Norme Minimale Audit Intern

S.C. abc S.A.
MANUAL
cuprinzand norme minimale de audit intern
Prezentul Manual cuprinzand normele minimale de audit intern,
specfice abc sa, a fost elaborat in conformitate cu prevederile legislatiei in
vigoare la data de 30 noiembrie 2002.
- Hotararea Guvernului nr.720/1991 privind
normele de organizare si exercitare a controlului
financiar;
- egea nr.!"/199" # egea $ancara% cu modificarile
si completarile ulterioare;
- &rdonan'a de (rgenta a Guvernului nr. 7!/1999
privind auditul financiar% apro$ata prin egea
1))/2002;
- &rdonanta Guvernului nr.119/1999 privind auditul
intern si controlul financiar preventiv apro$ata
prin egea )01/2002
- &rdinul ministrului finantelor nr.))2/2000 privind
apro$area normelor metodologice generale pentru
organizarea si functionarea auditului intern;

1
PARTEA I
Delimitri conceptuale

ART.1 Auditul intern reprezint* activitatea de examinare o$iectiva a
ansam$lului activitatilor entitatii in scopul furnizarii unei evaluari
independente a menegementului riscului%controlului si proceselor de
conducere a acestuia. +cest caracter rezult* din tras*tura auditului intern de
a urm*ri o opera'iune su$ aspectul o$iectivelor specifice de verificare pe tot
lan'ul s*u de desf*,urare.
ART.2 -n conformitate cu defini'ia auditului intern% acesta se constitue ca
un control ex post si respectiv concomitent asupra .ntregii activit*'i a
sistemului auditat si .ndeose$i asupra controlului intern al sistemului
respectiv. /rin urmare% controlul intern al entitatii urmeaz* s* fac* el .nsu,i
o$iectul auditului intern.
ART.3 +ctivitatea de audit intern se exercita in cadrul entitatii de catre
persoane din interiorul sau exteriorul acesteia.
PARTEA a II a
Organizarea structurilor de audit intern
ART.1 +uditul intern se va realiza la nivelul entitatii% .n cadrul
compartimentului audit intern% aflat .n su$ordinea conducatorului entitatii.
ART.2 10 1onducerea entitatii va analiza oportunitatea .nfiin'*rii la
unit*'ile su$ordonate% structuri proprii de audit intern av2nd .n vedere
urmatoarele3
- volumul anual al fondurilor utilizate;
- num*rul unita'ilor su$ordonate si gradul de dispersare
teritorial* a acestora;
- num*rul de personal al entitatii .n ansam$lu precum si
ponderea num*rului de personal repartizat pe structuri
su$ordonate;
20 -n cazul reorganizarii auditului intern la unit*'ile su$ordonate% auditul
acestora se va efectua de entitate la nivel central.
)0 +uditul intern se organizeaza in mod independent% in structura fiecarei
entitati su$ forma unui compartiment specializat constituit din una sau mai
2
multe persoane astfel incat personalul de specialitate anga4at in acesta%
denumit in continuare auditor intern% sa nu fie implicat in vreun fel in
indeplinirea activitatilor pe care le auditeaza.
50 6ncadrarea organelor de control se face cu specialisti% corespunzatori din
punct de vedere profesional7cu experienta practica de cel putin ! ani% sau cu
un stagiu mai mic% prin derogare data de /resedintele 8ancii0 si fara
antecedente penale.
!0 +uditorul intern tre$uie s* .,i .ndeplineasc* atri$u'iile .n mod o$iectiv%
independent% cu profesionalism ,i integritate% conform prevederilor normelor
,i procedurilor specifice activit*'ii de audit. +uditorul intern tre$uie s*
respecte prevederile codului de etic*% regulile de exercitare si de
implementare.
90 -n realizarea atri$u'iilor sale ,eful compartimentului de audit intern sau%
dup* caz% persoana care exercit* atri$u'iile de audit intern se su$ordoneaz* ,i
raporteaz* direct conduc*torului entitatii. :esponsa$ilii pentru organizarea
acivitatii de audit intern%coordonarea lucrarilor si semnarea rapoartelor de
audit intern tre$uie sa ai$a calitatea de auditor financiar.
70 ;ostele structuri de control financiar de gestiune vor fi a$sor$ite de cele
de audit intern% acestea din urma preluand% alaturi de atri$utiile conferite
prin lege% toate atri$utiile fostelor structuri de control financiar de gestiune.
ART.3 <um*rul de posturi aferent compartimentului de audit este de =.
persoane% si este structurat astfel3
=================.
=================..

PARTEA a III a
Sera acti!it"ii de audit intern

ART.1 /rin auditul intern se verific* opera'iunile% activit*'ile sau
ac'iunile care se efectueaz* % se execut* sau se desfa,oar* .n cadrul entitatii%
av2ndu-se .n vedere urm*toarele caracteristici3
1. conformitatea operatiunilor% activit*'ilor sau a ac'iunilor3
- legalitatea - o$iectul auditului intern respect* prevederile
legale .n materie;
)
- regularitatea - o$iectul auditului intern respect* prevederile
care se refer* la modalit*'i% proceduri% sc>eme sau la modele de
efectuare% execu'ie sau desfasurare;
- .ncadrarea .n plafoanele valorice - o$iectul auditului intern nu
antreneaz* dep*,irea plafonului valoric maxim apro$at pentru
acea opera'iune% ac'iune sau activitate;
2. economicitatea opera'iunilor% activit*'ilor sau ac'iunilor3
- o$iectul auditat realizeaz* condi'ia costului minim in condi'iile
date. 1ostul minim se evalueaz* prin determinarea costului de
oportunitate al realiz*rii o$iectului auditat;
). eficacitatea opera'iunilor% activit*'ilor sau a ac'iunilor3
- o$iectul auditat realizeaz* condi'ia de atingere a o$iectivului
sta$ilit prin realizarea sa. +tingerea o$iectivului sta$ilit tre$uie
s* se realizeze .ntr-o mar4* pe care auditorul o consider*
rezona$il*;

5. eficien'a opera'iunilor% activit*'ilor sau a ac'iunilor3
- reprezint* o corelare .ntre economicitate si eficacitate% .n sensul
unei optimiz*ri a celor dou* caracteristici% .n condi'iile
realiz*rii o$iectului auditat;
!. oportunitatea temporal* a realiz*rii o$iectului auditat3
- se analizeaz* dac* o$iectul auditat s-a realizat .n acea
con4uctur* actional*% normativ*% care s* confere cel mai .nalt
grad de eficien'*. ?e asemenea% se analizeaz* modul .n care
realizarea o$iectului auditat se .ncadreaza .ntr-o structur* mai
larg* de opera'iuni% activit*'i sau ac'iuni;
9. acoperirea riscului intern asociat realiz*rii opera'iunii% activit*'ii
sau ac'iunii auditate3
- se evalueaz* modul ,i gradul .n care realizarea o$iectului
auditat a antrenat riscuri interne% precum ,i modul ,i gradul .n
care aceste riscuri interne au fost acoperite a priori de
managementul sistemului auditat;
5
7. acoperirea riscului de sistem asociat realiz*rii opera'iunii
activita'ii sau ac'iunii auditate3
- se evalueaz* modul ,i gradul .n care realizarea o$iectului
auditat a antrenat riscuri de sistem precum ,i modul ,i gradul
.n care aceste riscuri de sistem au fost acoperite a priori de
managementul sistemului auditat;
". conectarea sistemului prin realizarea o$iectului auditat% la viitor3
- modul ,i gradul .n care% prin realizarea o$iectului auditat%
sistemul .n care s-a realizat acel o$iect este asigurat .mpotriva
epuiz*rii func'ionale ,i prime,te impulsuri noi de dezvoltare
sta$ilite ,i perfectionare specifice;

9. auditul intern se exercita asupra tuturor activitatilor desfasurate de
entitate;
10. operatiunile care fac o$iectul auditului intern sunt examinate pe
tot parcursul acestora din momentul initierii pana in momentul
finalizarii executarii lor efective;
Art.2 1ompartimentul de audit intern tre$uie sa indeplineasca urmatoarele
atri$utii 3
1. certificarea anuala insotita de raport de audit% a $ilantului conta$il si a
contului de profit si pierdere% prin verificarea legalitatii% realitatii si
exactitatii evidentelor conta$ile si ale actelor financiare si de gestiune.
1ertificarea se face inaintea apro$arii de catre conducatorul entitatii a
$ilantului conta$il si a contului de profit si pierdere;
2. examinarea legalitatii% regularitatii conformitatii operatiunilor%
identificarea erorilor% risipei% gestiunii defectoase si fraudelor si% pe
aceste $aze% propunerea de masuri si solutii pentru recuperarea
pagu$elor si sanctionarea celor vinovati%dupa caz;
). examinarea sistemului conta$il si a fia$ilitatii acestuia% ca principal
instrument de cunoastere% gestiune si control patrimonial si al
rezultatelor o$tinute;
!
5. examinarea regularitatii sistemelor de fundamentare a deciziilor% de
planificare% programare% organizare% coordonare% urmarire si control al
indeplinirii deciziilor;
!. evaluarea economicitatii% eficacitatii si eficientei cu care sistemele de
conducere si de executie existente in cadrul entitatii utilizeaza resurse
financiare% umane si materiale pentru indeplinirea o$iectivelor si
o$tinerea rezultatelor sta$ilite;
9. evaluarea gradului de respectare a normelor si instructiunilor de lucru
specifice activitatii desfasurate% sta$ilite de conducerea entitatii;
7. identificarea sla$iciunilor sistemelor de conducere si de control
precum si a riscurilor asociate unor astfel de sisteme;
". activitatea de audit intern va realiza evaluarea riscurilor cel putin
anual;
9. evaluarea programului de asigurare a calitatii auditului;
10.conducatorul compartimentului de audit intern va raporta periodic
consiliului de administratie al entitatii executia planului de audit.
:aportarile vor include% de asemenea% riscurile semnificative si
aspecte ale controlului si conducerii;
11.conducatorul compartimentului de audit intern este responsa$il pentru
comunicarea rezultatelor finale persoanelor competente sa ia decizii in
legatura cu acestea;
12.conducatorul compartimentului de audit intern va informa adunarea
generala a asociatilor in cazul in care consiliul de administratie a decis
sa accepte riscurile semnificative raportate;
ART.3 Auditul proiectelor de #uget
@copul auditului proiectului de $uget .ntocmit de conducerea entitatii
este de a oferi o evaluare privind feza$ilitatea ,i fia$ilitatea proiectului de
$uget astfel .nc2t s* se minimizeze riscurile privind realizarea veniturilor% ,i
depa,irea c>eltuielilor precum ,i de a fundamenta ec>ili$rul $ugetar.
9
/roiectele de $uget .ntocmite de conducerea entitatii vor fi .nso'ite de
referate de opinie .ntocmite de compartimentul de audit intern propriu.
:eferatul de opinie va con'ine evalu*ri ,i aprecieri cu privire la 3
- dimensionarea veniturilor prevazute in $uget;
- riscul nerealiz*rii veniturilor;
- dimensionarea ,i fundamentarea c>eltuielilor prevazute in
$uget;
- riscul dep*,irii c>eltuielilor proiectate;
- corelarea diver,ilor indicatori sta$iliti pe $aza datelor din
$uget;
-n cazul .n care referatul de opinie pune .n evident* anumite
necorel*ri% contradic'ii interne ori riscuri exagerate privind realizarea ,i
.ncadrarea c>eltuielilor .n nivelele prevazute in $uget% se poate dispune
reanalizarea ,i reproiectarea $ugetului respectiv. ;orma reproiectata a
$ugetului nu mai este supus* audit*rii interne.
/roiectul de $uget% .nso'it de documenta'ii ,i fundament*ri detaliate%
precum ,i de referatul de opinie al compartimentului de audit intern vor fi
prezentate conducerii entitatii.
ART.$ ?elimit*ri de o$iect .ntre auditul intern ,i controlul financiar
preventiv3
1ontrolul financiar preventiv este un control de tip ex ante% .n timp
ce auditul intern este un control de tip ex post.
ART.% ?elimit*ri de o$iect .ntre auditul intern ,i controlul de management3

1ontrolul intern% ca o$iect al auditului intern% cuprinde ,i controlul de
management pe care .l efectueaz* conduc*torul entitatii .n scopul asigur*rii
sta$ilit*'ii ,i coeren'ei func'ionale a sistemului auditat .n .ntregul s*u. 1a
urmare% controlul de management al entitatii% ca ,i controlul financiar
preventiv propriu% face o$iectul auditului intern.
PARTEA a&I'&a
Planul de audit intern
ART.1 Trsturi generale ale planului de audit intern
7
a0 planul de audit intern se intocme,te anual de compartimentul
de audit intern;
$0 proiectul planului anual de audit intern este ela$orat p2n* la
data de )0 noiem$rie a anului precedent anului pentru care se
ela$oreaz*% .nso'it de un referat de 4ustificare a modului .n care
au fost selectate o$iectivele% activit*'ile sau opera'iunile care au
fost cuprinse .n plan;
c0 planul anual de audit intern este apro$at de conduc*torul
entitatii;
d0 planul anual de audit intern apro$at poate fi modificat la
propunerea ,efului compartimentului de audit intern sau la
ini'iativa conduc*torului entitatii de c*tre acesta% ori de cite ori
apar indicii sau circumstan'e care semnific* apari'ia unor
riscuri interne sau de sistem% modificarea gradului de risc al
activita'ilor sau opera'iunilor de4a cuprinse .n plan% modificarea
fondului de timp disponi$il sau alte elemente decizionale% toate
de natur* s* conduc* la necesitatea realocarii fondului de
capacitate de audit pe o$iectivele planului;
e0 pentru activita'ile si opera'iunile care au legatur* nemi4locit* cu
certificarea $ilan'ului conta$il si a contului de profit si
pierdere% o$iectivele cuprinse .n planul de audit intern vor fi
defalcate pe trimestre ,i pe luni% dupa caz;
f0 activit*'ile de audit aferente certific*rii $ilan'ului conta$il ,i a
contului de profit si pierdere cuprinse .n planul de audit intern%
s* nu dep*,easc* 20-2!A din capacitatea de audit a
compartimentului;
g0 1onducatorul entitatii apro$a planul anual de audit intern;
>0 /lanul de audit se sta$ileste pe $aza evaluarii riscului asociat
diferitelor structuri% activitati% operatiuni;

ART.2 Principii generale de (ntocmire a planului de audit intern
a0 principiul completitudinii - nici o activitate desfasurat* de
"
entitate nu poate fi exclus* de la exercitarea auditului intern;
$0 principiul pruden'ial - orice activitate sau opera'iune tre$uie
cuprins* .n planul de audit intern cel pu'in o data la 1 an;
c0 principiul permanentei o$serv*ri - o activitate sau o opera'iune
prevazut* .n planul de audit intern va face o$iectul audit*rii pe
tot parcursul realiz*rii ei;
d0 principiul oportunita'ii - o$iectivele prevazute .n planul de
audit intern vor fi sta$ilite prin analiza ,i evaluarea gradului si
a iminentei riscului asociat.
ART.3 )riterii de (ntocmire a planului de audit intern
a0 deficien'e constatate .n rapoartele de audit anterioare;
$0 deficien'e consemnate de alte institutii a$ilitate;
c0 informa'ii ,i indicii de'inute sau o$'inute cu privire la structura
,i dinamica unor riscuri interne sau de sistem;
d0 analiza unor trenduri pe termen lung privind unele aspecte ale
func'ion*rii sistemului;
e0 evaluarea impactului unor modific*ri petrecute .n mediul .n
care evolueaza sistemul auditat.
ART.$ *odiicarea dinamic a planului de audit intern
/lanul de audit intern poate fi modificat pe parcursul
derul*rii lui .n urmatoarele condi'ii3
a0 identificarea pe parcursul derul*rii ac'iunii de auditare% a unor
o$iective% activit*'i% opera'iuni% a c*ror auditare apare ca av2nd
o valoare semnificativ*% important* pentru perioada la care se
refer* activitatea de audit intern;
$0 o$iective de control introduse pe parcursul derul*rii planului de
audit intern de c*tre conducerea ierar>ic superioar*;
9
c0 modific*ri legislative sau organizatorice importante% de natur*
s* modifice gradul de semnifica'ie a audit*rii anumitor
opera'iuni% activita'i sau ac'iuni ale sistemului;
d0 necesit*'i de diagnoz* ad->oc ale conducerii entitatii
respective.
ART.% Pro#lema !eriicarilor tematice ordonate de *inisterul
+inan"elor Pu#lice
Binisterul ;inantelor /u$lice poate sta$ili anumite tematici generale
de control% derivate din necesit*'ile proprii de analiz*% evaluare ,i
diagnosticare a activit*'ii din economie.
1onducerea entitatii este o$ligata s* ia toate m*surile organizatorice
pentru ca tematicile ordonate de Binisterul ;inan'elor s* fie introduse .n
planul de audit intern al acesteia ,i s* fie realizate .n $une condi'ii ,i
raportate la termenul fixat.
Art., Pro#lema !eriicarilor tematice dispuse de -anca .ationala a
Romaniei
6n conformitate cu prevederile egii nr.!"/199"% egea $ancara% in
activitatea lor%$ancile se supun reglementarilor si ordinelor emise de 8anca
<ationala a :omaniei% date in aplicarea legislatiei privind politica monetara%
de credit% valutara% de plati% de asigurare a prudentei $ancare si de
supraveg>ere $ancara.
6n acest sens 8anca <ationala a :omaniei poate poate sta$ili anumite
tematici generale de control% derivate din necesit*'ile proprii de analiz*%
evaluare ,i diagnosticare a activit*'ii din sistem.
1onducerea entitatii este o$ligata s* ia toate m*surile organizatorice
pentru ca tematicile ordonate de 8anca <ationala a :omaniei s* fie
introduse .n planul de audit intern al acesteia ,i s* fie realizate .n $une
condi'ii ,i raportate la termenul fixat.
ART./ Structura planului de audit intern
/lanul de audit intern reprezint* un document oficial. Cl este p*strat .n
ar>iva entitatii .mpreun* cu referatul de 4ustificare pe acea,i perioad* .n care
este p*strat ,i raportul de audit. /lanul de audit va cuprinde 3
10
a0 scopul ac'iunii de auditare;
$0 o$iectivele actiunii de auditare;
c0 identificarea-descrierea activit*'ii sau a opera'iunii supuse
auditului intern;
d0 identificarea-descrierea unit*'ii sau a structurii organizatorice
la care se va desf*,ura ac'iunea de auditare;
e0 durata ac'iunii de auditare;
f0 perioada supus* audit*rii;
g0 num*rul de auditori antrena'i .n ac'iunea de auditare.
+uditorul intern .,i desf*,oar* activitatea pe $az* de ordin de serviciu
scris.
+uditorul intern are acces la toate datele si informatiile pe care le
considera relevante pentru scopul si o$iectivele precizare in ordinul de
serviciu% iar personalul de conducere si personalul de executie implicat in
activitatea auditata au o$ligatia sa ofere documentele solicitate si tot
spri4inul necesar desfasurarii in $une conditii a auditului intern.
PARTEA a&'&a
Raportul de audit intern
ART.1 Ela#orarea raportului de audit intern
:aportul de audit intern este un act unilateral care exprim* opinia
auditorului .n $aza constat*rilor f*cute.

:aportul de audit intern va cuprinde urm*toarele elemente3
a0 scopul ,i o$iectivele raportului de audit intern;
$0 structura minimal* a raportului de audit intern;
11
1. date de identificare a ac'iunii de audit intern;
- $aza legal* a ac'iunii de audit intern;
- ordinul de serviciu;
- ec>ipa de auditare;
- unitatea/structura organizatoric* auditat*;
- $aza legal* a ac'iunii de auditare;
- durata ac'iunii de auditare;
- perioada auditat*;
2. modul de desf*,urare a ac'iunii de audit intern;
- caracterul ac'iunii de audit intern;
- proceduri% te>nici% metode utilizate;
- documente examinate .n cursul ac'iunii de audit;
). constat*ri efectuate3
- tre$uie s* fie prezentate sintetic% cu trimitere explicit* la
anexele la raportul de audit intern;
- tre$uie s* fie prezentate constat*rile cu caracter pozitiv
distinct de cele cu caracter negativ% .n scopul generaliz*rii
aspectelor pozitive pe de o parte% iar pe de alta parte% al
identific*rii c*ilor de eliminare a deficien'elor sta$ilite;
- acele constat*ri care implic* o r*spundere 4uridic* de ori ce
fel sunt consemnate .n acte constatatoare $ilaterale care sunt
anexe la raportul de audit intern - .n aceste acte se va face .n
mod o$ligatoriu trimitere la actele normative .nc*lcate ,i se
vor prezenta toate elementele constitutive ale r*spunderii
4uridice .n func'ie de natura constat*rilor;
5.concluziile ,i recomand*rile ec>ipei de auditare3
- se ela$oreaz* pe $aza constat*rilor f*cute av2nd un caracter
fundamentat;
12
- tre$uie s* fie pertinente si s* nu fie dispropor'ionate .n
raport cu constat*rile pe care se $azeaz*;
- tre$uie s* fie de natur* s* conduc* la eliminarea deficien'ei
constatate;
- tre$uie s* fie feza$ile ,i economice;
- tre$uie s* contri$uie la crearea stimulentelor sistemice de
dezvoltare a activit*'ii ,i de cre,tere a performan'ei de
management;
- in cazul in care in urma verificarilor efectuate in $anca
rezulta ca este necesara efectuarea controlului la unii agenti
economici sau clienti ai $ancii% mem$rii ec>ipei de audit se
pot deplasa la acestia% in vederea aprofundarii aspectelor
constatate in unitatea $ancara.
!.documenta'ia-anexa la raportul de audit intern3
- procesele ver$ale ,i notele de constatare $ilaterale;
- note explicative # pentru clarificarea unor aspecte care
necesita lamuriri suplimentare% se vor solicita salariatilor
verificati% potrivit dispozitiilor Hotararii Guvernului
:omaniei nr.720/1991. +cestea se pot lua in orice etapa a
auditului% insa numai dupa ce s-a epuizat verificarea o$iectiva
la care s-au constatat deficiente% astfel incat mem$rii ec>ipei
de audit sa fie in masura sa puna intre$ari concrete%care sa
duca la clarificarea situatiilor aparute;
- note de rela'ii # pentru fundamentarea constatarilor se pot
lua note de relatii sau declaratii si de la alti salariati care% prin
natura activitatii pe care o desfasoara% cunosc impre4urarile in
care s-au produs a$aterile;
- situa'ii% acte% documente ,i orice alt material pro$ant sau
4ustificativ;
1)
- mem$rii ec>ipei de audit procedeaza la complectarea
fiselor standard de audit pe domenii de activitate 7model in
anexa0% fise care stau la $aza intocmirii raportului de audit;
aceste fise se completeaza pentru toate capitolele si
su$capitolele fiecarui domeniu. /entru fiecare su$capitol se
raspunde dupa caz% prin %%?+D sau %%<(D. 6n situatia in care
nu se constata deficiente se $ifeaza cuvantul %%?+D% iar in caz
contrar% cuvantul %%<(D. 6n aceasta situatie se consemneaza
succint clar si precis% in ce constau deficientele% dispozitiile
legale incalcate% persoanele raspunzatoare% masurile propuse
si/sau luate in timpul auditarii% iar atunci cand din motive
o$iective nu pot fi luate masuri operative se sta$ilesc termene
si se indica persoana 7persoanele0 care raspund de aducerea la
indeplinire a acestora. /entru fiecare capitol% in functie de
deficientele constatate% se va acorda cate un calificativ. 6n
functie de calificativele acordate pe fiecare capitol% de
gravitatea a$aterilor si riscului $ancii% se acorda un calificativ
final si anume3
+ # 8un 7nu sunt deficiente0;
8 # @atisfacator 7activitatea poate fi in$unatatita0;
1 # 6nadecvat 7activitatea necesita luarea de masuri
urgente pentru im$unatatire0;
? # 6nadecvat cu deficiente ma4ore7activitatea prezinta
deficiente grave ce reprezinta un risc mare pentru
$anca0.

