indaco.

ro |

LEGISLAIE LEGISLAIE JURISPRUDE ACHIZIII

MODELE AJUTOR IEIRE
RO EU N PUBLICE
cutare | publicaii | nouti | repertoriu | tematici | acte urmrite | notificri | calendar

Iesire

Folosii butonul de IEIRE din contul dvs cnd dorii s prsii serviciul!

Pentru a cuta un text n fereastra curent folosii CTRL+F

Agenia Naional de Administrare Fiscal
Imprimare
Ordin nr. 3699 din 17/12/2015 Adaug la Acte
urmrite
Publicat in Monitorul Oficial, Partea I nr. 969 din 28/12/2015 Afieaz tematicile
Intrare in vigoare: 01/01/2016 actului
Lista de acte
similare ...
Ordinul nr. 3699/2015 pentru aprobarea Procedurii de Afieaz ultimele 10
soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe acte
valoarea adugat cu opiune de rambursare i pentru Afieaz versiuni in
aprobarea modelului i coninutului unor formulare alte limbi

Tip Data
Publicat 28/12/2015;

Avnd n vedere dispoziiile art. 303 alin. (11) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, i ale art. 93 alin. (3), art. 169, art. 342 alin. (1) i art. 352 alin. (1) i (2) din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
n temeiul art. 11 alin. (3) din Hotrrea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,

preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal emite urmtorul ordin:

Art. 1. - Se aprob Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare, prevzut n anexa nr. 1.
Art. 2. - Se aprob modelul i coninutul urmtoarelor formulare:
a) Notificare privind prelungirea termenului de soluionare a decontului cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare, prevzut n anexa nr. 2;
b) Notificare, prevzut n anexa nr. 3;
c) Decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat, prevzut n anexa nr. 4;
d) ntiinare, prevzut n anexa nr. 5;
e) Cerere de aplicare a regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori,
prevzut n anexa nr. 6;
f) Decizie privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori, prevzut n
anexa nr. 7;
g) Decizie privind ncheierea procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare pentru contribuabilii declarai inactivi fiscal, prevzut n anexa nr. 8.
Art. 3. - Anexele nr. 1-8 fac parte integrant din prezentul ordin.
Art. 4. - n sensul prezentului ordin, prin persoan impozabil se nelege persoana impozabil nregistrat n
scopuri de TVA potrivit art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile
ulterioare, iar prin decont de TVA se nelege decontul de tax astfel cum este acesta definit la art. 266 alin.
(1) pct. 11 din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 5. - (1) Referirile la Codul fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la titlul VII "Taxa pe
valoarea adugat" din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i completrile ulterioare, iar referirile la normele
metodologice reprezint trimiteri la titlul VII "Taxa pe valoarea adugat" din Legea nr. 227/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare.
(2) Referirile la Codul de procedur fiscal din cuprinsul prezentului ordin reprezint trimiteri la Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Art. 6. - (1) Prezentul ordin se public n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, i se aplic ncepnd cu
deconturile de TVA depuse dup data de 1 ianuarie 2016.
(2) Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare la data aplicrii
prezentului ordin se soluioneaz potrivit procedurii n vigoare la data depunerii lor.
Art. 7. - Direcia general proceduri pentru administrarea veniturilor, Direcia general de reglementare a
colectrii creanelor bugetare, Direcia general coordonare inspecie fiscal, Direcia general de administrare a
marilor contribuabili i Direcia general de tehnologia informaiei, precum i direciile generale regionale ale
finanelor publice i unitile subordonate acestora din cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal vor duce
la ndeplinire prevederile prezentului ordin.

Preedintele Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,

Gelu-tefan Diaconu
Bucureti, 17 decembrie 2015.
Nr. 3.699

ANEXA Nr. 1

PROCEDURA DE SOLUIONAR E
a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare

CAPITOLUL I
Depunerea, nregistrarea i prelucrarea deconturilor de TVA

A. Depunerea i nregistrarea deconturilor de TVA

1. Deconturile de TVA se depun de ctre persoanele impozabile, nregistrate n scopuri de tax pe valoarea
adugat conform art. 316 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare,
denumit n continuare Codul fiscal, la organul fiscal competent, prin pot sau direct la compartimentul cu
atribuii n gestionarea declaraiilor fiscale, precum i prin mijloace electronice sau prin sisteme electronice de
transmitere la distan, la termenele prevzute de Codul fiscal.
2. Persoana impozabil poate solicita, potrivit prevederilor legale n vigoare, compensarea sumei negative de
TVA aprobate la rambursare cu obligaii fiscale restante, cu respectarea prevederilor art. 167 din Legea nr.
207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, denumit n continuare
Codul de procedur fiscal, stingerea efectundu-se n ordinea prevzut la art. 165 i art. 166 din acelai act
normativ.
3.(1). Deconturile de TVA primite direct la organul fiscal se nregistreaz la Registratura electronic i se
prelucreaz imediat, n momentul primirii, n prezena persoanei impozabile.
3.(2). Deconturile de TVA primite prin pot se prelucreaz n ziua primirii de la registratur.
4. Deconturile de TVA corecte se preiau n baza de date.
5. n cazul n care n urma prelucrrii deconturilor de TVA rezult erori i decontul nu este validat, organele
fiscale notific persoana impozabil pentru corectarea acestuia.
6. Termenul legal de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare care prezint erori se prelungete cu perioada cuprins ntre data depunerii deconturilor de TVA i
data corectrii acestora.
7. Deconturile de TVA se prelucreaz i se analizeaz n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal.
8. Deconturile de TVA depuse la alte termene de declarare dect cele nscrise n vectorul fiscal nu se
prelucreaz i se restituie persoanelor impozabile.
B. Fluxul de prelucrare a deconturilor de TVA
9. Dup primirea i procesarea deconturilor de TVA, acestea se grupeaz pe urmtoarele categorii:
a) deconturi cu sume pozitive (cu TVA de plat);
b) deconturi cu sume negative, astfel:
b.1) deconturi cu sume negative cu opiune de rambursare;
b.2) deconturi cu sume negative fr opiune de rambursare (sume care se reporteaz n decontul perioadei
urmtoare).
10. Zilnic, toate deconturile de TVA prelucrate se transmit la compartimentul "Eviden pe pltitori", pe baza
Registrului jurnal obligaii declarate la bugetul de stat i a Notei de predare- primire, prevzute de reglementrile
privind organizarea evidenei pe pltitori.
11. Deconturile cu sume pozitive, precum i cele cu sume negative fr opiune de rambursare se arhiveaz la
dosarul fiscal al persoanei impozabile.
12. Sumele negative din deconturile cu sume negative cu opiune de rambursare se transfer din evidena pe
pltitor ntr-o eviden separat i se transmit zilnic, pe baza Notei de predare-primire, la compartimentul cu
atribuii n domeniul soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, n vederea
efecturii analizei de risc.
 13.(1). Se supun procedurii de soluionare numai deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat
cu opiune de rambursare depuse n cadrul termenului legal de depunere.
13.(2). Persoanele impozabile care depun astfel de deconturi dup expirarea termenului legal de depunere vor
prelua suma negativ n decontul perioadei fiscale urmtoare.
14. Solicitrile de rambursare depuse pentru acelai termen legal de depunere se supun procedurii de
soluionare, n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal, n termenul prevzut la art. 77 din Codul de
procedur fiscal.
15. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare sunt n curs de soluionare n perioada
cuprins ntre data depunerii decontului i data compensrii/restituirii efective a sumelor aprobate la rambursare.
16. Inspecia fiscal anticipat pentru soluionarea unuia sau mai multor deconturi cu sume negative de TVA cu
opiune de rambursare la acelai contribuabil se poate finaliza chiar dac la acesta este n curs de efectuare o
alt inspecie fiscal pentru o perioad anterioar.

CAPITOLUL II
Prevederi generale privind soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune
de rambursare depuse de toate categoriile de contribuabili

17.(1). Compartimentul cu atribuii n domeniul soluionrii deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare, denumit n continuare compartiment de specialitate, va analiza solicitrile de rambursare n vederea
soluionrii.
17.(2). Procedura are ca scop final ncadrarea fiecrei persoane impozabile ntr-o categorie de risc fiscal, n
funcie de comportamentul su fiscal, precum i n funcie de riscul pe care aceasta l prezint pentru
administraia fiscal.
18. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se soluioneaz n
funcie de gradul de risc fiscal pe care l prezint fiecare persoan impozabil, astfel:
a) n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mic - prin emiterea Deciziei de rambursare a TVA;
b) n cazul deconturilor de TVA depuse de ali contribuabili dect marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau
exportatorii, ncadrate la risc fiscal mediu - cu analiz documentar;
c) n cazul deconturilor de TVA cu risc fiscal mare - cu inspecie fiscal anticipat.
A. Etapele ncadrrii n categoria de risc fiscal
19.(1). Compartimentul de specialitate verific, cu ajutorul aplicaiei informatice, pentru fiecare decont cu sume
negative de TVA cu opiune de rambursare supus procedurii, dac persoana impozabil solicitant figureaz cu
fapte de natura infraciunilor nscrise n cazierul fiscal.
19.(2). Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care
au fapte de natura infraciunilor nscrise n cazierul fiscal se ncadreaz la risc fiscal mare i se soluioneaz
conform pct. 34.
20.(1). Compartimentul de specialitate verific, cu ajutorul aplicaiei informatice, pentru fiecare decont cu sume
negative de TVA cu opiune de rambursare supus procedurii, dac persoana impozabil solicitant figureaz cu
risc fiscal mare stabilit de organele fiscale.
20.(2). Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care
ndeplinesc condiia de la pct. 20 (1) se ncadreaz la risc fiscal mare i se soluioneaz conform pct. 34.(1)-34.
(5).
21. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile care nu
au fapte de natura infraciunilor nscrise n cazierul fiscal i nici nu au risc fiscal mare stabilit de organele fiscale,
prin care se solicit sume de pn la 45.000 lei, se ncadreaz la risc fiscal mic i se soluioneaz potrivit pct. 32.
22. Dispoziiile pct. 19-21 sunt aplicabile pentru deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare
depuse de toate categoriile de persoane impozabile, inclusiv pentru deconturile de TVA aferente primelor 12 luni
de la data nregistrrii n scopuri de TVA.
23. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare care nu se ncadreaz n situaiile
prevzute la pct. 19-21 se soluioneaz, n funcie de categoria persoanei impozabile, potrivit procedurii prevzute
la cap. III i IV.
B. Constituirea bazei de date speciale privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc
fiscal mare
24. Compartimentul de specialitate va fi ntiinat de ctre organele fiscale cu privire la persoanele impozabile
despre care acestea au informaii c prezint un risc fiscal mare pentru rambursarea TVA.
25. De ndat ce organul de inspecie fiscal deine astfel de informaii va transmite o ntiinare, sub forma unui
referat motivat, aprobat de coordonatorul activitii de inspecie fiscal. Persoanele impozabile pentru care se
primesc referate vor fi nscrise de ctre compartimentul de specialitate ntr-o baz de date special.
26. De ndat ce organul cu atribuii de administrare fiscal deine astfel de informaii, va transmite o ntiinare
sub forma unui referat motivat, aprobat de coordonatorul activitii de colectare. Persoanele impozabile pentru
care se primesc referate vor fi nscrise de ctre compartimentul de specialitate ntr-o baz de date special.
27. La primirea referatului privind persoanele impozabile pentru care organele fiscale au stabilit risc fiscal mare,
compartimentul de specialitate verific dac pentru persoana impozabil respectiv exist deconturi cu sume
negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare.
28. Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mic, care se afl n curs de soluionare potrivit pct. 15, depuse de
persoanele impozabile nscrise n baza de date special, procedura se ntrerupe, iar deconturile se ncadreaz la
risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat.
 29. Pe baza referatului primit n condiiile pct. 25 i 26, compartimentul de specialitate ntocmete o not prin
care stabilete ncadrarea la risc fiscal mare i propune anularea actelor procedurale ntocmite ca urmare a
ncadrrii deconturilor la risc fiscal mic. Nota ntocmit de compartimentul de specialitate se nainteaz
conductorului unitii fiscale spre aprobare.
30. Decizia de rambursare emis sub rezerva verificrii ulterioare se desfiineaz n condiiile art. 94 alin. (2) din
Codul de procedur fiscal.
31. Schimbarea ncadrrii din categoria de risc fiscal mare i radierea din baza de date special se fac tot la
propunerea organelor fiscale, prin referate motivate transmise compartimentului de specialitate pn la data de 5
a fiecrei luni.
C. Prevederi generale privind soluionarea deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare
32. Pentru deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare cu risc fiscal mic compartimentul de
specialitate emite, n termen de maximum 5 zile de la data depunerii decontului, decizia de rambursare.
33.(1). Dac decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depus de ali contribuabili dect marii
contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii se ncadreaz n categoria de risc fiscal mediu, organul fiscal
procedeaz la efectuarea analizei documentare.
33.(2). Pentru efectuarea analizei documentare organul fiscal va comunica n scris persoanei impozabile
documentele care trebuie prezentate, data, ora i locul ntlnirii, precum i numele i prenumele persoanei din
cadrul compartimentului de specialitate care se ocup de analiz.
33.(3). Neprezentarea n termenul stabilit de organul fiscal a documentelor solicitate pentru efectuarea analizei
documentare atrage ncadrarea n gradul de risc fiscal mare i soluionarea cu inspecie fiscal anticipat.
33.(4). Termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data emiterii ntiinrii pentru
prezentarea documentelor i data prezentrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal.
33.(5). n cazuri temeinic justificate, persoana impozabil poate solicita organului fiscal amnarea termenului de
prezentare a documentelor.
33.(6). n cazul aprobrii amnrii, termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data
emiterii ntiinrii pentru prezentarea documentelor i data prezentrii documentelor solicitate pentru efectuarea
analizei, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
33.(7). n urma efecturii analizei documentare, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare pentru care au putut fi justificate sumele solicitate la rambursare se aprob i se emite
proiectul Deciziei de rambursare a TVA.
33.(8). Dac sumele solicitate la rambursare nu au putut fi justificate cu ocazia analizei documentare, decontul
respectiv se ncadreaz la gradul de risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat.
34.(1). Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare cu risc fiscal
mare se transmit la compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal.
34.(2). La data transmiterii ctre compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal, dar nu mai trziu de 5 zile de la
ncadrarea la risc fiscal mare, compartimentul de specialitate notific persoana impozabil cu privire la
prelungirea termenului de soluionare a decontului, n condiiile prevzute de art. 77 alin. (5) din Codul de
procedur fiscal. Modelul notificrii este prevzut n anexa nr. 2 la ordin.
34.(3). Dup efectuarea inspeciei fiscale, compartimentul cu atribuii n acest domeniu ntocmete raportul de
inspecie fiscal.
34.(4). n cazul n care TVA deductibil sau colectat se modific fa de sumele nscrise n decontul de TVA, se
ntocmete Decizia de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare
stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau fizice, dup caz, care are i rol de Decizie de
rambursare a TVA.
34.(5). n cazul n care cu ocazia inspeciei fiscale nu sunt stabilite diferene fa de suma solicitat la
rambursare, se ntocmete Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale, iar
Decizia de rambursare a TVA se emite de ctre compartimentul de specialitate.
35. Decizia de rambursare emis de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificrii
ulterioare, potrivit art. 94 din Codul de procedur fiscal, cu excepia sumelor pentru care s-a emis decizia de
rambursare pe baza Deciziei privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
36.(1). n sensul prezentei proceduri, prin conductorul unitii fiscale se nelege, dup caz:
a) directorul general al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili;
b) eful administraiei judeene a finanelor publice;
c) eful administraiei finanelor publice a sectorului din municipiul Bucureti;
d) eful serviciului fiscal municipal;
e) eful serviciului fiscal orenesc;
f) eful biroului fiscal comunal;
g) eful administraiei fiscale pentru contribuabili mijlocii;
h) eful administraiei fiscale pentru contribuabili nerezideni din cadrul Direciei Generale Regionale a
Finanelor Publice Bucureti.
36.(2). Deciziile emise n condiiile prezentei proceduri se ntocmesc n dou exemplare, din care unul se
comunic persoanei impozabile, conform art. 47 din Codul de procedur fiscal, semnat numai de conductorul
unitii fiscale, iar al doilea, care se semneaz i de ctre persoanele implicate potrivit competenelor stabilite prin
Regulamentul de organizare i funcionare i prin prezenta procedur, se arhiveaz la dosarul fiscal al persoanei
impozabile.
 CAPITOLUL III
Procedura de stabilire a gradului de risc fiscal n cazul deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare depuse de ali contribuabili dect marii contribuabili, contribuabilii mijlocii sau exportatorii

