Guvernul Romniei

CODUL DE PROCEDUR FISCAL republicat*) adoptat prin Ordonana Guvernului Nr. 92 din 24 decembrie 2003
*) Not: textul cuprinde toate modificrile aduse actului de baz, inclusiv cele prevzute n:L. Nr. 210/04.07.2005 Publicat n M.Of. Nr. 580/05.07.2005 **) Noiunile de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere se nlocuiesc cu noiunea de majorri de ntrziere, potrivit art. IV alin. 2 din L. Nr. 210/2005. ***) Republicat n temeiul art. II din Legea nr. 174/2004 pentru aprobarea Ordonanei Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 465 din 25 mai 2004, rectificat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 532 din 14 iunie 2004, dndu-se textelor o nou numerotare. Ordonana Guvernului nr. 92/2003 a fost publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 941 din 29 decembrie 2003. Titlul I Dispoziii generale Cap. I Domeniul de aplicare a Codului de procedur fiscal Art. 1 - Sfera de aplicare a Codului de procedur fiscal (1) Prezentul cod reglementeaz drepturile i obligaiile prilor din raporturile juridice fiscale privind administrarea impozitelor i taxelor datorate bugetului de stat i bugetelor locale, prevzute de Codul fiscal. (2) Prezentul cod se aplic i pentru administrarea drepturilor vamale, precum i pentru administrarea creanelor provenind din contribuii, amenzi i alte sume ce constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit legii, n msura n care prin lege nu se prevede altfel. (3) Prin administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat se nelege ansamblul activitilor desfurate de organele fiscale n legtur cu: a) nregistrarea fiscal; b) declararea, stabilirea, verificarea i colectarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) soluionarea contestaiilor mpotriva actelor administrative fiscale. Art. 2 - Raportul Codului de procedur fiscal cu alte acte normative (1) Administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute la art. 1, se ndeplinete potrivit dispoziiilor Codului de procedur fiscal, ale Codului fiscal, precum i ale altor reglementri date n aplicarea acestora. 1

(2) Prezentul cod constituie procedura de drept comun pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. (3) Unde prezentul cod nu dispune se aplic prevederile Codului de procedur civil. Art. 3 - Modificarea i completarea Codului de procedur fiscal (1) Prezentul cod se modific i se completeaz numai prin lege, promovat, de regul, cu 6 luni nainte de data intrrii n vigoare a acesteia. (2) Orice modificare sau completare la prezentul cod intr n vigoare cu ncepere din prima zi a anului urmtor celui n care a fost adoptat prin lege. Art. 4 - Funcionarea Comisiei fiscale centrale (1) Comisia fiscal central constituit potrivit art. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal are responsabiliti de elaborare a deciziilor cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod. (2) Deciziile Comisiei fiscale centrale cu privire la aplicarea unitar a prezentului cod, precum i a Codului fiscal sunt obligatorii pentru funcionarii publici din cadrul organelor fiscale. Cap. II Principii generale de conduit n administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Art. 5 - Aplicarea unitar a legislaiei Organul fiscal este obligat s aplice unitar prevederile legislaiei fiscale pe teritoriul Romniei, urmrind stabilirea corect a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat. Art. 6 - Exercitarea dreptului de apreciere Organul fiscal este ndreptit s aprecieze, n limitele atribuiilor i competenelor ce i revin, relevana strilor de fapt fiscale i s adopte soluia admis de lege, ntemeiat pe constatri complete asupra tuturor mprejurrilor edificatoare n cauz. Art. 7 - Rolul activ (1) Organul fiscal ntiineaz contribuabilul asupra drepturilor i obligaiilor ce i revin n desfurarea procedurii potrivit legii fiscale. (2) Organul fiscal este ndreptit s examineze, din oficiu, starea de fapt, s obin i s utilizeze toate informaiile i documentele necesare pentru determinarea corect a situaiei fiscale a contribuabilului. n analiza efectuat organul fiscal va identifica i va avea n vedere toate circumstanele edificatoare ale fiecrui caz. (3) Organul fiscal are obligaia s examineze n mod obiectiv starea de fapt, precum i s ndrume contribuabilii pentru depunerea declaraiilor i a altor documente, pentru corectarea declaraiilor sau a documentelor, ori de cte ori este cazul. (4) Organul fiscal decide asupra felului i volumului examinrilor, n funcie de circumstanele fiecrui caz n parte i de limitele prevzute de lege. (5) Organul fiscal ndrum contribuabilul n aplicarea prevederilor legislaiei fiscale. ndrumarea se face fie ca urmare a solicitrii contribuabililor, fie din iniiativa organului fiscal. Art. 8 - Limba oficial n administraia fiscal (1) Limba oficial n administraia fiscal este limba romn.

(2) Dac la organele fiscale se depun petiii, documente justificative, certificate sau alte nscrisuri ntr-o limb strin, organele fiscale vor solicita ca acestea s fie nsoite de traduceri n limba romn certificate de traductori autorizai. (3) Dispoziiile legale cu privire la folosirea limbii minoritilor naionale se aplic n mod corespunztor. Art. 9 - Dreptul de a fi ascultat (1) naintea lurii deciziei organul fiscal este obligat s asigure contribuabilului posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere cu privire la faptele i mprejurrile relevante n luarea deciziei. (2) Organul fiscal nu este obligat s aplice prevederile alin. (1) cnd: a) ntrzierea n luarea deciziei determin un pericol pentru constatarea situaiei fiscale reale privind executarea obligaiilor contribuabilului sau pentru luarea altor msuri prevzute de lege; b) situaia de fapt prezentat urmeaz s se modifice nesemnificativ cu privire la cuantumul creanelor fiscale; c) se accept informaiile prezentate de contribuabil, pe care acesta le-a dat ntr-o declaraie sau ntr-o cerere; d) urmeaz s se ia msuri de executare silit. Art. 10 - Obligaia de cooperare (1) Contribuabilul este obligat s coopereze cu organele fiscale n vederea determinrii strii de fapt fiscale, prin prezentarea faptelor cunoscute de ctre acesta, n ntregime, conform realitii, i prin indicarea mijloacelor doveditoare care i sunt cunoscute. (2) Contribuabilul este obligat s ntreprind msurile n vederea procurrii mijloacelor doveditoare necesare, prin utilizarea tuturor posibilitilor juridice i efective ce i stau la dispoziie. Art. 11 - Secretul fiscal (1) Funcionarii publici din cadrul organului fiscal, inclusiv persoanele care nu mai dein aceast calitate, sunt obligai, n condiiile legii, s pstreze secretul asupra informaiilor pe care le dein ca urmare a exercitrii atribuiilor de serviciu. (2) Informaiile referitoare la impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat pot fi transmise numai: a) autoritilor publice, n scopul ndeplinirii obligaiilor prevzute de lege; b) autoritilor fiscale ale altor ri, n condiii de reciprocitate n baza unor convenii; c) autoritilor judiciare competente, potrivit legii; d) n alte cazuri prevzute de lege. (3) Autoritatea care primete informaii fiscale este obligat s pstreze secretul asupra informaiilor primite. (4) Este permis transmiterea de informaii cu caracter fiscal n alte situaii dect cele prevzute la alin. (2), n condiiile n care se asigur c din acestea nu reiese identitatea vreunei persoane fizice sau juridice. (5) Nerespectarea obligaiei de pstrare a secretului fiscal atrage rspunderea potrivit legii. Art. 12 - Buna-credin Relaiile dintre contribuabili i organele fiscale trebuie s fie fundamentate pe buncredin, n scopul realizrii cerinelor legii.

Cap. III Aplicarea prevederilor legislaiei fiscale Art. 13 - Interpretarea legii Interpretarea reglementrilor fiscale trebuie s respecte voina legiuitorului aa cum este exprimat n lege. Art. 14 - Criteriile economice Veniturile, alte beneficii i valori patrimoniale sunt supuse legii fiscale indiferent dac sunt obinute din activiti ce ndeplinesc sau nu cerinele altor dispoziii legale. Art. 15 - Eludarea legislaiei fiscale (1) n cazul n care, eludndu-se scopul legii fiscale, obligaia fiscal nu a fost stabilit ori nu a fost raportat la baza de impunere real, obligaia datorat i, respectiv, creana fiscal corelativ sunt cele legal determinate. (2) Pentru situaiile prevzute la alin. (1) sunt aplicabile prevederile art. 23. Cap. IV Raportul juridic fiscal Art. 16 - Coninutul raportului de drept procedural fiscal Raportul de drept procedural fiscal cuprinde drepturile i obligaiile ce revin prilor, potrivit legii, pentru ndeplinirea modalitilor prevzute pentru stabilirea, exercitarea i stingerea drepturilor i obligaiilor prilor din raportul de drept material fiscal. Art. 17 - Subiectele raportului juridic fiscal (1) Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, unitile administrativ-teritoriale, contribuabilul, precum i alte persoane care dobndesc drepturi i obligaii n cadrul acestui raport. (2) Contribuabilul este orice persoan fizic ori juridic sau orice alt entitate fr personalitate juridic ce datoreaz impozite, taxe, contribuii i alte sume bugetului general consolidat, n condiiile legii. (3) Statul este reprezentat de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal i unitile sale teritoriale. (4) Unitile administrativ-teritoriale sunt reprezentate de autoritile administraiei publice locale, precum i de compartimentele de specialitate ale acestora, n limita atribuiilor delegate de ctre autoritile respective. (5) Agenia Naional de Administrare Fiscal, unitile sale teritoriale, precum i compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt denumite n prezentul cod organe fiscale. Art. 18 - mputerniciii (1) n relaiile cu organul fiscal contribuabilul poate fi reprezentat printr-un mputernicit. Coninutul i limitele reprezentrii sunt cele cuprinse n mputernicire sau stabilite de lege, dup caz. (2) mputernicitul este obligat s nregistreze la organul fiscal actul de mputernicire, n form autentic i n condiiile prevzute de lege. Revocarea mputernicirii opereaz fa de organul fiscal de la data nregistrrii actului de revocare.

(3) n cazul reprezentrii contribuabililor n relaiile cu organele fiscale prin avocat, forma i coninutul mputernicirii sunt cele prevzute de dispoziiile legale privind organizarea i exercitarea profesiei de avocat. (4) Contribuabilul fr domiciliu fiscal n Romnia, care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale, trebuie s desemneze un mputernicit, cu domiciliul fiscal n Romnia, care s ndeplineasc obligaiile acestuia fa de organul fiscal. (5) Prevederile prezentului articol sunt aplicabile i reprezentanilor fiscali desemnai potrivit Codului fiscal, dac legea nu prevede altfel. Art. 19 - Numirea curatorului fiscal (1) Dac nu exist un mputernicit potrivit art. 18, organul fiscal, n condiiile legii, va solicita instanei judectoreti competente numirea unui curator fiscal pentru contribuabilul absent, al crui domiciliu fiscal este necunoscut ori care, din cauza bolii, unei infirmiti, btrneii sau unui handicap de orice fel, nu poate s i exercite i s i ndeplineasc personal drepturile i obligaiile ce i revin potrivit legii. (2) Pentru activitatea sa curatorul fiscal va fi remunerat potrivit hotrrii judectoreti, toate cheltuielile legate de aceast reprezentare fiind suportate de cel reprezentat. Art. 20 - Obligaiile reprezentanilor legali (1) Reprezentanii legali ai persoanelor fizice i juridice, precum i ai asocierilor fr personalitate juridic sunt obligai s ndeplineasc obligaiile fiscale ale persoanelor reprezentate, n numele i din averea acestora. (2) n cazul n care, din orice motiv, obligaiile fiscale ale asocierilor fr personalitate juridic nu sunt achitate potrivit alin. (1), asociaii rspund solidar pentru ndeplinirea acestora. Titlul II Dispoziii generale privind raportul de drept material fiscal Cap. I Dispoziii generale Art. 21 - Creanele fiscale (1) Creanele fiscale reprezint drepturi patrimoniale care, potrivit legii, rezult din raporturile de drept material fiscal. (2) Din raporturile de drept prevzute la alin. (1) rezult att coninutul, ct i cuantumul creanelor fiscale, reprezentnd drepturi determinate constnd n: a) dreptul la perceperea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, dreptul la rambursarea taxei pe valoarea adugat, dreptul la restituirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume care constituie venituri ale bugetului general consolidat, potrivit alin. (4), denumite creane fiscale principale; b) dreptul la perceperea dobnzilor i penalitilor de ntrziere, n condiiile legii, denumite creane fiscale accesorii. (3) n cazurile prevzute de lege, organul fiscal este ndreptit s solicite stingerea obligaiei fiscale de ctre cel ndatorat s execute acea obligaie n locul debitorului.

(4) n msura n care plata sumelor reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat se constat c a fost fr temei legal, cel care a fcut astfel plata are dreptul la restituirea sumei respective. Art. 22 - Obligaiile fiscale Prin obligaii fiscale, n sensul prezentului cod, se nelege: a) obligaia de a declara bunurile i veniturile impozabile sau, dup caz, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; b) obligaia de a calcula i de a nregistra n evidenele contabile i fiscale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; c) obligaia de a plti la termenele legale impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat; d) obligaia de a plti dobnzi i penaliti de ntrziere, aferente impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, denumite obligaii de plat accesorii; e) obligaia de a calcula, de a reine i de a nregistra n evidenele contabile i de plat, la termenele legale, impozitele i contribuiile care se realizeaz prin stopaj la surs; f) orice alte obligaii care revin contribuabililor, persoane fizice sau juridice, n aplicarea legilor fiscale. Art. 23 - Naterea creanelor i obligaiilor fiscale (1) Dac legea nu prevede altfel, dreptul de crean fiscal i obligaia fiscal corelativ se nasc n momentul n care, potrivit legii, se constituie baza de impunere care le genereaz. (2) Potrivit alin. (1) se nate dreptul organului fiscal de a stabili i a determina obligaia fiscal datorat. Art. 24 - Stingerea creanelor fiscale Creanele fiscale se sting prin ncasare, compensare, executare silit, scutire, anulare, prescripie i prin alte modaliti prevzute de lege. Art. 25 - Creditorii i debitorii (1) n raporturile de drept material fiscal, creditorii sunt persoanele titulare ale unor drepturi de crean fiscal prevzute la art. 21, iar debitorii sunt acele persoane care, potrivit legii, au obligaia corelativ de plat a acestor drepturi. (2) n cazul n care obligaia de plat nu a fost ndeplinit de debitor, debitori devin, n condiiile legii, urmtorii: a) motenitorul care a acceptat succesiunea contribuabilului debitor; b) cel care preia, n tot sau n parte, drepturile i obligaiile debitorului supus divizrii, fuziunii ori reorganizrii judiciare, dup caz; c) persoana creia i s-a stabilit rspunderea n conformitate cu prevederile legale referitoare la faliment; d) persoana care i asum obligaia de plat a debitorului, printr-un angajament de plat sau printr-un alt act ncheiat n form autentic, cu asigurarea unei garanii reale la nivelul obligaiei de plat; e) alte persoane, n condiiile legii. Art. 26 - Pltitorul (1) Pltitor al obligaiei fiscale este debitorul sau persoana care, n numele debitorului, conform legii, are obligaia de a plti sau de a reine i de a plti, dup caz, impozite, taxe, contribuii, amenzi i alte sume datorate bugetului general consolidat.

(2) Pentru persoanele juridice cu sediul n Romnia, care au sedii secundare, pltitor de obligaii fiscale este persoana juridic, cu excepia impozitului pe venitul din salarii, pentru care plata impozitului se face, potrivit legii, de ctre sediile secundare ale persoanei juridice. Art. 27 - Rspunderea solidar (1) Pentru obligaiile de plat restante ale debitorului declarat insolvabil n condiiile prezentului cod rspund solidar cu acesta urmtoarele persoane: a) persoanele fizice sau juridice care, n cei 3 ani anteriori datei declarrii insolvabilitii, cu rea-credin, dobndesc n orice mod active de la debitorii care i provoac astfel insolvabilitatea; b) administratorii, asociaii, acionarii i orice alte persoane care au provocat insolvabilitatea persoanei juridice debitoare prin nstrinarea sau ascunderea cu reacredin, sub orice form, a bunurilor mobile i imobile proprietatea acesteia. (11) Rspunde solidar cu debitorul declarat insolvabil n condiiile prezentului cod sau declarat insolvent, persoana juridic care, direct ori indirect, controleaz, este controlat sau se afl sub control comun cu debitorul, dac este ndeplinit cel puin una dintre urmtoarele condiii: a) desfoar aceeai activitate sau aceleai activiti ca i debitorul; b) utilizeaz cu orice titlu active corporale de la debitor, iar valoarea contabil a acestor active reprezint cel puin jumtate din valoarea contabil net a tuturor activelor corporale ale utilizatorului; c) are raporturi comerciale contractuale cu clienii i/sau cu furnizorii care, n proporie de cel puin jumtate, au avut sau au raporturi contractuale cu debitorul; d) are raporturi de munc sau civile de prestri de servicii cu cel puin jumtate din angajaii sau prestatorii de servicii ai debitorului. (12) n nelesul alin. (11), termenii i expresiile de mai jos au urmtoarea semnificaie: a) control - majoritatea drepturilor de vot, fie n adunarea general a asociailor unei societi comerciale ori a unei asociaii sau fundaii, fie n consiliul de administraie al unei societi comerciale ori consiliul director al unei asociaii sau fundaii; b) control indirect - activitatea prin care o persoan exercit controlul, prin una sau mai multe persoane. (2) *** Abrogat de L. Nr. 210/2005 Art. 28 - Dispoziii speciale privind stabilirea rspunderii (1) Rspunderea persoanelor prevzute la art. 27 se va stabili potrivit dispoziiilor prezentului articol. (2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal va ntocmi o decizie n care vor fi artate motivele de fapt i de drept pentru care este angajat rspunderea persoanei n cauz. Decizia se va supune spre aprobare conducerii organului fiscal. (3) Decizia aprobat potrivit alin. (2) constituie titlu de crean privind obligaia la plat a persoanei rspunztoare potrivit art. 27 i va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele: a) codul de identificare fiscal a persoanei rspunztoare, obligat la plata obligaiei debitorului principal, precum i orice alte date de identificare; b) numele i prenumele sau denumirea debitorului principal; codul de identificare fiscal; domiciliul sau sediul acestuia, precum i orice alte date de identificare; c) cuantumul i natura sumelor datorate;

d) termenul n care persoana rspunztoare trebuie s plteasc obligaia debitorului principal; e) temeiul legal i motivele n fapt ale angajrii rspunderii. (4) Rspunderea va fi stabilit att pentru obligaia fiscal principal, ct i pentru accesoriile acesteia. (5) Titlul de crean prevzut la alin. (3) va fi comunicat persoanei obligate la plat, menionndu-se c aceasta urmeaz s fac plata n termenul stabilit. (6) Titlul de crean comunicat potrivit alin. (5) poate fi atacat n condiiile legii. Art. 29 - Drepturile i obligaiile succesorilor (1) Drepturile i obligaiile din raportul juridic fiscal trec asupra succesorilor debitorului n condiiile dreptului comun. (2) Dispoziiile alin. (1) nu sunt aplicabile n cazul obligaiei de plat a sumelor ce reprezint amenzi aplicate, potrivit legii, debitorului persoan fizic. Art. 30 - Dispoziii privind cesiunea creanelor fiscale ale contribuabililor (1) Creanele principale sau accesorii privind drepturi de rambursare sau de restituire ale contribuabililor, precum i sumele afectate garantrii executrii unei obligaii fiscale pot fi cesionate numai dup stabilirea lor potrivit legii. (2) Cesiunea produce efecte fa de organul fiscal competent numai de la data la care aceasta i-a fost notificat. (3) Desfiinarea cesiunii sau constatarea nulitii acesteia ulterior stingerii obligaiei fiscale nu este opozabil organului fiscal. Cap. II Domiciliul fiscal Art. 31 - Domiciliul fiscal (1) n cazul creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin domiciliu fiscal se nelege: a) pentru persoanele fizice, adresa unde i au domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuiesc efectiv, n cazul n care aceasta este diferit de domiciliu; b) pentru persoanele juridice, sediul social sau locul unde se exercit gestiunea administrativ i conducerea efectiv a afacerilor, n cazul n care acestea nu se realizeaz la sediul social declarat; c) pentru asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, adresa persoanei care reprezint asocierea sau entitatea, iar n lipsa unei asemenea persoane, adresa domiciliului fiscal al oricruia dintre asociai. (2) Prin adresa unde locuiesc efectiv, n sensul alin. (1) lit. a), se nelege adresa locuinei pe care o persoan o folosete n mod continuu peste 183 de zile ntr-un an calendaristic, ntreruperile de scurt durat nefiind luate n considerare. Dac ederea are un scop exclusiv de vizit, concediu, tratament sau alte scopuri particulare asemntoare i nu depete perioada unui an, nu se consider adresa unde locuiesc efectiv. (3) n situaia n care domiciliul fiscal nu se poate stabili potrivit alin. (1) lit. b) i c), domiciliul fiscal este locul n care se afl majoritatea activelor. (4) n cazul celorlalte creane fiscale ale bugetului general consolidat, prin domiciliu fiscal se nelege domiciliul reglementat potrivit dreptului comun sau sediul social nregistrat potrivit legii.

Titlul III Dispoziii procedurale generale Cap. I Competena organului fiscal Art. 32 - Competena general (1) Organele fiscale au competen general privind administrarea creanelor fiscale, exercitarea controlului i emiterea normelor de aplicare a prevederilor legale n materie fiscal. (2) n cazul impozitului pe venit, prin hotrre a Guvernului se poate stabili alt competen special de administrare. (3) Impozitele, taxele i alte sume care se datoreaz, potrivit legii, n vam sunt administrate de ctre organele vamale. Art. 33 - Competena teritorial (1) Pentru administrarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, competena revine acelui organ fiscal, judeean, local sau al municipiului Bucureti stabilit prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al contribuabilului sau al pltitorului de venit, n cazul impozitelor i contribuiilor realizate prin stopaj la surs, n condiiile legii. (2) n cazul contribuabililor nerezideni care desfoar activiti pe teritoriul Romniei printr-un sediu permanent, competena revine organului fiscal pe al crui teritoriu se realizeaz, n ntregime sau cu preponderen, cifra de afaceri. (3) Pentru administrarea de ctre organele fiscale din subordinea Ageniei Naionale de administrare Fiscal a creanelor fiscale datorate de marii contribuabili, inclusiv de sediile secundare ale acestora, competena poate fi stabilit n sarcina altor organe fiscale dect cele prevzute la alin. (1), prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Art. 34 - Competena n cazul sediilor secundare n cazul n care contribuabilul are, potrivit legii, obligaii de plat la sedii secundare, competena teritorial pentru administrarea acestora revine organului fiscal n a crui raz teritorial acestea se afl situate. Art. 35 - Competena teritorial a compartimentelor de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale Compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale sunt competente pentru administrarea impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetelor locale ale unitilor administrativ-teritoriale. Art. 36 - Competena special (1) n situaia n care contribuabilul nu are domiciliu fiscal, competena teritorial revine organului fiscal n raza cruia se face constatarea actului sau faptului supus dispoziiilor legale fiscale. (2) Dispoziiile alin. (1) se aplic i pentru luarea de urgen a msurilor legale ce se impun n cazurile de dispariie a elementelor de identificare a bazei de impunere reale, precum i n caz de executare silit.

Art. 37 - Conflictul de competen (1) Exist conflict de competen cnd dou sau mai multe organe fiscale se declar deopotriv competente sau necompetente. n acest caz organul fiscal care s-a nvestit primul sau care s-a declarat ultimul necompetent va continua procedura n derulare i va solicita organului ierarhic superior comun s hotrasc asupra conflictului. (2) n situaia n care organele fiscale ntre care apare conflictul de competen nu sunt subordonate unui organ ierarhic comun, conflictul de competen ivit se soluioneaz de ctre Comisia fiscal central din cadrul Ministerului Finanelor Publice. (3) n cazul bugetelor locale, Comisia fiscal central se completeaz cu cte un reprezentant al Asociaiei Comunelor din Romnia, Asociaiei Oraelor din Romnia, Asociaiei Municipiilor din Romnia, Uniunii Naionale a Consiliilor Judeene din Romnia, precum i al Ministerului Administraiei i Internelor. Art. 38 - Acord asupra competenei Cu acordul organului fiscal care, conform prevederilor prezentului cod, deine competena teritorial, precum i al contribuabilului n cauz, un alt organ fiscal poate prelua activitatea de administrare a acestuia. Art. 39 - Conflictul de interese Funcionarul public din cadrul organului fiscal implicat ntr-o procedur de administrare se afl n conflict de interese, dac: a) n cadrul procedurii respective acesta este contribuabil, este so/soie al/a contribuabilului, este rud pn la gradul al 3-lea inclusiv a contribuabilului, este reprezentant sau mputernicit al contribuabilului; b) n cadrul procedurii respective poate dobndi un avantaj ori poate suporta un dezavantaj direct; c) exist un conflict ntre el, soul/soia, rudele sale pn la gradul al 3-lea inclusiv i una dintre pri sau soul/soia, rudele prii pn la gradul al 3-lea inclusiv; d) n alte cazuri prevzute de lege. Art. 40 - Abinerea i recuzarea (1) Funcionarul public care tie c se afl n una dintre situaiile prevzute la art. 39 este obligat s ntiineze conductorul organului fiscal i s se abin de la ndeplinirea procedurii. (2) n cazul n care conflictul de interese se refer la conductorul organului fiscal, acesta este obligat s ntiineze organul ierarhic superior. (3) Abinerea se propune de funcionarul public i se decide de ndat de conductorul organului fiscal sau de organul ierarhic superior. (4) Contribuabilul implicat n procedura n derulare poate solicita recuzarea funcionarului public aflat n conflict de interese. (5) Recuzarea funcionarului public se decide de ndat de ctre conductorul organului fiscal sau de organul fiscal ierarhic superior. Decizia prin care se respinge cererea de recuzare poate fi atacat la instana judectoreasc competent. Cererea de recuzare nu suspend procedura de administrare n derulare. Cap. II Actele emise de organele fiscale Art. 41 - Noiunea de act administrativ fiscal

10

n nelesul prezentului cod, actul administrativ fiscal este actul emis de organul fiscal competent n aplicarea legislaiei privind stabilirea, modificarea sau stingerea drepturilor i obligaiilor fiscale. Art. 411 - Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans (1) Soluia fiscal individual anticipat este actul administrativ fiscal emis de Ministerul Finanelor Publice n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la reglementarea unor situaii fiscale de fapt viitoare. (2) Acordul de pre n avans este actul administrativ fiscal emis de Ministerul Finanelor Publice n vederea soluionrii unei cereri a contribuabilului, referitoare la stabilirea condiiilor i modalitilor n care urmeaz a fi determinate, pe parcursul unei perioade fixe de timp, preurile de transfer, n cazul tranzaciilor efectuate ntre persoane afiliate, astfel cum sunt definite n Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. (3) Soluia fiscal individual anticipat i acordul de pre n avans sunt opozabile i obligatorii fa de organele fiscale, numai dac termenii i condiiile acestora au fost respectate de ctre contribuabil. (4) Procedura referitoare la obinerea soluiei fiscale individuale anticipate i a acordului de pre n avans va fi aprobat prin hotrre a Guvernului. (5) La data intrrii n vigoare a legii de aprobare a prezentei ordonane se abrog alin. (5) - (8) ale art. 6 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Art. 42 - Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal se emite numai n form scris. (2) Actul administrativ fiscal cuprinde urmtoarele elemente: a) denumirea organului fiscal emitent; b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele; c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup caz; d) obiectul actului administrativ fiscal; e) motivele de fapt; f) temeiul de drept; g) numele i semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii; h) tampila organului fiscal emitent; i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se depune contestaia; j) meniuni privind audierea contribuabilului. (3) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul mijloacelor informatice este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile n materie. (4) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative care se emit n condiiile alin. (3). Art. 43 - Comunicarea actului administrativ fiscal (1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin. (4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n

11

condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz. (2) Actul administrativ fiscal se comunic dup cum urmeaz: a) prin prezentarea contribuabilului la sediul organului fiscal emitent i primirea actului administrativ fiscal de ctre acesta sub semntur, data comunicrii fiind data ridicrii sub semntur a actului; b) prin remiterea, sub semntur, a actului administrativ fiscal de ctre persoanele mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, data comunicrii fiind data remiterii sub semntur a actului; c) prin pot, la domiciliul fiscal al contribuabilului, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire, precum i prin alte mijloace, cum sunt fax, e-mail, dac se asigur transmiterea textului actului administrativ fiscal i confirmarea primirii acestuia; d) prin publicitate. (3) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal emitent i pe pagina de Internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. Actul administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului. (4) Dispoziiile Codului de procedur civil privind comunicarea actelor de procedur sunt aplicabile n mod corespunztor. Art. 44 - Opozabilitatea actului administrativ fiscal Actul administrativ fiscal produce efecte din momentul n care este comunicat contribuabilului sau la o dat ulterioar menionat n actul administrativ comunicat, potrivit legii. Art. 45 - Nulitatea actului administrativ fiscal Lipsa unuia dintre elementele actului administrativ fiscal, referitoare la numele, prenumele i calitatea persoanei mputernicite a organului fiscal, numele i prenumele ori denumirea contribuabilului, a obiectului actului administrativ sau a semnturii persoanei mputernicite a organului fiscal, cu excepia prevzut la art. 42 alin. (3), atrage nulitatea acestuia. Nulitatea se poate constata la cerere sau din oficiu. Art. 46 - Desfiinarea sau modificarea actelor administrative fiscale Actul administrativ fiscal poate fi modificat sau desfiinat n condiiile prezentului cod. Art. 47 - ndreptarea erorilor materiale Organul fiscal poate ndrepta erorile materiale din cuprinsul actului administrativ fiscal, din oficiu sau la cererea contribuabilului. Actul administrativ corectat se va comunica contribuabilului, potrivit legii. Cap. III Administrarea i aprecierea probelor Seciunea 1 Dispoziii generale Art. 48 - Mijloace de prob (1) Pentru determinarea strii de fapt fiscale, organul fiscal, n condiiile legii, administreaz mijloace de prob, putnd proceda la:

12

a) solicitarea informaiilor, de orice fel, din partea contribuabililor i a altor persoane; b) solicitarea de expertize; c) folosirea nscrisurilor; d) efectuarea de cercetri la faa locului. (2) Probele administrate vor fi coroborate i apreciate inndu-se seama de fora lor doveditoare recunoscut de lege. Art. 49 - Dreptul organului fiscal de a solicita prezena contribuabilului la sediul su Organul fiscal poate solicita prezena contribuabilului la sediul su pentru a da informaii i lmuriri necesare stabilirii situaiei sale fiscale reale. O dat cu aceast solicitare, cnd este cazul, organul fiscal va indica i documentele pe care contribuabilul este obligat s le prezinte. Art. 50 - Comunicarea informaiilor ntre organele fiscale Dac ntr-o procedur fiscal se constat fapte care prezint importan pentru alte raporturi juridice fiscale, organele fiscale i vor comunica reciproc informaiile deinute. Seciunea a 2-a Informaii i expertize Art. 51 - Obligaia de a furniza informaii (1) Contribuabilul sau alt persoan mputernicit de acesta are obligaia de a furniza organului fiscal informaiile necesare pentru determinarea strii de fapt fiscale. Organul fiscal poate solicita informaii i altor persoane numai atunci cnd starea de fapt fiscal nu a fost clarificat de ctre contribuabil. Informaiile furnizate de alte persoane vor fi luate n considerare numai n msura n care sunt confirmate i de alte mijloace de prob. (2) Cererea de furnizare a informaiilor se formuleaz n scris i va specifica natura informaiilor solicitate pentru determinarea strii de fapt fiscale i documentele care susin informaiile furnizate. (3) Declaraia persoanelor obligate potrivit alin. (1) s furnizeze informaii va fi, dup caz, prezentat sau consemnat n scris. (4) n situaia n care persoana obligat s furnizeze informaia n scris este, din motive independente de voina sa, n imposibilitatea de a scrie, organul fiscal ntocmete un proces-verbal. Art. 52 - Obligaia bncilor de a furniza informaii (1) Bncile sunt obligate s comunice organelor fiscale lista titularilor persoane fizice, juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic ce deschid ori nchid conturi, forma juridic pe care acetia o au i domiciliul sau sediul acestora. Comunicarea se va face bilunar, cu referire la conturile deschise sau nchise n perioada anterioar acesteia i va fi adresat Ministerului Finanelor Publice. (2) Ministerul Finanelor Publice mpreun cu Banca Naional a Romniei vor elabora proceduri privind transmiterea informaiilor prevzute la alin. (1). (3) Ministerul Finanelor Publice, la cererea justificat a autoritilor publice centrale i locale, va transmite informaiile deinute n baza alin. (1), n scopul ndeplinirii de ctre aceste autoriti a atribuiilor prevzute de lege. Art. 53 - Expertiza

13

(1) Ori de cte ori consider necesar, organul fiscal are dreptul s apeleze la serviciile unui expert pentru ntocmirea unei expertize. Organul fiscal este obligat s comunice contribuabilului numele expertului. (2) Contribuabilul poate s numeasc un expert pe cheltuiala proprie. (3) Experii au obligaia s pstreze secretul fiscal asupra datelor i informaiilor pe care le dobndesc. (4) Expertiza se ntocmete n scris. (5) Onorariile stabilite pentru expertizele prevzute de prezentul articol vor fi pltite de la bugetele organelor fiscale care au apelat la serviciile expertului, dup caz. Seciunea a 3-a Verificarea nscrisurilor i cercetarea la faa locului Art. 54 - Prezentarea de nscrisuri (1) n vederea stabilirii strii de fapt fiscale, contribuabilul are obligaia s pun la dispoziia organului fiscal registre, evidene, documente de afaceri i orice alte nscrisuri. Organul fiscal are dreptul de a solicita i altor persoane nscrisuri, dac starea de fapt fiscal nu a fost clarificat pe baza nscrisurilor puse la dispoziie de ctre contribuabil. (2) Organul fiscal poate solicita punerea la dispoziie a nscrisurilor la sediul su ori la domiciliul fiscal al persoanei obligate s le prezinte. (3) Organul fiscal are dreptul s rein, n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, documente, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. n cazuri excepionale, cu aprobarea conductorului organului fiscal, perioada de reinere poate fi prelungit cu maximum 90 de zile. Art. 55 - Cercetarea la faa locului (1) n condiiile legii, organul fiscal poate efectua o cercetare la faa locului, ntocmind n acest sens proces-verbal. (2) Contribuabilii au obligaia s permit funcionarilor mputernicii de organul fiscal pentru a efectua o cercetare la faa locului, precum i experilor folosii pentru aceast aciune intrarea acestora pe terenuri, n ncperi i n orice alte incinte, n msura n care acest lucru este necesar pentru a face constatri n interes fiscal. (3) Deintorii terenurilor ori incintelor respective vor fi ntiinai n timp util despre cercetare, cu excepia cazurilor prevzute la art. 94 alin. (1) lit. b). Persoanele fizice vor fi informate asupra dreptului de a refuza intrarea n domiciliu sau reedin. (4) n caz de refuz, intrarea n domiciliul sau n reedina persoanei fizice se face cu autorizarea instanei judectoreti competente, dispoziiile privind ordonana preedinial din Codul de procedur civil fiind aplicabile. (5) La cererea organului fiscal, organele de poliie, jandarmerie ori ali ageni ai forei publice sunt obligai s i acorde sprijinul pentru aplicarea prevederilor prezentului articol. Seciunea a 4-a Dreptul de a refuza furnizarea de dovezi

14

Art. 56 - Dreptul rudelor de a refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize i prezentarea unor nscrisuri (1) Soul/soia i rudele contribuabilului pn la gradul al 3-lea inclusiv pot refuza furnizarea de informaii, efectuarea de expertize, precum i prezentarea unor nscrisuri. (2) Persoanele prevzute la alin. (1) vor fi ntiinate asupra acestui drept. Art. 57 - Dreptul altor persoane de a refuza furnizarea de informaii (1) Pot refuza s furnizeze informaii cu privire la datele de care au luat cunotin n exercitarea activitii lor preoii, avocaii, notarii publici, consultanii fiscali, executorii judectoreti, auditorii, experii contabili, medicii i psihoterapeuii, cu excepia informaiilor cu privire la ndeplinirea obligaiilor fiscale stabilite de lege n sarcina lor. (2) Sunt asimilate persoanelor prevzute la alin. (1) asistenii, precum i persoanele care particip la activitatea profesional a acestora. (3) Persoanele prevzute la alin. (1), cu excepia preoilor, pot furniza informaii, cu acordul persoanei despre care au fost solicitate informaiile. Seciunea a 5-a Colaborarea ntre autoritile publice Art. 58 - Obligaia autoritilor i instituiilor publice de a furniza informaii i de a prezenta acte Autoritile publice, instituiile publice i de interes public, centrale i locale, precum i serviciile descentralizate ale autoritilor publice centrale vor furniza informaii i acte organelor fiscale, la cererea acestora. Art. 59 - Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public (1) Autoritile publice, instituiile publice sau de interes public sunt obligate s colaboreze n realizarea scopului prezentului cod. (2) Nu constituie activitate de colaborare aciunile ntreprinse de autoritile prevzute la alin. (1), n conformitate cu atribuiile ce le revin potrivit legii. (3) Organul fiscal care solicit colaborarea rspunde pentru legalitatea solicitrii, iar autoritatea solicitat rspunde pentru datele furnizate. Art. 60 - Condiii i limite ale colaborrii (1) Colaborarea dintre autoritile publice, instituiile publice sau de interes public se realizeaz n limita atribuiilor ce le revin potrivit legii. (2) Dac autoritatea public, instituia public sau de interes public solicitat refuz colaborarea, autoritatea public superioar ambelor organe va decide. Dac o asemenea autoritate nu exist, decizia va fi luat de autoritatea superioar celei solicitate. Art. 61 - Colaborarea interstatal dintre autoritile publice (1) n baza conveniilor internaionale, organele fiscale vor colabora cu autoritile fiscale similare din alte state. (2) n lipsa unei convenii, organele fiscale pot acorda sau pot solicita colaborarea altei autoriti fiscale din alt stat pe baz de reciprocitate. Seciunea a 6-a Sarcina probei

15

Art. 62 - Fora probant a documentelor justificative i evidenelor contabile Documentele justificative i evidenele contabile ale contribuabilului constituie probe la stabilirea bazei de impunere. n cazul n care exist i alte acte doveditoare, acestea vor fi luate n considerare la stabilirea bazei de impunere. Art. 63 - Sarcina probei n dovedirea situaiei de fapt fiscale (1) Contribuabilul are sarcina de a dovedi actele i faptele care au stat la baza declaraiilor sale i a oricror cereri adresate organului fiscal. (2) Organul fiscal are sarcina de a motiva decizia de impunere pe baz de probe sau constatri proprii. Art. 64 - Dovedirea titularului dreptului de proprietate n scopul impunerii (1) n cazul n care constat c anumite bunuri, venituri sau alte valori care, potrivit legii, constituie baza impozabil sunt deinute de persoane care n mod continuu beneficiaz de ctigurile sau de orice foloase obinuite aduse de acestea i c persoanele respective declar n scris c nu sunt proprietarii bunurilor, veniturilor sau valorilor n cauz, fr s arate ns care sunt titularii dreptului de proprietate, organul fiscal va proceda la stabilirea provizorie a obligaiei fiscale corespunztoare n sarcina acelor persoane. (2) n condiiile legii, obligaia fiscal privind baza impozabil prevzut la alin. (1) va putea fi stabilit n sarcina titularilor dreptului de proprietate. Tot astfel acetia datoreaz despgubiri persoanelor care au fcut plata pentru stingerea obligaiei stabilite potrivit alin. (1). Art. 65 - Estimarea bazei de impunere (1) Dac organul fiscal nu poate determina mrimea bazei de impunere, acesta trebuie s o estimeze. n acest caz trebuie avute n vedere toate datele i documentele care au relevan pentru estimare. Estimarea const n identificarea acelor elemente care sunt cele mai apropiate situaiei de fapt fiscale. (2) n situaiile n care, potrivit legii, organele fiscale sunt ndreptite s estimeze baza de impunere, acestea vor avea n vedere preul de pia al tranzaciei sau bunului impozabil, astfel cum este definit de Codul fiscal. Cap. IV Termene Art. 66 - Calcularea termenelor Termenele de orice fel privind exercitarea drepturilor i ndeplinirea obligaiilor prevzute de Codul de procedur fiscal, precum i de alte dispoziii legale aplicabile n materie, dac legea fiscal nu dispune altfel, se calculeaz potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. Art. 67 - Prelungirea termenelor Termenele pentru depunerea declaraiilor fiscale i termenele stabilite n baza legii de un organ fiscal pot fi prelungite n situaii temeinic justificate, potrivit competenei stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. Titlul IV nregistrarea fiscal i evidena contabil i fiscal Art. 68 - Obligaia de nregistrare fiscal

16

(1) Orice persoan sau entitate care este subiect ntr-un raport juridic fiscal se nregistreaz fiscal, primind un cod de identificare fiscal. Codul de identificare fiscal va fi: a) pentru persoanele juridice, cu excepia comercianilor, precum i pentru asocieri i alte entiti fr personalitate juridic, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; b) pentru persoanele fizice, codul numeric personal atribuit potrivit legii speciale; c) pentru persoanele fizice care nu dein cod numeric personal, numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal; d) pentru comerciani, inclusiv pentru sucursalele comercianilor care au sediul principal al comerului n strintate, codul unic de nregistrare atribuit potrivit legii speciale; e) pentru persoanele fizice pltitoare de tax pe valoarea adugat, codul de nregistrare fiscal atribuit de organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. (2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) se nregistreaz fiscal potrivit procedurii speciale n materie. (3) n vederea atribuirii codului de identificare fiscal persoanele prevzute la alin. (1) lit. a), c) i e) au obligaia s depun declaraie de nregistrare fiscal. (4) Au obligaia s depun o declaraie de nregistrare fiscal i persoanele prevzute la alin. (1) lit. b) care au calitatea de angajator. (5) Contribuabilii care obin venituri din activiti independente, pentru care plile anticipate se fac prin reinere la surs de ctre pltitorii de venituri, au obligaia, n vederea nregistrrii, s depun la organul fiscal competent declaraia de nregistrare fiscal. (6) Declaraia de nregistrare fiscal se depune n termen de 30 de zile de la: a) data nfiinrii potrivit legii, n cazul persoanelor juridice, asocierilor i altor entiti fr personalitate juridic; b) data eliberrii actului legal de funcionare, nceperii activitii, data obinerii primului venit sau dobndirii calitii de angajator, dup caz, n cazul persoanelor fizice. Art. 69 - nregistrarea i scoaterea din eviden a pltitorilor de tax pe valoarea adugat (1) Orice persoan impozabil care realizeaz operaiuni taxabile i/sau scutite de taxa pe valoarea adugat cu drept de deducere trebuie s solicite nregistrarea ca pltitor de tax pe valoarea adugat la organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal n urmtoarele situaii: a) la nfiinare, n mod obligatoriu, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri peste plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat; b) la nfiinare, dac declar c urmeaz s realizeze o cifr de afaceri sub plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, dar opteaz pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat; c) dup nfiinare, n mod obligatoriu, dac depete plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care a depit acest plafon;

17

d) dup nfiinare, dac cifra de afaceri realizat este sub plafonul de scutire prevzut de dispoziiile Codului fiscal referitoare la taxa pe valoarea adugat, dar dorete s opteze pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat. (2) Persoanele care realizeaz n exclusivitate operaiuni scutite de taxa pe valoarea adugat, iar potrivit Codului fiscal pot opta pentru taxarea acestora, trebuie s solicite nregistrarea ca pltitori de tax pe valoarea adugat. (3) Cifra de afaceri declarat organului fiscal este cea determinat conform dispoziiilor Codului fiscal privitoare la T.V.A. (4) n cazul persoanelor nregistrate ca pltitori de tax pe valoarea adugat, codul de identificare fiscal este precedat de litera "R". (5) Data nregistrrii ca pltitor de tax pe valoarea adugat este: a) data comunicrii certificatului de nregistrare n situaiile prevzute la alin. (1) lit. a) i b) i, dup caz, la alin. (2); b) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil face opiunea pentru aplicarea regimului normal de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzute la alin. (1) lit. d); c) data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil solicit luarea n eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n situaiile prevzute la alin. (1) lit. c) i, dup caz, la alin. (2). (6) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat, care, ulterior nregistrrii, realizeaz exclusiv operaiuni care nu dau drept de deducere, trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat, n termen de 10 zile de la sfritul lunii n care realizeaz exclusiv astfel de operaiuni. Scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare celei n care persoana impozabil are obligaia s solicite aceast scoatere din eviden. (7) Orice persoan impozabil nregistrat ca pltitor de tax pe valoarea adugat trebuie s solicite scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat n caz de ncetare a activitii, n termen de 15 zile de la data actului n care se consemneaz situaia respectiv. Scoaterea din eviden ca pltitor de tax pe valoarea adugat se va face ncepnd cu data de nti a lunii urmtoare depunerii declaraiei de meniuni. Art. 70 - Obligaia nscrierii codului de identificare fiscal pe documente Pltitorii de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat au obligaia de a meniona pe facturi, scrisori, oferte, comenzi sau pe orice alte documente emise codul de identificare fiscal propriu. Art. 71 - Declararea filialelor i sediilor secundare (1) Contribuabilii au obligaia de a declara organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile, nfiinarea de sedii secundare. (2) Contribuabilii cu domiciliul fiscal n Romnia au obligaia de a declara n termen de 30 de zile nfiinarea de filiale i sedii secundare n strintate. Art. 72 - Forma i coninutul declaraiei de nregistrare fiscal (1) Declaraia de nregistrare fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal i va fi nsoit de acte doveditoare ale informaiilor cuprinse n aceasta.

