Anexa1.

UNIVERSITATEA DE STAT DIN MOLDOVA

FACULTATEA TIINE ECONOMICE

DEPARTAMENTUL CONTABILITATE I INFORMATIC

ECONOMIC

OPINC DOINA

Lucrul individual

la disciplina BAZELE CONTABILITII

STUDIU DE CAZ

Conductor tiinific: Lisnic Victoria , lector universitar,

Autorul: Opinc Doina (gr. CON1602)

Chiinu, 2017
 Anexa 2.

DESCRIEREA STUDIULUI DE CAZ I SARCINILE FORMULATE

Entitatea economic SRL Carpet produce i vinde covoare. La sfritul perioadei de
gestiune entitatea prezint soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.0101.01.2016 1). Pe
parcursul anului 2016, SRL Carpet a efectuat operaiuni economice care snt prezentate n
tabelul 2.
n baza informaiei cu privire la soldurile iniiale ale entitii economice analizate i
coninutul operaiunilor economice ale entitii se cere:
- de ntocmit Bilanul la nceputul perioadei de gestiune n baza soldurilor pe conturile din
Cartea mare la 01.01.2016;
- de nregistrat operaiunile economice efectuate n anul 2016 n formule contabile, de
determinat sumele care lipsesc;
- de deschis conturile, de reflectat operaiunile economice n conturi (Anexa 3);
- de ntocmit balana de verificare ale conturilor sintetice (Anexa 4);
- n baza soldurilor finale ale conturilor s se ntocmeasc Bilanul la 31.12.2016.
Tabelul 1.
Soldurile pe conturile din Cartea mare la 01.01.2016
SRL Carpet
Nr. Denumirea conturilor Suma (lei)
1. Imobilizri necorporale 18 700
2. Amortizarea imobilizrilor necorporale (490)
3. Mijloace fixe 278 500
4. Amortizarea mijloacelor fixe (13 200)
5. Creane pe termen lung 12 800
6. Materiale 5 600
7. Obiecte de mic valoare i scurt durat 2 700
8. Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat (450)
9. Producia n curs de execuie 22 200
10. Produse 16 700
11. Creane comerciale 54 000
12. Corecii (provizioane) la creane compromise (400)
13. Creane ale bugetului 15 900
14. Creane ale personalului 15 000
15. Casa 700
16. Conturi curente n moned naional 78 000
17. Conturi curente n valut strin 21 000
18. Capital social 256 000
19. Capital suplimentar 4 900
20. Capital de rezerv 26 000
21. Rezerve statutare 16 800
22. Alte rezerve 16 380
23. Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni 3 700
24. Credite bancare pe termen scurt 18 000
25. Datorii comerciale 36 000
26. Datorii fa de personal privind retribuirea muncii 80 000
27. Datorii privind asigurrile 18 500
28. Datorii fa de buget 19 000
29. Provizioane curente 10 980
30. Alte datorii curente 21 000
 BILANUL
la 01 ianuarie 2016

Nr.d/ Activ Cod Sold la

o . nceputu sfritul
rd. l perioade
perioade i de
i de gestiune
gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale 010 18210
Imobilizri corporale n curs de execuie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265 300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080
Investiii imobiliare 090
Creane pe termen lung 100 12 800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296 310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.12
0)
2. Active circulante
Materiale 140 5 600
Active biologice circulante 150
Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 2 250
Producia n curs de execuie i produse 170 38 900
Mrfuri 180
Creane comerciale 190 53 600
Creane ale prilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creane ale bugetului 220 15 900
Creane ale personalului 230 15 000
Alte creane curente 240
Numerar n casierie i la conturi curente 250 99 700
Alte elemente de numerar 260
Investiii financiare curente n pri neafiliate 270
Investiii financiare curente n pri affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230 950
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.20
0+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.270
+ rd.280+rd.290)
Total active 310 527 260
(rd.130+rd.300)
 Pasiv
3. Capital propriu
Capital social i suplimentar 320 260 900
Rezerve 330 59 180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 x
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor 350 3 700
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 x
Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x
Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323 780
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.380)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
mprumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 0
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18 000
mprumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36 000
Datorii fa de prile affiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii fa de personal 500 80 000
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 18 500
Datorii fa de buget 520 19 000
Venituri anticipate curente 530
Datorii fa de proprietari 540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550
Provizioane curente 560 10 980
Alte datorii curente 570 21 000
Total datorii curente 580 203 480
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.570)
Total pasive 590 527 260
(rd.390+rd.440+rd.580)
 Tabelul 2.
Operaiunile economice efectuate n anul 2016
la SRL Carpet

