Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROIECT
NIVEL 4
ARGUMENT …………………………………………………………...pg.3
CAP. I INVENTARIEREA …………………..……………………….pg.5
CAP.II FUNCTIILE INVENTARIERII ……………………………...pg.6
2.1 FUNCTIA DE CONTROL ………………………………….pg.6
2.2 FUNCTIA DE STABILIRE A SITUATIEI NEE SI A
REZULTATULUI EXERCITIULUI .……………………………..….pg.7
2.3 FUNCTIA DE CALCUL SI EVIDENTA STOCURILOR,
CONSUMURILOR SI VANZARILOR ………………………………pg.7
CAP. III CLASIFICAREA INVENTARIERII ……………………..pg.10
CAP. IV DOCUMENTE UTILIZATE
PENTRU INVENTARIERE ………………………………………....pg.12
CAP. V ETAPELE INVENTARIERII ……………………………...pg.17
5.1 PREGATIREA INVENTARIERII ……………………….pg.17
5.2 INVENTARIEREA PROPRIU-ZISA ……………………pg.19
5.3 EVALUAREA SI STABILIREA
REZULTATELOR INVENTARIERII ………………...pg.23
5.4 INREGISTRAREA REZULTATELOR
INVENTARIERII ………………………………………..pg26
CAP. VI STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA ……….pg.29
ANEXE ………………………………………………………………...pg.37
BIBLIOGRAFIE ……………………………………………………...pg.42
2
ARGUMENT
3
intocmirea defectuoasa a unor documente; neinregistrarea sau
inregistrarea gresita in conturi a anumitor operatii; neglijenta si
neatentia gestionarilor care gestioneaza bunurile si valorile economice;
etc.
O inventariere se considera de calitate, daca s-au efectuat situatiile
prevazute de lege, clarificand toate problemele, daca a avut loc la
momentul oportun, nu a necesitat un timp indelungat si cheltuieli mari, nu
a impiedicat desfasurarea normala a activitatii, nu a generat situatii
ambigue.
In comert spre exemplu inventarierea nu trebuie sa duca la
intreruperea completa a vanzarii marfurilor, ea trebuie sa se desfasoare
intr-o anumita succesiune cuprinzand unele raioane, lasandu-le pe
celelalte sa functioneze normal, dupa cum in unitatile de productie, pentru
a nu intrerupe productia trebuie ca inainte de inventariere sa se asigure
stocurile de materiale, semifabricate necesare continuarii activitatii.
4
INVENTARIEREA PATRIMONIULUI
5
Exista si alte situatii care necesita efectuarea obligatorie a
inventarierii, si anume :
La infiintarea societatii comerciale ;
La primirea de gestiuni ;
La data fuziunii cu alte societati ;
La incetarea activitatii comerciale prin dizolvare sau faliment ;
In alte situatii prevazute de lege.
6
la unele sortimente se pot crea stocuri fara miscare, greu
sondabile sau de prisos ;
poate sa apara anularea unor comenzi datorita renuntarilor unor
clienti, calamitati naturale sau cazuri de forta majora.
Prin inventarierea patrimoniului se identifica bunurile care nu sunt
utilizate, creantele vechi si neincasate si se iau pe aceasta baza masurile
de preintampinare sau limitare a pagubelor, pentru cresterea eficientei
si intarirea disciplinei decontarilor.
Procedeul operativ-contabil
Evidenta stocurilor se tine la magazie, pe fise de magazie, deci
cantitativ, iar la compartimentul contabilitate cu ajutorul fiselor de cont
pentru operatii diverse, deci valoric.
Lunar, verificarea concordantei dintre cele doua evidente se
realizeaza astfel :
-se evalueaza cantitatile din fisele de magazie si se transcriu in
registrul stocurilor ;
-se puncteaza valorile din registrul stocurilor cu cele din fisele de
cont pentru operatii diverse.
Procedeul cantitativ-valoric
Evidenta stocurilor se tine cantitativ la depozit, pe fise de magazie,
iar la compartimentul contabilitate, cantitativ - valoric, pe fise de cont
analitic pentru valori materiale.
