GUVERNUL ROMNIEI

ORDONAN DE URGEN
pentru modificarea unor acte normative i reglementarea unor msuri fiscale

Avnd n vedere importana evitrii declanrii unei aciuni n constatarea nendeplinirii

obligaiilor Romniei n calitate de stat membru urmare notificrii pe care Comisia a transmis-o
Romniei n baza de date EU Pilot (dosarul EU pilot 6190/14/TAXU) cu privire la posibila
incompatibilitate a prevederilor art. 18 alin. (4) din Codul de procedur fiscal cu jurisprudena CJUE,
se propune reglementarea unei excepii n privina obligaiei de desemnare a unui mputernicit de ctre
contribuabilii rezidenii statelor membre UE, excepie care s fie extins i n privina persoanelor care
sunt rezidente n state semnatare a unor convenii, acorduri i orice alte instrumente juridice
internaionale la care Romnia este parte, dac respectivele documente conin reglementri privind
cooperarea administrativ n domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale,
n scopul creterii gradului de informatizare a activitilor desfurate de organele fiscale, a
stimulrii depunerii prin mijloace electronice a declaraiilor, cererilor i a altor documente pe care
contribuabilii le depun la organele fiscale, a dezvoltrii unui sistem de comunicare electronic ntre
contribuabili i organele fiscale inclusiv n ceea ce privete comunicarea ctre contribuabili a actelor
administrative fiscale i a oricror alte acte procedurale (notificri, ntiinri, certificate de atestare
fiscal, etc), se propune reglementarea posibilitii emiterii i comunicrii actelor administrative fiscale
i n form electronic, reglementarea posibilitii contribuabililor de a transmite la organele fiscale
cereri ori alte acte procedurale utiliznd mijloacele de transmitere la distan, precum i reglementarea
unor reguli care s stabileasc nu numai aceste posibiliti, ci i condiiile n care ele se realizeaz, n
special cele referitoare la identificarea contribuabililor n mediul electronic,
n vederea eliminrii barierelor administrative, se propune reglementarea posibilitii organului
fiscal de a transmite, inclusiv n format electronic, la solicitarea unor autoriti publice, documentele
privind situaia fiscal a unui contribuabil,
pentru ca facilitile acordate n baza Ordonanei de urgen nr. 29/2011 s-i ating obiectivul scontat
de sprijin al contribuabililor aflai n dificultate financiar temporar, se propune includerea creanelor
stabilite de alte organe i transmise spre recuperare ANAF n sfera de aplicare a ealonrilor la plat,
astfel nct, vor constitui obiect al ealonrii toate obligaiile de plat existente n evidena organului
fiscal la data emiterii certificatului de atestare fiscal, aceast msur reprezentnd o relaxare a
condiiilor de acordare i meninere a ealonrii i asigurnd evitarea executrii contribuabililor viabili
din punct de vedere economic, meninerea lor n activitate i implicit pstrarea locurilor de munc,
precum i completarea dispoziiilor referitoare la modificarea deciziei de ealonare la plat,
pentru a elimina povara pierderilor suferite ca urmare a calamitilor naturale din 2013 i pentru a
diminua impactul fiscal negativ pentru contribuabilii pentru care venitul a fost stabilit pe baz de norm
de venit care, spre deosebire de ceilali contribuabili, pltesc chiar dac nu au realizat venituri ca urmare
a calamitilor, suferind astfel pierderi economice importante,, se propune anularea impozitului pe
venitul agricol, proporional cu gradul de calamitate constatat pentru contribuabilii care au desfurat n
anul 2013 activiti agricole individual sau n asociere i care au suferit pierderi de venit urmare unor
factori externi,,

lund n considerare necesitate asigurrii unei executri corespunztoare a dispoziiilor legale

