CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE
CONTABILA

Nume şi prenume student

Anul, specializarea

1
 CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

MONOGRAFIE CONTABILĂ

1. Pe data de 01.03.N se constituie societatea comercială “ABC” S.A. cu un capital social de 500.000 lei,
format din 20.000 acţiuni cu valoarea nominală de 25 lei. Aporturile de capital se realizează astfel: 6.000
acţiuni sunt remunerate prin aport în natură sub forma unei clădiri, 1.500 acţiuni sunt remunerate sub forma
unui stoc de materii prime (3.750 kg), iar restul sub forma de aport în numerar.

2. Acţiunile remunerate prin aport în natură sunt integral eliberate la data subscrierii, iar cele sub formă de
aport în numerar sunt eliberate pentru 50% din valoarea nominală.

3. Pentru constituirea societăţii au fost achitate prin OP nr.1/ 01.03.N taxe notariale în sumă de 1.500 lei şi
prin OP nr.2/ 01.03.N taxe de înmatriculare în sumă de 3.500 lei.

4. Societatea care ţine evidenţa stocurilor la cost de achiziţie, cumpără conform facturii nr.10/3.03.N, 1.500
kg de materii prime la preţul de facturare de 10,50 lei/kg şi TVA 19% şi cheltuieli de transport: 300 lei şi
TVA 19%.

5. Se primesc materiale consumabile conform facturii nr.32/7.03.N în valoare de 5.000 lei şi TVA 19%. La
recepţie se constată o diferenţă în plus (nefacturată de furnizor) în valoare de 200 lei, fără TVA.

6. Diferenţa în plus este admisă la recepţie de societate şi se primeşte factura nr.35/8.03.N, în valoare de
200 lei şi TVA 19%.

7. La data de 8.03.N se dau în consum 3.800 kg de materii prime, conform Bon de consum; evaluarea la
ieşire se face utilizând metoda FIFO.

8. Se contractează la data de 9.03.N un credit bancar pe 3 luni în sumă de 90.000 lei, care trebuie rambursat
în 3 rate lunare egale, începând cu sfârşitul primei luni. Dobânda este de 12% pe an şi trebuie achitată lunar.

9. La data de 10.03.N se plătesc prin OP nr.3, OP nr.4 şi OP nr.5 facturile nr.10/3.03.N, nr.32/7.03.N şi
nr.35/8.03.N.

10. Se achiziţionează 5 aparate de măsură cu preţul de facturare de 1.100 lei/bucată şi TVA 19%.
Cheltuielile de transport sunt de 500 lei şi TVA 19%.

2
 CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

11. Se dau în folosinţă 2 aparate de măsură.

12. Se obţin semifabricate evaluate la cost efectiv de 1.400 lei. Ulterior, se eliberează pentru prelucrare în
alte secţii semifabricate în valoare de 800 lei.

13. În cursul lunii martie se fabrică 1.000 de bucăţi produse finite, pentru care s-au efectuat următoarele
cheltuieli de producţie: consum de materii prime 35.000 lei, consum de materiale consumabile 3.600 lei,
consum de energie electrică 400 lei. Costul efectiv aferent producţiei finite obţinute în această lună este de
39.000 lei.

14. Produsele finite se înregistrează la costul standard de 40 lei/bucata.

15. La data de 15.03.N se realizează al doilea vărsământ pentru 50% din aportul în numerar, conform
extrasului de cont.

16. Se încasează la data de 15.03.N prin bancă chiria aferentă lunilor martie şi aprilie, în sumă de 20.000 lei
şi TVA 19%; se include în rezultat valoarea chiriei aferente lunii martie.

17. Se plăteşte la data de 16.03.N prin OP nr.6 o primă de asigurare de 5.000 lei şi TVA 19%, aferentă
lunilor martie – iunie N; se include în rezultat valoarea primei de asigurare aferente lunii martie.

18. La data de 16.03.N se livrează pa baza facturii nr.1, 600 de bucăţi produse finite cu preţul de vânzare de
50 lei/bucata şi TVA 19%. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor vândute.