18

(2) Declaraia de nregistrare fiscal va cuprinde: datele de identificare a contribuabilului, categoriile de obligaii de plat datorate potrivit Codului fiscal, datele privind sediile secundare, datele de identificare a mputernicitului, datele privind situaia juridic a contribuabilului, precum i alte informaii necesare administrrii impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. Art. 73 - Certificatul de nregistrare fiscal (1) Pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit art. 68 alin. (3), organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal elibereaz certificatul de nregistrare fiscal, n termen de 15 zile de la data depunerii declaraiei. n certificatul de nregistrare fiscal se nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal. (2) Eliberarea certificatelor de nregistrare fiscal nu este supus taxelor de timbru. (3) Contribuabilii care realizeaz venituri din activitatea de comer sau prestri de servicii ctre populaie sunt obligai s afieze certificatul de nregistrare fiscal n locurile unde se desfoar activitatea. (4) n cazul pierderii, furtului sau distrugerii certificatului de nregistrare fiscal , organul fiscal va elibera un duplicat al acestuia, n baza cererii contribuabililor i a dovezii de publicare a pierderii, furtului sau distrugerii, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a III-a. Art. 74 - Modificri ulterioare nregistrrii fiscale (1) Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la cunotin organului fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n termen de 30 de zile de la data producerii acestora, prin completarea i depunerea declaraiei de meniuni. (2) La ncetarea condiiilor care au generat nregistrarea fiscal, contribuabilii au obligaia de a preda organelor fiscale, n vederea anulrii, certificatul de nregistrare fiscal, o dat cu depunerea declaraiei de meniuni. Art. 75 - Registrul contribuabililor (1) Organul fiscal competent din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal organizeaz evidena pltitorilor de impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate la bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul asigurrilor pentru omaj, n cadrul registrului contribuabililor, care conine: a) datele de identificare a contribuabilului; b) categoriile de obligaii fiscale de plat datorate potrivit legii, denumite vector fiscal; c) alte informaii necesare administrrii obligaiilor fiscale. (2) Datele prevzute la alin. (1) se completeaz pe baza informaiilor comunicate de contribuabili, de oficiul registrului comerului, de serviciul de eviden a populaiei, de la alte autoriti i instituii, precum i din constatrile proprii ale organului fiscal. (3) Datele din registrul contribuabililor pot fi modificate din oficiu ori de cte ori se constat c acestea nu corespund strii de fapt reale i vor fi comunicate contribuabililor. (4) Modificarea din oficiu a domiciliului fiscal pe baza constatrilor fcute potrivit alin. (3) se face prin decizie emis de organul fiscal competent, dup ascultarea prealabil a contribuabilului, potrivit art. 9. (5) Contribuabilii persoane juridice sau orice alte entiti fr personalitate juridic, care, n toate cazurile, n decurs de 12 luni consecutive, nu au depus declaraii fiscale i situaii financiare, nu au efectuat pli datorate ctre bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat, bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate, bugetul

19

asigurrilor pentru omaj i crora, la cerere, nici nu li s-a aprobat de ctre organul fiscal competent o msur privind ndeplinirea obligaiilor lor fiscale, vor fi trecui ntr-o eviden special. (6) *** Abrogat de O.G. Nr. 20/2005 (7) *** Abrogat de O.G. Nr. 20/2005 (8) *** Abrogat de O.G. Nr. 20/2005 Art. 76 - Obligaia de a conduce evidena fiscal n vederea stabilirii strii de fapt fiscale i a obligaiilor fiscale de plat datorate, contribuabilii sunt obligai s conduc evidene fiscale, potrivit actelor normative n vigoare. Art. 77 - Reguli pentru conducerea evidenei contabile i fiscale (1) Evidenele contabile i fiscale vor fi pstrate la domiciliul fiscal al contribuabilului sau la sediile secundare, dup caz. (2) Dispoziiile legale privind pstrarea, arhivarea i limba folosit pentru evidenele contabile sunt aplicabile i pentru evidenele fiscale. (3) n cazul n care evidenele contabile i fiscale sunt inute cu ajutorul sistemelor electronice de gestiune, pe lng datele arhivate n format electronic contribuabilul este obligat s pstreze i s prezinte aplicaiile informatice cu ajutorul crora le-a generat. (4) Contribuabilii sunt obligai s evidenieze veniturile realizate i cheltuielile efectuate din activitile desfurate, prin ntocmirea registrelor sau a oricror alte documente prevzute de lege. (5) Contribuabilii sunt obligai s utilizeze pentru activitatea desfurat documente primare i de eviden contabil stabilite prin lege, achiziionate numai de la unitile stabilite prin normele legale n vigoare, i s completeze integral rubricile formularelor, corespunztor operaiunilor nregistrate. (6) Organul fiscal poate lua n considerare orice evidene relevante pentru impunere inute de contribuabil. Titlul V Declaraia fiscal Art. 78 - Obligaia de a depune declaraii fiscale (1) Declaraia fiscal se depune de ctre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, la termenele stabilite de acesta. (2) n cazul n care Codul fiscal nu prevede, Ministerul Finanelor Publice va stabili termenul de depunere a declaraiei fiscale. (3) Obligaia de a depune declaraie fiscal se menine i n cazurile n care: a) a fost efectuat plata obligaiei fiscale; b) obligaia fiscal respectiv este scutit la plat, conform reglementrilor legale; c) organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impunere i obligaia fiscal. (4) n caz de inactivitate temporar sau n cazul obligaiilor de declarare a unor venituri care, potrivit legii, sunt scutite la plata impozitului pe venit, organul fiscal competent poate aproba, la cererea contribuabilului, alte termene sau condiii de depunere a declaraiilor fiscale, n funcie de necesitile administrrii obligaiilor fiscale. Asupra termenelor i condiiilor va decide organul fiscal potrivit competenelor aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. Art. 79 - Forma i coninutul declaraiei fiscale

20

(1) Declaraia fiscal se ntocmete prin completarea unui formular pus la dispoziie gratuit de organul fiscal. (2) n declaraia fiscal contribuabilul trebuie s calculeze cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege. (3) Contribuabilul are obligaia de a completa declaraiile fiscale nscriind corect, complet i cu bun-credin informaiile prevzute de formular, corespunztoare situaiei sale fiscale. Declaraia fiscal se semneaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicit. (31) Obligaia de semnare a declaraiei fiscale se consider a fi ndeplinit i n urmtoarele situaii: a) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic de pli. Data depunerii declaraiei se consider a fi data debitrii contului pltitorului n baza acesteia; b) n cazul transmiterii declaraiilor fiscale prin sisteme electronice de transmitere la distan n condiiile art. 80 alin. (1). (4) Declaraia fiscal trebuie nsoit de documentaia cerut de prevederile legale. (5) Pentru anumite categorii de obligaii fiscale, stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice, organul fiscal poate transmite contribuabililor formularele de declarare a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, instruciunile de completare a acestora, alte informaii utile, precum i plicurile preadresate. n acest caz, contravaloarea corespondenei se suport de ctre organul fiscal. Art. 80 - Depunerea declaraiilor fiscale (1) Declaraia fiscal se depune la registratura organului fiscal competent sau la pot prin scrisoare recomandat. Declaraia fiscal poate fi transmis prin mijloace electronice sau prin sisteme de transmitere la distan, conform procedurii stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (2) Declaraiile fiscale pot fi redactate de organul fiscal sub form de proces-verbal, dac din motive independente de voina contribuabilului acesta este n imposibilitatea de a scrie. (3) Data depunerii declaraiei fiscale este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la pot, dup caz. (4) Nedepunerea declaraiei fiscale d dreptul organului fiscal s procedeze la stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale prin estimarea bazei de impunere potrivit art. 65. Stabilirea din oficiu a obligaiilor fiscale nu se poate face nainte de mplinirea unui termen de 15 zile de la ntiinarea contribuabilului privind depirea termenului legal de depunere a declaraiei fiscale. Art. 81 - Corectarea declaraiilor fiscale Declaraiile fiscale pot fi corectate de ctre contribuabil, din proprie iniiativ. Titlul VI Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat Cap. I Dispoziii generale Art. 82 - Stabilirea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat

21

(1) Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc astfel: a) prin declaraie fiscal, n condiiile art. 79 alin. (2) i art. 83 alin. (4); b) prin decizie emis de organul fiscal, n celelalte cazuri. (2) Dispoziiile alin. (1) sunt aplicabile i n cazurile n care impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat sunt scutite la plat conform reglementrilor legale, precum i n cazul unei rambursri de tax pe valoarea adugat. (3) ncepnd cu data de 1 iulie 2005, impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat se stabilesc n moned nou, la nivel de leu, fr subdiviziunile leului, prin reducere cnd fraciunile n bani sunt mai mici de 50 de bani, i prin majorare cnd fraciunile n bani sunt de 50 de bani sau mai mari. Aceast regul se aplic i impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat, stabilite i neachitate pn la 30 iunie 2005. Impozitele, taxele, contribuiile i alte sume datorate bugetului general consolidat, n moned nou, cu valori mai mici de 1 leu se ntregesc la 1 leu. Art. 83 - Decizia de impunere (1) Decizia de impunere se emite de organul fiscal competent. Organul fiscal emite decizie de impunere ori de cte ori acesta modific baza de impunere. (2) Pentru creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice prin Agenia Naional de Administrare Fiscal, prin ordin al ministrului finanelor publice se pot stabili i alte competene pentru emiterea deciziilor de impunere ca urmare a inspeciei fiscale. (3) Decizia de impunere se emite, dac este necesar, i n cazul n care nu s-a emis decizie referitoare la baza de impunere potrivit art. 86. (4) Declaraia fiscal ntocmit potrivit art. 79 alin. (2) este asimilat cu o decizie de impunere, sub rezerva unei verificri ulterioare, i produce efectele juridice ale ntiinrii de plat de la data depunerii acesteia. (5) n situaia n care legea nu prevede obligaia de calculare a impozitului, declaraia fiscal este asimilat unei decizii referitoare la baza de impunere. (6) Decizia de impunere i decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii constituie i ntiinri de plat, de la data comunicrii acestora. (7) Pn la 1 iulie 2005, sumele reprezentnd impozite, taxe, contribuii i alte sume datorate bugetului general consolidat, nscrise n deciziile de impunere, n actele administrative fiscale asimilate acestora, precum i n declaraiile fiscale, vor fi rotunjite la 1.000 lei prin reducere cnd suma ce urmeaz a fi rotunjit este sub 500 lei i prin majorare cnd aceasta este peste 500 lei. Art. 84 - Forma i coninutul deciziei de impunere Decizia de impunere trebuie s ndeplineasc condiiile prevzute la art. 42. Decizia de impunere trebuie s cuprind, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i categoria de impozit, tax, contribuie sau alt sum datorat bugetului general consolidat, baza de impunere, precum i cuantumul acestora, pentru fiecare perioad impozabil. Art. 85 - Acte administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere Sunt asimilate deciziilor de impunere i urmtoarele acte administrative fiscale: a) deciziile privind rambursri de tax pe valoarea adugat i deciziile privind restituiri de impozite, taxe, contribuii i alte venituri ale bugetului general consolidat; b) deciziile referitoare la bazele de impunere; c) deciziile referitoare la obligaiile de plat accesorii;

22

d) procesele-verbale prevzute la art. 137 alin. (6) i art. 164 alin. (2). Art. 86 - Deciziile referitoare la bazele de impunere (1) Bazele de impunere se stabilesc separat, prin decizie referitoare la bazele de impunere, n urmtoarele situaii: a) cnd venitul impozabil este realizat de mai multe persoane. Decizia va cuprinde i repartizarea venitului impozabil pe fiecare persoan care a participat la realizarea venitului; b) cnd sursa venitului impozabil se afl pe raza altui organ fiscal dect cel competent teritorial. n acest caz competena de a stabili baza de impunere o deine organul fiscal pe raza cruia se afl sursa venitului. (2) Dac venitul impozabil este realizat de mai multe persoane, atunci acestea pot s-i numeasc un mputernicit comun n relaia cu organul fiscal. Art. 87 - Stabilirea obligaiilor fiscale sub rezerva verificrii ulterioare (1) Cuantumul obligaiilor fiscale se stabilete sub rezerva verificrii ulterioare. (2) Decizia de impunere sub rezerva verificrii ulterioare poate fi desfiinat sau modificat, din iniiativa organului fiscal sau la solicitarea contribuabilului, pe baza constatrilor organului fiscal competent. (3) Rezerva verificrii ulterioare se anuleaz numai la mplinirea termenului de prescripie sau ca urmare a inspeciei fiscale efectuate n cadrul termenului de prescripie. Cap. II Prescripia dreptului de a stabili obligaii fiscale Art. 88 - Obiectul, termenul i momentul de la care ncepe s curg termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiilor fiscale (1) Dreptul organului fiscal de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 5 ani, cu excepia cazului n care legea dispune altfel. (2) Termenul de prescripie a dreptului prevzut la alin. (1) ncepe s curg de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care s-a nscut creana fiscal potrivit art. 23, dac legea nu dispune altfel. (3) Dreptul de a stabili obligaii fiscale se prescrie n termen de 10 ani n cazul n care acestea rezult din svrirea unei fapte prevzute de legea penal. (4) Termenul prevzut la alin. (3) curge de la data svririi faptei ce constituie infraciune sancionat ca atare printr-o hotrre judectoreasc definitiv. Art. 89 - ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale (1) Termenele prevzute la art. 88 se ntrerup i se suspend n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea i suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune potrivit dreptului comun. (2) Termenul de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale se suspend pe perioada cuprins ntre momentul nceperii inspeciei fiscale i momentul emiterii deciziei de impunere ca urmare a efecturii inspeciei fiscale. Art. 90 - Efectul mplinirii termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale Dac organul fiscal constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de stabilire a obligaiei fiscale, va proceda la ncetarea procedurii de emitere a titlului de crean fiscal.

23

Titlul VII Inspecia fiscal Cap. I Sfera inspeciei fiscale Art. 91 - Obiectul i funciile inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal are ca obiect verificarea bazelor de impunere, a legalitii i conformitii declaraiilor fiscale, corectitudinii i exactitii ndeplinirii obligaiilor de ctre contribuabili, respectrii prevederilor legislaiei fiscale i contabile, stabilirea diferenelor obligaiilor de plat, precum i a accesoriilor aferente acestora. (2) Inspecia fiscal are urmtoarele atribuii: a) constatarea i investigarea fiscal a tuturor actelor i faptelor rezultnd din activitatea contribuabilului supus inspeciei sau altor persoane privind legalitatea i conformitatea declaraiilor fiscale, corectitudinea i exactitatea ndeplinirii obligaiilor fiscale, n vederea descoperirii de elemente noi relevante pentru aplicarea legii fiscale; b) analiza i evaluarea informaiilor fiscale, n vederea confruntrii declaraiilor fiscale cu informaiile proprii sau din alte surse; c) sancionarea potrivit legii a faptelor constatate i dispunerea de msuri pentru prevenirea i combaterea abaterilor de la prevederile legislaiei fiscale. (3) Pentru ducerea la ndeplinire a atribuiilor prevzute la alin. (2) organul de inspecie fiscal va proceda la: a) examinarea documentelor aflate n dosarul fiscal al contribuabilului; b) verificarea concordanei dintre datele din declaraiile fiscale cu cele din evidena contabil a contribuabilului; c) discutarea constatrilor i solicitarea de explicaii scrise de la reprezentanii legali ai contribuabililor sau mputerniciii acestora, dup caz; d) solicitarea de informaii de la teri; e) stabilirea de diferene de obligaii fiscale de plat; f) verificarea locurilor unde se realizeaz activiti generatoare de venituri impozabile; g) dispunerea msurilor asigurtorii n condiiile legii; h) efectuarea de investigaii fiscale potrivit alin. (2) lit. a); i) aplicarea de sanciuni potrivit prevederilor legale; j) aplicarea de sigilii asupra bunurilor, ntocmind n acest sens proces-verbal. Art. 92 - Persoanele supuse inspeciei fiscale Inspecia fiscal se exercit asupra tuturor persoanelor, indiferent de forma lor de organizare, care au obligaii de stabilire, reinere i plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat, prevzute de lege. Art. 93 - Formele i ntinderea inspeciei fiscale (1) Formele de inspecie fiscal sunt: a) inspecia fiscal general, care reprezint activitatea de verificare a tuturor obligaiilor fiscale ale unui contribuabil, pentru o perioad de timp determinat; b) inspecia fiscal parial, care reprezint activitatea de verificare a uneia sau mai multor obligaii fiscale, pentru o perioad de timp determinat. (2) Inspecia fiscal se poate extinde asupra tuturor raporturilor relevante pentru impozitare, dac acestea prezint interes pentru aplicarea legii fiscale.

24

Art. 94 - Proceduri de control fiscal (1) n realizarea atribuiilor inspecia fiscal poate aplica urmtoarele proceduri de control: a) controlul prin sondaj, care const n activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative n care sunt reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate bugetului general consolidat; b) controlul inopinat, care const n activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n prealabil a contribuabilului; c) controlul ncruciat, care const n verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului n corelaie cu cele deinute de alte persoane; controlul ncruciat poate fi i inopinat. (2) La finalizarea controlului inopinat sau ncruciat se ncheie proces-verbal. Art. 95 - Perioada supus inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se efectueaz n cadrul termenului de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale. (2) La contribuabilii mari, perioada supus inspeciei fiscale ncepe de la sfritul perioadei controlate anterior, n condiiile alin. (1). (3) La celelalte categorii de contribuabili inspecia fiscal se efectueaz asupra creanelor nscute n ultimii 3 ani fiscali pentru care exist obligaia depunerii declaraiilor fiscale. Inspecia fiscal se poate extinde pe perioada de prescripie a dreptului de a stabili obligaii fiscale, dac: a) exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; b) nu au fost depuse declaraii fiscale; c) nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate bugetului general consolidat. Cap. II Realizarea inspeciei fiscale Art. 96 - Competena (1) Inspecia fiscal se exercit exclusiv, nemijlocit i nengrdit prin Agenia Naional de Administrare Fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, conform dispoziiilor prezentului titlu, ori de alte autoriti care sunt competente, potrivit legii, s administreze impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. (2) n cadrul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, competena de exercitare a inspeciei fiscale se stabilete prin regulamentul de organizare i funcionare aprobat n condiiile legii. (3) Competena privind efectuarea inspeciei fiscale se poate delega altui organ fiscal. Art. 97 - Selectarea contribuabililor pentru inspecie fiscal (1) Selectarea contribuabililor ce urmeaz a fi supui inspeciei fiscale este efectuat de ctre organul fiscal competent. (2) Contribuabilul nu poate face obiecii cu privire la procedura de selectare folosit. Art. 98 - Avizul de inspecie fiscal

25

(1) naintea desfurrii inspeciei fiscale, organul fiscal are obligaia s ntiineze contribuabilul n legtur cu aciunea care urmeaz s se desfoare, prin transmiterea unui aviz de inspecie fiscal. (2) Avizul de inspecie fiscal va cuprinde: a) temeiul juridic al inspeciei fiscale; b) data de ncepere a inspeciei fiscale; c) obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale; d) posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale. Amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale se poate solicita, o singur dat, pentru motive justificate. Art. 99 - Comunicarea avizului de inspecie fiscal (1) Avizul de inspecie fiscal se comunic contribuabilului, n scris, nainte de nceperea inspeciei fiscale, astfel: a) cu 30 de zile pentru marii contribuabili; b) cu 15 zile pentru ceilali contribuabili. (2) Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar: a) pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului; b) n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii; c) n cazul controlului inopinat. Art. 100 - Locul i timpul desfurrii inspeciei fiscale (1) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n spaiile de lucru ale contribuabilului. Contribuabilul trebuie s pun la dispoziie un spaiu adecvat, precum i logistica necesar desfurrii inspeciei fiscale. (2) Dac nu exist un spaiu de lucru adecvat pentru derularea inspeciei fiscale, atunci activitatea de inspecie se va putea desfura la sediul organului fiscal sau n orice alt loc stabilit de comun acord cu contribuabilul. (3) Indiferent de locul unde se desfoar inspecia fiscal, organul fiscal are dreptul s inspecteze locurile n care se desfoar activitatea, n prezena contribuabilului sau a unei persoane desemnate de acesta. (4) Inspecia fiscal se desfoar, de regul, n timpul programului de lucru al contribuabilului. Inspecia fiscal se poate desfura i n afara programului de lucru al contribuabilului, cu acordul scris al acestuia i cu aprobarea conductorului organului fiscal. Art. 101 - Durata efecturii inspeciei fiscale (1) Durata efecturii inspeciei fiscale este stabilit de organele de inspecie fiscal sau, dup caz, de compartimentele de specialitate ale autoritilor administraiei publice locale, n funcie de obiectivele inspeciei, i nu poate fi mai mare de 3 luni. (2) n cazul marilor contribuabili sau al celor care au sedii secundare, durata inspeciei nu poate fi mai mare de 6 luni. Art. 102 - Reguli privind inspecia fiscal (1) Inspecia fiscal va avea n vedere examinarea tuturor strilor de fapt i raporturile juridice care sunt relevante pentru impunere. (2) Inspecia fiscal va fi efectuat n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabililor i s utilizeze eficient timpul destinat inspeciei fiscale. (3) Inspecia fiscal se efectueaz o singur dat pentru fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat i pentru fiecare perioad supus impozitrii. Prin excepie, conductorul inspeciei fiscale competent poate decide

26

reverificarea unei anumite perioade dac, de la data ncheierii inspeciei fiscale i pn la data mplinirii termenului de prescripie, apar date suplimentare necunoscute inspectorilor fiscali la data efecturii verificrilor sau erori de calcul care influeneaz rezultatele acestora. (4) n situaia n care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, reverificarea dispus n temeiul alin. (3) nu este urmat de emiterea deciziei de impunere. (5) Inspecia fiscal se exercit pe baza principiilor independenei, unicitii, autonomiei, ierarhizrii, teritorialitii i descentralizrii. (6) Activitatea de inspecie fiscal se organizeaz i se desfoar n baza unor programe anuale, trimestriale i lunare aprobate n condiiile stabilite prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, respectiv prin acte ale autoritilor administraiei publice locale, dup caz. (7) La nceperea inspeciei fiscale, inspectorul este obligat s prezinte contribuabilului legitimaia de inspecie i ordinul de serviciu semnat de conductorul organului de control. nceperea inspeciei fiscale trebuie consemnat n registrul unic de control. (8) La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris, pe propria rspundere, din care s rezulte c au fost puse la dispoziie toate documentele i informaiile solicitate pentru inspecia fiscal. n declaraie se va meniona i faptul c au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil. (9) Contribuabilul are obligaia s ndeplineasc msurile prevzute n actul ntocmit cu ocazia inspeciei fiscale, n termenele i condiiile stabilite de organele de inspecie fiscal. Art. 103 - Obligaia de colaborare a contribuabilului (1) Contribuabilul are obligaia s colaboreze la constatarea strilor de fapt fiscale. Acesta este obligat s dea informaii, s prezinte la locul de desfurare a inspeciei fiscale toate documentele, precum i orice alte date necesare clarificrii situaiilor de fapt relevante din punct de vedere fiscal. (2) La nceperea inspeciei fiscale, contribuabilul va fi informat c poate numi persoane care s dea informaii. Dac informaiile contribuabilului sau cele ale persoanei numite de acesta sunt insuficiente, atunci inspectorul fiscal se poate adresa i altor persoane pentru obinerea de informaii. (3) Pe toat durata exercitrii inspeciei fiscale contribuabilii supui acesteia au dreptul de a beneficia de asisten de specialitate sau juridic. Art. 104 - Dreptul contribuabilului de a fi informat (1) Contribuabilul va fi informat pe parcursul desfurrii inspeciei fiscale asupra constatrilor rezultate din inspecia fiscal. (2) La ncheierea inspeciei fiscale, organul fiscal va prezenta contribuabilului constatrile i consecinele lor fiscale, acordndu-i acestuia posibilitatea de a-i exprima punctul de vedere potrivit art. 9 alin. (1), cu excepia cazului n care bazele de impozitare nu au suferit nici o modificare n urma inspeciei fiscale sau a cazului n care contribuabilul renun la acest drept i notific acest fapt organelor de inspecie fiscal. (3) Data, ora i locul prezentrii concluziilor vor fi comunicate contribuabilului n timp util. (4) Contribuabilul are dreptul s prezinte, n scris, punctul de vedere cu privire la constatrile inspeciei fiscale. Art. 105 - Sesizarea organelor de urmrire penal

27

(1) Organele fiscale vor sesiza organele de urmrire penal n legtur cu constatrile efectuate cu ocazia inspeciei fiscale i care ar putea ntruni elemente constitutive ale unei infraciuni, n condiiile prevzute de legea penal. (2) n situaiile prevzute la alin. (1) organele de inspecie au obligaia de a ntocmi proces-verbal semnat de organul de inspecie i de ctre contribuabilul supus inspeciei, cu sau fr explicaii ori obieciuni din partea contribuabilului. n cazul n care cel supus controlului refuz s semneze procesul-verbal, organul de inspecie fiscal va consemna despre aceasta n procesul-verbal. n toate cazurile procesul-verbal va fi comunicat contribuabilului. Art. 106 - Raportul privind rezultatul inspeciei fiscale (1) Rezultatul inspeciei fiscale va fi consemnat ntr-un raport scris, n care se vor prezenta constatrile inspeciei, din punct de vedere faptic i legal. (2) Dac, ca urmare a inspeciei, se modific baza de impunere, raportul ntocmit va sta la baza emiterii deciziei de impunere. n cazul n care baza de impunere nu se modific, acest fapt va fi comunicat n scris contribuabilului. (3) n cazul n care, ca urmare a efecturii inspeciei fiscale, au fost sesizate organele de urmrire penal, decizia de impunere privitoare la obiectul sesizrii penale se poate emite dup soluionarea cu caracter definitiv a cauzei penale. Titlul VIII Colectarea creanelor fiscale Cap. I Dispoziii generale Art. 107 - Colectarea creanelor fiscale (1) n sensul prezentului titlu, colectarea const n exercitarea aciunilor care au ca scop stingerea creanelor fiscale. (2) Colectarea creanelor fiscale se face n temeiul unui titlu de crean sau al unui titlu executoriu, dup caz. (3) Titlul de crean este actul prin care se stabilete i se individualizeaz creana fiscal, ntocmit de organele competente sau de persoanele ndreptite, potrivit legii. Art. 108 - Termenele de plat (1) Creanele fiscale sunt scadente la expirarea termenelor prevzute de Codul fiscal sau de alte legi care le reglementeaz. (2) Pentru diferenele de obligaii fiscale principale i pentru obligaiile fiscale accesorii, stabilite potrivit legii, termenul de plat se stabilete n funcie de data comunicrii acestora, astfel: a) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 1 - 15 din lun, termenul de plat este pn la data de 5 a lunii urmtoare; b) dac data comunicrii este cuprins n intervalul 16 - 31 din lun, termenul de plat este pn la data de 20 a lunii urmtoare. (3) Pentru obligaiile fiscale ealonate sau amnate la plat, precum i pentru accesoriile acestora termenul de plat se stabilete prin documentul prin care se acord nlesnirea respectiv.

