Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
PROCESULUI BUGETAR
AL REPUBLICII MOLDOVA
CHISINAU 2009
Aceasta lucrare apare in cadrul Proiectului Transparent finantelor publice initiat §i sustinut
financiar de Programul Administrate Publica §i Buna Guvernare al Fundatiei Soros-Moldova.
Referenti:
Valeriu Prohnitchi, director executiv, Centrul Analitic lndependent„Expert-Grup"
Anatolie Ciflaru, redactor-§ef, revista ECO
Raisa Ghilan, §ef Sectia Finante in invatamantul preuniversitar, cultura, Ministerul de Finan-
ce al Republicii Moldova
Tatiana Manole, profesor universitar, doctor habilitat in economie, §eful Catedrei Finante 5/
ContabilitateaFirmei, UniversitateaTehnica a Moldovei
Oleg Stratulat, profesor universitar, doctor in economie, §eful Catedrei Band$i Activitate
Bancara, Acadenmia de Studii Economice a Moldovei
Acronime...................................................................................................................................................... 5
Prefata........................................................................................................................................................... 7
»
A Ce reprezinta Bugetul.......................................................................................................................... 9
I. Bugetul de stat..................................................................................................................................... 14
1.1. Functiile §i obiectivele Bugetului de stat.............................................................................................. 15
1.2. Regulile sau pricipiile bugetare............................................................................................................ 16
1.3. Veniturile Bugetului de stat.................................................................................................................. 17
1.4. Cheltuielile Bugetului de stat............................................................................................................... 22
II. Bugetul asigurarilor sociale de stat................................................................................................. 27
2.1. Ce reprezinta sistemul public de asigurari sociale..............................................................................27
2.2. Veniturile Bugetului asigurarilor sociale de stat...................................................................................28
2.3. Cheltuielile Bugetului asigurarilor sociale de stat................................................................................29
2.4. Procesul bugetar asociat sistemului public de asigurarisociale...........................................................30
III. Bugetele unitatilor administrativ-teritoriale (UAT)..........................................................................32
3.1. Ce reprezinta Bugetele UAT............................................................................................................... 32
3.2. Veniturile Bugetelor UAT..................................................................................................................... 33
3.3. Cheltuielile Bugetelor UAT.................................................................................................................. 37
IV. Fondurile asigurarii obligatorii de asistenta medicala...................................................................38
4.1. Ce reprezinta sistemul asigurarii obligatorii de asistentamedicala......................................................38
4.2. Veniturile Fondurilor asigurarii obligatorii de asistentamedicala (FAOAM)..........................................38
4.3. Cheltuielile FAOAM............................................................................................................................. 39
B Procesul bugetar................................................................................................................................ 43
I. Elaborarea Bugetului de stat............................................................................................................ 44
II. Examinarea §i adoptarea legii bugetare de catre Parlament...............................................................46
III. Executarea Bugetului de stat............................................................................................................... 47
IV. Procesul bugetar asociat Bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale..................................................49
V. Controlul financiar public intern............................................................................................................ 52
VI. Auditul extern in sistemul bugetar........................................................................................................ 53
Intrebari §i raspunsuri............................................................................................................................... 57
Ce reprezinta„anul bugetar"?....................................................................................................................... 57
Ce reprezinta produsul intern brut?.............................................................................................................. 57
Care sunt obiectivele pe care le urmare§te elaborarea §i implementarea CCTM in Republica Moldova?. 57
Ce organ exercita controlul asupra respectarii legislatiei fiscale?................................................................57
In ce mod bugetul public poate influenta crefterea economica?..................................................................58
Ceinseamna„buget social"?......................................................................................................................... 59
Ce presupune reforma bugetara promovata in prezent in Republica Moldova?..........................................59
Cum se calculeaza §i se plate§te contributia de asigurari sociale de stat?..................................................59
Ce categorii de pensii se acorda in sistemul public de asigurari sociale?....................................................60
CUPRINS
Pe langa pensie, la ce alte indemnizatii §i ajutoare au dreptul asiguratii din sistemul public \
de asigurari sociale?............................................................................................................................ 60
Ce reprezinta Carta europeana a autonomiei locale?..................................................................................60
Ce presupune autonomia locala?................................................................................................................ 60
Care sunt impozitele §i taxele generale de stat?......................................................................................... 61
Care sunt impozitele §i taxele locale?.......................................................................................................... 61
Ce reprezinta descentralizarea?.................................................................................................................. 61
Care sunt efectele §i consecintele descentralizarii fiscale?.........................................................................61
Cum putem evalua nivelul autonomiei financiare locale?.........................................................................62
Ce institute stabile§te marimea primelor de asigurare obligatorie de asistenta medicala?..........................62
Cum poate fi dezvoltata §i imbunatatita activitatea de control intern §i audit intern
in sistemul bugetar?............................................................................................................................. 63
Care este modalitatea de luare a deciziilor in sectorul public §i cum se ajunge la acele sume
de cheltuieli §i venituri care sunt inscrise in bugetul public?................................................................63
Care sunt consecintele reducerii la zero a coteiimpozitului pe venitul agentilor economici?.....................64
Bibliografie................................................................................................................................................. 67
Glosar......................................................................................................................................................... 69
Anexe.......................................................................................................................................................... 71
ACRONIME 6
6 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
In Republica Moldova, ca, de fapt,in numeroase Ghidul este conceput ca un indrumar de re-
tari ale lumii, sistemul bugetar reprezinta o compo- ferinta in domeniul procedurilor bugetare, fiind,
nenta de o semnificatie greu de supraapreciat pen- totodata insotit de unele aspecte analitice, acestea
tru economia nationals. Prin intermediul diferitor ajutand laintelegerea moduluiin care bugetul public
instrumente financiare - impozite, contributii, taxe, national al Republicii Moldova i§i exercita functiile §i
imprumuturi, etc. - la dispozitia guvernului central §i a scopurile.
autoritatilor publice locale se concentreaza in medie Scopul ghidului este de a ajuta publicul larg,
cca 40% din produsul intern brut al tarii. Dupa cat de organizatiile neguvernamentale interesate §i mass-
echitabil, pe de o parte, dar §i rational, pe de alta media sa cunoasca, sa inteleaga, sa analizeze §i sa
parte, se realizeaza redistribuirea acestor venituri, interpreteze cele mai importante aspecte asociate
bugetul public influenteaza profilul saraciei in proceselor §i fenomenelor din cadrul sistemului
Republica Moldova, dimensiunile consumului public bugetar al Republicii Moldova.
§i ale celui privat, proportiile formarii brute de capital In paginile care urmeaza va vom prezenta
§i, in cele din urma, cre§terea economica §i calitatea modul in care autoritatile publice centrale §i locale
acesteia. genereaza venituri §i cheltuie banii prin intermediul
§i atunci, intrebarea la care trebuie sa raspun- Bugetului de stat, Bugetului asigurarilor sociale de
dem este„cat de multe cunoa§tem despre bugetul stat, Bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale §i
public?" Daca ati raspuns„nu prea multe" sa §titi ca Fondurilor de asigurare obligatorie de asistenta
nu sunteti singura sau singurul care ar da acela§i medicala, acestea impreuna formand conceptul de
raspuns. In realitate, cu greu gase§ti pe cineva care Buget public.
sa cunoasca tot ce contin sutele de pagini §i Totodata, in examinarea aspectelor legate de
numeroasele volume care formeaza bugetul in sistemul bugetar national vom acorda prioritatile Bu-
fiecare an.Totodata, suntem siguri ca va pasa de getului de stat, acesta fiind elementul constitutiv cu
modul in care Guvernul, prin institutiile publice contributie decisiva la formarea Bugetului public.
centrale §i administratiile publice locale, va cheltuie Speram ca dupa ce veti citi aceste pagini, veti
banii. Prin aceasta lucrare speram ca bugetul public considera ca Ghidul a meritat timpul Dumneavoastra.
national sa devina mai accesibil §i maiinteles pentru
Dumneavoastra.
8 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
A.CE REPREZINTA BUGETUL?
Statul, ca forma complexa de organizare sociala, incepand cu fazele sale Veniturile primare (de
incipiente, pentru functionarea §i consolidarea sa, a avut nevoie de sustinere exem- plu, profitul unui
atat politica §i sociala, cat §i economica, aceasta din urma devenind, odata cu intreprin- zator, salariul unui
aparitia banilor, sustinere financiara. Anume fluxurile de bani directionate de la angajat, renta unui proprietar
supu§i (contribuabili) catre stat (trezorerie) au constituit finantele publice funciar) sunt obtinute
incipiente. Initial aceste fluxuri de bani erau destinate doar sa sustina cheltuielile reie^ind din:
proprii de functionare ale organizatiilor statale. Cu timpul, prin extinderea - abilitatile personale
atributiilor care i-au fost incredintate sau pe care statul §i le-a arogat, fluxurile - patrimoniul sau capitalul
aflat in proprietatea indi-
financiare au fost directionate spre finantarea unor cheltuieli tot mai variate §i tot
vidului
mai apropiate de cererea publica.
- preturile la factorii de
Relatiile financiare stabilite intre stat, pe de o parte, §i intreprinderi, organi- pro- ductie (munca,
zatii, institutii §i cetateni, pe de alta parte, sunt de natura bugetar-fiscala. Aceste capitalul, materia prima
relatii aparin procesulderepartitie la care statul este un participant indispensabil, si materia- lele etc.).
fiind legate de formarea §i utilizarea fondului centralizat de mijloace banefti - a Veniturile secundare (ale
fonduluibugetar, destinat satisfacerii nevoilor publice. Prin urmare, procesul de statului sau guvemului) sunt
repartitie cunoafte doua faze distincte interdependente: constituirea fondurilor §i obtinute prin aplicarea de ca-
distribuirea acestora. tre stat a cotelor de impozite,
Pentru a patrunde cat mai reufit in esenta procesului de repartitie in faza lui taxe, contributii etc. fata de
de constituire a fondurilor, trebuie sa intelegem cum sunt obtinute veniturile veniturile primare.
primare, acestea formandu-se la nivelul agentilor economici, persoanelor fizice
§i juridice, §i cum, prin intermediul veniturilorsecundare, guvernul i§i constituie
cea mai mare parte din venituri (boxele laterale).
Cea de-a doua faza a procesului de repartitie consta in distribuirea fondu-
rilor de resurse financiare pe destinatii §i beneficiari (fig. 1).
PROCESUL DE REPARTITIE
5
A. CE REPREZINTA BUGETUL?
10
Laexplicarea conceptuluide Buget este utila operarea unorcomparatii intre
finantele unui stat sau finantele publice, pe de o parte, fi finantele unui individ, ale
Cuvantul „ buget” provine
unii familii sau organizatii, pe de alta parte.
din vechea limba franceza
Fiecare individ, grup de persoane sau organizatii, indiferent daca sunt veche, unde cuvinte ca:
publice sau private, trebuie sa suporte cheltuieli pentru a-fi atinge obiectivele. In „bou- ge”, „bougette”
corespundere cu dimensiunea, caracteristicile fi functiile pe care le au de in- desemnau o punga de piele
deplinit aceste entitati, sursele lor de venituri pot fi foarte variate. In acest sens, folosita pentru pastrarea
problema care urmeaza sa fie solutionata este punerea in stricta corespundere a banilor. Termenul a fost
cheltuielilor cu banii disponibili din sursele existente de venituri. Pentru a ob- preluat de Anglia odata cu
serva fi urmari respectarea acestei relatii pentru o anumita perioada de timp, sa cuceririle normande fi apoi
zicem pentru un an, este utila fi recomandabila elaborarea unui plan atat pentru s-a raspandit in toata lumea.
partea de venituri, cat f i pentru partea de cheltuieli. Se obif nuiefte ca acest plan In Anglia cancelarul
al cheltuielilor fi al veniturilor cu care vor fi acoperite cheltuielileintr-o perioada de tezauru- lui avea obiceiul de
timp, de regula un an, sa fie desemnat prin notiunea de buget anual. Men- a prezenta in Parlament un
document in care se
tionam, in acest context, ca obtinerea unei egalitati intre venituri fi cheltuieli poate
prevedeau mijloacele
fi realizata fie prin ajustarea cheltuielilor la venituri, fie prin identificarea fi
necesare pentru acoperirea
exploatarea masurilor de mobilizare aditionala a resurselor. Aceste atributii cad in subsidiilor (sumelor) cerate
sarcina directa a managementului bugetar. de Coroana.
