SISTEMUL FISCAL

AL FRANŢEI

Rusuhanu Diana
FPF 131m
Povară fiscala de 43,9% din PIB în 2012 (după
Danemarca 47.7%, Suedia 44,3 % si Belgia 44,1 %)
GENERALITĂŢI
Serviciul fiscal al Franţei se află în componenţa Ministerului Economiei,
Finanţelor si Bugetului.

Administrarea impozitelor şi taxelor se efectuează de către Direcţia Generală de

Finanţe Publice.

Serviciul fiscal cuprinde 80 000 angajaţi, repartizaţi în 830 inspectorate fiscale şi

16 centre informative.

Impozitele şi taxele asigură 90% din bugetul Franţei

Predomină impozitele indirecte ( TVA)

Se observă o descentralizare puternică din punct de vedere fiscal

Politica de stat este una social orientată

Impozitele şi taxele sunt stabilite de către Parlament(Asambleea Naţională)

Sistemul fiscal francez, este guvernat de Codul General al
Impozitelor (CGI - Code général des impôts ) care conţine
1965 de articole, cuprinde 6 tipuri de impozite:
1. impozite directe;
2. impozite indirecte;
3. taxe de înregistrare (droits d’enregistrement);
4. impozit pe avere (impôt sur la fortune);
5. impozit pe salariu;
6. diverse impozite şi taxe.
 IMPOZITUL PE VENITUL PERSONAL

Impunerea unitară a caminului familial

Venitul impozabil este un venit global al intregii
familii:
a. salarii
b. pensii
c. venit privat
d. rente agere
e. veniturile provenite
din capitalul mobiliar
a. plusuri valorice
b. venituri funciare
c. veniturile provenite din profesiilor nesalarizate
 ABATERI LA CARE AI DREPTUL:

• Cheltuieli profesionale (de transport,masa

de prânz la serviciu, de instruire 1-10%)
• Investiţii în teritorii
ce aparţin Franţei(insule) 12%
• Profesii privilegiate (jurnalist sau politic) 10%
...
Abaterea universală aplicată este de
20%(egalitatea si frăţia fiscală)
 DEASEMENEA PERSOANELE FIZICE POT
BENEFICIA DE DEDUCERI PENTRU:
• Pensii alimentare plătite
• Operele de artă procurate
• Jumătate din salariul menajerei/bonei
• Plata studiilor pentru copii
• Investitii ecologice (procurarea acţiunilor companiilor
eoliene)
• Investiţii menite să reducă consumul de
energie(schimbarea geamurilor)
• Sumele donate ca binefacere
• Dobânda plătită la creditul pentru casă
• Cotizaţia la sindicate sau partide politice achitată
• Servicii de pază a locuinţei
IMPOZITUL DEPINDE DE NUMARUL DE
MEMBRI AI FAMILIEI, CARE SUNT ÎMPĂRŢIŢI
PE BUCĂTI:
Un adult înseamnă 1 bucată (o parte)
Un copil = ½ de parte.
Un batrân care traieste în casă =½ de parte.
Un handicapat =
o parte întreagă (1 part).
VENITUL IMPOZABIL ESTE
ÎMPĂRŢIT LA COEFICIENTUL
OBŢINUT PRIN ÎNSUMAREA
PĂRŢILOR.

De exemplu, dacă eşti celibatar şi venitul tău impozabil e

50 000 euro, platesti impozit pe 50 000 de euro. Dacă ai o soţie
care nu lucrează şi un copil, plateşti impozit pe

50 000:(1+0,5+0,5)= 25 000 de euro.

• Minimul neimpozabil în Franţa constituie 25600 euro (½
din familii nu ating acest minim si nu platesc impozit)
• Asigurările sociale sunt reţinute din salariu(angajatul
plăteşte 20,73% şi 33, 2% angajatorul)
• Impozitul pe venit nu este reţinut din salariu
• Se foloseşte o scară progresivă de impozitare compusă din
6 praguri (între 10,52% şi 47%)
 IMPOZITUL PE BENEFICIU
• Beneficiu realizat de unele societăţi franceze(societăţile de
comadită, SRL urile cu un singur asociat, societăţile în
nume colectiv) poate intra fie sub incidenta impozitului pe
societate, fie sub incidenta impozitului pe venitul
persoanelor fizice, la dorinţă.
 BENEFICIUL(PROFITUL) S.A. ŞI A
CORPORAŢIILOR:

Se impozitează profitul declarat la 33.33%

Pentru companiile ce realizează petrol şi gaz natural – 50 %

Pentru agricultori – 20,9%

Pentru dividendele primite de la societăţi fiice – 5%

 SCUTIRI FISCALE:
Sunt parţial scutiţi de plata impozitului pe venit agenţii
economici în primii 5 ani de viaţă:

