MODUL DE CALCULARE I DE EVIDEN A DOBNZILOR AFERENTE

CREDITELOR BANCARE I MPRUMUTURILOR

n cazul atragerii creditelor bancare (mprumuturilor) ntreprinderile suport anumite cheltuieli,

dintre care cele mai semnificative sunt dobnzile calculate.
Mrimea i tipul ratei anuale a dobnzilor, modul de calculare a sumei acestora, precum i
periodicitatea efecturii plilor sunt stipulate n contractul bilateral ncheiat ntre ntreprindere i creditor.
De obicei pentru determinarea mrimii dobnzilor se recurge la rata anual fix care rmne
neschimbat pe tot parcursul termenului contractului de credit sau mprumut. De asemenea poate fi
utilizat rata anual variabil (flotant) care se majoreaz sau se reduce n funcie de condiiile economice
concrete.
Suma dobnzilor se calculeaz prin metoda dobnzii simple sau compuse. n ambele cazuri se
aplic relaia urmtoare:
C R N
S ,
100 M (1)
unde S suma dobnzilor spre plat n perioada de calcul;
C suma creditului sau mprumutului primit (nerambursat);
R rata anual a dobnzii;
N numrul de zile n perioada de calcul pentru care se calculeaz dobnzile;
M numrul de zile pe an.
De obicei drept perioad de calcul servete o lun. Totodat n dependen de metoda selectat
numrul de zile pe lun i an poate fi efectiv (de exemplu, 31 i 365) sau rotunjit (adic 30 i 360).
Metoda dobnzii compuse difer de metoda dobnzii simple prin aceea c suma dobnzilor
neachitate se adaug la datoria de baz (creditul sau mprumutul nerambursat) i se ia n considerare la
calcularea sumei dobnzilor pentru perioada de calcul urmtoare.
De regul, dobnzile calculate se achit concomitent cu rambursarea creditului sau mprumutului.
Suma total a plilor periodice care includ o parte din suma creditului sau mprumutului i dobnzile
calculate se determin cu ajutorul relaiei de mai jos:

C R 1 R
P , (2)
1 R 1
unde P suma total a plilor periodice;
C suma creditului sau mprumutului primit (nerambursat);
R rata anual a dobnzii;
t numrul de luni pe care a fost primit creditul sau mprumutul.
Achitarea dobnzii se efectueaz sau nemijlocit de ntreprindere (prin virarea mijloacelor bneti
n baza ordinului de plat), sau prin retragerea banilor de creditor din contul curent al gospodriei.
n cazul atragerii mprumuturilor de la persoane fizice rata dobnzii nu trebuie s depeasc rata
refinanrii al BNM. Dac aceast condiie nu este respectat, atunci conform art. 869 din Codul civil
acordul privind plata dobnzilor se consider nevalabil.
Dobnzile calculate pentru mprumuturile primite de la ceteni i reflectate n eviden n
componena altor cheltuieli operaionale se constat (accept) ca deduceri, micornd n fine venitul
impozabil al ntreprinderii. Totodat la achitarea lor se reine impozit pe venit la sursa de plat. Impozit
nu se reine, dac cetenii au vrsta de 60 ani i mai mult, ceea ce urmeaz de confirmat documentar.
Evidena dobnzilor calculate se ine n conformitate cu prevederile S.N.C. 23 Cheltuieli
privind mprumuturile i Normele metodologice de utilizare a conturilor contabile.
Operaiile se in de calcularea i achitarea dobnzilor aferente creditelor bancare i mprumuturilor
se perfecteaz cu note de contabilitate, ordine de plat, extrase din cont i alte documente tipizate.
1
 Generalizarea informaiei privind dobnzile aferente creditelor i mprumuturilor se efectueaz cu
ajutorul conturilor de pasiv 511, 512 i 513. Aceste dobnzi reprezint datorii pe termen scurt, deoarece
urmeaz a fi achitate ntr-o perioad mai mic de un an.
Evidena analitic a dobnzilor se ine n conturi separate, pe tipuri de mijloace atrase la care se
refer aceste dobnzi, creditori i termene de plat.
n continuare sunt prezentate cele mai frecvente nregistrri contabile care in de calcularea i
achitarea dobnzilor.
1. Calcularea dobnzilor:
debit contul 714,
credit conturile 511 i 513.
2. Calcularea dobnzilor aferente creditelor bancare pentru salariai:
debit contul 227,
credit contul 512.
3. Calcularea dobnzilor care urmeaz a fi capitalizate:
debit conturile 112, 121 i 811,
credit contul 511 sau 513.
4. Achitarea dobnzilor n numerar sau virarea lor din conturile bancare:
debit conturile 511-513,
credit conturile 241-243.