28

(4) Pentru creanele fiscale, administrate de Ministerul Finanelor Publice, care nu au prevzute termene de plat, acestea vor fi stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice. (5) Pentru creanele fiscale ale bugetelor locale care nu au prevzute termene de plat, acestea se stabilesc prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i al ministrului finanelor publice. (6) Contribuiile sociale administrate de Ministerul Finanelor Publice, dup calcularea i reinerea acestora conform reglementrilor legale n materie, se vireaz pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se efectueaz plata drepturilor salariale. Cap. II Stingerea creanelor fiscale prin plat, compensare i restituire Art. 109 - Dispoziii privind efectuarea plii (1) Plile ctre organele fiscale se efectueaz prin intermediul bncilor, trezoreriilor i al altor instituii autorizate s deruleze operaiuni de plat. (2) Plata obligaiilor fiscale se efectueaz de ctre debitori, distinct, pe fiecare impozit, tax, contribuie i alte sume datorate bugetului general consolidat, inclusiv dobnzi i penaliti de ntrziere. (3) n cazul stingerii prin plat a obligaiilor fiscale, momentul plii este: a) n cazul plilor n numerar, data nscris n documentul de plat eliberat de organele sau persoanele abilitate de organul fiscal; b) n cazul plilor efectuate prin mandat potal, data potei, nscris pe mandatul potal; c) n cazul plilor efectuate prin decontare bancar, data la care bncile debiteaz contul pltitorului pe baza instrumentelor de decontare specifice, astfel cum aceast informaie este transmis prin mesajul electronic de plat de ctre instituia bancar iniiatoare, potrivit reglementrilor specifice n vigoare, cu excepia situaiei prevzute la art. 116, data putnd fi dovedit prin extrasul de cont al contribuabilului; d) pentru obligaiile fiscale care se sting prin anulare de timbre fiscale mobile, data nregistrrii la organul competent a documentului sau a actului pentru care s-au depus i anulat timbrele datorate potrivit legii. Art. 110*) - Ordinea stingerii datoriilor (1) Dac un contribuabil datoreaz mai multe tipuri de impozite, taxe, contribuii i alte sume reprezentnd creane fiscale prevzute la art. 21 alin. (2) lit. a), iar suma pltit nu este suficient pentru a stinge toate datoriile, atunci se stinge creana fiscal stabilit de contribuabil conform numrului de eviden a plii nscris pe ordinul de plat pentru Trezoreria Statului. (2) n situaia n care contribuabilul nu stabilete creana fiscal ce urmeaz a fi stins, organul fiscal competent va efectua stingerea obligaiilor fiscale n urmtoarea ordine: a) sume datorate n contul ratelor din graficele de plat a obligaiilor fiscale, pentru care s-au aprobat ealonri i/sau amnri la plat, precum i dobnzile datorate pe perioada ealonrii i/sau amnrii la plat i calculate conform legii; b) obligaii fiscale principale cu termene de plat n anul curent, precum i accesoriile acestora, n ordinea vechimii; c) obligaii fiscale datorate i neachitate la data de 31 decembrie a anului precedent, n ordinea vechimii, pn la stingerea integral a acestora;

29

d) dobnzi, penaliti de ntrziere aferente obligaiilor fiscale prevzute la lit. c); e) obligaii fiscale cu termene de plat viitoare, la solicitarea debitorului. (3) Pentru creanele bugetelor locale, din categoria obligaiilor fiscale prevzute la alin. (2) lit. b), se sting cu prioritate obligaiile stabilite ca urmare a inspeciei fiscale. (4) n situaia prevzut la alin. (2) creditorul fiscal care administreaz creanele fiscale va ntiina debitorul despre msura luat, n termen de 10 zile de la data efecturii stingerii. _____________ *) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2007, art. 110 se modific i va avea cuprinsul prevzut n art. II din L. Nr. 210/2005. Art. 111 - Compensarea (1) Prin compensare se sting creanele administrate de Ministerul Finanelor Publice cu creanele debitorului reprezentnd sume de rambursat sau de restituit de la buget, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. (2) Creanele fiscale administrate de unitile administrativ-teritoriale se sting prin compensarea cu creanele debitorului reprezentnd sume de restituit de la bugetele locale, pn la concurena celei mai mici sume, cnd ambele pri dobndesc reciproc att calitatea de creditor, ct i pe cea de debitor, dac legea nu prevede altfel. (3) Compensarea se face de organul fiscal competent la cererea debitorului sau nainte de restituirea ori rambursarea sumelor cuvenite acestuia, dup caz, n ordinea prevzut la art. 110 alin. (2). (4) Organul fiscal poate efectua compensare din oficiu ori de cte ori constat existena unor creane reciproce, cu excepia sumelor negative din deconturile de tax pe valoarea adugat fr opiune de rambursare. (5) Compensarea creanelor debitorului se va efectua cu obligaii datorate aceluiai buget, urmnd ca din diferena rmas s fie compensate obligaiile datorate altor bugete, n urmtoarea ordine: a) bugetul de stat; b) fondul de risc pentru garanii de stat, pentru mprumuturi externe; c) bugetul asigurrilor sociale de stat; d) bugetul Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate; e) bugetul asigurrilor pentru omaj. (6) Dispoziiile alin. (5) nu se aplic n cazul creanelor bugetelor locale. (7) Organul competent va ntiina n scris debitorul despre msura compensrii luate potrivit alin. (3), n termen de 7 zile de la data efecturii operaiunii. Art. 112 - Restituiri de sume (1) Se restituie, la cerere, debitorului urmtoarele sume: a) cele pltite fr existena unui titlu de crean; b) cele pltite n plus fa de obligaia fiscal; c) cele pltite ca urmare a unei erori de calcul; d) cele pltite ca urmare a aplicrii eronate a prevederilor legale; e) cele de rambursat de la bugetul de stat; f) cele stabilite prin hotrri ale organelor judiciare sau ale altor organe competente potrivit legii;

30

g) cele rmase dup efectuarea distribuirii prevzute la art. 166; h) cele rezultate din valorificarea bunurilor sechestrate sau din reinerile prin poprire, dup caz, n temeiul hotrrii judectoreti prin care se dispune desfiinarea executrii silite. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), sumele de restituit reprezentnd diferene de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de persoanele fizice se restituie din oficiu de organele fiscale competente, n termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere. (21) Diferenele de impozit pe venit de restituit mai mici de 50.000 lei vor rmne n evidena fiscal spre a fi compensate cu datorii viitoare, urmnd a se restitui atunci cnd suma cumulat a acestora depete limita menionat. (22) Prin excepie de la alin. (21), diferenele mai mici de 50.000 lei se vor putea restitui n numerar numai la solicitarea contribuabilului. (3) n cazul restituirii sumelor n valut confiscate, aceasta se realizeaz conform legii, n lei la cursul de referin al pieei valutare pentru euro, comunicat de Banca Naional a Romniei, de la data rmnerii definitive i irevocabile a hotrrii judectoreti prin care se dispune restituirea. (4) Dac debitorul nregistreaz obligaii fiscale restante, sumele prevzute la alin. (1) i (2) se vor restitui numai dup efectuarea compensrii potrivit prezentului cod. (5) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mic dect obligaiile fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena sumei de rambursat sau de restituit. (6) n cazul n care suma de rambursat sau de restituit este mai mare dect suma reprezentnd obligaii fiscale restante ale debitorului, se va efectua compensarea pn la concurena obligaiilor fiscale restante, diferena rezultat restituindu-se debitorului. (7) Procedura de restituire i de rambursare a sumelor de la buget, inclusiv modalitatea de acordare a dobnzilor prevzute la art. 119, se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. Art. 113 - Obligaia bncilor supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special Bncile supuse regimului de supraveghere special sau de administrare special i care efectueaz plile dispuse n limita ncasrilor vor deconta zilnic, cu prioritate, sumele reprezentnd obligaii fiscale cuprinse n ordinele de plat emise de debitori i/sau creane fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi transmis de organele fiscale. Cap. III Dobnzi i penaliti de ntrziere Art. 114 - Dispoziii generale privind dobnzi i penaliti de ntrziere (1) Pentru neachitarea la termenul de scaden de ctre debitor a obligaiilor de plat, se datoreaz dup acest termen dobnzi i penaliti de ntrziere. (2) Nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pentru sumele datorate cu titlu de amenzi, dobnzi i penaliti de ntrziere stabilite potrivit legii. (3) Dobnzile i penalitile de ntrziere se fac venit la bugetul cruia i aparine creana principal.

31

(4) Dobnzile i penalitile de ntrziere se stabilesc prin decizii ntocmite n condiiile aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice, cu excepia situaiei prevzute la art. 137 alin. (6). Art. 115*) - Dobnzi (1) Dobnzile se calculeaz pentru fiecare zi, ncepnd cu ziua imediat urmtoare termenului de scaden i pn la data stingerii sumei datorate inclusiv. (2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru diferenele de impozite, taxe, contribuii, precum i cele administrate de organele vamale, stabilite de organele competente, dobnzile se datoreaz ncepnd cu ziua imediat urmtoare scadenei impozitului, taxei sau contribuiei, pentru care s-a stabilit diferena, pn la data stingerii acesteia inclusiv; b) pentru impozitele, taxele i contribuiile stinse prin executare silit, pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire inclusiv. n cazul plii preului n rate, dobnzile se calculeaz pn la data ntocmirii procesului-verbal de distribuire a avansului. Pentru suma rmas de plat dobnda este datorat de ctre cumprtor; c) pentru impozitele, taxele i contribuiile debitorului declarat insolvabil, pn la data ncheierii procesului-verbal de constatare a insolvabilitii inclusiv. (3) Modul de calcul al dobnzilor aferente sumelor reprezentnd eventuale diferene ntre impozitul pe profit pltit la data de 25 ianuarie a anului urmtor celui de impunere i impozitul pe profit datorat conform declaraiei de impunere ntocmite pe baza situaiei financiare anuale va fi reglementat prin norme metodologice aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. (4) Pentru obligaiile fiscale neachitate la termenul de plat, reprezentnd impozitul pe venitul global, se datoreaz dobnzi dup cum urmeaz: a) pentru anul fiscal de impunere dobnzile pentru plile anticipate stabilite de organul fiscal prin decizii de pli anticipate se calculeaz pn la data plii debitului sau, dup caz, pn la data de 31 decembrie; b) dobnzile pentru sumele neachitate n anul de impunere, potrivit lit. a), se calculeaz ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor pn la data stingerii acestora, inclusiv; c) n cazul n care impozitul pe venit stabilit prin decizia de impunere anual este mai mic dect cel stabilit prin deciziile de pli anticipate, dobnzile se recalculeaz, ncepnd cu data de 1 ianuarie a anului urmtor celui de impunere, la soldul neachitat n raport cu impozitul anual stabilit prin decizia de impunere anual, urmnd a se face regularizarea dobnzii n mod corespunztor. (5) Nivelul dobnzii se stabilete prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice, corelat cu nivelul dobnzii de referin a Bncii Naionale a Romniei, la care se adaug 10 puncte procentuale, o dat pe an, n luna decembrie, pentru anul urmtor, sau n cursul anului, dac rata dobnzii de referin se modific cu peste 5 puncte procentuale. _____________ *) ncepnd cu data de 1 ianuarie 2006, art. 115 se modific i va avea cuprinsul prevzut n art. III din L. nr. 210/2005. Art. 116 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul plilor efectuate prin decontare bancar

32

(1) Nedecontarea de ctre unitile bancare a sumelor cuvenite bugetului general consolidat, n termen de 3 zile lucrtoare de la data debitrii contului pltitorului, nu l exonereaz pe pltitor de obligaia de plat a sumelor respective i atrage pentru acesta dobnzi i penaliti de ntrziere la nivelul celor prevzute la art. 115 i 120, dup termenul de 3 zile. (2) Pentru recuperarea sumelor datorate bugetului i nedecontate de unitile bancare, precum i a dobnzilor i penalitilor de ntrziere prevzute la alin. (1), pltitorul se poate ndrepta mpotriva unitii bancare respective. Art. 117 - Dobnzi i penaliti de ntrziere n cazul compensrii i n cazul deschiderii procedurii de reorganizare judiciar (1) n cazul creanelor fiscale stinse prin compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se datoreaz pn la data stingerii inclusiv, astfel: a) pentru compensrile la cerere, data stingerii este data depunerii la organul competent a cererii de compensare; b) pentru compensrile din oficiu, data stingerii este data nregistrrii operaiei de compensare de ctre unitatea de trezorerie teritorial, conform notei de compensare ntocmite de ctre organul competent; c) pentru compensrile efectuate ca urmare a unei cereri de restituire sau de rambursare a sumei cuvenite debitorului, data stingerii este data depunerii cererii de rambursare sau de restituire. (2) n cazul n care n urma exercitrii controlului sau analizrii cererii de compensare s-a stabilit c suma ce urmeaz a se compensa este mai mic dect suma cuprins n cererea de compensare, dobnzile i penalitile de ntrziere se recalculeaz pentru diferena rmas de la data nregistrrii cererii de compensare. (3) Pentru obligaiile fiscale stinse prin procedurile de compensare prevzute de actele normative speciale, data stingerii este data la care se efectueaz compensarea prevzut n actul normativ care o reglementeaz sau n normele metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin ordin al ministrului finanelor publice. (4) Pentru obligaiile fiscale nepltite la termen, att nainte, ct i dup deschiderea procedurii de reorganizare judiciar, se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere pn la data deschiderii procedurii de faliment. Pentru obligaiile fiscale nscute dup data deschiderii procedurii de faliment i nepltite la termen nu se datoreaz dobnzi i penaliti de ntrziere. Art. 118 - Dobnzi n cazul nlesnirilor la plat Pe perioada pentru care au fost acordate nlesniri la plata obligaiilor fiscale restante se datoreaz dobnzi. Art. 119 - Dobnzi n cazul sumelor de restituit sau de rambursat de la buget (1) Pentru sumele de restituit sau de rambursat de la buget contribuabilii au dreptul la dobnd din ziua urmtoare expirrii termenului prevzut de art. 112 alin. (2) sau art. 199, dup caz. Acordarea dobnzilor se face la cererea contribuabililor. (2) Nivelul dobnzii este cel prevzut la art. 115 alin. (5) i se suport din acelai buget din care se restituie ori se ramburseaz, dup caz, sumele solicitate de ctre pltitori. Art. 120*) - Penaliti de ntrziere (1) Plata cu ntrziere a obligaiilor fiscale se sancioneaz cu o penalitate de ntrziere de 0,6% pentru fiecare lun i/sau pentru fiecare fraciune de lun de ntrziere, ncepnd

33

cu data de nti a lunii urmtoare scadenei acestora pn la data stingerii acestora inclusiv. Penalitatea de ntrziere nu nltur obligaia de plat a dobnzilor. (2) Pentru situaiile prevzute la art. 115 alin. (3) i (4) penalitilor de ntrziere li se aplic regimul stabilit pentru dobnzi. (3) Penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data nceperii procedurii de executare silit. (4) n cazul n care s-au acordat nlesniri la plat, penalitatea de ntrziere se datoreaz pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care s-au acordat nlesnirile. Nerespectarea nlesnirilor la plat, aa cum au fost acordate, conduce la calculul penalitilor de ntrziere de la data ncetrii, conform legii, a valabilitii nlesnirilor. (5) Nivelul penalitii de ntrziere se poate modifica anual prin legea bugetului de stat. _____________ Art. 120 se abrog de la data de 1 ianuarie 2006, potrivit art. IV din L. Nr. 210/2005. Cap. IV nlesniri la plat Art. 121 - nlesniri la plata obligaiilor fiscale (1) La cererea temeinic justificat a contribuabililor, organul fiscal competent poate acorda pentru obligaiile fiscale restante, att naintea nceperii executrii silite, ct i n timpul efecturii acesteia, nlesniri la plat, n condiiile legii. (2) La cererea temeinic justificat a debitorilor, persoane fizice sau juridice, creditorii bugetari locali, prin autoritile administraiei publice locale care administreaz aceste bugete, pot acorda, pentru obligaiile bugetare restante pe care le administreaz, urmtoarele nlesniri la plat: a) ealonri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, redevenelor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local; b) amnri la plata impozitelor, taxelor, chiriilor, contribuiilor i a altor obligaii la bugetul local; c) ealonri la plata dobnzilor i/sau a penalitilor de orice fel, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de ealonare; d) amnri i/sau scutiri ori amnri i/sau reduceri de dobnzi i/sau penaliti de ntrziere, cu excepia dobnzilor datorate pe perioada de amnare; e) scutiri sau reduceri de impozite i taxe locale, n condiiile legii. (3) Procedura de acordare a nlesnirilor la plat pentru creanele bugetare locale se stabilete prin acte normative speciale. (4) Pentru acordarea nlesnirilor la plat creditorii bugetari locali vor cere debitorilor constituirea de garanii. (5) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele fizice, garania este: a) o sum egal cu dou rate medii din ealonare, reprezentnd obligaii bugetare locale ealonate i dobnzi calculate, n cazul ealonrilor la plat; b) o sum rezultat din raportul dintre contravaloarea debitelor amnate i dobnzile calculate i numrul de luni aprobate pentru amnare la plat, n cazul amnrilor la plat.

34

(6) Pentru obligaiile la bugetul local, datorate i neachitate dup data de 1 iulie 2003 de ctre persoanele juridice, garania este de 100% din totalul creanei bugetare locale pentru care s-a acordat nlesnirea. Cap. V Constituirea de garanii Art. 122 - Constituirea de garanii Organul fiscal solicit constituirea unei garanii pentru: a) suspendarea executrii silite n condiiile art. 143 alin. (6); b) ridicarea msurilor asigurtorii; c) asumarea obligaiei de plat de ctre alt persoan prin angajament de plat, n condiiile art. 25 alin. (2) lit. d); d) n alte cazuri prevzute de lege. Art. 123 - Tipuri de garanii Garaniile pentru luarea msurilor prevzute la art. 122 se pot constitui, n condiiile legii, prin: a) consemnarea de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului; b) scrisoare de garanie bancar; c) ipotec asupra unor bunuri imobile din ar; d) gaj asupra unor bunuri mobile; e) fidejusiune. Art. 124 - Valorificarea garaniilor Organul competent, n condiiile legii, se ndestuleaz din garaniile depuse, dac nu s-a realizat scopul pentru care acestea au fost solicitate. Cap. VI Msuri asigurtorii Art. 125 - Poprirea i sechestrul asigurtoriu (1) Msurile asigurtorii prevzute n prezentul capitol se dispun i se duc la ndeplinire, prin procedura administrativ, de organele fiscale competente. (2) Se dispun msuri asigurtorii sub forma popririi asigurtorii i sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor mobile i/sau imobile proprietate a debitorului, precum i asupra veniturilor acestuia, cnd exist pericolul ca acesta s se sustrag, s-i ascund ori s-i risipeasc patrimoniul, periclitnd sau ngreunnd n mod considerabil colectarea, precum i n cazul suspendrii executrii actului administrativ prevzute la art. 184. (3) Aceste msuri pot fi luate i n cazul n care creana nu a fost nc individualizat i nu a devenit scadent. Msurile asigurtorii dispuse att de organele fiscale competente, ct i de instanele judectoreti ori de alte organe competente, dac nu au fost desfiinate n condiiile legii, rmn valabile pe toat perioada executrii silite, fr ndeplinirea altor formaliti. O dat cu individualizarea creanei i ajungerea acesteia la scaden, n cazul neplii, msurile asigurtorii se transform n msuri executorii. (4) Msurile asigurtorii se dispun prin decizie emis de organul fiscal competent. n decizie organul fiscal va preciza debitorului c prin constituirea unei garanii la nivelul creanei stabilite sau estimate, dup caz, msurile asigurtorii vor fi ridicate.

