Republica Moldova

Guvernul

HOTRRE Nr. HG246/2010

din 2010-04-08

cu privire la modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrrile de mrfuri,

servicii efectuate pe teritoriul rii i de acordare a facilitilor fiscale i

vamale

pentru proiectele de asisten tehnic i investiional n derulare, care

cad sub

incidena tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte

Publicat : 2010-04-14 in Monitorul Oficial Nr. 52-53 art Nr 308 Data intrrii n vigoare

Versiune n vigoare din data 24.03.17 n baza modificrilor prin HG182 din 24.03.17,
MO85-91/24.03.17 art.251

fia actului

n vederea realizrii art.4, alin.(3) art.54, lit.c1) art.104, lit.b) alin.(2) i alin.(3) art.124 din
Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2007, ediie special), cu modificrile i completrile ulterioare, art.31 din Legea nr.1380-XIII din 20
noiembrie 1997 cu privire la tariful vamal (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2007, ediie special), cu modificrile i completrile ulterioare, art.7 din Codul vamal al Republicii
Moldova nr.1149-XIV din 20 iulie 2000 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007,
ediie special), cu modificrile i completrile ulterioare, i prevederilor acordurilor i
memorandumurilor la care Republica Moldova este parte, Guvernul HOTRTE:

1. Se aprob:

Lista proiectelor de asisten tehnic n derulare, care cad sub incidena tratatelor
internaionale, pentru aplicarea scutirilor la impozitul pe venit, accize, taxe vamale, precum i
aplicarea cotei zero a TVA pentru mrfurile i serviciile destinate acestora, conform anexei nr.1;

Lista mprumuturilor i granturilor, acordate Guvernului Republicii Moldova sau acordate

cu garanie de stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale
(inclusiv din cota parte a Guvernului), din contul granturilor acordate instituiilor finanate de la
buget, destinate realizrii proiectelor de asisten investiional, din contul crora vor fi importate
sau achiziionate mrfuri (lucrri, servicii) scutite de plata taxei vamale, taxei pentru efectuarea
procedurilor vamale, impozitate la cota zero a TVA, conform anexei nr.2;
 Regulamentul privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe teritoriul rii a
mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic i proiectelor de asisten
investiional, precum i la importul serviciilor destinate acestora, conform anexei nr.3;

Regulamentul privind modul de atestare a venitului obinut de persoanele fizice i juridice

rezidente antrenate n realizarea proiectelor de asisten tehnic, conform anexei nr.4;

Lista hotrrilor Guvernului care se abrog, conform anexei nr.6.

2. Serviciul Vamal, n conformitate cu legislaia vamal i fiscal, va vmui mrfurile

importate (inclusiv prin intermediari, n baza licitaiei), destinate realizrii proiectelor respective,
fr perceperea taxei pe valoarea adugat, accizelor, taxei vamale i a taxei pentru efectuarea
procedurilor vamale.

3. Cancelaria de Stat ine evidena asistenei tehnice externe acordate Republicii Moldova
prin evidena proiectelor/programelor nregistrate n Platforma pentru Gestionarea Asistenei
Externe (Platforma AMP) www.amp.gov.md.

nregistrarea proiectului/programului se face prin intermediul introducerii informaiei n

Platforma AMP conform manualului utilizatorului, care este parte component a Platformei.

La fiecare proiect se ataeaz:

copia extrasului din contractul de prestare a serviciilor i/sau a lucrrilor, care conine
denumirea contractorului, a donatorului i termenul de valabilitate a contractului;

termenii de referin aprobai;

alte documente relevante.

Toate cmpurile fiei de proiect (electronic) se completeaz n limba de stat i n limba

englez. Informaia introdus n Platforma AMP se aduce, n mod oficial, la cunotina Cancelariei de
Stat.

4. n cazul intervenirii unor modificri n informaia prezentat anterior, autoritatea public

responsabil sau donatorul modific informaia n Platforma AMP.

5. Ministerul Finanelor, n comun cu Cancelaria de Stat, ine evidena proiectelor de

asisten investiional.

6. Controlul asupra executrii prezentei hotrri se pune n sarcina Ministerului Finanelor

i Cancelariei de Stat.

