Contribuabilii pot negocia cu organele fiscale diferite forme de achitare a obligaiilor

Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie, dare n plat i sub alte forme prevzute de lege. n funcie de modalitile de achitare a datoriei sau de felul n care se fac evaluarea i valorificarea bunurilor, contribuabilii pot s tie ce avantaje sau dezavantaje exist n fiecare caz n parte i pot lua deciziile potrivite. Plata i compensarea Cel mai comun mod de a stinge obligaiile ctre Fisc este plata, care se efectueaz prin trezoreria statului, ntr-un cont unic, indiferent de bugetul cruia i este destinat. ns contribuabilul poate avea diferite creane fa de MFP, constnd n sume care trebuie restituite sau compensate, dup caz. De exemplu, cele pltite n plus fa de obligaia fiscal ca urmare a unei erori de calcul, cele de rambursat de la bugetul de stat etc. Dac Fiscul are de restituit anumite sume ctre contribuabil i, n acelai timp, are i creane fa de acesta, opereaz compensarea. Compensarea se face de ctre organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz. Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de TVA fr opiune de rambursare. Legislatie

Proceduri de compensare a datoriilor ntre persoane juridice

Dou persoane juridice care au datorii reciproce le pot stinge prin compensare. Aceasta opereaz ca o dubl plat, ducnd la stingerea datoriilor pn la concurena celei mai...

Parteneriatul public-privat revine n legislaia romneasc

Parteneriatele public-private au reintrat n atenia autoritilor, care, n condiiile restriciilor bugetare, ncearc s dinamizeze procesul de atragere a finanrilor...

Guvernul desfiineaz protecia contribuabilului

Dobnzile, penalitile sau majorrile de ntrziere au fost temele preferate ale nenumratelor modificri ale Codului de procedur fiscal. Problema este ct...

CEDO oblig Romnia s-i modifice legile proprietii

n februarie 2010, Curtea de la Strasbourg a decis aplicarea procedurii hotrrii pilot n dou dintre cazurile aflate pe rol, referitoare la imobilele naionalizate confiscate...

Coleciile vor fi retrocedate proprietarilor pe msura clasrii

n cazul n care obiectul restituirii unor bunuri confiscate de regimul comunist reprezint colecii formate din mai multe bunuri culturale mobile aflate n...

nlocuirea creanei fiscale cu imobile Debitorul persoan juridic, proprietar al unor bunuri imobile, poate cere organului fiscal stingerea unor creane fiscale prin darea n plat a acestor bunuri. Dare n plat nseamn nlocuirea creanei cu imobile. Procedura este reglementat prin Ordinul MFP nr. 486/15 iunie 2007 pentru aprobarea Procedurii privind stingerea creanelor reprezentnd impozite, taxe i alte venituri datorate bugetului de stat i/sau a creanelor reprezentnd contribuii sociale administrate de Ministerul Finanelor prin trecerea n proprietatea public a statului a unor bunuri imobile proprietate a debitorilor. Stingerea creanelor fiscale se va face la valoarea cea mai mic dintre valoarea stabilit prin evaluare, de ctre experi autorizai, i valoarea de inventar evideniat n contabilitatea persoanei juridice debitoare, stabilit pe fiecare bun imobil n parte. Direciile generale ale finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, Direcia general de administrare a marilor contribuabili ori Autoritatea Naional a Vmilor, dup caz, in evidena solicitrilor de bunuri imobile n registre de eviden deschise n acest scop. n cadrul Ministerului Finanelor exist o comisie care aprob sau respinge, prin decizie, dup caz, cererile privind stingerea unor creane prin trecerea n proprietatea public a statului i darea n administrare a unor bunuri imobile corespunztoare unor sedii sau spaii necesare desfurrii obiectului activitii ori alte spaii de uz sau de interes public. Dac bunurile imobile nu sunt de uz sau de interes public, comisia din cadrul ministerului poate respinge cererea privind stingerea creanelor fiscale prin dare n plat. Comisia din cadrul MFP va analiza i va decide asupra fiecrei cereri avnd n vedere urmtoarele elemente: a) documentele prezentate de debitor, care atest dreptul de proprietate asupra bunurilor imobile pentru care acesta solicit trecerea n proprietatea public a statului, precum i dovada c acestea nu sunt grevate de drepturi reale i de alte sarcini; b) existena solicitrilor pentru obinerea n administrare a bunurilor imobile pentru care urmeaz s se analizeze oportunitatea trecerii n proprietatea public a statului; c) respectarea reglementrilor legale n vigoare referitoare la aplicarea procedurii de executare silit a creanelor fiscale, dac este cazul; c1) existena acordului Ministerului Muncii i/sau al Ministerului Sntii, n cazul n care debitorul solicit prin cerere stingerea prin dare n plat a contribuiilor sociale care se fac venit la bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul asigurrilor pentru omaj, bugetul asigurrilor pentru accidente de munc i boli profesionale i/sau la bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, dup caz; d) inexistena unor cereri privind retrocedarea proprietii, a unor cereri privind deschiderea procedurii insolvenei, precum i inexistena unor contracte de nchiriere sau concesiune, arendare ori cnd bunurile imobile au fost aduse ca aport n cadrul unei asocieri n participaiune, aport la capitalul social al unei societi comerciale ori inexistena altor litigii, n msura n care aceasta poate fi prevzut; e) propunerile organului fiscal competent ori ale direciei regionale pentru accize i operaiuni vamale, dup caz, precum i punctul de vedere al Direciei generale a finanelor publice judeene, respectiv a municipiului Bucureti, ori al Direciei generale de administrare a marilor contribuabili sau al Autoritii Naionale a Vmilor, dup caz; f) punctele de vedere ale direciilor de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor i al Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; g) cheltuielile necesare, estimate de ctre solicitantul bunurilor imobile ce urmeaz s fie trecute n proprietatea public a statului, pentru transformarea acestora n sedii sau n spaii corespunztoare desfurrii obiectului activitii ori n alte spaii de uz sau de interes public, precum i sursa de acoperire a acestora; h) eficiena stingerii creanelor fiscale prin trecerea bunurilor imobile n proprietatea public a statului, fa de alte modaliti de stingere prevzute de lege; h1) eficiena aplicrii acestei modaliti de stingere a creanelor fiscale, rezultat din compararea creanelor fiscale stinse prin aceast modalitate, la care se adaug eventualele cheltuieli de amenajare-refuncionalizare, cu cheltuielile necesare unei noi construcii sau achiziii; i) orice alte elemente necesare soluionrii cererii. Procedura se aplic n mod corespunztor i n cazul debitorilor persoane juridice la care s-a instituit administrarea special n perioada de privatizare, precum i al debitorilor persoane juridice pentru care s-a deschis procedura insolvenei, cu avizul administratorului special sau al administratorului/lichidatorului judiciar, dup caz. De asemenea, procedura se aplic i n situaia n care executarea silit este suspendat. Executarea silit a obligaiilor fiscale naintea valorificrii bunurilor prin executare silit, acestea vor fi evaluate. Evaluarea se efectueaz de ctre organul de executare prin experi evaluatori proprii sau prin experi evaluatori independeni. Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei. Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate ntr-una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient, i anume:

a) nelegerea prilor; b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile; c) vnzare direct; d) vnzare la licitaie; e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz. n procedura executrii silite, nti trebuie valorificate bunurile mobile i numai dac acestea nu sunt suficiente pentru acoperirea creanei se poate trece la imobile. n cazul executrii silite asupra bunurilor mobile, dac debitorul este persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite bunurile necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale. Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei. n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare. n cazul executrii silite prin poprire, pot fi urmrite orice sume reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente. Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare. n acest caz, odat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut debitorului, o copie certificat a acestui titlu va fi comunicat bncii la care este deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul. Prescripia datoriei fiscale Dac trece o perioad de timp i organele statului nu au acionat conform procedurilor legale pentru stabilirea sau recuperarea datoriei fiscale, dreptul de a aciona mpotriva contribuabilului se prescrie, adic nu mai poate fi exercitat. n materie fiscal, termenul de prescripie este de 5 ani, ns poate fi i de 10 ani, dac datoriile ctre stat sunt stabilite n urma comiterii unor infraciuni, cum ar fi evaziunea fiscal. Dac organul fiscal a omis s stabileasc obligaiile fiscale ale contribuabilului, termenul de prescripie de 5 ani ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal (cnd s-a format baza de impunere care o genereaz). Dac este vorba de executarea silit a creanei fiscale, termenul curge de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care obligaia fiscal a devenit scadent. ns contribuabilii nu trebuie s mizeze prea mult pe prescripie deoarece legea prevede foarte multe cauze de ntrerupere i suspendare a acesteia. Practic, orice fel de aciune din partea organului fiscal, cea mai simpl ntiinare, reprezint o astfel de cauz. Scderea pentru cauze de insolvabilitate Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate, care nu au venituri sau bunuri urmribile, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat. n cazul acestor debitori, executarea silit se ntrerupe, ns organele fiscale au obligaia ca, cel puin o dat pe an, s efectueze o investigaie asupra strii acestor contribuabili, care nu constituie acte de executare silit. Dac la sfritul perioadei de prescripie nu se constat dobndirea unor bunuri sau venituri urmribile, organele de executare vor proceda la scderea creanelor fiscale din evidena analitic pe pltitor. Scderea se face i n cursul perioadei de prescripie n cazul debitorilor, persoane fizice, decedai sau disprui, pentru care nu exist motenitori care au acceptat succesiunea. Anularea creanelor fiscale n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de organul fiscal. Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 10 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a guvernului, se stabilete plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate.