Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.

ro tel: 0723 530139

HG nr. 613/2013 pentru modificarea i completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004
n temeiul art. 108 din Constituia Romniei, republicat, Guvernul Romniei adopt prezenta hotrre. Articolul I Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr. 44/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz: A. Titlul II Impozitul pe profit 1. La punctul 212 , dup ultima liniu se introduce o nou liniu , cu urmtorul cuprins: - porez na dobit n Croaia; 2. Punctul 351 se modific i va avea urmtorul cuprins: 351. Sunt deductibile n limita unei sume reprezentnd echivalentul n lei a 400 de euro, ntrun an fiscal, pentru fiecare participant, potrivit prevederilor art. 21 alin. (3) lit. j) din Codul fiscal, cheltuielile nregistrate de angajator n numele unui angajat, la schemele de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul de schimb leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei la data nregistrrii cheltuielilor de ctre angajator. 3. La punctul 861 paragraful 2, dup ultima liniu se introduce o nou liniu , cu urmtorul cuprins: - porez na dobit n Croaia; B. Titlul III Impozitul pe venit 1. La punctul 39, dup liniua a 7-a se introduce o nou liniu, liniua a 8-a , cu urmtorul cuprins:

cheltuieli reprezentnd contribuiile pltite n numele angajailor, la fonduri de pensii

facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, n limita echivalentului n lei a 400 de euro, ntr-un an fiscal, pentru fiecare participant. Deducerea acestor cheltuieli se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatorului, i sunt luate n calcul la determinarea venitului net anual corespunztor anului n care contribuiile au fost pltite. Cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul mediu anual comunicat de Banca Naional a Romniei pentru anul n care s-a efectuat plata. 2. La punctul 77, liniua a 5-a se modific i va avea urmtorul cuprins:

contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i

completrile ulterioare, precum i cele reprezentnd contribuii la fonduri de pensii facultative, calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar, administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, suportate de angajator pentru angajaii proprii, n limita a 400 euro anual pentru fiecare participant; 3. La punctul 111, litera a) se modific i va avea urmtorul cuprins: 111. Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 16% se

Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530139

aplic asupra bazei de calcul determinate astfel:

a)pentru veniturile obinute la locul unde se afl funcia de baz, ca diferen ntre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contribuiilor obligatorii aferente unei luni, i urmtoarele:

deducerea personal acordat pentru luna respectiv; cotizaia sindical pltit n luna respectiv; contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i

completrile ulterioare, precum i la fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct la nivelul anului s nu se depeasc echivalentul n lei a 400 euro. Deducerea contribuiilor reinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatorului. Pe parcursul anului pltitorul de venituri din salarii cumuleaz sumele n euro i verific ncadrarea n plafonul deductibil prevzut de lege. Pentru verificarea ncadrrii n plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului n euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Naional a Romniei, n vigoare n ultima zi a lunii pentru care se pltesc drepturile salariale. 4. Punctul 1111 se modific i va avea urmtorul cuprins: 1111. n cazul sumelor pltite direct de ctre angajat care are calitatea de participant la un fond de pensii facultative, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului pe veniturile din salarii, contribuiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i efectuate ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, pltite se deduc din veniturile lunii n care s-a efectuat plata contribuiei, n limita venitului realizat, pe baza documentelor justificative emise de ctre fondul de pensii facultative. Deducerea acestor contribuii se realizeaz numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiar, la solicitarea angajatului. 5. Punctul 116 se modific i va avea urmtorul cuprins: 116. Se admit la deducere contribuiile la fondurile de pensii facultative, potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i la fondurile de pensii facultative calificate astfel n conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar i administrate de ctre entiti autorizate, stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd Spaiului Economic European, astfel nct la nivelul anului suma acestora s nu depeasc echivalentul n lei a 400 de euro pentru fiecare participant. C. Titlul V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia 1. Punctul 26 se abrog. 2. Punctul 27 se abrog. D. Titlul VII Accize i alte taxe speciale 1. Punctul 301 se modific i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Nivelul i calculul accizelor Articolul 208 (1) Nivelul accizelor pentru produsele prevzute la art. 207 este prevzut n anexa nr. 2, care face parte integrant din prezentul titlu. Norme metodologice

301. (1) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i 10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din producia intern sau din achiziii intracomunitare i al cror pre de vnzare este exprimat n alt moned dect euro, conversia n euro se realizeaz pe baza cursului de schimb

Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530139

valutar stabilit n prima zi lucrtoare a lunii octombrie din anul precedent, publicat n Jurnalul Oficial al Uniunii Europene. (2) n scopul determinrii categoriei valorice n care se ncadreaz produsele accizabile prevzute la nr. crt. 7, 9 i 10 din anexa nr. 2 la titlul VII din Codul fiscal, provenite din operaiuni de import i al cror pre de vnzare este exprimat n alt moned dect euro, cursul de schimb valutar se stabilete conform prevederilor comunitare care reglementeaz calculul valorii n vam. (3) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal aferente nr. crt. 7 i 9, se stabilesc la nivel de euro, fr subdiviziuni, prin reducere atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai mici de 50 de euroceni i prin majorare atunci cnd fraciunile n euroceni sunt mai mari sau egale cu 50 de euroceni. (4) Valorile unitare exprimate n euro, nscrise n coloana 1 din anexa nr. 2 la titlul VII Accize i alte taxe speciale din Codul fiscal aferente nr. crt. 10, se stabilesc la nivel de dou zecimale, prin reducere atunci cnd a treia zecimal este mai mic dect 5 i prin majorare atunci cnd a treia zecimal este mai mare sau egal cu 5. 2. Punctul 30I.1 se abrog . 3. La punctul 302, alineatul (1) se modific i va avea urmtorul cuprins: 30.2 (1) Operatorii economici pot achiziiona din alte state membre ale Uniunii Europene produse supuse accizelor de natura celor prevzute la art. 207 din Codul fiscal cu condiia deinerii unei autorizaii pentru achiziii intracomunitare de astfel de produse emise de autoritatea fiscal competent. Nu se supun acestor cerine operatorii economici care achiziioneaz astfel de produse pentru uzul propriu ori produse de natura celor prevzute la art. 207 lit. d) i e) din Codul fiscal. 4. La punctul 73, alineatele (2) - (7) se abrog . 5. Punctul 76 modific i va avea urmtorul cuprins: Codul fiscal Bere Art. 20610 [...]

(2) Pentru berea produs de micii productori independeni, cu o producie ce nu depete 200.000 hl/an, se aplic accize specifice reduse. Acelai regim se aplic i pentru berea provenit de la micii productori independeni din alte state membre, potrivit prevederilor din normele metodologice. (3) Prin mici productori de bere independeni se nelege toi operatorii economici mici productori care ndeplinesc cumulativ urmtoarele condiii: sunt operatori economici productori de bere care, din punct de vedere juridic i economic, sunt independeni fa de orice alt operator economic productor de bere; utilizeaz instalaii fizice distincte de cele ale altor fabrici de bere; folosesc spaii de producie diferite de cele ale oricrui alt operator economic productor de bere i nu funcioneaz sub licena de produs a altui operator economic productor de bere. (31) Antrepozitarul autorizat care produce i alte buturi alcoolice dect bere nu beneficia de acciza specific redus prevzut la alin. (2). poate

(4) Fiecare antrepozitar autorizat mic productor de bere are obligaia de a depune la autoritatea competent, pn la data de 15 ianuarie a fiecrui an, o declaraie pe propria rspundere privind producia pe anul n curs, potrivit prevederilor din normele metodologice. Norme metodologice 76. (1) Pentru a beneficia de acciza redus n Romnia, operatorul economic care elibereaz pentru consum berea provenit de la un mic productor de bere independent nregistrat n alt stat membru trebuie s prezinte un document certificat de autoritatea competent din acel stat membru din care s rezulte statutul de mic productor de bere al partenerului extern.

Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530139

Documentul trebuie s cuprind cel puin denumirea i codul de acciz al antrepozitarului autorizat ca mic productor de bere. (2) Declaraia prevzut la art. 20610 alin. (4) din Codul fiscal trebuie s cuprind informaii privind nivelul produciei din anul precedent, precum i nivelul de producie estimat a fi realizat n anul n curs. Antrepozitarul autorizat beneficiaz de nivelul redus de acciz n condiiile n care nivelul estimat nu depete 200.000 hl/an i dac sunt ndeplinite condiiile de la art. 20610 alin. (3) i (31) din Codul fiscal.

(3) Antrepozitarul autorizat ca mic productor de bere care realizeaz n cursul unui an calendaristic o producie mai mare de 200.000 hl notific acest eveniment autoritii fiscale competente, n termen de 5 zile de la data depirii acestui nivel. n acest caz, antrepozitarul are obligaia de a calcula i de a vrsa la bugetul de stat accizele n cuantumul corespunztor noului nivel de producie, inclusiv diferena dintre acciza standard i nivelul redus pentru produsele deja eliberate pentru consum n anul respectiv. (4) Antrepozitarul autorizat ca productor de bere care realizeaz o producie sub 200.000 hl/an beneficiaz de nivelul redus de acciz numai dac ndeplinete condiiile prevzute la art. 20610 alin. (3) i (31) din Codul fiscal. (5) Antrepozitarul autorizat prevzut la alin. (4) solicit restituirea diferenei dintre acciza standard i nivelul redus ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului imediat urmtor celui n care s-a nregistrat o producie mai mic de 200.000 hl de bere. (6) Cererea de restituire se depune la autoritatea fiscal competent i este nsoit de documente justificative din care s rezulte dreptul solicitantului de a beneficia de restituirea de accize. (7) Autoritatea fiscal competent verific documentelor depuse de ctre solicitant. realitatea i exactitatea informaiilor i a

(8) n cazul admiterii cererii de restituire, autoritatea fiscal competent procedeaz la restituirea accizelor n condiiile art. 117 din Codul de procedur fiscal. 6. La punctul 77, alineatele (9) i (12) se modific i vor avea urmtorul cuprins:
(9) Pentru uica i rachiurile de fructe destinate consumului propriu al unei gospodrii individuale, n limita unei cantiti echivalente de cel mult 50 de litri de produs/an cu concentraia alcoolic de 100% n volum, nivelul accizei datorate reprezint

50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur. .............................................................................................

(12) Pentru uica i rachiurile destinate consumului propriu al gospodriei individuale realizate n sistem de prestri de servicii ntr-un antrepozit fiscal de producie, acciza datorat bugetului de stat devine exigibil la momentul prelurii produselor din antrepozitul fiscal de producie. Beneficiarul prestaiei pltete acciza aferent cantitilor de uic i rachiuri preluate. Pentru cantitatea de 50 de litri de produs destinat consumului propriu al unei gospodrii individuale, nivelul accizei datorate reprezint 50% din cota standard a accizei aplicate alcoolului etilic, respectiv 500 euro/hl alcool pur. Pentru cantitatea de produs preluat de gospodria individual care depete aceast limit, inclusiv pentru consumul propriu al acesteia, nivelul accizei datorate este nivelul standard al accizei pentru alcoolul etilic, respectiv 1.000 euro/hl alcool pur.

7. La punctul 78, alineatul (3) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(3) Orice operator economic aflat n una dintre situaiile prevzute la alin. (2) este obligat ca nainte de producie, de vnzare sau de utilizarea produselor s adreseze o solicitare Comisiei, pentru ncadrarea produselor respective din punctul de vedere al accizelor. Solicitarea este nsoit obligatoriu de buletinul de analiz al produsului respectiv, emis de un laborator agreat, de ncadrarea tarifar a produsului efectuat de autoritatea vamal central, precum i de avizul unui institut ori al unei societi comerciale prevzute la art. 20622 alin. (32) din Codul fiscal, referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs echivalent pentru care sunt stabilite accize.

8. La punctul 84, alineatul (12) se modific i va avea urmtorul cuprins:

Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530139

(12) n cazul produciei de produse energetice, antrepozitarul propus depune documentaia ntocmit conform alin. (9), lista cu semifabricatele i produsele finite nscrise n nomenclatorul de fabricaie, precum i domeniul

de utilizare al acestora. Referatul prevzut la art. 20622 alin. (31) din Codul fiscal se depune dup obinerea ncadrrii tarifare a produselor finite. Procedura prevzut la alin. (8)-(11) se aplic i antrepozitarilor propui pentru producia de produse energetice.

9. La punctul 108, dup alineatul (85) se introduce un nou alineat , alineatul (86), cu urmtorul cuprins: Cod fiscal Garanii

Art. 20654 [...]

(86) Cuantumul garaniei maxime constituite de antrepozitarii autorizai se stabilete la nivelurile prevzute mai jos: a)pentru alcool etilic i buturi alcoolice - 2.000.000 euro; b)pentru tutun prelucrat - 10.000.000 euro; c)pentru produse energetice - 15.000.000 euro. 10. La punctul 108, alineatul (9) se abrog. 11. La punctul 108, dup alineatul (18) se introduce urmtorul cuprins:

(42) Valoarea garaniei nu poate fi mai mare dect cuantumul stabilit n normele metodologice, n funcie de grupa produselor accizabile ce urmeaz a fi realizate sau depozitate. Norme metodologice

un nou alineat , alineatul (181), cu

(181) Pentru expeditorul nregistrat, nivelul garaniei se actualizeaz n funcie de cantitile de produse accizabile expediate n anul precedent. 12. La punctul 108, alineatul (29) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(29) n cazul antrepozitarului autorizat ori al destinatarului nregistrat, Comisia sau, dup caz, Comisia teritorial aprob reducerea garaniei, la cerere, dup cum urmeaz: a)cu 50%, n situaia n care n ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit; b)cu 75%, n situaia n care n ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a nregistrat obligaii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal, pentru care s-a dispus executarea garaniei i a fost nceput procedura de executare silit.

13. La punctul 111, alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:

(2) Formulele admise a fi utilizate pentru denaturarea complet a alcoolului, n concentraie la hectolitru de alcool pur, sunt urmtoarele: a)benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-933) 2 litri (chimic pur) i albastru de metilen (nr. CAS 61-73-4; C.I. 52015) 0,2 grame (chimic pur); sau b)izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 3 litri (chimic pur), metiletilceton (butanon) (nr. CAS 78-93-3) 3 litri (chimic pur) i benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).

Articolul II Deciziile de asimilare din punctul de vedere al nivelului accizelor, emise de Comisia pentru autorizarea operatorilor de produse supuse accizelor armonizate anterior intrrii n vigoare a prezentei hotrri, rmn valabile. Articolul III Prezenta hotrre intr n vigoare la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, cu excepia prevederilor art. I lit. D pct. 1, 3, 6, 10 i 11 care intr n vigoare la data de 1 septembrie 2013. Articolul IV

Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro ; adrian@bentaconsult.ro tel: 0723 530139

Hotrrea Guvernului nr. 44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 112 din 6 februarie 2004, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i cu cele aduse prin prezenta hotrre, se va republica n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, dndu-se textelor o nou numerotare. PRIM-MINISTRU VICTOR-VIOREL PONTA Contrasemneaz: Viceprim-ministru, ministrul finanelor publice, Daniel Chioiu p, Ministrul afacerilor externe, Radu Podgorean, secretar de stat Bucureti, 14 august 2013. Nr. 613.