Taxa pe valoare adugat

este un impozit indirect suportat de consumatorul

final al bunului/serviciului respectiv.

este un impozit ncasat n cascad de fiecare

agent economic care particip la ciclul economic
al realizrii unui produs sau prestrii unui serviciu
care intr n sfera de impozitare.

dup exercitarea dreptului de deducere, agenii

economici impozabili care au participat la ciclul
economic vireaz soldul TVA la bugetul de stat.
 Taxa pe valoare adugat

n Romnia sunt n vigoare 4 cote de TVA:

cota standard: 19% de la 1 ian. 2017 (de la 1 iulie 2010,
TVA-ul a crescut cu 5 puncte procentuale, de la 19% la
24% iar la 1.01.2016 a scazut la 20%);
3 cote reduse: 9% (medicamente, proteze medicale,
cri, toate sortimentele de paine si produsele de
panificatie, diverse sorturi de grau) i 5% (construcii) si
0%.

Nivelul cel mai sczut al cotei standard este de 15% i se

aplic n Luxemburg i Cipru;
Printre cele mai ridicate cote de TVA se regsesc n
Danemarca i n Suedia, cu 25%;
Ungaria are o cota de TVA de 27%, riscnd sanciuni din
partea UE din cauza nclcrii Tratatului de aderare la UE
care impune o cot maxim de 25%.
 Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
1. este un impozit indirect, un impozit general
pe consum instituit asupra tuturor
operaiunilor privind transferul bunurilor,
prestrilor de servicii cu plat sau asimilate
acesteia;

2. are un caracter universal, ntruct se aplic

asupra tuturor bunurilor i serviciilor
economice, rezultate att din activitatea
curent de exploatare, ct i din activitatea
de fructificare a capitalurilor disponibile;
 Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
3. este caracterizat de principiul egalitii n faa
impozitului, potrivit cruia impunerea se face n
acelai mod pentru toate persoanele, fr
deosebire de situaia material a
contribuabililor i contravine principiului
egalitii prin impozit, pentru c nu are n
vedere puterea contributiv a consumatorilor
finali;

4. este un impozit neutru unic, cu plata

fracionat, pentru c se calculeaz pentru
fiecare stadiu care intervine n producerea,
comercializarea bunurilori prestarea serviciilor;
 Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA
5. este transparent: asigur fiecrui subiect
impozabil posibilitatea de a cunoate exact
i concret care este mrimea impozitului i a
obligaiei de plat ce-i revine;

6. este unic: indiferent de circuitul pe care l

parcurge materia prim pn la realizarea
produsului finit, TVA este acelai ca nivel al
cotei i ca mrime;
 Taxa pe valoare adugat
Caracteristicile TVA

7. TVA nu este dependent de ntinderea

circuitului economic;

