Codul Fiscal Actualizat

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul
se aplica de la: 06-Jul-2014 - Text mestesugit de UltraTech Group
Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014
PARLAMENTUL ROMNIEI
CAMERA DEPUTAILOR
LEGE
privind Codul fiscal
SENATUL
[{*}]
NOT:
Potrivitart.1iart.2dinO.U.G.nr.4/2010(publicatla10februarie2010icuaplicare
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010),pe
perioadasuspendriicontractuluiindividualdemuncdininiiativaangajatorului,ncazul
ntreruperiitemporareaactivitiipotrivitart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003Codulmuncii,cumodificrileicompletrileulterioare,salariaiialecrorcontractesunt
astfelsuspendateicarebeneficiazdeindemnizaiademinimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumiangajatorii,pentrusalariaiirespectivi,
suntscutiideplatacontribuiilordeasigurrisocialedatoratepotrivitlegii,darnupentru
maimultde90dezile.Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruariedecembrie2010,inclusiv.
Indemnizaiiledecarebeneficiazsalariaii,deminimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,pltitedinfonduldesalarii,peduratantreruperii
temporareaactivitiiangajatorului,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,nusuntinclusenveniturilesalarialeinusunt
impozabile,nnelesulimpozituluipevenitprevzutdeLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruoperioaddecelmult90dezile,
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010.
Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruarie-decembrie2010,inclusiv.
Pentruaceastperioad,salariaiialecrorcontracteindividualedemuncsunt
suspendateiangajatoriiacestorsalariaisuntscutiideplatacontribuiilordeasigurri
socialedatoratepotrivitlegiiiaceastperioadconstituiestagiudecotizarefrplata
contribuiei.
Msurileprevzutemaisusseaplicncazulncarecontractulindividualdemuncse
suspendnsituaiiledentreruperetemporar,totalsauparial,inclusivdereducere
temporar,aactivitiiangajatorului,nspecialpentrumotiveeconomice,tehnologice,
structuralesausimilare.
Angajatoriiauobligaiasdepun,lainspectoratulteritorialdemuncnrazacruiai
ausediul,odeclaraiepepropriarspunderedincaresreiascseaflnunadintre
situaiileprevzutelaart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,lamomentulconstatriidectreacetiaasituaiilorrespective.
Parlamentul Romniei adoptprezentalege.
TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLULIScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal
CAPITOLULIIInterpretareaimodificareaCoduluifiscal
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 1

CAPITOLULIIIDefiniii
CAPITOLULIVRegulideaplicaregeneral
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art.001-ScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal
[{*}]Art.002-Impozitele,taxeleicontribuiilesocialereglementatedeCodulfiscal(articol
modificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoarede
la1ianuarie2011)
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1.
[{*}](1)Prezentulcodstabiletecadrullegalpentruimpozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatorii
prevzutelaart.2,careconstituieveniturilabugetuldestat,bugetelelocale,bugetulasigurrilorsociale
destat,bugetulFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate,bugetulasigurrilorpentruomaj
ifonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,precizeazcontribuabiliicareauobligaias
plteascacesteimpozite,taxeicontribuiisociale,precumimoduldecalculideplatalacestora.
Prezentulcodcuprindeprocedurademodificareaacestorimpozite,taxeicontribuiisociale.De
asemenea,autorizeazMinisterulFinanelorPubliceselaborezenormemetodologice,instruciunii
ordinenaplicareaprezentuluicodiaconveniilordeevitareadubleiimpuneri.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(2)Cadrullegaldeadministrareaimpoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcodestestabilitprin
legislaiaprivindprocedurilefiscale.
(3)nmateriefiscal,dispoziiileprezentuluicodprevaleazasupraoricrorprevederidinalteacte
normative,ncazdeconflictntreacesteaaplicndu-sedispoziiileCoduluifiscal.
(4)DacoriceprevedereaprezentuluicodcontravineuneiprevederiaunuitratatlacareRomniaeste
parte,seaplicprevedereaaceluitratat.
[{*}](5)Oricemsurdenaturfiscalcareconstituieajutordestatseacordpotrivitdispoziiilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.117/2006privindprocedurilenaionalendomeniulajutoruluide
stat,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.137/2007.(alineatmodificatprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
[{*}]
Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal
Art. 2.-(1)Impoziteleitaxelereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)impozitulpeprofit;
b)impozitulpevenit;
c)impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor;
d)impozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni;
e)impozitulpereprezentane;
f)taxapevaloareaadugat;
g)accizele;
h)impoziteleitaxelelocale.
i)impozitulpeconstrucii.(literintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla
15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Not UTG:
ConformO.G.nr.5/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcudatade1februarie2013
Pagina 2

seinstituieimpozitulpemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazuluinatural,cu
aplicarepnladatade31decembrie2014.
Impozitulpemonopolulnaturalesteaplicabiloperatorilordetransportdeenergieelectrici
gazenaturaleliceniaideAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
Sumeleaferenteimpozituluipemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazului
natural,calculatncondiiileordonaneimenionatemaisus,reprezintpentruoperatorii
economicicheltuielideductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
seinstituieimpozitulpevenituriledinactivitiledeexploatarearesurselornaturale,alteledect
gazelenaturale,cuaplicarepnladatade31decembrie2014inclusiv.
Sumeleaferenteimpozituluiprevzutmaisusreprezintpentruoperatoriieconomicicheltuieli
deductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
ConformO.G.nr.7/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013,
operatoriieconomici,inclusivfilialeleacestorai/sauoperatoriieconomiciaparinndaceluiai
grupdeintereseconomic,caredesfoarefectivattactivitideextracie,ctiactivitide
vnzareagazelornaturaleextrasedinRomniapeteritoriulnaional,nmareateritorial,nzona
contigui/sauzonaeconomicexclusivaRomnieidinMareaNeagr,suntobligaila
calcularea,declarareaiplataimpozituluiasupraveniturilorsuplimentareobinutecaurmarea
dereglementriipreurilordinsectorulgazelornaturale.
Impozitulasupraveniturilorsuplimentarereprezint,pentruoperatoriieconomicidinsectorul
gazelornaturale,cheltuialdeductibillastabilireaprofituluiimpozabil.
[{*}](2)Contribuiilesocialereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)contribuiiledeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat;
b)contribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicde
asigurrisocialedesntate;
c)contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratdeangajator
bugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate;
d)contribuiileasigurrilorpentruomajdatoratebugetuluiasigurrilorpentruomaj;
e)contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratdeangajator
bugetuluiasigurrilorsocialedestat;
f)contribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdepersoanelefizicei
juridicecareaucalitateadeangajatorpotrivitart.4dinLegeanr.200/2006privindconstituireai
utilizareaFonduluidegarantarepentruplatacreanelorsalariale,cumodificrileulterioare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
vigoaredela1ianuarie2012)
(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
CAPITOLUL II
Interpretarea i modificarea Codului fiscal
Art.003-Principiilefiscalitii
Art.004-ModificareaicompletareaCoduluifiscal
Art.005-Normemetodologice,instruciuniiordine
Pagina 3

Art.006-nfiinareaifuncionareaComisieifiscalecentrale
Principiile fiscalitii
Art. 3.-Impoziteleitaxelereglementatedeprezentulcodsebazeazpeurmtoareleprincipii:
a)neutralitateamsurilorfiscalenraportcudiferitelecategoriideinvestitoriicapitaluri,cuforma
deproprietate,asigurndcondiiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromnistrin;
b)certitutineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclare,caresnuconduclainterpretri
arbitrare,iartermenele,modalitateaisumeledeplatsfieprecisstabilitepentrufiecarepltitor,
respectivacetiaspoaturmriinelegesarcinafiscalcelerevine,precumispoatdetermina
influenadeciziilorlordemanagementfinanciarasuprasarciniilorfiscale;
c)echitateafiscallanivelulpersoanelorfizice,prinimpunereadiferitaveniturilor,nfunciede
mrimeaacestora;
d)eficienaimpuneriiprinasigurareastabilitiipetermenlungaprevederilorCoduluifiscal,astfel
nctacesteprevederisnuconduclaefecteretroactivedefavorabilepentrupersoanefizicei
juridice,nraportcuimpozitareanvigoareladataadoptriidectreacesteaaunordecizii
investiionalemajore.
Modificarea i completarea Codului fiscal
Art. 4.-(1)Prezentulcodsemodificisecompleteaznumaiprinlege,promovat,deregul,cu6luni
naintededataintrriinvigoareaacesteia.
(2)Oricemodificaresaucompletarelaprezentulcodintrnvigoarecunceperedinprimaziaanului
urmtorceluincareafostadoptatprinlege.
Norme metodologice, instruciuni i ordine
Art. 5.-(1)MinisterulFinanelorPubliceareatribuiaelaborriinormelornecesarepentruaplicarea
unitaraprezentuluicod.
(2)nnelesulprezentuluicod,prinnormesenelegenormemetodologice,instruciuniiordine.
(3)NormelemetodologicesuntaprobatedeGuvern,prinhotrre,isuntpublicatenMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI.
[{*}](4)Ordineleiinstruciunilepentruaplicareaunitaraprezentuluicodseemitdeministrul
finanelorpubliceisepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunile
referitoarelaprocedurideadministrareaimpoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcod,datorate
bugetuluigeneralconsolidat,seemitdepreedinteleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalise
publicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(5)InstituiilepublicedinsubordineaGuvernului,alteledectMinisterulFinanelorPublice,nupot
elaboraiemitenormecaresaiblegturcuprevederileprezentuluicod,cuexcepiacelorprevzuten
prezentulcod.
(6)Anual,MinisterulFinanelorPublicecolecteazisistematizeaztoatenormelenvigoareavnd
legturcuprevederileprezentuluicodipuneaceastcolecieoficialladispoziiaaltorpersoane,spre
publicare.
nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale
Art. 6.-(1)MinisterulFinanelorPublicenfiineazoComisiefiscalcentral,careareresponsabiliti
deelaborareadeciziilorcuprivirelaaplicareaunitaraprezentuluicod.
(2)RegulamentuldeorganizareifuncionareaComisieifiscalecentraleseaprobprinordinal
ministruluifinanelorpublice.
Pagina 4

(3)ComisiafiscalcentralestecoordonatdesecretaruldestatdinMinisterulFinanelorPublicecare
rspundedepoliticileilegislaiafiscal.
(4)DeciziileComisieifiscalecentraleseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice.
[{*}](5)Comisiafiscalcentralconstituitnbazaprevederilorprezentuluiarticolarecompetenadea
emitesoluiifiscaleindividualeanticipate,lasolicitareacontribuabililormari,definiiastfelpotrivit
legii,iardela1ianuarie2007,ilasolicitareacelorlalicontribuabili,nbazaanalizelorefectuate
asupradocumentaiilordepusedectreacetia.Criteriileidocumentelenecesarepentruobinerea
soluieifiscaleindividualeanticipatevorfiaprobateprinhotrreaGuvernului.(alineatabrogatprin
art. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafostmodificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.
20/2005-completatprinLegeanr.210/2005(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie
2005)
(art. 411adevenitart. 42prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
[{*}](6)SoluiafiscalindividualanticipatesteactuladministrativfiscalemisdeComisiacentral
fiscalnvedereasoluionriiuneicereriacontribuabiluluireferitoarelareglementareaunorsituaii
fiscaledefaptviitoare.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafostmodificati
completatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005(publicatla5
iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
[{*}](7)Soluiafiscalindividualanticipatesteopozabiliobligatoriefadeorganelefiscale
numaidacsituaiadefaptulterioarcoincidecuprezentrileidocumenteleavutenvederela
emitereasoluieifiscaleindividualeanticipate,ncazcontrar,soluiafiscalindividualanticipatse
considerdesfiinatcuefectretroactiv.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcuma
fostmodificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005
(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
[{*}](8)Soluiafiscalindividualanticipatnumaiestevalabildacprevederilelegalenbaza
croraafostluatdeciziasemodific.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcuma
fostmodificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005
(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
CAPITOLUL III
Definiii
Art.007-Definiiialetermenilorcomuni
Art.008-Definiiasediuluipermanent
Definiii ale termenilor comuni
Art. 7.
[{*}](1)nnelesulprezentuluicod,cuexcepiatitluluiVI,termeniiiexpresiiledemaijosau
urmtoarelesemnificaii:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.106/2007
(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
1. activitate -oriceactivitatedesfuratdectreopersoannscopulobineriidevenit;
2.activitate dependent -oriceactivitatedesfuratdeopersoanfizicntr-orelaiedeangajare;
[{*}]2.1.Oriceactivitatepoatefireconsideratcaactivitatedependentdacndeplinetecelpuin
unuldintreurmtoarelecriterii:
a)beneficiaruldevenitseaflntr-orelaiedesubordonarefadepltitoruldevenit,respectiv
organeledeconducerealepltitoruluidevenit,irespectcondiiiledemuncimpusede
acesta,cumarfi:atribuiileceirevinimoduldendeplinireaacestora,loculdesfurrii
Pagina 5

activitii,programuldelucru;
b)nprestareaactivitii,beneficiaruldevenitfoloseteexclusivbazamaterialapltitorului
devenit,respectivspaiicunzestrarecorespunztoare,echipamentspecialdelucrusaude
protecie,uneltedemuncsaualteleasemeneaicontribuiecuprestaiafizicsaucu
capacitateaintelectual,nuicucapitalulpropriu;
c)pltitoruldevenitsuportninteresuldesfurriiactivitiicheltuielilededeplasareale
beneficiaruluidevenit,cumarfiindemnizaiadedelegare-detaarenarinstrintate,
precumialtecheltuielideaceastnatur;
d)pltitoruldevenitsuportindemnizaiadeconcediudeodihniindemnizaiapentru
incapacitatetemporardemunc,ncontulbeneficiaruluidevenit.
(subpunctmodificatprinart.IdinO.U.G.nr.82/2010,nvigoaredela10septembrie2010)
2.2.ncazulreconsiderriiuneiactiviticaactivitatedependent,impozitulpeveniticontribuiile
socialeobligatorii,stabilitepotrivitlegii,vorfirecalculateivirate,fiinddatoratesolidardectre
pltitorulibeneficiaruldevenit.nacestcazseaplicregulilededeterminareaimpozituluipentru
venituriledinsalariirealizatenafarafuncieidebaz.(subpunctintrodusprinart.Ipct.1dinOUG
nr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}]3.activitate dependent la funcia de baz-oriceactivitatedesfuratnbazaunui
contractindividualdemuncsauaunuistatutspecialprevzutdelege,declaratangajatoruluica
funciedebazdectreangajat;ncazulncareactivitateasedesfoarpentrumaimuli
angajatori,angajatulesteobligatsdeclarefiecruialoculundeexercitfunciapecareoconsider
debaz;(punctmodificatprinart.Ipct.1dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
4.activitate independent-oriceactivitatedesfuratcuregularitatedectreopersoanfizic,
altadectoactivitatedependent;
5.asociere, fr personalitate juridic-oriceasocierenparticipaiune,grupdeintereseconomic,
societatecivilsaualtentitatecarenuesteopersoanimpozabildistinct,nnelesulimpozitului
pevenitipeprofit,conformnormeloremisenaplicare;
51.autoritate fiscal central-MinisterulFinanelorPublice,instituiecuroluldeacoordona
aplicareaunitaraprevederilorlegislaieifiscale;(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.
117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
6.autoritate fiscal competent -organulfiscaldincadrulMinisteruluiFinanelorPublicei
serviciiledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,dupcaz,careau
responsabilitifiscale;
[{*}]7.contract de leasing financiar-oricecontractdeleasingcarendeplinetecelpuinuna
dintreurmtoarelecondiii:
a)riscurileibeneficiiledreptuluideproprietateasuprabunuluicarefaceobiectulleasingului
sunttransferateutilizatoruluilamomentullacarecontractuldeleasingproduceefecte;
b)contractuldeleasingprevedeexprestransferuldreptuluideproprietateasuprabunuluice
faceobiectulleasinguluictreutilizatorlamomentulexpirriicontractului;
c)utilizatorulareopiuneadeacumprabunullamomentulexpirriicontractului,iarvaloarea
rezidualexprimatnprocenteestemaimicsauegalcudiferenadintreduratanormalde
funcionaremaximiduratacontractuluideleasing,raportatladuratanormalde
funcionaremaxim,exprimatnprocente;
d)perioadadeleasingdepete80%dinduratanormaldefuncionaremaximabunului
carefaceobiectulleasingului;nnelesulacesteidefiniii,perioada de leasingincludeorice
perioadpentrucarecontractuldeleasingpoatefiprelungit;
e)valoareatotalaratelordeleasing,maipuincheltuielileaccesorii,estemaimaresauegal
cuvaloareadeintrareabunului;
Pagina 6

8.contract de leasing operaional-oricecontractdeleasingncheiatntrelocatorilocatar,care

transferlocataruluiriscurileibeneficiiledreptuluideproprietate,maipuinrisculdevalorificarea
bunuluilavaloarearezidual,icarenundeplineteniciunadintrecondiiileprevzutelapct.7lit.
b)-e);risculdevalorificareabunuluilavaloarearezidualexistatuncicndopiuneadecumprare
nuesteexercitatlanceputulcontractuluisaucndcontractuldeleasingprevedeexpresrestituirea
bunuluilamomentulexpirriicontractului;
(punctele7i8modificateprinart.Ipct.1dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
nvigoaredela1ianuarie2007)
9.comision-oriceplatnbanisaunnaturefectuatctreunbroker,unagentcomisionargeneral
sauctreoricepersoanasimilatunuibrokersauunuiagentcomisionargeneral,pentruserviciile
deintermediereefectuatenlegturcuooperaiunecomercial;
10.contribuii sociale obligatorii-oricecontribuiicaretrebuiepltite,nconformitatecu
legislaianvigoare,pentruproteciaomerilor,asigurridesntatesauasigurrisociale;
11.credit fiscal-odiminuareaimpozituluipevenitsauaimpozituluipeprofitcusuma
impozituluiachitatnstrintate,conformconveniilordeevitareadubleiimpunerisauaacumse
stabiletenprezentulcod;
[{*}]12.dividend-odistribuirenbanisaunnatur,efectuatdeopersoanjuridicunui
participantlapersoanajuridic,dreptconsecinadeineriiunortitlurideparticiparelaacea
persoanjuridic,exceptndurmtoarele:
a)odistribuiredetitlurideparticiparesuplimentarecarenumodificprocentuldedeinerea
titlurilordeparticiparealeoricruiparticipantlapersoanajuridic;
b)odistribuireefectuatnlegturcudobndirea/rscumprareatitlurilordeparticipare
propriidectrepersoanajuridic,cenumodificpentruparticipaniilapersoanajuridic
respectivprocentuldedeinereatitlurilordeparticipare;
c)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatnlegturculichidareauneipersoanejuridice;
d)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatcuocaziareduceriicapitaluluisocialconstituit
efectivdectreparticipani;
e)odistribuiredeprimedeemisiune,proporionalcuparteaceirevinefiecruiparticipant.
Seconsiderdividenddinpunctdevederefiscalisesupuneaceluiairegimfiscalcaveniturile
dindividende:
-sumapltitdeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciileachiziionatedelaun
participantlapersoanajuridicpestepreulpieeipentruastfeldebunurisau/iservicii,dac
sumarespectivnuafcutobiectulimpuneriilaprimitorcuimpozitulpevenitsaupeprofit;
-sumapltitdeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciilefurnizatenfavoareaunui
participantlapersoanajuridic,dacplataestefcutdectrepersoanajuridicnfolosul
personalalacestuia.
(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
13.dobnda-oricesumcetrebuiepltitsauprimitpentruutilizareabanilor,indiferentdac
trebuiesfiepltitsauprimitncadruluneidatorii,nlegturcuundepozitsaunconformitate
cuuncontractdeleasingfinanciar,vnzarecuplatanratesauoricevnzarecuplataamnat;
131. dreptuldeautoridrepturileconexe-constituieobiectalacestoraopereleoriginaledecreaie
intelectualndomeniulliterar,artisticsautiinific,oricarearfimodalitateadecreaie,modulsau
formadeexprimareiindependentdevaloareaidestinaialor,operelederivatecareaufostcreate
plecnddelaunasaumaimulteoperepreexistente,precumidrepturileconexedreptuluideautori
drepturilesui-generis,potrivitprevederilorLegiinr.8/1996privinddreptuldeautoridrepturile
conexe,cumodificrileicompletrileulterioare.(punctintrodusprinart.Ipct.2dinOUGnr.
Pagina 7

58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
14.franciza-sistemdecomercializarebazatpeocolaborarecontinuntrepersoanefizicesau
juridice,independentedinpunctdevederefinanciar,princareopersoan,denumitfrancizor,
acorduneialtepersoane,denumitbeneficiar,dreptuldeaexploatasaudeadezvoltaoafacere,un
produs,otehnologiesauunserviciu;
141.impozitul pe profit amnat-impozitulpltibil/recuperabilnperioadeleviitoarenlegturcu
difereneletemporareimpozabile/deductibiledintrevaloareacontabilaunuiactivsauauneidatorii
ivaloareafiscalaacestora;(punctintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
la30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
15.know-how-oriceinformaiecuprivirelaoexperienindustrial,comercialsautiinific
careestenecesarpentrufabricareaunuiprodussaupentruaplicareaunuiprocesexistentiacrei
dezvluirectrealtepersoanenuestepermisfrautorizaiapersoaneicareafurnizataceast
informaie;nmsurancareprovinedinexperien,know-how-ulreprezintceeaceunproductor
nupoatetidinsimplaexaminareaprodusuluiidinsimplacunoatereaprogresuluitehnicii;
16.mijloc fix-oriceimobilizarecorporal,careestedeinutpentruafiutilizatnproduciasau
livrareadebunurisaunprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilorsaunscopuri
administrative,dacareoduratnormaldeutilizaremaimaredeunaniovaloaremaimaredect
limitastabilitprinhotrreaGuvernului;
[{*}]17.nerezident-oricepersoanjuridicstrin,oricepersoanfizicnerezidentioricealte
entitistrine,inclusivorganismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,frpersonalitate
juridic,carenusuntnregistratenRomnia,potrivitlegii;(litermodificatprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
18.organizaie nonprofit-oriceasociaie,fundaiesaufederaienfiinatnRomnia,n
conformitateculegislaianvigoare,darnumaidacveniturileiactiveleasociaiei,fundaieisau
federaieisuntutilizatepentruoactivitatedeinteresgeneral,comunitarsaunonpatrimonial;
19.participant-oricepersoancareesteproprietarulunuititludeparticipare;
20.persoan-oricepersoanfizicsaujuridic;
[{*}]21.persoane afiliate-opersoanesteafiliatcualtpersoandacrelaiadintreeleeste
definitdecelpuinunuldintreurmtoarelecazuri:
[{*}]a)opersoanfizicesteafiliatcualtpersoanfizic,dacacesteasuntso/soiesau
rudepnlagradulalIII-leainclusiv.ntrepersoaneleafiliate,preullacaresetransfer
bunurilecorporalesaunecorporaleorisepresteazserviciireprezintpredetransfer;(liter
modificatprinart.Ipct.2dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
b)opersoanfizicesteafiliatcuopersoanjuridicdacpersoanafizicdeine,nmod
directsauindirect,inclusivdeinerilepersoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrul
titlurilordeparticiparesaualdrepturilordevotdeinutelapersoanajuridicoridac
controleaznmodefectivpersoanajuridic;
c)opersoanjuridicesteafiliatcualtpersoanjuridicdaccelpuin:
(i)primapersoanjuridicdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaual
drepturilordevotlacealaltpersoanjuridicoridaccontroleazpersoanajuridic;
(ii)adouapersoanjuridicdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitulurilordeparticiparesaual
drepturilordevotlaprimapersoanjuridic;
(iii)opersoanjuridicterdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaual
drepturilordevotattlaprimapersoanjuridic,ctilaceade-adoua.
Pagina 8

(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
vigoarela1ianuarie2005)
22.persoan fizic nerezident-oricepersoanfiziccarenuestepersoanfizicrezident;
23.persoan fizic rezident-oricepersoanfiziccendeplinetecelpuinunadintre
urmtoarelecondiii:
a)aredomiciliulnRomnia;
b)centrulintereselorvitalealepersoaneiesteamplasatnRomnia;
c)esteprezentnRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadecedepescntotal183
dezile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive,caresencheienanul
calendaristicvizat;
NOT:
Conformart.IVdinO.G.nr.30/2011,publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela5septembrie2011,persoanelefizicenerezidentecareaundeplinitcondiiile
derezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)timpde3ani
consecutivi,pnla31decembrie2011,vorfisupuseimpozituluipevenitpentru
veniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,
ncepndcuanul2012.Persoanelefizicenerezidentecareaundeplinitcondiiile
derezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)nperioada20102011,respectivnanul2011vorfisupuseimpozituluipevenitpentruveniturile
obinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcu
anul2012.
d)esteceteanromncarelucreaznstrintate,cafuncionarsauangajatalRomnieintrunstatstrin.
Prinexcepiedelaprevederilelit.a)-d),nuestepersoanfizicrezidentunceteanstrincu
statutdiplomaticsauconsularnRomnia,unceteanstrincareestefuncionaroriangajatalunui
organisminternaionaliinterguvernamentalnregistratnRomnia,unceteanstrincareeste
funcionarsauangajatalunuistatstrinnRomniainicimembriifamiliiloracestora;
[{*}]24.persoan juridic romn-oricepersoanjuridiccareafostnfiinatnconformitate
culegislaiaRomniei;(punctmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
241.persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene-oricepersoanjuridicconstituit
ncondiiileiprinmecanismeleprevzutedereglementrileeuropene;(punctintrodusprinart.I
pct.4dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
[{*}]25.persoan juridic strin -oricepersoanjuridiccarenuestepersoanjuridicromn
ioricepersoanjuridicnfiinatpotrivitlegislaieieuropenecarenuaresediulsocialnRomnia;
(punctmodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
26.pre de pia-sumacarearfipltitdeunclientindependentunuifurnizorindependentn
acelaimomentinacelailoc,pentruacelaibunsauserviciuoripentruunulsimilar,ncondiii
deconcurenloial;
[{*}]27.proprietate imobiliar-oriceteren,cldiresaualtconstrucieridicatorincorporat
ntr-unteren;(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,
cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
28.redeven-oricesumcetrebuiepltitnbanisaunnaturpentrufolosireaoridreptulde
folosinaloricruiadintreurmtoarele:
Pagina 9

a)dreptdeautorasuprauneilucrriliterare,artisticesautiinifice,inclusivasuprafilmelor,
benzilorpentruemisiunilederadiosaudeteleviziune,precumiefectuareadenregistrri
audio,video;
b)oricebrevet,invenie,inovaie,licen,marcdecomersaudefabric,franciz,proiect,
desen,model,plan,schi,formulsecretsauprocedeudefabricaieorisoftware.
Nuseconsiderredeven,nsensulprezenteilegi,remuneraianbanisaunnaturpltit
pentruachiziiiledesoftwaredestinateexclusivoperriirespectivuluisoftware,fralte
modificridectceledeterminatedeinstalarea,implementarea,stocareasauutilizareaacestuia.
Deasemenea,nuvaficonsideratredeven,nsensulprezenteilegi,remuneraianbanisau
nnaturpltitpentruachiziianntregimeadrepturilordeautorasupraunuiprogrampentru
calculator;
c)oricetransmisiuni,inclusivctrepublic,directesauindirecte,princablu,satelit,fibreoptice
sautehnologiisimilare;
d)oriceechipamentindustrial,comercialsautiinific,oricebunmobil,mijlocdetransportori
container;
e)oriceknow-how;
f)numelesauimagineaoricreipersoanefizicesaualtedrepturisimilarereferitoarelao
persoanfizic.
nplus,redevenacuprindeoricesumcetrebuiepltitnbanisaunnaturpentrudreptuldea
nregistrasautransmitesuboriceformspectacole,emisiuni,evenimentesportivesaualteactiviti
similare;
[{*}]29.rezident-oricepersoanjuridicromn,oricepersoanjuridicstrinavndloculde
exercitareaconduceriiefectivenRomnia,oricepersoanjuridiccusediulsocialnRomnia,
nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,ioricepersoanfizicrezident;(punctmodificatprinart.I
30.Romnia-teritoriuldestatalRomniei,inclusivmareasateritorialispaiulaeriande
deasuprateritoriuluiimriiteritoriale,asupracroraRomniaiexercitsuveranitatea,precumi
zonacontigu,platoulcontinentalizonaeconomicexclusiv,asupracroraRomniaiexercit
drepturilesuveraneijurisdicianconformitateculegislaiasaipotrivitnormeloriprincipiilor
dreptuluiinternaional;
31.titlu de participare-oriceaciunesaualtpartesocialntr-osocietatennumecolectiv,
societatencomanditsimpl,societatepeaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecu
rspunderelimitatsauntr-oaltpersoanjuridicsaulaunfonddeschisdeinvestiii;
311.titlu de valoare-oricevalorimobiliare,titlurideparticiparelaunfonddeschisdeinvestiiisau
altinstrumentfinanciar,calificatastfeldectreComisiaNaionalaValorilorMobiliare,inclusiv
instrumentefinanciarederivate,precumiprilesociale;(punctintrodusprinart.Ipct.7din
[{*}]32.transfer-oricevnzare,cesiunesaunstrinareadreptuluideproprietate,schimbulunui
dreptdeproprietatecuserviciioricuunaltdreptdeproprietate,precumitransferulmasei
patrimonialefiduciarencadruloperaiuniidefiduciepotrivitCoduluicivil;(punctmodificatprin
art.Ipct.2dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie
2011)
33.valoarea fiscalreprezint:
[{*}]a)pentruactiveipasive,alteledectcelemenionatelalit.b)ic)-valoareade
nregistrarenpatrimoniu,potrivitreglementrilorcontabile;(litermodificatprinart.Ipct.
8dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
[{*}]b)pentrutitluriledeparticipare/valoare-valoareadeachiziiesaudeaport,utilizat
pentrucalcululctiguluisaualpierderii,nnelesulimpozituluipevenitorialimpozituluipe
profit;(litermodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
Pagina 10

2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
[{*}]c)pentrumijloacefixeamortizabileiterenuri-costuldeachiziie,deproduciesau
valoareadepiaamijloacelorfixedobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,ladata
intrriinpatrimoniulcontribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz.n
valoareafiscalseincludireevalurilecontabileefectuatepotrivitlegii.ncazulncarese
efectueazreevalurialemijloacelorfixeamortizabilecaredeterminodescretereavalorii
acestorasubcostuldeachiziie,deproduciesaualvaloriidepiaamijloacelorfixe
dobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalrmas
neamortizatamijloacelorfixeamortizabileserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepe
bazacostuluideachiziie,deproduciesauavaloriidepiaamijloacelorfixedobnditecu
titlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz.nsituaiareevaluriiterenurilorcaredetermino
descretereavaloriiacestorasubcostuldeachiziiesausubvaloareadepiaacelordobndite
cutitlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalestecostuldeachiziiesau
valoareadepiaacelordobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz.(liter
modificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
d)pentruprovizioaneirezerve-valoareadeductibillacalcululprofituluiimpozabil.
(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
34.ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarpentrudeterminareavaloriifiscalevoraveanvedereiurmtoarelereguli:
a)pentruimobilizrilenecorporale,nvaloareafiscalseincludireevalurileefectuate
potrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueazreevalurialeimobilizrilor
necorporalecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizat
stabilitnbazavaloriidenregistrarenpatrimoniu,valoareafiscalrmasneamortizata
imobilizrilornecorporaleserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazavaloriide
nregistrarenpatrimoniu;
b)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,nvaloarea
fiscalaactiveloripasivelorstabilitpotrivitregulilorprevzutelapct.33,cuexcepia
mijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nuseincludeactualizareacuratainflaiei;
c)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,dinvaloarea
fiscalamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilorsescadreevalurileefectuatepotrivit
reglementrilorcontabileiseincludeactualizareacuratainflaiei;
d)pentruproprietileimobiliareclasificatecainvestiiiimobiliare,valoareafiscaleste
reprezentatdecostuldeachiziie,deproduciesaudevaloareadepiaainvestiiilor
imobiliaredobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaportladataintrriinpatrimoniul
contribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz.nvaloareafiscalse
includievalurileefectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueaz
evalurialeinvestiiilorimobiliarecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarea
rmasneamortizatstabilitnbazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepiaa
investiiilorimobiliaredobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,valoareafiscalrmas
neamortizatainvestiiilorimobiliareserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebaza
costuluideachiziie/produciesauvaloriidepia,dupcaz,ainvestiiilorimobiliare.
e) pentrumijloacelefixeamortizabileclasificatecaactivebiologice,valoareafiscaleste
reprezentatdecostuldeachiziie,deproduciesaudevaloareadepiancazulcelor
dobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaportladataintrriinpatrimoniulcontribuabilului,
dupcaz,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale.nvaloareafiscalseincludievalurile
efectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueazevalurialeactivelor
biologicecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizat
Pagina 11

stabilitnbazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepiancazulcelordobnditecu
titlugratuitoriconstituitecaaport,valoareafiscalrmasneamortizataactivelorbiologice
serecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazacostuluideachiziie/produciesaua
valoriidepia,dupcaz.(literintrodusprinart.Ipct.1dinO.G.nr.8/2013-publicatla
23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
(2)Criteriilecarestabilescdacoactivitatedesfuratdeopersoanfizicreprezintoactivitate
dependentsauindependentsuntprevzutennorme.
Definiia sediului permanent
Art. 8.-(1)nnelesulprezentuluicod,sediul permanentesteunlocprincaresedesfoarintegral
sauparialactivitateaunuinerezident,fiedirect,fieprintr-unagentdependent.
[{*}](2)Unsediupermanentpresupuneunlocdeconducere,sucursal,birou,fabric,magazin,atelier,
precumiomin,unpudeieisaugaze,ocariersaualtelocurideextraciearesurselornaturale,
precumiloculncarecontinussedesfoareoactivitatecuactiveleipasiveleuneipersoanejuridice
romnecareintrntr-unprocesdereorganizareprevzutlaart.271.(alineatmodificatprinart.Ipct.9
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(3)Unsediupermanentpresupuneunantierdeconstrucii,unproiectdeconstrucie,ansamblusau
montajsauactivitidesupervizarelegatedeacestea,numaidacantierul,proiectulsauactivitile
dureazmaimultde6luni.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)-(3),unsediupermanentnupresupuneurmtoarele:
a)folosireauneiinstalaiinumainscopuldepozitriisaualexpuneriiproduselororibunurilorce
aparinnerezidentului;
b)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafi
depozitatesauexpuse;
c)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafi
procesatedectreoaltpersoan;
d)vnzareadeprodusesaubunuriceaparinunuinerezident,careaufostexpusencadrulunor
expoziiisautrgurifrcaracterpermanentoriocazionale,dacproduseleoribunurilesuntvndute
numaitrziudeolundupncheiereatrguluisauaexpoziiei;
e)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopulachiziionriideprodusesaubunuriori
culegeriideinformaiipentruunnerezident;
f)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopuldesfurriideactiviticucaracterpregtitor
sauauxiliardectreunnerezident;
g)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumaipentruocombinaieaactivitilorprevzutelalit.a)-f),
cucondiiacantreagaactivitatedesfuratnloculfixsfiedenaturpreparatoriesauauxiliar.
(5)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)i(2),unnerezidentesteconsiderataaveaunsediupermanent
nRomnia,nceeacepriveteactivitilepecareopersoan,altadectunagentcustatutindependent,
lentreprindennumelenerezidentului,dacpersoanaacioneaznRomniannumelenerezidentuluii
dacestendeplinitunadinurmtoarelecondiii:
a)persoanaesteautorizatiexercitnRomniaautoritateadeancheiacontractennumele
nerezidentului,cuexcepiacazurilorncareactivitilerespectivesuntlimitatelaceleprevzutela
alin.(4)lit.a)-f);
b)persoanameninenRomniaunstocdeprodusesaubunuridincarelivreazprodusesaubunuri
nnumelenerezidentului.
Pagina 12

(6)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomniadacdoardesfoaractivitate
nRomniaprinintermediulunuibroker,agent,comisionargeneralsaualunuiagentintermediaravnd
unstatutindependent,ncazulncareaceastactivitateesteactivitateaobinuitaagentului,conform
descrieriidindocumenteleconstitutive.Dacactivitileunuiastfeldeagentsuntdesfurateintegralsau
aproapeintegralnnumelenerezidentului,iarnrelaiilecomercialeifinanciaredintrenerezidenti
agentexistcondiiidiferitedeaceleacarearexistantrepersoaneindependente,agentulnuseconsider
cafiindagentcustatutindependent.
(7)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomnianumaidacacestacontroleaz
sauestecontrolatdeunrezidentorideopersoancedesfoaroactivitatenRomniaprinintermediul
unuisediupermanentsaualtfel.
[{*}](71)Persoanelejuridiceromne,persoanelefizicerezidente,precumisediulpermanent/sediul
permanentdesemnatdinRomniaaparinndpersoanelorjuridicestrinebeneficiarealeunorprestride
serviciidenaturaactivitilordelucrrideconstrucii,montaj,supraveghere,consultan,asisten
tehnicioricealteactiviti,executatedepersoanejuridicestrinesaufizicenerezidentepeteritoriul
Romniei,auobligaiasnregistrezecontractelencheiatecuacetipartenerilaorganelefiscale
competente,potrivitproceduriiinstituiteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.ContractelencheiatepentruactivitidesfuratenafarateritoriuluiRomnieinufacobiectul
nregistrriipotrivitprezentelordispoziii.Pentruncadrareacasediupermanentaunuiantierde
construciisauaunuiproiectdeconstrucie,ansambluorimontajsauaactivitilordesupraveghere
legatedeacesteaiaaltoractivitisimilaresevaaveanvederedatadencepereaactivitiidin
contractelencheiatesauoricealteinformaiiceprobeazncepereaactivitii.Perioadeleconsumate
pentrurealizareaunorcontracteconexecaresuntlegatenmoddirectcuprimulcontractceafost
executatseadauglaperioadacares-aconsumatlarealizareacontractuluidebaz.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.1dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
(8)nnelesulprezentuluicod,sediulpermanentaluneipersoanefiziceseconsiderafibazafix.
CAPITOLUL IV
Reguli de aplicare general
Art.009-Monedadeplatidecalculaimpoziteloritaxelor
Art.010-Veniturinnatur
Art.011-PrevederispecialepentruaplicareaCoduluifiscal
Art.012-VenituriobinutedinRomnia
Art.0121-Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii
Europene(articolintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.33/2006,nvigoaredela2mai2006)
Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor
Art. 9.-(1)ImpoziteleitaxelesepltescnmonedanaionalaRomniei.
(2)SumelenscrisepeodeclaraiefiscalseexprimnmonedanaionalaRomniei.
(3)Sumeleexprimatentr-omonedstrinseconvertescnmonedanaionalaRomniei,dupcum
urmeaz:
a)ncazuluneipersoanecaredesfoaroactivitatentr-unstatstriniiinecontabilitatea
acesteiactivitinmonedastatuluistrin,profitulimpozabilsauvenitulnetdinactiviti
independenteiimpozitulpltitstatuluistrinseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprin
utilizareauneimediiacursurilordeschimbvalutarpentruperioadacreiaiesteaferentprofitul
impozabilsauvenitulnet;
b)noricarealtcaz,sumeleseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprinutilizareacursului
deschimbvalutarladatalacareseprimescsausepltescsumelerespectiveorilaaltdat
Pagina 13

prevzutnnorme.
(4)nnelesulprevederiloralin.(3),cursul de schimb valutar,folositpentruaconvertinmoneda
naionalaRomnieisumeleexprimatenmonedastrin,estecursuldeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,exceptndcazurileprevzuteexpresnnorme.
Venituri n natur
Art. 10.-(1)nnelesulprezentuluicod,veniturileimpozabilecuprindveniturilennumerari/saun
natur.
(2)ncazulvenituluinnatur,valoareaacestuiasestabiletepebazacantitiiiapreuluidepia
pentrubunurilesauserviciilerespective.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art. 11.
[{*}](1)Lastabilireasumeiunuiimpozitsauauneitaxennelesulprezentuluicod,autoritilefiscale
potsnuianconsiderareotranzaciecarenuareunscopeconomicsaupotrencadraformaunei
tranzaciipentruareflectaconinutuleconomicaltranzaciei.ncazulncaretranzaciilesauoseriede
tranzaciisuntcalificatecafiindartificiale,elenuvorficonsideratecafcndpartedindomeniulde
aplicarealconveniilordeevitareadubleiimpuneri.Printranzacii artificialesenelegetranzaciilesau
seriiledetranzaciicarenuauunconinuteconomicicarenupotfiutilizatenmodnormalncadrul
unorpracticieconomiceobinuite,scopulesenialalacestorafiindaceladeaevitaimpozitareaoridea
obineavantajefiscalecarealtfelnuarputeafiacordate.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.
8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}](11)Contribuabilii,persoaneimpozabilestabilitenRomnia,declaraiinactiviconformart.781din
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,caredesfoaractivitieconomicenperioadadeinactivitate,suntsupui
obligaiilorprivindplataimpoziteloritaxelorprevzutedeprezentalege,dar,nperioadarespectiv,nu
beneficiazdedreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilor
efectuate.Pentruachiziiiledebunurii/sauserviciiefectuatenperioadancarepersoananuareuncod
valabildeTVA,destinateoperaiunilorcareurmeazafiefectuatedupdatanregistrriinscopuride
TVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVI,seajusteaznfavoareapersoaneiimpozabile,prin
nscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.1562depusdepersoanaimpozabildupnregistrarea
nscopurideTVA,sau,dupcaz,ntr-undecontulterior,taxaaferent:
a)bunuriloraflatenstociserviciilorneutilizate,constatatepebazdeinventariere,nmomentul
nregistrrii;
b)activelorcorporalefixe,inclusivbunurilordecapitalpentrucareperioadadeajustareadeducerii
nuaexpirat,precumiactivelorcorporalefixencursdeexecuie,constatatepebazde
inventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii.ncazulactivelorcorporalefixe,
alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmaseneamortizatelamomentul
nregistrrii.ncazulbunurilordecapitalseaplicprevederileart.149;
c)achiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectivpentrucareexigibilitateade
taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfapt
generatordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
[{*}](12)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelacontribuabilipersoaneimpozabile
stabilitenRomnia,dupnscriereaacestoracainactivinRegistrulcontribuabililorinactivi/reactivai
conformart.781dinOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
Pagina 14

ulterioare,nubeneficiazdedreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferente
achiziiilorrespective,cuexcepiaachiziiilordebunuriefectuatencadrulproceduriideexecutaresilit
i/sauaachiziiilordebunuri/serviciidelapersoaneimpozabileaflatenprocedurafalimentuluipotrivit
Legiinr.85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1
ianuarie2014)
[{*}](13)Contribuabilii,persoaneimpozabilestabilitenRomnia,croralis-aanulatnregistrarean
scopurideTVAconformprevederilorart.153alin.(9)lit.b)-e)nubeneficiaz,nperioadarespectiv,
dedreptuldededucereataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorefectuate,darsuntsupui
obligaieideplataTVAcolectate,nconformitatecuprevederiletitluluiVI,aferentoperaiunilor
taxabiledesfuratenperioadarespectiv.Pentruachiziiiledebunurii/sauserviciiefectuaten
perioadancarepersoananuareuncodvalabildeTVA,destinateoperaiunilorcareurmeazafi
efectuatedupdatanregistrriinscopurideTVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVI,se
ajusteaznfavoareapersoaneiimpozabile,prinnscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.156 2
depusdepersoanaimpozabildupnregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,ntr-undecontulterior,
taxaaferent:
a)bunuriloraflatenstociserviciilorneutilizate,constatatepebazdeinventariere,nmomentul
nregistrrii;
b)activelorcorporalefixe,inclusivbunurilordecapitalpentrucareperioadadeajustareadeducerii
nuaexpirat,precumiactivelorcorporalefixencursdeexecuie,constatatepebazde
inventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii.ncazulactivelorcorporalefixe,
alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmaseneamortizatelamomentul
nregistrrii.ncazulbunurilordecapitalseaplicprevederileart.149;
c)achiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectivpentrucareexigibilitateade
taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfapt
generatordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
[{*}](14)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelacontribuabiliipersoaneimpozabile
stabilitenRomnia,croralis-aanulatnregistrareanscopurideTVAconformprevederilorart.153
alin.(9)lit.b)-e)iaufostnscriinRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopuride
TVAconformart.153afostanulat,nubeneficiazdedreptuldededucereataxeipevaloareaadugat
aferenteachiziiilorrespective,cuexcepiaachiziiilordebunuriefectuatencadrulproceduriide
executaresiliti/sauaachiziiilordebunuridelapersoaneimpozabileaflatenprocedurafalimentului
potrivitLegiinr.85/2006,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.2
dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](2)ncadruluneitranzaciintrepersoaneromneipersoanenerezidenteafiliate,precumintre
persoaneromneafiliate,autoritilefiscalepotajustasumavenituluisauacheltuieliioricreiadintre
persoane,dupcumestenecesar,pentruareflectapreuldepiaalbunurilorsaualserviciilorfurnizate
ncadrultranzaciei.Lastabilireapreuluidepiaaltranzaciilorntrepersoaneafiliatesefolosetecea
maiadecvatdintreurmtoarelemetode:.(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.111dinO.U.G.
nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.1dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14
mai2010)
a)metodacomparriipreurilor,princarepreuldepiasestabiletepebazapreurilorpltitealtor
persoanecarevndbunurisauserviciicomparabilectrepersoaneindependente;
b)metodacost-plus,princarepreuldepiasestabiletepebazacosturilorbunuluisauserviciului
asiguratprintranzacie,majoratcumarjadeprofitcorespunztoare;
c)metodapreuluiderevnzare,princarepreuldepiasestabiletepebazapreuluiderevnzare
Pagina 15

albunuluisauserviciuluivndutuneipersoaneindependente,diminuatcucheltuialacuvnzarea,
altecheltuielialecontribuabiluluiiomarjdeprofit;
d)oricealtmetodrecunoscutnliniiledirectoareprivindpreuriledetransferemisede
OrganizaiapentruCooperareiDezvoltareEconomic.
Venituri obinute din Romnia
Art. 12.-UrmtoareleveniturisuntconsideratecafiindobinutedinRomnia,indiferentdacsunt
primitenRomniasaunstrintate,subformde:
a)venituriatribuibileunuisediupermanentnRomnia;
b)venituridinactivitiledependentedesfuratenRomnia;
c)dividendedelaopersoanjuridicromn;
d)dobnzidelaunrezident;
e)dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteo
cheltuialasediuluipermanent;
f)redevenedelaunrezident;
g)redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaesteo
h)venituridinproprietiimobiliaresituatenRomnia,inclusivvenituriledinexploatarea
resurselornaturalesituatenRomnia,venituridinfolosireaproprietiiimobiliaresituaten
Romniaivenituridintransferuldreptuluideproprietateasupraproprietilorimobiliaresituaten
Romnia;
[{*}]i)venituridintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,
laopersoanjuridic,dacaceastaestepersoanjuridicromnsaudacceamaimarepartea
valoriimijloacelorfixealepersoaneijuridice,directsauprinunaorimaimultepersoanejuridice,
reprezintproprietiimobiliaresituatenRomnia,precumivenituriledintransferultitlurilorde
valoare,aacumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),emisederezideniromni;(litermodificat
prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1
ianuarie2009)
j)venituridinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat;
[{*}]k) venituridinserviciiprestatenRomniadeoricenaturinafaraRomnieidenatura
serviciilordemanagement,deconsultannoricedomeniu,demarketing,deasistentehnic,de
cercetareiproiectarenoricedomeniu,dereclamipublicitateindiferentdeformancaresunt
realizateicelorprestatedeavocai,ingineri,arhiteci,notaripublici,contabili,auditori;nu
reprezintvenituriimpozabilenRomniavenituriledintransportulinternaionaliprestrilede
serviciiaccesoriiacestuitransport;(litermodificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.2dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
[{*}]l)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,
dacacesteveniturisuntobinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuieliale
unuisediupermanentnRomnia;(literabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.4dinO.G.
nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
m)veniturireprezentndremuneraiiprimitedenerezideniiceaucalitateadeadministrator,
fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne;
n)comisioanedelaunrezident;
o)comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionulesteo
p)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdac
veniturilesuntprimitedectrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectre
altepersoane;
Pagina 16

[{*}]q)venituridintransportulinternaionalaerian,naval,feroviarsaurutiercaresedesfoar
ntreRomniaiunstatstrin;(literabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.4dinLegea
nr.343/2006,publicatla1august2006)
r)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia;
s)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia;
t)oricealtevenituriobinutedintr-oactivitatedesfuratnRomnia.
[{*}])veniturirealizatedinlichidareauneipersoanejuridiceromne.(litermodificatprinart.I
pct.3dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
u)veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialedelafiduciarlabeneficiarulnerezidentn
cadruloperaiuniidefiducie.(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]
Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene
Art. 121.-Ministrulfinanelorpublicevadispuneprinordinmsurilenecesarepentruimplementarea
sistemuluidecooperareadministrativischimbdeinformaiicustatelemembrealeUniuniiEuropenen
domeniultaxeipevaloareaadugat,accizeloriimpozituluipevenit.(articolreintrodusprinart.Ipct.
1dinO.U.G.nr.33/2006,nvigoaredela2mai2006)
TITLUL II
Impozitul pe profit
NOT:
Conformart.IIdinO.G.nr.30/2011,nvigoaredela5septembrie2011,impozitulpeprofit
datoratpentruanul2011sedeclarisepltetepotrivitprevederilortitluluiIIaplicabile
pnladatade31decembrie2011.
CAPITOLULIDispoziiigenerale
CAPITOLULIICalcululprofituluiimpozabil
CAPITOLULIIIAspectefiscaleinternaionale
[{*}]CAPITOLULIVRegulispecialeaplicabilevnzrii-cesionriiproprietilorimobiliarei
titlurilordeparticipare(capitolabrogatprinart.Ipct.1 6dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoare
la4iunie2005)
CAPITOLULVPlataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
[{*}]CAPITOLULVIImpozitulpedividende(capitolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.
CAPITOLULVIIDispoziiitranzitoriiifinale
ANEX(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.013-Contribuabili
Art.014-Sferadecuprindereaimpozitului
Art.015-Scutiri
Art.016-Anulfiscal
Art.017-Coteledeimpozitare
Pagina 17

Art.018-Impozitminimpentrubaruridenoapte,cluburidenoapte,discoteci,cazinouriipariuri
sportive
Contribuabili
Art. 13.-Suntobligatelaplataimpozituluipeprofit,conformprezentuluititlu,urmtoarelepersoane,
denumitencontinuarecontribuabili:
a)persoanelejuridiceromne;
[{*}]b) persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediu/maimultor
sediipermanentenRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.4 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
fostmodificatprinart.Ipct.3dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela
1iulie2013)
[{*}]c)persoanelejuridicestrineipersoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitaten
Romniantr-oasocierecusaufrpersonalitatejuridic;(litermodificatprinart.Ipct.6din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)persoanelejuridicestrinecarerealizeazvenituridin/saunlegturcuproprietiimobiliare
situatenRomniasaudinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoan
juridicromn;
e)persoanelefizicerezidenteasociatecupersoanejuridiceromne,pentruveniturilerealizateattn
Romniactinstrintatedinasocierifrpersonalitatejuridic;nacestcaz,impozituldatorat
depersoanafizicsecalculeaz,sereineisevarsdectrepersoanajuridicromn;
f)persoanelejuridicecusediulsocialnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene.(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
Sfera de cuprindere a impozitului
Art. 14.-Impozitulpeprofitseaplicdupcumurmeaz:
[{*}]a)ncazulpersoanelorjuridiceromneialpersoanelorjuridicecusediulsocialnRomnia,
nfiinatepotrivitlegislaieieuropene,asupraprofituluiimpozabilobinutdinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinstrintate;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
[{*}]b) ncazulpersoanelorjuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediu
permanent/maimultorsediipermanentenRomnia,asupraprofituluiimpozabilatribuibilsediului
permanent,respectivasupraprofituluiimpozabildeterminatlanivelulsediuluipermanentdesemnat
sndeplineascobligaiilefiscale;(litermodificatprinart.Ipct.4 2dinO.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.3dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,n
vigoaredela1iulie2013)
[{*}]c)ncazulpersoanelorjuridicestrineipersoanelorfizicenerezidentecaredesfoar
activitatenRomniantr-oasocierecusaufrpersonalitatejuridic,asuprapriidinprofitul
impozabilalasocieriicareseatribuiefiecreipersoane;(litermodificatprinart.Ipct.7dinO.G.
nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)ncazulpersoanelorjuridicestrinecarerealizeazvenituridin/saunlegturcuproprieti
imobiliaresituatenRomniasaudinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelao
persoanjuridicromn,asupraprofituluiimpozabilaferentacestorvenituri;
e)ncazulpersoanelorfizicerezidenteasociatecupersoanejuridiceromnecarerealizeazvenituri
attnRomnia,ctinstrintate,dinasocierifrpersonalitatejuridic,asuprapriidinprofitul
impozabilalasocieriiatribuibilepersoaneifizicerezidente.
Scutiri
Pagina 18

Art. 15.-(1)Suntscutiidelaplataimpozituluipeprofiturmtoriicontribuabili:
a)trezoreriastatului;
[{*}]b)instituiilepublice,pentrufondurilepublice,inclusivpentruveniturilepropriii
disponibilitilerealizateiutilizatepotrivitLegiinr.500/2002privindfinanelepublice,cu
modificrileulterioare,iLegiinr.273/2006privindfinanelepublicelocale,cumodificrilei
completrileulterioare,daclegeanuprevedealtfel;(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.
nr.106/2007(publicatla18octombrie2007),nvigoaredela1ianuarie2008)
b1)persoanelejuridiceromnecarepltescimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,n
conformitatecuprevederilecuprinsentitlulIV1;(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.
[{*}]c)persoanelejuridiceromnecarepltescimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,n
conformitatecuprevederilecuprinsentitlulIV;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.3
dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
d)fundaiileromneconstituitecaurmareaunuilegat;
[{*}]e)cultelereligioase,pentruveniturileobinutedinactivitieconomicecaresuntutilizate
pentrususinereaactivitilorcuscopcaritabil;(literabrogatdela1ianuarie2008prinart.I
pct.5dinO.U.G.nr.106/2007,publicatla18octombrie2007)
[{*}]f)cultelereligioase,pentru:venituriobinutedinproducereaivalorificareaobiectelori
produselornecesareactivitiidecult,potrivitlegii,venituriobinutedinchirii,altevenituriobinute
dinactivitieconomice,venituridindespgubirinformbneasc,obinutecaurmareamsurilor
reparatoriiprevzutedelegileprivindreconstituireadreptuluideproprietate,cucondiiacasumele
respectivesfieutilizate,nanulcurenti/saunaniiurmtori,pentruntreinereaifuncionarea
unitilordecult,pentrulucrrideconstrucie,dereparaieideconsolidarealcaurilordecultia
cldirilorecleziastice,pentrunvmnt,pentrufurnizarea,nnumepropriui/saunparteneriat,de
serviciisociale,acreditatencondiiilelegii,pentruaciunispecificeialteactivitinonprofitale
cultelorreligioase,potrivitLegiinr.489/2006privindlibertateareligioasiregimulgeneralal
cultelor.(litermodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
g)instituiiledenvmntparticularacreditate,precumiceleautorizate,pentruveniturile
utilizate,nanulcurentsaunaniiurmtori,potrivitLegiinvmntuluinr.84/1995,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioareiOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.174/2001
privindunelemsuripentrumbuntireafinanriinvmntuluisuperior,cumodificrile
ulterioare;
h)asociaiiledeproprietariconstituitecapersoanejuridiceiasociaiiledelocatarirecunoscuteca
asociaiideproprietari,potrivitLegiilocuineinr.114/1996,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,pentruveniturileobinutedinactivitieconomiceicaresuntsauurmeaza
fiutilizatepentrumbuntireautilitiloriaeficieneicldirii,pentruntreinereairepararea
proprietiicomune;
i)Fonduldegarantareadepozitelornsistemulbancar,constituitpotrivitlegii;
j)Fonduldecompensareainvestitorilor,nfiinatpotrivitlegii.
k)BancaNaionalaRomniei.(literintrodusprinart.Ipct.4dinO.G.nr.83/2004-publicat
la27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
l)Fonduldegarantareapensiilorprivate,nfiinatpotrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.6
dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(2)Organizaiilenonprofit,organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronalesuntscutitedelaplata
impozituluipeprofitpentruurmtoareletipuridevenituri:
a)cotizaiileitaxeledenscrierealemembrilor;
b)contribuiilebnetisaunnaturalemembrilorisimpatizanilor;
Pagina 19

c)taxeledenregistrarestabilitepotrivitlegislaieinvigoare;
d)veniturileobinutedinvize,taxeipenalitisportivesaudinparticiparealacompetiiii
demonstraiisportive;
e)donaiileibaniisaubunurileprimiteprinsponsorizare;
[{*}]f)dividendeleidobnzileobinutedinplasareadisponibilitilorrezultatedinvenituriscutite;
(litermodificatprinart.Ipct.7dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
g)veniturilepentrucaresedatoreazimpozitpespectacole;
h)resurseleobinutedinfonduripublicesaudinfinanrinerambursabile;
i)veniturilerealizatedinaciuniocazionaleprecum:evenimentedestrngeredefonduricutaxde
participare,serbri,tombole,conferine,utilizatenscopsocialsauprofesional,potrivitstatutului
acestora;
j)veniturileexcepionalerezultatedincedareaactivelorcorporaleaflatenproprietatea
organizaiilornonprofit,alteledectcelecaresuntsauaufostfolositentr-oactivitateeconomic;
k)veniturileobinutedinreclamipublicitate,realizatedeorganizaiiilenonprofitdeutilitate
public,potrivitlegilordeorganizareifuncionare,dindomeniulculturii,cercetriitiinifice,
nvmntului,sportului,sntii,precumidecamereledecomeriindustrie,organizaiile
sindicaleiorganizaiilepatronale.
l)sumeleprimitecaurmareanerespectriicondiiilorcucares-afcutdonaia/sponsorizarea,
potrivitlegii,subrezervacasumelerespectivesfieutilizatedectreorganizaiilenonprofit,nanul
curentsaunaniiurmtori,pentrurealizareascopuluiiobiectiveloracestora,potrivitactului
constitutivsaustatutului,dupcaz;
m)veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurarepentrupagubeleprodusela
activelecorporaleproprii,alteledectcelecaresuntutilizatenactivitateaeconomic;
n)sumeleprimitedinimpozitulpevenitdatoratdepersoanelefizice,potrivitprevederilortitlului
III.
(literelel)-n)introduseprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
(3)Organizaiilenonprofit,organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronalesuntscutitedelaplata
impozituluipeprofitipentruvenituriledinactivitieconomicerealizatepnlanivelulechivalentului
nleia15.000euro,ntr-unanfiscal,darnumaimultde10%dinvenituriletotalescutitedelaplata
impozituluipeprofit,prevzutlaalin.(2).Organizaiileprevzutenprezentulalineatdatoreazimpozit
peprofitpentruparteadinprofitulimpozabilcecorespundeveniturilor,alteledectceleprevzutelaalin.
(2)saunprezentulalineat,impozitcalculatprinaplicareacoteiprevzutelaart.17alin.(1)sauart.18,
dupcaz.
(4)Prevederilealin.(2)i(3)suntaplicabileipersoanelorjuridicecaresuntconstituiteifuncioneaz
potrivitLegiinr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenuriloragricoleicelor
forestiere,solicitatepotrivitprevederilorLegiifonduluifunciarnr.18/1991ialeLegiinr.169/1997,cu
modificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.131dinO.U.G.nr.109/2009,
astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.2dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
Anul fiscal
Art. 16.-(1)Anulfiscalesteanulcalendaristic.
(2)Cnduncontribuabilsenfiineazsaunceteazsmaiexistencursulunuianfiscal,perioada
impozabilesteperioadadinanulcalendaristicpentrucarecontribuabilulaexistat.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),contribuabiliicareauoptat,nconformitateculegislaia
contabilnvigoare,pentruunexerciiufinanciardiferitdeanulcalendaristicpotoptacaanulfiscals
corespundexerciiuluifinanciar.Primulanfiscalmodificatincludeiperioadaanterioardinanul
calendaristiccuprinsntre1ianuarieiziuaanterioarprimeiziaanuluifiscalmodificat,acesta
Pagina 20

reprezentndunsinguranfiscal.Contribuabiliicomunicorganelorfiscaleteritorialemodificareaanului
fiscal,cucelpuin30dezilecalendaristicenaintedenceputulanuluifiscalmodificat.(alineatintrodus
prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Cotele de impozitare
[{*}]Art. 17. -Cotadeimpozitpeprofitcareseaplicasupraprofituluiimpozabilestede16%,cu
excepiileprevzutelaart.38.(articolmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.138/2004astfelcuma
fostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela
4iunie2005)
Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri i pariuri
sportive
[{*}]Art. 18.-(1)Contribuabiliicaredesfoaractivitidenaturabarurilordenoapte,cluburilorde
noapte,discotecilor,cazinourilorsaupariurilorsportive,inclusivpersoanelejuridicecarerealizeaz
acesteveniturinbazaunuicontractdeasociere,incazulcroraimpozitulpeprofitdatoratpentru
activitileprevzutenacestarticolestemaimicdect5%dinveniturilerespectivesuntobligailaplata
unuiimpozitde5%aplicatacestorveniturinregistrate.
[{*}](2)Contribuabilii,cuexcepiacelorprevzuilaalin.(1),laart.13lit.c)-e),art.15i38,ncazul
croraimpozitulpeprofitestemaimicdectsumaimpozituluiminimpentrutranadevenituritotale
corespunztoare,prevzutelaalin.(3),suntobligailaplataimpozituluilanivelulacesteisume.(alineat
abrogatdela01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30septembrie
2010)
[{*}](3)Pentruaplicareaprevederiloralin.(2),sumelecorespunztoareimpozituluiminim,stabiliten
funciedevenituriletotalenregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,sunturmtoarele:
Venituritotaleanuale
Impozitminimanual
(lei)
(lei)
0-52.000
2.200
52.001-215.000
4.300
215.001-430.000
6.500
430.001-4.300.000
8.600
4.300.001-21.500.000
11.000
21.500.001-129.000.000
22.000
Peste129.000.001
43.000
(alineatabrogatdela01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30
septembrie2010)
[{*}](4)Pentruncadrareantranadevenituritotaleprevzutlaalin.(3),seiauncalculveniturile
totale,obinutedinoricesurs,nregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,dincaresescad:
a)venituriledinvariaiastocurilor;
b)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
c)venituriledinexploatare,reprezentndcota-parteasubveniilorguvernamentaleiaaltor
resursepentrufinanareainvestiiilor;
d)venituriledinreducereasauanulareaprovizioanelorpentrucarenus-aacordatdeducere,
conformreglementrilorlegale;
e)veniturilerezultatedinanulareadatoriiloriamajorrilordatoratebugetuluistatului,carenu
Pagina 21

aufostcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,conformreglementrilorlegale;
f)veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurare;
g)veniturileprevzutelaart.20lit.d).
septembrie2010)
[{*}](5)Contribuabiliiprevzuilaart.34alin.(1)lit.b)efectueazpentrutrimestreleI-IIIcomparaia
impozituluipeprofittrimestrialcuimpozitulminimprevzutlaalin.(3),recalculatnmodcorespunztor
pentrutrimestrulrespectiv,prinmprireaimpozituluiminimanualla12inmulireacunumrulde
luniaferentetrimestruluirespectiv.nsituaiancareperioadaimpozabilncepesausencheien
cursulunuitrimestru,impozitulminimprevzutlaalin.(3)serecalculeazcorespunztornumruluide
zileaferentetrimestruluirespectiv.Pentrudefinitivareaimpozituluipeprofitdatoratseefectueaz
comparaiaimpozituluipeprofitanualcuimpozitulminimanualprevzutlaalin.(3).(alineatabrogatde
la01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30septembrie2010)
[{*}](6)nsituaiancareperioadaimpozabilncepesausencheiencursulanului,pentru
definitivareaimpozituluipeprofitdatoratseefectueazcomparaiaimpozituluipeprofitaferent
perioadeirespectivecuimpozitulminimanualprevzutlaalin.(3),recalculatnmodcorespunztor
pentruaceeaiperioad.(alineatabrogatdela01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.
87/2010,publicatla30septembrie2010)
[{*}](7)Nusuntobligailaplataimpozituluiminimpotrivitprevederiloralin.(2)-(4)contribuabilii
careseaflnurmtoarelesituaii:
a)seaflnprocedurainsolvenei,deladatadeschideriiacesteiproceduri,potrivitlegii;
b)seaflndizolvare,deladatanregistrriiacesteimeniuninregistrulcomeruluisaula
instanelejudectoreti,potrivitlegii.
Pentrucontribuabiliicaresedizolvdeplindreptcaurmareaexpirriidurateideexistenprevzute
nactulconstitutivsau,dupcaz,nactulmodificator,scutireadelaplataimpozituluiminimopereaz
deladatadizolvriiprevzutenacesteacte.Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicare
seaflndizolvarefrlichidare.
septembrie2010)
(articolmodificatprinart.32pct.1dinO.U.G.nr.34/2009astfelcumafostmodificatprin
Rectificareanr.0/2009(publicatla16aprilie2009),nvigoaredela1mai2009datoritmodificrii
dateiintrriinvigoareamodificrilorO.U.G.nr.34/2009prinRectificareamenionatanterior)
NOT:
Conformprevederilorart.IIdinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010:
"Art. II.-Prevederileart.18alin.(7)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,astfelcumaufostcompletateprinprezentalege,
seaplicicontribuabililorcareseaflnprocedurilemenionatelaalin.(7)lit.a)ib)la
dataintrriinvigoareaprezenteilegi."
CAPITOLUL II
Calculul profitului impozabil
Art.019-Reguligenerale
Art.0191-Deduceripentrucheltuieliledecercetare-dezvoltare(articolintrodusprinart.Ipct.1
dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
[{*}]Art.0192-Scutireadeimpozitaprofituluireinvestit(articolabrogatdela1iulie2014prin
Pagina 22

art.Ipct.1dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014)
Art.0193-Regulifiscalepentrucontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciar(articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.
125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.0194-Scutireadeimpozitaprofituluireinvestit(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.
nr.19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoaredela1iulie2014)
Art.020-Veniturineimpozabile
Art.0201RegimulfiscalaldividendelorprimitedinstatelemembrealeUniuniiEuropene(articol
introdusprinart.Ipct.9dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
Art.021-Cheltuieli
Art.022-Provizioaneirezerve
Art.023-Cheltuielicudobnzileidiferenedecursvalutar
Art.024-Amortizareafiscal
Art.025-Contractedeleasing
Art.0251-Contractedefiducie(articolintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Art.026-Pierderifiscale
Art.027-Reorganizri,lichidriialtetransferurideactiveititlurideparticipare
Art.0271-Regimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilor,divizrilorpariale,
transferurilordeactiveischimburilordeaciunintresocietiledindiferitestatemembreale
UniuniiEuropene(articolintrodusprinart.Ipct.21dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.028-Asocierifrpersonalitatejuridic
Art.0281-ReguligeneraleaplicabilepersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivit
legislaieieuropene(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.0282-Asociericupersonalitatejuridicnfiinatepotrivitlegislaieiunuialtstat(articol
introdusprinart.Ipct.12dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
Reguli generale
Art. 19.-(1)Profitulimpozabilsecalculeazcadiferenntreveniturilerealizatedinoricesursi
cheltuielileefectuatenscopulrealizriidevenituri,dintr-unanfiscal,dincaresescadveniturile
neimpozabileilacareseadaugcheltuielilenedeductibile.Lastabilireaprofituluiimpozabilseiaun
calculialteelementesimilarevenituriloricheltuielilorpotrivitnormelordeaplicare.
(2)Metodelecontabile,stabiliteprinreglementrilegalenvigoare,privindieireadingestiunea
stocurilorsuntrecunoscutelacalcululprofituluiimpozabil,cuexcepiacazuluiprevzutlaalin.(3).
Metodelecontabiledeevaluareastocurilornusemodificncursulanuluifiscal.
[{*}](3)Contribuabiliicareauoptatpnladatade30aprilie2005inclusiv,conformprevederilor
legale,pentruimpunereavenituriloraferentecontractelordevnzarecuplatanrate,pemsurceratele
devinscadente,beneficiazncontinuaredeaceastfacilitatepedurataderulriicontractelorrespective;
cheltuielilecorespunztoaresuntdeductibilelaaceleaitermenescadente,proporionalcuvaloarearatei
nregistratenvaloareatotalacontractului.(alineatmodificatprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.138/2004
astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrare
nvigoarela4iunie2005)
(4)ncazulcontribuabililorcaredesfoaractivitideserviciiinternaionale,nbazaconveniilorla
careRomniaesteparte,veniturileicheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestorasuntluatencalcul
ladeterminareaprofituluiimpozabil,potrivitunornormespecialestabilitenconformitatecu
reglementriledinacesteconvenii.
Pagina 23

(5)Tranzaciilentrepersoaneafiliateserealizeazconformprincipiuluipreuluipieeilibere,potrivit
cruiatranzaciilentrepersoaneleafiliateseefectueazncondiiilestabilitesauimpusecarenutrebuie
sdiferederelaiilecomercialesaufinanciarestabilitentrentreprinderiindependente.Lastabilirea
profiturilorpersoanelorafiliateseaunvedereprincipiileprivindpreuriledetransfer.(alineatintrodus
prinart.Ipct.7dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie
2005)
(6)nscopuldeterminriiprofituluiimpozabil,contribuabiliisuntobligaisevideniezenregistrulde
evidenfiscalveniturileimpozabilerealizatedinoricesurs,ntr-unanfiscal,potrivitalin.(1),precum
icheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestora,inclusivcelereglementateprinactenormativen
vigoare,potrivitart.21.(alineatintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
2013,nvigoaredela1februarie2013)
Deduceri pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare
Art. 191.-(1)Lacalcululprofituluiimpozabil,pentruactivitiledecercetare-dezvoltareseacord
urmtoarelestimulentefiscale:
[{*}]a) deducereasuplimentarlacalcululprofituluiimpozabil,nproporiede50%,acheltuielilor
eligibilepentruacesteactiviti;deducereasuplimentarsecalculeaztrimestrial/anual;ncazuln
careserealizeazpierderefiscal,aceastaserecupereazpotrivitdispoziiilorart.26;(liter
modificatprinart.Ipct.6dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
b)aplicareametodeideamortizareacceleratincazulaparaturiiiechipamentelordestinate
activitilordecercetare-dezvoltare.
[{*}](2)naplicareaprevederilorprezentuluiarticolseelaboreaznormeprivinddeducerilepentru
cheltuieliledecercetare-dezvoltare,aprobateprinordincomunalministruluifinanelorpubliceial
ministruluieducaiei,cercetriiiinovrii.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.200/2008
astfelcumafostmodificatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie2009)
(3)Stimulentelefiscaleseacordpentruactivitiledecercetare-dezvoltarecareconduclaobinereade
rezultatealecercetrii,valorificabiledectrecontribuabili,efectuateattpeteritoriulnaional,ctin
statelemembrealeUniuniiEuropenesaunstatelecareaparinSpaiuluiEconomicEuropean.(alineat
introdusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie
2013)
(4)Activitiledecercetare-dezvoltareeligibilepentruacordareadeduceriisuplimentareladeterminarea
profituluiimpozabiltrebuiesfiedincategoriileactivitilordecercetareaplicativi/saudedezvoltare
tehnologic,relevantepentruactivitateaindustrialsaucomercialdesfuratdectrecontribuabili.
(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
(5)Stimulentelefiscaleseacordseparatpentruactivitiledecercetare-dezvoltaredinfiecareproiect
desfurat.(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
vigoaredela1februarie2013)
(articolintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoare
dela1ianuarie2009)
[{*}]
Scutirea de impozit a profitului reinvestit(articolabrogatdela1iulie2014prinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014)
Art. 192.-(1)Profitulinvestitnproduciai/sauachiziiadeechipamentetehnologice(maini,utilajei
instalaiidelucru),astfelcumsuntprevzutensubgrupa2.1dinCatalogulprivindclasificareai
Pagina 24

duratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe,folositenscopulobineriidevenituriimpozabile,
estescutitdeimpozit.
(2)Profitulinvestitpotrivitalin.(1)reprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectivprofitul
contabilcumulatdelanceputulanului,utilizatnacestscopnanulefecturiiinvestiiei.Scutireade
impozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizateseacordnlimitaimpozituluipeprofitdatoratpentru
perioadarespectiv.
(3)Pentruperioada1octombrie-31decembrie2009,naplicareafacilitiiseianconsiderareprofitul
contabilnregistratncepndcudatade1octombrie2009iinvestitnactivelemenionatelaalin.(1)
produsei/sauachiziionatedupaceeaidat.
(4)Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitpeprofittrimestrial,nsituaiancarese
efectueazinvestiiintrimestreleanterioare,dinprofitulcontabilcumulatdelanceputulanuluise
scadesumaprofituluiinvestitanteriorpentrucares-aaplicatfacilitatea.
(5)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.103caredevinpltitorideimpozitpeprofitnconformitate
cuprevederileart.1071,pentruaplicareafacilitiiseianconsiderareprofitulcontabilcumulatdela
nceputulanuluiinvestitnactivelemenionatelaalin.(1),produsei/sauachiziionatencepndcu
trimestrulncareacetiaaudevenitpltitorideimpozitpeprofit.Pentruanul2009profitulcontabilluat
nconsiderarelaaplicareafacilitiiestecelnregistratdupdatade1octombrie2009.
(6)Scutireasecalculeaztrimestrialsauanual,dupcaz,iarsumaprofituluipentrucares-abeneficiat
descutireadeimpozitpeprofitvafirepartizatcuprioritatepentruconstituirearezervelorpnla
concurenaprofituluicontabilnregistratlasfritulexerciiuluifinanciar.ncazulncarelasfritul
exerciiuluifinanciarserealizeazpierderecontabilnuseefectueazregularizareaprofituluiinvestit,
iarcontribuabilulnuesteobligatsrepartizezesumaprofituluiinvestitpentruconstituirearezervelor.
(7)Pentruactiveleprevzutelaalin.(1)careserealizeazpeparcursulmaimultoraniconsecutivi,
facilitateaseacordpentrulucrrilerealizateefectiv,nbazaunorsituaiiparialedelucrri,pentru
investiiilepusenfunciuneparialnanulrespectiv.
(8)Prevederilealin.(1)seaplicpentruactiveleconsideratenoi,nsensulcnuaufostanterior
utilizate.
(9)Contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)auobligaiadeapstranpatrimoniuactivele
respectivecelpuinoperioadegalcujumtatedinduratalornormaldefuncionare,stabilitpotrivit
Cataloguluiprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe.ncazul
nerespectriiacesteicondiii,pentrusumelerespectiveserecalculeazimpozitulpeprofitisestabilesc
majorridentrziere,deladataaplicriifacilitii,potrivitlegii.Nuintrsubincidenaacestor
prevederiactiveletransferatencadruloperaiunilordereorganizarencazulncaresocietatea
beneficiarpreiarezervaaferentprofituluiscutit,asumndu-iastfeldrepturileiobligaiilesocietii
cedente,precumiactivelenstrinatencadrulproceduriidelichidare/faliment,potrivitlegii.
(10)ncazulncare,caurmareaaplicriiprevederiloralin.(1),impozitulpeprofitestesubnivelul
impozituluiminim,contribuabiliisuntobligailaplataimpozituluiminimnconformitatecuprevederile
art.18alin.(2).
(11)Contribuabiliicareaplicprevederileprezentuluiarticolnupotbeneficiadeprevederileart.26 1din
Legeanr.346/2004privindstimulareanfiinriiidezvoltriintreprinderilormiciimijlocii,cu
modificrileicompletrileulterioare.
(12)Prinexcepiedelaprevederileart.7alin.(1)pct.33ialeart.24alin.(5),valoareafiscal,
respectivvaloareadeintrareaactivelorprevzutelaalin.(1)sedeterminprinscdereadinvaloareade
produciei/saudeachiziieasumeipentrucares-aaplicatfacilitateaprevzutlaalin.(1).
(13)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpnladatade31decembrie2010inclusiv.
(articolabrogatdela1iulie2014prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie
2014)
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar (articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.
Pagina 25

nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art. 193.-ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarpentrudeterminareaprofituluiimpozabilvoraveanvedereiurmtoarelereguli:
a)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatdinprovizioanespecifice,caurmarea
implementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiarcabazacontabilitii,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelenregistratensoldulcreditoralcontuluiRezultatulreportatdinprovizioane
specifice,reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecificedeterminateladata
de31decembrie2011potrivitRegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009privind
clasificareacrediteloriplasamentelor,precumiconstituirea,regularizareaiutilizarea
provizioanelorspecificederiscdecredit,cumodificrileicompletrileulterioare,iajustrile
pentrudepreciere,evideniateladatade1ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalede
raportarefinanciar,aferenteelementelorpentrucareaufostconstituiterespectivele
provizioanespecifice,sunttratatecarezerve,acesteaurmndsfieimpozitatepotrivitart.22
alin.(5);
2.sumelenregistratensolduldebitoralcontuluiRezultatulreportatdinprovizioane
specifice,reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecificedeterminateladata
de31decembrie2011potrivitRegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009,cu
modificrileicompletrileulterioare,iajustrilepentrudepreciere,evideniateladatade1
ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalederaportarefinanciar,aferenteelementelor
pentrucareaufostconstituiterespectiveleprovizioanespecifice,reprezintelementesimilare
cheltuielilor,nmodealonat,ntraneegale,peoperioadde3ani;
b)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinactualizareacuratainflaiei,ca
urmareaimplementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarcabazacontabilitii,seaplicurmtorultratamentfiscal:
[{*}]1.sumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenitedin
actualizareacuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,sunttratateca
rezerveiimpozitatepotrivitart.22alin.(5),cucondiiaevidenieriinsoldulcreditoral
acestuia,analiticdistinct;(punctmodificatprinart.Ipct.8dinO.G.nr.8/2013-publicatla
11.nsituaiancaresumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenite
dinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nusunt
meninutensoldulcreditoralacestuia,analiticdistinct,sumelerespectiveseimpoziteaz
astfel:
a) sumelecareaufostanteriordeduseseimpoziteazlamomentulutilizriipotrivitart.
22alin.(5);diminuareasolduluicreditoralcontuluirezultatulreportat,analiticdistinct,
ncaresuntnregistratesumeledinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixe
amortizabileiaterenurilorcusumelerezultatedinactualizareacuratainflaieia
amortizriimijloacelorfixe,seconsiderutilizarearezervei;
b) sumelecaresuntdeduseulteriorprinintermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilor
privindactivelecedatei/saucasateseimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizrii
fiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneamijloacelorfixeiterenurilor,dup
caz;
(punctintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
Pagina 26

2.sumelenregistratencreditulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieia
activelor,cuexcepiaactualizriicuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileia
terenurilor,nureprezintelementesimilareveniturilor;
3.sumelenregistratendebitulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieia
pasivelor,cuexcepiaactualizriicuratainflaieiaamortizriimijloacelorfixe,nureprezint
elementesimilarecheltuielilor;
c)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmarea
implementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiarcabazacontabilitii,cuexcepiasumelorcareprovindinprovizioanespecificeia
sumelorcareprovindinactualizareacuratainflaiei,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucares-aacordatdeducerereprezint
elementesimilareveniturilor;
2.sumelecarereprezintelementedenaturaveniturilornregistratesuplimentar,potrivit
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,
reprezintelementesimilareveniturilor;
3.sumelecarereprezintelementedenaturacheltuielilornregistratesuplimentar,potrivit
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,sunt
considerateelementesimilarecheltuielilornumaidacacesteasuntdeductibilenconformitate
cuprevederileart.21;
4.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucarenus-aacordatdeducerenu
reprezintelementesimilareveniturilor;
5.sumelecareprovindinanulareaunorvenituricareaureprezentatveniturineimpozabilenu
reprezintelementesimilarecheltuielilor;
d)ncazulncarenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmareaimplementrii
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabaza
contabilitii,senregistreazsumecareprovindinretratareaunorprovizioane,alteledectcele
prevzutelalit.a),sumelecareprovindinanulareaprovizioanelorcareaureprezentatcheltuieli
nedeductibilenureprezintelementesimilareveniturilor,iarsumelerezultatedinintroducerea
provizioanelorconformreglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarnureprezintelementesimilarecheltuielilor.
(articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
Scutirea de impozit a profitului reinvestit(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoaredela1iulie2014)
Art. 194. - (1)Profitulinvestitnechipamentetehnologice-maini,utilajeiinstalaiidelucru-astfel
cumsuntprevzutensubgrupa2.1dinCatalogulprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionarea
mijloacelorfixe,folositenscopuldesfurriiactivitiieconomice,estescutitdeimpozit.
(2)Profitulinvestitpotrivitalin.(1)reprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectivprofitul
contabilbrutcumulatdelanceputulanului,nanulpuneriinfunciuneaechipamentelortehnologice
respective.Scutireadeimpozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizateseacordnlimitaimpozituluipe
profitdatoratpentruperioadarespectiv.
(3)Pentruperioada1iulie-31decembrie2014,naplicareafacilitiiseianconsiderareprofitul
contabilbrutnregistratncepndcudatade1iulie2014iinvestitnactivelemenionatelaalin.(1)
produsei/sauachiziionateipusenfunciunedupaceeaidat.
(4)Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitpeprofittrimestrial,nsituaiancarese
efectueazinvestiiintrimestreleanterioare,dinprofitulcontabilbrutcumulatdelanceputulanuluise
Pagina 27

scadesumaprofituluiinvestitanteriorpentrucares-aaplicatfacilitatea.
(5)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.1121caredevinpltitorideimpozitpeprofitnconformitate
cuprevederileart.1126,pentruaplicareafacilitiiseianconsiderareprofitulcontabilbrutcumulatdela
nceputulanuluiinvestitnechipamenteletehnologicemenionatelaalin.(1),pusenfunciunencepnd
cutrimestrulncareacetiaaudevenitpltitorideimpozitpeprofit.
(6)Scutireasecalculeaztrimestrialsauanual,dupcaz.Sumaprofituluipentrucares-abeneficiatde
scutireadeimpozitpeprofit,maipuinparteaaferentrezerveilegale,serepartizeazlasfritul
exerciiuluifinanciar,cuprioritatepentruconstituirearezervelor,pnlaconcurenaprofituluicontabil
nregistratlasfritulexerciiuluifinanciar.ncazulncarelasfritulexerciiuluifinanciarserealizeaz
pierderecontabilnuseefectueazrecalculareaimpozituluipeprofitaferentprofituluiinvestit,iar
contribuabilulnurepartizeazlarezervesumaprofituluiinvestit.
(7)Pentruechipamenteletehnologiceprevzutelaalin.(1),careserealizeazpeparcursulmaimultorani
consecutivi,facilitateaseacordpentruinvestiiilepusenfunciuneparialnanulrespectiv,nbazaunor
situaiiparialedelucrri.
(8)Prevederilealin.(1)seaplicpentruechipamenteletehnologiceconsideratenoi,potrivitnormelorde
aplicare.
(9)Contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)auobligaiadeapstranpatrimoniu
echipamenteletehnologicerespectivecelpuinoperioadegalcujumtatedinduratadeutilizare
economic,stabilitpotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,darnumaimultde5ani.ncazul
nerespectriiacesteicondiii,pentrusumelerespectiveserecalculeazimpozitulpeprofitisepercep
creanefiscaleaccesoriipotrivitCoduluideprocedurfiscal,deladataaplicriifacilitii,potrivitlegii.
nacestcaz,contribuabilulareobligaiadepuneriideclaraieifiscalerectificative.Nuintrsubincidena
acestorprevederiechipamenteletehnologicecaresenscriunoricaredintreurmtoarelesituaii:
a)sunttransferatencadruloperaiunilordereorganizare,efectuatepotrivitlegii;
b)suntnstrinatenproceduradelichidare/faliment,potrivitlegii;
c)suntdistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordecontribuabil.ncazulechipamentelortehnologicefurate,
contribuabiluldemonstreazfurtulpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare.
(10)Prinexcepiedelaprevederileart.24alin.(6)lit.b),contribuabiliicarebeneficiazdeprevederile
alin.(1)nupotoptapentrumetodadeamortizareacceleratpentruechipamenteletehnologicerespective.
(11)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3)aplicprevederileprezentului
articolnmodcorespunztorpentruanulfiscalmodificat.
(12)Rezervaconstituitpotrivitalin.(6)nuintrsubincidenaprevederilorart.22alin.(6),urmndsse
impozitezelamomentulutilizriisuboriceform,precumincazuloperaiunilordereorganizare,
efectuatepotrivitlegii,dacsocietateabeneficiarnupreiaaceastrezerv.
(13)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpentruprofitulreinvestitnechipamenteletehnologice
produsei/sauachiziionatedup1iulie2014ipusenfunciunepnladatade31decembrie2016
inclusiv.
(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoarede
la1iulie2014)
Venituri neimpozabile
[{*}]Art. 20.-Urmtoareleveniturisuntneimpozabilelacalcululprofituluiimpozabil:
[{*}]a)dividendeleprimitedelaopersoanjuridicromnsaudelaopersoanjuridicstrin
pltitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatntr-unstat
ter,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c),cucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpuneri,dacpersoanajuridicromncareprimetedividendele
Pagina 28

deine,lapersoanajuridicromnsaulapersoanajuridicstrindinstatulter,ladatanregistrrii
acestorapotrivitreglementrilorcontabile,peoperioadnentreruptde1an,minimum10%din
capitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende;(litermodificatprinart.Ipct.4din
O.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}]b)diferenelefavorabiledevaloareatitlurilordeparticipare,nregistratecaurmarea
ncorporriirezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunelapersoanelejuridicelacaresedein
titlurideparticipare.Acesteasuntimpozabileladatacesionrii,transmiteriicutitlugratuit,
retrageriicapitaluluisocialsaulichidriipersoaneijuridicelacaresedeintitluriledeparticipare,cu
excepiaceloraferentetitlurilordeparticiparepentrucaresuntndeplinitecondiiileprevzutelalit.
e)ih);(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}]c)venituriledinanulareacheltuielilorpentrucarenus-aacordatdeducere,venituriledin
reducereasauanulareaprovizioanelorpentrucarenus-aacordatdeducere,venituriledinrecuperarea
cheltuielilornedeductibile,venituriledinrestituireaorianulareaunordobnzii/saupenalitide
ntrzierepentrucarenus-aacordatdeducere,precumiveniturilereprezentndanularearezervei
nregistratecaurmareaparticipriinnaturlacapitalulaltorpersoanejuridice;(litermodificat
prinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
d)veniturileneimpozabile,prevzuteexpresnacorduriimemorandumuriaprobateprinacte
normative.
[{*}]e)venituriledinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridic
romnsaulaopersoanjuridicstrinsituatntr-unstatcucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpuneri,dacladatavnzrii/cesionriiinclusivcontribuabiluldeine
peoperioadnentreruptdeunanminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicelacare
aretitluriledeparticipare.Nuintrsubincidenaacestorprevederivenituriledin
vnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromndeopersoan
juridicrezidentntr-unstatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitareadublei
impuneri.(litermodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie
2014)
f)venituriledinimpozitulpeprofitamnatdeterminatinregistratdectrecontribuabiliicare
aplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar;
(literintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
[{*}]g) veniturilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare/activelor
biologice,caurmareaevaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectre
contribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciar.Acestesumesuntimpozabileconcomitentcudeducereaamortizriifiscale,
respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestorinvestiiiimobiliare/activebiologice,dupcaz.
(litermodificatprinart.Ipct.10dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
[{*}]h)venituriledinlichidareauneialtepersoanejuridiceromnesauuneipersoanejuridice
strinesituatentr-unstatcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,
dacladatanceperiioperaiuniidelichidare,potrivitlegii,contribuabiluldeinepeoperioad
nentreruptde1 anminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesupuseoperaiuniide
lichidare;(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificat
prinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
(articolmodificatprinart.Ipct.8dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
Pagina 29

Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
Art. 201.-(1)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropeansunt,deasemenea,neimpozabilei:
a)dividendeleprimitedeopersoanjuridicromn,societate-mam,delaofilialasasituatntrunstatmembru,dacpersoanajuridicromnntrunetecumulativurmtoarelecondiii:
1.plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisau
exceptri;
[{*}]2.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituatentr-unaltstat
membru,caredistribuiedividendele;(punctmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.24/2012
-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}]3.ladatanregistrriivenituluidindividendedeineparticipaiaminimprevzutlapct.
2,peoperioadnentreruptdecelpuin1 an.(punctmodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.
nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013
din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Sunt,deasemenea,neimpozabileidividendeleprimitedepersoanajuridicromnprin
intermediulsediuluisupermanentsituatntr-unstatmembru,ncazulncarepersoanajuridic
romnndeplinetecumulativcondiiileprevzutelapct.1-3;
b)dividendeleprimitedesediilepermanentedinRomniaaleunorpersoanejuridicestrinedinalte
statemembre,societi-mam,caresuntdistribuitedefilialeleacestorasituatenstatemembre,dac
persoanajuridicstrinntrunete,cumulativ,urmtoarelecondiii:
1.areunadintreformeledeorganizareprevzutelaalin.(4);
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembru,esteconsideratafirezidental
statuluimembrurespectivi,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpuneri
ncheiatecuunstatter,nuseconsidercaresediulfiscalnafaraUniuniiEuropene;
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateaunei
opiunisauexceptri,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia;
[{*}]4.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituatentr-unaltstat
membru,caredistribuiedividendele;(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.24/2012
-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}]5.ladatanregistrriivenituluidindividendedectresediulpermanentdinRomnia,
persoanajuridicstrindeineparticipaiaminimprevzutlapct.4,peoperioad
nentreruptdecelpuin1 an.(punctmodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.102/2013,
astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie
(2)Prevederilealin.(1)lit.a)ib)nuseaplicprofiturilorrepartizatepersoanelorjuridiceromne,
respectivsediilorpermanentedinRomniaaleunorpersoanejuridicestrinedintr-unstatmembru,n
legturculichidareauneifilialedintr-unstatmembru.
(3)naplicareaprevederilorprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarele
semnificaii:
a)stat membru-statalUniuniiEuropene;
b)filial dintr-un stat membru-persoanajuridicstrinalcreicapitalsocialincludei
participaiaminimprevzutlaalin.(1)lit.a)pct.2ilit.b)pct.4,deinutdeopersoanjuridic
romn,respectivdeunsediupermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinedintr-unstat
membru;
c)stat ter-oricarealtstatcarenuestestatmembrualUniuniiEuropene.
Pagina 30

(4)Pentruaplicareaprevederiloralin.(1)lit.b)pct.1,formeledeorganizarepentrupersoanelejuridice
strinesunt:
a)societilenfiinatenbazalegiibelgiene,cunoscuteca'societe anonyme'/'naamloze
vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op
aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap
met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve
vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap
onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap',
ntreprinderipubliceceauadoptatunadintreformelejuridicemenionatemaisus,ialtesocieti
constituiteconformlegiibelgiene,supuseimpozituluipeprofitbelgian;
a1)societinfiinatenbazalegiibulgare,cunoscuteca
icaredesfoaractiviticomerciale;(liter
introdusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
a2) societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumitedionickodrustvo,drustvos
ogranicenomodgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticare
suntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia;(literintrodusprinart.Ipct.2dinO.G.nr.16/2013
-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
b)societilenfiinatenbazalegiidaneze,cunoscuteca'aktieselskab'i'anpartsselskab';alte
societisupuseimpozitrii,conformlegiiimpozituluipeprofit,nmsurancarevenitullor
impozabilestecalculatiimpozitatnconformitatecuregulilegeneralealelegislaieifiscale
aplicabilela'aktieselskaber';
c)societilenfiinatenbazalegiigermane,cunoscuteca'Aktiengesellschaft',
'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung',
'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft',
'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts',ialtesocieti
constituiteconformlegiigermane,supuseimpozituluipeprofitgerman;
d)societilenfiinatenbazalegiigreceti,cunoscuteca'vv ','
v'(E..E.)',ialtesocieticonstituiteconformlegiigreceti,
supuseimpozituluipeprofitgrec;
e)societilenfiinatenbazalegiispaniole,cunoscuteca'sociedad anonima', 'sociedad
comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada',organsimededreptpublic
carefuncioneaznbazalegiiprivate;alteentiticonstituiteconformlegiispaniole,supuse
impozituluipeprofitspaniol('Impuesto sobre Sociedades');
f)societilenfiinatenbazalegiifranceze,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees',
'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles',care
suntautomatsupuseimpozituluipeprofit,'cooperatives', 'unions de cooperatives',ntreprinderi
publiceindustrialeicomerciale,precumialtesocieticonstituiteconformlegiifranceze,supuse
impozituluipeprofitfrancez;
g)societilenfiinatesauexistentenbazalegiiirlandeze,organismenfiinatenbazaLegii
asociaiilorindustrialeideaprovizionare,societideconstruciinfiinatenbazaLegiiasociaiilor
deconstruciiitrusturibancaredeeconomii,nfiinatenbazaLegiitrusturilorbancarede
economii,1989;
h)societilenfiinatenbazalegiiitaliene,cunoscuteca'societa per azioni', 'societa n
Pagina 31

accomandita per azioni', 'societa a responsabilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di

mutua assicurazione',ientitipubliceiprivateacroractivitateestenntregimesaun
principalcomercial;
i)societilenfiinatenbazalegiistatuluiLuxemburg,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe
cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles',
'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de
l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres
personnes morales de droit public',ialtesocieticonstituitenbazalegiiluxemburgheze,
supuseimpozituluipeprofitluxemburghez;
j)societilenfiinatenbazalegiiolandeze,cunoscuteca'naamloze vennootschap', 'besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap',
'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging
op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of
kredietinstelling optreedt',ialtesocieticonstituitenbazalegiiolandezeisupuseimpozitului
peprofitolandez;
k)societilenfiinatenbazalegiiaustriece,cunoscuteca'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit
beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und
Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen
Rechts', 'Sparkassen',ialtesocieticonstituitenbazalegiiaustrieceisupuseimpozituluipe
profitaustriac;
l)societilecomercialesausocietilededreptcivilceauoformcomercialintreprinderile
publicenfiinatenconformitateculegeaportughez;
m)societilenfiinatenbazalegiifinlandeze,cunoscuteca'osakeyhtyio/aktiebolag',
'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
n)societilenfiinatenbazalegiisuedeze,cunoscutecaas'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
o)societilenfiinatenbazalegiiRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
p)societilenfiinatenbazaReglementriiConsiliuluinr.2.157/2001/CE,din8octombrie2001,
privindStatutulsocietiieuropene(SE)iaDirectivei2001/86/CEaConsiliuluidin8octombrie
2001,decompletareaStatutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtorilori
asociaiilecooperatistenfiinatenbazaReglementriiConsiliului(CE)nr.1.435/2003,din22iulie
2003,privindStatutulSocietiiCooperativeEuropene(SCE)iaDirectiveiConsiliului
2003/72/CE,din22iulie2003,decompletareaStatutuluiSocietiiCooperativeEuropenecu
privirelaimplicareaangajailor;
q)societilenfiinatenbazalegislaieicehe,cunoscuteca'akciova spolecnost', 'spolecnost s
rucenim omezenym';
r)societilenfiinatenbazalegiiestoniene,cunoscuteca'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing',
'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
s)societilenfiinatenbazalegiicipriote,cunoscuteca'',supuseimpozituluipeprofit
cipriot;
)societilenfiinatenbazalegiiletone,cunoscuteca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar
ierobezotu atbildibu';
t)societilenfiinatenbazalegiilituaniene;
)societilenfiinatenbazalegiiungare,cunoscuteca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag',
'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu
tarsasag', 'szovetkezet';
u)societilenfiinatenbazalegiimalteze,cunoscuteca'Kumpaniji ta' 'Responsabilita
Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet';
v)societilenfiinatenbazalegiipoloneze,cunoscuteca'spolka akcyjna', 'spolka z
Pagina 32

ograniczona odpowiedzialnoscia';
w)societilenfiinatenbazalegiislovene,cunoscuteca'delniska druzba', 'komanditna
druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
x)societilenfiinatenbazalegislaieislovace,cunoscuteca'akciova spolocnost', 'spolocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'.
[{*}](5)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2011/96/UEaConsiliuluidin30
noiembrie2011privindregimulfiscalcomuncareseaplicsocietilor-mamifilialeloracestoradin
diferitestatemembre.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie
2012,nvigoaredela1iulie2012)
(articolintrodusprinart.Ipct.9dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
Cheltuieli
Art. 21.-(1)Pentrudeterminareaprofituluiimpozabilsuntconsideratecheltuielideductibilenumai
cheltuielileefectuatenscopulrealizriidevenituriimpozabile,inclusivcelereglementateprinacte
normativenvigoare.
Not UTG:
seinstituieimpozitulpemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazuluinatural,cu
aplicarepnladatade31decembrie2014.
Impozitulpemonopolulnaturalesteaplicabiloperatorilordetransportdeenergieelectrici
gazenaturaleliceniaideAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
Sumeleaferenteimpozituluipemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazului
natural,calculatncondiiileordonaneimenionatemaisus,reprezintpentruoperatorii
economicicheltuielideductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
seinstituieimpozitulpevenituriledinactivitiledeexploatarearesurselornaturale,alteledect
gazelenaturale,cuaplicarepnladatade31decembrie2014inclusiv.
Sumeleaferenteimpozituluiprevzutmaisusreprezintpentruoperatoriieconomicicheltuieli
deductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
ConformO.G.nr.7/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013,
operatoriieconomici,inclusivfilialeleacestorai/sauoperatoriieconomiciaparinndaceluiai
grupdeintereseconomic,caredesfoarefectivattactivitideextracie,ctiactivitide
vnzareagazelornaturaleextrasedinRomniapeteritoriulnaional,nmareateritorial,nzona
contigui/sauzonaeconomicexclusivaRomnieidinMareaNeagr,suntobligaila
calcularea,declarareaiplataimpozituluiasupraveniturilorsuplimentareobinutecaurmarea
dereglementriipreurilordinsectorulgazelornaturale.
Impozitulasupraveniturilorsuplimentarereprezint,pentruoperatoriieconomicidinsectorul
gazelornaturale,cheltuialdeductibillastabilireaprofituluiimpozabil.
(2)Suntcheltuieliefectuatenscopulrealizriideveniturii:
a)cheltuielilecuachiziionareaambalajelor,peduratadeviastabilitdectrecontribuabil;
b)cheltuielileefectuate,potrivitlegii,pentruproteciamunciiicheltuielileefectuatepentru
Pagina 33

prevenireaaccidentelordemunciabolilorprofesionale;
[{*}]c)cheltuielilereprezentndcontribuiilepentruasigurareadeaccidentedemunciboli
profesionale,potrivitlegii,icheltuielilecuprimeledeasigurarepentruasigurareaderiscuri
profesionale;(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,
d)cheltuieliledereclamipublicitateefectuatenscopulpopularizriifirmei,produselorsau
serviciilor,nbazaunuicontractscris,precumicosturileasociateproduceriimaterialelornecesare
pentrudifuzareamesajelorpublicitare.Seincludncategoriacheltuielilordereclamipublicitate
ibunurilecareseacordncadrulunorcampaniipublicitarecamostre,pentruncercarea
produseloridemonstraiilapuncteledevnzare,precumialtebunuriiserviciiacordatecu
scopulstimulriivnzrilor;
[{*}]e)cheltuieliledetransportidecazarenarinstrintate,efectuatepentrusalariaii
administratori,precumipentrualtepersoanefiziceasimilateacestora,stabiliteprinnorme;(liter
modificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoarede
la1ianuarie2008)
f)contribuialarezervamutualdegarantareacaseicentraleacooperativelordecredit;
g)taxeledenscriere,cotizaiileicontribuiileobligatorii,reglementatedeactelenormativen
vigoare,precumicontribuiilepentrufonduldestinatnegocieriicontractuluicolectivdemunc;
h)cheltuielilepentruformareaiperfecionareaprofesionalapersonaluluiangajat;
[{*}]i)cheltuielilepentrumarketing,studiulpieei,promovareapepieeleexistentesaunoi,
participarealatrguriiexpoziii,lamisiunideafaceri,editareadematerialeinformativeproprii;
j)cheltuieliledecercetare,precumicheltuielilededezvoltarecarenundeplinesccondiiiledeafi
recunoscutecaimobilizrinecorporaledinpunctdevederecontabil;
(literelei)ij)modificateprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cu
intrarenvigoarela1ianuarie2005)
k)cheltuielilepentruperfecionareamanagementului,asistemelorinformatice,introducerea,
ntreinereaiperfecionareasistemelordemanagementalcalitii,obinereaatestriiconformcu
standardeledecalitate;
l)cheltuielilepentruprotejareamediuluiiconservarearesurselor;
m)taxeledenscriere,cotizaiileicontribuiiledatoratectrecamereledecomeriindustrie,
organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronale;
[{*}]n)pierderilenregistratelascoatereadinevidenacreanelornencasate,nurmtoarele
cazuri:
1.proceduradefalimentadebitorilorafostnchispebazahotrriijudectoreti;
2.debitoruladecedaticreananupoatefirecuperatdelamotenitori;
3.debitorulestedizolvat,ncazulsocietiicurspunderelimitatcuasociatunic,saulichidat,
frsuccesor;
4.debitorulnregistreazdificultifinanciaremajorecareiafecteazntregpatrimoniul.
(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
o)cheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicuevaluarea/reevaluareaactivelorfixecorporale
careaparindomeniuluipublicalstatuluisaualunitiloradministrativ-teritoriale,primiten
administrare/concesiune,dupcaz,cheltuieliefectuatelasolicitareaconductoruluiinstituiei
titulareadreptuluideproprietate;(literintrodusprinart.Ipct.8dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
p)cheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicunscriereancrilefunciaresaucrilede
publicitateimobiliar,dupcaz,adreptuluideproprietateastatuluisauaunitiloradministrativteritorialeasuprabunurilorpubliceprimitenadministrare/concesiune,dupcaz,cheltuieli
efectuatelasolicitareaconductoruluiinstituieititulareadreptuluideproprietate.(literintrodus
Pagina 34

prinart.Ipct.8dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011)
r)cheltuielilenregistratecaurmarearestituiriisubveniilorprimite,potrivitlegii,delaGuvern,
ageniiguvernamentaleialteinstituiinaionaleiinternaionale;(literintrodusprinart.Ipct.9
dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
s)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontaren
numerarlamomentulacordriiefectiveabeneficiilor,dacacesteasuntimpozitateconformtitlului
III.(literintrodusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
(3)Urmtoarelecheltuieliaudeductibilitatelimitat:
a)cheltuieliledeprotocolnlimitauneicotede2%aplicatasupradifereneirezultatedintretotalul
veniturilorimpozabileitotalulcheltuieliloraferenteveniturilorimpozabile,alteledectcheltuielile
deprotocolicheltuielilecuimpozitulpeprofit;
[{*}]b)sumacheltuielilorcuindemnizaiadedeplasareacordatsalariailorpentrudeplasrin
Romniainstrintate,nlimitaade2,5orinivelullegalstabilitpentruinstituiilepublice;
(literabrogatdela1iunie2013prinart.Ipct.101dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.4dinLegeanr.168/2013)
[{*}]c)cheltuielilesociale,nlimitauneicotedepnla2%,aplicatasupravaloriicheltuielilorcu
salariilepersonalului,potrivitLegiinr.53/2003-Codulmuncii,cumodificrileicompletrile
ulterioare.Intrsubincidenaacesteilimite,cuprioritate,ajutoarelepentrunatere,ajutoarelepentru
nmormntare,ajutoarelepentruboligravesauincurabileiprotezele,precumicheltuielilepentru
funcionareacorespunztoareaunoractivitioriunitiaflatenadministrareacontribuabililor:
grdinie,cree,serviciidesntateacordatencazulbolilorprofesionaleialaccidentelorde
muncpnlainternareantr-ounitatesanitar,muzee,biblioteci,cantine,bazesportive,cluburi,
cminedenefamiliti,pentrucolilepecareleausubpatronaj,precumialtecheltuieliefectuaten
bazacontractuluicolectivdemunc.ncadrulacesteilimite,potfideduseicheltuielile
reprezentnd:tichetedecreacordatedeangajatornconformitateculegislaianvigoare,cadouri
nbanisaunnaturoferitecopiilorminoriisalariailor,cadourinbanisaunnaturacordate
salariatelor,costulprestaiilorpentrutratamentiodihn,inclusivtransportulpentrusalariaii
propriiipentrumembriidefamilieaiacestora,ajutoarepentrusalariaiicareausuferitpierderin
gospodrieicontribuialafonduriledeinterveniealeasociaieiprofesionaleaminerilor,ajutorarea
copiilordincoliicentredeplasament;(litermodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.
d)perisabilitile,nlimitelestabilitedeorganeledespecialitatealeadministraieicentrale,
mpreuncuinstituiiledespecialitate,cuavizulMinisteruluiFinanelorPublice;
[{*}]e)cheltuielilereprezentndticheteledemasacordatedeangajatori,potrivitlegii;(liter
modificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
[{*}]f)cheltuielilecutaxeleicotizaiilectreorganizaiileneguvernamentalesauasociaiile
profesionale,nlimitaechivalentuluinleia2.000euroanual,alteledectceleprevzutelaalin.
(2)lit.g)im);(literabrogatprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoare
la4iunie2005)
g)cheltuielilecuprovizioaneirezerve,nlimitaprevzutlaart.22;
h)cheltuielilecudobndaidifereneledecursvalutar,nlimitaprevzutlaart.23;
i)amortizarea,nlimitaprevzutlaart.24;
[{*}]j)cheltuielileefectuatennumeleunuiangajat,laschemeledepensiifacultative,nlimitaunei
sumereprezentndechivalentulnleia400eurontr-unanfiscal,pentrufiecareparticipant;(liter
modificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoarede
Pagina 35

la1ianuarie2009)
[{*}]k)cheltuielilecuprimeledeasigurarevoluntardesntate,nlimitauneisumereprezentnd
echivalentulnleia250eurontr-unanfiscal,pentrufiecareparticipant;(litermodificatprinart.
Ipct.4dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
[{*}]l)cheltuielilepentrufuncionarea,ntreinereairepararealocuinelordeserviciusituaten
localitateaundeseaflsediulsocialsauundesocietateaaresediisecundare,deductibilenlimita
corespunztoaresuprafeelorconstruiteprevzutedeLegealocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,caresemajoreazdinpunctdevederefiscalcu10%;(liter
modificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoarede
la1ianuarie2008)
m)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaiiaferenteunuisediuaflatnlocuinaproprietate
personalauneipersoanefizice,folositinscoppersonal,deductibilenlimitacorespunztoare
suprafeelorpuseladispoziiasocietiinbazacontractelorncheiatentrepri,nacestscop;
[{*}]n)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaii,aferenteautoturismelorfolositede
persoanelecufunciideconducereideadministrarealepersoaneijuridice,deductibilelimitat
potrivitalin.(4)lit.t)lacelmultunsingurautoturismaferentfiecreipersoanecuastfeldeatribuii.
(litermodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoarede
la1iulie2012)
(4)Urmtoarelecheltuielinusuntdeductibile:
[{*}]a)cheltuielilepropriialecontribuabiluluicuimpozitulpeprofitdatorat,inclusivcele
reprezentnddiferenedinaniiprecedenisaudinanulcurent,precumiimpozitelepeprofitsaupe
venitpltitenstrintate.Suntnedeductibileicheltuielilecuimpozitelenereinutelasursn
numelepersoanelorfiziceijuridicenerezidente,pentruveniturilerealizatedinRomnia,precumi
cheltuielilecuimpozitulpeprofitamnatnregistratdectrecontribuabiliicareaplic
reglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar;(liter
modificatprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
[{*}]b) dobnzile/majorriledentrziere,amenzile,confiscrileipenalitile,datoratectre
autoritileromne/strine,potrivitprevederilorlegale;(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.
nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}]c)cheltuielileprivindbunuriledenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleconstatatelips
dingestiuneoridegradate,neimputabile,pentrucarenuaufostncheiatecontractedeasigurare,
precumitaxapevaloareaadugataferent,dacaceastaestedatoratpotrivitprevederilortitlului
VI.Nuintrsubincidenaacestorprevederistocurileimijloacelefixeamortizabile,distruseca
urmareaunorcalamitinaturalesauaaltorcauzedeformajor,ncondiiilestabiliteprinnorme;
dela1ianuarie2007)
d)cheltuielilecutaxapevaloareaadugataferentbunuriloracordatesalariailorsubformaunor
avantajennatur,dacvaloareaacestoranuafostimpozitatprinreinerelasurs;
e)cheltuielilefcutenfavoareaacionarilorsauasociailor,alteledectcelegeneratedeplipentru
bunurilelivratesauserviciileprestatecontribuabilului,lapreuldepiapentruacestebunurisau
servicii;
f)cheltuielilenregistratencontabilitate,carenuaulabazundocumentjustificativ,potrivitlegii,
princaressefacdovadaefecturiioperaiuniisauintrriingestiune,dupcaz,potrivitnormelor;
g)cheltuielilenregistratedesocietileagricole,constituitenbazalegii,pentrudreptuldefolosin
alterenuluiagricoladusdemembriiasociai,pestecotadedistribuiedinproduciarealizatdin
folosinaacestuia,prevzutncontractuldesocietatesauasociere;
[{*}]h)cheltuieliledeterminatedediferenelenefavorabiledevaloareatitlurilordeparticiparela
persoanelejuridicelacaresedeinparticipaii,precumidediferenelenefavorabiledevaloare
Pagina 36

aferenteobligaiuniloremisepetermenlung,cuexcepiacelordeterminatedevnzarea-cesionarea
acestora.Excepianuseaplicpentrucheltuielilereprezentndvaloareadenregistrareatitlurilor
departiciparetranzacionatepepiaaautorizatisupravegheatdeComisiaNaionala
ValorilorMobiliare,nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009inclusiv;(literabrogatde
la1ianuarie2012prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011)
[{*}]i)cheltuielileaferenteveniturilorneimpozabile,cuexcepiacelorprevzutelaart.20lit.c);
(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
j)cheltuielilecucontribuiilepltitepestelimitelestabilitesaucarenusuntreglementateprinacte
normative;
k)cheltuielilecuprimeledeasigurarepltitedeangajator,nnumeleangajatului,carenusunt
inclusenveniturilesalarialealeangajatului,conformtitluluiIII;
l)altecheltuielisalarialei/sauasimilateacestora,carenusuntimpozitatelaangajat,cuexcepia
prevederilortitluluiIII;
[{*}]m)cheltuielilecuserviciiledemanagement,consultan,asistensaualteprestrideservicii,
pentrucarecontribuabiliinupotjustificanecesitatea prestrii acestora n scopul activitilor
desfurateipentrucarenusuntncheiatecontracte;(litermodificatprinRectificareapublicat
nM.Of.nr.765din7septembrie2006,nvigoaredela1ianuarie2007)
n)cheltuielilecuprimeledeasigurarecarenuprivescactivelecontribuabilului,precumicelecare
nusuntaferenteobiectuluideactivitate,cuexcepiacelorcareprivescbunurilereprezentnd
garaniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitiipentrucareesteautorizat
contribuabilulsauutilizatencadrulunorcontractedenchirieresaudeleasing,potrivitclauzelor
contractuale;
[{*}]o)pierderilenregistratelascoatereadinevidenacreanelorincertesaunlitigiu,nencasate,
pentruparteaneacoperitdeprovizion,potrivitart.22,precumipierderilenregistratelascoaterea
dinevidenacreanelorincertesaunlitigiu,nencasate,naltesituaiidectceleprevzutelaart.
21alin.(2)lit.n).naceastsituaie,contribuabiliicarescotdinevidenclieniinencasaisunt
obligaiscomunicenscrisacestorascoatereadinevidenacreanelorrespective,nvederea
recalculriiprofituluiimpozabillapersoanadebitoare,dupcaz;(litermodificatprinart.Ipct.12
dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]p)cheltuieliledesponsorizarei/saumecenaticheltuielileprivindburseleprivate,acordate
potrivitlegii;contribuabiliicareefectueazsponsorizrii/sauactedemecenat,potrivitprevederilor
Legiinr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegii
bibliotecilornr.334/2002,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,precumiceicare
acordburseprivate,potrivitlegii,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferentenlimita
minimprecizatmaijos:
1.3lamiedincifradeafaceri;pentrusituaiilencarereglementrilecontabileaplicabilenu
definescindicatorulcifradeafaceriaceastlimitsedeterminpotrivitnormelor;
2.20%dinimpozitulpeprofitdatorat.
Sumelecarenusuntsczutedinimpozitulpeprofit,potrivitprevederilorprezenteilitere,se
reporteaznurmtorii7aniconsecutivi.Recuperareaacestorsumesevaefectuanordinea
nregistrriiacestora,naceleaicondiii,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofit.
(litermodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
NotULTRATECH:avndnvederecnO.U.G. nr. 34/2009(nvigoaredela14aprilie2009)
estemenionato derogare de la prevederile art. 21 alin. (4) lit. p)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,reproducemncontinuareart. 28 i art. 29dinaceastordonandeurgen:
Pagina 37

"Art. 28.-SeconstituieFondulsocialdinsponsorizareacevafiacordatdeproductorii
interniidistribuitoriidegazenaturale,carecontribuiebenevollaconstituireaacestuifond,n
conformitatecuart.4alin.(1)dinLegeanr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificrilei
completrileulterioare.
Art. 29.-(1)PebazdeprotocolncheiatntreGuvern,prinMinisterulEconomieii
MinisterulFinanelorPublice,iproductoriiinterniidistribuitoriidegazenaturalecare
dorescscontribuielafond,Fondulsocialsecolecteazisedistribuiencursulanului2009.
(2)SumelecucarevorsponsorizaivorcontribuilaFondulsocialproductoriiinternii
distribuitoriidegazenaturalesunt,deregul,sumeobinutedinmajorareadeprelagazele
naturalencursulanului2008.
(3)Sumeleprevzutelaalin.(1)sunt cheltuieli cu deductibilitate limitat pentru
respectivele societi, prin derogare de la prevederile art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
r)cheltuielilenregistratenevidenacontabil,careaulabazundocumentemisdeuncontribuabil
inactivalcruicertificatdenregistrarefiscalafostsupendatnbazaordinuluipreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(literintrodusprinart.Ipct.12 1dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]s)cheltuielilecutaxeleicotizaiilectreorganizaiileneguvernamentalesauasociaiile
profesionalecareaulegturcuactivitateadesfuratdecontribuabiliicaredepescechivalentul
nleia4.000euroanual,alteledectceleprevzutelaalin.(2)lit.g)im).(litermodificatprin
art.Ipct.12dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
)cheltuielilereprezentndvaloareadeprecierilormijloacelorfixe,ncazulncare,caurmarea
efecturiiuneireevaluri,senregistreazodescretereavaloriiacestora.(literintrodusprinart.
Ipct.10dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie
2008)
1)cheltuieliledinreevaluareaimobilizrilornecorporale,ncazulncare,caurmareaefecturii
uneireevaluridectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavaloriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
2)cheltuieliledinreevaluareamijloacelorfixe,ncazulncare,caurmareaefecturiiunei
reevaluridectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavaloriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
3)cheltuielilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare,ncazulncare,ca
urmareaevaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicare
aplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,se
nregistreazodescretereavaloriiacestora;(literintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.
4)cheltuielilereprezentnddeprecierea/amortizareamijloacelorfixe,nregistratedectre
contribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciar,lamomentultransferuluidincategoriaactivelorimobilizatedeinutenvederea
vnzriincategoriaactivelorimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie;(literintrodusprin
art.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
Pagina 38

5)cheltuieliledinevaluareaactivelorbiologicencazulncare,caurmareaefecturiiuneievaluri
utilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescreterea
valoriiacestora;(literintrodusprinart.Ipct.12dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
6)cheltuielilecudobnzile,stabilitenconformitatecureglementrilecontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciar,ncazulncaremijloacelefixe/imobilizrile
necorporale/stocurilesuntachiziionatenbazaunorcontractecuplatamnat.(literintrodus
prinart.Ipct.12dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie
2013)
[{*}]t)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusivn
scopulactivitiieconomice,cuomastotalmaximautorizatcaresnudepeasc3.500kgi
caresnuaibmaimultde9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,aflaten
proprietateasaunfolosinacontribuabilului.Acestecheltuielisuntintegraldeductibilepentru
situaiilencarevehiculelerespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiservicii
decurierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
3.vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciilede
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealte
persoanesaupentruinstruiredectrecoliledeoferi;
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;
(litermodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoare
dela1iulie2012)
)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontarenaciuni.
Acesteareprezintelementesimilarecheltuielilorlamomentulacordriiefectiveabeneficiilordac
acesteasuntimpozitateconformtitluluiIII.(literintrodusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.
u) cheltuielilenregistratenevidenacontabil,indiferentdenaturalor,dovediteulteriorcafiind
legatedefaptedecorupie,potrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(5)RegiaAutonomAdministraiaPatrimoniuluiProtocoluluideStatdeducelacalcululprofitului
impozabilurmtoarelecheltuieli:
a)cheltuielilereprezentnddiferenadintresumelecuvenitepebazdecontractdeprestride
serviciicuSenatul,CameraDeputailor,AdministraiaPrezidenial,GuvernulRomnieiiCurtea
Constituionalpentruplataactivitiidereprezentareiprotocolicheltuielilenregistrateefectiv
deregie;
b)cheltuielileefectuate,ncondiiilelegii,pentruasigurareaadministrrii,pstrriiintegritiii
protejriiimobiluluiPalatElisabetadindomeniulpublicalstatului;
[{*}]c)cheltuielileaferenteproduceriiiemiteriipermiselordeederetemporar/permanent
pentruceteniistrini,ncondiiilereglementrilorlegale.(literabrogatdela30iunie2008
prinart.IXpct.1dinO.U.G.nr.94/2008)
(alineatintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.203/2005(publicatla30decembrie2005),n
Pagina 39

[{*}](6)CompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.deducelacalcululprofituluiimpozabil:
a)cheltuielileaferenteproduceriiiemiteriipermiselordeederetemporar/permanentpentru
ceteniistrini,ncondiiilereglementrilorlegale;
[{*}]b)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicedeidentitate,acriide
identitate,acriidealegtoraferenteiacriideidentitateprovizorii,ncondiiileprevzutede
art.10alin.(2)dinOrdonanaGuvernuluinr.69/2002privindregimuljuridicalcriielectronicede
identitate,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.VIdin
O.U.G.nr.82/2012,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.47dinLegeanr.235/2013,n
c)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicederezideniacriiderezidenan
condiiileprevzutedeart.10alin.(3)dinOrdonanaGuvernuluinr.69/2002,republicat,cu
(alineatmodificatprinart.VIdinO.U.G.nr.82/2012,nvigoaredela12decembrie2012)
NOT:Conformprevederilorart.IXalin.(2)dinO.U.G.nr.94/2008,nvigoaredela30iunie
2008,pnlapredareaefectivaactivitiideproducereiemitereapermiselordeedere
temporar/permanentpentruceteniistrini,RegiaAutonom"AdministraiaPatrimoniului
ProtocoluluideStat"deducelacalcululprofituluiimpozabilcheltuielileaferenteacesteiactiviti,
ncondiiilereglementrilorlegale.
Provizioane i rezerve
Art. 22.-(1)Contribuabilularedreptulladeducerearezerveloriprovizioanelor,numainconformitate
cuprezentularticol,astfel:
a)rezervalegalestedeductibilnlimitauneicotede5%aplicatasupraprofituluicontabil,
naintededeterminareaimpozituluipeprofit,dincaresescadveniturileneimpozabileiseadaug
cheltuielileaferenteacestorveniturineimpozabile,pnceaceastavaatingeacinceapartedin
capitalulsocialsubscrisivrsatsaudinpatrimoniu,dupcaz,potrivitlegilordeorganizarei
funcionare.ncazulncareaceastaesteutilizatpentruacoperireapierderilorsauestedistribuit
suboriceform,reconstituireaulterioararezerveinumaiestedeductibillacalcululprofitului
impozabil.Prinexcepie,rezervaconstituitdepersoanelejuridicecarefurnizeazutiliti
societilorcomercialecareserestructureaz,sereorganizeazsauseprivatizeazpoatefifolosit
pentruacoperireapierderilordevaloareapachetuluideaciuniobinutnurmaproceduriide
conversieacreanelor,iarsumeledestinatereconstituiriiulterioareaacesteiasuntdeductibilela
calcululprofituluiimpozabil;
b)provizioanelepentrugaraniidebunexecuieacordateclienilor;
c)provizioaneleconstituitenlimitaunuiprocentde20%ncepndcudatade1ianuarie2004,25%
ncepndcudatade1ianuarie2005,30%ncepndcudatade1ianuarie2006,dinvaloarea
creanelorasupraclienilor,nregistratedectrecontribuabili,alteledectceleprevzutelalit.d),f),
g)ii),carendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntnregistratedupdatade1ianuarie2004;
2.suntnencasatentr-operioadcedepete270deziledeladatascadenei;
3.nusuntgarantatedealtpersoan;
4.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
5.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului;
Pagina 40

[{*}]d)provizioanelespecifice,constituitedeinstituiilefinanciarenebancarenscrisenRegistrul
generalinutdeBancaNaionalaRomniei,deinstituiiledeplatpersoanejuridiceromnecare
acordcreditelegatedeserviciiledeplat,deinstituiileemitentedemonedelectronic,persoane
juridiceromne,careacordcreditelegatedeserviciiledeplat,precumiprovizioanelespecifice
constituitedealtepersoanejuridice,potrivitlegilordeorganizareifuncionare;(litermodificat
ianuarie2012)
d1)ajustrilepentrudepreciereaferenteactivelorpentrucare,potrivitreglementrilorprudenialeale
BnciiNaionaleaRomniei,sedeterminajustriprudenialedevaloaresau,dupcaz,valoriale
pierderilorateptate,nregistratedectreinstituiiledecreditpersoanejuridiceromneisucursalele
dinRomniaaleinstituiilordecreditdinstatecarenusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesau
dinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomicEuropean,potrivitreglementrilorcontabileconforme
cuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,ifiltreleprudenialepotrivitreglementrilor
emisedeBancaNaionalaRomniei.Sumelereprezentndreducereasauanulareafiltrelor
prudenialesuntelementesimilareveniturilor;(literintrodusprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.
d2)ajustrilepentrudeprecierenregistratedectresucursaleledinRomniaaleinstituiilorde
creditdinstatemembrealeUniuniiEuropeneistateaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,
potrivitreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,
aferentecrediteloriplasamentelorcareintrnsferadeaplicareareglementrilorprudenialeale
BnciiNaionaleaRomnieireferitoarelaajustrileprudenialedevaloareaplicabileinstituiilorde
creditpersoanejuridiceromneisucursalelordinRomniaaleinstituiilordecreditdinstatecare
nusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesaudinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomic
European;(literintrodusprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
[{*}]e)rezerveleconstituitedesocietilecomercialebancaresaualteinstituiidecredit
autorizate,precumidesocietiledecreditipotecar,potrivitlegilordeorganizareifuncionare;
f)provizioaneleconstituitedefonduriledegarantare,potrivitnormelorBnciiNaionalea
Romniei;
(literelee)if)abrogatedela1ianuarie2007prinart.Ipct.14dinLegeanr.343/2006,
publicatla1august2006)
[{*}]g)rezervelelegaleiprovizioaneleconstituitedeBancaNaionalaRomniei,n
conformitateculegislaianvigoare;(literabrogatprinart.Ipct.13dinO.G.nr.83/2004publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]h)rezerveletehniceconstituitedesocietiledeasigurareireasigurare,potrivitprevederilor
legaledeorganizareifuncionare,cuexcepiarezerveideegalizare.Pentrucontracteledeasigurare
cedatenreasigurare,rezervelesediminueazastfelnctnivelulacestorasacopereparteaderisc
carermnensarcinaasigurtorului,dupdeducereareasigurrii;(litermodificatprinart.Ipct.
15dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
i)provizioanelederiscpentruoperaiunilepepieelefinanciare,constituitepotrivitreglementrilor
ComisieiNaionaleaValorilorMobiliare;
j)provizioaneleconstituitenlimitauneiprocentde100%dinvaloareacreanelorasupraclienilor,
nregistratedectrecontribuabili,alteledectceleprevzutelalit.d),f),g)ii),carendeplinesc
cumulativurmtoarelecondiii:
1.suntnregistratedupdatade1ianuarie2007;
2.creanaestedeinutlaopersoanjuridicasupracreiaestedeclaratprocedurade
deschidereafalimentului,pebazahotrriijudectoretiprincareseatestaceastsituaie;
3.nusuntgarantatedealtpersoan;
4.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
Pagina 41

5.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului.
k)provizioanelepentrunchidereaiurmrireapostnchidereadepozitelordedeeuri,constituitede
contribuabiliicaredesfoaractivitidedepozitareadeeurilor,potrivitlegii,nlimitasumei
stabiliteprinproiectulpentrunchidereaiurmrireapostnchidereadepozitului,corespunztoare
cotei-pridintarifelededepozitarepercepute.(literintrodusprinart.Ipct.13 1dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
l)provizioaneleconstituitedecompaniileaerienedinRomniapentruacoperireacheltuielilorde
ntreinereireparareaparculuideaeronaveiacomponenteloraferente,potrivitprogramelorde
ntreinereaaeronavelor,aprobatecorespunztordectreAutoritateaAeronauticCivilRomn.
(literintrodusprinart.Ipct.16dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
m)provizioanele/ajustrilepentrudepreciereacreanelorpreluatedelainstituiiledecreditn
vederearecuperriiacestora,nlimitadifereneidintrevaloareacreaneipreluateprincesionarei
sumadeachitatcedentului,pentrucreanelecarendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntcesionateinregistratencontabilitateacesionaruluidupdatade1iulie2012inclusiv;
2.sunttransferatedelaopersoansaudatoratedeopersoancarenuesteafiliat
contribuabiluluicesionar;
3.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabiluluicesionar.
(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoare
dela1iulie2012)
[{*}](2)Contribuabiliiautorizaisdesfoareactivitatendomeniulexploatriizcmintelornaturale
suntobligaisnregistrezenevidenacontabilisdeducprovizioanepentrurefacereaterenurilor
afectateipentruredareaacestorancircuituleconomic,silvicsauagricol,nlimitauneicotede1%
aplicateasupradifereneidintreveniturilenregistratenlegturcurealizareaivnzareazcmintelor
naturaleicheltuielileefectuatecuextracia,prelucrareailivrareaacestora,petoatduratade
funcionareaexploatriizcmintelornaturale.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.
(3)Pentrutitulariideacorduripetroliere,caredesfoaroperaiunipetrolierenperimetremarinece
includzonecuadncimedeapmaimarede100m,cotaprovizionuluiconstituitpentrudezafectarea
sondelor,demobilizareainstalaiilor,adependinelorianexelor,precumipentrureabilitareamediului
estede10%,aplicatasupradifereneidintreveniturileicheltuielilenregistrate,petoatperioada
exploatriipetroliere.
(4)RegiaAutonom"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSAconstituie
trimestrialunprovizion,potrivitprevederilorlegale,pentrudiferenadintrevenituriledinexploatare
realizateefectivdinactivitateaderutaerianicosturileefectivealeactivitiiderutaerian,careeste
utilizatpentruacoperireacheltuielilordeexploatarecaredepesctarifelestabiliteanualde
EUROCONTROL.
(5)Reducereasauanulareaoricruiprovizionoriarezerveicareafostanteriordedusseincluden
veniturileimpozabile,indiferentdacreducereasauanulareaestedatoratmodificriidestinaiei
provizionuluisauarezervei,distribuiriiprovizionuluisaurezerveictreparticipanisuboriceform,
lichidrii,divizrii,fuziuniicontribuabiluluisauoricruialtmotiv.Prevederileprezentuluialineatnuse
aplicdacunaltcontribuabilpreiaunprovizionsauorezervnlegturcuodivizaresaufuziune,
reglementrileacestuiarticolaplicndu-sencontinuareaceluiprovizionsaurezerv.
[{*}](51)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareamijloacelorfixe,inclusiva
terenurilor,efectuatdupdatade1ianuarie2004,caresuntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprin
intermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilorprivindactivelecedatei/saucasate,seimpoziteaz
Pagina 42

concomitentcudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestor
mijloacefixe,dupcaz.(alineatul(51)introdusprinart.32pct.4dinO.U.G.nr.34/2009,astfelcuma
fostmodificatprinRectificareanr.0/2009(publicatla16aprilie2009),nvigoaredela1mai2009
datoritmodificriidateiintrriinvigoareamodificrilorO.U.G.nr.34/2009prinRectificarea
menionatanterior)
(52)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareaimobilizrilornecorporale,
efectuatdectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,caresuntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprinintermediul
amortizriifiscalesaualcheltuielilorcucedareaimobilizrilornecorporale,seimpoziteazconcomitent
cudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestorimobilizri
necorporale,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}](6)Sumelenregistratenconturiderezervelegaleirezervereprezentndfacilitifiscalenupotfi
utilizatepentrumajorareacapitaluluisocialsaupentruacoperireapierderilor.ncazulncarenusunt
respectateprevederileprezentuluialineat,asupraacestorsumeserecalculeazimpozitulpeprofitise
stabilescdobnziipenalitidentrziere,deladataaplicriifacilitiirespective,potrivitlegii.Nuse
supunimpozitriirezerveledeinfluenedecursvalutaraferenteaprecieriidisponibilitilornvalut,
constituitepotrivitlegii,nregistratedesocieticomercialebancare-persoanejuridiceromnei
sucursalelebncilorstrine,careidesfoaractivitateanRomnia.(alineatrectificatla6februarie
2004prinM.Of.nr.112/2004)
(7)nnelesulprezentuluiarticol,princonstituireaunuiprovizionsauauneirezervesenelegei
majorareaunuiprovizionsauauneirezerve.
(8)Provizioaneleconstituitepentrucreaneleasupraclienilor,nregistratedectrecontribuabilinainte
de1ianuarie2004,suntdeductibilenlimiteleprevzutelaalin.(1)lit.c),nsituaiancarecreanele
respectivendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
a)nusuntgarantatedealtpersoan;
b)suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
c)aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului;
d)creanaestedeinutasuprauneipersoanejuridicepentrucareafostdeschisprocedura
falimentului,pebazahotrriijudectoretiprincareseatestaceastsituaie;
e)nuaumaifostconstituiteprovizioanedeductibilefiscalpentrucreanarespectiv.
(alineatintrodusprinart.Ipct.14dinO.G.nr.83/2004,publicatla27august2004,cuintraren
Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar
Art. 23.
[{*}](1)Cheltuielilecudobnzilesuntintegraldeductibilencazulncaregraduldendatorarea
capitaluluiestemaimicsauegalcutrei.Graduldendatorareacapitaluluisedetermincaraportntre
capitalulmprumutatcutermenderambursarepesteunanicapitalulpropriu,camedieavalorilor
existentelanceputulanuluiisfritulperioadeipentrucaresedeterminimpozitulpeprofit.Prin
capital mprumutatsenelegetotalulcreditelorimprumuturilorcutermenderambursarepesteunan,
potrivitclauzelorcontractuale.(alineatmodificatprinart.Ipct.141dinO.G.nr.83/2004astfelcuma
fostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintraren
(11)nnelesulalin.(1),princredit/mprumutsenelegeoriceconveniencheiatntrepricare
genereaznsarcinauneiadintrepriobligaiadeapltidobnziidearestituicapitalulmprumutat.
februarie2013)
Pagina 43

[{*}](2)ncondiiilencaregraduldendatorareacapitaluluiestepestetrei,cheltuielilecudobnzilei
cupierdereanetdindifereneledecursvalutar,aferentemprumuturilorluatencalculladeterminarea
graduluidendatorare,suntnedeductibile.Acesteasereporteaznperioadaurmtoare,ncondiiilealin.
(1),pnladeductibilitateaintegralaacestora.Dreptuldereportareacheltuielilorcudobnzileicu
pierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcareinceteazexistenacaefectalunei
operaiunidefuziunesaudivizaresetransfercontribuabililornou-nfiinai,respectivcelorcarepreiau
patrimoniulsocietiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferate
persoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Dreptuldereportarea
cheltuielilorcudobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcarenui
nceteazexistenacaefectaluneioperaiunidedesprindereauneipridinpatrimoniulacestora,
transferatcantreg,sempartentreaceticontribuabiliiceicarepreiauparialpatrimoniulsocietii
cedente,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferatepersoanelorjuridicebeneficiare,potrivit
proiectuluidedivizare,respectivcucelemeninutedepersoanajuridiccedent.(alineatmodificatprin
art.Ipct.9dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](3)ncazulncarecheltuieliledindifereneledecursvalutaralecontribuabiluluidepesc
venituriledindifereneledecursvalutar,diferenavafitratatcaocheltuialcudobnda,potrivitalin.
(1),deductibilitateaacesteidiferenefiindsupuslimiteiprevzutelaalin.(1).Cheltuieliledindiferenele
decursvalutar,careselimiteazpotrivitprezentuluialineat,suntceleaferentemprumuturilorluaten
calculladeterminareagraduluidendatorareacapitalului.(alineatmodificatprinart.Ipct.16-18din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}](4)Dobnzileipierderiledindiferenedecursvalutar,nlegturcumprumuturileobinutedirect
sauindirectdelabnciinternaionalededezvoltareiorganizaiisimilare,menionatennorme,icele
caresuntgarantatedestat,celeaferentemprumuturilorobinutedelainstituiiledecreditromnesau
strine,instituiilefinanciarenebancare,delapersoanelejuridicecareacordcreditepotrivitlegii,precum
iceleobinutenbazaobligaiuniloradmiselatranzacionarepeopiareglementatnuintrsub
incidenaprevederilorprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinLegeanr.343/2006
(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}](5)ncazulmprumuturilorobinutedelaalteentiti,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(4),
dobnziledeductibilesuntlimitatela:
a)nivelulrateidobnziidereferinaBnciiNaionaleaRomniei,corespunztoareultimeiluni
dintrimestru,pentrumprumuturilenlei;i
b)nivelulrateidobnziianualede9%,pentrumprumuturilenvalut.Acestnivelalrateidobnzii
seaplicladeterminareaprofituluiimpozabilaferentanuluifiscal2004.Nivelulrateidobnzii
pentrumprumuturilenvalutseactualizeazprinhotrreaGuvernului.
(alineatmodificatprinart.Ipct.16-18dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
nvigoarela1ianuarie2005)
(6)Limitaprevzutlaalin.(5)seaplicseparatpentrufiecaremprumut,naintedeaplicarea
prevederiloralin.(1)i(2).
[{*}](7)Prevederilealin.(1)-(3)nuseaplicsocietilorcomercialebancare,persoanejuridiceromne,
sucursalelorbncilorstrinecareidesfoaractivitateanRomnia,societilordeleasingpentru
operaiuniledeleasing,societilordecreditipotecar,instituiilordecredit,precumiinstituiilor
financiarenebancare.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(8)ncazuluneipersoanejuridicestrinecareidesfoaractivitateaprintr-unsediupermanentn
Romnia,prevederileprezentuluiarticolseaplicprinluareanconsiderareacapitaluluipropriu.
Amortizarea fiscal
Art. 24.-(1)Cheltuielileaferenteachiziionrii,producerii,construirii,asamblrii,instalriisau
Pagina 44

mbuntiriimijloacelorfixeamortizabileserecupereazdinpunctdevederefiscalprindeducerea
amortizriipotrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(2)Mijloculfixamortizabilesteoriceimobilizarecorporalcarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii:
[{*}]a)estedeinutiutilizatnproducia,livrareadebunurisaunprestareadeservicii,pentruafi
nchiriatterilorsaunscopuriadministrative;(literrectificatla6februarie2004prinM.Of.nr.
112/2004)
[{*}]b)areovaloarefiscalmaimaredectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului,ladata
intrriinpatrimoniulcontribuabilului;(litermodificatprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.109/2009
c)areoduratnormaldeutilizaremaimaredeunan.
Pentruimobilizrilecorporalecaresuntfolositenloturi,seturisaucareformeazunsingurcorp,lot
sauset,ladeterminareaamortizriisearenvederevaloareantreguluicorp,lotsauset.Pentru
componentelecareintrnstructuraunuiactivcorporal,acrorduratnormaldeutilizarediferdeceaa
activuluirezultat,amortizareasedeterminpentrufiecarecomponentnparte.
(3)Sunt,deasemenea,consideratemijloacefixeamortizabile:
[{*}]a) investiiileefectuatelamijloacelefixecarefacobiectulunorcontractedenchiriere,
concesiune,locaiedegestiune,asocierenparticipaiuneialteleasemenea;(litermodificatprin
art.Ipct.15dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
b)mijloacelefixepusenfunciuneparial,pentrucarenus-auntocmitformeledenregistrareca
imobilizarecorporal;acesteasecuprindngrupelencareurmeazasenregistra,lavaloarea
rezultatprinnsumareacheltuielilorefectiveocazionatederealizarealor;
c)investiiileefectuatepentrudescopertnvedereavalorificriidesubstanemineraleutile,precum
ipentrulucrrilededeschidereipregtireaextracieinsubteranilasuprafa;
d)investiiileefectuatelamijloacelefixeexistente,subformacheltuielilorulterioarerealizaten
scopulmbuntiriiparametrilortehniciiniialiicareconduclaobinereadebeneficiieconomice
viitoare,prinmajorareavaloriimijloculuifix;
e)investiiileefectuatedinsurseproprii,concretizatenbunurinoi,denaturaceloraparinnd
domeniuluipublic,precumindezvoltriimodernizrialebunuriloraflatenproprietatepublic;
f)amenajriledeterenuri.
g) activelebiologice,nregistratedectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar.(literintrodusprinart.Ipct.16
dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(4)Nureprezintactiveamortizabile:
a)terenurile,inclusivcelempdurite;
b)tablourileiopereledeart;
c)fondulcomercial;
d)lacurile,blileiiazurilecarenusuntrezultatuluneiinvestiii;
e)bunuriledindomeniulpublicfinanatedinsursebugetare;
f)oricemijlocfixcarenuipierdevaloareantimpdatoritfolosirii,potrivitnormelor;
g)caseledeodihnproprii,locuineledeprotocol,navele,aeronavele,vaseledecroazier,altele
dectceleutilizatenscopulrealizriiveniturilor.
h) imobilizrilenecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,ncadrateastfelpotrivit
reglementrilorcontabile.(literintrodusprinart.Ipct.17dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}](5)Prinvaloarea de intrare a mijloacelor fixesenelege:
Pagina 45

a)costuldeachizie,pentrumijloacelefixeprocuratecutitluoneros;
b)costuldeproducie,pentrumijloacelefixeconstruitesauprodusedectrecontribuabil;
c)valoareadepia,pentrumijloacelefixedobnditecutitlugratuit.
(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
(6)Regimuldeamortizarepentruunmijlocfixamortizabilsedeterminconformurmtoarelorreguli:
a)ncazulconstruciilor,seaplicmetodadeamortizareliniar;
b)ncazulechipamentelortehnologice,respectivalmainilor,unelteloriinstalaiilor,precumi
pentrucomputereiechipamenteperifericealeacestora,contribuabilulpoateoptapentrumetodade
amortizareliniar,degresivsauaccelerat;
c)ncazuloricruialtmijlocfixamortizabil,contribuabilulpoateoptapentrumetodadeamortizare
liniarsaudegresiv.
[{*}](7)ncazulmetodeideamortizareliniar,amortizareasestabileteprinaplicareacoteide
amortizareliniarlavaloareafiscaldeladataintrriinpatrimoniulcontribuabiluluiamijloculuifix
amortizabil.
(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
(8)ncazulmetodeideamortizaredegresiv,amortizareasecalculeazprinmultiplicareacotelorde
amortizareliniarcuunuldintrecoeficieniiurmtori:
a)1,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre2i5ani;
b)2,0,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre5i10ani;
c)2,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestemaimarede10ani.
(9)ncazulmetodeideamortizareaccelerat,amortizareasecalculeazdupcumurmeaz:
[{*}]a)pentruprimulandeutilizare,amortizareanupoatedepi50%dinvaloareafiscaldela
dataintrriinpatrimoniulcontribuabiluluiamijloculuifix;(litermodificatprinart.Ipct.23din
b)pentruurmtoriianideutilizare,amortizareasecalculeazprinraportareavaloriirmasede
amortizareamijloculuifixladuratanormaldeutilizarermasaacestuia.
[{*}](10)Cheltuielileaferenteachiziionriidebrevete,drepturideautor,licene,mrcidecomersau
fabricialteimobilizrinecorporalerecunoscutedinpunctdevederecontabil,cu excepia cheltuielilor
de constituire, a fondului comercial,aimobilizrilornecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,
ncadrateastfelpotrivitreglementrilorcontabile,precumicheltuielilededezvoltarecaredinpunctde
vederecontabilreprezintimobilizri necorporale, se recupereaz prinintermediuldeducerilorde
amortizareliniarpeperioadacontractuluisaupeduratadeutilizare,dupcaz.Cheltuielileaferente
achiziionriisauproduceriiprogramelorinformaticeserecupereazprinintermediuldeducerilorde
amortizareliniarpeoperioadde3ani.Pentrubreveteledeinveniesepoateutilizaimetodade
amortizaredegresivsauaccelerat.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
fostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.77din6februarie2013)
(11)Amortizareafiscalsecalculeazdupcumurmeaz:
a)ncepndculunaurmtoareceleincaremijloculfixamortizabilsepunenfunciune;
b)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatedinsursepropriilamijloacelefixedindomeniul
public,peduratanormaldeutilizare,peduratanormaldeutilizarermassaupeperioada
contractuluideconcesionaresaunchiriere,dupcaz;
c)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatelamijloacelefixeconcesionate,nchiriatesauluaten
Pagina 46

locaiedegestiunedecelcareaefectuatinvestiia,peperioadacontractuluisaupeduratanormal
deutilizare,dupcaz;
d)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatepentruamenajareaterenurilor,liniar,peoperioadde
10ani;
e)amortizareacldiriloriaconstruciilorminelor,salinelorcuextraciensoluieprinsonde,
carierelor,exploatrilorlazi,pentrusubstanemineralesolideiceledinindustriaextractivde
petrol,acrorduratdefolosireestelimitatdeduratarezerveloricarenupotprimialteutilizri
dupepuizarearezervelor,precumiainvestiiilorpentrudescopertsecalculeazpeunitatede
produs,nfunciederezervaexploatabildesubstanmineralutil.
Amortizareapeunitateadeprodusserecalculeaz:
1.din5n5anilamine,cariere,extraciipetroliere,precumilacheltuieliledeinvestiii
pentrudescopert;
2.din10n10anilasaline;
e1)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciaricarestabilescpentruamortizareamijloacelorfixespecifice
activitiideexplorareiproduciearesurselordepetroligazeialtesubstanemineralepolitici
contabilespecificedomeniuluideactivitate,nconcordancucelemairecentenormealealtor
organismedenormalizarecareutilizeazuncadrugeneralconceptualsimilarpentruaelabora
standardedecontabilitate,altedocumentecontabileipracticileacceptatealedomeniuluide
activitate,valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixecasatesededuceprinutilizarea
metodeideamortizarefiscalutilizatenaintedecasareaacestora,peperioadarmas.Aceste
prevederiseaplicipentruvaloareafiscalrmasneamortizatlamomentulretratriimijloacelor
fixespecificeactivitiideexplorareiproduciearesurselordepetroligazeialtesubstane
minerale;(literintrodusprinart.Ipct.18 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
art.Ipct.5dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
f)mijloaceledetransportpotfiamortizateinfunciedenumruldekilometrisaunumruldeore
defuncionareprevzutncriletehnice,pentruceleachiziionatedupdatade1ianuarie2004;
g)pentrulocuineledeserviciu,amortizareaestedeductibilfiscalpnlanivelulcorespunztor
suprafeeiconstruiteprevzutedelegealocuinei;
h)numaipentruautoturismelefolositencondiiileprevzutelaart.21alin.(3)lit.n).
[{*}](111)Prinderogaredelaprevederileart.7alin.(1)pct.33i34,pentrumijloaceledetransportde
persoanecareaucelmult9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,dincategoriaM1,astfel
cumsuntdefinitenReglementrileprivindomologareadetipieliberareacriideidentitatea
vehiculelorrutiere,precumiomologareadetipaproduselorutilizatelaacestea-RNTR2,aprobateprin
Ordinulministruluilucrrilorpublice,transporturilorilocuineinr.211/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,cheltuielilecuamortizareasuntdeductibile,pentrufiecare,nlimitaa1.500
lei/lun.Pentruacestemijloacedetransportnuseaplicprevederilealin.(11)lit.f).Suntexceptate
situaiilencaremijloaceledetransportrespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciide
curierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii,precumipentrutestdriveipentru
demonstraii;
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchirierectrealte
persoane,transmitereadreptuluidefolosin,ncadrulcontractelordeleasingoperaionalsaupentru
instruiredectrecoliledeoferi.
Pagina 47

(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.6
dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(112)Alin.(111)seaplicinclusivpentrumijloaceledetransportpersoanecareaucelmult9scaunede
pasageri,incluzndiscaunuloferului,achiziionate/produseanteriordateide1februarie2013,pentru
cheltuielilecuamortizareastabilitenbazavaloriifiscalermaseneamortizatelaaceastdat.(alineat
introdusprinart.Ipct.19dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
[{*}](12)Contribuabiliicareauinvestitnmijloacefixeamortizabilesaunbrevetedeinvenie
amortizabileicareaudeduscheltuielideamortizarereprezentnd20%dinvaloareadeintrareaacestora
conformprevederilorlegale,ladatapuneriinfunciuneamijloculuifixsauabrevetuluideinvenie,pn
ladatade30aprilie2005inclusiv,auobligaiaspstrezenpatrimoniuacestemijloacefixeamortizabile
celpuinoperioadegalcujumtatedinduratalornormaldeutilizare.ncazulncarenusunt
respectateprevederileprezentuluialineat,impozitulpeprofitserecalculeazisestabilescdobnzii
penalitidentrzieredeladataaplicriifacilitiirespective,potrivitlegii.(alineatmodificatprinart.I
pct.1 4dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(13)Pentruinvestiiilerealizatenparcurileindustrialepnladatade31decembrie2006seacordo
deduceresuplimentardinprofitulimpozabil,ncotde20%dinvaloareainvestiiilornconstruciisaua
reabilitrilordeconstrucii,infrastructurinternideconexiunelareeauapublicdeutiliti,innd
seamadeprevederilelegalenvigoareprivindclasificareaiduratelenormatedeutilizareamijloacelor
fixeamortizabile.Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaalin.(12)nupotbeneficiade
facilitileprevzutenprezentulalineat.
(14)Cheltuielileaferentelocalizrii,explorrii,dezvoltriisauoricreiactivitipregtitoarepentru
exploatarearesurselornaturaleserecupereaznrateegalepeoperioadde5ani,ncepndculunan
caresuntefectuatecheltuielile.Cheltuielileaferenteachiziionriioricruidreptdeexploatarearesurselor
naturaleserecupereazpemsurceresurselenaturalesuntexploatate,proporionalcuvaloarea
recuperatraportatlavaloareatotalestimataresurselor.
[{*}](15)Pentrumijloacelefixeamortizabile,deduceriledeamortizaresedeterminfraluancalcul
amortizareacontabil.Ctigurilesaupierderilerezultatedinvnzareaoridinscoatereadinfunciunea
acestormijloacefixesecalculeazpebazavaloriifiscaleaacestora,diminuatcuamortizareafiscal.
Pentrumijloacelefixecuvaloareacontabilevideniatnsoldladatade31decembrie2003,amortizarea
secalculeaznbazavaloriirmaseneamortizat,peduratanormaldeutilizarermas,folosindu-se
metodeledeamortizareaplicatepnlaaceastdat.(alineatmodificatprinart.Ipct.25dinO.U.G.nr.
(151)ncazulncaresenlocuiescpricomponentealemijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilor
necorporalecuvaloarefiscalrmasneamortizat,cheltuielilereprezentndvaloareafiscalrmas
neamortizataferentprilornlocuitereprezintcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil.
Valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilornecorporalese
recalculeaznmodcorespunztor,prindiminuareaacesteiacuvaloareafiscalrmasneamortizat
aferentprilornlocuiteimajorareacuvaloareafiscalaferentprilornoinlocuite,pedurata
normaldeutilizarermas.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(152)ncazulncaresenlocuiescpricomponentealemijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilor
necorporaledupexpirareadurateinormaledeutilizare,pentrudeterminareaamortizriifiscaleseva
stabilionouduratnormaldeutilizaredectreocomisietehnicsauunexperttehnicindependent.
(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
(16)Contribuabiliicareinvestescnmijloacefixedestinatepreveniriiaccidentelordemuncibolilor
profesionale,precuminfiinriiifuncionriicabinetelormedicale,potdeduceintegralvaloarea
acestoralacalcululprofituluiimpozabilladatapuneriinfunciunesaupotrecuperaacestecheltuieliprin
Pagina 48

deducerideamortizare,potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
[{*}](17)ncazuluneiimobilizricorporalecareladataintrriinpatrimoniuareovaloarefiscalmai
micdectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului,contribuabilulpoateoptapentrudeducerea
cheltuieliloraferenteimobilizriisaupentrurecuperareaacestorcheltuieliprindeducerideamortizare,
potrivitprevederilorprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.109/2009
(18)Cheltuielileaferenteachiziionriisauproduceriidecontaineresauambalaje,carecirculntre
contribuabiliclieni,serecupereazprindeducerideamortizare,prinmetodaliniar,peduratanormal
deutilizarestabilitdecontribuabilulcareimeninedreptuldeproprietateasupracontainerelorsaua
ambalajelor.
(19)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznormeleprivindclasificaiaiduratelenormalede
funcionareamijloacelorfixe.
[{*}](20)RegiaAutonom"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSA
efectueazanualactualizareavaloriirmaseneamortizateamijloacelorfixeiimobilizrilor
necorporalenscrisenbilanulanuluifiscalcuindiceledeinflaiealanuluiprecedent,comunicatde
InstitutulNaionaldeStatistic.Valoareaactivelorcorporaleinecorporale,achiziionatencursul
anuluifiscal,vafiactualizatnfunciedemodificareaindiceluideinflaiedinperioadacuprinsntre
lunancareacesteaaufostachiziionateisfritulanuluifiscal.Valoareaactiveloriapatrimoniului
propriualRegieiAutonome"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSAse
majoreazcudiferenelerezultatedinreevaluareaanual.AmortizareacapitaluluiRegieiAutonome
"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSA,angajatiimobilizatnactive
corporaleinecorporale,sestabileteprinmetodaliniar.Valoarearmasneamortizat,aferent
mijloacelorfixealeRegieiAutonome"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"ROMATSA,scoasedinfunciunenaintedemplinireadurateinormaledeutilizare,diminuatcusumele
rezultatedinvalorificare,senregistreazncheltuieliledeexploatareiestedeductibildinpunctde
vederefiscal.(alineatabrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.106/2007
(publicatla18octombrie2007)
(21)Pentrutitulariideacorduripetroliereisubcontractaniiacestora,caredesfoaroperaiuni
petrolierenperimetremarineceincludzonecuadncimedeapdepeste100metri,secalculeaz
amortizareaimobilizrilorcorporaleinecorporaleaferenteoperaiunilorpetroliere,acrorduratde
folosireestelimitatdeduratarezervelor,peunitateadeprodus,cuungraddeutilizarede100%,n
funciederezervaexploatabildesubstanmineralutil,pedurataacorduluipetrolier.Cheltuielile
aferenteinvestiiilorncurs,imobilizrilorcorporaleinecorporaleefectuatepentruoperaiunile
petrolierevorfireflectatencontabilitateattnlei,ctineuro;acestecheltuieli,nregistraten
contabilitatenlei,vorfireevaluatelasfritulfiecruiexerciiufinanciarpebazavalorilornregistraten
contabilitateneuro,lacursuldeschimbeuro/leucomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentru
ultimaziafiecruiexerciiufinanciar.
(22)PrevederileLegiinr.15/1994privindamortizareacapitaluluiimobilizatnactivecorporalei
necorporale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,nuseapliclacalcululprofitului
impozabil,cuexcepiaprevederilorart.3alin.2lit.a)ialeart.8dinaceeailege.
(23)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionale
deraportarefinanciar,pentruactiveleimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,transferaten
categoriaactivelorimobilizatedeinutenvedereavnzriiireclasificatencategoriaactivelor
imobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,valoareafiscalrmasneamortizatestevaloareafiscal
dinainteareclasificriicaactiveimobilizatedeinutenvedereavnzrii.Duratadeamortizareestedurata
normaldeutilizarermasdeterminatnbazadurateinormaledeutilizareiniiale,dincaresescade
duratancareafostclasificatncategoriaactivelorimobilizatedeinutenvedereavnzrii.Amortizarea
fiscalsecalculeazncepndculunaurmtoareceleincareafostreclasificatncategoriaactivelor
imobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,prinrecalculareacoteideamortizarefiscal.(alineat
introdusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
Pagina 49

ianuarie2012)
Contracte de leasing
Art. 25.-(1)ncazulleasinguluifinanciarutilizatorulestetratatdinpunctdevederefiscalcaproprietar,
ntimpcencazulleasinguluioperaional,locatorulareaceastcalitate.
Amortizareabunuluicarefaceobiectulunuicontractdeleasingsefacedectreutilizator,ncazul
leasinguluifinanciar,idectrelocator,ncazulleasinguluioperaional,cheltuielilefiinddeductibile,
potrivitart.24.
(2)ncazulleasinguluifinanciarutilizatoruldeducedobnda,iarncazulleasinguluioperaionallocatarul
deducechiria(ratadeleasing).
Contracte de fiducie
Art. 251.-(1)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncare
constituitorulareicalitateadebeneficiar,seaplicurmtoarelereguli:
a)transferulmaseipatrimonialefiduciaredelaconstituitorctrefiduciarnuestetransferimpozabil
nnelesulprezentuluititlu;
b)fiduciarulvaconduceoevidencontabilseparatpentrumasapatrimonialfiduciariva
transmitetrimestrialctreconstituitor,pebazdedecont,veniturileicheltuielilerezultatedin
administrareapatrimoniuluiconformcontractului;
c)valoareafiscalaactivelorcuprinsenmasapatrimonialfiduciar,preluatdefiduciar,este
egalcuvaloareafiscalpecareacesteaauavut-olaconstituitor;
d)amortizareafiscalpentruoriceactivamortizabilprevzutnmasapatrimonialfiduciarse
determinncontinuarenconformitatecuregulileprevzutelaart.24,cares-arfiaplicatla
persoanacareatransferatactivul,dactransferulnuarfiavutloc.
(2)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncarecalitateade
beneficiaroarefiduciarulsauoterpersoan,cheltuielilenregistratedintransferulmaseipatrimoniale
fiduciaredelaconstituitorctrefiduciarsuntconsideratecheltuielinedeductibile.
(articolintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoarede
la1octombrie2011)
Pierderi fiscale
Art. 26.-(1)Pierdereaanual,stabilitprindeclaraiadeimpozitpeprofit,serecupereazdinprofiturile
impozabileobinutenurmtorii5aniconsecutivi.Recuperareapierderilorsevaefectuanordinea
nregistrriiacestora,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalen
vigoaredinanulnregistrriiacestora.
[{*}](2)Pierdereafiscalnregistratdecontribuabiliicareinceteazexistenacaefectalunei
operaiunidefuziunesaudivizareserecupereazdectrecontribuabiliinou-nfiinaioridectrecei
carepreiaupatrimoniulsocietiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveleipasivele
transferatepersoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Pierdereafiscal
nregistratdecontribuabiliicarenuinceteazexistenacaefectaluneioperaiunidedesprinderea
uneipridinpatrimoniulacestora,transferatcantreg,serecupereazdeaceticontribuabiliidecei
carepreiauparialpatrimoniulsocietiicedente,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferate
persoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidedivizare,respectivcucelemeninutedepersoana
juridiccedent.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,
nvigoaredela1octombrie2012)
[{*}](3)ncazulpersoanelorjuridicestrine,prevederilealin.(1),respectivalin.(5)seapliclundu-se
nconsiderarenumaiveniturileicheltuielileatribuibilesediuluipermanent,respectivveniturilei
Pagina 50

cheltuielileatribuibilefiecruisediupermanentcumulatelanivelulsediuluipermanentdesemnatn
Romnia.Pierderilefiscalenregistratepnladatade30iunie2013desediilepermanentecareaparin
aceleiaipersoanejuridicestrine,careaplicprevederileart.291,nerecuperatepnlaaceastdat,se
transmitsediuluipermanentdesemnatiserecupereaznfunciedeperioadancareacesteaaufost
nregistrate,astfel:
a) pierdereafiscalnregistratnperioada1ianuarie-30iunie2013inclusivesteluatncalculla
stabilireaprofituluiimpozabil/pierderiifiscaledinperioada1iulie-31decembrie2013inclusiv,
naintearecuperriipierderilorfiscaledinaniiprecedenianului2013,perioada1iulie-31
decembrie2013inclusivnefiindconsideratanfiscalnsensulcelor7aniconsecutivi;
b) pierdereafiscalnregistratnaniianteriorianului2013,rmasnerecuperatladatade30iunie
2013,serecupereaz,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofitcareurmeazacesteidate,pe
perioadaderecuperarermasdinperioadainiialde5ani,respectiv7ani,nordineanregistrrii
acesteia;anul2013esteconsideratunsinguranfiscalnsensulcelor5ani,respectiv7ani
consecutivi.
dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
[{*}](4)Contribuabiliicareaufostpltitorideimpozitpeveniticareanterioraurealizatpierdere
fiscalintrsubincidenaprevederiloralin.(1),respectivalin.(5),deladatalacareaurevenitlasistemul
deimpozitarereglementatdeprezentultitlu.Aceastpierdereserecupereazpeperioadacuprinsntre
datanregistrriipierderiifiscaleilimitacelor5ani,respectiv7ani,dupcaz.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pierdereafiscalanualrealizatncepndcuanul2009,
stabilitprindeclaraiadeimpozitpeprofit,serecupereazdinprofiturileimpozabileobinuten
urmtorii7aniconsecutivi.Recuperareapierderilorsevaefectuanordineanregistrriiacestora,la
fiecaretermendeplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalenvigoaredinanulnregistrrii
acestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),n
Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare
Art. 27.-(1)ncazulcontribuiilorcuactivelacapitaluluneipersoanejuridicenschimbulunortitluride
participarelaaceastpersoanjuridicseaplicurmtoarelereguli:
[{*}]a)contribuiilenusunttransferuriimpozabilennelesulprevederilorprezentuluititlu;(liter
modificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
b)valoareafiscalaactivelorprimitedepersoanajuridicesteegalcuvaloareafiscalaacelor
activelapersoanacarecontribuiecuactivul;
c)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprimitedepersoanacarecontribuiecuactiveleesteegal
cuvaloareafiscalaactiveloradusedreptcontribuiedectrepersoanarespectiv.
(2)Distribuireadeactivedectreopersoanjuridicromnctreparticipaniisi,fiesubformde
dividend,fiecaurmareaoperaiuniidelichidare,setrateazcatransferimpozabil,exceptndu-secazurile
prevzutelaalin.(3).
(3)Prevederileprezentuluiarticolseaplicurmtoareloroperaiunidereorganizare,dacacesteanuauca
principalobiectivevaziuneafiscalsauevitareapliiimpozitelor:
a)fuziuneantredousaumaimultepersoanejuridiceromne,ncazulncareparticipaniila
oricarepersoanjuridiccarefuzioneazprimesctitlurideparticiparelapersoanajuridic
succesoare;
Pagina 51

b)divizareauneipersoanejuridiceromnendousaumaimultepersoanejuridiceromne,ncazul
ncareparticipaniilapersoanajuridiciniialbeneficiazdeodistribuireproporionalatitlurilor
departiciparelapersoanelejuridicesuccesoare;
c)achiziionareadectreopersoanjuridicromnatuturoractiveloripasiveloraparinnduneia
saumaimultoractivitieconomicealealteipersoanejuridiceromne,numainschimbulunor
titlurideparticipare;
d)achiziionareadectreopersoanjuridicromnaminimum50%dintitluriledeparticiparela
altpersoanjuridicromn,nschimbulunortitlurideparticiparelapersoanajuridicachizitoare
i,dacestecazul,auneiplinnumerarcarenudepete10%dinvaloareanominalatitlurilor
departicipareemisenschimb.
(4)ncazuloperaiunilordereorganizareprevzutelaalin.(3)seaplicurmtoarelereguli:
a)transferulactiveloripasivelornusetrateazcauntransferimpozabilnnelesulprezentului
titlu;
b)schimbulunortitlurideparticiparedeinutelaopersoanjuridicromncutitlurideparticipare
laoaltpersoanjuridicromnnusetrateazcatransferimpozabilnnelesulprezentuluititlui
altitluluiIII;
c)distribuireadetitlurideparticiparenlegturcudivizareauneipersoanejuridiceromnenuse
trateazcadividend;
d)valoareafiscalaunuiactivsaupasiv,aacumesteprevzutlalit.a),esteegal,pentrupersoana
careprimeteunastfeldeactiv,cuvaloareafiscalpecarerespectivulactivaavut-olapersoana
carel-atransferat;
e)amortizareafiscalpentruoriceactivprevzutlalit.a)sedeterminncontinuarenconformitate
curegulileprevzutelaart.24,cares-arfiaplicatdepersoanacareatransferatactivul,dac
transferulnuarfiavutloc;
f)transferulunuiprovizionsaualuneirezervenuseconsideroreduceresauanularea
provizionuluisaurezervei,potrivitart.22alin.(5),dacunaltcontribuabillepreiailemeninela
valoareaavutnaintedetransfer;
g)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprevzutelalit.b),caresuntprimitedeopersoan,
trebuiesfieegalcuvaloareafiscalatitlurilordeparticiparecaresunttransferatedectreaceast
persoan;
h)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprevzutelalit.c),careaufostdeinutenaintedeafi
distribuite,sealocntreacestetitlurideparticipareititluriledeparticiparedistribuite,proporional
cupreuldepiaaltitlurilordeparticipare,imediatdupdistribuire.
[{*}](5)Dacopersoanjuridicromndeineminimum15%,respectiv10%,ncepndcuanul2009,
dintitluriledeparticiparelaoaltpersoanjuridicromncaretransferactiveipasivectreprima
persoanjuridic,printr-ooperaiuneprevzutlaalin.(3),anulareaacestortitlurideparticiparenuse
considertransferimpozabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinLegeanr.343/2006(publicatla1
august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}](6)DupdatalacareRomniaaderlaUniuneaEuropean,prevederileprezentuluiarticolse
aplicpersoanelorjuridicestrinecaresuntrezidentenoricarestatmembrualUniuniiEuropene.n
acestcaztransferuldeactiveipasivenuseconsiderafitransferimpozabildacsuntndeplinite
oricaredinurmtoarelecondiii:
a)activeleipasivelesuntlegateefectivdeunsediupermanentnRomniaicontinusfie
utilizatepentruageneraprofitimpozabilnRomnia;
b)activeleipasivelesuntlegateefectivdeunsediupermanentalpersoaneicaretransferactivele
ipasivele,situatnafaraRomniei.
Pagina 52

Prinderogaredelaprevederilealin.(4)lit.f),transferulunuiprovizionsaualuneirezervese
considerafioreducereimpozabilaprovizionuluioriarezerveirespective,dacprovizionulsau
rezervaprovinedelaunsediupermanent,situatnafaraRomniei.
(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.20dinLegeanr.343/2006,publicatla1august
2006)
(7)nnelesulprezentuluiarticol,valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de
participareestevaloareautilizatpentrucalcululamortizriiialctiguluisaupierderii,nnelesul
impozituluipevenitorialimpozituluipeprofit.
Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor
de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii
Europene
Art. 271.-(1)PrevederileprezentuluiarticolseaplicdupdataaderriiRomnieilaUniunea
European.
[{*}](2)Prevederileprezentuluiarticolseaplic:
a)operaiunilordefuziune,divizare,divizareparial,transferurilordeactiveischimburilorde
aciunincaresuntimplicatesocietidindousaumaimultestatemembre;
b)transferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenedinRomnianaltstatmembru,n
conformitatecuRegulamentul(CE)nr.2.157/2001alConsiliuluidin8octombrie2001privind
statutulsocietiieuropene(SE),nconformitatecuRegulamentul(CE)nr.1.435/2003al
Consiliuluidin22iulie2003privindstatutulsocietiicooperativeeuropene(SCE).
(3)nsensulprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.fuziune-operaiuneaprincare:
a)unasaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfer
totalitateaactiveloripasivelorctreoaltsocietateexistent,nschimbulemiteriictre
participaniiloratitlurilordeparticiparereprezentndcapitalulceleilaltesocietii,daceste
cazul,alpliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominalori,nabsenavalorii
nominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective;
b)dousaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasiveloruneialtesocieticaresenfiineaz,nschimbul
emiteriictreparticipaniiloraunortitlurideparticiparereprezentndcapitalulnoiisocieti
i,dacestecazul,apliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominalori,nabsena
valoriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective;
c)osocietate,nmomentuldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactivelori
pasivelorctresocietateacaredeinetoatetitluriledeparticiparecereprezintcapitalulsu;
2.divizare-operaiuneaprincareosocietate,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasivelorctredousaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,nschimbulemiteriictreparticipaniisi,pebazdeproporionalitate,detitluride
participarereprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,dacestecazul,asumeinnumerarde
maximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabile
echivalenteatitlurilor;
3.divizare parial-operaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,unasaumai
multeramurideactivitate,ctreunasaumaimultesocietiexistenteorinou-nfiinate,lsndcel
Pagina 53

puinoramurdeactivitatencompaniacedent,nschimbulemiteriictreparticipaniisi,pebaz
deproporionalitate,titluriledeparticiparereprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,dac
estecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavalorii
nominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilor;
4.active i pasive transferate-activeleipasivelesocietiicedentecare,nurmafuziunii,
divizriisaudivizriipariale,suntintegrateunuisediupermanentalsocietiibeneficiare,situatn
statulmembrualsocietiicedente,icarecontribuielagenerareaprofiturilorsaupierderilorluaten
calcullastabilireabazeideimpozitare;
5.transfer de active-operaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,totalitateasau
unaorimaimulteramurialeactivitiisalectrealtsocietate,nschimbultransferriititlurilorde
participarereprezentndcapitalulsocietiibeneficiare;
[{*}]6.schimb de aciuni-operaiuneaprincareosocietatedobndeteoparticipaiencapitalul
alteisocietinaafelnctdobndetemajoritateadrepturilordevotsaumajoritateatitlurilorde
participarensocietatearespectivsau,deinndaceastmajoritate,achiziioneaznco
participaie,nschimbulemiteriictreparticipaniiacesteiadinurm,nschimbultitlurilorlor,a
titlurilorreprezentndcapitalulsocietiiiniialei,dacestecazul,asumeinnumerarde
maximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabile
echivalenteatitluriloremisecavaloaredeschimb;(punctmodificatprinart.Ipct.10dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
7.societate cedent-societateacareitransferactiveleipasiveleoricaretransfertotalitatea
sauunaorimaimultedintreramurileactivitiisale;
8.societate beneficiar-societateacareprimeteactiveleipasivelesautotalitateaoriunasaumai
multedintreramuriledeactivitatealesocietiicedente;
9.societate achiziionat-societateancarealtsocietatedeineoparticipaie,nurmaunui
schimbdetitlurideparticipare;
10.societate achizitoare-societateacareachiziioneazoparticipaie,dinaciunileuneisocieti,
nurmaunuischimbdetitlurideparticipare;
11.ramur de activitate-totalitateaactivuluiipasivuluiuneidiviziunidintr-osocietatecare,din
punctdevedereorganizatoric,constituieoactivitateindependent,adicoentitatecapabils
funcionezeprinpropriilemijloace;
12.societate dintr-un stat membru-oricesocietatecarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii:
a)areunadintreformeledeorganizareprezentatenanexacarefaceparteintegrantdin
prezentultitlu;
b)nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembru,esteconsideratcaavndu-isediul
fiscalnstatulmembrui,ntemeiulconvenieincheiatecuunstatterprivindevitareadublei
impuneri,nuseconsidercaresediulfiscalnafaraUniuniiEuropene;
c)plteteimpozitpeprofitsauunimpozitsimilarimpozituluipeprofit,frposibilitateaunei
opiunioriexceptri.
13.transferul sediului socialnseamnooperaiuneprincareosocietateeuropeansauosocietate
cooperativeuropean,frsselichidezeorifrscreezeosocietatenou,itransfersediul
socialdinRomniantr-unaltstatmembru.(punctintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.
(4)Operaiuniledefuziunesaudedivizarenusunttransferuriimpozabilepentrudiferenadintrepreulde
piaalelementelordinactivipasivtransferateivaloarealorfiscal.
(5)Dispoziiilealin.(4)seaplicnumaidaccompaniabeneficiarcalculeazamortizareaioricectig
saupierdere,aferenteactiveloripasivelortransferate,nconcordancudispoziiilecarearfifost
aplicatecompanieicedentedacfuziunea,divizareasaudivizareaparialnuarfiavutloc.
Pagina 54

(6)ncazulncareprovizioanelesaurezerveleconstituiteaufostanteriordedusedinbazaimpozabilde
ctresocietateacedentinuprovindelasediilepermanentedinstrintate,acesteprovizioanesau
rezervepotfipreluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediulpermanentalsocietiibeneficiare
situatnRomnia,societateabeneficiarasumndu-iastfeldrepturileiobligaiilesocietiicedente.
[{*}](7)Referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(2)lit.a),nsituaiancaresocietateacedent
nregistreazpierderefiscal,determinatpotrivitprezentuluititlu,aceastaserecupereazdectresediul
permanentalsocietiibeneficiaresituatnRomnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.
15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1octombrie2012)
(8)Atuncicndosocietatebeneficiardeineoparticipaielacapitalulsocietiicedente,veniturile
societiibeneficiareprovenitedinanulareaparticipaieisalenuseimpoziteazncazulncare
participaiasocietiibeneficiarelacapitalulsocietiicedenteestemaimarede15%,respectiv10%,
ncepndcudatade1ianuarie2009.
(9)ncazulschimbuluideaciuniseaplicurmtoarele:
a)atribuirea,ncazulfuziunii,divizriisaualunuischimbdeaciuni,atitlurilordeparticipare
reprezentndcapitalulsocietiibeneficiareoriachizitoareunuiparticipantalsocietiicedentesau
achiziionate,nschimbulunortitlurireprezentndcapitalulacesteisocieti,nureprezint
transferuriimpozabilepotrivitprezentuluititluititluluiIII;
b)atribuirea,ncazuldivizriipariale,atitlurilordeparticiparealesocietiicedente,reprezentnd
capitalulsocietiibeneficiare,nureprezinttransferuriimpozabilepotrivitprezentuluititlui
titluluiIII;
c)dispoziiilelit.a)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimiteo
valoarefiscalmaimaredectvaloareapecareacesteaoaveaunaintedefuziune,divizaresau
schimbdeaciuni;
d)dispoziiilelit.b)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimitei
celordeinutencompaniacedentovaloarefiscalmaimaredectvaloareatitlurilordeinutela
societateacedentnaintededivizareaparial;
e)profitulsauvenitulprovenitdincesionareaulterioaratitlurilordeparticipareseimpoziteaz
potrivitprevederilorprezentuluititlusaualetitluluiIII,dupcaz;
f)expresiavaloare fiscalreprezintvaloareaceesteutilizatpentrucalculareaveniturilorsau
pierderilor,nscopuldeterminriivenituluiimpozabiloriaportuluidecapitalalunuiparticipantal
societii;
(10)Dispoziiilealin.(4)-(9)seaplicitransferuluideactive.
(101)ncazulncareactiveleipasivelesocietiicedentedinRomniatransferatentr-ooperaiunede
fuziune,divizare,divizareparialsautransferdeactiveincludiactiveleipasiveleunuisediu
permanentsituatntr-unaltstatmembru,inclusivnstatulmembruncareesterezidentsocietatea
beneficiar,dreptuldeimpozitareasediuluipermanentrespectivrevinestatuluimembruncareeste
situatsocietateabeneficiar.(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(102)Reguliaplicabilencazultransferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenesaualuneisocieti
cooperativeeuropene:
a)atuncicndosocietateeuropeansauosocietatecooperativeuropeantransfersediulsocialdin
Romniantr-unaltstatmembru,acesttransferalsediuluisocialnureprezinttransferimpozabil
pentruplusvaloareacalculatcadiferenntrepreuldepiaalelementelordinactivipasiv
transferateivaloarealorfiscal,pentruaceleactiveipasivealesocietiieuropeneorisocietii
cooperativeeuropene,carermnefectivintegrateunuisediupermanentalsocietiieuropenesaual
societiicooperativeeuropenenRomniaicarecontribuielagenerareaprofituluioripierderii
luatencalculdinpunctdevederefiscal;
b)transferulesteneimpozabilnumaidacsocietileeuropenesausocietilecooperativeeuropene
Pagina 55

calculeazamortizareaioricectigurisaupierderiaferenteactiveloripasivelorcarermn
efectivintegrateunuisediupermanentcaicumtransferulsediuluisocialnuarfiavutloc;
c)provizioanelesaurezervelecareanteriortransferuluisediuluisocialaufostdedusedinbaza
impozabildectresocietileeuropeneorisocietilecooperativeeuropeneicarenuprovindela
sediilepermanentedinstrintatepotfipreluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediul
permanentdinRomniaalsocietiieuropenesaualsocietiicooperativeeuropene;
[{*}]d)referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(2)lit.b),nsituaiancareosocietate
europeansauosocietatecooperativeuropeannregistreazpierderefiscal,determinatpotrivit
prezentuluititlu,aceastaserecupereazdectresediulpermanentalsocietiieuropeneorial
societiicooperativeeuropenesituatnRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.
15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1octombrie2012)
e)transferulsediuluisocialalsocietiloreuropenesaualsocietilorcooperativeeuropenenu
trebuiesdeanatereimpozitriivenitului,profituluisauplusvaloriiacionarilor.
(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
(11)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicatuncicndfuziunea,divizarea,divizareaparial,
transferuldeactivesauschimbuldeaciuni:
a)arecaobiectivprincipalsaucaunuldintreprincipaleleobiectivefraudaievaziuneafiscal.
Faptulcunadintreoperaiunileprevzutelaalin.(2)nuestendeplinitdinmotiveeconomice
valabile,cumarfirestructurareasauraionalizareaactivitilorsocietilorparticipantela
operaiune,poateconstituioprezumiecoperaiuneaarecaobiectivprincipalsaucaunuldintre
obiectiveleprincipalefraudaievaziuneafiscal;
b)aredreptefectfaptulcosocietate,implicatsaununoperaiune,numaindeplinetecondiiile
necesarereprezentriiangajailornorganeledeconducerealesocietii,nconformitatecu
acordurilenvigoarenaintedeoperaiunearespectiv.Aceastprevedereseaplicnmsurancare
nsocietilelacarefacereferireprezentularticolnuseaplicdispoziiilecomunitarecareconin
normeechivalenteprivindreprezentareaangajailornorganeledeconducerealesocietii.
[{*}](12)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2009/133/CEaConsiliuluidin
19octombrie2009privindregimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilor,divizrilorpariale,
cesionriideactiveischimburilordeaciunintresocietiledinstatemembrediferiteitransferului
sediuluisocialaluneisocietieuropenesausocieticooperativeeuropenentrestatelemembre.(alineat
modificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august
2013)
(articolintrodusprinart.Ipct.21dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
Asocieri fr personalitate juridic
Art. 28.-(1)ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridic,veniturileicheltuielilenregistratese
atribuiefiecruiasociat,corespunztorcoteideparticiparenasociere.
(2)Oriceasocierefrpersonalitatejuridicdintrepersoanejuridicestrine,careidesfoaractivitatea
nRomnia,trebuiesdesemnezeunadinpricaresndeplineascobligaiileceirevinfiecruiasociat
potrivitprezentuluititlu.Persoanadesemnatesteresponsabilpentru:
a)nregistrareaasocieriilaautoritateafiscalcompetent,naintecaaceastasnceapsdesfoare
activitate;
b)conducereaevidenelorcontabilealeasocierii;
[{*}]c)plataimpozituluinnumeleasociailor,potrivitdispoziiilorart.34alin.(5);(liter
modificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela
Pagina 56

1ianuarie2012)
d)depunereauneideclaraiifiscaletrimestrialelaautoritateafiscalcompetent,caresconin
informaiicuprivirelaparteadinveniturileicheltuielileasocieriicareesteatribuibilfiecrui
asociat,precumiimpozitulcareafostpltitlabugetnnumelefiecruiasociat;
e)furnizareadeinformaiinscris,ctrefiecareasociat,cuprivirelaparteadinveniturilei
cheltuielileasocieriicareiesteatribuibilacestuia,precumilaimpozitulcareafostpltitlabuget
nnumeleacestuiasociat.
[{*}](3)ntr-oasocierefrpersonalitatejuridicntredousaumaimultepersoanejuridiceromne,
veniturileicheltuielilenregistrateseatribuiefiecruiasociat,corespunztorcoteideparticiparedin
asociere.(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cu
(4)ntr-oasocierefrpersonalitatejuridiccuopersoanjuridicstrini/saucupersoanefizice
nerezidente,precumicupersoanefiziceromne,persoanajuridicromntrebuiesndeplineasc
obligaiileceirevinfiecruiasociat,potrivitprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.23din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit
legislaiei europene
Art. 281.-Prevederilereferitoarelapersoanajuridicromnaleart.13lit.d)ie),art.14lit.d)ie),
art.20lit.a),art.201alin.(1)-(3),art.23alin.(7),art.27alin.(2)-(5),art.28alin.(3)i(4),art.30
alin.(1),(11),(3)i(4),art.31alin.(1)i(3),precumialeart.36seaplic,naceleaicondiiii
situaii,ipersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene.
(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat
Art. 282.-(1)ncazuluneiasociericupersonalitatejuridicnregistratentr-unaltstat,dintrepersoane
juridicestrinei/saupersoanefizicenerezidentei/saupersoanefizicerezidentei/saupersoanejuridice
romne,caredesfoaractivitatenRomnia,suntaplicabileprevederileart.28.
(2)ncazulncareopersoanjuridicromnesteparticipantntr-oasocierecupersonalitatejuridic
nregistratntr-unaltstat,aceastadeterminprofitulimpozabillundncalculveniturileicheltuielile
atribuitecorespunztorcoteideparticiparenasociere.
la1ianuarie2012)
CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internaionale
Art.029-Veniturileunuisediupermanent
Art.0291-Profitulimpozabilalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprin
intermediulmaimultorsediipermanentenRomnia(articolintrodusprinart.Ipct.19 3dinO.G.
nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.7dinLegeanr.168/2013-publicatla29
mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
Art.030-Venituriobinutedepersoanelejuridicestrinedinproprietiimobiliareidinvnzareacesionareatitlurilordeparticipare
Art.031-Creditfiscal
Art.032-Pierderifiscaleexterne
Veniturile unui sediu permanent
Pagina 57

Art. 29.-(1)Persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanent
nRomniaauobligaiadeapltiimpozitulpeprofitpentruprofitulimpozabilcareesteatribuibil
sediuluipermanent.
[{*}](2)Profitulimpozabilsedeterminnconformitatecuregulilestabilitencap.IIalprezentuluititlu,
nurmtoarelecondiii:
a)numaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanentseincludnveniturileimpozabile;
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiacestorvenituriseincludncheltuielile
deductibile.
(alineatul(2)modificatprinart.Ipct.24dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
[{*}](3)Profitulimpozabilalsediuluipermanentsedeterminprintratareaacestuiacapersoanseparat
iprinutilizarearegulilorpreurilordetransferlastabilireapreuluidepiaalunuitransferfcutntre
persoanajuridicstrinisediulsupermanent.Atuncicndsediulpermanentnudeineofacturpentru
cheltuielilealocateluidectresediulsuprincipal,celelaltedocumentejustificativetrebuiesinclud
doveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarearezonabilaacestorcosturictresediul
permanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(alineatul(3)modificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
[{*}](4)nsituaiancarepersoanajuridicstrinidesfoaractivitateanRomniaprintr-unsingur
sediupermanent,acestaesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcarerevin
potrivitprezentuluititlu.(alineatmodificatprinart.Ipct.192dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.7dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie
2013)
Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul
mai multor sedii permanente n Romnia
Art. 291. -(1)ncepndcudatade1iulie2013,persoanajuridicstrincaredesfoaractivitateaprin
intermediulmaimultorsediipermanentenRomniaareobligaiasstabileascunuldintreacestesedii
casediupermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcareirevinpotrivitprezentuluititlu.La
nivelulsediuluipermanentdesemnatsecumuleazveniturile,respectivcheltuielilesediilorpermanente
aparinndaceleiaipersoanejuridicestrine.
(2)Sediilepermanentecareaplicdispoziiilealin.(1)nchidperioadaimpozabilpotrivitlegislaiein
vigoarepnladatade30iunie2013inclusiv.Calculul,plataideclarareaimpozituluipeprofitdatorat
pentruprofitulimpozabilobinutdefiecaresediupermanentnperioada1ianuarie2013-30iunie2013
seefectueazpnla25iulie2013inclusiv,prinexcepiedelaprevederileart.34i35.
(3)Profitulimpozabilalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprinintermediulmai
multorsediipermanentesedeterminlanivelulsediuluipermanentdesemnatsndeplineascobligaiile
careirevinpotrivitprezentuluititlu,nconformitatecuregulilestabilitencap.II,nurmtoarele
condiii:
a)numaiveniturilecesuntatribuibilefiecruisediupermanentsetransmitspreaficumulatede
sediulpermanentdesemnatpentruandepliniobligaiilefiscale;
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiveniturilorfiecruisediupermanentsetransmit
spreaficumulatedesediulpermanentdesemnatpentruandepliniobligaiilefiscale.
(4)Profitulimpozabillanivelulsediuluipermanentdesemnatsedeterminpebazaveniturilori
cheltuielilornregistratedefiecaresediupermanentaparinndaceleiaipersoanejuridicestrine,cu
respectareaprevederiloralin.(3)iprinutilizarearegulilorpreurilordetransferlastabilireapreuluide
Pagina 58

piaalunuitransferfcutntrepersoanajuridicstrinisediulsupermanent.Atuncicndsediul
permanentnudeineofacturpentrucheltuielilealocateluidectresediulsuprincipal,celelalte
documentejustificativetrebuiesincluddoveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarea
rezonabilaacestorcosturictresediulpermanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(5)SediulpermanentdesemnatnRomniacalculeaz,declariplteteobligaiilecerevinpotrivit
titluluiIIpebazavenituriloricheltuielilornregistratedetoatesediilepermanentecareaparinaceleiai
persoanejuridicestrine.
(6)nsituaiancaresediulfixcarendeplineteobligaiilefiscalepotrivittitluluiVIconstituieisediu
permanentnsensulart.8,sediulfixesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilor
carerevinpotrivitprezentuluititlu.
(articolintrodusprinart.Ipct.19 3dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.7
dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzareacesionarea titlurilor de participare
Art. 30.-(1)PersoanelejuridicestrinecareobinvenituridinproprietiimobiliaresituatenRomnia
saudinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnauobligaiade
apltiimpozitpeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri.
(11)nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009inclusiv,nuseimpoziteazprofitulobinutde
persoanelejuridicestrinedintranzacionareapepiaaautorizatisupravegheatdeComisiaNaionala
ValorilorMobiliareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn.(alineatintrodus
prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie
2009)
(2)VenituriledinproprietileimobiliaresituatenRomniaincludurmtoarele:
a)venituriledinnchiriereasaucedareafolosineiproprietiiimobiliaresituatenRomnia;
b)ctiguldinvnzarea-cesionareadrepturilordeproprietatesaualoricrordrepturilegatede
proprietateaimobiliarsituatnRomnia;
c)ctiguldinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridic,dac
minimum50%dinvaloareamijloacelorfixealepersoaneijuridicesunt,fiedirect,fieprin
intermediulmaimultorpersoanejuridice,proprietiimobiliaresituatenRomnia;
d)veniturileobinutedinexploatarearesurselornaturalesituatenRomnia,inclusivctiguldin
vnzarea-cesionareaoricruidreptaferentacestorresursenaturale.
[{*}](3)Oricepersoanjuridicstrincareobinevenituridintr-oproprietateimobiliarsituatn
Romniasaudinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnare
obligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofit,potrivitart.34i35.Oricepersoanjuridicstrinpoate
desemnaunmputernicitpentruandepliniacesteobligaii.(alineatmodificatprinart.Ipct.13dinO.G.
nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
[{*}](4)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)obinutedepersoanelejuridicestrine,obligaiadea
calcula,reine,declaraiviraimpozitulpeprofitrevinecumprtoruluiatuncicndcumprtorulesteo
persoanjuridicromnsauopersoanjuridicstrincareareunsediupermanentnregistratfiscaln
Romnialamomentultranzaciei,urmndcapersoanajuridicstrinsdeclareisplteascimpozit
peprofitpotrivitart.35.(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
[{*}](5)ncazulctigurilorprevzutelaart.33,rezultatedinvnzarea-cesionareaproprietilor
imobiliaresaualetitlurilordeparticipare,impozitulcaretrebuiereinutsestabileteprinaplicareaunei
cotedeimpozitarede10%lactigulrezultatdinaceastvnzare-cesionare.Prevederileprezentului
alineatseaplicnumaincazulncarepltitoruldevenituriobinedelacontribuabiljustificarea
corespunztoareprivindaplicareaprevederilorart.33.(alineatabrogatprinart.Ipct.1 5dinO.U.G.nr.
Pagina 59

138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,
cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(6)Prevederileart.119seaplicoricreipersoanecareareobligaiasreinimpozit,nconformitatecu
prezentularticol.
Credit fiscal
Art. 31.-(1)Dacopersoanjuridicromnobinevenituridintr-unstatstrinprinintermediulunui
sediupermanentsauveniturisupuseimpozituluicureinerelasursiveniturilesuntimpozitateattn
Romniactinstatulstrin,atunciimpozitulpltitctrestatulstrin,fiedirect,fieindirectprin
reinereaivirareadeoaltpersoan,sededucedinimpozitulpeprofitcesedeterminpotrivit
prevederilorprezentuluititlu.
(11)Dacopersoanjuridicstrinrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstat
dinSpaiulEconomicEuropeanidesfoaractivitateanRomniaprintr-unsediupermanentiacel
sediupermanentobinevenituridintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unaltstatdin
SpaiulEconomicEuropean,iaraceleveniturisuntimpozitateattnRomnia,ctinstatulundeau
fostobinuteveniturile,atunciimpozitulpltitnstatuldeundeaufostobinuteveniturile,fiedirect,fie
indirectprinreinereaivirareadeoaltpersoan,sededucedinimpozitulpeprofitcesedetermin
potrivitprevederilorprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(2)Deducereapentruimpozitelepltitectreunstatstrinntr-unanfiscalnupoatedepiimpozitulpe
profit,calculatprinaplicareacoteideimpozitpeprofitprevzutelaart.17alin.(1)laprofitulimpozabil
obinutnstatulstrin,determinatnconformitatecuregulileprevzutenprezentultitlusaulavenitul
obinutdinstatulstrin.
(21)Deducereaprevzutlaalin.(2)seacorddoardinimpozitulpeprofitcalculatpentruanulncare
impozitulafostpltitstatuluistrin.(alineatintrodusprinart.Ipct.21dinO.G.nr.8/2013-publicatla
[{*}](3)Impozitulpltitunuistatstrinestededus,dacseaplicprevederileconvenieideevitarea
dubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinidacpersoanajuridicromnprezint
documentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,dincaresrezultefaptulcimpozitulafost
pltitstatuluistrin.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie
2010),nvigoaredela1iulie2010)
(31)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),impozitulpltitdeunsediupermanentdinRomniapentru
veniturileobinutedintr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unstatdinSpaiulEconomic
EuropeanestededusnRomnia,dac:
a)venitulafostobinutdesediulpermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinerezidente
ntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean;i
b)venitulafostobinutdintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unaltstatdin
SpaiulEconomicEuropean;i
c)seprezintdocumentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,dincaresrezultefaptul
cimpozitulafostpltitnacelstatmembrualUniuniiEuropenesaunacelstatdinSpaiul
EconomicEuropean.
(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
(32)Prevederilealin.(11)i(31)nuseaplicsediilorpermanentedinRomniaalepersoanelorjuridice
strinerezidententr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean,altuldectunstatmembrualUniunii
Europene,cucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbul
deinformaii.(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
Pagina 60