Primii 2 ani
Anul 3
Nu se achită
impozitul pe Anul 4
venit Se achită 25%
din valoarea Anul 5
impozitului pe Se achită 50%
din valoarea
venit calculat
impozitului pe Se achită 75%
venit calculat din valoarea
impozitului
datorat
Funcţionează o reducere de 25 % pentru creşterea
cheltuielilor în legătură cu instruirea personalului
Nu se impozitează amortizarea la programele
compiuterizate şi la utilajele menite să
îmbunătăţească mediul ambiant şi să economisească
energie
Nu se impozitează partea de profit transferată în
fonduri de rezervă necesare acoperii anumitor riscuri
IMPOZITUL PE OPERAŢIUNILE IMOBILIARE ŞI
CELE CU VALORI MOBILIARE
În Franţa se taxează venitul obţinut din vânzarea
imobilului în dependenţă de numărul de ani aflaţi în
proprietate (nu se impozitează imobilul aflat în
proprietate mai mult de 32 de ani si cel în care de
facto locuiţi)
Profitul obţinut din speculaţiile cu valori mobiliare se
impozitează la 16 % dacă depăşeşte 307600 euro
Profitul obţinut din vânzarea articolelor din metale
preţioase se impozitează la 7.5%, iar a operelor de
artă – 4.5% şi 7%
IMPOZITAREA MOŞTENIRILOR
Există un minim neimpozabil:
• 100 mii euro pentru soţi, părinţi şi copii
• 15.932 euro pentru fraţi/surori
• 7.967 euro pentru nepoţi de la copii si de la fraţi/surori

Taxa diferă între 5-60% în dependenţă de valoarea

moştenirii şi gradul de rudenie a părţilor

Acest impozit este redus cu 75% dacă obiectul

moştenirii sunt pădurile.
IMPOZITUL DE SOLIDARITATE ASUPRA AVERII
Se impozitează :
• averea imobiliară,
• valorile mobiliare,
• drepturile de proprietate,
• banii din conturi.

Suma impozitului pe proprietate şi pe venit nu trebuie

să depăşească 85% din venitul contribuabilului.
Este impozabilă averea căminului familial ce depăşeşte
1 300 000 euro

Mai putin de 1 300

000 euro 0%

1 300 000 - 3 000 000 euro

0,25 %

Mai mult de 3 000 000 euro 0,50

%
 Bunuri
scutite :
Capitalizarea
Afacerea
pensiei private

Obiectele de
Bunuri agricole
antichitate

Drepturile de
proprietate
Pădurile
literară, artistică
sau ştiinţifică
TVA
Franţa este prima ţară care a introdus, în 1954, tehnica
impunerii multistadiale, altfel spus Taxa pe Valoare
Adăugată
Cotele TVA:
Standard - 19,6%
Reduse: 2,2%, 5.5% (producţia agricolă, cărţi, medicamente,
utilaje medicale, acţiuni culturale, transport, servicii
tiristice şi hoteliere)
Ridicată – 22% (alcool, automobile, tutun, articole de lux)
SCUTIRI DE TVA:

» exporturile si tranzactiile echivalente, dar si unele

importuri;
» unele operatiuni bancare si financiare;
» actitati supuse impozitului local pentru distractii, cum
ar fi evenimentele sportive, cluburilor de jocuri si
cazinourile;
» unele actitati intrerpinse de organizatii non-profit,
organisme guvernametale sau autoritati locale;
» unele operatiuni imobiliare;
» actitati medicale si paramedicale;
» actitati educationale.
Începând cu 1 ianuarie 2014 Guvernul Francez
va majora TVA standard de la 19,6% la 20%,
iar TVA aplicata restaurantelor,
transporturilor, lucrarilor de renovare si
imbunatatire a imobilelor si anumitor
medicamente până la 10%.
ACCIZELE
Mărfurile accizate sunt:
• Băuturile alcoolice
• Articolele din tutun
• Chibriturile
• Articolele din metale preţioase
• Zaharul
• Produsele de patiserie
• Combustibilul
...
TAXE ŞI IMPOZITE LOCALE
• Taxă funciară pentru pământurile sub construcţii/fără
construcţii
• Taxă pentru amenajarea teritoriului
• Taxa profesională
• Taxa pe habitat
• Taxa pentru întreţinerea autorităţii
agricole/comerciale/meşteşugăreşti
• Taxa pentru folosirea izvoarelor
• Taxa pentru folosirea electricităţii
• Taxa pentru folosirea utilajelor
• Taxa rutieră
• Impozit de la vânzarea clădirilor
• Taxă pentru înverzire
...
EXILAŢII FISCALI AI FRANŢEI
81% dintre francezi considera ca sistemul fiscal actual
este injust
Guvernarea socialistă impune o povară fiscală enormă
pentru oamenii înstăriţi (spre ex. propunerea lui
François Hollande de a impozita 75 % dintr-un
milion de euro câştigat – „datoria de solidaritate”)
Destinaţiile alese de bogătaşii francezi sunt, în cea mai
mare parte, Elveţia, Belgia şi Marea Britanie
GÉRARD DEPARDIEU
ACORDURI DE COOPERARE CU REPUBLICA
MOLDOVA
1. Protocol privind stabilirea relaţiilor diplomatice între Republica Moldova şi Republica
Franceză - 1992

2. Protocol de intenţii intre Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Moldova si Consiliul

Regional Franche-Comte (Franţa) - 1991

3. Tratat de înţelegere, prietenie şi cooperare între Republica Moldova şi Republica Franceză.

- 1993

4. Protocol de cooperare între Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Moldova şi

Ministerul Afacerilor Externe al Republicii Franceze. - 1993

5. Acord de cooperare culturala, ştiinţifică şi tehnică între Guvernul Republicii Moldova şi

Guvernul Republicii Franceze.- 1994

6. Acord între Guvernul Republicii Moldova şi Guvernul Republicii Franceze privind

încurajarea şi protejarea reciprocă a investiţiilor. - 1997

7. Protocol de înţelegere între Ministerul Agriculturii şi Alimentaţiei al Republicii Moldova şi

Ministerul Agriculturii şi Pescuitului al Republicii Franceze în domeniul agriculturii şi
dezvoltării rurale.- 1997
MULTUMESC PENTRU
ATENŢIE!