Sunteți pe pagina 1din 124

Lector univ.dr.

RAMONA CIOBANU

DREPT FINANCIAR PUBLIC

2014

1.
FINANELE PUBLICE CATEGORIE ECONOMICO-JURIDIC

1.1. Noiunea de finane publice


Etimologic, noiunea de finane s-a format i a evoluat din
expresia latin financia pecuniaria care nseamna a ncheia o
tranzacie prin plata unei sume de bani. Mult mai trziu, n sec. al XVlea, termenul este ntlnit n Frana cu nelesul de venituri publice
(finances), rspndindu-se i termenul finannciers cu nelesul de
arenda de impozite.
Finanele publice sunt formate din totalitatea relaiilor
sociale de natur economic, ce apar n procesul realizrii i
repartizrii, n form bneasc, a resurselor necesare statului
pentru ndeplinirea funciilor i sarcinilor sale. Aceste relaii s-au
constituit, n toate timpurile, sub form valoric baneasc.
n literatura de specialitate s-au conturat dou concepii privind
finanele publice.
1. Noiunea clasic de finane publice. Este specific
perioadei de la sfritul sec. al XIX lea i nceputul secolului XX.
Conform acestei concepii statul i limiteaz intervenia la funciile
sale tradiionale: aprare naional, diplomaie, ordine public i
justiie.
Activitatea

economic

este

considerat

fi

apanajul

ntreprinderilor private, orice participare a statului la activitatea


economic fiind contraindicat. Viaa economic se desfoar
2

potrivit principiului laissez faire, iar cheltuielile publice trebuie


restrnse la minimum. Este vorba despre aa-zis concepie a
guvernului ieftin sau a statului jandarm conform creia venitul
naional trebuie folosit pentru dezvoltarea industriei i a comerului i
nu trebuie risipit pentru activiti neproductive. Rolul finanelor publice
const n asigurarea resurselor necesare funcionrii instituiilor
publice. Principiul laissez faire sau principiul minii invizibile este
principiul

autoreglrii

activitii

economice.

Mna

invizibil

armonizeaz interesele tuturor indivizilor. Adam Smith, economistul


clasic cu cea mai profund capacitate de a nelege natura sistemului
socio-economic, a considerat ns c un sistem concurenial este
dependent de un cadru legal impus de stat, care trebuie s garanteze
proprietatea i justiia social. Nu este exclus nici rolul statului ca
productor de bunuri i servicii, dar numai atunci cnd se dovedete
mai eficient dect sectorul privat. Astfel, teoria economic clasic
conine n germene reperul determinrii nivelului optim de intervenie
guvernamental n desfurarea activitii economice.
2. Finanele publice moderne. Dup primul razboi mondial,
locul statului neintervenionist a fost luat de statul interveionist sau
statul providen, remarcndu-se prin rolul su activ n influenarea
proceselor economice.
Astfel, Maurice Duverger afirma c statul modern nu se
mrginete la sarcinile militare, poliieneti tradiionale. El intervine n
viaa social pentru a stimula producia n perioada de criz, pentru a
impiedica creterea preurilor i a menine puterea de cumprare a
monedei n perioada inflaiei, pentru a asigura, n tot timpul, o ct mai
bun utilizare a bogaiilor rii i repartizarea venitului naional.
3

Este recunoscut apartenena finanelor publice la tiinele


economice, dar n acelai timp finanele publice au legtur i cu
stiinele juridice.
Astfel, prelevrile de resurse bneti de la persoanele fizice
i juridice la fondurile publice se fac, n majoritatea cazurilor,
prin constrngere, fr contraprestaie i cu titlu
nerambursabil. Aceasta duce la diminuarea patrimoniului
pltitorilor i de aceea prelevrile trebuie s fie stabilite de
autoritile publice competente i s mbrace o forma juridic
adecvat lege, ordonan, etc. opozabil tuturor
membrilor societii.
De asemenea, atribuirea unor sume de bani unor persoane
fizice sau juridice de la fondurile publice trebuie facut n
scopuri bine determinate i n condiii precise, stabilite prin
acte ale puterii legiuitoare i a celei executive.
n al treilea rnd, toate problemele privind bugetul de stat
trebuie cuprinse ntr-o lege special legea bugetar
anual.
Nu n ultimul rnd, trebuie amintit c metodele de gestionare
a sectorului public, rspunderile persoanelor care mnuiesc
bani sau alte valori publice, raporturile dintre unitile publice
i dintre acestea i cele private se reglementeaz tot prin
acte ale autorittilor publice.

1.2. Funciile finanelor publice


A. Funcia de repartiie se realizeaz n doua faze.
a. Constituirea fondurilor bneti ale statului, etap la care
particip:
- regii autonome i societi comerciale cu capital de stat,
- societi comerciale cu capital privat sau mixt,
- organizaii cooperatiste i organizaii cu scop lucrativ,
- instituiile publice i uniti subordonate acestora,
- populaia.
Sunt instituii publice Parlamentul, Administraia Prezidenial,
ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraiei publice,
alte autoriti publice, instituii publice autonome, precum i instituiile
din subordinea acestora, indiferent de modul de finanare a acestora.
b. Distribuirea (repartiia)

finanelor publice care const n

distribuirea fondurilor baneti pe beneficiari.


ntruct nevoile sociale (cererea)
posibil de procurat pe plan naional,

ntrec resursele (oferta)

este necesar ca autoritile

publice competente s trieze cererile formulate de organele centrale


i locale i s stabileasc prioritile. Prin intermediul banului
public se realizeaz o larg distribuire a veniturilor ntre membrii
societii, n scopul corectrii inegalitilor existente ntre
indivizi (prin msuri de protecie social) .
B. Funcia de control are o sfer de manifestare mai larg
dect prima etap ntruct, pe lng constituirea i repartizarea
fondurilor bneti, vizeaz i modul de utilizare a resurselor
respective.
Controlul financiar urmrete:
5

- proveniena resurselor i destinaia acestora,


- nivelul la care ele se constituie,
- titlul cu care se mobilizeaz i cel cu care se repartizeaz,
- gradul de distribuire al fondurilor ntre sferele de activitate,
sectoarele sociale i membrii societii,
- modul de asigurare a echilibrului ntre cererea i oferta de
resurse,
- legalitatea operaiunilor viznd constituirea, repartizarea i
utilizarea banului public.
Funcia de control a finanelor publice are drept scop
asigurarea respectrii legilor, creterea eficienei economice printr-o
mai bun administrare a banului public, realizarea echilibrului
monetar, valutar i financiar n economie. Controlul este exercitat de
organele specializate ale statului: Ministerul Finanelor Publice prin
instituiile subordonate, cum ar fi Agenia Naional de Administrare
Fiscal (ANAF); Curtea

de Conturi, alte instituii cu atribuii de

control.
1.3. Trsturile finanelor publice
Finanele au aprut odat cu statul, ntruct orice structur
politic are nevoie, la constituirea ei, de mijloace materiale i bneti,
pentru ntreinerea aparatului propriu. Pentru a menine aceast for
public, sunt necesare contribuii din partea cetenilor sub forma
impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume datorate la bugetul de
stat potrivit legii i care alctuiesc finanele publice. Aa cum am
precizat n seciunile anterioare, finanele publice sunt raporturi social

economice care apar n legatur cu constituirea i utilizarea


resurselor necesare funcionrii i dezvoltrii generale a societii.
Trsturile finanelor publice sunt urmtoarele:
1. Sunt relaii cu caracter economic ntruct ele apar n
procesul formrii, repartizrii i utilizrii produsului social.
2. Apar n form bneasc deoarece procesul de producie,
de circulaie a mrfurilor, repartiia produsului social, relaiile
de

schimb,

retribuirea

muncii,

relaiile

dintre

agenii

economici i dintre acetia i persoanele fizice se exprim


prin intermediul banilor, n cadrul unor relaii bneti.
Noiunea de finane sau relaii financiare nu poate fi
confundat, ns, cu cea de bani sau relaii bneti. Banii
sunt o marf, n timp ce finanele sunt relaii de
constituire, repartizare i utilizare a mijloacelor bneti.
3. Sunt

relaii

fr

echivalent,

ele

nu

presupun

contraprestaie direct, din partea subiectului beneficiar al


mijloacelor bneti.
4. Sunt relaii cu titlu nerambursabil ntruct mijloacele
bneti repartizate i utilizate de subiectele beneficiare nu se
ramburseaz.

1.4. Structura finanelor publice


n conformitate cu art.1 alin.(2) din Legea nr.500/2002 privind
finanele publice, modificat i completat, finanele publice
urmtoarea structur:
-

bugetul de stat,
7

au

bugetul asigurrilor sociale de stat,

bugetul fondurilor speciale,

bugetul trezoreriei statului,

bugetul instituiilor publice autonome,

bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial din


bugetul de stat,

bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri


proprii,

bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate


sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte
costuri se asigur din fonduri publice,

bugetul fondurilor externe nerambursabile.

Aceste dispoziii se coroboreaz cu dispoziiile art.1 alin.(2) din


Legea nr.273/2006 privind finanele publice locale, potrivit crora
finanele publice locale au urmtoarea structur:
- bugetele locale ale comunelor, oraelor, municipiilor, sectoarelor
municipiului Bucureti, judeelor i municipiului Bucureti,
- bugetul instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele
locale,
- bugetul instituiilor publice finanate integral din venituri proprii,
- bugetul mprumuturilor externe i interne pentru care rambursarea,
plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i a altor costuri se asigur
din bugetele locale,
- bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Putem vorbi, aadar, de finane publice constituite la nivel
central i finane publice locale.

2.
DREPTUL FINANCIAR RAMUR A DREPTULUI PUBLIC

2.1. Definiia Dreptului financiar

Dreptul financiar poate fi definit ca fiind ansamblul


normelor juridice care reglementeaz relaiile de constituire,
repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului i ale
instituiilor publice, destinate satisfacerii sarcinilor social
economice ale societii.

2.2. Izvoarele Dreptului financiar

Totalitatea

actelor

normative

care

reglementeaz

raporturile juridice financiare alctuiesc izvoarele dreptului


financiar.
n raport cu gradul de generalitate sau specificitate, aceste
izvoare se clasifica n :
- izvoare ale dreptului financiar comune i altor ramuri de
drept,
- izvoare specifice dreptului financiar
Izvoare ale dreptului financiar comune i altor ramuri de
drept
1. Constituia sau legea fundamental a rii cuprinde
dispoziii referitoare la finanele publice n Titlul IV intitulat
Economia i finanele publice. Astfel, sunt reglementate:

elaborarea

proiectelor

bugetului

de

stat,

bugetului

asigurrilor sociale de stat i bugetelor locale,


aprobarea i executarea bugetului public national, a
bugetului asigurrilor sociale de stat i a bugetelor locale,
competenele organelor administraiei publice centrale i
locale cu privire la gestiunea banului public,
controlul execuiei bugetare,
organizarea, funcionarea i competenele Curii de Conturi,
principiul echilibrului bugetar,
principiul legalitii impunerii,
folosirea contribuiilor la fondurile speciale,
moneda naional este leul, iar subdiviziunea acestuia este
banul.
Totodat, Capitolul III din Titlul II din Constituia Romniei,
intitulat ndatoririle fundamentale, statueaz obligaia cetenilor de a
contribui prin impozite i taxe, stabilite prin lege, la cheltuielile
publice.
2. Alte izvoare ale dreptului financiar sunt legile speciale,
hotrrile i ordonanele de guvern care conin dispoziii cu
caracter financiar.
Izvoare specifice dreptului financiar sunt acele acte
normative care cuprind dispoziii referitoare la relaiile
financiare.
Legea cadru n domeniul finanelor publice o constituie Legea
nr. 500/2002 privind finanele publice, modificat i completat,
care cuprinde principiile i normele de baz ale activitii financiare a

10

statului. Astfel, Legea finanelor publice cuprinde dispoziii privitoare


la:
- noiunea de sistem bugetar,
- definiia legal a unor termeni i expresii,
- veniturile i cheltuielile bugetare,
- principii, reguli i responsabiliti n domeniul bugetar,
- procesul bugetar (procedura bugetar),
- finanele instituiilor publice,
- contabilitatea public, regimul veniturilor i fondurile
speciale,
- rspunderea n domeniul financiar.
Legea

nr.273/2006

privind

finanele

publice

locale,

modificat i completat, constituie un alt izvor specific impotant al


dreptului financiar. Ea stabilete principiile, cadrul general i
procedurile privind formarea, adminisrarea, angajarea i utilizarea
fondurilor publice locale precum i responsabilitile autoritilor
administraiei publice locale i ale instituiilor publice cu atribuii n
domeniul finanelor publice locale.
Alturi de aceste legi exist i altele care reglementeaz
relaiile financiare ale statului, cum ar fi Legea nr.312/2004 privind
Statutul BNR.
De asemenea, importante reglementri ale relaiilor financiare
sunt cuprinse n acte normative emise de guvern sau organe de
specialitate din domeniul financiar i bancar, cum ar fi O.G.
nr.119/1999

privind auditul intern i controlul financiar preventiv,

regulamentele emise de Banca Naional a Romniei cu privire la


operaiunile cu numerar ori cu valut.
11

Izvoare ale Dreptului financiar sunt i Codul fiscal i Codul de


procedur fiscal, adoptate n anul 2003, modificate i completate,
care reglementeaz impozitele i taxele percepute n Romnia,
activitatea de administrare a acestora i competena organelor
fiscale.

2.3. Normele Dreptului financiar


Norma de drept financiar este o regul de conduit
stabilit de ctre stat, cuprinznd drepturile i obligaiile
subiectelor participante la raportul de drept financiar i a
crei respectare este asigurat de autoritatea de stat.
Normele juridice financiare sunt adoptate de organul
legislativ, de guvern i de alte organe ale administraiei de stat.
Majoritatea normelor juridice financiare sunt imperative.
Coninutul normei juridice financiare.

Norma de Drept

financiar are structura logico juridic alcatuit din :


- ipotez,
- dispoziie,
- sanciune.
n ceea ce privete construcia extern, dat de modul de
exprimare al actelor normative, aceasta cuprinde:
- capitole,
- seciuni,
- articole,
- aliniate,
- paragrafe.
12

Elementul

specific

al

normei

juridice

financiare

este

sanciunea, n dreptul financiar existnd sanciuni specifice:


- amenda fiscal,
- majorri de ntrziere,
- suspendarea finanrii,
- suspendarea creditrii,
- limitarea operaiunilor bancare,
- majorarea dobnzilor,
- rambursarea creditelor nainte de scaden,
- supravegherea activitii economico financiare.
Sanciunile se constat i se aplic de ctre organele financiare
i bancare persoanelor fizice i juridice, subiecte ale raporturilor
juridice financiare.

2.4. Raporturile de drept financiar

Raporturile juridice financiare sunt formate din relaiile


sociale care iau natere, se modific i se sting n procesul
constituirii, repartizrii i utilizrii fondurilor bneti ale
statului i care sunt reglementate de normele juridice
financiare.
Raporturile de drept financiar pot fi:
Raporturi juridice bugetare,
Raporturi juridice fiscale,
Raporturi juridice de creditare,
Raporturi juridice bancare,

13

Raporturi juridice de organizare a circulaiei monetare,


Raporturi juridice valutare,
Raporturi juridice de control financiar.
Elementele constitutive ale raporturilor juridice financiare
sunt:
- subiectele,
- coninutul,
- obiectul.
Subiectele participante la raporturile de drept financiar sunt
urmtoarele: statul, pe de o parte, i persoane fizice i
persoane juridice, pe de alt parte.
Statul este reprezentat

printr-un organ de specialitate n

activitatea financiar, investit cu atribuii n procesul de constituire,


repartizare i utilizare a fondurilor bneti ale statului. Fr excepie,
unul dintre subiecte este ntotdeauna statul, printr-un organ de
specialitate care intr n raportul juridic de pe poziia de purttor al
autoritii de stat. Aceast particularitate creaz o poziie de
subordonare a celorlalte subiecte participante fa de subiectul
purttor al autoritii de stat. Raporturile de drept financiar se nasc,
se modific i se sting pe baza manifestrii unilaterale de voin a
statului. Aceast particularitate d posibilitatea executrii directe a
creanelor fiscale de ctre organele de stat, fr a fi necesar o
hotarre judecatoreasc.
Persoanele fizice pot fi: ceteni romni, persoane fizice
strine cu domiciliul n Romnia, persoane fizice strine fr domiciliu
n Romnia. Persoanele juridice participante la raporturile de drept
financiar sunt: regii autonome, societi comerciale (cu capital se stat,
14

mixt i privat; romne, strine sau mixte), instituiile publice, unitile


cooperatiste, asociaiile obteti i politice, ali ageni economici
organizai ca persoane juridice.
Coninutul raporturilor de drept financiar l formeaz
drepturile i obligaiile subiectelor participante.
Obiectul

raporturilor de drept financiar l constituie, n

principal, plata unor sume de bani la care sunt obligate


subiectele participante la raporturile juridice financiare, dar i
aciuni de prognoz i organizare bugetar, aciuni de
creditare, de control financiar i de circulaie monetar.
2.5. Activitatea financiar a statului
Statul intervine n economie, direct i indirect, astfel nct:
- asigur cadrul juridic legislativ pentru desfurarea
activitii economice,
- asigur condiiile de exercitare a liberei iniiative,
- ia msuri pentru a susine economia n ansamblu sau
numai unele domenii sau ramuri,
- acord subvenii,
- mediaz conflicte de munc.
Totui, marja implicrii statului n economie este limitat din
urmtoarele motive:
- este rezultatul unui raport de interese foarte fragil, ntre cei
pro i contra unei implicri,
- economia n ansamblul su este o realitate format din
aciunea a numeroi ageni economici, crora statul nu le
15

poate dicta ce s fac, libertatea lor fiind sacr i


inviolabil,
- organele administraiei de stat centrale i locale, pot s
acioneze n limita autonomiei lor, ceea ce determina o
limitare general a implicrii statului n economie.
Statul intervine n economie prin diferite mijloace:
- bugetul central,
- bugetele locale,
- sistemul fiscal,
- creditul,
- aciuni de programare economic.
Cea mai ampl implicare a statului n economie se realizeaz
prin resursele sale, n momentul constituirii i cel al cheltuirii lor.
Bugetul este un tabel cu dou pri: venituri i cheltuieli, fiecare fiind
detaliate pe capitole, adic pe surse de venituri i obiective de
cheltuieli. Bugetul se stabilete anticipat pe un an, iar veniturile i
cheltuielile sunt prevzuten funcie de evoluia pe care se estimeaz
c o va avea economia. n elaborarea i execuia bugetului se
urmrete echilibrarea veniturilor i a cheltuielilor. n situaia n
care cheltuielile depesc veniturile, bugetul este deficitar, iar statul
recurge la emisiunea de bani fr acoperire n bunuri i servicii
(genernd inflaie) sau la mprumuturi (acumulndu-se datoria
public).
Dac

veniturile

depaesc

cheltuielile,

bugetul

este

excedentar. Peste un anumit nivel, excedentul bugetar poate avea i


el efecte negative dac las nefolosite sau amn folosirea unor

16

resurse financiare care ar putea contribui la creterea produciei de


bunuri i servicii.
2.6.

Aparatul financiar

Lato sensu, aparatul financiar cuprinde totalitatea organelor


statului care contribuie sau nlesnesc nfptuirea activitii financiare,
organe prin care se aplic politica financiar a statului. Acestea sunt
organe cu competen general, cu importante atribuii n domeniul
finanelor publice. Din aceast categorie fac parte: Preedenia,
Parlamentul, Guvernul, Consiliile locale i serviciile publice locale,
ministerele, celelalte organe centrale i locale ale administratiei de
stat i instituiile publice de subordonare central i local.
Stricto sensu, aparatul financiar cuprinde organismele de
specialitate ale statului, cu atribuii n domeniul financiar. Este vorba
despre organe cu competen special, cu atribuii exclusive n
domeniul finanelor publice. Din aceast categorie fac parte:
organele centrale de specialitate : Ministerul Finanelor i
instituiile aflate n subordonarea sau sub autoritatea
acestuia, Curtea de Conturi a Romaniei, alte organe de
specialitate.
organele teritoriale de specialitate: Direciile generale
regionale ale finanelor publice, administraii judeene,
servicii municipale i oreneti, birouri comunale.
Dintre obiectivele organelor statului care alctuiesc aparatul
financiar amintim:
-

administrarea finanelor publice,

17

- realizarea i meninerea echilibrului financiar, monetar i


valutar al rii,
- asigurarea eficienei economice la nivel naional,
- efectuarea de studii, analize, prognoze,
- satisfacerea cerinelor sociale i culturale,
- constituirea i repartizarea resurselor,
- aprarea integritii fondurilor publice.

18

3.
MONEDA1 I INSTRUMENTE MONETARE2
3.1. Precizri terminologice

Sfera noiunii de bani cuprinde totalitatea instrumentelor de


schimb ale circulaiei, fiind mai larg dect cea a monedei. Termenul
de bani desemneaz moneda, ct i alte semne de valoare.
Cronologic, noiunea de moned a aprut mai trziu dect cea de
bani i anume atunci cnd s-a trecut la sistemul de schimb prin
intermediul lingourilor marcate, crora li se confirma greutatea i
calitatea aliajului. Etimologic, denumirea de moned provine din
limba latin, de la numele zeiei Junon Moneta n templul creia, la
Roma, statul i instalase ateliere de batere a primelor semne
monetare. n limba romn, denumirea a ptruns ca neologism din
limba latin (moneta), ct i din limba greac (moneda), utilizat n
timpul domniilor fanariote.
Termenul pecunia desemna o sum de bani/avere, provenind
din latinescul pecus care reprezenta animalul de turm ntrebuinat
deseori ca etalon de schimb. De la acest termen a derivat noiunea
de pecuniar (bnesc).
Termenul de capital provine din latinescul capita care
reprezenta numratoarea capetelor de vit
Moneda, n sens restrns, este este un disc metalic cu greutate determinat care se
utilizeaz ca mijloc de circulaie, plat i tezaurizare.
Moneda, n sens larg, cuprinde att discul metalic, ct i celelalte categorii de monede
existente n circulaia monetar.
2
Prin instrumente monetare nelegem depozitele bancare, certificatele de depozit i
titlurile de stat (certificate de trezorerie, bonuri de tezaur i obligaiuni).
1

19

3.2. Moneda i funciile ei


Moneda a fost definit, de-a lungul timpului, n mod diferit: un
bon pentru cumprarea mrfurilor, o marf care servete continuu ca
intermediar pentru schimbul altor mrfuri, un document care eman
de la autoritile publice.
Moneda, n forma ei clasic, este un disc metalic cu
greutate determinat care se utilizeaz ca mijloc de circulaie, de
plat, de tezaurizare. Ea reprezint un instrument etalon legal de
plat

pentru

facilitarea

schimburilor,

pentru

acumulri,

fiind

msurtorul general de valori care poart girul autoritii emitente


statul i care se bucur de ncredere public.
Moneda ndeplinete urmtoarele funcii:
1) Funcia de evaluare a valorilor economice
Cu moneda se msoar valorile materiale, se exprim preurile,
se realizeaz creditul. Cnd moneda este marf, turnat din metal
preios (aur, argint), ea are o valoare intrinsec, preuind prin ea
nsi, i are o putere de cumprare corespunztoare acestei valori.
Ea servete ca etalon direct pentru alte valori. Cnd este doar un
semn, un bon, fiind confecionat din aliaje comune, ea nu mai are
valoarea o valoare intrinsec, ci valoarea pe care i-o confer
autoritatea emitent. Aceast moned este un intermediar ntre
mrfuri.
2) Funcia de mijlocire a schimburilor n operaiunile de
vnzare cumprare.

