ORDONAN nr.

23 din 30 august 2017

privind plata defalcat a TVA
EMITENT: GUVERNUL ROMNIEI
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 706 din 31 august 2017
Data intrarii in vigoare : 3 septembrie 2017

Forma actualizata valabila la data de : 8 septembrie 2017

Prezenta forma actualizata este valabila de la 3 septembrie
2017 pana la data selectata

n temeiul art. 108 din Constituia Romniei,

republicat, i al art. 1 pct. I.3 din Legea nr. 161/2017
privind abilitarea Guvernului de a emite ordonane,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan.
ART. 1
n sensul prezentei ordonane, termenii i expresiile de
mai jos au urmtoarele semnificaii:
a) Codul fiscal - Legea nr. 227/2015 privind Codul
fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare;
b) instituii publice - instituiile publice definite la
art. 2 alin. (1) pct. 30 din Legea nr. 500/2002 privind
finanele publice, cu modificrile i completrile
ulterioare, i instituiile publice locale definite la art.
2 alin. (1) pct. 39 din Legea nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare;
c) persoan impozabil - persoana definit la art. 266
alin. (1) pct. 21 din Codul fiscal, alta dect instituia
public, inclusiv cea care se afl sub incidena legislaiei
privind procedurile de prevenire a insolvenei i de
insolven;
d) cont de TVA - contul dedicat ncasrii i plii TVA,
prevzut la art. 2 alin. (1).

ART. 2
(1) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligaia s deschid
i s utilizeze cel puin un cont de TVA pentru ncasarea i
plata TVA. Instituiile publice nregistrate n scopuri de
TVA potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligaia s
deschid i s utilizeze utilizeze cel puin un cont pentru
ncasarea TVA. Conturile de TVA se deschid n lei i, dup
caz, n valut.
(2) Plata defalcat a TVA se aplic pentru toate
livrrile de bunuri/prestrile de servicii taxabile din
punctul de vedere al TVA conform prevederilor Codului
fiscal, pentru care locul, conform prevederilor art. 275 sau
art. 278 din Codul fiscal, se consider a fi n Romnia,
efectuate de persoanele prevzute la alin. (1). Nu se aplic
plata defalcat a TVA pentru urmtoarele operaiuni:
a) operaiunile pentru care beneficiarul este persoana
obligat la plata taxei conform art. 307 alin. (2)-(5) sau
art. 331 din Codul fiscal;
b) operaiunile supuse regimurilor speciale prevzute la
art. 310-315 i art. 315^1 din Codul fiscal.

ART. 3
(1) Persoanele impozabile i instituiile publice,
indiferent dac sunt sau nu nregistrate n scopuri de TVA,
au obligaia s plteasc contravaloarea TVA aferente
achiziiilor de bunuri i servicii ntr-un cont de TVA al
furnizorului/prestatorului.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1),
persoanele fizice impozabile care nu sunt nregistrate i nu
au obligaia s se nregistreze n scopuri de TVA conform
art. 316 din Codul fiscal nu au obligaia s plteasc
contravaloarea TVA aferente achiziiilor de bunuri i
servicii efectuate n contul distinct deschis de
furnizor/prestator conform art. 2 alin. (1).
(3) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal au obligaia s plteasc
contravaloarea TVA aferente achiziiilor de bunuri i
servicii din contul de TVA, cu excepia operaiunilor
prevzute la art. 14 alin. (1).
(4) Pentru determinarea TVA care se pltete n contul
de TVA al furnizorului/prestatorului, n cazul plii
pariale a contravalorii livrrii de bunuri ori a prestrii
de servicii, precum i n cazul plii unui avans, fiecare
plat se consider c include i TVA aferent care se
determin prin aplicarea procedeului sutei mrite, respectiv
19 x 100/119, n cazul cotei standard, i 9 x 100/109 sau 5
x 100/105, n cazul cotelor reduse. Beneficiarii care
pltesc parial o factur n care sunt nscrise operaiuni
supuse mai multor cote de TVA i/sau mai multor regimuri de
impozitare sunt obligai s aloce sumele pltite cu
prioritate pentru operaiunile supuse regimului normal de
taxare, n ordinea descresctoare a cotelor.
(5) n cazul grupului fiscal unic prevzut la art. 269
alin. (9) din Codul fiscal, decontrile de sume reprezentnd
TVA ntre membrii grupului se realizeaz prin conturile de
TVA ale acestora.
 ART. 4
(1) Conturile de TVA se deschid la:
a) uniti ale Trezoreriei Statului - de ctre
instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 316 din Codul fiscal, pentru orice ncasri n lei;
b) uniti ale Trezoreriei Statului - de ctre
persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA conform
art. 316 din Codul fiscal, pentru TVA aferent operaiunilor
pentru care au deschise conturi de disponibiliti la
Trezoreria Statului n baza Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 146/2002 privind formarea i utilizarea
resurselor derulate prin trezoreria statului, republicat,
cu modificrile i completrile ulterioare, sau a altor acte
normative n vigoare;
c) instituii de credit sau Trezoreria Statului - de
ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal, pentru alte operaiuni
dect cele prevzute la lit. b), conform opiunii acestora,
pentru orice ncasri i pli n lei;
d) instituii de credit - de ctre instituiile publice
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal i de ctre persoanele impozabile nregistrate n
scopuri de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, pentru
orice operaiuni n valut.