Nr. Coninutul operaiunilor economice Suma Debit Credit

(lei)
1. Se reflect soldul produciei n curs de execuie la nceputul 22 200 811 215
perioadei de gestiune
2. S-au primit materiale de la furnizori 54 000 lei (inclusiv 45 000 211 521
TVA) 9 000 534 521

3. S-a calculat salariul lucrtorilor activitii de baz (3 4 021 811 531

lucrtori)
4. Contribuii la asigurrile sociale i medicale (la operaia 3) 1 105,775 811 533
5. S-au consumat materiale pentru fabricarea produselor 40 021 811 211
6. Din contul curent n moned naional s-a achitat datoria 15 021 521 242
fa de SA Virant
7. S-a calculat salariul administraiei (2 persoane) 3 021 713 531
8. Contribuiile la asigurrile sociale i medicale (la operaia 830,775 713 533
7)
9. S-au obinut produse din activitatea de baz 45 021 216 811
10. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute SRL 25 021 711 216
Farmec cu achitarea ulterioar
11. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor SRL 32 000 221 611
Farmec cu achitarea ulterioar 32 000 lei (fr TVA) 6 400 221 534
12. n cas s-a ncasat de la contul curent n moned naional 4 021 241 242
pentru plata salariului
13. Din cas s-au achitat salariile lucrtorilor administraiei 3 021 531 241
14. S-a acordat avans titularului Malai V. pentru achitarea 1 021 226 241
cheltuielilor de deplasare
15. Se trec sumele spre decontare dup destinaie n baza 951 714 226
decontului de avans primit de la Malai V.
16. Se restituie n casierie soldul sumelor spre decontare ale 70 241 226
titularului Malai V.
17. De la contul curent n moned naional s-au ridicat n 1 221 241 242
numerar pentru achitarea cheltuielilor administrative
18. Se pune n funciune mijlocul fix conform facturii 6 000 123 521
acceptate de la SRL Viscol, 6000 (fr TVA) 1 200 534 521
19. Se efectuiaz inventarierea materialelor de la depozit i se 501 211 612
nregistrez materiale constatate n plus
20. Se reflect venitul obinut din vnzarea produselor contra 10 000 241 611
numerar prin magazinul propriu 10 000 lei (fr TVA) 2 000 241 534
21. Se reflect valoarea contabil a produselor vndute 8 221 711 216
22. Se ncaseaz n contul curent n moned naional numerar 9 021 242 241
din cas
23. Se ncaseaz integral creana SRL Farmec 38 400 242 221
24. S-au nregistrat lipsuri de numerar n casierie 81 714 241
25. Casierul urmeaz s recupereze lipsurile achitndu-se n 81 226 612
numerar 81 241 226

26. Din contul curent n moned naional se achit datoria fa 7 200 521 242
de SRL Viscol.
27. Se reflect valoarea contabil a produciei n curs de 22 215 811
execuie la finele perioadei de gestiune
326,775
28. Se reflect nchiderea conturilor de venituri la finele 42 000 611 351
perioadei de gestiune 582 612 351
29. Se reflect nchiderea conturilor de cheltuieli la finele 33 242 351 711
perioadei de gestiune 3851,775 351 713
1032 351 714
30. Se reflect rezultatul financiar al perioadei de gestiune 4456,225 351 333

n=21 reprezint numrul de registru al studentului

 Anexa 3.

