RAPORT

DE

EXPERTIZA CONTABILA JUDICIARĂ

Dosar nr. 41144/ 3 / 2019

Beneficiar : JUDECATORIA SECTOR 6 BUCURESTI

Parti in cauza :
- Ministerul Finantelor Publice – ANAF Bucuresti
- SPC DELTA PROPERTY DEVELOPMENT SRL,
Bucuresti

Experți Contabili – TOADER DANIELA

POTOCIANU LAVINIA
TIRCOMNICU VIOREL

-2019-
JUDECĂTORIA SECTORULUI 6
SECȚIA CIVILĂ
DOSAR NR. 41144/ 3 / 2019
TERMEN 10.04.2019 VIZĂ AUDIT DE CALITATE

RAPORT DE EXPERTIZĂ CONTABILĂ JUDICIARĂ

Capitolul I INTRODUCERE

Paragraful 1: Identificarea experților contabili

Subsemnata, Toader Daniela, expert contabil judiciar, domiciliat în Sector 6, București,
str.Chibzuinței, nr.2 posesor al carnetului de expert contabil nr. 34263, înscrisă în Tabloul
Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din Romania (CECCAR) în secțiunea
experți contabili, poziția 54821,

Subsemnata, Potocianu Lavinia, expert contabil judiciar, domiciliat în Sector 6, București,

str. Boișoara, bl. 1, ap. 3, posesor al carnetului de expert contabil nr. 67588, înscrisă în
Tabloul Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din România (CECCAR), în
secțiunea experți contabil, poziția 59213,

și

Subsemnatul, Țîrcomnicu Viorel, expert contabil judiciar, domiciliat în Sector 6, București,

Aleea Romancierilor, bl.3, ap. 9, posesor al carnetului de expert contabil nr. 67136, înscris
în Tabloul Corpului Experților Contabili și Contabililor Autorizați din Romania (CECCAR) în
secțiunea experți contabili, poziția 26431,

Paragraful 2: Identificarea organului care a dispus efectuarea expertizei contabile judiciare,

precum și a părților implicate în proces
Am fost numiți prin încheierea de ședință din data de 01.03.2019 experți contabili în
dosarul nr. 41144/ 3 / 2019, părțile implicate in proces fiind:
1. Compania SPC Delta Property Development SRL, reclamant, cu sediul în str. Gara
Herăstrău, 4B,sector 2, București, nr. înregistrare Reg. Com. J40/1592/2015, CUI RO
34091291, reprezentată legal de Mihai Bobei, în calitate de administrator.
2. ANAF Sector 2, în calitate de pârât, situat sector 2, București, Strada C.A. Rosetti, nr.39.

Paragraful 3: Identificarea împrejurărilor și circumstanțelor în care a luat naștere litigiul

In data de 15.01.2019, societatea SPC DELTA PROPERTY DEVELOPMENT SRL,
București a fost supusa controlului de fond pentru perioada 01.01.2016-31.12.2018. Din
raportul de inspectie fiscala nr. 588 incheiat la data 06.02.2019 de catre inspectorii
Administratiei Financiare București, Sector 2 rezulta urmatoarele :
“Societatea a inregistrat in contabilitate trei facturi care nu sunt aferente cumpărărilor si
obiectului de activitate al societatii contestatoare, emise de furnizorul SC TERRA
AGRICULTURE LANDSRL, BUCURESTI, CIF RO 29068985, J40/10662/2011 si anume:
factura nr. 1 emisa in data de 01.03.2016 in valoare totala de 110 000 lei (TVA inclus) ; factura
nr.2 emisa in data de 30.06.2017, in valoare totala de 80 000 lei (TVA inclus) , si factura nr. 3
emisa in data de 15.07.2018, in valoare totala de 60 000 lei (TVA inclus).

PARAFA SI SEMNATURA
 Conform deciziei de impunere nr. 44 /09.02.2019, organul de control a recalculat
impozitul pe profit pentru perioadele de mai sus, considerând nedeductibile cheltuielile
aferente achizițiilor”.

Paragraful 4: Obiectivele expertizei:

Pentru rezolvarea acestei cauze s-a dispus proba cu expertiza contabilă, căreia i s-au fixat
următoarele obiective (întrebări):
1. Să se calculeze impozitul pe profit ținând seama de nedeductibilitatea cheltuielilor
aferente achizitiilor.
2. Să se calculeze accesoriile aferente, conform reglementărilor în vigoare.