(2) Echivalentul n lei aferent schimbului valutar

pentru sumele n valut derulate prin contul prevzut la
alin. (1) lit. d) se gestioneaz prin contul de TVA n lei
deschis la aceeai instituie de credit.
(3) Persoanele impozabile prevzute la alin. (1) lit. c)
i d) pot deschide conturi de TVA la mai multe instituii de
credit.

ART. 5
(1) Conturile de TVA pot fi deschise la instituiile de
credit care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii:
a) structura codului IBAN aferent conturilor s conin
n mod unic irul de caractere TVA i codul de ar al
Romniei, respectiv RO;
b) nu permit eliberarea de numerar din acest cont.

(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru

debitarea i creditarea contului de TVA, instituiile de
credit trebuie s asigure, suplimentar fa de condiiile
prevzute la alin. (1), un mecanism automat/manual care s
verifice c tranzaciile cu instrumente bancare se
realizeaz doar ntre aceste conturi, dup cum urmeaz:
 a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN
beneficiar care s conin n structura sa irul de
caractere TVA;
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute
la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) i l) doar cu
aprobarea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal,
denumit n continuare ANAF, i doar prin creditarea unui
cont curent deschis la aceeai instituie de credit.

(3) n cazul n care nu se respect condiiile prevzute

la alin. (2), instituiile de credit nu proceseaz
tranzaciile respective.
(4) n cazul n care o instituie de credit care are
deschise conturi de TVA nu asigur mecanismul de verificare
prevzut la alin. (2), ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018
nu mai poate avea deschise conturi de TVA, singura
operaiune permis fiind transferul soldului contului de TVA
de la aceasta ntr-un alt cont de TVA al titularului
contului deschis la o instituie de credit care a
implementat mecanismul de verificare sau n contul de TVA
deschis la Trezoreria Statului.
(5) Conturile de TVA pot fi deschise, n condiiile
prevzute de prezentul articol, automat de ctre
instituiile de credit pentru clienii acestora care sunt
nregistrai n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal, fr a fi necesar o cerere din partea acestora, cu
obligativitatea comunicrii imediate a contului, a
condiiilor de utilizare i a costurilor aferente. Clienii
au dreptul ca, ulterior primirii comunicrii de la
instituia de credit, s opteze pentru pstrarea contului
sau renunarea unilateral la acesta n termen de cel mult
90 de zile de la comunicare. Deschiderea conturilor se
realizeaz cu respectarea condiiilor prevzute n prezentul
articol.
(6) Instituiile de credit care opteaz pentru
deschiderea automat a conturilor de TVA potrivit alin. (5)
nu pot percepe niciun cost clienilor care nu i exprim
opiunea n perioada de 90 de zile de la comunicare sau
celor care au denunat unilateral deschiderea contului, cu
condiia ca acetia s nu fi efectuat operaiuni de ncasri
i pli prin contul respectiv.
(7) Pentru clienii prevzui la alin. (6), instituiile
de credit nchid automat conturile de TVA care au fost
deschise potrivit alin. (5), la expirarea celor 90 de zile
de la comunicare.

ART. 6
 (1) Conturile de TVA se deschid la unitile Trezoreriei
Statului conform urmtoarelor prevederi:
a) structura codului IBAN aferent conturilor s conin
n mod unic irul de caractere TVA i codul de ar al
Romniei, respectiv RO;
b) nu se permite eliberarea de numerar din acest cont;
c) conturile nu sunt purttoare de dobnd;
d) costurile aferente deschiderii conturilor i
comisioanele aferente oricror operaiuni n legtur cu
acestea se suport de la bugetul Trezoreriei Statului, fr
a fi percepute de la titularii de cont.

(2) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2018, pentru

debitarea i creditarea contului de TVA, Trezoreria Statului
asigur, suplimentar fa de condiiile prevzute la alin.
(1), un mecanism automat/manual care s verifice c
tranzaciile cu instrumente bancare se realizeaz doar ntre
aceste conturi, dup cum urmeaz:
a) la debitarea contului de TVA, existena unui IBAN
beneficiar care s conin n structura sa irul de
caractere TVA;
b) permiterea debitrii contului n situaiile prevzute
la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h), j), k) i l) doar cu
aprobarea ANAF i doar prin creditarea unui cont curent
distinct deschis la Trezoreria Statului. Pentru ncasarea
sumelor aprobate de ANAF, persoanele impozabile solicit
unitii Trezoreriei Statului deschiderea unui cont de
disponibil distinct, nepurttor de dobnd i pentru care nu
se percep comisioane, prin care se pot derula orice
operaiuni de ncasri i pli n lei.

(3) n cazul n care nu se respect condiiile prevzute

la alin. (2), Trezoreria Statului nu proceseaz tranzaciile
respective.
(4) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, conturile de TVA
se deschid automat la unitile Trezoreriei Statului din
cadrul organului fiscal competent n administrarea acestora,
pe baza Listei operatorilor economici nregistrai n
scopuri de TVA ntocmite i transmise n sistem informatic
de ctre organele fiscale competente ale ANAF. Conturile de
TVA ale operatorilor economici nregistrai n scopuri de
TVA conform art. 316 din Codul fiscal pot fi deschise i la
alte uniti ale Trezoreriei Statului stabilite prin ordin
al preedintelui ANAF. Pentru utilizarea sumelor din
conturile de TVA deschise automat operatorii economici depun
la unitile Trezoreriei Statului documentele aferente
deschiderii contului, cel trziu la data la care dispun
efectuarea unei operaiuni din contul respectiv.
(5) Pentru persoanele impozabile nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal care nu au deschis
un cont n condiiile alin. (4), deschiderea conturilor se
realizeaz la cererea acestora adresat unitii Trezoreriei
Statului din cadrul organului fiscal competent n
administrarea acestora. Conturile persoanelor impozabile
nregistrate n scopuri de TVA pot fi deschise i la alte
uniti ale Trezoreriei Statului stabilite prin ordin al
preedintelui ANAF.
(6) Conturile de TVA deschise potrivit alin. (4) i (5)
se public pe pagina de internet a Ministerului Finanelor
Publice, denumit n continuare MFP, sau ANAF i se
actualizeaz periodic. Informaiile minime publicate sunt:
denumirea titularului de cont, codul de identificare
fiscal, codul IBAN al contului de TVA i unitatea
trezoreriei la care este deschis contul.
(7) Pentru instituiile publice nregistrate n scopuri
de TVA conform art. 316 din Codul fiscal, conturile se
deschid automat la unitile Trezoreriei Statului la care
acestea au deschise conturile de venituri i cheltuieli prin
care i gestioneaz bugetele. Regulile de deschidere i de
funcionare a conturilor pentru instituiile publice
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal se stabilesc prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(8) n structura codurilor IBAN aferente conturilor de
venituri ale bugetului de stat n care se ncaseaz sume din
contul de TVA se include irul de caractere TVA.
(9) Lista conturilor prevzute la alin. (8) se aprob
prin ordin al preedintelui ANAF i se public pe pagina de
internet a MFP sau ANAF.
(10) Extrasele conturilor prevzute la alin. (4) i (5)
pot fi puse gratuit la dispoziia titularilor de cont i n
format electronic, potrivit metodologiei stabilite prin
ordin al ministrului finanelor publice.
(11) Din conturile prevzute la alin. (4) i (5) pot fi
efectuate pli n sistem electronic potrivit procedurii i
mecanismelor aprobate prin ordin al ministrului finanelor
publice.
(12) Metodologia privind nchiderea sau transferul ntre
uniti ale Trezoreriei Statului a conturilor de TVA
deschise la Trezoreria Statului se aprob prin ordin al
ministrului finanelor publice.

ART. 7
 (1) Instituiile de credit i unitile Trezoreriei
Statului care primesc prin sistemul electronic de pli
instrumente de plat eronate, care au un IBAN pltitor ce
conine irul de caractere TVA i pentru care codul IBAN
beneficiar indicat n mesajul electronic nu este deschis n
evidena proprie n structura primit, au obligaia de a
returna sumele respective.
(2) Instrumentele i produsele bancare care implic
decontarea contravalorii TVA aferente livrrilor de bunuri
i/sau prestrilor de servicii se utilizeaz cu respectarea
prevederilor prezentei ordonane.

ART. 8
Conturile de TVA se crediteaz cu:
a) TVA ncasat, aferent livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii, inclusiv TVA aferent
avansurilor;
b) sume reprezentnd TVA virate/depuse conform art. 15
alin. (1)-(3);
c) sume transferate dintr-un alt cont de TVA al
titularului;
d) sume transferate din contul curent al titularului
deschis la aceeai instituie de credit sau din contul de
disponibil distinct deschis la aceeai unitate a Trezoreriei
Statului, dup caz;
e) sume ncasate ca urmare a unor corecii n urma unor
erori materiale n procesul de plat;
f) sume ncasate ca urmare a corectrii facturilor sau
ca urmare a ajustrii bazei de impozitare a TVA conform art.
287 din Codul fiscal;
g) alte sume rezultate din operaiuni care impun
creditarea contului, stabilite prin ordin al preedintelui
ANAF;
h) sume reprezentnd TVA decontate ntre membrii
grupului fiscal unic;
i) dobnda aferent contului de TVA, acordat de
instituia de credit.

ART. 9
(1) Conturile de TVA se debiteaz cu:
a) TVA achitat n contul de TVA al
furnizorului/prestatorului, aferent achiziiilor de
bunuri/servicii, inclusiv taxa aferent avansurilor;
b) TVA achitat la bugetul de stat;
c) sume transferate ntr-un alt cont de TVA deschis de
titularul contului;
 d) sume rezultate ca urmare a unor corecii n urma unor
erori materiale n procesul de plat, pentru care
restituirea se efectueaz ntr-un alt cont de TVA;
e) sume rezultate ca urmare a unor corecii n urma unor
erori materiale n procesul de plat, pentru care
restituirea se efectueaz ntr-un alt cont dect un cont de
TVA;
f) sume rezultate ca urmare a corectrii facturilor sau
ca urmare a ajustrii bazei de impozitare a TVA conform art.
287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaz
ntr-un alt cont de TVA;
g) sume rezultate ca urmare a corectrii facturilor sau
ca urmare a ajustrii bazei de impozitare a TVA conform art.
287 din Codul fiscal, pentru care restituirea se efectueaz
ntr-un alt cont dect un cont de TVA;
h) sume transferate n contul curent al titularului
deschis la aceeai instituie de credit sau n contul de
disponibil distinct deschis la aceeai unitate a Trezoreriei
Statului, dup caz, n limita sumelor prevzute la art. 8
lit. d);
i) sume transferate n conturile de venituri
bugetare/disponibiliti, n cazul instituiilor publice
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal;
j) sume transferate n contul curent, n cazul
persoanelor care nu mai au obligaia de a avea un cont
conform art. 2 alin. (1) i nu mai au obligaii de plat
privind TVA;
k) sume reprezentnd TVA achitat n numerar, cu excepia
celor reinute din ncasrile n numerar, prevzute la art.
15 alin. (2), sau cu cardul din contul curent;
l) alte sume rezultate din operaiuni care dau dreptul
la debitarea contului, stabilite prin ordin al preedintelui
ANAF, cu acordul organului fiscal;
m) sume reprezentnd TVA decontate ntre membrii
grupului fiscal unic;
n) comisioanele aferente contului de TVA percepute de
instituia de credit.

(2) Sunt interzise debitarea conturilor de TVA n alte

condiii dect cele prevzute la alin. (1), precum i
retragerea de numerar.

ART. 10
(1) Instituiile publice, indiferent dac sunt sau nu
nregistrate n scopuri de TVA, au obligaia s efectueze
plata TVA aferente achiziiilor de bunuri i servicii,
direct din conturile corespunztoare de cheltuieli bugetare
sau de disponibiliti, dup caz, n conturile de TVA ale
furnizorilor de bunuri/prestatorilor de servicii, cu
respectarea prevederilor art. 4. Instituiile publice
nregistrate n scopuri de TVA conform art. 316 din Codul
fiscal au obligaia de a transfera integral sumele ncasate
n contul de TVA, aferente livrrilor de bunuri/prestrilor
de servicii, inclusiv TVA aferent avansurilor, n conturile
de venituri bugetare la care se evideniaz sumele aferente
bunurilor/serviciilor facturate.
(2) Instituiile publice nregistrate n scopuri de TVA
conform art. 316 din Codul fiscal pot efectua prin contul de
TVA i alte operaiuni de ncasri i pli stabilite prin
ordin al preedintelui ANAF.

ART. 11
Rambursarea sumelor negative de TVA cuprinse n
deconturi cu opiune de rambursare se efectueaz n alt cont
dect contul de TVA, cu excepia situaiei n care titularul
solicit rambursarea n contul de TVA.

ART. 12
Transferurile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g),
h), j), k) i l) se efectueaz n urma verificrii efectuate
de organul fiscal. Structura competent, procedura i
condiiile de aprobare a transferului se aprob prin ordin
al preedintelui ANAF. Transferul se aprob de ctre ANAF n
termen de maximum 3 zile lucrtoare de la depunerea cererii.

ART. 13
Persoanele impozabile i instituiile publice,
nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal, au obligaia s comunice contul de TVA
furnizorilor/prestatorilor i beneficiarilor.

ART. 14
(1) Se excepteaz de la prevederile art. 3 plile
efectuate cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de
credit/debit sau a substitutelor de numerar.
(2) n cazul instrumentelor de plat, emise dup 1
ianuarie 2018, trebuie s se asigure respectarea
prevederilor art. 3, respectiv plata TVA n contul de TVA.

ART. 15
(1) Persoanele impozabile i instituiile publice,
nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal, au obligaia s vireze n contul de TVA propriu, n
termen de maximum 7 zile lucrtoare de la ncasarea
contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii:
a) TVA aferent ncasrilor prin utilizarea cardurilor
de credit/debit sau a substitutelor de numerar;
b) TVA care nu a fost pltit n contul de TVA de ctre
ali beneficiari dect cei prevzui la art. 3 alin. (1);
c) TVA aferent instrumentelor de plat emise anterior
datei de 1 ianuarie 2018 i ncasate dup aceast dat.

