Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Raspunsuri grile
1
187. Raportul auditorului asupra situatiilor financiare condensate
trebuie sa include urmatoarele elemente de baza:
a) Titlu
b) Destinatar
c) Identificarea situatiilor financiare auditate din care deriva situatiile
financiare sintetizate
d) O referire la data raportului de audit asupra situatiilor financiare
prezentate pe larg si asupra tipului de opinie exprimata in acel raport
e) O opinie in legatura cu concordanta informatiilor din situatiile
financiare sintetizate cu informatiile din situatiile financiare auditate
din care acestea deriva
f) O declaratie sau o referire la nota care recomanda citirea situatiilor
condensate impreuna cu situatiile financiare prezentate pe larg si cu
raportul de audit asupra lor
g) Data raportului
h) Adresa auditorului
i) Semnatura auditorului
2
ca si pe masurile care vor fi luate la data la care informatiile sunt
intocmite (ipoteze pentru realizarea celei mai bune estimari).
3
situatiile financiare nu ofera o imagine fidela. Daca anumite aspecte
atrag atentia auditorului, sa le descrie mentionand ca deterioreaza
imaginea fidela in conformitate cu cadrul general de raportare
financiara identificat.
4
197. Integritatea – implica onestitate, sinceritate si desfasurare
corecta a activitatii. Principiul onestitatii impune auditorilor financiari
obligatia de a fi corecti, onesti din punct de vedere intelectual si
neimplicati in conflicte de interese.
Obiectivitatea in analiza si decizie poate fi afectata de factori ce
trebuiesc evitati:
- exercitarea de presiuni asupra auditorilor financiari;
- relatiile care ar putea permite aparitia de prejudicii sau
influentarea din partea altor persoane;
- cadouri de orice natura primite sau oferite.
199. Rezolvare
200. Rezolvare
201. Rezolvare
202. Rezolvare
5
Auditorul nu poate avea interese directe sau indirecte cu clientii sau sa detina un
interes financiar in asociere cu un client sau cu salariatii clientului.
203. Rezolvare
204. Rezolvare
205. Rezolvare
206. Rezolvare
207. Rezolvare
Masuri de protejare a independentei prin norme legale:
- cerinte de educatie, instruire si experienta pentru accesul la profesie
- cerinte de formare continua
- standarde profesionale, monitorizare si metode disciplinare
- control extern al sistemului de control al calitatii serviciilor profesionale
prestate de societatea de expertiza contabila sau audit
- legislatie care guverneaza cerintele de independenta a profesiei si a
profesionstilor contabili
208. Rezolvare
Masuri de protejare prin clauze contractuale:
6
- aprobarea sau ratificarea de catre AGA a clientului, anumirii societatii
prestatoare de servicii profesionale, atunci cand alte persoane
imputernicite au semnat contractul
- nominalizarea angajatilor competenti ai clientului imputerniciti a lua decizii
manageriale
- stabilirea de catre client a politicilor si procedurilor pentru o raportare
financiara corecta
- procedurile interne ale clientului privind asigurarea delegarii obiective a
angajatilor pentru buna gestionare a bunurilor si valorilor
- structura conducerii corporative a clientului printre care si comitetul de
audit care asigura supravegherea procesului de validare a informatiilor si
situatiilor financiare si legatura cu societatea care presteaza serviciile
pentru client
209. Rezolvare
Masuri interne ale societatii pentru protejarea independentei:
- importanta independentei acordata de conducerea societatii si modalitatea
de implicare a membrilor echipelor de profesionisti contabili in audit,
servicii conexe pentru satisfacerea interesului public
- proceduri si politici de implementare si monitorizare a controlului calitatii
nivelului de asigurare al angajamentului contractat cu clientul
- politici de independenta documentate privind identificarea amenintarilor la
adresa independentei, identioficarea masurilor de protejare, evaluarea
imprtantei acestora si aplicarea masurilor pentru eliminarea sau reducerea