[{*}](4)Contribuabiliicareefectueazsponsorizrii/sauactedemecenat,potrivitprevederilorlegii
privindsponsorizareailegiibibliotecilor,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferente,dac
suntndeplinitecumulativurmtoarelecondiii:
a)suntnlimitaa3dincifradeafaceri;
b)nudepescmaimultde20%,dinimpozitulpeprofitdatorat.
(alineatul(4)abrogatprinart.Ipct.26dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrare
[{*}](5)nlimitelerespectivesencadreazi:cheltuieliledesponsorizareabibliotecilordedrept
public,nscopulconstrucieidelocaluri,dotrilor,achiziiilordetehnologieainformaieiide
documentespecifice,finanriiprogramelordeformarecontinuabibliotecarilor,schimburilorde
specialiti,bursedespecializare,participarealacongreseinternaionale.(alineatul(5)abrogatprinart.
Ipct.26dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Pierderi fiscale externe
[{*}]Art. 32.-Oricepierdererealizatprintr-unsediupermanentsituatntr-unstatcarenuestestat
membrualUniuniiEuropene,alAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbsausituatntr-unstatcucare
Romnianuarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneriestedeductibildoardinveniturile
obinutedesediulpermanentrespectiv.nacestcaz,pierderilerealizateprintr-unsediupermanentse
deducnumaidinacestevenituri,separat,pefiecaresursdevenit.Pierderileneacoperitesereporteazi
serecupereaznurmtorii5anifiscaliconsecutivi.(articolmodificatprinart.Ipct.5dinOUGnr.
[{*}]
CAPITOLUL IV
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare
(capitolabrogatprinart.Ipct.1 6dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare
Art. 33.-(1)PrevederileprezentuluiarticolseaplicpersoanelorjuridiceromneistrinecarevndcesioneazproprietiimobiliaresituatenRomniasautitlurideparticiparedeinutelaopersoan
juridicromn.
(2)Dacctigurilerezultatedinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresituatenRomniaia
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromndepescpierderilerezultatedintr-o
astfeldevnzare-cesionare,atunciimpozitulpeprofitsestabileteprinaplicareauneicotede10%la
diferenarezultat.
(3)Pierderearezultatdinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresituatenRomniaia
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnserecupereazdinprofiturileimpozabile
rezultatedinoperaiunideaceeainatur,nurmtorii5anifiscaliconsecutivi.
(4)Ctigulrezultatdinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresautitlurilordeparticipareeste
diferenapozitivntre:
a)valoarearealizatdinvnzarea-cesionareaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitluride
participare;i
b)valoareafiscalaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitlurideparticipare.
(5)Pierderearezultatdintr-ovnzare-cesionareaproprietilorimobiliaresautitlurilordeparticipare
Pagina 61

estediferenanegativntre:
a)valoarearealizatdinvnzare-cesionareaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitluride
participare;i
b)valoareafiscalaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitlurideparticipare.
(6)nnelesulprevederiloralin.(4)i(5),valoarearealizatdinvnzare-cesionaresereducecu
comisioanele,taxelesaualtesumepltite,aferentevnzrii-cesionrii.
(7)Valoareafiscalpentruproprietileimobiliaresaupentrutitluriledeparticiparesestabiletedup
cumurmeaz:
a)ncazulproprietilorimobiliare,valoareafiscalestecostuldecumprare,construiresau
mbuntireaproprietii,reduscuamortizareafiscalaferentuneiastfeldeproprieti;
b)ncazultitlurilordeparticipare,valoareafiscalestecostuldeachiziiealtitlurilorde
participare,inclusivoricecomisioane,taxesaualtesumepltite,aferenteachiziionriiunorastfel
detitlurideparticipare.
(8)Prezentularticolseaplicncazulproprietilorimobiliaresaualtitlurilordeparticipare,numai
dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)contribuabiluladeinutproprietateaimobiliarsautitluriledeparticiparepeoperioadmai
marede2ani;
b)persoanacareachiziioneazproprietateaimobiliarsautitluriledeparticiparenueste
persoanafiliatcontribuabilului.
(capitolabrogatprinart.Ipct.1 6dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
CAPITOLUL V
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
[{*}]Art.034-Declarareaiplataimpozituluipeprofit(articolmodificatprinart.Ipct.14din
[{*}]Art.035-Depunereadeclaraieideimpozitpeprofit(articolmodificatprinart.Ipct.15din
[{*}]
Declararea i plata impozitului pe profit
Art. 34.-(1)Declarareaiplataimpozituluipeprofit,cuexcepiileprevzutedeprezentularticol,se
efectueaztrimestrial,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheieriitrimestrelorI-III.
Definitivareaiplataimpozituluipeprofitaferentanuluifiscalrespectivseefectueazpnlatermenul
dedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofitprevzutlaart.35.
(2)ncepndcudatade1ianuarie2013,contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),potopta
pentrudeclarareaiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate,efectuatetrimestrial.Termenul
pnlacareseefectueazplataimpozituluianualestetermenuldedepunereadeclaraieiprivind
impozitulpeprofit,prevzutlaart.35.
[{*}](3)Opiuneapentrusistemulanualdedeclarareiplataimpozituluipeprofitseefectueazla
nceputulanuluifiscalpentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(2).Opiuneaefectuateste
obligatoriepentrucelpuin2anifiscaliconsecutivi.Ieireadinsistemulanualdedeclarareiplata
impozituluiseefectueazlanceputulanuluifiscalpentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(1).
Pagina 62

Contribuabiliicomunicorganelorfiscaleteritorialemodificareasistemuluianual/trimestrialdedeclarare
iplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade31
ianuarieinclusivaanuluifiscalrespectiv.Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.
(3)comunicorganelorfiscaleteritorialemodificareasistemuluianual/trimestrialdedeclarareiplata
impozituluipeprofit,ntermende30deziledelanceputulanuluifiscalmodificat.(alineatmodificat
prinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
(4)Contribuabiliisocieticomercialebancare-persoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaale
bncilor-persoanejuridicestrineauobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial.Termenulpnlacareseefectueazplataimpozituluianualestetermenul
dedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,prevzutlaart.35.
(5)Urmtoriicontribuabiliauobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,astfel:
a)organizaiilenonprofitauobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,anual,pnladatade
25februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul;
[{*}]b)contribuabiliicareobinveniturimajoritaredinculturacerealelor,aplantelortehniceia
cartofului,pomiculturiviticulturauobligaiadeadeclaraideapltiimpozitulpeprofitanual,
pnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul;
(litermodificatprinart.unicdinLegeanr.177/2012,nvigoaredela21octombrie2012)
c)contribuabiliiprevzuilaart.13lit.c)-e)auobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofit
trimestrial,conformalin.(1).
(6)Contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),care,nanulprecedent,seaflaununadintre
urmtoarelesituaii:
a)nou-nfiinai;
b)nregistreazpierderefiscallasfritulanuluifiscalprecedent;
c)s-auaflatninactivitatetemporarsauaudeclaratpepropriarspunderecnudesfoar
activitilasediulsocial/sediilesecundare,situaiinscrise,potrivitprevederilorlegale,nregistrul
comeruluisaunregistrulinutdeinstanelejudectoreticompetente,dupcaz;
d)aufostpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor,nanulpentrucaresedatoreaz
impozitulpeprofitaplicsistemuldedeclarareiplatprevzutlaalin.(1).nsensulprezentului
alineatnusuntconsideraicontribuabilinou-nfiinaiceicaresenregistreazcaefectalunor
operaiunidereorganizareefectuatepotrivitlegii.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliiprevzuilaalin.(4)nou-nfiinai,nfiinain
cursulanuluiprecedentsaucarelasfritulanuluifiscalprecedentnregistreazpierderefiscal
efectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelulsumeirezultatedinaplicareacoteide
impozitasupraprofituluicontabilalperioadeipentrucareseefectueazplataanticipat.
(8)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial,determinplileanticipatetrimestrialensumdeoptrimedin
impozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,actualizatcuindicelepreurilordeconsum,estimatcu
ocaziaelaborriibugetuluiiniialalanuluipentrucareseefectueazplileanticipate,pnladatade25
inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucareseefectueazplata.Impozitulpeprofitpentruanul
precedent,pebazacruiasedeterminplileanticipatetrimestriale,esteimpozitulpeprofitdatorat
conformdeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,fraluancalculplileanticipateefectuatenacelan.
(81)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionale
deraportarefinanciar,plileanticipatetrimestrialeseefectueaznsumdeoptrimedinimpozitulpe
profitaferentanuluiprecedentdeterminatpotrivitalin.(8),fraluancalculinfluenaceprovinedin
aplicareaprevederilorart.193,inclusivpentruaniifiscalincaresededucsumeleevideniatensoldul
Pagina 63

debitoralcontuluirezultatulreportatdinprovizioanespecifice.(alineatintrodusprinart.Ipct.20din
O.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(9)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplata
impozituluipeprofitprevzutlaalin.(2)icare,nprimulanalperioadeiobligatoriiprevzutedealin.
(3),nregistreazpierderefiscalefectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelul
sumeirezultatedinaplicareacoteideimpozitasupraprofituluicontabilalperioadeipentrucarese
efectueazplataanticipat.
(10)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitprevzutla
alin.(2)icare,nanulprecedent,aubeneficiatdescutiridelaplataimpozituluipeprofit,conformlegii,
iarnanulpentrucaresecalculeaziseefectueazplileanticipatenumaibeneficiazdefacilitile
fiscalerespective,impozitulpeprofitpentruanulprecedent,pebazacruiasedeterminplileanticipate,
esteimpozitulpeprofitdeterminatconformdeclaraieiprivindimpozitulpeprofitpentruanulprecedent,
lundu-sencalculiimpozitulpeprofitscutit.
(11)ncazulurmtoareloroperaiunidereorganizareefectuatepotrivitlegii,contribuabiliicareaplic
sistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,
stabilescimpozitulpeprofitpentruanulprecedent,cabazdedeterminareapliloranticipate,potrivit
urmtoarelorreguli:
a)contribuabiliicareabsorbprinfuziuneunasaumaimultepersoanejuridiceromne,ncepndcu
trimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,nsumeazimpozitulpeprofit
datoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatoratpentruacelaiandecelelalte
societicedente;
b)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneaadousaumaimultepersoanejuridiceromnensumeaz
impozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietilecedente.nsituaiancaretoate
societilecedentenregistreazpierderefiscalnanulprecedent,contribuabiliinou-nfiinai
determinplileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(9);
c)contribuabiliinfiinaiprindivizareauneipersoanejuridiceromnempartimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedentdesocietateacedentproporionalcuvaloareaactiveloripasivelor
transferate,conformproiectuluintocmitpotrivitlegii.nsituaiancaresocietateacedent
nregistreazpierderefiscalnanulprecedent,contribuabiliinou-nfiinaideterminplile
anticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(9);
d)contribuabiliicareprimescactiveipasiveprinoperaiunidedivizareauneipersoanejuridice
romne,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
nsumeazimpozitulpeprofitdatoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatorat
pentruanulprecedentdesocietateacedent,recalculatproporionalcuvaloareaactiveloripasivelor
transferate,conformproiectuluintocmitpotrivitlegii;
e)contribuabiliicaretransfer,potrivitlegii,opartedinpatrimoniuuneiasaumaimultorsocieti
beneficiare,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
recalculeazimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedentproporionalcuvaloareaactivelori
pasivelormeninutedectrepersoanajuridiccaretransferactivele.
(12)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cu
plianticipateefectuatetrimestrial,icarencursulanuluidevinsediipermanentealepersoanelor
juridicestrinecaurmareaoperaiunilorprevzutelaart.27 1,ncepndcutrimestrulncareoperaiunile
respectiveproducefecte,potrivitlegii,aplicurmtoareleregulipentrudeterminareapliloranticipate
datorate:
a)ncazulfuziuniiprinabsorbie,sediulpermanentdeterminplileanticipatenbazaimpozitului
peprofitdatoratpentruanulprecedentdectresocietateacedent;
b)ncazuldivizrii,divizriiparialeitransferuluideactive,sediilepermanentedeterminplile
anticipatenbazaimpozituluipeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietateacedent,
Pagina 64

recalculatpentrufiecaresediupermanent,proporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate,
potrivitlegii.Societilecedentecarenunceteazsexistenurmaefecturiiuneiastfelde
operaiuni,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
ajusteazplileanticipatedatoratepotrivitregulilorprevzutelaalin.(11)lit.e).
(13)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial,implicainoperaiunitransfrontaliere,alteledectceleprevzutelaalin.
(12),aplicurmtoareleregulinvedereadeterminriiimpozituluipeprofitpentruanulprecedent,nbaza
cruiasedeterminplileanticipate:
a)ncazulcontribuabililorcareabsorbunasaumaimultepersoanejuridicestrine,ncepndcu
trimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,impozitulpeprofitpentruanul
precedent,nbazacruiasedeterminplileanticipate,esteimpozitulpeprofitdatoratde
societateaabsorbantnanulfiscalprecedentceluincareserealizeazoperaiunea;
b)contribuabiliicareabsorbcelpuinopersoanjuridicromnicelpuinopersoanjuridic
strin,ncepndcutrimestrulncareoperaiunearespectivproduceefecte,potrivitlegii,
nsumeazimpozitulpeprofitdatoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatorat
pentruacelaiandecelelaltesocietiromnecedente;
c)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneauneiasaumaimultorpersoanejuridiceromnecuunasau
maimultepersoanejuridicestrinensumeazimpozitulpeprofitdatoratdesocietileromne
cedente.nsituaiancaretoatesocietilecedenteromnenregistreazpierderefiscalnanul
precedent,contribuabilulnou-nfiinatdeterminplileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i
(9).
(131)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3),pentruprimulanfiscal
modificat,apliciurmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
a)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofittrimestrialipentrucareanulfiscal
modificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluicalendaristic,primalun,respectiv
primeledoulunialetrimestruluicalendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestru,pentrucare
contribuabilulareobligaiadeclarriiipliiimpozituluipeprofit,pnladatade25inclusiva
primeiluniurmtoarencheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicin
cazulncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluiIVal
anuluicalendaristic;
b)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofitanual,cuplianticipateefectuate
trimestrial,pentruanulfiscalmodificatcontinuefectuareapliloranticipatelanivelulcelor
stabilitenaintedemodificare;ncazulncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivna
treialunatrimestruluicalendaristic,primalun,respectivprimeledoulunialetrimestrului
calendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestrupentrucarecontribuabilulareobligaiadeclarriii
efecturiipliloranticipate,nsumde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,
pentrufiecarelunatrimestrului,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheierii
trimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicincazulncareanulfiscal
modificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluiIValanuluicalendaristic.
[{*}](14)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvculichidare,potrivitlegii,au
obligaiasdepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnladatadepunerii
situaiilorfinanciarelaorganulfiscalcompetentdinsubordineaAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
Pagina 65

(15)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvfrlichidareauobligaiasdepun
declaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnlanchidereaperioadeiimpozabile.
(16)Obligaiilefiscalereglementatedeprezentultitlusuntveniturialebugetuluidestat.
(17)Prinexcepiedelaprevederilealin.(16),impozitulpeprofit,dobnzile/majorriledentrzierei
amenziledatoratederegiileautonomedinsubordineaconsiliilorlocaleiaconsiliilorjudeene,precumi
celedatoratedesocietilecomercialencareconsiliilelocalei/saujudeenesuntacionarimajoritari,
carerealizeazproiectecuasistenfinanciardinparteaUniuniiEuropenesauaaltororganisme
internaionale,nbazaunoracorduri/contractedemprumutratificate,respectivaprobateprinacte
normative,suntveniturialebugetelorlocalerespectivepnlasfritulanuluifiscalncaresencheie
proiectulcarefaceobiectulacordului/contractuluidemprumut.
(18)Pentruaplicareasistemuluidedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate
efectuatetrimestrial,indicelepreurilordeconsumnecesarpentruactualizareapliloranticipatese
comunic,prinordinalministruluifinanelorpublice,pnladatade15aprilieaanuluifiscalpentrucare
seefectueazplileanticipate.
(articolmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
[{*}]
Depunerea declaraiei de impozit pe profit
Art. 35.-(1)Contribuabiliiauobligaiasdepunodeclaraieanualdeimpozitpeprofitpnladatade
25martieinclusivaanuluiurmtor,cuexcepiacontribuabililorprevzuilaart.34alin.(5)lit.a)ib),
alin.(14)i(15),caredepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitpnlatermeneleprevzutencadrul
acestoralineate.
(2)Contribuabiliiprevzuilaart.13lit.c)ie)auobligaiadeadepuneideclaraiaprivinddistribuirea
ntreasociaiavenituriloricheltuielilor.
(3)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3)auobligaiasdepunodeclaraie
anualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpeprofitaferentanuluifiscalrespectiv,pnladata
de25aceleide-atreialuniinclusiv,delanchidereaanuluifiscalmodificat.(alineatintrodusprinart.I
pct.14dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
dela1ianuarie2012)
[{*}]
CAPITOLUL VI
Impozitul pe dividende
(capitolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1
iulie2010)
[{*}]
Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende
Art. 36. - (1)Opersoanjuridicromncaredistribuie/pltetedividendectreopersoanjuridic
romnareobligaiasrein,sdeclareisplteascimpozitulpedividendereinutctrebugetulde
stat,astfelcumseprevedenprezentularticol.
(2)Impozitulpedividendesestabileteprinaplicareauneicotedeimpozitde16%asupradividendului
brutdistribuit/pltituneipersoanejuridiceromne.
(3)Impozitulpedividendesedeclarisepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
Pagina 66

urmtoareceleincaresedistribuie/pltetedividendul.ncazulncaredividendeledistribuitenuaufost
pltitepnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividende
aferentsepltetepnladatade25ianuarieaanuluiurmtor.
[{*}](4)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelorpltitedeopersoanjuridic
romnuneialtepersoanejuridiceromne,dacbeneficiaruldividendelordeine,ladataplii
dividendelor,minimum10%dintitluriledeparticiparealeceleilaltepersoanejuridice,peoperioad
nentreruptdeunanmplinitpnladatapliiacestorainclusiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.15din
(41)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelordistribuite/pltitedeopersoan
juridicromn:
a)fondurilordepensiifacultative,respectivfondurilordepensiiadministrateprivat;
b)organeloradministraieipublicecareexercit,prinlege,drepturileiobligaiilecedecurgdin
calitateadeacionaralstatuluilaacelepersoanejuridiceromne.
(alineatintrodusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
(5)Cotadeimpozitpedividendeprevzutlaalin.(2)seapliciasuprasumelordistribuite/pltite
fondurilordeschisedeinvestiii,ncadrateastfel,potrivitreglementrilorprivindpiaadecapital.
(articolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
CAPITOLUL VII
Dispoziii tranzitorii i finale
Art.037-Pierderifiscaledinperioadeledescutire
Art.0371-Pierderirealizateprintr-unsediupermanentdinstrintate(articolintrodusprinart.I
pct.7dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
Art.038-Dispoziiitranzitorii
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art. 37.-Oricepierderefiscalnetcareaparenperioadancarecontribuabilulafostscutitde
impozitulpeprofitpoatefirecuperatdinprofiturileimpozabileviitoare,potrivitart.26.Pierdereafiscal
netestediferenadintrepierderilefiscaletotalepeperioadadescutireiprofitulimpozabiltotaln
aceeaiperioad.
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate
Art. 371.-(1)Pierderilerealizateprintr-unsediupermanentdinstrintate,nregistratepnladatade31
decembrie2009inclusiv,serecupereazpotrivitprevederilornvigoarepnlaaceastdat.
(2)Pentruanul2010,pierderilerealizateprintr-unsediupermanentsituatntr-unstatmembrualUniunii
Europene,alAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbsauntr-unstatcucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpunerisedeterminlundncalculveniturileicheltuielilenregistratede
lanceputulanuluifiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.7dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1
iulie2010)
Dispoziii tranzitorii
Art. 38.
[{*}](1)ncazulpersoanelorjuridicecareauobinut,naintede1iulie2003,certificatulpermanentde
investitornzondefavorizat,scutireadeimpozitpeprofitulaferentinvestiiilornoiseaplicn
Pagina 67

continuarepeperioadaexisteneizoneidefavorizate.(alineatmodificatprinart.Ipct.301dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie
2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(2)Contribuabiliicareauefectuatcheltuielicuinvestiiinaintede1iulie2002,potrivitOrdonanei
Guvernuluinr.27/1996privindacordareadefacilitipersoanelorcaredomicilieazsaulucreaznunele
localitidinMuniiApuseniinRezervaiaBiosferei"DeltaDunrii",republicat,cumodificrile
ulterioare,icarecontinuinvestiiileconformordonaneimenionate,beneficiazncontinuarede
deducereadinprofitulimpozabilacheltuielilordistinctevideniate,fcutecuinvestiiilerespective,fra
depidatade31decembrie2006.
[{*}](3)Contribuabiliicareidesfoaractivitateanzonaliberpebazdelicenicarepnladata
de1iulie2002aurealizatinvestiiinzonaliber,nactivecorporaleamortizabileutilizatenindustria
prelucrtoare,nvaloaredecelpuin1.000.000dolariS.U.A.,beneficiazdescutiredelaplata
impozituluipeprofit,ncontinuare,pnladatade31decembrie2006.Dispoziiileprezentuluialineat
nusemaiaplicnsituaiancaresurvinmodificrinstructuraacionariatuluicontribuabilului.n
nelesulprezentuluialineat,modificare de acionariatncazulsocietilorcotateseconsiderafio
modificareaacionariatuluinproporiedemaimultde25%dinnumrulaciunilor,peparcursulunuian
calendaristic.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cu
(4)Cuexcepiaprevederiloralin.(3),contribuabiliicareobinvenituridinactivitidesfuratepebaz
delicenntr-ozonliberauobligaiadeapltiimpozitpeprofitncotde5%pentruprofitul
impozabilcarecorespundeacestorvenituri,pnladatade31decembrie2004.
(5)Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaalin.(1)-(4)nupotbeneficiadeamortizarea
acceleratsaudededucereaprevzutlaart.24alin.(12).
(6)Unitileprotejatedestinatepersoanelorcuhandicap,definiteprinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.102/1999privindproteciaspecialincadrareanmuncapersoanelorcuhandicap,aprobatcu
modificriicompletriprinLegeanr.519/2002,cumodificrileulterioare,suntscutitedelaplata
impozituluipeprofitdacminimum75%dinsumeleobinuteprinscutiresereinvestescnvederea
achiziieideechipamenttehnologic,maini,utilaje,instalaiii/saupentruamenajarealocurilordemunc
protejate.Scutireadelaplataimpozituluipeprofitseaplicpnladatade31decembrie2006.
(7)Contribuabiliidirectimplicainproduciadefilmecinematografice,nscriicaatarenRegistrul
cinematografic,beneficiaz,pnladatade31decembrie2006,de:
a)scutireadelaplataimpozituluipeprofitacotei-pridinprofitulbrutreinvestitndomeniul
cinematografiei;
b)reducereaimpozituluipeprofitnproporiede20%,ncazulncaresecreeaznoilocuride
munciseasigurcretereanumruluiscripticdeangajai,cucelpuin10%fadeanulfinanciar
precedent.
(8)SocietateaNaional"Nuclearelectrica"-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozituluipeprofit
pnladatade31decembrie2010,ncondiiilencareprofitulesteutilizatexclusivpentrufinanarea
lucrrilordeinvestiiilaobiectivulCentralaNuclearoelectricCernavod-Unitatea2,potrivitlegii.
[{*}](9)SocietateaComercialAutomobileDacia-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozitului
peprofitpnladatade31decembrie2006.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.G.nr.83/2004publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}](10)SocietateaComercialSidex-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozituluipeprofit
pnladatade31decembrie2004.(alineatmodificatncepndcu7decembrie2004prinart.Ipct.3din
O.U.G.nr.123/2004-publicatla7decembrie2004)
[{*}](11)CompaniaNaional"AeroportulInternaionalHenriCoand-Otopeni"-S.A.beneficiazde
scutiredelaplataimpozituluipeprofitpnladatade31decembrie2006.(alineatmodificatprinart.I
pct.30 1dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004
(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Pagina 68

(12)Lacalcululprofituluiimpozabil,urmtoareleveniturisuntneimpozabilepnladatade31
decembrie2006:
a)veniturilerealizatedinactivitiledesfuratepentruobiectivulCentralaNuclearoelectric
Cernavod-Unitatea2,pnlapunereanfunciuneaacestuia;
b)veniturilerealizatedinaplicareauneiinveniibrevetatenRomnia,inclusivdinfabricarea
produsuluisauaplicareaprocesului,peoperioadde5anidelaprimaaplicare,calculaideladata
nceperiiaplicriiicuprininperioadadevalabilitateabrevetului,potrivitlegii;
c)veniturilerealizatedinpracticareaapiculturii.
(13)Pentruinvestiiiledirectecuimpactsemnificativneconomie,realizatepnladatade31decembrie
2006,potrivitlegii,contribuabiliipotdeduceocotsuplimentarde20%dinvaloareaacestora.
Deducereasecalculeaznlunancareserealizeazinvestiia.nsituaiancareserealizeazpierdere
fiscal,aceastaserecupereazpotrivitdispoziiilorart.26.Pentruinvestiiilerealizatesepoatecalcula
amortizareaccelerat,cuexcepiainvestiiilorncldiri.
Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaprezentulalineatnupotaplicaprevederileart.
24alin.(12).
(14)Facilitilefiscaleprivindimpozitulpeprofitdinactelenormativemeniontenprezentularticol,
precumicelecaredecurgdinalteactenormativedatenaplicareaacestorarmnnvigoarepnla
termeneleincondiiilestipulatedeacestea.
ANEX
(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
LISTA SOCIETILOR
la care se face referire n art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a)
a)societilenfiinatenbazaReglementriiConsiliuluinr.2.157/2001/CE,din8octombrie2001,
privindstatutulsocietiieuropene(SE)iaDirectivei2001/86/CEaConsiliului,din8octombrie2001,
decompletareaStatutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtoriloriasociaiile
cooperatistenfiinatenbazaReglementriiConsiliului(CE)nr.1.435/2003,din22iulie2003,privind
StatutulSocietiiCooperativeEuropene(SCE)iaDirectiveiConsiliului2003/72/CE,din22iulie2003,
decompletareaStatutuluiSocietiiCooperativeEuropenecuprivirelaimplicareaangajailor;
b)societilenfiinatenbazalegiibelgiene,cunoscuteca'societe anonyme'/'naamloze
vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen',
'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid',
'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met
onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en
commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap',ntreprinderipubliceceauadoptatuna
dintreformelejuridicemenionatemaisus,ialtesocieticonstituiteconformlegiibelgiene,supuse
impozituluipeprofitbelgian;
c)societilenfiinatenbazalegislaieicehe,cunoscuteca'akciova spolecnost', 'spolecnost s
rucenim omezenym';
c1) societilenfiinatenbazalegiicroate,cunoscutecadionickodrustvo,drustvosogranicenom
odgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticaresuntsupuse
impozituluipeprofitnCroaia;(literintrodusprinart.Ipct.4dinO.G.nr.16/2013-publicatla2
august2013,nvigoaredela5august2013)
d)societilenfiinatenbazalegiidaneze,cunoscuteca'aktieselskab'i'anpartsselskab';alte
Pagina 69

societisupuseimpozitriiconformlegiiimpozituluipeprofit,nmsurancarevenitullorimpozabil
estecalculatiimpozitatnconformitatecuregulilegeneralealelegislaieifiscaleaplicabilela
'aktieselskaber';
e)societilenfiinatenbazalegiigermane,cunoscuteca'Aktiengesellschaft',
'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung',
'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe
gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts',ialtesocieticonstituite
conformlegiigermane,supuseimpozituluipeprofitgerman;
f)societilenfiinatenbazalegiiestonieneca'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts',
'tulundusuhistu';
g)societilenfiinatenbazalegiigreceti,cunoscuteca'vv ','
v'(E..E.);(E.P.E.)';
h)societilenfiinatenbazalegiispaniole,cunoscuteca'sociedad anonima', 'sociedad
comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada,organismededreptpubliccare
funcioneaznbazalegiiprivate;
i)societilenfiinatenbazalegiifranceze,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en commandite
par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes
d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles',caresuntautomat
supuseimpozituluipeprofit,'cooperatives', 'unions de cooperatives',ntreprinderipubliceindustrialei
comercialeialtesocieticonstituiteconformlegiifranceze,supuseimpozituluipeprofitfrancez;
j)societilenfiinatesauexistentenbazalegiiirlandeze,organismenfiinatepebazalegii
asociaiilorindustrialeideaprovizionare,societideconstrucii,nfiinatepebazalegiiasociaiilorde
construcii,itrusturilebancaredeeconomii,nfiinatepebazalegiitrusturilorbancaredeeconomii,
1989;
k)societilenfiinatenbazalegiiitaliene,cunoscuteca'societa per azioni', 'societa n
accomandita per azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua
assircurazione',ientitipubliceiprivateacroractivitateestenntregimesaunprincipal
comercial;
l)societilenfiinatenbazalegiiciprioteca'',supuseimpozituluipeprofit;
m)societilenfiinatenbazalegiiletone,cunoscuteca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar
ierobezotu atbildibu';
n)societilenfiinatenbazalegiilituaniene;
o)societilenfiinatenbazalegiistatuluiLuxemburg,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative
organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association
d'epargne-pension', 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des
communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales
de droit public',ialtesocieticonstituitenbazalegiiluxemburgheze,supuseimpozituluipeprofit
luxemburghez;
p)societilenfiinatenbazalegiiungare,cunoscuteca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag',
'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu
tarsasag', 'szovetkezet';
q)societilenfiinatenbazalegiimalteze,cunoscuteca'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata',
'Socjetajiet en commandite li l-kapital tagh-hom maqsum f'azzjonijiet';
r)societilenfiinatenbazalegiiolandeze,cunoscuteca'naamloze vennnootschap', 'besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie',
'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve
grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling
optreedt',ialtesocieticonstituitenbazalegiiolandezeisupuseimpozituluipeprofitolandez;
s)societilenfiinatenbazalegiiaustriece,cunoscuteca'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit
Pagina 70

beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften';

)societilenfiinatenbazalegiipoloneze,cunoscuteca'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona
'odpowiedzialnoscia';
t)societilecomercialesausocietilededreptcivilceauformcomercial,precumialteentitia
croractivitateestedenaturcomercialsauindustrial,nregistratepotrivitlegiiportugheze;
)societilenfiinatenbazalegiislovene,cunoscuteca'delniska druzba', 'komanditna druzba',
'druzba z omejeno odgovornostjo';
u)societilenfiinatenbazalegislaieislovace,cunoscuteca'akciova spolocnost', 'spolocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost';
v)societilenfiinatenbazalegiifinlandeze,cunoscuteca'osakeyhtio/aktiebolag',
'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
w)societilenfiinatenbazalegiisuedeze,cunoscuteca'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
x)societilenfiinatenbazalegiiRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord.
(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
[{*}]
TITLUL III
Impozitul pe venit
(ntregtitlulIIImodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004(publicatla30decembrie2004),cu
CAPITOLULIIVenituridinactivitiindependente
CAPITOLULIIIVenituridinsalarii
CAPITOLULIVVenituridincedareafolosineibunurilor
CAPITOLULVVenituridininvestiii
CAPITOLULVIVenituridinpensii
[{*}]CAPITOLULVIIVenituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur(capitolulVII,
alctuitdinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
CAPITOLULVIIIVenituridinpremiiidinjocuridenoroc
[{*}]CAPITOLULVIII1 Venituridintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
(capitolreintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificati
completatprinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafost
stabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartI
pct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupot
intranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie
2005)(dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafost
modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDecizia
CuriiConstituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
CAPITOLULIXVenituridinaltesurse
CAPITOLULXVenitulnetanualimpozabil
CAPITOLULXIProprietateacomuniasociaiilefrpersonalitatejuridic
CAPITOLULXIIAspectefiscaleinternaionale
CAPITOLULXIIIObligaiideclarativealepltitorilordevenituricureinerelasurs
CAPITOLULXIVDispoziiitranzitoriiifinale
Pagina 71

CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.041-Categoriideveniturisupuseimpozituluipevenit
Art.0421-Reguligeneraleaplicabileveniturilorrealizatedinoperaiuneadefiducie(articol
octombrie2011)
Art.043-Coteledeimpozitare
Art.044-Perioadaimpozabil
Art.045-Stabilireadeducerilorpersonaleiasumelorfixe
Contribuabili
Art. 39.-Urmtoarelepersoanedatoreazplataimpozituluiconformprezentuluititluisuntnumiten
continuarecontribuabili:
a)persoanelefizicerezidente;
b)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaroactivitateindependentprinintermediulunui
sediupermanentnRomnia;
c)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomnia;
d)persoanelefizicenerezidentecareobinvenituriprevzutelaart.89.
Art. 40.-(1)Impozitulprevzutnprezentultitlu,denumitncontinuareimpozit pe venit,seaplic
urmtoarelorvenituri:
a)ncazulpersoanelorfizicerezidenteromne,cudomiciliulnRomnia,veniturilorobinutedin
oricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei;
[{*}]b)ncazulpersoanelorfizicerezidente,alteledectceleprevzutelalit.a),veniturilor
obinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcudatade1ianuarie
aanuluicalendaristicurmtoranuluincareacetiadevinrezideninRomnia;(litermodificat
prinart.Ipct.16dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
c)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitateindependentprinintermediul
unuisediupermanentnRomnia,venituluinetatribuibilsediuluipermanent;
d)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitatedependentnRomnia,
venituluisalarialnetdinaceastactivitatedependent;
e)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,careobinveniturileprevzutelaart.39lit.d),venitului
determinatconformregulilorprevzutenprezentultitlu,cecorespundcategorieirespectivede
venit.
[{*}](2)Persoanelefizicenerezidentecarendeplinesccondiiilederezidenprevzutelaart.7alin.(1)
pct.23lit.b)sauc)vorfisupuseimpozituluipevenitpentruveniturileobinutedinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcudatade1ianuarieaanuluicalendaristicurmtoranului
ncareacetiadevinrezideninRomnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Facexcepiedelaprevederilealin.(2)persoanelefizicecaredovedesccsuntrezideniaiunorstate
cucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,croralesuntaplicabileprevederile
Pagina 72

conveniilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
(4)ncursulanuluicalendaristicncarepersoanelefizicenerezidente,cuexcepiacelormenionatelaart.
40alin.(3),ndeplinesccondiiilederezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)suntsupuse
impozituluinumaipentruveniturileobinutedinRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.
(5)Opersoanesteconsideratrezidentsaunerezidentpentruntregulancalendaristic,nefiindpermis
schimbarearezideneipeparcursulanuluicalendaristic.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(6)RezideniistatelorcucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneritrebuiesi
dovedeascrezidenafiscalprintr-uncertificatderezidenemisdectreautoritateafiscalcompetent
dinstatulstrinsauprintr-unaltdocumenteliberatdectreoaltautoritatedectceafiscal,careare
atribuiindomeniulcertificriirezideneiconformlegislaieiinterneaaceluistat.Acest
certificat/documentestevalabilpentruanul/aniipentrucareesteemis.(alineatintrodusprinart.Ipct.18
dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(7)Persoanafizicrezidentromn,cudomiciliulnRomnia,caredovedeteschimbarearezidenei
ntr-unstatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,esteobligatn
continuarelaplataimpozituluipeveniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafara
Romniei,pentruanulcalendaristicncarearelocschimbarearezidenei,precuminurmtorii3ani
calendaristici.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
[{*}]Art. 41.-Categoriiledeveniturisupuseimpozituluipevenit,potrivitprevederilorprezentuluititlu,
sunturmtoarele:
a)venituridinactivitiindependente,definiteconformart.46;
b)venituridinsalarii,definiteconformart.55;
c)venituridincedareafolosineibunurilor,definiteconformart.61;
d)venituridininvestiii,definiteconformart.65;
e)venituridinpensii,definiteconformart.68;
[{*}]f) venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,definiteconformart.71;(liter
februarie2013)
g)venituridinpremiiidinjocuridenoroc,definiteconformart.75;(dataintrriinvigoarea
acesteilitereafoststabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,
modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituia
Romniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,literaseaplic
dela4iunie2005)
(dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprin
artIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
h)venituridintransferulproprietilorimobiliare,definiteconformart.771;
[{*}]i)venituridinaltesurse,definiteconformart.78i791.(litermodificatprinart.Ipct.10
dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
Pagina 73

Art. 42.-nnelesulimpozituluipevenit,urmtoareleveniturinusuntimpozabile:
[{*}]a)ajutoarele,indemnizaiileialteformedesprijincudestinaiespecial,acordatedinbugetul
destat,bugetulasigurrilorsocialedestat,bugetelefondurilorspeciale,bugetelelocaleidinalte
fonduripublice,inclusivceledinfonduriexternenerambursabile,precumiceledeaceeainatur
primitedelaaltepersoane,cuexcepiaindemnizaiilorpentruincapacitatetemporardemunc.Nu
suntvenituriimpozabileindemnizaiilepentru:riscmaternal,maternitate,cretereacopiluluii
ngrijireacopiluluibolnav,potrivitlegii;(litermodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
a1)veniturilerealizatedinvalorificareabunurilormobilesubformadeeurilorprincentrelede
colectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectulprogramelornaionalefinanatedinbugetulde
statsaudinaltefonduripublice;(literintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.125/2011,n
vigoaredela30decembrie2011)
b)sumelencasatedinasigurrideoricefelreprezentnddespgubiri,sumeasigurate,precumi
oricealtedrepturi,cuexcepiactigurilorprimitedelasocietiledeasigurricaurmarea
contractuluideasigurarencheiatntrepri,cuocaziatragerilordeamortizare.Nusuntvenituri
impozabiledespgubirilenbanisaunnaturprimitedectreopersoanfiziccaurmareaunui
prejudiciumaterialsuferitdeaceasta,inclusivdespgubirilereprezentnddaunelemorale;
b1)sumeleprimitecaurmareaexproprieriipentrucauzdeutilitatepublic,conformlegii;(liter
introdusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoarede
la1ianuarie2008)
c)sumeleprimitedreptdespgubiripentrupagubesuportatecaurmareacalamitilornaturale,
precumipentrucazuriledeinvaliditatesaudeces,conformlegii;
[{*}]d)pensiilepentruinvaliziiderzboi,orfanii,vduvele/vduviiderzboi,sumelefixepentru
ngrijireapensionarilorcareaufostncadraingradulIdeinvaliditate,precumipensiile,altele
dectpensiilepltitedinfonduriconstituiteprincontribuiiobligatoriilaunsistemdeasigurri
sociale,inclusivceledinfonduridepensiifacultativeicelefinanatedelabugetuldestat;(liter
modificatprinart.Ipct.26dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
[{*}]e)contravaloareacupoanelorcereprezintbonuridevaloarecareseacordcutitlugratuit
persoanelorfiziceconformdispoziiilorlegalenvigoare;(literabrogatdela30decembrie2010
prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.117/2010)
f)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizaresaumecenat;
[{*}]g)veniturileprimitecaurmareatransferuluidreptuluideproprietateasuprabunurilorimobile
imobiledinpatrimoniulpersonal,alteledectctiguriledintransferultitlurilordevaloare,precum
ialteledectceledefinitelacap.VIII1.Suntconsideratebunurimobilelamomentulnstrinriii
bunurilevalorificateprincentreledecolectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectul
Programelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduripublice;(litermodificat
prinart.Ipct.20dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011)
h)drepturilenbaniinnaturprimitedemilitariintermen,militariicutermenredus,studeniii
eleviiunitilordenvmntdinsectoruldeaprarenaional,ordinepublicisigurannaional
ipersoanelecivile,precumicelealegradailorisoldailorconcentraisaumobilizai;
i)burseleprimitedepersoanelecareurmeazoriceformdecolarizaresauperfecionarencadru
instituionalizat;
[{*}]j)sumelesaubunurileprimitecutitludemotenireoridonaie.Pentruproprietileimobiliare,
ncazulmoteniriloridonaiilorseaplicreglementrileprevzutelaart.771alin.(2)i(3);(liter
ianuarie2007)
[{*}]k)venituriledinagriculturisilvicultur,cuexcepiacelorprevzutelaart.71;(liter
Pagina 74

abrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.23dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
2013)
l)veniturileprimitedemembriimisiunilordiplomaticeiaiposturilorconsularepentruactivitile
desfuratenRomniancalitatealoroficial,ncondiiidereciprocitate,nvirtutearegulilor
generalealedreptuluiinternaionalsauaprevederilorunoracordurispecialelacareRomniaeste
parte;
m)veniturilenetenvalutprimitedemembriimisiunilordiplomatice,oficiilorconsularei
institutelorculturalealeRomnieiamplasatenstrintate,nconformitateculegislaianvigoare;
n)veniturileprimitedeoficialiiorganismeloriorganizaiilorinternaionaledinactivitile
desfuratenRomniancalitatealoroficial,cucondiiacapoziiaacestora,deoficial,sfie
confirmatdeMinisterulAfacerilorExterne;
o)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitateadeconsultandesfuratnRomnia,n
conformitatecuacorduriledefinanarenerambursabilncheiatedeRomniacualtestate,cu
organismeinternaionaleiorganizaiineguvernamentale;
p)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitidesfuratenRomnia,ncalitatede
corespondenidepres,cucondiiareciprocitiiacordatecetenilorromnipentruvenituridin
astfeldeactivitiicucondiiacapoziiaacestorpersoanesfieconfirmatdeMinisterul
AfacerilorExterne;
q)sumelereprezentnddiferenadedobndsubvenionatpentrucrediteleprimitenconformitate
culegislaianvigoare;
r)subveniileprimitepentruachiziionareadebunuri,dacsubveniilesuntacordatenconformitate
culegislaianvigoare;
s)veniturilereprezentndavantajenbanii/saunnaturprimitedepersoanelecuhandicap,
veteraniiderzboi,invaliziiivduvelederzboi,accidentaiiderzboinafaraserviciuluiordonat,
persoanelepersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,
celedeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,urmaiieroilor-martiri,rniilor,lupttorilor
pentruvictoriaRevoluieidindecembrie1989,precumipersoanelepersecutatedinmotiveetnice
deregimurileinstauratenRomniacunceperedela6septembrie1940pnla6martie1945;
t)premiileobinutedesportiviimedaliailacampionatelemondiale,europeneilajocurile
olimpice.Nusuntvenituriimpozabilepremiile,primeleiindemnizaiilesportiveacordate
sportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,prevzuinlegislaianmaterie,nvederea
realizriiobiectivelordenaltperforman:clasareapepodiumuldepremierelacampionatele
europene,campionatelemondialeijocurileolimpice,precumicalificareaiparticipareala
turneelefinalealecampionatelormondialeieuropene,primagrupvaloric,precumilajocurile
olimpice,ncazuljocurilorsportive.Nusuntvenituriimpozabileprimeleiindemnizaiilesportive
acordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,prevzuidelegislaianmaterie,
nvedereapregtiriiiparticipriilacompetiiileinternaionaleoficialealeloturilorreprezentative
aleRomniei;
u)premiileialtedrepturisubformdecazare,mas,transportialteleasemenea,obinutedeelevi
istudenincadrulcompetiiilorinterneiinternaionale,inclusiveleviistudeninerezidenin
cadrulcompetiiilordesfuratenRomnia;
[{*}]v)primadestatacordatpentrueconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniul
locativ,nconformitatecuprevederileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006privind
instituiiledecreditiadecvareacapitalului,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
227/2007;(litermodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
x)altevenituricarenusuntimpozabile,aacumsuntprecizatelafiecarecategoriedevenit.
[{*}]
NOT:
Pagina 75

Potrivitart.1iart.2dinO.U.G.nr.4/2010(publicatla10februarie2010icuaplicare
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010),pe
perioadasuspendriicontractuluiindividualdemuncdininiiativaangajatorului,ncazul
ntreruperiitemporareaactivitiipotrivitart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003Codulmuncii,cumodificrileicompletrileulterioare,salariaiialecrorcontractesunt
astfelsuspendateicarebeneficiazdeindemnizaiademinimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumiangajatorii,pentrusalariaiirespectivi,
suntscutiideplatacontribuiilordeasigurrisocialedatoratepotrivitlegii,darnupentru
maimultde90dezile.Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruariedecembrie2010,inclusiv.
Indemnizaiiledecarebeneficiazsalariaii,deminimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,pltitedinfonduldesalarii,peduratantreruperii
temporareaactivitiiangajatorului,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,nusuntinclusenveniturilesalarialeinusunt
impozabile,nnelesulimpozituluipevenitprevzutdeLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruoperioaddecelmult90dezile,
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010.
Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruarie-decembrie2010,inclusiv.
Pentruaceastperioad,salariaiialecrorcontracteindividualedemuncsunt
suspendateiangajatoriiacestorsalariaisuntscutiideplatacontribuiilordeasigurri
socialedatoratepotrivitlegiiiaceastperioadconstituiestagiudecotizarefrplata
contribuiei.
Msurileprevzutemaisusseaplicncazulncarecontractulindividualdemuncse
suspendnsituaiiledentreruperetemporar,totalsauparial,inclusivdereducere
temporar,aactivitiiangajatorului,nspecialpentrumotiveeconomice,tehnologice,
structuralesausimilare.
Angajatoriiauobligaiasdepun,lainspectoratulteritorialdemuncnrazacruiai
ausediul,odeclaraiepepropriarspunderedincaresreiascseaflnunadintre
situaiileprevzutelaart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,lamomentulconstatriidectreacetiaasituaiilorrespective.
Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie
Art. 421.-(1)Transferuldelaconstituitorlafiduciaralmaseipatrimonialefiduciarenugenereaz
venituriimpozabile,nnelesulprezentuluititlu,lamomentultransferului,pentruprileimplicate,
respectivconstituitorifiduciar,ncazulncareprilerespectivesuntcontribuabilipotrivittitluluiIII.
(2)RemuneraiafiduciaruluicontribuabilpotrivittitluluiIII,notarpublicsauavocat,primitpentru
administrareamaseipatrimonialeconstituie,nnelesulprezentuluititlu,venitdinactivitateaadiacenti
sesupuneimpuneriicumulatcuvenituriledinactivitateadesfuratdenotarsauavocat,potrivit
prevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente.
(3)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,altele
dectremuneraiafiduciarului,sestabiletenfunciedenaturavenituluirespectivisesupuneimpunerii
potrivitregulilorpropriifiecreicategoriidevenituri.Ladeterminareavenituluiimpozabilnusededuc
pierderilefiscalealeconstituitorului,acesteareprezentndpierderidefinitive.ncazulncare
constituitorulestecontribuabilpotrivittitluluiIII,obligaiilefiscalealeacestuianlegturcumasa
patrimonialadministratvorfindeplinitedefiduciar.
(4)Venitulrealizatnbaniinnaturdebeneficiarulpersoanfiziclatransferulmaseipatrimonialede
lafiduciarsesupuneimpuneriipotrivitprevederilorcap.IXVenituridinaltesurse.Facexcepie
Pagina 76

veniturilerealizatedebeneficiardintransferulmaseipatrimonialensituaiancareacestaeste
constituitorul,cazncareveniturilerespectivesuntneimpozabile.Obligaiaevaluriiveniturilorrealizate,
lapreulstabilitprinexpertiztehnic,laloculiladataprimiriiacestora,revinefiduciarului.Pierderile
fiscalenregistratedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciarreprezintpierderidefinitivei
nusededucladeterminareavenituluiimpozabilpentrubeneficiarulteriortransferuluimaseipatrimoniale
delafiduciarlabeneficiarulpersoanfizic.
la1octombrie2011)
Cotele de impozitare
[{*}]Art. 43.-(1)Cotadeimpozitestede16%iseaplicasupravenituluiimpozabilcorespunztor
fiecreisursedinfiecarecategoriepentrudeterminareaimpozituluipevenituriledin:
a)activitiindependente;
b)salarii;
c)cedareafolosineibunurilor;
d)investiii;
e)pensii;
[{*}]f) activitiagricole,silviculturipiscicultur;(litermodificatprinart.Ipct.24dinO.G.
g)premii;
h)altesurse.
(2)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)coteledeimpozitprevzuteexprespentrucategoriilede
venituricuprinsentitlulIII.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Not ULTRATECH:Conformart.IIIdinOUGnr.58/2010astfelcumafostmodificatprinart.IIdin
O.U.G.nr.82/2010,nvigoaredela10septembrie2010:
Art. III.-(1)Oricevenituridenaturprofesional,alteledectcelesalariale,seimpoziteazcu
cotadeimpozitpevenit.
(2)nsistemulpublicdepensiiinsistemulasigurrilorpentruomaj,prinvenituri de natur
profesional, altele dect cele de natur salariat,nsensulprezenteiordonanedeurgen,se
nelegeaceleveniturirealizatedindrepturideautoridrepturiconexedefinitepotrivitart.7alin.
(1)pct.131dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,
i/sauveniturirezultatedinactivitiprofesionaledesfuratenbazacontractelor/conveniilor
ncheiatepotrivitCoduluicivil,precumicontractelecivileiceledecolaborarencheiaten
temeiulprevederilorart.38alin.(6)dinLegeanr.96/2006privindStatutuldeputailorial
senatorilor,republicat,cumodificrileulterioare,respectivart.18dinLegeanr.53/1991privind
indemnizaiileicelelaltedrepturialesenatorilorideputailor,precumisalarizareapersonalului
dinaparatulParlamentuluiRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Asupraacestorveniturisedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisocialeiasigurri
pentruomaj.(alineatmodificatprinart.unicdinLegeanr.94/2011,nvigoaredela12iunie
2011)
(3)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridenaturprofesional,pentrucare,potrivitprezentei
ordonanedeurgen,sedatoreazisepltetecontribuiaindividualdeasigurrisocialei
contribuiaindividualdeasigurripentruomaj,suntconsiderateasigurateobligatoriu,prin
efectullegii,nsistemulpublicdepensiiialtedrepturideasigurrisociale,precuminsistemul
Pagina 77

asigurrilorpentruomajibeneficiazdeprestaiileprevzutedeLegeanr.19/2000privind
sistemulpublicdepensiiialtedrepturideasigurrisociale,cumodificrileicompletrile
ulterioare,precumideindemnizaiedeomajncondiiileLegiinr.76/2002privindsistemul
asigurrilorpentruomajistimulareaocupriiforeidemunc,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(4)Prevederilealin.(3)cuprivirelastatutuldeasiguratobligatoriu,prinefectullegii,nsistemul
asigurrilorpentruomajnuseaplicpersoanelorpentrucareladataintrriinvigoarea
prezenteiordonanedeurgenseprevede,potrivitLegiinr.76/2002,cumodificrilei
completrileulterioare,casigurareansistemulasigurrilorpentruomajestefacultativicare
deinstatutuldeasiguratnacestsistemntemeiulunuicontractdeasigurarepentruomaj,cu
excepiacazuluincareacestepersoanerenunlacontractuldeasigurare.
(5)Persoanelorasiguratenaltesisteme,neintegratesistemuluipublicdepensiiialtedrepturide
asigurrisociale,ipersoanelorcareaucalitateadepensionarinulesuntaplicabileprevederile
alin.(2).
(6)Persoanelecare,nmodocazional,realizeaz,pelngvenituriledenatursalarial,i
venituridenaturprofesionaldefinitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nudatoreazcontribuiileindividualei
pentruacestevenituridenaturprofesional.
(7)Persoanelecare,nmodocazional,realizeazexclusivvenituridenaturprofesionaldefinite
laart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
datoreazcontribuiileprevzutelaalin.(2).naceastsituaiebazadecalculanualnupoate
depide 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor
sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat.(sintagma"de5ori
salariulmediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprin
legeabugetuluiasigurrilorsocialedestat"nlocuitcusintagma"de5orictigulsalarialmediu
brututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinLegeabugetului
asigurrilorsocialedestat" prinart.IIpct.3dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
(8)Persoanelecarerealizeaz,cucaracterderegularitate,pelngvenituriledenatursalarial,
ivenituridenaturprofesionaldefinitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,datoreazcontribuiileindividualeipentruacestevenituri
denaturprofesionallabazadecalculastfelcumesteprevzutlaalin.(17).
(9)Persoanelecarerealizeaz,cucaracterderegularitate,exclusivvenituridenaturprofesional
definitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
datoreazcontribuiileprevzutelaalin.(2)labazadecalculastfelcumesteprevzutlaalin.
(17).
(10)nsensulalin.(6)i(7),prinveniturirealizatenmodocazionalsenelegeacelevenituri
realizatecaurmareadesfurriiuneiactiviti,nmodsporadic,fraaveauncaracterde
regularitate.
(11)Obligaiadeclarrii,calculrii,reineriiipliicontribuiilorindividualedeasigurrisociale
ideasigurripentruomaj,corespunztoareveniturilorprevzutelaalin.(2),revinepltitorului
devenit.
(12)PrevederileLegiinr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegiinr.
76/2002,cumodificrileicompletrileulterioare,referitoarelaobligaiileangajatorilornceea
ceprivetedeclararea,calcularea,reinereaiplatacontribuiilordeasigurrisociale,respectiva
contribuiilordeasigurripentruomaj,precumisanciunilecorelativencazulnerespectrii
acestoraseaplicnmodcorespunztoriobligaieiprevzutelaalin.(11).
(13)Pltitoriidevenit,nvedereadeclarriievideneinominaleapersoanelorcarerealizeaz
venituridenaturprofesional,alteledectceledenatursalarialiacontribuiilorindividuale
deasigurrisocialeiasigurripentruomajcorespunztoareveniturilorrespective,auobligaia
Pagina 78

deadepunelunar,pnladatade25aluniiurmtoareceleincares-aupltitvenituriledenatur
profesional,declaraiaprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsocialeievidenanominala
persoanelorasigurateprevzutlaart.29619dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatmodificatprinart.IIpct.2dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoarede
la30decembrie2010,-conformart.XVIacesteprevederiseaplicncepndcuveniturilepltiten
cursulluniiianuarie2011)
(14)Declaraiileprevzutelaalin.(13)sedepunlacaseleteritorialedepensii,respectivla
ageniilepentruocupareaforeidemuncjudeene,precumiamunicipiuluiBucureti,nacror
razteritorialiaresediulpltitoruldevenit.(alineatabrogatdela1ianuarie2011prinart.VII
lit.d)dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
NOT:
Reproducemmaijosart.XVII.dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010:
"Art. XVII.-Prevederileart.Ipct.99ialeart.VIInuseaplicpentrucalculul,platai
declarareacontribuiilorsocialeobligatoriiicontribuieilaFonduldegarantarepentru
platacreanelorsalarialeaferentevenituriloranterioareluniiianuarie2011."
(15)Pltitoriidevenitnuauobligaiadeclarrii,calculrii,reineriiipliicontribuiilor
individualedeasigurripentruomajideasigurrisociale,corespunztoareveniturilor
profesionalepltite,persoanelorprevzutelaalin.(4)caredeinstatutuldeasiguratntemeiul
unuicontractdeasigurarepentruomaj,precumipersoanelorprevzutelaalin.(5),dupcaz.
(16)Persoaneleprevzutelaalin.(3)auobligaiadeadovedipltitoruluidevenitcfacpartedin
categoriapersoanelorprevzutelaalin.(4)caredeinstatutuldeasiguratntemeiulunuicontract
deasigurarepentruomaj,precumidincategoriacelorprevzutelaalin.(5).
(17)Bazalunardecalcullacaresedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisocialeide
asigurripentruomajeste:
a)venitulbrutdiminuatcucotadecheltuialprevzutlaart.50alin.(1)lit.a)sau,dupcaz,
laart.50alin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
pentruvenituriledindrepturideautoridrepturiconexe;
b)venitulbrut,pentruvenituriledinactivitateadesfuratnbazacontractelor/conveniilor
ncheiatepotrivitCoduluicivil.
[{*}](18)Bazalunardecalcullacaresedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisociale
iasigurripentruomajnupoatedepincursuluneilunicalendaristiceechivalentulade 5 ori
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i
aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat.(sintagma"de5orisalariulmediubrut
utilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinlegeabugetului
asigurrilorsocialedestat"nlocuitcusintagma"de5orictigulsalarialmediubrututilizatla
fundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinLegeabugetuluiasigurrilor
socialedestat" prinart.IIpct.3dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(19)Cotelecontribuiilorindividualeprevzutelaalin.(2)suntcelestabilitedelegeabugetului
asigurrilorsocialedestat,pentrucontribuiaindividualdeasigurrisocialeipentrucontribuia
individualdeasigurripentruomaj.
(20)Persoanelecarerealizeazveniturileprevzutelaalin.(2)datoreazcontribuiaindividual
deasigurrisocialeidacseregsescnsituaiamenionatlaart.5alin.(1)pct.IiIIdinLegea
nr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare.
(21)Persoanelecarerealizeazveniturileprevzutelaalin.(2)datoreazcontribuiaindividual
deasigurripentruomajinsituaiancareseregsesclaart.19dinLegeanr.76/2002,cu
Pagina 79

(22)Contribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurripentruomajsevireaznconturi
distinctestabilitecuaceastdestinaieicomunicatedeCasaNaionaldePensiiiAlteDrepturi
deAsigurriSocialeideAgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc.
(23)Pentruperioadelencares-audatoratis-aupltitcontribuiileindividualedeasigurri
sociale,numruldepuncterealizatlunarnsistemulpublicdepensiisecalculeazpotrivitart.78
dinLegeanr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,lacareseapliccoeficientul
rezultatcaraportntrecotadecontribuieindividualdeasigurrisocialeicotadecontribuiede
asigurrisocialeaprobatpentrulocuriledemuncncondiiinormale.
(24)Pentrupersoanelecarerealizeazvenituridenaturprofesionalprevzutelaalin.(2),stagiul
decotizarensistemulpublicdepensiiseconstituiedintoateperioadelepentrucares-adatorati
s-apltitcontribuiaindividualdeasigurrisociale,conformprezenteiordonanedeurgen.
[{*}](25)Perioadelencares-audatoratcontribuiileindividualedeasigurripentruomajn
conformitatecuprevederileprezentuluiarticolconstituiestagiudecotizarensistemulasigurrilor
pentruomaj.(alineatmodificatprinart.VIIIdinO.U.G.nr.17/2011,nvigoaredela28februarie
2011)
(26)Venituriledenaturprofesionalprevzutelaalin.(2)pentrucaresedatoreazisepltesc
contribuiileindividualedeasigurripentruomajseiauncalcullastabilireacuantumului
indemnizaieideomaj,potrivitlegii,prinaplicareaasupraacestoraaunuicoeficientrezultatca
raportntrecotadecontribuieindividualdeasigurripentruomajicotadecontribuie
datoratlabugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,dectrepersoaneleasiguratenbaza
contractuluideasigurarepentruomaj.
[{*}](27)Sumelereprezentndcontribuiiachitatenplusfadeobligaiafiscal,celepltiteca
urmareauneieroridecalcul,precumicelepltitecaurmareaaplicriieronateaprevederilor
legaleserestituiesausecompenseaz,lacerereaasiguratului,nconformitatecuprevederile
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.IIpct.2dinO.U.G.nr.
117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(28)nmsurancareaplicareaprezentelorprevederiimpuneemitereadeinstruciunicuprivirela
contribuiaindividualdeasigurrisociale,respectivcontribuiaindividualdeasigurripentru
omaj,acesteavorfiemiseprinordincomunalministruluimuncii,familieiiprotecieisocialeial
ministruluifinanelorpublice.
(articolulIIIdinO.U.G.nr.58/2010abrogatdela1iulie2012prinart.IIIdinO.U.G.nr.
125/2011(publicatla30decembrie2011))
NOT:
Reproducemmaijosart.IIIdinO.U.G.nr.82/2010,nvigoaredela10septembrie2010:
"Art. III.-(1)Prevederileprezenteiordonanedeurgenseaplicpentruvenituriledenatura
celorprevzutelaart.IIdinprezentaordonandeurgen,pltitedupdataintrriinvigoare
aacesteia.
(2)Contribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurripentruomajpltiteanterior
dateiintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,nbazaprevederilorOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscalialtemsurifinanciar-fiscaleiaNormelormetodologicedeaplicarea
prevederilorart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,aprobate
prinHotrreaGuvernuluinr.791/2010,suntconsiderateobligaiiachitateinumaifac
obiectulprezenteiordonanedeurgen.
(3)Perioadapentrucarepersoaneleprevzutelaart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.58/2010audatoratiaupltitcontribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurri
deomaj,potrivitprevederilorlegalenvigoarepnladataintrriinvigoareaprezentei
Pagina 80

ordonanedeurgen,constituiestagiudecotizarenacestesistemedeasigurri.
(4)Ladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgenseabroganexanr.2la
HotrreaGuvernuluinr.791/2010pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologice
deaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004,precumipentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaprevederilorart.III
dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.542din3august2010.
(5)Oricedispoziiicontrareprezenteiordonanedeurgenseabrog."
Perioada impozabil
Art. 44. - (1)Perioadaimpozabilesteanulfiscalcarecorespundeanuluicalendaristic.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadaimpozabilesteinferioaranuluicalendaristic,n
situaiancaredecesulcontribuabiluluisurvinencursulanului.
Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe
Art. 45.-(1)Deducereapersonal,precumicelelaltesumefixe,exprimatenlei,sestabilescprinordin
alministruluifinanelorpublice.
(2)Sumelesuntcalculateprinrotunjirelasutademiidelei,nsensulcfraciunilesub100.000leise
majoreazla100.000lei.
CAPITOLUL II
Venituri din activiti independente
Art.046-Definireaveniturilordinactivitiindependente
[{*}]Art.047-Veniturineimpozabile(articolabrogatdela1ianuarie2009prinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008)
Art.048-Reguligeneraledestabilireavenituluinetanualdinactivitiindependente,determinatpe
bazacontabilitiinpartidsimpl
[{*}]Art.049-Stabilireavenituluinetanualpebazanormelordevenit(titlumodificatprinart.I
pct.13dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
Art.050-Stabilireavenituluinetanualdindrepturiledeproprietateintelectual
Art.051-Opiuneadeastabilivenitulnetanual,utilizndu-sedateledincontabilitateanpartid
simpl
[{*}]Art.052-Reinerealasursaimpozituluireprezentndplianticipatepentruunelevenituri
dinactivitiindependente(articolmodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoare
dela30decembrie2011)
Art.0521-Opiuneapentrustabilireaimpozituluifinalpentruunelevenituridinactiviti
independente(articolintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
[{*}]Art.053-Plianticipatealeimpozituluipevenituriledinactivitiindependente(articol
dela1ianuarie2012)
Art.054-Impozitareavenituluinetdinactivitiindependente
Definirea veniturilor din activiti independente
Art. 46.-(1)Venituriledinactivitiindependentecuprindveniturilecomerciale,venituriledinprofesii
libereivenituriledindrepturideproprietateintelectual,realizatenmodindividuali/sauntr-oform
Pagina 81

deasociere,inclusivdinactivitiadiacente.
(2)Suntconsideratevenituricomercialevenituriledinfaptedecomeralecontribuabililor,dinprestride
servicii,alteledectceleprevzutelaalin.(3),precumidinpracticareauneimeserii.
(3)Constituievenituridinprofesiilibereveniturileobinutedinexercitareaprofesiilormedicale,de
avocat,notar,auditorfinanciar,consultantfiscal,expertcontabil,contabilautorizat,consultantde
plasamentnvalorimobiliare,arhitectsauaaltorprofesiireglementate,desfuratenmodindependent,
ncondiiilelegii.
(4)Venituriledinvalorificareasuboriceformadrepturilordeproprietateintelectualprovindinbrevete
deinvenie,deseneimodele,mostre,mrcidefabricidecomer,procedeetehnice,know-how,din
drepturideautoridrepturiconexedreptuluideautorialteleasemenea.
[{*}]
Art. 47.-(1)Nusuntvenituriimpozabile:
a)veniturileobinuteprinaplicareaefectivnardectretitularsau,dupcaz,dectre
liceniaiiacestuiaauneiinveniibrevetatenRomnia,incluzndfabricareaprodusuluisau,dup
caz,aplicareaprocedeului,nprimii5anidelaprimaaplicare,calculaideladatanceperii
aplicriiicuprininperioadadevalabilitateabrevetului;
b)venitulobinutdetitularulbrevetuluiprincesionareaacestuia.
(2)Deprevederilealin.(1)beneficiazpersoanelefizicecareexploateazinvenia,respectivtitularul
brevetuluiaplicat.
(articolabrogatdela1ianuarie2009prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4
decembrie2008))
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat pe
baza contabilitii n partid simpl
Art. 48.
[{*}](1)Venitulnetdinactivitiindependentesedetermincadiferenntrevenitulbruticheltuielile
efectuatenscopulrealizriidevenituri,deductibile,pebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl,
cuexcepiaprevederilorart.49i50.(alineatmodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.109/2009
(2)Venitulbrutcuprinde:
a)sumelencasateiechivalentulnleialveniturilornnaturdindesfurareaactivitii;
b)veniturilesubformdedobnzidincreanecomercialesaudinaltecreaneutilizatenlegturcu
oactivitateindependent;
[{*}]c)ctiguriledintransferulactivelordinpatrimoniulafacerii,utilizatentr-oactivitate
independent,exclusivcontravaloareabunurilorrmasedupncetareadefinitivaactivitii;(liter
modificatprinart.198dinLegeanr.71/2011(publicatla10iunie2011),nvigoaredela1
octombrie2011)
d)venituriledinangajamentuldeanudesfuraoactivitateindependentsaudeanuconcuracuo
altpersoan;
e)venituriledinanulareasauscutireaunordatoriideplataprutenlegturcuoactivitate
independent.
f)veniturilenregistratedecaseledemarcatcumemoriefiscal,instalatecaaparatedetaxatpe
Pagina 82

autovehiculeledetransportpersoanesaubunurinregimdetaxi.(literintrodusprinart.VIpct.1
dinO.U.G.nr.34/2010,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.19dinLegeanr.168/2010,n
(3)Nusuntconsideratevenituribrute:
a)aporturilennumerarsauechivalentulnleialaporturilornnaturfcutelancepereaunei
activitisauncursuldesfurriiacesteia;
b)sumeleprimitesubformdecreditebancaresaudemprumuturidelapersoanefizicesau
juridice;
c)sumeleprimitecadespgubiri;
d)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizri,mecenatsaudonaii.
(4)Condiiilegeneralepecaretrebuieslendeplineasccheltuielileaferenteveniturilor,pentruaputea
fideduse,sunt:
a)sfieefectuatencadrulactivitilordesfuratenscopulrealizriivenitului,justificateprin
documente;
b)sfiecuprinsencheltuielileexerciiuluifinanciaralanuluincursulcruiaaufostpltite;
c)srespecteregulileprivindamortizarea,prevzutentitlulII,dupcaz;
c1)srespecteregulileprivinddeducereacheltuielilorreprezentndinvestiiinmijloacefixepentru
cabinetelemedicale,nconformitatecuprevederileart.24alin.(16).(literintrodusprinart.Ipct.
22dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)cheltuielilecuprimeledeasiguraresfieefectuatepentru:
1.activecorporalesaunecorporaledinpatrimoniulafacerii;
2.activeleceservesccagaraniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitii
pentrucareesteautorizatcontribuabilul;
[{*}]3.primedeasigurarepentruasigurareaderiscprofesional;(litermodificatprinart.I
pct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.
163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
4.persoanecareobinvenituridinsalarii,potrivitprevederilorcapitoluluiIIIdinprezentul
titlu,cucondiiaimpozitriisumeireprezentndprimadeasigurare,labeneficiarulacesteia,la
momentulpliidectresuportator.
e) sfieefectuatepentrusalariaipeperioadadelegriiidetariinaltlocalitate,narin
strintate,ninteresulserviciului,reprezentndindemnizaiilepltiteacestora,precumi
cheltuieliledetransporticazare.(literintrodusprinart.Ipct.24 1dinO.G.nr.8/2013,astfel
(5)Urmtoarelecheltuielisuntdeductibilelimitat:
[{*}]a)cheltuieliledesponsorizare,mecenat,precumipentruacordareadeburseprivate,efectuate
conformlegii,nlimitauneicotede5%dinbazadecalculdeterminatconformalin.(6);(liter
ianuarie2007)
b)cheltuieliledeprotocol,nlimitauneicotede2%dinbazadecalculdeterminatconformalin.
(6);
[{*}]c)sumacheltuielilorcuindemnizaiapltitpeperioadadelegriiidetariinalt
localitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimitaade2,5orinivelullegalstabilit
pentruinstituiilepublice;(literabrogatdela1iunie2013prinart.Ipct.242dinO.G.nr.
8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.8dinLegeanr.168/2013)
Pagina 83

d)cheltuielilesociale,nlimitasumeiobinuteprinaplicareauneicotedepnla2%lafondulde
salariirealizatanual;
e)pierderileprivindbunurileperisabile,nlimiteleprevzutedeactelenormativenmaterie;
f)cheltuielilereprezentndticheteledemasacordatedeangajatori,potrivitlegii;
[{*}]f1)cheltuielilereprezentndvoucherele de vacanacordatedeangajatori,potrivitlegii;
(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
[{*}]g)contribuiileefectuatennumeleangajailorlafonduriledepensiifacultative,n
conformitateculegislaianmaterie,precumicelelaschemeledepensiifacultativecalificateastfel
nconformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghere
Financiar,efectuatectreentitiautorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesau
aparinndSpaiuluiEconomicEuropean,nlimitaechivalentuluinleia400deeuropentrufiecare
participant,ntr-unanfiscal;(litermodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}]h)primadeasigurarevoluntardesntate,conformlegii,nlimitaechivalentuluinleia250
euroanualpentruopersoan;(litermodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.127/2008(publicat
la16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
i)cheltuielileefectuatepentruactivitateaindependent,ctinscopulpersonalalcontribuabilului
sauasociailorsuntdeductibilenumaipentruparteadecheltuialcareesteaferentactivitii
independente;
[{*}]j)cheltuielilereprezentndcontribuiisocialeobligatoriipentrusalariaiicontribuabili,
inclusivcelepentruasigurareadeaccidentedemunciboliprofesionale,potrivitlegii;(liter
modificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprin
Legeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
[{*}]k)dobnziaferentemprumuturilordelapersoanefiziceijuridice,alteledectinstituiile
caredesfoaractivitateadecreditarecutitluprofesional,utilizatendesfurareaactivitii,pe
bazacontractuluincheiatntrepri,nlimitaniveluluidobnziidereferinaBnciiNaionalea
Romniei,pentrumprumuturilenlei,nvigoareladatarestituiriimprumutului,i,respectiv,
nivelulrateidobnziipentrumprumuturilenvalut,prevzutlaart.23alin.(5)lit.b);(liter
modificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoare
dela1ianuarie2014)
l)cheltuielileefectuatedeutilizator,reprezentndchiria-ratadeleasing-ncazulcontractelorde
leasingoperaional,respectivcheltuielilecuamortizareaidobnzilepentrucontracteledeleasing
financiar,stabilitenconformitatecuprevederileprivindoperaiuniledeleasingisocietilede
leasing;
m)cotizaiipltitelaasociaiileprofesionalenlimitaa2%dinbazadecalculdeterminatconform
alin.(6);
n)cheltuielilereprezentndcontribuiileprofesionaleobligatoriidatorate,potrivitlegii,
organizaiilorprofesionaledincarefacpartecontribuabilii,nlimitaa5%dinvenitulbrutrealizat.
(literintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
[{*}](6)Bazadecalculsedetermincadiferenntrevenitulbruticheltuieliledeductibile,alteledect
cheltuieliledesponsorizare,mecenat,pentruacordareadeburseprivate,cheltuieliledeprotocol,
cotizaiilepltitelaasociaiileprofesionale.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinLegeanr.343/2006
(7)Nusuntcheltuielideductibile:
a)sumelesaubunurileutilizatedecontribuabilpentruuzulpersonalsaualfamilieisale;
b)cheltuielilecorespunztoareveniturilorneimpozabilealecrorsurseseaflpeteritoriul
Romnieisaunstrintate;
c)impozitulpevenitdatoratpotrivitprezentuluititlu,inclusivimpozitulpevenitulrealizatn
Pagina 84

strintate;
d)cheltuielilecuprimeledeasigurare,alteledectceleprevzutelaalin.(4)lit.d)ilaalin.(5)lit.
h);
e)donaiideoricefel;
f)amenzile,confiscrile,dobnzile,penalitiledentrziereipenalitiledatorateautoritilor
romneistrine,potrivitprevederilorlegale,alteledectcelepltiteconformclauzelordin
contractelecomerciale;
g)rateleaferentecreditelorangajate;
[{*}]h)dobnzileaferentecreditelorangajatepentruachiziionareadeimobilizricorporalede
naturamijloacelorfixe,ncazulncaredobndaestecuprinsnvaloareadeintrareaimobilizrii
corporale,potrivitprevederilorlegale;(literabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.41din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
i)cheltuieliledeachiziionaresaudefabricareabunuriloriadrepturiloramortizabiledinRegistrulinventar;
j)cheltuielileprivindbunurileconstatatelipsdingestiunesaudegradateineimputabile,dac
inventarulnuesteacoperitdeopolideasigurare;
k)sumelesauvaloareabunurilorconfiscatecaurmareanclcriidispoziiilorlegalenvigoare;
l)impozitulpevenitsuportatdepltitorulvenituluincontulbeneficiarilordevenit;
[{*}]l1)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusiv
nscopuldesfurriiactivitiiiacrormastotalmaximautorizatnudepete3.500kginu
aumaimultde9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,aflatenproprietatesaun
folosin.Acestecheltuielisuntintegraldeductibilepentrusituaiilencarevehiculelerespectivese
nscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiservicii
decurierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealte
persoanesaupentruinstruiredectrecoliledeoferi;
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
ncazulvehiculelorrutieremotorizate,aflatenproprietatesaunfolosin,carenufacobiectul
limitriideduceriicheltuielilorsevoraplicaregulilegeneraledededucere.
Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;
dela1iulie2012)
m)altesumeprevzuteprinlegislaianvigoare.
(8)Contribuabiliicareobinvenituridinactivitiindependentesuntobligaisorganizezeisconduc
contabilitatenpartidsimpl,curespectareareglementrilornvigoareprivindevidenacontabil,is
completezeRegistrul-jurnaldencasriipli,Registrul-inventarialtedocumentecontabileprevzute
delegislaianmaterie.
(9)nRegistrul-inventarsetrectoatebunurileidrepturileaferentedesfurriiactivitii.
[{*}]
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit
(titlumodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoare
Pagina 85

dela1ianuarie2011)
Art. 49.
[{*}](1)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituricomercialedefinitelaart.46alin.(2),venitul
netanualsedeterminpebazanormelordevenitdelaloculdesfurriiactivitii.(alineatmodificat
prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie
2011)
[{*}]
[{*}](2)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznomenclatorulactivitilorpentrucarevenitulnetse
poatedeterminapebazanormeloranualedevenit,careseaprobprinordinalministruluifinanelor
publice,nconformitatecuactivitiledinClasificareaactivitilordineconomianaional-CAEN,
aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare.Direciile generale
regionale ale finanelor publiceauurmtoareleobligaii:(sintagmnlocuitprinart.IIIdinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
a)stabilireaniveluluinormelordevenit;
b)publicareaacestora,anual,ncursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazase
aplica.
(alineatmodificatprinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
[{*}](21)Normadevenitpentrufiecareactivitateindependentdesfuratdecontribuabilcare
genereazvenitcomercialnupoatefimaimicdectsalariuldebazminimbrutpeargarantatnplat,
nvigoarelamomentulstabiliriiacesteia,nmulitcu12.Prevederileprezentuluialineatseaplicin
cazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,normadevenit
fiindstabilitpentrufiecaremembruasociat.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.
[{*}](3)Lastabilireanormeloranualedevenit,plafonuldevenitdeterminatprinnmulireacu12a
salariuluidebazminimbrutpeargarantatnplatreprezintvenitulnetanualnaintedeaplicarea
criteriilor.Criteriilepentrustabilireanormelordevenitdectredireciilegeneralealefinanelorpublice
teritorialeiamunicipiuluiBucuretisuntceleprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificat
2011)
[{*}](4)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitateindependent,caregenereazvenituri
comerciale,peperioademaimicidectanulcalendaristic,normadevenitaferentaceleiactivitise
corecteazastfelnctsreflecteperioadadeancalendaristicncareafostdesfuratactivitatea
respectiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
[{*}](5)Dacuncontribuabildesfoardousaumaimulteactiviticaregenereazvenituri
comerciale,venitulnetdinacesteactivitisestabileteprinnsumareaniveluluinormelordevenit
corespunztoarefiecreiactiviti.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010
(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
[{*}](6)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitatedesemnatconformalin.(2)ioalt
activitateindependent,venitulnetanualsedeterminpebazacontabilitiinpartidsimpl,conform
art.48.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
[{*}](7)Dacuncontribuabildesfoaractivitatedetransportdepersoaneidebunurinregimde
taxiidesfoarioaltactivitateindependent,atuncivenitulnetdinactivitileindependente
desfuratedecontribuabilsedeterminpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl,conform
art.48.nacestcaz,venitulnetdinacesteactivitinupoatefiinferiorvenituluinetstabilitpebaza
normeidevenitpentruactivitateadetransportdepersoanefiziceidebunurinregimdetaxi.(alineat
abrogatdela24iulie2010prinart.VIpct.2dinO.U.G.nr.34/2010,astfelcumafostcompletatprin
art.Ipct.19dinLegeanr.168/2010)
Pagina 86

[{*}](8)Contribuabiliicaredesfoaractivitipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormede
venitauobligaiascompletezenumaiparteadinRegistrul-jurnaldencasriiplireferitoarela
ncasri,potrivitreglementrilorcontabileelaboratenacestscop.(alineatmodificatprinart.Ipct.25din
(9)Contribuabiliipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormedeveniticarenanulfiscal
anterioraunregistratunvenitbrutanualmaimaredectechivalentulnleialsumeide100.000euro,
ncepndcuanulfiscalurmtor,auobligaiadeterminriivenituluinetanualnsistemreal.Aceast
categoriedecontribuabiliareobligaiascompletezecorespunztorisdepundeclaraiaprivind
venitulestimat/normadevenitpnladatade31ianuarieinclusiv.Cursuldeschimbvalutarutilizat
pentrudeterminareaechivalentuluinleialsumeide100.000euroestecursuldeschimbmediuanual
comunicatdeBancaNaionalaRomniei,lasfritulanuluifiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.26
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual
Art. 50.-(1)Venitulnetdindrepturiledeproprietateintelectualsestabileteprinscdereadinvenitul
brutaurmtoarelorcheltuieli:
[{*}]a)ocheltuialdeductibilegalcu20%dinvenitulbrut;(litermodificatprinart.Ipct.9
dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
b)contribuiilesocialeobligatoriipltite.
(2)ncazulveniturilorproveninddincreareaunorlucrrideartmonumental,venitulnetsestabilete
prindeducereadinvenitulbrutaurmtoarelorcheltuieli:
[{*}]a)ocheltuialdeductibilegalcu25%dinvenitulbrut;(litermodificatprinart.Ipct.10
b)contribuiilesocialeobligatoriipltite.
(3)ncazulexploatriidectremotenitoriadrepturilordeproprietateintelectual,precumincazul
remuneraieireprezentnddreptuldesuitialremuneraieicompensatoriipentrucopiaprivat,venitul
netsedeterminprinscdereadinvenitulbrutasumelorcerevinorganismelordegestiunecolectivsau
altorpltitorideasemeneavenituri,potrivitlegii,fraplicareacoteiforfetaredecheltuieliprevzutela
alin.(1)i(2).
(4)Pentrudeterminareavenituluinetdindrepturideproprietateintelectual,contribuabiliivorcompleta
numaiparteadinRegistrul-jurnaldencasriiplireferitoarelancasri.Aceastreglementareeste
opionalpentruceicareconsidercipotndepliniobligaiiledeclarativedirectpebazadocumentelor
emisedepltitoruldevenit.Aceticontribuabiliauobligaiasarhivezeispstrezedocumentele
justificativecelpuinnlimitatermenuluideprescripieprevzutdelege.
Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitatea n partid
simpl
Art. 51.-(1)Contribuabiliicareobinvenituridinactivitiindependente,impuipebazdenormede
venit,precumiceicareobinvenituridindrepturideproprietateintelectualaudreptulsoptezepentru
determinareavenituluinetnsistemreal,potrivitart.48.
[{*}](2)Opiuneadeadeterminavenitulnetpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpleste
obligatoriepentrucontribuabilpeoperioadde2anifiscaliconsecutiviiseconsiderrennoitpentruo
nouperioaddaccontribuabilulnusolicitrevenirealasistemulanterior,princompletarea
corespunztoareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitidepunereaformularuluilaorganul
fiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusivaanuluiurmtorexpirriiperioadeide2ani.(alineat
modificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
Pagina 87

[{*}](3)Opiuneapentrudeterminareavenituluinetnsistemrealseexercitprincompletareadeclaraiei
privindvenitulestimat/normadevenitcuinformaiiprivinddeterminareavenituluinetanualnsistem
realidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusiv,ncazul
contribuabililorcareaudesfuratactivitatenanulprecedent,respectivntermende15ziledela
ncepereaactivitii,ncazulcontribuabililorcarencepactivitateancursulanuluifiscal.(alineat
[{*}]
Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente (titlumodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela
30decembrie2011)
[{*}]Art. 52.-(1)Pentruurmtoarelevenituri,pltitoriipersoanejuridicesaualteentiticareau
obligaiadeaconduceevidencontabilauobligaiadeacalcula,deareineideaviraimpozitprin
reinerelasurs,reprezentndplianticipate,dinveniturilepltite:(parteintroductivmodificatprin
art.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
[{*}]a)venituridindrepturideproprietateintelectual;(litermodificatprinart.Ipct.28din
O.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
[{*}]b)venituridinactivitidesfuratenbazacontractelor/conveniilorcivilencheiatepotrivit
Coduluicivil,precumiacontractelordeagent.Facexcepievenituriledinactivitidesfuraten
bazacontractelor/conveniilorcivilencheiatepotrivitCoduluicivilobinutedecontribuabiliicare
desfoaractivitieconomicenmodindependentsauexercitprofesiilibereisuntnregistrai
fiscalpotrivitlegislaieinmaterie;(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
[{*}]c)venituridinactivitateadeexpertizcontabilitehnic,judiciariextrajudiciar;(liter
[{*}]d)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,
potrivittitluluiIV1,carenugenereazopersoanjuridic.(litermodificatprinart.Ipct.28din
[{*}]e)venituridinactivitateadeexpertizcontabilitehnic,judiciariextrajudiciar;(liter
abrogatdela30decembrie2011prinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011)
[{*}]e1)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,
potrivittitluluiIV1,carenugenereazopersoanjuridic;(literabrogatdela30decembrie
2011prinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011)
[{*}]f)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,
potrivittitluluiIV,carenugenereazopersoanjuridic.(literabrogatdela1iulie2010prin
art.Ipct.11dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}](2)Impozitulcetrebuiereinutsestabiletedupcumurmeaz:
a)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)lit.a)-c),aplicndocotdeimpunerede10%lavenitul
brutdincaresededuccontribuiilesocialeobligatoriireinutelasurspotrivittitluluiIX 2;
b)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)lit.d),aplicndcotadeimpunereprevzutpentru
impozitulpeveniturilemicrontreprinderilorlaveniturilecerevinpersoaneifizicedinasociere.
[{*}](3)Impozitulcetrebuiereinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleincareafostpltitvenitul,cuexcepiaimpozituluiaferentveniturilorprevzutelaalin.
(1)lit.d),pentrucaretermenuldevirareestereglementatpotrivittitluluiIV1.(alineatul(3)modificati
Pagina 88

alineatul(4)eliminatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
(4)Pltitoriidevenituriprevzuilaalin.(1)nuauobligaiacalculrii,reineriilasursivirrii
impozituluireprezentndplatanticipatdinveniturilepltitedacefectueazplictre:
a)asocierilefrpersonalitatejuridic,ctipersoanelejuridicecareconduccontabilitatenpartid
simplipentrucareplataimpozituluipevenitsefacedectrefiecareasociat,pentruvenitulsu
propriu;
b)persoanelefizice,plileefectuatedepltitoriidevenituridelaalin.(1)reprezentndvenituri
realizatedepersoanelefizicedincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulafacerii.
(alineatintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela
1septembrie2012)
Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente
Art. 521.
[{*}](1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitilemenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-c)pot
optapentrustabilireaimpozituluipevenitcaimpozitfinal.Opiuneadeimpunereavenituluibrutse
exercitnscrisnmomentulncheieriifiecruiraportjuridic/contractiesteaplicabilveniturilor
realizatecaurmareaactivitiidesfuratepebazaacestuia.(alineatmodificatprinart.Ipct.29din
(2)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulpliiveniturilordectrepltitorii
devenituri,prinaplicareacoteide16%asupravenituluibrut.
(3)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(4)Impozitulastfelreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
ncareafostreinut.
(articolintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
[{*}]
Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente
Art. 53.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependenteauobligaiasefectueze
plianticipatencontulimpozituluianualdatoratlabugetuldestat,potrivitart.82,cuexcepia
veniturilorprevzutelaart.52,pentrucareplataanticipatseefectueazprinreinerelasurssaupentru
careimpozitulestefinal,potrivitprevederilorart.521.
(2)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileobinutedinvalorificareabunurilormobile
subformadeeurilordinpatrimoniulafacerii,prevzutelaart.78alin.(1)lit.f)calculatprinaplicarea
coteide16%asupravenituluibrut,reprezintplatanticipatncontulimpozituluianualdatoratdectre
contribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,venituridinactivitiindependente
determinatensistemrealpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl.Plileanticipatevorfi
luatencalculladefinitivareaimpozituluianualdectreorganulfiscalcompetent.
(articolmodificatprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
Impozitarea venitului net din activiti independente
Art. 54.-VenitulnetdinactivitiindependenteseimpoziteazpotrivitprevederilorcapitolulXdin
prezentultitlu.
CAPITOLUL III
Venituri din salarii
Art.055-Definireaveniturilordinsalarii
Pagina 89

Art.056-Deducerepersonal
Art.561-Deducerespecialpentrucrediterestructurate(articolintrodusprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
Art.057-Determinareaimpozituluipevenituldinsalarii
[{*}]Art.058-Termenuldeplataimpozitului(articolmodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepnd
cuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
[{*}]Art.0581-Deducereasumeloreconomisite,potrivitlegii,privindeconomisireaicreditarea
nsistemcolectivpentrudomeniullocativ(articolabrogatdela5august2013prinart.Ipct.5din
O.G.nr.16/2013-publicatla2august2013)
[{*}]Art.059-Obligaiideclarativealepltitorilordevenituridinsalarii(articolmodificatprinart.
Ipct.26dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.060-Plataimpozituluipentruanumiteveniturisalariale
Art.601-Acordareadeduceriispecialepentrucreditencazulcontribuabililorcareobinvenituri
dinsalariilafunciadebazidinpensii(articolintrodusprinart.Ipct.4din O.U.G.nr.46/2014,
nvigoaredela27iunie2014)
Definirea veniturilor din salarii
Art. 55.-(1)Suntconsideratevenituridinsalariitoateveniturilenbanii/saunnaturobinutedeo
persoanfiziccedesfoaroactivitatenbazaunuicontractindividualdemuncsauaunuistatut
specialprevzutdelege,indiferentdeperioadalacareserefer,dedenumireaveniturilororideforma
subcareeleseacord,inclusivindemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunc.
[{*}](2)Reguliledeimpunerepropriiveniturilordinsalariiseapliciurmtoarelortipuridevenituri,
considerateasimilatesalariilor:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.109/2009
a)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilite
potrivitlegii;
[{*}]b)indemnizaiidinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelor
juridicefrscoppatrimonial;(litermodificatprinart.Ipct.47dinO.U.G.nr.109/2009
c)drepturiledesoldlunar,indemnizaiile,primele,premiile,sporurileialtedrepturiale
personaluluimilitar,acordatepotrivitlegii;
d)indemnizaialunarbrut,precumisumadinprofitulnet,cuveniteadministratorilorla
companii/societinaionale,societicomercialelacarestatulsauoautoritateaadministraiei
publicelocaleesteacionarmajoritar,precumilaregiileautonome;
d1)remuneraiaobinutdedirectorinbazaunuicontractdemandatconformprevederilorlegii
societilorcomerciale;(literintrodusprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
d2)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbaza
contractuluidemandat,potrivitlegiiprivindnfiinarea,organizareaifuncionareaasociaiilorde
proprietari;(literintrodusprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
e)sumeleprimitedemembriifondatoriaisocietilorcomercialeconstituiteprinsubscripie
public;
[{*}]f)sumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilor,nconsiliulde
administraie,membriidirectoratuluiiaiconsiliuluidesupraveghere,precumincomisiade
cenzori;(litermodificatprinart.Ipct.47dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
g)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii;
Pagina 90

h)indemnizaialunaraasociatuluiunic,lanivelulvaloriinscrisendeclaraiadeasigurrisociale;
[{*}]i) indemnizaiaioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaipeperioadadelegriii
detariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacare
depetelimitaade2,5orinivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldin
instituiilepublice.AcesteprevederiseaplicincazulsalariailorreprezentanelordinRomnia
alepersoanelorjuridicestrine;(litermodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.8/2013,astfelcum
afostmodificatprinart.Ipct.9dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
i1)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
demunccuangajatorinerezideni,peperioadadelegriiidetarii,nRomnia,ninteresul
serviciului,pentruparteacaredepetenivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruara
derezidenaangajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedin
Romniadacs-ardeplasanararespectiv;(literintrodusprinart.Ipct.25 1dinO.G.nr.
8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.10dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
iunie2013)
j)indemnizaiaadministratorilor,precumisumadinprofitulnetcuveniteadministratorilor
societilorcomercialepotrivitactuluiconstitutivsaustabilitedeadunareageneralaacionarilor;
[{*}]j1)sumereprezentndsalarii,diferenedesalarii,dobnziacordatenlegturcuacestea,
precumiactualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile;(litermodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
j2)indemnizaiilelunarepltiteconformlegiideangajatoripeperioadadeneconcuren,stabilite
conformcontractuluiindividualdemunc;(literintrodusprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.
[{*}]k)oricealtesumesauavantajedenatursalarialoriasimilatesalariilornvedereaimpunerii.
(litermodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
[{*}](3)Avantajele,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(4),primitenlegturcuoactivitatemenionat
laalin.(1)i(2)includ,nsnusuntlimitatela:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.51din
a)utilizareaoricruibun,inclusivaunuivehiculdeoricetip,dinpatrimoniulafacerii,nscop
personal,cuexcepiadeplasriipedistandus-ntorsdeladomiciliulaloculdemunc;
b)cazare,hran,mbrcminte,personalpentrumuncicasnice,precumialtebunurisauservicii
oferitegratuitsaulaunpremaimicdectpreulpieei;
c)mprumuturinerambursabile;
d)anulareauneicreaneaangajatoruluiasupraangajatului;
e)abonamenteleicostulconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,nscoppersonal;
f)permisedecltoriepeoricemijloacedetransport,folositenscopulpersonal;
g)primeledeasigurarepltitedectresuportatorpentrusalariaiipropriisaualtbeneficiarde
venituridinsalarii,lamomentulpliiprimeirespective,alteledectceleobligatorii.
h)tichete-cadouacordatepotrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.13dinOUGnr.58/2010
(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(4)Urmtoarelesumenusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabile,nnelesulimpozitului
pevenit:
a)ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriilepropriicaurmarea
calamitilornaturale,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrunatere,
veniturilereprezentndcadouripentrucopiiiminoriaisalariailor,cadourileoferitesalariatelor,
contravaloareatransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,costulprestaiilorpentru
Pagina 91

tratamentiodihn,inclusivtransportulpentrusalariaiipropriiimembriidefamilieaiacestora,
acordatedeangajatorpentrusalariaiipropriisaualtepersoane,astfelcumesteprevzutn
contractuldemunc.
Cadourileoferitedeangajatorinbeneficiulcopiilorminoriaiangajailor,cuocaziaPatelui,zilei
de1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorcultereligioase,precumicadourileoferite
angajatelorcuocaziazileide8martiesuntneimpozabile,nmsurancarevaloareacadouluioferit
fiecreipersoane,cuoriceocaziedinceledemaisus,nudepete1.500.000lei.
Nusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabilenicivenituriledenaturacelor
prevzutemaisus,realizatedepersoanefizice,dacacesteveniturisuntprimitenbazaunorlegi
specialeifinanatedinbuget;
[{*}]a1)ticheteledecreacordatepotrivitlegii;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.
14dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]a2)ticheteledevacan,acordatepotrivitlegii;(literabrogatdela1iulie2010prinart.I
pct.14dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]b)drepturiledehranacordatedeangajatoriangajailor,nconformitateculegislaian
vigoare;(litermodificatprinart.Ipct.15dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),n
c)contravaloareafolosineilocuineideserviciusaualocuineidinincintaunitii,potrivit
repartiieideserviciu,numiriiconformlegiisauspecificitiiactivitiiprincadrulnormativspecific
domeniuluideactivitate,compensareachirieipentrupersonaluldinsectoruldeaprarenaional,
ordinepublicisigurannaional,precumicompensareadifereneidechirie,suportatde
persoanafizic,conformlegilorspeciale;
d)cazareaicontravaloareachirieipentrulocuinelepuseladispoziiaoficialitilorpublice,a
angajailorconsulariidiplomaticicarelucreaznafararii,nconformitateculegislaian
vigoare;
e)contravaloareaechipamentelortehnice,aechipamentuluiindividualdeprotecieidelucru,a
alimentaieideprotecie,amedicamentelorimaterialelorigienico-sanitare,aaltordrepturide
protecieamuncii,precumiauniformelorobligatoriiiadrepturilordeechipament,ceseacord
potrivitlegislaieinvigoare;
f)contravaloareacheltuielilordedeplasarepentrutransportulntrelocalitateancareangajaiiiau
domiciliulilocalitateaundeseaflloculdemuncalacestora,lanivelulunuiabonamentlunar,
pentrusituaiilencarenuseasigurlocuinsaunusesuportcontravaloareachiriei,conform
legii;
[{*}]g) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariai,peperioadadelegrii
idetariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimitaade2,5ori
nivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldininstituiilepublice,precumi
celeprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;(litermodificatprinart.Ipct.
26dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.11dinLegeanr.168/2013,n
vigoaredela1iunie2013)
g1) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainaturprimitedepersoanelefizicecaredesfoaro
activitatenbazaunuistatutspecialprevzutdelegepeperioadadeplasrii,respectivdelegriii
detarii,naltlocalitate,narinstrintate,nlimiteleprevzutedeactelenormativespeciale
aplicabileacestora,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;
(literintrodusprinart.Ipct.26 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
12dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
g2) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
serviciului,nlimitaniveluluilegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruaraderezidena
angajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporti
Pagina 92

cazare;(literintrodusprinart.Ipct.26 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
h)sumeleprimite,potrivitdispoziiilorlegale,pentruacoperireacheltuielilordemutareninteresul
serviciului;
i)indemnizaiiledeinstalareceseacordosingurdat,lancadrareantr-ounitatesituatntr-o
altlocalitatedectceadedomiciliu,nprimulandeactivitatedupabsolvireastudiilor,nlimita
unuisalariudebazlaangajare,precumiindemnizaiiledeinstalareimutareacordate,potrivit
legilorspeciale,personaluluidininstituiilepubliceicelorcareistabilescdomiciliulnlocaliti
dinzonedefavorizate,stabilitepotrivitlegii,ncareiauloculdemunc;
[{*}]j)sumelereprezentndplilecompensatorii,calculatepebazasalariilormediinetepe
unitate,primitedepersoanelealecrorcontracteindividualedemuncaufostdesfcutecaurmare
aconcedierilorcolective,conformlegii,precumisumelereprezentndplilecompensatorii,
calculatepebazasalariuluimediunetpeeconomie,primitedepersonalulcivildinsectorulde
aprarenaional,ordinepublicisigurannaionallancetarearaporturilordemuncsaude
serviciu,caurmareanevoilordereducereiderestructurare,acordatepotrivitlegii;(liter
abrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]k)sumelereprezentndplilecompensatorii,calculatepebazasoldelorlunarenete,
acordatepersonaluluimilitartrecutnrezervsaualcruicontractnceteazcaurmareanevoilor
dereducereiderestructurare,precumiajutoarelestabilitenraportcusoldalunarnet,
acordateacestuialatrecereanrezervsaudirectnretragerecudreptdepensiesaucelorcarenu
ndeplinesccondiiiledepensie,precumiajutoaresauplicompensatoriiprimitedepoliiti
aflainsituaiisimilare,alcrorcuantumsedeterminnraportcusalariuldebazlunarnet,
acordatepotrivitlegislaieinmaterie;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14din
OUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]k1)venituriledinsalariirealizatedectrepersoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuat;
(litermodificatprinart.Ipct.531dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.
Ipct.3dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
l)venituriledinsalarii,caurmareaactivitiidecrearedeprogramepentrucalculator;ncadrarean
activitateadecreaiedeprogramepentrucalculatorsefaceprinordincomunalministruluimuncii,
solidaritiisocialeifamiliei,alministruluicomunicaiiloritehnologieiinformaieiial
ministruluifinanelorpublice;
[{*}]m) sumelesauavantajeleprimitedepersoanefizicedinactivitidependentedesfuratentrunstatstrin,indiferentdetratamentulfiscaldinstatulrespectiv.Facexcepieveniturilesalariale
pltitedectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentnRomniaoriaresediulpermanent
nRomnia,caresuntimpozabilenRomnianumainsituaiancareRomniaaredreptde
impunere;(litermodificatprinart.Ipct.26dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,
nvigoaredela1februarie2013)
n)cheltuielileefectuatedeangajatorpentrupregtireaprofesionaliperfecionareaangajatului
legatdeactivitateadesfuratdeacestapentruangajator;
o)costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,
efectuatenvedereandepliniriisarcinilordeserviciu;
[{*}]p)avantajelesubformadreptuluilastock options plan,lamomentulacordriiilamomentul
exercitriiacestora;(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
r)diferenafavorabildintredobndapreferenialstabilitprinnegociereidobndapracticatpe
pia,pentrucrediteidepozite.
(5)Avantajeleprimitenbaniinnaturiimputatesalariatuluincauznuseimpoziteaz.
(6)Pentruindemnizaiiioricealtesumedeaceeainaturimpozabileprimitepeperioadadelegriii
detarii,naltlocalitate,nRomniainstrintate,impozitulsecalculeazisereinelafiecareplat,
Pagina 93

iarvirareaimpozituluilabugetuldestatseefectueazlunarsautrimestrialpotrivitprevederilorart.58i
60,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.262dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
Deducere personal
Art. 56.-(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)audreptulladeducereadin
venitulnetlunardinsalariiauneisumesubformdededucerepersonal,acordatpentrufiecareluna
perioadeiimpozabilenumaipentruvenituriledinsalariilaloculundeseaflfunciadebaz.
(2)Deducereapersonalseacordpentrupersoanelefizicecareauunvenitlunarbrutdepnla
10.000.000leiinclusiv,astfel:
-pentrucontribuabiliicarenuaupersoanenntreinere-2.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareauopersoannntreinere-3.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareaudoupersoanenntreinere-4.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareautreipersoanenntreinere-5.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareaupatrusaumaimultepersoanenntreinere-6.500.000lei.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariicuprinsentre10.000.001leii
30.000.000lei,inclusiv,deducerilepersonalesuntdegresivefadeceledemaisusisestabilescprin
ordinalministruluifinanelorpublice.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariidepeste30.000.000leinuse
acorddeducereapersonal.
(3)Persoananntreinerepoatefisoia/soul,copiiisaualimembridefamilie,rudelecontribuabilului
saualesoului/soieiacestuiapnlagradulaldoileainclusiv,alecreivenituri,impozabilei
neimpozabile,nudepesc2.500.000leilunar.
(4)ncazulncareopersoanestentreinutdemaimulicontribuabili,sumareprezentnddeducerea
personalseatribuieunuisingurcontribuabil,conformnelegeriintrepri.
(5)Copiiiminori,nvrstdepnla18animplinii,aicontribuabiluluisuntconsideraintreinui.
(6)Sumareprezentnddeducereapersonalseacordpentrupersoaneleaflatenntreinerea
contribuabilului,pentruaceaperioadimpozabildinanulfiscalncareacesteaaufostntreinute.
Perioadaserotunjetelalunintreginfavoareacontribuabilului.
(7)Nusuntconsideratepersoaneaflatenntreinere:
a)persoanelefizicecaredeinterenuriagricoleisilvicensuprafadepeste10.000mpnzonele
colinareideesidepeste20.000m2nzonelemontane;
[{*}]b)persoanelefizicecareobinvenituridincultivareaidinvalorificareaflorilor,legumelori
zarzavaturilornsere,nsolariispecialdestinateacestorscopurii/saunsistemirigat,din
cultivareaidinvalorificareaarbutilor,plantelordecorativeiciupercilor,precumidin
exploatareapepinierelorviticoleipomicole,indiferentdesuprafa.(literabrogatdela1iunie
2013prinart.Ipct.263dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.13din
Legeanr.168/2013)
(8)Deducereapersonaldeterminatpotrivitprezentuluiarticolnuseacordpersonaluluitrimisn
misiunepermanentnstrintate,potrivitlegii.
Deducere special pentru credite restructurate
Art. 561.-(1)Deducereaspecialpentrucrediteseacorddacrestructurareacreditelor,caresemnific
modificareacondiiilorderambursareaacestora,ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
a)sfieacordatpentrucreditecarenunregistreazntrzierilaplatsaucareauntrzierilaplat
Pagina 94

decelmult90dezile;
b)sconducladiminuareacucelmult35%aobligaiilorlunaredeplataledebitorului,aferente
credituluisupusrestructurrii,darnucumaimultde900leisauechivalent,indiferentdac
mprumutulrespectivafostacordatnleisaunvalut,pentruoperioaddemaximum2ani.Pentru
creditelenvaluticeleexprimatenlei,acrordecontaresefacenfunciedecursuluneivalute,
cursuldeschimbutilizatestecelcomunicatdeBancaNaionalaRomnieinvigoareladata
depuneriicereriiprincaresesolicitrestructurarea;
c)sasigureprelungireadurateiiniialeacredituluicuperioadapentrucaresediminueaz
obligaiiledeplatconformlit.b);
d)sumelereprezentnddiminurileratelorlunaredeplatprevzutelalit.b),inclusivcostul
suportatdedebitorpentruamnarealaplataacestora,sfiedistribuitepeodurategalcucea
pentrucareafostacordatdiminuareaobligaiilordeplat,ncepndcudatadelacarenumai
opereazdiminuarearespectiv;
e)mprumuttorulnupoatemajoraratadobnziisau,dupcaz,marjadedobnd,pentrucreditele
cudobndvariabil,saualtecosturiaferentecredituluiinicinupoateimpunealtecosturi,altfel
decteraprevzutncontractladatarestructurrii;
f)mprumuttorulpuneladispoziiadebitorilor,naintecaacetiasintrenprocedurade
restructurareacreditelor,scadenarulaferentntregiiduratedeviaamecanismuluide
restructurare.
(2)Deducereaspecialreglementatdeprevederilealin.(1)poatefiacordatpentruosingur
restructurareaprobatuneipersoanefizice,launulsaumaimultecredite,cucondiiacasumatotal
amnatlaplatssencadrezenlimitavaloricdeterminatpotrivitalin.(1)lit.b).
(3)Deducereaspecialreglementatdeprevederilealin.(1)poatefiaplicatncazulcrediteloracordate
deinstituiiledecreditattpersoanejuridiceromne,ctisucursalealeinstituiilordecreditpersoane
juridicestrineideinstituiilefinanciarenebancarepersoanejuridiceromne,nscrisenRegistrul
generalalBnciiNaionaleaRomniei,denumitencontinuaremprumuttori,careopteazpentru
restructurareacreditelor,potrivitcondiiilorstabilitennormeleinterneicurespectareacerinelor
prevzutelaalin.(1).
(4)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2),caresunttitularealeunorcontractede
creditesupuserestructurriiconformalin.(1),audreptulladeducereadinvenitulnetlunardinsalariia
uneisumesubformdededucerespecialpentrucredite,acordatpentrufiecarelunaperioadei
impozabile,numaipentruvenituriledinsalariirealizatelaloculundeseaflfunciadebaz.Acelai
regimfiscalseaplicincazulmotenitorilorcareaupreluatcontracteledecrediterestructurate,precum
igaranilorcareaupreluatprinnovaiecrediterestructurate,ncazulncaresuntndeplinitecondiiilede
acordareafacilitii.
(5)Condiiilepecaretrebuieslendeplineasccumulativpersoanelefiziceprevzutelaalin.(4)pentru
acordareadeduceriispecialepentrucreditesunturmtoarele:
a)sfietitularaunuicontractdecreditaflatnderulareladatade31mai2014,indiferentdedata
acordriicreditului;
b)creditulprimitdepersoanafizicsfifostsupusrestructurrii,potrivitprevederiloralin.(1)pn
ladatade1ianuarie2016;
c)persoanafizicsrealizezevenituribrutedinsalariiprevzutelaart.55,cuexcepiaveniturilor
prevzutelaalin.(2)-(4),lafunciadebaz,depnla2.200lei,inclusiv,nfiecareluna
perioadeiimpozabilencareseacorddeducerea.
(6)Deducereaspecialpentrucreditenusemaiacordncepndculunancarecontribuabilulrealizeaz
venituribrutedinsalariiprevzutelaart.55,cuexcepiaveniturilorprevzutelaalin.(2)-(4),lafuncia
debaz,maimaride2.200lei/lun,peparcursulderulriicontractuluisupusrestructurrii,pentru
perioadarespectivsaupentruperioadancareplilenuaufostefectuateconformgraficuluistabilitde
Pagina 95

mprumuttorduprestructurareacreditului.
(7)Deducereaspecialpentrucrediteseacordlunarlaloculundeseacordideducereapersonal
pentrucontribuabiliicareobinvenituridinsalariilafunciadebaz.ncazulncarecontribuabilulse
mutncursuluneilunilaunaltangajator,deducereaspecialpentrucrediteseacordnumailaprimul
angajatorpentrulunarespectiv,iarncazulceluidetaatpentrucareplataveniturilordinsalariise
efectueazdeentitatealacareafostdetaat,deducerearespectivseacordlaaceastentitate.
(8)Deducereaseacordlunar,dupncheiereaperioadeidediminuarearatei,nperioadaprevzutla
alin.(1)lit.d),ireprezintratadinaceastperioad,darnumaimultde900lei/lun.
(9)ncazulcreditelornvalutechivalentulnleiadeduceriiacordatesestabileteutilizndcursulde
schimbalBnciiNaionaleaRomnieipentruziuancares-aefectuatplata,comunicatdeBanca
NaionalaRomnieincursulzileianterioare.
(10)Obligaiaacordriideduceriispecialepentrucrediterevineangajatorului,iarproceduradeaplicarese
stabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(11)nvedereaacordriifacilitiifiscale,contribuabilulvaprezentaangajatoruluiurmtoarele
documentejustificativeemisedemprumuttor:
a)lasolicitareaacordriideducerii,documentulemisdemprumuttordincaresrezulte:titularul
creditului,ratacredituluidedupncheiereaperioadeidediminuarearatei,prevzutlaalin.(1)lit.
d),graficulplilorstabilitnurmarestructurrii;
b)lunar,documentulemisdemprumuttor,careatestplataratelorconformgraficuluistabilitn
urmarestructurrii.
(12)Documentelesepstreazlaangajatornvedereaacordriifacilitiifiscale.
(articolintrodusprinart.Ipct.1din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
NOT:Conformart.IIdinO.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014,prevederilereferitoare
ladeducereaspecialpentrucrediterestructurateseaplicpentrudrepturilereprezentndvenituridin
salariisaupensiiaferentelunilorcuprinsenperioadaianuarie2016-decembrie2017.
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Art. 57.-(1)Beneficiariidevenituridinsalariidatoreazunimpozitlunar,final,caresecalculeazise
reinelasursdectrepltitoriidevenituri.
[{*}](2)Impozitullunarprevzutlaalin.(1)sedeterminastfel:
[{*}]a)laloculundeseaflfunciadebaz,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalcul
determinatecadiferenntrevenitulnetdinsalariicalculatprindeducereadinvenitulbruta
contribuiilorsocialeobligatoriiaferenteuneiluni,datoratepotrivitlegii,curespectareaprevederilor
UniuniiEuropenesaualeconveniilor/acordurilorprivindcoordonareasistemelordesecuritate
socialncareRomniaesteparte,iurmtoarele:
-deducereapersonalacordatpentrulunarespectiv;
-deducereaspecialpentrucredite;
-cotizaiasindicalpltitnlunarespectiv;
-contribuiilelafonduriledepensiifacultative,nconformitateculegislaianmaterie,la
schemeledepensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiile
facultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,efectuatectreentitiautorizate,
stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,
astfelnctlanivelulanuluisnusedepeascechivalentulnleia400deeuro;
(litermodificatprinart.Ipct.2din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
b)pentruveniturileobinutencelelaltecazuri,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalcul
determinatecadiferenntrevenitulbruticontribuiilesocialeobligatoriiaferenteuneiluni,
Pagina 96

datoratepotrivitlegii,curespectareaprevederilorUniuniiEuropenesaualeconveniilor/acordurilor
privindcoordonareasistemelordesecuritatesocialncareRomniaesteparte,pefiecarelocde
realizareaacestora;
(21)ncazulveniturilordinsalariii/saualdiferenelordevenituridinsalariistabilitepentruperioade
anterioare,conformlegii,impozitulsecalculeazisereineladataefecturiiplii,nconformitatecu
reglementrilelegalenvigoareprivindveniturilerealizatenafarafuncieidebazladataplii,ise
vireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincares-aupltit.(alineatintrodusprinart.Ipct.35
(22)ncazulveniturilorreprezentndsalarii,diferenedesalarii,dobnziacordatenlegturcuacestea,
precumiactualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile,impozitulsecalculeazisereineladataefecturiiplii,nconformitatecu
reglementrilelegalenvigoareladatapliipentruveniturilerealizatenafarafuncieidebaz,ise
vireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltite.(alineatintrodusprinart.Ipct.27
dinO.G.nr.8/2013(publicatla23ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(3)Pltitorulesteobligatsdeterminevaloareatotalaimpozituluianualpevenituriledinsalarii,pentru
fiecarecontribuabil.
[{*}](4)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitul
stabilitlaalin.(3),pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiile
legii,unitilordecult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.(alineatmodificatprin
(5)Obligaiacalculrii,reineriiivirriiacesteisumeprevzutelaalin.(4)revineorganuluifiscal
competent.
(6)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(4)i(5)sestabileteprinordinalministruluifinanelor
publice.
[{*}]
Termenul de plat a impozitului
Art. 58.-(1)Pltitoriidesalariiidevenituriasimilatesalariilorauobligaiadeacalculaideareine
impozitulaferentveniturilorfiecreiluniladataefecturiipliiacestorvenituri,precumidea-lvirala
bugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescacestevenituri.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),impozitulaferentveniturilorfiecreiluni,calculatireinutla
dataefecturiipliiacestorvenituri,sevireaz,pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestrului
pentrucaresedatoreaz,dectreurmtoriipltitoridevenituridinsalariiivenituriasimilatesalariilor:
a)asociaii,fundaiisaualteentitifrscoppatrimonial,persoanejuridice,cuexcepiainstituiilor
publice,carenanulanteriorauavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
b)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitcare,nanulanterior,aunregistratvenituri
totaledepnla100.000euroiauavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
c)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorcare,nanulanterior,
auavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
d)persoanelefiziceautorizateintreprinderileindividuale,precumipersoanelefizicecare
exercitprofesiilibereiasocierilefrpersonalitatejuridicconstituitentrepersoanefizice,care
au,potrivitlegii,personalangajatpebazdecontractindividualdemunc.
(3)Numrulmediudesalariaiivenituriletotalesestabilescpotrivitprevederilorart.29619alin.(13)i
(14).
Pagina 97

dela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
Dacreangajareaarelocnaceeailunculichidarea,lastabilireabazeidecalculpentrudeterminarea
impozituluilunaraferentveniturilorrealizatenaceastlundelaangajatorulurmtornusevaluan
calculdeducereapersonal.
[{*}]
Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ,
conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de
credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007
Art. 581.-Contribuabilulpoatededucedinveniturileimpozabiledinsalarii,obinutelafunciadebaz,
cheltuielileefectuatepentrueconomisirensistemcolectivpentrudomeniullocativ,potrivitprevederilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
227/2007,nlimitauneisumemaximeegalecu300leipean.Obligaiaacordriiacesteideducerirevine
organuluifiscalcompetentiproceduradeaplicaresestabileteprinordinalministruluieconomieii
finanelor.
(articolabrogatdela5august2013prinart.Ipct.5dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august
2013)
NOT:Conformart.IIdinO.G.nr.16/2013,nvigoaredela5august2013,pentrucheltuielile
efectuatepentrueconomisireansistemcolectivpentrudomeniullocativ,potrivitlegii,nconformitatecu
prevederileart.581dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,nperioada1ianuarie2013ipnladataabrogriiacestuiarticolseaplicreglementrile
nvigoareladataefecturiicheltuielilor.Dinveniturileimpozabiledinsalariiobinutelafunciade
baz,aferenteanului2013,sededuccheltuielileefectuatepentrueconomisireansistemcolectivpentru
domeniullocativ,nperioada1ianuarie2013ipnladataabrogriiart.581dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,nlimitauneisumemaximede300lei.
[{*}]
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii
Art. 59.-(1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozituluiauobligaiascompletezei
sdepundeclaraiaprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitn
termenulprevzutlaart.93alin.(2).
(2)Pltitoruldevenituriesteobligatseliberezecontribuabilului,lacerereaacestuia,undocumentcare
scuprindcelpuininformaiiprivind:dateledeidentificarealecontribuabilului,venitulrealizatn
cursulanului,deducerilepersonaleacordate,impozitulcalculatireinut.Documentuleliberat
contribuabilului,lacerereaacestuia,nureprezintunformulartipizat.
dela1ianuarie2012)
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale
Art. 60.-(1)ContribuabililorcareidesfoaractivitateanRomniaicareobinveniturisubform
desalariidinstrintate,precumipersoanelorfiziceromnecareobinvenituridinsalarii,caurmarea
activitiidesfuratelamisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,lesunt
aplicabileprevederileprezentuluiarticol.
(2)Oricecontribuabilprevzutlaalin.(1)areobligaiadeadeclaraideapltiimpozitlunarlabugetul
destat,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucares-arealizatvenitul,directsauprintrunreprezentantfiscal.Impozitulaferentuneilunisestabiletepotrivitart.57.
(21)Deducereaspecialpentrucreditevafiluatncalcullastabilireabazeiimpozabileincazul
contribuabililorpentrucareobligaiiledeclarativeideplataleimpozituluilunarlabugetuldestatsunt
stabilitepotrivitalin.(2).Prevederileart.561seaplicnmodcorespunztorcuexcepiaalin.(10)-(12),
Pagina 98

pebazadocumentelorjustificativeemisedemprumuttor.(alineatintrodusprinart.Ipct.3din O.U.G.
nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
[{*}](3)MisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,precumireprezentanele
organismelorinternaionaleorireprezentanelesocietilorcomercialeialeorganizaiiloreconomice
strine,autorizatepotrivitlegiisidesfoareactivitateanRomnia,potoptacapentruangajaii
acestora,carerealizeazvenituridinsalariiimpozabilenRomnia,sndeplineascobligaiileprivind
calculul,reinereaivirareaimpozituluipevenituriledinsalarii.Prevederilealin.(2)nuseaplic
contribuabililor,ncazulncareopiuneademaisusesteformulaticomunicatorganuluifiscal
competent.
(4)Persoanafizic,juridicsauoricealtentitatelacarecontribuabilulidesfoaractivitatea,potrivit
alin.(1),esteobligatsofereinformaiiorganuluifiscalcompetentreferitoareladatanceperii
desfurriiactivitiidectrecontribuabili,respectiv,ancetriiacesteia,ntermende15ziledela
dataproduceriievenimentului,cuexcepiasituaieincarendeplineteobligaiaprivindcalculul,
reinereaivirareaimpozituluipevenituriledinsalarii,potrivitalin.(3).
(alineatele(3)i(4)modificateprinart.Ipct.38dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin venituri din
salarii la funcia de baz i din pensii
Art. 601.-(1)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituriattdinsalarii,ctidinpensii,
deducereaspecialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelao
singursursdesemnatdecontribuabil.
(2)Contribuabiliiauobligaiasntiinezeangajatorullacareaufunciadebaz,desemnatnvederea
acordriideduceriispecialepentrucredite,prindepunereauneideclaraiipepropriarspunderecnu
beneficiazdededucerearespectivladeterminareabazeiimpozabilepentrualteveniturirealizatedin
salariisaupensii.
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
[{*}]Art.061-Definireaveniturilorimpozabiledincedareafolosineibunurilor(articolmodificat
ianuarie2010)
Art.062-Stabilireavenituluinetanualdincedareafolosineibunurilor
Art.0621-Reguliprivindstabilireaimpozituluipevenituldeterminatpebazanormeianualede
venit(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
Art.0622-Reguliprivindstabilireaimpozituluincazulopiuniipentrudeterminareavenituluinet
nsistemreal(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
Art.0623-Regulidestabilireaimpozituluifinalpentruveniturilerealizatedinnchiriereanscop
turisticncazuldepiriinumruluide5camerencursulanuluifiscal(articolintrodusprinart.I
pct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]Art.063-Plianticipatedeimpozitpevenituriledincedareafolosineibunurilor(articol
modificatprinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoarede
la1ianuarie2010)
[{*}]Art.064-Impozitareavenituluinetdincedareafolosineibunurilor(articolmodificatprinart.
Ipct.38dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
Pagina 99

Art.0641 -Recalculareavenituluirealizatdincedareafolosineibunurilor(articolintrodusprinart.
47pct.1dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
[{*}]
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 61.-(1)Venituriledincedareafolosineibunurilorsuntveniturile,nbanii/saunnatur,provenind
dincedareafolosineibunurilormobileiimobile,obinutedectreproprietar,uzufructuarsaualt
deintorlegal,alteledectvenituriledinactivitiindependente.
(2)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordinderulareaunuinumr
maimarede5contractedenchirierelasfritulanuluifiscal,ncepndcuanulfiscalurmtorcalific
acesteveniturincategoriavenituridinactivitiindependenteilesupunregulilordestabilireavenitului
netpentruaceastcategorie.naplicareaacesteireglementrisevaemiteordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.
(3)Suntconsideratevenituridincedareafolosineibunuriloriveniturileobinutedectreproprietardin
nchiriereacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscop
turisticcuprinsntreunai5camereinclusiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.
(4)ncategoriavenituridincedareafolosineibunurilorsecuprindicelerealizatedecontribuabilii
prevzuilaalin.(3)care,ncursulanuluifiscal,obinvenituridinnchiriereanscopturisticaunui
numrmaimarede5cameredenchiriat,situatenlocuineproprietatepersonal.Deladataproducerii
evenimentului,respectivdeladatadepiriinumruluide5cameredenchiriat,ipnlasfritulanului
fiscal,determinareavenituluinetserealizeaznsistemrealpotrivitregulilordestabilireprevzuten
categoriavenituridinactivitiindependente.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.125/2011
-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(5)Veniturileobinutedinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,
avndocapacitatedecazaremaimarede5cameredenchiriat,suntcalificatecavenituridinactiviti
independentepentrucarevenitulnetanualsedeterminpebazdenormdevenitsaunsistemrealise
supunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIdinprezentultitlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.31din
(articolmodificatprinart.Ipct.55dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
Art. 62.
[{*}](1)Venitulbrutdincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,alteledectvenituriledin
arendareabunuriloragricole,reprezinttotalitateasumelornbanii/sauechivalentulnleialveniturilor
nnaturstabilitepotrivitcontractuluincheiatntrepri,pentrufiecareanfiscal,indiferentdemomentul
ncasriiacestora.Venitulbrutsemajoreazcuvaloareacheltuielilorcecad,conformdispoziiilorlegale,
nsarcinaproprietarului,uzufructuaruluisauaaltuideintorlegal,dacsuntefectuatedecealaltparte
contractant.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(11)ncazulveniturilorobinutedinnchiriereabunurilormobileiimobiledinpatrimoniulpersonal,
venitulbrutsestabiletepebazachirieiprevzutencontractulncheiatntrepripentrufiecareanfiscal,
indiferentdemomentulncasriichiriei.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(2)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorsestabileteprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilor
determinateprinaplicareacoteide25%asupravenituluibrut.
Pagina 100

(21)ncazulveniturilorobinutedinarendareabunuriloragricoledinpatrimoniulpersonal,venitulbrutse
stabiletepebazaraportuluijuridic/contractuluincheiatntrepriireprezinttotalitateasumelorn
banincasatei/sauechivalentulnleialveniturilornnaturprimite.(alineatintrodusprinart.Ipct.34
(22)ncazulncarearendaseexprimnnatur,evaluareanleisevafacepebazapreurilormediiale
produseloragricole,stabiliteprinhotrrialeconsiliilorjudeenei,respectiv,aleConsiliuluiGeneralal
MunicipiuluiBucureti,caurmareapropunerilordireciilorteritorialedespecialitatealeMinisterului
Agriculturii,PduriloriDezvoltriiRurale,hotrricetrebuieemisenaintedencepereaanuluifiscal.
Acestehotrrisetransmitncadrulaceluiaitermendireciilorgeneralealefinanelorpublicejudeenei
amunicipiuluiBucureti,pentruaficomunicateunitilorfiscaledinsubordine.(alineatintrodusprin
art.Ipct.34dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(22.1)ncazulncarepreurilemediialeproduseloragricole,stabilitepotrivitprevederiloralin.(22),au
fostmodificatencursulanuluifiscalderealizareavenitului,potrivitproceduriidelaalin.(22)noile
preuripentruevaluareanleiaveniturilordinarendexprimatennatur,pentrudeterminareabazei
impozabile,seaplicncepndcudatade1aluniiurmtoarecomunicriiacestoractredireciile
generaleregionalealefinanelorpublice.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(23)Venitulnetdinarendsestabiletelafiecareplatprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilor
determinateprinaplicareacoteide25%asupravenituluibrut.(alineatintrodusprinart.Ipct.34din
(24)Impozitulpevenituriledinarendsecalculeazprinreinerelasursdectrepltitoriidevenitla
momentulpliivenitului,prinaplicareacoteide16%asupravenituluinet,impozitulfiindfinal.(alineat
introdusprinart.Ipct.34dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
(25)Impozitulastfelcalculatireinutpentruvenituriledinarendsevireazlabugetuldestatpnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.(alineatintrodusprinart.Ipct.34din
[{*}](26)ncazulncareopteazpentrudeterminareavenituluinetdinarendansistemreal,
contribuabiliisuntobligaisprecizezenscris,ncontractul/raportuljuridicncheiat,lamomentul
ncheieriiacestuia.Modalitateadeimpunerealeasesteaplicabilpentrutoateveniturilerealizaten
bazacontractului/raportuluijuridicrespectiv. (alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.19
dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
[{*}](3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),contribuabiliipotoptapentrudeterminarea
venituluinetdincedareafolosineibunurilornsistemreal,pebazadatelordincontabilitateanpartid
simpl.(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
(4)Dispoziiileprivindopiuneaprevzutlaart.51alin.(2)i(3)seaplicincazulcontribuabililor
menionailaalin.(3).
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
Art. 621.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchiriereanscopturisticacamerelorsituaten
locuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarecuprinsntreunai5camereinclusiv,
datoreazunimpozitpevenitulstabilitcanormanualdevenit.
(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
[{*}](2)Normaanualdevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatsedetermindedireciile
generale regionale ale finanelor publice,dupcaz,pebazacriteriilorstabiliteprinordincomunal
ministruluidezvoltriiregionaleiturismuluiialministruluifinanelorpubliceiapropunerilor
MinisteruluiDezvoltriiRegionaleiTurismuluiprivindnivelulnormeloranualedevenit.Propunerile
Pagina 101

privindnivelulnormeloranualedevenitsetransmitanualdectreMinisterulDezvoltriiRegionalei
Turismului,ncursultrimestruluiIV,darnumaitrziudedatade30noiembrieaanuluianteriorceluin
careurmeazaseaplicanormeleanualedevenit,MinisteruluiFinanelorPublice.(sintagmnlocuit
prinart.IIIdinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](3)Direciile generale regionale ale finanelor publice,dupcaz,auobligaiapublicriianualea
normeloranualedevenit,ncursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazaseaplica.
(sintagmnlocuitprinart.IIIdinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014)
(4)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pentrufiecare
anfiscal,pnladatade31ianuarieinclusiv,declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitpentru
anulncurs.ncazulncarecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdatade31ianuarie
inclusiv,venituridefinitepotrivitart.61alin.(3),ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului
acetiaauobligaiacompletriiidepuneriideclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanul
fiscalncurs.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(5)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitul
estimat/normadevenitiemitedeciziadeimpunerelatermenulipotrivitproceduriistabiliteprinordin
alpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.36din
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazprinaplicareacoteide16%asupranormeianualedevenit,
impozitulfiindfinal.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(7)Impozitulanualdatoratsevireazintegrallabugetuldestat.(alineatintrodusprinart.Ipct.36din
(8)Plataimpozituluiseefectueazncursulanuluictrebugetuldestat,ncontulimpozituluianual
datorat,ndourateegale,astfel:50%dinimpozitpnladatade25iulieinclusivi50%dinimpozit
pnladata25noiembrieinclusiv.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusen
lunanoiembriesaudecembrie,impozitulanualdatoratsestabileteprindeciziedeimpunereanual,pe
bazadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitisepltetentermendecelmult60deziledela
datacomunicriidecizieideimpunere.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n
sistem real(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
Art. 622.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridefinitelaart.61alin.(3)audreptulsopteze
pentrudeterminareavenituluinetanualnsistemrealpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl,
potrivitprevederilorart.48.
(2)Opiuneaseexercitpentrufiecareanfiscal,princompletareadeclaraieiprivindvenitul
estimat/normadevenitpentruanulncursidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnla
datade31ianuarieinclusiv.ncazulncarecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdata
de31ianuarieinclusiv,venituridefinitepotrivitart.61alin.(3),opiuneaseexercitpentruanulfiscaln
curs,ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului,princompletareaidepunereadeclaraiei
privindvenitulestimat/normadevenit.
(3)ncursulanuluifiscalcontribuabiliisuntobligaisefectuezeplianticipatecutitludeimpozitctre
bugetuldestat,ncontulimpozituluianualdatorat,ndourateegale,astfel:50%dinimpozitpnla
datade25iulieinclusivi50%dinimpozitpnladata25noiembrieinclusiv.ncazulncaredeciziade
impunerepentruanulfiscalncursnuafostemispnladatade1noiembrie,precumincazul
contribuabililorcarerealizeazvenituridefinitelaart.61alin.(3)dupdatade1noiembrieaanuluifiscal
ncurs,nusemaistabilescplianticipate,venitulnetanualurmndsfiesupusimpuneriipotrivit
Pagina 102

decizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
(4)Organulfiscalcompetentstabileteplileanticipateprinaplicareacoteide16%asupravenituluinet
anualestimatdindeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitiemitedeciziadeimpunere,carese
comuniccontribuabililor,potrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusenlunanoiembrie
saudecembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnlasfritulanului
urmndsfiesupusimpozitriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat.
(5)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiadeadepunedeclaraiaprivindvenitulrealizatla
organulfiscalcompetentpentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluide
realizareavenitului.
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazdeorganulfiscalcompetent,pebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat,prinaplicareacoteide16%asupravenituluinetanualdeterminatnsistemrealpebazadatelor
dincontabilitateanpartidsimpl,impozitulfiindfinal.
(7)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenulinforma
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(8)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermende
celmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazi
nusedatoreazobligaiifiscaleaccesoriiconformCoduluideprocedurfiscal.
(9)Impozitulanualdatoratsevireazintegrallabugetuldestat.
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop
turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal(articolintrodusprin
2012)
Art. 623.-(1)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,contribuabiliiprevzuilaart.61alin.(4)realizeaz
venituridinnchiriereaunuinumrmaimarede5camere,acetiasuntobligaisnotificeevenimentul,
respectivdepireanumruluide5cameredenchiriat,organuluifiscalcompetent,ntermende15zile
deladataproduceriiacestuia.Pentruperioadadinanulfiscalncarevenitulafostdeterminatpebaza
normeidevenit,conformprevederilorart.621,organulfiscalvarecalculanormadevenitiplile
stabilitencontulimpozituluianualdatorat.
(2)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(3)Pentruperioadarmasdinanulfiscal,venitulnetsestabiletensistemreal,potrivitprevederilorart.
48.Contribuabiliirespectivisuntobligaiscompletezeisdepundeclaraiaprivindvenitulestimat/
normadevenit,ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului,laorganulfiscalcompetent,n
vedereastabiliriipliloranticipatepentruveniturileaferenteperioadeirmasepnlasfritulanului
fiscal.Reguliledeimpunereaplicabilepentruvenitulrealizatnperioadarmassuntceleprevzutela
art.622alin.(3)-(9).
[{*}]
Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 63.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpeparcursulunuian,
cuexcepiaveniturilordinarendare,datoreazplianticipatencontulimpozituluipevenitctrebugetul
destat,potrivitprevederilorart.82.
Pagina 103

(2)Facexcepiecontribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpentrucarechiria
prevzutncontractulncheiatntrepriestestabilitnlei,nuauoptatpentrudeterminareavenitului
netnsistemrealilasfritulanuluianteriornundeplinesccondiiilepentrucalificareaveniturilorn
categoriaveniturilordinactivitiindependentepentrucareplileanticipatedeimpozitsuntegalecu
impozitulanualdatorat,iimpozitulestefinal.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierea
camerelor,situatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscopturisticcuprins
ntreunai5camereinclusiv,stabilitepebazdenormanualdevenitsaucareopteazpentru
determinareavenituluinsistemreal,precumipentruceicarenchiriaznscopturistic,ncursulanului,
unnumrmaimarede5cameredenchiriatnlocuineproprietatepersonalsuntaplicabileprevederile
art.621alin.(8),art.622alin.(3)-(4)iart.623alin.(3).(alineatintrodusprinart.Ipct.37dinO.U.G.
(4)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileobinutedinvalorificareabunurilormobile
subformadeeurilordinpatrimoniulafacerii,prevzutelaart.78alin.(1)lit.f),calculatprinaplicarea
coteide16%asupravenituluibrut,reprezintplatanticipatncontulimpozituluianualdatoratdectre
contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordeterminatensistemrealpebaza
datelordincontabilitateanpartidsimpl.Plileanticipatevorfiluatencalculladefinitivarea
impozituluianualdectreorganulfiscalcompetent.(alineatintrodusprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.
[{*}]
Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor
Art. 64.-(1)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorseimpunepotrivitprevederilorcap.Xdin
prezentultitlu.
(2)Pentruvenituriledincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.61alin.(3)i(4)nusuntaplicabile
reglementrilecap.XVenitulnetanualimpozabildinprezentultitlu.
Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilor
Art. 641.-(1)Organulfiscalcompetentareobligaiadeterminrii,pecategoriavenituridincedarea
folosineibunurilor,avenituluianualrealizat,sumdeveniturineteanuale,nvedereaaplicrii
prevederilorreferitoarelaverificareancadrriinplafonulcorespunztoranuluifiscalrespectivpentru
contribuiadeasigurrisocialedesntateprevzutlatitlulIX2-Contribuiisocialeobligatorii.
(2)ContribuiiledeasigurrisocialedesntateprevzutelatitlulIX2-Contribuiisocialeobligatorii
datoratencursulanuluisededucdinveniturilerealizatedincategoriavenituridincedareafolosinei
bunurilornumaideorganulfiscalcompetentlastabilireaobligaiilorfiscaleanuale.
(3)Organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriibazeiimpozabilenvedereaacordrii
deductibilitiicontribuieideasigurrisocialedesntateprevzutlatitlulIX2-Contribuiisociale
obligatoriiideterminareaimpozituluipevenitanualdatorat.
(31)Dinveniturilerealizateanualdincategoriavenituridincedareafolosineibunurilor,indiferentdac
determinareavenituluinetseefectueaznsistemreal,pebazanormelordevenitsauprinutilizarea
cotelorforfetaredecheltuieli,sededuccontribuiiledeasigurrisocialedesntateprevzutelatitlulIX2
datoratepentruanulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(4)Proceduradeaplicareaprevederilordelaalin.(1)-(3)sestabileteprinordinalpreedintelui
Pagina 104

AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(articolintrodusprinart.47pct.1dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,n
CAPITOLUL V
Venituri din investiii
(pentruaplicareaveziNota 3)
Art.065-Definireaveniturilordininvestiii
Art.066-Stabilireavenituluidininvestiii
Art.067-Reinereaimpozituluidinvenituriledininvestiii
Art.0671-(articolintrodusprintitlulVIIIart.Ipct.1dinLegeanr.247/2005(publicatla22iulie
Art.0672-Impozitareactiguluinetanualimpozabil/ctiguluinetanual(articolintrodusprinart.
Ipct.27dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
Definirea veniturilor din investiii
Art. 65.
[{*}](1)Venituriledininvestiiicuprind:
a)dividende;
b)venituriimpozabiledindobnzi;
c)ctiguridintransferultitlurilordevaloaredefinitepotrivitprevederilorart.7;
d)venituridinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,precumi
oricealteoperaiunisimilare;
e)venituridinlichidareauneipersoanejuridice.
[{*}](2)Suntneimpozabileurmtoarelevenituridindobnzi:
[{*}]a)venituridindobnziladepozitelelavedere/conturilecurente;(literabrogatdela1iulie
2010prinart.Ipct.16dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]b)venituridindobnziaferentetitlurilordestatiobligaiunilormunicipale;(literabrogat
dela1ianuarie2009prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008))
[{*}]c)veniturisubformadobnzilorbonificateladepoziteleclienilorconstituitenbaza
legislaieiprivindeconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniullocativ.(liter
abrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.16dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
c1)veniturirepartizatemembrilorcaselordeajutorreciprocnfunciedefondulsocialdeinut;
(literintrodusprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(alineatmodificatprinart.Ipct.40dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
(3)NusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatelaprimatranzacionareaaciuniloremisedeFondul
Proprietateadectrepersoanelefizicecrorale-aufostemiseacesteaciuni,ncondiiiletitlurilorIi
VIIdinLegeanr.247/2005privindreformandomeniileproprietiiijustiiei,precumiunelemsuri
adiacente,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.41dinLegeanr.
Pagina 105

343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(4)Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedindeinereaitranzacionareatitlurilordestati/sau
aobligaiuniloremisedectreunitileadministrativ-teritoriale.(alineatintrodusprinart.Ipct.4din
O.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
Stabilirea venitului din investiii
Art. 66.
[{*}](1)Ctigul/pierdereadintransferultitlurilordevaloare,alteledecttitluriledeparticiparela
fonduriledeschisedeinvestiiiiprilesociale,reprezintdiferenapozitiv/negativdintrepreulde
vnzareipreuldecumprarepetipuridetitluridevalori,diminuat,dupcaz,cucosturileaferente
tranzaciei.ncazultranzaciilorcuaciuniprimitedepersoanelefizicecutitlugratuit,ncadrul
Programuluideprivatizarenmas,preuldecumprarelaprimatranzacionarevafiasimilatcuvaloarea
nominalaacestora.ncazultranzaciilorcuaciunicumpratelaprepreferenial,ncadrulsistemului
stock options plan,ctigulsedetermincadiferenntrepreuldevnzareipreuldecumprare
preferenial,diminuatcucosturileaferentetranzaciei.(alineatmodificatprinart.Ipct.42dinLegeanr.
(2)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupratitlurilordeparticiparelafonduriledeschisede
investiii,ctigulsedetermincadiferenpozitivntrepreulderscumprareipreulde
cumprare/subscriere.Preulderscumprareestepreulcareisecuvineinvestitoruluilaretragereadin
fond.Preuldecumprare/subscriereestepreulpltitdeinvestitorulpersoanfizicpentruachiziionarea
titluluideparticipare.
(3)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupraprilorsociale,ctiguldinnstrinareaprilor
socialesedetermincadiferenpozitivntrepreuldevnzareivaloareanominal/preulde
cumprare.ncepndcuadouatranzacie,valoareanominalvafinlocuitcupreuldecumprare,care
includeicheltuielileprivindcomisioanele,taxeleaferentetranzacieiialtecheltuielisimilarejustificate
cudocumente.
[{*}](4)Determinareactiguluipotrivitalin.(1)-(3)seefectueazladatancheieriitranzaciei,pebaza
contractuluincheiatntrepri.(alineatmodificatprinart.Ipct.42dinLegeanr.343/2006(publicatla
1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}](41)Determinareactiguluipotrivitalin.(2)i(3)seefectueazladatancheieriitranzaciei,pe
bazacontractuluincheiatntrepri.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.43dinLegea
nr.343/2006,publicatla1august2006)
(42)Determinareactigului/pierderiipotrivitalin.(1)-(3)revinefiecruiintermediar,societatede
administrareainvestiiilor,ncazulrscumprriidetitlurideparticiparelafonduriledeschisede
investiii,saupltitordevenit,dupcaz,lafiecaretranzacie.(alineatintrodusprinart.Ipct.17din
OUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}](5)Ctigulnet/Pierdereanetsedeterminlasfritulfiecruitrimestrucadiferenntre
ctigurileipierderilenregistratecumulatdelanceputulanului,caurmareatranzacionriititlurilor
devaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise.Ctigulnet
determinat/Pierdereanetdeterminatlasfritulfiecruitrimestrusecalculeazdectrecontribuabil,
pebazadeclaraieideimpuneretrimestriale.(alineatabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.9din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}](51)Ctigulnetanual/Pierdereanetanualdintransferultitlurilordevaloare,alteledectprile
socialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,sedetermincadiferenntrectigurilei
pierderilenregistratencursulanuluirespectiv.Ctigulnetanual/Pierdereanetanualsedeterminde
ctrecontribuabil,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,depusconformprevederilorart.83.
Ctigulnetanualimpozabilsedetermindeorganulfiscalcompetent.(alineatmodificatprinart.Ipct.
10dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
Not ULTRATECH: Conformart.IIdinOUGnr.58/2010,astfelcumafostmodificatprinart.IIpct.
Pagina 106

1dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010:
"Art. II.-Lacalcululctiguluinetialimpozituluipevenitaferentncazultransferuluititlurilor
devaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,pentruanul
2010,seaplicurmtoarelereguli:
1.Pentruperioada1ianuarie2010-30iunie2010sedeterminctigulnet/pierdereanet
aferent/aferentacesteiperioadenfunciedeperioadadedeinereiseasimileazctigului
netanual/pierderiineteanuale.Impozitulsedeterminprinaplicareacotelordeimpunerede
1%i,respectiv,16%lactigulnetaferentperioadei,asimilatctiguluinetanual.
2.Pierdereanetaferentperioadei1ianuarie2010-30iunie2010asimilatpierderiinete
anualesecompenseazcuctigulnetasimilatctiguluinetanualaferentperioadei1iulie
2010-31decembrie2010.
Dacnurmacompensriirezultpierdere,aceastasereporteaznumaiasupractiguluinet
anualaferentanului2011.
3.Pentruperioada1iulie2010-31decembrie2010sedeterminctigulnet/pierdereanet
aferent/aferentacesteiperioadeiseasimileazctiguluinetanual/pierderiineteanuale.
Impozitulaferentperioadeisedeterminprinaplicareacoteide16%lactigulnetaferent
perioadei,asimilatctiguluinetanualdincaresededucepierdereanetaferentperioadei1
ianuarie2010-30iunie2010.
Pierdereanetaferentperioadei1iulie2010-31decembrie2010seasimileazpierderii
neteanualeisereporteazpotrivitprevederilorart.801alin.(2)i(3)."
[{*}](6)Pentrutranzaciilecutitluriledevaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazul
societilornchise,efectuatencursulanuluifiscal,fiecareintermediar,societatedeadministrarea
investiiilorncazulrscumprriidetitlurideparticiparelafonduriledeschisedeinvestiiisaualt
pltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii:
a)calculareactigului/pierderiilafiecaretranzacie,efectuatpentrucontribuabil;
b)calculareatotaluluictigurilor/pierderilorpentrutranzaciileefectuatencursulanuluipentru
fiecarecontribuabil;
c)transmitereanformscrisctrefiecarecontribuabilainformaiilorprivindtotalul
ctigurilor/pierderilor,pentrutranzaciileefectuatencursulanului,pnnultimazialunii
februarieaanuluicurent,pentruanulexpirat;
d)depunerealaorganulfiscalcompetentadeclaraieiinformativeprivindtotalul
ctigurilor/pierderilor,pentrufecarecontribuabil,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,
pentruanulexpirat.
(alineatmodificatprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
(61)Proceduradeaplicareaprevederiialin.(6)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCodul
deprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.I
pct.21dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}](7)Veniturileobinutesubformactigurilordinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutla
termen,pebazdecontract,precumioricealteoperaiunideacestgenreprezintdifereneledecurs
favorabilerezultatedinacesteoperaiuni,nmomentulncheieriioperaiuniiievidenieriincontul
clientului.Ctigulnetanualsedetermincadiferenntrectigurileipierderilenregistratencursul
anuluirespectivdinastfeldeoperaiuni.Ctigulnetanualsedetermindectrecontribuabilpebaza
declaraieiprivindvenitulrealizat,depuspotrivitprevederilorart.83.Pentrutranzaciiledinanulfiscal,
fiecareintermediarsaupltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii:
Pagina 107

a)calculareactiguluianual/pierderiianualepentrutranzaciileefectuatencursulanuluipentru
fiecarecontribuabil;
b)transmitereainformaiilorprivindctigulanual/pierdereaanual,precumiimpozitulcalculati
reinutcaplatanticipat,nformscrisctreacesta,pnnultimazialuniifebruarieaanului
urmtorceluipentrucaresefacecalculul.
[{*}](8)Venitulimpozabilrealizatdinlichidareauneipersoanejuridicereprezintexcedentul
distribuiilornbanisaunnaturpesteaportullacapitalulsocialalpersoaneifizicebeneficiare.(alineat
modificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1
ianuarie2008)
Reinerea impozitului din veniturile din investiii
(pentruaplicareveziNota 3)
[{*}]Art. 67.
[{*}](1)Veniturilesubformdedividende,inclusivsumeleprimitecaurmareadeineriidetitluride
participarelafondurilenchisedeinvestiii,seimpuncuocotde16%dinsumaacestora.Obligaia
calculriiireineriiimpozituluipeveniturilesubformdedividenderevinepersoanelorjuridice,odat
cuplatadividendelorctreacionarisauasociai.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleincaresefaceplata.ncazuldividendelordistribuite,darcarenuaufost
pltiteacionarilorsauasociailorpnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,
impozitulpedividendesepltetepnladatade25ianuarieinclusivaanuluiurmtor.(alineatmodificat
prinart.Ipct.60dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
(11.1)Regimulfiscalaplicabilveniturilordindividendeprevzutlaalin.(1)seaplicipentruveniturile
consideratedividende,reprezentndsumepltitedeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciile
furnizatenfavoareaunuiparticipantlapersoanajuridic,dacplataestefcutdectrepersoanajuridic
nfolosulpersonalalacestuia.(alineatintrodusprinart.Ipct.28dinO.G.nr.8/2013(publicatla23
ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(11)Veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelelavedere/conturicurente,precumicelela
depoziteleclienilor,constituitenbazalegislaieiprivindeconomisireaicreditareansistemcolectiv
pentrudomeniullocativ,realizatencepndcu1iulie2010,seimpuncuocotde16%dinsumaacestora,
impozitulfiindfinal,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.Impozitulsecalculeazisereine
dectrepltitoriideastfeldeveniturilamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozital
titularului.Virareaimpozituluisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarenregistrriin
cont.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoarede
la1iulie2010)
[{*}](2)Veniturilesubformdedobnzirealizatencepndcu1iulie2010pentrudepozitelelatermen
constituite,instrumenteledeeconomisiredobndite,contractelecivilencheiateseimpuncuocotde
16%dinsumaacestora,impozitulfiindfinal,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.Pentru
veniturilesubformdedobnzi,impozitulsecalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldevenituri
lamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivlamomentul
rscumprrii,ncazulunorinstrumentedeeconomisire.nsituaiasumelorprimitesubformde
dobndpentrumprumuturileacordatepebazacontractelorcivile,calcululimpozituluidatoratdectre
pltitoriidevenitseefectueazlamomentulpliidobnzii.Virareaimpozituluipentruvenituriledin
dobnzisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarenregistrrii/rscumprrii,ncazul
unorinstrumentedeeconomisire,respectivlamomentulpliidobnzii,pentruveniturideaceastnatur,
pebazacontractelorcivile.(alineatmodificatprinart.Ipct.23dinOUGnr.58/2010(publicatla28
iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}](21)Prinexcepiedeladispoziiilealin.(2),veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelela
Pagina 108

termeni/sauinstrumenteledeeconomisirerealizatencepndcudatade1ianuarie2009inclusivsunt
veniturineimpozabile.(alineatabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.24dinOUGnr.58/2010,
publicatla28iunie2010)
(3)Calculul,reinereaivirareaimpozituluipevenituriledininvestiii,alteledectceleprevzutelaalin.
(1)i(2)seefectueazastfel:
[{*}]a)impozitulanualdatoratdecontribuabilpentructigulnetanualimpozabilsestabiletede
organulfiscalcompetent,potrivitprevederilorart.84,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
Pentructigurile/pierderiledintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,realizatencepndcudatade1ianuarie2013
inclusiv,nuseefectueazplianticipatencursulanuluifiscal,ncontulimpozituluianualdatorat;
dela1ianuarie2013)
[{*}]a1)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesociale
ivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,seimpunecuocotde16%,pebazadeclaraiei
deimpunere.Obligaiacalculriiivirriiimpozituluipectigulnetanualimpozabildatorat
revinecontribuabilului,pebazadeclaraieideimpuneredepus,potrivitprevederilorart.83.
Impozitulanualdeplat/derestituitsedetermincadiferenntreimpozitulpectigulnetanual
impozabiliplataanticipataferentctiguluinetdeterminatlasfritultrimestruluiIV;(liter
abrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.117/2010)
b)ncazulctigurilordeterminatedintransferulvalorilormobiliare,ncazulsocietilornchise,i
dintransferulprilorsociale,obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluirevine
dobnditorului.Calcululireinereaimpozituluidectredobnditorseefectueazlamomentul
ncheieriitranzaciei,pebazacontractuluincheiatntrepri.Impozitulsecalculeazprinaplicarea
coteide16%asupractigului,lafiecaretranzacie,impozitulfiindfinal.Transmitereadreptuluide
proprietateasupravalorilormobiliaresauaprilorsocialetrebuienscrisnregistrulcomerului
i/saunregistrulasociailor/acionarilor,dupcaz,operaiunecarenusepoateefectuafr
justificareavirriiimpozituluilabugetuldestat.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladata
lacaresedepundocumentelepentrutranscriereadreptuluideproprietateasupraprilorsocialesau
avalorilormobiliarelaregistrulcomeruluiorinregistrulacionarilor,dupcaz,indiferentdac
platatitlurilorrespectivesefacesaunuealonat;
[{*}]c)ctiguldinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,
precumidinoricealteoperaiunideacestgen,alteledectcelecuinstrumentefinanciare
tranzacionatepepieeautorizateisupravegheatedeComisiaNaionalaValorilorMobiliare,se
impunecuocotde16%lafiecaretranzacie,impozitulreinutconstituindplatanticipatncontul
impozituluianualdatorat.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluirevineintermediarilor
saualtorpltitoridevenit,dupcaz.Impozitulcalculatireinut,reprezentndplatanticipat,se
vireazpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.(litermodificat
prinart.Ipct.25dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
[{*}]d)venitulimpozabilobinutdinlichidareauneipersoanejuridicedectreacionari/asociai
persoanefiziceseimpunecuocotde16%,impozitulfiindfinal.Obligaiacalculrii,reineriii
virriiimpozituluirevinepersoaneijuridice.Impozitulcalculatireinutlasurssevireazpnla
datadepuneriisituaieifinanciarefinalelaoficiulregistruluicomerului,ntocmitdelichidatori.
(4)Pierderilerezultatedintranzaciilecuprisocialeivalorimobiliare,ncazulsocietilornchise,nu
suntrecunoscutedinpunctdevederefiscal,nusecompenseazinusereporteaz.
[{*}](5)Pierdereanetanualdintranzacionareatitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,stabilitprindeclaraiadeimpunereanual,se
recupereazdinctigurileneteanualeobinutenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.Regulilede
Pagina 109

reportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7ani
consecutivi;
b)dreptullareportestepersonalinetransmisibil;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezint
pierderedefinitivacontribuabilului.
(alineatabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.117/2010)
(6)Pierderilerezultatedinoperaiunidevnzare/cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,i
oricealteoperaiunideacestgen,alteledectcelecuinstrumentefinanciaretranzacionatepepiee
autorizateisupravegheatedeComisiaNaionalaValorilorMobiliare,nregistratencursulanului
fiscal,secompenseazlasfritulanuluifiscalcuctiguriledeaceeainaturrealizatencursulanului
respectiv.Dacnurmaacesteicompensrirezultopierdereanual,aceastanusereporteaz.
[{*}](7)Impozitulanualderecuperat,prevzutlaalin. (3) lit. a) i c),sestabiletedeorganulfiscal
competentcadiferenntreimpozitulreprezentndplianticipateefectuatencursulanuluii
impozitulanualdatorat.Organulfiscalvarestituicontribuabiluluisumeledatorate,ntermenuli
condiiilestabilitedelege.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.62dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009))
(8)naplicareaprevederilorprezentuluiarticolseutilizeaznormeprivinddeterminarea,reinereai
virareaimpozituluipectiguldecapitaldintransferultitlurilordevaloareobinutdepersoanelefizice,
aprobateprinordincomunalministruluifinanelorpubliceialpreedinteluiComisieiNaionalea
ValorilorMobiliare.
[{*}](9)Prinexcepiedeladispoziiilealin.(3)lit.a),nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009
inclusiv,ctigurilerealizatedepersoanelefizicedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprile
socialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,suntveniturineimpozabile.
(10)Ctigurilepersoanelorfizicedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,realizatencepndcu1ianuarie2010,suntsupuse
regulilorprevzutelaalin.(3)lit.a).
(alineatele(9)i(10)abrogatedela30decembrie2010prinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.117/2010)
la1ianuarie2007)
[{*}]Art. 671.-Impozitulpevenituridininvestiiinuseaplicpentruprimatranzacionareaaciunilor
emisedeFondul"Proprietatea",realizatedectrepersoanelefizicesaujuridicecrorale-aufostemise
acesteaciunincondiiilelegiiprivindregimuldestabilireiplatadespgubiriloraferenteimobilelor
preluatenmodabuzivsau,dupcaz,motenitoriilegalisautestamentariaiacestora.(articolabrogat
dela1ianuarie2007prinart.Ipct.47dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual
Art. 672.-Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,ictigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumprare
devalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunideacestgenseimpoziteazpotrivit
prevederilorcap.Xdinprezentultitlu.
CAPITOLUL VI
Venituri din pensii
Art.068-Definireaveniturilordinpensii
Art.0681Veniturineimpozabile(articolintrodusprinart.Ipct.62 1dinO.U.G.nr.109/2009,astfel
Pagina 110

cumafostcompletatprinart.Ipct.4dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
Art.069-Stabilireavenituluiimpozabillunardinpensii
dinpensii(articolintrodusprinart.Ipct.6din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
dinpensiiidinsalarii(articolintrodusprinart.Ipct.6din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27
iunie2014)
Art.070-Reinereaimpozituluidinvenituldinpensii
[{*}]Art.0701(articoleliminatdela14mai2010prinabrogareaLegiinr.22/2010dectreart.III
dinLegeanr.76/2010)
Definirea veniturilor din pensii
[{*}]Art. 68.-Venituriledinpensiireprezintsumeprimitecapensiidelafondurilenfiinatedin
contribuiilesocialeobligatoriifcutectreunsistemdeasigurrisociale,inclusivceledinfonduride
pensiifacultativeicelefinanatedelabugetuldestat.(articolmodificatprinart.Ipct.48dinLegeanr.
Art. 681. - Nusuntvenituriimpozabilevenituriledinpensiirealizatedectrepersoanelefizicecu
handicapgravsauaccentuat.
(articolintrodusprinart.Ipct.62 1dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.I
pct.4dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii
[{*}]Art. 69.-(1)Venitulimpozabillunardinpensiisestabileteprindeducereadinvenituldinpensie,
nordine,aurmtoarelor:
a)contribuiisocialeobligatoriicalculate,reinuteisuportatedepersoanafizic;
b)sumaneimpozabillunarde1.000lei;
c)deducereaspecialpentrucredite.
(2)Deducereaspecialpentrucrediteseacordincazulmotenitorilorcareaupreluatcontractelede
crediterestructurate,precumigaranilorcareaupreluatprinnovaiecrediterestructurateicare
realizeazvenituridinpensii,nsituaiancaresuntndeplinitecondiiiledeacordareafacilitii.
(articolmodificatprinart.Ipct.5din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
pensii
Art. 691.-(1)Deducereaspecialpentrucrediteseacordpentrupersoanelefizicecarerealizeazun
venitbrutlunardinpensiilaloculdesemnatpentruacordareadeduceriispecialepentrucredite,depnla
2.200lei,inclusiv,nfiecarelunaperioadeiimpozabilencareseacorddeducereaicarendeplinesc
cumulativcondiiiledelaart.561alin.(5)lit.a)ib).
(2)Deducereaspecialpentrucreditenusemaiacordncepndculunancarecontribuabilulrealizeaz
venituribrutedinpensii,maimaride2.200lei/lun,laloculdesemnatpeparcursulderulriicontractului
supusrestructurrii,pentruperioadarespectivsaupentruperioadancareplilenuaufostefectuate
conformgraficuluistabilitdemprumuttorduprestructurareacreditului.
(3)Deducereaseacordlunar,dupncheiereaperioadeidediminuarearatei,nperioadaprevzutla
art.561alin.(1)lit.d),ireprezintratadinaceastperioad,darnumaimultde900lei/lun.
(4)Prevederileart.561alin.(9)seaplicnmodcorespunztorincazulcontribuabililorcarerealizeaz
Pagina 111

venituridinpensii.
(5)Obligaiileprivindacordareadeduceriispecialepentrucrediteprevzutelaart.56 1alin.(10)-(12)
stabilitensarcinaangajatorilorrevinpltitorilordevenituridinpensii.
pensii i din salarii
Art. 692.-(1)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituriattdinpensii,ctidinsalarii,
deducereaspecialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelao
singursursdesemnatdecontribuabil.
(2)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituridinpensiidinmaimultesursedevenit,deducerea
specialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelaosingursurs
desemnatdecontribuabil.
(3)Contribuabiliiauobligaiasntiinezepltitoruldevenitdesemnatnvedereaacordriideducerii
specialepentrucredite,prindepunereauneideclaraiipepropriarspundere,cnubeneficiazde
deducerearespectivladeterminareabazeiimpozabilepentrualteveniturirealizatedinsalariisaupensii.
Reinerea impozitului din venitul din pensii
Art. 70.-(1)Oricepltitordevenituridinpensiiareobligaiadeacalculalunarimpozitulaferentacestui
venit,dea-lreineidea-lviralabugetuldestat,potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(2)Impozitulsecalculeazprinaplicareacoteideimpunerede16%asupravenituluiimpozabillunardin
pensii.
(3)Impozitulcalculatsereineladataefecturiipliipensieiisevireazlabugetuldestatpnladata
de25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresefaceplatapensiei.
(4)Impozitulreinutesteimpozitfinalalcontribuabiluluipentruvenituriledinpensii.
(5)ncazuluneipensiicarenuestepltitlunar,impozitulcetrebuiereinutsestabileteprinmprirea
pensieipltitelafiecaredinlunilecroraleesteaferentpensia.
(6)Drepturiledepensierestantesedefalcheazpelunilelacareserefer,nvedereacalculrii
impozituluidatorat,reineriiivirriiacestuia.
(7)Venituriledinpensiiledeurmavorfiindividualizatenfunciedenumrulacestora,iarimpozitarea
sevafacenraportcudrepturilecuvenitefiecruiurma.
(8)ncazulveniturilordinpensiii/saualdiferenelordevenituridinpensiistabilitepentruperioade
anterioare,conformlegii,impozitulsecalculeazasupravenituluiimpozabillunarisereineladata
efecturiiplii,nconformitatecureglementrilelegalenvigoareladatapliiisevireazpnladata
de25aluniiurmtoareceleincares-aupltit.(alineatintrodusprinart.Ipct.50dinLegeanr.
[{*}](9)Impozitulpevenituriledinpensiisereineisevireazintegrallabugetuldestat.(alineat
modificatprinart.Ipct.63dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1
ianuarie2010)
[{*}]Art. 701.-Prevederilereferitoarelareinereaimpozituluipevenituldinpensiinuseaplic
venituluidinpensiirealizatdepersoanelecuhandicapgravsauaccentuat.(articoleliminatdela14mai
2010prinabrogareaLegiinr.22/2010dectreart.IIIdinLegeanr.76/2010)
[{*}]
CAPITOLUL VII
Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
(capitolulVII,alctuitdinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013-publicat
Pagina 112

la23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
Art.071-Definireaveniturilor
Art.073-Stabilireavenituluianualdinactivitiagricolepabazdenormedevenit
Art.074-Calcululiplataimpozituluiaferentveniturilordinactivitiagricole
Definirea veniturilor
Art. 71.
[{*}](1)Venituriledinactivitiagricolecuprindveniturileobinuteindividualsauntr-oformde
asociere,frpersonalitatejuridic,din:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.
8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.14dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie
2013)
a)cultivareaproduseloragricolevegetale;
[{*}]b) exploatareaplantaiilorviticole,pomicole,arbutilorfructiferiialteleasemenea;(liter
modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.14din
Legeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
c)cretereaiexploatareaanimalelor,inclusivdinvalorificareaproduselordeorigineanimal,n
starenatural.
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.VdinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013:
"Art. V. - (1)Contribuabilulcaredesfoarnperioadaimpozabildinanulfiscal2013,
cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanuluifiscal,oactivitateagricol
prevzutlaart.71alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,areobligaiadea
depuneodeclaraielaorganulfiscalcompetent,pnladatade25iunieinclusivaanului
2013.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitate
juridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganulfiscalcompetentrevineasociatuluicare
rspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublicencadrul
aceluiaitermen.Anexaladeclaraiadepusdeasociatuldesemnatvacuprindeicotade
distribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.Obligaiilefiscalesestabilescpebazalimitelorinormelordevenitprevzute
nprezentalege.
(2)nanul2013,contribuabilii/asocierilefrpersonalitatejuridiccarerealizeaz
venituridinactivitiagricolepentrucareveniturilesedeterminpebazdenormde
venitapliciurmtoarelereguli:
a) ncazulcelorpentrucareaufostmodificatelimitelestabilitepotrivittabelului
ulterioare,icareaudepus/nuaudepusdeclaraiapnladataintrriinvigoarea
prezenteilegi,vordepuneonoudeclaraie/declaraiepnladatade25iunie
2013,carevacuprindeinformaiiprivindsuprafeecultivate/capetelede
animale/familiiledealbinedeinuteladatade25mai2013;
b) ncazulcelorcaredepundeclaraiadupdatade25mai2013,informaiile
cuprinsendeclaraievizeazsuprafeecultivate/capeteledeanimale/familiilede
albinedeinuteladatade25mai2013.Nuseconsiderdepusecuntrziere
declaraiilecaresuntdepusepnladatade25iunie2013inclusiv;
Pagina 113

c) modificareastructuriisuprafeelorcultivate/capetelordeanimale/familiilorde
albine,dupdatade25mai2013,nuvafiluatnconsiderarelastabilirea
obligaiilorfiscale."
(2)Venituriledinsilviculturipisciculturreprezintveniturileobinutedinrecoltareaivalorificarea
produselorspecificefonduluiforestiernaional,respectivaproduselorlemnoaseinelemnoase,precumi
celeobinutedinexploatareaamenajrilorpiscicole.
[{*}](3)Venituriledinsilviculturipiscicultursesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.II
Venituridinactivitiindependente,venitulnetanualfiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelor
dincontabilitateanpartidsimpl.Pentruacesteveniturisuntaplicabilereguliledeimpunereproprii
veniturilordinactivitiindependentepentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistemreal.Pentru
venituriledinsilviculturcalificatedreptvenituridinaltesurseseaplicprevederilecap.IX.(alineat
modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegea
(4)Veniturileobinutedinvalorificareaproduselorprevzutelaalin.(1)naltmodalitatedectnstare
naturalreprezintvenituridinactivitiindependenteisesupunregulilordeimpunerepropriicategoriei
respective.
(5)Venituriledefinitelaalin.(1)pentrucarenuaufoststabilitenormedevenitsuntvenituriimpozabile
isesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente,venitulnetanual
fiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl.Pentruacestevenituri
suntaplicabilereguliledeimpunerepropriiveniturilordinactivitiindependentepentrucarevenitulnet
anualsedeterminnsistemreal.
Art. 72.
[{*}](1)Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedepersoanelefizice/membriiasocierilorfr
personalitatejuridicdinvalorificareanstarenaturalaurmtoarelor:
a)produseculesedinfloraslbatic,exclusivmasalemnoas.ncazulmaseilemnoasesuntvenituri
neimpozabilenumaiveniturilerealizatedinexploatareaivalorificareaacesteianvolumde
maximum20mc/andinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate;
b)produsecapturatedinfaunaslbatic,cuexcepiacelorrealizatedinactivitateadepescuit
comercialsupuseimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente."
[{*}](2)Venituriledefinitelaart.71alin.(1)suntveniturineimpozabilenlimitelestabilitepotrivit
tabeluluiurmtor:
Pagina 114

Produsevegetale
Suprafa
Cereale
pnla2ha
Planteoleaginoase
pnla2ha
Cartof
pnla2ha
Sfecldezahr
pnla2ha
Tutun
pnla1ha
Hameiperod
pnla2ha
Legumencmp
pnla0,5ha
Legumenspaiiprotejate
pnla0,2ha
Leguminoasepentruboabe
pnla1,5ha
Pomiperod
pnla1,5ha
Vieperod
pnla1ha
Arbutifructiferi
pnla1ha
Floriiplanteornamentale
pnla0,3ha
Animale
Nr.capete/nr.defamiliidealbine
Vaci
pnla2
Bivolie
pnla2
Oi
pnla50
Capre
pnla25
Porcipentrungrat
pnla6
Albine
pnla75defamilii
Psridecurte
pnla100
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.VdinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013:
"Art. V. - (1)Contribuabilulcaredesfoarnperioadaimpozabildinanulfiscal2013,
cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanuluifiscal,oactivitateagricol
ulterioare,pentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,areobligaiadea
depuneodeclaraielaorganulfiscalcompetent,pnladatade25iunieinclusivaanului
2013.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitate
juridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganulfiscalcompetentrevineasociatuluicare
rspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublicencadrul
aceluiaitermen.Anexaladeclaraiadepusdeasociatuldesemnatvacuprindeicotade
distribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.Obligaiilefiscalesestabilescpebazalimitelorinormelordevenitprevzute
nprezentalege.
(2)nanul2013,contribuabilii/asocierilefrpersonalitatejuridiccarerealizeaz
venituridinactivitiagricolepentrucareveniturilesedeterminpebazdenormde
venitapliciurmtoarelereguli:
Pagina 115

a) ncazulcelorpentrucareaufostmodificatelimitelestabilitepotrivittabelului
ulterioare,icareaudepus/nuaudepusdeclaraiapnladataintrriinvigoarea
prezenteilegi,vordepuneonoudeclaraie/declaraiepnladatade25iunie
2013,carevacuprindeinformaiiprivindsuprafeecultivate/capetelede
animale/familiiledealbinedeinuteladatade25mai2013;
b) ncazulcelorcaredepundeclaraiadupdatade25mai2013,informaiile
cuprinsendeclaraievizeazsuprafeecultivate/capeteledeanimale/familiilede
albinedeinuteladatade25mai2013.Nuseconsiderdepusecuntrziere
declaraiilecaresuntdepusepnladatade25iunie2013inclusiv;
c) modificareastructuriisuprafeelorcultivate/capetelordeanimale/familiilorde
albine,dupdatade25mai2013,nuvafiluatnconsiderarelastabilirea
obligaiilorfiscale."
(3)Nusuntvenituriimpozabileveniturileobinutedinexploatareapunilorifneelornaturale.(alineat
introdusprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.18dinLegea
[{*}](4)ncazulpersoanelorfizice/membrilorasocierilorfrpersonalitatejuridic,cultivarea
terenurilorcuplantefurajeregramineeileguminoasepentruproduciademasverdedestinatefurajrii
animalelordeinutedecontribuabiliirespectivipentrucarevenitulsedeterminpebazanormelordevenit
iacelorprevzutelaart.72alin.(2)nugenereazvenitimpozabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.22
dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Stabilirea venitului anual din activiti agricole pa baz de norme de venit
Art. 73.-(1)Venituldintr-oactivitateagricolsestabiletepebazadenormedevenit.
[{*}](2)Normeledevenitsestabilescpeunitateadesuprafa(ha)/capdeanimal/familiedealbine
pentrucategoriiledeprodusevegetaleianimaleleprevzutelaart.72alin.(2).(alineatmodificatprin
art.Ipct.23dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](3)Normeledevenitcorespunztoareveniturilordefinitelaart.71alin.(1)suntstabilitepentru
perioadaimpozabildinanulfiscal2013cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanului
fiscal,potrivittabeluluiurmtor:
Produsevegetale
Suprafaadestinatproduciei
vegetale/capdeanimal/familiede
albine
Normadevenit
-lei-
Cereale
peste2ha
449
Planteoleaginoase
peste2ha
458
Cartof
peste2ha
2.900
Sfecldezahr
peste2ha
697
Tutun
peste1ha
1.060
Hameiperod
peste2ha
1.483
Legumencmp
peste0,5ha
2.326
Legumenspaiiprotejate
peste0,2ha
5.117
Leguminoasepentruboabe
peste1,5ha
801
Pomiperod
peste1,5ha
3.800
Vieperod
peste1ha
1.385
Pagina 116

Arbutifructiferi
peste1ha
Floriiplanteornamentale
peste0,3ha
Animale
1.385
11.773
Vaci
peste2capete
453
Bivolie
peste2capete
326
Oi
peste50capete
47
Capre
peste25capete
47
Porcipentrungrat
peste6capete
56
Albine
peste75familii
40
Psridecurte
peste100capete
(alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
noiembrie2013)
[{*}](4)ncepndcuanulfiscal2014,normeledevenitsepropundectreentitilepublicemandatatede
MinisterulAgriculturiiiDezvoltriiRurale,pebazametodologieistabiliteprinhotrreaGuvernului,se
aprobisepublicdectredireciilegeneralealefinanelorpubliceteritorialealeMinisterului
FinanelorPublice,pnceltrziuladatade15februarieaanuluipentrucareseaplicacestenormede
venit.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
(5)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridindesfurareaadousaumaimulteactiviti
agricolepentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,organulfiscalcompetentstabilete
venitulanualprinnsumareaveniturilorcorespunztoarefiecreiactiviti.(alineatintrodusprinart.I
pct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.20dinLegeanr.168/2013,n
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole
Art. 74.-(1)Impozitulpevenituldinactivitiagricolesecalculeazdeorganulfiscalcompetentprin
aplicareauneicotede16%asupravenituluianualdinactivitiagricolestabilitpebazanormeianualede
venit,impozitulfiindfinal.
(2)Contribuabilulcaredesfoaroactivitateagricolprevzutlaart.71alin.(1)pentrucarevenitulse
determinpebazdenormdevenitareobligaiadeadepuneanualodeclaraielaorganulfiscal
competent,pnladatade25maiinclusivaanuluifiscal,pentruanulncurs.ncazulncareactivitatea
sedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganul
fiscalcompetentrevineasociatuluicarerspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifade
autoritilepublicencadrulaceluiaitermen.Anexadeclaraieidepusdeasociatuldesemnatva
cuprindeicotadedistribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.
(21)Contribuabilii/Asocierilefrpersonalitatejuridiccaredesfoaractivitiagricolepentrucare
venitulsestabiletepebazdenormedevenitideinsuprafeedestinateproducieiagricole
vegetale/animalenlocalitidiferitevoroptapentrustabilirealocalitiisaulocalitilorundevor
beneficiadencadrareanlimiteleveniturilorneimpozabileprevzutepentrufiecaregrupdeproduse
vegetale/animaledelaart.72alin.(2).Opiuneaseexercitprincompletareacorespunztoarea
Declaraieiprivindvenituriledinactivitiagricoleimpusepenormedevenit.(alineatintrodusprin
art.Ipct.2dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(3)Declaraiaprevzutlaalin.(2)nusedepunepentruveniturileprevzutelaart.72.
(4)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenul
Pagina 117

informastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(5)Plataimpozituluianualstabilitconformdecizieideimpunereanualeseefectueazctrebugetulde
statndourateegale,astfel:
a)50%dinimpozitpnladatade25octombrieinclusiv;
b)50%dinimpozitpnladatade15decembrieinclusiv.
(6)Impozitulsevireazlabugetuldestatidinacestanusedistribuiecotedefalcatectrebugetele
locale.
(capitolulVII,alctuitdinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Art.075-Definireaveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
[{*}]Art.076-Stabilireavenituluinetdinpremiiidinjocuridenoroc(articolmodificatprinart.I
pct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005
(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafoststabilitla1mai2005prinart. III alin.
(1) lit. a) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,
potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3ziledela
datapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)(dispoziiilelit. a) a alin. (1) de la art. III
din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005au
fostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCuriiConstituionalenr.568/2005-publicatla26
noiembrie2005)
Art.077-Reinereaimpozituluiaferentveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc
[{*}]Art. 75.
[{*}](1)Venituriledinpremiicuprindvenituriledinconcursuri,alteledectceleprevzutelaart.42,
precumiceledinpromovareaproduselor/serviciilorcaurmareapracticilorcomerciale.(alineat
ianuarie2014)
(11)Nusuntvenituriimpozabilematerialelepublicitare,pliantele,mostrele,punctelebonusacordatecu
scopulstimulriivnzrilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
(2)Venituriledinjocuridenoroccuprindctigurilerealizatecaurmareaparticipriilajocuridenoroc,
inclusivceledetipjack-pot,definiteconformnormelormetodologice.
(articolmodificatprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
[{*}]
Stabilirea venitului net din premii i din jocuri de noroc
Art. 76. - Venitulnetestediferenadintrevenituldinpremiisaudinjocuridenorocisumareprezentnd
venitneimpozabil.(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoarea
foststabilitla1mai2005prinart. III alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.
39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintran
vigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)
Pagina 118

(dispoziiilelit. a) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprinartI

pct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCuriiConstituionalenr.
568/2005-publicatla26noiembrie2005)
Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc
[{*}]Art. 77.
[{*}](1)Veniturilesubformdepremiiseimpun,prinreinerealasurs,cuocotde16%aplicat
asupravenituluinetrealizatdinfiecarepremiu.(alineatmodificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.
106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
[{*}](2)Venituriledinjocuridenorocseimpun,prinreinerealasurs,cuocotde25%aplicatasupra
venituluinet.Venitulnetsecalculeazlanivelulctigurilorrealizatentr-ozidelaacelaiorganizator
saupltitor.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),n
(3)Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluirevinepltitorilordevenituri.
[{*}](4)Nusuntimpozabileveniturileobinutedinpremiiidinjocuridenoroc,nbanii/saunnatur,
subvaloareasumeineimpozabilestabilitnsumde600lei,realizatedecontribuabil:
a)pentrufiecarepremiu;
b)pentructiguriledinjocuridenoroc,delaacelaiorganizatorsaupltitorntr-osingurzi.
(alineatmodificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(5)Impozitulcalculatireinutnmomentulpliiesteimpozitfinal.
(6)Impozitulpevenitastfelcalculatireinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusiva
luniiurmtoareceleincareafostreinut.
(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafoststabilitla1mai2005
prinart. III alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;
ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3zilede
ladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)
(dispoziiilelit. a) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprinartI
pct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCuriiConstituionalenr.
568/2005-publicatla26noiembrie2005)
[{*}]
CAPITOLUL VIII1
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
(capitolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprin
Legeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafoststabilitla1iunie2005
prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;
ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3zilede
ladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)(pentruaplicareveziNota 3)
Not:dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprin
artIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005.
[{*}]Art.0771-Definireavenituluidintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
(articolmodificatprinart.Ipct.55dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
Pagina 119

[{*}]Art.0772-Rectificareaimpozitului(articolmodificatprinart.Ipct.56dinLegeanr.
Art.0773-Obligaiiledeclarativealenotarilorpublicicuprivirelatransferulproprietilor
imobiliare
Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
Art. 771.
[{*}](1)Latransferuldreptuluideproprietateialdezmembrminteloracestuia,prinactejuridicentre
viiasupraconstruciilordeoricefeliaterenuriloraferenteacestora,precumiasupraterenurilordeorice
felfrconstrucii,contribuabiliidatoreazunimpozitcaresecalculeazastfel:
a)pentruconstruciiledeoricefelcuterenurileaferenteacestora,precumipentruterenurilede
oricefelfrconstrucii,dobnditentr-untermendepnla3aniinclusiv:
-3%pnlavaloareade200.000leiinclusiv;
-peste200.000lei,6.000lei+2%calculatelavaloareacedepete200.000leiinclusiv;
b)pentruimobileledescriselalit.a),dobnditelaodatmaimarede3ani:
-2%pnlavaloareade200.000leiinclusiv;
-peste200.000lei,4.000lei+1%calculatlavaloareacedepete200.000leiinclusiv.
la1ianuarie2007)
[{*}](2)Impozitulprevzutlaalin.(1)nusedatoreaznurmtoarelecazuri:
a)ladobndireadreptuluideproprietateasupraterenuriloriconstruciilordeoricefel,prin
reconstituireadreptuluideproprietatentemeiullegilorspeciale;
b)ladobndireadreptuluideproprietatecutitluldedonaientrerudeiafinipnlagradulalIIIleainclusiv,precumintresoi.
la1ianuarie2007)
[{*}](3)Pentrutransmisiuneadreptuluideproprietateiadezmembrminteloracestuiacutitlulde
motenirenusedatoreazimpozitulprevzutlaalin.(1),dacsuccesiuneaestedezbtutifinalizatn
termende2anideladatadecesuluiautoruluisuccesiunii.ncazulnefinalizriiproceduriisuccesoralen
termenulprevzutmaisus,motenitoriidatoreazunimpozitde1%calculatlavaloareamasei
succesorale.(alineatmodificatprinart.Ipct.55dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
[{*}](4)Impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazlavaloareadeclaratdeprinactulprincare
setransferdreptuldeproprietatesaudezmembrmintelesale.ncazulncarevaloareadeclarateste
inferioarvaloriiorientativestabiliteprinexpertizantocmitdecameranotarilorpublici,impozitulseva
calculalanivelulvaloriistabiliteprinexpertiz,cuexcepiatranzaciilorncheiatentrerudeoriafini
pnlagradulalII-leainclusiv,precumintresoi,cazncareimpozitulsecalculeazlavaloarea
declaratdeprinactulprincaresetransferdreptuldeproprietate.(alineatmodificatprinart.Ipct.11
dinO.U.G.nr.110/2006astfelcumafostcompletatprinLegeanr.372/2007,nvigoaredela31
decembrie2007)
[{*}](5)Camerelenotarilorpublicivoractualizacelpuinodatpeanexpertizeleprivindvaloareade
circulaieabunurilorimobile,carevorficomunicateladireciileteritorialealeMinisteruluiFinanelor
Publice.(alineatmodificatprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
Pagina 120

[{*}](6)Impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)sevacalculaisevancasadenotarulpublicnaintede
autentificareaactuluisau,dupcaz,ntocmireancheieriidefinalizareasuccesiunii.Impozitulcalculati
ncasatsevireazpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.ncazulncare
transferuldreptuluideproprietatesaualdezmembrminteloracestuia,pentrusituaiileprevzutelaalin.
(1)i(3),serealizeazprinhotrrejudectoreascsauprinaltprocedur,impozitulprevzutlaalin.(1)
i(3)secalculeazisencaseazdectreorganulfiscalcompetent.Instanelejudectoreticare
pronunhotrrijudectoretidefinitiveiirevocabilecomunicorganuluifiscalcompetenthotrreai
documentaiaaferentntermende30deziledeladatarmneriidefinitiveiirevocabileahotrrii.
Pentrualteproceduridectceanotarialsaujudectoreasccontribuabilulareobligaiadeadeclara
venitulobinutnmaximum10ziledeladatatransferului,laorganulfiscalcompetent,nvederea
calculriiimpozitului.Pentrunscriereadrepturilordobnditenbazaactelorautentificatedenotarii
publicioriacertificatelordemotenitorsau,dupcaz,ahotrrilorjudectoretiiaaltordocumenten
celelaltecazuri,registratoriidelabirouriledecartefunciarvorverificandeplinireaobligaieideplata
impozituluiprevzutlaalin.(1)i(3)i,ncazulncarenusevafacedovadaachitriiacestuiimpozit,
vorrespingecerereadenscrierepnlaplataimpozitului.(alineatmodificatprinart.Ipct.28din
[{*}](7)Impozitulstabilitncondiiilealin.(1)i(3)sedistribuieastfel:
a)ocotde50%sefacevenitlabugetulconsolidat;
b)ocotde50%sefacevenitlabugetulunitiloradministrativ-teritorialepeteritoriulcrorase
aflbunurileimobileceaufcutobiectulnstrinrii.
(alineatmodificatprinart.Ipct.651dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.I
(8)Proceduradecalculare,ncasareivirareaimpozituluiperceputncondiiilealin.(1)i(3),precumi
obligaiiledeclarativesevorstabiliprinnormemetodologiceemiseprinordincomunalministrului
finanelorpubliceiministruluijustiiei,cuconsultareaUniuniiNaionaleaNotarilorPublicidin
Romnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.55dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
[{*}]
Rectificarea impozitului
Art. 772.-ncazulncare,dupautentificareaactuluisauntocmireancheieriidefinalizarenprocedura
succesoraldectrenotarulpublic,seconstaterorisauomisiunincalculareaincasareaimpozitului
prevzutlaart.771alin.(1)i(3),notarulpublicvacomunicaorganuluifiscalcompetentaceastsituaie,
cumotivareacauzelorcareaudeterminateroareasauomisiunea.Organelefiscalecompetentevoremite
deciziideimpunerepentrucontribuabiliidesemnailaart.771alin.(1)i(3),nvedereancasrii
impozitului.Rspundereanotaruluipublicpentrunencasareasaucalculareaeronataimpozitului
prevzutlaart.771alin.(1)i(3)esteangajatnumaincazulncaresedovedetecnencasarea
integralsauparialesteimputabilnotaruluipubliccare,cuintenie,nui-andeplinitaceastobligaie.
la1ianuarie2007)
Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare
Art. 773. -Notariipubliciauobligaiasdepunsemestriallaorganulfiscalteritorialodeclaraie
informativprivindtransferuriledeproprietiimobiliare,cuprinzndurmtoareleelementepentrufiecare
tranzacie:
a)prilecontractante;
Pagina 121

b)valoareanscrisndocumentuldetransfer;
c)impozitulpevenituldintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal;
d)taxelenotarialeaferentetransferului.
(capitolulVIII1,cuprinzndarticolele771,772i773,introdusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),
dataintrriinvigoareafoststabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr.
138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituia
Romniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,modificareaseaplic
dela4iunie2005)
Not: dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcumafostmodificat
prinartIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
CAPITOLUL IX
Venituri din alte surse
Art.078-Definireaveniturilordinaltesurse
Art.079-Calcululimpozituluiitermenuldeplat
Art.0791-Definireaiimpozitareavenituriloracrorsursnuafostidentificat(articolintrodus
prinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1
ianuarie2011)
Definirea veniturilor din alte surse
Art. 78.-(1)naceastcategorieseinclud,nsnusuntlimitate,urmtoarelevenituri:
a)primedeasigurrisuportatedeopersoanfizicindependentsaudeoricealtentitate,ncadrul
uneiactivitipentruopersoanfizicnlegturcucaresuportatorulnuareorelaiegeneratoarede
venituridinsalarii,potrivitcap.IIIdinprezentultitlu;
b)ctiguriprimitedelasocietiledeasigurri,caurmareacontractuluideasigurarencheiatntre
pricuocaziatragerilordeamortizare;
[{*}]c)venituri,subformadiferenelordeprepentruanumitebunuri,serviciiialtedrepturi,
primitedepersoanelefizicepensionari,fotisalariai,potrivitclauzelorcontractuluidemuncsaun
bazaunorlegispeciale;(litermodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
d)venituriprimitedepersoanelefizicereprezentndonorariidinactivitateadearbitrajcomercial.
[{*}]e)venituriprimitedepersoanelefizicedinactivitilemenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-e),
ncazulncarecontribuabilulaexercitatopiuneadeimpozitareaacestorvenituripotrivit
prevederilorart.79.Opiuneadeimpunereavenituluibrutseexercitnscris,nmomentul
ncheieriifiecruiraportjuridic/contractiesteaplicabilveniturilorrealizatecaurmarea
activitiidesfuratepebazaacestuia.(literabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.28
dinO.U.G.nr.117/2010)
f)venituriobinutedinvalorificareaprincentreledecolectareadeeurilordemetal,hrtie,sticli
alteleasemenea.Nusuntimpozabileveniturilerealizatedinvalorificareabunurilormobileprin
centreledecolectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectulProgramelornaionalefinanatedin
bugetuldestatsaudinaltefonduripublice,nconformitatecuprevederileart.42lit.a1)ilit.g).
(literintrodusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
g) venituriobinutedepersoanafizicnbazacontractuluideadministrarencheiatpotrivit
prevederilorLegiinr.46/2008-Codulsilvic,cumodificrileicompletrileulterioare.Facexcepie
veniturilerealizatedinexploatareaivalorificareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaiein
materie,dinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,
Pagina 122

caresuntneimpozabile;(literintrodusprinart.Ipct.29 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.21dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
h) venituriledistribuitepersoanelorfizicemembriiformelorasociativedeproprietate-persoane
juridice,prevzutelaart.26dinLegeanr.1/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,altele
dectveniturileneimpozabilerealizatedin:
1.exploatareaivalorificareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,din
pdurilepecareleaunproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,pentrufiecaremembru
asociat;
2.exploatareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,dinpdurilepecareleau
nproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,acordatfiecruimembruasociat.
(literintrodusprinart.Ipct.29 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.I
pct.21dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
[{*}](2)Venituri din alte sursesuntoricevenituriidentificatecafiindimpozabile,carenuse
ncadreazncategoriileprevzutelaart.41lit.a)-h),alteledectveniturileneimpozabilenconformitate
cuprezentultitlu,precumiceleenumerateprinnormelemetodologiceelaboratenaplicareaprezentului
articol.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
Calculul impozitului i termenul de plat
Art. 79.-(1)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulpliiveniturilordectre
pltitoriidevenituri,prinaplicareauneicotede16%asupravenituluibrut.
(2)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(3)Impozitulastfelreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
ncareafostreinut.
Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat
Art. 791.-Oricevenituriconstatatedeorganelefiscale,ncondiiileCoduluideprocedurfiscal,acror
sursnuafostidentificatseimpuncuocotde16%aplicatasuprabazeiimpozabileajustatepebaza
procedurilorimetodelorindirectedereconstituiteaveniturilorsaucheltuielilor.Prindeciziade
impunereorganelefiscalevorstabilicuantumulimpozituluiialaccesoriilor.
(articolintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
vigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(3)acesteprevederiseaplicpentruveniturile
realizatencepndcuanulfiscal2011)
CAPITOLUL X
Venitul net anual impozabil
Art.080-Stabilireavenituluinetanualimpozabil
Art.0801-Stabilireactiguluinetanualimpozabil(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.
nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
[{*}]Art.081-Declaraiiprivindvenitulestimat/normadevenit (denumiremarginalmodificat
ianuarie2012)
Art.082-Stabilireapliloranticipatedeimpozit
[{*}]Art.083-Declaraiaprivindvenitulrealizat(titlumodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.084-Stabilireaiplataimpozituluianualdatorat(titlumodificatprinart.Ipct.37din
Pagina 123

Art.0841-Termenulscadentalobligaieideplatstabilitnurmaverificrilor(articolintrodus
prinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1
ianuarie2014,cuaplicarencepndcuobligaiiledeclarativeaferenteanului2014)
Stabilirea venitului net anual impozabil
Art. 80.
[{*}](1)Venitulnetanualimpozabilsestabiletepefiecaresursdincategoriiledeveniturimenionate
laart.41lit.a),c)if)prindeducereadinvenitulnetanualapierderilorfiscalereportate.(alineat
(2)Venituriledincategoriileprevzutelaart.41lit.a),c)if),ceserealizeazntr-ofraciunedeansau
nperioadediferitecereprezintfraciunialeaceluiaian,seconsidervenitanual.
[{*}](3)Pierdereafiscalanualnregistratpefiecaresursdinactivitiindependente,cedarea
folosineibunuriloridinactivitiagricole,silviculturipiscicultursereporteazisecompenseaz
cuvenituriobinutedinaceeaisursdevenitdinurmtorii5anifiscali.(alineatmodificatprinart.Ipct.
27dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](31)Pierderiledincategoriiledeveniturimenionatelaart.41lit.a),c)if)proveninddin
strintatesereporteazisecompenseazcuvenituriledeaceeainaturisurs,realizatenstrintate,
pefiecarear,nregistratenurmtorii5anifiscali.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.
(4)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii5aniconsecutivi;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierdere
definitivacontribuabilului.
(5)Prevederilealin.(1)-(4)nuseaplicncazulveniturilordinactivitiagricoledefinitelaart.71alin.
(1)pentrucaresuntstabilitenormedevenit.(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
Stabilirea ctigului net anual impozabil
Art. 801.-(1)Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesociale
ivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,sedetermincadiferenntrectigulnetanuali
pierderilereportatedinaniifiscalianteriori.
(2)Pierdereanetanualdintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,stabilitprindeclaraiaprivindvenitulrealizat,serecupereazdin
ctigurileneteanualeobinutenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.
(3)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7aniconsecutivi;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierdere
definitivacontribuabilului.
(4)Pierderileneteanualedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchiseproveninddinstrintatesereporteazisecompenseazcu
venituriledeaceeainaturisurs,realizatenstrintate,pefiecarear,nregistratenurmtorii7ani
fiscali.
Pagina 124

[{*}]Declaraii privind venitul estimat/norma de venit (denumiremarginalmodificatprinart.