Bineinteles, la nivel de individ sau grup de indivizi (familii, menajuri sau Documentul se gasea intr-o
gospodarii) problemele legate de buget sunt mai ufor de inteles comparativ cu punga de piele pe care
cele pe care le au de solutionat administratiile publice centrale fi locale dintr-un cancelarul o deschidea cand
stat atunci cand se confrunta cu o insufienta de resurse pentru a-fi exercita facea expunerea. Aceasta
functiile (de exemplu, punerea in corespundere a salariilor angajatilor din opera- tiune se numea
institutiile bugetare cu nivelul inalt al inflatiei), dar fi atunci cand veniturile deschiderea pungii de bani a
depafesc cheltuielile fi se cere utilizarea cat mai eficienta a excedentului de bani bugetului.
pentru binele societatii. in Romania termenul de
In cazul indivizilor fi familiilor nu este necesara parcurgerea unui proces “buget'’ apare pentru prima
strict etapizat fi rationalizat de elaborare fi formulare a planului bugetar. Se cer data in Regulamentele
Orgamce ale lui Al. I. Cuza
eforturi nu prea mari pentru a intocmi prospectiuni bugetare, in special atunci
care se ocupa de finantele
cand sursele existente de venituri permit acoperirea perfecta a tuturor cheltuie-
publice, dar se gasefte fi
lilor anticipate fi, in plus, asigura o suma apreciabila de economii. Intr-adevar, expresia cu acelafi inteles
planificarea prealabila, in multe cazuri, este inutila. Trecand peste acest aspect, “inchipuirea cheltuielilor
este important sa fie conftientizat urmatorul principiu de baza: indiferent daca anului viitor” art. 117 din
este examinat procesul de formare a bugetului unui individ,unei familii sau orga- Regulamentul Organic,
nizatii, pe de o parte, cheltuielile trebuie limitate la sursele existente de venituri, inainte de aceasta data in
iar pe de alta parte, trebuie sa fie asigurata mobilizarea unor resurse suficiente Tarile Romanefti nu a existat
pe parcursul anului, pentru a acoperi nivelul rezonabil (optim) de cheltuieli. un buget in intelesul actual
Acest principiu fundamental este perfect valabil fi in cazul procesului bu- al cuvantului. Se poate vorbi
getar al unui stat sau guvern. insa de Codicele de venituri
Am mentionat anterior ca dimensiunea f i complexitatea unei entitati deter- §i cheltuieli aparat in
Moldova in timpul domniei
mine dimensiunea cheltuielilor fi a veniturilor acesteia, prin urmare, determina
lui Gheorghe §tefcin Voda
marimea fi structura bugetului acesteia.
(1654), apoi in Muntenia in
Bugetul public cuprinde toate veniturile fi cheltuielile de natura publica ale timpul lui Constantin Bran-
unui stat. coveanu (1694-1704). Prima
Bugetul public urmarefte sa realizeze urmatoarele doua obiective distincte, incercare insa de realizare a
dar la fel de importante. unui act financiar de tip
Primul este sa ofere o masura financiara a cheltuielilor f i veniturilor publice, modern apartine lui Nicolae
a deficitelorfondurilor bugetare, a nivelului deindatorare fi a impactului acestora Mavrocordat Voda in cea
asupra economiei, pentru a promova stabilitatea f i crefterea economica. Al de-a doua domnie din 1712,
doilea este sa furnizeze Guvernului f i institutiilor publice mijloace f i instrumente cand a prezentat sfatului
pentru colectarea fi alocarea eficienta a resurselor in vederea atingerii dom- nesc afa-zisa „Sama”
obiectivelor. sau ,, Banc He visteriei”.
Din punct de vedere matematic, exista trei relatii posibile intre veniturile fi Acest act reprezinta o dare
de seama cu privire la natura
cheltuielile publice:
veniturilor f i cheltuielilor
(arii.
- veniturile sunt egale cu cheltuielile. Aceasta egalitate
este desemnata prin notiunea de echilibru bugetar;
- veniturile sunt mai mari decat cheltuielile. In acest
caz,
bugetul public se incheie cu excedent bugetar,
- veniturile nu acopera cheltuielile. Prin urmare, statul
§i institutiile publice se confrunta cu o situatie de
deficit bugetar.
Considerand acest ultim aspect, devine inteleasa
structura bugetului public pe urmatoarele trei parti: partea
de venituri; partea de cheltuieli §i rezultatele executarii
bugetului public (fie deficit, fie excedent, fie echilibru
bugetar). Daca bugetul se incheie cu deficit, in cea de-a
treia parte a bugetului sunt indicate sursele lui de finanta-
re; daca bugetul inregistreaza un excedent, sunt indicate directiile de utilizare a
surplusului de venituri.
Bugetul public
Bugetul public al Republicii Moldova, reprezentand un sistem unitar de bu- gete
§i fonduri - sistemul bugetar, cuprinde:
a) bugetul de stat;
b) bugetele unitatilor administrativ-teritoriale;
c) bugetul asigurarilor sociale de stat;
BUGETUL PUBLIC NATIONAL Componenta de
baza
d) fondurile asigurarilor obligatorii de asistenta medicala.
Mijloace speciale
Componentele bugetului public sunt autonome. Ele se elaboreaza §i se
Fonduri speciale
aproba distinct, iar din punct de vedere administrativ, titularii acestora au inde-
Proiecte finantate
Bugetul de stat din surse externe
Transferuri
interbugetare ....."7^........
V
A. CE REPREZINTA BUGETUL? I I
pendenta deplina. Aceste caracteristici sunt consfintite in Constitutia Republicii
Moldova (Titlul IV: Economia Nationals fi Finantele Publice, Articolul 131: Bugetul
public national).
In Republica Moldova, Legea privind sistemul bugetar j/' procesul bugetar1
reglementeaza modul de elaborare, examinare, adoptare fi executare a buge- tului de
stat, definefte bugetele unitatilor administrativ-teritoriale, bugetul asigurarilor sociale
de stat, fondurile asigurarilor obligatorii de asistenta medicala. Aceste patru
componente ale Bugetului public ifi au propriile surse de venituri f i cheltuieli. In
scopul obtinerii totalului cheltuielilor f i veniturilor publice, aceste patru bugete sunt
integrate f i prezentate sub forma unui buget unificat - Bugetul public national.
Relatiile dintre aceste patru categorii de bugete pot fi examinate cu ajutorul
figurii 2.
Prin urmare, statul fi institutiile publice colecteaza fi cheltuie bani din patru
bugete diferite, dar integrate intr-un fond comun - Bugetul public national. Cu toate
acestea, Bugetul asigurarilor sociale de stat, Bugetele UAT fi FAOAM pot obtine, cel
putin o parte, din veniturile lor de la bugetul de stat sub forma de transferuri (fig. 2).
Toate cele patru bugete tree prin proceduri mai mult sau mai putin similare de
elaborare, examinare, aprobare fi executare.
Totodata Bugetul public national pe venituri fi cheltuieli are urmatoarea structura
(fig. 3):
BASS
26%
BUAT
17%
BUAT
14%
FAOAM
9%
FAOAM
4%
A. CE REPREZINTA BUGETUL? I
13
Cat de mare este Bugetul public
Pentru a intelege marimea bugetului public, partea de cheltuieli a acestuia
trebuie comparata cu dimensiunea economiei nationale, aceasta din urma fiind
masurata cu ajutorul indicatorului produsul intern brut (PIB). Pentru anul 2007,
valoarea produsului intern brut al Republicii Moldova a fost de 53354 mil. lei, bugetul
public in partea lui de cheltuieli constituind 20551 mil. lei.
Dupa cum rezulta din figura 4, ponderea cheltuielilor bugetului public in produsul
intern brut a fost in
acest an de 47%.
In partea dreapta a
figurii sunt indicate
ponderilein PIB
BASS
alecelor
9,8%
BUAT Fig. 4. Pondered
6, 6% cheltuiel- ilor bugetului
public in produsul intern
Transferuri fntre
brut, 2007
bugete 8,6%
Sursa: elaborat dupa
Cadrul de cheltuieli pe
termen me- diu 2007-
2009, 2008-2010, 2009-
2011.
patru fonduri componenteale bugetului public, inclusiv ale transferurilor interbugetare.
In scopuri analitice este utila §i recomandabila determinarea acestui indicator in
dinamica. Astfel, figura 5 contine evolutia cheltuielilor publice (fara transferuri
interbugetare) §i ponderea acestora in produsul intern brut pentru perioada 2003-
2007.
Dupa cum rezulta din reprezentarea grafica, cheltuielile publice exprimate in
marime
Fig. 5. Dinamica cheltuie-
lilor bugetului public (fara
transferuri intre bugete) f/
ponderea acestora in PIB
Sursa: elaborat dupa
Cadrul de cheltuieli pe
termen me- niu 2007-
2009, 2008-2010, 2009-
2011.
absoluta (in milioane lei) cunosc o evolutie ascendenta, de§i, daca comparam
marimea acestora cu valoarea produsul intern brut, observam o reducere a ponderii
cheltuielilor publice in PIB in 2007 fata de anul precedent.
Cre§terea cheltuielilor publice este caracteristica nu doar pentru Republica
Moldova, ci §i pentru majoritatea tarilor. Astfel, pe plan mondial sectorul public,
inclusiv cheltuielile publice, cunosc o tendinta obiectiva de extindere, declan- §ata, in
special, dupa al Doilea Razboi Mondial. Exista numeroase cauze care explica aceasta
cre§tere. Economistul german AdolfWagner a incercat sa explice ascensiunea
sectorului public §i, implicit, a cheltuielilor publice, formuland legea expansiunii
crescande a activitatiistatului (boxa laterala).
I. Bugetul de stat
In presa,in discutiile parlamentare fi, in general, in viata publica, se obifnu- iefte
sa seinteleaga prin notiunea de Buget anum e Bugetul de stat. Este bugetul vizat
atunci cand trebuie acoperite cheltuielile legate de pagubele produse de calamitati
naturale sau cand sunt auziteinvinuiri ca mai putini bani vorfi alocati pentru educate
comparativ cu solicitarile cadrelor didactice.
Ce reprezinta Bugetul de stat
In legislatia Republicii Moldova notiunea de Buget de stat nu este definita intr-un
mod explicit, defi in Legea privind sistemul bugetar j/ procesul bugetar (Titlul I,
articolul 1) intalnim o definite administrativa simpla pentru notiunea de Lege bugetara
anuala, aceasta insemnand legea anuala prin care Parlamentul aproba Bugetul de
stat, care cuprinde sursele de venituri fi des- tinatia cheltuielilor
pentru un an bugetar.