Lunar, verificarea concordantei dintre cele doua evidente se
realizeaza astfel :
-se puncteaza cantitatile din fisele de la magazie cu cele din fisele
de cont analitic pentru valori materiale
-se evalueaza cantitatile din fisele de magazie si se puncteaza cu
valorile din fisele de cont analitic pentru valori materiale.
8
Procedeul global-valoric
Evidenta stocurilor se tine valoric atat la depozit, cat si la
compartimentul contabilitate prin intermediul fiselor de cont pentru
operatii diverse. Lunar, se puncteaza valorile din cele doua fise,
verificand concordanta dintre cele doua evidente.
9
III. CLASIFICAREA INVENTARIERILOR
11
¨inventarieri prin sondaj-cuprind numai unele bunuri dintr-o
gestiune. Daca in urma inventarierii prin sondaj se constata nereguli
semnificative, se trece la inventariere totala.
12
IV. DOCUMENTE UTILIZATE PENTRU INVENTARIERE
3. FACTURA FISCALA
Serveste ca instrument pe baza caruia se intocmeste documentul de
decontare a produselor livrate, a serviciilor prestate, sau a lucrarilor
executate; document de insotire a marfii pe timpul transportului;
document justificativ de inregistrare in contabilitate a clientilor si
furnizorilor unitatii patrimoniale.
Circula la furnizor la compartimentul desfacere unde se inregistreaza
in evidenta operativa dupa care la compartimentul financiar-contabil
pentru inregistrarea in contabilitate. La cumparator la compartimentul
aprovizionare, pentru confirmarea operatiunii avand atasat avizul de insotire
13
a marfii care a insotit produsul sau marfa, inclusiv nota de receptie si
constatare a diferentelor, in cazul in care marfa nu a fost insotita de factura
pe timpul transportului, la compartimentul financiar-contabil pentru
inregistrarea in contabilitate.
5. BON DE CONSUM
Serveste la document de eliberare din gestiune sau de dare in consum a
unui singur material sau a mai multor materiale; document justificativ de
scadere din gestiune; document justificativ de inregistrare in evidenta
magaziei si in contabilitate.
Circula la magazia de materiale si la compartimentul financiar-
contabil pentru efectuarea inregistrarilor in contabilitatea sintetica si
analitica.
6. REGISTRUL STOCURILOR
Serveste la document de evaluare a stocurilor de materiale si de
verificare a concordantei inregistrarilor efectuate in fisele de magazie si in
contabilitate; nu circula fiind document de inregistrare contabila.
7. REGISTRUL INVENTAR
Este un document de grupare a rezultatelor inventarierii. Se
intocmeste la infiintarea societatilor comerciale si se completeaza la
terminarea fiecarui exercitiu financiar si serveste ca: document contabil
obligatoriu de inregistrare anuala si inregistrare a rezultatelor inventarierii;
proba in justitie.
Registrul inventar se intocmeste intr-un singur exemplar (dupa ce a
fost numerotat, snuruit, parafat si inregistrat la organul fiscal teritorial)
la sfarsitul anului fara stersaturi si fara spatii libere, pe baza datelor
cuprinse in listele de inventariere a elementelor patrimoniale, prin
14
gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi. Nu circula fiind
document de inregistrare contabila.
8. LISTA DE INVENTARIERE
Serveste la document de baza pentru stabilirea minusurilor sau
plusurilor de valori materiale (imobilizari, stocuri, materiale) si a altor
valori (elemente de trezorerie); document justificativ de inregistrare in
evidenta magaziilor (depozitelor) si in contabilitate a plusurilor sau a
minusurilor constatate; document care sta la baza intocmirii Registrului
inventar; document centralizator a operatiunilor de inventariere.
Circula la conducatorul compartimentului financiar-contabil, la
comisia de inventariere, la gestionar, la conducatorul unitatii.
Comisia de inventariere intocmeste lista de inventariere pe locuri de
depozitare prin identificarea stocurilor prin numarare, masurare si
cantarire la fata locului. Intocmeste separat liste de inventariere pentru
bunurile depreciate sau deteriorate, fara miscare sau greu vandabile.
Verifica instrumentele si aparatele de masura sau cantarire si semneaza
listele de inventariere.
Gestionarul pe ultima fila a listei de inventariere mentioneaza ca
toate valorile materiale si banesti din gestiune au fost inventariate si
consemnate in listele de inventaiere in prezenta sa, mentioneaza daca are
obiectii cu privire la efectuarea inventarierii si semneaza listele de
inventariere.