(2) Persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA

potrivit art. 316 din Codul fiscal au obligaia s depun n
numerar/s vireze n contul de TVA propriu, n termen de
maximum 7 zile lucrtoare de la ncasarea contravalorii
livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii, diferena
ntre TVA aferent ncasrilor n numerar i TVA aferent
plilor n numerar efectuate ntr-o zi. n cazul
instituiilor publice nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, TVA aferent
contravalorii livrrilor de bunuri/prestrilor de servicii
ncasate n numerar se transfer integral n contul de TVA
propriu, n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la
ncasare.
(3) Persoanele impozabile i instituiile publice,
nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal, au obligaia s vireze n contul de TVA propriu, n
termen de maximum 7 zile lucrtoare de la ncasare, TVA
aferent facturilor emise nainte de data de 1 ianuarie 2018
sau, dup caz, nainte de data de la care aplic opional
plata defalcat a TVA i achitate dup aceast dat.
(4) n cazul n care creanele rezultate din livrri de
bunuri/prestri de servicii sunt cesionate de
furnizor/prestator altor persoane, cesionarul are obligaia
s plteasc n contul de TVA al furnizorului/prestatorului
cedent contravaloarea TVA din factura care face obiectul
cesiunii. n situaia n care suma ncasat de la cesionar
este inferioar taxei pe valoarea adugat din factura care
face obiectul cesiunii, la data ncasrii acestei sume,
furnizorul/prestatorul vireaz diferena n contul de TVA
propriu.
(5) n cazul sumelor puse la dispoziia furnizorului/
prestatorului ntr-un cont de garanii, cont escrow sau alt
cont similar la care furnizorul/prestatorul nu are acces
dect dup ndeplinirea anumitor condiii, la momentul
eliberrii sumelor din aceste conturi se asigur plata TVA
aferente sumelor eliberate n contul de TVA al
furnizorului/prestatorului.
 ART. 16
Contul de TVA poate fi executat silit numai pentru plata
TVA datorate bugetului de stat, precum i pentru plata altor
obligaii bugetare restante existente n evidenele fiscale
ale organelor fiscale centrale. Contul de TVA poate fi
executat silit i n baza unor titluri executorii, potrivit
legii, pentru TVA aferent unor achiziii de bunuri i/sau
servicii.

ART. 17
Dup ncetarea existenei persoanei impozabile prevzute
la art. 2 alin. (1), sumele existente n contul/conturile de
TVA pentru care statul are calitatea de creditor se fac
venit la bugetul de stat.

ART. 18
Constituie contravenii urmtoarele fapte, dac nu au
fost svrite n astfel de condiii ca, potrivit legii, s
fie considerate infraciuni:
a) plata TVA de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice prevzute la art. 3 alin. (1), n alt
cont dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dac
nu se corecteaz plata eronat prin plata TVA n contul de
TVA al furnizorului/prestatorului n termen de maximum 7
zile lucrtoare de la data efecturii plii eronate, dar
corecia se realizeaz n maximum 30 de zile de la data
plii eronate;
b) plata TVA de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice prevzute la art. 3 alin. (1), n alt
cont dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului, dac
nu se corecteaz plata eronat prin plata TVA n contul de
TVA al furnizorului/prestatorului n termen de maximum 30 de
zile de la data efecturii plii eronate;
c) nerespectarea de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal a obligaiei prevzute la art. 3 alin. (3), dac nu
se corecteaz plata eronat prin plata TVA din contul de TVA
propriu n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la data
efecturii plii eronate, dar corecia se realizeaz n
maximum 30 de zile de la data plii eronate;
d) nerespectarea de ctre persoanele impozabile
nregistrate n scopuri de TVA potrivit art. 316 din Codul
fiscal a obligaiei prevzute la art. 3 alin. (3), dac nu
se corecteaz plata eronat prin plata TVA din contul de TVA
propriu n termen de maximum 30 de zile de la data
efecturii plii eronate;
e) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiei prevzute
la art. 13;
f) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute
la art. 15 alin. (1)-(3) i art. 22 alin. (5), dac corecia
se efectueaz n termen de maximum 30 de zile de la data la
care a intervenit obligaia de virare/depunere a sumelor;
g) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute
la art. 15 alin. (1)-(3) i art. 22 alin. (5), dac nu se
efectueaz corecia n termen de maximum 30 de zile de la
data la care a intervenit obligaia de virare/depunere a
sumelor;
h) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute
la art. 15 alin. (4) i (5), dac nu se efectueaz
virarea/depunerea n contul de TVA n termen de maximum 7
zile lucrtoare de la data la care a intervenit aceast
obligaie, dar corecia se efectueaz n termen de maximum
30 de zile de la data la care a intervenit obligaia de
virare a sumelor;
i) nerespectarea de ctre persoanele impozabile i
instituiile publice, nregistrate n scopuri de TVA
potrivit art. 316 din Codul fiscal, a obligaiilor prevzute
la art. 15 alin. (4) i (5), dac nu se efectueaz
virarea/depunerea n contul de TVA n termen de maximum 30
de zile de la data la care a intervenit aceast obligaie;
j) debitarea contului de TVA de ctre titular n
situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h),
j), k) i l), fr aprobarea ANAF, n perioada 1 octombrie -
31 decembrie 2017, dac nu se rentregete suma debitat
eronat n termen de maximum 7 zile lucrtoare de la data
debitrii eronate, dar rentregirea sumei se efectueaz n
termen de maximum 30 de zile de la data debitrii eronate;
k) debitarea contului de TVA de ctre titular n
situaiile prevzute la art. 9 alin. (1) lit. e), g), h),
j), k) i l), fr aprobarea ANAF, n perioada 1 octombrie -
31 decembrie 2017, dac nu se rentregete suma debitat
eronat n termen de maximum 30 de zile de la data debitrii
eronate.

ART. 19
 (1) Prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2)
lit. a) din Ordonana Guvernului nr. 2/2001 privind regimul
juridic al contraveniilor, aprobat cu modificri i
completri prin Legea nr. 180/2002, cu modificrile i
completrile ulterioare, contraveniile prevzute la art. 18
lit. a)-d) i f)-k) se sancioneaz dup cum urmeaz:
a) contravenia prevzut la lit. a), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu ziua
efecturii plii eronate pn la data corectrii acesteia
prin plata n contul de TVA al furnizorului/prestatorului,
dar nu mai mult de 30 de zile de la data efecturii plii
eronate;
b) contravenia prevzut la lit. b), cu o amend egal
cu 50% din suma reprezentnd TVA pltit eronat n alt cont
dect contul de TVA al furnizorului/prestatorului;
c) contravenia prevzut la lit. c), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma pltit eronat, ncepnd cu ziua
efecturii plii pn la data plii din contul de TVA, dar
nu mai mult de 30 de zile de la data efecturii plii
eronate;
d) contravenia prevzut la lit. d), cu o amend egal
cu 10% din suma reprezentnd TVA pltit eronat din alt cont
dect contul de TVA propriu;
e) contravenia prevzut la lit. f), cu o penalitate de
0,06% pe zi ncepnd cu ziua n care trebuie virat/depus
suma pn la data virrii/depunerii acesteia n contul de
TVA, dar nu mai mult de 30 de zile de la data la care a
intervenit obligaia de virare/depunere a sumelor;
f) contravenia prevzut la lit. g), cu o amend egal
cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat/nedepus n contul
de TVA;
g) contravenia prevzut la lit. h), cu o penalitate de
0,06% pe zi ncepnd cu ziua n care trebuie virat suma
pn la data virrii acesteia n contul de TVA, dar nu mai
mult de 30 de zile de la data la care a intervenit obligaia
de virare a sumelor;
h) contravenia prevzut la lit. i), cu o amend egal
cu 10% din suma reprezentnd TVA nevirat/nedepus n contul
de TVA;
i) contravenia prevzut la lit. j), cu o penalitate de
0,06% pe zi din suma debitat eronat, ncepnd cu ziua
debitrii eronate pn la data corectrii prin rentregirea
sumei debitate eronat, dar nu mai mult de 30 de zile de la
data debitrii eronate;
j) contravenia prevzut la lit. k), cu o amend egal
cu 50% din suma reprezentnd TVA debitat eronat.
 (2) Contravenia prevzut la art. 18 lit. e) se
sancioneaz cu amend de la 2.000 lei la 4.000 lei.

ART. 20
n cazul furnizorilor/prestatorilor care nu au comunicat
contul de TVA beneficiarilor, beneficiarii prevzui la art.
3 au obligaia s plteasc suma reprezentnd TVA aferent
achiziiilor n contul de TVA al furnizorului/prestatorului
deschis la Trezoreria Statului.

ART. 21
(1) Constatarea contraveniilor i aplicarea
sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente.
(2) n msura n care prezenta ordonan nu prevede
altfel, contraveniilor prevzute la art. 18 le sunt
aplicabile dispoziiile Ordonanei Guvernului nr. 2/2001,
aprobat cu modificri i completri prin Legea nr.
180/2002, cu modificrile i completrile ulterioare.
(3) Contravenientul poate achita, pe loc sau n termen
de cel mult 48 de ore de la data ncheierii procesului-
verbal ori, dup caz, de la data comunicrii acestuia
jumtate din cuantumul amenzii aplicate, pentru
contraveniile prevzute la art. 18 lit. a)-d) i f)-k),
respectiv din minimul amenzii pentru contravenia prevzut
la art. 18 lit. e), agentul constatator fcnd meniune
despre aceast posibilitate n procesul-verbal.

ART. 22
(1) (1) Prevederile art. 1-15 se aplic ncepnd cu data
de 1 ianuarie 2018, pentru facturile emise/avansurile
ncasate ncepnd cu 1 ianuarie 2018.
(2) n perioada 1 octombrie 2017-31 decembrie 2017,
prevederile art. 1-15 se aplic opional. Persoanele
impozabile prevzute la art. 2 alin. (1) care opteaz pentru
plata defalcat a TVA n perioada 1 octombrie-31 decembrie
2017 notific organul fiscal competent i aplic mecanismul
ncepnd cu ziua urmtoare celei n care sunt publicate n
Registrul persoanelor care aplic plata defalcat a TVA
prevzut la alin. (3), pentru facturile emise i avansurile
ncasate ncepnd cu aceast dat.
(3) ANAF organizeaz Registrul persoanelor care aplic
plata defalcat a TVA. Registrul este public i se afieaz
pe site-ul ANAF. nscrierea n Registrul persoanelor care
aplic plata defalcat a TVA se face de ctre organul fiscal
competent, n termen de maximum 3 zile de la data depunerii
notificrii prevzute a alin. (2).
(4) Prin excepie de la prevederile art. 9, n perioada
1 octombrie-31 decembrie 2017, n cazul persoanelor
prevzute la alin. (2), contul de TVA se poate debita cu TVA
achitat n alt cont dect contul de TVA al furnizorului/
prestatorului, dac acesta nu a optat pentru aplicarea
mecanismului privind plata defalcat a TVA.
(5) Persoanele prevzute la alin. (2) au obligaia s
vireze n contul de TVA propriu, n termen de maximum 7 zile
lucrtoare de la ncasarea contravalorii livrrilor de
bunuri/prestrilor de servicii TVA care nu a fost pltit n
contul de TVA de ctre beneficiarii prevzui la art. 3
alin. (1), care nu au optat pentru aplicarea mecanismului
privind plata defalcat a TVA.
(6) Prevederile art. 16 i 17 se aplic ncepnd cu 1
ianuarie 2018. Prin excepie, pentru persoanele prevzute la
alin. (2), prevederile art. 16 i 17 se aplic ncepnd cu 1
octombrie 2017.
(7) Prevederile art. 18-21 se aplic ncepnd cu 1
ianuarie 2018. Prin excepie, pentru persoanele prevzute la
alin. (2), prevederile art. 18-21 se aplic ncepnd cu 1
octombrie 2017.

ART. 23
Persoanele impozabile prevzute la art. 2 alin. (1) care
opteaz pentru plata defalcat a TVA n perioada 1
octombrie-31 decembrie 2017 beneficiaz de urmtoarele
faciliti:
a) o reducere cu 5% a impozitului pe profit/pe
veniturile microntreprinderilor aferent trimestrului IV al
anului fiscal 2017. n cazul pltitorilor de impozit pe
profit care au obligaia de a declara i plti impozit pe
profit anual cu pli anticipate, 5% se aplic la plata
anticipat aferent trimestrului IV al anului fiscal 2017,
iar n cazul celor care au obligaia de a declara i plti
impozit pe profit anual, 5% se aplic la o ptrime din
impozitul pe profit datorat pentru anul fiscal 2017. Pentru
pltitorii de impozit pe profit reducerea se nscrie n mod
distinct n declaraia anual de impozit pe profit;
b) anularea penalitilor de ntrziere aferente
obligaiilor fiscale principale reprezentnd TVA, restante
la 30 septembrie 2017, inclusiv.

ART. 24
(1) Facilitatea prevzut la art. 23 lit. b) se acord
dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) toate obligaiile fiscale principale reprezentnd
TVA, restante la data de 30 septembrie 2017, inclusiv,
precum i cele stabilite prin decizii de impunere comunicate
pana la data de 30 septembrie 2017, cu termen de plat dup
aceast dat, se sting prin orice modalitate prevzut de
Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, denumit n
continuare Codul de procedur fiscal, pn la data de 21
decembrie 2017, inclusiv;
b) dobnzile aferente obligaiilor fiscale prevzute la
lit. a) stabilite prin decizii comunicate pn la data
stingerii obligaiilor fiscale principale se sting prin
orice modalitate prevzut de Codul de procedur fiscal,
pn la data de 21 decembrie 2017, inclusiv;
c) sunt stinse pn la data de 21 decembrie 2017,
inclusiv, prin orice modalitate prevzut de Codul de
procedur fiscal, toate obligaiile fiscale principale
reprezentnd TVA cu termene de plat cuprinse ntre data de
1 octombrie 2017 i 21 decembrie 2017, inclusiv;
d) contribuabilul s aib depuse toate declaraiile
fiscale, potrivit vectorului fiscal, pn la data de 31
decembrie 2017.
Aceast condiie se consider ndeplinit i n cazul n
care, pentru perioadele n care nu s-au depus declaraii
fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal central;

e) contribuabilul depune notificarea la organul fiscal

central potrivit art. 22 alin. (2), dar nu mai trziu de
data de 31 decembrie 2017, inclusiv, sub sanciunea
decderii.

(2) Pentru contribuabilii care au notificat organul

fiscal central potrivit alin. (1) lit. e):
a) penalitile de ntrziere care pot face obiectul
anulrii se amn la plat n vederea anulrii. n acest
caz, organul fiscal central emite decizie de amnare la
plat a penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor
fiscale principale reprezentnd TVA;
b) procedura de executare silit nu ncepe sau se
suspend, dup caz, pentru penalitile de ntrziere
amnate la plat potrivit lit. a);
c) penalitile de ntrziere amnate la plat potrivit
lit. a) nu se sting pn la data de 31 decembrie 2017,
inclusiv.

