Inspectia fiscala privind impozitele si taxele locale la

Primaria comunei Horia

1.1. Inregistrarea fiscala si evidenta contabila si fiscala

Obligatia de inregistrare fiscala. Organul fiscal instiinteaza contribuabilul asupra

drepturilor si obligatiilor ce ii revin. Organul fiscal are obligatia sa examineze in mod obiectiv
starea de fapt si sa indrume contribuabilii pentru depunerea declaratiilor si a altor documente,
pentru corectarea declaratiilor sau a documentelor, ori de cate ori este cazul. Orice persoana sau
entitate care este subiect intr-un raport juridic fiscal se inregistreaza fiscal, primind un cod de
identificare fiscala.

Codul de identificare fiscala este diferentiat:

a) pentru persoanele juridice, cu exceptia comerciantilor, precum si pentru asocieri si
alte entitati fara personalitate juridica, codul de inregistrare fiscala atribuit de organul fiscal
competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala;
b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale;
c) pentru persoanele fizice care nu detin cod numeric personal, numarul de identificare
fiscala atribuit de organul fiscal competent din subordinea Agentiei Nationale de Administrare
Fiscala;
d) pentru comercianti, inclusiv pentru sucursalele comerciantilor care au sediul
principal al comertului in strainatate, codul unic de inregistrare atribuit potrivit legii speciale.

Contribuabilii care obtin venituri din activitati independente, pentru care platile
anticipate se fac prin retinere la sursa de catre platitorii de venituri, au obligatia, in vederea
inregistrarii, sa depuna la organul fiscal competent declaratia de inregistrare fiscala.
Declaratia de inregistrare fiscala se depune in termen de 30 de zile de la:
■ data infiintarii potrivit legii, in cazul persoanelor juridice, asocierilor si altor entitati
fara personalitate juridica;
■ data eliberarii actului legal de functionare, inceperii activitatii, data obtinerii
primului venit sau dobandirii calitatii de angajator, dupa caz, in cazul persoanelor fizice.
 Declaratia de inregistrare fiscala se intocmeste prin completarea unui formular pus la
dispozitie gratuit de organul fiscal si va fi insotita de acte doveditoare ale informatiilor cuprinse
in aceasta. Declaratia de inregistrare fiscala va cuprinde: datele de identificare a
contribuabilului, categoriile de obligatii de plata datorate potrivit Codului Fiscal, datele privind
sediile secundare, datele de identificare a imputernicitului, datele privind situatia juridica a
contribuabilului, precum si alte informatii necesare administrarii impozitelor, taxelor,
contributiilor si altor sume datorate.
Pe baza declaratiei de inregistrare fiscala organul fiscal competent elibereaza
certificatul de inregistrare fiscala pentru persoane fizice si pentru persoane juridice, in termen
de 15 zile de la data depunerii declaratiei. In certificatul de inregistrare fiscala se inscrie
obligatoriu codul de identificare fiscala. Modificarile ulterioare ale datelor din declaratia de
inregistrare fiscala trebuie aduse la cunostinta organului fiscal competent din subordinea
Agentiei de Administrare Fiscala, in termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin
completarea si depunerea declaratiei de mentiuni.

Evidenta contabila si fiscala. Evidentele contabile si fiscale vor fi pastrate la

domiciliul fiscal al contribuabilului sau la sediile secundare, dupa caz. Organul fiscal
organizeaza evidenta platitorilor de impozite si taxe in cadrul registrului contribuabililor, care
contine:
- datele de identificare a contribuabilului;
- categoriile de obligatii fiscale de plata denumite vector fiscal;
- alte informatii necesare administrarii obligatiilor fiscale.

Aceste date se completeaza pe baza informatiilor comunicate de contribuabili, de

oficiul registrului comertului, de serviciul de evidenta a populatiei, de la alte autoritati si
institutii precum si de constatarile proprii ale organului fiscal. Datele din registrul
contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cate ori se constata ca acestea nu corespund
starii de fapt reale si vor fi comunicate contribuabililor.