Procedura prevzut n acest capitol se aplic pentru soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe
valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de persoanele impozabile, altele dect marii contribuabili,
contribuabilii mijlocii sau exportatorii, cu excepia deconturilor cu sume negative de TVA care au fost ncadrate n
risc fiscal potrivit prevederilor pct. 19-21.
A. Stabilirea Standardului individual negativ (SIN)
37.(1). Standardul individual negativ (SIN) reprezint suma maxim a TVA ce poate fi rambursat fr analiz
documentar sau inspecie fiscal anticipat, riscul implicat de aceast rambursare fiind considerat acceptabil de
ctre administraia fiscal.
37.(2). Aceast sum este stabilit n condiii de activitate normal i continu a persoanei impozabile, inndu-
se cont i de comportamentul su fiscal.
38. SIN se stabilete trimestrial, avnd n vedere raportrile contabile, deconturile de TVA i modul de
ndeplinire a obligaiilor fiscale n perioada de referin, potrivit prevederilor pct. 39.
39. SIN se stabilete dup cum urmeaz:
39.(1). La data de 5 a lunii februarie se stabilete SIN pentru trimestrul I, avndu-se n vedere:
a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent
lunilor ianuarie-decembrie ale anului precedent (depuse n intervalul cuprins ntre luna februarie a anului
precedent i luna ianuarie a anului curent);
b) raportarea contabil semestrial din anul precedent. n situaia entitilor care, potrivit reglementrilor legale
n vigoare, nu au obligaia depunerii raportrii semestriale la 30 iunie, se au n vedere bilanul contabil i contul de
profit i pierdere depuse n anul precedent, pentru anul anterior.
39.(2). La data de 5 a lunii mai se stabilete SIN pentru trimestrul II, avndu-se n vedere:
a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent
lunilor aprilie a anului precedent - martie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna mai a anului
precedent i luna aprilie a anului curent);
b) raportarea contabil semestrial din anul precedent. n situaia entitilor care, potrivit reglementrilor legale
n vigoare, nu au obligaia depunerii raportrii semestriale la 30 iunie, se au n vedere bilanul contabil i contul de
profit i pierdere depuse n anul precedent, pentru anul anterior.
39.(3). La data de 5 a lunii august se stabilete SIN pentru trimestrul III, avndu-se n vedere:
a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent
lunilor iulie a anului precedent - iunie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna august a anului
precedent i luna iulie a anului curent);
b) bilanul contabil i contul de profit i pierdere pentru anul precedent.
39.(4). La data de 5 a lunii noiembrie se stabilete SIN pentru trimestrul IV, avndu-se n vedere:
a) perioada de referin pentru deconturile de TVA i modul de ndeplinire a obligaiilor fiscale - cea aferent
lunilor octombrie a anului precedent - luna septembrie a anului curent (depuse n intervalul cuprins ntre luna
noiembrie a anului precedent i luna octombrie a anului curent);
b) bilanul contabil i contul de profit i pierdere pentru anul precedent.
40. nainte de stabilirea SIN trimestrial, compartimentul de specialitate solicit, n scris, compartimentelor de
specialitate implicate confirmarea actualizrii la zi a tuturor bazelor de date care furnizeaz informaii utilizate n
aplicarea procedurii.
41. SIN se stabilete prin completarea Fiei de calcul al Standardului individual negativ, prevzut n anexa nr.
1 la prezenta procedur.
42. SIN se stabilete la valoarea de o unitate i rambursarea se efectueaz numai n urma inspeciei fiscale, n
urmtoarele cazuri:
a) pentru persoanele impozabile nou-nfiinate;
b) pentru persoanele impozabile pentru care nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei de calcul al SIN;
c) pentru persoanele impozabile pentru care SIN este negativ (suma de TVA colectat este mai mare dect
suma de TVA deductibil n perioada de referin);
d) pentru persoanele impozabile care nu au bunuri imobile sau mobile n patrimoniu;
e) pentru persoanele impozabile pentru care organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul
sau anul calendaristic, potrivit prevederilor art. 322 alin. (9) din Codul fiscal i ale normelor metodologice de
aplicare a acestora.
43.(1). Persoanele impozabile nou-nfiinate sunt acele persoane impozabile care s-au nregistrat n scopuri de
tax pe valoarea adugat n cursul perioadei de referin pentru calculul SIN.
43.(2). Pentru persoanele impozabile nou-nfiinate care prezint 3 perioade fiscale consecutive deconturi
negative cu opiune de rambursare soluionate cu inspecie fiscal anticipat i la care au fost stabilite diferene
de tax mai mici de 5% cu ocazia acestor controale, SIN se stabilete ca medie aritmetic a sumelor aprobate la
rambursare prin deconturile respective.
44. Pentru celelalte persoane impozabile, SIN este stabilit n dou etape:
a) prima etap: stabilirea SIN brut
SIN brut se stabilete ca diferen ntre media TVA-ului deductibil i media TVA-ului colectat, din perioada de
referin.
 Pentru persoanele impozabile pentru care perioada fiscal la TVA este luna sau trimestrul, SIN brut se
stabilete pe lun, respectiv pe trimestru;
b) a doua etap: SIN brut se corecteaz cu rata inflaiei
- SIN stabilit potrivit pct. 39.(1) se ajusteaz cu 3/4 din rata inflaiei realizat la data de 31 decembrie a anului
precedent i cu 1/4 din rata medie a inflaiei prognozate pentru anul curent;
- SIN stabilit potrivit pct. 39.(2) se ajusteaz cu jumtate din rata inflaiei realizat la data de 31 decembrie a
anului precedent i jumtate din rata medie a inflaiei prognozate pentru anul curent;
- SIN stabilit potrivit pct. 39.(3) se ajusteaz cu 1/4 din rata inflaiei realizat la data de 31 decembrie a anului
precedent i cu 3/4 din rata medie a inflaiei prognozate pentru anul curent;
- SIN stabilit potrivit pct. 39.(4) se ajusteaz cu rata medie a inflaiei prognozate pentru anul curent;
c) a treia etap: SIN final se stabilete prin ajustarea SIN obinut potrivit lit. b) n funcie de comportamentul
fiscal al fiecrei persoane impozabile. Comportamentul fiscal se stabilete pe baza unor indicatori relevani, cum
ar fi: mrimea persoanei impozabile, gradul de conformare fiscal voluntar.
SIN final se stabilete prin corectarea SIN brut potrivit lit. b) i prin ajustarea sumei astfel stabilite, n funcie de
punctajul obinut pe baza indicatorilor, astfel:
- majorare cu 30%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 0 i 155 de puncte;
- majorare cu 20%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 156 i 200 de puncte;
- majorare cu 10%, pentru cei care realizeaz un punctaj cuprins ntre 201 i 250 de puncte;
- 0%, pentru cei care realizeaz un punctaj mai mare de 251 de puncte.
45. Cazuri de actualizare lunar a SIN
45.(1). SIN trimestrial stabilit potrivit pct. 39 se actualizeaz lunar conform pct. 42-44, pn la data de 5 a
fiecrei luni, numai pentru persoanele impozabile nou-nfiinate care au beneficiat pentru 3 perioade de raportare
consecutive de rambursri cu inspecie fiscal anticipat i la care au fost stabilite diferene de tax mai mici de
5%.
45.(2). Dispoziiile pct. 28-31 sunt aplicabile n mod corespunztor.
45.(3). n baza datelor primite de la Oficiul Naional al Registrului Comerului i a decontului cu sume negative
de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se va actualiza baza de date care conine informaiile
referitoare la obiectul de activitate (cod CAEN).
46.(1). Pentru persoanele impozabile care n decurs de 6 luni au renunat de cel puin dou ori la opiunea de
rambursare, dup ncadrarea la categoria de risc fiscal mare i nainte de transmiterea deconturilor cu sume
negative de TVA cu opiune de rambursare la activitatea de inspecie fiscal, compartimentul de specialitate va
ntiina Serviciul/Biroul/Compartimentul coordonare, programare, analiz i ndrumare pentru activitatea de
inspecie fiscal, n vederea includerii acestor persoane n procedura de analiz de risc n vederea selectrii
pentru inspecie fiscal.
46.(2). n cazul contribuabilului care renun la opiunea de rambursare, dup ce a fost ncadrat la risc fiscal
mare, iar inspecia fiscal anticipat nu a nceput, compartimentul de inspecie fiscal va restitui decontul de TVA
organului de administrare.
46.(3). n cazul contribuabilului care renun la opiunea de rambursare, dup ce a fost ncadrat la risc fiscal
mare, iar inspecia fiscal anticipat a nceput, aceasta va fi continuat i finalizat ca inspecie fiscal parial
privind taxa pe valoarea adugat.
B. Fluxul de soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n cadrul
compartimentului de specialitate
47. Compartimentul de specialitate nregistreaz deconturile de TVA ntr-o eviden special, care se conduce
informatizat, organizat potrivit lit. A din anexa nr. 2 la prezenta procedur.
48. Dup nregistrarea n eviden, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare vor fi supuse analizei de risc, n vederea soluionrii, etapa urmnd s fie finalizat n termen de
maximum 15 zile calendaristice de la data depunerii decontului de TVA.
49. n prim faz a analizei se editeaz fiele de calcul al SIN i se selecteaz deconturile negative care
prezint SIN = 1, ncadrate la risc fiscal mare, i se transmit a doua zi compartimentului cu atribuii n domeniul
inspeciei fiscale, pe baz de borderou.
50.(1). Prin derogare de la prevederile pct. 49, pentru deconturile ncadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului c
nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei de calcul al SIN, compartimentul de specialitate solicit persoanei
impozabile prezentarea la sediul organului fiscal n vederea clarificrii situaiei fiscale.
50.(2). Solicitarea se face n scris, menionndu-se documentele care trebuie prezentate, data i locul ntlnirii,
precum i numele i prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate responsabile cu analiza
decontului. Modelul notificrii prin care se solicit prezentarea unor documente este prevzut n anexa nr. 3 la
ordin.
50.(3). Deconturile ncadrate la SIN = 1, ca urmare a faptului c nu exist toate datele necesare ntocmirii Fiei
de calcul al SIN, pentru care se solicit prezentarea de documente suplimentare conform pct. 50.(2), vor fi
nscrise de ctre compartimentul de specialitate ntr-o baz de date special, n care se vor nscrie att data
transmiterii notificrii, ct i data primirii documentelor solicitate.
50.(4). n cazul prezentrii, n termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea
situaiei fiscale, organul fiscal editeaz o nou Fi de calcul al SIN pe baza informaiilor primite.
50.(5). Neprezentarea, n termenul stabilit de organul fiscal, a documentelor solicitate pentru clarificarea situaiei
fiscale atrage ncadrarea n gradul de risc fiscal mare i soluionarea cu inspecie fiscal anticipat.
50.(6). Termenul legal de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii documentelor i
data prezentrii documentelor la organul fiscal, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
 51. Pentru deconturile de TVA la care SIN este mai mare dect 1, se calculeaz Fia indicatorilor de inspecie
fiscal, prevzut n anexa nr. 3 la prezenta procedur.
52. n cazul n care punctajul obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal este mai mare sau egal cu 60 de
puncte, decontul de TVA prezint risc fiscal mare i se transmite a doua zi compartimentului cu atribuii n
domeniul inspeciei fiscale, pe baz de borderou.
53. n cazul n care punctajul obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal este mai mic de 60 de puncte, se
compar suma solicitat la rambursare cu SIN.
54. Dac suma solicitat la rambursare este mai mic sau egal cu SIN, decontul de TVA este considerat cu
risc fiscal mic i sistemul va genera n mod automat proiectul Deciziei de rambursare a taxei pe valoarea
adugat, prevzut n anexa nr. 4 la ordin. Decizia de rambursare se emite n maximum 5 zile de la data
depunerii decontului. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
55.(1). Dac suma solicitat la rambursare este mai mare dect SIN final, programul informatic semnaleaz
acest aspect i genereaz lista pltitorilor care se afl n aceast situaie, n vederea efecturii analizei
individuale.
55.(2). Dac suma solicitat la rambursare provine din mai mult de 12 perioade de raportare lunare, respectiv 4
perioade de raportare trimestriale, se abandoneaz reconstituirea sumei, iar decontul de TVA, fiind considerat cu
risc fiscal mare, se transmite a doua zi compartimentului cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale, pe baz de
borderou.
55.(3). Dispoziiile pct. 55.(2) sunt aplicabile, n mod corespunztor, i pentru persoanele impozabile care i-au
schimbat perioada fiscal ca urmare a efecturii de achiziii intracomunitare, dac suma solicitat la rambursare
provine dintr-o perioad mai mare dect numrul perioadelor de raportare utilizate n perioada de referin.
56. Analiza individual se efectueaz pentru fiecare perioad de raportare din care a rezultat suma solicitat la
rambursare, ntocmindu-se Fia de analiz de risc, prevzut n anexa nr. 4 la prezenta procedur, conform
instruciunilor de completare prevzute n anexa nr. 5 la prezenta procedur.
57. Dac toate sumele negative nscrise n coloana "Sume negative" se ncadreaz, fiecare n parte, n SIN se
consider c decontul de TVA prezint risc fiscal mic, nu se va completa cartuul "Indicatori de analiz" i se va
genera proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Decizia de rambursare se emite n maximum 5 zile de la data
depunerii decontului. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
58. Cartuul "Indicatori de analiz" se completeaz pentru fiecare perioad de raportare n care suma negativ