Bugetul de stat este:
§ Un plan dupa care Guvernul cheltuie banii publici. Ce acti-
vitati vor fi finantate? Cat de mult trebuie sa se
cheltuiasca pentru apararea nationals, justitie,
mentinerea ordinii publice f i securitatea nationals,
invatamant, ftiinta f i inovare, cultura, asigurarea fi
asistenta sociala? Raspunsurile la aceste intrebari pot fi
aflate analizand bugetul de stat.
§ Un plan al modului in care Guvernul va finanta activitatile
A. CE REPREZINTA BUGETUL? I
15
sale. Cat de multe venituri trebuie sa genereze Guvernul prin intermediul
diferitor impozite §i taxe - impozitul pe venit, taxa pe valoarea adaugata, accize,
contributii la bugetul asigurarilor sociale de stat, primele de asigurare obligatorie
de asistenta medicala etc.?
§ Un plan pentru imprumuturile publice sau rambursarile de imprumuturi. Daca
veniturile sunt mai mari decat cheltuielile, Guvernul va avea de gestio- nat un
excedent bugetar. Atunci cand esteinregistrat un excedent bugetar, Guvernul
poate reduce datoria publica - banii pe care ii are imprumutati de la cetatenii
Republicii Moldova §i din surse financiare externe.
§ Un instrument / mecanism care influenteaza economia nationals. Unele categorii de
cheltuieli publice - cum sunt cele pentru educatie, ftiinta §i inovare - se fac in
speranta ca acestea vor spori productivitatea §i vor genera venituri in viitor. Pe
de alta parte, impozitele §i taxele reduc veniturile, lasand cetatenii cu mai putini
bani pentru a fi cheltuiti, fiind afectat consumul (cererea de bunuri §i servicii).
Daca cererea de bunuri scade, vor avea de pierdut producatorii de bunuri §i
servicii. Prin urmare, va fi afectata crefterea economica.
§ Un instrument / mecanism influentat de economia nationala. Atunci cand economia
estein declin, cetatenii caftiga mai putin. In acestecircumstante, veniturile vor
scadea, iar bugetul se poate confrunta cu un deficit bugetar in cre§tere.
Scopurile
§ 0 dare de seama prin care bugetul raporteaza despre modul de cheltuire Bugetului tie stat*
a acestor bani de catre Guvern §i despre finantarea acestor cheltuieli. • implementarea
1.1 Functiile $i obiectivele Bugetului de stat strategiilor si obiectivelor
economice, sociale §i de
Bugetul de stat exercita urmatoarele trei mari functii: alta natura ale
1. Functia de alocare corespunde obiectivelor considerate„clasice"ale pu- Guvernului;
terilor publice. Puterile publice au fost intotdeauna nevoite sa faca fata anumitor • formarea fondurilor
cheltuieli corespunzatoare sarcinilor administrative traditionale (administrate bane^ti necesare pentru
generala, politie, justitie, aparare nationala). In acest fel este asigurata finantarea actiunilor
producerea unor bunuri publice §i functionarea unor servicii publice care nu pot fi Guvernului;
satisfacute de initiativa particular^, fie pentru ca aceste servicii nu constituie • asigurarea echilibrului
bugetar necesar pentru
obiectul unor cereri individuale §i al unor oferte divizibile §i, ca urmare, nu pot
mentinerea unei situatii
genera preturi individuale (un caz tipic este cel al apararii nationale), fie pentru ca macroeconomice stabile a
semnificatia acestor bunuri §i servicii publice este majora pentru dezvoltarea §i statului;
stabilitatea societatii (de exemplu, servicii publice de invatamant §i securitate • asigurarea administra- rii
sociala); efective, calitative §i
2. Functia de (re)distributie. Problemele legate de distribute reprezinta, responsabile a finantelor
frecvent, punctul principal al controverselor in elaborarea politicilor publice. In aflate la dispozitia Guver-
particular, problemele de distribute joaca un rol determinant in elaborarea nului;
• expunerea in mod explicit
politicilor fiscale §i de transfer. Functia de redistribuire a veniturilor s-a dezvol-
a strategiilor si obiective-
tat, in special, dupa al Doilea Razboi Mondial datorita preocuparilor de justitie
lor Guvernului, care vor
sociala §i sub influenta unor teorii economice, conform carora puterile publice, fi realizate de buget.
redistribuind veniturile in profitul categoriilor sociale defavorizate, sustin cre§- Din 2002 Guvernul Repu-
terea consumului intregii natiuni. Redistribuirea se bazeaza pe mecanismele de blicii Moldova a inceput sa
securitate sociala, pe fiscalitate (progresivitatea impunerii veniturilor) §i pe planifice bugetul anual intr-o
anumite cheltuieli bugetare care sunt destinate familiilor nevoia§e (de exemplu, perspective pe termen
ajutoare sociale); mediu. Acest instrument de
planifica- re bugetara de
3. Functia de stabiiizare presupune sustinerea economiei private pentru a
perspective a obtinut
obtine atat folosirea deplina a resurselor, cat §i un nivel stabil al preturilor.
denumirea de Cadrul de
Practic, politica de stabiiizare urmarefte realizarea unui compromis rezonabil intre cheltuieli pe termen mediu
doua objective adesea contradictorii: folosirea deplina a fortei de munca (CCTM).
(reducerea §omajului) §i o inflatie moderata. Politica de stabiiizare a fost utilizata * Legea privind sistemul
pe larg in tarile occidentale dezvoltate dupa al Doilea Razboi Mondial §i pana la bugetar §i procesul bugetar,
Titlul II, Capitolul I, articolul
inceputul anilor '80 ai secolului XX.
14.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? I
17
Cheltuielile bugetare anuale ale statului pot fi mai mari comparativ cu veni- Principii clasice
turile, diferenta fiind finantata din imprumuturi. In acest caz, definitia echilibrului l.Anualitatea. Autoritatea
bugetar este modificata, astfel incat suma veniturilor §i incasarilor din bugetara este conferita
pentru o perioada de 12 luni.
imprumuturi trebuie sa fie echivalenta cu suma de cheltuieli §i rambursarilor de
3. Universalitatea.
datorii. Expri- mandu-ne altfel, din buget poate fi cheltuit exact atat cat este Veniturile §i cheltuielile
acumulat. publice trebuie sa fie inscrise
In continuare, trebuie gasite raspunsuri la intrebarile legate de sursele de in bugetul de stat cu sumele
venituri bugetare, cand §i cum sunt cheltuiti banii acumulati in buget, cum su- lor globale. Veniturile
porta statul povara datoriilorcontractate§i cum suntinregistrateimprumuturile §i bugetare nu pot fi afectate
rambursarile de datorii. direct unei cheltuieli
bugetare anume.
1.3. Veniturile Bugetului de stat A.Unitcitea. Veniturile §i
Veniturile Bugetului de stat inregistreaza in ultimii 5 ani o evolutie ascen- chel- tuielile publice trebuie
denta (fig. 5). Pentru anul 2008, Bugetul de stat este aprobat la venituri in suma sa fie inscrise intr-un singur
14658 milioane lei (fara transferurile interbugetare). document, pentru a asigura
utiliza- rea eficienta si
monitorizarea fondurilor
publice.
5 .Specialitatea. Veniturile
bugetare trebuie sa fie
inscrise in buget pe surse de
provenienta, iar cheltuielile
publice - pe categorii de
destinatie §i dupa continutul
lor economic.
6. Echilibrul.
2003 2004 2005 2006 2007 2008,
aprobat
Fig. 5. Dinamica veniturilor Bugetului de stat (fara transferuri interbugetare) Principii moderne
7. Responsabilitatea.
Sursa: elaborat in baza Cadrului de cheltuieli pe termen meniu 2007-2009, 2008-
Execu- tivul i$i da darea de
2010, 2009-2011
seama in fata legislativului
despre maniera in care §i-a
Veniturile bugetare pot fi clasificate in urmatoarele categorii: respectat responsabilitatilc.
1) venituri curente; In cadrul executivului,
2) granturi; responsabili- tatile
3) transferuri. gestionarilor de buget sunt
Bugetul de stat poate fi analizat prin prisma acestor trei categorii de foarte exact precizate. O
venituri, folosind reprezentarea grafica din figura6. instanta externa de audit
intocmeste. cel putin o data
pe an, un raport despre exe-
cutarea bugetului pe care il
prezinta legislativului.
8. Transparent a.
Funcpile diferitelor organe
de stat sunt clar stabilite.
Informatii bugetare de
natura financiara §i
2008, nefinanciara sunt public
2003 2004 2005 2006 2007 disponibile in timp util. Ter-
aprobat
minologia bugetara este bine
■ Venituri curente 5305 6408 8511 10662 13079 13483
explicata.
■ Transferuri 38 30 57 140 12 0 9.Stabilitatea. Fa^a de buget
■ Granturi 72 122 460 315 968 1175 §i datoria publica sunt
stabili- te obiective care sa
se inscrie in contextul ajustat
Fig. 6. Structura veniturilor Bugetului de stat, milioane lei in mod regulat al unui cadru
Sursa: elaborat in baza Cadrului de cheltuieli pe termen mediu 2007-2009, 2008- bugetar pe termen mediu.
2010, 2009-2011. 10. Performanta.
Rezultatele asteptate si cele
recent con- statate ale
programelor bugetare sunt
raportate in buget.
Performanta este asociata cu
principiile de eficienta, eco-
nomic si eficacitate.
I 18 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
Veniturile
Veniturile curente sunt acelea la care statul
curente >r „ —
apeleaza <ir
in mod obi§nuit,in conditii considerate normale §i care se ■ Wiwi]f rrie jilt Ur
CLr1'.
incaseaza la bugetul de stat cu o anumita regularitate.
Din figura 6 observam ca in structura veniturilor
Bugetului de stat veniturile curente detin ponderea cea
mai mare §i sunt in permanenta cre§tere.
In componenta veniturilor curente intra
urmatoarele
categorii de venituri:
1) veniturile fiscale;
2) veniturile nefiscale; Din ce surse statul poate
3) fondurile §i mijloacele speciale. obtine venituri?
Cea mai importanta sursa de venituri curente pentru Bugetul de stat sunt Veniturile bugetare se con-
veniturile fiscale (fig. 7). Acestea cresc din an in an §i sunt formate din: stituie din:
- impozite
1) impozitele directe
- taxe
2) impozitele indirecte.
- granturi
Impozitele directe se stabilesc nominal in sarcina unor persoane fizice sau - alte incasari.
juridice, in functie de venit sau averea acestora, pe baza cotelor de impunere Veniturile bugetare nu in-
prevazute de lege. Aceste impozite se incaseaza direct de la contribuabili la clud imprumuturile de stat §i
anumite termene. Pentru aceste impozite este caracteristic faptul ca subiectul, incasarile din operatiunile cu
destinatarul §i suportatorul impozitului este una §i aceea§i persoana, cu toate capital (proprietate pu-
ca uneori aceste elemente nu coincid. blica)*.
Impozitele indirecte se stabilesc asupra vanzarii bunurilor §i prestarii servi-
ciilor. Ele nu se fixeaza direct §i nominativ asupra contribuabililor. Platitorii im- * Legea privind sistemul buge- tar
pozitelor indirecte sunt toti cei care consuma bunuri din categoria celor impuse, $i procesul bugetar, Titlul I,
articolul 8.
100%
.............................................................
indiferent de veniturile, averea, profesia sau situatia personala a acestora.
