Impozitarea programatorilor: cine pierde, cine ctig

din noile modificri

Un ordin de minitri care intr n vigoare de la 1 iulie 2017 modific din nou scutirea de impozit pe
salariile programatorilor, iar unele firme vor fi afectate, n timp ce alte companii ar putea avea
beneficii. StartupCafe.ro a primit explicaii de la ministrul Comunicaiilor, Augustin Jianu.
Vorbim despre Ordinul nr. 409/4020/737/703/2017 privind ncadrarea n activitatea de creare de programe
pentru calculator, prin care se decide cine beneficiaz de sutirea de impozitul de 16% pe venitul salariailor
programatori. Ordinul aparine minitrilor Comunicaiilor, Muncii, Finanelor i Educaiei.
Noul ordin vine cu dou modificri la legislaia n vioare:
1. Introducerea pragului de 10.000 euro - ce efecte va avea
Noua legislaie reintroduce o condiie de acordare a scutirii de impozitul de 16% la veniturile
programatorilor. Condiia este ca angajatorul s fi obinut venituri de minimum 10.000 de euro pe fiecare
programator angajat, ntr-un an fiscal ntreg n urm.
Angajatorul a realizat n anul fiscal precedent i a nregistrat distinct n balanele analitice venituri
din activitatea de creare de programe pentru calculator destinat comercializrii;
veniturile anuale prevzute mai sus au o valoare de cel puin echivalentul n lei a 10.000 euro (calculat
la cursul de schimb valutar mediu lunar comunicat de Banca Naional a Romniei, aferent fiecrei
luni n care s-a nregistrat venitul) pentru fiecare angajat care beneficiaz de scutirea de impozit pe
venit - prevede noul ordin, care va intra n vigoare de la 1 iulie 2017.
Reintroducerea pragului ar urma s afecteze firmele care nu au realizat venituri de cel puin 10.000
de euro pe fiecare salariat-programator n anul fiscal ntreg anterior. Programatorii din aceste firme
vor fi supui plii impozitului de 16% pe venit, ctre stat.
Mai departe, chiar i n aceste condiii, programatorii din firmele care nu vor trece noul prag de 10.000 de
euro vor beneficia de scutirea de impozit pe venit pn n momentul n care firmele respective vor trebui s
fac dovada trecerii pragului. Dac nu vor trece pragul de 10.000 de euro venit realizat pe programator la
completarea unui an fiscal, abia de atunci ncolo nu vor mai beneficia de scutirea de impozitul de 16% pe
salariile angajailor, susine ministrul Comunicaiilor.
Aceste firme nc beneficiaz de scutire, dar dup completarea unui an fiscal trebuie s ndeplineasc acea
marj de venit. Dac nu-l ndeplinesc, nu li se mai aplic scutirea, dar nu trebuie s dea nimic din urm - a
explicat ministrul nc n funcie al Comunicaiilor, Augustin Jianu, contactat de StartupCafe.ro.
Augustin Jianu a dat i un exemplu n acest sens, potrivit Agerpres: S presupunem c se nfiineaz o
companie n acest moment care va beneficia de aceast facilitate fiscal. La sfritul acestui an, compania
respectiv nu trebuie s fac dovada c a produs 10.000 de euro/programator. Anul viitor, n 2018, la fel nu
trebuie s fac aceast dovad, ci abia din 2019, cnd trebuie s demonstreze c are veniturile respective. n
cazul companiilor de profil mai vechi existente pe pia, este obligativitatea de a face aceast dovad.
Jianu a subliniat astfel c start-upurile care nu au un an fiscal ntreg nu sunt obligate s ndeplineasc pragul
de 10.000 de euro.
El a precizat, pentru StartupCafe, c reintroducerea pragului a fost o solicitare a Ministerului Finanelor.
Scurt istoric: Iniial, exista acest prag, care era de 10.000 de dolari (nu euro, ca de la 1 iulie 2017). n
decembrie 2016, pe final de mandat, guvernarea Ciolo a eliminat pragul din legislaie, pentru a ajuta i
startupurile care nu aveau n spate mcar un an fiscal.
2. Eliminarea sitagmei produs final - ce efect va avea
Noul ordin, care va intra n vigoare de la 1 iulie, elimin condiia ca firmele beneficiare de scutirea de
impozit pe veniturile programatorilor s fac produse soft finale, condiie care se regsete n legislaia nc
n vigoare.
Eliminarea sintagmei produs final din legislaia nc n vigoare ar urma s aib un efect benefic pentru
firmele de software din pia.
Legislaia nc n vigoare, emis de guvernarea Ciolo n decembrie 2016, prevede c:
Activitatea de creaie de programe pentru calculator, n sensul prevederilor Legii nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint prestarea efectiv a uneia dintre
activitile de creare de programe pentru calculator corespunztoare ocupaiilor specifice menionate n
 anex n scopul realizrii unui produs final sau a unei componente a unui produs final, destinat
comercializrii.