Ipct.43dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
Art. 81.-(1)Contribuabilii,precumiasociaiilefrpersonalitatejuridic,carencepoactivitaten
cursulanuluifiscalsuntobligaisdepunlaorganulfiscalcompetentodeclaraiereferitoarelaveniturile
icheltuielileestimateaserealizapentruanulfiscal,ntermende15ziledeladataproducerii
evenimentului.Facexcepiedelaprevederileprezentuluialineatcontribuabiliicarerealizeazvenituri
pentrucareimpozitulsepercepeprinreinerelasurs.
[{*}](2)Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,
alteledectvenituriledinarendarepentrucareimpunereaestefinal,auobligaiasdepunodeclaraie
privindvenitulestimat/normadevenit,ntermende15ziledelancheiereacontractuluintrepri.
Declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitsedepuneodatcunregistrarealaorganulfiscala
contractuluincheiatntrepri.Contribuabiliicareobinvenituridinarendareabunuriloragricoledin
patrimoniulpersonalauobligaianregistrriicontractuluincheiatntrepri,precumiamodificrilor
surveniteulterior,ntermende15ziledelancheierea/producereamodificriiacestuia,laorganulfiscal
competent.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
[{*}](3)Contribuabiliicarenanulanterioraurealizatpierderiiceicareaurealizatvenituripeperioade
maimicidectanulfiscal,precumiceicare,dinmotiveobiective,estimeazcvorrealizavenituricare
difercucelpuin20%fadeanulfiscalanteriordepun,odatcudeclaraiaprivindvenitulrealizat,i
declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenit.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.
[{*}](4)Contribuabiliicaredeterminvenitulnetpebazdenormedevenit,precumiceipentrucare
cheltuielilesedeterminnsistemforfetaricareauoptatpentrudeterminareavenituluinetnsistemreal
depundeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitcompletatcorespunztor.(alineatmodificatprin
art.Ipct.43dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Stabilirea plilor anticipate de impozit
Art. 82.
[{*}](1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependente,cedareafolosineibunurilor,
activitiagricoleimpusensistemreal,prevzutelaart.71alin.(5),precumidinsilviculturi
piscicultur,cuexcepiaveniturilordinarendare,suntobligaisefectuezencursulanuluipli
anticipatecutitludeimpozit,exceptndu-secazulveniturilorpentrucareplileanticipatesestabilesc
prinreinerelasurs.(alineatmodificatprinart.Ipct.31dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
[{*}](2)Plileanticipatesestabilescdeorganulfiscalcompetentpefiecaresursdevenit,lundu-seca
bazdecalculvenitulanualestimatsauvenitulnetrealizatnanulprecedent,dupcaz,prinemitereaunei
deciziicaresecomuniccontribuabililor,potrivitlegii.ncazulimpunerilorefectuatedupexpirarea
termenelordeplatprevzutelaalin.(3),contribuabiliiauobligaiaefecturiipliloranticipatelanivelul
sumeidatoratepentruultimultermendeplatalanuluiprecedent.Diferenadintreimpozitulanual
calculatasupravenituluinetrealizatnanulprecedentisumareprezentndplianticipatedatoratede
contribuabillanivelultrimestruluiIVdinanulanteriorserepartizeazpetermeneledeplaturmtoare
dincadrulanuluifiscal.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusenluna
decembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnlasfritulanuluiurmnd
sfiesupusimpozitriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
Plileanticipatepentruvenituriledincedareafolosineibunurilor,cuexcepiaveniturilordinarend,se
stabilescdeorganulfiscalastfel:
Pagina 125

a)pebazacontractuluincheiatntrepri;sau
b)pebazaveniturilordeterminatepotrivitdatelordincontabilitateanpartidsimpl,potrivit
opiunii.ncazulncare,potrivitclauzelorcontractuale,venituldincedareafolosineibunurilor
reprezintechivalentulnleialuneisumenvalut,determinareavenituluianualestimatse
efectueazpebazacursuluideschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,
dinziuaprecedentceleincareseefectueazimpunerea.
[{*}](3)Plileanticipateseefectueazn4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidin
fiecaretrimestru,iarplataimpozituluianualseefectueazpotrivitdecizieideimpunere.(alineat
ianuarie2014)
[{*}](4)Termeneleiproceduradeemitereadeciziilordeplianticipatevorfistabiliteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.69dinO.U.G.
[{*}](5)Pentrustabilireapliloranticipate,organulfiscalvaluacabazdecalculvenitulanualestimat,
ntoatesituaiilencareafostdepusodeclaraieprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanul
curent,sauvenitulnetdindeclaraiaprivindvenitulrealizatpentruanulfiscalprecedent,dupcaz.La
stabilireapliloranticipateseutilizeazcotadeimpozitde16%prevzutlaart.43alin.(1).(alineat
modificatprinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
(51)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileprevzutelaart.78alin.(1)lit.f)se
stabileteprinaplicareacoteide16%asupravenituluibrutireprezintplatanticipatncontul
impozituluianualdatoratdectrecontribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,
venituridinactivitiindependente,venituridincedareafolosineibunurilor,venituridinactiviti
agricole,determinatensistemreal.(alineatintrodusprinart.Ipct.45dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}](6)Plileanticipatestabilitepebazacontractelorncheiatentreprincarechiriaesteexprimat
nlei,potrivitprevederilorart.63alin.(2),precumipentruvenituriledinactivitiindependente,impuse
pebazanormelordevenit,reprezintimpozitfinal.(alineatmodificatprinart.Ipct.31dinO.G.nr.
(7)nsituaiarezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentreprincarechiriaeste
exprimatnlei,plileanticipatestabilitepotrivitprevederilorart.63alin.(2)vorfirecalculatede
organulfiscalcompetentlacerereacontribuabilului,pebazdedocumentejustificative.(alineatintrodus
prinart.Ipct.30dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}](8)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependentei/saudinactivitiagricole
impusensistemreal,silviculturipisciculturicarencursulanuluifiscalinceteazactivitatea,
precumiceicareintrnsuspendaretemporaraactivitii,potrivitlegislaieinmaterie,auobligaiade
adepunelaorganulfiscalcompetentodeclaraie,nsoitdedocumentejustificative,ntermende15zile
deladataproduceriievenimentului,nvederearecalculriipliloranticipate.(alineatmodificatprinart.
Ipct.31dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(9)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(8)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.34dinO.U.G.nr.
[{*}]
Declaraia privind venitul realizat(titlumodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.117/2010,n
Pagina 126

Art. 83.
[{*}](1)Contribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,venituridinactiviti
independente,venituridincedareafolosineibunurilor,venituridinactivitiagricole,silviculturi
piscicultur,determinatensistemreal,auobligaiadeadepuneodeclaraieprivindvenitulrealizatla
organulfiscalcompetent,pentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorcelui
derealizareavenitului.Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazpentrufiecaresursicategorie
devenit.Pentruveniturilerealizatentr-oformdeasociere,venituldeclaratvafivenitulnet/pierderea
distribuitdinasociere.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
[{*}](11)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazipentrucontribuabiliiprevzuilaart.63
alin.(2),cazncareplileanticipatedeimpozitvorfiluatencalcullastabilireaimpozituluianual
datorat,pentrusituaiilencareintervinmodificrialeclauzelorcontractuale,cuexcepiaart.82alin.(7).
[{*}](2)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazisedepunelaorganulfiscalcompetent
pentrufiecareanfiscalpnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizareactiguluinet
anual/pierderiineteanuale,generat/generatde:
a)transferuridetitluridevaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazul
societilornchise;
b)operaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiuni
deacestgen.
(alineatmodificatprinart.Ipct.28dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
[{*}](21)Declaraiadeimpuneretrimestrialsecompleteazpentructigulnetdeterminat/pierderea
netdeterminatlasfritulfiecruitrimestru,generat/generatdetranzaciicutitluridevaloare,altele
dectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise.(alineatabrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}](3)Nusedepundeclaraiiprivindvenitulrealizatpentruurmtoarelecategoriidevenituri:
[{*}]a)veniturinetedeterminatepebazdenormedevenit,cuexcepiacontribuabililorcareau
depusdeclaraiiprivindvenitulestimat/normadevenitnlunadecembrieipentrucarenus-au
stabilitplianticipate,conformlegii;(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]b)venituridinactivitimenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-c),acrorimpunereestefinal
potrivitprevederilorart.521;(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
b1)venituridincedareafolosineibunurilorsubformdearend,acrorimpunereestefinal
potrivitprevederilorart.62alin.(21);(literintrodusprinart.Ipct.47dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]c)venituridincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.63alin.(2),acrorimpunereeste
final,cuexcepiacontribuabililorcareaudepusdeclaraiiprivindvenitulestimat/normadevenitn
lunadecembrieipentrucarenus-austabilitplianticipate,conformlegii;(litermodificatprin
2012)
[{*}]d)veniturisubformdesalariiivenituriasimilatesalariilor,pentrucareinformaiilesunt
cuprinsendeclaraiaprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenit
saudeclaraiilunare,depusedecontribuabiliiprevzuilaart.60;(litermodificatprinart.Ipct.
29dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
e)venituridininvestiii,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(2),precumivenituridinpremiiidin
jocuridenoroc,acrorimpunereestefinal;
Pagina 127

f)venituridinpensii;
[{*}]g)venituriledinactivitiagricoleacrorimpunereestefinal,potrivitprevederilorart.74
alin.(1);(litermodificatprinart.Ipct.33dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
h)venituridintransferulproprietilorimobiliare;
i)venituridinaltesurse.
[{*}]Stabilirea i plata impozitului anual datorat(titlumodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.
nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
Art. 84.
[{*}](1)Impozitulanualdatoratsestabiletedeorganulfiscalcompetentpebazadeclaraieiprivind
venitulrealizat,prinaplicareacoteide16%asuprafiecruiadinurmtoarele:
a)venitulnetanualimpozabil;
b)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliare,ncazulsocietilornchise;
c)ctigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,
ioricealteoperaiunideacestgen.
[{*}](11)Datade25maiinclusivafiecruianfiscalseconstituieatttermendedeclarare,ctitermen
deplataimpozituluipevenit.(alineatabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.39dinO.U.G.
nr.117/2010)
[{*}](2)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisume,reprezentndpnla2%dinimpozitul
datoratpevenitulnetanualimpozabil,ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,
alteledectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise,ctigulnetanualdin
operaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunideacest
gen,pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,unitilor
decult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.(alineatmodificatprinart.Ipct.34
[{*}](3)Organulfiscalcompetentareobligaiacalculrii,reineriiivirriisumeireprezentndpnla
2%dinimpozituldatoratpe:
a)venitulnetanualimpozabil;
b)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliare,ncazulsocietilornchise;
c)ctigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,i
oricealteoperaiunideacestgen.
(alineatmodificatprinart.Ipct.34dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
[{*}](4)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1),(2)i(3)sestabileteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.
92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.73dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
[{*}](5)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemiteodeciziedeimpunere,nintervaluli
Pagina 128

nformastabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prin
art.Ipct.75dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}](6)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualsepltescn
termendecelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenuse
calculeazinusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterie,privindcolectarea
creanelorbugetare.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.75dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009))
(7)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizatiemite
deciziadeimpunere,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.40dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
(71)Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratpentru
venituriledincedareafolosineibunuriloravndnvedereprevederileart.64 1iemitedeciziade
impunere,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatintrodusprinart.47pct.2dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,n
(8)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermende
celmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazi
nusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
(alineatintrodusprinart.Ipct.40dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
Termenul scadent al obligaiei de plat stabilit n urma verificrilor
Art. 841.-ncazulncarenperioadadeprescripieaobligaiilorfiscaleorganeledeinspeciefiscal
constatnedepunereadeclaraieidevenit,termenulscadentalobligaieideplatstabilitenurma
verificrilorestetermenul-limitprevzutpentruemitereadeciziiloranualedeimpunerestabilitprin
ordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
vigoaredela1ianuarie2014,cuaplicarencepndcuobligaiiledeclarativeaferenteanului2014)
CAPITOLUL XI
Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic
Art.085-Venituridinbunurisaudrepturicaresuntdeinutencomun
Art.086-Reguliprivindasocierilefrpersonalitatejuridic
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun
Art. 85.-Venitulnetobinutdinexploatareabunuriloridrepturilordeoricefel,deinutencomun,este
consideratcafiindobinutdeproprietari,uzufructuarisaudealideintorilegali,nscriintr-un
documentoficial,iseatribuieproporionalcucotele-pripecareacetialedeinnaceaproprietatesau
nmodegal,nsituaiancareacesteanusecunosc.
Reguli privind asocierile fr personalitate juridic
Art. 86.-(1)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplic:
-pentruasocierilefrpersonalitatejuridicprevzutelaart.28;
-fondurilordeinvestiiiconstituitecaasociaiifrpersonalitatejuridic;
-asocierilorcuopersoanjuridicpltitoaredeimpozitpeprofit,cazncaresuntaplicabilenumai
reglementrilefiscaledintitlulII.
-fondurilordepensiiadministratprivatifondurilordepensiifacultativeconstituiteconform
prevederilorlegislaieispecificenmaterie.(liniuintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.
Pagina 129

-asocierilorfrpersonalitatejuridic,ncazulncaremembriiasociairealizeazvenituristabilite
potrivitart.49.(liniuintrodusprinart.Ipct.41dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
[{*}](2)ncadrulfiecreiasocierifrpersonalitatejuridic,constituitpotrivitlegii,asociaiiau
obligaiasncheiecontractedeasocierenformscris,lancepereaactivitii,carescuprindinclusiv
datereferitoarela:
a)prilecontractante;
b)obiectuldeactivitateisediulasociaiei;
c)contribuiaasociailornbunuriidrepturi;
d)cotaprocentualdeparticipareafiecruiasociatlaveniturilesaupierderiledincadrulasocierii
corespunztoarecontribuieifiecruia;
e)desemnareaasociatuluicaresrspundpentrundeplinireaobligaiilorasociaieifade
autoritilepublice;
f)condiiiledencetareaasocierii.Contribuiileasociailorconformcontractuluideasocierenusunt
consideratevenituripentruasociaie.Contractuldeasocieresenregistreazlaorganulfiscal
competent,ntermende15ziledeladatancheieriiacestuia.Organulfiscalaredreptulsrefuze
nregistrareacontractelor,ncazulncareacesteanucuprinddatelesolicitateconformprezentului
alineat.
la1ianuarie2007)
(3)ncazulncarentremembriiasociaiexistlegturiderudeniepnlagradulalpatruleainclusiv,
prilesuntobligatesfacdovadacparticiplarealizareavenituluicubunurisaudrepturiasupracrora
audreptdeproprietate.Potfimembriasociaiipersoanelefizicecareaudobnditcapacitatedeexerciiu
restrns.
[{*}](4)Asocierile,cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinactivitiagricoleimpusepebaza
normelordevenit,auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pnladatade15martieaanului
urmtor,declaraiianualedevenit,conformmodeluluistabilitdeAgeniaNaionaldeAdministrare
Fiscal,carevorcuprindeidistribuiavenituluinet/pierderiipeasociai.(alineatmodificatprinart.Ipct.
34dinO.G.nr.8/2013(publicatla23ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(5)Venitul/pierdereaanual/anual,realizatencadrulasocierii,sedistribuieasociailor,proporionalcu
cotaprocentualdeparticiparecorespunztoarecontribuiei,conformcontractuluideasociere.
(6)Tratamentulfiscalalvenituluirealizatdinasociere,naltecazuridectasociereacuopersoan
juridic,vafistabilitnaceeaimaniercaipentrucategoriadeveniturincareestencadrat.
[{*}](7)Profitul/venitulcuvenituneipersoanefizice,dintr-oasocierecuopersoanjuridicromn,
microntreprinderecarenugenereazopersoanjuridic,determinatcurespectarearegulilorstabilite
ntitlulIV,esteasimilat,nvedereaimpuneriilanivelulpersoaneifizice,venituluidinactiviti
independente,dincaresededuccontribuiileobligatoriinvedereaobineriivenituluinet.
(8)Impozitulreinutdepersoanajuridicncontulpersoaneifizice,pentruveniturilerealizatedintr-o
asocierecuopersoanjuridicromncarenugenereazopersoanjuridic,reprezintplata
anticipatncontulimpozituluianualpevenit.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozitului,
determinatconformmetodologieistabilitenlegislaiaprivindimpozitulpevenitulmicrontreprinderii,
revinepersoaneijuridiceromne.
(alineatele(7)i(8)abrogatedela1iulie2010prinart.Ipct.35dinOUGnr.58/2010,publicatla
28iunie2010)
(9)Venitulcuvenituneipersoanefizicedintr-oasocierecuopersoanjuridicromn,
microntreprinderecarenugenereazopersoanjuridic,determinatcurespectarearegulilorstabiliten
titlulIV1,esteasimilat,nvedereaimpuneriilanivelulpersoaneifizice,venituluidinactiviti
Pagina 130

independente,dincaresededuccontribuiileobligatoriinvedereaobineriivenituluinetanual.(alineat
introdusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1
ianuarie2011)
(10)Impozitulreinutdepersoanajuridicncontulpersoaneifizice,pentruveniturilerealizatedintr-o
asocierecuopersoanjuridicromncarenugenereazopersoanjuridic,reprezintplataanticipat
ncontulimpozituluianualpevenit.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozitului,determinat
conformmetodologieistabilitenlegislaiaprivindimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,revine
persoaneijuridiceromne.(alineatintrodusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
CAPITOLUL XII
Aspecte fiscale internaionale
Art.087-Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitiindependente
Art.088-Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitidependente
Art.0881-Regulidestabilireabazeidecalculaveniturilorimpozabilepentrupersoanelefizice
rezidententr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean
Art.089-Alteveniturialepersoanelorfizicenerezidente
[{*}]Art.090-Venituriobinutedinstrintate(denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.2
dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Art.091-Creditulfiscalextern
[{*}]Art.092-Pierderifiscaleexterne(articolabrogatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004
astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cu
intrarenvigoarela4iunie2005)
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente
Art. 87.-(1)Persoanelefizicenerezidente,caredesfoaroactivitateindependent,prinintermediul
unuisediupermanentnRomnia,suntimpozitate,potrivitprezentuluititlu,lavenitulnetanual
impozabildinactivitateaindependent,ceesteatribuibilsediuluipermanent.
(2)Venitulnetdintr-oactivitateindependentceesteatribuibilunuisediupermanentsedetermin
conformart.48,nurmtoarelecondiii:
a)nveniturileimpozabileseincludnumaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanent;
b)ncheltuieliledeductibileseincludnumaicheltuielileaferenterealizriiacestorvenituri.
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente
[{*}]Art. 88.-PersoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomniasunt
impozitatepotrivitprevederilorcap.IIIdinprezentultitlu.(articolmodificatprinart.Ipct.36dinOUG
nr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
Reguli de stabilire a bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente
ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiul Economic European
Art. 881.-(1)Persoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdin
SpaiulEconomicEuropeanbeneficiazdeaceleaideducericaipersoanafizicrezidentlastabilirea
bazeidecalculpentruveniturileimpozabileobinutedinRomnia.Bazadecalculsedetermindup
regulilepropriifiecreicategoriidevenit,nfunciedenaturaacestuia,potrivitprezentuluititlu.
Pagina 131

(2)Deducerileprevzutelaalin.(1)seacordnlimitastabilitprinlegislaiaromnnvigoarepentru
persoanafizicrezident,dacpersoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesau
ntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropeanprezintdocumentejustificativeidacacesteanusunt
dedusenstatulderezidenalpersoaneifizice.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpersoanelorfizicerezidententr-unstatdinSpaiulEconomic
European,altuldectunstatmembrualUniuniiEuropene,cucareRomnianuarencheiatuninstrument
juridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii.
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
Art. 89.-(1)Persoanelefizicenerezidente,careobinaltevenituridectceleprevzutelaart.87,88ila
titlulV,datoreazimpozitpotrivitreglementrilorprezentuluititlu.
(2)Veniturilesupuseimpunerii,dincategoriileprevzutelaalin.(1),sedeterminpefiecaresurs,
potrivitregulilorspecificefiecreicategoriidevenit,impozitulfiindfinal.
[{*}](3)Cuexcepiapliiimpozituluipevenitprinreinerelasurs,contribuabiliipersoanefizice
nerezidente,carerealizeazvenituridinRomnia,potrivitprezentuluititlu,auobligaiasdeclareis
plteascimpozitulcorespunztorfiecreisursedevenit,directsauprintr-unmputernicit,conform
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinLegeanr.343/2006(publicatla1
[{*}]Venituri obinute din strintate (denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.2din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicat
la1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Art. 90.
[{*}](1)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)icelecarendeplinesccondiiaprevzutla
art.40alin.(2)datoreazimpozitpentruveniturileobinutedinstrintate.(alineatmodificatprinart.I
pct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(2)Veniturilerealizatedinstrintatesesupunimpozitriiprinaplicareacotelordeimpozitasuprabazei
decalculdeterminatedupregulilepropriifiecreicategoriidevenit,nfunciedenaturaacestuia.
(21)PentruveniturileobinutedinstrintatedenaturacelorobinutedinRomniaineimpozabilen
conformitatecuprevederileprezentuluititluseaplicacelaitratamentfiscalcaipentruceleobinute
dinRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
[{*}](3)Contribuabiliicareobinvenituridinstrintateconformalin.(1)auobligaiasledeclare,
potrivitdeclaraieispecifice,pnladatade25maiaanuluiurmtorceluiderealizareavenitului.
(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoarede
la1ianuarie2012)
[{*}](4)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemiteodeciziedeimpunere,nintervaluli
nformastabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prin
art.Ipct.78dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}](5)Difereneledeimpozitrmasedeachitat,conformdecizieideimpunereanual,sepltescn
termendecelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenuse
calculeazinusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterie,privindcolectarea
creanelorbugetare.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.78dinO.U.G.nr.109/2009
(6)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemiteodeciziedeimpunere,nintervalulin
Pagina 132

formastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodus
(7)Difereneledeimpozitrmasedeachitat,conformdecizieideimpunereanual,sepltescntermen
decelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeaz
inusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelor
bugetare.(alineatintrodusprinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie
2010)
Creditul fiscal extern
Art. 91.-(1)Contribuabiliipersoanefizicerezidentecare,pentruacelaivenitindecursulaceleiai
perioadeimpozabile,suntsupuiimpozituluipevenitattpeteritoriulRomniei,ctinstrintate,au
dreptulladeducereadinimpozitulpevenitdatoratnRomniaaimpozituluipltitnstrintate,denumit
ncontinuarecredit fiscal extern,nlimiteleprevzutenprezentularticol.
[{*}](2)Creditulfiscalexternseacorddacsuntndeplinite,cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)seaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatul
strinncares-apltitimpozitul;
b)impozitulpltitnstrintate,pentruvenitulobinutnstrintate,afostefectivpltitnmod
directdepersoanafizicsaudereprezentantulsulegaloriprinreinerelasursdectrepltitorul
venitului.Plataimpozituluinstrintatesedovedeteprintr-undocumentjustificativ,eliberatde
autoritateacompetentastatuluistrinrespectiv;
c)venitulpentrucareseacordcreditfiscalfacepartedinunadintrecategoriiledevenituri
prevzutelaart.41.
(alineatmodificatprinart.Ipct.37dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
(3)Creditulfiscalexternseacordlanivelulimpozituluipltitnstrintate,aferentvenituluidinsursa
dinstrintate,darnupoatefimaimaredectparteadeimpozitpevenitdatoratnRomnia,aferent
venituluiimpozabildinstrintate.nsituaiancarecontribuabilulncauzobinevenituridin
strintatedinmaimultestate,creditulfiscalexternadmisafidedusdinimpozituldatoratnRomniase
vacalcula,potrivitproceduriidemaisus,pentrufiecarearipefiecarenaturdevenit.
(31)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,pentruvenituriledineconomii,definitelaart.
1245,obinutedepersoanelefizicerezidentedinacelestatemembrecareauperioadadetranziie
specificatlaart.1249,seaplicmetodadeeliminareadubleiimpuneri,prevzutlaart.12414alin.(2).
(alineatintrodusprinart.Ipct.64dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
[{*}](4)Veniturilerealizatedinstrintate,alteledectceleprevzutelaart.41lit.a),c)if),dectre
persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)icelecarendeplinesccondiiadelaart.40alin.
(2),sesupunimpozitriinRomnia,recunoscndu-seimpozitulpltitnstrintatesubformacreditului
fiscal,darlimitatlaimpozitulpevenitulsimilardatoratnRomnia.(alineatabrogatprinart.Ipct.2din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1
iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(5)nvedereacalcululuicredituluifiscalextern,sumelenvalutsetransformlacursuldeschimbmediu
anualalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenitului.
Venituriledinstrintaterealizatedepersoanelefizicerezidente,precumiimpozitulaferent,exprimate
nunitimonetarepropriistatuluirespectiv,darcarenusuntcotatedeBancaNaionalaRomniei,se
vortransformaastfel:
a)dinmonedastatuluidesursntr-ovalutdecirculaieinternaional,cumarfidolariS.U.A.sau
euro,folosindu-secursuldeschimbdinaradesurs;
Pagina 133

b)dinvalutadecirculaieinternaionalnlei,folosindu-secursuldeschimbmediuanualal
acesteia,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenituluirespectiv.
[{*}]
Pierderi fiscale externe
Art. 92.-(1)Pierderilefiscaleobinutedecontribuabiliipersoanefizicerezidentedintr-unstatstrinse
compenseaznumaicuvenituriledeaceeainaturisurs,dinstrintate,pefiecarear,nregistrate
ncursulaceluiaianfiscal.
(2)Pierdereacarenuesteacoperit,ntemeiulalin.(1),sereporteazpentruoperioadde5anifiscali
consecutiviisecompenseaznumaicuvenituriledeaceeainaturisurs,dinstatulrespectiv.
(articolabrogatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
CAPITOLUL XIII
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
[{*}]Art. 93.-(1)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,suntobligais
calculeze,srein,svirezeisdeclareimpozitulreinutlasurs,pnlatermenuldevirareaacestuia
inclusiv,cuexcepiileprevzutenprezentultitlu.
[{*}](2)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,auobligaiasdepuno
declaraieprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitlaorganulfiscal
competent,pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanulexpirat.(alineat
modificatprinart.Ipct.31dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
[{*}](3)Facexcepiedelatermenulprevzutlaalin.(2)iauobligaiadepuneriideclaraiei,pnn
ultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurent,pentruanulexpirat,urmtorii:
a)pltitoriidevenituridinactivitileindependenteprevzutelaart.52;
b)pltitoriidevenituridinsalarii,nlegturcuvenituriledinsalariipltitecontribuabililor,care
nuauobligaiadepuneriideclaraieiprevzutelaalin.(2)ipentrucareobligaiiledeclarativesunt
prevzutelaart.59;
c)pltitoriidevenituridintransferultitlurilordevaloareidinoperaiunidevnzare-cumprare
devalutlatermen,pebazdecontract,precumidinoricealteoperaiunideacestgen,pentru
careimpozitulpevenitsereinelasurs.
(alineatabrogatdela1ianuarie2012prinart.Ipct.32dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011)
la1ianuarie2007)
CAPITOLUL XIV
Dispoziii tranzitorii i finale
[{*}]Art.095-Definitivareaimpuneriipeanulfiscal(articolmodificatprinart.Ipct.79din
Art. 94.-(1)Scutiriledelaplataimpozituluipevenitprevzutenactelenormativeprivindunelemsuri
Pagina 134

deproteciecaurmareaconcedierilorcolective,pentrupersonaluldisponibilizat,rmnvalabilepnla
dataexpirriilor.
(2)Pierderilenregistratenperioadadescutiredecontribuabilinusecompenseazcuveniturileobinute
dincelelaltecategoriideveniturinaniirespectiviinusereporteaz,reprezentndpierderidefinitiveale
contribuabililor.
(3)Prevederileprivindndeplinireacondiieiprevzutelaart.40alin.(2)seaplicncepndcudatade1
ianuarie2004.
(4)Prevederileart.49alin.(21),art.50alin.(1)lit.a)ialin.(2)lit.a)sevoraplicanmodcorespunztor
ncepndcu1iulie2010.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie
(5)Prevederileart.55alin.(3)lit.h)seaplicncepndcudrepturileaferenteluniiiulie2010.Veniturile
reprezentnd:
-ticheteledecre,acordatepotrivitlegii;
[{*}]-voucherele de vacan,acordatepotrivitlegii;(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.
94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
-sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasalariilormediinetepeunitate,
primitedepersoanelealecrorcontracteindividualedemuncaufostdesfcutecaurmarea
concedierilorcolective,conformlegii,precumisumelereprezentndplilecompensatorii
calculatepebazasalariuluimediunetpeeconomie,primitedepersonalulcivildinsectorulde
aprarenaional,ordinepublicisigurannaionallancetarearaporturilordemuncsaude
serviciu,caurmareanevoilordereducereiderestructurare,acordatepotrivitlegii;
-sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasoldelorlunarenete,acordate
personaluluimilitartrecutnrezervsaualcruicontractnceteazcaurmareanevoilordereducere
iderestructurare,precumiajutoarelestabilitenraportcusoldalunarnet,acordateacestuiala
trecereanrezervsaudirectnretragerecudreptdepensiesaucelorcarenundeplinesccondiiile
depensie,precumiajutoaresauplicompensatoriiprimitedepoliitiaflainsituaiisimilare,al
crorcuantumsedeterminnraportcusalariuldebazlunarnet,acordatepotrivitlegislaiein
materie,
devinimpozabilencepndcudrepturileaferenteluniiiulie2010.
(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
(6)Proceduradeaplicareaprevederiialin.(4)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010
(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(7)Venitulnetanualimpozabil,ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,altele
dectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise,precumictigulnetanualdin
operaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunide
acestgen,realizatedepersoanelefizicenanul2010,sedeclarndeclaraiaprivindvenitulrealizat,iar
stabilireaiplataimpozituluiseefectueazpebazadecizieideimpunere.(alineatintrodusprinart.Ipct.
45dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(8)Contribuabiliicaredesfoaractivitatedetransportdepersoaneidebunurinregimdetaxiiobin
venituridinactivitiindependentepentrucarevenitulnetafostdeterminatnsistemrealnanul2011,n
conformitatecuprevederileart.69dinLegeanr.38/2003privindtransportulnregimdetaxiinregim
denchiriere,cumodificrileicompletrileulterioare,audreptulsoptezencepndcuanul2012pentru
determinareavenituluinetanualpebazdenormedevenit.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.
[{*}](9)Opiuneaseexercitprincompletareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitcu
informaiiprivindstabilireavenituluinetanualpebazanormelordevenitidepunerealaorganulfiscal
Pagina 135

competentpnladatade31ianuarieinclusiv,ncazulcontribuabililorcareaudesfuratactivitaten
anul2011.(alineatmodificatprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(10)Fielefiscalecarecuprindinformaiireferitoarelacalcululimpozituluipevenituriledinsalarii
aferenteanului2011vorfidepusepnnultimazialuniifebruarieaanului2012.(alineatintrodusprin
art.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(11)Dispoziiileart.59iart.93alin.(2)seaplicncepndcudrepturileaferenteluniiianuarie2012
pentruvenituriledinsalariiiasimilatesalariilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011
-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(12)Prevederileart.48alin.(4)lit.c1)seaplicnumaipentrumijloacelefixeachiziionatencepndcu1
ianuarie2012.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
(13)Pentruveniturilerealizatenbazacontracteloraflatenderulareladatade1octombrie2011,pentru
careladatarespectiverauaplicabileprevederileart.52,obligaiileprivindcalculul,reinereaivirarea
impozituluireprezentndplianticipatesuntcelenvigoareladatapliiveniturilor.(alineatintrodus
[{*}](14)ncazulveniturilordinarendarerealizatenanul2013pentrucaredeterminareavenituluinet
anualafostefectuatnsistemreal,obligaiilefiscalesuntceleprevzutenlegislaianvigoareladata
realizriiacestora.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
[{*}](15)PropunerileMinisteruluiDezvoltriiRegionaleiTurismuluipentruanul2012privindnivelul
normeloranualedevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatncazulveniturilordinnchirierean
scopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarecuprins
ntreunai5camereinclusiv,setransmitMinisteruluiFinanelorPublicepnladatade10ianuarie
2012.Direciile generale regionale ale finanelor publice,dupcaz,auobligaiadeterminriii
publicriianualeanormeloranualedevenitpnladatade15ianuarie2012,pebazacriteriilorstabilite
prinordincomunalministruluidezvoltriiregionaleiturismuluiialministruluifinanelorpubliceia
propunerilorMinisteruluiDezvoltriiRegionaleiTurismului.(sintagmnlocuitprinart.IIIdin
(16)Pentructigurile/pierderiledintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,realizatepnladatade1ianuarie2013,obligaiilefiscalesunt
celenvigoareladatarealizriiacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.24/2012publicatla7iunie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(17)Pentruvenituriledinactivitiagricolerealizatepnla1februarie2013,obligaiilefiscalesuntcele
nvigoareladatarealizriiacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(18)Pentruvenituriledinactivitiagricoledeterminatepebazdenormedevenitobinutenperioada1
ianuarie2013ipnla1februarie2013,normeledevenitsestabilescdectredireciileteritorialede
specialitatealeMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRuraleiseaprobdectredireciilegeneraleale
finanelorpubliceteritorialealeMinisteruluiFinanelorPublice.Normeledevenitsestabilesc,se
avizeazisepublicpnceltrziuladatade31maiaanuluipentrucareseaplicacestenormede
venit.Normaanualdevenitsecorecteazastfelnctscorespundperioadeiimpozabilecuprinsentre
1ianuarie2013i1februarie2013.Obligaiilefiscalesuntcelenvigoareladatarealizriiacestora.
februarie2013)
(19)Pentruveniturileobinutedinactivitiagricolepentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistem
realntre1ianuarie2013i1februarie2013nusemaistabilescplianticipate,iarvenitulnetanualse
declarpnladatade25mai2014.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.8/2013-publicatla
[{*}]
Pagina 136

Definitivarea impunerii pe anul fiscal

Art. 95.-(1)Pentrudefinitivareaimpozituluiaferentvenituluirealizatnanulfiscal2006sevaelabora
formularisticanecesar,cevafiaprobatprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Pentrudefinitivareaimpozituluiaferentvenituluirealizatntr-unanfiscalsevaelaboraformularistica
necesar,cevafiaprobatprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(ntregtitlulIIImodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004(publicatla30decembrie2004),
cuintrarenvigoarela1ianuarie2005;art.96-101aufostabrogatencepndcu1ianuarie2005prin
art.Ipct.3dinO.U.G.nr.138/2004)
[{*}]
Dispoziii finale
Art. 102.-ncepndcudatade1ianuarie2005sevaaplicaunsistemdeimpunereaveniturilor
persoanelorfizicepotrivitlegiidemodificareicompletareaprezentuluiCodfiscal.(articolabrogat
2005)
[{*}]
TITLUL IV
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
(titlulIVabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
completatprinart.Ipct.7dinLegeanr.76/2010)
[{*}]
Art.103-Definiiamicrontreprinderii
Art.104-Opiuneadeapltiimpozitpeveniturilemicrontreprinderii
Art.105-Ariadecuprindereaimpozitului
Art.106-Anulfiscal
Art.107-Cotadeimpozitare
Art.1071-Impunereamicrontreprinderilorcarerealizeazveniturimaimaride100.000euro
Art.108-Bazaimpozabil
Art.109-Proceduradedeclarareaopiunii
Art.110-Plataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
Art.111-Impozitareapersoanelorfiziceasociatecuomicrontreprindere
Art.112-Prevederifiscalereferitoarelaamortizare
(titlulIVabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
[{*}]
Definiia microntreprinderii
Art. 103.-nsensulprezentuluititlu,o microntreprindereesteopersoanjuridicromncare
ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)realizeazvenituri,alteledectceledinconsultanimanagement,nproporiedepeste50%
Pagina 137

dinvenituriletotale;
b)aredela1pnla9salariaiinclusiv;
c)arealizatvenituricarenuaudepitechivalentulnleia100.000euro;
d)capitalulsocialalpersoaneijuridiceestedeinutdepersoane,alteledectstatul,autoritile
localeiinstituiilepublice
(articolabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
[{*}]
Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii
Art. 104.-(1)Impozitulreglementatdeprezentultitluesteopional.
(2)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeprofitpotoptapentruplataimpozituluireglementatde
prezentultitluncepndcuanulfiscalurmtor,dacndeplinesccondiiileprevzutelaart.103idac
nuaumaifostpltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor.
(3)Opersoanjuridicromncareestenou-nfiinatpoateoptasplteascimpozitpevenitul
microntreprinderilor,ncepndcuprimulanfiscal,daccondiiileprevzutelaart.103lit.a)id)sunt
ndepliniteladatanregistrriilaregistrulcomeruluiicondiiaprevzutlaart.103lit.b)este
ndeplinitntermende60dezileinclusivdeladatanregistrrii.
(4)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpevenitulmicrontreprinderilornumaiaplicacestsistem
deimpunerencepndcuanulfiscalurmtoranuluincarenumaindeplinescunadintrecondiiile
prevzutelaart.103.
(5)Nupotoptapentrusistemuldeimpunerereglementatdeprezentultitlupersoanelejuridiceromne
care:
a)desfoaractivitindomeniulbancar;
b)desfoaractivitindomeniileasigurrilorireasigurrilor,alpieeidecapital,cuexcepia
persoanelorjuridicecaredesfoaractivitideintermedierenacestedomenii;
c)desfoaractivitindomeniilejocurilordenoroc,pariurilorsportive,cazinourilor;
d)aucapitalulsocialdeinutdeunacionarsauasociatpersoanjuridiccupeste250deangajai.
(6)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorpotoptapentruplata
impozituluipeprofitncepndcuanulfiscalurmtor.Opiuneaseexercitpnladatade31ianuariea
anuluifiscalurmtorceluipentrucares-adatoratimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor
[{*}]
Aria de cuprindere a impozitului
Art. 105.-Impozitulstabilitprinprezentultitlu,denumitimpozit pe veniturile microntreprinderilor,se
aplicasupraveniturilorobinutedemicrontreprinderidinoricesurs,cuexcepiacelorprevzutela
art.108.(articolabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
[{*}]
Anul fiscal
Art. 106.-(1)Anulfiscalaluneimicrontreprinderiesteanulcalendaristic.
(2)ncazuluneipersoanejuridicecaresenfiineazsauinceteazexistena,anulfiscalesteperioada
dinanulcalendaristicncarepersoanajuridicaexistat.
Pagina 138

[{*}]
Cota de impozitare
Art. 107. -(1)Cotadeimpozitarepeveniturilemicrontreprinderiloreste:2%nanul2007;2,5%nanul
2008;3%nanul2009.
(2)nsituaiancareimpozituldatoratdemicrontreprinderiestemaimicdectimpozitulminimanual,
prevzutlaart.18alin.(3),acesteasuntobligatelaplataimpozituluilanivelulacesteisume.
(3)naplicareaalin.(2),pentruanul2009seaunvedereurmtoarelereguli:
a)pentrutrimestrulalII-leasecomparimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilordatoratla
sfritultrimestruluicuimpozitulminimanual,prevzutlaart.18alin.(3),recalculatnmod
corespunztorpentruperioada1mai-30iunie2009,prinmprireaimpozituluiminimanualla
12luniinmulireacunumruldeluniaferentperioadeirespective;
b)pentrutrimestrelealIII-leaialIV-leasecomparimpozitulpeveniturile
microntreprinderilordatoratlasfritulfiecruitrimestrucuimpozitulminimanual,prevzutla
art.18alin.(3),recalculatnmodcorespunztorpentrutrimestrulrespectiv,prinmprirea
impozituluiminimanualla12luniinmulireacunumruldeluniaferenttrimestruluirespectiv.
[{*}]
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro
Art. 1071.-Prinexcepiedelaprevederileart.109alin.(2)i(3),dacncursulunuianfiscalo
microntreprindererealizeazveniturimaimaride100.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedin
consultanimanagementnvenituriletotaleestedepeste50%inclusiv,aceastavapltiimpozitpe
profitlundncalculveniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanuluifiscal,frposibilitateade
amaibeneficiapentruperioadaurmtoaredeprevederileprezentuluititlu.Calcululiplataimpozitului
peprofitseefectueazncepndcutrimestrulncares-adepitoricaredintrelimiteleprevzutenacest
articol,frasedatoramajorridentrziere.Ladeterminareaimpozituluipeprofitdatoratsescad
plilereprezentndimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilorefectuatencursulanuluifiscal
[{*}]
Baza impozabil
Art. 108.-(1)Bazaimpozabilaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderiloroconstituieveniturile
dinoricesurs,dincaresescad:
a)venituriledinvariaiastocurilor;
b)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
c)venituriledinexploatare,reprezentndcota-parteasubveniilorguvernamentaleiaaltor
resursepentrufinanareainvestiiilor;
d)venituriledinprovizioane;
e)veniturilerezultatedinanulareadatoriiloriamajorrilordatoratebugetuluistatului,carenu
aufostcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,conformreglementrilorlegale;
f)veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare,pentrupagubeleprodusela
activelecorporaleproprii.
Pagina 139

(2)ncazulncareomicrontreprindereachiziioneazcasedemarcat,valoareadeachiziieaacestora
sededucedinbazaimpozabil,nconformitatecudocumentuljustificativ,ntrimestrulncareaufost
pusenfunciune,potrivitlegii.
[{*}]
Procedura de declarare a opiunii
Art. 109.-(1)Persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitcomunicopiuneaorganelorfiscale
teritorialelanceputulanuluifiscal,prindepunereadeclaraieidemeniunipentrupersoanelejuridice,
asociaiilefamilialeiasociaiilefrpersonalitatejuridic,pnladatade31ianuarieinclusiv.
(2)Persoanelejuridicecaresenfiineazncursulunuianfiscalnscriuopiuneancerereade
nregistrarelaregistrulcomerului.Opiuneaestedefinitivpentruanulfiscalrespectiv.
(3)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,unadintrecondiiileimpusenumaiestendeplinit,
microntreprindereaareobligaiadeapstrapentruanulfiscalrespectivregimuldeimpozitarepentru
careaoptat,frposibilitateadeabeneficiapentruperioadaurmtoaredeprevederileprezentuluititlu,
chiardaculteriorndeplinetecondiiileprevzutelaart.103.
(4)Potoptapentruplataimpozituluireglementatdeprezentultitluimicrontreprinderilecare
desfoaractivitinzoneleliberei/saunzoneledefavorizate
[{*}]
Art. 110.-(1)Calcululiplataimpozituluipevenitulmicrontreprinderilorseefectueaztrimestrial,
pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresecalculeazimpozitul.
(2)Microntreprinderileauobligaiadeadepune,pnlatermenuldeplataimpozitului,declaraiade
impozitpevenit.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 111.-ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridicdintreomicrontreprinderepltitoarede
impozit,conformprezentuluititlu,iopersoanfizic,rezidentsaunerezident,microntreprinderea
areobligaiadeacalcula,deareineideavrsalabugetuldestatimpozituldatoratdepersoana
fizic,impozitcalculatprinaplicareacoteide1,5%laveniturilecerevinacesteiadinasociere.
(articolele10i11abrogatedela14mai2010prinart.Ipct.79 1dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcum
afostcompletatprinart.Ipct.7dinLegeanr.76/2010)
[{*}]
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Art. 112.-Persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpevenitsuntobligatesevideniezecontabil
cheltuieliledeamortizare,conformart.24,aplicabilpltitorilordeimpozitpeprofit.
TITLUL IV1
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
(titlucuprinzndart.1121-art.11211introdusprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
Pagina 140

Art.1121.-Definiiamicrontreprinderii
[{*}]Art.1122.-Regulideaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderii
(articolmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
Art.1123.-Ariadecuprindereaimpozitului
Art.1124.-Anulfiscal
Art.1125.-Cotadeimpozitare
[{*}]Art.1126.-Impunereamicrontreprinderilorcarerealizeazveniturimaimaride65.000euro
sauvenituridinconsultanimanagement(articolmodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.
Art.1127.-Bazaimpozabil
[{*}]Art.1128.-Termenelededeclarareameniunilor(articolmodificatprinart.Ipct.40dinO.G.
Art.1129.-Plataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
Art.11210.-Impozitareapersoanelorfiziceasociatecuomicrontreprindere
Art.11211.-Prevederifiscalereferitoarelaamortizare
Definiia microntreprinderii
Art. 1121. -nsensulprezentuluititlu,omicrontreprindereesteopersoanjuridicromncare
ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)realizeazvenituri,alteledectceleprevzutelaart.1122alin.(6);
a1)realizeazvenituri,alteledectceledinconsultanimanagement,nproporiedepeste80%
dinvenituriletotale;(literintrodusprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
[{*}]b)aredela1pnla9salariaiinclusiv;(literabrogatdela1februarie2013prinart.I
pct.36dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
[{*}]c) arealizatvenituricarenuaudepitechivalentulnleia65.000euro;(litermodificat
prinart.Ipct.37dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie
2013)
d)capitalulsocialalacesteiaestedeinutdepersoane,alteledectstatuliautoritilelocale.
e) nuseaflndizolvareculichidare,nregistratnregistrulcomeruluisaulainstanele
judectoreti,potrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.37 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
fostmodificatprinart.Ipct.22dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
[{*}]
Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii
Art. 1122. -(1)Impozitulreglementatdeprezentultitluesteobligatoriu.
(2)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeprofitsuntobligatelaplataimpozituluireglementatde
prezentultitluncepndcuanulfiscalurmtor,dacndeplinesccondiiileprevzutelaart.1121.
(3)Pentruanul2013,persoanelejuridiceromnepltitoaredeimpozitpeprofitcareladatade31
decembrie2012ndeplinesccondiiileprevzutelaart.1121suntobligatelaplataimpozituluireglementat
deprezentultitluncepndcu1februarie2013,urmndacomunicaorganelorfiscaleteritoriale
modificareasistemuluideimpunere,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade25
martie2013inclusiv.Pnlaacesttermensevadepuneideclaraiaprivindimpozitulpeprofitdatorat
pentruprofitulimpozabilobinutnperioada1ianuarie2013-31ianuarie2013,prinexcepiedela
Pagina 141

prevederileart.34i35.
(4)Opersoanjuridicromncareestenou-nfiinatesteobligatsplteascimpozitpeveniturile
microntreprinderilorncepndcuprimulanfiscal,daccondiiaprevzutlaart.1121lit.d)este
ndeplinitladatanregistrriilaregistrulcomerului.
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),persoanajuridicromnnou-nfiinatcare,ncepndcu
datanregistrriinregistrulcomerului,intenioneazsdesfoareactivitileprevzutelaalin.(6)nu
intrsubincidenaprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
(42)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),persoanajuridicromnnou-nfiinatcare,ladata
nregistrriinregistrulcomerului,aresubscrisuncapitalsocialreprezentndcelpuinechivalentulnlei
alsumeide25.000europoateoptasapliceprevederiletitluluiII.Opiuneaestedefinitiv,cucondiia
menineriivaloriicapitaluluisocialdeladatanregistrrii,pentruntreagaperioaddeexistena
persoaneijuridicerespective.ncazulncareaceastcondiienuesterespectat,persoanajuridicaplic
prevederileprezentuluititlu,ncepndcuanulfiscalurmtorceluincarecapitalulsocialesteredussub
valoareareprezentndechivalentulnleialsumeide25.000eurodeladatanregistrrii,dacsunt
ndeplinitecondiiileprevzutedeart.1121.Cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareaechivalentului
nleipentrusumade25.000euroestecursuldeschimbleu/eurocomunicatdeBancaNaionala
Romnieiladatanregistrriipersoaneijuridice.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,
astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.23dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(5)Microntreprinderilenumaiaplicacestsistemdeimpunerencepndcuanulfiscalurmtoranuluin
carenumaindeplinescunadintrecondiiileprevzutelaart.1121.
[{*}](6)Nuintrsubincidenaprevederilorprezentuluititlupersoanelejuridiceromnecare:(parte
introductivmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
a)desfoaractivitindomeniulbancar;
b)desfoaractivitindomeniileasigurrilorireasigurrilor,alpieeidecapital,cuexcepia
persoanelorjuridicecaredesfoaractivitideintermedierenacestedomenii;
[{*}]c)desfoaractivitindomeniuljocurilordenoroc.(litermodificatprinart.Ipct.34din
(7)Persoanelejuridiceromnecareauoptatpentruacestsistemdeimpunerepotrivitreglementrilor
legalenvigoarepnladatade1februarie2013pstreazacestregimdeimpozitarepentruanul2013.
(articolmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
Aria de cuprindere a impozitului
Art. 1123. -Impozitulstabilitprinprezentultitlu,denumitimpozit pe veniturile microntreprinderilor,
seaplicasupraveniturilordinoricesurs,cuexcepiacelorprevzutelaart.1127.
Anul fiscal
Art. 1124. -(1)Anulfiscalaluneimicrontreprinderiesteanulcalendaristic.
(2)ncazuluneimicrontreprindericaresenfiineazsauinceteazexistena,anulfiscalesteperioada
dinanulcalendaristicncarepersoanajuridicaexistat.
Cota de impozitare
Pagina 142

Art. 1125.-Cotadeimpozitarepeveniturilemicrontreprinderiloreste3%.
[{*}]
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau
venituri din consultan i management
Art. 1126.-Dacncursulunuianfiscalomicrontreprindererealizeazveniturimaimaride65.000euro
saupondereaveniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotaleestedepeste20%
inclusiv,aceastavapltiimpozitpeprofit.Calcululiplataimpozituluipeprofitseefectueazncepnd
cutrimestrulncares-adepitoricaredintrelimiteleprevzutenprezentularticol,lundnconsiderare
veniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanuluifiscal.Impozitulpeprofitdatoratreprezint
diferenadintreimpozitulpeprofitcalculatdelanceputulanuluifiscalpnlasfritulperioadeide
raportareiimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilordatoratncursulanuluirespectiv.
(articolmodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
Baza impozabil
Art. 1127.-(1)Bazaimpozabilaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderiloroconstituieveniturile
dinoricesurs,dincaresescad:
a)veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;
b)veniturileaferentecosturilorserviciilorncursdeexecuie;
c)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
[{*}]d)venituriledinsubvenii;(litermodificatprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
e)venituriledinprovizioaneiajustripentrudeprecieresaupierderedevaloare;
f)veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobnzii/saupenalitidentrziere,careau
fostcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;
g)veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubele
produsebunurilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii.
h)venituriledindiferenedecursvalutar;(literintrodusprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.
i)veniturilefinanciarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfunciede
uncursvalutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniial;(literintrodusprinart.Ipct.37din
j)valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturrii.(literintrodusprinart.Ipct.37din
(11)Pentrudeterminareaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilor,labazaimpozabildeterminat
potrivitalin.(1)seadaugurmtoarele:
a)valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturrii;
b)ntrimestrulIV,diferenafavorabildintrevenituriledindiferenedecursvalutar/veniturile
financiarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfunciedeuncurs
valutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniialicheltuieliledindiferenedecurs
valutar/cheltuielilefinanciareaferente,nregistratecumulatdelanceputulanului.
Pagina 143

(2)ncazulncareomicrontreprindereachiziioneazcasedemarcat,valoareadeachiziieaacestorase
deducedinbazaimpozabil,nconformitatecudocumentuljustificativ,ntrimestrulncareaufostpuse
nfunciune,potrivitlegii.
[{*}]
Termenele de declarare a meniunilor
Art. 1128.-(1)Persoanelejuridiceromnepltitoaredeimpozitpeprofitcomunicorganelorfiscale
teritorialeaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,potrivitprevederilor
Coduluideprocedurfiscal,pnladatade31ianuarieinclusivaanuluipentrucaresepltete
impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor.
(2)Persoanelejuridicecaresenfiineazncursulunuianfiscalnscriumeniuneancerereade
nregistrarelaregistrulcomerului.
(3)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,unadintrecondiiileimpusenumaiestendeplinit,
microntreprindereacomunicorganelorfiscaleteritorialeieireadinsistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilor,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade31ianuarie
inclusivaanuluifiscalrespectiv.
(4)Microntreprinderilecareintrsubincidenaprevederilorart.112 6comunicorganelorfiscale
teritorialeieireadinsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,ncursulanuluirespectiv,
potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
la1februarie2013)
Art. 1129.-(1)Calcululiplataimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilorseefectueaztrimestrial,
(2)Microntreprinderileauobligaiadeadepune,pnlatermenuldeplataimpozitului,declaraiade
impozitpeveniturilemicrontreprinderilor.
(3)Obligaiafiscalreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestat.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 11210.-ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridicntreomicrontreprindereiopersoan
fizic,rezidentsaunerezident,microntreprindereaareobligaiadeacalcula,reine,declaraipltila
bugetuldestatimpozitulstabilitprinaplicareacoteide3%laveniturilecerevinacesteiadinasociere,
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Art. 11211.-Microntreprinderilesuntobligatesinevidenaamortizriifiscale,conformart.24al
titluluiII.
(titlucuprinzndart.1121-art.11211introdusprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
TITLUL V
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele
Pagina 144

firmelor strine nfiinate n Romnia

CAPITOLULIImpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni
CAPITOLULIIImpozitulpereprezentane
CAPITOLULIIIModuldeimpozitareaveniturilordineconomiiobinutedinRomniadepersoane
fizicerezidentenstatemembreiaplicareaschimbuluideinformaiinlegturcuaceast
categoriedevenituri(capitolintrodusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006(publicatla1
CAPITOLULIV Redeveneidobnzilantreprinderiasociate(capitolintrodusprinart.Ipct.80
[{*}]CAPITOLULV Schimbdeinformaiindomeniulimpozitelordirecte(capitolulV,cuprinznd
art.12428-art.12441,abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012publicatla7iunie2012)
CAPITOLUL I
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
Art.115-VenituriimpozabileobinutedinRomnia
[{*}]Art.116-ReinereaimpozituluidinveniturileimpozabileobinutedinRomniadenerezideni
Art.117-Scutiridelaimpozitulprevzutnprezentulcapitol
[{*}]Art.118-CoroborareaprevederilorCoduluifiscalcucelealeconveniilordeevitareadublei
impuneriialegislaieiUniuniiEuropene(articolmodificatprinart.Ipct.84dinO.U.G.nr.
Art.119-Declaraiianualeprivindreinerealasurs
Art.120-Certificateledeatestareaimpozituluipltitdenerezideni
Contribuabili
Art. 113.-NerezideniicareobinvenituriimpozabiledinRomniaauobligaiadeapltiimpozit
conformprezentuluicapitolisuntdenumiincontinuarecontribuabili.
Art. 114.-Impozitulstabilitprinprezentulcapitol,denumitncontinuareimpozit pe veniturile obinute
din Romnia de nerezideni,seaplicasupraveniturilorbruteimpozabileobinutedinRomnia.
Venituri impozabile obinute din Romnia
Art. 115.-(1)VeniturileimpozabileobinutedinRomnia,indiferentdacveniturilesuntprimiten
Romniasaunstrintate,sunt:
[{*}]a)dividendedelaunrezident;(litermodificatprinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.109/2009
b)dobnzidelaunrezident;
[{*}]c) dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteo
cheltuialasediuluipermanent/asediuluipermanentdesemnat;(litermodificatprinart.Ipct.40 1
dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
Pagina 145

d)redevenedelaunrezident;
[{*}]e) redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaeste
ocheltuialasediuluipermanent/asediuluipermanentdesemnat;(litermodificatprinart.Ipct.
401dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
f)comisioanedelaunrezident;
[{*}]g) comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionul
esteocheltuialasediuluipermanent/asediuluipermanentdesemnat;(litermodificatprinart.I
pct.40 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
h)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdac
veniturilesuntprimitedectrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectre
altepersoane;
[{*}]i)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,
dacacesteveniturisuntobinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuieliale
unuisediupermanentnRomnia;(literabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.41din
O.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
j)veniturireprezentndremuneraiiprimitedenerezideniceaucalitateadeadministrator,fondator
saumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne;
[{*}]k) venituridinserviciiprestatenRomniadeoricenaturinafaraRomnieidenatura
serviciilordemanagement,deconsultannoricedomeniu,demarketing,deasistentehnic,de
cercetareiproiectarenoricedomeniu,dereclamipublicitateindiferentdeformancaresunt
realizateicelorprestatedeavocai,ingineri,arhiteci,notaripublici,contabili,auditori;nu
reprezintvenituriimpozabilenRomniavenituriledintransportulinternaionaliprestrilede
serviciiaccesoriiacestuitransport;(litermodificatprinart.Ipct.42dinO.G.nr.8/2013,astfel
l)venituridinprofesiiindependentedesfuratenRomnia-doctor,avocat,inginer,dentist,
arhitect,auditorialteprofesiisimilare-,ncazulcndsuntobinutenaltecondiiidectprin
intermediulunuisediupermanentsauntr-operioadsaunmaimulteperioadecarenudepescn
total183dezilepeparcursuloricruiintervalde12luniconsecutivecaresencheienanul
calendaristicvizat;
[{*}]m)venituriledinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat,n
msurancarepensialunardepeteplafonulprevzutlaart.69;(litermodificatprinart.Ipct.
7dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
[{*}]n)venituridintransportulinternaionalaerian,naval,feroviarsaurutier,cesedesfoar
ntreRomniaiunstatstrin;(literabrogatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.138/2004astfel
cumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrare
nvigoarela4iunie2005)
o)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia;
p)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia,delafiecarejocdenoroc,obinutede
laacelaiorganizatorntr-osingurzidejoc.
[{*}]q)veniturirealizatedenerezidenidinlichidareauneipersoanejuridiceromne.Venitulbrut
realizatdinlichidareauneipersoanejuridiceromnereprezintsumaexcedentuluidistribuiilorn
banisaunnaturcaredepeteaportullacapitalulsocialalpersoaneifizice/juridicebeneficiare.
r) veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialefiduciaredelafiduciarlabeneficiarul
nerezidentncadruloperaiuniidefiducie.(literintrodusprinart.Ipct.34dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Pagina 146

[{*}](2)
[{*}]UrmtoarelevenituriimpozabileobinutedinRomnianusuntimpozitatepotrivitprezentului
capitoliseimpoziteazconformtitluluiII,IIIsauIV1,dupcaz:(parteintroductivmodificatprinart.
Ipct.47dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
[{*}]a) veniturileunuinerezident,caresuntatribuibileunuisediupermanent/sediupermanent
desemnatnRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.42 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.27dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1
iulie2013)
b)veniturileuneipersoanejuridicestrineobinutedinproprietiimobiliaresituatenRomniasau
dintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutentr-o
persoanjuridicromn;
c)veniturialeuneipersoanefizicenerezidente,obinutedintr-oactivitatedependentdesfuratn
Romnia;
d)veniturileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinnchiriereasaudinaltformdecedarea
dreptuluidefolosinauneiproprietiimobiliaresituatenRomnia,dintransferulproprietilor
imobiliaresituatenRomnia,dintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7
alin.(1)pct.31,deinutelaopersoanajuridicromn,idintransferultitlurilordevaloare,aa
cumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c);
[{*}]e)veniturileobinutedenerezidenidintr-oasociereconstituitnRomnia,inclusivdintr-o
asociereauneipersoanefizicenerezidentecuomicrontreprindere.(litermodificatprinart.Ipct.
47dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(21)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,
alteledectremuneraiaacestuia,estestabilitnfunciedenaturavenituluirespectivisupusimpunerii
conformprezentuluititlu,respectivtitluluiIIiIII,dupcaz.Obligaiilefiscalealeconstituitorului
nerezidentvorfindeplinitedefiduciar.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
(3)Veniturileobinutedeorganismelenerezidentedeplasamentcolectivfrpersonalitatejuridicdin
transferultitlurilordevaloare,aacumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),respectivaltitlurilorde
participare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutedirectsauindirectntr-opersoan
juridicromn,nureprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.12din
[{*}](4)VeniturileobinutedinRomniadenerezidenidintransferulinstrumentelorfinanciare
derivate,definitepotrivitlegii,nureprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatabrogatdela1
iulie2010prinart.Ipct.40dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
(5)Veniturileobinutedenerezidenipepieedecapitalstrinedintransferultitlurilordeparticipare,aa
cumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutelaopersoanjuridicromn,precumidintransferul
titlurilordevaloare,aacumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),emisederezideniromni,nu
reprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.127/2008
(6)Venitulobinutdelaunfiduciarrezidentdectreunbeneficiarnerezidentatuncicndacestaeste
constituitornerezident,dintransferulmaseipatrimonialefiduciarencadruloperaiuniidefiducie,
reprezintvenitneimpozabil.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
[{*}]
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni
Pagina 147

Art. 116.-(1)ImpozituldatoratdenerezidenipentruveniturileimpozabileobinutedinRomniase
calculeaz,sereineisepltetelabugetuldestatdectrepltitoriidevenituri
[{*}](2)Impozituldatoratsecalculeazprinaplicareaurmtoarelorcoteasupraveniturilorbrute:
[{*}]a)10%pentruvenituriledindobnziiredevene,dacbeneficiarulefectivalacestorvenituri
esteopersoanjuridicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaununuldintre
stateleAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,
RegatulNorvegiei,sauunsediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrualUniunii
Europenesaudintr-unstatalAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,
PrincipatulLiechtenstein,RegatulNorvegiei,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene
saualAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb.Aceastcotdeimpunereseaplicnperioadade
tranziiedeladataaderriiRomnieilaUniuneaEuropeanipnladatade31decembrie2010,
cucondiiacabeneficiarulefectivaldobnzilorsauredevenelorsdeinminimum25%din
valoarea/numrultitlurilordeparticiparelapersoanajuridicromn,peoperioadnentrerupt
decelpuin2ani,caresencheieladatapliidobnziisauredevenelor;(literabrogatdela1
februarie2013prinart.Ipct.43dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
[{*}]b)10%pentrudividendelepltitedeontreprindere,careestepersoanjuridicromnsau
persoanjuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,uneipersoane
juridicerezidententr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaununuldintrestateleAsociaiei
EuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,RegatulNorvegiei,ori
unuisediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-un
statalAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,
RegatulNorvegiei,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropeneorialAsociaieiEuropenea
LiberuluiSchimb;(literabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.117/2010
(publicatla30decembrie2010))
[{*}]c)25%pentruveniturileobinutedinjocuridenoroc,prevzutelaart.115alin.(1)lit.p);
(litermodificatprinart.Ipct.41dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoarede
la1iulie2010)
[{*}]c1)50%pentruveniturileprevzutelaart.115alin.(1)lit.a)-g),k)il),dacveniturilesunt
pltitentr-unstatcucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasse
realizezeschimbuldeinformaii.Acesteprevederiseaplicnumainsituaiancareveniturilede
naturacelorprevzutelaart.115alin.(1)lit.a)-g),k)il)suntpltitecaurmareaunortranzacii
calificatecafiindartificialeconformart.11alin.(1).(litermodificatprinart.Ipct.44dinO.G.
nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.28dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
iunie2013)
[{*}]d)16%ncazuloricroraltorvenituriimpozabileobinutedinRomnia,aacumsunt
enumeratelaart.115.(litermodificatprinart.Ipct.41dinOUGnr.58/2010(publicatla28
[{*}](3)Prinderogaredelaalin.(2),impozitulcetrebuiereinutsecalculeazdupcumurmeaz:
a)pentruveniturilecereprezintremuneraiiprimitedenerezidenicareaucalitateade
administrator,fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne,
potrivitart.57;
b)pentruvenituriledinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat,
potrivitart.70.
[{*}](4)Impozitulsecalculeaz,respectivsereinenmomentulpliivenituluiisepltetelabugetul
destatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincares-apltitvenitul.Impozitulsecalculeaz,
sereineisepltete,nlei,labugetuldestat,lacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,valabilnziuareineriiimpozituluipentrunerezideni.ncazuldividendelor
Pagina 148

distribuite,darcarenuaufostpltiteacionarilorsauasociailorpnlasfritulanuluincares-au
aprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividendesedeclarisepltetepnladatade25
ianuarieaanuluiurmtor.
[{*}](5)Pentruveniturilesubformdedobnziladepozitelelavedere/conturicurente,ladepozitelela
termen,certificatededepozitialteinstrumentedeeconomisirelabnciilaalteinstituiidecredit
autorizateisituatenRomnia,impozitulsecalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldevenituri
lamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivlamomentul
rscumprrii,ncazulcertificatelordedepozitialinstrumentelordeeconomisire.Virareaimpozitului
pentruvenituriledindobnzisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoare
nregistrrii/rscumprrii.(alineatmodificatprinart.Ipct.42dinOUGnr.58/2010(publicatla28
[{*}](6)Rennoireadepozitelor/instrumentelordeeconomisirevafiasimilatcuconstituireaunuinou
depozit/achiziionareaunuinouinstrumentdeeconomisire.
(7)Impozitulasupradobnzilorcapitalizatesecalculeazdepltitorulacestorveniturinmomentul
nregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivnmomentulrscumprriin
cazulunorinstrumentedeeconomisiresaunmomentulncaredobndasetransformnmprumutorin
capital,dupcaz.
(8)Moduldedeterminarei/saudedeclarareaveniturilorobinutedintransferultitlurilordeparticiparela
opersoanjuridicromnvafistabilitprinnorme.
(9)Pentruoricevenitimpozitulcetrebuiereinut,nconformitatecuprezentulcapitol,esteimpozitfinal.
(articolul116modificatprinart.Ipct.81dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol
Art. 117.-SuntscutitedeimpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideniurmtoarele
venituri:
[{*}]a)dobnzileladepozitelelavedere/conturicurente;(literabrogatdela1iulie2010prin
art.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]b)dobndaaferentinstrumentelordedatoriepublicnleiinvalut,veniturileobinutedin
tranzaciilecuinstrumentefinanciarederivateutilizatepentrurealizareaoperaiunilorde
administrareariscurilorasociateobligaiilordenaturadatorieipubliceguvernamentaleiveniturile
obinutedintranzacionareatitlurilordestatiaobligaiuniloremisedectreunitileadministrativ
-teritoriale,nleiinvalut,pepiaainterni/saupepieelefinanciareinternaionale,precumi
dobndaaferentinstrumenteloremisedectreBancaNaionalaRomnieinscopulatingerii
obiectivelordepoliticmonetariveniturileobinutedintranzacionareavalorilormobiliareemise
dectreBancaNaionalaRomniei;(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]c)dobndalainstrumente/titluridecreanemisedesocietilecomercialeromne,
constituitepotrivitLegiinr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,dacinstrumentele/titluriledecreansunttranzacionatepeopiade
valorimobiliarereglementatdeautoritateandomeniuastatuluincareseaflaceastpiai
dobndaestepltituneipersoanecarenuesteopersoanafiliataemitorului
instrumentelor/titlurilordecrean;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUG
nr.58/2010,publicatla28iunie2010)
d)premiileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinRomnia,caurmareaparticipriila
festivalurilenaionaleiinternaionaleartistice,culturaleisportivefinanatedinfonduripublice;
e)premiileacordateeleviloristudenilornerezidenilaconcursurilefinanatedinfonduripublice;
[{*}]f)veniturileobinutedenerezidenidinRomnia,carepresteazserviciideconsultan,
asistentehnicialteserviciisimilarenoricedomeniu,ncadrulcontractelorfinanateprin
Pagina 149

mprumut,creditsaualtacordfinanciarncheiatntreorganismefinanciareinternaionaleistatul
romnoripersoanejuridiceromne,inclusivautoritipublice,avndgaraniastatuluiromn,
precumincadrulcontractelorfinanateprinacorduridemprumutncheiatedestatulromncu
alteorganismefinanciare,ncazulncaredobndaperceputpentruacestemprumuturise
situeazsubnivelulde3%pean;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.
58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]g)veniturilepersoanelorjuridicestrinecaredesfoarnRomniaactivitideconsultan
ncadrulunoracorduridefinanaregratuit,ncheiatedeGuvernulRomniei/autoritipublicecu
alteguverne/autoritipublicesauorganizaiiinternaionaleguvernamentalesauneguvernamentale;
dela1ianuarie2007)
[{*}]h)dividendelepltitedeopersoanjuridicromnsaupersoanjuridiccusediulsocialn
Romnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,uneipersoanejuridicerezidententr-unaltstat
membrualUniuniiEuropeneoriunuisediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrual
UniuniiEuropene,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit,dac
persoanajuridicstrinbeneficiaradividendelorntrunetecumulativurmtoarelecondiii:
1.persoanajuridicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropeneareunadintreformele
deorganizareprevzutelaart.20 1alin.(4);
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembrualUniuniiEuropene,esteconsiderat
afirezidentastatuluirespectivi,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpuneri
ncheiatecuunstatter,nuseconsidercesterezidentnscopulimpuneriinafaraUniunii
Europene;
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembrualUniuniiEuropene,
impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri;
[{*}]4.deineminimum10%dincapitalulsocialalntreprinderiipersoanjuridicromnpe
operioadnentreruptdecelpuin1 an,caresencheieladatapliidividendului.(punct
modificatprinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprin
RectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Dacbeneficiaruldividendeloresteunsediupermanentaluneipersoanejuridicerezidententr-un
statmembrualUniuniiEuropenesituatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,pentru
acordareaacesteiscutiripersoanajuridicstrinpentrucaresediulpermanentidesfoar
activitateatrebuiesntruneasccumulativcondiiileprevzutelapct.1-4.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicromncarepltetedividendultrebuies
ndeplineasccumulativurmtoarelecondiii:
1.esteosocietatenfiinatnbazalegiiromneiareunadintreurmtoareleformede
organizare:societatepeaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecurspundere
limitat;
2.plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisau
exceptri.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivit
legislaieieuropene,carepltetedividendul,trebuiesplteascimpozitpeprofit,potrivit
prevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.
[{*}]i)dupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,venituriledineconomiisubforma
plilordedobnd,aacumsuntdefinitelaart.1245,obinutedinRomniadepersoanefizice
Pagina 150

rezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit;(literabrogatdela1
iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
[{*}]j)venituriledindobnziiredevene,careintrsubincidenacap.IVdinprezentultitlu;
[{*}]k)dobndaladepozitelelatermeni/sauinstrumenteledeeconomisire,realizatdin
RomniadepersoanelefizicerezidentenaltestatedectcelealeUniuniiEuropene,ncepndcu
datade1ianuarie2009.(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,
publicatla28iunie2010)
l)dobnzilei/saudividendelepltitectrefonduridepensii,astfelcumsunteledefiniten
legislaiastatuluimembrualUniuniiEuropenesaununuldintrestateleAsociaieiEuropenea
LiberuluiSchimb.(literintrodusprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
m)veniturileobinutedepersoanefizicenerezidentecaurmareaparticipriinaltstatlaunjocde
noroc,alecruifonduridectiguriprovinidinRomnia.(literintrodusprinart.Ipct.37din
[{*}]
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri
i a legislaiei Uniunii Europene
Art. 118.
[{*}](1)nnelesulart.116,dacuncontribuabilesterezidentaluneiricucareRomniaancheiato
conveniepentruevitareadubleiimpuneri,cotadeimpozitcareseaplicvenituluiimpozabilobinutde
ctreacelcontribuabildinRomnianupoatedepicotadeimpozitprevzutnconveniecareseaplic
asupraaceluivenit.nsituaiancaresuntcotediferitedeimpozitarenlegislaiainternsaun
conveniiledeevitareadubleiimpuneri,seapliccoteledeimpozitaremaifavorabile.Dacun
contribuabilesterezidentaluneiridinUniuneaEuropean,cotadeimpozitcareseaplicvenitului
impozabilobinutdeacelcontribuabildinRomniaestecotamaifavorabilprevzutnlegislaia
intern,legislaiaUniuniiEuropenesaunconveniiledeevitareadubleiimpuneri.LegislaiaUniunii
EuropeneseaplicnrelaiaRomnieicustatelemembrealeUniuniiEuropene,respectivcustatelecu
careUniuneaEuropeanarencheiateacorduridestabilireaunormsuriechivalente.(alineatmodificat
prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
[{*}](2)PentruaplicareaprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneriialegislaieiUniunii
Europene,nerezidentulareobligaiadeaprezentapltitoruluidevenit,nmomentulrealizriivenitului,
certificatulderezidenfiscaleliberatdectreautoritateacompetentdinstatulsudereziden,precum
i,dupcaz,odeclaraiepepropriarspunderencareseindicndeplinireacondiieidebeneficiarn
situaiaaplicriilegislaieiUniuniiEuropene.Daccertificatulderezidenfiscal,respectivdeclaraiace
vaindicacalitateadebeneficiarnuseprezintnacesttermen,seaplicprevederiletitluluiV.n
momentulprezentriicertificatuluiderezidenfiscali,dupcaz,adeclaraieiprincareseindic
calitateadebeneficiarseaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerisaualelegislaiei
UniuniiEuropeneisefaceregularizareaimpozituluincadrultermenuluilegaldeprescripie.nacest
sens,certificatulderezidenfiscaltrebuiesmenionezecbeneficiarulvenituluiaavut,ntermenulde
prescripie,rezidenafiscalnstatulcontractantcucareestencheiatconveniadeevitareadublei
impuneri,ntr-unstatalUniuniiEuropenesauntr-unstatcucareUniuneaEuropeanarencheiatun
acorddestabilireaunormsuriechivalentepentrutoatperioadancares-aurealizatvenituriledin
Romnia.CalitateadebeneficiarnscopulaplicriilegislaieiUniuniiEuropenevafidoveditprin
certificatulderezidenfiscali,dupcaz,declaraiapepropriarspundereaacestuiadendeplinire
cumulativacondiiilorreferitoarela:perioadaminimdedeinere,condiiadeparticipareminimn
capitalulpersoaneijuridiceromne,ncadrareanunadintreformeledeorganizareprevzutentitlulII
Pagina 151

sautitlulV,dupcaz,calitateadecontribuabilpltitordeimpozitpeprofitsauunimpozitsimilar
acestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.Certificatulderezidenfiscalprezentatncursul
anuluipentrucaresefacplileestevalabilinprimele60dezilecalendaristicedinanulurmtor,cu
excepiasituaieincareseschimbcondiiiledereziden.(alineatmodificatprinart.Ipct.3din
O.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
[{*}](3)ncazulncares-aufcutreinerideimpozitcedepesccoteledinconveniiledeevitarea
dubleiimpuneri,respectivdinlegislaiaUniuniiEuropene,sumaimpozituluireinutnplusserestituie
potrivitprevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.8/2014,n
Declaraii anuale privind reinerea la surs
Art. 119.
[{*}](1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozitelor,cuexcepiapltitorilorde
venituridinsalarii,conformprezentuluititlu,auobligaiasdepunodeclaraieprivindcalculareai
reinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitlaorganulfiscalcompetent,pnnultimazia
luniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanulexpirat.(alineatmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.
(11)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,pltitoriideveniturisubformadobnzilorau
obligaiasdepunodeclaraieinformativreferitoarelapliledeastfeldeveniturifcutectrepersoane
fizicerezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropene.Declaraiasedepunepnladatade28,
respectiv29februarieinclusivaanuluicurent,pentruinformaiireferitoarelaplilededobnzifcuten
cursulanuluiprecedent.Modeluliconinutuldeclaraieiinformative,precumiproceduradedeclararea
veniturilordindobnzilerealizatedinRomniadectrepersoanefizicerezidentenstatelemembreale
UniuniiEuropeneseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice,dectreAgeniaNaionalde
AdministrareFiscal,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.78dinLegeanr.
[{*}](2)Pltitoriidevenituricareauobligaiasreinimpozitdinveniturileobinutedecontribuabili
dinRomniatrebuiesfurnizezecontribuabiluluiinformaiinscrisdesprenaturaisumaveniturilor
impozabile,precumiimpozitulreinutnnumelecontribuabilului.Informaiilesetransmitfiecrui
contribuabilpnladatade28,respectiv29februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucares-a
pltitimpozitul.(alineatabrogatprinart.Ipct.71dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cu
Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni
Art. 120.
[{*}](1)Oricenerezidentpoatedepune,personalsauprintr-unmputernicit,ocererelaautoritateafiscal
competent,princarevasolicitaeliberareacertificatuluideatestareaimpozituluipltitctrebugetulde
statdeelnsuisaudeoaltpersoan,nnumelesu.(alineatmodificatprinart.Ipct.86dinO.U.G.nr.
(2)Autoritateafiscalcompetentareobligaiadeaeliberacertificatuldeatestareaimpozituluipltitde
nerezideni.
(3)Formacereriiiacertificatuluideatestareaimpozituluipltitdenerezident,precumicondiiilede
depunere,respectivdeeliberaresestabilescprinnorme.
Pagina 152

[{*}]Art. 121.-Veniturileobinutedeparteneriicontractualiexterni,persoanefiziceijuridice
nerezidenteidecontractoriiindependeniaiacestora,dinactivitidesfuratedeacetiapentru
realizareaobiectivuluideinvestiiiCentralaNuclearoelectricCernavod-Unitatea2,suntscutitede
impozitulprevzutnprezentulcapitolpnlapunereanfunciuneaobiectivuluidemaisus.(articol
modificatprinart.Ipct.72dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1
ianuarie2005)
CAPITOLUL II
Impozitul pe reprezentane
Art.123-Stabilireaimpozitului
Art.124-Plataimpozituluiidepunereadeclaraieifiscale
Contribuabili
Art. 122.-Oricepersoanjuridicstrin,careareoreprezentanautorizatsfuncionezenRomnia,
potrivitlegii,areobligaiadeapltiunimpozitanual,conformprezentuluicapitol.
Stabilirea impozitului
Art. 123.
[{*}](1)Impozitulpereprezentanpentruunanfiscalesteegalcuechivalentulnleialsumeide4.000
euro,stabilitpentruunanfiscal,lacursuldeschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionala
Romniei,valabilnziuancareseefectueazplataimpozituluictrebugetuldestat.(alineatmodificat
prinart.Ipct.73dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.
494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(2)ncazuluneipersoanejuridicestrine,carencursulunuianfiscalnfiineazsaudesfiineazo
reprezentannRomnia,impozituldatoratpentruacestansecalculeazproporionalcunumruldeluni
deexistenareprezentaneinanulfiscalrespectiv.
Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale
Art. 124.
[{*}](1)Oricepersoanjuridicstrinareobligaiadeapltiimpozitulpereprezentanlabugetulde
stat,ndoutraneegale,pnladatelede25iuniei25decembrieinclusiv.(alineatmodificatprinart.I
(2)Oricepersoanjuridicstrincaredatoreazimpozitulpereprezentanareobligaiadeadepuneo
declaraieanuallaautoritateafiscalcompetent,pnladatade28,respectiv29februarieaanuluide
impunere.
(3)Oricepersoanjuridicstrin,carenfiineazsaudesfiineazoreprezentanncursulanuluifiscal,
areobligaiadeadepuneodeclaraiefiscallaautoritateafiscalcompetent,ntermende30dezilede
ladatalacarereprezentanaafostnfiinatsaudesfiinat.
(4)Reprezentanelesuntobligatesconducevidenacontabilprevzutdelegislaianvigoaredin
Romnia.
CAPITOLUL III
Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente
n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri
(capitolintrodusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007,datapresupuscafiinddataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean)
Art.1241-Definiiabeneficiaruluiefectiv
Pagina 153

Art.1242-Identitateaideterminarealoculuiderezidenabeneficiarilorefectivi
Art.1243-Definiiaagentuluipltitor
Art.1244-Definiiaautoritiicompetente
Art.1245-Definiiapliidobnzilor
Art.1246-Sferateritorial
Art.1247-Informaiilecomunicatedeunagentpltitor
Art.1248-Schimbulautomatdeinformaii
Art.1249-Perioadadetranziiepentrutreistatemembre
Art.12410-Reinerealasurs
Art.12411-Distribuireavenitului
Art.12412-Excepiidelasistemuldereinerelasurs
Art.12413-MsuriluatedeRomniapentruefectuareaschimbuluideinformaiicustatelecareau
perioaddetranziielaimpunereaeconomiilor
Art.12414-Eliminareadubleiimpuneri
Art.12415-Titluridecreanenegociabile
Art.12416-Anexareferitoarelalistaentitilorasimilatelacaresefacereferirelaart.12415
Art.12417-Dataaplicrii
Definiia beneficiarului efectiv
Art. 1241. -(1)nsensulprezentuluicapitol,prinbeneficiar efectivsenelegeoricepersoanfizicce
primeteoplatdedobndsauoricepersoanfizicpentrucareoplatdedobndestegarantat,cu
excepiacazuluicndaceastpersoandovedetecplatanuafostprimitsaugarantatpentrubeneficiul
supropriu,respectivatuncicnd:
a)acioneazcaunagentpltitor,nnelesulart.1243alin.(1);sau
b)acioneaznnumeleuneipersoanejuridice,aluneientiticareesteimpozitatpeprofit,
conformregimuluigeneralpentruimpozitareaprofiturilor,alunuiorganismdeplasamentcolectivn
valorimobiliare,autorizatconformDirectiveiConsiliuluinr.85/611/CEE,din20decembrie1985,
privindcoordonareadispoziiilorlegale,dereglementareiadministrareprivindorganismelede
plasamentcolectivnvalorimobiliare(OPCVM),saunnumeleuneientitilacaresefacereferire
laart.1243alin.(2),iarnacestdinurmcaz,dezvluienumeleiadresaaceleientitioperatorului
economiccareefectueazplatadobnziiioperatorultransmiteacesteinformaiiautoritii
competenteastatuluimembruncareestestabilitentitatea;sau
c)acioneaznnumelealteipersoanefizicecareestebeneficiarulefectividezvluieagentului
pltitoridentitateaaceluibeneficiarefectiv,nconformitatecuart.1242alin.(2).
(2)Atuncicndunagentpltitorareinformaiicarearatcpersoanafizicceprimeteoplatde
dobndsaupentrucareoplatdedobndestegarantat,poatesnufiebeneficiarulefectiv,iaratunci
cndniciprevederilealin.(1)lit.a),nicicelealealin.(1)lit.b)nuseaplicaceleipersoanefizice,sevor
luamsurirezonabilepentrustabilireaidentitiibeneficiaruluiefectiv,conformprevederilor1242alin.
(2).Dacagentulpltitornupoateidentificabeneficiarulefectiv,vaconsiderapersoanafizicndiscuie
dreptbeneficiarefectiv.
Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi
Art. 1242.-(1)Romniavaadoptaivaasiguraaplicareapeteritoriulsuaprocedurilornecesare,cares
permitagentuluipltitorsidentificebeneficiariiefectiviilocullordereziden,nscopulaplicrii
prevederilorart.1247-12411.Acesteproceduritrebuiesfienconformitatecucerineleminime
prevzutelaalin.(2)i(3).
(2)Agentulpltitorvastabiliidentitateabeneficiaruluiefectivnfunciedecerineleminimecaresunt
conformecurelaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnzii,ladatanceperiirelaiei,astfel:
Pagina 154

a)pentrurelaiilecontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabili
identitateabeneficiaruluiefectiv,respectivnumeleiadresasa,prinutilizareainformaiilordecare
dispune,nspecialconformreglementrilornvigoaredinstatulsudestabilireidispoziiilor
Directivei91/308/CEE,din10iunie1991,privindprevenireautilizriisistemuluifinanciarnscopul
splriibanilor;
b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilor
contractuale,ncepndcudatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabiliidentitatea
beneficiaruluiefectiv,constndnnume,adresi,dacexist,numrulfiscaldeidentificare,
atribuitdectrestatulmembruderezidenpentruscopurilefiscale.Acestedetaliivorfistabilitepe
bazapaaportuluisauacarduluideidentitateoficial,prezentatdebeneficiarulefectiv.Dacadresa
nuaparenicinpaaport,nicincarduldeidentitateoficial,atuncivafistabilitpebazaoricruialt
documentdoveditordeidentitateprezentatdebeneficiarulefectiv.Dacnumrulfiscalde
identificarenuestemenionatnpaaport,ncarduldeidentitateoficialsaunoricarealtdocument
doveditordeidentitate,incluznd,posibil,certificatulderezidenfiscaleliberatpentruscopuri
fiscale,prezentatedebeneficiarulefectiv,identitateasasevacompletaprinmenionareadateiia
loculuinaterii,stabilitepebazapaaportuluisauacarduluideidentitateoficial.
(3)Agentulpltitorstabileterezidenabeneficiaruluiefectiv,pebazacerinelorminimecaresunt
conformecurelaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnziiladatanceperiirelaiei.Subrezerva
prevederilordemaijos,seconsidercrezidenaseaflnarancarebeneficiarulefectiviareadresa
permanent:
a)ncazulrelaiilorcontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004,agentulpltitorva
stabilirezidenabeneficiaruluiefectivpebazainformaiilordecaredispune,nspecialcaurmarea
reglementrilornvigoarenstatulsudestabilireiaprevederilorDirectiveinr.91/308/CEE;
b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilor
contractuale,ncepndcudatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabilirezidenabeneficiarului
efectivpebazaadreseimenionatenpaaport,ncarduldeidentitateoficialsau,dacestenecesar,
pebazaoricruialtdocumentdoveditordeidentitate,prezentatdebeneficiarulefectiv,in
concordancuurmtoareaprocedur:pentrupersoanelefizicecareprezintpaaportulsaucardul
deidentitateoficialemisdectreunstatmembruicaredeclarelenselecsuntrezidententr-o
arter,rezidenalorvafistabilitprinintermediulunuicertificatderezidenfiscal,emisdeo
autoritatecompetentariiterencarepersoanafizicadeclaratcesterezident.nlipsa
prezentriiacestuicertificat,seconsidercrezidenaestesituatnstatulmembrucareaemis
paaportulsauunaltdocumentdeidentitateoficial.
Definiia agentului pltitor
Art. 1243.-(1)nsensulprezentuluicapitol,senelegeprinagent pltitororiceoperatoreconomiccare
pltetedobndasaugaranteazplatadobnziipentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectiv,
indiferentdacoperatorulestedebitorulcreaneicareproducedobndsauoperatorulnsrcinatdectre
debitorsaudectrebeneficiarulefectivcuplatadobnziisaucugarantareapliidedobnd.
(2)Oriceentitatestabilitntr-unstatmembructrecaresepltetedobndsaupentrucareplataeste
garantatnbeneficiulbeneficiaruluiefectivvafi,deasemenea,consideratagentpltitor,lamomentul
pliisaugarantriiuneiastfeldepli.Prezentaprevederenusevaaplicadacoperatoruleconomicare
motivescread,pebazadoveziloroficialeprezentatedeaceaentitate,c:
a)esteopersoanjuridic,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(5);sau
b)profitulsuesteimpozitatprinaplicarearegimuluigeneralreferitorlaimpozitareaprofiturilor;
sau
c)esteunorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatconformDirectiveinr.
Pagina 155

85/611/CEE.Unoperatoreconomiccarepltetedobndsaugaranteazplatadobnziipentruo
astfeldeentitatestabilitnaltstatmembruicareesteconsideratagentpltitor,ntemeiul
prezentuluialineat,vacomunicanumeleiadresaentitiiisumatotaladobnziipltitesau
garantateentitiiautoritiicompetenteastatuluimembruundeestestabilit,carevatransmitemai
departeacesteinformaiiautoritiicompetentedinstatulmembruundeestestabilitentitatea.
(3)Entitateaprevzutlaalin.(2)poatetotuisaleagsfietratat,nscopulaplicriiprezentului
capitol,caunorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,aacumacestaesteprevzutlaalin.(2)
lit.c).Exercitareaacesteiposibilitifaceobiectulunuicertificatemisdestatulmembruncareentitatea
estestabilit,certificatcareesteprezentatoperatoruluieconomicdectreentitate.Romniavaelabora
normenceeacepriveteaceastopiunecepoatefiexercitatdeentitilestabilitepeteritoriulsu.
(4)Atuncicndoperatoruleconomicientitateavizatelaalin.(2)suntstabiliinRomnia,Romniava
luamsurilenecesarepentruadaasigurricaceaentitatendeplineteprevederileprezentuluicapitol
atuncicndacioneazcaagentpltitor.
(5)Persoanelejuridiceexceptatedelaprevederilealin.(2)lit.a)sunt:
a)nFinlanda:avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbolag;
b)nSuedia:handelsbolag (HB) ikommanditbolag (KB).
Definiia autoritii competente
Art. 1244.-nsensulprezentuluicapitol,senelegeprinautoritatecompetent:
a)pentruRomnia-AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal;
b)pentruriletere-autoritateacompetentdefinitpentruscopulconveniilorbilateralesau
multilateraledeevitareadubleiimpunerisau,nlipsaacestora,oricarealtautoritatecompetent
pentruemitereacertificatelorderezidenfiscal.
Definiia plii dobnzilor
Art. 1245.-(1)nsensulprezentuluicapitol,prinplata dobnziisenelege:
a)dobndapltitsaunregistratncont,referitoarelacreaneledeoricenatur,fieceste
garantatsaunudeoipotecorideoclauzdeparticiparelabeneficiiledebitorului,i,nspecial,
venituriledinobligaiuniguvernamentaleivenituriledinobligaiunidestat,inclusivprimelei
premiilelegatedeastfeldetitluridevaloare,obligaiunisautitluridecrean;penalitilepentru
platacuntrzierenusuntconsiderateplidedobnzi;
b)dobnzilecapitalizatesaucapitalizareaprincesiunea,rambursareasaurscumprareacreanelor,
prevzutelalit.a);
c)venitulprovenitdinpliledobnzilorfiedirect,fieprinintermediuluneientitiprevzutelaart.
1243alin.(2),distribuitprin:
-organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectiva
nr.85/611/CEE;
-entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3);
-organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.1246;
d)venitulrealizatdincesiunea,rambursareasaurscumprareaaciunilororiunitilorn
urmtoareleorganismeientiti,dacacesteorganismeientitiinvestescdirectsauindirect,prin
intermediulaltororganismedeplasamentcolectivsauentitilacaresefacereferiremaijos,mai
multde40%dinactivelelorncreanedenaturacelorprevzutelalit.a),cucondiiacaacestvenit
scorespundctigurilorcare,directsauindirect,provindinpliledobnzilorcaresuntdefinitela
Pagina 156

lit.a)ib).Entitilelacaresefacereferiresunt:
-organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectiva
nr.85/611/CEE;
-entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3);
-organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.1246.
(2)nceeaceprivetealin.(1)lit.c)id),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaiecu
privireaproporiaveniturilorcareprovindinplidedobnzi,sumatotalavenituluivaficonsiderat
platdedobnd.
(3)nceeaceprivetealin.(1)lit.d),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaieprivind
procentulactivelorinvestitencreane,naciunisaununiti,acestprocentesteconsideratafisuperior
celuide40%.Atuncicndnusepoatedeterminasumavenituluirealizatdebeneficiarulefectiv,venitul
esteconsideratcafiindrezultatulcesiunii,rambursriisaurscumprriiaciuniioriunitilor.
(4)Atuncicnddobnda,aacumesteprevzutlaalin.(1),estepltitsaucreditatntr-uncontdeinut
deoentitateprevzutlaart.1243alin.(2),aceastentitatenefiindbeneficiaraopiuniiprevzutelaart.
1243alin.(3),dobndarespectivvaficonsideratcaplatdedobnddectreaceastentitate.
(5)nceeaceprivetealin.(1)lit.b)id),Romniacereagenilorpltitorisituaipeteritoriuleis
anualizezedobndapesteoanumitperioaddetimp,carenupoatedepiunan,istratezeaceste
dobnzianualizatecaplidedobnd,chiardacniciocesiune,rscumpraresaurambursarenu
intervinendecursulacesteiperioade.
(6)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.c)id),Romniavaexcludedindefiniiapliidobnzii
oricevenitmenionatnprevederilelegatedeorganismesauentitistabilitepeteritoriullor,unde
investiiaacestorentitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)nudepete15%dinactivelelor.n
acelaifel,prinderogaredelaalin.(4),Romniavaexcludedindefiniiapliidobnziiprevzutelaalin.
(1)platadobnziisaucreditareantr-uncontaluneientitiprevzutelaart.1243alin.(2),carenu
beneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3)iestestabilitpeteritoriulRomniei,ncazuln
careinvestiiaacesteientitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)nudepete15%dinactivelesale.
ExercitareaacesteiopiunidectreRomniaimpliclegturacualtestatemembre.
(7)ncepndcudatade1ianuarie2011,procentulprevzutlaalin.(1)lit.d)ilaalin.(3)vafide25%.
(8)Procenteleprevzutelaalin.(1)lit.d)ilaalin.(6)suntdeterminatenfunciedepoliticadeinvestiii,
aacumestedefinitnreguliledefinanaresaundocumenteleconstitutivealeorganismelorori
entitilor,iarnlipsaacestora,nfunciedecomponentarealaactiveloracestororganismesauentiti.
Sfera teritorial
Art. 1246.-Prevederileacestuicapitolseaplicdobnzilorpltitedectreunagentpltitorstabilitn
teritoriulncareTratatuldeinstituireaComunitiiEuropeneseaplicpebazaart.299.
Informaiile comunicate de un agent pltitor
Art. 1247.-(1)Atuncicndbeneficiarulefectivesterezidentntr-unstatmembru,altuldectRomnia,
undeesteagentulpltitor,informaiileminimepecareagentulpltitortrebuieslecomuniceautoritii
competentedinRomniasunturmtoarele:
a)identitateairezidenabeneficiaruluiefectiv,stabiliteconformart.1242;
b)numeleiadresaagentuluipltitor;
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareacreaneigeneratoare
dedobnd;
d)informaiireferitoarelaplatadobnzii,nconformitatecualin.(2).
(2)Coninutulminimdeinformaiireferitoarelaplatadobnzii,pecareagentulpltitortrebuiesle
Pagina 157

comunice,vafacedistinciadintreurmtoarelecategoriidedobndivaindica:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a):sumadobnziipltitesau
creditate;
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.b)id):fiesumadobnziisaua
venituluiprevzutlarespectivulalineat,fiesumatotalavenituluidincesiune,rscumpraresau
rambursare;
c)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.c):fiesumavenituluiprevzutla
respectivulalineat,fiesumatotaladistribuiei;
d)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(4):sumadobnziicarerevinefiecrui
membrudinentitateaprevzutlaart.1243alin.(2),carendeplinetecondiiileprevzutelaart.
1241alin.(1);
[{*}]e)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart. 1245 alin. (5):sumadobnziianualizate.
(litermodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.765din7septembrie2006,nvigoarede
la1ianuarie2007)
(3)Romniavalimitainformaiilecareprivescplilededobnziceurmeazafiraportatedectre
agentulpltitorlainformaiareferitoarelasumatotaladobnziisauavenituluiilasumatotala
veniturilorobinutedincesiune,rscumpraresaurambursare.
Schimbul automat de informaii
Art. 1248.-(1)AutoritateacompetentdinRomniavacomunicaautoritiicompetentedinstatul
membruderezidenalbeneficiaruluiefectivinformaiileprevzutelaart.1247.
(2)Comunicareadeinformaiiareuncaracterautomatitrebuiesaibloccelpuinodatpean,n
decursula6luniurmtoaresfrituluianuluifiscal,pentrutoateplilededobndefectuatencursul
acestuian.
(3)Dispoziiileprezentuluicapitolsecompleteazcucelealecap.Vdinprezentultitlu,cuexcepia
prevederilorart.12435.
Perioada de tranziie pentru trei state membre
Art. 1249.-(1)ncursuluneiperioadedetranziie,ncepndcudatalacaresefacereferirelaalin.(2)i
(3),Belgia,LuxemburgiAustrianusuntobligatesapliceprevederileprivindschimbulautomatde
informaiinceeaceprivetevenituriledineconomii.Totui,acesteriaudreptulsprimeasc
informaiidelacelelaltestatemembre.ncursulperioadeidetranziie,scopulprezentuluicapitolestede
agarantaunminimumdeimpozitareefectivaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnd
efectuatentr-unstatmembrunfavoareabeneficiarilorefectivi,caresuntpersoanefizicerezidentefiscal
naltstatmembru.
(2)Perioadadetranziiesevaterminalasfritulprimuluianfiscalncheiatcareurmeazdup
definitivareaultimuluidintreurmtoareleevenimente:
a)datadeintrarenvigoareaacorduluidintreComunitateaEuropean,dupdecizianunanimitate
aConsiliului,iConfederaiaElveian,PrincipatulLiechtenstein,RepublicaSanMarino,
PrincipatulMonacoiPrincipatulAndorra,careprevedeschimbuldeinformaiilacerere,aacum
estedefinitnModelulAcorduluiOECDprivindschimbuldeinformaiinmateriefiscal,publicat
ladatade18aprilie2002,denumitncontinuareModelul Acordului OECD,nceeaceprivete
plilededobnd,aacumsuntdefinitenprezentulcapitol,efectuatedeageniipltitoristabilii
peteritoriulacestorrictrebeneficiariiefectivirezidenipeteritoriulpentrucareseaplic
prezentulcapitol,nplusfadeaplicareasimultandectreacesteriauneireinerilasurscuo
cotdefinitpentruperioadelecorespunztoareprevzutelaart.12410;
b)datalacareConsiliulsenvoiete,nunanimitate,caStateleUnitealeAmericiisschimbe
Pagina 158

informaii,lacerere,nconformitatecuModelulAcorduluiOECD,nceeacepriveteplilede
dobnziefectuatedeageniipltitoristabiliipeteritoriullorctrebeneficiariiefectivirezidenipe
teritoriulncareseaplicprevederilereferitoarelaefectuareaschimbuluiautomatdeinformaii
privindvenituriledineconomii.
(3)Lasfritulperioadeidetranziie,Belgia,LuxemburgiAustriasuntobligatesapliceprevederile
privindefectuareaschimbuluiautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomii,prevzutelaart.
1247i1248,isncetezeaplicareaperceperiiuneireinerilasursiavenituluidistribuit,reglementate
laart.12410i12411.Dac,ndecursulperioadeidetranziie,Belgia,LuxemburgiAustriaalegaplicarea
prevederilorprivindefectuareaschimbuluiautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomii,
prevzutlaart.1247i1248,atuncinusevormaiaplicanicireinerealasurs,nicipartajareavenitului,
prevzutelaart.12410i12411.
Reinerea la surs
Art. 12410.-(1)ndecursulperioadeidetranziieprevzutelaart.1249,atuncicndbeneficiarulefectiv
aldobnziiesterezidentntr-unstatmembru,altuldectcelncareagentulpltitorestestabilit,Belgia,
LuxemburgiAustriavorpercepeoreinerelasursde15%nprimii3aniaiperioadeidetranziie(1
iulie2005-30iunie2008),de20%ntimpulurmtorilor3ani(1iulie2008-30iunie2011)ide35%
pentruurmtoriiani(ncepndcu1iulie2011).
(2)Agentulpltitorvapercepeoreinerelasursdupcumurmeaz:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a):lasumadobnziipltitesau
creditate;
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.b)saud):lasumadobnziisau
venituluiprevzute/prevzutlaacesteliteresauprinpercepereaunuiefectechivalentcaresfie
suportatdeprimitorpesumatotalavenituluidincesiune,rscumprareirambursare;
c)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.c):pesumavenituluiprevzutla
respectivulalineat;
d)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.1245alin.(4):pesumadobnziicarerevinefiecrui
membrualentitiilacares-afcutreferirelaart.1243alin.(2),carendeplinetecondiiileart.
1241alin.(1);
e)atuncicndunstatmembruexercitopiuneaprevzutlaart.1245alin.(5):pesumadobnzii
anualizate.
(3)nscopulaplicriiprevederiloralin.(2)lit.a)ib),reinerealasursesteperceputlapro-ratapentru
perioadadedeinereacreaneidectrebeneficiarulefectiv.Dacagentulpltitornuestenmsurs
determineperioadadedeinerepebazainformaiilordecaredispune,seconsidercbeneficiarulefectiv
adeinutcreanapetoatperioadadeexisten,dacbeneficiarulnufurnizeazodovadadateide
achiziie.
(4)Percepereauneireinerilasursdestatulmembrualagentuluipltitornumpiedicstatulmembrude
rezidenfiscalabeneficiaruluiefectivsimpozitezevenitul,conformlegiisalenaionale,prin
respectareaprevederilorTratatuluideinstituireaComunitiiEuropene.
(5)ndecursulperioadeidetranziie,statelemembrecarepercepreinerealasurspotprevedeacaun
agentoperatorcarepltetedobndsaugaranteazdobndapentruoentitateprevzutlaart.1243alin.
(2)lit.c)stabilitnaltstatmembrusfieconsideratcafiindagentpltitornloculentitiiivapercepe
reinerealasurspentruaceastdobnd,dacentitateanuaacceptatformalnumeleiadresasaisuma
totaladobnziicareiestepltitsaugarantat,caresfiecomunicatconformultimuluiparagrafalart.
1243alin.(2)lit.c).
Distribuirea venitului
Pagina 159

Art. 12411.-(1)Statelemembrecareaplicoreinerelasurs,conformart.12410alin.(1),vorreine
25%dinvenitullorivortransfera75%dinvenitstatuluimembruderezidenalbeneficiaruluiefectival
dobnzii.
(2)Statelemembrecareaplicoreinerelasurs,conformart.12410alin.(5),vorreine25%dinvenitul
lorivortransfera75%altorstatemembre,proporionalcutransferurileefectuatecaurmareaaplicrii
prevederiloralin.(1).
(3)Acestetransferurivoravealocnumaitrziude6lunidelasfritulanuluifiscalalstatuluimembrual
agentuluipltitor,ncazulalin.(1),saualstatuluimembrualoperatoruluieconomic,ncazulalin.(2).
Excepii de la sistemul de reinere la surs
Art. 12412.-(1)Statelemembrecareperceporeinerelasurs,conformart.12410,prevdunasaudou
dintreurmtoareleproceduri,permindbeneficiaruluiefectivscearcaoasemeneareineresnufie
aplicat:
a)oprocedurcarepermitebeneficiaruluiefectivsautorizezenmodexpresagentulpltitors
comuniceinformaiile,nconformitatecuart.1247i1248.Aceastautorizaieacopertoate
dobnzilepltitebeneficiaruluiefectivdectrerespectivulagentpltitor.nacestcazseaplic
prevederileart.1248;
b)oprocedurcaregaranteazcreinerealasursnuvafiperceputatuncicndbeneficiarul
efectivprezintagentuluisupltitoruncertificatemisnnumelesaudeautoritateacompetenta
statuluisuderezidenfiscal,nconcordancuprevederilealin.(2).
(2)Lacerereabeneficiaruluiefectiv,autoritateacompetentastatuluimembruderezidenfiscalva
emiteuncertificatcareindic:
a)numele,adresainumruldeidentificarefiscalsaualtnumrori,nlipsaacestuia,datailocul
nateriibeneficiaruluiefectiv;
b)numeleiadresaagentuluipltitor;
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareagaraniei.
(3)Acestcertificatestevalabilpentruoperioadcarenudepete3ani.Certificatulvafiemisfiecrui
beneficiarefectivcarelsolicit,ntermendedoulunidelasolicitare.
Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au
perioad de tranziie la impunerea economiilor
Art. 12413.-Proceduraadministrriiacestuicapitolnrelaiacucele3statecareauperioaddetranziie
naplicareaprevederiloracestuicapitolsevastabiliprinhotrreaGuvernului,elaboratncomunde
MinisterulFinanelorPubliceiAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,cuavizulMinisterului
IntegrriiEuropeneialMinisteruluiAfacerilorExterne.
Eliminarea dublei impuneri
Art. 12414.-(1)Romniaasigurpentrubeneficiariiefectivirezidenieliminareaoricreidubleimpuneri
carearputearezultadinpercepereareineriilasursnrilecareauperioaddetranziie,prevzutela
art.1249,nconcordancuprevederilealin.(2).
(2)RomniarestituiebeneficiaruluiefectivrezidentnRomniaimpozitulreinutconformart.12410.
Titluri de creane negociabile
Art. 12415.-(1)Peparcursulperioadeidetranziie,prevzutlaart.1249,darnumaitrziudedatade31
decembrie2010,obligaiunilenaionaleiinternaionaleialtetitluridecreanenegociabile,acror
primemisiuneesteanterioardateide1martie2001saupentrucareprospecteleemisiuniideorigineau
Pagina 160

fostaprobatenaintedeaceastdatdeautoritilecompetente,nnelesulDirectiveinr.80/390/CEE
privindcerinelederedactare,verificareidistribuireainformaiilornecesarelistriicetrebuiepublicate
pentruadmitereavalorilormobiliarelacotaoficialabursei,saudectreautoritilecompetenteale
rilortere,nusuntconsideratecreane,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a),cucondiiacaniciunfelde
emisiuninoialeacestortitluridecreanenegociabilesnufifostrealizatencepndcudatade1martie
2002.Totui,dacperioadadetranziieseprelungetedupdatade31decembrie2010,prevederile
prezentuluialineatvorcontinuasseaplicedoarnceeacepriveteacestetitluridecreanenegociabile:
a)careconinclauzeledesumbrutiderestituireanticipat;i
b)atuncicndagentulpltitor,aacumestedefinitlaart.1243alin.(1)i(2),estestabilitnunul
dintreceletreistatemembrecareaplicreinerealasursiatuncicndagentulpltitorpltete
dobndasaugaranteazdobndapentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectivrezidentn
Romnia.Daconouemisiunepentrutitluriledecreanenegociabilemenionatemaisus,emisede
unguvernsaudeoentitateasimilat,careacioneazcaautoritatepublicsaualcreiroleste
recunoscutdeuntratatinternaional,nnelesulart.12416,esterealizatncepndcudatade1
martie2002,ansamblulacestortitluriemise,constndnemisiuneadeorigineinoricarealta
ulterioar,esteconsideratcafiindocrean,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a).
(2)Prevederilealin.(1)numpiedicnniciunfelRomniadeaimpozitaveniturileobinutedintitlurile
decreanenegociabilelacaresefacereferirenalin.(1),nconformitateculegislaiafiscalnaional.
Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 12415
Art. 12416.-Pentruscopurileart.12415,urmtoareleentitisuntconsideratecafiindentiticare
acioneazcaautoritatepublicsaualcrorrolesterecunoscutdeuntratatinternaional:
1.entitidinUniuneaEuropean:
Belgia
-Vlaams Gewest(RegiuneaFlamand);
-Region wallonne(RegiuneaValon);
-Region bruxelloise/Brussels Gewest(RegiuneaBruxelles);
-Communaute francaise(ComunitateaFrancez);
-Vlaamse Gemeenschap(ComunitateaFlamand);
-Deutschsprachige Gemeinschaft(Comunitateavorbitoaredelimbgerman);
Bulgaria
-municipaliti;
Spania
-Xunta de Galicia(ExecutivulRegionalalGaliciei);
-Junta de Andalucia(ExecutivulRegionalalAndaluziei);
-Junta de Extremadura(ExecutivulRegionalExtremadura);
-Junta de Castilla - La Mancha(ExecutivulRegionalCastilla-LaMancha);
-Junta de Castilla - Leon(ExecutivulRegionalCastilla-Leon);
-Gobierno Foral de Navarra(GuvernulRegionalalNavarrei);
-Govern de les Illes Balears(GuvernulInsulelorBaleare);
-Generalitat de Catalunya(GuvernulAutonomalCataloniei);
-Generalitat de Valencia(GuvernulAutonomalValenciei);
-Diputacion General de Aragon(ConsiliulRegionalalAragonului);
Pagina 161

-Gobierno de las Islas Canarias(GuvernulInsulelorCanare);

-Gobierno de Murcia(GuvernulMurciei);
-Gobierno de Madrid(GuvernulMadridului);
-Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi(Guvernul
ComunitiiAutonomearilorBascilor);
-Diputacion Foral de Guipuzcoa(ConsiliulRegionalGuipuzcoa);
-Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia(ConsiliulRegionalVizcaya);
-Diputacion Foral de Alava(ConsiliulRegionalAlava);
-Ayuntamiento de Madrid(ConsiliulOrenescalMadridului);
-Ayuntamiento de Barcelona(ConsiliulOrenescalBarcelonei);
-Cabildo Insular de Gran Canaria(ConsiliulInsuleiGranCanaria);
-Cabildo Insular de Tenerife(ConsiliulInsuleiTenerife);
-Instituto de Credito Oficial(InstituiaCredituluiPublic);
-Instituto Catalan de Finanzas(InstituiaFinanciaraCataloniei);
-Instituto Valenciano de Finanzas(InstituiaFinanciaraValenciei);
Grecia
-OvTvvv (OrganizaiaNaionaldeTelecomunicaii);
-Ovv (OrganizaiaNaionalaCilorFerate);
- (CompaniaPublicdeElectricitate);
Frana
-La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES)(FonduldeRscumprarea
DatorieiPublice);
-L'Agence francaise de developpement (AFD)(AgeniaFrancezdeDezvoltare);
-Reseau Ferre de France (RFF)(ReeauaFrancezdeCiFerate);
-Caisse Nationale des Autoroutes (CAN)(FondulNaionalalAutostrzilor);
-Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP)(AsistenaPublicaSpitalelordin
Paris);
-Charbonnages de France (CDF)(ConsiliulFrancezalCrbunelui);
-Entreprise miniere et chimique (EMC)(CompaniaMinieriChimic);
Italia
-regiuni;
-provincii;
-municipaliti;
-Cassa Depositi e Prestiti(FonduldeDepoziteimprumuturi);
Letonia
-Pasvaldibas(guvernelelocale);
Polonia
-gminy(comune);
-powiaty(districte);
-wojewodztwa(provincii);
-zwiazki gmn(asociaiidecomune);
-powiatow(asociaiidedistricte);
-wojewodztw(asociaiideprovincii);
Pagina 162

-miasto stoleczne Warszawa(capitalaVarovia);

-Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa(AgeniapentruRestructurarei
ModernizareaAgriculturii);
-Agencja Nieruchomosci Rolnych(AgeniaProprietilorAgricole);
Portugalia
-Regiao Autonoma da Madeira(RegiuneaAutonomaMadeirei);
-Regiao Autonoma dos Acores(RegiuneaAutonomaAzorelor);
-municipaliti;
Romnia
-autoritileadministraieipublicelocale;
Slovacia
-mesta a obce(municipaliti);
-Zeleznice Slovenskej Republiky(CompaniaSlovacdeCiFerate);
-Statny fond cestneho hospodarstva(FonduldeStatpentruGestionareaDrumurilor);
-Slovenske elektrarne(CompaniileSlovacedeEnergie);
-Vodohospodarska vystavba(CompaniadeEconomieaApei).
2.entitiinternaionale;
-BancaEuropeanpentruReconstrucieiDezvoltare;
-BancaEuropeandeInvestiii;
-BancaAsiaticdeDezvoltare;
-BancaAfricandeDezvoltare;
-BancaMondial-BancaInternaionaldeReconstrucieiDezvoltare-FondulMonetar
Internaional;
-CorporaiaFinanciarInternaional;
-BancaInterAmericandeDezvoltare;
-FondulSocialdeDezvoltarealConsiliuluiEuropei;
-Euratom;
-ComunitateaEuropean;
-CorporaiaAndindeDezvoltare(CAF);
-Eurofima;
-ComunitateaEconomicaCrbuneluiiOelului;
-BancaNordicdeInvestiii;
-BancaCaraibiandeDezvoltare.
Prevederileart.12415nuaducatingereniciuneiadintreobligaiileinternaionalepecareRomnia
ile-aasumatnrelaiilecuentitileinternaionalemenionatemaisus.
3.entitidinstatetere:
-aceleentiticarendeplinescurmtoarelecriterii:
a)entitateacareesteconsideratnmodcertcafiindoentitatepublic,conform
criteriilornaionale;
b)oastfeldeentitatepublicesteunproductordinafaraComunitii,care
administreazifinaneazungrupdeactiviti,furnizndnprincipalbunuriiservicii
dinafaraComunitii,destinatebeneficiuluiComunitiiicaresuntefectivcontrolatede
Pagina 163

guvernulcentral;
c)respectivaentitatepublicesteunemitentdedatoriidemaridimensiuniicu
regularitate;
d)statulvizatpoatesgarantezecoasemeneaentitatepublicnuvaexercitao
rscumprarenaintedetermen,ncazulclauzelorderentregireasumeibrute.
Data aplicrii
Art. 12417.-Prevederileprezentuluicapitol,reprezentndtranspunereaDirectiveinr.2003/48/CEa
Consiliului,din3iunie2003,privindimpunereaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnzi,
cuamendamenteleulterioare,seaplicncepndcudataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean.
(capitolulIII,cuprinzndart.1241-12417,introdusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006
(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007,datapresupuscafiinddataaderrii
RomnieilaUniuneaEuropean)
CAPITOLUL IV
Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate
1ianuarie2011)
Art.12418-Sferadeaplicareiprocedura
Art.12419-Definiiadobnziiiaredevenelor
Art.12420-Definiiantreprinderii,ntreprinderiiasociateiasediuluipermanent
Art.12421-Exceptareaplilordedobnzisauderedevene
Art.12422-Fraudiabuz
Art.12423-RegulitranzitoriipentruRepublicaCeh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,
PortugaliaiSlovacia
Art.12424-Clauzadedelimitare
Art.12425-MsuriluatedeRomnia
Art.12426-Listasocietiloracoperitedeprevederileart.12420lit.a)pct.(iii)
Art.12427-Dataaplicrii
Sfera de aplicare i procedura
Art. 12418. -(1)PlilededobnziiredeveneceprovindinRomniasuntexceptatedelaoriceimpozite
aplicateasupraacelorplinRomnia,fieprinreinerelasurs,fieprindeclarare,cucondiiaca
beneficiarulefectivaldobnzilorsauredevenelorsfieontreprinderedinaltstatmembrusauunsediu
permanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrusituatnaltstatmembru.
(2)OplatfcutdeontreprindererezidentnRomniasaudectreunsediupermanentsituatn
RomniatrebuiesfieconsideratcaproveninddinRomnia,denumitncontinuarestat surs.
(3)Unsediupermanentestetratatcapltitoraldobnzilorsauredevenelordoarnmsurancareacele
plireprezintcheltuielideductibilefiscalpentrusediulpermanentdinRomnia.
(4)Ontreprindereaunuistatmembruvafitratatcabeneficiarefectivaldobnziloriredevenelordoar
dacprimeteaceleplipentrubeneficiulsupropriu,inucaunintermediarpentruoaltpersoan,
cumarfiunagent,unmandatarsausemnatarautorizat.
(5)Unsediupermanenttrebuiesfietratatcabeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelor:
a)daccreanasaudreptuldeutilizareainformaiei,nprivinacreiaplilededobnzisau
redeveneiaunatere,esteefectivlegatdeacelsediupermanent;i
b)dacplilededobnzisauredevenereprezintvenituricuprivirelacareacelsediupermanent
estesupus,nstatulmembruncareestesituat,unuiadintreimpozitelemenionatelaart.12420lit.
a)pct.(iii)sau,ncazulBelgiei,impozituluinerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders
Pagina 164

ori,ncazulSpaniei,impozituluiasupravenituluinerezidenilorsauunuiimpozitcareesteidentic
saunmodsubstanialsimilaricareesteaplicatdupdatadeintrarenvigoareaprezentului
capitol,suplimentarsaunloculacelorimpoziteexistente.
(6)Dacunsediupermanentaluneintreprinderiaunuistatmembruesteconsideratcapltitorsauca
beneficiarefectivaldobnzilororiredevenelor,nicioaltparteantreprinderiinuvafitratatcapltitor
saucabeneficiarefectivalacelordobnzioriredevene,nsensulprezentuluiarticol.
(7)Prezentularticoltrebuiesseaplicenumaincazulncarentreprindereacareestepltitorsau
ntreprindereaalcreisediupermanentesteconsideratpltitoraldobnzilororiredeveneloresteo
ntreprindereasociatantreprinderiicareestebeneficiarulefectivsaualcreisediupermanentestetratat
cabeneficiarulefectivalacelordobnziorialacelorredevene.
(8)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicdacdobnzilesauredevenelesuntpltitedectreori
ctreunsediupermanentsituatntr-unstatteraluneintreprinderidintr-unstatmembruiactivitatea
ntreprinderiieste,nntregimesauparial,desfuratprinacelsediupermanent.
(9)PrevederileprezentuluiarticolnumpiedicRomniasianconsiderare,ladeterminareaimpozitului
peprofit,atuncicndapliclegislaiasafiscal,dobnzilesauredeveneleprimitedectrentreprinderile
rezidente,desediilepermanentealentreprinderilorrezidentenRomniasaudectresediilepermanente
situatenRomnia.
[{*}](10)Prevederileprezentuluicapitolnusevoraplicauneintreprinderiaaltuistatmembrusauunui
sediupermanentaluneintreprinderiaaltuistatmembru,atuncicndcondiiilestabilitelaart.12420lit.
b)nuaufostmeninutepentruoperioadnentreruptdecelpuin2ani.(alineatmodificatprinart.Ipct.
88dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cu
aplicaredela1ianuarie2011)
[{*}](11)ndeplinireacerinelorstabilitedeprezentularticolideart.12420 vafidoveditladataplii
dobnzilorsauredevenelorprintr-oatestare.Dacndeplinireacerinelorstabilitenprezentularticolnu
afostatestatladataplii,sevaaplicareinereaimpozituluilasurs.(alineatmodificatprinart.Ipct.88
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicare
dela1ianuarie2011)
[{*}](12)Romniastabiletecaocondiiepentruacordareascutirii,potrivitacestuicapitol,emiterea
uneideciziiprivindacordareanmodobinuitascutiriipebazauneiatestrincaressecertifice
ndeplinireacerinelorstabilitedeprezentularticolideart.12420.Deciziaprivindacordareascutiriiva
fidatntr-operioaddecelmult3lunidupprezentareaatestriiidupceaufostfurnizateacele
informaiidoveditoarepecareautoritilelocaledinRomnialesolicitdedrept.Deciziavafivalabil
peoperioaddecelpuinunandupceafostemis.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.I
pct.89dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}](13)nsensulalin.(11),atestareacarevafiprezentatnlegturcufiecarecontractdeplat
trebuiesfievalabilpentruunandeladataemiteriiacesteiatestriivaconineurmtoareleinformaii:
a)dovadarezidenei,nscopulimpozitrii,pentruntreprindereacareprimetedobnzisau
redevenedinRomniai,cndestenecesar,dovadaexisteneiunuisediupermanentatestatde
autoritateafiscalastatuluimembruncarentreprindereacareprimetedobnzisauredeveneeste
rezidentpentruscopurifiscalesauncareestesituatsediulpermanent;
b)deinereadreptuluidebeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelordectrentreprinderea
careprimeteastfeldepli,nconformitatecuprevederilealin.(4),sauexistenacondiiilorn
conformitatecuprevederilealin.(5),cndunsediupermanentestebeneficiarulplii;
c)ndeplinireacerinelor,nconformitatecuprevederileart.12420lit.a)pct.(iii),ncazul
ntreprinderiiprimitoare;
d)odeinereminim,nconformitatecuprevederileart.12420lit.b);
e)perioadapentrucaredeinerealacaresefacereferirelalit.d)aexistat.
Sepoatesolicitanplusjustificarealegalpentrupliledincadrulcontractului,deexemplusepoate
Pagina 165

solicitacontractuldemprumutsaucontractuldelicen.
vigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
[{*}](14)Daccerinelepentruacordareascutiriinceteazsfiendeplinite,ntreprindereaprimitoare
sausediulpermanentvainformaimediatntreprindereapltitoaresausediulpermanentpltitor.(alineat
modificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1
ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
[{*}](15)Dacrespectivantreprinderepltitoaresausediulpermanentareinutimpozitullasursasupra
venituluiceurmasfiescutitdeimpozit,conformprezentuluiarticol,aceastapoatefaceocererepentru
restituireaacestuiimpozitreinutlasurs.nacestsenssevasolicitainformaiaspecificatlaalin.(13).
Cerereapentrurestituireaimpozituluitrebuiesfietransmisncadrultermenuluilegaldeprescripie.
(alineatmodificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
[{*}](16)Impozitulreinutlasursnplusvafirestituitntr-unintervaldeunandelaprimireacereriide
restituireaimpozituluiiainformaiilordoveditoarepecarelepoatesolicitanmodrezonabil.Dac
impozitulreinutlasursnuafostrestituitnperioadamenionat,ntreprindereaprimitoaresausediul
permanentvafindreptit,laexpirareaanuluincauz,ssolicitedobndaasuprasumeireprezentnd
impozitulcaretrebuierestituit.DobndasolicitatsevacalculacorespunztorprevederilorCoduluide
procedurfiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
Definiia dobnzii i a redevenelor
Art. 12419.-nsensulprezentuluicapitol:
a)termenuldobndnseamnvenituldincreanedeoricefel,nsoitesaunudegaraniiipotecare
orideoclauzdeparticiparelaprofituriledebitoruluii,nspecial,venituldinefectepublice,titluri
decreansauobligaiuni,inclusivprimeleipremiilelegatedeasemeneaefecte,titluridecrean
sauobligaiuni;penalitilepentruplatacuntrzierenuvorficonsideratedobnzi;
b)termenulredevenenseamnpliledeoricefelprimitepentrufolosireasauconcesionarea
oricruidreptdeautorasuprauneiopereliterare,artisticesautiinifice,inclusivasuprafilmelorde
cinematografisoftware,oricepatent,marcdecomer,desenorimodel,plan,formulsecretsau
procedeudefabricaie,oripentruinformaiireferitoarelaexperienandomeniulindustrial,
comercialoritiinific;plilepentrufolosireasaudreptuldefolosireaechipamentuluiindustrial,
comercialoritiinificvorficonsiderateredevene.
Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent
Art. 12420.-nsensulprezentuluicapitol:
a)termenulntreprindere a unui stat membrunseamnoricentreprindere:
(i)carembracunadintreformeleenumeratenaceastprivinnlistaprevzutlaart.
12426;i
(ii)care,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,esteconsideratcafiind
rezidentnacelstatmembruinuesteconsiderat,nnelesuluneiconveniideevitarea
dubleiimpuneripevenitipecapitalncheiatcuunstatter,cafiindrezidentnscopul
impozitriinafaraComunitii;i
(iii)careestesupusunuiadintreurmtoareleimpozite,frafiscutitdeimpozit,sauunui
impozitcareesteidenticori,nesen,similaricareestestabilitdupdatadeintraren
vigoareaprezentuluiarticol,nplussaunloculacelorimpoziteexistente:
Pagina 166

-impozitulsocietilor/vennootschapsbelasting,nBelgia;
-selskabsskat,nDanemarca;
-Korperschaftsteuer,nGermania;
- v,nGrecia;
-impuesto sobre sociedades,nSpania;
-impot sur les societes,nFrana;
-corporation tax,nIrlanda;
-imposta sul reddito delle persone giuridiche,nItalia;
-impot sur le revenu des collectivites,nLuxemburg;
-vennootschapsbelasting,nOlanda;
-Korperschaftsteuer,nAustria;
-imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas,nPortugalia;
-vhteisoien tulovero/n komstskatten,nFinlanda;
-statln g n komstskatt,nSuedia;
-corporation tax,nRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
-dan z prijmu pravnickych osob,nRepublicaCeh;
-tulumaks,nEstonia;
- ,nCipru;
-uznemumu ienakuma nodoklis,nLetonia;
-pelno mokestis,nLituania;
-tarsasagi ado,nUngaria;
-taxxa fuq l-income,nMalta;
-todatek dochodowy od osob prawnych,nPolonia;
-davek od dobicka praznih oseb,nSlovenia;
-dan z prijmov pravnickych osob,nSlovacia;
-impozitulpeprofit,nRomnia;
(liniuintrodusprinart.Ipct.91dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cu
-poreznadobit,nCroaia;(liniuintrodusprinart.Ipct.6dinO.G.nr.16/2013publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
b)ontreprindereesteontreprindere asociat a unei alte ntreprinderidac,celpuin:
(i)primantreprindereareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulceleide-adoua
ntreprinderi;sau
(ii)ceade-adouantreprindereareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulprimei
ntreprinderi;sau
(iii)ontreprindereterareoparticipareminimdirectde25%attncapitalulprimei
companii,ctinalceleide-adoua.
Participrilencapitalulsocialtrebuiesfiedeinutenumailantreprinderilerezidentepe
teritoriulComunitiiEuropene;
c)termenulsediu permanentnseamnunlocfixdeafacerisituatntr-unstatmembru,princarese
desfoarnntregimesaunparteactivitateauneintreprinderirezidententr-unaltstatmembru.
Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene
Art. 12421.
[{*}](1)Nusevoracordabeneficiileprezentuluicapitolnurmtoarelecazuri:(parteintroductiv
Pagina 167

modificatprinart.Ipct.92dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela
1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
a)atuncicndplilesunttratatecaodistribuiredebeneficiisaucaorestituiredecapital,conform
legislaieiromne;
b)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptuldeparticiparelaprofituriledebitorului;
c)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptulcreditoruluisischimbedreptuldeaprimi
dobndacontraunuidreptdeparticiparenprofituriledebitorului;
d)pentruplilerezultatedincreanecarenuconinniciunfeldeprevederireferitoarelarestituirea
datorieiprincipalesaudacrestituireaestedatoratpentruoperioadmaimarede50deanidup
dataemisiunii.
(2)Cnddatoritrelaiilorspecialeexistententredebitoribeneficiarulefectivaldobnziisau
redevenelororintreunuldintreeiioaltpersoan,sumadobnzilorsauredevenelordepetesuma
cares-arficonvenitntredebitoribeneficiarulefectiv,nlipsaunorastfelderelaii,prevederile
prezentuluiarticolseaplicnumainaceastultimsummenionat,dacexistoastfeldesum.
Fraud i abuz
Art. 12422.-(1)Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilorlegislaieinaionalesaua
celorbazatepetratate,lacareRomniaesteparte,caresuntnecesarepentruprevenireafraudeisau
abuzului.
(2)Romniapoate,ncazultranzaciilorpentrucaremotivulprincipalsauunuldintremotiveleprincipale
estefrauda,evaziuneafiscalsauabuzul,sretragbeneficiilestabiliteprinprezentulcapitolsaupoates
refuzeaplicarealui.
Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia,
Portugalia i Slovacia
Art. 12423.-(1)Grecia,Letonia,PoloniaiPortugaliasuntautorizatesnuapliceprevederileprivind
scutireaplilordedobnziiredevenentrentreprinderiasociatepnladatade1iulie2005,iarpe
durataperioadeidetranziiede8ani,ncepndcudatade1iulie2005,cotaimpozituluiaplicatnaceste
riplilordedobndsauredevene,caresefacctreontreprindereasociatrezidentnaltstat
membrusauctreunsediupermanentaluneintreprinderiasociateaunuistatmembru,situatnaltstat
membru,nutrebuiesdepeasc10%ntimpulprimilor4anii5%ntimpulurmtorilor4ani.
Lituaniaesteautorizatsnuapliceprevederileprivindscutireaplilordedobnziiredevenentre
ntreprinderiasociate,pnladatade1iulie2005.Peduratauneiperioadedetranziiede6ani,ncepnd
dela1iulie2005,cotadeimpozitaplicatnaceastarasupraplilorderedevenefcutectreo
ntreprindereasociatrezidentnaltstatmembrusauctreunsediupermanentaluneintreprinderi
asociateaunuistatmembru,situatnaltstatmembru,nutrebuiesdepeasc10%.ntimpulprimilor4
anidinperioadadetranziiede6ani,cotadeimpozitaplicatasupraplilordedobnzifcuteunei
ntreprinderiasociatedinaltstatmembrusauunuisediupermanentsituatnaltstatmembrunuvadepi
10%;pentruurmtorii2ani,cotadeimpozitaplicatasupraunorastfeldeplidedobnzinuvadepi
5%.
SpaniaiRepublicaCehsuntautorizate,doarpentruplilederedevene,snuapliceprevederile
privindscutireaplilorderedevenentrentreprinderiasociate,pnladatade1iulie2005.ntimpul
uneiperioadedetranziiede6ani,ncepndcudatade1iulie2005,cotaimpozituluiaplicatnaceste
riplilorderedevenfcutectreontreprindereasociatdinaltstatmembrusauctreunsediu
permanentaluneintreprinderiasociateaunuistatmembru,situatnaltstatmembru,nuvadepi10%.
Slovaciaesteautorizat,numaipentruplilederedevene,snuapliceprevederileprivindscutireade
impozitpentruoperioaddetranziiededoiani,ncepndcudatade1mai2004.
Totui,acesteregulitranzitoriisuntsupuseaplicriipermanenteaoricrorcotedeimpozit,maisczute
Pagina 168

dectcelelacaresefacereferiremaisus,ncondiiileunoracorduribilateralencheiatentreRepublica
Ceh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,PortugaliasauSlovaciaialtestatemembre.
(2)CndontreprindererezidentnRomniasauunsediupermanentaluneintreprinderiaunuistat
membru,situatnRomnia:
a)primetedobnzisauredevenedinparteauneintreprinderiasociatedinGrecia,Letonia,
Lituania,PoloniasauPortugalia;
b)primeteredevenedinparteauneintreprinderiasociatedinRepublicaCeh,Spaniasau
Slovacia;
c)primetedobnzisauredevenedinparteaunuisediupermanentsituatnGrecia,Letonia,
Lituania,PoloniasauPortugalia,aluneintreprinderiasociateaunuistatmembru;sau
d)primeteredevenedelaunsediupermanentsituatnRepublicaCeh,SpaniasauSlovaciaal
uneintreprinderiasociateaunuistatmembru,
RomniaacordlacalcululimpozituluipeprofitosumegalcuimpozitulpltitnRepublicaCeh,
Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,PortugaliasauSlovacia,nconformitatecualin.(1),stabilit
asupraaceluivenit.Sumaseacordcaodeduceredinimpozitulpeprofitulobinutdentreprindereasau
desediulpermanentcareaprimitacelvenit.
(3)Deducereaprevzutlaalin.(2)nupoatesdepeascaceasummaimic:
a)fadeimpozituldeplatdinRepublicaCeh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,
PortugaliasauSlovacia,pentruunastfeldevenit,pebazaalin.(1);sau
b)apriideimpozitpeprofitulntreprinderiisaualsediuluipermanentcareprimetedobndasau
redevenele,astfelcumestecalculatnaintecadeducereasfieacordat,careesteatribuibilacelor
pli,conformlegislaieinaionaleaRomniei.
Clauza de delimitare
Art. 12424.-Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilornaionalesaucelorbazatepe
tratatelelacareRomniaesteparteialecrorprevederiaunvedereeliminareasauevitareadublei
impozitriadobnziloriaredevenelor.
Msuri luate de Romnia
Art. 12425.-ProceduraadministrriiacestuicapitolsevastabiliprinhotrreaGuvernului,elaboratn
comundeMinisterulFinanelorPubliceiAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,cuavizul
MinisteruluiIntegrriiEuropeneialMinisteruluiAfacerilorExterne.
Lista societilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii)
Art. 12426.-Societileacoperitedeprevederileart.12420lit.a)pct.(iii)sunturmtoarele:
a)societicunoscutenlegislaiabelgianca:"naamloze vennootschap/societe anonyme,
commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ societe privee a responsabilite limitee"iacele
entitipublicelegislativecaredesfoaractivitateconformdreptuluiprivat;
b)societicunoscutenlegislaiadanezca:"aktieselskab"i"anpartsselskab";
c)societicunoscutenlegislaiagermanca:"Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf
Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung"i"bergrechtliche Gewerkschaft";
d)societicunoscutenlegislaiagreceascca:"vv ";
e)societicunoscutenlegislaiaspaniolca:"sociedad anonima, sociedad comanditaria por
acciones, sociedad de responsabilidad limitada"iaceleentitipublicelegalecaredesfoar
activitateconformdreptuluiprivat;
Pagina 169

f)societicunoscutenlegislaiafrancezca:"societe anonyme, societe en commandite par

actions, societe a responsabilite limitee"ientitipubliceintreprinderiindustrialei
comerciale;
g)societicunoscutenlegislaiairlandezcasocietipeaciunisaupegaranii,societiprivate
peaciunisaupegaranii,entitinregistrateconformlegislaieisocietilorindustrialei
prudenialesausocietideconstruciinregistrateconformlegiisocietilordeconstrucii;
h)societicunoscutenlegislaiaitalianca:"societa per azioni, societa n accomandita per
azioni, societa a responsabilita limitata"ientitipubliceiprivatecaredesfoaractiviti
industrialeicomerciale;
i)societicunoscutenlegislaialuxemburghezca:"societe anonyme, societe en commandite
par actions i societe a responsabilite limitee";
j)societicunoscutenlegislaiaolandezca:"noomloze vennootschap"i"besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid";
k)societicunoscutenlegislaiaaustriacca:"Aktiengesellschaft"i"Gesellschaft mit
beschrankter Haftung";
l)societicomercialesausocietinfiinateconformlegiicivile,avndformcomercial,i
cooperativeientitipublicenregistrateconformlegiiportugheze;
m)societicunoscutenlegislaiafinlandezca:"osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag,
saastopankki/sparbank"i"vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag";
n)societicunoscutenlegislaiasuedezca:"aktiebolag"i"forsakrin gsaktiebolag";
o)societinregistrateconformlegislaieiMariiBritanii;
p)societicunoscutenlegislaiacehca:"akciova spolecnost","spolecnost s rucenim
omezenym", "verejna obchodni spolecnnost","komanditni spolecnost", "druzstvo";
q)societicunoscutenlegislaiaestonianca:"taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g",
"aktsiaselts", "tulundusuhistu";
r)societicunoscutenlegislaiacipriotcasocietinregistratenconformitateculegea
companiilor,entitipublicecorporatiste,precumialteentiticaresuntconsideratesocieti,
conformlegiiimpozituluipevenit;
s)societicunoscutenlegislaialetonca:"akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu
atbildibu";
)societinregistrateconformlegislaieilituaniene;
t)societicunoscutenlegislaiaungarca:"kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos
vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu
tarsasag", "szovetkezet";
)societicunoscutenlegislaiamaltezca:"Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata",
"Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet";
u)societicunoscutenlegislaiapolonezca:"spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona
odpowiedzialnoscia";
v)societicunoscutenlegislaiaslovenca:"delniska druzba", "komanditna delniska
druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno
odgovornostjo";
w)societicunoscutenlegislaiaslovacca:"akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim
obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo".
x)societicunoscutenlegislaiaromnca:societinnumecolectiv,societincomandit
simpl,societipeaciuni,societincomanditpeaciuni,societicurspundere
limitat;(literintrodusprinart.Ipct.93dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
Pagina 170

(literintrodusprinart.Ipct.93din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cu
z) societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumitedionickodrustvo,drustvos
ogranicenomodgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticare
suntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia.(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.16/2013
-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
Data aplicrii
Art. 12427.-Prevederileprezentuluicapitol,reprezentndtranspunereaDirectivei2003/49/CEa
Consiliului,din3iunie2003,privindunsistemcomundeimpozitareaplicabilplilordedobnzii
redeveneefectuatentresocietiasociatedinstatemembrediferite,cuamendamenteleulterioare,se
aplicncepndcudatade1ianuarie2011.
(capitolulIV,cuprinzndart.12418-12427,introdusprinart.Ipct.80dinLegeanr.343/2006
[{*}]
CAPITOLUL V
Schimb de informaii n domeniul impozitelor directe
(capitolulV,cuprinzndarticolele12428-12441,abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
[{*}]Art.12428-Prevederigenerale(art.12428abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
[{*}]Art.12429-Schimblacerere(art.12429abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
[{*}]Art.12430-Schimbulautomatdeinformaii(art.12430abrogatdela1ianuarie2013prinart.
Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12431-Schimbulspontandeinformaii(art.12431abrogatdela1ianuarie2013prinart.
Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12432-Limitadetimppentrutransmitereainformaiei(art.12432abrogatdela1
ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12433-Colaborareadintreoficialiistatuluivizat(art.12433abrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12434-Prevederiprivindsecretul(art.12434abrogatdela1ianuarie2013prinart.I
pct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12435-Limitrilaschimbuldeinformaii(art.12435abrogatdela1ianuarie2013prin
art.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12436-Notificarea(art.12436abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
[{*}]Art.12437-Verificrisimultane(art.12437abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12438-Consultri(art.12438abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.
nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12439-Schimbdeexperien(art.12439abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
[{*}]Art.12440-Aplicabilitateaunorprevederilrgitereferitoarelaasisten(art.124 40abrogat
dela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Pagina 171

[{*}]Art.12441-Dataaplicrii(art.12441abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
[{*}]
Prevederi generale
Art. 12428.-(1)nconformitatecuprevederileprezentuluicapitol,autoritilecompetentealestatelor
membrevorschimbaoriceinformaiecarepoateslendrepteascsefectuezeocorectstabilirea
impozitelorpevenitipecapitalioriceinformaiereferitoarelastabilireaimpozitelorasupraprimelor
deasigurarelacaresefacereferirelaart.3paragraful6dinDirectiva76/308/CEEaConsiliului,din
15martie1976,privindasistenareciprocnmateriederecuperareacreanelorlegatedeanumite
obligaiifiscale,taxe,impoziteialtemsuri,cuamendamenteleulterioare.
(2)Vorfiprivitecaimpozitepevenitipecapital,indiferentdemodulncaresuntstabilite,toate
impozitelestabilitepevenitultotal,pecapitalultotalsaupeelementedevenitsaudecapital,inclusiv
impozitelepectiguriledinnstrinareaproprietiimobiliaresauimobiliare,impozitulpesumele
totalealesalariilorpltitedentreprinderi,precumiimpozitelepecretereadecapital.
(3)Impozitelelacaresefacereferirelaalin.(2)suntnprezent,nmodspecial:
a) n Belgia:
-impozitul persoanelor fizice;
-impozitul societilor;
- impozitul persoanelor morale;
- impozitul nerezidenilor;
b) n Danemarca:
- indkomstskat til staten;
- selskabsskat;
- den kommunale indkomstskat;
- den amtskommunale indkomstskat;
- folkepensionsbidragene;
- somendsskatten;
- den saerlige indkomstskat;
- kirkeskat;
- formueskat til staten;
- bidrag til dagpengefonden;
c) n Germania:
- Einkommensteuer;
- Korperschaftsteuer;
- Vermogensteuer;
- Gewerbesteuer;
- Grundsteuer;
d) n Grecia:
- vvv
- v
-
e) n Spania:
Pagina 172

- impozitul pe venitul persoanelor fizice;

- impozitul pe societi;
- impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;
f) n Frana:
- impozitul pe venit;
- impozitul pe societate;
- impozitele profesionale;
- taxe fonciere sur les proprietes baties;
- taxe fonciere sur les proprietes non baties;
g) n Irlanda:
- impozitul pe corporaie;
- impozitul pe ctiguri de capital;
- impozitul pe avere;
h) n Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche;
- imposta locale sui redditi;
i) n Luxemburg:
- impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
- impozitul pe veniturile colectivitilor;
- impozitul comercial comunal;
- impozitul pe avere;
- impozitul funciar;
j) n Olanda:
- Inkomstenbelasting;
- Vennootschapsbelosting;
- Vermogensbelasting;
k) n Austria
- Einkommensteuer
- Korperschaftsteuer;
- Grundsteuer;
- Bodenwertabgabe;
- Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben;
l) n Portugalia:
- contribuicao predial;
- imposto sobre a industria agricola;
- contribuicao industrial;
- imposto de capitais;
- imposto profissional;
Pagina 173

- imposto complementar;
- imposto de mais - valias;
- imposto sobre o rendimento do petroleo;
- os adicionais devidos sobre os impostos precedentes;
m) n Finlanda:
- Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna;
- Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund;
- Kunnallisvero - kommunalskatten;
- Kirkollisvero - kyrkoskatten;
- Kansanelakevakuutusmaksu - folkpenionsforsakrn gspremien;
- Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrn gspremien;
- Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranten komst;
- Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding;
- Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten;
- Kiin teistovero - fastin ghetsskatten;
n) n Suedia:
- Den statliga inkomstskatten;
- Sjomansskatten;
- Kupongskatten;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;
- Den statlinga fastighetsskatten;
- Den kommunala inkomstskatten;
- Formogenhetsskatten;
o) n Marea Britanie:
- impozitul pe corporaii;
- impozitul pe ctigurile de capital;
- impozitul pe venitul petrolier;
- impozitul pe mbuntiri funciare;
p) n Republica Ceh:
- dane priijmu;
- dan z nemovitosti;
- dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti;
- dan z pridane hodnoty;
- spotrebni dane;
q) n Estonia:
- Tulumaks;
- Sotsiaalmaks;
- Maamaks;
r) n Cipru:
- ;
Pagina 174

- ;
- v v ;
- v;
- v;
s) n Letonia:
- iedzivotaju ienakuma nodoklis;
- nekustama ipasuka nodoklis;
- uznemumu ienakuma nodoklis;
) n Lituania:
- gyventoju pajamu mokestis;
- pelno mokestis;
- imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis;
- zemes mokestis;
- mokestis uz valstybinius gamtos isteklius;
- mokestis uz aplinkos tersima;
- naftos ir duju istekliu mokestis;
- paveldimo turto mokestis;
t) n Ungaria:
- szemelyi jovedelemando;
- tarsazagi ado;
- osztalekado;
- altalanos forgalmi ado;
- jovedeki ado;
- epitmenyado;
- telekado;
) n Malta:
- Taxxa fuq l-income;
u) n Polonia:
- podatek dochodowy od osob prawnych;
- podatek dochodowy od osob fizycznych;
- podatek od czynnosci cywilnopranych;
v) n Slovenia:
- dohodnina;
- davki obcanov;
- davek od dobicka pravnih oseb;
- posebni davek na bilacno vsoto bank n hranilnic;
w) n Slovacia:
- dan z prijmov fyzickych osob;
- dan z prijmov pravnickych osob;
- dan z dedicstva;
Pagina 175

- dan z darovania;
- dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti;
- dan z nehnutel'nosti;
- dan z predanej hodnoty;
- spotrebne dane.
(4)Prevederilealin.(1)seaplic,deasemenea,asupraoricrorimpoziteidenticesausimilarestabilite
ulterior,nplus,saunloculimpozitelorprevzutelaalin.(3).Autoritilecompetentealestatelor
membresevorinformareciprocasupradateideintrarenvigoareaunorasemeneaimpozite.
(5)Sintagmaautoritate competentnseamn:
a) n Belgia:
-ministrulfinanelorsauunreprezentantautorizat;
b) n Danemarca:
c) n Germania:
-ministrulfederaldefinanesauunreprezentantautorizat;
d) n Grecia:
- vvsauunreprezentantautorizat;
e) n Spania:
-ministruleconomieiifinanelorsauunreprezentantautorizat;
f) n Frana:
-ministruleconomieisauunreprezentantautorizat;
g) n Irlanda:
-comisionariideveniturisaureprezentaniilorautorizai;
h) n Italia:
-efuldepartamentuluidepoliticfiscalsaureprezentantulsuautorizat;
i) n Luxemburg:
j) n Olanda:
k) n Austria:
-ministrulfederaldefinanesauunreprezentantautorizat;
l) n Portugalia:
Pagina 176

m) n Finlanda:
n) n Suedia
-efuldepartamentuluidefinanesaureprezentantulsuautorizat;
o) n Marea Britanie:
-comisionariidelavamiaccizesauunreprezentantautorizatpentruinformaiilesolicitate,
referitoarelataxeasupraprimelordeasigurareiaccize;
-comisionariidelaInlandRevenuesaureprezentaniilorautorizai;
p) n Republica Ceh:
q) n Estonia:
r) n Cipru:
- vvsauunreprezentantautorizat;
s) n Letonia:
) n Lituania:
t) n Ungaria:
) n Malta:
-ministrulresponsabildedepartamentulfiscalsauunreprezentantautorizat;
u) n Polonia:
v) n Slovenia:
w) n Slovacia:
x) n Romnia:
Pagina 177

-ministrulfinanelorpublicesauunreprezentantautorizat.
(art.12428abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7
iunie2012)
[{*}]
Schimb la cerere
Art. 12429.-(1)Autoritateacompetentdintr-unstatmembrupoatecereautoritiicompetenteaaltui
statmembrustransmitinformaialacares-afcutreferirelaart.12428alin.(1),ntr-uncazspecial.
Autoritateacompetentastatuluisolicitatnuvadacurscereriideschimbdeinformaiidacesteevident
cautoritateacompetentastatuluicarefacecerereanuaepuizatpropriilesalesurseobinuitede
obinereainformaiilor,sursepecarele-arfiputututiliza,conformcircumstanelor,pentruaobine
informaiilecerutefraprovocarisculdepericlitarearealizriicutriiduprezultat.
(2)Pentruscopultransmiteriiinformaieilacares-afcutreferirelaart.12428alin.(1),autoritatea
competentastatuluimembrusolicitatvaasiguracondiiilepentruconducereaoricroranchete
necesarenvedereaobineriiacestorinformaii.
(3)nscopulobineriiinformaieicerute,autoritateacompetentcreiaisesolicitaceastinformaie
sauautoritateaadministrativlacareserecurgevaprocedacaicumaracionapecontpropriusau,la
cerereaceleilalteautoriti,ncontulpropriuluistatmembru.
iunie2012)
[{*}]
Schimbul automat de informaii
Art. 12430.-Pentrucategoriiledecazuripecareautoritilecompetentelevordeterminaconform
proceduriideconsultareprevzutelaart.12438,autoritilecompetentealestatelormembrevorschimba
nmodregulatinformaiilelacaresefacereferirelaart.12428alin.(1),frocerereanterioar.
iunie2012)
[{*}]
Schimbul spontan de informaii
Art. 12431.-(1)Autoritateacompetentaunuistatmembrupoatetransmiteautoritiicompetentea
oricruialtstatmembruvizat,frocerereanterioar,informaiilelacaresefacereferirelaart.12428
alin.(1),pecarelecunoatedinurmtoarelecircumstane:
a)autoritateacompetentaunuistatcontractants-abazatpepresupunereacarputeafio
pierdereaimpozituluintr-unaltstatmembru;
b)opersoansupusimpozitriiobineoreducereaimpozituluisauoscutiredeimpozitnaltstat
membru,carearputeageneraocretereaimpozituluisauaobligaieideimpozitarenaltstat
membru;
c)afacereatratatntreopersoansupusimpozitriintr-unstatmembruiopersoansupus
impozitriintr-unaltstatmembruestedirijatprinunasaumaimulteri,astfelnctsrezulteo
diminuareaimpozituluinunulsauncellaltstatmembrusaunambelestate;
d)autoritateacompetentaunuistatmembrus-abazatpepresupunereacdiminuareaimpozitului
poaterezultadintransferurileartificialedeprofiturincadrulgrupurilordentreprinderi;
e)informaiatransmislaunuldinstatelemembredectreautoritateacompetentaceluilaltstat
estenmsursdeainformaiilecarepotfirelevantenstabilireaobligaieipentruimpuneren
ultimuldintrestate.
Pagina 178

(2)Autoritilecompetentealestatelormembrepot,conformproceduriideconsultareprevzutelaart.
12438,sextindschimbuldeinformaiiprevzutlaalin.(1)laaltecazuridectcelespecificaten
articolulmenionat.
(3)Autoritilecompetentealestatelormembrepots-itransmitunaalteiainformaiilelacareseface
referirelaart.12428alin.1,desprecareaucunotin,noricealtcaz,frocerereanterioar.
iunie2012)
[{*}]
Limita de timp pentru transmiterea informaiei
Art. 12432.-Autoritateacompetentaunuistatmembrucruia,conformdispoziiilorprezentuluicapitol,
isesolicitsfurnizezeinformaiilevatransmitectmairepedeposibil.Dacntmpinobstacolen
furnizareainformaiilorsaudacrefuzslefurnizeze,vainformaautoritateacaresolicitinformaia
despreacestlucru,indicndnaturaobstacolelorsauamotivelorrefuzuluisu.
iunie2012)
[{*}]
Colaborarea dintre oficialii statului vizat
Art. 12433.-Pentruscopulaplicriiprevederilorprecedente,autoritateacompetentastatuluimembru
carefurnizeazinformaiaiautoritateacompetentastatuluimembrupentrucaresefurnizeaz
informaiapotcdeadeacord,conformproceduriideconsultareprevzutelaart.12438,sautorizeze
prezenanprimulstatmembruaoficialiloradministraieifiscaledincellaltstatmembru.Amnuntele
pentruaplicareaacesteiprevederivorfideterminateconformaceleiaiproceduri.
iunie2012)
[{*}]
Prevederi privind secretul
Art. 12434.-(1)Toateinformaiilefcutecunoscuteunuistatmembru,conformprezentuluicapitol,vorfi
pstratesecretenacelstatnacelaimodcaiinformaiaprimitconformlegislaieiinterne.norice
caz,asemeneainformaii:
a)potfifcutecunoscutenumaipersoanelordirectimplicatenstabilireaimpozituluisaun
controluladministrativalacesteistabiliriaimpozitului;
b)potfifcutecunoscutenumainlegturcuprocedurilejudectoretisauprocedurile
administrativecareimplicsanciuniluatenvedereasaunlegturcustabilireasaurevizuirea
bazeideimpozitareinumaipersoanelorcaresuntdirectimplicatenasemeneaproceduri;astfel
deinformaiipotfitotuidezvluitentimpulaudierilorpublicesaualproceselordejudecat,dac
autoritateacompetentastatuluimembrucareafurnizatinformaianuridicnicioobieciela
momentulcndaceststatfurnizeazprimadatinformaia;
c)vorfifolosite,noricecircumstan,numaipentruscopurifiscalesaunlegturcuprocedurile
judectoretisauadministrativecareimplicsanciunintreprinsecuprivirelasaunlegturcu
stabilireasaurevizuireabazeifiscale.
nplus,informaiilepotfifolositelastabilireaaltorobligaiifiscale,taxeiimpoziteprevzutelaart.
2dinDirectivanr.76/308/CEEaConsiliului.
(2)Dispoziiilealin.(1)nuvorobligaunstatmembruacruilegislaiesaupracticadministrativ
instituie,pentruscopurifiscale,prevederilegislativecuputerimairestrnsedectcelecuprinsenacest
Pagina 179

alineatsfurnizezeinformaii,dacstatulvizatnuacioneaznsensulrespectriiacelorprevederi
legislativecuputerimairestrnse.
(3)Indiferentdeprevederilealin.(1),autoritilecompetentealestatuluimembrucarefurnizeaz
informaiapotpermitesfiefolositaceastinformaiepentrualtescopuri,nstatulcarecere
informaia,dac,potrivitlegislaieidinstatulcaredinformaia,aceastapoatefifolositnstatulcare
dinformaia,ncondiiisimilare,pentruscopurisimilare.
(4)Cndoautoritatecompetentaunuistatcontractantconsidercinformaiacares-aprimitdela
autoritateacompetentaunuialtstatmembruesteposibilsfiefolositoareautoritiicompetenteaunui
statter,eapoatetransmiteinformaiaultimeiautoriticompetentemenionate,cuacordulautoritii
competentecareafurnizatinformaia.
iunie2012)
[{*}]
Limitri la schimbul de informaii
Art. 12435.-(1)Prezentulcapitolnuvaimpunenicioobligaiestatuluimembrucruiaisecere
informaiadeafacecercetrisaudeafurnizainformaii,dacnaceststatarficontrarproprieisale
legislaiisaupracticiisaleadministrativerealizareaunorastfeldecercetrisaucolectareainformaiilor
solicitate.
(2)Furnizareainformaieipoatefirefuzatcndarconduceladezvluireaunuisecretcomercial,
industrialsauprofesionalsauaunuiprocedeucomercialoriauneiinformaiiacreidezvluirearfi
contrarpoliticiipublice.
(3)Autoritateacompetentaunuistatmembrupoaterefuzasfurnizezeinformaiilecndstatulmembru
vizatestenimposibilitatedeafurnizainformaiisimilare,pentrumotivepracticesaulegale.
iunie2012)
[{*}]
Notificarea
Art. 12436.-(1)Lacerereaautoritiicompetenteaunuistatmembru,autoritateacompetentaceluilalt
statmembruvanotifica,nconformitatecuprevederilelegalecarereglementeaznotificareaunor
instrumentesimilarenstatulmembrusolicitat,destinatarultuturorinstrumentelorideciziilorcaresunt
emisedeautoritileadministrativealestatuluimembrusolicitanticareprivescaplicareapeteritoriul
sualegislaieiprivindimpoziteleacoperitedeprezentulcapitol.
(2)Cererilepentrunotificarevorindicasubiectulinstrumentuluisaudecizieicareurmeazafinotificat
ivorspecificanumeleiadresadestinatarului,mpreuncuoricealteinformaiiprincaresepoate
facilitaidentificareadestinatarului.
(3)Autoritateasolicitatvainformaimediatautoritateasolicitantasuprarspunsuluisulacererea
pentrunotificarei,nmodspecial,vacomunicadatadenotificareadecizieisauainstrumentuluila
destinatar.
iunie2012)
[{*}]
Verificri simultane
Art. 12437.-(1)Cndsituaiafiscalauneiasauamaimultorpersoanesupuseimpuneriiesten
interesulcomunsaucomplementaradousaumaimultestatemembre,acestestatepotconvenis
desfoareverificrisimultanepeteritoriilelor,astfelnctspoatschimbainformaiileastfelobinute
oridecteoriunastfeldeschimbdeinformaiiestemaieficientdectefectuareadeverificrinumaide
Pagina 180

ctreunuldintrestatelemembre.
(2)Autoritateacompetentdinfiecarestatmembruvaidentificanmodarbitrarpersoanelesupuse
impozitrii,pecareintenioneazslepropunpentruoverificaresimultan.Aceastautoritate
competentvacomunicaautoritilorcompetenteresponsabiledincelelaltestatemembrevizatecazurile
care,dinpunctulsudevedere,arfisubiectuluneiverificrisimultane.Aceastautoritatecompetent
vacomunicamotivelesalenceeaceprivetealegereacazurilor,ctmaimultposibil,princomunicarea
informaiilorcareauconduslaluareadecizieipentruoverificaresimultan.Autoritateacompetentva
specificaperioadadetimpncaresevorderulaoperaiuniledecontrol.
(3)Autoritateacompetentdinfiecarestatmembruvizatvadecidedacdoretesiapartelaoperaiuni
deverificrisimultane.Laprimireauneipropuneripentruoverificaresimultan,autoritateacompetent
vaconfirmaacordulsauvacomunicarefuzulsu,motivat,celeilalteautoriti.
(4)Fiecareautoritatecompetentdinstatelemembrevizatevanumiunreprezentant,carevaavea
responsabilitateasupravegheriiicoordonriiactivitiidecontrol.
iunie2012)
[{*}]
Consultri
Art. 12438.-(1)Pentruscopurileimplementriiprezentuluicapitol,consultrilevorfiinute,daceste
necesar,ncadrulunuicomitetcarevaavealocntre:
a)autoritilecompetentealestatelormembrevizate,lacerereafiecruiadintreele,cuprivirela
problemelebilaterale;
b)autoritilecompetentealetuturorstatelormembreiComisie,lacerereauneiadintreaceste
autoritisauaComisiei,nmsurancareproblemaridicatnuestenumaininteresbilateral.
(2)Autoritilecompetentealestatelormembrepotcomunicanmoddirectntreele.Autoritile
competentealestatelormembrepot,prinasistenreciproc,spermitautoritilordesemnatede
acesteascomunicedirectntreelencazurilespecialesaunaltecategoriidecazuri.
(3)Cndautoritilecompetentencheieacorduricarevizeazproblemebilaterale,acoperitede
prezentularticol,alteledectcelecuprivirelacazurileindividuale,acesteavorinformactmairepede
posibilComisiaasupraacestuifapt.Larndulsu,Comisiavanotificaautoritilecompetenteale
statelormembre.
iunie2012)
[{*}]
Schimb de experien
Art. 12439.-Statelemembrevormonitorizanmodconstant,mpreuncuComisia,procedurade
cooperareprevzutnprezentulcapitolivorfaceschimbdeexperien,nspecialndomeniul
preurilordetransferdincadrulgrupurilordentreprinderi,nscopulmbuntiriiuneiasemenea
cooperrii,atuncicndestecazul,pentruredactareaunorreglementrindomeniilevizate.
iunie2012)
[{*}]
Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten
Art. 12440.-Prevederileanterioarenuvormpiedicandeplinireaoricrorobligaiimaiextinse
referitoarelaschimbuldeinformaiicarepotdecurgedinalteactejuridice.
Pagina 181

iunie2012)
[{*}]
Data aplicrii
Art. 12441.-Prevederileprezentuluicapitol,caretranspunprevederileDirectiveinr.77/799/CEEprivind
asistenareciprocntreautoritilecompetentedinstatelemembrendomeniultaxriidirectei
impuneriiprimelordeasigurare,cuamendamenteleulterioare,seaplicncepndcudataaderrii
RomnieilaUniuneaEuropean.
iunie2012)
TITLUL VI
Taxa pe valoarea adugat
[{*}]CAPITOLULIDefiniii(titlumodificatprinart.Ipct.82dinLegeanr.343/2006(publicat
la1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}]CAPITOLULIIOperaiuniimpozabile(titlumodificatprinart.Ipct.85dinLegeanr.
CAPITOLULIIIPersoaneimpozabile
[{*}]CAPITOLULIVOperaiunicuprinsensferadeaplicareataxei(titlumodificatprinart.Ipct.
[{*}]CAPITOLULVLoculoperaiunilorcuprinsensferadeaplicareataxei(titlumodificatprin
CAPITOLULVIFaptulgeneratoriexigibilitateataxeipevaloareaadugat
CAPITOLULVIIBazadeimpozitare
[{*}]CAPITOLULVIIICoteledetax(titlumodificatprinart.Ipct.106dinLegeanr.343/2006
[{*}]CAPITOLULIXOperaiuniscutitedetax(titlumodificatprinart.Ipct.108dinLegeanr.
CAPITOLULXRegimuldeducerilor
[{*}]CAPITOLULXIPersoaneleobligatelaplatataxei(titlumodificatprinart.Ipct.120din
Legeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}]CAPITOLULXIIRegimurispeciale(titlumodificatprinart.Ipct.124dinLegeanr.
[{*}]CAPITOLULXIIIObligaii(titlumodificatprinart.Ipct.127dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULXIVDispoziiicomune
CAPITOLULXVDispoziiitranzitorii
[{*}]
CAPITOLUL I
Definiii
(titlumodificatprinart.Ipct.82dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
Art.125-Definiiataxeipevaloareaadugat
Art.1251-Semnificaiaunortermeniiexpresii(articolintrodusprinart.Ipct.84dinLegeanr.
Pagina 182

Art.1252-Aplicareteritorial(articolintrodusprinart.Ipct.84dinLegeanr.343/2006(publicat
Definiia taxei pe valoarea adugat
[{*}]Art. 125.-Taxapevaloareaadugatesteunimpozitindirectdatoratlabugetulstatuluiicareeste
colectatconformprevederilorprezentuluititlu.(articolmodificatprinart.Ipct.83dinLegeanr.
Semnificaia unor termeni i expresii
Art. 1251.-(1)nsensulprezentuluititlu,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.achiziiereprezintbunurileiserviciileobinutesaucareurmeazafiobinutedeopersoan
impozabil,prinurmtoareleoperaiuni:livrridebunurii/sauprestrideservicii,efectuatesau
careurmeazafiefectuatedealtpersoanctreaceastpersoanimpozabil,achiziii
intracomunitareiimporturidebunuri;
2.achiziie intracomunitararenelesulart.1301;
3.active corporale fixereprezintoriceactivdeinutpentruafiutilizatnproduciasaulivrareade
bunuriorinprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilorsaupentruscopuriadministrative,dac
acestactivareduratanormaldeutilizaremaimaredeunanivaloaremaimaredectlimita
prevzutprinhotrreaGuvernuluisauprinprezentultitlu;
4.activitate economicarenelesulprevzutlaart.127alin.(2).Atuncicndopersoan
desfoarmaimulteactivitieconomice,prinactivitate economicsenelegetoateactivitile
economicedesfuratedeaceasta;
5.baza de impozitarereprezintcontravaloareauneilivrridebunurisauprestrideservicii
impozabile,aunuiimportimpozabilsauauneiachiziiiintracomunitareimpozabile,stabilit
conformcap.VII;
6.bunurireprezintbunuricorporalemobileiimobile,prinnaturalorsauprindestinaie.Energia
electric,energiatermic,gazelenaturale,agentulfrigorificialteledeaceastnaturseconsider
bunuricorporalemobile;
[{*}]7.produse accizabilesuntproduseleenergetice,alcoolulibuturilealcoolice,precumi
tutunulprelucrat,astfelcumsuntdefinitelatitlulVIIdinprezentalege,cuexcepiagazuluilivrat
prinintermediulunuisistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem;(punctmodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.117/2010
8.codul de nregistrare n scopuri de TVAreprezintcodulprevzutlaart.154alin.(1),atribuit
dectreautoritilecompetentedinRomniapersoanelorcareauobligaiassenregistreze
conformart.153sau1531,sauuncoddenregistraresimilar,atribuitdeautoritilecompetente
dintr-unaltstatmembru;
9.data aderriiestedatalacareRomniaaderlaUniuneaEuropean;
10.decont de taxreprezintdecontulcaresentocmeteisedepuneconformart.1562;
[{*}]11. Directiva 112esteDirectiva2006/112/CEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin28
noiembrie2006privindsistemulcomunaltaxeipevaloareaadugat,publicatnJurnalulOficial
alComunitilorEuropene(JOCE)nr.L347din11decembrie2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare.Refeririledinfacturiletransmisedefurnizori/prestatoridinaltestatemembrelaarticolele
dinDirectivaa6-a,respectivDirectiva77/388/CEaConsiliuluidin17mai1977privind
armonizarealegislaiilorstatelormembrereferitoarelaimpozitulpecifradeafaceri-sistemul
comunprivindtaxapevaloareaadugat:bazaunitardestabilire,publicatnJurnalulOficialal
ComunitilorEuropene(JOCE)nr.L145din3iunie1977,vorficonsideratereferirilaarticolele
Pagina 183

corespunztoaredinDirectiva112,conformtabeluluidecorelridinanexaXIIlaaceastdirectiv;
(punctmodificatprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
12.facturareprezintdocumentulprevzutlaart.155;
[{*}]13.importatorreprezintpersoanapenumelecreiasuntdeclaratebunurile,nmomentuln
caretaxalaimportdevineexigibil,conformart.136,icarencazulimporturilortaxabileeste
obligatlaplatataxeiconformart.1511;(punctmodificatprinart.Ipct.95dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]14.ntreprindere mic reprezintopersoanimpozabilcareaplicregimulspecialde
scutireprevzutlaart.152sau,dupcaz,unregimdescutireechivalent,nconformitatecu
prevederilelegalealestatuluimembruncarepersoanaestestabilit,potrivitart.281-292din
Directiva112;(punctmodificatprinart.Ipct.95dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
15.livrare intracomunitararenelesulprevzutlaart.128alin.(9);
16.livrare ctre sinearenelesulprevzutlaart.128alin.(4);
17.perioada fiscalesteperioadaprevzutlaart.1561;
18.persoan impozabilarenelesulart.127alin.(1)ireprezintpersoanafizic,grupulde
persoane,instituiapublic,persoanajuridic,precumioriceentitatecapabilsdesfoareo
activitateeconomic;
19.persoan juridicneimpozabilreprezintpersoana,altadectpersoanafizic,carenueste
persoanimpozabil,nsensulart.127alin.(1);
20.persoan neimpozabilreprezintpersoanacarenundeplinetecondiiileart.127alin.(1)
pentruaficonsideratpersoanimpozabil;
21.persoanreprezintopersoanimpozabilsauopersoanjuridicneimpozabilsauopersoan
neimpozabil;
22.plafon pentru achiziii intracomunitarereprezintplafonulstabilitconformart.126alin.(4)
lit.b);
23.plafon pentru vnzri la distanreprezintplafonulstabilitconformart.132alin.(2)lit.a);
24.prestarea ctre sinearenelesulprevzutlaart.129alin.(4);
25.regim vamal suspensivreprezint,dinpunctuldevederealtaxeipevaloareaadugat,
regimurileidestinaiilevamaleprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7;
26.servicii furnizate pe cale electronic sunt:furnizareaiconcepereadesite-uriinformatice,
mentenanaladistanaprogrameloriechipamentelor,furnizareadeprogrameinformaticesoftware-iactualizareaacestora,furnizareadeimagini,detexteideinformaiiipunereala
dispoziiedebazededate,furnizareademuzic,defilmeidejocuri,inclusivjocuridenoroc,
transmitereaidifuzareadeemisiuniievenimentepolitice,culturale,artistice,sportive,tiinifice,
dedivertismentifurnizareadeserviciidenvmntladistan.Atuncicndfurnizoruldeservicii
iclientulsucomunicprincurierelectronic,aceastanunseamnnsinecserviciulfurnizateste
unserviciuelectronic;
261.serviciidetelecomunicaiisuntserviciileavndcaobiecttransmiterea,emitereairecepiade
semnale,nscrisuri,imaginiisunetesauinformaiideoricenatur,princablu,radio,mijloace
opticesaualtemijloaceelectromagnetice,inclusivcedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentru
astfeldetransmisii,emiterisaurecepii.Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,i
furnizareaaccesuluilareeauamondialdeinformaii.(punctintrodusprinart.Ipct.4dinO.U.G.
nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
27.taxnseamntaxapevaloareaadugat,aplicabilconformprezentuluititlu;
28.tax colectatreprezinttaxaaferentlivrrilordebunurii/sauprestrilordeserviciitaxabile,
efectuatedepersoanaimpozabil,precumitaxaaferentoperaiunilorpentrucarebeneficiaruleste
obligatlaplatataxei,conformart.150-1511;
29.tax deductibilreprezintsumatotalataxeidatoratesauachitatedectreopersoan
Pagina 184

impozabilpentruachiziiileefectuate;
30.tax de dedusreprezinttaxaaferentachiziiilor,carepoatefidedusconformart.145alin.
(2)-(4);
31.tax dedusreprezinttaxadeductibil,careafostefectivdedus;
[{*}]32.vnzarea la distanreprezintolivraredebunuricaresuntexpediatesautransportate
dintr-unstatmembrunaltstatmembrudectrefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuia
ctreuncumprtorpersoanimpozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazde
derogareaprevzutlaart.126alin.(4),sauctreoricealtpersoanneimpozabil,ncondiiile
prevzutelaart.132alin.(2)-(7).(punctmodificatprinart.Ipct.95dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}](2)nnelesulprezentuluititlu:
a)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaesteconsideratafi
stabilitnRomnia;
Not UTG:
Reproducemmaijosprevederileart.IIdinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,
nvigoaredela1septembrie2012:
"Art. II. -(1)nanul2013,persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicen
Romniaconformart.1251alin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,acreicifrdeafacerinperioada1octombrie
2011-30septembrie2012inclusiv,determinatnfunciedeelementeleprevzutelaart.
1342alin.(3)lit.a)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nu
depeteplafonulde2.250.000leiaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.134 2
alin.(3)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,ncepndcu
datade1ianuarie2013.
(2)nscopulaplicriiprevederiloralin.(1),persoanaimpozabilcareaplicsistemul
TVAlancasarencepndcudatade1ianuarie2013areobligaiasdepunlaorganele
fiscalecompetente,pnladatade25octombrie2012inclusiv,onotificaredincares
rezulteccifradeafacerirealizatnperioada1octombrie2011-30septembrie2012
inclusivnudepeteplafonulde2.250.000lei.Dispoziiileart.1342alin.(3)lit.b),alin.
(4)-(8),alin.(10)i(11),precumialeart.1563alin.(12)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,seaplicnmodcorespunztoridectreaceste
persoaneimpozabile.nsituaiancarepersoanaimpozabilnudepunenotificarea
prevzutlaprimatez,aceastavafinregistratdinoficiudeorganelefiscale
competentenRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
ulterioare,pnladatade1ianuarie2013,urmndaaplicasistemulTVAlancasare
(3)nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
ulterioare,apersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasarencepndcu
datade1ianuarie2013sefacedectreorganelefiscalecompetentepnladatade1
ianuarie2013pebazanotificrilorprevzutelaalin.(2)."
b)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiseconsiderceste
stabilitnRomniadacareunsediufixnRomnia,respectivdacdispunenRomniade
suficienteresursetehniceiumanepentruaefectuaregulatlivrridebunurii/sauprestride
Pagina 185

serviciiimpozabile;
c)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiicareareunsediu
fixnRomniaconformlit.b)esteconsideratpersoanimpozabilcarenuestestabilitn
Romniapentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciirealizatelacaresediulfixdepe
teritoriulRomnieinuparticip.
[{*}](3)Mijloaceledetransportnoilacaresefacereferirelaart.126alin.(3)lit.b)ilaart.143alin.(2)
lit.b)suntceleprevzutelalit.a)icarendeplinesccondiiiledelalit.b),respectiv:
a)mijloaceledetransportreprezintonavcaredepete7,5mlungime,oaeronavacrei
greutateladecolaredepete1.550kgsauunvehiculterestrucumotoracruicapacitatedepete
48cm 3sauacruiputeredepete7,2kW,destinatetransportuluidepasagerisaubunuri,cu
excepia:
1.navelordestinatenavigaieimaritime,utilizatepentrutransportulinternaionaldepersoane
i/saudebunuri,pentrupescuitorialtactivitateeconomicsaupentrusalvareoriasistenpe
mare;i
2.aeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransport
internaionaldepersoanei/saudebunuricuplat;
b)condiiilecaretrebuiendeplinitesunt:
1.ncazulunuivehiculterestru,acestasnufifostlivratcumaimultde6lunideladata
intrriinfunciunesausnufiefectuatdeplasricaredepesc6.000km;
2.ncazuluneinave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriin
funciunesausnufiefectuatdeplasriacrordurattotaldepete100deore;
3.ncazuluneiaeronave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriin
funciunesausnufiefectuatzboruriacrordurattotaldepete40deore.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Aplicare teritorial
Art. 1252.-(1)nsensulprezentuluititlu:
a)Comunitate i teritoriu comunitarnseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsuntdefinite
nprezentularticol;
b)stat membru i teritoriul statului membrunseamnteritoriulfiecruistatmembrual
ComunitiipentrucareseaplicTratatuldenfiinareaComunitiiEuropene,nconformitatecu
art.299dinacesta,cuexcepiateritoriilorprevzutelaalin.(2)i(3);
c)teritorii teresuntteritoriileprevzutelaalin.(2)i(3);
d)ar ternseamnoricestatsauteritoriupentrucarenuseaplicprevederileTratatuluide
nfiinareaComunitiiEuropene.
(2)UrmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalComunitiiseexcluddinteritoriul
comunitardinpunctdevederealtaxei:
Pagina 186

a)RepublicaFederalGermania:
1.InsulaHeligoland;
2.teritoriulBusingen;
b)RegatulSpaniei:
1.Ceuta;
2.Melilla;
c)RepublicaItalian:
1.Livigno;
2.Campioned'Italia;
3.apeleitalienealeLaculuiLugano.
(3)UrmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalalComunitiiseexcluddinteritoriul
comunitardinpunctdevederealtaxei:
a)InsuleleCanare;
[{*}]b)teritoriilefrancezemenionatelaart.349iart.355alin.(1)dinTratatulprivind
funcionareaUniuniiEuropene;.(litermodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.8/2014,n
c)MunteleAthos;
d)InsuleleAland;
e)InsuleleChannel.
(4)Seconsidercafiindinclusenteritoriileurmtoarelorstatemembreteritoriilemenionatemaijos:
a)RepublicaFrancez:PrincipatulMonaco;
b)RegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord:InsulaMan;
c)RepublicaCipru:zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitalMarii
BritaniiiIrlandeideNord.
[{*}]
CAPITOLUL II
Operaiuni impozabile
ianuarie2007)
[{*}]
Operaiuni impozabile
Art. 126.-(1)Dinpunctdevederealtaxeisuntoperaiuni impozabilenRomniacelecarendeplinesc
cumulativurmtoarelecondiii:
a)operaiunilecare,nsensulart.128-130,constituiesausuntasimilatecuolivraredebunurisauo
prestaredeservicii,nsferataxei,efectuatecuplat;
Pagina 187

b)loculdelivrareabunurilorsaudeprestareaserviciiloresteconsideratafinRomnia,n
conformitatecuprevederileart.132i133;
c)livrareabunurilorsauprestareaserviciiloresterealizatdeopersoanimpozabil,astfelcumeste
definitlaart.127alin.(1),acionndcaatare;
d)livrareabunurilorsauprestareaserviciilorsrezultedinunadintreactivitileeconomice
prevzutelaart.127alin.(2);
(2)Este,deasemenea,operaiuneimpozabiliimportuldebunuriefectuatnRomniadeorice
persoan,dacloculimportuluiestenRomnia,potrivitart.1322.
(3)Sunt,deasemenea,operaiuniimpozabileiurmtoareleoperaiuniefectuatecuplat,pentrucare
loculesteconsideratafinRomnia,potrivitart.1321:
a)oachiziieintracomunitardebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisauproduse
accizabile,efectuatdeopersoanimpozabilceacioneazcaataresaudeopersoanjuridic
neimpozabil,carenubeneficiazdederogareaprevzutlaalin.(4),careurmeazuneilivrri
intracomunitareefectuatenafaraRomnieidectreopersoanimpozabilceacioneazcaatarei
carenuesteconsideratntreprinderemicnstatulsumembru,icreianuiseaplicprevederile
art.132alin.(1)lit.b)cuprivirelalivrriledebunuricarefacobiectuluneiinstalrisauunui
montajsaualeart.132alin.2)cuprivirelavnzrileladistan;
b)oachiziieintracomunitardemijloacedetransportnoi,efectuatdeoricepersoan;
c)oachiziieintracomunitardeproduseaccizabile,efectuatdeopersoanimpozabil,care
acioneazcaatare,saudeopersoanjuridicneimpozabil.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(3)lit.a),nusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomnia
achiziiileintracomunitaredebunuricarendeplinescurmtoarelecondiii:
a)suntefectuatedeopersoanimpozabilcareefectueaznumailivrridebunurisauprestride
serviciipentrucaretaxanuestedeductibilsaudeopersoanjuridicneimpozabil;
b)valoareatotalaacestorachiziiiintracomunitarenudepetepeparcursulanuluicalendaristic
curentsaunuadepitpeparcursulanuluicalendaristicanteriorplafonulde10.000euro,alcrui
echivalentnleiestestabilitprinnorme.
(5)Plafonulpentruachiziiiintracomunitareprevzutlaalin.(4)lit.b)esteconstituitdinvaloareatotal,
exclusivtaxapevaloareaadugat,datoratsauachitatnstatulmembrudincareseexpediazsause
transportbunurile,aachiziiilorintracomunitaredebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisau
bunurisupuseaccizelor.
(6)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabile,eligibilepentruderogareaprevzutla
alin.(4),audreptulsoptezepentruregimulgeneralprevzutlaalin.(3)lit.a).Opiuneaseaplicpentru
celpuindoianicalendaristici.
(7)Regulileaplicabilencazuldepiriiplafonuluipentruachiziiiintracomunitare,prevzutlaalin.(4)
lit.b),saualexercitriiopiuniisuntstabiliteprinnorme.
(8)NusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomnia:
a)achiziiileintracomunitaredebunuriacrorlivrarenRomniaarfiscutitconformart.143alin.
(1)lit.h)-m);
[{*}]b)achiziiaintracomunitardebunuri,efectuatncadruluneioperaiunitriunghiulare,pentru
careloculestenRomnianconformitatecuprevederileart.1321alin.(1),atuncicndsunt
ndepliniteurmtoarelecondiii:
1.achiziiadebunuriesteefectuatdectreopersoanimpozabil,denumitcumprtor
revnztor,carenuestestabilitnRomnia,darestenregistratnscopurideTVAnaltstat
membru;
Pagina 188

2.achiziiadebunuriesteefectuatnscopuluneilivrriulterioareabunurilorrespective,n
Romnia,dectrecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1;
3.bunurileastfelachiziionatedectrecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1sunt
expediatesautransportatedirectnRomnia,dintr-unaltstatmembrudectcelncare
cumprtorulrevnztorestenregistratnscopurideTVA,ctrepersoanacreiaurmeazsi
efectuezelivrareaulterioar,denumitbeneficiarul livrrii ulterioare;
4.beneficiarullivrriiulterioareesteoaltpersoanimpozabilsauopersoanjuridic
neimpozabil,nregistratnscopurideTVAnRomnia;
5.beneficiarullivrriiulterioareafostdesemnatnconformitatecuart.150alin.(4)ca
persoanobligatlaplatataxeipentrulivrareaefectuatdecumprtorulrevnztorprevzut
lapct.1.
(litermodificatprinart.Ipct.97dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
[{*}]c)achiziiileintracomunitaredebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecolecieide
antichiti,nsensulprevederilorart.1522,atuncicndvnztorulesteopersoanimpozabil
revnztoare,careacioneaznaceastcalitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembrudeunde
suntfurnizate,conformregimuluispecialpentruintermediariipersoaneimpozabile,nsensulart.
313i326dinDirectiva112,sauvnztorulesteorganizatordevnzriprinlicitaiepublic,care
acioneaznaceastcalitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembrufurnizor,conform
regimuluispecial,nsensulart.333dinDirectiva112;(litermodificatprinart.Ipct.35din
d)achiziiaintracomunitardebunuricareurmeazuneilivrridebunuriaflatenregimvamal
suspensivsausuboprocedurdetranzitintern,dacpeteritoriulRomnieisencheieaceste
regimurisauaceastprocedurpentrurespectivelebunuri.
(9)Operaiunileimpozabilepotfi:
a)operaiunitaxabile,pentrucareseapliccoteleprevzutelaart.140;
b)operaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxa,darestepermis
deducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiunisunt
prevzutelaart.143-1441;
c)operaiuniscutitedetaxfrdreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxainueste
permisdeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiuni
suntprevzutelaart.141;
d)importuriiachiziiiintracomunitare,scutitedetax,conformart.142;
e)operaiuniprevzutelalit.a)-c),caresuntscutitefrdreptdededucere,fiindefectuatede
ntreprinderilemicicareaplicregimulspecialdescutireprevzutlaart.152,pentrucarenuse
datoreaztaxainuestepermisdeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.
la1ianuarie2007)
CAPITOLUL III
Persoane impozabile
Persoane impozabile i activitatea economic
[{*}]Art. 127.-(1)Esteconsideratpersoan impozabiloricepersoancaredesfoar,deomanier
independentiindiferentdeloc,activitieconomicedenaturacelorprevzutelaalin.(2),oricarearfi
scopulsaurezultatulacesteiactiviti.
(2)nsensulprezentuluititlu,activitile economicecuprindactivitileproductorilorcomercianilor
Pagina 189

sauprestatorilordeservicii,inclusivactivitileextractive,agricoleiactivitileprofesiilorliberesau
asimilateacestora.Deasemenea,constituieactivitateeconomicexploatareabunurilorcorporalesau
necorporalenscopulobineriidevenituricucaracterdecontinuitate.
(21)Situaiilencarepersoanelefizicecareefectueazlivrridebunuriimobiledevinpersoane
impozabilesuntexplicitateprinnorme.(alineatintrodusprinart.Ipct.98dinO.U.G.nr.109/2009
(3)Nuacioneazdeomanierindependentangajaiisauoricarealtepersoanelegatedeangajatorprintruncontractindividualdemuncsauprinoricealteinstrumentejuridicecarecreeazunraport
angajator/angajatnceeaceprivetecondiiiledemunc,remunerareasaualteobligaiialeangajatorului.
(4)Instituiilepublicenusuntpersoaneimpozabilepentruactivitilecaresuntdesfuratencalitatede
autoritipublice,chiardacpentrudesfurareaacestoractivitisepercepcotizaii,onorarii,redevene,
taxesaualtepli,cuexcepiaaceloractiviticarearproducedistorsiuniconcurenialedacinstituiile
publicearfitratatecapersoaneneimpozabile,precumiacelorprevzutelaalin.(5)i(6).
(5)Instituiilepublicesuntpersoaneimpozabilepentruactivitiledesfuratencalitatedeautoriti
publice,darcaresuntscutitedetax,conformart.141.
(6)Instituiilepublicesunt,deasemenea,persoaneimpozabilepentruurmtoareleactiviti:
a)telecomunicaii;
b)furnizareadeap,gaze,energieelectric,energietermic,agentfrigorificialteledeaceeai
natur;
c)transportdebunuriidepersoane;
d)serviciiprestatenporturiiaeroporturi;
e)livrareadebunurinoi,produsepentruvnzare;
f)activitateatrguriloriexpoziiilorcomerciale;
g)depozitarea;
h)activitileorganismelordepublicitatecomercial;
i)activitileageniilordecltorie;
j)activitilemagazinelorpentrupersonal,cantine,restauranteialtelocaluriasemntoare;
k)operaiunileposturilorpublicederadioiteleviziune.
[{*}](7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),oricepersoancareefectueazocazionalolivrare
intracomunitardemijloacedetransportnoivaficonsideratpersoanimpozabilpentruoriceastfelde
livrare.(alineatmodificatprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
[{*}](8)ncondiiileinlimiteleprevzutennorme,esteconsideratdreptgrupfiscalunicungrupde
persoaneimpozabilestabilitenRomniacare,independentefiinddinpunctdevederejuridic,suntn
relaiistrnseunacualtadinpunctdevedereorganizatoric,financiarieconomic.(alineatmodificatprin
art.Ipct.99dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(9)Oriceasociatsauparteneraluneiasocierisauorganizaiifrpersonalitatejuridicesteconsiderat
persoanimpozabilseparatpentruaceleactivitieconomicecarenusuntdesfuratennumele
asocieriisauorganizaieirespective.
[{*}](10)Asocierilenparticipaiunenudaunatereuneipersoaneimpozabileseparate.Asocieriledetip
jointventure,consortiumsaualteformedeasocierenscopuricomerciale,carenuaupersonalitate
juridicisuntconstituitentemeiullegii,sunttratatedreptasocierinparticipaiune.(alineatmodificat
prinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie
2008)
la1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL IV
Pagina 190

Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei

ianuarie2007)
Art.128-Livrareadebunuri
Art.129-Prestareadeservicii
Art.130-Schimburidebunurisauservicii
Art.1301-Achiziiileintracomunitaredebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.91dinLegeanr.
Art.131-Importuldebunuri
Livrarea de bunuri
Art. 128.
[{*}](1)Esteconsideratlivrare de bunuritransferuldreptuluideadispunedebunuricaiun
proprietar.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
[{*}](2)Seconsidercopersoanimpozabil,careacioneaznnumepropriu,darncontulaltei
persoane,ncalitatedeintermediar,ntr-olivraredebunuri,aachiziionatilivratbunurilerespectiveea
nsi,ncondiiilestabiliteprinnorme.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006
[{*}](3)Urmtoareleoperaiunisuntconsiderate,deasemenea,livrridebunuri,nsensulalin.(1):
a)predareaefectivabunurilorctreoaltpersoan,caurmareaunuicontractcareprevedecplata
seefectueaznratesauaoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaesteatribuitcel
maitrziunmomentulpliiultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing;
b)transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor,nurmaexecutriisilite;
c)trecereandomeniulpublicaunorbunuridinpatrimoniulpersoanelorimpozabile,ncondiiile
prevzutedelegislaiareferitoarelaproprietateapubliciregimuljuridicalacesteia,nschimbul
uneidespgubiri.
la1ianuarie2007)
[{*}](4)Suntasimilatelivrrilordebunuriefectuatecuplaturmtoareleoperaiuni:
a)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectre
aceastapentruafiutilizatenscopuricarenuaulegturcuactivitateaeconomicdesfurat,dac
taxaaferentbunurilorrespectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial;
b)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectre
aceastapentruafipuseladispoziiealtorpersoanenmodgratuit,dactaxaaferentbunurilor
respectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial;
c)preluareadectreopersoanimpozabildebunurimobilecorporaleachiziionatesauprodusede
ctreaceasta,alteledectbunuriledecapitalprevzutelaart.149alin.(1)lit.a),pentruafiutilizate
nscopulunoroperaiunicarenudaudreptintegraldededucere,dactaxaaferentbunurilor
respectiveafostdedustotalsauparialladataachiziiei;
[{*}]d)bunurileconstatatelipsdingestiune,cuexcepiacelorlacaresefacereferirelaalin.(8)
lit.a)-c).(literabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.6dinO.G.nr.15/2012-publicatla
29august2012)
Pagina 191

la1ianuarie2007)
[{*}](5)Oricedistribuiredebunuridinactiveleuneipersoaneimpozabilectreasociaiisauacionarii
si,inclusivodistribuiredebunurilegatdelichidareasaudedizolvareafrlichidareapersoanei
impozabile,cuexcepiatransferuluiprevzutlaalin.(7),constituielivraredebunuriefectuatcuplat,
dactaxaaferentbunurilorrespectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial.(alineat
ianuarie2007)
[{*}](6)ncazuladousaumaimultetransferurisuccesivealedreptuluideproprietateasupraunuibun,
fiecaretransferesteconsideratolivrareseparatabunului,chiardacbunulestetransportatdirect
beneficiaruluifinal.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}](7)Transferultuturoractivelorsaualuneipriaacestora,efectuatcuocaziatransferuluideactive
sau,dupcaz,idepasive,indiferentdacesterealizatcaurmareavnzriisaucaurmareaunor
operaiuniprecumdivizarea,fuziuneaoricaaportnnaturlacapitaluluneisocieti,nuconstituielivrare
debunuridacprimitorulactiveloresteopersoanimpozabil.Primitorulactiveloresteconsideratafi
succesorulcedentuluinceeacepriveteajustareadreptuluidededucereprevzutdelege.(alineat
modificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1
ianuarie2008)
[{*}](8)Nuconstituielivraredebunuri,nsensulalin.(1):
[{*}]a)bunuriledistrusecaurmareaunorcalamitinaturalesauaunorcauzedeformajor,
precumibunurilepierduteorifurate,doveditelegal,astfelcumsuntprevzuteprinnorme;(liter
abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
[{*}]b)bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,precumi
activelecorporalefixecasate,ncondiiilestabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
[{*}]c)perisabilitile,nlimiteleprevzuteprinlege;(literabrogatdela1ianuarie2013prin
art.Ipct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
d)bunurileacordategratuitdinrezervadestatcaajutoareumanitareexternesauinterne;
[{*}]e)acordareanmodgratuitdebunurinscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilor
sau,maigeneral,nscopurilegatededesfurareaactivitiieconomice,ncondiiilestabiliteprin
norme;(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
[{*}]f)acordareadebunuridemicvaloare,nmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,de
mecenat,deprotocol/reprezentare,ncondiiilestabiliteprinnorme.(litermodificatprinart.I
la1ianuarie2007)
[{*}](9)Livrareaintracomunitarreprezintolivraredebunuri,nnelesulalin.(1),caresuntexpediate
sautransportatedintr-unstatmembrunaltstatmembrudectrefurnizorsaudepersoanactrecarese
efectueazlivrareaoridealtpersoanncontulacestora.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegea
nr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(10)Esteasimilatculivrareaintracomunitarcuplattransferuldectreopersoanimpozabildebunuri
aparinndactivitiisaleeconomicedinRomniantr-unaltstatmembru,cuexcepianon-transferurilor
prevzutelaalin.(12).(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(11)Transferulprevzutlaalin.(10)reprezintexpediereasautransportuloricrorbunurimobile
corporaledinRomniactrealtstatmembru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,
pentruafiutilizatenscopuldesfurriiactivitiisaleeconomice.(alineatintrodusprinart.Ipct.88
Pagina 192

(12)nsensulprezentuluititlu,nontransferulreprezintexpediereasautransportulunuibundin
Romnianaltstatmembru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,pentruafiutilizat
nscopuluneiadinurmtoareleoperaiuni:
[{*}]a)livrareabunuluirespectivrealizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrude
destinaieabunuluiexpediatsautransportatncondiiileprevzutelaart.132alin.(5)i(6)privind
vnzarealadistan;(litermodificatprinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
b)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrude
destinaieabunuluiexpediatsautransportat,ncondiiileprevzutelaart.132alin.(1)lit.b)
privindlivrrilecuinstalaresauasamblare,efectuatedectrefurnizorsaunnumeleacestuia;
c)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabillabordulnavelor,aeronavelorsau
trenurilor,peparcursultransportuluidepersoaneefectuatnteritoriulComunitii,ncondiiile
prevzutelaart.132alin.(1)lit.d);
d)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabil,ncondiiileprevzutelaart.143
alin.(2)cuprivirelalivrrileintracomunitarescutite,laart.143alin.(1)lit.a)ib)cuprivirela
scutirilepentrulivrrilelaexportilaart.143alin.(1)lit.h),i),j),k)im)cuprivirelascutirile
pentrulivrriledestinatenavelor,aeronavelor,misiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,precum
iorganizaiilorinternaionaleiforelorNATO;
[{*}]e)livrareadegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprin
oricereeaconectatlaunastfeldesistem,livrareadeelectricitate,livrareadeenergietermicsau
agentfrigorificprinintermediulreelelordenclziresaudercire,nconformitatecucondiiile
prevzutelaart.132alin.(1)lit.e)if)privindlocullivrriiacestorbunuri;(litermodificatprin
art.Ipct.52dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie
2011)
[{*}]f)prestareadeserviciinbeneficiulpersoaneiimpozabile,careimplicevaluareabunurilor
mobilecorporalesaulucrriasuprabunurilormobilecorporaleefectuatenstatulmembruncarese
terminexpediereaoritransportulbunului,cucondiiacabunurile,dupprelucrare,sfie
reexpediatepersoaneiimpozabiledinRomniadelacarefuseserexpediatesautransportateiniial;
(litermodificatprinart.Ipct.8dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
g)utilizareatemporarabunuluirespectivpeteritoriulstatuluimembrudedestinaieabunului
expediatsautransportat,nscopulprestriideserviciinstatulmembrudedestinaie,dectre
persoanaimpozabilstabilitnRomnia;
h)utilizareatemporarabunuluirespectiv,pentruoperioadcarenudepete24deluni,pe
teritoriulunuialtstatmembru,ncondiiilencareimportulaceluiaibundintr-unstatter,n
vedereautilizriitemporare,arbeneficiaderegimulvamaldeadmiteretemporarcuscutire
integraldedrepturideimport.
(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
(13)ncazulncarenumaiestendeplinitunadincondiiileprevzutelaalin.(12),expediereasau
transportulbunuluirespectivesteconsideratcauntransferdinRomnianaltstatmembru.nacestcaz,
transferulseconsiderefectuatnmomentulncarecondiianumaiestendeplinit.(alineatintrodus
prinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(14)Prinordinalministruluifinanelorpublice,sepotintroducemsuridesimplificarecuprivirela
aplicareaalin.(10)-(13).(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Prestarea de servicii
Pagina 193