20

3) Funcia de mijlocire a plilor. Moneda dobndete


calitatea de moned legal ntruct creditorul este obligat s
primeasc moneda aflat n circulaie la data lichidrii unei datorii.
4) Funcia de mijlocire a creditului. Creditul este un mprumut
de moned, el reprezint transmiterea temporar a unei puteri de
cumprare. Moneda este un instrument de credit att pentru cel care
o primete ct i pentru cel care o livreaz.
5) Funcia de mijlocire a economiilor. Disponibilitile
populaiei se pot valorifica prin intermediul monedei.
6) Funcia de tezaurizare. Cu ajutorul monedei se pot pstra i
transfera valorile pe o perioad ndelungat. Valorile pot trece de la
un deintor la altul prin intermediul monedei.
7) Funcia social de distribuire i redistribuire a bunurilor
i serviciilor. Produsul social se distribuie cu ajutorul monedei celor
care au contribuit direct sau indirect la crearea lui.
3.3. Categorii de monede existente n circulaia monetar
1. Moneda efectiv sau manual reprezint semnele monetare
utilizate n circulaie, n numerar, fiind confecionat din metal i
hrtie. Bancnotele i moneda metalic reprezint forma concret de
manifestare a monedei.
2. Moneda convenional reprezint o unitate de cont cu
caracter internaional, fr o existen material propriu-zis, utilizat
de grupuri de state n scopul exprimrii valorice a schimburilor, a
tranzaciilor dintre ele, n scopul nlturrii influenelor negative
determinate de fluctuaia cursurilor valutare. Valoarea acestei uniti
21

de cont se stabilete pe baza unui co valutar n care sunt cuprinse


valutele rilor aderente.
ex: Drepturile Speciale de Tragere (DST) emise de FMI
Pesoul andinez unitatea monetar a Grupului Andin
3. Moneda de calcul sau de referin are funcia de msurare
a drepturilor i obligaiilor reciproce dintre pri. Este utilizat n mod
special n relaiile internaionale, ca urmare a fluctuaiilor cursurilor
monedelor naionale. Este aleas o moned considerat stabil.
4. Moneda de cont sau bancar este moneda scriptural,
care nu se vede, dar se percepe efectul funciilor sale. Aceast
moned nu are o existen material, ci se afl numai scriptic n
conturile bancare. Circul prin intermediul documentelor bancare
viramente, cecuri etc. i se prezint sub forma depozitelor la unitile
bancare. Este ntrebuinat n decontri. Reprezint partea cea mai
mare a masei monetare, care tinde sa ia locul monedei efective.
5. Moneda de credit cuprinde bancnotele, cambiile, cecurile,
biletele la ordin i alte titluri de valoare. Banii de credit sunt mijlocitori
ai schimbului.
6. Moneda divizionar este un submultiplu al unitii
monetare naionale. Denumit i moneda bilon, datorit aliajului din
care este confectionat, are o valoare proprie redus (fiind
confecionat din metale comune sau aliaje banale).
7. Moneda fiduciar sau de ncredere circul n virtutea
ncrederii pe care o are deintorul n autoritatea emitent. Nu are
valoare proprie, ci numai una convenional, fictiv.
8. Moneda universal. Aurul ndeplinete aceast funcie. El
se materializeaz n lingouri cu o anumit greutate i un anumit titlu.
22

Lingoul are form paralelipipedic i este confecionat din aur fin. Cel
mai mic lingou are 8 grame, iar cel mai mare Good Delivery Bar sau
cramida strlucitoare are 12.5 kg.
9. Moneda electronic este de apariie relativ recent, fiind
creat de firma olandez Phillips care a lansat n circulaie un portofel
electronic. Acesta este de forma unei plcue (card) din material
plastic, groas de 1 mm, n care este nglobat un minicalculator cu
memorie. n aceast plcu sunt nglobate piste magnetice, numele
i prenumele titularului i numrul acestuia de cont. Se poate utiliza
numai n locurile dotate cu aparatur adecvat. Sumele de bani se
transfer pe baza impulsurilor electronice. Tehnicile de vrf au
perfecionat n scurt timp moneda electronic.
10. EURO moneda Uniunii Europene
n cadrul Uniunii Europene, trecerea la moneda unic a
reprezentat un proces controlat n detaliu i cu un calendar precis.
Avnd ca punct de plecare Piaa Comun, Piaa Unic a reprezentat
unul dintre obiectivele majore ale prinilor spirituali ai actualei Uniuni
Europene i poate fi caracterizat, pe scurt, prin existena a patru
liberti fundamentale:
- libertatea de circulaie a bunurilor,
- libertatea de circulaie a persoanelor,
- libertatea de circulaie a serviciilor,
- libertatea de circulaie a capitalului.
Devenit realitate n anul 1992, Piaa Unic funcioneaz i
evolueaz n sensul unei integrri mereu mai profunde. i Uniunea
Economic i Monetar reprezint un proiect cu destul vechime.
nc de la sfritul anilor 60 s-a oficializat ideea unei zone n care s
23

se utilizeze o singur moned. Avnd n vedere c tranzaciile


comerciale dintre statele membre reprezentau 60% din totalul
tranzaciilor comerciale desfurate n Comunitatea European,
Uniunea Economic i Monetar devenise o necesitate economic.
S-a neles faptul c Piaa Unic poate funciona mai eficient i cu
beneficii mai mari n contextul existenei Uniunii Economice i
Monetare pentru c se elimin costurile ridicate ale tranzaciilor
legate de schimburile valutare, precum i incertitudinile legate
de instabilitatea ratei de schimb. Tocmai de aceea, la 1 ianuarie
1999 a fost pus n circulaie moneda Euro. Anterior acestui moment,
n cadrul Consiliului European de la Madrid (decembrie 1995), efii
de state i de guverne ai statelor membre ale Comunitii Europene
au luat hotrrea de a da monedei unice denumirea de euro,
abrevierea acesteia fiind EUR. Simbolul monedei unice a fost inspirat
de litera greceasc epsilon, ca referin la leaganul civilizaiei
europene. Reprezentarea grafic a simbolului monedei () este
apropiat de litera E, cu doua linii paralele la mijloc i este o referire
la prima liter a cuvntului cheie Europa i la stabilitatea monedei
unice. Designul bancnotelor i monedelor Euro are profunde
semnificaii:

pe

bancnote

se

regsete

istoria

patrimoniului

arhitectural european, ferestre i portaluri, ca simbol al comunicrii


dintre europeni i dintre Europa i restul lumii, iar pe monede se
ncearc evidenierea rolului Europei n lume i a unitii naiunilor
europene.
La 1 martie 2002, Euro devine moneda unic n spaiul
comunitar pentru majoritatea statelor membre. Fie c utilizeaz sau
nu moneda unic, toate statele membre sunt obligate s considere
24

politica lor economic un domeniu de interes comun. Emisiunea


monedei euro i conducerea politicii monetare n zona euro sunt
atribuii care revin Bncii Centrale Europene ale crei obiective
sunt:
- stabilitatea preurilor,
- susinerea politicilor economice generale ale Uniunii,
- economia de pia deschis i libera concuren.
Avantajele monedei unice sunt urmtoarele:
- dispariia operaiunilor de schimb n tranzaciile financiare,
- eliminarea riscului de schimb n operaiunile comerciale i
micrile de capitaluri,
- creterea securitii calculului preului i a planificrii,
- deschide investitorilor cel mai mare circuit financiar din
lume, un circuit n care capitalurile pot circula liber,
- conduce la sporirea investiiilor productive i contribuie la
micorarea ratei omajului.
3.5. Circulaia monetar
Circulaia monetar reprezint totalitatea operaiunilor
efectuate cu masa monetar, concretizate n ncasrile i plile
bneti, determinate de circulaia mrfurilor, de prestarea
serviciilor i executarea de lucrri n cadrul unui stat.
Circulaia monetar cuprinde:
- circulaia cu numerar : numerarul are o pondere relativ
mic, aproximativ 15% din circulaia monetar. Folosirea

25

numerarului

implic riscuri i cheltuieli mari legate de

emisiune, manipulare, stocare, etc.


- Circulaia fr numerar : n rile dezvoltate numerarul
aproape a disprut din circulaia monetar.
Masa monetar reprezint ansamblul mijloacelor monetare,
indiferent de form, cantitate, structur i surs, necesare
efecturii tuturor plilor, existente la un moment dat n sfera
circulaiei.
Banca de emisiune, la cerere, emite mijloace de plat
suplimentare, care s asigure creterea produciei i a circulaiei
mrfurilor i o relativ stabilitate a preurilor. n Romnia, masa
monetar se determin potrivit principiilor i practicii Fondului
Monetar Internaional.

3.6. Sisteme monetare


Orice colectivitate uman, naiune sau stat poate dispune de un
sistem monetar.
Sistemul monetar reprezint totalitatea elementelor care
permit reglementerea circulaiei monetare dintr-o ar, a
instrumentelor i tehnicilor de plat nscrise n norme juridice
care eman de la puterea de stat.
Orice sistem monetar trebuie s precizeze unitatea monetar
etalon, metalul pe care l reprezint i paritatea acesteia. Sistemele
monetare difer de la un stat la altul. De-a lungul timpului, materialul
folosit pentru etalonul monetar a fost metalul: aurul i argintul. Sunt
ri n care s-a folosit numai unul din aceste metale (sistemul
26

monometalist), fie aurul (sistemul Gold Standard), fie argintul


(sistemul Silver Standard). Altele le-au folosit pe amndou (sistemul
bimetalist). n Rusia s-a ncercat fixarea etalonului monatar la platin,
dar s-a renunat datorit raritii i valorii ridicate a acestui metal.
Sistemele monetare bimetaliste au ca etalon monetar dou
metale preioase, aur i argint, ambele cu putere de circulaie
nelimitat, ntre cele dou existnd un raport fix de valori. Se pot
prezenta n mai multe forme:
a. bimetalismul integral cnd moneda se poate confeciona
att din aur ct i din argint, statul stabilind raportul dintre
cele dou;
b. bimetalismul schiop cnd numai unul din metale este
etalon (aurul), iar argintul este folosit pentru batere de
moned n cantiti limitate.
n jurul anului 1900, toate statele i-au organizat sisteme
monetare monometaliste avnd ca metal etalon aurul. Perioada
etalonului de aur a fost o perioad de real progres economic.
A urmat perioada etalonului aur devize3 (1944 - 1970) statuat prin
acordurile de la Bretton Woods, n toamna anului 1944. Principala
valut, dolarul, era definit ntr-o anumit cantitate de aur, Fondul
Monetar Internaional stabilind raportul dintre aceasta i celelalte
valute. Dei acest sistem era bazat pe un curs de schimb fix, totui
permitea modificri ale cursului de schimb n funcie de situaia
economic a statelor. La nceputul anilor 70 s-a resimit criza acestui
sistem, astfel nct s-a renunat la cursul fix i s-a trecut la sistemul
3

Prin devize nelegem monede emise de bnci strine sau titluri de valoare emise n
moned strin, acceptate ca mijloc de plat n relaiile internaionale (cambii, cecuri,
bilete la ordin, .a.).
27

cursurilor flotante, paritatea monedelor naionale fiind calculat n


raport cu o valut (dolar, lira sterlin, marca german etc.) sau n
funcie de Drepturile Speciale de Tragere emise de FMI.
Putem conchide c, n prezent, statele practic dou sisteme
de cursuri de schimb :
- sistemul cursurilor de schimb fixe,
- sistemul cursurilor de schimb flotante.
n cadrul primului sistem, cursul de schimb practicat pe piaa valutar
este fixat de stat, care intervine direct pentru a-l menine, fie ca
vnztor, fie n calitate de cumprator de valut. Avantajul acestui
sistem este acela c ofer un climat de stabilitate pentru tranzaciile
internaionale. Dezavantajul lui const n faptul c politica monetar
i pierde complet independena, fiind dictat exclusiv de obiectivul
meninerii cursului de schimb la nivelul fixat.
n cadrul celui de-al doilea sistem, cursul de schimb se
stabilete exclusiv pe baza cererii i ofertei de valute, de ctre agenii
economici privai. Statul nu intervine direct n influenarea cursului de
schimb. Avantajul acestui sistem const n faptul c ofer o
independen deplin bncii centrale n stabilirea politicii monetare,
fr a ine seama de impactul modificrii nivelului general al preurilor
asupra importurilor i exporturilor. Dezavantajul const n riscul mare
al modificrilor neprevzute i deci nefavorabile pentru participanii la
tranzaciile internaionale. n ciuda acestui inconvenient, sistemul
cursurilor flotante este cel mai des aplicat n politica monetar a
statelor fiind asociat cu democraia.

28

4.
EMISIUNEA MONETAR

4.1. Definirea noiunii


Stricto sensu, emisiunea monetar reprezint punerea i
retragerea din circulaie a numerarului i a monedei scripturale.
Lato sensu, emisiunea monetar se poate defini ca fiind
totalitatea actelor i operaiunilor efectuate de Banca Central a
unei ri mpreun cu Ministerul Finanelor, operaiuni care
constau n emiterea, punerea i retragerea din circulaie a
bancnotelor i monedelor, preschimbarea acestora, dar i
formarea de bani scripturali.
Mecanismul emisiunii este determinat de o serie de procese i
factori, cum ar fi:
- necesitile de numerar pentru plata salariilor, pensiilor, ajutoarelor,
indemnizaiilor, etc.,
- necesitile de creditare (finanare) a sectoarelor productive i a
celor neproductive,
- mprumuturi contractate de stat pentru acoperirea deficitului bugetar
i pentru plata datoriei externe,
- finanarea cheltuielilor militare i a altor cheltuieli ale statului,
- finanarea unor msuri care se impun pentru contracararea
proceselor inflaioniste.
4.2. Banca de emisiune i funciile ei
Banca Naional a Romniei este banca central a Romniei,
o instituie public independent al crei obiectiv fundamental este
asigurarea i meninerea stabilitii preurilor.
Banca Naional a Romniei ndeplinete urmtoarele funcii:
1. Funcia de emisiune
Privilegiul emisiunii monetare a fost ncredinat Bncii Naionale
prin legea de nfiinare a acesteia n anul 1880. OUG nr.99/2006
privind instituiile de credit i adecvarea capitalului, aprobat prin
Legea nr.227/2007, i Legea nr. 312/2004 privind Statutul BNR
29

prevd c aceast instituie este singura autorizat s emit


bancnote i monede metalice pe tot cuprinsul rii.
Statutul BNR prevede drepturile i obligaiile acesteia, n
contextul funciei de emisiune.
Drepturile BNR sunt:
a. dreptul de monopol al emisiunii monetare,
b. dreptul de a stabili valoarea nominal, dimensiunile, greutatea,
desenul i alte caracteristici tehnice ale bancnotelor i monedelor
metalice precum i de a le semna prin reprezentanii si legali
guvernatorul i casierul general.
c. dreptul de a hotr s anuleze sau s retrag din circulaie orice
bancnote sau monede metalice care au fost emise de ea i s pun
n circulaie n locul lor alte tipuri de bancnote sau monede metalice.
Obligaiile BNR sunt :
a. s administreze direct rezerva de bancnote i monede metalice, s
elaboreze programul de emisiune a acestora, s asigure emisiunea
regulat de bancnote metalice, n vederea satisfacerii nevoilor de
numerar ale rii;
b. s asigure tiprirea bancnotelor i baterea monedei metalice, s ia
masuri pentru pstrarea n siguran a celor care nu sunt puse n
circulaie pentru custodia i distrugerea matrielor, bancnotelor i
monedelor metalice scoase din circulaie;
c. s schimbe la cerere, far taxe i comisioane i monede metalice
emise de ea, cu excepia celor care prezint deformari, sunt ilizibile,
perforate sau prezint lipsuri ce depasesc 40% din suprafaa lor i
care vor fi retrase i distruse fr acordarea de compensaii
deintorilor;
d. s retrag i s distrug bancnotele i monedele uzate sau
necorespunzatoare i s le nlocuiasc cu bancnote i monede
metalice noi;
e. s evidenieze n contabilitate suma total a bancnotelor i
monedelor n circulaie, sum ce nu include i monedele aflate n
rezerva de numerar;
f. s acopere integral trana de numerar emis peste nivelul
rezervelor internaionale pe seama urmtoarelor active: titluri de stat;
credite acordate bncilor i altor persoane juridice; cecuri; cambiii i
alte titluri de credit scontate sau deinute n portofoliu.
2. Funcia de creditare
Funcia de creditare decurge direct din cea de emisiune,
deoarece emisiunea implic punerea sau retragerea din circulaie de
30

moned scriptural. Emisiunea bancnotelor, dar i a banilor de cont,


nseamn crearea de mijloace de plat. n procesul distribiuirii
acestora se pune la dispoziia agenilor economici putere de
cumprare, capacitate de plat. Procesul de distribuire a acestor
mijloace de plat n economie se realizeaz prin sistemul bancar.
Bncile, n special cele comerciale, sunt intermediari ntre agenii
economici i banca de emisiune.
3. Funcia de conducere a politicii monetare
Politica monetar este ansamblul de msuri monetare luate
de stat i banca central pentru realizarea echilibrului dintre masa
banilor n circulaie i nevoile de bani ale economiei sau pentru
influenarea ntr-un anumit sens a conjucturii economice (Costin C.
Kiritescu).
Statutul BNR precizeaz c obiectivul fundamental al BNR l
constituie asigurarea stabilitii preurilor. Pentru atingerea
obiectivului su fundamental, BNR elaboreaz, aplic i rspunde de
politica monetar, valutar, de credit, de pli, precum i de
autorizarea i supravegherea bancar.
4. Funcia de centru valutar
n ndeplinirea funciei de centru valutar, BNR are urmtoarele
sarcini:
- emiterea reglementrilor cu privire la operaiunile active externe i
aur, n vederea protejrii monedei naionale,
- elaborarea balanei de pli externe i a altor lucrri privind poziia
investiional internaional a rii,
- stabilirea cursului de schimb pentru operaiuni proprii pe piaa
valutar, calcularea i publicarea cursurilor medii pentru evidena
statistic,
- autorizarea i retragerea autorizaiei, precum i supravegherea
persoanelor juridice care au obinut autorizaia de a efectua tranzacii
valutare,
- stabilirea de plafoane i alte limite pentru obinerea de active
externe i operaiuni cu aur i active externe pentru persoane juridice
i fizice,
- stabilirea plafonului i a condiiilor ndatorrii externe a persoanelor
fizice i juridice care intr sub incidena regimului valutar,
- pstrarea i administrarea rezervelor internaionale ale statului.
Aceste rezerve se pot constitui cumulativ ori selectiv din
urmtoarele elemente :
- aur deinut n tezaur n ar sau aflat n depozite n strintate,
31

- active externe, sub form de bancnote i monede metalice sau


disponibil n conturi la bnci sau alte instituii financiare n strintate,
exprimate n acele monede i deinute n acele ri pe care le
stabilete BNR,
- orice alte active de rezerv reconoscute pe plan internaional,
inclusiv dreptul de a efectua cumprri de la FMI n cadrul tranei de
rezerv, precum i deinerile de Drepturi Speciale de Tragere,cambii,
cecuri, bilete de ordin, precum i obligaiuni i alte valori mobiliare,
negociabile sau nu, emise sau garantate de persoane juridice
nerezidente, exprimate i pltibile n valut n locuri acceptabile
pentru BNR,
- bonuri de tezaur, obligaiuni i alte titluri de stat emise sau garantate
de guverne strine sau de instituii financiare interguveramentale,
exprimabile i pltibile n valut n locuri acceptabile pentru BNR.
Banca Naional a Romniei elaboreaz i aplic politica
privind cursul de schimb, stabilete i urmrete aplicarea regimului
valutar pe teritoriul Romniei.
5. Banca de emisiune banc a bncilor
Poziia privilegiat de banc a bncilor a bncii de emisiune
se afirm n ndeplinirea funciilor de emisiune, creditare, conducere a
politicii monetare i a celei valutare, precum i de efectuare a
operaiunilor cu trezoreria statului. Aceste atribuii confer bncii de
emisiune privilegiul unicitii, deci un anumit monopol. n ceea ce
privete relaiile cu celelalte bnci, banca de emisiune are o poziie
privilegiat, determinat de supravegherea realizat de aceast
banc asupra celorlalte instituii bancare i de reglementare n
domeniul plilor, pe care acestea trebuie s o respecte .
n realizarea activitii de supraveghere bancar, Banca
Naional poate aciona n urmtoarele direcii:
- s emit reglementri, s ia msuri pentru impunerea respectrii
acestora i s aplice sanciuni legale n cazurile de nerespectare,
- s controleze i s verifice pe baza raporturilor primite i prin
inspecii la faa locului registrele, conturile i orice alte documente ale
bncilor autorizate, pe care le consider necesare pentru ndeplinirea
atribuiilor sale de supraveghere,
- s acioneze ca mprumuttor de ultim instan pentru societile
bancare aflate n dificultate de plat, n condiiile stabilite de aceasta.
De asemenea, Banca Naional a Romniei emite reglementri
generale privind instrumentele de plat, coordoneaz i
supravegheaza sistemele de pli de interes naional, stabilete
32

msurile necesare pentru prevenirea i eliminarea oricarei situaii


care pericliteaz buna funcionare a sistemelor de pli, asigur
servicii de compensare i decontare ntre societile bancare,
presteaz servicii de colectare i difuzare, la cerere, contra cost, de
date privind incidentele de pli i riscurile de creditare n sistemul
bancar. Astfel, n cadrul BNR funcioneaz Centrala Incidentelor de
Pli, structur specializat n colectarea, stocarea i prelucrarea
informaiilor specifice incidentelor de pli produse de titularii de cont
cu cambii, cecuri i bilete la ordin. De asemenea, n cadrul BNR
funcioneaz i Centrala Riscurilor de Credit, structur specializat
n colectarea, stocarea i prelucrarea informaiilor privind expunerea
instituiilor de credit din Romnia fa de acei debitori care au
beneficiat de credite al cror nivel cumulat depete 20.000 lei,
precum i a informaiilor referitoare la fraudele cu carduri svrite de
posesori.
6. Banca de emisiune banc a statului
Ca banc a statului, banca central ndeplinete trei categorii
de atribuii:
1. operaiuni cu trezoreria statului,
2. relaia cu bugetul de stat, cruia BNR i poate acorda mprumuturi
pentru acoperirea decalajului temporar dintre venituri i cheltuieli,
3. particip n numele statului la stabilirea i dezvoltarea relaiilor
financiare internaionale, asigurnd cooperarea internaional dup
cum urmeaz:
a. BNR poate deveni membr a unor organizaii internaionale cu
caracter financiar,
b. BNR poate participa n numele statului la negocieri i tratative
externe n probleme financiare, monetare, valutare, de credit, de pli
i n domeniul autorizrii i supravegherii bancare,
c. BNR poate negocia i ncheia acorduri, convenii sau alte nelegeri
privind mprumuturi pe termen scurt i alte operaiuni financiarbancare cu instituii financiare internaionale, bnci centrale, societi
bancare i nebancare, cu condiia rambursarii acestora n termen de
un an,
d. BNR poate ncheia n nume propriu sau n numele statului acorduri
de decontare i de pli sau orice alte contracte avnd acelai scop,
cu instituii publice sau private care i au sediul n strintate.