amenintarilor
- politici interne si proceduri care sa permita identificarea intereselor sau
relatiilor dintre societate si clientii serviciilor prestate
- politici si proceduri privind monitorizarea evitarii obtinerii veniturilor
societatii de la un singur client
- un mecanism disciplinar pentru a asigura conformarea cu politicile si
procedurile stabilite
211. Rezolvare
212. Rezolvare
7
- sa vegheze asupra colegilor, ajutandu-i sa isi dezvolte si pastreze
rationamentul profesional referitor la probleme contabile si de etica
- datoreaza loialitate atat angajatorului cat si profesiei lor
- profesionistul contabil nu trebuie sa induca in eroare angajatorul sau
despre gradul de pregatire sau experineta pe care le detine
- sa prezinte informatia financiar in intregime, cu onestitate, in mod
profesionist astfel inacat sa fie inteleasa in contextul ei
213. Rezolvare
215. Rezolvare
216. Rezolvare
8
- proceduri referitoare la munca delegata asistentilor pentru un audit
individual
- cerintele profesioanle
- aptitudini si competente
- repartizare – actvitatea de audit este repartizata personalului cu grad de
instruire tehnica si experienta profesionala ceruta in circumstantele date
- delegare – indrumare, supraveghere si revizuire la toate nivelurile astfel
incat sa se asigure rezonabilitatea activitatii desfasurate
- consultare – consultanta ori de cate ori e necesar, in cadrul sau in afara
firemei cu persoane competente
- acceptarea si pastrarea clientilor – evaluarea potentialilor clienti si
verificarea celor existentei
- monitorizare – se monitorizeaza gradul de adecvare continuu si
eficacitatea operationala a politicilor si procedurilor de control al calitatii
217. Rezolvare
1
Se referă la “Codul de etică pentru contabilii profesioanişti” emis de Federaţia Internaţioanlă a Contabililor şi la cerinţa ca auditorii
să le urmărească în Standardul 200 “Obiective şi principii generale care guvernează un angajament de audit al situaţiilor financiare”.
9
(f) Acceptarea şi păstrarea clienţilor
(g) Monitorizare
Politicile şi procedurile generale ale firmei de control al calităţii trebuie
comunicate personalului său într-o manieră care oferă o certificare
rezonabilă a faptului că politicile şi procedurilesunt înţelese şi aplicate.
10
(ii) o declaraţie privind responsabilitatea conducerii entităţii,
precum şi responsabilitatea auditorului.
(d) Paragraful referitor la sfera angajamentului (în care se
prezintă natura unui audit)
(i) o referire la ISA sau la standardele ori practicile naţionale de
audit relevante;
(ii) o prezentare a raportului de audit efectuat;
(e) paragraful referitor la opinie, ce conţine2
(i) O trimitere la cadrul general de raportare financiară utilizat
pentru întocmirea situaţiilor financiare (inclusiv identificarea
ţării de origine3 a cadrului de raportare financiare atunci când
cadrul utilizat nu este reprezentat de Standardele
Internaţionale de Contabilitate); şi
(ii) O exprimare a opiniei asupra situaţiilor financiare;
(f) data raportului;
(g) adresa auditorului; şi
(h) semnătura auditorului.
2
Paragraful 5(e) reflectă textul revizuit şi intră în vigoare pentru angajamentele de audit al situaţiilor financiare aferente perioadelor ce
se încheie la sau după data de 30 septembrie 2002. Paragraful iniţial 5(e) este indicat mai jos:
(e) Paragraful referitor la opinie care conţine exprimarea unei opinii asupra situaţiilor financiare
3
În unele circumstanţe mai poate fi necesar să se facă trimitere la o anumită jurisdicţie din ţara de origine, pentru a identifica în mod
clar cadrul de raportare financiară utilizat.
11
întocmite şi prezentate de către conducere, auditorul nu trebuie să
dateze raportul înainte de data la care situaţiile financiare sunt
semnate sau aprobate de către conducere.
12
ce apar în principiile contabile sau în metodele de aplicare a acestora,
precum şi efectele respectivelor modificări au fost determinate şi
prezentate corespunzător în situaţiile financiare.