[{*}]Art. 129.-(1)Seconsiderprestare de serviciioriceoperaiunecarenuconstituielivrarede

bunuri,aacumestedefinitlaart.128.
[{*}](2)Atuncicndopersoanimpozabilcareacioneaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,
iapartelaoprestaredeservicii,seconsidercaprimitiaprestateansiserviciilerespective.(alineat
1ianuarie2010)
(3)Prestriledeserviciicuprindoperaiunicumsunt:
a)nchiriereadebunurisautransmitereafolosineibunurilorncadrulunuicontractdeleasing;
[{*}]b)cesiuneabunurilornecorporale,indiferentdacacesteafacsaunuobiectulunuidreptde
proprietate,cumsunt:transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilor
comercialeiaaltordrepturisimilare;(litermodificatprinart.Ipct.102dinO.U.G.nr.109/2009
c)angajamentuldeanudesfuraoactivitateeconomic,deanuconcuracualtpersoansaudea
toleraoaciuneoriosituaie;
d)prestriledeserviciiefectuatepebazaunuiordinemisde/saunnumeleuneiautoritipublice
saupotrivitlegii;
e)serviciideintermediereefectuatedepersoanecareacioneaznnumeleincontulaltei
persoane,atuncicndintervinntr-olivraredebunurisauoprestaredeservicii.
[{*}](4)Suntasimilateprestriideserviciiefectuatecuplaturmtoarele:
[{*}]a)utilizareabunurilor,alteledectbunuriledecapital,carefacpartedinactivelefolositen
cadrulactivitiieconomiceapersoaneiimpozabilenfolosulpropriusaudectrepersonalul
acesteiaoripentruafipuseladispoziienvedereautilizriinmodgratuitaltorpersoane,pentru
altescopuridectdesfurareaactivitiisaleeconomice,dactaxapentrubunurilerespectiveafost
dedustotalsauparial,cuexcepiabunuriloracrorachiziiefaceobiectullimitriila50%a
dreptuluidededucerepotrivitprevederilorart.1451;(litermodificatprinart.Ipct.53dinO.U.G.
b)serviciileprestatenmodgratuitdectreopersoanimpozabilpentruuzulpropriusaual
personaluluiacesteiaoripentruuzulaltorpersoane,pentrualtescopuridectdesfurareaactivitii
saleeconomice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
[{*}](5)Nuconstituieprestaredeserviciiefectuatcuplatnsensulalin.(4),fraselimitalaacestea,
operaiuniprecum:
a)utilizareabunurilorcarefacpartedinactivelefolositencadrulactivitiieconomiceapersoanei
impozabilesauprestareadeserviciinmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,mecenatsau
protocol,ncondiiilestabiliteprinnorme;
b)serviciilecarefacpartedinactivitateaeconomicapersoaneiimpozabile,prestatenmodgratuit
nscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilor;
c)serviciileprestatenmodgratuitncadrulperioadeidegaraniedectrepersoanacareaefectuat
iniiallivrareadebunurisauprestareadeservicii.
[{*}](6)ncazulncaremaimultepersoaneimpozabile,careacioneaznnumepropriu,intervinprin
tranzaciisuccesivencadruluneiprestrideservicii,seconsidercfiecarepersoanaprimitia
prestatnnumepropriuserviciulrespectiv.Fiecaretranzacieseconsideroprestareseparatise
impoziteazdistinct,chiardacserviciulrespectivesteprestatdirectctrebeneficiarulfinal.(alineat
Pagina 194

abrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.103dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009))
(7)Prevederileart.128alin.(5)i(7)seaplicnmodcorespunztoriprestrilordeservicii.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Schimburi de bunuri sau servicii
Art. 130.-ncazuluneioperaiunicareimplicolivraredebunurii/sauoprestaredeserviciin
schimbuluneilivrridebunurii/sauprestrideservicii,fiecarepersoanimpozabilseconsiderca
efectuatolivraredebunurii/sauoprestaredeserviciicuplat.(articolmodificatprinart.Ipct.90din
Achiziiile intracomunitare de bunuri
Art. 1301.-(1)Seconsiderachiziie intracomunitar de bunuriobinereadreptuluideadispune,cai
unproprietar,debunurimobilecorporaleexpediatesautransportateladestinaiaindicatdecumprtor,
dectrefurnizor,dectrecumprtorsaudectrealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaual
cumprtorului,ctreunstatmembru,altuldectceldeplecareatransportuluisaudeexpedierea
bunurilor.
(2)Suntasimilateuneiachiziiiintracomunitarecuplaturmtoarele:
a)utilizareanRomnia,dectreopersoanimpozabil,nscopuldesfurriiactivitiieconomice
proprii,aunorbunuritransportatesauexpediatedeaceastasaudealtpersoan,nnumeleacesteia,
dinstatulmembrupeteritoriulcruiaacestebunuriaufostproduse,extrase,achiziionate,dobndite
oriimportatedectreaceasta,nscopuldesfurriiactivitiieconomiceproprii,dactransportul
sauexpediereaacestorbunuri,ncazulncarearfifostefectuatdinRomnianaltstatmembru,ar
fifosttratatcatransferdebunurinaltstatmembru,nconformitatecuprevederileart.128alin.
(10)i(11);
b)preluareadectreforelearmateiromne,pentruuzulacestorasaupentrupersonalulcivildin
cadrulforelorarmate,debunuripecarele-audobnditnaltstatmembru,careestepartea
TratatuluiAtlanticuluideNord,semnatlaWashingtonla4aprilie1949,ilaacrorachiziienusauaplicatregulilegeneraledeimpozitaredinacelaltstatmembru,nsituaiancareimportul
bunurilorrespectivenuapututbeneficiadescutireaprevzutlaart.142alin.(1)lit.g).
(3)Seconsider,deasemenea,cesteefectuatcuplatachiziiaintracomunitardebunuriacror
livrare,dacarfifostrealizatnRomnia,arfifosttratatdreptolivraredebunuriefectuatcuplat.
(4)Esteasimilatuneiachiziiiintracomunitareiachiziionareadectreopersoanjuridic
neimpozabilaunorbunuriimportatedeaceapersoannComunitateitransportatesauexpediatentrunaltstatmembrudectcelncares-aefectuatimportul.Persoanajuridicneimpozabilvabeneficiade
rambursareataxeipltitenRomniapentruimportulbunurilor,dacdovedetecachiziiasa
intracomunitarafostsupustaxeinstatulmembrudedestinaieabunurilorexpediatesautransportate.
(5)Prinordinalministruluifinanelorpublicesepotreglementamsuridesimplificarecuprivirela
aplicareaalin.(2)lit.a).
la1ianuarie2007)
Importul de bunuri
[{*}]Art. 131.-Importuldebunurireprezint:
Pagina 195

a)intrareapeteritoriulComunitiidebunuricarenuseaflnlibercirculaiennelesulart.24
dinTratatuldenfiinareaComunitiiEuropene;
b)pelngoperaiunileprevzutelalit.a),intrareanComunitateabunurilorcareseaflnliber
circulaie,provenitedintr-unteritoriuter,carefacepartedinteritoriulvamalalComunitii.
[{*}]
CAPITOLUL V
Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei
ianuarie2007)
Art.132-Locullivrriidebunuri
Art.1321-Loculachiziieiintracomunitaredebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.95dinLegea
Art.1322-Loculimportuluidebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.95dinLegeanr.343/2006
[{*}]Art.133-Loculprestriideservicii(articolmodificatprinart.Ipct.106dinO.U.G.nr.
Art.1331-LoculoperaiunilorlegatedepoduldefrontierpestefluviulDunreantreCalafati
Vidin(articolintrodusprinart.Ipct.45dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
Locul livrrii de bunuri
[{*}]Art. 132.-(1)Seconsiderafilocullivrriidebunuri:
a)loculundesegsescbunurilenmomentulcndncepeexpediereasautransportul,ncazul
bunurilorcaresuntexpediatesautransportatedefurnizor,decumprtorsaudeunter.Daclocul
livrrii,stabilitconformprezenteiprevederi,sesitueaznafarateritoriuluicomunitar,locullivrrii
realizatedectreimportatoriloculoricreilivrriulterioareseconsidernstatulmembrude
importalbunurilor,iarbunurileseconsiderafitransportatesauexpediatedinstatulmembrude
import;
b)loculundeseefectueazinstalareasaumontajul,dectrefurnizorsaudectrealtpersoann
numelefurnizorului,ncazulbunurilorcarefacobiectuluneiinstalrisauunuimontaj;
c)loculundesegsescbunurileatuncicndsuntpuseladispoziiacumprtorului,ncazul
bunurilorcarenusuntexpediatesautransportate;
d)loculdeplecareatransportuluidepasageri,ncazulncarelivrriledebunurisuntefectuatela
bordulunuivapor,avionsautren,pentruparteadintransportuldepasageriefectuatninteriorul
Comunitii,dac:
1.partea transportului de pasageriefectuatninteriorulComunitiireprezintpartea
transportului,efectuatfrniciooprirenafaraComunitii,ntreloculdeplecareiloculde
sosirealetransportuluidepasageri;
2.locul de plecare a transportului de pasagerireprezintprimulpunctdembarcarea
pasagerilorninteriorulComunitii,eventualdupooprirenafaraComunitii;
3.locul de sosire a transportului de pasagerireprezintultimulpunctdedebarcareprevzut
Pagina 196

ninteriorulComunitiipentrupasageriicares-aumbarcatninteriorulComunitii,eventual
naintedeooprirenafaraComunitii;
[{*}]e)ncazullivrriidegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesituatpeteritoriul
Comunitiisauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricorial
livrriideenergietermicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire
ctreuncomerciantpersoanimpozabil,locullivrriiseconsiderafiloculncareacelcomerciant
persoanimpozabiliaresediulactivitiieconomicesauunsediufixpentrucareselivreaz
bunurileori,nabsenaunuiastfeldesediu,loculncareacestaaredomiciliulstabilsaureedinasa
obinuit.Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabilacreiactivitate
principal,nceeaceprivetecumprriledegaz,deenergieelectricideenergietermicsau
agentfrigorific,oreprezintrevnzareadeastfeldeproduseialcreiconsumpropriudeastfelde
produseesteneglijabil;(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
[{*}]f)ncazullivrriidegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisau
prinoricereeaconectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricoriallivrriide
energietermicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire,nsituaian
careuneiastfeldelivrrinuiseapliclit.e),locullivrriireprezintloculncarecumprtorul
utilizeaziconsumefectivbunurile.Atuncicndcumprtorulnuconsumefectivgazul,energia
electric,energiatermicsauagentulfrigorificorileconsumdoarparial,seconsidercbunurile
ncauzneconsumateaufostutilizateiconsumatenloculncarecumprtoruliaresediul
activitiieconomiceoriunsediufixpentrucareselivreazbunurile.nabsenaunuiastfeldesediu,
seconsidercacestaautilizatiaconsumatbunurilenloculncareiaredomiciliulsau
reedinaobinuit.(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
(2)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.a),ncazuluneivnzriladistancareseefectueaz
dintr-unstatmembruspreRomnia,locullivrriiseconsidernRomniadaclivrareaesteefectuat
ctreuncumprtorpersoanimpozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazde
derogareadelaart.126alin.(4),sauctreoricealtpersoanneimpozabilidacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistanalcrortransportsauexpedierenRomniaserealizeaz
dectreunfurnizor,nanulcalendaristicncarearelocoanumitvnzareladistan,inclusiv
valoarearespectiveivnzriladistan,saunanulcalendaristicprecedent,depeteplafonul
pentruvnzriladistande35.000euro,alcruiechivalentnleisestabileteprinnorme;sau
b)furnizorulaoptatnstatulmembrudincaresetransportbunurilepentruconsiderareavnzrilor
saleladistan,carepresupuntransportulbunurilordinacelstatmembrunRomnia,caavndloc
nRomnia.
(3)LocullivrriiestentotdeaunanRomnia,ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabile,
efectuatedintr-unstatmembructrepersoaneneimpozabiledinRomnia,alteledectpersoanelejuridice
neimpozabile,frsseapliceplafonulprevzutlaalin.(2)lit.a).
(4)Derogareaprevzutlaalin.(2)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinaltstatmembrun
Romnia:
a)demijloacedetransportnoi;
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizorsaunnumeleacestuia;
[{*}]c)debunuritaxatenstatulmembrudeplecare,conformregimuluispecialprevzutlaart.
313,326sau333dinDirectiva112,privindbunurilesecond-hand,opereledeart,obiectelede
colecieiantichitile,astfelcumsuntdefinitelaart.1522alin.(1);(litermodificatprinart.I
Pagina 197

pct.41dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
[{*}]d)degazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprin
intermediulreelelordenclzireoridercire;(litermodificatprinart.Ipct.55dinO.U.G.nr.
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoaneimpozabileipersoanejuridiceneimpozabile.
(5)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.a),locullivrriipentruvnzrileladistanefectuatedin
Romniactrealtstatmembruseconsidernacestaltstatmembru,ncazulncarelivrareaeste
efectuatctreopersoancarenuicomunicfurnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVA,
atribuitdestatulmembruncaresencheietransportulsauexpedierea,dacsuntndepliniteurmtoarele
condiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistan,efectuatedefurnizoricarepresupuntransportulsau
expediereabunurilordinRomniactreunanumitstatmembru,nanulcalendaristicncareareloc
oanumitvnzareladistan,inclusivvaloarearespectiveivnzriladistan,saunanul
calendaristicprecedent,depeteplafonulpentruvnzriladistan,stabilitconformlegislaiei
privindtaxapevaloareaadugatdinstatulmembrurespectiv,astfeldevnzriavndlocullivrrii
nstatulrespectiv;sau
b)furnizorulaoptatnRomniapentruconsiderareatuturorvnzrilorsaleladistan,care
presupuntransportulbunurilordinRomniantr-unanumitstatmembru,caavndlocnrespectivul
statmembru.Opiuneaseexercitncondiiilestabiliteprinnormeiseaplictuturorvnzrilorla
distan,efectuatectrerespectivulstatmembru,nanulcalendaristicncareseexercitopiuneai
nurmtoriidoianicalendaristici.
(6)ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabileefectuatedinRomniactrepersoane
neimpozabiledinaltstatmembru,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,locullivrriieste
ntotdeaunancellaltstatmembru.
(7)Derogareaprevzutlaalin.(5)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinRomniactreunalt
statmembru:
a)demijloacedetransportnoi;
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuia;
c)debunuritaxatenRomnia,conformregimuluispecialpentrubunurisecond-hand,operedeart,
obiectedecolecieiantichiti,prevzutlaart.1522;
[{*}]d)degazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprin
intermediulreelelordenclzireoridercire;(litermodificatprinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoanejuridiceneimpozabileipersoaneimpozabile.
(8)naplicareaalin.(2)-(7),atuncicndovnzareladistanpresupuneexpediereasautransportul
bunurilorvndutedintr-unteritoriuteriimportuldectrefurnizorntr-unstatmembru,altuldectstatul
membruncareseexpediazsausetransportnvederealivrriiacestoractreclient,sevaconsiderac
bunurileaufostexpediatesautransportatedinstatulmembruncareseefectueazimportul.
la1ianuarie2007)
Locul achiziiei intracomunitare de bunuri
Art. 1321.-(1)Locul achiziiei intracomunitare de bunuriseconsiderafiloculundesegsesc
bunurilenmomentulncaresencheieexpediereasautransportulbunurilor.
Pagina 198

(2)ncazulachiziieiintracomunitaredebunuri,prevzutlaart.126alin.(3)lit.a),daccumprtoruli
comunicfurnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVAvalabil,emisdeautoritileunuistat
membru,altuldectcelncarearelocachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),loculrespectivei
achiziiiintracomunitareseconsidernstatulmembrucareaemiscoduldenregistrarenscopuride
TVA.
(3)Dacoachiziieintracomunitarafostsupuslaplatataxeinaltstatmembru,conformalin.(1),in
Romnia,conformalin.(2),bazadeimpozitaresereducenmodcorespunztornRomnia.
(4)Prevederilealin.(2)nuseaplicdaccumprtorulfacedovadacachiziiaintracomunitarafost
supuslaplatataxeipevaloareaadugatnstatulmembruncarearelocachiziiaintracomunitar,
conformalin.(1).
[{*}](5)Prevederilealin.(2)nusevoraplicancazuloperaiunilortriunghiulare,atuncicnd
cumprtorulrevnztornregistratnscopurideTVAnRomnianconformitatecuart.153face
dovadacaefectuatoachiziieintracomunitarneimpozabilpeteritoriulaltuistatmembru,ncondiii
similarecelorprevzutelaart.126alin.(8)lit.b),nvedereaefecturiiuneilivrriulterioarenacelalt
statmembru.Obligaiilepersoanelorimplicatenoperaiunitriunghiularesuntprevzutennorme.
la1ianuarie2007)
Locul importului de bunuri
Art. 1322.-(1)Locul importului de bunuriseconsiderpeteritoriulstatuluimembruncareseafl
bunurilecndintrpeteritoriulcomunitar.
[{*}](2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),atuncicndbunurilelacaresefacereferirelaart.131
lit.a),carenuseaflnlibercirculaie,suntplasate,laintrareanComunitate,nunuldintreregimurile
sausituaiilelacaresefacereferirelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7,loculimportuluipentruaceste
bunuriseconsiderafipeteritoriulstatuluimembruncarebunurilenceteazsmaifieplasatenastfel
deregimurisausituaii.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
(3)Atuncicndbunurilelacaresefacereferirenart.131lit.b),careseaflnlibercirculaielaintrarea
nComunitate,suntnunadintresituaiilecarele-arpermite,dacarfifostimportatenComunitate,n
sensulart.131lit.a),sbeneficiezedeunuldintreregimurileprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7
sausuntsuboprocedurdetranzitintern,loculimportuluiesteconsideratafistatulmembrupeteritoriul
cruiasencheieacesteregimurisauaceastprocedur.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.
nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
la1ianuarie2007)
Locul prestrii de servicii
[{*}]Art. 133.-(1)nvedereaaplicriiregulilorreferitoarelaloculdeprestareaserviciilor:
a)opersoanimpozabilcaredesfoariactivitisauoperaiunicarenusuntconsiderate
impozabilenconformitatecuart.126alin.(1)-(4)esteconsideratpersoanimpozabilpentru
toateserviciilecarei-aufostprestate;
b)opersoanjuridicneimpozabilcareestenregistratnscopurideTVAesteconsiderat
persoanimpozabil.
(2)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanimpozabilcareacioneazcaatareesteloculunde
respectivapersoancareprimeteserviciileiarestabilitsediulactivitiisaleeconomice.Dacserviciile
suntfurnizatectreunsediufixalpersoaneiimpozabile,aflatnaltlocdectcelncarepersoanaiare
Pagina 199

sediulactivitiisaleeconomice,loculdeprestareaserviciiloresteloculundeseaflrespectivulsediufix
alpersoaneicareprimeteserviciile.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculdeprestarea
serviciiloresteloculundepersoanaimpozabilcareprimeteacesteserviciiiaredomiciliulstabilsau
reedinaobinuit.
(3)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanneimpozabilesteloculundeprestatoruliarestabilit
sediulactivitiisaleeconomice.Dacserviciilesuntprestatedelaunsediufixalprestatorului,aflatn
altlocdectloculncarepersoanaimpozabili-astabilitsediulactivitiieconomice,loculdeprestarea
serviciiloresteloculundeseaflrespectivulsediufix.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculde
prestareaserviciiloresteloculundeprestatoruliaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)i(3),pentruurmtoareleprestrideservicii,loculprestrii
esteconsideratafi:
a)loculundesuntsituatebunurileimobile,pentruprestriledeserviciiefectuatenlegturcu
bunurileimobile,inclusivserviciileprestatedeexperiiageniimobiliari,decazarensectorul
hoteliersaunsectoarecufunciesimilar,precumtaberedevacansaulocuriamenajatepentru
camping,deacordarededrepturideutilizareabunurilorimobile,pentruserviciidepregtirei
coordonarealucrrilordeconstrucii,precumserviciileprestatedearhiteciidesocietilecare
asigursupraveghereapeantier;
b)loculundeseefectueaztransportul,nfunciededistaneleparcurse,ncazulserviciilorde
transportdecltori;
[{*}]c)loculprestriiefective,ncazulserviciilorprincipaleiauxiliarelegatedeactiviti
culturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaualteactivitisimilare,
cumarfitrgurileiexpoziiile,inclusivserviciileprestatedeorganizatoriiacestoractiviti;
(literabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010))
d)loculprestriiefective,pentruserviciilederestauranticatering,cuexcepiacelorprestate
efectivlabordulnavelor,alaeronavelorsaualtrenurilorpeparcursuluneipriauneioperaiunide
transportdecltoriefectuatencadrulComunitii;
e)loculundemijloculdetransportestepusefectivladispoziiaclientului,ncazulnchirieriipe
termenscurtaunuimijlocdetransport.Printermen scurtsenelegeposesiasauutilizareacontinu
amijloculuidetransportpeoperioaddemaximum30dezilei,ncazulambarcaiunilor
maritime,peoperioaddemaximum90dezile;
f)loculdeplecareatransportuluidecltori,pentruserviciilederestauranticateringfurnizate
efectivlabordulnavelor,alaeronavelorsaualtrenurilorntimpuluneipriauneioperaiunide
transportdecltoriefectuatnComunitate.Parte a unei operaiuni de transport de cltori
efectuat n Comunitatenseamnaceaparteaoperaiuniiefectuate,frescalnafara
Comunitii,ntrepunctuldeplecareipunctuldesosireatransportuluidecltori.Punctul de
plecare a unui transport de cltorinseamnprimulpunctstabilitpentrumbarcareacltorilor
ninteriorulComunitii,dacestecazul,dupooprirenafaraComunitii.Punctul de sosire a
unui transport de cltorinseamnultimulpunctstabilitpentrudebarcareaninteriorul
Comunitiiacltorilorcares-aumbarcatnComunitate,dacestecazulnainteauneiopririn
afaraComunitii.ncazuluneicltoriidus-ntors,traseuldereturesteconsideratooperaiunede
transportseparat.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)loculncareesteefectuatoperaiuneaprincipalnconformitatecuprevederileprezentuluititlu,
ncazulserviciilorprestatedeunintermediarcareacioneaznnumeleincontulalteipersoanei
beneficiarulesteopersoanneimpozabil;
b)loculundeareloctransportul,proporionalcudistaneleparcurse,ncazulserviciilordetransport
debunuri,altuldecttransportulintracomunitardebunuri,ctrepersoaneneimpozabile;
Pagina 200

c)loculdeplecareaunuitransportintracomunitardebunuri,pentruserviciiledetransport
intracomunitardebunuriprestatectrepersoaneneimpozabile.Printransport intracomunitar de
bunurisenelegeoricetransportdebunurialecruilocdeplecareilocdesosiresuntsituatepe
teritoriileadoustatemembrediferite.Loc de plecarenseamnloculundencepeefectiv
transportuldebunuri,indiferentdedistaneleparcursepentruaajungelaloculundesegsesc
bunurile,iarloc de sosirenseamnloculundesencheieefectivtransportuldebunuri;
d)loculncaresepresteazefectivserviciilectrepersoaneneimpozabile,ncazulurmtoarelor:
1.serviciiconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,descrcarea,
manipulareaiserviciisimilareacestora;
2.serviciiconstndnlucrriasuprabunurilormobilecorporale;
3.evalurialebunurilormobilecorporale;
e)loculundebeneficiarulestestabilitsauiaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit,dac
respectivulbeneficiaresteopersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabil
saureedinaobinuitnafaraComunitii,ncazulurmtoarelorservicii:
1.nchiriereabunurilormobilecorporale,cuexcepiatuturormijloacelordetransport;
2.operaiuniledeleasingavndcaobiectutilizareabunurilormobilecorporale,cuexcepia
tuturormijloacelordetransport;
3.transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilorcomercialeia
altordrepturisimilare;
4.serviciiledepublicitate;
5.serviciileconsultanilor,inginerilor,juritiloriavocailor,contabililoriexperilor
contabili,alebirourilordestudiiialteserviciisimilare,precumiprelucrareadedatei
furnizareadeinformaii;
6.operaiuniledenaturfinanciar-bancarideasigurri,inclusivreasigurri,cuexcepia
nchirieriideseifuri;
7.punerealadispoziiedepersonal;
[{*}]8.acordareaaccesuluilaunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisaula
oreeaconectatlaunastfeldesistem,lareeauadeenergieelectricorilareeleledenclzire
saudercire,transportulidistribuiaprinintermediulacestorsistemeorireele,precumialte
prestrideserviciilegatedirectdeacestea;(punctmodificatprinart.Ipct.58dinO.U.G.nr.
9.serviciiledetelecomunicaii.Suntconsiderateserviciidetelecomunicaiiserviciileavndca
obiecttransmiterea,emitereairecepiadesemnale,nscrisuri,imaginiisunetesauinformaii
deoricenatur,princablu,radio,mijloaceopticesaualtemijloaceelectromagnetice,inclusiv
cedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentruastfeldetransmisii,emiterisaurecepii.
Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,ifurnizareaaccesuluilareeauamondial
deinformaii.ncazulncareserviciiledetelecomunicaiisuntprestatedectreopersoan
careiarestabilitsediulactivitiieconomicenafaraComunitiisaucareareunsediufixn
afaraComunitiidelacareserviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitii
economicesauaunuisediufix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafara
Comunitii,ctreopersoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsau
reedinaobinuitnComunitate,seconsidercloculprestriiestenRomnia,dac
serviciileaufostefectivutilizatenRomnia;(textnvigoarepnla1ianuarie2015)
9.serviciiledetelecomunicaii.Suntconsiderateserviciidetelecomunicaiiserviciileavndca
obiecttransmiterea,emitereairecepiadesemnale,nscrisuri,imaginiisunetesauinformaii
deoricenatur,princablu,radio,mijloaceopticesaualtemijloaceelectromagnetice,inclusiv
cedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentruastfeldetransmisii,emiterisaurecepii.
Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,ifurnizareaaccesuluilareeauamondial
Pagina 201

deinformaii.ncazulncareserviciiledetelecomunicaiisuntprestatedectreopersoan
careiarestabilitsediulactivitiieconomicenafaraComunitiisaucareareunsediufixn
afaraComunitiidelacareserviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitii
economicesauaunuisediufix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafara
Comunitii,ctreopersoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsau
reedinaobinuitnComunitate,seconsidercloculprestriiestenRomnia,dac
serviciileaufostefectivutilizatenRomnia;(punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.I
pct.6dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014)
10.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune.ncazulncareserviciilederadiodifuziuneide
televiziunesuntprestatedectreopersoancareiarestabilitsediulactivitiisale
economicenafaraComunitiisaucareareunsediufixnafaraComunitiidelacare
serviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitiieconomicesauaunuisediu
fix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafaraComunitii,ctreopersoan
neimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnComunitate,se
considercloculprestriiestenRomnia,dacserviciileaufostefectivutilizaten
Romnia;(textnvigoarepnla1ianuarie2015)
10.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune.ncazulncareserviciilederadiodifuziuneide
televiziunesuntprestatedectreopersoancareiarestabilitsediulactivitiisale
economicenafaraComunitiisaucareareunsediufixnafaraComunitiidelacare
serviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitiieconomicesauaunuisediu
fix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafaraComunitii,ctreopersoan
neimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnComunitate,se
considercloculprestriiestenRomnia,dacserviciileaufostefectivutilizaten
Romnia;(punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014)
11.serviciilefurnizatepecaleelectronic.ncazulserviciilorfurnizatepecaleelectronic,
prestatedeopersoancareiaresediulactivitiieconomicenafaraComunitiisaucare
deineunsediufixnafaraComunitiidelacareserviciilesuntprestatesaucare,nabsena
unuisediualactivitiieconomicesauaunuisediufix,iaredomiciliulstabilsaureedina
obinuitnafaraComunitii,ctreopersoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliul
stabilsaureedinaobinuitnRomnia,seconsidercloculprestriiestenRomnia;(text
nvigoarepnla1ianuarie2015)
11.serviciilefurnizatepecaleelectronic.ncazulserviciilorfurnizatepecaleelectronic,
prestatedeopersoancareiaresediulactivitiieconomicenafaraComunitiisaucare
deineunsediufixnafaraComunitiidelacareserviciilesuntprestatesaucare,nabsena
unuisediualactivitiieconomicesauaunuisediufix,iaredomiciliulstabilsaureedina
obinuitnafaraComunitii,ctreopersoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliul
stabilsaureedinaobinuitnRomnia,seconsidercloculprestriiestenRomnia;
(punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28
februarie2014)
12.obligaiadeaseabinedelarealizareasauexercitarea,totalsauparial,auneiactiviti
economicesauaunuidreptprevzutlaprezentaliter.
f)loculncareactivitilesedesfoarefectiv,ncazulserviciilorprincipaleiauxiliarelegatede
activiticulturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaudeactiviti
similare,cumarfitrgurileiexpoziiile,inclusivncazulserviciilorprestatedeorganizatorii
acestoractiviti,prestatectrepersoaneneimpozabile;(literintrodusprinart.Ipct.59din
O.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
g)loculdenchiriere,cuexcepianchirieriipetermenscurt,aunuimijlocdetransportunei
persoaneneimpozabileesteloculncareclientulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedina
Pagina 202

obinuit.Prinnchiriereseneleginclusivserviciiledeleasingdemijloacedetransport.Prin
excepie,loculdenchiriereauneiambarcaiunideagrementuneipersoaneneimpozabile,cu
excepianchirieriipetermenscurt,esteloculundeambarcaiuneadeagrementestepusefectivla
dispoziiaclientului,ncazulncareserviciulrespectivesteprestatefectivdectreprestatordin
loculncareestesituatsediulactivitiisaleeconomicesausediulsufix.Printermen scurtse
nelegedeinereasauutilizareacontinuamijloculuidetransportpeoperioaddemaximum30de
zilei,ncazulambarcaiunilormaritime,peoperioaddemaximum90dezile.(literintrodus
prinart.Ipct.9dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
h)loculundebeneficiarulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit,ncazul
urmtoarelorserviciiprestatectreopersoanneimpozabil:
1.serviciiledetelecomunicaii;
2.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune;
3.serviciilefurnizatepecaleelectronic.
(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,n
[{*}](6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pentruserviciiledenchirieredemijloacedetransport,
alteledectceledenchirierepetermenscurt,ipentruserviciiledeleasingdemijloacedetransport,se
considercloculprestriieste:
a)nRomnia,cndacesteserviciisuntprestatedeopersoanimpozabilcareiaresediul
activitiieconomicesaucareareunsediufixnafaraComunitii,delacareserviciilesunt
prestate,ctreunbeneficiarpersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabil
saureedinaobinuitnRomnia,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocn
Romnia;
b)nafaraComunitii,cndacesteserviciisuntprestatedeopersoanimpozabilcarearesediul
activitiieconomicesauunsediulfixnRomnia,delacareserviciilesuntprestate,ctreun
beneficiarpersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabilsaureedina
obinuitnafaraComunitii,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocnafara
Comunitii.
(alineatabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.10dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august
2012)
[{*}](7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)nRomnia,pentruserviciileconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,
descrcarea,manipulareaiserviciisimilareacestora,serviciiconstndnlucrriasuprabunurilor
mobilecorporaleievalurialebunurilormobilecorporale,serviciidetransportdebunuriefectuate
nRomnia,cndacesteserviciisuntprestatectreopersoanimpozabilnestabilitpeteritoriul
Comunitii,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocnRomnia;
b)loculncareevenimentelesedesfoarefectiv,pentruserviciilelegatedeacordareaaccesuluila
evenimenteculturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaualte
evenimentesimilare,cumarfitrgurileiexpoziiile,precumipentruserviciileauxiliarelegatede
acordareaacestuiacces,prestateuneipersoaneimpozabile.
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruserviciiledetransportdebunuriefectuatenafara
Comunitii,cndacesteserviciisuntprestatectreopersoanimpozabilstabilitnRomnia,locul
Pagina 203

prestriiseconsiderafinafaraComuniti,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocn
afaraComunitii.naplicareaprezentuluialineatserviciiledetransportdebunuriefectuatenafara
Comunitiisuntserviciiledetransportalcruipunctdeplecareipunctdesosireseaflnafara
Comunitii,acesteafiindconsiderateefectivutilizateiexploatatenafaraComunitii.(alineatintrodus
2011)
Locul operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i Vidin
Art. 1331.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.132-133,pentruoperaiunilelegatedepodulde
frontierpestefluviulDunreantreCalafatiVidin,seaplicprevederilealin.(2)i(3).
(2)Pentruadeterminaloculoperaiunilorimpozabilenceeaceprivetentreinereasaurepararea
poduluidefrontier,frontierateritorialesteconsideratcafiindlamijloculpodului,pentrulivrrilede
bunuri,prestriledeservicii,achiziiileintracomunitareiimporturiledebunuri,destinatentreineriisau
reparriipodului.
(3)Pentruadeterminaloculoperaiuniiimpozabilenceeaceprivetepercepereataxeidetrecerea
podului,seconsidertoatlungimeapoduluicafiind:
a)parteateritoriuluiRomniei,pentrucltoriiledinspreRomniaspreBulgaria;
b)parteateritoriuluiBulgariei,pentrucltoriiledinspreBulgariaspreRomnia.
(articolintrodusprinart.Ipct.45dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela
1februarie2013)
CAPITOLUL VI
Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
[{*}]Art.134-Faptulgeneratoriexigibilitatea-definiii(articolmodificatprinart.Ipct.97din
[{*}]Art.1341-Faptulgeneratorpentrulivrridebunuriiprestrideservicii(articolmodificat
ianuarie2010)
[{*}]Art.1342-Exigibilitateapentrulivrridebunuriiprestrideservicii(articolmodificatprin
art.Ipct.14dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
[{*}]Art.1343-Exigibilitateapentrulivrriintracomunitaredebunuri,scutitedetax(articol
modificatprinart.Ipct.15dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1
ianuarie2013)
[{*}]Art.135-Faptulgeneratoriexigibilitateapentruachiziiiintracomunitaredebunuri(articol
ianuarie2013)
[{*}]Art.136-Faptulgeneratoriexigibilitateapentruimportuldebunuri(articolmodificatprin
art.Ipct.100dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
[{*}]
Faptul generator i exigibilitatea - definiii
Art. 134.-(1)Faptul generatorreprezintfaptulprincaresuntrealizatecondiiilelegalenecesare
pentruexigibilitateataxei.
(2)Exigibilitatea taxeireprezintdatalacareautoritateafiscaldevinendreptit,nbazalegii,s
Pagina 204

soliciteplatadectrepersoaneleobligatelaplatataxei,chiardacplataacesteitaxepoatefiamnat.
(3)Exigibilitatea plii taxeireprezintdatalacareopersoanareobligaiadeapltitaxalabugetul
statului,conformprevederilorart.157alin.(1).Aceastdatdeterminimomentuldelacarese
datoreazmajorridentrzierepentruneplatataxei.
(4)Regimuldeimpozitareaplicabilpentruoperaiunileimpozabileesteregimulnvigoareladatalacare
intervinefaptulgenerator,cuexcepiacazurilorprevzutelaart.1342alin.(2),pentrucareseaplic
regimuldeimpozitarenvigoareladataexigibilitiitaxei.(alineatintrodusprinart.Ipct.107din
(41)ncazuloperaiunilorpentrucareseaplicsistemuldeTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3),
regimuldeimpozitareaplicabilesteregimulnvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cu
excepiasituaiilorncareseemiteofactursausencaseazunavans,naintededatalacareintervine
faptulgenerator.nacestesituaiiseaplicregimuldeimpozitarenvigoareladataemiteriifacturiisaula
datancasriiavansului,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.G.nr.15/2012-publicatla
29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
[{*}](5)ncazulschimbriiregimuluideimpozitaresevaprocedalaregularizarepentruaseaplica
regimuldeimpozitarenvigoareladatalivrriidebunurisauprestriideserviciipentrucazurile
prevzutelaart.1342alin.(2)lit.a),numaidacfacturaesteemispentrucontravaloareapariala
livrriidebunurioriaprestriideservicii,ilaart.134 2alin.(2)lit.b),dacafostncasatunavans
pentruvaloareaparialalivrriidebunurisauaprestriideservicii,maipuinncazuloperaiunilor
pentrucareseaplicsistemulTVAlancasarepentrucareseaplicregulilestabilitelaart.134 2alin.(7).
Prevederileacestuialineatnuseaplicpentrumicilentreprinderiprevzutelaart.152,carese
nregistreaznscopurideTVAconformart.153,pentrufacturileemisenaintedetrecerealaregimulde
taxare.(alineatmodificatprinart.Ipct.12dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,n
[{*}](6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4)-(5),ncazulmodificrilordecoteseaplicprevederile
art.140alin.(3)i(4),iarpentruoperaiunileprevzutelaart.160regimulaplicabilesteceldeladatala
careintervineexigibilitateataxeiconformart.1342alin.(1)i(2).(alineatmodificatprinart.Ipct.12
dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(7)ncazulprestrilordeserviciipentrucareaufostncasateavansuripentruvaloareaparialaprestrii
deserviciii/sauaufostemisefacturipentruvaloareaparialaprestriideserviciipnladatade31
decembrie2009inclusiv,darfaptulgeneratordetaxintervinedupaceastdat,seaplicprevederile
alin.(4)i(5).(alineatintrodusprinart.Ipct.107dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
la1ianuarie2007)
[{*}]
Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii
Art. 1341.-(1)Faptulgeneratorintervineladatalivrriibunurilorsauladataprestriiserviciilor,cu
excepiileprevzutenprezentulcapitol.
(2)Pentrubunurilelivratenbazaunuicontractdeconsignaie,seconsiderclivrareabunurilordela
consignantlaconsignatararelocladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienilorsi.
(3)Pentrubunuriletransmisenvedereatestriisauaverificriiconformitii,seconsiderclivrarea
bunurilorarelocladataacceptriibunurilordectrebeneficiar.
(4)Pentrustocurileladispoziiaclientului,seconsiderclivrareabunurilorarelocladatalacare
clientulretragebunuriledinstocnvedereautilizrii,nprincipalpentruactivitateadeproducie.
(5)Prinnormesuntdefinitecontracteledeconsignaie,stocurileladispoziiaclientului,bunurilelivrate
nvedereatestriisauaverificriiconformitii.
(6)Pentrulivrriledebunuricorporale,inclusivdebunuriimobile,datalivrriiestedatalacareintervine
Pagina 205

transferuldreptuluideadispunedebunuricaiunproprietar.Prinexcepie,ncazulcontractelorcare
prevdcplataseefectueaznratesaualoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaeste
atribuitcelmaitrziunmomentulpliiultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing,data
livrriiestedatalacarebunulestepredatbeneficiarului.
[{*}](7)Prestriledeserviciicaredetermindecontrisauplisuccesive,cumsuntserviciilede
construcii-montaj,consultan,cercetare,expertizialteserviciisimilare,suntconsiderateefectuatela
datalacaresuntemisesituaiidelucrri,rapoartedelucru,altedocumentesimilarepebazacrorase
stabilescserviciileefectuatesau,dupcaz,nfunciedeprevederilecontractuale,ladataacceptrii
acestoradectrebeneficiari.(alineatmodificatprinart.Ipct.39dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(8)ncazullivrrilordebunuriialprestrilordeserviciicareseefectueazcontinuu,alteledectcele
prevzutelaalin.(7),cumsunt:livrriledegazenaturale,deap,serviciiledetelefonie,livrrilede
energieelectricialteleasemenea,seconsiderclivrarea/prestareaesteefectuatladatelespecificaten
contractpentruplatabunurilorlivratesauaserviciilorprestatesauladataemiteriiuneifacturi,dar
perioadadedecontarenupoatedepiunan.
[{*}](9)ncazuloperaiunilordenchiriere,leasing,concesionare,arendaredebunuri,acordarecuplat
peoanumitperioadaunordrepturireale,precumdreptuldeuzufructisuperficia,asupraunuibun
imobil,serviciulseconsiderefectuatlafiecaredatspecificatncontractpentruefectuareaplii.
(alineatmodificatprinart.Ipct.46dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela
1februarie2013)
(10)Pentruprestriledeserviciipentrucaretaxaestedatoratdectrebeneficiarulserviciilorn
conformitatecuart.150alin.(2),caresuntprestatecontinuupeoperioadmaimaredeunanicarenu
determindecontrisauplincursulacesteiperioade,seconsiderefectuatelaexpirareafiecruian
calendaristic,atttimpctprestareadeserviciinuancetat.
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),livrareacontinudebunuri,alteledectceleprevzutelaart.
132alin.(1)lit.e)if),peoperioadcaredepeteoluncalendaristic,caresuntexpediatesau
transportatentr-unaltstatmembrudectcelncarencepeexpediereaoritransportulbunuriloricare
suntlivratenregimdescutiredeTVAsaucaresunttransferatenregimdescutiredeTVAntr-unalt
statmembrudectreopersoanimpozabilnscopuldesfurriiactivitiisaleeconomice,n
conformitatecucondiiilestabilitelaart.143alin(2),seconsidercafiindefectuatnmomentul
ncheieriifiecreilunicalendaristice,atttimpctlivrareadebunurinuancetat.(alineatintrodusprin
(12)Prestriledeserviciicarenuseregsesclaalin.(7)-(10)seconsiderefectuateladatafinalizrii
prestriiserviciuluirespectiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.15/2012-publicatla29
august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
[{*}]
Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii
Art. 1342.-(1)Exigibilitateataxeiintervineladatalacarearelocfaptulgenerator,
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),exigibilitateataxeiintervine:
a)ladataemiteriiuneifacturi,naintededatalacareintervinefaptulgenerator;
b)ladatalacaresencaseazavansul,pentruplilenavansefectuatenaintededatalacare
intervinefaptulgenerator.Avansurilereprezintplataparialsauintegralacontravaloriibunurilor
iserviciilor,efectuatnaintededatalivrriioriprestriiacestora;
c)ladataextrageriinumerarului,pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciirealizateprin
mainiautomatedevnzare,dejocurisaualtemainisimilare.
Pagina 206

[{*}](3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)ialin.(2)lit.a),exigibilitateataxeiintervineladata
ncasriicontravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioriaprestriideservicii,ncazul
persoanelorimpozabilecareopteaznacestsens,denumitencontinuarepersoane care aplic sistemul
TVA la ncasare.SunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare:
a)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153,careausediulactivitii
economicenRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a),acrorcifrdeafacerinanulcalendaristic
precedentnuadepitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilcarenanulprecedentnua
aplicatsistemulTVAlancasare,daracreicifrdeafaceripentruanulrespectivesteinferioar
plafonuluide2.250.000lei,icareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareaplic
sistemulTVAlancasarencepndcuprimaziaceleideadouaperioadefiscaledinanulurmtor
celuincarenuadepitplafonul,cucondiiacaladataexercitriiopiuniisnufidepitplafonul
pentruanulncurs.Cifradeafaceripentrucalcululplafonuluide2.250.000leiesteconstituitdin
valoareatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciitaxabilei/sauscutitedeTVA,
precumiaoperaiunilorrezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriise
considercafiindnstrintate,conformart.132i133,realizatencursulanuluicalendaristic;
b) persoaneleimpozabile,careausediulactivitiieconomicenRomniaconformart.125 1alin.
(2)lit.a),caresenregistreaznscopurideTVAconformart.153ncursulanuluiicareopteaz
pentruaplicareasistemuluiTVAlancasarencepndcudatanregistrriinscopurideTVA.
Not UTG:
Pagina 207

[{*}](4)NusunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare:
a) persoaneleimpozabilecarefacpartedintr-ungrupfiscalunicconformprevederilorart.127alin.
(8);
b)persoaneleimpozabilecarenusuntstabilitenRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a);
c)persoaneleimpozabilecarenanulprecedentaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.
(3)lit.a);
d)persoaneleimpozabilecaresenregistreaznscopurideTVAconformart.153ncursulanului
icareaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.(3)lit.a)nanulprecedentsaunanul
calendaristicncurs,calculatnfunciedeoperaiunilerealizatenperioadancarerespectiva
persoanaavutuncodvalabildeTVAconformart.153.
[{*}](5)PersoanaimpozabilcareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareesteobligats
aplicesistemulrespectivcelpuinpnlasfritulanuluicalendaristicncareaoptatpentruaplicarea
sistemului,cuexcepiasituaieincarencursulaceluiaiancifradeafaceridepeteplafonulde
2.250.000lei,cazncaresistemulseaplicpnlasfritulperioadeifiscaleurmtoareceleincare
plafonulafostdepit.DacnprimulandeaplicareasistemuluiTVAlancasarepersoanaimpozabil
nudepeteplafonulde2.250.000lei,poateaplicasistemulTVAlancasarepnlasfritulperioadei
fiscaleurmtoareceleincareplafonulde2.250.000lei,calculatpentrufiecareancalendaristicnparte,a
fostdepitpeparcursulunuiancalendaristic.Oricepersoanimpozabilcareaoptatpentruaplicarea
sistemuluiTVAlancasareicarenudepetencursulunuianplafonulde2.250.000leipoaterenuna
laaplicareasistemuluirespectivoricndncursulanului,prindepunereauneinotificrilaorganulfiscal
competentntredatade1i25alelunii,cuexcepiaprimuluianncareaoptatpentruaplicarea
sistemului.RadiereapersoaneirespectivedinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare
seopereazdeorganelefiscalecompetentencepndcuprimaziaperioadeifiscaleurmtoarecelein
careafostdepusnotificarea.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.111/2013-publicatla
19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](6)PersoaneleimpozabilecareopteazpentruaplicareasistemulTVAlancasareaplicsistemul
respectivnumaipentruoperaiunipentrucarelocullivrrii,conformprevederilorart.132,saulocul
prestrii,conformprevederilorart.133,seconsiderafinRomnia,darnuaplicsistemulrespectiv
pentruurmtoareleoperaiunicareintrsubincidenaregulilorgeneraleprivindexigibilitateaTVA:
a) livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulestepersoanaobligatlaplata
taxeiconformart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160;
b)livrriledebunuri/prestriledeserviciicaresuntscutitedeTVA;
c)operaiunilesupuseregimurilorspecialeprevzutelaart.1521-1523;
d)livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanafiliat
furnizorului/prestatoruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21.
(7)ncazulfacturiloremisedepersoaneleimpozabilenaintedeintrareasauieirean/dinsistemulde
TVAlancasareseaplicurmtoarelereguli:
a)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurioriaprestriideserviciiemise
naintededataintrriinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntsaununcasate,
Pagina 208

pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupintrareansistemulTVAlancasare,nuseaplic
prevederilealin.(3)i(5).ncazulfacturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisaua
prestriideserviciiemisenaintededataintrriinsistemuldeTVAlancasare,careaufostorinu
ncasate,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupdataintrriipersoaneiimpozabilen
sistem,sevoraplicaprevederilealin.(3)i(5)pentrudiferenelecarevorfifacturatedupdata
intrriinsistemuldeTVAlancasarealpersoaneiimpozabile;
b)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemise
naintededataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntorinuncasate,
pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupieireadinsistemulTVAlancasare,secontinu
aplicareasistemului,respectivexigibilitateataxeiintervineconformalin.(3)i(5).ncazul
facturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemisenainte
dedataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedup
dataieiriipersoaneiimpozabiledinsistemulTVAlancasare,sevoraplicaprevederilealin.(3)i
(5)numaipentrutaxaaferentcontravaloriiparialealivrrilor/prestrilorfacturatenaintedeieirea
dinsistemapersoaneiimpozabile.
(8)Pentrudeterminareataxeiaferentencasriicontravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioria
prestriideservicii,caredevineexigibilpotrivitprevederiloralin.(3),fiecarencasaretotalsauparial
seconsidercincludeitaxaaferentaplicndu-seurmtorulmecanismdecalculpentrudeterminarea
sumeitaxei,respectiv24x100/124,ncazulcoteistandard,i9x100/109ori5x100/105,ncazul
cotelorreduse.Aceleaiprevederiseapliccorespunztoripentrusituaiileprevzutelaalin.(5).
(9)ncazulevenimentelormenionatelaart.138,taxaesteexigibilladatalacareintervineoricaredintre
evenimente,iarregimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimbvalutarsuntaceleaicaiale
operaiuniidebazcareageneratacesteevenimente.
(10)nsituaialivrrilordebunuri/prestrilordeserviciipentruseaplicsistemulTVAlancasare,n
cazulevenimentelormenionatelaart.138,regimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimb
valutarsuntaceleaicaialeoperaiuniidebazcareageneratacesteevenimente,darpentrustabilirea
exigibilitiitaxeiseaplicurmtoareleprevederi:
a)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.a):
1.ncazulncareoperaiuneaesteanulattotalnaintedelivrare/prestare,exigibilitateataxei
intervineladataanulriioperaiunii,pentrucontravaloareapentrucareaintervenit
exigibilitateataxei.Pentrucontravaloareapentrucarenuaintervenitexigibilitateataxeise
opereazanulareataxeineexigibileaferente;
2.ncazulncareoperaiuneaesteanulatparialnaintedelivrare/prestare,seopereaz
reducereataxeineexigibileaferentecontravaloriipentrucarenuaintervenitexigibilitatea
taxei,iarnsituaiancarecuantumultaxeiaferenteanulriidepetetaxaneexigibil,pentru
diferenexigibilitateataxeiintervineladataanulriioperaiunii;
b)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.b)seapliccorespunztorprevederilelit.a);
c)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.c)seapliccorespunztorprevederilelit.a)pct.2;
d)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.d)seopereazanulareataxeineexigibileaferente;
e)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.e)seapliccorespunztorprevederilelit.a).
[{*}](11)nsituaialivrrilordebunuri/prestrilordeserviciipentruseaplicsistemulTVAla
ncasare,dacevenimentelemenionatelaart.138intervindupceade-a90-azideladataemiterii
facturiisau,dupcaz,deladatatermenului-limitpentruemitereaacesteia,taxaesteexigibilladata
lacareintervineevenimentul.(alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
111/2013-publicatla19decembrie2013)
(articolmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoarede
Pagina 209

la1ianuarie2013)
NOT UTG:Conformart.IIdinO.U.G.nr.111/2013-publicatla19decembrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014,nvedereatreceriidelaaplicareaobligatorielaaplicareaopionalasistemului
TVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,seaplicdispoziiilearticoluluiII.Persoaneleimpozabilecarela
datade1ianuarie2014aplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare:potcontinuaaplicareasistemuluiTVAlancasare,
frdepunereavreuneinotificri,dacsunteligibilepentruaplicareaacestuisistem,cazncarese
considercauoptatpentrucontinuareaaplicriisistemului;potsolicitaoricndncursulanului2014,
prinexcepiedelaprevederileart.1342alin.(5)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,sfieradiatedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareprin
depunereauneinotificrilaorganelefiscalecompetente,chiardacsunteligibilepentruaplicarea
sistemului,anul2014nefiindconsideratprimulanncareauoptatpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasare.OrganelefiscalecompetenteopereazradiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasarencepndcudatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafost
depusnotificarea.PnladataradieriipersoaneleimpozabiletrebuiesaplicesistemulTVAla
ncasare;auobligaiasdepunlaorganelefiscalecompetentepnladatade25ianuarie2014o
notificarensituaiancareaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaart.134 2alin.(3)lit.a)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nultimaperioadfiscalaanului2013,
nvederearadieriidinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare.Radiereaesteoperat
deorganelefiscalecompetentelatermeneleipotrivitprocedurilorprevzutelaart.156 3alin.(13)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.nsituaiancarepersoaneleimpozabile
nudepunntermenulprevzutlaprimateznotificarea,seapliccorespunztorprevederileart.1563
alin.(12)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.Prevederilealin.(2)lit.b)
dinart.IIdinO.U.G.nr.111/2013,nuseaplicnsituaiapersoanelorimpozabilecaresenregistreaz
nscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
cursulanului2014icareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasare,caresuntobligates
aplicesistemulrespectivcelpuinpnlafineleanului2014,cuexcepiacazuluincaredepesc
plafonulde2.250.000lei.AttncazulpersoanelorimpozabilecarecontinuaplicareasistemuluiTVA
lancasare,ctialcelorcareiesdinsistem,pentruoperaiunilealcrorfaptgeneratordetaxa
intervenitpnladatade31decembrie2013inclusiv,precumipentrufacturileemisenaintede
aceastdat,nsituaiancareceade-a90-azicalendaristicdeladataemiteriifacturiisaudela
termenul-limitprevzutdelegepentruemitereafacturiiesteulterioardateide31decembrie2013,
exigibilitateataxeiintervineladatancasriitotalesauparialeacontravaloriibunurilor
livrate/serviciilorprestate,curespectareaprevederilorart.1342alin.(7)dinLegeanr.571/2003,cu
NOT:Conformart.XXalin.(6)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,prin
derogaredelaprevederileart.1342alin.(1)ialin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,exigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinela
datancasriidectreAdministraiaNaionalaRezervelordeStatiProblemeSpecialeasumelor
prevzutelaalin.(2).
[{*}]
Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax
Art. 1343.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.1342,ncazuluneilivrriintracomunitaredebunuri,
scutitedetaxconformart.143alin.(2),exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturiiprevzutela
art.155alin.(14)sau,dupcaz,laemitereaautofacturiiprevzutelaart.155alin.(8)orinceade-a15azialuniiurmtoareceleincareaintervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisnicio
factur/autofacturpnladatarespectiv.
(2)Prevederileart.1342alin.(2)lit.b)nuseaplicnceeaceprivetelivrrileitransferuriledebunuri
Pagina 210

prevzutelaalin.(1).
la1ianuarie2013)
[{*}]
Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri
Art. 135.-(1)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,faptulgeneratorintervineladatalacare
arintervenifaptulgeneratorpentrulivrridebunurisimilare,nstatulmembruncaresefaceachiziia.
(2)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturii
prevzutenlegislaiaaltuistatmembrulaarticolulechivalentart.155alin.(14)sau,dupcaz,ladata
emiteriiautofacturiiprevzutelaart.155alin.(8)orinceade-a15-azialuniiurmtoareceleincarea
intervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisniciofactur/autofacturpnladatarespectiv.
la1ianuarie2013)
[{*}]
Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri
Art. 136.-(1)ncazulncare,laimport,bunurilesuntsupusetaxelorvamale,taxeloragricolesaualtor
taxecomunitaresimilare,stabilitecaurmareauneipoliticicomune,faptulgeneratoriexigibilitateataxei
pevaloareaadugatintervinladatalacareintervinfaptulgeneratoriexigibilitatearespectivelortaxe
comunitare.
(2)ncazulncare,laimport,bunurilenusuntsupusetaxelorcomunitareprevzutelaalin.(1),faptul
generatoriexigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinladatalacarearintervenifaptulgeneratori
exigibilitateaacelortaxecomunitaredacbunurileimportatearfifostsupuseunorastfeldetaxe.
(3)ncazulncare,laimport,bunurilesuntplasatentr-unregimvamalspecial,prevzutlaart.144alin.
(1)lit.a)id),faptulgeneratoriexigibilitateataxeiintervinladatalacareacesteanceteazamaifi
plasatentr-unastfelderegim.
dela1ianuarie2007)
CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
[{*}]Art.137-Bazadeimpozitarepentrulivrridebunuriiprestrideserviciiefectuaten
interiorulrii(articolmodificatprinart.Ipct.101dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.138-Ajustareabazeideimpozitare
Art.1381-Bazadeimpozitarepentruachiziiileintracomunitare(articolintrodusprinart.Ipct.
Art.139-Bazadeimpozitarepentruimport
Art.1391-Cursuldeschimbvalutar(articolintrodusprinart.Ipct.105dinLegeanr.343/2006
[{*}]
Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii
Art. 137.-(1)Bazadeimpozitareataxeipevaloareaadugatesteconstituitdin:
a)pentrulivrridebunuriiprestrideservicii,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),dintot
Pagina 211

ceeaceconstituiecontrapartidaobinutsaucareurmeazafiobinutdefurnizororiprestatordin
parteacumprtorului,beneficiaruluisauaunuiter,inclusivsubveniiledirectlegatedepreul
acestoroperaiuni;
b)pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.(3)lit.c),compensaiaaferent:
c)pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.(4)i(5),pentrutransferulprevzutlaart.128alin.
(10)ipentruachiziiileintracomunitareconsideratecafiindcuplatiprevzutelaart.1301alin.
(2)i(3),preuldecumprarealbunurilorrespectivesaualunorbunurisimilareori,nabsenaunor
astfeldepreuridecumprare,preuldecost,stabilitladatalivrrii.ncazulncarebunurile
reprezintactivecorporalefixe,bazadeimpozitaresestabileteconformproceduriistabiliteprin
norme;
d)pentruoperaiunileprevzutelaart.129alin.(4),sumacheltuielilorefectuatedepersoana
impozabilpentrurealizareaprestriideservicii;
[{*}]e) pentrulivrareadebunurisauprestareadeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoan
afiliatfurnizorului/prestatoruluipotrivitprevederilorart.7alin.(1)pct.21,bazadeimpozitareeste
consideratvaloareadepianurmtoarelesituaii:
1.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarbeneficiarullivrriisau
alprestriinuaredreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145,145 1i
147;
2.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarfurnizorulsauprestatorul
nuareundreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145i147ilivrarea
sauprestareaestescutitconformart.141;
3.atuncicndcontrapartidaestemaimaredectvaloareadepia,iarfurnizorulsau
prestatorulnuaredreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145i147.
(litermodificatprinart.Ipct.47dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
(11)nsensulalin.(1)lit.e),valoare de pianseamnsumatotalpecare,pentruobinereabunurilor
oriserviciilorncauzlamomentulrespectiv,unclientaflatnaceeaietapdecomercializarelacareare
loclivrareadebunurisauprestareadeserviciiartrebuisoplteascncondiiideconcurenloialunui
furnizororiprestatorindependentdepeteritoriulstatuluimembruncarelivrareasauprestareaeste
supustaxei.Atuncicndnupoatefistabilitolivraredebunurisauoprestaredeserviciicomparabil,
valoare de pianseamn:
1.pentrubunuri,osumcarenuestemaimicdectpreuldecumprarealbunurilorsaualunor
bunurisimilareori,nabsenaunuipredecumprare,preuldecost,stabilitlamomentullivrrii;
2.pentruservicii,osumcarenuestemaimicdectcosturilecompletealepersoaneiimpozabile
pentruprestareaserviciului.
(alineatintrodusprinart.Ipct.48dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(2)Bazadeimpozitarecuprindeurmtoarele:
a)impoziteleitaxele,dacprinlegenuseprevedealtfel,cuexcepiataxeipevaloareaadugat;
b)cheltuielileaccesorii,cumsunt:comisioanele,cheltuieliledeambalare,transportiasigurare,
solicitatedectrefurnizor/prestatorcumprtoruluisaubeneficiarului.Cheltuielilefacturatede
furnizoruldebunurisaudeprestatoruldeserviciicumprtorului,carefacobiectulunuicontract
separaticaresuntlegatedelivrriledebunurisaudeprestriledeserviciincauz,seconsider
cheltuieliaccesorii.
(3)Bazadeimpozitarenucuprindeurmtoarele:
Pagina 212

a)rabaturile,remizele,risturnele,sconturileialtereduceridepre,acordatedefurnizoridirect
clienilorladataexigibilitiitaxei;
[{*}]b) sumelereprezentnddaune-interese,stabiliteprinhotrrejudectoreascdefinitivi
irevocabil,penalizrileioricealtesumesolicitatepentrunendeplinireatotalsaupariala
obligaiilorcontractuale,dacsuntperceputepestepreurilei/sautarifelenegociate;(liter
februarie2013)
c)dobnzile,perceputedupdatalivrriisauprestrii,pentruplicuntrziere;
d)valoareaambalajelorcarecirculntrefurnizoriidemarficlieni,prinschimb,frfacturare;
[{*}]e)sumeleachitatedeopersoanimpozabilnnumeleincontulalteipersoaneicareapoi
sedeconteazacesteia,inclusivatuncicndlocatorulasigurelnsuibunulcarefaceobiectulunui
contractdeleasingirefactureazlocataruluicostulexactalasigurrii,astfelcums-apronunat
CurteaEuropeandeJustiienCauzaC-224/11BGZ Leasing sp. z o.o.,precumisumele
ncasatedeopersoanimpozabilnnumeleincontuluneialtepersoane.(litermodificatprin
art.Ipct.40dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
dela1ianuarie2007)
Ajustarea bazei de impozitare

[{*}]Art. 138.-Bazadeimpozitaresereducenurmtoarelesituaii:
[{*}]a)ncazuldesfiinriitotalesauparialeacontractuluipentrulivrareadebunurisauprestarea
deservicii,naintedeefectuareaacestora,darpentrucareaufostemisefacturinavans;(liter
dela1ianuarie2014)
[{*}]b)ncazulrefuzurilortotalesauparialeprivindcantitatea,calitateaoripreurilebunurilor
livratesaualeserviciilorprestate,precumincazuldesfiinriitotaleoriparialeacontractului
pentrulivrareasauprestareancauzcaurmareaunuiacordscrisntreprisaucaurmareaunei
hotrrijudectoretidefinitiveiirevocabilesaunurmaunuiarbitraj;(litermodificatprinart.I
pct.41dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
c)ncazulncarerabaturile,remizele,risturneleicelelaltereduceridepreprevzutelaart.137
alin.(3)lit.a)suntacordateduplivrareabunurilorsauprestareaserviciilor;
d)ncazulncarecontravaloareabunurilorlivratesauaserviciilorprestatenusepoatencasadin
cauzafalimentuluibeneficiarului.Ajustareaestepermisncepndcudatapronunriihotrrii
judectoretidenchidereaproceduriiprevzutedeLegeanr.85/2006privindprocedura
insolvenei,hotrrermasdefinitiviirevocabil;
e)ncazulncarecumprtoriireturneazambalajelencares-aexpediatmarfa,pentruambalajele
carecirculprinfacturare.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare
Art. 1381.-(1)Pentruachiziiileintracomunitaredebunuribazadeimpozitaresestabiletepebaza
aceloraielementeutilizateconformart.137pentrudeterminareabazeideimpozitarencazullivrrii
Pagina 213

aceloraibunurininteriorulrii.ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,conformart.1301
alin.(2)lit.a),bazadeimpozitaresedeterminnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.c)i
aleart.137alin.(2).
[{*}](2)BazadeimpozitarecuprindeiaccizeledatoratesauachitatenRomniadepersoanacare
efectueazachiziiaintracomunitaraunuiprodussupusaccizelor.Atuncicnddupefectuareaachiziiei
intracomunitaredebunuri,persoanacareaachiziionatbunurileobineorambursareaaccizelorachitate
nstatulmembruncareanceputexpediereasautransportulbunurilor,bazadeimpozitareaachiziiei
intracomunitareefectuatenRomniasereducecorespunztor.(alineatmodificatprinart.Ipct.113din
Baza de impozitare pentru import
[{*}]Art. 139.-(1)Bazadeimpozitarepentruimportuldebunuriestevaloareanvamabunurilor,
stabilitconformlegislaieivamalenvigoare,lacareseadaugoricetaxe,impozite,comisioaneialte
taxedatoratenafaraRomniei,precumiceledatoratecaurmareaimportuluibunurilornRomnia,cu
excepiataxeipevaloareaadugatcareurmeazafiperceput.
[{*}](2)Bazadeimpozitarecuprindecheltuielileaccesorii,precumcomisioanele,cheltuielilede
ambalare,transportiasigurare,careintervinpnlaprimullocdedestinaieabunurilornRomnia,n
msurancareacestecheltuielinuaufostcuprinsenbazadeimpozitarestabilitconformalin.(1),
precumicelecaredecurgdintransportulctrealtlocdedestinaiedinComunitate,ncazulncarelocul
respectivestecunoscutlamomentullacareintervinefaptulgenerator.Primullocdedestinaieabunurilor
lreprezintdestinaiaindicatndocumentuldetransportsaunoricealtdocumentnbazacruia
bunurilesuntimportatenRomniaori,nabsenauneiastfeldemeniuni,primullocdedescrcarea
bunurilornRomnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.50dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
(3)Bazadeimpozitarenucuprindeelementeleprevzutelaart.137alin.(3)lit.a)-d).
dela1ianuarie2007)
Cursul de schimb valutar
Art. 1391.-(1)Dacelementelefolositelastabilireabazeideimpozitareaunuiimportdebunurise
exprimnvalut,cursuldeschimbvalutarsestabileteconformprevederilorcomunitarecare
reglementeazcalcululvaloriinvam.
[{*}](2)Dacelementelefolositepentrustabilireabazeideimpozitareauneioperaiuni,altadect
importuldebunuri,seexprimnvalut,cursuldeschimbcareseaplicesteultimulcursdeschimb
comunicatdeBancaNaionalaRomnieisauultimulcursdeschimbpublicatdeBancaCentral
Europeanoricursuldeschimbutilizatdebancaprincareseefectueazdecontrile,valabilladatalacare
intervineexigibilitateataxeipentruoperaiuneancauz,iar,ncazuloperaiunilorsuspusesistemului
TVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8),ladatalacarearfiintervenitexigibilitateataxei
pentruoperaiuneancauzdacnuarfifostsupussistemuluiTVAlancasare.nsituaiancarese
utilizeazcursuldeschimbpublicatdeBancaCentralEuropean,conversiantremonede,alteledect
monedaeuro,serealizeazprinintermediulcursuluideschimbalmonedeieuropentrufiecaredintre
monede.ncontractelencheiatentrepritrebuiemenionatdacpentrudecontrivafiutilizatcursulde
schimbaluneibncicomerciale,ncazcontraraplicndu-secursuldeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomnieisaucursuldeschimbpublicatdeBancaCentralEuropean.(alineatmodificatprin
la1ianuarie2007)
Pagina 214

[{*}]
CAPITOLUL VIII
Cotele de tax
ianuarie2007)
[{*}]
Cotele
Art. 140.
[{*}](1)Cotastandardestede24%iseaplicasuprabazeideimpozitarepentruoperaiunileimpozabile
carenusuntscutitedetaxsaucarenusuntsupusecotelorreduse.(alineatmodificatprinart.Ipct.44
dinO.U.G.nr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
[{*}](2)Cotaredusde9%seaplicasuprabazeideimpozitarepentruurmtoareleprestrideservicii
i/saulivrridebunuri:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.200/2008
(publicatla4decembrie2008),nvigoaredela15decembrie2008)
a)serviciileconstndnpermitereaaccesuluilacastele,muzee,casememoriale,monumente
istorice,monumentedearhitecturiarheologice,grdinizoologiceibotanice,trguri,expoziiii
evenimenteculturale,cinematografe,alteledectcelescutiteconformart.141alin.(1)lit.m);
b)livrareademanualecolare,cri,ziareireviste,cuexcepiacelordestinateexclusivsaun
principalpublicitii;
c)livrareadeprotezeiaccesoriialeacestora,cuexcepiaprotezelordentare;
d)livrareadeproduseortopedice;
e)livrareademedicamentedeuzumaniveterinar;
f)cazareancadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcufunciesimilar,inclusivnchirierea
terenuriloramenajatepentrucamping.
g) livrareaurmtoarelorbunuri:
1.toatesortimenteledepine,precumiurmtoarelespecialitidepanificaie:cornuri,chifle,
batoane,covrigi,minibaghete,franzelueimpletituri,caresencadreazngrupaprodusede
brutrielacodulCAEN/CPSA1071;
2.finalbdegru,finsemialbdegru,finneagrdegruifindesecar,carese
ncadreazlacodulCAEN/CPSA1061;
3.triticumspelta,grucomunimeslin,caresencadreazlacodulNC10019900,isecar,
caresencadreazlacodulNC10029000,prevzutenanexaIlaRegulamentul(CEE)nr.
2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTariful
VamalComun,astfelcumafostmodificatprinRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.
927/2012alComisieidin9octombrie2012.
(literintrodusprinart.Ipct.8dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
(21)Cotaredusde5%seaplicasuprabazeideimpozitarepentrulivrarealocuinelorcaparteapoliticii
sociale,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite.Terenulpecareesteconstruitlocuinaincludei
amprentalasolalocuinei.nsensulprezentuluititlu,prinlocuin livrat ca parte a politicii socialese
nelege:
a)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcmine
Pagina 215

debtrniidepensionari;
b)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcasede
copiiicentrederecuperareireabilitarepentruminoricuhandicap;
c)livrareadelocuinecareauosuprafautildemaximum120m2,exclusivanexelegospodreti,
acrorvaloare,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,nudepetesumade380.000lei,
exclusivtaxapevaloareaadugat,achiziionatedeoricepersoannecstoritsaufamilie.
SuprafaautilalocuineiesteceadefinitprinLegealocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.AnexelegospodretisuntceledefiniteprinLegeanr.
50/1991privindautorizareaexecutriilucrrilordeconstrucii,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.Cotaredusseaplicnumaincazullocuinelorcarenmomentulvnzrii
potfilocuitecaatareidacterenulpecareesteconstruitlocuinanudepetesuprafaade250
m2,inclusivamprentalasolalocuinei,ncazulcaselordelocuitindividuale.ncazulimobilelor
careaumaimultdedoulocuine,cotaindivizaterenuluiaferentfiecreilocuinenupoatedepi
suprafaade250m2,inclusivamprentalasolaferentfiecreilocuine.Oricepersoannecstorit
saufamiliepoateachiziionaosingurlocuincucotaredusde5%,respectiv:
1.ncazulpersoanelornecstorite,snufideinutisnudeinniciolocuinnproprietate
pecareauachiziionat-ocucotade5%;
2.ncazulfamiliilor,soulsausoiasnufideinutisnudein,fiecaresaumpreun,nicio
locuinnproprietatepecarea/auachiziionat-ocucotade5%;
d)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,ctreprimriinvedereaatribuirii
dectreacesteacuchiriesubvenionatunorpersoanesaufamiliiacrorsituaieeconomicnule
permiteaccesullaolocuinnproprietatesaunchiriereauneilocuinencondiiilepieei.
(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoare
dela15decembrie2008)
(3)Cotaaplicabilesteceanvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cuexcepiacazurilor
prevzutelaart.1342alin.(2),pentrucareseapliccotanvigoareladataexigibilitiitaxei.
(31)ncazuloperaiunilorsupusesistemuluiTVAlancasare,cotaaplicabilesteceanvigoareladatala
careintervinefaptulgenerator,cuexcepiasituaiilorncareesteemisofactursauestencasatun
avans,naintededatalivrrii/prestrii,pentrucareseapliccotanvigoareladatalacareafostemis
facturaoriladatalacareafostncasatavansul.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
[{*}](4)ncazulschimbriicoteisevaprocedalaregularizarepentruaseaplicacotanvigoareladata
livrriidebunurisauprestriideservicii,pentrucazurileprevzutelaart.1342alin.(2),precumin
situaiaprevzutlaalin.(31).(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.15/2012-publicatla29
august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(5)CotaaplicabilpentruimportuldebunuriestecotaaplicabilpeteritoriulRomnieipentrulivrarea
aceluiaibun.
(6)CotaaplicabilpentruachiziiiintracomunitaredebunuriestecotaaplicatpeteritoriulRomniei
pentrulivrareaaceluiaibunicareestenvigoareladatalacareintervineexigibilitateataxei.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL IX
Operaiuni scutite de tax
ianuarie2007)
Pagina 216

[{*}]Art.141-Scutiripentruoperaiunidininteriorulrii(articolmodificatprinart.Ipct.109din
[{*}]Art.142-Scutiripentruimporturidebunuriipentruachiziiiintracomunitare(articol
ianuarie2007)
[{*}]Art.143-Scutiripentruexporturisaualteoperaiunisimilare,pentrulivrriintracomunitarei
pentrutransportulinternaionaliintracomunitar(articolmodificatprinart.Ipct.111dinLegeanr.
Art.144-Scutirispecialelegatedetraficulinternaionaldebunuri
Art.1441-Scutiripentruintermediari(articolintrodusprinart.Ipct.113dinLegeanr.343/2006
[{*}]
Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii
Art. 141.-(1)Urmtoareleoperaiunideinteresgeneralsuntscutitedetax:
a)spitalizarea,ngrijirilemedicaleioperaiunilestrnslegatedeacestea,desfuratedeuniti
autorizatepentruastfeldeactiviti,indiferentdeformadeorganizare,precum:spitale,sanatorii,
centredesntateruralesauurbane,dispensare,cabineteilaboratoaremedicale,centredengrijire
medicalidediagnostic,bazedetratamentirecuperare,staiidesalvareialteunitiautorizate
sdesfoareastfeldeactiviti;
b)prestriledeserviciiefectuatencadrulprofesiuniilordectrestomatologiitehnicienidentari,
precumilivrareadeprotezedentareefectuatdestomatologiidetehnicienidentari;
c)prestriledengrijireisupraveghereefectuatedepersonalmedicaliparamedical,conform
prevederilorlegaleaplicabilenmaterie;
d)transportulbolnavilorialpersoaneloraccidentate,nvehiculespecialamenajatenacestscop,
dectreentitiautorizatenacestsens;
e)livrriledeorgane,sngeilapte,deprovenienuman;
f)activitateadenvmntprevzutnLegeanvmntuluinr.84/1995,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,formareaprofesionalaadulilor,precumiprestrilede
serviciiilivrriledebunuristrnslegatedeacesteactiviti,efectuatedeinstituiilepublicesaude
alteentitiautorizate;
g)livrriledebunurisauprestriledeserviciirealizatedecmineleicantineleorganizatepelng
instituiilepubliceientitileautorizateprevzutelalit.f),nfolosulexclusivalpersoanelordirect
implicatenactivitilescutiteconformlit.f);
h)meditaiileacordatenparticulardecadredidacticedindomeniulnvmntuluicolar,
preuniversitariuniversitar;
[{*}]i)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeasistenai/sauprotecia
social,efectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial,
inclusivcelelivratedecmineledebtrni;(litermodificatprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.
j)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeproteciacopiiloriatinerilor,
efectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial;
k)prestriledeserviciii/saulivrriledebunurifurnizatemembrilorninteresullorcolectiv,n
schimbuluneicotizaiifixateconformstatutului,deorganizaiifrscoppatrimonialcareau
obiectivedenaturpolitic,sindical,religioas,patriotic,filozofic,filantropic,patronal,
profesionalsaucivic,precumiobiectivedereprezentareaintereselormembrilorlor,ncondiiile
Pagina 217

ncareaceastscutirenuprovoacdistorsiunideconcuren;
l)prestriledeserviciistrnslegatedepracticareasportuluisauaeducaieifizice,efectuatede
organizaiifrscoppatrimonialpentrupersoanelecarepracticsportulsaueducaiafizic;
m)prestriledeserviciiculturalei/saulivrriledebunuristrnslegatedeacestea,efectuatede
instituiilepublicesaudealteorganismeculturalefrscoppatrimonial,recunoscutecaatarede
ctreMinisterulCulturiiiCultelor;
n)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuriefectuatedepersoanealecroroperaiunisunt
scutite,potrivitlit.a),f)ii)-m),cuocaziamanifestrilordestinatesleaducsprijinfinanciari
organizatenprofitullorexclusiv,cucondiiacaacestescutirisnuproducdistorsiuni
concureniale;
o) activitilespecificeposturilorpublicederadioiteleviziune,alteledectactivitiledenatur
comercial;
p)serviciilepublicepotale,precumilivrareadebunuriaferentacestora;
q)prestriledeserviciiefectuatedectregrupuriindependentedepersoane,alecroroperaiuni
suntscutitesaunuintrnsferadeaplicareataxei,grupuricreatenscopulprestriictremembrii
lordeserviciidirectlegatedeexercitareaactivitiloracestora,ncazulncareacestegrupuri
solicitmembrilorlornumairambursareacotei-pridecheltuielicomune,nlimiteleincondiiile
stabiliteprinnormeincondiiilencareaceastscutirenuestedenaturaproducedistorsiuni
concureniale.
r)furnizareadepersonaldectreinstituiilereligioasesaufilozoficenscopulactivitilorprevzute
lalit.a),f),i)ij).(literintrodusprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
(2)Urmtoareleoperaiunisunt,deasemenea,scutitedetax:
[{*}]a)prestrileurmtoarelorserviciidenaturfinanciar-bancar:
1.acordareainegociereadecredite,precumiadministrareacreditelordectrepersoanacare
leacord;
2.negociereagaraniilordecreditoriaaltorgaraniisauoriceoperaiunicuastfeldegaranii,
precumiadministrareagaraniilordecreditdectrepersoanacareacordcreditul;
3.tranzacii,inclusivnegocierea,privindconturilededepozitsauconturilecurente,pli,
viramente,creane,cecuriialteinstrumentenegociabile,exceptndrecuperareacreanelor;
4.tranzacii,inclusivnegocierea,privindvaluta,bancnoteleimonedeleutilizatecamijloc
legaldeplat,cuexcepiaobiectelordecolecie,ianumemonededeaur,argintsaudinalt
metaloribancnotecarenusuntutilizatenmodnormalcamijloclegaldeplatsaumonedede
interesnumismatic;
5.tranzacii,inclusivnegocierea,darexceptndadministrareasaupstrareansiguran,cu
aciuni,prisocialensocieticomercialesauasociaii,obligaiunigarantateialte
instrumentefinanciare,cuexcepiadocumentelorcarestabilescdrepturiasuprabunurilor;
6.administrareadefondurispecialedeinvestiii;
b)operaiuniledeasigurarei/saudereasigurare,precumiprestriledeserviciinlegturcu
operaiuniledeasigurarei/saudereasigurareefectuatedepersoaneleimpozabilecareintermediaz
astfeldeoperaiuni;
c)pariuri,loteriiialteformedejocuridenorocefectuatedepersoaneleautorizate,conformlegii,s
desfoareastfeldeactiviti;
(literelea)-c)modificateprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
d)livrarealavaloareanominaldetimbrepotaleutilizabilepentruserviciilepotale,detimbre
Pagina 218

fiscaleialtetimbresimilare;
[{*}]e) arendarea,concesionarea,nchiriereaileasinguldebunuriimobile,acordareaunordrepturi
realeasupraunuibunimobil,precumdreptuldeuzufructisuperficia,cuplat,peoanumit
perioad.Facexcepieurmtoareleoperaiuni:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.51din
O.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
1.operaiuniledecazarecaresuntefectuatencadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcu
funciesimilar,inclusivnchiriereaterenuriloramenajatepentrucamping;
2.nchiriereadespaiisaulocaiipentruparcareaautovehiculelor;
3.nchiriereautilajeloriamainilorfixatedefinitivnbunuriimobile;
4.nchiriereaseifurilor;
[{*}]f)livrareadeconstrucii/prideconstruciiiaterenurilorpecaresuntconstruite,precumia
oricroraltorterenuri.Prinexcepie,scutireanuseaplicpentrulivrareadeconstruciinoi,depri
deconstruciinoisaudeterenuriconstruibile.nsensulprezentuluiarticol,sedefinescurmtoarele:
(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.114dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
1.teren construibilreprezintoriceterenamenajatsauneamenajat,pecaresepotexecuta
construcii,conformlegislaieinvigoare;
2.construcienseamnoricestructurfixatnsaupepmnt;
3.livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceastanseamnlivrareaefectuatcel
trziupnladatade31decembrieaanuluiurmtoranuluiprimeiocuprioriutilizria
construcieisauauneipriaacesteia,dupcaz,nurmatransformrii;
[{*}]4.o construcie noucuprindeioriceconstrucietransformatsaupartetransformata
uneiconstrucii,daccostultransformrii,exclusivtaxa,seridiclaminimum50%din
valoareadepiaaconstrucieisauapriidinconstrucie,astfelcumaceastaestestabilit
printr-unraportdeexpertiz,exclusivvaloareaterenului,ulteriortransformrii;(punct
modificatprinart.Ipct.55dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
[{*}]g)livrriledebunuricareaufostafectateuneiactivitiscutite,ntemeiulprezentuluiarticol,
dactaxaaferentbunurilorrespectivenuafostdedus,precumilivrriledebunuriacror
achiziieafcutobiectulexcluderiidreptuluidededucereconformart.145alin.(5)lit.b)saual
limitriitotaleadreptuluidededucereconformart.1451.(litermodificatprinart.Ipct.56din
(3)Oricepersoanimpozabilpoateoptapentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaalin.(2)lit.e)if),n
condiiilestabiliteprinnorme.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare
Art. 142.-(1)Suntscutitedetax:
a)importuliachiziiaintracomunitardebunuriacrorlivrarenRomniaestenoricesituaie
scutitdetaxninteriorulrii;
b)achiziiaintracomunitardebunurialcrorimportnRomniaestenoricesituaiescutitdetax,
conformprezentuluiarticol;
Pagina 219

[{*}]c)achiziiaintracomunitardebunuriatuncicndpersoanacareachiziioneazbunurilen
oricesituaiearaveadreptullarambursareaintegralataxeicares-ardatora,conformprevederilor
art.1472;(litermodificatprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
[{*}]d)importuldefinitivdebunuricarendeplinesccondiiilepentruscutireprevzutede:
Directiva83/181/CEEaConsiliuluidin28martie1983cedetermindomeniulart.14(1)(d)al
Directivei77/388/CEEprivindscutireadeplatataxeipevaloareaadugatlaimportulfinalal
anumitormrfuri,publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE)nr.L105din23
aprilie1983,cumodificrileicompletrileulterioare,Directiva2007/74/CEaConsiliuluidin20
decembrie2007privindscutireadetaxpevaloareaadugatideaccizepentrubunurileimportate
dectrepersoanelecarecltorescdinritere,publicatnJurnalulOficialalComunitilor
Europene(JOCE)nr.L346din29decembrie2007,iDirectiva79/2006/CEaConsiliuluidin5
octombrie2006privindexceptareadelataxeledeimportamiculuitraficdebunuricucaracter
necomercialdinriletere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropenenr.L286din17
octombrie2006;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16
octombrie2008),nvigoaredela1decembrie2008)
[{*}]e)importul,nregimdiplomaticsauconsular,albunurilorscutitedetaxevamale;(liter
modificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoare
dela1ianuarie2008)
e1)importuldebunuridectreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropeanaEnergiei
Atomice,BancaCentralEuropean,BancaEuropeandeInvestiiisaudectreorganismele
instituitedeComuniticroraliseaplicProtocoluldin8aprilie1965privindprivilegiilei
imunitileComunitilorEuropene,nlimiteleincondiiilestabilitedeprotocolulrespectivide
acorduriledepunerenaplicarearespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,nmsurancare
nuconducladenaturareaconcurenei.(literintrodusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.117/2010
[{*}]f)importuldebunuriefectuatnRomniadeorganismeleinternaionale,alteledectcele
menionatelalit.e1),recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumidectre
membriiacestora,nlimiteleincondiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituirea
acestororganismesaudeacorduriledesediu;(litermodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.
[{*}]g)importuldebunuriefectuatnRomniadectreforelearmatealestatelorstrinemembre
NATO,pentruuzulacestorasaualpersonaluluicivilnsoitororipentruaprovizionareapopotelor
saucantinelor,ncazulncareacesteforeiaupartelaefortulcomundeaprare.Acestainclude
importulrealizatdeforeleMariiBritaniiialeIrlandeideNordstabiliteninsulaCipru,conform
TratatuluidenfiinareaRepubliciiCiprudin16august1960,pentruuzulforelorarmatesaual
personaluluicivilcarensoeteforelearmateoripentruaprovizionareacantinelorlor;(liter
modificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoare
dela1ianuarie2008)
[{*}]h)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafara
Comunitii,dacbunurileseaflnaceeaistarencareseaflaulamomentulexportuluiidac
importulrespectivbeneficiazdescutiredetaxevamale;(litermodificatprinart.Ipct.52din
[{*}]i)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafara
Comunitii,pentruafisupuseunorreparaii,transformri,adaptri,asamblrisaualtorlucrri
asuprabunurilormobilecorporale,cucondiiacaaceastscutiresfielimitatlavaloareabunurilor
nmomentulexportuluiacestoranafaraComunitii;(litermodificatprinart.Ipct.52din
[{*}]j)importul,efectuatnporturidectrentreprinderidepescuitmaritim,deprodusepiscicole
pescuite,neprelucratesaudupceaufostconservatenvedereacomercializrii,darnaintede
Pagina 220

livrare;(litermodificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
[{*}]k)importuldegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesauprinoricereeaconectat
launastfeldesistemoriimportuldegazintrodusdepeonavcaretransportgazntr-unsistemde
gazenaturalesauntr-oreeadeconductecualimentaredinamonte,importuldeenergieelectric,
importuldeenergietermicoriagentfrigorificprinintermediulreelelordenclziresaudercire;
(litermodificatprinart.Ipct.67dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
[{*}]l)importulnRomniadebunuricareaufosttransportatedintr-unteritoriutersauoarter,
atuncicndlivrareaacestorbunuridectreimportatorconstituieolivrarescutitconformart.143
alin.(2);(litermodificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
m)importuldeaurefectuatdeBancaNaionalaRomniei.
(2)Prinnormesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesarepentruajustificascutireadetax
pentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuiendeplinite
pentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru
transportul internaional i intracomunitar
Art. 143.-(1)Suntscutitedetax:
a)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraComunitiidectrefurnizorsaudealt
persoanncontulsu;
[{*}]b)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraComunitiidectrecumprtorul
carenuestestabilitnRomniasaudealtpersoanncontulsu,cuexcepiabunurilortransportate
decumprtorulnsuiicaresuntfolositelaechipareaorialimentareaambarcaiuniloria
avioanelordeagrementsauaoricruialtmijlocdetransportdeuzprivat.Estescutit,deasemenea,
ilivrareadebunuricaresunttransportatenbagajulpersonalalcltorilorcarenusuntstabiliin
Comunitate,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
-cltorulnuestestabilitnComunitate,respectivadresasaudomiciliulpermanentnuesten
interiorulComunitii.Adresa sau domiciliul permanentnseamnloculspecificatastfeln
paaport,cartedeidentitatesaunaltdocumentrecunoscutcadocumentdeidentitatedectre
MinisterulInterneloriReformeiAdministrative;
-bunurilesunttransportatenafaraComunitiinaintedesfritulceleide-atreialunice
urmeazluniincareareloclivrarea;
-valoareatotalalivrrii,plusTVA,estemaimaredectechivalentulnleia175euro,stabilit
anualprinaplicareacursuluideschimbobinutnprimazilucrtoaredinlunaoctombriei
valabildeladatade1ianuarieaanuluiurmtor;
-dovadaexportuluisevafaceprinfactursaualtdocumentcareineloculacesteia,purtnd
avizulbirouluivamallaieireadinComunitate;
[{*}]c)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledect
celeprevzutelaart.141,legatedirectdeexportuldebunuri;(litermodificatprinart.Ipct.115
d)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledectcele
Pagina 221

prevzutelaart.141,dacacesteasuntdirectlegatedeimportuldebunuriivaloareaacestoraeste
inclusnbazadeimpozitareabunurilorimportatepotrivitart.139;
e)prestriledeserviciiefectuatenRomniaasuprabunurilormobileachiziionatesauimportaten
vedereaprelucrriinRomniaicareulteriorsunttransportatenafaraComunitiidectre
prestatorulserviciilorsaudectreclient,dacacestanuestestabilitnRomnia,oridealtpersoan
nnumeleoricruiadintreacetia;
(litereleb)-e)modificateprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
f)transportulintracomunitardebunuri,efectuatdinininsulelecareformeazregiunileautonome
AzoreiMadeira,precumiserviciileaccesoriiacestuia;
g)transportulinternaionaldepersoane;
[{*}]
[{*}]h)ncazulnaveloratribuitenavigaieinlargulmriiicaresuntutilizatepentrutransportul
decltori/bunuricuplatsaupentruactiviticomerciale,industrialesaudepescuit,precumin
cazulnavelorutilizatepentrusalvareoriasistenpemaresaupentrupescuituldecoast,
urmtoareleoperaiuni:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,navlosirea,leasingulinchiriereadenave,
precumilivrarea,leasingul,nchirierea,reparareaintreinereadeechipamentencorporate
sauutilizatepenave,inclusivechipamentedepescuit;
[{*}]2.livrareadecarburaniiproviziidestinateafiutilizatepenave,inclusiv pentru
navele de rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00 care
prsesc araisendreaptspreporturistrineundevorfiancorate,cuexcepiaproviziilor
ncazulnavelorfolositepentrupescuituldecoast;(punctmodificatprinart.Ipct.52din
O.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.77din6
februarie2013)
3.prestriledeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1,efectuatepentrunevoiledirecteale
navelori/saupentruncrcturaacestora;
[{*}]i)ncazulaeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransport
internaionaldepersoanei/saudebunuricuplat,urmtoareleoperaiuni:(parteintroductiv
dela1ianuarie2010)
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,leasingulinchiriereaaeronavelor,precumi
livrarea,leasingul,nchirierea,reparareaintreinereaechipamentelorncorporatesauutilizate
peaeronave;
2.livrareadecarburaniiproviziidestinateutilizriipeaeronave;
3.prestareadeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1saulaart.1441,efectuatepentru
nevoiledirectealeaeronavelori/saupentruncrcturaacestora;
j)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareamisiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,
apersonaluluiacestora,precumiacetenilorstrinicustatutdiplomaticsauconsularnRomnia
orintr-unaltstatmembru,ncondiiidereciprocitate;
j1)livrriledebunuriiprestriledeserviciictreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropean
aEnergieiAtomice,BancaCentralEuropean,BancaEuropeandeInvestiiisauctreorganismele
croraliseaplicProtocoluldin8aprilie1965privindprivilegiileiimunitileComunitilor
Europene,nlimiteleincondiiilestabilitedeprotocolulrespectivideacorduriledepuneren
Pagina 222

aplicarealerespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,nmsurancarenuconducla
denaturareaconcurenei;(literintrodusprinart.Ipct.68dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
[{*}]k)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareaorganismelorinternaionale,altele
dectcelemenionatelalit.j1),recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumia
membriloracestora,nlimiteleicondiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituirea
acestororganismesaudeacorduriledesediu;(litermodificatprinart.Ipct.69dinO.U.G.nr.
[{*}]l)livrriledebunurinetransportatenafaraRomnieii/sauprestriledeserviciiefectuaten
Romnia,destinatefieforelorarmatealecelorlaltestatemembreNATOpentruutilizareadectre
forelencauzoridectrepersonalulcivilcarelensoete,fiepentruaprovizionareapopotelorsau
cantineloracestoraatuncicndforelerespectiveparticiplaoaciunecomundeaprare;(liter
modificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoare
dela1ianuarie2011)
[{*}]m)livrriledebunurii/sauprestriledeserviciictreunaltstatmembrudectRomnia,
destinateforelorarmatealeunuistatmembruNATO,altuldectstatulmembrudedestinaie,
pentruutilizareadectreforelencauzoridectrepersonalulcivilcarelensoetesaupentru
aprovizionareapopotelororicantinelorloratuncicndforelerespectiveparticiplaoaciune
comundeaprare;livrareabunurilorsauprestareaserviciilorctreforelearmatealeRegatului
UnitstaionateninsulaCiprucaurmareaTratatuluidenfiinareaRepubliciiCipru,datat16
august1960,caresuntdestinateutilizriidectreacesteforesaupersonaluluicivilcarelensoete
oripentruaprovizionareapopotelorsaucantinelor;(litermodificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.
nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
n)livrriledeaurctreBancaNaionalaRomniei;
o)livrriledebunurictreorganismelerecunoscutecaretransportsauexpediazacestebunurin
afaraComunitii,caparteaactivitilorumanitare,caritabilesaudeinstruire;scutireaseacord
prinrestituireataxeipotrivituneiproceduristabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Sunt,deasemenea,scutitedetaxurmtoarele:
a)livrrileintracomunitaredebunurictreopersoancareicomunicfurnizoruluiuncodvalabil
denregistrarenscopurideTVA,atribuitdeautoritilefiscaledinaltstatmembru,cuexcepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic,alteledectlivrrile
intracomunitaredemijloacedetransportnoi;
2.livrrilorintracomunitarecareaufostsupuseregimuluispecialpentrubunurilesecond-hand,
operedeart,obiectedecolecieiantichiti,conformprevederilorart.1522;
b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoictreuncumprtorcarenuicomunic
furnizoruluiuncodvalabildenregistrarenscopurideTVA;
c)livrrileintracomunitaredeproduseaccizabilectreopersoanimpozabilsauctreopersoan
juridicneimpozabilcarenuicomunicfurnizoruluiuncodvalabildenregistrarenscopuride
TVA,ncazulncaretransportuldebunuriesteefectuatconformart.7alin.(4)i(5)sauart.16din
Directiva92/12/CEEaConsiliului,din25februarie1992,privindregimulgeneral,depozitarea,
circulaiaicontrolulproduselorsupuseaccizelor,publicatnJurnalulOficialalComunitilor
Europene(JOCE)nr.L76din23martie1992,cumodificrileicompletrileulterioare,cu
excepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic;
2.livrrilorintracomunitaresupuseregimuluispecialprivindbunurilesecond-hand,operede
art,obiectedecolecieiantichiti,conformprevederilorart.1522;
Pagina 223

d)livrrileintracomunitaredebunuri,prevzutelaart.128alin.(10),carearbeneficiadescutirea
prevzutlalit.a)dacarfiefectuatectrealtpersoanimpozabil,cuexcepialivrrilor
intracomunitaresupuseregimuluispecialprivindbunurilesecond-hand,operedeart,obiectede
colecieiantichiti,conformprevederilorart.1522.
(3)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesare
pentruajustificascutireadetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2)i,dupcaz,procedurai
condiiilecaretrebuiendeplinitepentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri
[{*}]Art. 144.-(1)Suntscutitedetaxurmtoarele:
[{*}]a)livrareadebunuricareurmeaz:
1.sfieplasatenregimvamaldeadmiteretemporar,cuexoneraretotaldelaplata
drepturilordeimport;
2.sfieprezentateautoritilorvamalenvedereavmuiriii,dupcaz,plasatendepozit
necesarcucaractertemporar;
3.sfieintrodusentr-ozonlibersauntr-unantrepozitliber;
4.sfieplasatenregimdeantrepozitvamal;
5.sfieplasatenregimdeperfecionareactiv,cususpendaredelaplatadrepturilorde
import;
6.sfieplasatenregimdetranzitvamalextern;
7.sfieadmisenapeleteritoriale:
-pentruafincorporatepeplatformedeforaresaudeproducie,nscopulconstruirii,
reparrii,ntreinerii,modificriisaureutilriiacestorplatformeoripentruconectarea
acestorplatformedeforaresaudeproducielacontinent;
-pentrualimentareacucarburaniiaprovizionareaplatformelordeforaresaude
producie;
8.sfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA,definitdupcumurmeaz:
-pentruproduseaccizabile,oricelocaiesituatnRomnia,careestedefinitca
antrepozitfiscal,nsensulart.4lit.(b)dinDirectiva92/12/CEE,cumodificrilei
completrileulterioare;
-pentrubunuri,alteledectproduseleaccizabile,olocaiesituatnRomniaidefinit
prinnorme;
b)livrareadebunuriefectuatnlocaiileprevzutelalit.a),precumilivrareadebunuricarese
aflnunuldintreregimurilesausituaiileprecizatelalit.a);
[{*}]c)prestriledeserviciiaferentelivrrilorprevzutelalit.a)sauefectuatenlocaiileprevzute
lalit.a),pentrubunurileaflatenregimurilesausituaiileprevzutelalit.a);(litermodificatprin
art.Ipct.117dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
d)livrriledebunuricarencseaflnregimvamaldetranzitintern,precumiprestrilede
serviciiaferenteacestorlivrri,alteledectceleprevzutelaart.1441.
Pagina 224

e)importuldebunuricareurmeazsfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA.(literintrodus
ianuarie2008)
(2)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilescdocumentelenecesarepentruajustifica
scutireadetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuie
respectatepentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Scutiri pentru intermediari
Art. 1441. -Suntscutitedetaxserviciileprestatedeintermediariicareacioneaznnumeleincontul
alteipersoane,ncazulncareacesteserviciisuntprestatenlegturcuoperaiunilescutiteprevzutela
art.143i144,cuexcepiaoperaiunilorprevzutelaart.143alin.(1)lit.f)ialin.(2),saunlegturcu
operaiuniledesfuratenafaraComunitii.
CAPITOLUL X
Regimul deducerilor
[{*}]Art.145-Sferadeaplicareadreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.114din
[{*}]Art.1451-Limitrispecialealedreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.15din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}]Art.146-Condiiideexercitareadreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.115
[{*}]Art.147-Deducereataxeipentrupersoanaimpozabilcuregimmixtipersoanaparial
impozabil(articolmodificatprinart.Ipct.116dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.1471-Dreptuldededucereexercitatprindecontuldetax(articolintrodusprinart.Ipct.117
[{*}]Art.1472-RambursareataxeictrepersoaneimpozabilenenregistratenscopurideTVAn
RomniairambursareaTVAdectrealtestatemembrectrepersoaneimpozabilestabiliten
Romnia(articolmodificatprinart.Ipct.120dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
Art.1473-RambursriledetaxctrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,
conformart.153(articolintrodusprinart.Ipct.117dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}]Art.148-Ajustareataxeideductibilencazulachiziiilordeserviciiibunuri,alteledect
bunuriledecapital(articolmodificatprinart.Ipct.118dinLegeanr.343/2006(publicatla1
[{*}]Art.149-Ajustareataxeideductibilencazulbunurilordecapital(articolmodificatprinart.I
pct.119dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
[{*}]
Sfera de aplicare a dreptului de deducere
Art. 145.-(1)Dreptuldededucereianaterelamomentulexigibilitiitaxei.
Pagina 225

[{*}](11)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabildelao
persoanimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareconformprevederilorart.1342alin.(3)-(8)
esteamnatpnladatalacaretaxaaferentbunuriloriserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafost
pltitfurnizorului/prestatoruluisu.(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.111/2013publicatla19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(12)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilcareaplic
sistemulTVAlancasareconformprevederilorart.134 2alin.(3)-(8)esteamnatpnnmomentuln
caretaxaaferentbunuriloriserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafostpltit
furnizorului/prestatoruluisu,chiardacopartedinoperaiunilerealizatedepersoanaimpozabilsunt
exclusedelaaplicareasistemuluiTVAlancasareconformart.1342alin.(6).Acesteprevederinuse
aplicpentruachiziiileintracomunitaredebunuri,pentruimporturi,pentruachiziiiledebunuri/servicii
pentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.152 3alin.(10)sauart.
160.(alineatintrodusprinart.Ipct.20dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
(2)Oricepersoanimpozabilaredreptulsdeductaxaaferentachiziiilor,dacacesteasuntdestinate
utilizriinfolosulurmtoareloroperaiuni:
a)operaiunitaxabile;
b)operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsiderca
fiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifostrealizaten
Romnia;
c)operaiuniscutitedetax,conformart.143,144i1441;
d)operaiuniscutitedetax,conformart.141alin.(2)lit.a)pct.1-5ilit.b),ncazulncare
cumprtoruloriclientulestestabilitnafaraComunitiisauncazulncareacesteoperaiunisunt
nlegturdirectcubunuricarevorfiexportatentr-unstatdinafaraComunitii,precumin
cazuloperaiunilorefectuatedeintermediaricareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,
atuncicndacetiaintervinnderulareaunorastfeldeoperaiuni;
e)operaiunileprevzutelaart.128alin.(7)ilaart.129alin.(7),dactaxas-arfiaplicat
transferuluirespectiv.
(3)Dacnucontravineprevederiloralin.(2),persoanaimpozabilaredreptuldededucereataxeii
pentrucazurileprevzutelaart.128alin.(8)ilaart.129alin.(5).
(4)ncondiiilestabiliteprinnormeseacorddreptuldededucereataxeipentruachiziiileefectuatedeo
persoanimpozabilnaintedenregistrareaacesteianscopurideTVA,conformart.153.
[{*}](41)ncondiiilestabiliteprinnormeseacorddreptuldededucereataxeipentruachiziiile
efectuatencadrulproceduriideexecutaresilitdectreopersoanimpozabildelauncontribuabil
declaratinactiv,potrivitart.11,saudelaopersoanimpozabilninactivitatetemporar,nscrisn
registrulcomerului,potrivitlegii.(alineatmodificatprinart.Ipct.40dinO.G.nr.30/2011-publicatla
2septembrie2011,nvigoaredela17septembrie2011)
(5)Nusuntdeductibile:
[{*}]a)taxaaferentsumelorachitatennumeleincontulalteipersoaneicareapoise
deconteazacesteia,precumitaxaaferentsumelorncasatennumeleincontulalteipersoane,
carenusuntinclusenbazadeimpozitarealivrrilor/prestrilorefectuateconformart.137alin.(3)
lit.e);(litermodificatprinart.Ipct.118dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
b)taxadatoratsauachitatpentruachiziiiledebuturialcooliceiprodusedintutun,cuexcepia
cazurilorncareacestebunurisuntdestinaterevnzriisaupentruafiutilizatepentruprestride
servicii.
Pagina 226

dela1ianuarie2007)
[{*}]
Limitri speciale ale dreptului de deducere
Art. 1451.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.145selimiteazla50%dreptuldededucereataxei
aferentecumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluidevehiculerutiere
motorizateiataxeiaferentecheltuielilorlegatedevehiculeleaflatenproprietateasaunfolosina
persoaneiimpozabile,ncazulncarevehiculelenusuntutilizateexclusivnscopulactivitiieconomice.
(2)Restriciaprevzutlaalin.(1)nuseaplicvehiculelorrutieremotorizateavndomastotal
maximautorizatcaredepete3.500kgsaumaimultde9scaune,inclusivscaunuloferului.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicurmtoarelorcategoriidevehiculerutieremotorizate:
a)vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciide
curierat;
b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
c)vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciilede
taximetrie;
d)vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentruinstruiredectrecolile
deoferi;
e)vehiculeleutilizatepentrunchirieresauacrorfolosinestetransmisncadrulunuicontractde
leasingfinanciarorioperaional;
f)vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
(4)Prevederilealin.(1)-(3)seaplicinclusivnsituaiancareaufostemisefacturii/sauaufostpltite
avansuri,pentrucontravaloareaparialabunurilori/sauserviciilor,naintededatade1iulie2012,dac
livrarea/prestareaintervinedupaceastdat.
(5)ncazulvehiculelorcarenufacobiectullimitriidreptuluidededucereconformalin.(1),fiind
utilizateexclusivnscopulactivitiieconomice,precumiacelorexceptatedelalimitareadeducerii
potrivitalin.(3),sevoraplicaregulilegeneraledededucerestabilitelaart.145iart.146-1471.
(6)Modalitateadeaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsestabileteprinnorme.
(articolmodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela
1iulie2012)
[{*}]
Condiii de exercitare a dreptului de deducere
Art. 146.
[{*}](1)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxei,persoanaimpozabiltrebuiesndeplineasc
urmtoarelecondiii:
[{*}]a) pentrutaxadatoratsauachitat,aferentbunurilorcarei-aufostoriurmeazsifie
livrateoriserviciilorcareiaufostoriurmeazsifieprestatenbeneficiulsudectreopersoan
impozabil,sdeinofacturemisnconformitatecuprevederileart.155,precumidovadaplii
ncazulachiziiilorefectuatedectrepersoaneleimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
respectivdectrepersoaneleimpozabilecareachiziioneazbunuri/serviciidelapersoane
impozabilenperioadancareaplicsistemulTVAlancasare;(litermodificatprinart.Ipct.4
b)pentrutaxaaferentbunurilorcarei-aufostoriurmeazsifielivratesauserviciilorcarei-au
fostoriurmeazsifieprestatenbeneficiulsu,darpentrucarepersoanaimpozabilesteobligat
laplatataxei,conformart.150alin.(2)-(6),sdeinofacturemisnconformitatecu
Pagina 227

prevederileart.155saudocumenteleprevzutelaart.1551alin.(1);
c)pentrutaxaachitatpentruimportuldebunuri,alteledectceleprevzutelalit.d),sdein
declaraiavamaldeimportsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenioneze
persoanaimpozabilcaimportatoralbunurilordinpunctuldevederealtaxei,precumidocumente
caresatesteplatataxeidectreimportatorsaudectrealtpersoanncontulsu.Importatorii
caredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstatmembrusau
careefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctdevederealTVA,pentrucarenuau
obligaiadeadepunedeclaraiivamaledeimport,trebuiesdeinodeclaraiedeimportpentru
TVAiaccize;
d)pentrutaxadatoratpentruimportuldebunuriefectuatconformart.157alin.(4)i(5),sdein
declaraiavamaldeimportsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenioneze
persoanaimpozabilcaimportatoralbunurilornscopuridetax,precumisumataxeidatorate.De
asemenea,persoanaimpozabiltrebuiesnscrietaxapevaloareaadugatcataxcolectatn
decontulaferentperioadeifiscalencareianatereexigibilitatea;
e)pentrutaxaaferentuneiachiziiiintracomunitaredebunuri,sdeinofactursaudocumentul
prevzutlaart.1551alin.(1);
[{*}]f)pentrutaxaaferentuneioperaiuniasimilatecuoachiziieintracomunitardebunuri,
prevzutlaart.1301alin.(2)lit.a),sdeindocumentulprevzutlaart.155alin.(8),emisn
statulmembrudincarebunurileaufosttransportateoriexpediate,saudocumentulprevzutlaart.
1551alin.(1).(litermodificatprinart.Ipct.21dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august
(2)Prinnormesevorprecizacazurilencaredocumentelesauobligaiile,alteledectceleprevzutela
alin.(1),sevorprezentasaundeplinipentruajustificadreptuldededucereataxei.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil
Art. 147.-(1)Persoanaimpozabilcarerealizeazsauurmeazsrealizezeattoperaiunicaredaudrept
dededucere,ctioperaiunicarenudaudreptdededucereestedenumitncontinuarepersoan
impozabil cu regim mixt.Persoanacarerealizeazattoperaiunipentrucarenuarecalitateade
persoanimpozabil,nconformitatecuprevederileart.127,ctioperaiunipentrucarearecalitateade
persoanimpozabilestedenumitpersoan parial impozabil.
(2)Dreptuldededucereataxeideductibileaferenteachiziiilorefectuatedectreopersoanimpozabil
curegimmixtsedeterminconformprezentuluiarticol.Persoanaparialimpozabilnuaredreptde
deducerepentruachiziiiledestinateactivitiipentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.Dac
persoanaparialimpozabildesfoaractivitincalitatedepersoanimpozabil,dincarerezultatt
operaiunicudreptdededucere,ctioperaiunifrdreptdededucere,esteconsideratpersoan
impozabilmixtpentrurespectiveleactivitiiaplicprevederileprezentuluiarticol.ncondiiile
stabiliteprinnorme,persoanaparialimpozabilpoatesolicitaaplicareauneipro-rataspecialensituaia
ncarenupoateineevideneseparatepentruactivitateadesfuratncalitatedepersoanimpozabili
pentruactivitateapentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.
(3)Achiziiiledestinateexclusivrealizriideoperaiunicarepermitexercitareadreptuluidededucere,
inclusivdeinvestiiidestinaterealizriideastfeldeoperaiuni,senscriuntr-ocoloandistinctdin
jurnalulpentrucumprri,iartaxadeductibilaferentacestorasededuceintegral.
(4)Achiziiiledestinateexclusivrealizriideoperaiunicarenudaudreptdededucere,precumide
investiiicaresuntdestinaterealizriideastfeldeoperaiunisenscriuntr-ocoloandistinctdinjurnalul
Pagina 228

pentrucumprripentruacesteoperaiuni,iartaxadeductibilaferentacestoranusededuce.
(5)Achiziiilepentrucarenusecunoatedestinaia,respectivdacvorfiutilizatepentrurealizareade
operaiunicaredaudreptdededuceresaupentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,oripentrucare
nusepoatedeterminaproporiancaresuntsauvorfiutilizatepentruoperaiunicaredaudreptde
deducereioperaiunicarenudaudreptdededucereseevideniazntr-ocoloandistinctdinjurnalul
pentrucumprri,iartaxadeductibilaferentacestorachiziiisededucepebazdepro-rata.
(6)Pro-rataprevzutlaalin.(5)sedetermincaraportntre:
a)sumatotal,frtax,darcuprinzndsubveniilelegatedirectdepre,aoperaiunilorconstndn
livrridebunuriiprestrideserviciicarepermitexercitareadreptuluidededucere,lanumrtor;i
b)sumatotal,frtax,aoperaiunilorprevzutelalit.a)iaoperaiunilorconstndnlivrride
bunuriiprestrideserviciicarenupermitexercitareadreptuluidededucere,lanumitor.Seinclud
sumeleprimitedelabugetulstatuluisaubugetelelocale,acordatenscopulfinanriioperaiunilor
scutitefrdreptdededuceresauoperaiunilorcarenuseaflnsferadeaplicareataxei.
(7)Seexcluddincalcululpro-rataurmtoarele:
a)valoareaoricreilivrridebunuridecapitalcareaufostutilizatedepersoanaimpozabiln
activitateasaeconomic;
b)valoareaoricrorlivrridebunurisauprestrideserviciictresineefectuatedepersoana
impozabiliprevzutelaart.128alin.(4)ilaart.129alin.(4),precumiatransferuluiprevzut
laart.128alin.(10);
c)valoareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.a)ib),precumiaoperaiunilor
imobiliare,alteledectceleprevzutelalit.a),nmsurancareacesteasuntaccesoriiactivitii
principale.
(8)Pro-ratadefinitivsedeterminanual,iarcalcululacesteiaincludetoateoperaiunileprevzutelaalin.
(6),pentrucareexigibilitateataxeiianaterentimpulanuluicalendaristicrespectiv.Pro-ratadefinitiv
sedeterminprocentualiserotunjetepnlacifraunitilorimediaturmtoare.Ladecontuldetax
prevzutlaart.1562,ncares-aefectuatajustareaprevzutlaalin.(12),seanexeazundocumentcare
prezintmetodadecalculalpro-ratadefinitiv.
(9)Pro-rataaplicabilprovizoriupentruunanestepro-ratadefinitiv,prevzutlaalin.(8),determinat
pentruanulprecedent,saupro-rataestimatpebazaoperaiunilorprevzuteafirealizatenanul
calendaristiccurent,ncazulpersoanelorimpozabilepentrucarepondereaoperaiunilorcudreptde
deducerentotaluloperaiunilorsemodificnanulcurentfadeanulprecedent.Persoaneleimpozabile
trebuiescomuniceorganuluifiscalcompetent,lanceputulfiecruianfiscal,celmaitrziupnladata
de25ianuarieinclusiv,pro-rataprovizoriecarevafiaplicatnanulrespectiv,precumimodulde
determinareaacesteia.ncazuluneipersoaneimpozabilenou-nregistrate,pro-rataaplicabilprovizoriu
estepro-rataestimatpebazaoperaiunilorpreconizateafirealizatentimpulanuluicalendaristiccurent,
caretrebuiecomunicatcelmaitrziupnladatalacarepersoanaimpozabiltrebuiesdepunprimul
sudecontdetax,prevzutlaart.1562.
(10)Taxadededusntr-unancalendaristicsedeterminprovizoriuprinnmulireavaloriitaxei
deductibileprevzutelaalin.(5)pentrufiecareperioadfiscaldinacelancalendaristiccupro-rata
provizorieprevzutlaalin.(9),determinatpentruanulrespectiv.
(11)Taxadededuspentruunancalendaristicsecalculeazdefinitivprinnmulireasumeitotaleataxei
deductibiledinanulcalendaristicrespectiv,prevzutlaalin.(5),cupro-ratadefinitivprevzutlaalin.
(8),determinatpentruanulrespectiv.
(12)Lasfritulanului,persoaneleimpozabilecuregimmixttrebuiesajustezetaxadedusprovizoriu
astfel:
a)dintaxadededusdeterminatdefinitiv,conformalin.(11),sescadetaxadedusntr-unan
Pagina 229

determinatprovizoriu,conformalin.(10);
b)rezultatuldifereneidelalit.a),nplussaunminusdupcaz,senscrienrndulderegularizri
dindecontuldetax,prevzutlaart.1562,aferentultimeiperioadefiscaleaanului,saundecontul
detaxaferentultimeiperioadefiscaleapersoaneiimpozabile,ncazulanulriinregistrrii
acesteia.
(13)nceeaceprivetetaxadededusaferentbunurilordecapital,definiteconformart.149alin.(1),
utilizatepentruoperaiunileprevzutelaalin.(5):
a)primadeduceresedeterminnbazapro-rataprovizorieprevzutlaalin.(9),pentruanulncare
ianateredreptuldededucere.Lafineleanului,deducereaseajusteaz,conformalin.(12),nbaza
pro-ratadefinitivprevzutlaalin.(8).Aceastprimajustareseefectueazasupravaloriitotalea
taxeideduseiniial;
b)ajustrileulterioareiaunconsiderareocincime,pentrubunurilemobile,sauodouzecime,
pentrubunurileimobile,dupcumurmeaz:
1.taxadeductibiliniialsempartela5saula20;
2.rezultatulcalcululuiefectuatconformpct.1senmuletecupro-ratadefinitivprevzutla
alin.(8),aferentfiecruiadintreurmtorii4sau19ani;
3.taxadedusiniialnprimulan,conformpro-ratadefinitiv,sempartela5saula20;
4.rezultatelecalculelorefectuateconformpct.2i3secompar,iardiferenanplussaun
minusreprezintajustareadeefectuat,caresenscrienrndulderegularizridindecontulde
taxprevzutlaart.1562,aferentultimeiperioadefiscaleaanului.
(14)nsituaiispeciale,cndpro-ratacalculatpotrivitprevederilorprezentuluiarticolnuasigur
determinareacorectataxeidededus,MinisterulFinanelorPublice,prindireciadespecialitate,poate,la
solicitareajustificatapersoanelorimpozabile:
a)saprobeaplicareauneipro-rataspeciale.Dacaprobareaafostacordatntimpulanului,
persoaneleimpozabileauobligaiasrecalculezetaxadedusdelanceputulanuluipebazdeprorataspecialaprobat.Persoanaimpozabilcuregimmixtpoaterenunalaaplicareapro-rata
specialnumailanceputulunuiancalendaristiciesteobligatsanuneorganulfiscalcompetent
pnladatade25ianuarieinclusivaanuluirespectiv;
b)sautorizezepersoanaimpozabilsstabileascopro-rataspecialpentrufiecaresectoral
activitiisaleeconomice,cucondiiaineriideevidenecontabiledistinctepentrufiecaresector.
(15)nbazapropunerilorfcutedectreorganulfiscalcompetent,MinisterulFinanelorPublice,prin
direciasadespecialitate,poatesimpunpersoaneiimpozabileanumitecriteriideexercitareadreptului
dededucerepentruoperaiunileviitoarealeacesteia,respectiv:
a)sapliceopro-rataspecial;
b)sapliceopro-rataspecialpentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice;
c)s-iexercitedreptuldededucerenumaipebazaatribuiriidirecte,nconformitatecuprevederile
alin.(3)i(4),pentrutoateoperaiunilesaunumaipentruopartedinoperaiuni;
d)sinevidenedistinctepentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice.
(16)Prevederilealin.(6)-(13)seaplicipentrupro-rataspecialprevzutlaalin.(14)i(15).Prin
excepiedelaprevederilealin.(6),pentrucalcululpro-rataspecialsevorluanconsiderare:
a)operaiunilespecificatendeciziaMinisteruluiFinanelorPublice,pentrucazurileprevzutela
alin.(14)lit.a)saulaalin.(15)lit.b);
b)operaiunilerealizatepentrufiecaresectordeactivitate,pentrucazurileprevzutelaalin.(14)lit.
b)saulaalin.(15)lit.b).
Pagina 230

(17)PrevederileprezentuluiarticolseaplicidepersoaneleimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare.Pentrudeterminareapro-ratasumeledelanumitoridelanumrtorsedeterminnfunciede
datalacarearfiintervenitexigibilitateataxeiconformregulilorgenerale.(alineatintrodusprinart.Ipct.
22dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
dela1ianuarie2007)
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax
Art. 1471.-(1)OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA,conformart.153,aredreptul
sscaddinvaloareatotalataxeicolectate,pentruoperioadfiscal,valoareatotalataxeipentrucare,
naceeaiperioad,aluatnatereipoatefiexercitatdreptuldededucere,conformart.145-147.
(2)nsituaiancarenusuntndeplinitecondiiileiformalitiledeexercitareadreptuluidededuceren
perioadafiscaldedeclararesauncazulncarenus-auprimitdocumenteledejustificareataxei
prevzutelaart.146,persoanaimpozabilipoateexercitadreptuldededucereprindecontulperioadei
fiscalencaresuntndepliniteacestecondiiiiformalitisauprintr-undecontulterior,darnupentrumai
multde5aniconsecutivi,ncepndcudatade1ianuarieaanuluicareurmeazceluincarealuatnatere
dreptuldededucere.
(3)Prinnormesevorprecizacondiiilenecesareaplicriiprevederiloralin.(2),pentrusituaiancare
dreptuldededucereesteexercitatdupmaimultde3aniconsecutividupanulncareacestdreptia
natere.
(4)Dreptuldededucereseexercitchiardacnuexistotaxcolectatsautaxadededusestemaimare
dectceacolectatpentruperioadafiscalprevzutlaalin.(1)i(2).
[{*}]
Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i
rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia
Art. 1472.-(1)ncondiiilestabiliteprinnorme:
[{*}]a)persoanaimpozabilnestabilitnRomnia,careestestabilitnaltstatmembru,
nenregistraticarenuesteobligats se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate
beneficiaderambursareataxeipevaloareaadugataferenteimporturiloriachiziiilorde
bunuri/servicii,efectuatenRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.102/2013,
astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie
[{*}]b)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopuride
TVAnRomnia,nestabilitpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxei
aferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomnia,dac,nconformitatecu
legileriiundeestestabilit,opersoanimpozabilstabilitnRomniaaraveaacelaidreptde
rambursarenceeacepriveteTVAsaualteimpozite/taxesimilareaplicatenararespectiv;(liter
dela1ianuarie2014)
c)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVAn
Romnia,darcareefectueaznRomniaolivrareintracomunitardemijloacedetransportnoi
scutit,poatesolicitarambursareataxeiachitatepentruachiziiaefectuatdeaceastanRomniaa
respectivuluimijlocdetransportnou.Rambursareanupoatesdepeasctaxacares-araplicadac
livrareadectreaceastpersoanamijloacelordetransportnoirespectivearfilivraretaxabil.
Dreptuldededucereianatereipoatefiexercitatdoarnmomentullivrriiintracomunitarea
mijloculuidetransportnou;
Pagina 231

d)persoanaimpozabilstabilitnRomnia,nenregistraticarenuesteobligatssenregistreze
nscopurideTVAnRomnia,poatesolicitarambursareataxeiachitateaferenteoperaiunilor
prevzutelaart.145alin.(2)lit.d)saunaltesituaiiprevzuteprinnorme.
[{*}](2)PersoanaimpozabilstabilitnRomniapoatebeneficiaderambursareaTVAaferente
importuriloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenaltstatmembru,ncondiiileprevzuten
norme.(alineatmodificatprinart.Ipct.45dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
(3)ncazulncarerambursareaprevzutlaalin.(1)lit.a)afostobinutprinfraudsauprintr-oalt
metodincorect,organelefiscalecompetentevorrecuperasumelepltitenmoderonatiorice
penalitiidobnziaferente,frscontravindispoziiilorprivindasistenareciprocpentru
recuperareaTVA.
(4)ncazulncareodobndsauopenalitateadministrativafostimpus,darnuafostpltit,organele
fiscalecompetentevorsuspendaoricealtrambursaresuplimentarctrepersoanaimpozabilncauz
pnlaconcurenasumeinepltite.
Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform
art. 153
Art. 1473.-(1)nsituaiancaretaxaaferentachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilnregistrat
nscopurideTVA,conformart.153,careestedeductibilntr-operioadfiscal,estemaimaredect
taxacolectatpentruoperaiunitaxabile,rezultunexcedentnperioadaderaportare,denumitn
continuaresum negativ a taxei.
(2)Dupdeterminareataxeideplatsauasumeinegativeataxeipentruoperaiuniledinperioadafiscal
deraportare,persoaneleimpozabiletrebuiesefectuezeregularizrileprevzutenprezentularticol,prin
decontuldetaxprevzutlaart.1562.
[{*}](3)Sumanegativataxei,cumulat,sedeterminprinadugarealasumanegativataxei,rezultat
nperioadafiscalderaportare,asolduluisumeinegativeataxei,reportatdindecontulperioadeifiscale
precedente,dacnus-asolicitatafirambursat,iadiferenelornegativedeTVAstabilitedeorganelede
inspeciefiscalprindeciziicomunicatepnladatadepuneriidecontului.(alineatmodificatprinart.I
[{*}](4)Taxadeplatcumulatsedeterminnperioadafiscalderaportareprinadugarealataxade
platdinperioadafiscalderaportareasumelorneachitatelabugetuldestat,pnladatadepunerii
decontuluidetaxprevzutlaart.1562,dinsoldultaxeideplatalperioadeifiscaleanterioare,ia
sumelorneachitatelabugetuldestatpnladatadepuneriidecontuluidindifereneledeTVAdeplat
stabilitedeorganeledeinspeciefiscalprindeciziicomunicatepnladatadepuneriidecontului.
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3)i(4),diferenelenegativedeTVAstabilitedeorganelede
inspeciesausumeleneachitatelabugetuldestatpnladatadepuneriidecontului,dindiferenelede
TVAdeplatstabilitedeorganeledeinspeciefiscal,prindeciziiacrorexecutareafostsuspendatde
instaneledejudecat,potrivitlegii,nuseadauglasumanegativsaulataxadeplatcumulat,dup
caz,rezultatenperioadelencareestesuspendatexecutareadeciziei.Acestesumesecuprindn
decontulperioadeifiscalencareancetatsuspendareaexecutriideciziei,nvedereadeterminriisumei
negativeataxei,cumulat,sau,dupcaz,ataxeideplat,cumulat.(alineatintrodusprinart.Ipct.8din
[{*}](5)Prindecontuldetaxprevzutlaart.1562,persoaneleimpozabiletrebuiesdetermine
difereneledintresumeleprevzutelaalin.(3)i(4),carereprezintregularizriledetax,istabilirea
solduluitaxeideplatsauasolduluisumeinegativeataxei.Dactaxadeplatcumulatestemaimare
Pagina 232

dectsumanegativataxeicumulat,rezultunsolddetaxdeplatnperioadafiscalderaportare.
Dacsumanegativataxeicumulatestemaimaredecttaxadeplatcumulat,rezultunsoldalsumei
negativeataxeinperioadafiscalderaportare.(alineatmodificatprinart.Ipct.73dinO.U.G.nr.
(6)Persoaneleimpozabile,nregistrateconformart.153,potsolicitarambursareasolduluisumeinegative
ataxeidinperioadafiscalderaportare,prinbifareacaseteicorespunztoaredindecontuldetaxdin
perioadafiscalderaportare,decontulfiindicererederambursare,saupotreportasoldulsumeinegative
ndecontulperioadeifiscaleurmtoare.Dacpersoanaimpozabilsolicitrambursareasolduluisumei
negative,acestanusereporteaznperioadafiscalurmtoare.Nupoatefisolicitatrambursareasoldului
sumeinegativeataxeidinperioadafiscalderaportare,maimicde5.000leiinclusiv,acestafiind
reportatobligatoriundecontulperioadeifiscaleurmtoare.
(7)ncazulpersoanelorimpozabilecaresuntabsorbitedealtpersoanimpozabil,soldulsumei
negativeataxeipevaloareaadugatpentrucarenus-asolicitatrambursareaestepreluatndecontulde
taxalpersoaneicareapreluatactivitatea.
(8)nsituaiancaredousaumaimultepersoaneimpozabilefuzioneaz,persoanaimpozabilcarepreia
activitateacelorlaltepreiaisoldultaxeideplatctrebugetuldestat,precumisoldulsumeinegativea
taxei,pentrucarenus-asolicitatrambursareadindeconturilepersoanelorcares-aulichidatcuocazia
fuziunii.
(9)Rambursareasolduluisumeinegativeataxeiseefectueazdeorganelefiscale,ncondiiileipotrivit
procedurilorstabiliteprinnormelenvigoare.
(10)Pentruoperaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,prevzutelaart.143alin.(1)lit.b),j),k),l)i
o),persoanelecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,potbeneficiaderambursarea
taxei,potrivitproceduriiprevzuteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(articolele1471-1473introduseprinart.Ipct.117dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}]
Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de
capital
Art. 148.-(1)ncondiiilencareregulileprivindlivrareactresinesauprestareactresinenuseaplic,
deducereainiialseajusteaznurmtoarelecazuri:
a)deducereaestemaimaresaumaimicdectceapecarepersoanaimpozabilaveadreptulso
opereze;
b)dacexistmodificrialeelementelorluatenconsiderarepentrudeterminareasumeideductibile,
intervenitedupdepunereadecontuluidetax,inclusivncazurileprevzutelaart.138;
[{*}]c)persoanaimpozabilipierdedreptuldededucereataxeipentrubunurilemobilenelivrate
iserviciileneutilizatencazulunorevenimenteprecummodificrilegislative,modificriale
obiectuluideactivitate,alocareadebunuri/serviciipentruoperaiunicaredaudreptdededucerei,
ulterior,alocareaacestorapentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucere,bunurilips
dingestiune.(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
[{*}](2)Nuseajusteazdeducereainiialataxeincazul:
a)bunurilordistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordepersoanaimpozabil.ncazulbunurilorfurate,persoana
impozabildemonstreazfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
Pagina 233

b)situaiilorprevzutelaart.128alin.(8).
[{*}](3)ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilpoateanulaajustareaefectuatconformalin.
(1)ladatalacarefurtulestedoveditlegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv.(alineatabrogatdela
1ianuarie2014prinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital
Art. 149.-(1)nsensulprezentuluiarticol:
[{*}]a)bunuriledecapitalreprezinttoateactivelecorporalefixe,definitelaart.125 1alin.(1)pct.
3,precumioperaiuniledeconstrucie,transformaresaumodernizareabunurilorimobile,exclusiv
reparaiileorilucrriledentreinereaacestoractive,chiarncondiiilencareastfeldeoperaiuni
suntrealizatedebeneficiarulunuicontractdenchiriere,leasingsaualoricruialtcontractprincare
activelefixecorporalesepunladispoziiauneialtepersoane;nusuntconsideratebunuridecapital
activelecorporalefixeamortizabileacrorduratnormaldeutilizarestabilitpentruamortizarea
fiscalestemaimicde5ani;activelecorporalefixedenaturamijloacelorfixeamortizabilecare
facobiectulleasinguluisuntconsideratebunuridecapitallalocator/finanatordaclimitaminima
durateinormaledeutilizareesteegalsaumaimarede5ani;(litermodificatprinart.Ipct.60
b)bunurilecarefacobiectulnchirierii,leasingului,concesionriisauoricreialtemetodedepunere
aacestoraladispoziiauneipersoanesuntconsideratebunuridecapitalaparinndpersoaneicarele
nchiriaz,lednleasingsaulepuneladispoziiaalteipersoane;
c)ambalajelecaresepotutilizademaimulteorinusuntconsideratebunuridecapital;
d)taxadeductibilaferentbunurilordecapitalreprezinttaxaachitatsaudatorat,aferent
oricreioperaiunilegatedeachiziia,fabricarea,construcia,transformareasaumodernizarea
acestorbunuri,exclusivtaxaachitatsaudatorat,aferentreparriiorintreineriiacestorbunuri
sauceaaferentachiziieipieselordeschimbdestinatereparriiorintreineriibunurilordecapital.
(2)Taxadeductibilaferentbunurilordecapital,ncondiiilencarenuseaplicregulileprivind
livrareactresinesauprestareactresine,seajusteaz,nsituaiileprevzutelaalin.(4)lit.a)-d):
a)peoperioadde5ani,pentrubunuriledecapitalachiziionatesaufabricate,alteledectcele
prevzutelalit.b);
b)peoperioadde20deani,pentruconstruciasauachiziiaunuibunimobil,precumipentru
transformareasaumodernizareaunuibunimobil,dacvaloareafiecreitransformrisau
modernizriestedecelpuin20%dinvaloareatotalabunuluiimobilastfeltransformatsau
modernizat.
(3)Perioadadeajustarencepe:
[{*}]a)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionatesaufabricate,pentru
bunuriledecapitalmenionatelaalin.(2)lit.a),dacacesteaaufostachiziionatesaufabricatedup
dataaderrii;(litermodificatprinart.Ipct.122dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
[{*}]b)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntrecepionate,pentrubunurilede
Pagina 234

capitalprevzutelaalin.(2)lit.b),caresuntconstruite,iseefectueazpentrusumaintegrala
taxeideductibileaferentebunuluidecapital,inclusivpentrutaxapltitsaudatoratnaintededata
aderrii,dacanulprimeiutilizriesteanuladerriisauunaltanulterioranuluiaderrii;(liter
dela1ianuarie2010)
c)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionate,pentrubunuriledecapital
prevzutelaalin.(2)lit.b),caresuntachiziionate,iseefectueazpentrusumaintegralataxei
deductibileaferentebunuluidecapital,inclusivpentrutaxapltitsaudatoratnaintededata
aderrii,dacformalitilelegalepentrutransferultitluluideproprietatedelavnztorla
cumprtors-aundeplinitnanuladerriisauntr-unanulterioranuluiaderrii;
d)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntfolositepentruprimadatdup
transformaresaumodernizare,pentrutransformrilesaumodernizrilebunurilordecapital
prevzutelaalin.(2)lit.b),acrorvaloareestedecelpuin20%dinvaloareatotalabunului
imobiltransformatsaumodernizat,iseefectueazpentrusumataxeideductibileaferente
transformriisaumodernizrii,inclusivpentrusumataxeideductibileaferenterespectivei
transformrisaumodernizri,pltitoridatoratnaintededataaderrii,dacanulprimeiutilizri
duptransformaresaumodernizareesteanuladerriisauunanulterioraderrii.
(4)Ajustareataxeideductibileprevzutelaalin.(1)lit.d)seefectueaz:
a)nsituaiancarebunuldecapitalestefolositdepersoanaimpozabil:
[{*}]1.integralsauparial,pentrualtescopuridectactivitileeconomice,cuexcepia
bunuriloracrorachiziiefaceobiectullimitriila50%adreptuluidededucerepotrivit
prevederilorart.1451;(punctmodificatprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.102/2013-publicat
la15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
2.pentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucereataxei;
3.pentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucereataxeintr-omsurdiferitfa
dededucereainiial;
b)ncazurilencareaparmodificrialeelementelorfolositelacalculultaxeideduse;
c)nsituaiancareunbundecapitalalcruidreptdededucereafostintegralsaupariallimitat
faceobiectuloricreioperaiunipentrucaretaxaestedeductibil.ncazuluneilivrridebunuri,
valoareasuplimentarataxeidededusselimiteazlavaloareataxeicolectatepentrulivrarea
bunuluirespectiv;
[{*}]d)nsituaiancarebunuldecapitalinceteazexistena,cuurmtoareleexcepii:
1.bunuldecapitalafcutobiectuluneilivrrisauuneilivrrictresinepentrucaretaxaeste
deductibil;
[{*}]2.bunuldecapitalestepierdut,distrussaufurat,ncondiiilencareacestesituaiisunt
demonstratesauconfirmatenmodcorespunztor.ncazulbunurilorfurate,persoana
impozabildemonstreazfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganele
judiciare;(punctmodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
[{*}]3.bunuldecapitalestefurat,ncondiiilencarefurtulestedoveditlegalprinhotrre
judectoreascdefinitiv;(punctabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.56dinO.G.nr.
8/2013-publicatla23ianuarie2013)
4.situaiileprevzutelaart.128alin.(8);
(litermodificatprinart.Ipct.24dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,n
e)ncazurileprevzutelaart.138.
Pagina 235

[{*}](41)ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilpoateanulaajustareaefectuatconformalin.
(4)lit.d)ladatalacarefurtulestedoveditlegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv.(alineatabrogat
dela1ianuarie2014prinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
[{*}](5)Ajustareataxeideductibileseefectueazastfel:
a)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.a),ajustareaseefectueazncadrulperioadeideajustare
prevzutelaalin.(2).Ajustareadeduceriisefacenperioadafiscalncareintervineevenimentul
caregenereazajustareaiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustare,incluzndanulncareaparemodificareadestinaieideutilizare.Prinnormesestabilesc
regulitranzitoriipentrusituaiancarepentruanul2007s-aefectuatajustareaprevzutlaalin.(4)
lit.a)pentruocincimesau,dupcaz,odouzecimedintaxadedusiniial;
b)pentrucazulprevzutlaalin.(4)lit.b),ajustareaseefectueazdepersoaneleimpozabilecareau
aplicatproratadededucerepentrubunuldecapital.Ajustareareprezintocincimesau,dupcaz,o
douzecimedintaxadedusiniialiseefectueaznultimaperioadfiscalaanuluicalendaristic,
pentrufiecareanncareaparmodificrialeelementelortaxeidedusencadrulperioadeideajustare
prevzutelaalin.(2);
c)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.c)id),ajustareaseefectueaznperioadafiscalncare
intervineevenimentulcaregenereazajustareaiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadei
rmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareapareobligaiaajustrii;
d)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.e),ajustareaseefectueazatuncicndaparsituaiile
enumeratelaart.138,conformproceduriiprevzutennorme.
(51)Dacpeparcursulperioadeideajustareintervinevenimentecarevorgeneraajustareanfavoarea
persoaneiimpozabilesaunfavoareastatului,ajustrileprevzutelaalin.(5)lit.a)ic)sevorefectua
pentruacelaibundecapitalsuccesivncadrulperioadeideajustareoridecteoriaparrespectivele
evenimente.(alineatintrodusprinart.Ipct.124dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
(6)Persoanaimpozabiltrebuiespstrezeosituaieabunurilordecapitalcarefacobiectulajustrii
taxeideductibile,carespermitcontrolultaxeideductibileialajustrilorefectuate.Aceastsituaie
trebuiepstratpeoperioadcarencepenmomentullacaretaxaaferentachiziieibunuluidecapital
devineexigibilisencheiela5anidupexpirareaperioadeincaresepoatesolicitaajustareadeducerii.
Oricealtenregistrri,documenteijurnaleprivindbunuriledecapitaltrebuiepstratepentruaceeai
perioad.
(7)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazulncaresumacarearrezultacaurmareaajustrilor
esteneglijabil,conformprevederilordinnorme.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL XI
Persoanele obligate la plata taxei
ianuarie2007)
[{*}]Art.150-PersoanaobligatlaplatataxeipentruoperaiuniletaxabiledinRomnia(articol
dela1ianuarie2010)
[{*}]Art.151-Persoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiiintracomunitare(articolmodificat
Pagina 236

ianuarie2010)
Art.1511-Persoanaobligatlaplatataxeipentruimportuldebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.
Art.1512-Rspundereaindividualinsolidarpentruplatataxei(articolintrodusprinart.Ipct.
[{*}]
Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia
Art. 150.-(1)Persoanaobligatlaplatataxeipevaloareaadugat,dacaceastaestedatoratn
conformitatecuprevederileprezentuluititlu,estepersoanaimpozabilcareefectueazlivrridebunuri
sauprestrideservicii,cuexcepiacazurilorpentrucarebeneficiarulesteobligatlaplatataxeiconform
alin.(2)-(6)iart.160.
(2)Taxaestedatoratdeoricepersoanimpozabil,inclusivdectrepersoanajuridicneimpozabil
nregistratnscopurideTVAconformart.153sau1531,careestebeneficiaralserviciilorcareaulocul
prestriinRomniaconformart.133alin.(2)icaresuntfurnizatedectreopersoanimpozabilcare
nuestestabilitpeteritoriulRomnieisaunuesteconsideratafistabilitpentrurespectiveleprestride
serviciipeteritoriulRomnieiconformprevederilorart.1251alin.(2),chiardacestenregistratn
Romniaconformart.153alin.(4)sau(5).
[{*}](3)Taxaestedatoratdeoricepersoannregistratconformart.153sau153 1,creiaiselivreaz
produseleprevzutelaart.132alin.(1)lit.e)sauf),dacacestelivrrisuntrealizatedeopersoan
impozabilcarenuestestabilitnRomniasaunuesteconsideratafistabilitpentrurespectivele
livrridebunuripeteritoriulRomnieiconformprevederilorart.1251alin.(2),chiardaceste
nregistratnscopurideTVAnRomniaconformart.153alin.(4)sau(5).(alineatmodificatprinart.I
pct.9dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
(4)Taxaestedatoratdepersoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,nregistratnscopuri
deTVAconformart.153sau1531,careestebeneficiaruluneilivrriulterioareefectuatencadrulunei
operaiunitriunghiulare,nurmtoarelecondiii:
1.cumprtorulrevnztoralbunurilorsnufiestabilitnRomnia,sfienregistratnscopuride
TVAnaltstatmembruisfiefectuatoachiziieintracomunitaraacestorbunurinRomnia,
carenuesteimpozabilconformart.126alin.(8)lit.b);i
2.bunurileaferenteachiziieiintracomunitare,prevzutelapct.1,sfifosttransportatedefurnizor
saudecumprtorulrevnztororidealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaualcumprtorului
revnztor,dintr-unstatmembru,altuldectstatulncarecumprtorulrevnztorestenregistratn
scopurideTVA,directctrebeneficiarullivrrii;i
3.cumprtorulrevnztorsldesemnezepebeneficiarullivrriiulterioarecapersoanobligatla
platataxeipentrulivrarearespectiv.
(5)Taxaestedatoratdepersoanadincauzacreiabunurileiesdinregimurilesausituaiileprevzutela
art.144alin.(1)lit.a)id).
[{*}](6)naltesituaiidectceleprevzutelaalin.(2)-(5),ncazulncarelivrareadebunuri/prestarea
deserviciiesterealizatdeopersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniasaunueste
consideratafistabilitpentrurespectivelelivrridebunuri/prestrideserviciipeteritoriulRomniei
conformprevederilorart.1251alin.(2)icarenuestenregistratnRomniaconformart.153,persoana
obligatlaplatataxeiestepersoanaimpozabiloripersoanajuridicneimpozabil,stabilitnRomnia,
indiferentdacestesaununregistratnscopurideTVAconformart.153,saupersoananestabilitn
Romnia,darnregistratnRomniaconformart.153,careestebeneficiaralunorlivrride
bunuri/prestrideserviciicareaulocnRomnia,conformart.132sau133.(alineatmodificatprinart.I
Pagina 237

pct.58dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1):
a)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilstabilit
nComunitate,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,ncondiiilestabiliteprinnorme,s
desemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei;
b)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilcarenu
estestabilitnComunitate,respectivapersoanesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnorme,s
desemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei.
[{*}]
Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare
Art. 151.-(1)Persoanacareefectueazoachiziieintracomunitardebunuricareestetaxabil,conform
prezentuluititlu,esteobligatlaplatataxei.
(2)Atuncicndpersoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),este:
a)opersoanimpozabilstabilitnComunitate,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,n
condiiilestabiliteprinnorme,sdesemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplata
taxei;
b)opersoanimpozabilcarenuestestabilitnComunitate,respectivapersoanesteobligat,n
condiiilestabiliteprinnorme,sdesemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplata
taxei.
Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri
Art. 1511. -Platataxeipentruimportuldebunurisupustaxrii,conformprezentuluititlu,esteobligaia
importatorului.(articolintrodusprinart.Ipct.123dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei
Art. 1512.
[{*}](1)Beneficiarulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,nsituaiancare
persoanaobligatlaplatataxeiestefurnizorulsauprestatorul,conformart.150alin.(1),dacfactura
prevzutlaart.155alin.(19):(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
a)nuesteemis;
b)cuprindedateincorecte/incompletenceeacepriveteunadintreurmtoareleinformaii:
denumirea/numele,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrateoriserviciilorprestate,elementelenecesarecalculrii
bazeideimpozitare;
c)numenioneazvaloareataxeisauomenioneazincorect.
(2)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),dacbeneficiaruldovedeteachitareataxeictrepersoana
Pagina 238

obligatlaplatataxei,numaiesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei.
[{*}](3)Furnizorulsauprestatorulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,n
situaiancarepersoanaobligatlaplatataxeiestebeneficiarul,conformart.150alin.(2)-(4)i(6),
dacfacturaprevzutlaart.155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.155 1alin.(1):(parte
introductivmodificatprinart.Ipct.26dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
a)nuesteemis;
numele/denumirea,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrate/serviciilorprestate,elementelenecesarecalculriibazei
deimpozitare.
[{*}](4)Furnizorulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,nsituaiancare
persoanaobligatlaplatataxeipentruoachiziieintracomunitardebunuriestebeneficiarul,conformart.
151,dacfacturaprevzutlaart.155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.155 1alin.(1):(parte
introductivmodificatprinart.Ipct.27dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
a)nuesteemis;
denumirea/numele,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrate,elementelenecesarecalculriibazeideimpozitare.
[{*}](5)Persoanacarelreprezintpeimportator,persoanacaredepunedeclaraiavamaldeimportsau
declaraiadeimportpentruTVAiaccizeiproprietarulbunurilorsuntinuirspunztoriindividualin
solidarpentruplatataxei,mpreuncuimportatorulprevzutlaart.1511.(alineatmodificatprinart.Ipct.
9dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
[{*}](6)Pentruaplicarearegimuluideantrepozitdetaxpevaloareaadugat,prevzutlaart.144alin.
(1)lit.a)pct.8,antrepozitarulitransportatorulbunurilordinantrepozitsaupersoanaresponsabilpentru
transportsuntinuirspunztoriindividualinsolidarpentruplatataxei,mpreuncupersoanaobligat
laplataacesteia,conformart.150alin.(1),(5)i(6)iart.1511.(alineatmodificatprinart.Ipct.128din
[{*}](7)Persoanacaredesemneazoaltpersoancareprezentantfiscal,conformart.150alin.(7)i/sau
art.151alin.(2),esteinutrspunztoareindividualinsolidarpentruplatataxei,mpreuncu
reprezentantulsufiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.128dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
la1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL XII
Regimuri speciale
ianuarie2007)
[{*}]Art.152.-Regimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici(articolmodificatprinart.I
Art.1521.-Regimulspecialpentruageniiledeturism(articolintrodusprinart.Ipct.126din
Pagina 239

Art.1522.-Regimurispecialepentrubunurilesecond-hand,operedeart,obiectedecoleciei
antichiti(articolintrodusprinart.Ipct.126dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Art.1523.-Regimulspecialpentruauruldeinvestiii(articolintrodusprinart.Ipct.126dinLegea
Art.1524.-Regimulspecialpentrupersoaneleimpozabilenestabilitecarepresteazservicii
electronicepersoanelorneimpozabile(articolintrodusprinart.Ipct.126dinLegeanr.343/2006
(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007pnla1ianuarie2015)
Art.1524.-Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesau
televiziuneprestatedectrepersoaneimpozabilenestabilitenUniuneaEuropean(articol
modificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoaredela1
ianuarie2015)
Art.1525.-Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesau
televiziuneprestatedectrepersoaneimpozabilestabilitenUniuneaEuropean,darntr-unaltstat
membrudectstatulmembrudeconsum(articolintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
[{*}]
Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici
Art. 152.
[{*}](1)PersoanaimpozabilstabilitnRomniaconformart.125 1alin.(2)lit.a),acreicifrde
afacerianual,declaratsaurealizat,esteinferioarplafonuluide65.000euro,alcruiechivalentnlei
sestabiletelacursuldeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieiladataaderriiiserotunjete
laurmtoareamie,respectiv220.000lei,poateaplicascutireadetax,denumitncontinuareregim
special de scutire,pentruoperaiunileprevzutelaart.126alin.(1),cuexcepialivrrilor
intracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b).(alineatmodificat
prinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}](2)Cifradeafacericareservetedreptreferinpentruaplicareaalin.(1)esteconstituitdin
valoareatotal,exclusivtaxa,nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciiefectuatede
persoanaimpozabilncursulunuiancalendaristic,taxabilesau,dupcaz,carearfitaxabiledacnuarfi
desfuratedeomicntreprindere,aoperaiunilorrezultatedinactivitieconomicepentrucarelocul
livrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareaceste
operaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b),aoperaiunilorscutitecudrept
dededucereiacelorscutitefrdreptdededucere,prevzutelaart.141alin.(2)lit.a),b),e)if),dac
acesteanusuntaccesoriiactivitiiprincipale,cuexcepiaurmtoarelor:
a)livrriledeactivefixecorporalesaunecorporale,astfelcumsuntdefinitelaart.1251alin.(1)pct.
3,efectuatedepersoanaimpozabil;
b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b).
la1iulie2012)
[{*}](3)Persoanaimpozabilcarendeplinetecondiiileprevzutelaalin.(1)pentruaplicarearegimului
specialdescutirepoateoptaoricndpentruaplicarearegimuluinormaldetax.(alineatmodificatprin
(4)Opersoanimpozabilnou-nfiinatpoatebeneficiadeaplicarearegimuluispecialdescutire,dacla
momentulnceperiiactivitiieconomicedeclarocifrdeafacerianualestimat,conformalin.(2),sub
plafonuldescutireinuopteazpentruaplicarearegimuluinormaldetaxare,conformalin.(3).
Pagina 240

[{*}](5)Pentrupersoanaimpozabilnou-nfiinatcarencepeoactivitateeconomicndecursulunui
ancalendaristic,plafonuldescutireesteplafonulprevzutlaalin.(1).(alineatmodificatprinart.Ipct.16
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}](6)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutireiacreicifrdeafaceri,prevzutla
alin.(2),estemaimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)trebuiessolicite
nregistrareanscopurideTVA,conformart.153,ntermende10ziledeladataatingeriioridepirii
plafonului.Dataatingeriisaudepiriiplafonuluiseconsiderafiprimazialuniicalendaristice
urmtoareceleincareplafonulafostatinsoridepit.Regimulspecialdescutireseaplicpnladata
nregistrriinscopurideTVA,conformart.153.Dacpersoanaimpozabilrespectivnusolicitsau
solicitnregistrareacuntrziere,organelefiscalecompetenteaudreptulsstabileascobligaiiprivind
taxadeplatiaccesoriileaferente,deladatalacarearfitrebuitsfienregistratnscopuridetax
conformart.153.(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,
nvigoaredela1iulie2012)
[{*}](7)PersoanaimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153carencursulanului
calendaristicprecedentnudepeteplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)poatesolicitascoatereadin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153,nvedereaaplicriiregimului
specialdescutire,cucondiiacaladatasolicitriisnufidepitplafonuldescutirepentruanulncurs.
Solicitareasepoatedepunelaorganelefiscalecompetententredatade1i10afiecreiluniurmtoare
perioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabil,nconformitatecuprevederileart.1561.Anulareavafi
valabildeladatacomunicriidecizieiprivindanulareanregistrriinscopurideTVA.Organelefiscale
competenteauobligaiadeasoluionasolicitriledescoatereapersoanelorimpozabiledinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAceltrziupnlafineleluniincareafostdepussolicitarea.
PnlacomunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,persoaneiimpozabileirevin
toatedrepturileiobligaiilepersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153.Persoana
impozabilcareasolicitatscoatereadinevidenareobligaiasdepunultimuldecontdetaxprevzut
laart.1562,indiferentdeperioadafiscalaplicatconformart.1561,pnladatade25aluniiurmtoare
celeincareafostcomunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.nultimuldecontde
taxdepus,persoaneleimpozabileauobligaiasevideniezevaloarearezultatcaurmareaefecturii
tuturorajustrilordetax,conformprezentuluititlu.(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
(71)Dac,ulteriorscoateriidinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,conformart.153,
potrivitalin.(7),persoanaimpozabilrealizeazncursulunuiancalendaristicocifrdeafaceri,
determinatconformalin.(2),maimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1),areobligaia
srespecteprevederileprezentuluiarticoli,dupnregistrareanscopuridetaxconformart.153,are
dreptulsefectuezeajustriledetaxconformprezentuluititlu.Ajustrilevorfireflectatenprimul
decontdetaxdepusdupnregistrareanscopurideTVAconformart.153apersoaneiimpozabilesau,
dupcaz,ntr-undecontulterior.(alineatintrodusprinart.Ipct.76dinO.U.G.nr.117/2010(publicat
la30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
[{*}](72)Persoanaimpozabilcaresolicit,conformalin.(7),scoatereadinevidenapersoanelor
impozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.153,darareobligaiadeasenregistranscopuri
detax,conformart.1531,trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVA,conformart.153 1,
concomitentcusolicitareadescoateredinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopuride
TVA,conformart.153.nregistrareanscopurideTVA,conformart.1531,vafivalabilncepndcu
dataanulriinregistrriinscopurideTVAconformart.153.Prevederileprezentuluialineatseaplici
ncazulncarepersoanaimpozabilopteazpentrunregistrareanscopurideTVA,conformart.1531,
concomitentcusolicitareadescoateredinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopuride
TVA,conformart.153.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(8)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutire:
Pagina 241

a)nuaredreptulladeducereataxeiaferenteachiziiilor,ncondiiileart.145i146;
b)nuarevoiesmenionezetaxapefactursaualtdocument;
[{*}]c)esteobligatsmenionezepeoricefacturoreferirelaprezentularticol,pebazacreia
seaplicscutirea.(literabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.130dinO.U.G.nr.
(9)Prinnormesestabilescreguliledenregistrareiajustriledeefectuatncazulmodificriiregimului
detax.
dela1ianuarie2007)
NOT UTG:Conformart.IIdinO.U.G.nr.24/2012nvigoaredela7iunie2012,nanul2012sunt
aplicabileurmtoareleregulireferitoarelaregimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici
prevzutlaart.152dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare:
a)persoaneleimpozabilenfiinateanterioranului2012auobligaiasolicitriinregistrriin
scopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
dacdepescplafonulde119.000leinperioada1ianuarie-30iunie2012.ncazulncarenuau
depit,nperioada1ianuarie-30iunie2012,plafonulde119.000lei,persoaneleimpozabile
trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,dacdepescplafonulde220.000leipnladatade31
decembrie2012.Ladeterminareaplafonuluide220.000leiseiancalculicifradeafaceri
realizatnperioada1ianuarie-30iunie2012;
b)persoaneleimpozabilenfiinatenperioada1ianuarie-30iunie2012auobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,dacdepescnperioada1ianuarie-30iunie2012plafonulde119.000
leideterminatproporionalcuperioadarmasdelanfiinareipnlasfritulanului,
fraciuneadelunconsiderndu-seoluncalendaristicntreag.ncazulncarenuaudepitn
perioada1ianuarie-30iunie2012plafonulde119.000leideterminatproporionalcuperioada
rmasdelanfiinareipnlasfritulanului,fraciuneadelunconsiderndu-seolun
calendaristicntreag,persoaneleimpozabiletrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVA
conformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,dacdepesc
plafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012;
c)persoaneleimpozabilenfiinatencepndcudatade1iulie2012auobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,dacdepescplafonuldescutirede220.000lei,nperioada1iulie-31
decembrie2012;
d)prinexcepiedelaprevederilelit.a)ib),persoaneleimpozabilepentrucareobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.152alin.(6)dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,cumodificrileicompletrileulterioare,arintervenincepndcudatade
1iulie2012,nutrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAdectnsituaiancaredepesc
plafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012;
e)persoaneleimpozabilecares-aunregistratnscopurideTVAnperioada1ianuarie-30iunie
2012,caurmareadepiriiplafonuluidescutire,potsolicitancepndcudatade1iulie2012
scoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nvedereaaplicriiregimuluispecialde
scutire,cucondiiacaladatasolicitriisnufidepitplafonuldescutirede220.000lei;
f)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAanterioranului2012potsolicitascoaterea
dinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,dupdatade1iulie2012,inclusiv,dacnuaudepit
plafonuldescutirede119.000leidinanulprecedent,respectivanul2011,idacpnladata
Pagina 242

solicitriiscoateriidinevidennuaudepitplafonuldescutirede220.000lei.
nsituaiileprevzutelaalin.(1)lit.e)if)solicitareadescoateredinevidenapersoanelor
impozabilenregistratenscopurideTVAsepoatedepunelaorganelefiscalecompetententredatade1
i10afiecreiluniurmtoareperioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabilnconformitatecu
prevederileart.1561dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.Anulareavafi
valabildeladatacomunicriidecizieiprivindanulareanregistrriinscopurideTVA.Organele
fiscalecompetenteauobligaiadeasoluionasolicitriledescoatereapersoanelorimpozabiledin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,celtrziupnlafineleluniincareafostdepus
solicitarea.PnlacomunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,persoanei
impozabileirevintoatedrepturileiobligaiilepersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.
153dinLegeanr.571/2003.Persoanaimpozabilcareasolicitatscoatereadinevidenareobligaias
depunultimuldecontdetaxprevzutlaart.1562dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,indiferentdeperioadafiscalaplicatconformart.1561dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareafost
comunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.nultimuldecontdetaxdepus,
persoaneleimpozabileauobligaiasevideniezevaloarearezultatcaurmareaefecturiituturor
ajustrilordetax,conformtitluluiVIdinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Prinexcepie,persoaneleimpozabilecaresolicitncursulanului2012scoatereadinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAconformprevederiloralin.(1)lit.e)if)nuauobligaias
efectuezeajustriledetaxcorespunztoarescoateriidinevidenpentrubunurile/serviciile
achiziionatepnladatade30septembrie2011inclusiv."
Regimul special pentru ageniile de turism

Art. 1521.-(1)nsensulaplicriiprezentuluiarticol,prinagenie de turismsenelegeoricepersoan
carennumepropriusauncalitatedeagent,intermediaz,oferinformaiisauseangajeazsfurnizeze
persoanelorcarecltorescindividualsaungrup,serviciidecltorie,careincludcazarealahotel,case
deoaspei,cmine,locuinedevacanialtespaiifolositepentrucazare,transportulaerian,terestrusau
maritim,excursiiorganizateialteserviciituristice.Ageniiledeturismincluditouroperatorii.
(2)ncazulncareoageniedeturismacioneaznnumepropriunbeneficiuldirectalcltoruluii
utilizeazlivrridebunuriiprestrideserviciiefectuatedealtepersoane,toateoperaiunilerealizatede
ageniadeturismnlegturcucltoriasuntconsiderateunserviciuunicprestatdeagenienbeneficiul
cltorului.
(3)Serviciulunicprevzutlaalin.(2)areloculprestriinRomnia,dacageniadeturismestestabilit
sauareunsediufixnRomniaiserviciulesteprestatprinsediuldinRomnia.
(4)Bazadeimpozitareaserviciuluiunicprevzutlaalin.(2)esteconstituitdinmarjadeprofit,exclusiv
taxa,caresedetermincadiferenntresumatotalcarevafipltitdecltor,frtax,icosturile
agenieideturism,inclusivtaxa,aferentelivrrilordebunuriiprestrilordeserviciinbeneficiuldirect
alcltorului,ncazulncareacestelivrriiprestrisuntrealizatedealtepersoaneimpozabile.
(5)ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatenbeneficiuldirectalclientului
suntrealizatenafaraComunitii,serviciulunicalagenieideturismesteconsideratserviciuprestatde
unintermediariestescutitdetax.ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuaten
beneficiuldirectalclientuluisuntrealizateattninteriorul,ctinafaraComunitii,seconsiderca
fiindscutitdetaxnumaiparteaserviciuluiunicprestatdeageniadeturismaferentoperaiunilor
realizatenafaraComunitii.
(6)Frscontravinprevederilorart.145alin.(2),ageniadeturismnuaredreptulladeducereasau
rambursareataxeifacturatedepersoaneleimpozabilepentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciin
beneficiuldirectalcltoruluiiutilizatedeageniadeturismpentrufurnizareaserviciuluiunicprevzut
Pagina 243

laalin.(2).
(7)Ageniadeturismpoateoptaipentruaplicarearegimuluinormaldetaxpentruoperaiunile
prevzutelaalin.(2),cuurmtoareleexcepii,pentrucareesteobligatorietaxareanregimspecial:
a)cndcltorulesteopersoanfizic;
b)nsituaiancareserviciiledecltoriecuprindicomponentepentrucareloculoperaiuniise
considercafiindnafaraRomniei.
(8)Ageniadeturismtrebuiesin,nplusfadeevidenelecaretrebuieinuteconformprezentului
titlu,oricealteevidenenecesarepentrustabilireataxeidatorateconformprezentuluiarticol.
[{*}](9)Ageniiledeturismnuaudreptulsnscrietaxanmoddistinctnfacturisaunaltedocumente
legalecaresetransmitcltorului,pentruserviciileunicecroraliseaplicregimulspecial.(alineat
1ianuarie2010)
(10)Atuncicndageniadeturismefectueazattoperaiunisupuseregimuluinormaldetaxare,cti
operaiunisupuseregimuluispecial,aceastatrebuiespstrezeevidenecontabileseparatepentrufiecare
tipdeoperaiunenparte.
(11)Regimulspecialprevzutdeprezentularticolnuseaplicpentruageniiledeturismcareacioneaz
ncalitatedeintermediaripentrucaresuntaplicabileprevederileart.137alin.(3)lit.e)nceeace
privetebazadeimpozitare.(alineatintrodusprinart.Ipct.60dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
Art. 1522.-(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)operele de artreprezint:
1.tablouri,colajeiplachetedecorativesimilare,picturiidesene,executateintegraldemn,
alteledectplanurileideseneledearhitectur,deinginerieialteplanuriidesene
industriale,comerciale,topograficesausimilare,originale,executatemanual,texte
manuscrise,reproducerifotograficepehrtiesensibilizaticopiicarbonobinutedup
planurile,desenelesautexteleenumeratemaisusiarticoleleindustrialedecoratemanual(NC
codtarifar9701);
2.gravuri,stampeilitografii,originalevechisaumoderne,careaufosttrasedirectnalbnegrusaucolor,aleuneiasaumaimultorplci/planeexecutatenntregimemanualdectre
artist,indiferentdeprocessaudematerialulfolositdeacesta,fraincludeprocesemecanice
saufotomecanice(NCcodtarifar97020000);
3.produciioriginaledeartstatuarsaudesculptur,noricematerial,numaidacsunt
executatenntregimedectreartist;copiileexecutatedectreunaltartistdectautorul
originalului(NCcodtarifar97030000);
4.tapiserii(NCcodtarifar58050000)icarpetedeperete(NCcodtarifar63040000),
executatemanualdupmodeleoriginaleasiguratedeartist,cucondiiasexistecelmult8
copiidinfiecare;
5.pieseindividualedeceramicexecutateintegraldectreartistisemnatedeacesta;
6.emailuripecupru,executateintegralmanual,ncelmult8copiinumerotatecarepoart
semnturaartistuluisaudenumirea/numeleatelierului,cuexcepiabijuteriilordinaursau
argint;
7.fotografiileexecutatedectreartist,scoasepesuporthrtiedoardeelsausubsupravegherea
sa,semnate,numerotateilimitatela30decopii,incluzndu-setoatedimensiunilei
monturile;
Pagina 244

b)obiectele de coleciereprezint:
1.timbrepotale,timbrefiscale,mrcipotale,plicuriprimazi,seriipotalecompletei
similare,obliteratesauneobliterate,darcarenuaucurs,nicidestinatesaibcurs(NCcod
tarifar97040000);
2.coleciiipiesedecoleciedezoologie,botanic,mineralogie,anatomiesaucareprezintun
interesistoric,arheologic,paleontologic,etnograficsaunumismatic(NCcodtarifar970500
00);
c)antichitilesuntobiectele,alteledectopereledeartiobiecteledecolecie,cuovechimemai
marede100deani(NCcodtarifar97060000);
d)bunurile second-handsuntbunurilemobilecorporalecarepotfirefolositenstareancarese
aflsaudupefectuareaunorreparaii,alteledectopereledeart,obiecteledecoleciesau
antichitile,pietrelepreioaseialtebunuriprevzutennorme;
e)persoana impozabil revnztoareestepersoanaimpozabilcare,ncursuldesfurrii
activitiieconomice,achiziioneazsauimportbunurisecond-handi/sauoperedeart,obiectede
coleciesauantichitinscopulrevnzrii,indiferentdacrespectivapersoanimpozabil
acioneaznnumepropriusaunnumelealteipersoanencadrulunuicontractdecomisionla
cumpraresauvnzare;
f)organizatorul unei vnzri prin licitaie publicestepersoanaimpozabilcare,ndesfurarea
activitiisaleeconomice,oferbunurisprevnzareprinlicitaiepublic,nscopuladjudecrii
acestoradectreofertantulcupreulcelmaimare;
g)marja profituluiestediferenadintrepreuldevnzareaplicatdepersoanaimpozabil
revnztoareipreuldecumprare,ncare:
1.preul de vnzareconstituiesumaobinutdepersoanaimpozabilrevnztoaredela
cumprtorsaudelaunter,inclusivsubveniiledirectlegatedeaceasttranzacie,impozitele,
obligaiiledeplat,taxeleialtecheltuieli,cumarficeledecomision,ambalare,transporti
asigurare,perceputedepersoanaimpozabilrevnztoarecumprtorului,cuexcepia
reducerilordepre;
2.preul de cumprarereprezinttotceconstituiesumaobinut,conformdefiniieipreului
devnzare,defurnizor,delapersoanaimpozabilrevnztoare;
h)regimul specialreprezintreglementrilespecialeprevzutedeprezentularticolpentrutaxarea
livrrilordebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecolecieiantichitilacotademarja
profitului.
(2)Persoanaimpozabilrevnztoarevaaplicaregimulspecialpentrulivrriledebunurisecond-hand,
operedeart,obiectedecolecieiantichiti,alteledectopereledeartlivratedeautoriisausuccesorii
dedreptaiacestora,pentrucareexistobligaiacolectriitaxei,bunuripecarele-aachiziionatdin
interiorulComunitii,delaunuldintreurmtoriifurnizori:
a)opersoanneimpozabil;
b)opersoanimpozabil,nmsurancarelivrareaefectuatderespectivapersoanimpozabil
estescutitdetax,conformart.141alin.(2)lit.g);
c)ontreprinderemic,nmsurancareachiziiarespectivsereferlabunuridecapital;
d)opersoanimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrareadectreaceastaafostsupustaxei
nregimspecial.
(3)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarepoateoptapentruaplicarea
regimuluispecialpentrulivrareaurmtoarelorbunuri:
Pagina 245

a)operedeart,obiectedecoleciesauantichitipecarele-aimportat;
b)operedeartachiziionatedepersoanaimpozabilrevnztoaredelaautoriiacestorasaudela
succesoriindreptaiacestora,pentrucareexistobligaiacolectriitaxei.
(4)ncazullivrrilorprevzutelaalin.(2)i(3),pentrucareseexercitopiuneaprevzutlaalin.(3),
bazadeimpozitareestemarjaprofitului,determinatconformalin.(1)lit.g),exclusivvaloareataxei
aferente.Prinexcepie,pentrulivrriledeoperedeart,obiectedecoleciesauantichitiimportatedirect
depersoanaimpozabilrevnztoare,conformalin.(3),preuldecumprarepentrucalcululmarjeide
profitesteconstituitdinbazadeimpozitarelaimport,stabilitconformart.139,plustaxadatoratsau
achitatlaimport.
(5)Oricelivraredebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecoleciesauantichiti,efectuatn
regimspecial,estescutitdetax,ncondiiileart.143alin.(1)lit.a),b),h)-m)io).
(6)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentru
bunurileprevzutelaalin.(2)i(3),nmsurancarelivrareaacestorbunurisetaxeaznregimspecial.
(7)Persoanaimpozabilrevnztoarepoateaplicaregimulnormaldetaxarepentruoricelivrareeligibil
pentruaplicarearegimuluispecial,inclusivpentrulivrriledebunuripentrucaresepoateexercita
opiuneadeaplicarearegimuluispecialprevzutlaalin.(3).
(8)ncazulncarepersoanaimpozabilrevnztoareaplicregimulnormaldetaxarepentrubunurile
pentrucareputeaoptasapliceregimulspecialprevzutlaalin.(3),persoanarespectivvaaveadreptul
dededucereataxeidatoratesauachitatepentru:
a)importuldeoperedeart,obiectedecoleciesauantichiti;
b)pentruoperedeartachiziionatedelaautoriiacestorasausuccesoriindreptaiacestora.
(9)Dreptuldededucereprevzutlaalin.(8)ianatereladatalacareesteexigibiltaxacolectataferent
livrriipentrucarepersoanaimpozabilrevnztoareopteazpentruregimulnormaldetax.
(10)Persoaneleimpozabilenuaudreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentrubunuricareau
fostsauurmeazsfieachiziionatedelapersoanaimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrarea
acestorbunuridectrepersoanaimpozabilrevnztoareestesupusregimuluispecial.
(11)Regimulspecialnuseaplicpentru:
a)livrrileefectuatedeopersoanimpozabilrevnztoarepentrubunurileachiziionaten
interiorulComunitiidelapersoanecareaubeneficiatdescutiredetax,conformart.142alin.(1)
lit.a)ie)-g)iart.143alin.(1)lit.h)-m),lacumprare,laachiziiaintracomunitarsaulaimportul
deastfeldebunurioricareaubeneficiatderambursareataxei;
b)livrareaintracomunitardectreopersoanimpozabilrevnztoaredemijloacedetransportnoi
scutitedetax,conformart.143alin.(2)lit.b).
[{*}](12)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulsnscrietaxaaferentlivrrilordebunuri
supuseregimuluispecial,nmoddistinct,nfacturileemiseclienilor.(alineatmodificatprinart.Ipct.
132dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(13)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarecareaplicregimulspecial
trebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncare
trebuiesdepundecontuldetax,conformart.1561i1562;
b)sinevidenaoperaiunilorpentrucareseaplicregimulspecial.
(14)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarecareefectueazattoperaiuni
supuseregimuluinormaldetax,ctiregimuluispecial,trebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sinevideneseparatepentruoperaiunilesupusefiecruiregim;
Pagina 246

b)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncare
trebuiesdepundecontuldetax,conformart.1561i1562.
(15)Dispoziiilealin.(1)-(14)seaplicivnzrilorprinlicitaiepublicefectuatedepersoanele
impozabilerevnztoarecareacioneazcaorganizatoridevnzriprinlicitaiepublicncondiiile
stabiliteprinnorme.
Regimul special pentru aurul de investiii
Art. 1523.-(1)Aurul de investiiinseamn:
a)aurul,subformdelingourisauplacheteacceptate/cotatepepieeledemetalepreioase,avnd
puritateaminimde995,reprezentatesaunuprinhrtiidevaloare,cuexcepialingourilorsau
plachetelorcugreutateadecelmult1g;
b)monedeledeaurcarendeplinescurmtoarelecondiii:
1.autitlulmaimaresauegalcu900;
2.suntreconfecionatedupanul1800;
3.suntsauauconstituitmonedalegaldeschimbnstatuldeorigine;i
4.suntvndutenmodnormallaunprecarenudepetevaloareadepialiberaaurului
coninutdemonedecumaimultde80%;
[{*}](2)nsensulprezentuluiarticol,monedeleprevzutelaalin.(1)lit.b)nuseconsidercafiind
vndutenscopnumismatic.(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla
(3)Urmtoareleoperaiunisuntscutitedetax:
a)livrrile,achiziiileintracomunitareiimportuldeaurdeinvestiii,inclusivinvestiiilenhrtiide
valoare,pentruaurulnominalizatsaunenominalizatorinegociatnconturideauricuprinzndmai
alesmprumuturileischimburilecuaurcareconferundreptdeproprietatesaudecreanasupra
auruluideinvestiii,precumioperaiunilereferitoarelaauruldeinvestiiicareconstauncontracte
latermenfuturesiforward,caredaunatereunuitransferaldreptuluideproprietatesaudecrean
asupraauruluideinvestiii;
b)serviciiledeintermedierenlivrareadeaurdeinvestiii,prestatedeagenicareacioneazn
numeleipeseamaunuimandant.
(4)Persoanaimpozabilcareproduceauruldeinvestiiisautransformoriceaurnaurdeinvestiiipoate
optapentruregimulnormaldetaxpentrulivrriledeaurdeinvestiiictrealtpersoanimpozabil,care
nmodnormalarfiscutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(5)Persoanaimpozabilcarelivreaznmodcurentaurnscopuriindustrialepoateoptapentruregimul
normaldetax,pentrulivrriledeaurdeinvestiiiprevzutlaalin.(1)lit.a)ctrealtpersoan
impozabil,carenmodnormalarfiscutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(6)Intermediarulcarepresteazserviciideintermedierenlivrareadeaur,nnumeleincontulunui
mandant,poateoptapentrutaxare,dacmandantuli-aexercitatopiuneaprevzutlaalin.(4).
(7)Opiunileprevzutelaalin.(4)-(6)seexercitprintr-onotificaretransmisorganuluifiscalcompetent.
Opiuneaintrnvigoareladatanregistrriinotificriilaorganelefiscalesauladatadepuneriiacesteiala
pot,cuconfirmaredeprimire,dupcaz,iseaplictuturorlivrrilordeaurdeinvestiiiefectuatedela
datarespectiv.ncazulopiuniiexercitatedeunintermediar,opiuneaseaplicpentrutoateserviciilede
intermediereprestatederespectivulintermediarnbeneficiulaceluiaimandantcarei-aexercitat
opiuneaprevzutlaalin.(5).ncazulexercitriiopiunilorprevzutelaalin.(4)-(6),persoanele
impozabilenupotrevenilaregimulspecial.
(8)ncazulncarelivrareadeaurdeinvestiiiestescutitdetax,conformprezentuluiarticol,persoana
Pagina 247

impozabilaredreptulsdeduc:
a)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiiledeaurdeinvestiiiefectuatedelaopersoancarei-a
exercitatopiuneadetaxare;
b)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiileintracomunitaresauimportuldeaur,careesteulterior
transformatnaurdeinvestiiidepersoanaimpozabilsaudeunternnumelepersoanei
impozabile;
c)taxadatoratsauachitat,pentruserviciileprestatenbeneficiulsu,constndnschimbarea
formei,greutiisaupuritiiaurului,inclusivauruluideinvestiii.
(9)Persoanaimpozabilcareproduceaurdeinvestiiisautransformaurulnaurdeinvestiiiaredreptul
ladeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziiilegatedeproduciasautransformareaaurului
respectiv.
(10)Pentrulivrriledealiajesausemifabricatedinaurcutitlulmaimaresauegalcu325,precumi
pentrulivrriledeaurdeinvestiii,efectuatedepersoaneimpozabilecarei-auexercitatopiuneade
taxarectrecumprtoripersoaneimpozabile,cumprtorulestepersoanaobligatlaplatataxei,conform
normelor.
(11)Persoanaimpozabilcarecomercializeazaurdeinvestiiivaineevidenatuturortranzaciilorcu
aurdeinvestiiiivapstradocumentaiacarespermitidentificareaclientuluinacestetranzacii.
Acesteevidenesevorpstraminimum5anidelasfritulanuluincareoperaiunileaufostefectuate.
Regimul special pentru persoanele impozabile nestabilite care presteaz servicii electronice
persoanelor neimpozabile
Art. 1524.-(1)nnelesulprezentuluiarticol:
a)persoana impozabil nestabilitnseamnpersoanaimpozabilcarenuareunsediufixinici
nuestestabilitnComunitate,creianuisesolicitdinaltemotivessenregistrezen
ComunitatenscopurideTVAicarepresteazserviciielectronicepersoanelorneimpozabile
stabilitenComunitate;
b)stat membru de nregistrarenseamnstatulmembrualesdepersoanaimpozabil,nestabilit
pentrudeclarareanceperiiactivitiisalecapersoanimpozabilpeteritoriulcomunitar,conform
prezentuluiarticol;
[{*}]c)stat membru de consumnseamnstatulmembruncareserviciileelectroniceiaulocul
prestrii,nconformitatecuart.56alin.(1)lit.k)dinDirectiva112,ncarebeneficiarul,carenu
acioneazncalitatedepersoanimpozabilncadruluneiactivitieconomice,estestabilit,iare
domiciliulsaureedinaobinuit.(litermodificatprinart.Ipct.61dinO.U.G.nr.106/2007
(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
(2)Persoanaimpozabilnestabilitcarepresteazserviciielectronice,astfelcumsuntdefinitelaart.1251
alin.(1)pct.26,unorpersoaneneimpozabilestabilitenComunitatesaucareiaudomiciliulsau
reedinaobinuitntr-unstatmembrupoateutilizaunregimspecialpentrutoateserviciileelectronice
prestatenComunitate.Regimulspecialpermite,printrealtele,nregistrareauneipersoaneimpozabile
nestabilitentr-unsingurstatmembru,conformprezentuluiarticol,pentrutoateserviciileelectronice
prestatenComunitatectrepersoaneneimpozabilestabilitenComunitate.
(3)ncazulncareopersoanimpozabilnestabilitopteazpentruregimulspecialialegeRomniaca
statmembrudenregistrare,ladatanceperiioperaiunilortaxabile,persoanarespectivtrebuiesdepun
nformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiilaorganulfiscalcompetent.Declaraiatrebuies
coninurmtoareleinformaii:denumirea/numelepersoaneiimpozabile,adresapotal,adresele
electronice,inclusivpaginadeinternetproprie,codulnaionaldenregistrarefiscal,dupcaz,precumi
odeclaraieprincareseconfirmcpersoananuestenregistratnscopurideTVAnComunitate.
Modificrileulterioarealedatelordindeclaraiadenregistraretrebuieaduselacunotinorganuluifiscal
Pagina 248

competent,pecaleelectronic.
(4)Laprimireadeclaraieidencepereaactivitiiorganulfiscalcompetentvanregistrapersoana
nestabilitcuuncoddenregistrarespecialnscopurideTVAivacomunicaacestcodpersoanei
respectiveprinmijloaceelectronice.nscopulnregistrriinuestenecesardesemnareaunuireprezentant
fiscal.
(5)Persoanaimpozabilnestabilittrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,organulfiscal
competent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexcluddelaregimul
special.
(6)Persoanaimpozabilnestabilitvafiscoasdinevidendectreorganulfiscalcompetent,dacse
ndeplineteunadintreurmtoarelecondiii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice;
b)organulfiscalcompetentconstatcoperaiuniletaxabilealepersoaneiimpozabiles-auncheiat;
c)persoanaimpozabilnumaindeplinetecerinelepentruaisepermiteutilizarearegimului
special;
d)persoanaimpozabilncalcnmodrepetatregulileregimuluispecial.
(7)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabilnestabilit
trebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,undecontspecialdetax,
potrivitmodeluluistabilitdeMinisterulFinanelorPublice,indiferentdacaufostsaunufurnizate
serviciielectronicenperioadafiscalderaportare.
(8)Decontulspecialdetaxtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrareprevzutlaalin.(4);
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,pentruperioadafiscalde
raportare,coteletaxeiaplicabileivaloareacorespunztoareataxeidatoratefiecruistatmembrude
consumncaretaxaesteexigibil;
c)valoareatotalataxeidatoratenComunitate.
(9)Decontulspecialdetaxdentocmetenlei.ncazulncareprestriledeserviciis-auefectuatnalte
monedesevafolosi,lacompletareadecontului,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadeifiscale
deraportare.RateledeschimbutilizatesuntcelepublicatedeBancaCentralEuropeanpentruziua
respectivsauceledinziuaurmtoare,dacnusuntpublicatenaceazi.
(10)PersoanaimpozabilnestabilittrebuiesachitesumatotalataxeidatorateComunitiintr-un
contspecial,nlei,deschislatrezorerie,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatalacareare
obligaiadepuneriidecontuluispecial.Prinnormesestabileteproceduradevirareasumelorcuvenite
fiecruistatmembru,pentruserviciileelectronicedesfuratepeteritoriullor,depersoanaimpozabil
nestabilit,nregistratnRomnianscopurideTVA.
(11)Persoanaimpozabilnestabilittrebuiesinoevidensuficientdedetaliataserviciilorpentru
careseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscalecompetentedinstatelemembrede
consumsdeterminedacdecontulprevzutlaalin.(7)estecorect.Acesteevidenesepunladispoziie
electronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumiastatelormembredeconsum.Persoana
impozabilnestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10anidelancheiereaanuluincaresauprestatserviciile.
(12)Persoanaimpozabilnestabilitcareutilizeazregimulspecialnuexercitdreptuldededucereprin
decontulspecialdetax,conformart.1471,darvaputeaexercitaacestdreptprinrambursareataxei
achitate,nconformitatecuprevederileart.1472alin.(1)lit.b),chiardacopersoanimpozabilstabilit
nRomnianuaraveadreptullaocompensaiesimilarnceeaceprivetetaxasauunaltimpozit
similar,ncondiiileprevzutedelegislaiariincareiaresediulpersoanaimpozabilnestabilit.
la1ianuarie2007pnla1ianuarie2015)
Pagina 249

Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau

televiziune prestate de ctre persoane impozabile nestabilite n Uniunea European
Art. 1524. - (1)nnelesulprezentuluiarticol:
a)persoan impozabil nestabilit n Uniunea European nseamnopersoanimpozabilcare
nuaresediulactivitiieconomiceinicinudispunedeunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropene
icarenuareobligaiasfienregistratnscopurideTVApentrualteoperaiunidectcelesupuse
regimuluispecial;
b) stat membru de nregistrare nseamnstatulmembrualesdepersoanaimpozabilnestabilitn
UniuneaEuropeanpentruadeclaramomentulnceperiiactivitiisalecapersoanimpozabilpe
teritoriulUniuniiEuropene,nconformitatecuprevederileprezentuluiarticol;
c) stat membru de consum nseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,
detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune,conformart.133alin.(5)lit.h).
(2)OricepersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanpoateutilizaunregimspecialpentru
toateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoane
neimpozabilecaresuntstabilite,audomiciliulstabilsaureedinaobinuitnUniuneaEuropean.
Regimulspecialpermite,printrealtele,nregistrareauneipersoaneimpozabilenestabilitenUniunea
Europeanntr-unsingurstatmembru,conformprezentuluiarticol,pentrutoateserviciileelectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabilestabiliten
UniuneaEuropean.
(3)ncazulncareopersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanopteazpentruregimul
specialialegeRomniacastatmembrudenregistrare,ladatanceperiioperaiunilortaxabile,persoana
respectivtrebuiesdepunnformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiilaorganulfiscal
competent.Declaraiatrebuiesconinurmtoareleinformaii:denumirea/numelepersoaneiimpozabile,
adresapotal,adreseleelectronice,inclusivpaginadeinternetproprie,codulnaionaldenregistrare
fiscal,dupcaz,precumiodeclaraieprincareseconfirmcpersoananuestenregistratnscopuri
deTVAnUniuneaEuropean.Modificrileulterioarealedatelordindeclaraiadenregistraretrebuie
aduselacunotinaorganuluifiscalcompetent,pecaleelectronic.
(4)Laprimireadeclaraieidencepereaactivitiiorganulfiscalcompetentvanregistrapersoana
impozabilnestabilitnUniuneaEuropeancuuncoddenregistrarespecialnscopurideTVAiva
comunicaacestcodpersoaneirespectiveprinmijloaceelectronice.nscopulnregistrriinuestenecesar
desemnareaunuireprezentantfiscal.
(5)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,
organulfiscalcompetent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexclud
delaregimulspecial.
(6)Persoanaimpozabilnestabilitvafiscoasdinevidendectreorganulfiscalcompetent,noricare
dintreurmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune;
special;
(7)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabilnestabilit
nUniuneaEuropeantrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,o
declaraiespecialdeTVA,potrivitmodeluluistabilitdeRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.
815/2012alComisieidin13septembrie2012destabilireanormelordetaliatedeaplicarea
Pagina 250

Regulamentului(UE)nr.904/2010alConsiliuluinceeacepriveteregimurilespecialepentrupersoanele
impozabilenestabilitecarepresteazserviciidetelecomunicaii,serviciideradiodifuziuneide
televiziunesauserviciielectronicectrepersoaneneimpozabile,indiferentdacaufostsaunuprestate
serviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(8)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrareprevzutlaalin.(4);
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziuneiteleviziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabile
ivaloareacorespunztoareataxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaeste
exigibil;
c)valoareatotalataxeidatoratenUniuneaEuropean.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmetenlei.ncazulncareprestriledeserviciisepltescnalte
monedesevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadeifiscale
(10)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesachitesumatotalataxeidatorate
nUniuneaEuropeanntr-uncontspecial,nlei,deschislatrezorerie,indicatdeorganulfiscal
competent,pnladatalacareareobligaiadepuneriideclaraieispeciale.Prinnormesestabilete
proceduradevirareasumelorcuvenitefiecruistatmembru,pentruserviciileelectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziuneiteleviziunedesfuratepeteritoriullor,depersoanaimpozabil
nestabilitnUniuneaEuropean,nregistratnRomnianscopurideTVA.
(11)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeancareutilizeazregimulspecialnupoate
deduceTVAprindeclaraiaspecialdetax,conformart.147 1,darvaputeaexercitaacestdreptprin
rambursareataxeiaferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomnia,n
conformitatecuprevederileart.1472alin.(1)lit.b),chiardacopersoanimpozabilstabilitn
Romnianuaraveadreptullaocompensaiesimilarnceeaceprivetetaxasauunaltimpozitsimilar,
ncondiiileprevzutedelegislaiariincareiaresediulpersoanaimpozabilnestabilit.
(12)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesinoevidensuficientde
detaliataserviciilorpentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscale
competentedinstatelemembredeconsumsdeterminedacdeclaraiaprevzutlaalin.(7)estecorect.
Acesteevidenesepunladispoziieelectronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumia
statelormembredeconsum.Persoanaimpozabilnestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10
anidelancheiereaanuluincares-auprestatserviciile.
(articolmodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(articolele1521-1524introduseprinart.Ipct.126dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau
televiziune prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un
alt stat membru dect statul membru de consum
Art. 1525. - (1)nsensulprezentuluiarticol:
a) persoan impozabil nestabilit n statul membru de consum nseamnopersoanimpozabil
carearesediulactivitiieconomicesauunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropene,darnuare
sediulactivitiieconomiceinudispunedeunsediufixpeteritoriulstatuluimembrudeconsum;
b) stat membru de nregistrare nseamnstatulmembrupeteritoriulcruiapersoanaimpozabil
aresediulactivitiieconomicesau,ncazulncarenuaresediulactivitiieconomicenUniunea
Pagina 251

European,statulmembruncaredispunedeunsediufix.ncazulncareopersoanimpozabilnu
aresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,dararemaimultesediifixenUniunea
European,statulmembrudenregistrareesteacelancarepersoanarespectivareunsediufixin
carepersoanaimpozabildeclarcvautilizaprezentulregimspecial.Persoanaimpozabileste
inutsrespecterespectivadecizienanulcalendaristicncauzinurmtorii2anicalendaristici;
c) stat membru de consum nseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,
detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune,conformart.133alin.(5)lit.h).
(2)OricepersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniasau,ncazulncarenu
aresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,dispunedeunsediufixnRomniapoateutiliza
unregimspecialpentrutoateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune
prestatectrepersoaneneimpozabilecaresuntstabilite,audomiciliulstabilsaureedinaobinuitn
statelemembredeconsum,dacpersoanaimpozabilnuestestabilitnacestestatemembre.Regimul
specialpoatefiutilizatidectreoricepersoanimpozabilcarenuaresediulactivitiieconomicen
UniuneaEuropean,dardispunedemaimultesediifixenUniuneaEuropean,ncazulncareareun
sediufixnRomniaialegeRomniacastatmembrudenregistrare.
(3)ncazulncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,persoanaimpozabilrespectivtrebuies
depunnformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiisalesupuseregimuluispeciallaorganul
fiscalcompetent.Persoanaimpozabiltrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,organulfiscal
competent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexcluddelaregimul
special.
(4)Pentruoperaiunileimpozabileefectuatencondiiileprezentuluiregimspecial,persoanajmpozabil
utilizeazdoarcoduldenregistrarenscopurideTVAalocatdestatulmembrudenregistrare.ncazul
ncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,coduldenregistrareutilizatdepersoanaimpozabil
estecelcarei-afostatribuitconformart.153.
(5)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialvafiexclusdelaaplicareaacestuiregimdectre
organulfiscalcompetent,noricaredintreurmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune;
special;
(6)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabiltrebuies
depunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,odeclaraiespecialdeTVA,potrivit
modeluluistabilitdeRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.815/2012alComisieidin13
septembrie2012destabilireanormelordetaliatedeaplicareaRegulamentului(UE)nr.904/2010al
Consiliuluinceeacepriveteregimurilespecialepentrupersoaneleimpozabilenestabilitecarepresteaz
serviciidetelecomunicaii,serviciideradiodifuziuneideteleviziunesauserviciielectronicectre
persoaneneimpozabile,indiferentdacaufostsaunuprestateserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(7)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrarespecialnscopurideTVA,prevzutlaalin.(4);
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziuneiteleviziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabile
ivaloareacorespunztoareataxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaeste
exigibil;
c)valoareatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsum.
Pagina 252

(8)ncazulncarepersoanaimpozabildeineunulsaumaimultesediifixe,naltestatemembre,dela
caresuntprestateservicii,declaraiaspecialdeTVAconine,pelnginformaiileprevzutelaalin.(7),
valoareatotalaprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune
carefacobiectulacestuiregimspecial,calculatpentrufiecarestatmembruncarepersoanadeineun
sediu,cuprecizareanumruluiindividualdeidentificarenscopurideTVAsauacoduluidenregistrare
fiscalalsediuluirespectiv,idefalcatpefiecarestatmembrudeconsum.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmetenlei.ncazulncareprestriledeserviciisepltescnalte
monedesevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadeifiscale
(10)Persoanaimpozabiltrebuiesachitesumatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsumntruncontspecial,nlei,deschislatrezorerie,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatalacareare
obligaiadepuneriideclaraieispeciale.Prinnormesestabileteproceduradevirareasumelorcuvenite
fiecruistatmembru,pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziuneiteleviziune
desfuratepeteritoriullor,depersoanaimpozabilcareaplicregimulspecial,pentrucareRomniaeste
statulmembrudenregistrare.
(11)nsituaiancareRomniaestestatmembrudeconsum,persoanaimpozabilnestabilitnRomnia
careutilizeazprezentulregimspecialbeneficiazderambursareataxeiaferenteimporturilori
achiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomniapentrurealizareaactivitilorsaleimpozabilesupuse
acestuiregim,nconformitatecuprevederileart.1472alin.(1)lit.a).ncazulncarepersoanaimpozabil
nestabilitnRomniaibeneficiaraprezentuluiregimspecialdesfoar,deasemenea,nRomnia
activiticarenusuntsupuseacestuiregimipentrucareexistobligaianregistrriinscopurideTVA,
respectivapersoanideduceTVApentruactivitilesaleimpozabilesupuseprezentuluiregimprin
decontuldetaxprevzutlaart.1562.
(12)Persoanaimpozabilnestabilitnstatulmembrudeconsumtrebuiesinoevidensuficientde
detaliataserviciilorpentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscale
competentedinstatelemembredeconsumsdeterminedacdecontulprevzutlaalin.(7)estecorect.
Acesteevidenesepunladispoziieelectronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumia
statelormembredeconsum.Persoanaimpozabilnestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10
anidelancheiereaanuluincares-auprestatserviciile.
(articolintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
[{*}]
CAPITOLUL XIII
Obligaii
ianuarie2007)
[{*}]Art.153-nregistrareapersoanelorimpozabilenscopurideTVA(articolmodificatprinart.I
pct.133dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
[{*}]Art.1531-nregistrareanscopurideTVAaaltorpersoanecareefectueazachiziii
intracomunitaresaupentruservicii(articolmodificatprinart.Ipct.134dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.154-Prevederigeneralereferitoarelanregistrare(articolmodificatprinart.Ipct.135
[{*}]Art.155-Facturarea(articolmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.15/2012-publicatla
Pagina 253

Art.1551-Altedocumente(articolintrodusprinart.Ipct.132dinLegeanr.343/2006(publicat
[{*}]Art.156-Evidenaoperaiunilor(articolmodificatprinart.Ipct.133dinLegeanr.343/2006
Art.1561-Perioadafiscal(articolintrodusprinart.Ipct.134dinLegeanr.343/2006(publicat
Art.1562-Decontuldetax(articolintrodusprinart.Ipct.134dinLegeanr.343/2006(publicat
[{*}]Art.1563-Decontulspecialdetaxialtedeclaraii(articolmodificatprinart.Ipct.140din
[{*}]Art.1564-Declaraiarecapitulativ(articolmodificatprinart.Ipct.141dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.157-Platataxeilabuget(articolmodificatprinart.Ipct.135dinLegeanr.343/2006
[{*}]Art.158-Responsabilitatea(articolmodificatprinart.Ipct.136dinLegeanr.343/2006
[{*}]Art.1581-Bazadedateprivindoperaiunileintracomunitare(denumireaarticolului
modificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Art.1582-Registruloperatorilorintracomunitari(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
[{*}]
nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA
Art. 153.
[{*}](1)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniairealizeazsau
intenioneazsrealizezeoactivitateeconomicce implic operaiuni taxabile, scutite de taxa pe
valoarea adugatcudreptdededucerei/sauoperaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucare
locullivrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareaceste
operaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b)id),trebuiessolicite
nregistrareanscopurideTVAlaorganulfiscalcompetent,dupcumurmeaz:(parteintroductiv
modificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprinRectificarea
publicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
a)naintederealizareaunorastfeldeoperaiuni,nurmtoarelecazuri:
1.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafacericareatingesaudepeteplafonulde
scutireprevzutlaart.152alin.(1),cuprivirelaregimulspecialdescutirepentru
ntreprinderilemici;
2.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafaceriinferioarplafonuluidescutire
prevzutlaart.152alin.(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax;
b)dacncursulunuiancalendaristicatingesaudepeteplafonuldescutireprevzutlaart.152
alin.(1),ntermende10ziledelasfritulluniincareaatinssauadepitacestplafon;
c)daccifradeafacerirealizatncursulunuiancalendaristicesteinferioarplafonuluidescutire
prevzutlaart.152alin.(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax;
d)dacefectueazoperaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.141
alin.(3).
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomniei,darestestabilitn
Romniaprintr-unsediufix,conformart.1251alin.(2)lit.b),esteobligatssolicitenregistrarean
Pagina 254

scopurideTVAnRomnia,astfel:
a)nainteaprimiriiserviciilor,nsituaiancareurmeazsprimeascpentrusediulfixdin
RomniaserviciipentrucareesteobligatlaplatataxeinRomniaconformart.150alin.(2),dac
serviciilesuntprestatedeopersoanimpozabilcareestestabilitnsensulart.1251alin.(2)nalt
statmembru;
b)naintedeprestareaserviciilor,nsituaiancareurmeazsprestezeserviciileprevzutelaart.
133alin.(2)delasediulfixdinRomniapentruunbeneficiarpersoanimpozabilstabilitn
sensulart.1251alin.(2)naltstatmembrucareareobligaiadeapltiTVAnaltstatmembru,
conformechivalentuluidinlegislaiastatuluimembrurespectivalart.150alin.(2);
c)naintederealizareaunoractivitieconomicedelarespectivulsediufixncondiiilestabilitela
art.1251alin.(2)lit.b)ic)careimplic:
1.livrridebunuritaxabilei/sauscutitecudreptdededucere,inclusivlivrriintracomunitare
scutitedeTVAconformart.143alin.(2);
2.prestrideserviciitaxabilei/sauscutitedetaxapevaloareaadugatcudreptdededucere,
alteledectceleprevzutelalit.a)ib);
3.operaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.141alin.(3);
4.achiziiiintracomunitaredebunuritaxabile.
(3)Prevederilealin.(1)nusuntaplicabilepersoaneitratatecapersoanimpozabilnumaipentruc
efectueazocazionallivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi.
[{*}](4)OpersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inici
nregistratnscopurideTVAnRomniaconformart.153vasolicitanregistrareanscopurideTVAla
organelefiscalecompetentepentruoperaiunirealizatepeteritoriulRomnieicaredaudreptdededucere
ataxei,alteledectserviciiledetransportiserviciileauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.
(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.1441,naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni,cu
excepiasituaiilorncarepersoanaobligatlaplatataxeiestebeneficiarul,conformart.150alin.(2)(6).NusuntobligatessenregistrezenRomnia,conformprezentuluiarticol,persoanelestabiliten
afaraComunitiiEuropenecarepresteazserviciielectronicectrepersoaneneimpozabiledinRomnia
icaresuntnregistratentr-unaltstatmembru,conformregimuluispecialpentruserviciielectronice,
pentrutoateserviciileelectroniceprestatenComunitateaEuropean.Persoanaimpozabilcarenueste
stabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inicinregistratnscopurideTVAnRomniaconform
art.153poatesolicitanregistrareanscopurideTVAdacefectueaznRomniaoricaredintre
urmtoareleoperaiuni:
a)importuridebunuri;
b)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),dacopteazpentrutaxareaacestora,conformart.
141alin.(3);
c)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),dacacesteasunttaxabileprinefectullegiisauprin
opiuneconformart.141alin.(3).
vigoaredela1ianuarie2012pnla1ianuarie2015)
(4)OpersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inicinregistrat
nscopurideTVAnRomniaconformart.153vasolicitanregistrareanscopurideTVAlaorganele
fiscalecompetentepentruoperaiunirealizatepeteritoriulRomnieicaredaudreptdededucereataxei,
alteledectserviciiledetransportiserviciileauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.(1)lit.c)
-m),art.144alin.(I)lit.c)iart.1441,naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni,cuexcepia
situaiilorncarepersoanaobligatlaplatataxeiestebeneficiarul,conformart.150alin.(2)-(6).
PersoanaimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inicinregistratn
Pagina 255

scopurideTVAnRomniaconformart.153poatesolicitanregistrareanscopurideTVAdac
efectueaznRomniaoricaredintreurmtoareleoperaiuni:
a)importuridebunuri;
b)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),dacopteazpentrutaxareaacestora,conformart.
141alin.(3);
c)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),dacacesteasunttaxabileprinefectullegiisauprin
opiuneconformart.141alin.(3).
(alineatmodificatprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabiledinRomnia,nusenregistreazn
Romniapersoanelecares-aunregistratntrunaltstatmembrupentruaplicareaunuiadintreregimurile
specialeprevzutelaart.1524iart.152 5.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(5)VasolicitanregistrareanscopurideTVAconformacestuiarticol,naintederealizareaoperaiunilor,
persoanaimpozabilnestabilitnRomniainenregistratnscopurideTVAnRomnia,care
intenioneaz:
a)sefectuezeoachiziieintracomunitardebunuripentrucareesteobligatlaplatataxeiconform
art.151;sau
b)sefectuezeolivrareintracomunitardebunuriscutitdetax.
(6)PersoanaimpozabilstabilitnComunitate,darnunRomnia,careareobligaiassenregistrezen
scopurideTVAnRomnia,poate,ncondiiilestabiliteprinnorme,sindeplineascaceastobligaie
prindesemnareaunuireprezentantfiscal.PersoanaimpozabilnestabilitnComunitatecareareobligaia
ssenregistrezenscopurideTVAnRomniaesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnorme,sse
nregistrezeprindesemnareaunuireprezentantfiscal.
[{*}](7)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,toate
persoanelecare,nconformitatecuprevederileprezentuluititlu,suntobligatessolicitenregistrarea,
conformalin.(1),(2),(4)sau(5).(alineatmodificatprinart.Ipct.64dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(71)Prinordinalministruluifinanelorpublicesepotstabilicriteriipentrucondiionareanregistrriin
scopurideTVAasocietilorcomercialecusediulactivitiieconomicenRomnianfiinatenbaza
Legiinr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
caresuntsupusenmatriculriilaregistrulcomerului.Organelefiscalecompetentestabilesc,pebaza
acestorcriterii,dacpersoanaimpozabiljustificinteniaiarecapacitateadeadesfuraactivitate
economic,pentruafinregistratnscopurideTVA.Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),organele
fiscalecompetentenuvornregistranscopurideTVApersoaneleimpozabilecarenundeplinesc
criteriilestabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatintrodusprinart.Ipct.65din
[{*}](8)ncazulncareopersoanesteobligatssenregistrezenscopurideTVA,nconformitatecu
prevederilealin.(1)lit.b),alin.(2),(4)sau(5),inusolicitnregistrarea,organelefiscalecompetente
vornregistrapersoanarespectivdinoficiu.(alineatmodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.125/2011
-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}](9)OrganelefiscalecompetenteanuleaznregistrareauneipersoanenscopurideTVA,conform
prezentuluiarticol:
a)dacestedeclaratinactivconformprevederilorart.78 1dinOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,
Pagina 256

republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deladatadeclarriicainactiv;
b)dacaintratninactivitatetemporar,nscrisnregistrulcomerului,potrivitlegii,deladata
nscrieriimeniuniiprivindinactivitateatemporarnregistrulcomerului;
[{*}]c) dacasociaii/administratoriipersoaneiimpozabilesaupersoanaimpozabilnsiau
nscrisencazierulfiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.2alin.(2)lit.a)dinOrdonana
Guvernuluinr.75/2001privindorganizareaifuncionareacazieruluifiscal,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,deladatacomunicriidecizieideanularedectreorganele
fiscalecompetente.ncazulsocietilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,sedispuneanulareanregistrriipersoaneinscopurideTVA
numainsituaiancareasociaiimajoritarisau,dupcaz,asociatulunicaunscrisencazierul
fiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.2alin.(2)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.
75/2001,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.Ipct.10
dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
[{*}]d)dacnuadepuspeparcursulunuisemestrucalendaristicniciundecontdetaxprevzutla
art.1562,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)saub),dinprimaziaceleide-adoualuni
urmtoarerespectivuluisemestrucalendaristic.Acesteprevederiseaplicnumaincazul
persoanelorpentrucareperioadafiscalestelunasautrimestrul.ncepndcudecontulaferentlunii
iulie2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,respectiv
ncepndcudecontulaferenttrimestruluiIIIalanului2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareare
perioadafiscaltrimestrulcalendaristic,organelefiscalecompetenteanuleaznregistrareaunei
persoaneimpozabilenscopurideTVAdacnuadepusniciundecontdetaxprevzutlaart.1562
pentru6luniconsecutive,ncazulpersoaneicareareperioadafiscallunacalendaristic,ipentru
doutrimestrecalendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscal
trimestrulcalendaristic,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)orib),dinprimazialunii
urmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluide-alaseleadecontdetaxn
primasituaiei,respectiv,dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenulde
depunerealceluide-aldoileadecontdetaxnadouasituaie;(litermodificatprinart.Ipct.17
[{*}]e)dacndeconturiledetaxdepusepentru6luniconsecutivencursulunuisemestru
calendaristic,ncazulpersoanelorcareauperioadafiscallunacalendaristic,ipentrudou
perioadefiscaleconsecutivencursulunuisemestrucalendaristic,ncazulpersoanelorimpozabile
careauperioadafiscaltrimestrulcalendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciii
nicilivrridebunuri/prestrideservicii,realizatencursulacestorperioadederaportare,dinprima
ziaceleide-adoualuniurmtoarerespectivuluisemestrucalendaristic.ncepndcudecontul
aferentluniiiulie2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,
respectivncepndcudecontulaferenttrimestruluiIIIalanului2012,ncazulpersoaneiimpozabile
careareperioadafiscaltrimestrulcalendaristic,organelefiscalecompetenteanuleaznregistrarea
uneipersoaneimpozabilenscopurideTVAdacndeconturiledetaxdepusepentru6luni
consecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,ipentru
doutrimestrecalendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscal
trimestrulcalendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciiinicilivrride
bunuri/prestrideservicii,realizatencursulacestorperioadederaportare,dinprimazialunii
urmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluide-alaseleadecontdetaxn
primasituaiei,respectiv,dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenulde
depunerealceluide-aldoileadecontdetaxnadouasituaie;(litermodificatprinart.Ipct.17
[{*}]f)dac,potrivitprevederilorprezentuluititlu,persoanaimpozabilnueraobligatinicinu
aveadreptulssolicitenregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticol;(liter
modificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
Pagina 257

[{*}]g)nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVAnvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.152.
dela1iulie2012)
Pentrusituaiileprevzutelalit.a)-e),anulareanregistrriinscopurideTVAapersoaneiimpozabile
esterealizatdinoficiudectreorganelefiscalecompetente.Pentrusituaiaprevzutlalit.f),anularea
nregistrriinscopurideTVAserealizeazlasolicitareapersoaneiimpozabilesaudinoficiudectre
organelefiscalecompetente,dupcaz.Pentrusituaiaprevzutlalit.g),anulareanregistrriinscopuri
deTVAserealizeazlasolicitareapersoaneiimpozabile.
[{*}](91)ProceduradeanulareanregistrriinscopurideTVAestestabilitprinnormeleproceduralen
vigoare.DupanulareanregistrriinscopurideTVAconformalin.(9)lit.a)-e),organelefiscale
competentenregistreazpersoaneleimpozabilenscopurideTVAastfel:
a)dinoficiu,deladatalacareancetatsituaiacareaconduslaanulareanregistrrii,pentru
situaiileprevzutelaalin.(9)lit.a)ib);
[{*}]b) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.c),dacnceteaz
situaiacareaconduslaanulare,deladatacomunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA.
ncazulsocietilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,aicrorasociaidincauzacroras-adispusanulareanregistrriinscopurideTVAnu
suntmajoritarilamomentulsolicitriirenregistrrii,persoanaimpozabilpoatesolicita
renregistrareachiardacnuancetatsituaiacareaconduslaanulareanregistrriiconformalin.(9)
lit.c);(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,n
vigoaredela5august2013)
[{*}]c) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.d),deladata
comunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA,pebazaurmtoarelorinformaii/documente
furnizatedepersoanaimpozabil:
1.prezentareadeconturilordetaxnedepuselatermen;
2.prezentareauneicererimotivatedincaresrezultecseangajeazsdepunlatermenele
prevzutedelegedeconturiledetax;
(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoare
dela5august2013)
Dupprimaabatereprevzutlaalin.(9)lit.d),persoaneleimpozabilevorfinregistratenscopuride
TVA,dacndeplinesctoatecondiiileprevzutedelege,numaidupoperioadde3lunidelaanularea
nregistrrii.ncazulncareabatereaserepetduprenregistrareapersoaneiimpozabile,organelefiscale
voranulacoduldenregistrarenscopurideTVAinuvoraprobaeventualecereriulterioarede
renregistrarenscopurideTVA.
[{*}]d) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.e),pebazaunei
declaraiipepropriarspunderedincaresrezultecvadesfuraactivitieconomice.Data
nregistrriinscopurideTVAapersoaneiimpozabileestedatacomunicriidecizieidenregistrare
nscopurideTVA.(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august
2013,nvigoaredela5august2013)
Persoaneleimpozabileaflatensituaiileprevzutedeprezentulalineatnupotaplicaprevederile
referitoarelaplafonuldescutirepentrumicintreprinderiprevzutlaart.152pnladatanregistrriin
scopurideTVA,fiindobligatesapliceprevederileart.11alin.(1 1)i(13).
Pagina 258

[{*}](92)AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalorganizeazRegistrulpersoanelorimpozabile
nregistratenscopurideTVAconformart.153iRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistraren
scopurideTVAconformart.153afostanulat.Registrelesuntpubliceiseafieazpesite-ulAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistraren
scopurideTVAconformart.153afostanulatsefacedectreorganulfiscalcompetent,dup
comunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,ntermendecelmult3ziledeladata
comunicrii.DataanulriinregistrriinscopurideTVAnscrisndecizieestedataprevzutlaart.
153alin.(9).AnulareanregistrriinscopurideTVAproducelafurnizor/prestatorefecteleprevzutela
art.11alin.(11)i(13)deladataprevzutlaart.153alin.(9)incazulbeneficiaruluiproduceefectele
prevzutelaart.11alin.(12)ialin.(14)dinziuaurmtoaredateioperriianulriinregistrriin
RegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAconformart.153afostanulat.
(alineatmodificatprinart.Ipct.12dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5
august2013)
(93)CndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratnscopurideTVAconformart.153de
organelefiscale,caurmareauneierori,aceastnregistrareseanuleazdinoficiusaulacerereapersoanei
impozabiledeorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii.Pe
perioadacuprinsntredatanregistrriiidataanulriinregistrriinscopurideTVA:
a) persoanaimpozabilcareafostnregistrateronatnscopurideTVAacioneazncalitatede
persoannregistratnscopurideTVA,cuexcepiasituaieincarenregistrareaeronatafost
generatdeorganulfiscal,cazncarepersoanaimpozabilpoateaplicaregimulspecialdescutire
pentruntreprinderilemiciprevzutlaart.152;
b) dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaridelapersoanele
impozabilerespectiveseexercitnlimiteleincondiiileprevzutelaart.145-1471.
(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela
5august2013)
(94)Cndseconstatcpersoaneiimpozabilei-afostanulatdinoficiudeorganelefiscalecodulde
nregistrarenscopurideTVAconformart.153,caurmareauneierori,aceastavafinregistrat,din
oficiusaulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente.Peperioadacuprinsntredata
anulriiidatanregistrriinscopurideTVApersoanarespectivipstreazcalitateadepersoan
impozabilnregistratnscopurideTVA,meninndu-sedatanregistrriinscopurideTVAanterioar.
DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatepeaceeaiperioaddebeneficiaridela
persoaneleimpozabilerespectiveseexercitnlimiteleincondiiileprevzutelaart.145-147 1,
considerndu-secachiziiileaufostefectuatedelaopersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA
conformart.153.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,
nvigoaredela5august2013)
(10)Persoananregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscrisorganelefiscalecompetentecu
privirelamodificrileinformaiilordeclaratencerereadenregistraresaufurnizateprinaltmetod
organuluifiscalcompetent,nlegturcunregistrareasa,saucareaparncertificatuldenregistraren
termende15ziledelaproducereaoricruiadintreacesteevenimente.
(11)ncazulncetriidesfurriideoperaiunicaredaudreptdededucereataxeisauncazulncetrii
activitiisaleeconomice,oricepersoannregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscris
organelefiscalecompetententermende15ziledelaproducereaoricruiadintreacesteevenimenten
scopulscoateriidinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA.Prinnormeproceduralese
stabilescdatadelacarearelocscoatereadinevideniproceduraaplicabil.
[{*}]
Pagina 259

nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau
pentru servicii
Art. 1531.-(1)AreobligaiassolicitenregistrareanscopurideTVA,conformprezentuluiarticol:
a)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaipersoanajuridic
neimpozabilstabilitnRomnia,nenregistrateicarenuauobligaiassenregistrezeconform
art.153icarenusuntdejanregistrateconformlit.b)sauc)saualin.(2),careefectueazo
achiziieintracomunitartaxabilnRomnia,naintedeefectuareaachiziieiintracomunitare,dac
valoareaachiziieiintracomunitarerespectivedepeteplafonulpentruachiziiiintracomunitaren
anulcalendaristicncarearelocachiziiaintracomunitar;
b)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,nenregistraticarenu
areobligaiassenregistrezeconformart.153icarenuestedejanregistratconformlit.a)sauc)
sauaalin.(2),dacpresteazserviciicareauloculnaltstatmembru,pentrucarebeneficiarul
serviciuluiestepersoanaobligatlaplatataxeiconformechivalentuluidinlegislaiaaltuistat
membrualart.150alin.(2),naintedeprestareaserviciului;
c)persoanaimpozabilcareiarestabilitsediulactivitiieconomicenRomnia,carenueste
nregistratinuareobligaiassenregistrezeconformart.153icarenuestedejanregistrat
conformlit.a)saub)sauaalin.(2),dacprimetedelaunprestator,persoanimpozabilstabilit
naltstatmembru,serviciipentrucareesteobligatlaplatataxeinRomniaconformart.150alin.
(2),nainteaprimiriiserviciilorrespective.
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,dacnuestenregistratinu
esteobligatssenregistrezeconformart.153,ipersoanajuridicneimpozabilstabilitnRomnia
potsolicitassenregistreze,conformprezentuluiarticol,ncazulncarerealizeazachiziii
intracomunitare,conformart.126alin.(6).
(3)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,orice
persoancaresolicitnregistrarea,conformalin.(1)sau(2).
(4)DacpersoanaobligatssenregistrezenscopurideTVA,ncondiiilealin.(1),nusolicit
nregistrarea,organelefiscalecompetentevornregistrapersoanarespectivdinoficiu.
(5)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(1)lit.a)poatesolicitaanulareanregistrrii
saleoricnd,dupexpirareaanuluicalendaristicurmtorceluincareafostnregistrat,dacvaloarea
achiziiilorsaleintracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncarefacesolicitareasaun
anulcalendaristicanterioridacnui-aexercitatopiuneaconformalin.(7).
(6)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(2)poatesolicitaanulareanregistrriioricnd
dupexpirareaa2anicalendaristicicareurmeazanuluincareaoptatpentrunregistrare,dacvaloarea
achiziiilorsaleintracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncaredepuneaceastsolicitare
saunanulcalendaristicanterior,dacnui-aexercitatopiuneaconformalin.(7).
(7)Dacdupexpirareaanuluicalendaristicprevzutlaalin.(5)sauacelor2anicalendaristiciprevzui
laalin.(6),careurmeazceluincares-aefectuatnregistrarea,persoanaimpozabilefectueazo
achiziieintracomunitarnbazacoduluidenregistrarenscopurideTVA,obinutconformprezentului
articol,seconsidercpersoanaaoptatconformart.126alin.(6),cuexcepiacazuluincareadepit
plafonuldeachiziiiintracomunitare.
(8)Persoananregistratconformalin.(1)lit.b)ic)poatesolicitaanulareanregistrriisaleoricnddup
expirareaanuluicalendaristicncareafostnregistrat,cuexcepiasituaieincaretrebuiesrmn
nregistratconformalin.(5)-(7).
[{*}](9)Organelefiscalecompetentevoranulanregistrareauneipersoane,conformprezentuluiarticol,
dinoficiusau,dupcaz,lacerere,nurmtoarelesituaii:
a)persoanarespectivestenregistratnscopurideTVA,conformart.153;sau
b)persoanarespectivaredreptullaanulareanregistrriinscopurideTVA,conformprezentului
Pagina 260

articol,isolicitanulareaconformalin.(5),(6)i(8);sau
c)persoanarespectivinceteazactivitateaeconomic.
(10)nregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticolnuconferpersoaneiimpozabile
calitateadepersoannregistratnormalnscopurideTVA,acestcodfiindutilizatnumaipentruachiziii
intracomunitaresaupentruserviciileprevzutelaart.133alin.(2),primitedelapersoaneimpozabile
stabilitenaltstatmembrusauprestatectrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembru.
[{*}](11)Prevederileart.153alin.(9)lit.a),b)if)seapliccorespunztoripentrupersoanele
nregistratenscopurideTVAconformprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.18din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
[{*}]
Prevederi generale referitoare la nregistrare
Art. 154.-(1)CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153i1531,areprefixul
RO,conformStandarduluiinternaionalISO3166-alpha2.
(2)AnulareanregistrriinscopurideTVAauneipersoanenuoexonereazderspundereacarei
revine,conformprezentuluititlu,pentruoriceaciuneanterioardateianulriiideobligaiadeasolicita
nregistrareancondiiileprezentuluititlu.
(3)PrinnormesestabilesccazurilencarepersoanelenestabilitenRomniacaresuntobligatelaplata
TVAnRomniaconformart.150alin.(1)potfiscutitedenregistrareanscopurideTVAnRomnia.
(4)Persoanelenregistrate:
a)conformart.153vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVAtuturor
furnizorilor/prestatorilorsauclienilor;
b)conformart.1531vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVA:
1.furnizorului/prestatorului,atuncicndauobligaiapliitaxeiconformart.150alin.(2)-(6)
iart.151;
2.beneficiarului,persoanimpozabildinaltstatmembru,ctrecarepresteazserviciipentru
careacestaesteobligatlaplatataxeiconformechivalentuluidinaltstatmembrualart.150
alin.(2).
[{*}]
Facturarea
Art. 155.-(1)nnelesulprezentuluititlusuntconsideratefacturidocumentelesaumesajelepesuport
hrtieorinformatelectronic,dacacesteandeplinesccondiiilestabilitenprezentularticol.
(2)Oricedocumentsaumesajcaremodificicareserefernmodspecificiframbiguitilafactura
iniialareacelairegimjuridiccaiofactur.
(3)nnelesulprezentuluititlu,prin factur electronicsenelegeofacturcareconineinformaiile
solicitatenprezentularticolicareafostemisiprimitnformatelectronic.
(4)Frscontravinprevederiloralin.(30)-(34)seaplicurmtoareleregulidefacturare:
a)pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriise
considerafinRomnia,conformprevederilorart.132i133,facturareafaceobiectulprevederilor
Pagina 261

prezentuluiarticol.Pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,
respectivprestriinuseconsiderafinRomnia,conformprevederilorart.132i133,facturarea
faceobiectulnormeloraplicabilenstatelemembrencareareloclivrareadebunuri/prestareade
servicii;
b)prinexcepiedelaprevederilelit.a):
1.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatedeopersoanimpozabilstabilit
nRomniansensulart.125 1alin.(2),facturareafaceobiectulprevederilorprezentuluiarticol
dacfurnizorul/prestatorulnuestestabilitnstatulmembruncareareloclivrareabunurilor
oriprestareaserviciilor,conformprevederilorart.132i133,ipersoanaobligatlaplata
TVAestepersoanacreiaiselivreazbunurilesauisepresteazserviciile;
2.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestrii
seconsiderafinRomnia,conformart.132i133,efectuatedeunfurnizor/prestatorcare
nuestestabilitnRomnia,darestestabilitnComunitate,conformprevederilorart.125 1alin.
(2),iarpersoanaobligatlaplatataxeiconformart.150estebeneficiarulctrecares-au
efectuatrespectivelelivrri/prestri,facturareafaceobiectulnormeloraplicabilenstatul
membruncareestestabilitfurnizorul/prestatorul.
nsituaiancarebeneficiarulestepersoanacareemitefacturannumeleincontul
furnizorului/prestatoruluiconformprevederiloralin.(17),seaplicprevederilelit.a);
c)prinexcepiedelaprevederilelit.a),pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatede
opersoanimpozabilstabilitnRomniansensulart.1251alin.(2),facturareafaceobiectul
prevederilorprezentuluiarticoldaclivrareabunurilorsauprestareaserviciilornuarelocn
Comunitatenconformitatecuprevederileart.132i133.
(5)Persoanaimpozabiltrebuiesemitofacturctrefiecarebeneficiar,nurmtoarelesituaii:
a)pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciiefectuate;
b)pentrufiecarevnzareladistanpecareaefectuat-o,ncondiiileart.132alin.(2)i(3);
c)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileart.143alin.(2)lit.a)-c);
d)pentruoriceavansncasatnlegturcuunadintreoperaiunilemenionatelalit.a)ib).
(6)Prinexcepiedelaalin.(5)lit.a)id),persoanaimpozabilnuareobligaiaemiteriidefacturipentru
operaiunilescutitefrdreptdededucereataxeiconformart.141alin.(1)i(2).
(7)Persoananregistratconformart.153trebuiesautofactureze,ntermenulprevzutlaalin.(15),
fiecarelivraredebunurisauprestaredeserviciictresine.
(8)Persoanaimpozabiltrebuiesemitoautofactur,ntermenulprevzutlaalin.(14),pentrufiecare
transferefectuatnaltstatmembru,ncondiiileprevzutelaart.128alin.(10),ipentrufiecare
operaiuneasimilatuneiachiziiiintracomunitaredebunuriefectuatenRomniancondiiileprevzute
laart.1301alin.(2)lit.a).
(9)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5)lit.a),persoanaimpozabilestescutitdeobligaiaemiterii
facturiipentruurmtoareleoperaiuni,cuexcepiacazuluincarebeneficiarulsolicitfactura:
a)livrriledebunuriprinmagazineledecomercuamnuntuliprestriledeserviciictre
populaie,pentrucareesteobligatorieemitereadebonurifiscale,conformOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.28/1999privindobligaiaoperatoriloreconomicideautilizaaparatedemarcat
electronicefiscale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
b)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a),furnizatectre
beneficiaripersoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,pentrucareeste
obligatorieemitereadedocumentelegalaprobate,frnominalizareacumprtorului,cumarfi:
transportulpersoanelorpebazabiletelordecltoriesauabonamentelor,accesulpebazadebiletla:
spectacole,muzee,cinematografe,evenimentesportive,trguri,expoziii;
Pagina 262

c)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a)ib),furnizate
ctrebeneficiari,persoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,careprin
naturalornupermitfurnizorului/prestatoruluiidentificareabeneficiarului,cumsunt:livrrilede
bunuriefectuateprinautomatelecomerciale,serviciiledeparcriautoacrorcontravaloarese
ncaseazprinautomate,serviciiderencrcareelectronicacartelelortelefoniceprepltite.Prin
normesevorstabilidocumentelepecarefurnizorii/prestatoriitrebuieslentocmeascnvederea
determinriicorecteabazeideimpozitareiataxeicolectatepentruastfeldeoperaiuni.
(10)Persoanaimpozabilcarenuareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticolpoateopta
pentruemitereafacturii.
(11)Persoanaimpozabilcareareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticol,precumi
persoanaimpozabilcareopteazpentruemitereafacturiipotrivitalin.(10)potemitefacturisimplificate
noricaredintreurmtoarelesituaii:
a)atuncicndvaloareafacturilor,inclusivTVA,nuestemaimarede100euro.Cursuldeschimb
utilizatpentrudeterminareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.139 1;
b)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturconformalin.(2).
(12)nurmaconsultriiComitetuluiTVAinstituitntemeiulprevederilorart.398dinDirectiva112,prin
ordinalministruluifinanelorpubliceseaprobcapersoanaimpozabilcareareobligaiadeaemite
facturiconformprezentuluiarticol,precumipersoanaimpozabilcareopteazpentruemitereafacturii
potrivitalin.(10)snscrienfacturidoarinformaiileprevzutelaalin.(20),nurmtoarelecazuri,
conformproceduriistabiliteprinnorme;
a)valoareafacturii,inclusivTVA,estemaimarede100euro,darmaimicde400euro.Cursulde
schimbutilizatpentrudeterminareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.139 1;sau
b)ncazulncarepracticaadministrativoricomercialdinsectoruldeactivitateimplicatsau
condiiiletehnicedeemitereafacturilorface/faccarespectareatuturorobligaiilormenionatela
alin.(19)saulaalin.(22)sfieextremdedificil.
(13)Prevederilealin.(11)i(12)nuseaplicncazuloperaiunilorprevzutelaalin.(5)lit.b)ic)sau
atuncicndpersoanaimpozabil,careestestabilitnRomnia,efectueazlivrareadebunuriori
prestareadeserviciipentrucaretaxaestedatoratnaltstatmembru,ncareaceastpersoannueste
stabilit,iarpersoanaobligatlaplataTVAestepersoanacreiai-aufostlivratebunurilesaui-aufost
prestateserviciilenacestaltstatmembru.
(14)Pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileart.143alin.(2),persoana
impozabilareobligaiadeaemiteofacturceltrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoarecelein
careianaterefaptulgeneratoraltaxei.
(15)Pentrualteoperaiunidectceleprevzutelaalin.(14),persoanaimpozabilareobligaiadeaemite
ofacturceltrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoral
taxei,cuexcepiacazuluincarefacturaafostdejaemis.Deasemenea,persoanaimpozabiltrebuies
emitofacturpentrusumaavansurilorncasatenlegturcuolivraredebunuri/prestaredeserviciicel
trziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareancasatavansurile,cuexcepiacazuluin
carefacturaafostdejaemis.
(16)Persoanaimpozabilpoatentocmiofacturcentralizatoarepentrumaimultelivrriseparatede
bunuri,prestriseparatedeservicii,ctreacelaiclient,nurmtoarelecondiii:
a)ssereferelaoperaiunipentrucarealuatnaterefaptulgeneratordetaxsaupentrucareaufost
ncasateavansurintr-operioadcenudepeteoluncalendaristic;
b)toatedocumenteleemiseladatalivrriidebunuri,prestriideserviciisauncasriideavansuris
fieobligatoriuanexatelafacturacentralizatoare.
Pagina 263

(17)Potfiemisefacturidectrebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiile
stabiliteprinnorme.
(18)Potfiemisefacturidectreunternnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiile
stabiliteprinnorme,cuexcepiasituaieincareparteaterestestabilitntr-oarcucarenuexist
niciuninstrumentjuridicreferitorlaasistenareciproc.
(19)Facturacuprindenmodobligatoriuurmtoareleinformaii:
a)numruldeordine,nbazauneiasauamaimultorserii,careidentificfacturanmodunic;
b)dataemiteriifacturii;
c)datalacareaufostlivratebunurile/prestateserviciilesaudatancasriiunuiavans,nmsuran
careaceastdatesteanterioardateiemiteriifacturii;
d)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAsau,dupcaz,codulde
identificarefiscalalepersoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile;
e)denumirea/numelefurnizorului/prestatoruluicarenuestestabilitnRomniaicarei-adesemnat
unreprezentantfiscal,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopuride
TVA,conformart.153,alereprezentantuluifiscal;
f)denumirea/numeleiadresabeneficiaruluibunurilorsauserviciilor,precumicodulde
nregistrarenscopurideTVAsaucoduldeidentificarefiscalalbeneficiarului,dacacestaesteo
persoanimpozabiloriopersoanjuridicneimpozabil;
g)denumirea/numelebeneficiaruluicarenuestestabilitnRomniaicarei-adesemnatun
reprezentantfiscal,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrareprevzutlaart.153
alereprezentantuluifiscal;
h)denumireaicantitateabunurilorlivrate,denumireaserviciilorprestate,precumiparticularitile
prevzutelaart.1251alin.(3)ndefinireabunurilor,ncazullivrriiintracomunitaredemijloacede
transportnoi;
i)bazadeimpozitareabunuriloriserviciilorori,dupcaz,avansurilefacturate,pentrufiecarecot,
scutiresauoperaiunenetaxabil,preulunitar,exclusivtaxa,precumirabaturile,remizele,
risturneleialtereduceridepre,ncazulncareacesteanusuntinclusenpreulunitar;
j)indicareacoteidetaxaplicateiasumeitaxeicolectate,exprimatenlei,nfunciedecotele
taxei;
k)ncazulncarefacturaesteemisdebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului,meniunea
autofactura;
l)ncazulncareesteaplicabiloscutiredetax,trimiterealadispoziiileaplicabiledinprezentul
titluoridinDirectiva112sauoricealtmeniunedincaresrezulteclivrareadebunuriori
prestareadeserviciifaceobiectuluneiscutiri;
m)ncazulncareclientulestepersoanaobligatlaplataTVA,meniuneataxareinvers;
n)ncazulncareseaplicregimulspecialpentruageniiledeturism,meniunearegimulmarjeiageniideturism;
o)dacseaplicunuldintreregimurilespecialepentrubunurisecond-hand,operedeart,obiecte
decolecieiantichiti,unadintremeniunileregimulmarjei-bunurisecond-hand,regimul
marjei-operedeartsauregimulmarjei-obiectedecolecieiantichiti,dupcaz;
p)ncazulncareexigibilitateaTVAintervineladatancasriicontravaloriiintegralesauparialea
livrriidebunurioriaprestriideservicii,meniuneaTVAlancasare;
r)oreferirelaaltefacturisaudocumenteemiseanterior,atuncicndseemitmaimultefacturiori
documentepentruaceeaioperaiune.
(20)Facturileemisensistemsimplificatncondiiileprevzutelaalin.(11)i(12)trebuiesconincel
puinurmtoareleinformaii;
a)dataemiterii;
b)identificareapersoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile;
Pagina 264

c)identificareatipuluidebunurisauserviciifurnizate;
d)sumataxeicolectatesauinformaiilenecesarepentrucalculareaacesteia;
e)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturnconformitatecuprevederilealin.(2),
oreferirespecificiclarlafacturainiialiladetaliilespecificecaresemodific.
(21)nsituaiaprevzutlaalin.(4)lit.b)pct.1,furnizorul/prestatorulstabilitnRomniapoatesomit
dinfacturinformaiileprevzutelaalin.(19)lit.i)ij)isindice,nschimb,valoareaimpozabila
bunurilorlivrate/serviciilorprestate,referindu-selacantitateasauvolumulacestorailanaturalor.n
cazulaplicriiprevederiloralin.(4)lit.b)pct.2,facturaemisdefurnizorul/prestatorulcarenueste
stabilitnRomniapoatesnuconininformaiileprevzutelaechivalentuldinDirectiva112alalin.
(19)lit.i)ij).
(22)SumeleindicatepefactursepotexprimanoricemonedcucondiiacavaloareaTVAcolectats
fieexprimatnlei.nsituaiancarevaloareataxeicolectateesteexprimatntr-oaltmoned,aceasta
vaficonvertitnleiutilizndcursuldeschimbprevzutlaart.1391.
(23)Utilizareafacturiielectronicefaceobiectulacceptriidectredestinatar.
(24)Autenticitateaoriginii,integritateaconinutuluiilizibilitateauneifacturi,indiferentcestepe
suporthrtiesaunformatelectronic,trebuiegarantatedelamomentulemiteriipnlasfritulperioadei
destocareafacturii.Fiecarepersoanimpozabilstabiletemoduldegarantareaautenticitiioriginii,a
integritiiconinutuluiializibilitiifacturii.Acestlucrupoatefirealizatprincontroaledegestiunecare
stabilescopistfiabildeauditntreofacturiolivraredebunurisauprestaredeservicii.
Autenticitateaoriginiinseamnasigurareaidentitiifurnizoruluisauaemitentuluifacturii.
Integritateaconinutuluinseamncnuafostmodificatconinutulimpusnconformitatecuprezentul
articol.
(25)nafardecontroaleledegestiunemenionatelaalin.(24),alteexempledetehnologiicareasigur
autenticitateaoriginiiiintegritiiconinutuluifacturiielectronicesunt:
a)osemnturelectronicavansatnsensulart.2alin.(2)dinDirectiva1999/93/CEa
ParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin13decembrie1999privinduncadrucomunitarpentru
semnturileelectronice,bazatpeuncertificatcalificaticreatdeundispozitivsecurizatdecreare
asemnturiinsensulart.2alin.(6)i(10)dinDirectiva1999/93/CE;
b)unschimbelectronicdedate(electronicdatainterchange-EDI),astfelcumafostdefinitlaart.2
dinanexaIlaRecomandrileComisiei1994/820/CEdin19octombrie1994privindaspectele
juridicealeschimbuluielectronicdedate,ncazulncareacordulprivindschimbulprevede
utilizareaunorproceduriprincaresegaranteazautenticitateaoriginiiiintegritateadatelor.
(26)ncazulfacturiloremiseprinmijloaceelectronicedefurnizori/prestatoricaresuntstabiliinricu
carenuexistniciuninstrumentjuridicprivindasistenareciprocavndosferdeaplicaresimilarcelei
prevzutedeDirectiva2010/24/UEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin16martie2010privindasistena
reciprocnmateriederecuperareacreanelorlegatedeimpozite,taxeialtemsuriideRegulamentul
(UE)904/2010alConsiliuluidin7octombrie2010privindcooperareaadministrativicombaterea
fraudeindomeniultaxeipevaloareaadugat,pentrulivrridebunurisauprestrideserviciicareau
loculnRomnia,asigurareaautenticitiioriginiiiintegritiiconinutuluifacturiitrebuierealizat
exclusivprinunadintehnologiileprevzutelaalin.(25).
(27)nsituaiancarepachetecareconinmaimultefacturiemiseprinmijloaceelectronicesunt
transmisesaupuseladispoziiaaceluiaidestinatar,informaiilecaresuntcomunefacturilorindividuale
potfimenionateosingurdat,cucondiiacaacesteasfieaccesibilepentrufiecarefactur.
(28)Semnareaitampilareafacturilornuconstituieelementeobligatoriipecaretrebuiesleconin
factura.
(29)Stocareaprinmijloaceelectroniceafacturilorreprezintstocareadatelorprinechipamente
electronicedeprocesare,inclusivcompresiadigital,idestocareiutilizndmijloaceprincablu,unde
radio,sistemeopticesaualtemijloaceelectromagnetice.
Pagina 265

(30)Persoanaimpozabiltrebuiesasigurestocareacopiilorfacturilorpecarele-aemissaucareaufost
emisedeclientorideunternnumeleincontulsu,precumiatuturorfacturilorprimite.
[{*}](31)Persoanaimpozabilpoatedecideloculdestocareafacturilor,cucondiiacaacesteasau
informaiilestocateconformalin.(30)sfiepuseladispoziiaautoritilorcompetentefrnicio
ntrziereoridecteorisesolicitacestlucru.Cutoateacestea,loculdestocareafacturiloralesde
persoanaimpozabilnupoatefisituatpeteritoriuluneiricucarenuexistniciuninstrumentjuridic
referitorlaasistenareciprocavndosferdeaplicaresimilarceleiprevzutedeDirectiva2010/24/UE
ideRegulamentul(UE)904/2010sauladreptulmenionatlaalin.(36)deaaccesaprinmijloace
electronice,deadescrcaideautilizafacturilerespective.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.
nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
(32)Prinexcepiedelaprevederilealin.(31),persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicen
RomniaareobligaiadeastocapeteritoriulRomnieifacturileemiseiprimite,precumifacturile
emisedeclientsaudeunternnumeleincontulsu,alteledectceleelectronicepentrucarepersoana
impozabilgaranteazaccesulon-lineorganelorfiscalecompetenteipentrucarepersoanaimpozabil
poateaplicaprevederilealin.(31).AceeaiobligaieirevineipersoaneiimpozabilestabilitenRomnia
printr-unsediufixcelpuinpeperioadaexisteneipeteritoriulRomnieiasediuluifix.
(33)nsituaiancareloculdestocareprevzutlaalin.(31)nuseaflpeteritoriulRomnieipersoanele
impozabilestabilitenRomniansensulart.1251alin.(2)trebuiescomuniceorganelorfiscale
competenteloculdestocareafacturilorsauainformaiilorstocateconformalin.(30).
[{*}](34)Facturilepotfistocatepesuporthrtiesaunformatelectronic,indiferentdeformaoriginaln
careaufosttrimiseoripuseladispoziie.ncazulstocriielectroniceafacturilor,inclusivacelorcareau
fostconvertitedinformathrtienformatelectronic,nuesteobligatorieaplicareaprevederilorLegiinr.
135/2007privindarhivareadocumentelornformelectronic,cumodificrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august
2013)
(35)nscopuridecontrol,organelefiscalecompetentepotsolicitatraducereanlimbaromn,nanumite
situaiisaupentruanumitepersoaneimpozabile,afacturiloremisepentrulivrriledebunuriiprestrile
deserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriiseconsiderafinRomnia,conformprevederilor
art.132i133,precumiafacturilorprimitedepersoaneimpozabilestabilitenRomniansensulart.
1251alin.(2).
(36)nscopuridecontrol,ncazulstocriiprinmijloaceelectroniceafacturiloremisesauprimitenalt
stat,garantndaccesulonlineladate,persoanaimpozabilstabilitnRomniansensulart.1251alin.
(2)areobligaiadeapermiteorganelorfiscalecompetentedinRomniaaccesarea,descrcareai
utilizarearespectivelorfacturi.Deasemenea,persoanaimpozabilnestabilitnRomniacarestocheaz
prinmijloaceelectronicefacturiemisesauprimitepentrulivrriledebunurii/sauprestriledeservicii
impozabilenRomniaareobligaiadeapermiteorganelorfiscaledinRomniaaccesarea,descrcareai
utilizarearespectivelorfacturi,indiferentdestatulncareseaflloculdestocarepentrucareaoptat.
la1ianuarie2013)
Alte documente
Art. 1551.
[{*}](1)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileart.
150alin.(2)-(4)i(6)ialeart.151,trebuiesautofacturezeoperaiunilerespectivepncelmaitrziu
na15-azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoraltaxei,ncazulncarepersoana
respectivnuseaflnposesiafacturiiemisedefurnizor/prestator.(alineatmodificatprinart.Ipct.138
[{*}](2)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileart.
150alin.(2)-(4)i(6),trebuiesautofacturezesumaavansurilorpltitenlegturcuoperaiunile
respectiveceltrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareapltitavansurile,ncazuln
Pagina 266

carepersoanarespectivnuseaflnposesiafacturiiemisedefurnizor/prestator,cuexcepiasituaiein
carefaptulgeneratordetaxaintervenitnaceeailun,cazncaresuntaplicabileprevederilealin.(1).
[{*}](3)Laprimireafacturiiprivindoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2),persoanaimpozabilsau
persoanajuridicneimpozabilvanscriepefacturoreferirelaautofacturare,iarpeautofactur,o
referirelafactur.(alineatmodificatprinart.Ipct.138dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
(4)ncazullivrrilornvedereatestriisaupentruverificareaconformitii,astocurilornregimde
consignaiesauastocurilorpuseladispoziieclientului,ladatapuneriiladispoziiesauaexpedierii
bunurilor,persoanaimpozabilvaemitectredestinatarulbunurilorundocumentcarecuprinde
urmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului;
b)denumirea/numeleiadresaprilor;
c)datapuneriiladispoziiesauaexpedieriibunurilor;
d)denumireaicantitateabunurilor.
(5)ncazurileprevzutelaalin.(4),persoanaimpozabiltrebuiesemitundocumentctredestinatarul
bunurilor,nmomentulreturnriiparialesauintegraleabunurilordectreacestadinurm.Acest
documenttrebuiescuprindinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesau
aexpedieriibunurilor,careestenlocuitdedataprimiriibunurilor.
(6)Pentruoperaiunilemenionatelaalin.(4),facturaseemitenmomentulncaredestinataruldevine
proprietarulbunuriloricuprindeoreferireladocumenteleemiseconformalin.(4)i(5).
[{*}](7)Documenteleprevzutelaalin.(4)i(5)nutrebuieemisensituaiancarepersoanaimpozabil
efectueazlivrridebunurinregimdeconsignaiesaulivreazbunuripentrustocuripuseladispoziie
clientului,dinRomnianaltstatmembrucarenuaplicmsuridesimplificare,situaiencaretrebuies
autofacturezetransferuldebunuri,conformart.155alin.(8).(alineatmodificatprinart.Ipct.30din
O.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(8)ncazulncarepersoanaimpozabilcarepuneladispoziiebunurilesauleexpediazdestinatarului
nuestestabilitnRomnia,nuareobligaiasemitdocumenteleprevzutelaalin.(4)i(5).nacest
caz,persoanaimpozabilcareestedestinatarulbunurilornRomniavaficeacarevaemiteundocument
carecuprindeinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,care
estenlocuitdedataprimiriibunurilor.
(9)PersoanaimpozabilcareprimetebunurilenRomnia,ncazurileprevzutelaalin.(8),vaemite,de
asemenea,undocument,nmomentulreturnriiparialesauintegraleabunurilor.Acestdocument
cuprindeinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,careeste
nlocuitdedatalacarebunurilesuntreturnate.nplus,sevafaceoreferinlaacestdocumentnfactura
primit,lamomentullacarepersoanaimpozabildevineproprietarabunurilorsaulamomentullacarese
considercbunurilei-aufostlivrate.
(91)nsituaiabunurilorlivratenregimdeconsignaiesaupentrustocuripuseladispoziiaclientuluide
ctreopersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomnia,persoanaimpozabilcareestedestinatarul
bunurilornRomniavaemitedocumenteleprevzutelaalin.(8)i(9)numaidacseaplicmsuride
simplificare.(alineatintrodusprinart.Ipct.79dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(10)Transferulparialsauintegraldeactive,prevzutlaart.128alin.(7)ilaart.129alin.(7),seva
evideniantr-undocumentntocmitdeprileimplicatenoperaiune,fiecareparteprimindunexemplar
alacestuia.Acestdocumenttrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului;
b)datatransferului;
Pagina 267

c)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVA,prevzutlaart.153,al
ambelorpri,dupcaz;
d)odescriereexactaoperaiunii;
e)valoareatransferului.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Evidena operaiunilor
Art. 156.-(1)PersoaneleimpozabilestabilitenRomniatrebuiesinevidenecorecteicompleteale
tuturoroperaiunilorefectuatendesfurareaactivitiiloreconomice.
(2)Persoaneleobligatelaplatataxeipentruoriceoperaiunesaucareseidentificdreptpersoane
nregistratenscopurideTVA,conformprezentuluititlu,nscopuldesfurriioricreioperaiuni,
trebuiesinevidenepentruoriceoperaiunereglementatdeprezentultitlu.
(3)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabiletrebuiesinevidenecorecteicomplete
aletuturorachiziiilorintracomunitare.
(4)Evideneleprevzutelaalin.(1)-(3)trebuientocmiteipstrateastfelnctscuprindinformaiile,
documenteleiconturile,inclusivregistrulnontransferuriloriregistrulbunurilorprimitedinaltstat
membru,nconformitatecuprevederiledinnorme.
(5)ncazulasociaiilornparticipaiunecarenuconstituieopersoanimpozabil,drepturileiobligaiile
legaleprivindtaxarevinasociatuluicarecontabilizeazveniturileicheltuielile,potrivitcontractului
ncheiatntrepri.
dela1ianuarie2007)
Perioada fiscal
Art. 1561.-(1)Perioadafiscalestelunacalendaristic.
[{*}](2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadafiscalestetrimestrulcalendaristicpentru
persoanaimpozabilcarencursulanuluicalendaristicprecedentarealizatocifrdeafaceridin
operaiunitaxabilei/sauscutitecudreptdededucerei/sauneimpozabilenRomniaconformart.132i
133,darcaredaudreptdededucereconformart.145alin.(2)lit.b),carenuadepitplafonulde100.000
euroalcruiechivalentnleisecalculeazconformnormelor,cuexcepiasituaieincarepersoana
impozabilaefectuatncursulanuluicalendaristicprecedentunasaumaimulteachiziiiintracomunitare
debunuri.(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
(3)Persoanaimpozabilcaresenregistreazncursulanuluitrebuiesdeclare,cuocazianregistrrii
conformart.153,cifradeafaceripecarepreconizeazsorealizezenperioadarmaspnlasfritul
anuluicalendaristic.Daccifradeafaceriestimatnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),recalculat
corespunztornumruluidelunirmasepnlasfritulanuluicalendaristic,persoanaimpozabilva
depunedeconturitrimestrialenanulnregistrrii.
[{*}](4)ntreprinderilemicicaresenregistreaznscopurideTVA,conformart.153,ncursulanului,
trebuiesdeclarecuocazianregistrriicifradeafaceriobinut,recalculatnbazaactivitii
corespunztoareunuiancalendaristicntreg.Dacaceastcifrdeafacerirecalculatdepeteplafonul
prevzutlaalin.(2),nanulrespectivperioadafiscalvafilunacalendaristic,conformalin.(1).Dac
aceastcifrdeafacerirecalculatnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),persoanaimpozabilva
utilizatrimestrulcalendaristiccaperioadfiscal,cuexcepiasituaieincareaefectuatncursulanului
Pagina 268

calendaristicrespectivunasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunurinaintedenregistrarean
scopurideTVAconformart.153.(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}](5)Daccifradeafaceriefectivobinutnanulnregistrrii,recalculatnbazaactivitii
corespunztoareunuiancalendaristicntreg,depeteplafonulprevzutlaalin.(2),nanulurmtor
perioadafiscalvafilunacalendaristic,conformalin.(1).Dacaceastcifrdeafaceriefectivnu
depeteplafonulprevzutlaalin.(2),persoanaimpozabilvautilizatrimestrulcalendaristiccaperioad
fiscalcuexcepiasituaieincarepersoanaimpozabilaefectuatncursulanuluicalendaristicprecedent
unasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunuri.(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.
[{*}](6)Persoanaimpozabilcare,potrivitalin.(2)i(5),areobligaiadepuneriideconturilor
trimestrialetrebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25ianuarieinclusiv,o
declaraiedemeniunincaresnscriecifradeafaceridinanulprecedentiomeniunereferitoarela
faptulcnuaefectuatachiziiiintracomunitaredebunurinanulprecedent.Facexcepiedelaprevederile
prezentuluialineatpersoaneleimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistraten
scopurideTVAconformart.153,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.152.
(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
[{*}](61)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)-(6),pentrupersoanaimpozabilcareutilizeaz
trimestrulcalendaristiccaperioadfiscalicareefectueazoachiziieintracomunitardebunuri
taxabilnRomnia,perioadafiscaldevinelunacalendaristicncepndcu:
a)primalunaunuitrimestrucalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenaceastprimlunarespectivuluitrimestru;
b)atreialunatrimestruluicalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenadoualunarespectivuluitrimestru.Primeledouluniale
trimestruluirespectivvorconstituioperioadfiscaldistinct,pentrucarepersoanaimpozabilva
aveaobligaiadepuneriiunuidecontdetaxconformart.1562alin.(1);
c)primalunatrimestruluicalendaristicurmtor,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenatreialunaunuitrimestrucalendaristic.
(alineatmodificatprinart.Ipct.1391dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.I
[{*}](62)Persoanaimpozabilcarepotrivitalin.(61)esteobligatsischimbeperioadafiscaltrebuie
sdepunodeclaraiedemeniunilaorganulfiscalcompetent,ntermendemaximum5zilelucrtoare
delafineleluniincareintervineexigibilitateaachiziieiintracomunitarecaregenereazaceastobligaie,
ivautilizacaperioadfiscallunacalendaristicpentruanulcurentipentruanulurmtor.Dacn
cursulanuluiurmtornuefectueaznicioachiziieintracomunitardebunuri,persoanarespectivva
reveniconformalin.(1)latrimestrulcalendaristicdreptperioadfiscal.nacestsensvatrebuisdepun
declaraiademeniuniprevzutlaalin.(6).(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.nr.
(7)Prinnormesestabilescsituaiileicondiiilencaresepoatefolosioaltperioadfiscaldectluna
sautrimestrulcalendaristic,cucondiiacaaceastperioadsnudepeascunancalendaristic.
la1ianuarie2007)
Decontul de tax
Art. 1562.-(1)Persoanelenregistrateconformart.153trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,
pentrufiecareperioadfiscal,undecontdetax,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelein
caresencheieperioadafiscalrespectiv.
Pagina 269

(2)Decontuldetaxntocmitdepersoanelenregistrateconformart.153vacuprindesumataxei
deductibilepentrucareianateredreptuldededucerenperioadafiscalderaportarei,dupcaz,suma
taxeipentrucareseexercitdreptuldededucere,ncondiiileprevzutelaart.1471alin.(2),sumataxei
colectateacreiexigibilitateianaterenperioadafiscalderaportarei,dupcaz,sumataxeicolectate
carenuafostnscrisndecontulperioadeifiscalencarealuatnatereexigibilitateataxei,precumialte
informaiiprevzutenmodelulstabilitdeMinisterulFinanelorPublice.
(3)Datelenscriseincorectntr-undecontdetaxsepotcorectaprindecontuluneiperioadefiscale
ulterioareisevornscrielarndurilederegularizri.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Decontul special de tax i alte declaraii
Art. 1563.-(1)Decontulspecialdetaxsedepunelaorganelefiscalecompetentedectrepersoanele
carenusuntnregistrateicarenutrebuiessenregistrezeconformart.153,astfel:
a)pentruachiziiiintracomunitaredebunuritaxabile,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),de
ctrepersoaneleimpozabilenregistrateconformart.1531;
b)pentruachiziiiintracomunitaredemijloacedetransportnoi,dectreoricepersoan,indiferent
dacestesaununregistratconformart.1531;
c)pentruachiziiiintracomunitaredeproduseaccizabile,dectrepersoaneleimpozabilei
persoanelejuridiceneimpozabile,indiferentdacsuntsaununregistrateconformart.1531;
d)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxei,conformart.150alin.(2)-(4)i
(6);
e)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxeiconformart.150alin.(5),cu
excepiasituaieincarearelocunimportdebunurisauoachiziieintracomunitardebunuri.
[{*}](2)Decontulspecialdetaxtrebuientocmitpotrivitmodeluluistabilitprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscalisedepunepnladatade25inclusivaluniiurmtoare
celeincareianatereexigibilitateaoperaiunilormenionatelaalin.(1).Decontulspecialdetaxtrebuie
depusnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxei.Prinexcepie,persoanelecarenu
suntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,indiferentdacsuntsaununregistrateconformart.
1531,suntobligatesdepundecontulspecialdetaxpentruachiziiileintracomunitaredemijloacede
transportnoi,naintedenmatriculareaacestoranRomnia,darnumaitrziudedatade25alunii
urmtoareceleincareianatereexigibilitateataxeiaferenterespectiveiachiziiiintracomunitare.De
asemenea,persoanelecaresuntnregistratenscopurideTVA,conformart.1531,icareauobligaia
pliitaxeipentruachiziiileintracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntconsideratenoi,
conformart.1251alin.(3),auobligaiasdepundecontulspecialdetaxpentrurespectiveleachiziii
intracomunitarenaintedenmatriculareamijloacelordetransportnRomnia,darnumaitrziudedata
de25aluniiurmtoareceleincareianatereexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitare.
[{*}](3)naplicareaalin.(2),organelefiscalecompetentenadministrareapersoanelorprevzutelaalin.
(1)lit.b),respectivapersoanelorcarenusuntnregistrateicarenutrebuiessenregistrezeconformart.
153,indiferentdacsuntsaunusuntnregistrateconformart.1531,vorelibera,nscopulnmatriculrii
mijloculuidetransportnou,uncertificatcaresatesteplatataxei,alecruimodeliconinutvorfi
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.ncazulachiziiilor
intracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntnoinsensulart.1251alin.(3),efectuatede
persoanelenregistratenscopurideTVA,conformart.1531,nvedereanmatriculrii,organelefiscale
competentevoreliberauncertificatcaresatesteplatataxeinRomniasaudincaresrezultecnuse
Pagina 270

datoreaztaxanRomnia,nconformitatecuprevederilelegale.(alineatmodificatprinart.Ipct.81din
[{*}](4)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.153,acrorcifrdeafaceri,
astfelcumesteprevzutlaart.152alin.(2),realizatlafineleunuiancalendaristicesteinferioarsumei
de220.000delei,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscaledecareaparin,pnla
datade25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopuri
deTVA,conformart.153,precumisumataxeiaferente;
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusunt
nregistratenscopurideTVA,conformart.153,precumisumataxeiaferente.
la1iulie2012)
[{*}](5)PersoaneleimpozabilenenregistratenscopurideTVA,conformart.153,acrorcifrde
afaceri,astfelcumesteprevzutlaart.152alin.(2),darexcluzndveniturileobinutedinvnzareade
biletedetransportinternaionalrutierdepersoane,realizatlafineleunuiancalendaristic,esteinferioar
sumeide220.000delei,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pn
ladatade25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopuri
deTVA,conformart.153;
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusunt
nregistratenscopurideTVA,conformart.153;
c)sumatotalitaxaaferentachiziiilordelapersoanenregistratenscopurideTVA,conformart.
153;
d)sumatotalaachiziiilordelapersoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.
153.
la1iulie2012)
(6)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153,carepresteazserviciide
transportinternaional,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pnla
datade25februarieinclusivaanuluiurmtor,sumatotalaveniturilorobinutedinvnzareadebilete
pentrutransportulrutierinternaionaldepersoaneculoculdeplecaredinRomnia.
(7)Importatoriicaredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstat
membrusaucareefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctdevederealTVApentrucarenu
auobligaiadeadepunedeclaraiivamaledeimporttrebuiesdepunlaorganelevamaleodeclaraiede
importpentruTVAiaccizeladatalacareintervineexigibilitateataxeiconformprevederilorart.136.
(8)Persoanaimpozabilcareestebeneficiaraltransferuluideactiveprevzutlaart.128alin.(7),carenu
estenregistratnscopurideTVA,conformart.153,inusevanregistranscopurideTVAcaurmare
atransferului,trebuiesdepun,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaavutloc
transferul,odeclaraieprivindsumelerezultatecaurmareaajustrilortaxeipevaloareaadugat
efectuateconformart.128alin.(4),art.148,149sau161.(alineatintrodusprinart.Ipct.82dinO.U.G.
[{*}](9)DupanulareanregistrriinscopurideTVA,conformart.153alin.(9)lit.g),persoanele
impozabiledepunodeclaraiepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenit
obligaiasau,dupcaz,dreptuldeajustare/corecieaajustrilor/regularizareataxeipevaloareaadugat
privindsumelerezultatecaurmareaacestorajustri/coreciiaajustrilor/regularizriefectuaten
urmtoarelesituaii:
Pagina 271

a) nuauefectuatajustriledetaxprevzutedelegenultimuldecontdepusnaintedescoatereadin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVAsauauefectuatajustriincorecte,conformart.
128alin.(4),art.148,149sau161;
b) trebuiesefectuezeregularizrileprevzutelaart.134alin.(5)sausajustezebazadeimpozitare
conformprevederilorart.138,pentruoperaiunirealizatenaintedeanulareanregistrrii;
c) trebuiesefectuezealteajustrialetaxeipevaloareaadugatnconformitatecuprevederiledin
norme.
(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
[{*}](10)PersoaneleimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopurideTVAafostanulatpotrivit
prevederilorart.153alin.(9)lit.a)-e)trebuiesdepunodeclaraieprivindtaxacolectatcaretrebuie
pltit,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitexigibilitateataxeipentru
livrridebunuri/prestrideserviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/sauserviciipentrucare
suntpersoaneobligatelaplatataxei,acrorexigibilitatedetaxintervinenperioadancarepersoana
impozabilnuareuncodvalabildeTVA,respectiv:
a) taxacolectatcaretrebuiepltitnconformitatecuprevederileart.11alin.(11)i(13)pentru
livrridebunuri/prestrideserviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/sauserviciipentru
caresuntpersoaneobligatelaplatataxei,efectuatenperioadancarepersoanaimpozabilnuare
uncodvalabildeTVA;
b) taxacolectatcaretrebuiepltitpentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintede
anulareanregistrriinscopurideTVAapersoanelorimpozabilecareauaplicatsistemulTVAla
ncasare,daracrorexigibilitatedetaxpotrivitart.1342alin.(3)-(8)intervinenperioadancare
persoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA.
(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(101)PersoaneleimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlancasareialcrorcoddenregistraren
scopurideTVAafostanulatpotrivitprevederilorart.153alin.(9)lit.g)trebuiesdepunodeclaraie
privindtaxacolectatcaretrebuiepltit,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincarea
intervenitexigibilitateataxeipentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintedeanularea
nregistrriinscopurideTVA,daracrorexigibilitatedetaxpotrivitart.1342alin.(3)-(8)intervinen
perioadancarepersoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA.(alineatintrodusprinart.Ipct.64
[{*}](11)Persoanaimpozabilprevzutlaart.1342alin.(3)lit.a),careopteazsaplicesistemulTVA
lancasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,
pnladatade25ianuarieinclusiv,onotificaredincaresrezulteccifradeafaceridinanul
calendaristicprecedent,determinatpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a),nudepeteplafonul
de2.250.000leiicopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasare.Seconsidercpersoana
impozabilaoptatnmodtacitpentrucontinuareaaplicriisistemuluiTVAlancasare,neavndobligaia
sdepunnotificarea,dacnanulprecedentaaplicatsistemulTVAlancasareicifrasadeafacerinua
depitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilprevzutlaart.1342alin.(3)lit.b),careopteaz
saplicesistemulTVAlancasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesdepunla
organelefiscalecompetenteonotificaredincaresrezultecopteazpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasaredinmomentulnregistrriisalenscopurideTVAconformart.153.(alineatmodificatprinart.I
[{*}](111)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratdeorganelefiscale,ntemeiulalin.
(11)saualart.IIdinOrdonanaGuvernuluinr.15/2012pentrumodificareaicompletareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscal,aprobatcumodificriprinLegeanr.208/2012,caurmareauneierori,n
RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,aceastavafiradiat,dinoficiu
Pagina 272

saulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasare,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii.Pe
perioadacuprinsntredatanregistrriiidataradieriin/dinRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasare:
a) persoanaimpozabilcarenutrebuiasaplicesistemulTVAlancasareaplicregulilegenerale
privindexigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iardreptuldededucereaTVA
aferenteachiziiilorefectuatedepersoanaimpozabilnperioadarespectivseexercitn
conformitatecuprevederileart.145alin.(1).Persoanaimpozabilnuestenssancionatncazul
ncarenperioadarespectivaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)i
iexercitdreptuldededucerepotrivitprevederilorart.145alin.(12);
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivit
prevederilorart.145alin.(11),indiferentderegimulaplicatdefurnizor/prestatornperioada
respectiv.
[{*}](12)PersoanaimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareicaredepetencursulanului
calendaristiccurentplafonulde2.250.000leiareobligaiasdepunlaorganelefiscalecompetente,pn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareperioadeifiscalencareadepitplafonul,onotificaredincares
rezultecifradeafacerirealizat,determinatpotrivitprevederilorart.1342alin.(3),nvedereaschimbrii
sistemuluiaplicatpotrivitprevederilorart.1342alin.(5).nsituaiancarepersoanaimpozabilcare
depeteplafonulnudepunenotificarea,aceastavafiradiatdinoficiudeorganelefiscalecompetente,
ncepndcudatanscrisndeciziaderadiere,dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemul
TVAlancasareprevzutlaalin.(13).nperioadacuprinsntredatalacarepersoanaimpozabilavea
obligaiadeanumaiaplicasistemulTVAlancasareidataradieriidinoficiudectreorganelefiscale
competentedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a) pentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiefectuatedepersoanaimpozabilseaplicregulile
generaleprivindexigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iardreptuldededucerea
TVAaferenteachiziiilorefectuatedepersoanaimpozabilnperioadarespectivseexercitn
conformitatecuprevederileart.145alin.(1);
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectiveseexercitpemsurapliinconformitate
cuprevederileart.145alin.(11).Deladataradieriidinoficiuafurnizorului/prestatoruluidin
RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,beneficiaruldeduceTVA
pentruachiziiilerealizatedelaacestanconformitatecuprevederileart.145alin.(1).
(121)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostradiatdeorganelefiscale,caurmareauneierori,
dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,aceastavafinregistrat,din
oficiusaulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisn
deciziadendreptareaeroriimateriale,nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare.Peperioadacuprinsntredataradieriiidatanregistrriidin/nRegistrulpersoanelor
impozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a) persoanaimpozabilcontinuaplicareasistemuluiTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)
-(8)iiexercitdreptuldededucerepotrivitprevederilorart.145alin.(12).Persoanaimpozabil
nuestenssancionatncazulncare,nperioadarespectiv,aplicregulilegeneraleprivind
Pagina 273

exigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iiexercitdreptuldededucereaTVA
aferenteachiziiilornconformitatecuprevederileart.145alin.(1);
b) dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivit
prevederilorart.145alin.(11),indiferentderegimulaplicatdefurnizor/prestatornperioada
respectiv.
(alineatintrodusprinart.Ipct.66dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
[{*}](13)AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalorganizeazRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasareconformart.1342alin.(3)-(8).Registrulestepubliciseafieazpe
site-ulAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasaresefacedectreorganulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusede
persoaneleimpozabilepotrivitalin.(11),pnladatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincarea
fostdepusnotificareasau,ncazulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAncursul
anuluicalendaristic,prevzutelaart.1342alin.(3)lit.b),deladatanregistrriiacestoranscopuride
TVA.RadiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasaresefacedectre
organulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusedepersoaneleimpozabilepotrivitalin.(12),pnla
datade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafostdepusnotificareasaudinoficiu,ncondiiile
prevzutelaalin.(12).ncazulnregistrriipersoaneiimpozabilenRegistrulpersoanelorimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasare,nsituaiancaredatapublicriinregistruesteulterioardateide
lacarepersoanaimpozabilaplicsistemulTVAlancasare,beneficiariiiexercitdreptuldededucere
nconformitatecuprevederileart.145alin.(11),ncepndcudatapublicriinregistru.(alineatmodificat
prinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.111/2013-publicatla19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Not UTG:
Pagina 274

[{*}]
Declaraia recapitulativ
Art. 1564.-(1)
[{*}]OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153sau1531trebuies
ntocmeascisdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25inclusivaluniiurmtoare
uneilunicalendaristice,odeclaraierecapitulativncaremenioneaz:(parteintroductivmodificat
prinart.Ipct.41dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie
2011,cuaplicarencepndcudeclaraiarecapitulativaferentluniiaugustaanului2011)
a)livrrileintracomunitarescutitedetaxncondiiileprevzutelaart.143alin.(2)lit.a)id),
pentrucareexigibilitateataxeialuatnaterenlunacalendaristicrespectiv;
b)livrriledebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.1321alin.(5)
efectuatenstatulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrriintracomunitarecu
codT,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnaterenlunacalendaristicrespectiv;
c)prestriledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2)efectuatenbeneficiulunorpersoane
impozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,alteledectcelescutitedeTVAn
statulmembruncareacesteasuntimpozabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnateren
lunacalendaristicrespectiv;
d)achiziiileintracomunitaredebunuritaxabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnateren
lunacalendaristicrespectiv;
e)achiziiiledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),efectuatedepersoaneimpozabiledin
Romniacareauobligaiapliitaxeiconformart.150alin.(2),pentrucareexigibilitateadetaxa
luatnaterenlunacalendaristicrespectiv,delapersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,dar
stabilitenComunitate.
(2)DeclaraiarecapitulativsentocmeteconformmodeluluistabilitprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal,pentrufiecareluncalendaristicncareianatereexigibilitateataxei
pentruastfeldeoperaiuni.
(3)Declaraiarecapitulativcuprindeurmtoareleinformaii:
a)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinRomnia,pebazacruia
respectivapersoanaefectuatlivrriintracomunitaredebunurincondiiilemenionatelaart.143
alin.(2)lit.a),aprestatserviciincondiiilestabilitelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitede
TVAnstatulmembruncareacesteasuntimpozabile,aefectuatachiziiiintracomunitaretaxabile
debunuridinaltstatmembrusauaachiziionatserviciileprevzutelaart.133alin.(2),alteledect
celescutitedeTVA;
b)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneicareachiziioneazbunurilesauprimete
serviciilenaltstatmembrudectRomnia,pebazacruiafurnizorulsauprestatoruldinRomniaiaefectuatolivrareintracomunitarscutitdeTVAconformart.143alin.(2)lit.a)sauprestrilede
serviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA;
c)coduldeidentificarenscopurideTVAdinaltstatmembruatribuitfurnizorului/prestatorului
Pagina 275

careefectueazolivrareintracomunitar/oprestaredeserviciincondiiilestabilitelaart.133alin.
(2)sau,dupcaz,doarcodulstatuluimembrudincareareloclivrareaintracomunitarsauprestarea
deservicii,ncazulncarefurnizorul/prestatorulnui-andeplinitobligaiadenregistraren
scopurideTVAnstatulrespectiv,pentrupersoaneledinRomniacarerealizeazachiziii
intracomunitaretaxabilesauachiziioneazserviciileprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcele
scutitedeTVA;
d)coduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalpersoaneiimpozabilecareefectueazun
transfernaltstatmembruipebazacruiaaefectuatacesttransfer,nconformitatecuart.143alin.
(2)lit.d),precumicoduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinstatul
membruncares-ancheiatexpediereasautransportulbunurilor;
e)coduldeidentificarenscopurideTVAdinstatulmembruncareanceputexpediereasau
transportulbunuriloralpersoaneiimpozabilecareefectueaznRomniaoachiziieintracomunitar
taxabilconformart.1301alin.(2)lit.a)sau,dupcaz,doarcodulstatuluimembrurespectiv,n
cazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopurideTVAnacelstatmembru,
precumicoduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalacesteipersoane;
f)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriscutitedeTVAconformart.143alin.(2)lit.a)i
pentruprestriledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVAnstatul
membruncareacesteasuntimpozabile,valoareatotalalivrrilor/prestrilorpefiecareclientn
parte;
g)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriceconstauntransferuriscutiteconformart.143alin.
(2)lit.d),valoareatotalalivrrilor,determinatnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.
c),pefiecarecoddeidentificarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembru
ncares-ancheiatexpediereasautransportulbunurilor;
h)pentruachiziiileintracomunitaretaxabile,valoareatotalpefiecarefurnizornparte;
i)pentruachiziiileintracomunitareasimilatecareurmeazunuitransferdinaltstatmembru,
valoareatotalaacestorastabilitnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.c),pefiecare
coddeidentificarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembruncarea
nceputexpediereasautransportulbunurilorsau,dupcaz,pecodulstatuluimembrurespectiv,n
cazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopurideTVAnacelstatmembru;
j)pentruachiziiiledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA,
valoareatotalaacestorapefiecareprestatornparte;
k)valoareaajustrilordeTVAefectuatenconformitatecuprevederileart.138iart.1381.Acestea
sedeclarpentrulunacalendaristicncursulcreiaregularizareaafostcomunicatclientului.
(4)Declaraiilerecapitulativesedepunnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxei
pentruoperaiunilemenionatelaalin.(1).
[{*}]
Plata taxei la buget
Art. 157.-(1)Oricepersoantrebuiesachitetaxadeplatorganelorfiscalepnladatalacareare
obligaiadepuneriiunuiadintredeconturilesaudeclaraiileprevzutelaart.1562i1563.
[{*}](2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),persoanaimpozabilnregistratconformart.153va
evideniandecontulprevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimitelein
condiiilestabilitelaart.145-1471,taxaaferentachiziiilorintracomunitare,bunuriloriserviciilor
achiziionatenbeneficiulsu,pentrucarerespectivapersoanesteobligatlaplatataxei,ncondiiile
art.150alin.(2)-(6).(alineatmodificatprinart.Ipct.142dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
[{*}](3)Taxapentruimporturidebunuri,cuexcepiaimporturilorscutitedetax,sepltetelaorganul
Pagina 276

vamalnconformitatecureglementrilenvigoareprivindplatadrepturilordeimport.Importatoriicare
deinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdealtstatmembru,saucare
efectueazimporturidebunurinRomniadinpunctdevederealTVApentrucarenuauobligaiadea
depunedeclaraiivamaledeimporttrebuiesplteasctaxapevaloareaadugatlaorganulvamalpn
ladatalacareauobligaiadepuneriideclaraieideimportpentruTVAiaccize.(alineatmodificatprin
2010)
[{*}](4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnladatade31decembrie2016inclusiv,nuseface
plataefectivlaorganelevamaledectrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconform
art.153,careauobinutcertificatdeamnaredelaplat,ncondiiilestabiliteprinordinalministrului
finanelorpublice.Deladatade1ianuarie2017,prinexcepiedelaprevederilealin.(3),nusefaceplata
efectivlaorganelevamaledectrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.
153.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
[{*}](5)Persoaneleimpozabileprevzutelaalin.(4)evideniaztaxaaferentbunurilorimportaten
decontulprevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimiteleincondiiile
stabilitelaart.145-1471.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.22/2007,nvigoaredela3
aprilie2007)
[{*}](6)ncazulncarepersoanaimpozabilnuestestabilitnRomniaiestescutit,ncondiiileart.
154alin.(3),delanregistrare,conformart.153,organelefiscalecompetentetrebuiesemitodecizien
caresprecizezemodalitateadeplatataxeipentrulivrriledebunurii/sauprestriledeservicii
realizateocazional,pentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxei.(alineatmodificatprin
[{*}](7)Pentruimportuldebunuriscutitdetaxncondiiileprevzutelaart.142alin.(1)lit.l),
organelevamalepotsolicitaconstituireadegaraniiprivindtaxapevaloareaadugat.Garaniaprivind
taxapevaloareaadugataferentacestorimporturiseconstituieiseelibereaznconformitatecu
condiiilestabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatmodificatprinart.Ipct.142din
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Responsabilitatea
Art. 158.
[{*}](1)Oricepersoanobligatlaplatataxeipoartrspundereapentrucalculareacorectiplatala
termenullegalataxeictrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladecontuluii
declaraiilorprevzutelaart.1562-1564,laorganulfiscalcompetent,conformprezentuluititlui
legislaieivamalenvigoare.(alineatmodificatprinart.Ipct.143dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
(2)Taxaseadministreazdectreorganelefiscaleideautoritilevamale,pebazacompetenelorlor,
aacumsuntprevzutenprezentultitlu,nnormeinlegislaiavamalnvigoare.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
[{*}]Baza de date privind operaiunile intracomunitare(denumireaarticoluluimodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Art. 1581.-MinisterulFinanelorPublicecreeazobazdedateelectronicecaresconininformaii
privindoperaiuniledesfuratedepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,nvederea
Pagina 277

realizriischimbuluideinformaiindomeniultaxeipevaloareaadugatcustatelemembrealeUniunii
Europene.
Registrul operatorilor intracomunitari (articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.54/2010,
nvigoaredela23iunie2010)-pentruaplicarevezinota
Art. 1582.-(1)ncepndcudatade1august2010,senfiineaziseorganizeazncadrulAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscalRegistruloperatorilorintracomunitaricarecuprindetoatepersoanele
impozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecareefectueazoperaiuniintracomunitare,respectiv:
a)livrriintracomunitaredebunuricareauloculnRomniapotrivitart.132alin.(1)lit.a)icare
suntscutitedetaxncondiiileprevzutelaart.143alin.(2)lit.a)id);
b)livrriulterioaredebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.1321
alin.(5),efectuatenstatulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrri
intracomunitarecucodTnRomnia;
c)prestrideserviciiintracomunitare,respectivserviciipentrucareseaplicprevederileart.133
alin.(2),efectuatedepersoaneimpozabilestabilitenRomnianbeneficiulunorpersoane
impozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,alteledectcelescutitedeTVAn
statulmembruncareacesteasuntimpozabile;
d)achiziiiintracomunitaredebunuritaxabilecareauloculnRomniapotrivitprevederilorart.
1321;
e)achiziiiintracomunitaredeservicii,respectivcelepentrucareseaplicprevederileart.133alin.
(2),efectuatenbeneficiulunorpersoaneimpozabilestabilitenRomnia,inclusivpersoanejuridice
neimpozabilenregistratenscopurideTVApotrivitart.153sau1531,dectrepersoaneimpozabile
nestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,ipentrucarebeneficiarulareobligaiaplii
taxeipotrivitart.150alin.(2).
(2)LadatasolicitriinregistrriinscopurideTVApotrivitart.153sau1531persoaneleimpozabilei
persoanelejuridiceneimpozabilevorsolicitaorganuluifiscalcompetentinscriereanRegistrul
operatorilorintracomunitaridacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuni
intracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).
(3)PersoanelenregistratenscopurideTVApotrivitart.153i1531vorsolicitanscriereanRegistrul
operatorilorintracomunitaridacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitare
denaturacelorprevzutelaalin.(1),naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni.
(4)nvedereanscrieriinRegistruloperatorilorintracomunitari,persoaneleimpozabileipersoanele
juridiceneimpozabiletrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetentocereredenregistrarensoitide
altedocumentedoveditoare,stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.ncazulpersoanelorimpozabileesteobligatorieprezentareacazieruluijudiciareliberatde
autoritateacompetentdinRomniaalasociailor,cuexcepiasocietilorpeaciuni,ial
administratorilor.
[{*}](5)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(2),organulfiscalvaanalizaivadispuneaprobareasau
respingereamotivatacereriidenregistrarenRegistruloperatorilorintracomunitari,odatcu
nregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,odatcucomunicareadecizieiderespingereacereriide
nregistrarenscopurideTVA.(alineatmodificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
[{*}](6)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(3),organulfiscalvaverificandeplinireacondiiei
prevzute la alin. (8) lit. b)ivadispuneaprobareasaurespingereadendatacererii.(alineatmodificat
prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.54/2010,astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.
Of.nr.526din28iulie2010)
Pagina 278

(7)AprobareasaurespingereacereriidenscrierenRegistruloperatorilorintracomunitarisefaceprin
decizieemisdeorganulfiscalcompetent,caresecomunicsolicitantuluiconformCoduluideprocedur
fiscal.nregistrareanRegistruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudata
comunicriidecizieincondiiileprevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
(8)NupotfinscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecarenusuntnregistratenscopuride
TVAconformart.153sau1531;
b)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreias-apusn
micareaciuneapenali/saucarearenscrisencazieruljudiciarinfraciuninlegturcuoricare
dintreoperaiunileprevzutelaalin.(1).
(81)PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitariauobligaiaca,ntermende
30deziledeladatamodificriilisteiadministratorilorsdepunlaorganulfiscalcompetentcazierul
judiciaralnoiloradministratori.PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari,
cuexcepiasocietilorpeaciuni,auobligaiaca,ntermende30deziledeladatamodificriilistei
asociailor,sdepunlaorganulfiscalcompetentcazieruljudiciaralnoilorasociaicaredeinminimum
5%dincapitalulsocialalsocietii.(alineatintrodusprinart.Ipct.67dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(9)OrganulfiscalcompetentvaradiadinRegistruloperatorilorintracomunitaripersoaneleimpozabile
caredepunocererenacestsens.
[{*}](10)OrganulfiscalcompetentvaradiadinoficiudinRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopuri
deTVAafostanulatdinoficiudeorganelefiscalecompetentepotrivitprevederilorart.153alin.
(9);
b)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153carenanulurmtor
nscrieriinregistrunuaumaiefectuatoperaiuniintracomunitaredenaturacelorprevzutelaalin.
(1);
c)persoanelenregistrateconformart.153sau1531caresolicitanulareanregistrriinscopuride
TVA,potrivitlegii;
d)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreias-apusn
micareaciuneapenalnlegturcuoricaredintreoperaiunileprevzutelaalin.(1).
e) persoaneleimpozabilecarenurespectobligaiaprevzutlaalin.(8 1).(literintrodusprinart.
Ipct.68dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(11)RadiereadinRegistruloperatorilorintracomunitarisefacenbazadecizieiemisedectreorganul
fiscalcompetent,caresecomunicsolicitantuluiconformCoduluideprocedurfiscal.Radiereadin
Registruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudatacomunicriidecizieincondiiile
prevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
(12)PersoaneleradiatedinRegistruloperatorilorintracomunitariconformalin.(9)i(10)potsolicita
renscriereanacestregistrudupnlturareacauzelorcareaudeterminatradierea,dacintenioneazs
efectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).
RenscriereanRegistruloperatorilorintracomunitariseefectueazdectreorganelefiscalencondiiile
prevzutedeprezentularticol.DeasemeneapotsolicitanregistrareanRegistruloperatorilor
intracomunitaripersoaneleprevzutelaalin.(8)lit.a),dacladatasolicitriisuntnregistratenscopuri
deTVAconformart.153sau1531,precumipersoaneleprevzutelaalin.(8)lit.b),dupnlturarea
cauzelorpentrucarepersoanelerespectivenuaufosteligibilepentrunscriereanregistru.
(121)PersoaneleimpozabilenregistratenRegistruloperatorilorintracomunitariipstreazaceast
Pagina 279

calitate,ncazulmodificriitipuluidenregistrarenscopurideTVA,conformart.153sau1531,cu
actualizareacorespunztoareainformaiilordinacestregistru.(alineatintrodusprinart.Ipct.84din
(13)OrganizareaifuncionareaRegistruluioperatorilorintracomunitari,inclusivproceduradenscriere
ideradieredinacestregistru,seaprobprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.
(14)PersoanelecarenufigureaznRegistruloperatorilorintracomunitarinuauuncodvalabildeTVA
pentruoperaiuniintracomunitare,chiardacacesteasuntnregistratenscopurideTVAconformart.153
sau1531.
(15)nsensulprezentuluiarticol,prinasociaisenelegeasociaiicaredeinminimum5%dincapitalul
socialalsocietii.(alineatintrodusprinart.Ipct.71dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Not ULTRATECH:Pentruaplicaredela23iunie2010reproducemmaijosart.IIiart.IIIdinO.U.G.
nr.54/2010-publicatla23iunie2010:
"Art. II.-(1)Prevederileart.Ipct.3seaplicncepndcua10-aziurmtoarecomunicriide
ctreConsiliulUniuniiEuropeneaaprobriiderogriipentruaplicareaacestorprevederi,pnla
datade31decembrie2011.MinisterulFinanelorPublicevapublicapesite-ulsuoficial
www.mfinante.rodatacomunicriidectreConsiliulUniuniiEuropeneaaprobriiderogrii.
(2)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabile,nregistratenscopurideTVA
potrivitart.153i1531dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,care
intenioneazsdesfoaredupdatade1august2010operaiuniintracomunitaredenaturacelor
prevzutelaart.1582alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
trebuiessoliciteorganelorfiscalecompetentenscriereanRegistruloperatorilorintracomunitari,
potrivitprevederilorart.1582dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)ncazulaprobriidectreorganulfiscalcompetentacererilordepusepnladatade1august
2010dectrepersoaneleprevzutelaalin.(2),datanregistrriinRegistruloperatorilor
intracomunitarivafidatade1august2010.ncazulaprobriidectreorganulfiscalcompetenta
cererilordepusedupdatade1august2010depersoaneleprevzutelaalin.(2),datanregistrriin
Registruloperatorilorintracomunitarivafidatacomunicriidecizieincondiiileprevzutede
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare.Cererilevorfisoluionatentermenulincondiiileprevzutelaart.
1582dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)ncepndcudatade1august2010,pentrurealizareaschimbuluideinformaiindomeniultaxei
pevaloareaadugatcustatelemembrealeUniuniiEuropene,vorfiutilizateinformaiiledin
Registruloperatorilorintracomunitari.
Art. III.-SolicitriledenscrierenRegistruloperatorilorintracomunitarisedepunlaorganele
fiscalecompetentencepndcudatapublicriiprezenteiordonanedeurgen.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii comune
[{*}]Art.159-Corectareadocumentelor(articolmodificatprinart.Ipct.137dinLegeanr.
[{*}]Art.160-Msuridesimplificare(articolmodificatprinart.Ipct.146dinO.U.G.nr.
Pagina 280

[{*}]Art.1601-Msuridesimplificare(articolabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139
dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
[{*}]
Corectarea documentelor
Art. 159.-(1)Corectareainformaiilornscrisenfacturisaunaltedocumentecareinlocdefacturse
efectueazastfel:
a)ncazulncaredocumentulnuafosttransmisctrebeneficiar,acestaseanuleaziseemiteun
noudocument;
b)ncazulncaredocumentulafosttransmisbeneficiarului,fieseemiteunnoudocumentcare
trebuiescuprind,pedeoparte,informaiiledindocumentuliniial,numrulidatadocumentului
corectat,valorilecusemnulminus,iarpedealtparte,informaiileivalorilecorecte,fieseemite
unnoudocumentconinndinformaiileivalorilecorecteiconcomitentseemiteundocumentcu
valorilecusemnulminusncaresenscriunumrulidatadocumentuluicorectat.
(2)nsituaiileprevzutelaart.138furnizoriidebunurii/sauprestatoriideserviciitrebuiesemit
facturisaualtedocumente,cuvalorilenscrisecusemnulminus,cndbazadeimpozitaresereducesau,
dupcaz,frsemnulminus,dacbazadeimpozitaresemajoreaz,carevorfitransmisei
beneficiarului,cuexcepiasituaieiprevzutelaart.138lit.d).
[{*}](3)Persoaneleimpozabilecareaufostsupuseunuicontrolfiscaliaufostconstatateistabilite
erorinceeaceprivetestabilireacorectataxeicolectate,fiindobligatelaplataacestorsumenbaza
actuluiadministrativemisdeautoritateafiscalcompetent,potemitefacturidecorecieconformalin.
(1)lit.b)ctrebeneficiari.Pefacturileemisesevafacemeniuneacsuntemisedupcontrolivorfi
nscrisentr-orubricseparatndecontuldetax.Beneficiariiaudreptdededucereataxeinscrisen
acestefacturinlimiteleincondiiilestabilitelaart.145-1472.(alineatmodificatprinart.Ipct.72din
dela1ianuarie2007)
NOT:Conformart.XXVIalin.(2)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,ncazul
livrriideenergieelectric,nsituaiancarecumprtorulndeplinetecondiiileprevzutedelege
pentruaplicareataxriiinverse,darnuatransmislaorganulfiscalcompetentpnpedatade10
decembrie2013declaraiapepropriarspundereprevzutlaart.160alin.(2)lit.e)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,declaraiapoatefitransmisulterior,celmaitrziu
pnla31martie2014.Acestedeclaraiisuntvalabilepentrutoateachiziiiledeenergieelectric
efectuatenanul2014.Aceleaiprevederiseaplicincazulcumprtorilordeenergieelectricceau
obinutlicenadefurnizareaenergieielectricentredatade10i31decembrie2013.Furnizorulde
energieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrriibeneficiarulnufigureazn"Lista
persoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentrundeplinireacondiiei
prevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal".Totui,ncazuldepuneriicuntrzierea
declaraiilor,lasolicitareabeneficiarului,furnizorulpoateemitefacturidecoreciecusemnulminus
conformart.159alin.(1)lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
vedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactrebeneficiar
pentrulivrrileefectuateanteriortransmiteriinotificrii.
[{*}]
Msuri de simplificare
Art. 160.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.150alin.(1),ncazuloperaiunilortaxabilepersoana
Pagina 281

obligatlaplatataxeiestebeneficiarulpentruoperaiunileprevzutelaalin.(2).Condiiaobligatorie
pentruaplicareataxriiinverseestecaattfurnizorul,ctibeneficiarulsfienregistrainscopuride
TVAconformart.153.
(2)Operaiunilepentrucareseaplictaxareainverssunt:
[{*}]a)livrareaurmtoarelorcategoriidebunuri:
1.livrareadedeeuriferoaseineferoase,derebuturiferoaseineferoase,inclusivlivrareade
produsesemifiniterezultatedinprelucrarea,fabricareasautopireaacestora;
2.livrareadereziduuriialtematerialereciclabilealctuitedinmetaleferoaseineferoase,
aliajeleacestora,zgur,cenuireziduuriindustrialececoninmetalesaualiajelelor;
3.livrareadedeeuridematerialereciclabileimaterialereciclabileuzateconstndnhrtie,
carton,materialtextil,cabluri,cauciuc,plastic,cioburidesticlisticl;
4.livrareamaterialelorprevzutelapct.1-3dupprelucrarea/transformareaacestoraprin
operaiunidecurare,polizare,selecie,tiere,fragmentare,presaresauturnarenlingouri,
inclusivalingourilordemetaleneferoasepentruobinereacroras-auadugatalteelementede
aliere;
(litermodificatprinart.Ipct.73dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
b)livrareademaslemnoasimaterialelemnoase,astfelcumsuntdefiniteprinLegeanr.46/2008
-Codulsilvic,cumodificrileicompletrileulterioare.
[{*}]c)livrareadecerealeiplantetehnicemenionatencontinuare,carefigureazn
nomenclaturacombinatstabilitprinRegulamentul(CEE)nr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie
1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTarifulvamalcomun:
Produs
CodNC
10011000
Grudur
10019010
Alac(Triticum spelta),destinatnsmnrii
ex10019091
Grucomundestinatnsmnrii
ex10019099
Altalac(Triticum spelta)igrucomun,nedestinatensmnrii
10020000
Secar
100300
Orz
1005
Porumb
120100
Boabedesoia,chiarsfrmate
1205
Seminederapisauderapislbatic,chiarsfrmate
120600
Seminedefloarea-soarelui,chiarsfrmate
121291
Sfecldezahr
(literac)nusemaiaplicdela1iunie2014conformprevederiloralin.(6),astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.681dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29din
Legeanr.168/2013)
d)transferuldecertificatedeemisiidegazecuefectdeser,astfelcumsuntdefinitelaart.3din
Directiva2003/87/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin13octombrie2003destabilire
aunuisistemdecomercializareacotelordeemisiedegazecuefectdeserncadrulComunitiii
demodificareaDirectivei96/61/CEaConsiliului,transferabilenconformitatecuart.12din
directiv,precumitransferulaltoruniticarepotfiutilizatedeoperatorinconformitatecu
aceeaidirectiv.(literintrodusprinart.Ipct.85dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
Pagina 282

[{*}]
[{*}]e)livrareadeenergieelectricctreuncomerciantpersoanimpozabil,stabilitnRomnia
conformart.1251alin.(2).Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabila
creiactivitateprincipal,nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezint
revnzareaacesteiaialcreiconsumpropriudeenergieelectricesteneglijabil.Princonsum
propriu neglijabil de energie electricsenelegeunconsumdemaximum1%dinenergia
electriccumpratnperioadaianuarie-noiembrieafiecruiancalendaristic.Seconsidercare
calitateadecomerciantpersoanimpozabilcumprtoruldeenergieelectriccaredeinelicena
pentruactivitateadeoperatoralpieeideenergieelectriceliberatdeAutoritateaNaionalde
ReglementarenDomeniulEnergiei,pentrutranzaciilepepiaapentruziuaurmtoareipepiaa
intrazilnic.Deasemenea,seconsidercarecalitateadecomerciantpersoanimpozabil
cumprtoruldeenergieelectriccarendeplinetecumulativurmtoarelecondiii:(parte
introductivmodificatprinart.IVpct.1dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprin
art.unicpct.1dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
1.deineolicenvalabildefurnizareaenergieielectriceeliberatdeAutoritateaNaional
deReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadacrespectivulcumprtoresteun
comerciantdeenergieelectric;
2.activitateasaprincipal,nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezint
revnzareaacesteiaiconsumulsupropriudinenergiaelectriccumpratesteneglijabil.n
acestsens,trebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,pnpedatade10decembriea
fiecruian,odeclaraiepepropriarspunderedincaresrezultecndeplineteaceast
condiie,careestevalabilpentrutoateachiziiiledeenergieelectricefectuatenanul
calendaristicurmtor.AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalareobligaiasafiezepe
site-ulsuceltrziupnpedatade31decembrieafiecruianlistapersoanelorimpozabile
careaudepusdeclaraiilerespective.Pentruachiziiiledeenergieelectricefectuatenanuln
carecumprtorulobineolicenvalabildefurnizareaenergieielectriceeliberatde
AutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadacrespectivul
cumprtoresteuncomerciantdeenergieelectric,cumprtorultrebuiestransmit
vnztoruluiodeclaraiepepropriarspunderedincaresrezultecactivitateasaprincipal,
nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezintrevnzareaacesteiai
consumulsupropriuestimatdinenergiaelectriccumpratesteneglijabil,careestevalabil
pnladatade31decembrieaanuluirespectiv.
(litermodificatprinart.IVpct.1dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,n
vigoaredela1septembrie2013)
f) transferuldecertificateverzi,astfelcumsuntdefinitelaart.2lit.h)dinLegeanr.220/2008
pentrustabilireasistemuluidepromovareaproduceriienergieidinsurseregenerabiledeenergie,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(literintrodusprinart.Ipct.15dinO.G.nr.
16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
(3)Pefacturileemisepentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiprevzutelaalin.(2)
furnizorii/prestatoriinuvornscrietaxacolectataferent.Beneficiariivordeterminataxaaferent,care
sevaevideniandecontulprevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil.
Beneficiariiaudreptdededucereataxeinlimiteleincondiiilestabilitelaart.145-1471.
(4)Deaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsuntresponsabiliattfurnizorii,ctibeneficiarii.Prin
normesestabilescresponsabilitileprilorimplicatensituaiancarenus-aaplicattaxareinvers.
(5)Prevederileprezentuluiarticolseaplicnumaipentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciin
interiorulrii.
[{*}](6)Prevederilealin.(2)lit.c),e)if)seaplicpnladatade31decembrie2018inclusiv.(alineat
Pagina 283

septembrie2013)
NOT:Conformart.XXVIalin.(2)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,ncazul
livrriideenergieelectric,nsituaiancarecumprtorulndeplinetecondiiileprevzutedelege
pentruaplicareataxriiinverse,darnuatransmislaorganulfiscalcompetentpnpedatade10
decembrie2013declaraiapepropriarspundereprevzutlaart.160alin.(2)lit.e)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,declaraiapoatefitransmisulterior,celmaitrziu
pnla31martie2014.Acestedeclaraiisuntvalabilepentrutoateachiziiiledeenergieelectric
efectuatenanul2014.Aceleaiprevederiseaplicincazulcumprtorilordeenergieelectricceau
obinutlicenadefurnizareaenergieielectricentredatade10i31decembrie2013.Furnizorulde
energieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrriibeneficiarulnufigureazn"Lista
persoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentrundeplinireacondiiei
prevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal".Totui,ncazuldepuneriicuntrzierea
declaraiilor,lasolicitareabeneficiarului,furnizorulpoateemitefacturidecoreciecusemnulminus
conformart.159alin.(1)lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
vedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactrebeneficiar
pentrulivrrileefectuateanteriortransmiteriinotificrii.
[{*}]
Msuri de simplificare
Art. 1601.-(1)Furnizoriiibeneficiariibunurilorprevzutelaalin.(2)auobligaiasaplicemsurile
desimplificareprevzutedeprezentularticol.Condiiaobligatoriepentruaplicareamsurilorde
simplificareestecaattfurnizorul,ctibeneficiarulsfienregistraicapltitoridetaxpevaloarea
adugat.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla
1august2006)
[{*}](2)Bunurilepentrucareseaplicmsurilesimplificatesunt:
a)deeurileiresturiledemetaleferoaseineferoase,precumimateriileprimesecundare
rezultatedinvalorificareaacestora,astfelcumsuntdefinitedeOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.16/2001privindgestionareadeeurilorindustrialereciclabile,republicat,cumodificrile
ulterioare;
b)terenuriledeoricefel;
c)cldiriledeoricefelsaupridecldire.Esteconsideratcldireoriceconstrucielegat
nemijlocitdesol;
d)materialullemnos.PrinnormelemetodologicedeaplicareaCoduluifiscalsevornominaliza
bunurilecaresencadreazncategoriamaterialuluilemnos;
e)animalelevii.
(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1
august2006)
[{*}](3)Pefacturileemisepentrulivrriledebunuriprevzutelaalin.(2)furnizoriisuntobligais
nscriemeniuneataxareinvers.Furnizoriiibeneficiariievideniaztaxapevaloareaadugat
aferentacestorlivrri,respectivachiziii,njurnaleledevnzriidecumprriconcomitentio
nscriundecontuldetaxpevaloareaadugat,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,fra
avealocpliefectiventreceledouunitinceeaceprivetetaxapevaloareaadugat.(alineat
abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
[{*}](4)Beneficiariicaresuntpltitoridetaxpevaloareaadugatcuregimmixtapliciprevederile
art.147,nfunciededestinaiapecareodauachiziiilorrespective.Furnizoriideducintegraltaxape
Pagina 284

valoareaadugatlanivelultaxeicolectatepentrulivrriledebunuripentrucareauaplicatmeniunea
taxareinvers,chiardacsuntpltitoridetaxpevaloareaadugatcuregimmixt.(alineatabrogat
dela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
[{*}](5)Deaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsuntresponsabiliattfurnizorii,cti
beneficiarii.nsituaiancarefurnizorulnuamenionattaxareinversnfacturilefiscaleemise
pentrubunurilecaresencadreazlaalin.(2),beneficiarulesteobligatsaplicetaxareinvers,
respectivsnufacplatataxeipevaloareaadugatctrefurnizor,snscriedinproprieiniiativ
meniuneataxareinversnfacturafiscalisndeplineascobligaiileprevzutelaalin.(3).
(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august
2006)
CAPITOLUL XV
Art.161.-Dispoziiitranzitorii
[{*}]Art.1611.-Operaiuniefectuate(articolmodificatprinart.Ipct.141dinLegeanr.343/2006
[{*}]Art.1612.-Directivetranspuse(articolmodificatprinart.Ipct.147dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art. 161.
[{*}](1)naplicareaalin.(2)-(14):
a)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratcafiindconstruit/construit
naintededataaderrii,dacacelbunimobilsauoparteaacestuiaafostutilizat/utilizatprimadat
naintededataaderrii;
b)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratachiziionat/achiziionatnainte
dedataaderrii,dacformalitilelegalepentrutransferultitluluideproprietatedelavnztorla
cumprtors-aundeplinitnaintededataaderrii;
c)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuat
pnladataaderriidac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauparteaacestuiaa
fostutilizat/utilizatprimadatnaintededataaderrii;
d)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuat
dupdataaderriidac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauparteaacestuiaafost
utilizat/utilizatprimadatdupdataaderrii;
e)prevederilealin.(4),(6),(10)i(12)seaplicnumaipentrulucrriledemodernizaresau
transformarenceputenaintededataaderrii,careaufostfinalizatedupdataaderrii,carenu
depesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauapriiacestuia,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.71dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(2)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiicare,lasaudup
dataaderrii,nuopteazpentrutaxaresauanuleazopiuneadetaxareaoricreiadintreoperaiunile
prevzutelaart.141alin.(2)lit.e),pentruunbunimobilsauopartedinacesta,construit,achiziionat,
transformatsaumodernizatnaintededataaderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajusta
taxa,conformnormelor.
(3)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentepentru
unbunimobilsauopartedinacesta,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnaintededata
Pagina 285

aderrii,opteazpentrutaxareaoricreiadintreoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasau
dupdataaderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajustataxadeductibilaferent,conform
normelor.
(4)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsau
modernizatnaintededataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloarea
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunului
imobilsauapriiacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,persoana
impozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,carenuopteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)sauanuleazopiuneadetaxare,lasaudupdata
aderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajustataxa,conformnormelor.
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunului
impozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,nuopteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)sauanuleazopiuneadetaxare,lasaudupdata
aderrii,vaajustataxadeductibilaferent,conformprevederilorart.149.
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunului
impozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasaudupdataaderrii,prinderogaredela
prevederileart.149,vaajustataxadeductibilaferent,conformnormelor.
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunului
impozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasaudupdataaderrii,vaajustataxa,conform
prevederilorart.149.
(8)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteunei
construciisauuneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtterencarenueste
construibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icare,lasau
dupdataaderrii,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),vaajusta
taxadeductibilaferent,ncondiiileprevzutelaart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(9)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteunei
construciisauuneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtterencarenueste
construibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icareopteaz
lasaudupdataaderrii,pentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),vaajustataxa
deductibilaferentconformart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(10)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtteren
carenuesteconstruibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,
sunttransformatesaumodernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,prinderogaredelaprevederileart.149,persoanaimpozabil,careaavut
dreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilor
prevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasaudupdataaderrii,vaajustataxadedusnainteidupdata
aderrii,conformart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
Pagina 286

efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparial
ataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasaudup
dataaderrii,vaajustataxadedusnainteidupdataaderrii,conformart.149.
carenuesteconstruibil,construite,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunt
transformatesaumodernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasau
dupdataaderrii,vaajustataxanededusnainteidupdataaderrii,conformart.149,darperioadade
ajustareestelimitatla5ani.
efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,prinderogaredelaprevederileart.149,persoanaimpozabil,carenua
avutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilor
prevzutelaart.141alin.(2)lit.f)lasaudupdataaderrii,vaajustataxanededusnainteidupdata
aderrii,conformart.149.
(14)Prevederilealin.(8)-(13)nusuntaplicabilencazullivrriiuneiconstruciinoisauauneipridin
aceasta,astfelcumestedefinitlaart.141alin.(2)lit.f).
(15)ncazulcontractelordevnzaredebunuricuplatanrate,ncheiatevalabil,anteriordateide31
decembrie2006inclusiv,caresederuleazidupdataaderrii,exigibilitateataxeiaferenteratelor
scadentedupdataaderriiintervinelafiecaredintredatelespecificatencontractpentruplataratelor.n
cazulcontractelordeleasingncheiatevalabil,anteriordateide31decembrie2006inclusiv,icarese
deruleazidupdataaderrii,dobnzileaferenteratelorscadentedupdataaderriinusecuprindn
bazadeimpozitareataxei.
(16)ncazulbunurilormobilecorporaleintrodusenarnaintededataaderriidesocietiledeleasing,
persoanejuridiceromne,nbazaunorcontractedeleasingncheiatecuutilizatori,persoanefizicesau
juridiceromne,icareaufostplasatenregimulvamaldeimport,cuexceptareadelaplatasumelor
aferentetuturordrepturilordeimport,inclusivataxeipevaloareaadugat,dacsuntachiziionatedup
dataaderriidectreutilizatori,sevoraplicareglementrilenvigoareladataintrriinvigoarea
contractului.
(17)Obiectiveledeinvestiiifinalizateprintr-unbundecapital,alcroranurmtorceluidepuneren
funciuneesteanuladerriiRomnieilaUniuneaEuropean,sesupunregimuluideajustareataxei
deductibileprevzutlaart.149.
[{*}](18)Certificateledescutiredetaxeliberatepnladataaderriipentrulivrridebunuriiprestri
deserviciifinanatedinajutoaresaumprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,de
organismeinternaionaleideorganizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinarsaudepersoane
fiziceipstreazvalabilitateapeperioadaderulriiobiectivelor.Nusuntadmisesuplimentriale
certificatelordescutiredupdatade1ianuarie2007.(alineatmodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.
110/2006(publicatla27decembrie2006),cuintrarenvigoarela1ianuarie2007)
(19)ncazulcontractelorferme,ncheiatepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplic
prevederilelegalenvigoareladataintrriinvigoareacontractelor,pentruurmtoareleoperaiuni:
a)activitiledecercetare-dezvoltareiinovarepentrurealizareaprogramelor,subprogramelori
proiectelor,precumiaaciunilorcuprinsenPlanulnaionaldecercetare-dezvoltareiinovare,n
Pagina 287

programele-nucleuinplanurilesectorialeprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.57/2002privind
cercetareatiinificidezvoltareatehnologic,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
324/2003,cumodificrileulterioare,precumiactivitiledecercetare-dezvoltareiinovare
finanatenparteneriatinternaional,regionalibilateral;
b)lucrriledeconstrucii,amenajri,reparaiiintreinerelamonumentelecarecomemoreaz
combatani,eroi,victimealerzboiuluiialeRevoluieidindecembrie1989.
(20)Acteloradiionalelacontracteleprevzutelaalin.(19),ncheiatedupdatade1ianuarie2007
inclusiv,lesuntaplicabileprevederilelegalenvigoaredupdataaderrii.
(21)Pentrugaraniiledebunexecuiereinutedincontravaloarealucrrilordeconstrucii-montaj,
evideniatecaatarenfacturifiscalepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplicprevederile
legalenvigoareladataconstituiriigaraniilorrespective,nceeacepriveteexigibilitateataxeipe
valoareaadugat.
(22)Pentrulucrrileimobiliarecaresefinalizeazntr-unbunimobil,pentrucareantreprenoriigenerali
auoptat,naintededatade1ianuarie2007,caplatataxeisseefectuezeladatalivrriibunuluiimobil,se
aplicprevederilelegalenvigoareladatalacarei-auexprimataceastopiune.
(23)Asocierilenparticipaiunedintrepersoaneimpozabileromneipersoaneimpozabilestabiliten
strintatesauexclusivdinpersoaneimpozabilestabilitenstrintate,nregistratecapltitoridetaxpe
valoareaadugat,pnladatade31decembrie2006inclusiv,conformlegislaieinvigoareladata
constituirii,seconsiderpersoaneimpozabiledistincteirmnnregistratenscopurideTVA,pnla
datafinalizriicontractelorpentrucareaufostconstituite.
(24)Operaiunileefectuatedeladataaderriinbazaunorcontractenderularelaaceastdatvorfi
supuseprevederilorprezentuluititlu,cuexcepiileprevzutedeprezentularticolideart.1611.
dela1ianuarie2007)
Not:
Reproducemmaijosprevederileart.IIdinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
nvigoaredela3august2006:
"Art. II.-Prevederilealin.(15)alart.161dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumicuceleaduseprinprezentalege,nu
seaplicnsituaiancare,prinacteadiionalencheiatedupdatapublicriin
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,aprevederilorprezenteilegi,valabilitatea
contractelordevnzarecuplatanratei/sauacontractelordeleasingesteprelungit
dupdataaderrii."
[{*}]
Operaiuni efectuate
Art. 1611.-(1)Prevederilenvigoare,lamomentulncarebunurileaufostplasatenainteideladatan
unuldintreregimurilesuspensiveprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7sauntr-unaderriiregim
similarnBulgaria,sevoraplicancontinuaredeladataaderrii,pnlaieireabunurilordinaceste
regimuri,atuncicndrespectivelebunuri,originaredinBulgariasaudinspaiulcomunitar,aacumera
acestanainteadateiaderrii:
a)auintratnRomnianainteadateiaderrii;i
b)aufostplasatentr-unastfelderegimlaintrareanRomnia;i
c)nuaufostscoasedinrespectivulregimnainteadateiaderrii.
(2)Apariiaoricruiadintreevenimenteledemaijoslasaudupdataaderriisevaconsideracaimportn
Pagina 288

Romnia:
a)ieireabunurilornRomniadinregimuldeadmiteretemporarncareaufostplasatenaintea
dateiaderriincondiiilemenionatelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale;
b)scoatereabunurilornRomniadinregimurilevamalesuspensivencareaufostplasatenaintea
dateiaderrii,ncondiiileprevzutelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale;
c)ncheiereanRomniaauneiproceduriinternedetranzitiniiatenRomnianainteadatei
aderrii,nscopullivrriidebunuricuplatanRomnianainteadateiaderrii,dectreopersoan
impozabilcareacioneazcaatare.Livrareadebunuriprinpotvaficonsideratnacestscop
procedurintern de tranzit;
d)ncheiereanRomniaauneiproceduridetranzitexterniniiatenainteadateiaderrii;
e)oriceneregulsaunclcarealegii,svritnRomniantimpuluneiproceduriinternede
tranzitiniiatencondiiileprevzutelalit.c)sauntimpuluneiproceduridetranzitextern
prevzutelalit.d);
f)utilizareanRomnia,deladataaderrii,dectreoricepersoan,abunurilorlivrateacesteia
nainteadateiaderrii,dinBulgariasaudinteritoriulcomunitar,aacumeraacestanainteadatei
aderrii,dac:
1.livrareabunurilorafostscutitsaueraprobabilcvafiscutit,ncondiiileart.143alin.(1)
lit.a)ib);i
2.bunurilenuaufostimportatenainteadateiaderrii,nBulgariasaunspaiulcomunitar,
astfelcumeraacestanainteadateiaderrii.
(3)Cndarelocunimportdebunurinoricaredintresituaiilemenionatelaalin.(2),nuexistniciun
faptgeneratordetaxdac:
a)bunurilesuntexpediatesautransportatenafarateritoriuluicomunitar,astfelcumesteacestade
ladataaderrii;sau
b)bunurileimportate,nsensulalin.(2)lit.a),nureprezintmijloacedetransportisunt
reexpediatesautransportatectrestatulmembrudincareaufostexportateictrepersoanacarele-a
exportat;sau
[{*}]c) bunurile importate,nsensulalin.(2)lit.a),reprezintmijloaceledetransportcareaufost
achiziionatesauimportatenainteadateiaderrii,ncondiiilegeneraledeimpozitaredinRomnia,
RepublicaBulgariasaualtstatmembrudinteritoriulcomunitar,astfelcumeraacestanainteadatei
aderrii,i/saucarenuaubeneficiatdescutiredelaplatataxeioriderambursareaacesteiaca
urmareaexportului.Aceastcondiieseconsiderndeplinitatuncicnddataprimeiutilizria
respectivelormijloacedetransportesteanterioardateide1ianuarie1999isumataxeidatoratela
importestenesemnificativ,conformprevederilordinnorme.(litermodificatprinart.Ipct.72
dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
dela1ianuarie2007)
Directive transpuse
[{*}]Art. 1612.-PrezentultitlutranspuneDirectiva112,Directiva83/181/CEEaConsiliuluidin28
martie1983destabilireadomeniuluideaplicareaarticolului14alineatul(1)literad)dinDirectiva
77/388/CEEprivindscutireadelataxapevaloareaadugataanumitorimporturifinaledebunuri,
publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE)nr.L105din23aprilie1983,cu
modificrileicompletrileulterioare,Directiva2007/74/CEaConsiliuluidin20decembrie2007privind
scutireadetaxpevaloareaadugatideaccizepentrubunurileimportatedectrepersoanelecare
cltorescdinritere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE)nr.L346din29
Pagina 289

decembrie2007,Directiva2006/79/CEaConsiliuluidin5octombrie2006privindscutireadeimpozitla
importpentruloturilemicidebunuricucaracternecomercialdinriletere,publicatnJurnalulOficial
alUniuniiEuropenenr.L286din17octombrie2006,Directiva86/560/CEE-atreisprezeceadirectiva
ConsiliuluiComunitilorEuropenedin17noiembrie1986privindarmonizarealegislaiilorstatelor
membrereferitoarelaimpozitelepecifradeafaceri-Sistemederestituireataxeipevaloareaadugat
persoanelorimpozabilecarenusuntstabilitepeteritoriulComunitii,publicatnJurnalulOficialal
ComunitilorEuropene(JOCE)nr.L326din21noiembrie1986,Directiva2008/9/CEaConsiliuluidin
12februarie2008destabilireanormelordetaliateprivindrambursareataxeipevaloareaadugat,
prevzutnDirectiva2006/112/CE,ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrudectstatul
membruderambursare,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropenenr.L44din20februarie
2008.(articolmodificatprinart.Ipct.147dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
la1ianuarie2007)
[{*}]
TITLUL VII
Accize i alte taxe speciale
ianuarie2007)
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.IIIdinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010:
"Art. III.-(1)Prevederileart.Iseaplicncepndcudatade1ianuarie2010.
(2)Prinexcepiedelaalin.(1),prevederileart.Ipct.148referitoarelacapitolulI1
"Regimulaccizelorarmonizate"seaplicncepndcudatade1aprilie2010.
[{*}](3)ncepndcudatade1aprilie2010seabrogprevederileart.162-175 4iart.
178-206dincap.Iiprevederileart.221i221 2dincap.ValtitluluiVIIAccizeialte
taxespecialeiprevederileart.222-237,239-242,art.244i244 1dintitlulVIII
Msurispecialeprivindsupraveghereaproduciei,importuluiicirculaieiunorproduse
accizabiledinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14
mai2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnla31decembrie2010suntadmise
deplasriledeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizectrealtestatemembre
carenuauadoptatsistemulinformatizatpotrivitart.21-27dinDirectiva2008/118/CE,
efectuateconformproceduriiprevzutelaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accize
ialtetaxespeciale"dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),deplasriledeproduseaccizabilecareaufost
iniiatenaintede1aprilie2010suntefectuateincheiatenconformitatecuprocedura
prevzutlaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare."
Pagina 290

CAPITOLULIAccizearmonizate
CAPITOLULI1Regimulaccizelorarmonizate(capitolulI1cuart.2062-20669introdusprinart.I
pct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
[{*}]CAPITOLULIIAlteproduseaccizabile(capitolulIIcuprinzndart.207-art.214modificat
ianuarie2010)
CAPITOLULII1 Taxespecialepentruautoturismeiautovehicule(capitolintrodusprinart.Ipct.
[{*}]CAPITOLULIIIImpozitullaieiuldinproduciaintern(titlumodificatprinart.Ipct.203
CAPITOLULIVDispoziiicomune
[{*}]CAPITOLULVDispoziiitranzitoriiiderogri(titlumodificatprinart.Ipct.210dinLegea
CAPITOLULVIContraveniiisanciuni(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
CAPITOLUL I
Accize armonizate
[{*}]SECIUNEA1Dispoziiigenerale(seciunea1cuart.162-168abrogatdela1aprilie2010
prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa2-aProduseaccizabile
SECIUNEAa3-aNivelulaccizelor
[{*}]SECIUNEAa4-aRegimuldeantrepozitare(seciuneaa4-acuart.178-185abrogatdela
1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]SECIUNEAa41-aOperatorulnregistratioperatorulnenregistrat(seciuneaa41-a,
cuprinzndart.1851i1852,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]SECIUNEAa5-aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv
(seciuneaa5-acuart.186-1921abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]SECIUNEAa51-aLipsuriineregulipeparcursulcirculaieiintracomunitarenregim
suspensivaproduseloraccizabile(seciuneaa51-a,cuprinzndart.1922i1923,abrogatdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]SECIUNEAa52-aDeplasareaintracomunitaraproduselorcuaccizepltite(seciuneaa
52-acuprinzndart.1924-19210abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]SECIUNEAa53-anregistrareaoperatorilordeproduseaccizabile(seciuneaa53-acu
articolul19211abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]SECIUNEAa6-aObligaiilepltitorilordeaccize(seciuneaa6-acuart.193-198
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
[{*}]SECIUNEAa7-aScutirilaplataaccizelor(seciuneaa7-acuart.199-201abrogatdela
1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]SECIUNEAa8-aMarcareaproduseloralcooliceitutunuluiprelucrat(seciuneaa8-acu
art.202-206abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]SECIUNEAa81-anregistrareaoperatorilordeproduseaccizabile(seciuneabrogatdela
1ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Pagina 291

[{*}]
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
(seciunea1cuart.162-168abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.162-Sferadeaplicare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.163-Definiii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.1631-Teritoriulcomunitar(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.164-Faptulgenerator(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.165-Exigibilitatea(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.166-Eliberareapentruconsum(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.167-Importul(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.168-Producereaideinereanregimsuspensiv(articolabrogatdela1aprilie2010
Sfera de aplicare
[{*}]Art. 162.-Accizelearmonizatesunttaxespecialedeconsumcaresedatoreazbugetuluidestat
pentruurmtoareleproduseprovenitedinproduciainternsaudinimport:
a)bere;
b)vinuri;
c)buturifermentate,alteledectbereivinuri;
d)produseintermediare;
e)alcooletilic;
f)tutunprelucrat;
g)produseenergetice;
h)energieelectric.
(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Definiii
[{*}]Art. 163.-nnelesulprezentuluititlu,sevorfolosiurmtoareledefiniii:
a)produsele accizabilesuntproduseleprevzutelaart.162;
b)producia de produse accizabilereprezintoriceoperaiuneprincareacesteprodusesunt
fabricate,procesatesaumodificatesuboriceform;
c)antrepozitul fiscalesteloculaflatsubcontrolulautoritiifiscalecompetente,undeprodusele
accizabilesuntproduse,transformate,deinute,primitesauexpediatenregimsuspensivdectre
Pagina 292

antrepozitarulautorizat,nexerciiulactivitii,nanumitecondiiiprevzutedeprezentultitlui
denorme;
d)antrepozitul vamalesteloculaprobatdeautoritateavamalpotrivitlegislaieivamalen
vigoare;
e)antrepozitarul autorizatestepersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateafiscal
competent,nexercitareaactivitiiacesteia,sproduc,stransforme,sdein,sprimeasci
sexpediezeproduseaccizabilentr-unantrepozitfiscal;
f)regimul suspensivesteregimulfiscalconformcruiaplataaccizelorestesuspendatpeperioada
producerii,transformrii,deineriiideplasriiproduselor;
g) documentul administrativ de nsoire a mrfii - DAIestedocumentulcaretrebuiefolositla
micareaproduseloraccizabilenregimsuspensiv;
h)documentul de nsoire simplificat - DISestedocumentulcaretrebuiefolositlamicarea
intracomunitaraproduseloraccizabilecuaccizepltite;
i)codul NCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,aacumeste
prevzut/prevzutnRegulamentulCEnr.2658/87alConsiliuluidin23iulie1987cuprivirela
nomenclaturatarifaristatisticilatarifulvamalcomun,nvigoaredela19octombrie1992,
iarncazulproduselorenergetice,nvigoaredela1ianuarie2002.Oridecteoriintervin
modificrinnomenclaturacombinataTarifuluivamalcomun,corespondenadintrecodurileNC
prevzutenprezentultitlucunoilecoduriNCsevarealizapotrivitprevederilordinnorme;
j)operatorul nregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeascnexercitarea
activitiieconomiceprodusesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedinaltestatemembre
aleUniuniiEuropene;acestoperatornupoatedeinesauexpediaprodusenregimsuspensiv;
k)operatorul nenregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeasccutitlu
ocazional,nexercitareaprofesieisale,produsesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedin
altestatemembrealeUniuniiEuropene;acestoperatornupoatedeinesauexpediaprodusen
regimsuspensiv.
octombrie2009))
[{*}]
Teritoriul comunitar
Art. 1631.-(1)Prevederilecap.IdinprezentultitluseaplicpeteritoriulComunitii,aacumeste
definitpentrufiecarestatmembrudeTratatuldenfiinareaComunitiiEconomiceEuropenein
speciallaart.227,cuexcepiaurmtoarelorteritoriinaionale:
a)pentruRepublicaFederalGermania:InsulaHeligolanditeritoriulBusingen;
b)pentruRepublicaItalian:Livigno,Campioned'ItaliaiapeleitalienealelaculuiLugano;
c)pentruRegatulSpaniei:Ceuta,MelillaiInsuleleCanare;
d)pentruRepublicaFrancez:teritoriiledepestemri.
(2)Operaiunileefectuateproveninddinsauavndcadestinaie:
a)PrincipatulMonaco,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaie
RepublicaFrancez;
b)JungholziMittelberg(KleinesWalsertal),vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddin
sauavndcadestinaieRepublicaFederalGermania;
c)InsulaMan,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaieRegatul
UnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
d)SanMarino,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaie
Pagina 293

RepublicaItalian.
octombrie2009))
Faptul generator
[{*}]Art. 164.-Produseleprevzutelaart.162suntsupuseaccizelornmomentulproduceriilorpe
teritoriulcomunitarsaulamomentulimportuluilornacestteritoriu.(articolabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]
Exigibilitatea
Art. 165.-Accizaesteexigibilnmomentuleliberriipentruconsumsaucndseconstatpierderisau
lipsurideproduseaccizabile.
octombrie2009))
Eliberarea pentru consum
[{*}]Art. 166.-(1)nnelesulprezentuluititlu,eliberarea pentru consumreprezint:
a)oriceieire,inclusivocazional,aproduseloraccizabiledinregimulsuspensiv;
b)oriceproducie,inclusivocazional,deproduseaccizabilenafararegimuluisuspensiv;
c)oriceimport,inclusivocazional,deproduseaccizabile-cuexcepiaenergieielectrice,gazului
natural,crbuneluiicocsului-,dacproduseleaccizabilenusuntplasatenregimsuspensiv;
d)utilizareadeproduseaccizabileninteriorulantrepozituluifiscalaltfeldectcamaterieprim;
e)oricedeinerenafararegimuluisuspensivaproduseloraccizabilecarenuaufostintrodusen
sistemuldeaccizare,nconformitatecuprezentultitlu;
f)recepia,dectreunoperatornregistratsaunenregistrat,deproduseaccizabile,deplasatedela
unantrepozitfiscaldintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene.
(2)Eliberarepentruconsumseconsiderideinereanscopuricomercialedectreuncomerciantde
produseaccizabile,careaufosteliberatenconsumnaltstatmembrusauaufostimportatenaltstat
membruipentrucareaccizanuafostpltitnRomnia.
(3)Nuseconsidereliberarepentruconsummicareaproduseloraccizabiledinantrepozitulfiscal,n
condiiileprevzutelaseciuneaa5-adinprezentulcapitoliconformprevederilordinnorme,ctre:
a)unaltantrepozitfiscalnRomniasaunaltstatmembru;
b)unoperatornregistratnaltstatmembru;
c)unoperatornenregistratnaltstatmembru;
d)oardinafarateritoriuluicomunitar.
(4)Nuseconsidereliberarepentruconsumdistrugereadeproduseaccizabilentr-unantrepozitfiscal,
datoratunorcazurifortuitesaudeformajororinendepliniriicondiiilorlegaledecomercializare,
ncondiiilestabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
octombrie2009))
Importul
[{*}]Art. 167.-(1)nnelesulprezentuluititlu,importreprezintoriceintraredeproduseaccizabile
dinafarateritoriuluicomunitar,cuexcepia:
Pagina 294

a)plasriiproduseloraccizabileimportatesubregimvamalsuspensivnRomnia;
b)distrugeriisubsupraveghereaautoritiivamaleaproduseloraccizabile;
c)plasriiproduseloraccizabilenzonelibere,antrepoziteliberesauporturilibere,ncondiiile
prevzutedelegislaiavamalnvigoare.
(2)Seconsider,deasemenea,import:
a)scoatereaunuiprodusaccizabildintr-unregimvamalsuspensiv,ncazulncareprodusul
rmnenRomnia;
b)utilizareanscoppersonalnRomniaaunorproduseaccizabileplasatenregimvamal
suspensiv;
c)apariiaoricruialtevenimentcaregenereazobligaiapliiaccizelorlaintrareaproduselor
accizabiledinafarateritoriuluicomunitar.
octombrie2009))
Producerea i deinerea n regim suspensiv
[{*}]Art. 168.-(1)Esteinterzisproducereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal.
(2)Esteinterzisdeinereaunuiprodusaccizabilnafaraantrepozituluifiscal,dacaccizapentruacel
produsnuafostpltit.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpentruberea,vinurileibuturilefermentate,alteledectbere
ivinuri,produsengospodriileindividualepentruconsumulpropriu.
(4)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpentruenergieelectric,gaznatural,crbuneicocs.
octombrie2009))
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabile
[{*}]Art.169-Bere(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.170-Vinuri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.171-Buturifermentate,alteledectbereivinuri(articolabrogatdela1aprilie2010
[{*}]Art.172-Produseintermediare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.173-Alcooletilic(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
[{*}]Art.174-Tutunprelucrat (articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.175-Produseenergetice(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.1751-Gaznatural(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.1752-Crbuneicocs(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)din
O.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010)
[{*}]Art.1753-Energieelectric(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)din
Pagina 295

[{*}]Art.1754-Excepii(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Bere
[{*}]Art. 169.-(1)nnelesulprezentuluititlu,berereprezintoriceprodusncadratlacodulNC2203
00sauoriceproduscareconineunamestecdebereidebuturinealcoolice,ncadratlacodulNC
220600,avnd,intr-uncazinaltul,oconcentraiealcoolicmaimarede0,5%nvolum.
(2)Pentrubereaprodusdemiciiproductoriindependeni,caredeininstalaiidefabricaiecuo
capacitatenominalcarenudepete200.000hl/an,seaplicaccizespecificereduse.Acelairegimse
aplicipentrubereaprovenitdelamiciiproductoriindependenidinstatelemembre,careauo
capacitatenominaldeproduciecenudepete200.000hl/an.
(21)ncepndcuanul2010,beneficiazdeaccizespecificereduseiproductoriideberecaredein
instalaiidefabricaiecuocapacitatenominalcedepete200.000hl/an,estimeazoproducie
anualsubcantitateade200.000hl/anicarendeplinesccerineleprevzutelaalin.(4),cucondiia
ntiinriiautoritiifiscalecompetententermenulprevzutlaalin.(3),conformprevederilordin
norme.(alineatintrodusprinart.Ipct.121dinO.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprin
Legeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie2009)>
(22)Productoriidebereprevzuilaalin.(21),carencursulanuluiconstatcproduciarealizat
depetecantitateade200.000hl/an,datoreazaccizaspecificiauobligaiaplii,pnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleincareseconstatdepirearespectiveicantiti,adifereneidintre
accizaspecificiaccizaspecificredus,precumiamajorrilordentrziereaferentedifereneide
plat,potrivitdispoziiilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.ncadrulaceluiaitermen,productoriidebere
auobligaiadeadepunelaautoritateafiscalcompetentdeclaraiirectificativepentrufiecaredintre
perioadelefiscalencareaudeclaratipltitaccizaspecificredus.(alineatintrodusprinart.Ipct.
121dinO.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16
noiembrie2009)
(23)Productoriidebereprevzuilaalin.(21),carencursulanuluiestimeazcvoraveaoproducie
carevadepicantitateade200.000hl/an,potpltiaccizaspecificivorntiinadespreacestfapt
autoritateafiscalcompetent,ntiinareaautoritiifiscalecompetentecuprivirelaaplicareaaccizei
specificenunlturobligaiapliidifereneidintreaccizaspecificiaccizaspecificredus,precum
iamajorrilordentrziereaferentedifereneipotrivitdispoziiilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.nvedereaevidenieriiobligaiilorfiscale
datoratenplusfadeceleachitatecutitludeaccizspecificredus,productoriidebereauobligaia
deadepunelaautoritateafiscalcompetentdeclaraiirectificativepentrufiecaredintreperioadele
fiscalencareaudeclaratipltitaccizaspecificredus.(alineatintrodusprinart.Ipct.121din
O.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie
2009)
(3)Fiecareantrepozitarautorizatcaproductordebereareobligaiadeadepunelaautoritateafiscal
competent,pnladatade15ianuarieafiecruian,odeclaraiepepropriarspundereprivind
capacitiledeproduciepecareledeine,conformprevederilordinnorme.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelortoioperatoriieconomicimiciproductoricarendeplinesc
cumulativurmtoarelecondiii:suntoperatorieconomiciproductorideberecare,dinpunctdevedere
juridicieconomic,suntindependenifadeoricealtoperatoreconomicproductordebere;utilizeaz
instalaiifizicedistinctedecelealealtorfabricidebere;folosescspaiideproduciediferitedeceleale
oricruialtoperatoreconomicproductordebereinufuncioneazsublicenadeprodusaaltui
operatoreconomicproductordebere.
NOT:
Pagina 296

Reproducemmaijosprevederileart.IIiart.IIIdinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16
noiembrie2009:
"Art. II.-Productoriideberecarendeplinesccondiiileprevzutelaart.169alin.(4)
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,i
caredeininstalaiidefabricaiecuocapacitatenominalcedepete200.000hl/an,
darcareestimeazncursulanului2009oproducieanualsubcantitateade200.000
hl/an,beneficiazdeaccizaspecificreduscucondiiantiinriiautoritiifiscale
competententermende15ziledeladataintrriinvigoareaprezenteilegi,conform
condiiilordinNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004.Pentruaccizapltitpnla
datadepuneriintiinriiseprocedeazlarestituireadifereneideaccizncondiiile
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare.nvedereaevidenieriiobligaiilorfiscalepltitenpluscutitluldeacciz
specific,productoriidebereauobligaiadeadepune,laautoritateafiscal
competent,declaraiirectificativepentrufiecaredintreperioadelededeclararencare
auefectuatplataaccizeispecifice.
Art. III.-Productoriideberecarenanulanteriorintrriinvigoareaprezenteilegi
aundeplinitcondiiileprevzutelaart.169alin.(4)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,icareaudeinutinstalaiidefabricaiecuo
capacitatenominalcaredepete200.000hl/an,daraurealizatoproducieanual
subcantitateade200.000hl/an,potsolicitantermende15ziledeladataintrriin
vigoareaprezenteilegirestituireadifereneidintreaccizaspecificpltitiacciza
specificredus.Sumelereprezentnddiferenadeaccizserestituiencondiiile
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pebazaactuluidecontrolprincarevorfiindividualizateacestesume."
(5)nsituaiancareantrepozitarulautorizatpentruproduciadebere,carebeneficiazdenivelulredus
alaccizelor,imretecapacitateadeproducieprinachiziionareadenoicapacitisauextinderea
celorexistente,acestavantiinanscrisautoritateafiscalcompetentdespremodificrileproduse,va
calculaivavrsalabugetuldestataccizele,ncuantumulcorespunztornoiicapacitideproducie,
ncepndculunaimediaturmtoareceleincareaavutlocpunereanfunciuneaacesteia,potrivit
prevederilordinnorme.
NOT UltraTech:naplicareaprevederilorart.169dinLegeanr.571/2003,aufostaprobate
modeluliconinutulurmtoarelorformulare:formularul100"Declaraieprivindobligaiiledeplatla
bugetulgeneralconsolidat",cod14.13.01.01/a;formularul101"Declaraieprivindimpozitulpeprofit",
cod14.13.01.04;formularul102"Declaraieprivindobligaiiledeplatlabugeteleasigurrilorsociale
ifondurilorspeciale",cod14.13.01.40;formularul103"Declaraieprivindaccizele",cod
14.13.01.03/a;formularul104"Declaraieprivinddistribuireantreasociaiaveniturilori
cheltuielilor",cod14.13.01.01/dv;formularul120"Decontprivindaccizele",cod14.13.01.03i
formularul130"Decontprivindimpozitullaieiuldinproduciaintern",cod14.13.01.05prinOrdinul
A.N.A.F.nr.101/2008,nvigoaredela30ianuarie2008.
(6)Esteexceptatdelaplataaccizelorbereafabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceasta
imembriifamilieisale,cucondiiasnufievndut.
octombrie2009))
[{*}]
Pagina 297

Vinuri
Art. 170.-(1),vinurilesunt:
a)vinurilinitite,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC2204i2205,cuexcepia
vinuluispumos,aacumestedefinitlalit.b),icare:
1.auoconcentraiealcoolicmaimarede1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;sau
2.auoconcentraiealcoolicmaimarede15%nvolum,darcarenudepete18%n
volum,aufostobinutefrniciombogire,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinit
rezultnntregimedinfermentare.
b)vinurispumoase,carecuprindtoateproduselencadratelacodurile:NC220410;22042110,
22042910i2205,icare:
1.suntprezentatensticlenchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilorsau
caresuntsubpresiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari;
i
2.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Esteexceptatdelaplataaccizelorvinulfabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
membriifamilieisale,cucondiiasnufievndut.
octombrie2009))
[{*}]
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri
Art. 171.-(1)nnelesulprezentuluititlu,buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,reprezint:
a)alte buturi fermentate linititecaresencadreazlacodurileNC2204i2205icarenusunt
prevzutelaart.170,caitoateproduselencadratelacodurileNC220600,cuexcepiaaltor
buturifermentatespumoase,aacumsuntdefinitelalit.b),iaprodusuluiprevzutlaart.169,
avnd:
1.oconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete10%nvolum;sau
2.oconcentraiealcooliccedepete10%nvolum,darnudepete15%nvolum,ila
carealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
b)alte buturi fermentate spumoasecaresencadreazlacodurile:NC22060031;22060039;
220410;22042110;22042910i2205,carenuintrsubincidenaart.170icaresunt
prezentatensticlenchisecuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilorsaucaresuntsub
presiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari,icare:
1.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darnudepete13%nvolum;
sau
2.auoconcentraiealcooliccaredepete13%nvolum,darnudepete15%nvolumi
lacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Suntexceptatedelaplataaccizelorbuturilefermentate,alteledectbereivinuri,fabricatede
persoanafiziciconsumatedectreaceastaimembriifamilieisale,cucondiiasnufievndute.
Pagina 298

octombrie2009))
[{*}]
Produse intermediare
Art. 172.-(1)nnelesulprezentuluititlu,produsele intermediarereprezinttoateproduselecareauo
concentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete22%nvolum,icaresencadreaz
lacodurile:NC2204,2205i220600,darcarenuintrsubincidenaart.169-171.
(2)seconsiderproduse intermediareioricebuturfermentatlinititprevzutlaart.171alin.(1)
lit.a),careareoconcentraiealcooliccedepete5,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,ioricebuturfermentatspumoasprevzutlaart.171alin.(1)lit.b),careareo
concentraiealcooliccedepete8,5%nvolumicarenurezultnntregimedinfermentare.
octombrie2009))
Alcool etilic
[{*}]Art. 173.-(1)nnelesulprezentuluititlu,alcool etilicreprezint:
a) toateproduselecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolumicaresuntncadrate
lacodurileNC2207i2208,chiaratuncicndacesteprodusefacpartedintr-unprodusncadratla
altcapitolalNomenclaturiicombinate;
b)produselecareauoconcentraiealcooliccedepete22%nvolumicaresuntcuprinsela
codurileNC2204,2205i220600;
c)uicirachiuridefructe;
d)oricealtprodus,nsoluiesaunu,careconinebuturispirtoasepotabile.
(2)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualgospodriilorindividuale,nlimitaunei
cantitiechivalentedecelmult250litrideproduspentrufiecaregospodrieindividual/an,cu
concentraiaalcoolicde100%nvolum,seexcepteazdelaplataaccizelor.(alineatmodificatprinart.
unicpct.1dinLegeanr.367/2009,nvigoaredela28noiembrie2009)
(3)Pentrualcooluletilicprodusnmiciledistilerii,acrorproducienudepete10hectolitrialcool
pur/an,seaplicaccizespecificereduse.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelormiciledistileriicaresuntindependentedinpunctdevedere
juridicieconomicdeoricealtdistilerie,nufuncioneazsublicenadeprodusauneialtedistileriii
carendeplinesccondiiileprevzutedenorme.
dela1ianuarie2007)
NOT ULTRATECH: Atenie!!!Articolul173naintedeapariiaLegiinr.367/2009seabrogdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009).
[{*}]
Tutun prelucrat
Art. 174.
(1)nnelesulprezentuluititlu,tutunprelucratreprezint:
a)igarete;
b)igriiigridefoi;
c)tutundefumat:
1.tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete;
2.altetutunuridefumat.
Pagina 299

(2)Seconsiderigarete:
a)rulouriledetutundestinatefumatuluicaatareicarenusuntigrisauigridefoi,nsensul
alin.(3);
b)rulouriledetutuncaresepotintroducentr-untubdehrtiedeigarete,prinsimplamnuire
neindustrial;
c)rulouriledetutuncaresepotnfuranhrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial;
d)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriile
prevzutelalit.a),b)sauc).
(3)Seconsiderigri sau igri de foi,dacsepotfumacaatare,dupcumurmeaz:
a)rulouriledetutuncareconintutunnatural;
b)rulouriledetutuncareauunnveliexteriordintutunnatural;
c)rulouriledetutuncareauoumpluturdinamestectiatfin,nveliexteriordeculoareanormal
auneiigri,careacopercompletprodusul,inclusivfiltrul,darexclusivmutiucul,daceste
cazul,iunliant,cucondiiaca:
1.nveliuliliantulsfiedintutunreconstituit;
2.masaunitararoleidetutun,excluzndfiltrulsaumutiucul,snufiesub1,2grame;i
3.nveliulsfiefixatnformdespiral,cuununghiascuitdeminimum30gradefade
axalongitudinalaigrii.
d)rulouriledetutun,careauoumpluturdinamestectiatfin,nveliexteriordeculoarenormal
auneiigri,dintutunreconstituit,careacopercompletprodusul,inclusivfiltrul,darexclusiv
mutiucul,dacestecazul,cucondiiaca:
1.masaunitararuloului,excluzndfiltrulimutiucul,sfieegalsaumaimarede2,3
grame;i
2.circumferinarulouluidetutundeminimumotreimedinlungimeaigriisnufiesub34
mm.
e)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriiledela
lit.a),b),c)saud)iarenveliuldintutunnatural,nveliuliliantuldintutunreconstituitsau
nveliuldintutunreconstituit.
(4)Seconsidertutun de fumat:
a)tutunultiatsaufrmiatntr-unaltmod,rsucitsaupresatnbuci,icarepoatefifumat
frprelucrareindustrialulterioar;
b)deeuriledetutunprelucratepentruvnzareacuamnuntul,carenusuntprevzutelaalin.(2)i
(3);
c)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,dacprodusulrespectcriteriile
delalit.a)saub).
(5)Seconsidertutun de fumat fin tiat destinat rulrii n igarete:
a)tutunuldefumat,aacumestedefinitlaalin.(4),pentrucaremaimultde25%dingreutateo
reprezintparticuleledetutunceauolimesub1mm;
b)tutunuldefumatpentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticuleledetutunceau
olimemaimarede1mm,dactutunuldefumatestevndutsaudestinatvnzriipentrurularea
igaretelor.
Pagina 300

(6)Seconsideralt tutun de fumatoricetutundefumatcarenuestetutundefumattiatfin.(alineat

abrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.77dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
2007)
(7)Unruloudetutunprevzutlaalin.(2)esteconsiderat,pentruaplicareaaccizei,cadouigareteatuncicndareolungime,excluzndfiltrulimutiucul,maimarede9cm,frsdepeasc18cm;
catreiigarete-cndareolungime,excluzndfiltrulimutiucul,maimarede18cm,frs
depeasc27cm,iaamaideparte.
octombrie2009))
[{*}]
Produse energetice
Art. 175.-(1)nnelesulprezentuluititlu,produsele energeticesunt:
a)produselecucodurileNCdela1507la1518,dacacesteasuntdestinateutilizriidrept
combustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
b)produselecucodurileNC2701,2702idela2704la2715;
c)produselecucodurileNC2901i2902;
d)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,numaidacsuntdestinate
utilizriidreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
e)produselecucodulNC3403;
f)produselecucodulNC3811;
g)produselecucodulNC3817;
h)produselecucodulNC38249099,dacsuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaucombustibilpentrumotor.
(2)Intrsubincidenaprevederilorseciunilora4-aia5-aalecap.Idinprezentultitludoar
urmtoareleproduseenergetice:
b)produselecucodurileNC270710,270720,270730i270750;
c)produselecucodurileNCdela271011la27101969.PentruproduselecucodurileNC271011
21,27101125i27101929,prevederileseciuniia5-asevoraplicanumaicirculaieicomerciale
nvrac;
d)produselecucodurileNC2711,cuexcepia271111,271121i271129;
f)produselecucodurileNC290220,290230,290241,290242,290243i290244;
g)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibil
pentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
(3)Produseleenergeticepentrucaresedatoreazaccizesunt:
a)benzinacuplumbcucodurileNC27101131,27101151i27101159;
b)benzinafrplumbcucodurileNC27101131,NC27101141,27101145i27101149;
c)motorinacucodurileNCdela27101941pnla27101949;
d)petrollampant(kerosen)cucodurileNC27101921i27101925;
e)gazulpetrolierlichefiatcucodurileNCdela27111211pnla27111900;
f)gazulnaturalcucodurileNC27111100i27112100;
Pagina 301

g)pcuracucodurileNCdela27101961pnla27101969;
h)crbuneicocscucodurileNC2701,2702i2704.
(4)Produseleenergetice,alteledectceledelaalin.(3),suntsupuseuneiaccizedacsuntdestinateafi
utilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
Nivelulaccizeivafifixatnfunciededestinaie,lanivelulaplicabilcombustibiluluipentrunclziresau
combustibiluluipentrumotorechivalent.
(5)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oriceprodusdestinatafiutilizat,pusnvnzare
oriutilizatdreptcombustibilpentrumotorsaucaaditivoripentruacretevolumulfinalal
combustibiluluipentrumotoresteaccizatlanivelulcombustibiluluipentrumotorechivalent.
(6)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oricealtprodus,cuexcepiaturbei,destinatafi
utilizat,pusnvnzaresauutilizatpentrunclzire,esteaccizatcuaccizaaplicabilprodusuluienergetic
echivalent.
(7)Consumuldeproduseenergeticenincintaunuilocdeproduciedeproduseenergeticenureprezint
eliberarepentruconsumatuncicndseefectueaznscopurideproducie.Cndacestconsumse
efectueaznaltescopuridectceldeproduciei,nspecial,pentrupropulsiavehiculelor,seconsider
eliberarepentruconsum.
octombrie2009))
[{*}]
Gaz natural
Art. 1751.-(1)Gazulnaturalvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentullivrrii
acestuiprodusdectrefurnizoriiautorizaipotrivitlegii,directctreconsumatoriifinali.
(2)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulgazuluinaturalauobligaiadeasenregistrala
autoritateafiscalcompetent,ncondiiileprevzutennorme.
(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
[{*}]
Crbune i cocs
Art. 1752.-(1)Crbuneleicocsulvorfisupuseaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentul
livrriiacestorprodusedectrecompaniiledeextraciei,respectiv,deproducie.
(2)Companiiledeextracieacrbuneluiiceledeproducieacocsului,ncalitatedeoperatoricu
produseaccizabile,auobligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcompetent,ncondiiile
prevzutennorme.
[{*}]
Energie electric
Art. 1753.-(1)nnelesulprezentuluititlu,energia electricesteprodusulcucodulNC2716.
(2)Energiaelectricvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentulfacturriienergiei
electricefurnizatectreconsumatoriifinali.
(3)Nusuntconsideratecafiindeliberarepentruconsumconsumuldeelectricitatedestinatproducieide
energieelectric,producieicombinatedeenergieelectricienergietermic,precumiconsumul
utilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribuienergieelectric,n
limitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(4)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectriceauobligaiadeasenregistrala
Pagina 302

[{*}]
Excepii
Art. 1754.
(1)Suntexceptatedelaplataaccizelor:
1.cldurarezultatiproduselecucodurileNC4401i4402;
2.urmtoareleutilizrideproduseenergeticeienergieelectric:
a) produseleenergeticeutilizatenaltescopuridectncalitatedecombustibilpentrumotor
saucombustibilpentrunclzire;
b)utilizareadualaproduselorenergetice.
Unprodusenergeticesteutilizatdualatuncicndestefolositattncalitatedecombustibil
pentrunclzire,ctinaltescopuridectpentrumotorsaupentrunclzire.Utilizarea
produselorenergeticepentrureducereachimicinproceseleelectroliticimetalurgicse
considerafiutilizaredual;
c)energiaelectricutilizatnprincipalnscopulreduceriichimiceinprocesele
electroliticeimetalurgice;
d)energiaelectric,atuncicndreprezintmaimultde50%dincostulunuiprodus,potrivit
prevederilordinnorme;
e)proceselemineralogice,potrivitprevederilordinnorme.
(2)Nuseconsiderproduciedeproduseenergetice:
a)operaiunilepeduratacrorasuntobinuteaccidentalmicicantitideproduseenergetice,
potrivitprevederilordinnorme;
b)operaiunileprincareutilizatorulunuiprodusenergeticfaceposibilrefolosireasancadrul
ntreprinderiisale,cucondiiacaaccizadejapltitpentruunasemeneaprodussnufiemaimic
dectaccizacarepoateficuvenit,dacprodusulenergeticrefolositvafipasibildeimpunere;
c)ooperaieconstnddinamestecul-nafaraunuilocdeproduciesauaunuiantrepozitfiscal-al
produselorenergeticecualteproduseenergeticesaualtemateriale,cucondiiaca:
1.accizeleasupracomponentelorsfifostpltiteanterior;i
2.sumapltitsnufiemaimicdectsumaaccizeicarearputeasfieaplicatasupra
amestecului.
(3)Condiiaprevzutlaalin.(2)lit.c)pct.1nusevaaplicadacacelamestecestescutitpentruo
utilizarespecific.
SECIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
Art.176-Nivelulaccizelor
[{*}]Art.177-Calcululaccizeipentruigarete(articolmodificatprinart.Ipct.87dinO.U.G.nr.
Pagina 303

Nivelul accizelor
[{*}]Art. 176.
[{*}](1)Nivelulaccizelorarmonizateestecelprevzutnanexanr.1,carefaceparteintegrantdin
prezentultitlu.(alineatmodificatprinart.Ipct.86dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(2)Nivelulaccizelorprevzutlanr.crt.5-9dinanexanr.1cuprindeicontribuiapentrufinanareaunor
cheltuielidesntateprevzutelatitlulXIdinLegeanr.95/2006privindreformandomeniulsntii.
SumeleaferenteacesteicontribuiisevireazncontulMinisteruluiSntiiPublice.
(3)Pentruproduseleenergeticepentrucarenivelulaccizelorestestabilitla1.000litri,volumulvafi
msuratlaotemperaturde15C.
(4)Pentrumotorinadestinatutilizriinagriculturseaplicoaccizredus.
(5)NivelulicondiiileprivindaplicareaaccizeiredusesestabilescprinhotrreaGuvernului,la
propunereaMinisteruluiFinanelorPublice.
(6)Estesupusunuinivelalaccizelordifereniat,stabilitprindiminuareacu40euro/1.000litri,respectiv
cu47,34euro/ton,aniveluluistandardprevzutpentrumotorinnanexanr.1,motorinautilizatdrept
carburantpentrumotornurmtoarelescopuri:
a)transportrutierdemrfurincontpropriusaupentrualtepersoane,cuautovehiculesau
ansambluridevehiculearticulatedestinateexclusivtransportuluirutierdemrfuriicuogreutate
brutmaximautorizatdecelpuin7,5tone;
b)transportuldepersoane,regulatsauocazional,exclusivtransportulpubliclocaldepersoane,cu
unautovehiculdincategoriaM2sauM3,definitnDirectiva2007/46/CEaParlamentuluiEuropean
iaConsiliuluidin5septembrie2007destabilireaunuicadrupentruomologareaautovehiculelori
remorciloracestora,precumiasistemelor,componenteloriunitilortehniceseparatedestinate
vehiculelorrespective.
(alineatintrodusprinart.IdinO.U.G.nr.14/2014,nvigoaredela4aprilie2014)
(7)Reducereaniveluluiaccizelorprevzutlaalin.(6)serealizeazprinrestituireasumelorreprezentnd
diferenadintrenivelulstandardalaccizelorinivelulaccizelordifereniatprevzutlaalin.(6)ctre
operatoriieconomiciliceniainUniuneaEuropean.Condiiile,proceduraitermenelederestituirese
stabilescprinhotrreaGuvernului.(alineatintrodusprinart.IdinO.U.G.nr.14/2014,nvigoaredela
4aprilie2014)
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Calculul accizei pentru igarete
Art. 177.-(1)Pentruigarete,accizadatoratesteegalcusumadintreaccizaspecificiaccizaad
valorem.
(2)Accizaad valoremsecalculeazprinaplicareaprocentuluilegalasuprapreuluidevnzarecu
amnuntulaligareteloreliberatepentruconsum,procentprevzutnanexanr.6.
(3)Accizaspecificexprimatnechivalenteuro/1.000deigaretesedeterminanual,pebazapreului
mediuponderatdevnzarecuamnuntul,aprocentuluilegalaferentaccizeiad valoremiaaccizei
totalealcreinivelesteprevzutnanexanr.6.Aceastaccizspecificseaprobprinhotrrea
Guvernului,lapropunereaMinisteruluiFinanelorPublice.HotrreaGuvernuluisepublicnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,cucelpuin15zilenaintedeintrareanvigoareaniveluluiaccizeitotale.
(4)Accizadatoratdeterminatpotrivitalin.(1)nupoatefimaimicdectnivelulaccizeiminime
exprimatenechivalenteuro/1.000deigarete,prevzutnanexanr.6.
[{*}](5)Preulmediuponderatdevnzarecuamnuntulsecalculeaznfunciedevaloareatotala
Pagina 304

tuturorigareteloreliberatepentruconsum,pebazapreuluidevnzarecuamnuntulincluzndtoate
taxele,mpritlacantitateatotaldeigareteeliberatepentruconsum.Acestpremediuponderatse
stabiletepnla1martienfiecarean,pebazadatelorprivindcantitiletotaledeigareteeliberate
pentruconsumncursulanuluicalendaristicprecedentivafipublicatpesite-ulMinisteruluiFinanelor
Publicentermende30deziledeladatastabilirii.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.G.nr.
(6)Preuldevnzarecuamnuntulpentruoricemarcdeigaretesestabileteisedeclardectre
persoanacareelibereazpentruconsumigaretelenRomniasaucareimportigareteleiesteadusla
cunotinapublic,nconformitatecucerineleprevzutedenormelemetodologice.
(7)Esteinterzisvnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenus-austabilitideclarat
preuridevnzarecuamnuntul.
(8)Esteinterzisvnzareadeigaretedectreoricepersoanlaunprecedepetepreuldevnzarecu
amnuntuldeclarat.
(9)Esteinterzisvnzareadeigarete,dectreoricepersoan,ctrepersoanefizice,launpremaimic
dectpreuldevnzarecuamnuntuldeclarat.(alineatintrodusprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.
(articolmodificatprinart.Ipct.87dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
[{*}]
SECIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare
[{*}]Art.178-Reguligenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.179-Cerereadeautorizarecaantrepozitfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prin
art.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.180-Condiiideautorizare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.181-Autorizareacaantrepozitfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.182-Respingereacereriideautorizare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]Art.183-Obligaiileantrepozitarului(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.184-Regimuldetransferalautorizaiei(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]Art.185-Anularea,revocareaisuspendareaautorizaiei(articolabrogatdela1aprilie
Reguli generale
[{*}]Art. 178.-(1)Produciai/saudepozitareaproduseloraccizabile,acoloundeaccizanuafost
pltit,potavealocnumaintr-unantrepozitfiscal.
(2)Unantrepozitfiscalpoatefifolositnumaipentruproducereai/saudepozitareadeproduse
accizabile.
(3)Antrepozitulfiscalnupoatefifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile.
Pagina 305

(4)Deinereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,pentrucarenusepoatefacedovada
pliiaccizelor,atrageplataacestora.
(5)Facexcepiedelaprevederilealin.(3)antrepozitelefiscalecarelivreazproduseenergeticectre
avioaneinavesaufurnizeazproduseaccizabiledinmagazineledutyfree,ncondiiileprevzuten
norme.
(6)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)miciiproductoridevinurilinititecareproducnmediemai
puinde600hldevinpean.
octombrie2009))
NOT ULTRATECH: Atenie!!!Articolul178naintedeapariiaLegiinr.367/2009seabrogdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009).
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal
[{*}]Art. 179.-(1)Unantrepozitfiscalpoatefuncionanumaipebazaautorizaieivalabileemisede
autoritateafiscalcompetent.
(2)nvedereaobineriiautorizaiei,pentrucaunlocsfuncionezecaantrepozitfiscal,persoanacare
intenioneazsfieantrepozitarautorizatpentruacelloctrebuiesdepunocererelaautoritatea
fiscalcompetent,nmodulisubformaprevzutennorme.
(3)Cerereatrebuiesconininformaiiisfiensoitdedocumentecuprivirela:
a)amplasareainaturalocului;
b)tipurileicantitateadeproduseaccizabileestimateafiprodusei/saudepozitatendecursul
unuian;
c)identitateaialteinformaiicuprivirelapersoanacareurmeazs-idesfoareactivitateaca
antrepozitarautorizat;
d)capacitateapersoaneicareurmeazafiantrepozitarautorizatdeasatisfacecerineleprevzute
laart.183.
(4)Prevederilealin.(3)sevoradaptapotrivitspecificuluideactivitateceurmeazasedesfuran
antrepozitulfiscal,conformprecizrilordinnorme.
(5)Persoanacareintenioneazsfieantrepozitarautorizatvaprezenta,deasemenea,ocopiea
contractuluideadministraresauaactelordeproprietatealesediuluiundeloculesteamplasat.
(6)Persoanacareimanifestnmodexpresinteniadeafiantrepozitarautorizatpentrumaimulte
antrepozitefiscalepoatedepunelaautoritateafiscalcompetentosingurcerere.Cerereavafinsoit
dedocumenteleprevzutedeprezentultitlu,aferentefiecreilocaii.
octombrie2009))
Condiii de autorizare
[{*}]Art. 180.-(1)Autoritateafiscalcompetentelibereazautorizaiadeantrepozitfiscalpentruun
locnumaidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)loculurmeazafifolositpentruproducerea,mbutelierea,ambalarea,primirea,deinerea,
depozitareai/sauexpediereaproduseloraccizabile.ncazulunuiloccevafiautorizatnumaica
antrepozitfiscaldedepozitare,cantitateadeproduseaccizabiledepozitattrebuiesfiemaimare
dectcantitateaprevzutnnorme,difereniatnfunciedegrupadeprodusedepozitateide
accizelepotenialeaferente;
b)loculesteamplasat,construitiechipatastfelnctsseprevinscoatereaproduseloraccizabile
dinacestlocfrplataaccizelor,conformprevederilordinnorme;
Pagina 306

c)loculnuvafifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile;
d)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazs-idesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,
aceastasnufifostcondamnatnmoddefinitivpentruinfraciuneadeabuzdencredere,fals,uz
defals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,dareoriluaredemitnRomniasaun
oricaredintrestatelestrinencareaceastaaavutdomiciliul/rezidenanultimii5ani,snufifost
condamnatpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonana
Guvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,deLegeanr.86/2006privindCodulvamalalRomniei,deLegeanr.
241/2005pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,deLegeacontabilitiinr.82/1991,
republicat,deLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodul
penalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
e)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazs-idesfoareactivitateacaantrepozitar
autorizat,administratoriiacestorpersoanejuridicesnufifostcondamnainmoddefinitivpentru
infraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,
dareoriluaredemitnRomniasaunoricaredintrestatelestrinencareaceastaaavut
domiciliul/rezidenanultimii5ani,snufifostcondamnatpentruoinfraciunedintrecele
reglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,
republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,sau
pentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodulpenalalRomniei,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
f)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizattrebuies
dovedeasccpoatendeplinicerineleprevzutelaart.183.
(2)Prevederilealin.(1)vorfiadaptatecorespunztorpegrupedeproduseaccizabileicategoriide
antrepozitari,conformprecizrilordinnorme.
(3)Locurileaferenterezerveidestatirezerveidemobilizareseasimileazantrepozitelorfiscalede
depozitare,potrivitprevederilordinnorme.
octombrie2009))
Autorizarea ca antrepozit fiscal
[{*}]Art. 181.-(1)Autoritateafiscalcompetentvanotificanscrisautorizareacaantrepozitfiscal,n
termende60deziledeladatadepuneriidocumentaieicompletedeautorizare.
(2)Autorizaiavaconineurmtoarele:
a)elementeledeidentificarealeantrepozitaruluiautorizat;
b)descriereaiamplasarealoculuiantrepozituluifiscal;
c)tipulproduseloraccizabileinaturaactivitii;
d)capacitateamaximdedepozitare,ncazulantrepozitelorfiscaleutilizatenumaipentru
operaiunidedepozitare;
e)nivelulgaraniei;
f)perioadadevalabilitateaautorizaiei;
g)oricealteinformaiirelevantepentruautorizare.
(3)ncazulantrepozitelorfiscaleautorizatepentrudepozitare,capacitateamaximdedepozitarea
antrepozituluifiscalpropusvafideterminatdecomunacordcuautoritateafiscalcompetent,n
conformitatecuprecizriledinnorme.Odatdeterminat,aceastanuvaputeafidepitncondiiile
autorizriiexistente.Dacaceastcapacitatededepozitaredepetemaximulstabilitnautorizaie,va
Pagina 307

finecesarca,ntermende15ziledelamodificareacapacitiidedepozitareiniiale,ssesoliciteo
aprobarepentrucircumstaneleschimbate.
(4)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateafiscalcompetent.
(5)naintedeafimodificatautorizaia,autoritateafiscalcompetenttrebuies-linformezepe
antrepozitarulautorizatasupramodificriipropuseiasupramotiveloracesteia.
(6)Antrepozitarulautorizatpoatesolicitaautoritiifiscalecompetentemodificareaautorizaiei,n
condiiileprevzutennorme.
(7)Proceduradeautorizareaantrepozitelorfiscalenuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
proceduraaprobriitacite.
octombrie2009))
[{*}]
Respingerea cererii de autorizare
Art. 182.-(1)Respingereacereriideautorizarevaficomunicatnscris,odatcumotivelelurii
acesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateafiscalcompetentarespinscerereadeautorizareaunuilocca
antrepozitfiscal,persoanacareadepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilor
legislaieinvigoare.
octombrie2009))
[{*}]
Obligaiile antrepozitarului
Art. 183.-(1)Oriceantrepozitarautorizatareobligaiadeandepliniurmtoareleautorizatcerine:
a)sdepunlaautoritateafiscalcompetent,dacseconsidernecesar,ogaranie,ncazul
produciei,transformriiideineriideproduseaccizabile,precumiogaranieobligatoriepentru
circulaiaacestorproduse,ncondiiilestabiliteprinnorme;
b)sinstalezeismeninncuietori,sigilii,instrumentedemsursaualteinstrumentesimilare
adecvate,necesareasigurriisecuritiiproduseloraccizabileamplasatenantrepozitulfiscal;
c)sinevideneexacteiactualizatecuprivirelamateriileprime,lucrrilenderularei
produseleaccizabilefinite,produsesauprimitenantrepozitelefiscaleiexpediatedin
antrepozitelefiscale,isprezinteevidenelecorespunztoare,lacerereaautoritilorfiscale
competente;
d)sinunsistemcorespunztordeevidenastocurilordinantrepozitulfiscal,inclusivunsistem
deadministrare,contabilidesecuritate;
e)sasigureaccesulautoritilorfiscalecompetentenoricezonaantrepozituluifiscal,norice
momentncareantrepozitulfiscalestenexploatareinoricemomentncareantrepozitulfiscal
estedeschispentruprimireasauexpediereaproduselor;
f)sprezinteproduseleaccizabilepentruafiinspectatedeautoritilefiscalecompetente,la
cerereaacestora;
g)sasigurenmodgratuitunbirounincintaantrepozituluifiscal,lacerereaautoritilorfiscale
competente;
h)scercetezeisraportezectreautoritilefiscalecompetenteoricepierdere,lipssau
neregularitatecuprivirelaproduseleaccizabile;
i)sntiinezeautoritilefiscalecompetentecuprivirelaoriceextinderesaumodificarepropus
astructuriiantrepozituluifiscal,precumiamoduluideoperarenacesta,carepoateafecta
Pagina 308

cuantumulgaranieiconstituitepotrivitprevederilorlit.a);
j)sntiinezeautoritateafiscalcompetentdespreoricemodificareadusdateloriniialen
bazacroraafostemisautorizaiadeantrepozitar,ntermende30deziledeladatanregistrrii
modificrii;
k)pentruantrepozitelefiscalencaresevordesfuraactiviticaresesupunreglementriidin
punctuldevederealprotecieimediului,esteobligatorieobinereaautorizaiei/autorizaiei
integratedemediu,conformprevederilorlegislaieinvigoare;(literabrogatdela1ianuarie
2008prinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)
l)sseconformezecualtecerineimpuseprinnorme.
antrepozitari,conformprecizrilordinnorme.
octombrie2009))
Regimul de transfer al autorizaiei
[{*}]
Art. 184.-(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentruantrepozitariiautorizainumiiinusunt
transferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealocului,autorizaianuvafitransferatnmodautomatnoului
proprietar.Noulposibilantrepozitarautorizattrebuiesdepunocereredeautorizare.
octombrie2009))
[{*}]
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei
Art. 185.-(1)Autoritateafiscalcompetentpoateanulaautorizaiapentruunantrepozitfiscalatunci
cndi-aufostoferiteinformaiiinexactesauincompletenlegturcuautorizareaantrepozituluifiscal.
(2)Autoritateafiscalcompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalnurmtoarele
situaii:
a)ncazulunuiantrepozitarautorizat,persoanfizic,dac:
1.persoanaadecedat;
2.persoanaafostcondamnatprintr-ohotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasau
ntr-unstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,
delapidare,mrturiemincinoas,daresauluaredemitorioinfraciunedintrecele
reglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.241/2005,de
Legeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatde
CodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
3.activitateadesfuratestensituaiedefalimentsaulichidare;
b)ncazulunuiantrepozitarautorizat,careestepersoanjuridic,dac:
1.nlegturcupersoanajuridicafostdeschisoprocedurdefalimentoridelichidare;
sau
2.oricaredintreadministratoriipersoaneijuridiceafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitiv,nRomniasauntr-unstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzde
ncredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,daresauluarede
Pagina 309

mitorioinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,de
Legeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,
reglementatdeCodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
c)antrepozitarulautorizatnurespectoricaredintrecerineleprevzutelaart.183saulaart.195198;
d)cndantrepozitarulncheieunactdevnzarealocului;
e)pentrusituaiaprevzutlaalin.(9);
f)peduratauneiperioadecontinuedeminimum6luni,cantitateadeproduseaccizabiledepozitat
nantrepozitulfiscalestemaimicdectcantitateaprevzutnnorme,conformart.180alin.(1)
lit.a).
(3)Autoritateafiscalcompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalincazulncare
s-apronunatohotrredefinitivpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,de
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.
86/2006,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,
reglementatdeCodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Lapropunereaorganelordecontrol,autoritateafiscalcompetentpoatesuspendaautorizaia
pentruunantrepozitfiscal,astfel:
a)peoperioadde1-6luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
contravenionaleceatragsuspendareaautorizaiei;
b)pnlasoluionareadefinitivacauzeipenale,ncazulncareafostpusnmicareaciunea
penalpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.
241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodul
penalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Deciziaprincareautoritateafiscalcompetentahotrtsuspendarea,revocareasauanularea
autorizaieideantrepozitfiscalvaficomunicatiantrepozitaruluideintoralautorizaiei.
(6)Antrepozitarulautorizatnemulumitpoatecontestadeciziadesuspendare,revocaresauanularea
autorizaieipentruunantrepozitfiscal,potrivitlegislaieinvigoare.
(7)Deciziadesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefectedela
datacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta,dupcaz.
(8)Contestareadecizieidesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalsuspend
efectelejuridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
(9)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,
acestaareobligaiasnotificeacestfaptlaautoritateafiscalcompetentcucelpuin60dezilenainte
dedatadelacarerenunarealaautorizaieiproduceefecte.
(10)ncazulanulriiautorizaiei,cerereapentruonouautorizaiepoatefidepusnumaidupo
perioaddecelpuin5anideladataanulrii.
(11)ncazulrevocriiautorizaiei,cerereapentruonouautorizaiepoatefidepusnumaidupo
perioaddecelpuin6lunideladatarevocrii.
(12)Antrepozitariiautorizai,crorale-afostsuspendat,revocatsauanulatautorizaiaicaredein
stocurideproduseaccizabileladatasuspendrii,revocriiorianulrii,potvalorificaprodusele
nregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-numaicuacordulautoritiifiscale
Pagina 310

competente,ncondiiileprevzutedenorme.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 41-a
Operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat
(seciuneaa41-a,cuprinzndart.1851i1852,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.1851.-Operatorulnregistrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]Art.1852.-Operatorulnenregistrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]
Operatorul nregistrat
Art. 1851.-(1)Operatorulnregistratnaintedeprimireaproduselortrebuiesfienregistratla
(2)Operatorulnregistrattrebuiesrespecteurmtoarelecondiii:
a)sgarantezeplataaccizelorncondiiilefixatedeautoritateafiscalcompetent;
b)sincontabilitatealivrrilordeproduse;
c)sprezinteproduseleoricndisecereaceastadectreorganeledecontrol;
d)saccepteoricemonitorizaresauverificareastocului.
(3)Pentruoperatoriinregistrai,accizavadeveniexigibillamomentulrecepionriiproduselor.
octombrie2009))
[{*}]
Operatorul nenregistrat
Art. 1852.-Operatorulnenregistratareurmtoareleobligaii:
a) sdeaodeclaraielaautoritateafiscalcompetent,naintedeexpediereaproduselordectre
antrepozitarulautorizat,isgarantezeplataaccizelor,ncondiiileprevzutennorme;
b)splteascaccizanziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaufostrecepionate
produsele;
c)saccepteoricecontrolcepermiteautoritiifiscalecompetentesseasiguredeprimirea
produselorideplataaccizeloraferente.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 5-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Pagina 311

[{*}]Art.186-Deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv(articolabrogatdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-vezi
Nota)
[{*}]Art.187-Documentuladministrativdensoire(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.188-Primireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv(articolabrogatdela1
Nota)
[{*}]Art.189-Regimulaccizelorpeduratadeplasrii(articolabrogatdela1aprilie2010prin
art.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.1891-Descrcareadocumentuluiadministrativdensoire(articolabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.190-Deplasareaproduselorenergeticeprinconductefixe(articolabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.191-Deplasareaunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaliunbirouvamal
octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.1911-Deplasareaunuiprodusaccizabilnregimsuspensivdupceafostpusnliber
circulaienprocedurvamalsimplificat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.192-Momentulexigibilitiiaccizelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.1921-Restituirideaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
[{*}]Art. 186.-(1)Antrepozitariiautorizaidectreautoritilefiscalecompetentealeunuistatmembru
suntrecunoscuicafiindautorizaiattpentrucirculaianaional,ctipentrucirculaia
intracomunitaraproduseloraccizabile.
(2)Peduratadeplasriiunuiprodusaccizabil,accizasesuspenddacsuntsatisfcuteurmtoarele
cerine:
a)deplasareaarelocntre:
1.douantrepozitefiscale;
2.unantrepozitfiscaliunoperatornregistrat;
3.unantrepozitfiscaliunoperatornenregistrat;
b)produsulestensoitdeminimum3exemplarealeunuidocumentadministrativdensoire,care
satisfacecerineleprevzutennorme;
c)ambalajulncareestedeplasatprodusularelaexteriormarcajecareidentifictipulicantitatea
produsuluiaflatninterior;
d)containerulncareestedeplasatprodusulestesigilatcorespunztor,conformprevederilordin
norme;
e)autoritateafiscalcompetentaprimitgaraniapentruplataaccizeloraferenteprodusului.
Pagina 312

Documentul administrativ de nsoire

[{*}]Art. 187.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivestepermisnumaiatuncicnd
estensoitdedocumentuladministrativdensoire.Modeluldocumentuluiadministrativdensoireva
fiprevzutnnorme.
(2)ncazuldeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensiv,acestdocumentsentocmeten5
exemplare,utilizatedupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelaantrepozitulfiscalexpeditor;
b)exemplarele2,3i4aledocumentuluinsoescproduseleaccizabilepeparcursulmicriipn
laantrepozitulfiscalprimitor,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistrat.Lasosirea
produselorlaloculdedestinaie,acesteatrebuiesfiecompletatedectreprimitorisfie
certificatedectreautoritateafiscalcompetentnrazacreiaidesfoaractivitatea
primitorul,cuexcepiileprevzutennorme.Dupcertificare,exemplarul2aldocumentului
administrativdensoiresepstreazdectreacesta,exemplarul3setransmiteexpeditorului,iar
exemplarul4setransmiteirmnelaautoritateafiscalcompetentaprimitorului;
c)exemplarul5setransmitedectreexpeditor,lamomentulexpedieriiproduselor,autoritii
fiscalecompetentenrazacreiaacestaidesfoaractivitatea.
(3)Antrepozitulfiscalprimitor,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistratareobligaiadea
transmiteantrepozituluifiscalexpeditorexemplarul3aldocumentuluiadministrativdensoire,n
conformitateculegislaiastatuluimembrualexpeditorului.
Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
[{*}]Art. 188.-Pentruunprodusnregimsuspensivcareestedeplasat,accizacontinusfie
suspendatlaprimireaprodusului,dacsuntsatisfcuteurmtoarelecerine:
a)produsulaccizabilesteplasatnantrepozitulfiscalsauexpediatctrealtantrepozitfiscal,
potrivitcerinelorprevzutelaart.186alin.(2);
b)antrepozitulfiscalprimitornscriepefiecareexemplaraldocumentuluiadministrativdensoire
tipulicantitateafiecruiprodusaccizabilprimit,precumioricediscrepanntreprodusul
accizabilprimitiprodusulaccizabilnscrisndocumenteleadministrativedensoire,semnndi
nscriinddatapefiecareexemplaraldocumentului;
c)antrepozitulfiscalprimitortrebuiesobindelaautoritateafiscalcompetentcertificarea
documentuluiadministrativdensoireaproduseloraccizabileprimite,cuexcepiileprevzuten
norme;
d)ntermende15zileurmtoareluniideprimireaproduselordectreantrepozitulfiscalprimitor,
acestareturneazexemplarul3aldocumentuluiadministrativdensoireantrepozituluifiscal
expeditor.
[{*}]
Regimul accizelor pe durata deplasrii
Art. 189.-(1)ncazuloricreiabateridelacerineleprevzutelaart.186-188,accizasedatoreazde
ctrepersoanacareaexpediatprodusulaccizabil.
(2)Oricepersoancareexpediazunprodusaccizabilaflatnregimsuspensivesteexoneratde
obligaiadeplataaccizelorpentruacelprodus,dacprimetedeladestinatarulprodusului,respectiv
Pagina 313

antrepozitulfiscal,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistrat,primitor,exemplarul3al
documentuluiadministrativdensoire,certificatnmodcorespunztor.
[{*}]
Descrcarea documentului administrativ de nsoire
Art. 1891.-Dacopersoancareaexpediatunprodusaccizabilnregimsuspensivnuprimete
documentuladministrativdensoirecertificat,ntermende45deziledeladataexpedieriiprodusului,
areobligaiacanurmtoarele5zilesdepundeclaraiadeaccizelaautoritateafiscalcompetenti
splteascaccizelepentruprodusulrespectivntermende7ziledeladataexpirriitermenuluide
primireaaceluidocument.
[{*}]
Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe
Art. 190.-ncazulproduselorenergeticedeplasatenregimsuspensivprinconductefixe,pelng
respectareaprevederilorart.188i189,antrepozitulfiscalexpeditorareobligaiadeaasigura
autoritilorfiscalecompetente,lacerereaacestora,informaiiexacteiactualecuprivireladeplasarea
produselorenergetice.
Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal
[{*}]Art. 191.-(1)ncazuldeplasriiunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaldinRomniaiun
birouvamaldeieiredinteritoriulcomunitarsauntreunbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitar
iunantrepozitfiscaldinRomnia,accizasesuspenddacsuntndeplinitecondiiileprevzutede
norme.Acestecondiiisuntnconformitatecuprincipiileprevzutelaart.186-190.
(2)ncazuldeplasriiunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaldinRomniaiunbirouvamalde
ieiredinteritoriulcomunitar,regimulsuspensivestedescrcatprindovadaemisdebiroulvamalde
ieiredinteritoriulcomunitar,careconfirmcproduseleauprsitefectivacestteritoriu.Acelbirou
vamaltrebuiestrimitnapoiexpeditoruluiexemplarulcertificataldocumentuluiadministrativde
nsoirecareiestedestinat,ntermende15ziledeladatarealizriiefectiveaexportului.
[{*}]
Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n
procedur vamal simplificat
Art. 1911.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilepusenlibercirculaiedectreunimportatorcare
deineautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateacompetentdinalt
statmembru,iarproduselesunteliberatepentruconsumnRomnia,sepoateefectuanregim
suspensiv,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)importatorulesteautorizatdeautoritateacompetentdinstatulsupentruefectuareade
operaiunicuproduseaccizabilenregimsuspensiv;
b)importatoruldeinecoddeaccizenstatulmembrudeautorizare;
Pagina 314

c)deplasareaarelocntre:
1.unbirouvamaldeintraredinRomniaiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsau
unoperatornenregistratdinRomnia;
2.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatnaltstatmembruparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsauun
operatornenregistratdinRomnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeo
procedurdetranzitcarencepelafrontier;
3.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatntr-unstatmembruneparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsauun
operatornenregistratdinRomnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeo
procedurdetranzitcarencepelafrontier;
d)produseleaccizabilesuntnsoitedeminimum3exemplarealedocumentuluiadministrativde
nsoirepentrusituaiaprevzutlalit.c)pct.1saualedocumentuluiadministrativunicpentru
situaiileprevzutelalit.c)pct.2i3.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulimportatoruluinregistratnRomniacaredeineautorizaie
unicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateavamaldinRomnia,iarprodusele
sunteliberatepentruconsumnaltstatmembruparticipantlaaplicareaproceduriivamalesimplificate.
(3)Destinaiilecelor3exemplarealedocumentuluiadministrativdensoireialedocumentului
administrativunicsuntceleprevzutennormeleaferenteart.187i191dinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare.
[{*}]
Momentul exigibilitii accizelor
Art. 192.-(1)Pentruoriceprodusaccizabil,accizadevineexigibilladatacndprodusulesteeliberat
pentruconsumnRomnia.
(2)UnprodusaccizabilesteeliberatpentruconsumnRomnia,ncondiiileprevzutelaart.166.
(3)ncazulpierderilorsaulipsurilor,accizapentruunprodusaccizabildevineexigibilladatacndse
constatopierderesauolipsaprodusuluiaccizabil.
(4)Prevedereaalin.(3)nuseapliciplataaccizeinusedatoreazdacpierdereasaulipsaintervinen
perioadancareprodusulaccizabilseaflntr-unregimsuspensivisuntndepliniteoricaredintre
urmtoarelecondiii:
a)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritvrsrii,spargerii,incendierii,
inundaiilorsaualtorcazurideformajor,darnumainsituaiancareautoritiifiscale
competenteiseprezintdovezisatisfctoarecuprivirelaevenimentulrespectiv,mpreuncu
informaiaprivindcantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositnRomnia;
b)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauze
carereprezintrezultatulnaturalalproducerii,deineriisaudeplasriiprodusului,darnumain
situaiancarecantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositnRomnianu
depetelimiteleprevzutennorme.
(5)ncazulunuiprodusaccizabil,carearedreptuldeafiscutitdeaccize,accizadevineexigibilladata
lacareprodusulesteutilizatnoricescopcarenuestenconformitatecuscutirea.
(6)ncazulunuiprodusenergetic,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,accizadevineexigibil
ladatalacareprodusulenergeticesteoferitsprevnzareorilacareesteutilizatdreptcombustibil
Pagina 315

pentrumotorsaucombustibilpentrunclzire.
(7)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibilicareestedepozitat
ntr-unantrepozitfiscalpentrucareserevocoriseanuleazautorizaia,accizadevineexigibilladata
comunicriirevocriisauanulriiautorizaieipentruproduseleaccizabilecepotfieliberatepentru
consum.
(8)Accizelesecalculeazncotairatadeschimbnvigoare,lamomentulncareaccizadevine
exigibil.
(9)Oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaalin.(3),(5),(6)i(7)areobligaiadea
depuneodeclaraiedeaccizelaautoritateafiscalcompetentideapltiaccizantermende5zilede
ladatalacareadevenitexigibil.
octombrie2009))
[{*}]
Restituiri de accize
Art. 1921.-(1)Pentruproduseleenergeticecontaminatesaucombinatenmodaccidental,returnate
antrepozituluifiscalpentrureciclare,accizelepltitevorputeafirestituitencondiiileprevzuten
norme.
(2)Pentrubuturilealcooliceiproduseledintutunretrasedepepia,dacstareasauvechimea
acestoralefaceimpropriiconsumului,accizelepltitepotfirestituitencondiiileprevzutennorme.
(3)Accizarestituitnupoatedepisumaefectivpltit.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 51-a
Lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile
(seciuneaa51-a,cuprinzndart.1922i1923,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.1922.-Lipsuripetimpulsuspendrii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]Art.1923.-Nereguliiabateri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]
Lipsuri pe timpul suspendrii
Art. 1922.-(1)Antrepozitariiautorizaibeneficiazdescutirepentrupierderiledenaturacelorprevzute
laart.192alin.(4),intervenitepetimpultransportuluiintracomunitaralproduselornregimsuspensiv.
nacestcaz,pierderiletrebuiedovedite,conformregulilorstatuluimembrudedestinaie.Acestescutiri
seaplic,deasemenea,ioperatorilornregistraiinenregistraipetimpultransportuluinregim
suspensiv.
(2)Fracontravenidispoziiilorart.1923,ncazullipsurilor,alteledectpierderilelacareserefer
alin.(1),incazulpierderilorpentrucarenusuntacordatescutirileprevzutelaalin.(1),accizavafi
stabilitpebazacoteloraplicabilenstatelemembrerespective,nmomentulncarepierderile-corect
stabilitedectreautoritilefiscalecompetente-s-auprodussau,dacestenecesar,lamomentulcnd
lipsaafostnregistrat.
Pagina 316

(3)Lipsurilelacaresefacereferirelaalin.(2)ipierderilecarenusuntscutiteconformprevederilor
alin.(1)vorfi,ntoatecazurile,indicatedeautoritilefiscalecompetentepeversoulexemplarului
documentuluiadministrativdensoirecarevafireturnatexpeditorului,potrivitproceduriistabiliteprin
norme.
octombrie2009))
[{*}]
Nereguli i abateri
Art. 1923.-(1)Daconeregulsauoabateres-acomisntimpulcirculaiei,implicndiexigibilitatea
accizelor,aceastasevadatora,nstatulmembruundeaavutlocabatereasauneregula,dectre
persoanafizicsaujuridicdinaradeproveniencareagarantatplataaccizeipentrucirculaie,fr
caaceastasimpietezeasupranceperiiprocedurilorpenale.
(2)Dacaccizaestepltitnaltstatmembrudectceldeprovenienaproduselor,statulmembrucare
ancasataccizelevainformaautoritilefiscalecompetentealeriideprovenien.
(3)Dacpeduratatransportuluioneregulsauabatereafostdepistat,neputndu-sestabiliundea
avutloc,atunciseconsidercabatereaaavutlocpeteritoriulstatuluimembruundeaceastaafost
depistat.
(4)Atuncicndproduselesupuseaccizelornuajungladestinaieinuesteposibilstabilirealoculuin
cares-acomisabatereasauneregula,aceastasevaconsideraafifostcomisnstatulmembrude
livrareaproduselor,carevacolectaaccizacucotanvigoareladatalacareproduseleaufostlivrate,n
afardesituaiancare,ntr-operioadde4lunideladatalivrriiproduselor,seprezintdovezicare
sasigureautoritilefiscalecompetentedecorectitudineatranzacieiorisaduclmuririasupra
loculuiundes-aprodusefectivabatereasauneregula.
(5)Dac,naintedeexpirareaperioadeide3anideladatalacaredocumentuladministrativdensoire
afostntocmit,statulmembruundeaavutlocefectivabatereasauneregulaestestabilitcucertitudine,
acelstatmembruvacolectaaccizaprinaplicareacoteinvigoareladatalacarebunurileaufostlivrate.
nacestcaz,imediatcedovadacolectriitaxeiafostprezentat,accizapltitiniialvafirambursat.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 52-a
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite
2
(seciuneaa5 -acuprinzndart.1924-19210abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.1924.-Produsecuaccizepltite,utilizatenscopuricomercialenRomnia(articol
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
[{*}]Art.1925.-Documentuldensoiresimplificat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
[{*}]Art.1926.-Restituireaaccizelorpentruproduselecuaccizepltite(articolabrogatdela1
Nota)
[{*}]Art.1927.-Persoanefizice(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Pagina 317

[{*}]Art.1928.-Vnzarealadistan(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.1929.-Reprezentantulfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.19210.-Declaraiiprivindachiziiiilivrriintracomunitare(articolabrogatdela1
Nota)
[{*}]
Produse cu accize pltite, utilizate n scopuri comerciale n Romnia
Art. 1924.-(1)ncazulncareproduselesupuseaccizelor,careaufosteliberatedejanconsumntr-un
statmembru,suntdeinutenscopuricomercialenRomnia,accizavafiperceputnRomnia.
(2)Suntconsideratescopuri comercialetoatescopurile,alteledectnevoilepropriialepersoanelor
fizice.
(3)Accizaestedatorat,dupcaz,dectrecomerciantuldinRomniasaudepersoanacareprimete
produselepentruutilizarenRomnia.
(4)Produseleprevzutelaalin.(1)circulntrestatulmembruncareaufostdejaeliberatenconsumi
Romnia,nsoitededocumentuldensoiresimplificat.
(5)Comerciantulsaupersoanalacaresefacereferirelaalin.(3)trebuiesndeplineascurmtoarele
cerine:
a)nainteaexpedieriiproduselorsdeaodeclaraieautoritilorfiscalecompetentenlegturcu
loculundeurmeazsfieprimiteacesteaisgarantezeplataaccizelor;
b)splteascaccizele,potrivitprevederilorart.193;
c)ssesupunoricrorcontroalecarespermitautoritiifiscalecompetenteconfirmarea
primiriiefectiveamrfuriloriplatacorespunztoareaaccizelor.
(6)ncazulproduselorsupuseaccizelor,careaufostdejaeliberatenconsumnRomniaicaresunt
livratentr-unaltstatmembru,comerciantulcareaefectuatlivrareapoatebeneficiaderestituirea
accizelorpltitenRomnia,conformart.1926.
[{*}]
Documentul de nsoire simplificat
Art. 1925.-(1)Documentuldensoiresimplificatsentocmetedectreexpeditorn3exemplareise
utilizeazdupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelaexpeditor;
b)exemplarele2i3aledocumentuluidensoiresimplificatnsoescproduseleaccizabilepe
timpultransportuluipnlaprimitor;
c)exemplarul2rmnelaprimitorulproduselor;
d)exemplarul3trebuiesfierestituitexpeditoruluicucertificarearecepieiicumenionarea
tratamentuluifiscalulterioralmrfurilornstatulmembrudedestinaie,dacfurnizorulsolicitn
modexpresacestlucruncadruluneicereriderestituiredeaccize.
(2)Modeluldocumentuluidensoiresimplificatvafiprevzutnnorme.
[{*}]
Pagina 318

Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pltite

Art. 1926.-(1)Uncomerciantntimpulactivitiisalepoatessoliciterestituireaaccizeloraferente
produseloraccizabilecareaufosteliberatenconsumnRomnia,atuncicndacesteprodusesunt
destinateconsumuluinaltstatmembru,curespectareaurmtoarelorcondiii:
a)naintedeexpediereaproduselor,comerciantulexpeditortrebuiesfacocererederestituirela
autoritateafiscalcompetentisfacdovadacaccizaafostpltit;
b)livrareaproduselorctrestatulmembrudedestinaiesefacenconformitatecuprevederileart.
1924;
c)comerciantulexpeditortrebuiesprezinteautoritiifiscalecompetentecopiareturnata
documentuluiprevzutlaart.1925,certificatdectredestinatar,caretrebuiesfiensoitdeun
documentcaresatestecaccizaafostpltitnstatulmembrudedestinaie.Deasemenea,
comerciantulexpeditorvaprezentaadresabirouluiautoritiifiscalecompetentedinstatulmembru
dedestinaieidatadeacceptareadeclaraieidestinataruluidectreautoritateafiscal
competentastatuluimembrudedestinaie,mpreuncunumruldenregistrareaacestei
declaraii.
(2)Pentruproduselesupuseaccizelor,caresuntmarcateieliberatenconsumnRomnia,sepot
restituiaccizeledectreautoritateafiscalcompetent,dacaceastautoritateastabilitcmarcajele
respectiveaufostdistrusencondiiileprevzutennorme.
(3)ncazurileprevzutelaart.1923,autoritateafiscalcompetentvarestituiaccizapltitdoaratunci
cndaccizeleaufostpltiteanteriornstatulmembrudedestinaie,nconformitatecuprocedura
prevzutlaart.1923alin.(5).
(4)ncazurilemenionatelaart.1928alin.(1),autoritateafiscalcompetent,lacerereavnztorului,
poaterestituiaccizapltitatuncicndvnztorulaurmatprocedurileprevzutelaart.1928alin.(4).
[{*}]
Persoane fizice
Art. 1927.-(1)Pentruproduselesupuseaccizelorieliberatenconsumnaltstatmembru,achiziionate
dectrepersoanefizicepentrunevoilepropriiitransportatedeelensele,accizelesedatoreaznstatul
membruncareproduseleaufostachiziionate.
(2)Produseleachiziionatedepersoanefiziceseconsiderafidestinatescopurilorcomerciale,n
condiiileicantitileprevzutennorme.
(3)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorprevzutennormei
destinateconsumuluinRomniaseconsiderafiachiziionatenscopuricomercialei,nacestcaz,se
datoreazaccizanRomnia.
(4)AccizadevineexigibilnRomniaipentrucantitiledeproduseenergeticeeliberatenconsum
ntr-unaltstatmembruitransportatedepersoanefizicesaunnumeleacestora,folosindmodaliti de
transport atipic.Seconsidermodalitidetransportatipictransportulcarburantuluialtfeldectn
rezervoareleautovehiculelorsauncanistrederezervadecvate,precumitransportuldeprodusede
nclzirelichidealtfeldectnautocisterneutilizatennumelecomercianilorprofesioniti.
[{*}]
Vnzarea la distan
Art. 1928.-(1)Produselesupuseaccizelor,cumpratedectrepersoanecarenuaucalitateade
Pagina 319

antrepozitarautorizatsaudeoperatornregistratorinenregistraticaresuntexpediatesau
transportatedirectoriindirectdectrevnztorsaunnumeleacestuia,suntsupuseaccizelornstatul
membru de destinaie.nnelesulprezentuluiarticol,statulmembrudedestinaieestestatulmembrun
caresosetetrimitereasautransportuldeproduseaccizabile.
(2)Livrareaproduselorsupuseaccizelor,eliberatedejanconsumntr-unstatmembruicaresunt
expediatesautransportatedirectoriindirectdectrevnztorsaunnumeleacestuiactreopersoan
prevzutlaalin.(1),stabilitntr-unaltstatmembru,facecaaccizasfiedatoratpentrurespectivele
produsenstatulmembrudedestinaie.naceastsituaie,accizelepltitenstatulmembrude
provenienabunurilorvorfirambursatelacerereavnztorului,ncondiiilestabiliteprinnorme.
(3)Accizastatuluimembrudedestinaievafidatoratdevnztornmomentulefecturiilivrrii.
(4)Statulmembruncarevnztorulestestabilittrebuiesseasigurecacestaestenmsurs
ndeplineascurmtoarelecerine:
a) sgarantezeplataaccizelorncondiiilefixatedestatulmembrudedestinaienainteaexpedierii
produselorisasigureplataaccizelordupsosireaproduselor;
b)sincontabilitatealivrrilordeproduse.
[{*}]
Reprezentantul fiscal
Art. 1929.-(1)Pentruproduselesupuseaccizelorprovenitedintr-unaltstatmembru,antrepozitarul
autorizatexpeditorpoatedesemnaunreprezentantfiscal.
(2)ReprezentantulfiscaltrebuiesfiestabilitnRomniainregistratlaautoritateafiscalcompetent.
(3)Reprezentantulfiscaltrebuiecanloculinnumeledestinatarului,carenuarecalitateade
antrepozitarautorizat,srespecteurmtoarelecerine:
a)sgarantezeplataaccizelor,ncondiiilestabilitedeautoritilefiscalecompetentedinstatul
membrudedestinaie;
b)splteascaccizelelamomentulrecepionriimrfurilor,conformprocedurilorstabiliteprin
norme;
c)sincontabilitatealivrrilordeproduse;
d)sindiceautoritiifiscalecompetenteloculncaresuntlivratemrfurile.
(4)Pentrusituaiilereglementatelaart.1928,vnztorulpoatedesemnaunreprezentantfiscal,nforma
imanieraprevzutelaalin.(2)i(3).
[{*}]
Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare
Art. 19210.-Operatoriinregistraiinenregistrai,precumireprezentaniifiscaliauobligaiadea
transmiteautoritiifiscalecompetenteosituaielunarprivindachiziiileilivrriledeproduse
accizabile,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia,ncondiiile
stabiliteprinnorme.
[{*}]
SECIUNEA a 53-a
Pagina 320

nregistrarea operatorilor de produse accizabile

(seciuneaa53-acuarticolul192 11abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]
Registrul electronic de date
Art. 19211.-(1)Autoritateafiscalcompetentvaluamsuripentruntocmireauneibazededate
electronicecaresconinolistapersoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,
precumiolistalocurilorautorizatecaantrepozitefiscale.
(2)Persoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurilorautorizateca
antrepozitefiscalelisevaatribuidectreautoritateafiscalcompetentuncoddeaccize,acrui
configuraiesevafaceconformprevederilordinnorme.
(3)Dateledescriselaalin.(1)vorficomunicateautoritiifiscalecompetentedinfiecarestatmembru.
Toatedatelevorfiutilizatenumaipentruaverificadacopersoansauunlocsuntautorizatesau
nregistrate.
(4)Autoritateafiscalcompetentvaluamsuripentrucapersoanelorimplicatencirculaia
intracomunitaraproduselorsupuseaccizelorslisepermitsobinconfirmareainformaiilor
deinute.
(5)Oriceinformaiecomunicat,indiferentncefel,estedenaturconfidenial,estesupusobligaiei
secretuluifiscalibeneficiazdeproteciaaplicatinformaiilorsimilare,conformlegislaieinaionalea
statuluimembrucareoprimete.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 6-a
Obligaiile pltitorilor de accize
[{*}]Art.193-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]Art.194-Depunereadeclaraiilordeaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]Art.195-Documentefiscale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.196-Evidenecontabile(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.197-Responsabilitilepltitorilordeaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prin
[{*}]Art.198-Garanii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Plata accizelor la bugetul de stat
[{*}]Art. 193.-(1)Accizelesuntveniturilabugetuldestat.Termenuldeplataaccizelorestepnla
Pagina 321

datade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaccizadevineexigibil.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),termenuldeplataaccizeloreste:
a)ncazuloperatorilornregistrai-ziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaufost
recepionateproduseleaccizabile;
b)ncazulfurnizorilorautorizaideenergieelectricsaudegaznatural-datade25alunii
urmtoareceleincareaavutlocfacturareactreconsumatorulfinal.
(3)ncazulimportuluiunuiprodusaccizabil,carenuesteplasatntr-unregimsuspensiv,prinderogare
delaalin.(1),momentulpliiaccizelorestemomentulnregistrriideclaraieivamaledeimport.
octombrie2009))
Depunerea declaraiilor de accize
[{*}]Art. 194.-(1)Oricepltitordeaccizeprevzutlaprezentulcapitolareobligaiadeadepunelunar
laautoritateafiscalcompetentodeclaraiedeaccize,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizei
pentrulunarespectiv.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),operatorulnenregistratareobligaiadeadepunedeclaraia
deaccizepentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateafiscalcompetentdectrepltitoriideaccize,pnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia,cuexcepiacazurilorprevzutela
art.1891ilaart.192alin.(9).
(4)nsituaiileprevzutelaart.166alin.(1)lit.b)ie),trebuiessedepunimediatodeclaraiede
accizelaautoritateafiscalcompetenti,prinderogaredelaprevederileart.193,accizaseplteten
ziualucrtoareimediaturmtoareceleincareafostdepusdeclaraia.
octombrie2009))
Documente fiscale
[{*}]Art. 195.-(1)Pentruproduseleaccizabile,alteledectcelemarcate,caresunttransportatesau
deinutenafaraantrepozituluifiscalsauaunuiantrepozitvamal,origineatrebuiesfiedovedit
folosindu-seundocumentcarevafistabilitprinnorme.Documentulnupoatefimaivechide5zile.
Aceastprevederenuesteaplicabilpentruproduseleaccizabiletransportatesaudeinutedectrealte
persoanedectcomercianii,nmsurancareacesteprodusesuntambalatenpachetedestinate
vnzriicuamnuntul.
(2)Toatetransporturiledeproduseaccizabilesuntnsoitedeundocument,astfel:
a)micareaproduseloraccizabilenregimsuspensivestensoitdedocumentuladministrativde
nsoire;
b)micareaproduseloraccizabileeliberatepentruconsumestensoitdefacturacevareflecta
cuantumulaccizei,modelulacesteiafiindprecizatnnorme;
c)transportuldeproduseaccizabile,cndaccizaafostpltit,estensoitdefactursauavizde
nsoire,precumidedocumentuldensoiresimplificat,dupcaz.
octombrie2009))
Evidene contabile
[{*}]Art. 196.-Oricepltitordeaccizeareobligaiadeaineregistrecontabileprecise,conform
legislaieinvigoare,caresconinsuficienteinformaiipentrucaautoritilefiscalespoatverifica
Pagina 322

respectareaprevederilordinprezentultitlu.(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]
Responsabilitile pltitorilor de accize
Art. 197.-(1)Oricepltitordeaccizepoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenul
legalaaccizelorctrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladeclaraiilordeaccizela
autoritateafiscalcompetent,conformprevederilorprezentuluititluiceloralelegislaieivamalen
vigoare.
(2)Lunar,pnladatade15afiecreiluni,pentrulunaprecedent,antrepozitariiautorizaipentru
produciesuntobligaisdepunlaautoritateafiscalcompetentosituaie,caresconininformaii
cuprivirelastoculdemateriiprimeiprodusefinitelanceputullunii,achiziiiledemateriiprime,
cantitateafabricatncursullunii,stoculdeprodusefiniteimateriiprimelasfritulluniideraportare
icantitateadeproduselivrate,conformmodeluluiprezentatnnorme.
octombrie2009))
Garanii
[{*}]Art. 198.-(1)Antrepozitarulautorizat-dupacceptareacondiiilordeautorizareaantrepozitului
fiscal-,operatorulnregistrat,operatorulnenregistratireprezentantulfiscalauobligaiadepuneriila
autoritateafiscalcompetentauneigaranii,conformprevederilordinnorme,caresasigureplata
accizelorcarepotdeveniexigibile.
(2)Tipul,moduldecalcul,valoareaiduratagaranieivorfiprevzutennorme.
(3)Valoareagaranieivafianalizatperiodic,pentruareflectaoriceschimbrinvolumulafaceriisau
nniveluldeaccizedatorat.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor
[{*}]Art.199-Scutirigenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.200-Scutiripentrualcooletilicialteprodusealcoolice(articolabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.3dinO.U.G.nr.109/2009,publicatla13octombrie2009)
[{*}]Art.2001-Scutiripentrututunprelucrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
[{*}]Art.201-Scutiripentruproduseenergeticeienergieelectric(articolabrogatdela1aprilie
Scutiri generale
[{*}]Art. 199.-(1)Produseleaccizabilesuntscutitedelaplataaccizeloratuncicndsuntdestinate
pentru:
Pagina 323

a)livrareancontextulrelaiilorconsularesaudiplomatice;
b)organizaiileinternaionale,recunoscutecaataredectreautoritilepublicealeRomniei,i
membriiacestororganizaii,nlimiteleincondiiilestabiliteprinconveniileinternaionale,care
punbazeleacestororganizaii,oriprinacordurincheiatelanivelstatalsauguvernamental;
c)forelearmateaparinndoricruistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord(NATO),cu
excepiaForelorArmatealeRomniei,precumipentrupersonalulcivilcarelensoetesau
pentruaprovizionareapopotelororicantineloracestora;
d)consumulaflatsubincidenaunuiacordncheiatcurinemembresauorganizaii
internaionale,cucondiiacaunastfeldeacordsfiepermisoriautorizatcuprivirelascutireade
taxpevaloareaadugat.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)vorfireglementateprin
norme.
(3)Accizelenuseaplicpentruimportuldeproduseaccizabileaflatenbagajulcltorilorialaltor
persoanefizice,cudomiciliulnRomniasaunstrintate,nlimiteleinconformitatecucerinele
prevzutedenorme.
octombrie2009))
[{*}]
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice
Art. 200.
(1)Suntscutitedelaplataaccizeloralcooluletilicialteprodusealcooliceprevzutelaart.162,atunci
cndsunt:
a)completdenaturate,conformprescripiilorlegale;
b)denaturateiutilizatepentruproducereadeprodusecarenusuntdestinateconsumuluiuman;
c)utilizatepentruproducereaoetuluicucodulNC2209;
d)utilizatepentruproducereademedicamente;
e)utilizatepentruproducereadearomealimentaredestinatepreparriidealimentesaubuturi
nealcooliceceauoconcentraiecenudepete1,2%nvolum;
f)utilizatenscopmedicalnspitaleifarmacii;
g)utilizatedirectsaucaelementalproduselorsemifabricatepentruproducereadealimentecusau
frcrem,cucondiiacanfiecarecazconcentraiadealcoolsnudepeasc8,5litridealcool
purla100kgdeprodusceintrncompoziiaciocolateii5litridealcoolpurla100kgdeprodus
ceintrncompoziiaaltorproduse.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1),precumiproduseleutilizate
pentrudenaturareaalcooluluivorfireglementateprinnorme.
octombrie2009))
[{*}]
Scutiri pentru tutun prelucrat
Art. 2001.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatnexclusivitate
testelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
norme.
octombrie2009))
Pagina 324