PRIM-MINISTRU Vladimir FILAT

Contrasemneaz:

Ministrul de stat Victor Bodiu

Ministrul finanelor Veaceslav Negrua

 Nr. 246. Chiinu, 8 aprilie 2010.

anexa nr.1

anexa nr.2

(Se modific prin HG177 din 22.03.17, MO85-91/24.03.17 art.246)

Anexa nr.3
la Hotrrea Guvernului nr. 246
din 8 aprilie 2010

REGULAMENTUL
privind modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea
pe teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor
de asisten tehnic i proiectelor de asisten investiional,
precum i la importul serviciilor destinate acestora

1. Prezentul Regulament stabilete modul de aplicare a cotei zero a TVA la livrarea pe

teritoriul rii a mrfurilor i serviciilor destinate proiectelor de asisten tehnic i proiectelor de
asisten investiional (n continuare proiecte), conform prevederilor literei c1) articolul 104 din
Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul Oficial al Republicii Moldova,
2007, ediie special).

2. Cota zero a TVA, conform modului stabilit n prezentul Regulament, se aplic mrfurilor
i serviciilor livrate pe teritoriul rii, destinate realizrii proiectelor incluse n listele aprobate de
Guvern, conform anexei nr.1 i anexei nr.2 la prezenta hotrre.

3. Furnizorii autohtoni subieci ai impunerii cu TVA livreaz pe teritoriul rii mrfuri i

servicii la cota zero a TVA:

a) donatorilor, implementatorilor sau beneficiarilor proiectului;

b) contractorilor, contractai de subiecii menionai la litera a) a prezentului punct, pentru

prestarea serviciilor (executarea lucrrilor) destinate realizrii proiectelor, i subantreprenorilor
acestora.

Drept documente confirmative de efectuare a livrrilor la cota zero a TVA vor servi:

lista proiectelor, aprobat de Guvern, n care este indicat proiectul pentru care se
efectueaz livrarea cu aplicarea cotei zero a TVA;

scrisoarea emis pe blanchet oficial de ctre donator, implementator sau beneficiar, n

care va fi indicat subiectul cruia i se va efectua livrarea i n care se va face trimitere la proiectul
de asisten tehnic sau investiional, specificat n anexele nr.1 i nr.2 la prezenta hotrre.

La cota zero a TVA se impoziteaz importul serviciilor destinate realizrii proiectelor,

efectuat de ctre subiecii indicai la literele a) i b) din prezentul punct.

4. Pentru livrrile de mrfuri i servicii destinate proiectelor, impozitate cu TVA la cota zero,
furnizorii autohtoni vor elibera factura fiscal.

6. Subiecii impunerii cu TVA ce efectueaz livrri de mrfuri i servicii destinate realizrii

proiectelor, impozitate cu TVA la cota zero, beneficiaz de dreptul la restituirea TVA n conformitate
cu prevederile articolului 101 alineatul (5) din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, urmnd
s prezinte, la solicitarea funcionarilor fiscali, urmtoarele documente i/sau informaii:

a) declaraiile TVA din care rezult suma ce urmeaz a fi restituit;

b) registrele de eviden a livrrilor i procurrilor n care snt nregistrate operaiunile de

livrare i procurare;

c) copia contractului, n baza cruia au fost efectuate livrri la cota zero a TVA;

d) n cazul prestrii serviciilor i lucrrilor actele de executare a lucrrilor;

e) facturile fiscale pentru livrrile impozitate la cota zero a TVA.

f) scrisoarea emis pe blanchet oficial de ctre donator, implementator sau beneficiar, n

care este indicat subiectul cruia i-a fost efectuat livrarea i n care se va face trimitere la proiectul
de asisten tehnic sau investiional, specificat n anexele nr.1 i nr.2 la prezenta hotrre.

7. Pentru mrfurile i serviciile destinate realizrii proiectelor livrate pe teritoriul rii

donatorilor, contractorilor calificai ca misiuni diplomatice acreditate n Republica Moldova, asupra
crora se extind prevederile literei c) din articolul 104 din Codul fiscal, dar, totodat, inclui n
listele proiectelor de asisten tehnic i/sau investiional n derulare, aprobate de Guvern, conform
anexelor nr.1 i nr.2 la prezenta hotrre, cota zero a TVA se va aplica n modul stabilit de prezentul
Regulament.

8. Sumele TVA achitate de donatori, implementatori sau de beneficiarii proiectelor de

asisten tehnic i/sau investiional pentru procurrile de mrfuri i/sau servicii destinate
realizrii proiectelor menionate n anexele nr.1 i nr. 2 la prezenta hotrre, efectuate pn la
includerea tratatelor internaionale respective n anexele menionate, se vor restitui acestora n baza
facturilor fiscale i documentelor ce confirm achitarea sumelor TVA pentru mrfurile i/sau
serviciile procurate, prezentate mpreun cu cererea de restituire la organul fiscal n a crui raz se
deservesc subiecii n cauz.

Anexa nr.4
la Hotrrea Guvernului nr. 246
din 8 aprilie 2010

REGULAMENTUL
privind modul de atestare a venitului obinut de persoanele
fizice i juridice rezidente antrenate n realizarea proiectelor
de asisten tehnic

1. Prezentul Regulament stabilete modul de atestare a venitului obinut de persoanele

fizice i juridice rezidente antrenate n realizarea proiectelor de asisten tehnic conform
prevederilor alin.(3) art.54 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997 (republicat n Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, ediie special) i tratatelor internaionale.

2. Potrivit prevederilor alin.(1) art.4 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, dac
un tratat internaional care reglementeaz impozitarea sau cuprinde norme care reglementeaz
impozitarea, la care Republica Moldova este parte, stipuleaz alte reguli i prevederi dect cele
specificate n legislaia fiscal, se aplic regulile i prevederile tratatului internaional. Totodat,
potrivit staturilor alin.(2) al aceluiai articol din Codul fiscal, stipulrile alin.(1) art.4 din Codul
fiscal nu se aplic n cazurile n care rezidentul statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional
este folosit pentru obinerea facilitilor fiscale de ctre o alt persoan, care nu este rezident al
statului cu care a fost ncheiat tratatul internaional i care nu are dreptul la faciliti fiscale.

Concomitent, n baza alin.(3) art.54 din Codul fiscal nr.1163-XIII din 24 aprilie 1997, venitul
angajailor rezideni care activeaz n cadrul tratatelor internaionale privind asistena tehnic i
umanitar, la care Republica Moldova este parte, se impoziteaz n modul general stabilit, dac
tratatul internaional nu prevede altfel.

3. Pentru proiectele de asisten tehnic care cad sub incidena acordurilor internaionale la
care Republica Moldova este parte, lista proiectelor n derulare prevzute n anexa nr.1 servete
drept baz pentru aplicarea scutirilor de impozite pe venitul persoanelor fizice i juridice rezidente
care activeaz n cadrul proiectelor de asisten tehnic, n cazul n care tratatul internaional
prevede scutirea venitului de impozit pe venit.

Aceste prevederi se aplic i n cazul contractrii i subcontractrii lucrrilor/serviciilor n

cadrul proiectelor de asisten tehnic, n cazul n care tratatul internaional prevede scutirea
venitului de impozit pe venit.

4. Scutirea de impozitul pe venit pentru persoanele care activeaz n cadrul proiectelor de

asisten tehnic i obin venit n cadrul acestora se atest n baza documentelor specificate n pct. 3
din anexa nr. 3 la prezenta hotrre.

Anexa nr.6
la Hotrrea Guvernului nr.246
din 8 aprilie 2010

LISTA
hotrrilor Guvernului care se abrog

1. Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 Cu privire la aprobarea Listei

mprumuturilor i granturilor acordate Guvernului Republicii Moldova sau acordate cu garanie de
stat, din contul mprumuturilor acordate de organismele financiare internaionale (inclusiv din cota
parte a Guvernului), destinate realizrii proiectelor respective, precum i din contul granturilor
acordate instituiilor finanate de la buget, din contul crora vor fi importate sau achiziionate
mrfuri (lucrri, servicii) scutite de plata taxei pe valoarea adugat, accizelor, taxa vamal i taxa
pentru efectuarea procedurilor vamale (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2003, nr.60-61,
art.375).

2. Hotrrea Guvernului nr.1284 din 27 octombrie 2003 Despre aprobarea Completrilor ce

se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2003, nr.221-222, art.1334).

3. Hotrrea Guvernului nr.387 din 15 aprilie 2004 Despre aprobarea modificrilor i

completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2004, nr.64-66, art.523).

4. Hotrrea Guvernului nr.585 din 31 mai 2004 Despre aprobarea modificrilor i

completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2004, nr.91-95, art.735).

5. Hotrrea Guvernului nr.237 din 25 februarie 2005 Cu privire la aprobarea modificrilor

i ompletrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2005, nr.36-38, art.282).

6. Hotrrea Guvernului nr.373 din 28 aprilie 2005 Cu privire la aprobarea completrilor ce

se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2005, nr.67-68, art.426).

7. Hotrrea Guvernului nr.832 din 8 august 2005 Cu privire la aprobarea completrilor ce

se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2005, nr.110-112, art.902).

