2.

4 Sistemul furnizorilor

Aprovizionarea cu materii prime, materiale, obiecte de inventar, diverse categorii de imobilizari

etc.,incepe cu completarea unei cereri de aprovizionare de catre seful bazei de productie sau sefii
punctelor de lucru. Aceasta se transmite directorului general spre aprobare, care stabileste daca exista
fondurile necesare. Cererile aprobate merg apoi la compartimentul de aprovizionare - desfacere care face
analiza ofertelor furnizorilor si in functie de acestea efectueaza comanda.

Tabel nr.7- Intrari si iesiri aferente sistemului furnizorilor

Sistemul furnizorilor
INTRARI IESIRI
- Contracte - Fisa furnizorului
- Factura fiscala - Situatie furnizori
- Aviz de insotire a marfii - Lista cu facturile primite de la furnizori
- Ordin de plata - Lista incasari/plati pe trimestre
- Cec de numerar - Lista datorii scadente
- Efecte de comert de platit

Tabel.nr8 -Legatura dintre sistemul furnizorilor si celelalte sisteme

Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

INTRARI
- Stat de salarii
- Jurnal de vanzari
- Jurnal de cumparari
IESIRI
- Declaratie privind obligatiile de plata la bugetul de stat
- Declaratie privind impozitul pe profit
- Cerere de rambursare a TVA
- Declaratie de impunere

Tabel.nr 16-Legatura dintre sistemul decontarilor cu diferite bugete si celelalte sisteme

Personal Contab.
salarizare generala
Sist.decontarilor ↓stat de salarii ↓jurnal de vanzari
cu diferite bugete ↓jurnal de cumparari
↑declaratie privind obligatiile de
plata la bugetul de stat
↑declaratie privind impozitul pe
profit
↑cerere de rambusare a TVA
↑declaratie de impunere

2.3 Sistemul de productie

Tabel nr.17- Intrari si iesiri aferente sistemului de productie

2
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Sistemul de productie
INTRARI IESIRI
- Rezultate punctaj - raport lunar productie
- plan productie
- fisa tehnologica

Tabel.nr 18-Legatura dintre sistemul de productie si celelalte sisteme

Imob.corporale Stocuri
Sist. de productie ↑situatie ↑raport lunar productie
pv.starea de ↑plan productie
functionare a ↑fisa tehnologica
mijl.fixe ↓rezultate punctaj

2.9 Sistemul contabilitatii generale

Activitatile proceselor sistemului contabilitatii generale sunt urmatoarele: preluarea in
conturile din Cartea Mare a totalurilor din fisierele celorlalte aplicatii contabile, efectuarea unor
inregistrari contabile in jurnale, obtinerea Balantei de verificare, situatia conturilor din Cartea Mare
si rapoartele financiar-contabile ale perioadei.

Nota de comanda
Biroul aprovizionare intocmeste o nota de comanda intr-un exemplar pentru una sau mai
multe imobilizari corporale, care circula la directorul general pentru aprobare si apoi la furnizor
3
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

2 Sistemul stocurilor de natura materiilor prime si materialelor

Sistemul Graficul Sursa Responsabilitati Responsabilitati Arhivarea

imobilizarilor intocmirii datelor pv.intocmirea pv.verifcarea documentelor
corporale documentelor documentelor documentelor
1.NRCD -se intocmeste -factura - gestionarul cu -controlul - se arhiveaza
in momentul fiscala stocurile financiar de la biroul
in care se -aviz de gestiune contabilitate
receptioneaza insotire a
stocurile si se marfii
preda pana la
sfarsitul lunii
2.Fisa limita -in momentul -nota de -compatimentul -controlul -se arhiveaza
de consum in care se comanda financiar de la gestiune
tehnic
doreste -programul gestiune
cunoasterea de productie
inca de la -
inceputul consumurile
lucrarii a normate
cantitatii de
materii prime
si materiale
care urmeaza
sa fie
consumate in
procesul de
productie
-se preda pana
la lansarea
produsului in
fabricatie
3.Fisa de -cand se da un -bon de -gestionarul -controlul -se arhiveaza
evidenta a obiect de consum financiar de la gestiune
obiectelor de inventar in gestiune
inventar in folosinta
folosinta
4.Fisa de -se -NRCD -gestionar -controlul -se arhiveaza
magazie intocmesteste -bon de financiar de la locurile de
in momentul consum gestiune depozitare a
intrarii sau materiilor
iesirii de prime si
stocuri si se materialelor
preda pana la
sfarsitul lunii