80%
60%
40%
Fig. 7. Structura
20% veniturilor bugetare
2003 2004 2005 2006 2007 curente, milioane lei
923 1094 1294 1332
■ Fonduri §i mijloace 821
Sursa: elaborat in baza
speciale Ca- drului de cheltuieli pe
■ Venituri nefiscale 531 396 675 892 1353
termen mediu 2007-2009,
■ Venituri fiscale 3953 5089 6742 8476 1039 2008- 2010,2009-2011.
4
Pentru a urmari cat mai reu§it evolutia §i structura veniturilor fiscale, poate
fi folosit tabelul I.
22 20 20 20 - - - -
Scutirea anuala personala, 3600 3960 4500 5400 6300 7200 8100 9000
lei
Scutirea anuala pentru 240 600 840 1440 1560 1680 1800 1920
persoanele Tntretinute, lei
Cota impozitului pe venitul 20 18 15 15
persoanei juridice, %
pentru venitul reinvestit 0 0 0 -
pentru venitul distribuit,
inclusiv sub forma de 15 15 15 -
dividende
Sursa: elaborat in baza Cadrului de cheltuieli pe termen mediu 2008-2010,2009-2011.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 2I
In cadrul ^cdintci Grupului
Trcmsferurile. Conform Clasificatiei bugetare, in categoria transferurilor consultativ al Donatorilor
intra: 7. Transferuri pentru cheltuielile curente primite de la bugete de altnivel. pentru Moldova, care s- a
2. Transferuri pentru cheltuielile capitale de la bugetele de alt nivel. desfa§urat in decembrie
3. Mijloacele incasate prin decontari reciproce de la bugetele de alt nivel. 2006 la Bruxelles, Uniunea
Europeana, in comun cu or-
4. Transferurile de peste hotare. ganismele financiare
Tabelul 8. Evolutia transferurilor la bugetul de stat, milioane lei intema- tionale §i donatorii
200 200 200 200 2007 externi, a decis sa aloce
Transferuri de la bugetele UAT la bugetul de 3
38 4
30 5
57 6
140 Moldovei cca 1.2 miliarde
0
stat dolari SUA in perioada
Sursa: elaborat in baza Cadrului de cheltuieli pe termen mediu 2007-2009, 2008- 2007-2010 pentru
2010, 2009-2011. implementarea eficienta a
Planului de Actiuni
Din tabelul8 rezulta ca evolutia transferurilor la bugetul de statin perioada
Republi- ca Moldova-UE §i
2003-2007 a fost neuniforma. a Strate- giei de Crcsterc
Economica §i Reducere a
1.4. Cheltuielile Bugetului de stat
Saraciei. O parte importanta
Cheltuielile bugetare sunt determinate de alocatiile stabilite in Legea bu- din aceasta suma ii va
getara anuala. reveni Bugetului Public
Legea privind sistemul bugetar §iprocesul bugetar clasifica cheltuielile bu- National, inclusiv Bugetului
getare in corespundere cu Clasificatia bugetara. Clasificatia bugetara grupeaza de stat in forma de granturi
§i credite.
cheltuielile bugetare conform:
clasificatiei functional;
clasificatiei organizationale;
clasificatiei economice.
Clasificatia functionala folose§te drept criterii domeniile, ramurile,
sectoarele de activitate, spre care sunt dirijate resursele financiare publice sau
alte destina- tii ale cheltuielilor legate de efectuarea unor transferuri intre
diferitele niveluri ale administratiei publice, plata dobanzilor la datoria publica sau
constituirea de rezerve la dispozitia autoritatilor executive. Ele reflecta
obiectivele politicii financiare a statului.
Acest criteriu este important pentru repartizarea resurselor financiare
publice pe domenii de activitate §i objective care definesc nevoile publice §i
reprezinta obiectivul principal urmarit la examinarea §i aprobarea prevederilor
bugetare de catre Parlament.
Clasificatia functionala reprezinta gruparea functiilor autoritatilor publice,
conform careia se prezinta cheltuielile bugetare.
Clasificatia functionala (tabelul 7 din Anexe) consta din doua parti:
grupul principal §i grupul care formeaza o totalitate de 4 semne 3 prezentate in
schema de mai jos:
Alocatie — mijloace
XX grupul principal functia (scopul) generala a autoritatilor publice
aprobate in bugetele de toate
XX grupul mijloacele prin intermediul carora se ating
scopurile nivelurile pentru efectuarea
de cheltuieli, cu respectarea
De exemplu:
dispozitiilor legale*.
A. CHELTUIELI
06.0. Invatamant
* Legea privind sistemul bugetar
06.4. invatamant superior .}•/' procesul bugetar, Titlul I,
Tabelul 9 contine grupurile de cheltuieli care formeaza clasificatia articolul 1.
functionala, marimea §i structura acestora.Totodata, folosind datele din acest 3
Anexele nr. 2 §i 8 la Ordinal
tabel, pot fi identificate domeniile, ramurile §i sectoarele de activitate care au ministmlui finantelor nr. 91 din 20
fost finantate prioritar din Bugetul de stat in perioada analizata. octombrie 2008.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 23
Tabelul 9. Clasificarea cheltuielilor bugetului de stat dupa functii, cu identificarea prioritatilor
2005 2006 2007
mil. % din mil. % din mil. lei % din
lei total lei total total
Serviciile de stat cu destinatie generala 662 8 (PIV) 702 6 (PIV) 886 6
Activitatea externa 256 3 235 2 281 2
Apararea nationals 151 2 210 2 269 2
Justitie 124 1 185 2 225 2
Jurisdictia constitutionals 3 0 3 0 4 0
Mentinerea ordinii publice §i securitatea 8 (PIV) 835 8 (Pill) 1064 7
660
nationals
invStSmantuI 1018 12 1333 12 (Pll) 1470 10 (Pill)
§tiinta §i inovarea 140 (Pill) 308
2 200 2 2
Cultura, arta, sportul §i actiunile pentru 149 2 244 2 298 2
tineret
Ocrotirea sSnStStii 1268 15 (PI) 1583 14 (PI) 1837 13 (Pll)
Asigurarea §i asistenta socialS 1162 14 (Pll) 1296 12 (Pll) 1786 13 (Pll)
Agricultura, gospodSria silvicS, gospodSria 541 6 (PIV) 1151 8 (PIV)
6 626
piscicolS §i gospodSria apelor
Protectia mediului inconjurStor §i 54 109 130
1 1 1
hidrometeorologia
Industria §i constructiile 13 0 32 0 34 0
Transporturile, gospodSria drumurilor, 169 452 4 847
2 6
comunicatiile §i informatica
GospodSria comunalS §i gospodSria de 65 243 117
1 2 1
exploatare a fondului de locuinte
Complexul pentru combustibil §i energie 307 4 290 3 160 1
Serviciul datoriei de stat 471 6 429 4 610 4
Completarea rezervelor de stat 59 1 84 1 55 0
Alte servicii legate de activitatea economics 105 1 90 1 161 1
Cheltuieli neatribuite la alte grupuri principale 1144 13 1890 17 2595 18
inclusiv, transferurile la bugetele UAT 987,9 12 {Pill) 1550 14 {PI) 2441 17 (P /)
Astfel, in 2005 ramura prioritarS a fost cea a ocrotirii sSnStStii, care a in-
registrat in structura cheltuielilor Bugetului de stat o pondere de 15%. Pe locul
doi este pozitionatS asigurarea §i asistenta socials cu 14% in totalul cheltuielilor
Bugetului de stat, urmatS de domeniul invatamantului §i transferurile la buge-
tele UAT.
In 2006, alSturi de ocrotirea sanatatii, preocuparea principals in finantarea
de la bugetul de stat a fost nivelarea prin transferuri a bugetelor UAT. Pozitia a
douS este detinutS de asigurarea §i asistenta sociala §i invStSmant.
In 2007 transferurile de la bugetul de stat la bugetele UAT au constituit
17% din totalul cheltuielilor, devansand semnificativ sectorul ocrotirii sanatatii §i
asigurarea §i asistenta sociala, ambele plasandu-se cu cate 13% pe pozitia a
doua in prioritStile bugetului de stat. AceastS evolutie indicS asupra cre§terii de-
pendentei autoritStilor APLfatS deadministratia publics centrals in detrimentul
autonomiei financiare locale.
Clasificatia organizational a cheltuielilor bugetare sistematizeazS cheltuie-
lile bugetare pe tipuri de intreprinderi, institutii, organizatii §i mSsurile ce reflects
distribuirea alocatiilorintre beneficiarii directi de mijloace din buget.
XXX articol categorii economice majore de cheltuieli (retribuirea muncii, marfuri §i Anexa nr 4
servicii, transferuri §i cheltuieli capitale) Tn scopul exercitarii functiilor - 5 la
Ordinul
.......... ’ ministrului finantelor nr. 91 din
autoritati orKpub ice . . ■„
20 octombrie 2008.
XX alineat detaliere pe elemente §i domenii de influenta a categoriilor economice 5
_
r ’ Anexa nr. 3 si 9 la Ordinul
iTlaJOrG
ministruluifinantelor nr. 91 din
Deexemplu: 20 octombrie 2008.
100.0. CHELTUIELI CURENTE
120.0. Plata dobanzilor
121.0. Plata dobanzilor la Tmprumuturile interne
121.1. Plata dobanzilor la Tmprumuturile acordate de Banca Nationals a Moldovei
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 25
c. transferuri curente;
d. transferuri curente pentru implementarea proiectelor finantate din surse
externe.
In categoria cheltuieli pentru marfuri f/ servicii intra: articolul retribuirea
muncii, contributii de asigurari sociale de stat obligatorii, plata marfurilor §i ser-
viciilor, deplasari in interes de serviciu, emisiunea §i vanzarea valorilor mobiliare
de stat, primele de asigurare obligatorie de asistenta medicala.
In categoria plata dobanzilor intra plata dobanzilor la imprumuturile interne
(acordate de BNM, bancile comerciale, alti creditori), plata dobanzilor la
imprumuturile externe (acordate de guvernele statelor straine, organismele §i
institutiile financiare internationale), plata dobanzilor de catre autoritatile ad-
ministratiei publice de alt nivel.
In categoria transferuri curente intra articolele„transferuri pentru produse §i
servicii"(de exemplu, transferuri pentru acoperirea diferentelor pentru produse §i
servicii),„transferuri in scopuri de productie"(de exemplu, transferuri pentru
irigarea pamantului, transferuri pentruintretinerea §i reparatia drumurilor publice
etc.),,,transferuri curente catre bugetele de alt nivel §i intre componentele buge-
tului"(de exemplu, transferuri curente intre componenta de baza §i componenta
mijloace speciale ale bugetului de stat),„transferuri catre institutiile financiare §i
alte organizatii"(de exemplu, transferuri in legatura cu asigurarea riscurilorin
agricultura),„transferuri catre populatie, transferuri peste hotare, transferuri in
fondul de rise, transferuri catre bugetul asigurarilor sociale de stat".
In categoria transferuri curente pentru implementarea proiectelor finantate
din surse externe intra articolele„contributia Guvernului"„,contributia din granturi
externe",„contributia din credite externe".
Din datele prezentate in tabelul 10 observam ca in structura cheltuielilor
curente ponderea cea mai mare este inregistrata de transferurile catre populatie,
remunerarea muncii §i cheltuielile pentru bunuri §i servicii.
Fondul salarial brut (remunerarea muncii §i contributiile sociale la BASS §i
FAOAM), de§i a constituit in 2007 9.3% din PIB, totu§i este sub nivelul
inregistrat in anii 2002-2003. Cheltuielile pentru bunuri §i servicii inregistreaza o
majorare pana la 8.7 % din PIB in 2007. Transferurile catre persoanele fizice (in
cadrul asigurarilor sociale) au constituit cea mai mare categorie dupa marime in
anul 2004 §i sunt in continua cre§tere ca procent din PIB.