35

(5) Decizia de instituire a msurilor asigurtorii trebuie motivat i semnat de ctre conductorul organului fiscal competent. (6) Msurile asigurtorii dispuse potrivit alin. (2), precum i cele dispuse de instanele judectoreti sau de alte organe competente se duc la ndeplinire n conformitate cu dispoziiile referitoare la executarea silit, care se aplic n mod corespunztor. (7) n cazul nfiinrii sechestrului asigurtoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal ntocmit de organul de executare se comunic pentru nscriere Biroului de carte funciar. (8) nscrierea face opozabil sechestrul tuturor acelora care, dup nscriere, vor dobndi vreun drept asupra imobilului respectiv. Actele de dispoziie ce ar interveni ulterior nscrierii prevzute la alin. (7) sunt lovite de nulitate absolut. (9) Dac valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acoper integral creana fiscal a bugetului general consolidat, msurile asigurtorii pot fi nfiinate i asupra bunurilor deinute de ctre debitor n proprietate comun cu tere persoane, pentru cota-parte deinut de acesta. (10) mpotriva actelor prin care se dispun i se duc la ndeplinire msurile asigurtorii cel interesat poate face contestaie n conformitate cu prevederile art. 168. Art. 126 - Ridicarea msurilor asigurtorii Msurile asigurtorii instituite potrivit art. 125 se ridic, prin decizie motivat, de ctre creditorii fiscali, cnd au ncetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garaniei prevzute la art. 123, dup caz. Cap. VII Prescripia dreptului de a cere executarea silit i a dreptului de a cere compensarea sau restituirea Art. 127 - nceperea termenului de prescripie (1) Dreptul de a cere executarea silit a creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere acest drept. (2) Termenul de prescripie prevzut la alin. (1) se aplic i creanelor provenind din amenzi contravenionale. Art. 128 - Suspendarea termenului de prescripie Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se suspend: a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru suspendarea termenului de prescripie a dreptului la aciune; b) n cazurile i n condiiile n care suspendarea executrii este prevzut de lege ori a fost dispus de instana judectoreasc sau de alt organ competent, potrivit legii; c) pe perioada valabilitii nlesnirii acordate potrivit legii; d) ct timp debitorul i sustrage veniturile i bunurile de la executarea silit; e) n alte cazuri prevzute de lege. Art. 129 - ntreruperea termenului de prescripie Termenul de prescripie prevzut la art. 127 se ntrerupe: a) n cazurile i n condiiile stabilite de lege pentru ntreruperea termenului de prescripie a dreptului la aciune;

36

b) pe data ndeplinirii de ctre debitor, nainte de nceperea executrii silite sau n cursul acesteia, a unui act voluntar de plat a obligaiei prevzute n titlul executoriu ori a recunoaterii n orice alt mod a datoriei; c) pe data ndeplinirii, n cursul executrii silite, a unui act de executare silit; d) pe data ntocmirii, potrivit legii, a actului de constatare a insolvabilitii contribuabilului; e) n alte cazuri prevzute de lege. Art. 130 - Efecte ale mplinirii termenului de prescripie (1) Dac organul de executare constat mplinirea termenului de prescripie a dreptului de a cere executarea silit a creanelor fiscale, acesta va proceda la ncetarea msurilor de realizare i la scderea acestora din evidena analitic pe pltitori. (2) Sumele achitate de debitor n contul unor creane fiscale, dup mplinirea termenului de prescripie, nu se restituie. Art. 131 - Prescripia dreptului de a cere compensarea sau restituirea Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanelor fiscale se prescrie n termen de 5 ani de la data de 1 ianuarie a anului urmtor celui n care a luat natere dreptul la compensare sau restituire. Cap. VIII Stingerea creanelor fiscale prin executare silit Seciunea 1 Dispoziii generale Art. 132 - Organele de executare silit (1) n cazul n care debitorul nu-i pltete de bunvoie obligaiile fiscale datorate, organele fiscale competente, pentru stingerea acestora, vor proceda la aciuni de executare silit, potrivit prezentului cod. (2) Organele fiscale care administreaz creane fiscale sunt abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit. (3) Creanele bugetare care se ncaseaz, se administreaz, se contabilizeaz i se utilizeaz de instituiile publice, provenite din venituri proprii, precum i cele rezultate din raporturi juridice contractuale se execut prin organe proprii, acestea fiind abilitate s duc la ndeplinire msurile asigurtorii i s efectueze procedura de executare silit, potrivit prevederilor prezentului cod. (4) Organele prevzute la alin. (2) i (3) sunt denumite n continuare organe de executare silit. (5) Pentru efectuarea procedurii de executare silit este competent organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmribile, coordonarea ntregii executri revenind organului de executare n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul. n cazul n care executarea silit se face prin poprire, organul de executare coordonator poate proceda la aplicarea acestei msuri de executare asupra terului poprit, indiferent de locul unde i are domiciliul fiscal. (6) Atunci cnd se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau de sustragere de la executare silit a bunurilor i veniturilor urmribile ale debitorului, organul de executare n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al debitorului poate proceda

37

la indisponibilizarea i executarea silit a acestora, indiferent de locul n care se gsesc bunurile. (7) Organul de executare coordonator va sesiza n scris celelalte organe prevzute la alin. (5), comunicndu-le titlul executoriu n copie certificat, situaia debitorului, contul n care se vor vira sumele ncasate, precum i orice alte date utile pentru identificarea debitorului i a bunurilor ori veniturilor urmribile. (8) n cazul n care asupra acelorai venituri ori bunuri ale debitorului a fost pornit executarea, att pentru realizarea titlurilor executorii privind creane fiscale, ct i pentru titluri ce se execut n condiiile prevzute de alte dispoziii legale, executarea silit se va face, potrivit dispoziiilor prezentului cod, de ctre organele de executare prevzute de acesta. (9) Cnd se constat c domiciliul fiscal al debitorului se afl n raza teritorial a altui organ de executare, titlul executoriu mpreun cu dosarul executrii vor fi trimise acestuia, ntiinndu-se, dac este cazul, organul de la care s-a primit titlul executoriu. Art. 133 - Executarea silit n cazul debitorilor solidari (1) Organul de executare coordonator, n cazul debitorilor solidari, este cel n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul despre care exist indicii c deine mai multe venituri sau bunuri urmribile. (2) Organul de executare coordonator nscrie n ntregime debitul n evidenele sale i ia msuri de executare silit, comunicnd ntregul debit organelor de executare n a cror raz teritorial se afl domiciliile fiscale ale celorlali codebitori, aplicndu-se dispoziiile art. 132. (3) Organele de executare sesizate, crora li s-a comunicat debitul, dup nscrierea acestuia ntr-o eviden nominal, vor lua msuri de executare silit i vor comunica organului de executare coordonator sumele realizate n contul debitorului, n termen de 10 zile de la realizarea acestora. (4) Dac organul de executare coordonator, care ine evidena ntregului debit, constat c acesta a fost realizat prin actele de executare silit fcute de el nsui i de celelalte organe sesizate potrivit alin. (3), el este obligat s cear n scris acestora din urm s nceteze de ndat executarea silit. Art. 134 - Executorii fiscali (1) Executarea silit se face de organul de executare competent prin intermediul executorilor fiscali. Acetia trebuie s dein o legitimaie de serviciu pe care trebuie s o prezinte n exercitarea activitii. (2) Executorul fiscal este mputernicit n faa debitorului i a terilor prin legitimaia de executor fiscal i delegaie emis de organul de executare silit. (3) n exercitarea atribuiilor ce le revin, pentru aplicarea procedurilor de executare silit, executorii fiscali pot: a) s intre n orice incint de afaceri a debitorului, persoan juridic, sau n alte incinte unde acesta i pstreaz bunurile, n scopul identificrii bunurilor sau valorilor care pot fi executate silit, precum i s analizeze evidena contabil a debitorului n scopul identificrii terilor care datoreaz sau dein n pstrare venituri ori bunuri ale debitorului; b) s intre n toate ncperile n care se gsesc bunuri sau valori ale debitorului, persoan fizic, precum i s cerceteze toate locurile n care acesta i pstreaz bunurile; c) s solicite i s cerceteze orice document sau element material care poate constitui o prob n determinarea bunurilor proprietate a debitorului.

38

(4) Executorul fiscal poate intra n ncperile ce reprezint domiciliul sau reedina unei persoane fizice, cu consimmntul acesteia, iar n caz de refuz, organul de executare va cere autorizarea instanei judectoreti competente potrivit dispoziiilor Codului de procedur civil. (5) Accesul executorului fiscal n locuin, n incinta de afaceri sau n orice alt ncpere a debitorului, persoan fizic sau juridic, se poate efectua ntre orele 6,00- 20,00, n orice zi lucrtoare. Executarea nceput va putea continua n aceeai zi sau n zilele urmtoare. n cazuri temeinic justificate de pericolul nstrinrii unor bunuri, accesul n ncperile debitorului va avea loc i la alte ore dect cele menionate, precum i n zilele nelucrtoare, n baza autorizaiei prevzute la alin. (4). (6) n absena debitorului sau dac acesta refuz accesul n oricare dintre ncperile prevzute la alin. (3), executorul fiscal poate s ptrund n acestea n prezena unui reprezentant al poliiei ori al jandarmeriei sau a altui agent al forei publice i a doi martori majori, fiind aplicabile prevederile alin. (4) i (5). Art. 135 - Executarea silit mpotriva unei asocieri fr personalitate juridic Pentru executarea silit a creanelor fiscale datorate de o asociere fr personalitate juridic, chiar dac exist un titlu executoriu pe numele asocierii, pot fi executate silit att bunurile mobile i imobile ale asocierii, ct i bunurile personale ale membrilor acesteia. Art. 136 - Titlul executoriu i condiiile pentru nceperea executrii silite (1) Executarea silit a creanelor fiscale se efectueaz n temeiul unui titlu executoriu emis potrivit prevederilor prezentului cod de ctre organul de executare competent n a crui raz teritorial i are domiciliul fiscal debitorul sau al unui nscris care, potrivit legii, constituie titlu executoriu. (2) Titlul de crean devine titlu executoriu la data la care creana fiscal este scadent prin expirarea termenului de plat prevzut de lege sau stabilit de organul competent ori n alt mod prevzut de lege. (3) Executarea silit ncepe n termen de 15 zile de la data ntiinrii. (4) ntiinarea de plat este act premergtor executrii silite. (5) Titlul executoriu emis potrivit alin. (1) de organul de executare competent va conine, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), urmtoarele: codul de identificare fiscal, domiciliul fiscal al acestuia, precum i orice alte date de identificare; cuantumul i natura sumelor datorate i neachitate, temeiul legal al puterii executorii a titlului. (6) Pentru debitorii obligai n mod solidar la plata creanelor fiscale se va ntocmi un singur titlu executoriu. (7) Titlurile executorii emise de alte organe competente, care privesc creane fiscale, se transmit n termen de cel mult 30 de zile de la emitere, spre executare silit, potrivit legii, organelor prevzute la art. 132. (8) n cazul n care titlurile executorii emise de alte organe dect cele prevzute la art. 33 alin. (1) nu cuprind unul dintre urmtoarele elemente: numele i prenumele sau denumirea debitorului, codul numeric personal, codul unic de nregistrare, domiciliul sau sediul, cuantumul sumei datorate, temeiul legal, semntura organului care l-a emis i dovada comunicrii acestora, organul de executare va restitui de ndat titlurile executorii organelor emitente. (9) n cazul n care titlul executoriu i-a fost transmis spre executare de ctre un alt organ, organul de executare i va confirma primirea, n termen de 30 de zile.

39

(10) n cazul n care instituiile publice transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat sau local, dup caz. (11) n cazul n care autoritile administraiei publice locale transmit titluri executorii privind venituri proprii spre executare silit organelor fiscale din subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, sumele astfel realizate se fac venit la bugetul de stat. Art. 137 - Reguli privind executarea silit (1) Executarea silit se poate ntinde asupra tuturor veniturilor i bunurilor proprietate a debitorului, urmribile potrivit legii, iar valorificarea acestora se efectueaz numai n msura necesar pentru realizarea creanelor fiscale i a cheltuielilor de executare. (2) Bunurile supuse unui regim special de circulaie pot fi urmrite numai cu respectarea condiiilor prevzute de lege. (3) n cadrul procedurii de executare silit se pot folosi succesiv sau concomitent modalitile de executare silit prevzute de prezentul cod. (4) Executarea silit a creanelor fiscale nu se perimeaz. (5) Executarea silit se desfoar pn la stingerea creanelor fiscale nscrise n titlul executoriu, inclusiv a dobnzilor, penalitilor de ntrziere ori a altor sume, datorate sau acordate potrivit legii prin acesta, precum i a cheltuielilor de executare. (6) n cazul n care prin titlul executoriu sunt prevzute, dup caz, dobnzi, penaliti de ntrziere sau alte sume, fr s fi fost stabilit cuantumul acestora, ele vor fi calculate de ctre organul de executare i consemnate ntr-un proces-verbal care constituie titlu executoriu, care se comunic debitorului. (7) Fa de teri, inclusiv fa de stat, o garanie real i celelalte sarcini reale asupra bunurilor au un grad de prioritate care se stabilete de la momentul n care acestea au fost fcute publice prin oricare dintre metodele prevzute de lege. Art. 138 - Obligaia de informare n vederea nceperii executrii silite, organul de executare competent se poate folosi de mijloacele de prob prevzute la art. 48, n vederea determinrii averii i a venitului debitorului. La cererea organului fiscal, debitorul este obligat s furnizeze n scris, pe propria rspundere, informaiile solicitate. Art. 139 - Precizarea naturii debitului n toate actele de executare silit trebuie s se indice titlul executoriu i s se arate natura i cuantumul debitului ce face obiectul executrii. Art. 140 - Somaia (1) Executarea silit ncepe prin comunicarea somaiei. Dac n termen de 15 zile de la comunicarea somaiei nu se stinge debitul, se continu msurile de executare silit. Somaia este nsoit de un exemplar al titlului executoriu. (2) Somaia cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), urmtoarele: numrul dosarului de executare; suma pentru care se ncepe executarea silit; termenul n care cel somat urmeaz s plteasc suma prevzut n titlul executoriu, precum i indicarea consecinelor nerespectrii acesteia. Art. 141 - Drepturi i obligaii ale terului Terul nu se poate opune sechestrrii unui bun al debitorului, invocnd un drept de gaj, drept de ipotec sau un privilegiu. Terul va participa la distribuirea sumelor rezultate din valorificarea bunului, potrivit legii. Art. 142 - Evaluarea bunurilor supuse executrii silite

40

(1) naintea valorificrii bunurilor, acestea vor fi evaluate. n acest scop, organul de executare va apela la organe i persoane de specialitate, care sunt obligate s i ndeplineasc atribuiile ce le revin n acest sens. Dispoziiile art. 53 se aplic n mod corespunztor. (2) Organul de executare va actualiza preul de evaluare innd cont de rata inflaiei. (3) Atunci cnd se consider necesar, organul de executare va proceda la o nou evaluare. Art. 143 - Suspendarea, ntreruperea sau ncetarea executrii silite (1) Executarea silit se poate suspenda, ntrerupe sau poate nceta n cazurile prevzute de prezentul cod. (2) Executarea silit se suspend: a) cnd suspendarea a fost dispus de instan sau de creditor, n condiiile legii; b) la data comunicrii aprobrii nlesnirii la plat, n condiiile legii; c) n cazul prevzut la art. 151; d) n alte cazuri prevzute de lege. (3) Executarea silit se ntrerupe: a) la data declarrii strii de insolvabilitate a debitorului; b) n alte cazuri prevzute de lege. (4) Executarea silit nceteaz dac: a) s-au stins integral obligaiile fiscale prevzute n titlul executoriu, inclusiv obligaiile de plat accesorii, cheltuielile de executare i orice alte sume stabilite n sarcina debitorului, potrivit legii; b) a fost desfiinat titlul executoriu; c) n alte cazuri prevzute de lege. (41) Msurile de executare silit aplicate n condiiile prezentului cod se ridic prin decizie ntocmit n cel mult 5 zile de la data la care a ncetat executarea silit, de ctre organul de executare. (5) n cazul n care popririle nfiinate de organul de executare genereaz imposibilitatea debitorului de a-i continua activitatea economic, cu consecine sociale deosebite, creditorul fiscal poate dispune, la cererea debitorului, i innd seama de motivele invocate de acesta, fie suspendarea temporar total, fie suspendarea temporar parial a executrii silite prin poprirea conturilor bancare. Suspendarea se poate dispune pentru o perioad de cel mult 6 luni de la data comunicrii ctre banc a suspendrii popririi de ctre organul fiscal. (6) Odat cu cererea de suspendare prevzut la alin. (5) debitorul va indica bunurile libere de orice sarcini, oferite n vederea sechestrrii, sau alte garanii prevzute de lege, la nivelul sumei pentru care s-a nceput executarea silit. Seciunea a 2-a Executarea silit prin poprire Art. 144 - Executarea silit a sumelor ce se cuvin debitorilor (1) Sunt supuse executrii silite prin poprire orice sume urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti bneti n lei i n valut, titluri de valoare sau alte bunuri mobile necorporale, deinute i/sau datorate, cu orice titlu, debitorului de ctre tere persoane sau

41

pe care acetia le vor datora i/sau deine n viitor n temeiul unor raporturi juridice existente. (11) Sumele reprezentnd credite nerambursabile sau finanri primite de la instituii sau organizaii internaionale pentru derularea unor programe ori proiecte nu sunt supuse executrii silite prin poprire, n cazul n care mpotriva beneficiarului acestora a fost pornit procedura executrii silite. (2) n cazul sumelor urmribile reprezentnd venituri i disponibiliti n valut, bncile sunt autorizate s efectueze convertirea n lei a sumelor n valut, fr consimmntul titularului de cont, la cursul de schimb afiat de acestea pentru ziua respectiv. (3) Sumele ce reprezint venituri bneti ale debitorului persoan fizic, realizate ca angajat, pensiile de orice fel, precum i ajutoarele sau indemnizaiile cu destinaie special sunt supuse urmririi numai n condiiile prevzute de Codul de procedur civil. (4) Poprirea asupra veniturilor debitorilor persoane fizice sau persoane juridice se nfiineaz de ctre organul de executare printr-o adres care va fi trimis prin scrisoare recomandat, cu dovada de primire, terului poprit, mpreun cu o copie certificat de pe titlul executoriu. Totodat va fi ntiinat i debitorul despre nfiinarea popririi. (5) Poprirea nu este supus validrii. (6) Poprirea nfiinat anterior, ca msur asigurtorie, devine executorie prin comunicarea copiei certificate de pe titlul executoriu, fcut terului poprit, i ntiinarea despre aceasta a debitorului. (7) *** Abrogat de L. Nr. 210/2005 (8) Poprirea se consider nfiinat din momentul primirii adresei de nfiinare de ctre terul poprit. n acest sens, terul poprit este obligat s nregistreze att ziua, ct i ora primirii adresei de nfiinare a popririi. (9) Dup nfiinarea popririi, terul poprit este obligat: a) s plteasc, de ndat sau dup data la care creana devine exigibil, organului fiscal, suma reinut i cuvenit, n contul indicat de organul de executare; b) s indisponibilizeze bunurile mobile necorporale poprite, ntiinnd despre aceasta organul de executare. (10) n cazul n care sumele datorate debitorului sunt poprite de mai muli creditori, terul poprit i va anuna n scris despre aceasta pe creditori i va proceda la distribuirea sumelor potrivit ordinii de preferin prevzute la art. 166. (11) Pentru stingerea creanelor fiscale, debitorii titulari de conturi bancare pot fi urmrii prin poprire asupra sumelor din conturile bancare, prevederile alin. (4) aplicnduse n mod corespunztor. n acest caz, o dat cu comunicarea somaiei i a titlului executoriu, fcut debitorului potrivit art. 43, o copie certificat de pe acest titlu va fi comunicat bncii la care se afl deschis contul debitorului. Despre aceast msur va fi ntiinat i debitorul. (12) n msura n care este necesar, pentru achitarea sumei datorate la data sesizrii bncii, potrivit alin. (11), sumele existente, precum i cele viitoare provenite din ncasrile zilnice n conturile n lei i n valut sunt indisponibilizate. Din momentul indisponibilizrii, respectiv de la data i ora primirii adresei de nfiinare a popririi asupra disponibilitilor bneti, bncile nu vor proceda la decontarea documentelor de plat primite, respectiv la debitarea conturilor debitorilor, i nu vor accepta alte pli din conturile acestora pn la achitarea integral a obligaiilor fiscale nscrise n adresa de nfiinare a popririi, cu excepia sumelor necesare plii drepturilor salariale.

42

(121) nclcarea prevederilor alin. (9), (10), (12) i (14) atrage nulitatea oricrei pli i rspunderea solidar a terului poprit cu debitorul, n limita sumelor sustrase indisponibilizrii. Prevederile art. 28 se aplic n mod corespunztor. (13) Dac debitorul face plata n termenul prevzut n somaie, organul de executare va ntiina de ndat n scris bncile pentru sistarea total sau parial a indisponibilizrii conturilor i reinerilor. n caz contrar banca este obligat s procedeze conform dispoziiilor alin. (12). (14) n situaia n care titlurile executorii nu pot fi onorate n aceeai zi, bncile vor urmri executarea acestora din ncasrile zilnice realizate n contul debitorului. (15) Dispoziiile alin. (10) se aplic n mod corespunztor. Art. 145 - Executarea silit a terului poprit (1) Dac terul poprit ntiineaz organul de executare c nu datoreaz vreo sum de bani debitorului urmrit sau nu respect dispoziiile art. 144 alin. (9) - (15), precum i n cazul n care invoc alte neregulariti n legtur cu drepturile i obligaiile prilor privind nfiinarea popririi, instana judectoreasc n a crei raz teritorial se afl domiciliul sau sediul terului poprit, la cererea organului de executare ori a altei pri interesate, pe baza probelor administrate, va pronuna meninerea sau desfiinarea popririi. (2) Judecata se face de urgen i cu precdere. (3) Pe baza hotrrii de meninere a popririi, care constituie titlu executoriu, organul de executare poate ncepe executarea silit a terului poprit, n condiiile prezentului cod. Seciunea a 3-a Executarea silit a bunurilor mobile Art. 146 - Executarea silit a bunurilor mobile (1) Sunt supuse executrii silite orice bunuri mobile ale debitorului, cu excepiile prevzute de lege. (2) n cazul debitorului persoan fizic nu pot fi supuse executrii silite, fiind necesare vieii i muncii debitorului, precum i familiei sale: a) bunurile mobile de orice fel care servesc la continuarea studiilor i la formarea profesional, precum i cele strict necesare exercitrii profesiei sau a altei ocupaii cu caracter permanent, inclusiv cele necesare desfurrii activitii agricole, cum sunt uneltele, seminele, ngrmintele, furajele i animalele de producie i de lucru; b) bunurile strict necesare uzului personal sau casnic al debitorului i familiei sale, precum i obiectele de cult religios, dac nu sunt mai multe de acelai fel; c) alimentele necesare debitorului i familiei sale pe timp de dou luni, iar dac debitorul se ocup exclusiv cu agricultura, alimentele strict necesare pn la noua recolt; d) combustibilul necesar debitorului i familiei sale pentru nclzit i pentru prepararea hranei, socotit pentru 3 luni de iarn; e) obiectele necesare persoanelor cu handicap sau destinate ngrijirii persoanelor bolnave; f) bunurile declarate neurmribile prin alte dispoziii legale. (3) Bunurile debitorului persoan fizic necesare desfurrii activitii de comer nu sunt exceptate de la executare silit. (4) Executarea silit a bunurilor mobile se face prin sechestrarea i valorificarea acestora, chiar dac acestea se afl la un ter. Sechestrul se instituie printr-un proces-verbal.