Paragraful 5
Lucrarile expertizei contabile s-au efectuat in perioada 15.03.2019 – 30.03.2019 la sediul
social al reclamatului (compania Delta Property Development SRL).
Părțile au fost citate cu scrisoare recomandată, precum și confirmare de primire trimisa in
data de 4 martie 2019.

Paragraful 6: Materialul documentar

Materialul documentar care a stat la baza efectuării expertizei constă în:
- Legea nr. 227/2016 privind Codul fiscal;
- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală;
- Raportul de inspecție fiscală;
- Balanțe contabile;
- Fișe de cont;
- OUG 50/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul
fiscal şi a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală
- Standardele de contabilitate (OMFP 1802/2014)
- Jurnale de cumpărări;
- Actul constitutiv, precum și actele adiționale ale acestuia;
- Declarații: 100/ 2017-2018;
- Declarații fiscale: 300, 394.

Paragraful 7: Perioada redactării raportului de expertiză

Redactarea prezentului raport de expertiza contabila s-a făcut în perioada 01.04.2019 -
08.04.2019.
În cauză nu s-au efectuat alte expertize contabile si nici nu s-au utilizat lucrarile altor experți.

Paragraful 8: Data stabilita de instanță pentru depunerea raportului de expertiză:

Data pentru depunerea prezentului raport de expertiza contabila a fost fixata la 10.04.2019.

Capitolul II DESFÃȘURAREA EXPERTIZEI CONTABILE

Obiectivul nr. 1: “ Să se calculeze impozitul pe profit ținând seama de nedeductibilitatea
cheltuielilor aferente achizitiilor.”

Pentru a răspunde la obiectivul nr. 1 privind determinarea impozitului pe profit aferent anilor
2016, 2017 și 2018 s-au examinat următoarele documente:

 Legea 227/2015 privind Codul fiscal pentru stabilirea cotelor de impozitare aferente
perioadei 2016-2018.
 PARAFA SI SEMNATURA

 Declaratia D100 aferentă perioadei 2016-2018 pentru urmărirea modului de calcul și

declarare a impozitului pe profit.

 OUG 50/2015 privind scăderea cotei de impozit pe dividende de la 16% la 5% cu

aplicabilitate de la 01.01.2016.

 Balanțe contabile, fișe de cont și jurnale de cumpărări aferente perioadei 2016-2018

pentru a identifica suma supusă impozitării.

 Actul constitutiv, în vederea identificării principalului domeniu de activitate.

Am studiat cele trei facturi de achizitie mentionate in tabelul de mai jos, rapoartele
contabile si raportul de inspectie fiscala nr. 588 emis de Administratia Fiscala Bucuresti,
Sector 2 la data de 06.02.2019, si decizia de impunere nr. 44/09.02.2019 .
SPC DELTA PROPERTY DEVELOPMENT SRL a dedus cheltuielile aferente facturilor
de achizitie mentionate, la data emiterii facturilor de catre SC TERRA AGRICULTURE LAND
SRL, BUCURESTI, asa cum rezulta din jurnalul de cumparari si din deconturile de tva depuse
in lunile martie 2016, iunie 2017 si octombrie 2018 la organul fiscal si a inclus aceste cheltuieli
in calculul impozitului pe profit aferent trimestrului I 2016, trimestrului al II-lea, 2017 si
trimestrului al III-lea, 2018. Din calculele efectuate , a rezultat suma inscrisa in tabelul de mai
jos .

Valoare
Nr Data Valoare Cota Valoare
factura fara
Factura emiterii factura impozit impozit
TVA

1 01.03.2016 110.000,00 91.667,00 16% 14.666,72

2 30.06.2017 80.000,00 67.227,00 16% 10.756,32

3 15.07.2018 60.000,00 50.420,00 16% 8.067,20

TOTAL 250.000,00 209.314,00 33.490,24

Concluzie obiectivul nr. 1: În urma documentatiei analizate și pe baza normelor

legale în vigoare am ajuns la concluzia că societatea SPC DELTA PROPERTY
DEVELOPMENT SRL, trebuia să plătească un impozit pe profit in perioada 2016-2018
astfel:
 14.666,72 lei aferent anului 2016;
 10.756,32 lei aferent anului 2017;
 8.067,20 lei aferent anului 2018.