de tax pe valoarea adugat este mai mare dect SIN.
59. Dup completarea Fiei de analiz de risc i acordarea punctajului, deconturile cu sume negative de tax
pe valoarea adugat cu opiune de rambursare se clasific n:
a) deconturi de TVA cu risc fiscal mediu, dac se obine un punctaj ntre 0 i 50, pentru fiecare dintre perioadele
din care provine suma negativ solicitat la rambursare - acestea se supun analizei documentare;
b) deconturi de TVA cu risc fiscal mare, dac se obine un punctaj ntre 51 i 140, pentru cel puin una dintre
perioadele din care provine suma solicitat la rambursare - acestea se transmit a doua zi compartimentului cu
atribuii de inspecie fiscal.
C. Analiza documentar
60. Pentru efectuarea analizei documentare, compartimentul de specialitate solicit persoanei impozabile
prezentarea de documente suplimentare, care s justifice diferena n plus de sum solicitat la rambursare.
61. Solicitarea documentaiei se face n scris, menionndu-se documentele care trebuie prezentate, data i
locul ntlnirii, precum i numele i prenumele persoanei din cadrul compartimentului de specialitate care se
ocup de analiz. Modelul ntiinrii este prevzut n anexa nr. 5 la ordin.
62. Pentru efectuarea analizei documentare compartimentul de specialitate solicit persoanei impozabile s
prezinte:
- jurnalele de vnzri i de cumprri;
- balanele de verificare;
- contracte comerciale, facturi i documente vamale care s ateste exportul efectuat;
- documente care s ateste efectuarea unei investiii, precum i alte documente din care s rezulte suma
solicitat la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le consider necesare pentru justificarea rambursrii.
63. Documentele vor fi prezentate n original i n copie i trebuie s se refere la perioada din care provine
suma negativ de tax pe valoarea adugat.
64. Persoana impozabil poate depune orice alte documente pe care le consider relevante pentru soluionarea
cererii sale, chiar dac acestea nu au fost cuprinse n ntiinarea transmis potrivit pct. 61.
65. La efectuarea analizei documentare se vor avea n vedere i indicatorii stabilii prin Fia de calcul al SIN,
Fia indicatorilor de inspecie fiscal i Fia de analiz de risc.
66. Pentru toate deconturile de TVA care se ncadreaz n categoria de risc fiscal mediu se ntocmete
Referatul pentru analiz documentar, n dou exemplare, potrivit modelului din anexa nr. 6 la prezenta
procedur.
67. Referatul pentru analiz documentar se nainteaz, mpreun cu decontul de TVA, Fia de calcul al SIN,
Fia indicatorilor de inspecie fiscal i Fia de analiz de risc, conductorului compartimentului, pentru avizare.
68. n cazul n care prin referatul prevzut la pct. 66 se propune rambursarea sumei solicitate, se ntocmete
proiectul Deciziei de rambursare a TVA. Referatul pentru analiz documentar mpreun cu Decontul de TVA,
Fia de calcul al SIN, Fia indicatorilor de inspecie fiscal, Fia de analiz de risc i proiectul Deciziei de
rambursare a TVA se transmit conductorului unitii fiscale, pentru aprobare. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt
aplicabile n mod corespunztor.
 69.(1). n cazul n care prin referatul prevzut la pct. 66 se propune efectuarea inspeciei fiscale anticipate,
acesta se nainteaz, mpreun cu dosarul solicitrii, spre avizare conductorului compartimentului, iar apoi spre
aprobare conductorului unitii fiscale.
69.(2). Dup aprobare, se transmite compartimentului de inspecie fiscal dosarul solicitrii, cuprinznd
urmtoarele documente:
- Decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare;
- Fia de calcul al SIN;
- Fia indicatorilor de inspecie fiscal;
- Fia de analiz de risc;
- Referatul pentru analiz documentar.
D. Dispoziii speciale privind soluionarea deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare depuse de persoane impozabile care au fost supuse inspeciei fiscale, finalizat prin
emiterea unei decizii privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale
70. Prevederile prezentei seciuni se aplic deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare,
ncadrate la risc fiscal mare, prin care se solicit la rambursare sume negative de tax care provin i din perioade
fiscale pentru care TVA a fost deja supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei
de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale pentru acest impozit.
71. Procedura se aplic pentru deconturile depuse de ali contribuabili dect marii contribuabili, contribuabilii
mijlocii sau exportatorii, ncadrate la risc fiscal mare, ca urmare a aplicrii procedurii de la cap. II i de la lit. A, B i
C din prezentul capitol, i anume:
a) deconturi ncadrate la risc fiscal mare, ntruct persoana impozabil solicitant figureaz cu fapte de natura
infraciunilor nscrise n cazierul fiscal ori figureaz cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale;
b) deconturi ncadrate la SIN = 1, potrivit pct. 49 i 50.(5);
c) deconturi care au obinut la Fia indicatorilor de inspecie fiscal un punctaj mai mare sau egal cu 60 de
puncte, potrivit pct. 52;
d) deconturi care au obinut la Fia de analiz de risc un punctaj ntre 51 i 140 de puncte, potrivit pct. 59 lit. b);
e) deconturi care, ca urmare a analizei documentare, au fost ncadrate la risc fiscal mare, potrivit pct. 69. (1).
72. Pentru fiecare decont ncadrat la risc fiscal mare potrivit pct. 71, compartimentul de specialitate verific, n
baza de date Phoenix, dac n ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emis o
decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale pentru perioade n care a fost
supus inspeciei fiscale, inclusiv taxa pe valoarea adugat. Ca urmare a verificrii se emite o list care conine
n mod obligatoriu: datele de identificare fiscal ale persoanei impozabile, perioada supus inspeciei fiscale n
cazul TVA, numrul i data deciziei privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
73. Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mare, potrivit pct. 71 lit. a), b) i c), se genereaz Fia de analiz
de risc - seciunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare.
74. n Fia de analiz de risc ntocmit pentru toate deconturile cu risc fiscal mare, n seciunea referitoare la
reconstituirea sumei negative solicitate la rambursare se nscrie, n coloana corespunztoare, dac perioada
respectiv a fost supus inspeciei fiscale.
75. Dac ntreaga sum negativ solicitat la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost supus
inspeciei fiscale i a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale,
compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod
corespunztor.
76. Dac suma negativ solicitat la rambursare provine, parial, din perioade pentru care TVA a fost supus
inspeciei fiscale i a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale,
compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprob rambursarea sumelor
negative aferente perioadelor fiscale pentru care a fost emis decizia privind nemodificarea bazei de impozitare
ca urmare a inspeciei fiscale. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor. O copie a Deciziei de
rambursare a TVA se comunic i compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal.
77. Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supus inspeciei fiscale sau ca
urmare a inspeciei nu a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei
fiscale, decontul se transmite compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal pentru verificarea sumelor negative
aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspeciei fiscale.
E. Fluxul operaiunilor n cazul deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare soluionate cu inspecie fiscal anticipat
78. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare care au fost
ncadrate n categoria de risc mare se transmit zilnic, mpreun cu documentaia aferent, compartimentului cu
atribuii de inspecie fiscal n vederea efecturii verificrii.
79. Dup finalizarea controlului fiscal, compartimentul cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale va ntocmi
Raportul de inspecie fiscal.
80. Dac n urma inspeciei fiscale se stabilesc diferene care afecteaz suma solicitat la rambursare,
compartimentul cu atribuii n domeniul inspeciei fiscale emite Decizia de impunere privind obligaiile fiscale
principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau
fizice, dup caz, care are i rol de Decizie de rambursare a TVA, pe care o comunic persoanei impozabile.
81. Dac n urma inspeciei fiscale nu se stabilesc diferene fa de suma solicitat la rambursare, se
ntocmete Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale, pe baza creia
compartimentul de specialitate emite proiectul Deciziei de rambursare.
 82. Compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal transmite compartimentului de specialitate dosarul solicitrii,
mpreun cu Raportul de inspecie fiscal, precum i, dup caz, Decizia de impunere privind obligaiile fiscale
principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau
fizice, dup caz, sau Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
83.(1). n situaiile n care pentru soluionarea solicitrii de rambursare organul de inspecie fiscal consider c
sunt necesare informaii suplimentare, termenul de soluionare se prelungete cu perioada cuprins ntre data
solicitrii i data primirii informaiilor respective, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
83.(2). Prelungirea termenului de soluionare se realizeaz pentru ntreaga sum solicitat la rambursare i nu
poate opera pentru sume pariale.
84. Dac n urma inspeciei fiscale nu au fost stabilite diferene fa de suma solicitat la rambursare, cel mai
trziu n ziua urmtoare primirii dosarului solicitrii compartimentul de specialitate ntocmete proiectul Deciziei de
rambursare a TVA, n dou exemplare. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
F. Operaiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii i arhivarea documentelor
85. La sfritul fiecrei zile compartimentul de specialitate transmite compartimentului de colectare, n vederea
compensrii i/sau restituirii, potrivit prevederilor legale n vigoare, att deciziile de rambursare a TVA, aprobate,
ct i deciziile de impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite
n cadrul inspeciilor fiscale la persoane juridice sau fizice, dup caz, aprobate.
86. Compartimentul de colectare, dup efectuarea operaiunilor de stingere a creanelor fiscale, transmite
compartimentului de specialitate ambele exemplare din documentele ntocmite, un exemplar pentru a fi comunicat
persoanei impozabile i un exemplar n vederea arhivrii, precum i Decizia de rambursare a TVA sau Decizia de
impunere privind obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul
inspeciilor fiscale la persoane juridice sau fizice, dup caz.
87.(1). Dup operarea datelor privind soluionarea decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat
cu opiune de rambursare n evidena special, compartimentul de specialitate transmite dosarul solicitrii
compartimentului de gestionare a dosarului fiscal, pentru arhivare.
87.(2). Dosarul solicitrii cuprinde:
- Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare;
- Fia de calcul al SIN;
- Fia indicatorilor de inspecie fiscal;
- Fia de analiz de risc;
- Referatul pentru analiz documentar i/sau Raportul de inspecie fiscal, dup caz;
- Decizia de rambursare a TVA, emis de compartimentul de specialitate, sau Decizia de impunere privind
obligaiile fiscale principale aferente diferenelor bazelor de impozitare stabilite n cadrul inspeciilor fiscale la
persoane juridice sau fizice ori Decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale,
dup caz, emise de compartimentul cu atribuii de inspecie fiscal, dup caz, nsoite de Raportul de inspecie
fiscal;
- Nota de compensare i/sau Nota de restituire/rambursare, cuprinznd data la care s-a efectuat operaiunea de
compensare i/sau restituire;
- alte nscrisuri sau documente care au stat la baza soluionrii decontului, cum ar fi: extrasul din baza de date
Cazier fiscal, din care s rezulte faptul c persoana impozabil are/nu are infraciuni nscrise n cazierul fiscal,
extrasul din baza de date constituit potrivit cap. II lit. B din care s rezulte c persoana impozabil figureaz/nu
figureaz, la data depunerii decontului, cu risc fiscal mare stabilit de organele fiscale ori referatul ntocmit de
organele fiscale din care s rezulte c, pe parcursul soluionrii decontului, organele fiscale au stabilit risc fiscal
mare, dup caz.
88. n cel mult o zi de la primirea Notei de compensare i/sau a Notei de restituire/rambursare de la
compartimentul de colectare, compartimentul de specialitate ntiineaz persoana impozabil despre modul de
soluionare a opiunii de rambursare, prin transmiterea Notei de compensare i/sau a Notei de
restituire/rambursare, nsoite, dup caz, de Decizia de rambursare a TVA emis de compartimentul de
specialitate.
89. Compartimentul de specialitate transmite compartimentului de inspecie fiscal, pn la data de 1 a lunii
urmtoare, un extras al registrului de eviden special, cuprinznd deconturile cu sume negative de tax pe
valoarea adugat cu opiune de rambursare, soluionate cu inspecie fiscal ulterioar, n luna anterioar, pentru
cuprinderea n programul de inspecie fiscal.
90. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecie fiscal ulterioar vor fi supui unei analize
de risc, n vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmeaz s fie selectai pentru efectuarea
inspeciei fiscale ulterioare.
91. Prin excepie de la pct. 90, n mod aleatoriu, vor fi selectai pentru efectuarea inspeciei fiscale ulterioare i
contribuabili fr risc.

