Contabilitatea Institutiilor de Credit CIG AN3 SEM 2

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUTIILOR DE CREDIT
CLASA 1 – OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI
A 101 - Casa
A 102 - Numerar in ATM-uri si ASV-uri
A 109 - Alte valori
Grupa 11 - DECONTARI CU BANCA NATIONALA A ROMANIEI
A 111 - Cont curent la Banca Nationala a Romaniei
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Nationala a Romaniei
A 1113 - Depozite la termen la Banca Nationala a Romaniei
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Nationala a Romaniei
P 112 - Imprumuturi de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei
P 1121 - Imprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
P 1122 - Imprumuturi lombard
P 1123 - Alte imprumuturi
B 117 - Creante si datorii atasate
A 1171 - Creante atasate
P 1172 - Datorii atasate
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
A 121 - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale institutiilor de credit (loro)
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
A 131 - Depozite la institutii de credit
A 1311 - Depozite la vedere la institutii de credit
A 1312 - Depozite la termen la institutii de credit
A 1313 - Depozite colaterale la institutii de credit
P 132 - Depozite ale institutiilor de credit
P 1321 - Depozite la vedere ale institutiilor de credit
P 1322 - Depozite la termen ale institutiilor de credit
P 1323 - Depozite colaterale ale institutiilor de credit
Grupa 14 - CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE
A 141 - Credite acordate institutiilor de credit
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate institutiilor de credit
A 1412 - Credite la termen acordate institutiilor de credit
P 142 - Imprumuturi primite de la institutii de credit
P 1421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la institutii de credit
P 1422 - Imprumuturi la termen primite de la institutii de credit
Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT SI ALTE SUME DATORATE
A 161 - Valori de recuperat
P 162 - Alte sume datorate
P 1627 –Datorii atasate
Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN

CADRUL RETELEI
Conturile din grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul
reţelei" se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.
…………………………………..
Grupa 18 - CREANTE RESTANTE SI INDOIELNICE
A 181 - Creante restante
A 1812 - Dobanzi restante
A 182 - Creante indoielnice
A 1822 - Dobanzi indoielnice
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
P 1911 - Provizioane specifice de risc de credit
P 1912 - Provizioane specifice de risc de dobanda
CLASA 2 – OPERATIUNI CU CLIENTELA

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
A 201 - Creante comerciale
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fara recurs
A 20119 - Alte creante comerciale
A 202 - Credite de trezorerie
A 20211 - Utilizari din deschideri de credite permanente
A 20212 - Credit global de exploatare
A 20213 - Diferente de rambursat legate de utilizarea cardurilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 203 - Credite de consum si vanzari in rate
A 2031 - Credite de consum
A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
A 20312 - Credite de consum pentru achizitionarea de bunuri
A 2032 - Vanzari in rate
A 204 - Credite pentru finantarea operatiunilor de comert exterior
A 2041 - Credite pentru import
A 2042 - Credite pentru export
A 205 - Credite pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente
A 2051 - Credite pentru finantarea stocurilor
A 2052 - Credite pentru echipamente
A 206 - Credite pentru investitii imobiliare
A 20611 - Credite ipotecare
A 20619 - Alte credite pentru investitii imobiliare
A 209 - Alte credite acordate clientelei
Grupa 23 - CREDITE SI IMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUTIILE FINANCIARE
A 231 - Credite acordate institutiilor financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate institutiilor financiare
A 2312 - Credite la termen acordate institutiilor financiare
P 232 - Imprumuturi primite de la institutiile financiare
P 2321 - Imprumuturi de pe o zi pe alta de la institutiile financiare
P 2322 - Imprumuturi la termen de la institutiile financiare
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
B 251 - Conturi curente
P 252 - Conturi de factoring
P 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garantie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenta
P 25335 - Depozite pentru garantii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 254 - Certificate de depozit, carnete si librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete si librete de economii
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA,
PRECUM SI DIN OPERATIUNI INTRE INSTITUTIILE FINANCIARE NEBANCARE SI
INSTITUTIILE DE CREDIT
P 291 - Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si din operatiuni
intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit
CLASA 3 – OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE

Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
B 301 - Titluri primite sau date in pensiune livrata
A 3011 - Titluri primite in pensiune livrata
P 3012 - Titluri date in pensiune livrata
A 302 - Titluri de tranzactie
A 30211 - Efecte publice si valori asimilate
A 30212 - Obligatiuni si alte titluri cu venit fix
A 30213 - Actiuni si alte titluri cu venit variabil
A 3025 - Titluri date cu imprumut
A 3026 - Titluri luate cu imprumut
P 3027 - Datorii privind titlurile
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu imprumut
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
A 303 - Titluri de plasament
P 3036 - Varsaminte de efectuat privind titlurile de plasament
A 304 - Titluri de investitii
Grupa 31 - INSTRUMENTE FINANCIARE DERIVATE
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
B 3111 - Operatiuni de schimb la termen
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3114 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
B 3119 - Alte instrumente financiare derivate
A 312 - Instrumente financiare derivate conditionale cumparate
A 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
A 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
A 3123 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
A 3129 - Alte instrumente financiare derivate
P 313 - Instrumente financiare derivate conditionale vandute
P 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
P 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
P 3133 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
P 3139 - Alte instrumente financiare derivate
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
P 321 - Titluri de piata interbancara
P 322 - Titluri de creante negociabile
P 325 - Obligatiuni
P 3251 - Obligatiuni
P 326 - Alte datorii constituite prin titluri
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERATIUNILE CU TITLURI
P 331 - Conturile institutiilor de credit
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv in valori mobiliare (OPCVM)
B 333 - Conturile societatilor de bursa
P 334 - Conturile altor institutii financiare
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de platit privind operatiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de incasat privind operatiunile cu titluri
Grupa 34 - DECONTARI INTRABANCARE SI INTRE ORGANIZATIILE
COOPERATISTE
DE CREDIT DIN CADRUL RETELEI
B 341 - Decontari intrabancare
B 342 - Decontari intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
B 351 - Personal si conturi asimilate
P 3511 - Personal - salarii datorate
P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
P 3513 - Prime reprezentand participarea personalului la profit
A 3514 - Avansuri acordate personalului
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
P 3516 - Retineri din salarii datorate tertilor
B 3519 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul
P 35191 - Alte datorii in legatura cu personalul
A 35192 - Alte creante in legatura cu personalul
B 352 - Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate
B 3521 - Asigurari sociale
B 35211 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
B 35212 - Contributia personalului la asigurarile sociale
B 35213 - Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
B 35214 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate
B 3522 - Ajutor de somaj
B 35221 - Contributia unitatii la fondul de somaj
B 35222 - Contributia personalului la fondul de somaj
B 3526 - Alte datorii si creante sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
A 35262 - Alte creante sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate
B 3531 - Impozitul pe profit
B 3532 - Taxa pe valoarea adaugata
P 35323 - TVA de plata
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibila
P 35327 - TVA colectata
B 35328 - TVA neexigibila
P 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
A 3534 - Subventii
A 35341 - Subventii guvernamentale
A 35342 - Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii
A 35349 - Alte sume primite cu caracter de subventii
B 3536 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
B 3538 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
B 3539 - Alte datorii si creante cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii fata de bugetul statului
A 35392 - Alte creante privind bugetul statului
P 354 - Dividende de plata
A 355 - Debitori diversi
A 3551 - Depozite de garantii varsate
A 35511 - Depozite aferente operatiunilor pe pietele organizate de instrumente
financiare derivate
A 35512 - Depozite aferente altor operatiuni cu instrumente financiare derivate
A 35516 - Alte depozite
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Alti debitori diversi
P 356 - Creditori diversi
P 3561 - Depozite de garantii pentru leasing
P 3562 - Alte depozite de garantii primite
P 3566 - Alti creditori diversi
B 357 - Decontari din operatiuni in asocieri in participatie
A 3571 - Creante din operatiuni in asocieri in participatie
P 3572 - Datorii din operatiuni in asocieri in participatie
P 358 - Imprumuturi primite de la actionari si alte imprumuturi
P 3581 - Imprumuturi primite de la actionari
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
A 361 - Valori din aur, metale si pietre pretioase
A 362 - Materiale
A 363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
A 365 - Stocuri aflate la terti
A 367 - Alte stocuri si asimilate
A 368 - Alte bunuri diverse
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
A 371 - Valori primite la incasare
B 372 - Conturi de ajustare
B 3721 - Pozitie de schimb
B 3722 - Contravaloarea pozitiei de schimb
B 3723 - Conturi de ajustare devize
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului
B 373 - Conturi de diferente
B 3731 - Diferente privind devizele
B 3732 - Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de rascumparare
B 3739 - Alte conturi de diferente
A 374 - Cheltuieli de repartizat
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
A 375 - Cheltuieli inregistrate in avans
P 376 - Venituri inregistrate in avans
P 377 - Cheltuieli de platit
A 378 - Venituri de primit
B 379 - Alte conturi de regularizare
B 3791 - Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI
DIVERSE
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 39111 - Provizioane pentru deprecierea efectelor publice si a altor valori asimilate
P 39112 - Provizioane pentru deprecierea obligatiunilor si a altor titluri cu venit fix
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri cu venit variabil
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 399 - Provizioane pentru creante restante si indoielnice
CLASA 4 – VALORI IMOBILIZATE

Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
A 401 - Credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durata nedeterminata
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
A 411 - Parti in societatile comerciale legate
A 4111 - Parti in institutii de credit
A 4112 - Parti in societati cu caracter financiar
A 4113 - Parti in alte societati cu caracter nefinanciar
A 412 - Titluri de participare
A 4121 - Titluri de participare la institutiile de credit
A 4122 - Titluri de participare la societati cu caracter financiar
A 4123 - Titluri de participare la alte societati cu caracter nefinanciar
A 413 - Titluri ale activitatii de portofoliu
P 418 - Varsaminte de efectuat pentru parti in societati comerciale legate, pentru titluri
de participare
si pentru titluri ale activitatii de portofoliu
Grupa 42 - DOTARI PENTRU UNITATILE PROPRII DIN STRAINATATE
A 421 - Dotari pentru unitatile proprii din strainatate
Grupa 43 - IMOBILIZARI IN CURS SI AVANSURI ACORDATE PENTRU
IMOBILIZARI
A 431 - Imobilizari necorporale in curs
A 432 - Imobilizari corporale in curs
A 4321 - Amenajari de terenuri si constructii
A 4322 - Instalatii tehnice si masini
A 4323 - Alte imobilizari corporale
A 433 - Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale
A 434 - Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
A 4341 - Avansuri acordate pentru terenuri si constructii
A 4342 - Avansuri acordate pentru instalatii tehnice si masini
A 4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale
Grupa 44 - IMOBILIZARI NECORPORALE SI CORPORALE
A 441 - Imobilizari necorporale
B 4411 - Fondul comercial
A 4412 - Cheltuieli de constituire
A 4419 - Alte imobilizari necorporale
A 442 - Imobilizari corporale
A 4421 - Terenuri si amenajari de terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajari de terenuri
A 4422 - Constructii
A 4423 - Instalatii tehnice si mijloace de transport
A 44231 - Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
A 44232 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
A 44233 - Mijloace de transport
A 4424 - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si
materiale si alte active corporale
Grupa 46 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
P 461 - Amortizari privind imobilizarile necorporale si corporale
P 4611 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
38
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
P 46119 - Amortizarea altor imobilizari necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizarilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea constructiilor
P 46123 - Amortizarea instalatiilor tehnice si mijloacelor de transport
P 46124 - Amortizarea altor active corporale
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
A 471 - Creante din operatiuni de leasing financiar
A 4711 - Creante din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari necorporale
A 4712 - Creante din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari corporale
P 472 - Datorii din operatiuni de leasing financiar
P 4721 - Datorii din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari necorporale
P 4722 - Datorii din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari corporale
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
P 491 - Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale in curs
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale in curs
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
P 49221 - Provizioane pentru fondul comercial
P 49222 - Provizioane pentru alte imobilizari necorporale
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor de terenuri
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea constructiilor
P 49233 - Provizioane pentru deprecierea instalatiilor tehnice si mijloacelor de transport
P 49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
P 493 - Provizioane pentru operatiuni de leasing financiar
CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE

Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevarsat
P 5012 - Capital subscris varsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 503 - Actiuni proprii
B 508 - Actionari sau asociati
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL SI REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de divizare
P 5115 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat inainte de deducerea impozitului pe
profit
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat dupa deducerea impozitului pe profit
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
P 5141 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat inainte de
deducerea impozitului pe profit
P 5142 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat dupa
deducerea
impozitului pe profit
P 5143 - Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale
P 516 - Rezerve din reevaluare
P 5161 - Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative
P 5169 - Alte rezerve din reevaluari
P 517 - Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de intrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuala de garantare
P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituita din profitul casei centrale
determinat inainte de deducerea impozitului pe profit
P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile cooperativelor de
credit afiliate
B 519 - Alte rezerve
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - Imprumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminata
P 5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminata
P 5322 - Imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata
Grupa 55 - PROVIZIOANE
P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura
P 552 - Provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 553 - Provizioane pentru riscuri de tara
P 554 - Provizioane pentru restructurare
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale si alte actiuni similare
legate de acestea
P 556 - Provizioane pentru impozite
P 559 - Alte provizioane
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea
neacoperita
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin
IAS 29
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
B 5815 - Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare
B 5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor contabile
conforme cu directivele europene
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR
B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului
CLASA 6 – CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
A 601 - Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
A 6011 - Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei
A 6012 - Dobanzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobanzi la depozitele institutiilor de credit
A 60131 - Dobanzi la depozitele la vedere
A 60132 - Dobanzi la depozitele la termen
A 60133 - Dobanzi la depozitele colaterale
A 6014 - Dobanzi la imprumuturile de la institutii de credit
A 60141 - Dobanzi la imprumuturile de pe o zi pe alta
A 60142 - Dobanzi la imprumuturile la termen
A 6015 - Dobanzi la valorile date in pensiune
A 60151 - Dobanzi la valorile date in pensiune de pe o zi pe alta
A 60152 - Dobanzi la valorile date in pensiune la termen
A 6016 - Cheltuieli cu operatiunile organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 60161 - Dobanzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobanzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobanzi la imprumuturile de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
retelei
A 60164 - Dobanzi privind alte sume datorate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
A 60169 - Comisioane
A 6017 - Alte cheltuieli cu dobanzile
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operatiunile cu clientela
A 6021 - Dobanzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobanzi la imprumuturile primite de la institutiile financiare
A 6024 - Dobanzi la conturile curente
A 6025 - Dobanzi la conturile de depozite
A 6026 - Dobanzi la certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri
A 6031 - Dobanzi la titlurile date in pensiune livrata
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzactie
A 60321 - Pierderi din reevaluari si cesiune
A 60322 - Costuri de tranzactionare
A 6033 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investitii
A 60341 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 60342 - Pierderi din cesiune
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobanzi privind titlurile de piata interbancara
A 60362 - Dobanzi privind titlurile de creante negociabile
A 60363 - Dobanzi privind obligatiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing
A 6041 - Dobanzi aferente datoriilor din operatiuni de leasing financiar
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
A 6049 - Comisioane
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata nedeterminata
A 6059 - Comisioane
A 606 - Cheltuieli privind operatiunile de schimb
A 6061 - Cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operatiunile in afara bilantului si operatiunile cu instrumente
financiare derivate
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la institutii de credit
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la clientela
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la institutii de credit
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la clientela
A 6074 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
A 60741 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de curs de
schimb
A 60742 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de rata a
dobanzii
A 60743 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate pe actiuni si
indici bursieri
A 60744 - Cheltuieli privind operatiunile cu alte instrumente financiare derivate
A 60747 - Cheltuieli cu dobanzile aferente instrumentelor financiare derivate
A 6075 - Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plata
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
A 6092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind activitatile si activele controlate in comun
A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 6121 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
A 6122 - Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj
A 6123 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 613 - Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRARILE SI SERVICIILE
EXECUTATE DE TERTI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
A 6341 - Cheltuieli de intretinere si reparatii
A 6342 - Cheltuieli privind energia si apa
A 6343 - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari si transportul personalului si
bunurilor
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
A 644 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizarilor corporale
A 645 - Pierderi din cedarea partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor
de participare
si a titlurilor activitatii de portofoliu
A 646 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor corporale si necorporale
A 6461 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor corporale
A 6462 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor necorporale
A 649 - Alte cheltuieli diverse de exploatare
A 6491 - Despagubiri, amenzi si penalitati
A 6492 - Donatii si subventii acordate
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizarile
A 6494 - Pierderi din debitori diversi
A 6495 - Dobanzi la imprumuturile primite de la actionari si la alte imprumuturi
A 64951 - Dobanzi la imprumuturile primite de la actionari
A 64952 - Dobanzi la alte imprumuturi primite
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE PRIVIND IMOBILIZARILE
NECORPORALE SI CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE
NERECUPERABILE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
A 6611 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de credit
A 6612 - Cheltuieli cu provizioane specifice de risc de dobanda
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si
din operatiuni intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 6637 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante restante si indoielnice
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
A 6643 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de leasing financiar
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilitati acordate personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tara
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
A 6656 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
A 6657 - Cheltuieli cu alte provizioane
A 667 - Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
A 671 - Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente similare
Grupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLATIE
A 681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflatie
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI ALTE IMPOZITE
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
CLASA 7 – VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 701 - Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
P 7011 - Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei
P 7012 - Dobanzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobanzi de la conturile de depozite la institutii de credit
P 70131 - Dobanzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobanzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobanzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor de credit
P 70141 - Dobanzi de la creditele de pe o zi pe alta
P 70142 - Dobanzi de la creditele la termen
P 7015 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune
P 70151 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune de pe o zi pe alta
P 70152 - Dobanzi de la valorile primite in pensiune la termen
P 7016 - Venituri din operatiunile cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70161 - Dobanzi de la contul curent la casa centrala
P 70162 - Dobanzi de la depozitele la casa centrala
P 70163 - Dobanzi de la creditele acordate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
P 70164 - Dobanzi privind valorile de recuperat de la organizatiile cooperatiste de credit
din cadrul retelei
P 70168 - Dobanzi din creante restante si indoielnice privind operatiunile cu
organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70169 - Comisioane
P 7017 - Alte venituri din dobanzi
P 7018 - Dobanzi din creante restante si indoielnice
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operatiunile cu clientela
P 7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei
P 70211 - Dobanzi de la operatiunile de scont, forfetare si alte creante comerciale
P 70212 - Dobanzi de la operatiunile de factoring
P 70213 - Dobanzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobanzi de la creditele de consum si vanzari in rate
P 70215 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea operatiunilor de comert exterior
P 70216 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente
P 70217 - Dobanzi de la creditele pentru investitii imobiliare
P 70218 - Dobanzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor financiare
P 7024 - Dobanzi de la conturile curente debitoare
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operatiunile cu titluri
P 7031 - Dobanzi de la titlurile primite in pensiune livrata
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzactie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobanzi
P 70333 - Dividende si venituri asimilate
P 70336 - Venituri din cesiune
P 7034 - Venituri din titlurile de investitii
P 70341 - Dobanzi
P 70342 - Venituri din prime
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operatiunile cu titluri
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operatiunile de leasing
P 7041 - Dobanzi aferente creantelor din operatiuni de leasing financiar
P 7042 - Venituri din chirii
P 7049 - Comisioane
P 705 - Venituri din credite subordonate, parti in cadrul societatilor comerciale legate,
titluri de participare si titluri ale activitatii de portofoliu
P 7051 - Dobanzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobanzi de la creditele subordonate pe durata nedeterminata
P 7059 - Comisioane
P 706 - Venituri din operatiunile de schimb
P 7061 - Venituri din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operatiunile in afara bilantului si operatiunile cu instrumente
financiare derivate
P 7071 - Venituri din angajamentele de finantare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea institutiilor de credit
P 70712 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garantie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea institutiilor de credit
P 70722 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea clientelei
P 7074 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
P 70741 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de curs de
schimb
P 70742 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de rata a
dobanzii
P70743 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate pe actiuni si
indici bursieri
P 70744 - Venituri privind operatiunile cu alte instrumente financiare derivate
P 70747 - Venituri din dobanzi aferente instrumentelor financiare derivate
P 7075 - Venituri din instrumentele de acoperire
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestatiile de servicii financiare
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau in depozit
P 7082 - Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate in contul clientelei
P 7083 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
P 70831 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta pentru persoane
juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plata
P 7087 - Alte venituri din prestatiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
P 7092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind activitatile si activele controlate in comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
P 7099 - Venituri diverse de exploatare
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
P 744 - Venituri din reevaluarea imobilizarilor corporale
P 745 - Venituri din cedarea partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de
participare
P 746 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor corporale si necorporale
P 7461 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor corporale
P 7462 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor necorporale
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri din alte activitati
P 7479 - Alte venituri accesorii
P 74791 - Venituri din operatiuni de intermediere in domeniul asigurarilor
P 74799 - Venituri accesorii diverse
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7492 - Cota-parte din subventiile de investitii trecuta la venituri
P 7493 - Venituri din subventii de exploatare
P 74931 - Venituri din subventii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de
exploatare
P 74932 - Venituri din subventii de exploatare pentru materii prime si materiale
consumabile
P 74933 - Venituri din subventii de exploatare pentru plata personalului
P 74934 - Venituri din subventii de exploatare pentru asigurari si protectia sociala
P 74935 - Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
P 74936 - Venituri din subventii de exploatare aferente altor venituri
P 7494 - Venituri din productia de imobilizari
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea creantelor
P 7499 - Alte venituri
P 74991 - Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati
P 74992 - Venituri din donatii
P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE
AMORTIZATE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
P 7611 - Venituri din provizioane specifice de risc de credit
P 7612 - Venituri din provizioane specifice de risc de dobanda
P 762 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si din
operatiuni
P 763 - Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 7637 - Venituri din provizioane pentru creante restante si indoielnice
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 -Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor
comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
P 7643 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing financiar
P 765 - Venituri din provizioane
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de tara
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
P 7657 - Venituri din alte provizioane
P 767 - Venituri din recuperari de creante amortizate
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
P 771 - Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare
Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLATIE
P 781 - Venituri din ajustarea la inflaţie
CLASA 9 – OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI

Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANTARE
A 901 - Angajamente in favoarea institutiilor de credit
P 902 - Angajamente primite de la institutii de credit
A 903 - Angajamente in favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garantii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptari sau angajamente de plata
A 9039 - Alte angajamente in favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientela
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANTIE
A 911 - Cautiuni, avaluri si alte garantii date institutiilor de credit
A 9111 - Confirmari de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptari de plata
A 9119 - Alte garantii date institutiilor de credit
P 912 - Cautiuni, a valuri si alte garantii primite de la institutii de credit
A 913 - Garantii date pentru clientela
A 9131 - Cautiuni si avaluri
A 91311 - Cautiuni imobiliare
A 91312 - Cautiuni administrative si fiscale
A 91313 - Garantii financiare
A 91314 - Garantii de rambursare a creditelor acordate de alte institutii
A 91319 - Alte cautiuni si avaluri
A 9139 - Alte garantii date pentru clientela
P 914 - Garantii primite de la clientele
P 9141 - Garantii primite de la institutiile administratiei publice si asimilate
P 9142 - Garantii primite de la societati de asigurare si reasigurare
P 9143 - Garantii primite de la alte institutii financiare
P 9144 - Garantii primite de la institutii nefinanciare
P 9145 - Ipoteci imobiliare
P 9146 - Gajuri cu deposedare
P 9147 - Gajuri fara deposedare
P 9149 - Alte garantii primite de la clientela
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERATIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
B 931 - Operatiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumparati si inca neprimiti
A 9312 - Devize cumparate si inca neprimite
P 9313 - Lei vanduti si inca nelivrati
P 9314 - Devize vandute si inca nelivrate
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE IN AFARA BILANTULUI
B 951 - Operatiuni ferme de schimb la termen
B 9511 - Operatiuni ferme de schimb la termen care nu sunt operatiuni de acoperire
A 95111 - Lei de primit contra devize de livrat
P 95112 - Devize de livrat contra lei de primit
A 95113 - Devize de primit contra lei de livrat
P 95114 - Lei de livrat contra devize de primit
A 95115 - Devize de primit contra devize de livrat
P 95116 - Devize de livrat contra devize de primit
B 9512 - Operatiuni ferme de schimb la termen care sunt operatiuni de acoperire
A 952 - Alte instrumente ferme de curs de schimb
A 9521 - Operatiuni ferme de curs de schimb care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9522 - Operatiuni ferme de curs de schimb care sunt operatiuni de acoperire
A 953 - Instrumente conditionale de curs de schimb
A 9531 - Instrumente cumparate
A 95311 - Instrumente conditionale de curs de schimb, cumparate, care nu sunt
operatiuni de acoperire
A 95312 - Instrumente conditionale de curs de schimb, cumparate, care sunt operatiuni
de acoperire
A 9532 - Instrumente vandute
A 95321 - Instrumente conditionale de curs de schimb, vandute, care nu sunt operatiuni
de acoperire
A 95322 - Instrumente conditionale de curs de schimb, vandute, care sunt operatiuni de
acoperire
A 954 - Instrumente financiare derivate ferme de rata a dobanzii
A 9541 - Instrumente ferme de rata a dobanzii, care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9542 - Instrumente ferme de rata a dobanzii, care sunt operatiuni de acoperire
A 955 - Instrumente financiare derivate conditionale de rata a dobanzii
A 95511 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, cumparate, care nu sunt
A 95512 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, cumparate, care sunt operatiuni
de acoperire
A 95521 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, vandute, care nu sunt operatiuni
de acoperire
A 95522 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, vandute, care sunt operatiuni de
acoperire
A 956 - Instrumente financiare derivate ferme pe actiuni si indici bursieri
A 9561 - Instrumente ferme pe actiuni si indici bursieri, care nu sunt operatiuni de
acoperire
A 9562 - Instrumente ferme pe actiuni si indici bursieri, care sunt operatiuni de
acoperire
A 957 - Instrumente financiare derivate conditionale pe actiuni si indici bursieri
A 95711 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, cumparate, care nu sunt
A 95712 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, cumparate, care sunt
A 95721 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, vandute, care nu sunt
A 95722 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, vandute, care sunt
A 9591 - Instrumente care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9592 - Instrumente care sunt operatiuni de acoperire
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
P 961 - Angajamente primite
P 9611 - Valori primite in garantie privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
P 9612 - Alte valori primite in garantie
P 9613 - Alte angajamente primite
A 962 - Angajamente date
A 9621 - Valori date in garantie privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
A 9622 - Alte valori date in garantie
A 9623 - Alte angajamente date
Grupa 98 - ANGAJAMENTE INDOIELNICE
A 981 - Angajamente indoielnice
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENTA
P 991 - Bunuri luate cu chirie
P 992 - Valori primite in pastrare sau custodie
A 993 - Creante scoase din activ, urmarite in continuare
A 9931 - Creante scoase din activ si urmarite in continuare
A 9932 - Dobanzi aferente creantelor scoase din activ, urmarite in continuare
A 994 - Debitori din penalitati pretinse
P 995 - Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
B 998 - Alte conturi de evidenta
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
P 9983 - Capital in devize
P 99831 - Capital social subscris si nevarsat in devize
P 99832 - Capital social subscris si varsat in devize
P 99833 - Capital de dotare in devize
P 9984 - Prime de emisiune platite in devize
A 9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta
B 9989 - Conturi diverse de evidenta
B 999 - Contrapartida.
CIG AN III
CURS 1
ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII PATRIMONIULUI
Obiectul de studiu al contabilităţii îl reprezintă patrimoniul. Elementele

interdependente pentru ca un patrimoniu să existe sunt persoana fizică sau
juridică (ca subiect de drepturi şi obligaţii) şi bunurile economice (ca obiect de
drepturi şi obligaţii economice).
Patrimoniul reprezintă totalitatea drepturilor şi obligaţiilor ce au valoare

economică, aparţinînd unei persoane fizice sau juridice, precum şi bunurile la
care se referă.
La nivelul contabilităţii, pentru urmărirea patrimoniului se au în vedere

următoarele structuri:
a) Activul;
b) Pasivul;
c) Cheltuielile;
d) Veniturile;
e) Rezultatele
Structurile de activ şi de pasiv exprimă şi caracterizează situaţia patrimoniului.
Cheltuielile, veniturile şi rezultatele sunt structuri specifice activităţii economice
care produc schimbări în masa patrimoniului, pe baza acestora fiind evidenţiate şi
delimitate rezultatele obţinute.
Ecuaţia de echilibru global al patrimoniului este:

ACTIV = PASIV
Contabilitatea asigură măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi

controlul activelor, datoriilor şi capitalurilor proprii, precum şi a rezultatelor
obţinute de o societate comercială. În acelaşi timp, asigură înregistrarea
cronologică şi sistematică, prelucrarea, publicarea şi păstrarea informaţiilor cu
privire la poziţia financiară, performanţa financiară şi fluxurile de trezorerie, atât
pentru propriile cerinţe, cât şi pentru utilizatorii externi.
Utilizatorii informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale sunt :
– investitorii prezenţi şi potenţiali; aceştia, preocupaţi de riscul inerent
tranzacţiilor şi de beneficiul adus de investiţiile lor, au nevoie de informaţii pentru
a decide dacă ar trebui să cumpere, să păstreze sau să vândă acţiuni, dar şi pentru
evaluarea capacităţii societăţii de a plăti dividende;
– angajaţii; aceştia sunt interesaţi în ceea ce priveşte stabilitatea şi
profitabilitatea societăţii în care îşi desfăşoară activitatea, pentru a evalua
capacitatea acesteia de a oferi remuneraţii, pensii, alte avantaje;
– creditorii financiari; sunt interesaţi de acele informaţii care le permit să
determine dacă împrumuturile acordate şi dobânzile aferente pot fi rambursate,
conform termenelor prevăzute în contractele de împrumut;
– furnizorii şi alţi creditori comerciali; sunt interesaţi de acele informaţii care,
după analiza lor, permit să determine dacă sumele care le sunt datorate de
societate vor fi achitate la termenele convenite;
– clienţii; sunt interesaţi de continuitatea societăţii, mai ales când aceştia au
relaţii de colaborare cu societatea pe termen lung sau atunci când sunt
dependenţi de societate;
– Guvernul şi instituţiile sale; sunt interesate de acele informaţii necesare
reglementării activităţii societăţii, determinării politicii fiscale şi pentru calculul
venitului naţional ori a altor indicatori statistici;
– publicul; acesta este interesat de informaţiile furnizate de societate,
datorită rolului pe care aceasta îl poate avea pentru economia locală, urmărindu-
se, în special, acele informaţii care pot conduce la concluzii legate de evoluţia
recentă şi tendinţele legate de prosperitatea societăţii, de sfera activităţilor sale.
Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională, cu excepţia
operaţiunilor efectuate în valută, a căror contabilitate se ţine atât în moneda
naţională, cât şi în valută.
În baza prevederilor legale, contabilitatea conduce la:
– înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor patrimoniale
după data întocmirii lor ori după data intrării în societate, respectiv în debitul
unor conturi şi în creditul altor conturi, denumite conturi corespondente;
– stabilirea totalului sumelor debitoare şi creditoare, dar şi a soldului final al
fiecărui cont;
– întocmirea lunară a balanţei de verificare;
– întocmirea situaţiilor financiare anuale, acestea cuprinzând bilanţul, contul
de profit şi pierdere, situaţia modificărilor capitalului propriu, situaţia fluxurilor de
trezorerie, politicile contabile şi notele explicative.
Operaţiunile economice efectuate sunt consemnate în documente care stau
la baza înregistrărilor în contabilitate, documente ce dobândesc calitatea de
înscrisuri justificative, ele angajând răspunderea persoanelor care le-au întocmit,
vizat şi aprobat ori înregistrat în contabilitate.
În cadrul unei societăţi comerciale se impune exercitarea controlului financiar
preventiv şi a controlului de gestiune.
Sfera de acţiune în cadrul căreia contabilitatea prezintă forme complexe de

supraveghere şi control a resurselor, cheltuielilor şi rezultatelor este reprezentată
de societatea comercială.
Principiile contabile
Principiile contabile sunt următoarele:

a) principiul continuităţii activităţii, care presupune că societatea îşi continuă
în mod normal funcţionarea într-un viitor previzibil, fără a intra în imposibilitatea
continuării activităţii, fără reducerea semnificativă a acesteia. În caz de
continuitate sunt respectate regulile de evaluare a elementelor patrimoniale, în
funcţie de valoarea de utilitate, iar în caz de noncontinuitate, evaluarea
elementelor patrimoniale se realizează în valori lichidative, care sunt mai mici
decât valorile contabile de intrare a acestora;
b) principiul permanenţei metodelor presupune continuitate în aplicarea ace-
loraşi reguli şi norme privind evaluarea, înregistrarea în contabilitate şi prezentarea
elementelor patrimoniale şi a rezultatelor, asigurându-se astfel comparabilitatea în
timp a informaţiilor contabile. Schimbarea metodelor este permisă exclusiv în baza
prevederilor legale, prevederilor unui standard de contabilitate sau atunci când
informaţiile rezultate sunt considerate mai relevante şi mai credibile.
Orice modificare de metodă este evidenţiată în notele explicative, pentru ca
utilizatorii să aprecieze dacă noua politică contabilă a fost aleasă în mod corect,
efectul modificării asupra rezultatelor societăţii sau tendinţa reală a acestora.
c) principiul prudenţei are în vedere corecta evaluare a activelor şi pasivelor
patrimoniale, a veniturilor şi rezultatelor, avându-se în vedere eliminarea situaţiilor
de supraevaluare a elementelor de activ şi a veniturilor, de subevaluare a
elementelor de pasiv şi a cheltuielilor, respectiv, aprecierea rezonabilă a faptelor,
astfel încât să se evite riscul de transfer asupra exerciţiilor financiare viitoare, a
incertitudinilor prezente, susceptibile de a greva patrimoniul şi rezultatele
societăţii. Pentru aceasta:
– se vor lua în considerare numai profiturile recunoscute până la data
încheierii exerciţiului financiar;
– se va ţine seama de toate obligaţiile previzibile şi de pierderile potenţiale ce
au luat naştere în cursul exerciţiului financiar încheiat, inclusiv cele apărute între
data încheierii exerciţiului şi data întocmirii bilanţului contabil;
– indiferent de rezultatul exerciţiului, se vor efectua ajustările de valoare
datorate deprecierilor constatate.
d) principiul independenţei exerciţiului conduce la delimitarea în timp a veni-
turilor şi cheltuielilor societăţii, pe măsura angajării şi a trecerii acestora la
rezultatul exerciţiului financiar ce le-a generat. Exerciţiul financiar începe la 1
ianuarie şi se sfârşeşte la 31 decembrie a fiecărui an, cu excepţia primului an de
activitate care începe din momentul înmatriculării societăţii.
Potrivit acestui principiu, veniturile şi cheltuielile sunt înregistrate pe măsura
angajării lor şi nu pe măsura încasării sau plăţii acestora.
e) principiul evaluării separate a elementelor patrimoniale impune evaluarea
separată a elementelor de activ şi de pasiv;
f) principiul intangibilităţii presupune existenţa concordanţei dintre datele
înscrise în bilanţul de deschidere a noului exerciţiu financiar şi datele evidenţiate
în bilanţul de închidere a exerciţiului financiar precedent, excepţie făcând acele
corecţii impuse de standardele contabile;
g) principiul necompensării presupune interdicţia realizării de compensări între
activele şi pasivele patrimoniale, între veniturile şi cheltuielile societăţii, excepţie
făcând compensările între active şi pasive admise de standardele contabile;
h) principiul prevalenţei economicului asupra juridicului presupune ca
informaţiile prezentate cu ajutorul situaţiilor financiare să reflecte nu numai
forma lor juridică, ci şi realitatea economică a evenimentelor şi tranzacţiilor;
i) principiul pragului de semnificaţie presupune furnizarea de informaţii prin
intermediul situaţiilor financiare care să furnizeze o imagine corectă asupra
societăţii, astfel încât să se asigure luarea de către utilizatori a unor decizii cu
discernământ.
Evaluarea patrimoniului
Evaluarea elementelor patrimoniale se realizează la:

a) data intrării în patrimoniu;
b) inventar;
c) încheierea exerciţiului financiar (la bilanţ);
d) ieşirea din patrimoniu.
a) La data intrării în patrimoniul unei societăţi bunurile sunt evaluate şi
înregistrate în contabilitate la valoarea de intrare (valoarea contabilă), care poate
fi stabilită, după cum urmează:
– bunurile procurate cu titlu oneros, la valoarea de achiziţie, denumită cost de
achiziţie, ce cuprinde preţul de cumpărare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de
transport – aprovizionare, cheltuielile accesorii necesare intrării în gestiune şi
punerii în stare de utilitate a bunurilor, iar în cazul mijloacelor fixe şi costul estimat
pentru demontarea şi mutarea activului, respectiv costul de restaurare a
amplasamentului la finele duratei sale de viaţă;
– bunurile produse în societate, la costul de producţie care este determinat
de costul de achiziţie al materiilor prime şi materialelor consumabile, de celelalte
cheltuieli directe de producţie, de cota cheltuielilor indirecte de producţie alocate
raţional, ca fiind legate de producţia acestora. Cheltuielile de desfacere,
cheltuielile de administraţie, precum şi cele financiare nu se includ, de regulă, în
costul de producţie;
– bunurile obţinute cu titlu gratuit, la valoarea de utilitate ce se stabileşte,
ţinând cont de preţul pieţei, starea şi amplasarea acestora etc.;
– bunurile care reprezintă aportul la capitalul social al societăţii, la valoarea
de aport, stabilită în urma evaluării în funcţie de preţurile pieţei, de utilitatea,
starea şi amplasarea acestora;
b) Cu ocazia inventarierii, evaluarea elementelor patrimoniale se efectuează
la valoarea actuală a fiecărui element, denumită şi valoare de inventar, ce se
stabileşte în funcţie de utilitatea bunurilor, starea şi preţul acestora.
Valoarea de inventar în cazul creanţelor şi datoriilor este reprezentată de
valoarea probabilă de încasat sau de valoarea probabilă de plătit, după caz;
c) Cu ocazia încheierii exerciţiului financiar, se pune în practică principiul
prudenţei care presupune evaluarea elementelor patrimoniale şi reflectarea în
bilanţ a acestora, la valoarea de intrare în patrimoniu, respectiv, valoarea
contabilă pusă de acord cu rezultatele inventarierii. Astfel, orice pierdere
probabilă va fi înre-gistrată în contabilitate.
Din compararea valorii de intrare (valorii contabile) cu valoarea de inventar
(de utilitate), pentru diferenţele constatate în plus sau în minus se va proceda,
după cum urmează:
– pentru elementele de activ, diferenţele constatate în plus între valoarea de
inventar şi valoarea de intrare nu se înregistrează în contabilitate, elementele
respective fiind evidenţiate în continuare la valoarea lor de intrare. Diferenţele
constatate în minus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare a
elementelor de activ se înregistrează în contabilitate pe seama amortizării (când
deprecierea este ireversibilă) sau pe seama constituirii unei ajustări pentru
depreciere (când deprecierea este reversibilă), elementele urmând a fi menţinute,
de asemenea, la valoarea lor de intrare;
– pentru elementele de pasiv de natura datoriilor, diferenţele constatate în
plus între valoarea de inventar şi valoarea de intrare se înregistrează în
contabilitate prin evidenţierea unei ajustări pentru depreciere, aceste elemente
menţinându-se la valoarea lor de intrare. Diferenţele constatate în minus între
valoarea de inventar şi valoarea de intrare nu fac obiectul înregistrărilor în
contabilitate, elementele de pasiv de natura datoriilor menţinându-se la valoarea
lor de intrare.
La închiderea exerciţiului financiar, elementele monetare exprimate în valută
trebuie raportate la cursul de închidere (cursul din data de 31 decembrie pentru
fiecare valută în parte), diferenţele favorabile sau nefavorabile de curs valutar
înregistrându-se pe venituri sau cheltuieli, iar elementele nemonetare trebuie
raportate la cursul de schimb de la data efectuării tranzacţiei.
d) La data ieşirii din patrimoniu sau la darea în consum, bunurile sunt
evaluate şi scoase din gestiunea societăţii la valoarea lor de intrare.
Curs 2
Probleme de bază ale organizării contabilității bancare
Sistemul bancar al României
Sistemul bancar reprezintă un segment indispensabil al ansamblului economic al

oricărui stat.
Ansamblul economic naţional este format din totalitatea agenţilor economici, a
instituţiilor publice locale, statale, a altor organisme şi a relaţiilor ce se stabilesc între
acestea în vederea schimbului de valori, a coordonării, a armonizării sau a asigurării
cadrului necesar desfăşurării proceselor economice, baza existenţei societăţii.
Sistemul bancar constituie liantul elementelor componente ale ansamblului
economic, reprezentând, la rândul său, un element primordial al acestuia fără de care
existenţa sa ar fi de neconceput.
Sistemul bancar este format din totalitatea băncilor care fiinţează în aria de referinţă
precum şi din relaţiile de conlucrare între ele pe de o parte, iar pe de altă parte şi din
relaţiile acestora cu celelalte elemente ale ansamblului economic care reprezintă
clientela bancară.
Printre principalele funcţii ale băncilor amintim:
- funcţia de emisiune şi control a circulaţiei băneşti;
- funcţia de mobilizare a resurselor băneşti, temporar disponibile;
- funcţia de plasare a resurselor băneşti mobilizate, sub forma finanţării şi creditării;
- funcţia de încasări şi plăţi cu şi fără numerar, de decontări între agenţii economici
etc.
Pentru realizarea dezideratelor mai sus menţionate, se înfiinţează bănci cu anumite
competenţe rezervate, reprezentând componentele de bază ale sistemului bancar.
Componentele de bază ale sistemului nostru bancar sunt formate din:
- Banca Naţională a României, reprezentând banca centrală, având rezervată ca
principală funcţie aceea de emisiune monetară şi de control a circulaţiei băneşti, de
control al celorlalte bănci;
- băncile comerciale prin care se realizează celelalte funcţii ale sistemului bancar
(de mobilizare şi de plasare a resurselor băneşti proprii şi a celor temporar disponibile,
de încasări şi plăţi etc), şi alte instituţii financiare specializate.
Unele dintre bănci au fost înfiinţate cu capital autohton, iar altele cu capital mixt sau
străin.
Indiferent de forma de proprietate sau a capitalului toate trebuie să se supună
legilor româneşti, atât din punct de vedere funcţional cât şi organizatoric, inclusiv
contabil.
O poziţie centrală în cadrul sistemului bancar este ocupată de Banca Naţională a
României la care trebuie să-şi deschidă conturi de disponibil fiecare dintre băncile
comerciale.
Băncile comerciale deschid conturi curente clientelei prin care pot să efectueze
încasări şi plăţi însă nu pot sã efectueze astfel de operatii pentru alte bãnci comerciale.
Reţeaua bancară
Banca Naţională a României dispune de unităţi de lucru în întreaga ţară, adică de

sucursale în fiecare reşedinţă de judeţ şi în capitală, aceasta reprezentând reţeaua sa
prin care se realizează politica monetară a ţării, controlul privind circulaţia monetară,
controlul asupra băncilor comerciale şi a unităţilor acestora.
Societăţile bancare la rândul lor sunt interesate să aibă o reţea bancară care să
acopere întreaga suprafaţă a tării, precum şi unităţi în ţările cu care există relaţii
economice mai intense.
Una din caracteristicile societăţilor bancare puternice o constituie răspândirea
teritorială cât mai amplă a unităţilor sale pentru a fi cât mai aproape de clienţi şi de
interesele lor. Printre altele, reţeaua bancară cât mai cuprinzătoare scurtează perioada
necesară a decontărilor între clienţi, aceste operaţiuni efectuându-se pe calea
decontărilor intrabancare. Acele societăţi bancare care dispun de o reţea bogată sunt
avantajate în cadrul competiţiei cu alte societăţi bancare, în ceea ce priveşte atragerea
clienţilor, baza existenţei lor.
Reţeaua oricărei societăţi bancare structurată pe împărţirea administrativă a ţării se
compune din următoarele:
- centrala băncii;
- sucursale judeţene şi sucursala municipiului Bucureşti;
- sucursale de rangul al doilea funcţionând în oraşele mai importante ale ţării sau în
cadrul unor municipii, subordonate organizatoric şi funcţional sucursalelor judeţene sau
municipiului Bucureşti:
- agenţii, reprezentând unităţi de lucru subordonate sucursalelor.
Fiecare societate bancară dispune de autonomie funcţională, reprezentând
persoană juridică, organizată ca societate comercială pe acţiuni.
Sucursalele au autonomie operativă şi de gestiune limitate, însă prin ele şi
subunităţile lor se realizează operaţiunile de finanţare, creditare, decontări şi de casă, în
lei şi în valută, controlul preventiv al operaţiunilor efectuate în contul titularilor, precum şi
alte operaţiuni.
Clientela bancară
Înfiinţarea băncilor ca afaceri este nemijlocit legată de existenţa clientelei bancare.

Client al băncii reprezintă, în general, cel ce are un cont la bancă, însă aceştia pot fi
clasificaţi după mai multe criterii.
Astfel din punct de vedere juridic se clasifică în două categorii: persoane juridice şi
persoane fizice. Persoanele juridice sunt în general cele înfiinţate pe baza unor hotărârii
judecătoreşti sau prin măsuri administrative şi înregistrate ca atare, cum sunt:
societăţile comerciale, societăţile non profit, instituţiile etc.
La rândul lor, persoanele juridice se clasifică în funcţie de anumite caracteristici
printre care:
- forma de proprietate
- forma juridică de organizare
- felul activităţii economice desfăşurate
- componenţa capitalului (românesc sau străin)
- rezidenţa societăţii etc.
O categorie distinctă, în cadrul acestei clasificări, o constituie clientela financiară,
care este formată din unităţile angajate în piaţa de capital şi alte tipuri de unităţi care
manevrează valori băneşti, printre care: fondurile mutuale, agenţiile de valori mobiliare,
societăţile de investiţii financiare etc.
Pentru clienţii lor, băncile prestează, în general, trei mari grupe de servicii.
Cele trei grupe de servicii sunt:
1) Deschiderea de conturi bancare de diferite tipuri, printre care:

- conturi curente - la vedere - în lei şi în valută prin care titularii pot efectua
operaţiuni de încasări şi de plăţi
- conturi de depozit - pentru care titularii beneficiază de anumite rate ale dobânzii,
mai mari decât cele pentru disponibilităţile din conturile curente, acestea reprezentând
plasamente de fructificare ale clienţilor, pe termen scurt şi mediu
- conturi de credite acordate de bancă clienţilor săi, în lei şi în valută
- conturi de creanţe ale băncii, din dobânzi, respectiv de datorii ale clienţilor
- conturi blocate pentru anumite scopuri, din care sumele pot fi utilizate pentru
anumite scopuri precizate prin convenţie etc.
În ceea ce priveşte clientela financiară pot fi deschise conturi de împrumuturi primite
de bănci de la aceasta şi strâns legate de acestea, conturi de datorii ataşate provenind
din dobânzi datorate.
2) Facilităţi de creditare. Băncile pot acorda credite, cu prioritate clienţilor săi
persoane fizice şi juridice, pentru finanţarea afacerilor acestora. Aceste facilităţi trebuie
să fie solicitate de viitorii beneficiari, iar clienţii plătesc un anumit comision pentru
analizarea de către bancă a oportunităţii acordării creditului şi dobândă pentru cele
efectiv acordate. Toate acestea reprezentã venituri ale bancii.
3) Transferul fondurilor (disponibilităţilor) dintr-un cont într-altul. La cererea
clienţilor, băncile fumizează servicii privind plăţile fără numerar, prin transferul sumelor
din contul plătitorului în contul beneficiarului, operaţii pentru care băncile percep
comisioane, care reprezintă de asemenea venituri ale băncii.
În afară de aceste servicii cu caracter general băncile mai pot presta unele servicii
speciale în beneficiul clienţilor săi printre care amintim:
- consultanţă de specialitate
- schimb valutar pentru călătorii în străinătate, pentru plata unor bunuri sau servicii,
pentru care se percep comisioane
- cecuri de călătorie, care reprezintă cele mai cunoscute şi mai optime servicii
pentru cei care călătoresc în străinătate, în vederea plăţii unor bunuri sau servicii în
valută. La nevoie aceste cecuri pot fi preschimbate oricând in numerar.
- consemnări de depozite, cu rol de garanţie
- casete pentru păstrarea valorilor. În schimbul unui comision, clienţii îşi pot lăsa
spre păstrare bunuri de valoare etc.
Organizarea contabilităţii bancare
Sarcinile contabilităţii bancare sunt indisolubil legate de specificul activităţii

desfăşurate de acest segment organizatoric al economiei, la nivel central, şi în funcţie
de competenţele delegate pe unităţi şi subunităţi. Aşa cum însă, principalele operaţii ale
băncilor constau în atragerea şi plasarea banilor existenţi pe canalele de circulaţie,
adică comerţul cu bani, sarcina contabilităţii bancare este de a reflecta sumele atrase,
în conturile clientelei prin operaţiuni de încasări şi constituiri de depozite, împrumuturi şi
pe alte căi, precum şi a plăţilor din contul clientelei, reflectarea plasamentelor de
disponibilităţi sub forma creditelor, a operațiunilor cu titluri etc. Strict legate de acestea
apar datoriile şi cheltuielile băncii provenind din dobânzi la disponibilităţi, depozite şi
împrumuturi precum şi creanţe, respectiv venituri, din dobânzi la creditele acordate,
comisioane şi altele.
Toate acestea trebuie reflectate pe clienţi, pe surse de provenienţă, pe destinaţii şi
alte detalii necesare în procesul informaţional-decizional.
Prin contabilitate bancară, în general, vom înţelege atât contabilitatea Băncii
Naţionale a României cât şi contabilitatea societăţilor comerciale bancare, între acestea
existând atât asemănări cât şi deosebiri.
O asemănare între cele două tipuri de bănci o constituie organizarea contabilităţii.
Astfel, atât în cadrul Băncii Naţionale a României cât şi în cadrul societăţilor bancare
contabilitatea este descentralizată la nivelul sucursalelor judeţene şi a municipiului
Bucureşti, iar în cazul societăţilor bancare contabilitatea poate fi descentralizată şi pe
filiale şi agenţii bancare.
Amploarea descentralizării poate să fie variată. Astfel descentralizarea contabilităţii
la sucursalele judeţene se realizează până la balanţa de verificare, ceea ce înseamnă
că aceste unităţi operative reflectă în contabilitatea lor toate operaţiunile privind
serviciile efectuate clientelei precum şi operaţiuni de gospodărire, de interes general
propriu. Balanţele de verificare se transmit centralei, care printr-o însumare specifică
realizează contabilitatea centralizatoare, de unde s-ar putea trage concluzia că
descentralizarea contabilităţii se realizează potrivit unor reguli general valabile, ceea ce
nu este întru totul adevărat, deoarece există şi unele trăsături specifice.
Printre trăsăturile specifice ale descentralizării contabilităţii societăţilor bancare se
poate menţiona faptul că soldurile conturilor curente ale unităţilor bancare comerciale,
deschise la sucursalele Băncii Naţionale a României, debitoare sau creditoare, se
transmit zilnic centralelor bancare. Adică aceste conturi se soldează la sfârşitul fiecărei
zile.
În dimineaţa fiecărei zile, sucursalele judeţene, filialele şi eventual agenţiile
societăţilor bancare comerciale îşi încep activitatea cu un sold zero, în contul 111 "Cont
curent la Banca Naţională a României." De aici rezultă că centralele societăţilor bancare
exercită, printre altele, şi un control zilnic asupra sumei încasărilor şi plăţilor efectuate
de subunităţi.
Existenţa sau inexistenţa de lichidităţi, respectiv solvabilitatea se poate aprecia
zilnic doar la nivelul societăţii bancare, prin centralizarea datelor de la sucursale.
În afara remiterii zilnice a soldurilor conturilor curente, sucursalele judeţene şi a
municipiului Bucureşti raportează centralelor, periodic şi alţi indicatori, în funcţie de
fluxurile stabilite în cadrul fiecărei societăţi bancare. Toate acestea culminează cu
balanţele lunare ale conturilor şi alte raportări lunare, trimestriale şi anuale.
În conformitate cu prevederile legale băncile trebuie să ţină o evidenţă contabilă
generală şi de gestiune.
Beneficiarii şi utilizatorii informaţiilor fumizate de contabilitatea financiară sunt:
conducerea societăţilor bancare, asociaţii sau acţionarii, clienţii, furnizorii, organele
fiscale şi de control bancar, precum şi alte persoane fizice sau juridice.
Contabilitatea de gestiune se organizează de către fiecare societate bancară în
funcţie de necesitate şi de specificul propriu, organizatoric şi activitate. Principalele
obiective ale acesteia pot fi schiţate după cum urmează: reflectarea cheltuielilor,
veniturilor şi rezultatelor pe fiecare unitate, reflectarea, urmărirea şi controlul modului de
realizare a bugetului de venituri şi cheltuieli pe subunităţi şi activităţi şi altele.
Răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii, potrivit prevederilor legale,
revine administratorului care trebuie să asigure condiţiile pentru realizarea tuturor
lucrărilor de contabilitate începând cu întocmirea documentelor justificative şi culminând
cu întocmirea şi publicarea bilanţului.
Documentele bancare
Pentru a-si putea derula activitatea in scopul obtinerii de profit, bancile

efectueaza zilnic o serie de operatiuni interbancare, operatiuni cu clientela, operatiuni
cu titluri, operatiuni cu devize, ca si operatiuni care nu tin de specificul societatilor
bancare. Toate aceste operatuni trebuie inregistrate in contabilitate prin intermediul
unor documente justificative. Documentele folosite in banci pot fi documente
caracteristice bancilor sau documente generale, valabile pentru orice societate
comerciala. In ambele cazuri, ele angajeaza raspunderea celor care le-au intocmit,
vizat, aprobat ori inregistrat in contabilitate.
Contul de profit si pierdere sau contul de rezultate este un document de
sinteza ce realizeaza o analiza in dinamica a veniturilor si cheltuielilor si evidentiaza
rezultatul contabil al activitatii desfasurate. El permite, de asemenea, sa se calculeze o
serie de indicatori care sa prezinte performantele acestei activitati. Elemenetele
componente ale acestui document sunt grupate in functie de natura lor astfel:
I. Venituri:
1. Venituri din activitatea de exploatare bancara;
2. Venituri diverse din exploatare;
3. Venituri din provizioane si recuperari de creante amortizate;
4. Venituri exceptionale;
5. Venituri din reluarea rezervei generale pentru riscul de credit.
II. Cheltuieli:
1. Cheltuieli de exploatare bancara;
2. Cheltuieli de personal;
3. Impozite si taxe;
4. Cheltuieli cu materialele, lucrarile si serviciile executate de terti;
5. Cheltuieli diverse de exploatare;
6. Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si corporale;
7. Cheltuieli exceptionale.
III. Rezultatul curent: I (1+2+3+5) – II (1+2+3+4+5+6)
IV. Rezultatul exceptional: I.4 – II.7
V. Rezultatul exercitiului: III + IV
VI. Rezerve si fonduri de risc
VII. Profit impozabil: V - VI
VIII. Impozit pe profit
IX. Profit net: VII – VIII
Planul de conturi al societatilor bancare
Unul dintre instrumentele şi în acelaşi timp dintre actele normative primordiale care
reglementează organizarea unitară a contabilităţii, pe baza unor principii şi reguli
aplicabile în cadrul fiecărui segment al organismului economic, îl constituie planul de
conturi şi normele metodologice de utilizare a conturilor.
Pentru segmentul bancar al organismului economic naţional au fost elaborate două
planuri de conturi distincte, în funcţie de specificul activităţii şi anume:
- Planul de conturi al Băncii Naţionale a României
- Planul de conturi pentru societăţile bancare
PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUTIILOR DE CREDIT
CLASA 1 – OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

Grupa 10 - CASA SI ALTE VALORI
A 101 - Casa
A 102 - Numerar in ATM-uri si ASV-uri
A 109 - Alte valori
Grupa 11 - DECONTARI CU BANCA NATIONALA A ROMANIEI
A 1112 - Depozite la vedere la Banca Nationala a Romaniei
A 1113 - Depozite la termen la Banca Nationala a Romaniei
A 1114 - Depozite colaterale la Banca Nationala a Romaniei
P 112 - Imprumuturi de refinantare de la Banca Nationala a Romaniei
P 1121 - Imprumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare
P 1122 - Imprumuturi lombard
Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT
A 121 - Conturi de corespondent la institutii de credit (nostro)
P 122 - Conturi de corespondent ale institutiilor de credit (loro)
Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE
A 131 - Depozite la institutii de credit
A 1311 - Depozite la vedere la institutii de credit
A 1312 - Depozite la termen la institutii de credit
A 1313 - Depozite colaterale la institutii de credit
P 132 - Depozite ale institutiilor de credit
P 1321 - Depozite la vedere ale institutiilor de credit
P 1322 - Depozite la termen ale institutiilor de credit
P 1323 - Depozite colaterale ale institutiilor de credit
Grupa 14 - CREDITE SI IMPRUMUTURI INTERBANCARE
A 141 - Credite acordate institutiilor de credit
A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate institutiilor de credit
A 1412 - Credite la termen acordate institutiilor de credit
P 142 - Imprumuturi primite de la institutii de credit
P 1421 - Imprumuturi de pe o zi pe alta primite de la institutii de credit
P 1422 - Imprumuturi la termen primite de la institutii de credit
Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN
CADRUL RETELEI
Conturile din grupa 17 "Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul
reţelei" se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.
…………………………………..
Grupa 19 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI INTERBANCARE
P 191 - Provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
CLASA 2 – OPERATIUNI CU CLIENTELA
Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI
A 20111 - Scont
A 20112 - Factoring cu recurs
A 20113 - Forfetare
A 20114 - Factoring fara recurs
A 20119 - Alte creante comerciale
A 20211 - Utilizari din deschideri de credite permanente
A 20212 - Credit global de exploatare
A 20213 - Diferente de rambursat legate de utilizarea cardurilor
A 20219 - Alte credite de trezorerie
A 203 - Credite de consum si vanzari in rate
A 2031 - Credite de consum
A 20311 - Credite de consum pentru nevoi personale
A 20312 - Credite de consum pentru achizitionarea de bunuri
A 2032 - Vanzari in rate
A 204 - Credite pentru finantarea operatiunilor de comert exterior
A 2041 - Credite pentru import
A 2042 - Credite pentru export
A 205 - Credite pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente
A 2051 - Credite pentru finantarea stocurilor
A 2052 - Credite pentru echipamente
A 20611 - Credite ipotecare
A 20619 - Alte credite pentru investitii imobiliare
Grupa 23 - CREDITE SI IMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUTIILE FINANCIARE
A 231 - Credite acordate institutiilor financiare
A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate institutiilor financiare
A 2312 - Credite la termen acordate institutiilor financiare
P 232 - Imprumuturi primite de la institutiile financiare
P 2321 - Imprumuturi de pe o zi pe alta de la institutiile financiare
P 2322 - Imprumuturi la termen de la institutiile financiare
Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI
P 253 - Conturi de depozite
P 2531 - Depozite la vedere
P 2532 - Depozite la termen
P 2533 - Depozite colaterale
P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garantie
P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate
P 25334 - Depozite pentru ordine de plata cu scadenta
P 25335 - Depozite pentru garantii gestionari
P 25336 - Alte depozite colaterale
P 254 - Certificate de depozit, carnete si librete de economii
P 2541 - Certificate de depozit
P 2542 - Carnete si librete de economii
Grupa 29 - PROVIZIOANE PENTRU CREANTE DIN OPERATIUNI CU CLIENTELA,
PRECUM SI DIN OPERATIUNI INTRE INSTITUTIILE FINANCIARE NEBANCARE SI
INSTITUTIILE DE CREDIT
P 291 - Provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si din operatiuni
intre
institutiile financiare nebancare si institutiile de credit
CLASA 3 – OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE
Grupa 30 - OPERATIUNI CU TITLURI
B 301 - Titluri primite sau date in pensiune livrata
A 3026 - Titluri luate cu imprumut
P 3027 - Datorii privind titlurile
P 30271 - Datorii privind titlurile luate cu imprumut
P 30272 - Alte datorii privind titlurile
P 3036 - Varsaminte de efectuat privind titlurile de plasament
B 311 - Instrumente financiare derivate ferme
B 3111 - Operatiuni de schimb la termen
B 3112 - Alte instrumente financiare derivate de curs de schimb
B 3113 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
B 3114 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
A 312 - Instrumente financiare derivate conditionale cumparate
A 3121 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
A 3122 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
A 3123 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
P 313 - Instrumente financiare derivate conditionale vandute
P 3131 - Instrumente financiare derivate de curs de schimb
P 3132 - Instrumente financiare derivate de rata a dobanzii
P 3133 - Instrumente financiare derivate pe actiuni si indici bursieri
P 3139 - Alte instrumente financiare derivate
Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI
P 325 - Obligatiuni
P 3251 - Obligatiuni
Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERATIUNILE CU TITLURI
P 331 - Conturile institutiilor de credit
P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv in valori mobiliare (OPCVM)
B 333 - Conturile societatilor de bursa
P 334 - Conturile altor institutii financiare
P 335 - Conturile clientelei
B 336 - Alte conturi de decontare privind operatiunile cu titluri
P 3361 - Alte sume de platit privind operatiunile cu titluri
A 3362 - Alte sume de incasat privind operatiunile cu titluri
Grupa 34 - DECONTARI INTRABANCARE SI INTRE ORGANIZATIILE
COOPERATISTE
DE CREDIT DIN CADRUL RETELEI
B 341 - Decontari intrabancare
B 342 - Decontari intre organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
Grupa 35 - DEBITORI SI CREDITORI
B 351 - Personal si conturi asimilate
P 3511 - Personal - salarii datorate
P 3512 - Personal - ajutoare materiale datorate
P 3513 - Prime reprezentand participarea personalului la profit
A 3514 - Avansuri acordate personalului
P 3515 - Drepturi de personal neridicate
P 3516 - Retineri din salarii datorate tertilor
B 3519 - Alte datorii si creante in legatura cu personalul
P 35191 - Alte datorii in legatura cu personalul
A 35192 - Alte creante in legatura cu personalul
B 352 - Asigurari sociale, protectia sociala si conturi asimilate
B 3521 - Asigurari sociale
B 35211 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
B 35212 - Contributia personalului la asigurarile sociale
B 35213 - Contributia angajatilor pentru asigurarile sociale de sanatate
B 35214 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate
B 3522 - Ajutor de somaj
B 35221 - Contributia unitatii la fondul de somaj
B 35222 - Contributia personalului la fondul de somaj
B 3526 - Alte datorii si creante sociale
P 35261 - Alte datorii sociale
A 35262 - Alte creante sociale
B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale si conturi asimilate
B 3531 - Impozitul pe profit
B 3532 - Taxa pe valoarea adaugata
P 35323 - TVA de plata
A 35324 - TVA de recuperat
A 35326 - TVA deductibila
P 35327 - TVA colectata
B 35328 - TVA neexigibila
P 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor
A 3534 - Subventii
A 35341 - Subventii guvernamentale
A 35342 - Imprumuturi nerambursabile cu caracter de subventii
A 35349 - Alte sume primite cu caracter de subventii
B 3536 - Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
B 3538 - Fonduri speciale - taxe si varsaminte asimilate
B 3539 - Alte datorii si creante cu bugetul statului
P 35391 - Alte datorii fata de bugetul statului
A 35392 - Alte creante privind bugetul statului
P 354 - Dividende de plata
A 355 - Debitori diversi
A 3551 - Depozite de garantii varsate
A 35511 - Depozite aferente operatiunilor pe pietele organizate de instrumente
financiare derivate
A 35512 - Depozite aferente altor operatiuni cu instrumente financiare derivate
A 35516 - Alte depozite
A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare
A 3556 - Alti debitori diversi
P 356 - Creditori diversi
P 3561 - Depozite de garantii pentru leasing
P 3562 - Alte depozite de garantii primite
P 3566 - Alti creditori diversi
B 357 - Decontari din operatiuni in asocieri in participatie
A 3571 - Creante din operatiuni in asocieri in participatie
P 3572 - Datorii din operatiuni in asocieri in participatie
P 358 - Imprumuturi primite de la actionari si alte imprumuturi
P 3581 - Imprumuturi primite de la actionari
Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI
A 361 - Valori din aur, metale si pietre pretioase
A 362 - Materiale
A 363 - Materiale de natura obiectelor de inventar
A 365 - Stocuri aflate la terti
A 367 - Alte stocuri si asimilate
A 368 - Alte bunuri diverse
Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE
A 371 - Valori primite la incasare
B 372 - Conturi de ajustare
B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilantului
B 373 - Conturi de diferente
B 3731 - Diferente privind devizele
B 3732 - Diferente privind vanzarile de titluri cu posibilitate de rascumparare
B 3739 - Alte conturi de diferente
A 374 - Cheltuieli de repartizat
A 3741 - Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix
A 3742 - Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix
A 3749 - Alte cheltuieli de repartizat
A 375 - Cheltuieli inregistrate in avans
P 376 - Venituri inregistrate in avans
P 377 - Cheltuieli de platit
A 378 - Venituri de primit
B 3791 - Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire
Grupa 39 - PROVIZIOANE PRIVIND OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI
DIVERSE
P 391 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 3911 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 39113 - Provizioane pentru deprecierea actiunilor si a altor titluri cu venit variabil
P 3912 - Provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
P 393 - Provizioane pentru deprecierea stocurilor
CLASA 4 – VALORI IMOBILIZATE
Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE
A 401 - Credite subordonate la termen
A 402 - Credite subordonate pe durata nedeterminata
Grupa 41 - PARTI IN CADRUL SOCIETATILOR COMERCIALE LEGATE, TITLURI
DE PARTICIPARE SI TITLURI ALE ACTIVITATII DE PORTOFOLIU
A 411 - Parti in societatile comerciale legate
A 4111 - Parti in institutii de credit
A 4112 - Parti in societati cu caracter financiar
A 4113 - Parti in alte societati cu caracter nefinanciar
A 412 - Titluri de participare
A 4121 - Titluri de participare la institutiile de credit
A 4122 - Titluri de participare la societati cu caracter financiar
A 4123 - Titluri de participare la alte societati cu caracter nefinanciar
A 413 - Titluri ale activitatii de portofoliu
P 418 - Varsaminte de efectuat pentru parti in societati comerciale legate, pentru titluri
de participare
si pentru titluri ale activitatii de portofoliu
Grupa 42 - DOTARI PENTRU UNITATILE PROPRII DIN STRAINATATE
A 421 - Dotari pentru unitatile proprii din strainatate
Grupa 43 - IMOBILIZARI IN CURS SI AVANSURI ACORDATE PENTRU
IMOBILIZARI
A 431 - Imobilizari necorporale in curs
A 432 - Imobilizari corporale in curs
A 4321 - Amenajari de terenuri si constructii
A 4322 - Instalatii tehnice si masini
A 4323 - Alte imobilizari corporale
A 433 - Avansuri acordate pentru imobilizari necorporale
A 434 - Avansuri acordate pentru imobilizari corporale
A 4341 - Avansuri acordate pentru terenuri si constructii
A 4342 - Avansuri acordate pentru instalatii tehnice si masini
A 4343 - Avansuri acordate pentru alte imobilizari corporale
Grupa 44 - IMOBILIZARI NECORPORALE SI CORPORALE
A 441 - Imobilizari necorporale
B 4411 - Fondul comercial
A 4412 - Cheltuieli de constituire
A 4419 - Alte imobilizari necorporale
A 442 - Imobilizari corporale
A 4421 - Terenuri si amenajari de terenuri
A 44211 - Terenuri
A 44212 - Amenajari de terenuri
A 4422 - Constructii
A 4423 - Instalatii tehnice si mijloace de transport
A 44231 - Echipamente tehnologice (masini, utilaje si instalatii de lucru)
A 44232 - Aparate si instalatii de masurare, control si reglare
A 44233 - Mijloace de transport
A 4424 - Mobilier, aparatura birotica, echipamente de protectie a valorilor umane si
materiale si alte active corporale
Grupa 46 - AMORTIZARI PRIVIND IMOBILIZARILE
P 461 - Amortizari privind imobilizarile necorporale si corporale
P 4611 - Amortizarea imobilizarilor necorporale
38
P 46111 - Amortizarea fondului comercial
P 46112 - Amortizarea cheltuielilor de constituire
P 46119 - Amortizarea altor imobilizari necorporale
P 4612 - Amortizarea imobilizarilor corporale
P 46121 - Amortizarea amenajarilor de terenuri
P 46122 - Amortizarea constructiilor
P 46123 - Amortizarea instalatiilor tehnice si mijloacelor de transport
P 46124 - Amortizarea altor active corporale
Grupa 47 - LEASING FINANCIAR
A 471 - Creante din operatiuni de leasing financiar
A 4711 - Creante din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari necorporale
A 4712 - Creante din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari corporale
P 472 - Datorii din operatiuni de leasing financiar
P 4721 - Datorii din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari necorporale
P 4722 - Datorii din operatiuni de leasing financiar cu imobilizari corporale
Grupa 49 - PROVIZIOANE PENTRU VALORI IMOBILIZATE
P 491 - Provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul societatilor comerciale
legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 492 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 4921 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 49211 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale in curs
P 49212 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale in curs
P 4922 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
P 49221 - Provizioane pentru fondul comercial
P 49222 - Provizioane pentru alte imobilizari necorporale
P 4923 - Provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
P 49231 - Provizioane pentru deprecierea terenurilor si amenajarilor de terenuri
P 49232 - Provizioane pentru deprecierea constructiilor
P 49233 - Provizioane pentru deprecierea instalatiilor tehnice si mijloacelor de transport
P 49234 - Provizioane pentru deprecierea altor active corporale
P 493 - Provizioane pentru operatiuni de leasing financiar
CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE
Grupa 50 - CAPITAL
P 501 - Capital social
P 5011 - Capital subscris nevarsat
P 5012 - Capital subscris varsat
P 502 - Elemente asimilate capitalului
A 503 - Actiuni proprii
B 508 - Actionari sau asociati
Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL SI REZERVE
P 511 - Prime de capital
P 5111 - Prime de emisiune
P 5112 - Prime de fuziune
P 5113 - Prime de aport
P 5114 - Prime de divizare
P 5115 - Prime de conversie a obligatiunilor in actiuni
P 5119 - Alte prime
P 512 - Rezerve legale
P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat inainte de deducerea impozitului pe
profit
P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat dupa deducerea impozitului pe profit
P 513 - Rezerve statutare sau contractuale
P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare
P 5141 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat inainte de
deducerea impozitului pe profit
P 5142 - Rezerva generala pentru riscul de credit din profitul determinat dupa
deducerea
impozitului pe profit
P 5143 - Rezerva reprezentand fondul pentru riscuri bancare generale
P 516 - Rezerve din reevaluare
P 5161 - Rezerve din reevaluari dispuse prin acte normative
P 5169 - Alte rezerve din reevaluari
P 517 - Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit
P 5171 - Rezerva de intrajutorare
P 5172 - Rezerva mutuala de garantare
P 51721 - Rezerva mutuala de garantare constituita din profitul casei centrale
determinat inainte de deducerea impozitului pe profit
P 51722 - Rezerva mutuala de garantare constituita din cotizatiile cooperativelor de
credit afiliate
B 519 - Alte rezerve
Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE
P 531 - Datorii subordonate la termen
P 5311 - Titluri subordonate la termen
P 5312 - Imprumuturi subordonate la termen
P 532 - Datorii subordonate pe durata nedeterminata
P 5321 - Titluri subordonate pe durata nedeterminata
P 5322 - Imprumuturi subordonate pe durata nedeterminata
Grupa 55 - PROVIZIOANE
P 551 - Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnatura
P 552 - Provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 553 - Provizioane pentru riscuri de tara
P 554 - Provizioane pentru restructurare
P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizarilor corporale si alte actiuni similare
legate de acestea
P 556 - Provizioane pentru impozite
P 559 - Alte provizioane
Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT
B 581 - Rezultatul reportat
B 5811 - Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat, respectiv pierderea
neacoperita
B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima data a IAS, mai putin
IAS 29
B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile
B 5815 - Rezultatul reportat reprezentand surplusul realizat din rezerve din reevaluare
B 5816 - Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementarilor contabile
conforme cu directivele europene
Grupa 59 - REZULTATUL EXERCITIULUI FINANCIAR
B 591 - Profit sau pierdere
A 592 - Repartizarea profitului
CLASA 6 – CHELTUIELI
Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE
A 601 - Cheltuieli cu operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
A 6011 - Dobanzi la Banca Nationala a Romaniei
A 6012 - Dobanzi la conturile de corespondent
A 6013 - Dobanzi la depozitele institutiilor de credit
A 6014 - Dobanzi la imprumuturile de la institutii de credit
A 6016 - Cheltuieli cu operatiunile organizatiilor cooperatiste de credit din cadrul retelei
A 60161 - Dobanzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate
A 60162 - Dobanzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate
A 60163 - Dobanzi la imprumuturile de la organizatiile cooperatiste de credit din cadrul
retelei
A 60164 - Dobanzi privind alte sume datorate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
A 60169 - Comisioane
A 6019 - Comisioane
A 602 - Cheltuieli cu operatiunile cu clientela
A 6021 - Dobanzi la conturile de factoring
A 6022 - Dobanzi la imprumuturile primite de la institutiile financiare
A 6024 - Dobanzi la conturile curente
A 6025 - Dobanzi la conturile de depozite
A 6026 - Dobanzi la certificatele de depozit, carnetele si libretele de economii
A 6029 - Comisioane
A 603 - Cheltuieli pentru operatiunile cu titluri
A 6031 - Dobanzi la titlurile date in pensiune livrata
A 6032 - Pierderi la titlurile de tranzactie
A 60321 - Pierderi din reevaluari si cesiune
A 6033 - Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament
A 6034 - Cheltuieli cu titlurile de investitii
A 60341 - Cheltuieli cu amortizarea primelor
A 60342 - Pierderi din cesiune
A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri
A 60361 - Dobanzi privind titlurile de piata interbancara
A 60362 - Dobanzi privind titlurile de creante negociabile
A 60363 - Dobanzi privind obligatiunile
A 60369 - Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri
A 6037 - Cheltuieli diverse privind operatiunile cu titluri
A 6039 - Comisioane
A 604 - Cheltuieli cu operatiunile de leasing
A 6041 - Dobanzi aferente datoriilor din operatiuni de leasing financiar
A 6042 - Cheltuieli cu chiriile
A 6049 - Comisioane
A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate
A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen
A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durata nedeterminata
A 6059 - Comisioane
A 606 - Cheltuieli privind operatiunile de schimb
A 6061 - Cheltuieli din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta
A 6069 - Comisioane
A 607 - Cheltuieli privind operatiunile in afara bilantului si operatiunile cu instrumente
financiare derivate
A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare
A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la institutii de credit
A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de finantare primite de la clientela
A 6072 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie
A 60721 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la institutii de credit
A 60722 - Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la clientela
A 6074 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
A 60741 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de curs de
schimb
A 60742 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de rata a
dobanzii
A 60743 - Cheltuieli privind operatiunile cu instrumente financiare derivate pe actiuni si
indici bursieri
A 60744 - Cheltuieli privind operatiunile cu alte instrumente financiare derivate
A 60747 - Cheltuieli cu dobanzile aferente instrumentelor financiare derivate
A 6075 - Cheltuieli cu instrumentele de acoperire
A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite
A 608 - Cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plata
A 6087 - Alte cheltuieli cu prestatiile de servicii financiare
A 609 - Alte cheltuieli de exploatare
A 6092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
A 6093 - Venituri retrocedate privind activitatile si activele controlate in comun
A 6094 - Cheltuieli pentru constituirea rezervei mutuale de garantare a casei centrale
A 6099 - Cheltuieli diverse de exploatare
Grupa 61 - CHELTUIELI CU PERSONALUL
A 611 - Cheltuieli cu salariile personalului
A 612 - Cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 6121 - Contributia unitatii la asigurarile sociale
A 6122 - Contributia unitatii pentru ajutorul de somaj
A 6123 - Contributia angajatorului pentru asigurarile sociale de sanatate
A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala
A 613 - Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor
A 617 - Alte cheltuieli privind personalul
Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE SI VARSAMINTE ASIMILATE
A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
Grupa 63 - CHELTUIELI CU MATERIALELE, LUCRARILE SI SERVICIILE
EXECUTATE
DE TERTI
A 631 - Cheltuieli cu materialele
A 6311 - Cheltuieli cu materialele consumabile
A 6312 - Cheltuieli privind combustibilii
A 6313 - Cheltuieli privind piesele de schimb
A 6317 - Cheltuieli privind alte materiale
A 632 - Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar
A 633 - Cheltuieli privind alte stocuri
A 634 - Cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
A 6341 - Cheltuieli de intretinere si reparatii
A 6342 - Cheltuieli privind energia si apa
A 6343 - Cheltuieli postale si taxe de telecomunicatii
A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii si de intermediere
A 6345 - Cheltuieli cu deplasari, detasari, transferari si transportul personalului si
bunurilor
A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrarile si serviciile executate de terti
A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare
A 63472 - Cheltuieli cu redeventele privind concesiunile
A 63479 - Alte cheltuieli
A 635 - Cheltuieli de protocol, reclama si publicitate
Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE
A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social
A 644 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizarilor corporale
A 645 - Pierderi din cedarea partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor
de participare
A 646 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor corporale si necorporale
A 6461 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor corporale
A 6462 - Pierderi din cedarea si casarea imobilizarilor necorporale
A 6491 - Despagubiri, amenzi si penalitati
A 6492 - Donatii si subventii acordate
A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizarile
A 6494 - Pierderi din debitori diversi
A 6495 - Dobanzi la imprumuturile primite de la actionari si la alte imprumuturi
A 64951 - Dobanzi la imprumuturile primite de la actionari
A 64952 - Dobanzi la alte imprumuturi primite
Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZARILE PRIVIND IMOBILIZARILE
NECORPORALE SI CORPORALE
A 651 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor necorporale
A 652 - Cheltuieli cu amortizarile imobilizarilor corporale
Grupa 66 - CHELTUIELI CU PROVIZIOANE SI PIERDERI DIN CREANTE
NERECUPERABILE
A 661 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
A 662 - Cheltuieli cu provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si
din operatiuni intre institutiile financiare nebancare si institutiile de credit
A 663 - Cheltuieli cu provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
A 6631 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor
A 66311 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
A 66312 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
A 6633 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea stocurilor
A 664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate
A 6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de
portofoliu
A 6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
A 66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
A 66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
A 66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
A 6643 - Cheltuieli cu provizioane pentru operatiunile de leasing financiar
A 665 - Cheltuieli cu provizioane
A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura
A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru facilitati acordate personalului
A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru risc de tara
A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare
A 6656 - Cheltuieli cu provizioane pentru impozite
A 6657 - Cheltuieli cu alte provizioane
A 667 - Pierderi din creante nerecuperabile acoperite cu provizioane
A 668 - Pierderi din creante nerecuperabile neacoperite cu provizioane
Grupa 67 - CHELTUIELI EXTRAORDINARE
A 671 - Cheltuieli privind calamitatile si alte evenimente similare
Grupa 68 – CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLATIE
A 681 – Cheltuieli cu ajustarea la inflatie
Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT SI ALTE IMPOZITE
A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit
A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat
CLASA 7 – VENITURI
Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE
P 701 - Venituri din operatiunile de trezorerie si operatiunile interbancare
P 7011 - Dobanzi de la Banca Nationala a Romaniei
P 7012 - Dobanzi de la conturile de corespondent
P 7013 - Dobanzi de la conturile de depozite la institutii de credit
P 70131 - Dobanzi de la depozitele la vedere
P 70132 - Dobanzi de la depozitele la termen
P 70133 - Dobanzi de la depozitele colaterale
P 7014 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor de credit
P 7016 - Venituri din operatiunile cu organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 70161 - Dobanzi de la contul curent la casa centrala
P 70162 - Dobanzi de la depozitele la casa centrala
P 70163 - Dobanzi de la creditele acordate organizatiilor cooperatiste de credit din
cadrul retelei
P 70164 - Dobanzi privind valorile de recuperat de la organizatiile cooperatiste de credit
din cadrul retelei
P 70168 - Dobanzi din creante restante si indoielnice privind operatiunile cu
organizatiile cooperatiste de credit din cadrul retelei
P 7019 - Comisioane
P 702 - Venituri din operatiunile cu clientela
P 7021 - Dobanzi de la creante comerciale si credite acordate clientelei
P 70211 - Dobanzi de la operatiunile de scont, forfetare si alte creante comerciale
P 70212 - Dobanzi de la operatiunile de factoring
P 70213 - Dobanzi de la creditele de trezorerie
P 70214 - Dobanzi de la creditele de consum si vanzari in rate
P 70215 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea operatiunilor de comert exterior
P 70216 - Dobanzi de la creditele pentru finantarea stocurilor si pentru echipamente
P 70217 - Dobanzi de la creditele pentru investitii imobiliare
P 70218 - Dobanzi de la alte credite acordate clientelei
P 7022 - Dobanzi de la creditele acordate institutiilor financiare
P 7024 - Dobanzi de la conturile curente debitoare
P 7029 - Comisioane
P 703 - Venituri din operatiunile cu titluri
P 7031 - Dobanzi de la titlurile primite in pensiune livrata
P 7032 - Venituri din titlurile de tranzactie
P 7033 - Venituri din titlurile de plasament
P 70331 - Dobanzi
P 7034 - Venituri din titlurile de investitii
P 70341 - Dobanzi
P 70342 - Venituri din prime
P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri
P 7037 - Venituri diverse din operatiunile cu titluri
P 7039 - Comisioane
P 704 - Venituri din operatiunile de leasing
P 7041 - Dobanzi aferente creantelor din operatiuni de leasing financiar
P 7042 - Venituri din chirii
P 7049 - Comisioane
P 705 - Venituri din credite subordonate, parti in cadrul societatilor comerciale legate,
titluri de participare si titluri ale activitatii de portofoliu
P 7051 - Dobanzi de la creditele subordonate la termen
P 7052 - Dobanzi de la creditele subordonate pe durata nedeterminata
P 7059 - Comisioane
P 706 - Venituri din operatiunile de schimb
P 7061 - Venituri din diferente de curs valutar aferente tranzactiilor in valuta
P 7069 - Comisioane
P 707 - Venituri din operatiunile in afara bilantului si operatiunile cu instrumente
financiare derivate
P 7071 - Venituri din angajamentele de finantare
P 70711 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea institutiilor de credit
P 70712 - Venituri din angajamentele de finantare in favoarea clientelei
P 7072 - Venituri din angajamentele de garantie
P 70721 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea institutiilor de credit
P 70722 - Venituri din angajamentele de garantie in favoarea clientelei
P 7074 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
P 70741 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de curs de
schimb
P 70742 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate de rata a
dobanzii
P70743 - Venituri privind operatiunile cu instrumente financiare derivate pe actiuni si
indici bursieri
P 70744 - Venituri privind operatiunile cu alte instrumente financiare derivate
P 70747 - Venituri din dobanzi aferente instrumentelor financiare derivate
P 7075 - Venituri din instrumentele de acoperire
P 7077 - Venituri din alte angajamente date
P 708 - Venituri din prestatiile de servicii financiare
P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau in depozit
P 7082 - Comisioane privind operatiunile cu titluri efectuate in contul clientelei
P 7083 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta
P 70831 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta pentru persoane fizice
P 70832 - Comisioane din activitatile de asistenta si consultanta pentru persoane
juridice
P 70839 - Alte comisioane
P 7085 - Venituri privind mijloacele de plata
P 7087 - Alte venituri din prestatiile de servicii financiare
P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare
P 7092 - Cota-parte privind activitatile si activele controlate in comun
P 7093 - Cheltuieli refacturate privind activitatile si activele controlate in comun
P 7094 - Transferuri de cheltuieli de exploatare
P 7099 - Venituri diverse de exploatare
Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE
P 741 - Cota-parte din cheltuielile sediului social
P 744 - Venituri din reevaluarea imobilizarilor corporale
P 745 - Venituri din cedarea partilor in cadrul societatilor comerciale legate, a titlurilor de
participare
P 746 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor corporale si necorporale
P 7461 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor corporale
P 7462 - Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor necorporale
P 747 - Venituri accesorii
P 7471 - Venituri din alte activitati
P 74791 - Venituri din operatiuni de intermediere in domeniul asigurarilor
P 749 - Alte venituri diverse din exploatare
P 7492 - Cota-parte din subventiile de investitii trecuta la venituri
P 7493 - Venituri din subventii de exploatare
P 74931 - Venituri din subventii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de
exploatare
P 74932 - Venituri din subventii de exploatare pentru materii prime si materiale
consumabile
P 74933 - Venituri din subventii de exploatare pentru plata personalului
P 74934 - Venituri din subventii de exploatare pentru asigurari si protectia sociala
P 74935 - Venituri din subventii de exploatare pentru alte cheltuieli de exploatare
P 74936 - Venituri din subventii de exploatare aferente altor venituri
P 7494 - Venituri din productia de imobilizari
P 7495 - Venituri privind bunurile mobile si imobile din executarea creantelor
P 7499 - Alte venituri
P 74991 - Venituri din despagubiri, amenzi si penalitati
P 74992 - Venituri din donatii
P 74997 - Alte venituri diverse de exploatare
Grupa 76 - VENITURI DIN PROVIZIOANE SI RECUPERARI DE CREANTE
AMORTIZATE
P 761 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni interbancare
P 762 - Venituri din provizioane pentru creante din operatiuni cu clientela, precum si din
operatiuni
P 763 - Venituri din provizioane privind operatiuni cu titluri si operatiuni diverse
P 7631 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor
P 76311 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament
P 76312 - Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investitii
P 7633 - Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor
P 764 - Venituri din provizioane pentru valori imobilizate
P 7641 -Venituri din provizioane pentru deprecierea partilor detinute in cadrul
societatilor
comerciale legate, a titlurilor de participare si a titlurilor activitatii de portofoliu
P 7642 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor
P 76421 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor in curs
P 76422 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor necorporale
P 76423 - Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizarilor corporale
P 7643 - Venituri din provizioane pentru operatiunile de leasing financiar
P 765 - Venituri din provizioane
P 7651 - Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnatura
P 7652 - Venituri din provizioane pentru facilitati acordate personalului
P 7653 - Venituri din provizioane pentru risc de tara
P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare
P 7656 - Venituri din provizioane pentru impozite
P 7657 - Venituri din alte provizioane
P 767 - Venituri din recuperari de creante amortizate
Grupa 77 - VENITURI EXTRAORDINARE
P 771 - Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare
Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLATIE

P 781 - Venituri din ajustarea la inflaţie
CLASA 9 – OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI
Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE FINANTARE
A 901 - Angajamente in favoarea institutiilor de credit
P 902 - Angajamente primite de la institutii de credit
A 903 - Angajamente in favoarea clientelei
A 9031 - Deschideri de credite confirmate
A 90311 - Garantii imobiliare
A 90312 - Deschideri de credite documentare
A 90319 - Alte deschideri de credite confirmate
A 9032 - Acceptari sau angajamente de plata
A 9039 - Alte angajamente in favoarea clientelei
P 904 - Angajamente primite de la clientela
Grupa 91 - ANGAJAMENTE DE GARANTIE
A 911 - Cautiuni, avaluri si alte garantii date institutiilor de credit
A 9111 - Confirmari de deschideri de credite documentare
A 9112 - Acceptari de plata
A 9119 - Alte garantii date institutiilor de credit
P 912 - Cautiuni, a valuri si alte garantii primite de la institutii de credit
A 913 - Garantii date pentru clientela
A 9131 - Cautiuni si avaluri
A 91311 - Cautiuni imobiliare
A 91312 - Cautiuni administrative si fiscale
A 91313 - Garantii financiare
A 91314 - Garantii de rambursare a creditelor acordate de alte institutii
A 91319 - Alte cautiuni si avaluri
A 9139 - Alte garantii date pentru clientela
P 914 - Garantii primite de la clientele
P 9141 - Garantii primite de la institutiile administratiei publice si asimilate
P 9142 - Garantii primite de la societati de asigurare si reasigurare
P 9143 - Garantii primite de la alte institutii financiare
P 9144 - Garantii primite de la institutii nefinanciare
P 9145 - Ipoteci imobiliare
P 9146 - Gajuri cu deposedare
P 9147 - Gajuri fara deposedare
P 9149 - Alte garantii primite de la clientela
Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE
A 921 - Titluri de primit
A 9211 - Titluri vandute cu posibilitate de rascumparare
A 9219 - Alte titluri de primit
P 922 - Titluri de livrat
P 9221 - Titluri cumparate cu posibilitate de rascumparare
P 9229 - Alte titluri de livrat
Grupa 93 - OPERATIUNI DE SCHIMB LA VEDERE
B 931 - Operatiuni de schimb la vedere
A 9311 - Lei cumparati si inca neprimiti
A 9312 - Devize cumparate si inca neprimite
P 9313 - Lei vanduti si inca nelivrati
P 9314 - Devize vandute si inca nelivrate
Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE DEVIZE IN AFARA BILANTULUI
B 951 - Operatiuni ferme de schimb la termen
B 9511 - Operatiuni ferme de schimb la termen care nu sunt operatiuni de acoperire
B 9512 - Operatiuni ferme de schimb la termen care sunt operatiuni de acoperire
A 952 - Alte instrumente ferme de curs de schimb
A 9521 - Operatiuni ferme de curs de schimb care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9522 - Operatiuni ferme de curs de schimb care sunt operatiuni de acoperire
A 953 - Instrumente conditionale de curs de schimb
A 95311 - Instrumente conditionale de curs de schimb, cumparate, care nu sunt
A 95312 - Instrumente conditionale de curs de schimb, cumparate, care sunt operatiuni
de acoperire
A 95321 - Instrumente conditionale de curs de schimb, vandute, care nu sunt operatiuni
de acoperire
A 95322 - Instrumente conditionale de curs de schimb, vandute, care sunt operatiuni de
acoperire
A 954 - Instrumente financiare derivate ferme de rata a dobanzii
A 9541 - Instrumente ferme de rata a dobanzii, care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9542 - Instrumente ferme de rata a dobanzii, care sunt operatiuni de acoperire
A 955 - Instrumente financiare derivate conditionale de rata a dobanzii
A 95511 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, cumparate, care nu sunt
A 95512 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, cumparate, care sunt operatiuni
de acoperire
A 95521 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, vandute, care nu sunt operatiuni
de acoperire
A 95522 - Instrumente conditionale de rata a dobanzii, vandute, care sunt operatiuni de
acoperire
A 956 - Instrumente financiare derivate ferme pe actiuni si indici bursieri
A 9561 - Instrumente ferme pe actiuni si indici bursieri, care nu sunt operatiuni de
acoperire
A 9562 - Instrumente ferme pe actiuni si indici bursieri, care sunt operatiuni de
acoperire
A 957 - Instrumente financiare derivate conditionale pe actiuni si indici bursieri
A 95711 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, cumparate, care nu sunt
A 95712 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, cumparate, care sunt
A 95721 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, vandute, care nu sunt
A 95722 - Instrumente conditionale pe actiuni si indici bursieri, vandute, care sunt
A 9591 - Instrumente care nu sunt operatiuni de acoperire
A 9592 - Instrumente care sunt operatiuni de acoperire
Grupa 96 - ANGAJAMENTE DIVERSE
P 961 - Angajamente primite
P 9611 - Valori primite in garantie privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
P 9612 - Alte valori primite in garantie
P 9613 - Alte angajamente primite
A 962 - Angajamente date
A 9621 - Valori date in garantie privind operatiunile cu instrumente financiare derivate
A 9622 - Alte valori date in garantie
A 9623 - Alte angajamente date
Grupa 98 - ANGAJAMENTE INDOIELNICE
A 981 - Angajamente indoielnice
Grupa 99 - CONTURI DE EVIDENTA
P 991 - Bunuri luate cu chirie
P 992 - Valori primite in pastrare sau custodie
A 993 - Creante scoase din activ, urmarite in continuare
A 9931 - Creante scoase din activ si urmarite in continuare
A 9932 - Dobanzi aferente creantelor scoase din activ, urmarite in continuare
A 994 - Debitori din penalitati pretinse
P 995 - Amortizarea aferenta gradului de neutilizare a mijloacelor fixe
B 998 - Alte conturi de evidenta
P 9981 - Alte valori primite
A 9982 - Alte valori date
P 9983 - Capital in devize
P 99831 - Capital social subscris si nevarsat in devize
P 99832 - Capital social subscris si varsat in devize
P 99833 - Capital de dotare in devize
P 9984 - Prime de emisiune platite in devize
A 9985 - Stocuri de natura obiectelor de inventar date in folosinta
B 9989 - Conturi diverse de evidenta
B 999 - Contrapartida.
CIG AN III
CURS 3
Contabilitatea capitalurilor proprii si asimilate
Structura capitalurilor proprii şi asimilate

Capitalurile băncilor sunt formate din totalitatea fondurilor aflate la dispoziţia
societăţii bancare, cu caracter de permanenţă sau de lungă durată.
Capitalul propriu al băncilor este format din totalitatea elementelor de capital
aparţinând acţionarilor sau asociaţilor, adică din următoarele elemente: capital social,
prime de capital, rezerve, fondurile constituite din profit, diferenţele de reevaluare, profitul
nerepartizat, subvenţiile şi fondurile publice alocate, provizioanele reglementate şi pentru
riscuri şi cheltuieli.
Se asimilează capitalului propriu datoriile subordonate reprezentate de
împrumuturile de lungă durată pe care banca le contractează.
Contabilitatea capitalului social şi a elementelor asimilate

Capitalul social are un caracter avansabil fiind constituit la infiinţarea societăţii
bancare.
În cadrul acţiunii de constituire şi de mărire a capitalului social se remarcă două
operaţiuni: subscrierea şi vărsarea. De aceea, se disting două componente ale
capitalului: capitalul subscris nevărsat şi capitalul subscris vărsat.
Capitalul subscris nevărsat nu are în contrapartidă o componenţă materială, el
reprezentând doar un angajament care se traduce într-o creanţă faţă de acţionari.
Contabilitatea capitalului se realizează cu ajutorul contului 501 "Capital social",
detaliat în două conturi sintetice de gradul al doilea şi anume:
- 5011 "Capital subscris nevărsat" şi
- 5012 "Capital subscris vărsat".
Contabilitatea majorării/micşorării capitalului social
Majorarea capitalului social poate avea loc pe următoarele căi:
-emisiunea de noi acţiuni, plasate fie către vechii acţionari, fie către alţi acţionari
-conversia datoriilor (conversia obligaţiunilor în acţiuni şi conversia datoriilor
subordonate în acţiuni)
-capitalizarea rezervei, primelor de capital şi a profitului net.
În situaţia în care pentru majorarea capitalului social se foloseşte soluţia emiterii de

noi acţiuni, care se cumpără atât de vechii acţionari, cât şi de alte persoane fizice sau
juridice sau numai de către acestea din urmă, se are în vedere protecţia financiară a
vechilor acţionari. Aceasta pentru faptul că valoarea de emisiune a noilor acţiuni
afectează integritatea valorii contabile a acţiunilor vechi.
Operaţiunile care se înregistrează în contabilitatea băncii cu privire la micşorarea

capitalului social sunt, în principiu, următoarele:
- răscumpărarea acţiunilor proprii;
- acoperirea pierderilor din anii precedenţi;
- alte operaţiuni potrivit legii.
Contabilitatea primelor legate de capital

Primele legate de capital reprezintă diferenţa între valoarea de emisiune şi
valoarea nominală a acţiunilor.
Primele legate de capital intervin în cazul emisiunilor de acţiuni pentru mărirea
capitalului, în cazul atragerii de noi asociaţi, a fuziunii sau divizării societăţii. Primele se
instituie ca o măsură de protecţie a vechilor acţionari.
Primele de capital pot fi diminuate pe calea includerii lor în capitalul social sau în
rezerve, situaţie în care contul de prime de capital se debitează în corespondenţă cu
conturile:
- 5012 "Capital subscris vărsat”
- 519 "Alte rezerve"
Primele de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se produc în cazul schimbării

obligaţiunilor în acţiuni. Acestea se înregistrează în corespondenţă cu următoarele
conturi:
- 3251 "Obligaţiuni";
- 5311 "Titluri subordonate la termen";
- 5321 "Titluri subordonate pe durată nedeterminată".
Primele de divizare sau conversie se determina în situaţia în care o societate se
divide în două sau mai multe societăţi financiare sau se convertesc obligaţiunile, datoriile
si dividendele în acţiuni. În acest caz, diferenţa dintre valoarea nominală a obligaţiunilor,
datoriilor sau dividendelor transformate în acţiuni si valoarea nominală a acţiunilor se
înregistrează ca primă de conversie.
Contabilitatea rezervelor
Potrivit reglementărilor legale în vigoare societăţile bancare pot să-şi constituie mai
multe tipuri de rezerve.
Contabilitatea rezervelor se ţine în conturi distincte pe componente ale rezervelor,
astfel:
- 512 “Rezerve legale";
- 513 "Rezerve statutare";
-514 "Rezerve pentru riscuri bancare";
-516 Rezerve din reevaluare
-517 Rezerve specifice organizatiilor cooperatiste de credit
- 519 "Alte rezerve".
Toate aceste conturi se creditează cu ocazia constituirii rezervelor în corespondenţă
cu conturile:
- 592 "Repartizarea profitului'“cu sumele repartizate din profitul curent;
-581 "Rezultatul reportat", cu sumele repartizate din profitul reportat, din anii
precedenţi.
Contabilitatea subvenţiilor pentru investiţii
În general, subvenţiile pentru investiţii reprezintă valori primite cu titlu
nerambursabil, din partea statului sau din partea altor organisme publice, pentru achiziţia
de imobilizări. Acestea reprezintă ajutoare pentru desfăşurarea unor lucrări de importanţă
deosebită. Astfel de operaţiuni însă sunt mai puţin frecvente în domeniul bancar.
Contabilitatea subvenţiilor pentru investiţii se realizează cu ajutorul contului 541
"Subvenţii pentru investiţiî", cont de pasiv care se creditează în corespondenţă cu
conturile:
- 111 "Cont curent la BNR", cu valoarea subvenţiilor primite;
- 3534 "Subvenţii", cu creanţa din subvenţii de primit;
-conturile de imobilizări, cu valoarea imobilizărilor primite cu titlu gratuit sau
constatate plus la inventariere.
Contabilitatea rezultatelor financiare

Rezultatele financiare ale societăţilor bancare la fel ca şi la alte societăţi comerciale
se compun din profiturile sau pierderile obţinute în urma activităţii desfaşurate.
În funcţie de perioadele de activitate din care provin rezultatele, se clasifică în două
grupe: profit sau pierdere din exerciţiul curent şi rezultate reportate din exerciţiile
precedente.
Contabilitatea rezultatului exerciţiului financiar se realizează cu ajutorul contului
bifuncţional 591 "Profit sau pierdere” al cărui sold creditor va reprezenta profitul, iar cel
debitor pierderile băncii
Contabilitatea provizioanelor
Provizioanele sunt fonduri care se constituie pe seama cheltuielilor, care au ca scop
acoperirea pierderilor şi cheltuielilor probabile sau exigibile în viitor, certe sau
nedeterminate în ceea ce priveşte mărimea lor.
Aceste provizioane se regăsesc în grupa 55 Provizioane, care conţine mai multe
tipuri de provizioane, acestea având funcţie contabilă de pasiv.
Contabilitatea datoriilor subordonate
Datoriile subordonate reprezintă împrumuturi primite pe baza emisiunilor de titluri
sau alte împrumuturi primite de lungă durată, a căror rambursare este subordonată unor
clauze contractuale speciale.
Unele din aceste împrumuturi sunt la termen, adică având un termen precis de
rambursare, iar altele sunt primite pe o durată nedeterminată, a căror rambursare se face
în general din iniţiativa băncii.
Contabilitatea acestor împrumuturi se realizează cu ajutorul a două conturi sintetice
de gradul întâi, detaliate în conturi sintetice de gradul al doilea, pe feluri de împrumuturi,
la care se adaugă şi un cont de creanţe ataşate (dobânzi).
Titlurile subordonate la termen reprezintă împrumuturi obţinute de bancă pe baza
emisiunii de titluri, convertibile în acţiuni, adică destinate a fi capitalizate.
Împrumuturile subordonate la termen sunt condiţionate de anumite clauze printre
care:
- în caz de lichidare a băncii, rambursarea acestor împrumuturi nu poate avea loc
decât după satisfacerea celorlalţi creanţieri privilegiaţi sau chirografari;
- în caz de intrare a băncii într-un program de redresare, rambursarea şi plata
remuneraţiilor încetează până la parcurgerea întregului program de redresare;
- remunerarea acestor împrumuturi se face într-o cotă fixă, la care se adaugă
eventual una variabilă.
Titlurile subordonate pe durată nedeterminată sunt împrumuturi primite de bancă pe

bază de emisiune de titluri având următoarele caracteristici:
- durata împrumutului este nedeterminată, iar drept urmare rambursarea
împrumutului se face din iniţiativa băncii, la o dată decisă de ea, remunerarea fiind însă
permanentă;
- plata dobânzii anuale poate fi amânată unul sau mai mulţi ani, în cazul inexistenţei
profiturilor;
- în caz de lichidare a băncii rambursarea împrumutului poate avea loc numai după
satisfacerea celorlalţi creanţieri privilegiati sau chirografari.
Împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată sunt alcătuite din două
componente:
A) împrumuturi primite de bancă nereprezentate de un titlu care se caracterizează
prin aceea că împrumutătorii au acceptat ca drepturile lor să fie neprioritare fată de orice
alţi creanţieri. Durata împrumutului fiind nedeterminată rambursarea are loc din iniţiativa
băncii;
B) împrumuturi acordate de acţionari sau asociaţi sub forma avansurilor sunt
nepurtătoare de dobânzi şi nu au fixat un termen de rambursare.
Valoarea datoriilor subordonate rambursate (convertite) în acţiuni se înregistrează
în debitul conturilor de datorii, în corespondenţă cu contul 5012 "Capital subscris vărsat",
iar a celor răscumpărate sau rambursate anticipat în corespondenţă cu contul 379 "Alte
conturi de regularizare".
Dobânzile datorate pentru aceste împrumuturi se înregistrează în debitul conturilor:
 6051 "Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen”;
 6052 "Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată", în
corespondenţă cu conturile de trezorerie, pentru cele plătite sau în corespondenţă cu
contul 537 "Datorii ataşate", pentru cele calculate şi neajunse la scadenţă.
CIG AN III
Curs 4
Contabilitatea valorilor imobilizate
Imobilizarile sunt active destinate sa serveasca activitatii societatii bancare

pentru o perioada mai lunga de timp si cuprind:
-imobilizari financiare;
-imobilizari necorporale;
-imobilizari corporale;
-imobilizari in curs de executie;
-imobilizari date in leasing sau locatie simpla.
Contabilitatea imobilizarilor se tine cu ajutorul conturilor din clasa a 4, “Valori
imobilizate”.
Imobilizarile financiare reprezinta utilizari pe termen lung ale unor resurse la
crearea capitalurilor altor societati. Aceste utilizari pot imbraca forma de credite, intalnite
la societatea care contracteaza creditul ca datorii assimilate capitalurilor sau pot
imbraca forma de titluri.
Creditele subordonate reprezinta creante pe termen lung, neconsemnate sub
forma unui titlu, pentru care banca accepta rambursarea, in caz de lichidare, dupa
safisfacerea celorlalti creditori, iar in caz de redresare juridical accepta suspendarea
drepturilor sale pana la sfarsitul perioadei de redresare. Aceste credite, in functie de
scadenta, pot fi la termen sau pe durata nedeterminata.
Creditele cele mai reprezentative din aceasta categorie a creditelor subordonate
sunt cele participative. Creditele participative respecta prioritatile de rambursare a
creditelor subordonate, avand fixata o scadenta la un termen lung, remunerarea
acestora facandu-se printr-o parte fixa care poate fi insotita si de o parte variabila,
aceasta depinzand de rezultatele financiare ale societatii bancare.
Creditele subordonate pe durata nedeterminata nu beneficiaza de o scadenta
precizata. Rambursarea se face numai la initiativa debitorului iar pe toata derularea
contractului de creditare, creditorul este remunerat prin dobanzi.
Partile in societatile comerciale legate reprezinta actiuni si alte titluri cu venit
variabil, detinute de banca la societati, in mod obligatoriu banca trebuind sa fie
proprietara a cel putin 50% din capitalul acestora, ceea ce ii permite sa le poata
controla exclusiv.
Titlurile de participare sunt constituite din actiuni si alte titluri cu venit variabil,
altele decat partile in socirtatile comerciale legate, care ii permit bancii sa se implice in
procesul decisional al societatilor respective. Aceasta se poate realize daca:
-detinerea de titluri se ridica la cel putin 10% din capitalul societatii;
-societatea emitenta este condusa de administratori comuni cu ai bancii;
-societatea emitenta detine participatii la banca;
-decizia se ia de un grup de control comun.
Titlurile activitatii de portofoliu sunt actiuni detinute de catre banca o perioada
mare de timp in scopul obtinerii de venituri. Aceste titluri nu permit nancii sa se implice
in procesul decizional la nivelul societatilor emitente.
Societatile bancare pot da cu imprumut imobilizari financiare materializate sub
forma de tiluri, ceea ce permite incasarea de venituri sub forma de dobanzi.
Contabilizarea operatiunilor de imobilizari financiare se realizeaza cu ajutorul
conturilor din grupele 40”Credite subordonate” si 41 “Parti in cadrul societatilor
comerciale legate, titluri de participare si titluri ale activitatii de portofoliu”.
Conturile 401 si 402 sunt conturi de activ si se debiteaza cu acordarea creditelor
sau achizitia titlurilor si se crediteaza la rambursare sau la vanzarea titlurilor dupa caz,
in contrapartida cu un cont de trezorerie. Dobanzile de incasat la creditele acordate sunt
evidentiate cu ajutorul contului 407 “Creante atasate”.
Exemple de inregistrari contabile:
1.Acordarea unui credit subordonat la termen catre o alta banca:
401 = 111
Credite subordonate la termen Cont curent la BNR
2.Acordarea unui credit subordonat pe durata nedeterminata unui client:
402 = 2511
Credite subordonate pe durata Conturi curente
nedeterminata
3.Inregistrarea dobanzii la creditul subordonat la termen:
407 = 7051
Creante atasate Dobanzi de la creditele subordonate
4.Inregistrarea dobanzii la creditul pe durata nedeterminata:

407 = 7052
Creante atasate Dobanzi de la creditele subordonate
pe durata nedeterminata
5.Rambursarea creditului subordonat la termen si incasarea dobanzii:

111 = %
401
Credite subordonate la termen
407
Creante atasate
6.Achizitia de titluri de participare la alta banca:
4121 = 111
Titluri de participare la societati bancare Cont curent BNR
7.Vnzarea titlurilor de participare:

a) la un pret mai mare decat valoarea lor contabila:
111 = %
Cont curent BNR 4121
Titluri de participare la societati bancare
7462
Venituri din cesiunea imobilizarilor financiare
b) la un pret mai mic decat valoarea lor contabila:
% = 4121
111 Titluri de participare la societati bancare
Cont curent BNR
6462
Cheltuieli din cesiunea imobilizarilor financiare
Imobilizările necorporale sunt definite ca fiind active fără suport material, deţinute
pentru:
▪ a fi utilizate în procesul de producţie sau pentru furnizarea de bunuri/servicii ;

▪ a fi închiriate terţilor ;
▪ scopuri administrative.
O imobilizare necorporală este recunoscută în bilanţ dacă se estimează că aceasta
va genera beneficii economice pentru societate şi dacă aceasta poate fi evaluată în
mod credibil.
În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:
▪ cheltuielile de constituire;
▪ cheltuielile de dezvoltare ;
▪ concesiunile, brevetele, licenţele, mărcile comerciale, drepturile şi activele
similare, cu excepţia celor create intern de societate ;
▪ fondul comercial ;
▪ alte imobilizări necorporale.
Un activ necorporal se înregistrează iniţial la costul de achiziţie sau de producţie.