Noul ordin, care va intra n vigoare de la 1 iulie 2017, prevede aici c:
Activitatea de creare de programe pentru calculator, n sensul prevederilor Legii nr. 227/2015
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, reprezint prestarea efectiv a uneia
dintre activitile de creare de programe pentru calculator corespunztoare ocupaiilor specifice
menionate n anex.
Ministrul Augustin Jianu susine c eliminarea sintagmei produs final va ajuta firmele de software
care produc componente de soft, dar nu dezvolt un produs final (ci produc pentru alte companii,
care la rndul lor realizeaz un produs final cu care ies pe pia).
Aceste firme, care dezvolt componente soft, vor beneficia fr probleme de scutirea de impozit pe venitul
programatorilor.
Dac vine ANAF n control s vad dac firma a fcut legal scutirea de impozit pe venitul programatorilor
si, nu trebuie s fac dovada c softul pe care l dezvolt este un produs final. Nu treuie s fie un produs
final, ct vreme produci software - a declarat, pentru StartupCafe, Augustin Jianu.
Astfel, s-a eliminat riscul ca ANAF s interpreteze abuziv legislaia i s nege angajailor firmelor n cauz
dreptul de a beneficia de scutire de 16% la venituri.
Cine beneficiaz de scutirea de 16% pe venit: care programatori, de la care firme
Au ramas nemodificate restul prevederilor legale privind scutirea de impozitul pe venitul programatorilor.
Cele 8 ocupaii prevzute n COR, care vor fi scutite n continuare sunt:
1. Administrator baze de date - Activiti de furnizare a expertizei de specialitate i a asistenei practice n
managementul sistemelor de baze de date i n utilizarea datelor informatice pentru a rspunde cerinelor
sistemului informatic n orice moment al ciclului de via, n conformitate cu criteriile de calitate definite.
2. Analist - Activiti de realizare a analizei n vederea definirii specificaiilor pentru construirea efectiv a
sistemelor informatice, susceptibile s rspund cerinelor utilizatorilor.
3. Inginer de sistem n informatic - Activiti care combin aptitudinile analitice i de proiectare cu
cunotine adecvate de tehnologie software i hardware, n vederea definirii, proiectrii, realizrii, testrii,
implementrii i modificrii sistemelor informatice ce conin software ca principal component.
4. Inginer de sistem software - Activiti de adaptare i/sau de armonizare a soluiilor hardware, software i a
sistemelor de operare, precum i a aplicaiilor existente ori proiectate la necesitile reale sau estimate ale
utilizatorilor, n vederea ndeplinirii cerinelor privind satisfacerea gradului de solicitare (timpul de rspuns).
5. Manager de proiect informatic - Activiti de coordonare a sistemelor de dezvoltare specifice
aplicaiilor informatice majore, inclusiv coordonarea personalului i urmrirea cerinelor proiectelor
(informaii/date necesare, programare, analiz). Managerii de proiect dezvolt, planific, analizeaz,
estimeaz i stabilesc prioritile aferente componentelor ce urmeaz s fie realizate, precum i fazele i
termenele de execuie a proiectelor.
6. Programator - Activiti de realizare a programelor pentru calculator, conform unor specificai predefinite,
i asamblarea lor n sisteme coerente, inclusiv testarea n vederea asigurrii conformitii cu specificaiile.
7. Proiectant de sisteme informatice - Activiti care combin aptitudinile analitice i de proiectare bazate pe
cunotine de specialitate cu cunotine n utilizarea instrumentelor software sau a limbajelor de programare,
n vederea producerii i implementrii unor soluii funcionale care s corespund cerinelor predefinite ori
unor necesiti organizaionale.
8. Programator de sistem informatic - Activiti care combin aptitudinile analitice i de proiectare cu
cunotine adecvate de tehnologie software i hardware, n vederea definirii, proiectrii, realizrii, testrii,
implementrii i modificrii sistemelor informatice ce conin software ca principal component.
Angajaii trebuie s aib studii superioare pentru a beneficia de scutirea de impozit.
Aceti profesioniti scutii de impozit lucrez n firme cu urmtoarele domenii de activitate (coduri CAEN):
1. Cod CAEN 5821 - Activiti de editare a jocurilor de calculator
2. Cod CAEN 5829 - Activiti de editare a altor produse software
3. Cod CAEN 6201 - Activiti de realizare a soft-ului la comand (software orientat client)
4. Cod CAEN 6202 - Activiti de consultan n tehnologia informaiei
5. Cod CAEN 6209 - Alte activiti de servicii privind tehnologia informaiei.