[{*}]
Scutiri pentru produse energetice i energie electric
Art. 201.
(1)Suntscutitedelaplataaccizelor:
a)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrumotorpentruaeronave,
alteledectaviaiaturisticnscopprivat.Prinaviaie turistic n scop privatsenelegeutilizarea
uneiaeronavedectreproprietarulsusaudectrepersoanafizicorijuridicceodeinecutitlu
denchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,alteledect
transportuldepersoaneoridemrfurisauprestrideserviciicutitluonerosoripentrunevoile
autoritilorpublice;
b)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrumotorpentrunavigaia
napelecomunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,altele
dectpentrunavigaiaambarcaiunilorprivatedeagrement.Deasemenea,estescutitdelaplata
accizelorielectricitateaproduslabordulambarcaiunilor.Prinambarcaiune privat de
agrementsenelegeoriceambarcaiuneutilizatdectreproprietarulsusaudectrepersoana
fizicorijuridicceodeinecutitludenchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcele
comercialei,nspecial,alteledecttransportuldepersoanesaudemrfurioriprestrideservicii
cutitluonerossaupentrunevoileautoritilorpublice;
c)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciadeenergieelectric,precum
ienergiaelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduceenergieelectric;
d)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciacombinatdeenergie
electricienergietermic;
e)produseleenergetice-gazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-,folositedegospodrii
i/saudeorganizaiidecaritate;
f)combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,dezvoltrii,testriiimentenanei
aeronavelorivapoarelor;
g)combustibiliipentrumotorutilizaipentruoperaiunilededragarencursuriledeapnavigabile
inporturi;
h)produseleenergeticeinjectatenfurnalesaunalteagregateindustrialenscopdereducere
chimic,caaditivlacocsulutilizatdreptcombustibilprincipal;
i)produseleenergeticecareintrnRomniadintr-oarter,coninutenrezervorulstandardal
unuiautovehiculcumotordestinatutilizriidreptcombustibilpentruacelautovehicul,precumin
containerespecialeidestinateutilizriipentruoperarea,ntimpultransportului,asistemelorce
echipeazacelecontainere;
j)oriceprodusenergeticcareestescosdelarezervadestatsaurezervademobilizare,fiind
acordatgratuitnscopdeajutorumanitar;
k)oriceprodusenergeticachiziionatdirectdelaoperatorieconomiciproductori,importatorisau
distribuitori,utilizatdreptcombustibilpentrunclzireaspitalelor,sanatoriilor,azilurilorde
btrni,orfelinatelorialtorinstituiideasistensocial,instituiilordenvmntilcaurilor
decult;
l)produseleenergetice,dacastfeldeprodusesuntobinutedinunulsaumaimultedintre
urmtoareleproduse:
-produsecuprinsencodurileNCdela1507la1518;
-produsecuprinsencodurileNC38249055idela38249080la38249099,pentru
componentelelorprodusedinbiomase;
-produsecuprinsencodurileNC22072000i29051100,carenusuntdeoriginesintetic;
-produseobinutedinbiomase,inclusivprodusecuprinsencodurileNC4401i4402;
Pagina 325

m)energiaelectricprodusdinsurseregenerabiledeenergie;
n)energiaelectricobinutdeacumulatorielectrici,grupurileelectrogenemobile,instalaiile
electriceamplasatepevehiculedeoricefel,surselestaionaredeenergieelectricncurent
continuu,instalaiileenergeticeamplasatenmareateritorialcarenusuntracordatelareeaua
electricisurseleelectricecuoputereactivinstalatsub250KW;
o)produselecuprinselacodulNC2705,utilizatepentrunclzire.
norme.
(3)Produseleenergeticecareconinunulsaumaimultedintreproduseleenumeratelaalin.(1)lit.l)
beneficiazdeunnivelredusalaccizelor,potrivitprevederilordinnorme.
(4)Prevederilealin.(1)i(3)vorncetasseaplicencazulncarelegeacomunitarvaimpune
conformareacuobligaiiledeaplasapepiaoproporieminimdinproduseleenergeticelacarese
facereferirelaalin.(1)lit.l),darnumaidevremedeintrareanvigoareaprezenteilegi.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice i tutunului prelucrat
[{*}]Art.202-Reguligenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.203-Responsabilitateamarcrii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
[{*}]Art.204-Proceduridemarcare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.205-Eliberareamarcajelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.206-Confiscareatutunuluiprelucrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
[{*}]
Reguli generale
Art. 202.
(1)Prevederileprezenteiseciuniseaplicurmtoarelorproduseaccizabile:
a)produseintermediareialcooletilic,cuexcepiileprevzuteprinnorme;
b)tutunprelucrat.
(2)Nuestesupusobligaieidemarcareoriceprodusaccizabilscutitdelaplataaccizelor.
(3)Produseleaccizabileprevzutelaalin.(1)potfieliberatepentruconsumsaupotfiimportatepe
teritoriulRomnieinumaidacacesteasuntmarcateconformprevederilorprezenteiseciuni.
octombrie2009))
[{*}]
Pagina 326

Responsabilitatea marcrii
Art. 203.-Responsabilitateamarcriiproduseloraccizabilerevineantrepozitarilorautorizai,
operatorilornregistraisauimportatorilorautorizai,potrivitprecizrilordinnorme.(articolabrogat
dela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]
Proceduri de marcare
Art. 204.
(1)Marcareaproduselorseefectueazprintimbresaubanderole.
(2)Dimensiuneaielementelecevorfiinscripionatepemarcajevorfistabiliteprinnorme.
(3)Antrepozitarulautorizat,operatorulnregistratsauimportatorulautorizatareobligaiasasigureca
marcajelesfieaplicatelalocvizibil,peambalajulindividualalprodusuluiaccizabil,respectivpe
pachet,cutiesausticl,astfelnctdeschidereaambalajuluisdeteriorezemarcajul.
(4)Produseleaccizabilemarcatecutimbre,banderoledeterioratesaualtfeldects-aprevzutlaalin.
(2)i(3)vorficonsideratecanemarcate.
octombrie2009))
Eliberarea marcajelor
[{*}]Art. 205.-(1)Autoritateafiscalcompetentaprobeliberareamarcajelor,potrivitprocedurii
prevzutennorme.
(2)Eliberareamarcajelorsefacectre:
a)antrepozitariiautorizaipentruproduseleaccizabileprevzutelaart.202;
b)operatoriinregistraicareachiziioneazproduseleaccizabileprevzutelaart.202;
c)persoanelecareimportproduseleaccizabileprevzutelaart.202,pebazaautorizaieide
importator.Autorizaiadeimportatorseacorddectreautoritateafiscalcompetent,n
condiiileprevzutennorme.
(3)Solicitareamarcajelorsefaceprindepunereauneicereriiauneigaraniilaautoritateafiscal
competent,subformainmanieraprevzutennorme.
(4)Eliberareamarcajelorsefacedectreunitateaspecializatpentrutiprireaacestora,desemnatde
autoritateafiscalcompetent,potrivitprevederilordinnorme.
(5)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferente
produseloraccizabilesupusemarcrii,conformprevederilordinnorme.
octombrie2009))
[{*}]
Confiscarea tutunului prelucrat
Art. 206.-(1)Prinderogaredelaprevederilenvigoarecarereglementeazmodulicondiiilede
valorificareabunurilorlegalconfiscatesauintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului,
tutunurileprelucrateconfiscateoriintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisepredaude
ctreorganulcareadispusconfiscarea,pentrudistrugere,antrepozitarilorautorizaipentruproducia
detutunprelucrat,operatorilornregistraisauimportatorilordeastfeldeproduse,dupcumurmeaz:
a)sortimentelecareseregsescnnomenclatoruldefabricaiealantrepozitarilorautorizai,n
nomenclatoruldeachiziiialoperatorilornregistraisaualimportatorilorsepredauntotalitate
acestora;
Pagina 327

b)sortimentelecarenuseregsescnnomenclatoareleprevzutelalit.a)sepredauncustodiede
ctreorganelecareauprocedatlaconfiscare,antrepozitarilorautorizaipentruproduciadetutun
prelucrat,acrorcotdepiareprezintpeste5%.
(2)Repartizareafiecruilotdetutunprelucratconfiscat,preluareaacestuiadectreantrepozitarii
autorizai,operatoriinregistraiiimportatori,precumiproceduradedistrugereseefectueaz
conformnormelor.
(3)Fiecareantrepozitarautorizat,operatornregistratiimportatorareobligaiasasigurepe
cheltuialpropriepreluareancustodie,transportulidepozitareacantitilordeprodusedinlotul
confiscatcarei-afostrepartizat.
octombrie2009))
[{*}]
SECIUNEA a 81-a
nregistrarea operatorilor de produse accizabile
(seciuneabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.343/2006,publicatla1
august2006)
Registrul electronic de date
Art. 2061.-(1)Autoritateacompetentvaluamsuripentruntocmireauneibazededateelectronice
caresconinpersoaneleautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurile
autorizatecaantrepozitefiscale.
(2)Operatorulnregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeascnexercitarea
activitiieconomiceprodusesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedelaantrepozitari
autorizaidinaltestatemembrealeUniuniiEuropene.Operatorulnregistratnupoatedeinesau
expediaprodusenregimsuspensiv.
(3)Persoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurilorautorizateca
antrepozitefiscalelisevaatribuidectreautoritateafiscalcompetentuncoddeaccizeacrui
configuraiesevafaceconformprevederilorstabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(seciuneaa81-a,cuart.2061abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.
343/2006,publicatla1august2006)
CAPITOLUL I1
Regimul accizelor armonizate
1
2
69
(capitolulI cuart.206 -206 introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEA1Dispoziiigenerale(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa2-aAlcoolibuturialcoolice(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa3-aTutunprelucrat(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
SECIUNEAa4-aProduseenergetice(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa5-aEnergieelectric(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa6-aExcepiidelaregimuldeaccizarepentruproduseenergeticeienergieelectric
(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
vigoaredela1aprilie2010)
Pagina 328

SECIUNEAa7-aRegimuldeantrepozitare(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa8-aDestinatarulnregistrat(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa9-aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize
SECIUNEAa10-aRestituirideaccize(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa11-aDeplasareaintracomunitariimpozitareaproduseloraccizabiledup
eliberareapentruconsum(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
la13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa12-aObligaiilepltitorilordeaccize(seciuneintrodusprinart.Ipct.148din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa13-aScutirilaplataaccizelor(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa14-aMarcareaproduseloralcooliceiatutunuluiprelucrat(seciuneintrodusprin
art.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
SECIUNEAa15-aAlteobligaiipentruoperatoriieconomicicuproduseaccizabile(seciune
dela1aprilie2010)
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art.2062-Sferadeaplicare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.2063-Definiii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.2064-Alteteritoriideaplicare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.2065-Faptulgenerator(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.2066-Exigibilitatea(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Art.2067-Eliberareapentruconsum(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.2068-Importul(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.2069-Pltitorideaccize (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Sfera de aplicare
Art. 2062.-Accizelearmonizate,denumitencontinuareaccize,sunttaxespecialeperceputedirectsau
Pagina 329

indirectasupraconsumuluiurmtoarelorproduse:
a)alcoolibuturialcoolice;
b)tutunprelucrat;
c)produseenergeticeielectricitate.
Definiii
Art. 2063.-nnelesulprezentuluicapitol,sevorfolosiurmtoareledefiniii:
1.produsele accizabilesuntproduseleprevzutelaart.2062,supusereglementrilorprivind
accizelepotrivitprezentuluicapitol;
2.producia de produse accizabilereprezintoriceoperaiuneprincareacesteprodusesunt
fabricate,procesatesautransformatesuboriceform;
3.antrepozitarul autorizatestepersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetent,n
cadrulactivitiisale,sproduc,stransforme,sdein,sprimeascsausexpediezeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccizentr-unantrepozitfiscal;
4.antrepozitul fiscalesteloculncareproduseleaccizabilesuntproduse,transformate,deinute,
primitesauexpediatenregimsuspensivdeaccizedectreunantrepozitarautorizatncadrul
activitiisale,ncondiiileprevzutedeprezentulcapitolidenormelemetodologice;
5.TratatnseamnTratatuldeinstituireaComunitiiEuropene;
6.stat membru i teritoriul unui stat membrunseamnteritoriulfiecruistatmembrual
ComunitiicruiaiseaplicTratatul,nconformitatecuart.299dinTratat,cuexcepiateritoriilor
tere;
7.Comunitateiteritoriul Comunitiinseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsunt
definitelapct.6;
[{*}]8.teritorii terenseamnteritoriileprevzutelaart.2064alin.(1)i(2);(punctmodificat
prinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.9dinLegea
nr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
9.ar ternseamnoricestatsauteritoriucruianuiseaplicTratatul;
10.procedur vamal suspensivsauregim vamal suspensivnseamnoricaredintreprocedurile
specialeprevzutedeRegulamentul(CEE)nr.2.913/1992alConsiliuluidin12octombrie1992de
instituireaCoduluiVamalComunitar,alcrorobiectlconstituiemrfurilenecomunitaren
momentulintrriipeteritoriulvamalalComunitii,depozitareatemporar,zoneleliberesau
antrepozitelelibere,precumioricaredintreprocedurileprevzutelaart.84alin.(1)lit.a)dinacest
regulament;
11. regim suspensiv de accizenseamnunregimfiscalaplicatproducerii,transformrii,deinerii
saudeplasriideproduseaccizabilecarenufacobiectuluneiproceduriorialunuiregimvamal
suspensiv,accizelefiindsuspendate;
12.import de produse accizabilenseamnintrareapeteritoriulComunitiideproduseaccizabile,
cuexcepiacazuluincareprodusele,laintrarealorpeteritoriulComunitii,suntplasatesubun
regimsausuboprocedurvamalsuspensiv,precumiieirealordintr-unregimorioprocedur
vamalsuspensiv;
13.destinatar nregistratnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritatea
competent,ncadrulactivitiisaleincondiiileprevzutennormelemetodologice,s
primeascproduseaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizedintr-unaltstat
membru;
Pagina 330

14.expeditor nregistratnseamnpersoanafizicsaujuridiccareimportproduseaccizabilei
esteautorizatdeautoritateacompetent,ncadrulactivitiisaleincondiiileprevzuten
normelemetodologice,exclusivsexpediezeproduseleaccizabilecaresedeplaseaznregim
suspensivdeaccizenurmapuneriinlibercirculaieaacestoranconformitatecuart.79din
Regulamentul(CEE)nr.2.913/92;
15.codul NCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,aacumeste
prevzut/prevzutnRegulamentulCEnr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privind
NomenclaturatarifaristatisticiTarifulVamalComun,nvigoaredela19octombrie1992,iar
ncazulproduselorenergetice,nvigoaredela1ianuarie2002.Oridecteoriintervinmodificrin
nomenclaturacombinataTarifuluivamalcomun,corespondenadintrecodurileNCprevzuten
prezentulcapitolinoilecoduriNCsevarealizapotrivitprevederilordinnormelemetodologice;
16.supraveghere fiscalreprezintoriceaciunesauprocedurdeintervenieaautoritii
competentepentruprevenirea,combatereaisancionareafraudeifiscale.
Alte teritorii de aplicare
Art. 2064.-(1)Suntconsiderateteritoriitereurmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalal
Comunitii:
a)insuleleCanare;
[{*}]b) teritoriilefrancezemenionatelaart.349i355alin.(1)dinTratatulprivindfuncionarea
UniuniiEuropene;.(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28
februarie2014)
c)insuleleAland;
d)insuleleAnglo-Normande(ChannelIslands).
(2)Suntconsiderateteritoriitereiteritoriilecareintrsubincidenaart.299alin.(4)dinTratat,precum
iurmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalComunitii:
a)insulaHelgoland;
b)teritoriulBusingen;
c)Ceuta;
d)Melilla;
e)Livigno;
f)Campioned'Italia;
g)apeleitalienealelaculuiLugano.
(3)Operaiunilecuproduseaccizabileefectuateproveninddinsauavndcadestinaie:
a)PrincipatulMonacosunttratatecadeplasridinspresauctreFrana;
b)SanMarinosunttratatecadeplasridinspresauctreItalia;
c)zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitsunttratatecadeplasri
dinspresauctreCipru;
d)insulaMansunttratatecadeplasridinspresauctreRegatulUnit;
e)JungholziMittelberg(KleinesWalsertal)sunttratatecadeplasridinspresauctreGermania.
(4)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaintrareaproduselorpeteritoriul
vamalalComunitiiseaplicmutatis mutandisintrriipeteritoriulComunitiiaproduseloraccizabile
careprovindinunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
Pagina 331

(5)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaieireaproduselordinteritoriul
vamalalComunitiiseaplicmutatis mutandisieiriiproduseloraccizabiledepeteritoriulComunitii
careaucadestinaieunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
(6)Seciunilea7-aia9-adinprezentulcapitolnuseaplicproduseloraccizabilecarefacobiectulunei
procedurisaualunuiregimvamalsuspensiv.
Faptul generator
Art. 2065.-Produseleaccizabilesuntsupuseaccizelorlamomentul:
a)produceriiacestora,inclusiv,acoloundeestecazul,lamomentulextracieiacestora,peteritoriul
Comunitii;
b)importuluiacestorapeteritoriulComunitii.
Exigibilitatea
Art. 2066.-(1)Accizeledevinexigibilenmomentuleliberriipentruconsuminstatulmembruncare
sefaceeliberareapentruconsum.
(2)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladata
lacareaccizeledevinexigibilenstatulmembruncareareloceliberareapentruconsum.
Eliberarea pentru consum
Art. 2067.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,eliberarea pentru consumreprezint:
a)ieireaproduseloraccizabile,inclusivneregulamentar,dintr-unregimsuspensivdeaccize;
b)deinereadeproduseaccizabilenafaraunuiregimsuspensivdeaccizepentrucareaccizelenuau
fostperceputenconformitatecudispoziiileprezentuluicapitol;
c)producereadeproduseaccizabile,inclusivneregulamentar,nafaraunuiregimsuspensivde
accize;
d)importuldeproduseaccizabile,chiarineregulamentar,cuexcepiacazuluincareprodusele
accizabilesuntplasate,imediatdupimport,nregimsuspensivdeaccize;
e)utilizareadeproduseaccizabileninteriorulantrepozituluifiscalaltfeldectcamaterieprim.
(2)Eliberarepentruconsumseconsiderideinereanscopuricomercialedectreuncomerciantde
produseaccizabile,careaufosteliberatenconsumnaltstatmembrusauaufostimportatenaltstat
membruipentrucareaccizelenuaufostperceputenRomnia.
(3)Momentuleliberriipentruconsumeste:
a)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.2,momentulprimiriiproduseloraccizabile
dectredestinatarulnregistrat;
b)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.4,momentulprimiriiproduseloraccizabile
dectrebeneficiarulscutiriidelaart.20656;
c)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(3),momentulprimiriiproduseloraccizabilelaloculde
livraredirect.
(4)Nuseconsidereliberarepentruconsummicareaproduseloraccizabiledinantrepozitulfiscal,n
Pagina 332

condiiileprevzutenseciuneaa9-adinprezentulcapitoliconformprevederilordinnormele
metodologice,ctre:
a)unaltantrepozitfiscalnRomniasaunaltstatmembru;
b)undestinatarnregistratdinaltstatmembru;
c)unteritoriudinafarateritoriuluicomunitar.
[{*}](5)Nuseconsidereliberarepentruconsumdistrugereatotalsaupierdereairemediabilde
produseaccizabile,dacacesteaintervinntimpulncareseaflntr-unregimsuspensivdeaccizei
dac:
a) produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritvrsrii,spargerii,incendierii,
contaminrii,inundaiilorsaualtorcazurideformajor;
b) produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauzecare
reprezintrezultatulnaturalalproducerii,deineriisaudeplasriiprodusului;
c) distrugereaesteautorizatdectreautoritateacompetent.
[{*}](6)nsensulprezentuluicapitol,produselesuntconsideratedistrusetotalsaupierduteiremediabil
atuncicnddevininutilizabilecaproduseaccizabile.(alineatmodificatprinart.Ipct.682dinO.G.nr.
8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie
2013)
(61)Pentruproduseleaccizabileaflatenunadintresituaiileprevzutelaalin.(5)nusedatoreazaccize,
atuncicndsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a) seprezintimediatautoritiicompetentedovezisuficientedespreevenimentulprodus,precumi
informaiiprecisecuprivirelacantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositn
Romnia,ncazulprevzutlaalin.(5)lit.a);
b) potfidovediteprinprocese-verbaleprivindnregistrareadistrugeriitotalesauapierderii
iremediabile;
c) sencadreaz,ncazulmenionatlaalin.(5)lit.b),nlimiteleprevzutennormeletehniceale
utilajeloriinstalaiilorsauncoeficieniimaximidepierderispecificeactivitilordedepozitare,
manipulare,distribuieitransportprevzuinstudiilerealizatelasolicitareaantrepozitarului
interesatdectreinstitute/societicomercialecareaunscrisnobiectuldeactivitateunadintre
activitilecucodurileCAEN7112,7120sau7490iauimplementatestandardeledecalitateISO
9001,ISO14001iOHSAS18001;i
d) suntevideniateinregistratencontabilitate.
(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29
(62)nsituaiaprevzutlaalin.(61)lit.c)responsabilitateafadecorectitudineacoeficienilormaximi
depierderirevinepersoaneicareantocmitstudiilerespective.(alineatintrodusprinart.Ipct.683din
O.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
iunie2013)
(63)Antrepozitariiautorizaiauobligaiacaocopiedepestudiileprevzutelaalin.(61)lit.c)sfie
depuslaautoritateacompetent.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
(64)Condiiileprivindautorizareadistrugeriintr-unantrepozitfiscalaproduseloraccizabilecarenuau
fosteliberatepentruconsum,atuncicndsedatoreazunorcauzefortuitesaudeformajororiatunci
cndproduselenumaindeplinesccondiiiledecomercializare,sestabilescprinordinalministrului
finanelorpublice.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificat
Pagina 333

prinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(65)ncazulpierderilornregistratentr-unantrepozitfiscalautorizatpentruproduciai/saudepozitarea
deproduseaccizabilecunivelediferitedeaccize,accizaaferentpierderilor,atuncicndacesteanuse
ncadreaznunadintresituaiileprevzutelaalin.(5)icndpierderilerespectivenupotfi
individualizatepecategoriideproduseaccizabile,secalculeazcucotaceamaimarepracticatn
antrepozitulfiscalrespectiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(7)ncazulunuiprodusaccizabilcarearedreptuldeafiscutitdeaccize,utilizareanoricescopcarenu
estenconformitatecuscutireaesteconsiderateliberarepentruconsum.
(8)ncazulunuiprodusenergetic,pentrucareaccizelenuaufostanteriorexigibile,eliberarepentru
consumseconsideratuncicndprodusulenergeticesteoferitsprevnzareoriesteutilizatdrept
combustibilpentrumotorsaucombustibilpentrunclzire.
(9)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberare
pentruconsumatuncicndprodusulaccizabilestedepozitatntr-unantrepozitfiscalpentrucares-a
revocatoris-aanulatautorizaia.Accizadevineexigibilladatalacaredeciziaderevocareaautorizaiei
deantrepozitfiscalproduceefecteleoriladatacomunicriidecizieideanulareaautorizaieideantrepozit
fiscal,pentruproduseleaccizabilecepotfieliberatepentruconsum.
(10)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberare
pentruconsumatuncicndprodusulaccizabilestedepozitatntr-unantrepozitfiscalpentrucare
autorizaiaaexpiratinuafostemisonouautorizaie.(alineatintrodusprinart.Ipct.44dinO.G.nr.
(11)nsensulprevederiloralin.(9),prinproduse accizabile ce pot fi eliberate pentru consum se
nelegeproduseaccizabilecarendeplinesccondiiilelegaledecomercializare.(alineatintrodusprinart.
Ipct.14dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
Importul
Art. 2068.-(1)nnelesulprezentuluititlu,importreprezintoriceintraredeproduseaccizabiledin
afarateritoriuluicomunitar,cuexcepia:
a)plasriiproduseloraccizabileimportatesubregimvamalsuspensivnRomnia;
b)distrugeriisubsupraveghereaautoritiivamaleaproduseloraccizabile;
c)plasriiproduseloraccizabilenzonelibere,antrepoziteliberesauporturilibere,ncondiiile
prevzutedelegislaiavamalnvigoare.
(2)Seconsiderdeasemeneaimport:
a)scoatereaunuiprodusaccizabildintr-unregimvamalsuspensiv,ncazulncareprodusulrmne
nRomnia;
b)utilizareanscoppersonalnRomniaaunorproduseaccizabileplasatenregimvamal
suspensiv;
c)apariiaoricruialtevenimentcaregenereazobligaiapliiaccizelorlaintrareaproduselor
accizabiledinafarateritoriuluicomunitar.
Pltitori de accize
Pagina 334

Art. 2069.-(1)Persoanapltitoaredeaccizecareaudevenitexigibileeste:
a)nceeacepriveteieireaunorproduseaccizabiledintr-unregimsuspensivdeaccize,astfelcum
semenioneazlaart.2067alin.(1)lit.a):
1.antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsauoricealtpersoancareelibereaz
produseleaccizabiledinregimulsuspensivdeaccizeorinnumelecreiaseefectueazaceast
eliberarei,ncazulieiriineregulamentaredinantrepozitulfiscal,oricealtpersoancarea
participatlaaceastieire;
2.ncazuluneineregulincursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivde
accize,astfelcumestedefinitlaart.20641alin.(1),(2)i(4):antrepozitarulautorizat,
expeditorulnregistratsauoricealtpersoancareagarantatplataaccizelornconformitatecu
art.20654alin.(1)i(2),precumioricepersoancareaparticipatlaieireaneregulamentar
icareaveacunotinsaucarearfitrebuitsaibcunotinnmodnormaldecaracterul
neregulamentaralacesteiieiri;
b)nceeaceprivetedeinereaunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067alin.
(1)lit.b):persoanacaredeineproduseleaccizabilesauoricealtpersoanimplicatndeinerea
acestora;
c)nceeacepriveteproducereaunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067
alin.(1)lit.c):persoanacareproduceproduseleaccizabilesau,ncazuluneiproduceri
neregulamentare,oricealtpersoanimplicatnproducereaacestora;
d)nceeacepriveteimportulunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067alin.
(1)lit.d):persoanacaredeclarproduseleaccizabilesaunnumelecreiaproduselesuntdeclarate
nmomentulimportuluiori,ncazulunuiimportneregulamentar,oricealtpersoanimplicatn
importulacestora.
(2)Atuncicndmaimultepersoanesuntobligatesplteascaceeaidatorieprivindaccizele,acestea
suntobligatesplteascnsolidaraceadatorie.
SECIUNEA a 2-a
Alcool i buturi alcoolice
Art.20610-Bere(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20611-Vinuri(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20612-Buturifermentate,alteledectbereivinuri(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20613-Produseintermediare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20614-Alcooletilic (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
Bere
Pagina 335

Art. 20610.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,berereprezintoriceprodusncadratlacodulNC2203
00sauoriceproduscareconineunamestecdebereidebuturinealcoolice,ncadratlacodulNC2206
00,avnd,intr-uncaz,inaltul,oconcentraiealcoolicmaimarede0,5%nvolum.
[{*}](2)Pentrubereaprodusdemiciiproductoriindependeni,cuoproduciecenudepete200.000
hl/an,seaplicaccizespecificereduse.Acelairegimseaplicipentrubereaprovenitdelamicii
productoriindependenidinaltestatemembre,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineat
modificatprinart.Ipct.684dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegea
(3)Prinmici productori de bere independenisenelegetoioperatoriieconomicimiciproductori
carendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:suntoperatorieconomiciproductorideberecare,din
punctdevederejuridicieconomic,suntindependenifadeoricealtoperatoreconomicproductorde
bere;utilizeazinstalaiifizicedistinctedecelealealtorfabricidebere;folosescspaiideproducie
diferitedecelealeoricruialtoperatoreconomicproductordebereinufuncioneazsublicenade
produsaaltuioperatoreconomicproductordebere.
(31)Antrepozitarulautorizatcareproduceialtebuturialcoolicedectberenupoatebeneficiadeacciza
specificredusprevzutlaalin.(2).(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
[{*}](4)Fiecareantrepozitarautorizatmicproductordebereareobligaiadeadepunelaautoritatea
competent,pnladatade15ianuarieafiecruian,odeclaraiepepropriarspundereprivindproducia
peanulncurs,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.684din
iunie2013)
(5)Esteexceptatdelaplataaccizelorbereafabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
Vinuri
Art. 20611.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,vinurilesunt:
a)vinurilinitite,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC2204i2205,cuexcepia
vinuluispumos,aacumestedefinitlalit.b),icare:
1.auoconcentraiealcoolicmaimarede1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;sau
2.auoconcentraiealcoolicmaimarede15%nvolum,darcarenudepete18%nvolum,
aufostobinutefrniciombogireilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultn
ntregimedinfermentare;
b)vinurispumoase,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC220410,22042110,
22042910i2205icare:
1.suntprezentatensticlenchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilor,sau
caresuntsubpresiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari;i
2.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Esteexceptatdelaplataaccizelorvinulfabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
Pagina 336

Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri

Art. 20612.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,
reprezint:
a)buturifermentatelinitite,caresencadreazlacodurileNC2204i2205icarenusunt
prevzutelaart.20611,precumitoateproduselencadratelacodurileNC220600,cuexcepia
altorbuturifermentatespumoase,aacumsuntdefinitelalit.b),iaprodusuluiprevzutlaart.
20610,avnd:
1.oconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete10%nvolum;sau
2.oconcentraiealcooliccedepete10%nvolum,darnudepete15%nvolum,ila
carealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;
b)buturifermentatespumoasecaresencadreazlacodurileNC22060031,22060039,220410,
22042110,22042910i2205,carenuintrsubincidenaart.20611icaresuntprezentatensticle
nchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilor,saucaresuntsubpresiunedatorat
dioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bariicare:
1.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darnudepete13%nvolum;
sau
2.auoconcentraiealcooliccaredepete13%nvolum,darnudepete15%nvolum,i
lacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Suntexceptatedelaplataaccizelorbuturilefermentate,alteledectbereivinuri,fabricatede
persoanafiziciconsumatedectreaceastaimembriifamilieisale,cucondiiasnufievndute.
Art. 20613.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,produsele intermediarereprezinttoateproduselecare
auoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete22%nvolum,icarese
ncadreazlacodurileNC2204,2205i220600,darcarenuintrsubincidenaart.20610-20612.
(2)Seconsiderprodusintermediarioricebuturfermentatlinititprevzutlaart.20612alin.(1)lit.
a),careareoconcentraiealcooliccedepete5,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,iarpondereadealcoolabsolut(100%)estenproporiedepeste50%provenitdinbaza
fermentatlinitit,inclusivvinibere.
(3)Seconsiderprodusintermediarioricebuturfermentatspumoasprevzutlaart.20612alin.(1)
lit.b),careareoconcentraiealcooliccedepete8,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,iarpondereadealcoolabsolut(100%)estenproporiedepeste50%provenitdinbaza
fermentatlinitit,inclusivvin.
Alcool etilic
Art. 20614.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,alcool etilicreprezint:
a)toateproduselecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolumicaresuntncadrate
lacodurileNC2207i2208,chiaratuncicndacesteprodusefacpartedintr-unprodusncadratla
altcapitolalnomenclaturiicombinate;
b)produselecareauoconcentraiealcooliccedepete22%nvolumicaresuntcuprinsen
Pagina 337

codurileNC2204,2205i220600;
c)uicirachiuridefructe;
d)buturispirtoasepotabilecareconinproduse,nsoluiesaunu.
(2)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualgospodriilorindividuale,nlimitaunei
cantitiechivalentedecelmult50delitrideproduspentrufiecaregospodrieindividual/an,cu
concentraiaalcoolicde100%nvolum,seaccizeazprinaplicareauneicotede50%dincotastandarda
accizeiaplicatealcooluluietilic,cucondiiasnufievndute,potrivitprevederilordinnormele
metodologice.
(3)Pentrualcooluletilicprodusnmiciledistilerii,acrorproducienudepete10hectolitrialcool
pur/an,seaplicaccizespecificereduse.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelormiciledistileriicaresuntindependentedinpunctdevedere
juridicieconomicdeoricealtdistilerie,nufuncioneazsublicenadeprodusauneialtedistileriii
carendeplinesccondiiileprevzutedenormelemetodologice.
SECIUNEA a 3-a
Tutun prelucrat
Tutun prelucrat
Art. 20615.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,tutun prelucratreprezint:
a)igarete;
b)igriiigridefoi;
c)tutundefumat:
1.tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete;
2.altetutunuridefumat.
(2)Seconsiderigarete:
a)rulouriledetutundestinatefumatuluicaatareicarenusuntigrisauigridefoi,nsensulalin.
(3);
b)rulouriledetutuncaresepotintroducentr-untubdehrtiedeigarete,prinsimplamnuire
neindustrial;
c)rulouriledetutuncaresepotnfurnhrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial;
[{*}]d)oriceproduscareconinetotalsauparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespect
criteriileprevzutelalit.a),b)sauc).(litermodificatprinart.Ipct.45dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}](3)Seconsiderigrisauigri de foi,dac,avndnvedereproprietileacestoraiateptrile
obinuitealeclienilor,potiaurolulexclusivdeafifumatecaatare,dupcumurmeaz:
a)rulouriledetutuncuunnveliexteriordintutunnatural;
b)rulouriledetutuncuumpluturmixtmruniticunveliexteriordeculoareaobinuitaunei
igridefoi,dintutunreconstituit,careacopernntregimeprodusul,inclusiv,dupcaz,filtrul,cu
excepiavrfuluincazuligrilordefoicuvrf,dacmasaunitar,fraincludefiltrulsau
Pagina 338

mutiucul,nuestemaimicde2,3ginicimaimarede10gicircumferinaacelpuinotreime
dinlungimenuestemaimicde34mm;
c)produselealctuiteparialdinsubstanealteledecttutunicarendeplinesccriteriileprevzutela
lit.a)ib);
(4)Seconsidertutun de fumat:
a)tutunultiatsaufrmiatntr-unaltmod,rsucitoripresatnbuciicarepoatefifumatfr
prelucrareindustrialulterioar;
[{*}]b)deeuridetutunpusenvnzarecuamnuntulcarenuintrsubincidenaalin.(2)i(3)i
carepotfifumate.nsensulprezentuluiarticol,deeurile de tutunsuntconsideratecafiindresturi
defoidetutuniprodusesecundareobinutelaprelucrareatutunuluisaufabricareaproduselordin
tutun;(litermodificatprinart.Ipct.89dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
c)oriceproduscareconsttotalsauparialdinaltesubstanedecttutunul,darcarendeplinete,pe
dealtparte,criteriileprevzutelalit.a)saub).
[{*}](5)Seconsidertutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete:
a)tutunuldefumataacumestedefinitlaalin.(4),pentrucaremaimultde25%dingreutateo
reprezintparticuleledetutunceauolimedetieresub1,5mm;
b)tutunuldefumatpentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticuleledetutuncare
auolimedetieremaimarede1,5mmsaumaimult,dactutunuldefumatestevndutori
destinatvnzriipentrurulareanigarete.
(51)Fraaduceatingereprevederiloralin.(2)lit.d)ialin.(4)lit.c),produselecarenuconintutuni
caresuntutilizateexclusivnscopurimedicalenusunttratatecatutunprelucrat,potrivitprevederilordin
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.46dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
[{*}](6)Unruloudetutunprevzutlaalin.(2)esteconsiderat,pentruaplicareaaccizei,cadouigarete,
atuncicndareolungime,excluzndfiltrulsaumutiucul,maimarede8cm,frsdepeasc11cm,
ca3igarete,excluzndfiltrulsaumutiucul,cndareolungimemaimarede11cm,frsdepeasc
14cm,iaamaideparte.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
(7)Toioperatoriieconomicipltitorideaccizepentrututunulprelucrat,potrivitprezentuluicapitol,au
obligaiadeaprezentaautoritiicompetentelistecuprinznddatecuprivirelaproduseleaccizabile
eliberatepentruconsum,nconformitatecuprevederiledinnormelemetodologice.(alineatintrodusprin
SECIUNEA a 4-a
Produse energetice
Art.20616-Produseenergetice(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Pagina 339

Art.20617-Gaznatural(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
Art.20618-Crbune,cocsilignit (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Produse energetice
Art. 20616.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,produsele energeticesunt:
b)produselecucodurileNC2701,2702idela2704la2715;
c)produselecucodurileNC2901i2902;
d)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
f)produselecucodulNC3811;
g)produselecucodulNC3817;
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaucombustibilpentrumotor.
(2)Intrsubincidenaprevederilorseciunilora7-aia9-adoarurmtoareleproduseenergetice:
b)produselecucodurileNC270710,270720,270730i270750;
c)produselecucodurileNCdela271011la27101969.PentruproduselecucodurileNC271011
21,27101125i27101929,prevederileseciuniia9-asevoraplicanumaicirculaieicomerciale
nvrac;
d)produselecucodurileNC2711,cuexcepia271111,271121i271129;
f)produselecucodurileNC290220,290230,290241,290242,290243i290244;
g)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaupentrumotor.
i)produselecucodurileNC38111110,38111190,38111900i38119000.(literintrodus
prinart.Ipct.34dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
(3)Produseleenergeticepentrucaresedatoreazaccizesunt:
a)benzinacuplumbcucodurileNC27101131,27101151i27101159;
b)benzinafrplumbcucodurileNC27101131,27101141,27101145i27101149;
c)motorinacucodurileNCdela27101941pnla27101949;
d)kerosenulcucodurileNC27101921i27101925;
e)gazulpetrolierlichefiatcucodurileNCdela27111211pnla27111900;
f)gazulnaturalcucodurileNC27111100i27112100;
g)pcuracucodurileNCdela27101961pnla27101969;
h)crbuneleicocsulcucodurileNC2701,2702i2704.
Pagina 340

(4)Produseleenergetice,alteledectceleprevzutelaalin.(3),suntsupuseuneiaccizedacsunt
destinateafiutilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibil
pentrumotor.Nivelulaccizeivafifixatnfunciededestinaie,lanivelulaplicabilcombustibiluluipentru
nclziresaucombustibiluluipentrumotorechivalent.
(41)Produseleenergeticeprevzutelaalin.(3)lit.g)sauasimilateacestora,dacsuntdestinateafi
utilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrumotor,cuexcepiacelorutilizatedrept
combustibilpentrunavigaie,suntsupuseuneiaccizelanivelulmotorinei.(alineatintrodusprinart.I
pct.47dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(5)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oriceprodusdestinatafiutilizat,pusnvnzare
oriutilizatdreptcombustibilpentrumotorsaucaaditivoripentruacretevolumulfinalal
combustibiluluipentrumotoresteaccizatlanivelulcombustibiluluipentrumotorechivalent.
(6)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oricealthidrocarbur,cuexcepiaturbei,
destinatafiutilizat,pusnvnzaresauutilizatpentrunclzireesteaccizatcuaccizaaplicabil
produsuluienergeticechivalent.
(7)Consumuldeproduseenergeticenincintaunuilocdeproduciedeproduseenergeticenueste
consideratafiunfaptgeneratordeaccizencazulncareconsumulconstnproduseenergeticeproduse
nincintaaceluilocdeproducie.Cndacestconsumseefectueaznaltescopuridectceldeproducie
i,nspecial,pentrupropulsiavehiculelor,seconsiderfaptgeneratordeaccize.
Gaz natural
Art. 20617.-(1)Gazulnaturalvafisupusaccizelor,iaraccizelevordeveniexigibilelamomentul
furnizriidectredistribuitoriisauredistribuitoriiautorizaipotrivitlegiidirectctreconsumatoriifinali.
(2)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulgazuluinaturalauobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(3)AtuncicndgazulnaturalestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitordinalt
statmembru,carenuestenregistratnRomnia,accizadevineexigibillafurnizareactreconsumatorul
finalivafipltitdeosocietatedesemnatdeaceldistribuitorsauredistribuitor,caretrebuiesfie
nregistratlaautoritateacompetentdinRomnia.
Crbune, cocs i lignit
Art. 20618.-Crbunele,cocsulilignitulvorfisupuseaccizelorcarevordeveniexigibilelamomentul
livrriidectreoperatoriieconomiciproductorisaudectreoperatoriieconomicicareefectueaz
achiziiiintracomunitareoricareimportastfeldeproduse.Acetioperatorieconomiciauobligaiasse
nregistrezelaautoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.(articolintrodus
prinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
SECIUNEA a 5-a
Energie electric
Energie electric
Pagina 341

Art. 20619.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,energia electricesteprodusulcucodulNC2716.

(2)Energiaelectricvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentulfurnizriienergiei
electricectreconsumatoriifinali.
(3)Prinderogaredelaprevederileart.2065,nuseconsidercafiindfaptgeneratordeaccizeconsumulde
energieelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribui
energieelectric,nlimitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(4)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectriceauobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(5)AtuncicndenergiaelectricestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitordin
altstatmembru,carenuestenregistratnRomnia,accizadevineexigibillafurnizareactre
consumatorulfinalivafipltitdeosocietatedesemnatdeaceldistribuitorsauredistribuitor,care
trebuiesfienregistratlaautoritateacompetentdinRomnia.
SECIUNEA a 6-a
Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric
Excepii
Art. 20620.-(1)Nusedatoreazaccizepentru:
1.cldurarezultatiproduselecucodurileNC4401i4402;
2.urmtoareleutilizrideproduseenergeticeienergieelectric:
a)produseleenergeticeutilizatenaltescopuridectncalitatedecombustibilpentrumotor
saucombustibilpentrunclzire;
b)utilizareadualaproduselorenergetice.Unprodusenergeticesteutilizatdualatuncicnd
estefolositattncalitatedecombustibilpentrunclzire,ctinaltescopuridectpentru
motorsaupentrunclzire.Utilizareaproduselorenergeticepentrureducereachimicin
proceseleelectroliticimetalurgicseconsiderafiutilizaredual;
c)energiaelectricutilizatnprincipalnscopulreduceriichimiceinproceseleelectrolitice
imetalurgice;
d)energiaelectric,atuncicndreprezintmaimultde50%dincostulunuiprodus,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice;
e)proceselemineralogice,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(2)Nuseconsiderproduciedeproduseenergetice:
a)operaiunilepeduratacrorasuntobinuteaccidentalmicicantitideproduseenergetice;
b)operaiunileprincareutilizatorulunuiprodusenergeticfaceposibilrefolosireasancadrul
ntreprinderiisale,cucondiiacaaccizadejapltitpentruunasemeneaprodussnufiemaimic
dectaccizacarepoateficuvenit,dacprodusulenergeticrefolositarfipasibildeimpunere;
c)ooperaieconstnddinamestecul-nafaraunuilocdeproduciesauaunuiantrepozitfiscal-al
produselorenergeticecualteproduseenergeticesaualtemateriale,cucondiiaca:
1.accizeleasupracomponentelorsfifostpltiteanterior;i
2.sumapltitsnufiemaimicdectsumaaccizeicarearputeasfieaplicatasupra
amestecului.
Pagina 342

(3)Condiiaprevzutlaalin.(2)lit.c)pct.1nusevaaplicadacacelamestecestescutitpentruo
utilizarespecific.
(4)Modalitateaicondiiiledeaplicareaalin.(1)vorfireglementateprinnormelemetodologice.
SECIUNEA a 7-a
Regimul de antrepozitare
Art.20621-Reguligenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20622-Cerereadeautorizarecaantrepozitfiscal(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20623-Condiiideautorizare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20624-Autorizareacaantrepozitfiscal(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20625-Respingereacereriideautorizare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20626-Obligaiileantrepozitaruluiautorizat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20627-Regimuldetransferalautorizaiei(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20628-Anularea,revocareaisuspendareaautorizaiei (articolintrodusprinart.Ipct.148din
Reguli generale
Art. 20621.-(1)Produciaitransformareaproduseloraccizabiletrebuierealizatentr-unantrepozit
fiscal.
[{*}](2)Deinereaproduseloraccizabile,atuncicndaccizelenuaufostpltite,poateavealocnumai
ntr-unantrepozitfiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2012(publicatla18
Not ULTRATECH:Pentruaplicarereproducemart.IValin.(2)-(7)dinO.U.G.nr.54/2010,n
vigoaredela23iunie2010:
"(2)Autorizaiiledeinutedeantrepozitariiautorizaipentruantrepozitelefiscalededepozitare
produseaccizabile,cuexcepiasituaiilorprevzutelaart. I pct. 5,inceteazvalabilitatealadata
de1septembrie2010.
(3)Antrepozitariiautorizaipentruproduciadeproduseenergeticeiantrepozitariiautorizaipentru
produciadeigarete,inclusivpersoaneleafiliateacestora,prevzuilaart. I pct. 5,careladata
intrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgendeinmaimultde8antrepozitefiscalede
depozitaredeproduseenergeticeimaimultdedouantrepozitefiscalededepozitareigarete,au
obligaiacantermende10zilelucrtoaredelaintrareanvigoareaprezenteiordonanedeurgen
scomuniceComisieipentruautorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorlista
antrepozitelorfiscalededepozitare,nnumrdemaximum8,respectivdou,pentrucarese
Pagina 343

intenioneazreautorizareaacestora.
(4)Dup48deoredeladataintrriinvigoareaprevederilorprezenteiordonanedeurgen,cu
excepiacazurilorprevzutelaart. I pct. 5,seinterzicedeplasareaproduseloraccizabilenregim
suspensivdeaccizectreantrepozitefiscalededepozitare.
(5)Antrepozitariiautorizaicareladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgendein
autorizaiivalabile,careaudepitperioadade3anincazulcontribuabililormariimijlocii
stabiliiconformreglementrilornvigoarei,respectiv,deunanncelelaltecazurideladatade
ncepereavalabilitiiautorizaieiidorescsicontinueactivitateacaantrepozitarautorizat,au
obligaiadeasolicitareautorizareapnladatade31august2010inclusiv,ncondiiileprevzute
nNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprin
HotrreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificrileicompletrileulterioare.
(6)Antrepozitariiautorizaicaredeinautorizaiivalabileladataintrriinvigoareaprezentei
ordonanedeurgen,acrorvalabilitate,pnladatade31august2010,nudepete3anin
cazulcontribuabililormariimijlociii,respectiv,unanncazulcontribuabililormicideladatade
ncepereavalabilitiiautorizaiei,auobligaiadeaseconformaprevederilorart.Ipct.13,15i17
pnladatade31august2010inclusiv.
(7)Nerespectareaprevederiloralin.(5)i(6)atragerevocareaautorizaiilordeantrepozitfiscal."
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicpentru:
a)berea,vinurileibuturilefermentate,alteledectbereivinuri,produsengospodriile
individualepentruconsumulpropriu;
[{*}]b)vinurilelinititerealizatedemiciiproductoricareobinnmediemaipuinde1.000hlde
vinpean;(litermodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.10dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
c)energiaelectric,gazulnatural,crbuneleicocsul.
(31)Miciiproductoridevinurilinititeprevzuilaalin.(3)lit.b)auobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
35dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(4)ncazulncaremiciiproductoriprevzuilaalin.(3)lit.b)realizeazeiniitranzacii
intracomunitare,acetiainformeazautoritilecompetenteirespectcerinelestabiliteprin
Regulamentul(CE)nr.884/2001alComisieidin24aprilie2001destabilireanormelordeaplicare
privinddocumenteledensoireatransporturilordeprodusevitivinicoleievideneleobligatoriin
sectorulvitivinicol,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(5)Atuncicndmiciiproductoridevindintr-unaltstatmembrusuntscutiidelaobligaiileprivind
deplasareaimonitorizareaproduseloraccizabile,destinataruldinRomniainformeazautoritatea
competentteritorialcuprivirelalivrriledevinprimite,prinintermediuldocumentuluisolicitatn
temeiulRegulamentului(CE)nr.884/2001sauprintr-otrimiterelaacesta,conformprecizrilordin
normelemetodologice.
(6)Antrepozitulfiscalnupoatefifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile.
(7)Deinereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,pentrucarenusepoatefacedovada
perceperiiaccizelor,atrageplataacestora.
[{*}](8)Facexcepiedelaprevederilealin.(6)antrepozitelefiscalecarelivreazproduseenergetice
ctreaeronavesaunave,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.I
(9)Esteinterzisproducereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal.
(10)Esteinterzisdeinereaunuiprodusaccizabilnafaraantrepozituluifiscal,dacaccizapentruacel
produsnuafostperceput.
Pagina 344

Not UltraTech:Conformart.IIdinO.U.G.nr.87/2012,publicatla18decembrie2012,
autorizaiiledeantrepozitfiscalvalabile,deinutedeoperatorieconomici,aliidectcontribuabilii
mariimijlociistabiliiconformreglementrilornvigoare,iprelungescdedreptvalabilitateacuo
perioadde2anideladataexpirriiperioadeidevalabilitate.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

Art. 20622.
[{*}](1)Unantrepozitfiscalpoatefuncionanumaipebazaautorizaieivalabile,emisdeautoritatea
competentprinComisiainstituitlanivelulMinisteruluiFinanelorPublicepentruautorizarea
operatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizate,denumitncontinuareComisie.(alineatmodificat
prinart.Ipct.48dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),autorizareadectreMinisterulFinanelorPublicea
antrepozitelorfiscalepentruproduciaexclusivdevinurirealizatdectrecontribuabili,aliidect
contribuabiliimariimijlociistabiliiconformreglementrilornvigoare,precumimiciledistilerii,
prevzutelaart.20614alin.(4),sepoatefaceiprincomisiiconstituitelanivelulstructurilorteritoriale
aleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.49dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(12)Competenele,componena,precumiregulamentuldeorganizareifuncionarealecomisiilor
teritorialevorfistabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice,cuavizulAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.49dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
(2)nvedereaobineriiautorizaiei,pentrucaunlocsfuncionezecaantrepozitfiscal,persoanacare
intenioneazsfieantrepozitarautorizatpentruacelloctrebuiesdepunocererelaautoritatea
competent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
(3)Cerereatrebuiesconininformaiiisfiensoitdedocumentecuprivirela:
a)amplasareainaturalocului;
b)tipurileicantitateadeproduseaccizabileestimateafiprodusei/saudepozitatendecursulunui
an;
c)listaproduseloraccizabilecareurmeazafiachiziionatenregimsuspensivdeaccizenvederea
utilizriicamaterieprimncadrulactivitiideproduciedeproduseaccizabile;
d)identitateaialteinformaiicuprivirelapersoanacareurmeazs-idesfoareactivitateaca
antrepozitarautorizat;
e)organizareaadministrativ,fluxurileoperaionale,randamentulutilajeloriinstalaiilorialte
daterelevantepentrucolectareaideterminareaaccizelor,prevzutentr-unmanualdeprocedur;
f)capacitateapersoaneicareurmeazafiantrepozitarautorizatdeasatisfacecerineleprevzutela
art.20626.
[{*}]g)capacitateamaximdeproducieainstalaiiloriutilajelorn24deore,ncazullocului
propuspentruproduciaproduseloraccizabile,i/saucapacitateadedepozitare,ncazullocului
propuspentrudepozitareaexclusivaproduseloraccizabile,declaratepepropriarspunderede
persoanafizicorideadministratorulpersoaneijuridicecareintenioneazsfieantrepozitar
autorizat.(litermodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.87/2012(publicatla18decembrie
h)deinereaautorizaieidemediu/autorizaieiintegratedemediu,eliberatpotrivitlegislaiein
Pagina 345

domeniu,saudovadacaufostntreprinsedemersurilenvedereaobineriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.50dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela
1ianuarie2012)
i)dovadaconstituiriicapitaluluisocialminimsubscrisivrsatncuantumulprevzutnnormele
metodologice.(literintrodusprinart.Ipct.50dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
NOT UTG:Conformart.VIIIdinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.h)ii)introduseprinart.Ipct.50dinO.G.
nr.30/2011,estede31ianuarie2012.
NOT:
[{*}]Potrivitart.IIIdinO.G.nr.30/2011,publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011,antrepozitariiautorizaicareladatade1ianuarie2012deinautorizaii
valabileauobligaiadeaseconformaprevederilorart.206 22alin.(3)lit.h)ii),aleart.
20623alin.(1)lit.h),precumialeart.206 54alin.(41)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade29 februarie 2012inclusiv.
(termenulde31ianuarie2012inclusivafostprorogatpentrudatade29februarie2012
inclusiv,conformart.VIIIalin.(2)dinO.U.G.nr.125/2011)
[{*}]Pentrunerespectareaacestorprevederi,Comisiapentruautorizareaoperatorilorde
produsesupuseaccizelorarmonizatepoaterevocaautorizaiadeantrepozitfiscal,lundn
considerareiconsecinelebugetareproduse.(alineatul(2)alart.IIIdinO.G.nr.30/2011
modificatprinart.IIdinO.U.G.nr.68/2012,nvigoaredela19noiembrie2012)
NOT:
Conformart.IIIdinO.U.G.nr.68/2012,nvigoaredela19noiembrie2012,antrepozitarii
autorizaiprevzuilaart.IIIalin.(1)dinOrdonanaGuvernuluinr.30/2011,cumodificrile
ulterioare,potducelandeplinirecondiiileprevzutelaart.20622alin.(3)lit.h)ii),art.
20623alin.(1)lit.h),precumilaart.206 54alin.(41)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade19decembrie2012inclusiv.
(31)ncazulproducieideproduseenergetice,cerereavafinsoitdeunreferatcarescuprind
semifabricateleiproduselefinitenscrisennomenclatoruldefabricaie,precumidomeniuldeutilizare
alacestora.Referatulvacuprindeiorubricaferentasimilriiproduselordinpunctuldevedereal
accizelor.(alineatintrodusprinart.Ipct.685dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.I
pct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(32)Referateleprevzutelaalin.(31)sentocmescdeinstitute/societicomercialecareaunscrisn
obiectuldeactivitateunadintreactivitilecucodurileCAEN7112,7120sau7490iauimplementate
standardeledecalitateISO9001,ISO14001iOHSAS18001.(alineatintrodusprinart.Ipct.685din
iunie2013)
(4)Prevederilealin.(3)sevoradaptapotrivitspecificuluiactivitiiceurmeazasedesfuran
antrepozitulfiscal,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(5)Persoanacareintenioneazsfieantrepozitarautorizatvaprezenta,deasemenea,ocopiea
contractuluideadministraresauaactelordeproprietateasediuluiundeloculesteamplasat.
(6)Persoanacareimanifestnmodexpresinteniadeafiantrepozitarautorizatpentrumaimulte
antrepozitefiscalepoatedepunelaautoritateacompetentosingurcerere.Cerereavafinsoitde
documenteleprevzutedeprezentulcapitol,aferentefiecreilocaii.
(articolul20622cualineatele(1)-(6)introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
Pagina 346

(7)nexercitareaatribuiilorsale,Comisiapoatesolicitaoriceinformaiiidocumentedelastructurile
dincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,delaAgeniaNaionaldeAdministrareFiscalidelaalte
instituiialestatului,pecareleconsidernecesarensoluionareacererilornregistrate.(alineatintrodus
prinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(8)ncazulncaresolicitareaComisieiesteadresatstructurilordincadrulMinisteruluiFinanelor
PublicesauAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,aceastaesteobligatorie,constituindu-seca
sarcindeserviciupentrupersonalulacestorinstituii.Nerespectareaacesteiobligaiiatragemsurile
sancionatoriiprevzutedelegislaianvigoare.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.
(9)Comisiapoatesolicita,dupcaz,participarealaedineaorganelordecontrolcareauncheiatactele
decontrol,precumiareprezentantuluilegalalsocietiicomercialencauz.(alineatintrodusprinart.I
pct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(10)ActivitateacurentaComisieiserealizeazprinintermediulsecretariatuluicarefuncioneazn
cadruldirecieidespecialitatedinMinisterulFinanelorPublice,direciedesemnatprinhotrreade
organizareifuncionareaministerului.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,n
(11)nexercitareaatribuiilorsale,direciadespecialitatepoatesolicitadeladiferitestructuricentralei
teritorialedincadrulMinisteruluiFinanelorPublicei,respectiv,delaAgeniaNaionalde
AdministrareFiscaloricealteinformaiiidocumentepecareleconsidernecesarensoluionarea
cererilornregistrate.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie
2010)
(12)Dacnurmaanalizriidocumentaieianexatelacerereanregistratdireciadespecialitateconstat
caceastaesteincomplet,dosarulncauzpoatefirestituitautoritiiemitente.(alineatintrodusprin
art.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Condiii de autorizare
Art. 20623.-(1)Autoritateacompetentelibereazautorizaiadeantrepozitfiscalpentruunlocnumai
dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
[{*}]a)loculurmeazafifolositpentruproducerea,transformarea,deinerea,primireai/sau
expediereaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize.ncazulunuiloccevafiautorizat
numaicaantrepozitfiscaldedepozitare,volumulmediutrimestrialalieirilordeproduseaccizabile
estimatelanivelulunuiantrebuiesfiemaimaredectlimiteleprevzutennormelemetodologice,
difereniatenfunciedegrupadeprodusedepozitateideaccizeleaferenteproduselordepozitate;
b)loculesteamplasat,construitiechipatastfelnctsnupermitscoatereaproduseloraccizabile
dinacestlocfrplataaccizelor,conformprevederilordinnormelemetodologice;
c)loculnuvafifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile,cuexcepiile
prevzutelaart.20621alin.(8);
[{*}]d)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitar
autorizat,aceastasnufieincapabilsausnufifostcondamnatnmoddefinitivpentru
infraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunidecorupie,delapidare,
infraciunidefalsnnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecelereglementateprin
prezentulcod,Legeanr.86/2006privindCodulvamalalRomniei,cumodificrileicompletrile
ulterioare,Legeanr.241/2005pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,cumodificrile
ulterioare,Legeacontabilitiinr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
Legeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000
Pagina 347

privindprevenireaicombatereatraficuluiiconsumuluiilicitdedroguri,cumodificrilei
completrileulterioare,Legeanr.656/2002pentruprevenireaisancionareasplriibanilor,
precumipentruinstituireaunormsurideprevenireicombatereafinanriiactelordeterorism,
republicat,iLegeanr.78/2000pentruprevenirea,descoperireaisancionareafaptelorde
corupie,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.140pct.1dinLegea
nr.187/2012-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
[{*}]e)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitar
autorizat,administratoriiacestorpersoanejuridicesnufieincapabilisausnufifostcondamnai
nmoddefinitivpentruinfraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunide
corupie,delapidare,infraciunidefalsnnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecele
reglementatedeprezentulcod,Legeanr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,Legea
nr.241/2005,cumodificrileulterioare,Legeanr.82/1991,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,Legeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
Legeanr.143/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.656/2002,republicat,i
Legeanr.78/2000,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.140pct.1
dinLegeanr.187/2012-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
f)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizattrebuiesdovedeasc
cpoatendeplinicerineleprevzutelaart.20626.
[{*}]g)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizatsnu
nregistrezeobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratede
AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal;(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.G.nr.
h)nivelulaccizelorpentruprodusulfinitnupoatefimaimicdectmediaponderatanivelurilor
accizelormateriilorprimepotrivitprevederilordinnormelemetodologice;(literintrodusprinart.
Ipct.52dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
i)persoanajuridicnuseaflnprocedurafalimentuluisaudelichidare.(literintrodusprinart.I
pct.52dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.h)ii)introduseprinart.Ipct.52dinO.G.
NOT:
NOT:
Pagina 348

(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.a),antrepozitarulautorizatpentruproduciaimbutelierea
produsuluiberepoateutilizainstalaiiledembuteliereaacestuiprodusipentrumbuteliereabuturilor
rcoritoareiaapeiplate,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
36dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
antrepozitari,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(3)Locurileaferenterezerveidestatirezerveidemobilizareseasimileazantrepozitelorfiscalede
depozitare,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art. 20624.-(1)Autoritateacompetentvanotificanscrisautorizareacaantrepozitfiscal,ntermende
60deziledeladatadepuneriidocumentaieicompletedeautorizare.
(2)Autorizaiavaconineurmtoarele:
a)coduldeaccizeatribuitantrepozituluifiscal;
b)elementeledeidentificarealeantrepozitaruluiautorizat,inclusivcoduldeaccizeatribuitacestuia;
[{*}]c)adresaantrepozituluifiscal;(litermodificatprinart.Ipct.53dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
d)tipulproduseloraccizabileprimite/expediatedinantrepozitulfiscalinaturaactivitii;
[{*}]e)capacitateadedepozitareaproduseloraccizabilenantrepozitulfiscal,ncazul
antrepozitaruluiautorizatpentrudepozitare;(literabrogatdela5septembrie2011prinart.I
pct.54dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
f)nivelulgaraniei;
[{*}]g)perioadadevalabilitateaautorizaiei.Perioadadevalabilitateestede3ani.(liter
modificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.87/2012(publicatla18decembrie2012),nvigoarede
la1ianuarie2013)
h)oricealteinformaiirelevantepentruautorizare.
(3)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetent.
(4)naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuies-linformezepeantrepozitarul
autorizatasupramodificriipropuseiasupramotiveloracesteia.
(5)Antrepozitarulautorizatpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiile
prevzutennormelemetodologice.
(6)Proceduradeautorizareaantrepozitelorfiscalenuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
proceduraaprobriitacite.
(7)Antrepozitarulautorizatcaredoretecontinuareaactivitiintr-unantrepozitfiscaldupexpirarea
perioadeidevalabilitatenscrisenautorizaiapentruacelantrepozitfiscalvasolicitanscrisautoritii
competentereautorizareacaantrepozitfiscalcucelpuin60dezilenaintedeexpirareaperioadeide
valabilitate,conformprecizrilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.12din
O.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(8)nsituaiaprevzutlaalin.(7),perioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscalse
prelungetepnladatasoluionriicereriidereautorizare.(alineatintrodusprinart.Ipct.55dinO.G.
Pagina 349

nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
Respingerea cererii de autorizare
Art. 20625.-(1)Respingereacereriideautorizarevaficomunicatnscris,odatcumotivelelurii
acesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuiloccaantrepozitfiscal,
persoanacareadepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivind
contenciosuladministrativ.
Obligaiile antrepozitarului autorizat
Art. 20626.-(1)Oriceantrepozitarautorizatareobligaiadeandepliniurmtoarelecerine:
[{*}]a)sconstituienfavoareaautoritiicompetenteogaraniepentruproducia,transformareai
deinereadeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,precumiogaraniepentrucirculaia
acestorprodusenregimsuspensivdeaccize,nconformitatecuprevederileart.20654in
condiiilestabiliteprinnormelemetodologice;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.
b)sinstalezeismeninncuietori,sigilii,instrumentedemsursaualteinstrumentesimilare
adecvate,necesaresecuritiiproduseloraccizabileamplasatenantrepozitulfiscal;
c)sasiguremeninereasigiliiloraplicatesubsupraveghereaautoritiicompetentesubformai
proceduraprevzutennormelemetodologice;
d)sinevideneexacteiactualizatecuprivirelamateriileprime,lucrrilenderularei
produseleaccizabilefinite,produsesauprimitenantrepozitelefiscaleiexpediatedinantrepozitele
fiscale,isprezinteevidenelecorespunztoare,lacerereaautoritilorcompetente;
e)sinunsistemcorespunztordeevidenastocurilordinantrepozitulfiscal,inclusivunsistem
deadministrare,contabilidesecuritate;
f)sasigureaccesulautoritiicompetentenoricezonaantrepozituluifiscal,noricemomentn
careantrepozitulfiscalestenexploatareinoricemomentncareantrepozitulfiscalestedeschis
pentruprimireasauexpediereaproduselor;
g)sprezinteproduseleaccizabilepentruafiinspectatedeautoritateacompetent,lacererea
acestora;
h)sasigurenmodgratuitunbirounincintaantrepozituluifiscal,lacerereaautoritii
competente;
i)scercetezeisraportezectreautoritateacompetentoricepierdere,lipssauneregularitatecu
privirelaproduseleaccizabile;
j)sntiinezeautoritilecompetentedespreoricemodificareceintenioneazsoaducasupra
dateloriniialenbazacroraafostemisautorizaiadeantrepozitar,cuminimum5zilenaintede
producereamodificrii;
k)sseconformezecualtecerineimpuseprinnormelemetodologice.
(2)Prevederilealin.(1)vorfiadaptatecorespunztorpegrupedeproduseaccizabileipecategoriide
antrepozitari,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
[{*}](3)Cesionareaorinstrinareasuboriceformaaciunilorsauaprilorsocialealeantrepozitarilor
autorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulat,revocatsaususpendatconform
prezentuluicapitolvafiaduslacunotinaautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintede
realizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiiinspecieifiscale,cuexcepiacelorcarefacobiectul
Pagina 350

tranzaciilorpepiaadecapital.(alineatmodificatprinart.Ipct.56dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(4)nstrinareaactivelordenaturaimobilizrilorcorporalecarecontribuiedirectlaproduciai/sau
depozitareadeproduseaccizabilealeantrepozitaruluiautorizatorialeunuiantrepozitaracruiautorizaie
afostanulatsaurevocatconformprezentuluicapitolsevaputeafacenumaidupces-auachitatla
bugetuldestattoateobligaiilefiscaleoridupcepersoanacareurmeazspreiaactivelerespectivei-a
asumatobligaiadeplatrestantadebitoruluiprintr-unangajamentdeplatsauprintr-unaltactncheiat
nformautentic,cuasigurareauneigaraniisubformauneiscrisoridegaraniebancarlanivelul
obligaiilorfiscalerestante,ladataefecturiitranzaciei,aleantrepozitarului.(alineatintrodusprinart.I
pct.14dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(5)Actelencheiatecunclcareaprevederiloralin.(3)i(4)suntanulabilelacerereaorganuluifiscal.
(alineatintrodusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
produseaccizabile,cuexcepiasituaiilorprevzutelaart.Ipct.5,inceteazvalabilitatealadata
de1septembrie2010.
produciadeigarete,inclusivpersoaneleafiliateacestora,prevzuilaart.Ipct.5,careladata
excepiacazurilorprevzutelaart.Ipct.5,seinterzicedeplasareaproduseloraccizabilenregim
ncepereavalabilitiiautorizaiei,auobligaiadeaseconformaprevederilorart. I pct. 13, 15 i 17
Regimul de transfer al autorizaiei

Art. 20627.-(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentruantrepozitariiautorizainumiiinusunt
Pagina 351

transferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealocului,autorizaianuvafitransferatnmodautomatnouluiproprietar.
Noulposibilantrepozitarautorizattrebuiesdepunocereredeautorizare.
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei
Art. 20628.-(1)Autoritateacompetentpoateanulaautorizaiapentruunantrepozitfiscalatuncicndiaufostoferiteinformaiiinexactesauincompletenlegturcuautorizareaantrepozituluifiscal.
(2)Autoritateacompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalnurmtoarelesituaii:
a)ncazulunuiantrepozitarautorizat,persoanfizic,dac:
1.persoanaadecedat;
[{*}]2.persoanaafostcondamnatprintr-ohotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasau
ntr-unstatstrin,pentruinfraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii,
infraciunidecorupie,delapidare,infraciunidefalsnnscrisuri,evaziunefiscalori
infraciunidintrecelereglementatedeprezentulcod,Legeanr.86/2006,cumodificrilei
completrileulterioare,Legeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,Legeanr.82/1991,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.31/1990,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000,cumodificrileicompletrile
ulterioare,Legeanr.656/2002,republicat,iLegeanr.78/2000,cumodificrilei
completrileulterioare;(punctmodificatprinart.140pct.2dinLegeanr.187/2012publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
3.activitateadesfuratestensituaiedefalimentsaudelichidare;
b)ncazulunuiantrepozitarautorizat,careestepersoanjuridic,dac:
1.nlegturcupersoanajuridicafostdeschisoprocedurdefalimentoridelichidare;sau
[{*}]2.oricaredintreadministratoriipersoaneijuridiceafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitiv,nRomniasauntr-unstatstrin,pentruinfraciunicontra
patrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunidecorupie,delapidare,infraciunidefals
nnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecelereglementatedeprezentulcod,Legea
nr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.241/2005,cumodificrile
ulterioare,Legeanr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,Legeanr.656/2002,republicat,iLegeanr.78/2000,
cumodificrileicompletrileulterioare;(punctmodificatprinart.140pct.3dinLegeanr.
187/2012-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
c)antrepozitarulautorizatnurespectoricaredintrecerineleprevzutelaart.20626saulaart.
20653-20655;
d)cndantrepozitarulncheieunactdevnzarealocului;
e)pentrusituaiaprevzutlaalin.(9);
[{*}]f)antrepozitarulautorizatnregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,
denaturaceloradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,maivechide60dezile
fadetermenullegaldeplat.(litermodificatprinart.Ipct.57dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
g)peduratauneiperioadecontinuedeminimum6luni,volumulmediutrimestrialalieirilorde
produseaccizabiledinantrepozitulfiscaldedepozitareestemaimicdectlimitaprevzutn
Pagina 352

normelemetodologice,potrivitprevederilorart.20623alin.(1)lit.a);(literintrodusprinart.I
de1septembrie2010.
(3)Autoritateacompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalincazulncares-a
pronunatohotrredefinitivpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,de
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.
86/2006,cucompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegea
nr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Lapropunereaorganelordecontrol,autoritateacompetentpoatesuspendaautorizaiapentruun
antrepozitfiscal,astfel:
a)peoperioadde1-6luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
contravenionaleceatragsuspendareaautorizaiei;
a1)peoperioadde1-12luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
prevzutelaart.2961alin.(1)lit.c),f,h),i),k),n)-p);(literintrodusprinart.Ipct.21din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
b)pnlasoluionareadefinitivacauzeipenale,ncazulncareafostpusnmicareaciunea
Pagina 353

penalpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,cu
completrileulterioare,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Deciziaprincareautoritateacompetentahotrtsuspendarea,revocareasauanulareaautorizaieide
antrepozitfiscalvaficomunicatiantrepozitaruluideintoralautorizaiei.
(6)Antrepozitarulautorizatpoatecontestadeciziadesuspendare,revocaresauanulareaautorizaiei
pentruunantrepozitfiscal,potrivitlegislaieinvigoare.
(7)Deciziadesuspendaresauderevocareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefectedeladata
comunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta,dupcaz.Deciziadeanulareaautorizaieide
antrepozitfiscalproduceefectencepnddeladataemiteriiautorizaiei.
[{*}](8)Contestareadecizieidesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalnu
suspendefectelejuridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinprocedur
administrativ.(alineatmodificatprinart.Ipct.58dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(9)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,
acestaareobligaiasnotificeacestfaptautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintededatadela
carerenunarealaautorizaieiproduceefecte.
(10)ncazulanulriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumaidup
operioaddecelpuin5anideladataanulrii.
[{*}](11)ncazulrevocriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetent
numaidupoperioaddecelpuin6lunideladatalacaredeciziaderevocareaautorizaieideantrepozit
fiscalproduceefecteconformalin.(7).Acesteprevederiseaplicinsituaiancareantrepozitarul
autorizatcontestdeciziaderevocare,lacalculultermenuluide6lunifiindluatencalculperioadelen
caredeciziaderevocareaprodusefecte.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.8/2014,n
(111)nsituaiancare,nperioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscal,intervinmodificri
alecondiiilordeautorizaresaudefuncionarealeantrepozituluifiscal,iarneconformarealaacestea
atragerevocareaautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentladatalacare
persoanadacreiautorizaieafostrevocatdincauzaneconformriilaacestecondiiindeplinetetoate
condiiiledeautorizare.(alineatintrodusprinart.VIIdinO.U.G.nr.47/2012,nvigoaredela6
septembrie2012)
(12)Antrepozitariiautorizai,crorale-afostsuspendat,revocatsauanulatautorizaiaicaredein
stocurideproduseaccizabileladatasuspendrii,revocriiorianulrii,potvalorificaprodusele
nregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-,ncondiiileprevzutedenormele
metodologice.
SECIUNEA a 8-a
Destinatarul nregistrat
Destinatarul nregistrat
Art. 20629.-(1)Destinatarulnregistratpoates-idesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbaza
autorizaieivalabileemisdeautoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice,n
Pagina 354

carevafinscrisicoduldeaccizeatribuitdeaceastautoritate.
(2)Destinatarulnregistratnuaredreptuldeadeinesaudeaexpediaproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccize.
(3)Undestinatarnregistrattrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)sgarantezeplataaccizelorncondiiileprevzutennormelemetodologice,nainteaexpedierii
dectreantrepozitarulautorizataproduseloraccizabile;
b)lancheiereadeplasrii,snscrienevidenacontabilproduseleaccizabileprimitenregim
suspensivdeaccize;
c)saccepteoricecontrolalautoritiicompetente,pentruaseasiguracproduseleaufostprimite.
(4)Destinatarulnregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabiletrebuiesndeplineasc
cerineledelaalin.(3),iarautorizareaprevzutlaart.2063pct.13sefacepentruocantitate-limitde
produseaccizabile,pentruunsingurexpeditoripentruoperioaddetimplimitat,potrivitprevederilor
dinnormelemetodologice.
SECIUNEA a 9-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize
Art.20630-Deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize(articolintrodus
aprilie2010)
Art.20631-Documentuladministrativelectronic(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20632-Divizareadeplasriiproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize(articolintrodus
aprilie2010)
Art.20633-Raportuldeprimireaproduseloraccizabile(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20634-Raportuldeexport(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20635-Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie(articol
dela1aprilie2010)
Art.20636-Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibilladestinaie(articol
dela1aprilie2010)
Art.20637-ncheiereadeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize(articol
dela1aprilie2010)
Art.20638-Structuraiconinutulmesajelor(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20639-Procedurisimplificate(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20640-Deplasareaunuiprodusaccizabilnregimsuspensivdupceafostpusnliber
Pagina 355

circulaienprocedurvamalsimplificat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20641-Nereguliiabateri (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize

Art. 20630.-(1)Antrepozitariiautorizaidectreautoritilecompetentealeunuistatmembrusunt
recunoscuicafiindautorizaiattpentrucirculaianaional,ctipentrucirculaiaintracomunitara
produseloraccizabile.
(2)ProduseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizepeteritoriulComunitii,inclusiv
dacproduselesuntdeplasateviaoartersauunteritoriuter:
a)delaunantrepozitfiscalla:
1.unaltantrepozitfiscal;
2.undestinatarnregistrat;
3.unlocdeundeproduseleaccizabileprsescteritoriulComunitii,nsensulart.20634alin.
(1);
4.undestinatarnsensulart.20656alin.(1),ncazulncareproduselesuntexpediatedinalt
statmembru;
[{*}]b)delaloculdeimportctreoricaredintredestinaiileprevzutelalit.a),ncazulncare
produselencauzsuntexpediatedeunexpeditornregistrat.nsensulprezentuluiarticol,loculde
importnseamnloculundeseaflproduselenmomentulncaresuntpusenlibercirculaie,n
conformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92.ExpeditorulnregistratnRomnia
poatesidesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbazaautorizaieivalabileemisede
autoritateacompetent.(litermodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela
23iunie2010)
[{*}](3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)lit.a)pct.1i2ilit.b)icuexcepiasituaieiprevzute
laart.20629alin.(4),produseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizectreunlocde
livraredirectsituatpeteritoriulRomniei,ncazulncareloculrespectivafostindicatdeantrepozitarul
autorizatdinRomniasaudedestinatarulnregistrat,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
12dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
[{*}](4)Antrepozitarulautorizatsaudestinatarulnregistratprevzuilaalin.(3)auobligaiadea
respectacerineleprevzutelaart.20633alin.(1).(alineatmodificatprinart.Ipct.59dinO.G.nr.
(5)Prevederilealin.(2)i(3)seaplicideplasrilordeproduseaccizabilecuniveldeaccizezerocare
nuaufosteliberatepentruconsum.
(6)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizencepe,ncazurileprevzutelaalin.(2)
lit.a),nmomentulncareproduseleaccizabileprsescantrepozitulfiscaldeexpediiei,ncazurile
prevzutelaalin.(2)lit.b),nmomentulncareacesteprodusesuntpusenlibercirculaie,n
conformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92.
(7)Deplasareanregimsuspensivdeaccizeaproduseloraccizabilesencheie:
1.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.1,2i4ilit.b),nmomentulncaredestinatarula
recepionatproduseleaccizabile;
2.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.3,nmomentulncareproduseleaccizabileauprsit
Pagina 356

teritoriulComunitii.
Documentul administrativ electronic
Art. 20631.-(1)Deplasareaintracomunitardeproduseaccizabileesteconsideratcaavndlocnregim
suspensivdeaccizedoardacesteacoperitdeundocumentadministrativelectronicprocesat,n
conformitatecualin.(2)i(3).
(2)nsensulalin.(1),expeditoruldinRomnianainteazunproiectdedocumentadministrativ
electroniclaautoritilecompetente,prinintermediulsistemuluiinformatizatprevzutlaart.1din
Decizianr.1.152/2003/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin16iunie2003privind
informatizareacirculaieiiacontroluluiproduselorsupuseaccizelor,denumitncontinuaresistemul
informatizat.
(3)Autoritilecompetenteprevzutelaalin.(2)efectueazoverificareelectronicadatelordinproiectul
dedocumentadministrativelectronic,iarncazulncare:
a)datelenusuntcorecte,expeditorulesteinformatfrntrziere;
b)datelesuntcorecte,autoritateacompetentatribuiedocumentuluiuncoddereferin
administrativunicilcomunicexpeditorului.
(4)ncazurileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.(2)lit.b)ilaart.
20630alin.(3),autoritateacompetenttransmitefrntrzieredocumentuladministrativelectronic
autoritiicompetentedinstatulmembrudedestinaie,carelarnduleiltransmitedestinatarului,n
cazulncareacestaesteunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat.Dacproduseleaccizabile
suntdestinateunuiantrepozitarautorizatdinRomnia,autoritateacompetentnainteazdocumentul
administrativelectronicdirectacestuidestinatar.
(5)ncazulprevzutlaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3autoritateacompetentdinRomnianainteaz
documentuladministrativelectronicautoritiicompetentedinstatulmembruncaredeclaraiadeexport
estedepusnconformitatecuart.161alin.(5)dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92,denumitn
continuarestatul membru de export,dacstatulmembrudeexportestealtuldectRomnia.
(6)AtuncicndexpeditorulestedinRomnia,acestafurnizeazpersoaneicarensoeteprodusele
accizabileunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronic.
(7)Atuncicndproduseleaccizabilesuntdeplasatenregimsuspensivdeaccizedelaunexpeditordinalt
statmembrulaundestinatardinRomnia,deplasareaproduselorestensoitdeunexemplartiprital
documentuluiadministrativelectronicsaudeoricealtdocumentcomercialcaremenioneazcodulde
referinadministrativunic,identificabilnmodclar.
(8)Documenteleprevzutelaalin.(6)i(7)trebuiespoatfiprezentateautoritilorcompetenteoricnd
suntsolicitate,pentreagaduratadeplasriinregimsuspensivdeaccize.
(9)Expeditorulpoateanuladocumentuladministrativelectronic,atttimpctdeplasareanuanceput
potrivitprevederilorart.20630alin.(6).
[{*}](10)ncursuldeplasriinregimsuspensivdeaccize,expeditorulpoatemodificadestinaia,prin
intermediulsistemuluiinformatizat,ipoateindicaonoudestinaie,caretrebuiesfieunadintre
destinaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.1,2ori3saulaart.20630alin.(3),dupcaz,n
condiiileprevzuteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineat
modificatprinart.Ipct.60dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011)
(11)ncazuldeplasriiintracomunitareaproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize,pecale
maritimsaupecinavigabileinterioare,ctreundestinatarcarenuestecunoscutcusigurann
momentulncareexpeditorulnainteazproiectuldedocumentadministrativelectronicprevzutlaalin.
Pagina 357

(2),autoritateacompetentpoateautorizacaexpeditorulsnuincludndocumentulncauzdatele
privinddestinatarul,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(12)Imediatcedateleprivinddestinatarulsuntcunoscuteiceltrziulamomentulncheieriideplasrii,
expeditorultransmitedatelesaleautoritilorcompetente,utilizndproceduraprevzutlaalin.(10).
Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize
Art. 20632.-Autoritateacompetentpoatepermiteexpeditorului,ncondiiilestabiliteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,caexpeditorulsdivizezeodeplasare
intracomunitardeproduseenergeticenregimsuspensivdeaccizendousaumaimultedeplasri,cu
condiiaca:
1.snusemodificecantitateatotaldeproduseaccizabile;
2.divizareassedesfoarepeteritoriulunuistatmembrucarepermiteoastfeldeprocedur;
3.autoritateacompetentdinstatulmembruundeseefectueazdivizareasfieinformatcuprivire
laloculundeseefectueazdivizarea.
[{*}]Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize (denumiremarginal
5septembrie2011)
Art. 20633.
[{*}](1)LaprimireadeproduseaccizabilenRomnia,noricaredintredestinaiileprevzutelaart.
20630alin.(2)lit.a)pct.1,2sau4orilaart.20630alin.(3),destinatarultrebuiesrespecteurmtoarele
cerine:
a)sconfirmecproduseleaccizabileauajunsladestinaie;
b)spstrezeproduseleprimitenvedereaverificriiicertificriidatelordindocumentul
administrativelectronicdectreautoritateacompetent;
c)snaintezefrntrziereinumaitrziude5zilelucrtoaredelancheiereadeplasrii,cu
excepiacazurilorjustificatecorespunztorautoritilorcompetentepotrivitprecizrilordinnormele
metodologice,unraportprivindprimireaacestora,denumitncontinuareraport de primire,
utilizndsistemulinformatizat.
dela5septembrie2011)
[{*}](2)Modalitiledeconfirmareafaptuluicproduseleaccizabileauajunsladestinaieidetrimitere
araportuluideprimireaproduseloraccizabiledectredestinatariimenionailaart.20656alin.(1),
precumitermenuldepstrareaproduseloraccizabileprimitesuntprevzuteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.61dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(3)AutoritateacompetentadestinataruluidinRomniaefectueazoverificareelectronicadatelordin
raportuldeprimire,dupcare:
1.ncazulncaredatelenusuntcorecte,destinatarulesteinformatfrntrzieredespreacestfapt;
2.ncazulncaredatelesuntcorecte,autoritateacompetentadestinataruluiconfirmnregistrarea
raportuluideprimireiltransmiteautoritiicompetentedinstatulmembrudeexpediie.
Pagina 358

(4)AtuncicndexpeditorulestedinRomnia,raportuldeprimiresenainteazacestuiadectre
autoritateacompetentdinRomnia.
(5)ncazulncareloculdeexpediieiceldedestinaieseaflnRomnia,primireaproduselor
accizabilenregimsuspensivdeaccizeseconfirmexpeditoruluipotrivitproceduriistabiliteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
Raportul de export
Art. 20634.-(1)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3i,dupcaz,laart.20630alin.(2)
lit.b),autoritilecompetentedinstatulmembrudeexportntocmescunraportdeexport,pebazavizei
birouluivamaldeieire,prevzutlaart.793alin.(2)dinRegulamentul(CEE)nr.2.454/93alComisiei,
saudebiroulundeserealizeazformalitileprevzutelaart.2064alin.(5),princareseatestfaptulc
produseleaccizabileauprsitteritoriulComunitii.
(2)Autoritilecompetentedinstatulmembrudeexportverificpecaleelectronicdatelecerezultdin
vizaprevzutlaalin.(1).Odatceacestedateaufostverificateiatuncicndstatulmembrude
expediieestediferitdestatulmembrudeexport,autoritilecompetentedinstatulmembrudeexport
transmitraportuldeexportautoritilorcompetentedinstatulmembrudeexpediie.
(3)Autoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediienainteazraportuldeexportexpeditorului.
Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie
Art. 20635.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.20631alin.(1),ncazulncaresistemulinformatizat
esteindisponibilnRomnia,expeditoruldinRomniapoatencepeodeplasaredeproduseaccizabilen
regimsuspensivdeaccize,nurmtoarelecondiii:
a)produselesfiensoitedeundocumentpesuporthrtiecareconineaceleaidatecaproiectulde
documentadministrativelectronicprevzutlaart.20631alin.(2);
[{*}]b)sinformezeautoritilecompetentenaintedencepereadeplasrii,prinprocedurastabilit
prinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(litermodificatprinart.I
(2)ncazulncaresistemulinformatizatredevinedisponibil,expeditorulprezintunproiectdedocument
administrativelectronic,nconformitatecuart.20631alin.(2).
(3)Dendatcedatelecuprinsendocumentuladministrativelectronicsuntvalidate,nconformitatecu
art.20631alin.(3),acestdocumentnlocuietedocumentulpesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a).
Prevederileart.20631alin.(4)i(5),precumicelealeart.20633i20634seaplicmutatis mutandis.
(4)Pnlamomentulvalidriidatelordindocumentuladministrativelectronic,deplasareaeste
consideratcaavndlocnregimsuspensivdeaccize,pebazadocumentuluipesuporthrtieprevzutla
alin.(1)lit.a).
(5)Ocopieadocumentuluipesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a)sepstreazdeexpeditorn
evidenelesale.
(6)ncazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie,expeditorulcomunicinformaiile
prevzutelaart.20631alin.(10)saulaart.20632prinintermediulunormijloacealternativede
comunicare.nacestscop,expeditorulncauzinformeazautoritilecompetentenainteamodificrii
destinaieisauadivizriideplasrii.Prevederilealin.(2)-(5)seaplicmutatis mutandis.
Pagina 359

Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie
Art. 20636.
[{*}](1)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.206 30alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.
(2)lit.b)ilaart.20630alin.(3),raportuldeprimireprevzutlaart.206 33alin.(1)lit.c)nupoatefi
prezentatlancheiereadeplasriiproduseloraccizabilentermenulprevzutlarespectivularticol,
deoarecefiesistemulinformatizatnuestedisponibilnRomnia,fiensituaiaprevzutlaart.20635
alin.(1)nuaufostncndepliniteprocedurileprevzutelaart.206 35alin.(2)i(3),destinatarulprezint
autoritiicompetentedinRomnia,cuexcepiacazurilorpedeplinjustificate,undocumentpesuport
hrtiecareconineaceleaidatecaraportuldeprimireicareatestncheiereadeplasrii,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
[{*}](2)Cuexcepiacazuluincaredestinatarulpoateprezenta,nscurttimp,prinintermediulsistemului
informatizat,raportuldeprimireprevzutlaart.20633alin.(1)lit.c)sauncazuripedeplinjustificate,
autoritateacompetentdinRomniatrimiteocopieadocumentuluipesuporthrtieprevzutlaalin.(1)
autoritiicompetentedinstatulmembrudeexpediie,careotransmiteexpeditoruluisauoinela
dispoziiaacestuia.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
[{*}](3)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilsaudendatceprocedurileprevzutela
art.20635alin.(2)i(3)suntndeplinite,destinatarulprezintunraportdeprimire,nconformitatecuart.
20633alin.(1)lit.c).Prevederileart.20633alin.(3)i(4)seaplicmutatis mutandis.(alineatmodificat
2011)
(4)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3,raportuldeexportprevzutla
art.20634alin.(1)nupoatefintocmitlancheiereadeplasriiproduseloraccizabiledeoarecefiesistemul
informatizatnuestedisponibilnstatulmembrudeexport,fiensituaiaprevzutlaart.20635alin.(1)
nuaufostncndepliniteprocedurileprevzutelaart.20635alin.(2)i(3),autoritilecompetentedin
statulmembrudeexporttrimitautoritilorcompetentedinRomniaundocumentpesuporthrtiecare
conineaceleaidatecairaportuldeexporticareatestncheiereadeplasrii,cuexcepiacazuluin
careraportuldeexportprevzutlaart.20634alin.(1)poatefintocmitnscurttimp,prinintermediul
sistemuluiinformatizatsauncazuripedeplinjustificate,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(5)ncazulprevzutlaalin.(4),autoritilecompetentedinRomniatransmitsaupunladispoziia
expeditoruluiocopieadocumentuluipesuporthrtie.
(6)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilnstatulmembrudeexportsaudendatce
procedurileprevzutelaart.20635alin.(2)i(3)suntndeplinite,autoritilecompetentedinstatul
membrudeexporttrimitunraportdeexport,nconformitatecuart.20634alin.(1).Prevederileart.20634
alin.(2)i(3)seaplicmutatis mutandis.
ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize
Art. 20637.
[{*}](1)Fraaduceatingereprevederilorart.20636,raportuldeprimireprevzutlaart.20633alin.(1)
lit.c)sauraportuldeexportprevzutlaart.20634alin.(1)constituiedovadafaptuluicdeplasarea
produseloraccizabiles-ancheiat,nconformitatecuart.20630alin.(7).(alineatmodificatprinart.Ipct.
Pagina 360

63dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(2)Prinderogaredelaalin.(1),nabsenaunuiraportdeprimiresauaunuiraportdeexportdinalte
motivedectceleprevzutelaart.20636,sepoatedeasemeneafurniza,ncazurileprevzutelaart.20630
alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.(2)lit.b)ilaart.20630alin.(3),dovadancheierii
deplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,printr-oadnotarefcutdeautoritile
competentedinstatulmembrudedestinaie,pebazaunordovezicorespunztoare,caresindicec
produseleaccizabileexpediateauajunsladestinaiadeclaratsau,ncazulprevzutlaart.20630alin.(2)
lit.a)pct.3,printr-oadnotarefcutdeautoritilecompetentedinstatulmembrupeteritoriulcruiaeste
situatbiroulvamaldeieire,caresatestefaptulcproduseleaccizabileauprsitteritoriulComunitii.
(3)nsensulalin.(2),undocumentnaintatdedestinataricareconineaceleaidatecaraportulde
primiresaudeexportconstituieodovadcorespunztoare.
(4)nmomentulncareautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediieauadmisdovezile
corespunztoare,acesteanchiddeplasareansistemulinformatizat.
Structura i coninutul mesajelor
Art. 20638.-(1)Structuraiconinutulmesajelorcaretrebuieschimbatepotrivitart.20631-20634de
ctrepersoaneleiautoritilecompetenteimplicatencazuluneideplasriintracomunitaredeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccize,normeleiprocedurileprivindschimbulacestormesaje,precum
istructuradocumentelorpesuporthrtieprevzutelaart.20635i20636suntstabilitedectreComisia
European.
(2)SituaiilencaresistemulinformatizatesteconsideratindisponibilnRomnia,precuminormelei
procedurilecaretrebuieurmatenacestesituaiisuntstabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
Proceduri simplificate
Art. 20639.-(1)Monitorizareadeplasrilorproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,carese
desfoarintegralpeteritoriulRomniei,serealizeazpotrivitproceduriloraprobateprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,stabilitepebazaprevederilorart.20631-20637.
(2)PrinacordincondiiilestabilitedeRomniacualtestatemembreinteresatepotfistabiliteproceduri
simplificatepentrudeplasrilefrecventeiregulatedeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize
careaulocntreteritoriileacestora.
(3)Prevederilealin.(2)includdeplasrileprinconductefixe.
Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n
procedur vamal simplificat
Art. 20640.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilepusenlibercirculaiedectreunimportatorcare
deineautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateacompetentdinalt
statmembru,iarproduselesunteliberatepentruconsumnRomnia,sepoateefectuanregimsuspensiv
deaccize,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)importatorulesteautorizatdeautoritateacompetentdinstatulsupentruefectuareadeoperaiuni
cuproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize;
Pagina 361

b)importatoruldeinecoddeaccizenstatulmembrudeautorizare;
c)deplasareaarelocntre:
1.unbirouvamaldeintraredinRomniaiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia;
2.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatnaltstatmembruparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepe
lafrontier;
3.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatntr-unstatmembruneparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepe
lafrontier;
d)produseleaccizabilesuntnsoitedeunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronic
prevzutlaart.20631alin.(1).
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulimportatoruluinregistratnRomniacaredeineautorizaie
unicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateavamaldinRomnia,iarprodusele
sunteliberatepentruconsumnaltstatmembruparticipantlaaplicareaproceduriivamalesimplificate.
Nereguli i abateri
Art. 20641.-(1)Atuncicnds-aprodusoneregulncursuluneideplasrideproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccizecareaduslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.2067alin.(1)
lit.a),seconsiderceliberareapentruconsumarelocnstatulmembruncares-aprodusneregula.
(2)ncazulncare,peparcursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,a
fostdepistatoneregulcareaduslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.2067
alin.(1)lit.a)inuesteposibilssedetermineundes-aprodusneregula,seconsidercaceastas-a
produsnstatulmembruilamomentulncareaceastaafostdepistat.
(3)nsituaiileprevzutelaalin.(1)i(2),autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleau
fosteliberatepentruconsumsauncareseconsidercaufosteliberatepentruconsum,trebuies
informezeautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediie.
(4)Cndproduseleaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizenuauajunsladestinaiei
peparcursuldeplasriinuafostconstatatnicioneregulcaresfieconsiderateliberarepentruconsum
potrivitart.2067alin.(1)lit.a),seconsidercneregulas-aprodusnstatulmembrudeexpediiein
momentulexpedieriiproduseloraccizabile.Faceexcepiedelaprevederilealin.(4)cazulncaren
termende4lunidelancepereadeplasriinconformitatecuart.20630alin.(6),expeditorulfurnizeaz
dovadancheieriideplasriisaualoculuincareafostcomisneregula,ntr-unmodconsiderat
satisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediienconformitatecuart.20630alin.
(7).Dacpersoanacareaconstituitgaraniapotrivitprevederilorart.20654nuaavutsaunuapututs
aibcunotindefaptulcproduselenuauajunsladestinaie,acesteiaiseacorduntermendeolunde
lacomunicareaacesteiinformaiidectreautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediiepentru
a-ipermitesaducdovadancheieriideplasrii,nconformitatecuart.20630alin.(7),saualocului
comiteriineregulii.
(5)ncazurileprevzutelaalin.(2)i(4),dacstatulmembruncares-acomisefectivneregulaeste
identificatntermende3anideladatanceperiideplasrii,nconformitatecuart.20630alin.(6),se
aplicdispoziiilealin.(1).nacestesituaii,autoritilecompetentedinstatulmembruncares-acomis
neregulainformeaznacestsensautoritilecompetentedinstatulmembruncareaufostpercepute
Pagina 362

accizele,carerestituiesauremitaccizelenmomentulfurnizriiprobeiperceperiiaccizelorncellaltstat
membru.
(6)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasria
produseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,diferitdeaceeaprevzutlaart.2067alin.(5)i(6),
dincauzacreiaodeplasaresauunsegmentdintr-odeplasareaunorproduseaccizabilenus-ancheiat
conformart.20630alin.(7).
SECIUNEA a 10-a
Art. 20642.-(1)Cuexcepiacazurilorprevzutelaart.20644alin.(7),laart.20647alin.(5)ilaart.
20649alin.(3)i(4),precumiacazurilorprevzutelaart.20658-20660,accizeleprivindprodusele
accizabilecareaufosteliberatepentruconsumpotfi,lasolicitareapersoaneincauz,restituitesau
remisedectreautoritilecompetentedinstatelemembreunderespectiveleproduseaufosteliberate
pentruconsum,nsituaiileprevzutedestatelemembreinconformitatecucondiiilestabilitedestatul
membruncauz,nscopuldeaprevenioriceformposibildeevaziunesaudeabuz.Oastfelde
restituiresauderemiterenupoategeneraaltescutiridectceleprevzutelaart.20656iart.20658-20660.
(2)Pentruproduseleenergeticecontaminatesaucombinatenmodaccidental,returnateantrepozitului
fiscalpentrureciclare,accizelepltitevorputeafirestituitencondiiileprevzutennormele
metodologice.
[{*}](3)Pentrubuturilealcooliceiproduseledintutunretrasedepepia,dacstareasauvechimea
acestoralefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,accizelepltite
potfirestituitencondiiileprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.64din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(31)PentruproduseleaccizabilecareaufosteliberatepentruconsumnRomniaicareulteriorsunt
exportate,persoanacareaefectuatexportularedreptderestituireaaccizelor,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.65dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
(4)Accizarestituitnupoatedepisumaefectivpltit.
SECIUNEA a 11-a
Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum
Art.20643-Persoanefizice(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20644-Produsecuaccizepltite,deinutenscopuricomercialenRomnia(articolintrodus
aprilie2010)
Art.20645-Deplasareaintracomunitaraproduselorcuaccizepltite(articolintrodusprinart.I
pct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Pagina 363

Art.20646-Documentuldensoire(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20647-Vnzarealadistan(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20648-Distrugeriipierderi(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20649-Nereguliaprutepeparcursuldeplasriiproduseloraccizabile(articolintrodusprinart.
Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
Art.20650-Declaraiiprivindachiziiiilivrriintracomunitare (articolintrodusprinart.Ipct.148
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Persoane fizice
Art. 20643.-(1)Accizelepentruproduseleaccizabileachiziionatedeopersoanfizicpentruuzpropriu
itransportatepersonaldeaceastanRomniasuntexigibilenumainstatulmembruncarese
achiziioneazproduseleaccizabile.
(2)Pentruastabilidacproduseleaccizabileprevzutelaalin.(1)suntdestinateuzuluipropriualunei
persoanefizice,sevoraveanvederecelpuinurmtoarelecerine:
a)statutulcomercialalceluicaredeineproduseleaccizabileimotivelepentrucareledeine;
b)loculncareseaflproduseleaccizabilesau,dacestecazul,moduldetransportutilizat;
c)oricedocumentreferitorlaproduseleaccizabile;
d)naturaproduseloraccizabile;
e)cantitateadeproduseaccizabile.
(3)Produseleachiziionatedepersoanelefiziceseconsiderafidestinatescopurilorcomerciale,n
condiiileincantitileprevzutennormelemetodologice.
(4)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorprevzutennormele
metodologiceidestinateconsumuluinRomniaseconsiderafiachiziionatenscopuricomercialei,
nacestcaz,sedatoreazaccizanRomnia.
(5)AccizadevineexigibilnRomniaipentrucantitiledeuleiurimineraleeliberatedejapentru
consumntr-unaltstatmembru,dacacesteprodusesunttransportatecuajutorulunormijloacede
transportatipicedectreopersoanfizicsaunnumeleacesteia.nsensulacestuialineat,mijloace de
transport atipicenseamntransportuldecombustibilnalterecipientedectrezervoarelevehiculelor
sauncanistreadecvatepentrucombustibiliitransportuldeproduselichidepentrunclzirenalte
recipientedectncamioane-cisternafolositennumeleunoroperatorieconomiciprofesioniti.
Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia
Art. 20644.-(1)Fraaduceatingeredispoziiilorart.20647alin.(1),ncazulncareprodusele
accizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumntr-unstatmembrusuntdeinutenscopuri
comercialenRomniapentruafilivratesauutilizatepeteritoriulacesteia,produselencauzsunt
supuseaccizelor,iaraccizeledevinexigibilenRomnia.
(2)nsensulprezentuluiarticol,deinere n scopuri comercialenseamndeinereadeproduse
accizabiledectreoaltpersoandectopersoanfizicsaudectreopersoanfizicnaltescopuri
dectpentruuzpropriuitransportareadectreaceasta,nconformitatecuart.20643.
(3)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladata
Pagina 364

lacareaccizeledevinexigibilenRomnia.
(4)Persoanapltitoaredeaccizedeveniteexigibileeste,ncazurileprevzutelaalin.(1),persoanacare
efectueazlivrareasaudeineproduseledestinatelivrriisaucreiaisuntlivrateproduselenRomnia.
(5)Fraaduceatingeredispoziiilorart.20649,ncazulncareproduseleaccizabilecareaufostdeja
eliberatepentruconsumntr-unstatmembrusedeplaseazncadrulComunitiinscopuricomerciale,
produselencauznusuntconsideratecafiinddeinutenacestescopuripnnmomentulncareajung
nRomnia,cucondiiacadeplasareasserealizezepebazaformalitilorprevzutelaart.20645alin.
(1)i(2).
(6)Produseleaccizabiledeinutelaborduluneinavesaualuneiaeronavecareefectueaztraversrisau
zborurintreunaltstatmembruiRomnia,darcarenusuntdisponibilepentruvnzarenmomentuln
carenavasauaeronavaseaflpeteritoriulunuiadintreceledoustatemembre,nusuntconsiderateca
fiinddeinutenstatulmembrurespectivnscopuricomerciale.
(7)ncazulproduseloraccizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumnRomniaicaresuntlivrate
ntr-unaltstatmembru,comerciantulcareaefectuatlivrareapoatebeneficia,lacerere,derestituireasau
deremitereaaccizelordacautoritateacompetentconstatcaccizeleaudevenitexigibileiaufost
perceputenacelstatmembru,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite
Art. 20645.-(1)nsituaiaprevzutlaart.20644alin.(1),produseleaccizabilecirculntreRomniai
altstatmembrusauntrealtstatmembruiRomnia,mpreuncuundocumentdensoirecareconine
dateleprincipaledindocumentulprevzutlaart.20631alin.(1).Structuraiconinutuldocumentuluide
nsoiresuntstabilitedeComisiaEuropean.
(2)Persoaneleprevzutelaart.20644alin.(4)trebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)nainteaexpedieriiproduselor,sdepunodeclaraielaautoritateacompetentteritorialis
garantezeplataaccizelor;
b)splteascaccizelenprimazilucrtoareimediaturmtoareceleincares-aurecepionat
produsele;
c)saccepteoricecontrolcarespermitautoritiicompetenteteritorialesseasigurec
produseleaccizabileaufostefectivprimiteicaccizeleexigibilepentruacesteaaufostpltite.
Documentul de nsoire
Art. 20646.-(1)Documentuldensoiresentocmetedectrefurnizorn3exemplareiseutilizeaz
dupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelafurnizor;
b)exemplarele2i3nsoescproduseleaccizabilepetimpultransportuluipnlaprimitor;
c)exemplarul2rmnelaprimitorulproduselor;
d)exemplarul3trebuiesfierestituitfurnizorului,cucertificarearecepieiicumenionarea
tratamentuluifiscalulterioralproduseloraccizabilenstatulmembrudedestinaie,dacfurnizorul
solicitnmodexpresacestlucrunscopderestituiredeaccize.
(2)Modeluldocumentuluidensoirevafiprevzutnnormelemetodologice.
Pagina 365

Vnzarea la distan
Art. 20647.-(1)Produseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumntr-unstatmembru,caresunt
achiziionatedeopersoan,altadectunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat,stabilitn
Romnia,carenuexercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediateoritransportate
ctreRomnia,directsauindirect,dectrevnztororinnumeleacestuia,suntsupuseaccizelorn
Romnia.
(2)ncazulprevzutlaalin.(1),accizeledevinexigibilenRomnianmomentullivrriiproduselor
accizabile.Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoare
ladatalacareaccizeledevinexigibile.Accizelesepltescnconformitatecuprocedurastabilitn
(3)PersoanapltitoaredeaccizenRomniaestefievnztorul,fieunreprezentantfiscalstabilitn
RomniaiautorizatdeautoritilecompetentedinRomnia.Atuncicndvnztorulnurespect
dispoziiilealin.(4)lit.a),persoanapltitoaredeaccizeestedestinatarulproduseloraccizabile.
(4)Vnztorulsaureprezentantulfiscaltrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)naintedeexpediereaproduseloraccizabile,trebuiessenregistrezeisgarantezeplata
accizelorncondiiilestabiliteilaautoritateacompetent,prevzutennormelemetodologice;
b)splteascaccizelelaautoritateacompetentprevzutlalit.a),dupsosireaproduselor
accizabile;
c)sinevidenecontabilealelivrrilordeproduseaccizabile.
(5)ProduseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumnRomnia,caresuntachiziionatedeopersoan,
altadectunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat,stabilitnaltstatmembru,carenu
exercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediateoritransportatectreacelstat
membru,directsauindirect,dectrevnztororinnumeleacestuia,suntsupuseaccizelornacelstat
membru.AccizeleperceputenRomniaserestituiesauseremit,lasolicitareavnztorului,dac
vnztorulorireprezentantulsufiscalaurmatprocedurilestabilitelaalin.(4),potrivitcerinelorstabilite
deautoritateacompetentdinstatulmembrudedestinaie.
Distrugeri i pierderi
Art. 20648.-(1)nsituaiileprevzutelaart.20644alin.(1)ilaart.20647alin.(1),ncazuldistrugerii
totalesaualpierderiiiremediabileaproduseloraccizabile,ncursultransportuluiacestoranaltstat
membrudectcelncareaufosteliberatepentruconsum,dintr-unmotivlegatdenaturaproduselor,ca
urmareaunuicazfortuitorideformajorsaucaoconsecinaautorizriidectreautoritile
competentedinstatulmembruncauz,accizelenusuntexigibilenacelstatmembru.
(2)Distrugereatotalsaupierdereairemediabilaproduseloraccizabilencauzvafidoveditntr-un
modconsideratsatisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembruncareaavutlocdistrugerea
totaloripierdereairemediabilsaudinstatulmembruncareaceastaafostconstatat,ncazulncarenu
esteposibilssedetermineundeaavutloc.Garaniadepusntemeiulart.20645alin.(2)lit.a)saualart.
20647alin.(4)lit.a)sevaelibera.
(3)Regulileicondiiilepebazacrorasedeterminpierderilemenionatelaalin.(1)suntprevzuten
Pagina 366

Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile

Art. 20649.-(1)Atuncicnds-acomisoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,n
conformitatecuart.20644alin.(1)saucuart.20647alin.(1),naltstatmembrudectcelncare
produseleaufosteliberatepentruconsum,acesteasuntsupuseaccizelor,iaraccizelesuntexigibilen
statulmembruncares-acomisneregula.
(2)Atuncicnds-aconstatatoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,nconformitate
cuart.20644alin.(1)saucuart.20647alin.(1),naltstatmembrudectcelncareproduseleaufost
eliberatepentruconsuminuesteposibilssedetermineloculncares-acomisneregula,seconsiderc
aceastas-acomisnstatulmembruncareafostconstatat,iaraccizelesuntexigibilenaceststat
membru.Cutoateacestea,dacstatulmembruncares-acomisefectivneregulaesteidentificatntermen
de3anideladataachiziionriiproduseloraccizabile,seaplicdispoziiilealin.(1).
(3)Accizelesuntdatoratedepersoanacareagarantatplataacestoranconformitatecuart.20645alin.(2)
lit.a)saucuart.20647alin.(4)lit.a)ideoricepersoancareaparticipatlaneregul.
(4)Autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleaccizabileaufosteliberatepentru
consumrestituiesauremit,lacerere,accizeleduppercepereaacestoranstatulmembruncareafost
comisoriconstatatneregula.Autoritilecompetentedinstatulmembrudedestinaieelibereaz
garaniadepusntemeiulart.20645alin.(2)lit.a)saualart.20647alin.(4)lit.a).
(5)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasria
produseloraccizabilentemeiulart.20644alin.(1)saualart.20648alin.(1),carenufaceobiectulart.
20647,dincauzacreiaodeplasareoriunsegmentdintr-odeplasareaunorproduseaccizabilenus-a
ncheiatnmodcorespunztor.
Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare
Art. 20650.-Destinatariinregistraiireprezentaniifiscaliauobligaiadeatransmiteautoritii
competenteosituaielunarprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile,pnladatade15
inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
SECIUNEA a 12-a
Obligaiile pltitorilor de accize
Art.20651-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20652-Depunereadeclaraiilordeaccize(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20653-Documentefiscale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20654-Garanii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20655-Responsabilitilepltitorilordeaccize (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Pagina 367


Art. 20651.-(1)Accizelesuntveniturilabugetuldestat.Termenuldeplataaccizelorestepnladata
de25inclusivaluniiurmtoareceleincareaccizeledevinexigibile,cuexcepiacazurilorpentrucare
prezentulcapitolprevedenmodexpresalttermendeplat.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),ncazulfurnizorilorautorizaideenergieelectricsaudegaz
natural,termenuldeplataaccizelorestedatade25aluniiurmtoareceleincareaavutlocfacturarea
ctreconsumatorulfinal.
(3)ncazulimportuluiunuiprodusaccizabil,carenuesteplasatntr-unregimsuspensiv,prinderogarede
laalin.(1)momentulpliiaccizelorestemomentulnregistrriideclaraieivamaledeimport.
[{*}](4)Livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)lit.a)-e)dinantrepozitefiscale
oridinlocaiancareacesteaaufostrecepionatedectredestinatarulnregistratseefectueaznumain
momentulncarefurnizoruldeinedocumentuldeplatcaresatestevirarealabugetuldestatavalorii
accizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat.Cuocaziadepuneriideclaraieilunaredeaccizese
vorregularizaeventualelediferenedintrevaloareaaccizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiarii
produselor,nnumeleantrepozituluifiscalorialdestinataruluinregistrat,ivaloareaaccizeloraferente
cantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedeacetia,ndecursulluniiprecedente.(alineatmodificat
2013)
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.
2067alin.(7),(8)i(9)areobligaiadeapltiaccizelentermende5ziledeladatalacareaudevenit
exigibile.
[{*}](6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),ncazuldestinatarilornregistrai,termenuldeplata
accizeloresteziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaccizeledevinexigibile.(alineatabrogat
dela1ianuarie2013prinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.87/2012,publicatla18decembrie2012)
NOT:Conformart.XXalin.(7)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,prin
derogaredelaprevederileart.20651alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pentrucantitiledecarburaniprevzutedeprezentularticol,termenuldeplataaccizelor
estedepnladatade30noiembrie2014inclusiv.
NOT:Conformart.XXalin.(8)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,pentru
livrriledecarburaniprevzutedeprezentularticolnuseaplicprevederileart.20651alin.(4)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Depunerea declaraiilor de accize
Art. 20652.-(1)Oricepltitordeaccizeprevzutlaprezentulcapitolareobligaiadeadepunelunarla
autoritateacompetentodeclaraiedeaccize,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizeipentruluna
respectiv.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),destinatarulnregistratcareprimetedoarocazionalproduse
accizabileareobligaiadeadepunedeclaraiadeaccizepentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateacompetent,dectrepltitoriideaccize,pnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.
2067alin.(7),(8)i(9)areobligaiadeadepuneimediatodeclaraiedeaccizelaautoritateacompetent.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),nsituaiileprevzutelaart.2067alin.(1)lit.b)ic)trebuie
ssedepunimediatodeclaraiedeaccizelaautoritateafiscalcompetenti,prinderogaredelaart.
20651,accizasepltetenziualucrtoareimediaturmtoareceleincareafostdepusdeclaraia.
Pagina 368

Documente fiscale
Art. 20653.-Pentruproduseleaccizabilecaresunttransportatesausuntdeinutenafaraantrepozitului
fiscal,origineatrebuiesfiedoveditfolosindu-seundocumentcarevafistabilitprinnormele
metodologice.
Garanii
Art. 20654
[{*}](1)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratiexpeditorulnregistratauobligaiadepunerii
laautoritateacompetentauneigaranii,conformprevederilordinnormelemetodologice,caresasigure
plataaccizelorcarepotdeveniexigibile.nsituaiancareantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat
iexpeditorulnregistratnregistreazobligaiifiscalerestantecumaimultde30dezile,administratede
AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,garaniaseextindeiasupraacestoradedreptifrnicioalt
formalitate.(alineatmodificatprinart. I pct. 17 dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
de1septembrie2010.
Pagina 369


(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),garaniapoatefidepusdetransportator,deproprietarul
produseloraccizabile,dedestinatarsau,ncomun,dedouorimaimultedintreacestepersoanesaudintre
persoaneleprevzutelaalin.(1),ncazurileincondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(3)GaraniaestevalabilpentregteritoriulComunitii.
[{*}](4)Garaniareprezint6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselorcearrezultalanivelulunui
an,potrivitcapacitilortehnologicedeproduciepentruantrepozituldeproducienou-nfiinat,
respectiv6%dinvaloareaaccizeloraferentetuturorintrrilordeproduseaccizabileestimatelanivelul
unuianpotrivitcapacitilordedepozitare,pentruantrepozitulfiscaldedepozitarenou-nfiinat.Pentru
antrepozitariiautorizai,valoareagaranieisevacalculaprinaplicareaprocentuluide5%lavaloarea
accizeloraferenteieirilordeproduseaccizabledinultimulan,iarncazulantrepozituluifiscalde
producie,valoareagaranieinupoatefimaimicde6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselorcear
rezultapotrivitcapacitilortehnologicedeproducie.Tipul,moduldecalcul,valoareaiduratagaraniei
vorfiprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.87/2012
[{*}](41)Valoareagaranieinupoatefimaimicdectcuantumulstabilitnnormelemetodologice,n
funciedenaturaproduseloraccizabileceurmeazafirealizatesaudepozitate.(alineatmodificatprin
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoareaalin.(41)introdusprinart.Ipct.66dinO.G.
NOT:
NOT:
Pagina 370

(42)Valoareagaranieinupoatefimaimaredectcuantumulstabilitnnormelemetodologice,nfuncie
degrupaproduseloraccizabileceurmeazafirealizatesaudepozitate.(alineatintrodusprinart.Ipct.
686dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoare
dela1iunie2013)
(43)Valoareagaranieincazulantrepozitaruluiautorizatsaudestinataruluinregistratpoatefiredusla
cerere,potrivitcriteriilorobiectiveprevzutennormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
54dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(44)Valoareagaranieiredusepentruantrepozitariiautorizainupoatefimaimicdectnivelulminim
stabilitpotrivitalin.(41).(alineatintrodusprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
[{*}](5)Valoareagaranieivafianalizatperiodic,pentruareflectaoriceschimbrinvolumulafacerii
saunniveluldeaccizedatorat.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoarede
la23iunie2010)
[{*}](6)ncazulexpeditoruluinregistrat,garaniareprezint6%dinvaloareaaccizeloraferente
produseloraccizabileexpediatenregimsuspensivdeaccize,estimatelanivelulunuian.(alineat
septembrie2013)
Responsabilitile pltitorilor de accize
Art. 20655.-(1)Oricepltitordeaccizepoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenul
legalaaccizelorctrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladeclaraiilordeaccizela
autoritateacompetent,conformprevederilorprezentuluicapitoliceloralelegislaieivamalenvigoare.
(2)Antrepozitariiautorizaipentruproduciesuntobligaisdepunlaautoritateacompetentosituaie
caresconininformaiicuprivirelaproduseleaccizabile:stoculdemateriiprimeiprodusefinitela
nceputulperioadeideraportare,achiziiiledemateriiprime,cantitateafabricatncursulperioadeide
raportare,stoculdeprodusefiniteimateriiprimelasfritulperioadeideraportareicantitateade
produselivrate,latermenuliconformmodeluluiprezentatnnormelemetodologice.
(3)Antrepozitariiautorizaipentrudepozitaresuntobligaisdepunlaautoritateacompetentosituaie,
caresconininformaiicuprivirelastoculdeprodusefinitelanceputulperioadeideraportare,
achiziiileilivrriledeprodusefinitencursulperioadeideraportare,stoculdeprodusefinitelasfritul
perioadeideraportare,latermenuliconformmodeluluiprezentatnnormelemetodologice.
SECIUNEA a 13-a
Scutiri la plata accizelor
Art.20656-Scutirigenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20657-Scutirispeciale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20658-Scutiripentrualcooletilicialteprodusealcoolice(articolintrodusprinart.Ipct.148
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
[{*}]Art.20659-Scutiripentrututunprelucrat(articolabrogatdela1ianuarie2011prinart.I
Pagina 371

pct.91dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
Art.20660-Scutiripentruproduseenergeticeienergieelectric (articolintrodusprinart.Ipct.
148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Scutiri generale
Art. 20656.-(1)Produseleaccizabilesuntscutitedeplataaccizelordacsuntdestinateutilizrii:
a)ncontextulrelaiilordiplomaticesauconsulare;
b)dectreorganizaiileinternaionalerecunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomniaide
ctremembriiacestororganizaii,nlimiteleincondiiilestabiliteprinconveniileinternaionale
privindinstituireaacestororganizaiisauprinacorduriledesediu;
c)dectreforelearmatealeoricruistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord,altuldectRomnia,
pentruuzulforelorarmatencauz,pentrupersonalulcivilnsoitorsaupentruaprovizionarea
popotelororiacantineloracestora;
d)dectreforelearmatealeRegatuluiUnitstaionatenCipruntemeiulTratatuluideinstituirea
RepubliciiCiprudin16august1960,pentruuzulforelorarmatencauz,pentrupersonalulcivil
nsoitorsaupentruaprovizionareapopotelororiacantineloracestora;
e)pentruconsumncadrulunuiacordncheiatcuriteresaucuorganizaiiinternaionale,cu
condiiacaacordulncauzsfiepermisoriautorizatnceeaceprivetescutireadelaplatataxeipe
valoareaadugat.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)vorfireglementateprinnormele
metodologice.
(3)Fraaduceatingereprevederilorart.20631alin.(1),produseleaccizabilecaresedeplaseaznregim
suspensivdeaccizectreundestinatarnsensulalin.(1)suntnsoitedecertificatdescutire.
(4)ModeluliconinutulcertificatuluidescutiresuntcelestabilitedeComisiaEuropean.
(5)Proceduraprevzutlaart.20631-20636nuseaplicdeplasrilorintracomunitaredeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.(1)lit.c),dacacestea
suntreglementatedeunregimcaresentemeiazdirectpeTratatulAtlanticuluideNord.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),proceduraprevzutlaart.20631-20636sevaaplica
deplasrilordeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.
(1)lit.c)careaulocexclusivpeteritoriulnaionalsaunbazaunuiacordncheiatcuunaltstatmembru,
atuncicnddeplasareaarelocntreteritoriulnaionaliteritoriulaceluistatmembru.
Scutiri speciale
Art. 20657.-(1)Suntscutitedelaplataaccizelorproduseleaccizabilefurnizatedemagazineleduty-free,
transportatenbagajulpersonalalcltorilorcaresedeplaseazpecaleaeriansaumaritimctreun
teritoriuterorictreoarter.
(2)Suntscutitedelaplataaccizelorproduselefurnizatelaborduluneiaeronavesaualuneinavepe
parcursulcltorieipecaleaerianorimaritimctreunteritoriutersauctreoarter.
(3)Regimuldescutiredelaplataaccizelorprevzutlaalin.(1)seapliciproduseloraccizabilefurnizate
demagazineleduty-freeautorizatenRomniasituatenafaraincinteiaeroporturilorsauporturilor,
transportatenbagajulpersonalalcltorilorctreunteritoriuterorictreoarter.
(4)nsensulprezentuluiarticol,cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ternseamnorice
cltorcaredeineundocumentdetransportpentrucltorieoriunaltdocumentcarefacedovada
destinaieifinalesituatepeunteritoriutersauoarter.
Pagina 372

(5)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)-(3)vorfistabiliteprinordinal
ministruluifinanelorpublice,lapropunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(alineatintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice
Art. 20658.-(1)Suntscutitedelaplataaccizeloralcooluletilicialteprodusealcooliceprevzutelaart.
2062lit.a),atuncicndsunt:
a)completdenaturate,conformprescripiilorlegale;
b)denaturateiutilizatepentruproducereadeprodusecarenusuntdestinateconsumuluiuman;
c)utilizatepentruproducereaoetuluicucodulNC2209;
d)utilizatepentruproducereademedicamente;
e)utilizatepentruproducereadearomealimentaredestinatepreparriidealimentesaubuturi
nealcooliceceauoconcentraiecenudepete1,2%nvolum;
f)utilizatenscopmedicalnspitaleifarmacii;
g)utilizatedirectsaucaelementalproduselorsemifabricatepentruproducereadealimentecuori
frcrem,cucondiiacanfiecarecazconcentraiadealcoolsnudepeasc8,5litridealcool
purla100kgdeprodusceintrncompoziiaciocolateii5litridealcoolpurla100kgdeprodus
ceintrncompoziiaaltorproduse;
[{*}]h)utilizatenprocesedefabricaie,cucondiiacaprodusulfinitsnuconinalcool;(liter
5septembrie2011)
i)utilizatecaeantioanepentruanalizsaucatestenecesarepentruproducieorinscopuri
tiinifice.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1),precumiproduseleutilizate
pentrudenaturareaalcooluluivorfireglementateprinnormelemetodologice.
[{*}]
Art. 20659.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatn
exclusivitatetestelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
(articolabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.91dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010))
Scutiri pentru produse energetice i energie electric
Art. 20660.-(1)Suntscutitedelaplataaccizelor:
a)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentruaviaie,altadect
aviaiaturisticnscopprivat.Prinaviaie turistic n scop privatsenelegeutilizareaunei
aeronavedectreproprietarulsuoridectrepersoanafizicsaujuridicceodeinecutitlude
nchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,alteledect
transportuldepersoaneoridemrfurisauprestrideserviciicutitluonerosoripentrunevoile
autoritilorpublice;
Pagina 373

b)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrunavigaianapele
comunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,alteledect
pentrunavigaiaambarcaiunilordeagrementprivate.Deasemenea,estescutitdelaplataaccizelor
ielectricitateaproduslabordulnavelor.Prinambarcaiune de agrement privatsenelege
oriceambarcaiuneutilizatdectreproprietarulsuoridectrepersoanafizicsaujuridicceo
deinecutitludenchiriereoricuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,
alteledecttransportuldepersoanesaudemrfurioriprestrideserviciicutitluonerossaupentru
nevoileautoritilorpublice;
c)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciadeenergieelectric,precumi
energiaelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduceenergieelectric;
d)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciacombinatdeenergieelectric
ienergietermic;
e)produseleenergetice-gazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-folositedegospodrii
i/saudeorganizaiidecaritate;
f)combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,dezvoltrii,testriiimentenanei
aeronavelorivapoarelor;
g)combustibiliipentrumotorutilizaipentruoperaiunilededragarencursuriledeapnavigabilei
nporturi;
h)produseleenergeticeinjectatenfurnalesaunalteagregateindustrialenscopdereducere
chimic,caaditivlacocsulutilizatdreptcombustibilprincipal;
i)produseleenergeticecareintrnRomniadintr-oarter,coninutenrezervorulstandardal
unuiautovehiculcumotor,destinateutilizriidreptcombustibilpentruacelautovehicul,precumi
ncontainerespecialeidestinateutilizriipentruoperarea,ntimpultransportului,asistemelorce
echipeazacelecontainere;
j)oriceprodusenergeticcareestescosdelarezervadestatsaurezervademobilizare,fiindacordat
gratuitnscopdeajutorumanitar;
k)oriceprodusenergeticutilizatdreptcombustibilpentrunclziredectrespitale,sanatorii,aziluri
debtrni,orfelinateidealteinstituiideasistensocial,instituiidenvmntilcauride
cult;
l)produseleenergetice,dacastfeldeprodusesuntobinutedinunulsaumaimultedintreprodusele
urmtoare:
-produsecuprinsencodurileNCdela1507la1518inclusiv;
-produsecuprinsencodurileNC38249055idela38249080la38249099inclusiv,
pentrucomponentelelorprodusedinbiomase;
-produsecuprinsencodurileNC22072000i29051100,carenusuntdeoriginesintetic;
-produseobinutedinbiomase,inclusivprodusecuprinsencodurileNC4401i4402;
m)energiaelectricprodusdinsurseregenerabiledeenergie;
n)energiaelectricobinutdeacumulatorielectrici,grupurileelectrogenemobile,instalaiile
electriceamplasatepevehiculedeoricefel,surselestaionaredeenergieelectricncurent
continuu,instalaiileenergeticeamplasatenmareateritorialcarenusuntracordatelareeaua
electricisurseleelectricecuoputereactivinstalatsub250kW;
o)produselecuprinsencodulNC2705,utilizatepentrunclzire.
metodologice.
[{*}](3)Produseleenergeticecareconinunulsaumaimultedintreproduseleenumeratelaalin.(1)lit.
l)beneficiazdeunnivelredusalaccizelor,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineat
abrogatdela5septembrie2011prinart.Ipct.68dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
Pagina 374

SECIUNEA a 14-a
Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat
Art.20661-Reguligenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20662-Responsabilitateamarcrii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20663-Proceduridemarcare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20664-Eliberareamarcajelor (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Reguli generale
Art. 20661.-(1)Prevederileprezenteiseciuniseaplicurmtoarelorproduseaccizabile:
[{*}]a)buturifermentate,alteledectbereivinuri,produseintermediareialcooletilic,cu
excepiileprevzuteprinnormelemetodologice;(litermodificatprinart.Ipct.69dinO.G.nr.
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.a)modificateprinart.Ipct.69dinO.G.nr.
30/2011,estede31ianuarie2012.
b)tutunprelucrat.
(2)Nuestesupusobligaieidemarcareoriceprodusaccizabilscutitdelaplataaccizelor.
(3)Produseleaccizabileprevzutelaalin.(1)potfieliberatepentruconsumsaupotfiimportatepe
teritoriulRomnieinumaidacacesteasuntmarcateconformprevederilorprezenteiseciuni.
Responsabilitatea marcrii
Art. 20662.-Responsabilitateamarcriiproduseloraccizabilerevineantrepozitarilorautorizai,
destinatarilornregistrai,expeditorilornregistraisauimportatorilorautorizai,potrivitprecizrilordin
Proceduri de marcare
Art. 20663.-(1)Marcareaproduselorseefectueazprintimbresaubanderole.
(2)Dimensiuneaielementelecevorfiinscripionatepemarcajevorfistabiliteprinnormele
metodologice.
(3)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat,expeditorulnregistratsauimportatorulautorizatare
obligaiasasigurecamarcajelesfieaplicatelalocvizibil,peambalajulindividualalprodusului
Pagina 375

accizabil,respectivpepachet,cutieoristicl,astfelnctdeschidereaambalajuluisdeteriorezemarcajul.
(4)Produseleaccizabilemarcatecutimbresaubanderoledeteriorateorialtfeldects-aprevzutlaalin.
(2)i(3)vorficonsideratecanemarcate.
Eliberarea marcajelor
Art. 20664.-(1)Autoritateacompetentaprobeliberareamarcajelor,potrivitproceduriiprevzuten
(2)Eliberareamarcajelorsefacectre:
a)antrepozitariiautorizaipentruproduseleaccizabileprevzutelaart.20661;
b)destinatariinregistraicareachiziioneazproduseleaccizabileprevzutelaart.20661;
[{*}]c)importatorulautorizatcareimportproduseleaccizabileprevzutelaart.20661.Autorizaia
deimportatorseacorddectreautoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormele
metodologice.(litermodificatprinart.Ipct.70dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
[{*}](3)Solicitareamarcajelorsefaceprindepunereauneicererilaautoritateacompetent,ncondiiile
prevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.13dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)Eliberareamarcajelorsefacedectreunitateaspecializatpentrutiprireaacestora,desemnatde
autoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(5)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferenteproduselor
accizabilesupusemarcrii,conformprevederilordinnormelemetodologice.
SECIUNEA a 15-a
Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile
Art.20665-Confiscareatutunuluiprelucrat
Art.20666-Controlul
Art.20667-ntrzierilaplataaccizelor
Art.20668-Proceduradeimportpentruproduseenergetice
Art.20669-Condiiidedistribuieicomercializare
Art.20670-Circulaiaproduseloraccizabileintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului
saucarefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilit(articolintrodusprinart.Ipct.75dinO.G.
Art.20671-Scutiripentrututunprelucrat(articolintrodusprinart.Ipct.75dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.20672-Valorificareaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflain
procedurafalimentului(articolintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28
februarie2014)
Confiscarea tutunului prelucrat

Pagina 376

Art. 20665.-(1)Prinderogaredelaprevederilelegalenmateriecarereglementeazmodulicondiiile
devalorificareabunurilorlegalconfiscatesauintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului,
tutunurileprelucrateconfiscateoriintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisepredaude
ctreorganulcareadispusconfiscarea,pentrudistrugere,antrepozitarilorautorizaipentrututun
prelucrat,destinatarilornregistrai,expeditorilornregistraisauimportatorilorautorizaideastfelde
produse,dupcumurmeaz:
a)sortimentelecareseregsescnnomenclatoruldeprodusealantrepozitarilorautorizai,al
destinatarilornregistrai,alexpeditorilornregistraisaualimportatorilorautorizaisepredaun
totalitateacestora;
[{*}]b)sortimentelecarenuseregsescnnomenclatoareleprevzutelalit.a)sepredauncustodie
dectreorganelecareauprocedatlaconfiscareantrepozitarilorautorizaipentruproduciai
depozitareadetutunprelucrat,inclusivpersoanelorafiliateacestora,acrorcotdepiareprezint
peste5%.(litermodificatprinart.Ipct.92dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(2)Repartizareafiecruilotdetutunprelucratconfiscat,preluareatutunuluiprelucratdectre
antrepozitariiautorizai,destinatariinregistrai,expeditoriinregistraiiimportatoriiautorizai,precum
iproceduradedistrugereseefectueazconformprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Fiecareantrepozitarautorizat,destinatarnregistrat,expeditornregistratiimportatorautorizatare
obligaiasasigurepecheltuialapropriepreluareancustodie,transportulidepozitareacantitilorde
produsedinlotulconfiscatcarei-afostrepartizat.
Controlul
Art. 20666.-(1)Toioperatoriieconomicicuproduseaccizabilesuntobligaisaccepteoricecontrolce
permiteautoritiicompetenteprevzutennormelemetodologicesseasiguredecorectitudinea
operaiunilorcuproduseaccizabile.
(2)Autoritilecompetentevorluamsuridesupravegherefiscalicontrolpentruasigurarea
desfurriiactivitiiautorizatencondiiilelegii.Modalitileiprocedurilepentrurealizarea
supravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,circulaieiiimportuluiproduselorsupuseaccizelor
armonizatevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
ntrzieri la plata accizelor
Art. 20667.-ntrzierealaplataaccizelorcumaimultde5ziledelatermenullegalatragesuspendarea
autorizaieideinutedeoperatoruleconomicpltitordeaccizepnlaplatasumelorrestante.
Procedura de import pentru produse energetice
Art. 20668.-Efectuareaformalitilorvamaledeimportaferentebenzinelorimotorinelorsefaceprin
birourilevamalelafrontierstabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.
Pagina 377

Condiii de distribuie i comercializare

Art. 20669.-(1)Comercializareapepiaanaionalaalcooluluisanitarnvracesteinterzis.
(11)Comercializareanvraciutilizareacamaterieprimaalcooluluietiliccuconcentraiaalcoolicsub
96,00%nvolum,pentrufabricareabuturiloralcoolice,esteinterzis.(alineatintrodusprinart.Ipct.71
dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(2)Operatoriieconomicicaredorescsdistribuieiscomercializezeangrobuturialcooliceitutun
prelucratsuntobligaissenregistrezelaautoritateacompetentprevzutnnormelemetodologiceis
ndeplineascurmtoarelecondiii:
a)sdeinspaiidedepozitarecorespunztoare,nproprietate,cuchirie,contractdecomodatsau
cuoricetitlulegal;
b)saibnscrisenobiectuldeactivitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,activitateade
comercializareidistribuieangroabuturiloralcoolicesauactivitateadecomercializarei
distribuieangroaproduselordintutun;
c)ssedotezecumijloacelenecesaredepistriimarcajelorfalsesaucontrafcute,ncazul
comercializriideprodusesupusemarcriipotrivitprezentuluicapitol.
(3)Buturilealcoolicelivratedeoperatoriieconomiciproductorictreoperatoriieconomicidistribuitori
saucomercianiangrovorfinsoiteideocopieacertificatuluidemarcalproductorului,dincares
rezultecmarcaiaparine.
(4)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemangroproduseenergeticebenzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-suntobligaissenregistrezelaautoritatea
competentconformproceduriiicundeplinireacondiiilorstabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(5)Nuintrsubincidenaalin.(2)i(4)antrepozitariiautorizaipentrulocurileautorizatecaantrepozite
fiscaleioperatoriinregistrai/destinatariinregistrai.
[{*}](6)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemendetailproduseenergetice
-benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-suntobligaissenregistrezelaautoritatea
competent,conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.72dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
[{*}](7)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(4)i
(6),carenurespectobligaiilemenionatelaalin.(4)i(6),constituiecontravenieisesancioneaz
potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.(alineatabrogatdela1ianuarie2012prinart.Ipct.
73dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
(8)Operatoriieconomicidistribuitoriicomercianiiangrosauendetaildebuturialcoolice,tutun
prelucratiproduseenergeticerspundpentruprovenienanelegalaproduselordeinute.
(9)Toatereziduuriledeproduseenergeticerezultatedinexploatare,naltelocaiidectantrepozitele
fiscale,potficedatesauvndutepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabilenumaictre
unantrepozitfiscaldeproducieoripotfisupuseoperaiilordeecologizare,ncondiiileprevzutede
[{*}](10)ncazulcomercializriiitransportuluidetutunbrutitutunparialprelucrat,trebuie
ndepliniteurmtoarelecerine:
a)operatoriieconomicicaredorescscomercializezetutunbrutsaututunparialprelucratprovenit
dinoperaiunipropriideimport,dinachiziiiintracomunitarepropriisaudinproduciaintern
propriepotdesfuraaceastactivitatenumainbazauneiautorizaiieliberatenacestscopdectre
Pagina 378

autoritateacompetent;
b)tutunulbrutsaututunulparialprelucratpoateficomercializatctreunoperatoreconomicdin
Romnianumaidacesteantrepozitarautorizatpentruproduciadetutunprelucrat,deplasarea
tutunuluiefectundu-sedirectctreantrepozitulfiscalalacestuia;
c)oricedeplasaredetutunbrutsaudetutunparialprelucratpeteritoriulRomniei,realizatde
operatoriieconomiciprevzuilalit.a),trebuiesfiensoitdeundocumentcomercialncarevafi
nscrisnumrulautorizaieioperatoruluieconomic.
(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(11)Atuncicndnuserespectunadintreprevederilealin.(10),intervineexigibilitateaaccizelor,suma
deplatfiinddeterminatpebazaaccizeidatoratepentrualtetutunuridefumat.
(12)Proceduradeeliberareaautorizaieiprevzutelaalin.(10)lit.a)sestabileteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(13)Esteinterzispracticarea,cuexcepiasituaiilorprevzutedelege,dectreproductori,importatori,
operatorieconomicicarerealizeazachiziiiintracomunitaresaudectrepersoanecarecomercializeaz,
suboriceform,depreuridevnzaremaimicidectcosturileocazionatedeproducerea,importulsau
desfacereaproduseloraccizabilevndute,lacareseadaugaccizaitaxapevaloareaadugat.(alineat
septembrie2011)
(131)Prevederilealin.(13)nuseaplicnurmtoarelesituaii:
a) comercializareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdelaplataaccizelor;
b) comercializareaproduseloraccizabilepentrucareexistocotaieinternaionalsaubursier.
(alineatintrodusprinart.Ipct.687dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29
[{*}](132)PrinderogaredelaprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.99/2000privindcomercializarea
produseloriserviciilordepia,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,vnzrilecu
primectreconsumatornuseaplicpentruproduseleaccizabilesupuseregimuluidemarcareprintimbre
saubanderoleprevzutelaart.206 61.Princonsumatorsenelegepersoanadefinitlaart.4lit.a)din
OrdonanaGuvernuluinr.99/2000,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(133)ncazulvnzrilorcupreredusprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.99/2000,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,deproduseaccizabilesupuseregimuluidemarcareprintimbresau
banderoleprevzutelaart.20661seaplicprevederilealin.(13).(alineatintrodusprinart.Ipct.55din
(14)Produseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevedere
alniveluluiaccizelorpotfieliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportate
inclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzareorivndute,peteritoriulRomniei,
numaidacsuntmarcateicoloratepotrivitprevederiloralin.(16)-(19).(alineatintrodusprinart.Ipct.
22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(15)Suntexceptatedelaprevederilealin.(14)produseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)
sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor:
a)destinateexportului,livrrilorintracomunitareicelecaretranziteazteritoriulRomniei,cu
respectareamodalitiloriprocedurilordesupravegherefiscalstabiliteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal;
b)livratectresaudelaAdministraiaNaionalaRezervelordeStatiProblemeSpeciale.
c) uleiurileuzate,colectatedelamotoaredecombustie,transmisiidelamotoare,turbine,
compresoareetc.,dectreoperatoriieconomiciautorizainacestsensicaresuntutilizatepentru
nclzire.(literintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,n
Pagina 379

vigoaredela1septembrie2013)
(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela
1august2012)
(16)Pentrumarcareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestora
dinpunctdevederealniveluluiaccizelorseutilizeazmarcatorulsolventyellow124-identificatn
conformitatecuindexuldeculori,denumittiinificN - etil - N - [2 - (1 - izobutoxi etoxi) etil] - 4 (fenilazo) anilin.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,
(17)Niveluldemarcareestede7mg+/-10%demarcatorpelitrudeprodusenergetic.(alineatintrodus
prinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(18)Pentrucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestora
dinpunctdevederealniveluluiaccizelorseutilizeazcolorantulsolventblue35echivalent.(alineat
introdusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august
2012)
(19)Niveluldecolorareestede25mg+/-10%decolorantpelitrudeprodusenergetic.(alineatintrodus
prinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(20)Operaiuneademarcareicolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sau
asimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor,realizatnantrepozitefiscalesefacesub
supravegherefiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie
2012,nvigoaredela1august2012)
(21)OperatoriieconomicidinRomniacareachiziioneazmarcatoriicoloraninscopulprevzutla
alin.(14)auobligaiaineriiunorevidenestricteprivindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.(alineat
introdusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august
2012)
(22)AntrepozitarulautorizatdinRomniaareobligaiamarcriiicolorriiproduselorenergetice
prevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor
realizatenantrepozitulfiscalpecareldeine.ncazulachiziiilorintracomunitareialimporturilor,
responsabilitateamarcriiicolorriilanivelurileprevzutelaalin.(17)i(19),precumiaomogenizrii
substanelorprevzutelaalin.(16)i(18)nmasadeprodusfinitrevinepersoaneijuridicecare
desfoarastfeldeoperaiuniicarepoatefiantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsau
operatoruleconomic,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla
7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(23)Esteinterzis,cuexcepiileprevzutedelege,eliberareapentruconsum,deinereanafaraunui
antrepozitfiscal,transportulinclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizarea,oferireasprevnzaresau
vnzarea,peteritoriulRomniei,aproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sau
asimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor,nemarcateinecoloratesaumarcatei
coloratenecorespunztorpotrivitprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(24)Esteinterzismarcareai/saucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)lit.g)
sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprecizatela
alin.(16)i(18).(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,
(25)Esteinterzisutilizareadesubstaneiprocedeecareaucaefectneutralizareatotalsaupariala
colorantuluii/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaalin.(16)i(18).(alineatintrodusprinart.Ipct.22
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(26)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctde
vederealniveluluiaccizelor,eliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportate
inclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzaresauvndute,peteritoriulRomniei,
nemarcateinecolorate,saumarcateicoloratenecorespunztor,precumincazulnendepliniriide
Pagina 380

ctreoperatoriieconomiciaobligaiilorceprivescmodalitileiproceduriledesupravegherefiscal
stabiliteprinOrdinulpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalnr.207/2012privind
aprobareamodalitiloriprocedurilorpentrurealizareasupravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,
circulaieiiimportuluiproduseloraccizabile,sedatoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin.
(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
august2012)
(capitolulI1cuart.2062-20669introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau
care fac obiectul unei proceduri de executare silit
Art. 20670.-Circulaiaproduseloraccizabileintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisau
carefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilitnuintrsubincidenaprevederilorseciuniia9-adin
prezentulcapitol.
la1ianuarie2012)
Art. 20671.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatn
exclusivitatetestelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
metodologice.
la1ianuarie2012)
Valorificarea produselor accizabile aflate n proprietatea operatorilor economici aflai n
procedura falimentului:
Art. 20672.-(1)Circulaiaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflain
procedurafalimentuluiprevzutnLegeanr.85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrilei
completrileulterioare,nuintrsubincidenaprevederilorseciuniia9-adinprezentulcapitolprivind
deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize.
(2)Produseleaccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflainprocedurafalimentuluii
carenundeplinesccondiiilelegaledecomercializarepotfivalorificatectreantrepozitariiautorizaii
numainvedereaprocesrii.
(3)nsituaiaprevzutlaalin.(2)livrareaacestorprodusesefacepebazdefacturcaretrebuies
respecteprevederileart.155isubsupravegherefiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
[{*}]
CAPITOLUL II
Alte produse accizabile
(capitolulIIcuprinzndart.207-art.214modificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.207-Sferadeaplicare(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
Pagina 381

[{*}]Art.208-Nivelulicalcululaccizei(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.209-Pltitorideaccize(articolmodificatprinart.Ipct.71dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}]Art.210-Scutiri(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
[{*}]Art.211-Exigibilitatea(articolmodificatprinart.IVpct.6dinO.G.nr.28/2013,astfelcum
afostmodificatprinart.unicpct.6dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
[{*}]Art.212-Exigibilitateaaccizeincazulproceduriivamalesimplificate(articolmodificatprin
2010)
[{*}]Art.213-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.
[{*}]Art.214-Declaraiiledeaccize(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]
Sfera de aplicare
Art. 207.-Urmtoareleprodusesuntsupuseaccizelor:
a)cafeaverde,cucodurileNC09011100i09011200;
b)cafeaprjit,inclusivcafeacunlocuitori,cucodurileNC09012100,09012200i09019090;
c)cafeasolubil,inclusivamestecuricucafeasolubil,cucodurileNC210111i210112.
d) berea/bazadeberedinamesteculcubuturinealcooliceprevzutlaart.20610,lacareponderea
gradelorPlatoprovenitedinmal,cerealemalificabilei/saunemalificabileestemaimicde30%
dinnumrultotaldegradePlato;(literintrodusprinart.Ipct.69dinO.G.nr.8/2013-publicat
la23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
e) buturilefermentate,alteledectbereivinuri,prevzutelaart.20612,lacarepondereadealcool
absolut(100%)provenitdinfermentareaexclusivafructelor,sucurilordefructeisucurilor
concentratedefructeestemaimicde50%.(literintrodusprinart.Ipct.69dinO.G.nr.8/2013
-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
f) bijuteriidinauri/saudinplatincucodulNC71131900,cuexcepiaverighetelor;(liter
introdusprinart.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1
septembrie2013)
g) confeciidinblnurinaturale,cucodurileNC:43031010i43031090;(literintrodusprin
art.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
h) iahturiialtenaveiambarcaiunicusaufrmotorpentruagrement,cucodurileNC:890391,
890392i890399,cuexcepiacelordestinateutilizriinsportuldeperforman;(literintrodus
prinart.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie
2013)
[{*}]i)autoturismeiautoturismedeteren,inclusivceleimportatesauachiziionateintracomunitar,
noisaurulate,cucodurileNC:870323,870324i870333,acrorcapacitatecilindricestemai
maresauegalcu3.000cm3,cuexcepiacelorncadratencategoriavehiculeloristoricedefinite
conformprevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.27/2011privindtransporturilerutiere,cu
modificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.8/2014,n
[{*}]j)arme,alteledectcelecudestinaiemilitarsaudetirsportiv,cucodurileNC:93020000,
9303,93040000;(litermodificatprinart.IVpct.11dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafost
Pagina 382

modificatprinart.unicpct.2dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
[{*}]k)muniiepentruarmeleprevzutelalit.j),cucodurileNC:930621,930629,930630;
(litermodificatprinart.IVpct.11dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.
unicpct.2dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
[{*}]l)motoarecuputereadepeste100CP,destinateiahturilorialtornaveiambarcaiunipentru
agrement,cucodurileNC:840721,84072900i840810.(litermodificatprinart.Ipct.18din
[{*}]
Nivelul i calculul accizei
Art. 208.-(1)Nivelulaccizelorpentruproduseleprevzutelaart.207esteprevzutnanexanr.2,care
faceparteintegrantdinprezentultitlu.
[{*}](2)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l),accizelesedatoreazosingurdati
secalculeazprinaplicareasumelorfixepeunitateademsurasupracantitilorproduse,
comercializate,importatesauachiziionateintracomunitar,dupcaz.Pentruamestecurilecucafea
solubilimportatesauachiziionateintracomunitar,accizelesedatoreazisecalculeaznumaipentru
cantitateadecafeasolubilconinutnamestecuri.(alineatmodificatprinart.IVpct.3dinO.G.nr.
28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.3dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai
2014)
(3)Nivelulaccizelorpentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)seaplicsuplimentarcelor
prevzutenanexanr.1delatitlulVIIAccizeialtetaxespeciale.(alineatintrodusprinart.Ipct.70
[{*}]
Pltitori de accize
Art. 209.
[{*}](1)Pltitoriideaccizesunt:
[{*}]a)operatoriieconomicicareproducicomercializeaz,achiziioneazdinteritoriulcomunitar
oriimportproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c),f)-i)il);(litermodificatprinart.IVpct.4
dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.4dinLegeanr.69/2014,n
vigoaredela17mai2014)
a1)operatoriieconomicicarecomercializeazctredeintorulfinalarmele,respectivctrepersoana
fizicsaujuridiccareprezintautorizaiadeprocurareaarmei,indiferentdacacesteasunt
achiziionateintracomunitar,importatesauprodusenRomnia,ncazularmelorprevzutelaart.
207lit.j);(literintrodusprinart.IVpct.41dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.unicpct.5dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
a2)operatoriieconomicicarecomercializeazctredeintorulfinalmuniia,respectivctre
persoanafizicsaujuridicceprezintpermisuldeportarm,indiferentdacaceastaeste
achiziionatintracomunitar,importatsauprodusnRomnia,ncazulmuniieiprevzutelaart.
207lit.k);(literintrodusprinart.IVpct.41dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.unicpct.5dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
[{*}]b)persoanelefizicecareachiziioneazdinteritoriulcomunitaroriimportprodusele
prevzutelaart.207lit.h)-l).(litermodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013,astfelcum
afostmodificatprinart.unicpct.4dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
Pagina 383

(alineatmodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
(2)Pltitoriideaccizepentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)suntantrepozitariiautorizai,
destinatariinregistrai,operatoriieconomicicareachiziioneazastfeldeprodusedinteritoriulcomunitar
oricareimportastfeldeproduse.
[{*}]
[{*}](3)Operatoriieconomicicareachiziioneazdinteritoriulcomunitarproduseleprevzutelaart.207
lit.a)-c),f)-i)il)auobligaiaca,naintedeprimireaproduselor,ssenregistrezelaautoritatea
competent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice,isrespecteurmtoarelecerine:(parte
introductivmodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unic
a)sgarantezeplataaccizelorncuantumulincondiiilestabilitennormelemetodologice;
b)sinevidenalivrrilordeastfeldeproduse;
c)sprezinteproduselelacerereaorganelordecontrol;
d)saccepteoricemonitorizaresauverificareastocurilordinparteaorganelordecontrol.
Nusesupunacestorcerineantrepozitariiautorizaiidestinatariinregistraicareachiziioneazdin
teritoriulcomunitarproduseleprevzutelaart.207lit.d)-e)inicioperatoriieconomicicare
achiziioneazproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l)pentruuzulpropriu.
(alineatmodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
(4)nsensulalin.(1)lit.a),pltitoriideaccizecareproducbunurileprevzutelaart.207lit.a)-c)if)l)suntoperatoriieconomicicareaunproprietatemateriaprimicareproducacestebunuricumijloace
propriisauletransmitspreprelucrarelateri,indiferentdacprelucrareaarelocnRomniasaunafara
Romniei.(alineatintrodusprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(5)ncazulunuioperatoreconomiccarenuaredomiciliulfiscalnRomniaiintenioneazs
desfoareactivitieconomicecuproduseaccizabileprevzutelaart.207,pentrucareareobligaiaplii
accizelornRomnia,acestavadesemnaunreprezentantfiscalstabilitnRomnia,pentruandeplini
obligaiilecareirevinpotrivitprezentuluicapitol.(alineatintrodusprinart.IVpct.42dinO.G.nr.
28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.5dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai
2014)
la1februarie2013)
[{*}]
Scutiri
Art. 210.
[{*}](1)Suntscutitedelaplataaccizelorproduselelivratedectrepltitoriideaccize:
a)larezervadestatilarezervademobilizare,peperioadactauacestregim;
b)ctrebeneficiariiscutirilorgeneraleprevzutelaart.20656.
Normeleprivindacordareascutirilorprevzutelalit.b)sevoraprobaprinordinalministrului
finanelorpublice.
(alineatmodificatprinart.IVpct.43dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unic
(2)Operatoriieconomicicareexportsaucarelivreazntr-unaltstatmembrusortimentedecafea
obinutedinoperaiunipropriideprelucrareacafeleiachiziionatedirectdectreacetiadinaltestate
membreoridinimportpotsolicitaautoritilorfiscalecompetente,pebazdedocumentejustificative,
Pagina 384

restituireaaccizelorviratelabugetuldestat,aferentecantitilordecafeautilizatecamaterieprimpentru
cafeauaexportatsaulivratnaltstatmembru.
[{*}](3)Beneficiazderegimulderestituireaaccizelorviratebugetuluidestatioperatoriieconomici,
pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l),achiziionatedirectdectreacetiadintr-unstat
membrusaudinimport,careulteriorsuntlivratectreunaltstatmembru,suntexportateorisunt
returnatefurnizorilor.(alineatmodificatprinart.IVpct.5dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august
[{*}](4)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-e)retrasedepepia,dacstareasauvechimea
acestoralefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,accizelepltite
serestituielacerereaoperatoruluieconomic.(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.G.nr.16/2013publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
(5)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie),careulteriorsuntexportateorilivratentr-unaltstat
membru,accizelepltiteserestituielacerereaoperatoruluieconomic.(alineatintrodusprinart.Ipct.73
(6)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)-(5)vorfireglementateprin
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.73dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
[{*}]
Exigibilitatea
Art. 211.-Momentulexigibilitiiaccizeiintervine:
a)lamomentulrecepionriipentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c),f)-i)il)provenite
dinachiziiiintracomunitareefectuatedeoperatorieconomici;
b)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.
207lit.a)-c),f)-i)il)provenitedinoperaiunideimportefectuatedeoperatorieconomici;
c)lamomentuleliberriipentruconsum,nconformitatecuprevederileart.2067,pentruprodusele
prevzutelaart.207lit.d)ie);
d)lamomentulvnzriipepiaaintern,pentruproduseleprevzutelaart.207lit.f)-i)il)
provenitedinproduciaintern,iarncazulproduselorprevzutelaart.207lit.j)ik)ladata
efecturiiprimeivnzripepiaainternctrepersoanadeintorfinal,momentatestatprindata
facturiii/saudatabonuluifiscal,emisedevnztor,indiferentdacproduseleprovindinachiziii
intracomunitare,importsauproducieintern;
e)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.207
lit.h),i)il)provenitedinoperaiunideimportefectuatedepersoanefizice,respectivnaintede
efectuareaprimeinmatriculrinRomnia,ncazulproduselorprevzutelaart.207lit.h)ii)
provenitedinachiziiiintracomunitareefectuatedepersoanefizice.nscopulnmatriculriinavelor
sauautovehiculelorprevzutelaart.207lit.h)ii)seprezintorganelorcompetente:
1.declaraiavamalcareatestefectuareaformalitilordepunerenlibercirculaie,ncazul
navelorsauautovehiculelordinimport;
2.certificatulcareatestplataaccizelor,ncazulnavelorsauautovehiculelorachiziionate
intracomunitar.Modeluliconinutulcertificatuluisestabilescprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal;
f)ladatadocumentuluicomercialcareatestachiziiaintracomunitaraproduselorprevzutelaart.
207lit.k)il)ncazulncareachiziiaintracomunitaresteefectuatdeopersoanfizic;
g)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.207
Pagina 385

lit.j)ik)provenitedinoperaiunideimportefectuatedepersoanefizice.Momentulexigibilitii
accizelorncazularmelorprevzutelaart.207lit.j)provenitedinachiziiiintracomunitare
efectuatedepersoanefiziceintervinenaintedenscriereaarmeindocumentulcareatestdreptul
dedeinereaarmeisau,dupcaz,deportidefolosinaarmei,conformprevederilorLegiinr.
295/2004privindregimularmelorialmuniiilor,republicat,cumodificrileulterioare.nscopul
nscrieriiarmeindocumentulcareatestdreptuldedeinereaarmeisau,dupcaz,deportide
folosinaarmeiseprezintorganelorcompetente:
1.declaraiavamalcareatestefectuareaformalitilordepunerenlibercirculaie,ncazul
armelordinimport;
2.certificatulcareatestplataaccizelor,ncazularmelorachiziionateintracomunitar.
ModeluliconinutulcertificatuluisestabilescprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal.
(articolmodificatprinart.IVpct.6dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unic
[{*}]
Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate
Art. 212. -ncazulproduselorprovenitedinoperaiunideimportefectuatedeunimportatorcaredeine
autorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstatmembru,acestaareobligaiade
adepunelaautoritateavamaldeclaraiadeimportpentruTVAiaccize.Exigibilitateaaccizeiintervine
ladatanregistrriideclaraieideimportpentruTVAiaccize.
[{*}]
Art. 213.-(1)Pentrusituaiileprevzutelaart.211lit.a),c),d)if),termenuldeplataaccizeloreste
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareintervineexigibilitateaaccizelor.
[{*}](2)Pentrusituaiileprevzutelaart.211lit.b),e)ig),plataaccizelorsefaceladataexigibilitii
accizelor.(alineatmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.
(3)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie),provenitedinoperaiunideimport,plataaccizelor
sefacelamomentulefecturiiformalitilorvamaledepunerenlibercirculaie.
(articolmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
[{*}]
Declaraiile de accize
Art. 214.-(1)Oriceoperatoreconomicpltitordeaccizeareobligaiadeadepunelaautoritatea
competentodeclaraiedeaccizepentrufiecarelun,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizei
pentrulunarespectiv.
(2)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateacompetentdectreoperatoriieconomicipltitoripn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
[{*}](3)Operatoriieconomicicareachiziioneazintracomunitarsaudinimportproduseleprevzutela
art.207lit.a)-c),f)-i)il)pentruuzulpropriu,precumipersoanelefizicecareefectueazachiziii
intracomunitaredeproduseprevzutelaart.207lit.h)-l)depunodeclaraiedeaccizelaautoritatea
Pagina 386

competentpnladataprevzutpentruplataacestoraccize,numaiatuncicnddatoreazaccize.
ModeluldeclaraieisereglementeazprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatmodificatprinart.IVpct.8dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.
CAPITOLUL II 1
Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule
1ianuarie2007)
[{*}]Art.2141-Nivelultaxeispeciale(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)din
O.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie2008)
[{*}]Art.2142-Exigibilitateaiplatataxeispecialelabugetuldestat(articolabrogatdela1iulie
2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie2008)
[{*}]Art.2143-Scutiri(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.
50/2008,publicatla25aprilie2008)
[{*}]
Nivelul taxei speciale
Art. 2141 - (1)Intrsubincidenataxeispecialeautoturismeleiautovehiculelecomercialecumasa
totalmaximautorizatdepnla3,5toneinclusiv,cuexcepiacelorspecialechipatepentru
persoanelecuhandicapiaceloraparinndmisiunilordiplomatice,oficiilorconsulareimembrilor
acestora,precumialtororganizaiiipersoanestrinecustatutdiplomatic,careidesfoar
activitateanRomnia.Nivelultaxeispecialeesteprevzutnanexanr.4carefaceparteintegrantdin
prezentultitlu.PentruautoturismeleiautoturismeledeterenacrorprimnmatricularenRomniase
realizeazdupdatade1ianuarie2007ipentrucareaccizeleaufostpltitecuocaziaimportuluisaua
achiziionriidepepiaainternncursulanului2006,taxaspecialnusemaidatoreaz.
(2)Intrsubincidenataxeispecialeiautovehiculelecomercialecumasatotalmaximautorizatde
peste3,5tone,inclusivceledestinatetransportuluidepersoanecuunnumrdepeste8locuripescaune
nafaraconductoruluiauto,cuexcepiaautovehiculelorspecialedestinatelucrrilordedrumuri,de
salubrizare,pentruindustriapetrolului,amacaralelor,precumiaautovehiculelordestinateafi
utilizatedeforelearmate,foreledesecuritateastatului,poliie,jandarmerie,poliiedefrontier,de
serviciiledeambulan,medicinipompieri.Nivelultaxeispecialeesteprevzutnanexanr.4.1,care
faceparteintegrantdinprezentultitlu.
(3)Sumeledatoratebugetuluidestatdrepttaxespecialesecalculeaznlei,dupcumurmeaz:
(100-D)
Taxaspecial =AxBxCx
100
unde:
A=capacitateacilindric;
B=taxaprevzutncoloana3dinanexanr.4sau,dupcaz,ncoloana2dinanexanr.4.1;
C=coeficientuldecorelareataxeiprevzutncoloana2dinanexanr.5;
D=coeficientuldereducereataxeinfunciededepreciereaautoturismului/autovehiculului,
prevzutncoloana3dinanexanr.5.
Pagina 387

(alineatele(1),(2)i(3)abrogatedela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,
publicatla25aprilie2008)
[{*}](4)Nivelulcoeficienilordecorelareidereducereataxeispecialeesteprevzutnanexanr.5
carefaceparteintegrantdinprezentultitlu.
(5)Vechimeaautoturismului/autovehicululuirulatsecalculeaznfunciededatafabricriiacestuia.
(alineatele(4)i(5)abrogatedela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicat
la25aprilie2008)
[{*}]
Exigibilitatea i plata taxei speciale la bugetul de stat
Art. 2142.-TaxelespecialesepltesccuocaziaprimeinmatriculrinRomnia.
(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie
2008)
[{*}]
Scutiri
Art. 2143.-Suntscutitedeplatataxelorspecialeautoturismele,atuncicndsunt:
a)ncadratencategoriavehiculeloristorice,definiteconformprevederilorlegalenvigoare;
b)provenitedindonaiisaufinanatedirectdinmprumuturinerambursabile,precumidin
programedecooperaretiinificitehnic,acordateinstituiilordenvmnt,sntatei
cultur,ministerelor,altororganealeadministraieipublice,structurilorpatronaleisindicale
reprezentativelanivelnaional,asociaiilorifundaiilordeutilitatepublic,dectreguverne
strine,organismeinternaionaleiorganizaiinonprofitidecaritate.
(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie
2008)
(capitolulII1,cuprinzndart.2141-2143,introdusprinart.Ipct.202dinLegeanr.343/2006
[{*}]
CAPITOLUL III
Impozitul la ieiul din producia intern
ianuarie2007)
Art.215-Dispoziiigenerale
Art.216-Scutiri
Art.217-Declaraiiledeimpozit
Dispoziii generale
[{*}]Art. 215.-(1)Pentruieiuldinproduciaintern,operatoriieconomiciautorizai,potrivitlegii,
datoreazbugetuluidestatimpozitnmomentullivrrii.
(2)Impozituldatoratpentruieiestede4euro/ton.
(3)Impozituldatoratsecalculeazprinaplicareasumeifixeprevzutelaalin.(2)asupracantitilor
livrate.
Pagina 388

(4)Momentulexigibilitiiimpozituluilaieiuldinproduciainternintervineladataefecturiilivrrii.
dela1ianuarie2007)
Scutiri
Art. 216.-Suntscutitedeplataacestorimpozitecantitiledeieiigazenaturaledinproduciaintern,
exportatedirectdeageniieconomiciproductori.
Declaraiile de impozit
[{*}]Art. 217.-(1)Oriceoperatoreconomic,pltitordeimpozitlaieiuldinproduciaintern,are
obligaiadeadepunelaautoritateafiscalcompetentodeclaraiedeimpozitpentrufiecarelun,
indiferentdacsedatoreazsaunuplataimpozituluipentrulunarespectiv.
(2)Declaraiadeimpozitsedepunelaautoritateafiscalcompetentdectreoperatoriieconomici
pltitori,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
dela1ianuarie2007)
CAPITOLUL IV
Dispoziii comune
[{*}]Art.218-Conversianleiasumelorexprimateneuro(articolmodificatprinart.Ipct.56din
Art.219-Obligaiilepltitorilor
[{*}]Art.220-Decontrilentreoperatoriieconomici(articolmodificatprinart.Ipct.208din
[{*}]Art.2201-Regimulproduseloraccizabiledeinutedeoperatoriieconomicicarenregistreaz
obligaiifiscalerestante(articolmodificatprinart.Ipct.209dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro
[{*}]
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro
Art. 218.-(1)Valoareanleiaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,datorate
bugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititlunechivalenteuropeunitateademsur,sedetermin
printransformareasumelorexprimatenechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitn
primazilucrtoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),nsituaiancarecursuldeschimbvalutarstabilitnprimazi
lucrtoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,estemai
micdectcursuldeschimbvalutarstabilitnprimazilucrtoarealuniioctombriedinanulanterioranului
precedent,valoareanleiaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,datoratebugetuluide
stat,stabilitepotrivitprezentuluititlunechivalenteuropeunitateademsur,sedeterminprin
transformareasumelorexprimatenechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutarstabilitnprima
zilucrtoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,publicatnJurnalulOficialalUniunii
Europene,valoarecareseactualizeazcumediaanualaindiceluipreurilordeconsumcalculatnluna
septembriedinanulprecedent,comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatistic,pnladatade15
octombrie.
(3)Pentruanul2014,mediaanualaindiceluipreurilordeconsumcalculatnlunaseptembrieaanului
2013prevzutlaalin.(2)estede104,77%.
Pagina 389

(articolmodificatprinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
Obligaiile pltitorilor
[{*}]Art. 219.-(1)Operatoriieconomicipltitorideaccizeideimpozitlaieiuldinproduciaintern
suntobligaissenregistrezelaautoritateafiscalcompetent,conformdispoziiilorlegalenmaterie.
(2)Operatoriieconomiciauobligaiascalculezeaccizeleiimpozitullaieiuldinproduciaintern,
dupcaz,sleevideniezedistinctnfacturisleverselabugetuldestatlatermenelestabilite,fiind
rspunztoripentruexactitateacalcululuiivrsareaintegralasumelordatorate.
(3)Pltitoriiauobligaiasinevidenaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,dup
caz,conformprevederilordinnorme,isdepunanualdeconturileprivindaccizeleiimpozitullaieiul
dinproduciaintern,conformdispoziiilorlegaleprivindobligaiiledeplat,labugetuldestat,pnla
datade30aprilieaanuluiurmtorceluideraportare.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
Decontrile ntre operatorii economici
Art. 220.-(1)Decontrilentreoperatoriieconomicipltitorideaccizeioperatoriieconomici
cumprtorideproduseaccizabilesevorfaceintegralprinunitibancare.
(2)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(1):
a)livrriledeproduseaccizabilectreoperatoriieconomicicarecomercializeazastfeldeproduse
nsistemendetail;
b)livrriledeproduseaccizabile,efectuatencadrulsistemuluidecompensareaobligaiilorfade
bugetuldestat,aprobateprinactenormativespeciale.Sumelereprezentndaccizelenupotface
obiectulcompensrilordacactelenormativespecialenuprevdaltfelsaudacnusefacedovada
pliiaccizelorlabugetulstatului;
c)livrriledeproduseaccizabile,ncazulcompensrilorefectuatentreoperatoriieconomiciprin
intermediulInstitutuluideManagementiInformatic,nconformitatecuprevederilelegalen
vigoare.Sumelereprezentndaccizelenupotfaceobiectulcompensrilordacnusefacedovada
pliiaccizelorlabugetuldestat.
[{*}]
Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii
fiscale restante
Art. 2201.-(1)Produseleaccizabiledeinutedeoperatoriieconomicicarenregistreazobligaiifiscale
restantepotfivalorificatencadrulproceduriideexecutaresilitdeorganelecompetente,potrivitlegii.
(2)Persoanelecaredobndescbunuriaccizabileprinvalorificare,potrivitalin.(1),trebuies
ndeplineasccondiiileprevzutedelege,dupcaz.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL V
Pagina 390

Dispoziii tranzitorii i derogri

ianuarie2007)
Art.2202.-Accizaminimpentruigarete(articolintrodusprinart.Ipct.211dinLegeanr.
[{*}]Art.221.-Derogarepentruproduseenergetice(articolabrogatdela14mai2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.
76/2010)
Art.2211.-Derogarepentruautoturisme(articolintrodusprinart.Ipct.213dinLegeanr.
[{*}]Art.2212.-Directivetranspuse(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)din
Acciza minim pentru igarete
Art. 2202.-Accizaminimpentruigarete,nvigoareladatade31decembrie2006,stabilitpotrivit
prevederilorart.177,sevaaplicapnladatade15ianuarie2007.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Derogare pentru produse energetice
Art. 221.-Prinderogaredeladispoziiileart.193,livrareaproduselorenergeticedinantrepozitele
fiscaleseefectueaznumainmomentulncarecumprtorulprezintdocumentuldeplatcares
atestevirarealabugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat.Cu
ocaziadepuneriideclaraieilunaredeaccizesevorregularizaeventualelediferenedintrevaloarea
accizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiariiproduselor,nnumeleantrepozituluifiscal,i
valoareaaccizeloraferentecantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedeacesta,ndecursullunii
precedente.
Derogare pentru autoturisme

Art. 2211.-Prinderogaredelaprevederileart.2142,pentruautoturismeleialtebunurisupuseaccizelor,
introdusenRomniapebazaunorcontractedeleasing,iniiatenaintededataintrriinvigoarea
prevederilorprezentuluititlu,iacrorncheieresevarealizadupaceastdat,sevordatorabugetului
destatsumelecalculatenfunciedenivelulaccizelornvigoarelamomentuliniieriicontractuluide
leasing.
la1ianuarie2007)
[{*}]
Directive transpuse
Pagina 391

Art. 2212.-PrezentultitlutranspuneDirectivaCEEnr.92/12,publicatnJurnalulOficialnr.L76din
23martie1992,cumodificrileulterioare;directiveleCEEnr.92/83i92/84,publicatenJurnalul
Oficialnr.L316din31octombrie1992;directiveleCEEnr.92/79i92/80,publicatenJurnalulOficial
nr.L316din31octombrie1992,modificateprinDirectivaCEnr.2002/10,publicatnJurnalulOficial
nr.L46din16februarie2002;DirectivaCEnr.95/59,publicatnJurnalulOficialnr.L291din6
decembrie1995,modificatprinDirectivaCEnr.2002/10,publicatnJurnalulOficialnr.L46din16
februarie2002;DirectivaCEnr.2003/96,publicatnJurnalulOficialnr.L283din31octombrie2003.
[{*}]
ANEXA Nr. 1
(anexnlocuitprinart.Ipct.93dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoare
dela1ianuarie2011)
Nr.
Denumireaprodusuluisauagrupeideproduse
crt.
0
1
Alcool i buturi alcoolice
Bere
dincare:
U.M.
Acciza
(echivalenteuro/U.M.)
hl/1gradPlato1)
0,8228euro/hl/1grad
Plato(valoaremodificat
prinart.Ipct.77din
O.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificat
prinart.Ipct.31din
Legeanr.168/2013,n
vigoaredela1iunie
2013pnla31
decembrie2015inclusiv)
1.1.Bereprodusdemiciiproductori
independeni
Vinuri
[{*}]
[{*}]
0,473euro/hl/1grad
Plato(valoaremodificat
prinart.Ipct.77din
O.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificat
prinart.Ipct.31din
Legeanr.168/2013,n
vigoaredela1iunie
2013pnla31
decembrie2015inclusiv)
hldeprodus
2.1.Vinurilinitite
0,00
2.2.Vinurispumoase
34,05
[{*}]
Pagina 392

3. Buturi fermentate, altele dect bere i

vinuri
hldeprodus
3.1.linitite,
dincare:
10,00
3.1.1.cidrudemereideperecucodurileNC
22060051iNC22060081
0,00
3.1.2.hidromelcucodurileNC22060059i
NC22060089obinutprinfermentareaunei
soluiidemierenap
0,00
3.2.spumoase
45,00
(numrcriteriumodificatprinO.U.G.nr.117/2010,astfelcumafostmodificatprinart.unicdin
Legeanr.303/2013,nvigoaredela22noiembrie2013)
4
Alcool etilic
hldeprodus
hldealcoolpur2)
165,00
[{*}]
1.000euro/hlalcoolpur
(valoaremodificatprin
art.Ipct.24din O.G.nr.
16/2013-publicatla2
august2013,nvigoare
dela1septembrie2013)
5.1.Alcooletilicprodusdemiciledistilerii
475,00
Tutun prelucrat
6
igarete
1.000igarete
48,50+22%*)
[{*}]
NOT:
ncepndcu1
aprilie2013,nivelul
accizeispecifice
(exprimatnechivalent
euro/1.000deigarete)a
fostaprobatlavaloarea
de56,71euro/1.000de
igareteconformH.G.
nr.50/2013(publicatla
21februarie2013).
igriiigridefoi
8
9
1.000buci
64,00
Tutundefumatfintiat,destinatrulriin
igarete
kg
81,00
Altetutunuridefumat
kg
81,00
ton
[{*}]637,91(valoare
modificatprinart.Ipct.
59dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
Produse energetice
10 Benzin cu plumb
Pagina 393

15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
vigoareafostmodificat
prinart.IVdinO.U.G.
nr.111/2013-publicat
la19decembrie2013)
11 Benzin fr plumb
12 Motorin
1.000litri
[{*}]491,19(valoare
59dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la19decembrie2013)
ton
[{*}]557,91(valoare
60dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la19decembrie2013)
1.000litri
[{*}]429,59(valoare
60dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la19decembrie2013)
ton
[{*}]473,85(valoare
61dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
Pagina 394

la19decembrie2013)
1.000litri
[{*}]400,395(valoare
61dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la,19decembrie2013)
1.000kg
13.1.utilizatnscopcomercial
15,00
13.2.utilizatnscopnecomercial
15,00
1.000kg
14.1.utilizatdreptcombustibilpentrumotor
128,26
14.2.utilizatdreptcombustibilpentru
nclzire
113,50
14.3.utilizatnconsumcasnic3)
0,00
GJ
2,60
nclzire
15.2.1.nscopcomercial
0,17
15.2.2.nscopnecomercial
0,32
ton
[{*}]557,39(valoare
62dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la19decembrie2013)
1.000litri
[{*}]445,91(valoare
62dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla
15noiembrie2013,n
vigoaredela1aprilie
13 Pcur
14 Gazpetrolierlichefiat
15 Gaznatural
16 Petrollampant(kerosen)4)
Pagina 395

2014;dataintrriin
prinart.IVdinO.U.G.
la19decembrie2013)
nclzire
ton
469,89
1.000litri
375,91
GJ
0,15
0,30
MWh
0,50
1,00
17 Crbuneicocs
18 Energie electric
*)Aceaststructuraaccizeiseaplicpnladatade30iunie2011inclusiv.nperioada1iulie201131decembrie2017inclusiv,structuraaccizeitotalevafiprevzutnhotrreaGuvernuluipentru
aprobareaaccizeispecificeceseaplicncepndcudatade1iulieafiecruian.
1)Gradul Platoreprezintgreutateadezahrexprimatngrame,coninutn100gdesoluiemsurat
laoriginelatemperaturade20/4C.
2)Hl de alcool purreprezint100litrialcooletilicrafinat,cuconcentraiade100%alcoolnvolum,la
temperaturade20C,coninutntr-ocantitatedatdeprodusalcoolic.
3)Pringaze petroliere lichefiate utilizate n consum casnicsenelegegazelepetrolierelichefiate,
distribuitenbuteliitiparagaz.Buteliiletiparagazsuntacelebuteliicuocapacitatedepnlamaximum
12,5kg.
4)Petrolul lampant utilizat drept combustibil de persoanele fizicenuseaccizeaz.
(anexnlocuitprinart.Ipct.93dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
[{*}]
ANEXA Nr. 2
(anexnlocuitprinart.Ipct.25dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1
septembrie2013)
Nr.
crt.
Denumireaprodusuluisauagrupeideproduse
U.M.
Acciza
echivalent
euro/U.M.
Cafeaverde
ton
153
Cafeaprjit,inclusivcafeacunlocuitori
ton
225
Cafeasolubil
ton
900
Bere
hldeprodus
10
Buturifermentate,alteledectbereivinuri
hldeprodus
25
[{*}]
Pagina 396

Bijuteriidinauri/saudinplatin,cuexcepiaverighetelor:
6.1 bijuteriidinaurdepnla14Kinclusiv
gram
6.2 bijuteriidinaurdepeste14K
gram
6.3 bijuteriidinplatinsaucombinatecuaurde14Ksauaurdepeste
14K
gram
(nr.crt.modificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
7
Confeciidinblnurinaturale:
7.1 -cuvaloareunitarntre500euro-1.500euro
buc.
50
7.2 -cuvaloareunitarntre1.501euro-3.000euro
buc.
200
buc.
450
buc.
750
7.5 -cuvaloareunitarpeste6.001euro
buc.
1.200
cm 3
Autoturismeiautoturismedetereninclusivdinimportrulatea
crorcapacitatecilindricestemaimaresauegalcu3.000cm 3
Armedevntoareiarmedeuzpersonal,alteledectceledeuz
militarsaudeuzsportiv:
9.1 cuvaloareunitarpnla500euro,inclusiv
buc.
50
9.2 cuvaloareunitarntre501euro-2.000euro
buc.
150
9.3 cuvaloareunitarntre2.001euro-3.000euro
buc.
400
buc.
700
buc.
900
buc.
1.100
9.7 cuvaloareunitarpeste6.001euro
buc.
1.500
10 Cartuecuglon:
10.1 cuvaloareunitardepnla0,66euro
buc.
0,1
10.2 cuvaloareunitarcuprinsntre0,67euroi2,21euro
buc.
0,2
10.3 cuvaloareunitarpeste2,22euro
buc.
0,4
buc.
0,1
11 Altetipuridemuniieutilizatepentruarmeleprevzutelanr.crt.9
12 Iahturiialtenaveiambarcaiunicusaufrmotorpentru
agrement
12.1 navecuvelecareaulungimeegalsaumaimarede8m
12.2 navecumotorpeste100CP*
metruliniar
dinlungimea
navei
500
CP
10
CP
10
[{*}]
13 Motoarecuputereadepeste100CPdestinateiahturilorialtor
naveiambarcaiunipentruagrement
(nr.crt.modificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
*Aceastacciznusepercepepentrunavelecuvelecaresuntechipatecumotor.
(anexnlocuitprinart.Ipct.25dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1
septembrie2013)
Pagina 397

[{*}]
ANEXA Nr. 3
(anexabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.152dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Nr.
crt.
Denumirea produsului sau a grupei de

produse
1.
Confeciidinblnurinaturale(cuexcepia
celordeiepure,oaie,capr)
45
45
45
45
2.
Articoledincristal1)
55
30
15
3.
Bijuteriidinauri/saudinplatin,cu
excepiaverighetelor
25
15
10
4.
Produsedeparfumerie
2007 Acciza 2008 Acciza

2009
2010
(%)
(%)
Acciza (%) Acciza (%)
4.1.Parfumuri,dincare:
-apedeparfum
35
25
35
25
35
25
35
25
4.2.Apedetoalet,dincare:
-apedecolonie
15
10
15
10
15
10
15
10
Armeiarmedevntoare,alteledect
celedeuzmilitar
100
100
100
100
5.
1)Princristalsenelegesticlaavndunconinutminimdemonoxiddeplumbde24%dingreutate.
(anexabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.152dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
ANEXA Nr. 4
la1ianuarie2007)
Norma de poluare sau tipul autoturismului/
autovehiculului
Capacitatea cilindric (cmc)
euro / 1 cmc
Hibride
Euro4
0
<1600
0,15
1601-2000
0,35
2001-2500
0,5
2501-3000
0,7
>3000
<1600
0,5
1601-2000
0,6
2001-2500
0,9
2501-3000
1,1
Euro3
Pagina 398

>3000
1,3
<1600
1,3
1601-2000
1,4
2001-2500
1,5
2501-3000
1,6
>3000
1,7
<1600
1.8
1601-2000
1,8
2001-2500
1,8
2501-3000
1,8
>3000
1,8
<1600
1601-2000
>2001
Euro2
Eurol
Non-euro
la1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 4.1
(anexanr.4.1introdusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.110/2006(publicatla27decembrie2006),cu
NIVELUL
taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile*) N2, N3, M2 i M3
Normadepoluareaautovehiculului
euro/1cmc
Euro4
Euro3
Euro2
0,2
Euro1
0,9
Non-euro
1,2
*)CategoriilesuntdefinitenReglementrileprivindomologareadetipieliberareacriideidentitatea
vehiculelorrutiere,precumiomologareadetipaproduselorutilizatelaacestea-RNTR2.
(anexanr.4.1introdusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.110/2006(publicatla27decembrie2006),
ANEXA Nr. 5
la1ianuarie2007)
Pagina 399

Vrsta autoturismului/
autovehiculului
Coeficient de corelare
Reducere (%)
[{*}]pnla1aninclusiv(text
modificatprinart.Ipct.8din
O.U.G.nr.110/2006(publicat
la27decembrie2006),cuintrare
0,9
15
[{*}]1an-2aniinclusiv(text
modificatprinart.Ipct.8din
O.U.G.nr.110/2006(publicat
la27decembrie2006),cuintrare
1,8
25
2ani-4aniinclusiv
2,3
32
4ani-6aniinclusiv
2,5
43
peste6ani
2,7
47
la1ianuarie2007)
[{*}]
ANEXA Nr. 6
(anexnlocuitprinart.Ipct.79dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
aprilie2013)
Datade
implementare
2013
2014
2015
2016
2017
2018
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1ianuarie
Acciza
minim
(euro/1.000
igarete)
79,00
81,50
84,00
86,50
89,00
90,00
Accizaad
valorem%
19
18
17
16
15
14
81,78
84,37
86,96
89,55
92,14
93,18
X 1)
X 1)
X 1)
X 1)
Accizatotal
(euro/1.000
igarete)
Acciza
specific
(euro/1.000
igarete)
[{*}]
56,71
(nivelul
accizei
specifice
[{*}]
59,77
(nivelul
accizei
specifice
Pagina 400

aprobatprin aprobatprin
art.unicdin
art.1din
H.G.nr.
H.G.nr.
50/2013
196/2014
(publicatla (publicatla
21februarie
24martie
2013),n
2014),n
vigoaredela vigoaredela
1aprilie
1aprilie
2013)
2014)
1)Sedetermin,nfunciedepreulmediuponderatdevnzarecuamnuntulaferentanuluiprecedent,
accizaad valoremiaccizatotal.
(anexnlocuitprinart.Ipct.79dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela
1aprilie2013)
CAPITOLUL VI
Contravenii i sanciuni
(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoarede
la1ianuarie2012)
Art.2213-Contraveniiisanciuni
Art.2214-Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilor
Art.2215-Dispoziiiaplicabile
Art. 2213.-(1)Constituiecontraveniiisesancioneazcuamenddela2.000leila5.000lei
urmtoarelefapte:
[{*}]a)nedepunerealatermeneleprevzutedelegesaudepunereacudateincompleteorinerealea
situaiilorderaportarereglementatenprezentultitlu;(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.
b)neanunareaautoritiicompetententermenullegal,potrivitprezentuluititlu,despremodificrile
adusedateloriniialeavutenvederelaeliberareaautorizaiei;
c)schimbareadestinaieiproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccizecu
nerespectareacondiiilorprevzutedelege;
d)refuzuloperatoriloreconomicideapreluaideadistrugecantitileconfiscatedetutunprelucrat,
ncondiiileprevzutenprezentultitlu;
e)nerestituireanvedereadistrugeriiamarcajelorneutilizatentermenulprevzutnprezentultitlu
unitiispecializatepentrutiprireaacestora;
f)nerespectareaobligaiilorprevzutelaart.20626alin.(1)lit.f)ii).
(2)Urmtoarelefapteconstituiecontravenii:
a)deinereadeproduseaccizabilenafaraunuiregimsuspensivdeaccizepentrucareaccizelenuau
fostperceputenconformitatecuprezentultitlu;
b)deinereanafaraantrepozituluifiscalsaucomercializareapeteritoriulRomnieiaproduselor
accizabilesupusemarcrii,potrivitprezentuluititlu,frafimarcatesaumarcatenecorespunztor
oricumarcajefalsesublimiteleprevzutelaart.2961alin.(1)lit.l)dintitlulIX1;
c)practicarea,cuexcepiasituaiilorprevzutedelege,dectreproductori,importatori,operatori
economicicarerealizeazachiziiiintracomunitaresaudectrepersoanecarecomercializeaz,sub
oriceform,depreuridevnzaremaimicidectcosturileocazionatedeproducerea,importulsau
Pagina 401

desfacereaproduseloraccizabilevndute,lacareseadaugaccizaitaxapevaloareaadugat,dac
faptanuafostsvritastfelnctsconstituieinfraciune;
c1)nerespectareaprevederilordelaart.20669alin.(132)i(133),dacfaptanuafostsvritastfel
nctsconstituieinfraciune;(literintrodusprinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
d)nenscriereadistinctnfacturiinavizedensoireavaloriiaccizelorsauaimpozituluila
ieiuldinproduciaintern,ncazurileprevzutenprezentultitlu;
e)neutilizareadocumentelorfiscaleprevzutenprezentultitlu;
f)neefectuarea,prinunitibancare,adecontrilorntreoperatoriieconomicipltitorideaccizei
operatoriieconomicicumprtorideproduseaccizabile,capersoanejuridicecedesfoar
operaiunicuproduseaccizabile,cuexcepiileprevzutenprezentultitlu;
g)amplasareamijloacelordemsurareaproducieiiaconcentraieialcoolicepentrualcooletilici
distilatenaltelocuridectceleprevzuteexpresnprezentultitlu;
h)nesesizareaautoritiicompetentencazuldeteriorriisigiliiloraplicatedectreaceasta;
i)transportuldeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizecarenuesteacoperitde
documentuladministrativelectronicsau,dupcaz,deunaltdocumentutilizatpentruacestregim
prevzutnprezentultitluoricunerespectareaproceduriincazulncaresistemulinformatizateste
indisponibillaexpediie;
j)primireaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizecunerespectareacerinelorprevzute
nprezentultitlu;
k)comercializareanvraciutilizareacamaterieprimpentrufabricareabuturiloralcoolicea
alcooluluietiliccuconcentraiaalcoolicsub96,00%nvolum;
l)fabricareadealcoolsanitardectrealtepersoanedectantrepozitariiautorizaipentruproducia
dealcooletilic;
m)denaturareaalcooluluietiliciaaltorprodusealcoolicecunerespectareacondiiilori
procedurilorprevzutenprezentultitlu;
n)comercializareanvrac,pepiaanaional,aalcooluluisanitar;
n1)utilizareaalcooluluiscutitdelaplataaccizelorntr-unaltscopdectcelpentrucareafost
acordatscutirea;(literintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
o)circulaiaicomercializareanvracaalcooluluietilicrafinatiadistilatelornaltescopuridect
celeexpresprevzutenprezentultitlu;
p)nerespectareaproceduriiprivindsigilareaidesigilareainstalaiilordefabricaieaalcooluluii
distilatelor,prevzutnprezentultitlu;
q)vnzareaigaretelordectreoricepersoanlaunprecedepetepreuldevnzarecu
amnuntuldeclarat;
q1)vnzareadeigarete,dectreoricepersoan,ctrepersoanefizice,launpremaimicdect
preuldevnzarecuamnuntuldeclarat;(literintrodusprinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.102/2013
-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
r)vnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenus-austabilitideclaratpreuride
vnzarecuamnuntul;
s)desfurareaactivitilordedistribuieicomercializareangroabuturiloralcooliceitutunului
prelucratcunerespectareaobligaiiloricondiiilorprevzutenprezentultitlu;
)desfurareaactivitilordecomercializarensistemangroi/sauendetailaproduselorenergetice
-benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-cunerespectareaobligaiilorprevzute
nacestsensnprezentultitlu;
t)comercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltorproduseenergeticedectceledin
categoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelor,petroluluilampant,precumia
biocombustibililor,carecorespundstandardelornaionaledecalitate;
)valorificareaproduseloraccizabilentr-unantrepozitfiscalpentrucareautorizaiaafostrevocat
Pagina 402

sauanulat,frnotificareaautoritiicompetentecuprivirelavirareaaccizelorlabugetuldestat;
u)vnzareacuamnuntuldinantrepozitulfiscalaproduseloraccizabile,cuexcepiileprevzutede
lege;
v)achiziionareaproduseloraccizabiledelapersoanecaredesfoaractivitidedistribuiei
comercializareangroabuturiloralcooliceitutunuluiprelucrat,respectivcomercializarensistem
angroaproduselorenergetice-benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-icare
nurespectcondiiilesauobligaiileprevzutelaart.20669alin.(2)i(4)dinprezentultitlu,dup
caz;
w)deinereanscopuricomerciale,cunendeplinireacerinelorprevzutenprezentultitlu,a
produseloraccizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumntr-unaltstatmembru.
x)producereadevinurilinitite,sublimitade1.000hldevinurilinititepean,frnregistrareala
autoritateavamalteritorial.(literintrodusprinart.Ipct.37dinO.G.nr.15/2012-publicatla
y) ntocmireastudiilorprevzutelaart.2067alin.(61)lit.c)sauareferatelorprevzutelaart.20622
alin.(31)cudateinexacteoriincorecteicareauinfluenefiscale,dacfaptanuafostsvrit
astfelnctsconstituieinfraciune.(literintrodusprinart.Ipct.76 1dinO.G.nr.8/2013,astfel
(3)Contraveniileprevzutelaalin.(2)sesancioneazcuamenddela20.000leila100.000lei,precum
icu:
[{*}]a)confiscareaproduselor,iarnsituaiacndacesteaaufostvndute,confiscareasumelor
rezultatedinaceastvnzare,ncazurileprevzutelalit.a),b),c),c1),e),i),j),k),l),m),n),o),r),
s),),t),),u)iw);.(litermodificatprinart.Ipct.58dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
b)confiscareacisternelor,recipientelorimijloacelordetransportutilizatentransportulproduselor
accizabile,ncazulprevzutlalit.i);
c)suspendareaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeoperioadde1-3luni,n
cazulcomercianilornsistemangroi/sauendetail,pentrusituaiileprevzutelalit.b),s),)it);
d)oprireaactivitiideproducieaproduseloraccizabileprinsigilareainstalaiei,ncazul
productorilor,pentrusituaiileprevzutelalit.h),n),o)ip).
(4)Autoritateacompetentpoatesuspenda,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozit
fiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiile
prevzutelaalin.(1)lit.d)ialin.(2)lit.g),h),m),n),o)ip).
(5)Autoritateacompetentpoaterevoca,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozit
fiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiile
prevzutelaalin.(1)lit.b)if),precumilaalin.(2)lit.u).
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
Art. 2214.-(1)Constatareaisancionareafaptelorceconstituiecontraveniepotrivitart.221 3sefacde
organelecompetentedincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,prinAgeniaNaionaldeAdministrare
Fiscaliunitilesalesubordonate,cuexcepiasanciunilorprivindsuspendareasaurevocarea
autorizaieideantrepozitfiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratoriimportatorautorizat,carese
dispunedeautoritateacompetent,lapropunereaorganuluidecontrol.
(2)Sanciunilecontravenionaleprevzutela2213seaplic,dupcaz,persoanelorfizicesaupersoanelor
juridice.ncazulasocierilorialaltorentitifrpersonalitatejuridic,sanciunileseaplic
reprezentaniloracestora.
(3)Contravenientulpoateachita,pelocsauntermendecelmult48deoredeladatancheierii
procesului-verbalori,dupcaz,deladatacomunicriiacestuia,jumtatedinminimulamenziiprevzute
Pagina 403

laart.2213,agentulconstatatorfcndmeniunedespreaceastposibilitatenprocesul-verbal.
Dispoziii aplicabile
Art. 2215.-Contraveniilorprevzutelaart.2213lesuntaplicabiledispoziiileOrdonaneiGuvernuluinr.
2/2001privindregimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
180/2002,cumodificrileicompletrileulterioare.
(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
TITLUL VIII
Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.IIIdinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010:
(2)Prinexcepiedelaalin.(1),prevederileart.Ipct.148referitoarelacapitolulI1
"Regimulaccizelorarmonizate"seaplicncepndcudatade1aprilie2010.
[{*}](3)ncepndcudatade1aprilie2010seabrogprevederileart.162-175 4iart.
178-206dincap.Iiprevederileart.221i221 2dincap.ValtitluluiVIIAccizeialte
taxespecialeiprevederileart.222-237,239-242,art.244i244 1dintitlulVIII
Msurispecialeprivindsupraveghereaproduciei,importuluiicirculaieiunorproduse
accizabiledinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14
mai2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnla31decembrie2010suntadmise
deplasriledeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizectrealtestatemembre
carenuauadoptatsistemulinformatizatpotrivitart.21-27dinDirectiva2008/118/CE,
efectuateconformproceduriiprevzutelaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accize
ialtetaxespeciale"dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
prevzutlaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare."
[{*}]CAPITOLULISistemuldesupraveghereaproducieidealcooletilic(capitolulIcuart.222229abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
[{*}]CAPITOLULIISistemuldesupraveghereacirculaieialcooluluietiliciadistilatelornvrac
dinproduciainternsaudinimport(capitolulIIcuart.230-232abrogatdela1aprilie2010prin
[{*}]CAPITOLULIIISistemuldesupravegherepentruuicirachiuridefructe(capitolulIIIcu
art.233-234abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
la13octombrie2009))
[{*}]CAPITOLULIVSistemuldesupraveghereaimporturilordealcool,dedistilateidebuturi
spirtoase,nvrac(capitolulIVcuart.235-236abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
Pagina 404

