ORDONAN DE URGEN nr.

6 din 7 aprilie 2015

pentru modificarea i completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal
EMITENT: GUVERNUL
PUBLICAT N: MONITORUL OFICIAL nr. 250 din 14 aprilie 2015
Data intrarii in vigoare : 1 iunie 2015

Avnd n vedere c Strategia fiscal bugetar pentru perioada 2014-2016 prevede printre alte
msuri fiscale i reducerea treptat n urmtorii 4 ani a TVA pe msura mbuntirii colectrii
veniturilor bugetare, se propune, ncepnd cu data de 1 iunie 2015, extinderea aplicrii cotei
reduse de TVA de 9% pentru livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia
buturilor alcoolice, destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii
domestice, semine, plante i ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate
pentru a completa sau nlocui alimentele, precum i pentru serviciile de restaurant i de catering,
cu excepia buturilor alcoolice,
faptul c msura de reducere a TVA este conform cu legislaia european i este de natur a
contribui n mod esenial la reducerea evaziunii fiscale,
lund n considerare faptul c reducerea TVA reprezint o prghie deosebit de important din
perspectiva dezvoltrii economiei naionale, prin relansarea consumului intern, ca urmare a crerii
premiselor necesare pentru scderea preurilor bunurilor i serviciilor n general,
innd cont de faptul c reducerea nivelului TVA contribuie totodat la creterea productivitii i,
implicit, la creterea eficienei economice,
avnd n vedere c reducerea cotei de TVA constituie o msur de natur a spori echitatea, prin
mbuntirea distribuiei veniturilor sau prin faptul c anumite bunuri devin mai accesibile pentru
ntreaga populaie,
evideniind totodat i faptul c extinderea aplicrii cotei reduse de TVA de 9% pentru livrarea de
produse alimentare i serviciile de restaurant i de catering constituie o msur de natur a
contribui n mod esenial la reducerea evaziunii fiscale i la crearea unui climat competitiv adecvat
n acest domeniu, inclusiv n domeniul turismului,
lund n considerare faptul c extinderea aplicrii cotei reduse de TVA de 9% genereaz efecte
pozitive semnificative asupra mediului de afaceri i prin mbuntirea fluxurilor de cash-flow,
diminund astfel o serie de dificulti cu care se confrunt operatorii economici din aceast
perspectiv,
lund n considerare interpretrile referitoare la posibilitatea aducerii unor atingeri dispoziiilor
constituionale referitoare la garantarea dreptului de proprietate, ca urmare a prevederilor privind
condiionarea nregistrrii transferului proprietilor imobiliare din patrimoniul personal la birourile
de carte funciar, de prezentarea documentelor care atest plata impozitului datorat de persoanele
fizice,
pentru asigurarea unui tratament fiscal nediscriminatoriu aplicabil veniturilor obinute de
persoanele fizice din chirii, n cazul rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre
pri, indiferent dac chiria este exprimat n lei sau reprezint echivalentul n lei al unei sume n
valut,
innd cont de necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea cazului de
nclcare a dreptului Uniunii Europene n materia libertii de a presta servicii i a libertii de
circulaie a capitalului n cazul persoanelor juridice strine care obin venituri de natura dobnzilor
din Romnia,
 avnd n vedere necesitatea implementrii msurii care are drept scop soluionarea cazului de
nclcare a dreptului Uniunii Europene n materia libertii de a presta servicii i a libertii de
circulaie a capitalului n cazul persoanelor fizice nerezidente care obin anumite categorii de
venituri din activiti independente din Romnia,
n considerarea faptului c aceste elemente vizeaz interesul general public i constituie situaii
extraordinare, a cror reglementare nu poate fi amnat,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,

Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.

ART. I
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se
completeaz dup cum urmeaz:

1. La articolul 77^1, alineatul (6) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"(6) Impozitul prevzut la alin. (1) i la alin. (3) teza a doua se calculeaz i se ncaseaz de
notarul public nainte de autentificarea actului sau, dup caz, ntocmirea ncheierii de finalizare a
succesiunii. Impozitul calculat i ncasat se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei n care a fost ncasat. n cazul n care transferul dreptului de proprietate sau al
dezmembrmintelor acestuia, pentru situaiile prevzute la alin. (1) i (3), se realizeaz prin
hotrre judectoreasc sau prin alt procedur, impozitul prevzut la alin. (1) i (3) se calculeaz
i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere n termen de 60
de zile de la data comunicrii deciziei. Instanele judectoreti care pronun hotrri judectoreti
rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii comunic organului
fiscal competent hotrrea i documentaia aferent n termen de 30 de zile de la data rmnerii
definitive i irevocabile/definitive i executorii a hotrrii. Pentru alte proceduri dect cea notarial
sau judectoreasc contribuabilul are obligaia de a declara venitul obinut n maximum 10 zile de
la data transferului, la organul fiscal competent, n vederea calculrii impozitului. n cazul
transferului prin executare silit impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul cruia a fost
transferat proprietatea imobiliar se calculeaz i se ncaseaz de ctre organul fiscal competent,
pe baza deciziei de impunere n termen de 60 de zile de la data comunicrii deciziei."

2. La articolul 82, dup alineatul (7) se introduce un nou alineat, alineatul (7^1), cu urmtorul
cuprins:
"(7^1) n situaia rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri, pentru care
determinarea venitului brut se efectueaz potrivit prevederilor art. 62 alin. (1^1) i n care chiria
reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, plile anticipate stabilite potrivit prevederilor
alin. (1) vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe baz de
documente justificative. Determinarea venitului anual se efectueaz pe baza cursului de schimb al
pieei valutare, comunicat de Banca Naional a Romniei, din ziua precedent celei n care se
emite decizia de impunere, impozitul fiind final."

3. La articolul 83 alineatul (3), litera c) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"c) venituri din cedarea folosinei bunurilor prevzute la art. 63 alin. (2) i la art. 82 alin. (7^1) a
cror impunere este final, cu excepia contribuabililor care au depus declaraii privind venitul
estimat/norma de venit n luna decembrie i pentru care nu s-au stabilit pli anticipate, conform
legii;".

4. La articolul 94, dup alineatul (21) se introduc dou noi alineate, alineatele (22) i (23), cu
urmtorul cuprins:
"(22) n cazul rezilierii, n cursul anului fiscal, a contractelor ncheiate ntre pri, n care chiria
reprezint echivalentul n lei al unei sume n valut, organul fiscal competent la cererea
contribuabilului, pe baz de documente justificative recalculeaz plile anticipate stabilite potrivit
prevederilor art. 82 alin. (1), ncepnd cu 1 iunie 2015.
(23) Pentru nregistrarea la birourile de carte funciar a drepturilor dobndite n baza actelor
autentificate de notarii publici ori a certificatelor de motenitor sau, dup caz, a hotrrilor
judectoreti i a altor documente n celelalte cazuri, anterior datei de 1 iunie 2015 i nenregistrate
pn la data respectiv, registratorii nu au obligaia de a verifica achitarea impozitului pe veniturile
din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal."