referitoare la plata unor impozite, se propune ca plile efectuate n contul de venituri al bugetului local
21.03.02.17 Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici, pn la intrarea n vigoare a Legii
nr.76/2012 pentru punerea n aplicare a Legii nr.134/2010 privind Codul de procedur civil, s sting
obligaiile fiscale datorate la bugetul de stat de contribuabil pentru venitul din activitatea independent
respectiv, n conformitate cu prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare, la data efecturii plilor nregistrate n evidenele fiscale ale ANAF,
lund n considerare faptul c aceste msuri sunt menite s asigure depairea dificultilor
economico financiare temporare i continuarea activitii operatorilor economici, precum i creterea
gradului de ncredere a contribuabililor n sistemul fiscal i administraia fiscal
i avnd n vedere faptul c aceste situaii aduc atingere interesului public general i constituie
un motiv de urgen deosebit i extraordinar, a crui reglementare nu poate fi amnat,
n temeiul art. 115 alin. (4) din Constituia Romniei, republicat,
Guvernul Romniei adopt prezenta ordonan de urgen.
Art. I - Ordonana Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat,
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 513 din 31 iulie 2007, cu modificrile i
completrile ulterioare, se modific i se completeaz dup cum urmeaz:
1. Dup alineatul (4) al articolului 18 se introduce un nou alineat, alin. (4 1), cu urmtorul
cuprins:
(41) Dispoziiile alin. (4) nu se aplic:
a) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat membru al Uniunii Europene;
b) contribuabililor care au rezidena ntr-un stat care este parte a unui instrument juridic
internaional semnat de Romnia i care cuprinde prevederi privind cooperarea administrativ n
domeniul fiscal i recuperarea creanelor fiscale.
2. Articolul 43 se modific i va avea urmtorul cuprins:
ARTICOLUL 43
Coninutul i motivarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal se emite n scris, pe suport hrtie sau n form electronic.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie cuprinde urmtoarele elemente:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emis i data de la care i produce efectele;
c) datele de identificare a contribuabilului sau a persoanei mputernicite de contribuabil, dup
caz;
d) obiectul actului administrativ fiscal;
e) motivele de fapt;
f) temeiul de drept;
g) numele persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii;
h) semntura persoanelor mputernicite ale organului fiscal, potrivit legii, precum i tampila
organului fiscal emitent;
2

i) posibilitatea de a fi contestat, termenul de depunere a contestaiei i organul fiscal la care se

depune contestaia;
j) meniuni privind audierea contribuabilului.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic cuprinde elementele prevzute la alin. (2)
cu excepia elementelor prevzute la lit. h).
(4) Actul administrativ fiscal emis de organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a Ministerului
Finanelor Publice.
(5) Actul administrativ fiscal emis de compartimentele de specialitate ale autoritilor
administraiei publice locale n form electronic se semneaz cu semntura electronic extins a
autoritii administraiei publice locale din care face parte organul fiscal emitent.
(6) Actul administrativ fiscal emis n condiiile alin. (2) prin intermediul unui centru de
imprimare masiv este valabil i n cazul n care nu poart semntura persoanelor mputernicite ale
organului fiscal, potrivit legii, i tampila organului emitent, dac ndeplinete cerinele legale aplicabile
n materie.
(7) Prin ordin al ministrului finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative
fiscale care se emit n condiiile alin. (6), de ctre organele fiscale din cadrul Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal.
(8) Prin ordin comun al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice i al ministrului
finanelor publice se stabilesc categoriile de acte administrative fiscale care pot fi emise n condiiile alin.
(6) de ctre organele fiscale ale autoritilor administraiei publice locale, iar consiliile locale stabilesc,
prin hotrre, dac organele fiscale din cadrul autoritii administraiei publice locale respective pot emite
acte administrative fiscale n condiiile alin. (6).
3. Articolul 44 se modific i va avea urmtorul cuprins:
ARTICOLUL 44
Comunicarea actului administrativ fiscal
(1) Actul administrativ fiscal trebuie comunicat contribuabilului cruia i este destinat. n situaia
contribuabililor fr domiciliu fiscal n Romnia, care i-au desemnat mputernicit potrivit art. 18 alin.
(4), precum i n situaia numirii unui curator fiscal, n condiiile art. 19, actul administrativ fiscal se
comunic mputernicitului sau curatorului, dup caz.
(2) Actul administrativ fiscal emis pe suport hrtie se comunic prin remiterea acestuia
contribuabilului/mputernicitului, dac se asigur primirea sub semntur a actului administrativ fiscal
sau prin pot, cu scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
(3) Actul administrativ fiscal emis n form electronic se comunic prin mijloace electronice de
transmitere la distan ori de cte ori contribuabilul a optat pentru aceast modalitate de comunicare.
(4) n cazul n care comunicarea potrivit alin. (2) sau (3), dup caz, nu a fost posibil, aceasta se
realizeaz prin publicitate.
(5) Comunicarea prin publicitate se face prin afiarea, concomitent, la sediul organului fiscal
emitent i pe pagina de internet a Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, a unui anun n care se
menioneaz c a fost emis actul administrativ fiscal pe numele contribuabilului. n cazul actelor
administrative emise de organele fiscale prevzute la art. 35, afiarea se face, concomitent, la sediul
acestora i pe pagina de internet a autoritii administraiei publice locale respective. n lipsa paginii de
internet proprii, publicitatea se face pe pagina de internet a consiliului judeean. n toate cazurile, actul
administrativ fiscal se consider comunicat n termen de 15 zile de la data afirii anunului.