Cheltuielile ulterioare efectuate cu un activ necorporal, majorează costul activului
necorporal respectiv, atunci când cheltuielile respective vor permite activului să
genereze beneficii economice viitoare peste performanţele iniţiale şi daca acestea pot fi
evaluate în mod credibil.
Imobilizările corporale sunt activele unei societăţi comerciale care:
▪ sunt deţinute pentru a fi utilizate în producţia de bunuri sau prestarea de servicii,

pentru a fi închiriate terţilor sau pentru a fi folosite în scopuri administrative;
▪ sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mare de un an.
Imobilizările corporale sunt recunoscute o dată cu îndeplinriea cumulativă a
următoarelor condiţii:
▪ este posibilă generarea de beneficii economice viitoare către societate, aferente

acestora;
▪ costul imobilizărilor poate fi evaluat în mod credibil.
În categoria imobilizărilor corporale se includ: terenurile; construcţiile; instalaţiile
tehnice, mijloacele de transport, animalele şi plantaţiile, mobilierul, aparatura birotică,
echipamentele de protecţie a valorilor umane şi materiale precum şi alte active
corporale. Elementele patrimoniale menţionate se pot grupa în două categorii şi anume:
▪ terenuri;
▪ mijloace fixe.
Prin mijloace fixe se înţeleg activele unei societăţi comerciale care îndeplinesc
cumulativ următoarele condiţii:
▪ au o durată normală de funcţionare mai mare de un an;

▪ are o valoare mai mare decât limita minima prevăzută de lege (în prezent 2.500 lei)
Durata normală de funcţionare reprezintă durata de utilizare în care se recuperează,
din punct de vedere fiscal valoarea de intrare a mijloacelor fixe pe calea amortizării.
Această durată este mai redusă decât durata de viaţă fixă a mijocului fix respectiv.
Evidenta contabila a imobilizarilor necorporale se tine cu ajutorul conturilor din

grupa 44 “Imobilizari necorporale si corporale”.
Imobilizarile corporale si necorporale sunt supuse amortizarii, evidenta contabila
a acestora realizandu-se cu ajutorul conturilor din grupa 46 “Amortizari privind
imobilizarile” , in contrapartida cu contul de cheltuieli corespunzator evidentiat in grupa
65 “ Cheltuieli cu amortizarile privind imobilizarile necorporale si corporale”.
Leasingul reprezintă un sistem de "locaţie-vânzare" care dă dreptul unei societăţi să
folosească bunurile închiriate, rezervându-şi posibilitatea de a achiziţiona în parte sau
în totalitate aceste bunuri, cel mai târziu la expirarea contractului de locaţie.
Leasingul se exercită pe bază de contracte încheiate între părţi, iar in aceste
contracte se pot prevedea diferite clauze care nuanţează operaţiunile de acest gen,
însă toate se caracterizează prin închirieri cu posibilitatea de cumpărare de către
locatar.
Pentru reflectarea operaţiunilor de leasing se folosesc conturile din grupa 47
„Leasing financiar”.
Avantajul financiar al băncii privind bunurile date în leasing îl constituie venitul din
chirii, care poate fi încasat în avans, reflectat în creditul contului 376 ''Venituri
înregistrate în avans", din care se eşalonează periodic la veniturile curente, sau chiriile
se calculează şi se înregistrează în conturi de creanţe ataşate, urmând a fi încasate
ulterior.
După ce bunurile au fost date în leasing se pot produce următoarele evenimente în
legătură cu acestea:
A) să nu se exercite operaţiunea de cumpărare până la amortizarea completă a
bunurilor, care se scot din evidenţă;
B) să nu se exercite operaţiunea de cumpărare, iar bunurile să fie aduse în bancă şi
să se înregistreze în patrimoniul băncii după natura lor;
C) să se rezilieze contractul de leasing, urmând ca bunurile să fie reînchiriate,
redate în leasing altor unităţi.
D) să se exercite opţiunea de cumpărare, iar în acest caz este necesar să se
înregistreze cedarea bunurilor şi veniturilor din cedare.
Imobilizările la fel ca şi orice alte active pot suporta efectul negativ al unor diverşi
factori, ceea ce conduce la deprecierea lor ireversibilă sau reversibilă. Deprecierile
ireversibile ale imobilizărilor se includ în cheltuieli (se recuperează din rezultate) sub
forma amortizării.
Pentru deprecierile reversibile se pot constitui provizioane, reprezentând măsuri
care se încadrează în principiile contabilităţii moderne, adică principiul prudenţei şi al
fidelităţii bilanţului.
Contabilizarea operatiunilor privind provizioanele se tine cu ajutorul conturilor din
grupa 49 Provizioane (ajustari pentru depreciere)pentru valori imobilizate .
Una din lucrările premergătoare întocmirii bilanţului o constituie inventarierea
întregului patrimoniu şi evaluarea sa la valoarea de utilitate sau preţul zilei. Astfel printre
activele inventariate şi evaluate se cuprind şi imobilizările, iar dacă valoarea la preţul
zilei este mai mică decât valoarea rămasă neamortizată, a imobilizărilor supuse
amortizării sau decât valoarea contabilă a celor care nu se amortizează, diferenţa
reprezintă deprecierea reversibilă pentru care se pot constitui provizioane.
Cauzele deprecierilor pentru care se constituie provizioanele pentru deprecierea
imobilizărilor sunt variate pe componente ale acestora, ca de exemplu imobilizările
financiare se consideră depreciate în cazul existenţei riscului de a nu putea fi
recuperată valoarea ca urmare a insolvabilităţii sau a stării de faliment a emitentului.
Cauzele deprecierii creanţelor restante şi a celor îndoielnice sunt de asemenea
dificultăţile financiare ale debitorilor care conduce la riscul recuperării creanţelor.
Imobilizările corporale şi unele dintre cele necorporale se depreciază ca urmare a
apariţiei pe piaţă a unor bunuri similare care se vând la preţuri mai mici sau cu
performanţe superioare.
CIG AN III
CURS 5
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DIVERSE (I)
Angajarea în muncă a personalului se face prin încheierea contractului individual de

muncă.
Contractul individual de muncă este contractul în baza căruia o persoană fizică,

denumită salariat, se obligă să presteze munca pentru şi sub autoritatea unui angajator, de
regulă, persoană juridică, în schimbul unei remuneraţii denumite salariu. Acest contract se
încheie în baza consimţământului părţilor, în forma scrisă, în limba română, obilgaţia de
încheiere a contractului individual de muncă revenind angajatorului.
În categoria asigurărilor sociale se includ:
1.contribuţia la asigurările sociale;
2.contribuţia la asigurările sociale de sănătate;
Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile,

adaosurile, premiile din fondul de salarii şi alte drepturi în bani sau natură datorate de o
societate personalului pentru munca prestată.
Conturile utilizate pentru evidenţierea operaţiunilor de personal şi conturile asimilate se
regăsesc în cadrul grupei 35, grupă ce conţine conturile următoare:
 contul 3511 „Personal salarii datorate”, care are funcţie contabilă de pasiv. Cu ajutorul acestui
cont se ţine evidenţa decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în
bani sau în natură, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii etc.
 contul 3512 „Personal-ajutoare materiale datorate”, cont de pasiv. Acesta evidenţiază
ajutoarele de boală pentru incapacitate de muncă a celor pentru îngriijirea copilului, a
ajutoarelor de deces şi a altor ajutoare datorate;
 contul 3513 ”Prime reprezentand participarea personalului la profit”, cont de pasiv. Acesta ţine
evidenţa primelor acordate personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale
 contul 3514 „Avansuri acordate personalului”, cont de activ. Acest cont ţine evidenţa
avansurilor acordate personalului;
 contul 3515 „Drepturi de personal nerdicate”, cont de pasiv. Cu ajutorul acestui cont se ţine
evidenţa drepturilor de personal neridicate în termenul legal;
 contul 3516 „Reţineri din salarii datorate terţilor”, cont de pasiv. Cu ajutorul acestui cont se
ţine evidenţa reţinerilor şi popririlor din salarii, datorate terţilor.
 contul 3519 „Alte datorii şi creanţe în legătură cu personalul”, cont bifuncţional. Ţine evidenţa
altor datorii şi creanţe în legătură cu personalul.
Contabilitatea decontărilor privind contribuţiile sociale cuprind obligaţiile pentru
contribuţia la asigurările sociale si contribuţia la asigurările sociale de sănătate. Conturile
utilizate pentru evidenţierea asigurărilor sociale si asigurarilor sociale de sanatate sunt conturile
4315 si 4316.
Exemple de inregistrări contabile:
1. înregistrarea acordării avansului acordat

3514 Avansuri acordate = 2511 Conturi curente
personalului
2. înregistrarea cheltuielilor cu salariile

611 Cheltuieli cu remuneratiile 3511 Personal salarii datorate
personalului
3. înregistrarea reţinerilor din salarii

3511 Personal salarii datorate = %
35212 Contribuţia de asigurări sociale
35213 Contribuţia de asigurări sociale

de sănătate
3533 Impozitul pe venituri de natura
salariilor
3514 Avansuri acordate personalului

4.înregistrarea efectuării plăţii reprezentînd contribuţii aferente salariilor
% = 111 Cont curent BNR
35212 Contribuţia de asigurări

sociale
35213 Contribuţia de asigurări
sociale de sănătate
3533 Impozitul pe venituri de
natura salariilor
.5.înregistrarea retinerii avansurilor din suma de plata datorata salariatilor
3511 Personal salarii datorate = 3514 Avansuri acordate

personalului
6.înregistrarea efectuării plăţii datorate faţă de salariaţi
3511 Personal salarii = 101 Casa sau 111 Cont curent BNR
datorate
Contabilitatea impozitului pe profit
Contabilitatea impozitului pe profit se tine cu ajutorul contului 3531 „impozitul pe profit”,

cont de pasiv ce evidenţiază decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit.
Cota de impozit pe profit care se aplică asupra profitului impozabil este de 16%. Impozitul
pe profit se calculează aplicînd cota de impozitare la profitul impozabil.
Impozitul pe profit = Profitul impozabil x Cota de impozitare
Profitul impozabil se calculează ca diferenţă între veniturile din orice sursă şi cheltuielile
efectuate în scopul realizării de venituri, dintr-un an fiscal, din care se scad veniturile
neimpozabile şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile.
In cazul impozitului pe profit inregistrarile în contabilitate sunt urmatoarele :
1. înregistrarea în contabilitate a sumei reprezentînd impozit pe profit
691 Cheltuieli cu impozitul pe = 3531 Impozitul pe profit

profit
2. înregistrarea achitării sumei reprezentand impozit pe profit
3531 Impozitul pe profit = 111 Cont curent BNR
Contabilitatea TVA
Contabilitatea TVA se tine cu ajutorul contului 442 „Taxa pe valoare adăugată”, acesta
avand caracter bifuncţional. În cadrul său se disting următoarele conturi sintetice de gradul al II-
lea :
 contul 35323 „TVA de plată”, cont de pasiv;
 contul 35324 „TVA de rambursat”, cont de activ;
 contul 35326 „TVA dedeductibilă”, cont de activ;
 contul 35327 „TVA colectată”, cont de pasiv;
 contul 35328 „TVA neexigibilă”, cont bifuncţional.
Taxa pe valoarea adăugată este un impozit indirect datorat bugetului de stat.
Exemple privind TVA :
1. SC „X” SA achiziţionează în cursul unei luni un echipament tehnologic în valoare de 50.000

lei şi materii prime în valoare de 20.000 lei. TVA 19%.
- înregistrarea achiziţiei echipamentului tehnologic
% = 3566 Creditori diversi 59.500 lei
44231 Echipamente tehnologice 50.000 lei
353266 TVA deductibilă 9.500 lei

2. SC „X” SA efectuează o achiziţie intracomunitară. Bunul care este achiziţionat constă într-un
mijloc de transport, valoarea acestuia consemnată în factură fiind de 40.000 EUR. SC „X” SA
transmite societăţii externe codul său valid de TVA. Cursul de schimb de la data facturii este de
4,90 lei/ EUR.
- înregistrarea achiziţiei utilajului
44233 Mijloace de transport = 3566 Creditori diversi 196.000 lei
(40.000EURx4,90lei/EUR)
- înregistrarea TVA aferentă achiziţiei intercomunitare
35326 TVA dedeductibilă = 35327 TVA colectată 37.240 lei
(196.000 lei x 19%)
3. SC „X” SA vinde un mijloc de transport. Valoarea de vanzare 40.000 lei. TVA 19%.
Valoarea de înregistrare a mijlocului de transport vandut 50.000 lei. Valoarea amortizarii 20.000
lei. Încasarea contravalorii mijlocului de transport se face prin virament bancar.
- înregistrarea vanzării mijlocului de transport
3556 Alti debitori diversi = % 47.600 lei
7464 Venituri din cedarea si casarea imobilizarilor corporale 40.000 lei
35327 TVA colectată 7.600 lei
-inregistrarea descărcarii mijlocului de transport vandut
% = 44233 Mijloace de transport 50.000 lei
46123 Amortizarea mijl. de transport 20.000 lei
6462 Pierderi din cedarea si casarea 30.000 lei

imobilizarilor corporale
-inregistrarea încasării contravaloarii mijlocului de transport
111 Cont curent BNR = 3556 Alti debitori diversi 47.600 lei
La sfîrşitul fiecărei luni conturile de TVA deductibilă şi TVA colectată se închid rezultand
una dintre următoarele situaţii:
Sfd TVA deductibilă >Sfc TVA colectată ; rezultă TVA de rambursat
Sfd TVA deductibilă = Sfc TVA colectată ; societatea nu are nici TVA de plată nici TVA
de rambursat
Sfd TVA deductibilă < Sfc TVA colectată ; rezulta TVA de plată.
CIG AN III
CURS 6
CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DIVERSE (II)
Contul 3533 „Impozitul pe venituri de natura salariilor”, care prezintă funcţie

contabilă de pasiv. Acesta cuprinde totalul impozitelor individuale corespunzătoare salariaţilor
unei societăţi comerciale.
Sunt considerate venituri din salarii toate veniturile în bani şi/sau natură obţinute de o
persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, indiferent
de perioada la care se referă, de denumirea veniturilor sau de forma în care ele se acordă,
inclusiv indemnizaţiile pentru incapacitate temporară de muncă.
- determinarea venitului net
Venitul net = Venitul brut – Contribuţiile obligatorii = Venitul brut – CAS – CASS
- determinarea bazei impozabile
Baza impozabilă =Venitul net– Deducerea personală-Deducere persoane in intretinere
Impozitul pe salarii = Baza impozabila x 10%
- înregistrarea în contabilitate a impozitului pe salarii
3511 Personal – salarii datorate = 3533 Impozitul pe veniturile de natura

salariilor
Evidenţierea plăţii reprezentand impozit pe veniturile de natura salariilor presupune

următoarea înregistrare contabilă:
3533 Impozitul pe veniturile de natura = 111 Cont curent BNR

salariilor
Impozitul pe dividente reprezintă venit la bugetul de stat. Prin dividend se înţelege o
distribuire în bani sau în natură efectuată de o societate comercială unui participant la aceasta,
drept consecinţă a deţinerii unor titluri de participare. Impozitul pe dividende se stabileşte prin
aplicarea unei cote de impozit asupra dividendului brut plătit de banca. În cazul persoanelor
fizice cota este de 8%.
- înregistrarea impozitului pe dividende
354 Dividende de plată = 3566 Alte impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate
- înregistrarea plăţii sumei datorate reprezentînd impozit pe dividende
3566 Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate = 111 Cont curent BNR
Contabilitatea impozitelor si taxelor locale
În categoria impozitelor şi taxelor locale se includ:
- impozitul pe clădiri;
- impozitul pe teren;
- impozitul pe mijloacele de transport
- taxa pentru folosirea mijloacelor de reclamă şi publicitate;
Pentru fiecare impozit sau taxă locală se impune să se deschidă câte un cont analitic
distinct.
Înregistrările contabile generate de evidenţierea impozitelor şi taxelor locale sunt

următoarele:
- evidenţierea obligaţiei de plată
621 Cheltuieli cu alte impozite taxe şi = 3566 Alte impozite, taxe şi

vărsăminte asimilate vărsăminte asimilate
- evidenţierea efectuării plăţii
3566 Alte impozite, taxe şi vărsăminte = 111 Cont curent BNR

asimilate
Contabilitatea altor datorii si creante cu bugetul statului
Contabilitatea altor datorii si creante cu bugetul statului se tine cu ajutorul contului 3539
„Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului”, cont bifuncţional. Acest cont ţine evidenţa altor datorii
şi creanţe cu bugetul statului. În creditul acestui cont se evidenţiează valoarea despăgubirilor,
amenzilor şi penalităţilor datorate bugetului de stat şi sumele restituite de la buget, reprezentand
vărsăminte efectuate în plus din impozite, taxe şi alte creanţe. În debitul acestui cont se
înregistrează sumele virate la bugetul statului reprezentand alte datorii, sumele cuvenite
societăţii, datorate de bugetul de stat, altele decat impozite şi taxe.
Exemplu: SC „X” SA urmează să plătească bugetului de stat suma de 50.000 lei

reprezentând penalităţi, ca urmare a depistării unor neconcordanţe în evidenţa contabilă,
descoperite de organele fiscale de control. Ulterior, suma este plătită pe seama disponibilităţilor
din contul bancar.
- înregistrarea sumei reprezentand penalităţi
6491 Despagubiri, amenzi şi = 35391 Alte datorii faţă de bugetul 50.000 lei
penalităţi statului
- înregistrarea plăţii sumei reprezentand penalităţi
35391 Alte datorii faţă de bugetul = 111 Cont curent BNR 50.000 lei
statului
Exemplu: SC „X” SA urmează să încaseze suma de 10.000 lei de la bugetul statului
reprezentînd penalităţi pentru nerestituirea în termenul prevăzut de lege a sumei reprezentînd
TVA de rambursat. Ulterior, suma este încasată în contul bancar.
- înregistrarea sumei reprezentand sumele de primit
35392 Alte creanţe privind bugetul = 74991 Venituri din despăgubiri 10.000 lei
statului amenzi şi penalităţi
- înregistrarea încasării sumei de la bugetul statului
111 Cont curent BNR = 35392 Alte creanţe privind 10.000 lei
bugetul statului
Contabilitatea operaţiunilor cu stocurile
` În cadrul stocurilor se cuprind valorile din aur, metale si pietre pretioase,

materialele consumabile, obiectele de inventar, stocurile aflate la terti, alte stocuri si alte
bunuri asimilate.
Contabilitatea valorilor materiale trebuie organizată de aşa natură încât să asigure:
 furnizarea în orice moment a datelor cantitative şi valorice cu privire la existenţa

valorilor materiale, locurilor de depozitare şi mişcările intervenite;
 cunoaşterea gradului de realizare a planului de aprovizionare ;
 asigurarea controlului gestiunii valorilor materiale în scopul menţinerii integrităţii
patrimoniului societăţii etc.
Potrivit reglementărilor legale deţinerea, cu orice titlu, de bunuri materiale,

precum şi efectuarea de operaţiuni economice fără să fie înregistrate în contabilitate,
sunt interzise.
Contabilitatea operaţiunilor de intrare a stocurilor
Evidenţa contabilă a stocurilor şi a producţiei în curs de execuţie se ţine cu
ajutorul conturilor de activ din cadrul clasei 3 „Operatiuni cu titluri si operatiuni diverse”,
grupa 36 „Conturi de stocuri”, grupa care contine conturi care au functie contabila de
activ.
361- Valori din aur, metale si pietre pretioase
362-Materiale
363-Obiecte de inventar
365-Stocuri aflate la terti
367-Alte stocuri si asimilate
368- Alte bunuri diverse.
Toate aceste conturi se debiteaza la intrarea bunurilor respective in patrimoniul

bancii si se crediteaza
Bunurile de natura stocurilor pot intra în gestiunea unei banci, după cum
urmează:
 intrări cu titlu oneros, evaluate la cost de achiziţie care include preţul de

cumpărare, costurile de transport, costurile de manipulare, şi orice alte taxe
nerecuperabile etc.
 intrări cu titlu gratuit sau ca plusuri de inventar, evaluate la valoarea justă.
Exemplu: SC “X” SA achiziţionează materiale, preţul de cumpărare fiind de

30.000 lei. TVA 19%.
% = 3566 Alti creditori diversi 35.700 lei
362 Materiale 30.000 lei
35326 TVA deductibilă 5.700 lei
Înregistrările contabile aferente intrării bunurilor de natura stocurilor cu titlu

gratuit
presupun debitarea contului de evidenţă corespunzătoare al acestora şi creditarea
contului 74992 „Venituri din donaţii”.
36 Conturi de stocuri = 74992Venituri din donaţii
Înregistrarea plusurilor de inventar are în vedere situaţiile următoare:
- în cazul stocurilor achiziţionate cu titlu oneros
36 Conturi de stocuri = 74997 Alte venituri diverse din

exploatare
16-Feb-2023
Aplicabilitate: clienti persoane fizice si persoane juridice ale BT
GHID PENTRU EFECTUAREA PLATILOR

1. INTRODUCERE
1.1. Acest document denumit in continuare “Ghidul platilor”, se adreseaza clientilor persoane
fizice si persoane juridice ai Bancii Transilvania S.A. reprezentand:
• In cazul clientilor persoane fizice: o anexa a Conditiilor generale de afaceri ale BT

aplicabile persoanelor fizice;
• In cazul clientilor persoane juridice: o anexa a Conditiilor generale de afaceri ale BT
aplicabile persoanelor juridice.
1.2. Ghidul platilor are ca scop definirea orarului si limitelor in care se deruleaza, onoreaza si
efectueaza serviciile de plata prin intermediul Bancii Transilvania S.A., venind in completarea
prevederilor Conditiilor Generale de afaceri ale BT aplicabile persoanelor fizice, respectiv
aplicabile persoanelor juridice.
1.3. Ghidul platilor se refera la operatiunile in lei si valuta:
1.3.1. efectuate prin canalele tranzactionale puse la dispozitia clientilor de catre Banca:
(a) unitatile bancii;
(b) serviciile de internet banking;
(c) portofel digital (BT Pay);
(d) terminalele bancii: ATM (ATM BT, BT Express Plus si BT Express), POS/ Imprinter si
tranzactii pe internet;
1.3.2. efectuate in regim intrabancar si interbancar;
1.3.3. efectuate prin serviciile de plati puse la dispozitia clientilor de catre Banca:
(a) tranzactii cu numerar: depuneri si retrageri de numerar;
(b) transferuri intre conturile proprii;
(c) incasari in conturi;
(d) ordine de plata (pe hartie si electronice) in regim normal/ urgente/ recurente/
programate (viitoare)/ instant/ prin IBAN/ direct debit;
(e) schimburi valutare;
(f) instrumente de debit tip cec si bilet la ordin;
(g) operatiuni implicand si/ sau utilizand cardul/ instrumentele alternative de plata
electronica (tip brațara de plata, sticker de plata, ceas de plata) efectuate la terminalele
bancii sau ai altor prestatori de servicii de plata;
(h) alte tipuri de operatiuni: incasari si plati Western Union (WU).
1.4. Fiecare canal tranzactional permite utilizarea unor servicii specifice de plati cu aplicarea unor
limite specifice la nivel de serviciu de plata.
Pagina 1 din 21
16-Feb-2023
2. DEFINITII
Aplicația BT Pay - BT Pay este o aplicație informatica securizata, sub forma unui portofel
digital, accesibila prin intermediul telefonului mobil cu conexiune la Internet, unde utilizatorii,
posesori de carduri emise de Banca Transilvania, pot accesa urmatoarele servicii de plata:
• transferuri de bani catre alți utilizatori de BT PAY si intre cardurile proprii,

• plati contactless (NFC).
ATM: automat bancar din categoria ATM BT, BT Express Plus si BT Express, care in functie de
tipul terminalului permit urmatoarele operatiuni detinatorilor/utilizatorilor de carduri, emise sau
acceptate de catre banca:
Servicii/ terminal ATM BT BT Express BT Express
Plus
Ridicare de numerar cu card emis de Banca sau alti DA DA -
prestatori de servicii de plata emitenti de carduri
Plata utilitati (facturi) cu card emis de Banca DA DA DA
Plata utilitati (facturi) cu numerar - - *doar la un
numar
limitat de
terminale
Interogare sold aferent cardului emis de Banca sau alti DA DA -
prestatori de servicii de plata emitenti de carduri
Depunere numerar prin card emis de Banca, in contul - DA -
cardului
Depunere EUR/ USD cu card emis de Banca* - DA -
Alimentare card BT Direct** cu numerar - - DA
Alimentare card BT Direct** prin card emis de Banca - - DA
* depunerile in EUR/ USD se inregistreaza in contul cardului utilizat la initierea depunerii, in
valuta cardului (RON sau EUR), conversia efectuandu-se la cursul spot BT de la momentul
depunerii.
**Cardul BT Direct este emis de catre BT Direct parte din Grupul Financiar Banca Transilvania.
Banca (furnizor al serviciilor de plata/ prestator de servicii de plata): BANCA
TRANSILVANIA S.A. denumita BT sau Banca in prezentul document, isi are sediului social in Str.
George Barițiu, nr. 8, cod 400027, Cluj – Napoca, jud. Cluj și adresa de E-mail:
contact@bancatransilvania.ro, avand numarul de inregistrare la Registrul Bancar R.B. - P.J.R. -
12 - 019 - 18.02.1999. Autoritatea de supraveghere a Bancii este Banca Nationala a Romaniei, cu
sediul central in București, Strada Lipscani nr. 25, sector 3, cod 030031, iar autoritatea careia pot
sa i se adreseze consumatorii este Autoritatea Naționala pentru Protectia Consumatorilor, cu
sediul central in Bucuresti, Bd. Aviatorilor nr.72, sector 1, respectiv Agentia Nationala de
Administrare Fiscala in cazul clientilor persoanelor juridice.
Beneficiar (beneficiarul platii): persoana fizica sau juridica care detine contul in care se face
incasarea (destinatie), cont deschis la Banca sau la un alt prestator de servicii de plata.
BIC (Bank Identification Number) = cod SWIFT: cod care identifica in mod unic Banca,
prestatorul serviciilor de plata. Acesta este necesar (obligatoriu) in cazul ordinelor de plata
internationale. BIC-ul/ SWIFT-ul Bancii Transilvania este BTRLRO22 si este public pe pagina
de internet a bancii www.bancatransilvania.ro.
Pagina 2 din 21
16-Feb-2023
Card: instrument de plata electronica sub forma unui suport standardizat, securizat și
individualizat care permite detinatorului/utilizatorului accesul prin intermediul sau la
disponibilitatile existente in contul caruia ii este asociat in scopul utilizarii acestora prin
operatiuni disponibile initiate prin card – asa cum este definit in Conditiile Generale de Afaceri
aplicabile clientilor persoane fizice, respectiv juridice.
CIF: cod de identificare format din cifre si litere (dupa caz), alocat de Banca unui client in scopul
identificarii sale, ale conturilor si produselor sale in sistemele proprii.
Client: persoana fizica sau juridica, utilizator al serviciilor de plata oferite de Banca, in calitate
de platitor (persoana care efectueaza plata sau permite plata) si/ sau in calitate de beneficiar al
platii (persoana care primeste plata).
Codul CVV/ CVC: cod format din 3 cifre, inscris pe banda de semnatura de pe verso-ul cardului,
care in cazul cardurilor emise de Banca, poate fi utilizat pentru inrolarea cardurilor in aplicatia
BT Pay, efectuarea de tranzacții pe Internet, respectiv tranzacții de tipul mail order/ telephone
order.
Cont destinatie: Cont al beneficiarului platii indicat de platitor ca si cont in care trebuie sa
ajunga fondurile ce fac obiectul platii, respectiv in care beneficiarul isi va regasi suma primita
(incasata). În cazul în care Clientul încasează o sumă de bani aferentă unei valute pentru care nu
deține cont la momentul încasării, Banca este mandatată să deschidă un cont în valuta respectivă.
Deschiderea unui cont curent în altă valută decât lei ca urmare a încasării unei sume de bani
aferentă respectivei valute se va realiza automat și nu va fi comisionată. Încasarea sumei în valută
în acest cont va fi însă comisionată conform Listei de taxe și comisioane în vigoare.
Cont sursa: Cont al platitorului, indicat de acesta ca si cont din care se initiaza plata.
Cut-off time: orele limite stabilite de Banca pentru primirea instructiunilor de plata ale
clientului in vederea executarii diferitelor tipuri de operatiuni, specific fiecarui canal de plati in
parte. Acestea sutn aduse la cunostinta clientului prin prezentul Ghid al platilor, respectiv sunt
publice si posibile de consultat pe pagina de internet a Bancii www.bancatransilvania.ro sau in
orice unitate a Bancii, la solicitarea clientului fiindu-i inmanate si pe suport fizic.
Extras de cont: lista de tranzacții care reflectă operațiunile înregistrate într-un cont într-o anumită
perioadă de timp.
IBAN (International Bank Account Number): codul unic de identificare alocat de Banca
fiecarui cont in parte, fiind reprezentat de o combinatie de litere si cifre care asigura unicitatea
acestuia, recunoscut si acceptat national si international pentru identificarea contului in cadrul
operatiunilor de plata.
Imprinter: aparat mecanic pentru procesarea manuala a tranzacțiilor offline prin card, tranzactii
posibil de efectuat doar cu carduri embosate. Folosind Imprinterul, detaliile de identificare ale
detinatorului/ utilizator de card sunt imprimate de pe fata cardului de plastic (embosat), pe chitanta.
Incasare intrabancara: operatiunea de incasare a unor bani in care atat contul platitorului
(sursa) cat si contul beneficiarului (destinatie) sunt deschise la Banca Transilvania S.A. –
Romania.
Pagina 3 din 21
16-Feb-2023
Incasare interbancara: operatiunea de incasare a unor bani in care contul beneficiarului

(destinatie) este deschis la Banca Transilvania S.A. – Romania, insa contul platitorului (sursa)
este deschis la un alt prestator de servicii de plata.
Incasari SEPA: Incasarile valutare in EUR primite din Zona Unică de Plăţi în Euro (SEPA =
Single Euro Payments Area) care se receptioneaza in format .xml si se proceseaza automat pe
IBAN-urile valide in EUR ale clientilor BT, indiferent de suma sau valuta IBAN-ului, fara a se
verifica corespondenta dintre IBAN si nume beneficiar, conform prevederilor reglementarilor
europene in vigoare.
Monede care intra sub incidenta serviciilor de plata reglementate de legea 209/2019
utilizate in Banca Transilvania: coroana daneza (DKK), franc elvetian (CHF), lira sterlina (GBP),
coroana norvegiana (NOK), zlotul polonez (PLN), coroana ceha (CZK), leu (RON), coroana
suedeza (SEK), forint ungaria (HUF).
NEO BT: aplicatia de internet si mobile banking asa cum este definit in Conditiile Generale de
Afaceri aplicabile persoanelor fizice, respectiv persoanelor juridice. NEO BT faciliteaza efectuarea
unor operatiuni bancare prin intermediul internetului. Acestea pot sa fie accesate prin computer
(#neoweb) sau prin intermediul unui smartphone/PDA cu acces la internet (#neoweb).
Ordin de plata: instrucțiunea transmisa Bancii (in calitate de prestator al serviciului de plata) de
a executa o operațiune de plata;
Plafon: limita de tranzacționare stabilita de banca pentru numarul si valoarea tranzactiilor

posibil de efectuat cu cardurile emise de aceasta, intr-un anumit interval de timp, diferentiata pe
tipuri de tranzactii posibil de efectuat cu cardul. Banca stabileste de asemenea și o limita agregata
de tranzactionare pe card, care reprezinta numarul/ valoarea maxima a tuturor tranzactiilor
posibil de efectuat cu cardul intr-un anumit interval de timp. Clientul deținator de card are
posibilitatea de a solicita setarea pe cardul propriu și pe cele emise pe numele utilizatorilor, a unor
plafoane/ limite de tranzacționare valorice zilnice pentru retrageri de numerar, tranzacții la POS,
tranzacții pe Internet, care insa nu pot depasi limitele maximale stabilite de Banca.
Plata intrabancara: plata in care atat contul platitorului (sursa) cat si contul beneficiarului
(destinatie) sunt deschise la Banca Transilvania S.A. – Romania.
Plata interbancara: plata in care contul platitorului (sursa) este deschis la la Banca
Transilvania S.A. – Romania in timp ce contul beneficiarului (destinatie) este deschis la un alt
prestator de servicii de plata.
Plata SEPA: este acea plata care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
• este o plata in EUR
• este o plata ordonata catre un beneficiar din zona SEPA
• banca beneficiara este o banca dintr-una din tarile din spatiul SEPA si a aderat la
schemele de plati
Plata utilitati (facturi): reprezinta plata unei facturi catre un furnizor de servicii care a agreat
incasarea contravalorii facturilor pe care le elibereaza clientilor proprii, in contul sau deschis la
Banca.
Platitor: persoana fizica sau juridica care a initiat plata dintr-un cont (sursa) propriu, deschis la
Banca sau la un alt prestator de servicii de plata.
Pagina 4 din 21
16-Feb-2023
POS: terminal electronic care prin mijloace electronice permite preluarea, prelucrarea, stocarea
și transmiterea de informații privind plata cu cardul, în vederea autorizării și procesării tranzacției
realizate cu cardul.
Schimb valutar (licitatie valutara): operatiunea prin care un client ordona cumpararea sau
vanzarea unei valute in scopul conversiei valutare a unei sume.
Platile valutare trebuie sa corespunda criteriilor de legalitate care decurg din reglementarile
interne / internationale si au la baza activitati economice reale, neinterzise de lege. In functie de
riscurile asociate tranzactiilor din perspectiva spalarii banilor / finantarii terorismului si sanctiuni
internationale, banca poate solicita documente justificative suplimentare pentru onorarea unor
plati sau poate refuza unele transferuri. De exemplu, atat in cadrul pachetelor de plati, cat si in
afara acestora, Banca Transilvania nu onoreaza nici un fel de plati valutare cu indicii de tari sub
sanctiuni / restrictii internationale: Cuba, Iran, Siria, Sudan, Sudanul de Sud, Coreea de Nord
Spatiul SEPA se compune din:
• Statele membre ale Uniunii Europene:
• Statele zonei euro: Austria, Belgia, Cipru, Croatia, Estonia, Finlanda, Franta, Germania,
Grecia, Irlanda, Italia, Luxemburg, Malta, Olanda, Portugalia, Spania si Slovenia;
• Statele zonei non-euro: Bulgaria, Republica Ceha, Danemarca, Letonia, Lituania, Ungaria,
Polonia, Romania, Slovacia, Suedia si Marea Britanie;
• Statele membre ale Spatiului Economic European (European Economic Area – EEA):
Islanda, Liechtenstein, Norvegia;
• Elvetia si Monaco.
SEPA se va extinde si in urmatoarele teritorii, considerate parte a Uniunii Europene (Art. 299
Tratatul de la Roma): Martinica, Guadalupe, Guiana Franceza, Reunion, Gibraltar, Azore,
Madeira, Insulele Canare, Ceuta si Melilla si Insulele Aland.
Tari care intra sub incidenta serviciilor de plata reglementate de legea 209/2019:
Austria, Belgia, Bulgaria, Cipru, Croatia, Danemarca, Estonia, Finlanda, Franta, Germania,
Grecia, Islanda, Irlanda, Italia, Letonia, Liechtenstein, Lituania, Luxemburg, Malta, Marea
Britanie, Norvegia, Olanda, Polonia, Portugalia, Republica Ceha, Romania, Slovacia, Slovenia,
Spania, Suedia, Ungaria.
Transfer intre conturi (transfer intern): operatiune de mutare disponibilitati dintr-un cont
al clientului in alt cont al aceluiasi client, ambele conturi fiind deschise sub acelasi identificator
alocat de Banca (CIF).
Zi lucratoare bancara- orice zi a saptamanii (de luni pana vineri), cu exceptia celor nebancare,
in care Banca desfasoara activitate prin unitatile sale teritoriale si permite executarea
operatiunilor, in intervalul de lucru cu publicul al unitatilor bancii. Termenul de finalizare a
ordinelor de plata este cel stabilit prin Ghidul de plati BT, disponibil pe site-ul BT.
Zi lucratoare nebancara= orice zi a saptamanii, cu exceptia celor nebancare, in care Banca
desfasoara activitate prin unitatile sale teritoriale. Operatiunile initiate in afara orarului de lucru
ale unitatii bancare, de sambata pana duminica sunt reflectate astfel:
• Fondurile creditate/ retrase din conturile BT afecteaza imediat disponibilitatile

contului pe care s-au initiat (de exemplu: o depunere prin automat bancar
multifunctional BT intr-un cont BT determina o modificare imediata a
disponibilitatilor din contul respectiv, indiferent de ziua si ora operatiunii);
Pagina 5 din 21
16-Feb-2023
• Operatiunile se vor evidentia in cont cu data urmatoarei zile lucratoare bancare,

indiferent de canalul prin care au fost initiate: automat de plati, automat bancar
multifunctional, internet/ mobile banking sau alte canale de plata puse la dispozitia
clientilor de catre Banca, acceptate si utilizate de catre acestia.
Zi nebancara= zi nelucratoare in relatia cu Banca, precum sambata si duminica, sarbatorile
legale la nivel national, orice alte zile considerate nelucratoare de Bancile corespondente/
Sistemele de decontare nationale si externe in cazul operațiunilor de plata ce se deruleaza prin
intermediul acestora, precum si zilele pe care Banca le declara nelucratoare. In cazul in care Banca
intentioneaza sa declare o zi ca fiind nelucratoare, va informa in timp util clientii, prin afișarea
mesajelor corespunzatoare in incinta unitatilor sale și pe pagina sa de Internet. Operatiunile
initiate de clientul Bancii in cursul zilelor nebancare se onoreaza conform prevederilor punctului
anterior.
Pagina 6 din 21
15-Mar-2021
3. Orarul de procesare al incasarilor in conturi deschise la Banca Transilvania