1.2. Inspectia fiscala

Obiectul si functiile inspectiei fiscale. Inspectia fiscala are ca obiect verificarea

bazelor de impunere, a legalitatii si conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii
indeplinirii obligatiilor de catre contribuabili, respectarii prevederilor legislatiei fiscale si
contabile, stabilirea diferentelor obligatiilor de plata, precum si a accesoriilor aferente acestora.
Inspectia fiscala are urmatoarele atributii:
1. constatarea si investigarea fiscala a tuturor actelor si faptelor rezultand din
activitatea contribuabilului supus inspectiei sau altor persoane privind legalitatea si
conformitatea declaratiilor fiscale, corectitudinea si exactitatea indeplinirii obligatiilor fiscale,
in vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale;
 2. analiza si evaluarea informatiilor fiscale, in vederea confruntarii declaratiilor fiscale
cu informatiile proprii sau din alte surse;
3. sanctionarea potrivit legii a faptelor constatate si dispunerea de masuri pentru
prevenirea si combaterea abaterilor de la prevederile legislatiei fiscale.

Pentru ducerea la indeplinire a atributiilor, organul de inspectie fiscala va proceda la:

- examinarea documentelor aflate in dosarul fiscal al contribuabilului;
- verificarea concordantei dintre datele din declaratiile fiscale cu cele din evidenta
contabila a contribuabilului;
- discutarea constatarilor si solicitarea de explicatii scrise de la reprezentantii legali ai
contribuabililor sau imputernicitii acestora, dupa caz;
- solicitarea de informatii de la terti;
- stabilirea de diferente de obligatii fiscale de plata;
- verificarea locurilor unde se realizeaza activitati generatoare de venituri impozabile;
- dispunerea masurilor asiguratorii in conditiile legii;
- efectuarea de investigatii fiscale;
- aplicarea de sanctiuni potrivit prevederilor legale.

Inspectia fiscala se exercita asupra tuturor persoanelor indiferent de forma de

organizare.
Formele si intinderea inspectiei fiscale. Formele de inspectie fiscala sunt:
■ inspectia fiscala generala, care reprezinta activitatea de verificare a tuturor
obligatiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioada de timp determinata;
■ inspectia fiscala partiala, care reprezinta activitatea de verificare a uneia sau mai
multor obligatii fiscale, pentru o perioada de timp determinata.

Inspectia fiscala se poate extinde asupra raporturilor relevante pentru impozitare, daca
acestea prezinta interes pentru aplicarea legii fiscale.
Proceduri de control fiscal. In realizarea atributiilor inspectia fiscala poate aplica
urmatoarele proceduri de control:
a. controlul prin sondaj, care consta in activitatea de verificare selectiva a
documentelor si operatiunilor semnificative in care sunt reflectate modul de calcul, de
evidentiere si de plata a obligatiilor fiscale datorate bugetului;
b. controlul inopinat, care consta in activitatea de verificare faptica si documentara, in
principal, ca urmare a unei sesizari cu privire la existenta unor fapte de incalcare a legislatiei
fiscale, fara anuntarea in prealabil a contribuabilului;
c. controlul incrucisat, care consta in verificarea documentelor si operatiunilor
impozabile ale contribuabilului in corelatie cu cele detinute de alte persoane; controlul
incrucisat poate fi si inopinat.

Durata efectuarii inspectiei fiscale. Durata efectuarii inspectiei fiscale este stabilita de
organele de inspectie fiscala sau, dupa caz, de compartimentele de specialitate ale autoritatilor
administratiei publice locale, in functie de obiectivele inspectiei si nu poate fi mai mare de 3
luni. In cazul marilor contribuabili sau a celor care au sedii secundare, durata inspectiei nu
poate fi mai mare de 6 luni.
Realizarea inspectiei fiscale. Inaintea desfasurarii inspectiei fiscale, organul fiscal are
obligatia sa instiinteze contribuabilul in legatura cu actiunea care urmeaza sa se desfasoare, prin
transmiterea unui aviz de inspectie fiscala. Avizul de inspectie fiscala va cuprinde:
- temeiul juridic al inspectiei fiscale;
- data de incepere a inspectiei fiscale;
- obligatiile fiscale si perioadele ce urmeaza a fi supuse inspectiei fiscale;
- posibilitatea de a solicita amanarea datei de incepere a inspectiei fiscale.

Avizul de inspectie fiscala se comunica contribuabilului, in scris, inainte de inceperea

inspectiei fiscale, astfel:
- cu 30 de zile pentru marii contribuabili;
- cu 15 zile pentru ceilalti contribuabili.

Inspectia fiscala se desfasoara, de regula, in spatiile de lucru ale contribuabilului.