Compartimentul contabilitate completeaza in listele de inventariere
soldurile sciptice din contabilitate. Semneaza si arhiveaza aceste liste de
inventariere.
15
Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice se intocmesc in
trei exemplare.
16
Comisia intocmeste procesul verbal privind rezultatele inventarierii,
face propuneri cu privire la cauzele plusurilor si ale lipsurilor constatate,
precum si propuneri de masuri in legatura cu acestea. Inainteaza procesul
verbal si propunerile in termen de 3 zile conducatorului unitatii.
Conducatorul entitatii publice cu avizul conducatorului
compartimentului financiar contabil in termen de cel mult 5 zile decide
asupra solutionarii propunerilor facute.
Compartimentul contabilitate avizeaza procesul verbal privind
rezultatele inventarierii si inregistreaza rezultatele inventarierii in
contabilitate.
Cuprinde urmatoarele elemente:
- data intocmirii;
- numele, prenumele persoanelor din comisia de inventariere;
- numarul si data actului de numire a comisiei de inventariere;
- gestiunea inventariata;
- data inceperii si terminarii operatiunilor de inventariere;
- rezultatele inventarierii;
- concluziile si propunerile comisiei de inventariere cu privire la
plusurile sau minusurile constatate si persoanele raspunzatoare;
- volumul stocurilor depreciate, fara miscare, greu vandabile, fara
desfacere asigurata si propuneri de masuri pentru integrarea acestora in
circuitul economic;
- propuneri de scoatere din uz a obiectelor de inventar de casarea
acestora sau casarea unor stocuri;
- constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea, asigurarea
integritatii bunurilor din gestiune;
- alte aspecte legate de activitatea gestiunii inventariate.
17
decizia scrisa de numire a altei persoane care sa asiste in lipsa
gestionarului la inventariere;
instiintare (cu confirmare si confirmare de nepotriviri de la alte unitati);
adrese cu confirmare (a creantelor cu o vechime mai mare de 6 luni);
procese verbale de consemnare a cauzelor nefolosirii sau deprecierii;
extrasul de cont care serveste la comunicarea si solicitarea de la debitor
a sumelor pretinse ramase neachitate, provenite din relatii economico-
financiare, precum si ca element de conciliere prealabila.
18
V. ETAPELE INVENTARIERII
19
Dotarea gestiunilor (unitati, depozite etc.) cu doua randuri de
chei diferite;
Dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul
si de sigilare a spatiilor inventariate.
c) sa ceara gestionarului o declaratie scrisa din care sa rezulte daca:
gestioneaza bunuri si in alte locuri de depozitare;
are in gestiune bunuri ce apartin tertilor, primite cu sau fara
documente;
are bunuri nereceptionate sau livrate pentru care nu s-au
intocmit documentele aferente ;
are documente de primire – eliberari care nu au fost operate
in evidenta gestiunii sau care nu au fost predate la
contabilitati;
se identifica toate locurile unde exista bunuri ce urmeaza a fi
inventariate;
sa bareze si sa semneze fisele de magazie la ultima
operatiune, mentionand data la care s-au inventariat
bunurile;
sa verifice numerarul din casa si sa stabileasca suma
incasarilor din ziua curenta, solicitand intocmirea
monetarului si depunerea numerarului la casieria
intreprinderii;
sa controleze daca toate instrumentele si aparatele de
masura sau cantarire au fost verificate si daca sunt in buna
stare de functionare;
se sigileaza caile de acces in gestiuni ori de cate ori se
intrerup operatiile de inventariere si se paraseste gestiunea.
De asemenea, gestionarul va mentiona in declaratia scrisa
numarul, felul si data ultimului document de intrare si de iesire a
bunurilor in/din gestiune. Declaratia se dateaza si se semneaza de catre
lucratorul gestionar si comisia de inventariere prin care se atesta ca a
fost data in prezenta lor.
