UNIVERSITATEA TEFAN CEL MARE SUCEAVA

FACULTATE DE TIINE ECONOMICE I

ADMINISTRAIE PUBLIC
SPECIALIZAREA:ADMINISTRAIE PUBLIC ID
ANUL III SEM I

Mecanisme i operaiuni de trezorerie n

Administraia Public

Tema 1
Funcionarea, organizarea i funciile
Trezoreriei statului n Romnia.

Cuprins:
1. Introducere
2. Premisele nfiinarii Trezoreriei Statului
3. Funciile Trezoreriei Statului
FUNCTIA DE CASIER AL STATULUI
FUNCIA DE BANC A STATULUI
4. Organizarea Trezoreriei Statului
5. Concluzii
6. Bibliografie

1.Introducere
Conceptul de trezorerie apare ca rezultat al unei
lungi evolutii istorice, care a condus mai ntai , la
identificarea notiunii de moned public, apoi la
centralizarea acesteia sub o autoritate unic, insarcinat
sa vegheze la respectarea unui ansamblu de reguli
speciale (regulile contabilitatii publice).
Trezoreria public cuprinde totalitatea resurselor
de care dispune statul. Ea nu se limiteaz, ns, numai la
execuia bugetului de stat. Astfel, prin Trezorerie s-a
realizat separarea finanelor sectorului public de
resursele private din conturile distincte la bnci.
De asemenea, prin Trezorerie se realizeaz i
politica de plasamente financiare din disponibilitile
temporare aflate n conturile trezoreriei, asigurnd,
astfel, pe de o parte, valorificarea disponibilitilor
temporare (surplusul de ncasri fa de pli), iar pe de
alt parte, sprijinirea prin mecanismele statului a
procesului de tranziie.
2.Premisele nfiinarii Trezoreriei Statului
Procesul nfiinrii Trezoreriei Publice a
reprezentat o etapa important n planul separrii
finanelor publice de cele private (reprezentate de
bncile comerciale), reprezentnd o premisa de

necontestat n ntrirea rolului Ministerului Finanelor

Publice n realizarea disciplinei bugetare.
Premisele care au creat cadrul favorabil nfiinrii
trezoreriei, n Romnia, au fost:
1. reorganizarea bncilor i consecinele acesteia asupra
finanelor publice;
2. schimbarea concepiilor privind administrarea i
utilizarea resurselor financiare publice;
3. cerinele i posibilitile reale de asigurare a
echilibrului finanelor publice, prin intervenii pornite n
fazele de urmrire a execuiei bugetare;
4. autonomia bugetului asigurrilor sociale de stat, n
contextul prevederilor Legii finanelor publice;
5. ntrirea autonomiei finanelor locale, la nivelul
bugetelor acestora din subdiviziunile administraiei
teritoriale,

cadrul

judeelor,

potrivit

Legii

administraiilor publice locale;

6. nfiinarea i funcionarea fondurilor speciale, prin
autonomizarea bugetelor acestora;
7. creterea i diversificarea sistemului veniturilor
proprii.
3.Funciile Trezoreriei Statului
Procesul de reform economic, are ca principal
component reforma fiscal i bugetar, att n ce

privete reglementrile legislative i metodologia de

aplicare a acestora, ct i cadrul instituional.
Potrivit legislaiei n vigoare, Legea finanelor
publice nr. 72/1996 i Legea contabilitaii nr.82/1991,
Trezoreria finanelor publice a fost conceput ca o
instituie financiar prin care sectorul public i
efectueaz operaiunile de ncasri i pli asupra crora
Ministerul Finanelor Publice exercit control fiscal
preventiv.
n Romnia Trezoreria public se circumscrie,
prin activitaile i operaiunile sale, administraiei
centrale, bncii centrale i administraiilor locale.
Funciile originare ale Trezoreriei, conform finanelor
clasice sunt :
-casierie, unde sunt depuse fondurile statului i
-banc cu activitate de credit pe termen scurt,
nsarcinat s echilibreze n orice moment ncasrile i
ieirile de fonduri.
FUNCTIA DE CASIER AL STATULUI
Trezoreria, n calitatea sa de casier al statului, se
ocup de operaiuni de ncasri i pli pentru bugetul
de stat, bugetele locale, bugetul asigurrilor sociale de
stat, fondurile speciale, precum i pentru toate
categoriile de instituii publice.
Prin funcia de casierie, Trezoreria efectueaza :