Inceperea inspectiei fiscale trebuie consemnata in registrul unic de control. La finalizarea
inspectiei fiscale, contribuabilul este obligat sa dea o declaratie scrisa, pe propria raspundere,
din care sa rezulte ca au fost puse la dispozitie toate documentele si informatiile solicitate
pentru inspectia fiscala. Data, ora si locul prezentarii concluziilor vor fi comunicate
contribuabilului in timp util.

Organele fiscale vor sesiza organele de urmarire penala in legatura cu constatarile

efectuate cu ocazia inspectiei fiscale si care ar putea intruni elemente constitutive ale unei
infractiuni, in conditiile prevazute de legea penala. Organele de inspectie au obligatia de a
intocmi proces-verbal semnat de organul de inspectie si de catre contribuabilul supus inspectiei,
cu sau fara explicatii ori obiectiuni din partea contribuabilului. Rezultatul inspectiei fiscale va fi
consemnat intr-un raport scris, in care se vor prezenta constatarile inspectiei, din punct de
vedere faptic si legal.

1.3. Proceduri de declarare, stabilire, incasare si efectuarea inspectiei fiscale la

primaria comunei Horia

Conform prevederilor legilor in vigoare, Consiliul local Horia aproba Regulamentul de

organizare si functionare al Primariei comunei Horia - ca organ al administratiei publice locale
are initiative si hotaraste, cu respectarea legii, in probleme de interes local, cu exceptia celor
care sunt date prin lege in competenta altor autoritati publice. Aceste hotarari se aplica pe
teritoriul comunei Horia. Primaria comunei Horia are urmatoarea componenta organizatorica:
A - ORGANE DE CONDUCERE: - primar, viceprimar si secretar
B - SERVICIILE FUNCTIONALE:
■ Serviciul administratie publica locala, fond funciar, registru agricol, secretariat,
arhiva;
■ Compartimentul autoritate tutelara, asistenta sociala;
■ Serviciul Urbanism, amenajarea teritoriului, tehnic, prognoze si disciplina in
constructii;
■ Serviciul buget-contabilitate, administrativ-gospodaresc;
■ Compartimentul audit si control financiar;
■ Biroul resurse umane si salarizare;
■ Biroul venituri, incasare impozite si taxe;

Din toate aceste servicii in lucrarea de fata voi detalia Biroul VENITURI,
INCASARE IMPOZITE SI TAXE. Acest serviciu este subordonat direct primarului. Serviciul
Venituri, incasare impozite si taxe are urmatoarele atributii:
- organizeaza si executa activitatea de constatare si stabilire a tuturor categoriilor de
impozite si taxe datorate de persoane fizice si juridice;
- organizeaza si exercita activitatea de urmarire si incasare a veniturilor bugetului
local si aplica masurile de executare silita potrivit legii;
- organizeaza si executa controlul respectarii reglementarilor locale privind calcularea,
evidenta si varsarea impozitelor si taxelor datorate bugetului, potrivit competentelor stabilite;
- conduce evidenta veniturilor si asigura organizarea sistemului informational privind
obligatiile fiscale si materia impozabila, precum si prelucrarea automata a datelor in vederea
solutionarii si simplificarii sistemului de evidenta fiscala;
- ia masuri pentru aplicarea sanctiunilor prevazute de lege;
- aproba in conditiile legii inlesniri de plata, restituirea de impozite, taxe si alte
varsaminte la buget si solutioneaza in termen cererile depuse de contribuabili sau le indruma
spre rezolvare organelor competente;
- solutioneaza, potrivit competentelor legale, obiectiunile la actele de control si de
impunere.

Pe linie de constatare si impunere a persoanelor fizice:

- constata si stabileste impozitele si taxele locale prevazute de lege in sarcina sa,
datorate de persoanele fizice;
- intocmeste borderouri de debite si scaderi, urmareste operarea lor in evidentele
sintetice, analitice si transmiterea spre executare la organele de incasare;
- urmareste intocmirea si depunerea in termenele cerute de lege a declaratiilor de
impunere de catre contribuabili;
- gestioneaza documentele referitoare la impunerea fiecarui contribuabil, grupate intr-
un dosar fiscal unic;
 - tine evidenta debitelor din impozite, taxe si din modificari de debite initiale,
analizeaza fenomenele rezultate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza conducerea asupra
problemelor deosebite, propunand masurile ce se impun;
- efectueaza analize si intocmeste informari in legatura cu verificarea, constatarea si
stabilirea impozitelor si taxelor, rezultatele actiunilor de verificare si impunere, masurile luate
pentru nerespectarea legislatiei fiscale, cauzele care genereaza evaziunea fiscala;
- analizeaza si prezinta conducerii propuneri in legatura cu acordarea de amanari sau
esalonari, reduceri, scutiri si restituiri de impozite si taxe, majorari de intarziere;
- pastreaza confidentialitatea lucrarilor executate si a informatiilor detinute;

