Studiu de caz

Varianta I
Activitatea principal a entitii Slcioar SRL este arenda bunurilor imobiliare proprii (CAEM
70200).
Date generale despre entitate:
- codul fiscal 1234534245453
- codul TVA 0256487
- adresa juridic mun. Chiinu, str. ciusev A.,31 (CUATM 0130)
- numrul mediu scriptic de salariai constituie 5 persoane.
n luna decembrie anul 2013 entitatea a efectuat livrri de servicii impozabile cu diferite cote ale
TVA:
cota standard 120 000 lei, fr TVA;
cota 8% - 5 000 lei, fr TVA.
n perioada dat au fost procurate servicii i mrfuri de la agenii economici rezideni ai RM n
valoare de:
cota standard - 90 000 lei, inclusiv TVA;
cota 8% - 7 000 lei, fr TVA.
Conform Declaraiei TVA pentru luna noiembrie 2013 suma TVA destinat trecerii n cont din
perioada precedent constituia 2 500 lei.
Slcioar SRL dispune de o cldire destinat nchirierii oficiilor. Conform certificatului eliberat
de Oficiul Cadastral valoarea estimat a cldirii n scopul impozitrii constituie 500 400 lei.
n perioada anului 2013 Slcioar SRL a nregistrat n contabilitatea financiara urmtoarele
venituri i cheltuieli:
- 611 Venituri din vnzri 390 067 lei;
- 612 Alte venituri din activitatea operaional 70 213 lei;
- 711 Costul vnzrilor 150 121 lei;
- 712 Cheltuieli de distribuire 732 lei;
- 713 Cheltuieli administrative 78 332 lei;
- 714 Alte cheltuieli din activitatea operaional 6 890 lei;
- 722 Cheltuieli financiare 845.
n scopul impozitrii, entitatea a nregistrat ajustri aferente cheltuielilor:
1. cheltuielilor de deplasare. Suma efectiv a cheltuielilor de deplasare 3 000 lei, iar suma recunoscut,
n scopuri de impozitare, conform regulamentului n vigoare 2 600 lei;
2. amenzi calculate privind taxele locale - 360 lei;
3. amortizarea mijloacelor fixe. n contabilitate 32 000 lei.
Se cunoate urmtoarea informaie privind mijloacele fixe ale entitii Slcioar SRL n scopul
impozitrii (tabelul 1):
Tabelul 1
Mijloacele fixe existente la ntreprindere i baza lor valoric
la nceputul perioadei de gestiune 2013
Categoria de
proprietate
Mijlocul fix
Baza valoric la nceputul
perioadei de gestiune 2013
I Cldire 550 000
V Condiioner (1 unitate)
Calculator (2 uniti)
45 000

Conform politicilor contabile entitatea Slcioar SRL contabilizeaz cheltuielile privind
impozitul pe venit n baza metodei impozitului pe venit curent. n cursul anului de gestiune, a fost achitat
n rate trimestriale impozitul pe venit cte 6 000 lei n trimestru.

Se cere:
1. Calculai suma impozitelor i taxelor de pltit la buget pentru anul fiscal 2013;
2. nregistrai operaiile economice ce au avut loc n perioada de gestiune 2013 n Registrul de
nregistrare a operaiunilor economice (Anexa 3);
3. Prezentai calculul uzurii mijloacelor fixe n scopuri de impozitare utiliznd Registrul de eviden a
mijloacelor fixe pe categorii de proprietate i a uzurii acestora n scopul impozitrii pentru perioada
de gestiune 2013;
4. ntocmii Declaraia cu privire la impozitul pe venit a persoanei care practic activitate de
ntreprinztor (forma VEN 12) pentru anul 2013;
5. ntocmii Declaraia privind TVA (forma TVA 12) pentru luna decembrie 2013;
6. ntocmii Declaraia privind Calculul impozitului pe bunurile imobiliare (forma BIJ 13) pentru anul
2013.

Rezolvare:

1) Reflectm TVA colectat n urma livrilor efectuate la cotele de 20% i 8% (conform
Registrului de nregistrare a operaiunilor economice)

TVAcol = 24000 + 400 = 24400 lei

2) Reflectm TVA deductibil n urma livrilor efectuate la cotele de 20% i 8% i suma
TVA destinat trecerii n cont din perioada precedent (conform Registrului de
nregistrare a operaiunilor economice)

TVAded = 15000 + 560 + 2500 = 18060 lei

3) Calculm suma TVA datorat bugetului pentru luna decembrie 2013
TVAbug. = TVAcol TVAded = 24400 18060 = 6340 lei

4) Calculm impozitului pe bunuri imobiliare

Imp.pe bun. imob. = 500400 *

= 500,4 (lei)