APLICAII SITUAIA FLUXURILOR DE TREZORERIE

1. La 01.01.N, o societate dispunea de lichiditi i echivalente de lichiditi n valoare de

360.000 lei. n cursul exerciiului N, s-au nregistrat:

pli ctre furnizorii de stocuri i servicii

120.000 lei

achiziii de stocuri pe credit comercial

150.000 lei

ncasri de la clieni

500.000 lei

pli pentru achiziia de mijloace de transport

1.300.000 lei

ncasarea unui credit bancar pe termen lung

800.000 lei

pli ctre salariai

350.000 lei

ncasri din vnzarea unui utilaj

180.000 lei

pli pentru rambursarea unui mprumut din 300.000 lei

emisiunea de obligaiuni
40.000 lei
plti de dobnzi

ncasri din emisiunea de aciuni n numerar

350.000 lei

ncasare de dividende

20.000 lei

pli pentru achiziia de titluri de participare

150.000 lei

dobnd ncasat

10.000

ncasri reprezentnd rambursarea unui mprumut 170.000 lei

pe termen lung acordat unei filiale
60.000 lei
plata contribuiei societii la asigurrile sociale

pli de dividende

15.000

ridicare de numerar din contul bancar

300.000

achiziia unei instalaii de producie

comercial
pli privind impozitul pe profit

pe credit 100.000
10.000

ntocmii Situaia fluxurilor de trezorerie i determinai valoarea lichiditilor i a

echivalentelor de lichiditi la sfritul exerciiului.
2. Din situaiile financiare ale societii ALFA, aflm urmtoarele informaii:
-

soldul creanelor faa de clieni la 01.01.N este de 120.000 lei, iar soldul creanelor
fa de clieni la 31.12.N este de 350.000 lei;
1

n cursul exerciiului N s-au nregistrat urmtoarele categorii de venituri: venituri din

vnzarea mrfurilor 500.000 lei, venituri din servicii prestate 1.400.000 lei, venituri
din vnzarea produselor finite 250.000 lei;
Determinai suma total ncasat de la clieni n cursul exerciiului N.

3. Referitor la exerciiul financiar N al societii BETA, se cunosc urmtoarele informaii:

-

contul 401 Furnizori are sold iniial de 450.000 lei i sold final de 200.000 lei;
n cursul exerciiului s-au cumprat stocuri de materii prime n valoare de 600.000 lei,
servicii n valoare total de 540.000 lei i mijloace de transport n valoare de 800.000
lei;
Determinai suma ce va fi luat n calcul ca pli ctre furnizori n determinarea fluxului
net de trezorerie din activitatea de exploatare.

4. La nceputul exerciiului N, o societate avea dobnzi datorate n sum de 27.000 lei. Dac, n
cursul exerciiului N, s-au nregistrat cheltuieli cu dobnzi n sum de 276.000 lei, iar dobnzile
datorate la 31.12.N sunt n valoare de 51.000 lei, determinai dobnzile pltite n cursul
exerciiului N.
5. Din situaiile financiare ale societii TAX SA ntocmite la 31.12.N, am extras urmtoarele
informaii:
Elemente

31.12.N-1

31.12.N

Impozit pe profit datorat

15.000

4.500

Cheltuiala cu impozitul pe profit

63.000

47.000

Determinai plile privind impozitul pe profit efectuate n cursul exerciiului N.

6. Din situaiile financiare ale societii CASH-FLOW SA ntocmite la 31.12.N, se cunosc
urmtoarele informaii:
rezultatul exerciiului nainte de impozitare 25.000 lei;
cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor corporale 18.000 lei;
venituri din ajustri pentru deprecierea activelor circulante 4.000 lei;
cheltuieli cu dobnzi 8.000 lei;
venituri din imobilizri financiare 25.500 lei;
ctiguri din cedarea imobilizrilor corporale 16.000 lei;
pierderi privind investiiile financiare pe termen scurt cedate 500 lei;
creane clieni: soldul la 01.01.N este 2.200 lei, soldul la 31.12.N este 3.800 lei;
stocuri: soldul la 01.01.N este 1.700 lei, soldul la 31.12.N este 800 lei;
datorii fa de furnizori: soldul la 01.01.N este 4.700 lei, soldul la 31.12.N este 5.300 lei;
n cursul exerciiului N au fost efectuate pli privind impozitul pe profit n sum de
6.800 lei;
Calculai fluxul net de trezorerie din activitatea de exploatare, folosind metoda indirect.
2

7. Pe baza urmtoarelor informaii furnizate la 31.12.N, determinai fluxul net de trezorerie

aferent exploatrii i fluxul net de trezorerie aferent finanrii (n mii de u.m.):
ncasri de la clieni

95.800

Furnizori (sold iniial)

21.500

Datorii salariale (sold iniial)

12.100

Majorarea capitalului social (din care 35.000 n

natur) restul n numerar

65.000

Achiziii de mijloace de transport n leasing

financiar

48.000

ncasarea unui credit pe termen lung

43.000

Cheltuieli cu salariile

34.500

Furnizori (sold final)

18.200

Dobnda pltit, aferent exploatrii

5.100

Achiziii de stocuri

51.300

Datorii salariale (sold final)

8.900

Venituri din vnzri de stocuri

81.000

a)4.900; 57.000; b)-16.400; 48.300; c)94.400; 52.000; d)-1.600; 48.300; e)-1.600; 73.000;
8. Care este mrimea fluxului net de numerar din activitatea de finanare, dac se cunosc
urmtoarele (n mil. de u.m.):
- creterea de capital social prin aport n natur 100;
- creterea de capital social prin aport n numerar 200;
- pli pentru acordarea unui mprumut pe termen lung n valoare de 80 unei filiale;
- ncasarea unui credit bancar pe termen lung n valoare de 250;
- credite bancare pe termen lung sold iniial 40, sold final 170;
- rambursarea unui mprumut din emisiunea de obligaiuni n valoare de 90;
- dobnzi de pltit: sold iniial 30, sold final 60;
- cheltuieli privind dobnzile 80;
- rezultatul exerciiului anterior 55 distribuit astfel: 25 la rezerve, restul s-a pltit sub form de
dividende n exerciiul curent.
a)260; b)130; c)80; d)280; e)160;
9. La 31 decembrie N, se cunosc urmtoarele informaii:
- cheltuieli cu amortizarea imobilizrilor corporale 10.000;
3

ncasri din vnzarea mrfurilor realizate n cursul exerciiului 260.000;

cheltuieli cu dobnzi 35.000;
venituri din dividende 12.000;
pierderi din cesiunea investiiilor financiare pe termen scurt 6.000;
venituri din provizioane pentru riscuri i cheltuieli 7.500;
venituri din dobnzi 8.000;
n cursul exerciiului, s-a vndut un mijloc de transport la pre de vnzare 60.000,
costul de achiziie al imobilizrii vndute fiind 100.000, iar amortizarea cumulat
pn n momentul vnzrii 50.000 lei;
- ncasri din vnzarea imobilizrilor 75.000;
- pli pentru achiziia de investiii financiare 18.000;
- stocuri: sold iniial 30.000, sold final 24.000;
- creane clieni: sold iniial 63.000, sold final 75.000;
- furnizori: sold iniial 45.000, sold final 52.000;
- furnizori de imobilizri: sold iniial 14.000, sold final 23.000;
- dobnzi datorate: sold iniial 3.000, sold final 6.500;
- pli pentru achiziia de imobilizri corporale 37.000;
- rezultatul net al exerciiului 123.500;
- cheltuieli cu impozitul pe profit 25.500;
- pli privind impozitul pe profit 28.000;
- dividende ncasate 12.000;
- dobnzi ncasate 9.000;
- dividende pltite 24.000;
- credite bancare pe termen lung: sold initial 120.000, sold final 95.000;
- n cursul exerciiului s-a rambursat un credit bancar pe termen lung n sum de
58.000;
- lichiditi la nceputul exerciiului 60.000.
ntocmii situatia fluxurilor de trezorerie (prezentnd detaliat algoritmul de calcul al
fluxurilor de trezorerie) i determinai valoarea lichiditilor la sfritul exerciiului.
10. Dispunei de urmtoarele informaii:profit nainte de impozitare 67.000 lei; cheltuieli cu
amortizarea 1.500 lei; clieni: sold iniial 4.000 lei sold final 1.200 lei; stocuri: sold iniial
6.000 lei sold final 7.800 lei; furnizori: sold iniial 12.000 lei sold final 16.800 lei; impozit pe
profit pltit 600 lei. Cheltuielile cu dobnda aferente activitatii de exploatare au fost de 2.000 lei,
din care 850 lei au fost pltii n timpul perioadei; ali 500 lei legai de cheltuielile cu dobnda ale
perioadei precedente au fost de asemenea pltii n timpul perioadei. Conform IAS 7, fluxul de
trezorerie provenit din activitatea de exploatare este:
+ 72 850 lei
- 72 850 lei
+ 73 850 lei
+ 75 050 lei
+ 74 350 lei
11. S se ntocmeasc situatia fluxurilor de trezorerie pentru exerciiul N i s se detremine X i
Y, pe baza urmtoarelor informaii:
- lichiditi i echivalente de lichiditi la nceputul exerciiului 500
4

- stocuri de materii prime la 01.01.N 3.000

- profit nainte de impozitare 12.000
- stocuri de materii prime la 31.12.N 5.000
- pli pentru achiziia de imobilizri corporale 40.000
- venituri din provizioane 2.000
- creane clieni la 31.12.N
4.000
- impozit pe profit datorat la 01.01.N 100
- pli privind mprumuturi acordate altor societi X
- rambursri de imprumuturi obligatare 10.000
- cheltuieli privind dobnzile 2.500
- dobnzi pltite 3.000
- datorii fa de furnizori la 31.12.N 5.000
- venituri din cesiunea imobilizrilor corporale 1.500
- rambursri de mprumuturi bancare pe termen scurt 2.000
- cota de impozit pe profit 16%
- creane clieni la 01.01.N 5.000
- majorarea capitalului social prin ncorporare de rezerve 500
- cheltuieli cu activele cedate 1.000
- impozit pe profit datorat la 31.12.N 300
- dividende ncasate 2.000
- cheltuieli privind amortizrile i provizioanele 10.000
- cretere de capital prin aport n numerar Y
- datorii fa de furnizori la 01.01.N 2.000
- flux net de trezorerie din activitatea de investiii -44.800
- lichiditi i echivalente de lichiditi la 31.12.N 3.100
- pli privind redevenele aferente contractelor de leasing financiar 1.200
- majorarea capitalului prin aport n natur (cldiri) 5.000
Presupunem c, n exerciiul N, rezultatul contabil coincide cu cel impozabil.