;isele de audit se vor semna de mem$rii ec>ipei de audit%
conducerea directiei generale% directiei de specialitate sau
compartimentului functional din centrala $ancii% sau a unitatii
teritoriale verificate% sefii serviciilor/$irourilor a caror activitate a
fost supusa auditarii.

/e masura aparitiei de noi reglementari in normele de lucru ale
$ancii sau a legislatiei in vigoare% fisele de audit vor fi adaptate in
mod corespunzator de catre compartimentul audit intern cu
spri4inul directiilor de specialitate din administratia centrala a
$ancii.

15
9. prezentarea sistematic* a concluziilor derivate din ac'iunea de
audit intern.
Eoate documentele - anex* la raportul de audit intern se semneaz*
pentru conformitate de cel auditat.
ART.2 Prezentarea raportului de audit intern
:aportul de audit intern se caracterizeaza prin urmatoarele elemente3
a0 este semnat pe fiecare pagin* de c*tre auditor;
$0 se .ntocmeste .ntr-un singur exemplar si se .nregistreaz* la
auditor;
c0 se prezint* conducatorului entitatii care a apro$at auditarea ,i
se ar>iveaz* la compartimentul de audit intern.
ART.3 Ar0i!area raportului de audit intern
+r>ivarea raportului de audit intern se face la compartimentul de audit
intern pe perioada necesar* fundament*rii planului de audit intern dupa care
se pred* la ar>iva entitatii .n dosare speciale .n condi'iile egii +r>ivelor
<a'ionale nr.19/1999.
PARTEA a&'I&a
Auditarea #ilantului conta#il si al contului de proit si pierdere
ART. 1 Scopul auditarii
@copul auditarii .l constituie asigurarea garan'iei pentru conduc*torul
entitatii c* $ilan'ul conta$il ,i contul de profit si pierdere ofer* o imagine
fidel*% clar* ,i complet* privind $una gestiune financiar* .
ART. 2 Principiile care stau la #aza realizrii auditarii
10 Cx>austivitatea 7 integralitatea 0 # toate opera'iunile care privesc entitatea
sunt .nregistrate .n conta$ilitate pe $aza documentelor 4ustificative ;
20 :ealitatea # toate elementele patrimoniale din eviden'ele conta$ile
corespund cu cele identifica$ile fizic ,i toate elementele de activ% de pasiv%
1!
de venituri ,i c>eltuieli reflect* valori reale% exist* ,i privesc entitatea .n
cauz*% toate informa'iile prezentate prin conturile anuale tre$uie s* poat* fi
4ustificate ,i certificate;
)0 1orecta .nregistrare .n conta$ilitate ,i corecta prezentare .n conturile
anuale a opera'iunilor% adic* aceste opera'iuni tre$uie 3
a0 s* fie conta$ilizate .n perioada corespunz*toare% urm*rindu-se
deci respectarea independen'ei exerci'iilor financiare 7 criteriul
perioadei corecte0;
$0 s* fie corect evaluate% adic* sumele s* fie $ine determinate%
aritmetic exacte% urm*rindu-se respectarea tuturor regulilor ,i
principiilor conta$ile % precum ,i a metodelor de evaluare
7criteriul corectei evalu*ri0;
c0 s* fie .nregistrate .n conturile corespunz*toare% conform
planului de conturi 7criteriul corectei imput*ri 0;
d0 s* fie corect totalizate% centralizate% astfel .nc2t s* li se asigure
prezentare .n conturile anuale conform* cu regulile .n
vigoare7 criteriul corectei prezent*ri .n conturile anuale0.

ART. 3 Documenta"ia necesar pentru auditarii1
a0 $ilan'ul conta$il;
$0 contul de profit si pierdere;
c0 acte financiare ,i de gestiune;
d0 eviden'e conta$ile;
e0 orice alte documente 4ustificative care stau la $aza
.nregistr*rilor .n conta$ilitate.
ART. $ Raportul pri!ind auditarii #ilan"ului conta#il 2i a contului de
proit si pierdere
19
10 :aportul privind auditarii $ilan'ului conta$il ,i a contului de profit
si pierdere se caracterizeaz* prin urm*toarele3
a0 se refer* exclusiv la verific*rile efectuate% constat*rile f*cute ,i
la concluziile desprinse .n procesul de certificare a $ilan'ului
conta$il ,i a contului de profit si pierdere;
$0 cuprinde o prezentare sintetic* a modului .n care s-a efectuat
verificarea materialelor% documentelor ,i a procedurilor
utilizate pentru .ndeplinirea o$iectivelor certific*rii;
c0 se .ntocme,te .n trei exemplare% dintre care unul .nso'e,te
$ilan'ul conta$il ,i contul de profit si pierdere% al doilea r*m2ne
la auditor% iar al treilea r*m2ne la cel auditat.
ART. % E!iden"a auditarii
Cviden'a auditarii va fi 'inut* de compartimentele de audit
intern de la nivelul entitatii.
PARTEA a&'II&a
E!aluarea peroman"ei de management
ART. 1 Auditul managementului la ni!elul conducerii entitatii
+uditul managementului se refer* la evaluarea calit*'ii si a eficien'ei
cu care conduc*torul entitatii organizeaz*% conduce ,i finalizeaz*
opera'iunile% activit*'ile ,i ac'iunile specifice acesteia.
10 1riteriile de conformitate .n evaluarea managementului se refer* la acele
criterii care sunt de natur*% prin realizarea lor% s* ateste respectarea de c*tre
management a prevederilor legale .n materia o$iectului de activitate al
entitatii auditate% precum ,i la respectarea procedurilor% metodologiilor%
metodelor ,i a te>nicilor adecvate pentru fundamentarea deciziilor de orice
fel.
20 1riteriile de performan'* .n evaluarea managementului se refer* la acele
criterii care sunt de natur*% prin realizarea lor s* asigure .ndeplinirea
17
o$iectivelor manageriale la nivel optim. Cle tre$uie s* determine a$atere
7cuantificat* sau de natur* calitativ* 0 dintre o$iectivul managerial planificat
,i cel efectiv.
ART. 2 Asumarea 2i acoperirea riscului economico& inanciar
@e va analiza modul .n care la fundamentarea deciziei manageriale sau
la punerea ei .n aplicare s-au luat .n considerare riscurile interne% de natur*
economic* ,i financiar*. @e va analiza de asemenea% modul .n care% cu
privire la riscurile men'ionate% s-au luat m*suri pentru acoperirea lor% adic*
s-au proiectat sisteme sau mecanisme care s* previn*% s* reduc* sau s*
compenseze efectul actualiz*rii acestor riscuri.
ART. 3 Asumarea 2i acoperirea riscului structural 2i unc"ional
la punerea ei .n aplicare s-au luat .n considerare riscurile interne% de natur*
structural* ,i func'ional*. @e va analiza .n acest sens modul .n care o
anumit* decizie managerial* poate avea efecte structurale asupra activit*'ii
sistemului sau efecte asupra modului .n care func'ioneaz* acel sistem. +t2t
.n leg*tur* cu efectele structurale% c2t ,i cu cele func'ionale% se vor analiza
riscurile specifice% modul ,i m*sura .n care acestea au fost luate .n
considerare la fundamentarea deciziei manageriale ,i la implementarea ei.
ART. $ Asumarea 2i acoperirea riscului de sistem
la punerea ei .n aplicare s-au luat .n considerare riscurile externe sau de
sistem% adic* acele riscuri care deriv*% pentru sistemul auditat% din modific*ri
structurale% de legislatie sau de orice alt* natur*% care au loc .n mediul
economic ,i social-politic .n care func'ioneaz* sistemul auditat.
PARTEA a&'III&a
Perorman"a opera"iunii
ART. 1 Perorman"a opera"iunii
1"
/erformana'a unei opera'iuni% activit*'i sau ac'iuni se refer* la gadul
de adecvare a acelei opera'iuni% activit*'i sau ac'iuni% la o$iectivele strategice
ori tactice ale sistemului auditat sau la criteriile generale de eficien'*.
+uditul intern va analiza ,i va evalua performan'a opera'iunii% activit*'ii sau
ac'iunii auditate.
ART. 2 Perorman"a deciziei economice
@e refer* la analizarea m*surii .n care decizia cu privire la o
opera'iune% activitate sau ac'iune .ndepline,te criteriile de economicitate%
eficacitate ,i eficien'*.
ART. 3 Economicitatea
@e refer* la analizarea costului de oportunitate al deciziei manageriale
auditate. @e va urm*ri sta$ilirea gamei de costuri de oportunitate aferente
deciziei ,i se va selecta costul minim de oportunitate. ?ac* acesta nu
coincide cu costul de oportunitate al deciziei manageriale auditate% se va
concluziona c* acea decizie nu respect* criteriile de economicitate.
ART. $ Eicacitatea
@e refer* la analizarea efectivit*'ii deciziei manageriale auditate. @e va
sta$ili a$aterea efectului real fa'* de efectul calculat. ?ac* aceast* a$atere se
va .ncadra .ntr-o mar4* presta$ilit*% se va aprecia c* decizia este eficace.
ART. % Eicien"a
Cficien'a deciziei manageriale 7referitoare la o opera'iune% o activitate
sau o ac'iune0 reprezint* un optim analitic .ntre economicitate ,i eficacitate.
1a urmare% auditorul va .ntocmi perec>ile de economicitate-eficacitate
pentru a sta$ili compati$ilitatea dintre cele dou* caracteristici ale deciziei ,i
pentru a selecta astfel perec>ea dezira$il*.
ART. , Alte aspecte ale perorman"ei opera"iunii
+uditorul va analiza ,i va evalua ,i alte aspecte ale performan'ei
deciziei manageriale% cum ar fi 7 f*r* a se limita la acestea 0 3
19
a0 aspectul social 7 impactul asupra pie'ei muncii% asupra puterii
de cump*rare ,i nivelului de trai etc. 0;
$0 aspectul ecologic 7 impactul asupra mediului .ncon4ur*tor%
natural sau artificial 0.
PARTEA a&I3&a
Auditarea operatiunilor
ART. 1 )ontinutul auditarii operatiunilor
+uditarea operatiunilor implica si controlul conturilor in care aceste
operatiuni sunt inregistrate. Fustificarea conturilor nu poate fi sarcina
serviciului conta$il sau a inspectiei% ea cade in sarcina serviciilor
utilizatoare. 1ontroalele tre$uie s* se exercite3
- in raport cu existentul3 valori si operatiuni in curs sau in asteptare;
- in raport cu contrapartidele pentru conturile <ostri;
- prin cerere de confirmare direct* pentru conturile clientilor si $*ncile ori
7sau vostri0.
?omeniui cel mai vast% cel mai difuz si in care 4ustificarea este deci frecvent
defectuoas*% este cel al conturilor raportate la existent. Cste esential s* se
urmeze procedura urm*toare3
- 4ustificarea regulata a conturilor% urm2nd o periodicitate precis*;
- intocmirea situatiilor de 4ustificare. +ceast* situatie tre$uie sa fie vizat* de
persoana care o realizeaz*;
- controlul acestei situatii de c*tre un responsa$il a$ilitat care s*-si puna
viza%
- difuzarea eventual* a acestor situatii de 4ustificare persoanelor c*rora le-ar
putea folosi 7conta$ilitate% audit...0.
- constituirea unui dosar G4ustificareD% in care figureaz* toate situatiile% si
punerea acestuia 6a dispozitia auditului intern si extern% a c*ror prima sarcin*
20
pe timpul unui control este s* se asigure de existenta acestui dosar% inainte
de a incepe s*-6 controleze.
&peratiunile care stau la $aza oric*rei inregistr*ri pot avea ca origine o
operatiune $ancar*% o operatiune interna sau o operatiune ne$ancar*
7clientela0. Cle dau nastere intotdeauna unor documente 4ustificative de ordin
extern% intern sau am$ele simultan.
6nregistrarea conta$il* tre$uie sa contin* referinta sau documentul de origine
iar sistemul de clasare si ar>ivare tre$uie sa fie capa$ile sa asigure un acces
usor.
;iecare din conturile generale desc>ise de $anc* tre$uie s* ai$* un destinatar
responsa$il cu controlul respectivelor conturi. @istemele informatice adopta
in general pentru conturile interne aceeasi logic* ca si pentru conturile client.
(n extras de cont se editeaz* periodic% cu numele si adresa clientului. /entru
conturile interne% se foloseste in loc numele serviciului utilizator al contului.
1eea ce permite ducerea lui 6a destinatar. :epartizarea pe servicii a tuturor
conturilor permite controlarea intregului sistem.