Lucrarile pregatitoare de natura contabila presupun :
- asigiurarea inregistrarii tuturor operatiunilor in
contabilitatea sintetica, analitica si in evidenta operativa
condusa in cadrul gestiunilor (fise de magazie, rapoarte de
gestiune);
- verificarea exactitatii inregistrarilor prin confruntarea
informatiilor din contabilitate cu cele din evidenta operativa
20
si prin intocmirea balantelor de verificare sintetice si
analitice;
- ridicarea de la gestiune a tuturor evidentelor operative si
vizarea lor dupa ultima operatiune (fisa de magazie, benzi
de la casele de marcat, rapoartele de gestiune etc.).
21
In vederea calcularii plusurilor si minusurilor de inventar, elementele
patrimoniale se evalueaza la valoarea de intrare in patrimoniu sau la
alta valoare contabila.
Pentru asigurarea imaginii fidele, evaluarea elementelor
patrimoniale inventariate se face astfel :
bunurile de natura imobilizarilor si stocurilor se evalueaza la
valoarea actuala, denumita valoare de inventar;
bunurile depreciate se evalueaza la valoarea de utilitate a fiecarui
element, stabilita in functie de utilitatea bunului in unitate si de
pretul pietei;
bunurile cu un grad mare de perisabilitate se inventariaza cu
prioritate, fara a afecta desfacerea imediata a acestora;
bunurile care apartin altor intreprinderi (inchiriate, in leasing, in
custodie etc) se inventariaza si se inscriu in liste separate;
creantele si datoriile fata de terti sunt supuse verificarii si
confirmarii pe baza extraselor, soldurilor debitoare, respectiv
creditoare ale conturilor de clienti, furnizori etc. sau pe baza
punctajelor reciproce in functie de necesitati. Pentru creantele
mai vechi de sase luni, confirmarea soldurilor se face in mod
obligatoriu pe baza de adresa cu confirmare de primire;
disponibilitatile in lei si in valuta aflate in conturile de la banci se
inventariaza prin confruntarea soldurilor din extrasele de cont
emise de banci cu cele din contabilitate;
disponibilitatile in lei si in valuta din casieria intreprinderii se
inventariaza in ultima zi lucratoare a exercitiului financiar, dupa
inregistrarea tuturor operatiunilor de incasari, confruntandu-se
soldurile din registrul de casa cu cele din contabilitate;
productia in curs de executie : se inventariaza atat produsele care
au trecut prin toate fazele de prelucrare impuse de procesul
tehnologic de productie, precum si produsele terminate care nu au
trecut toate probele de receptie tehnica;
inventarierea generala a pozitiei financiare se materializeaza prin
inscrierea bunurilor in formularul « lista de inveltariere » care
este un formular tipizat, in mai multe versiuni, in functie de tipul
gestiunilor inventariate, respectiv gestiuni cantitativ-valorice sau
gestiuni valorice;
creantele si datoriile incerte si in litigiu se evalueaza la valoarea
lor de utilitate, stabilita in functie de valoarea lor probabila de
incasat, respectiv de plata.
22
Toate bunurile inventariate se înscriu în liste de inventariere separate
pentru: fiecare loc de depozitare, fiecare gestiune din unitate, fiecare
categorie de bunuri, bunuri aflate asupra angajatilor la momentul
inventarierii (scule, unelte etc), bunuri care apartin altor unitati, bunuri
necorespunzatoare din punc de vedere calitativ (degradate), bunuri fara
miscare, cu miscare lenta sau greu vandabile, creantele sau datoriile
incerte sau in litigiu. Listele de inventariere trebuie sa se intocmeasca
pe locuri de depozitare, pe gestionari şi pe categorii de bunuri cu
caracteristicile respective. Conţinutul informaţional al acestui document
se prezinta in continuare:
Lista de inventariere
Data-----------------
23
Unitatea de masura;
Cantitatea constatata faptic;
Pretul unitar de inregistrare in contabilitate;
Valoarea stocului faptic (cantitatea faptica * pret de
inregistrare)
Observatii privind aspectul sau utilitatea bunului.
Listele de inventar se semneaza fila cu fila de catre comisia de
inventariere.
Listele ce cuprind bunuri ale tertilor se intocmesc in mai multe
exemplare, unul fiind trimis proprietarului. Pe ultima fila a listelor de
inventariere se inscriu : data inceperii si data terminarii ei, precum si
mentiunea gestionarului ca toate bunurile au fost masurate, numarate,
cantarite in prezenta sa, iar bunurile se afla in pastrarea sa pe
raspunderea sa. De asemenea, gestionarul mentioneaza daca mai are
bunuri neinventariate si eventualele obiectiuni referitoare la
desfasurarea inventarierii.
5.3 EVALUAREA SI STABILIREA REZULTATELOR INVENTARIERII
Evaluarea stocurilor faptice in listele de inventariere centralizatoare se
face utilizand aceleasi preturi folosite la inregistrarea bunurilor in contabilitate.
Valoarea de inventar reprezinta o valoare actualizata, stabilita
pentru fiecare categorie de element patrimonial inventariat in functie de
pretul pietei si de starea si utilitatea elementului respectiv.
Stabilirea valorii de inventar se face in mod diferit, in functie de
natura elementelor patrimoniale, astfel:
pentru activele imobilizate care se supun amortizarii (necorporale
si corporale: cheltuieli de constituire, mijloace fixe, amenajari de
terenuri etc):
Vinv = valoarea ramasa neamortizata, numita si valoare neta contabila
(valoarea de inventar – amortizarea inregistrata pe cheltuieli)
In cazul in care imobilizarile au fost reevaluate se considera valoarea
ramasa reevaluata (actualizata).
pentru activele imobilizate care nu se supun amortizarii (terenuri
fara amenajari si imobilizari financiare):
-terenuri : Vinv = pretul pietei pentru categoria de pret respectiva
-titluri imobilizate: Vinv = cotatia bursiera la 31 decembrie
pentru stocuri :
-cumparate: Vinv = costul de achizitie al ultimului lot cumparat
-fabricate: Vinv = costul de productie al ultimului lot fabricat
pentru creante si datorii in lei (pe termen lung, mediu si scurt):
24
Vinv = valoarea nominala inscrisa in facturi si contracte, tinand cont de
probabilitatea de incasare sau plata
pentru creante si datorii in devize (pe termen lung, mediu si
scurt):
Vinv = valoarea calculata in functie de cursul oficial comunicat de BNR
la 31 decembrie
pentru titlurile de plasament (actiuni, obligatiuni, bonuri de
tezaur):
Vinv = cotatia bursiera la 31 decembrie
pentru disponibilitatile in lei (in contul curent, casierie, alte valori
de trezorerie):
Vinv = valoarea nominala inscrisa in documente (registru de casa,
extras de cont, fila CEC)
25
evidenta operativa a depozitului, respectiv in evidenta sintetica si
analitica la compartimentul contabilitate.
b) diferente valorice (plusuri valorice sau minusuri valorice) rezulta
prin compararea cantitatilor faptice la valoarea de inregistrare in
contabilitate cu aceleasi cantitati evaluate la valoare actuala (valoare de
inventar).
Comparand valoarea de inregistrare a elementelor inventariate cu
valoarea de inventar (actuala), putem constata:
plusuri valorice -cand valoarea de inventar este mai mare decat
valoarea de inregistrare. Acestea se inregistreaza pentru
elementele de pasiv si nu se inregistreaza pentru elementele de
activ (conform principiului evaluarii, bunurile raman la valoarea
lor de intrare, mai mica)
minusuri valorice -cand valoarea de inventar este mai mica decat
valoarea de inregistrare. Acestea se inregistreaza pentru
elementele de activ (ca deprecieri) si nu se inregistreaza pentru
elementele de pasiv (conform principiului evaluarii, datoriile
raman la valoarea lor nominala, mai mare).
Deprecierile elementelor de activ se inregistreaza in functie de
natura lor:
-ireversibile (definitive)
-reversibile (temporare).
Datele din listele de inventariere servesc la intocmirea registrului
inventar.
Rezultatele inventarierii se consemneaza in documentul numit
proces verbal de inventariere, in care se inscriu in principal:
data intocmirii
numele si prenumele membrilor comisiei de inventariere
numarul si data actului de numirea comisiei de inventariere
gestiunea inventariata
data inceperii si terminarii inventarierii
rezultatele inventarierii
concluziile si propunerile comisiei in legatura cu plusurile si
lipsurile constatate, cu persoanele vinovate si masurile ce trebuie
luate in legatura cu acestea
volumul stocurilor depreciate, al celor fara miscare, cu miscare
lenta, greu vandabile si propuneri privind reintegrarea acestora in
circuitul economic
26
constatari privind pastrarea, depozitarea, conservarea, precum si
alte aspecte in legatura cu activitatea gestiunii inventariate.
