Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.

ro Tel: 0723 530 13

Consultant Fiscal Adrian

Fa!: 0311 0"3 8#

Alerta Fiscala nr. 81

Monitorul Oficial nr. 0703 din 15 Noiembrie 2013 OG nr. 102 din 11 Noiembrie 2013

Ordonan de ur!en "entru modificarea #i com"letarea $e!ii nr. 571%2003 "ri&ind 'odul fiscal #i re!lementarea unor m suri financiar(fiscale 'onsultati actul normati&) *tt"+%%it&a.ro%$e!islatie."*" Prezentul act normativ intr n vigoare la data de 01 ianuarie 2014, iar dac ar fi s i facem o caracterizare general, aceasta ar fi c majoreaz semnificativ impozitarea aplicat contribuabililor. Actul normativ aduce ns i modificri importante asupra procedurii !"A aferent contribuabililor declara#i inactivi, impozitului pe dividende sau modificrii perioadei fiscale la impozitul pe profit, c$nd contribuabilii opteaz pentru un alt e%erci#iu financiar dec$t anul calendaristic. !ot cu aceast ocazie, se reglementeaz impozitul pe construc#ii. Acela i act normativ majoreaz redeven#ele miniere i refomuleaz no#iunea de microntreprindere. Prima parte a alertei o dedicm majorrii impozitelor, urm$nd ca n partea final s detaliem i alte elemente din sfera fiscal. A. Ma,orare acci-e &ste fr ndoial cea mai mare majorare dintre impozitele aflate n sfera ordonan#ei. Pentru benzina cu plumb. acciza se majoreaz la '(),*1 euro + ton, de la ,4) euro + ton. Procent majorare = 16,6%. Acciza la benzina fr plumb se majoreaz la ,,),*1 euro + ton de la 4') euro + ton. Procent majorare = 19,4%. Pentru motorin, acciza se majoreaz la 4)(,-, euro + ton de la (*1 euro + ton. Procent majorare = 21,2%.

Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 13 Fa!: 0311 0"3 8# .u este aceasta singura majorare pentru accize, toate celelalte accize aplicate la alte produse se vor majora, datorit sc/imbrii modului de calcul a cursului de sc/imb.

Accizele se calculeaz la cursul de sc/imb din prima zi a lunii 0ctombrie din anul precedent, publicat n 1urnalul 0ficial al 2omunit#ii &uropene. .outatea este c dac acest curs este mai mic n anul curent dec$t cel e%istent n anul anterior, atunci acesta din urm se actualizeaz cu rata infla#iei, calculat la luna septembrie. Pentru anul 2014, ordonan#a a stabilit un indice de cre tere a pre#urilor de 104,))3, calculat la luna septembrie 201( fa# de septembrie 2012. 'e curs de sc*imb este &alabil "entru acci-e /n anul 20101 4n anul 201( cursul de sc/imb pentru accize este de 4,,22( lei+&ur. 4n anul 2014 cursul valabil publicat n 1urnal este de 4,44-, lei+&ur. 2ursul de sc/imb pentru accize n anul 2014 este 4,44-, % 1,04)) 5 4,''0) lei+&ur 2re tere fa# de 201( 5 4,''0)+4,,22( % 100 5 (,0'3. 2. 3m"o-it nou introdus /n 'odul fiscal 4 im"o-itul "e construcii /n "rocent de 1.55. 6a ce se aplic acest impozit7 8mpozitul se aplic la toate construc#iile regsite n grupa 1 din catalogul mijloacelor fi%e, aprobat prin 9: nr. 21(*+2004 cu modificri ulterioare. 0bservm c se datoreaz acest impozit pentru toate construc#iile, fie c sunt speciale, fie c sunt oproane, betoane sau alte construc#ii. ;oarte important< impozitul nu se datoreaz pentru acelea i construc#ii pentru care se datoreaz deja impozit la bugetul local, conform prevederilor e%istente. Procentul este de 1,,3 din valoarea contabil brut a construc#iilor. '6nd se ac*it acest im"o-it1

8mpozitul pe construc#ii se ac/it n dou rate egale, n datele de 2, mai i respectiv 2, septembrie.

Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 13 Fa!: 0311 0"3 8# Acest impozit se datoreaz bugetului de stat i este n administrarea A.A;. 0rdonan#a stabile te ca n termen de (0 de zile de la intrarea n vigoare, s se adopte prin ordin A.A; formularul declara#iei. .ot< se recomand totu i reevaluarea tuturor constuc#iilor, pentru a se evita situa#iile n care ar fi posibil majorarea impozitelor pentru activele nereevaluate n ultimii ( ani, similar impozitului la ta%ele locale. '. Ma,orare rede&ene miniere.

=edeven#ele prevzute la art. 4, din 6egea minelor nr. -,+200(, sufer cre teri, dintre care amintim< o cot procentual de 5% din valoarea produciei miniere pentru crbuni, minereuri feroa e, neferoa e, de aluminiu !i roci aluminifere, de metale nobile, radioactive, pm"nturi rare !i di per e, pietre preioa e !i emipreioa e, produ e re#iduale miniere, roci bituminoa e, ape minerale terapeutice, ape termominerale, ape $eotermale !i $a#ele care le %n oe c, $a#e necombu tibile, nmoluri !i turbe terapeutice& o cot de 4% pentru crbuni& o cot de 6% pentru metalele nobile. $% &robabil s'a stabilit rede(en)a *entru +o,ia -ontan./0. 7n esen . toate rede&enele miniere s(au ma,orat cu 255. 4n termen de *0 de zile de la intrarea n vigoare a ordonan#ei, titularii licen#elor+permiselor de e%ploatare mpreun cu autorit#ile competente vor nc/eia acte adi#ionale la contractele e%istente, pentru stabilirea redeven#elor conform noilor prevederi legislative. > revenim la partea de implica#ii fiscale i modificri legislative, dintre care amintim c$teva< a. contribuabilii ce sunt declara#i inactivi, nu beneficiaz de deducerea !"A pentru ac/izi#iile destinate v$nzrilor, pe perioada c$t de#in un cod invalid de !"A, c/iar dac au obliga#ia colectrii !"A la livrrile de bunuri+prestrile de servicii. 6a data la care societatea i reactiveaz codul de !"A, societatea i poate ajusta !"A n favoarea sa, pentru bunurile i serviciile neconsumate, aflate n patrimoniu la data reactivrii codului de !"A.

Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 13 Fa!: 0311 0"3 8# 0rdonan#a enumer mai e%act categoriile de bunuri i servicii pentru care societatea i poate ajusta !"A n favoarea sa, respectiv< stocuri !i ervicii necon umate, con tatate prin inventariere& active corporale fi'e %n cur de e'ecuie& bunuri de capital !i alte bunuri dec"t cele de capital, pentru care nu e'pirat perioada de aju tare a ()*. Ajustarea !"A se efectueaz n primul decont depus sau ntr?un decont ulterior. b. pentru contribuabilii ce au optat pentru un e%erci#iu financiar contabil altul dec$t anul calendaristic, se poate opta ca i e%erci#iul fiscal @ anul fiscalA s fie diferit de anul calenaristic.

c. dividendele ncasate de la o persoan juridic rom$n sau strin, sunt scutite de impozit pe profit n =om$nia, dac persoana juridic rom$n de#ine mai mult de 103 din capitalul social al pltitorului de dividende, pentru o perioad nentrerupt de 1 an, i e%ist o conven#ie de evitare a dublei impuneri ntre =om$nia i statul unde este rezident pltitorul de dividend. &%ista o prevedere similar i anterior, s?a redus termenul de deinere la perioada de 1 an. d. se e%tind veniturile neimpozabile la calculul impozitului pe profit, la veniturile din v$nzri de titluri de participare de#inute la o persoan juridic rom$n sau la o persoan juridic strin. >unt scutite de impozit pe profit i veniturile din lic/idarea unei persoane juridice rom$ne sau strine. >cutirea de aplic dac societatea din =om$nia de#ine mai mult de 103 din capitalul social al societ#ii care se lic/ideaz sau se vinde, pe o perioad nentrerupt de 1 an i e%ist conven#ie de evitare a dublei impuneri ntre =om$nia i statul de reziden# al societ#ii strine. e. c/eltuielile cu sponsorizarea, mecenatul sau bursele private sunt c/eltuieli nedeductibile la calculul impozitului pe profit. Aceste sume reduc impozitului pe profit n procentul de ( la mie din cifra de afaceri, fr a dep ii 203 din impozitul pe profit datorat.

Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 13 Fa!: 0311 0"3 8# .outatea const n faptul c dac nu sunt sczute aceste sume din impozitul pe profit n anul curent, acestea se pot reporta n urmtorii ) ani consecutivi. f. dividendele pltite unei alte persoane juridice rom$ne sunt scutite de impozit pe dividend, c$nd beneficiarul dividendului de#ine minim 103 din capitalul social al pltitorului de dividend, pe o perioad nentrerupt de 1 an, calculat la data pl#ii dividendului. g. pensiile facultative n sum de p$n la 400 euro + an, diminueaz baza de calcul a impozitului pe venitul din salarii, numai n locul unde contribuabilul are func#ia de baz. 8es"re micro/ntre"rinderi. >e pstreaz plafonul annual de venituri impozabile n sum de ',.000 euro. 0 microntreprindere poate realiza venituri din consultan# i management n procent de p$n la 203 din total venituri. Bac o microntreprindere dep e te plafonul de venituri sau procentul de venituri din consultan# i management, n acest caz va plti impozit pe profit cumulat de la nceputul e%erci#iului financiar. "eniturile neimpozabile de la microntreprinderi se e%tind i pentru<

veniturile din diferene de cur valutar& valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturrii. >unt supuse impozitului pe venitul microntreprinderii i urmtoarele< reduceri comerciale primite ulterior facturrii& diferena favorabil calculat %n trime trul al +),lea %ntre veniturile din diferene de cur valutar !i c-eltuielile cu diferene de cur valutar. 8es"re im"o-itul "e &enitul reali-at de nere-ideni /n 9om6nia. >unt scutite la impozitare n =om$nia< a. dividendele pltite unei societ#i rezidente ntr?un alt stat membru al 2omunit#ii, c$nd societatea din cellalt stat de#ine mai mult de 103 din capitalul social al societ#ii din =om$nia, pe o perioad nentrerupt de 1 an, calculat la data pl#ii dividendului. >cutirea se poate acorda dac ambele societ#i sunt pltitoare de impozit pe profit. 0rdonan#a aduce ca noutate reducerea termenului de

Alerta Fiscala Nr. 81 din 18.11.2013 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 13 Fa!: 0311 0"3 8# de#inere de la 2 ani la 1 an i obliga#ia societ#ii din =om$nia de a fi pltitoare de impozit pe profit. b. sunt scutite la impozitare dob$nzile i redeven#ele pltite ctre nereziden#i, conform cap. 4 din !itlul " din 2odul fiscal. Acestea sunt redeven#ele i dob$nzile pltite la ntreprinderi asociate. Codificarea const ntr?o reformulare a prevederilor e%istente cu trimiterea la capitolul de ntreprinderi asociate. 8es"re :;A =efacturrile de asigurri efectuate de societ#ile de leasing, respectiv sumele ncasate n contul unui client sunt scutite de !"A. Daza impozabil a !"A se reduce ca urmare a desfiin#ri contractului sau n cazul refuzurilor totale sau par#iale privind cantitatea, calitatea ori pre#ul bunurilor livrate+serviciilor. >e reduce, de asemeni, baza impozabil a !"A ca urmare a desfiin#rii totale sau par#iale a contractului, fie prin acordul scris al pr#ilor, fie printr?un arbitraj, fie ca urmare a deciziei instan#ei judectore ti. .u se ajusteaz !"A pentru bunurile furate, distruse sau pierdute, justificate n mod corespunztor. Pentru bunurile furate, actele doveditoare pot fi emise de organele judiciare. Codificarea intervenit const n faptul c nu mai este necesar decizia instan#ei de judecat care s ateste furtul.

Aceast justificare pentru bunurile furate emis de organul judiciar se aplic i pentru bunurile de capital. 1-.11.201( 2u stima, 2onsultant fiscal Adrian Denta