Obiectivul nr. 2: “ Să se calculeze accesoriile aferente, conform reglementărilor în vigoare.”

PARAFA SI SEMNATURA
In conformitate cu prevederile Codului de Procedura Fiscala – legea nr. 207/2015, cu
modificarile si completarile ulterioare, articolul nr. 173, aliniatele (1) si (2), pentru neachitarea
la termenul scadent a obligatiilor fiscale principale, in speta impozit pr profit, contestatoarea
datoreaza dupa termenul scadent , dobânzi și penalități de întârziere către bugetul de stat .

Potrivit Codului De Procedura Fiscala, articolul nr. 174, aliniatul (5), nivelul dobanzii
este de 0.02% pentru fiecare zi de intarziere.

Potrivit Codului De Procedura Fiscala, articolul nr. 176, aliniatul (2), nivelul penalitatilor
de intarziere este 0.01 % pentru fiecare zi de intarziere. Procentele mentionate, 0.02 %
pentru dobanzi si 0.01% penalitati de intarziere se aplica incepand cu data de 26.04.2016 ,
fara sa fi fost modificate de legiuitor pana la data redactarii prezentului raport .

Codul de Procedura Fiscala specifica si modalitatea de calcul a obligatiilor accesorii, in

speta dobanzi si penalitati de intarziere , anume :
- Conform articolului nr. 174, aliniatul (1), dobânzile se calculează pentru fiecare zi de
întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadență și până la data stingerii
sumei datorate, inclusiv.
- Conform articolului nr. 176, aliniatele (1) si (3), penalitățile de întârziere se calculează
pentru fiecare zi de întârziere, începând cu ziua imediat următoare termenului de scadență și
până la data stingerii sumei datorate, inclusiv. Penalitatea de întârziere nu înlătură obligația
de plată a dobânzilor.

Data
Nr Impozit Termen Nr zile Dobanda Penalitati
inchiderii
Factura de plata scadent intarziere 0.02% 0.01%
scadentei

1 14,666.72 4/25/2016 1/15/2019 995 2,918.68 1,459.34

2 10,756.32 7/25/2017 1/15/2019 539 1,159.53 579.77

3 8,067.20 8/25/2018 1/15/2019 143 230.72 115.36

TOTAL 33,490.24 128,763.00 1,677.00 4,308.93 2,154.47

Concluzie obiectivul nr. 2 Obligatiile fiscale accesorii aferente neachitarii la termenul

scadent a impozitului pe profit se adaugata de plata, recalculate, in speta dobanzi si
penalitati de intarziere datorate la bugetul de stat , se ridica la suma de 4309 lei pentru
dobanzi , respectiv 2154 lei pentru penalitati de intarziere.

Capitolul III CONCLUZII

In conformitate cu examinarile materialului documentar mentionat in introducerea si
cuprinsul prezentului raport de expertiza contabila, formulam urmatoarele concluzii la
obiectivele fixate acesteia:

La obiectivul nr. 1: “ Să se calculeze impozitul pe profit ținând seama de nedeductibilitatea

cheltuielilor aferente achizitiilor “
În urma documentatiei analizate și pe baza normelor legale în vigoare am ajuns la
concluzia că societatea SPC DELTA PROPERTY DEVELOPMENT SRL, trebuia să
plătească un impozit pe profit in perioada 2016-2018 astfel:
 14.666,72 lei aferent anului 2016;
 10.756,32 lei aferent anului 2017;
 8.067,20 lei aferent anului 2018.
La obiectivul nr. 2: “ Să se calculeze accesoriile aferente, conform reglementărilor în
vigoare.”

PARAFA SI SEMNATURA
In urma documentatiei analizate si a cadrului legal, societatea SPC DELTA PROPERTY
DEVELOPMENT SRL, trebuie sa plateasca cheltuieli accesorii in valoare de 4309 lei pentru
dobanzi , respectiv 2154 lei pentru penalitati de intarziere.

Prezentul raport de expertiza contabila judiciara a fost intocmit in 4 exemplare originale,

din care 3 exemplare au fost depuse la dosarul cauzei.

Experții contabili judiciari:

Potocianu Lavinia Toader Daniela Tircomnicu Viorel
PARAFA SI SEMNATURA