43

(5) Pentru bunurile mobile anterior sechestrate ca msur asigurtorie nu este necesar o nou sechestrare. (6) Executorul fiscal, la nceperea executrii silite, este obligat s verifice dac bunurile prevzute la alin. (5) se gsesc la locul aplicrii sechestrului i dac nu au fost substituite sau degradate, precum i s sechestreze alte bunuri ale debitorului, n cazul n care cele gsite la verificare nu sunt suficiente pentru stingerea creanei. (7) Bunurile nu vor fi sechestrate dac prin valorificarea acestora nu s-ar putea acoperi dect cheltuielile executrii silite. (8) Prin sechestrul nfiinat asupra bunurilor mobile, creditorul fiscal dobndete un drept de gaj care confer acestuia n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de gaj n sensul prevederilor dreptului comun. (9) De la data ntocmirii procesului-verbal de sechestru, bunurile sechestrate sunt indisponibilizate. Ct timp dureaz executarea silit debitorul nu poate dispune de aceste bunuri dect cu aprobarea dat, potrivit legii, de organul competent. Nerespectarea acestei interdicii atrage rspunderea, potrivit legii, a celui n culp. (10) Actele de dispoziie care ar interveni ulterior indisponibilizrii prevzute la alin. (9) sunt lovite de nulitate absolut. (11) n cazurile n care nu au fost luate msuri asigurtorii pentru realizarea integral a creanei fiscale i la nceperea executrii silite se constat c exist pericolul evident de nstrinare, substituire sau sustragere de la urmrire a bunurilor urmribile ale debitorului, sechestrarea lor va fi aplicat o dat cu comunicarea somaiei. Art. 147 - Procesul-verbal de sechestru (1) Procesul-verbal de sechestru va cuprinde: a) denumirea organului de executare, indicarea locului, a datei i a orei cnd s-a fcut sechestrul; b) numele i prenumele executorului fiscal care aplic sechestrul, numrul legitimaiei i al delegaiei; c) numrul dosarului de executare, data i numrul de nregistrare a somaiei, precum i titlul executoriu n baza cruia se face executarea silit; d) temeiul legal n baza cruia se face executarea silit; e) sumele datorate pentru a cror executare silit se aplic sechestrul, inclusiv cele reprezentnd dobnzi i penaliti de ntrziere, menionndu-se i cota acestora, precum i actul normativ n baza cruia a fost stabilit obligaia de plat; f) numele, prenumele i domiciliul debitorului persoan fizic ori, n lipsa acestuia, ale persoanei majore ce locuiete mpreun cu debitorul sau denumirea i sediul debitorului, numele, prenumele i domiciliul altor persoane majore care au fost de fa la aplicarea sechestrului, precum i alte elemente de identificare a acestor persoane; g) descrierea bunurilor mobile sechestrate i indicarea valorii estimative a fiecruia, dup aprecierea executorului fiscal, pentru identificarea i individualizarea acestora, menionndu-se starea de uzur i eventualele semne particulare ale fiecrui bun, precum i dac s-au luat msuri spre neschimbare, cum sunt punerea de sigilii, custodia ori ridicarea de la locul unde se afl, sau de administrare ori conservare a acestora, dup caz; h) meniunea c evaluarea se va face naintea nceperii procedurii de valorificare, n cazul n care executorul fiscal nu a putut evalua bunul deoarece acesta necesit cunotine de specialitate;

44

i) meniunea fcut de debitor privind existena sau inexistena unui drept de gaj, ipotec ori privilegiu, dup caz, constituit n favoarea unei alte persoane pentru bunurile sechestrate; j) numele, prenumele i adresa persoanei creia i s-au lsat bunurile, precum i locul de depozitare a acestora, dup caz; k) eventualele obiecii fcute de persoanele de fa la aplicarea sechestrului; l) meniunea c, n cazul n care n termen de 15 zile de la data ncheierii procesuluiverbal de sechestru debitorul nu pltete obligaiile fiscale, se va trece la valorificarea bunurilor sechestrate; m) semntura executorului fiscal care a aplicat sechestrul i a tuturor persoanelor care au fost de fa la sechestrare. Dac vreuna dintre aceste persoane nu poate sau nu vrea s semneze, executorul fiscal va meniona aceast mprejurare. (2) Cte un exemplar al procesului-verbal de sechestru se pred debitorului sub semntur sau i se comunic la domiciliul ori sediul acestuia, precum i, atunci cnd este cazul, custodelui, acesta din urm semnnd cu meniunea de primire a bunurilor n pstrare. (3) n vederea valorificrii organul de executare este obligat s verifice dac bunurile sechestrate se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru, precum i dac nu au fost substituite sau degradate. (4) Cnd bunurile sechestrate gsite cu ocazia verificrii nu sunt suficiente pentru realizarea creanei fiscale, organul de executare va face investigaiile necesare pentru identificarea i urmrirea altor bunuri ale debitorului. (5) Dac se constat c bunurile nu se gsesc la locul menionat n procesul-verbal de sechestru sau dac au fost substituite sau degradate, executorul fiscal ncheie proces-verbal de constatare. Pentru bunurile gsite cu prilejul investigaiilor efectuate conform alin. (4) se va ncheia procesul-verbal de sechestru. (6) Dac se sechestreaz i bunuri gajate pentru garantarea creanelor altor creditori, organul de executare le va trimite i acestora cte un exemplar din procesul-verbal de sechestru. (7) Executorul fiscal care constat c bunurile fac obiectul unui sechestru anterior va consemna aceasta n procesul-verbal, la care va anexa o copie de pe procesele-verbale de sechestru respective. Prin acelai proces-verbal executorul fiscal va declara sechestrate, cnd este necesar, i alte bunuri pe care le va identifica. (8) Bunurile nscrise n procesele-verbale de sechestru ncheiate anterior se consider sechestrate i n cadrul noii executri silite. (9) n cazul n care executorul fiscal constat c n legtur cu bunurile sechestrate s-au svrit fapte care pot constitui infraciuni va consemna aceasta n procesul-verbal de sechestru i va sesiza de ndat organele de urmrire penal competente. Art. 148 - Custodele (1) Bunurile mobile sechestrate vor putea fi lsate n custodia debitorului, a creditorului sau a altei persoane desemnate de organul de executare sau de executorul fiscal, dup caz, ori vor fi ridicate i depozitate de ctre acesta. Atunci cnd bunurile sunt lsate n custodia debitorului sau a altei persoane desemnate conform legii i cnd se constat c exist pericol de substituire ori de degradare, executorul fiscal poate aplica sigiliul asupra bunurilor. (2) n cazul n care bunurile sechestrate constau n sume de bani n lei sau n valut, titluri de valoare, obiecte din metale preioase, pietre preioase, obiecte de art, colecii

45

de valoare, acestea se ridic i se depun, cel trziu a doua zi lucrtoare, la unitile specializate. (3) Cel care primete bunurile n custodie va semna procesul-verbal de sechestru. (4) n cazul n care custodele este o alt persoan dect debitorul sau creditorul, organul de executare i va stabili acestuia o remuneraie innd seama de activitatea depus. Seciunea a 4-a Executarea silit a bunurilor imobile Art. 149 - Executarea silit a bunurilor imobile (1) Sunt supuse executrii silite bunurile imobile proprietate a debitorului. n situaia n care debitorul deine bunuri n proprietate comun cu alte persoane, executarea silit se va ntinde numai asupra bunurilor atribuite debitorului n urma partajului judiciar, respectiv asupra sultei. (2) Executarea silit imobiliar se ntinde de plin drept i asupra bunurilor accesorii bunului imobil, prevzute de Codul civil. Bunurile accesorii nu pot fi urmrite dect o dat cu imobilul. (3) n cazul debitorului persoan fizic nu poate fi supus executrii silite spaiul minim locuit de debitor i familia sa, stabilit n conformitate cu normele legale n vigoare. (4) Dispoziiile alin. (3) nu sunt aplicabile n cazurile n care executarea silit se face pentru stingerea creanelor fiscale rezultate din svrirea de infraciuni. (5) Executorul fiscal care aplic sechestrul ncheie un proces-verbal de sechestru, dispoziiile art. 146 alin. (9) i (10) i ale art. 147 alin. (1) i (2) fiind aplicabile. (6) Sechestrul aplicat asupra bunurilor imobile n temeiul alin. (5) constituie ipotec legal. (7) Dreptul de ipotec confer creditorului fiscal n raport cu ali creditori aceleai drepturi ca i dreptul de ipotec, n sensul prevederilor dreptului comun. (8) Pentru bunurile imobile sechestrate organul de executare care a instituit sechestrul va solicita de ndat biroului de carte funciar efectuarea inscripiei ipotecare, anexnd un exemplar al procesului-verbal de sechestru. (9) Biroul de carte funciar va comunica organelor de executare, la cererea acestora, n termen de 10 zile, celelalte drepturi reale i sarcini care greveaz imobilul urmrit, precum i titularii acestora, care vor fi ntiinai de ctre organul de executare i chemai la termenele fixate pentru vnzarea bunului imobil i distribuirea preului. (10) Creditorii debitorului, alii dect titularii drepturilor menionate la alin. (9), sunt obligai ca, n termen de 30 de zile de la nscrierea procesului-verbal de sechestru al bunului imobil n evidenele de publicitate imobiliar, s comunice n scris organului de executare titlurile pe care le au pentru bunul imobil respectiv. Art. 150 - Instituirea administratorului-sechestru (1) La instituirea sechestrului i n tot cursul executrii silite, organul de executare poate numi un administrator-sechestru, dac aceast msur este necesar pentru administrarea imobilului urmrit, a chiriilor, a arendei i a altor venituri obinute din administrarea acestuia, inclusiv pentru aprarea n litigii privind imobilul respectiv. (2) Administrator-sechestru poate fi numit creditorul, debitorul ori alt persoan fizic sau juridic.

46

(3) Administratorul-sechestru va consemna veniturile ncasate potrivit alin. (1) la unitile abilitate i va depune recipisa la organul de executare. (4) Cnd administrator-sechestru este numit o alt persoan dect creditorul sau debitorul, organul de executare i va fixa o remuneraie innd seama de activitatea depus. Art. 151 - Suspendarea executrii silite a bunurilor imobile (1) Dup primirea procesului-verbal de sechestru, debitorul poate solicita organului de executare, n termen de 15 zile de la comunicare, s i aprobe ca plata integral a creanelor fiscale s se fac din veniturile bunului imobil urmrit sau din alte venituri ale sale pe timp de cel mult 6 luni. (2) De la data aprobrii cererii debitorului, executarea silit nceput asupra bunului imobil se suspend. (3) Pentru motive temeinice organul de executare poate relua executarea silit imobiliar nainte de expirarea termenului de 6 luni. (4) Dac debitorul persoan juridic cruia i s-a aprobat suspendarea conform prevederilor alin. (2) se sustrage ulterior de la executare silit sau i provoac insolvabilitatea, se vor aplica n mod corespunztor prevederile art. 27. Seciunea a 5-a Executarea silit a altor bunuri Art. 152 - Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini (1) Executarea silit a fructelor neculese i a recoltelor prinse de rdcini, care sunt ale debitorului, se efectueaz n conformitate cu prevederile prezentului cod privind bunurile imobile. (2) Pentru executarea silit a recoltelor i a fructelor culese sunt aplicabile prevederile prezentului cod privind bunurile mobile. (3) Organul de executare va hotr, dup caz, valorificarea fructelor neculese sau a recoltelor aa cum sunt prinse de rdcini sau dup ce vor fi culese. Art. 153 - Executarea silit a unui ansamblu de bunuri (1) Bunurile mobile i/sau imobile proprietate a debitorului pot fi valorificate n ansamblu dac organul de executare apreciaz c astfel acestea pot fi vndute n condiii mai avantajoase. (2) Pentru executarea silit a bunurilor prevzute la alin. (1) organul de executare va proceda la sechestrarea acestora, potrivit prevederilor prezentului cod. (3) Prevederile seciunii a 3-a privind executarea silit a bunurilor mobile i ale seciunii a 4-a privind executarea silit a bunurilor imobile, precum i ale art. 160 privind plata n rate se aplic n mod corespunztor. Seciunea a 6-a Valorificarea bunurilor Art. 154 - Valorificarea bunurilor sechestrate (1) n cazul n care creana fiscal nu este stins n termen de 15 zile de la data ncheierii procesului-verbal de sechestru, se va proceda, fr efectuarea altei formaliti, la valorificarea bunurilor sechestrate, cu excepia situaiilor n care, potrivit legii, s-a dispus desfiinarea sechestrului, suspendarea sau amnarea executrii silite.

47

(2) Pentru a realiza executarea silit cu rezultate ct mai avantajoase, innd seama att de interesul legitim i imediat al creditorului, ct i de drepturile i obligaiile debitorului urmrit, organul de executare va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate n una dintre modalitile prevzute de dispoziiile legale n vigoare i care, fa de datele concrete ale cauzei, se dovedete a fi mai eficient. (3) n sensul alin. (2) organul de executare competent va proceda la valorificarea bunurilor sechestrate prin: a) nelegerea prilor; b) vnzare n regim de consignaie a bunurilor mobile; c) vnzare direct; d) vnzare la licitaie; e) alte modaliti admise de lege, inclusiv valorificarea bunurilor prin case de licitaii, agenii imobiliare sau societi de brokeraj, dup caz. (4) Dac au fost sechestrate bunuri perisabile sau supuse degradrii, acestea pot fi vndute n regim de urgen. (5) Dac din cauza unei contestaii sau a unei nvoieli ntre pri data, locul sau ora vnzrii directe sau la licitaie a fost schimbat de organul de executare, se vor face alte publicaii i anunuri, potrivit art. 157. (6) Vnzarea bunurilor sechestrate se face numai ctre persoane fizice sau juridice care nu au obligaii fiscale restante. (7) n sensul alin. (6), n categoria obligaiilor fiscale restante nu se cuprind obligaiile fiscale pentru care s-au acordat, potrivit legii, reduceri, amnri sau ealonri la plat. Art. 155 - Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor (1) Valorificarea bunurilor potrivit nelegerii prilor se realizeaz de debitorul nsui, cu acordul organului de executare, astfel nct s se asigure o recuperare corespunztoare a creanei fiscale. Debitorul este obligat s prezinte n scris organului de executare propunerile ce i s-au fcut i nivelul de acoperire a creanelor fiscale, indicnd numele i adresa potenialului cumprtor, precum i termenul n care acesta din urm va achita preul propus. (2) Preul propus de cumprtor i acceptat de organul de executare nu poate fi mai mic dect preul de evaluare. (3) Organul de executare, dup analiza propunerilor prevzute la alin. (1), va comunica aprobarea indicnd termenul i contul bugetar n care preul bunului va fi virat de cumprtor. (4) Indisponibilizarea prevzut la art. 146 alin. (9) i (10) se ridic dup creditarea contului bugetar menionat la alin. (3). Art. 156 - Valorificarea bunurilor prin vnzare direct (1) Valorificarea bunurilor prin vnzare direct se poate realiza n urmtoarele cazuri: a) pentru bunurile prevzute la art. 154 alin. (4); b) naintea nceperii procedurii de valorificare prin licitaie, dac se recupereaz integral creana fiscal; c) pe parcursul procedurii de valorificare prin licitaie sau dup finalizarea ei, dac bunul nu a fost vndut i o persoan ofer cel puin preul de evaluare. (2) Vnzarea direct se realizeaz prin ncheierea unui proces-verbal care constituie titlu de proprietate.

48

(3) n cazul n care organul de executare nregistreaz n condiiile prevzute la alin. (1) mai multe cereri, va vinde bunul persoanei care ofer cel mai mare pre fa de preul de evaluare. Art. 157 - Vnzarea bunurilor la licitaie (1) Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vnzare la licitaie organul de executare este obligat s efectueze publicitatea vnzrii cu cel puin 10 zile nainte de data fixat pentru desfurarea licitaiei. (2) Publicitatea vnzrii se realizeaz prin afiarea anunului privind vnzarea la sediul organului de executare, al primriei n a crei raz teritorial se afl bunurile sechestrate, la sediul i domiciliul debitorului, la locul vnzrii, dac acesta este altul dect cel unde se afl bunurile sechestrate, pe imobilul scos la vnzare, n cazul vnzrii bunurilor imobile, i prin anunuri ntr-un cotidian naional de larg circulaie, ntr-un cotidian local, n pagina de Internet sau, dup caz, n Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, precum i prin alte modaliti prevzute de lege. (3) Despre data, ora i locul licitaiei vor fi ntiinai i debitorul, custodele, administratorul-sechestru, precum i titularii drepturilor reale i ai sarcinilor care greveaz bunul urmrit. (4) Anunul privind vnzarea cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2) i urmtoarele: a) numrul dosarului de executare silit; b) bunurile care se ofer spre vnzare i descrierea lor sumar; c) preul de evaluare ori preul de pornire a licitaiei, n cazul vnzrii la licitaie, pentru fiecare bun oferit spre vnzare; d) indicarea, dac este cazul, a drepturilor reale i a privilegiilor care greveaz bunurile; e) data, ora i locul vnzrii; f) invitaia, pentru toi cei care pretind vreun drept asupra bunurilor, s ntiineze despre aceasta organul de executare nainte de data stabilit pentru vnzare; g) invitaia ctre toi cei interesai n cumprarea bunurilor s se prezinte la termenul de vnzare la locul fixat n acest scop i pn la acel termen s prezinte oferte de cumprare; h) meniunea c ofertanii sunt obligai s depun, n cazul vnzrii prin licitaie, pn la termenul de vnzare, o tax de participare reprezentnd 10% din preul de pornire a licitaiei; i) meniunea c toi cei interesai n cumprarea bunurilor trebuie s prezinte dovada emis de organele fiscale c nu au obligaii fiscale restante; j) data afirii publicaiei de vnzare. (5) Licitaia se ine la locul unde se afl bunurile sechestrate sau la locul stabilit de organul de executare, dup caz. (6) Debitorul este obligat s permit inerea licitaiei n spaiile pe care le deine, dac sunt adecvate acestui scop. (7) Pentru participarea la licitaie ofertanii depun, cu cel puin o zi nainte de data licitaiei, urmtoarele documente: a) oferta de cumprare; b) dovada plii taxei de participare, potrivit alin. (11); c) mputernicirea persoanei care l reprezint pe ofertant; d) pentru persoanele juridice de naionalitate romn, copie de pe certificatul unic de nregistrare eliberat de oficiul registrului comerului;

49

e) pentru persoanele juridice strine, actul de nmatriculare tradus n limba romn; f) pentru persoanele fizice romne, copie de pe actul de identitate; g) pentru persoanele fizice strine, copie de pe paaport; h) dovada, emis de organele fiscale, c nu are obligaii fiscale restante fa de acestea. (8) Preul de pornire a licitaiei este preul de evaluare pentru prima licitaie, diminuat cu 25% pentru a doua licitaie i cu 50% pentru a treia licitaie. (9) Licitaia ncepe de la cel mai mare pre din ofertele de cumprare scrise, dac acesta este superior celui prevzut la alin. (8), iar n caz contrar va ncepe de la acest din urm pre. (10) Adjudecarea se face n favoarea participantului care a oferit cel mai mare pre, dar nu mai puin dect preul de pornire. n cazul prezentrii unui singur ofertant la licitaie, comisia poate s l declare adjudecatar dac acesta ofer cel puin preul de pornire a licitaiei. (11) Taxa de participare reprezint 10% din preul de pornire a licitaiei i se pltete n lei la unitatea teritorial a Trezoreriei Statului. n termen de 5 zile de la data ntocmirii procesului-verbal de licitaie, organul de executare va dispune n scris restituirea taxei de participare participanilor care au depus oferte de cumprare i nu au fost declarai adjudecatari, iar n cazul adjudecrii taxa se reine n contul preului. Taxa de participare nu se restituie ofertanilor care nu s-au prezentat la licitaie, celui care a refuzat ncheierea procesului-verbal de adjudecare, precum i adjudecatarului care nu a pltit preul, reinndu-se n contul organului de executare pentru acoperirea cheltuielilor de executare silit. Art. 158 - Comisia de licitaie (1) Vnzarea la licitaie a bunurilor sechestrate este organizat de o comisie condus de un preedinte. (2) Comisia de licitaie este constituit din 3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar. (3) Comisia de licitaie verific i analizeaz documentele de participare i afieaz la locul licitaiei, cu cel puin o or naintea nceperii acesteia, lista cuprinznd ofertanii care au depus documentaia complet de participare. (4) Ofertanii se identific dup numrul de ordine de pe lista de participare, dup care preedintele comisiei anun obiectul licitaiei, precum i modul de desfurare a acesteia. (5) La termenele fixate pentru inerea licitaiei executorul fiscal va da citire mai nti anunului de vnzare i apoi ofertelor scrise primite pn la data prevzut la art. 157 alin. (7). (6) Dac la prima licitaie nu s-au prezentat ofertani sau nu s-a obinut cel puin preul de pornire a licitaiei conform art. 157 alin. (8), organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a doua licitaii. (7) n cazul n care nu s-a obinut preul de pornire nici la a doua licitaie ori nu s-au prezentat ofertani, organul de executare va fixa un termen n cel mult 30 de zile, n vederea inerii celei de-a treia licitaii. (8) La a treia licitaie creditorii urmritori sau intervenieni nu pot s adjudece bunurile oferite spre vnzare la un pre mai mic de 50% din preul de evaluare. (9) Pentru fiecare termen de licitaie se va face o nou publicitate a vnzrii, conform prevederilor art. 157.

50

(10) Dup licitarea fiecrui bun se va ntocmi un proces-verbal privind desfurarea i rezultatul licitaiei. (11) n procesul-verbal prevzut la alin. (10) se vor meniona, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele: numele i prenumele sau denumirea cumprtorului, precum i domiciliul fiscal al acestuia; numrul dosarului de executare silit; indicarea bunurilor adjudecate, a preului la care bunul a fost adjudecat i a taxei pe valoarea adugat, dac este cazul; toi cei care au participat la licitaie i sumele oferite de fiecare participant, precum i, dac este cazul, menionarea situaiilor n care vnzarea nu s-a realizat. Art. 159 - Adjudecarea (1) Dup adjudecarea bunului adjudecatarul este obligat s plteasc preul, diminuat cu contravaloarea taxei de participare, n lei, n numerar la o unitate a Trezoreriei Statului sau prin decontare bancar, n cel mult 5 zile de la data adjudecrii. (2) Dac adjudecatarul nu pltete preul, procedura vnzrii la licitaie se va relua n termen de 10 zile de la data adjudecrii. n acest caz, adjudecatarul este obligat s plteasc cheltuielile prilejuite de noua licitaie i, n cazul n care preul obinut la noua licitaie este mai mic, diferena de pre. (3) Adjudecatarul va putea s achite la urmtoarea licitaie preul oferit iniial, caz n care va fi obligat numai la plata cheltuielilor cauzate de noua licitaie. (4) Dac la urmtoarea licitaie bunul nu a fost vndut, fostul adjudecatar este obligat s plteasc toate cheltuielile prilejuite de urmrirea acestuia. (5) Termenul prevzut la alin. (1) se aplic i n cazul valorificrii conform nelegerii prilor sau prin vnzare direct. Art. 160 - Plata n rate (1) n cazul vnzrii la licitaie a bunurilor imobile cumprtorii pot solicita plata preului n rate, n cel mult 12 rate lunare, cu un avans de minimum 50% din preul de adjudecare a bunului imobil i cu plata unei dobnzi stabilite conform prezentului cod. Organul de executare va stabili condiiile i termenele de plat a preului n rate. (2) Cumprtorul nu va putea nstrina bunul imobil dect dup plata preului n ntregime i a dobnzii stabilite. (3) n cazul neplii avansului prevzut la alin. (1), dispoziiile art. 159 se aplic n mod corespunztor. (4) Suma reprezentnd dobnda nu stinge creanele fiscale pentru care s-a nceput executarea silit i constituie venit al bugetului corespunztor creanei principale. Art. 161 - Procesul-verbal de adjudecare (1) n cazul vnzrii bunurilor imobile, organul de executare va ncheia procesul-verbal de adjudecare, n termen de cel mult 5 zile de la plata n ntregime a preului sau a avansului prevzut la art. 160 alin. (1), dac bunul a fost vndut cu plata n rate. Procesul-verbal de adjudecare constituie titlu de proprietate, transferul dreptului de proprietate opernd la data ncheierii acestuia. Un exemplar al procesului-verbal de adjudecare a bunului imobil va fi trimis, n cazul vnzrii cu plata n rate, biroului de carte funciar pentru a nscrie interdicia de nstrinare i grevare a bunului pn la plata integral a preului i a dobnzii stabilite pentru imobilul transmis, pe baza cruia se face nscrierea n cartea funciar. (2) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (1) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i urmtoarele meniuni: a) numrul dosarului de executare silit;

51

b) numrul i data procesului-verbal de desfurare a licitaiei; c) numele i domiciliul sau, dup caz, denumirea i sediul cumprtorului; d) codul de identificare fiscal a debitorului i cumprtorului; e) preul la care s-a adjudecat bunul i taxa pe valoarea adugat, dac este cazul; f) modalitatea de plat a diferenei de pre n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata n rate; g) datele de identificare a bunului; h) meniunea c acest document constituie titlu de proprietate i c poate fi nscris n cartea funciar; i) meniunea c pentru creditor procesul-verbal de adjudecare constituie documentul pe baza cruia se emite titlul executoriu mpotriva cumprtorului care nu pltete diferena de pre, n cazul n care vnzarea s-a fcut cu plata preului n rate; j) semntura cumprtorului sau a reprezentantului su legal, dup caz. (3) n cazul n care cumprtorul cruia i s-a ncuviinat plata preului n rate nu pltete restul de pre n condiiile i la termenele stabilite, el va putea fi executat silit pentru plata sumei datorate n temeiul titlului executoriu emis de organul de executare competent pe baza procesului-verbal de adjudecare. (4) n cazul vnzrii bunurilor mobile, dup plata preului, executorul fiscal ntocmete n termen de 5 zile un proces-verbal de adjudecare care constituie titlu de proprietate. (5) Procesul-verbal de adjudecare ntocmit n condiiile alin. (4) va cuprinde, pe lng elementele prevzute la art. 42 alin. (2), i elementele prevzute la alin. (2) din prezentul articol, cu excepia lit. f), h) i i), precum i meniunea c acest document constituie titlu de proprietate. Cte un exemplar al procesului-verbal de adjudecare se va transmite organului de executare coordonator i cumprtorului. Art. 162 - Reluarea procedurii de valorificare (1) Dac bunurile supuse executrii silite nu au putut fi valorificate prin modalitile prevzute la art. 154, acestea vor fi restituite debitorului cu meninerea msurii de indisponibilizare, pn la mplinirea termenului de prescripie. n cadrul acestui termen organul de executare poate relua oricnd procedura de valorificare i va putea, dup caz, s ia msura numirii, meninerii ori schimbrii administratorului-sechestru ori custodelui. (2) n cazul n care debitorii crora urma s li se restituie bunuri potrivit alin. (1) nu se mai afl la domiciliul fiscal declarat i, n urma demersurilor ntreprinse, nu au putut fi identificai, organul fiscal va proceda la ntiinarea acestora, cu procedura prevzut pentru comunicarea prin publicitate potrivit art. 43 alin. (3), c bunul n cauz este pstrat la dispoziia proprietarului pn la mplinirea termenului de prescripie, dup care va fi valorificat potrivit dispoziiilor legale privind valorificarea bunurilor intrate n proprietatea privat a statului, dac legea nu prevede altfel. (3) Cele artate la alin. (2) vor fi consemnate ntr-un proces-verbal ntocmit de organul fiscal. (4) n cazul bunurilor imobile, n baza procesului-verbal prevzut la alin. (3) n condiiile legii se va sesiza instana judectoreasc competent cu aciune n constatarea dreptului de proprietate privat a statului asupra bunului respectiv. Art. 163 - Darea n plat (1) n tot cursul executrii silite asupra bunurilor imobile ale debitorului persoan juridic, inclusiv n perioada n care poate avea loc reluarea procedurii de valorificare n condiiile art. 162 alin. (1), creanele fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice i