Propunerile cuprinse in procesul verbal al comisiei de inventariere
se prezinta in termen de 3 zile de la data incheierii operatiunilor de
inventariere administratorului unitatii patrimoniale. Acesta, cu avizul
compartimentului juridic, decide in termen de cel mult 5 zile asupra
solutionarii propunerilor facute cu respectarea dispozitiilor legale ( cf.
pct. 41 , al. 2 din Norme Metodologice).
Pentru a stabili caracterul diferentelor, comisia de inventariere
analizeaza cauzele care au produs plusurile si minusurile, solicita
explicatii in scris de la gestionar si formuleaza, potrivit dispozitiilor
legale, propuneri de regularizare a acestora si inregistrare a diferentelor
de inventar.
5.4 INREGISTRAREA REZULTATELOR DEFINITIVE ALE INVENTARIERII
Se face in scopul punerii de acord a datelor contabilitatii cu realitatea
faptica constatata.
Potrivit normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii
patrimoniului, pct.9, al.3 (aprobate prin Ordinul M.F nr.
2388/15.12.1995),” rezultatele inventarierii trebuie inregistrate, atat in
evidenta tehnic-operativa, cat si in contabilitate, in termen de cel mult 5
zile de la data terminarii operatiunilor de inventariere.”
De regula, valorificarea inventarierii se face prin inregistrarea
plusurilor si imputarea minusurilor.
Daca lipsurile nu se datoreaza vinovatiei unei persoane acestea se
trec pe cheltuielile unitatii patrimoniale.
Se admit compensari cantitative ale lipsurilor cu plusurile numai
cand exista riscul de confuzie, cand se refera la aceleasi bunuri, aceeasi
perioada de gestiune si la acelasi gestionar, fara insa a diminua valoric
patrimoniul unitatii.
Listele cu valorile materiale care intrunesc conditiile de
compensare datorita riscului de confuzie se aproba anual de catre
administratorii, respectiv de catre ordonatorii de credite. Lipsurile
peste normele stabilite si pierderile cauzate de proasta gestiune se pot
imputa celor vinovati la valoarea de inlocuire reprezentata de costul de
achizitie, care cuprinde pretul de cumparare practicat pe piata, la care
se adauga taxele nerecuperabile, inclusiv TVA, cheltuielile de transport
si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate a
bunului respectiv.
27
Lipsurile constatate la inventariere se inregistreaza ca o iesire din
patrimoniu a elementelor respective de activ, prin creditarea conturilor
corespunzatoare, astfel :
Lipsa de constructii integral amortizate :
281 amortizari = 212 constructii
4. Lipsa de marfuri :
607 „ cheltuieli privind marfurile ” = 371 „ marfuri ”
b) imputabile
28
671 „ cheltuieli privind =
calamitatile si alte 303 „materiale de natura
evenimente obiectelor de inventar”
extraordinare” 345 „produse finite”
371 „marfuri”
29
303 „materiale de natura obiectelor de inventar = 603 „cheltuieli
privind materialele de natura obiectelor de inventar
30
VI. STUDIU DE CAZ PRIVIND INVENTARIEREA
PATRIMONIULUI
31
Pentru centralizarea si controlul exactitatii datelor inregistrate in
conturi se intocmeste balanta de verificare inainte de inventarierea
patrimoniului. Discutata din acest punct de vedere, balanta pregateste
datele de referinta necesare compararii soldurilor din inventarul contabil
si inventarul faptic. Balanta conturilor inainte de inventariere poate fi
abordata ca un inventar contabil. Situatia de referinta a inventarului
faptic o reprezinta soldurile finale calculate in balanta. De aceea,
balanta poate fi interpretata si ca un inventar contabil. Astfel, pe data de
30 noiembrie 2007 se intocmeste o balanta de verificare a conturilor a
societatii SC MEDIA SRL. dupa cum urmeaza:
SIMBOL
DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
CONT
D C
1012 Capital subscris varsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
131 Subventii pentru investitii 142,000,00
212 Constructii 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 75,000,00
2133 Mijloace de transport 297,447,00
214 Mobilier, aparatura birotica 25,000,00
263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 658,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 10,000,00
3012 Materiale auxiliare 890,00
303 Obiecte de inventar 748,00
341 Semifabricate 12,450,00
345 Produse finite 24,620,00
371 Marfuri 18,650,00
401 Furnizori 35,000,00
411 Clienti 5,210,00
5121 Conturi curente la banci 21,000,00
5311 Casa 1,423,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00
607 Cheltuieli privind marfurile 254,00
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00
32
641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00
658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00
671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00
701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 24,800,00
707 Venituri din vanzarea marfurilor 36,000,00
711 Variatia stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,437,792,00 1,437,792,00
35
depreciere de: (6 lei-5 lei)x2.500buc. pentru care se constituie un
provizion in valoare de 2.500.00 lei.
