Anexa 1

Exemplu de Scrisoarea de misiune de audit

(scrisoarea va fi adaptata in functie de exigente si circumstante)
Consiliul de administratie ( sau Directiunea )
Ne-ai solicitat s procedm la auditarea situatiilor financiare ale
societatii.........................................................la data de....................
Avem placerea sa va confirmam acceptarea si intelegerea de catre noi a acestei misiuni.
Auditul nostru va avea ca obiectiv sa efectuam o opinie asupra acestor situatii financiare. Executarea
acestei activiatati se va face conform tandardelor !nternationale de Audit si Asigurare. Aceste
standarde cer ca auditul sa fie planificat si reali"at astfel incat sa obtinem asigurarea re"onabila ca
situatiile financiare nu comporta anomalii semnificative.
#n audit are ca misiune examinarea prin sonda$ a elementelor de sustinere a informatiilor
continute in situatiile financiare. #n audit consta% de asemenea% in aprecierea principiilor contabile
aplicate si estimarile semnificative retinute de conducerea intreprinderii si pre"entarea de ansamblu a
situatiilor financiare.
&a urmare a recurgerii la te'nica sonda$ului si a altor limite inerente auditului% ct (i limitele
inerente oricrui sistem contabil (i de control intern% riscul de nedetectere a unei anomalii
semnificative nu poate fi eliminat.
)e lng raportul de audit asupra situatiilor financiare% noi va vom trimite o scrisoare separat
prin care vom pre"enta deficientele ma$ore pe care le vom descoperi in sistemul contabil si de control
intern.
Noi v reamintim c responsabilitatea pentru pregtirea situaiilor financiare (i informaiilor
furni"ate revine conducerii *ntreprinderii. Aceast responsabilitate implic inerea unei contabiliti (i
a unui sistem de control intern adecvate% definirea (i aplicarea politicilor de *nc'idere a conturilor (i
msuri pentru prote$area activelor. +n cadrul auditului nostru% noi vom solicita conducerii
*ntreprinderii o scrisoare de afirmare% confirmnd declaraiile fcute *n cursul misiunii noastre.
Noi contm pe *ntreaga cooperare a personalului *ntreprinderii *n punerea la dispo"iie a
contabilitii% a documentelor (i a altor informaii% necesare auditului nostru.
!n cursul misiunii% auditorul se poate *ntreine cu responsabilii sau servicii si compartimente care
nu particip direct la elaborarea conturilor% cum ar fi serviciile de aprovi"ionare% vn"ri% producie%
personal% $uridic pentru a cunoa(te mai bine activitile *ntreprinderii% o mai bun planificare a
misiunii sale (i pentru cunoa(terea (i evaluarea procedurilor de control intern. Aceste *ntrebri vor fi
completate de teste (i sonda$e.
Auditorul va asista la inventarul fi"ic al stocurilor la *nc'iderea exerciiului sau la orice alt dat
fixat de *ntreprindere. +n acest scop va trebui s dispunem *n timp util de procedurile de inventariere
ct (i datele (i locurile unde se va face inventarierea. ,olul su va fi de a observa modul de efectuare
a inventarului fi"ic (i de a proceda la propriile sale sonda$e *n scopul aprecierii lucrrilor efectuate de
*ntreprindere. +n nici un ca" el nu se va substitui personalului *ntreprinderii *n efectuarea inventarului.
crisori de confirmare direct vor fi expediate clientilor% furni"orilor% bancilor si altor terti. #n
model va fi comunicat *ntreprinderii pentru pregtirea acestor scrisori (i selectarea terilor crora s le
fie expediate. Aceste scrisori vor fi semnate de conducerea *ntreprinderii dar expediate de ctre
auditor care va primi (i rspunsurile. Auditorul va aduce la cuno(tina *ntreprinderii rspunsurile
primite pentru a *ncepe anali"a eventualelor diferene.
&alendarul previ"ional al misiuii este urmatorul-
- *ntretineri prealabile si pregatirea misiunii ..............
- anali"a procedurilor de control intern%
sonda$e si pregatirea programului de control al conturilor .................
- asistarea la inventarul fi"ic .................
- selectarea tertilor pentru confirmare si pregatirea scrisorilor ..............
- obtinerea unei balante a conturilor definitiva .............
- control asupra conturilor intreprinderii .............
- obtinerea situatilor financiare definitive inaintea
&onsiliului de Administratie .............
- pre"enta la sedinta &onsiliului de Administratie
care adopta conturile ............
- elaborarea raportului de audit si a scrisorii de afimare ............
- pre"enta la Adunarea .enerala care aproba conturile .................
/norariile noastre% facturate pe msura efecturii lucrrilor sunt calculate pe ba"a timpului
lucrat. 0arifele orare varia"a in functie de responsabilitati% experienta si competentele fiecaruia din
membri ec'ipei% desemnati pentru aceasta misiune.
Acest scrisoare va ramne in vigoare pentru exercitiile viitoare% *n afara ca"ului de re"iliere%
modificare sau inlocuire.
1a rog s semnati si sa returnati un exemplar al acestei scrisori pentru a marca acordul 2vs asupra
termenilor si conditiilor misinunii noastre de audit asupra situatiilor financiare.
Acceptat in numele
ntreprinderii
de catre
(numele si prenumele, functia)

Data..3.3