(6) Mijloacele electronice de transmitere la distan, procedura de comunicare a actelor

administrative fiscale prin mijloace electronice de transmitere la distan, precum i condiiile n care
aceasta se realizeaz se aprob prin ordin al ministrului finanelor publice, sau dup caz, prin ordin
comun al ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
4. Dup alineatul 3 al articolul 61 se introduce un nou alineat, alin. (4), cu urmtorul
cuprins:
(4) La solicitarea unei instituii publice, efectuat n scopul soluionrii unei cereri a unei
persoane fizice sau juridice, organul fiscal competent transmite instituiei publice solicitante informaii
cu privire la situaia fiscal a persoanei n cauz.
5. Dup capitolul IV al Titlului III se introduce un nou capitol, Capitolul V cuprinznd articolele

711 i 712, cu urmtorul cuprins:

CAPITOLUL V
Transmiterea cererilor de ctre contribuabili i identificarea acestora n mediul electronic
ARTICOLUL 711
Transmiterea cererilor la organul fiscal prin mijloace electronice
de transmitere la distan
(1) Contribuabilii pot transmite organului fiscal competent cereri, nscrisuri sau orice alte
documente i prin mijloace electronice de transmitere la distan.
(2) Data depunerii cererii, nscrisului sau documentului este data nregistrrii acesteia/acestuia,
astfel cum rezut din mesajul electronic transmis de registratura electronic a Ministerului Finanelor
Publice sau a autoritii administraiei publice locale, dup caz.
ARTICOLUL 712
Identificarea contribuabililor n mediul electronic
(1) Contribuabilii care depun cereri, nscrisuri sau documente la organul fiscal, prin mijloace
electronice de transmitere la distan, se identific n relaia cu organul fiscal astfel:
a) persoanele juridice, asocierile i alte entiti fr personalitate juridic, precum i persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod independent ori exercit profesii libere se identific
numai cu certificate digitale calificate;
b) persoanele fizice, altele dect cele prevzute la lit. a), se identific prin diverse dispozitive
cum ar fi certificat digital calificat, credeniale de tip utilizator/parol, telefon mobil, digipass sau alte
dispozitive stabilite prin ordin al ministrului finanelor publice sau, dup caz, prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice. n acest
caz, cererile, nscrisurile sau documentele se consider semnate dac sunt ndeplinite toate condiiile
privind procedura de transmitere prevzut la alin. (2).
(2) Procedura privind transmiterea cererilor, nscrisurilor sau documentelor de ctre contribuabili, prin
mijloace electronice de transmitere la distan, se aprob prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale
de Administrare Fiscal sau, dup caz, prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al
ministrului dezvoltrii regionale i administraiei publice.
Art. II - Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011 privind reglementarea
acordrii ealonrilor la plat, publicat n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I, nr. 200 din 22
martie 2011, aprobat prin Legea nr. 15/2012, cu modificrile i completrile ulterioare, se
modific i se completeazm dup cum urmeaz:
4

1.Dup alineatul (12) al articolului 3 se introduce un nou alineat, alin. (1 3), cu urmtorul
cuprins:
(13) Prin obligaii fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal se neleg
inclusiv creanele stabilite de alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre recuperare
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, potrivit legii.
2. La articolul 3 alineatul (2), litera f) se abrog.
3. Dup alineatul (15) al articolului 9 se introduce un nou alineat, alin. (15 1), cu urmtorul
cuprins:
(151) n cazul n care contribuabilul solicit nlocuirea sau redimensionarea garaniei potrivit alin.
(14), iar sumele rmase din ealonarea la plat sunt mai mici dect limitele prevzute la alin. (13), prin
excepie de la prevederile alin. (15), organul fiscal elibereaz garaniile.
4. La articolul 10 alineatul (1), litera a) i litera b1) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
a) s se declare i s se achite, potrivit legii, obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional
de Administrare Fiscal cu termene de plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat,
cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 10 1. Ealonarea la
plat i menine valabilitatea i dac aceste obligaii sunt declarate i achitate pn la data de 25 a lunii
urmtoare scadenei prevzute de lege, inclusiv, sau pn la finalizarea ealonrii la plat n situaia n
care acest termen se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale ealonate la plat;
(...)
b1) s se achite diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii rectificative n termen de cel
mult 30 de zile de la data depunerii declaraiei, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat
ealonarea la plat potrivit art. 101;
5. La articolul 10 alineatul (1), litera e) se abrog.
6. La articolul 10 alineatul (1), litera f) i litera g) se modific i vor avea urmtorul
cuprins:
f) s se achite creanele stabilite de alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre
recuperare Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, precum i amenzile de orice fel care se fac venit
la bugetul de stat, pentru care au fost comunicate somaii dup data comunicrii deciziei de ealonare la
plat, n cel mult 180 de zile de la comunicarea somaiei sau pn la finalizarea ealonrii la plat n
situaia n care termenul de 180 de zile se mplinete dup data stingerii n totalitate a obligaiilor fiscale
ealonate la plat, cu excepia situaiei n care contribuabilul a solicitat ealonarea potrivit art. 101;
g) s achite obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 6 alin.
(4), n cel mult 30 de zile de la data comunicrii ntiinrii de plat, cu excepia situaiei n care
contribuabilul a solicitat ealonarea la plat potrivit art. 101;
7. La articolul 10, alineatul (2) se abrog.
8. La articolul 101 alineatul (1) litera d) se modific i va avea urmtorul cuprins:

d) obligaiile fiscale principale stabilite de organul de inspecie fiscal prin decizie de impunere,
precum i obligaiile fiscale accesorii aferente acestora, cu termene de plat dup data comunicrii
deciziei de ealonare la plat.
9. La articolul 101 alineatul (1), dup litera d) se introduc patru noi litere, lit. e) - h), cu
urmtorul cuprins:
e) obligaiile fiscale administrate de Agenia Naional de Administrare Fiscal cu termene de
plat ncepnd cu data comunicrii deciziei de ealonare la plat;
f) diferenele de obligaii fiscale stabilite prin declaraii rectificative;
g) creanele stabilite de alte organe dect cele prevzute la art. 1 i transmise spre recuperare
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal, n situaia n care transmiterea creanelor se efectueaz pe
perioada derulrii ealonrii la plat;
h) obligaiile fiscale rmase nestinse dup soluionarea deconturilor potrivit art. 6 alin. (4);
10. Dup alineatul (1) al articolului 101 se introduce un nou alineat, alin. (11), cu
urmtorul cuprins:
(11) Contribuabilul poate depune cel mult dou cereri de modificare a deciziei de ealonare la
plat ori ntr-un an de ealonare sau, dup caz, fracie de an de ealonare, calculat ncepnd cu data
comunicrii deciziei de ealonare. Aceste prevederi nu sunt aplicabile obligaiilor fiscale prevzute la
alin. (1) lit. a) c).
11. La articolul 101 alineatul (2) se modific i va avea urmtorul cuprins:
(2) Cererea se depune pn la mplinirea termenului prevzut la art. 10 alin. (1) lit. a), b), b 1)
f), g), g1) sau g2), dup caz, i se soluioneaz de organul fiscal competent prin decizie de modificare a
deciziei de ealonare la plat sau decizie de respingere, dup caz.
Art. III - (1) Se anuleaz, proporional cu gradul de calamitate al produciei agricole, impozitul
pe venitul din activiti agricole datorat pentru anul fiscal 2013 de contribuabilii care au desfurat
activiti agricole individual sau n asociere, dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) impozitul a fost stabilit pe baz de norme de venit;
b) pentru producia agricol nu au fost ncheiate polie de asigurare;
c) producia a fost calamitat n proporie de peste 30%. Gradul de calamitate se dovedete cu
documentul emis de autoritatea competent, n condiiile legii.
(2) n scopul prevzut la alin. (1) organul fiscal emite decizie de anulare a impozitului i, dup
caz, a obligaiilor fiscale accesorii aferente acestuia, chiar dac mpotriva actelor administrative fiscale
prin care au fost stabilite s-au exercitat ori nu ci de atac.
(3) Contribuabilii prevzui la alin. (1), care au efectuat plata creanelor fiscale anulate potrivit
prezentului articol, au dreptul la restituirea sumelor achitate. Prevederile art. 117 din Ordonana
Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare, sunt aplicabile n mod corespunztor.
(4) Procedura de anulare a impozitului pe venitul din activiti agricole, inclusiv a obligaiilor
fiscale accesorii aferente acestuia, se stabilete prin ordin al ministrului finanelor publice, la propunerea
Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.