33

4.3. Sistemul bnesc al leului


Problema monedei naionale a fost pus n discuia Adunrii
Legiuitoare n vara anului 1859, elaborndu-se cu acest prilej mai
multe proiecte i propuneri de denumiri. Lipsa unei monede naionale
a favorizat circulaia a numeroase monede strine care ngreunau
circulaia mrfurilor. Se ajunsese la utilizarea a nu mai puin de 75 de
specii de monede strine, provenite din cele mai deferite ri
europene: napoleonul francez, lira sterilin, lira turceasc, ducatul
austriac, talerul prusac, rubla i copeicile ruseti, echinul veneian,
etc. Acest haos monetar era favorabil operaiunilor de contrafacere,
o surs uoar de navuire pentru zarafi (se ocupau cu schimbul de
moned, ceea ce n termeni moderni numim schimb valutar), fiind
nefavorabil economiei naionale n formare.
Constituia din 1866 a proclamat dreptul suveran al rii de a
bate moned. Alexandru Ioan Cuza ncercase deja o emancipare
monetar, proiectnd o moned naional numit romanat, pe care
ns nu a ajuns s o realizeze. Din anul 1866 au nceput pregtirile i
elaborarea studiilor pentru nfiinarea sistemului monetar naional.
Legea nr.14/1867 pentru nfiinarea unui nou sistem monetar i
pentru fabricarea monedelor naionale, intrat n vigoare n 1868, a
marcat unul din principalele momente ale afirmrii voinei de
independen i suveranitate a poporului romn. Aceast lege a pus
capt practicilor feudale n circulaia bneasc i a anihilat
dezordinea monetar din economia naional.
Moneda naional (etalon) leul era mprit n 100 de pri,
numite bani. Un leu coninea 5 grame de argint i 0.32258 grame de
aur (sistem monetar bimetalist).
n perioada 1867 1935, monedele romneti se bat n
strintate, la Bruxelles, Hamburg, Londra, Paris, dup care se emit
numai la Bucureti.
n anul 1880 este nfiinat Banca Naional a Romniei cu
atribuii n emisiunea monetar, iar n 1890 a fost adoptat sistemul
bnesc al leului cu baza monometalist aur (1 leu = 0.2900322
grame de aur). Tot din acest an s-au pus n circulaie i piese de
nichel de 50 bani, 1 leu i 2 lei.
Dup al doilea rzboi mondial, ca urmare a inflaiei generate de
conflictul armat, s-a realizat o reform monetar n scopul
nsntoirii monedei naionale. Prin legea monetar din 15 august
34

1947, vechile semne bneti sunt retrase din circulaie. n anul 1952
se restructureaz din nou sistemul benesc i se emit noi categorii de
monede. De-a lungul timpului au loc i alte reforme monetare, cum ar
fi cele din 1954 i 1966. n anul 1954 coninutul n aur al leului se
stabilete la 0.148112 grame de aur fin, coninut care se menine i n
prezent. Dup 1989, liberalizarea preurilor i a salariilor a determinat
o mrire a cererii de numerar, avnd loc suplimentarea emisiunii
monetare a BNR. Se introduc noi monede metalice i bancnote cu
valoare ridicat, paralel cu retragerea vechilor semne monetare.
Emisiunea bancnotelor cu valori din ce n ce mai mari reflect
adaptarea BNR la cererea de moned i la nevoile economiei
naionale.
Unitatea monetar naional este consacrat n prezent de
Constituia Romniei, dar i de prevederile Legii nr.312/2004 privind
Statutul BNR care prevede c moneda naional este leul,
subdiviziunea acesteia este banul, iar Banca Naional a Romniei
este singura instituie autorizat s emit bancnote i monede
metalice n Romnia.
Condiiile economico-financiare interne i internaionale au
impus adoptarea Legii nr. 348/2004 privind denominarea, lege care
reglementeaz desfurarea reformei monetare sub forma
denominrii. Denominarea este procesul de reducere a valorii
nominale a monedei. Altfel spus, denominarea const n reducerea
zerourilor, raportul de preschimbare fiind urmatorul: 1 leu nou (RON)
= 10.000 lei vechi (ROL). Legea stabilete un grafic potrivit cruia
monedele i bancnotele vechi se retrag din circulaie, paralel cu
punerea n circulaie a unor monede i bancnote noi. Dintre
obiectivele acestei legi amintim :
- reducerea masei monetare,
- creterea ncrederii populaiei n moneda
naional,
- apropierea designului, dimensiunilor i greutii
bancnotelor i monedelor naionale de cele ale
monedelor i bancnotelor euro.
Monede aflate n circulaie: 1 ban, 5 bani, 10 bani, 50 bani.
Bancnote aflate n circulaie: 1 leu, 5 lei, 10 lei, 50 lei, 100lei , 200 lei
i 500 lei.
n cele ce urmeaz, vom enumera aspectele comune ale
bancnotelor aflate n circulaie n Romnia.
Pe fa (pe avers):
35

Denumirea BNR
Sigla BNR
Data emisiunii
Valoarea bancnotei (cifre i litere)
Stema Romniei
Semnatura guvernatorului BNR
Semnatura casierului central
Firul de siguran
Desenul.
Pe verso (pe revers):
Denumirea BNR
Sigla BNR
Valoarea bancnotei (cifre i litere)
Numrul de serie
Numrul de ordine
Sintagma: ,,Falsificarea acestor bilete se pedepsete conform legilor
Desenul.
n ceea ce privete moneda scriptural, emisiunea acesteia se
realizeaza prin finanarea bncilor comerciale de ctre Banca
Central, respectiv cumprarea i vnzarea de obligaiuni de stat.

36

5.
Stabilitate i echilibru monetar
5.1. Puterea de cumprare a banilor

Banii pot fi definii ca fiind un ansamblu de mijloace, sub


forma monedelor i a altor semne de valoare, care circul ca
purttoare ale unei anumite puteri de cumprare.
Banii pot fi mprii n trei categorii :
1) Bani cu valoare deplin sau bani marf reprezentai de
moneda metalic confecionat cel mai adesea din aur i/sau
argint (sistemul monometalist i sistemul bimetalist) ;
2) Bani simbolici care cuprind moneda bilon, bancnotele i
moneda de cont ;
3) Bani proximi care cuprind depozitele la termen din bncile
comerciale, depozitele de economii din bncile de economii,
aciuni i obligatiuni emise de stat, etc.
n literatura de specialitate se face distincie ntre :
- puterea de cumprare intern a unei uniti monetare,
- puterea de cumprare a populaiei,
- puterea de cumprare a monedei naionale fa de
monedele strine.
Puterea de cumprare intern a unei uniti monetare exprim
volumul de mrfuri i servicii care pot fi achizitionate cu aceast
unitate, ntr-o perioad i pe o arie geografic determinat,
comparativ cu o alt perioad luat ca baz de comparaie. Indicele

37

puterii de cumprare a unei sume exprimat n uniti monetare


evolueaz n sensul invers evoluiei indicelui preurilor.
Puterea de cumprare a populaiei exprim capacitatea real
de cumprare a veniturilor bneti ale populaiei ntr-o anumit
perioad, fa de o alt perioad luat ca referin. Acest indice
reflect evoluia preurilor, ct i evoluia veniturilor bneti ale
populaiei.
Puterea de cumprare a monedei naionale fa de cea a unei
monede strine sau, altfel spus, puterea de cumprare extern a
monedei naionale reflect raportul valoric dintre dou monede i
este exprimat de cursul valutar (cursul de schimb).
Din analiza anterioar rezult c evoluia preurilor constituie
barometrul puterii de cumprare a banilor.
5.2.Stabilitatea monetar
Stabilitatea monetar exprim posibilitatea meninerii
puterii de cumprare la intervale de timp diferite.
Evoluia unei monede este determinat nu numai de fenomene
economice, ci i de cele politice, militare, sociale, etc. Spre exemplu,
criza politic din lumea arab (2011) a determinat creterea preului
petrolului, a creat probleme rilor importatoare, cu consecine asupra
economiilor i valutelor. Fiecare unitate monetar pltit n plus
conduce la creterea preurilor i cu ct cresc preurile, cu att se
depreciaz moneda.
n privina stabilitii monetare s-au conturat trei curente
principale de opinie.
38

1) Stabilitatea puterii de cumprare a banilor este legat de o


valoare real (aurul) ceea ce presupune confecionarea
acestora dintr-o cantitate corespunztoare de metal preios
sau acoperirea emisiunii prin fonduri de rezerv de metal
preios.

Unul

dintre

susintorii

acestei

teorii

este

economistul romn Anghel Rugin.


2) Conform teoriei nominaliste baza material a banilor este
puterea legii; deoarece banii sunt o creaie a legii, tot legea,
deci statul, este fora care confer o anumit valoare
monedei naionale.
3) Puterea de cumprare a banilor deriv din funcionalitatea
lor, astfel nct stabilitatea banilor depide de modul n care
se desfoar activitile economice, de respectarea legilor
obiective ale produciei, de adaptarea volumului i structurii
produciei la nevoile sociale.
n Romnia rolul principal revine BNR care, potrivit legii,
conduce politica monetar i de credit, n cadrul politicii economice i
financiare a statului, cu scopul de a menine stabilitatea monedei
naionale.
Devalorizarea

monetar,

fenomen

opus

stabilitii

monetare, se poate defini ca fiind reducerea valorii paritare a


monedei naionale. Paritatea monetar este raportul dintre dou
monede.

5.3. Realizarea echilibrului monetar


Pentru realizarea echilibrului monetar cererea monetar trebuie
s fie egal cu oferta monetar.
39

Cererea monetar reflect necesitile agenilor economici


de instrumente susceptibile s ndeplineasc condiiile i
funciile monedei (numerar, bani de cont, etc.).
Ansamblul mijloacelor monetare existente n circulaie
reprezint oferta monetar (masa monetar).
Dac oferta este mai mare dect cererea atunci este inflaie,
iar dac cererea este mai mare dect oferta atunci este deflaie.
Un dezechilibru monetar constnd ntr-o cantitate prea mare de
bani (inflaie) poate fi eliminat prin :
- reducerea masei bneti,
- creterea cererii de bani,
- pe ambele ci.
Dac politica monetar folosete ca prghie oferta monetar
(masa monetar), n vederea asigurrii echilibrului monetar, nu o
poate face dect n dou sensuri :
a) mrirea ofertei monetare (politica monetar expansionist
sau relaxat),
b) reducerea ofertei monetare (politica monetar restrictiv).
Rezultatele obinute sunt doar parial cele dorite. Astfel, n
vederea reducerii somajului este practicat o politic monetar
relaxat, ceea ce n timp conduce la inflaie. Pentru a reduce inflaia,
se practic o politic monetar restrictiv, determinnd creterea
ratei dobnzilor, cu efectele negative de rigoare. Rezult, deci, c
responsabilii cu politica monetar trebuie s-i concentreze atenia
asupra unor obiective, n ordinea importanei i urgenei, fa de o
situaie economic dat i s fixeze un calendar de aciune (blocaje
financiare, reducerea investiiilor, somaj, etc.)
40

5.4. Reforma monetar


Reforma monetar reprezint o modificare a normelor
juridice privind elementele sistemului bnesc dintr-o ar.
n condiiile circulaiei monedelor din aur sau argint, reforma
monetar a constat fie n reducerea greutii monedelor, fie n
schimbarea aliajului (puritii) din care erau confecionate acestea.
n condiiile circulaiei monedei fiduciare, reforma monetar
const n schimbarea definiiei date unitii monetare prin micorarea
coninutului n aur al unitii (devalorizare) sau majorarea acestui
coninut (revalorizare), adic modificarea valorii paritare exprimate n
aur. n literatura de specialitate se vorbeste despre stabilizare ca
reform care are ca scop asigurarea stabilitii monetare. La
stabilizare se recurge atunci cnd se dorete lichidarea inflaiei, ca
indiciu al normalizrii situaiei economice i monetare.
Stabilizarea monetar poate fi realizat n urmtoarele moduri :
- printr-o operaie de devalorizare - constnd n recunoaterea
oficial a pierderii de valoare suferit de moned n timpul
inflaiei, prin reducerea corespunztoare a definiiei legale a
valorii paritare.
- printr-o operaie de deflaie - constnd n reducerea, treptat
sau brusc, a cantitii de bani aflat n circulaie (prin
denominare sau retragerea unor semne monetare din
circulaie).

41

6.
INFLAIA I DEFLAIA

6.1. Noiunea de inflaie


Cuvntul inflaie i are originea n latinescul inflare care
nseamn a umfla, a exagera.
Ea poate fi definit ca o rupere de echilibru, la un moment
dat, dintre masa monetar i masa de bunuri, prin nmulirea
semnelor monetare ntr-o aa msur nct s fie urmat de
fenomenul general de urcare a preurilor, dar s fie urmat i de
deprecierea monetar (C. C. Kiritescu).

6.2. Mecanismul inflaiei


Inflaia s-a afirmat ca fenomen major n cea de a doua
jumtate a secolului al XIX-lea i mai ales dup cel de al doilea
rzboi mondial, fiind considerat de numeroi economiti drept
fenomenul economic cel mai de temut, dezordinea dezordinelor,
ntruct lovete n moned, iar moneda nu este altceva dect
exprimarea valorii tuturor lucrurilor.
Una din cele mai importante funcii ale monedei este aceea de
a asigura realizarea schimbului de mrfuri, respectiv transferul
acestora de la productori la consumatori, prin procesul de vnzarecumprare.

42

Pentru efectuarea operaiunilor economice, att persoanele


fizice ct i cele juridice trebuie s dispun de bani, desfurarea
normal a vieii economice fiind posibil numai atunci cnd ntre
masa banilor aflai n circulaie i volumul de bunuri i servicii aduse
pe piat exist un echilibru valoric. Complexitatea vieii economice
face ns ca, n anumite situaii, guvernele s pun n circulaie mai
muli bani dect valoarea real a bunurilor i serviciilor oferite,
raportul dintre cele dou componente fiind dezechilibrat.
Factorii cei mai importani ai cror aciune conduce la
creterea masei bneti n circulaie sunt:
1. Deficitul bugetar pentru a acoperi diferena dintre
veniturile i cheltuielile bugetare, statele aflate n asemenea
situaie mprumut de la banca central de emisiune,
msur care are ca efect creterea cantitii de bani aflat
n circulaie n raport cu nevoile pieei. Aceste mprumuturi
sunt contractate pentru consum i nu pentru investiii
productive, reducndu-se i mai mult volumul mrfurilor i
serviciilor oferite.
2. Creditul bancar determin i el creterea masei
monetare.
3. Excedentul balanei de pli curente atunci cnd n
ar intr un volum mare de valut.
4. Intrarea n circuit a unor sume pstrate anterior, atunci
cnd posesorii de bani devin contieni de reducerea
puterii de cumprare a acestora, ajungndu-se la o mas
de bani excesiv, ceea ce conduce la deprecierea unitii
monetare n raport cu aurul sau cu celelalte mrfuri.
43

Inflaia,

ca

fenomen

monetar

patologic,

reprezint

un

dezechilibru ntre bunuri i moned, datorit cruia puterea de


cumprare a monedei se afl n continu descretere, paralel cu
creterea preurilor. Practica economic a artat c sporirea n
anumite limite a preurilor stimuleaz creterea economic, n timp ce
preuri n scdere pot determina cumprtorul s-i amne opiunile
de achizitionare a unor bunuri i servicii, ceea ce pentru productori
nseamn mrfuri nevndute, scderea produciei i creterea
omajului. O cretere a preurilor devine inflaionist numai atunci
cnd preurile naionale cresc mai mult dect cele internaionale,
cnd acest proces se generalizeaz i dureaz o perioad mare de
timp, avnd loc o reducere considerabil a puterii de cumprare a
populaiei.
Inflaia poate s apar n orice sistem monetar, ns sistemul
cel mai favorabil este cel al hrtiei-moned, datorit uurinei cu care
se aduc n cadrul acestui sistem, modificri cantitative. Pus n
circulaie de instituii solvabile, n condiiile necesare pentru a asigura
convertibilitatea ei, moneda de hrtie sub forma biletului de banc
fiduciar a ctigat ncrederea publicului, ajungnd s se substituie
complet monedei metalice i s-i gseasc un loc de frunte n
sistemele monetare moderne.
Cnd ns bancnota a ajuns s se bucure de mare ncredere,
statul ispitit de uurina cu care o poate pune n circulaie, a recurs la
emisiunea de bilete pentru a-i procura, n perioada de deficit bugetar
i de criz, fondurile necesare pentru plata creditorilor si. Aceste
bilete ns, nu reprezentau operaiuni de mrfuri, nefiind convertibile,

44

purttorul lor neavnd dreptul de a cere plata n metal preios. Acest


bilet a fost primit sub denumirea de hrtie-moned.
Fenomenul inflaiei se poate produce nu numai prin emisiune
masiv de bilete de banc, ci i prin deschideri de credit necontrolate,
aa-numita inflaie prin credit. Un individ care are nevoie de o sum
de bani se poate adresa unei bnci pentru a solicita un credit. Bncile
creaz astfel n minile debitorilor putere de cumprare. Este posibil
creterea preurilor ca urmare a creterii cererii de produse, dac nu
se realizeaz o atent fundamentare a politicii de creditare (creditele
trebuie s susin i investiiile nu numai consumul).

6.3. Forme de manifestare a inflaiei


Reinem urmtoarele forme de manifestare a inflaiei, n funcie de
criteriul creterii preurilor.
1. Inflaie trtoare sau latent creterea preurilor nu
depete 3-4% pe an, ceea ce duce la o depreciere monetar
lent i progresiv, fr zguduiri economice.
2. Inflaie deschis creterea preurilor evolueaz ntre 5 i
10% pe an.
3. Inflaie galopant preurile cresc anual cu peste 15% pe an,
fapt care creaz mari dezechilibre economico-sociale.
4. Hiperinflaie sau megainflaie preurile cresc n procente
foarte mari, 100%, 200% sau chiar mai mult. Este forma
paroxistic a oricrei inflaii.

45

6.4. Cauzele inflaiei


Avnd n vedere mecanismul inflaiei, prezentat la seciunea
anterioar, desprindem cauzele acesteia.
1. Creterea emisiunii de hartie-moned ntr-o proporie mult mai
mare dect produsul naional brut. n scopul finanrii unor
cheltuieli mari, inclusiv militare, al reducerii datoriei publice,
inclusiv externe, al echilibrrii balanei de pli externe, statul
emite o cantitate de hrtie-moned ntr-o proporie mai mare
dect creterea produsului national brut. Inflaia determinat
prin emisiunea excesiv de bani este denumit inflaie prin
bani i este un rezultat al actelor de politic economic a
statelor.
2.

Politica de creditare. Deschiderea posibilitilor de acordare a


creditelor trebuie realizat treptat ntruct efectuarea masiv de
credite antreneaz creterea cererii de bunuri de consum i
mijloace de producie, determinnd creterea preurilor. Inflaia
determinat de creditarea excesiv este denumit i inflaie prin
credit.
3. ntreinerea excesului de cerere solvabil pentru bunuri de
consum, investiii, cheltuieli publice comparativ cu oferta,
denumit i inflaie prin cerere. Se iau msuri de susinere a
excesului de cerere solvabil, fie n scopuri propagandistice ori
electorale, fie sub presiunea micrii sindicale. Se manifest o
nclcare a corelaiei dintre productivitatea muncii i salariul
mediu, sporind nejustificat cererea solvabil a populaiei.

46

4. Creterea preurilor bunurilor i serviciilor ca urmare a creterii


cheltuielilor de producie i vnzare, spre exemplu creterea
preului petrolului, energiei electrice, gazului, a oelului i a altor
materii prime, creterea fiscalitii, se vor reflecta n preul final.
Este aa-numita inflaie prin costuri.
5. Excedentul balanei de pli ca potenial factor inflaionist.
6. Economisirea, de asemenea, ca potenial factor inflaionist.
7. Speculaiile cu valutele care circul dintr-o ar n alta
necontrolat, inclusiv comerul efectuat pe piaa neagr. Valutele
intrate n ar, sporesc masa monetar i au aptitudinea de a
crea o presiune inflaionist asupra monedei naionale.
Aadar, inflaia este rezultatul unor multitudini de factori
economici, monetari, sociali-politici. Ea are cauze interne (inflaia
endogen), dar i externe (inflaia exogen).
Importul de inflaie sau inflaia exogen se realizeaz pe
urmtoarele ci :
a. Preurile. Preurile externe influeneaz preurile din
ara importatoare.
b. Balana plilor. O balan activ arat c ara a
exportat o cantitate sporit de bunuri i servicii,
constituind, de regul, un semnal economic pozitiv.
Totui, dac populaia rmne cu mai puine
resurse de aprovizionare ori dac valuta intrat n
ar nu este folosit inteligent, poate avea loc o
cretere inflaionist a preurilor.
c. Importul de capital. Atunci cnd intr capital n
ar (ca urmare a efecturii unor mprumuturi
47

externe, ca urmare a rambursrii datoriilor pe care


le aveau alte state fa de Romnia ori ca urmare a
ncasrilor pentru exporturi, spre exemplu), primele
care profit sunt bncile. Capacitatea lor de a
acorda credite crete, astfel nct importul de capital
este susceptibil s provoace inflaie.

6.5. Consecinele economico-sociale ale inflaiei

Perspectivele unui sistem economic atins de consecinele inflaiei


sunt urmtoarele :
1. Statul, pentru a putea face fa sarcinilor sale, va trebui s
cear majorarea nominal a taxelor i impozitelor, dei
valoarea lor real va fi mai mic dect nainte.
2. Salariile muncitorilor i funcionarilor vor trebui mrite, ceea ce
duce la alterarea ordinii economice i sociale.
3. Producia va scdea n mod spectaculos, cu consecine
imprevizibile pentru economia naional.
4. Progresul economico-social devine imposil deoarece nimeni nu
va investi ntr-o ntreprindere ce nu-i aduce nimic.
5. Creditul nu va mai putea funciona, deoarece ar disparea
capitalul ce face obiectul creditului.
n agricultur, productorii mici i mijlocii nu vor avea prea mult
de suferit de pe urma inflaiei, ntrucat ei rein cea mai mare parte din
ceea ce produc pentru consumul propriu. Marile firme agricole vor fi
ns puternic afectate, ceea ce ar putea conduce la frmiarea lor n
ferme mici, individuale. n industrie procesul inflaionist acioneaz pe
48

dou planuri : costurile materiale i fora de munc. Astfel, preurile la


materia prim, materiale, combustibil, energie, fiind mereu n
cretere, ntreprinderile sunt ameninate de a nu-i putea recupera
din preul produselor nici mcar costurile materiale, ceea ce le va
provoca o pierdere permanent. n ceea ce privete fora de munc,
angajaii primind salariul n moneda depreciat nu vor putea obine
niciodat n schimbul muncii lor cele necesare traiului. Creterea
preurilor urmat de creterea salariilor, va determina o curs
disperat ntre preuri i salarii, curs care s-ar putea prelungi sine
die. n timpul inflaiei, salariile muncitorilor i funcionarilor, precum i
pensiile nu pot tine pasul cu ritmul scumpirii, ajungnd s nu mai
reprezinte nimic fa de preurile care cresc n fiecare zi, crescnd i
gradul de pauperizare a populaiei. Inflaia lovete i n cei care au
banii plasai n asigurri de via, distrugnd spiritul de economie.
Astfel, dispar funciile de economisire i tezaurizare ale monedei
inflaioniste. Nu trebuie scpat din vedere nici fenomenul de evaziune
de capitaluri, adic de srcire a rii. n momentul cnd ceteanul
vede c averea sa se risipete, ncepe s se produc fenomenul de
evadare de capital; toat lumea cere devize strine, pentru c ele nu
sunt supuse deprecierii. Problemele cu care se vor confrunta
ntreprinderile vor determina concedieri, dnd natere omajului.
n comer, procesul inflaionist va determina consecine
catastrofale. Astfel, orice capital investit n marf i revndut cu
adaosul legal, dac nu se ine seama de coeficientul de depreciere,
va pune pe comerciant n situaia de a nu-i mai putea reconstitui i
pune la loc marfa vndut. De aceea, n perioada inflaiei comerul se
reduce substanial. Bunurile i serviciile nu se mai vnd, deci nu se
49

mai cumpr cu moneda, disprnd una din principalele funcii ale


monedei i anume aceea de mijlocire a schimburilor.
Inflaia are efecte dezechilibrante nu numai asupra factorilor
materiali, dar i asupra factorului psihologic. ntr-o economie
inflaionist, creterea veniturilor i acumularea de bogii apare
deseori mai puin ca fiind fructul muncii i a sacrificiului, ci mai mult a
dexteritii sau a exercitrii puterii, precum i a influenelor pe plan
economic i politic. Un anumit resentiment mpotriva inflaiei se
dezvolt atunci n ntreaga societate. Acest resentiment tinde s
ntreasc

ceilali

factori

de

nemulumire

contra

Guvernului,

Parlamentului, Preedintelui, mpotriva instituiilor statului n general,


dar i contra partidelor politice.
6.6. Msuri de stopare a procesului inflaionist
Inflaia, ca o prezen continu, i deflaia, ca fenomen mai rar,
sunt fenomene specifice economiei de pia, ele fiind rezultatul legii
cererii i ofertei.
n perioada economiei centralizate s-a lansat ideea c sistemul
planificat ar fi incompatibil cu inflaia. Rata inflaiei nu se putea
calcula ntruct indicatorii necesari nu reflectau realitatea. Potrivit
unor calcule fcute pe plan internaional, n anul 1985 rata inflaiei n
Romnia era de 13%. Dup 1989, sistemul monetar a fost afectat de
profundele dezechilibre din mecanismul economic. Preurile i
salariile au fost liberalizate, proces urmat de creterea acestora i a
masei monetare. Aceste schimbri au avut loc n condiiile scderii
productivitii muncii, nclcndu-se corelaia dintre ritmul creterii
50

economice i ritmul creterii masei monetare, dintre creterea


salariilor i creterea productivitii muncii. n aceste condiii s-a ajuns
la situaii absolut paradoxale : masa monetar a crescut considerabil,
dar oamenii duc lips de bani, penuria de produse coexist cu mari
cantiti nevndute, toate acestea vdind o lips de coeziune a
politicii monetare.
Atitudinea pe care trebuie s o aib orice guvern n faa
dezordinii provocate de inflaie este oprirea ei necondiionat. Oprirea
inflaiei presupune, n primul rnd, punerea n rnduial a finanelor
statului. Statul trebuie s nceteze s fac apel, pentru nevoile lui, la
emisiunea de bilete de banc (bancnote), trebuie s pun ordine n
cheltuirea banului public, s asigure echilibrul bugetar, ordine n
datoria statului i frn n contractarea de noi datorii.
Pe lng msurile care trebuie s asigure creterea volumului
de bunuri i servicii aduse pe pia, n terapia inflaiei se poate
recurge la majorarea sarcinilor fiscale i restrngerea cheltuielilor
publice. Aceste msuri nu sunt, ns, uor de realizat din cauza
implicaiilor sociale, de aceea se recurge la ele numai dac inflaia
atinge cote foarte nalte.
O alt cale de reducere a inflaiei o constituie creterea
dobnzilor la creditele bancare, reducerea fondurilor de creditare,
atragerea economiilor populaiei n depozite, prin practicarea unor
dobnzi stimulative. Totui, trebuie avut n vedere faptul c
depozitele constituie un potenial inflaionist, ntruct cel mai mic
semn de destabilizare a preurilor atrage creterea retragerilor
bneti din conturile bancare. Diminuarea semnelor bneti deinute
de populaia de la sate s-ar putea realiza prin vnzarea, ctre
51

productorii particulari, a agregatelor i mainilor agricole, a altor


materiale necesare lucrrilor agricole, a materialelor specifice
lucrrilor de construcii, transporturi, ceea ce ar avea efecte pozitive
i asupra produciei i circulaiei bunurilor, n sensul creterii
acestora, precum i asupra creterii nivelului de trai al populaiei.
Creterea interesului productorilor particulari presupune instituirea
unui sistem de impozitare care s ncurajeze i nlesneasc
asemenea aciuni.
n concluzie, eliminarea cauzelor structurale ale inflaiei
reclam nfptuirea unei profunde reforme economice.
6.7. Deflaia monetar

6.7.1. Definiia deflaiei


Fenomenul de modificare a masei monetare prin reducerea
semnelor monetare se numete deflaie monetar.
Are loc o rupere a echilibrului dintre masa monetar i masa de
bunuri, urmat de fenomenul general de scdere a preurilor. Deflaia
poate fi folosit ca o msur de politic monetar pentru creterea
puterii de cumprare a unitii monetare sau a cursului de schimb al
monedei naionale. Deflaia este opusul inflaiei.