[{*}]CAPITOLULVDispoziiicomunedesupraveghereaplicateproducieiiimportuluide
alcool,distilateibuturispirtoase(capitolulVabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]CAPITOLULVIMsurispecialeprivindproducia,importulicirculaiauleiurilorminerale
(capitolulVIcuart.239-242abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]CAPITOLULVIIAltemsurispeciale(capitolulVIIabrogatdela1aprilie2010prinart.III
CAPITOLULVIIISanciuni
[{*}]
CAPITOLUL I
Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic
(capitolulIcuart.222-229abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.222-Sferadeaplicare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.223-Supraveghetoriifiscali(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.224-Mijloacedemsurareaproducieidealcool(articolabrogatdela1aprilie2010
[{*}]Art.225-Certificatedecalibrare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]Art.226-Sigilii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.227-Recepiamateriilorprime(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]Art.228-Obligaiilesupraveghetorilorfiscali(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
[{*}]Art.229-Desigilareainstalaiilor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]
Sfera de aplicare
Art. 222.-Sistemuldesupraveghereseaplictututorantrepozitarilorautorizaipentruproduciade
alcooletilicnedenaturatidistilate.
octombrie2009))
[{*}]
Supraveghetorii fiscali
Art. 223.-(1)Pentrufiecareantrepozitfiscaldeproduciedealcooletilicidedistilatevorfidesemnai
reprezentanipermaneniaiautoritiifiscalecompetente,denumiincontinuaresupraveghetori fiscali.
Prezenasupraveghetorilorfiscalivafiasiguratpetotparcursuldesfurriiprocesuluideproducie,
respectivpeceletreischimburiinzileledesrbtorilegale.
Pagina 405

(2)Antrepozitariiautorizaipentruproduciadealcooletilicidedistilatevorntocmiivordepunela
autoritateafiscalcompetent,odatcucerereadeautorizare,unprogramdelucrudefalcatpeluni,
caresprevadcantitateaestimataseobinentr-unan,nfunciedecapacitateainstalat.
octombrie2009))
[{*}]
Mijloace de msurare a produciei de alcool
Art. 224.-(1)nvedereanregistrriicorecteantregiiproduciidealcooletilicidedistilateobinute,
fiecareantrepozitfiscaldeproduciedealcooletilicidedistilatetrebuiesfiedotatobligatoriude
ctreantrepozitarulautorizatcumijloacedemsurare,denumitencontinuarecontoare,avizatede
BiroulRomndeMetrologieLegal,necesarepentrudeterminareacantitiidealcooletilicide
distilate,precumicumijloacedemsurarelegalepentrudeterminareaconcentraieialcoolicepentru
fiecaresortimentdeaclooletilicidedistilate.Mijloaceledemsurareimsurtorileefectuatecu
acesteasesupun,nmodobligatoriu,controluluimetrologicalstatului,conformlegiindomeniu.
(2)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadealcooletilic,contoarelevorfiamplasatela
ieireadincoloanelededistilarepentrualcoolulbrut,laieireadincoloanelederafinarepentru
alcooluletilicrafinatilaieireadincoloaneleaferentealcooluluitehnic,astfelnctsfiecontorizate
toatecantitiledealcoolrezultate.
(3)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,contoarelevorfiamplasatela
ieireadincoloanelededistilaresau,dupcaz,laieireadininstalaiilededistilare.
(4)Folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobinete,prin
caresepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate,suntinterzise.
octombrie2009))
[{*}]
Certificate de calibrare
Art. 225.-Antrepozitariiautorizaipentruproduciadealcoolidedistilatesuntobligaisprezinte
supraveghetorilorfiscalicertificatedecalibrare,eliberatedeunlaboratordemetrologieagreatde
BiroulRomndeMetrologieLegal,pentrutoaterezervoareleirecipientelencaresedepoziteaz
alcoolul,distilateleimateriileprimedincareprovinacestea,indiferentdenaturalor.
octombrie2009))
[{*}]
Sigilii
Art. 226.-(1)Pentregulfluxtehnologicdelaieireaalcooluluibrut,rafintitehnicdincoloanelede
distilare,respectivderafinare,ipnlacontoare,inclusivlaacestea,sevoraplicasigilii.ncazul
antrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,sigiliilesevoraplicalaieireadistilatelordin
coloanelededistilaresaudininstalaiilededistilare.ntoatesituaiile,sigiliilevorfiaplicateipetoate
elementeledeasamblare-racordarealeaparatelordemsuricontrol,peoriceorificiiirobinei
existenipentregulfluxtehnologiccontinuusaudiscontinuu.
(2)Aparateleipieseledepetotcircuitulcoloanelordedistilare,rafinare,precumidepetotcircuitul
instalaiilordedistilaretrebuiembinatenaafelnctspoatfisigilate.Sigiliileaparinautoritii
fiscalecompetente,vorfinseriateivorpurta,nmodobligatoriu,nsemneleacesteia.Operaiunilede
sigilareidesigilaresevorefectuadectresupraveghetorulfiscaldesemnat,astfelnctsnuse
deteriorezeaparateleipieselecomponente.Amprentelesigiliiloraplicatetrebuiesfiemeninute
Pagina 406

intacte.Sigilareaidesigilareavorficonsemnatentr-unproces-verbal.
(3)Sigiliileprevzutelaalin.(2)suntcomplementaresigiliilormetrologiceaplicatecontoarelor,conform
reglementrilorspecificestabilitedeBiroulRomndeMetrologieLegal.
(4)Stabilireatipuluidesigilii,prevzutlaalin.(2),iacaracteristiciloracestora,uniformizareai/sau
personalizarea,precumicoordonareatuturoroperaiunilorceseimpunrevinMinisteruluiFinanelor
Publice,respectivdirecieicuatribuiiadministrative.
octombrie2009))
[{*}]
Recepia materiilor prime
Art. 227.-(1)Recepiacantitativamateriilorprimeintratenantrepozitulfiscal,precumi
introducerealornprocesuldefabricaiesefaccumijloacedemsurarelegale.
(2)ncazulncare,pentruproducereaalcooluluietiliciadistilatelor,seachiziioneazmateriiprime
delapersoanefizice,borderouriledeachiziieidocumentelederecepiesentocmescn2exemplarei
vorpurta,nmodobligatoriu,vizasupraveghetoruluifiscal.Unexemplaralacestordocumentermne
laantrepozitulfiscalcareaachiziionatmateriaprim,iarexemplarul2,lapersoanafizicfurnizoare.
octombrie2009))
[{*}]
Obligaiile supraveghetorilor fiscali
Art. 228.-(1)Supraveghetoriifiscaliauobligaiasverifice:
a)existenacertificatelordecalibrarepentrurezervoareleirecipientelededepozitareaalcoolului,
adistilateloriamateriilorprimedincareprovinacestea;
b)nregistrareacorectaintrrilordemateriiprime;
c)nscriereacorectaalcooluluiiadistilatelorobinute,nraporatelezilnicedeproduciein
documenteledetransfer-predarectreantrepozitedeprelucraresaudedepozitaredeproduse
finite,nconcordancunregistrrilemijloacelordemsurare;
d)concordanadintrenormeledeconsumdemateriiprime,consumulenergeticlunariproducia
dealcoolidistilateobinut;
e)realitateastocurilorzilnicedealcoolbrut,rafinat,alcooldenaturat,tehnicidistilate,nscrisen
evideneleoperativealeantrepozitelordedepozitaredeastfeldeproduse;
f)centralizatorullunaraldocumentelordetransferctreantrepoziteledeprelucrareaalcooluluii
adistilatelor;
g)concordanadintrecantitiledealcoolidedistilateeliberatedinantrepozitulfiscalde
produciecucelenscrisendocumentelefiscale;
h)moduldecalcul,deevideniereidevirareaaccizelordatoratepentrualcoolidistilate,precum
ipentrubuturilespirtoaserealizatedectreantrepozitarulautorizatdeproducie,carei
desfoaractivitateansistemintegrat;
i)depunerealatermen,laorganelefiscaleteritoriale,adeclaraiilorprivindobligaiiledeplatcu
titludeaccizeiadecontuluideaccize,nconformitatecuprevederilelegale;
j)oricealtedocumenteioperaiunicaresconducladeterminareaexactaobligaiilorctre
bugetuldestat;
k)nregistrareacorectaoperaiunilordeimportiexport,nsituaiancareantrepozitarul
autorizatdesfoarastfeldeoperaiuni.
(2)Deasemenea,supraveghetoriifiscaliauobligaiadeanregistra,ntr-unregistruspecial,toate
cererileantrepozitarilorautorizaideproduciesaualeorganelordecontrolprivindsigilareasau
Pagina 407

desigilareainstalaiilor.
(3)nvedereacertificriirealitiituturoroperaiunilorreflectatendocumenteleaferenteproducieide
alcoolidedistilate,ncepnddelaintrareamaterieiprimepnlalivrareaalcooluluiiadistilatelor
ctreseciiledeprelucraresauctreteri,toatedocumentelentocmite,inclusivdocumentelefiscale,vor
fiprezentateobligatoriusupraveghetoruluifiscaldesemnatpentruafivizatedeacesta.
octombrie2009))
[{*}]
Desigilarea instalaiilor
Art. 229.-(1)Desigilareaaparateloriapieselordepetotfluxultehnologicsefacenumainbazaunei
solicitriscrise,justificate,dinparteaantrepozituluifiscaldeproduciedealcoolidedistilatesaun
situaiideavarie.
(2)Cerereadedesigilaresetransmitesupraveghetoruluifiscalcucelpuintreizilenaintedetermenul
stabilitpentruefectuareaoperaiuniipropriu-zise,carevaprocedaladesigilare.Ladesigilare,
supraveghetorulfiscalntocmeteunproces-verbaldedesigilare.nprocesul-verbalsevorconsemna
dataioradesigilrii,cantitateadealcoolidedistilate-nlitriingrade-nregistratdecontoarela
momentuldesigilrii,precumistoculdealcoolidedistilate,pesortimente,aflatnrezervoarein
recipiente.
(3)Seinterziceantrepozitarilorautorizaideteriorareasigiliiloraplicatedectresupraveghetorulfiscal.
ncazulncaresigiliulestedeteriorataccidentalsauncazdeavarie,antrepozitarulautorizateste
obligatssoliciteprezenasupraveghetoruluifiscalpentruconstatareacauzelordeteriorriiaccidentale
asigiliuluisaualeavariei.
(4)Dacantrepozitarulautorizatconstatunincidentsauodisfuncienfuncionareaunuicontor,
acestatrebuiesfacimediatodeclaraiesupraveghetoruluifiscal,carevaficonsemnatntr-un
registruspecialdestinatacestuiscop,procedndu-seimediatlaremediereadefeciunii.Totodat,
antrepozitarulautorizatvasolicitaprezenareprezentantuluiautorizatdectreBiroulRomnde
MetrologieLegalpentruactivitidereparaiialemijloacelordemsuraredincategoriarespectiv,n
vedereadesigilriimijloacelordemsurare,arepuneriilornstaredefuncionareiaresigilrii.
(5)Contoareledefectepotfinlocuite,subsupravegheremetrologic,cualtecontoarederezerv,cu
specificarea,ntr-unproces-verbaldenlocuire,ntocmitdesupraveghetorulfiscal,aindicilordelacare
sereiaactivitatea.
(6)Dactimpulderemediereacontoarelordepete24deore,sesuspendactivitateadeproduciea
alcooluluiiadistilatelor.Instalaiilerespectivevorfisigilate.
(7)Suspendareasefacenbazaunuiproces-verbaldesuspendare,ncheiatn3exemplaredectre
supraveghetorulfiscal,nprezenareprezentantuluilegalalantrepozitaruluiautorizat.
(8)nprocesul-verbalncheiatsevormenionacauzeleaccidentuluisaualeavarieicareaugenerat
ntrerupereaactivitii,dataiorantreruperiiacesteia,stoculdealcoolidedistilateexistentlaacea
datiindiciinregistraidecontoarenmomentulsuspendriiactivitii.
(9)Originalulprocesului-verbaldedesigilaresaudesuspendare,dupcaz,sedepunelaautoritatea
fiscalcompetent,ntermende24deoredelancheiereaacestuia.Aldoileaexemplaralprocesuluiverbalrmnelaantrepozitarulautorizat,iarexemplarulaltreileasepstreazdectre
supraveghetorulfiscal.
(10)Reluareaactivitiidupdesigilareainstalaiilorrespectivesevafacenbazauneideclaraiide
remediereadefeciunii,ntocmitdeantrepozitarulautorizativizatdesupraveghetorulfiscal,nsoit
deunavizeliberatdespecialistulcareaefectuatremedierea.Supraveghetorulfiscalvaprocedala
sigilareantreguluifluxtehnologic.
octombrie2009))
[{*}]
Pagina 408

CAPITOLUL II
Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia intern
sau din import
(capitolulIIcuart.230-232abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.230-Condiiidecalitate(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.231-Transportulnvrac(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.232-Condiiidelivrare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]
Condiii de calitate
Art. 230.-Alcooluletilicidistilatelelivratedectreantrepozitariiautorizaipentruproducie,ctre
utilizatoriilegali,trebuiessencadrezenprevederilestandardelorlegalenvigoare.Fiecarelivrare
vafinsoitdebuletinedeanalizcompletateconformstandardelorlegalenvigoare,eliberatede
laboratorulpropriualproductorului,dacacestaafostagreat,sauemisedealtelaboratoare
autorizate.Buletineledeanalizvorcuprindecelpuin7parametrifizico-chimici,prevzuide
standardelelegalenvigoare.
octombrie2009))
[{*}]
Transportul n vrac
Art. 231.-(1)Toatecisterneleirecipienteleprincaresevortransportacantitiledealcoolide
distilatevorpurtasigiliulsurpaveghetoruluifiscalivorfinsoitededocumentelefiscaleprevzutela
titlulVII.
(2)Supraveghetorulfiscal,careaprocedatlasigilareacisternelorsauarecipientelordetransportal
alcooluluiialdistilatelornvrac,vacomunicanaceeaizi,laautoritateafiscalcompetent,data
plecriitransportuluidealcoolidedistilate,numruldenmatricularealmijloculuidetransport,
cantitateaexpediatidataaproximativasosiriiacestuia.
(3)Lasosireaefectivaalcoluluiiadistilatelorladestinaie,agentuleconomicbeneficiaresteobligat
ssoliciteautoritiifiscalecompetentedesemnareaunuireprezentantfiscalcare,nmaximum24de
ore,vaefectuaverificareadocumentelordetransportiadatelornscrisendocumentuldensoire,
dupcarevaprocedaladesigilareacisternelorsauarecipientelor.
octombrie2009))
[{*}]
Condiii de livrare
Art. 232.-(1)Livrareaalcooluluiiadistilatelornvracsevafacedirectdelaantrepozitarulautorizat
pentruproduciesaudelaimportatorctreutilizatoriilegali.
(2)Livrareanvracaalcooluluietiliciadistilatelornscopulobineriidebuturialcoolicealtor
beneficiaridectantrepozitariiautorizaipentruproduciadeastfeldebuturiesteinterzis.
Pagina 409

(3)Antrepozitariiautorizaipentruproducieiimportatoriipotlivraalcoolnvrac,pentruconsum,
directspitalelor,farmaciiloriageniloreconomiciutilizatorilegalidealcool,aliidectproductoriide
buturialcoolice.
(4)Alcooluletilictehnicmbuteliatpoateficomercializatnumaidectreantrepozitarulautorizatpentru
produciadealcooletilicinumaisubformdealcooletilictehnicdenaturat,conformstandardelor
legalenvigoare.
(5)Comercializareanvraciutilizareacamaterieprimaalcooluluietiliciadistilatelorcu
concentraiaalcoolicsub96,0%nvolum,pentrufabricareabuturiloralcoolice,esteinterzis.
(6)Produciadealcoolsanitardectrealiproductoridectantrepozitariiautorizaipentruproducia
dealcooletilicesteinterzis.
(7)Comercializareapepiaainternaalcooluluisanitarnvracesteinterzis.
octombrie2009))
[{*}]
CAPITOLUL III
Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe
(capitolulIIIcuart.233-234abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.233-Mijloacedemsurare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.234-Sigilareaidesigilareainstalaiilor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
[{*}]
Mijloace de msurare
Art. 233.-(1)nvedereanregistrriicorecteaproducieideuicirachiuridefructe,fiecare
antrepozitarautorizatesteobligatssedotezecumijloacedemsurarevolumetric,denumitecontoare,
avizatedeBiroulRomndeMetrologieLegal,precumicumijloacelegaledemsurareaconcentraiei
alcooliceamaterieiprimeiaproduselorrezultatedinprelucrareaacestorainstalaiiledefabricaie
fiindnmodobligatoriusigilatenaceleaicondiiicaincazulantrepozitarilorautorizaipentru
produciadealcooletilicsaudedistilate.
(2)Cazaneleindividualealeproductorilordeuicirachiuridefructe,acrorproducieestedestinat
vnzrii,vorfilivrateivorfidotatecuvaselitratedeorganeleabilitatedeBiroulRomndeMetrologie
Legal,precumicumijloacedemsurarelegalaconcentraieialcooliceaproduselorobinute.
octombrie2009))
[{*}]
Sigilarea i desigilarea instalaiilor
Art. 234.-(1)Pentrucontrolulcantitilordeuicirachiuridefructe,peperioadadenefuncionare,
instalaiilesaucazaneledefabricaiedeinutedeantrepozitariiautorizaivorfisigilatesuplimentarde
ctreautoritateafiscalcompetent.
(2)Dupprimireamaterieiprimenvedereadistilrii,deintoriideastfeldeinstalaiisaucazanevor
solicita,nscris,autoritiifiscalecompetentedesigilareaacestora.Dataioradesigilrii,precumi
cantitileitipuriledematerieprimceurmeazaseprelucrasevorconsemnantr-unregistrude
Pagina 410

fabricaie,carevafinumerotat,vizatdeautoritateafiscalcompetentipstratlaproductor.n
acelaitimp,autoritateafiscalcompetentvaconsemnaaceleaidatentr-unproces-verbal.
(3)Desigilareavafisolicitatncondiiilencaredeintoruldeinstalaiisaucazanearenstocmaterie
primpentruutilizareacapacitilordeproduciepentruminimum10zile,procesuldeproduciefiind
obligatoriuasedesfuranmodcontinuu,pnlaterminareamaterieiprime.
(4)nmomentuldesigilriiinstalaiilorsauacazanelor,reprezentantulautoritiifiscalecompetenteva
verifica,prinprobedeproducie,timpiidefabricaieirandamentulnalcoolpentrufiecaretipde
materieprimnparte,stabilindnumruldefierberin24deoreintocmindunproces-verbalde
constatare.
(5)Timpiidefuncionareaiinstalaiilorsauaicazanelorirandamentelestabilitevorfiutilizatepentru
evideniereaproducieinregistruldefabricaie.
(6)nvedereaopririiinstalaiilorsaucazanelor,antrepozitarulautorizatpentruproducievaanuna
autoritateafiscalcompetentpentruresigilareaacestoracu2zilenainteaopririiproduciei.
(7)Dacnusesolicitresigilareacazanelorsauacelorlalteinstalaiinmomentulopririiacestora,se
considercproduciaacontinuatpetoatperioadadeladesigilare.
(8)Momentulsigilriivafimenionatnregistruldefabricaie,ntocmindu-se,deasemenea,unprocesverbalncaresevaprecizacantitateadeproducierealizatdeladatadesigilrii.
octombrie2009))
[{*}]
CAPITOLUL IV
Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac
(capitolulIVcuart.235-236abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.235-Condiiideimport(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.236-Proceduradesupraveghere(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
[{*}]
Condiii de import
Art. 235.-Alcoolul,distilateleibuturilespirtoasepotfiimportatenvracnumaipebazdecontracte
ncheiatedirectcuproductoriiexternisaucureprezentaniiacestorainumainscopulprelucrriisau
mbutelieriidirectedectreantrepozitarulautorizatpentruproducie.
octombrie2009))
[{*}]
Procedura de supraveghere
Art. 236.-(1)Laintrareanaraalcooluluinvrac,indiferentdenaturaacestuia,adistilatelornvrac,
precumiabuturilorspirtoasenvrac,organelevamaledefrontier,dupefectuareaformalitilorde
vmuire,voraplicapefiecarecisternirecipientunsigiliuspecial,cunsemneleautoritiivamale,
desigilareafiindinterzispnladestinaiafinalaacestora.
(2)nmomentulefecturiioperaiuniidevmuiresevapreleva,nmodobligatoriu,oprobdinfiecare
cisternsaurecipient,nscopulverificriiautenticitiidatelornscrisendocumentelensoitoare,
Pagina 411

respectivfacturaicertificateledeanalizefizico-chimice.
(3)Prelevareaprobeisefacedectredelegatullaboratorului,agreatdeautoritateavamalsefectueze
expertizenvedereaindentificriiproduselor.
(4)Prelevareaprobeisefacenprezenaautoritiivamale,adelegatuluipermanentnvamdinpartea
AutoritiiNaionalepentruProteciaConsumatoriloriaimportatorului.Dacimportatoruldepuneo
declaraiecnuesteinteresatsparticipelaprelevare,operaiunearespectivsepoatefacenlipsa
acestuia.
(5)Operaiuneadeprelevareaprobelorseefectueaznconformitatecunormeleromnetinvigoare
privindeantionarea,analizaiinspeciaunuilotdeprodusedectredelegatullaboratoruluiagreat.
(6)Dinprobaprelevatsevorconstitui3eantioaneidentice,dintrecareunulestedestinat
laboratorului,altulautoritiivamale,iaraltreileaimportatorului.
(7)Eantioanelevorfietichetateivorfisigilatedectreautoritateavamal.
(8)Transmitereaeantioanelorprelevatectrelaboratoareseefectueazpringrijaisub
responsabilitateadelegatuluilaboratoruluiagreat.
(9)Operaiuneadeprelevaresencheieprinntocmireaunuiproces-verbaldeprelevare,conform
modeluluiprezentatnnorme.
(10)Rezultateleexpertizeivorficonsemnatedectrelaboratorulagreatncertificatedeexpertiz.
(11)Analizaproduselorsefacepecheltuialaimportatoriloriarecascopdeterminareaconcentraiei
alcooliceiacantitilorreale,comparativcucelenscrisendocumentelensoitoare,pentrucorecta
evaluareaaccizelordatorateiacalitiiprodusului.
(12)Termenuldeefectuareaanalizelorvafi,dupcaz:
a)peloc,ncazulproduselorfrconinutdezahr;
b)n24deoredelaprelevareaprobei,ncazulproduselorcuconinutdezahr.
(13)Termenulobligatoriudepstrareaeantioanelorestedeunan.
(14)Prevederilealin.(2)seaplicicantitilordealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac,
adusenregimdeimporttemporar.
(15)Cantitiledealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac,provenitedinimport,vorfisigilate
dectreorganulvamaldefrontierinsituaiancaremarfaestetranzitatctreovamdeinteriorn
vedereaefecturiioperaiuniivamaledeimport.Marfaastfelsigilat,mpreuncudocumentulde
nsoireamrfii,eliberatdeautoritateavamaldefrontier,ncaresemenioneazcantitateadealcool,
dedistilatesaudebuturispirtoaseimportat,nmodulisubformaprevzutnnorme,areliberde
circulaiepnlapunctulvamalundeaulocoperaiuneavamaldeimportiprelevareadeprobe,
potrivitalin.(2).
(16)ntoatecazurile,ladeterminrileefectuatepebazaanalizelordelaborator,abatereaadmisestede
0,3gradevolum.
(17)Desigilareacisterneloriarecipientelordealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac
provenitedinimport,ajunseladestinaiafinal,sevafacenprezenaunuireprezentantalautoritii
fiscalecompetente,desemnatlasolicitareascrisaimportatorilor.
(18)Importatorulareobligaiasevideniezentr-unregistruspecial,conformmodeluluiprezentatn
norme,vizatdereprezentantulorganuluifiscalteritorialnacruirazteritorialidesfoar
activitatea,toatecantitiledealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac-nlitriingrade-pe
tipurideprodusipedestinaiialeacestora.
octombrie2009))
[{*}]
CAPITOLUL V
Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi
spirtoase
Pagina 412

(capitolulVabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
[{*}]Art.237-Situaiiprivindmoduldevalorificare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
[{*}]Art.238-Preuriminime(articolabrogatprinart.Ipct.1052dinO.G.nr.83/2004astfelcum
afostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cu
[{*}]
Situaii privind modul de valorificare
Art. 237.-(1)Lunar,pnladatade15afiecreiluni,pentrulunaprecedent,antrepozitariiautorizai
pentruproducieiimportatoriidealcoolidedistilatevordepunelaorganelefiscaleteritorialeo
situaieconinndinformaiiprivindmoduldevalorificareaacestorproduseprinvnzaresau
prelucrare,ianume:destinaia,denumireaiadresabeneficiarului,numrulidatafacturii,cantitile,
preulunitarivaloareatotal,dincare,dupcaz,valoareaaccizei,conformmodeluluiprezentatn
norme.Aceastsituaievafinsoitnmodobligatoriudeunexemplarallistelordeinventarntocmite
pentrustocuriledemateriiprimeiprodusefinitenregistratelasfritullunii.Listeledeinventarse
ntocmescndouexemplareivorfivizatedectreantrepozitarulautorizatpentruproduciesaude
ctreimportator.ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproducie,listeledeinventarvorfivizatei
dectresupraveghetorulfiscal.Aldoileaexemplarsepstreazdectreantrepozitarulautorizatde
producieidectreimportator.
(2)Lunar,pnnultimazialunii,pentrulunaprecedent,organelefiscaleteritorialevortransmite
MinisteruluiFinanelorPublice-Direciageneralatehnologieiinformaieisituaiacentralizatoare
pentrufiecarejudeprivindmoduldevalorificareaalcooluluiiadistilatelor,conformmodelului
prezentatnnorme.
octombrie2009))
Preuri minime
[{*}]Art. 238. -(1)Pentrualcool,distilateibuturialcoolicedistilatesevorstabilipreuriminimecare
sevorpracticapentrucomercializareaacestorapepiaaintern.
(2)Preulminimvacuprinde,nmodobligatoriu,preulproductoruluiiaccizalegalaferent,dup
caz.
(3)Preurileminimevorfistabilitedectreasociaiilepatronalealeproductorilordealcoolibuturi
alcoolicedistilatelegalnfiinate,existentenRomnia,ivorficonsemnatentr-unprotocolsemnatde
reprezentaniiacestorasociaii.Ocopiedepeacestprotocolilistelecuprinzndpreurileastfelstabilite
vorficomunicateMinisteruluiFinanelorPubliceivorfipublicate,pringrijacelorcarele-austabilit,
nMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,cuminimum5zilenaintededataintrriinvigoarea
acestorpreuri.
(4)Produsele,inclusivcelenvrac,pentrucares-austabilitpreuriminimenupotficomercializatepe
piaainternlapreurimaimicidectpreurileminimepublicatenMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI.
(5)Oridecteoriseintenioneazmodificareapreurilorminimestabilite,asociaiilepatronaleale
productorilordealcoolibuturialcooliceauobligaiasnotificenoilepreuri,indiferentdac
modificareaintervinelaunulsaumaimulteproduse.Notificareapreurilorsefacencondiiileprevzute
laalin.(3).
Pagina 413

(6)nsituaiancarepatronatelenucaddeacordasupraunuiprotocolcomun,vorfipublicatepreurile
minimalestabilitedeorganizaiapatronalderamurcaredeinecelpuin70%dintotalulcifreide
afacerirealizatedesocietilecomercialeproductoaredealcool,distilateibuturialcoolicedistilate.
Cifradeafacericarestlabazastabiliriireprezentativitiivafipreluatdinraportrilecontabileale
ageniloreconomiciladatade30iunie2004,aferentproducieisus-menionate.
(7)Ageniieconomiciproductoridealcool,distilateibuturialcoolicedistilate,carerealizeaz
preurimaimicidectpreurileminimepublicatenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,vornotifica
acestepreuriMinisteruluiFinanelorPublice-direciacuatribuiinautorizareaantrepozitelorfiscale.
PreurileastfelnotificatevorfianalizatencadrulComisieideautorizareaantrepozitelorfiscaleia
importatorilordeproduseaccizabilesupusemarcriiivorputeafipracticatedeageniieconomici
numaincondiiilencareacetianunregistreazpierderidinactivitateadeproduciedealcool,
distilateibuturialcoolicedistilateinuauobligaiirestantelabugetulgeneralconsolidat.
(articolabrogatprinart.Ipct.1052dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]
CAPITOLUL VI
Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale
(capitolulVIcuart.239-242abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
[{*}]Art.239-Restricii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
[{*}]Art.240-Condiiidecomercializare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
[{*}]Art.241-Condiiidecalitate(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]Art.242-Proceduradeimport(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
[{*}]
Restricii
Art. 239.-Seinterziceoriceoperaiunecomercialcuuleiurimineralecarenuprovindinantrepozite
fiscaledeproducie.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)toatereziduuriledeuleiurimineralerezultatedinexploatare,
naltelocaiidectantrepozitelefiscaledeproducie,potficedatesauvndutenumainvederea
prelucrriiinumaictreunantrepozitfiscaldeproducie,ncondiiileprevzutedenorme.
octombrie2009))
[{*}]
Condiii de comercializare
Art. 240.
(1)Uleiurilemineraleneaccizabile,rezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltormateriiprime,careau
punctuldeinflamabilitatesub85C,sevorcomercializadirectctreutilizatoriifinali,carefolosesc
acesteprodusenscopindustrial.ncazcontrar,antrepozitarul autorizatvaviralabugetuldestat
accizeleaferente,calculatelanivelulaccizelordatoratepentrubenzinelecuplumb.ncategoria
Pagina 414

utilizatorilorfinalinusuntincluicomercianiinsistemangro.
(2)Seinterzicecomercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltoruleiurimineraledectcele
dincategoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelorauto,carecorespundstandardelor
naionaledecalitate.
octombrie2009))
[{*}]
Condiii de calitate
Art. 241.-Seinterziceimportuldeuleiurimineraledetipulbenzinelorimotorinelorcarenucorespund
standardelornaionaleiprevederilorlegalereferitoarelacalitateabenzinelor.
octombrie2009))
Procedura de import
[{*}]Art. 242.-Efectuareaformalitilorvamaledeimport,aferenteuleiurilormineraleprevzutela
art.241,sefaceprinbirourilevamaledecontrolivmuirelafrontier,stabiliteprindeciziaautoritii
vamale,carevafipublicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(articolabrogatdela1aprilie
[{*}]
CAPITOLUL VII
Alte msuri speciale
(capitolulVIIabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
[{*}]Art.243-Condiiidecesionareinstrinare(articolabrogatdela1ianuarie2005prinart.
Ipct.243dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004
(publicatla24noiembrie2004))
[{*}]Art.244-ntrzierilaplataaccizelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
[{*}]Art.2441.-Altemsuri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Condiii de cesionare i nstrinare
[{*}]Art. 243.-(1)Cesionareaorinstrinarea,suboriceform,aaciunilor,aprilorsocialesau
activelorfixealeantrepozitarilorautorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulat
saurevocatconformtitluluiVIIvafiaduslacunotinaautoritiifiscalecompetentecucelpuin60
dezilenaintederealizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiicontroluluifinanciar-fiscal.
(2)Cedareasaunstrinareaactivelorimobilizatealeantrepozitaruluiautorizatorialeunuiantrepozitar
acruiautorizaieafostanulatsaurevocatconformtitluluiVIIsevaputeafacenumaidupces-au
achitatlabugetuldestattoateobligaiilefiscalesaudupcepersoanacareurmeazspreiaactivele
respectiveaconfirmatposibilitateapliituturordebitelorctrebugetuldestatprindepunereaunei
scrisoridegaraniebancar.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicncazulaciunilorsocietilorcomercialecarefacobiectul
tranzaciilorpepiaadecapital.
(articolabrogatdela1ianuarie2005prinart.Ipct.243dinO.G.nr.83/2004astfelcumafost
Pagina 415

modificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004))
ntrzieri la plata accizelor
[{*}]Art. 244.-ntrzierealaplataaccizelorcumaimultde5ziledelatermenullegalatrage
suspendareaautorizaieiantrepozitaruluiinchidereaactivitiiacestuiapnlaplatasumelor
restante.(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009))
[{*}]
Alte msuri
Art. 2441.-(1)Ageniieconomicicaredorescsdistribuieiscomercializezeangrobuturialcoolicei
produsedintutunsuntobligaicapnladatade31martie2005ssenregistrezelaautoritateafiscal
teritorialisndeplineascurmtoarelecondiii:
a)sdeinspaiidedepozitarecorespunztoare,nproprietate,cuchirie,contractdecomodatsau
cuoricetitlulegal;
b)saibnscrisenobiectuldeactivitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomianaional
-CAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,activitateade
comercializareidistribuieangroabuturiloralcoolicesauactivitateadecomercializarei
distribuieangroaproduselordintutun;
c)ssedotezecumijloacelenecesaredepistriimarcajelorfalsesaucontrafcute,ncazul
comercializriideprodusesupusemarcriipotrivittitluluiVII.
(2)Buturilealcoolicelivratedeageniieconomiciproductorictreageniieconomicidistribuitorisau
comercianiangrovorfinsoiteideocopieacertificatuluidemarcalproductorului,dincares
rezultecmarcaiaparine.
(3)Ageniieconomicidistribuitoriicomercianiiangrodebuturialcooliceiprodusedintutun
rspundpentruprovenienanelegalaproduselordeinuteisuntobligaisverificeautenticitatea
facturilorprimite.
(4)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemendetailproduseenergetice
prevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e),suntobligaissenregistrezelaautoritateafiscalteritorial,
conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(5)Operatoriieconomicicaredesfoaractivitateadecomercializarensistemendetaildeproduse
energeticeprevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaisndeplineascproceduraicondiiile
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalprevzutlaalin.(4),n
termende90deziledeladatapublicriiordinuluinMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(6)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(4),carenu
ndeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(4),constituiecontravenieisesancioneazcu
amenddela20.000leila100.000leiiconfiscareasumelorrezultatedinaceastvnzare.
(7)Desfurareaactivitiidectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(5),carenundeplinesc
proceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(4),duptermenulstabilitlaalin.(5),constituie
contravenieisesancioneazcuamenddela20.000leila100.000lei,confiscareasumelorrezultate
dinaceastvnzareioprireaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeoperioadde1-3
luni.
(8)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemangroproduseenergetice
prevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaissenregistrezelaautoritateafiscalteritorial
conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(9)Operatoriieconomicicaredesfoaractivitateadecomercializarensistemangrodeproduse
Pagina 416

energeticeprevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaisndeplineascproceduraicondiiile
stabiliteprinordinulpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalprevzutlaalin.(8),n
termende90deziledeladatapublicriiacestuianMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(10)Nuintrsubincidenaalin.(8)i(9)antrepozitariiautorizaiioperatoriinregistraipentru
produseenergetice.
(11)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(8),care
nundeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(8),constituiecontravenieisesancioneaz
cuamenddela50.000leila100.000leiiconfiscareasumelorrezultatedinaceastvnzare.
(12)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(9),care
nundeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(8),duptermenulstabilitlaalin.(9),
constituiecontravenieisesancioneazcuamenddela50.000leila100.000lei,confiscareasumelor
rezultatedinaceastvnzareioprireaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeo
perioadde1-3luni.
octombrie2009))
CAPITOLUL VIII
Sanciuni
[{*}]Art.245-Infraciuni(articolabrogatprinart.Ipct.109 1dinO.G.nr.83/2004astfelcuma
fostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrare
[{*}]Art.246-Contraveniiisanciuni(articolabrogatncepndcu28mai2004prinart. 200lit.
jdinO.G.nr.92/2003astfelcumafostmodificatprinLegeanr.174/2004)(art. 200adevenitart.
209prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
[{*}]
Infraciuni
Art. 245.-(1)Constituieinfraciuniurmtoarelefaptesvritedeadministratorul,directorulsau
reprezentantullegalalantrepozitaruluiautorizatsaualsocietii:
a)cesionareaorinstrinarea,suboriceform,aaciunilor,aprilorsocialesauaactivelorfixe
aleantrepozitarilorautorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulatsau
revocatconformtitluluiVII,frafiaduslacunotinaautoritiifiscalecompetentecucelpuin
60dezilenaintederealizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiicontroluluifinanciar-fiscal;
b)achiziionareadealcooletilicidedistilatedelaalifurnizoridectantrepozitariiautorizai
pentruproduciesauimportatoriiautorizaideastfeldeproduse,potrivittitluluiVII;
c)utilizareaalcooluluibrut,alcooluluietilicdesinteziaalcooluluitehniccamaterieprim
pentrufabricareabuturiloralcoolicedeoricefel;
d)achiziionareadeuleiurimineralerezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltormateriiprime,de
laalifurnizoridectantrepozitariiautorizaipentruproduciesauimportatoriautorizaipotrivit
titluluiVII;
e)livrareadeuleiurimineraledectreantrepozitariiautorizaipentruproduciefrprezentarea
dectrecumprtor,persoanjuridic,adocumentuluideplat,caresatestevirarealabugetul
destatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat;
f)comercializareauleiurilormineraleneaccizabile,rezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltor
materiiprime,careaupunctuldeinflamabilitatesub85C,altfeldectdirectctreutilizatorii
finali,carefolosescacesteprodusenscopindustrial;
g)comercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltoruleiurimineraledectceledin
Pagina 417

categoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelorautocarecorespundstandardelor
naionaledecalitate.
(2)Infraciunileprevzutelaalin.(1)sepedepsescastfel:
a)cunchisoaredela1anla3ani,celeprevzutelalit.b),c),d),f)ig);
b)cunchisoaredela2la7ani,ceaprevzutlalit.e);
c)cunchisoaredela6lunila2ani,ceaprevzutlalit.a).
(articolabrogatprinart.Ipct.1091dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
[{*}]
Art. 246.-(1)Constituiecontraveniiurmtoarelefapte:
a)producereadeproduseaccizabileceintrsubincidenasistemuluideantrepozitarefiscal,n
afaraunuiantrepozitfiscalautorizatdectreautoritateafiscalcompetent;
b)deinereadeproduseaccizabilenafararegimuluisuspensiv,carenuaufostintrodusen
sistemuldeaccizareconformtitluluiVII;
c)neanunareaautoritiifiscalecompetente,ntermenullegal,despremodificrileadusedatelor
iniialeavutenvederelaeliberareaautorizaiei;
d)comercializareapeteritoriulRomnieiaproduseloraccizabilesupusemarcrii,potrivittitlului
VII,frafimarcatesaumarcatenecorespunztororicumarcajefalsesaucontrafcute;
e)deinerea,nafaraantrepozitelorfiscaledeproducie,aproduselorsupusemarcrii,caresunt
nemarcate,saudeinereadeastfeldeproduse,caresuntmarcatecumarcajefalseoricontrafcute;
f)practicarea,dectreproductorisaudectreimportatori,depreuridevnzaremaimicidect
costurileocazionatedeproducereasauimportulproduseloraccizabilevndute,lacareseadaug
accizaitaxapevaloareaadugat;
g)nenscriereadistinctnfacturiavaloriiaccizelorsauaimpozituluilaieiuligazelenaturale
dinproduciaintern,ncazurileprevzutelatitlulVII;
h)neutilizareadocumentelorfiscaleprevzutedetitlulVII;
i)neefectuarea,prinunitibancare,adecontrilorntrefurnizoriicumprtori,capersoane
juridice,deproduseaccizabile;
j)amplasareamijloacelordemsurareaproducieiiaconcentraieidealcoolidistilatenalte
locuridectceleprevzuteexpresnprezentultitlusaudeteriorareasigiliiloraplicatedectre
supraveghetorulfiscalinesesizareaorganuluifiscalncazuldeteriorriilor;
k)nesolicitareadesemnriisupraveghetoruluifiscalnvedereadesigilriicisternelorsau
recipientelorncaresetransportalcoolulidistilatelenvrac;
l)transportuldealcooletilicidedistilate,efectuatprincisternesaurecipientecarenupoart
sigiliilesupraveghetoruluifiscal,ausigiliideterioratesaunusuntnsoitededocumentulde
nsoireprevzutlatitlulVII;
m)fabricareadealcoolsanitardectrealtepersoanedectantrepozitariiautorizaipentru
produciedealcooletilic;
n)comercializareanvrac,pepiaaintern,aalcooluluisanitar;
o)circulaiaicomercializareanvracaalcooluluietilicrafinatiadistilatelornaltescopuri
dectceleexpresprevzutenprezentultitlu;
p)neevideniereacorectnregistrulspecialacantitilordealcoolidistilateimportatenvrac;
q)nedepunerealaorganelefiscaleteritorialeasituaiilorprivindmoduldevalorificarea
alcooluluiidistilatelor;
Pagina 418

r)nesolicitareaorganuluifiscalteritorialnvedereadesigilriiinstalaiilordefabricaie,precumi
neevideniereanregistruldestinatacestuiscopainformaiilorprivindcapacitilerealede
distilare,dataiorasigilriiidesigilriicazanelorsauacelorlalteinstalaiidefabricaieauicii
iarachiurilordefructe;
s)practicareadepreuridevnzarecuamnuntulmaimicidectpreurileminimestabilitepe
produse,potrivitprezentuluititlu,lacareseadaugtaxapevaloareaadugat;
t)comercializarea,lapreurimaimaridectpreurilemaximedevnzarecuamnuntuldeclarate,
aproduselorpentrucares-austabilitastfeldepreuri;
u)comercializareaproduselorcenuseregsescnlistelecuprinzndpreurilemaximedevnzare
cuamnuntuldeclaratedectreageniieconomiciproductoriiimportatori;
v)refuzulageniloreconomiciproductorideigaretedeapreluaideadistruge,ncondiiile
prevzutedelege,cantitiledeprodusedintutunconfiscate;
x)folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobinete
princaresepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate;
y)comercializareanvraciutilizareacamaterieprim,pentrufabricareabuturiloralcoolice,a
alcooluluietiliciadistilatelorcuconcentraiaalcoolicsub96,0%nvolum.
(2)Contraveniileprevzutelaalin.(1)sesancioneazcuamenddela200.000.000leila
1.000.000.000lei,precumicu:
-confiscareaproduselor,iarnsituaiancareacesteaaufostvndute,confiscareasumelor
rezultatedinaceastvnzare,ncazurileprevzutelalit.a),b),d),e),l),m),n)io);
-confiscareacisternelorirecipientelor,precumiamijloacelordetransportutilizaten
transportulalcooluluietilicialdistilatelor,ncazulprevzutlalit.l);
-retragereaautorizaieisauoprireaactivitiipentruoperioadde1-3luni,dupcaz,pentru
situaiileprevzutelalit.d),e),j),l),m),n),o)ix).
(3)nsituaiancareamenzileaplicatesuntachitatentermende48deoredelancheiereaprocesuluiverbaldeconstatare,cuantumulacestoravareprezenta50%dinminimulamenziiprevzutnprezentul
titlupentrufaptaconstatat.
(4)Constatareaisancionareafaptelorceconstituiecontraveniepotrivitprezentuluititlusefacde
personaluldespecialitatedincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceialunitilorsaleteritoriale.
(5)Contraveniilorprevzutenprezentultitluliseaplicprevederilelegii.
(6)Soluionareacontestaiilorasuprasumelorconstatateprivindaccizele,respectivimpozitullaieiuli
lagazelenaturaledinproduciaintern,iaaltormsuriaplicateprinacteledecontrolsaudeimpunere
aleorganelorMinisteruluiFinanelorPublicesefacepotrivitreglementrilorlegalenmaterie.
(articolabrogatncepndcu28mai2004prinart. 200lit.jdinO.G.nr.92/2003astfelcumafost
modificatprinLegeanr.174/2004)
(art. 200adevenit art. 209prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
TITLUL IX
Impozite i taxe locale
[{*}]CAPITOLULIIImpozitulitaxapecldiri(titlumodificatprinart.Ipct.217dinLegeanr.
[{*}]CAPITOLULIIIImpozitulitaxapeteren(titlumodificatprinart.Ipct.229dinLegeanr.
CAPITOLULIVImpozitulpemijloaceledetransport*)
Pagina 419

CAPITOLULVTaxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriaautorizaiilor
CAPITOLULVITaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate
CAPITOLULVIIImpozitulpespectacole
CAPITOLULVIIITaxahotelier
CAPITOLULIXTaxespeciale
CAPITOLULXAltetaxelocale
[{*}]CAPITOLULXIFaciliticomune(titlumodificatprinart.Ipct.247dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULXIIAltedispoziiicomune
CAPITOLULXIIISanciuni
CAPITOLULXIVDispoziiifinale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.247-Definiii
Art.248-Impoziteitaxelocale
Definiii
Art. 247.-nnelesulprezentuluititlu,expresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
a)rangul unei localiti-rangulatribuituneilocaliticonformlegii;
b)zone din cadrul localitii-zonestabilitedeconsiliullocal,nfunciedepoziiaterenuluifa
decentrullocalitii,dereeleleedilitare,precumidealteelementespecificefiecreiuniti
administrativ-teritoriale,conformdocumentaiilordeamenajareateritoriuluiideurbanism,
registreloragricole,evidenelorspecificecadastruluiimobiliar-edilitarsaualtorevideneagricole
saucadastralecarepotafectavaloareaterenului.
c)nomenclatur stradal-listacareconinedenumiriletuturorstrzilordintr-ounitate
administrativ-teritorial,numereledeidentificareaimobilelorpefiecarestradnparte,precumi
titularuldreptuluideproprietatealfiecruiimobil;nomenclaturastradalseorganizeazpefiecare
localitateruraliurbanireprezintevidenaprimarunitarcareservetelaatribuireaadresei
domiciliului/reedineipersoaneifizice,asediuluipersoaneijuridice,precumiafiecruiimobil,
tereni/saucldire.(literintrodusprinart.Ipct.216dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Impozite i taxe locale
Art. 248.-Impoziteleitaxelelocalesuntdupcumurmeaz:
a)impozitulpecldiri;
b)impozitulpeteren;
c)impozitulpemijloaceledetransport*);
d)taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor;
e)taxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate;
f)impozitulpespectacole;
g)taxahotelier;
h)taxespeciale;
i)altetaxelocale.
[{*}]
CAPITOLUL II
Pagina 420

Impozitul i taxa pe cldiri

ianuarie2007)
Art.250-Scutiri
Art.251-Calcululimpozituluipentrupersoanefizice
Art.252-Majorareaimpozituluidatoratdepersoanelefizicecedeinmaimultecldiri
Art.253-Calcululimpozituluidatoratdepersoanelejuridice
Art.254-Dobndirea,nstrinareaimodificareacldirilor
Art.255-Plataimpozitului
Reguli generale
Art. 249.-(1)OricepersoancarearenproprietateocldiresituatnRomniadatoreazanualimpozit
pentruaceacldire,exceptndcazulncarenprezentultitluseprevedediferit.
[{*}](2)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozit pe cldiri,precumitaxape
cldiriprevzutlaalin.(3)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluin
careesteamplasatcldirea.ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulitaxapecldirisedatoreaz
ctrebugetullocalalsectoruluincareesteamplasatcldirea.(alineatmodificatprinart.Ipct.218din
[{*}](3)Pentrucldirileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativ-teritoriale
concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dupcaz,persoanelorjuridice,alteledect
celededreptpublic,sestabiletetaxapecldiri,carereprezintsarcinafiscalaconcesionarilor,
locatarilor,titularilordreptuluideadministraresaudefolosin,dupcaz,ncondiiisimilareimpozitului
pecldiri.(alineatmodificatprinart.Ipct.1511dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletat
prinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)ncazulncareocldireseaflnproprietateacomunadousaumaimultepersoane,fiecaredintre
proprietariicomuniaicldiriidatoreazimpozitulpentruspaiilesituatenparteadincldireaflatn
proprietateasa.ncazulncarenusepotstabiliprileindividualealeproprietarilorncomun,fiecare
proprietarncomundatoreazoparteegaldinimpozitulpentrucldirearespectiv.
[{*}](5)nnelesulprezentuluititlu,cldireesteoriceconstruciesituatdeasuprasoluluii/sausub
nivelulacestuia,indiferentdedenumireaoridefolosinasa,icareareunasaumaimultencpericepot
servilaadpostireadeoameni,animale,obiecte,produse,materiale,instalaii,echipamenteialtele
asemenea,iarelementelestructuraledebazaleacesteiasuntpereiiiacoperiul,indiferentde
materialeledincaresuntconstruite.ncpereareprezintspaiuldininterioruluneicldiri.(alineat
ianuarie2007)
Scutiri
[{*}]Art. 250.-(1)Cldirilepentrucarenusedatoreazimpozit,prinefectullegii,sunt,dupcum
urmeaz:
[{*}]1.cldirileproprietateastatului,aunitiloradministrativ-teritorialesauaoricrorinstituii
publice,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice,alteledectcele
desfuratenrelaiecupersoanejuridicededreptpublic;(punctmodificatprinart.Ipct.1512din
O.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,n
vigoaredela14mai2010)
2.cldirilecare,potrivitlegii,suntclasatecamonumenteistorice,dearhitectursauarheologice,
Pagina 421

muzeeoricasememoriale,indiferentdetitularuldreptuluideproprietatesaudeadministrare,cu
excepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice;
3.cldirilecare,prindestinaie,constituielcauridecult,aparinndcultelorreligioaserecunoscute
oficialnRomniaicomponentelorlocalealeacestora,cuexcepiancperilorcaresuntfolosite
pentruactivitieconomice;
4.cldirilecareconstituiepatrimoniulunitiloriinstituiilordenvmntdestat,confesionalsau
particular,autorizatesfuncionezeprovizoriuoriacreditate,cuexcepiancperilorcaresunt
folositepentruactivitieconomice;
5.cldirileunitilorsanitarepublice,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactiviti
economice;
6.cldirilecaresuntafectatecentralelorhidroelectrice,termoelectriceinuclearo-electrice,staiilor
iposturilordetransformare,precumistaiilordeconexiuni;
7.cldirileaflatendomeniulpublicalstatuluiinadministrareaRegieiAutonomeAdministraia
PatrimoniuluiProtocoluluideStat,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactiviti
economice;
71.cldirileaflatendomeniulprivatalstatuluiconcesionate,nchiriate,datenadministrareorin
folosin,dupcaz,instituiilorpublicecufinanaredelabugetuldestat,utilizatepentruactivitatea
proprieaacestora;(punctintrodusprinart.Ipct.78dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
8.cldirilefuneraredincimitireicrematorii;
9.cldiriledinparcurileindustriale,tiinificeitehnologice,potrivitlegii;
10.cldirilerestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001privindregimuljuridicalunorimobile
preluatenmodabuzivnperioada6martie1945-22decembrie1989,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare;
11.cldirilecareconstituiepatrimoniulAcademieiRomne,cuexcepiancperilorcaresunt
12.cldirileretrocedatepotrivitart.1alin.(6)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.94/2000
privindretrocedareaunorbunuriimobilecareauaparinutcultelorreligioasedinRomnia,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
13.cldirilerestituitepotrivitart.1alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.83/1999
privindrestituireaunorbunuriimobilecareauaparinutcomunitilorceteniloraparinnd
minoritilornaionaledinRomnia,republicat;
14.cldirilecaresuntafectateactivitilorhidrotehnice,hidrometrice,hidrometeorologice,
oceanografice,dembuntirifunciareideinterveniilaaprareampotrivainundaiilor,precumi
cldiriledinporturiiceleafectatecanalelornavigabileistaiilordepompareaferentecanalelor,cu
excepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice;
15.cldirilecare,prinnaturalor,faccorpcomuncupoduri,viaducte,apeducte,diguri,barajei
tuneluriicaresuntutilizatepentruexploatareaacestorconstrucii,cuexcepiancperilorcaresunt
folositepentrualteactivitieconomice;
16.construciilespecialesituatensubteran,indiferentdefolosinaacestoraiturnuriledeextracie;
17.cldirilecaresuntutilizatecasere,solare,rsadnie,ciupercrii,silozuripentrufuraje,silozuri
i/sauptulepentrudepozitareaiconservareacerealelor,cuexcepiancperilorcaresuntfolosite
pentrualteactivitieconomice;
18.cldiriletrecutenproprietateastatuluisauaunitiloradministrativ-teritorialenlipsde
motenitorilegalisautestamentari;
[{*}]19.cldirileutilizatepentruactivitisocial-umanitaredectreasociaii,fundaiiiculte,
potrivithotrriiconsiliuluilocal.(punctmodificatprinart.Ipct.1513dinO.U.G.nr.109/2009,
astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
20.cldirilecareaparinorganizaiilorceteniloraparinndminoritilornaionaledinRomnia,
custatutdeutilitatepublic,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice.
Pagina 422

(punctintrodusprinart.Ipct.761dinO.G.nr.30/2011,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.
1dinLegeanr.209/2010,nvigoaredela18noiembrie2012)
(2)Nuintrsubincidenaimpozituluipecldiriconstruciilecarenuauelementeleconstitutivealeunei
cldiri.
[{*}](3)Scutireadeimpozitprevzutlaalin.(1)pct.10-13seaplicpentruperioadapentrucare
proprietarulmenineafectaiuneadeinterespublic.(alineatmodificatprinart.Ipct.77dinO.G.nr.
dela1ianuarie2007)
Calculul impozitului pentru persoane fizice
Art. 251.
[{*}](1)ncazulpersoanelorfizice,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareacoteideimpozitare
de0,1%lavaloareaimpozabilacldirii.
(2)ncazuluneicldiricarearepereiiexterioridinmaterialediferite,pentrustabilireavaloriiimpozabile
acldiriiseidentificntabelulprevzutlaalin.(3)valoareaimpozabilceamaimarecorespunztoare
tipuluicldiriirespective.
(alineatele(1)i(2)modificateprinart.Ipct.220dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}](3)Valoareaimpozabilacldirii,exprimatnlei,sedeterminprinnmulireasuprafeei
construitedesfurateaacesteia,exprimatenmetriptrai,cuvaloareaimpozabilcorespunztoare,
exprimatnlei/m2,dintabelulurmtor:
[{*}]
Valoareaimpozabil
-lei/m2Cuinstalaiideap,
canalizare,electricei
nclzire
(condiiicumulative)
Frinstalaiide
ap,canalizare,
electricesau
nclzire
A.Cldirecucadredinbetonarmatsaucupereiexteriori
dincrmidarsoridinoricealtematerialerezultaten
urmaunuitratamenttermici/sauchimic
935
555
B.Cldirecupereiiexterioridinlemn,dinpiatrnatural,
dincrmidnears,dinvltucisaudinoricealte
materialenesupuseunuitratamenttermici/sauchimic
254
159
C.Cldire-anexcucadredinbetonarmatoricuperei
exterioridincrmidarssaudinoricealtemateriale
rezultatenurmaunuitratamenttermici/sauchimic
159
143
D.Cldire-anexcupereiiexterioridinlemn,dinpiatr
natural,dincrmidnears,dinvltucioridinoricealte
materialenesupuseunuitratamenttermici/sauchimic
95
63
75%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
75%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
Tipulcldirii
E.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeaiadres
ncperiamplasatelasubsol,demisoli/saulamansard,
utilizatecalocuin,noricaredintretipuriledecldiri
prevzutelalit.A-D
Pagina 423

F.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeaiadres
ncperiamplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,
utilizatenaltescopuridectceldelocuin,noricare
dintretipuriledecldiriprevzutelalit.A-D
50%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
50%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
(valorileimpoziteloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.
(alineatmodificatprinart.Ipct.220dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
(4)Suprafaaconstruitdesfuratauneicldirisedeterminprinnsumareasuprafeelorseciunilor
tuturornivelurilorcldirii,inclusivalebalcoanelor,logiilorsaualecelorsituatelasubsol,exceptnd
suprafeelepodurilorcarenusuntutilizatecalocuinisuprafeelescriloriteraselorneacoperite.
[{*}](5)Valoareaimpozabilacldiriiseajusteaznfunciederangullocalitiiizonancareeste
amplasatcldirea,prinnmulireavaloriideterminateconformalin.(3)cucoeficientuldecorecie
corespunztor,prevzutntabelulurmtor:
Zonancadrul
localitii
Rangullocalitii
0
II
III
IV
2,60
2,50
2,40
2,30
1,10
1,05
2,50
2,40
2,30
2,20
1,05
1,00
2,40
2,30
2,20
2,10
1,00
0,95
2,30
2,20
2,10
2,00
0,95
0,90
dela1ianuarie2007)
(6)ncazulunuiapartamentamplasatntr-unbloccumaimultde3nivelurii8apartamente,coeficientul
decorecieprevzutlaalin.(5)sereducecu0,10.
[{*}](7)Valoareaimpozabilacldirii,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)-(6),sereduce
nfunciedeanulterminriiacesteia,dupcumurmeaz:
a) cu20%,pentrucldireacareareovechimedepeste50deaniladatade1ianuarieaanuluifiscal
dereferin;
b)cu10%,pentrucldireacareareovechimecuprinsntre30deanii50deaniinclusiv,ladata
de1ianuarieaanuluifiscaldereferin.
dela1ianuarie2007)
[{*}](8)ncazulcldiriiutilizatecalocuin,acreisuprafaconstruitdepete150demetriptrai,
valoareaimpozabilaacesteia,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)-(7),semajoreazcu
cte5%pentrufiecare50metriptraisaufraciunedinacetia.(alineatmodificatprinart.Ipct.220din
[{*}](81)ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrriderenovaremajor,dinpunctdevederefiscal,
anulterminriiseactualizeaz,astfelcacestaseconsidercafiindcelncareafostefectuatrecepiala
terminarealucrrilor.Renovarea majorreprezintaciuneacomplexcarecuprindeobligatoriulucrri
deintervenielastructuraderezistenacldirii,pentruasigurareacerineifundamentalederezisten
mecanicistabilitate,prinaciunidereconstruire,consolidare,modernizare,modificaresauextindere,
precumi,dupcaz,altelucrrideinterveniepentrumeninerea,pentreagaduratdeexploatarea
cldirii,acelorlaltecerinefundamentaleaplicabileconstruciilor,conformlegii,viznd,nprincipal,
cretereaperformaneienergeticeiacalitiiarhitectural-ambientaleifuncionaleacldirii.Anul
Pagina 424

terminriiseactualizeazncondiiilencare,laterminarealucrrilorderenovaremajor,valoarea
cldiriicretecucelpuin25%fadevaloareaacesteialadatanceperiiexecutriilucrrilor.(alineat
modificatprinart.Vpct.1dinO.U.G.nr.63/2012,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.23din
Legeanr.238/2013,nvigoaredela22iulie2013)
(9)Dacdimensiunileexterioarealeuneicldirinupotfiefectivmsuratepeconturulexterior,atunci
suprafaaconstruitdesfuratacldiriisedeterminprinnmulireasuprafeeiutileacldiriicuun
coeficientdetransformarede1,20.
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri
[{*}]Art. 252.-(1)Persoanelefizicecareaunproprietatedousaumaimultecldiridatoreazun
impozitpecldiri,majoratdupcumurmeaz:
a)cu65%pentruprimacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu;
b)cu150%pentruadouacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu;
c)cu300%pentruatreiacldireiurmtoarelenafaraceleidelaadresadedomiciliu.
(2)Nuintrsubincidenaalin.(1)persoanelefizicecaredeinnproprietatecldiridobnditeprin
succesiunelegal.
(3)ncazuldeineriiadousaumaimultecldirinafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitul
majoratsedeterminnfunciedeordineancareproprietileaufostdobndite,aacumrezultdin
documenteleceatestcalitateadeproprietar.
(4)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)auobligaiasdepunodeclaraiespeciallacompartimentele
despecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalenrazacroraiaudomiciliul,precumila
celenrazacrorasuntsituatecelelaltecldirialeacestora.Modeluldeclaraieispecialevaficelprevzut
prinnormemetodologiceaprobateprinhotrreaGuvernului.
(articolmodificatprinart.Ipct.1dinOUGnr.59/2010(publicatla30iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
NOT ULTRATECH:
Caurmareaabrogriiart.IIdinLegeanr.88/2011prinO.G.nr.30/2011,publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012,conformcruiaprevederileart.IdinOrdonana
deurgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalse
aplicpnladatade31decembrie2011,modificrileart.252iart.263alin.(2)dinCodulfiscal
seaplicidupdatade31decembrie2011.
Calculul impozitului datorat de persoanele juridice
Art. 253.-(1)ncazulpersoanelorjuridice,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareauneicotede
impozitareasupravaloriideinventaracldirii.
[{*}](2)Cotadeimpozitsestabileteprinhotrreaconsiliuluilocalipoateficuprinsntre0,25%i
1,50%inclusiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralal
MunicipiuluiBucureti.(alineatmodificatprinart.Ipct.223dinLegeanr.343/2006(publicatla1
(3)Valoareadeinventaracldiriiestevaloareadeintrareacldiriinpatrimoniu,nregistratn
contabilitateaproprietaruluicldirii,conformprevederilorlegalenvigoare.
(31)ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrridereconstruire,consolidare,modernizare,modificare
sauextindere,dectrelocatar,dinpunctdevederefiscal,acestaareobligaiascomunicelocatorului
valoarealucrrilorexecutatepentrudepunereauneinoideclaraiifiscale,ntermende30deziledela
dataterminriilucrrilorrespective.(alineatintrodusprinart.Ipct.224dinLegeanr.343/2006
Pagina 425

(4)ncazuluneicldiriacreivaloareafostrecuperatintegralpecaleaamortizrii,valoareaimpozabil
sereducecu15%.
[{*}](5)ncazuluneicldiricareafostreevaluat,conformreglementrilorcontabile,valoarea
impozabilacldiriestevaloareacontabilrezultatnurmareevalurii,nregistratcaataren
contabilitateaproprietarului-persoanjuridic.(alineatmodificatprinart.Ipct.225dinLegeanr.
[{*}](51)ncazulcldirilorcareaparinpersoanelorjuridicecareaplicStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarialegcametoddeevaluareulterioarmodelulbazatpecost,valoareaimpozabila
acestoraestevaloarearezultatdinraportuldeevaluareemisdeunevaluatorautorizat,depusla
compartimentuldespecialitatealadministraieipublicelocale.(alineatmodificatprinart.Ipct.63din
[{*}](6)ncazuluneicldiricarenuafostreevaluat,cotaimpozituluipecldirisestabiletede
consiliullocal/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretintre:
a)10%i20%pentrucldirilecarenuaufostreevaluatenultimii3anianteriorianuluifiscalde
referin;
b)30%i40%pentrucldirilecarenuaufostreevaluatenultimii5anianteriorianuluifiscalde
referin.
dela1ianuarie2012)
(61)Cotaimpozituluipecldiriprevzutlaalin.(6)seapliclavaloareadeinventaracldirii
nregistratncontabilitateapersoanelorjuridice,pnlasfritulluniincares-aefectuatprima
reevaluare.Facexcepiecldirilecareaufostamortizatepotrivitlegii,ncazulcroracotaimpozituluipe
cldiriesteceaprevzutlaalin.(2).(alineatintrodusprinart.Ipct.79dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}](7)ncazuluneicldiricarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurata
acestuiaseaplicurmtoarelereguli:
a)impozitulpecldirisedatoreazdelocatar;
b)valoareacareseianconsiderarelacalcululimpozituluipecldiriestevaloareadincontracta
cldirii,aacumesteeanregistratncontabilitatealocatoruluisaualocatarului,conform
prevederilorlegalenvigoare;
c)ncazulncarecontractuldeleasingnceteazaltfeldectprinajungerealascaden,impozitul
pecldiriestedatoratdelocator.
dela1ianuarie2007)
(8)Impozitulpecldiriseaplicpentruoricecldiredeinutdeopersoanjuridicaflatnfunciune,n
rezervsaunconservare,chiardacvaloareasaafostrecuperatintegralpecaleaamortizrii.
(9)Cotadeimpozitpentrucldirilecudestinaieturisticcenufuncioneazncursulunuian
calendaristicestedeminimum5%dinvaloareadeinventaracldirii,stabilitprinhotrreaconsiliului
local.(alineatintrodusprinart.Ipct.80dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
(10)Suntexceptatedelaprevederilealin.(9)structurilecareauautorizaiedeconstruirenperioadade
valabilitate,dacaunceputlucrrilentermendecelmult3lunideladataemiteriiautorizaieide
construire.(alineatintrodusprinart.Ipct.80dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
Pagina 426

Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor

Art. 254.-(1)ncazuluneicldiricareafostdobnditsauconstruitdeopersoanncursulanului,
impozitulpecldiresedatoreazdectrepersoanarespectivcunceperedeladatadentialunii
urmtoareceleincarecldireaafostdobnditsauconstruit.
(2)ncazuluneicldiricareafostnstrinat,demolatsaudistrus,dupcaz,ncursulanului,impozitul
pecldirenceteazasemaidatoradepersoanarespectivcunceperedeladatadentialunii
urmtoareceleincarecldireaafostnstrinat,demolatsaudistrus.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpecldiriserecalculeazpentruareflectaperioada
dinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
(4)ncazulextinderii,mbuntirii,distrugeriiparialesaualaltormodificriaduseuneicldiri
existente,impozitulpecldireserecalculeazncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincarea
fostfinalizatmodificarea.
[{*}](5)Oricepersoancaredobndete,construietesaunstrineazocldireareobligaiadeadepune
odeclaraiefiscallacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalenacrei
razdecompetenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatadobndirii,nstrinriisau
construirii.(alineatmodificatprinart.Ipct.226dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
(6)Oricepersoancareextinde,mbuntete,demoleaz,distrugesaumodificnaltmodocldire
existentareobligaiasdepunodeclaraienacestsenslacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalentermende30deziledeladatalacares-auprodusacestemodificri.
(61)Declarareacldirilorpentrustabilireaimpozituluiaferentnuestecondiionatdenregistrareaacestor
imobilelaoficiiledecadastruipublicitateimobiliar.(alineatintrodusprinart.Ipct.81dinO.G.nr.
[{*}](7)nstrinareauneicldiri,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nupoatefi
efectuatpncndtitularuldreptuluideproprietateasupracldiriirespectivenuarestinseorice
creanefiscalelocale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetuluilocalalunitii
administrativ-teritorialeundeesteamplasatcldireasaualceleiundeiaredomiciliulfiscal
contribuabilulncauz,cutermenedeplatscadentepnladatadentialuniiurmtoarecelein
carearelocnstrinarea.Atestareaachitriiobligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisde
compartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincarese
nstrineazcldiricunclcareaprevederilorprezentuluialineatsuntnulededrept.(alineatabrogatde
la17septembrie2011prinart.Ipct.82dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
(8)Attncazulpersoanelorfizice,ctincazulpersoanelorjuridice,pentrucldirileconstruitepotrivit
Legiinr.50/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,datadobndiriicldiriise
considerdupcumurmeaz:
a)pentrucldirileexecutateintegralnaintedeexpirareatermenuluiprevzutnautorizaiade
construire,datantocmiriiprocesului-verbalderecepie,darnumaitrziude15ziledeladata
terminriiefectivealucrrilor;
b)pentrucldirileexecutateintegrallatermenulprevzutnautorizaiadeconstruire,datadin
aceasta,cuobligativitateantocmiriiprocesului-verbalderecepientermenulprevzutdelege;
c)pentrucldirilealecrorlucrrideconstruciinuaufostfinalizatelatermenulprevzutn
autorizaiadeconstruireipentrucarenus-asolicitatprelungireavalabilitiiautorizaiei,n
condiiilelegii,ladataexpirriiacestuitermeninumaipentrusuprafaaconstruitdesfuratcare
areelementelestructuraledebazaleuneicldiri,nspepereiiacoperi.Procesul-verbalde
recepiesentocmeteladataexpirriitermenuluiprevzutnautorizaiadeconstruire,
consemnndu-sestadiullucrrilor,precumisuprafaaconstruitdesfuratnraportcucarese
stabileteimpozitulpecldiri.
(alineatintrodusprinart.Ipct.83dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
Pagina 427

dela1ianuarie2012)
(9)Declarareacldirilornvedereaimpuneriiinscriereaacestoranevideneleautoritilor
administraieipublicelocalereprezintoobligaielegalacontribuabililorcaredeinnproprietateaceste
imobile,chiardaceleaufostexecutatefrautorizaiedeconstruire.(alineatintrodusprinart.Ipct.83
dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Plata impozitului
[{*}]Art. 255.-(1)Impozitul/taxapecldiriseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31
martiei30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipecldiri,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,
pnladatade31martieaanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprinhotrre
aconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralal
MunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(3)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu26
ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013iachit
integralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilorart.IV
alin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.255alin.(2)dinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)Impozitulanualpecldiri,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefizicesau
juridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazulncare
contribuabiluldeinenproprietatemaimultecldiriamplasateperazaaceleiaiunitiadministrativteritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpecldiricumulat.
dela1ianuarie2007)
[{*}]
CAPITOLUL III
Impozitul i taxa pe teren
ianuarie2007)
Art.257-Scutiri
Art.258-Calcululimpozitului
Art.259-Dobndiriitransferurideterenprecumialtemodificriaduseterenului
Reguli generale
Art. 256.-(1)OricepersoancarearenproprietateterensituatnRomniadatoreazpentruacestaun
impozitanual,exceptndcazurilencarenprezentultitluseprevedealtfel.
[{*}](2)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozit pe teren,precumitaxapeteren
prevzutlaalin.(3)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluincare
esteamplasatterenul.ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulitaxapeterensedatoreazctre
bugetullocalalsectoruluincareesteamplasatterenul.(alineatmodificatprinart.Ipct.230dinLegea
[{*}](3)Pentruterenurileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativteritoriale,concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,sestabiletetaxapeterencare
Pagina 428

reprezintsarcinafiscalaconcesionarilor,locatarilor,titularilordreptuluideadministraresaude
folosin,dupcaz,ncondiiisimilareimpozituluipeteren.(alineatmodificatprinart.Ipct.230din
(4)ncazulterenuluicareestedeinutncomundedousaumaimultepersoane,fiecareproprietar
datoreazimpozitpentruparteadinterenaflatnproprietateasa.ncazulncarenusepotstabiliprile
individualealeproprietarilorncomun,fiecareproprietarncomundatoreazoparteegaldinimpozitul
pentruterenulrespectiv.
(5)ncazulunuiterencarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurataacestuia,
impozitulpeterensedatoreazdelocatar.
(6)ncazulncarecontractuldeleasingnceteaz,altfeldectprinajungerealascaden,impozitulpe
terenestedatoratdelocator.
(alineatele(5)i(6)introduseprinart.Ipct.231dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Scutiri
Art. 257.-Impozitulpeterennusedatoreazpentru:
a)terenulaferentuneicldiri,pentrusuprafaadeterencareesteacoperitdeocldire;
b)oriceterenalunuicultreligiosrecunoscutdelegeialuneiunitilocaleaacestuia,cu
personalitatejuridic;
c)oriceterenalunuicimitir,crematoriu;
d)oriceterenaluneiinstituiidenvmntpreuniversitariuniversitar,autorizatprovizoriusau
acreditat;
e)oriceterenaluneiunitisanitaredeinteresnaionalcarenuatrecutnpatrimoniulautoritilor
locale;
f)oriceterendeinut,administratsaufolositdectreoinstituiepublic,cuexcepiasuprafeelor
[{*}]g)oriceterenproprietateastatului,aunitiloradministrativ-teritorialesauaaltorinstituii
publice,aferentuneicldirialcruititularesteoricaredinacestecategoriideproprietari,exceptnd
suprafeeleacestuiafolositepentruactivitieconomice;(litermodificatprinart.Ipct.112din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
h)oriceterendegradatsaupoluat,inclusnperimetruldeameliorare,pentruperioadactdureaz
ameliorareaacestuia;
i)terenurilecareprinnaturalorinuprindestinaiadatsuntimpropriipentruagricultursau
silvicultur,oriceterenuriocupatedeiazuri,bli,lacurideacumularesaucinavigabile,cele
folositepentruactivitiledeaprarempotrivainundaiilor,gospodrireaapelor,hidrometeorologie,
celecarecontribuielaexploatarearesurselordeap,celefolositecazonedeproteciedefiniten
lege,precumiterenurileutilizatepentruexploatriledinsubsol,ncadrateastfelprintr-ohotrrea
consiliuluilocal,nmsurancarenuafecteazfolosireasuprafeeisolului;
[{*}]j)terenurilelegatedesistemelehidrotehnice,terenuriledenavigaie,terenurileaferente
infrastructuriiportuare,canalelornavigabile,inclusivecluzeleistaiiledepompareaferente
acestora,precumiterenurileaferentelucrrilordembuntirifunciare,pebazaavizuluiprivind
categoriadefolosinaterenului,emisdeoficiuljudeeandecadastruipublicitateimobiliar;
(litermodificatprinart.Ipct.113dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrare
k)terenurileocupatedeautostrzi,drumurieuropene,drumurinaionale,drumuriprincipale
administratedeCompaniaNaionaldeAutostrziiDrumuriNaionaledinRomnia-S.A.,zonele
desiguranaacestora,precumiterenuriledinjurulpistelorreprezentndzonedesiguran;
l)terenurileparcurilorindustriale,tiinificeitehnologice,potrivitlegii;
m)terenuriletrecutenproprietateastatuluisauaunitiloradministrativ-teritorialenlipsde
Pagina 429

motenitorilegalisautestamentari;
n)terenurileaferentecldirilorprevzutelaart.250alin.(1)pct.6i7,cuexcepiacelorfolosite
pentruactivitieconomice.
o)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001peduratapentrucare
proprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic;
p)terenulaferentcldirilorretrocedatepotrivitart.1alin.(6)dinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.94/2000peduratapentrucareproprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic;
r)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.6alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.83/1999peduratapentrucareproprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic.
(litereleo)-r)introduseprintitlulVIIIart.Ipct.4dinLegeanr.247/2005(publicatla22iulie
Calculul impozitului
Art. 258.-(1)Impozitulpeterensestabiletelundncalculnumruldemetriptraideteren,rangul
localitiincareesteamplasatterenulizonai/saucategoriadefolosinaterenului,conformncadrrii
fcutedeconsiliullocal.
[{*}](2)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollacategoriadefolosin
terenuricuconstrucii,impozitulpeterensestabileteprinnmulireasuprafeeiterenului,exprimatn
hectare,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel:(parteintroductivmodificatprinart.I
[{*}]
Zonan
cadrul
localitii
Nivelurileimpozitului/taxei,peranguridelocaliti
-lei/ha0
II
III
IV
10353
8597
7553
6545
889
711
8597
6499
5269
4447
711
534
6499
4447
3335
2113
534
355
4447
2113
1763
1230
348
178
[{*}](3)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriede
folosindectceadeterenuricuconstrucii,impozitulpeterensestabileteprinnmulireasuprafeei
terenului,exprimatnhectare,cusumacorespunztoareprevzutlaalin.(4),iaracestrezultatse
nmuletecucoeficientuldecoreciecorespunztorprevzutlaalin.(5).(alineatmodificatprinart.Ipct.
[{*}](4)Pentrustabilireaimpozituluipeteren,potrivitalin.(3),sefolosescsumeledintabelulurmtor:
[{*}]
-lei/ha-
Pagina 430

Nr.
crt.
1. Terenarabil
28
21
19
15
2. Pune
21
19
15
13
3. Fnea
21
19
15
13
4. Vie
46
35
28
19
5. Livad
53
46
35
28
6. Pduresaualtterencu
vegetaieforestier
28
21
19
15
7. Terencuape
15
13
8. Drumuriiciferate
9. Terenneproductiv
Categoriadefolosin
Zona
dela1ianuarie2007)
(5)Sumastabilitconformalin.(4)senmuletecucoeficientuldecoreciecorespunztorprevzutn
urmtorultabel:
Rangullocalitii
Coeficientuldecorecie
8,00
5,00
II
4,00
III
3,00
IV
1,10
1,00
(51)Caexcepiedelaprevederilealin.(2),ncazulcontribuabililorpersoanejuridice,pentruterenul
amplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosindectceadeterenuricu
construcii,impozitulpeterensecalculeazconformprevederiloralin.(3)-(5)numaidacndeplinesc,
cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)auprevzutnstatut,caobiectdeactivitate,agricultur;
b)aunregistratenevidenacontabilvenituriicheltuielidindesfurareaobiectuluideactivitate
prevzutlalit.a).
(52)ncazcontrar,impozitulpeterenulsituatnintravilanulunitiiadministrativ-teritoriale,datoratde
contribuabiliipersoanejuridice,secalculeazconformalin.(2).
(alineatele(51)i(52)introduseprinart.Ipct.233dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}](6)ncazulunuiterenamplasatnextravilan,impozitulpeterensestabileteprinnmulirea
suprafeeiterenului,exprimatnha,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel,nmulitcu
coeficientuldecoreciecorespunztorprevzutlaart.251alin.(5):
[{*}]
Pagina 431

-lei/haNr.
crt.
1. Terencuconstrucii
31
28
26
22
2. Terenarabil
50
48
45
42
3. Pune
28
26
22
20
4. Fnea
28
26
22
20
5. Vieperod,altadectcea
prevzutlanr.crt.5.1
55
53
50
48
5.1. Viepnlaintrareaperod
6. Livadperod,altadect
ceaprevzutlanr.crt.6.1
56
53
50
48
6.1. Livadpnlaintrareape
rod
7. Pduresaualtterencu
vegetaieforestier,cu
excepiaceluiprevzutla
nr.crt.7.1
16
14
12
7.1. Pdurenvrstdepnla
20deaniipdurecurol
deprotecie
8. Terencuap,altuldect
celcuamenajripiscicole
34
31
28
26
9. Drumuriiciferate
10. Terenneproductiv
Categoriadefolosin
Zona
8.1. Terencuamenajri
piscicole
(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.21/2006,cuintrarenvigoarela24martie2006)
NOT:pentruaplicareadela24martie2006reproducemart.IIdinO.U.G.nr.21/2006:
"Art. II.-(1)Impozitelepeterenuriledinextravilanullocalitilor,stabiliteincasatepentruanul
2006pnladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,rmnstabiliteconform
deciziilordeimpunereemisedeorganelefiscale.Impozitulpeterenuriledinextravilanul
localitilor,stabilitinencasatpnladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,se
stabileteconformalin.(2).
(2)ncepndcudataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgenimpozitulpeterenuriledin
extravilanullocalitilorsestabiletepotrivitprevederilorLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumicumodificrileaduseprinprezentaordonan
deurgen.
(3)Impozitulpeterenurileamplasatenextravilanullocalitilor,ncasatpnladataintrriin
Pagina 432

vigoareaprezenteiordonanedeurgen,sefacevenitlabugetuldestat.
(4)Prinderogaredelaprevederileart.260alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,impozitulpeterenpentruterenurileamplasatenextravilanul
localitilor,aferentanului2006,seplteten3rateegale,pnladatelede15iunie,15septembrie
i15noiembrieinclusiv."
[{*}](7)nregistrareanregistrulagricoladatelorprivindcldirileiterenurile,atitularuluidreptuluide
proprietateasupraacestora,precumischimbareacategorieidefolosinsepotfacenumaipebazde
documente,anexateladeclaraiafcutsubsemnturaproprieacapuluidegospodriesau,nlipsa
acestuia,aunuimembrumajoralgospodriei,potrivitnormelorprevzutelaart.293,subsanciunea
nulitii.
(8)Attncazulcldirilor,ctialterenurilor,dacseconstatdiferenentresuprafeelenscrisen
acteledeproprietateisituaiarealrezultatdinmsurtorileexecutatencondiiileLegiicadastruluiia
publicitiiimobiliarenr.7/1996,republicat,pentrudeterminareasarciniifiscaleseaunvedere
suprafeelecarecorespundsituaieireale,dovediteprinlucrritehnicedecadastru.Datelerezultatedin
lucrriletehnicedecadastrusenscriunevidenelefiscale,nregistrulagricol,precumincartea
funciar,iarmodificareasarcinilorfiscaleopereazncepndcudatadentialuniiurmtoarecelein
caresenregistreazlacompartimentuldespecialitatelucrarearespectiv,caanexladeclaraiafiscal.
(alineatele(7)i(8)modificateprinart.Ipct.234dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Dobndiri i transferuri de teren precum i alte modificri aduse terenului
Art. 259.-(1)Pentruunterendobnditdeopersoanncursulunuian,impozitulpeterensedatoreaz
deladatadentialuniiurmtoareceleincareterenulafostdobndit.
(2)Pentruoriceoperaiunejuridicefectuatdeopersoanncursulunuian,carearecaefecttransferul
dreptuluideproprietateasupraunuiteren,persoananceteazamaidatoraimpozitulpeterenncepndcu
primazialuniiurmtoareceleincareafostefectuattransferuldreptuluideproprietateasupraterenului.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpeterenserecalculeazpentruareflectaperioada
dinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
(4)Dacncadrareaterenuluinfunciedepoziieicategoriedefolosinsemodificncursulunuian
sauncursulanuluiintervineunevenimentcaremodificimpozituldatoratpeteren,impozituldatoratse
modificncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincareaintervenitmodificarea.
(5)Dacncursulanuluisemodificranguluneilocaliti,impozitulpeterensemodificpentruntregul
terensituatnintravilancorespunztornoiincadrrialocalitii,ncepndcudatade1ianuarieaanului
urmtorceluincareaintervenitaceastmodificare.
(6)Oricepersoancaredobndeteterenareobligaiadeadepuneodeclaraieprivindachiziiaterenului
lacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalentermende30dezile,
inclusiv,careurmeazdupdataachiziiei.
[{*}](61)nstrinareaunuiteren,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nupoatefiefectuat
pncndtitularuldreptuluideproprietateasupraterenuluirespectivnuarestinseoricecreanefiscale
locale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetuluilocalalunitiiadministrativteritorialeundeesteamplasatterenulsaualceleiundeiaredomiciliulfiscalcontribuabilulncauz,
cutermenedeplatscadentepnladatadentialuniiurmtoareceleincarearelocnstrinarea.
Atestareaachitriiobligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisdecompartimentulde
specialitatealautoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincaresenstrineazterenuricu
nclcareaprevederilorprezentuluialineatsuntnulededrept.(alineatabrogatdela17septembrie2011
prinart.Ipct.84dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
(7)Oricepersoancaremodificfolosinaterenuluiareobligaiadeadepuneodeclaraieprivind
modificareafolosineiacestuialacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale
ntermende30dezile,inclusiv,careurmeazdupdatamodificriifolosinei.
Pagina 433

Plata impozitului
[{*}]Art. 260.-(1)Impozitul/taxapeterenseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31
martiei30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipeteren,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,
pnladatade31martieinclusiv,aanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprin
hotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneral
alMunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(3)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu26
ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013iachit
integralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilorart.IV
alin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.260alin.(2)dinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)Impozitulanualpeteren,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefizicei
juridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazulncare
contribuabiluldeinenproprietatemaimulteterenuriamplasateperazaaceleiaiunitiadministrativteritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpeterencumulat.
dela1ianuarie2007)
CAPITOLUL IV
Impozitul pe mijloacele de transport*)
Art.262-Scutiri
Art.263-Calculultaxei
Art.264-Dobndiriitransferurialemijloacelordetransport
Art.265-Platataxei
Reguli generale
Art. 261.
[{*}](1)Oricepersoancarearenproprietateunmijlocdetransportcaretrebuienmatriculat/nregistrat
nRomniadatoreazunimpozitanualpentrumijloculdetransport,cuexcepiacazurilorncaren
prezentulcapitolseprevedealtfel.(alineatmodificatprinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(2)Taxaprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozitul pe mijloacele de transport*),se
pltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialeundepersoanaiaredomiciliul,sediulsau
punctuldelucru,dupcaz.
[{*}](3)ncazulunuimijlocdetransportcarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreaga
durataacestuia,impozitulpemijloculdetransportsedatoreazdelocatar.(alineatmodificatprinart.I
(4)ncazulncarecontractuldeleasingnceteazaltfeldectprinajungerealascaden,impozitulpe
mijloculdetransportestedatoratdelocator.(alineatintrodusprinart.Ipct.238dinLegeanr.343/2006
(5)Pnlaprimanmatriculare/nregistrarenRomnia,nnelesulprezentuluititlu,mijloculde
transportesteconsideratmarf.Dupprimanmatriculare/nregistrare,mijloculdetransport,nnelesul
prezentuluititlu,numaipoateficonsideratmarfipentruacestasedatoreazimpozitpemijloacelede
transport.(alineatintrodusprinart.Ipct.81dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
Pagina 434

Scutiri
Art. 262. [{*}]Impozitulpemijloaceledetransport*)nuseaplicpentru:
a)autoturismele,motocicletelecuataimototriciclurilecareaparinpersoanelorcuhandicap
locomotoricaresuntadaptatehandicapuluiacestora;
b)navelefluvialedepasageri,brcileiluntrelefolositepentrutransportulpersoanelorfizicecu
domiciliulnDeltaDunrii,InsulaMareaBrileiiInsulaBaltaIalomiei;
c)mijloaceledetransportaleinstituiilorpublice;
d)mijloaceledetransportalepersoanelorjuridice,caresuntutilizatepentruserviciidetransport
publicdepasagerinregimurbansausuburban,inclusivtransportuldepasagerinafaraunei
localiti,dactarifuldetransportestestabilitncondiiidetransportpublic.
e)vehiculeleistoricedefiniteconformprevederilorlegalenvigoare.(literintrodusprinart.Ipct.
Calculul taxei
Art. 263.
[{*}](1)Impozitulpemijloaceledetransport*)secalculeaznfunciedetipulmijloculuidetransport,
conformcelorprevzutenprezentulcapitol.
[{*}]
(2)ncazuloricruiadintreurmtoareleautovehicule,impozitulpemijloculdetransportsecalculeazn
funciedecapacitateacilindricaacestuia,prinnmulireafiecreigrupede200cm 3saufraciunedin
aceastacusumacorespunztoaredintabelulurmtor:
[{*}]
Nr.
crt.
Mijloacedetransportcutraciunemecanic
I.Vehiculenmatriculate(lei/200cm3saufraciunedinaceasta)
1. Motorete,scutere,motocicleteiautoturismecucapacitateacilindricdepnla1.600
cm 3,inclusiv
2. Autoturismecucapacitateacilindricntre1.601cm3i2.000cm3inclusiv
18
3.
Autoturismecucapacitateacilindricntre2.001cm3i2.600cm3inclusiv
72
4. Autoturismecucapacitateacilindricntre2.601cm3i3.000cm3inclusiv
144
5. Autoturismecucapacitateacilindricdepeste3.001cm3
290
6. Autobuze,autocare,microbuze
24
7. Altevehiculecutraciunemecaniccumasatotalmaximautorizatdepnla12
tone,inclusiv
30
8. Tractoarenmatriculate
18
II.Vehiculenregistrate
1. Vehiculecucapacitatecilindric:
lei/200
cm 3
1.1. Vehiculenregistratecucapacitatecilindric<4.800cm3
2-4
1.2. Vehiculenregistratecucapacitatecilindric>4.800cm3
4-6
Pagina 435

2. Vehiculefrcapacitatecilindricevideniat
50-150
lei/an
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.2dinLegeanr.209/2012,astfelcumafostmodificat
prinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(alineatmodificatprinart.Ipct.841dinO.G.nr.30/2011,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.
2dinLegeanr.209/2012(publicatla15noiembrie2012),nvigoaredela1ianuarie2013)
NOT ULTRATECH:
Caurmareaabrogriiart.IIdinLegeanr.88/2011prinO.G.nr.30/2011,publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012,conformcruiaprevederileart.IdinOrdonana
deurgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalse
aplicpnladatade31decembrie2011,modificrileart.252iart.263alin.(2)dinCodulfiscal
seaplicidupdatade31decembrie2011-textnvigoarepnladatade1ianuarie2013.
[{*}](3)ncazulunuiata,impozitulpemijloculdetransport*)estede50%dintaxapentru
motocicletele,motoreteleiscuterelerespective.
[{*}](4)ncazulunuiautovehiculdetransportdemarfcumasatotalautorizategalsaumaimarede
12tone,impozitulpemijloaceledetransportesteegalcusumacorespunztoareprevzutntabelul
urmtor:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
[{*}]
Impozitul
(lei/an)
Numruldeaxeigreutateabrutncrcatmaximadmis
Ax(e)
motor(oare)cu
Altesisteme
sistemde
desuspensie
suspensie
pentruaxele
pneumaticsau
motoare
echivalentele
recunoscute
I. douaxe
1.
Masadecelpuin12tone,darmaimicde13tone
133
2.
133
367
3.
367
517
4.
517
1169
5.
Masadecelpuin18tone
517
1169
1.
133
231
2.
231
474
3.
474
615
4.
615
947
5.
947
1472
6.
947
1472
II. 3axe
Pagina 436

7.
Masadecelpuin26tone
947
1472
1.
615
623
2.
623
973
3.
973
1545
4.
1545
2291
5.
1545
2291
6.
Masadecelpuin32tone
1545
2291
III. 4axe
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011,astfelcumafost
modificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
NOT UTG:
Conformart.VIdinO.U.G.nr.125/2011,(publicatla30decembrie2011),pentruanul2012
nivelulimpozitelorprevzutelaart.263alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
vafistabilitprinhotrrialeconsiliilorlocale.
[{*}](5)ncazuluneicombinaiideautovehicule,unautovehicularticulatsautrenrutier,detransportde
marfcumasatotalmaximautorizategalsaumaimarede12tone,impozitulpemijloacelede
transportesteegalcusumacorespunztoareprevzutntabelulurmtor:(parteintroductivmodificat
prinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
[{*}]
Impozitul
(lei/an)
Numruldeaxeigreutateabrutncrcatmaximadmis
Ax(e)
motor(oare)cu
Altesisteme
sistemde
desuspensie
suspensie
pentruaxele
pneumaticsau
motoare
echivalentele
recunoscute
I. 2+1axe
1.
2.
3.
60
4.
60
137
5.
137
320
6.
320
414
7.
414
747
8.
747
1310
9.
Masadecelpuin28tone
747
1310
II. 2+2axe
Pagina 437

1.
128
299
2.
299
491
3.
491
721
4.
721
871
5.
871
1429
6.
1429
1984
7.
1984
3012
8.
1984
3012
9.
Masadecelpuin38tone
1984
3012
III. 2+3axe
1.
1579
2197
2.
2197
2986
3.
Masadecelpuin40tone
2197
2986
IV. 3+2axe
1.
1395
1937
2.
1937
2679
3.
2679
3963
4.
Masadecelpuin44tone
2679
3963
V. 3+3axe
1.
794
960
2.
960
1434
3.
1434
2283
4.
Masadecelpuin44tone
1434
2283
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011,astfelcumafost
Nota 1:Pentruaplicareaprevederiloralineatelor(4)i(5)dinart.263dela1ianuarie2008,
reproducemmaijosart.IIdinO.U.G.nr.155/2007,publicatla21decembrie2007:
"Art. II.-nvedereastabiliriiimpozituluidatoratpentruanulfiscal2008,pentrufiecaremijlocde
transportcumasaprevzutlaart.263alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,ntreprinderileioperatoriidetransportrutierastfelcum
suntacetiadefiniinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.109/2005privindtransporturile
rutiere,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.102/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,suntobligaisdeclarepepropriarspundere,pnladatade31martie2008,dac
vehicululaefectuatsauurmeazsefectuezencursulanuluicelpuinooperaiunedetransport
rutierinternaional."
reproducemmaijosart.2dinH.G.nr.1697/2008(publicatla23decembrie2008):
Pagina 438

"Art. 2.-nvedereastabiliriiimpozituluidatoratpentruanulfiscal2009,pentrufiecaremijlocde
transportcarefaceobiectulanexei,ntreprinderileioperatoriidetransportrutier,aacumsunt
acetiadefiniinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.109/2005privindtransporturilerutiere,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.102/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,auobligaiasdeclarepepropriarspundere,pnladatade31martie2009,dac
vehicululaefectuatsauurmeazsefectuezencursulanului2009celpuinooperaiunede
transportrutierinternaional."
reproducemmaijosart.2dinH.G.nr.956/2009(publicatla24septembrie2009):
"Art. 2.-(1)nvedereastabiliriiimpozituluidatorat,pentrufiecaremijlocdetransportprevzutn
anex,ntreprinderileioperatoriidetransportrutier,aacumsuntdefiniinOrdonanadeurgen
aGuvernuluinr.109/2005privindtransporturilerutiere,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.102/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,auobligaiasdepunodeclaraiela
compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,ntermende30dezilede
laefectuareaprimeioperaiunidetransportrutierinternaional.
(2)Nivelurileaplicabilenanul2010aleimpozituluipemijloaceledetransportmenionatlaart.263
alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,vorfiaprobateprin
hotrreaGuvernului,duppublicareanJurnalulOficialalComunitilorEuropenearateide
schimbdintreeuroileunvigoarela1octombrie2009."
Not UTG:
ConformanexeidinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela
1ianuarie2013,valorileprevzutelaart.263alin.(2),(4),i(5)nuaufostindexate,
deoarecedeladataadoptriilorautrecutmaipuinde3ani.
(6)ncazuluneiremorci,aluneisemiremorcisaurulotecarenufacepartedintr-ocombinaiede
autovehiculeprevzutlaalin.(5),impozitulpemijloculdetransport*)esteegalcusuma
corespunztoaredintabelulurmtor:
[{*}]
Masatotalmaximautorizat
Impozit
-lei-
a)Pnlaoton,inclusiv
b)Pesteoton,darnumaimultde3tone
34
c)Peste3tone,darnumaimultde5tone
52
d)Peste5tone
64
[{*}](7)ncazulmijloacelordetransportpeap,impozitulpemijloculdetransportesteegalcusuma
corespunztoaredintabelulurmtor:
Pagina 439

[{*}]
Art. 263 alin. (7)
Mijloace de transport pe ap
1.Luntre,brcifrmotor,folositepentrupescuitiuzpersonal
21
2.Brcifrmotor,folositenaltescopuri
56
3.Brcicumotor
210
4.Navedesportiagrement
5.Scuteredeap
6.Remorchereimpingtoare:
ntre0i
1119
210
x
a)pnla500CP,inclusiv
559
b)peste500CPipnla2000CP,inclusiv
909
c)peste2000CPipnla4000CP,inclusiv
1398
d)peste4000CP
2237
7.Vapoare-pentrufiecare1000tdwsaufraciunedinacesta
182
8.Ceamuri,lepuriibarjefluviale:
a)cucapacitateadencrcarepnla1500detone,inclusiv
182
b)cucapacitateadencrcaredepeste1500detoneipnla3000detone,inclusiv
280
c)cucapacitateadencrcaredepeste3000detone
490
dela1ianuarie2007)
(8)nnelesulprezentuluiarticol,capacitateacilindricsaumasatotalmaximautorizataunuimijloc
detransportsestabileteprincarteadeidentitateamijloculuidetransport,prinfacturadeachiziiesauun
altdocumentsimilar.
Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport
Art. 264.-(1)ncazulunuimijlocdetransportdobnditdeopersoanncursulunuian,impozitulpe
mijloculdetransport*)sedatoreazdepersoandeladatadentialuniiurmtoareceleincaremijlocul
detransportafostdobndit.
(2)ncazulunuimijlocdetransportcareestenstrinatdeopersoanncursulunuiansauesteradiatdin
evidenafiscalacompartimentuluidespecialitatealautoritiideadministraiepubliclocal,impozitul
pemijloculdetransport*)nceteazssemaidatorezedeaceapersoanncepndcudatadentialunii
urmtoareceleincaremijloculdetransportafostnstrinatsauradiatdinevidenafiscal.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpemijloaceledetransport*)serecalculeazpentru
areflectaperioadadinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
[{*}](4)Oricepersoancaredobndete/nstrineazunmijlocdetransportsauischimb
domiciliul/sediul/punctuldelucruareobligaiadeadepuneodeclaraiefiscalcuprivirelamijloculde
transport,lacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalepeacreiraz
teritorialiaredomiciliul/sediul/punctuldelucru,ntermende30dezileinclusivdelamodificarea
survenit.(alineatmodificatprinart.Ipct.241dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
[{*}](5)nstrinareaunuimijlocdetransport,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nu
Pagina 440

poatefiefectuatpncndtitularuldreptuluideproprietateasupramijloculuidetransportrespectivnu
arestinseoricecreanefiscalelocale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetului
localalunitiiadministrativ-teritorialeundeestenregistratmijloculdetransport,cutermenedeplat
scadentepnladatadentialuniiurmtoareceleincarearelocnstrinarea.Atestareaachitrii
obligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisdecompartimentuldespecialitateal
autoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincaresenstrineazmijloacedetransportcu
nclcareaprevederilorprezentuluialineatsuntnulededrept.(alineatabrogatdela17septembrie2011
prinart.Ipct.85dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
Plata taxei
[{*}]Art. 265.-(1)Impozitulpemijloculdetransportseplteteanual,ndourateegale,pnladatele
de31martiei30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipemijloculdetransport,datoratpentruntregulandectre
contribuabili,pnladatade31martieaanuluirespectivinclusiv,seacordobonificaiedepnla10%
inclusiv,stabilitprinhotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuie
revineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(1)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu
datade26ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013i
achitintegralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilor
art.IValin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.265alin.(2)dinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nvigoaredela25ianuarie
2013.
(3)Deintorii,persoanefizicesaujuridicestrine,caresolicitnmatriculareatemporaramijloacelorde
transportnRomnia,ncondiiilelegii,auobligaiasachiteintegral,ladatasolicitrii,impozitul
datoratpentruperioadacuprinsntredatadentialuniiurmtoareceleincaresenmatriculeazi
pnlasfritulanuluifiscalrespectiv.
(4)nsituaiancarenmatriculareapriveteoperioadcaredepetedatade31decembrieaanului
fiscalncares-asolicitatnmatricularea,deintoriiprevzuilaalin.(3)auobligaiasachiteintegral
impozitulpemijloculdetransport,pnladatade31ianuarieafiecruian,astfel:
a)ncazulncarenmatriculareapriveteunanfiscal,impozitulanual;
b)ncazulncarenmatriculareapriveteoperioadcaresesfretenaintededatade1decembrie
aaceluiaian,impozitulaferentperioadeicuprinsentredatade1ianuarieidatadentialunii
urmtoareceleincareexpirnmatricularea.
(5)Impozitulanualpemijloculdetransport,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoane
fiziceijuridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazuln
carecontribuabiluldeinenproprietatemaimultemijloacedetransport,pentrucareimpozituleste
datoratbugetuluilocalalaceleiaiunitiadministrativ-teritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpe
mijloculdetransportcumulatalacestora.
dela1ianuarie2007)
CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
Art.267-Taxapentrueliberareacertificatelordeurbanism,aautorizaiilordeconstruireiaaltor
avizeasemntoare
Art.268-Taxapentrueliberareaautorizaiilorpentruadesfuraoactivitateeconomiciaaltor
Pagina 441

autorizaiisimilare
Art.269-Scutiri
Reguli generale
Art. 266.-Oricepersoancaretrebuiesobinuncertificat,avizsaualtautorizaieprevzutn
prezentulcapitoltrebuiesplteasctaxamenionatnacestcapitollacompartimentuldespecialitateal
autoritiiadministraieipublicelocalenaintedeaiseeliberacertificatul,avizulsauautorizaianecesar.
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor
avize asemntoare
Art. 267.
[{*}](1)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism,nmediulurban,esteegalcusumastabilit
deconsiliullocal,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretisauconsiliuljudeean,dupcaz,nlimitele
prevzutentabelulurmtor:(alineatmodificatprinart.Ipct.114dinO.G.nr.83/2004-publicatla27
august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]
Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanismnmediulurban
Suprafaapentrucareseobinecertificatuldeurbanism
-lei
a)pnla150m2,inclusiv
5-6
b)ntre151i250m2,inclusiv
6-7
c)ntre251i500m2,inclusiv
7-9
d)ntre501i750m2,inclusiv
9-12
e)ntre751i1000m2,inclusiv
12-14
f)peste100m2
14+0,01lei/m2,pentrufiecarem2
caredepete1000m2
(2)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanismpentruozonruralesteegalcu50%dintaxa
stabilitconformalin.(1).
(3)Taxapentrueliberareauneiautorizaiideconstruirepentruocldirecareurmeazafifolositca
locuinsauanexlalocuinesteegalcu0,5%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucii.
[{*}](4)Taxapentrueliberareaautorizaieideforajesauexcavrinecesarstudiilorgeotehnice,
ridicrilortopografice,exploatrilordecarier,balastierelor,sondelordegazeipetrol,precumialtor
exploatrisecalculeaznmulindnumruldemetriptraideterenafectatdeforajsaudeexcavaiecuo
valoarestabilitdeconsiliullocalntre 0 i 8 lei, inclusiv pentrufiecarem2afectat.(valoareataxei
actualizatprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.1309/2012publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(5)Taxapentrueliberareaautorizaieinecesarepentrulucrriledeorganizaredeantiernvederea
realizriiuneiconstrucii,carenusuntinclusenaltautorizaiedeconstruire,esteegalcu3%din
valoareaautorizatalucrrilordeorganizaredeantier.
(6)Taxapentrueliberareaautorizaieideamenajaredetaberedecorturi,csuesauruloteoricampinguri
esteegalcu2%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie.
[{*}](7)Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruchiocuri,tonete,cabine,spaiide
expunere,situatepecileinspaiilepublice,precumipentruamplasareacorpuriloriapanourilorde
afiaj,afirmelorireclamelorestentre 0 i 8 lei, inclusiv,pentrufiecarem2desuprafaocupatde
construcie.(valoareataxeiactualizatprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprin
H.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
Pagina 442

(8)Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruoricealtconstruciedectceleprevzuten
altalineatalprezentuluiarticolesteegalcu1%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie,
inclusivinstalaiileaferente.
(9)Taxapentrueliberareaautorizaieidedesfiinare,totalsauparial,auneiconstruciiesteegalcu
0,1%dinvaloareaimpozabilaconstruciei,stabilitpentrudeterminareaimpozituluipecldiri.ncazul
desfiinriiparialeauneiconstrucii,taxapentrueliberareaautorizaieisemodificastfelnctsreflecte
poriuneadinconstruciecareurmeazafidemolat.
(10)Taxapentruprelungireaunuicertificatdeurbanismsauauneiautorizaiideconstruireesteegalcu
30%dincuantumultaxeipentrueliberareacertificatuluisauaautorizaieiiniiale.
[{*}](11)Taxapentrueliberareauneiautorizaiiprivindlucrrilederacorduriibranamentelareele
publicedeap,canalizare,gaze,termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincablusestabilete
deconsiliullocaliestentre 0 i 13, inclusiv,pentrufiecareracord.
(12)Taxapentruavizareacertificatuluideurbanismdectrecomisiadeurbanismiamenajarea
teritoriului,dectreprimarisaudestructuriledespecialitatedincadrulconsiliuluijudeeansestabilete
deconsiliullocalnsumntre 0 i 15, inclusiv.
(13)Taxapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadressestabiletedectre
consiliilelocalensumntre 0 i 9, inclusiv.
(valoriletaxelorprevzutelaalin.(11)-(13)actualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcuma
fostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
(14)Pentrutaxeleprevzutenprezentularticol,stabilitepebazavaloriiautorizatealucrrilorde
construcie,seaplicurmtoarelereguli:
a)taxadatoratsestabiletepebazavaloriilucrrilordeconstruciedeclaratedepersoanacare
solicitavizulisepltetenaintedeemitereaavizului;
b)ntermende15ziledeladatafinalizriilucrrilordeconstrucie,darnumaitrziude15zilede
ladatalacareexpirautorizaiarespectiv,persoanacareaobinutautorizaiatrebuiesdepuno
declaraieprivindvaloarealucrrilordeconstrucielacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocale;
c)pnnceade-a15-aziinclusiv,deladatalacaresedepunesituaiafinalprivindvaloarea
lucrrilordeconstrucii,compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocaleare
obligaiadeastabilitaxadatoratpebazavaloriirealealucrrilordeconstrucie;
d)pnnceade-a15-aziinclusiv,deladatalacarecompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocaleaemisvaloareastabilitpentrutax,trebuiepltitoricesum
suplimentardatoratdectrepersoanacareaprimitautorizaiasauoricesumcaretrebuie
rambursatdeautoritateaadministraieipublicelocale.
(15)ncazuluneiautorizaiideconstruireemisepentruopersoanfizic,valoarearealalucrrilorde
construcienupoatefimaimicdectvaloareaimpozabilacldiriistabilitconformart.251.
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor
autorizaii similare
Art. 268.
[{*}](1)Taxapentrueliberareauneiautorizaiipentrudesfurareauneiactivitieconomiceeste
stabilitdectreconsiliullocalnsumntre 0 i 15 -inclusiv,nmediulrural,intre 0 i 80 -inclusiv,
nmediulurban.(valoriletaxeloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificat
prinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(11)Autorizaiileprevzutelaalin.(1)sevizeazanual,pnladatade31decembrieaanuluincurs
pentruanulurmtor.Taxadevizreprezint50%dincuantumultaxeiprevzutelaalin.(1).(alineat
introdusprinart.Ipct.244dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
Pagina 443

ianuarie2007)
[{*}](2)Taxapentrueliberareaautorizaiilorsanitaredefuncionaresestabiletedeconsiliullocalieste
ntre 0 i 20, inclusiv.
(3)Taxapentrueliberareadecopiiheliograficedepeplanuricadastralesaudepealteasemeneaplanuri,
deinutedeconsiliilelocale,sestabiletedectreconsiliullocaliestentre 0 i 32, inclusiv, pentru
fiecare m2 sau fraciune de m 2.
(4)Taxapentrueliberareacertificatelordeproductorsestabiletedectreconsiliilelocaleiestentre 0
i 80, inclusiv.
(valoriletaxelorprevzutelaalin.(2)-(4)actualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafost
[{*}](5)ComercianiiacroractivitatesedesfoarpotrivitClasificriiactivitilordineconomia
naional-CAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,nclasa
5530-restaurantei5540-baruri,datoreazbugetuluilocalalcomunei,orauluisaumunicipiului,dup
caz,nacruirazadministrativteritorialseaflamplasatunitateasaustanduldecomercializare,o
taxpentrueliberarea/vizareaanualaautorizaieiprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,
stabilitdectreconsiliilelocalensumntre 0 i 4195, inclusiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,
aceasttaxsestabiletedectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetul
localalsectoruluinacruirazteritorialseaflamplasatunitateasaustanduldecomercializare.
(valoareataxeiactualizatprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.
(6)Autorizaiaprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,ncazulncarecomerciantul
ndeplinetecondiiileprevzutedelege,seemitedectreprimarulnacruirazdecompetenseafl
amplasatunitateasaustanduldecomercializare.(alineatintrodusprinart.Ipct.245dinLegeanr.
Scutiri
Art. 269.-Taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilornusedatoreazpentru:
a)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruirepentrulcadecultsauconstrucieanex;
b)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruirepentrudezvoltarea,modernizareasau
reabilitareainfrastructurilordintransporturicareaparindomeniuluipublicalstatului;
c)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,pentrulucrriledeinterespublicjudeeansau
local;
d)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteoinstituie
public;
e)autorizaiedeconstruirepentruautostrzileicileferateatribuiteprinconcesionare,conform
legii.
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Art.270-Taxapentruserviciiledereclamipublicitate
Art.271-Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitate
Art.272-Scutiri
Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate
Art. 270.-(1)Oricepersoan,carebeneficiazdeserviciidereclamipublicitatenRomnianbaza
unuicontractsauaunuialtfeldenelegerencheiatcualtpersoan,datoreazplatataxeiprevzuten
prezentularticol,cuexcepiaserviciilordereclamipublicitaterealizateprinmijloaceledeinformaren
masscriseiaudiovizuale.
Pagina 444

[{*}](11)Publicitatearealizatprinmijloacedeinformarenmasscriseiaudiovizuale,nsensul
prezentuluiarticol,corespundeactivitiloragenilordepublicitatepotrivitClasificriiactivitilordin
economianaional-CAEN,cumodificrileulterioare,respectivpublicitatearealizatprinziareialte
tiprituri,precumiprinradio,televiziuneiInternet.(alineatmodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.
138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,
cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(2)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxa pentru servicii de reclam i
publicitate,sepltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiapersoana
presteazserviciiledereclamipublicitate.
(3)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesecalculeazprinaplicareacoteitaxeirespectivela
valoareaserviciilordereclamipublicitate.
(4)Cotataxeisestabiletedeconsiliullocal,fiindcuprinsntre1%i3%.
(5)Valoareaserviciilordereclamipublicitatecuprindeoriceplatobinutsaucareurmeazafi
obinutpentruserviciiledereclamipublicitate,cuexcepiataxeipevaloareaadugat.
(6)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesevarslabugetullocal,lunar,pnladatade10alunii
urmtoareceleincareaintratnvigoarecontractuldeprestrideserviciidereclamipublicitate.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
Art. 271.
[{*}](1)Oricepersoancareutilizeazunpanou,afiajsauostructurdeafiajpentrureclami
publicitate,cuexcepiaceleicareintrsubincidenaart.270,datoreazplatataxeianualeprevzuten
prezentularticolctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiului,dupcaz,nraza
creia/cruiaesteamplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiajrespectiv.Lanivelulmunicipiului
Bucureti,aceasttaxrevinebugetuluilocalalsectoruluinrazacruiaesteamplasatpanoul,afiajulsau
structuradeafiajrespectiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla
(2)Valoareataxeipentruafiajnscopdereclamipublicitatesecalculeazanual,prinnmulirea
numruluidemetriptraisauafraciuniidemetruptratasuprafeeiafiajuluipentrureclamsau
publicitatecusumastabilitdeconsiliullocal,astfel:
[{*}]a)ncazulunuiafiajsituatnloculncarepersoanaderuleazoactivitateeconomic,suma
estentre 0 i 32, inclusiv;
b)ncazuloricruialtpanou,afiajsaustructurdeafiajpentrureclamipublicitate,sumaeste
ntre 0 i 23, inclusiv.
(valoriletaxeloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprin
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitateserecalculeazpentruareflectanumruldeluni
saufraciuneadinlundintr-unancalendaristicncareseafieaznscopdereclamipublicitate.
[{*}](4)Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitateseplteteanual,ndourateegale,pn
ladatelede31martiei30septembrieinclusiv.Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitate,
datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefiziceijuridice,depnla50leiinclusiv,
seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.(alineatmodificatprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.
(5)Consiliilelocalepotimpunepersoanelorcaredatoreaztaxapentruafiajnscopdereclami
publicitatesdepunodeclaraieanuallacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraiei
publicelocale.
Scutiri
Art. 272.-(1)Taxapentruserviciiledereclamipublicitateitaxapentruafiajnscopdereclami
Pagina 445

publicitatenuseaplicinstituiilorpublice,cuexcepiacazurilorcndacesteafacreclamunoractiviti
economice.
(2)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate,nuseaplicuneipersoanecarenchiriazpanoul,afiajulsaustructuradeafiajuneialte
persoane,nacestcaztaxaprevzutlaart.270fiindpltitdeaceastultimpersoan.
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenusedatoreazpentruafiele,panourilesaualte
mijloacedereclamipublicitateamplasateninteriorulcldirilor.
(4)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenuseaplicpentrupanouriledeidentificarea
instalaiilorenergetice,marcajedeavertizaresaumarcajedecirculaie,precumialteinformaiide
utilitatepublicieducaionale.
(5)Nusedatoreaztaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitatepentruafiajulefectuatpe
mijloaceledetransportcarenusuntdestinate,princonstrucialor,realizriidereclamipublicitate.
CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
Art.274-Calcululimpozitului
Art.275-Regulispecialepentruvideoteciidiscoteci
Art.276-Scutiri
Reguli generale
Art. 273.-(1)Oricepersoancareorganizeazomanifestareartistic,ocompetiiesportivsaualt
activitatedistractivnRomniaareobligaiadeapltiimpozitulprevzutnprezentulcapitol,denumit
ncontinuareimpozitul pe spectacole.
(2)Impozitulpespectacolesepltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreia
arelocmanifestareaartistic,competiiasportivsaualtactivitatedistractiv.
Calculul impozitului
Art. 274.-(1)Cuexcepiileprevzutelaart.275,impozitulpespectacolesecalculeazprinaplicarea
coteideimpozitlasumancasatdinvnzareabiletelordeintrareiaabonamentelor.
(2)Cotadeimpozitsedetermindupcumurmeaz:
a)ncazulunuispectacoldeteatru,cadeexempluopiesdeteatru,balet,oper,operet,concert
filarmonicsaualtmanifestaremuzical,prezentareaunuifilmlacinematograf,unspectacoldecirc
sauoricecompetiiesportivinternsauinternaional,cotadeimpozitesteegalcu2%;
b)ncazuloricreialtemanifestriartisticedectceleenumeratelalit.a),cotadeimpozitesteegal
cu5%.
(3)Sumaprimitdinvnzareabiletelordeintraresauaabonamentelornucuprindesumelepltitede
organizatorulspectacoluluinscopuricaritabile,conformcontractuluiscrisintratnvigoarenaintea
vnzriibiletelordeintraresauaabonamentelor.
(4)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolestabilitnconformitatecuprezentularticolau
obligaiade:
a)anregistrabileteledeintrarei/sauabonamentelelacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalecareiexercitautoritateaasupraloculuiundearelocspectacolul;
b)aanunatarifelepentruspectacolnloculundeesteprogramatsaiblocspectacolul,precumi
noricealtlocncaresevndbiletedeintrarei/sauabonamente;
c)aprecizatarifelepebileteledeintrarei/sauabonamenteideanuncasasumecaredepesc
Pagina 446

tarifeleprecizatepebileteledeintrarei/sauabonamente;
d)aemiteunbiletdeintrarei/sauabonamentpentrutoatesumeleprimitedelaspectatori;
e)aasigura,lacerereacompartimentuluidespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,
documentelejustificativeprivindcalcululiplataimpozituluipespectacole;
f)aseconformaoricroraltorcerineprivindtiprirea,nregistrarea,avizarea,evidenaiinventarul
biletelordeintrareiaabonamentelor,caresuntprecizatennormeleelaboratencomunde
MinisterulFinanelorPubliceiMinisterulAdministraieiiInternelor,contrasemnatedeMinisterul
CulturiiiCulteloriAgeniaNaionalpentruSport.
Reguli speciale pentru videoteci i discoteci
Art. 275.-(1)ncazuluneimanifestriartisticesaualuneiactivitidistractivecarearelocntr-o
videotecsaudiscotec,impozitulpespectacolesecalculeazpebazasuprafeeiincinteiprevzuten
prezentularticol.
(2)Impozitulpespectacolesestabiletepentrufiecarezidemanifestareartisticsaudeactivitate
distractiv,prinnmulireanumruluidemetriptraiaisuprafeeiincinteivideoteciisaudiscoteciicu
sumastabilitdeconsiliullocal,astfel:
[{*}]a)ncazulvideotecilor,sumaestentre 0 i 2, inclusiv;
b)ncazuldiscotecilor,sumaestentre 0 i 3, inclusiv.
(valoriletaxeloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprin
(3)Impozitulpespectacoleseajusteazprinnmulireasumeistabilite,potrivitalin.(2),cucoeficientul
decoreciecorespunztor,precizatntabelulurmtor:
Rangullocalitii
Coeficientdecorecie
8,00
5,00
II
4,00
III
3,00
IV
1,10
1,00
(4)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolestabilitnconformitatecuprezentularticolau
obligaiadeadepuneodeclaraielacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublice
localeprivindspectacoleleprogramatepeduratauneilunicalendaristice.Declaraiasedepunepnla
datade15,inclusiv,aluniiprecedenteceleincaresuntprogramatespectacolelerespective.
Scutiri
Art. 276.-Impozitulpespectacolenuseaplicspectacolelororganizatenscopuriumanitare.
Plata impozitului
Art. 277.-(1)Impozitulpespectacolesepltetelunarpnladatade15,inclusiv,aluniiurmtoare
celeincareaavutlocspectacolul.
(2)Oricepersoancaredatoreazimpozitulpespectacoleareobligaiadeadepuneodeclaraiela
compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,pnladatastabilitpentru
Pagina 447

fiecareplataimpozituluipespectacole.Formatuldeclaraieiseprecizeaznnormeleelaboraten
comundeMinisterulFinanelorPubliceiMinisterulAdministraieiiInternelor.
(3)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolerspundpentrucalcululcorectalimpozitului,
depunerealatimpadeclaraieiiplatalatimpaimpozitului.
CAPITOLUL VIII
Taxa hotelier
Art.279-Calculultaxei
Art.280-Scutiri
Art.281-Platataxei
Reguli generale
Art. 278.-(1)Consiliullocalpoateinstituiotaxpentruedereantr-ounitatedecazare,ntr-olocalitate
asupracreiaconsiliullocaliexercitautoritatea,darnumaidactaxaseaplicconformprezentului
capitol.
(2)Taxapentruedereantr-ounitatedecazare,denumitncontinuaretaxa hotelier,sencaseazde
ctrepersoanelejuridiceprinintermediulcroraserealizeazcazarea,odatculuareanevidena
persoanelorcazate.
(3)Unitateadecazareareobligaiadeavrsataxacolectatnconformitatecualin.(2)labugetullocalal
unitiiadministrativ-teritorialenrazacreiaestesituataceasta.
Calculul taxei
Art. 279.-(1)Taxahoteliersecalculeazprinaplicareacoteistabilitelatarifeledecazarepracticatede
unitiledecazare.
[{*}](2)Pentruedereantr-ounitatedecazare,consiliullocalinstituieotaxhotelierncotde1%din
valoareatotalacazrii/tarifuldecazarepentrufiecarezidesejuraturistului,caresencaseazde
persoanelejuridiceprinintermediulcroraserealizeazcazarea,odatculuareanevidenapersoanelor
cazate.(alineatmodificatprinart.Ipct.86dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
(3)Taxahoteliersedatoreazpentruntreagaperioaddeedere,cuexcepiacazuluiunitilordecazare
amplasatentr-ostaiuneturistic,atuncicndtaxasedatoreaznumaipentruosingurnoapte,indiferent
deperioadarealdecazare.
Scutiri
Art. 280.-Taxahoteliernuseaplicpentru:
a)persoanelefizicenvrstdepnla18aniinclusiv;
b)persoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuatoripersoaneleinvalidedegradulIsauII;
c)pensionariisaustudenii;
d)persoanelefiziceaflatepeduratasatisfaceriistagiuluimilitar;
e)veteraniiderzboi;
f)vduvelederzboisauvduveleveteranilorderzboicarenus-aurecstorit;
g)persoanelefiziceprevzutelaart.1alDecretului-legenr.118/1990privindacordareaunor
drepturipersoanelorpersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie
1945,precumicelordeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare;
h)soulsausoiauneiadintrepersoanelefizicemenionatelalit.b)-g),careestecazat/cazat
mpreuncuopersoanmenionatlalit.b)-g).
Pagina 448

Plata taxei
Art. 281.-(1)Unitiledecazareauobligaiadeavrsataxahotelierlabugetullocal,lunar,pnla
datade10,inclusiv,aluniiurmtoareceleincares-acolectattaxahotelierdelapersoanelecareau
pltitcazarea.
(2)Unitiledecazareauobligaiadeadepunelunarodeclaraielacompartimentuldespecialitateal
autoritiiadministraieipublicelocale,pnladatastabilitpentrufiecareplatataxeihoteliere,
inclusiv.FormatuldeclaraieiseprecizeaznnormeleelaboratencomundeMinisterulFinanelor
PubliceiMinisterulAdministraieiiInternelor.
CAPITOLUL IX
Taxe speciale
Taxe speciale
Art. 282.-(1)Pentrufuncionareaunorserviciipublicelocalecreateninteresulpersoanelorfizicei
juridice,consiliilelocale,judeeneiConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,potadopta
taxespeciale.
(2)Domeniilencareconsiliilelocale,judeeneiConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,
potadoptataxespecialepentruserviciilepublicelocale,precumicuantumulacestorasestabilescn
conformitatecuprevederileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.45/2003privindfinanelepublice
locale.
(3)Taxelespecialesencaseaznumaidelapersoanelefiziceijuridicecarebeneficiazdeserviciile
oferitedeinstituia/serviciulpublicdeintereslocal,potrivitregulamentuluideorganizareifuncionarea
acesteia/acestuia,saudelacelecaresuntobligate,potrivitlegii,sefectuezeprestaiiceintrnsferade
activitateaacestuitipdeserviciu.
(4)Consiliilelocale,judeenesauConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,nupotinstitui
taxespecialeconcesionarilordinsectorulutilitilorpublice(gazenaturale,ap,energieelectric),pentru
existenapedomeniulpublic/privatalunitiloradministrativ-teritorialeareelelordeap,detransporti
distribuieaenergieielectriceiagazelornaturale.
(alineatele(3)i(4)introduseprinart.Ipct.246dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
CAPITOLUL X
Alte taxe locale
Art.283-Altetaxelocale
Art.2831.Contractedefiducie(articolintrodusprinart.Ipct.87dinO.G.nr.30/2011,publicatla
2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Alte taxe locale
[{*}]Art. 283.-(1)Consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretisauconsiliilejudeene,
dupcaz,potinstituitaxepentruutilizareatemporaralocurilorpubliceipentruvizitareamuzeelor,
caselormemoriale,monumenteloristoricedearhitecturiarheologiceialteleasemenea.
(2)Consiliilelocalepotinstituitaxepentrudeinereasauutilizareaechipamenteloriutilajelordestinate
obineriidevenituricarefolosescinfrastructurapubliclocal,perazalocalitiiundeacesteasunt
utilizate,precumitaxepentruactivitilecuimpactasupramediuluinconjurtor.
(3)Taxeleprevzutelaalin.(1)i(2)secalculeazisepltescnconformitatecuprocedurileaprobate
Pagina 449

deautoritiledeliberativeinteresate.
(articolmodificatprinart.Ipct.115 1dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
NIVELURILE
INDEXATE
PENTRUANUL
2005
rol/ron
Art.283
alin.(1)
Art.283
alin.(2)
Art.283
alin.(3)
NIVELURILE
INDEXATE
PENTRUANUL
2006
Taxazilnicpentruutilizareatemporara
ntre0lei/zii
locurilorpubliceipentruvizitareamuzeelor,a
119.000lei/zi
ntre0lei/zii13
caselormemorialesauamonumentelora
inclusiv/ntre0lei/zi
lei/ziinclusiv
caselormemorialesauamonumentelor
i11,90lei/ziinclusiv
istorice,dearhitecturiarheologie
Taxazilnicpentrudeinereasauutilizarea
echipamentelordestinatenscopulobineriide
venit
ntre0lei/zii
119.000lei/zi
inclusiv/
ntre0lei/zii11,90
lei/ziinclusiv
ntre0lei/zii13
lei/ziinclusiv
Taxaanualpentruvehiculelente
ntre0lei/ani
321.000lei/an
inclusiv/
ntre0lei/ani3,21
lei/aninclusiv
ntre0lei/ani34
lei/aninclusiv
(valoriletaxelorstabiliteprinpct.1alanexeidinH.G.nr.797/2005(publicatla10august2005),n
(31)Taxapentrundeplinireaproceduriidedivorpecaleadministrativestencuantumde500leii
poatefimajoratprinhotrreaconsiliuluilocal,frcamajorareaspoatdepi20%dinaceast
valoare.Taxasefacevenitlabugetullocal.(alineatintrodusprinart.VII1dinO.U.G.nr.121/2011,
astfelcumafostcompletatprinart.IdinLegeanr.127/2013,nvigoaredela2mai2013)
[{*}](4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiului
BucuretiiconsiliilelocalealesectoarelormunicipiuluiBucureti,dupcaz,potinstituitaxapentru
reabilitaretermicablocurilordelocuineilocuinelorunifamiliale,pentrucares-aualocatsume
aferentecoteidecontribuieaproprietarilor,ncondiiileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.18/2009
privindcretereaperformaneienergeticeablocurilordelocuine,aprobatcumodificriicompletri
prinLegeanr.158/2011,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Vpct.2din
O.U.G.nr.63/2012,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.23dinLegeanr.238/2013,nvigoare
dela22iulie2013)
Contracte de fiducie
Art. 2831.-ncazulpersoanelorfiziceijuridicecarencheiecontractedefiducieconformCoduluicivil,
impoziteleitaxelelocaleaferentemaseipatrimonialefiduciaretransferatencadruloperaiuniide
fiduciesuntpltitedectrefiduciarlabugetelelocalealeunitiloradmininistrativ-teritorialeundesunt
nregistratebunurilecarefacobiectuloperaiuniidefiducie,curespectareaprevederilorprezentuluititlu,
ncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincareafostncheiatcontractuldefiducie.
la1octombrie2011)
Pagina 450

[{*}]
CAPITOLUL XI
Faciliti comune
ianuarie2007)
[{*}]Art.284-Facilitipentrupersoanelefizice(titlumodificatprinart.Ipct.248dinLegeanr.
[{*}]Art.285-Facilitipentrupersoanelejuridice (titlumodificatprinart.Ipct.251dinLegeanr.
Art.2851-Scutiriifacilitipentrupersoanelejuridice(articolintrodusprinart.Ipct.117din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Art.286-Scutiriifacilitistabilitedeconsiliilelocale
[{*}]Faciliti pentru persoanele fizice(titlumodificatprinart.Ipct.248dinLegeanr.343/2006
Art. 284.-(1)Impozitulpecldiri,impozitulpeteren,impozitulpemijloaceledetransport*),taxa
pentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor,precumialtetaxeprevzutelaart.282iart.
283nuseaplicpentru:
a)veteraniiderzboi;
b)persoanelefiziceprevzutelaart.1alDecretului-legenr.118/1990privindacordareaunor
drepturipersoanelorpersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie
1945,precumicelordeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,precuminaltelegi.
[{*}](2)Persoaneleprevzutelaart.3alin.(1)lit.b)iart.4alin.(1)dinLegearecunotineifade
eroii-martiriilupttoriicareaucontribuitlavictoriaRevoluieiromnedindecembrie1989nr.
341/2004,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.654din20iulie2004,nudatoreaz:
a)impozitulpecldiripentrulocuinasituatlaadresadedomiciliu;
b)impozitulpeterenaferentcldiriiprevzutelalit.a);
c)impozitulpemijloaceledetransport*)aferentunuisingurautoturismtiphycomatsauaunui
mototriciclu.
(alineatmodificatprinart.Ipct.116dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
(3)Impozitulpecldiriiimpozitulpeterennuseaplicvduvelorderzboiivduvelorveteranilorde
rzboicarenus-aurecstorit.
[{*}](4)Impozitulpecldiri,impozitulpeterenitaxapentrueliberareauneiautorizaiipentru
desfurareauneiactivitieconomicenusedatoreazdectrepersoanelecuhandicapgravsauaccentuat
idepersoanelencadratengradulIdeinvaliditate.(alineatmodificatprinart.Ipct.249dinLegeanr.
(5)ncazuluneicldiri,alunuiterensaualunuimijlocdetransportdeinutncomundeopersoan
fizicprevzutlaalin.(1),(2),(3)sau(4),scutireafiscalseaplicintegralpentruproprietiledeinute
ncomundesoi.
(6)Scutireadelaplataimpozituluipecldiriseaplicdoarcldiriifolositecadomiciliudepersoanele
fiziceprevzutelaalin.(1),(2),(3)sau(4).
[{*}](7)Scutireadelaplataimpozituluipeterenseaplicterenuluiaferentcldiriiutilizatedepersoanele
Pagina 451

fiziceprevzutelaalin.(1)lit.b),alin.(2)ialin.(4).(alineatmodificatprinart.unicpct.1dinLegeanr.
24/2010,nvigoaredela7martie2010)
(71)Scutireadelaplataimpozituluipemijloaceledetransport*)seaplicdoarpentruunsingurmijlocde
transport,laalegereapersoanelorfiziceprevzutelaalin.(1)i(2).(alineatintrodusprinart.Ipct.1161
dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
(72)Scutireadelaplataimpoziteloritaxelorlocale,precumidelaplataimpozituluicorespunztor
pentruterenurilearabile,fneeipduri,nsuprafadepnla5ha,seaplicpentruveteraniiderzboi,
vduvelederzboiivduveleveteranilorderzboicarenus-aurecstorit.(alineatintrodusprinart.
unicpct.2dinLegeanr.24/2010,nvigoaredela7martie2010)
(8)Scutireadelaplataimpozituluiprevzutlaalin.(1),(2),(3)sau(4)seaplicuneipersoanencepnd
cuprimazialuniiurmtoareceleincarepersoanadepunedocumentelejustificativenvedereascutirii.
(9)Persoanelefizicei/saujuridiceromnecarereabiliteazsaumodernizeaztermiccldiriledelocuit
pecareledeinnproprietate,ncondiiileOrdonaneiGuvernuluinr.29/2000privindreabilitarea
termicafonduluiconstruitexistentistimulareaeconomisiriienergieitermice,aprobatcumodificri
prinLegeanr.325/2002,suntscutitedeimpozitulpentruacestecldiripeperioadaderambursarea
credituluiobinutpentrureabilitareatermic,precumidetaxelepentrueliberareaautorizaieide
construirepentrulucrriledereabilitaretermic.
(10)Impozitulpecldiri,impozitulpeteren,impozitulpemijloaceledetransport*),taxapentru
eliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor,precumialtetaxeprevzutelaart.282i283sereduc
cu50%,nconformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.27/1996privindacordareaunorfaciliti
persoanelorcaredomiciliazsaulucreaznunelelocalitidinMuniiApuseniinRezervaiaBiosferei
"DeltaDunrii",republicat,cumodificrileulterioare,pentrupersoanelefizicecaredomiciliazitriesc
nlocalitileprecizaten:
a)HotrreaGuvernuluinr.323/1996privindaprobareaProgramuluispecialpentrusprijinirea
dezvoltriieconomico-socialeaunorlocalitidinMuniiApuseni,cumodificrileulterioare;
b)HotrreaGuvernuluinr.395/1996pentruaprobareaProgramuluispecialprivindunelemsurii
aciunipentrusprijinireadezvoltriieconomico-socialeajudeuluiTulceaiaRezervaieiBiosferei
"DeltaDunrii",cumodificrileulterioare.
[{*}](11)Nusedatoreaztaxaasuprasuccesiunii,prevzutdeOrdonanaGuvernuluinr.12/1998
privindtaxeledetimbrupentruactivitateanotarial,republicat,cumodificrileulterioare,dac
ncheiereaproceduriisuccesoraleafostfcutntermendeunandeladatadecesuluiautoruluibunurilor.
Aceasttaxnusedatoreaznicincazulautorilordecedaianteriordateide1ianuarie2005,dac
ncheiereaproceduriisuccesoraleafostfcutpnladatade31decembrie2005inclusiv.(alineat
modificatprinart.Ipct.1162dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegea
nr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}](12)Taxeledetimbruprevzutelaart.4alin.(1)dinOrdonanaGuvernuluinr.12/1998,
republicat,cumodificrileulterioare,referitoarelaautentificareaactelorntrevii,translativeale
dreptuluideproprietateialealtordrepturirealeceaucaobiectterenurifrconstrucii,dinextravilan,
sereduclajumtate.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.123/2004astfelcumafost
modificatprinLegeanr.96/2005(publicatla18aprilie2005),cuintrarenvigoarela21aprilie
2005)
(13)Impozitulpecldirinusedatoreazpentrucldireauneipersoanefizice,dac:
a)cldireaesteolocuinnou,realizatncondiiileLegiilocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare;sau
b)cldireaesterealizatpebazdecredite,nconformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.19/1994
privindstimulareainvestiiilorpentrurealizareaunorlucrripubliceiconstruciidelocuine,
aprobatcumodificriprinLegeanr.82/1995,cumodificrileicompletrileulterioare.
Pagina 452

(14)Scutiriledeimpozitprevzutelaalin.(13)seaplicpentruocldiretimpde10anideladata
dobndiriiacesteia.ncazulnstrinriicldirii,scutireadeimpozitnuseaplicnouluiproprietaral
acesteia.
(alineatele(13)i(14)introduseprinart.Ipct.250dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}]Faciliti pentru persoanele juridice (titlumodificatprinart.Ipct.251dinLegeanr.
Art. 285.-(1)Impozitulpecldiri,impozitulpeteren,impozitulpemijloaceledetransport*),taxapentru
eliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor,precumialtetaxelocaleprecizatelaart.282iart.283
nuseaplic:
a)oricreiinstituiisauuniticarefuncioneazsubcoordonareaMinisteruluiEducaiei,Cercetrii
iTineretului,cuexcepiaincintelorfolositepentruactivitieconomice;
b)fundaiilortestamentareconstituiteconformlegii,cuscopuldeantreine,dezvoltaiajuta
instituiideculturnaional,precumideasusineaciunicucaracterumanitar,socialicultural;
[{*}]c)organizaiilorcareaucaunicactivitateacordareagratuitdeserviciisocialenuniti
specializatecareasigurgzduire,ngrijiresocialimedical,asisten,ocrotire,activitide
recuperare,reabilitareireinseriesocialpentrucopil,familie,persoanecuhandicap,persoane
vrstnice,precumipentrualtepersoaneaflatendificultate,ncondiiilelegii.(litermodificat
prinart.Ipct.252dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
[{*}](2)Impozitulpecldiriiimpozitulpeterenurileacestorasereduccu50%pentruaceleimobile
situatepelitoralulMriiNegredeinutedepersoanejuridiceicaresuntutilizatepentruprestareade
serviciituristicepeoduratdeminimum6lunincursulunuiancalendaristic.(alineatmodificatprin
art.Ipct.88dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Impozitulpecldirisereducecu50%pentrucldirilenouconstruitedeinutedecooperaiilede
consumsaumeteugreti,darnumaipentruprimii5anideladataachiziieicldirii.
(4)NusedatoreazimpozitpeterenpentruterenurileforestiereadministratedeRegiaNaionala
Pdurilor-Romsilva,cuexcepiacelorfolositenscopeconomic.(alineatintrodusprinart.Ipct.253
Scutiri i faciliti pentru persoanele juridice
Art. 2851.-Elementeleinfrastructuriiferoviarepublice,inclusivterenurilepecaresuntamplasate,
precumiterenuriledestinateacestuiscop,suntscutitedelaplataimpozituluipecldiri,aimpozituluipe
tereniataxeipentrueliberareaautorizaieideconstruire.
(articolintrodusprinart.Ipct.117dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
Scutiri i faciliti stabilite de consiliile locale

Art. 286.-(1)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipecldirisauoreducerea
acestuiapentruocldirefolositcadomiciliudepersoanafiziccedatoreazacestimpozit.
(2)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipeterensauoreducereaacestuiapentru
terenulaferentcldiriifolositecadomiciliualpersoaneifizicecaredatoreazacestimpozit.
[{*}](3)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipecldiriiaimpozituluipeteren
sauoreducereaacestorapentrupersoanelealecrorveniturilunaresuntmaimicidectsalariulminim
Pagina 453

brutpearoriconstaunexclusivitatedinindemnizaiedeomajsauajutorsocial.(alineatmodificat
2005)
(4)ncazuluneicalamitinaturale,consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipecldiri,
aimpozituluipeteren,precumiataxeipentrueliberareacertificatuluideurbanismiautorizaieide
construiresauoreducereaacestora.
(41)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipeterenpentruproprietariideterenuri
degradatesaupoluateneinclusenperimetruldeameliorare,lasolicitareaacestora,cuavizulfavorabilal
MinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRuraleialMinisteruluiMediuluiiSchimbrilorClimatice.
(alineatintrodusprinart.Ipct.1dinLegeanr.262/2013-publicatla7octombrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014)
(42)AvizulMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRuraleialMinisteruluiMediuluiiSchimbrilor
Climaticesesolicitdupdepunereadocumentelorjustificativedectreproprietariiterenuriloriareca
scopidentificareaterenurilordegradatesaupoluateneinclusenperimetruldeameliorare,precumi
delimitareaacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.1dinLegeanr.262/2013-publicatla7octombrie
(5)Scutireadelaplataimpozitelorsaureducerileacestoraprevzutelaalin.(1),(2),(3)sau(4)seaplic
persoaneirespectivecunceperedeladatadentialuniiurmtoareceleincarepersoanadepune
documentelejustificativenvedereascutiriisaureducerii.
(51)Scutireadelaplataimpozituluipeterenprevzutlaalin.(41)seaplicpersoaneirespectivecu
nceperedeladatadentialuniiurmtoareceleincareaufostobinuteavizelefavorabilepotrivitalin.
(42).(alineatintrodusprinart.Ipct.2dinLegeanr.262/2013-publicatla7octombrie2013,n
[{*}](6)ncepndcuanulfiscal2008,consiliullocalpoateacordascutiridelaplataimpozituluipe
cldiriiaimpozituluipeteren,datoratdectrepersoanelejuridicencondiiileelaborriiunorscheme
deajutordestatavndcaobiectivdezvoltarearegionalincondiiilendepliniriidispoziiilorprevzute
deOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.117/2006privindprocedurilenaionalendomeniulajutorului
destat,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.137/2007.(alineatmodificatprinart.Ipct.96
dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
[{*}](7)ncazulinvestiiilordepeste500.000euro,finalizateipusenfunciuneladataintrriin
vigoareaprezenteilegi,consiliullocalpoatestabilicotade0,25%lacalcululimpozituluipecldiri,peo
perioadde3aniinclusiv.(alineatabrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.97dinO.U.G.nr.
106/2007(publicatla18octombrie2007)
(8)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipecldirisauoreducereaacestuiapeo
perioaddeminimum7ani,cunceperedeladatadentiianuarieaanuluifiscalurmtorfinalizrii
lucrrilordereabilitare,pentruproprietariiapartamentelordinblocuriledelocuineiaiimobilelorcare
auexecutatlucrrideinterveniepecheltuialproprie,pebazaprocesului-verbalderecepiela
terminarealucrrilor,ntocmitncondiiilelegii,princareseconstatrealizareamsurilordeintervenie
recomandatedectreauditorulenergeticncertificatuldeperformanenergeticsau,dupcaz,n
raportuldeauditenergetic,astfelcumesteprevzutnOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.18/2009
privindcretereaperformaneienergeticeablocurilordelocuine,aprobatcumodificriicompletri
prinLegeanr.158/2011.(alineatintrodusprinart.Ipct.89dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
(9)Consiliullocalpoateacordascutiredelaplataimpozituluipecldiri/taxeipecldiripeoperioadde
5aniconsecutivi,cunceperedeladatadentiianuarieaanuluifiscalurmtorncareafostefectuat
recepialaterminarealucrrilor,pentruproprietariicareexecutlucrrincondiiileLegiinr.153/2011
privindmsuridecretereacalitiiarhitectural-ambientaleacldirilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.
89dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
CAPITOLUL XII
Pagina 454

Alte dispoziii comune

Art.287-Majorareaimpoziteloritaxelorlocaledeconsiliilelocalesauconsiliilejudeene
[{*}]Art.288-Hotrrileconsiliilorlocaleijudeeneprivindimpoziteleitaxelelocale(titlu
ianuarie2007)
Art.289-Accesullainformaiiprivindimpoziteleitaxelelocale
[{*}]Art.290-Depunereadeclaraiilordepersoanelejuridice(articolabrogatdela1ianuarie
2007prinart.Ipct.258dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Art.291-Controlulicolectareaimpoziteloritaxelorlocale
Art.292-Indexareaimpoziteloritaxelorlocale
Art.293-Elaborareanormelor
Majorarea impozitelor i taxelor locale de consiliile locale sau consiliile judeene
[{*}]Art. 287.-(1)Autoritateadeliberativaadministraieipublicelocale,lapropunereaautoritii
executive,poatestabilicoteadiionalelaimpoziteleitaxelelocaleprevzutenprezentultitlu,nfuncie
deurmtoarelecriterii:economice,sociale,geografice,precumidenecesitilebugetarelocale,cu
excepiataxelorprevzutelaart.295alin.(11)lit.c)id).
(2)Coteleadiionalestabiliteconformalin.(1)nupotfimaimaride20%fadenivelurileaprobateprin
hotrreaGuvernuluipotrivitart.292.
(3)Criteriileprevzutelaalin.(1)sehotrscdectreautoritateadeliberativaadministraieipublice
locale.
[{*}]Hotrrile consiliilor locale i judeene privind impozitele i taxele locale (titlumodificat
prinart.Ipct.257dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
[{*}]Art. 288. -(1)Consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiiconsiliilejudeene
adopthotrriprivindimpoziteleitaxelelocalepentruanulfiscalurmtorntermende45dezile
lucrtoaredeladatapublicriinMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,ahotrriiGuvernului
prevzutelaart.292.
(2)Primarii,primarulgeneralipreediniiconsiliilorjudeeneasigurpublicareacorespunztoarea
oricreihotrrinmateriedeimpoziteitaxelocaleadoptatedeautoritiledeliberativerespective.
(articolmodificatprinart.Ipct.119 1dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
Accesul la informaii privind impozitele i taxele locale
Art. 289.-Autoritileadministraieipublicelocaleauobligaiadeaasiguraaccesulgratuitlainformaii
privindimpoziteleitaxelelocale.
[{*}]
Depunerea declaraiilor de persoanele juridice
Art. 290.-Oricepersoanjuridiccaredatoreazplataimpozituluipecldiri,aimpozituluipeterensau
ataxeiasupramijloacelordetransportareobligaiadeacalculaimpozitulsautaxarespectividea
depuneodeclaraielacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalepnla
datade31ianuarieinclusivaanuluicalendaristicpentrucaresecalculeazimpozitulsautaxa.
(articolabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.258dinLegeanr.343/2006,publicatla1
august2006)
Pagina 455

Controlul i colectarea impozitelor i taxelor locale

Art. 291.-Autoritileadministraieipublicelocaleiorganelespecialealeacestora,dupcaz,sunt
responsabilepentrustabilirea,controlulicolectareaimpoziteloritaxelorlocale,precumiaamenzilor
ipenalizriloraferente.
Indexarea impozitelor i taxelor locale
[{*}]Art. 292.
[{*}](1)ncazuloricruiimpozitsauoricreitaxelocale,careconstntr-oanumitsumnleisaucare
estestabilitpebazauneianumitesumenlei,sumelerespectiveseindexeazodatla3ani,inndcont
deevoluiarateiinflaieidelaultimaindexare.(alineatmodificatprinart.Ipct.259dinLegeanr.
(2)SumeleindexateseiniiazncomundeMinisterulFinanelorPubliceiMinisterulAdministraieii
InterneloriseaprobprinhotrreaGuvernului,emispnladatade30aprilie,inclusiv,afiecruian.
[{*}](3)nperioadacuprinsntre1ianuarie2005i1ianuarie2011,nivelulimpozituluipemijloacele
detransport*),prevzutlaart.263alin.(4)i(5),semajoreazprinhotrreaGuvernului,n
conformitatecuangajamenteleasumatedeRomnianprocesuldenegocierecuUniuneaEuropean,la
Capitolul9-Politicandomeniultransporturilor,nlunaaprilieafiecruiancuprinsnperioad,la
propunereaMinisteruluiTransporturilor,ConstruciiloriTurismuluiicuavizulMinisterului
FinanelorPubliceiMinisteruluiAdministraieiiInternelor.(alineatabrogatdela1ianuarie2012
prinart.Ipct.85dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011)
(articolmodificatprinart.Ipct.120dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
Elaborarea normelor
Art. 293.-ElaborareanormelorpentruprezentultitlusefacedectreMinisterulFinanelorPublicei
MinisterulAdministraieiiInternelor.
CAPITOLUL XIII
Sanciuni
Art.294.-Sanciuni
Art.2941.-Sanciuni(articolintrodusprinart.Ipct.262dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Sanciuni
Art. 294.-(1)Nerespectareaprevederilorprezentuluititluatragerspundereadisciplinar,
contravenionalsaupenal,potrivitdispoziiilorlegalenvigoare.
(2)Constituiecontraveniiurmtoarelefapte:
a)depunereapestetermenadeclaraiilordeimpunereprevzutelaart.254alin.(5)i(6),art.259
alin.(6)i(7),art.264alin.(4),art.267alin.(14)lit.b),art.277alin.(2),art.281alin.(2)iart.
290;
b)nedepunereadeclaraiilordeimpunereprevzutelaart.254alin.(5)i(6),art.259alin.(6)i(7),
art.264alin.(4),art.267alin.(14)lit.b),art.277alin.(2),art.281alin.(2)iart.290.
c)nerespectareaprevederilorart.254alin.(7),aleart.259alin.(61)ialeart.264alin.(5),
referitoarelanstrinarea,nregistrarea/radiereabunurilorimpozabile,precumilacomunicarea
actelortranslativealedreptuluideproprietate;
Pagina 456

d)refuzuldeafurnizainformaiisaudocumentedenaturacelorprevzutelaart.2951,precumi
depireatermenuluide15zilelucrtoaredeladatasolicitriiacestora.
(literelec)id)introduseprinart.Ipct.260dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
[{*}](3)Contraveniaprevzutlaalin.(2)lit.a)sesancioneazcuamenddela70 lei la 279 lei,iar
celedelalit.b)-d)cuamenddela279 lei la 696 de lei. (valorileamenziloractualizateprinanexala
H.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,
[{*}](4)nclcareanormelortehniceprivindtiprirea,nregistrarea,vnzarea,evidenaigestionarea,
dupcaz,aabonamenteloriabiletelordeintrarelaspectacoleconstituiecontravenieisesancioneaz
cuamenddela325 de leila1578 lei.(valorileamenziloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,
astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1
ianuarie2013)
(5)Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilorsefacdectreprimariipersoanemputernicite
dincadrulcompartimentelordespecialitatealeautoritiiadministraieipublicelocale.
(6)ncazulpersoanelorjuridice,limiteleminimeimaximealeamenzilorprevzutelaalin.(3)i(4)se
majoreazcu300%.
[{*}]
Limitele minime i maxime ale amenzilor n cazul persoanelor juridice
Art. 294
alin. (6)
-contraveniaprevzutlaalin.(2)lit.a)sesancioneazcuamenddela280 leila1116
lei,iarceledelalit.b)-d)cuamenddela1116leila2784lei.
nclcareanormelortehniceprivindtiprirea,nregistrarea,vnzarea,evidenai
gestionarea,dupcaz,aabonamenteloriabiletelordeintrarelaspectacoleconstituie
contravenieisesancioneazcuamenddela1300leila6312lei.
(valorileamenzilorpentrupersoanejuridiceactualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcuma
fostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
[{*}](7)Limiteleamenzilorprevzutelaalin.(3)i(4)seactualizeazprinhotrreaGuvernului.
(8)Contraveniilorprevzutelaalin.(2)i(4)liseaplicdispoziiilelegii.
(alineatele(7)i(8)rectificatela6februarie2004prinM.Of.nr.112/2004)
[{*}]
Sanciuni
Art. 2941.-Contraveniilorprevzuten prezentul capitolliseaplicdispoziiileOrdonanei
Guvernuluinr.2/2001privindregimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.180/2002,cumodificrileicompletrileulterioare,inclusivposibilitateaachitrii,pelocsaun
termendecelmult48deoredeladatancheieriiprocesului-verbalori,dupcaz,deladatacomunicrii
acestuia,ajumtatedinminimulamenzii.
(ArticolmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.765din7septembrie2006,nvigoaredela
1ianuarie2007)
CAPITOLUL XIV
Dispoziii finale
Art.295-Implicaiibugetarealeimpoziteloritaxelorlocale
Art.2951-Implicaiibugetarealeimpoziteloritaxelorlocale(articolintrodusprinart.Ipct.263
Pagina 457

Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

Art. 295.
[{*}](1)Impoziteleitaxelelocale,precumiamenzileipenalitileaferenteacestoraconstituie
integralveniturilabugetelelocalealeunitiloradministrativ-teritoriale.(alineatmodificatprinart.Ipct.
1dinO.U.G.nr.21/2006,cuintrarenvigoarela24martie2006)
(2)Impozitulpecldiri,precumiamenzileipenalitileaferenteacestuiaconstituieveniturilabugetul
localalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiaestesituatcldirearespectiv.
(3)Impozitulpeteren,precumiamenzileipenalitileaferenteacestuiaconstituieveniturilabugetul
localalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiaestesituatterenulrespectiv.
(4)Cuexcepiileprevzutelaalin.(5),impozitulpemijloculdetransport*),precumiamenzilei
penalitileaferenteacesteiaconstituieveniturilabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenraza
creiatrebuienmatriculatmijloculdetransportrespectiv.
(5)Veniturileprovenitedinimpozitulpemijloculdetransport*)stabilitnconcordancuprevederile
art.263alin.(4)i(5),precumiamenzileipenalizrileaferentesepotutilizaexclusivpentrulucrride
ntreinere,modernizare,reabilitareiconstruireadrumurilorlocaleijudeene,dincare60%constituie
veniturilabugetullocali40%constituieveniturilabugetuljudeean.ncazulmunicipiuluiBucureti,
taxaconstituieveniturinproporiede60%labugetelesectoarelori40%labugetulmunicipiului
Bucureti.
(6)TaxelelocaleprevzutelacapitolulVdinprezentultitluconstituieveniturialebugetelorlocaleale
unitiloradministrativ-teritoriale.Pentrueliberareacertificatelordeurbanismiaautorizaiilorde
construiredectrepreediniiconsiliilorjudeene,cuavizulprimarilorcomunelor,taxeledatorate
constituievenitnproporiede50%labugetullocalalcomuneloride50%labugetullocalalconsiliului
judeean.
(7)Taxapentruserviciidereclamipublicitate,precumiamenzileipenalizrileaferenteconstituie
veniturilabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialeundesuntprestateserviciiledereclami
publicitate.Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitate,precumiamenzileipenalizrile
aferenteconstituieveniturilabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialeundeestesituatafiajul,
panoulsaustructurapentruafiajulnscopdereclamipublicitate.
(8)Impozitulpespectacole,precumiamenzileipenalizrileaferenteconstituieveniturilabugetullocal
alunitiiadministrativ-teritorialeundearelocmanifestareaartistic,competiiasportivsaualt
activitatedistractiv.
(9)Taxahotelier,precumiamenzileipenalizrileaferenteconstituieveniturilabugetullocalal
unitiiadministrativ-teritorialeundeestesituathotelul.
(10)Celelaltetaxelocaleprevzutelaart.283,precumiamenzileipenalizrileaferenteconstituie
veniturilabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialeundeestesituatloculpublicsauechipamentul
respectivsauundetrebuienmatriculatvehiculullent.
(11)Constituievenitlabugetullocalsumeleprovenitedin:
a)dobndapentruplatacuntrziereaimpoziteloritaxelorlocale;
[{*}]b)taxelejudiciaredetimbruprevzutedelege;(literabrogatdela25mai2008prinart.
53dinO.U.G.nr.51/2008,publicatla25aprilie2008)
c)taxeledetimbruprevzutedelege;
[{*}]d)taxeleextrajudiciaredetimbruprevzutedelege,exclusivcontravaloareacheltuielilor
efectuatecudifuzareatimbrelorfiscale.(litermodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.
127/2008,nvigoaredela16octombrie2008)
(12)Sumeleprevzutelaalin.(11)seajusteazpentruareflectaratainflaieinconformitatecunormele
elaboratencomundeMinisterulFinanelorPubliceiMinisterulAdministraieiiInternelor.
Pagina 458

Implicaii bugetare ale impozitelor i taxelor locale

Art. 2951.-nvedereaclarificriiistabiliriirealeasituaieifiscaleacontribuabililor,compartimentele
despecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocaleaucompetenadeasolicitainformaiii
documentecurelevanfiscalsaupentruidentificareacontribuabililorsauamaterieiimpozabileori
taxabile,dupcaz,iarnotarii,avocaii,executoriijudectoreti,organeledepoliie,organelevamale,
serviciilepublicecomunitarepentruregimulpermiselordeconducereinmatriculareavehiculelor,
serviciilepublicecomunitarepentrueliberareapaapoartelorsimple,serviciilepublicecomunitarede
evidenapersoanelor,precumioricealtentitatecaredeineinformaiisaudocumentecuprivirela
bunuriimpozabilesautaxabile,dupcaz,orilapersoanecareaucalitateadecontribuabil,auobligaia
furnizriiacestorafrplat.
la1ianuarie2007)
Art. 296.-(1)Pnladatade31decembrie2004,nivelulimpoziteloritaxelorprevzutenprezentul
titluestecelstabilitprinhotrrileconsiliilorlocaleadoptatenanul2003pentruanul2004,potrivitlegii,
cuexcepiataxelorprevzutelaart.267,268iart.271.
(2)Pentruanul2004,nivelultaxelorprevzutelaart.267,268i271vafistabilitprinhotrriale
consiliilorlocale,adoptatentermende45deziledeladatapublicriiprezentuluiCodfiscaln
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(3)Prevederileart.258alin.(6)seaplicncepndcudatade1ianuarie2004,iarprevederileart.287,
(4)Taxelespecialeadoptatedeconsiliilelocale,pnladatade31mai2003,pentruanulfiscal2004,
carecontravinprevederilorart.282,inceteazvalabilitatealadataintrriinvigoareaprezentuluicod.
*)Conformart.Ipct.215dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007,ncuprinsultitluluiIX,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecu
sintagma"impozitulpemijloaceledetransport".
TITLUL IX1
Infraciuni
1
(titluintrodusprinart.Ipct.120 dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprin
Legeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Art. 2961. -(1)Constituieinfraciuniurmtoarelefapte:
[{*}]a)cesionareasaunstrinareasuboriceformaaciunilor,cuexcepiacelorcarefac
obiectultranzaciilorpepiaadecapitaloriaprilorsocialesauaactivelorfixeale
contribuabililor,frafiaduslacunotinaautoritiifiscalecompetente,nvedereaefecturii
controluluifinanciar-fiscal,cucelpuin60dezilenaintederealizareaoperaiuniidecesionare
saunstrinare;(literabrogatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.123/2004-publicatla7
decembrie2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
[{*}]b)producereadeproduseaccizabileceintrsubincidenaregimuluideantrepozitareprevzut
latitlulVII,nafaraunuiantrepozitfiscalautorizatdectreautoritateacompetent;(liter
modificatprinart.Ipct.96dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoare
dela1ianuarie2011)
[{*}]c)achiziionareadealcooletilicidedistilatenvracdelaalifurnizoridectantrepozitarii
autorizaipentruproduciesauexpeditoriinregistraideastfeldeproduse,potrivittitluluiVII;
Pagina 459

[{*}]d)utilizareaalcooluluibrut,alcooluluietilicdesinteziaalcooluluitehniccamaterieprim
pentrufabricareabuturiloralcoolicedeoricefel;(literabrogatdela1ianuarie2011prinart.I
pct.97dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
[{*}]e)achiziionareadeuleiurimineralerezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltormaterii
prime,careprovinpecircuituleconomicdelaalifurnizoridectantrepozitariiautorizaipentru
produciesauimportatoriiautorizaipotrivittitluluiVII;(literabrogatdela1ianuarie2011prin
art.Ipct.97dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
[{*}]f)livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.a)-e)dinantrepozitele
fiscalectrecumprtori,persoanejuridice,frdeinereadectreantrepozitulfiscalexpeditora
documentuluideplatcaresatestevirarealabugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiice
urmeazafifacturat;(litermodificatprinart.Ipct.96dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
[{*}]g)comercializareauleiurilormineraleneaccizabile,rezultatedinprelucrareaieiuluisaua
altormateriiprime,careaupunctuldeinflamabilitatesub85C,altfeldectdirectctreutilizatorii
finalicarefolosescacesteprodusenscopindustrial;(literabrogatdela1ianuarie2011prin
art.Ipct.97dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
h)marcareacumarcajefalseaproduseloraccizabilesupusemarcriiorideinereanantrepozitul
fiscalaproduselormarcatenacestfel;
[{*}]i)refuzulsuboriceformalaccesuluiautoritilorcompetentecuatribuiidecontrolpentru
efectuareadeverificriinopinatenantrepozitelefiscale;(litermodificatprinart.Ipct.96din
[{*}]j)livrareareziduurilordeproduseenergeticepentruprelucrarenvedereaobineriideproduse
accizabile,altfeldectseprevedelatitlulVII;(litermodificatprinart.Ipct.96dinO.U.G.nr.
[{*}]k)achiziionareareziduurilordeproduseenergeticepentruprelucrarenvedereaobineriide
produseaccizabile,altfeldectseprevedelatitlulVII;(litermodificatprinart.Ipct.96din
[{*}]l)deinereadectreoricepersoannafaraantrepozituluifiscalsaucomercializareape
teritoriulRomnieiaproduseloraccizabilesupusemarcrii,potrivittitluluiVII,frafimarcatesau
marcatenecorespunztororicumarcajefalse,pestelimitaa10.000igarete,400igridefoide3
grame,200igridefoimaimaride3grame,peste1kgtutundefumat,alcooletilicpeste40litri,
buturispirtoasepeste200litri,produseintermediaredealcoolpeste300litri,buturifermentate,
alteledectbereivinuri,peste300litri;(litermodificatprinart.Ipct.86dinO.U.G.nr.
m)folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobineteprin
caresepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate.(literintrodusprinart.Ipct.23
dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
n)eliberareapentruconsum,deinereanafaraunuiantrepozitfiscal,transportulinclusivnregim
suspensivdeaccize,utilizarea,oferireasprevnzaresauvnzarea,peteritoriulRomniei,a
produselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctde
vederealniveluluiaccizelor,nemarcateinecoloratesaumarcateicoloratenecorespunztor,cu
excepiileprevzutelaart.20669alin.(15);(literintrodusprinart.Ipct.23dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
o)marcareai/saucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sau
asimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprevzutela
art.20669alin.(16)i(18);(literintrodusprinart.Ipct.23dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla
Pagina 460

p)folosireadesubstaneiprocedeecareaucaefectneutralizareatotalsauparialacolorantului
i/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaart.20669alin.(16)i(18)utilizailamarcareaicolorarea
produselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctde
vederealniveluluiaccizelor.(literintrodusprinart.Ipct.23dinO.U.G.nr.24/2012-publicat
la7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(2)Infraciunileprevzutelaalin.(1)sepedepsescastfel:
[{*}]a)cunchisoaredela1anla4ani,celeprevzutelalit.c),i),l),m),n),o)ip);(liter
modificatprinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
august2012)
b)cunchisoaredela2anila7ani,celeprevzutelalit.b),f)ih);
[{*}]c)cunchisoaredela6lunila2aniceleprevzutelalit.j)ik);(litermodificatprinart.I
pct.6dinO.U.G.nr.123/2004-publicatla7decembrie2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie
2005)
[{*}](3)ncazulconstatriifaptelorprevzutelaalin.(1)lit.c),f),h),i),k),n)-p),organuldecontrol
competentdispuneoprireaactivitii,sigilareainstalaieinconformitatecuproceduriletehnologicede
nchidereainstalaieiinainteazntermende3zileactuldecontrolautoritiifiscalecareaemis
autorizaia,cupropunereadesuspendareaautorizaieideantrepozitfiscal,destinatarnregistratsau
expeditornregistrat,dupcaz.(alineatmodificatprinart.Ipct.25dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla
(articolintrodusprinart.Ipct.120 2dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
TITLUL IX2
Contribuii sociale obligatorii
2
20
(titlucuprinzndart.296 -art.296 introdusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplic
ncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie2011)
CAPITOLULIContribuiisocialeobligatoriiprivindpersoanelecarerealizeazvenituridinsalarii,
venituriasimilatesalariilorivenituridinpensii,precumipersoaneleaflatesubproteciasaun
custodiastatului(capitolrestructuratcuprinzndart.2962-art.29620 ,prinart.Ipct.87din
[{*}]CAPITOLULIIContribuiisocialeobligatoriiprivindpersoanelecarerealizeazvenituri
impozabiledinactivitiindependente,activitiagricole,silvicultur,piscicultur,dinasocierifr
personalitatejuridic,precumidincedareafolosineibunurilor(titlumodificatprinart.47pct.4
dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
CAPITOLULIIIContribuiadeasigurrisocialedesntateprivindpersoanelecarerealizeazalte
venituri,precumipersoanelecarenurealizeazvenituri(capitolintrodusprinart.Ipct.109din
O.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
CAPITOLUL I
Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri din salarii, venituri
asimilate salariilor i venituri din pensii, precum i persoanele aflate sub protecia sau n custodia
statului
2
20
(capitolulIcuprinzndart.296 -296 restructuratprinart.Ipct.87dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Pagina 461

NOT:
Reproducemmaijosart.XVII.dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010:
"Art. XVII.-Prevederileart.Ipct.99ialeart.VIInuseaplicpentrucalculul,platai
declarareacontribuiilorsocialeobligatoriiicontribuieilaFonduldegarantarepentruplata
creanelorsalarialeaferentevenituriloranterioareluniiianuarie2011."
Art.2962.-Sferacontribuiilorsociale(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010
(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)aceste
prevederiseaplicncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie2011)
Art.2963.-Contribuabiliisistemelordeasigurrisociale(articolintrodusprinart.Ipct.99din
O.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-i
conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplicncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie
2011)
[{*}]Art.2964.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialeindividuale(articolmodificatprinart.I
Art.2965.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialedatoratedeangajatori,entitiasimilate
angajatoruluiioricepltitordevenituridenatursalarialsauasimilatesalariilor(articolintrodus
prinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1
ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplicncepndcuveniturileaferente
luniiianuarie2011)
Art.2966.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialedatoratepentrupersoaneleprevzutelaart.2963
lit.f)pct.1(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplic
[{*}]Art.2969.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialedatoratedepersoaneleprevzutelaart.
2963litd)idecelecareprimescindemnizaiipentruincapacitatetemporardemunccaurmarea
unulaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale(articolmodificatprinart.Ipct.39dinO.G.nr.
lit.f)pct.6,7i8(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-iconformart.Valin.(2)acesteprevederise
aplicncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie2011)
Art.29611.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialepentruveniturilesubformaindemnizaiilorde
asigurrisocialedesntate(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicat
la30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)acesteprevederi
seaplicncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie2011)
Pagina 462

[{*}]Art.29614.-Bazadecalculalcontribuiilorsocialedatoratepentrupersoaneleprevzutela
art.2963lit.c)(articolabrogatdela1iulie2012prinart.Ipct.96dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011)
Art.29615.-Excepiigenerale(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010
[{*}]Art.29616.-Excepiispecifice(articolmodificatprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
[{*}]Art.29617.-Prevederispecificeprivindcontribuiiledeasigurrisocialedesntate(articol
dela1ianuarie2012)
Art.29618.-Calculul,reinereaivirareacontribuiilorsociale(articolintrodusprinart.Ipct.99
dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-i
conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplicncepndcuveniturileaferenteluniiianuarie
2011)
Art.29619.-Depunereadeclaraiilor(articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010
Art.29620.-Prevederispeciale (articolintrodusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010
Sfera contribuiilor sociale
Art. 2962.-nsensulprezentuluititlu,contribuiilesocialedefinitelaart.2alin.(2)suntcontribuii
socialeobligatorii.
vigoaredela1ianuarie2011,-iconformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplicncepndcu
veniturileaferenteluniiianuarie2011)
Contribuabilii sistemelor de asigurri sociale
Art. 2963.-Contribuabiliisistemelordeasigurrisocialesunt,dupcaz:
[{*}]a)persoanelefizicerezidente,carerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilor,
precumioricealtevenituridindesfurareauneiactivitidependente,curespectareaprevederilor
instrumentelorjuridiceinternaionalelacareRomniaesteparte;(litermodificatprinart.Ipct.
88dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
b)persoanelefizicenerezidentecarerealizeazveniturileprevzutelalit.a),curespectarea
prevederilorinstrumentelorjuridiceinternaionalelacareRomniaesteparte;
[{*}]c)persoanelecarerealizeazvenituridenaturprofesional,alteledectceledenatur
salarial,ipentrucare,potrivitart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010pentru
modificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciarfiscale,cumodificrileulterioare,existobligaiapliicontribuieiindividualedeasigurri
socialeiasigurripentruomaj;(literabrogatdela1iulie2012prinart.Ipct.89dinO.U.G.
nr.125/2011-publicatla30decembrie2011)
d)pensionariicuvenituridinpensiicaredepesc740lei;
Pagina 463

e)persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajatori,precumientitileasimilate
angajatoruluicareaucalitateadepltitoridevenituridinactivitidependente,attpeperioadan
carepersoaneleprevzutelalit.a)ib)desfoaractivitate,ctipeperioadancareacestea
beneficiazdeconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate;
f)instituiilepublicecarecalculeaz,rein,pltesci,dupcaz,suport,potrivitprevederilorlegale,
contribuiisocialeobligatorii,nnumeleasiguratului,respectiv:
1.AgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc,pentrupersoanelecarebeneficiazde
indemnizaiedeomajsau,dupcaz,dealtedrepturideproteciesocialorideindemnizaiide
asigurrisocialedesntatecareseacorddinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,
ipentrucaredispoziiilelegaleprevdplatadecontribuiisocialedinbugetulasigurrilor
pentruomaj;
2.AgeniaNaionalpentruPrestaiiSociale,careadministreazigestioneazprestaiile
socialeacordatedelabugetuldestat,prinageniilejudeenepentruprestaiisociale,pentru
persoanelecarebeneficiazdeindemnizaiepentrucretereacopiluluinvrstdepnla2
anisau,ncazulcopiluluicuhandicap,depnla3ani,potrivitOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.148/2005privindsusinereafamilieinvedereacreteriicopilului,aprobatcu
modificriicompletriprinLegeanr.7/2007,cumodificrileicompletrileulterioare,
precumipentrupersoanelecarebeneficiazdeindemnizaiepentrucopilulcuhandicapcu
vrstacuprinsntre3i7ani,potrivitLegiinr.448/2006privindproteciaipromovarea
drepturilorpersoanelorcuhandicap,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
[{*}]3.AgeniaNaionalpentruPrestaiiSociale,careadministreazigestioneazprestaiile
socialeacordatedelabugetuldestat,prinageniilejudeenepentruprestaiisociale,pentru
persoanelecarebeneficiazdeajutorsocialpotrivitLegiinr.416/2001privindvenitulminim
garantat,cumodificrileicompletrileulterioare;(punctmodificatprinart.Ipct.90din
[{*}]4.CasaNaionaldePensiiPublice,princaseleteritorialedepensiiicaselesectoriale
depensii,pentrupersoaneleprevzutelalit.d),precumipentrupersoanelepreluatenplata
indemnizaiilorpentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemunc
sauauneiboliprofesionale;(punctmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
[{*}]5.entitilecarepltescvenituridinpensii,alteledectCasaNaionaldePensiiPublice,
pentrupersoaneleprevzutelalit.d);(punctmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
[{*}]6.MinisterulJustiiei,pentrupersoanelecareexecutopedeapsprivativdelibertate
sauseaflnarestpreventiv,precumipentrupersoanelecareseaflnexecutareaunei
msurieducativeoridesiguranprivativedelibertate,respectivpersoanelecareseafln
perioadadeamnaresaudentrerupereaexecutriipedepseiprivativedelibertate,dacnuau
venituri;(punctmodificatprinart.140pct.4dinLegeanr.187/2012-publicatla12
noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
7.MinisterulAdministraieiiInternelor,pentrustriniiaflaincentreledecazarenvederea
returnriioriexpulzrii,precumipentruceicaresuntvictimealetraficuluidepersoane,care
seaflntimpulprocedurilornecesarestabiliriiidentitiiisuntcazaincentrelespecial
amenajatepotrivitlegii;
8.SecretariatuldeStatpentruCulte,pentrupersonalulmonahalalcultelorrecunoscute,dac
nurealizeazvenituridinmunc,pensiesaudinaltesurse;
9.CasaNaionaldeAsigurrideSntate,princaseledeasigurridesntatesubordonate,
pentrupersoaneleprevzutelaart.1alin.(2),laart.23alin.(2)ilaart.32dinOrdonanade
urgenaGuvernuluinr.158/2005privindconcediileiindemnizaiiledeasigurrisocialede
sntate,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.339/2006,cumodificrilei
Pagina 464

10.unitiletrimitoare,pentrupersonalulromntrimisnmisiunepermanentnstrintate,
pentrusoul/soiacarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentnstrintatei
cruia/creiaisesuspendraporturiledemuncsauraporturiledeserviciuipentrumembrii
CorpuluidiplomaticiconsularalRomniei,croralisesuspendraporturiledemuncca
urmareaparticipriilacursuriorialteformedepregtirenstrintate,peoduratcare
depete90dezilecalendaristice;
11.autoritileadministraieipublicelocale,pentrupersoanele,ceteniromni,caresunt
victimealetraficuluidepersoane,pentruoperioaddecelmult12luni,dacnuauvenituri;
g)oricepltitordevenituridenatursalarialsauasimilatesalariilor.
[{*}]
Baza de calcul al contribuiilor sociale individuale
Art. 2964.-(1)Bazalunardecalculalcontribuiilorsocialeindividualeobligatorii,ncazulpersoanelor
prevzutelaart.2963lit.a)ib),reprezintctigulbrutrealizatdinactivitidependente,narin
strintate,curespectareaprevederilorinstrumentelorjuridiceinternaionalelacareRomniaesteparte,
careinclude:
a)venituriledinsalarii,nbanii/saunnatur,obinutenbazaunuicontractindividualdemunc,
aunuiraportdeserviciusauaunuistatutspecialprevzutdelege.nsituaiapersonaluluiromn
trimisnmisiunepermanentnstrintate,venituriledinsalariicuprindsalariiledebaz
corespunztoarefunciilorncarepersoanelerespectivesuntncadratenar,lacareseadaug,
dupcaz,sporurileiadaosurilecareseacordpotrivitlegii;
b)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilite
potrivitlegii;
c)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelor
juridicefrscoppatrimonial;
d)drepturiledesoldlunaracordatepersonaluluimilitar,potrivitlegii;
e)remuneraiaadministratorilorsocietilorcomerciale,companiilor/societilornaionaleiregiilor
autonome,desemnai/numiincondiiilelegii,precumisumeleprimitedereprezentaniin
adunareageneralaacionarilorinconsiliuldeadministraie;
f)remuneraiaobinutdedirectoriicucontractdemandatidemembriidirectoratuluidela
societilecomercialeadministratensistemdualist,potrivitlegii,precumidrepturilecuvenite
managerilor,nbazacontractuluidemanagementprevzutdelege;
g)sumeleprimitedemembriicomisieidecenzorisaucomitetuluideaudit,dupcaz,precumi
sumeleprimitepentruparticipareanconsilii,comisii,comiteteialteleasemenea;
h)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii;
i)sumelereprezentndparticipareasalariailorlaprofit;
j)sumeledinprofitulnetcuveniteadministratorilorsocietilorcomerciale,potrivitlegiisauactului
constitutiv,dupcaz,precumiparticiparealaprofitulunitiipentrumanageriicucontractde
management,potrivitlegii;
k)sumelereprezentndsalariisaudiferenedesalariistabilitenbazaunorhotrrijudectoreti
rmasedefinitiveiirevocabile,precumiactualizareaacestoracuindiceledeinflaie;
l)indemnizaiilelunaredeneconcurenprevzutencontracteleindividualedemunc,ncondiiile
Pagina 465

legii;
[{*}]m) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaipeperioadadelegrii
idetariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacare
depetelimitaade2,5orinivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldin
instituiilepublice.AcesteprevederiseaplicincazulsalariailorreprezentanelordinRomnia
alepersoanelorjuridicestrine.(litermodificatprinart.Ipct.80dinO.G.nr.8/2013,astfelcum
afostmodificatprinart.Ipct.32dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
m1)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
serviciului,pentruparteacaredepetenivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruara
derezidenaangajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedin
Romniadacs-ardeplasanararespectiv,curespectareaprevederilorinstrumentelorjuridice
internaionalelacareRomniaesteparte;(literintrodusprinart.Ipct.80 1dinO.G.nr.8/2013,
astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.33dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
n)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbaza
contractuluidemandat,potrivitlegiiprivindnfiinarea,organizareaifuncionareaasociaiilorde
proprietari;
o)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedeangajator,potrivitlegii;
p)indemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedelaFondulnaionalunicdeasigurri
socialedesntate,potrivitlegii;
q)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsaua
uneiboliprofesionale,suportatedeangajator,potrivitlegii;
r)indemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsaua
uneiboliprofesionale,suportatedelaFondulnaionaldeasigurarepentruaccidentedemunci
boliprofesionale,potrivitlegii;
s)ajutoarelelunareiplilecompensatoriicareseacord,conformlegii,personaluluimilitar,
poliitilorifuncionarilorpublicicustatutspecialdinsistemuladministraieipenitenciare,la
trecereanrezervsaudirectnretragere,respectivlancetarearaporturilordeserviciu,cudreptla
pensie,dindomeniulaprriinaionale,ordiniipubliceisiguraneinaionale;
)ajutoarelelunareiplilecompensatoriicareseacord,conformlegii,personaluluimilitar,
poliitilorifuncionarilorpublicicustatutspecialdinsistemuladministraieipenitenciare,la
trecereanrezervsaudirectnretragere,respectivlancetarearaporturilordeserviciu,frdreptla
pensie,dindomeniulaprriinaionale,ordiniipubliceisiguraneinaionale;
t)veniturilereprezentndplicompensatoriisuportatedeangajatorpotrivitcontractuluicolectiv
sauindividualdemunc;
)veniturileacordatelamomentuldisponibilizrii,venitullunardecompletaresauplile
compensatorii,suportatedinbugetulasigurrilordeomaj,potrivitactelornormativecare
reglementeazacestedomenii;
u)oricealtesumedenatursalarialsauavantajeasimilatesalariilornvedereaimpunerii.
(2)nsituaiancaretotalulveniturilorprevzutelaalin.(1)estemaimaredectvaloareaade5ori
ctigulsalarialmediubrut,contribuiaindividualdeasigurrisocialesecalculeaznlimitaacestui
plafon,pefiecarelocderealizareavenitului.
(3)Ctigulsalarialmediubrutprevzutlaalin.(2)estecelutilizatlafundamentareabugetului
asigurrilorsocialedestatiaprobatprinlegeabugetuluiasigurrilorsocialedestat.
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de angajatori, entiti asimilate angajatorului
i orice pltitor de venituri de natur salarial sau asimilate salariilor
Pagina 466

Art. 2965.-(1)nsistemulpublicdepensii,ncazulcontribuabililorprevzuilaart.2963lit.e)ig),
bazalunardecalculoreprezintsumactigurilorbruterealizatedepersoaneleprevzutelaart.2963lit.
a)ib).Bazadecalculnupoatefimaimaredectprodusuldintrenumrulasigurailorpentrucare
angajatoruldatoreazcontribuiedifereniatnfunciedecondiiiledemunc,dinlunapentrucarese
calculeazaceastcontribuiedatoratbugetuluiasigurrilorsocialedestat,ivaloareacorespunztoarea
de5orictigulsalarialmediubrut.nsituaiadepiriiacestuiplafon,ncazulpersoanelorprevzutela
art.2963lit.e)ig),caredatoreazcontribuielabugetulasigurrilorsocialedestat,difereniatn
funciedecondiiiledemunc,bazadecalcullacaresedatoreazaceastcontribuie,corespunztoare
fiecreicondiiidemunc,sestabileteproporionalcuponderea,ntotalbazdecalcul,actigurilor
salarialebruterealizatenfiecaredintrecondiiiledemunc.
[{*}](2)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.e)ig),bazalunardecalculpentrucontribuiade
asigurrisocialedesntateoreprezintsumactigurilorbruterealizatedepersoaneleprevzutelaart.
2963lit.a)ib),corectatcuexcepiileprevzutelaart.29615iart.296 16lit.b).nbazalunardecalcul
pentrucontribuiadeasigurrisocialedesntateseincludiveniturileprevzutelaart.29617alin.(6).
(21)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.e)ig),bazalunardecalculalcontribuieipentru
concediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateoreprezintsumactigurilorbruterealizatede
persoaneleprevzutelaart.296 3lit.a)ib),corectatcuexcepiileprevzutelaart.29615iart.296 16lit.
e).nbazalunardecalculalcontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate
seincludiveniturileprevzutelaart.29617alin.(7).Bazalunardecalculalcontribuieipentru
concediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatenupoatefimaimaredectprodusuldintre
numrulasigurailordinlunapentrucaresecalculeazcontribuiaivaloareacorespunztoarea12salarii
minimebrutepeargarantatenplat.(alineatintrodusprinart.Ipct.93dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.e)ig),bazalunardecalculpentrucontribuiade
asigurripentruomajprevzutdelegereprezintsumactigurilorbruteacordatepersoanelor
prevzutelaart.2963lit.a)ib),asupracroraexist,potrivitlegii,obligaiadeplatacontribuiei
individualelabugetulasigurrilorpentruomaj.
(4)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.e),carepotsangajezefordemuncpebazdecontract
individualdemunc,ncondiiileprevzutedeLegeanr.53/2003-Codulmuncii,cumodificrilei
completrileulterioare,careau,cuexcepiainstituiilorpublicedefiniteconformLegiinr.500/2002
privindfinanelepublice,cumodificrileicompletrileulterioare,iLegiinr.273/2006privindfinanele
publicelocale,cumodificrileicompletrileulterioare,obligaiadeapltilunarcontribuialaFondulde
garantarepentruplatacreanelorsalariale,bazalunardecalculaacesteicontribuiireprezintsuma
ctigurilorbruterealizatedesalariaiincadraicucontractindividualdemunc,potrivitlegii,inclusiv
desalariaiicarecumuleazpensiacusalariul,ncondiiilelegii,cuexcepiaveniturilordenaturacelor
prevzutelaart.29615.
(5)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.e)ig),bazalunardecalculalcontribuieideasigurare
laaccidentedemunciboliprofesionalereprezintsumactigurilorbruterealizatelunardepersoanele
prevzutelaart.2963lit.a)ib),respectivsalariuldebazminimbrutpeargarantatnplat,
corespunztornumruluizilelorlucrtoaredinconcediulmedical,cuexcepiacazurilordeaccidentde
muncsauboalprofesional.
(6)Lastabilireabazeilunaredecalculalcontribuiilorsocialeobligatoriiprevzutelaalin.(1)-(5)iart.
2966-29613,seaunvedereexcepiileprevzutelaart.29615i29616.(alineatintrodusprinart.Ipct.94
Pagina 467

Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. f)
pct. 1
Art. 2966.-(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.1,bazalunardecalculalcontribuiei
deasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat,respectivalcontribuieidatorate
bugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntatereprezintcuantumuldrepturilorbneti
lunarecesesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,respectivindemnizaiadeomaj,
cuexcepiasituaiilorncarepotrivitdispoziiilorlegaleseprevedealtfel.
(2)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.1,bazalunardecalculpentrucontribuiapentru
concediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateoconstituietotalitateadrepturilorreprezentnd
indemnizaiideomaj.
(3)Prevederileart.2964alin.(2)i(3),respectivcelealeart.2965,referitoarelaplafonareabazeide
calculalcontribuieideasigurrisocialeicontribuieipentruconcediiiindemnizaiideasigurri
socialedesntate,seaplicnmodcorespunztorincazulpersoanelorprevzutelaart.2963lit.f)pct.
1.
(4)Contribuiadeasigurripentruaccidentedemunciboliprofesionale,ncazulomerilor,sesuport
integraldinbugetulasigurrilorpentruomaj,sedatoreazpetoatdurataefecturiipracticiiprofesionale
ncadrulcursurilororganizatepotrivitlegiiisestabiletencotde1%aplicatasupracuantumului
drepturiloracordatepeperioadarespectivreprezentndindemnizaiadeomaj.
(5)Contribuiadeasigurrisocialepentruomeriicarebeneficiazdeindemnizaiedeomajsesuport
integraldinbugetulasigurrilorpentruomajlanivelulcoteistabilitepentrucondiiinormaledemunc.
(6)Peperioadancareomeriibeneficiazdeconcediimedicaleideindemnizaiideasigurrisocialede
sntate,cuexcepiacazurilordeaccidentdemuncsauboalprofesional,bazalunardecalculal
contribuieideasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatestesumareprezentnd35%
dinctigulsalarialmediubrut,prevzutlaart.2964alin.(3),corespunztornumruluizilelorlucrtoare
dinconcediulmedical,iarcontribuiadeasigurrisocialesesuportlanivelulcoteistabilitepentru
condiiinormaledemunc.
(7)Contribuiadeasigurrisocialepentrupersoanelecarebeneficiazdeplicompensatoriiacordate
potrivitlegiidinbugetulasigurrilorpentruomajsesuportdinbugetulasigurrilorpentruomaj,
potrivitlegii,lanivelulcoteicontribuieiindividualedeasigurrisociale,cuexcepiacazurilorncare,
potrivitprevederilorlegale,sedispunealtfel.
pct. 2
Art. 2967.-Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.2,bazalunardecalculalcontribuieide
asigurrisocialedesntatedatoratbugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntateo
reprezintindemnizaiapentrucretereacopilului.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
pct. 3
asigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntatese
stabileteasupraajutoruluisocialacordat.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
Pagina 468