(3) Prevederile alin. (2) sunt aplicabile pn la data

la care decizia de amnare la plata a penalitilor de
ntrziere i pierde valabilitatea potrivit alin. (4).
 (4) Decizia de amnare la plat a penalitilor de
ntrziere aferente obligaiilor fiscale principale
reprezentnd TVA i pierde valabilitatea n oricare din
urmtoarele situaii:
a) la data emiterii deciziei de anulare a penalitilor
de ntrziere;
b) la data de 31 ianuarie 2018, n cazul n care
contribuabilul nu respect condiiile prevzute la alin.
(1). n aceast situaie se repun n sarcina
contribuabilului penalitile de ntrziere amnate la
plat.

(5) Prin derogare de la prevederile art. 236 din Codul

de procedur fiscal, pn la data de 21 decembrie 2017,
inclusiv, contribuabilii care au notificat organul fiscal
central potrivit alin. (1) lit. e) i au nfiinate popriri
la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane, de ctre
organul de executare fiscal, asupra disponibilitilor
bneti, pot efectua plata TVA nscris n adresele de
nfiinare a popririi din sumele indisponibilizate.
(6) Prevederile alin. (5) sunt aplicabile i pentru
popririle nfiinate ntre data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane i data de 31 decembrie 2017, inclusiv.
(7) Nu sunt considerate obligaii fiscale principale
reprezentnd TVA restante la 30 septembrie 2017, inclusiv:
a) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA
pentru care s-au acordat i sunt n derulare nlesniri la
plat, potrivit legii, la data de 30 septembrie 2017,
inclusiv;
b) obligaiile fiscale principale reprezentnd TVA
stabilite n acte administrative a cror executare este
suspendat n condiiile legii, la data de 30 septembrie
2017, inclusiv.

(8) Sunt considerate restante la data de 30 septembrie

2017, inclusiv, i obligaiile fiscale principale
reprezentnd TVA care, la aceast dat, se afl n oricare
din situaiile prevzute la alin. (7), iar ulterior acestei
date, dar nu mai trziu de 31 decembrie 2017, inclusiv,
nlesnirea la plat i pierde valabilitatea sau, dup caz,
nceteaz suspendarea executrii actului administrativ
fiscal.
(9) Pentru obligaiile prevzute la alin. (7) lit. b),
contribuabilii pot renuna la efectele suspendrii actului
administrativ fiscal pentru a beneficia de anularea
penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
principale reprezentnd TVA. n acest caz, contribuabilii
trebuie s depun o cerere de renunare la efectele
suspendrii actului administrativ fiscal pn la data de 31
decembrie 2017, inclusiv.
(10) Dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la alin.
(1), organul fiscal central emite decizia de anulare a
penalitilor de ntrziere aferente obligaiilor fiscale
principale reprezentnd TVA, pn la data de 31 ianuarie
2018, inclusiv.
(11) n situaia n care n perioada 1 octombrie 2017 -
31 decembrie 2017, inclusiv, se sting prin orice modalitate
prevzut de lege penalitile de ntrziere ce ar putea
face obiectul anulrii la plat, acestea se restituie
contribuabililor. Dispoziiile art. 168 din Codul de
procedur fiscal se aplic n mod corespunztor.
(12) Contribuabilii care la data de 30 septembrie 2017
beneficiaz de ealonarea la plat a obligaiilor fiscale
principale reprezentnd TVA potrivit Codului de procedur
fiscal, precum i cei care obin ealonarea n perioada
cuprins ntre 1 octombrie 2017 i 31 decembrie 2017 pot
beneficia de anularea penalitilor de ntrziere, potrivit
prevederilor alin. (1), dac ndeplinesc condiiile
prevzute de acest alineat, dar doresc i meninerea
ealonrii la plat.
(13) Contribuabilii care, la data de 31 decembrie 2017,
inclusiv, au cereri de rambursare n curs de soluionare
pentru care, ulterior acestei date, organul fiscal central
respinge total sau parial rambursarea beneficiaz de
anularea penalitilor de ntrziere potrivit prezentului
articol, dac achit obligaiile de plat de care depinde
anularea, nestinse prin compensare cu sumele individualizate
n cererea de rambursare, n 30 de zile de la data
comunicrii deciziei prin care se respinge rambursarea.
(14) n termen de 30 de zile de la data intrrii n
vigoare a prezentei ordonane se aprob procedura de
aplicare a prezentului articol prin ordin al ministrului
finanelor publice, la propunerea preedintelui ANAF.

PRIM-MINISTRU
MIHAI TUDOSE
Contrasemneaz:
Ministrul finanelor publice,
Ionu Mia
p. Ministrul afacerilor externe,
Alexandru Victor Micula,
secretar de stat
 Ministrul delegat pentru afaceri
europene,
Victor Negrescu

Bucureti, 30 august 2017.

Nr. 23.
----