8. TVA se percepe numai n ara n care

produsul se consum i nu n ara unde acesta
se realizeaz. Tot ce se export este degrevat
complet de plata acestui impozit, iar ceea ce
se import se impune n mod corespunztor.
 Taxa pe valoare adugat
Avantaje
are un randament fiscal ridicat;
nu reclam cheltuieli mari;
previne evaziunea fiscal;
este stabil i elastic pentru c este mai puin
supus unor consecine de ordin conjunctural i
pentru c poate fi micorat sau majorat prin
modificarea cotei de impozitare, n funcie de
nevoile bugetului de stat;
TVA stimuleaz exporturile i reducerea
importurilor, creterea productivitii muncii,
mbuntirea activitii economico-financiare a
ntreprinderilor,
stimuleaz investiiile.
 Taxa pe valoare adugat
Elemente
1. denumirea impozitului apare ca tax pe valoarea adugat i
sugereaz foarte clar i asupra cui se aplic: asupra valorii
adugate create de pltitor.
2. persoanele impozabile sunt acele persoane care desfoar,
de o manier independet i indiferent de loc, activiti
economice oricare ar fi scopul sau rezultatul acestei
activiti. Pentru a deveni persoane pltitoare de TVA trebuie
ca persoanele impozabile s se nregistreze n scop de TVA la
autoritile fiscale n mod obligatoriu sau opional.
3. materia impozabil este baza de calcul a TVA i o reprezint:
- preul de vnzare al bunurilor i tariful serviciilor prestate;
- valoarea n vam a bunurilor atunci cnd se aplic taxarea
invers, potrivit creia taxa este stabilit de organele vamale;
- marja profitului adic diferena dintre preul de vnzare al
bunurilor i costul de achiziie al acestora.
 Taxa pe valoare adugat
Elemente
4. sfera de cuprindere: se refer la operaiunile ce se supun
taxrii adic operaiuni impozabile.
Conform Codului fiscal, operaiunile ce intr n sfera tva sunt:
- operaiuni taxabile: acele livrri de bunuri i servicii ce se
supun taxrii;
- operaiuni scutite cu drept de deducere: acele operaiuni care
reprezint exporturi sau livrri intracomunitare de bunuri care
nu sunt taxate n Romnia dar pentru care tva este
deductibil;
- operaiuni scutite fr drept de deducere: acele operaiuni
care nu se supun taxrii i pentru care tva nu este deductibil;
- intracomunitare i au loc ntre persoane impozabile ce sunt
nregistrate n scop de tva n rile membre diferite ale Uniunii
Europene, taxare se face n ara de destinaie a bunurilor;
- externe ce mbrac forma exportului (nu se taxeaz) i
importului (se taxeaz).
 Taxa pe valoare adugat
Elemente
5. suportatorul impozitului este consumatorul de bunuri
i servicii: persoane fizice care sunt consumatori finali
i persoanele juridice nepltitori de tva;
6. sursa impozitului o reprezint contravaloarea TVA
recuperat n urma vnzrii de bunuri i servicii. La
b a z a s t a b i l i r i i T VA d e p l a t s t p r i n c i p i u l
autocompensrii potrivit cruia pltitorul are dreptul
s-i recupereze TVA suportat n momentul cumprrii
bunurilor i al serviciilor destinate operaiunilor
impozabile. Aceasta se acoper din TVA colectat;
7. cota de impozit este aferent unei uniti de
impunere
8. calculul const n stabilirea acestei taxe potrivit
normelor fiscale
 Taxa pe valoare adugat
Elemente
9. pltitorii sunt persoane care livreaz bunuri sau presteaz
servicii, aplicndu-se taxarea direct.
10. termenul de plat: este termenul scadent cnd acest
impozit trebuie achitat la bugetul statului.
Potrivit Codului fiscal, sunt n vigoare urmtoarele termene:
- pn n 25 ale lunii urmtoare, atunci cnd perioada este
lunar;
- pn n 25 a primei luni a trimestrului urmtor, atunci
cnd acest perioad este trimestrial;
- n momentul cnd se genereaz dreptul de import pentru
bunurile respective.
11. sanciunile fiscale se aplic la sustragerea de la
declararea i plata acestui impozit, la obinerea de
rambursri ilegale. Pot fi amenzi i sanciuni de natur
penal.
 Taxa pe valoare adugat.
Operaiuni din interiorul rii, scutite de TVA

1. spitalizarea, ngrijirile medicale i operaiunile

strns legate de acestea;
2. livrrile de organe, snge i lapte, de provenien
uman;
3. activitatea de nvmnt prevzut n Legea
nvmntului;
4. serviciile publice potale;
5. acordarea, negocierea i administrarea creditelor;
6. tranzacii cu aciuni, pri sociale n societi
comerciale sau asociaii, obligaiuni garantate i
alte instrumente financiare;
7. administrarea de fonduri speciale de investiii.
 Scutiri pentru importuri de bunuri
i pentru achiziii intracomunitare
1. importul i achiziia intracomunitar de bunuri a
cror livrare n Romnia este n orice situaie scutit
de tax n interiorul rii;
2. achiziia intracomunitar de bunuri al cror import n
Romnia este n orice situaie scutit de tax;
3. importul, n regim diplomatic sau consular, al
bunurilor scutite de taxe vamale;
4. reimportul de bunuri n Romnia, dac bunurile se
afl n aceeai stare n care se aflau la momentul
exportului;
5. importul de gaz;
6. importul de aur efectuat de Banca Naional a
Romniei.