ART. 2 Pista de audit
+ceste inregistr*ri tre$uie sa fie integral restituite in conturile interne% care
sunt controlate prin trei te>nici.
H 4ustificarea soldurilor prin detalierea operatiunilor care le compun;
H situatii de comparare pentru conturile nostri% cum ar fi corespondentii
sau conturile agentiilor si sucursalelor;
H ansam$lul procedurilor de control pentru conturile ori% cum ar fi
conturile clientilor sau corespondentilor% ce includ cererile de
confirmare directe.
Fustificarea informatiilor drintr-un document de origine este un o$iectiv
esential al controlului intern% care tre$uie s* dea posi$ilitatea detalierii
soldului contului cat si a4ungerea la piesa 4ustificativ* a elementelor care il
compun.
ART. 3 O#iecti!ele de control al operatiunilor
21
&$iectivul auditorului este de a cunoaste% intelege si aprecia toate
procedurile de control aplicate de $anc* si de a aprecia eficienta controlului
intern.
6n acest sens% auditorul va analiza ansam$lul elementelor evocate mai sus%
care sunt componentele dispozitivului general de control intern% dar si
activitatea organelor de control intern din cadrul unei $*nci% care sunt
urm*toarele3
- directia operationala.
- comitetele 7de credit% audit0.
/rima conditie pentru a avea un $un control intern este de a exprima clar
o$iectivele acestuia. &$iectivele tre$uie sa fie definite de directia generala
sau doar apro$ate de aceasta deoarece realizarea o$iectivelor presupune
m4loace materiale si sustinere activ* pentru3
a - asigurarea securit*tii operatiunilor% valorilor% $unurilor si persoanelor;
$ - promovarea eficacitalii si calit*tii serviciilor;
c - verificarea $ancii% pentru a se sta$ili daca se conformeaz* dispozitiilor
legale si normelor specifice profesiunii;
d - asigurarea fia$ilitatii si ex>austivit*tii informatiilor;
e - asigurarea respect*rii o$iectivelor decise de directie;
ART. $ Intelegerea si e!aluarea surselor semniicati!e de inormatie
/entru fiecare flux in parte tre$uie identificate tipurile de operatiuni3
H &peratiunile standardizate si o$isnuite3
- conta$ilizarea creditelor/ acordare% reinnoire automata
- calcularea reescontului
22
H &peratiunile nestandardizate si ocazionale
- comisioane v*rsate exceptional
- separarea exercitiilor
H Cvalu*rile conta$ile
- creante indoielnice
- provizioane
;luxurile de informatii pot fi complexe si s* necesite o analiz* aprofundat*
inainte ca auditorul sa poata evalua controalele interne aplica$ile de c*tre
diversii intervenienti. (tilizarea diagramelor poate s* se dovedeasc* util*
pentru determinarea punctelor c>eie din trat*rile in care controlul intern
detecteaz* eventuale anomalii.
ART. % )ontroale interne de identiicat pentru #ancii 4normele
minimale de audit inanciar in cazul societatilor comerciale5
1. )reditele
&$iectivele de control sunt 3
H @a se verifice nivelul de respectare al normelor interne privind
creditarea;
H @a se verifice daca se respecta reglementarile 8<: in vigoare referitor
la limitarea riscului de creditare;
H @* se asigure c* exist* o acoperire si o divizare a riscurilor suficiente;
H @a se verifice existenta o$iectivelor exprimate in mod clar;
H @* se verifice dac* sistemul de delegari este clar definit;
H @* se asigure c* exist* dosare de calitate;
2)
H @* se asigure dac* riscurile sunt corect urm*rite;
H @* se valideze sistemul informatic;
H @* se verifice corecta separare a sarcinilor;
H @* se valideze fia$ilitatea sistemului conta$il;
H @* se verifice dac* exist* o gestiune de portofoliu eficient*;
H @* se asigure de existenta unui serviciu de contencios dinamic ;
H + se asigura ca totalitatea liniilor de credit si a cautiunilor acordate
exist* si c* ele sunt conta$ilizate cu exactitate;
H + se verifica ca reescontul do$2nzilor este corect calculat pentru
totalitatea creditelor acordate si inregistrat in conturile societ*tii;
H + se verifica dac* totalitatea dosarelor de credit fac o$iectul unei
urm*riri regulate si dac* provizioanele aferente sunt evaluate corect;
H + se asigura c* totalitatea imprumuturilor acordate si a altor tipuri de
credite stint conta$ilizate in cadrul exercitiului de care tin 7cut-off0;
H + verifica ca totalitatea imprumuturilor acordate si a altor tipuri de
credite fac o$iectul unei clasific*ri conta$ile corecte in situtiile financiare.
2. Depozitele # tre$uie sa se verifice 3
H Cxistenta unei politici $ine definite;
H @ecuritatea si sta$ilitatea depozitelor;
H Cxistenta unui unui $un sistem de informare si de control de gestiune;
H Cxistenta unei gestiuni adininistrative riguroase a conturilor-client;
H /*strarea comunicarii cu cientii;
25
H @upraveg>erea conturilor cu risc si a conturilor neutilizate curent% care in
unele $anci sunt tinute de serviciul conta$il;
H @t*p2nirea resurselor la termen;
H 1ontrolul conturilor de economisire;
H Fustificarea conturilor;
H 1ompar*rile intre conturile generale de depozit si utiliz*rile conturilor la
termen% $onuri de cas*% conturi de economii;
H @onda4e asupra conturilor la termen si a $onurilor de cas* pentru a a4unge
la piesa de origine si a se asigura de concordanta dintre elementele din piesa
de origine si conta$ilizare 7pista de audit0;
H Cxistenta si exactitudinea soldurilor% in special pentru conturile la vedere;
H @tructura si sta$ilitatea depozitelor% factori determinanti ai securit*tii si
renta$ilit*tii $*ncii;
H ?ac* do$*nzile sunt luate in calcul in rezultate% la nivel de aplicare a
do$2nzilor% de decontare a do$2nzi$or si de calcul% cat si conta$ilizarea
do$*nzilor scurse.
3. Operatiunile cu titluri
H + se asigura c* $anca respect* regula de ec>itate% care spune c* $anca
nu tre$uie sa lezeze interesele clientilor ei in cazul operatiunilor in
cont propriu ale institutiei% operatiunilor personalului $*ncii si in cazul
&/1IB pentru care $anca asigura gestiunea.
H Ierificarea faptului ca ordinele transmise de executantii ordinelor fac
o$iectul unui contract scris inc>eiat preala$il si in care se mentioneaz*
natura si conditiile de operare pe care sunt autorzati s* le
indeplineasca.
2!
H + se asigura ca $*ncile cer clientilor constituirea unei acoperiri a c*rei
naturi si valori sa fie in conformitate cu dispozitiile regulamentului
general al pietei pe care se trateaz* operatiunea.
H + se asigura ca titlurile care sunt depozitate la $anc* nu servesc la
garantarea $unei finalit*ti a anga4amentelor proprii ale $*ncii
respective. 8*ncile sunt o$ligate sa ai$* o conta$ilitate - materie si s*
faca distinctia dintre titlurile detinute de &/1IB 7&rganisme de
plasament comun in valori mo$iliare0 si cele detinute de cienti. /entru
titlurile detinute de clienti este necesar sa se fac* distinctia intre cele
detinute in depozit si titlurile care garanteaza o operatiune de credit
acordat sau de anga4ament luat.
H + se verifica existenta unei conventii intre $anc* si client pentru
contul de titluri.
H + se asigura ca% conturile societ*tilor de valori mo$iliare sau ale
$roJerilor fac o$iectul unei situatii de raportare permanent adus* la zi
si care nu conline regulariz*ri mai vec>i.
H + se asigura ca greselile 7cump*rarea unui num*r de titluri mai mare0
izolate in conturi specifice numite conturi Gcas*D fac o$iectul unei
urm*riri din partea sefului de $acJ-office.
H Ialidarea procedurii de urm*rire a reclamatiior facute de clienti
pentru a sc*dea riscul de litigiu cu clientela.
H + se asigura ca% in conformitate cu reglementarile% ta$elele de
operatiuni de la front-office sunt pe $and* de ascultare si ca
inregistrarile fac o$iectul unei conversalii reglementare% cat si de
faptul ca pe ordine apare si data la care au fost inregistrate% cat si
faptul c* ele au fost executate in termenii regulamentari.
H + se asigura c* exista o corect* separare a sarcinilor intre front-office%
$acJ-office si conta$ilitate.
H Cxistenta conventiilor de cont de titluri sau a contractelor cu titularii.
H Cxistenta contractelor semnate cu depozitarii str*ini.
29
H :espectarea o$ligatiilor fat* de administratia fiscal*.
H 1um r*spunde $anca la cererile autorit*tilor de tutel* si ale 1omisiei
&peratiunilor de 8urs*.
H @upraveg>erea regularitatii operatiunilor privind sp*larea $anilor.
H Cxistenta unei politici de supraveg>ere a riscurilor de contrapartida.
H @upraveg>erea principiului separ*rii functiilor si sarcinilor.
H Cxistenta sisternului de protectie permanent* a accesului informatic.
H :espectarea regulilor de confidentialitate.
H Ierificarea permanenta a concordantei intre averile clientelei si
averile detinute de diferiti depozitari.
H @epararea conta$il* a averilor clientelei de $ogatia proprie.
H Ierificarea caracterului operational al planurilor de iesire din situatii
de criz*.
H :espectarea conta$iliz*rii tranzactiilor in ziua K si a concomitentei
misc*rilor de titluri si de numerar.
H Bisiunile prin sonda4 privind respectarea procedurilor si a regulilor de
securitate% urmate de rapoarte adresate ?irecliei.
$. Operatiunile inter#ancare si de trezorerie
- + se asigura de recenzarea ex>austiv* a operatiuniior de trezorerie si
inter$ancare tratate de $anc*;
- + intelege moda$it*tile de gestiune activ - pasiv aplicate de $anc*;
- + inlelege functionarea si modul de alimentare a aplicatiilor de gestiune si
de conta$ilitate;
27
- + se asigura ca ?irectia a fixat limite operatorilor de piata;
- + se asigura ca principiul separarii sarcinilor intre diferitele celule este
respectat;
- + se asigura ca se efectueaz* sistematic compararile intre operatiuni si
confirm*rile contrapartidei;
- + se asigura ca toate compararile si regulariz*rile sunt efectuate inainte de
validarea operaliunilor in sistemul conta$il;
- + se asigura c* exist* o procedura de tratare a reclamatiilor de la
contrapartide;
- + se asigura c* exista o procedurL de urm*rire a incidentelor de plat*;
- + intelege modalit*tile de functionare a aplicatiei sau aplicatiilor
informatice de calcul al reescontului;
- + intelege modul de alimentare a reescontului in conta$ilitatea generala.
%. Operatiunile de comert international si operatiunile cu strainatatea
!.1. Eransferurile de fonduri
- @e verifica daca inainte de a fi efectuat transferul este autorizat de catre o
persoana a$ilitata.
- @e verific* respectarea reglement*rilor de sc>im$ ,i o$liga'iilor statistice.
- @e verific* dac* ordinele de transfer primite de la clien'i sunt autentificate
.nainte de a fi executate 7c>ei telegrafice% culegere de semn*turi autorizate0.
- @e verifica promptitudinea transferurilor c*tre $eneficiar.
!.2. 6ncasso-ul documentar3
- @e verific* promptitudinea transmiterii documentelor la corespondent
sau la client.
2"
- @e verific* promptitudinea punerii fondurilor la dispozi'ia clientului sau
corespondentului.
- @e verific* respectarea reglement*rilor de sc>im$ ,i o$liga'iilor
statistice.
- @e verifica modul de percepere al comisioanelor ,i c>eltuielilor; dac* se
respect* condi'iile generale ale $*ncii.
- @e verific* 4ustificarea conturilor de .ncasare .n raport cu .ncas*rile .n
curs.
- @e verific* dac* valorile exigi$ile dup* .ncasare% care nu sunt
conta$ilizate% fac o$iectul unei urm*riri materiale care s* traseze intr*rile
,i ie,irile. ?e asemenea% soldul tre$uie s* fie 4ustificat de finan'*rile
totale.
!.). 1reditul documentar3
- @e verifica atent clauzele fiec*rei desc>ideri de credit% pentru a evita ca
$anca s* se anga4eze pe clauze generatoare de risc;
- @e verific* existen'a% p*n* la finele opera'iunii% a garan'iilor3 depozite de
garantie sau control asupra m*rfurilor depozitate intr-un magazin general
7depozit general0;
- -n cazul creditului documentar de export se analizeaza situatia $ancii
straine emitente% precum ,i situa'ia '*rii;
- @e verific* autenticitatea fiec*rui credit .nainte de notificarea acestuia;
- -n cazul '*rilor cu risc se cer $*ncii emitente garan'ii 7su$ forma
depozitelor sau garan'iilor de la alt* $anc*0% care s* fie urm*rite p2n* la
stingerea opea'iunii;
- @e verifica daca e ventualele modific*ri ale termenilor contractului de
desc>idere de credit documentar sunt autorizate de c*tre o persoan*
a$ilitat* .nainte de a fi acceptate;
29
- 1reditele in devize sau in moned* nationala% consecutive unui credit
documentar de import sau de export sunt supuse unei autonizari
preala$ile in cadrul glo$al al creditelor acordate clientului;
- @e verific* faptul c* toate comisioanele au fost percepute 7de desc>idere%
de notificare% de confirmare% de modificare% de ridicane a documentelor%
de acceptare% de plata% de sc>im$% de transfer% de incasare0. a fel si in
ceea ce pniveste recuperarea taxelor de telex% de @Mift si postale.
- @e verific* dac* creditele documentare sunt conta$ilizate in afara
$ilantului% la fel ca si acceptarile de plat* 7realizare contra acceptare0.
- @e verific* dac* anga4amentele .n devize sunt reevaluate la fiecare
.nc>idere conta$il*.
PARTEA a&3&a
Eectuarea inspec"iilor de audit intern
ART. 1 )onceptul de inspec"ie de audit intern
1 0 6nspec'ia de audit intern reprezint* verificarea efectut* la fa'a
locului .n cursul derul*rii unei opera'iuni% .n scopul constat*rii unor
eventuale a$ateri de la legalitate sau regularitate ,i al lu*rii de m*suri pentru
prote4area entitatii ,i pentru repararea pre4udiciului produs.
2 0 6nspec'ia de audit intern este efectuat* de compartimentul de audit
intern ,i se caracterizeaz* prin urm*toarele3
a0 se refer* la fapte sau la aspecte legate de orice opera'iune%
activitate sau ac'iune desf*,urat* la nivelul entitatii;
$0 se realizeaz* la fa'a locului;
)0
c0 are un caracter punctual% eventualele necesit*'i de dezvoltare a
verific*rii urm2nd s* fac* o$iectul activit*'ilor ulterioare de
audit;
d0 se finalizeaz* cu un act constatator $ilateral% semnat ,i
.nregistrat at2t de inspectorul auditor% c2t ,i de cel inspectat;
e0 constituie o atri$u'ie specific* de audit intern% cu caracter
operativ;
f0 asigur* estimarea cantitativ* a eventualelor pre4udicii 7 efective
sau poten'iale 0;
g0 propune m*suri operative ,i solu'ii pentru recuperarea
pagu$elor ,i sanc'ionarea celor vinova'i% dup* caz;
>0 ia m*suri operative minimale pentru stoparea sau limitarea
fenomenelor negative generatoare de pre4udicii 7 .n mod efectiv
sau poten'ial 0 sau de alte disfunc'ionalit*'i constatate.
ART. 2 +aptul generator al inspec"iei de audit intern
1 0 @esizarea conducatorului activitatii financiar-conta$ile din
structurile de control financiar preventiv propriu ale entitatii cu privire la
efectuarea de opera'iuni pe propria r*spundere a conduc*torului entitatii%
f*r* viz* de control financiar preventiv;
2 0 6ndicii de orice natur* privind unele a$ateri de la legalitate sau
regularitate .n efectuarea de opera'iuni% desf*,urarea de activit*'i sau .n
realizarea de ac'iuni3
a0 sesiz*ri din interiorul sau din exteriorul sistemului inspectat;
$0 autosesiz*ri ale organului de inspec'ie;
c0 concluzii cuprinse .n acte de audit anterioare% .n alte acte de
control ale diverselor institu'ii de control;
)1
d0 informa'ii din mass-media;
e0 orice alte indicii relevante.

ART.3 Actul constatator al inspec"iei de audit intern
- se nume,te proces-ver$al de inspec'ie de audit intern3
a0 este un act $ilateral;
$0 se .ntocme,te .n trei exemplare% dintre care unul r*m2ne la cel
inspectat% iar dou* la organul care a efectuat inspec'ia;
c0 este .nso'it de orice acte% documente sau materiale pro$atoare
care s* sus'in* constat*rile ,i concluziile% inclusiv de note
explicative ,i note de rela'ii;
d0 constat*rile sunt fundamentate prin trimiteri la la textul legal
.nc*lcat ,i la documenta'ia-anex* la procesul-ver$al;
PARTEA a 3I&a
'aloriicarea actelor inspec"iei de audit intern
)ontestarea actelor inspec"iei de audit intern
ART. 1 )on"inutul !aloriicrii actului de inspec"ie de audit intern
Ialorificarea actului de inspec'ie de audit intern se refer* la
urm*toarele3
a0 .ntocmirea notei de prezentare cu privire la constat*rile
inspec'iei de audit intern;
$0 luarea de m*suri operative .n scopul stop*rii sau al limit*rii
producerii unor fenomene negative care genereaz* sau ar putea
genera pre4udicii ;
c0 sta$ilirea ,i propunerea de m*suri ce urmeaz* s* fie luate de
conduc*torul entitatii .n scopul remedierii deficien'elor
)2
constatate% .ncadr*rii lor .n prevederile legale% precum ,i al
prevenirii producerii lor .n viitor;
d0 .n situa'ia producerii efective a unor pagu$e% conduc*torul
entitatii va lua m*suri conform prevederilor prezentelor norme
metodologice;
e0 dac* deficien'ele constatate .ntrunesc elementele constitutive
ale infrac'iunii% compartimentul de inspec'ie de audit intern va
respecta prevederile legale .n materie;
ART. 2 )on"inutul contesta"iei actului inspec"iei de audit intern
1 0 1ontesta'iile formulate .mpotriva proceselor-ver$ale ale
inspec'iei de audit intern sunt c*i administrative de atac prin care se solicit*
anularea par'ial* sau total* a constat*rilor ,i m*surilor men'ionate .n actul
constatator;
2 0 Cle sunt formulate de cel inspectat% fiind confirmate prin
semn*tur* ,i eventual ,tampil*;
) 0 1ontesta'ia va face referire strict* la constat*rile ,i la
m*surile cuprinse .n procesul-ver$al de inspec'ie de audit intern% fiind
.nso'it* de elemente pro$atorii care s* sus'in* solicitarea petentului;
5 0 1ontesta'ia nu se poate $aza pe acte% documente sau
informa'ii care la data efectu*rii inspec'iei de audit intern nu erau% .n mod
o$iectiv% accesi$ile inspectorului de audit intern sau nu au putut fi puse la
dispozi'ia acestuia pe% perioada efectu*rii inspec'iei de audit intern.
ART.3 Procedura de contestare
a0 contesta'iile se depun .n termen de ) 7trei0 zile calendaristice de
la data comunic*rii 7data aducerii la cuno,tin'* celui inspectat a rezultatelor
inspec'iei de audit intern0. 1ontesta'iile se depun la compartimentul de audit
.nso'ite de copie certificat*% pe propria r*spundere% de pe actul contestat%
precum ,i de pe orice alte documente pe care petentul le consider* necesare
sau / ,i utile .n sus'inerea cauzei sale;
))
$0 r*spunsul la contesta'ie se transmite .n termen de !7cinci0zile
calendaristice de la data .nregistr*rii contesta'iei% prin decizie motivat*%
semnat* de conduc*torul entitatii care a efectuat inspec'ia de audit intern;
c0 prin solu'ionarea contesta'iei nu se poate crea peti'ionarului o
situa'ie mai grea dec2t cea contestat* ,i aplicat* prin actul care face o$iectul
contest*rii;
d0 decizia este definitiv*;
PARTEA a 3II 6 a
DISPO7ITII +I.A8E
Art.1 /rezentele <orme metodologice se supun apro$arii consiliului de
administratie al entitatii.
Art.2 ?upa apro$area lor% conform art.1% acestea devin o$ligatorii% iar
conducerea executiva% in termen de maxim )0 zile% va lua toate masurile ce
se impun pentru implementarea lor la nivelul entitatii.