5. Dup articolul 116 se introduc dou noi articole, articolele 116^1 i 116^2, cu urmtorul
cuprins:
"Tratamentul fiscal al veniturilor din dobnzi obinute din Romnia de persoane juridice rezidente
ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European
Art. 116^1. - (1) Veniturile reprezentnd dobnzi obinute din Romnia de o persoan juridic
rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, stat cu
care Romnia are ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, cu excepia dobnzilor
care intr sub incidena prevederilor cap. IV din prezentul titlu, se impun cu cota i n condiiile
prevzute de convenia aplicabil, dac persoana juridic prezint un certificat de reziden fiscal
valabil.
(2) Persoana juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului
Economic European, care obine venituri reprezentnd dobnzi n condiiile prevzute la alin. (1),
poate opta pentru regularizarea impozitului pltit conform alin.(1) prin declararea i plata
impozitului pe profit pentru profitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n
titlul II. Impozitul reinut la surs potrivit alin. (1) constituie plat anticipat n contul impozitului pe
profit i se scade din impozitul pe profit datorat.
(3) Constituie plat anticipat n contul impozitului pe profit i se scade din impozitul pe profit
datorat i impozitul reinut la surs conform prevederilor art. 116 n condiiile n care persoana
juridic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European,
stat cu care Romnia are ncheiat o convenie pentru evitarea dublei impuneri, prezint certificatul
de reziden fiscal ulterior realizrii venitului.
(4) Veniturile reprezentnd dobnzi obinute din Romnia de o persoan juridic rezident ntr-
un stat al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European cu care Romnia nu are ncheiat
o convenie de evitare a dublei impuneri se impun conform prevederilor art. 116. Dac persoana
juridic prevzut n prezentul alineat este rezident a unui stat din Uniunea European sau din
Spaiul Economic European cu care este ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii, aceast persoan poate opta pentru regularizarea impozitului
pltit conform prevederilor art. 116 prin declararea i plata impozitului pe profit pentru profitul
impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul II. Impozitul reinut la surs
conform prevederilor art. 116 constituie plat anticipat n contul impozitului pe profit i se scade
din impozitul pe profit datorat.
Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activiti independente impozabile n Romnia
obinute de persoane fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului
Economic European
Art. 116^2. - (1) Veniturile din activiti independente care sunt obinute din Romnia de o
persoan fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic
European, stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri i care
prezint un certificat de reziden fiscal, se vor impune cu cota i/sau n condiiile prevzute de
convenia aplicabil.
(2) Persoana fizic rezident ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic
European, stat cu care Romnia are ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri care obine
venituri din activiti independente n condiiile prevzute la alin. (1), poate opta pentru
regularizarea impozitului pltit conform alin. (1) prin declararea i plata impozitului pe venit pentru
venitul impozabil aferent acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul III. Impozitul reinut la
surs potrivit alin. (1) constituie plat anticipat n contul impozitului pe venit i se scade din
impozitul pe venit datorat.
(3) Pentru a beneficia de prevederile aplicabile rezidenilor romni constituie plat anticipat n
contul impozitului pe venit i se scade din impozitul pe venit datorat i impozitul reinut la surs
conform prevederilor art. 116 n condiiile n care persoana fizic rezident ntr-un stat membru al
Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European, stat cu care Romnia are ncheiat o
convenie pentru evitarea dublei impuneri, prezint certificatul de reziden fiscal ulterior realizrii
venitului.
(4) Veniturile din activiti independente obinute din Romnia de o persoan fizic rezident
ntr-un stat al Uniunii Europene sau a Spaiului Economic European, stat cu care Romnia nu are
ncheiat o convenie de evitare a dublei impuneri, se impun conform prevederilor art. 116. Dac
persoana fizic prevzut n prezentul alineat este rezident a unui stat al Uniunii Europene sau a
Spaiului Economic European cu care este ncheiat un instrument juridic n baza cruia s se
realizeze schimbul de informaii, aceast persoan poate opta pentru regularizarea impozitului
pltit conform art. 116 prin declararea i plata impozitului pe venit pentru venitul impozabil aferent
acestor venituri, conform regulilor stabilite n titlul III. Impozitul reinut la surs potrivit art. 116
constituie plat anticipat n contul impozitului pe venit."

6. La articolul 140 alineatul (2), litera g) se modific i va avea urmtorul cuprins:

"g) livrarea urmtoarelor bunuri: alimente, inclusiv buturi, cu excepia buturilor alcoolice,
destinate consumului uman i animal, animale i psri vii din specii domestice, semine, plante i
ingrediente utilizate n prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau nlocui
alimentele. Prin normele metodologice se stabilesc codurile NC din anexa I la Regulamentul (CEE)
nr. 2.658/87 al Consiliului din 23 iulie 1987 privind Nomenclatura tarifar i statistic i Tariful
Vamal Comun, astfel cum a fost modificat prin Regulamentul de punere n aplicare (UE) nr.
1.101/2014 al Comisiei din 16 octombrie 2014, corespunztoare acestor bunuri;".

7. La articolul 140 alineatul (2), dup litera g) se introduce o nou liter, litera h), cu urmtorul
cuprins:
"h) serviciile de restaurant i de catering, cu excepia buturilor alcoolice."

ART. II
Prin derogare de la prevederile art. 4 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, dispoziiile art. I intr n vigoare la data de 1 iunie 2015.
ART. III
Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr.
927 din 23 decembrie 2003, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin
prezenta ordonan de urgen, se va republica, dup aprobarea acesteia prin lege, n Monitorul
Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare.

PRIM-MINISTRU
VICTOR-VIOREL PONTA

Contrasemneaz:
---------------
Ministrul finanelor publice,
Eugen Orlando Teodorovici

Ministrul agriculturii i dezvoltrii rurale,

Daniel Constantin

Ministrul afacerilor externe,

Bogdan Lucian Aurescu

Bucureti, 7 aprilie 2015.

Nr. 6.

-----