Cheltuielile capitale. Cheltuielile capitale se refera la cheltuielile care au
ca scop constructia §i achizitionarea activelor fixe, la transferuri §i ajutoare
capitale in forma monetara §i nemonetara. De regula, cheltuielile capitale se
refera la bu- nurile §i serviciile care au un ciclu de viata mai mare de un an
(§coli, spitale, teatre, uzine etc.) §i pot influenta veniturile viitoare §i starea
actuala a activelor.
Cheltuielile capitale contin 5 elemente:
a. investitii capitale §i reparatii capitale;
b. crearea rezervelor de stat;
c. procurarea de pamant §i de active nemateriale;
d. transferuri capitale;
e. transferuri capitale pentru implementarea proiectelor finantate din surse
externe.
Din datele tabelului 10, rezulta ca cheltuielile pentru investitii capitale in-
registreaza o evolutie ascendenta.
Categoria investitii capitale j/reparatii capitale se refera la articolele„inves-
titii capitale" (de exemplu, investitii capitale in constructia locuintelor, investitii
capitale in constructia obiectelor de productie), „procurarea mijloacelor fixe" (de
exemplu, cheltuielile pentru procurarea obiectelor a caror valoare unitara este
mai mare de 3000 lei, iar termenul de functionare este mai mare de un an),
„reparatii capitale" (de exemplu, reparatia capitala a fondului de locuinte).
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 27
II. Bugetul asigurarilor sociale de stat
““*S *
intermediul BASS.
Fig. 13.
Elaborareapronos- ticului
cheltuielilor BASS
Sursa: elaborat Tn baza Legii
Asemenea Bugetului de stat, Bugetul asigurarilor sociale de stat poate fi privind sistemul public de asigurari
deficitar (daca cheltuielile depafesc veniturile), excedentar (daca veniturile de- sociale nr. 489-XIV din
pafesc cheltuielile) sau echilibrat (cand cheltuielile sunt egale cu veniturile). 08.07.1999.
Dupa cum observam din tabelul 13, pentru anul 2008 Bugetul asigurarilor
sociale de stat prevede un cu deficit bugetar (minus 19.5 milioane lei). In acest
caz, se pune problema finantarii acestui deficit.
Deficitul curent al Bugetului asigurarilor sociale de stat se acopera din dis-
ponibilitatile BASS din anii precedent fi, dupa epuizarea disponibilitatilor - din
fondul de rezerva (boxa laterala). Daca mijloacele fondului de rezerva nu sunt
suficiente, atunci veniturile Bugetului asigurarilor sociale de stat se completeaza Fondul de rezerva din
cu sume care se aloca de la Bugetul de stat. veniturile BASS se preleva
Daca Bugetul asigurarilor sociale de stat s-ar fi incheiat cu excedent anual pana la 3% pentru
bugetar, atunci acesta ar putea fi utilizat la procurarea valorilor mobiliare fi / sau constituirea fondului de
ar putea fi pasrat pe conturi bancare depozitare conform regulamentului aprobat rezerva.
de Guvern.
***
Bugetul asigurarilor sociale de stat este gestionat de Casa Nationals de
Asigurari Sociale (CNAS) prin Trezoreria de Stat a Ministerului Finantelor.
CNAS este condusa de un prefedinte care este ordonatorul principal de
credi- te pentru Bugetul asigurarilor sociale de stat. Activitatea CNAS este *Legea privind sistemul public
supravegheata de catre Consiliul de Administrate compus din 12 persoane. Atat de asigurari sociale, nr. 489-
XIV din 08.07.99, articolul 12
prefedintele CNAS, cat fi prefedintele Consiliului de Administrate sunt numiti de
(2).
Guvern.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 3I
Bugetele unitatilor administrativ-teritoriale (UAT)
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 3
35
de utilizare a mijloacelor speciale pe tipuri se stabilesc de catre autoritatile APL 7. Subventiile alocate UAT
conform competentei lor. trebuie, pe cat posibil, sa
Fondurile speciale. Autoritatile APL pot constitui fonduri speciale pentru nu fie destinate finantarii
sustinerea unor programe de interes local. Fondurile speciale pot fi formate din: unor proiecte specifice.
(i) depunerile benevole ale persoanelor juridice fi fizice pentru solutionarea Alocarea de subventii nu
problemelor de interes local fi (ii) veniturile provenite din desfafurarea loteriilor trebuie sa aduca atingere
libertatii fundamentale a
locale, concursurilor f i a altor masuri organizate de autoritatile APL.
politicilor autoritatilor
Celelalte doua componente ale veniturilor bugetelor locale, fi anume de-
APL in domeniul lor de
falcarile de la veniturile generale de stat fi transferurile formeaza categoria de
competenta.
venituri locale provenite de la nivel central. 8. In scopul finantarii chel-
Veniturile provenite de la nivelul central al guvernarii au ca principal obiec- tuielilor lor de investitii,
tiv corectarea unor dezechilibre care intervin pe plan local atat vertical (nivelul autoritatile APL trebuie
impozitelor f i taxelor locale nu acopera cheltuielile necesare furnizarii serviciilor sa aiba acces, in
publice), cat fi orizontal, deoarece nu toate colectivitatile locale au acelafi po- confonnitate cu legea, la
tential financiar, defi toate au obligatia de a oferi servicii echivalente din punct de piata nationals a
vedere calitativ fi cantitativ. capitalurilor.
Legea privind finantele publice locale recunoafte doua categorii principale
de venituri provenind de la nivelul central:
defalcari conform normativelor procentuale de la veniturile generale de stat;
Fondul de sustinere finan-
transferuri. ciara a UAT se formeaza
Defalcate de la veniturile generale de stat corespund afa- numitului sis- tem din:
de partajare a taxelor fi impozitelor intre diferitele niveluri de guvernare. Sistemul a) alocatii aprobate anual in
de repartizare a acestor sume este stabilit la nivel central, autoritatile locale bugetul de stat;
neavand practic niciun control asupra cuantumului lor. De regula, exista criterii b) defalcari efectuate de
clare de repartizare, dar de multe ori se negociaza. UAT, ale caror venituri
Transferurile reprezentand mijloace financiare alocatecu titlu definitiv f i in bugetare depafesc cu
suma absoluta sunt de doua tipuri: 20% nivelul mediu de
transferuri din contul fondului de sustinere financiara a UAT, pentru cheltuieli bugetare pentru
nivelarea posibilitatilor financiare ale acestora; un locuitor pe teritoriul
respectiv*.
transferuri cu destinatie speciala, pentru exercitarea functiilor suplimentare
delegate de Guvern.
* Legea privind finantele
Totodata, pornind de la aceste surse de venituri, legislatia stabilefte repar-
publice locale, Capitolul II,
tizari stricte ale veniturilor intre bugetele UAT.
articolul 10.
Astfel, veniturile bugetelor satelor (comunelor), orafelor (municipiilor, cu
exceptia municipiilor Balti fi Chifinau) se formeaza din sursele indicate in tabelul
13.
Tabelul 13. Sursele de formare a veniturilor bugetelor satelor (comunelor), ora§elor (municipiilor, cu
exceptia municipiilor Balti §i Chisinau)
1) incasari directe §i integrate ate a) impozitele §i taxele locate;
urmatoarelor tipuri de impozite, b) impozitul privat (conform apartenentei patrimoniului);
taxe §i alte venituri: c) taxa pentru eliberarea de catre autoritatile administratiei publice locale de
nivelul al
doilea a licentelor pentru practicarea anumitor genuri de activitate f i a
autorizatiilor;
d) taxa pentru patenta de intreprinzator in partea ce revine bugetelor locate;
e) incasari din arenda terenurilor §i locatiunea bunurilor domeniului privat al
unitatii administrativ-teritoriale;
2) defalcari de la f)a)impozitul
impozitulpepebunurile
venitul imobiliare;
persoanelor juridice din teritoriul unitatii administrativ-
urmatoarele g)teritoriale
alte venituri.
tipuri de venituri generate de respective;
stat: b) impozitul pe venitul persoanelor fizice.
3) transferuri de la bugetul
unitatii administrativ-
teritoriale
de nivelul al doilea fi de la
bugetul municipal Balti.
4) mijloace speciale.
5) fonduri speciale.
Sursa: elaborat dupa Legea privind finantele publice locale.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 3
37
2) defalcari de la urmatoarele a) impozitul pe venitul persoanelorjuridice din teritoriul unitatii administrativ-
tipuri de venituri generale de teritoriale respective - 50%;
stat: b) taxa pentru folosirea drumurilor de catre autovehiculele Tnmatriculate
Republica Moldova - 50%.
3) transferuri de la bugetul de
stat.
4) mijloace speciale.
5) fonduri speciale.
Din
figura 15
rezulta ca
veniturile
Bugetelor UAT cunosc o dinamica as- cendenta, ajungand de la 2912 milioane
lei in 2003 pana la 5578 milioane lei in 2007. Evolutiile identificate in aceasta
figura sunt explicate cu ajutorul tabelului 17, care contine informatii despre
contributia diferitor surse la formarea veniturilor UAT.
Tabelul 17. Dinamica veniturilor UAT pe surse de formare, milioane lei
2003 2004 2005 2006 2007
Venituri curente 2059 1972 2136 2652 3037
Venituri fiscale 1603 1546 1642 2059 2429
Impozite directe 1188 1519 1602 2017 2381
Impozite indirecte 415 27 40 42 48
Venituri nefiscale 262 312 347 396 416
Fondurile §i mijloacele 194 114 147 197 192
specialeFonduri speciale 4 4 5 6 8
Mijloace speciale 190 110 142 191 184
Granturi 1 3 0 1 2
Transferuri 852 904 1514 2144 2539
Total venituri 2912 2879 3650 4796 5578
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 3
39
IV. Fondurile asigurarii obligatorii de asistenta medicala
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 3
41
4.3. Cheltuielile Fondurilor asigurarii obligatorii de asistenta medicala
Veniturile incasate de Compania Nationala de Asigurari in Medicina pe
parcursul anului se repartizeaza conform normativelor indicate in figura 17.
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 4I
Totodata, cu ajutorul figurii 18, putem urmari dinamica cheltuielilor FAOAM.
Astfel, in perioada 2004-2007 cheltuielile realizate din FAOAM au inregistrat
evolutii ascendente, ajungand la peste 2.6 miliarde lei.
FAOAM: deficitare, excedentare sau echilibrate?
Asemenea Bugetului de stat, Fondurile asigurarii obligatorii de asistenta
medicala pot fi deficitare (daca cheltuielile depa§esc veniturile), excedentare
(daca veniturile depa§esc cheltuielile, boxa laterala) sau echilibrate (cand chel-
tuielile sunt egale cu veniturile).
Dupacum observam din figura 18, in perioada 2004-2007 veniturile FAOAM
au depart cheltuielile, fiind, astfel, inregistrate execedente bugetare.
i i Cheltuieli
i IVpnitnri
_ _
Deficit (-) / Excedent
(+)
AUDITUL EXTERN
I I Banca Nationals
Ministerul Finantelor a Moldovei
” Prognoza balantei
de plati, a creditelor,
Datele a obligatiunilor
economice IV externe ?i a altor
de baza indicatori de politica
necesare monetar- creditara a
pentru Estimarile Note statului
elaborarea preliminare de metodologice
proiectului venituri §i referitoare la
Bugetului cheltuieli elaborarea
proiectului
de stat
Bugetului de
stat
Propuneri
Guvernul
de buget
pana la data de 1 mai
Cadrul bugetar
pe termen _________
Autoritatile publice
mediu
I. Guvernul prezinta Ministerului Finantelor datele economice de baza Propuneri de buget formu-
necesare pentru elaborarea proiectului Bugetului de stat (boxa din dreapta). In late de autoritatile publice
acela§i timp, Banca Nationals a Moldovei (BNM) prezinta indicatorii care carac- >7 prezentate Ministerului
Finantelor:
terizeaza politica monetar-creditara a statului.
• veniturile §i cheltuielile
II. In baza datelor prezentate de Guvern §i BNM, Ministerul Finantelor ela- realizate in anul bugetar
boreaza estimarile de venituri §i cheltuieli bugetare. precedent;
III.Pornind de la estimarile Ministerului Finantelor, Guvernul formuleaza • veniturile §i cheltuielile
anual obiectivele politicii bugetar-fiscale pe anul bugetar urmator §i pe cel pu- tin estimate pentru anul bu-
2 ani ulteriori §i cadrul de resurse §i de cheltuieli publice pe anii respectivi, getar curent;
• veniturile §i cheltuielile
inclusiv limitele de cheltuieli pe autoritati ale administratiei publice centrale.
estimate pentru anul bu-
IV. Pornind de la continutul procedurii anterioare, Ministerul getar viitor;
Finantelor elaboreaza §i emite pentru autoritatile publice note metodologice • veniturile §i cheltuielile
privind elaborarea proiectului bugetului de stat. estimate pentru cel putin
V. In baza normelor metodologice referitoare la elaborarea proiectului doi ani dupa anul bugetar
Bugetului de stat emise de Ministerul Finantelor, autoritatile publice prezinta viitor;
• justificarile cerintelor
Ministerului Finantelor propuneri de buget.
referitoare la estimarile
Ministerul Finantelor examineaza propunerile de buget ale autoritatilor preliminare de venituri §i
publice (boxa laterala) §i decide asupra partii de venituri §i partii de cheltuieli ale limitele de cheltuieli si
bugetului pentru anul viitor. ale rezultatelor estimate
Deciziile Ministerului Finantelor referitoare la veniturile §i cheltuielile buge- ale programelor incluse
tului pentru anul viitor se examineaza impreuna cu autoritatile publice. in aceste cerinte.
Dezacordurile dintre autoritatile publice §i Ministerul Finantelor sunt solu-
tionate in ultima instanta de Guvern.
VI. Dupa depa§irea procedurilor anterioare, Ministerul Finantelor
elaboreaza proiectul Legii bugetare anuale care cuprinde anexele §i il prezinta
Guvernului impreuna cu nota explicativa.
Guvernul examineaza proiectul Legii bugetare anuale §i nota explicativa.
Dupa includerea amendamentelor, daca acestea exista, Guvernul aproba proiec-
tul Legii bugetare anuale.
II. Examinarea §i adoptarea Legii bugetare anuale de catre Parlament
Procedurile care formeaza continutul acestei etape a procesului bugetar se
desfa§oara §i elein termene prestabilite §i sunt prezentatein figura21 (numerele
etapelor sunt indicate in continuarea celor din figura20).
Curtea de
Conturi
t
Aviz asupra proiectului
Legii bugetare anuale
Comisiile parlamentare
permanente
Parlamentului.
Ministerul Finantelor <
in termen de 20
3 de zile
Consiliul local
Fig. 27. Coordonarea activitatilor din domeniul controlului financiar public intern Sursa: elaborat in baza
Legii privind sistemul bugetar §i procesul bugetar.
VI. Auditul extern in sistemul bugetar
In prezent, Curtea de Conturi este organul suprem de control financiar de
stat, care i§i exercita atributiile in conformitate cu Constitutia Republicii Moldova,
cu Legea privind Curtea de Conturi nr. 312 din 08.12.1994 §i alte acte legislative
specializate.
Curtea de Conturi este alcatuita din 7 membri, dintre care 3 reprezentanti
ai majoritatii parlamentare §i 4 reprezentanti ai opozitiei parlamentare. Condu-
cerea Curtii de Conturi este exercitata de catre Pre§edintele §i vicepre§edintele
Curtii.
Pre§edintele Curtii de Conturi este numit de Parlament, la propunerea
Pre§edintelui Parlamentului, pentru un mandat de 5 ani, cu votul majoritatii
deputatilor ale§i. Pre§edintele Parlamentului propune candidatura pentru func-
tia de Pre§edinte al Curtii de Conturi dupa consultarea obligatorie a fractiunilor
parlamentare legal constituite.
Membrii Curtii de Conturi sunt numiti de Parlament, la propunerea Pre-
§edintelui Curtii de Conturi, pentru un termen de 5 ani, cu votul majoritatii
deputatilor ale§i.
Curtea de Conturi exercita controlul asupra modului de formare, de ad-
ministrare §i de intrebuintare a resurselor financiare publice, precum §i asupra
modului de gestionare a patrimoniului public. In functie de caz, Curtea de
Conturi poate solicita serviciile expertilor sau firmelor de audit.
Pentru exercitarea atributiilor, Curtea de Conturi controleaza: formarea §i
utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurarilor sociale de
stat, ale bugetelor unitatilor administrativ-teritoriale, ale fondu- rilor
asigurarii obligatorii de asistenta medicala;
formarea, utilizarea §i gestionarea fondurilor speciale, precum §i a
fondurilor de tezaur public;
formarea §i gestionarea datoriei publice, respectarea garantiilor guverna-
mentale pentru creditele interne §i externe;
utilizarea de catre institutiile publice a granturilor §i a finantelor alocate de
donatorii externi pentru realizarea programelor la care participa Republica
Moldova;
utilizarea alocatiilor bugetare pentru investitii, a subventiilor §i a altor forme
de asistenta financiara din partea statului;
A. CE REPREZINTA BUGETUL? 5
56
executarea, rationalitatea §i eficienta tratatelor interguvernamentale in
domeniul economico-financiar;
procesul de deetatizare §i privatizare a patrimoniului statului; activitatea
altor organe de control, precum §i a structurilor de control intern;
emisiunea banilor, utilizarea resurselor creditare §i valutare ale statului.
Reviziei financiare sunt supuse:
a) Aparatul Parlamentului, Curtea Constitutionals, Aparatul Pre§edintelui
Republicii Moldova, Aparatul Guvernului, Curtea SupremSde Justitie,
JudecStoria Economica de Circumscriptie, Procuratura Generals, Comisia
Nationals a Pietei Financiare, Comisia ElectoralS CentralS;
b) autoritStile administratiei publice centrale de specialitate, alte autoritSti
administrative, Banca Nationals a Moldovei §i bSncile comerciale in care cota
statului in capitalul social este mai mare de 50 la sutS.
Controlului efectuat de Curtea de Conturi se supun §i persoanele juridice,
indiferent de tipul de proprietate §i forma juridicS de organizare, dacS acestea:
beneficiazS de garantii guvernamentale pentru credite, de subventii sau de alte
forme de sprijin financiar din partea statului; administreazS, in baza unui
contract, bunuri apartinand domeniului patrimoniului public;
dispun de capital social integral de stat sau mai mult de 50 la sutS este in
proprietatea statului.
Curtea de Conturi exercitS, in oficiul sSu sau la fata locului, controale ulte-
rioare, care includ revizii financiare, controale tematice §i controale (audite) ale
performantei.
Controlul in oficiul Curtii de Conturi se efectueazS in baza documentelor §i
informatiilor de care dispune Curtea de Conturi, precum §i in baza documentelor
solicitate in scris de Pre§edintele (vicepre§edintele) Curtii de Conturi de la
entitatea controlatS sau de la altS entitate, indiferent de tipul de proprietate §i
forma juridicS de organizare, care poate sS dispunS de documentele necesare.
Controaieie la fata locului se efectueazS in baza dispozitiei de control §i in
baza programului de control, semnate de Pre§edintele (vicepre§edintele) Curtii
de Conturi.
Curtea de Conturi avizeazS proiectul Legii bugetului de stat, proiectul Legii
bugetului asigurSrilor sociale de stat, fondurile de asigurSri obligatorii in
medicinS pentru anul respectiv.
Rapoartele Curtii de Conturi sunt finalizate dupS consultSrii cu oficialitStile
unitStii supuse auditului / controlului. EntitStile supuse auditului pot sS ofere
explicatii §i sS prezinte documente inainte de decizia finals a Curtii de Conturi.
DupS expirarea termenului legal de contestare, deciziile sunt publicate in Mo-
nitorul Oficial §i pe pagina web a Curtii de Conturi.
Conform Legii, Pre§edintele Curtii de Conturi prezintS Parlamentului
anual, panS la 15 iuli e,Raportul privind modul degestionare a resurselor
financiare publice pe parcursul anului fiscal respectiv. Raportul este ulterior
publicat in Monitorul Oficial. Suplimentar, Curtea de Conturi prezintS rapoarte
comisiilor parlamentare importante pentru activitatea acestora.
ActivitSti suplimentare de control /audit pot fi solicitate de cStre fractiunile
parlamentare, fSrS o decizie a Parlamentului, dar acestea sunt limitate la un
control / audit pe trimestru. DupS efectuarea controalelor / auditelor se
raporteazS Parlamentului in termen de 60 zile de la data finalizSrii acestora.
Curtea de Conturi i§i prezintS raportul privind executarea bugetului de stat
in termen de 30 de zile de la primirea raportului de la Guvern §i in termen de 4
luni de la prezentarea rapoartelor financiare de la entitStile centrale de stat.
Auditulextern reprezinta o apreciere independents sau o functie de moni-
torizare. Auditul extern este responsabil de furnizarea unei opinii asupra faptului
dacS situatiile financiare sunt complete §i precise §i dacS operatiunile sunt
legale §i regulamentare. Auditul extern efectueazS frecvent §i audite ale
performantei (auditul privind economicitatea, eficienta §i eficacitatea cu care
entitStile i§i utilizeazS resursele). Auditul extern este diferit de auditul intern prin
aceea cS este efectuat de o institute de audit din afara entitStii.
Planul de Actiuni Republica Moldova - Uniunea Europeana contine preve-
deri pentru reformarea Curtiide Conturi intr-o institute supremS de audit, care sS
functioneze conform celor mai bune practici §i standarde internationale. In
contextul acestei reforme, Curtea de Conturi a elaborat §i implementeazS in
prezent Planul de dezvoltare strategica pentru perioada aprilie2006-decembrie
2010. Principalele objective pe care urmeazS sa le atinga Curtea de Conturi in
procesul ei de reformare sunt:
1. Dezvoltarea institutiei in una puternica §i independents conform celor mai
bune practici ale UE §i standardelor OrganizatieiInternationale a Institutiilor
Supreme de Audit (INTOSAI), cu resurse adecvate pentru atingerea
scopurilor definite;
2. Elaborarea §i implementarea progresiva a standardelor §i normelor inter-
nationale privind controlul / auditul in sectorul public;
3. Aplicarea practicilor avansate de management al resurselor umane in ve-
derea unei mai bune recrutari, mentineri §i motivari a personalului;
4. Colaborarea cu alte institutii pentru a asigura un impact real §i de durata
asupra gestionarii finantelor publice.