4
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Circuitul documentelor
- Nota de receptie si constatare diferente
Se -se - programul -sectia de -controlul -se arhiveaza la
intocmeste in intocmeste in de productie productie financiar de locurile de
3 exemplare momentul in gestiune depozitare a
care circula care se predau produselor
astfel: la de la sectia de finite
gestiunea de productie la
stocuri depozit
pentru
incarcarea in
gestiune a
bunurilor
receptionate,
apoi este
dusa la biroul
contabilitate
pentru
intocmirea
formelor
privind
lichidarea
diferentelor
constatate si
1.Bon de
predare
2.Fisa de -se -bon de -gestionar -controlul -se arhiveaza la
intocmesteste predare financiar de locurile de
magazia
in momentul -factura gestiune depozitare a
intrarii sau produselor
iesirii de finite
produse finite
si se preda
pana la
sfarsitul lunii

Circuitul documentelor
-Bon de predare
Rezultatul material al activitatilor economice cu caracter productiv se concretizeaza in
produse finite. La obtinerea de produse finite se intocmeste Bonul de predare, transfer, restituire.

5
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Acesta serveste ca document de predare la magazie, a produselor finite, document

justificativ de incarcare in gestiune. Se intocmeste in doua exemplare, pe masura predarii la
magazie a produselor de catre baza de productie.Circula: la magazia de produse finite, semnandu-se
de predare de catre sectia de productie si de primire in gestiune de catre gestionar (ambele
exemplare) si la compartimentul financiar-contabil pentru efectuarea inregistrarilor (ex.1
Se arhiveaza: la compartimentul financiar-contabil (ex.1) si la compartimentul tehnic (ex.2).

3. Sistemul furnizorilor

Sistemul Graficul Sursa Responsabilitati Responsabilitati Arhivarea

furnizorilor intocmirii datelor pv.intocmirea pv.verifcarea documentelor
documentelor documentelor documentelor
1.Nota de -se - -sectia de -controlul -se arhiveaza
comanda????? intocmeste in programul productie financiar de la locurile de
momentul in de gestiune depozitare a
care clientul productie produselor
doreste sa finite
achizitioneze
diverse
bunuri de la
furnizori
2.Documente -se -bon de -gestionar -controlul -se arhiveaza
de plata intocmesteste predare financiar de la locurile de
in momentul -factura gestiune depozitare a
intrarii sau produselor
iesirii de finite
produse finite
si se preda
pana la
sfarsitul lunii
3.Factura -se -Nota de -compartimentul
fiscala intocmeste comanda desfacere
atunci cand
vindem
bunuri
clientilor
-se preda
pana la
sfarsitul lunii

6
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

4.Aviz de -se - Nota de -compartimentul

insotire a intocmeste in comanda de desfacere
marfii momentul in
care nu exista
factura
- se preda
clientului in
termen de 3
zile

4. Sistemul clientilor

Sistemul Graficul Sursa Responsabilitati Responsabilitati Arhivarea

clientilor intocmirii datelor pv.intocmirea pv.verifcarea documentelor
documentelor documentelor documentelor
3.Ordin de -se -lista -contabilul
plata intocmeste in datorii
momentul in scadente
care dorim sa
achitam un
furnizor
4.Cec de -se - situatie -contabil
numerar intocmeste in sold cont
momentul in disponibil
care dorim sa
ridicam bani
din contul de
disponibil
5.Centralizator -
clienti

5. Sistemul personal-salarizare
Sistemul Graficul Sursa Responsabilitati Responsabilitati Arhivarea
personal- intocmirii datelor pv.intocmirea pv.verifcarea documentelor
salarizare documentelor documentelor documentelor
1.Nomenclator -in momentul -contractul -compatimentul -contrololul
al angajatilor angajarii de individual personal financiar de
nou personal de munca gestiune

7
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

2.Foaie -se -semnatura -compartimentul

colectiva de intocmeste personalului personal
prezenta zilnic si la
sfarsitul lunii
se
centralizeaza
pentru a fi
utilizate in
statul de
salarii
-se preda
pana la
sfarsitul lunii
3.Contract -in mometul -
individual de in care se
munca angajeaza o
noua persona
in unitate
4.Ordin de -se - -persona -casieria -se arhiveaza
intocmeste in la biroul
deplasare delegata sa
momentul in contabilitate
care o efectueze
personan
deplasarea
delegata
efectueaza
deplasarea