Pe linie de gestionare a declaratiilor si dosarelor fiscale:

- preia declaratiile de impozite si taxe ale contribuabililor;
- transmite instiintari contribuabililor care nu au depus declaratii sau ale caror
declaratii contin erori;
- verifica borderourile de debite si scaderi;
- efectueaza impunerea din oficiu in cazul contribuabililor care nu si-au corectat
declaratia depusa in mod eronat, precum si a celor care nu au depus declaratie;
- tine evidenta obligatiilor fiscale pentru fiecare platitor de impozite si taxe in parte,
precum si a platilor efectuate de acestia in contul obligatiilor bugetare;
- stabileste penalitati pentru nedepunerea la termen a declaratiilor de impozite si taxe;
- transmite catre contribuabili instiintarile de plata pentru sumele stabilite din oficiu;
- asigura preluarea, in baza de date a informatiilor din dosarele fiscale;
- urmareste incasarea veniturilor fiscale si nefiscale in termen;
- intocmeste - pe baza datelor detinute - centralizatorul listelor de ramasite si de
suprasolviri, pe feluri de impozite si taxe;

Pe linia executarii silite si stingerea creantelor bugetare:

- organizeaza si desfasoara activitatea de executare silita a persoanelor juridice si
fizice si cea de stingere prin alte modalitati a creantelor bugetare;
- verifica respectarea conditiilor de infiintare a popririlor pe veniturile realizate de
debitori;
- evidentiaza si urmareste debitele restante primite spre urmarire;
- intocmeste dosare pentru debitele primite spre executare silita de la alte unitati si
asigura respectarea prevederilor legale privind identificarea debitorilor si confirmarea titlurilor
executorii primite de la alte organe;
- asigura incasarea creantelor bugetare in termen de prescriptie;
- calculeaza cheltuielile de executare silita si majorarile de intarziere, dobanzile,
penalitatile sau alte sume cand cuantumul acestora nu a fost stabilit in titlul executoriu prin care
au fost acordate;
- analizeaza si hotaraste masurile de executare silita, in asa fel incat realizarea creantei
sa se faca cu rezultate cat mai avantajoase;
 - intocmeste actele necesare aplicarii procedurii de executare silita, inclusiv titlul
executoriu pentru creantele constatate de organele competente;
- asigura si organizeaza ridicarea si depozitarea bunurilor sechestrate;
- numeste custodele si administratorul sechestrului;
- solicita evaluarea bunurilor sechestrate;
- organizeaza si asigura in conditiile legii valorificarea bunurilor sechestrate;
- intocmeste documentatiile si propunerile privind debitorii insolvabili;
- verifica periodic contribuabilii inscrisi in evidenta separata si urmareste starea de
insolvabilitate pentru acestia in cadrul termenului de prescriptie;
- solutioneaza cererile platitorilor prin care se solicita relatii referitoare la aplicarea
executarii silite si a modalitatilor de stingere a creantelor bugetare;

Pe linia acordarii inlesnirilor la plata:

- primeste, inregistreaza, intocmeste si urmareste documentatiile necesare solutionarii
cererilor privind acordarea inlesnirilor la impozite si taxe;
- analizeaza, verifica si propune solutionarile pentru cererile contribuabililor persoane
juridice privind inlesnirile si esalonarile;

Pe linie de control fiscal:

- stabileste sarcina contribuabililor diferente de impozite si taxe pentru nerespectarea obligatiilor
fiscale si calculeaza majorari de intarziere;
- verifica agentii economici privind impozitele si taxele datorate bugetului local;
- intocmeste dispozitiile de urmarire pentru diferentele de impozite si taxe;
- tine evidenta si indosariaza lucrarile din cadrul serviciului.

