Fiscalitate

internaional
Master
Administrare fiscal
Glocalizare
(eterogenizare
individualizare)

Investiii Strine
Directe (ISD)
Politici fiscale
naionale
Cote
efective
Presiune
fiscal
Cote
legale
Cote implicite
Globalizare
(omogenizare)
Politici fiscale
naionale

Conformism
Cultur
Obstacole

Convergen
Obstacole
Modelarea
competiiei fiscale
asupra ISD
Concluzii
(contribuii)

Modelarea
armonizarii fiscale
asupra ISD

Efecte ale competiiei Efecte ale armonizrii

Armonizare
fiscal
Competiia
fiscal
Doctrine
Doctrina clasic a finanelor publice: Barone, Marshall, Pantaleoni
Modelul Keynesian: J.M. Keynes
Neokeynesismul: Samuelson P., Nordhaus W.P., Hansen A. H., Harrod R.
F., Musgrave R.
Teorii neoliberale: F.A. Hayek , M. Allais ,M. Friedman
Doctrina dinamicii cererii:
politic fiscal de "deficit spending";
politic fiscal de "tax cut" keynesian;
politic fiscal combinat cu o politic parafiscal;
politic fiscal compensatorie.
Doctrina privind stimularea economiei ofertei
politica de destindere fiscal - tax cut pur"
Fundament :Teoria A. Laffer, clasici, neoclasici



Definiie
politica fiscal cuprinde totalitatea msurilor legislative adoptate de
ctre stat n vederea stabilirii i ncasrii impozitelor i taxelor pentru
reglarea proceselor economice i sociale
literatura anglo-saxon: noiunea de politic fiscal este utilizat n
sensul de politic financiar fiind incluse att obiectivele autoritile
decidente n materie fiscal ct i cele decurgnd din activitatea de
efectuare a cheltuielilor publice
n accepiune francez: politica fiscal face referire la activitatea de
administrare fiscal

politica fiscal cuprinde ansamblul de decizii prin care se realizeaz
modelarea structural a sistemului fiscal i se asigur funcionarea
acestuia, n scopul obinerii finalitilor dorite de decidentul public n
economie.
Prin aceste decizii se urmrete: creterea i/sau prevenirea unor
efecte nedorite; inducia unor noi efecte; creterea funciei de
stabilizator a sistemului fiscal; armonizarea sistemelor fiscale a
rilor participante la acorduri de tip regional sau internaional;
modificarea structural a unor sisteme fiscale n concordan cu
schimbrile politice care modific relaiile sociale; influenarea i
inducerea unor noi comportamente decizionale la nivelul subiecilor
din economie.
ncadrare
Cadrul naional
fiecare stat membru este liber s-i construiasc un sistem
fiscal adoptat cerinelor propriilor alegtori;
Cadrul local
Cadrul internaional
procesul de globalizare, a adus o nou dimensiune politicii
fiscale, respectiv dimensiunea internaional
apropierea politicilor fiscale pentru realizarea pieei economice
i monetare
obstacole: criteriile de convergen, aspecte culturale,
comportamentale, psihologice, morale
Cadrul glocal
glocalizare - sociologul Roland Robertson (1997) :
coexistena simultan a tendinelor globalizante i
particularizante
a gndi global i aciona local
termeni fiscali - adaptarea practicilor fiscale la specificul local
ceea ce nseamn c politicile fiscale autohtone (indigene) sunt
doar o alt faet a tedinelor de omogenizare ale globalizrii
tendina de convergen (omogenizare) a politicilor fiscale :
pentru a forma cadru stabil i eficient alocrii resurselor pe plan
internaional,
dar fr a renuna la specificul local, - care condiioneaz modul
de formulare i aplicare a politicilor fiscale (particularizare).
Presiunea fiscal
Contribuabil: exprim intensitatea cu
care sunt prelevate veniturile, prin
intermediul impozitrii, gradul de supunere
a contribuabilului la suportarea sarcinii
fiscale stabilite de lege
Stat: msura sau gradul n care bugetul
de stat i procur veniturile pe calea
prelevrii de impozite