Prezentare:
În opinia noastră, situaţiile financiare prezintă o imagine fidelă
(sau “prezintă cu fidelitate, sub toate aspectele semnificative”)
poziţia financiară a societăţii la 31 decembrie 20X1 şi rezultatele
din exploatare, precum şi fluxurile de numerar pentru anul
încheiat, în conformitate cu Standardele Internaţionale de
Contabilitate (sau [titlul cadrului de raportare, cu trimitere la
ţara de origine]) (şi sunt în conformitate cu..).
13
231. Paragraful privind natura si intinderea lucrarilor de audit
Sfera angajamentului de audit” se referă la capacitatea auditorului de
a desfăşura procedurile de audit cerute în mod necesar de
circumstanţe. Acest lucru este necesar pentru cititor ca o certificare a
faptului că auditul a fost desfăşurat în conformitate cu standardele sau
practicile stabilite. Dacă nu este prevăzut altfel, se presupune că
standardele sau practicile de audit urmate sunt cele în vigoare în ţara
indicată la adresa auditorului.
Deasemenea Raportul trebuie să includă o declaraţie asupra faptului că
auditul a fost planificat şi desfăşurat pentru a se obţine o certificare
rezonabilă cu privire la situaţiile financiare, şi anume că acestea nu
conţin denaturări semnificative.
Raportul auditorului trebuie să releve faptul că auditul include:
(a) examinarea, pe bază de teste, a probelor care susţin
sumele din situaţiile financiare şi alte informaţii prezentate;
(b) evaluarea principiilor contabile folosite la întocmirea
situaţiilor financiare;
(c) evaluarea estimărilor semnificative făcute de către
conducere la întocmirea situaţiilor financiare; şi
(d) evaluarea prezentării generale a situaţiilor financiare.
Raportul trebuie să includă o declaraţie a auditorului cu privire la faptul
că auditul conferă o bază rezonabilă pentru exprimarea opiniei.
14
opinii, raportul auditorului trebuie să prezinte limitarea şi să indice
posibilele ajustări ale situaţiilor financiare ce ar fi putut fi
determinate ca fiind necesare dacă respectiva limitare nu ar fi
existat.
Dezacordul cu conducerea Auditorul poate să nu fie de acord cu
conducerea cu privire la aspecte cum ar fi acceptabilitatea politicilor
contabile selectate, metodele de aplicare a acestora sau adecvarea
prezentării informaţiilor în situaţiile financiare. În cazul în care
aceste dezacorduri sunt semnificative pentru situaţiile financiare,
auditorul trebuie să exprime o opinie cu rezerve sau o opinie
contrară
254. Observarea fizica este mijlocul cel mai eficace de verificare a existentei
unui activ, insa ea nu aduce decat o parte din elementele probante necesare
auditorului, si anume numai existenta bunului respectiv. Aceasta tehnica se
foloseste de obicei la controlul stocurilor.
Ca tehnica de colectare a elementelor probante, aceasta metoda este, de
regula, utilizata pentru ca auditorul sa inteleaga mai bine cum este organizata
si efectuata o anumita procedura a auditului intern sau un anumit tip de control
din cadrul procedurii respective.
Observarea fizica in cadrul organizarii, efectuarii si valorificarii rezultatului
inventarierii patrimoniului este singura tehnica ce il poate asigura pe auditor ca
procedurile de inventariere au fost respectate.
15
Etape:
- alegerea tehnicilor;
- determinarea taliei esantionului;
- selectionarea esantionului;
- studiul esantionului;
- evaluarea rezultatelor;
- concluziile esantionului.
16
- detaliile raportului – (prezentarea punctelor slabe in ordinea
importantei; consecinte si incidente asupra situatiilor financiare; sfaturi
si masuri pentru ameliorarea situatiilor).
17
necesare, datele interventiilor in teren, rapoarte si relatii de stabilit, bugetul de
timp si costurile angajate.
18
Contractarea lucrarilor de audit. Normele legale romanesti prevad
obligatia ca activitatea profesionistilor contabili sa se desfasoare pe baza de
contracte de prestari servicii. ISA 210 prevede ca auditorul si clientul trebuie sa
convina termenii si conditiile de realizare a misiunii de audit care vor fi
consemnati intr-o „Scrisoare de misiune de audit” sau in orice alt tip de
contract adecvat.
