Posta electronica

Parteneri:
Mirela Serban
Irina Visan
Dana Fatu
22 noiembrie 2011

BULETIN FISCAL NR. 53

Stabilirea din oficiu a obligatiilor

de plata

In Monitorul Oficial, Partea I nr 816 din 18.11.2011 a fost publicat Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de
Administrare Fiscala nr. 3.392/2011 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor,
taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa

Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere
sau retinere la sursa se aplica pentru obligatiile fiscale (TVA, contributii salariale, impozit pe profit/venit) pentru
perioada fiscala in care nu au fost depuse declaratii.

Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor se face In cadrul perioadei de prescriptie si nu priveste
perioadele pentru care obligatiile fiscale au facut obiectul unei inspectii fiscale. Cuantumul impozitelor, taxelor si
contributiilor se stabileste sub rezerva verificarii ulterioare

In cazul declararii voluntare de catre contribuabil a obligatiilor fiscale pentru a caror stabilire a fost inceputa
procedura de impunere din oficiu, ANAF intrerupe procedura de impunere din oficiu si intocmeste o nota de
constatare, in care va expune motivele care au condus la intreruperea procedurii.

Suma stabilita din oficiu se calculeaza ca medie aritmetica a sumelor de plata (pozitive) reprezentand impozite, taxe
sau contributii declarate de contribuabil in perioada supusa analizei.

In aplicarea procedurii de stabilire din oficiu a obligatiilor de plata, ANAF prin directiile abilitate efectueaza
urmatoarele operatiuni:

Instiintarea contribuabililor care nu si-au indeplinit obligatiile declarative

Stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata

Pentru contribuabilii care nu si-au indeplinit obligatiile declarative, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF
stabileste din oficiu taxa pe valoarea adaugata de plata in perioada nedeclarata prin estimare.

In vederea stabilirii din oficiu a taxei datorate, compartimentul de specialitate din cadrul ANAF utilizeaza informatiile
privind taxa pe valoarea adaugata colectata din formularul 300 “Decont de taxa pe valoarea adaugata”, precum si
informatiile din formularul 394 “Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul
national” depuse de contribuabilul caruia urmeaza sa i se faca impunerea din oficiu, pe o perioada de 12 luni
calendaristice anterioare perioadei supuse impunerii din oficiu.

In cazul in care, in cadrul perioadei de analiza de 12 luni, societatea nu a depus niciun decont de taxa pe valoarea
adaugata sau despre aceasta nu se regasesc informatii in nicio declaratie informativa privind livrarile/prestarile si
achizitiile efectuate pe teritoriul national, se extinde analiza la o perioada de 24 de luni calendaristice anterioare. In
ipoteza in care, in perioada de 24 de luni supusa analizei, persoana impozabila nu a depus niciun decont de taxa pe
valoarea adaugata sau despre aceasta nu se regasesc informatii in nicio declaratie informativa privind
livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national, analiza se extinde asupra informatiilor existente in baza
de date care cuprinde declaratiile recapitulative privind operatiunile intracomunitare (formularul 390VIES)
desfasurate pe o perioada de 24 de luni calendaristice anterioare.

Pentru mai multe detalii cu privire la procedura de stabilire din oficiu a impozitelor, taxelor si contributiilor cu regim de
stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa, altele decat taxa pe valoare adaugata le gasiti pe site-ul nostru
www.rmaudit.ro, la sectiunea „Noutati”.

STUDIU DE CAZ
In februarie 2012, Administratia Finantelor Publice stabileste ca societatea ABC SRL nu a depus deconturi de TVA
pentru perioada ianuarie – iunie 2011.
Pentru impunerea din oficiu, Administratia Finantelor Publice foloseste urmatoarele surse de informatii:

 Declaratia 394 - cu ajutorul aplicatiei informatice puse la dispozitie de Directia Generala privind Tehnologia
Informatiei din cadrul ANAF se genereaza o situatie pe codul fiscal al societatii ABC si anume cum figureaza ca si
furnizor/client in relatie cu alti contribuabili si se calculeaza suma taxei pe valoarea adaugata colectata din fiecare
declaratie/numarul deconturilor pe care ar fi trebuit sa le depuna in perioada respectiva (media acestora).
Presupunem ca media calculata este de 3.500 lei.

 Declaratia 300 pe perioada in care contribuabilul ABC si-a indeplinit obligatiile declarative, se calculeaza
suma medie a TVA colectata obtinuta din deconturile de taxa pe valoarea adaugata depuse. Presupunem ca media
calculata este de 2.800 lei.

Dupa obtinerea tuturor informatiilor descrise anterior, se compara sumele medii obtinute, iar taxa pe valoare
adaugata stabilita din oficiu este suma medie cea mai mare.

In exemplul nostru, taxa pe valoarea adaugata stabilita din oficiu este de 3.500 lei.

Va rugam sa nu ezitati sa ne contactati pentru clarificari suplimentare legate de situatia mai sus mentionata si/sau
orice alte informatii.

Andreea MIHAIESCU
Preciziei Business Center
Bd. Preciziei nr.1 Tronson 1 et.2
sector 6, Bucuresti, cod 062202
Tel./Fax: 021.313.0606
021.313.1060, 021.313.0484

Mobil: 0726.366.393
andreea.mihaiescu@rmaudit.ro