Art.3 <eaplicarea % aplicarea necorespunzatoare sau cu intarziere a
prevederilor art.2% atrage dupa sine sanctionarea persoanelor vinovate
conform >otararilor ce se vor lua de catre consiliul de administratie al
entitatii.
Art.$ @alariatii imputerniciti cu exercitarea auditului intern% raspund
disciplinar% contraventional sau penal% dupa caz% in situatile in care3
nu efectueaza controlul conform programului apro$at de
conducerea $ancii si a imputernicirilor primite;
inscriu in actele de control date sau fapte nereale%inexate
ori cu rea credinta% sau cu $una stiinta nu consemneaza toate deficientele
constatate;
lucreaza cu superficialitate% nesemnaland incalcarile de la
dispozitiile legale in vigoare constatate cu ocazia controlului si nu sta$ilesc
raspunderi potrivit reglementarilor legale;
)5
dispun% prin interpretarea sau aplicarea gresita a
dispozitiilor legale in vigoare%masuri care produc pre4udicii;
nu intocmesc si nu inainteaza sefilor ierar>ici actele de
control la termenele sta$ilite;
nu iau% sau% dupa caz% nu propun masurile necesare pentru
inlaturarea lipsurilor si a$aterilor consemnate in actele de control% precum si
pentru tragerea la raspundere a celor vinovati;
nu indeplinesc sau indeplinesc defectuos sarcinile ce le
revin potrivit prezentelor <orme Betodologice.
Art.% +nual% pana cel mai tarziu la )1 Bartie si trimestrial pana la sfarsitul
primei luni ulterioare trimestrului expirat% seful compartimentului de audit
intern prezinta 1omitetului de ?irectie si 1onsiliului de +dministratie al
i$ra 8anJ% :aportul de control% care cuprinde conditiile in care s-au realizat
programele de control in anul si respectiv trimestrul expirat% constatarile
facute% rezultatele controalelor% masurile luate% propunand% daca exista cazul%
luarea de masuri pentru aplicarea riguroasa a legislatiei in domeniul
financiar-conta$il% de gestiune si de control.
Art., 1onformitatea activitatii de audit intern cu :egulile de organizare si
cu 1odul privind conduita etica si profesionala in domeniul auditului
financiar va fi evaluata anual de catre un auditor financiar% independent% care
va folosi in acest sens instrumente specifice.
Art./ +uditorii financiari efectueaza% cu ocazia planificarii si executarii
mandatului de audit financiar% evaluarea functiei de audit intern atat su$
aspectul gradului de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe
aplicate% cat si a performantelor acestuia% pentru a determina masura in care
se pot $aza pe rezultatele auditului intern in desfasurarea activitatii lor de
audit financiar.
/ / .. / /
)!
Operatiuni desasurate in 8i#ra -an9 & norme si instructiuni de lucru
utilizate
<r.
1rt.
&peratiuni desfasurate <orme si instructiuni de lucru
specifice
&8@.
1

2
)
+tragerea de resurse in
conturi de disponi$ilitati
si depozite
/lati si decontari
Eransferuri de fonduri
1.<.privind operatiunile in lei
si valuta;
2.<. depozitar;
).<. lic>iditate;
5.<.supraveg>ere pozitii
valutare;
!.<. pastrare valori;
9.:egulament intern
depozitare;
7.<.spalare $ani;
".<. clientela;
5
!
+cordarea de credite
Cmiterea si gestiunea
instrumentelor de plata si
de credit
1.<. de creditare;
2./rovizioane;
)9
9 Eranzactii in cont propriu
sau in contul clientilor
1.<.decontare tranzactii valori
mo$iliare;
2.:egulament decontare
tranzactii valori mo$iliare;
).:egulament intern pentru
activitatea de custodie;
5.<. de lucru participatii;
!.<.activitatea de ar$itra4;
9.<. de factoring;
7.<.decontare tranzactii valori
mo$iliare;
".1ertificate de depozit cu
do$anda fixa;
<orme speciale3 <N norme
- :egulament de organizare si functionare;
- :egulament de ordine interioara;
- <orme de control financiar;
- 1onditii generale de afaceri;
- <orme sistem informatic.
+<CO+ nr.1
68:+ 8+<P @+
1ompartimentul de +udit 6ntern
P8A. DE A:DIT I.TER.
/C +<(==..
.
r.
cr
t
Denumi
rea
actiunii
de
control
O#iecti!e
le actiunii
de
auditare
Perioad
a
supusa
auditar
ii
:nitatea
controla
ta
8ocalita
tea
Durata
actiunii
de
auditare
)ola#orea
za la
e;ecutare
a actiunii
< 1 2 3 $ % , /
)7
+<CO+ nr.2
68:+ 8+<P @+
SIT:ATIA
I.SPE)TII8OR DE A:DIT I.TER.
.r
.cr
t
Pro#lema controlata
4O#iecti!ul supus
controlului5
Documentele
si operatiunile
controlate
Data
eectuarii
controlului
.umele si
unctia
organului de
control
< 1 2 3 $

+<CO+ nr.)
68:+ 8+<P @+
A:DIT:8 A)TI'ITATII DE )REDITARE
I. AD*I.ISTRATIA )E.TRA8A
1ompartimentul3 1alificativ final3
<umele si prenumele3 ?ata auditarii3
@ef serviciu3 /erioada auditata3
<umele si prenumele auditorilor3
1.OR=A.I7ARE
1.1. Cxista norme de lucru pentru toate activitatile din acest compartimentQ
?+ <(
)"
x
1.2. @unt sta$ilite sarcini pe servicii si salariatiQ
?+ <(
1.). Cxista fisa postului completata pentru fiecare salariat al
compartimentului si este semnata si datata de acesta pentru luarea la
cunostintaQ
?+ <(

1.5. 1ircuitul documentelor si operatiunilor este supraveg>eat de seful de
serviciuQ
?+ <(
1+6;61+E6I3

2. A)ORDARE> *O.ITORI7ARE )REDITE
2.1. + participat la programarea%dimensionarea si diri4area masei monetare si
a creditului%la sta$ilirea do$anzii ca pret al utilizarii credituluiQ
?+ <(

2.2. + analizat si intocmit documentatia necesara si a prezentat%spre
apro$are% 1omitetului de directie sau 1onsiliului de +dministratie% cererile
de credite care depasesc competenta de apro$are a unitatilor teritoriale
su$ordonate%precum si scrisorile de garantie solicitate de agentii economiciQ

?+ <(

2.). + urmarit permanent evolutia creditelor si incadrarea acestora in
programul apro$atQ

?+ <(

2.5. +nalizeaza cauzele formarii stocurilor de produse%evolutia acestora si
posi$ilitatile de valorificareQ
?+ <(
)9
x
x
x
x
x
x
x
2.!. +nalizeaza cauzele si evolutia pierderilor%precum si evolutia platilor
restanteQ

?+ <(
2.9. /articipa la analiza semestriala a calitatii portofoliului de crediteQ

?+ <(

2.7. +nalizeaza%impreuna cu celelalte compartimente de specialitate% situatia
economico-financiara a unor agenti economici care inregistreaza credite
neperformante si face propuneri pentru recuperarea lor si a do$anzilor
aferenteQ

?+ <(
2.". (rmareste si face propuneri privind declansarea%conform legii% a
procedurii 4uridice de punere in faliment si lic>idare a agentilor economici
care nu-si indeplinesc anga4amentele sau nu respecta clauza din contractele
de creditQ

?+ <(

2.9. 6ndruma si controleaza activitatea sucursalelor si agentiilor
$ancii%asigura aplicarea corespunzatoare si unitara a normelor de creditare si
instructiunilor de lucru% cola$oreaza si cu directiile de specialitate la3
dimensionarea programului trimestrial de credite;
repartizarea plafoanelor de credite pe sucursale;
ela$orarea rapoartelor privind activitatea de creditare;
ela$orarea programelor si tematicilor privind recuperarea creantelor
$ancii;
ela$orarea metodologiei de creditare.

?+ <(

1+6;61+E6I3
3. )O.TRO8:8 SI RAPORTARI
50
x
x
x
x
x
).1. +u fost efectuate controale la unitatile teritoriale ale $ancii si la agentii
economici cu datorii mari fata de $ancaQ +u fost luate masuri si s-a informat
conducerea $anciiQ

?+ <(
).2. Cxista o evidenta a acestor controale si a masurilor propuseQ

?+ <(
).). /e $aza rapoartelor primite de la sucursalele $ancii privind clasificarea
creditelor este informata conducerea $anciiQ

?+ <(
1+6;61+E6I3

?ocumentele puse la dispozitia ec>ipei de audit au fost inapoiate
+(?6E&:63 @C; @C:I616( 3
+<CO+ nr.5
68:+ 8+<P @+
+(?6E( +1E6I6E+E66 1&B/+:E6BC<E((6
+:86E:+F @6 E:CK&:C:6C
1ompartimentul +r$itra4 si Erezorerie 1alificativ final3
<ume prenume3 ?ata auditarii3
@efi compartiment /erioada auditata3

51
x
x
x
1.&:G+<6K+:C
1.1. Cxista norme de lucru pentru toate activitatile din acest compartimentQ
?+ <(
1.2. @unt sta$ilite sarcini pe servicii si salariatiQ
?+ <(
1.). Cxista fisa postului completata pentru fiecare salariat al
compartimentului si este semnata si datata de acesta pentru luarea la
cunostintaQ
?+ <(
1.5. 1ircuitul documentelor si operatiunilor este supraveg>eat de seful de
serviciuQ
?+ <(
1+6;61+E6I3

