Controlul fiscal ca parte a controlului financiar, constituie aciunea de stabilire a exactitii

operaiunilor legate de aezarea i ncasarea creanelor fiscale n cadrul termenelor legale.

Acesta constituie un mijloc de constatare i corectare a actelor i faptelor ilegale, de identificare
a deficienelor i de restabilire a legalitii, prin msuri coercitive de natur pecuniar, iar n
situaii grave, privative de libertate.
Controlul fiscal urmrete prevenirea, constatarea i nlturarea cazurilor de sustragere de la
calcularea, evidena i plata sumelor datorate, potrivit legii, bugetului de stat i bugeturilor
locale, precum i a oricror alte sume care constituie venituri de natur fiscal, a cror
administrare revine Ministerului de Finane.

Controlul fiscal face parte din mecanismul de conducere i gestionare a economiei naionale
fiind parte integrant a controlului financiar i avnd rol de a contribui la perfec ionarea
conducerii eficiente a activitii economice, de a asigura cunoaterea modului de aplicare a
deciziilor luate asupra resurselor materiale i baneti, de a asigura realizarea veniturilor statului
n conformitate cu legea bugetar. Controlul fiscal are o contribuie important n asigurarea
realizrii veniturilor care ntra n bugetul statului de la agenii economici sub forma impozitelor,
taxelor i a altor sume datorate la varsarea la termenele stabilite i n cuantumul lor real.

Conform Noului Cod de procedur fiscal se prevede faptul c perioada supus inspeciei
fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior. De asemenea, inspecia fiscal are loc
n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili creane fiscale.

Anterior intrrii n vigoare a noului Cod de procedur fiscal, legislaia stipula c, n funcie de
categoriile de contribuabili, puteau fi stabilite perioade diferite supuse inspeciei fiscale. Mai
exact, la contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepea de la sfritul perioadei
controlate anterior, iar la celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectua asupra
creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exista obligaia depunerii declaraiilor
fiscale. n Noul Cod de procedur fiscal, n vigoare de la 1 ianuarie, nu se mai regsesc aceste
meniuni.

De asemenea, noul Cod de procedur fiscal prevede c activitatea de inspecie fiscal se

desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare, iar selectarea
contribuabililor/pltitorilor care urmeaz s fie supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre
organul de inspecie fiscal competent, n funcie de nivelul riscului, stabilit la rndul su pe baza
analizei de risc.
Formele controlului fiscal:

n funcie de criteriile care sunt puse la baza analizei formelor de control fiscal , se pot
delimita urmatoarele clasificri ale controlului fiscal:

a) Din punct de vedere al aprofundrii cunoaterii realitii fiscale se disting:

- controlul fiscal documentar : acesta const n examinarea elementelor componente

ale dosarului contribuabilului. Acest dosar poate sa conin erori sau anomalii care sa
justifice , n anumite cazuri , nceperea unui control exterior. Controlul cheltuielilor
permit sa se stabileasc dac sumele deduse se ncadreaz n prevederile legii i dac
actele justificative sunt conform cerinelor impuse acestora.

- controlul fiscal efectiv, la domiciliul/sediul contribuabilului, care presupune

deplasarea la contribuabil pentru a se obine informaii suplimentare necesare.

n cadrul acestei forme de control se disting trei proceduri:

1) Verificri contabile la societi comerciale, profesiuni libere, etc.

2) Controlul ncruciat al situaiei fiscale personale care vizeaz verificarea aprofundat a

situaiei fiscale a tuturor contribuabililor cu referire la totalitatea veniturilor. elul acestor
verificri este stabilirea existenei concordanei ntre veniturile declarate i realitatea
constatat.

3) Percheziia sau dreptul de a face vizit la domiciliu, aceasta este o procedur

excepional pus n aplicare, n general, n cazul de infraciuni grave

b) n funcie de sfera de cuprindere a impozitelor i taxelor , controlul fiscal poate fi:

- general, n cazul n care sunt cuprinse n verificare totalitatea impozitelor i taxelor

datorate de un contribuabil. Acest control este considerat normal i se realizeaz la
sediul pltitorului, avnd drept scop controlul tuturor aspectelor privind aplicarea, de
ctre contribuabil a legilor i reglementrilor fiscale pe o perioad ct mai indelungat
de timp, de regul de la ultimul control fiscal pna la zi;

- partial, cnd verificarea vizeaz numai o parte din impozitele i taxele la care este
supus contribuabilul;
c) Din punct de vedere al gradului de extindere al verificrilor asupra operaiunilor
impozabile ,se disting urmatoarele forme de control fiscal :

- total , cnd sunt verificate toate operaiunile, documentele, probele care stau la baza
stabilirii cuantumului unui impozit sau taxa ori a tuturor impozitelor pltite de un agent
economic; aceast form de control permite depistarea dac este cazul a evaziunii fiscal,
deoarece presupune efectuarea unui examen complet al tuturor aspectelor activitii
desfurate de unul sau mai muli ageni economici lund n considerare documentele de
interes.

- selectiv (prin sondaj), dac verificrile sunt pariale n ceea ce privete operaiunile,
documentele, perioada, etc.,referitoare numai la un anumit impozit sau tax ;

d) n funcie de scopul urmrit , controlul fiscal poate fi:

- informativ are drept scop intenia administraiei de a informa agenii economici n

legtur cu drepturile i obligaiile de natur fiscal;

- de rutina , urmarete meninerea legturii cu contribuabilul i urmrirea modului n

care acesta i respect obligaiile fiscale . Scopul principal al acestei forme de control
este de a compara evidenele primare i contabile cu datele din declaraiile i deconturile
depuse de contribuabil n vederea verificrii corectitudinii sumelor pltite, precum i
verificarea modului de respectare a termenelor legale de plat;

- propriu-zis (de fond), are drept scop urmrirea prevenirii i combaterii cazurilor de
sustragere de la stabilirea i plata impozitelor prin orice mijloace de catre oricare din
contribuabili;

e) n funcie de momentul controlului fiscal fa de depunerea declartiilor fiscale, de

efectuarea plii, acesta poate fi:

- a-priori, care cuprinde mijloacele i procedurile folosite pentru o mai bun informare i
colaborare ntre contribuabil i administraie ;

- aposteriori, care urmarete verificarea sinceritii fiscale, deconturilor etc., utiliznd

metode i proceduri de control mai mult sau mai puin sofisticate pentru analiza situaiei
fiscale a contribuabilului .
 De cele mai multe ori aceste forme de control nu se exclud reciproc , ci pot i sunt
complementare, aceast compementaritate asigurnd creterea eficienei activitii de
control.

Analiza actului de control:

La finalizarea controlului fiscal, funcionarul care exercit controlul ntocmete un act de

control fiscal. Actul de control se ntocmete indiferent de faptul constatrii nclcrilor fiscale.
n acest act se descriu constatrile controlului, perioada supus controlului, impozitele i taxele
verificate, precum i alte informaii care au stat la baza efecturii controlului / constatrii
nclcrilor fiscale.

Actul de control n sine nu poart caracter obligatoriu n vederea exercitrii obligaiunilor /

achitrii impozitelor, ci servete drept temei pentru emiterea deciziei asupra rezultatelor
controlului. Refuzul de a semna actul de control poate conduce la aplicarea unei amenzi n
valoare de pn la 10.000 lei.

https://www.pwc.com/md/en/publications/assets/tax-guide-md-2015.pdf

https://static.anaf.ro/static/3/Maramures/Cum%20se%20desfasoara%20controlul%20fiscal.pdf

http://www.avocatnet.ro/content/articles/id_42286/Inspec%C8%9Bia-fiscal%C4%83-in-2016-
au-intrat-in-vigoare-noi-reguli-pentru-controalele-Fiscului-la-firme.html