Indicatori de msurare Efecte ale presiunii fiscale
1. Rata fiscalitii:



V
f
- total venituri fiscale realizate
PIB produsul intern brut
2. Cotele efective
3. Cotele implicite
Efectele economice la nivelul modificrii
cererii agregate
Efecte asupra economisirii i investiiilor.
Efecte care determin dezvoltarea
economiei paralele zona gri
Efectele sociale care se manifest n forma
scderii capacitii de cumprare.
Efecte directe asupra muncii
Efecte asupra fluxurilor internaionale de
capital
presiunea fiscal reprezint raportul dintre totalul impozitelor, taxelor
inclusiv al contribuiilor i asigurrilor sociale i produsul intern brut,
fiind principalul indicator folosit pentru msurarea sarcinii fiscale
integrale
100
PIB
V
R
f
f
Factori determinani
factorii determinani ai diferenelor ntre ratele fiscalitii din diferite
ri
Aceti factori pot fi:
de natur extern: produsul intern brut pe cap de locuitor (cu ct
acesta este mai mare cu att i fiscalitatea este mai ridicat);
prioriti stabilite de autoritile publice n distribuirea resurselor
(cheltuieli mai mari n nvmnt, sntate, duc la o fiscalitate mai
ridicat.); natura instituiilor politice
de intern sistemului de impozitare: nivelul cotelor de impozitare,
modul de determinare a bazei de impozitare, acordarea de deduceri,
scutiri ale unor categorii de persoane fizice i juridice
Interpretarea presiunii fiscale
Din perspectiva pltitorului de impozite efectele impunerii
Din perspectiva statului ncasator de impozite prghiile fiscale
Curba lui Laffer
zona acceptabil sau "normal range" delimitat de punctele O, M i P0, n
care contribuabilii accept creterea presiunii fiscale, ntruct doresc o
cantitate superioar de utiliti publice. ncasrile fiscale cresc dei se
produce o reducere treptat a activitii economice i a materiei impozabile,
unii contribuabili prefernd s-i mreasc timpul liber n detrimentul
timpului destinat muncii iar alii dimpotriv. Ritmul de cretere a ncasrilor
fiscale tinde s se diminueze pe msur ce presiunea fiscal crete, dar
ntr-un ritm descresctor fa de aceasta.
zona inadmisibil sau "prohibitive range" delimitat de punctele M, P0 i P,
n care o cot de impozitare tot mai mare determin ca o parte tot mai
important a veniturilor s fie preluate de stat. Consecina este c
contribuabilii din economie i restrng activitile impozabile iar materia
impozabil se reduce, ceea ce duce i la scderea ncasrilor fiscale. n
cazul n care cota de impozitare ajunge la 100%, nivelul prelevrilor fiscale
tinde spre zero.
Efectele presiunii fiscale
Analiza efectelor presiunii fiscale l-au determinat pe Laffer s formuleze
urmtoarele concluzii sintetice:
variaiile ratelor de impozitare determin modificarea ncasrilor fiscale,
care depind de presiunea fiscal exercitat asupra veniturilor, care
recompenseaz factorii de producie i de nivelul produciei;
creterea ratelor de impozitare determin creterea ncasrilor fiscale ntr-
un ritm care are tendina de a se diminua pe msur ce presiunea fiscal
crete;
n momentul n care ncasarea marginal este nul, ncasrile fiscale sunt
maxime;
din acest moment creterea n continuare a ratelor de impozitare, determin
scderea ncasrilor fiscale;
creterea presiunii fiscale influeneaz asupra ofertei factorilor de producie
pe pia;
preferinele contribuabililor pentru munc i timp liber influeneaz asupra
preponderenei fie a efectului de venit, fie a efectului de substituie
atunci cnd datorit scderii venitului disponibil (generat de impozit)
contribuabilul aloc mai mult timp muncii n defavoarea timpului liber se
produce efectul de venit
Efectele presiunii fiscale
Efectele economice pot s apar la nivelul modificrii
cererii agregate, la nivel naional, precum i la nivel
individual
Efecte asupra economisirii i investiiilor
Efecte care determin dezvoltarea economiei paralele