19
270. In auditul situatiilor financiare ale unei entitati sunt folosite doua categorii
de norme de referinta: norme contabile si norme de audit.
20
Intrebarea nr. 274
21
Riscul inerent reprezinta posibilitatea ca soldul unui cont sau o
categorie de tranzactii sa comporte erori ce pot fi semnificative, fie ca
sunt luate in considerare in mod individual, fie cumulate cu erori din
alte solduri sau categorii de tranzactii, presupunand ca nu a existat un
sistem de control intern.
22
Intrebarea nr. 283
23
+29.900.000 + 23.920.000
= 655.064.000 lei
21X = % 655.064.000
404 500.000.000
446 155.064.000
Conform metodei FIFO ( primul intrat – primul iesit) bunurile iesite din
gestiune se evalueaza la costul de achizitie al primei intrari. Pe masura
epuizarii lotului, stocurile iesite se evalueaza la cost de achizitie al
lotului urmator in ordine cronologica.
Pe hartie
24
Obiectivele aprecierea controlului certificarea regularitatii,
auditului asupra activitatii sinceritatii si a imaginii
intreprinderii si fidele a conturilor,
formularea de rezultatelor si situatiilor
recomandari pentru financiare
imbunatatirea acestuia
Domeniul de toate functiile functiile intreprinderii
aplicare intreprinderii, in toate care participa la
dimensiunile si determinarea
aspectele lor rezultatului
Prevenirea fraudei orice tip de frauda care orice frauda care are
implica intreprinderea, sau se presupune ca ar
sub aspect patrimonial putea avea influenta
sau al oricarui alt asupra rezultatelor
aspect
Independenta independenta independenta
auditorilor profesionala, juridica si profesionala, juridica si
statutara statutara
Periodicitatea permanent, conform intermitent, in
auditarilor unui plan anual momente propice
certificarii conturilor
25
instrainarea imobilizarilor poate avea un efect semnificativ
asupra profitului sau pierderii raportate pe intreaga activitate.
5. Verificarea valorii amortizarilor si a deprecierilor activelor.
6. Verificarea informatiilor privind reevaluarile imobilizarilor.
Reevaluarea este permisa in conformitate cu regulile contabile
alternative conform legislatiei in vigoare.
7. Obtinerea unui tabel al angajamentelor de capital. O revizuire
dupa data bilantului poate evidentia efectele angajamentelor
semnificative contractate inainte de sfarsitul anului.
8. Daca au fost primite subventii guvernamentale pentru imobilizari
corporale, tratmentul contabil si al subventiilor guvernamentale
trebuie sa fie in conformitate cu IAS 20 “ Contabilizarea
subventiilor guvernamentale si prezentarea informatiilor legate
de asistenta guvernamentala”.
9. Veficarea capitalizarii propriei activitati. Daca o societate produce
imobilizari corporale pentru propria utilizare, aceste active
trebuie incluse in situatiile financiare, la cost.
290. Prezentati 10 lucrrai de efectuat cand examinati conturile de
imobilizari financiare
26
12.Obtineti confirmari de la tertii ce detin certificate de proprietate,
amanunte privind conditiile contractuale ale asocierii in
participatie.
13.Verificati fizic un esantion din certificatele detinute de entitatea
auditata.
27
a) verificarea conformităţii activităţilor din entitatea auditată cu
politicile, programele şi managementul acestuia, în conformitate cu
prevederile legale;
b) evaluarea gradului de adecvare şi aplicare a controalelor
financiare şi nefinanciare dispuse şi efectuate de către conducerea
unităţii în scopul creşterii eficienţei activităţii entităţii;
c) evaluarea gradului de adecvare a datelor/informaţiilor financiare
şi nefinanciare destinate conducerii pentru cunoaşterea realităţii din
entitate:
d) protejarea elementelor patrimoniale bilanţiere şi extrabilanţiere şi
identificarea metodelor de prevenire a fraudelor şi pierderilor de orice
fel.
28
Auditul de strategie este conceput ca o confruntare a tuturor politicilor
si strategiilor intreprinderii cu mediul in care aceasta se afla, pentru a
verifica coerenta globala
29
30