8. Hotrrea Guvernului nr.122 din 3 februarie 2006 Cu privire la aprobarea completrilor

i modificrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003, (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2006, nr.25-27, art.160).

9. Hotrrea Guvernului nr.736 din29 iunie 2006 Cu privire la aprobarea modificrilor i

completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2006, nr.102-105, art.774).

10. Hotrrea Guvernului nr.985din 25 august 2006 Cu privire la aprobarea completrilor

ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii
Moldova, 2006, nr.142-145, art.1078).

11. Hotrrea Guvernului nr.22 din10 ianuarie 2007 Cu privire la aprobarea modificrilor
i completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.6-9, art.37).

12. Punctul 2 din modificrile i completrile ce se opereaz n unele hotrri ale

Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.219 din 27 februarie 2007 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2007, nr.39-42, art.288).

13. Hotrrea Guvernului nr.543din17 mai 2007 Cu privire la aprobarea modificrilor i

completrilor ce se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.70-73, art.574).

14. Hotrrea Guvernului nr. 890 din7 august 2007 Cu privire la aprobarea modificrilor i
completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2007, nr.127-130, art.934).

15. Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 Cu privire la modul de aplicare a
cotei zero a TVA la livrrile de mrfuri, servicii efectuate pe teritoriul rii i de acordare a
facilitilor fiscale i vamale pentru proiectele de asisten tehnic extern n derulare, care cad sub
incidena tratatelor internaionale la care Republica Moldova este parte (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2007, nr.194-197, art.1410).

16. Hotrrea Guvernului nr.1487 din 26 decembrie 2007 Cu privire la aprobarea

modificrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2007, nr.203-206, art.1508).
 17. Hotrrea Guvernului nr.1510din29 decembrie 2007 Cu privire la aprobarea
modificrilor i completrilor ce se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie
2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.1-4, art.21).

18. Punctul 1 al modificrilor i completrilor ce se opereaz n unele hotrri ale

Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 1532 din29 decembrie 2007 (Monitorul Oficial
al Republicii Moldova, 2008, nr.13, art.73).

19. Hotrrea Guvernului nr.538 din23 aprilie 2008 Pentru aprobarea modificrilor ce se
opereaz n anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2008, nr.82, art.520).

20. Hotrrea Guvernului nr.574din7 mai 2008 Cu privire la aprobarea modificrilor i

completrilor ce se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie 2003
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.86-87, art.562).

21. Hotrrea Guvernului nr.1106din 30 septembrie 2008 Pentru aprobarea modificrilor

ce se opereaz n anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.183-185, art.1121).

22. Hotrrea Guvernului nr.1280din14 noiembrie 2008 Cu privire la aprobarea

modificrilor i completrilor ce se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr.361 din 27 martie
2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2008, nr.210, art.1301).

23. Hotrrea Guvernului nr.1487din26 decembrie 2008 Cu privire la aprobarea

modificrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.7-9, art.22).

24. Hotrrea Guvernului nr.135din 10 februarie 2009 Cu privire la aprobarea

modificrilor i completrilor ce se opereaz n Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.41-44, art.184).

25. Hotrrea Guvernului nr.254din1 aprilie 2009 Cu privire la modificarea i completarea

Hotrrii Guvernului nr.361 din 27 martie 2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009,
nr.68, art.305).

26. Hotrrea Guvernuluinr.270din 10 aprilie 2009 Cu privire la aprobarea modificrilor

ce se opereaz n anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.75-77, art.323).

27. Punctul 1 din modificrile i completrile ce se opereaz n unele hotrri ale

Guvernului, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.483din 10 august 2009 (Monitorul Oficial al
Republicii Moldova, 2009, nr.127-130, art.548).

28. Hotrrea Guvernuluinr.554din10 septembrie 2009 Cu privire la aprobarea

modificrilor ce se opereaz n anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007
(Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.148, art.635).

29. Hotrrea Guvernului nr. 600din 22 octombrie 2009 Cu privire la aprobarea

modificrilor i completrilor ce se opereaz n anexa la Hotrrea Guvernului nr. 361 din 27 martie
2003 (Monitorul Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.158, art.667).

30. Hotrrea Guvernului nr.654 din6 noiembrie 2009 Cu privire la aprobarea modificrilor
ce se opereaz n anexa nr.1 la Hotrrea Guvernului nr.1357 din 6 decembrie 2007 (Monitorul
Oficial al Republicii Moldova, 2009, nr.163-164, art.726).