Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Alte subiecte
Gabriel JINGA
Conf. univ. dr. Catedra de Contabilitate si Audit -
ASE Bucuresti
Tel: 0723 33 46 84
gabriel.jinga@cig.ase.ro
DIVIDENDE TRIMESTRIALE 07 08 09 10 11 12 2018
Legea 163/2018
2
DIVIDENDE TRIMESTRIALE 07 08 09 10 11 12 2018
Legea 163/2018
întocmire situatii financiare trimestriale interimare.
Obligatie de auditare, daca este cazul
Inventariere obligatorie și evaluare active și pasive conform
reglementărilor contabile
Format Bilant si CPP, însoțite de politicile contabile semnificative
Publicare in termen de 30 de zile de la aprobare
Contabil, avansurile de dividende se înregistrează drept creanțe
față de acționari (463 = 456) până la regularizarea acestora în
situațiile financiare anuale
Diferentele in minus trebuie restituite in 60 de zile de la aprobarea
situatiilor financiare anuale, (457 = 463)
Diferentele in plus (!?) trebuie platite in 60 de zile de la aprobarea
situatiilor financiare anuale de societate
Taxare dividende interimare
Infractiune (1 - 5 ani) distribuire de dividende din beneficii fictive
sau in lipsa situatiilor financiare
a apărut programul de asistență valabil cu trim. III 2018. 3
Regularizare impozit dividende interimare
F110 - dupa 2 ani de cand procedura figurează la art. 170 Cod proc. fisc.
se aplică și pt impozitul pe salarii, pe langa nerezidenti, drepturi de
autor, arende, etc... Nu si pentru contributii.
Dacă plătitorul a reținut la sursă un impozit pe venit în cuantum mai mare decât cel
legal datorat, restituirea acestuia se efectuează de către plătitor, la cererea
contribuabilului.
Sumele restituite de către plătitor se regularizează de către acesta cu datorii de
același tip din perioada fiscală în care s-a restituit prin depunerea Formularului
110 Declarație de regularizare/cerere de restituire privind impozitul pe venit reținut
la sursă.
5
CASE DE MARCAT 07 08 09 10 11 12 2018
OP CAM
OP cont unic
OP cont unic impozit salarii punct lucru
Legea 203/2018
Extinderea termenului pentru plata amenzilor la jumatate
15 zile de la data comunicarii sau inmanarii procesului verbal,
8
in loc de 48 ore
Se aplica incepand cu 24 august 2018
ALTE PREVEDERI
Nivel diurna la intern – HG 719/2018
Diurna la intern pentru bugetari devine 20 lei (de la 17 lei)
ofertat, precum și
condițiile contractuale (numărul de ore și durata programului de
14
IMPOZIT PE PROFIT 01 02 03 04 05 06 2018
OUG 25/2018 si OPANAF 1825/2018
Nou! Declarație informativă cu beneficiarii
sponsorizări/mecenat/burse private
declarație informativă 107 cu privire la beneficiarii sponsorizărilor/
mecenatului/ burselor private aferentă:
anului în care se înregistrează cheltuielile respective, și după caz,
anului în care se deduce din impozitul pe profit.
reporta nelimitat
18
IMPOZIT MICRO
19
IMPOZITUL PE VENITUL MICRO 01 02 03 04 05 06 2018
OUG 79/2017 și OUG 25/2018
Report pierderi
(pozitiva) Rezerve facilități fiscale
TAXARE SALARII
22
DECLARARE / PLATA 01 02 03 04 05 06 2018
2% ONG OUG 18
27
COTE REDUSE NOI 2018
PROIECT 29.09
28
PROIECT TRANSPUNERE 01 02 03 04 05 06 2019
DIRECTIVA VOUCHERE PROIECT
Definitii
cupon valoric - instrument care presupune obligația de a-l accepta drept
contrapartida unei livrări de bunuri sau prestări de servicii și care
presupune indicarea:
bunurilor sau a serviciilor ce urmează a fi livrate sau prestate
sau
a identităților potențialilor furnizori/prestatori ai acestora,
fie pe instrumentul în sine, fie în cadrul altor documente (termini si conditii)
cupon valoric cu utilizare unică (ref. SPV) - cupon valoric pt care
1. locul livrării bunurilor / prestării serviciilor la care se referă cuponul valoric și
2. TVA datorată pentru acele bunuri sau servicii
sunt cunoscute în momentul emiterii cuponului valoric
cupon valoric cu utilizări multiple (ref. MPV) - cupon valoric, altul
decât SPV.
Transfer MPV nu intra in sfera. La livrarea / prestarea efectiva are loc tranzactia.
PROIECT TRANSPUNERE 01 02 03 04 05 06 2019
DIRECTIVA VOUCHERE PROIECT
Ca măsura tranzitorie:
Persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA pot solicita, ulterior datei de
1 a lunii următoare intrării în vigoare a prezentei legi, scoaterea din evidența
persoanelor înregistrate în scopuri de TVA dacă:
Până la data solicitării nu au depășit noul plafon de 300.000 de lei și
Nu au depășit vechiul plafon de 220.000 de lei în anul 2017.
31
PLATA DEFALCATĂ TVA
De când se aplică?