T = ziua lucratoare a operatiunii
T+1 = ziua lucratoare urmatoare
s.a.m.d.
Tip operatiune Disponibilitate Primire de la Zi creditare cont Detalii
Transfond beneficiar
Incasari (lei)
- incasari intrabancare 9:00 – 17:00 agentii - T
9:00 – 17:30 sucursale
- incasari interbancare T T T Soldul contului beneficiar (destinatie) este afectat imediat, operatiunea
se vede pe extrasul contului din ziua incasarii (T).
- sume < 50.000 lei
- sume ≥ 50.000 lei
- incasari urgente
- instant 24 de ore din 24, T Incasarea este In cazul in care incasarea se primeste in afara orelor de program a
7 zile din 7 instanta. unitatilor Bancii (in ziua T), soldul contabil al contului de destinatie va
fi afectat cu data primei zile lucratoare bancare urmatoare (T+1),
aceasta fiind si data inregistrarii pe extrasul contului
Incasari (valuta)
- incasari intrabancare 9:00 – 17:00 agentii - T Soldul contului beneficiar (destinatie) este afectat imediat, operatiunea
9:00 – 17:30 sucursale se vede pe extrasul contului din ziua incasarii (T).
- incasari interbancare T pana la 16:30 T T Soldul contului beneficiar (destinatie) este afectat imediat, operatiunea
venite pe canal- swift se vede pe extrasul contului din ziua incasarii (T).
(primite in T) T dupa 16:30 T T+1 Soldul contabil al contului de destinatie va fi afectat cu data primei zile
lucratoare bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii
pe extrasul contului.
- incasari interbancare T pana la 18:00 T T Soldul contului beneficiar (destinatie) este afectat imediat, operatiunea
venite pe canal SEPA prin se vede pe extrasul contului din ziua incasarii (T).
sistemul EuroSENT (primite
in T)
- incasari interbancare T pana la 17:00 - T Soldul contului beneficiar (destinatie) este afectat imediat, operatiunea
venite pe canal SEPA prin se vede pe extrasul contului din ziua incasarii (T).
sistemul de clearing in EUR T dupa 17:00 - T+1 Soldul contabil al contului de destinatie va fi afectat cu data primei zile
al bancii INTESA lucratoare bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii
SANPAOLO SPA (primite in pe extrasul contului.
T)
Pagina 7 din 21
Clasificare BT: Uz Intern

15-Mar-2021
4. Operatiuni prin NeoBT (#neoweb si #neoapp)

4.1. Operatiuni posibile/ meniu NeoBT (#neoweb si #neoapp):
#neoweb & #neoapp
Tranzactionale Informative Privind produse/ servicii ale Bancii Functii personalizabile
transfer intre conturile vizualizare conturi deschidere cont curent widget sold si plati rapide
proprii
vizualizare solduri activare #neoapp definire conturi favorite
plata utilitati (facturi) de plata
vizualizare extrase activare serviciu SMS Alert
plata intrabancara redenumire conturi si
(inclusiv programate in vizualizare lista tranzactii achizitie/ rascumparare unitati de fond carduri, ordonare
lei) conturi/carduri/
vizualizare stare tranzactii initiate din NeoBT creare/ lichidare depozit ascundere/afisare
plata interbancara conturi/carduri
vizualizare carduri solicitare card de debit
schimb valutar limba meniu
export/ tiparire detalii tranzactie (plati ordonate modificare limite tranzactionale pe cardurile
din NeoBT) clientului, emise de Banca setare poza profil
informari situatii financiare generare cod unic pentru retragere de numerar de autentificare cu
pe card (de la ATM BT), fara card fizic amprenta/ facial/ cod
simulator credite personalizat/ SMS OTP
incarcare cartela telefonica
convertor valutar schimbare parola
optiune rapida schimbare stare card
share IBAN optiuni marketing
reemitere PIN card
link catre BT Pay
Pagina 8 din 21

15-Mar-2021
4.2. Orarul de procesare al operatiunilor initiate prin NEO BT (#neoweb si #neoapp)

Tip operatiune Disponibilitate Perioada initiere Detalii
in #neoweb si tranzactie
#neoapp
Transferurile intre 24 de ore din 24, Luni - Duminica Transferul se efectueaza instant.
conturile proprii (lei si 7 zile din 7
valuta) detinute de catre In cazul in care transferul e initiat in zile lucratoare bancare dupa ora 20:00 sau in zile
client la Banca bancare nelucratoare, soldul contabil al contului de destinatie va fi afectat cu data primei zile
lucratoare bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii pe extrasul contului.
Transfer din contul curent 24 de ore din 24, Luni - Duminica Transferul se efectueaza instant.
al clientului, in contul de 7 zile din 7
card de credit al clientului In cazul in care transferul e initiat in zile lucratoare bancare dupa ora 20:00 sau in zile
bancare nelucratoare, soldul contabil al contului de destinatie va fi afectat cu data primei zile
lucratoare bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii pe extrasul contului.
Scadenta de plata pentru cardurile de credit ale persoanelor fizice este data de 25
(douazecisicinci) a fiecarei luni. In cazul in care aceasta zi este o zi nelucratoare, imprumutatul
(detinatorul de card) are obligatia realizarii depunerii sumei minime lunare de plata pana in
ziua lucratoare anterioara datei scadentei, nu mai tarziu de ora 20:00.
In cazul in care nu exista disponibil suficient pentru transfer, acesta nu se opereaza (este
refuzat).
Plata utilitati (facturi) 24 de ore din 24, Luni - Duminica Transferul se efectueaza instant.
7 zile din 7
In cazul in care transferul e initiat in zile lucratoare bancare dupa ora 20:00 sau in zile
lucratoare bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii pe extrasul contului
sursa si destinatie.
Plata intrabancara in lei 24 de ore din 24, Luni - Duminica Transferul se efectueaza instant.
7 zile din 7
In cazul in care transferul e initiat in zile lucratoare bancare dupa ora 20:00 sau in zile
Plata intrabancara in valuta 24 de ore din 24, Luni - Duminica Transferul se efectueaza instant (T).
7 zile din 7
In cazul in care transferul se initiaza in zile lucratoare bancare dupa ora 20:00 sau in zile
Pagina 9 din 21

15-Mar-2021
Plata interbancara in lei catre un beneficiar cu cont la un prestator de servicii de plata din Romania
- de mica valoare (< Inainte de ora Luni - Vineri In cursul aceleiasi zile lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare.
50.000 lei) 13:00
Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
zilei curente T.
- de mica valoare (< Dupa ora 13:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
50.000 lei) Sambata – Duminica in ziua lucratoare T+1.
sau orice zi nelucratoare
- de mare valoare (≥ zilei lucratoare urmatoare.
50.000 lei) Indiferent de ora Sunt prezentate in sistemul electronic de compensare in ziua lucratoare imediat urmatoare,
T+1.
zilei lucratoare urmatoare T+1.
Inainte de ora Luni - Vineri In cursul aceleiasi zile lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare.
15:00
zilei curente T.
- de mare valoare (≥ Dupa ora 15:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
Indiferent de ora Sunt prezentate in sistemul electronic de compensare in ziua lucratoare imediat urmatoare,
T+1.
- urgente, indiferent de
valoarea lor Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
15:00
zilei curente T.
- urgente, indiferent de Dupa ora 15:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
valoarea lor Sambata – Duminica in ziua lucratoare T+1.
Plata catre Trezoreria sau orice zi nelucratoare
statului roman Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
Pagina 10 din 21

15-Mar-2021
T+1.
- de mica valoare ( < Inainte Luni - Vineri In cursul aceleiasi zile lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare.
50.000 lei)
zilei curente T.
- de mica valoare ( < Dupa ora 13:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
- de mare valoare ( ≥ sau orice zi nelucratoare
50.000 lei) Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
T+1.
15:00
zilei curente T.
- de mare valoare (≥ Dupa ora 15:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
- urgente, indiferent de sau orice zi nelucratoare
valoarea lor Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
T+1.
15:00
zilei curente T.
- urgente, indiferent de Dupa ora 15:00 Luni - Vineri Desi sunt initiate in ziua lucratoare T, vor fi prezentate in sistemul electronic de compensare
valoarea lor Sambata – Duminica in ziua lucratoare T+1.
Plata SEPA (interbancara sau orice zi nelucratoare
in EUR) Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi pe extrasul
T+1.
Pagina 11 din 21

15-Mar-2021
Pana la 17:00 Luni – Vineri Platile Sepa semnate in cursul zilei lucratoare T, se transmit bancii beneficiare in ziua
bancara lucratoare urmatoare (T+1) si se afiseaza in extrasul contului sursa, generat pentru
ziua T.
Plata SEPA (interbancara - Luni – Vineri dupa 17:00 Se transmit bancii beneficiare in ziua bancara lucratoare urmatoare (T+1) si se afiseaza
in EUR) Sambata – Duminica in extrasul contului sursa, generat pentru ziua T+1 (ziua bancara lucratoare urmatoare).
Plata interbancara in valuta sau orice zi nelucratoare
(inclusiv plati in lei catre
banci din strainatate)
- de orice valoare, in regim Intre Platile procesate in aceeasi zi lucratoare (T), sunt decontate in ziua lucratoare imediat
normal (nu sunt urgente) 9:00 – 18:00 Luni - Vineri urmatoare, unde data valutei este maxim T+3.
Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, operatiunea se va regasi

- de orice valoare, in regim - Luni – Vineri dupa 18:00 Platile procesate in aceeasi zi lucratoare (T), sunt decontate cu maxim data valutei T+3.
normal (nu sunt urgente) Sambata – Duminica
- urgente, indiferent de sau orice zi nelucratoare Soldul contabil al contului platitor este afectat imediat, pana la final de zi, iar operatiunea se
valoarea lor va regasi pe extrasul contului sursa cu data decontarii lor.
Intre Luni - Vineri Platile procesate in aceeasi zi lucratoare (T), sunt decontate cu maxim data valutei T+1.
9:00 – 18:00
contului sursa cu data decontarii lor.
- urgente, indiferent de - Luni – Vineri dupa 18:00 Platile procesate in aceeasi zi lucratoare (T), sunt decontate in ziua lucratoare imediat
valoarea lor Sambata – Duminica urmatoare, unde data valutei este maxim T+1.
contului sursa cu data decontarii lor.
Schimb valutar 9:00 – 17:30 Luni –Vineri Schimburile se efectueaza, indiferent de suma convertita.
(la curs preferential sau
negociat) Operatiunea se proceseaza instant si se regaseste pe extrasul zilei T.
00:00 – 9:00 Luni – Vineri Schimburile sunt posibile in limita sumei de 50.000 lei/zi (echivalent valuta). Nu sunt
17:30 – 24:00 posibile schimburi valutare la curs negociat.
Soldul contabil al contului sursa/ destinatie este afectat imediat, insa operatiunea se
regasestepe extrasul zilei lucratoare urmatoare (T+1).
- Schimburile sunt posibile in limita sumei de 50.000 lei/zi (echivalent valuta). Nu sunt
posibile schimburi valutare la curs negociat.
Sambata – Duminica
sau orice zi nelucratoare Soldul contabil al contului sursa/ destinatie este afectat imediat, insa operatiunea se
regasestepe extrasul zilei lucratoare urmatoare (T+1).
Operatiunea se proceseaza in ziua curenta si se reflecta pe extrasele de cont ale zilei curente
T.
Pagina 12 din 21

15-Mar-2021
Constituire/ lichidare 6:50-19:00 Luni – Vineri Constituirile/lichidarile se proceseaza instant.

depozite
00:00 – 6:50 Luni – Vineri Operatiunile autorizate de client in aceste interval, se proceseaza in ziua lucratoare
19:00 – 24:00 urmatoare (T+1), data cu care sunt reflectate si pe extrasul contului.
- Sambata – Duminica Operatiunile autorizate de client in aceste interval, se proceseaza in ziua lucratoare
sau orice zi nelucratoare urmatoare (T+1), data cu care sunt reflectate si pe extrasul contului.
9:00 – 17:30 Luni - Vineri Operatiunea se proceseaza in ziua curenta si se reflecta pe extrasele de cont ale zilei curente
T.
Constituire depozite 6:50-17:30 Luni – Vineri Constituirile/lichidarile de depozite negociate se transmit imediat bancii si se proceseaza
negociate dupa aprobarea dealer-ului.
Lichidare depozite 00:00 – 9:00 Luni – Vineri Operatiune indisponibila.
negociate 17:30– 24:00
- Sambata – Duminica Operatiune indisponibila.
sau orice zi nelucratoare Operatiune indisponibila.
- -
Incarcare cartela telefonica 24 de ore din 24, Operatiunea se efectueaza instant (T).
7 zile din 7
In cazul in care operatiunea se initiaza in afara orelor de program a unitatilor Bancii (in ziua
T, dupa ora 20:00), soldul contabil al contului este afectat cu data primei zile lucratoare
bancare urmatoare (T+1), aceasta fiind si data inregistrarii pe extrasul contului.
Plata salarii (pe baza de 8:30-19:00 Luni - Vineri Optiunea este disponibila doar in zilele lucratoare.
fisier – optiune pentru Operatiunea se proceseaza in ziua curenta si se reflecta pe extrasele de cont ale zilei curente
clienti persoane juridice) T.
Plata salarii (pe baza de 00:00 – 8:30 Luni – Vineri Operatiune indisponibila.
fisier – optiune pentru 19:00 – 24:00
clienti persoane juridice) - Sambata – Duminica Operatiune indisponibila.
In cazul tuturor operatiunilor descrise in Cap. 3: daca in contul sursa nu exista disponibil suficient pentru operatiune, acesta nu se
opereaza (este refuzata).
Pagina 13 din 21

15-Mar-2021
5. Orarul de procesare al instructiunilor de plata initiate prin unitatile Bancii in orarul de functionare al acestora
T = ziua lucratoare a operatiunii
T+1 = ziua lucratoare urmatoare
s.a.m.d.
Tip operatiune Disponibilitate Zi debitare Zi creditare cont Detalii
cont platitor beneficiar
Plata intrabancara (lei) 9:00 – 17:00 agentii T T Plata se efectueaza instant. Soldul contabil al contului platitor si
9:00 – 17:30 sucursale beneficiar sunt afectate imediat, operatiunea este inregistrata pe extras
cu data T.
Plata intrabancara (valuta) 9:00 – 17:00 agentii T T Plata se efectueaza instant. Soldul contabil al contului platitor si
9:00 – 17:30 sucursale beneficiar sunt afectate imediat, operatiunea este inregistrata pe extras
cu data T.
Tip operatiune Disponibilitate Zi transmitere la Detalii
TransFond/BNR
Zi debitare
sau
cont platitor
creditare banca
cont beneficiar
Plata interbancara (lei)
- de mica valoare ( < 50.000 9:00 – 13:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
lei) agentii si sucursale pe extrasul contului din ziua T.
13:00 – 17:00 agentii T T+1 Suma este preluata pentru procesare iar operatiunea se va regasi pe
13:00 – 17:30 sucursale extrasul contului platitor (sursa) in ziua T+1.
- de mare valoare (> 50.000 9:00 – 15:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
- urgente, indiferent de 9:00 – 15:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
valoarea lor agentii si sucursale pe extrasul contului din ziua T.
Plata catre Trezoreria statului roman
- de mica valoare ( < 50.000 9:00 – 13:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
13:00 – 17:00 agentii T T+1 Suma este preluata pentru procesare insa operatiunea se va regasi pe
13:00 – 17:30 sucursale extrasul contului platitor (sursa) cu ziua lucratoare urmatoare T+1.
- de mare valoare (> 50.000 9:00 – 15:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
15:00 – 17:00 agentii T T+1 Suma este preluata pentru procesare, iar operatiunea se va regasi pe
15:00 – 17:30 sucursale extrasul contului platitor (sursa), in ziua T.
Pagina 14 din 21

15-Mar-2021
- urgente, indiferent de 9:00 – 15:00 T T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat, operatiunea se vede
valoarea lor agentii si sucursale pe extrasul contului din ziua T.
15:00 – 17:00 agentii T T Suma este preluata pentru procesare, iar operatiunea se va regasi pe
15:00 – 17:30 sucursale extrasul contului platitor (sursa) cu ziua T.
Tip operatiune Disponibilitate Zi Data Detalii
Zi debitare
procesare plata valuta
cont platitor
in Centrala BT
Plata interbancara (valuta) efectuate catre banci din Romania
Valute DSP: 9:00 – 14:00 Suma este preluata pentru procesare insa operatiunea se va
EUR, HUF, GBP, CHF, agentii si sucursale T T T+1 regasi pe extrasul contului platitor (sursa) cu ziua lucratoare
NOK, PLN, DKK, SEK,CZK 14:00 – 17:00 agentii urmatoare T+1.
14:00 – 17:30 sucursale T T+1 T+1
Plata interbancara (valuta) efectuate catre banci din strainatate
Nota: Alocarea de data valuta pentru platile in regim de urgenta va fi comunicata de către Serviciul Decontari Valutare.
- de orice valoare, in regim normal (nu sunt urgente)
9:00 – 14:00 Suma este preluata pentru procesare insa operatiunea se va
agentii si sucursale T T T+1
regasi pe extrasul contului platitor (sursa) cu ziua lucratoare
EUR, USD, GBP, RON
14:00 – 17:00 agentii urmatoare T+1.
14:00 – 17:30 sucursale T T+1 T+1
9:00 – 14:00 Suma este preluata pentru procesare insa operatiunea se va
agentii si sucursale T T T+2
HUF, AUD, JPY, CHF, NOK, regasi pe extrasul contului platitor (sursa) cu ziua lucratoare
PLN, DKK, SEK,CZK, CAD 14:00 – 17:00 agentii urmatoare T+2.
14:00 – 17:30 sucursale T T+1 T+2
- urgente, indiferent de valoarea lor
9:00 – 15:00 T Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat,
agentii si sucursale T T
operatiunea se vede pe extrasul contului din ziua T.
EUR, USD, GBP, RON
dupa ora 15:00 indisponibil
agentii si sucursale
9:00 – 15:00 Soldul contului platitor (sursa) este afectat imediat,
agentii si sucursale T T T/T+1
HUF, AUD, JPY, CHF, NOK, operatiunea se vede pe extrasul contului maxim din ziua T+1.
PLN, DKK, SEK,CZK, CAD dupa ora 15:00 indisponibil
agentii si sucursale
Tip operatiune Disponibilitate Zi executare Detalii
ordin
Schimb valutar 9:00 – 17:00 agentii T Schimburile se efectueaza, indiferent de suma convertita.
9:00 – 17:30 sucursale
Operatiune se proceseaza instant si se regaseste pe extrasul zilei T.
Tip operatiune Disponibilitate Zi debitare Data valuta cont Detalii
Instrumente de debit pana la ora 15:00 T T+1 Pentru instrumentele de debit decontate electronic sau prin circuitul de
primite la plata agentii si sucursale compensare pe suport hartie pentru care nu a fost alimentat contul
pana la termenul limita comunicat, banca va refuza instrumentele de
debit si va proceda la inscrierea clientului la Centrala Incidentelor de
Plati, conform Regulamentului BNR nr 1/2012.
Pagina 15 din 21

15-Mar-2021
Instrumente de debit receptionate spre remitere la incasare pe circuit interbancar

- decontate electronic pana la ora 10:30 - T Sunt remise la incasare in aceeasi zi bancara (circuit decontare 3 zile
agentii si sucursale – lucratoare).
mai putin in Bucuresti
10:30 – 17:00 Sunt remise la incasare in urmatoarea zi bancara (decontare 4 zile
agentii si sucursale – lucratoare).
mai putin in Bucuresti
10:30 – 13:30
agentii si sucursale din
Bucuresti
- decontate prin circuitul de până la ora 15.30 spre a T T Sunt remise in aceeasi zi lucratoare bancara.
compensare pe suport hartie fi remise la încasare în
următoarea zi bancară
(circuit de decontare 8
zile lucrătoare) / pentru
București până la ora
13.30
până la ora 17, cu T T Sunt remise in aceeasi zi lucratoare bancara.
decontare în T+1
Instrumente de debit până la ora 13.30 în T T Sunt remise in aceeasi zi lucratoare bancara.
București cu decontare
în T+1
Depunerea ID spre decontare trebuie realizată de către beneficiar astfel încât, prin parcurgerea circuitului de decontare, să se respecte termenul de prezentare prevăzut de
lege. În caz contrar, beneficiarul acceptă transmiterea spre încasare a ID cu riscul pierderii dreptului de protest și regres.
Tip operatiune Disponibilitate Zi debitare Data valuta cont Detalii
Constituire / desfiinţare depozite
Până la ora 19.00 de T T Sunt remise in aceeasi zi lucratoare bancara.
luni până vineri,
Primite pe internet banking sâmbata până la ora
(BT 24) 13.30
După ora 19.00 de luni T+1 T+1 Suma este preluata pentru procesare insa operatiunea se va regasi pe
până vineri, dupa ora extrasul contului platitor (sursa) cu ziua lucratoare urmatoare T+1.
13.30 sâmbata
Primite la ghișeele băncii În orarul de funcţionare T T Sunt remise in aceeasi zi lucratoare bancara.
al unităţii
Aceste intervale vor putea fi modificate unilateral de către bancă, în funcţie de modificările legislative apărute sau de politica băncii, clientului urmând a-i fi aduse la cunoștinţă
modificările în prealabil, prin afișarea noilor intervale orare la sediile unităţilor băncii.
Pagina 16 din 21

15-Mar-2021
6. Plafon maxim de tranzactionare/zi

Plafon maxim de tranzactii /zi
Numar
agregata maxim
agregata (ATM, numar de
tranzactii (cumparaturi POS, tranzactii incercari
Tip card ATM / POS banca cumparaturi POS Internet* POS+Internet) Internet) zilnice PIN
Bratara BT
5.000 Lei 9.000 Lei - - - 30 3
PAY
Ceas Ctless
BT-
Mondaine 5.000 Lei
Clasic
Ladies 9.000 Lei - - - 30 3
Ceas Ctless
BT-
5.000 Lei
Mondaine
Clasic Men 9.000 Lei - - - 30 3
Ceas Ctless
BT-
Mondaine 5.000 Lei
Premium
Unisex 9.000 Lei - - - 30 3
Mastercard 1.500 2.500
Direct 1.500 Euro 2.500 Euro Euro 2.500 Euro Euro 30 3
Mastercard 10.000
Gold Debit 10.000 Lei 20.000 Lei Lei 20.000 Lei 20.000 Lei 30 3
Mastercard
Mondo 5.000 Lei 9.000 Lei 5.000 Lei 9.000 Lei 9.000 Lei 30 3
Mastercard
BT
Omnipass 5.000 Lei 5.000 Lei 5.000 Lei 5.000 Lei 5.000 Lei 30 3
Visa Classic 5.000 Lei 9.000 Lei 5.000 Lei 9.000 Lei 9.000 Lei 30 3
Visa Virtual 0 Lei 9.000 Lei 9.000 Lei 9.000 Lei 0 Lei 30 N/A
BT PAY
Sticker
debit Visa &
Mastercard 5.000 Lei 20.000 Lei - - - 30 3
Sticker
10.000 Lei 20.000 Lei - - - 30 3
credit Visa
Pagina 17 din 21
15-Mar-2021
&
Mastercard
Mastercard 20.000
20.000 lei 70.000 Lei Lei 70.000 Lei 70.000 Lei 30 3
World Elite
BT Flying 20.000
Blue Classic 9.000 LEI 20.000 LEI 5.000 LEI 20.000 LEI LEI 30 3
BT Flying
Blue 30.000
Premium 10.000 LEI 30.000 LEI 5.000 LEI 30.000 LEI LEI 30 3
20.000
Star Forte 9.000 LEI 20.000 LEI 5.000 LEI 20.000 LEI LEI 30 3
Star Gold 30.000
BT-Rotary 10.000 LEI 30.000 LEI 5.000 LEI 30.000 LEI LEI 30 3
30.000
Star Gold 10.000 LEI 30.000 LEI 5.000 LEI 30.000 LEI LEI 30 3
Star 50.000
Platinum 10.000 LEI 50.000 LEI 5.000 LEI 50.000 LEI LEI 30 3
Visa 20.000 70.000
Infinite 20.000 LEI 70.000 LEI LEI 70.000 LEI LEI 30 3
Visa 20.000 lei
Business 5.000
Silver debit 10.000 LEI/cont 20.000 LEI/card LEI/card 20.000 LEI n/a 3
Visa 20.000 lei
Buisness 5.000
Silver credit 10.000 LEI/cont 20.000 LEI/card LEI/card 20.000 LEI n/a 3
Visa 20.000 lei
Business 5.000
Gold debit 10.000 LEI/cont 20.000 LEI/card LEI/card 20.000 LEI n/a 3
Visa 20.000 lei
Business 5.000
Gold credit 10.000 LEI/cont 20.000 LEI/card LEI/card 20.000 LEI n/a 3
Visa 20.000 lei
Business 5.000
Classic LEI 10.000 LEI/cont 20.000 LEI/card LEI/card 20.000 LEI n/a 3
Visa 4.200 USD
Business 2.000
Classic USD 2.500 USD/cont 4.200 USD/card USD/card 4.200 USD n/a 3
Mastercard 3.900 EUR 3.900 EUR
Business 1.500
EUR 2.200 EUR/cont 3.900 EUR/card EUR/card n/a 3
Pagina 18 din 21

15-Mar-2021
Plafon maxim
retragere numerar de
la ATM BT pe baza
unui cod generat in
N/A N/A N/A N/A N/A
aplicatie (500
lei/tranzactie, maxim Se aplica plafoanele
3 coduri maxime specifice
BTPay*** /zi/card) fiecarui tip de card
Plafoane tranzactii de inrolat in
retragere numerar de aplicatie**
la ATM BT
contactless (se aplica N/A N/A N/A N/A N/A
plafoanele specifice
fiecarui tip de card
inrolat in aplicatie.)
* limita zilnica de tranzactionare pe card pe Internet este activata la emiterea cardului pentru tranzactii cu CVV, tranzactiile fara CVV nefiind
permise. La solicitarea clientului, banca va activa si limita de tranzactionare pe Internet/ card/ zi pentru tranzactii fara CVV, cu urmatoarea
mentiune: limita cumulata de tranzactionare/ card/ zi pe Internet este de 5.000 lei, aceasta din urma reprezentand valoarea maxima pana la
care se pot face tranzactii pe Internet cu un singur card intr-o zi.
In unele cazuri, desi CVV-ul este solicitat pe site, el nu este transmis catre banca, tranzactia incadrandu-se in plafonul tranzactiilor fara CVV.
Uneori, desi datele de card sunt furnizate pe internet de catre posesorul cardului, tranzactia este efectuata de catre comerciant prin
introducerea manuala a datelor cardului pe un POS, suma tranzactiei intrand in contorizarea limitelor tranzactiilor pe POS, nu pe internet.
**Plata cu telefonul reprezinta o plata incadrata in limite de cumparaturi POS.
***Plafon minim transfer (trimitere bani/transfer intre carduri)/zi/card = 5 LEI / 5 EUR
Plafon maxim transferuri (trimitere bani/transfer intre carduri/transfer prin IBAN)/zi/card= 4.000 LEI, max 20 tranzactii/ 800 EUR,
maxim 20 tranzactii
Plafoanele maxime zilnice de tranzactionare:

• limita agregata totala (ATM, POS, Internet) reprezinta un plafon zilnic valoric, respectiv limita maxima zilnica de tranzactionare pe
card. Acesta se diferentiaza pe tipuri de tranzactii:
• limita retrageri de numerar de la ATM/POS banca care reprezinta limita maxima zilnica in lei/eur (sau echivalent lei/eur in cazul
tranzactiilor in alta valuta decat valuta in care este denominat cardul), pana la care cu un card se pot efectua tranzactii de retragere de
numerar la ATM/POS banca cu conditia respectarii limitei agregate totale pentru tranzactiile la ATM, POS, Internet;
• limita plati la POS care reprezinta limita maxima zilnica in lei/eur (sau echivalent lei/eur in cazul tranzactiilor in alta valuta decat
valuta in care este denominat cardul), pana la care cu un card se pot efectua plati la POS cu conditia respectarii limitei agregate stabilite
pentru platile la POS + Internet, respectiv a limitei agregate totale pentru tranzactiile la ATM, POS, Internet;
• limita tranzactii Internet reprezinta limita maxima zilnica in lei/eur (sau echivalent lei/eur in cazul tranzactiilor in alta valuta decat
valuta in care este denominat cardul), pana la care cu un card se pot efectua tranzactii pe Internet cu conditia respectarii limitei agregate
Pagina 19 din 21

15-Mar-2021
stabilite pentru tranzactiile la POS + Internet, respectiv a limitei agregate totale pentru tranzactiile la ATM, POS, Internet; aceasta limita va
fi diferentiata pentru tranzactii pe Internet cu CVV, respectiv tranzactii pe Internet fara solicitarea codului CVV
• limita agregata plati (POS + Internet) reprezinta limita maxima zilnica in lei/eur (sau echivalent lei/eur in cazul tranzactiilor in alta
valuta decat valuta in care este denominat cardul), pana la care cu un card se pot face plati fie la POS, fie pe Internet, cu conditia respectarii
limitei agregate totale pentru tranzactiile la ATM, POS, Internet;
• limita agregata totala (ATM, POS, Internet), limita agregata plati (POS + Internet), limita tranzactii pe Internet, limita plati la POS si
limita retrageri de numerar de la ATM/POS banca, nu sunt cumulative.
• zilnic, cu cardul nu se pot efectua mai mult de 30 tranzactii, indiferent de tipul lor sau de valoarea lor. Valorile aferente numarului
maxim de tranzactii precizate in tabelul cu taxe si comisioane aferente cardurilor, nu sunt cumulative.
Pagina 20 din 21

15-Mar-2021
7. Limita maxima de depunere/zi la terminalele BT
Tip Limita maxima, zilnica, de depunere la toate Categorii de clientii pentru care se aplica aceste limite
client automatele (nu se cumuleaza cu depunerile la ghiseu)
PF Maxim cumulat pe client 25.000 lei sau 5.000 EURO sau Tuturor clientilor PF
5.000 USD/zi/CIF
Lista CAEN cu limita maxima la depuneri in valuta la automate :

4752 Comert cu amanuntul al articolelor de fierarie, al articolelor
din sticla si a celor pentru vopsit, în magazine specializate
Maxim 50.000 lei, 10.000 EUR, 10.000 USD/zi/CIF. 6209 Alte activitati de servicii privind tehnologia informatiei
4711 Comert cu amanuntul în magazine nespecializate, cu vanzare
Sumele depuse in valute diferite nu se cumuleaza, predominanta de produse alimentare, bauturi si tutun
validarea se face pe fiecare valuta individual. 4511 Comert cu autoturisme si autovehicule usoare (sub 3,5 tone)
In calculul limitelor stabilite pentru PJ vor intra si 8559 Alte forme de învatamant n.c.a.
PJ conversiile/schimburile valutare la aparate, ce vor fi 7022 Activitati de consultanta pentru afaceri si management
identificate ca si depuneri valuta 9499 Activitati ale altor organizatii n.c.a.
4120 Lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale
Limitarea se aplica doar clientilor PJ avand
urmatoarele CAEN-uri principale : Lista CAEN cu limita maxima la depuneri in lei la automate :
7022 Activitati de consultanta pentru afaceri si management
9499 Activitati ale altor organizatii n.c.a.
4120 Lucrari de constructii a cladirilor rezidentiale si nerezidentiale
Pagina 21 din 21

CIG AN III
CURS 8
CONTABILITATEA CONTURILOR CURENTE
1. Deschiderea conturilor bancare
Conturile solicitate de clienţi, prin care se pot face încasări şi plăţi în numerar sau prin
virament pot fi sub forma conturilor curente acoperite de disponibilităţi din surse proprii şi
conturi curente în care sunt virate sume provenite din activitatea de creditare a instituţiilor de
credit.
Unităţile operative ale băncilor utilizează şi alte categorii de conturi, cum sunt cele din
afara bilanţului sau conturile în care se evidenţiază operaţiunile proprii ale activităţii bancare, pe
care le dezvoltă în analitic conform aplicaţiilor informatice stabilite.
Faţă de cele menţionate mai sus, în condiţiile unui sistem informaţional bancar
performant, pentru deschiderea conturilor clientelei bancare, specialistul bancar trebuie:
1 să identifice clientul în funcţie codul fiscal şi clasificarea stabilită în

nomenclatorul clientelei.
2 să introducă în aplicaţie elemente de identificare a clientului.
3 să stabilească structura sintetică şi analitică a contului ş.a.
În acest context, deschiderea de cont, efectuată cu ajutorul unei aplicaţii informatice,

implică mai întâi deschiderea partidei clientului, dacă acesta nu se regăseşte în tabela CLIENŢI,
sau în alt fişier sinonim.
În aplicaţia informatică trebuie să se regăsescă toate conturile bancare din activitatea unei
unităţi operative şi anume: conturi de bază şi derivatele lor.
Trebuie menţionat că, în primul rând, se deschid conturile de bază (conturi curente,
conturi de depozite, credite curente etc.) şi apoi cele derivate (creanţe ataşate, datorii ataşate,
creanţe îndoielnice etc.). Conturile derivate utilizate pentru înregistrarea creanţelor, sau
datoriilor ataşate se deschid automat în momentul în care se deschid conturi pentru care se
calculează dobânzi. Automat se deschide şi codul IBAN. Codurile IBAN sunt generate de
instituţiile de credit o dată cu stabilirea structurii conturile clienţilor.
Atât pentru conturile clientelei, cât şi pentru conturile interne structura conturilor sintetice
şi analitice este aceeaşi.
Conturile sintetice sunt preluate din planul de conturi pentru societăţile bancare elaborat
de Banca Naţională a României, la care se adaugă codul specific al băncii comerciale.
Produsul bancar este definit în funcţie de necesităţile de informare şi de raportare având