52

cele ale bugetelor locale pot fi stinse, la cererea debitorului, cu acordul creditorului fiscal, prin trecerea n proprietatea public a statului sau, dup caz, a unitii administrativteritoriale a bunurilor imobile supuse executrii silite. (2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul n care executarea silit este suspendat ca urmare a aprobrii unei nlesniri la plata obligaiilor fiscale, potrivit art. 121. (3) n scopul prevzut la alin. (1) organul abilitat s efectueze procedura de executare silit, potrivit legii, va transmite cererea, mpreun cu un exemplar al dosarului de executare silit i propunerile sale, comisiei numite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, de ctre unitatea administrativ-teritorial, care va decide asupra modului de soluionare a acesteia i va dispune organului abilitat s efectueze procedura de executare silit, ncheierea procesului-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil i stingerea creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice sau a celor locale pentru care s-a nceput executarea silit. (4) Comisia prevzut la alin. (3) va decide stingerea creanelor fiscale prin trecerea n proprietatea public a unor bunuri imobile supuse executrii silite, numai n condiiile existenei unor solicitri de preluare n administrare, potrivit legii, a acestor bunuri. (5) De la data depunerii cererii de ctre debitor pn la data ntocmirii procesului-verbal de trecere n proprietatea public, bunul imobil rmne indisponibilizat. (6) Procesul-verbal de trecere n proprietatea public a bunului imobil constituie titlu de proprietate. Operaiunea de transfer al dreptului de proprietate, ca efect al drii n plat, este scutit de taxa pe valoarea adugat. (7) Bunurile imobile trecute n proprietatea public conform alin. (1) pot fi date n administrare n condiiile legii. (8) n cazul n care bunurile imobile trecute n proprietatea public conform prezentului cod au fost revendicate i restituite, potrivit legii, terelor persoane, debitorul persoan juridic va fi obligat la plata sumelor stinse prin aceast modalitate. Cap. IX Cheltuieli Art. 164 - Cheltuieli de executare silit (1) Cheltuielile ocazionate cu efectuarea procedurii de executare silit sunt n sarcina debitorului. (2) Suma cheltuielilor cu executarea silit se stabilete de organul de executare, prin proces-verbal, care constituie titlu executoriu potrivit prezentului cod, care are la baz documente privind cheltuielile efectuate. (3) Cheltuielile de executare silit a creanelor fiscale se avanseaz de organele de executare, din bugetul acestora. (4) Cheltuielile de executare silit care nu au la baz documente care s ateste c au fost efectuate n scopul executrii silite nu sunt n sarcina debitorului urmrit. (5) Sumele recuperate n contul cheltuielilor de executare silit se fac venit la bugetul din care au fost avansate, cu excepia sumelor reprezentnd cheltuieli de executare silit a creanelor fiscale administrate de Ministerul Finanelor Publice, care se fac venit la bugetul de stat, dac legea nu prevede altfel. Cap. X

53

Eliberarea i distribuirea sumelor realizate prin executare silit Art. 165 - Sumele realizate din executare silit (1) Suma realizat n cursul procedurii de executare silit reprezint totalitatea sumelor ncasate dup comunicarea somaiei prin orice modalitate prevzut de prezentul cod. (2) Creanele fiscale nscrise n titlul executoriu se sting cu sumele realizate conform alin. (1), n ordinea vechimii, mai nti creana principal i apoi accesoriile acesteia. (3) Dac suma ce reprezint att creana fiscal, ct i cheltuielile de executare este mai mic dect suma realizat prin executare silit, cu diferena se va proceda la compensare, potrivit art. 111, sau se restituie, la cerere, debitorului, dup caz. (4) Despre sumele de restituit debitorul va fi ntiinat de ndat. Art. 166 - Ordinea de distribuire (1) n cazul n care executarea silit a fost pornit de mai muli creditori sau cnd pn la eliberarea ori distribuirea sumei rezultate din executare au depus i ali creditori titlurile lor, organele prevzute la art. 132 vor proceda la distribuirea sumei potrivit urmtoarei ordini de preferin, dac legea nu prevede altfel: a) creanele reprezentnd cheltuielile de orice fel, fcute cu urmrirea i conservarea bunurilor al cror pre se distribuie; b) creanele reprezentnd salarii i alte datorii asimilate acestora, pensiile, sumele cuvenite omerilor, potrivit legii, ajutoarele pentru ntreinerea i ngrijirea copiilor, pentru maternitate, pentru incapacitate temporar de munc, pentru prevenirea mbolnvirilor, refacerea sau ntrirea sntii, ajutoarele de deces, acordate n cadrul asigurrilor sociale de stat, precum i creanele reprezentnd obligaia de reparare a pagubelor cauzate prin moarte, vtmarea integritii corporale sau a sntii; c) creanele rezultnd din obligaii de ntreinere, alocaii pentru copii sau de plat a altor sume periodice destinate asigurrii mijloacelor de existen; d) creanele fiscale provenite din impozite, taxe, contribuii i din alte sume stabilite potrivit legii, datorate bugetului de stat, bugetului trezoreriei statului, bugetului asigurrilor sociale de stat, bugetelor locale i bugetelor fondurilor speciale; e) creanele rezultnd din mprumuturi acordate de stat; f) creanele reprezentnd despgubiri pentru repararea pagubelor pricinuite proprietii publice prin fapte ilicite; g) creanele rezultnd din mprumuturi bancare, din livrri de produse, prestri de servicii sau executri de lucrri, precum i din chirii sau arenzi; h) creanele reprezentnd amenzi cuvenite bugetului de stat sau bugetelor locale; i) alte creane. (2) Pentru plata creanelor care au aceeai ordine de preferin, dac legea nu prevede altfel, suma realizat din executare se repartizeaz ntre creditori proporional cu creana fiecruia. Art. 167 - Reguli privind eliberarea i distribuirea (1) Creditorii fiscali care au un privilegiu prin efectul legii i care ndeplinesc condiia de publicitate sau posesie a bunului mobil au prioritate, n condiiile prevzute la art. 137 alin. (7), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea fa de ali creditori care au garanii reale asupra bunului respectiv. (2) Accesoriile creanei principale prevzute n titlul executoriu vor urma ordinea de preferin a creanei principale.

54

(3) Dac exist creditori care, asupra bunului vndut, au drepturi de gaj, ipotec sau alte drepturi reale, despre care organul de executare a luat cunotin n condiiile art. 147 alin. (6) i ale art. 149 alin. (9), la distribuirea sumei rezultate din vnzarea bunului, creanele lor vor fi pltite naintea creanelor prevzute la art. 166 alin. (1) lit. b). n acest caz, organul de executare este obligat s i ntiineze din oficiu pe creditorii n favoarea crora au fost conservate aceste sarcini, pentru a participa la distribuirea preului. (4) Creditorii care nu au participat la executarea silit pot depune titlurile lor n vederea participrii la distribuirea sumelor realizate prin executare silit, numai pn la data ntocmirii de ctre organele de executare a procesului-verbal privind eliberarea sau distribuirea acestor sume. (5) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va face numai dup trecerea unui termen de 15 zile de la data depunerii sumei, cnd organul de executare va proceda, dup caz, la eliberarea sau distribuirea sumei, cu ntiinarea prilor i a creditorilor care i-au depus titlurile. (6) Eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit se va consemna de executorul fiscal de ndat ntr-un proces-verbal, care se va semna de toi cei ndreptii. (7) Cel nemulumit de modul n care se face eliberarea sau distribuirea sumei rezultate din executarea silit poate cere executorului fiscal s consemneze n procesul-verbal obieciile sale. (8) Dup ntocmirea procesului-verbal prevzut la alin. (6) nici un creditor nu mai este n drept s cear s participe la distribuirea sumelor rezultate din executarea silit. Cap. XI Contestaia la executare silit Art. 168 - Contestaia la executare silit (1) Persoanele interesate pot face contestaie mpotriva oricrui act de executare efectuat cu nclcarea prevederilor prezentului cod de ctre organele de executare, precum i n cazul n care aceste organe refuz s ndeplineasc un act de executare n condiiile legii. (11) Dispoziiile privind suspendarea provizorie a executrii silite prin ordonan preedinial prevzute de art. 403 alin. (4) din Codul de procedur civil nu sunt aplicabile. (2) Contestaia poate fi fcut i mpotriva titlului executoriu n temeiul cruia a fost pornit executarea, n cazul n care acest titlu nu este o hotrre dat de o instan judectoreasc sau de alt organ jurisdicional i dac pentru contestarea lui nu exist o alt procedur prevzut de lege. (3) Contestaia se introduce la instana judectoreasc competent i se judec n procedur de urgen. Art. 169 - Termen de contestare (1) Contestaia se poate face n termen de 15 zile, sub sanciunea decderii, de la data cnd: a) contestatorul a luat cunotin de executarea ori de actul de executare pe care le contest, din comunicarea somaiei sau din alt ntiinare primit ori, n lipsa acestora, cu ocazia efecturii executrii silite sau n alt mod;

55

b) contestatorul a luat cunotin, potrivit lit. a), de refuzul organului de executare de a ndeplini un act de executare; c) cel interesat a luat cunotin, potrivit lit. a), de eliberarea sau distribuirea sumelor pe care le contest. (2) Contestaia prin care o ter persoan pretinde c are un drept de proprietate sau un alt drept real asupra bunului urmrit poate fi introdus cel mai trziu n termen de 15 zile dup efectuarea executrii. (3) Neintroducerea contestaiei n termenul prevzut la alin. (2) nu l mpiedic pe cel deal treilea s i realizeze dreptul pe calea unei cereri separate, potrivit dreptului comun. Art. 170 - Judecarea contestaiei (1) La judecarea contestaiei instana va cita i organul de executare n a crui raz teritorial se gsesc bunurile urmrite ori, n cazul executrii prin poprire, i are sediul sau domiciliul terul poprit. (2) La cererea prii interesate instana poate decide, n cadrul contestaiei la executare, asupra mpririi bunurilor pe care debitorul le deine n proprietate comun cu alte persoane. (3) Dac admite contestaia la executare, instana, dup caz, poate dispune anularea actului de executare contestat sau ndreptarea acestuia, anularea ori ncetarea executrii nsei, anularea sau lmurirea titlului executoriu ori efectuarea actului de executare a crui ndeplinire a fost refuzat. (4) n cazul anulrii actului de executare contestat sau al ncetrii executrii nsei i al anulrii titlului executoriu, instana poate dispune prin aceeai hotrre s i se restituie celui ndreptit suma ce i se cuvine din valorificarea bunurilor sau din reinerile prin poprire. (5) n cazul respingerii contestaiei contestatorul poate fi obligat, la cererea organului de executare, la despgubiri pentru pagubele cauzate prin ntrzierea executrii, iar cnd contestaia a fost exercitat cu rea-credin, el va fi obligat i la plata unei amenzi de la 500.000 lei la 10.000.000 lei. Cap. XII Stingerea creanelor fiscale prin alte modaliti Art. 171 - Insolvabilitatea (1) Creanele fiscale urmrite de organele de executare pot fi sczute din evidena acestora n cazul n care debitorul respectiv se gsete n stare de insolvabilitate. (2) Procedura de insolvabilitate este aplicabil n urmtoarele situaii: a) cnd debitorul nu are venituri sau bunuri urmribile; b) cnd dup ncetarea executrii silite pornite mpotriva debitorului rmn debite neachitate; c) cnd debitorul a disprut sau a decedat fr s lase avere; d) cnd debitorul nu este gsit la ultimul domiciliu fiscal cunoscut i la acestea ori n alte locuri, unde exist indicii c a avut avere, nu se gsesc venituri sau bunuri urmribile; e) cnd, potrivit legii, debitorul persoan juridic i nceteaz existena i au rmas neachitate obligaii fiscale.

56

(3) Pentru creanele fiscale ale debitorilor declarai n stare de insolvabilitate, conductorul organului de executare dispune scoaterea creanei din evidena curent i trecerea ei ntr-o eviden separat. (4) n cazurile n care se constat c debitorii au dobndit venituri sau bunuri urmribile dup declararea strii de insolvabilitate, organele de executare vor lua msurile necesare de redebitare a sumelor i de executare silit. Art. 172 - Deschiderea procedurii de reorganizare judiciar sau faliment (1) Organul de executare este obligat ca pentru creanele fiscale datorate de comerciani, societi comerciale, cooperative de consum ori cooperative meteugreti sau persoane fizice s cear instanelor judectoreti competente nceperea procedurii reorganizrii judiciare sau a falimentului, n condiiile legii. (2) Cererile organelor fiscale privind nceperea procedurii reorganizrii judiciare i a falimentului se vor nainta instanelor judectoreti i sunt scutite de consemnarea vreunei cauiuni. Art. 173 - Anularea creanelor fiscale (1) *** Abrogat de L. Nr. 210/2005 (2) n situaiile n care cheltuielile de executare, exclusiv cele privind comunicarea prin pot, sunt mai mari dect creanele fiscale supuse executrii silite, conductorul organului de executare poate aproba anularea debitelor respective. Cheltuielile generate de comunicarea somaiei prin pot sunt suportate de organul fiscal. (3) Creanele fiscale restante aflate n sold la data de 31 decembrie a anului, mai mici de 100.000 lei, se anuleaz. Anual, prin hotrre a Guvernului se stabilete plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate. (4) n cazul creanelor fiscale datorate bugetelor locale, suma prevzut la alin. (3) reprezint limita maxim pn la care, prin hotrre, autoritile deliberative pot stabili plafonul creanelor fiscale care pot fi anulate. Titlul IX Soluionarea contestaiilor formulate mpotriva actelor administrative fiscale Cap. I Dreptul la contestaie Art. 174 - Posibilitatea de contestare (1) mpotriva titlului de crean, precum i mpotriva altor acte administrative fiscale se poate formula contestaie potrivit legii. Contestaia este o cale administrativ de atac i nu nltur dreptul la aciune al celui care se consider lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia, n condiiile legii. (2) Este ndreptit la contestaie numai cel care consider c a fost lezat n drepturile sale printr-un act administrativ fiscal sau prin lipsa acestuia. (3) Baza de impunere i impozitul, taxa sau contribuia stabilite prin decizie de impunere se contest numai mpreun. (4) Pot fi contestate n condiiile alin. (3) i deciziile de impunere prin care nu sunt stabilite impozite, taxe, contribuii sau alte sume datorate bugetului general consolidat. (5) n cazul deciziilor referitoare la baza de impunere, reglementate potrivit art. 86 alin. 1, contestaia se poate depune de orice persoan care particip la realizarea venitului.

57

(6) Bazele de impunere constatate separat ntr-o decizie referitoare la baza de impunere pot fi atacate numai prin contestarea acestei decizii. Art. 175 - Forma i coninutul contestaiei (1) Contestaia se formuleaz n scris i va cuprinde: a) datele de identificare a contestatorului; b) obiectul contestaiei; c) motivele de fapt i de drept; d) dovezile pe care se ntemeiaz; e) semntura contestatorului sau a mputernicitului acestuia, precum i tampila n cazul persoanelor juridice. Dovada calitii de mputernicit al contestatorului, persoan fizic sau juridic, se face potrivit legii. (2) Obiectul contestaiei l constituie numai sumele i msurile stabilite i nscrise de organul fiscal n titlul de crean sau n actul administrativ fiscal atacat, cu excepia contestaiei mpotriva refuzului nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal. (3) Contestaia se depune la organul fiscal, respectiv vamal, al crui act administrativ este atacat i nu este supus taxelor de timbru. Art. 176 - Termenul de depunere a contestaiei (1) Contestaia se va depune n termen de 30 de zile de la data comunicrii actului administrativ fiscal, sub sanciunea decderii. (2) n cazul n care competena de soluionare nu aparine organului emitent al actului administrativ fiscal atacat, contestaia va fi naintat de ctre acesta, n termen de 5 zile de la nregistrare, organului de soluionare competent. (3) n cazul n care contestaia este depus la un organ fiscal necompetent, aceasta va fi naintat, n termen de 5 zile de la data primirii, organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. (4) Dac actul administrativ fiscal nu conine elementele prevzute la art. 42 alin. (2) lit. i), contestaia poate fi depus, n termen de 3 luni de la data comunicrii actului administrativ fiscal, organului de soluionare competent. Art. 177 - Retragerea contestaiei (1) Contestaia poate fi retras de contestator pn la soluionarea acesteia. Organul de soluionare competent va comunica contestatorului decizia prin care se ia act de renunarea la contestaie. (2) Prin retragerea contestaiei nu se pierde dreptul de a se nainta o nou contestaie n interiorul termenului general de depunere a acesteia. Cap. II Competena de soluionare a contestaiilor. Decizia de soluionare Art. 178 - Organul competent (1) Contestaiile formulate mpotriva deciziilor de impunere, a actelor administrative fiscale asimilate deciziilor de impunere, precum i a titlurilor de crean privind datoria vamal se soluioneaz dup cum urmeaz: a) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 5 miliarde lei, se soluioneaz de ctre organele competente constituite la nivelul direciilor generale unde contestatorii au domiciliul fiscal sau, dup caz, de ctre organul fiscal stabilit la art. 33 alin. (3);

58

b) contestaiile formulate de marii contribuabili, care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, precum i accesorii ale acestora, al cror cuantum este sub 5 miliarde lei, se soluioneaz de ctre organele competente constituite n cadrul respectivelor direcii generale de administrare a marilor contribuabili; c) contestaiile care au ca obiect impozite, taxe, contribuii, datorie vamal, accesoriile acestora, al cror cuantum este de 5 miliarde lei sau mai mare, precum i cele formulate mpotriva actelor emise de organe centrale se soluioneaz de ctre organe competente de soluionare constituite la nivel central. (2) Contestaiile formulate mpotriva altor acte administrative fiscale se soluioneaz de ctre organele fiscale emitente. (3) Contestaiile formulate de cei care se consider lezai de refuzul nejustificat de emitere a actului administrativ fiscal se soluioneaz de ctre organul ierarhic superior organului fiscal competent s emit acel act. (4) Contestaiile formulate mpotriva actelor administrative fiscale emise de autoritile administraiei publice locale se soluioneaz de ctre acestea. (5) Cuantumul sumelor prevzute la alin. (1) se actualizeaz prin hotrre a Guvernului. Art. 179 - Decizia sau dispoziia de soluionare (1) n soluionarea contestaiei, organul competent se pronun prin decizie sau dispoziie, dup caz. (2) Decizia sau dispoziia emis n soluionarea contestaiei este definitiv n sistemul cilor administrative de atac. Art. 180 - Forma i coninutul deciziei de soluionare a contestaiei (1) Decizia de soluionare a contestaiei se emite n form scris i va cuprinde: preambulul, considerentele i dispozitivul. (2) Preambulul cuprinde: denumirea organului nvestit cu soluionarea, numele sau denumirea contestatorului, domiciliul fiscal al acestuia, numrul de nregistrare a contestaiei la organul de soluionare competent, obiectul cauzei, precum i sinteza susinerilor prilor atunci cnd organul competent de soluionare a contestaiei nu este organul emitent al actului atacat. (3) Considerentele cuprind motivele de fapt i de drept care au format convingerea organului de soluionare competent n emiterea deciziei. (4) Dispozitivul cuprinde soluia pronunat, calea de atac, termenul n care aceasta poate fi exercitat i instana competent. (5) Decizia se semneaz de ctre conductorul direciei generale, directorul general al organului competent constituit la nivel central, conductorul organului fiscal emitent al actului administrativ atacat sau de nlocuitorii acestora, dup caz. Cap. III Dispoziii procedurale Art. 181 - Introducerea altor persoane n procedura de soluionare (1) Organul de soluionare competent poate introduce, din oficiu sau la cerere, n soluionarea contestaiei, dup caz, alte persoane ale cror interese juridice de natur fiscal sunt afectate n urma emiterii deciziei de soluionare a contestaiei. nainte de introducerea altor persoane, contestatorul va fi ascultat conform art. 9.

59

(2) Persoanele care particip la realizarea venitului n sensul art. 174 alin. (5) i nu au naintat contestaie vor fi introduse din oficiu. (3) Persoanei introduse n procedura de contestaie i se vor comunica toate cererile i declaraiile celorlalte pri. Aceast persoan are drepturile i obligaiile prilor rezultate din raportul de drept fiscal ce formeaz obiectul contestaiei i are dreptul s nainteze propriile sale cereri. (4) Dispoziiile Codului de procedur civil referitoare la intervenia forat i voluntar sunt aplicabile. Art. 182 - Soluionarea contestaiei (1) n soluionarea contestaiei organul competent va verifica motivele de fapt i de drept care au stat la baza emiterii actului administrativ fiscal. Analiza contestaiei se face n raport de susinerile prilor, de dispoziiile legale invocate de acestea i de documentele existente la dosarul cauzei. Soluionarea contestaiei se face n limitele sesizrii. (2) Organul de soluionare competent pentru lmurirea cauzei poate solicita punctul de vedere al direciilor de specialitate din minister sau al altor instituii i autoriti. (3) Prin soluionarea contestaiei nu se poate crea o situaie mai grea contestatorului n propria cale de atac. (4) Contestatorul, intervenienii sau mputerniciii acestora pot s depun probe noi n susinerea cauzei. n aceast situaie, organului fiscal emitent al actului administrativ fiscal atacat sau organului care a efectuat activitatea de control, dup caz, i se va oferi posibilitatea s se pronune asupra acestora. (5) Organul de soluionare competent se va pronuna mai nti asupra excepiilor de procedur i asupra celor de fond, iar cnd se constat c acestea sunt ntemeiate, nu se va mai proceda la analiza pe fond a cauzei. Art. 183 - Suspendarea procedurii de soluionare a contestaiei pe cale administrativ (1) Organul de soluionare competent poate suspenda, prin decizie motivat, soluionarea cauzei atunci cnd: a) organul care a efectuat activitatea de control a sesizat organele n drept cu privire la existena indiciilor svririi unei infraciuni a crei constatare ar avea o nrurire hotrtoare asupra soluiei ce urmeaz s fie dat n procedur administrativ; b) soluionarea cauzei depinde, n tot sau n parte, de existena sau inexistena unui drept care face obiectul unei alte judeci. (2) Organul de soluionare competent poate suspenda procedura, la cerere, dac sunt motive ntemeiate. La aprobarea suspendrii, organul de soluionare competent va stabili i termenul pn la care se suspend procedura. Suspendarea poate fi solicitat o singur dat. (3) Procedura administrativ este reluat la ncetarea motivului care a determinat suspendarea sau, dup caz, la expirarea termenului stabilit de organul de soluionare competent potrivit alin. (2), indiferent dac motivul care a determinat suspendarea a ncetat sau nu. Art. 184 - Suspendarea executrii actului administrativ fiscal (1) Introducerea contestaiei pe calea administrativ de atac nu suspend executarea actului administrativ fiscal. (2) Organul de soluionare a contestaiei poate suspenda executarea actului administrativ atacat pn la soluionarea contestaiei, la cererea temeinic justificat a contestatorului. (3) Dac se suspend executarea unei decizii referitoare la baza de impunere, atunci se va suspenda i executarea deciziei de impunere ulterioare.

