MINISTERUL FINANELOR PUBLICE AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL DIRECIA GENERAL REGIONAL A FINANELOR PUBLICE GALAI SERVICIUL SERVICII

PENTRU CONTRIBUABILI

D . G . R . F . P .

G A L A T I

I A N U A R I E

2 0 1 4

SISTEMUL DE IMPUNERE A VENITURILOR DIN AREND OBINUTE DE PERSOANELE FIZICE

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA2

CU PR IN

S
Calculul i reinerea impozitului pe venit Calculul i reinerea contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate Termenul de virare a impozitului pe venit i al contribuiei de asigurari sociale Obligaii declarative Recalcularea venitului net anual i definitivarea contribuiilor de asigurri sociale de sntate

.4

.5

.6 .6

.7

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA3

SISTEMUL DE IMPUNERE A VENITURILOR DIN AREND OBINUTE DE PERSOANELE FIZICE

ncepnd cu veniturile anului 2012, impozitul pe veniturile din arend obinute de persoanele fizice se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit la momentul plii venitului, degrevnd astfel proprietarii de terenuri de obligaiile de eviden, declarare i plat aferente acestor venituri. Prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil, ncepnd cu 1 ianuarie 2014, veniturilor din arend obinute de persoanele fizice, aa cum a fost stabilit prin Ordonanta de Urgenta a Guvernului nr. 102/2013 pentru modificarea si completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal si reglementarea unor masuri financiar-fiscale, publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 703 din 15 noiembrie 2013. Totodat, prezentul ghid cuprinde tratamentul fiscal aplicabil din punct de vedere al contribuiei de asigurri sociale de snatate datorate pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor, aa cum va fi aplicat ncepnd cu data de 01 ianuarie 2014, n conformitate cu prevederile Capitolului II-Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din cedarea folosinei bunurilor, din cadrul Titlului IX^2 Contributii sociale obligatorii al Codului fiscal, aa cum este modificat de Ordonana de urgen a Guvernului nr. 88/2013, privind adoptarea unor msuri fiscal-bugetare pentru ndeplinirea unor angajamente convenite cu organismele internaionale, precum i pentru modificarea i completarea unor acte normative, publicat n Monitorul Oficial nr.593 din 20 septembrie 2013, i cum va fi aplicat ncepnd cu data de 01 ianuarie 2014.

PAGINA4

SISTEMUL DE IMPUNERE A VENITURILOR DIN AREND

IMPOZITUL PE VENIT Impozitul pe veniturile din arend obinute de persoanele fizice se calculeaz prin reinere la surs de ctre pltitorii de venit (arendaii) la momentul plii venitului, prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net, impozitul fiind final.

Calculul i reinerea impozitului pe venit

Venitul net Venitul net din arend se stabilete la fiecare plat prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut. n cazul n care arenda se exprim n natur, venitul net se determin ca diferen ntre sumele reprezentnd echivalentul n lei al veniturilor n natur, determinate pe baza preurilor medii ale produselor agricole stabilite prin hotrri ale Consiliului judeului Galai, i cota de cheltuial forfetar de 25% reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului.

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA5

CONTRIBUIA DE ASIGURRI SOCIALE DE SNTATE

Calculul i reinerea contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate

Contribuabilii care realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate n cursul

anului, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i virrii sumelor respective cu respectarea prevederilor art. 62 alin. (2^1) - (2^5) Cod Fiscal. Obligaiile reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate se calculeaz prin aplicarea cotei de contribuie asupra bazei de calcul. Baza lunar de calcul Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate este diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului brut, i nu poate fi mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac acest venit este singurul asupra cruia se calculeaz contribuia. Baza lunar de calcul nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. Pentru contribuabilii care realizeaz venituri , ncadrarea n plafonul maxim prevzut la art. 296^22 alin. (2^2) Cod Fiscal - 5 ori ctigul salarial mediu brut , se face de ctre pltitorul de venit la momentul plii venitului.

PAGINA6

SISTEMUL DE IMPUNERE A VENITURILOR DIN AREND

Impozitul pe venit precum si obligaiile reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate, astfel calculate i reinute pentru veniturile din arend se vireaz la bugetul de stat de ctre pltitorii de venituri din arend pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut.

Termenul de virare a impozitului pe venit i al contribuiei de asigurari sociale

Pltitorii de venituri din arend (arendaii) au obligaia Obligaii declarative declarrii impozitului pe venit si al obligaiilor reprezentnd contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate reinute la surs, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a fost reinut prin depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate D112. Totodat, anual, acetia au obligaia s depun Declaraia privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pn n ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat.

D.G.R.F.P.

GALATI

PAGINA7

Recalcularea venitului net anual i definitivarea contribuiilor de asigurri sociale de sntate

Stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea n plafonul minim - un salariu de baz minim brut pe ar sau plafonul maxim -5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzute la art. 296^22 alin. (2^2), se realizeaz de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual. Totodat, organul fiscal competent are obligaia recalculrii bazei impozabile n vederea acordrii deductibilitii contribuiei de asigurri sociale de sntate i determinarea impozitului pe venit anual datorat.

Ministerul Finanelor Publice Agenia Naional de Administrare Fiscal Direcia General Regional a Finanelor Publice Galai Serviciul Servicii pentru Contribuabili
TELEFOANE DE CONTACT UNITI FISCALE SUBORDONATE ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE GALAI 0236-491010 / 0236-490008 ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE CONSTANA 0241-488010 ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE VRANCEA 0237-236600 ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BUZU 0238-720570 ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE BRILA 0239-619900 ADMINISTRAIA JUDEEAN A FINANELOR PUBLICE TULCEA 0240-502601
http://www.anaf.ro/public/wps/portal/Galati

ndrumarea i asistena contribuabililor

ndrumarea i asistena contribuabililor n domeniul fiscal se acord de ctre organul fiscal teritorial, care este Administraia Finanelor Publice la care este arondat contribuabilul. Acordarea asistenei contribuabililor se realizeaz printro varietate de mijloace (coresponden scris, pot electronic, telefon, mass-media, publicaii, programe complexe de asisten i informare). ndrumarea i asistena contribuabililor constau n furnizarea de informaii cu caracter general n legtur cu modul n care acetia trebuie s procedeze pentru a beneficia de un drept fiscal sau pentru a se conforma unei obligaii fiscale. c) informaii prin care se sugereaz sau se prezint modaliti de optimizare a sarcinii fiscale; d) informaii care nu intr n sfera de competen a ANAF; e) informaii care contravin principiului secretului fiscal; ndrumarea i asistena oferite contribuabililor nu includ furnizarea de informaii care se ncadreaz n una dintre categoriile urmtoare: a) informaii solicitate n perioada n care contribuabilul este supus inspeciei fiscale i n legtur cu aceasta; f) informaii n legtur cu reclamaiile privind nclcarea prevederilor codurilor de conduit de ctre personalul angajat n cadrul unitilor fiscale; g) informaiile de interes public solicitate n baza Legii nr. 544/2001 privind liberul acces la informaiile de interes public, cu modificrile i completrile ulterioare;

Sfera activitii de ndrumare i asisten cuprinde impozitele, taxele, contribuiile sociale i alte venituri bugetare administrate de ANAF

b) informaii n legtur cu soluionarea unor problematici care fac obiectul unor contestaii formulate mpotriva actelor administrative fiscale

h) alte informaii a cror furnizare este interzis, conform legislaiei