în vedere felul, tipul, destinaţia, precum şi procentul de dobândă (din condiţiile de afaceri),
modalitatea de calcul a dobânzii, ţinând seama că la produsele destinate clientelei se asociază şi
procentul de dobândă.
Contul analitic este specificat prin codul de identificare atribuit clientului, secvenţa şi
valuta.
Codul de identificare al clientului, respectiv numărul de ordine existent în fişierul de

clienţi gestionat de fiecare unitate operativă a băncii, este alocat în mod automat şi stabilirea
acestuia precede orice deschidere de cont.
Secvenţa reprezintă numărul de ordine al produselor bancare de bază ale unui client.
Secvenţa se generează automat, ţinând seama de produsele de care beneficiază clientul respectiv,
la baza cărora sta contracte sau convenţii.
Lungimea conturilor contabile interne este variabilă, având în vedere structura acestora,
astfel:
1 Sinteticul din planul de conturi pentru societăţile bancare: 3-5 caractere;

2 Produsul stabilit de bancă (fel, tip, destinaţie, etc.): 1-4 caractere;
3 Codul de identificare al clientului (CIC): 1-6 caractere;
4 Secvenţa corespunzătoare produselor utilizate: 1-3 caractere;
5 Codul valutei: 3 caractere alfabetice.
Exemplu: contul curent în lei, al societăţii comerciale « SECŢIUNEA » S.A. TG-JIU,

este: 2511.1-2378.1/ROL. Acest cont are o importanţă contabilă în sensul că se regăseşte doar
în contabilitatea sintetică a instituţiilor de credit.
Pentru încasări şi plăţi în numerar sau prin virament, clienţii instituţiilor de credit
folosesc codul IBAN.
După deschiderea contului curent unui client, prin aplicaţia informatică, în acelaşi timp,
se generează codul IBAN care cuprinde în structura sa 24 de caractere.
Contul IBAN este un cont internaţional de identificare a instituţiei de credit (a ţării de

origine) şi a clientului.
Deci, structura codului IBAN, în cazul societăţii comerciale « SECŢIUNEA » S.A. TG-
JIU este RO10RNCB2800000023780001.
Primele 2 caractere se referă la codul de ţară al României (respectiv RO), următoarele 2
cifre reprezintă caractere de verificare a codului IBAN, cele 4 litere alfabetice identifică în mod
unic instituţia iar ultimele 16 caractere alfanumerice identifică în mod unic unitatea teritorială a
instituţiei şi contul clientului (CIC) de la unitatea operativă a băncii.
La organizarea contabilităţii bancare, managerii instituţiilor de credit trebuie să ia în

considerare structura clientelei.
Astfel este necesar ca sistemul de informare internă al băncii să se bazeze pe o analiză

riguroasă a clientelei, care reprezintă izvorul veniturilor bancare.
În acest context, potrivit clasificării agenţilor din economia naţională, clientela bancară
este împărţită în două grupe mari: rezidenţi şi nerezidenţi, iar organizarea generală a contabilităţii
are în vedere specificul operaţiunilor bancare efectuate atât pentru rezidenţi cât şi pentru
nerezidenţi.
Rezidenţii unei economii constau din totalitatea persoanelor fizice şi juridice care au
domiciliul şi centrul de interes economic în teritoriul economic al ţării, cum sunt persoanele
fizice (gospodăriile familiale) şi juridice: instituţii publice, regiile autonome, companii şi
societăţi naţionale, societăţi comerciale, asociaţiile cluburile ligile şi orice alte persoane juridice
cu caracter lucrativ sau non profit, înregistrate sau autorizate să-şi desfăşoare activităţi în
România.
În funcţie de activitatea economică pe care o desfăşoară, clientela rezidentă se poate

clasifica în trei categorii, astfel:
1 clientelă bancară formată din banca centrală (BNR) şi băncile comerciale;

2 clientelă financiară ce cuprinde: instituţii financiare, altele decât băncile, societăţi
de valori mobiliare, societăţi de bursă şi alte societăţi asimilate acestora, fonduri comune de
investiţii şi organisme de plasament colectiv în valori mobiliare;
3 clientelă nefinanciară care este foarte diversificată şi din care amintim: persoanele
fizice care au calitatea de comerciant, îşi desfăşurând o activitate pe cont propriu sau se află în
relaţii speciale cu banca, şi persoane juridice cuprinse în următoarele categorii: regii autonome,
companii şi societăţi naţionale, societăţi comerciale, societăţi de asigurare şi capitalizare,
societăţi agricole, organizaţii cooperatiste, administraţii private (organizaţii obşteşti),
administraţii publice şi alte persoane juridice.
Atât societăţilor nefinanciare amintite, cât şi persoanelor fizice, banca le atribuie un cod
statistic pentru a fi uşor de identificat.
2. Contabilitatea operaţiunilor efectuate prin conturile curente
Persoanele juridice şi fizice ce solicită deschiderea conturilor curente la bănci şi alte terţe
persoane care intră în relaţii financiare cu banca au fost numite generic, clientelă bancară.
Conturile clientelei sunt cuprinse în grupa 25, în cadrul conturilor de gradul I, astfel:
251 - Conturi curente
2511 - Conturi curente
2517 - Creanţe şi datorii ataşate
25171 - Creanţe ataşate
25172 - Datorii ataşate
252 - Conturi de factoring
2521 - Conturi de factoring
253 - Conturi de depozite
2531 - Depozite la vedere
2532 - Depozite la termen
2533 - Depozite colaterale
25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive
25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie
25333 - Depozite pentru cecuri certificate
25334 - Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă
25335 - Depozite pentru garanţii gestionari
25336 - Alte depozite colaterale

254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii
2541 - Certificate de depozit
2542 - Carnete şi librete de economii
Aceste conturi se dezvoltă în conturi de gradul –II- şi gradul –III- după caz, iar dintre
acestea 251 – « Conturi curente » cuprind atât conturi cu funcţie contabilă de activ cât şi cu
funcţie contabilă de pasiv. Toate celelalte conturi ale clientelei : 252 – Conturi de factoring, 253
- Conturi de depozite şi 254 – Certificate de depozit, carnete şi librete de economii au funcţie
contabilă de pasiv.
Deci, conturile curente sunt deschise clienţilor pentru efectuarea operaţiunilor de încasări
şi plăţi, în numerar şi prin virament. Prezintă de regulă solduri creditoare din care pot fi trase
sume, de către titularii de conturi, fără preaviz.
Contabilitatea acestor operaţiuni se conduce cu ajutorul contului 251 „Conturi curente”
Contul 2511 "Conturi curente" este un cont bifuncţional.
Se creditează prin debitul conturilor care reflectă specificul operaţiunii înregistrate, astfel :
1 în corespondenţă cu conturile din clasa 1, pentru încasări, viramente şi depuneri de

numerar de către clientelă;
2 în corespondenţă cu conturile din grupele 20, pentru creditele primite de clientelă şi
24 pentru: credite acordate clientelei pe baza valorilor primite în pensiune; rambursări de
împrumuturi primite de către bancă pe baza valorilor date în pensiune clientelei;
3 în corespondenţă cu conturile din grupa 25 pentru depozitele diminuate sau lichidate,
spre exemplu:
-2521 „Conturi de factoring” cu sumele puse la dispoziţia clientului în cadrul

operaţiunilor de factoring, imediat, la încasarea creanţelor comerciale potrivit scadenţei acestora
sau la scadenţa stabilită cu clientul;
-2527 „Datorii ataşate” pentru dobânzile platite de banca aferente operatiunilor de

factoring;
-2627 „Datorii ataşate” pentru dobânzi plătite de bancă aferente altor sume datorate;
- sau, în corespondenţă cu conturile de depozite (253) pentru operaţiuni privind depozite

ale clienţilor diminuate sau lichidate; şi prin:
- 2541, sau 2542 - pentru depozite pe bază de certificate de depozit, carnete şi librete
de economii, diminuate sau lichidate;
- 2327, sau 2437, sau 2537, sau 2547, sau 25172 pentru dobânzile încasate de către
clienţi la conturile curente, pentru certificate de depozit, pentru carnete şi librete de economii şi
pentru împrumuturi primite de la aceştia de către bancă;
- 2621 „Alte sume datorate” pentru încasări ale clientelei reprezentând plăţi efectuate de
bancă privind alte sume datorate;
4 în corespondenţă cu conturile din grupa 35 pentru sumele privind drepturile de

personal, precum şi sumele plătite clientelei în calitate de creditori şi colaboratori diverşi;
5 în corespondenţă cu conturile din grupa 41 cu valoarea tittlurilor cumpărate de la
clientelă;
6 în corespondenţă cu conturile din grupa 47 cu sumele plătite clientelei din operaţiuni
de leasing şi locaţie simplă;
7 în corespondenţă cu conturile din grupa 60, cu plăţi pentru clientelă privind
comisioane din operaţiuni cu titluri, precum şi plăţi pentru cheltueli ale clienţilor provenind din
operaţiuni în afara bilanţului, cheltuieli cu mijloace de plată şi alte cheltuieli cu prestaţii de
servicii financiare;
8 în corespondenţă cu conturile din grupa 67 cu sumele plătite de bancă clientelei
pentru cheltuieli excepţionale.
Se debitează prin creditul următoarelor, principale, conturi:
-20111 sau, 20112 sau, sau 20119 - cu valoarea creanţelor comerciale încasate de către
bancă;
-2021, sau 2031, sau 2041, sau 2051, sau 2052, sau 2061 - pentru credite de trezorerie,
export, echipament, pentru bunuri, imobiliare, precum si alte credite rambursate de către
clientelă;
-2531, sau 2532, sau 2533 - pentru depozitele constituite de clientelă;
- 2541, sau 2542 - depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit,

carnetelor şi libretelor de economii;
-2511 - plăţi efectuate de clientelă pentru clienţii cu cont la aceeaşi bancă şi alimentarea
contului de cărţi de plată al clientelei;
- 2617 - dobânzi plătite de clientelă aferente valorilor de recuperat;
-101 - ridicări de numerar de către clientelă;
-2611 - sume plătite de clientelă privind valorile de recuperat;
-2811, sau 2812, sau 2817, sau 2821, sau 2822, sau 2827 – cu rambursări de creanţe şi
dobânzi restante, precum şi de creanţe, şi dobânzi îndoielnice;
- 367 - cu retrageri de numerar de către clientela deţinătoare de cărţi de plată;
-3721 - cumpărări de devize de la clientelă, scont, dobânzi şi comisioane percepute;

rambursări de credite în devize acordate clientelei, în contrapartida valorilor primite în pensiune
şi restituite acesteia; împrumuturi primite în devize de la clientelă, în contrapartida valorilor în
lei date în pensiune acesteia; alte sume în devize încasate de la clientelă reprezentând creanţe;
-3722 - contravaloarea în lei a devizelor şi a cecurilor de călătorie în devize, vândute

clientelei; contravaloarea în lei a valorilor în devize primite în pensiune şi restituite, în
contrapartida creditelor în lei rambursate de către clientelă; contravaloarea în lei a valorilor în
devize date în pensiune clientelei, în contrapartidă împrumuturilor în lei primite de la
aceasta;
-7077 - sumele încasate de la clientelă reprezentând venituri din alte angajamente date;
-7083 - sumele încasate de la clientelă reprezentând comisioane din activităţi de asistenţă

şi de consultanţă;
-7085 - sumele încasate de la clientelă reprezentând venituri privind mijloace de plată;
-7499 -sumele încasate de la clientelă reprezentând venituri diverse de exploatare;
- 7033 - dividende încasate aferente titlurilor de plasament cu venit variabil;
-70712 - comisioane încasate de la clientelă privind angajamente de finanţare date;
-70722 - comisioane încasate de la clientelă privind angajamente de garanţie date;
-777 - sumele încasate de la clientelă reprezentând alte venituri excepţionale;
-7029, sau 7039, sau 7069 - comisioane plătite de clientelă aferente operaţiunilor de
scontare a efectelor de comerţ şi de curtaj la operaţiunile de pensiune, comisioane pentru
operaţiunile de factoring indisponibil, comisioane şi speze pentru operaţiuni de acceptare,
amânare, avizare, efectuarea de reclamaţii, returnarea documentelor neplătite, operări în conturi
şi efectuarea de decontări rapide, comisioane pentru operaţiuni cu titluri, precum şi comisioane
pentru operaţiuni de schimb şi arbitraj şi cecuri de călătorie;
-7053 - sumele încasate de la clientelă reprezentând dividende şi venituri asimilate.
Soldul creditor al contului reprezintă disponibilităţile băneşti ale clientelei în contul

curent;
Soldul debitor al contului reprezintă descoperiri de cont neautorizate (după caz se

comunică, CIP).
Până în momentul scadenţei dobânda aferentă contului curent se evidenţiază cu ajutorul
contului 2517 “Creanţe şi datorii ataşate”.Este un cont bifuncţional care se dezvoltă în sintetice
de gradul al III- lea în:
 25171 “Creanţe ataşate” - cont de activ care evidenţiază dobânda calculată şi nejunsă
la scadenţă aferentă soldului debitor al contului curent;
 25172 “Datorii ataşate” - cont de pasiv care ţine evidenţa dobânzii calculate şi
nejunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent.
Dobânda reprezintă principala sursă de venit al băncii, dar şi o importantă cheltuială. În

cazul dobânziilor aferente conturilor curente, conturile de venit şi respectiv cheltuială care o
înregistrează sunt următoarele:
 7024 “Dobănzi de la conturi curente debitoare” - evidenţiază dobânda de încasat

aferentă soldului debitor al contului curent;
 6024 ”Dobânzi la conturi curente” - evidenţiază dobânda de plătit aferentă soldului
creditor al contului curent.
Conturile curente deschise clientelei bancare se închid la cererea acestei sau ca urmare a
nefolosirii conturilor pe o anumită perioadă de timp care a fost stabilită prin convenţia încheiată
dintre cele două părţi.
Aplicaţie rezolvata:
O instituţie de credit atrage de la populaţie disponibilităţi băneşti în valoare dere de

120.000 lei , prin constituirea de depozite pe o perioadă de 3 luni în valoare de 80.000 lei cu o
rată a dobânzii de 6,5% pe an, şi prin vânzarea de certificate de depozit a căror dobândă lunară
este de 217 lei. După 3 luni depozitul este lichidat şi se percepe un comision de 1% din valoarea
retrasă, iar certificatele sunt răscumpărate.
Înregistrările contabile sunt:
1. Se înregistrează atragerea disponibilităţilor bneşti:
101 = % 120.000
2532 80.000
2541 40.000
2. Se înregistrează dobânda calculată şi neajunsă la scadenţă:
- pentru depozite:
D = (80.000*30*6,5)/36000 = 433,33
Dobânda totală = 433,33 * 3 = 1.300 lei
60252 = 2537 433,33
- pentru certificatele de depozit:
6026 = 2547 217
3. Se înregistrează comisionul pentru lichidarea depozitului:
C = (Valoarea iniţială a depozitului + Dobânda)*1/100 = (80.000+1.300) * 0,01 = 813
2532 = 7029 813
4. Se înregistrează lichidarea depozitului şi răscumpărarea certificatelor:
% = 101 121.138
2532 79.187
2537 1.300
2541 40.000
2547 651
3. Contabilitatea operaţiunilor efectuate cu ajutorul cardurilor
 Cardul este un instrument de plată fără numerar prin care titularul poate achita
iniţie
contravaloarea unor bunuri sau servicii către persoane abilitate să accepte cardurile prezentate,
precum şi o carte de plată cu ajutorul căreia se pot obţine lichidităţi în lei sau valută de la o
anumită bancă. Sistemul informaţional privind circuitul cardurilor este organizat la nivel naţional
şi internaţional conform procedurilor cunoscute.
Ghişeul automat de bancă (A.T.M.) este un dispozitiv electromecanic care pe lângă faptul
că permite retragerea de numerar mai permite participarea posesorului de card la alte servicii şi
anume:
-solicitarea de informaţii privind situaţia contului personal
-transferul de sume în alte conturi
Utilizarea prin A.T.M. presupune parcurgerea etapelor:
-introducerea cardului şi tastarea numărului personal(PIN)
-introducerea prin tastare a datelor cerute şi confirmarea acţiunii sau sumei cerute
-primirea unei chitanţe justificative
-restituirea cardului.
Contabilitatea operaţiunilor privind retragerea de numerar cu carduri se conduce cu

ajutorul conturilor:
-101 „Casa”;
-102 „Numerar în ATM-uri şi ASV-uri”
-367 „Alte stocuri şi asimilate”
Contul 367 „Alte stocuri şi asimilate” are funcţia contabilă de activ şi reflectă fluxurile
de numerar.
Se debitează cu depunerile de numerar în automatele bancare.
Se creditează cu retragerile de numerar din automatele bancare.
Soldul creditor reflectă faptul că automatele bancare sunt încărcate cu numerar.

Înregistrări contabile:
 - alimentarea contului de card al unui client, pe baza numerarului depus sau a
peraţii
onomice disponibilităţilor din contul curent
% = 2511
101 „Conturi curente”
„Casa” analitic.card
2511
„Conturi curente”
analitic.client
-se reflectă încasarea preţului cardului şi a comisionului de eliberare a acestuia
% = 7085
101 „Venituri privind mijloacele de

plată”
„Casa”
2511
-se reflectă alimentarea ghişeului automat de bancă (ATM)
367 = 101
„Alte stocuri şi asimilate” „Casa”
-se reflectă retragerile de numerar de la ghişeul automat de bancă de către clientul băncii
2511 = 367
„Conturi curente” „Alte stocuri şi asimilate”

- se reflectă retragerile de numerar de la ghişeul automat de bancă de către clientul altei
bănci
3712 = 367
„Valori primite la încasare” „Alte stocuri şi asimilate”
-concomitent se reflectă decontarea prin casa de compensaţie
111 = 3712
„Cont curent la BNR” „Valori primite la încasare”

Aplicaţie rezolvată:
Clientul “X” pe baza disponibilului său din contul curent deschis la sucursala Z a BCR
solicită băncii sale deschiderea şi alimentarea contului de card, în sumă de 11.500 lei. Achitarea
preţului cărţii de plată inclusiv TVA se face în numerar (11,9 lei), iar comisionul de eliberare a
cardului este de 0,05 % din suma cu care s-a alimentat contul de card. După 24 de zile de la
deschiderea contului de card clientul retrage numerar de la ghişeul automat de bancă al
sucursalei Y a BRD în valoare de 450 lei. ATM-ul sucursalei Z a BCR este alimentat cu suma de
6.000 lei.
Rezolvare:
1) Evidenţa operaţiilor de alimentare a contului de card şi a ATM-ului:
 alimentarea contului “cărţi de plată” a clientului:
2511/”X” = 2511/Card ”X” 11.500

 încasarea preţului cărţii de plată:
1011 = % 11,9
7085 10,0
35327 1,9
 reţinerea comisionului de eliberare a cardului:
2511/”X” = 7085 5,85
 alimentarea ATM-ului, la sucursala Z a BCR:
367 = 101 6.000
2) Evidenţa operaţiunilor de retragere a numerarului cu ajutorul cărţilor de plată:
 diminuarea numerarului din ATM la sucursala Y a BRD:
3712 = 367 450
 se înregistrează recepţia avizului de retragere sosit prin Casa de Compensaţii,

rezultând retrageri de numerar de la ATM-ul altei bănci (evidenţa la sucursala Z a BCR):
2611 = 111 450 LEI
 concomitent se diminuează contul de “cărţi de plată” al clientului, deschis la

sucursala Z a BCR:
2511/CP ”X” = 2611 450
 se evidenţiază recepţia fondurilor prin Casa de Compensaţii de către sucursala Y a

BRD:
111 = 3712 450

CIG AN III
CURS 9
CONTABILITATEA CREDITELOR BANCARE
Evidenţa contabilă a creditelor acordate clientelei se realizează cu ajutorul conturilor

din grupa 20 “Credite acordate clientelei. Au funcţia contabilă de activ, se debitează cu ocazia
acordării creditelor în corespondenţă cu contul 2511 şi se creditează pe măsura rambursării
acestora.
Pentru fiecare cont sintetic de gradul I există un sintetic de gradul II denumit “Creanţe
ataşate”, în care se evidenţiază pe categorii de credite de către banca care a acordat creditul
dreptul de a încasa dobânda aferentă. Fiecare dintre sinteticele de gradul I se dezvoltă pe
conturi sintetice de gradul II sau III, în funcţie de formele pe care le pot îmbrăca creditele
respective.
Evidenţierea dobânzii se face în corespondenţă cu contului 702 “Venituri din operaţiuni

cu clientela”, cont care se dezvoltă pe sintetice de gradul II şi III în funcţie de categoria de
credite care s-au acordat şi sunt deci producătoare de dobândă.
În cadrul operaţiunilor de creditare sunt cuprinse:
1 evidenţierea angajamentului faţă de client;

2 acordarea creditului – etapa care presupune la rândul ei: stingerea
angajamentului faţă de client; acordarea creditului prin evidenţierea în contul de
creditare specific şi în contul în care arată modalitatea de creditare; evidenţierea
creanţei privind dobânda; constituirea provizionului specific în funcţie de
categoria de client şi de creditul acordat;
3 Rambursarea şi plata dobânzii – care presupune: rambursarea, diminuarea
creanţei privind dobânda; diminuarea provizionului în funcţie de creditul rămas
nerambursat;
În cazul în care creditele nu sunt recuperate în totalitate de la client, ele urmează o

procedură contabilă de înregistrare la contul 281”Creanţe restante” şi respectiv la contul 282
”Creanţe îndoielnice”.
După termenele legale, băncile acţionează în justiţie clientul rău platnic, această
producedură având drept rezultat fie o hotărâre judecătorească prin care clientul executa silit
obligaţia faţă de bancă, fie, în care clientul este găsit insolvabil, banca suporta direct pe
cheltuieli sau din rezerva generală acoperirea riscului creditului – parte nerecuperată de la
client.
1. Categorii de credite bancare
Prin activitatea de creditare, băncile (instituţiile de credit) sporesc puterea de acţiune

productivă a capitalului, oferind întreprinzătorilor produsele bancare pe care le solicită.
Reglând dimensiunile cererii şi ofertei de mărfuri prin creditarea consumului, pe de o

parte, a producţiei şi serviciilor, pe de altă parte, creditul contribuie, pe lângă alţi factori, la
creşterea economică şi pe această cale, la stabilitatea preţurilor.
„Creditul este operaţiunea prin care se ia în stăpânire imediată resurse, în schimbul unei
promisiuni de rambursare viitoare, în mod normal însoţite de plata unei dobânzi ce remunerează
pe împrumutător”
Instituţiile de credit acordă clientelei nefinanciare credite pe termen scurt, mediu şi lung,
care se regăsesc într-una din categoriile:
1. Credite de trezorerie – sunt credite acordate pe termen scurt pentru acoperirea

necesarului imediat de lichidităţi.
Creditele de trezorerie pot îmbrăca una din următoarele forme: credite pentru vânzări în
rate; facilităţi de trezorerie pentru titularii de cont; credite pentru finanţarea stocurilor; credite
pentru împrumuturi; credite pentru persoane fizice.
2. Credite pentru export – credite acordate pentru activitatea de export.

Creditele pentru activitatea de export îmbracă următoarele forme:
 Credite de mobilizare a creanţelor pe termen scurt asupra străinătăţii sunt credite ce

se acordă exportatorilor sub forma plăţilor creanţelor deţinute de aceştia asupra clienţilor străini.
Acest tip de credite se acordă din momentul efectuării exportului sau a prestării
serviciului de export. Mobilizarea creanţelor are la bază scontarea efectelor de comerţ.
 Credite furnizor – se acordă exportatorilor rezidenţi, pe termen mediu sau lung, prin
scontarea cambiilor trase de furnizor asupra clienţilor importatori.
 Credite cumpărător – credite ce au drept obiect o garanţie dată de stat şi se acordă pe
termen mediu sau lung importatorilor rezidenţi.
3. Credite de echipament – credite pe termen mediu şi lung acordate pentru finanţarea
investiţiilor productive efectuate de către clienţii băncilor.
În categoria creditelor de echipament intră şi creditele agricultor, precum şi cele cu
dobânda subvenţionată.
4. Credite pentru bunuri imobiliare – credite pe termen mediu şi lung acordate pentru
achiziţii, amenajări sau reparaţii de bunuri imobiliare.
În funcţie de cel care efectuează amenajarea sau reparaţia, aceste credite pot fi:
 Credite investitor – atunci când creditul se acordă direct celui care efectuează
operaţiunea;
 Credite promotor- atunci când creditul se acordă unei persoane juridice specializate
în operaţiuni de bunuri imobiliare.
O categorie aparte de credite acordate clientelei nefinanciare o constituie creanţele
comerciale rezultate din operaţiuni de scontare şi factoring.
Toate celelalte credite care se acordă, dar care nu pot fi într-una dintre categoriile
prezentate sunt evidenţiate în contabilitate în categoria “Alte credite”.
Băncile acordă credite şi clientelei financiare: aceste credite au la bază convenţii

încheiate între bănci şi instituţiile respective.
Evidenţa contabilă a creditelor acordate clientelei se realizează cu ajutorul conturilor din

grupa 20 “Credite acordate clientelei”.
Această grupă este structurată pe sintetice de gradul I, în funcţie de categoria de credite

prezentate, astfel:
201 - Creanţe comerciale
202 - Credite de trezorerie
203 - Credite de consum şi vânzări în rate
204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior
205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
206 - Credite pentru investiţii imobiliare
209 - Alte credite acordate clientelei
După termenele legale, băncile acţionează în justiţie clientul rău platnic, această
producedură având drept rezultat fie o hotărâre judecătorească prin care clientul executa silit
obligaţia faţă de bancă, fie, în care clientul este găsit insolvabil, banca suporta direct pe cheltuieli
sau din rezerva generală acoperirea riscului creditului – parte nerecuperată de la client.
În cazul tuturor categoriilor de credite, exista un decalaj între momentul aprobării

acordării creditului şi momentul acordării lui efective.
În acest interval de timp, banca se considera angajată faţă de clientul ei şi îşi evidenţiază
angajamentul utilizând un cont în afara bilanţului “Angajamente în favoarea clienţilor”.
Evidenţierea angajamentelor de finanţare se face utilizând contul 999 “Contrapartida”.
Acest cont este bifuncţional, fără conţinut economic, utilizând pentru debitarea sau creditarea
conturilor în afara bilanţului.
Orice operaţiune de creditare prezintă pentru bănci un anumit risc, care se măsoară cu
ajutorul provizioanelor specifice de risc, ale căror cote de constituire sunt date în normele BNR
şi se aplică la valoarea nominală a creditului minus garanţia.
Provizioanele se evidenţiază cu ajutorul contului 291 “Provizioane pentru creanţe din

operaţiuni cu clientela”. Acest cont este de pasiv. Se creditează cu ocazia constituirii
provizioanelor pe seama cheltuielilor, prin debitul contului 662 “Cheltuieli cu provizioanele
din operaţiuni cu clientela”; se debitează cu ocazia anulării/diminuării provizioanelor, prin
creditul contului 762 “Venituri din provizioanele pentru creanţe din operaţiuni cu clientela”.
Soldul final este creditor şi reprezintă provizioanele specifice de risc aferente creditelor date şi
încă nerambursate.
2. Contabilitatea creanţelor comerciale
În conturile de creanţe comerciale se înregistrează creanţele clienţilor mobilizate de către

instituţia de credit (bancă), sub forma operaţiilor de scont comercial şi asimilate, factoring,
creanţe ataşate şi alte creanţe comerciale.
Creanţele comerciale sunt rezultatul cesiunii de creanţe sub forma scontului şi


factoringului. Definiţie
Cesiunea de creanţe este o convenţie scrisă prin care un creditor transmite o creanţă a sa
unei alte persoane.
Părţile cesiunii sunt:
-cedentul - creditorul care transmite creanţa sa
-cesionarul - persoana către care se transmite creanţa
-debitorul cedat - debitorul creanţei transmise
Efectul cesiunii constă în aceea că din momentul realizării acordului de voinţă, creanţa
trece în patrimoniul cesionarului cu toate drepturile pe care le conferă cedentului.
Faţă de terţi, cesiunea produce efecte numai din momentul notificării ei debitorului cedat,
sau din momentul acceptării de către acesta prin act autentificat la un notariat potrivit art.1393
Cod civil.
Pot fi cesionate creanţe din livrări de bunuri, prestări de servicii şi executări de lucrări.
Cesiunea trebuie să fie constantă printr-un contract de cesiune încheiat între bancă şi clientul care
cesionează încasările din livrări la intern sau extern, cu titlu de garanţie.
Cesiunea de creanţă se poate realiza numai prin remedierea titlului, iar creanţa trebuie să
fie certă, lichidă şi exigibilă.
Fiind un contract, cesiunea de creanţă trebuie să îndeplinească condiţiile de formă şi de

fond cerute de lege pentru realizarea oricărui contract.
Pe baza concluziilor rezultate din negocierea efectuată între parteneri, adică a condiţiile
de creditare se stabilesc: volumul creditului, durata de acordare a creditului, termenul de
rambursare, mărimea ratelor, dobânda, garanţia creditului.
Scontul comercial reprezintă operaţiunea bancară prin care, în schimbul unui efect de
comerţ (cambie, bilet la ordin), banca pune la dispoziţia clientului său valoarea efectului, mai
puţin agio (taxa de scont şi comisioanele aferente), fără a aştepta scadenţa efectului respectiv.
Factoringul reprezintă operaţiunea prin care clientul, numit aderent transferă proprietatea
facturilor sale băncii, denumită factor, aceasta având obligaţia conform contractului încheiat de a
asigura încasarea creanţelor aderentului, asumându-şi riscul de neplată a acestora. Banca, pe baza
documentelor primite plăteşte valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio fie imediat, fie la
scadenţa acestora sau la scadenţa contractuală stabilită cu aderenţii.
Contabilitatea operaţiunilor privind cesiunea de creanţe se conduce cu ajutorul contului

201 „Creanţe comerciale”, care se dezvoltă în analitice de gradul II, astfel:
2011 - Creanţe comerciale
20111 - Scont
20112 - Factoring cu recurs
20113 - Forfetare
20114 - Factoring fără recurs
20119 - Alte creanţe comerciale
Creditul de scont este egal cu diferenţa dintre valoarea nominală a efectului de comerţ şi
 agio (scont şi comision).
ontul
S=(VN*taxa scont*P)/360*100, în care:
S = scont,
VN = valoarea cambiei sau capitalul
P = perioada pentru care se scontează efectele de comerţ.
Contabilitatea creditelor de scont se conduce cu ajutorul contului 20111 „Scont şi

operaţiuni asimilate”, având funcţia contabilă de activ.
Se debitează cu valoarea efectelor de comerţ scontate de bancă, la valoarea lor nominală

(inclusiv agio), în corespondenţă cu contul 2511 „Conturi curente”.
Se creditează cu valoarea efectelor de comerţ încasate (prin debitul contului 2511).
Soldul debitor reflectă valoarea efectelor de comerţ, aflate în portofoliu, scontate şi

neajunse la scadenţă.
Dobânzile pentru creditul acordat, reţinute cu anticipaţie se înregistrează în contul 376

„Venituri înregistrate în avans”, iar comisionul se înregistrează în contul 7029 „Comisioane”.
 Operaţii economice:
Operaţii
onomice
-se înregistrează valoarea efectelor de comerţ scontate
20111 = 2511
„Creanţe comerciale” „Conturi curente”
-se înregistrează agio
2511 = %
„Conturi curente” 376
„Venituri înregistrate în avans”
7029
„Comisioane”
-se înregistrează trecerea la venituri a dobânzilor înregistrate în avans
376 = 70211
„Venituri înregistrate în avans” „Dobânzi de la operaţiunile de

scont, asimilate şi
alte creanţe”
-se înregistrează încasarea efectelor de comerţ de către bancă
% = 20111
2511 „Scont şi operaţiuni asimilate”
111
„Cont curent la BNR”
-se înregistrează efectele de comerţ neîncasate la scadenţă (creanţa trece la restanţă sau la
credite îndoielnice)
% = 20111
2811 „Scont şi operaţiuni restante”
„Creanţe asimilate”
2821
„Creanţe îndoielnice”
Pe baza contractului încheiat şi a documentelor primite, societatea bancară plăteşte
valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio, fie imediat, fie la scadenţă sau la încasarea
creanţelor. Facturile preluate de bancă se clasifică în :
- facturi aprobate, care sunt disponibile imediat sub formă de credit în contul clientului.
Aprobarea e condiţionată de prezentarea unor documente asiguratorii ale băncii, cum ar fi:
certificate de depozit, depozite colaterale, depozite de cecuri.
 facturi neaprobate(indisponibile) până la încasarea creanţelor ori până la scadenţa lor
contractuală.
Succesiunea operaţiunilor de factoring este următoarea: primirea facturilor aderentului,
gruparea facturilor aprobate şi neaprobate, finanţarea facturilor aprobate, reţinerea garanţiei de
risc de încasare, încasarea comisioanelor, încasarea creanţei, restituirea creanţei, încasarea agio.
Contabilitatea operaţiunilor de factoring este condusă cu ajutorul contului 20112
„Factoring cu recurs”, care are funcţia contabilă de activ.
Se debitează cu valoarea nominală a creanţelor mobilizate, în corespondenţă cu conturile:
-25211 „Conturi de factoring disponibile”, în care se înregistrează facturile aprobate,
disponibile pentru creditare imediată;
-25212 „Conturi de factoring indisponibile”, în care se înregistrează valoarea facturilor
neaprobate.
Se creditează cu valoarea nominală a creanţelor comerciale încasate, în corespondenţă cu
conturile:
-2511 „Conturi curente”
-111 „Cont curent la BNR”
Soldul debitor reflectă valoarea nominală a creanţelor comerciale neîncasate.
Conturile de factoring 2521 „Conturi de factoring” reprezintă conturile deschise pe

numele aderentului, adică conturi de datorii care se detaliază în două conturi de gradul II şi
anume:
25211„Conturi de factoring disponibile”
25212„Conturi de factoring indisponibile”
Aceste conturi au funcţia contabilă de pasiv.
Se creditează cu valoarea nominală a facturilor aprobate şi neaprobate, în corespondenţă

cu contul 20112„Factoring”.
Se debitează cu finanţarea factoringului disponibil şi cu a factoringului după încasarea

creanţei.
Operaţii economice:
-se înregistrează achiziţionarea facturilor la valoarea nominală, clasificate în facturi

aprobate şi facturi neaprobate
20112 = %
„Factoring cu recurs” 25211
„Conturi de factoring disponibile”
25212
„Conturi de factoring
indisponibile”
-se înregistrează finanţarea factoringului disponibil şi reţinerea dobânzii, a comisionului şi a

unei garanţii pentru riscul de neîncasare.
25211 = %
„Conturi de factoring disponibile” „Conturi curente”
376
„Venituri înregistrate în avans”
25336
„Alte depozite colaterale”
-se înregistrează comisioanele şi dobânzile reţinute în avans din factoringul disponibil,

eşalonate lunar la venituri.
376 = %
„Venituri înregistrate în avans” 70212
„Dobânzi de la operaţiunile de
factoring”
7029
„Comisioane”
-se înregistrează restituirea garanţiei după încasarea creanţei
25336 = 2511
„Alte depozite colaterale BNR” „Cont curent la BNR”
-se reflectă încasarea facturilor
% = 20112
2511 „Factoring”
111
„Cont curent la BNR”
-se înregistrează creanţele neîncasate, care se trec în categoria celor restante sau
îndoielnice
% = 2511
2811 „Conturi curente”
„Creanţe restante”
2821
„Creanţe îndoielnice”
-se înregistrează finanţarea aderentului după încasarea facturilor, reţinându-se doar

comisionul fără garanţii şi dobânzi.
25212 = %
„Conturi de factoring 7029

indisponibile”
„Comisioane”
2511
-se înregistrează facturile neaprobate, neîncasate sau refuzate la plată, care se restituie
aderentului, iar la bancă se înregistrează ştornarea primirii facturilor.
25212 = 20112
„Conturi de factoring „Factoring”

indisponibile”
3. Contabilitatea creditelor de trezorerie
Acest tip de credite se acordă clientelei nefinanciare pe termen scurt pentru acoperirea
necesarului de lichidităţi privind activitatea de exploatare şi alte necesităţi. Se cunosc
următoarele categorii de credite:
-credite pentru vânzări cu plata în rate
-credite pentru finanţarea stocurilor
-credite pentru importuri
-credite pe bază de linii globale de credit
-avansuri temporare garantate cu certificate de depozite
-credite acordate persoanelor fizice
Pentru acordarea creditelor de trezorerie agenţii economici trebuie să prezinte băncilor

comerciale planul de trezorerie, care se întocmeşte pe baza balanţelor de verificare şi a ultimului
bilanţ contabil, a programului de activitate şi valorificare a producţiei potrivit contractelor şi
comenzilor de aprovizionare şi desfacere.
De asemenea se analizează CASH FLOW-ul şi B.V.C.-ul solicitantului de credite.
Pe baza analizei şi verificării de către inspectori a planului de trezorerie se stabileşte

excedentul sau deficitul de trezorerie.
Excedentul reprezintă volumul de credite ce urmează a se rambursa eşalonat în cursul

perioadei următoare.
Deficitul reprezintă volumul de credite noi de care poate beneficia agentul economic în
perioada următoare.
Planul de trezorerie cuprinde:
I. Total (1-2-3+4) -------------------- sume(mii lei)
1.total activ din bilanţ.
2.active circulante necreditabile (degradate) stabilite cu ocazia verificării garanţiei creditului.
3.stocuri şi cheltuieli ce au fost creditate prin credite speciale.
4.cheltuieli necesare realizării producţiei programate (se iau din bugetul de venituri şi
cheltuieli-BVC).
II. Total (5+6+7-8-9+10) -------------------- sume(mii lei)
5.capital social vărsat
6.rezerve şi alte finanţări
7.fonduri proprii
8.obligaţii de plată
9.credite de trezorerie şi nerambursate
10.situaţii speciale-10 încasări prognozate a se realiza
III. Se stabileşte:
1.Deficitul sau trezorerie negativă = I-II
2.Excedentul sau trezorerie pozitivă = II-III

Contabilitatea creditelor de trezorerie este condusă cu ajutorul contului 202 „Credite de
trezorerie”, care se dezvoltă în conturi de gradul II şi anume:
2021 - Credite de trezorerie
20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente
20212 - Credit global de exploatare
20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor
20219 - Alte credite de trezorerie
Contul 2027 „Creanţe ataşate” este deschis pentru a evidenţia dobânda calculată şi care
urmează a se încasa de către bancă.
Contul 2021 „Credite de trezorerie” este un cont de activ, care se debitează, de regulă,
prin conturile:
-2511 „Conturi curente”, când se acordă credite clientelei.
-376 „Venituri înregistrate în avans”, când se acordă credite clientelei prin carduri.
Se creditează prin conturile:
-2511 „Conturi curente”, cu rambursarea creditelor de trezorerie.
-2811„Creanţe restante”, cu creditele nerambursate.
-514 „Rezerva generală pentru riscul de credit”, cu sumele utilizate din rezerva general
pentru riscul de credit.
Exemple de înregistrări contabile:


raţii
omice
-se înregistrează debitul de trezorerie acordat clientelei
2021 = 2511
„Credite de trezorerie” „Conturi curente”

-se înregistrează comisionul încasat de bancă pentru creditul acordat
2511 = 7029
„Conturi curente” „Comisioane”
-se înregistrează dobânzile calculate, neajunse la scadenţă
2027 = 70213
„Creanţe ataşate” „Dobânzi de la creditele de trezorerie”
-se înregistrează creditele scadente devenite restante
2811 = 2021
„Creanţe restante” „Credite de trezorerie”
-se înregistrează dobânzile la creditele restante
2812 = 2027
„Dobânzi restante” „Creanţe ataşate”
-se înregistrează încasarea de către bancă a creditelor curente, restante şi a dobânzilor

aferente
2511 = %
111 „Credite de trezorerie”
„Cont curent la BNR” 2811
„Creanţe restante”
2812
„Dobânzi restante”
2027
„Creanţe ataşate”

Aplicaţie rezolvată:
1. Beneficiarul unei cambii (SC “X”) cu valoare nominală de 5.000 LEI şi termen de
scadenţă 30 iunie a.c. o prezintă băncii sale (sucursala Dolj a Băncii Transilvania) în vederea
scontării pe data de 06 iunie a.c. Trasul cambiei (SC “Y”) are cont curent deschis la sucursala
Dolj a BRD. Taxa scontului percepută de banca beneficiară a cambiei va recupera sumele de la
tras (SC “Y”). banca percepe un comision de 15 LEI şi o rată a scontului de 60% pe an.
Rezolvare:
1) Se evidenţiază la sucursala Dolj a Băncii Transilvania valoarea nominală a cambiei scontate:

20111 = 2511/SC”X” 5.000 LEI
2) Se evidenţiază reţinerea taxei scontului şi a comisionului de către sucursala Dolj a Băncii

Transilvania:
 calculul taxei scontului:
TS = (5.000 LEI * 24 * 60) / (360*100) = 200 LEI
 evidenţa reţinerii scontului şi a comisionului:

2511/SC”X” = % 215 LEI
376 200 LEI
7029 15 LEI
 se evidenţiază scontul calculat, înregistrat la venituri în perioada următoare:

376 = 70211 200 LEI
3) Se evidenţiază încasarea cambiei la scadenţă:

 evidenţa la sucursala Dolj a BRD:
2511/SC”Y” = 1621 5.000 LEI
 se evidenţiază reţinerea comisionului:
2511/SC”Y” = 7029 15 LEI
 se evidenţiază plata efectivă a cambiei prin Casa de Compensaţie :

1621 = 111 5.000 LEI
4) Se evidenţiază încasarea cambiei de către sucursala Dolj a Băncii Transilvania:

111 = 20111 5.000LEI
2. SC “X” cu cont deschis la sucursala Dolj a BCR, posesoare a unei cambii cu valoarea
nominală de 8.000 LEI, cu termen de scadenţă 30.12.a.c., o prezintă la banca sa pe 10.12.a.c. în
vederea scontării. Banca scontează cambia şi reţine un comision de 2% din valoarea cambiei, iar
dobânda percepută de bancă este de 60%. Trasul cambiei SC “Y” are cont deschis la sucursala
Dolj a BRD.
Rezolvare:
1) Se evidenţiază la sucursala Dolj a BCR valoarea nominală a cambiei scontate:

20111 = 2511/SC”X” 8.000 LEI
2) Se evidenţiază reţinerea taxei scontului şi a comisionului de către sucursala Dolj a BCR:

 calculul taxei scontului:
TS = (8.000 LEI * 20 * 60) / (360*100) = 267LEI
 evidenţa reţinerii scontului şi a comisionului:

2511/SC”X” = % 427 LEI
376 267 LEI
7029 160 LEI
 se evidenţiază scontul calculat, înregistrat la venituri în perioada următoare:

376 = 70211 267LEI
3) Se evidenţiază încasarea cambiei la scadenţă:
 evidenţa la sucursala Dolj a BRD:

2511/SC”Y” = 1621 8.000 LEI
 se evidenţiază reţinerea comisionului:

2511/SC”Y” = 7029 160LEI
 se evidenţiază plata efectivă a cambiei prin Casa de Compensaţie :

1621 = 111 8.000 LEI
4) Se evidenţiază încasarea cambiei de către sucursala Dolj a Băncii Transilvania:

111 = 20111 8.000LEI
3. O societate comercială are cont deschis la BCR, Sucursala Gorj şi la 1.04.200N

înregistrează în cont 15.000 LEI În cursul lunii aprilie, unitatea operativă a băncii efectuează
următoarele operaţiuni ordonate de client:
1. pe 2.04.200N depune un ordin de plată în valoare de 8.900 LEI destinat unui partener
cu cont la BRD-SMB, unde BCR-SMB are cont de corespondent:
2511/S.C = 121/BRD-SMB 8.900 LEI
“Cont curent” “Cont de corespondent la bănci”
2. pe 3.04.200N BCR-SMB acordă clientului ei un credit de trezorerie în valoare de

20.000 LEI, cu scadenţă peste 10 zile şi o rată a dobânzii de 90%/an:
202 = 2511/S.C. 20.000 LEI
“Credite de trezorerie” “Cont curent”

3. pe 5.04.200N banca încasează în numele societăţii comerciale un cec acceptat şi
compensat, în valoare de 30.000 LEI
3716 = 2511 30.000 LEI
“Conturi indisponibile “Cont curent”
privind valorile la încasare”
4. pe 6.04.200N societatea comercială ridică din cont 17.500 LEI numerar, pe baza unui
cec, în vederea plăţii salariilor:
2511/S.C = 101/lei 17.500 LEI
“Cont curent” “Casa”
5. pe 10.04.200N în baza unui contract de factoring iniţiat în luna martie, banca virează în
contul clientului suma de 2.700 LEI, reprezentând finanţarea la încasare:
25212 = 2511/S.C 2.700 LEI
“Conturi de factoring “Cont curent”

indisponibile”
6. pe 13.04.200N, societatea comercială rambursează creditul şi achită dobânda aferentă:
D=(20.000*90*100)/(360*100)=500 LEI
2511/S.C = % 20.500 LEI
“Cont curent” 202 20.000 LEI
“Credite de trezorerie”
70213 500 LEI
“Dobânzi la credite de
trezorerie”
7. pe 17.04.200N, societatea comercială depune două ordine de plată:
 unul în valoare de 4.000 LEI destinat unui partener cu cont la BCR-Sibiu;

 altul în valoare de 11.000 LEI, decontabil prin compensarea multilaterală şi destinat
unui client al Băncii Raiffeisen:
2511/S.C = % 150.00 LEI
“Cont curent” 341/Sibiu 4.000 LEI
“Decontări intrabancare”
111/c.m
“Cont curent la BNR” 11.000 LEI
8. pe 18.04.200N BCR-SMB confirmă un ordin de plată în valoare de 41.000 LEI sosit la

BCR-Cluj pe numele societăţii comerciale:
341/Cluj = 2511/S.C 41.000 LEI
“Decontări intrabancare” “Cont curent”
10. pe 26.04.200N, se achită o factură în sumă de 8.000 LEI, emisă de un furnizor cu cont
la aceeaşi unitate bancară:
2511/S.C = 2511/furnizor 8.000 LEI
“Cont curent” “Cont curent”
11. La sfârşitul lunii, banca efectuează calculul dobânzii în condiţiile unei rate de
dobândă la vedere de 20%/an.
Calculul dobânzii se face prin metoda directă, aşa cum reiese din tabelul următor:
Operatiuni Sume
D C
1.04 Sold 15.000
2.04 Plata prin OP 8.900
3.04 Încasarea 20.000

credit
5.04 Încasarea cec 30.000

compensat
6.04 Ridicare 17.500

numerar
10.04 Încasare 27.000

factură
13.04 Rambursare 20.500

credit şi plata
dobânzii
17.04 Plata prin OP 15.000
18.04 Încasare 41.000
21.04 Deschidere 25.000

acreditiv
26.04 Plata factura 8.000
30.04 Dobânda de 445,17

plătit
30.04 Sold final 14.245,17
D =(81.300*20)/(360*100) = 445,17 LEI

12. Înregistrarea dobânzii aferentă contului curent al societăţii comerciale este:
6024 = 2511/S.C 445,17 LEI
“Dobânzi la conturi curente” “Cont curent”
4. Contabilitatea creditelor pentru export
Produsele bancare ce se acordă clientelei nefinanciare pentru finanţarea operaţiunilor de

comerţ exterior îmbracă următoarele forme:
-credite pnetru import .
-credite pentru export
- alte credite pentru export.
Creditele de mobilizare a creanţelor pe termen scurt asupra străinătăţii se acordă

exportatorilor sub forma plăţii creanţelor deţinute de aceştia, asupra clienţilor străini din
momentul exportului. Mobilizarea creanţelor se efectuează prin scontarea efectelor comerciale,
astfel:
=cambii trase de exportator asupra băncii şi acceptate de aceasta.
=bilete la ordin subscrise de exportator la ordinul băncii şi avalizate de aceasta

(mobilizarea creanţelor prin aval).
Creditele furnizor se acordă exportatorilor rezidenţi prin scontarea cambiilor trase de

furnizorul exportator clientului importator sau de biletele la ordin subscrise de clientul
importator.
Creditele cumpărător se acordă pe termen mediu şi lung direct importatorilor nerezidenţi.

Acestea fac obiectul unei garanţii de stat.
Contabilitatea creditelor de export este condusă cu ajutorul contului 204 „Credite pentru
finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior”, care se dezvoltă în două conturi de gradul II (2041
şi 2042) şi 2047„Creanţe ataşate”, destinat reflectării dobânzilor neajunse la scadenţă.
Contul 204 „Credite pentru export” are funcţia contabilă de activ.
Se debitează prin conturile:
-2511 „Conturi curente”, cu creditele acordate clienţilor pentru export.

-111 „Cont curent la BNR”,
-121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)”
-122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)”, cu creditele acordate pentru export,
pe baza efectelor de comerţ scontate.
Se creditează prin debitul conturilor:
-111 „Cont curent la BNR”,
-121 „Conturi de corespondent la bănci (nostro)”
-122 „Conturi de corespondent ale băncilor (loro)”, cu creditele rambursate.
-2511 „Conturi curente”, cu creditele rambursate de clientela cu activitate de export.
-2811 „Creanţe restante”
-2821 „Creanţe îndoielnice”, cu creditele restante şi îndoielnice.
-514 „Rezerva generală pentru riscul de credit”, cu sumele utilizate din rezerva generală
pentru riscuri, pentru acoperirea creditelor de export.
 Aplicaţie rezolvată:
Societatea comercială X ce are cont curent deschis la sucursala Gorj a BCR, solicită
deschiderea unui acreditiv la dispoziţia furnizorului, cu cont deschis la o bancă din străinătate, în
valoare de 3.000 euro. Valoarea acreditivului este acoperită printr-un credit pentru import
acordat de bancă. Rata dobânzii practicată de societatea bancară pentru creditul acordat este de
10% pe an. Creditul acordat este restituit după 20 zile. Cursul de schimb 1€=3,2 lei, la data
valutei.
Să se prezinte înregistrările contabile referitore la creditul acordat.
Rezolvare:
1. Se evidenţiază acordarea creditului pentru deschiderea acreditivului:
2042 = 121 3.000 €

2. Se înregistrează dobânda cuvenită băncii:
2047 = 3721 16,67€
3722 = 70215 53,34
3.000 * 20 *10
D = 360 *100 = 16,67 €
3. Se înregistrează rambursarea creditului şi încasarea dobânzii:
2511/€ = % 3.016,67€
2042 3.000,00€
2047 16.67€
5. Contabilitatea creditelor pentru echipament
Acest tip de credite se acordă clientelei nefinanciare pe termen mediu şi lung pentru
finanţarea investiţiilor productive (achiziţii, construcţii, amenajări) de natura imobilizărilor
corporale de uz profesional şi achiziţii de imobilizări necorporale.
Contabilitatea creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentruechipament se conduce cu

ajutorul conturilor:
205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente
2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor
2052 - Credite pentru echipamente

Sunt conturi cu funcţie contabilă de activ. Contului 205 - Credite pentru finanţarea
stocurilor şi pentru echipamente se debitează prin creditul conturilor 2511 şi 111 la acordarea
creditelor.
Se creditează prin: 2511 sau 111 cu creditele rambursate, 2811 şi 2821 pentru creditele
echipament, nerambursate la scadenţă sau îndoielnice, 514 – cu sumele utilizate din rezerva
generală pentru riscul de credit, constituită din profitul net, pentru acoperirea pierderilor din
credite.
Înregistrări contabile:
-se înregistrează creditele pentru echipament acordate clienţilor
2052 = 2511
„Credite pentru echipament” „Conturi curente”
-se înregistrează dobânda calculată şi neajunsă la scadenţă
2057 = 70215
„Creanţe ataşate” „Dobânzi de la creditele pentru

echipament”
-se înregistrează achitarea ratei scadente şi a dobânzii
2511 = %
„Credite pentru echipament”
2057
„Creanţe ataşate”
-se înregistrează trecerea la restanţă a creditelor nerambursate (credite în observaţie).
2811 = 2052
„Creanţe restante” „Credite pentru echipament”
şi
2812 = 2057
„Dobânzi restante” „Creanţe ataşate”

CIG AN III
CURS 10
CONTABILITATEA CHELTUIELILOR
Contabilitatea cheltuielilor bancare se conduce cu ajutorul conturilor din clasa a 6-a pe

feluri de cheltuieli, grupate după conţinutul economic al acestora. Contabilitatea bancară
furnizează informaţiile necesare analizei activităţii bancare, atât cu privire la fluxurile financiare
desfăşurate cu clientela bancară ce sunt generatoare de cheltuieli, cât şi cu privire la operaţiunile
proprii institutiilor bancare.
Toate aceste cheltuieli sunt evidentiate in general sub forma de cheltuieli de exploatare
bancară si alte cheltuieli specifice procesului bancar.
Operaţiunile bancare privind cheltuielile din procesul bancar se înregistrează cu ajutorul

conturilor sintetice din clasa a 6-a.
Aceste conturi au anumite trăsături comune, dintre care amintim pe cele mai
semnificative astfel:
1 au funcţia contabilă de activ;

2 reflectă în debit cheltuielile pe care banca le angajează, plătite sau de plătit;
3 oglindesc în credit, la sfârşitul fiecărei luni şi implicit, la sfârşitul exerciţiului,
transferarea sau virarea integrală a cheltuielilor înregistrate în debitul contului contului 591
„Profit sau pierdere”. Unităţile operative (organizate ca centre de profit) folosesc contul 341
„Decontări intrabancare” pentru transmiterea soldurilor cheltuielilor la centrala băncii;
4 unele conturi de cheltuieli se creditează, ca excepţie, şi în cursul perioadei, inclusiv la
sfârşitul exerciţiului, pentru acele operaţii care impun asemenea înregistrări, cum este cazul
plusurilor de active circulante constatate la inventariere;
5 la sfârşitul perioadei de gestiune, inclusiv al exerciţiului nu prezintă sold, nefiind
conturi de bilanţ;
6 sumele înregistrate în debit reflectă, atunci când este cazul, cumulate de la începutul
anului până la sfârşitul exerciţiului, operaţiunile necesare pentru întocmirea indicatorilor
existenţi în componenţa bilanţului contabil, precum şi în scopul detalierii informaţiilor privind
rezultatul exerciţiului.
1. Contabilitatea cheltuielilor de trezorerie şi interbancare
Operaţiunile ce se efectuează de bancă pentru trezoreria acesteia şi a decontărilor

interbancare necesită o serie de cheltuieli ce se pot grupa în:
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la

Banca Naţională a României;
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de

corespondent (loro);
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte bănci;
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date

în pensiune;
- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente titlurilor cu posibilitate de răscumpărare;
- diferenţe de dobânzi aferente operaţiunilor de schimb la termen, încheiate cu scop de

acoperire;
- alte cheltuieli cu dobânzile din operaţiuni interbancare;
- comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, inclusiv comisioanele

datorate curtierilor pentru operaţiunile de pensiune.
Cronologic si sistematic aceste cheltuieli sunt:
6011 “Dobânzi la Banca Naţională a României”

Se debitează prin creditul următoarelor conturi:1172 - cu datoriile din dobânzi, calculate
şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a
României; 3722 - pentru contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României; 375
- cu dobânzile plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile
financiare următoare.
6012 “Dobânzi la conturile de corespondent”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 1272 - cu datoriile din dobânzi, calculate
şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent; 3722 - pentru contravaloarea în lei
a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent; 375
- cu dobânzile plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare
următoare.
6013 “Dobânzi la depozitele băncilor”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 1372 - cu datoriile din dobânzi, calculate
şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de alte bănci; 3722 -pentru
contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
depozitelor constituite de alte bănci; 375 - cu dobânzile plătite în avans şi repartizate pe
cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6014 “Dobânzi la împrumuturile de la bănci”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 1472 - cu datoriile din dobânzi,

calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la alte bănci; 3722 -
pentru contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
împrumuturilor primite de la alte bănci; 375 - dobânzi plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli
în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6015 “Dobânzi la valorile date în pensiune”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 1527 - datorii din dobânzi,

calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în
pensiune; 3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune; 375 - dobânzi
plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6017 “Alte cheltuieli cu dobânzile”

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 1627- datorii din dobânzi, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate; 3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în
devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate.
6019 “Comisioane”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 111 - comisioane aferente operaţiunilor
de trezorerie şi interbancare, plătite; 3722 - contravaloarea în lei a comisioanelor în devize
aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, plătite; 377 - alte comisioane de plătit
aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare.
2. Contabilitatea cheltuielilor din operaţiunile cu clientela
Operaţiunile cu clientela, care de regulă, se efectuează atât „fleit office”cât şi „back

office” necesită o serie de cheltuieli provenite în principal din: dobânzi aferente conturilor şi
operaţiunilor de factoring; dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la
clientela financiară ; dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite pe baza
valorilor date în pensiune ; dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise
clientelei; dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă; dobânzi aferente depozitelor
constituite pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii ale clientelei;
dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente titlurilor cu posibilitate de răscumpărare; diferenţe de
dobânzi aferente operaţiunilor de schimb la termen, încheiate cu scop de acoperire; alte
cheltuieli cu dobânzile din operaţiuni cu clientela; comisioane aferente operaţiunilor cu clientela;
Aceste cheltuieli se contabilizeaza prin conturile:
6021 „Dobânzi la conturile de factoring”

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 2527 - datorii din dobânzi, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de factoring; 3722 - contravaloarea în lei a
dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de factoring; 375 -
dobânzi plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare
următoare.
6022 „Dobânzi la împrumuturile primite de la clientela financiară”
neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la clientela financiară; 3722 -
împrumuturilor primite de la clientela financiară; 375 - dobânzi plătite în avans şi repartizate pe
cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6023 “Dobânzi la valorile date în pensiune”

neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune; 3722 -
împrumuturilor primite pe baza valorilor date în pensiune; 375 - dobânzi plătite în avans şi
repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6024 “Dobânzi la conturile curente”

neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent; 3722 - contravaloarea în lei a
dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului
curent; 375 - dobânzi plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile
6025 “Dobânzi la conturile de depozite”

neajunse la scadenţă, aferente conturilor de depozite; 3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în
devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de depozite; 375 - dobânzi plătite în
avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6026 “Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii”
neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
şi libretelor de economii; 3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite pe baza certificatelor de depozit, carnetelor
şi libretelor de economii; 375 - dobânzi plătite în avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele
sau exerciţiile financiare următoare.
6027 “Alte cheltuieli cu dobânzile”

neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate; 3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în
devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate;
6029 “Comisioane”
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511, înregistrând, după
caz, comisioanele aferente operaţiunilor cu clientela, plătite; 3722 - contravaloarea în lei a
comisioanelor în devize aferente operaţiunilor cu clientela, plătite; 377- alte comisioane de plătit
aferente operaţiunilor cu clientela.
3. Contabilitatea cheltuielilor din operaţiuni cu titluri
Operaţiunile cu titluri se efectuează de bancă, de regulă, atunci când strategia, impune

dezvoltarea resurselor bancare.
O dată cu diversificarea produselor pe piaţa de capital şi piaţa interbancară, cele mai
frecvente sunt operaţiunile cu titluri de tranzacţie, de plasament şi de investiţii.
Cheltuielile efectuate cu asemenea operaţiuni se referă la: dobânzi şi vărsăminte asimilate
aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată; pierderi (diferenţe
nefavorabile) din reevaluarea sau cesiunea titlurilor de tranzacţie, la preţul pieţei, inclusiv din
reevaluarea titlurilor date cu împrumut; comisioane şi alte cheltuieli de achiziţie privind titlurile
de plasament şi care nu se includ în valoarea acestor titluri; diferenţe nefavorabile rezultate din
cesiunea titlurilor de plasament; comisioane şi alte cheltuieli de achiziţie privind titlurile de
investiţii şi care nu se includ în valoarea acestor titluri; amortizarea primelor reprezentând
diferenţe nefavorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii, pe
perioada reziduală a titlurilor; dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de piaţă
interbancară emise; dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor de creanţe
negociabile, emise; dobânzi aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;
amortizarea primelor de emisiune aferente obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix, emise de
bancă; dobânzi aferente titlurilor luate cu împrumut, precum şi alte cheltuieli privind operaţiunile
cu titluri; comisioane, curtaje şi alte cheltuieli de cesiune aferente operaţiunilor cu titluri.
Conturile din această grupă au funcţiunea contabilă de activ şi dintre acestea se pot
menţiona:
6031 "Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată"
neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată;
3722 - contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
împrumuturilor primite pe baza titlurilor date în pensiune livrată; 375 - dobânzi plătite în
avans şi repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
6032 "Pierderi la titlurile de tranzacţie"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3021 - diferenţele nefavorabile din
reevaluarea titlurilor de tranzacţie la preţul pieţei, precum şi diferenţe nefavorabile dintre preţul
de vânzare al titlurilor şi cel de înregistrare al acestora; 30251 - diferenţele nefavorabile din
reevaluarea titlurilor de tranzacţie din portofoliu propriu ; 3722 - contravaloarea în lei
reprezentând diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacţie, în devize;
3729 - diferenţele nefavorabile rezultate din reevaluarea titlurilor de tranzacţie din afara
bilanţului, până la livrarea acestora;
60322 "Costuri de tranzactionare"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi:111 - cheltuieli de achiziţie privind
titlurile de plasament (curtaj, comisioane etc.); 3722 - contravaloarea în lei a cheltuielilor de
achiziţie privind titlurile de plasament, în devize; 3749 - sumele reprezentând cheltuieli de
achiziţie privind titlurile de plasament, repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile
60342 "Pierderi din cesiune"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3031 - pierderi din cesiunea titlurilor de
plasament; 3722 - contravaloarea în lei a pierderilor rezultate din cesiunea titlurilor de
plasament, în devize.
60341 "Cheltuieli cu amortizarea primelor"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3041, sau 3045- cu amortizarea
diferenţelor nefavorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii,
pe perioada reziduală a titlurilor; 3722 - contravaloarea în lei a amortizării diferenţelor
nefavorabile între preţul de achiziţie şi preţul de rambursare a titlurilor de investiţii în devize, pe
perioada reziduală a titlurilor.
6036 "Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri"

neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor obţinute pe baza titlurilor de piaţă interbancară
emise de bancă; 3227 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
împrumuturilor obţinute pe baza titlurilor de creanţe negociabile emise de bancă; 3257 -
datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor obţinute pe baza
obligaţiunilor emise de bancă; 3267 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă,
aferente altor împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise de bancă; 3722 - contravaloarea în lei
a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferentă împrumuturilor obţinute pe
baza titlurilor de piaţă interbancară, titlurilor de creanţe negociabile, obligaţiunilor şi altor
împrumuturi obţinute pe baza titlurilor emise; 375 - dobânzi plătite în avans şi repartizate pe
cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare; 379 - dobânzi datorate aferente
titlurilor emise de bancă plătite o dată cu rambursarea anticipată sau răscumpărarea titlurilor;
6037 "Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 377 - cheltuieli de plătit reprezentând
dobânzi şi alte sume datorate privind operaţiunile cu titluri; 3722 - contravaloarea în lei a
dobânzilor şi a altor sume în devize privind operaţiunile cu titluri; 30277 - datorii din dobânzi,
calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor luate cu împrumut; 3372 - datorii din dobânzi,
calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.
6039 "Comisioane"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 111, sau 2511, sau 333 înregistrând
comisioanele aferente operaţiunilor cu titluri, plătite; 3722 - contravaloarea în lei a comisioanelor
în devize aferente operaţiunilor cu titluri, plătite; 377 - alte comisioane de plătit aferente
operaţiunilor cu titluri; 3749 - sumele reprezentând cheltuieli de cesiune aferente titlurilor
vândute, repartizate pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
4. Contabilitatea cheltuielilor privind operaţiunile

de schimb valutar
Principalele cheltuieli provenite din operaţiunile de schimb cuprind: diferenţele

nefavorabile rezultate din operaţiunile de vânzare sau cumpărare devize, din evaluarea periodică
a operaţiunilor în devize şi a metalelor preţioase aflate în proprietatea băncii, precum şi din
evaluarea periodică, la cursul la termen rămas de parcurs, a operaţiunilor de schimb la termen
speculative; comisioanele aferente operaţiunilor de schimb şi arbitraj.
Conturile folosite pentru operaţiunile de schimb sunt:
606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb
6061 - Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj
6069 – Comisioane
Corespondenţa contabilă a acestor conturi şi explicaţia înregistrărilor ce se pot efectua

este următoarea:
6061 "Pierderi din operaţiunile de schimb şi arbitraj"
Se debitează prin creditul contului 3722 cu diferenţele nefavorabile rezultate din
evaluarea soldului contului "Poziţie de schimb" şi cu diferenţele nefavorabile rezultate din
evaluarea devizelor privind operaţiunile de schimb la vedere şi la termen (operaţiuni speculative)
din afara bilanţului, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.
6069 "Comisioane"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 111 - comisioane plătite aferente
operaţiunilor de schimb; 3722 - contravaloarea în lei a comisioanelor în devize aferente
operaţiunilor de schimb, plătite; 377 - alte comisioane de piaţă aferente operaţiunilor de schimb.
 Aplicaţii rezolvate:
1. O institutie de credit în urma obţinerii un împrumut de licitaţie, datorează o dobândă de

80.000 lei.
6011 = 1172 80000 lei
„Dobânzi la BNR” „Datorii ataşate”
2. Se înregistrează dobânda calculată, datorată pentru împrumuturile primite de la alte

institutii bancare (dobânda fiind de 20%).
6014 = 1427 20.000 lei
“Dobânzi la împrumuturile “Datorii ataşate”

de la institutii de credit”
3. Se înregistrează dobânda calculată, datorată pentru depozitele la vedere constituite de

alte bănci în valoare 12.000 lei.
6013 = 1327 12.000 lei
“Dobânzi la depozitele “Datorii ataşate”

institutiilor de credit”
4. Înregistrarea dobânzii aferentă contului curent al societăţii comerciale este:
6024 = 2511/S.C 500 lei
“Dobânzi la conturi curente” “Cont curent”

5. Se înregistrează cumpărarea titlurilor de investiţii în valoare de 320.000 lei , cu
dobândă scursă de19.320lei şi cheltuieli de tranzactionare în valoare de 1.591 lei.
% = 333 340.911
3041 “Conturile societăţilor de 320.000

bursă”
“Titluri de investiţii”
3047 19.320
“Creanţe ataşate ”
60322 1.591
“Costuri de tranzactionare”
6. Se înregistrează diferenţele nefavorabile (20.125 lei) de curs valutar rezultate în urma

vânzării la vedere de valută.
6061 = 3722 20.125 lei
“Cheltuieli din diferente de curs “Contravaloarea

valutar aferente tranzactiilor in poziţiei de schimb”
valuta”
5. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul băncii
Operaţiunile bancare în legătură cu personalul, sunt generate de munca pe care aceasta o

prestează în cadrul băncii şi care se remunerează sub forma drepturilor salariale individuale.
Cheltuielile totale de această natură trebuie să se încadreze în fondul total de salarii, ce

cuprinde următoarele componente componente: drepturile salariale propriu-zise, sporurile,
adaosurile, premiile din fondul de salarii, indemnizaţiile pentru concediile de odihnă, precum şi
cele pentru incapacitate temporară de muncă.
În afara cheltuielilor menţionate specific activităţii bancare se mai includ şi altfel de

cheltuieli prevăzute în contractul colectiv de muncă.
Conturile, după conţinutul economic, cu ajutorul cărora se înregistrează cheltuielile cu

personalul sunt:
611 - Cheltuieli cu remuneraţiile personalului

612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
6121 - Cheltuieli privind contribuţia unităţii la asigurările sociale
6122 - Cheltuieli privind contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj
6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială
613- Cheltuieli cu tichetele de masa acordate salariatilor
617 - Alte cheltuieli privind personalul
611 "Cheltuieli cu remuneraţiile personalului"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3511 - valoarea remuneraţiilor şi a altor
drepturi cuvenite personalului; 3519 - sumele datorate salariaţilor, pentru care nu s-au întocmit
state de plată, determinate de activitatea exerciţiului care urmează să se închidă, inclusiv
indemnizaţiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exerciţiului; 3722
- contravaloarea în lei a remuneraţiilor şi a altor drepturi cuvenite personalului, în devize.
612 "Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3512 - sumele datorate personalului,
reprezentând ajutoare materiale suportate din contribuţia băncii pentru asigurări sociale, precum
şi cele acordate, potrivit legii, pentru protecţia socială; 3521- contribuţia băncii la asigurările
sociale; 3522 - contribuţia băncii la constituirea fondului de şomaj.
617 "Alte cheltuieli privind personalul"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3519, sau 3526 cu alte drepturi acordate
salariaţilor, conform prevederilor contractului colectiv de muncă şi reglementărilor legale; 3722 -
contravaloarea în lei a altor drepturi acordate salariaţilor în devize, conform prevederilor
contractului colectiv de muncă şi reglementărilor legale.
6. Contabilitatea cheltuielilor cu materialele, lucrările şi

serviciile executate de terţi
Contabilitatea bancară grupează aceste cheltuieli în:
- cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi alte materiale;
- uzura obiectelor de inventar, inclusă pe cheltuieli, integral la darea în folosinţă,
- cheltuieli privind alte stocuri;

- cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;
- cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;
- cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;
- cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;
- cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul personalului şi bunurilor;
- cheltuieli cu serviciile prestate şi lucrările executate pentru bancă de către societăţile

aparţinând aceluiaşi grup;
- cheltuieli cu primele de asigurare, cu redevenţele privind operaţiunile de leasing şi

asimilate, cheltuielile cu redevenţele privind concesiunile, locaţiile de gestiune şi chiriile, precum
şi alte cheltuieli cu terţii;
- cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate.
631 "Cheltuieli cu materialele"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3566 - cu valoarea materiilor şi
materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori; 362 - cu valoarea la preţ de înregistrare a
materialelor date în consum sau constatate lipsă la inventariere;3722 - contravaloarea în lei
a materiilor şi materialelor nestocate aprovizionate de la furnizori, în devize.
632 "Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 364 - cu uzura obiectelor de inventar
inclusă pe cheltuieli; 363 - cu valoarea la preţ de înregistrare a obiectelor de inventar vândute,
scoase din folosinţă, constatate lipsă la inventar, donate, precum şi pierderile din deprecieri şi din
calamităţi (pentru obiectele de inventar a căror uzură nu a fost inclusă pe cheltuieli).
633 "Cheltuieli privind alte stocuri"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 3566 - cu valoarea altor materiale
nestocate aprovizionate de la furnizori; 367 - cu valoarea altor stocuri şi asimilate inclusă pe
cheltuieli, constatate lipsă la inventar, precum şi pierderile din deprecieri; 3722 - contravaloarea
în lei a altor materiale nestocate aprovizionate de la furnizori, în devize.
634 "Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511 cu sumele plătite
reprezentând cheltuieli cu lucrări executate şi servicii prestate de terţi; 375 - cu valoarea
lucrărilor executate şi a serviciilor prestate de terţi, repartizate pe cheltuieli în perioadele sau
exerciţiile financiare următoare; 377 - cheltuieli de plătit privind lucrări executate şi servicii
prestate de terţi; 3552 - cu sumele plătite din avansuri spre decontare reprezentând
contravaloarea cheltuielilor efectuate cu transportul de bunuri şi de personal, cu deplasările,
detaşările şi transferul personalului, cu serviciile poştale şi taxele de telecomunicaţii, precum şi
cu alte servicii prestate de terţi; 3566 - valoarea lucrărilor executate şi a serviciilor prestate de
terţi, incluse pe cheltuieli; 3722 - contravaloarea în lei a lucrărilor executate şi a serviciilor
prestate de terţi, în devize.
635 "Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511 cu sumele plătite
reprezentând cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate; 375 cu valoarea facturilor datorate
care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate, repartizate pe cheltuieli în perioadele
sau exerciţiile financiare următoare; 3552 cu sumele plătite din avansuri spre decontare
reprezentând contravaloarea acţiunilor de protocol, reclamă şi publicitate incluse pe cheltuieli;
3566 cu valoarea facturilor datorate care privesc acţiunile de protocol, reclamă şi publicitate.
7. Contabilitatea cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor
necorporale şi corporale
Pentru acoperirea unor pierderi din deprecierea fizică şi morală a imobilizărilor se

înregistrează cheltuieli cu provizioanele pentru:
- amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale, inclusă pe cheltuieli;
- amortizarea aferentă imobilizărilor corporale, inclusă pe cheltuieli.
Conturile cu ajutorul cărora se conduce evidenţa sunt:
651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale
652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale
Corespondenţa contabilă a conturilor menţionate şi explicaţia înregistrărilor ce se pot

efectua, este următoarea:
651 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 4611 - amortizarea aferentă imobilizărilor
necorporale privind activitatea de exploatare; 4621 - amortizarea aferentă imobilizărilor
necorporale în afara activităţii de exploatare; 7094, sau 7491- transferuri de cheltuieli,
reprezentând venituri de primit corespunzătoare amortizării legale a imobilizărilor necorporale
folosite în cadrul operaţiunilor de exploatare bancară şi nebancară efectuate în comun ce
depăşesc cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor rezultate din operaţiunile respective; 377 -
cheltuielile de plătit cu amortizarea imobilizărilor necorporale, rezultate din operaţiuni de
exploatare bancară şi nebancară efectuate în comun.
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 7094, sau 7491 - transferuri de cheltuieli,
reprezentând cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor necorporale rezultate din operaţiunile de
exploatare bancară şi nebancară efectuate în comun ce depăşesc nivelul veniturilor de primit
corespunzătoare amortizării legale a imobilizărilor respective.
652 "Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale"

Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 4612 - amortizarea aferentă imobilizărilor
corporale privind activitatea de exploatare; 4622 - amortizarea aferentă imobilizărilor corporale
în afara activităţii de exploatare; 377 - cheltuielile de plătit cu amortizarea imobilizărilor
corporale, rezultate din operaţiuni de exploatare bancară şi nebancară efectuate în comun; 7094,
sau 7491- transferuri de cheltuieli, reprezentând venituri de primit corespunzătoare amortizării
legale a imobilizărilor corporale folosite în cadrul operaţiunilor de exploatare bancară şi
nebancară efectuate în comun ce depăşesc cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor rezultate din
operaţiunile respective.
Se creditează prin debitul conturilor 7094, sau 7491 - transferuri de cheltuieli,

reprezentând cheltuielile cu amortizarea imobilizărilor corporale rezultate din operaţiunile de
exploatare bancară şi nebancară efectuate în comun ce depăşesc nivelul veniturilor de primit
corespunzătoare amortizării legale a imobilizărilor respective.
8. Contabilitatea cheltuielilor cu provizioane pentru valori imobilizate
Din prelucrarea datelor contabile în legătură cu aceste cheltuieli rezultă informaţii

necesare analizei activităţii bancare despre:
- provizioanele constituite pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor

comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu;
- provizioanele constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor

activităţii de exploatare şi imobilizărilor în afara activităţii de exploatare;
- provizioanele constituite pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente valorilor

imobilizate.
Contabilitatea acestora se conduce cu ajutorul următoarelor conturi:
664 - Cheltuieli cu provizioane pentru valori imobilizate

6641 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor
comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu
6642 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
66421 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs
66422 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor activităţii de

exploatare
66423 - Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în afara activităţii de

exploatare
6647 - Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice
6641 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul

societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de
portofoliu"
Se debitează prin creditul următoarelor conturi: 491 - constituiri de provizioane pentru

deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi
titlurilor activităţii de portofoliu; 3722 - contravaloarea în lei a provizioanelor constituite în
devize pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de
participare şi titlurilor activităţii de portofoliu.
6642 "Cheltuieli cu provizioane pentru deprecierea imobilizărilor"

Se debitează prin creditul contului 492 „Provizioane pentru deprecierea imobilizărilor”
(acesta se dezvoltă în conturi specifice de gradul II şi III, după caz) cu ocazia constituirii de
provizioane pentru deprecierea imobilizărilor.
6647 "Cheltuieli cu provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice"

creanţe restante şi îndoielnice aferente valorilor imobilizate; 3722- contravaloarea în lei a
provizioanelor constituite în devize pentru creanţe restante şi îndoielnice aferente valorilor
imobilizate.
9. Contabilitatea cheltuielilor cu provizioane pentru riscuri şi cheltuieli
Din prelucrarea datelor contabile în legătură cu aceste cheltuieli rezultă informaţii

necesare analizei activităţii bancare despre:
- provizioanele constituite pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură;
- provizioanele constituite pentru facilităţi acordate personalului;

- provizioanele constituite pentru risc de ţară;
- provizioanele constituite pentru alte riscuri şi cheltuieli.
Contabilitatea acestor cheltuieli se re realizează cu următoarele conturi :
6651 "Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare

a angajamentelor prin semnătură"

riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură; 3722 - contravaloarea în lei a
provizioanelor constituite în devize pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură.
6652 "Cheltuieli cu provizioane pentru facilităţi acordate personalului"

Se debitează prin creditul contului 552 cu ocazia constituiri de provizioane pentru
facilităţi acordate personalului.
6653 "Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară"

risc de ţară; 3722 - contravaloarea în lei a provizioanelor constituite în devize pentru risc de
ţară.
6657 "Cheltuieli cu alte provizioane "

alte riscuri şi cheltuieli; 3722 - contravaloarea în lei a provizioanelor constituite în devize pentru
alte riscuri şi cheltuieli.
 Aplicaţii rezolvate:
1. se înregistrează drepturile salariale datorate de unitate in suma de 50.000 lei

611 = 3511 50.000 lei
“Cheltuieli cu remuneraţiile “Personal- remuneraţii

personalului” datorate”
2. Se înregistrează scoaterea din evidenţă a obiectelor de inventar constatate lipsă la inventar

in suma de 250 lei:
632 = 363 250 lei
„Cheltuieli privind „Obiecte de inventar”
obiectele de inventar”
3. Se înregistrează constituirea şi majorarea de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor
necorporale şi corporale în valoare de 51.200 lei:
6642 = 492 51.200 lei
„Cheltuieli cu provizioane „Provizioane pentru

deprecierea
pentru deprecierea
imobilizărilor”
imobilizărilor”
4. Se înregistrează scoaterea din evidenţă a unui mijloc de transport în urma vanzării. Acesta
este amortizat 50% din valoare sa de 600.000 lei
% = 492 600.000 lei
300.000 lei 6461 „Provizioane pentru

deprecierea
„Pierderi din cedarea
si casarea imobilizărilor corporale” imobilizărilor”
imobilizarilor
300.000 lei 46123
“ Amortizarea mijloacelor
de transport”

estimat
min.
CIG AN III
CURS 11
CONTABILITATEA VENITURILOR
Veniturile reprezintă valori încasate sau de încasat care provin în principal din
vânzarea de produse sau din vânzarea de bunuri imobile pentru care s-a transferat dreptul de
proprietate, din serviciile bancare efectuate pentru clientelă şi din câştiguri de orice natură ale activităţii
bancare.
Contabilitatea bancară evidenţiează aceste venituri cu ajutorul conturilor din clasa a 7-a .
Toate conturile de venituri au funcţiunea contabilă de pasiv. Încep a funcţiona prin a se credita în
timpul exerciţiului financiar şi se debitează la sfârşitul anului prin descărcare în contul 591 „Profit sau
pierdere” sau în contul 341 „Decontări intrabancare” dacă rezultatul nu se stabileşte la nivelul
subunităţii bancare (centru de profit) .
1. Contabilitatea veniturilor din operaţiunile cu clientela
Pentru înregistrarea veniturilor provenite din operaţiunile efectuate clientelei se folosesc conturile:
 Conturile: 70211 „Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

comerciale“ si 70212 „Dobânzi de la operaţiunile de factoring“
Aceste conturi se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2017 – creanţe din dobânzi,
calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate; 3722 –
contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de
scontare, de factoring şi asimilate; 376– dobânzi încasate în avans şi repartizate pe venituri în perioadele
sau exerciţiile financiare următoare.
 70213 “Dobânzi de la creditele de trezorerie“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi:2027 – creanţe din dobânzi, calculate şi

neajunse la scadenţă, aferente creditelor de trezorerie; 376 – dobânzi încasate în avans şi repartizate pe
venituri în perioadele sau exerciţiile financiare următoare; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în
devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring şi a creditelor
de trezorerie.
 7022 “Dobânzi de la creditele acordate institutiilor financiare“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2317 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente creditelor acordate clientelei finaciare; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în
devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate clientelei financiare; 376 – dobânzi
încasate în avans şi repartizate pe venituri în perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
 7023 “Dobânzi de la valorile primite în pensiune“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2417 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente creditelor acordate pe baza valorilor primite în pensiune; 3722 – contravaloarea în lei
a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor pentru bunuri imobiliare
acordate pe baza valorilor aflate în pensiune; 376 – dobânzi încasate în avans şi repartizate pe venituri în
perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
 7024 “Dobânzi de la conturile curente debitoare“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 25171 – creanţe din dobânzi, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent; 3722 – contravaloarea în lei a
dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent.
 7027 “Alte venituri din dobânzi“

neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în devize,
calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat.
 7028 “Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2817, sau 2827 – creanţe din dobânzi, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiuni cu clientela; 3722 –
contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor restante
şi îndoielnice din operaţiuni cu clientela.
 7029 “Comisioane“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511, sau 2521– sumele
reprezentând comisioane percepute clientelei pentru serviciile aferente operaţiunilor de creditare şi de
factoring; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, aferente operaţiunilor cu clientela; 378 –
alte comisioane de primit aferente operaţiunilor cu clientela.
2. Contabilitatea veniturilor din operaţiunile cu titluri
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în conturi şi care se transmit direcţiilor de
specialitate ale băncii, precum si actionarilor (investitorilor) se referă la:
 dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în

pensiune livrată;  câştiguri (diferenţe favorabile) din reevaluarea sau cesiunea titlurilor de tranzacţie la
preţul pieţei, inclusiv din reevaluarea titlurilor date cu împrumut, precum şi alte venituri aferente
acestora;  dobânzi aferente titlurilor cu venit fix, pe perioada reziduală (cupon nescurs);  dividente şi
venituri asimilate aferente titlurilor de plasament cu venit variabil;  diferenţe favorabile rezultate din
cesiunea titlurilor de plasament;  dobânzi aferente titlurilor de investiţii pe perioada reziduală (cupon
nescurs);  venituri din prime aferente titlurilor de investiţii pe perioada reziduală a titlurilor;  venituri
provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din răscumpărarea de titluri emise de către bancă; 
dobânzi aferente titlurilor de tranzacţie, de plasament şi de investiţii, date cu împrumut, precum şi alte
venituri diverse din operaţiuni cu titluri;  dobânzi aferente creanţelor restante şi îndoielnice, din
operaţiuni cu titluri;  comisioane aferente operaţiunilor cu titluri.
Corespondenţa contabilă a conturilor care evidentiaza veniturile menţionate este următoarea:
7031 “Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată“

neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate pe baza titlurilor primite în pensiune livrată; 3722 –
contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor acordate
pe baza titlurilor primite în pensiune livrată; 376 – dobânzi încasate în avans şi repartizate pe venituri în
perioadele sau exerciţiile financiare următoare.
7032 “Venituri din titlurile de tranzacţie“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 3021 cu diferenţele favorabile din reevaluarea
titlurilor de tranzacţie, la preţul pieţei şi cu diferenţele favorabile între preţul de răscumpărare şi
valoarea nominală a acţiunilor proprii; 111, sau 333 cu diferenţele favorabile rezultate între preţul de
vânzare al titlurilor de tranzacţie şi preţul de înregistrare al acestora, precum şi alte venituri încasate
aferente titlurilor de tranzacţie; 30251, sau 30252, sau 30253, sau 30254 – diferenţele favorabile din
reevaluarea titlurilor de tranzacţie din portofoliul propriu, date cu împrumut, aferente creşterii cursului de
piaţă; 30272 – diferenţele favorabile din reevaluarea titlurilor primite în pensiune livrată şi vândute pe
descoperit de titluri; 3722 – contravaloarea în lei reprezentând diferenţele favorabile rezultate din
reevaluarea titlurilor de tranzacţie, în devize; 3729 – diferenţele favorabile rezultate din reevaluarea
titlurilor de tranzacţie din afara bilanţului, până la livrarea acestora şi cu diferenţele nefavorabile din
reevaluarea titlurilor de tranzacţie din afara bilanţului, rezultate pe perioada până la livrare, aferente
titlurilor livrate înregistrate în bilanţ.
 7033 “Venituri din titlurile de plasament“

neajunse la scadenţă, pe perioada reziduală, aferente titlurilor de plasament cu venit fix şi titlurilor de
plasament vândute cu posibilitate de răscumpărare; 111, sau 333 – diferenţele favorabile rezultate
între preţul de vânzare al titlurilor de plasament cu venit variabil, precum şi diferenţe favorabile din
cesiunea titlurilor de plasament; 2511 – sume încasate reprezentând dividende aferente titlurilor de
plasament cu venit variabil; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi neajunse la
scadenţă, a dividendelor şi a diferenţelor favorabile aferente titlurilor de plasament.
7034 “Venituri din titlurile de investiţii“

neajunse la scadenţă, pe perioada reziduală, aferente titlurilor de investiţii şi titlurilor de investiţii
vândute cu posibilitate de răscumpărare; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor în devize, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de investiţii; 3041, sau 3045 – sume reprezentând venituri
din prime aferente titlurilor de investiţii, pe perioada reziduală a titlurilor.
7036 “Venituri din datorii constituite prin titluri“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 3251 – venituri reprezentând valoarea primelor
de emisiune şi a primelor de rambursare, amortizate, aferente obligaţiunilor emise de bancă pentru care
s–a efectuat conversia în acţiuni; 3217, sau 3227, sau 3257, sau 3267 – venituri reprezentând diminuari
de datorii din dobânzi, calculate şi incluse pe costuri, constatate în situaţiile de rambursare anticipată sau
de răscumpărare a titlurilor emise de bancă; 537 – venituri reprezentând diminuari de datorii din dobânzi,
calculate şi incluse pe costuri constante în situaţii de rambursare anticipată sau de răscumpărare a
titlurilor emise de bancă reprezentând datorii subordonate; 531, sau 532 – venituri reprezentând valoarea
primelor de emisiune şi a primelor de rambursare, amortizate, aferente titlurilor emise de bancă
reprezentând datorii subordonate pentru care s–a efectuat rambursarea în acţiuni; 376 – sume repartizate
pe venituri în perioadele sau exerciţiile financiare următoare, reprezentând prime de emisiune şi/ sau de
rambursare aferente împrumuturilor obţinute pe baza obligaţiunilor emise şi a titlurilor emise
reprezentând datorii subordonate; 3722– contravaloarea în lei a primelor de emisiune şi/sau de
rambursare, în devize, aferente împrumuturilor obţinute pe baza obligaţiunilor emise şi a titlurilor emise
reprezentând datorii subordonate, repartizate pe venituri în perioadele sau exerciţiile financiare
următoare.
 7037 “Venituri diverse din operaţiunile cu titluri“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 30257, sau 3037, sau 3047 – creanţe din
dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente titlurilor de tranzacţie, titlurilor de tranzacţie date cu
împrumut sau vândute cu posibilitate de răscumpărare, titlurilor de plasament şi investiţii, date cu
împrumut; 378 – venituri de primit reprezentând dobânzi şi alte sume cuvenite privind operaţiunile cu
titluri; 3722 – contravaloarea în lei a dobânzilor şi a altor sume în devize, calculate şi neajunse la
scadenţă, aferente operaţiunilor cu titluri; 3371 – creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă,
aferente conturilor de decontare privind operaţiunilor cu titluri.
 7038 “Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2817, sau 3827 – creanţe din dobânzi, calculate
şi neajunse la scadenţă, aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiuni cu titluri; 3722 –
contravaloarea în lei a dobânzilor şi a altor sume în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
operaţiunilor cu titluri.
7039 “Comisioane“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511 – comisioane încasate
aferente operaţiunilor cu titluri; 3722 – contravaloarea în lei a comisioanelor în devize aferente
operaţiunilor cu titluri; 378 – alte comisioane de primit aferente operaţiunilor cu titluri.
Soldurile creditoare ale conturilor prezentate se debitează la sfârşitul exerciţiului financiar prin
contul 591 „Profit sau pierdere”.
3. Contabilitatea veniturilor din operaţiunile de leasing
Conturile utilizate pentru înregistrarea veniturilor din operaţiunile de leasing, şi asimilate sunt:
704 Venituri din operaţiunile de leasing
7041 – Dobanzi din operaţiunile de leasing financiar
7042 – Veniturile din chirii
7048 – Dobanzi din creanţe restante şi îndoielnice
7049 - Comisioane
7042 “Venituri din chirii“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi:
4717 – creanţe din chirii, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente operaţiunilor de leasing şi
assimilate; 376 – chirii încasate în avans şi repartizate pe venituri în perioadele sau exerciţiile financiare
următoare; 3722 – contravaloarea în lei a chiriilor în devize, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
operaţiunilor de locaţie simplă.
7048 “Dobanzi din creanţe restante şi îndoielnice“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 4817, sau 4827 – creanţe din chirii, calculate şi
neajunse la scadenţă, aferente creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunilor de leasing, locaţie
simplă şi asimilate; 3722 – contravaloarea în lei a chiriilor, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente
creanţelor restante şi îndoielnice din operaţiunile de leasing, locaţie simplă şi asimilate.
4. Contabilitatea veniturilor din operaţiunile de schimb valutar
Contabilitatea operaţiunile de schimb, ce influenteaza rezultatul financiar anual al institutiilor de

credit, se conduce cu ajutorul conturilor:
706 Venituri din operaţiunile de schimb
7061 Venituri din diferente de curs aferente tranzactiilor in valuta
7069 Comisioane
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în aceste conturi se referă la:
 diferenţe favorabile din operaţiuni de schimb şi arbitraj, rezultate din:

 operaţiuni de cumpărare si vânzare de devize;
 evaluări periodice ale operaţiunilor în devize şi ale metalelor preţioase, aflate în proprietatea
băncii;
 evaluări periodice la cursul la termen rămas de parcurs al operaţiunilor de schimb la termen,
speculative;
 comisioane pentru operaţiunile de schimb şi arbitraj.
Funcţiunea contabilă a acestor conturi este următoarea:
7061 “ Venituri din diferente de curs aferente tranzactiilor in valuta“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 3722 – diferenţele favorabile rezultate din
evaluarea soldului contului “Poziţie de schimb“ sau cu diferenţele favorabile rezultate din evaluarea
devizelor privind operaţiunile de schimb la vedere şi la termen (operaţiuni speculative) din afara
bilanţului, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.
7069 “Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice“

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511 – comisioanele încasate
pentru operaţiunile de schimb şi arbitraj; 3722 – contravaloarea în lei a comisioanelor în devize pentru
operaţiuni de schimb şi arbitraj; 378– alte comisioane de primit pentru operaţiuni de schimb şi arbitraj.
Soldurile creditoare se debitează la sfârşitul anului prin contul 591 “Profit şi pierdere“.
5. Contabilitatea veniturilor din operaţiunile efectuate în afara bilanţului
Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se conduce cu ajutorul conturilor:
707 Venituri din operaţiunile în afara bilanţului si operatiunile cu instrumente financiare derivate
7071 Venituri din angajamentele de finanţare
7072 Venituri din angajamentele de garanţie
7077 Venituri din alte angajamente date
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în aceste conturi se referă la:
 comisioane pentru acorduri de refinanţare, cauţiuni, avaluri, andosări şi alte garanţii date de bancă,
comisioane de angajament, de confirmare de deschideri de credite;
 alte comisioane privind angajamentele date care nu se regăsesc în conturile 7071 şi 7072.
Conturile folosite pentru inregistrarea operatiunilor prezentate prezintă o corespondenţă specifică,
astfel:
70711 “Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea institutiilor de credit“ şi 70712

“Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea clientelei“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 111, sau 2511 – comisioane încasate aferente
angajementelor de finanţare; 3722 – contravaloarea în lei a comisioanelor în devize aferente
angajamentelor de finanţare; 378 – comisioane de primit aferente angajamentelor de finanţare.
70721 “Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea institutiilor de credit “ şi 70722

“Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea clientelei“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 111, sau 2511 – comisioane încasate aferente
angajementelor de garanţie; 3722 – contravaloarea în lei a comisioanelor în devize aferente
angajamentelor de garanţie; 378 – comisioane de primit aferente angajamentelor de garanţie.
7077 “Venituri din alte angajamentele date“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 111, sau 2511 – venituri încasate privind alte
angajamente date; 3722 – contravaloarea în lei a veniturilor privind alte angajamente date, în devize; 378
– venituri de primit privind alte angajamente date.
6. Contabilitatea veniturilor din activitatea financiară a băncii
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în conturi se referă la:
 comisioanele cuvenite băncii, aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea
şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;  comisioanele aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în
contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia; comisioanele pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de
gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii etc.), precum şi pentru
alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea agenţilor economici; 
comisioanele pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cec-uri, cărţi bancare, documente
pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare, etc), precum şi comisioane aferente operaţiunilor
de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă;  veniturile obţinute de bancă pentru prestările de servicii
financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a băncilor),
comisioane aferente valorilor remise la încasare şi alte venituri din prestările de servicii financiare.
Aceste venituri se contabilizeaza prin:
 7081 “Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 331, sau 335 – comisioane percepute, aferente
serviciilor de mandat prestate clientelei şi altor bănci pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului
de titluri; 3722 – comisioane, în devize, aferente serviciilor de mandat prestate clientelei şi altor bănci
pentru gestionarea şi/sau depozitarea portofoliului de titluri.
 7082 “Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 331, sau 335 – comisioane aferente operaţiunilor cu
titluri efectuate încontul clientelei şi altor bănci, fără mandat, la ordinul acestora; 3722 – comisioane, în
devize, aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei şi altor banci, fără mandat, la ordinul
acestora.
 7083 “Comisioane din activităţile de asistenţă şi de consultanţă“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511, sau 3556 – comisioane
din activităţi de asistenţă şi de consultanţă; 3722 – contravaloarea în lei a comisioanelor de asistenţă şi
consultanţă.
 7085 “Venituri privind mijloacele de plată“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau111, sau 2511, sau 3556 – venituri
privind mijloacele de plată; 3722 – contravaloarea în lei a veniturilor privind mijloacele de plată, în
devize.
 7087 “Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 101, sau 111, sau 2511, sau 3556 – alte venituri
din prestaţiile de servicii financiare; 3722 – contravaloarea în lei a altor venituri din prestaţiile de servicii
financiare, în devize.
Soldurile creditoare ale conturilor preyentate se debitează în corespondenţă cu contul 591 „Profit
şi pierdere”.
7. Contabilitatea veniturilor diverse din exploatare
Pentru înregistrarea veniturilor provenite din cesiunea, cedarea si casarea imobilizărilor băncii
se folosesc următoarele conturi:
746 Venituri din cesiunea imobilizărilor
747 Venituri accesorii
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în aceste conturi se referă la faptul că:
 aceste conturi sunt utilizate de către bănci pentru a înregistra veniturile din cesiunea, cedarea si
casarea imobilizărilor necorporale şi corporale;
 în aceste conturi se înregistrează veniturile din cesiunea obligaţiunilor şi altor titluri cu venit fix,
precum şi din cesiunea acţiunilor şi altor titluri cu venit variabil, atunci când aceste titluri sunt destinate
să servească de o manieră durabilă activitatea băncii;
 aceste conturi înregistrează veniturile din activităţi, altele decât operaţiunile propriu-zise de
bancă şi operaţiunile conexe ale activităţii bancare;
 veniturile din gestiunea imobilelor legate de exploatare aflate în proprietatea băncii;
 veniturile sunt provenite, în special:
 din gestiunea unui patrimoniu imobiliar aflat în proprietatea băncii şi care nu este destinat
exploatării;
 din prestăriile de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de
exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);
 din servicii aduse clientelei care deşi nu sunt servicii conexe activităţii bancare reprezintă
extinderea operaţiunilor de bancă;
 aceste conturi înregistrează veniturile privind operaţiunile de locaţie simplă efectuate cu titlu
accesoriu, precum şi alte venituri care nu provin din activitatea propriu-zisă bancară.
Corespondenţa contabilă a principalelor conturi dintre cele menionate menţionate mai sus şi
explicaţia înregistrărilor ce se pot efectua cu acestea, este următoarea:
14 7461 “Venituri din cedarea si casarea imobolizarilor corporale “

Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 3556 – sumele de încasat reprezentând venituri
din vânzarea imobilizărilor necorporale şi corporale; 3722 – contravaloarea în lei a veniturilor în
devize din vânzarea imobilizărilor corporale şi necorporale.
 747 “Venituri accesorii“
P 7471 - Venituri din alte activităţi
P 74791 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul
asigurărilor
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 3519 – sumele datorate de personal, reprezentând
chirii, consumuri şi alte debite similare, care se fac venit de către bancă; 3722 – contravaloarea în lei a
veniturilor accesorii, în devize.
8. Contabilitatea veniturilor din provizioane şi
recuperări de creanţe amortizate
Informaţiile ce rezultă din prelucrarea datelor înregistrate în conturile din această grupă se referă
la:
 anulări sau diminuări de provizioane specifice de risc de credit pentru operaţiuni interbancare;
 anulări sau diminuări de provizioane specifice de risc de dobândă pentru operaţiuni
interbancare.
 anulări sau diminuări de provizioane specifice de risc de credit pentru operaţiuni cu clientela;
 anulări sau diminuări de provizioane specifice de risc de dobândă pentru operaţiuni cu
clientela.
 anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament, ca urmare:
 creşterii cursurilor titlurilor;
 cesiunii titlurilor pentru care a fost constituit un provizion pentru pierderile latente;
 anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii ca urmare:
 pierderilor latente în cazul în care titlurile nu s-au păstrat până la scadenţă;
 existenţei riscului de rambursare din partea emitentului.
 anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea valorilor din aur, metalelor şi pietrelor
preţioase, materialelor, obiectelor de inventar şi a altor stocuri;
 anulări sau diminuări de provizioane aferente creanţelor restante şi îndoielnice, privind
operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse ;
 anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor
comerciale legate, titlurilor de participare şi titlurilor activităţii de portofoliu
 anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor
activităţii de exploatare şi imobilizărilor în afara activităţii de exploatare;
 anulări sau diminuări de provizioane aferente creanţelor restante şi îndoielnice, privind valorile
imobilizate.
 anulări sau diminuări de provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin
semnătură;
 anulări sau diminuări de provizioane pentru risc de ţară;
 anulări sau diminuări de provizioane pentru facilităţi acordate personalului;
 anulări sau diminuări de provizioane pentru alte riscuri şi cheltuieli;
 anulări sau diminuări de provizioane reglementate.
 venituri reprezentând încasări de creanţe care anterior au fost înregistrate ca pierderi în
conturile de cheltuieli.
Dintre conturile bancare care se folosesc pentru evidentierea operatiunilor menţionate mai sus, se
prezinta :
 pentru provizioane din operatiuni interbancare :
7611 “Venituri din provizioane specifice de risc de credit“
7612 “Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă“

Ambele conturi se creditează prin debitul următoarelor conturi: 1911, sau 1912 – anulări sau
diminuări de provizioane pentru creanţe din operaţiuni interbancare; 3722 – anulări sau diminuări de
provizioane constituite în devize pentru creanţe din operaţiuni interbancare.
 pentru provizioane din operatiuni cu clientela, institutii financiare nebacare si institutii

de credit
7621 “Venituri din provizioane specifice de risc de credit“
7622 “Venituri din provizioane specifice de risc de dobândă“
Ambele conturi se creditează prin debitul următoarelor conturi: 2911, sau 2912 – anulări sau
diminuări de provizioane pentru creanţe din operaţiuni cu clientela; 3722 – anulări sau diminuări de
provizioane constituite în devize pentru creanţe din operaţiuni cu clientela.
 76311 “Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de plasament“
 76312 “Venituri din provizioane pentru deprecierea titlurilor de investiţii“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: 391 – anulări sau diminuări de provizioane
pentru deprecierea titlurilor de plasament şi de investiţii; 3722 – anulări sau diminuări de provizioane
pentru deprecierea titlurilor de plasament şi de investiţii, în devize.
 7633 “Venituri din provizioane pentru deprecierea stocurilor“
Se creditează prin debitul contului 391 – anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea
stocurilor.
 7637 “Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice“
Ambele conturi se creditează prin debitul următoarelor conturi: 399 – anulări sau diminuări
de provizioane aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile
diverse; 3722 – anulări sau diminuări de provizioane aferente creanţelor restante şi îndoielnice, în
devize, privind operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse.
 7641 “Venituri din provizioane pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul

societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu“
pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi a
titlurilor activităţii de portofoliu; 3722 – anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea
părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii
de portofoliu, în devize.
 7642 “Venituri din provizioane pentru deprecierea imobilizărilor“

Se creditează prin debitul contului 492 – anulări sau diminuări de provizioane pentru deprecierea
imobilizărilor.
 7647 “Venituri din provizioane pentru creanţe restante şi îndoielnice“
aferente creanţelor restante şi îndoielnice privind valorile imobilizate; 3722 – anulări sau diminuări
de provizioane aferente creanţelor restante şi îndoielnice, în devize, privind valorile imobilizate.
 7651 “Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură“
pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură; 3722 – anulări sau diminuări de
provizioane, în devize, pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură.
 7653 “Venituri din provizioane pentru risc de ţară“
pentru risc de ţară; 3722 – anulări sau diminuări de în devize pentru risc de ţară.
 7657 “Venituri din alte provizioane“
pentru riscuri şi cheltuieli; 3722 – anulări sau diminuări de în devize pentru alte riscuri şi cheltuieli.
 767 “Venituri din recuperări de creanţe amortizate“
Se creditează prin debitul următoarelor conturi: cu 101, sau 111, sau 2511 reprezentând
venituri din recuperări de creanţe amortizate; 3722 reprezentând contravaloarea în lei a veniturilor
în devize din recuperări de creanţe amortizate;
Aplicaţie rezolvată

- Se înregistrează dobânda calculată, cuvenită pentru creditele acordate altor banci:
1417 = 7014 50.000
“Creanţe ataşate” “Dobânzi la creditele acordate

institutiilor de credit”
- Se înregistrează dobânda calculată, cuvenită pentru depozitele la banci:
1317 = 7013 8.500
“Creanţe ataşate” “Dobânzi de la conturile de

depozite la institutii de credit
- achitarea cecului cumpărat în valoare de 500$ cu un comision de 3%, cursul dolarului fiind de 3,5
lei/dolar
3722 = % 1.702,5
„Contravaloarea 101 1.650,0
poziţiei de schimb” „Casa”
7085 52,5
„Venituri privind
mijloacele de plată”
- Se înregistrează dobânda cuvenită pentru creditele acordate pe baza valorilor primite în pensiune
1517 = 70152 21.000
“Creanţe ataşate ” “Dobânzi de la valorile

primite în pensiune la
termen”
- Se înregistrează diferenţa favorabilă dintre valoarea titlurilor de tranzacţie stabilită în funcţie

de cursul pe piaţă şi valoarea de achiziţie a acestora:
3021 = 7032 55.000
“Titluri de tranzacţie” “Venituri din titluri de tranzacţie”
- se înregistrează diferenţele favorabile de curs valutar rezultate în urma cumpărarii la vedere de

valută
3722 = 7061 60.000
“Contravaloarea poziţiei de schimb” “Venituri din diferente de

curs aferente tranzactiilor
in valuta”

Contabilitatea Institutiilor de Credit CIG AN3 SEM 2

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contabilitatea Institutiilor de Credit CIG AN3 SEM 2

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUTIILOR DE CREDIT

CLASA 1 – OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

Grupa 17 - OPERATIUNI INTRE ORGANIZATIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN

CLASA 2 – OPERATIUNI CU CLIENTELA

CLASA 3 – OPERATIUNI CU TITLURI SI OPERATIUNI DIVERSE

CLASA 4 – VALORI IMOBILIZATE

CLASA 5 – CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE SI PROVIZIOANE

CLASA 9 – OPERATIUNI IN AFARA BILANTULUI

ORGANIZAREA CONTABILITĂŢII PATRIMONIULUI

Obiectul de studiu al contabilităţii îl reprezintă patrimoniul. Elementele

Patrimoniul reprezintă totalitatea drepturilor şi obligaţiilor ce au valoare

La nivelul contabilităţii, pentru urmărirea patrimoniului se au în vedere

Ecuaţia de echilibru global al patrimoniului este:

Contabilitatea asigură măsurarea, evaluarea, cunoaşterea, gestiunea şi

Sfera de acţiune în cadrul căreia contabilitatea prezintă forme complexe de

Principiile contabile sunt următoarele:

Evaluarea elementelor patrimoniale se realizează la:

Probleme de bază ale organizării contabilității bancare

Sistemul bancar al României

Sistemul bancar reprezintă un segment indispensabil al ansamblului economic al

Banca Naţională a României dispune de unităţi de lucru în întreaga ţară, adică de

Înfiinţarea băncilor ca afaceri este nemijlocit legată de existenţa clientelei bancare.

Cele trei grupe de servicii sunt:

1) Deschiderea de conturi bancare de diferite tipuri, printre care:

Organizarea contabilităţii bancare

Sarcinile contabilităţii bancare sunt indisolubil legate de specificul activităţii

Pentru a-si putea derula activitatea in scopul obtinerii de profit, bancile

Planul de conturi al societatilor bancare

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUTIILOR DE CREDIT

CLASA 1 – OPERATIUNI DE TREZORERIE SI OPERATIUNI INTERBANCARE

Grupa 78 – VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLATIE

Contabilitatea capitalurilor proprii si asimilate

Structura capitalurilor proprii şi asimilate

Contabilitatea capitalului social şi a elementelor asimilate

Majorarea capitalului social poate avea loc pe următoarele căi:

În situaţia în care pentru majorarea capitalului social se foloseşte soluţia emiterii de

Operaţiunile care se înregistrează în contabilitatea băncii cu privire la micşorarea

Contabilitatea primelor legate de capital

Primele de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se produc în cazul schimbării

Contabilitatea rezultatelor financiare

Titlurile subordonate pe durată nedeterminată sunt împrumuturi primite de bancă pe

Imobilizarile sunt active destinate sa serveasca activitatii societatii bancare

4.Inregistrarea dobanzii la creditul pe durata nedeterminata:

5.Rambursarea creditului subordonat la termen si incasarea dobanzii:

6.Achizitia de titluri de participare la alta banca:

7.Vnzarea titlurilor de participare:

▪ a fi utilizate în procesul de producţie sau pentru furnizarea de bunuri/servicii ;

În cadrul imobilizărilor necorporale se cuprind:

Un activ necorporal se înregistrează iniţial la costul de achiziţie sau de producţie.

▪ sunt deţinute pentru a fi utilizate în producţia de bunuri sau prestarea de servicii,

▪ este posibilă generarea de beneficii economice viitoare către societate, aferente

▪ au o durată normală de funcţionare mai mare de un an;

Evidenta contabila a imobilizarilor necorporale se tine cu ajutorul conturilor din

CONTABILITATEA OPERATIUNILOR DIVERSE (I)

Angajarea în muncă a personalului se face prin încheierea contractului individual de

Contractul individual de muncă este contractul în baza căruia o persoană fizică,

În categoria asigurărilor sociale se includ:

1.contribuţia la asigurările sociale;

2.contribuţia la asigurările sociale de sănătate;

Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale, sporurile,

Exemple de inregistrări contabile:

1. înregistrarea acordării avansului acordat

2. înregistrarea cheltuielilor cu salariile

3. înregistrarea reţinerilor din salarii