19. Se încasează factura nr.1/16.03.N cu ordin de plată, conform extrasului de cont.

20. Societatea comercială ţine evidenţa mărfurilor la preţ de vânzare cu amănuntul, cu ajutorul metodei
inventarului permenent. Se cumpără de la societatea “ALPHA” mărfuri conform facturii nr. 46/16.03.N la
preţul de achiziţie de 15.000 lei şi TVA 19%. Adaosul comercial practicat este de 30%. Să se
calculeze preţul de vânzare cu amănuntul.

21. Ulterior, societatea mai face o aprovizionare din aceeaşi categorie de marfă de la societatea “BETA”,
conform facturii nr.62/18.03.N la preţul, fără TVA, de 20.000 lei, TVA 19%. Pentru mărfurile provenite din
această aprovizionare adaosul comercial practicat este de 40%. Să se calculeze preţul de vânzare cu
amănuntul.

22. În data de 18.03.N, societatea este verificată de către Administraţia Financiară, în urma controlului
societatea fiind amendată cu suma de 1.000 lei, în baza Procesului verbal de control nr.10253/18.03.N.
Amenda este achitată prin OP nr.7/ 18.03.N.

23. La data de 19.03.N se plătesc prin OP nr.8 şi OP nr.9 facturile nr.46/16.03.N şi nr.62/18.03.N, conform
extrasului de cont.

3
 CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

24. Societatea vinde mărfuri, încasate în numerar, în valoare de 20.000 lei, preţ de vânzare cu amănuntul.
Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute.

25. Societatea comercială cumpără la data de 19.03.N, 1.000 acţiuni ale unei entităţi afiliate în scopul
revânzării, cu plata ulterioară prin virament bancar, la preţul de 27 lei/acţiune.

26. Societatea comercială vinde, la data de 20.03.N, 400 de bucăţi produse finite la export ştiindu-se
următoarele: livrarea produselor se face în condiţiile CAF pentru suma de 7.000 EURO; cheltuielile externe
de transport se calculează la facturare pentru suma de 1.000 EURO; comisionul vamal este de 1.000 lei.
Cursul de schimb la facturare este 4,60 lei/EURO. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a produselor
vândute.

27. Societatea comercială vinde conform facturii nr.2/20.03.N mărfuri în valoare de 10.000 lei, preţ de
vânzare cu amănuntul. Concomitent are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Societatea acceptă
ca decontarea să se facă pe baza unui bilet la ordin întocmit de client, cu scadenţa în data de
22.03.N.

28. După primirea biletului la ordin, societatea îl depune la bancă şi îl încasează la scadenţă, comisionul
bancar este de 1%.

29. Se încasează contravaloarea produselor exportate, cursul de schimb la încasare este de 4,65 lei/EURO,
conform extrasului de cont din data de 22.03.N.

30. Se decontează cheltuielile externe de transport, cursul de schimb este de 4,67 lei/EURO, conform
extrasului de cont din data de 23.03.N.

31. Se achiziţionează din import un utilaj în valoare de 5000 EURO. Facturarea s-a făcut la cursul de 4,60
lei/EURO. Taxa vamală este 10%, comisionul vamal este 0,25% şi TVA-ul este 19%. Plata TVA, a taxelor
vamale şi a comisionului vamal se face din contul bancar, curs 4,67 lei/EURO, conform OP nr.10, OP
nr.11 şi OP nr.12 din data de 23.03.N

32. Plata furnizorului extern se face din contul bancar în devize, conform OP nr.13/24.03.N, curs de schimb
4,65 lei/EURO, conform extrasului de cont.

33. Societatea achiziţionează 24.03.N un calculator personal în valoare de 3.000 lei şi TVA 19%, conform
factură nr.1203/24.03.N. Se emite un bilet la ordin care este acceptat de către furnizor, cu scadenţa în
data de 26.03.N.

34. La data de 24.03.N se vând 400 de acţiuni, din cele cumpărate, la preţul de 28 lei/acţiune cu încasare în
numerar.

4
 CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

35. Societatea comercială a încheiat la data de 24.03.N un contract privind livrarea de semifabricate.
Conform contractului se încasează un avans de 500 lei, în numerar, conform Dispoziţiei de încasare.

36. Se vând la data de 24.03.N unui client mărfuri pe bază de Aviz de însoţire în valoare de 15.000 lei, preţ
de vânzare cu amănuntul.