Conturile contabile

Debit 112 Imobilizri necorporale Credit

Sold iniial 18 700

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 18 700

Debit 113 Amortizarea imobilizrilor necorporale Credit

Sold iniial 490

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 490

Debit 123 Mijloace fixe Credit

Sold iniial 278 500
18) 6 000

Total rulaj debit 6 000 Total rulaj credit

Sold final 284 500

Debit 124 Amortizarea mijloacelor fixe Credit

Sold iniial 13 200

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 13 200

Debit 161 Creane pe termen lung Credit

Sold iniial 12 800

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 12 800
 Debit 211 Materiale Credit
Sold iniial 5 600
2) 45 000 5) 40 021
19) 501
Total rulaj debit 45 501 Total rulaj credit 40 021
Sold final 11080

Debit 213 Obiecte de mic valoare i scurt durat Credit

Sold iniial 2700

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 2700

Debit 214 Uzura obiectelor de mic valoare i scurt durat Credit

Sold iniial 450

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 450

Debit 215 Producia n curs de execuie Credit

Sold iniial 22 200
27) 22326,775 1) 22 200

Total rulaj debit 22326,775 Total rulaj credit 22 200

Sold final 22326,775

Debit 216 Produse Credit

Sold iniial 16 700
9) 45 021 10) 25 021
21) 8 221
Total rulaj debit 45 021 Total rulaj credit 33242
Sold final 28 479
 Debit 221 Creane comerciale Credit
Sold iniial 54 000
11) 38 400 23) 38 400

Total rulaj debit 38 400 Total rulaj credit 38 400

Sold final 54 000

Debit 222 Corecii (provizioane) la creane compromise Credit

Sold iniial 400

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 400

Debit 225 Creane ale bugetului Credit

Sold iniial 15 900

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 15 900

Debit 226 Creane ale personalului Credit

Sold iniial 15 000
14) 1 021 15) 951
25) 81 16) 70
25) 81
Total rulaj debit 1102 Total rulaj credit 1102
Sold final 15 000

Debit 241 Casa Credit

Sold iniial 700
12) 4 021 13) 3 021
16) 70 14) 1 021
17) 1 221 22) 9 021
20) 12 000 24) 81
25) 81
Total rulaj debit 17 393 Total rulaj credit 13144
Sold final 4949

Debit 242 Conturi curente n moned naional Credit

Sold iniial 78 000
22) 9 021 6) 15 021
23) 38 400 12) 4 021
17) 1 221
26) 7 200
Total rulaj debit 47 421 Total rulaj credit 27 463
Sold final 97 958

Debit 243 Conturi curente n valut strin Credit

Sold iniial 21 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 21 000

Debit 311 Capital social Credit

Sold iniial 256 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 256 000

Debit 312 Capital suplimentar Credit

Sold iniial 4 900

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 4 900

Debit 321 Capital de rezerv Credit

Sold iniial 26 000
 Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0
Sold final 26 000

Debit 322 Rezerve statutare Credit

Sold iniial 16 800

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 16 800

Debit 323 Alte rezerve Credit

Sold iniial 16 380

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 16 380

Debit 332 Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) ale anilor precedeni Credit
Sold iniial 3 700

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 3 700

Debit 511 Credite bancare pe termen scurt Credit

Sold iniial 18 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 18 000

Debit 521 Datorii comerciale Credit

Sold iniial 36 000
 6) 15 021 2) 54 000
26) 7 200 18) 7 200
Total rulaj debit 22 221 Total rulaj credit 61 200
Sold final 74 979

Debit 531 Datorii fa de personal privind retribuirea muncii Credit

Sold iniial 80 000
13) 3 021 3) 4 021
7) 3 021
Total rulaj debit 3 021 Total rulaj credit 7 042
Sold final 84021

Debit 533 Datorii privind asigurrile Credit

Sold iniial 18 500
4) 1 105,775
8)830, 775
Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 1936,55
Sold final 20436.55

Debit 534 Datorii fa de buget Credit

Sold iniial 19 000
2) 9 000 11) 6 400
18) 1 200 20) 2 000
Total rulaj debit 10 200 Total rulaj credit 8 400
Sold final 17 200

Debit 538 Provizioane curente Credit

Sold iniial 10 980

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 10 980
 Debit 544 Alte datorii curente Credit
Sold iniial 21 000

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 0

Sold final 21 000

Debit 811 Activitatea de baz Credit

1)22 200 9) 45 021

3) 4 021 27)22326,775
4) 1 105,775
5) 40 021
Total rulaj debit 67 347,775 Total rulaj credit 67 347.775