6.7.1. Metode deflaioniste


Pentru reducerea masei monetare pot fi folosite urmtoarele metode.
1) Retragerea semnelor monetare, prin dispariia din circulaie a
anumitor categorii de semne monetare, de ctre instituia
autorizat s emit moned. Procedeul deflaiei monetare
52

poate consta n distrugerea fizic a banilor retrai din circulaie


sau n schimbarea lor cu alte monede cu o valoare nominal
diferit.
2) Reducerea semnelor monetare din circulaie printr-o politic de
creditare care ar conduce la indisponibilizarea unei pri a
masei monetare. Este vorba, pe de o parte, despre procedeul
deflaiei prin credit care poate consta n restrngerea creditelor
bancare prin nnsprirea condiiilor de creditare, creterea
dobnzilor i a ratei scontului ori aducerea surplusului masei
monetare n depozitele bancare prin prevederea unor condiii
avantajoase.
3) Reducerea semnelor monetare poate fi obinut prin msuri de
dirijism economic, concretizate n:
- nghearea sau reducerea preurilor,
- diminuarea salariilor i a altor venituri ale populaiei,
- restrngerea unor avantaje sociale.

6.7.2. Consecinele deflaiei monetare


Perspectivele unui mediu economic atins de o politic monetar
deflaionist vor fi:
1) Inactivitatea capitalurilor determinat de teama debitorilor de a
nu-i putea onora plile sau de cea a creditorilor care nu le mai
acorda mprumuturi din cauza situaiei economice precare.
2) Organismele de credit nu vor mai funciona din cauza riscului
de plasament.
3) Statul i realizeaz veniturile numai n parte, ceea impune
economii, n special reducerea salariilor.
53

4) Producia va fi pndit de o stare de inactivitate care va


determina iminena prbuirii economiei respective.
Deflaia poate fi un act voit sau nu de politic monetar. Muli
consider inflaia i deflaia drept msuri de terapeutic monetar
care pot fi folosite pentru a corecta anumite situaii economice.
n mod simplist se susine c deflaia ar putea fi un corectiv al
inflaiei, ntruct prin ea s-ar restabili o situaie dat, existent
naintea inflaiei. Se face o mare eroare, pentru motivul c tot ceea ce
ni se pare ca o restabilire a situaiei este o continuare a rului inflaiei.
Economistul american Milton Friedman a formulat ncepnd cu anul
1956 teoria cantitativ a banilor. El a subliniat c manevrarea masei
monetare este un instrument de politic economic deosebit de
potent, ns, n mod aparent paradoxal, nu a recomandat folosirea
politicii monetare n scopul stabilizrii economice. Dintre argumentele
invocate n sprijinul acestei concluzii, cel mai important este
fenomenul decalajului monetar care const n faptul c politica
monetar i face simite efectele asupra produciei de bunuri i
servicii dup o perioada de timp ndelungat (12 15 luni) i variabil
(media de 12 15 luni ascunde mari abateri pentru anumite cazuri
individuale), astfel nct este puin probabil s determinm cu
exactitate cnd i face simit efectul asupra economiei reale o
anumit modificare a masei monetare. Deflaia, ca politic monetar,
este considerat ca fiind calea cea mai rea ntruct se bazeaz pe
lipsa de activitate.

54

7.
NOIUNI GENERALE DESPRE CREDIT

7.1. Noiunea de credit


Etimologic, creditul i are originea n limba latin, provenind de
la creditum-credere care nsemna a crede, a se ncrede sau a avea
ncredere. Aceast origine a noiunii de credit scoate n eviden un
element psihologic absolut necesar existenei unei operaiuni de
mprumut, ncrederea.
Creditul este un schimb de moned, condiionat i desprit de
un interval de timp. A acorda cuiva un credit, nseamn a-i pune la
dispoziie o sum de bani, cu condiia de a o rambursa n viitor, la o
anumit dat.

7.2. Elementele creditului


n orice operaiune de credit intervin cel puin dou subiecte :
- cel care acord creditul creditor,
- cel care primete creditul debitor.
Elementele constitutive ale oricrei operaiuni de credit sunt :
- schimb separat n timp,
- folosirea banilor,
- plata unei dobnzi.
Alte elemente ale creditului:
- scadena

sau

momentul

creditului,

55

stabilit

pentru

rambursarea

- ratele pariale care se ramburseaz ealonat, conform


nelegerii stipulate n contractul de credit,
- termenul de graie, adic perioada dintre momentul angajrii
creditului i nceperea rambursrii lui,
- garantarea creditului, adic bunuri care se constituie la
dispoziia creditorului sau a unui ter pentru asigurarea
ndeplinirii de ctre debitor a obligaiei.
Orice operaiune de credit comport n sine, prin natura sa,
luarea n calcul a unui risc cert i anume riscul insolvabilitii
clientului, care poate duce la pierderea sumei mprumutate i riscul
imobilizrii, cnd clientul nu respect angajamentul achitrii la
scadent a sumei cuvenite.
Riscul care rezult din insolvabilitatea debitorului poate fi
prevenit prin constituirea de garanii n favoarea bncii i anume :
- garanii personale i
- garanii reale - constituite n funcie de consistena bunurilor
debitorului i care asigur creditorului un drept real asupra
unor elemente determinate din patrimoniul debitorului sau al
persoanei girante.
n stabilirea oportunitii fiecarei operaiuni de credit, banca
estimeaz posibilitatea recuperrii la scaden a acestuia. Astfel, n
cazul unei persoane juridice, bancherul evalueaz aspecte precum:
- capacitatea de a produce venituri a potenialului client,
- angajamentele legale ale ntreprinztorului,
- raportul acestuia cu clienii i furnizorii,
- situaia economic general a sectorului unde acioneaz
ntreprinztorul,
56

- motivul solicitrii mprumutului i destinaia sa imediat.


Faptul care determin, ntreine i stimuleaz creditul este
beneficiul creditorului adic dobnda, ct i beneficiul debitorului sau
suma mprumutat.
Dobnda este preul pltit de debitor creditorului su
pentru mprumutul acordat pentru un termen determinat.
Se cunosc mai multe categorii de dobnd.
a) Dobanda cmtreasc sau uzurar este cea calculat n
procente excesiv de mari.
b) Dobnda convenional este stabilit prin nelegerea
dintre creditor i debitor.
c) Dobnda la doband sau anatocismul este preul pltit de
mprumutat pentru suma reprezentnd capitalul, plus
dobnda capitalizat pe o perioada de timp.
d) Dobnda legal este calculat n procentul stabilit de lege.
e) Dobnda majorat este perceput de bnci n cazul
nerambursrii creditului la termen.
f) Dobnda pentru mprumutul maritim, de regul mai mare
dect cea de pe piaa comercial datorit specificului acestei
activiti.
g) Dobnda fix stabilit la ncheierea contractului de
mprumut i care nu poate fi modificat pe parcursul derulrii
contractului de credit.
h) Dobnda variabil care se recalculeaz periodic, n funcie
de evoluia dobnzii pe pia.
Dobnda practicat de banc la creditele pe care le acord va fi
n mod necesar mai mare dect :
57

- dobnzile pe care aceeai banc le acord pentru depozite,


- taxa scontului pe care banca o pltete bncii de emisiune,
- dobnda pe care o pltete la mprumuturile pe care le
contracteaz pentru propria refinanare.
Este necesar ca dobnzile acordate pentru depozite s fie
superioare sau cel puin egale cu rata inflaiei pentru c, n caz
contrar, banii depui i pierd puterea de cumprare, ceea ce va avea
ca efect achiziionarea de ctre populaie a produselor stocabile i a
valutei. Consecinele unei asemenea orientri sunt penuria anumitor
produse i creterea preului la acele produse, ca i la valut, ducnd
la accentuarea inflaiei.

7.3. Condiiile creditului


Pentru funcionarea relaiilor de credit trebuie ndeplinite cel
puin urmtoarele condiii:
a) existena unui sistem juridic prin care s se reglementeze
cadrul general al operaiunilor de credit,
b) existena unui sistem instituional cu o vast reea dispus n
teritoriu, avnd i relaii corespondente cu instituii similare din
strintate,
c) existena unui cadru economic intern i internaional favorabil,
d) existena cadrului general de stabilitate i consens socialpolitic, stabilitate i continuitate n privina deciziilor macroeconomice, preocuparea responsabil a regimului politic fa
de economie, pia i libera iniiativ,

58

e) factorii de natur psihologic i tradiia care se refer la


elementul definitoriu al creditului - ncrederea, ct i la
comportamentul

agenilor

economici

al

populaiei

ansamblu.
7.4. Funciile creditului

Avantajele creditului sunt evideniate de funciile sale, pe care


le expunem, pe scurt, n continuare.
1) Funcia distributiv. Este vorba despre mobilizarea resurselor
bneti

existente

la

un

moment

dat

economie

redistribuirea lor, prin acordare de mprumuturi spre anumite


ramuri i sectoare de activitate care au nevoie de finane.
Disponibilitile bneti se refer la surplusul de capital aflat
temporar sub forma inactiv n conturile bancare ale societilor
comerciale; la rezervele de cas ale firmelor, rezerve pstrate
n conturi bancare; economiile populaiei depuse la casele de
economii ori la bncile comerciale. Creditul particip la dirijarea
capitalului spre aciuni de anvergur, profitabile ntregii
societi.
2) Funcia de transformare a economiilor n investiii prin care
se realizeaza echilibrul macroeconomic, conform ecuaiei :
E=I
unde: E = economii; I = investiii.
Economisirea neurmat de investire constituie tezaurizare i
reprezint un factor de dezechilibru pentru viaa economic (constituie
potenial inflationist). Creditul pune la dispoziia ntreprinztorului

59

capitalul necesar, astfel nct el devine un factor important al creterii


economice.
3) Funcia de emisiune monetar. Odat cu moneda fiduciar
sau hrtia-moned au aprut o multitudine de alte instrumente
i tehnici de plat ca : viramentul, cecul, compensaia, cambia
etc.
4) Funcia de asigurare a stabilitii preurilor se realizeaz
prin reglarea dimensiunilor cererii i ofertei de mrfuri i servicii.
Prin finanarea produciei i consumului, precum i prin crearea
unor instrumente i tehnici deosebit de flexibile, creditul a
devenit o prezent sine qua non n viaa social i economic
n orice ar civilizat. Creditul devine primejdios atunci cnd nu
este utilizat conform cerinelor echilibrului economico-financiar.
Folosirea abuziv, determinat de ideea c prin sine nsui
creditul reprezint avuie, va determina tentaia pentru debitor
de a folosi sumele provenite din mprumuturi fr discernmnt,
iar creditorul se va vedea srcit i n imposibilitatea de a-i
recupera banii. Un pericol l reprezint supracreditarea, care
duce la dezechilibre economice,

financiare i monetare,

determinnd inflaia. De asemenea, finanarea unor activiti


economice

insuficient

fundamentate

poate

dezechilibra

structural economia. O folosire arbitrar a creditului poate


stimula operaiunile speculative. Nu trebuie omis problema
riscurilor bancare rezultate din utilizarea creditului, riscuri care,
dac nu sunt luate n considerare, pot provoca prbuirea n
lan a instituiilor de credit, cu consecine dureroase pe plan
economic, social, politic.
60

7.5. Formele creditului


Formele principale sub care se manifest creditul n economia
de pia sunt creditul comercial i creditul bancar.
1) Creditul comercial
Este o form de mprumut practicat ntre vnztor i
cumprtor, atunci cnd vnzarea mrfurilor este fcut pe
credit, adic predarea ei este separat n timp de plata preului.
Astfel, creditul contribuie la accelerarea circulaiei de mrfuri i
deci la dezvoltarea economiei naionale.
2) Creditul bancar
Este creditul care se acord agenilor economici sub form
bneasc, de ctre instituii specializate numite instituii bancare,
n aa-numitul comer cu bani. Creditul bancar este principala
surs pentru asigurarea fondurilor bneti necesare diferitelor
sectoare de activitate ale economiei naionale. Acordarea
creditelor constituie fundamentul activitii unei bnci.
Dup destinaie, creditul poate fi:
1) Credit de producie destinat activitilor productive.
2) Credit de consum destinat consumului social.
n funcie de subiectul de drept care angajeaz creditul, acesta
poate fi:
1) Credit public contractat de ctre stat pentru completarea
resurselor sale, n cazul n care veniturile ordinare nu sunt
suficiente. Acest credit poate fi productiv, cnd este destinat
nfiinrii unor ntreprinderi cu capital de stat sau modernizrii

61

celor existente, i neproductiv, cnd este destinat acoperirii unor


cheltuieli de aprare, educaie, sntate, etc.
2) Credit privat contractat de ctre persoane fizice i juridice cu
capital privat.
Dup modul de garantare, poate fi:
1) Credit real acoperit cu garanii reale,
2) Credit personal acoperit cu garanii personale.
n funcie de perioada pentru care se acord creditul, exist:
1) Credit pe termen scurt pn la un an,
2) Credit pe termen mediu ntre 1 si 5 ani,
3) Credit pe termen lung peste 5 ani.
Dup locul de desfurare a operaiunilor de credit:
1) Credit intern are loc n ar,
2) Credit extern se acord de ctre o instituie de credit din
strintate.
n funcie de posibilitatea creditorului de a cere debitorului
rambursarea anticipat a sumei mprumutate, poate fi:
1) Credit denunabil cnd creditorul are dreptul de a cere
rambursarea creditului nainte de expirarea termenelor de
scaden. Debitorul este notificat printr-un aviz prealabil.
2) Credit nedenunabil creditorul nu are dreptul de a cere plata
anticipat.
7.6. Rolul bncilor n realizarea relaiilor de credit
Banca este o entitate economic cu capital de stat sau
particular, ale crei funcii principale sunt:
62

1) atragerea mijloacelor bneti temporar disponibile ale


clienilor n conturile deschise acestora,
2) acordarea de credite pe diferite termene,
3) efectuarea de viramente n conturile clienilor i de
transferuri n conturile deschise la alte bnci,
4) emiterea de instrumente de credit i efectuarea de
tranzacii cu asemenea instrumente,
5) vnzarea-cumprarea

de

valut

alte

operaiuni

valutare.
n legislaia, literatura i practica bancar se utilizeaz noiunea
de aparat bancar i sistem bancar.
Prin aparat bancar se nelege ansamblul coerent al
diferitelor categorii de bnci care funcioneaz ntr-o ar,
rspunznd cerinelor unui anumit mod de producie i unei
anumite etape de dezvoltare social-economic (C. Kiritescu). n
centrul aparatului bancar se afl banca central, care exercit i
coordoneaz politica monetar, valutar i de credit a statului,
emind reglementri n domeniu.
Aparatul bancar vizeaz aspectul organizatoric, iar sistemul
bancar vizeaz operaiunile i tranzaciile efectuate de bnci, adic
activitatea bancar, ca activitate specific acestui domeniu.
Sistemul bancar cuprinde :
1. Banca central care, datorit funciilor sale de emisiune,
creditare, conducerea politicii monetare, centru valutar, banc a
bncilor i banc a statului, are un rol deosebit de important.
2. Bnci de depozit sau comerciale care efectueaz toate
tipurile de operaiuni bancare, avnd o activitate divers.
63

Operaiunile de baz sunt constituirea de depozite i utilizarea


lor n vederea acordrii creditelor. Sunt organizate ca societi
comerciale, respectiv societi

pe aciuni, i urmresc

obinerea de profit.
3. Bnci specializate care includ o sfer larg de instituii de
credit, cu o gam larg de diferenieri, cu statute deosebite de
la o ar la alta. Principalele lor orientri sunt :
- leasing-ul,
- factoring-ul,
- clearing-ul,
- acordarea i garantarea creditelor pe termen mijlociu i
lung ntreprinderilor,
- creditarea mrfurilor cu plata n rate,
- creditarea locuinelor cu garanii ipotecare,
- creditarea investiiilor din agricultur,
- creditarea ntreprinderilor mici i mijlocii (IMM).
4. Casele de economii reprezint o verig important n sistemul
bancar, avnd ca atribuii principale mobilizarea economiilor,
dar pot fi i bnci ale autoritilor locale ori ale instituiilor de
prevederi (deintoare ale fondurilor pentru pensii i asigurri
sociale).
7.7. Aparatul bancar din Romnia
Aparatul bancar se constituie n ara noastr odat cu
nfiinarea n anul 1880 a Bncii Naionale a Romniei ca banc

64

central a statului. n anii urmtori au fost nfiinate numeroase bnci,


mai ales cu capital strin. n anul 1934 existau 1204 banci.
Regimul comunist a dat o lovitur nimicitoare aparatului bancar.
Astfel, la 28 decembrie 1946 este etatizat i reorganizat Banca
Naional a Romniei. A urmat naionalizarea ntreprinderilor
industriale, bancare, de asigurri, miniere i de transport, ceea ce a
condus la dizolvarea i lichidarea bncilor particulare. Locul acestora
a fost luat de ctre bnci de stat, meninute pn n decembrie 1989.
Astfel au existat : Banca Naional, Banca de Investiii, Banca pentru
Agricultur i Industrie Alimentar, Banca Romn de Comer
Exterior i CEC, toate cu capital integral de stat.
Aparatul bancar funciona pe un singur nivel, Banca Naional
ndeplinind funcia de emisiune, dar i funcia comercial de creditare
a unitilor economice. Celelalte bnci nu aveau capital propriu i nici
depozite ale clienilor, procurndu-i resursele de creditare de la
Banca Naional, printr-un mecanism automat.
Reforma bancar a nceput n anul 1990, prin nfiinarea unor
bnci noi, prin organizarea bncilor specializate de stat ca societi
comerciale pe aciuni cu un singur actionar (statul), deschiderea n
ara noastr a unor filiale sau sucursale ale unor bnci strine i
mixte, lrgirea obiectului de activitate al bncilor comerciale cu capital
de stat. Reforma bancar a fost efectiv realizat prin Legea nr.
33/1991 privind activitatea bancar i Legea nr. 34/1991 privind
Statutul Bncii Naionale a Romniei, urmat de regulamente i
norme de aplicare emise de Banca Naional a Romniei.
Aparatul bancar a fost organizat pe dou nivele :

65

1. Banca Naional a Romniei cu rol de banc central a


statului romn, unica instituie de emisiune monetar care stabilete
reglementri n domeniul monetar, de credit, valutar i de pli. Banca
Naional a Romniei refinaneaz societile bancare i le asigur
lichiditi, asigurnd totodat i supravegherea activitii acestora.
Membrii Consiliului de Administraie BNR sunt numii i revocai de
Parlament.
2. Bncile comerciale i alte instituii de credit avnd ca
principal obiect de activitate atragerea de fonduri de la persoane
fizice i juridice, sub forma de depozite sau alte instrumente, pltibile
la vedere sau la termen, precum i acordarea de credite i efectuarea
de servicii cu specific bancar. Structura organizatoric, conducerea i
administrarea se stabilesc prin statute proprii. Societile bancare se
constituie potrivit Legii nr. 31/1990 privind societile comerciale i
funcioneaz pe baza autorizaiei eliberate de Banca Naional a
Romniei. Aceasta supravegheaz activitatea bncilor pe baza
raportrilor obligatorii de pruden bancar fcute de ctre bnci i
prin inspecii. Poate aplica sanciuni i poate hotr msuri de
instituire a supravegherii speciale i de administrare special a
bncilor.