CAPITOLUL IV
Dispoziii speciale privind soluionarea solicitrilor de rambursare

A. Dispoziii generale
92. Pentru contribuabilii mari i mijlocii, precum i pentru persoanele impozabile care desfoar activiti de
export i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, denumite n continuare
exportatori, rambursarea se acord cu inspecie fiscal ulterioar, cu excepia cazurilor care prezint risc fiscal
mare, cnd rambursarea se acord n urma inspeciei fiscale anticipate.
 93. Se soluioneaz potrivit prezentului capitol deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu
opiune de rambursare depuse de contribuabilii mari i mijlocii, precum i de exportatori, care nu sunt ncadrate n
risc fiscal potrivit prevederilor pct. 19-21.
94. n categoria contribuabililor mari i mijlocii se cuprind contribuabilii definii potrivit prevederilor legale n
vigoare.
95. n categoria exportatorilor care beneficiaz de regimul special privind soluionarea solicitrilor de
rambursare se ncadreaz persoanele impozabile care ndeplinesc, cumulativ, urmtoarele condiii:
a) au depus n ultimele 12 luni toate declaraiile fiscale, precum i declaraiile informative 390 (VIES) "Declaraia
recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare" i 394 "Declaraie informativ privind
livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional" pentru care persoanele impozabile aveau obligaia
transmiterii ctre organul fiscal;
b) au desfurat n anul anterior activiti de export, n nume propriu sau n comision, i/sau livrri
intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, n procent de minimum 60% din rulajul debitor al
contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 500.000 euro, calculat pe baza cursului valutar
de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 31 decembrie a anului precedent celui n
care se aplic regimul special. Condiia privind desfurarea de activiti de export i/sau livrri intracomunitare
de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat, n procent de minimum 60% din rulajul debitor al contului de
clieni (4111), trebuie ndeplinit pn la data depunerii cererii pentru aprobarea regimului special, n condiiile
prevzute la lit. B;
c) activitatea de export nu se desfoar n domeniile:
- "Comer cu ridicata al fructelor i legumelor", cod 4631;
- "Comer cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi i gazoi i al produselor derivate", cod 4671;
- "Comer cu ridicata al materialului lemnos i al materialelor de construcie i echipamentelor sanitare", cod
4673;
- "Comer cu ridicata al deeurilor i resturilor", cod 4677;
d) contribuabilul respectiv nu are fapte, de natura infraciunilor, nscrise n cazierul fiscal;
e) pentru contribuabilul respectiv nu a fost deschis procedura de insolven sau nu a fost declanat
procedura de lichidare voluntar.
96. n categoria persoanelor impozabile prevzute la pct. 95 nu intr contribuabilii mari i mijlocii.
97. Primul decont cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depus, dup
nregistrarea investiiei, potrivit legii, de ctre persoanele impozabile care realizeaz investiii ce se ncadreaz n
prevederile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 85/2008 privind stimularea investiiilor, aprobat prin Legea nr.
78/2009, cu completrile ulterioare, va fi supus inspeciei fiscale, rambursarea fiind acordat cu inspecie fiscal
anticipat.
98. Solicitrile ulterioare depuse de aceast categorie de persoane impozabile pe durata derulrii investiiei vor
fi soluionate cu inspecie fiscal ulterioar.
B. Procedura de aprobare a regimului special pentru exportatori
99. Dup intrarea n vigoare a prezentei proceduri, exportatorii care ndeplinesc condiiile prevzute la pct. 95
depun la organul fiscal competent o cerere prin care solicit aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe
valoarea adugat, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 6 la ordin.
100.(1). Cererea va fi nsoit de balana de verificare la data de 31 decembrie a anului precedent i de fia
contului 4111, din care s rezulte c volumul exportului scutit i/sau al livrrilor intracomunitare de bunuri scutite
de tax pe valoarea adugat, efectuat n anul anterior n nume propriu sau n comision, a reprezentat minimum
60% din rulajul debitor al contului de clieni (4111), dar nu mai puin de echivalentul n lei a 500.000 euro, calculat
pe baza cursului valutar de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei valabil la data de 31 decembrie a
anului precedent celui n care se aplic regimul special. De asemenea, cererea va fi nsoit de o declaraie pe
propria rspundere c nu a desfurat activiti de export i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax
pe valoarea adugat n domeniile prevzute la pct. 95 lit. c), precum i c pn la data depunerii cererii
persoana impozabil a desfurat activiti de export i/sau livrri intracomunitare de bunuri scutite de tax pe
valoarea adugat, n nume propriu sau n comision, n procent de minimum 60% din rulajul debitor al contului de
clieni (4111).
100.(2). n cazul persoanelor nerezidente nregistrate n scopuri de TVA n Romnia, direct sau prin
reprezentant fiscal i care nu au sediu permanent n Romnia, pentru a dovedi ndeplinirea condiiei privind
volumul exportului scutit i/sau al livrrilor intracomunitare de bunuri scutite de tax pe valoarea adugat,
efectuat n anul anterior n nume propriu sau n comision, cererea poate fi nsoit de alte documente relevante,
cum ar fi jurnalele de vnzri ntocmite conform art. 321 din Codul fiscal i normelor metodologice de aplicare
a titlului VII din Codul fiscal.
101. Pentru soluionarea cererii, compartimentul de specialitate:
- analizeaz documentaia depus de persoana impozabil;
- verific ndeplinirea obligaiilor declarative n evidenele fiscale;
- solicit, n scris, compartimentului cu atribuii n domeniul gestionrii cazierului fiscal informaii privind
existena faptelor de natura infraciunilor nscrise n cazierul fiscal al respectivei persoane impozabile;
- solicit, n scris, compartimentului cu atribuii de colectare i compartimentului juridic informaii privind
deschiderea procedurii de insolven sau declanarea procedurii de lichidare voluntar pentru respectiva
persoan impozabil i ntocmete Referatul privind regimul special pentru exportatori, potrivit modelului prevzut
n anexa nr. 9 la prezenta procedur.
 102. Dac se constat c sunt ndeplinite, cumulativ, condiiile prevzute la pct. 95, compartimentul de
specialitate propune aprobarea aplicrii regimului special i ntocmete proiectul Deciziei privind regimul special
de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori.
103. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori se
ntocmete n dou exemplare, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 7 la ordin. Dispoziiile pct. 36.2 sunt
aplicabile n mod corespunztor.
104. Decizia poate fi contestat, n termen de 45 de zile de la data comunicrii, sub sanciunea decderii, la
organul fiscal emitent.
105. Referatul privind regimul special pentru exportatori, mpreun cu proiectul Deciziei privind regimul special
de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori, vizate de eful compartimentului de specialitate,
se nainteaz spre aprobare conductorului unitii fiscale.
106. Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori se
comunic persoanei impozabile n conformitate cu prevederile art. 47 din Codul de procedur fiscal.
107. Aplicarea regimului special nceteaz dac:
a) din analiza evidenelor fiscale sau n urma inspeciei fiscale efectuate se constat c persoana impozabil nu
mai ndeplinete condiiile prevzute la pct. 95; sau
b) ponderea sumelor neaprobate la rambursare ca urmare a inspeciei fiscale anticipate n totalul sumelor
solicitate la rambursare prin decontul soluionat cu inspecie fiscal anticipat este mai mare de 6%.
108. La apariia unei situaii din cele prevzute la pct. 107, compartimentul de specialitate ntocmete Referatul
privind regimul special pentru exportatori, precum i Decizia privind regimul special de rambursare a taxei pe
valoarea adugat pentru exportatori, n vederea ncetrii aplicrii regimului special. Dispoziiile pct. 103, 104,
105 i 106 se aplic n mod corespunztor.
109. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare aflate n curs de soluionare la data
ncetrii aplicrii regimului special se ncadreaz la risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie fiscal
anticipat. n acest sens, compartimentul de specialitate ntocmete o not prin care stabilete ncadrarea la risc
fiscal mare i propune anularea actelor procedurale, ntocmite anterior n vederea soluionrii respectivelor
deconturi. Nota ntocmit de compartimentul de specialitate se nainteaz conductorului unitii fiscale spre
aprobare.
110. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse dup ncetarea aplicrii regimului
special se soluioneaz potrivit dispoziiilor cap. II i III.
111. Regimul special pentru exportatori se aprob pentru fiecare an fiscal.
C. Fluxul de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare depuse de contribuabilii mari i mijlocii
112. Compartimentul de specialitate nregistreaz deconturile ntr-o eviden special, care se conduce
informatizat, organizat potrivit lit. B din anexa nr. 2.
113. Dup nregistrarea n eviden, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare depuse la acelai termen legal de depunere sunt supuse procedurii de soluionare, n ordinea
cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal.
114. Deconturile de TVA se verific din punctul de vedere al corectitudinii completrii, urmrindu-se dac soldul
sumei negative de tax pe valoarea adugat solicitate la rambursare coincide cu suma nregistrat n evidenele
fiscale.
115. Dac se constat diferene ntre suma negativ de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare i
suma nregistrat n evidenele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecie a erorilor
materiale, compartimentul de specialitate notific contribuabilul i aplic procedura special n domeniu.
116. n acest caz, termenul legal de soluionare a solicitrii de rambursare se prelungete cu perioada de timp
cuprins ntre data emiterii notificrii i data corectrii diferenelor ntre suma negativ de tax pe valoarea
adugat solicitat la rambursare i suma nregistrat n evidenele fiscale, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal.
117. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de
contribuabilii mari se ncadreaz n categoria de risc fiscal mare, dac, pentru contribuabilul respectiv a fost
deschis procedura de insolven sau a fost declanat procedura de lichidare voluntar.
118.(1) Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mare, ca urmare a condiiei prevzute la pct. 20, contribuabilii
mari pot depune scrisori de garanie bancar, emise de instituii de credit autorizate de Banca Naional a
Romniei, cu excepia situaiei n care ncadrarea iniial n categoria de risc fiscal mare s-a fcut ca urmare a
nceperii urmririi penale n legtur cu acte svrite de respectivul contribuabil.
118.(2). Scrisoarea de garanie bancar trebuie s ndeplineasc, cumulativ, cel puin urmtoarele condiii:
a) s cuprind suma maxim pe care garantul se oblig s o plteasc n cazul n care obligaiile fiscale
stabilite suplimentar de inspecia fiscal nu sunt achitate n termen - aceast sum nu poate fi mai mic dect
nivelul sumelor solicitate la rambursare prin aceste deconturi;
b) s aib o durat minim de 12 luni, cu posibilitatea prelungirii duratei de valabilitate, pn la finalizarea
inspeciei fiscale ulterioare;
c) s cuprind angajamentul garantului ca, n cazul neachitrii de ctre garantat, n termen, a obligaiilor fiscale
stabilite suplimentar de inspecia fiscal sau a obligaiilor fiscale declarate de ctre contribuabil i scadente pe
perioada de valabilitate a scrisorii de garanie bancar, acesta s plteasc orice sum care se ncadreaz n
suma garantat prin scrisoarea de garanie bancar, n termen de maximum 15 zile de la mplinirea termenului
prevzut la art. 156 din Codul de procedur fiscal.
 118.(3). n cazul depunerii scrisorii de garanie, cu ndeplinirea condiiilor prevzute la pct. 118.(2), procedura de
soluionare a deconturilor ncadrate la risc fiscal mare se ntrerupe, iar deconturile se ncadreaz la risc fiscal mic
i se soluioneaz cu inspecie fiscal ulterioar.
118.(4). Verificarea ndeplinirii condiiilor pe care trebuie s le ndeplineasc scrisoarea de garanie bancar se
face de compartimentul cu atribuii de colectare.
118.(5). Compartimentul de specialitate ntocmete o not prin care propune anularea actelor procedurale,
ntocmite anterior n procedura de soluionare a deconturilor ncadrate la risc fiscal mare, pentru soluionarea cu
inspecie fiscal anticipat a acestor deconturi. Nota se nainteaz conductorului unitii fiscale spre aprobare,
iar dup aprobare se transmite de ndat compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal.
118.(6). Dac ncadrarea la risc fiscal mic, ca urmare a depunerii scrisorii de garanie, se realizeaz n cursul
derulrii inspeciei fiscale anticipate, aciunea nceput se va finaliza, cu respectarea prevederilor Codului de
procedur fiscal, transformndu-se n inspecie fiscal ulterioar.
118.(7). Organul fiscal competent va efectua inspecia fiscal ulterioar, n condiiile stabilite de Codul de
procedur fiscal, n termenul de valabilitate a scrisorii de garanie bancar. Prin excepie, pentru contribuabilii
care nu i rentregesc scrisoarea de garanie potrivit pct. 118.(8), pentru cei pentru care a fost deschis
procedura de insolven sau s-a declanat procedura de lichidare voluntar, precum i pentru situaia n care s-a
dispus nceperea urmririi penale n legtur cu acte svrite de respectivul contribuabil dup finalizarea
procedurii de soluionare a deconturilor potrivit pct. 118.(3), inspecia fiscal se va iniia n termen de 15 de zile de
la data expirrii termenului de valabilitate a scrisorii, de la data deschiderii procedurii de insolven sau
declanrii procedurii de lichidare voluntar ori de la data nscrierii infraciunilor n cazierul fiscal, dup caz.
118.(8). Pe perioada valabilitii scrisorii de garanie bancar, aceasta se va valorifica de organul fiscal
competent n cazul neachitrii n termen a obligaiilor fiscale stabilite suplimentar de inspecia fiscal sau a
obligaiilor fiscale declarate de ctre contribuabil i scadente pe perioada de valabilitate a scrisorii de garanie
bancar, n msura n care nu are loc plata voluntar a acestor obligaii. n cazul valorificrii scrisorii de garanie
bancar, aceasta va fi rentregit n termen de maximum 15 zile de la data valorificrii scrisorii.
118.(9). n situaia n care, cu ocazia inspeciei fiscale ulterioare efectuate pentru verificarea rambursrii
acordate n condiiile pct. 118.(3), nu se stabilesc obligaii fiscale suplimentare, organul fiscal va restitui
contribuabilului scrisoarea de garanie bancar, dac acesta nu nregistreaz alte obligaii fiscale restante.
118.(10). Organele fiscale vor respinge o scrisoare de garanie bancar, dac aceasta nu ndeplinete condiiile
prevzute la pct. 118.(2).
119. n cazul contribuabililor mijlocii, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare se ncadreaz n categoria de risc fiscal mare dac persoana impozabil ndeplinete oricare dintre
urmtoarele condiii:
a) pentru contribuabilul respectiv a fost deschis procedura de insolven sau a fost declanat procedura de
lichidare voluntar;
b) nu a depus n ultimele 12 luni toate declaraiile informative 390 (VIES) "Declaraia recapitulativ privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare" i 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile
efectuate pe teritoriul naional", pentru care persoanele impozabile aveau obligaia transmiterii ctre organul
fiscal;
c) au ca obiect principal de activitate sau i desfoar efectiv activitatea n urmtoarele domenii:
- "Comer cu ridicata al fructelor i legumelor", cod 4631;
- "Comer cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi i gazoi i al produselor derivate", cod 4671;
- "Comer cu ridicata al materialului lemnos i al materialelor de construcie i echipamentelor sanitare", cod
4673;
- "Comer cu ridicata al deeurilor i resturilor", cod 4677.
120.(1). Compartimentul de specialitate organizeaz o baz de date cuprinznd persoanele impozabile ale
cror deconturi se ncadreaz n categoria de risc fiscal mare, pe baza informaiilor primite sau deinute n
condiiile prezentului punct.
120.(2) Stabilirea gradului de risc fiscal mare, n sensul pct. 117 i al pct. 119 lit. a), se realizeaz, dup caz,
prin referat motivat ntocmit de compartimentul cu atribuii de colectare sau de compartimentul juridic, aprobat de
directorul coordonator.
120.(3). Informaiile primite sau deinute privind ncadrarea n categoria de risc fiscal mare, n temeiul referatelor
motivate ntocmite potrivit pct. 120.(2) i transmise compartimentului de specialitate, se nscriu n baza de date
organizat potrivit pct. 120.(1).
121.(1). Ori de cte ori compartimentele prevzute la pct. 120.(2) constat c o persoan impozabil
nregistrat n scopuri de TVA ndeplinete condiia menionat la pct. 117 sau la pct. 119 lit. a), acestea propun
ncadrarea n categoria de risc fiscal mare, pe baz de referat motivat, pe care l transmit de ndat
compartimentului de specialitate n vederea includerii n baza de date.
121.(2). La primirea referatului, compartimentul de specialitate verific dac pentru persoana impozabil
respectiv exist deconturi cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare n curs de soluionare.
121.(3). Pentru deconturile ncadrate la risc fiscal mic, care urmeaz s fie soluionate cu inspecie fiscal
ulterioar, procedura se ntrerupe, iar deconturile se ncadreaz la risc fiscal mare i se soluioneaz cu inspecie
fiscal anticipat.
121.(4). Pe baza referatului primit n condiiile pct. 121.(1), compartimentul de specialitate ntocmete o not
prin care stabilete ncadrarea la risc fiscal mare i propune anularea actelor procedurale, ntocmite ca urmare a
ncadrrii deconturilor la risc fiscal mic. Nota ntocmit de compartimentul de specialitate se nainteaz
conductorului unitii fiscale spre aprobare.
 121.(5) Dispoziiile pct. 121.(3) i 121.(4) sunt aplicabile i pentru deconturile aflate n curs de soluionare,
pentru care la data primirii referatului prevzut la pct. 121.(1) era emis Decizia de rambursare sub rezerva
verificrii ulterioare. n aceast situaie, Decizia de rambursare emis sub rezerva verificrii ulterioare se
desfiineaz n condiiile art. 94 alin. (2) din Codul de procedur fiscal.
122. Compartimentele care au propus ncadrarea n categoria de risc fiscal mare au obligaia ntiinrii de
ndat a compartimentului de specialitate cu privire la ncetarea condiiilor care au determinat ncadrarea n
categoria de risc fiscal mare, pe baz de referat motivat privind schimbarea din categoria de risc i scoaterea din
baza de date.
123.(1). Pentru verificarea ndeplinirii condiiilor prevzute la pct. 119 lit. b), compartimentul de specialitate
solicit informaii, pentru toate deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse,
compartimentului cu atribuii n domeniul gestionrii declaraiilor fiscale.
123.(2). Pentru verificarea ndeplinirii condiiei prevzute la pct. 119 lit. c), n situaia n care din decontul supus
analizei nu rezult codul CAEN al activitii preponderente efectiv desfurate n perioada de raportare,
compartimentul de specialitate solicit compartimentului cu atribuii de nregistrare fiscal informaii privind
obiectul principal de activitate declarat de respectiva persoan impozabil prin declaraii de nregistrare/meniuni.
124.(1). Rezultatul analizei efectuate n vederea soluionrii deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare depuse de marii contribuabili se consemneaz n Referatul privind analiza
decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depus de marii contribuabili, potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 7 la prezenta procedur.
124.(2). Rezultatul analizei efectuate n vederea soluionrii deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare depuse de contribuabilii mijlocii se consemneaz n Referatul privind analiza
decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii, potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 8 la prezenta procedur.
125.(1). Dac decontul de TVA supus analizei se ncadreaz n una dintre situaiile prevzute la pct. 117 i,
dup caz, la pct. 119, este un decont cu risc fiscal mare.
125.(2). Pentru deconturile cu risc fiscal mare, compartimentul de specialitate verific, n baza de date Phoenix,
dac n ultimele 12 luni, pentru persoanele impozabile care le-au depus, a fost emis o decizie privind
nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale pentru perioade n care a fost supus inspeciei
fiscale inclusiv taxa pe valoarea adugat. Ca urmare a verificrii se emite o list care conine n mod obligatoriu:
datele de identificare fiscal ale persoanei impozabile, perioada supus inspeciei fiscale n cazul TVA, numrul i
data deciziei privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
125.(3). Pentru fiecare din deconturile cuprinse n list se ntocmete Fia de analiz de risc, potrivit modelului
prevzut n anexa nr. 4, completndu-se numai seciunea referitoare la reconstituirea sumei negative solicitate la
rambursare, avnd nscris n coloana corespunztoare dac perioada respectiv a fost supus inspeciei fiscale.
125.(4). Dac ntreaga sum negativ solicitat la rambursare provine din perioade pentru care TVA a fost
supus inspeciei fiscale i a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a
inspeciei fiscale, compartimentul de specialitate emite Decizia de rambursare a TVA.
125.(5). Dac suma negativ provine, parial, din perioade pentru care TVA a fost supus inspeciei fiscale i a
fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale, compartimentul de
specialitate emite Decizia de rambursare a TVA prin care se aprob rambursarea sumelor negative aferente
perioadelor fiscale pentru care a fost emis decizia privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a
inspeciei fiscale. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor. O copie a Deciziei de rambursare a
TVA se comunic i compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal.
125.(6). Pentru sumele negative care provin din perioade pentru care TVA nu a fost supus inspeciei fiscale
sau ca urmare a inspeciei nu a fost emis o decizie privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a
inspeciei fiscale, decontul se transmite compartimentului cu atribuii de inspecie fiscal, pentru verificarea
sumelor negative de TVA aferente perioadelor fiscale care nu au fost supuse inspeciei fiscale.
126. Rambursarea cu inspecie fiscal anticipat se soluioneaz potrivit prevederilor cap. III lit. E "Fluxul
operaiunilor n cazul deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
soluionate cu inspecie fiscal anticipat".
127.(1). Dac decontul de TVA supus analizei nu se ncadreaz n condiiile prevzute la pct. 117 i, dup caz,
la pct. 119, se consider cu risc fiscal mic, se soluioneaz cu inspecie fiscal ulterioar i se emite proiectul
Deciziei de rambursare a TVA, n dou exemplare. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
127.(2). Decizia de rambursare emis de compartimentul de specialitate este decizie sub rezerva verificrii
ulterioare, potrivit art. 94 din Codul de procedur fiscal, cu excepia sumelor pentru care s-a emis decizia de
rambursare pe baza deciziei privind nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.
128. Prevederile cap. III lit. F "Operaiunile din cadrul compartimentului de colectare, finalizarea procedurii i
arhivarea documentelor" se aplic n mod corespunztor.
D. Fluxul de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare depuse de persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit.
B
129. Compartimentul de specialitate nregistreaz deconturile ntr-o eviden special, care se conduce
informatizat, organizat potrivit lit. B din anexa nr. 2.
130. Dup nregistrarea n eviden, deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de
rambursare sunt supuse analizei, n vederea soluionrii, n ordinea cronologic a nregistrrii lor la organul fiscal.
 131.(1). Deconturile de TVA se verific din punctul de vedere al corectitudinii completrii, urmrindu-se dac
soldul sumei negative de tax pe valoarea adugat solicitate la rambursare coincide cu suma nregistrat n
evidenele fiscale.
131.(2). Dac se constat diferene ntre suma negativ de tax pe valoarea adugat solicitat la rambursare
i suma nregistrat n evidenele organului fiscal care pot fi corectate potrivit procedurii de corecie a erorilor
materiale, compartimentul de specialitate notific contribuabilul i aplic procedura special n domeniu.
131.(3). n acest caz, termenul legal de soluionare a solicitrii de rambursare se prelungete cu perioada de
timp cuprins ntre data emiterii notificrii i data corectrii diferenelor dintre suma negativ de tax pe valoarea
adugat solicitat la rambursare i suma nregistrat n evidenele fiscale, potrivit art. 77 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal.
132. Deconturile cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de
exportatori se ncadreaz n categoria de risc fiscal mare, dac suma negativ solicitat la rambursare este mai
mare dect dublul mediei lunare a sumelor negative declarate prin deconturile de TVA depuse n ultimele 12 luni
[(total "suma negativ a TVA n perioada de raportare" declarat prin deconturile de TVA depuse n ultimele 12
luni - total "taxa de plat n perioada de raportare" declarat prin deconturile de TVA depuse n ultimele 12 luni)/12
luni]*).
*) Se au n vedere rndurile "Suma negativ a TVA n perioada de raportare" i "Taxa de plat n
perioada de raportare" din formularul 300 "Decont de TVA". Nu se iau n calcul suma negativ de
TVA n perioada de raportare i taxa de plat n perioada de raportare declarate prin decontul de
TVA aflat n curs de soluionare.
133. Deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse ulterior unui decont care se
soluioneaz cu inspecie fiscal anticipat se soluioneaz cu inspecie fiscal ulterioar, dac nu ndeplinesc
condiia prevzut la pct. 132.
134. Prevederile pct. 120-128 se aplic n mod corespunztor. Rezultatul analizei efectuate n vederea
soluionrii deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depuse de
persoanele impozabile pentru care a fost aprobat regimul special de rambursare potrivit lit. B se consemneaz n
Referatul privind analiza decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare
depus de exportatori, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 10.
E. Dispoziii privind efectuarea inspeciei fiscale ulterioare
135. Contribuabilii pentru care rambursarea s-a aprobat cu inspecie fiscal ulterioar vor fi supui unei analize
de risc, n vederea stabilirii listei contribuabililor cu risc fiscal care urmeaz s fie selectai pentru efectuarea
inspeciei fiscale ulterioare.
136. Prin excepie de la pct. 135, n mod aleatoriu, vor fi selectai pentru efectuarea inspeciei fiscale ulterioare
i contribuabili fr risc.

