Data: 14.05.

2010

Procedura – P08 COLECTAREA DOVEZILOR

Entitatea publică
Serviciul de audit public intern

FISA DE IDENTIFICARE şi ANALIZA A PROBLEMEI Nr. 1.1.

Misiunea de audit: Administrarea impozitelor şi taxelor locale

Perioada auditată: 01.07.2008 – 31.03.2010
Întocmit: Vasilescu Adrian Data: 14.05.2010
Avizat: Georgescu Cristian Data: 14.05.2010

La stabilirea şi definirea obiectivelor strategice cu privire la administrarea

Problema veniturilor din impozite şi taxe locale nu s-au luat în calcul resursele şi
posibilităţile efective de realizare de care dispune entitatea.
Constatări Din analiza modului de definire şi stabilire a obiectivelor strategice, s-a
constatat că acestea nu întrunesc în totalitate caracteristicile definitorii astfel
încât prin implementarea sau realizarea lor să se asigure realizarea direcţiilor de
acţiune ale entităţii, respectiv:
1. La definirea obiectivelor strategice nu au fost luate în calcul resursele şi
posibilităţile efective de realizare de care dispune organizaţia în condiţiile
actuale;
2. Prin modul în care au fost definite, nu implică eforturi de realizare sau
autodepăşire din partea salariaţilor,
3. Nu asigură o abordare sistemică pe termen mediu şi lung a intereselor
organizaţiei şi a componentelor sale organizatorice.
Din analiza diagnostic efectuată a rezultat că arieratele reprezentând impozite
şi taxe locale restante, reprezintă circa 45% din totalul veniturilor preconizate a
fi încasate. Aceste restanţe provin de la un număr foarte mare de contribuabili.
În cadrul direcţiilor strategice de acţiune ale entităţii este prevăzută acţiunea de
încasare în totalitate a arieratelor într-o perioadă de 3 ani.
Această direcţie de acţiune a fost stabilită fără a se ţine cont de volumul
activităţilor necesare a fi derulate cu privire la aplicarea procedurilor de
executare silită, în special identificarea bunurilor urmăribile ale debitorilor,
sechestrarea acestora, evaluarea şi vânzarea prin licitaţie publică, precum şi fără
a ţine cont de resursele umane existente în cadrul serviciului specializat şi
responsabil cu încasarea debitelor restante prin executare silită, care este format
doar din doi salariaţi şi de condiţiile actuale privind constrângerile angajării de
personal nou, urmare crizei financiare existente.
Totodată, la stabilirea acestei direcţii de acţiune nu s-a avut în vedere faptul
că debitele provin de la un număr foarte mare de contribuabili, iar debitul
restant al unui contribuabil nu are valori mari, ceea ce presupune că organele
274
 specializate în executarea silită trebuie să identifice în special bunurile mobile
ale debitorului, să le sechestreze şi să le scoată la licitaţie.
4. Analiza fişelor de posturi pentru salariaţii direcţiei a pus în evidenţă că
sarcinile acestora au rămas în continuare aceleaşi,nefiind actualizate cu noile
activităţi. Totodată, nu s-a urmărit utilizarea calităţilor profesionale ale
salariaţilor în dezvoltarea activităţilor direcţiei.
5. Entitatea şi-a planificat obiective strategice care conduc la dezvoltarea
entităţii, iar în domeniul stabilirii şi colectării impozitelor şi taxelor locale
creşterea gradului de colectare până aproape de 100%, inclusiv pentru arierate,
însă nu a realizat şi o analiză a posturilor, activităţilor şi atribuţiilor alocate pe
serviciile funcţionale, astfel încât să existe un echilibru între obiectivele
planificate, resursele disponibile şi organizarea funcţională.

Analiza direcţiilor strategice de acţiune privind dezvoltarea entităţii şi a

acţiunilor stabilite în realizarea obiectivelor strategice a pus în evidenţă că
există un echilibru între acestea, respectiv acţiunile planificate a fi realizate cu
privire la stabilirea şi colectarea impozitelor şi taxelor locale acoperă şi conduc
la realizarea direcţiilor de acţiune strategice.
Cauze La elaborarea strategiei nu a fost implicat personal suficient şi pregătit din
cadrul structurii organizaţionale.
Nu s-a avut în vedere extinderea diagnosticului la analiza viitorului pentru a
identifica problemele cu care se poate confrunta structura organizaţională şi
cunoaşterea cauzele producerii lor.
Nu au fost bine fundamentate şi stabilite punctele forte şi punctele slabe ale
structuri funcţionale.
În forma în care au fost stabiliţi şi definiţi indicatorii de rezultat pentru
Consecinţe obiectivele strategice aceştia sunt nerealizabili.
Realizarea obiectivelor individuale stabilite salariaţilor nu asigură şi atingerea
rezultatelor obiectivelor strategice. În aceste condiţii, performanţa stabilită de
conducerea entităţii cu privire la colectarea impozitelor şi taxelor locale nu
poate fi atinsă, ceea ce presupune că anumite activităţi sau programe planificate
a fi realizate să nu poată fi susţinute financiar.
Recomandare Realizarea unei analize diagnostic a resurselor existente şi a celor necesare în
viitor pentru atingerea obiectivelor strategice, stabilirea necesităţilor şi găsirea
soluţiilor de asigurare a acestora sau corelarea acţiunilor de implementare a
obiectivelor strategice în raport de resursele existente şi obţinerea performanţei.

Auditor intern, Supervizat, Pentru conformitate

275