-toate operaiunile propriu-zise de ncasare a veniturilor

bugetare i de pli de la buget, n numerar sau prin
decontri n cont ;
-controlul asupra cheltuielilor la eliberarea fondurilor de
la buget i asigurarea informaiei necesare privind
execuia de cas a bugetului n vederea ntocmirii
conturilor de executie a bugetului i a elaborarii
rapoartelor periodice asupra acestora ;
-gestionarea poziiei zilnice de cas a bugetului i
asigurarea lichiditailor necesare prin cunoaterea
fluxurilor de ncasri i pli ;
-elaborarea de prognoze cu privire la cerinele de plat,
la sincronizarea ncasrilor i a plilor, inclusiv a
acelora privind finanarea deficitului i serviciul datoriei
publice.
Trezoreria n calitate de casier public asigur
centralizarea fondurilor publice implicnd execuia de
cas a operaiilor de ncasri i pli efectuate de stat i
vegheaza la existena disponibilitailor pentru a face fat
angajamentelor statului.
Din punct de vedere financiar, recurgerea la
avansuri la Banca Central semnaleaza o situaie critic
a finanelor pubilce, manifest dezechilibrul bugetului
statului i al Trezoreriei.
Se apreciaz astfel c apelul la avansuri ctre
banc,

compromite

creditul

public,

denunandui

deteriorarea sa din punct de vedere monetar, avansurile

de la Banca Central conduc la emisiune monetara, ceea

ce creeaza puternice presiuni inflaioniste.
FUNCIA DE BANC A STATULUI
Trezoreria ndeplinete rolul de bancher al
statului pentru c :
-mprumut statul, pe termen scurt, din disponibilitaile
sale pentru acoperirea golurilor temporare de cas din
execuia bugetar ;
-ine evidena i gestiunea datoriei publice .
Trezoreria ca bancher nu se confunda cu
Banca Central care este autoritate monetar n ara
respectiv.
Rolul de bancher al Trezoreriei prezint dou
forme .
n primul rnd, Trezoreria acioneaz ca o banc
de depozit, banc de afaceri care furnizeaza capitaluri
unor intreprinderi pentru a asigura dezvoltarea.
n al doilea rnd, Trezoreria acioneaz ca o
banc de emisiune i n acest fel intervine n domeniul
circulaiei monetare.
Gestionarea fondurilor publice este activitatea
Trezoreriei ce se realizeaza datorit unitaii casieriei i a
unitaii de gestiune a acesteia, casieria poate asigura
gospodrirea fondurilor att n timp, ct i n spaiu.

Gestionarea n spaiu presupune compensarea

deficitului

cu

excedentul

nregistrat,

precum

transferul de numerar pentru centralizare la Trezoreria

din Ministerul Economiei si Finanelor, denumit
Casieria Trezorierului Pltitor General, care asigur
compensarea ntre casieriile locale, componente al
unitaii administrativ-teritoriale.
n calitatea sa de banc Trezoreria asigur
urmatoarele servicii :
a). este banca la care instituiile publice i agenii
economici i au deschise conturi de disponibilitai prin
care se efectueaza operaiuni de ncasri i pli,
realiznd astfel, gestionarea disponibilitailor bnesti ale
sectorului public i integrarea acestora n politica de
lichiditai a bugetului ;
b). gestioneaza datoria public intern i extern,
asigurnd evidena i plata serviciului datoriei publice ;
c).

asigur contabilitatea privind execuia de cas

pentru operaiunile de ncasri si pli privind veniturile

i cheltuielile sectorului public ;
d). efectueaza i operaiunile n care statul apare n
calitate de garant sau de coparticipant la coordonarea de
imprumuturi diferitelor agenii guvernamentale, care la
rndul lor pot acorda mprumuturi ;
e). exercit un control fiscal asupra ncasrii veniturilor
bugetare i unul financiar preventiv asupra efecturii
plilor privind respectarea limitelor i destinaiei