Mecanismul se aplică din ziua următoare înscrierii in Registrul
persoanelor care aplică plata defalcată a TVA
Cine aplica?
- Obligatoriu (cel putin 6 luni), de către contribuabilii
- care au datorii restante din TVA mai vechi de 60 de zile peste
scadență și
- cei care sunt în insolvență
- Opțional, de contribuabilii care vor dori să opteze (cel putin 1 an),
facilitate 5% din impozit pe profit datorat în perioadă
32
EXEMPLE SPLIT TVA
Factura 1000+190 Client PJ/PF platitor de
Furnizor “RO”care TVA-care aplică split
aplică split
1000
I Cont curent Cont curent
34
PLATA DEFALCATĂ TVA
Sanctiuni
Plata TVA către furnizori aferentă achizițiilor de bunuri și servicii în alt
cont decât contul de TVA al furnizorului, dacă nu se efectuează corecția
plății prin plata în cont în termen de 7 zile (lucrătoare). Contravenția este
sancționată cu amendă stabilită ca procent de 0,06%/zi din suma plătită
eronat. Se aplica pana la data corectiei. Nu se aplica daca furnizorul isi face
singur splitul si prezinta o dovada cumparatorului
IDEM debitare NEPERMISA de lege. Daca corectia nu are loc in 30
de zile, amenda este de 50% din suma utilizata in alte scopuri.
Plata TVA către furnizori aferentă achizițiilor de bunuri și servicii din alt
cont decât contul de TVA al furnizorului, dacă nu se efectuează corecția
plății în termen de 7 zile (lucrătoare). Contravenția este sancționată cu
amendă stabilită ca procent de 0,06%/zi din suma plătită eronat.
dacă eroarea nu este corectată în maxim 30 de zile. Amenda în acest
caz este în procent de 10% din suma plătită eronat
IDEM pentru nevirare in contul de TVA a sumelor incasate in
numerar, prin carduri, de la persoane fizice neplatitoare, etc
35
Necomunicarea contului de TVA către furnizori și clienți se sancționează
cu amendă de la 2.000 lei la 4.000 lei.
TAXARE INDIVID
36
IMPOZITARE VENIT EXTRASALARIAL 01 02 03 04 05 06 2018
NIVEL OUG 79/2017 și OUG 18
fix
global CAS •Activitati independente
(PFA / profesii)
•Drepturi proprietate
min. min.
25% / 475 luna / 5.700 an intelectuala
NU
NU DATOREAZĂ:
DATOREAZĂ:
A. Σ < 12 salarii minime 37
A. Σ < 12 salarii minime
B. Pensionarii (doar DDA)
B. Pensionarii
C. Salariatii (doar DDA)
C. Salariatii (doar DDA)
IMPOZITARE VENIT EXTRASALARIAL 01 02 03 04 05 06 2018
DECLARARE OUG 79/2017 și OUG 18
39
IMPOZITARE VENIT EXTRASALARIAL 01 02 03 04 05 06 2018
PLATĂ OUG 79/2017 și OUG 18 Proiect
Plată
Un singur termen de plată = termen depunere DU212 realizat
- 15 Martie an următor
Fiscul va emite decizii de impunere doar pentru 2017 în baza 200/201/DU212 Cap. 1 ,
din 2018 regimul urmând a fi de autoimpunere
Se pot face plăți, oricând în cursul anului (!!!plățile la CAS sunt definitive)
Reținere la sursă în anumite cazuri pentru DDA (CAS și CASS), arendă
și asocieri cu PJ (CASS)
Bonificații
Pentru 2018 (cumulative):
5% (din estimat) pentru plată până la 15 decembrie 2018
5% (din final) pentru depunere DU prin SPV pana la 31.07.2018
reduc Imp Vt an, iar pentru contribuții – compensații între bugete pe CIF
Se aplică și pentru decizii de impunere anuală astfel:
Pt imp venit 2017 și CAS 2016-2017, termen de plată 15 martie 2019.
10% bonificație pt plata integral până la data de 15 decembrie 2018.40
Pt CASS 2014-2017 termen de plată 30 iunie 2019. 10% bonificație pt
plata integral până la data de 31 martie 2019.
IMPOZITARE VENIT EXTRASALARIAL 01 02 03 04 05 06 2018
DECLARARE OUG 79/2017 și OUG 18
Declarația Unică
Cazuri posibile:
Persoanele care au estimat sub plafon și realizează sub plafon:
Nu datorează CAS sau CASS, dar pot opta.
Persoanele care au estimat sub plafon, dar realizează peste plafon:
Datorează CASS la 12 salarii minime și CAS la venitul ales (cel puțin 12
salarii minime
Persoanele care au estimat peste plafon, dar realizează sub plafon și nu au
fost salariați anul trecut (n.r. oricând):
Datorează CASS la 6 salarii minime (depun DU pt realizat în vederea
definitivării), iar
CAS rămâne bun plătit dacă s-au efectuat plăți (s-a valorificat)
42
In declaratie apare nr de luni doar la CASS (pt recalcul), la CAS, nu.
IMPOZITARE VT ALTE SURSE 01 02 03 04 05 06 2018
OUG 79/2017 și OUG 18
43
ALTE SUBIECTE
44