STUDIU DE CAZ
In cele ce urmeaza voi reflecta impozitele si taxele locale datorate de persoanele
juridice pentru anul 2006. Municipiul Constanta este o localitate de rangul II. Primaria
Municipiului Constanta nu percepe taxe speciale. Astfel voi evidentia urmatoarele:

Persoana juridica:
Contribuabil: SC. AM INTERNATIONAL S.R.L.
ADRESA: STR. PLUGULUI NR. 2. LOC. CONSTANTA, JUD. CONSTANTA
FORMA DE PROPRIETATE: privat;
OBIECTUL DE ACTIVITATE: comert cu amanuntul al bauturilor
Prezinta:
- impozit pe cladiri;
- impozit pe teren;
 - taxa asupra mijloacelor de transport;
- taxa firma;
- taxa vehicule lente
Aceasta societate detine in proprietate mai multe cladiri. Impozit pe cladiri: cota de
1,5% asupra valorii de inventar a cladirii. Pentru toate cladirile aflate in proprietate societatea
datoreaza impozitul de 71.503.055 lei /an.
Pentru terenurile detinute si anume:
- teren aferent magazinului "AM INTERNATIONAL" in str. Plugului, intravilan, zona
B, impozitul e de 2.128.120 lei (641mp x 3320 lei /mp.)
- teren cu constructii in Unirea 21.177 mp., (44lei /mp x 21177 mp) impozitul fiind de
931.788 lei; livezi 3.160 mp., iar cota de 132 lei /mp, impozitul eferent livezii e de 417.120 lei.
Impozitul pe teren e de 1.348.908 lei /an.
Pentru detinerea de mijloace de transport societatea plateste taxa aferenta acestora in
suma de 11.102.000 lei.
Pentru detinerea de vehicule lente, societatea nu a depus declaratii pentru plata taxei
aferenta acestora.
Societatea plateste taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate in suma
de 221.000 lei /an.

INSPECTIA FISCALA LA S.C. AM INTERNATIONAL S.R.L.

Se realizeaza inspectia fiscala consemnandu-se urmatoarele:
Subsemnatii P.M., consilier si A.I., referent in cadrul Primariei Municipiului
Constanta, in baza actelor normative, a legitimatiilor nr. 456 si 265, au efectuat prin sondaj, pe
baza evidentei contabile si a documentelor puse la dispozitie, controlul modului in care au fost
constituite si virate pe destinatiile legale obligatiile fiscale aferente bugetului local.
Perioada supusa controlului este 01.10.2001-14.04.2006, iar durata desfasurarii
acestuia 04.04.2006-14.04.2006.
In urma realizarii inspectiei fiscale se constata urmatoarele:
- asupra impozitului pe cladiri:
Societatea detine in proprietate cladiri situate in Constanta, str. Plugului nr. 2 si in str.
Maior Sontu nr. 2, pentru care datoreaza impozit pe cladiri catre bugetul local al Mun.
Constanta.
Plata impozitului pe cladiri aferent trimestrului II-2002 s-a efectuat in data de
10.07.2002 cu ordin de plata nr.198 in suma de 11.212.019 lei, scadenta la plata fiind in data de
17.06.2002. Pentru plata cu intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziere
(11.212.019 lei x 23 zile x 0,10%) in suma de 258.000 lei.
Plata impozitului pe cladiri aferent trim. III - 2003 s-a efectuat in data de 09.12.2003
cu ordin de plata nr.455 in suma de 11.212.019 lei, scadenta la plata fiind in data de 15.09.2003.
Pentru plata cu intarziere a impozitului datorat s-au calculat majorari de intarziere(11.212.019
lei x 85 zile x 0.06%) in suma de 572.000 lei.
 Pentru perioada 01.01.2004-14.04.2006 societatea a depus declaratii de impunere