Circuitul documentelor
Ordin de deplasare (delegatie) este un document justificativ care serveste ca dispozitie catre
persoana delegata sa efectueze deplasarea, ca document pentru decontarea de catre titular a
cheltuielilor efectuate in deplasare si ca document pentru stabilirea diferentelor de primit sau de
restituit de catre titularul de avans.Se intocmeste intr-un exemplar, pentru fiecare deplasare de
catre persoana care urmeaza sa efectueze deplasarea, precum si pentru justificarea avansurilor
acordate in vederea procurarii de valori

 sau cu ocazia procurarii materialelor, pentru stabilirea diferentelor de primit sau de

restituit;

 la conducatorul unitatii pentru aprobarea cheltuielilor efectuate.

7 . Sistemul trezoreriei

8
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Sistemul Graficul Sursa Responsabilitati Responsabilitati Arhivarea

trezoreriei intocmirii datelor pv.intocmirea pv.verifcarea documentelor
documentelor documentelor documentelor
1.Foaie de -se -soldul -contabil -controlul
varsamant intocmeste in contului de financiar de
momentul in disponibil gestiune
care se depun
sume in
contul de
disponibil
2.Ordin de -se - factura -contabil -
intocmeste in fiscala
plata
momentul in
care se
plateste un
furnizor
3.Cec de -se -soldul -contabil -
intocmeste in contului de
numerar
momentul in disponibil
care se
doreste
ridicarea de
sume din
contul de
disponibil

9
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

4. Interfata contabilitate-financiar-contabilitate de gestiune

fizice de materii prime,materiale,consumabile,materiale auxiliare,produse, necesare fiecarui stadiu
al ciclului de exploatare (aprovizionare, productie, desfacere) pentru a asigura desfasurarea continua
si ritmica a activitatii de expoatare.
Metoda

Costul mediu ponderat se calculeaza fie dupa fiecare intrare, fie lunar, ca raport intre
valoarea totala a stocului initial(Si) plus valoarea intrarilor(I) si cantitatea existenta in stocul
initial(Sti) plus cantitatile(Q) intrate conform relatiei:
CMUPt = Si+ I / Sti+ Q
Aceasta metoda poate fi aplicata in doua variante:
α) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei (CMUPt);
β) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc (CMUPui);
α) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat la sfarsitul perioadei (CMUPt sau metoda
costului mediu unitar ponderat global sau total) presupune o singura evaluare a stocurilor la sfarsitul
perioadei de gestiune conform relatiei:
CMUPt = Si+ ΣI / Sti+ ΣQ
In cursul perioadei de gestiune se inregistreaza cantitativ si valoric, doar intrarile, in timp ce
iesirile din stoc se inregistreaza numai cantitativ.
Tabel.nr 22- Evaluarea stocurilor prin metoda CMUPt
Nr Data Explicatii Q Cu Valoare Data Explicatii Q Cu Valoare
crt
1 01.05 Si 580 11,24 6519,2 03.05 iesire 412 11,51 4743,52
2 10.05 intrare 180 12,48 2246,4 15.05 iesire 204 11,51 2348,73
10
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

3 17.05 intrare 318 11,04 3510,72 24.05 Iesire 530 11,51 6102,1
4 19.05 intrare 118 13,05 1539,9 29.05 iesire 100 11,51 1151,34
5 27.05 intrare 115 11,11 1277,92 31.05 Sf 65 11,51 748,37
6 - TOTAL 1311 - 15094,14 - TOTAL 1311 - 15094,14

CMUPt = 15094,14/1311=11,51
Aceasta varianta are
β) Metoda costului mediu unitar ponderat calculat dupa fiecare intrare in stoc (CMUPui) permite
evaluarea iesirilor in functie de receptionarea unui nou lot conforma relatiei:
CMUPt = Si+ Iui / Sti+ Qiui
Avantajele acestei metode ar fi ca valarea stocului si a iesirilor din stoc sunt cunoscute in
permanenta ,iar valoarea iesirilor calculate astfel sunt mai apropiate realitatii economice din acel
moment.

Tabel.nr 23- Evaluarea stocurilor prin metoda CMUPui

Nr Data Explicatii INTRARI IESIRI STOCURI
crt Q Cu Val Q Cu Val Q Cu Val

1 01.05 Si 580 11,24 6519,2 - - - - - -

2 03.05 Iesire - - - 412 11,24 4630,88 168 11,24 1888,32

3 10.05 Intrare 180 12,48 2246,4 - - - 348 11,88 4134,69

4 15.05 Iesire - - - 204 11,88 2423,78 144 11,88 1710,90

5 17.05 Intrare 318 11,04 3510,72 - - - 462 11,30 5221,62

6 19.05 Intrare 118 13,05 1539,9 - - - 580 11,65 6761,52

7 24.05 Iesire - - - 530 11,65 6178,63 50 11,65 5082,89

11
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

8 27.05 Intrare 115 11,11 1277,65 - - - 165 11,27 1860,86

9 29.05 Iesire - - 100 11,27 1127,79 65 11,27 733,06

 Dupa intrarea din 10.05.2005

CMUP1=1888,32+2246,4 / 348 =11,88 lei
 Dupa intrarea din 17.05.2005
CMUP2= 1710,9 + 3510,72/ 462 = 11,30 lei
 Dupa intrarea din 19.05.2005
CMUP3 = 5221,62 + 1539,9 / 580 =11,65 lei
 Dupa intrarea din 27.05.2005
CMUP4= 582,89 + 1277,97 /165 = 11,27 lei

Contabilitate analitica a stocurilor se organizeaza dupa metoda cantitativ valorica (pe fise
de cont analitic) si consta in tinerea evidentei cantitative pe feluri de stocuri in cadrul fiecarei
gestiuni, iar in contabilitate a celei cantitativ-valorice.
Contabilitatea stocurilor se desfasoara pe gestiuni, iar in cadrul acestora pe categorii de
bunuri.Exista 5 gestiuni in cadrul unitatii : gestiunea 21000 Prelucrari mecanice, gestiunea 220000
Prelucrari mecanice, gestiunea 230000 Sectoare calde, acoperiri metalice,gestiunea 24000 Scularie,
gestiunea 260000 Debitare. Controlul
de cont analitic pentru valori materiale si se stabilesc stocurile si soldurile, dupa ce in prealabil s-a
verificat modul de emitere si completare a documentelor privind miscarea bunurilor.Pe baza
acelorasi documente se intocmesc Situatiile centralizatoare privind intrarile si iesirile de bunuri
pentru inregistrarea in contabilitatea sintetica.

12
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Controlul inregistrarilor din contabilitatea analitica si cea sintetica a bunurilor materiale se

asigura lunar cu ajutorul Balantei analitice a valrilor materiale intocmita separat pentru fiecare cont
de stocuri.
In vederea intocmirii balantelor analitice a valorilor
4.2 Afectarea si repartizarea cheltuielilor de productie in abordarea lor analitica

Unitatea executa 2 produse finite: cutit (produs A) si Universal cu 3 Bac (produs B).Cheltuielile
aferente sunt prezentate in tabelul urmator:
Nr Denumirea Produs A Produs B CIFU CGS CGA Total
crt cheltuielilor cheltuieli
1 Ch.cu materialele 303,3 484,62 63,2 59 48,08 958,2
2 Ch.cu mat de natura ob - - 22 12,5 24 58,5
de inventar
3 Ch.cu energia - - 47,8 75 64 186,8
4 Ch.cu salariile 289,66 1080,22 - 70 94,6 1534,48
5 CAS 63,72 237,64 - 15,4 20,81 337,48
6 CASS 20,27 75,61 - 4,9 6,62 107
7 CFS 8,7 32,4 - 2,1 2,83 46,03
8 Ch.cu amortizarea - - 39 43 41,1 123,1
imob.
9 TOTAL CHELTUIELI 685,65 1910,49 172 281,9 302,04 3076,38

Din procesul de productie se obtin 50 bucati produs A si 2 bucati produs B.

Costul de productie prestabilit pentru A=14,46 lei
Pentru B =1021,09 lei
Repartizarea cheltuielilor indirecte se face prin procedeul suplimentarii, varianta coeficientilor
multipli, obtinandu-se urmatoarele baze de repartizare:
- CIFU-nr ore masina –A = 24,8 ore
-B = 142,62 ore
- CGS salarii directe aferente produselor A si B;
- CGA costul de productie al lui A si B;

13
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

Tabel nr.24 – Repartizare CIFU

Nr Purtatori de Ks Br Ch.indirecte
crt costuri
1 A 24,8 1,027 25,46
2 B 142,62 1,027 146,54
3 TOTAL 167,42 - 172

Ks = 172/167,42= 1,027

Tabel nr.25 –Repartizare CGS

Nr Purtatori de costuri Ks Br Ch.indirecte
crt
1 A 289,66 0,2 57,93
2 B 1080,22 0,2 223,97
3 TOTAL 1369,88 - 281,9

Ks= 281,9 / 1369,88 =0,2

Tabel nr 26 -Fisa produsului A Q=50

Nr Articole de Cheltuieli Costuri unitare
crt calculatie
1 Materiale 303,3 6,06
2 Salarii 289,66 5,79
3 Contributii 63,72 1,27
4 TOTAL Ch.directe 656,68 13,13
5 CIFU 25,46 0,50
6 CGS 57,93 1,15
7 TOTAL Ch.comune 83,39 1,66
8 TOTAL Cost productie 740,07 14,80
9 CGA 76,22 1,52
10 Cost complet 816,29 16,32

Tabel nr 27 -Fisa produsului B Q=2

Nr Articole de Cheltuieli Costuri unitare

14
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

crt calculatie (lei)

1 Materiale 484,62 242,31
2 Salarii 1080,22 540,11
3 Contributii 237,64 118,82
4 TOTAL Ch.directe 1802,48 901,24
5 CIFU 146,54 73,27
6 CGS 223,97 111,98
7 TOTAL Ch.comune 370,51 185,25
8 TOTAL Cost productie 2172,99 186,49
9 CGA 225,82 112,91
10 Cost complet 2398,81 1199,40

Tabel nr. 28 –Repartizare CGA

Nr Purtatori de costuri Br Ks Ch.indirecte
crt
1 A 740,07 0,103 76,22
2 B 2172,99 0,103 225,82
3 TOTAL 2913,06 - 302,04

Ks= 302,04 / 2913,06 = 0,103

5. Inchiderea conturilor 901.A=931.A 723

901.B = 903.B 2042,18

903.A=901.A 93,29
903.B =901.B 356,63

15
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

corespondente si conturi de materiale;

II. Rapoartele specifice sistemului de evidenta a imobilizarilor corporale:

- Balanta mijloacelor fixe;
- Planul de amortizare;
- Situatia imobilizarilor corporale intrate in cursul anului;
- Lista de inventariere;
- Registru inventar;
- Lista mijloace fixe propuse pentru casare
Alte documente de iesire in cadrul sistemului informational al imobilizarilor corporale:
 fisa mijlocului fix
16
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

sursa datelor pentru intocmire : factura fiscala si procesul verbal de receptie;

scopul intocmirii : acest document este un loc de stocare a informatiilor privind mijloacele fixe
existente in unitate care contin date referitoare la numarul de inventar al mijlocului fix, valoarea de
inventar si cota de amortizare;
 Registrul numerelor de inventar
sursa datelor pentru intocmire: Procesul verbal de receptie;
scopul intocmirii: asigurarea controlului existentei mijloacelor fixe(prin acest registru se atribuie
fiecarui mijloc fix un jumar de inventar la data intrarii in unitate);
 Bon de miscare a mijloacelor fixe
 Proces verbal de scoatere din functiune:circula la conducere pentru aprobarea scoaterii
din functiune, la sectia de productie pentru descarcarea din gestiune si la depozit pentru
semnarea de catre gestionar.
III. Raportele specifice sistemului informational personal-salarizare:
- Centralizator state plata salarii;
- Evidenta concediilor medicale;
- Fluturase;
IV. Raportele specifice sistemului informational de evidenta a clientilor
- Fisa clientilor
- Situatia clientilor
- Lista incasari/plati pe trimestre
V. Raportele specifice sistemului informational de evidenta a furnizorilor
- Fisa furnizorului;
- Situatie furnizori;
- Lista cu facturile primite de la furnizori;
- Lista incasari/plati pe trimestre

VI. Raportele specifice sistemului informational de evidenta a contabilitatii generale:

- Lista iesirilor de produse finite lunare

VII. Raportele specifice sistemului informational de evidenta a contabilitatii generale:

- Balanta de verificare;
- Balanta centralizatoare;
17
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

- Registrul Jurnal;
- Jurnalul vanzarilor;
- Jurnalul cumpararilor;
- Carte mare(sah);

6.Nota Contabila

Compartimentul financiar contabil intocmeste, pe baza documentelor contabile, inregistrarile

contabile zilnice, lunare, trimestriale, etc.

Notele contabile lunare stau la baza intocmirii balantei de verificare. Spre exemplificare,
notez o parte din notele contabile intocmite lunar in cadrul compartimentului contabilitate al firmei.