Reformarea Curtii de Conturi presupune parcurgerea urmatoarelor patru
etape:
Etapa I - elaborarea, coordonarea, aprobarea §i lansarea Planului de Dez-
voltare Strategica a Curtii de Conturi pentru perioada aprilie 2006 - decembrie
2010;
Etapa II-e tapade pre-proiect §i initiere (mai 2006 - ianuarie 2007). In
aceas- ta perioada au fost intreprinse activitati care sa creeze baza pentru
reformarea Curtii de Conturi §i au fost identificati partenerii §i donatorii;
Etapa III-implementarea Planului de Dezvoltare Strategica (februarie 2007
- decembrie 2009);
Etapa IV- evaluarea performantelor implementarii Planului de Dezvoltare
Strategica §i planificarea strategica pentru urmatorii 5 ani (ianuarie - martie
2010).
56 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
INTREBARI SI RASPUNSURI
>
Intrebare:
Ce reprezinta „anul bugetar'?
Raspuns:
Douasprezece luni consecutive pentru care se elaboreaza, se
aproba, se executa §i se raporteaza bugetul public national.
In Republica Moldova anul bugetar Tncepe la 1 ianuarie §i se
termina la data de 31 decembrie a fiecarui an.
In Regatul Unit al Marii Britanii, Tnsa, anul fiscal Tncepe la 1
aprilie §i dureaza pana la data de 31 martie a anului viitor. intrebare:
Ce reprezinta produsul intern brut?
Raspuns:
Prezentam urmatoarele doua definitii pentru notiunea de pro-
dus intern brut (PIB):
- Valoarea bunurilor §i serviciilor produse Tntr-o tara pe durata
unui an.
- Principalul agregat macroeconomic al sistemului de conturi nationale, care reprezinta rezultatul final al
activitatii de productie din unitatile producatoare rezidente (atat Tn sfera productiei materiale, cat §i Tn
sfera serviciilor nemateriale) §i care corespunde valorii bunurilor §i serviciilor produse de aceste unitati
pentru consumul final*.
1 Barro, R. J., Government Spending in a Simple Model of Endogenous Growth, Tn Journal of Political Economy, 98 (5),
1990, pp. 103-26; King R. G., Rebelo S., Public Policy and Economic Growth: Developing Neoclassical Implications, in
Journal of Political Economy, 98 (5), 1990, pp. 126-151.
Analiza structurii veniturilor §i cheltuielilor publice Tn Republica Moldova 1 demonstreaza ca Tn timp
ponderea impozitarii distorsionare §i a cheltuielilor neproductive Tn totalul veniturilor publice §i,
respectiv, Tn totalul cheltuielilor publice create, de§i tendinta identificata manifests volatility puternice.
Prin urmare, structura veniturilor §i cheltuielilor publice nu este benefica pentru cregterea economica.
Mentionam ca Tn alte tari post-socialiste, de exemplu Ungaria, Rusia etc.2 tendintele sunt inverse,
Tnregistrandu-se o cre§tere a ponderii impozitarii nedistorsionare Tn dezavantajul celei distorsionare.
Intrebare:
Ce mseamna „buget social”?
Raspuns:
Bugetul Tn care Tn partea de cheltuieli, blocul de cheltuieli pentru actiuni social-culturale detine
ponderea majoritara. Analiza evolutiei cheltuielilor pentru actiuni social-culturale indica cre§terea
absoluta §i relativa a acestora Tn numeroase tari (Tn special, Tn tarile dezvoltate, care, din aceasta
cauza, sunt denumite §i asistentiale). Aceasta tendinta este consecinta, Tn primul rand, a dezvoltarii
economice a tarilor.
Totodata, o influenta puternica asupra volumului cheltuielilor publice pentru actiuni social-culturale o
are §i factorul demografic. Astfel, cre§terea demografica din tarile Tn curs de dezvoltare, modificarile
intervenite Tn structura de varsta a populatiei Tn tarile dezvoltate, Tnregistrate Tn special dupa cel de-al
Doilea Razboi Mondial, au determinat, pe langa extinderea serviciilor sociale, §i initierea unor noi
programe sociale sau de extindere a programelor existente asupra unor segmente tot mai mari ale
populatiei.
In scopuri analitice, pe langa ponderea cheltuielilor social-culturale Tn totalul cheltuielilor publice, tre-
buie determinata §i ponderea acestora Tn PIB, marimea acestora pe cap de locuitor §i alti indicatori, cu
identificarea evolutiei acestor indicatori Tn timp. intrebare:
Ce presupune reforma bugetara promovata in prezent in Republica Moldova?
Raspuns:
Programul de reforme promovate Tn prezent Tn Republica Moldova include urmatoarele trei directii
interdependente:
- Reforma regulatorie;
- Reforma administratiei publice;
- Reforma bugetara.
Reforma bugetara a fost initial directionata spre elaborarea §i implementarea Cadrului de cheltuieli pe
termen mediu (CCTM, anul 2003).
In 2006 a fost lansat Proiectul de Management al finantelor publice cu urmatoarele patru componente:
1. Tmbunatatirea sistemului de planificare §i executare bugetara prin institutionalizarea planificarii
cheltuielilor pe termen mediu, modernizarea clasificarii bugetare §i introducerea unui plan de conturi
armonizat cu GFS 2001 §i implementarea unui sistem informational de management;
2. Elaborarea unui sistem de control intern §i audit intern Tn organele guvernului central;
3. Crearea capacitatii de instruire, elaborarea programului de instruire §i instruirea functionarilor publici
Tn domeniul managementului financiar;
4. Asigurarea implementarii reunite a proiectului, monitorizarea §i raportarea
acesteia. intrebare:
Cum se calculeaza §i se plate§te contributia de asigurari sociale de stat?
Raspuns:
Calculul §i plata contributiei de asigurari sociale datorate de asiguratii angajati §i de angajatorul
acestora se fac lunar de catre angajator. Calculul contributiei de asigurari sociale se face prin aplicarea
tarifului mentionat anterior fata de baza de calcul a contributiei:
1 Secriem A., Stratulat O., PoUtica fiscald in perspective extinderii autonomiei financiare locale. In Culegerea de
studii §i comunicari §tiintifico-practice „Descentralizarea fiscala. Provocari pentru Republica Moldova”, Editura „Epigraf
Chisinau, 2006, pag. 14-28.
2 Tamas D., Golovanova N., Kovacs G., Micevska M., Redkin V., Transition, Fiscal Policy and Growth:
Evidence from Russia and Hungary, Budapest Economics (Hungary), Center for Fiscal Policy (Rusia), Center for
Development Research, University of Bonn (Germania), 2004.
a) Baza de calcul (lunara) a contributiei individuale de asigurari sociale pentru asigurati o constituie salariile
individuale realizate lunar, recompensed, inclusiv sporurile §i adaosurile in bani §i in natura,
reglementate prin lege sau prin contractul colectiv de munca.
b) Baza lunara de calcul la care angajatorul datoreaza contributia de asigurari sociale o constituie fondul de
retribuire a muncii §i alte recompense realizate de asigurati.
Intrebare:
Ce categorii de pensii se acorda in sistemul public de asigurari sociale?
Raspuns:
In sistemul public de asigurari sociale se acorda urmatoarele categorii de pensii:
- pensia pentru limita de varsta;
- pensia de invaliditate;
- pensia de urma§.
intrebare:
Pe langa pensie, la ce alte indemnizatii §i ajutoare au dreptul asiguratii din sistemul public de
asigurari sociale?
Raspuns:
Asiguratii din sistemul public de asigurari sociale, in afara de pensie, au dreptul la:
- indemnizatie pentru incapacitate temporara de munca cauzata de boli obi§nuite sau de accidente in afara
muncii, de boli profesionale §i de activitate de munca, inclusiv indemnizatie pentru Tngrijirea copilului
bolnav;
- prestatii pentru prevenirea Tmbolnavirilor §i recuperarea capacitatii de munca;
- indemnizatii de maternitate;
- indemnizatie unica la na§terea copilului §i indemnizatie pentru cre§terea copilului pana la Tmplinirea
varstei de 3 ani;
- ajutor de §omaj;
- ajutor de deces.
intrebare:
Ce reprezinta Carta europeana a autonomiei locale?
Raspuns:
Consiliul Europei a recunoscutintotdeauna importanta decisiva a democratiei la nivel local §i regional. In
1957, la Consiliul Europei a Tnceput prima faza a elaborarii unei structuri a consilierilor locali §i regionali prin
Tnfiintarea Conferintei Permanente a Autoritatilor Locale §i Regionale din Europa. La un interval de peste
trei decenii, Conferinta a tost restructurata §i transformata in Congresul Autoritatilor Locale §I Regionale al
Consiliului Europei, printr-o Rezolutie statutara adoptata de Comitetul Mini§trilor, la 14 ianuarie 1994. Aceasta
modificare radicala de structura a tost determinata de progresul regionalizarii pe continent, de progresul
autonomiei administrative locale §i regionale din multe tari - membre, precum §i de rolul jucat de Conferinta
Permanenta a Autoritatilor Locale §i Regionale din Europa Tn promovarea democratiei locale Tn Europa
Centrala §i de Est. Congresul functioneaza ca organ consultativ al Consiliului Europei. Congresul ajuta noile
state - membre ale Organizatiei sa-§i Tndeplineasca sarcinile practice necesare realizarii unei autonomii
locale §i regionale.
Activitatile fostei Conferinte §i cele ale actualului Congres se sprijina pe Carta europeana a autonomiei
locale.
Carta europeana a autonomiei locale (STE. nr. 122) a fost semnata la Strasbourg la 15 octombrie 1985 §i
a intrat Tn vigoare la 9 septembrie 1988. Atat prin principiile pe care le afirma, cat §i prin mijloacele pe care le
preconizeaza, ea constituie un exemplu de aplicare a principiului subsidiaritatii (boxa din dreapta) Tn organizarea
unei societati. intrebare:
Ce presupune autonomia locala?
Raspuns:
Prin autonomie locala se Tntelege dreptul §i capacitatea efectiva ale autoritatilor administratiei publice
locale de a solutiona §i de a gestiona, Tn cadrul legii, Tn nume propriu §i Tn interesul populatiei locale, o parte
importanta a treburilor publice1.
iNTREBARI SI RASPUNSURI 6I
Consecintele descentralizarii fiscale pentru stabilitatea macroeconomica §i cre§terea economica in
diferite tari variaza semnificativ de la o tara la alta.
Exista suficiente dovezi ca in tarile dezvoltate, de regula, descentralizarea fiscala influenteaza pozitiv
cre§terea economica.
Relatiile reciproce dintre descentralizarea fiscala §i guvernarea macroeconomica reprezinta o
problema foarte complexa §i merita o atentie deosebita in cazul tarilorin dezvoltare. Exista o
recunoa§tere crescanda din partea speciali§tilorin elaborarea politicilor publice §i a expertilorafaptului ca
descentralizarea fiscala, fara ca autoritatile APL sa respecte disciplina fiscala, iar oferta de
descentralizare sa contina stimulente de prudenta in Tndatorare §i managementul cheltuielilor, poate
agrava dezechilibrele fiscale §i, prin aceasta, afecta stabilitatea macroeconomica generala. Impunerea
unor constrangeri stringente asupra Tndatorarii guvernelor locale §i monitorizarea eficienta a pozitiilor
fiscale ale UAT reprezinta elemente aditionale im- portante in descentralizarea fiscala. Descentralizarea
fiscala reu§ita depinde, de asemenea, de masura disponibilitatii experientei la nivel local §i de abilitatea
guvernelor locale de a gestiona un volum sporit de resurse §i de a asigura un management eficient al
cheltuielilor. In plus, devolutia (transmiterea de la nivelul central la nivelele locale ale guvernarii publice)
surselor de venit trebuie sa fie in corespundere cu redistribuirea proportionala a functiilor legate de
cheltuieli spre guvernele locale §i cu eforturile de Tn- curajare a mobilizarii veniturilor la nivelele
inferioare ale guvernarii.