37. Se livrează semifabricate conform facturii nr.3/25.03.N în valoare de 1.000 lei şi TVA 19%.
Concomitent are loc descărcarea de gestiune a semifabricatelor vândute, costul de înregistrare al acestora
este de 600 lei.

38. La data de 25.03.N se întocmeşte factura nr.4 pentru mărfurile vândute în data de 24.03.N. Concomitent
are loc descărcarea de gestiune a mărfurilor vândute. Decontarea facturii se face prin virament bancar,
conform extrasului de cont din data de 26.03.N.

39. În data de 26.03.N se achită c/valoarea biletului la ordin emis în data de 24.03.N, conform extrasului de
cont.

40. Societatea comercială vinde mărfuri însoţite de factura nr.5/27.03.N. Totalul facturii este de 2.380 lei
(preţ de vânzare cu amănuntul); rabatul pentru defecte de calitate este de 100 lei, remiza pentru poziţia
preferenţială a cumpărătorului în clientela întreprinderii este de 200 lei; TVA 19%.

41. La data de 27.03.N se vând restul de acţiuni la preţul de 26,50 lei/acţiune cu încasare în numerar.

42. Se înregistrează la data de 27.03.N impozitul pe clădiri în sumă de 12.000 lei, achitat prin OP
nr.13/27.03.N.

43. Se ridică la data de 27.03.N din bancă suma de 1.400 lei, în vederea plăţii chenzinei I (avansul). Se
achită chenzina I, conform Listei de avans chenzinal şi a Dispoziţiei de plată.

44. La data de 28.03.N se face decontarea facturii nr.3/25.03.N prin virament bancar, ţinându-se cont de
avansul încasat anterior, în data de 24.03.N.

45. Se încasează în data de 29.03.N prin virament bancar factura nr.5/27.03.N, conform extrasului de cont.

46. Se cumpără cu numerar mărci poştale în sumă de 200 lei, din care se folosesc pentru corespondenţă
mărci poştale în sumă de 170 lei.

47. Societatea are angajate 3 persoane cu contract de muncă, pentru care se cunosc următoarele:

5
 CONTABILITATE FINANCIARĂ – Monografie contabilă

 Pop Marin are un salariu brut de 2.200 lei Salariatul are un copil minor în întreţinere şi a primit un avans
în sumă de 500 lei.
 Vasile Andrei are un salariu brut de 2.800 lei. A primit un avans în sumă de 500 lei.
 Ion Gheorghe are un salariu brut de 2.850 lei. A primit un avans în sumă de 400 lei şi i se reţine o rată la
bancă de 100 lei.

În baza statului de salarii se calculează salariile brute cuvenite angajaţilor şi reţinerile din salariu. Se
înregistrează salariile brute.

48. Se calculează şi înregistrează contribuţiile datorate de unitate.

49. Se înregistrează reţinerile din salariu.

50. Se calculează valoarea chenzinei a II-a şi se ridică din bancă această sumă. Se înregistrează plata
chenzinei a II-a la data de 31.03.N, conform Statului de salarii şi a Dispoziţiei de plată.

51. Se înregistrează plata prin virament bancar a datoriilor legate de salarii.

52. În data de 31.03.N, conform Scadenţar credit, se rambursează prima rată din creditul contractat şi
dobânda aferentă.

53. Se constată la inventarierea de la sfârşitul lunii un minus in gestiunea de materii prime în valoare de
2.000 lei, care se impută gestionarului la valoarea actuală de 2.100 lei şi TVA 19%. Debitorul achită suma la
casieria unităţii, conform Dispoziţiei de încasare.

54. Să se completeze Jurnalul pentru cumpărări şi Jurnalul pentru vânzări. Să se înregistreze regularizarea
TVA-ului la sfârşitul lunii.

55. Se închid conturile de cheltuieli şi venituri la sfârşitul lunii.

56. Să se calculeze şi să se înregistreze în contabilitate impozitul pe profit.

57. Se închide contul de cheltuieli cu impozitul pe profit.

58. Să se înregistreze operaţiile în mod sistematic (Cartea - Mare)

59. Să se întocmească Balanţa de verificare la sfârşitul lunii martie N.

60. Să se întocmească Bilanţul şi Contul de profit şi pierdere la sfârşitul lunii martie N.