7.8. Operaiuni bancare


Operaiunile desfurate de bnci se pot mpri n dou mari
categorii:
a. operaiuni pasive,
b. operaiuni active.
66

A. Operaiuni pasive
Depozitele la termen i la vedere, n cont, cu numerar i cu
titluri reprezint atragerea resurselor bneti de la persoane fizice i
juridice, n vederea pstrrii i fructificrii lor. Atragerea acestor
resurse bneti au drept scop constituirea disponibilitilor necesare
pentru efectuarea operaiunilor active de creditare.
Deosebirea esenial dintre mprumutul civil i creditul bancar
const n aceea c creditorul civil mprumut propriul capital, pe cnd
bancherul mprumut banii altuia, pe care i pastreaz i i fructific
cu mijloace specifice.
n raport cu termenul de restituire, depozitele n numerar pot fi :
- depozite la vedere: deponentul poate retrage oricnd
suma ncredinat bncii spre pstrare, beneficiind de o
dobnd redus sau dobnd zero, considerndu-se c
banca face un serviciu clientului;
- depozite la scaden fix (la termen): depuntorul i
poate retrage suma depus numai dupa un interval
prestabilit, dar el beneficiaz de o dobnd mai ridicat
pentru c banca, nefiind ameninat de pericolul retragerii
intempestive, poate fructifica n propriul interes suma
depus de client;
- depozite n cont curent : deponentul poate retrage oricnd
sume, pe msura nevoilor sale; el opereaz n acelai
timp i depuneri, n acelai cont, micornd sau majornd
soldul.
Certificatele de depozit (bonuri de cas) sunt titluri de credit
emise de bnci pentru disponibilitile pe termen scurt ale societilor
67

comerciale sau ale persoanelor fizice. Avantajul certificatelor de


depozit const n caracterul lor negociabil, deponentul posesor
putnd s-l negocieze pe pia, transformndu-l n numerar, fr a
retrage depozitul bancar. De asemenea, ele pot fi rscumprate
nainte de scaden fr a pierde dobnda. Ele au aprut n anii 60
n SUA i, n scurt timp, au fost emise i pe btrnul continent. De
remarcat c nu toate bncile emit asemenea titluri.
B. Operaiuni active
I. Cea mai important operaiune bancar activ const n
acordarea de credite. Creditul bancar se deosebete de celelalte
forme de mprumut nu numai prin surs, ci i prin risc i destinaie. n
definirea creditului bancar se mpletesc noiunile de timp, ncredere,
risc i pruden, pentru c ntre momentul deschiderii creditului i cel
al rambursrii se scurge o perioad de timp, iar banca trebuie s aib
ncredere c debitorul i va ndeplini obligaia asumat. Aceast
ncredere nseamn asumarea riscului de a nu fi pltit datoria, astfel
nct banca ncearc s controleze acest risc prin :
- diminuarea volumului creditului,
- dobnda perceput,
- garaniile pe care le pretinde.
n raport cu modalitatea acordrii, distingem urmtoarele forme
de credit:
1. Creditul sau avansul pe titluri. Banca primete n garanie
titluri de credit cu o valoare superioar creditului acordat i
avanseaz creditul.
2. Reportul. Acordarea creditului se realizeaz sub forma
cumprrii de ctre banc a unor titluri de credit de la clientul care-l
68

solicit, concomitent cu revnzarea, cu termen i pe un pre superior,


ctre acelai client a titlurilor respective. Este vorba despre
instrumente financiare derivate, n categoria categoria crora sunt
incluse contractele futures, options, forward i swap.
3. Scontul. Banca accept, n proprietate, titlul de credit oferit
de client, pltindu-i acestuia o sum inferioar ca pre, diferena
reprezentnd taxa scontului i comisionul. Banca cumprtoare
poate resconta acelai titlu la o alt banc.
Deschiderea de credit se poate realiza n forme diferite:
deschidere de credit simplu banca acord creditul pe un
anumit termen, iar clientul l utilizeaz pe msura nevoilor
sale,
deschidere de credit n cont secret prin care clientul
poate efectua i rambursri,
creditul documentar banca accept s preia de la client
titluri de credit reprezentative ale unei marfi aflate n
depozite (warante) sau n cltorie (conosamente, scrisori
de trsur), astfel nct banca poate exercita dreptul pe
care aceste titluri le confer asupra mrfurilor.
II. Operaiuni excepionale i speculative cum ar fi operaiunile
open market care constau n vnzarea cumprarea titlurilor de
valoare pe piaa financiar.
IV. Operaiuni accesorii i conexe efectuate de societile
bancare :

69

1. Asistena bancar modern


A) Serviciul de casierie. Banca asigur pentru clientela sa efectuarea
tuturor operaiunilor de casierie, ncasri i pli n numerar,
viramente, etc.
B) Serviciul de portofoliu i anume operaiunile privind cambiile.
C) Serviciul de relaii externe care cuprinde operaiunile clientului cu
partenerii strini.
D) Serviciul financiar prin care se realizeaz conexiunea clientului cu
bursa de valori.
2. Servicii specializate de consultan ce ofer clientului sprijin
calificat pentru :
crearea

de

noi

societi

comerciale

sau

de

noi

ntreprinderi,
gsirea de parteneri pentru afaceri,
identificarea posibilitilor de export,
elaborarea de studii de diagnostic al ntreprinderii (asupra
organizrii interne, produselor, produciei, a posibilitii de
penetrare pe pia),
furnizarea de informaii asupra riscurilor investiiei n
diferite domenii economice sau zone geografice,
consultan juridic fiscal.
3. Servicii de informatic ntruct numrul mare al clienilor i
operaiunilor desfurate de bnci, precum i caracterul transnaional
al unor bnci reclam sistemul informatizat al nregistrrii i
prelucrrii datelor.

70

7.9. Riscul bancar


Riscul bancar se manifest n numeroase forme, dar
dintre acestea dou planeaz cel mai amenintor asupra activitii
bancare: riscul insolvabilitii i riscul imobilizrii de capital.
Riscul insolvabilitii. Pentru bnci, riscul neplii la
scaden, risc al insolvabilitii debitorului, se manifest ca urmare a
nendeplinirii contractului de credit de ctre client. Fie c aduce o
pierdere definitiv de capital, fie c presupune o recuperare parial
i trzie, insolvabilitatea prejudiciaz interesele bncii. Riscul
insolvabilitii crete pe masura creterii dimensiunilor creditului. De
asemenea, creterea ratei dobnzii conduce la creterea numrului
cazurilor de insolvabilitate a debitorilor bncii.
Pentru prevenirea i evitarea insolvabilitii se instituie
msuri la nivel macroeconomic. Banca Naional a Romniei
rspunde de supravegherea prudenial a bncilor pe care le-a
autorizat s opereze n Romnia i n realizarea acestei atribuii
adopt norme prudeniale. Ele vizeaz exercitarea unei activiti
bancare prudente, sntoase, protejarea deponenilor - principalii
furnizori de resurse ale bncilor, dar i a bncilor mpotriva
nerambursrii creditelor de ctre clieni. Astfel, Banca Naional a
Romniei este cea care stabilete rezervele minime obligatorii pe
care bncile trebuie s le in n conturi deschise la aceasta, rolul
acetora fiind acela de a ine sub control masa monetar i de a
tempera creditele n valut. Totodat, bncile sunt obligate s
contribuie la constituirea Fondului de garantare a depozitelor, scopul
acestuia fiind acela de a proteja deponenii n limita a 100.000 de
euro, conform normelor Uniunii Europene. Pentru a asigura
acoperirea pierderilor datorate insolvabilitii debitorilor, bncile i
creaz un fond de garantare a creditelor. Pentru prevenirea riscului i
diminuarea expunerii fa de debitor, situaia celui mprumutat trebuie
s fie temeinic analizat. Se poate aciona pentru divizarea riscului
prin colaborri cu alte instituii de credit.
Prevenirea riscului este strict legat de garantarea
mprumutului. Garania personal const n angajamentul luat de o
ter persoan de a plti n cazul n care debitorul este n incapacitate
de plat. Garaniile reale cuprind privilegiile, ipoteca, gajul i dreptul
de retenie. Aceste garanii se constituie n condiiile prevzute de
legislaia bancar i Codul civil.

71

Riscul imobilizrii de capital. Riscul imobilizrii de


capital semnific lipsa de lichiditi. Pentru bnci, lichiditatea este
posibilitatea de a asigura n orice moment efectuarea plilor cerute
de creditorii si, adic :
pli directe ctre clieni, n numerar,
pli dispuse de clieni n favoarea altor bnci sau alte persoane fizice
sau juridice care au conturi deschise la alte bnci.
Banca trebuie s aib suficiente deineri de numerar sau
suficiente depozite la banca de emisiune, posibil de a fi folosite
pentru efectuarea de pli ctre alte bnci. n caz contrar, banca
trebuie s apeleze la recreditare, adic s recurg la formele
obinuite de recreditare n relaia cu banca de emisiune sau s se
angreneze ca solicitant pe piaa interbancar.
Problema lipsei de lichiditi nu se pune n sensul c nu
ar fi posibil obinerea lor, ci a preului, a costului de obinere a
acestor lichiditi.

72

8.
Procedura bugetar
8.1. Noiunea de procedur bugetar
Conform dispoziiilor legale, activitatea bugetar trece prin mai
multe etape i anume:
- elaborarea proiectelor bugetare care alctuiesc sistemul bugetar,
- aprobarea acestora i adoptarea legilor bugetare anuale,
- execuia bugetar,
- ncheierea exerciiului bugetar i adoptarea contului anual general
de execuie bugetar.
Elaborarea proiectelor de buget i a proiectelor legilor bugetare
anuale, prima etap a procedurii bugetare, cuprinde activitatea de
determinare a veniturilor i cheltuielilor sistemului bugetar.
Aprobarea bugetelor i adoptarea legilor bugetare anuale
presupune dezbaterea i votarea de ctre Parlament a legilor
bugetare anuale.
Execuia bugetar const n realizarea veniturilor la termenele i
n cuantumul prevzut (care reprezint obligaii minime) i efectuarea
cheltuielilor conform destinaiei prevzute (cheltuieli care reprezint
obligaii maxime ce nu pot fi depite). Aceast etap este cea mai
important deoarece presupune nfptuirea concret a previziunilor
aprobate de Parlament.
ncheierea exerciiului bugetar presupune, n baza datelor
furnizate de evidena execuiei bugetare, o dare de seam complet
privind modul de realizare a veniturilor bugetare i de efectuare a
cheltuielilor pentru anul bugetar expirat.
Prin procedura bugetar se nelege totalitatea actelor i
operaiunilor cu caracter tehnic i normativ, nfptuite de
organele specializate ale statului n scopul elaborrii, adoptrii,
executrii bugetului i ncheierii execuiei bugetare.
n timp, procedura bugetar se prelungete pe o perioad mai
mare de un an deoarece elaborarea proiectului ncepe n anul
premergtor celui pentru care se ntocmete, continu cu executarea
n cursul anului respectiv i se definitiveaz prin contul de ncheiere a
exerciiului bugetar n anul urmtor. Prin urmare, practic, procedura
bugetar se desfoar pe parcursul a trei ani calendaristici.
73

8.2. Principiile procedurii bugetare


Procedura bugetar este crmuit de anumite principii,
analizate n teoria financiar i prevzute n textul Legii finanelor
publice nr.500/2002. n continuare, prezentm coninutul acestora.
Universalitatea bugetar
Potrivit acestui principiu, veniturile i cheltuielile publice trebuie
s figureze n buget n totalitate, n sume brute. Cu alte cuvinte, nici
un venit i nici o cheltuial de stat nu trebuie s se realizeze n afara
cadrului bugetar. Principiul universalitii permite cunoaterea i
controlul sumei exacte a cheltuielilor publice.
Bugetul ntocmit cu respectarea principiului universalitii poart
denumirea de buget brut, n timp ce bugetul care cuprinde rezultatul
final al aciunilor productoare de venit i al celor generatoare de
cheltuieli poart denumirea de buget net.
Veniturile i cheltuielile sistemului bugetar cumulate la nivel naional
alctuiesc veniturile bugetare totale, respectiv cheltuielile bugetare
totale care, dup consolidare, prin eliminarea transferurilor dintre
bugete, vor evidenia dimensiunile efortului financiar public pe anul
respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, dup caz.
Operaiunea de consolidare este o operaiune care vizeaz
eliminarea reprezentrii duble a unui venit n cadrul sistemului
bugetar. Reprezentarea dubl a unui venit este determinat de faptul
c o serie de bugete componente ale sistemului bugetar (bugete
locale, bugetul asigurrilor sociale de stat etc.) au ca surs de venit
transferuri de fonduri de la alte bugete componente ale sistemului
bugetar, ceea ce determin apariia dublei reprezentri a unui venit:
n prima faz, n cadrul bugetului care realizeaz venitul (de exemplu
colectarea la bugetul de stat a impozitelor directe) i, n a doua faz,
n cadrul bugetului care beneficiaz de transferul de fonduri (bugetul
asigurrilor sociale, spre exemplu).
Echilibrarea bugetului
Potrivit acestui principiu, sistemul bugetar ar trebui s se
prezinte echilibrat, adic veniturile sale s acopere integral
cheltuielile. Cnd veniturile ordinare nu acoper cheltuielile, deficitul
74

bugetar urmeaz s fie acoperit din venituri extraordinare. Dac


veniturile ordinare depesc cheltuielile atunci apare excedentul
bugetar. Excedentul sau deficitul bugetului de stat se stabilete ca
diferen ntre veniturile ncasate i plile efectuate pn la
ncheierea exerciiului bugetar. Cu excedentele definitive rezultate
dup ncheierea exerciiului bugetar i cu alte surse prevzute de
lege se diminueaz deficitele anilor precedeni i deci, nivelul datoriei
publice.
Specializarea bugetar
Este principiul n baza cruia veniturile i cheltuielile se nscriu
i se aprob n buget pe surse de provenien i, respectiv, pe
obiective de cheltuieli, potrivit clasificaiei bugetare. Clasificaia
bugetar este un document conceput i realizat de Ministerul
Finanelor Publice din necesiti de sistematizare, raionalizare,
simplificare. Grupeaz veniturile pe surse de venituri i cheltuielile pe
obiective de cheltuieli, fiind de dou tipuri: clasificaie economic i
clasificaie funcional. Clasificaia economic vizeaz gruparea
cheltuielilor dup natura i efectul lor economic, respectiv cheltuielile
salariale, sociale, economice (ntreinere, reparaii, achiziii de bunuri
i servicii), cheltuieli de investiii. Clasificaia funcional vizeaz
gruparea cheltuielilor dup destinaia lor: cheltuieli militare, sociale,
pentru nvmnt, pentru sntate, etc. Clasificaia bugetar se
public n Monitorul Oficial.
Realitatea bugetar
Potrivit acestui principiu, la elaborarea legilor bugetare anuale
i a bugetelor trebuie s fie luate n calcul previziunile cele mai
realiste i avute n vedere variantele cele mai prudente n realizarea
veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare.
Unitatea bugetar
Potrivit acestui principiu este necesar ca toate veniturile i
cheltuielile bugetare s fie nscrise ntr-un singur document (legea
bugetar anual) pentru a exista o imagine clar i cuprinztoare
asupra situaiei financiare a statului. Sub aspect politic, un sistem
bugetar unitar ofer organului legislativ posibilitatea s examineze
75

politica financiar a guvernului, fiind n msur s stabileasc


cuantumul veniturilor bugetare, s aprobe cheltuielile pe care le
consider necesare i s resping sau s le amne pe cele mai puin
oportune.
Neafectarea veniturilor bugetare
Potrivit acestui principiu, veniturile publice prelevate la
dispoziia statului trebuie s se depersonalizeze, s serveasc la
acoperirea cheltuielilor bugetare n ansamblul lor. Cu alte cuvinte, se
consider neindicat afectarea unui anumit venit pentru finanarea
unor cheltuieli bugetare anume, cu excepia donaiilor i
sponzorizrilor care au destinaii distincte.
Anualitatea bugetar
Anualitatea bugetar definete ntinderea exerciiului bugetar
pe o perioad de un an, pentru care sunt aprobate prin lege veniturile
i cheltuielile bugetare. Principiul anualitaii impune ca bugetul de stat
s fie aprobat n fiecare an de ctre Parlament.
Unitatea monetar
Potrivit acestui principiu, toate operaiunile se exprim n moneda
national. Reamintim, n acest context, dispoziiile constituionale ale
art. 137 alin. (2): Moneda naional este leul, iar subdiviziunea
acestuia este banul.
Publicitatea bugetului
Conform acestui principiu, sistemul bugetar este deschis i
transparent deoarece el presupune:
- dezbaterea public a proiectelor de buget, cu prilejul aprobrii
acestora;
- dezbaterea public a conturilor generale anuale de execuie a
bugetelor, cu prilejul aprobrii acestora;
- publicarea n Monitorul Oficial al Romniei partea I a actelor
normative de aprobare a bugetelor i conturilor anuale de execuie a
acestora;

76

- mijloacele de informare n mas difuzeaz informaii asupra


coninutului bugetului, pe baza informaiilor primite de la oficialiti.

8.3. Conceptul de sistem bugetar


Legea finanelor publice nr.500/2002 stabilete principiile,
cadrul general i procedurile privind formarea i administrarea
fondurilor publice, precum i responsabilitile instituiilor publice
implicate n procesul bugetar.
Legea finanelor publice definete conceptul de sistem
bugetar ca ansamblu de bugete compus din:
a) bugetul de stat;
b) bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) bugetele fondurilor speciale;
d) bugetul trezoreriei statului;
e) bugetele instituiilor publice autonome;
f) bugetele instituiilor publice finanate integral sau parial din
bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele
fondurilor speciale, dup caz;
g) bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii;
h) bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate
sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi sau alte
costuri se asigur din fonduri publice;
i) bugetul fondurilor externe nerambursabile.
Sistemul bugetar cuprinde i bugetele locale, potrivit Legii
nr.500/2002 i legislaiei privitoare la finanele publice locale. Se
constat c Legea finanelor publice promoveaz un sens mai larg al
conceptului de resurse financiare ale statului dect bugetul public
naional, prevzut n Constituia Romniei i care cuprinde bugetul
de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat i bugetele locale.
Legea finanelor publice consacr i noiunea de buget
general consolidat
care cuprinde bugetele componente ale
sistemului bugetar supuse operaiunii de consolidare, adic
operaiunii de eliminare a transferurilor de sume dintre bugete, n
vederea eliminrii dublei evidenieri a acestora. Bugetul general
consolidat este o noiune din domeniul contabilitii.

77

8.4. Procedura elaborrii, aprobrii, execuiei


i ncheierii execuiei bugetare
8.4.1. Elaborarea proiectelor bugetelor care compun sistemul
bugetar
Anual se adopt:
a) legea bugetului de stat i, dac este cazul, legea de rectificare a
bugetului de stat;
b) legea bugetului asigurrilor sociale de stat i, dac este cazul,
legea de rectificare a bugetului asigurrilor sociale de stat.
Potrivit art.7 din Legea finantelor publice rezultatele fiecrui
exerciiu bugetar se aprob prin:
a) legea privind contul general anual de execuie a bugetului de stat;
b) legea privind contul general anual de execuie a bugetului
asigurrilor sociale de stat.
Tot prin lege se adopt i bugetul fondurilor provenite din
credite externe contractate sau garantate de stat i bugetul fondurilor
externe nerambursabile. Pentru celelalte bugete componente ale
sistemului bugetar, dispoziiile art.16 alin.1 pct.b-f din Legea
nr.500/2002 stabilesc regulile de adoptare.
n ceea ce privete elaborarea proiectelor de lege i a
proiectelor de buget care urmeaz a fi dezbtute n vederea adoptrii
legilor bugetare anuale, Legea finanelor publice stabilete reguli
specifice.
Elaborarea proiectului bugetului de stat
Elaborarea proiectului bugetului de stat este asigurat de
Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor ministerelor i
celorlalte organe de stat, precum i a proiectelor bugetelor locale.
Lucrrile de ntocmire a bugetului de stat se fundamenteaz pe
analize i prognoze privind stadiile de evoluie ale echilibrului
financiar, monetar i valutar, a datoriei interne sau externe a statului,
n vederea stabilirii direciei de folosire a instrumentelor financiare,
pentru determinarea dezvoltrii economico-sociale.
Calendarul bugetar
Prognozele indicatorilor macroeconomici i sociali se
elaboreaz de ctre Comisia Naional de Prognoz pn la data
de 1 iunie a anului curent.
78

Ministerele i celelalte organe centrale de stat sunt obligate


ca, pn la data de 15 iulie a fiecrui an, s comunice Ministerului
Finanelor Publice orice propuneri de cheltuieli suplimentare sau
diminuri de venituri pentru bugetul anului viitor, fa de anul n
curs, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani.
Ministerul Finanelor Publice va nainta Guvernului, pn la
data de 31 iulie a fiecrui an, limitele de cheltuieli pentru anul
bugetar urmtor, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani, stabilite
pe ordonatorii principali de credite.
Ministerul Finanelor Publice va transmite ordonatorilor
principali de credite, pn la data de 1 august a fiecrui an, o
scrisoare-cadru, care va specifica contextual macroeconomic pe
baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget i limitele de cheltuieli
aprobate de Guvern.
Ordonatorii principali de credite au obligaia ca, pn la 1
septembrie a fiecrui an, s depun la Ministerul Finanelor Publice
propunerile pentru proiectul de buget pentru anul bugetar urmtor,
cu ncadrarea n limitele de cheltuieli i estimrile pentru urmtorii 3
ani, comunicate anterior de Ministerul Finanelor Publice. n situaia n
care ordonatorii principali de credite nu-i aliniaz propunerea de
buget la strategia fiscal-bugetar comunicat de Ministerul Finanelor
Publice, acesta va trimite propunerile pentru proiectul de buget spre a
fi refcute.
Proiectele de buget se depun la Ministerul Finanelor Publice
pn la data de 15 septembrie a fiecrui an.
Ministerul Finanelor Publice, pe baza proiectelor de buget
ale ordonatorilor de credite i a bugetului propriu, ntocmete
proiectele legilor bugetare i proiectele bugetelor pe care le
depune la Guvern pn la 30 septembrie a fiecrui an. Ministerul
Finanelor Publice definitiveaz aceste proiecte i le depune la
Guvern pn la data de 1 noiembrie a fiecrui an.
Dup nsuirea de ctre Guvern a proiectelor, acesta le
depune spre adoptare Parlamentului, cel mai trziu pn la data
de 15 noiembrie a fiecrui an.
Elaborarea proiectului bugetului asigurrilor sociale de stat
Acest buget se ntocmete distinct de bugetul de stat i
cuprinde relaiile financiare de constituire, repartizare i utilizare a
fondurilor bneti necesare asistenei i proteciei sociale.
79

Casa Naional de Pensii Publice propune Ministerului Muncii,


Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor Vrstnice indicatorii de
fundamentare ai bugetului asigurrilor sociale de stat, urmnd ca, pe
baza acestora, Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i
Persoanelor Vrstnice s elaboreze proiectul bugetului asigurrilor
sociale de stat pe care-l nainteaz Ministerul Finanelor Publice.
Responsabilitatea formei finale a bugetului asigurrilor sociale de stat
aparine Ministerului Finanelor Publice care elaboreaz proiectul
bugetului asigurrilor sociale de stat.
Fac obiect al domeniului asigurrilor sociale i alte bugete, la
care vom face referire n cele ce urmeaz.
Bugetul asigurrilor pentru omaj este promovat de
Ministerului Muncii, Familiei, Proteciei Sociale i Persoanelor
Vrstnice care fundamenteaz anual, pe baza propunerilor Ageniei
Naionale pentru Ocuparea Forei de munc, proiectul de buget.
Proiectul este naintat Ministerului Finanelor Publice care i-l
nsuete cu eventuale modificri, dup care-l nainteaz Guvernului
o dat cu proiectul legii bugetului asigurrilor sociale de stat, ca
anexa la acesta. Sursele de constituire a bugetului asigurrilor pentru
omaj sunt contribuiile asigurailor, subvenii de la bugetul de stat i
sume primite de la Uniunea European.
Fondul naional unic pentru asigurrile sociale de sntate
este un fond special care se costituie din contribuia de asigurri
sociale de sntate suportat de asigurai, de persoanele fizice i
juridice care angajeaz personal salariat, din subvenii de la bugetul
de stat, sume primite de la Uniunea European, precum i din alte
surse - donaii, sponsorizri, dobnzi, potrivit legii. Administrarea
fondului se realizeaz n afara bugetului de stat i a bugetului
asigurrilor de stat, n condiiile Legii nr. 500/2002, de ctre Casa
Naional de Asigurri de Sntate i prin casele Asigurrilor de
Sntate ale Aprrii, Ordinii Publice, Siguranei Naionale i
Autoritii Judectoreti. Elaborarea proiectului bugetului Fondului
naional unic de asigurri sociale de sntate se realizeaz de ctre
Casa Naional de Asigurri de Santate i dup avizarea lui de ctre
Ministerul Sntii va fi naintat Ministerului Finanelor Publice. La
rndul lui, Ministerul Finanelor Publice l va nainta Guvernului o dat
cu proiectul legii bugetului de stat, ca anex la aceasta.
Potrivit art.78 din Legea nr.500/2002, bugetul Fondului naional unic
pentru asigurrile sociale de sntate i Bugetul asigurrilor pentru

80

omaj se constituie i se administreaz n afara bugetului de stat,


sunt fonduri speciale extrabugetare aprobate prin legi speciale.
Elaborarea proiectelor bugetelor locale
Alturi de bugetele prevzute de Legea nr. 500/2000, n
sistemul bugetar al rii noastre sunt ntlnite bugetele locale.
n Romnia, bugetele locale sunt bugetele unitilor administrativ teritoriale care au personalitate juridic. Fiecare unitate administrativ teritorial - comun, ora, municipiu, sector al capitalei, jude,
respectiv municipiul Bucureti - ntocmete bugetul local propriu.
Proiectele bugetelor locale se elaboreaz de ctre ordonatorii
principali de credite.
Procesul elaborrii propriu-zise a bugetelor locale ncepe cu o
scrisoare pe care Ministerul Finaelor Publice o transmite direciilor
generale ale finanelor publice judeene, pn la data de 1 iunie a
fiecrui an, o scrisoare-cadru care va specifica contextul
macroeconomic pe baza cruia vor fi ntocmite proiectele de buget,
metodologiile de elaborare a acestora, limitele sumelor defalcate din
veniturile bugetului de stat, n vederea elaborrii de ctre ordonatorii
de credite a proiectelor de buget.
Ordonatorii principali de credite elaboreaz i depun la direciile
generale ale finanelor publice judetene, pn la data de 1 iulie,
proiectele bugetelor locale echilibrate i anexele la acestea, pentru
anul bugetar urmtor, precum i estimrile pentru urmtorii 3 ani,
urmnd ca acestea s transmit proiectele bugetelor locale pe
ansamblul judeului i municipiului Bucureti la Ministerul Finanelor
Publice, pn la data de 15 iulie a fiecrui an.
n termen de 15 zile de la publicarea n Monitorul Oficial al
Romniei, Partea I, a legii bugetului de stat, Ministerul Finanelor
Publice transmite direciilor generale ale finanelor publice sumele
defalcate din unele veniturile bugetului de stat, aprobate prin legea
bugetului de stat.
8.4.2. Aprobarea bugetelor componente ale
sistemului bugetar
Proiectul bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale de stat
i anexele acestora sunt supuse dezbaterii Parlamentului, fiind