privind impozitul pe cladiri datorat, achitarea s-a efectuat in conformitate cu termenele legale
stabilite.
- asupra impozitului pe teren:
Societatea detine in proprietate teren intravilan situat in Mun. Constanta, str. Plugului
nr. 2 in suprafata totala de 1320,31 mp, suprafata construita 750,54 mp si suprafata libera 570
mp. Impozitul pe teren pentru anii 2001 si 2002 nu s-a achitat de catre societate in suma de
2.815.800 lei (impozit pe teren, dobanzi de intarziere la plata si penalitati).
Conform contractului de vanzare-cumparare societatea detine imobilul situat in Mun.
Constanta, str. Maior Sontu nr. 2, compus din teren intravilan in suprafata totala de 25.466,977
mp. Pentru perioada 2003-2006 societatea a depus declaratii de impunere pentru teren
extravilan pe categorii de folosinta in mod eronat deoarece terenul se afla in intravilanul Mun.
Constanta.
In aceasta perioada societatea datoreaza impozit pe teren pentru suprafata de 2.784 mp
suprafata libera de constructii si pentru suprafata de 18.473 mp suprafata agricola, categoria
livezi. S-au stabilit diferente de achitat in suma de 36.248.999 lei, dobanzi de intarziere in suma
de 23.369.771 lei si penalitati in suma de 5.593.763 lei calculate pana la data de 11.04.2005.
- taxa asupra mijloacelor de transport:
S-a constatat ca nu in toate cazurile s-au declarat toate mijloacele de transport. De
asemenea nu in toate cazurile s-a achitat taxa datorata in termenul legal de plata. La data
inspectiei fiscale societatea datoreaza taxa asupra mijloacelor de transport pana la 12 tone
2.777.102 lei, dobanzi in suma de 2.024.723 lei si penalitati in suma de 534.279 lei, iar taxa
auto peste 12 tone 628.715 lei.
- taxa pentru firmele expuse:
Societatea datoreaza taxa firma afisata in suma de 160.000 lei si dobanzi in suma de
174.840 lei. Verificandu-se declararea, inregistrarea si achitarea taxei firma pentru perioada
supusa inspectiei, s-a constatat ca nu s-au depus declaratii de impunere pentru anii 2001 si
2003, iar taxa datorata nu s-a achitat in anii 2001, 2002 si 2003.
- taxa vehicule lente:
Societatea detine in proprietate din anul 2000 - 3 buc. motostivuitoare pentru care
incepand cu data de 01.01.2003 se datoreaza taxa vehicule lente respectiv 260.000 lei /buc. In
anul 2003- 288.000 lei /buc, in anul 2004, sume neachitate pana la data inspectiei fiscale si
pentru care s-a calculat dobanzi si penalitati de intarziere.
Inspectia fiscala a avut ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitatii si
conformitatii declaratiilor fiscale, corectitudinii si exactitatii indeplinirii obligatiilor, respectarii
prevederilor legislatiei fiscale si stabilirea diferentelor de plata. Inspectia fiscala a urmarit
marirea bazei de impozitare deoarece aceasta aduce un volum mai mare de venituri la bugetul
local al Primariei Mun. Constanta.
S.C. AM INTERNATIONAL S.R.L. detinea bunuri impozabile pe care nu le-a
declarat. In urma inspectiei fiscale contribuabilul persoana juridica si-a achitat obligatiile fiscale
neajungandu-se la procedura de executare silita. Am observat ca inspectia fiscala a avut un
efect benefic in realizarea serviciilor publice locale.
 CONCLUZII SI PROPUNERI

