Referitor la: I.

Acordarea tichetelor cadou- cheltuieli sociale

II. Acordarea cadourilor in bani si in natura (cu exceptia tichetelor
cadou), cu ocazia Craciunului, copiilor minori ai salariatilor
I. Acordarea tichetelor cadou- cheltuieli sociale
Potrivit Legii nr. 193/2006 si HG nr.1317/2006, tichetele cadou se pot acordata
salariatilor nuai pentru destinatii sau eveniente care se incadrea!a in cheltuielile
sociale.

"nga#atorii pot acorda tichete cadou anga#atilor lor nuai in uratoarele conditii$
1. tichetele cadou sunt acordate, nuai pentru destinatiile sau evenientele care
se incadrea!a in cheltuielile sociale
%ota$ cheltuielile sociale, potrivit art. 2.1 din HG nr. 1317/2006 sunt cheltuielile
care se &ncadrea!' &n prevederile Legii nr. (71/2003 privind )odul *iscal, respectiv
art. 21 alin 3 lit c +
2. tichetele cadou se acorda &n liita suei prev'!ute &n ,ugetul de venituri de
cheltuieli apro,at potrivit legii, &ntr-o po!i.ie distinct' de cheltuieli denuit'
/0ichete cadou/ pentru cheltuieli sociale."tentie$ ,ugetul de venituri si
cheltuieli se apro,a de "G" la inceputul anului pentru anul in curs, de regula,
odata cu apro,area situatiilor *inanciare ale anului anterior.
3. anga#atorul ipreuna cu repre!entantii salariatilor sta,ilesc prin 1egulaentul
intern de acordare a tichetelor cadou, in ca!ul cheltuielilor sociale, prevederi
re*eritoare la$
a+ sta,ilirea concret' a activit'.ilor, destina.iilor 2i evenientelor care se &ncadrea!'
&n cheltuielile sociale, pentru care se vor acorda salaria.ilor tichete cadou si care vor
*ace o,iectul contractelor coerciale de prest'ri de servicii cu unit'.ile eitente de
tichete cadou3
,+ unitatea eitent' a tichetelor cadou &n ca!ul cheltuielilor sociale3
c+ valoarea lunar' a tichetelor cadou3
d+ criteriile de selec.ie privind sta,ilirea salaria.ilor care priesc tichete cadou,
.in4nd seaa de condi.iile concrete de lucru &n care &2i des*'2oar' activitatea unele
categorii de salaria.i, de priorit'.ile sociopro*esionale 2i de alte eleente speci*ice
activit'.ii3
e+ criterii 2i perioade pentru care salaria.ii nu priesc tichete cadou3
*+ criterii de sta,ilire a unit'.ii eitente cu care vor contracta achi!i.ionarea
tichetelor cadou

In consecinta, cu ocazia Craciunului, tichetele cadou pot fi acordate:
- copiilor salariatilor (indiferent de suma acordata fiecarui copil)
- salariatilor
Dpd al impozitului pe profit, cheltuiala este deductibila in limita unei cote de
pana la !" aplicata asupra alorii cheltuielilor cu salariile personalului.
In ambele situatii, contraaloare tichetelor cadou se impoziteaza cu #$", fiind
considerata aanta% salarial.
(pct. 70 din HG nr 44/2004: La stabilirea venitului impozabil se au n vedere i
avantajele primite de persoana fizic! cum ar fi: i" tic#etele cadou acordate potrivit
le$ii! indiferent dac acestea sunt acordate potrivit destina%iei i cuantumului
prevzute la art& '' alin& (4" lit& a" din )odul fiscal&+
1
In ceea ce prieste contributiile sociale, pentru aceste sume nu se datoreaza
contributii sociale, daca tichetele cadou sunt acordate in conditiile le&ii speciale
pe care le-am expus anterior.
(*rt 2+, -.' lit o din Le$ea nr '7./200/ 01cep%ii $enerale
2u se cuprind n baza lunar a contribu%iilor sociale obli$atorii! prevzut la art&
2+,-4! urmtoarele: tic#etele de mas! tic#etele de vacan%! tic#etele cadou i
tic#etele de cre! acordate potrivit le$ii3"

Potrivit art. 21 alin 3 lit c din )odul 5iscal, 6 cheltuielile sociale, &n liita unei
cote de p4n' la 27, aplicat' asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului,
potrivit Legii nr. (3/2003 - )odul uncii, cu odi*ic'rile 2i coplet'rile ulterioare.
8ntr' su, inciden.a acestei liite, cu prioritate, a#utoarele pentru na2tere, a#utoarele
pentru &nor4ntare, a#utoarele pentru ,oli grave sau incura,ile 2i prote!ele, precu
2i cheltuielile pentru *unc.ionarea corespun!'toare a unor activit'.i ori unit'.i a*late &n
adinistrarea contri,ua,ililor$ gr'dini.e, cre2e, servicii de s'n'tate acordate &n ca!ul
,olilor pro*esionale 2i al accidentelor de unc' p4n' la internarea &ntr-o unitate
sanitar', u!ee, ,i,lioteci, cantine, ,a!e sportive, clu,uri, c'ine de ne*aili2ti,
pentru 2colile pe care le au su, patrona#, precu 2i alte cheltuieli e*ectuate &n ,a!a
contractului colectiv de unc'. 9n cadrul acestei liite, pot *i deduse 2i cheltuielile
repre!ent4nd$ tichete de cre2' acordate de anga#ator &n con*oritate cu legisla.ia &n
vigoare, cadouri &n ,ani sau &n natur' o*erite copiilor inori 2i salaria.ilor, cadouri &n
,ani sau &n natur' acordate salariatelor, costul presta.iilor pentru trataent 2i odihn',
inclusiv transportul pentru salaria.ii proprii 2i pentru e,rii de *ailie ai acestora,
a#utoare pentru salaria.ii care au su*erit pierderi &n gospod'rie 2i contri,u.ia la
*ondurile de interven.ie ale asocia.iei pro*esionale a inerilor, a#utorarea copiilor din
2coli 2i centre de plasaent36
Potrivit pct 33:1 din HG nr ;;/200; . )heltuielile e*ectuate &n ,a!a contractului
colectiv de unc', ce intr' su, inciden.a prevederilor art. 21 alin. <3+ lit. c+ din )odul
*iscal, sunt cheltuielile de natur' social' sta,ilite &n cadrul contractelor colective de
unc' la nivel na.ional, de raur', grup de unit'.i 2i unit'.i, altele dec4t cele
en.ionate &n od e=pres &n cadrul art. 21 alin. <3+ lit. c+ din )odul *iscal.
II. Acordarea cadourilor in bani si in natura (cu exceptia tichetelor cadou) cu
ocazia Craciunului copiilor minori ai salariatilor
Cadourile acordate copiilor minori ai salaria'ilor, cu ocazia Craciunului:
pentru salaria'i$ sunt neipo!a,ile &n asura in care valoarea cadoului
o*erit *iec'rei persoane nu depaseste limita a #() lei*fiecare copil minor
(sursa: art. (( alin. +) lit. a) teza a II-a din ,e&ea nr. (-#*!))., cu
modific/rile 0i complet/rile ulterioare).
pentru an&a%ator: cheltuiala cu cadourile acordate pentru copiii inori ai
salaria.ilor intr' &n categoria cheltuielilor sociale, *iind deducti,il' &n liita
unei cote de p1n/ la !", aplicat' asupra valorii cheltuielilor cu salariile
personalului, potrivit Legii nr. (3/2003 - )odul uncii, cu odi*ic'rile
ulterioare (sursa: art. !# alin. . lit. c) din ,e&ea nr. (-#*!))., cu
modific/rile 0i complet/rile ulterioare).
2
Pentru cadourile in ,ani si/natura acordate copiilor, chiar daca sunt suportate din
*ondul de cheltuieli sociale <ct. 6;(>+ $
- daca sunt situate su, pragul de 1(0 lei/*iecare copil inor nu se datorea!a
contri,utiile sociale
- daca sunt situate peste pragul de 1(0 lei/*iecare copil inor se datorea!a toate
contri,utiile sociale <anga#at si anga#ator+
?"10. 296:1(
Excepii generale
2u se cuprind n baza lunar a contribu%iilor sociale obli$atorii! prevzut la art&
2+,-4! urmtoarele:
,+ a#utoarele de &nor4ntare, a#utoarele pentru pierderi produse &n gospod'riile
proprii ca urare a calait'.ilor naturale, a#utoarele pentru ,olile grave 2i incura,ile,
a#utoarele pentru na2tere, veniturile repre!ent4nd cadouri pentru copiii inori ai
salaria.ilor, cadourile o*erite salariatelor, contravaloarea transportului la 2i de la locul
de unc' al salariatului, costul presta.iilor pentru trataent 2i odihn', inclusiv
transportul pentru salaria.ii proprii 2i e,rii de *ailie ai acestora, acordate de
anga#ator pentru salaria.ii proprii sau alte persoane, ast*el cu este prev'!ut &n
contractul de unc'. )adourile o*erite de anga#atori &n ,ene*iciul copiilor inori ai
anga#a.ilor, cu oca!ia Pa2telui, !ilei de 1 iunie, )r'ciunului 2i a s'r,'torilor siilare
ale altor culte religioase, precu 2i cadourile o*erite salariatelor cu oca!ia !ilei de >
artie nu intr' &n ,a!a de calcul, &n 'sura &n care valoarea cadoului o*erit *iec'rei
persoane, cu orice oca!ie dintre cele de ai sus, nu dep'2e2te 1(0 lei36
2orme metodolo$ice:
.+& 4n cazul depirii sumei de .'0 lei pentru cadourile oferite! partea care
depete reprezint venit din salarii i se cuprinde n baza de calcul prevzut la art&
2+,-4 i 2+,-' din )odul fiscal&
2recizare tratament fiscal cadouri:
)adourile sunt acordate in natura$
- nu aveti drept de deducere a 0@" a*erenta achi!itiei de cadouri
- valoarea 0@" va *i inclusa in valoarea ,unului
- la sta,ilirea venitului neipo!a,il <1(0 1A% /copil+ se va avea in vedere
valoarea cadoului inclusiv 0@".
3