creditelor bugetare aa cum acestea au fost aprobate,

deschise i repartizate.
4. Organizarea Trezoreriei Statului
Instituia este denumit astfel dup ultimele
reglementri romneti, deoarece la constituirea ei, n
anul 1993, purta numele de Trezoreria Finanelor
Publice", cu meniunea c n majoritatea rilor lumii
aceast instituie este denumit Trezoreria public",
nume care exprim, poate cel mai corect, atribuiile i
funciile reale ale sale.
Organizarea n Romnia a Trezoreriei statului,
ca un sistem integrat, centralizat, la nivelul Ministerului
Finanelor Publice, i descentralizat, n plan teritorial, a
fost asigurat printr-un cadru legislativ adecvat,
respectiv Legea contabilitii nr. 82 din 1991, Hotrrea
Guvernului

nr.

78

din

15.02.1992,

Normele

metodologice date n aplicarea acesteia, a Ordonanei

Guvernului nr. 66/1994, cu modificrile i completrile
ulterioare, i, mai ales, prin Ordonana de Urgen a
Guvernului nr. 146 din 14.11.2002, precum i prin
Legea nr. 201 din mai 2003 pentru aprobarea acesteia.
Trezoreria Statului este conceput ca un sistem
unitar att la nivel central, ct i la nivelul unitailor
teritoriale ale Ministerului Finanelor Publice, n scopul
realizrii operaiunilor financiare ale sectorului public,

fiind unitti direct funcionale, derulnd operaiuni

privind :
-bugetul de stat, bugetul asigurrilor sociale de stat,
bugetele locale, fondurile speciale, prin conturile de
venituri, cheltuieli, respectiv de disponibiliti ;
-instituiile publice, prin conturile de disponibiliti ale
acestora ;
-regiile autonome, societile sau companiile naionale,
prin conturile deschise la trezorerii ;
-agenii economici, prin conturile de disponibiliti ale
acestora ;
-certificatele de trezorerie i/sau depozit.
La nivel teritorial, trezoreriile sunt organizate
astfel :
Casierie tezaur
- ncaseaz veniturile din impozite, taxe i alte venituri
n numerar de la agenii economici, instituii publice i
contribuabili, dup efectuarea controlului de ctre
celelalte servicii ;
- elibereaz numerar la cererea instituiilor publice din
conturile acestora n vederea efecturii de pli ;
- efectueaz pli persoanelor fizice privind anumite
drepturi bneti aprobate prin lege ;
- conduce corect i la zi evidena intrrilor i ieirilor de
numerar ;
- stabilete soldul zilnic al casieriei;
- asigur ntocmirea corect a jurnalelor de cas ;

- asigur aplicarea msurilor privind integritatea i

securitatea numerarului.
Controlul i evidena veniturilor
- exercit controlul asupra documentelor privind
ncasarea veniturilor bugetului de stat, bugetelor locale
i a bugetelor asigurrilor sociale de stat, etc.;
- urmrete ca ncasarea veniturilor s se fac cu
ncadrarea

conturile

sintetice

analitice

corespunztor subdiviziunilor clasificaiei bugetare i

asigur evidena analitic pe pltitori ;
- verific respectarea obligaiilor ctre buget ale
agenilor economici ;
- verific documentele privind amnarea, ealonarea i
restituirea

veniturilor

bugetare

primite

de

la

compartimentele de urmrire fiscal;

- ntocmete jurnalul privind ncasarea veniturilor ;
- analizeaz i propune msuri pentru intensificarea
ncasrii veniturilor bugetare ;
- stabilete la finele anului sinteza ncasarii veniturilor
pe surse i pltitori, care se transmit organelor de
urmrire fiscal ;
- asigur la finele anului ncheierea conturilor sintetice
i analitice de venituri .
Controlul i evidena cheltuielilor
- exercit controlul asupra documentelor de pli
prezentate

de

ordonatorii

de

credite,

asigurnd

respectarea ncadrrii plilor n limita creditelor

bugetare repartizate pe subdiviziunile clasificaiei

bugetare potrivit prevederilor din bugetele aprobate,
precum i n limita disponibilitailor aflate n cont, dupa
caz ;
- verific repartizarea creditelor deschise ;
- asigur respectarea reglementarilor cu privire la
utilizarea mijloacelor extrabugetare i a fondurilor
speciale ;
- conduce evidena analitic a conturilor de cheltuieli i
disponibilitai

deschise pe

ministere i instituii

subordonate i elibereaz extrasele de cont ;