60

(4) Organele de soluionare pot dispune instituirea msurilor asigurtorii de ctre organul fiscal competent n condiiile prezentului cod. Cap. IV Soluii asupra contestaiei Art. 185 - Soluii asupra contestaiei (1) Prin decizie contestaia va putea fi admis, n totalitate sau n parte, ori respins. (2) n cazul admiterii contestaiei se decide, dup caz, anularea total sau parial a actului atacat. (3) Prin decizie se poate desfiina total sau parial actul administrativ atacat, situaie n care urmeaz s se ncheie un nou act administrativ fiscal care va avea n vedere strict considerentele deciziei de soluionare. (4) Prin decizie se poate suspenda soluionarea cauzei, n condiiile prevzute de art. 183. Art. 186 - Respingerea contestaiei pentru nendeplinirea condiiilor procedurale (1) Dac organul de soluionare competent constat nendeplinirea unei condiii procedurale, contestaia va fi respins fr a se proceda la analiza pe fond a cauzei. (2) Contestaia nu poate fi respins dac poart o denumire greit. Art. 187 - Comunicarea deciziei i calea de atac (1) Decizia privind soluionarea contestaiei se comunic contestatorului, persoanelor introduse, n condiiile art. 43, precum i organului fiscal emitent al actului administrativ atacat. (2) Deciziile emise n soluionarea contestaiilor pot fi atacate la instana judectoreasc de contencios administrativ competent. Titlul X Sanciuni Art. 188 - Infraciuni (1) Sustragerea, substituirea, degradarea sau nstrinarea de ctre debitor ori de ctre tere persoane a bunurilor sechestrate n conformitate cu prevederile prezentului cod se pedepsete cu nchisoare de la 6 luni la 1 an sau cu amend de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei. (2) Reinerea i nevrsarea de ctre pltitorii obligaiilor fiscale a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, n cel mult 30 de zile de la scaden, constituie infraciuni i se pedepsesc cu nchisoare de la 6 luni la 2 ani sau cu amend de la 100.000.000 lei la 500.000.000 lei. Art. 189 - Contravenii (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de nregistrare fiscal sau de meniuni; b) nedeclararea la termenele prevzute de lege a bunurilor i veniturilor impozabile sau, dup caz, a impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate bugetului general consolidat; c) nerespectarea obligaiilor prevzute la art. 54 i art. 55 alin. (2); d) nerespectarea obligaiei prevzute la art. 102 alin. (8);

61

e) neaducerea la ndeplinire a msurilor stabilite potrivit art. 102 alin. (9); f) nerespectarea obligaiei nscrierii codului de identificare fiscal pe documente, potrivit art. 70; g) nerespectarea de ctre pltitorii de salarii i venituri asimilate salariilor a obligaiilor privind completarea i pstrarea fielor fiscale; h) nendeplinirea obligaiilor privind transmiterea la organul fiscal competent sau, dup caz, la tere persoane a formularelor i documentelor prevzute de legea fiscal, altele dect declaraiile fiscale i declaraiile de nregistrare fiscal sau de meniuni; i) nerespectarea de ctre bnci a obligaiilor privind furnizarea informaiilor i a obligaiilor de decontare prevzute de prezentul cod; j) nerespectarea obligaiilor ce-i revin terului poprit, potrivit prezentului cod; k) nerespectarea obligaiei de comunicare prevzute la art. 149 alin. (9); l) refuzul debitorului supus executrii silite de a preda bunurile organului de executare spre a fi sechestrate sau de a le pune la dispoziie acestuia pentru a fi identificate i evaluate; m) refuzul de a prezenta organului financiar-fiscal bunurile materiale supuse impozitelor, taxelor, contribuiilor datorate bugetului general consolidat, n vederea stabilirii realitii declaraiei fiscale; n) nereinerea, potrivit legii, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs; o) reinerea i nevrsarea n totalitate, de ctre pltitorii obligaiilor fiscale, a sumelor reprezentnd impozite i contribuii cu reinere la surs, dac nu sunt svrite n astfel de condiii nct, potrivit legii, s fie considerate infraciuni; p) refuzul de a ndeplini obligaia prevzut la art. 51 alin. (1). (2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz astfel: a) cu amend de la 15.000.000 lei la 30.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. c); b) cu amend de la 500.000 lei la 5.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000.000 lei la 25.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. d); c) cu amend de la 5.000.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 25.000.000 lei la 50.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptei prevzute la alin. (1) lit. e); d) cu amend de la 500.000 lei la 15.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. a), b), f) - l); e) cu amend de la 500.000 lei la 5.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 5.000.000 lei la 20.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. m) - p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt de pn la 500.000.000 lei inclusiv; f) cu amend de la 5.000.000 lei la 20.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 20.000.000 lei la 50.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. m) - p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt cuprinse ntre 500.000.001 lei i 1.000.000.000 lei inclusiv;

62

g) cu amend de la 20.000.000 lei la 50.000.000 lei, pentru persoanele fizice, i cu amend de la 50.000.000 lei la 100.000.000 lei, pentru persoanele juridice, n cazul svririi faptelor prevzute la alin. (1) lit. m) - p), dac obligaiile fiscale sustrase la plat sunt mai mari de 1.000.000.000 lei. (3) n cazul persoanelor fizice nedepunerea la termenele prevzute de lege a declaraiilor de venit constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 100.000 lei la 1.000.000 lei. (4) Nedepunerea la termen a declaraiilor fiscale pentru obligaiile datorate bugetelor locale se sancioneaz potrivit Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal. (5) Sumele ncasate n condiiile prezentului titlu se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz. Art. 190 - Contravenii i sanciuni la regimul produselor accizabile (1) Constituie contravenii urmtoarele fapte: a) *** Abrogat de O.G. Nr. 20/2005 b) deinerea de produse accizabile n afara regimului suspensiv, care nu au fost introduse n sistemul de accizare conform titlului VII din Codul fiscal; c) neanunarea autoritii fiscale competente, n termenul legal, despre modificrile aduse datelor iniiale avute n vedere la eliberarea autorizaiei; d) deinerea n afara antrepozitului fiscal sau comercializarea pe teritoriul Romniei a produselor accizabile supuse marcrii, potrivit titlului VII din Codul fiscal, fr a fi marcate sau marcate necorespunztor ori cu marcaje false; e) nerespectarea programului de lucru al antrepozitului fiscal, aa cum a fost aprobat de autoritatea fiscal competent; f) practicarea, de ctre productori sau de ctre importatori, de preuri de vnzare mai mici dect costurile ocazionate de producerea sau importul produselor accizabile vndute, la care se adaug acciza i taxa pe valoarea adugat; g) nenscrierea distinct n facturi a valorii accizelor sau a impozitului la ieiul i gazele naturale din producia intern, n cazurile prevzute la titlul VII din Codul fiscal; h) neutilizarea documentelor fiscale prevzute de titlul VII din Codul fiscal; i) neefectuarea, prin uniti bancare, a decontrilor ntre furnizori i cumprtori, ca persoane juridice, de produse accizabile; j) amplasarea mijloacelor de msurare a produciei i a concentraiei de alcool i distilate n alte locuri dect cele prevzute expres n titlul VIII din Codul fiscal sau deteriorarea sigiliilor aplicate de ctre supraveghetorul fiscal i nesesizarea organului fiscal n cazul deteriorrii lor; k) nesolicitarea desemnrii supraveghetorului fiscal n vederea desigilrii cisternelor sau recipientelor n care se transport alcoolul i distilatele n vrac; l) transportul de alcool etilic i de distilate, efectuat prin cisterne sau recipiente care nu poart sigiliile supraveghetorului fiscal, au sigilii deteriorate sau nu sunt nsoite de documentul de nsoire prevzut la titlul VII din Codul fiscal; m) fabricarea de alcool sanitar de ctre alte persoane dect antrepozitarii autorizai pentru producie de alcool etilic; n) comercializarea n vrac, pe piaa intern, a alcoolului sanitar; o) circulaia i comercializarea n vrac a alcoolului etilic rafinat i a distilatelor n alte scopuri dect cele expres prevzute n titlul VIII din Codul fiscal;

63

p) neevidenierea corect n registrul special a cantitilor de alcool i distilate importate n vrac; q) neevidenierea la organele fiscale teritoriale a situaiilor privind modul de valorificare a alcoolului i distilatelor; r) nesolicitarea organului fiscal teritorial n vederea desigilrii instalaiilor de fabricaie, precum i neevidenierea n registrul destinat acestui scop a informaiilor privind capacitile reale de distilare, data i ora sigilrii i desigilrii cazanelor sau a celorlalte instalaii de fabricaie a uicii i a rachiurilor de fructe; s) *** Abrogat de O.G. Nr. 20/2005 ) comercializarea, la preuri mai mari dect preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate, a produselor pentru care s-au stabilit astfel de preuri; t) comercializarea produselor ce nu se regsesc n listele cuprinznd preurile maxime de vnzare cu amnuntul declarate de ctre agenii economici productori i importatori; ) refuzul agenilor economici productori de igarete de a prelua i de a distruge, n condiiile prevzute de lege, cantitile de produse din tutun confiscate; u) folosirea conductelor mobile, a furtunurilor elastice sau a altor conducte de acest fel, utilizarea rezervoarelor necalibrate, precum i amplasarea naintea contoarelor a unor canele sau robinete prin care se pot extrage cantiti de alcool sau distilate necontorizate; v) comercializarea n vrac i utilizarea ca materie prim, pentru fabricarea buturilor alcoolice, a alcoolului etilic i a distilatelor cu concentraia alcoolic sub 96,0% n volum; v1) desfurarea activitilor de distribuire i comercializare angro a buturilor alcoolice i produselor din tutun fr ndeplinirea condiiilor prevzute de art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare; x) comercializarea, prin pompele staiilor de distribuie, a altor uleiuri minerale dect cele din categoria gazelor petroliere lichefiate, benzinelor i motorinelor auto, precum i a petrolului lampant, care corespund standardelor naionale de calitate; y) funcionarea instalaiilor de producere alcool etilic sau distilate, n afara programului de lucru aprobat de Comisia de autorizare a antrepozitelor fiscale din cadrul Ministerului Finanelor Publice; z) comercializarea produselor accizabile ntr-un antrepozit fiscal n perioada n care autorizaia a fost revocat sau anulat, fr acordul autoritii fiscale competente pentru valorificarea stocurilor de produse, acordat n condiiile prevzute de lege. (2) Contraveniile prevzute la alin. (1) se sancioneaz cu amend de la 200.000.000 lei la 1.000.000.000 lei, precum i cu: a) confiscarea produselor, iar n situaia n care acestea au fost vndute, confiscarea sumelor rezultate din aceast vnzare, n cazurile prevzute la alin. (1) lit. b), d), l), m), n), o), x), y) i z); b) confiscarea cisternelor, recipientelor i a mijloacelor de transport utilizate n transportul alcoolului etilic i al distilatelor, n cazul prevzut la alin. (1) lit. l); c) oprirea activitii de comercializare a produselor accizabile pe o perioad de 1 - 3 luni, n cazul comercianilor n sistem angro sau cu amnuntul, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. d), n), x) i v1); d) oprirea activitii de producie a produselor accizabile prin sigilarea instalaiei, n cazul productorilor, pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. e), j), m), o) i y).

64

(3) Autoritatea fiscal competent suspend, la propunerea organului de control, autorizaia de antrepozit fiscal pentru situaiile prevzute la alin. (1) lit. e), j), n), o), u) i y). Art. 191 - Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor (1) Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor se fac de ctre organele fiscale competente. (11) Sanciunile contravenionale prevzute la art. 189 i 190 se aplic persoanelor fizice sau persoanelor juridice care au calitatea de subiect n raportul juridic fiscal. (2) Constatarea i sancionarea faptelor ce constituie contravenie potrivit art. 190 se fac de personalul de specialitate din cadrul Ministerului Finanelor Publice i al unitilor sale teritoriale, cu excepia sanciunii privind suspendarea autorizaiei de antrepozit fiscal, care se dispune de autoritatea fiscal competent, la propunerea organului de control. (3) Contraveniile prevzute la art. 189 alin. (1) lit. b) se aplic pentru faptele constatate dup data intrrii n vigoare a prezentului cod. (4) n cazul aplicrii sanciunii amenzii potrivit art. 189 i 190, contribuabilul are posibilitatea achitrii n termen de 48 de ore a jumtate din minimul amenzii prevzute n prezentul cod, agentul constatator fcnd meniune despre aceast posibilitate n procesulverbal de constatare i sancionare contravenional. Art. 192 - Actualizarea sumei amenzilor Limitele amenzilor contravenionale prevzute n prezentul cod pot fi actualizate anual, n funcie de evoluia ratei inflaiei, prin hotrre a Guvernului, la propunerea Ministerului Finanelor Publice. Art. 193 - Dispoziii aplicabile Dispoziiile prezentului titlu se completeaz cu dispoziiile legale referitoare la regimul juridic al contraveniilor. Titlul XI Dispoziii tranzitorii i finale Art. 194 - Dispoziii privind regimul vamal Neplata la termenul legal a impozitelor, taxelor sau altor sume ce se datoreaz, potrivit legii, n vam atrage interzicerea efecturii altor operaiuni de vmuire pn la stingerea integral a acestora. Art. 195 - Dispoziii privind funcionarii publici din cadrul organelor fiscale (1) n exercitarea atribuiilor de serviciu funcionarii publici din cadrul organelor fiscale sunt nvestii cu exerciiul autoritii publice i beneficiaz de protecie potrivit legii. (2) Statul i unitile administrativ-teritoriale rspund patrimonial pentru prejudiciile cauzate contribuabilului de funcionarii publici din cadrul organelor fiscale, n exercitarea atribuiilor de serviciu. (3) Rspunderea statului i a unitilor administrativ-teritoriale nu nltur rspunderea funcionarilor publici din cadrul organelor fiscale n exercitarea cu rea-credin sau grav neglijen a atribuiilor de serviciu. (4) Ministerul Finanelor Publice poate constitui fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din aparatul propriu i din unitile subordonate, dup caz, prin reinerea unei cote de 5% din sumele ncasate prin executare silit potrivit prevederilor prezentului cod,

65

din sumele ncasate n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i faliment, precum i din surse reglementate prin alte acte normative. (5) Sistemul de acordare a stimulentelor pentru personalul din aparatul propriu i din unitile subordonate Ministerului Finanelor Publice, care desfoar activitile prevzute la alin. (4), va fi stabilit similar sistemului de salarizare pentru personalul bugetar i va fi aprobat prin ordin al ministrului finanelor publice. (6) Unitile administrativ-teritoriale, n calitate de creditor fiscal local, pot constitui lunar fonduri pentru acordarea de stimulente personalului din compartimentele de specialitate, cu atribuii n administrarea creanelor fiscale locale, prin aplicarea unei cote de 5% asupra sumelor ncasate: a) prin executarea silit, conform legii; b) n cadrul procedurii de reorganizare judiciar i a falimentului; c) din impozitele i taxele locale stabilite ca urmare a constatrii de bunuri sau servicii impozabile ori taxabile, stabilite suplimentar peste nivelul celor declarate de contribuabil, rezultat al inspeciilor fiscale efectuate, precum i din dobnzile i penalitile de ntrziere aferente acestora. (7) Aprobarea stimulentelor prevzute la alin. (6) se face de ctre ordonatorul de credite, la propunerea conductorului compartimentului de specialitate. (8) Plata stimulentelor aprobate se face n cursul lunii curente pentru luna precedent. (9) Sumele constituite conform alin. (6), rmase necheltuite la finele anului curent, se reporteaz cu aceeai destinaie n anul urmtor. Art. 196 - Acte normative de aplicare (1) n aplicarea prezentului cod, Guvernul adopt norme metodologice de aplicare, n termen de 30 de zile de la data publicrii n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, a legii de aprobare a prezentei ordonane. (2) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora privind administrarea creanelor fiscale se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice. (3) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, pentru administrarea impozitelor i taxelor locale, se aprob prin ordin comun al ministrului administraiei i internelor i ministrului finanelor publice. (4) Formularele necesare i instruciunile de utilizare a acestora, privind realizarea creanelor bugetului general consolidat administrate de alte organe, se aprob prin ordin al ministrului de resort sau al conductorului instituiei publice, dup caz. Art. 197 - Scutirea organelor fiscale de plata taxelor Organele fiscale sunt scutite de taxe, tarife, comisioane sau cauiuni pentru cererile, aciunile i orice alte msuri pe care le ndeplinesc n vederea administrrii creanelor fiscale, cu excepia celor privind comunicarea actului administrativ fiscal. Art. 198 - nscrierea creanelor la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare Pentru creanele fiscale administrate de ctre Ministerul Finanelor Publice, acesta este autorizat ca operator care, prin unitile sale teritoriale, ca ageni mputernicii, s nscrie creanele cuprinse n titluri executorii la Arhiva Electronic de Garanii Reale Mobiliare. Art. 199 - Dispoziii privind termenele (1) Cererile depuse de ctre contribuabil potrivit prezentului cod se soluioneaz de ctre organul fiscal, n termen de 45 de zile de la nregistrare, cu excepia cazurilor n care prin lege se prevede altfel.

66

(2) n situaiile n care, pentru soluionarea cererii, sunt necesare informaii suplimentare relevante pentru luarea deciziei, acest termen se prelungete cu perioada cuprins ntre data solicitrii i data primirii informaiilor solicitate. (3) Termenele n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod se calculeaz dup normele legale n vigoare la data cnd au nceput s curg. Art. 200 - Confiscri (1) Confiscrile dispuse potrivit legii se duc la ndeplinire de ctre organele care au dispus confiscarea. Confiscrile dispuse de procurori sau de instanele de judecat se duc la ndeplinire de ctre Ministerul Finanelor Publice, Ministerul Administraiei i Internelor sau, dup caz, de ctre alte autoriti publice abilitate de lege, prin organele competente, stabilite prin ordin comun al conductorilor instituiilor n cauz, iar valorificarea se face de organele competente ale Ministerului Finanelor Publice, conform legii. (2) Sumele confiscate, precum i cele realizate din valorificarea bunurilor confiscate, mai puin cheltuielile impuse de ducerea la ndeplinire i de valorificare, se fac venit la bugetul de stat sau bugetele locale, dup caz, conform legii. Art. 2001 - Dispoziii procedurale privind nregistrarea n cazul unor activiti cu produse accizabile (1) nregistrarea prevzut la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, se face prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri de nregistrare. (2) Pe baza cererii de nregistrare organul fiscal competent elibereaz un atestat care d dreptul titularului s distribuie i s comercializeze angro buturi alcoolice i produse din tutun. (3) Organul fiscal competent va elibera atestatul numai dac sunt ndeplinite toate condiiile prevzute la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. (4) Organul fiscal emitent va revoca atestatul ori de cte ori constat nendeplinirea uneia dintre condiiile prevzute la art. 2441 alin. (1) din Legea nr. 571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare. (5) Prin derogare de la dispoziiile legale privind folosirea antrepozitelor fiscale, la cererea antrepozitarului autorizat pentru producia i mbutelierea produsului bere, comisia competent pentru autorizarea antrepozitelor fiscale poate aproba, prin decizie, utilizarea instalaiilor de mbuteliere a produsului bere i pentru mbutelierea buturilor rcoritoare i a apei plate. Celelalte prevederi privind regimul de antrepozitare fiscal sunt aplicabile n mod corespunztor. (6) Prin decizie, comisia poate stabili condiiile de utilizare a instalaiilor. Art. 201 - Dispoziii tranzitorii privind nregistrarea fiscal (1) Persoanele prevzute la art. 68 alin. (4), care sunt deja nregistrate, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 30 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentului cod. (2) Codurile de identificare fiscal i certificatele de nregistrare fiscal atribuite anterior intrrii n vigoare a prezentului cod rmn valabile. (3) Persoanele nregistrate n registrul contribuabililor la data intrrii n vigoare a prezentului cod, al cror domiciliu fiscal difer de sediul social, n cazul persoanelor juridice, sau de domiciliu, n cazul persoanelor fizice, dup caz, au obligaia de a depune declaraia de nregistrare fiscal n termen de 90 de zile de la intrarea n vigoare a

67

prezentului cod. n caz contrar se consider valabil ca domiciliu fiscal ultimul domiciliu sau sediu declarat. Art. 202 - Dispoziii tranzitorii privind soluionarea cererilor de rambursare a taxei pe valoarea adugat Cererile de rambursare a taxei pe valoarea adugat, depuse potrivit legii privind taxa pe valoarea adugat i nesoluionate pn la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se soluioneaz potrivit reglementrilor n temeiul crora au fost depuse. Art. 203 - Dispoziii tranzitorii privind inspecia fiscal Inspeciile fiscale ncepute nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se vor continua potrivit procedurii existente la data cnd au fost ncepute. n aceste condiii, msurile dispuse prin procesul-verbal de control au valoare de act administrativ fiscal. Art. 204 - Dispoziii tranzitorii privind soluionarea contestaiilor (1) Contestaiile depuse nainte de data intrrii n vigoare a prezentului cod se soluioneaz potrivit procedurii administrativ-jurisdicionale existente la data depunerii contestaiei. (2) n situaia contestaiilor aflate n curs de soluionare formulate mpotriva actelor de control prin care a fost reverificat aceeai perioad i acelai tip de obligaie fiscal i pentru care din instrumentarea cauzelor penale de ctre organele competente nu rezult existena prejudiciului, se vor menine obligaiile stabilite anterior. Art. 205 - Dispoziii tranzitorii privind executarea silit Executrile silite, n curs la data intrrii n vigoare a prezentului cod, se continu potrivit dispoziiilor acestuia, actele ndeplinite anterior rmnnd valabile. Art. 206 - Intrarea n vigoare Prezentul cod intr n vigoare la data de 1 ianuarie 2004. Dispoziiile titlului X "Sanciuni" intr n vigoare la data de 10 ianuarie 2004. Art. 207 - Conflictul temporal al actelor normative Reglementrile emise n temeiul ordonanelor i ordonanelor de urgen prevzute la art. 208 rmn aplicabile pn la data aprobrii actelor normative de aplicare a prezentului cod, prevzute la art. 196, n msura n care nu contravin prevederilor acestuia. Art. 208 - Abrogri La data intrrii n vigoare a prezentului cod se abrog: a) Ordonana Guvernului nr. 82/1998 privind nregistrarea fiscal a pltitorilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 712 din 1 octombrie 2002, cu modificrile i completrile ulterioare; b) Ordonana Guvernului nr. 68/1997 privind procedura de ntocmire i depunere a declaraiilor de impozite i taxe, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 121 din 24 martie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare; c) Ordonana Guvernului nr. 61/2002 privind colectarea creanelor bugetare, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 582 din 14 august 2003, cu modificrile i completrile ulterioare; d) Ordonana Guvernului nr. 70/1997 privind controlul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 227 din 30 august 1997, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 64/1999, cu modificrile i completrile ulterioare; e) Ordonana de urgen a Guvernului nr. 13/2001 privind soluionarea contestaiilor mpotriva msurilor dispuse prin actele de control sau de impunere ntocmite de organele Ministerului Finanelor Publice, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 62

68

din 6 februarie 2001, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 506/2001, cu modificrile i completrile ulterioare; f) Ordonana Guvernului nr. 39/2003 privind procedurile de administrare a creanelor bugetelor locale, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 66 din 2 februarie 2003, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 358/2003; g) pct. 5 din cap. I al anexei la Legea nr. 117/1999 privind taxele extrajudiciare de timbru, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 321 din 6 iulie 1999, cu modificrile i completrile ulterioare; h) art. 3 din Legea nr. 87/1994 privind combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003; i) art. IV alin. (1) - (5) din Ordonana Guvernului nr. 29/2004 pentru reglementarea unor msuri financiare, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 116/2004, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 90 din 31 ianuarie 2004; j) art. 246 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003; k) art. 61 alin. (3) din Legea nr. 141/1997 privind Codul vamal al Romniei, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 180 din 1 august 1997, cu modificrile i completrile ulterioare; l) capitolul III "Contravenii i sanciuni" din Legea nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 545 din 29 iulie 2003, cu modificrile ulterioare. _____________

69