CAPITOLUL V
Transferul datelor pentru aplicarea procedurii de soluionare

137. Pentru contribuabilii care i modific sediul social/domiciliul fiscal se transfer n format electronic toate
datele necesare pentru aplicarea prezentei proceduri, pn cel trziu la data transferului dosarului fiscal.

CAPITOLUL VI
Raportarea modului de soluionare

138. Direciile generale regionale ale finanelor publice i Direcia general de administrare a marilor
contribuabili vor raporta lunar Ageniei Naionale de Administrare Fiscal situaia rambursrilor efectuate, potrivit
modelului aprobat prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

CAPITOLUL VII
Soluionarea solicitrilor de restituire a taxei pe valoarea adugat

139. Sumele negative de TVA cuprinse n deconturile cu sume negative de TVA depuse de persoanele
impozabile care solicit anularea codului de nregistrare n scopuri de TVA sau pentru care organele fiscale
anuleaz din oficiu codul de nregistrare n scopuri de TVA se restituie, potrivit procedurii generale de restituire,
aprobat prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.899/2004 pentru aprobarea Procedurii de restituire i de
rambursare a sumelor de la buget, precum i de acordare a dobnzilor cuvenite contribuabililor pentru sumele
restituite sau rambursate cu depirea termenului legal, numai n urma efecturii inspeciei fiscale.

CAPITOLUL VIII
Dispoziii speciale privind deconturile cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depuse de persoanele
impozabile declarate inactive fiscal pe parcursul procedurii de soluionare

140. Dac n cursul soluionrii decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare persoana
impozabil este declarat inactiv fiscal, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal, procedura se ncheie,
iar sumele negative cuprinse n respectivul decont se pot cuprinde n primul decont de TVA care va fi depus dup
reactivarea contribuabilului, potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
 141. Compartimentul nvestit cu soluionarea decontului la momentul declarrii inactivitii fiscale ntocmete un
referat prin care propune ncheierea procedurii. Referatul se aprob de conductorul unitii fiscale i se transmite
compartimentului de specialitate.
142. Compartimentul de specialitate emite o decizie, potrivit modelului prevzut n anexa nr. 8 la ordin, prin care
comunic persoanei impozabile ncheierea procedurii de soluionare a decontului aflat n curs de soluionare la
data declarrii inactivitii fiscale. Decizia se comunic de organul fiscal competent, potrivit prevederilor art. 47 din
Codul de procedur fiscal. Dispoziiile pct. 36.(2) sunt aplicabile n mod corespunztor.
143. Dup comunicarea deciziei, organul fiscal transfer sumele negative, aferente decontului cu sume
negative de TVA cu opiune de rambursare a crui procedur de soluionare s-a ncheiat, din evidena separat n
evidena pe pltitori.

ANEXA Nr. 1
la procedur

Fia de calcul al standardului individual negativ

Denumirea
persoanei
impozabile
nregistrate n
scopuri de TVA

Codul de Periodicitatea Lunar

identificare depunerii Trimestrial
fiscal decontului Semestrial
Anual

Judeul Localitatea

Strada Numr Bloc Scara Ap.

Cod Sector Tel: Fax: E-mail

potal
A. SIN brut . . . . . . . . . .

( TVA deductibil - TVA colectat)/nr. perioade de raportare

B. Motivaia n cazul SIN = 1:

- pltitor nou-nfiinat;
- datele incomplete;
- SIN este negativ;
- persoana impozabil nu are bunuri imobile sau mobile n patrimoniu;
- organul fiscal competent a aprobat ca perioad fiscal semestrul sau anul calendaristic conform Deciziei
privind perioada fiscal nr. . . . . . . . . . . .
C. Ajustare la inflaie . . . . . . . . . .
(rd. A x indice inflaie)
D. Indicatori

Nr.
INDICATORI Punctaj
crt.

1 Capitaluri proprii

- mai mic sau egal cu 0 100

- mai mare dect 0 0

2 Grad de ndatorare = capital mprumutat/capital propriu*)

- mai mare sau egal cu 0 i mai mic sau egal cu 1 0

- mai mare dect 1 50

3 Profitabilitate = profit/cifr de afaceri

- egal cu 0 70
 - mai mare dect 0 0

4 Raportul dintre media vnzrilor i media achiziiilor

- media vnzrilor mai mare dect media achiziiilor 0

- media vnzrilor mai mic dect media achiziiilor 45

5**) Declaraii fiscale i informative nedepuse n perioada de

referin

- niciuna (toate declaraiile depuse) 0

- cel puin 1 100

6***) Obligaii fiscale restante n perioada de referin (cu

excepia obligaiilor de plat restante la TVA)

- obligaii la nceputul perioadei mai mici dect obligaiile la 50

sfritul perioadei

- obligaii la nceputul perioadei mai mari dect obligaiile la 30

sfritul perioadei

- nu exist 0

TOTAL PUNCTAJ
E. Coeficient de ajustare n funcie de comportamentul fiscal
..........
F. SIN conform coeficientului de ajustare
..........
G. SIN
..........
*) Indicatorul "Grad de ndatorare" se completeaz numai dac exist capital mprumutat (datorii
ce trebuie pltite ntr-o perioad mai mare de 1 an) i capitalul propriu este pozitiv.
**) Pct. 5 - se verific depunerea formularului 100 "Declaraia privind obligaiile de plat la
bugetul de stat", a formularelor 101 "Declaraie privind impozitul pe profit", a formularului 390
(VIES) "Declaraia recapitulativ privind livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare", precum i a
formularului 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe
teritoriul naional".
***) Pct. 6 - se consider toate obligaiile declarate de ctre contribuabili sau stabilite de ctre
organul fiscal i neachitate, cu excepia sumelor pentru care acetia beneficiaz de nlesniri la plat
aprobate de organul fiscal competent.

LEGEND:
Locul de unde se obin elementele din fia de calcul a SIN:
1. Bilanul contabil, pentru pct. 1, 2 i 3, precum i contul de profit i pierderi, pentru pct. 3, depuse potrivit
reglementrilor legale n vigoare.
Datele se completeaz numai n condiiile n care capitalul propriu este pozitiv i exist datorii ce trebuie pltite
ntr-o perioad mai mare de 1 an (capital mprumutat).
2. Aplicaia "DECIMP", pentru pct. 4, 5.
3. Fia analitic de eviden pe pltitori, pentru pct. 6.

ANEXA Nr. 2
la procedur

Evidena deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare

A. Evidena deconturilor pentru care se aplic prevederile cap. III din Procedura de soluionare a deconturilor cu
sume negative de TVA cu opiune de rambursare

CI Decont cu sume Fapte de Risc fiscal Suma negativ de TVA mai mic Soluionat cu SIN
F negative de TVA natura mare stabilit de 45.000 lei
cu opiune de infraciunilo de organul
rambursare r nscrise n fiscal
 (informaie
existent la Decizie de
cazierul Decizie de
data Suspendare rambursare a Suspendare
fiscal rambursare
depunerii TVA
DNOR)
Da -
Referatu
l Data Data Data Data
Nr Dat Sum organulu N Nr Dat Sum Nr Dat Sum
Da Nu nceperi ncetri nceperi ncetri
. a a i fiscal u . a a . a a
i i i i
Nr Dat
. a
- continuare -

Rencadrare de la
Analiz documentar risc fiscal mic la risc Inspecie fiscal Stingere
fiscal mare*)

Referat
privind Decizie de
riscul desfiinare
Adresa de Decizie de
Decizie de fiscal a Deciziei Data
Suspendare transmiter Suspendare rambursare a
rambursare mare, de efecturii
e TVA Compensar Restituir
emis de rambursar operaiuni
organul e a TVA**) e e
i n
fiscal trezorerie
Data Data Data Data
Nr Dat Sum Nr Dat Nr Dat Sum
nceperi ncetri Nr. Data Nr. Data nceperi ncetri
. a a . a . a a
i i i i
*) Se completeaz numai n situaia n care, dup ncadrarea iniial a decontului la risc fiscal
mic, organul fiscal transmite informaii privind stabilirea riscului fiscal mare pentru respectivul
contribuabil, potrivit cap. II lit. B din procedur.
**) Se completeaz numai n situaia n care, la data emiterii referatului privind rencadrarea la
risc fiscal mare, era emis decizia de rambursare a TVA sub rezerva verificrii ulterioare.

B. Evidena deconturilor pentru care se aplic prevederile cap. IV din Procedura de soluionare a deconturilor
cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare

Risc fiscal Deconturi soluionate de activitatea

mare stabilit Suma negativ de TVA mai mic
Fapte de de administrare a veniturilor cu risc
de organul de 45.000 lei
Decont cu sume natura fiscal mic
fiscal
negative de TVA infraciunilo
(informaie
cu opiune de r nscrise n
existent la
rambursare cazierul Decizie de Decizie de
data
fiscal Suspendare rambursare a Suspendare rambursare a
depunerii
CI DNOR) TVA TVA
F
Da -
Referatu
l Data Data Data Data
Nr Dat Sum organulu N Nr Dat Sum Nr Dat Sum
Da Nu nceperi ncetri nceperi ncetri
. a a i fiscal u . a a . a a
i i i i
Nr Dat
. a
- continuare -

Rencadrare de la
Deconturi soluionate cu inspecie fiscal
risc fiscal mic la risc Stingere
anticipat
fiscal mare*)
 Referat
privind Decizie de
riscul desfiinare
Adresa de Decizie de
fiscal a Deciziei Data
transmiter Suspendare rambursare a
mare, de efecturii
e TVA Compensar Restituir
emis de rambursar operaiuni
organul e a TVA**) e e
i n
fiscal trezorerie
Data Data
Nr Dat Dat Sum
Nr. Data Nr. Data nceperi ncetri Nr.
. a a a
i i
*) Se completeaz numai n situaia n care, dup ncadrarea iniial a decontului la risc fiscal
mic, organul fiscal transmite informaii privind stabilirea riscului fiscal mare pentru respectivul
contribuabil, potrivit cap. II lit. B din procedur.
**) Se completeaz numai n situaia n care, la data emiterii referatului privind rencadrarea la
risc fiscal mare, era emis decizia de rambursare a TVA sub rezerva verificrii ulterioare.

ANEXA Nr. 3
la procedur

Fia indicatorilor de inspecie fiscal

1. Numr de rambursri soluionate fr inspecie fiscal n ultimele 24 de luni:

- pn la 3 inclusiv . . . . . . . . . . 0 puncte;
- ntre 4-9 inclusiv . . . . . . . . . . 15 puncte;
- ntre 10-15 inclusiv . . . . . . . . . . 30 de puncte;
- ntre 16-18 inclusiv . . . . . . . . . . de 45 de puncte;
- peste 18 . . . . . . . . . . de 60 de puncte
2. Ponderea sumelor neaprobate la rambursare n totalul sumei solicitate la rambursare [(sume solicitate - sume
aprobate)/sume solicitate]:
- pondere sum neaprobat < /= 2% . . . . . . . . . . 0 puncte;
- 2% < pondere sum neaprobat < /= 4% . . . . . . . . . . 5 puncte;
- 4% < pondere sum neaprobat < /= 6% . . . . . . . . . . 15 puncte;
- 6% < pondere sum neaprobat < /= 8% . . . . . . . . . . 35 de puncte;
- 8% < pondere sum neaprobat < /= 10% . . . . . . . . . . 45 de puncte;
- pondere sum neaprobat > 10% . . . . . . . . . . 60 de puncte.
3. Ponderea sumelor rambursate n ultimele 24 de luni fr inspecie fiscal*) n cifra de afaceri:
*) Sumele rambursate fr inspecie fiscal sunt sume aprobate la rambursare, fr inspecie
fiscal anticipat sau pentru care nu a fost efectuat inspecie fiscal ulterioar.

- pn la 5% inclusiv . . . . . . . . . . 0 puncte;
- ntre 5% i 10% inclusiv . . . . . . . . . . 5 puncte;
- ntre 10% i 15% inclusiv . . . . . . . . . . 15 puncte;
- ntre 15% i 20% inclusiv . . . . . . . . . . 30 de puncte;
- ntre 20% i 25% inclusiv . . . . . . . . . . 45 de puncte;
- peste 25% . . . . . . . . . . 60 de puncte.
Cifra de afaceri se calculeaz pe baza informaiilor nscrise n formularul (300) "Decont de TVA".
4. Persoana impozabil are ca obiect principal de activitate i i desfoar efectiv activitatea n domeniul:
- cod 4631 "Comer cu ridicata al fructelor i legumelor" . . . . . . . . . . 15 puncte;
- cod 4671 "Comer cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi i gazoi i al produselor derivate" . . . . . . . . . . 15
puncte;
- cod 4673 "Comer cu ridicata al materialului lemnos i a materialelor de construcie i echipamentelor
sanitare" . . . . . . . . . . 15 puncte;
- cod 4677 "Comer cu ridicata al deeurilor i resturilor" . . . . . . . . . . 15 puncte.
Indicatorii de inspecie fiscal cuprini n aceast fi se stabilesc pentru ultimele 24 de luni, perioada fiind
calculat pn la data decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare, supus analizei.

ANEXA Nr. 4
la procedur

Fia de analiz de risc

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .

Denumire . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .
 Informaii privind
Nr. Sume negative de perioadele
Observaii
crt. TVA supuse inspeciei
fiscale, dup caz:

1. Suma solicitat la
rambursare, din care:
2. - din perioada de raportare

3. - din perioadele anterioare Subtotal (de la 3.1

de raportare: pn la 3.11)

3.1. - perioada

3.2. - perioada

3.3. - perioada

3.4. - perioada

3.5. - perioada

3.6. - perioada

3.7. - perioada

3.8. - perioada

3.9. - perioada

3.10. - perioada

3.11. - perioada
Indicatori de analiz pentru perioadele de raportare n care suma negativ de TVA este mai mare dect SIN.

Nr. Punctaj
Indicatori Punctaj
crt. acordat

1 Media veniturilor realizate n ultimele 12 luni

- veniturile din perioada analizat mai mari dect media veniturilor n 0

ultimele 12 luni
- veniturile din perioada analizat mai mici dect media veniturilor n 50
ultimele 12 luni
2 Media valorii achiziiilor pe ultimele 12 luni

- achiziiile din perioada analizat mai mici dect media achiziiilor n 0

ultimele 12 luni
- achiziiile din perioada analizat mai mari dect media achiziiilor n 50
ultimele 12 luni
3 Operaiunea preponderent din operaiunile de livrri/prestri

- scutit cu drept de deducere 0

- scutit fr drept de deducere 30

- livrare/prestare cu cota 20% 40

- livrare/prestare cu 9% 40

- livrare cu 5% 0

TOTAL

Aprobat ntocmit
 ANEXA Nr. 5
la procedur

Fia de analiz de risc - Instruciuni de completare

Fia de analiz de risc se completeaz pentru fiecare pltitor, dup cum urmeaz:
Cartuul "Suma solicitat la rambursare" se completeaz astfel:
- rd. 1 "Suma solicitat la rambursare" se completeaz cu Soldul sumei negative de TVA la sfritul perioadei de
raportare solicitat la rambursare prin decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare -formularul
(300) "Decont de TVA".
- rd. 2 "din perioada de raportare" se completeaz cu Suma negativ de TVA n perioada de raportare din
decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare.
n cazul n care suma de la rd. 1 este diferit de cea de la rd. 2, se vor completa i celelalte rnduri ale
cartuului cu sumele aferente fiecrei perioade de raportare din care provine suma solicitat la rambursare.
n cazul n care, n perioada din care provine suma solicitat la rambursare, exist i deconturi cu sume
pozitive, n coloana "Observaii" se va nscrie suma pozitiv, iar coloana "Sume negative TVA" i coloana
"Informaii privind perioadele supuse inspeciei fiscale, dup caz", corespunztoare perioadelor cu sume pozitive,
vor rmne necompletate.
Sumele negative nscrise n coloana "Sume negative TVA" se vor compara, fiecare n parte, cu SIN, iar n
coloana de "Observaii" se va meniona dac suma negativ respectiv este mai mic sau mai mare dect SIN.
n situaia n care, pentru perioadele din care provin sumele negative au fost emise decizii de nemodificare a
bazei de impunere pentru TVA, coloana "Informaii privind perioadele supuse inspeciei fiscale, dup caz:" se
completeaz cu numrul i data deciziei de nemodificare a bazei de impunere emis de activitatea de inspecie
fiscal.
Cartuul "Indicatori de analiz pentru perioadele de raportare n care suma negativ de TVA este mai mare
dect SIN-ul" se completeaz pentru fiecare perioad de raportare n care suma negativ de TVA este mai mare
dect SIN-ul;
- rd. 1 "Media veniturilor realizate n ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA;
- rd. 2 "Media valorii achiziiilor pe ultimele 12 luni" - datele se preiau din deconturile privind TVA;
- rd. 3 "Operaiunea preponderent din operaiunile de livrri/prestri" - datele se preiau din decontul de TVA
aferent perioadei analizate.
Dup stabilirea ponderilor, se acord punctajul numai pentru operaiunea care prezint ponderea cea mai mare
ntre cele 5 tipuri de operaiuni prevzute de formular.

ANEXA Nr. 6
la procedur

Referat pentru analiza documentar

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

Aprobat,
Conductorul unitii fiscale,

Avizat,
ef compartiment specialitate,
A. Date de identificare ale persoanei impozabile
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Denumire . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .

B. Analiza documentar

1 Perioada fiscal la care se refer decontul cu sume negative

de TVA cu opiune de rambursare

2 SIN

3 Suma negativ solicitat la rambursare

4 Diferena ntre suma solicitat i SIN

5 TVA deductibil

6 Se ncadreaz decontul negativ n tiparul ultimelor perioade? Da

Nu
 7 Ofer ultimul raport de inspecie fiscal motive pentru iniierea Da
unei inspecii anticipate? Nu

8 Au fost solicitate documente suplimentare? Da, Adresa nr. . . . . . . . . . .

din . . . . . . . . . .

9 Pltitorul nu s-a prezentat pn la expirarea termenului stabilit Decontul se transmite activitii

de organul fiscal. de inspecie fiscal.

10 Pltitorul a solicitat amnarea termenului de prezentare a Da

documentelor. Nu

11 Amnarea termenului de prezentare a documentelor a fost Da, pn la data de . . . . . . . . .

aprobat. .
Nu
12 Sunt anexate copii ale documentelor care au fost supuse
analizei, potrivit borderoului anexat:

13 Documente analizate i aspecte constatate

14 Se propune aprobarea rambursrii n urma analizei Da, n totalitate

documentare: - suma . . . . . . . . . .
Nu, se transmite pentru
inspecie fiscal anticipat

ntocmit
ANEXA Nr. 7
la procedur

REFERAT
privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depus de marii contribuabili
nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., aferent perioadei . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

Avizat Aprobat
ef compartiment specialitate, Conductorul unitii fiscale,
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumire . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .
..........
B. Analiza documentar
1. Decontul a fost ncadrat la risc fiscal mare, prin Referatul nr. . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . ., ns, ca
urmare a depunerii Scrisorii de garanie bancar nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., decontul de TVA se ncadreaz la
risc fiscal mic.
2. A fost deschis procedura de insolven sau a fost declanat procedura de lichidare voluntar.
Motivaie . . . . . . . . . .
..........
C. Concluzii:
a) Se propune aprobarea solicitrii de rambursare a TVA.
b) Se propune transmiterea, spre soluionare cu inspecie fiscal anticipat, avnd n vedere urmtoarele: . . . . .
......
..........
..........

ntocmit
ANEXA Nr. 8
la procedur

REFERAT
privind analiza Decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare depus de contribuabilii mijlocii
nr. . . . . . . . . . .din . . . . . . . . . ., aferent perioadei . . . . . . . . . .
 Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