-

ntocmete

jurnalele

contabile

zilnice

pentru

operaiunile de ncasri i pli prin conturile deschise

pe

seama

ministerelor

instituiilor

publice

subordonate i asigur confruntarea cu contabilitatea ;

- rspunde de efectuarea corect i n timp real a
operaiunilor ce decurg din decontarea ordinelor de
plat n sistem electronic de pli din cadrul serviciului .
Administrarea i Contabilitatea Contului Curent al
Trezoreriei
- organizeaz i conduce evidena contabil a contului
curent general al trezoreriei statului n care se
nregistreaza operaiunile de ncasri i pli ;
- asigur efectuarea operaiunilor de decontare intern
prin Ministerul Economiei i Finanelor ;
- ntocmete balana de verificare zilnic i lunar
privind operaiile derulate prin trezorerie ;

- asigur lucrrile de ncheiere a execuiei bugetare la

finele anului, etc.
5.Concluzii
Conceput ca un sistem unitar i integrat prin
care statul asigur efectuarea operaiunilor de ncasri i
pli privind fondurile publice, inclusiv a celor privind
datoria public, n condiii de siguran i n
conformitate cu prevederile legale n vigoare, funciile
trezoreriei

statului

au

fost

perfecionate

redimensionate permanent n funcie de rolul i

atribuiile statului modern, precum i n scopul aplicrii
n condiii de eficien i eficacitate a politicii
Guvernului.
n prezent principalele misiuni ale trezoreriei sunt
* ncasarea veniturilor i efectuarea cheltuielilor
bugetare, precum i pstrarea n condiii de siguran a
disponibilitailor sectorului public ;
* Realizarea execuiei de cas a bugetelor componente
ale bugetului general consolidat, prin reflectarea
operaiunilor de ncasri i pli cu ajutorul conturilor
sintetice deschise la nivel de buget, n cadrul crora sunt
deschise conturi analitice pe capitole i titluri de
cheltuieli bugetare i respectiv pe capitole i subcapitole
de venituri bugetare cu detaliere pe pltitori de impozite
i taxe ;

Efectuarea controlului asupra ncasrii veniturilor

bugetare precum i asupra efecturii cheltuielilor

bugetare angajate, lichidate i ordonanate la plat de
ctre ordonatorii de credite, n limita bugetelor de
venituri i cheltuieli aprobate i a disponibilului de
credite bugetare deschise i repartizate.
6.Bibliografie
-Legea 500/2002 privind finanele publice, publicat
n Monitorul Oficial nr. 597/13.08.2002.
-Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare publicat n Monitorul Oficial
nr. 927/23.12.2003.
-Moteanu Tatiana i colectiv Buget i Trezorerie
Public, Editura Universitar, Bucureti, 2009
-Bistriceanu Gheorghe, Gheorghe H. Popescu
Bugetul de stat al Romniei, Editura Universitar,
Bucureti, 2007
- Belean Pavel, Anghelache Gabriela Trezoreria
Statului, Organizarea, funcionarea i sistemul contabil,
Editura Economic, Bucureti, 2004.

Tema 2
Fluxurile (mecanismele) financiare
determinate de constituirea i
cheltuirea fondurilor publice prin
intermediul Trezoreriei statului.

Cuprins:
1. Introducere
2. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
fondurilor publice prin decontri fr numerar i
reflectarea lor n contabilitatea Trezoreriei
statului
3. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a fondurilor publice
4. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
case de pli i casierii-tezaur
5. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
dar nu au case de pli i casierii-tezaur
6. Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la
contribuabili, persoane juridice i fizice, la
trezoreriile care au organizate case de ncasri,
dar nu au case de pli i casierii-tezaur
7. Bibliografie
1.Introducere