Debit 611 Venituri din vnzri Credit

Sold iniial
28) 42 000 11) 32 000
20) 10 000
Total rulaj debit 42 000 Total rulaj credit 42 000

Debit 612 Alte venituri din activitatea operaional Credit

Sold iniial
28) 582 19) 501
25) 81
Total rulaj debit 582 Total rulaj credit 582

Debit 711 Costul vnzrilor Credit

Sold iniial
10) 25 021 29) 33 242
21) 8 221
 Total rulaj debit 33 242 Total rulaj credit 33 242
Sold final

Debit 713 Cheltuieli administrative Credit

Sold iniial
7) 3 021 29) 3851,77
8) 830,775

Total rulaj debit 3851,775 Total rulaj credit 3851,775

Debit 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional Credit

Sold iniial
15) 951 29) 1032
24) 81
Total rulaj debit 1032 Total rulaj credit 1032

Debit 333 Profit net (pierderea neta) al perioadei de gestiune Credit

Sold iniial
30) 4 456,225

Total rulaj debit 0 Total rulaj credit 4 456,225

Sold final 4456, 225

Debit 351 Rezultatul financiar total Credit

Sold iniial
29 a) 33 242 28 a) 42 000
29 b) 3 851,775 28 b) 582
29 c) 1032
30) 4 456,225
Total rulaj debit 42 582 Total rulaj credit 42 582
 Anexa 4.

Balana de verificare a conturilor sintetice

N Sold iniial Rulaje Sold final
d/o Denumirea
conturilor Debit Credit Debit Credit Debit Credit

1. Imobilizri necorporale 18 700 - 0 0 18 700 -

2. Amortizarea imobilizrilor - 490 0 0 - 490
necorporale
3. Mijloace fixe 278 500 - 6000 0 284 500 -
4. Amortizarea mijloacelor 13 200 0 0 - 13 200
fixe
5. Creane pe termen lung 12 800 - 0 0 12 800 -
6. Materiale 5 600 - 45501 40 021 11 080 -
7. Obiecte de mic valoare i 2 700 - 0 0 2 700 -
scurt durat
8. Uzura obiectelor de mic - 450 0 0 - 450
valoare i scurt durat
9. Producia n curs de 22 200 - 22200 22326,775 -
execuie
22326,775
10. Produse 16 700 - 45 021 33242 28 479 -
11. Creane comerciale 54 000 - 38 400 38 400 54 000 -
12. Corecii (provizioane) la - 400 0 0 - 400
creane compromise
13. Creane ale bugetului 15 900 - 0 0 15 900 -
14. Creane ale personalului 15 000 - 1 102 1 102 15 000 -
15. Casa 700 - 17 393 13 144 4 949 -
16. Conturi curente n moned 78 000 - 47 421 27 463 97958 -
naional
17. Conturi curente n valut 21 000 - 0 0 21 000 -
strin
18. Capital social - 256 000 0 0 - 256 000
19. Capital suplimentar - 4 900 0 0 - 4 900
20. Capital de rezerv - 26 000 0 0 - 26 000
21. Rezerve statutare - 16 800 0 0 - 16 800
22. Alte rezerve - 16 380 0 0 - 16 380
23. Profit nerepartizat (pierdere - 3 700 0 0 - 3 700
neacoperit) ale anilor
precedeni
25. Rezultat financiar total - 0 42582 42582 - 0
26. Credite bancare pe termen - 18 000 0 0 - 18 000
scurt
27. Datorii comerciale - 36 000 22 221 61 200 - 74 979
28. Datorii fa de personal - 80 000 3 021 7 042 - 84 021
privind retribuirea muncii
29. Datorii fa de buget - 19 000 10 200 8 400 - 17 200
30. Provizioane curente - 10 980 0 0 - 10 980
31. Datorii privind asigurrile - 18 500 0 1936,55 - 20436,55

32. Alte datorii curente - 21 000 0 0 - 21 000

33. Activitatea de baz - - 67347,775 67347,775 - -
34. Venituri din vnzri - - 42 000 42 000 - -
35. Alte venituri din activitatea - - 582 582 - -
operaional
36. Costul vnzrilor - - 33 242 33 242 - -
37. Profit net(pierderea neta)al - - - 4456,225 - 4456,225
perioadei de gestiune
38. Cheltuieli administrative - - 3851,775 3851,775 - -
39. Alte cheltuieli din - - 1032 1032 - -
activitatea operaional
TOTAL 541 800 541 800 449244,31 449244,31 589392,77 589392,77

Anexa 5.
BILANUL
la 31 decembrie 2016

Nr.d/ Activ Cod Sold la

o . nceputu sfritul
rd. l perioadei
perioade de
i de gestiune
gestiune
1 2 3 4 5
1. Active imobilizate
Imobilizri necorporale 010 18 210 18 210
Imobilizri corporale n curs de execuie 020
Terenuri 030
Mijloace fixe 040 265 300 271 300
Resurse minerale 050
Active biologice imobilizate 060
Investiii financiare pe termen lung n pri neafiliate 070
Investiii financiare pe termen lung n pri afiliate 080
Investiii imobiliare 090
Creane pe termen lung 100 12 800 12 800
Avansuri acordate pe termen lung 110
Alte active imobilizate 120
Total active imobilizate 130 296 310 302 310
(rd.010+rd.020+rd.030+rd.040+rd.050
+rd.060+rd.070+rd.080+rd.090+rd.100+rd.110+rd.1
20)
2. Active circulante
Materiale 140 5 600 11 080
Active biologice circulante 150
Obiecte de mic valoare i scurt durat 160 2 250 2 250
Producia n curs de execuie i produse 170 38 900 50 805,77
5
Mrfuri 180
Creane comerciale 190 53 600 53 600
Creane ale prilor afiliate 200
Avansuri acordate curente 210
Creane ale bugetului 220 15 900 15 900
Creane ale personalului 230 15 000 15 000
 Alte creane curente 240
Numerar n casierie i la conturi curente 250 99 700 123 907
Alte elemente de numerar 260
Investiii financiare curente n pri neafiliate 270
Investiii financiare curente n pri affiliate 280
Alte active circulante 290
Total active circulante 300 230 950 272542,77
(rd.140+rd.150+rd.160+rd.170+rd.180+rd.190+rd.20
0+
rd.210+rd.220+rd.230+rd.240+rd.250+rd.260+rd.27
0+ rd.280+rd.290)
Total active 310 527 260 574
(rd.130+rd.300) 852,77
PASIV
3.

Capital propriu
Capital social i suplimentar 320 260 900 260 900
Rezerve 330 59 180 59 180
Corecii ale rezultatelor anilor precedeni 340 x X
Profit nerepartizat (pierdere neacoperit) al anilor 350 3 700 3 700
precedeni
Profit net (pierdere net) al perioadei de gestiune 360 x 4456,225

Profit utilizat al perioadei de gestiune 370 x X

Alte elemente de capital propriu 380
Total capital propriu 390 323 780 328236,22
(rd.320+rd.330+rd.340+rd.350+rd.360+rd.370+rd.3
80)
4. Datorii pe termen lung
Credite bancare pe termen lung 400
mprumuturi pe termen lung 410
Datorii pe termen lung privind leasingul financiar 420
Alte datorii pe termen lung 430
Total datorii pe termen lung 440 0 0
(rd.400+rd.410+rd.420+rd.430)
5. Datorii curente
Credite bancare pe termen scurt 450 18 000 18 000
mprumuturi pe termen scurt 460
Datorii comerciale 470 36 000 74 979
Datorii fa de prile afiliate 480
Avansuri primite curente 490
Datorii fa de personal 500 80 000 84 021
Datorii privind asigurrile sociale i medicale 510 18 500 20436,55

Datorii fa de buget 520 19 000 17 200

Venituri anticipate curente 530
Datorii fa de proprietari 540
Finanri i ncasri cu destinaie special curente 550
Provizioane curente 560 10 980 10 980
Alte datorii curente 570 21 000 21 000
Total datorii curente 580 203 480 246616,55
(rd.450+rd.460+rd.470+rd.480+rd.490+rd.500+
rd.510+rd.520+rd.530+rd.540+rd.550+rd.560+rd.57
0)
Total pasive 590 527 260 574852,77
(rd.390+rd.440+rd.580)