Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Contribuabili
- persoanele juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui sediu
permanent/mai multor sedii permanente în România,
- Trezoreria Statului;
- institutiile de cult,
b) În cazul persoanelor juridice străine care desfășoară activitate prin intermediul unui
sediu permanent/mai multor sedii permanente în România, asupra profitului impozabil
atribuibil sediului permanent, respectiv asupra profitului impozabil la nivelul sediului
permanent desemnat să îndeplinească obligațiile fiscale;
(1) În cazul următoarelor persoane juridice române, la calculul rezultatului fiscal sunt
considerate venituri neimpozabile următoarele tipuri de venituri:
(2) Profitul investit reprezintă soldul contului de profit și pierdere, respectiv profitul
contabil brut cumulat de la începutul anului, obținut până în trimestrul sau în anul punerii în
funcțiune a activelor . Scutirea de impozit pe profit aferentă investițiilor realizate se acordă în
limita impozitului pe profit datorat pentru perioada respectivă.
Scutirea se calculează trimestrial sau anual, după caz. Suma profitului pentru care s-a
beneficiat de scutirea de impozit pe profit, mai puțin partea aferentă rezervei legale, se
repartizează la sfârșitul exercițiului financiar, cu prioritate pentru constituirea rezervelor,
până la concurența profitului contabil înregistrat la sfârșitul exercițiului financiar. În cazul în
care la sfârșitul exercițiului financiar se realizează pierdere contabilă nu se efectuează
recalcularea impozitului pe profit aferent profitului investit, iar contribuabilul nu repartizează
la rezerve suma profitului investit.
Venituri neimpozabile
Cheltuieli
Pentru determinarea rezultatului fiscal sunt considerate cheltuieli deductibile
cheltuielile efectuate în scopul desfășurării activității economice, inclusiv cele reglementate
prin acte normative în vigoare, precum și taxele de înscriere, cotizațiile și contribuțiile
datorate către camerele de comerț și industrie, organizațiile patronale și organizațiile
sindicale.
b) cheltuielile sociale, în limita unei cote de până la 5%, aplicată asupra valorii
cheltuielilor cu salariile personalului, cum sunt:
3. cheltuielile reprezentând: cadouri în bani sau în natură, inclusiv tichete cadou oferite
salariaților și copiilor minori ai acestora, servicii de sănătate acordate în cazul bolilor
profesionale și al accidentelor de muncă până la internarea într-o unitate sanitară, tichete de
creșă acordate de angajator în conformitate cu legislația în vigoare, contravaloarea serviciilor
turistice și/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariații
proprii și membrii lor de familie, precum și contribuția la fondurile de intervenție ale
asociațiilor profesionale ale minerilor;
4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate în baza contractului colectiv de muncă sau
a unui regulament intern;
l) 50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate
exclusiv în scopul activității economice, cu o masă totală maximă autorizată care să nu
depășească 3.500 kg și care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând și scaunul
șoferului, aflate în proprietatea sau în folosința contribuabilului.
- cheltuielile făcute în favoarea acționarilor sau asociaților, altele decât cele generate de
plăți pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la prețul de piață pentru
aceste bunuri sau servicii;
1. valoarea calculată prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri; pentru situațiile în care
reglementările contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, această limită se
determină potrivit normelor;
Sumele care nu sunt scăzute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei
litere, se reportează în următorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua în
ordinea înregistrării acestora, în aceleași condiții, la fiecare termen de plată a impozitului pe
profit.
a) rezerva legală este deductibilă în limita unei cote de 5% aplicate asupra profitului
contabil, la care se adaugă cheltuielile cu impozitul pe profit, până ce aceasta va atinge a
cincea parte din capitalul social subscris și vărsat,
Amortizarea fiscală
- În cazul oricărui altui mijloc fix amortizabil, contribuabilul poate opta pentru metoda
de amortizare liniară sau degresivă.
Contracte de leasing
În cazul leasingului financiar utilizatorul este tratat din punct de vedere fiscal ca
proprietar, în timp ce, în cazul leasingului operațional, locatorul are această calitate.
Amortizarea bunului care face obiectul unui contract de leasing se face de către utilizator, în
cazul leasingului financiar, și de către locator, în cazul leasingului operațional, cheltuielile
fiind deductibile. În cazul leasingului financiar utilizatorul deduce dobânda, iar în cazul
leasingului operațional locatarul deduce chiria (rata de leasing), potrivit prevederilor
prezentului titlu.
Cheltuielile totale au devenit de 130.000 + 1.216 lei = 131.216 lei, din care cheltuieli
nedeductbile = 6.400+1.216 = 7.616 lei
Determinarea profitului impozabil:
Profit impozabil = 300.000 - 131.216 + 7.616 = 176.400 lei
Impozit pe profit = 16% x 176.400 = 28.224 lei
Profitul net: Profit brut – impozit = 168.784 lei – 28.224 lei = 140.560 lei
In concluzie, in trimestrul 1 societatea datoreaza un impozit pe profit in suma de 28.224 lei.
Termenul de plata: 25 aprilie, N.
Din acest profit, intreprinderile pot acorda dividend trimestrial, nu doar la sfarsitul anului,
dupa aprobarea situatiilor financiare!
- capitalul social al acesteia este deținut de persoane, altele decât statul și unitățile
administrativ-teritoriale;
O persoană juridică română care este nou-înființată este obligată să plătească impozit
pe veniturile microîntreprinderilor începând cu primul an fiscal.
Cotele de impozitare
Cotele de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor sunt:
Baza impozabilă
Norme metodologice
c) împrumuturi nerambursabile;
Norme metodologice
3 pers.
de la ..... la fără 1 pers. 2 pers. 4 și peste
4 pers.
Norme metodologice
Norme metodologice
Norme metodologice
Norme metodologice