Anual, o dat cu aprobarea bugetului de stat de

ctre Parlament, ntr-o anex separat a acestuia, sunt
nominalizate impozitele i taxele care se constituie ca
venituri ale bugetului de stat, ntr-o alta impozitele i
taxele, care formeaz veniturile bugetului local, precum
i anexe distincte pe ministere i organe centrale,
privind veniturile din fondurile speciale.De regul,
atribuirea veniturilor din impozite i taxe pentru un
buget sau altul se face dup criterii care in de
teritorialitate, de importana acestora, din punctul de
vedere al mrimii lor, precum i a posibilitii de a
cointeresa autoritile n cauz n mobilizarea lor, mai
uor, la buget.
Dup ce Legea bugetului a stabilit volumul i
structura resurselor publice, care trebuie mobilizate, o
component major a procesului formrii lor este aceea
a mijloacelor i metodelor care s asigure colectarea,
dar, mai ales, gestionarea eficient a acestora.
n acest context, Trezoreriei statului i s-au
stabilit sarcini i responsabiliti, extrem de dificile,
pentru a soluiona necesitile mereu sporite de fonduri
pe care le solicit sectoarele bugetare i posibilitile
destul de restrnse pe care le are o economie n
restructurare, aa cum este i cea a Romniei.

2.Fluxurile financiare determinate de ncasarea

fondurilor publice prin decontri fr numerar i
reflectarea lor n contabilitatea Trezoreriei statului
Fluxurile de ncasare a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale, pe calea plilor
fr numerar, reprezint principalul mijloc prin care
agenii

economici,

instituiile

publice

ali

contribuabili i achit datoriile ctre stat din impozite,

taxe, amenzi i alte contribuii obligatorii.
Mobilizarea veniturilor bugetare i fondurilor
speciale prin decontrile fr numerar se realizeaz prin
dou fluxuri financiare importante, i anume:
-prin plile de impozite, taxe, contribuii sociale i alte
vrsminte obligatorii ctre componentele bugetului
general consolidat pe care le efectueaz instituiile
publice;
-prin plile pe care le efectueaz ctre aceleai bugete
i pentru aceleai datorii, agenii economici i alte
persoane juridice care desfoar activiti productive.
O alt clasificare a resurselor publice n procesul
de constituire este cea care are n vedere tehnica folosit
pentru atragerea acestora la Trezoreria Statului, i
anume:
a) prin pli fr numerar, care la rndul lor se
realizeaz:

-din iniiativa contribuabililor (agenilor economici, a

instituiilor publice, persoane fizice) care depun
documentele de plat la bncile comerciale sau unitile
Trezoreriei statului, unde i au deschise conturile;
-din iniiativa organelor fiscale sau vamale, n cazul
ncasrii prin executare silit, prin introducerea la bnci
a

instrumentelor

de

ncasare

asupra

conturilor

contribuabililor care nu i-au achitat la termen

obligaiile ctre bugetul statului, bugetul local i bugetul
asigurrilor sociale de stat etc.;
b) prin pli n numerar de ctre persoanele fizice sau
juridice la casieriile Trezoreriei statului, la unitile
Casei de Economii i Consemnaiuni, CEC - SA sau
prin agenii fiscali, casierii ncasatori i remizieri.
Aceast metod de colectare a fondurilor publice
reprezint pentru finanele publice din Romnia unul
din neajunsurile cele mai nsemnate care determin
cheltuieli imense, mult munc i care, dintre pcate, va
dinui probabil nc destui ani.
n procesul de ncasare a veniturilor bugetare,
extrabugetare i a fondurilor speciale de la instituiile
publice distingem urmtoarele dou situaii:
A) Cnd instituiile publice i au conturile deschise n
cadrul aceleiai trezorerii operative cu bugetul ctre
care se face plata;
B) Cnd instituiile publice i au conturile deschise la o
trezorerie operativ, alta dect aceea la care se afl

bugetul ctre care se face plata. n aceast situaie, la

realizarea acestor fluxuri particip i direciile judeene
de trezorerie i contabilitate public.
A) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
veniturilor bugetare prin decontri fr numerar cnd
instituiile publice i au conturile deschise la aceeai
trezorerie cu bugetul ctre care se face plata
n aceast ipostaz se gsesc, de obicei,
instituiile publice care efectueaz pli din impozitul pe
salariu, contribuia de asigurri sociale i alte impozite
i taxe ctre bugetul de stat, bugetul local, bugetul
asigurrilor sociale de stat sau bugetele fondurilor
speciale.
Pentru a ilustra mai bine fluxurile financiare
care iau natere n cadrul unei trezorerii operative, cu
prilejul ncasrii fondurilor bugetare sau fondurilor
speciale, vom lua ca exemplu fluxurile care se creeaz
n cadrul unei Trezorerii municipale, reedin de jude.
n cadrul unei asemenea trezorerii, prin
efectuarea ncasrilor prin decontri fr numerar n
contul veniturilor bugetare sau fondurilor speciale, prin
pli ale instituiilor publice, apar trei categorii de
fluxuri financiare, i anume:
-fluxuri financiare n cadrul aceluiai buget;
-fluxuri financiare ntre bugete (stat, local, bugetul
asigurrilor sociale de stat, sntate i omaj);

-fluxuri financiare ntre bugete (cele 5), pe de-o parte, i

fondurile din mijloacele extrabugetare sau fonsurile
speciale (conturile deschise la contul sintetic 30), pe
de alt parte.
B) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
veniturilor prin decontri fr numerar, n situaia n
care instituiile publice i au conturile deschise la o
trezorerie operativ, alta dect aceea la care se afl
bugetul la care se face plata
a) Fluxurile financiare determinate de ncasarea
resurselor

financiare

publice

prin

pli

fr

numerar, de ctre instituiile publice n situaia n

care acestea i au conturile deschise la o trezorerie
operativ alta dect cea la care se afl bugetul
beneficiar din cadrul aceluiai jude.
n procesul de constituire a resurselor financiare
publice la Trezoreria statului prin pli fr numerar ale
instituiilor publice ctre alte instituii publice din
acelai jude se produc fluxuri financiare ntre dou
trezorerii operative, n care circuit intervine, obligatoriu,
i Activitatea de trezorerie i contabilitate public
judeean. Nici n acest caz, ns, operaiunile nu
afecteaz contul curent general al Trezoreriei statului
deschis la Banca Naional a Romniei i deci nu vom
nregistra o modificare a resurselor Trezoreriei statului
pe total. Operaiunile n cauz pot s nu modifice deloc

soldul unui buget, atunci cnd operaiunile au loc n

cadrul aceluiai buget sau determin modificri de
solduri ntre bugete, fr o schimbare a soldului
bugetului general consolidat pe total jude, aa cum s-a
mai artat.
b) Fluxurile financiare determinate de transmiterea
unor resurse financiare publice ntre instituiile
publice situate n judee diferite.
Fluxuri de acest fel sunt generate, mai ales, de relaii
de natur comercial (vnzri-cumprri) care apar ntre
instituiile publice din judee diferite sau ntre
activitatea proprie a unitilor trezoreriilor operative, pe
de o parte, i Trezoreria central, pe de alt parte.
Acest gen de fluxuri (ntre instituiile publice operative
ale Trezoreriei statului i Trezoreria central) sunt
soluionate numai prin intermediul serviciilor i
compartimentelor Trezoreriei centrale, folosindu-se
conturi de corespondent al Trezoreriei din clasa VI
Decontri.
Ca urmare a acestor fluxuri, ntre instituiile
publice din diverse judee sau ntre trezoreriile operative
i Trezoreria central nu au loc modificri ale soldului
naional de resurse financiare aflate n contul curent
general al Trezoreriei statului. Urmare a acestor fluxuri,
pot aprea, eventual, modificri n structura soldurilor
ntre bugete, fr a schimba disponibilul total al
Trezoreriei generale, n plan naional.

3.Fluxurile financiare determinate de ncasarea prin

numerar a fondurilor publice
La nivelul trezoreriilor operative din municipii,
orae, comune, sectoarele municipiului Bucureti i
municipiul Bucureti fluxul operaiunilor de ncasri i
eventualele restituiri n numerar ale veniturilor bugetare
i fondurilor speciale se realizeaz n funcie de modul
n care este organizat trezoreria n cauz, respectiv:
-prin casa de ncasri, casa de pli i pstrarea
numerarului n casieria-tezaur;
-prin casa de ncasri, neexistnd casa de pli i
casierie - tezaur pentru pstrarea numerarului.
Cu prilejul ncasrii n numerar a veniturilor
bugetare i fondurilor speciale, distingem dou mari
grupe de pltitori, funcie de care este organizat i
activitatea de cas a trezoreriilor.

4.Fluxurile financiare determinate de ncasarea

prin numerar a veniturilor bugetare, extrabugetare
i a fondurilor speciale de la contribuabili, persoane
juridice i fizice, la trezoreriile care au organizate
case de ncasri, case de pli i casierii-tezaur
Datorit comisioanelor tot mai consistente, care
au crescut n ultimii ani de 5-6 ori, pe care le percep
bncile comerciale pentru operaiunile pe care le
efectueaz n contul contribuabililor prin decontrile
fr numerar, o parte tot mai nsemnat dintre acetia
prefer s-i achite impozitele i taxele n numerar prin
depunerea acestuia direct la casieriile trezoreriilor
operative. Trebuie remarcat ns c acest procedeu de
colectare a resurselor financiare ale statului, cu rezultate
pozitive n ceea ce privete operativitatea nregistrrii
acestor fonduri n conturile bugetului beneficiar, are i
efecte negative, printre care volumul mare de munc pe
care-l presupune manipularea numerarului, evidene
suplimentare, fr a mai aduga cheltuielile determinate
de emiterea bancnotelor i baterea monedei din metal
etc. necesare acestor operaiuni. n rile cu o economie
dezvoltat, aceast metod de ncasare a veniturilor
bugetare este eliminat aproape cu desvrire i spre
aa ceva trebuie s tind i ara noastr.
Dup ce Compartimentul ncasarea i evidena
veniturilor a constatat c documentele de depunere a

numerarului sunt corespunztor ntocmite, operaiunea

de depunere se evideniaz n jurnalul ncasrilor n
numerar din ziua respectiv, i, aa cum s-a mai
precizat, elibereaz o chitan depuntorului, dup care
acestea se predau la casierie pentru finalizarea
operaiunii.
5.Fluxurile financiare determinate de ncasarea
prin numerar a veniturilor bugetare, extrabugetare
i a fondurilor speciale de la contribuabili, persoane
juridice i fizice, la trezoreriile care au organizate
case de ncasri, dar nu au case de pli i casieriitezaur
Trezoreriile operative organizate care servesc un
numr mic de instituii publice i deci nu au pli
nsemnate n numerar, nu au organizate case de pli i
nici casierii-tezaur pentru pstrarea numerarului.
n aceast situaie, ncasarea impozitelor i taxelor,
inclusiv restituirile de venituri ctre instituiile publice i
diveri contribuabili se efectueaz printr-o banc
comercial din localitatea respectiv, unde, n schimbul
numerarului solicitat de trezorerie n favoarea instituiilor
publice sau altor coresponden ai si pe care i servesc,
trezoreria are deschis un cont de disponibil la acea banc.
Trezoreriile operative care nu au organizate case
de pli i casierii-tezaur efectueaz numai ncasri n

numerar de la agenii economici, instituiile publice i

persoane fizice sau asociaiile familiale, prin respectarea
acelorai reguli ca i n cazul efecturii lor prin
trezoreriile care au organizate case de ncasri, case de
pli i casierii-tezaur, dar la sfritul fiecrei zile
operative toate ncasrile se depun la banca comercial
agreat de Ministerul Finanelor Publice din localitate.
n acest sens, casierul ncasator, pe baza documentelor
de ncasare a numerarului, i ntocmete actele necesare
pentru depunerea acestuia la casieria bncii comerciale,
aceasta elibernd, n schimbul numerarului depus,
chitan,

ca

document

de

cas

pentru

casieria

trezoreriei.

6.Fluxurile

financiare

determinate

de

efectuarea cheltuielilor sectorului public

Efectuarea de cheltuieli prin Trezoreria statului
de ctre instituiile publice se realizeaz n dou moduri:
prin pli fr numerar, atunci cnd Trezoreria statului,
n baza ordinului de plat emis de ordonatorul de
credite, dup ce s-au efectuat verificrile de rigoare,
dispune plata din contul instituiei pe care o conduce,
ctre furnizori, prestatorii de servicii sau executanii de
lucrri etc., sau prin numerar, atunci cnd, la cererea

instituiei publice n cauz, trezoreria elibereaz

numerarul solicitat.
7.Bibliografie
1.Moteanu T., Buget i Trezorerie Public, Editura Style, Bucureti, 2000
2.Moteanu Tatiana i colaboratorii, Buget i trezorerie
public, ediia a III-a, Editura Tribuna Economic, 2002