[{*}]
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate de persoanele prevzute la art. 2963 lit d) i de
cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unul
accident de munc sau a unei boli profesionale
Art. 2969.-(1)Pentrupersoanelecuvenituridinpensiicaredepesc740lei,prevzutelaart.2963lit.
d),bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFondului
naionalunicdeasigurrisocialedesntateoreprezintnumaiparteadevenitcaredepetenivelulde
740lei.
(2)PentrupersoanelepreluatenplatdectreCasaNaionaldePensiiPublice,princaseleteritorialede
pensiiidectrecaselesectorialedepensii,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntateoreprezintcuantumul
indemnizaieipentruincapacitatetemporardemunccaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboli
profesionale.
la1septembrie2012)
pct. 6, 7 i 8
Art. 29610.-Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.6,7i8,bazalunardecalculal
contribuieideasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisociale
desntateoreprezintvaloareaadousalariiminimebrutepear.Contribuiasesuportdelabugetul
destat.
Baza de calcul al contribuiilor sociale pentru veniturile sub forma indemnizaiilor de
asigurri sociale de sntate
Art. 29611.-Peperioadancarepersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib),precumiceleprevzutela
art.1alin.(2),laart.23alin.(2)ilaart.32dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.158/2005,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.339/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,
beneficiazdeconcediimedicaleideindemnizaiideasigurrisocialedesntate,cuexcepiacazurilor
deaccidentdemuncsauboalprofesional,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisociale
datoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatestesumareprezentnd35%dinctigulsalarialmediubrut,
prevzutlaart.2964alin.(3),corespunztornumruluizilelorlucrtoaredinconcediulmedical.
pct. 10
Art. 29612.-(1)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.10,bazalunardecalculal
contribuieiindividualedeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatreprezint:
Pagina 469

a)ctigulsalarialbrutlunarnlei,corespunztorfuncieincarepersonalulromntrimisn
misiunepermanentnstrintate,dectrepersoanelejuridicedinRomnia,estencadratnar;
b)ultimulsalariuavutnainteaplecrii,carenupoatedepiplafonulde3salariidebazminime
brutepear,ncazulsoului/soieicarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentn
strintateicruia/creiaisesuspendraporturiledemuncsauraporturiledeserviciu;
c)totalitateadrepturilorsalarialecorespunztoarefuncieidencadrarencazulmembrilorcorpului
diplomaticiconsularalRomniei,croralisesuspendraporturiledemunccaurmarea
participriilacursuriorialteformedepregtirenstrintate,peoduratcaredepete90dezile
calendaristice.
(2)Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.f)pct.10,bazalunardecalculalcontribuieideasigurri
socialedatoratedeangajatorbugetuluiasigurrilorsocialedestatestetotalitateasumelorcarereprezint
bazadecalculalcontribuieiindividualedeasigurrisociale,aacumesteprevzutlalit.a)-c).
Prevederileart.2964alin.(2)i(3),respectivcelealeart.2965alin.(1),referitoarelaplafonareabazeide
calculalcontribuieideasigurrisociale,seaplicincazulpersoanelorprevzutelaart.2963lit.f)pct.
10,excepiefiindncazulsoului/soieicarensoetepersonalultrimisnmisiunepermanentn
strintate,pentrucareplafonareabazeidecalculalcontribuieideasigurrisocialesefacela3salariide
bazminimepear.
pct. 11
asigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntateo
reprezintvaloareaadousalariiminimebrutepear.Contribuiasesuportdelabugetuldestat.
[{*}]
Baza de calcul al contribuiilor sociale datorate pentru persoanele prevzute la art. 2963 lit. c)
Art. 29614.-Pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.c),bazadecalculalcontribuieiindividualede
asigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestatiacontribuieiindividualedatorate
bugetuluiasigurrilorpentruomajesteceastabilitpotrivitart.IIIdinOrdonanadeurgena
Guvernuluinr.58/2010,cumodificrileulterioare.
(articolabrogatdela1iulie2012prinart.Ipct.96dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
decembrie2011)
Excepii generale
Art. 29615.-Nusecuprindnbazalunaracontribuiilorsocialeobligatorii,prevzutlaart.2964,
urmtoarele:
a)sumeleprimitedemembriifondatoriaisocietilorcomercialeconstituiteprinsubscripie
public;
b)ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriilepropriicaurmarea
calamitilornaturale,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrunatere,
veniturilereprezentndcadouripentrucopiiiminoriaisalariailor,cadourileoferitesalariatelor,
Pagina 470

contravaloareatransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,costulprestaiilorpentru
tratamentiodihn,inclusivtransportulpentrusalariaiipropriiimembriidefamilieaiacestora,
acordatedeangajatorpentrusalariaiipropriisaualtepersoane,astfelcumesteprevzutn
contractuldemunc.Cadourileoferitedeangajatorinbeneficiulcopiilorminoriaiangajailor,cu
ocaziaPatelui,zileide1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorcultereligioase,
precumicadourileoferitesalariatelorcuocaziazileide8martienuintrnbazadecalcul,n
msurancarevaloareacadouluioferitfiecreipersoane,cuoriceocaziedintreceledemaisus,nu
depete150lei;
b1)ajutoarelededeces,indemnizaiileacordateurmailorpersonaluluimilitardinarmatdecedatca
urmareaparticipriilaaciunimilitareiindemnizaiilelunaredeinvaliditateacordatepersonalului
militardinarmatcaurmareaparticipriilaaciunimilitare;(literintrodusprinart.Ipct.97din
c)contravaloareafolosineilocuineideserviciusaualocuineidinincintaunitii,potrivit
repartiieideserviciu,numiriiconformlegiisauspecificitiiactivitiiprincadrulnormativspecific
domeniuluideactivitate,compensareachirieipentrupersonaluldinsectoruldeaprarenaional,
ordinepublicisigurannaional,precumicompensareadifereneidechirie,suportatde
persoanafizic,conformlegilorspeciale;
d)cazareaicontravaloareachirieipentrulocuinelepuseladispoziiaoficialitilorpublice,a
angajailorconsulariidiplomaticicarelucreaznafararii,nconformitateculegislaian
vigoare;
e)contravaloareaechipamentelortehnice,aechipamentuluiindividualdeprotecieidelucru,a
alimentaieideprotecie,amedicamentelorimaterialelorigienico-sanitare,aaltordrepturide
protecieamuncii,precumiauniformelorobligatoriiiadrepturilordeechipament,ceseacord
potrivitlegislaieinvigoare;
f)contravaloareacheltuielilordedeplasarepentrutransportuldintrelocalitateancareangajaiii
audomiciliulilocalitateaundeseaflloculdemuncalacestora,lanivelulunuiabonamentlunar,
pentrusituaiilencarenuseasigurlocuinsaunusesuportcontravaloareachiriei,conform
legii;
[{*}]g) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariai,peperioadadelegrii
idetariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimitaade2,5ori
nivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldininstituiilepublice,precumi
celeprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;(litermodificatprinart.Ipct.
81dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.34dinLegeanr.168/2013,n
g1)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainaturprimitedepersoanelefizicecaredesfoaro
activitatenbazaunuistatutspecialprevzutdelegepeperioadadeplasrii,respectivdelegriii
detarii,naltlocalitate,narinstrintate,nlimiteleprevzutedeactelenormativespeciale
aplicabileacestora,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;
(literintrodusprinart.Ipct.81 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
g2)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
serviciului,nlimitaniveluluilegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruaraderezidena
angajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporti
cazare;(literintrodusprinart.Ipct.81 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
h)sumeleprimite,potrivitdispoziiilorlegale,pentruacoperireacheltuielilordemutareninteresul
serviciului;
Pagina 471

i)indemnizaiiledeinstalareceseacordosingurdat,lancadrareantr-ounitatesituatntr-o
altlocalitatedectceadedomiciliu,nprimulandeactivitatedupabsolvireastudiilor,nlimita
unuisalariudebazlaangajare,precumiindemnizaiiledeinstalareimutareacordate,potrivit
legilorspeciale,personaluluidininstituiilepubliceicelorcareistabilescdomiciliulnlocaliti
dinzonedefavorizate,stabilitepotrivitlegii,ncareiauloculdemunc;
j)sumelesauavantajeleprimitedectrepersoanefizicerezidentedinactivitidependente
desfuratentr-unstatstrin,curespectareaprevederilorinstrumentelorjuridiceinternaionalela
careRomniaesteparte;
k)cheltuielileefectuatedeangajatorpentrupregtireaprofesionaliperfecionareaangajatuluin
legturcuactivitateadesfuratdeacestapentruangajator;
l)costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,
efectuatenvedereandepliniriisarcinilordeserviciu;
m)avantajelesubformadreptuluilastockoptionsplan,lamomentulacordriiilamomentul
exercitriiacestuia;
n)diferenafavorabildintredobndapreferenialstabilitprinnegociereidobndapracticatpe
pia,pentrucrediteidepozite;
[{*}]o)ticheteledemas,voucherele de vacan,tichetelecadouiticheteledecre,acordate
potrivitlegii;(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
[{*}]p)urmtoareleavantajeprimitenlegturcuoactivitatedependent:
1.utilizareaunuivehiculdinpatrimoniulafacerii,nvedereadeplasriideladomiciliulalocul
demunciinvers;
2.cazareanunitiproprii;
3.hranaacordatpotrivitlegii;
4.permiseledecltoriepeoricemijlocdetransport,acordateninteresdeserviciu;
5.contribuiilepltitelafonduriledepensiiocupaionale,contribuiilepltitelafondurilede
pensiifacultative,primeleaferenteasigurrilorprofesionaleiasigurrilorvoluntarede
sntate,suportatedeangajatorpentrusalariaiiproprii,nlimitelededeductibilitateprevzute
delege,dupcaz.
(litermodificatprinart.Ipct.98dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
[{*}]
Excepii specifice
Art. 29616.-Seexcepteazdelaplatacontribuiilorsocialeurmtoarelevenituri:
a)lacontribuiadeasigurrisociale,veniturileprevzutelaart.296 4alin.(1)lit.l),q),r),s)i),
precumilalit.o)ip)pentruparteacaredepetenivelulprevzutlaart.29611;deasemenea,se
excepteazindemnizaiiledeedinprimitedeconsilieriilocali,judeenisauaimunicipiului
Bucureti,precumiprestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat;
b)lacontribuiadeasigurrisocialedesntate,veniturileprevzutelaart.2964alin.(1)lit.o),p)i
);
c)lacontribuiadeasigurripentruomaj:
c1.veniturileprevzutelaart.2964alin.(1)lit.d),e),g),h),j),l),n),p),r),s),),t)i);
c2.prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat;
Pagina 472

c3.veniturileobinutedepensionari;
c4.veniturilerealizatedepersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib)carenusemairegsesc
nraporturijuridicecupersoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig),darncaseazveniturica
urmareafaptuluicauavutncheiateraporturijuridiceirespectivelevenituriseacord,
potrivitlegii,ulteriorsauladatancetriiraporturilorjuridice;naceastcategorienuseinclud
sumelereprezentndsalarii,diferenedesalarii,venituriasimilatesalariilorsaudiferenede
venituriasimilatesalariilor,asupracroraexistobligaiapliicontribuieideasigurarepentru
omaj,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile,precumi
actualizareaacestoracuindiceledeinflaie;
c5.compensaiileacordate,ncondiiilelegiiorialecontractelorcolectivesauindividualede
munc,persoanelorcroralenceteazraporturiledemuncorideserviciusaucare,potrivit
legii,sunttrecutenrezervorinretragere;
c6.veniturileaferenteperioadeincareraporturiledemuncsaudeserviciualepersoanelor
careauncheiatastfelderaporturisuntsuspendatepotrivitlegii,alteledectceleaferente
perioadeideincapacitatetemporardemunccauzatdeboliobinuiteorideaccidenten
afaramunciiiperioadeideincapacitatetemporardemuncncazulaccidentuluidemunc
saualboliiprofesionale,ncareplataindemnizaieisesuportdeunitate,conformlegii;
c7.drepturiledesalariulunaracordatepoliitilorifuncionarilorpublicicustatutspecialdin
sistemuladministraieipenitenciare,potrivitlegii;
d)lacontribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale:
d1.veniturileprevzutelaart.2964alin.(1)lit.c),d),e),g),h),j),l),n),q),r),s),)i);
d2.veniturilerealizatedepoliiti,funcionariipublicicustatutspecialipersonalulcivildin
cadrulinstituiilorpublicedeaprare,ordinepublicisigurannaional;
d3.prestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialedestat;
e)lacontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate:
e1.veniturileacordate,potrivitlegii,cadrelormilitarenactivitate,poliitilorifuncionarilor
publicicustatutspecialcareidesfoaractivitateaninstituiiledinsectoruldeaprare,
ordinepublicisigurannaional;
e2.veniturileprevzutelaart.2964alin.(1)lit.g),h),j),l),n),p),s),),t)i);
f)lacontribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,veniturilecarenuaulabaz
uncontractindividualdemunc,precumiprestaiilesuportatedinbugetulasigurrilorsocialede
statsauFondulnaionalunicpentruasigurridesntate,inclusivceleacordatepentruaccidentede
munciboliprofesionale.
[{*}]
Prevederi specifice privind contribuiile de asigurri sociale de sntate
Art. 29617.-(1)Contribuiadeasigurrisocialedesntatenusedatoreazpentruindemnizaiilede
asigurrisocialedesntate,cuexcepiacontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratede
persoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig)pentruindemnizaiiledeasigurrisocialedesntate
suportatedinfondurilepropriialeacestora.
(2)Contribuiapentruconcediiiindemnizaiinusedatoreazpentruindemnizaiiledeasigurrisociale
desntate,cuexcepiacontribuieipentruconcediiiindemnizaiidatoratedepersoaneleprevzutela
art.2963lit.e)ig)pentruindemnizaiiledeasigurrisocialedesntatesuportatedinfondurileproprii
Pagina 473

aleacestora,i,respectiv,pentruindemnizaiilepentruaccidentedemunciboliprofesionale.
(3)Sedatoreazcontribuieindividualdeasigurrisocialedesntatepentruindemnizaiilede
incapacitatetemporardemunc,survenitcaurmareaunuiaccidentdemuncsauauneiboli
profesionale,acordatepersoanelorprevzutelaart.296 3lit.a)ib),nbazaLegiinr.346/2002privind
asigurareapentruaccidentedemunciboliprofesionale,republicat,cumodificrileulterioare.
(4)Contribuiaindividualdeasigurrisocialedesntateprevzutlaalin.(3)sestabileteprin
aplicareacoteiprevzutedelegeasupraindemnizaieipentruincapacitatedemunc,survenitcaurmare
aunuiaccidentdemuncsauuneiboliprofesionale,isesuportdectrepersoaneleprevzutelaart.
2963lit.e)ig)oridinfonduldeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale,constituitn
condiiilelegii,dupcaz.
(5)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig)vorreinedincontribuiadatoratfonduluideasigurare
pentruaccidentedemunciboliprofesionalesumelecalculatepotrivitalin.(4).
(6)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig)datoreazcontribuiadeasigurrisocialedesntate
pentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib),calculatasupra:
a)sumelorreprezentndindemnizaiideasigurrisocialedesntate,acordatenbazaOrdonanei
deurgenaGuvernuluinr.158/2005,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.399/2006,
cumodificrileicompletrileulterioare,numaipentruzileledeincapacitatetemporardemunc,
suportatedeangajator;
b)sumelorreprezentndindemnizaiideincapacitatetemporardemunc,survenitcaurmarea
unuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,acordatenbazaLegiinr.346/2002,
republicat,cumodificrileulterioare,numaipentruzileledeincapacitatetemporardemunc,
suportatedeangajator.
(7)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig)datoreazcontribuiapentruconcediiiindemnizaiide
asigurrisocialedesntatepentrupersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib),calculatasupra:
a)sumelorreprezentndindemnizaiideasigurrisocialedesntate,acordatenbazaOrdonanei
deurgenaGuvernuluinr.158/2005,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.399/2006,
cumodificrileicompletrileulterioare,numaipentruzileledeincapacitatetemporardemunc,
suportatedeangajator;
b)sumelorreprezentndindemnizaiideincapacitatetemporardemunc,survenitcaurmarea
unuiaccidentdemuncsauauneiboliprofesionale,acordatenbazaLegiinr.346/2002,
republicat,cumodificrileulterioare.
(8)Contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntateprevzutlaalin.(7)lit.b)
sestabileteprinaplicareacoteiprevzutedelegeasupraindemnizaieipentruincapacitatedemunc,
survenitcaurmareaunuiaccidentdemuncsauuneiboliprofesionale,isesuportdectrepersoanele
prevzutelaart.2963lit.e)ig)oridinfonduldeasigurarepentruaccidentedemunciboli
profesionale,constituitncondiiilelegii,dupcaz.
(9)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.e)ig)vorreinedincontribuiadatoratfonduluideasigurare
pentruaccidentedemunciboliprofesionalesumelecalculatepotrivitalin.(8).
Calculul, reinerea i virarea contribuiilor sociale
Art. 29618. -(1)Persoanelefiziceijuridicecareaucalitateadeangajator,precumientitileprevzute
laart.2963lit.f)ig)auobligaiadeacalcula,deareineideaviralunarcontribuiiledeasigurri
socialeobligatorii.
[{*}](2)Subaspectulcalculrii,reineriiipliicontribuiilorindividualedeasigurrisocialeia
contribuieiindividualelabugetulasigurrilorpentruomaj,nsituaiapersoanelorprevzutelaart.
Pagina 474

2963lit.c),pltitoruldevenitesteasimilatangajatorului.(alineatabrogatdela1iulie2012prinart.I
pct.101dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011)
(3)Coteledecontribuiisocialeobligatoriisunturmtoarele:
a)pentrucontribuiadeasigurrisociale:
a1)31,3%pentrucondiiinormaledemunc,dincare10,5%pentrucontribuiaindividuali
20,8%pentrucontribuiadatoratdeangajator;
a2)36,3%pentrucondiiideosebitedemunc,dincare10,5%pentrucontribuiaindividuali
25,8%pentrucontribuiadatoratdeangajator;
[{*}]a3)41,3%pentrucondiiispecialedemuncipentrualtecondiiidemunc,dincare
10,5%pentrucontribuiaindividuali30,8%pentrucontribuiadatoratdeangajator;(liter
modificatprinart.Ipct.102dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
b)pentrucontribuiadeasigurrisocialedesntate:
b1)5,5%pentrucontribuiaindividual;
b2)5,2%pentrucontribuiadatoratdeangajator;
c)0,85%pentrucontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntate;
d)pentrucontribuialabugetulasigurrilordeomaj:
d1)0,5%pentrucontribuiaindividual;
d2)0,5%pentrucontribuiadatoratdeangajator;
e)0,15%-0,85%pentrucontribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionale,
difereniatnfunciedeclasaderisc,conformlegii,datoratdeangajator;
f)0,25%pentrucontribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratde
angajator.
(4)Coteleprevzutelaalin.(3)sepotmodificaprinlegeabugetuluiasigurrilorsocialedestatiprin
legeabugetuluidestat,dupcaz,cuexcepiacoteicontribuieideasigurripentruaccidentedemunci
boliprofesionalencazulomerilor,prevzutlaart.2966,caresesuportintegraldinbugetul
asigurrilorpentruomajisedatoreazpetoatdurataefecturiipracticiiprofesionalencadrul
cursurilororganizatepotrivitlegii,conformprevederilorart.80alin.(2)dinLegeanr.346/2002privind
asigurareapentruaccidentedemunciboliprofesionale,republicat.
(5)Calcululcontribuiilorsocialeindividualeserealizeazprinaplicareacotelorprevzutelaalin.(3)
asuprabazeilunaredecalculprevzutelaart.2964,corectatcuveniturilespecificefiecreicontribuiin
parte,cuexcepiileprevzutelaart.29615i,dupcaz,laart.29616.
(51)ncazulncareaufostacordatesumereprezentndsalariisaudiferenedesalariistabilitenbaza
unorhotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile,actualizatecuindiceledeinflaieladataplii
acestora,contribuiilesocialedatoratepotrivitlegiisecalculeazisereinladataefecturiipliiise
vireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltiteacestesume.(alineatintrodusprin
2012)
(6)ncazulncaredincalculrezultobazdecalculmaimaredectvaloareaade5orictigulsalarial
mediubrut,prevzutlaart.2964alin.(3),cotacontribuieiindividualedeasigurrisocialesevaaplica
asupraechivalentuluiade5orictigulsalarialmediubrut,pefiecarelocderealizarealvenitului.
(7)nsituaiapersoanelorprevzutelaart.2963lit.c),calcululcontribuieiindividualedeasigurri
socialeialcontribuieiindividualelabugetulasigurrilorpentruomajserealizeazprinaplicarea
Pagina 475

cotelorcontribuiilorsocialeindividualerespective,prevzutelaalin.(3),asuprabazeidecalculstabilite
potrivitart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010,cumodificrileulterioare.
(8)Calcululcontribuiilorsocialedatoratedeangajatorideentitileprevzutelaart.2963lit.f)ig)se
realizeazprinaplicareacotelorprevzutelaalin.(3)asuprabazelordecalculprevzutelaart.296529613,dupcaz.
[{*}](9)Contribuiilesocialeindividualecalculateireinutepotrivitalin.(1)sevireazlabugetelei
fondurilecroraleaparinpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresedatoreazsau
pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresedatoreaz,dupcaz,mpreuncu
contribuiaangajatoruluioriapersoanelorasimilateangajatoruluidatoratpotrivitlegii.(alineatmodificat
2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
Depunerea declaraiilor
Art. 29619.-(1)Persoanelefiziceijuridiceprevzutelaart.2963lit.e),lacareidesfoaractivitatea
sauseaflnconcediumedicalpersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib),ientitileprevzutelaart.
2963lit.f)ig)suntobligatesdepunlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentru
caresedatoreazcontribuiile,Declaraiaprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozitului
pevenitievidenanominalapersoanelorasigurate.
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pltitoriidevenituridinsalariiiasimilatesalariilor
prevzuilaart.58alin.(2),ncalitatedeangajatorisaudepersoaneasimilateangajatorului,depun
trimestrialDeclaraiaprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidena
nominalapersoanelorasigurateaferentfiecreiluniatrimestrului,pnladatade25inclusivalunii
urmtoaretrimestrului.(alineatintrodusprinart.Ipct.91dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferentelunii
octombrieaanului2011)
NOT:
Conformart.IIdinO.G.nr.30/2011,publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011,ncepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011,persoanelei
entitileprevzutelaart.29619alin.(11)potoptapentrudepunereaDeclaraieiprivind
obligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominala
persoanelorasiguratencondiiileart.29619alin.(1),dacdepundeclaraiaprivindopiunea
pnladatade25septembrie2011inclusiv.
(12)Depunereatrimestrialadeclaraieiprevzutelaalin.(1)constncompletareaidepunereaacte
uneideclaraiipentrufiecarelundintrimestru.(alineatintrodusprinart.Ipct.91dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturile
aferenteluniioctombrieaanului2011)
(13)Numrulmediudesalariaisecalculeazcamediearitmeticanumruluidesalariaidindeclaraiile
prevzutelaalin.(1)depusepentrufiecarelundinanulanterior.(alineatintrodusprinart.Ipct.91din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicare
ncepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
(14)Pentrupersoaneleientitileprevzutelaalin.(1 1),venitultotalsestabiletepebazainformaiilor
dinsituaiilefinanciarealeanuluianterior.(alineatintrodusprinart.Ipct.91dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturile
aferenteluniioctombrieaanului2011)
Pagina 476

(15)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(11)potoptapentrudepunereaDeclaraieiprivindobligaiile
deplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasiguraten
condiiilealin.(1),dacdepundeclaraiaprivindopiuneapnladatade31ianuarieinclusiv.(alineat
septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
(16)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(11)careauoptatpentrudepunereadeclaraieincondiiile
alin.(1)pottrecelaregimuldedeclarareprevzutlaalin.(11)ncepndculunaianuarieaanuluipentru
cares-adepusopiunea.(alineatintrodusprinart.Ipct.91dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferentelunii
octombrieaanului2011)
(17)Persoaneleientitileprevzutelaalin.(11),cuexcepiapersoanelorfiziceautorizate,
ntreprinderilorindividualeipersoanelorfizicecareexercitprofesiilibere,precumiaasocierilorfr
personalitatejuridicconstituitentrepersoanefizicecare,potrivitlegii,folosescpersonalangajat,carese
nfiineazncursulanului,aplicregimultrimestrialdedeclararencepndcuanulnfiinriidac,odat
cudeclaraiadenregistrarefiscal,declarcncursulanuluiestimeazunnumrmediudepnla3
salariaiexclusivi,dupcaz,urmeazsrealizezeunvenittotaldepnla100.000euro.(alineat
septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
[{*}](18)Oridecteorincursultrimestruluipersoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib)beneficiazde
concediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatesaulenceteazcalitateadeasigurat,pltitoriide
venituridinsalariiiasimilatesalariilorprevzuilaart.58alin.(2),ncalitatedeangajatorioride
persoaneasimilateangajatorului,depundeclaraiaprevzutlaalin.(1)pnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleincareaintervenitconcediulmedicalsauncetareacalitiideasigurat.nacestcaz,
declaraia/declaraiileaferent/aferenteperioadeirmasedintrimestrusedepune/sedepunpnladatade
25inclusivaluniiurmtoaretrimestrului.ncazulncarencetareacalitiideasiguratarelocnlunaa
douaatrimestrului,sevordepuneattdeclaraiapentruprimalunatrimestrului,cticeapentrulunaa
doua,urmndcadupncheiereatrimestruluissedepunnumaideclaraiapentrulunaatreia.(alineat
modificatprinart.Ipct.104dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela
1ianuarie2012)
[{*}](19)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.a)ib)careidesfoaractivitateanRomniaiobin
veniturisubformdesalariidelaangajatoridinstatecarenuintrsubincidenaregulamentelorUniunii
EuropeneprivindcoordonareasistemelordesecuritatesocialsaudinstatecucareRomnianuare
ncheiateacordurioriconveniindomeniulsecuritiisocialeicaredatoreazcontribuiilesociale
obligatoriipentrusalariaiilordepundeclaraiaprevzutlaalin.(1),directsauprintr-unreprezentant
fiscal/mputernicit,iachitcontribuiilesocialealeangajatoruluiiceleindividuale,numaidacexist
unacordncheiatnacestsenscuangajatorul;aceleaiobligaiileauipersoanelefiziceromnecare
obinvenituridinsalarii,caurmareaactivitiidesfuratelamisiunilediplomaticeiposturileconsulare
acreditatenRomnia,ncazulncaremisiunileiposturilerespectivenuopteazpentrundeplinirea
obligaiilordeclarativeideplatacontribuiilorsociale.(alineatmodificatprinart.Ipct.40dinO.G.
nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
(110)Persoaneleprevzutelaart.296 3lit.a)ib),careidesfoaractivitateanRomniaiobin
veniturisubformdesalariidelaangajatorinerezidenicarenuausediulsocialsaureprezentann
Romniaicaredatoreazcontribuiilesocialeobligatoriipentrusalariaiilor,potrivitinstrumentelor
juridiceinternaionalelacareRomniaesteparte,auobligaiasdepundeclaraiaprevzutlaalin.(1)
isachitecontribuiilesocialealeangajatoruluiipeceleindividualenumaidacexistunacord
ncheiatnacestsenscuangajatorul.(alineatintrodusprinart.Ipct.41dinO.G.nr.15/2012-publicat
la29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
[{*}](111)Angajatoriiprevzuilaalin.(19)i(110)auobligaiastransmitorganuluifiscalcompetent
informaiicuprivirelaacordulncheiatcuangajaii.(alineatmodificatprinart.Ipct.82dinO.G.nr.
Pagina 477

[{*}](112)Dacntreangajatoriiprevzuilaalin.(19)i(110)ipersoaneleprevzutelaart.296 3lit.a)i
b)nuaufostncheiateacorduri,obligaiaprivindachitareacontribuiilorsocialedatoratedeangajatori,
reinereaivirareacontribuiilorsocialeindividuale,precumidepunereadeclaraieiprevzutelaalin.(1)
revineangajatorilor.Declaraiasepoatedepunedirectsauprintr-unreprezentantfiscal/mputernicit.
(alineatmodificatprinart.Ipct.82dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela
1februarie2013)
(113)ncazulncareangajatoriiprevzuilaalin.(19)nuindeplinescobligaiilemenionatelaalin.
(112),persoaneleprevzutelaart.2963lit.a)ib)careobinveniturisubformdesalariidelaaceti
angajatoridepundeclaraiaprevzutlaalin.(1)lunar,directsauprintr-unreprezentant
fiscal/mputernicit,iachitcontribuiilesocialeindividuale,iarcontribuiilesocialealeangajatorilorcad
nsarcinaacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.83dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
[{*}](2)nsituaiapersoanelorprevzutelaart.29621alin.(1)lit.f)ii),pentrucarepltitoruldevenit
areobligaiareineriilasursacontribuiilorsociale,declarareasefacedectrepltitoruldevenit,prin
depunereaDeclaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidena
nominalapersoanelorasigurate,potrivitprevederiloralin.(1)saualin.(1 1),dupcaz,curespectarea
prevederiloralin.(18).(alineatmodificatprinart.47pct.3dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20
[{*}](3)Pltitoriidevenitnuauobligaiadepuneriideclaraieincazulpersoanelorpentrucare,
potrivitprevederilorart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010,cumodificrile
ulterioare,nuexistobligaiadeclarrii,calculrii,reineriiipliicontribuiilorindividualede
asigurripentruomajideasigurrisociale,corespunztoareveniturilorprofesionalepltiteacestor
persoane.(alineatabrogatdela1iulie2012prinart.Ipct.107dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla
30decembrie2011)
[{*}](4)Declaraiaprevzutlaalin.(1)sedepuneprinmijloaceelectronicedetransmitereladistan,pe
portalule-Romnia,iardeclaraiaprivindopiuneasedepunepesuporthrtie,lasediulautoritiifiscale
competente.(alineatmodificatprinart.Ipct.92dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),pnladatade1iulie2011,declaraiaprevzutlaalin.(1)se
poatedepunelaorganulfiscalcompetentsaulaoficiileacreditatedeMinisterulFinanelorPublice,n
formathrtie,semnatitampilat,conformlegii,nsoitdedeclaraianformatelectronic,pesuport
electronic.
[{*}](6)Modelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionareadeclaraieiprevzutelaalin.(1)
seaprobprinordincomunalministruluifinanelorpublice,ministruluimuncii,familieiiproteciei
socialeiministruluisntii.(alineatmodificatprinart.Ipct.108dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
(7)Evidenaobligaiilordeplatacontribuiilorsocialedatoratedeangajatoriiasimilaiiacestoraseine
pebazacoduluideidentificarefiscal,iarceaprivindcontribuiilesocialeindividuale,pebazacodului
numericpersonal.
(8)Declaraiaprevzutlaalin.(1)vacuprindecelpuin:
a)codulnumericpersonal;
b)numeleiprenumele;
c)dateprivindcalitateadeasigurat;
d)datereferitoarelaraporturiledemunciactivitateadesfurat;
e)dateprivindcondiiiledemunc;
f)dateprivindvenituri/indemnizaii/prestaii;
g)datedeidentificareapersoaneifizicesaujuridicecaredepunedeclaraia.
(9)Datelecucaracterpersonalcuprinsendeclaraiaprevzutlaalin.(1)suntprelucratencondiiile
Pagina 478

prevzutedeLegeanr.677/2001pentruproteciapersoanelorcuprivirelaprelucrareadatelorcucaracter
personaliliberacirculaieaacestordate,cumodificrileicompletrileulterioare.
(10)MinisterulAdministraieiiInternelor,prinstructurilecompetente,furnizeazgratuitdatecu
caracterpersonalnecesarepuneriinaplicareaprezentuluititlu,actualizate,pentruceteniiromni,
ceteniiUniuniiEuropeneiaistatelormembrealeSpaiuluiEconomicEuropean,Elveiaipentru
striniicareaunregistratrezidena/edereanRomnia.
(11)Coninutul,modalitileitermeneledetransmitereainformaiilorprevzutelaalin.(9)sestabilesc
prinprotocoalencheiatentrebeneficiariiacestoraiDireciapentruEvidenaPersoanelori
AdministrareaBazelordeDatesauOficiulRomnpentruImigrri,dupcaz.
Prevederi speciale
Art. 29620.-(1)Persoanelefiziceijuridiceprevzutelaart.296 3lit.e)ig),precumiinstituiapublic
prevzutlaart.2963lit.f)pct.1suntobligatesdepunlacaseledeasigurridesntate,pnla15
februarie2011,Declaraia-inventarprivindcontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurri
socialedesntateaflatnsoldla31decembrie2010ineachitatpnla31ianuarie2011,inclusiv
accesoriileaferente,peanifiscali.
(2)Declaraiaprevzutlaalin.(1)vacuprindeisoldulsumelorderecuperatdelabugetulFondului
naionalunicdeasigurrisocialedesntate,pentrucareaufostdepusecereriderestituirentermen,i
carenuaufostrestituitepnla31ianuarie2011.
(3)Modeluliconinutuldeclaraieiprevzutelaalin.(1)vorfiaprobateprinordincomunalministrului
sntiiialpreedinteluiCaseiNaionaledeAsigurrideSntate.
(4)Dispoziiileprezentuluititlureferitoarelacontribuabiliiprevzuilaart.2963lit.c)iobligaiilede
platacontribuiilorindividualedeasigurripentruomajideasigurrisociale,corespunztoare
veniturilorprofesionale,alteledectceledenatursalarial,pltiteacestorpersoane,secompleteazcu
prevederileart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010,cumodificrileulterioare.
(titlucuprinzndart.2962-art.29620 introdusprinart.Ipct.99dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(2)acesteprevederiseaplic
[{*}]
CAPITOLUL II
Contribuii sociale obligatorii privind persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti
independente, activiti agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic,
precum i din cedarea folosinei bunurilor
(titlumodificatprinart.47pct.4dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014)
(capitolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
NOT UltraTech:Reproducemmaijosart.VdinO.U.G.nr.125/2011,naplicareacap.IIiIII
dintitlulIX2dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela30decembrie2011):
Art. V.-(1)ncepndcudatade1iulie2012,competenadeadministrareacontribuiilorsociale
obligatoriidatoratedepersoanelefiziceprevzutelacap.IIiIIIdintitlulIX2alCoduluifiscal
revineAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
Pagina 479

(2)Competenadeadministrareacontribuiilorsocialedatoratedepersoanelefiziceprevzutela
alin.(1)pentruveniturileaferenteperioadelorfiscaleanterioaredateide1ianuarie2012,precum
iperioadei1ianuarie-30iunie2012cutitludecontribuiisocialeaferenteanului2012i,
totodat,pentrusoluionareacontestaiilormpotrivaacteloradministrativeprincares-afcut
stabilirearevinecaselordeasigurrisociale,potrivitlegislaieispecificeaplicabilefiecrei
perioade.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),ncazulefecturiiinspecieifiscalepentruperioade
anterioaredateide1ianuarie2012,stabilireacontribuiilorsociale,precumisoluionarea
contestaiilormpotrivaacteloradministrativeprincares-afcutstabilirearevinorganelorfiscale
prevzutelaalin.(1).
(4)ncepndcudatade1iulie2012,caseledeasigurrisocialepredauorganelorfiscaledin
subordineaAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,nvedereacolectrii,creanele
reprezentndcontribuiilesocialedatoratedepersoanelefiziceprevzutelacap.IIiIIIdintitlul
IX2alCoduluifiscal,stabiliteineachitatepnladatade30iunie2012.Predarea-preluarease
facepnladatade30septembrie2012,petitluridecreanipescadene,pebazaprotocolului
depredare-primireiaurmtoarelordocumente:
a)nscrisurincaresuntindividualizatecreaneledatorateineachitatepnladatapredrii
-preluriiicarereprezinttitluriexecutorii;
b)situaiasoldurilorcontribuiilorstabilitepndedatade30iunie2012inencasatepn
laaceeaidat;
c)ocopieatitlurilorncaresuntindividualizateplileanticipatestabilitepentruanul2012;
d)oricealteinformaiidisponibile,necesareurmririiiverificriisumelordatorate.
(5)Proceduradepredare-primireadocumenteloriinformaiilorprevzutelaalin.(4)vafi
aprobatprinordincomunalministruluifinanelorpublice,alministruluimuncii,familieii
protecieisocialeialministruluisntii,ntermende30ziledeladatapublicriiprezentei
ordonanedeurgennMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(6)Sumelereprezentndcontribuiileprevzutelaalin.(1),inclusivdobnzile,penalitilede
ntrzieresaumajorriledentrziere,pentrucaredreptuldeastabilii/saudreptuldeacere
executareasilits-auprescrispnladatapreluriinadministrareaacestoradectreAgenia
NaionaldeAdministrareFiscalrmnnresponsabilitateacaselordeasigurrisociale.
[{*}](7)Dupstabilireacontribuiilorsocialeobligatoriidatoratedepersoanelefizicepotrivit
alin.(2),caseledeasigurrisocialetransmitAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalocopiea
titlurilorncaresuntindividualizatecontribuiilesocialeastfelstabilite,pnceltrziuladatade
30 iunie 2014 inclusiv.(termenprorogatprinart.IIIdinO.U.G.nr.71/2013,astfelcumafost
modificatprinart.IIIdinO.U.G.nr.115/2013nvigoaredela24decembrie2013)
(8)ncepndcudatade1iulie2012,contribuiilesocialedatoratedepersoanelefiziceprevzutela
cap.IIiIIIdintitlulIX2alCoduluifiscalseachitlaunitileTrezorerieiStatuluidincadrul
organelorfiscalenrazacrorasuntluainadministrarecontribuabilii,nconturidevenituri
bugetaredistincte,codificatecucoduldeidentificarefiscalalcontribuabililor.
(9)Pentrucontribuiilesocialeprevzutelaalin.(1),proceduriledeexecutaresilitaflaten
derulareladatade1iulie2012vorficontinuatedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,
caresesubrogndrepturileiobligaiilecaselordeasigurrisociale,actelendepliniteanterior
rmnndvalabile.
(10)Pentrulitigiileavndcaobiectcontestaiilelaexecutareasilitsaucontestaiilempotriva
actelorprincaresedispuniseduclandepliniremsurileasigurtorii,precumincazul
litigiilorceprivescproceduriledeinsolven,aferentecreanelorprevzutelaalin.(4),Agenia
NaionaldeAdministrareFiscalsesubrogntoatedrepturileiobligaiileprocesualecaselor
deasigurrisocialeidobndetecalitateaprocesualaacestora,ncepndcudatade1iulie
2012,ntoateproceseleicererileaflateperolulinstanelorjudectoreti,indiferentdefazade
Pagina 480

judecat.
(art.VdinO.U.G.nr.125/2011,naplicareacap.IIiIIIdintitlulIX2dinLegeanr.571/2003,n
Art.29621 -Contribuabili (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicat

la30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29622-Bazadecalcul (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
Art.29623-Excepiispecifice (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29624-Plianticipatecutitludecontribuiisociale (articolintrodusprinart.Ipct.109din
O.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29625-Declararea,definitivareaiplatacontribuiilorsociale (articolintrodusprinart.Ipct.
109dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29626- Coteledecontribuie (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Contribuabili
Art. 29621.-(1)Urmtoarelepersoaneaucalitateadecontribuabillasistemulpublicdepensiiilacelde
asigurrisocialedesntate,curespectareaprevederilorinstrumentelorjuridiceinternaionalelacare
Romniaesteparte,dupcaz:
a)ntreprinztoriititulariaiuneintreprinderiindividuale;
b)membriintreprinderiifamiliale;
c)persoanelecustatutdepersoanfizicautorizatsdesfoareactivitieconomice;
d)persoanelecarerealizeazvenituridinprofesiilibere;
e)persoanelecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectual,lacareimpozitulpe
venitsedeterminpebazadatelordinevidenacontabilnpartidsimpl;
[{*}]f) persoanelecarerealizeazvenituri,nregimdereinerelasursaimpozitului,dinactiviti
denaturacelorprevzutelaart.52alin.(1),precumicelecarerealizeazvenituridinasocierile
frpersonalitatejuridicprevzutelaart.13lit.e);(litermodificatprinart.Ipct.27dinO.G.nr.
16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
[{*}]g) persoanelecarerealizeazvenituridinactivitileagricoleprevzutelaart.71alin.(1);
(litermodificatprinart.Ipct.85dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
[{*}]h) persoanelecarerealizeazvenituridenaturacelorprevzutelaart.71alin.(2)i(5).(liter
februarie2013)
i)persoanelecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilor.(literintrodusprinart.47
pct.5dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](2)Persoaneleprevzutelaalin.(1)datoreazcontribuiisocialeobligatoriipentruveniturile
realizate,numaidacacesteveniturisuntimpozabilepotrivitprezentuluicod.(alineatmodificatprinart.
Ipct.86dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.36dinLegeanr.168/2013,n
Baza de calcul
Pagina 481

Art. 29622.-(1)Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialepentrupersoaneleprevzutela
art.29621alin.(1)lit.a)-e)estevenituldeclarat,carenupoatefimaimicde35%dinctigulsalarial
mediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatinicimaimaredect
echivalentulade5oriacestctig;contribuabiliialcrorvenitrmasdupdeducereadinvenitultotal
realizatacheltuielilorefectuatenscopulrealizriiacestuivenit,respectivvaloareaanualanormeide
venit,dupcaz,raportatlacele12lunialeanului,estesubnivelulminimmenionat,nudatoreaz
contribuiedeasigurrisociale.
(2)BazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFondului
naionalunicdeasigurrisocialedesntatepentrupersoaneleprevzutelaart.29621alin.(1)lit.a)-e)
estediferenadintretotalulveniturilorncasateicheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestor
venituri,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiisociale,sauvaloareaanualanormeidevenit,dup
caz,raportatlacele12lunialeanului,inupoatefimaimicdectunsalariudebazminimbrutpe
ar,dacacestvenitestesingurulasupracruiasecalculeazcontribuia.
(21)Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentrupersoaneleprevzutela
art.29621alin.(1)lit.i),cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinarendareabunuriloragricolen
regimdereinerelasursaimpozitului,estediferenadintrevenitulbruticheltuialadeductibil
determinatprinaplicareacoteide25%asupravenituluibrut,diferenadintretotalulveniturilorncasate
icheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestorvenituri,exclusivcheltuielilereprezentndcontribuii
sociale,sauvaloareaanualanormeidevenit,dupcaz,raportatlacele12lunialeanuluiinupoatefi
maimicdectunsalariudebazminimbrutpear,dacacestvenitestesingurulasupracruiase
calculeazcontribuia.Bazalunardecalculnupoatefimaimaredectvaloareaade5orictigul
salarialmediubrut.(alineatintrodusprinart.47pct.6dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20
(22)Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentrucontribuabiliicare
realizeazvenituridinarendareabunuriloragricolenregimdereinerelasursaimpozitului,este
diferenadintrevenitulbruticheltuialadeductibildeterminatprinaplicareacoteide25%asupra
venituluibrutinupoatefimaimicdectunsalariudebazminimbrutpear,dacacestveniteste
singurulasupracruiasecalculeazcontribuia.Bazalunardecalculnupoatefimaimaredectvaloarea
ade5orictigulsalarialmediubrut.(alineatintrodusprinart.47pct.6dinO.U.G.nr.88/2013publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
[{*}](3)Pentrupersoaneleprevzutelaart.29621alin.(1)lit.g),bazalunardecalculalcontribuieide
asigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate
reprezintvaloareaanualanormeidevenit,determinatpotrivitprevederilorart.73,raportatlacele12
lunialeanului.(alineatmodificatprinart.Ipct.87dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,
nvigoaredela1februarie2013)
[{*}](4)Pentrupersoaneleprevzutelaart.29621alin.(1)lit.f),bazadecalculalcontribuiilorsociale
estevenitulbrutstabilitprincontractulncheiatntrepri,diferenadintrevenitulbruticheltuiala
deductibilprevzutlaart.50,venituldinasociere,valoareacomisioanelorsauonorariilestabilite
potrivitlegiincazulexpertizelortehnicejudiciareiextrajudiciareioricealtevenituriobinute,
indiferentdedenumireaacestora,pentrucareseaplicreinerealasursaimpozitului.(alineatmodificat
prinart.Ipct.28dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
(41)BazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFondului
naionalunicdeasigurrisocialedesntatepentrupersoaneleprevzutelaart.29621alin.(1)lit.h)este
diferenadintretotalulveniturilorncasateicheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestorvenituri,
exclusivcheltuielilereprezentndcontribuiisociale,raportatlacele12lunialeanului.(alineatintrodus
prinart.Ipct.88dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(5)Pentrupersoaneleprevzutelaart.29621alin.(1)lit.f),bazalunardecalculalcontribuieide
asigurrisocialedesntatenupoatefimaimicdectunsalariudebazminimbrutpear,dacacest
venitestesingurulasupracruiasecalculeazcontribuia.
[{*}](6)ncazulpersoanelorcarerealizeaznumaivenituridenaturacelorprevzutelaart.71alin.(1),
Pagina 482

(2)i(5)subnivelulsalariuluidebazminimbrutpearlunarinufacpartedinfamiliilebeneficiarede
ajutorsocial,bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatereprezintotreimedin
salariuldebazminimbrutpear.(alineatmodificatprinart.Ipct.87dinO.G.nr.8/2013-publicatla
[{*}](7)Pentrupersoaneleprevzutelaart.52alin.(1)lit.a)-c),bazalunardecalculalcontribuieide
asigurrisocialenupoatefimaimaredectechivalentulade5orictigulsalarialmediubrutprevzutn
legeabugetuluiasigurrilorsocialedestat.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
Excepii specifice
Art. 29623.
[{*}](1)Persoanelecarerealizeazvenituridinactivitiagricole,silvicultur,pisciculturprevzutela
art.71alin.(1),(2)i(5),venituridincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.61,venituridintr-o
asocierecuopersoanjuridiccontribuabil,potrivittitluluiIV1,carenugenereazopersoanjuridic,
precumicelecarerealizeazvenituridinasocierilefrpersonalitatejuridicprevzutelaart.13lit.e)
nudatoreazcontribuiedeasigurrisociale.(alineatmodificatprinart.47pct.7dinO.U.G.nr.88/2013
-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(2)Persoanelecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectualnudatoreazcontribuiede
asigurrisocialedesntatepentruacestevenituri,dacrealizeazvenituridenaturacelormenionatela
cap.I,veniturisubformaindemnizaiilordeomaj,venituridinpensiimaimicide740lei,precumi
venituridenaturacelormenionatelaart.29621alin.(1)lit.a)-d),g)ih),art.52alin.(1)lit.b)-d)i
dinasocierilefrpersonalitatejuridicprevzutelaart.13lit.e).
[{*}](3)Persoanelecarerealizeazntr-unanfiscalvenituridenaturacelormenionatelacap.I,venituri
subformaindemnizaiilordeomaj,venituridinpensiimaimicide740lei,precumivenituridenatura
celormenionatelaart.29621alin.(1)lit.a)-d),g),h)ii),art.52alin.(1)lit.b)-d)idinasocierilefr
personalitatejuridicprevzutelaart.13lit.e),datoreazcontribuiadeasigurrisocialedesntate
asupratuturoracestorvenituri.(alineatmodificatprinart.47pct.7dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla
20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(4)Persoanelecarerealizeazvenituridinsalariisauasimilatesalariilorioricealtevenituridin
desfurareauneiactivitidependente,venituridinpensiiiveniturisubformaindemnizaiilordeomaj,
asiguratensistemulpublicdepensii,persoaneleasiguratensistemepropriideasigurrisociale
neintegratensistemulpublicdepensii,carenuauobligaiaasigurriinsistemulpublicdepensii,
precumipersoanelecareaucalitateadepensionariaiacestorsisteme,nudatoreazcontribuiade
asigurrisocialepentruveniturileobinutecaurmareancadrriinunasaumaimultedintresituaiile
prevzutelaart.29621alin.(1).(alineatintrodusprinart.Ipct.90dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
Pli anticipate cu titlu de contribuii sociale
Art. 29624.
[{*}](1)Contribuabiliiprevzuilaart.29621alin.(1)lit.a)-e),h)ii),cuexcepiacelorcarerealizeaz
venituridinarendareabunuriloragricole,suntobligaisefectuezencursulanuluiplianticipatecutitlu
decontribuiisociale.(alineatmodificatprinart.47pct.8dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20
[{*}](2)ncazulcontribuieideasigurrisocialedesntate,plileanticipateprevzutelaalin.(1)se
stabilescdeorganulfiscalcompetent,potrivitregulilorprevzutelaart.82,prindeciziedeimpunere,pe
Pagina 483

bazadeclaraieidevenitestimat/normadevenitsauadeclaraieiprivindvenitulrealizat,dupcaz.n
cazulcontribuieideasigurrisociale,obligaiilelunaredeplatsestabilescpebazavenituluideclarat,
prevzutlaart.29622alin.(1).(alineatmodificatprinart.Ipct.91dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
(3)ndeciziadeimpunere,bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialepentrucontribuabilii
prevzuilaart.29621alin.(1)lit.a)-e)seevideniazlunar,iarplataacesteicontribuiiseefectueaz
trimestrial,n4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecaretrimestru.
[{*}](4)ndeciziadeimpunere,bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentru
contribuabiliiprevzuilaart.29621alin.(1)lit.a)-e),h)ii),cuexcepiacelorcarerealizeazvenituri
dinarendareabunuriloragricoleiacelorcarerealizeazvenituridinnchiriereacamerelor,situaten
locuineproprietatepersonal,nscopturistic,menionailaart.63alin.(3),seevideniazlunar,iarplata
seefectueaztrimestrial,n4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecaretrimestru.
(alineatmodificatprinart.47pct.8dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoare
dela1ianuarie2014)
(41)ndeciziadeimpunere,bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatepentru
contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchiriereacamerelor,situatenlocuineproprietatepersonal,
avndocapacitatedecazarenscopturisticcuprinsntreunai5camereinclusiv,stabilitepebazde
normanualdevenitsaucareopteazpentrudeterminareavenituluinsistemreal,precumipentrucei
carenchiriaznscopturistic,ncursulanului,unnumrmaimarede5cameredenchiriatnlocuine
proprietatepersonal,menionailaart.63alin.(3),seevideniazlunar,iarplataseefectueazndou
rateegale,pnladatade25iulieinclusivi25noiembrieinclusiv.(alineatintrodusprinart.47pct.9
dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(42)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinarendareabunuriloragricolenregimdereinerelasursa
impozituluidatoreazcontribuieindividualdeasigurrisocialedesntatencursulanului,pltitoriide
venituriavndobligaiacalculrii,reineriiivirriisumelorrespectivecurespectareaprevederilorart.62
alin.(21)-(25).(alineatintrodusprinart.47pct.9dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie
[{*}](5)Contribuabiliiprevzuilaart.29621alin.(1)lit.f)datoreazcontribuiisocialeindividualen
cursulanului,subformapliloranticipate,pltitoriidevenituriavndobligaiacalculrii,reineriii
virriisumelorrespectivenconformitatecuprevederileart.52i34,dupcaz.(alineatmodificatprin
[{*}](51)Pltitoriidevenitcalculeaz,reinivireazcontribuiilesocialenumaipentrupersoanele
fizicecarerealizeazvenituridenaturacelorprevzutelaart.296 21alin.(1)lit.f),alteledectcelecare
desfoaractivitieconomicenmodindependentsauexercitprofesiilibereisuntnregistratefiscal
potrivitlegislaieinmaterie.(alineatmodificatprinart.Ipct.91dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
(52)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5 1),pltitoriidevenitcalculeaz,reinivireazcontribuiile
socialepentrupersoanelefizicecarerealizeazveniturinbazacontractelordeagent.(alineatintrodus
prinart.Ipct.44dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
(6)Contribuiilereinutepotrivitalin.(5)sevireazpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelein
careafostpltitvenitul,respectivaluniiurmtoaretrimestruluincares-apltitvenitul,nfunciede
perioadafiscalaleasdepltitoruldevenit.
[{*}](7)Pentrucontribuabiliiprevzuilaart.52alin.(1)lit.a)-c),obligaiilereprezentndcontribuia
individualdeasigurrisocialesecalculeazprinaplicareacoteidecontribuieasupraveniturilor
prevzutelaart.29622,sereinisevireazdectrepltitoruldevenit,acesteafiindobligaiifinale.
(alineatmodificatprinart.Ipct.45dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela
1septembrie2012)
[{*}](8)Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridenaturacelorprevzutelaart.29621alin.(1)lit.
f),obligaiilereprezentndcontribuiadeasigurrisocialedesntatesecalculeazprinaplicareacoteide
contribuieasupraveniturilorprevzutelaart.29622alin.(4),sereinisevireazdectrepltitorulde
Pagina 484

venit.(alineatmodificatprinart.Ipct.91dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
[{*}](9)Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridenaturacelorprevzutelaart.29621alin.(1)lit.
i),ncadrareanplafonulmaximprevzutlaart.29622alin.(21)sefacedectreorganulfiscalprindecizia
deimpunereprevzutlaalin.(2),iarncadrareanplafonulmaximprevzutlaart.29622alin.(22)se
facedectrepltitoruldevenitlamomentulpliivenitului.(alineatmodificatprinart.47pct.8din
O.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(10)Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridinarendareabunuriloragricolenregimdereinerela
sursaimpozitului,obligaiilereprezentndcontribuiileindividualedeasigurrisocialedesntatese
calculeazprinaplicareacoteidecontribuieasuprabazeidecalculprevzutelaart.296 22alin.(22),se
reinisevireazdectrepltitoruldevenitpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareau
fostpltiteveniturile.(alineatintrodusprinart.47pct.10dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20
Declararea, definitivarea i plata contribuiilor sociale
Art. 29625.
[{*}](1)Declarareaveniturilorcarereprezintbazalunardecalculalcontribuiilorsocialeserealizeaz
prindepunereauneideclaraiiprivindvenitulasiguratlasistemulpublicdepensii,precumiadeclaraiei
devenitestimat/normadevenitprevzutlaart.81iadeclaraieiprivindvenitulrealizatprevzutla
art.83,pentrucontribuiadeasigurrisocialedesntate.(alineatmodificatprinart.Ipct.93dinO.G.
[{*}](2)Obligaiileanualedeplatalecontribuieideasigurrisocialedesntatesedeterminpebaza
declaraiilormenionatelaalin.(1),prinaplicareacoteiprevzutelaart.29618alin.(3)lit.b1)asupra
bazelordecalculprevzutelaart.296 22.(alineatmodificatprinart.47pct.11dinO.U.G.nr.88/2013publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(21)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.29621alin.(1)lit.g),obligaiileanualedeplata
contribuieideasigurrisocialedesntatesedeterminpebazadeclaraieiprevzutelaart.74alin.(2),
prinaplicareacoteiprevzutelaart.29618alin.(3)lit.b1)asuprabazeidecalculprevzutelaart.29622
alin.(3).Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarndeciziade
impunereprevzutlaart.74alin.(4),iarplataseefectueazndourateegale,pnladatade25
octombrieinclusivi15decembrieinclusiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.94dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}](22)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridinarendareabunuriloragricolecare
opteazpentrudeterminareavenituluinetdinarendansistemreal,obligaiileanualedeplata
contribuieideasigurrisocialedesntatesedeterminpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,
prinaplicareacoteiprevzutelaart.29618alin.(3)lit.b1)asuprabazeidecalculprevzutelaart.29622
alin.(21).Bazadecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntateseevideniazlunarndecizia
deimpunere.(alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.64dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013)
[{*}](3)Ladeterminareavenituluianualbazdecalculalcontribuieideasigurrisocialedesntatenu
seiaunconsiderarepierderilefiscaleanualeprevzutelaart.80.(alineatmodificatprinart.Ipct.93din
O.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
[{*}](4)Stabilireaobligaiiloranualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntate,precumi
ncadrareanplafonulminimprevzutlaart.29622alin.(2),(21),(22),(5)i(6)serealizeazdeorganul
fiscalcompetent,prindeciziedeimpunereanual.(alineatmodificatprinart.47pct.11dinO.U.G.nr.
Pagina 485

(41)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.29621alin.(1)lit.i),stabilireaobligaiiloranualedeplat
alecontribuieideasigurrisocialedesntate,precumincadrareanplafonulmaximprevzutlaart.
29622alin.(21)i(22),serealizeazdeorganulfiscalcompetent,prindeciziadeimpunereanual
prevzutlaart.84alin.(71).(alineatintrodusprinart.47pct.13dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla
20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(5)Obligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialesuntcelestabiliteprindeciziade
impunereprevzutlaart.29624alin.(3).
(6)Platacontribuieideasigurrisocialedesntatestabilitprindeciziadeimpunereanualse
efectueazntermendecelmult60deziledeladatacomunicriideciziei,iarsumeleachitatenplusse
compenseazsauserestituiepotrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(7)Modelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionareadeclaraieiprivindvenitulasiguratla
sistemulpublicdepensiiprevzutlaalin.(1)seaprobprinordincomunalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscalialpreedinteluiCaseiNaionaledePensiiPublice.
Cotele de contribuie
Art. 29626.-(1)Coteledecontribuiepentrucontribuabiliiprevzuilaart.29621suntceleprevzutela
art.29618alin.(3),respectiv:
a)cotaintegral,pentrucontribuiadeasigurrisociale,corespunztoarecondiiilornormalede
munc,potrivitlegii;
b)cotaindividual,pentrucontribuiadeasigurrisocialedesntate.
(2)Contribuabiliicuregimdereinerelasursaimpozituluipevenitdatoreazcontribuiaindividualde
asigurrisociale.
CAPITOLUL III
Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care realizeaz alte venituri,
precum i persoanele care nu realizeaz venituri
Art.29627-Contribuabilii(articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
[{*}]Art.29628-Stabilireacontribuiei (articolmodificatprinart.47pct.15dinO.U.G.nr.
Art.29629-Bazadecalcul (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
Art.29630-Calcululcontribuiei (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29631-Platacontribuiei (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1iulie2012)
Art.29632-Contribuiadeasigurrisocialedesntateprivindpersoanelecarenurealizeaz
venituri (articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
2011,nvigoaredela1iulie2012)
Pagina 486

Contribuabilii
Art. 29627. -(1)Contribuiadeasigurrisocialedesntatesedatoreazidectrepersoanelecare
realizeazvenituridin:
[{*}]a)cedareafolosineibunurilor;(literabrogatdela1ianuarie2014prinart.47pct.14din
O.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013)
b)investiii;
c)premiiictiguridinjocuridenoroc;
d)operaiuneadefiducie,potrivittitluluiIII;
e)altesurse,astfelcumsuntprevzutelaart.78.
(2)Persoanelecarenurealizeazntr-unanfiscalvenituridenaturacelormenionatelacap.I,venituri
subformaindemnizaiilordeomaj,venituridinpensiimaimicide740lei,precumivenituridenatura
celormenionatelaart.29621alin.(1)lit.a)-d),g)ih),art.52alin.(1)lit.b)-d)idinasocierilefr
personalitatejuridicprevzutelaart.13lit.e)auobligaiapliicontribuieideasigurrisocialede
sntateasupraveniturilorprevzutelaalin.(1).
(3)Persoanelecarerealizeazntr-unanfiscalvenituridenaturacelormenionatelaalin.(1)pltesc
contribuiaasupratuturoracestorvenituri.Bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntatenupoatefimaimicdectunsalariudebazminimbrutpear.
[{*}]
Stabilirea contribuiei
Art. 29628.-Contribuiadeasigurrisocialedesntateprevzutlaart.29627alin.(1)sestabiletede
organulfiscalcompetent,prindeciziadeimpunereanual,pebazainformaiilordindeclaraiaprivind
venitulrealizatsaudindeclaraiaprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiarde
venit,precumipebazainformaiilordinevidenafiscal,dupcaz.
(articolmodificatprinart.47pct.15dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,n
Baza de calcul
Art. 29629.
[{*}](1)Pentruvenituriledincedareafolosineibunurilor,astfelcumsuntmenionatelaart.61,bazade
calculalcontribuieiesteceaprevzutlaart.62,621i622.(alineatabrogatdela1ianuarie2014prin
art.47pct.16dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013)
(2)Pentruvenituriledininvestiii,astfelcumsuntmenionatelaart.65,bazadecalculalcontribuieieste
ceaprevzutlaart.66.
(3)Pentruvenituriledinpremiiictiguridinjocuridenoroc,astfelcumsuntmenionatelaart.75,baza
decalculalcontribuieiesteceaprevzutlaart.76.
(4)Pentruvenituriledinoperaiuneadefiducie,bazadecalculalcontribuieiesteceaprevzutlaart.
421.
(5)Pentruvenituriledinaltesurse,astfelcumsuntmenionatelaart.78,bazadecalculalcontribuiei
este,potrivitart.79,venitulbrutrealizat.
[{*}](6)Ladeterminareavenitului/ctiguluianualbazdecalculalcontribuieisocialedesntate
prevzutelaalin.(2)-(5)nuseiaunconsiderarepierderileprevzutelaart.80i801.(alineatmodificat
prinart.47pct.17dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Pagina 487

Calculul contribuiei
Art. 29630.-Contribuiadeasigurrisocialedesntateprevzutlaart.29627alin.(1)secalculeazn
anulurmtor,prinaplicareacoteiindividualedecontribuieasuprabazelordecalculmenionatelaart.
29629.(articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
Plata contribuiei
Art. 29631.-Sumelereprezentndobligaiileanualedeplatacontribuieideasigurrisocialedesntate
stabiliteprindeciziadeimpunereanualseachitntermendecelmult60deziledeladatacomunicrii
deciziei.(articolintrodusprinart.Ipct.109dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
nvigoaredela1iulie2012)
Contribuia de asigurri sociale de sntate privind persoanele care nu realizeaz venituri
Art. 29632.-(1)Persoanelecarenurealizeazntr-unanfiscalvenituridenaturacelormenionatelacap.
I-III,veniturisubformaindemnizaiilordeomaj,precumivenituridinpensiimaimicide740leiinu
sencadreazncategoriiledepersoanecarebeneficiazdeasigurareadesntatefrplatacontribuiei,
pentruadobndicalitateadeasigurat,auobligaiapliicontribuieiindividualelunaredeasigurri
socialedesntate.
(2)Pentrupersoaneleprevzutelaalin.(1),bazalunardecalculalcontribuieideasigurrisocialede
sntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntateoreprezintvaloarea
salariuluiminimbrutpear.
(3)Platacontribuieideasigurrisocialedesntatepentrucontribuabiliiprevzuilaalin.(1)se
efectueazlunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresedatoreazcontribuia.
TITLUL IX3
Impozitul pe construcii
(titlucuprinzndart.29633-29636introdusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
Art.29633-Contribuabili(articolintrodusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla
Art.29634-Definiiaconstruciilor(articolintrodusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Art.29635-Cotadeimpozitareibazaimpozabil(articolintrodusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.
Art.29636-Plataimpozituluiidepunereadeclaraieifiscale(articolintrodusprinart.Ipct.65din
Contribuabili
Art. 29633.-(1)Suntobligatelaplataimpozituluipeconstrucii,stabilitconformprezentuluititlu,
urmtoarelepersoane,denumitencontinuarecontribuabili:
Pagina 488

a)persoanelejuridiceromne,cuexcepiainstituiilorpublice,institutelornaionaledecercetaredezvoltare,asociaiilor,fundaiiloriacelorlaltepersoanejuridicefrscoppatrimonial,potrivit
legilordeorganizareifuncionare;
b)persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanentn
Romnia;
c)persoanelejuridicecusediusocialnRomnianfiinatepotrivitlegislaieieuropene.
(2)ncazuloperaiunilordeleasingfinanciar,calitateadecontribuabiloareutilizatorul,iarncadrul
operaiunilordeleasingoperaional,calitateadecontribuabiloarelocatorul.
Definiia construciilor
Art. 29634.-nnelesulprezentuluititlu,construciilesuntceleprevzutengrupa1dinCatalogul
privindclasificareaiduratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe,aprobatprinHotrrea
Guvernuluinr.2.139/2004,cumodificrileulterioare.
Cota de impozitare i baza impozabil
Art. 29635.-(1)Impozitulpeconstruciisecalculeazprinaplicareauneicotede1,5%asupravalorii
construciilorexistentenpatrimoniulcontribuabililorladatade31decembrieaanuluianterior,
evideniatcontabilnsolduldebitoralconturilorcorespunztoareconstruciilormenionatelaart.29634,
dincaresescade:
a)valoareacldirilor,inclusivvaloarealucrrilordereconstruire,modernizare,consolidare,
modificaresauextinderepentrucldirilenchiriate,luatenconcesiune,aflatenadministrareorin
folosin,pentrucaresedatoreazimpozitpecldiri,potrivitprevederilortitluluiIX,dectre
contribuabilsauproprietar,dupcaz;
b)valoarealucrrilordereconstruire,modernizare,consolidare,modificaresauextinderepentru
construciile,aflatesaucareurmeazsfietrecutenproprietateastatuluisauaunitilor
administrativ-teritoriale;
c)valoareaconstruciilordinsubgrupa1.2.9."Terasepearabil,plantaiipomicoleiviticole"din
Catalogulprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe,aprobatprin
HotrreaGuvernuluinr.2.139/2004,cumodificrileulterioare.
(2)Deducereavaloriilucrrilordereconstruire,modernizare,consolidare,modificaresauextinderepentru
cldirilenchiriate,luatenconcesiune,aflatenadministrareorinfolosin,prevzutlaalin.(1)lit.a),
sejustificcudocumentaiacorespunztoarecareatestcomunicareaacesteivalorictreproprietar.
(3)nsituaiancare,ncursulanuluicurent,senregistreazoperaiunidemajoraresaudiminuarea
valoriisolduluidebitoralconturilorcorespunztoareconstruciilormenionatelaart.296 34,impozitulpe
construciicalculatpotrivitalin.(1)nuserecalculeaz.Acestemodificrisuntluatenconsiderarepentru
determinareaimpozituluipeconstruciidatoratpentruanulurmtor.
(4)Cheltuialacuimpozitulcalculatpotrivitalin.(1)estecheltuialdeductibillastabilireaprofitului
impozabilreglementatdetitlulII.
Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale
Art. 29636.-(1)Contribuabiliiprevzuilaart.29633suntobligaiscalculezeisdeclareimpozitulpe
Pagina 489

construcii,pnladatade25mai,inclusiv,aanuluipentrucaresedatoreazimpozitul.
(2)Impozitulpeconstrucii,declaratpotrivitalin.(1),sepltetendourateegale,pnladatelede25
maii25septembrie,inclusiv.
(3)Prinexcepiedelaalin.(1)i(2),contribuabiliicarenceteazsexistencursulanului,auobligaia
deadeclaraipltiimpozituldeterminatconformart.29635alin.(1),pnladatancheieriiperioadeidin
anncarepersoanajuridicaexistat.
(4)Contribuabiliinou-nfiinaidatoreazimpozitulpeconstruciincepndcuanulfiscalurmtor.
(5)Modeluliconinutuldeclaraieiprivindimpozitulpeconstruciisestabilescprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,ntermende30deziledeladataintrriin
vigoareaprezenteiordonanedeurgen.
(6)Impozitulreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestatiseadministreazde
ctreAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privind
Coduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(titlucuprinzndart.29633-29636introdusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla
TITLUL X
Dispoziii finale
Art.297-DataintrriinvigoareaCoduluifiscal
Art.298-Abrogareaactelornormative
Data intrrii n vigoare a Codului fiscal
Art. 297.-Prezentulcodintrnvigoareladatade1ianuarie2004,cuexcepiacazuluincaren
prezentulcodseprevedealtfel.
Abrogarea actelor normative
Art. 298.-(1)LadataintrriinvigoareaprezentuluiCodfiscalseabrog:
1. Articolul73dinLegeanr.64/1991privindbreveteledeinvenie,republicatnMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI,nr.752din15octombrie2002;
2.Articolul17dinLegeaapiculturiinr.89/1998,publicatnMonitorulOficialalRomniei,Partea
I,nr.170din30aprilie1998,cumodificrileulterioare;
3.Articolul13iarticolul14dinLegeanr.332/2001privindpromovareainvestiiilordirectecu
impactsemnificativneconomie,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.356din3
iulie2001,cumodificrileulterioare;
4.Alineatul(3)alarticolului17dinLegeapatronatelornr.356/2001,publicatnMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI,nr.380din12iulie2001;
5.Alineatul(2)alarticolului41dinLegeanr.422/2001privindprotejareamonumenteloristorice,
publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.407din24iulie2001;
6.PrevederilereferitoarelaaccizedinLegeanr.423/2001pentrusprijinireasectoruluidepescuitla
MareaNeagr,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.406din23iulie2001;
7.Alineatul(8)alarticolului70dinLegeabibliotecilornr.334/2002,publicatnMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI,nr.422din18iunie2002;
8.Legeanr.345/2002privindtaxapevaloareaadugat,republicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.653din15septembrie2003;
9.Articolul67dinLegeanr.346/2002privindasigurareapentruaccidentedemunciboli
profesionale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.454din27iunie2002,cu
Pagina 490

modificrileicompletrileulterioare;
10.Legeanr.414/2002privindimpozitulpeprofit,publicatnMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI,nr.456din27iunie2002,cumodificrileicompletrileulterioare,inclusivactele
normativedatenaplicarealegii;
11.Legeanr.521/2002privindregimuldesupraveghereiautorizareaproduciei,importuluii
circulaieiunorprodusesupuseaccizelor,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.
571din2august2002,cumodificrileicompletrileulterioare;
12.Litereleb)ic)alearticolului37dinLegeacinematografieinr.630/2002,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.889din9decembrie2002,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
13.OrdonanaGuvernuluinr.22/1993privindscutireadeplataimpozituluipeveniturilerealizate
deconsultaniistrinipentruactivitateadesfuratnRomnia,ncadrulunoracorduri
internaionaleguvernamentalesauneguvernamentaledefinanaregratuit,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.209din30august1993,aprobatprinLegeanr.102/1994;
14.OrdonanaGuvernuluinr.23/1995privindinstituireasistemuluidemarcarepentruigarete,
produsedintutunibuturialcoolice,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.374
din23decembrie1997,cumodificrileicompletrileulterioare;
15.OrdonanaGuvernuluinr.26/1995privindimpozitulpedividende,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.201din30august1995,aprobatcumodificriprinLegeanr.
101/1995,cumodificrileulterioare;
16.OrdonanaGuvernuluinr.24/1996privindimpozitulpeveniturilereprezentanelordinRomnia
alesocietilorcomercialeiorganizaiiloreconomicestrine,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.175din5august1996,aprobatcumodificriprinLegeanr.29/1997,cu
modificrileulterioare;
17.Prevederileprivindimpozitulpeprofitdinarticolul47dinOrdonanaGuvernuluinr.39/1996
privindnfiinareaifuncionareaFonduluidegarantareadepozitelornsistemulbancar,republicat
nMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.141din25februarie2002;
18.Literelee)if)alearticolului2dinOrdonanaGuvernuluinr.51/1997privindoperaiunilede
leasingisocietiledeleasing,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.9din12
ianuarie2000;
19.Articolul6,articolul7ialineatul(1)alarticolului10dinOrdonanaGuvernuluinr.46/1998
pentrustabilireaunormsurinvedereandepliniriiobligaiilorasumatedeRomniaprinaderareala
ConveniainternaionalEUROCONTROLprivindcooperareapentrusecuritateanavigaieiaeriene
ilaAcordulmultilateralprivindtarifelederutaerian,republicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.44din26ianuarie2001;
20.OrdonanaGuvernuluinr.83/1998privindimpunereaunorveniturirealizatedinRomniade
persoanefiziceijuridicenerezidente,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.315
din27august1998,cumodificrileulterioare;
21.Prevederilereferitoarelapersoanejuridicedinalineatul(2)alarticolului9dinOrdonana
Guvernuluinr.124/1998privindorganizareaifuncionareacabinetelormedicale,republicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.568din1august2002,cucompletrileulterioare;
22.Alineatul(4)alarticolului122dinOrdonanaGuvernuluinr.112/1999privindcltoriile
gratuiteninteresdeserviciuininterespersonalpecileferateromne,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.425din31august1999,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.210/2003;
23.Alineatele(1)i(2)alearticolului6iarticolul8dinOrdonanaGuvernuluinr.126/2000
privindcontinuarearealizriiUnitii2dincadrulobiectivuluideinvestiii"Centrala
NuclearoelectricCernavod-5x700Mwe",publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,
nr.430din2septembrie2000,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.335/2001,cu
Pagina 491

24.OrdonanaGuvernuluinr.7/2001privindimpozitulpevenit,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.435din3august2001,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
493/2002,cumodificrileicompletrileulterioare;
25.OrdonanaGuvernuluinr.24/2001privindimpunereamicrontreprinderilor,publicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.472din17august2001,aprobatcumodificriprin
Legeanr.111/2003,cumodificrileicompletrileulterioare;
26.Litereleb)ic)alearticolului7dinOrdonanaGuvernuluinr.65/2001privindconstituireai
funcionareaparcurilorindustriale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.536din
1septembrie2001,aprobatcumodificriprinLegeanr.490/2002;
27.OrdonanaGuvernuluinr.36/2002privindimpoziteleitaxelelocale,republicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.670din10septembrie2002,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
28.Articolul162dinOrdonanaGuvernuluinr.39/2003privindproceduriledeadministrarea
creanelorbugetarelocale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.66din2
februarie2003,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.358/2003;
29.Seciuneaa2-aacapitoluluiIdinOrdonanaGuvernuluinr.86/2003privindreglementareaunor
msurinmateriefinanciar-fiscal,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.624din
31august2003;
30.OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.66/1997privindscutireadeplataimpozitelorpesalarii
i/saupeveniturirealizatedeconsultanistrinipentruactivitiledesfuratenRomniancadrul
unoracorduridemprumut,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.294din29
octombrie1997,cumodificrileicompletrileulterioare;
31.Prevederilereferitoarelataxapevaloareaadugatdinarticolul7dinOrdonanadeurgena
Guvernuluinr.73/1999pentruaprobareacontinuriilucrriloriafinanriiobiectivuluide
investiii"DezvoltareaimodernizareaAeroportuluiInternaionalBucureti-Otopeni"ipentru
aprobareagarantriiunuicreditnfavoareaCompanieiNaionale"AeroportulInternaional
Bucureti-Otopeni"-S.A.,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.232din25mai
1999,aprobatprinLegeanr.21/2000;
32.Literaa)aalineatului1alarticolului38dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.102/1999
privindproteciaspecialincadrareanmuncapersoanelorcuhandicap,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.310din30iunie1999,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.519/2002,cumodificrileulterioare;
33.Litereleb)ic)alearticolului1dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.160/1999privind
instituireaunormsuridestimulareaactivitiititularilordeacorduripetroliereisubcontractanilor
acestora,caredesfoaroperaiunipetrolierenperimetremarineceincludzonecuadncimede
apdepeste100metri,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.526din28
octombrie1999,aprobatcumodificriprinLegeanr.399/2001;
34.Articolul2dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.50/2000pentruabrogareaOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.67/1999privindunelemsuripentrudezvoltareaactivitiieconomice,
publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.208din12mai2000,aprobatprinLegea
nr.302/2001,cumodificrileulterioare;
35.Articolul20dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.97/2000privindorganizaiile
cooperatistedecredit,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.330din14iulie
2000,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.200/2002;
36.OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.208/2000privindscutireadetaxapevaloareaadugat
pentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciiprevzutenanexalaHotrreaGuvernuluinr.
211/2000privindgarantareadectreMinisterulFinaneloraunormprumuturiexternepentru
MinisterulAprriiNaionale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.594din22
noiembrie2000,aprobatprinLegeanr.134/2001;
37.Alineatul2alarticolului1dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.249/2000privind
Pagina 492

constituireaiutilizareaFonduluispecialpentruprodusepetroliere,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.647din12decembrie2000,aprobatcumodificriicompletriprinLegea
nr.382/2002,cumodificrileulterioare;
38.Articolul16dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.119/2001privindunelemsuripentru
privatizareaSocietiiComercialeCombinatulSiderurgic"Sidex"-S.A.Galai,publicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.627din5octombrie2001,cumodificrilei
39.OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.158/2001privindregimulaccizelor,publicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.767din30noiembrie2001,aprobatcumodificrii
completriprinLegeanr.523/2002,cumodificrileicompletrileulterioare;
40.Prevederilereferitoarelaimpozitulpeprofitdinalineatul(3)alarticolului145ialineatul(2)al
articolului146dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.28/2002privindvalorilemobiliare,
serviciiledeinvestiiifinanciareipieelereglementate,publicatnMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI,nr.238din9aprilie2002,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.525/2002,cu
modificrileulterioare;
41.OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.12/2003privindscutireadelaplataimpozituluipe
terenuriledinextravilanullocalitilor,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.167
din17martie2003,aprobatcumodificriprinLegeanr.273/2003;
42.OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.30/2003pentruinstituireaunormsurispecialeprivind
producia,importulicomercializareauleiurilorminerale,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.294din25aprilie2003,cumodificrileulterioare;;
43.HotrreaGuvernuluinr.582/1997privindintroducereasistemuluidemarcarepentrubuturi
alcoolice,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.268din7octombrie1997,cu
[{*}]431.Literac)aalineatului(1)alarticolului70dinLegeaeducaieifiziceisportuluinr.
69/2000,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.200din9mai2000,cu
modificrileulterioare;(punctabrogatprinart.Ipct.121dinO.G.nr.83/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintraren
432.Literaa)aarticolului26iliterag)aarticolului83dinLegeanr.448/2006privindproteciai
promovareadrepturilorpersoanelorcuhandicap,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;(punctintrodusprinart.Ipct.153dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
433.ArticolulIIIdinLegeanr.265/2007pentrumodificareaicompletareaLegiinr.38/2003
privindtransportulnregimdetaxiinregimdenchiriere,cumodificrileicompletrile
ulterioare;(punctintrodusprinart.Ipct.153dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
44.Oricealtedispoziiicontrareprezentuluicod..
[{*}](2)Articolul23alineatul(2)inceteazaplicabilitateancepndcudatade1ianuarie2006.
(alineatabrogatprinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
Aceast lege a fost adoptat de Camera Deputailor n edina din 17 decembrie 2003, cu
respectarea prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
PREEDINTELECAMEREIDEPUTAILOR
VALER DORNEANU
Aceast lege a fost adoptat de Senat n edina din 17 decembrie 2003, cu respectarea
prevederilor art. 76 alin. (2) din Constituia Romniei, republicat.
Pagina 493

P.PREEDINTELESENATULUI
DORU IOAN TRCIL
Bucureti,22decembrie2003.
Nr.571.
Nota 1:
ReproducemmaijosarticolulIIdinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
vigoarela1ianuarie2005
"Art. II.-Pentruanul2005,niveluriletaxeiarmonizateprevzutelaart.263alin.(4)i(5)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileulterioare,vorfistabiliteprinhotrreaGuvernului,
adoptatntermende45deziledeladatapublicriiprezentelormodificrialeCoduluifiscal
nMonitorulOficialalRomniei,ParteaI."
Nota 2:
Reproducemmaijosalin.(2)alart.IIIdinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificati
completatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1
ianuarie2005
(2)Caexcepiedelaprevederilealin.(1),autoritiledeliberativealeadministraieipublice
localepotstabiliimpoziteleitaxelelocalepentruanul2005ntrelimiteleincondiiile
prezenteiordonane,coroboratecucelealeHotrriiGuvernuluinr.783/2004privind
aprobareanivelurilorpentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxe
asimilateacestora,precumipentruamenzilecareseindexeaz/ajusteaz/actualizeazanual
pebazarateiinflaiei,aplicabilenanulfiscal2005,ntermendecelmult30dezile
calendaristicedeladatapublicriiprezenteileginMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
[{*}]Nota 3:
Reproducemmaijosalin.(2)i(5)aleart.IIIdinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificat
icompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie
2005:
"(2)ncazultitlurilordevaloaredobnditepnladatade31mai2005inclusiv,cotade
impozitestede1%,indiferentdedatanstrinriiacestora.
(3)nperioada1iunie2005-31decembrie2005,intermediariivorcalcula,vorreineivor
viraimpozitulde1%aplicatasupractigurilordintransferultitlurilordevaloaredobnditei
nstrinatenaceastperioad,indiferentdacsuntdobnditeinstrinatentr-operioadmai
marede365dezilesaumaimicde365dezile.La31decembrie2005,acestortranzaciile
esteaplicabilreguladecalculalctiguluinetconformprevederilorart.67alin.(3)lit.e).
(4)ncepndcudatade1ianuarie2006,pentrucalcululimpozituluipeveniturilerealizatede
persoanefizicedininvestiiiidintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal,
definitepotrivitdispoziiilorcap.ViVIII1dintitlulIII,cotadeimpozitestede16%,cu
excepiactigurilorrealizatedintransferultitlurilordevaloarenstrinatentr-operioadmai
marede365deziledeladatadobndirii,pentrucaresemeninecotade1%prevzutlaart.
67alin.(3)lit.e).
(5)Cotadeimpozitde16%seaplicncepndcudatade1ianuarie2006ipentruveniturile
realizatedepersoanelefiziceijuridicenerezidente,prevzutelaart.115,cuexcepia
veniturilorobinutedinjocuridenorocpentrucaresemeninecotadeimpozitde20%."
Pagina 494

Nota 4:
Reproducemmaijosart.IIdinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoare
dela1ianuarie2009:
"Art. II.-Scutireaimpozituluipedividendelereinvestite
(1)Dividendelereinvestitencepndcu2009,nscopulpstrriiicreteriidenoilocuride
muncpentrudezvoltareaactivitiipersoanelorjuridiceromnedistribuitoarededividende,
conformobiectuluideactivitatealacestoranscrislaOficiulNaionalalRegistrului
Comerului,suntscutitedelaplataimpozituluipedividende.
(2)Suntscutitedelaplataimpozituluipedividendeidividendeleinvestitencapitalulsocial
alalteipersoanejuridiceromne,nscopulcreriidenoilocuridemunc,pentrudezvoltarea
activitiiacesteia,conformobiectuluideactivitatenscrislaOficiulNaionalalRegistrului
Comerului.
(3)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)i(2)seaprobprinordinalministrului
economieiifinanelorialpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal."
Nota 5:
Reproducemmaijosprevederileart.IIIiart.VdinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010:
(2)Prinexcepiedelaalin.(1),prevederileart.Ipct.148referitoarelacapitolulI1"Regimul
accizelorarmonizate"seaplicncepndcudatade1aprilie2010.
[{*}](3)ncepndcudatade1aprilie2010seabrogprevederileart.162-175 4iart.178206dincap.Iiprevederileart.221i2212dincap.ValtitluluiVIIAccizeialtetaxe
specialeiprevederileart.222-237,239-242,art.244i2441dintitlulVIIIMsuri
specialeprivindsupraveghereaproduciei,importuluiicirculaieiunorproduseaccizabile
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnla31decembrie2010suntadmisedeplasrile
deproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizectrealtestatemembrecarenuauadoptat
sistemulinformatizatpotrivitart.21-27dinDirectiva2008/118/CE,efectuateconform
proceduriiprevzutelaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
prevzutlaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Art. V.-Declararea,stabilireaiplataimpozituluipeveniturilerealizatedepersoanelefizice
naintede1ianuarie2010sefacenconformitateculegislaianvigoarepnlaaceastdat."
Listaactelormodificatoareiasateliilor:
1. 6 ianuarie 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1848/2003privindstabilireabaremuluilunar
pentruimpunereaveniturilordinsalariiipensiipentruanulfiscal2004potrivitprevederilorLegii
nr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.4din6ianuarie2004;
2. 7 ianuarie 2004 - Satelit: Ordinul nr. 1844/2003pentruaprobareaNormelorprivindprocedura
Pagina 495

deacordareacertificatelordeexoneraredelaplatanvamataxeipevaloareaadugatpentru
importurileprevzutelaart.157alin.(3)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
MonitorulOficialnr.9din7ianuarie2004;
3. 8 ianuarie 2004:
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1846/2003pentruaprobareaInstruciunilordeaplicarea
scutirilordetaxpevaloareaadugatpentruexporturiialteoperaiunisimilare,pentru
transportulinternaionalipentruoperaiunilelegatedetraficulinternaionaldebunuri,
prevzutelaart.143alin.(1)ilaart.144alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,publicatnMonitorulOficialnr.10din8ianuarie2004;
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1845/2003 privindnormedeaplicareaunorprevederidintitlul
VI"Taxapevaloareaadugat"dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1828/2003privinddocumentelenecesareachiziionriiunor
produseaccizabilenregimdescutire,publicatnMonitorulOficialnr.13din8ianuarie2004;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1847/2003privindstabilireaNomenclatoruluiactivitilor
independentepentrucarevenitulnetsepoatedeterminapebazanormeloranualedevenit,
pentrucontribuabiliicareidesfoaractivitateaindividualpotrivitprevederilorLegiinr.
571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.13din8ianuarie2004;
4. 9 ianuarie 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1853/2003privinddocumentelefiscaleutilizaten
domeniulproduseloraccizabile,publicatnMonitorulOficialnr.17din9ianuarie2004;
5. 26 ianuarie 2004:
- Satelit:cuintrarenvigoarela31 ianuarie 2004-Satelit:Protocolul O.P.I.A.B.A. nr.
11/2004privindpreurileminimalepentruproduseleigrupeledeprodusepebazdealcool
etilic,distilate,precumiuicirachiurinaturale,stabilitedectreasociaiilepatronaleale
productorilordealcoolibuturialcoolicenconformitatecuLegeanr.571/2003,publicatn
- Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 141/2004pentruaprobareaNormelorprivindaplicareascutiriide
taxapevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciifinanatedin
ajutoaresaudinmprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,deorganisme
internaionaleideorganizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinar,inclusivdin
donaiialepersoanelorfizice,prevzutlaart.143alin.(1)lit.l)dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficial65din26ianuarie2004;
6.28 ianuarie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 171/2004 pentruaprobareaunorformulare
financiar-contabile,comunepeeconomie,privindtaxapevaloareaadugat,publicatnMonitorul
Oficial73din28ianuarie2004;
7. 31 ianuarie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 192/2004 privindstabilireabaremuluianualde
impunereiadeduceriipersonaledebazpentrucalcululimpozituluipevenitulanualglobal
impozabilrealizatnanulfiscal2003,publicatnMonitorulOficialnr.82din30ianuarie2004;
8. 2 februarie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 160/2004 pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulareprivindadministrareaimpozituluipeveniturilepersoanelorfizice,
publicatnMonitorulOficialnr.95din2februarie2004;
9. 6 februarie 2004:
-RectificarealaLegeanr.571/2003,publicatnMonitorulOficialnr.112din06februarie
2004;
-Satelit:H.G. nr. 44/2004pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.112din06februarie2004;
Pagina 496

10. 11 februarie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 230/2004pentruaprobareaNormelorde

aplicareascutiriidetaxapevaloareaadugatpentruconstruirea,consolidarea,extinderea,
restaurareaireabilitarealcaurilordecultreligiossauaaltorcldiriutilizatenacestscop,
prevzutelaart.143alin.(1)lit.m)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal, publicatn
MonitorulOficialnr.122din11februarie2004;
11.12 februarie 2004:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 161/2004privindfielefiscale,publicatnMonitorulOficialnr.
129din12februarie2004;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 256/2004pentruaprobareamodeluluiiconinutului
formularului"Decontdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.129din
12februarie2004;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 257/2004 pentruaprobareamodeluluiiconinutului
formularului"Decontspecialdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.
129din12februarie2004;
12.23 februarie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 281/2004 privindaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului100"Declaraieprivindobligaiiledeplatlabugetulgeneralconsolidat",
cod14.13.01.01/a,publicatnMonitorulOficialnr.158din23februarie2004;
13.3 martie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 303/2004pentruaprobareaNormelorprivind
aplicareascutiriidetaxapevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestriledeservicii
prevzutelaart.143alin.(1)lit.i)ij)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
MonitorulOficialnr.183din3martie2004;
14.16 martie 2004 - Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 338/2004privindaprobareaMetodologieide
soluionareadeconturilorcusumenegativedetaxpevaloareaadugatcuopiunederambursare,
publicatnMonitorulOficialnr.231din16martie2004;
15.23 martie 2004,cuintrarenvigoarela26 martie 2004-Satelit:Decizia A.N.V. nr. 217/2004
pentruinstituireaunormsurispecialeprivindimportululeiurilorminerale,publicatnMonitorul
Oficialnr.253din23martie2004;
16.5 aprilie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P nr. 460/2004pentruaprobareamodeluluii
coninutuluideclaraieianualeiadeclaraieifiscalecesedepundepersoanelejuridicestrinecare
auoreprezentanautorizatsfuncionezenRomniasaucaredesfiineazoreprezentann
cursulanuluifiscaliainstruciunilordecompletareaacestordeclaraii,publicatnMonitorul
Oficialnr.297din5aprilie2004;
17. 23 aprilie 2004:
- Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 528/2004pentruaprobareaNormelorprivindrestituireataxeipe
valoareadugatcumprtorilor,persoanefizice,carenusuntstabiliinRomnia,publicatn
MonitorulOficialnr.358din23aprilie2004;
- O.U.G. nr. 23/2004privindstabilireaunormsuridereorganizareaAutoritiipentru
ValorificareaActivelorBancareprincomasareaprinabsorbiecuAutoritateapentru
PrivatizareiAdministrareaParticipaiilorStatului,publicatnMonitorulOficial359din23
aprilie2004;
18.29 aprilie 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 576/2004pentruaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.2din7aprilie2004privindaplicareaunitaraunorprevederireferitoarela
impozitulpeprofit,conveniiledeevitareadubleiimpuneri,accizeitaxapevaloareaadugat,
publicatnMonitorulOficialnr.376din29aprilie2004;
19.25 mai 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 750/2004privindaprobareaProceduriide
soluionareacererilorderestituireataxeipevaloareaadugatncazuloperaiunilorscutitedetaxa
pevaloareaadugatprevzutelaart.143alin.(1)lit.i),j),l)im)dinLegeanr.571/2003privind
Pagina 497

Codulfisca;
20. 28 mai 2004:
- Legea nr. 174/2004 pentruaprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCodulde
procedurfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.465/2004;
-H.G. nr. 783/2004cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2005-privindaprobareanivelurilor
pentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxeasimilateacestora,precumi
pentruamenzilecareseindexeaz/ajusteaz/actualizeazanualpebazarateiinflaiei,
aplicabilenanulfiscal2005,publicatnMonitorulOficialnr.482din28mai2004;
21.10 iunie 2004-Satelit:H.G. nr. 831/2004pentruaprobareaNormelorprivindlimitele
admisibiledeperisabilitatelamrfurinprocesuldecomercializare,publicatnMonitorulOficial
nr.522din10iunie2004;
22. 29 iunie 2004:
-cuintrarenvigoarela1 iulie 2004-H.G. nr. 977/2004 pentrumajorareaniveluluiaccizelor
pentruuneleproduse,publicatnMonitorulOficialnr.570din29iunie2004;
-Satelit:Ordinul M.M.S.S.F., M.C.T.I. i M.F.P. nr. 250/189/748/2004privindncadrarea
nactivitateadecreaiedeprogramepentrucalculator,publicatnMonitorulOficialnr.573
din29iunie2004;
23.6 iulie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 927/2004privindproceduradedeclarareistabilirea
impozituluipevenituriledinactivitiagricole,publicatnMonitorulOficialnr.608din6iulie
2004;
24.16 iulie 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 987/2004pentruaprobareaDecizieinr.3/2004a
Comisieifiscalecentraleprivindaplicareaunitaraunorprevederireferitoarelaimpozitulpeprofit,
taxapevaloareaadugatiaccize,publicatnMonitorulOficialnr.645din16iulie2004;
25.28 iulie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1088/2004pentruaprobareaPrecizrilorprivind
reflectareancontabilitateaunoroperaiunireferitoarelaacoperireapierderiicontabile,publicatn
MonitorulOficialnr.679din28iulie2004;
26.9 august 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1163/2004pentruaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.4/2004privindaplicareaunitaraunorprevederireferitoarelaimpozitulpeprofit
iaccize,publicatnMonitorulOficialnr.716din9august2004;
27.16 august 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1219/2004pentruaprobareaNormelorprivind
proceduradeacordareacertificatelordeexoneraredelaplatanvamataxeipevaloareaadugat
pentruimporturileprevzutelaart.157alin.(3)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal;
28.17 august 2004 - Satelit: H.G. nr. 1234/2004pentruaprobareaProceduriiprivinddeducerea
dinvenitulanualglobalacheltuielilorpentrureabilitarealocuineidedomiciliu,destinatereducerii
pierderilordecldurnscopulmbuntiriiconfortuluitermic,publicatnMonitorulOficialnr.
740din17august2004;
29. 27 august 2004,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2005-O.G. nr. 83/2004pentrumodificarea
icompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.793din27
august2004;
30. 31 august 2004,cuintrarenvigoarela3 septembrie 2004-O.G. nr. 94/2004privind
reglementareaunormsurifinanciare,publicatnMonitorulOficialnr.803din31august2004;
31.27 septembrie 2004 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1365/2004pentruaprobareaDecizieinr.5
din22iulie2004aComisieifiscalecentralepentruaprobareasoluiilorprivindaplicareaunitara
unorprevederireferitoarelataxapevaloareaadugatiproblemedeprocedurfiscal,publicatn
MonitorulOficialnr.879din27septembrie2004;
32.19 octombrie 2004, cuintrarenvigoarela24 octombrie 2004-Satelit:Protocolul
O.P.I.A.B.A. nr. 12/2004privindpreurileminimepentruproduseleigrupeledeprodusepebaz
Pagina 498

dealcooletilic,distilate,precumiuicairachiurilenaturale,stabilitedeOrganizaiaPatronala
IndustrieiAlcooluluiiButurilorAlcoolice-GARANT,nconformitatecuLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.958din19octombrie2004;
33.1 noiembrie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1606/2004pentruaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.8din20octombrie2004privindaplicareaunitaraunorprevederireferitoarela
impozitulpeprofit,publicatnMonitorulOficialnr.1003din1noiembrie2004;
34.3 noiembrie 2004,cuintrarenvigoarela3 decembrie 2004-Satelit:Ordinul M.F.P. nr.
1376/2004pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindreflectareancontabilitatea
principaleloroperaiunidefuziune,divizare,dizolvareilichidareasocietilorcomerciale,precum
iretragereasauexcludereaunorasociaidincadrulsocietilorcomercialeitratamentulfiscalal
acestora,publicatnMonitorulOficialnr.1012din3noiembrie2004;
35.18 noiembrie 2004-Satelit:H.G. nr. 1840/2004pentrumodificareaicompletareaNormelor
metodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrrea
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.1074din18noiembrie2004;
36. 22 noiembrie 2004 -Legea nr. 507/2004 pentruaprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.94/2004
privindreglementareaunormsurifinanciare,publicatnMonitorulOficialnr.1080din19
noiembrie2004;
37. 24 noiembrie 2004,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2005-Legea nr. 494/2004privind
aprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.83/2004pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.1092din24noiembrie2004;
38. 7 decembrie 2004,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2005-O.U.G. nr. 123/2004pentru
modificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficial
nr.1154din7decembrie2004;
39.14 decembrie 2004-Satelit:H.G. nr. 2164/2004privindaprobareaCriteriiloridocumentelor
necesarepentruobinereasoluieifiscaleindividualeanticipate,publicatnMonitorulOficialnr.
1194din14decembrie2004;
40. 30 decembrie 2004:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1895/2004pentruaprobareaDecizieiComisieifiscalecentrale
nr.10din2decembrie2004pentruaprobareasoluiilorprivindaplicareaunitaraunor
prevederireferitoarelataxapevaloareaadugatiaccize,publicatnMonitorulOficialnr.
-cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2005 - O.U.G. nr. 138/2004pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.1281
din30decembrie2004;
41.10 ianuarie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1898/2004 pentruaprobareaNormelorprivind
aplicareascutiriidetaxapevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestriledeservicii
prevzutelaart.143alin.(1)lit.i)ij)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
42.17 ianuarie 2005-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1941/2004privindProceduraacordrii
deducerilordinvenitulanualglobalpotrivitart.86alin.(1)lit.d)-f)dinLegeanr.571/2003privind
CodulfiscaliProceduradealocareauneisumereprezentndpnla1%dinimpozitulpevenitul
anualdatoratpotrivitart.90dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorul
Oficialnr.54din17ianuarie2005;
43.21 ianuarie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1993/2004 privindaprobareamodelelor
formularelorcuregimspecialndomeniulcreanelorbugetarelocale,publicatnMonitorulOficial
nr.69din20ianuarie2005;
44.24 ianuarie 2005-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 35/2005pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularelor101"Declaraieprivindimpozitulpeprofit",120"Decontprivind
accizele"i130"Decontprivindimpozitullaieiulilagazelenaturaledinproduciaintern",
Pagina 499

publicatnMonitorulOficialnr.76din24ianuarie2005;
45.27 ianuarie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 36/2005pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulareprevzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.91din27ianuarie2005;
46.2 februarie 2005-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 67/2005pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului"Decontdescutiredeaccize",publicatnMonitorulOficialnr.108din2
februarie2005;
47.3 februarie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 85/2005privindstabilireabaremuluianualde
impunereiadeduceriipersonaledebazpentrucalcululimpozituluipevenitulanualglobal
impozabilrealizatnanulfiscal2004,publicatnMonitorulOficialnr.113din3februarie2005;
48.18 februarie 2005-Satelit:H.G. nr. 84/2005pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.147din18februarie2005;
49.24 martie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 261/2005privindstabilireacategoriilorde
obligaiifiscalepentrucareorganulfiscaltransmitecontribuabililor,prinpot,formularelede
declaraii,publicatnMonitorulOficialnr.246din24martie2005;
50. 30 martie 2005,cuintrarenvigoarela1 mai 2005-O.U.G. nr. 24/2005pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.263din30
martie2005;
51. 21 aprilie 2005-Legea nr. 96/2005privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
123/2004pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
52.27 aprilie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 507/2005privindaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.1din18martie2005pentruaprobareasoluiilorprivindaplicareaunitaraunor
prevederireferitoarelaaccize,taxapevaloareaadugatiproblemedeprocedurfiscal,publicat
nMonitorulOficialnr.360din27aprilie2005;
53. 29 aprilie 2005,cuintrarenvigoarela1 iunie 2006-O.U.G. nr. 30/2005privindmodificarea
alin.(2)i(3)aleart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.24/2005pentrumodificareai
aprilie2005;
54.17 mai 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 546/2005 privindmodeluliconinutulfieifiscale,
publicatnMonitorulOficialnr.414din17mai2005;
55. 1 iunie 2005 - O.U.G. nr. 45/2005privindabrogareaunorprevederidinOrdonanadeurgena
Guvernuluinr.24/2005pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
publicatnMonitorulOficialnr.464din01iunie2005;
56. 4 iunie 2005 - Legea nr. 163/2005 privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
MonitorulOficialnr.466din01iunie2005;
57.4 iulie 2005-Satelit:H.G. nr. 610/2005pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.575din4iulie2005;
58. 5 iulie 2005,cuintrarenvigoarela15 iulie 2006-Legea nr. 210/2005privindaprobarea
OrdonaneiGuvernuluinr.20/2005pentrumodificareaicompletareaOrdonaneiGuvernuluinr.
92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.580din05iulie
2005;
59.7 iulie 2006-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 7057/2006pentruaprobareamodificriitemporare
aanexeinr.1laDeciziadirectoruluigeneralalAutoritiiNaionaleaVmilornr.217/2004pentru
instituireaunormsurispecialeprivindimportululeiurilorminerale,publicatnMonitorulOficial
nr.590din7iulie2006;
60. 22 iulie 2005,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2006-Legea nr. 247/2005privindreforman
Pagina 500

domeniileproprietiiijustiiei,precumiunelemsuriadiacente,publicatnMonitorulOficial
61.27 iulie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1016/2005privindaprobareadeducerilorpersonale
lunarepentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridinsalariilafunciadebaz,ncepndculuna
iulie2005,potrivitprevederilorLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialeLegiinr.348/2004
privinddenominareamonedeinaionale,publicatnMonitorulOficialnr.668din27iulie2005;
62. 3 august 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 967/2005privindaprobareaMetodologieide
publicatnMonitorulOficialnr.698din3august2005;
63. 10 august 2005,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2006-H.G. nr. 797/2005privindaprobarea
nivelurilorpentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxeasimilateacestora,
precumipentruamenzilecareseindexeazanualpebazarateiinflaiei,aplicabilenanulfiscal
2006,publicatnMonitorulOficialnr.725din10august2005;
64. 26 septembrie 2005-O.G. nr. 92/2003privindCoduldeprocedurfiscal-republicatn
65. 26 noiembrie 2005-Decizia Curii Constituionale nr. 568/2005privindexcepiade
neconstituionalitateadispoziiilorart.Ipct.25ipct.39dinLegeanr.163/2005privindaprobarea
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.138/2004pentrumodificareaicompletareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscal,princareaufostintrodusedispoziiileart.771iart.77 2nLegeanr.
571/2003i,respectiv,aufostmodificatedispoziiileart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.138/2004,publicatnMonitorulOficialnr.1060din26noiembrie2005;
66. 19 decembrie 2005 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1880/2005pentruaprobareaNormelor
privindaplicareascutiriidetaxpevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestrilede
serviciifinanatedinajutoaresaudinmprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,de
organismeinternaionaleideorganizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinar,inclusiv
dindonaiialepersoanelorfizice,prevzutlaart.143alin.(1)lit.l)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.1144din19decembrie2005;
68. 20 ianuarie 2006:
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2017/2005pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunor
formulareprevzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.56din20ianuarie2006;
-RectificarealaHotrreaGuvernuluinr.797/2005,publicatnMonitorulOficialnr.57din
20ianuarie2006;
69.1 februarie 2006-Satelit:Ordinul C.N.V.M. nr. 80/2005pentruaprobareaInstruciuniinr.
12/2005privinddeterminarea,reinereaivirareaimpozituluipectiguldecapitalrezultatdin
transferultitlurilordevaloare,obinutdepersoanelefizice,publicatnMonitorulOficialnr.94din1
februarie2006;
70.15 februarie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 172/2006privindncadrareaproduselorn
categoriamateriallemnospentrucareseaplictaxareinvers,publicatnMonitorulOficialnr.142
din15februarie2006;
71.16 februarie 2006 - Satelit: Ordinul C.N.A.S. nr. 32/2006pentruaprobareaNormelorde
aplicareaprevederilorOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.158/2005privindconcediilei
indemnizaiiledeasigurrisocialedesntate,publicatnMonitorulOficialnr.147din16februarie
2006;
72.8 martie 2006-Satelit:Ordinul A.N.I.M.M.C. nr. 64/2006privindaprobareaProceduriide
implementareaProgramuluipentrusprijinireadezvoltriintreprinderilormiciimijlociiprin
Pagina 501

fondurinlimitasumelorpltitepentruprofitulbrutreinvestit,publicatnMonitorulOficialnr.212
din8martie2006;
73. 9 martie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 303/2006 pentrumodificareaNormelorprivind
proceduradeacordareacertificatelordeexoneraredelaplatanvamataxeipevaloareaadugat
pentruimporturileprevzutelaart.157alin.(3)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
aprobatprinOrdinulM.F.P.nr.1.219/2004,publicatnMonitorulOficialnr.214din9martie
2006;
74. 15 martie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 292/2006privindaprobareaProceduriide
restituireataxeipevaloareaadugatctreforelearmatealestatelorstrinemembreNATOcare
iaupartelaefortuldeaprarecomun,publicatnMonitorulOficialnr.234din15martie2006;
75. 24 martie 2006-O.U.G. nr. 21/2006pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,publicatnMonitorulOficialnr.269din24martie2006;
76.27 martie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 421/2006privindstabilireacategoriilorde
obligaiifiscalepentrucareorganulfiscaltransmitecontribuabililor,prinpot,formularelede
declaraii,publicatnMonitorulOficialnr.275din27martie2006;
77.31 martie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 411/2006privindproceduradedeclararei
stabilireaimpozituluipevenituriledinactivitiagricoleimpusepebazdenormedevenit,
78. 2 mai 2006 -O.U.G. nr. 33/2006pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.374din2mai2006;
79.9 mai 2006-Satelit:H.G. nr. 580/2006pentrucompletareaNormelormetodologicedeaplicare
aLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicat
nMonitorulOficialnr.400din9mai2006;
80.26 mai 2006-Satelit:Legea nr. 193/2006privindacordareatichetelorcadouiatichetelorde
cre,publicatnMonitorulOficialnr.446din23mai2006;
81.15 iunie 2006-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 905/2006privindinstituireamsurilornecesare
pentruimplementareasistemuluidecooperareadministrativischimbdeinformaiindomeniul
accizelorcustatelemembrealeUniuniiEuropene,publicatnMonitorulOficialnr.519din15iunie
2006;
82.4 iulie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1019/2006privinddeciziiledeimpunereanual,
publicatnMonitorulOficialnr.578din4iulie2006;
83. 22 iulie 2006 -Legea nr. 317/2006privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
MonitorulOficialnr.624din19iulie2006;
84. 26 iulie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1190/2006 pentruaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.2/2006,publicatnMonitorulOficialnr.646din26iulie2006;
85. 1 august 2006,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2007- Legea nr. 343/2006pentrumodificarea
august2006;
86.16 august 2006:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 901/2006privindaprobareaProceduriidemodificareacodului
denregistrarenscopurideTVApentrupersoanelejuridicenregistratecapltitorideTVAi
amodeluluiiconinutuluiformularelor"Notificare"i"Certificatdenregistrarenscopuride
TVA",publicatnMonitorulOficialnr.703din16august2006;
formularului"Declaraierecapitulativprivindlivrrile/achiziiileintracomunitaredebunuri",
nr.3/2006,publicatnMonitorulOficialnr.703din16august2006;
Pagina 502

87. 23 august 2006,cuintrarenvigoarela26 august 2006-O.G. nr. 43/2006pentrumodificarea

art.199alin.(1)lit.d)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficial
nr.722din23august2006;
88. 25 august 2006,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2007-H.G. nr. 1086/2006privindaprobarea
nivelurilorimpozituluipemijloaceledetransport,prevzutelaart.263alin.(4)i(5)dinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,aplicabilenanulfiscal2007,publicatnMonitorulOficialnr.727
din25august2006;
89.31 august 2006-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1346/2006privindaprobareaProceduriide
atribuireacoduluidenregistrarefiscalpentrupersoanelefizicecaredesfoaractiviti
economicenmodindependentsauexercitprofesiilibere,aProceduriidemodificareadomiciliului
fiscalpentruasocierileialteentitifrpersonalitatejuridic,precumiamodeluluiunor
formulare,publicatnMonitorulOficialnr.744din31august2006;
90. 7 septembrie 2006 - cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2007-RectificarealaLegeanr.
343/2006,publicatnMonitorulOficialnr.765din7septembrie2006,cuexcepiaeliminrii
articoluluiIVdinLegeanr.343/2006carearelocla1 ianuarie 2007-datapresupuscafiinddata
aderriiRomnieilaUniuneaEuropean;
91.13 septembrie 2006-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1459/2006privindnfiinareaRegistrului
naionalaloperatorilordeproduseaccizabilearmonizateiaprobareaproceduriidenfiinarei
actualizareaacestuia,publicatnMonitorulOficialnr.777din13septembrie2006;
92.17 octombrie 2006-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 832/2006pentruaprobareaListei
contribuabililorinactiviiaListeicontribuabililorreactivai,publicatnMonitorulOficialnr.850
din17octombrie2006;
93. 2 noiembrie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1706/2006pentruaprobareaProceduriide
solicitareaverificriivalabilitiicoduluidenregistrarenscopurideTVAiadatelorde
identificarealepersoanelornregistratenscopurideTVAncelelaltestatemembre,dectre
persoanenregistratenscopurideTVAnRomnia,publicatnMonitorulOficialnr.894din2
noiembrie2006;
94. 17 noiembrie 2006, cuaplicaredela1 ianuarie 2007 - H.G. nr. 1514/2006privindnivelurile
pentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxeasimilateacestora,precumi
amenzileaplicabilenanulfiscal2007,publicatnMonitorulOficialnr.935din17noiembrie
2006;
95.21 decembrie 2006-Satelit:Legea nr. 448/2006privindproteciaipromovareadrepturilor
persoanelorcuhandicap,publicatnMonitorulOficialnr.1006din18decembrie2006;
96.27 decembrie 2006-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2135/2006privindnregistrareaoperatorilor
economicicarevorefectuaachiziiiintracomunitaredeproduseaccizabiledupdatade1ianuarie
2007,publicatnMonitorulOficialnr.1029din27decembrie2006;
97. 27 decembrie 2006:
- cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2007-O.U.G. nr. 110/2006pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.1028
din27decembrie2006;
-Satelit:Ordinul M.A.I. nr. 1528/2006privindaprobareaunorformularetipizatepentru
stabilirea,constatarea,controlul,ncasareaiurmrireaimpoziteloritaxelorlocale,precumi
aaltorveniturialebugetelorlocale,publicatnMonitorulOficialnr.1032din27decembrie
2006;
98.28 decembrie 2006, cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2007:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2215/2006pentruaprobareaNormelorprivindaplicareascutirii
detaxpevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiprevzutelaart.
143alin.(1)lit.j)ik)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
Pagina 503

completrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.1040din28decembrie2006;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2216/2006pentruaprobareaInstruciunilorpentruaplicarea
msurilordesimplificarecuprivirelatransferuriiachiziiiintracomunitareasimilate
prevzutelaart.128alin.(10)iart.1301alin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.1040din28
decembrie2006;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2217/2006privindorganizareaevideneinscopultaxeipe
valoareaadugat,conformart.156alin.(1)-(3)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.1041din28decembrie2006;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2219/2006pentruaprobareaNormelorprivindstabilirea
proceduriiiacondiiilordeautorizareaantrepozituluidetaxpevaloareaadugat,prevzut
laart.144alin.(1)lit.a)pct.8dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2220/2006pentruaprobareaNormelorprivindscutireadela
platataxeipevaloareaadugatiaaccizelorpentruimporturiledefinitivealeanumitor
bunuri,prevzutlaart.142alin.(1)lit.d)iart.199alin.(3)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.1037din28decembrie2006;
99.29 decembrie 2006:
nr.7/2006,publicatnMonitorulOficialnr.1043din29decembrie2006;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2218/2006privindaprobareaNormelordeaplicareascutirilor
detaxpevaloareaadugatpentrutraficulinternaionaldebunuri,prevzutelaart.144alin.
(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileulterioare,publicatn
MonitorulOficialnr.1046din29decembrie2006;
-cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2007 -Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2221/2006pentru
aprobareaInstruciunilordeaplicareamsurilordesimplificarecuprivirelatransferurii
achiziiiintracomunitareasimilate,prevzutelaart.128alin.(10)iart.1301alin.(2)lit.a)
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nceea
cepriveteoperaiunilepluripartitedinComunitate,legatedelucrriasuprabunurilormobile
corporale,publicatnMonitorulOficialnr.1045din29decembrie2006;
-cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2007 -Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2222/2006privind
aprobareaInstruciunilordeaplicareascutiriidetaxpevaloareaadugatpentruoperaiunile
prevzutelaart.143alin.(1)lit.a)-i),art.143alin.(2)iart.144 1dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,publicatnMonitorulOficial
-cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2007-Satelit:H.G. nr. 1861/2006pentrumodificareai
completareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.1044din29
decembrie2006;
100. 30 decembrie 2006 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2226/2006privindutilizareaunorformulare
financiar-contabiledectrepersoaneleprevzutelaart.1dinLegeacontabilitiinr.82/1991,
republicat,publicatnMonitorulOficialnr.1056din30decembrie2006;
101. 3 ianuarie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2224/2006pentruaprobareaunorproceduri
privindnregistrareaigestiuneapersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVA,publicatn
102. 11 ianuarie 2007 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3/2007privindProceduradesolicitarea
certificatuluidenregistrarenscopurideTVApentrucomercianiicaresenregistreaznscopuri
deTVAdelanfiinare,publicatnMonitorulOficialnr.19din11ianuarie2007;
Pagina 504

103. 16 ianuarie 2007 -Ordinul M.F.P. nr. 34/2007privindnivelulaccizeiminimepentruigarete,

104.25 ianuarie 2007:
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 35/2007 pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului
(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.62din25
ianuarie2007;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 36/2007 pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului
(301)"Decontspecialdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.62din
25ianuarie2007;
105.1 februarie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 84/2007pentruaprobareaMsurilorunitarede
aplicareareglementrilorndomeniultaxelorvamale,taxeipevaloareaadugatiaccizelor
datoratenvamncazuloperaiunilordeleasingaflatenderulareladataaderrii,publicatn
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 80/2007pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului
100"Declaraieprivindobligaiiledeplatlabugetulgeneralconsolidat",cod14.13.01.01/a,
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 155/2007rivindaplicareamsurilordesimplificarepentru
lucrriledeconstrucii-montajprevzutelaart.160dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.94din6
februarie2007;
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 185/2007pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunor
completrileulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.115din15februarie2007;
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 186/2007privinddeciziiledeimpunereanual,publicatn
108.19 februarie 2007-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 110/2007privindaprobareaProceduriide
gestionareadocumenteloradministrativedensoire,ntocmitencazuldeplasriiproduselor
accizabilenregimsuspensiv,publicatnMonitorulOficialnr.121din19februarie2007;
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 257/2007privindProcedurapentruaprobareaperioadeifiscale
semestriale/anualepentrupersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,publicatn
formularului"Certificatdeatestareacalitiidepersoanimpozabilnregistratnscopuride
TVA",publicatnMonitorulOficialnr.137din26februarie2007;
110.2 martie 2007-Satelit:H.G. nr. 213/2007 pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.153din2martie2007;
111.27 martie 2007,cuintrarenvigoarela6 aprilie 2007-Satelit:Ordinul A.N.I.M.M.C. nr.
54/2007pentruaprobareaProceduriideimplementareaProgramuluipentrusprijinireadezvoltrii
ntreprinderilormiciimijlociiprinfondurinlimitasumelorpltitepentruprofitulbrutreinvestit,
Pagina 505

112.30 martie 2007-Satelit:H.G. nr. 314/2007 privindmarcareaicolorareaunorproduse

energetice,precumiprorogareatermenuluiprivindmarcareaproduselorenergeticeprevzutn
HotrreaGuvernuluinr.1.861/2006,publicatnMonitorulOficialnr.217din30martie2007;
113. 3 aprilie 2007-O.U.G. nr. 22/2007pentrumodificareaicompletareaart.157dinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.230din3aprilie2007;
114.11 aprilie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 500/2007pentruaprobareaNormelorprivind
proceduradeacordareacertificatuluideamnaredelaplatanvamataxeipevaloareaadugati
deeliberareagaranieipentruimporturiledebunuri,publicatnMonitorulOficialnr.244din11
aprilie2007;
115.17 aprilie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 523/2007 pentruaprobareaProceduriide
soluionareacererilorderambursareataxeipevaloareaadugatctrepersoaneimpozabile
nenregistrateicarenusuntobligatessenregistrezenscopurideTVAnRomnia,stabiliten
altstatmembrualUniuniiEuropene,publicatnMonitorulOficialnr.255din17aprilie2007;
116.18 aprilie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 537/2007pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului"Declaraierecapitulativprivindlivrrile/achiziiileintracomunitarede
bunuri",publicatnMonitorulOficialnr.260din18aprilie2007;
117.20 aprilie 2007 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 530/2007pentruaprobareaProceduriide
soluionareacererilorderambursareataxeipevaloareaadugatctrepersoaneimpozabile
nenregistrateicarenusuntobligatessenregistrezenscopurideTVAnRomnia,stabiliten
afaraComunitii,publicatnMonitorulOficialnr.267din20aprilie2007;
118.11 iunie 2007:
- Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 273/2007pentruaprobareamodeluluiiconinutului
formularului(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.
392din11iunie2007;
- Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 330/2007privindproceduradencasareivirare,precumi
obligaiiledeclarativeprivindimpozitulpevenituriledintransferulproprietilorimobiliare
dinpatrimoniulpersonal,publicatnMonitorulOficialnr.393din11iunie2007;
119.12 iunie 2007-Satelit:H.G. nr. 529/2007pentruaprobareaProceduriideemitereasoluiei
fiscaleindividualeanticipateiaacorduluideprenavans,publicatnMonitorulOficialnr.395
din12iunie2007;
120. 29 iunie 2007,cuintrarenvigoarela1 iulie 2007 -H.G. nr. 667/2007 privindstructura
accizeitotaleexprimatnechivalenteuropentru1.000deigarete,publicatnMonitorulOficial
nr.441din29iunie2007iOrdinul M.F.P. nr. 590/2007privindnivelulaccizeiminimepentru
igarete,publicatnMonitorulOficialnr.444din29iunie2007;
121.1 iulie 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 590/2007privindnivelulaccizeiminimepentru
igarete,publicatnMonitorulOficialnr.444din29iunie2007;
122.2 iulie 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 418/2007pentruaprobareaProceduriiprivind
calculultaxeispecialepentruautoturismeiautovehicule,publicatnMonitorulOficialnr.448din
2iulie2007;
123.11 iulie 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 420/2007privindaprobareaProceduriide
restituireaaccizelorpltitedectreutilizatoriiproduselorsupuseaccizelorarmonizate,pentrucare
seacordscutireindirect,publicatnMonitorulOficialnr.466din11iulie2007;
124.23 iulie 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 564/2007pentruaprobareamodeluluii
coninutuluideclaraieiinformativeprivindvenituriledineconomiiobinutedinRomniade
persoanefizicerezidentenstatemembrealeUniuniiEuropene,ritereiteritoriidependentesau
asociate,publicatnMonitorulOficialnr.489din23iulie2007;
125.27 iulie 2007 - Satelit: Legea nr. 260/2007privindnregistrareaoperaiunilorcomercialeprin
mijloaceelectronice,publicatnMonitorulOficialnr.506din27iulie2007;
126.30 iulie 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 771/2007pentruaprobareaPrecizrilordeaplicare
Pagina 506

aunorprevederidinnormelemetodologicedeaplicareatitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,
publicatnMonitorulOficialnr.509din30iulie2007;
127.2 august 2007,cuintrarenvigoarela5 august 2007-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr.
7377/2007pentruinstituireaunormsurispecialeprivindimportulproduselorenergeticedetipul
benzinelorimotorinelor,publicatnMonitorulOficialnr.525din2august2007;
128.17 august 2007, cuintrarenvigoaredela1 septembrie 2007 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr.
616/2007pentruaprobareaNormelorprivindaplicareascutiriidetaxpevaloareaadugat
prevzutelaart.143alin.(1)lit.j),k),l)im)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,ilaart.XiXIdinAcorduldintreRomniaiStateleUnite
aleAmericiiprivindstatutulforelorStatelorUnitealeAmericiinRomnia,semnatlaWashington
la30octombrie2001,ratificatprinLegeanr.260/2002,publicatnMonitorulOficialnr.568din17
august2007;
129.27 august 2007-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 918/2007pentruaprobareacondiiilorprivind
distrugereanantrepozitulfiscalaproduseloraccizabilecarenuaufosteliberatepentruconsum,
130. 18 octombrie 2007,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2008 - O.U.G. nr. 106/2007 pentru
nr.703din18octombrie2007;
131.30 octombrie 2007 - Satelit: Decizia S.U..C.C.J. nr. 5/2007pentruaexaminarecursuln
interesullegii,cuprivirelaaplicareadispoziiilorart.6alin.(2)dinLegeanr.82/1991,republicat
ialeart.21alin.(4)dinLegeanr.571/2003privindaprobareaCoduluifiscal,referitorla
posibilitateadeduceriitaxeipevaloareadugat,publicatnMonitorulOficialnr.732din30
octombrie2007;
132.1 noiembrie 2007 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 1692/2007pentruaprobareaNormelor
privindrestituireataxeipevaloareaadugatcumprtorilor,persoanefizice,carenusuntstabiliin
ComunitateaEuropean,publicatnMonitorulOficialnr.740din1noiembrie2007;
133.14 noiembrie 2007 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 1823/2007pentruaprobareaInstruciunilor
deaplicareamsurilordesimplificarendomeniultaxeipevaloareaadugatprivindoperaiunile
pluripartitedinComunitate,legatedelucrriasuprabunurilormobilecorporale,iaInstruciunilor
deaplicareamsurilordesimplificarendomeniultaxeipevaloareaadugatprivindretururilede
bunurinspaiulcomunitaritratamentulfiscalalreparaiilorefectuatenperioadadegaraniei
postgaranie,publicatnMonitorulOficialnr.770din14noiembrie2007;
134.20 noiembrie 2007 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 1857/2007privindaprobareaMetodologiei
desoluionareadeconturilorcusumenegativedetaxpevaloareaadugatcuopiunede
rambursare,publicatnMonitorulOficialnr.785din20noiembrie2007;
privindaplicareascutiriidetaxpevaloareaadugatprevzutelaart.143alin.(1)lit.j),k),l)im)
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,ilaart.Xi
XIdinAcorduldintreRomniaiStateleUnitealeAmericiiprivindstatutulforelorStatelorUnite
aleAmericiinRomnia,semnatlaWashingtonla30octombrie2001,ratificatprinLegeanr.
260/2002,publicatnMonitorulOficialnr.810din28noiembrie2007;
136.5 decembrie 2007 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2250/2007privindaprobareaProceduriide
soluionareacererilorderestituireataxeipevaloareaadugatdepusencondiiiletitluluiVI"Taxa
pevaloareaadugat"dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,publicatnMonitorulOficialnr.834din5decembrie2007;
137.18 decembrie 2007 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 2293/2007pentruaprobareamodeluluii
coninutuluifieifiscaleprivindimpozitulpevenituriledinsalarii,publicatnMonitorulOficialnr.
138.19 decembrie 2007 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2333/2007pentruaprobareaProcedurii
Pagina 507

privinddeclarareaistabilireaimpozituluipevenituriledincedareafolosineibunurilorrealizatedin
derulareaunuinumrmaimarede5contractedenchiriere/subnchiriere,publicatnMonitorul
Oficialnr.868din19decembrie2007;
139. 21 decembrie 2007:
-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 2371/2007pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunor
-cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2008-O.U.G. nr. 155/2007pentrumodificareaalin.(4)i
(5)aleart.263dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.
140.28 decembrie 2007
-Satelit:H.G. nr. 1579/2007pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologicede
aplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.894din28decembrie2007;
-cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2008 -Ordinul M.Ec.F. nr. 2463/2007privindnivelul
accizeiminimepentruigareteialteprecizridatenaplicareatitluluiVII"Accizeialtetaxe
speciale"dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.896din
28decembrie2007;
141. 31 decembrie 2007 -Legea nr. 372/2007privindaprobareaOrdonaneideurgena
publicatnMonitorulOficialnr.899din28decembrie2007;
142.14 ianuarie 2008-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2374/2007privindmodificareaicompletarea
Ordinuluiministruluifinanelorpublicenr.1.752/2005pentruaprobareareglementrilorcontabile
conformecudirectiveleeuropene,publicatnMonitorulOficialnr.25din14ianuarie2008;
143.21 ianuarie 2008 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1/2008pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformularededeclaraiiinformative,publicatnMonitorulOficialnr.46din21
ianuarie2008;
coninutuluiformularului(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficial
145.30 ianuarie 2008 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 101/2008privindaprobareamodeluluii
coninutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpozitelor,taxeloricontribuiilorcuregim
destabilireprinautoimpuneresaureinerelasurs,publicatnMonitorulOficialnr.70din30
ianuarie2008;
146.4 februarie 2008-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 227/2008privindindiceledeinflaieutilizat
pentruactualizareapliloranticipatencontulimpozituluipeprofitanual,publicatnMonitorul
Oficialnr.87din4februarie2008;
147.26 februarie 2008 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 254/2008pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(301)"Decontspecialdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorul
148. 15 aprilie 2008 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 552/2008pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului"Declaraierecapitulativprivindlivrrile/achiziiileintracomunitarede
bunuri",publicatnMonitorulOficialnr.294din15aprilie2008;
149.17 aprilie 2008 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 605/2008privindaprobareaProceduriide
anularedinoficiuanregistrriinscopurideTVAapersoanelorimpozabilenregistratenscopuri
deTVA,carefigureaznlistacontribuabililorinactivi,publicatnMonitorulOficialnr.301din17
aprilie2008;
Pagina 508

150. 25 aprilie 2008,cuintrarenvigoarela1 iulie 2008-O.U.G. nr. 50/2008pentruinstituirea

taxeipepoluarepentruautovehicule,publicatnMonitorulOficialnr.327din25aprilie2008icu
intrarenvigoarela25 mai 2008-O.U.G. nr. 51/2008privindajutorulpublicjudiciarnmaterie
civil,publicatnMonitorulOficialnr.327din25aprilie2008;
151.5 mai 2008-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 716/2008 pentruaprobareamodeluluiDeclaraiei
privindprogramuldelucrualfabriciidealcooletilic/distilateiaInstruciunilorpentruntocmirea
programuluidelucru,publicatnMonitorulOficialnr.345din5mai2008;
152.7 mai 2008:
-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 1269/2008privindaprobareacomponeneiComisieipentru
autorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizateiaRegulamentuluide
organizareifuncionareaacesteia,publicatnMonitorulOficialnr.352din7mai2008;
-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 1318/2008 privindconstituireaiatribuiileComisieifiscale
centrale,publicatnMonitorulOficialnr.352din7mai2008;
153.13 mai 2008 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 1372/2008privindorganizareaevideneinscopul
taxeipevaloareaadugat,conformart.156dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
MonitorulOficialnr.364din13mai2008;
154.10 iunie 2008,cuintrarenvigoarela20 iunie 2008-Satelit:Ordinul M.I.M.M.C.T.P.L. nr.
725/2008privindaprobareaProceduriideimplementareaProgramuluipentrusprijinireadezvoltrii
ntreprinderilormiciimijlociiprinfondurinlimitasumelorpltitepentruprofitulbrutreinvestit,
155. 26 iunie 2008,cuintrarenvigoarela1 iulie 2008 -H.G. nr. 664/2008 privindstructura
accizeitotaleexprimatnechivalenteuropentru1.000igarete,publicatnMonitorulOficialnr.
472din26iunie2008;
156. 27 iunie 2008,cuintrarenvigoaredela1 iulie 2008-Ordinul M.Ec.F. nr. 1984/2008
privindnivelulaccizeiminimepentruigarete,publicatnMonitorulOficialnr.478din27iunie
2008;
157. 30 iunie 2008:
-cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2009-O.U.G. nr. 91/2008pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.480din
30iunie2008;
-O.U.G. nr. 94/2008pentrustabilireaunormsuriprivindpunereancirculaiea
paapoartelorelectronice,precumiproducereaaltordocumentedecltorie,publicatn
158.9 iulie 2008 - Satelit: Ordinul M.E.C.F. nr. 2025/2008privindaprobareaProceduriipentru
acordareadeduceriireprezentndcheltuielipentrueconomisirensistemcolectivpentrudomeniul
locativirestituireacheltuielilorefectuatecuburseleprivate,publicatnMonitorulOficialnr.515
din9iulie2008;
159.15 iulie 2008 - Satelit: Ordinul M.J. nr. 1889/2008privindaprobareaprocedurilorde
stabilire,platirectificareaimpozituluipevenituriledintransferulproprietilorimobiliaredin
patrimoniulpersonaliamodeluluiiconinutuluiunorformulareprevzutelatitlulIIIdinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,publicatnMonitorul
Oficialnr.533din15iulie2008;
160.16 iulie 2008-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1036/2008privindaprobareaInstruciunilorde
completareadocumentuluiadministrativdensoire(DAI),utilizndaplicaiaRO-DAIdeurmrire
amicrilorcuproduseaccizabilenregimsuspensiv,publicatnMonitorulOficialnr.535din16
iulie2008;
161. 7 august 2008 -Satelit:H.G. nr. 804/2008privindaprobareaniveluluiiacondiiilorde
Pagina 509

aplicareaaccizeireduselamotorinaachiziionatnperioadaaugust-decembrie2008nvederea
utilizriinagricultur,publicatnMonitorulOficial592din7august2008;
162. 16 octombrie 2008,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2009,cuexcepiaart.142alin.(1)lit.d)
careintrnvigoarela 1 decembrie 2008,aart.1563alin.(5)iaart.2441alin.(4),(5),(6)i(7)
careintrnvigoarela1 noiembrie 2008precumiaart.295alin.(11)lit.d)careintrnvigoarela
16 octombrie 2008 - O.U.G. nr. 127/2008 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
163.22 octombrie 2008-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1339/2008pentruaprobareaNormelor
tehniceprivindutilizareaSistemuluidemonitorizareisecuritateatransporturilorrutierede
mrfuri,publicatnMonitorulOficialnr.716din22octombrie2008;
164.3 noiembrie 2008 - Satelit: Ordinul nr. A.N.A.F. nr. 1498/2008pentruaprobareamodelului
iconinutuluiformularului(301)"Decontspecialdetaxpevaloareaadugat",publicatn
MonitorulOficialnr.743din3noiembrie2008;
165.17 noiembrie 2008-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1537/2008 pentruaprobareaDeciziei
Comisieideprocedurifiscalenr.1/2008,publicatnMonitorulOficialnr.770din17noiembrie
2008;
privindscutireadelaplatataxeipevaloareaadugatpentrulivrriledebunuriiprestrilede
serviciidestinaterealizriinRomniaaproiectelorNSIP,prevzutlaart.9alin.(1)dinLegeanr.
294/2007privindderulareanRomniaaproiectelorfinanateprinProgramulNATOdeInvestiiin
Securitate,publicatnMonitorulOficialnr.776din19noiembrie2008;
167.24 noiembrie 2008 - Satelit: Ordinul M.E.F. nr. 3384/2008pentruaprobareaProceduriide
restituireasumelorreprezentndimpozitpevenituriledintransferulproprietilorimobiliaredin
patrimoniulpersonal,viratelabugetuldestat,publicatnMonitorulOficialnr.782din24
noiembrie2008;
168.27 noiembrie 2008, cuintrarenvigoarela30 noiembrie 2008-Satelit:Ordinul A.N.A.F.
nr. 7729/2008privindcompletareaOrdinuluivicepreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscalnr.7.377/2007pentruinstituireaunormsurispecialeprivindimportulproduselorenergetice
detipulbenzinelorimotorinelor,publicatnMonitorulOficialnr.795din27noiembrie2008;
169.4 decembrie 2008
-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 3505/2008privindaprobareaDecizieiComisieifiscalecentrale
nr.1/2008,publicatnMonitorulOficialnr.812din4decembrie2008;
- cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2009,cuexcepiaart.140alin.(1),art.140alin.(2)parte
introductiviart.140alin.(11)careintrnvigoarela15 decembrie 2008 - O.U.G. nr.
200/2008 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicat
nMonitorulOficialnr.815din4decembrie2008;
170. 20 decembrie 2008,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2009 - Ordinul nr. 3687/2008 privind
nivelulaccizeiminimepentruigarete,publicatnMonitorulOficialnr.860din20decembrie2008;
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1746/2008pentruaprobareamodeluluiiconinutului
aplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.865din22decembrie2008;
172. 23 decembrie 2008,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2009 - H.G. nr. 1697/2008 privind
aprobareanivelurilorimpozituluipemijloaceledetransportprevzutelaart.263alin.(4)i(5)din
Pagina 510

Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,aplicabilenanulfiscal2009,publicatnMonitorul
173.29 decembrie 2008-Satelit:Ordinul M.E.F. nr. 3661/2008pentruaprobareaconfiguraiei
CoduluideaccizeiaNomenclatoruluicodurilordeproduseaccizabilearmonizate,publicatn
coninutuluiunorformulareprevzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
175.12 ianuarie 2009 - Satelit: Ordinul C.N.V.M. nr. 144/2008pentruaprobareaNormelor
privinddeterminarea,reinereaivirareaimpozituluipectiguldecapitalrezultatdintransferul
titlurilordevaloare,obinutdepersoanelefizice,publicatnMonitorulOficialnr.24din12ianuarie
2009;
176.2 martie 2009-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 297/2009privindindiceledeinflaieutilizat
177.9 martie 2009-Satelit:H.G. nr. 192/2009pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.143din9martie2009;
178. 25 martie 2009-O.U.G. nr. 28/2009privindreglementareaunormsurideproteciesocial,
179. 27 martie 2009,cuintrarenvigoarela1 aprilie 2009 - O.U.G. nr. 29/2009 pentru
modificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.194din27
martie2009;
180. 1 aprilie 2009-Ordinul M.F.P. nr. 614/2009privindnivelulaccizeiminimepentruigarete,
publicatnMonitorulOficialnr.210din1aprilie2009;
181. 14 aprilie 2009-O.U.G. nr. 34/2009cuprivirelarectificareabugetarpeanul2009i
reglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.249din14aprilie
2009;
182. 16 aprilie 2009-Rectificarea nr. 0/2009laO.U.G.nr.34/2009,publicatnMonitorulOficial
nr.254din16aprilie2009;
183.1 mai 2009-Satelit:H.G. nr. 488/2009 pentrucompletareaNormelormetodologicede
aplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,
publicatnMonitorulOficialnr.286din1mai2009;
184.22 mai 2009-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 903/2009pentruaprobareamodeluluiDeclaraiei
privindprogramuldelucrualfabriciidealcooletilic/distilateiaInstruciunilorpentruntocmirea
programuluidelucru,publicatnMonitorulOficialnr.342din22mai2009;
185. 25 mai 2009-O.U.G. nr. 46/2009privindmbuntireaprocedurilorfiscaleidiminuarea
evaziuniifiscale,publicatnMonitorulOficialnr.347din25mai2009;
186.26 mai 2009-Satelit:H.G. nr. 616/2009pentrumodificareapct.701 dinNormele
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.351din26mai2009;
187.27 mai 2009 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1128/2009pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularelor"Certificatprivindatestareapliitaxeipevaloareaadugat,ncazul
achiziiilorintracomunitaredemijloacedetransportnoi"i"Certificat",precumiaproceduriide
eliberareaacestora,publicatnMonitorulOficialnr.356din27mai2009;
188.2 iunie 2009 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1165/2009privindaprobareaProceduriide
actualizareavectoruluifiscalpentrupersoaneleimpozabilenregistratenscopuridetaxpe
valoareaadugatcareutilizeaztrimestrulcalendaristiccaperioadfiscalicareefectueazo
achiziieintracomunitartaxabilnRomnia,precumiamodeluluiiconinutuluiunorformulare,
Pagina 511

189.3 iunie 2009-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1499/2009privindinstituireaiaprobarea

componeneiComisieipentruautorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizateia
regulamentuluideorganizareifuncionareaacesteia,publicatnMonitorulOficialnr.374din3
iunie2009;
190.1 iulie 2009 - Satelit: O.U.G nr. 86/2009privindreglementareademsurifiscalepentruunele
livrridebunuriiprestrideserviciiefectuatedeCompaniaNaional"Romtehnica"-S.A.ctre
MinisterulAprriiNaionale,publicatnMonitorulOficialnr.452din1iulie2009;
191.6 iulie 2009 - Satelit: Ordinul M.A.P.D.R. nr. 190/2009pentruaprobareaProceduriiprivind
stabilireaiplataimpozituluipeveniturilebnetidinagriculturarealizatprinvalorificarea
producieivndutectreunitispecializatepentrucolectare,unitideprocesareindustrialsau
ctrealteuniti,pentruutilizarecaatare,publicatnMonitorulOficialnr.464din6iulie2009;
192. 16 iulie 2009 - Legea nr. 268/2009pentruaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
28/2009privindreglementareaunormsurideproteciesocial,publicatnMonitorulOficialnr.
482din13iulie2009;
193.24 august 2009
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1378/2009pentruaprobareaProceduriiicondiiilorde
nregistrareaoperatoriloreconomicicarecomercializeaznsistemangrosauendetail
produseleenergeticeprevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.585din24august2009;
- cuintrarenvigoarela1 septembrie 2009-Ordinul M.F.P. nr. 2524/2009privindnivelul
accizeiminimepentruigarete,publicatnMonitorulOficialnr.587din24august2009i
H.G. nr. 960/2009privindstructuraaccizeitotaleexprimatnechivalenteuropentru1.000de
igarete,publicatnMonitorulOficialnr.587din24august2009;
194. 24 septembrie 2009,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2010-H.G. nr. 956/2009privind
nivelurilepentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxeasimilateacestora,
precumiamenzileaplicabilencepndcuanulfiscal2010,publicatnMonitorulOficialnr.633
din24septembrie2009;
195. 13 octombrie 2009,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2010aart.Ipct.1-147,149-153icu
intrarenvigoarela1 aprilie 2010aart.Ipct.148-O.U.G. nr. 109/2009pentrumodificareai
octombrie2009;
196. 12 noiembrie 2009-Legea nr. 329/2009privindreorganizareaunorautoritiiinstituii
publice,raionalizareacheltuielilorpublice,susinereamediuluideafaceriirespectareaacordurilor
-cadrucuComisiaEuropeaniFondulMonetarInternaional,publicatnMonitorulOficialnr.
761din9noiembrie2009;
197. 16 noiembrie 2009-Legea nr. 343/2009privindaprobareaOrdonaneideurgena
publicatnMonitorulOficialnr.779din16noiembrie2009;
198. 28 noiembrie 2009-Legea nr. 367/2009pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,publicatnMonitorulOficialnr.805din25noiembrie2009;
199.16 decembrie 2009-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1599/2009privindaprobarea
Instruciunilordecompletareadocumentuluiadministrativdensoirenformatelectronic(e-DAI)
utilizndaplicaiaEMCS-ROdecontrolalmicrilorcuproduseaccizabilenregimsuspensivde
accize,publicatnMonitorulOficialnr.876din16decembrie2009;
200. 28 decembrie 2009, cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2010 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr.
3417/2009pentruaprobareaInstruciunilordeaplicareamsurilordesimplificarendomeniultaxei
pevaloareaadugatprivindoperaiunilepluripartitedinComunitate,legatedelucrriasupra
bunurilormobilecorporale,iaInstruciunilordeaplicareamsurilordesimplificarendomeniul
taxeipevaloareaadugatprivindretururiledebunurinspaiulcomunitaritratamentulfiscalal
Pagina 512

reparaiilorefectuatenperioadadegaranieipostgaranie,publicatnMonitorulOficialnr.914
din28decembrie2009;
201. 30 decembrie 2009-Ordinul M.F.P. nr. 3472/2009privindnivelulaccizeiminimepentru
igarete,publicatnMonitorulOficialnr.926din30decembrie2009iH.G. nr. 1626/2009privind
structuraaccizeitotaleexprimatenechivalenteuropentru1.000igarete,publicatnMonitorul
202.31 decembrie 2009,cuintrarenvigoarela1 aprilie 2010-Satelit:H.G. nr. 1620/2009
pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.927
din31decembrie2009;
203.15 ianuarie 2010:
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3/2010 pentruaprobareaProceduriideprimireacererilorde
rambursareaTVAachitatedectrepersoaneleimpozabilestabilitenRomniapentru
importuriiachiziiidebunuri/serviciiefectuatenaltstatmembrualUniuniiEuropene,
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 4/2010pentruaprobareaProceduriidesoluionareacererilor
derambursareataxeipevaloareaadugatformulatedectrepersoaneleimpozabile
nestabilitenRomnia,stabilitenaltstatmembrualUniuniiEuropene,publicatnMonitorul
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 5/2010pentruaprobareaProceduriidesoluionareacererilor
derambursareataxeipevaloareaadugatformulatedectrepersoaneimpozabile
nenregistratenscopurideTVAnRomnia,stabilitenafaraComunitii,publicatn
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 6/2010privindaprobareaProceduriipentruaprobarea
perioadeifiscalesemestriale/anualepentrupersoaneleimpozabilenregistratenscopuride
TVA,publicatnMonitorulOficialnr.32din15ianuarie2010;
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 7/2010pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunor
formularedenregistrarenscopuridetaxpevaloareaadugat,publicatnMonitorulOficial
204. 26 ianuarie 2010 - Satelit: Ordin A.N.A.F. nr. 75/2010pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(301)"Decontspecialdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorul
205.29 ianuarie 2010:
- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 76/2010pentruaprobareamodeluluiiconinutului
formularului(390VIES)"Declaraierecapitulativprivindlivrrile/achiziiile/prestrile
intracomunitare",publicatnMonitorulOficialnr.67din29ianuarie2010;
formularului(300)"Decontdetaxpevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.67
din29ianuarie2010;
206. 1 februarie 2010 - O.U.G. nr. 4/2010privindreglementareaunormsurideproteciesocial
pentruanul2010,publicatnMonitorulOficialnr.93din10februarie2010;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 183/2010privindconstituireaiatribuiileComisieifiscale
centrale,publicatnMonitorulOficialnr.99din12februarie2010;
formularului105"Declaraieprivindtaxeledeorganizareiexploatareajocurilordenoroc",
Pagina 513

cod14.13.03.14/j,publicatnMonitorulOficialnr.98din12februarie2010;
208.15 februarie 2010-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 200/2010privindindiceledeinflaieutilizat
209.18 februarie 2010-Satelit:H.C.F. nr. 8/2010privindaprobareaNormelordecertificarea
declaraiilorfiscaleanualealecontribuabililorpersoanejuridice,cuexcepiacelorpentrucareeste
obligatorieauditarea,publicatnMonitorulOficialnr.111din18februarie2010;
210.26 februarie 2010 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 263/2010pentruaprobareaProceduriide
211.3 martie 2010-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 291/2010privindinstituireaiaprobarea
componeneiComisieipentruautorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizateia
regulamentuluideorganizareifuncionareaacesteia,publicatnMonitorulOficialnr.141din3
martie2010;
212. 7 martie 2010:
- Legea nr. 22/2010pentrucompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
MonitorulOficialnr.144din4martie2010;
- Legea nr. 24/2010pentrumodificareaicompletareaart.284dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.143din4martie2010;
213. 30 martie 2010-O.U.G. nr. 22/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.201din30martie2010;
214.13 aprilie 2010-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1709/2010privindmodificareamodeluluii
coninutuluiunorformulareutilizatepentrudeclarareaimpoziteloritaxelorcuregimdestabilire
prinautoimpuneresaureinerelasurs,publicatnMonitorulOficialnr.231din13aprilie2010;
215.15 aprilie 2010-Satelit:H.G. nr. 296/2010pentrumodificareapct.701 dinNormele
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.239din15aprilie2010;
216.5 mai 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1786/2010pentruaprobareaProceduriide
modificare,dinoficiu,avectoruluifiscalcuprivirelaTVA,precumiamodeluluiiconinutului
unorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.292din5mai2010;
217.12 mai 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1803/2010pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului205"Declaraieinformativprivindimpozitulreinutpeveniturilecu
regimdereinerelasurs,pebeneficiaridevenit",publicatnMonitorulOficialnr.308din12mai
2010;
218. 14 mai 2010-Legea nr. 76/2010privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
MonitorulOficialnr.307din11mai2010;
219. 23 iunie 2010 - O.U.G. nr. 54/2010privindunelemsuripentrucombatereaevaziuniifiscale,
220.24 iunie 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2104/2010pentrureglementareaunoraspecte
legatedeplataidistribuireaimpozituluipevenituldintransferulproprietilorimobiliaredin
patrimoniulpersonal,publicatnMonitorulOficialnr.425din24iunie2010;
221. 25 iunie 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2101/2010privindaprobareaProceduriide
organizareifuncionareaRegistruluioperatorilorintracomunitari,precumipentruaprobarea
modeluluiiconinutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.429din25iunie2010;
222. 28 iunie 2010,cuintrarenvigoarela1 iulie 2010-O.U.G. nr. 58/2010pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,publicatn
Pagina 514

223. 30 iunie 2010,cuintrarenvigoarela1 iulie 2010-O.U.G. nr. 59/2010pentrumodificarea

Legiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.442din30iunie2010i
Ordinul M.F.P. nr. 1907/2010privindnivelulaccizeiminimepentruigarete,publicatnMonitorul
Oficialnr.439din30iunie2010;
224.13 iulie 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2157/2010privinddepunereaprinmijloace
electroniceaformularului(318)"Cererederambursareataxeipevaloareaadugatpentru
persoaneleimpozabilestabilitenRomnia,depuspotrivitart.147 2alin.(2)dinCodulfiscal"ia
formularului(319)"Declaraiedeajustareapro-ratei,potrivitdispoziiilorart.1472alin.(2)din
Codulfiscalialepct.491alin.(8)dinnormelemetodologice",publicatnMonitorulOficialnr.478
din13iulie2010;
225.22 iulie 2010 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2007/2010privindaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.1/2010,publicatnMonitorulOficialnr.512din22iulie2010;
34/2010privindunelemsuripentruntrireacontroluluinscopulcombateriitransporturilorilicite
demrfuriidepersoane,publicatnMonitorulOficialnr.505din21iulie2010.
227. 28 iulie 2010 - Rectificarea nr. 0/2010laO.U.G.nr.54/2010,publicatnMonitorulOficial
228.30 iulie 2010-Satelit:H.G. nr. 768/2010pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.534din30iulie2010;
229.3 august 2010:
539din3august2010;
aplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobatprinH.G.nr.44/2004,precumi
pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaprevederilorart.IIIdinO.U.G.nr.
58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialte
msurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.542din3august2010;
230.12 august 2010-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2086/2010pentruaprobareaNormelorprivind
deducerilepentrucheltuieliledecercetare-dezvoltareladeterminareaprofituluiimpozabil,publicat
nMonitorulOficialnr.573din12august2010;
231.24 august 2010-Satelit:RectificarealaHotrreaGuvernuluinr.791/2010,publicatn
MonitorulOficialnr.599din24august2010;
232. 10 septembrie 2010 - O.U.G. nr. 82/2010pentrumodificareaart.7alin.(1)pct.2subpct.2.1
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,precumipentrumodificareaart.IIIdinOrdonanade
urgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.638din10septembrie
2010;
233.22 septembrie 2010-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 2434/2010 privindaprobarea
Instruciunilordecompletareadocumentuluiadministrativnformatelectronic(e-DA)utiliznd
aplicaiaEMCS-ROdecontrolalmicrilorcuproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,
publicatnMonitorulOficialnr.655din22septembrie2010;
234.23 septembrie 2010-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 2491/2010pentruaprobareaProceduriii
condiiilordenregistrareaoperatoriloreconomicicarecomercializeaznsistemangrosauen
detailproduseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.a)-e)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.656din23septembrie2010;
235. 30 septembrie 2010,cuintrarenvigoarela1 octombrie 2010-O.U.G. nr. 87/2010 pentru
Pagina 515

nr.669din30septembrie2010;
236.7 octombrie 2010 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2374/2010privindstabilireatermenuluide
declarareideplatpentrusumelerezultatedinajustareataxeipevaloareaadugat,nsituaian
carebeneficiarultransferuluideactivenuestepersoannregistratnscopuridetaxpevaloarea
adugat,publicatnMonitorulOficialnr.679din7octombrie2010;
237.21 octombrie 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2600/2010 pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului225"Declaraieprivindstabilireaimpozituluireprezentndplatanticipat
trimestrialncontulimpozituluipectigulnetanualimpozabilpentructigurileobinutedin
transferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilor
nchise",publicatnMonitorulOficialnr.704din21octombrie2010;
238. 23 octombrie 2010 - Legea nr. 188/2010privindaprobareaOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.155/2007pentrumodificareaalin.(4)i(5)aleart.263dinLegeanr.571/2003
239. 24 noiembrie 2010 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 2691/2010pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(307)"Declaraieprivindsumelerezultatedinajustareataxeipevaloarea
adugat,nsituaiancarebeneficiarultransferuluideactivenuestepersoannregistratn
scopuridetaxpevaloareaadugat",precumipentrustabilireamodalitiideplataacestor
sume,publicatnMonitorulOficialnr.786din24noiembrie2010;
240. 29 decembrie 2010,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2011-H.G. nr. 1347/2010 privind
aprobareanivelurilorimpozituluipemijloaceledetransportprevzutelaart.263alin.(4)i(5)din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,aplicabilenanulfiscal2011, publicatnMonitorul
241.30 decembrie 2010 -(pct.11,18-28,30,31,35-40i43-45),restulpunctelorde
modificarecuintrarenvigoarela01 ianuarie 2011-O.U.G. nr. 117/2010pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifinanciar-fiscale,
-cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2011-Satelit:H.G. nr. 1397/2010privindmodelul,
coninutul,modalitateadedepunereidegestionarea"Declaraieiprivindobligaiiledeplata
contribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasigurate",
-Satelit:H.G. nr. 1397/2010pentrumodificareaNormelormetodologicedeaplicareaLegii
nr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicat
nMonitorulOficialnr.896din31decembrie2010;
coninutuluiformularului(096)"Declaraiedemeniuniprivindanulareanregistrriinscopuride
TVAncazulpersoanelorimpozabile,nregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodul
fiscal,carencursulunuiancalendaristicnudepescplafonuldescutireprevzutlaart.152din
Codulfiscal",publicatnMonitorulOficialnr.25din11ianuarie2011;
244.19 ianuarie 2011-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 55/2011privindindiceledeinflaieutilizat
245.26 ianuarie 2011 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 52/2011privindactualizarea,dinoficiu,a
vectoruluifiscalprivindimpozitulpevenituldinsalariiicontribuiisocialeiprocedurade
declarareaobligaiilorprevzutenNomenclatorul"Creanefiscale"dinanexanr.2laHotrrea
Guvernuluinr.1.397/2010privindmodelul,coninutul,modalitateadedepunereidegestionarea
"Declaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidena
nominalapersoanelorasigurate",aferenteunorperioadederaportareanterioaredateide1ianuarie
2011,publicatnMonitorulOficialnr.68din26ianuarie2011;
Pagina 516

246.28 ianuarie 2011:

-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 120/2011privindaprobareamodalitiideplatataxeipe
valoareaadugatpentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciirealizateocazional,
precumipentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularelor"Cererepentrueliberarea
Decizieiprivindmodalitateadeplatataxeipevaloareaadugatpentrulivrriledebunuri
i/sauprestriledeserviciirealizateocazional"i"Decizieprivindmodalitateadeplatataxei
pevaloareaadugatpentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciirealizateocazional",
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 26/2011pentruaprobareaInstruciunilorprivinddepunerea
onlineadeclaraiilorprivindsituaiaachiziiilorilivrrilordeproduseaccizabileutiliznd
aplicaiaEMCS-ROSTOCURI,publicatnMonitorulOficialnr.76din28ianuarie2011;
-Satelit:Ordinul M.S. nr. 53/2011pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiformularului
"Declaraie-inventarprivindcontribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialede
sntateaflatnsoldladatade31decembrie2010ineachitatpnladatade31ianuarie
2011,inclusivaccesoriileaferentepeanifiscaliisoldulsumelorderecuperatdelabugetul
Fonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate",publicatnMonitorulOficialnr.85
din2februarie2011;
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 232/2011privindproceduradepredare-primirea
informaiilori/sauadocumentelorprivindcreanelefiscalealesediilorsecundarenregistrate
fiscalcapltitoaredesalariiivenituriasimilatesalariilor,publicatnMonitorulOficialnr.88
din2februarie2011;
nr.91din4februarie2011;
coninutuluiunorformulareprevzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
februarie2011;
251.17 februarie 2011-Satelit:H.G. nr. 118/2011privindaprobareacondiiilordeacreditarea
oficiilorpentrudepunerea"Declaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,
impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasigurate",precumiprivindrspunderean
gestionareainformaiilordindeclaraie,publicatnMonitorulOficialnr.123din17februarie
2011;
252.22 februarie 2011-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 724/2011pentruaprobareaformularisticii
prevzutedeart.118i120dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscalistabilireacompetenelor
nceeaceprivetesemnareaacestorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.131din22
februarie2011;
253.28 februarie 2011-O.U.G. nr. 17/2011privindadministrareacreanelorbugetare
reprezentndcomisionuldatorat,pnladatade31decembrie2010,deangajatoriinspectoratelor
teritorialedemunc,precumipentrumodificareaicompletareaunoractenormativendomeniul
sistemuluiasigurrilorpentruomajistimulareaocupriiforeidemunc,publicatnMonitorul
254.1 martie 2011-Satelit:H.G. nr. 150/2011pentrumodificareaicompletareaNormelor
Pagina 517

Guvernuluinr.44/2004,precumipentrumodificareaicompletareaHotrriiGuvernuluinr.
870/2009pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.77/2009privindorganizareaiexploatareajocurilordenoroc,publicatnMonitorul
255.3 martie 2011-Satelit:H.C.C.F. nr. 4/2011pentruaprobareaNormelordecertificarea
declaraiilorfiscaleanualealecontribuabililorpersoanejuridice,cuexcepiacelorpentrucareeste
obligatorieauditarea,publicatnMonitorulOficialnr.155din3martie2011;
256.18 martie 2011 - Satelit: H.G. nr. 248/2011privindaprobareaProceduriideaplicarea
metodelorindirectepentrustabilireabazeiimpozabileajustate,publicatnMonitorulOficialnr.
191din18martie2011;
257.21 martie 2011-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1765/2011privindconstituireaiatribuiile
Comisieifiscalecentrale,publicatnMonitorulOficialnr.195din21martie2011;
258.11 aprilie 2011-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1930/2011 privindaprobareaobligaiilorcare
revinoficiilornominalizatedeCasaNaionaldePensiiPublice,CNASiANOFMnaplicarea
Proceduriideprimire,prelucrareitransmiterea"Declaraieiprivindobligaiiledeplata
contribuiilorsociale,impozituluipevenitievidenanominalapersonelorasigurate",publicatn
259.18 aprilie 2011 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1967/2011pentruaprobareaProceduriide
nregistrarenscopuridetaxpevaloareaadugatpotrivitprevederilorart.153alin.(1)lit.a)sau
c)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscalipentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunui
formular,publicatnMonitorulOficialnr.271din18aprili2011;
260.20 aprilie 2011:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1872/2011privindaprobareaDecizieiComisieifiscalecentrale
nr.1/2011,publicatnMonitorulOficialnr.278din20aprilie2011;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1873/2011 privindaprobareaDecizieiComisieifiscalecentrale
261. 24 mai 2011 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1984/2011privindstabilireacriteriilorpentru
condiionareanregistrriinscopurideTVA,publicatnMonitorulOficialnr.361din24mai2011;
262.31 mai 2011-O.U.G. nr. 49/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscaliaaltorprevederifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.381din
31mai2011;
263.7 iunie 2011-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 2156/2011pentruinstituireaunormsurispeciale
privindimportulproduselorenergeticedetipulbenzinelorimotorinelor,publicatnMonitorul
264.10 iunie 2011:
-cuintrarenvigoarela1 octombrie 2011-Legea nr. 71/2011pentrupunereanaplicarea
Legiinr.287/2009privindCodulcivil,publicatnMonitorulOficialnr.409din10iunie
2011;
-cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2012-Legea nr. 88/2011privindaprobareaOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
265.12 iunie 2011-Legea nr. 94/2011privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
82/2010pentrumodificareaart.7alin.(1)pct.2subpct.2.1dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,precumipentrumodificareaart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010
pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciarLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 518

fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.404din9iunie2011;
266.27 iunie 2011,cuintrarenvigoarela1 iulie 2011-Satelit:H.G. nr. 642/2011pentru
aprobareaaccizeispecifice,exprimatnechivalenteurope1.000deigarete,publicatnMonitorul
267.29 iunie 2011-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 2215/2011pentruaplicareaunitaraprevederilor
art.29619dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.455din29
iunie2011;
268.24 august 2011 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2389/2011pentruaprobareaNormelorprivind
aplicareascutiriidetaxpevaloareaadugatprevzutelaart.143alin.(1)lit.j),j1),k),l)im)din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscalilaart.XiXIdinAcorduldintreRomniaiStatele
UnitealeAmericiiprivindstatutulforelorStatelorUnitealeAmericiinRomnia,semnatla
Washingtonla30octombrie2001,ratificatprinLegeanr.260/2002,publicatnMonitorulOficial
nr.597din24august2011;
269. 2 septembrie 2011,cuintrarenvigoaredela1 ianuarie 2012,cuurmtoareleexcepii:
prevederileart.Ipct.8,10,13,19,20,39,42,44,47,51,53-64,67,68,70-72i74ncepndcu
dataintrriinvigoareaprezenteiordonane,prevederileart.Ipct.25,90i91ncepndcu
veniturileaferenteluniioctombrieaanului2011,prevederileart.Ipct.41ncepndcudeclaraia
recapitulativaferentluniiaugustaanului2011,prevederileart.Ipct.4,40,82,84i85la15zile
deladatapublicriiprezenteiordonane,prevederileart.Ipct.2,9,21,34-36i87ladataintrrii
nvigoareaLegiinr.287/2009privindCodulcivil,republicat,prevederileart.Ipct.89ncepndcu
datade1octombrie2011-O.G. nr. 30/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,precumipentrureglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatn
270.13 septembrie 2011:
nr.4/2011,publicatnMonitorulOficialnr.651din13septembrie2011;
nr.5/2011,publicatnMonitorulOficialnr.651din13septembrie2011;
271.23 septembrie 2011-Satelit:Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 3154/2011pentruaprobarea
modeluluiiconinutuluiformularului"Declaraieprivindopiuneapentrudepunerealunara
Declaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,impozituluipevenitievidena
nominalapersoanelorasigurate",publicatnMonitorulOficialnr.677din23septembrie2011;
272.3 octombrie 2011:
formularelor"Certificatprivindatestareapliitaxeipevaloareaadugat,ncazulachiziiilor
intracomunitaredemijloacedetransport"i"Certificat",precumiaproceduriideeliberarea
acestora,publicatnMonitorulOficialnr.698din3octombrie2011;
formularului(307)"Declaraieprivindsumelerezultatedinajustareataxeipevaloarea
adugat,nsituaiancarebeneficiarultransferuluideactivesaulocatarul/utilizatorul
activelorcorporalefixeachiziionateprintr-uncontractdeleasingnuestepersoannregistrat
nscopuridetaxpevaloareaadugat",precumipentrustabilireamodalitiideplata
acestorsume,publicatnMonitorulOficialnr.698din3octombrie2011;
formularului"Cereredeautorizarecaoperatoreconomiccomerciantdetutunbruti/saututun
parialprelucrat",amodeluluiiconinutuluiformularului"Autorizaiedeoperatoreconomic
comerciantdetutunbruti/saututunparialprelucrat",precumiaInstruciunilorprivind
proceduradesoluionareacereriideautorizareaoperatoriloreconomicicaredorescs
Pagina 519

comercializezetutunbruti/saututunparialprelucrat,publicatnMonitorulOficialnr.699
din3octombrie2011;
273.6 octombrie 2011:
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 3138/2011 pentruaprobareamodeluluiiconinutului
formularului"Cereredenregistrareiatestareaactivitiidedistribuireicomercializare
angrodebuturialcoolicei/sauprodusedintutun"ialeformularului"Atestatpentru
distribuieicomercializareangrodeprodusesupuseaccizelor",precumiaInstruciunilor
privindproceduradesoluionareaCereriidenregistrareiatestareaactivitiidedistribuiei
comercializareangrodebuturialcoolicei/sauprodusedintutun,publicatnMonitorul
Oficialnr.707din6octombrie2011;
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2604/2011privindaplicareaprevederilorart.XIdinOrdonana
Guvernuluinr.30/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,precumipentrureglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorul
Oficialnr.707din6octombrie2011;
274.14 octombrie 2011 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2635/2011privindaprobareaDeciziei
Comisieifiscalecentralenr.6/2011,publicatnMonitorulOficialnr.725din14octombrie2011;
275. 7 noiembrie 2011 - Satelit: Ordinul C.N.A.S. nr. 894/2011privindaplicareaprevederilorart.
XIdinOrdonanaGuvernuluinr.30/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,precumipentrureglementareaunormsurifinanciar-fiscale, publicatn
MonitorulOficialnr.787din7noiembrie2011;
276.14 noiembrie 2011 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3389/2011privindstabilireaprinestimare
abazeideimpunere,publicatnMonitorulOficialnr.804din14noiembrie2011;
277.18 noiembrie 2011 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3392/2011pentruaprobareaProcedurii
privindstabilireadinoficiuaimpozitelor,taxeloricontribuiilorcuregimdestabilireprin
autoimpuneresaureinerelasurs,publicatnMonitorulOficialnr.816din18noiembrie2011;
278.22 noiembrie 2011 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2795/2011privindstabilireacriteriilor
pentrucondiionareanregistrriinscopurideTVA,publicatnMonitorulOficialnr.824din22
noiembrie2011;
279.5 decembrie 2011 - Satelit: Ordinul C.N.A.S. nr. 1252/2011privindaplicareaprevederilor
art.XIdinOrdonanaGuvernuluinr.30/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,precumipentrureglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatn
280.9 decembrie 2011 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 2875/2011privindaprobarea
Nomenclatoruluiactivitilorindependentepentrucarevenitulnetsepoatedeterminapebaza
normeloranualedevenit,activitidesfuratedecontribuabiliicarerealizeazvenituricomerciale,
publicatnMonitorulOficialnr.871din9decembrie2011.
-Satelit:Legea nr. 293/2011bugetuluidestatpeanul2012,publicatnMonitorulOficialnr.
914din22decembrie2011i
- Satelit: Legea nr. 294/2011 bugetuluiasigurrilorsocialedestatpeanul2012,publicatn
MonitorulOficialnr.913din22decembrie2011.
282.28 decembrie 2011,cuintrarenvigoarela1 februarie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr.
3596/2011 privinddeclararealivrrilor/prestriloriachiziiilorefectuatepeteritoriulnaionalde
persoanelenregistratenscopurideTVAipentruaprobareamodeluluiiconinutuluideclaraiei
informativeprivindlivrrile/prestrileiachiziiileefectuatepeteritoriulnaionaldepersoanele
nregistratenscopurideTVA,publicatnMonitorulOficialnr.927din28decembrie2011.
Pagina 520

283.29 decembrie 2011-Satelit:O.U.G. nr. 122/2011 pentruaprobareascoateriidinrezervade

stat,subformdemprumut,aunorcantitidecombustibilipentruuniioperatorieconomici,
publicatnMonitorulOficialnr.933din29decembrie2011.
284.30 decembrie 2011,cuurmtoareleexcepii:prevederileart. I pct. 1 - 4, 6 - 21, 23, 25, 26, 30
- 35, 37 - 41, 43 - 49, 51 - 74, 76 - 88, 90 - 95, 97 - 100, 102 - 105, 108, art. II,cuaplicaredela1
ianuarie 2012,art. I pct. 75,cuaplicaredela1 aprilie 2012,prevederileart. I pct. 5, 89, 96, 101,
106, 107, 109,cuaplicaredela1 iulie 2012-O.U.G. nr. 125/2011 pentrumodificareai
decembrie2011.
285.3 ianuarie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 3665/2011 pentruaprobareamodeluluii
nr.1din3ianuarie2012.
286.11 ianuarie 2012-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 28/2012privindcriteriiledestabilireanormei
anualedevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatnscopturisticsituatenlocuina
proprietatepersonal,publicatnMonitorulOficialnr.22din11ianuarie2012.
287. 13 ianuarie 2012 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 28/2012pentruaprobareaProceduriiprivind
stabilireataxeipentruemisiilepoluanteprovenitedelaautovehicule,publicatnMonitorulOficial
288. 16 ianuarie 2012-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 33/2012pentruaprobareaProceduriide
certificareadeclaraieiprivindnedeductibilitateaTVAaferentecheltuielilorcuprinsencerereade
rambursare,precumiamodeluluiiconinutuluiformularului"Certificatprivindnedeductibilitatea
TVAaferentecheltuielilorcuprinsencerereaderambursare",publicatnMonitorulOficialnr.33
din16ianuarie2012.
289. 25 ianuarie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 53/2012pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(096)"Declaraiedemeniuniprivindanulareanregistrriinscopuride
TVA,ncondiiileart.152alin.(7)dinCodulfiscalncazulpersoanelorimpozabile,nregistraten
scopurideTVAconformart.153",precumiale"Decizieiprivindanulareanregistrriinscopuri
deTVA,ncondiiileart.152alin.(7)dinCodulfiscal",publicatnMonitorulOficialnr.60din25
ianuarie2012.
290. 30 ianuarie 2012:
-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 52/2012pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunor
formulareprevzutelatitlulIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatn
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 74/2012 pentrureglementareaunoraspecteprivindrezidena
fiscalnRomniaapersoanelorfizice,publicatnMonitorulOficialnr.73din30ianuarie
2012;
- Satelit: cuurmtoareleexcepii: art. I pct. 13, cuaplicaredela1 ianuarie 2013,cuexcepia
art. 10913,careseaplicncepndcudatade1 ianuarie 2015- O.G. nr. 2/2012pentru
modificareaicompletareaOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedur
fiscal,publicatnMonitorulOficialnr.71din30ianuarie2012.
291. 31 ianuarie 2012 - Satelit: H.G. nr. 50/2012pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.78din31ianuarie2012.
292. 20 februarie 2012-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 225/2012privindindicelepreurilorde
consumutilizatpentruactualizareapliloranticipatencontulimpozituluipeprofitanual,publicat
nMonitorulOficialnr.122din20februarie2012.
293. 22 februarie 2012:
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 247/2012 privindproceduraunitarpentruaplicarea
Pagina 521

prevederilorart.52dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficial
nr.129din22februarie2012;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 245/2012 privindinstituireacomisiilorteritorialepentru
autorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizateiaRegulamentuluide
organizareifuncionareaacestora,publicatnMonitorulOficialnr.128din22februarie
2012.
294. 27 februarie 2012 - Satelit: Rectificarea nr. 2/2012laHotrreaGuvernuluinr.50/2012,
publicatnMonitorulOficialnr.135din27februarie2012.
295. 29 februarie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 207/2012privindaprobareamodalitilori
procedurilorpentrurealizareasupravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,circulaieiiimportului
produseloraccizabile,publicatnMonitorulOficialnr.138din29februarie2012.
296. 5 martie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 208/2012pentruaprobareaunorproceduri
aplicabileoperatoriloreconomicindomeniulproduseloraccizabile,publicatnMonitorulOficial
nr.145din5martie2012.
297. 27 martie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 418/2012 pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(311)"Declaraieprivindtaxapevaloareaadugatdatoratdectre
persoaneleimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopuridetaxpevaloareaadugatafost
anulatconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal",publicatnMonitorulOficialnr.199
din27martie2012.
298. 6 aprilie 2012:
-cuintrarenvigoarela1 iulie 2012-H.G. nr. 256/2012pentruaprobareaaccizeispecifice,
exprimatnechivalenteurope1.000deigarete,publicatnMonitorulOficialnr.233din6
aprilie2012;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 418/2012pentruaprobareacondiiilorprivinddistrugerean
antrepozitulfiscalaproduseloraccizabilecarenuaufosteliberatepentruconsum,publicatn
MonitorulOficialnr.234din6aprilie2012.
299. 8 mai 2012, cuaplicarencepnd cu veniturile din pensii aferente lunii mai 2012 - O.U.G.
nr. 15/2012 privindstabilireaunormsurifinanciarendomeniulasigurrilorsocialedesntatei
alfinanelorpublice,publicatnMonitorulOficialnr.306din8mai2012.
300. 11 mai 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 640/2012pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(307)"Declaraieprivindsumelerezultatedinajustareataxeipevaloarea
adugat",publicatnMonitorulOficialnr.316din11mai2012.
301. 18 mai 2012-Satelit:O.U.G. nr. 17/2012 privindstabilireaunormsuriderestituireaunor
contribuiideasigurrisocialedesntate,publicatnMonitorulOficialnr.336din18mai2012.
302. 25 mai 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 700/2012pentruaprobareaProceduriide
unorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.356din25mai2012.
303. 7 iunie 2012, cuintrarenvigoarela1 iulie 2012,cuexcepiaprevederilor art. I pct. 9 - pct.
14 careintrnvigoareladatade1 ianuarie 2013 iprevederilorart. I pct. 21 - pct. 25 careintrn
vigoareladatade1 august 2012 - O.U.G. nr. 24/2012 pentrumodificareaicompletareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatn
MonitorulOficialnr.384din7iunie2012.
304. 25 iunie 2012,cuintrarenvigoarela1 iulie 2012-Satelit:Ordinul C.N.P.P. nr. 221/2012
pentruaprobareamodelului,coninutului,modalitiidedepunereidegestionarea"Declaraiei
privindvenitulasiguratlasistemulpublicdepensii",publicatnMonitorulOficialnr.421din25
iunie2012.
305. 27 iunie 2012,cuintrarenvigoarela1 iulie 2012-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 882/2012
privindstabilireatermenuluidedepunereadeclaraieiprivindvenitulasiguratlasistemulpublicde
Pagina 522

pensii,publicatnMonitorulOficialnr.427din27iunie2012.
306. 28 iunie 2012:
-cuintarenvigoarela1 iulie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 891/2012pentru
aprobareaformularelor610"Deciziedeimpunereprivindobligaiideplatcutitlude
contribuiideasigurrisociale"i620"Deciziedeimpunerepentruplianticipatecutitlude
contribuiideasigurrisocialedesntate",publicatnMonitorulOficialnr.429din28iunie
2012.
formularelor208"Declaraieinformativprivindimpozitulpevenituriledintransferul
proprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal"i209"Declaraieprivindvenituriledin
transferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal",publicatnMonitorulOficialnr.
430din28iunie2012.
307. 13 iulie 2012,cuexcepiaprevederilortitlului V cap. I: pct. 96 lit. a), lit. d) i pct. 13 alin.
(41),careseaplicncepndcudatade 1 ianuarie 2013 - Satelit: H.G. nr. 670/2012pentru
modificareaicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.481din13
iulie2012;
308. 27 iulie 2012-Satelit:Legea nr. 148/2012privindnregistrareaoperaiunilorcomercialeprin
mijloaceelectronice,publicatnMonitorulOficialnr.509din24iulie2012.
309. 14 august 2012 - Satelit: RectificarealaH.G.nr.670/2012,publicatnMonitorulOficialnr.
580din14august2012.
310. 21 august 2012:
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1045/2012pentruaprobareamodelului,coninutului,modalitii
dedepunereidegestionarea"Declaraieiprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsociale,
impozituluipevenitievidenanominalapersoanelorasigurate",publicatnMonitorul
Oficialnr.600din21august2012;
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 1107/2012privindemitereaprinintermediulcentruluide
imprimaremasivaunoracteadministrativeiprocedurale,publicatnMonitorulOficialnr.
598din21august2012.
311. 29 august 2012, cuintrarenvigoarela 1 septembrie 2012, cuurmtoareleexcepii:
prevederile art. I pct. 1 - 3 seaplicncepndcudatade1 octombrie 2012;prevederileart. I pct. 6
- 35, 37 seaplicncepndcudatade1 ianuarie 2013 - O.G. nr. 15/2012 pentrumodificareai
august2012.
312. 31 august 2012,cuintrarenvigoarela1 februarie 2013-Satelit:Legea nr. 62/2011
dialoguluisocial,publicatnMonitorulOficialnr.625din31august2012.
313. 2 septembrie 2012-O.G. nr. 21/2012pentrususpendareaaplicriidispoziiilorLegiinr.
148/2012privindnregistrareaoperaiunilorcomercialeprinmijloaceelectronice,publicatn
MonitorulOficialnr.623din30august2012.
314. 6 septembrie 2012 - O.U.G. nr. 47/2012 pentrumodificareaicompletareaunoracte
normativeireglementareaunormsurifiscal-bugetare,publicatnMonitorulOficialnr.635din
6septembrie2012.
315. 5 octombrie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1436/2012pentruaprobareaProceduriide
nregistrare,lacerere,nscopuridetaxpevaloareaadugatpotrivitprevederilorart.153alin.(9 1)
lit.b)-d)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscalipentruaprobareamodeluluiiconinutului
unorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.688din5octombrie2012.
316. 10 octombrie 2012-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 1400/2012privindprocedurade
Pagina 523

nregistrareacontractelor/documentelorncheiatentrepersoanejuridiceromne,persoanefizice
rezidente,precumisediilepermanentedinRomniaaparinndpersoanelorjuridicestrinei
persoanejuridicestrinesaupersoanefizicenerezidente,publicatnMonitorulOficialnr.695din
10octombrie2012.
317. 21 octombrie 2012 - Legea nr. 177/2012pentrumodificareaart.34alin.(5)lit.b)dinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.712din18octombrie2012.
318. 7 noiembrie 2012,cuintrarenvigoarela27 noiembrie 2012-O.U.G. nr. 63/2012pentru
modificareaicompletareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.18/2009privindcreterea
performaneienergeticeablocurilordelocuine,publicatnMonitorulOficialnr.749din7
noiembrie2012.
319. 8 noiembrie 2012,cuexcepiaart.Ilit.Bipct.1,4i7aleart.Ilit.C,careseaplicdela1
ianuarie 2013 - Satelit: H.G. nr. 1071/2012 pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.753din8noiembrie2012.
320. 12 noiembrie 2012,cuintrarenvigoarela1 februarie 2014-Legea nr. 187/2012pentru
punereanaplicareaLegiinr.286/2009privindCodulpenal,publicatnMonitorulOficialnr.757
din12noiembrie2012.
321. 15 noiembrie 2012,cuintrarenvigoarela18 noiembrie 2012,cuexcepiaart.263alin.(2)
careseaplicncepndcudatade1 ianuarie 2013-Legea nr. 209/2012privindaprobarea
OrdonaneiGuvernuluinr.30/2011pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,precumipentrureglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorul
Oficialnr.772din15noiembrie2012.
322. 18 noiembrie 2012-Legea nr. 208/2012privindaprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.
MonitorulOficialnr.772din15noiembrie2012.
323. 19 noiembrie 2012-O.U.G. nr. 68/2012pentrumodificareaicompletareaunoracte
normativeireglementareaunormsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.778din
19noiembrie2012.
324. 26 noiembrie 2012:
791din26noiembrie2012.
- cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1519/2012pentru
aprobareaGhiduluiprivindaplicareasistemuluiTVAlancasare,publicatnMonitorulOficial
nr.792din26noiembrie2012.
325. 27 noiembrie 2012 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1768/2012pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulareutilizatepentruanulareanregistrriinscopurideTVA,nvederea
aplicriiregimuluidescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.
795din27noiembrie2012.
326. 28 noiembrie 2012 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1714/2012pentruaprobareaproceduriide
ncetareaobligaieideplatacontribuieideasigurrisociale,precumiaunorformulare,publicat
nMonitorulOficialnr.798din28noiembrie2012.
327. 12 decembrie 2012 - O.U.G. nr. 82/2012pentrumodificareaicompletareaunoracte
normativeprivindevidenapersoanelor,acteledeidentitatealecetenilorromni,precumiactele
derezidenalecetenilorstatelormembrealeUniuniiEuropeneiSpaiuluiEconomicEuropean
rezideninRomnia,publicatnMonitorulOficialnr.838din12decembrie2012.
nr.857din18decembrie2012.
Pagina 524

329. 27 decembrie 2012 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1950/2012 privindaprobareamodeluluii

coninutuluiformularelorutilizatepentrudeclarareaimpoziteloritaxelorcuregimdestabilireprin
autoimpuneresaureinerelasurs,publicatnMonitorulOficialnr.887din27decembrie2012.
330.28 decembrie 2012,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2013-H.G. nr. 1309/2012privind
nivelurilepentruvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocaleialtetaxeasimilateacestora,
precumiamenzileaplicabilencepndcuanul2013,publicatnMonitorulOficialnr.898din28
decembrie2012.
331. 22 ianuarie 2013 - Satelit: H.G. nr. 20/2013pentrumodificareaicompletareaNormelor
metodologicedeaplicareatitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004pentruaprobareaNormelor
metodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficial
332. 23 ianuarie 2013, cuintrarenvigoaredela1 februarie 2013:
-cuexcepiaanexeinr.6dinTitlulVII,careseaplicncepndcu1 aprilie 2013,iaart.IV,
careseaplicncepndcu26 ianuarie 2013-O.G. nr. 8/2013pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifinanciarfiscale,publicatnMonitorulOficialnr.54din23ianuarie2013.
-O.G. nr. 5/2013privindstabilireaunormsurispecialedeimpozitareaactivitilorcu
caracterdemonopolnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazuluinatural,publicatn
MonitorulOficialnr.52din23ianuarie2013.
- O.G. nr. 6/2013privindinstituireaunormsurispecialepentruimpozitareaexploatrii
resurselornaturale,alteledectgazelenaturale,publicatnMonitorulOficialnr.52din23
ianuarie2013.
- O.G. nr. 7/2013privindinstituireaimpozituluiasupraveniturilorsuplimentareobinuteca
urmareadereglementriipreurilordinsectorulgazelornaturale,publicatnMonitorul
Oficialnr.53din23ianuarie2013.
333. 6 februarie 2013 - RectificarealaOrdonanaGuvernuluinr.8/2013pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifinanciar-fiscale,
publicatnMonitorulOficialnr.77din6februarie2013.
334. 21 februarie 2013:
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 231/2013privindaprobareaProceduriiicondiiilorderestituire
aaccizeiiataxeipevaloareaadugataferenteproduselorcomercializateprinmagazinele
duty-free,publicatnMonitorulOficialnr.104din21februarie2013.
-cuintrarenvigoaredela1 aprilie 2013-H.G. nr. 50/2013pentruaprobareaaccizei
specificeexprimatenechivalenteurope1.000deigarete,publicatnMonitorulOficialnr.
105din21februarie2013.
335. 22 februarie 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 224/2013privindindicelepreurilorde
336. 25 februarie 2013 - Satelit: Legea nr. 6/2013 bugetuluiasigurrilorsocialedestatpeanul
2013,publicatnMonitorulOficialnr.107din22februarie2013.
337. 14 martie 2013 - Satelit: H.G. nr. 84/2013pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.136din14martie2013.
338. 18 martie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 296/2013pentruaprobareaProceduriiprivind
stabilireasumeireprezentndtimbruldemediupentruautovehiculeipentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.142din18martie2013.
Pagina 525

339. 10 aprilie 2013-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 339/2013pentruaprobareaProceduriide

nregistrare,dinoficiu,nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareia
Proceduriideradiere,dinoficiu,dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare,precumiamodeluluiiconinutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.203
din10aprilie2013.
340. 2 mai 2013-Legea nr. 127/2013privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
121/2011pentrumodificareaicompletareaunoractenormative,publicatnMonitorulOficialnr.
246din29aprilie2013.
341. 1 iunie 2013,cuexcepiaprevederilorart. I pct. 1, 3, 7, 25 i 27,careintrnvigoarela1 iulie
2013- Legea nr. 168/2013privindaprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.8/2013pentrumodificarea
icompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifinanciarfiscale,publicatnMonitorulOficialnr.310din29mai2013.
342. 4 iunie 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 688/2013privindcomponenaifuncionarea
Comisieifiscalecentrale,publicatnMonitorulOficialnr.323din4iunie2013.
343. 6 iunie 2013-Satelit:O.U.G. nr. 55/2013privindunelemsurifiscal-bugetareipentru
modificareaunoractenormative,publicatnMonitorulOficialnr.331din6iunie2013.
344. 8 iunie 2013 - Satelit: Legea nr. 169/2013privindunelemsurinecesarepentrulucrrilede
dezvoltareaConducteidegazenaturaleNabucco,publicatnMonitorulOficialnr.325din5iunie
2013.
345. 12 iunie 2013-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 607/2013privindaprobareaProceduriide
implementareideadministrareagrupuluifiscalunic,precumipentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.345din12iunie2013.
346. 28 iunie 2013:
-O.U.G. nr. 71/2013pentrumodificareaicompletareaOrdonaneiGuvernuluinr.64/2001
privindrepartizareaprofituluilasocietilenaionale,companiilenaionaleisocietile
comercialecucapitalintegralsaumajoritardestat,precumilaregiileautonomeipentru
prorogareaunuitermen,publicatnMonitorulOficialnr.388din28iunie2013.
-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 814/2013pentruaprobareaGhiduluipracticprivindtratamentul
fiscalalunoroperaiuniefectuatedectrecontribuabiliicareaplicReglementrilecontabile
conformecuStandardeleInternaionaledeRaportareFinanciar,aplicabileinstituiilorde
credit,aprobateprinOrdinulBnciiNaionaleaRomnieinr.27/2010,publicatnMonitorul
Oficialnr.385din28iunie2013.
347. 18 iulie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 877/2013privindaprobareaProceduriide
nregistrarefiscalacontribuabililornerezidenicaredesfoaractivitatenRomniaprinunulsau
maimultesediipermanente,precumiamodeluluiiconinutuluiformularului013"Declaraiede
nregistrarefiscal/Declaraiedemeniunipentrucontribuabiliinerezidenicaredesfoar
activitatenRomniaprinunulsaumaimultesediipermanente",publicatnMonitorulOficialnr.
439din18iulie2013.
348. 22 iulie 2013:
-Legea nr. 235/2013privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.82/2012
pentrumodificareaicompletareaunoractenormativeprivindevidenapersoanelor,actelede
identitatealecetenilorromni,precumiactelederezidenalecetenilorstatelormembre
aleUniuniiEuropeneiSpaiuluiEconomicEuropeanrezideninRomnia,publicatn
MonitorulOficialnr.442din22iulie2013.
-Legea nr. 238/2013privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.63/2012
pentrumodificareaicompletareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.18/2009privind
cretereaperformaneienergeticeablocurilordelocuine,publicatnMonitorulOficialnr.442
din22iulie2013.
Pagina 526

349. 2 august 2013:

- Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 938/2013pentruaprobareaformularului630"Deciziede
impunereanualpentrustabilireacontribuieideasigurrisocialedesntate",publicatn
MonitorulOficialnr.485din2august2013.
-cuintrarenvigoarela5 august 2013,cuexcepiaprevederilorart.140alin.(2)lit.f),art.
160alin.(2)lit.e),lit.f)ialin.(6),art.20654alin.(6),art.20669alin.(15)lit.c),art.207lit.
f)-k),art.208alin.(2),art.209alin.(1)i(3),art.210alin.(4),art.211lit.d),titlulVII
"Accizeialtetaxespeciale"anexanr.1nr.crt.5coloana3nivelulaccizeiianexanr.2care
intrnvigoarela1 septembrie 2013-O.G. nr. 16/2013pentrumodificareaicompletarea
Legiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsurifiscal-bugetare,
publicatnMonitorulOficialnr.490din2august2013.
350. 22 august 2013,cuexcepiaprevederilorart.Ilit.Dpct.1,3,6,10i11careintrnvigoarela
datade1 septembrie 2013-Satelit:H.G. nr. 613/2013pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.528din22august2013.
351. 28 august 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1436/2013 privindaplicareacoteiredusede
TVAde9%pentrupineispecialitidepanificaie,publicatnMonitorulOficialnr.543din28
august2013.
352. 29 august 2013:
formularului(311)"Declaraieprivindtaxapevaloareaadugatcolectat,datoratdectre
persoaneleimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopuridetaxpevaloareaadugata
fostanulatconformart.153alin.(9)lit.a)-e)saug)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal",publicatnMonitorulOficialnr.549din29august2013.
formularului(307)"Declaraieprivindsumelerezultatedinajustarea/corecia
ajustrilor/regularizareataxeipevaloareaadugat",publicatnMonitorulOficialnr.548din
29august2013.
353. 30 august 2013,cuintrarenvigoaredela1 septembrie 2013 - O.G. nr. 28/2013privind
reglementareaunormsurifiscal-bugetare,publicatnMonitorulOficialnr.553din30august
2013.
354. 10 septembrie 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1479/2013privindncadrareanactivitatea
decreaiedeprogramepentrucalculator,publicatnMonitorulOficialnr.575din10septembrie
2013.
355. 20 septembrie 2013,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2014 - O.U.G. nr. 88/2013privind
adoptareaunormsurifiscal-bugetarepentrundeplinireaunorangajamenteconvenitecu
organismeleinternaionale,precumipentrumodificareaicompletareaunoractenormative,
publicatnMonitorulOficialnr.593din20septembrie2013.
356. 1 octombrie 2013 - Satelit: Ordinul M.D.R.A.P. nr. 2980/2013privindaprobareacondiiilor
deacordareamsurilordesprijinpentruinvestiiilerealizatenparcurileindustriale,publicatn
MonitorulOficialnr.610din1octombrie2013.
357. 7 octombrie 2013:
- Satelit: Legea nr. 260/2013pentruaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
55/2013privindunelemsurifiscal-bugetareipentrumodificareaunoractenormative,
publicatnMonitorulOficialnr.620din4octombrie2013.
- Legea nr. 262/2013pentrucompletareaart.286dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
Pagina 527

publicatnMonitorulOficialnr.621din7octombrie2013,cuintrarenvigoarela1 ianuarie
2014.
358. 25 octombrie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3331/2013 pentruaprobareaProceduriide
unorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.658din25octombrie2013.
359. 29 octombrie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3361/2013pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulareutilizatencertificareapliiaccizelorncazulvehiculelorachiziionate
intracomunitar,publicatnMonitorulOficialnr.663din29octombrie2013.
360. 30 octombrie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3330/2013pentruaprobareaProceduriide
nregistrare,lacerere,nscopuridetaxpevaloareaadugatpotrivitprevederilorart.153alin.(9 1)
lit.b)-d)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,i
pentruaprobareamodeluluiiconinutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.664din
30octombrie2013.
361. 15 noiembrie 2013,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2014 - O.U.G. nr. 102/2013pentru
modificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsuri
financiar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.703din15noiembrie2013.
362. 22 noiembrie 2013:
- Legea nr. 303/2013privindaprobareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.117/2010
pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementarea
unormsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.709din19noiembrie2013.
- Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1877/2013privindaprobareaDecizieiComisieifiscalecentrale
nr.4/2013,publicatnMonitorulOficialnr.720din22noiembrie2013.
363. 2 decembrie 2013 - RectificarealaOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.102/2013pentru
modificareaicompletareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalireglementareaunormsuri
financiar-fiscale,publicatnMonitorulOficialnr.743din2decembrie2013.
364. 3 decembrie 2013 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 1920/2013privindproceduradeactualizarea
garaniilorpotrivitart.20654alin.(42)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,publicatla2
decembrie2013nMonitorulOficialnr.748din3decembrie2013.
365. 4 decembrie 2013 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 3713/2013pentruaprobareamodeluluii
coninutuluiformularului(089)"Declaraiepepropriarspunderepentrundeplinireacondiiei
prevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal",publicatnMonitorulOficialnr.753din
4decembrie2013.
366. 12 decembrie 2013,cuintrarenvigoarela1 ianuarie 2014 - Satelit: Legea nr. 340/2013
bugetuluiasigurrilorsocialedestatpeanul2014,publicatnMonitorulOficialnr.776din12
decembrie2013.
reglementareaunormsurifiscaleipentrumodificareaunoractenormative,publicatnMonitorul
Oficialnr.809din19decembrie2013.
368. 23 decembrie 2013-Satelit:O.U.G. nr. 113/2013 privindunelemsuribugetareipentru
modificareaicompletareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006privindinstituiilede
creditiadecvareacapitalului,publicatnMonitorulOficialnr.830din23decembrie2013.
369. 24 decembrie 2013-O.U.G. nr. 115/2013 pentruinstituireaunuinoutermenncaresse
finalizezesituaiaprevzutlaart.6alin.(1)dinLegeanr.165/2013privindmsurilepentru
finalizareaprocesuluiderestituire,nnatursauprinechivalent,aimobilelorpreluatenmodabuziv
nperioadaregimuluicomunistnRomnia,precumipentruprorogareaunortermene,publicatn
MonitorulOficialnr.835din24decembrie2013.
370. 12 ianuarie 2014,cuexcepiaart.16alin.(1)careintrnvigoareladatade8 februarie 2014Satelit: Legea nr. 383/2013apiculturii,publicatnMonitorulOficialnr.14din9ianuarie2014.
Pagina 528

371. 16 ianuarie 2014 - Satelit: Decizia .C.C.J. nr. 17/2013recursninteresullegii-faptadea

deinenafaraantrepozituluifiscalproduseaccizabilesupusemarcrii,frafimarcatesaumarcate
necorespunztororicumarcajefalse,pestelimiteleprevzutedelege,cunoscndcacesteaprovin
dincontraband,publicatnMonitorulOficialnr.35din16ianuarie2014.
372. 21 ianuarie 2014 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 24/2014pentruaprobareaNormelorprivind
stabilireaproceduriiiacondiiilordeautorizareaantrepozituluidetaxpevaloareaadugat,
prevzutlaart.144alin.(1)lit.a)pct.8liniuaadouadinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
precumipentruinstituireaComisieipentruautorizareaantrepozitelordetaxpevaloareaadugat
iaregulamentuluideorganizareifuncionareaacesteia,publicatnMonitorulOficialnr.47din
21ianuarie2014.
373. 31 ianuarie 2014-Satelit:Ordinul A.N.A.F. nr. 93/2014pentruaprobareamodeluluii
ianuarie2014.
374. 11 februarie 2014 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 117/2014pentruaprobareaformularului
"Deciziedeimpunereprivindplileanticipatecutitludecontribuiideasigurrisocialedesntate
pentruvenituriledincedareafolosineibunurilor",publicatnMonitorulOficialnr.103din11
februarie2014.
375. 12 februarie 2014,cuexcepiapct.113subpct.113.11alineatele(9)-(11)careseaplicdela
1 aprilie 2014 - Satelit: H.G. nr. 77/2014pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.108din12februarie2014.
376. 25 februarie 2014-Satelit:Ordinul M.F.P. nr. 256/2014privindindicelepreurilorde
377. 28 februarie 2014,cuexcepiaprevederilorart.1251alin.(1)pct.261,art.133alin.(5)lit.e)
pct.9-11ilit.h),art.1524,art.1525,art.153alin.(4)ialin.(41)careseaplicncepndcu1
ianuarie 2015-O.U.G. nr. 8/2014pentrumodificareaicompletareaunoractenormativeialte
msurifiscal-bugetare,publicatnMonitorulOficialnr.151din28februarie2014.
378. 24 martie 2014,cuexcepiaprevederilorart.1careintrnvigoarela1 aprilie 2014-H.G. nr.
196/2014pentruaprobareaaccizeispecificeexprimatenechivalenteurope1.000deigaretei
completareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobate
prinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.208din24martie2014.
379. 4 aprilie 2014-O.U.G. nr. 14/2014 pentrucompletareaart.176dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.241din4aprilie2014.
380. 10 aprilie 2014 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 550/2014 privindaprobareaDecizieiComisiei
fiscalecentralenr.2/2014,publicatnMonitorulOficialnr.264din10aprilie2014.
381. 11 aprilie 2014 - Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 544/2014 privindaprobareaCarteidrepturilori
obligaiilorpersoaneifizicesupuseverificriifiscale,publicatnMonitorulOficialnr.270din11
aprilie2014.
382. 25 aprilie 2014,cuintrarenvigoarela1 iulie 2014-O.U.G. nr. 19/2014pentrumodificarea
aprilie2014.
383. 27 aprilie 2014 - Satelit: Legea nr. 52/2014privindaprobareascoateriidinrezerveledestata
unorcantitidecarburani,carevorfiacordate,cutitlugratuit,MinisteruluiAfacerilorInternei
MinisteruluiAprriiNaionale,precumiunorunitiadministrativ-teritoriale,publicatn
MonitorulOficialnr.301din24aprilie2014.
384. 30 aprilie 2014 - Satelit: H.G. nr. 330/2014privindaprobareaMetodologieipentrustabilirea
normelordevenitutilizatelaimpunereaveniturilordinactivitiagricole,publicatnMonitorul
Oficialnr.320din30aprilie2014.
385. 15 mai 2014-Satelit: Ordinul M.F.P. nr. 663/2014pentruaprobareaNormelorprivind
Pagina 529

aplicareaunitaraprevederilorart.18"Pensii"alConvenieidintreRomniaiCanadapentru
evitareadubleiimpuneriiprevenireaevaziuniifiscalecuprivirelaimpozitelepevenitipecapital
nceeaceprivetetratamentulfiscalalveniturilordinpensiii/saualsumelorpltitedinasigurri
socialeobinutedinRomniadeunrezidentalCanadei,publicatnMonitorulOficialnr.360din15
mai2014.
386. 17 mai 2014-Legea nr. 69/2014pentruaprobareaOrdonaneiGuvernuluinr.28/2013privind
reglementareaunormsurifiscal-bugetare,publicatnMonitorulOficialnr.355din14mai2014.
387. 23 mai 2014 - Satelit: H.G. nr. 421/2014pentrumodificareaicompletareaNormelor
Guvernuluinr.44/2004,publicatnMonitorulOficialnr.384din23mai2014.
388. 27 mai 2014-Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1136/2014pentruaprobareaInstruciunilorde
completareadocumentuluiadministrativnformatelectronic(e-DA)utilizndaplicaiaEMCSRO-Micridecontrolalmicrilorcuproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,publicatn
MonitorulOficialnr.390din27mai2014.
389. 23 iunie 2014 - Satelit: O.U.G. nr. 40/2014pentrumodificareaicompletareaunoracte
normative,precumipentrureglementareaunormsurifiscale,publicatnMonitorulOficialnr.
455din23iunie2014.
390. 27 iunie 2014 - O.U.G. nr. 46/2014pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,publicatnMonitorulOficialnr.475din27iunie2014.
8/2009privindacordareatichetelordevacan,publicatnMonitorulOficialnr.496din3iulie
2014.
392. 9 iulie 2014,cuintrarenvigoarela15 iulie 2014-Satelit: H.G. nr. 537/2014privind
condiiile,proceduraitermenelederestituirecaajutordestatasumelorreprezentnddiferena
dintrenivelulstandardalaccizelorinivelulaccizelordifereniatpentrumotorinautilizatdrept
combustibilpentrumotor,publicatnMonitorulOficialnr.512din9iulie2014.
393. 18 iulie 2014 - Satelit: Ordinul A.N.A.F. nr. 1847/2014pentruaprobareaprocedurilorde
aplicareaart.781dinCoduldeprocedurfiscal,precumipentruaprobareamodeluluii
coninutuluiunorformulare,publicatnMonitorulOficialnr.535din18iulie2014.
394. 25 iulie 2014-Satelit:Legea nr. 120/2014 pentruscutireadelaplataunordebiteale
persoanelorprovenitedinsistemuldeasigurrisocialealagricultorilorctrebugetuldestat,
publicatnMonitorulOficialnr.541din22iulie2014.
Pagina 530

Codul Fiscal Actualizat

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codul Fiscal Actualizat

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

se aplica de la: 06-Jul-2014 - Text mestesugit de UltraTech Group

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

8.contract de leasing operaional-oricecontractdeleasingncheiatntrelocatorilocatar,care

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014

Lege 571 22-12-2003 Parlamentul

Activ important UTG colectie republicari 116 06-Jul-2014