Impozitul pe profit

Sfera de cuprindere a impozitului pe profit

Impozitul aplicat diferenei pozitive intre venituri i cheltuielile deductibile
efectuate n vederea realizrii veniturilor;
Potrivit art. 17 C. fiscal, cota de impozit pe profit care se aplic asupra
profitului impozabil este de 16%
Sunt obligate la plata impozitului pe profit:
a) persoanele juridice romne.
persoanele juridice strine care desfoar activitate prin intermediul unui sediu
permanent n Romnia.
c) persoanele juridice strine i persoanele fizice nerezidente care desfoar
activitate n Romnia ntr-o asociere cu sau fr personalitate juridic
d) persoanele juridice strine care realizeaz venituri din/sau n legtur cu
proprieti imobiliare situate n Romnia sau din vnzarea/cesionarea titlurilor
de participare deinute la o persoan juridic romn
e) persoanele fizice rezidente asociate cu persoane juridice romne, pentru
veniturile realizate att n Romnia ct i n strintate din asocieri fr
personalitate juridic;
f) persoanele juridice cu sediul social n Romnia, nfiinate potrivit legislaiei
europene.
 Impozitul pe profit
Sunt scutite de la plata impozitului pe profit:
a) trezoreria statului;
b) instituiile publice, pentru fondurile publice,
c) persoanele juridice romne care pltesc impozitul pe veniturile
microntreprinderilor
d) fundaiile romne constituite ca urmare a unui legat (subiectul de drept
nfiinat de una sau mai multe persoane, care, pe baza unui act juridic
pentru cauz de moarte, constituie un patrimoniu afectat n mod
permanent i irevocabil realizrii unui scop de interes general sau, dup
caz, comunitar);
e) cultele religioase, pentru:
- venituri obinute din producerea i valorificarea obiectelor i produselor
necesare activitii de cult, potrivit legii;
- venituri obinute din chirii;
- alte venituri obinute din activiti economice;
f) instituiile de nvmnt particular acreditate, precum i cele autorizate,
pentru veniturile utilizate pentru activitatile de invatamant;
 Impozitul pe profit
g) asociaiile de proprietari constituite ca persoane juridice i
asociaiile de locatari recunoscute ca asociaii de proprietari,
h) Fondul de garantare a depozitelor n sistemul bancar,
constituit potrivit legii;
i) Fondul de compensare a investitorilor, nfiinat potrivit
legii.
j) Banca Naional a Romniei.
k) veniturile pentru care se datoreaz impozit pe spectacole;
l) veniturile realizate din aciuni ocazionale precum:
evenimente de strngere de fonduri cu tax de participare,
serbri, tombole, conferine, utilizate n scop social sau
profesional, potrivit statutului acestora
 Impozitul pe venit
Potrivit art. 39 C. fiscal, datoreaz plata
impozitului pe venit:
a) persoanele fizice rezidente;
b) persoanele fizice nerezidente care
desfoar o activitate independent prin
intermediul unui sediu permanent n Romnia;
c) persoanele fizice nerezidente care
desfoar activiti dependente n Romnia;
d) persoanele fizice nerezidente care obin
venituri din asocieri cu sau fara personalitate
juridica.
 Impozitul pe venit
Impozitul pe venit, se aplic urmtoarelor categorii de venituri:
a) n cazul persoanelor fizice rezidente romne, cu domiciliul n Romnia,
veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei;
b) n cazul persoanelor fizice rezidente, altele dect cele menionate mai
sus, veniturilor obinute din orice surs, att din Romnia, ct i din afara
Romniei, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului calendaristic urmtor
anului n care acetia devin rezideni n Romnia;
c) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate
independent prin intermediul unui sediu permanent n Romnia, venitului
net atribuibil sediului permanent;
d) n cazul persoanelor fizice nerezidente, care desfoar activitate
dependent n Romnia, venitului salarial net din aceast activitate
dependent;

 Impozitul pe venit
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit.

a) venituri din activiti independente, inclusiv veniturile realizate de persoanele

fizice n cadrul unor asocieri fr personalitate juridic, din cedarea folosinei bunurilor,
precum i veniturile din activiti agricole (determinarea impozitului se face pe venitul net
anual impozabil). Sunt venituri din activiti independente, veniturile comerciale, veniturile
din profesii libere i veniturile din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod
individual i/sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
b) venituri din salarii, respectiv, toate veniturile n bani i/sau n natur obinute
de o persoan fizic ce desfoar o activitate n baza unui contract individual de munc sau a
unui statut special prevzut de lege, indiferent de perioada la care se refer, de denumirea
veniturilor ori de forma sub care ele se acord, inclusiv indemnizaiile pentru incapacitate
temporar de munc;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor, respectiv, veniturile, n bani i/sau n
natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre
proprietar, uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din activiti
independente;
d) venituri din investiii, respectiv dividende; venituri impozabile din dobnzi;
ctiguri din transferul titlurilor de valoare; venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de
valut la termen, pe baz de contract, venituri din lichidarea unei persoane juridice;
 Impozitul pe venit
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
e) venituri din pensii,
f) venituri din activiti agricole: cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i
zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;
cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor; exploatarea
pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea; valorificarea produselor agricole obinute
dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau luate n
arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau ctre
alte uniti;
g) venituri din premii, jocuri de noroc i veniturile din concursuri;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare.
 Impozitul pe venit
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Venituri din alte surse:
a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de orice
alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n legtur
cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri din salarii;
b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului de
asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii i
alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai,
potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din activitatea
de arbitraj comercial;
f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectare a deeurilor de
metal, hrtie etc.
Sunt considerate, de asemenea, venituri din alte surse, orice venituri
constatate de organele fiscale, n condiiile Codului de procedur fiscal, a
cror surs nu a fost identificat se impun cu o cot de 16% aplicat asupra
bazei impozabile ajustate pe baza procedurilor i metodelor indirecte de
reconstituite a veniturilor sau cheltuielilor. Prin decizia de impunere
organele fiscale vor stabili cuantumul impozitului i al accesoriilor.
 Categorii de venituri supuse impozitului pe
venit

a) venituri din activiti independente

b) venituri din salarii;
c) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
d) venituri din investiii;
e) venituri din pensii;
f) venituri din activiti agricole;
g) venituri din premii i din jocuri de noroc;
h) venituri din transferul proprietilor imobiliare;
i) venituri din alte surse.
 Venituri din activiti independente

Cuprind veniturile comerciale, veniturile din profesii libere i veniturile

din drepturi de proprietate intelectual, realizate n mod individual i/
sau ntr-o form de asociere, inclusiv din activiti adiacente.
Sunt considerate venituri comerciale veniturile din fapte de comer ale
contribuabililor, din prestri de servicii precum i din practicarea unei
meserii.
Exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar, auditor financiar,
consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de
plasament n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii
reglementate, desfurate n mod independent.
Veniturile din valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate
intelectual provin din brevete de invenie, desene i modele, mostre,
mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, know-how, din
drepturi de autor i drepturi conexe dreptului de autor i altele
asemenea.
 Venituri din salarii
Sunt toate veniturile n bani i/sau n natur
obinute de o persoan fizic ce desfoar o
activitate n baza unui contract individual de
munc sau a unui statut special prevzut de lege,
indiferent de perioada la care se refer, de
denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se
acord, inclusiv indemnizaiile pentru
incapacitate temporar de munc.
Regulile de impunere proprii veniturilor din salarii
se aplic i veniturilor asimilate salariilor
(indemnizaii, solde etc).
 Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Sunt veniturile n bani i/sau n natur, provenind din cedarea
folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute de ctre proprietar,
uzufructuar sau alt deintor legal, altele dect veniturile din
activiti independente.
Persoanele fizice care realizeaz asemenea venituri din derularea
unui numr mai mare de 5 contracte de nchiriere la sfritul anului
fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor calific aceste venituri n
categoria venituri din activiti independente i le supun regulilor de
stabilire a venitului pentru aceast categorie.
Sunt considerate venituri din cedarea folosinei bunurilor i
veniturile obinute de ctre proprietar din nchirierea camerelor
situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de
cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere inclusiv.
n categoria acestor venituri se cuprind i cele realizate de
contribuabilii care, n cursul anului fiscal, obin venituri din
nchirierea n scop turistic a unui numr mai mare de 5 camere de
nchiriat, situate n locuine proprietate personal.
 Venituri din investiii
Sunt veniturile realizate din:
dividende;
venituri impozabile din dobnzi;
ctiguri din transferul titlurilor de valoare (orice orice vnzare,
cesiune sau nstrinare a dreptului de proprietate, schimbul unui drept
de proprietate cu servicii ori cu un alt drept de proprietate ale unor
valori valori mobiliare, titluri de participare la un fond deschis de
investiii sau alt instrument financiar, calificat astfel de ctre Comisia
Naional a Valorilor Mobiliare, inclusiv instrumente financiare
derivate, precum i prile sociale);
venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la
termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni
similare;
venituri din lichidarea unei persoane juridice.
 Venituri din pensii
Reprezint sume primite ca pensii de la fondurile nfiinate din
contribuiile sociale obligatorii fcute ctre un sistem de asigurri
sociale, inclusiv cele din fonduri de pensii facultative i cele finanate
de la bugetul de stat.
Nu sunt venituri impozabile veniturile din pensii realizate de ctre
persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat.
Stabilirea venitului: venitul impozabil lunar din pensii se stabilete prin
deducerea din venitul din pensie a unei sume neimpozabile lunare de
2.000 lei i a contribuiilor obligatorii calculate, reinute i suportate de
persoana fizic.
Reinerea: Orice pltitor de venituri din pensii are obligaia de a calcula
lunar impozitul aferent acestui venit, de a-l reine i de a-l vira la
bugetul de stat, potrivit prevederilor prezentului articol.
Calcul: Impozitul se calculeaz prin aplicarea cotei de impunere de 16%
asupra venitului impozabil lunar din pensii.
Impozitul calculat se reine la data efecturii plii pensiei i se vireaz
la bugetul de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
pentru care se face plata pensiei.
Impozitul pe veniturile din pensii se reine i se vireaz integral la
bugetul de stat.
 Venituri din activiti agricole
Sunt venituri rezultate din urmtoarele activiti:
a) cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i
zarzavaturilor, n sere i solarii special destinate acestor
scopuri i/sau n sistem irigat;
b) cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor
decorative i ciupercilor;
c) exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele
asemenea;
d) valorificarea produselor agricole obinute dup
recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole
proprietate privat sau luate n arend, ctre uniti
specializate pentru colectare, uniti de procesare
industrial sau ctre alte uniti, pentru utilizare ca
atare.
 Venituri din premii i din jocuri de noroc

Veniturile din concursuri, precum i cele din promovarea

produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale.
Veniturile din jocuri de noroc cuprind ctigurile realizate
ca urmare a participrii la jocuri de noroc, inclusiv cele de
tip jack-pot (ctigurile acordate aleatoriu, prin intermediul
mainilor mecanice sau electronice cu ctiguri);
Premii de orice fel, acordate oamenilor de cultur, tiin i
art la gale, simpozioane, festivaluri, concursuri naionale
sau internaionale, concursuri pe meserii sau profesii;
Venituri sub form de premii n bani i/sau n natur
acordate sportivilor, antrenorilor, tehnicienilor i altor
specialiti prevzui n legislaia n materie, pentru
rezultatele obinute la competiii sportive interne i
internaionale.
 Reguli privind venitului net din premii i din
jocuri de noroc
Venitul net este diferena dintre venitul din premii sau din jocuri de
noroc i suma reprezentnd venit neimpozabil.
Obligaia calculrii, reinerii i virrii impozitului revine pltitorilor de
venituri.
Actualmente, veniturile din jocurile de noroc s fie impozitate, tot
prin reinere la surs, cu o cot de 1% aplicat asupra tuturor sumelor
ncasate de un participant de la un organizator de jocuri de noroc,
impozitare care va urca la 16% dac veniturile din jocuri de noroc
depesc echivalentul a 15.000 euro i la 25% dac veniturile depesc
echivalentul a 100.000 euro.Impozitul calculat i reinut n momentul
plii este impozit final.
Impozitul pe venit astfel calculat i reinut se vireaz la bugetul de stat
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost
reinut.
Venituri din transferul proprietilor imobiliare
Venituri provenite din transferul dreptului de proprietate
i al dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii
asupra construciilor de orice fel i a terenurilor aferente
acestora, precum i asupra terenurilor de orice fel fr
construcii, contribuabilii datoreaz un impozit care se
calculeaz astfel:
pentru transferul dreptului de proprietate i al
dezmembrmintelor acestuia, prin acte juridice ntre vii asupra
construciilor de orice fel i a terenurilor aferente acestora,
precum i asupra terenurilor de orice fel fr construcii,
contribuabilii datoreaz un impozit care se calculeaz prin
aplicarea cotei de 3% asupra venitului impozabil. Venitul
impozabil se stabilete prin deducerea din valoarea tranzaciei
a sumei neimpozabile de 450.000 lei.
 Venituri din alte surse
Se includ, ns nu sunt limitate, urmtoarele venituri:
a) prime de asigurri suportate de o persoan fizic independent sau de
orice alt entitate, n cadrul unei activiti pentru o persoan fizic n
legtur cu care suportatorul nu are o relaie generatoare de venituri
din salarii;
b) ctiguri primite de la societile de asigurri, ca urmare a contractului
de asigurare ncheiat ntre pri cu ocazia tragerilor de amortizare;
c) venituri, sub forma diferenelor de pre pentru anumite bunuri, servicii
i alte drepturi, primite de persoanele fizice pensionari, foti salariai,
potrivit clauzelor contractului de munc sau n baza unor legi speciale;
d) venituri primite de persoanele fizice reprezentnd onorarii din
activitatea de arbitraj comercial;
f) venituri obinute din valorificarea prin centrele de colectarea deeurilor
de metal, hrtie, sticl i altele asemenea. Nu sunt impozabile
veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile prin centrele de
colectare, n vederea dezmembrrii, care fac obiectul Programelor
naionale finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice.
 Cota de impunere

cota de impozit este de 16% i se aplic

asupra venitului impozabil corespunztor
fiecrei surse.
Contribuabilul
Stopajul la sursa
 Venituri neimpozabile
ajutoarele, indemnizaiile i alte forme de sprijin cu
destinaie special, acordate din bugetul de stat cu
excepia indemnizaiilor pentru incapacitate temporar
de munc.
indemnizaiile pentru: risc maternal, maternitate,
creterea copilului i ngrijirea copilului bolnav;
indemnizaia de veteran de rzboi;
indemnizaia lunar primit de persoanele cu handicap
grav i accentuat;
ajutorul de omaj;
veniturile realizate din valorificarea bunurilor mobile sub
forma deeurilor prin centrele de colectare, n vederea
dezmembrrii, care fac obiectul programelor naionale
finanate din bugetul de stat sau din alte fonduri publice
 Venituri neimpozabile
sumele primite ca urmare a exproprierii pentru cauz de
utilitate public, conform legii;
sumele primite drept despgubiri pentru pagube suportate ca
urmare a calamitilor naturale, precum i pentru cazurile de
invaliditate sau deces
pensiile pentru invalizii de rzboi, orfanii, vduvele/vduvii
de rzboi
sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizare sau
mecenat
veniturile primite de membrii misiunilor diplomatice i ai
posturilor consulare pentru activitile desfurate n
Romnia n calitatea lor oficial, n condiii de reciprocitate,
premiile obinute de sportivii medaliai la campionatele
mondiale, europene i la jocurile olimpice.