Intrebare:
Cum putem evalua nivelul autonomiei financiare locale?
Raspuns:
Autonomia financiara a autoritatilor APL poate fi masurata prin calcularea unor coeficienti la care la
numarator sunt diferite categorii de venituri sau cheltuieli ale bugetelor locale, iar la numitor - fie totalul
veniturilor sau cheltuielilor bugetelor locale, fie produsul intern brut. Dupa calcularea acestor coeficienti,
trebuie observata evolutia lor in timp. De exemplu, putem determina: raportul dintre veniturile locale /
regionale §i produsul intern brut; raportul dintre transferuri §i totalul veniturilor bugetare locale;
raportul dintre veniturile fiscale locale / regionale §i totalul resurselor locale / regionale;
raportul dintre ponderea veniturilor fiscale §i cea a transferurilor de la stat; ponderea
veniturilor fiscale locale / regionale proprii §i PIB etc.
Figura de mai jos prezinta valorile pentru unii indicatori ce caracterizeaza autonomia financiara locala.
Din analiza acestor date reiese concluzia despre cre§terea Tn perioada 2003-2007 a nivelului
centralizarii, respectiv - reducerea autonomiei financiare locale a autoritatilor APL Tn Republica Moldova:
ponderea transferurilor create atat ca pondere Tn totalul veniturilor bugetare locale, cat §i Tn produsul
intern brut, prin urmare, ponderea veniturilor proprii ale bugetelor UAT scade.
50%
40%
30%
20%
□
10%
2003 2004 2005 2006 2007
J
□ Ponderea veniturilor UAT Tn PIB 11% 9% 10% 11% 10%
□ Ponderea transferurilor Tn PIB 3% 3% 4% 5% 5%
1Totuji, impozitele pot fi relativ mai importante pentru atragerea ISD in noile tari - membre ale UE.
iNTREBARI SI RASPUNSURI 69
66 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
BIBLIOGRAFIE
BIBLIOGRAFIE 71
68 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
GLOSAR
NotS explicativS
Prima de asigurare obligatorie de suma fixa sau contributia procentuala la salariu §i la alte recompense, pe care
asistenta medicala asiguratul este obligat sa o plateasca asiguratorului pentru preluarea riscului persoanei
asigurate conform legislatiei
Proces bugetar etape consecutive de elaborare, aprobare, executare §i raportare a executarii bugetului
raspunderea executorului de buget pentru un ansamblu de obligatiuni sau sarcini §i
Raspundere managerial^ pentru respectarea regulilor §i standardelor de comportament profesional. Presupune
aspiratia continua de a obtine cele mai bune performance asociate cu obiectivele
stabilite prin optimizarea resurselor alocate
verificare a acuratetei situatiilor financiare, a respectarii legalitatii §i regularitatii
operatiunilor economico-financiare
Revizie financiara ansamblul organizat de forme de asigurari sociale care i§i pastreaza individualitatea,
depind unele de altele, realizandu-se aspectul de totalitate prin care sunt ocrotiti
Sistemul public de asigurari asiguratii
sociale mijloace financiare alocate cu titlu definitiv §i in suma absoluta
unitate structural^ a Ministerului Finantelor, care exercita executarea de casa a
Transferuri Trezoreria de Stat bugetului de stat §i a bugetelor unitatilor administrativ- teritoriale, a bugetului
asigurarilor sociale de stat §i a fondurilor asigurarilor obligatorii de asistenta medicala.
Regulamentul Trezoreriei de Stat se aproba de Guvern
veniturile la care statul apeleaza in mod obi§nuit, in conditii considerate normale §i
care se incaseaza la bugetul de stat cu o anumita regularitate
Venituri curente
ANEXE 75
72 GHIDUL PROCESULUI BUGETARAL REPUBLICII MOLDOVA
100.00.Venituricurente200.00.§iprivatizarea300.00.Transferuri400.00.Granturi
■§ =1 .O)
2 <*
CD —.
t/> r,
c0
Granturi externe
Granturi interne
I=
h- .Q
din vanzarea
proprietate
X ■+=- o N CO
o
— o CL 0
ID (/)
3 --=3 0
□ O)
Mijloace
publica
bunurilor
CM
o o
c\ c\i
o o ■o 'N C
o o
i 5 £= O
csi 5 -a
T- T «o
3S
m O o
O) -Q
3
-Q
Mijloace incasate prin decontari reciproce
curente
O
Transferuri pentru cheltuieli capitate
primite de la bugete de alt nivel
de alt nivel
o o o o O
o o o o O
O
d o' o o
t-
co
CM
CO
CO
co co l
O
CO
medicalaobligatorii de asistenta
proprietatede intreprinzator §i
exterior §i asupra
etc.) §i servicii (TVA,
asigurarile sociale de stat
Incasari neidentificate
Impozite pe venit
externe
pe marfuri
comertului
operatiunilor
accize
Impozite interne
Impozite asupra
d d d d d d d d d d
o o o o o o o o o o
T
—
c\ CO LO d T
—
CM CO
T T T T T T CM CM CM C
— — — '
— — '
— M
D
£ C
c o
+-J
0 < C >f
0 "co
CO O -O D D
U
o </)
</) »J5 L_
0
c
^
b;
03
fCD
X =5
=3 ‘C ■2 V-< -2 D »03
><0
c W) TO
§: Q. U
0
s o 3
1Anexa nr. 2 §i 8 la Ordinal ministrului finantelor nr. 91 din 20 octombrie 2008 privind clasificatia bugetard. § 4-J "D to
2 s CD
Anexele nr. 3 §i 9 la Ordinal ministrului finantelor nr. 91 din 20 octombrie 2008 privind clasificatia bugetard. 3Anexa
U
nr. 6 la Ordinul ministrului finantelor nr. 91 dinO 20 octombrie 2008 privind clasificatia 4
o bugetard. Anexa nr. 7 la O “D
o o c _Q C
Ordinul ministrului finantelor nr. 91 din 20 octombrie
d
T-
2008 privind clasificatia bugetard.
d
CM o
T-
1 ______________________________ _____1____ Cl 3
u: VO (N
Tabelul 1. Clasificatia functionala1
Codui
Grup
principal Grup A. CHELTUIELI
01. 00. Servicii de stat cu destinatie generala
ANEXE 80
De la10.bugetele
Tabelul raionale
Delimitarea competentelor inconstructia
efectuarea cheltuielilor publice
§i Tntretinerea pe bugetele
drumurilor UAT
de interes raional; constructia
sunt finantate cheltuielile obiectivelor publice de interes raional;
ce tin de: Tntretinerea institutiilor deTnvatamTnt liceal, cu exceptia celorde competenta
unitatilor administrativ-teritoriale de nivelul Tntai, institutiilor de TnvatamTnt
secundar profesional, §colilor-internat, gimnaziilor-internat cu regim special,
activitatea metodica Tn domeniul Tnvatamantului, precum §i de alte activitati §i
institutii care deservesc populatia unitatii administrativ-teritoriale respective;
acordarea de asistenta sociala §i Tntretinerea institutiilor din domeniul asistentei
sociale;
coordonarea §i desfa§urarea activitatilor sportive §i a altor activitati pentru tineret;
Tntretinerea teatrelor, televiziunii publice locale;
asigurarea ordinii publice;
coordonarea, organizarea §i supravegherea, Tn limitele competentei, a activitatilor
administrativ-militare;
executarea hotararilor judecatore§ti prin care autoritatea administratiei publice
locale este obligata sa efectueze anumite plati;
activitatea autoritatii executive §i a directiilor subordonate consiliului raional
respectiv;
Tntretinerea altor institutii §i desfa§urarea altor activitati atribuite, conform
legislatiei, autoritatilor administratiei publice ale raioanelor.
Sursa: elaboratin baza Legiiprivind finantele publice locale (Capitolul II, articolul8) nr. 397-XV din 16.10.2003, Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 248-253/996 din 19.12.2003.
Tabelul 9. Delimitarea competentelorin efectuarea cheltuielilor publice pe bugetele UAT
De la bugetul central al constructia §i Tntretinerea drumurilor pentru unitatea teritoriala autonoma cu
un it at ii t e rito ria le statut juridic special
autonome cu statut constructia obiectivelor publice pentru unitatea teritoriala autonoma cu statut
juridic special sunt juridic special
finantate cheltuielile ce Tntretinerea institutiilor de Tnvatamant liceal, cu exceptia celor de competenta
tin de: unitatilor administrativ-teritoriale de nivelul Tntai, institutiilor de Tnvatamant
secundar profesional, fcolilor-internat, gimnaziilor-internat cu regim special,
activitatea metodica Tn domeniul Tnvatamantului
acordarea de asistenta sociala §i Tntretinerea institutiilor din domeniul asistentei
sociale
coordonarea §i desfa§urarea activitatilor sportive §i a altor activitati pentru tineret
Tntretinerea teatrelor, televiziunii publice locale
asigurarea ordinii publice
coordonarea, organizarea §i supravegherea, Tn limitele competentei, a
activitatilor administrativ-militare
executarea hotararilor judecatorefti prin care autoritatea administratiei publice
locale este obligata sa efectueze anumite plati
activitatea autoritatii executive §i a directiilor subordonate autoritatii
reprezentative §i deliberative respective
Sursa: elaboratin baza Legiiprivind finantele publice locale (Capitolul II, articolul8) nr. 397-XV din 16.10.2003, Monitorul
Oficial al Republicii Moldova nr. 248-253/996 din 19.12.2003.
ANEXE 81
De 10.laDelimitarea
Tabelul bugetulcompetentelor in efectuarea cheltuielilor publice pe bugetele UAT
municipal Balti §i
bugetul municipal
Chi§inau sunt
finantate cheltuielile amenajarea teritoriului §i urbanistica
ce tin de: constructia §i Tntretinerea, In limitele localitatii, a drumurilor, strazilor §i podurilor
constructia obiectivelor publice de interes municipal
constructia, Tntretinerea §i exploatarea sistemelor de alimentare cu apa, de
canalizare, de epurare a apei, salubrizarea localitatii
acordarea de asistenta sociala populatiei
constructia de locuinte pentru paturile socialmente vulnerabile ale populatiei §i pentru
alte categorii de locuitori, exploatarea fondului locativ municipal
Tntretinerea institutiilordeTnvatamTnt pre§colar, primar, gimnazial, mediu de cultura
generala, liceal §i complementar (extra§colar), institutiilor de Tnvatamant secundar
profesional, §colilor-internat, gimnaziilor-internat cu regim special, activitatea metodica
Tn domeniul Tnvatamantului Tntretinerea institutiilor de cultura §i desfa§urarea
activitatilor publice Tn domeniul culturii Tntretinerea bibliotecilor §i muzeelor cultura
fizica §i sport apararea Tmpotriva incendiilor Tntretinerea cimitirelor
Tntretinerea expozitiilor, teatrelor, televiziunii publice asigurarea ordinii publice
coordonarea, organizarea, supravegherea, Tn limitele competentei, a activitatilor
administrativ- militare
executarea hotararilor judecatore§ti prin care autoritatea APL este obligata sa
efectueze anumite plati
activitatea autoritatii executive a municipiului §i a directiilor subordonate autoritatilor
reprezentative §i deliberative respective