81

aprobate prin acte normative denumite Legi bugetare anuale, prin


care se confer acestor importante relaii fora juridic de lege.
Aprobarea bugetului de stat
Aprobarea acestui buget este de competena Parlamentului i
se face cu cel puin 3 zile nainte de expirarea exerciiului bugetar. n
caz contrar, Guvernul ndeplinete sarcinile prevzute n bugetul
anului precedent, cu respectarea limitelor lunare de cheltuieli
prevzute n Legea finanelor publice.
Aprobarea bugetului asigurrilor sociale de stat
Are loc odat cu aprobarea bugetului de stat, procedura de
prezentare i aprobarea fiind similar celei urmat pentru bugetul de
stat. Bugetul asigurrilor sociale de sntate se ntocmete i se
aprob distinct n cadrul sistemului bugetar, ca anex la bugetul de
stat. Bugetul asigurrilor pentru omaj este aprobat distinct n
cadrul sistemului bugetar, ca anex la bugetul asigurrilor sociale
de stat.
Aprobarea bugetelor locale
n conformitate cu prevederile legale n vigoare, bugetele locale
ale judeelor, minicipiului Bucureti, municipiilor, sectoarelor capitalei,
oraelor i comunelor se aprob de ctre organul local al acestora.
Proiectele bugetelor unitilor administrativ - teritoriale se prezint
spre aprobare cu cel puin dou luni nainte de nceperea anului.
Fiecare buget local se aprob pe ansamblu, pe capitole, articole i
ordonatori de credite bugetare.
Adoptarea legilor bugetare anuale
Dezbaterile cu privire la proiectele legilor bugetare ncep prin
prezentarea de ctre Guvern - prin ministrul finanelor - a expunerii
de motive asupra proiectelor, precum i a raportului comisiilor de
specialitate de buget i finane. Dezbaterile au loc separat n cele
dou camere ale Parlamentului - Camera Deputailor i Senatul eventualele divergene fiind soluionate de o comisie comun
parlamentar. Dup aprobarea bugetului de stat, bugetului
82

asigurrilor sociale de stat i a bugetelor annexe, acestea se adopt


sub forma legilor bugetare anuale, vor fi promulgate de
Preedintele Romniei i publicate n Monitorul Oficial.
Dac legile bugetare anuale nu au fost adoptate de ctre
Parlament pn cel mai trziu la data de 15 decembrie a anului
anterior anului la care se refer proiectele de buget, Guvernul va
solicita Parlamentului aplicarea procedurii de urgen, astfel nct
Parlamentul va lua n dezbatere numai amendamentele la proiectele
de buget prezentate de Guvern.
Cuprinsul legilor bugetare anuale
Potrivit art.26 din Legea finanelor publice, legile bugetare cuprind:
- la venituri, estimrile anului bugetar,
- la cheltuieli, creditele bugetare,
- deficitul sau excedentul bugetar, dup caz,
- reglementri specific exerciiului bugetar.
Anexele legilor bugetare cuprind:
- sintezele bugetelor componente ale sistemului bugetar;
indiferent de forma de adoptare (lege special, hotrre
de guvern, etc.) a acestor bugete, ele sunt cuprinse
sintetic n anexele legilor bugetare anuale, pentru a avea
o perspectiv global asupra exerciiului bugetar urmtor;
- bugetele ordonatorilor principali de credite i anexele la
acestea;
- sumele defalcate din veniturile bugetului de stat i
criteriile de repartizare a acestora.
Legile bugetare anuale cuprind veniturile centralizate ale
statului i repartizarea acestora pentru realizarea cu prioritate a
drepturilor cetenilor romni cu privire la nvmnt, sntate,
asisten social, alocaii i ajutoare pentru copii, alte activitii social
- culturale, protecia mediului, susinerea unor programe prioritare de
cercetare, ndeosebi fundamentale, desfurarea n condiii normale
a activitilor regiilor autonome, instituiilor publice, a unor societi
comerciale cu capital social integral de stat, asigurarea aprrii rii i
ordinii publice. Legile bugetare anuale cuprind sintetic principalele
elemente ale programului financiar al guvernului.
Orice lege bugetar debuteaz cu obiectivele urmrite de
Guvern - soluionarea unor probleme de ordin social i economic. n
acest scop, sunt prezentate, n suma total, veniturile i cheltuielile
83

bugetare pe anul de referin. n continuare sunt prevzute veniturile


ordinare i extraordinare ale statului, precum i principalele categorii
de pltitori. Legile bugetare anuale cuprind unele atribuii i
rspunderi ce revin Guvernului n legtur cu realizarea veniturilor
nscrise n buget i efectuarea cheltuielilor n limitele i destinaiile
stabilite.
n bugetul de stat se includ dou fonduri la dispoziia
Guvernului:
- fondul de rezerv bugetar, pus la dispoziia
Guvernului, se repartizeaz unor ordonatori principali de
credite ai bugetului de stat i ai bugetelor locale, pe baza
unei hotrri de guvern, pentru finanarea unor cheltuieli
urgente i neprevzute aprute n timpul exerciiului
bugetar
- fondul de intervenie, pus la dispoziia Guvernului, se
repartizeaz unor ordonatori principali de credite ai
bugetului de stat i ai bugetelor locale, pe baza unor
hotrri de guvern, pentru acoperirea cheltuielilor urgente
ocazionate de calamiti naturale, inclusiv sprijinirea
persoanelor fizice sinistrate.
n cursul exerciiului bugetar, fondul de intervenie poate fi majorat de
Guvern din fondul de rezerv bugetar, n funcie de necesiti.
Legile bugetare anuale pot fi modificate n cursul exerciiului
bugetar prin legi de rectificare, elaborate cel mai trziu pn la data
de 30 noiembrie a exerciiului financiar. Legilor de rectificare li se vor
aplica aceleai proceduri ca i legilor bugetare anuale iniiale, cu
excepia termenelor din calendarul bugetar.
8.4.3. Execuia bugetelor
Execuia sau exerciiul bugetar, cea de-a treia treapt a
procedurii bugetare, const, n esen, n realizarea veniturilor i
efectuarea cheltuielilor bugetare stabilite prin legile bugetare anuale.
Realizarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor bugetare
presupune un complex de acte, fapte i operaiuni cu privire la
ncasarea, pstrarea i eliberarea fondurilor bneti, n i din contul
bugetelor componente ale sistemului bugetar.
Procedura execuiei bugetare este format din urmtoarele
etape:
a) repartizarea pe trimeste a veniturilor i cheltuielilor bugetare;
84

b) execuia de cas bugetar;


c) realizarea veniturilor bugetare;
d) efectuarea cheltuielilor bugetare.
a) Repartizarea pe trimestre a veniturilor i cheltuielilor
Veniturile i cheltuielile aprobate pentru bugetele componente
ale sistemului bugetar se repartizeaz pe trimestre, n funcie de
termenele legale de ncasare a veniturilor i de perioada n care este
necesar efectuarea cheltuielilor. Repartizarea veniturilor i
cheltuielilor pe trimestre este justificat de faptul c, datorit
specificului activitilor i aciunilor social-economice, indicatorii
financiari nu se pot repartiza n mod egal pe semestrele, trimestrele
sau lunile anului i, deci, veniturile i cheltuielile nu se pot realiza n
mod uniform n cursul anului bugetar. n acest sens, exist uniti
economice a cror activitate se desfoar ntr-un ritm relativ
constant, n tot cursul anului (n industrie, transporturi,
telecomunicaii), dar i n cazul acestora cu diferenieri ale volumului
produciei de la un trimestru la altul. De asemenea, exist uniti
economice unde diferenele de la un trimestru la altul sau de la o
perioad la alta sunt mai mari (construcii, comer etc.). Exist i
uniti economice la care specificul activitii impune efectuarea de
cheltuieli n unele trimestre ale anului, urmnd ca producia i,
respectiv veniturile s fie realizate n alte trimestre (agricultur). n
cazul instituiilor publice finanate de la bugetul de stat (instituii
bugetare) pot exista instituii cu un ritm constant de efectuare a
cheltuielilor (organele puterii i administraiei de stat, judectoreti,
procuraturii, sntaii etc.) precum i instituii care au cheltuieli mai
mari n unele trimestre i mai mici n altele (nvmnt, cultur,
asigurri sociale etc.). Repartizarea pe trimestre se face n scopul
stabilirii unui echilibru n cadrul fiecrui trimestru ntre veniturile i
cheltuielile bugetare i pentru a se evita eventualele diferene ntre
volumul veniturilor i cel al cheltuielilor.
b) Execuia de cas bugetar
Execuia de cas a bugetelor ce compun sistemul bugetar se
realizeaz prin Trezoreria statului pe baza normelor metodologice
emise de Ministerul Finanelor Publice.
85

Trezoreria statului asigur:


- ncasarea veniturilor bugetare;
- efectuarea plilor;
- efecturea operaiunilor de ncasri i pli privind datoria public
intern i extern rezultat din mprumuturi contractate direct sau
garantate de stat, inclusiv a celor privind rambursarea ratelor la
scaden i plata dobnzilor, comisioanelor, spezelor i altor costuri
aferente;
- efectuarea altor operaiuni financiare n contul autoritilor
administraiei publice locale i centrale.
Toate fondurile publice, aparinnd tuturor bugetelor
componente ale sistemului bugetar, sunt derulate prin conturile
Trezoreriei Statului. Contul curent general al Trezoreriei Statului
funcioneaz la Banca Naional a Romniei i este deschis n
numele Ministerul Finanelor Publice.
c) Procedura realizrii veniturilor bugetare
n realizarea veniturilor bugetare trebuie avut n vedere
urmtoarele principii:
- nici un impozit, tax sau alte obligaii de natura acestora nu
pot fi ncasate dac nu au fost stabilite prin lege;
- lista impozitelor i taxelor, precum i a cotelor acestora se
aprob prin legile bugetare anuale;
- inadmisibilitatea perceperii, sub orice titlu ori sub orice
denumire, de contribuii directe sau indirecte n afara celor stabilite de
Parlament.
Realizarea veniturilor bugetare const n ncasarea integral i
la termenele stabilite a veniturilor, potrivit legii.
d) Procedura efecturii cheltuielilor bugetare
Efectuarea cheltuielilor aprobate prin legile bugetare anuale n
vederea ndeplinirii aciunilor i obiectivelor social-economice
presupune un ansamblu de acte i operaiuni alctuit din:
- solicitarea i punerea la dispoziia ordonatorilor a fondurilor
bugetare;
- repartizarea fondurilor regiilor autonome, societilor
comerciale cu capital public i instituiilor publice;

86

- transferuri, stabilite n condiiile legii, pentru unitile care nui pot acoperi cheltuielile din veniturile proprii;
- utilizarea efectiv a fondurilor bneti de ctre beneficiari.
Creditele sau alocaiile bugetare reprezint sume de bani
puse la dispoziia unor beneficiari, n limita crora se poate
decide efectuarea de cheltuieli pe seama resurselor provenite de
la bugetul statului. Beneficiaz de alocaii bugetare numai
ntreprinderile i instituiile publice. Scopul pentru care sunt alocate
fondurile bugetare este bine precizat de lege: pentru aciuni social culturale, activiti economice, cercetare tiinific fundamental,
aprare, funcionarea aparatului de stat. Schimbarea destinaiei
creditelor bugetare este interzis. Aceast cerin este justificat
de faptul c posibilitile societii sunt limitate n raport cu nevoile
sale social economice, fapt ce determin folosirea cu maximum de
eficien a banului public, n interesul ntregii societi. Schimbarea
destinaiei fondurilor bneti este calificat de legea penal ca
ntrunind elementele infraciunii de deturnare de fonduri (art.302 Cod
penal).
Creditele bugetare se acord beneficiarilor cu titlu gratuit.
Creditele sau alocaiile bugetare acordate nu se ramburseaz, adic
sumele de bani puse la dispoziia beneficiarilor nu se mai restituie.
Asupra folosirii creditelor bugetare, acordate conform prevederilor
legilor bugetare, pot dispune numai persoanele care au calitate de
ordonatori de credite. Ordonatorii de credite se mpart n trei
categorii: principali, secundari i teriari.
Ordonatorii principali de credite sunt minitrii i conductorii
celorlalte organe de specialitate ale administraiei publice centrale,
conductorii altor autoriti publice i conductorii instituiilor publice
autonome.
Conductorii instituiilor publice din subordinea/coordonarea
ordonatorilor principali sunt ordonatori secundari sau teriari de
credite.
n execuia bugetelor locale se ntlnesc aceleai categorii de
ordonatori bugetari: principali, secundari i teriari. Ordonatorii
principali de credite ai bugetelor locale sunt preedinii consiliilor
judeene, primariul municipiului Bucureti i primarii celorlalte uniti
administrative-teritoriale (comune, orae, municipii, sectoarele
capitalei). Conductorii instituiilor publice cu personalitate juridic din
subordinea organului de decizie al fiecrei uniti administrativ-

87

teritoriale sunt, dup caz, ordonatorii secundari sau teriari de credite


ai bugetelor locale.
Ordonatorii principali de credite repartizeaz creditele
bugetare aprobate, pentru bugetul propriu i pentru bugetele
insituiilor publice ierarhic inferioare ai cror conductori sunt
ordonatori secundari sau teriari de credite, dup caz, n raport cu
sarcinile acestora potrivit legii. Ordonatorii secundari de credite
repartizeaz creditele bugetare aprobate, pentru bugetele proprii i
pentru bugetele instituiilor publice subordonate, ai cror conductori
sunt ordonatori teriari de credite, n raport cu sarcinile acestora,
potrivit legii. Ordonatorii teriari de credite utilizeaz creditele
bugetare care le-au fost repartizate numai pentru realizarea sarcinilor
instituiilor pe care le conduc, potrivit prevederilor din bugetele
aprobate i n condiiile stabilite prin dispoziiile legale.
8.4.4. Procedura ncheierii execuiei bugetare
a) Elaborarea i aprobarea contului general anual de execuie
Potrivit dispoziiilor Legii finanelor publice, procedura bugetar
se finalizeaz cu ultima sa etap ncheierea contului general anual
de execuie bugetar. Ministerul Finanelor Publice elaboreaz contul
general anual de execuie a bugetului de stat i contul de execuie a
bugetului asigurrilor sociale de stat, care au ca anexe conturile
anuale de execuie a bugetelor fondurilor speciale i bugetelor
ordonatorilor principali de credite, inclusiv anexele la acestea, pe care
le prezint Guvernului. Guvernul analizeaz i prezint contul general
anual de execuie a bugetului de stat i respectiv contul anual de
execuie a bugetului asigurrilor sociale de stat, cu anexele amintite,
spre aprobare Parlamentului pn la data de 1 iulie a anului urmtor
celui de execuie. Contul general anual de execuie a bugetului de
stat, a bugetului asigurrilor sociale de stat i celelalte conturi anuale
de execuie se aprob prin lege, dup verificarea acestora de ctre
Curtea de Conturi.
b) Controlul execuiei bugetare
Controlul execuiei bugetare este ndeplinit de urmtoarele
organe:
a. Parlamentul care exercit un control politic;
88

b. Curtea de Conturi care exercit un control financiar


specializat;
c. Ministerul Finanelor Publice care exercit un control
administrativ specializat.
Controlul politic se efectueaz de ctre Parlament, pe baza
documentaiei prezentate de Guvern. Controlul se exercit la cerere
sau din oficiu i urmrete evoluia execuiei bugetare, att la
realizarea veniturilor, ct i cu privire la efectuare cheltuielilor
bugetare.
Controlul financiar specializat este exercitat de ctre Curtea de
Conturi a Romniei asupra constituirii, repartizrii i utilizrii
fondurilor bugetare ale statului. Curtea de Conturi exercit un control
financiar ulterior asupra modului de formare i utilizare a resurselor
financiare ale statului i prezint anual Parlamentului un raport
asupra conturilor din exerciiul bugetar expirat, cuprinznd i
neregulile constatate. Contul general anual de execuie bugetar
poate fi prezentat spre aprobare Parlamentului doar dup controlul
Curii de Conturi. Curtea de Conturi este instituia suprem de control
financiar n Romnia, este o instituie public autonom, iar membrii
acesteia sunt independeni i inamovibili.
Controlul administrativ specializat se exercit i de ctre
Ministerul Finanelor Publice, prin organele sale specializate: corpul
de control al guvernului/primului ministru, organele de control
teritoriale i Direcia General Antifraud Fiscal.
Direcia General Antifraud Fiscal are drept atribuii
prevenirea, descoperirea i combaterea actelor i faptelor de
evaziune fiscal, fraud fiscal i vamal. Funcioneaz n
subordinea Ministerului Finanelor Publice i este condus de
inspectorul general antifraud. A fost nfiinat prin HG nr.520/2013
privind organizarea i funcionarea ANAF.
Controlul administrativ-financiar specializat trebuie s
urmreasc modul de realizare a veniturilor i de efectuare a
cheltuielilor bugetare, limitarea cheltuielilor de funcionare, eliminarea
cheltuielilor inoportune i neeconomicoase, utilizarea fondurilor
bugetare conform destinaiei lor.

89

9.
Veniturile publice ordinare
9.1. Clasificarea veniturilor publice
Veniturile publice sunt ordinare i extraordinare.
Cele ordinare sunt reprezentate de impozite, taxe, contribuii
i alte sume datorate la bugetul general consolidat. Tot din
categoria veniturilor ordinare fac parte i veniturile statului din
dividende, dobnzi, vnzarea de aciuni sau active din patrimoniul
privat al statului sau unitilor administrativ-teritoriale, redevene
provenite din concesionarea unor bunuri aparinnd domeniului public,
alte venituri provenite din nchirieri, asocieri cu parteneri privai, etc.
Veniturile extraordinare ale statului sunt: emisiunea monetar
suplimentar, mprumuturile interne i externe, inclusiv emisiunea de
titluri de stat, precum i vnzarea unei cantiti din rezerva de aur a
rii.

9.2. Impozitele
9.2.1. Definirea noiunii de impozit
Impozitele sunt cea mai important resurs financiar a statului
i cea mai veche, n ordinea apariiei veniturilor publice.
n accepiune general, impozitele reprezint o prelevare la
dispoziia statului a unei pri din veniturile sau averea
persoanelor fizice sau juridice, n vederea acoperirii cheltuielilor
publice. Aceast prelevare se face n mod obligatoriu, cu titlu
nerambursabil i fr contraprestaie din partea statului.
Impozitele sunt instituite de ctre stat, dreptul acestuia de a
prevedea impozite exercitndu-se, de cele mai multe ori, prin

90

intermediul organelor centrale, iar uneori i prin organele


administraiei locale de stat.
Parlamentul se pronun n legtur cu introducerea impozitelor
de importan general, iar organele administraiei publice locale pot
introduce anumite impozite n favoarea unitilor administrativ
teritoriale. Oricare ar fi instituia care percepe impozitul, aceasta se
face n virtutea autorizrii legii.
n perioada modern, impozitele sunt folosite ca instrument de
intervenie a statului n viaa economic, au devenit o metod de
conducere prin care se regleaz mecanismele pieei. n funcie de
intenia legiuitorului, impozitele se pot manifesta ca instrument de
stimulare sau frnare a unor activiti, de cretere ori reducere a
produciei sau consumului unui anumit produs. Ele servesc ca
metode intervenioniste cu caracter conjunctural sau structural,
pentru corectarea evoluiei, pentru stabilizarea i echilibrarea creterii
economice. n cazurile cnd se urmrete o cretere de activitate a
vieii economice, se acioneaz prin diminuarea mrimii impozitelor.
Intereseaz, n mod deosebit, folosirea impozitelor ca instrument de
ncurajare, de stimulare a activitii prin:
- reducerea cuantumului impozitelor i implicit sporirea
profiturilor ce rmn la dispoziia agenilor economici;
- acordarea de bonificaii fiscale;
- practicarea amortizrilor accelerate a mijloacelor fixe,
msur care las agenilor economici o parte mai mare
din profit;
- orice alte scutiri, reduceri, deduceri sau nlesniri cu
caracter fiscal.
Pe plan social, rolul impozitelor se concretizeaz n faptul c,
prin intermediul lor, statul redistribuie o parte important din produsul
intern brut ntre clase i grupuri sociale, ntre persoanele fizice i cele
juridice. n acest mod are loc o anumit rectificare a discrepanelor
dintre nivelurile veniturilor. Modalitile de intervenie sunt
numeroase:
- practicarea unui nivel minim de venit neimpozabil;
- acordarea de nlesniri fiscale categoriilor defavorizate;
- reducerea impozitelor pentru anumite bunuri de prim necesitate;
- majorarea impozitelor pentru acele bunuri al cror consum trebuie
inut sub control (spre exemplu, alcool, tutun, bunuri de lux).

91

9.2.2. Caracteristicile impozitelor


Impozitul este o categorie economico-financiar, a crei
apariie este legat de existena statului i a banilor. Impozitul are
urmtoarele caracteristici:

este o prelevare cu caracter obligatoriu care se efectueaz


n numele suveranitii statului;

nu presupune o prestaie direct (i imediat) din partea


statului. Prin aceasta impozitele se deosebesc de taxe, n cazul
crora exist un raport de contraserviciu direct. Desigur, impozitele
presupun realizarea unor contraservicii publice (aprare naional,
securitate i ordine public, asisten social, reprezentarea rii pe
plan extern, etc.), dar aceste servicii publice exist i se manifest
pentru ntreaga populaie a fiecrei ri.

prelevrile cu titlu de impozit sunt nerestituibile astfel c


niciunul dintre contribuabili nu poate pretinde o plat direct din
partea statului, pe
baza impozitelor suportate. Prin aceasta
impozitele se deosebesc de mprumuturile publice care sunt
purttoare de dobnzi i rambursabile.
9.2.3. Elementele impozitelor
Individualizarea fiecrui impozit are o deosebit importan, att
pentru organele fiscale, ct i pentru contribuabilii n sarcina crora
se instituie. n acest scop, se folosesc urmtoarele elemente tehnice:
subiectul impozitului sau contribuabilul;
suportatorul impozitului;
obiectul impozitului;
unitatea de impunere;
cota de impunere;
sursa impozitului;
asieta fiscal;
termenul de plat;
Subiectul impozitului sau contribuabilul este persoana fizic sau
juridic obligat prin lege la plata impozitului. Totodat, n afara
obligaiei de plat a impozitelor datorate, contribuabililor le mai revin
i alte obligaii care se refer la: declararea obiectelor impozabile i a
92

mrimii acestora, ntocmirea anumitor evidene specifice scrise,


depunerea periodic la fisc a unor documente. Deasemenea,
contribuabilii au dreptul de a beneficia de facilitile fiscale legale i
de a contesta operaiunile considerate ilegale.
Suportatorul impozitului este persoana fizic sau juridic din ale
crei venituri se suport n mod efectiv impozitul. Acest element este
important pentru distincia ntre impozitele directe i indirecte. Astfel,
n cazul impozitelor directe suportatorul coincide cu subiectul
impozitului, pe cnd n cazul impozitelor indirecte subiectul
impozitului i revine doar o ndatorire formal de a plti impozitul, cci
suportarea efectiv se realizeaz de ctre persoana care cumpr
produsele sau serviciile (ex. TVA, accizele).
Obiectul impozitului este bunul, venitul sau activitatea pentru care se
datoreaz impozitele. n mod tradiional, acest element poart
denumirea de mas impozabil.
Sursa impozitului indic activitatea din care provine masa
impozabil. Astfel, vorbim despre impozit pe venit (pe salariu, profit,
renta, etc.) i impozit pe avere (pe aciuni, obligaiuni i alte titluri de
valoare, bunuri mobile i imobile).
Unitatea de impunere este reprezentat de unitatea n care se
exprim obiectul impozabil. Aceasta are fie o expresie monetar, n
cazul impozitelor pe venit, fie diverse expresii fizice, naturale (metru
ptrat, hectar, kg, etc.).
Asieta d expresie modului de aezare a impozitelor i cuprinde
totalitatea operaiunilor pentru identificarea subiecilor impozabili,
stabilirea mrimii materiei impozabile i a cuantumului impozitelor
datorate statului.
Termenul de plat precizeaz data pn la care impozitul trebuie
pltit. Acest termen are caracter imperativ, astfel c n cazul
nerespectrii sale sunt percepute majorri de ntrziere i se iau
msuri de executare silit (poprirea de salariu, punerea sub
sechestru a bunurilor debitorului, vnzarea la licitaie a bunurilor
sechestrate i altele).
9.2.4. Clasificarea impozitelor
Dat fiind diversitatea formelor pe care le mbrac impozitele n
diferite state, acestea se pot grupa dup mai multe criterii.

93

1. Dup forma n care se percep, se disting impozite n natur


i impozite n bani. Impozitele n natur, caracteristice ornduirilor
trecute, mbrcau forma prestaiilor sau drilor n natur. n prezent,
impozitele se pltesc n bani.
2. Dup obiectul impunerii, impozitele se pot grupa n impozite
pe avere, impozite pe venit i impozite pe cheltuieli.
3. O deosebit importan teoretic i practic o prezint
gruparea impozitelor, n funcie de modul de percepere, n directe i
indirecte.
Impozitele directe se percep direct de la persoanele fizice i
juridice care, potrivit inteniei legiuitorului, trebuie s suporte, la
anumite termene sarcina fiscal stabilit pe baza actelor de care
dispun organele fiscale privind persoane, avere, posesiune sau
venitul fiecrui contribuabil. Impozitele indirecte nu se stabilesc
direct i nominal asupra contribuabililor, ci se aeaz asupra vnzrii
bunurilor sau prestrii unor servicii.
Impozitele directe vizeaz existena venitului sau averii, n timp
ce impozitele indirecte vizeaz utilizarea acestora.
4. Dup scopul urmrit, impozitele se grupeaz n impozite
financiare i impozite de ordine. Primele se instituie n scopul
realizrii de venituri pentru stat, cele din urm vizeaz atingerea unui
el, cum ar fi limitarea unei aciuni (exemplu: creterea accizei la
tutun/alcool sau taxa pe viciu are ca scop reducerea consumului de
tutun/alcool; creterea accizei la motorin determin creterea
preului de vnzare al acesteia i, implicit, descurajarea folosirii
motoarelor Diesel, mai poluante dect cele pe benzin), avnd
caracter nefiscal.
5. Dup frecvena cu care se realizeaz, impozitele pot fi
permanente, adic atribuirea i perceperea lor prezint o anumit
regularitate i incidentale, adic se instituie i se ncaseaz o
singur dat.
6. Dup instituia care le administreaz se ntlnesc impozite ale
statului i impozite locale, n cazul statelor cu structur unitar,
respectiv federale, ale statelor membre ale federaiei i locale, n
cazul statelor federale.
Precizm c fiecare stat stabilete propria politic fiscal
(numrul i cuantumul impozitelor, categorii de contribuabili,
exonerri, reduceri, deduceri) n funcie de obiectivele mai largi de
politic economic. Tocmai de aceea nu vom gsi toate aceste
impozite n toate statele, n mod invariabil. Exist attea politici
94

fiscale cte state exist. De altfel ntre state se manifes chiar o


anumit concuren fiscal, n scopul atragerii de capital. Sunt
preferate statele cu fiscalitate redus (cu presiune fiscal mic) i cu
legislaie fiscal stabil.

9.2.5. Impozite directe


Impozitele directe reprezint forma cea mai veche de impunere.
Ele s-au practicat i n ornduirile precapitaliste, ns, o extindere i o
diversificare mai mare au cunoscut abia n capitalism. Impozitele
directe au caracteristic faptul c se stabilesc nominal, n sarcina
unor persoane fizice sau juridice, n funcie de veniturile sau averea
acestora, pe baza cotelor de impozit prevzute n legislaia fiscal.
Ele se ncaseaz direct de la subiectul impozitului, la anumite
termene dinainte stabilite.
Impozitele directe pot fi grupate n impozite reale i impozite
personale. Prezentm, n continuare schema impozitelor directe.

Fig.1. SCHEMA IMPOZITELOR DIRECTE

Impozite
reale

Impozitul funciar
Impozitul pe cldiri
Impozitul pe activiti
industriale, comerciale
i profesii libere
Impozitul pe capitalul
mobiliar sau bnesc

IMPOZITE
DIRECTE

Impozite pe veniturile
persoanelor fizice
Impozite pe veniturile
societilor comerciale

Impozite
pe venit
Impozite
personale

Impozite
pe
averea
propriu-zis
Impozite pe circulaia
averii

Impozite
pe avere

95

Impozitul pe sporul de
avere

9.2.6. Impozite indirecte


Impozitele indirecte se percep de la toi cei care consum
bunuri din categoria celor impuse sau beneficiaz de anumite
servicii, indiferent de veniturile, averea sau situaia personal a
acestora. Fiind percepute n cote proporionale asupra valorii
mrfurilor vndute i a serviciilor prestate (ex. TVA 20%) ori n sume
fixe pe unitatea de msur (ex. Accize 200$/ton), impozitele
indirecte creeaz impresia fals c ar fi suportate n aceeai msur
de toate paturile sociale, c ar asigura o repartiie echitabil a
sarcinilor fiscale. Chiar dac cota impozitului indirect perceput la
vnzarea unei anumite mrfi este mic, raportat la venitul
cumprtorului, impozitul indirect capt un caracter regresiv.
Aadar, cu ct o persoan realizeaz venituri mai mari, cu att
suport, pe calea impozitului pe consum, o sarcin fiscal mai mic
(i invers).
Toate impozitele directe i indirecte contribuie la scderea
nivelului de trai al populaiei, dar n mod diferit. Astfel, n timp ce
impozitele directe duc la scderea veniturilor nominale ale diferitelor
categorii sociale, impozitele indirecte erodeaz puterea de
cumprare. n rile dezvoltate, de regul, aportul impozitelor
indirecte la formarea veniturilor fiscale ale statului este mai mic dect
al impozitelor directe. n rile n curs de dezvoltare, ns, ponderea
impozitelor indirecte o devanseaz pe cea a impozitelor directe n
totalul veniturilor fiscale ale statului, din urmtoarele cauze:
- slaba dezvoltare economic;
- randamentul sczut al impozitelor pe venit i a celor pe avere;
- comoditatea i costul relativ redus de percepere a impozitelor
indirecte (cheltuieli modice de aezare, percepere i urmrire);
- caracterul lor mai voalat (sunt perfide) fiind cuprinse n preul de
vnzare a bunurilor i serviciilor, nemulumirea cumprtorilor

96

ndreptndu-se asupra agentului economic i nu asupra statului care


l-a instituit.

Fig.2. SCHEMA IMPOZITELOR INDIRECTE

Formele
impozitelor
indirecte

Accize

Taxa pe
valoare
adugat
(TVA)

Taxe
vamale

Alte
impozite
indirecte

9.3. Taxele
9.3.1. Noiunea de tax
Taxele (de timbru, pentru eliberarea unor documente sau
autorizaii, notariale, etc.) reprezint plata efectuat de persoane
fizice sau juridice pentru serviciile prestate acestora de ctre o
instituie public sau serviciu public.
Cu alte cuvinte, taxele sunt ncasate de la persoane care
solicit o anumit activitate din partea unor instituii ale statului sau
beneficiaz de servicii publice, altele dect cele cu caracter productiv.
Taxele constituie, alturi de impozite, cea de-a doua categorie
principal de venituri publice.

97

9.3.2. Trsturile taxelor


Taxele ntrunesc majoritatea trsturilor specifice impozitelor, i
anume: caracter obligatoriu, titlu nerambursabil, urmrire n caz de
neplat. Principalele deosebiri ntre tax i impozite constau n faptul
c taxa se percepe numai de la cetenii care solicit organelor
publice respective ndeplinirea unor prestaii sau servicii. Subiectul
pltitor este precis determinat din momentul cnd acesta solicit
efectuarea unei activiti din partea unui organ sau instituii de stat.
Spre deosebire de impozite, taxele se caracterizeaz printr-o
serie de trsturi specifice:
- taxele reprezint contribuii pentru acoperirea cheltuielilor necesare
serviciilor solicitate de diferite persoane, pe cnd impozitele se
ntrebuineaz pentru acoperirea cheltuielilor generale ale societii;
- taxele reprezint pli fcute de persoane fizice sau juridice pentru
servicii sau lucrri efectuate n mod direct i imediat de ctre stat
acestora, pe cnd n cazul impozitului statul nu este obligat s
presteze un echivalent direct sau imediat pltitorului;
- mrimea taxei depinde de felul i costul serviciului prestat, n timp
ce cuantumul impozitului se determin n funcie de natura i volumul
venitului impozabil sau a averii;
- termenele de plat ale taxelor se fixeaz de regul n momentul
solicitrii prestrii serviciului, n timp ce la impozite, termenele de
plat se stabilesc n prealabil.
9.3.3. Principiile taxrii
La stabilirea i aplicarea taxelor se au n vedere urmtoarele
principii:
- unicitatea taxrii, n sensul c pentru unul i acelai serviciu
prestat unei persoane, aceasta nu datoreaz dect o singur
tax; rspunderea pentru nendeplinirea obligaiei de plat
revine funcionarului sau persoanei ncadrate la instituia sau
organul de stat respectiv i nu debitorului;
- nulitatea actelor nelegal taxate;
- taxele sunt anticipative, n sensul c ele se datoreaz i se
achit n momentul solicitrii serviciilor sau lucrrilor ce
urmeaz a fi efectuate de organele sau instituiile de stat.

98

10.
Venituri extraordinare
10.1. Noiunea veniturilor publice extraordinare
Venituri publice extraordinare sunt considerate veniturile la care
statul apeleaz numai n cazuri excepionale i anume atunci cnd
mijloacele bneti provenite din resursele curente, ordinare nu
acoper integral cheltuielile bugetare. Veniturile extraordinare sunt
reprezentate de mprumuturile interne i externe, inclusiv bonurile de
tezaur, certificatele de trezorerie i obligaiunile de stat,
suplimentarea masei monetare aflate n circulaie printr-o nou
emisiune monetar i vnzarea unei pri din rezervele de aur al
statului.
De asemenea, n cadrul procesului de echilibrare a sistemului
bugetar sunt efectuate operaiuni de consolidare bugetar n care
apar transferurile i virrile de credite bugetare. Pentru bugetul care
beneficiaz de veniturile provenite din transferuri i virri acestea
reprezint venituri extraordinare.
10.2. mprumutul public
Din punct de vedere terminologic, expresia mprumut public
este sinonim cu cea de credit public, iar n sfera acesteia se
cuprind att mprumuturile de stat, ct i cele ale unitilor
administrativ-teritoriale. mprumuturile publice sunt contractate de
la persoane fizice i de la institutii de credit interne, de la alte state
sau organizaii financiare i bancare internaionale, pentru realizarea
echilibrului bugetar la nivel guvernamental sau local.

99

Pentru exprimarea proporiei cantitative a acestor mprumuturi


este utilizat i s-a rspndit expresia datorie public, devenind
indicele sintetic de apreciere a situaiei financiare a statelor.
Avantajele mprumuturilor de stat sunt urmtoarele:
- consolideaz patrimoniul statului prin valorile reale create ca
urmare a ntrebuinrii n folos public a sumelor de bani
mprumutate;
- sunt mijloace de ncurajare a economiilor bneti i de
activare a unor capitaluri particulare, uurnd plasarea de
capital autohton n economia naional.
Dezavantajele mprumuturilor de stat n statele contemporane
sunt urmtoarele:
- angajeaz generaiile viitoare obligndu-le s suporte
cheltuielile de rambursare, mai ales pentru mprumuturile
contractate pe termen ndelungat;
- reduc capitalul particular din economia naional, cu
consecine de mpiedicare a procesului normal de dezvoltare
a produciei;
- influeneaz capacitatea contributiv a cetenilor.
Guvernul, prin intermediul Ministerului Finanelor Publice, este
cel care are iniiativa contractrii mprumuturilor care se dezbat i se
aprob de ctre Parlament, fie odat cu legea bugetar anual, fie n
cursul exerciiului bugetar atunci cnd apar cheltuieli neprevzute.
Aprobarea de ctre Parlament este o condiie esenial a
mprumutului, ntruct guvernele nu pot contracta mprumuturi de la
sine putere. Acordul Parlamentului este o garanie politic a
creditrii statului. Guvernul, prin Ministerul Finanelor Publice, va
realiza toate operaiunile de contractare, ncasare, repartizare i
restituire a mprumutului.
mprumutul public poate fi:
1. pe termen scurt (pn la un an), pe termen mediu (ntre 1 i 5 ani)
i pe termen lung (pentru o perioad mai mare de 5 ani).
2. guvernamental i local.
3. intern i extern.
4.contractat de ctre stat i garantat de ctre stat; mprumutul
garantat este rambursat din surse proprii, nu de ctre stat;
beneficiarul garaniei poate fi orice agent economic sau autoritate
public local i este desemnat prin hotrre de guvern.

100

mprumuturile pe termen scurt sunt destinate acoperirii unor


cheltuieli intervenite pe parcursul exerciiului bugetar. Pot fi utilizate
urmtoarele procedee:
a) emisiunea de titluri de stat: bonuri de tezaur, certificate de
trezorerie i obligaiuni puse n vnzare pentru persoane fizice i
juridice. Aceste titluri de credit sunt emise de ctre stat, prin
Ministerul Finanelor Publice, i pot fi n form materializat sau
dematerializat (prin nscriere n cont). Dac sunt emise n form
materializat trebuie s cuprind urmtoarele elemente:
- denumirea, data emisiunii i valoarea,
- rata dobnzii i scadena pentru dobnd,
- scadena titlului, data la care se ncaseaz valoarea acestuia plus
ultima tran a dobnzii.
b) mprumuturi la BNR,
c) mprumuturi din contul curent al Trezoreriei,
d) mprumuturi de la bnci, alte instituii de credit, persoane
juridice romne sau strine,
e) mprumuturi de la instituii financiare internaionale.
Aceste procedee sunt valabile i pentru mprumuturile pe termen
mediu i lung. Legea datorie publice nr. 313/2004 prevede c
obligaiunile pot fi numai pe termen mediu i lung. n cazul n care
sunt emise pe termen lung, mai poart denumirea de anuiti. n
fiecare an se achit dobnda, iar la scaden se achit valoarea
titlului plus dobnda (ultima tran), plus eventuale comisioane.
10.3. Datoria public
Datoria public reprezint totalitatea obligaiilor bneti pe
care le are statul, la un moment dat, fa de creditorii si interni
i externi. Cu alte cuvinte, mprumutul public constituie datoria
public.
Corespunztor formelor mprumutului public, datoria public
poate fi:
a) pe termen scurt (flotant), mediu sau lung (consolidat);
b) guvernamental (mprumuturi contractate sau garantate de
Guvern, prin Ministerul Finanelor Publice, n numele Romniei) i
local (mprumuturi contractate sau garantate de ctre autoritile
administraiei publice locale);
101

c) intern sau extern.


Ministerul Finanelor Publice este singurul contractant i
administrator al datoriei publice guvernamentale i are urmtoarele
atribuii privind gestiunea datoriei publice:
- estimeaz necesarul de lichiditi pentru cheltuielile bugetare,
- contracteaz mprumuturi,
- submprumut sume,
- emite scrisori de garanie,
- restituie mprumuturile, dobnzile i comisioanele aferente,
- ine conturile specifice (contabilitatea datoriei publice),
- elaboreaz proiectul legii anuale privind plafonul de ndatorare,
- elaboreaz contul general anual al datoriei publice, ca anex la
contul general anual de execuie a bugetului de stat,
- ine Registrul datoriei publice n care se ine evidena datoriei
publice, registru care cuprinde patru componente: (1) Subregistrul
datoriei publice guvernamentale interne, (2) Subregistrul datoriei
publice guvernamentale externe, (3) Subregistrul datoriei
publice locale interne, (4) Subregistrul datoriei publice locale
externe. Fiecare subregistru are dou poziii: datorie public
direct i datorie public garantat.

102

11.
CHELTUIELILE PUBLICE
11.1. Noiunea de cheltuieli publice
Cheltuielile publice reprezint modaliti de repartizare i
utilizare a veniturilor bugetare, n vederea satisfaceri
necesitilor generale ale societii.
Mrimea cheltuielilor publice difer de la o ar la alta i de la o
perioad la alta, structura cheltuielilor fiind influenat de o serie de
factori, cum ar fi gradul de ocupare a forei de munc, mrimea
veniturilor populaiei, structura pe vrste.
Legea bugetar anual este documentul care prevede i
autorizeaz, pentru fiecare an bugetar, cheltuielile bugetare i
reglementri specifice legate de acestea. Sumele aprobate cu titlu de
cheltuieli prin legea bugetar anual reprezint limite maxime care nu
pot fi depite. Angajarea cheltuielilor publice se face numai n limita
creditelor bugetare aprobate.
Sumele alocate cu titlu de credit bugetar prin legea bugetar
anual n vederea acoperirii anumitor cheltuieli nu pot fi utilizate n
alte scopuri dect cele aprobate.
Din punct de vedere al ntinderii n timp a autorizrii bugetare,
cheltuielile aprobate prin legea bugetar anual sunt de dou
categorii: cheltuieli anuale i cheltuieli multianuale. Pentru
aciunile multianuale se nscriu n buget, distinct, creditele de
angajament i creditele bugetare. n vederea realizrii aciunilor
multianuale ordonatorii de credite ncheie angajamente legale, n
limita creditelor de angajament aprobate prin buget pentru anul

103

bugetar respectiv. Angajamentul legal este orice act juridic din care
rezult sau ar putea rezulta o obligaie pe seama fondurilor publice.
Creditul de angajament reprezint limita maxim a cheltuielilor
ce pot fi angajate, n timpul exerciiului bugetar, n limitele aprobate.
Creditele bugetare reprezint sumele aprobate prin buget,
reprezentnd limita maxim pn la care se pot ordonana i efectua
pli n cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate n
cursul exerciiului bugetar ori din exerciii anterioare pentru aciuni
multianuale, respectiv se pot angaja, ordonana i efectua pli din
buget.
11.2. Clasificarea cheltuielilor publice
n literatura de specialitate, cheltuielile publice se grupeaz
dup diferite criterii. Pentru nelegerea rolului cheltuielilor publice,
caracterului i coninutului politicii economice promovate de ctre stat
prin intermediul cheltuielilor sale, este necesar cunoaterea
structurii acestora dup destinaia pe care o au.
n general, pentru ndeplinirea funciilor sale, statul efectueaz
urmtoarele cheltuieli:
cheltuieli publice pentru scopuri sociale;
cheltuieli pentru cercetare-dezvoltare;
cheltuieli militare;
cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat;
cheltuieli publice cu caracter economic;
alte cheltuieli.
11.3. Cheltuieli publice n domeniul social
n aceast categorie intr cele pentru finanarea nvmntului
public i subvenionarea celui privat, pentru aprarea sntii prin
nfiinarea reelei de spitale de stat i organizarea altor aciuni
sanitare, pentru organizarea sistemului securitii i asistenei
sociale, etc.
Cheltuielile fcute de stat pentru nvtmnt sau investiiile
n capital uman, cum mai sunt denumite, au un randament
mare pentru colectivitate i ocup o pondere important n
bugetele naionale. Finanarea acestei activii se asigur nu
numai pe seama resurselor bugetare, ci i a resurselor care
provin din taxe colare, donaii, venituri obinute prin

104

exploatarea proprietilor aparinnd colilor sau din unele


servicii desfurate de ctre acestea ctre teri.
Cheltuielile publice pentru sntate sunt cheltuieli fcute cu
asistenta medical. Astfel, cheltuielile efectuate n perioada
copilriei i adolescenei, deci pentru asigurarea sntii unor
persoane care se pregtesc s intre n activitatea productiv,
fac parte din investiiile n resurse umane, avnd acelai
caracter cu cheltuielile pentru nvtmnt. Cele efectuate n
perioada n care beneficiarii lor desfoar o activitate
productiv sunt ndreptate spre meninerea strii de sntate a
populaiei active i sunt recuperabile din veniturile realizate de
cei crora li s-a meninut capacitatea de munc. Ele contribuie
la creterea productivitii muncii. Cheltuielile efectuate pentru
ngrijirea medical a persoanelor n vrst sau care i-au
pierdut definitiv capacitatea de munc sunt suportate din
veniturile create de acestea n perioada de activitate
productiv.
Cheltuieli publice pentru sntate sunt asigurate din Fondul
naional unic de asigurri sociale de sntate. Asigurrile sociale de
sntate reprezint principalul sistem de finanare a ocrotirii i
promovrii sntii populaiei care asigur acordarea unui pachet de
servicii de baz, reglementat prin lege. Persoanele beneficiare ale
prestaiilor de asigurri sociale sau asiguraii sunt toi cetenii romni
cu domiciliul n ar, precum i cetenii strini i apatrizii cu domiciliul
n Romnia, sub condiia plii contribuiilor de asigurri sociale de
sntate.
Sistemul asigurrilor sociale are o sfera de cuprindere, un
coninut i o structur diferit de la o ar la alta, el fiind astzi o
component fireasc a raporturilor de munc. Cheltuielile
pentru asigurrile sociale oscileaz ca pondere de la o ar la
alta i constau, n primul rnd, n plata pensiilor i, n al doilea
rnd, plata unor ajutoare n caz de boal ori accidente de
munc, alocaii pentru familii defavorizate, indemnizaii de
omaj, etc. Cheltuielile pentru asigurri sociale sunt acoperite
din bugetul asigurrilor sociale de stat i din bugetul asigurrilor
de omaj.
Din sfera mai larg a cheltuielilor sociale fac parte i
cheltuielile pentru cultur care au n vedere organizarea,
funcionarea i ntreinerea instituiilor culturale (biblioteci,
muzee, teatre, filarmonici, oper, operet, patrimoniul cultural),
105

dar i cele de media, edituri, case de film. Aceste cheltuieli


reflect politica cultural a statului. Principalele surse de
finanare sunt fondurile bugetere, ncasri proprii ale instituiilor
respective, donaiile, sponsorizrile. Cheltuieli publice pentru
cultur, culte, activitate sportiv i tineret contribuie la educarea
spiritual, estetic, moral, dar i fizic a populaiei prin
activiti artistice, religioase, sportive sau divertisment.

11.4. Cheltuieli pentru cercetere-dezvoltare


Aceste cheltuieli reflect politica statului n domeniul tiinei i
sunt efectuate de acesta pentru a susine i a ncuraja inovarea.
Finanarea acestui domeniu se face cu anumite diferenieri, n
raport cu forma pe care o mbrac cercetarea:
- cercetarea fundamental al crei scop este inovarea teoretic,
extinderea limitelor cunoaterii; este finanat n mare msur de
ctre stat;
- cercetarea aplicativ al crei scop este inovarea practic, respectiv
crearea de produse / servicii / tehnologii / tehnici / reele noi sau
mbuntite; este finanat n mare msur de agenii economici;
- cercetarea de dezvoltare al crei scop este aplicarea cercetrii i /
sau transferul ei n economie i societate i care este finanat n
mare msur de agenii economici.
Principalele surse de finanare sunt: bugetul de stat, fonduri de
cercetare dezvoltare ale ageniilor economici, surse externe.
O poziie aparte i un rol deosebit n acest domeniu revine
universitilor care efectueaz cercetri pe baz de contract (cu statul
sau cu agenii economici) i care i constituie fondurii proprii pe care,
n mare msur, le folosesc pentru finanarea infrastructurii cercetrii
universitare (laboratoare, dotri, echipamente, aparatur) pentru
ntreinerea unui mediu de documentare, de comunicare i de schimb
de informaii de nalt operativitate, ca i pentru formarea resursei
umane.
11.5. Cheltuieli militare

106

Cheltuieile militare reprezint unul dintre capitolele cele mai


importante ale cheltuielilor publice, avnd o pondere ridicat n
bugetele statelor. Aceste cheltuieli sunt neproductive i risipitoare,
afectnd n mod deosebit economiile rilor n curs de dezvoltare,
unde ritmul de cretere a cheltuielilor militare depete pe cel al
venitului naional.
Cheltuielile militare sunt clasificate n literatura de specialitate n
dou categorii: directe i indirecte. Din prima categorie fac parte
cheltuielile cu ntreinerea n ar i pe teritorii strine a armatei, flotei
marine i aeriene, achiziionarea de armament, echipamant militar,
mijloace de subzistena, etc. care figureaz n bugetele ministerelor
respective. Din cea de-a doua categorie fac parte cheltuielile legate
de lichiderea urmrilor rzboiului, cum ar fi: pliile n contul datoriei
publice contractate n timpul rzboiului i reparaiile (despgubirile)
de rzboi; pensiile datorate invalizilor, vduvelor i orfanilor de rzboi;
cheltuieli legate de aplicarea unor acorduri internaionale cu caracter
militar, cheltuieli cu pregtirea de rzboaie.
11.6. Cheltuieli pentru funcionarea aparatului de stat
Organele din acest aparat se preocup de cele mai variate
probleme, ncepnd cu elaboararea i adoptarea legilor, ntreinerea
de relaii diplomatice cu alte state, stabilirea i ncasarea impozitelor
i taxelor, canalizare, salubritate, iluminatul public, ngrijirea
parcurilor, nregistrarea actelor de stare civil, i pn la
sistematizarea teritorial, construirea de drumuri i poduri,
ntreinerea i repararea strzilor, protecia mediului nconjurtor,
aprarea contra inundaiilor, paza contra incediilor. La acestea se
adaug cheltuielile privind organele nsrcinate cu meninerea ordinii
publice, i anume: poliia i jandarmeria, sigurana statului, justiia,
deci ntreg aparatul cu atribuii coercitive.
Mrimea cheltuielilor pentru funcionarea aparatului de stat
sporete o dat cu creterea complexitii vieii economice-sociale,
ajungnd astzi n rile dezvoltate la peste o treime din venitul
naional i deinnd ponderea cea mai important n totalul
cheltuielilor publice. Aceste cheltuieli se refer nu numai la salariile
funcionarilor de stat, ci i la mijloacele materiale i tehnice pe care
trebuie s le aib la dispoziie. Nivelul salariilor funcionarilor publici
are o deosebit importan pentru funcionarea corespunztoare a

107

organelor statului. Neluarea n considerare a acestei realiti poate


duce la grave fenomene de disfuncionabilitate, inclusiv la corupie.
11.7. Cheltuieli publice pentru aciuni economice
Resursele bneti destinate finanrii economiei naionale
servesc la:
realizarea investiiilor; n aceast categorie se includ construirea
de fabrici, ntreprinderi, uzine noi i echiparea lor cu mainile, utilaje
i unelte necesare produciei, precum i reconstruirea, modernizarea
i lrgirea celor capacitilor de producie existente;
reparaii i dotri;
acoperirea unor diferene de pre export (subvenii);
acoperirea cheltuielilor pentru finanarea aciunilor agronomice,
zootehnice i veterinare, de gospodrie comunal, ntreinerea i
repararea drumurilor i podurilor;
constituirea rezervelor de stat.
Cheltuielile publice cu caracter economic au cunoscut o
cretere deosebit n perioada postbelic, concretiznd coninutul
politicilor intervenioniste.

108

12.
CONTROLUL FINANCIAR

12.1. Noiunea de control financiar


Noiunea de control provine din expresia latin contra rolus
care nsemna verificarea actului original dup duplicatul care se
ncredina, n acest scop, unei alte persoane.
Controlul financiar, ca o component a controlului economic,
are ca obiectiv cunoaterea de ctre stat a modului cum sunt
administrate mijloacele materiale i financiare de ctre societile
comerciale publice, modul de realizare i cheltuire a banului public,
asigurarea echilibrului financiar, realizarea eficienei economicofinanciare, dezvoltarea economiei naionale, nfptuirea produsului
social (Dan Drosu aguna).

12.2. Rolul controlului financiar

Controlului financiar are rolul de a asigura :

109

- organizarea mai bun a muncii,


- ntrirea ordinii i disciplinei n organizarea i desfurarea
activitii economice,
- ntrirea disciplinei tehnologice,
- gospodrirea eficient a mijloacelor materiale, financiare i
de munc,
- respectarea i aplicarea ferm a legislaiei rii de ctre toi
membrii societii,
- organizarea i conducerea tiinific a ntregii activiti
social-economice

pe

baza

coordonatelor

stabilite

elaborarea programelor de dezvoltare,


- transformarea deciziei n aciune i a aciunii n rezultate
eficiente.

12.3. Funciile controlului financiar


Controlul financiar ndeplinete urmtoarele funcii:
1. Funcia de evaluare are n vedere acte i operaiuni de estimare a
situaiei existente la un moment dat, a rezultatelor obinute la sfritul
unei perioade, a modului de desfurare a activitii n condiii de
normalitate, legalitate i eficien. Aceast funcie implic :
- o apreciere complet real, exact i concret a activitii
controlate,
- sugestii, propuneri i stabilirea i aplicarea msurilor pentru
mbuntirea rezultatelor activitii controlate.
2. Funcia preventiv const ntr-o serie de msuri luate de
organele de control n vederea evitrii i eliminrii unor fraude,
nainte de a se produce efectele negative ale acestora, prin
110

identificarea i anularea cauzelor care le genereaz sau le


favorizeaz.
3. Funcia de documentare prin care se asigur cunoaterea
cantitativ i calitativ a problemelor ce fac obiectul dezvoltrii
economico-sociale, controlul participnd nemijlocit la actul de
conducere, furniznd date i informaii pentru fundamentarea
deciziilor economico-financiare.
4. Funcia recuperatorie const n aciunea de descoperire i
recuperare a pagubei i luarea de msuri fa de cei vinovai.
5. Funcia pedagogic, de generalizare a experienei pozitive.

12.4. Obiectul controlului financiar


Obiectul controlului financiar l formeaz actele i operaiunile
emise sau nfptuite de agenii economici, nstituiile publice, precum
i de ali participani la viaa economico-financiar a statului.
Echipele de control trebuie s urmreasc dac actele i
operaiunile care fac obiectul examinrii ndeplinesc condiiile de
legalitate, operativitate, eficien, economicitate i realitate.

12.5. Formele controlului financiar


1. n funcie de momentul n care se realizeaz distingem:
control financiar preventiv, concomitent i ulterior.
a) Controlul financiar preventiv

111

Controlul financiar preventiv este activitatea prin care se


verific legalitatea i regularitatea operaiunilor care urmeaz a
fi efectuate pe seama fondurilor publice sau a patrimoniului
public, nainte de aprobarea acestora.
Legalitatea este caracteristica unei operaiuni de a respecta
toate prevederile legale care i sunt aplicabile, n vigoare la data
efecturii acesteia. Regularitatea este caracteristica unei operaiuni
de a respecta sub toate aspectele ansamblul principiilor i regulilor
procedurale i metodologice care sunt aplicabile categoriei de
operaiuni din care face parte. Prin operaiune nelegem orice
aciune cu efect financiar pe seama fondurilor publice sau a
patrimoniului public, indiferent de natura acesteia. Fondurile publice
sunt sumele alocate din bugetul de stat, bugetele locale, bugetul
asigurrilor sociale de stat, bugetele fondurilor speciale, bugetul
trezoreriei statului, bugetele instituiilor publice autonome, bugetele
instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetul de stat,
dup caz, bugetele instituiilor publice finanate integral din venituri
proprii, bugetul fondurilor provenite din credite externe contractate
sau garantate de stat i ale cror rambursare, dobnzi i alte costuri
se

asigur

din

fonduri

publice,

bugetul

fondurilor

externe

nerambursabile, credite externe contractate sau garantate de


autoritile administraiei publice locale, precum i din bugetele
instituiilor publice finanate integral sau parial din bugetele locale.
Patrimoniul public reprezint totalitatea drepturilor i obligaiilor
statului, unitilor administrativ teritoriale sau ale entitilor publice
ale acestora, dobndite sau asumate cu orice titlu. Drepturile i
obligaiile statului i ale unitilor administrativ teritoriale se refer
112

att la bunurile din domeniul public, ct i la cele din domeniul privat


al statului i al unitilor administrativ - teritoriale.
Din

sfera

Administraia

instituiilor

Prezidenial,

publice

fac

ministerele,

parte :
celelalte

Parlamentul,
organe

de

specialitate ale administraiei publice, alte autoriti publice,


institutiile publice autonome, precum i instituiile din subordinea
acestora, indiferent de modul de finanare a acestora.
Obiectul controlului financiar preventiv l constituie proiectele de
operaiuni care vizeaz n principal:
angajamente legale i creditele bugetare sau credite de
angajament, dup caz,
deschiderea i repartizarea de credite bugetare,
modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale
clasificaiei bugetare a creditelor aprobate, inclusiv prin virri de
credite,
ordonanarea cheltuielilor,
efectuarea de ncasri n numerar,
constituirea veniturilor publice, n privina autorizrii i a stabilirii
titlurilor de ncasare,
reducerea, ealonarea i anularea titlurilor de ncasare,
constituirea resurselor proprii ale bugetului Uniunii Europene,
reprezentnd contribuia viitoare a Romniei la acest organism,
recuperarea sumelor avansate i care ulterior au devenit
necuvenite,

113

vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din


domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ
teritoriale,
concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al
statului sau al unitilor administrativ teritoriale,
alte tipuri de operaiuni, stabilite prin ordin al ministrului
finanelor publice.
n funcie de specificul entitii publice, conductorul acesteia
poate decide executarea controlului financiar preventiv i asupra
altor tipuri de proiecte de operaiuni.
Autoritatea de reglementare i coordonare a controlului
financiar preventiv pentru toate entitile publice (autoriti publice,
instituii

publice,

companii/societi

naionale,

regii

autonome,

societi comerciale la care statul sau o unitate administrativ


teritorial este acionar majoritar, cu personalitate juridic, care
utilizeaz/administreaz fonduri publice i/sau patrimoniul public),
este Ministerul Finanelor Publice.
Controlul financiar preventiv se exercit n urmtoarele forme :
- control financiar preventiv propriu,
- control financiar preventiv delegat.
Controlul financiar preventiv propriu se exercit la toate
entitile publice i asupra tuturor operaiunilor cu impact financiar
asupra fondurilor publice i a patrimoniului public. Entitile publice,
prin conductorii acestora, au obligaia de a organiza controlul
financiar

preventiv

propriu

evidena

angajailor

cadrul

compartimentului contabil. Controlul financiar preventiv propriu se


exercit, prin viz, de persoane din cadrul compartimentului financiar114

contabil, desemnate n acest sens de ctre conductorul entitii


publice. Aceste persoane trebuie s aib competenele profesionale
solicitate de activitatea de control. Actul de numire va stabili i limitele
competenei n exercitarea controlului financiar preventiv propriu.
Controlul financiar preventiv delegat se exercit la ordonatorii
principali de credite ai bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale
de stat, precum i ai bugetului oricrui fond special, prin controlori
delegai ai Ministerului Finanelor Publice. Controlorul delegat este un
functionar public, angajat al Ministerului Finanelor Publice.
Ordonatorul de credite este persoana mputernicit prin lege
sau prin delegare, potrivit legii, s dispun i s aprobe operaiuni.
Ministerului Finanelor Publice numete, prin ordin, pentru
fiecare instituie public n care se exercit funcia de ordonator
principal de credite al bugetului de stat, bugetului asigurrilor sociale
sau bugetul oricrui fond special, unul sau mai muli controlori
delegai, n funcie de volumul i complexitatea activitii instituiei
respective.
Prin norme metodologice aprobate de Ministerul Finanelor
Publice se stabilesc :
- tipurile de operaiuni ale cror proiecte se supun
controlului financiar preventiv delegat,
- limitele valorice pentru care se efectueaz controlul
financiar preventiv delegat, pe tipuri de operaiuni,
- documentele justificative care trebuie s nsoeasc
diferitele operaiuni,
- modul n care trebuie efectuat controlul financiar preventiv
delegat pentru fiecare tip de operaiune.
115

n structura Ministerului Finanelor Publice, la nivel central i


teritorial, se organizeaz Corpul controlorilor delegai care cuprinde
ansamblul controlorilor delegai, fiind condus de Controlorul financiar
ef.
Controlul financiar preventiv este un control specializat prin
care

se

urmrete

prevenirea

fenomenelor

negative

disfuncionalitilor din economie, ca urmare a nclcrii dispoziiilor


legale. Astfel, se pot evita plile duble, nelegale, ineficiente i
neoportune.
b)Controlul financiar concomitent
Controlul financiar concomitent se decide n timpul desfurrii
proceselor economice i financiare, simultan cu efectuarea actelor i
operaiunilor legate de aceste activiti, n scopul de a interveni
pentru corectarea, diminuarea ori eliminarea deficienelor i
ilegalitilor. Se urmrete cunoaterea operativ a modului n care
se ndeplinesc sarcinile i se gestioneaz patrimoniul. Aceast form
de control se exercit n interiorul unitii, iar datele culese n timpul
controlului sunt consemnate ntr-un registru de control.
c)Controlul financiar ulterior
Controlul financiar ulterior se exercit asupra actelor i
operaiunilor economico-financiare dup ce acestea au fost
executate, de ctre organe din afara entitii, ct i de organe proprii,
prin aciuni periodice.
2. Dup sfera de activitate controlul poate fi :
- intern - pe baza dispoziiilor stabilite de conducerea entitii publice,
n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n
vederea administrrii fondurilor n mod eficient.
- extern - pe baza documentelor existente la ali ageni economici.
3. Dup organele care-l execut distingem :
- control financiar ierarhic,

116

- control financiar de gestiune,


- control financiar de execuie.
4. Dup sectorul de activitate supus controlului exist:
- control de magazie,
- control de documente.
5. Dup amploarea controlului poate fi vorba despre:
- control total,
- control parial.
6. Dup modul de desfurare controlul poate fi :
- periodic,
- permanent.

12.6. Metodele controlului financiar


Noiunea de metod provine de la cuvntul grecesc methodos
care nseamn drum, cale. Metodologia de control, ca ansamblu de
instrumente, se utilizeaz selectiv, difereniat, n funcie de natura
activitii i operaiunilor controlate.
1) Una dintre metode este controlul financiar faptic care const n
stabilirea real a existenei i micrii mijloacelor materiale i bneti
i a desfurarii activitii economice i financiare. Se exercit la faa
locului prin observarea direct, constatnd situaii care nu rezult din
documente. Se folosesc procedee ca :
- inventarierea,
- observarea direct,
- expertiza tehnic,
- analiza de laborator.
117

Inventarierea are ca obiectiv constatarea, la un moment dat, a


existenei cantitative i calitative a elementelor de activ i pasiv ale
unei uniti i modul de executare a sarcinilor de ctre gestionari. Se
poate face comparaie ntre datele stabilite i cele din documente,
constatndu-se dac exist sau nu diferene. Se face inopinat.
Observarea direct urmrete modul cum este organizat i
cum funcioneaz un compartiment, stabilind situaii practice, dac
personalul i ndeplinete atribuiile de serviciu. Se face inopinat.
Expertiza

tehnic

analiza

de

laborator

stabilesc

integritatea valorilor materiale, realitatea unei operaiuni, calitatea


unor produse, coninutul unor lucrri, volumul manoperei, cantitatea
de materiale necesare pentru un produs, etc.
2)O alt modalitate de control este controlul financiar documentar
sau controlul documentar contabil care se realizeaz prin
procedee utilizate selectiv sau combinat.
Astfel,

controlul

sistematic

presupune

examinarea

documentelor i nregistrrilor contabile care dau posibilitatea s se


urmreasc un anumit obiectiv, putndu-se trage concluzii.
Controlul cronologic al documentelor se face n ordinea
nregistrrii lor n evidena contabil.
Controlul invers cronologic const n controlul documentelor,
de la sfritul perioadei de control ctre nceputul ei. Se folosete n
cazul unei sesizri, pentru a se stabili o omisiune/ eroare i momentul
cnd s-a produs.
Controlul formal se realizeaz pentru stabilirea autenticitii
documentului, dac el corespunde formei specifice acelei operaiuni
i cuprinde toate datele prevzute obligatoriu.
118

Controlul

financiar

ncruciat

const

verificarea

documentelor unitii controlate, concomitent cu o verificare a


documentelor unitilor cu care aceasta are relaii economice i
financiare, n scopul constatrii autenticitii actelor i operaiunilor
efectuate.
Controlul reciproc al operaiunilor i documentelor const n
confruntarea operaiunilor i documentelor cu altele care conin
aceleai elemente i care se gasesc n cadrul unitii controlate.
Aadar, controlul documentelor este unul complex, putnd fi
planificat, atunci cnd este prevazut ntr-un plan, sau neplanificat,
atunci cnd intervine ca urmare a unor evenimente neprevzute care
l fac necesar. Controlul documentelor care stau la baza operaiunilor
economice se face cu privire la forma i fondul documentelor, ct i
cu privire la coninutul acestora.
3)Controlul poate fi departamental sau extradepartamental,
atunci cnd unitatea care controleaz i cea controlat, aparin
aceluiai departament sau fac parte din departamente diferite.
4)Controlul total se execut asupra tuturor actelor i operaiunilor
care au avut loc de la ultimul control financiar.
Din cauza volumului mare de munc pe care l presupune, nu
poate fi folosit dect la unitile mici, n celelalte cazuri folosindu-se
controlul prin sondaj. Controlul prin sondaj cercetez cele mai
reprezentative documente i operaiuni, care permit obtinerea unor
concluzii

cu

caracter

general

asupra

obiectului

urmrit.

Se

caracterizeaza prin selectivitate, simplificnd munca de control. Are,


ns, un mare dezavantaj, determinat tocmai de caracterul su
selectiv, i anume faptul c se pot omite operaiuni greite sau
incorecte.

119

5)Controlul complex este acela prin care se controleaz ntreaga


activitate

unitii

(economic,

financiar,

tehnic,

privind

personalul), n profunzime.
6)Controlul financiar mixt presupune folosirea mai multor
procedee, n scopul creterii eficienei activitii de verificare i
pentru a elimina dezavantajele specifice unor proceduri de control.
7)Controlul repetat reprezint controlul urmat de altul sau alte
controale, atunci cnd rezultatele primului sau primelor controale
sunt nesatisfactoare.
Controlul financiar nu se rezum numai la a constata rezultatele
negative, abaterile, lipsurile, fraudele, ci se consider ncheiat atunci
cnd se elimin deficienele constatate, lundu-se msuri pentru
restabilirea situaiei i mbuntirea activitii din dorina de a ajunge
la rezultate performante.
12.7. Procedura executrii controlului financiar
Procedura executrii controlului financiar este alcatuit dintr-un
ansamblu de acte i operaiuni privind organizarea, desfurarea i
valorificarea rezultatelor aciunii de control. Procedura controlului
financiar se desfoar pe baza unui plan bine determinat, ntr-o
anumit ordine, care poate fi grupat n ase etape.
Prima etap const n pregtirea echipei de control
financiar, prin informarea i documentarea asupra urmtoarelor

120

aspecte: dispoziiile legale cu privire la specificul unitii ce urmeaz


a fi controlat, actele normative cu caracter economico-financiar,
actele de control anterioare, msurile luate n urma verificrilor
efectuate ca urmare a sesizrilor fcute de banca finanatoare sau
ntreprinderile cu care are legturi economice unitatea care urmeaz
a fi controlat.
A doua etap const n prezentarea la unitatea n care
urmeaz s se desfoare controlul. Organele de control cer
conducerii unitii sprijinul pentru efectuarea controlului n bune
condiii, pentru a li se pune la dispoziie toate materialele necesare.
Urmeaz organizarea activitii echipei de control. Se
ntocmete un plan de lucru n care se prevd obiectivele controlului,
metodele folosite, etc.
Urmtoarea etap este desfurarea propriu-zis a aciunii
de control, adic verificarea actelor, operaiunilor, legalitatea,
necesitatea, oportunitatea, economicitatea i realizarea acestora.
Controlul propriu-zis se realizeaz pe baza planului ntocmit (a
graficului), urmrindu-se toate obiectivele propuse.
A cincea etap const n redactarea actelor de control, adic
fundamentarea concluziilor, constatrilor, consemnarea msurilor
propuse, prezetarea abaterilor i dispoziiilor legale nclcate,
persoanele rspunztoare, poziia acestora n faa echipei de control,
punctul de vedere al echipei i concluzia final.

121

Ultima etap const n valorificarea rezultatelor aciunii de


control, concretizat n luarea msurilor i urmrirea executrii lor de
ctre unitatea care a dispus controlul.
Toat aceast activitate poate fi sintetizat astfel :
- alegerea unitii care urmeaz a fi controlat i a activitii
ce se va desfura,
- desfurarea actiunii de control,
- valorificarea rezultatelor controlului.

12.8. Actele controlului financiar


Constatrile fcute n urma controlului sunt consemnate n
urmtoarele acte:
Raportul sau procesul verbal de control este documentul
principal al controlului care cuprinde deficienele i abaterile
constatate, cauzele acestora, precum i consecinele asupra bunei
gospodriri a unitii controlate. Acest act se ntocmete pe capitole :
- I. Partea introductiv n care se trece numele organului de
control, unitatea care a dispus controlul, delegaia pe baza
creia s-a efectuat controlul, stadiul de executare a
indicaiilor obligatorii i a recomandrilor, perioada n care sa efectuat controlul;
- II. Partea n care se consemneaz deficienele constatate,
grupndu-le pe probleme, corespunztoare obiectivelor
controlate ; pentru fiecare abatere se indic prevederile
legale ncalcte, persoanele rspunztoare, cauzele i

122

consecinele

acestora.

Constatrile

sunt

nscrise

sistematizat, concis, nu se admit tersturi sau corecturi.


- III. Ultima parte

n care se precizeaz c s-a ncheiat

controlul, c au fost restituite toate documentele de care s-a


folosit organul de control, se precizeaz numrul de
exemplare care au fost ncheiate.
Raportul de control se semneaz de ctre organul de control i
de ctre conducerea unitii controlate. Dac se constat fapte care
atrag rspunderea penal se ntocmete un act separat, semnat i de
persoanele vinovate i de martorii asisteni. La raportul de control se
anexeaz diferite documente: situaii, tabele, acte, note de
constatare, note explicative.
Notele de constatare sunt acte constatatorii pentru situaii n
care reconstituirea ulterioar nu este ntotdeauna posibil. Se
consemneaz situaii de fapt i msuri luate pentru remedierea
deficienelor.
Notele explicative se ntocmesc n cazul n care se constat
abateri sau fraude care atrag raspunderea juridic. Aceste acte sunt
ntocmite ca nite rspunsuri la ntrebrile organelor de control, pe
care le dau persoanele considerate rspunzatoare de abateri i alte
persoane care pot clarifica cauzele i mprejurrile care au
determinat nerespectarea actelor normative. Aceste note contribuie la
definitivarea constatrilor controlului.
Procesul-verbal de contravenie se ncheie n cazul n care
echipa de control constat nclcarea actelor normative cu privire la
disciplina financiar de ctre personalul din unitatea controlat i
cuprinde date cu privire la faptele savrite, date despre persoana
123

rspunztoare, cuantumul amenzii aplicate, termenul acordat pentru


remedierea deficienelor, identitatea i semntura martorului sau
confirmarea organului constatator c s-a ncheiat n lipsa martorilor.
Se ncheie n trei exemplare, din care unul se d contravenientului,
unul rmne la organul constatator, iar altul se d seciei care
execut amenda.
Nota de prezentare a raportului de control este un raport
personal al organului de control, cuprinznd concluzii i propuneri
referitoare la abaterile constatate. Nota se anexeaz la actele de
control ncheiate.
Dac nu se constata deficiene nu se ncheie raport de control,
ci o not de expunere a concluziilor n care se consemneaz
obiectivele i documentele controlate.
Actele organelor de control trebuie s fie : clare, complete,
concise, obiective, bazate pe faptele i documentele controlate.

124