STUDII DE CAZ IMPOZITUL PE VENIT

1. Calcul impozit pe salarii pentru anul 2010

Societatea Alfa SRL are 1 salariat, Ionescu Costel, cu contract de munca pe perioada
nedeterminata, norma zilnica 8h/zi - Salariul brut de incadrare 1000 lei/ luna
In luna aprilie, in legatura cu acest salariat, societatea prezinta urmatoarea situatie:
Prezenta 3 zile; Concediu odihna 4 zile
Spor functie conducere 10%
Concediu medical boala obisnuita in perioada 13.04.10 - 30.04.10 dovedit cu certificat medical
Un copil in intretinere
Avans chenzinal achitat in 09.04.10 - 300 lei - numerar
Chenzina a 2-a se achita in data de 5.05.2010 - card
Telefon mobil: Convorbiri efectuate 100 lei, limita stabilita prin CCM 60 lei, diferenta se
imputa
Tichete de masa: 1 tichet/zi in valoare de 8,72 lei
Cadou acordat de Paste pentru copil in 02.04.2010 - tichete cadou 150 lei
Prima acordata de Paste: 1/2 din salariul net negociat virata pe card pe 02.04.2010
In anul 2009 -2010 a avut urmatoarea situatie:

Luna Nr zile pr
Aug 21
Sep 22
Oct 22
Noi 9
Care este valoarea impozitului pe salarii si a cheltuielii de personal? Calculti costul fiscal si social.
Efectuati inregistrarile in contabilitate in ordine cronologica.

Dec 22
Ian 4
Feb 20
Mar 23
 2. Calcul impozit pe salarii pentru anul 2010 in situatia in care salariatul
beneficiaza de avantaje in natura

Salariatul X are un salariul realizat de 4277 lei si un salariu net de 3000 lei, 0 pers in intretinere. In
luna curenta beneficiaza de urmatoarele avantaje:
convorbiri telefonice in interes personal 100lei fara TVA neimputabile
autoturism de serviciu (val. de intrare 50.000 lei) utilizat in interes personal 200 km din 1000km
parcursi.Combustibilul consumat a fost suportat de salariat
prima asigurare viata 600 lei
5 buc marfa achizitionate cu un discount de 25% si 5 buc primite gratuit (Pv = 80 lei/buc, cost
achizitie = 30 lei/buc)
ajutor pentru nastere 2.000 lei
Calculati impozitul pe salarii, salariul net si restul de plata in luna curenta.
Care este cheltuiala de personal a societatii cu aceasta salariata in luna curenta? Calculati costul
fiscal si social. Efectuati inregistrarile in contabilitate.
 3. Determinarea impozuitului pe venitul global

Se cunosc următoarele informaţii despre o persoană fizica, care are mai multe surse de venit
in anul fiscal N:

a. Exercita o activitate independenta de natura unei profesii libere pentru care are obligatia
ţinerii evidenţei contabile în partidă simplă. Informatii disponibile conform acestei evidente:
• incasări din venituri fără TVA în anul N, 300.000 lei; din care o despagubire de la
firma de asigurari de 6.000 lei
• plăţi fără TVA în anul N, 150.000 lei, din care, printre altele: un laptop in valoare de
3.000 lei, majorări de întârziere la stat 1.000 lei, protocol 400 lei, CASS anticipat 900
lei, impozit pe venit anticipat 4000 lei, CASS din regularizare an anterior 200 lei si
impozit pe venit rezultat din regularizarea anului anterior 1.100 lei, .
• amortizare în anul N, 10.000 lei
• TVA colectată aferentă ultimului trimestru al anului N, 10.500 lei;
• TVA deductibilă aferentă ultimului trimestru al anului N, 4.800 lei;
• la sfârşitul anului N se emite o factură în sumă de 5.000 lei, TVA 1200 lei ce este
încasată în anul următor;
• la sfârşitul anului N se primesc de la furnizori facturi în valoare de 600 lei, TVA 144
lei, plata acestora efectuându-se în anul N+1.

b. Exercita o activitate dependenta, din care a obtinut venituri impozabile de 24.000 lei in anul
N.

c.A obtinut venituri din chirii in valoare de 200 eur/luna

d. A incasat dividende in valoare de 10.000 lei.

e. A primit prin tragere la sorti un premiu in valoare de 5000 lei de la hipermarket-ul, de unde
isi face cumparaturile.

f. A incasat in perioada octombrie – decembrie drepturi de autor de la o editura in valoare de

1.000 lei pe luna.

Cerinte:

Calculati impozitul datorat de persoana fizica pentru anul N. Completati declaratia

200, daca este cazul. Stabiliti diferenta rezultata din regularizare.

Ce alte obligatii fiscale si sociale a mai datorat in anul N? Cine a achitat aceste
obligatii?

Stabiliti costul fiscal si social pe care l-au avut platitorii de venit in legatura cu aceasta
persoana fizica.