Avizat Aprobat
ef compartiment specialitate, Conductorul unitii fiscale,
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumire . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .
B. Analiza documentar
1. A fost deschis procedura de insolven sau a fost declanat procedura de lichidare voluntar.
Motivaie . . . . . . . . . .
..........
2. Nu a depus, n ultimele 12 luni, toate declaraiile informative 390 (VIES) "Declaraia recapitulativ privind
livrrile/achiziiile/prestrile intracomunitare" i 394 "Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile
efectuate pe teritoriul naional", pentru care persoana impozabil respectiv avea obligaia transmiterii ctre
organul fiscal. Motivaie . . . . . . . . . .
3. Au ca obiect principal de activitate sau i desfoar efectiv activitatea n urmtoarele domenii:
- cod 4631 "Comer cu ridicata al fructelor i legumelor" . . . . . . . . . .
- cod 4671 "Comer cu ridicata al combustibililor solizi, lichizi i gazoi i al produselor derivate" . . . . . . . . . .
- cod 4673 "Comer cu ridicata al materialului lemnos i a materialelor de construcie i echipamentelor
sanitare" . . . . . . . . . .
- cod 4677 "Comer cu ridicata al deeurilor i resturilor" . . . . . . . . . .
Motivaie . . . . . . . . . .
..........
C. Concluzii:
a) Se propune aprobarea solicitrii de rambursare a TVA.
b) Se propune transmiterea, spre soluionare cu inspecie fiscal anticipat, avnd n vedere urmtoarele: . . . . .
.....
..........
..........

ntocmit
ANEXA Nr. 9
la procedur

REFERAT
privind regimul special pentru exportatori

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

Avizat Aprobat
ef compartiment specialitate, Conductorul unitii fiscale,
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumire . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .
..........
B. Analiza documentar a Cererii nr. . . . . . . . . . ./data . . . . . . . . . .
Au fost analizate urmtoarele documente:
Din analiza documentelor prezentate a rezultat:
C. Analiza informaiilor deinute de organul fiscal
Au fost analizate urmtoarele informaii:
1. raportul de inspecie fiscal;
2. decontul de tax pe valoarea adugat;
3. aplicaia de gestionare a cazierului fiscal;
4. informaii de la compartimentul cu atribuii de colectare i de la compartimentul juridic privind deschiderea
procedurii de insolven sau declanarea procedurii de lichidare voluntar.
1. Din Raportul de inspecie fiscal nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . .
2. Din Decontul de TVA aferent lunii . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . ., nregistrat la organul fiscal cu nr. . . . . . . . . . .
din . . . . . . . . . .
3. Din informaiile transmise de . . . . . . . . . .
 D. Concluzii:
a) Se propune aprobarea aplicrii regimului special pentru rambursarea TVA pentru anul fiscal . . . . . . . . . .
b) Se propune respingerea cererii, avnd n vedere urmtoarele: . . . . . . . . . .
..........
..........
..........
c) Se propune anularea aplicrii regimului special pentru rambursarea TVA, avnd n vedere urmtoarele:
..........
..........
..........

ntocmit
ANEXA Nr. 10
la procedur

REFERAT
privind analiza Decontului cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare depus de
exportatori
nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., aferent perioadei . . . . . . . . . .

Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .

Avizat Aprobat
ef compartiment specialitate, Conductorul unitii fiscale,
A. Date de identificare a persoanei impozabile
Denumire . . . . . . . . . .
Cod de nregistrare n scopuri de TVA . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal . . . . . . . . . .
..........
B. Analiza documentar
1. Suma solicitat depete dublul mediei lunare a TVA . . . . . . . . . .

- lei -

Suma negativ a TVA

Taxa de plat n
Luna n perioada de
perioada de raportare
raportare
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

TOTAL
Media lunar a TVA = (Total "suma negativ a TVA n perioada de raportare" declarat prin deconturile de TVA
depuse n ultimele 12 luni - Total "taxa de plat n perioada de raportare" declarat prin deconturile de TVA
depuse n ultimele 12 luni)/12 luni.
 2. Aplicarea regimului special pentru persoana impozabil care desfoar activiti de export i/sau livrri
intracomunitare de bunuri scutite de taxa pe valoarea adugat a fost aprobat prin Decizia privind aplicarea
regimului special de rambursare a TVA nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
C. Concluzii:
a) Se propune aprobarea solicitrii de rambursare a TVA.
b) Se propune transmiterea, spre soluionare cu inspecie fiscal anticipat, avnd n vedere urmtoarele:
..........
..........
..........

ntocmit
ANEXA Nr. 2

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Adresa: . . . . . . . . . .
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
..........
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./
Tel: . . . . . . . . . .
D.G.R.F.P. Unitatea fiscal . . . . . . . . . .
Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE
privind prelungirea termenului de soluionare a decontului cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare

Ctre

Persoan impozabil (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aferent lunii/trim. . . . .
. . . . . . anul . . . . . . . . . . ai solicitat rambursarea sumei de . . . . . . . . . . lei.
Ca urmare a aplicrii prevederilor legale n vigoare, decontul cu sume negative de TVA cu opiune de
rambursare a fost ncadrat la risc fiscal mare, iar soluionarea solicitrii dumneavoastr de rambursare necesit
efectuarea inspeciei fiscale.
Avnd n vedere dispoziiile art. 77 alin. (5) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, v notificm cu privire la termenul de soluionare a solicitrii dumneavoastr
de rambursare de cel mult 90 de zile de la data nregistrrii cererii, prevederile alin. (2)-(4) ale aceluiai articol
aplicndu-se n mod corespunztor.

Conductorul unitii fiscale

Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
www.anaf.ro

ANEXA Nr. 3

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Adresa: . . . . . . . . . .
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
..........
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./
Tel: . . . . . . . . . .
D.G.R.F.P. Unitatea fiscal . . . . . . . . . .
Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NOTIFICARE

Ctre

Persoan impozabil (denumirea/numele prenumele) . . . . . . . . . .

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Adresa: localitate . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . .
et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aferent lunii/trim. . . . .
. . . . . . anul . . . . . . . . . . ai solicitat rambursarea sumei de . . . . . . . . . . lei.
 Avnd n vedere c nu dispunem de toate datele necesare soluionrii solicitrii dumneavoastr, v rugm s
prezentai, pn cel trziu la data de . . . . . . . . . ., la domnul/doamna . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . .,
urmtoarele documente, pentru perioada . . . . . . . . . .:
-..........
-..........
-..........
Documentele vor fi prezentate n original i n copie.

Conductorul unitii fiscale

Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
www.anaf.ro

ANEXA Nr. 4

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Adresa: . . . . . . . . . .
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./ ..........
D.G.R.F.P./ Direcia general de administrare a marilor contribuabili Tel: . . . . . . . . . .
D.G.A.M.C. Unitatea fiscal . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE DE RAMBURSARE
a taxei pe valoarea adugat

Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap. . . . . . . . . . ., et. . .
. . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
n baza art. 93 alin. (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, a decontului de tax pe valoarea adugat pentru perioada fiscal . . . . . . . . . ., nregistrat
cu nr. . . . . . . . . . . din . . . . . . . . . ., i a analizei de risc/inspeciei fiscale efectuate n perioada . . . . . . . . . ., se
stabilete taxa pe valoarea adugat de rambursat, astfel:
TVA solicitat la rambursare . . . . . . . . . . lei
TVA aprobat la rambursare . . . . . . . . . . lei
TVA aprobat la rambursare aferent perioadelor fiscale pentru care a fost emis Decizia privind
nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .*) . . . . . . . . . . lei
Diferen de TVA care urmeaz a fi supus inspeciei fiscale anticipate*) . . . . . . . . . . lei
*) Se va completa n situaia n care activitatea de inspecie fiscal a emis o decizie privind
nemodificarea bazei de impozitare ca urmare a inspeciei fiscale.

Suma aprobat la rambursare urmeaz procedura prevzut la art. 165, 166, 167 sau 168, dup caz, din
Legea nr. 207/2015, cu modificrile i completrile ulterioare.
n situaia n care TVA aprobat la rambursare este mai mic dect TVA solicitat la rambursare, pentru
diferena de TVA care provine din perioade pentru care nu au fost emise decizii de nemodificare a bazei de
impunere, decontul cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare ncadrat n categoria de risc fiscal mare a
fost transmis departamentului de inspecie fiscal, n vederea efecturii inspeciei fiscale anticipate.
Prezenta decizie de rambursare a taxei pe valoarea adugat poate fi contestat n termen de 45 de zile de la
data comunicrii, sub sanciunea decderii, potrivit art. 270 alin. (1) din Legea nr. 207/2015, cu modificrile i
completrile ulterioare, la organul fiscal competent potrivit art. 272 alin. (1) - (5) din acelai act normativ.

Conductorul unitii fiscale

Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.02

www.anaf.ro

ANEXA Nr. 5
 MINISTERUL FINANELOR PUBLICE
Adresa: . . . . . . . . . .
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
..........
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./
Tel: . . . . . . . . . .
D.G.R.F.P. Unitatea fiscal . . . . . . . . . .
Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
NTIINARE

Ctre

Persoan impozabil (denumirea/numele i prenumele) . . . . . . . . . .

Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .
Adresa: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .
et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Prin Decontul cu sume negative de tax pe valoarea adugat cu opiune de rambursare aferent lunii/trim. . . . .
. . . . . . anul . . . . . . . . . . ai solicitat rambursarea sumei de . . . . . . . . . . lei.
n vederea soluionrii acestei solicitri, v rugm s prezentai, pn cel trziu la data de . . . . . . . . . ., la
domnul/doamna . . . . . . . . . ., camera . . . . . . . . . ., urmtoarele documente, pentru perioada . . . . . . . . . .:
- jurnale de vnzri i de cumprri;
- balana de verificare;
- contracte comerciale, facturi i documente vamale care s ateste exportul efectuat;
- documente care s ateste efectuarea unei investiii, precum i alte documente din care s rezulte suma
solicitat la rambursare;
- orice alte documente pe care organul fiscal le consider necesare pentru justificarea rambursrii.
Documentele vor fi prezentate n original i n copie.

Conductorul unitii fiscale

Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
www.anaf.ro

ANEXA Nr. 6
 ANEXA Nr. 7

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

Adresa: . . . . . . . . . .
AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL
..........
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./
Tel: . . . . . . . . . .
D.G.R.F.P. Unitatea fiscal . . . . . . . . . .
Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind regimul special de rambursare a taxei pe valoarea adugat pentru exportatori
 Ctre,

Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Domiciliu fiscal: Localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . ., et. . .
. . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .

n baza prevederilor cap. IV din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 3.699/2015, i a Cererii nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . . i a Referatului privind ndeplinirea
condiiilor pentru aplicarea regimului special nr. . . . . . . . . . . din data . . . . . . . . . ., v comunicm:
- se aprob aplicarea regimului special pentru anul fiscal . . . . . . . . . .;
- nu se aprob aplicarea regimului special;
- nceteaz aplicarea regimului special.
Motivaia respingerii/ncetrii: . . . . . . . . . .
..........
Aplicarea regimului special de rambursare a taxei pe valoarea adugat aprobat prin prezenta decizie este
valabil de la data comunicrii pn la sfritul anului fiscal pentru care a fost aprobat, dac au fost pstrate
condiiile prevzute la cap. IV din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe valoarea
adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr. 3.699/2015.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 45
de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.

Aprobat
Conductorul unitii fiscale
Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.02/s

www.anaf.ro

ANEXA Nr. 8

MINISTERUL FINANELOR PUBLICE

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL Adresa: . . . . . . . . . .
Sigla Direcia general regional a finanelor publice . . . . . . . . . ./ ..........
D.G.R.F.P./ Direcia general de administrare a marilor contribuabili Tel: . . . . . . . . . .
D.G.A.M.C. Unitatea fiscal . . . . . . . . . . Fax: . . . . . . . . . .
E-mail: . . . . . . . . . .
Nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . .
DECIZIE
privind ncheierea procedurii de soluionare a deconturilor cu sume negative de TVA cu opiune de rambursare
pentru contribuabilii declarai inactivi fiscal

Ctre: Denumirea/Numele i prenumele . . . . . . . . . .

Domiciliu fiscal: localitatea . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . nr. . . . . . . . . . ., bl. . . . . . . . . . ., ap . . . . . . . . . .,
et. . . . . . . . . . ., judeul/sectorul . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . .

n baza prevederilor cap. VIII din Procedura de soluionare a deconturilor cu sume negative de tax pe
valoarea adugat cu opiune de rambursare, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3.699/2015, i a Deciziei nr. . . . . . . . . . ./ . . . . . . . . . ., prin care ai fost declarat inactiv
fiscal, v informm asupra ncheierii procedurii de soluionare a decontului cu sume negative de TVA cu opiune
de rambursare aferent perioadei . . . . . . . . . .
Sumele negative cuprinse n decont se pot cuprinde n primul decont de TVA care va fi depus dup reactivarea
contribuabilului, potrivit legii.
mpotriva prezentului nscris se poate formula contestaie n conformitate cu prevederile art. 272 alin. (6) din
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, n termen de 45
de zile de la data comunicrii, potrivit prevederilor art. 270 alin. (1) din acelai act normativ.
 Aprobat
Conductorul unitii fiscale
Numele i prenumele . . . . . . . . . .
Semntura i tampila unitii . . . . . . . . . .
Cod M.F.P. 14.13.02.02/i.f.

www.anaf.ro

loaded in 00:00:00.328