2.B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
2.1. @ta$ileste zilnic necesarul de lic>iditati in lei si valutaQ
?+ <(
2.2 .Cfectueaza zilnic calculul in lei si valutaQ
?+ <(
2.). @ta$ileste necesarul disponi$ilului ce urmeaza a fi atras sau plasat in
functie de operatiunile zilniceQ
?+ <(
2.5. (rmareste asigurarea rezervei minime o$ligatorii si a altor indicatori
solicitati de 8<: la anumite termeneQ
?+ <(
2.!. @ta$ileste cursurile valutare pentru operatiunile de ar$itra4 si casa de
sc>im$ valutar;
?+ <(
2.9. (rmareste introducerea in sistemul :C(EC:@ a cotatiilor si do$anzilor
practicate de 68:+ 8+<P;
?+ <(
1+6;61+E6I3
). 1&<E:& @6 :+/&:E+:6
).1. 6ntocmeste note de informare periodice catre conducerea $ancii cu
privire la activitatea desfasurata si pro$lemele deose$ite aparuteQ
52
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
?+ <(
).2. 6ntocmeste si remite la 8<: raportari conform normelor in vigoareQ
?+ <(
1+6;61+E6I3
?ocumentele puse la dispozitia ec>ipei de audit au fost inapoiate
+(?6E&:63 @C; @C:I616( 3
+nexa nr. !
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR
+(?6E( &/C:+R6(<6&: ?C 1&BC:R
6<EC:<+R6&<+ S6 &/C:+R6(<6&: 1(
@E:T6<TE+EC+
1ompartimentul3
<umele si prenumele3
@ef serviciu3
1alificativ final3
5)
x
x
?ata auditarii3
6. &:G+<6K+:C
1. Cxist* norme de lucru pentru toate activit*'ile din aceast*
direc'ieQ
?+ <(
2. @unt sta$ilite sarcini pe servicii ,i salariatiQ
?+ <(
). Cxist* fi,a postului completat* pentru fiecare salariat al
direc'iei ,i este semnat* ,i datat* de acesta pentru luare la
cuno,tin'*Q
?+ <(
5. 1ircuitul documentelor ,i opera'iunilor este supraveg>eat de
,eful serviciuluiQ
?+ <(
66. B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
1. Transferurile de fonduri
1.1. @e verifica daca inainte de a fi efectuat transferul este autorizat de
catre o persoana a$ilitata.
?+ <(
55
x
1.2. @e verific* respectarea reglement*rilor de sc>im$ ,i o$liga'iilor
statistice.
?+ <(
1.). @e verific* dac* ordinele de transfer primite de la clien'i sunt
autentificate .nainte de a fi executate 7c>ei telegrafice% culegere de
semn*turi autorizate0.
?+ <(
1.5. @e verifica promptitudinea transferurilor c*tre $eneficiar.
?+ <(
2. Incasso-ul documentar
2.1. @e verific* promptitudinea transmiterii documentelor la corespondent
sau la client.
?+ <(
2.2. @e verific* promptitudinea punerii fondurilor la dispozi'ia clientului
sau corespondentului.
?+ <(
2.). @e verific* respectarea reglement*rilor de sc>im$ ,i o$liga'iilor
statistice.
?+ <(
2.5. @e verifica modul de percepere al comisioanelor ,i c>eltuielilor; dac*
se respect* condi'iile generale ale $*ncii.
?+ <(
5!
2.!. @e verific* 4ustificarea conturilor de .ncasare .n raport cu .ncas*rile
.n curs.
?+ <(
2.9. @e verific* dac* valorile exigi$ile dup* .ncasare% care nu sunt
conta$ilizate% fac o$iectul unei urm*riri materiale care s* traseze
intr*rile ,i ie,irile. ?e asemenea% soldul tre$uie s* fie 4ustificat de
finan'*rile totale.
?+ <(
3. Creditul documentar
).1. @e verifica atent clauzele fiec*rei desc>ideri de credit% pentru a evita
ca $anca s* se anga4eze pe clauze generatoare de risc.
?+ <(
).2. @e verific* existen'a% p*n* la finele opera'iunii% a garan'iilor3
depozite de garantie sau control asupra m*rfurilor depozitate intr-un
magazin general 7depozit general0.
?+ <(
).). -n cazul creditului documentar de export se analizeaza situatia $ancii
straine emitente% precum ,i situa'ia '*rii.
?+ <(
).5. @e verific* autenticitatea fiec*rui credit .nainte de notificarea
acestuiaQ
?+ <(
).!. -n cazul '*rilor cu risc se cer $*ncii emitente garan'ii 7su$ forma
depozitelor sau garan'iilor de la alt* $anc*0% care s* fie urm*rite p2n*
la stingerea opea'iuniiQ
59
?+ <(
).9. Cventualele modific*ri ale termenilor contractului de desc>idere de
credit documentar sunt autorizate de c*tre o persoan* a$ilitat*
.nainte de a fi acceptateQ
?+ <(
).7. 1reditele in devize sau in moned* nationala% consecutive unui credit
documentar de import sau de export sunt supuse unei autonizari
preala$ile in cadrul glo$al al creditelor acordate clientuluiQ
?+ <(
).".@e verific* faptul c* toate comisioanele au fost percepute 7de
desc>idere% de notificare% de confirmare% de modificare% de ridicane a
documentelor% de acceptare% de plata% de sc>im$% de transfer% de
incasare0. a fel si in ceea ce pniveste recuperarea taxelor de telex%
de @Mift si postale.
?+ <(
).9. @e verific* dac* creditele documentare sunt conta$ilizate in afara
$ilantului% la fel ca si acceptarile de plat* 7realizare contra
acceptare0.
?+ <(
).10. @e verific* dac* anga4amentele .n devize sunt reevaluate la fiecare
.nc>idere conta$il*.
?+ <(
666. 1&<E:& S6 :+/&:ET:6
@e intocmesc note de informare periodice catre conducerea $ancii
referitor la activitatea desfasurata si principalele pro$leme deose$ite
aparuteQ
57
?+ <(
)A8I+I)ATI'1

?ocumentele puse la dispozitia ec>ipei de auditori au fost inapoiate.
+(?6E&:6 6<EC:<6% @C; @E:(1E(:+ &:G+<6K+E&:61+%
+nexa nr. 9
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR
+(?6E( +1E6I6E+E66 /:6I6<? 16C<EC+
1ompartimentul3
@ef serviciu3
5"
1alificativ final3
?ata auditarii3
6. &:G+<6K+:C
direc'ieQ
?+ <(
?+ <(
cuno,tin'*Q
?+ <(
,eful serviciuluiQ
?+ <(
6I. B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
1. @e verifica operatiunile dispuse de clientela Q
1.1. ordine de plata
?+ <(
1.2. cecuri
?+ <(
1.). $ilete la ordin
59
x
?+ <(
1.5. cumparari si vanzari de valuta la licitatie
?+ <(
1.!. conversii valutare
?+ <(
1.9. constituirea de depozite catre persoane fizice si
4uridice
?+ <(
2. @e verifica documentele la primirea% prelucrarea% inregistrarea
in conturi% ar>ivarea si expedierea lorQ
?+ <(
). @e urmareste exactitatea inregistrarii in conta$ilitate a
operatiunilorQ
?+ <(
5. @e verifica 4urnalele tranzactiilor% inclusiv documentele aferente
depuse la g>iseele $ancii de catre clientiQ
?+ <(
!. @e verifica licitatiile valutare dispuse de clientiQ
?+ <(
9. :eferitor la activitatea privind depozitele clientelei3
9.1. Cxista la nivelul $ancii o politica $ine definit* privind
depoziteleQ
!0
?+ <(
9.2. Cxista norme stricte si se verifica securitatea si
sta$ilitatea depozitelorQ
?+ <(
9.). Cxista o gestiune administrativa riguroasa a conturilor #
clientQ
?+ <(
9.5. @e mentine o comunicare permanenta si constanta cu
clientii Q
?+ <(
9.!. Cxista o supraveg>ere atenta asupra conturilor cu risc si
asupra conturilor neutilizate in mod curentQ
?+ <(
9.9. @e analizeaza conturile generale de depozit si utilizarile
conturilor la termen% $onurile de casa% conturile de
economiiQ
?+ <(
9.7. @e fac sonda4e asupra conturilor la termen si a $onurilor
de cas* pentru a a4unge la piesa de origine si a se asigura
de concordanta dintre elementele din piesa de origine si
conta$ilizare 7pista de audit0Q
?+ <(
9.". @e verifica existenta si exactitatea soldurilor% in special
pentru conturile la vedereQ
?+ <(
!1
x
x
x
x
x
x
x
x
9.9. @e analizeaza structura si sta$ilitatea depozitelorQ
?+ <(
9.10. @e verifica dac* do$*nzile sunt luate in calcul in
rezultate% 6a nivel de aplicare a do$2nzilor% de decontare a
do$2nzi$or si de calcul% cat si conta$ilizarea do$*nzilor
scurseQ
?+ <(
666. 1&<E:& S6 :+/&:ET:6
aparuteQ
?+ <(
)A8I+I)ATI'1
+(?6E&:6 6<EC:<6% @C; @E:(1E(:+ &:G+<6K+E&:61+%
+nexa nr. 7
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR
+(?6E( +1E6I6E+E66 1&B/+:E6BC<E((6
/6+E+ ?C 1+/6E+
1ompartimentul3
@ef serviciu3
!2
x
x
1alificativ final3
?ata auditarii3
6. &:G+<6K+:C
direc'ieQ
?+ <(
?+ <(
cuno,tin'*Q
?+ <(
,eful serviciuluiQ
?+ <(
66. B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
1. @e respecta normele interne privind derularea operatiunilor cu
Eitluri de @tat pe piata primaraQ
?+ <(

2. @e respecta normele interne privind desfasurarea activitatii de
custodie si de decontareQ
?+ <(
!)
x
). @e verifica existen'a ,i exactitudinea titlurilorQ
?+ <(
5. @e respect* regula de ec>itate% care spune c* $anca nu tre$uie sa
lezeze interesele clientilor ei in cazul operatiunilor in cont
propriu ale institutiei% operatiunilor personalului $*ncii si in
cazul &/1IB pentru care $anca asigura gestiuneaQ
?+ <(
!. @e verific* dac* ordinele transmise de executantii ordinelor fac
o$iectul unui contract scris inc>eiat preala$il si in care se
mentioneaz* natura si conditiile de operare pe care sunt
autorizati s* le indeplineascaQ
?+ <(
9. @e verific* dac* $*ncile cer clientilor constituirea unei acoperiri
a c*rei naturi si valori sa fie in conformitate cu dispozitiile
regulamentului general al pietei pe care se trateaz* operatiuneaQ
?+ <(
7. @e verific* dac* titlurile care sunt depozitate la $anc* nu
servesc la garantarea $unei finalit*ti a anga4amentelor proprii
ale $*nciiQ
?+ <(
". @e verifica existenta unei conventii intre $anc* si client pentru
contul de titluriQ
?+ <(
9. 1onturile societ*tilor de valori mo$iliare sau ale $roJerilor fac
o$iectul unei situatii de raportare permanent adus* la zi si care
nu con'ine regulariz*ri mai vec>iQ
!5
?+ <(
10.@e asigura ca greselile 7cump*rarea unui num*r de titluri mai
mare0 izolate in conturi specifice numite conturi Gcas*D fac
o$iectul unei urm*riri din partea sefului de $acJ-officeQ
?+ <(
11.Cxist* proceduri de urm*rire a reclamatiior facute de clienti
pentru a sc*dea riscul de litigiu cu clientelaQ
?+ <(
12.@e asigur* faptul c*% in conformitate cu reglementarile% ta$elele
de operatiuni de 6a front-office sunt pe $and* de ascultare si ca
inregistrarile fac o$iectul unei conversa'ii reg6ementareQ ?e
asemenea% se verific* faptul ca pe ordine apare si data la care au
fost inregistrate% cat si faptul c* ele au fost executate in termenii
regulamentariQ
?+ <(
1).@e asigura faptul c* exista o corect* separare a sarcinilor intre
front-office% $acJ-office si conta$ilitateQ
?+ <(
15.@e verific* existenta conventiilor de cont de titluri sau a
contractelor cu titulariiQ
?+ <(
1!.@e verifica dac* sunt semnate contractele de c*tre depozitarii
str*iniQ
19.@e verific* respectarea o$ligatiilor fat* de administratia fiscal*Q
?+ <(
!!
17.Cxist* o politic* de supraveg>ere a riscurilor de contrapartid*Q
?+ <(
1".@e verific* concordan'a intre averile clientelei si averile
detinute de diferiti depozitariQ
?+ <(
19.Cxist* separare conta$il* a averilor clientelei de $ogatia
proprieQ
?+ <(
20.@e procedeaz* la verificarea caracterului operational al
planurilor de iesire din situatii de criz*Q
?+ <(
21.@e respect* conta$ilizarea tranzactiilor in ziua K si
concomiten'a misc*rilor de titluri si de numerarQ
?+ <(
22./rocedeaza in permanenta la validarea ordinelor de
tranzac'ionare si ordinelor de decontare si a rapoartelor de
tranzactionareQ
?+ <(
2).@e calculeaza zilnic plafonul de credit si plafonul de credit
disponi$il pentru creditele pe termen scurt pentru cumpararea
de valori mo$iliareQ
?+ <(
25.1ompartimentul a participat la analiza financiara a societatilor
in vederea ac>izitiei titlurilor de participareQ
?+ <(
!9
666. 1&<E:& S6 :+/&:ET:6
aparuteQ
?+ <(
1+6;61+E6I3
+(?6E&:6 6<EC:<6% @C; @E:(1E(:+ &:G+<6K+E&:61+%
+nexa nr. "
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR
+(?6E( +1E6I6E+E66 ?C ;+1E&:6<G
1ompartimentul3
@ef serviciu3
1alificativ final3
?ata auditarii3
!7
6. &:G+<6K+:C
1. Cxist* compartiment specializat la nivel de central* pentru
activitatea de factoringQ
?+ <(
2. @unt sta$ilite sarcini pe servicii ,i salaria'iQ
?+ <(
). Cxist* fi,a postului completat* pentru fiecare salariat al direc'iei
,i este semnat* ,i datat* de acesta pentru luare la cuno,tin'*Q
?+ <(
,eful serviciuluiQ
?+ <(

66. B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
1. + participat la sta$ilirea comisionului de finan'are% ca pre' al
utiliz*rii factoringuluiQ
?+ <(
2. + urm*rit permanent evolu'ia factoring-urilorQ
?+ <(
). +nalizeaz* cauzele ,i evolu'ia pierderilor % precum ,i evolu'ia
pl*'ilor restanteQ
!"
x
?+ <(
5. @ta$ile,te garan'iile suplimentare necesareQ
?+ <(
!. +nalizeaz* semestrial portofoliul de factoringQ
?+ <(
9. ;ace propuneri pentru recuperarea facturing-urilor
neperformanteQ
?+ <(
666. 1&<E:& S6 :+/&:ET:6
1. @e respect* normele interne privind activitatea de factoringQ
?+ <(
2. @e .ntocmesc note de informare periodic* c*tre conducerea
$*ncii referitor la activitatea desf*,urat* ,i principalele pro$leme
deose$ite ap*ruteQ
?+ <(
1+6;61+E6I3
?ocumentele puse la dispozi'ia ec>ipei de auditori au fost .napoiate.
+(?6E&:6 6<EC:<6% SC; @E:(1E(:T &:G+<6K+E&:61T%
!9
+nexa nr. 9
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR
+(?6E( +1E6I6E+E66 1&<E+86C
1ompartimentul3
@ef serviciu3
1alificativ final3
?ata auditarii3
90
6. &:G+<6K+:C
direc'ieQ
?+ <(
?+ <(
). Cxist* fi,a postului completat* pentru fiecare salariat al direc'iei
,i este semnat* ,i datat* de acesta pentru luare la cuno,tin'*Q
?+ <(
,eful serviciuluiQ
?+ <(
66. B&<6E&:6K+:C +1E6I6E+EC
1. @e analizeaza orice indicatori conta$ili semnificativi. @e o$tin si
se documenteaza explicatii de la directori privind orice fluctuatii
semnificative. +ceste explicatii se testeaza cu pro$e adecvate.
?+ <(
2. @e confirma rezona$ilitatea oricaror estimari conta$ile incluse in
situatiile financiareQ
?+ <(
). @e respecta metodologia de calcul a indicatorilor de prudenta
$ancaraQ
91
x
x
x
x
?+ <(
5. @e revizuieste formatul situatiilor financiare si se sta$ileste
conformitatea cu cerintele legale si profesionale.
?+ <(
!. Cfectuarea si inregistrarea unei verificari a evenimentelor
ulterioare utilizand c>estionarul detaliat 7IC:6;61+:C0.
9. @e efectueaza o revizuire a situatiilor financiare in intregul lor
pentru a sta$ili credi$ilitatea si gradul de adecvare a principiului
continuitatii activitatii.
?+ <(
7. @e verifica faptul ca exista fonduri suficiente pentru a satisface
cerinta de lic>iditate a $ancii pentru urmatoarele 12 luni
?+ <(
". @e verifica modul in care salariatii exercita controlul $ancar
intern la g>iseuQ
?+ <(
9. @e respecta normele interne privind inregistrarea operatiunilor
$ancare in conta$ilitateQ
?+ <(
10. @e verifica corectitudinea inregistrarii in conta$ilitate a
elementelor $ilantiere% respectarea legislatiei si standardelor de
conta$ilitateQ
?+ <(
11. @e verifica registrele conta$ile si corectitudinea inregistrarilorQ
92
?+ <(
666. 1&<E:& S6 :+/&:ET:6
1. @e intocmesc note de informare periodice catre conducerea
$ancii referitor la activitatea desfasurata si principalele pro$leme
deose$ite aparuteQ
?+ <(
2. ?aca este cazul% se intocmeste o scrisoare de recomandari catre
conducereQ
?+ <(
1+6;61+E6I3
+(?6E&:6 6<EC:<6% @C; @E:(1E(:+ &:G+<6K+E&:61+%
+nexa nr. 10
68:+ 8+<P @.+.
)?ESTIO.AR 6 'ERI+I)ARE
Elementul =rad de
acoperire
Pro#leme
aparute
1. +u luat directorii / managementul in
considerare existenta si posi$ilul efect al
evenimentelor ulterioare activitatii de audit
internQ
9)
Inormatii rele!ante din procesele&!er#ale
2. @e verifica toate procesele ver$ale si se
inregistreaza orice eveniment relevant.
Indicatori inanciari detaliati
). @e verifica rapoartele de gestiune ulterioare
datei $ilantului si se inregistreaza caracteristicile
esentiale.
5. @e verifica ultimile prognoze ale fluxurilor de
numerar si se inregistreaza soldul net previzionat.
!. @e verifica urmatoarele 4urnale si documente
pentru perioada ulterioara datei $ilantului3
a0 4urnalul de casa si extrasele de cont;
$0 4urnalul operatiunilor zilei;
@i se documenteaza orice elemente semnificative /
neo$isnuite care influenteaza sumele /
prezentarile din situatiile financiare.
9. @e verifica mi4loacele fixe si se inregistreaza
orice diminuare a valorii acestora.
7. @e verifica si se inregistreaza datoriile fiscale si
alte datorii.
". @e verifica orice modificari in capitalul social
sau in cel imprumutat.
9. @e verifica creditele si se inregistreaza
eventualele valori peste limita identificate.
Discutii cu directorii
10. @e discuta cu directorii 7de departament0
evolutia $ancii / a departamentului dupa data
$ilantului
11. @e inregistreaza orice evenimente care pot
influenta situatiile financiare
+<CO+ nr.11
68:+ 8+<P @+
.OTA E3P8I)ATI'A
95
@u$semnatul==========salariat la===..===..in functia
de======...%de la data de=======..=.legitimat cu 8.6./1.6
seria=.nr==...%emis de ==..%la intre$arile puse de ========.
7numele%prenumele%functia organului de control care pune intre$ari0 din
?irectia de +udit 6ntern% dau urmatoarele explicatii3
1.6ntre$are=========================..
==============================
2.:aspuns==========================
==============================
).6ntre$are==========================
==============================
5.:aspuns==========================
==============================
?aca mai aveti ceva de adaugat.

@emnatura===..data
?ata in fata noastra
7&rgan de control0
+<CO+ nr.12
68:+ 8+<P @+

DE)8ARATIE
?ata========ora======..gestiunea========...
@u$semnatul7a0=================numit prin decizia
nr=../== declar prin prezenta ca3
gestionez valori materiale si in alte locuri de depozitare3
=========================....
9!
in afara valorilor materiale ale unitatii patrimoniale% am in
gestiune si alte valori% apartinand tertilor% primite cu si fara
documente3
============================
am plusuri sau lipsuri in gestiune despre a caror cantitate sau
valoare am cunostinta3
============================
am valori materiale nereceptionate sau care tre$uie
expediate7livrate0%pentru care s-au intocmit documentele aferente3
============================
am primit sau eli$erat valori materiale fara documente legale3
============================
detin numerar sau alte >artii de valoare rezultate din vanzarea
$unurilor aflate in gestiune3
===========================....
am documente de primire-eli$erare care nu au fost operate in
evidenta gestiunii sau care nu au fost predate in conta$ilitate3
===========================....
;elul%numarul si data ultimului document de intrare3
;elul%numarul si data ultimului document de iesire3
?ata in fata noastra3
1omisia de inventariere3 Gestionar3
<umele si prenumele <umele si prenumele
+<CO+ nr.1)
68:+ 8+<P @+
1onducerea unitatii
A.=A@A*E.T
@u$semnatul710==================..domiciliat in
localitatea====.4udetul====. @tr===nr==..posesor al
$uletinului de identitate / carte de identitate% seria=.nr=======..
99
emis de==..in anul===.avand functia720===..luand cunostinta de
faptul ca prin7)0==========..s-a constatat ca din vina mea am
produs750===========cu sediul in ===.o pagu$a in suma
de lei7!0=====..provenita din790==============...
imi iau anga4amentul de a plati aceasta suma unitatii pagu$ite in urmatorul
mod770=========.======.
?ata===========
@emnatura celui care isi ia
anga4amentul
1===========.7"0
2===========.790
Iizat%7 organ de control0
<ota3
710-se va trece numele si prenumele complet al celui care isi ia anga4amentul
720-se va preciza functia si locul de munca in momentul semnarii
anga4amentului
7)0-se a indica natura verificarii efectuate care a condus la constatarea
pagu$ei
750-se va arata denumirea unitatii pagu$ite
7!0-valoarea pagu$ei se inscrie in cifre si litere
790-se va indica natura pagu$ei
770-se va arata modalitatea de executare potrivit prevederilor legale
7"0-790-semnatura salariatilor care au fost prezenti la semnarea
anga4amentului 7nume%prenume%functia0
+<CO+ nr.15
68:+ 8+<P @+
PRO)ES 'ER-A8
7locul====ziua=..luna==.anul==.0
@umsemnatii%7numele%prenumele%functia0==========..din
1ompartimentul de +udit 6ntern% in $aza programului de control apro$at de
conducerea $ancii 68:+ 8+<P% si a delegatiilor nr==....%am efectuat in
97
perioada=.controlul====.7natura controlului sau tematica0% la==..
7denumirea unitatii verificate0 din======.. 7localitatea% 4udetul0.
6n perioada supusa controlului==.=..7se indica perioada%care%in
principiu% se intinde de la ultima verificare similara la zi0 unitatea a fost
condusa de=====.. 7numele si functia0 de la=======..pana
la===========.==..
?in controlul o$iectivelor prevazute in situatia verificarilor efectuate ce
face parte integranta din prezentul proces ver$al au rezultat urmatoarele
constatari3
============================
==============================
unar% in termen de 1! zile de la expirarea lunii%unitatea 7denumirea
unitatii verificate0 va comunica 1ompartimentului de +udit 6ntern modul
cum au fost remediate lipsurile constatate si indeplinite masurile
sta$ilite%precum si rezultatele o$tinute.
/rin semnarea prezentului proces ver$al se recunoaste ca au fost
restituite toate actele si documentele puse la dispozitia organelor de control.
76n cazul ridicarii de acte originale%acest aliniat va fi complectat in
continuare astfel3%%==.cu exceptia actelor====%care au fost ridicate in
original%lasandu-se copii certificate de catre organele de control si
conducerea unitatiiD0.
/rezentul proces ver$al inregistrat su$ nr===...==din===..s-a
intocmit in==.exemplare%.din care unul%cu un numar de===.anexe%.s-a
lasat unitatii controlate7exemplarul 20%iar exemplarul 1 s-a luat de catre
organele care au efectuat controlul.
&rgan de control%
9"

Norme Minimale Audit Intern

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Norme Minimale Audit Intern

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

S.C. abc S.A.

S-ar putea să vă placă și