Art. IV - (1) Plile efectuate n baza art.19 din Legea nr.146/1997 privind taxele
judiciare de timbru, cu modificrile i completrile ulterioare, de avocai, notari publici i
executori judectoreti n contul de venituri al bugetului local 21.03.02.17 Impozit
pe onorariul avocailor i notarilor publici al unitilor administrativ-teritoriale n a
cror raz i au domiciliul fiscal avocaii, notarii publici i executorii judectoreti,
sting obligaiile fiscale datorate de contribuabil pentru venitul din activitatea
independent respectiv la bugetul de stat, conform prevederilor Legii nr.571/2003
privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, cu data plii
acestora.
(2) Sumele ncasate n contul de venituri al bugetului local 21.03.02.17
Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici al unitilor administrativteritoriale n a cror raz i au domiciliul fiscal avocaii, notarii publici i executorii
judectoreti nainte de intrarea n vigoare a prezentei ordonane de urgen
rmn la dispoziia unitilor administrativ-teritoriale.
(3) Stingerea obligaiilor prevzute la alin.(1) se face de ctre organul fiscal
competent n administrarea contribuabililor, pe baza informaiilor transmise de
ctre unitatea administrativ-teritorial beneficiar a sumelor ncasate n contul
21.03.02.17 Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici.
(4) Procedura de predare-primire a informaiilor transmise de ctre unitatea
administrativ-teritorial beneficiar a sumelor ncasate n contul 21.03.02.17
Impozit pe onorariul avocailor i notarilor publici se aprob prin ordin comun al
ministrului finanelor publice i al ministrului dezvoltrii regionale i administraiei
publice, n termen de 30 de zile de la data publicrii prezentei ordonane de
urgen.
Art. V - (1) Modificrile i completrile aduse Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011
privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat prin prezenta ordonan de urgen se aplic i
cererilor de acordare a ealonrilor la plat n curs de soluionare la data intrrii n vigoare a prezentei
ordonane de urgen.
(2) Contribuabilii care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen au
ealonri la plat n derulare pot beneficia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011
privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr. 15/2012, de ealonarea
creanelor stabilite de alte organe i transmise spre recuperare Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, nscrise n certificatul de atestare fiscal emis n scopul acordrii ealonrilor la plat, dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) aceste sume sunt nestinse la data comunicrii deciziei de ealonare i nu s-a mplinit termenul
de 180 de zile de la data comunicrii acesteia;
b) depun cererea de acordare a ealonrii la plat pn la mplinirea termenului prevzut la lit. a).
(3) Contribuabilii care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen au
ealonri la plat n derulare pot beneficia, n condiiile Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 29/2011
privind reglementarea acordrii ealonrilor la plat, aprobat prin Legea nr. 15/2012, de ealonarea
creanelor stabilite de alte organe i transmise spre recuperare Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal, pentru care au fost comunicate somaii anterior intrrii n vigoare a prezentei ordonane de
urgen, cu excepia amenzilor de orice fel care se fac venit la bugetul de stat, dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) nu s-a mplinit termenul de 180 de zile de la data comunicrii somaiei;
7

b) depun cererea de acordare a ealonrii la plat pn la mplinirea termenului prevzut la lit. a).
(4) Contribuabilii care la data intrrii n vigoare a prezentei ordonane de urgen au
solicitat meninerea unei ealonri la plat a crei valabilitate a fost pierdut pot solicita ealonarea la
plat obligaiilor fiscale exigibile ntre data pierderii valabilitii ealonrii la plat i data depunerii
cererii de meninere a ealonrii dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) nu s-a mplinit termenul de 90 de zile de la data comunicarea deciziei de meninere a
valabilitii ealonrii;
b) depune cererea de acordare a ealonrii la plat pn la mplinirea termenului prevzut la lit. a).
(5) