CONINUTUL I STRUCTURA GENERAL A CREANELOR I DATORIILOR COMERCIALE.

CRITERII DE RECUNOATERE I EVALUARE A CREANELOR I DATORIILOR COMERCIALE N CONTABILITATE. STUDIU DE CAZ LA S.C.TEMAD CO S.R.L

Conductor tinific Lect. dr. ANTON CARMEN ELENA

Absolvent MUNTEANU DIANA

Cuprins

Capitolul I Consideraii teoretice privind datoriile i creanele comerciale Capitolul II Prezentarea societii S.C.TEMAD CO S.R.L Capitolul III Contabilitatea creanelor i datoriilor comerciale. Studiu de caz la S.C.TEMAD CO S.R.L Capitolul IV Concluzii i recomandri

Scopul lucrrii: Consolidarea relaiilor cu furnizorii i clienii pentru a conduce la mbuntirea performanei entitii.
Obiective:

Cunoaterea aprofundat a noiunilor de creane i datorii;

Coninutul reduceriilor comerciale;

Recunoaterea i evaluarea acestora;

Analiza economicofinanciar a creanelor i datoriilor.

Capitolul I
Consideraii teoretice privind datoriile i creanele comerciale

,,Contabilitatea terilor asigur evidena datoriilor i a creanelor unitii patrimoniale n relaiile acesteia cu furnizorii, clienii, personalul, asigurrile sociale, bugetul statului, unitile din cadrul grupului, asociaiile, acionarii, diveri debitori i creditori i alte persoane fizice sau juridice. O datorie reprezint o obligaie actual a entitii ce decurge din evenimente trecute i prin decontarea creia se ateapt s rezulte o ieire de resurse care ncorporeaz beneficii economice. O crean reprezint dreptul cuvenit creditorilor ca persoane ce au avansat valori economice terilor de a pretinde de la acetia un echivalent valoric sau o contraprestaie, termenul de decontare fiind, de regul,sub un an.

Contabilitatea clienilor i furnizorilor, a celorlalte creane i obligaii se ine pe categorii, precum i pe fiecare persoan n parte. Potrivit IFRS1 ,,Prezentarea situaiilor financiare: O datorie: - se ateapt ca datoria s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare a entitii; - datoria este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului. O crean: - se ateapt ca aceast crean s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al entitii; - se ateapt ca aceasta s fie realizat n termen de 12 luni de la data bilanului.

Schema general de contabilizare a unei relaii de decontare

CAPITOLUL II
Prezentarea societii S.C.TEMAD CO S.R.L
S.C. TEMAD CO S.R.L i-a nceput activitatea pe data de 27.12.1994 fiind nscris la Registrul Comerului sub nr. J08/2951/1994, avnd o activitate de peste 16 ani pe piaa romneasc. S.C.TEMAD CO S.R.L deine astzi una dintre cele mai mari reele de distribuie din domeniul produselor auxiliare pentru construcii, amenajri interioare i bricolaj. Activitatea principal a S.C. TEMAD CO S.R.L este comerul cu ridicata nespecializat. Capitalul social este format din 100 de pri sociale, unitatea fiind societate cu rspundere limitat. Capitalul social subscris i vrsat este de 4.160 lei. Principalii clieni sunt: Carrefour, Real , Metro, Selgros Etc. Principalii furnizori sunt urmtorii:

Indicatori de lichiditate i solvabilitate

Nr. Crt. Denumire
4 3,5 3

Formula de calcul Indicatori de lichiditate i solvabilitateAnii 2009 2010 2011

Lichiditate 2,5 curent 2

1,5

Active curente / Datorii curente (Active curente Stocuri) / Datorii curente

2010 Perioada analizat 2009-2011

1,92

2,01

Lichiditate curent

1,70

Lichiditatea imediat Solvabilitatea

Lichiditatea 0,5 imediat

0 2009

1,24
2011

1,25

0,91

Solvabilitatea

Active totale / Datorii totale

3,49

3,48

3,04

Capitolul III
Contabilitatea creanelor i datoriilor comerciale. Studiu de caz la S.C.TEMAD CO S.R.L

S.C.Temad Co S.R.L i desfoar activitatea ntr-un mediu economic inflaionist. Conducerea entitii consider c moned de referin a societii este EUR. S.C. Temad Co S.R.L folosete un singur tip de reduceri comerciale i anume rabatul. S.C.Temad Co S.R.L folosete un singur cont de efecte i anume contul 413 Efecte de primit de la clieni, care este utilizat pentru evidena creanelor de ncasat de la clieni pe baza efectelor comerciale (cambie, bilet la ordin, etc.) S.C.Temad Co S.R.L nu emite ctre furnizori sau furnizori de imobilizri efecte comerciale de pltit ci primete de la clieni efecte comerciale spre ncasarea acestora.

Principalele operaiuni economice sunt:

Emiterea facturilor ctre clieni i ncasarea acestora nregistrarea facturilor de la furnizori i plata acestora Acordarea avansurilor ctre partenerii comerciali Achiziii intracomunitare Acordarea i primirea de reduceri comerciale Acceptarea de efecte comerciale Realizarea provizioanelor pentru situaii imprevizibile

Analiza indicatorilor economico-financiari specifici activitii comerciale

Indicatori de activitate
Denumire

Indicatori de activitate

Nr. crt.
80 60

Formula de calcul

Ani

2009

2010

2011

Viteza de rotaie a 40 debitelor-clieni

20 0

Sold mediu clieni / Cifra de afaceri x 365

60,79

Viteza de rotaie a 57,83 59,64 debitelor-clieni Viteza de rotaie a creditelor-furnizori

2011 / Viteza2009 de rotaie a 2010 Sold mediu furnizori creditelor-furnizori Cifra de afaceri x 365 Perioada analizat 2009-2011

41,98

49,11

57,46

Analiza indicatorilor economico-financiari specifici activitii comerciale

Ponderea clienilor i furnizorilor n cifra de afaceri

Perioada (anii) Cifra de Total afaceri crean Ponderea creanelor n CA (lei) e (lei) Ponderea crean elor( clien i) n CA(%) Perioada (anii) Cifra de Total datorii afacer (lei) i furnizorilor n CA Ponderea (lei)
18,74% 13,95%

Ponderea datorii lor(fur nizori) n CA(%)

16,62%

14,62%

2009

93.611.390 lei

15,84% 17,22%

16.127.152 lei 16.099.232 lei

17,22%

2009

93.611.390 lei 101.574.46 1 lei

2009

13.687.496 lei
2011 14.172.259 2010 lei

14,62% 2009
2010 2011

2010

101.574.461 lei

15,84%

2010

13,95%

2009 2010 2011

2011

105.165.227 lei

17.486.081 lei

16,62%

2011

105.165.22 7 lei

19.712.206 lei

18,74%

Aplicaie informatic pentru managementul vnzrilor interne la S.C.TEMAD CO S.R.L.

Prezenta lucrare permite realizarea unui sistem informatic pentru gestiunea agenilor de vnzri, a produselor si contractelor ntocmite n cadrul firmei de distribute S.C. TEMAD CO S.R.L, avnd ca scop gestiunea agenilor de vnzri sub mai multe aspecte: cota din vnzrile totale, performanele, comisioanele etc;
AGENI VNZRI PRODUSE Tel E-mail Cod_prod Den_prod Pret_unitar Comision

Cod_ag

Nume_ag

Loc

CLIENI

VNZRI

Cod_client

Tip_client

Nume_client

Adr

Loc

Nr_crt

Data

Cod_client ------ --

Cod_ag ------

Cod_prod -------

Cant

Care este valoarea total a cantitilor vndute n luna N2 pentru fiecare agent de vnzare?

Care este cantitatea total vndut din fiecare produs?

Capitolul IV Concluzii i propuneri

Att creanele ct i datoriile comerciale a unei entiti economice sunt elemente importante nu numai n cadrul contabilitii acesteia, ct i n cadrul situaiilor financiare. Evaluarea corect a acestora ofer o imagine fidel a patrimoniului societii n cadrul bilanului care este cu att mai solicitat i datorit importanei celor dou posturi bilaniere respectiv creanele i datoriile comerciale. Creanele societii trebuie recuperate n cea mai mare msur conform termenelor stabilite, iar datoriile societii trebuie pltite de asemenea ntr-o proporie ct mai mare pentru a evita crearea blocajelor financiare i implicit blocarea ntregii activiti. elul societii este de a stabili relaii reciproc avantajoase cu furnizorii deoarece succesul acestor relaii depinde mai departe succesul acesteia n relaia cu clienii i prin aceasta se asigur prosperitatea firmei. Este necesar ca managerul s ia msuri economice, financiare, de organizare, menite s aduc societatea la un punct de echilibru din care s se poat dezvolta i s poat s-i maximizeze profitul.

V MULUMESC