Note contabile productie

1. Achizitia si plata materiilor prime:

301 “Materii prime” = 401 “Furnizori”

401 “Furnizori” = 5121 “Conturi la banci in lei”/ 5311 “Casa in lei”

2. Darea in consum a materiilor prime:

601 “Cheltuieli cu materiile prime” = 301 “Materii prime”

3. Obtinerea de produse finite:

345 “Produse finite” = 711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse”

4. Vanzarea si incasarea venitului din produsele finite obtinute:

4111 “Clienti” = 7015 “Venituri din vanzarea produselor finite”

5121 “Conturi la banci in lei” / 5311 “Casa in lei” = 4111 “Clienti”

5. Scoatere din gestiune a produselor finite vandute:

711 “Venituri aferente costurilor stocurilor de produse” = 345 “Produse finite”

Note contabile salarii/decontari cu personalul:

1. Inregistrarea salariului brut:

641 “Cheltuieli cu salariile personalului” = 421 “Personal-salarii datorate

18
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

2. Inregistrare CAS (25%):

421 “Personal-salarii datorate” = 4315 “Contributia de asigurari sociale”

3. Inregistrare CASS (10%):

421 “Personal-salarii datorate” = 4316 “Contributia de asigurari sociale de sanatate”

4. Inregistrare impozit pe salarii (10%):

421 “Personal-salarii datorate” = 444 “Impozitul pe venituri de natura salariilor”

5. Inregistrare CAM (2.25%):

646 “Cheltuieli privind contributia asiguratorie pentru munca = 436 “Contributia

asiguratorie pentru munca”

6. Inregistrare acordare de avans:

421 “Personal-salarii datorate” = 425 “Avansuri acordate personalului”

6. Inregistrare retinere din salariu:

421 “Personal-salarii datorate” = 427 “Retineri din salarii datorate tertilor”

Note contabile de inregistrare a profitului/pierderii contabile:

Cu ajutorul contului 121″Profit sau pierdere” se tine evidenta profitului sau pierderii
realizate in exercitiul financiar curent. La sfarsitul exercitiului financiar contul 121 se poate
afla un urmatoarele 2 situatii:

1.sold creditor, cand veniturile exercitiului sunt mai mari decat cheltuielile rezultate =>
profit;
2.sold debitor, cand veniturile exercitiului sunt mai mici decat cheltuielile rezultate =>
pierdere.
In creditul contului 121 „Profit sau pierdere” se inregistreaza:

1.la sfarsitul perioadei, soldul creditor al conturilor din clasa 7 (701 la 786);
2.pierderile contabile realizate in exercitiul financiar incheiat, transferate la inceputul
exercitiului financiar urmator asupra rezultatului reportat (117).
In debitul contului 121 „Profit sau pierdere” se inregistreaza:

19
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

1. la sfarsitul perioadei, soldul debitor al conturilor de cheltuieli (601 la 698);

2. profitul net realizat in exercitiul financiar incheiat, care a fost repartizat la rezerve
conform prevederilor legale (129);
3. profitul net realizat in exercitiul financiar incheiat, evidentiat la inceputul exercitiului
financiar urmator in rezultatul reportat (117).
Note contabile in situatia in care rezultatul exercitiului este profit:

121 = %

129 “Repartizarea profitului”

1171 „Rezultatul reportat reprezentand profitul

nerepartizat sau pierderea neacoperita”

Note contabile in situatia in care rezultatul exercitiului este pierdere:

a.) Reportarea pierderii pentru exercitiile financiare urmatoare:

1171 „Rezultatul reportat ” = 121„Profit sau pierdere”

b.) Acoperirea pierderii rezultate din rezerve:

% = 1171 „Rezultatul reportat ”

106x “Rezerve”

1012 „Capital subscris”

Nota contabila de achizitie/amortizare mijloc fix (mijloc de transport)

Achiziţionarea mijlocului de transport

% = 404 „Furnizori de imobilizări”
2133 „Mijloace de transport”
4426 „TVA deductibilă”
Plata furnizorului

404 „Furnizori de imobilizări” = 5121 „Conturi la bănci curent lei”

Amortizarea anuală

20
Facultatea de Finante si Contabilitate
Universitatea Artifex

6811 („ Cheltuieli de exploatare amortizarea imobilizărilor”) = 2813 („Amortizarea instalaţiilor,

mijloacelorde transport, animale, plantaţii”)

21