TVA deductibila = 0
36
Dupa efectuarea inventarierii si contabilizarii regularizarilor de
inventar, se intocmeste o noua balanta a conturilor. Functia acesteia se
manifesta cu precadere pentru pregatirea informatiei necesare
determinarii rezultatului exercitiului si asigurarea suportului
informational necesar redactarii bilantului contabil.
SIMBOL
CONT DENUMIRE CONT SOLDURI FINALE
D C
1012 Capital subscris varsat 300,000,00
106 Rezerve 9,100,00
121 Profit si pierdere 7,500,00
131 Subventii pentru investitii 150,500,00
212 Constructii 745,095,00
2131 Echipamente tehnologice 82,000,00
2133 Mijloace de transport 277,447,00
214 Mobilier, aparatura birotica 26,500,00
263 Imobilizari financiare 164,231,00
2812 Amortizarea constructiilor 659,000,00
2813 Amortizarea mijloacelor de transport 140,000,00
301 Materii prime 5,000,00
3012 Materiale auxiliare 390,00
303 Obiecte de inventar 248,00
341 Semifabricate 11,450,00
345 Produse finite 21,620,00
371 Marfuri 19,150,00
397 Provizioane pentru deprecierea marfurilor 2,500,00
401 Furnizori 35,000,00
411 Clienti 5,210,00
421 Personal salarii datorate 3,570,00
4423 TVA de plata 7,220,00
461 Debitori diversi 41,650,00
37
5121 Conturi curente la banci 21,000,00
5311 Casa 3,923,00
601 Cheltuieli cu materiile prime 700,00
607 Cheltuieli privind marfurile 254,00
635 Cheltuieli cu alte impozite, taxe 1,420,00
641 Cheltuieli cu salariile personalului 32,500,00
658 Alte cheltuieli din exploatare 470,00
671 Cheltuieli privind calamitatile 684,00
701 Venituri din vanzarea produselor finite 5,892,00
704 Venituri din lucrari executate si servicii prestate 24,800,00
707 Venituri din vanzarea marfurilor 36,000,00
711 Variatia stocurilor 87,000,00
TOTAL 1,464,512,00 1,464,512,00
38
ANEXA NR. 1 - DECIZIE DE INVENTAR
S.C........................................................................
Nr. ord. Reg Com/An: ............................ CIF: RO...................................
Adresa sediu social: ........................................
Capital social: .......................................... RON
DECID:
1. _____________________________________
2._____________________________________
3._____________________________________
4._____________________________________
39
5. Membrii comisiei de inventariere raspund material, pentru pagubele
la a caror producere au contribuit prin nerespectarea termenelor,
inexactitatea datelor din documentele de inventariere sau alte
incalcari a dispozitiilor legale.
Administrator,
___________
40
ANEXA NR. 1.1
GRAFIC DE DESFASURARE
3. Obiecte de inventar
4. Marfuri
5. Ambalaje
Administrator,
41
........................
(Unitatea)
CIF…………………………………
……………………………………………………………………
…………………………………………………………………....
………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………
Comisia de inventariere
1.…………………………….…..
2.………………………………...
3………………………………….
4……………………………….....
.....................................................................................................
BIBLIOGRAFIE
43
CONTABILITATEA SOCIETATILOR COMERCIALE – Alina
Irimescu, Cristina Ioanas, Corina-Graziella dumitru, Mihai
Ristea; 2009; Editura Universitara
44