Finantarea actiunilor edililor gospodaresti, dezvoltarii retelei de invatamant, sanatate,

cultura si arta, cresterii gradului de urbanizare a oraselor si municipiilor, necesita constituirea
de venituri proprii provenind din impozite si taxe locale. Cadrul legislativ al impozitelor si
taxelor locale, instituit in acord cu prevederile Constitutiei Romaniei si ale Legii administratiei
publice locale, realizeaza o revizuire a intregului cadru legislativ existent, in concordanta cu
principiile constitutionale ale autonomiei locale si descentralizarii serviciilor locale. Astfel,
prin Constitutia Romaniei, in materie de impozite si taxe, se arata ca impozitele, taxele si
orice alte venituri ale bugetului de stat si ale bugetului asigurarilor sociale de stat se stabilesc
numai prin lege, in timp ce impozitele si taxele locale se stabilesc de consiliile locale sau
judetene, in limitele si in conditiile legii. In acest sens, sunt de remarcat prevederile gene rale
exprese ale Legii privind Codul fiscal si ale Normelor metodologice de aplicare a Legii privind
Codul fiscal, referitoare la destinatia acestora pentru realizarea cheltuielilor publice locale si la
competentele consiliilor locale sau judetene, dupa caz, de a majora anual cu maximum 20%
fata de nivelul stabilit pentru anul 2005 impozitele si taxele locale, in functie de conditiile
specifice zonei.
In legatura cu impozitele si taxele locale, merita evidentiate doua aspecte
principale: cuantumul acestora nu se fundamenteaza, de regula, pe valoarea reala a bunurilor
care fac obiectul impunerii, ci pe valori inferioare acesteia, stabilite, in general, dupa
anumite criterii sau norme de evaluare a bazei impozabile si care se revizuiesc periodic;
alimenteaza integral bugetele locale ale unitatilor administrativ-terito riale. Impozitele si
taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale, ale unitatilor administrativ-teritoriale
(comune, orase, municipii, sectoare ale municipiului Bucuresti, judete), iar resursele
financiare constituite din impozitele si taxele locale se utilizeaza pentru cheltuielile publice a
caror finantare se asigura de la bugetele locale.
Impozitele si taxele locale constituie venituri ale bugetelor locale ale unitatilor
administrativ-teritoriale. Persoanele fizice si persoanele juridice denumite contribuabili,
datoreaza impozitele si taxele locale reglementate prin lege, sunt asimilate persoanelor fizice si
contribuabilii care desfasoara activitati economice pe baza liberei initiative ori exercita in mod
individual sau prin asociere orice profesie liberala.
Impozite si taxe locale sunt dupa cum urmeaza: a) impozitul pe cladiri; b) impozitul
pe teren; c) taxa asupra mijloacelor de transport; d) taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor
si autorizatiilor; e) taxa pentru folosirea mijloacelor de reclama si publicitate; f) impozitul pe
spectacole; g) taxa hoteliera; h) taxe speciale; i) alte taxe locale.
Pentru asigurarea functionarii administratiei publice locale, Consiliul Local al
Municipiului Constanta are dreptul la resurse proprii, suficiente, proportional cu resursele
financiare ce ii revin. Veniturile se constituie din impozite, taxe si alte venituri fiscale sau
nefiscale, venituri din capital, cote si sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat,
cote aditionale la unele venituri ale bugetului de stat si ale bugetelor locale, transferuri cu
destinatie speciala de la bugetul de stat si venituri cu destinatie speciala. Veniturile
administratiei publice locale sunt constituite din surse realizate pe teritoriul unitatilor
administrativ-teritoriale si din alte surse stabilite potrivit legii. Impozitele si taxele locale se
stabilesc de consiliile locale sau judetene in limitele si in conditiile legii. Consiliul Local al
Municipiului Constanta poate stabilii si aproba cote aditionale, in cadrul limitelor maxime
aprobate prin lege, in functie de necesitatile functionarii normale a serviciilor publice de interes
local.
Conform procedurii de stabilire a impozitelor si taxelor locale e necesara o mai mare
implicare a Ministerului Administratiei si Internelor in realizarea legislatiei avand in vedere
subordonarea administratiei. Nu este neaparat crearea de noi norme, ci de imbunatatirea
acestora; exemplu ar fi Codul de Procedura Fiscala.
Evidenta impozitelor si taxelor locale se realizeaza cu ajutorul programelor
informatice care permit o usoara vizualizare a contribuabililor in functie de datele de
identificare ale acestora. Bineinteles ca exista un calculator de rezerva legat la o alta retea
electrica pentru a se evita riscul informatic.
In ceea ce priveste plata impozitelor si taxelor locale, apreciez ca o mai mare siguranta
a platii impozitelor este data de preluarea sumelor datorate direct din contul de salarii adica prin
stopaj la sursa. O mai mare usurinta privind plata impozitelor si taxelor ar fi plata electronica,
generalizarea acestei plati deoarece in anumite administratii locale exista acest tip de plata, deci
generalizarea platii prin mijloace electronice la nivelul intregii tari. Implementarea unui sistem
unic de comunicare a datelor intre primarii si alte institutii care sa isi poata furniza date si alte
informatii necesare acestui serviciu de impozite si taxe locale.
In legatura cu desfasurarea inspectiei fiscale in conditii mai bune si care sa aiba
rezultate mai bune mentionez urmatoarele:
- sa fie autorizate avizele de constructie pentru a nu mai aparea probleme de
nedeclarare a acestora;
- sa se infiinteze o directie care sa se ocupe numai cu inspectia fiscala;
- personalul care se ocupa cu inspectia fiscala sa colaboreze cu organele de politie
teritoriala in caz de nevoie;
- datele pentru stabilirea impozitului pe teren sa se ia din registrul agricol.
In privinta organizarii serviciului de taxe si impozite locale este necesara existenta de
birouri separate, unul pentru persoane fizice si unul pentru persoane juridice. De asemenea
datorita existentei contribuabililor rau platnici sau neplatnici e necesar un compartiment distinct
de executare silita. Am observat necesitatea angajarii unui jurist care sa se ocupe de
identificarea bunurilor si de sechestrarea acestora.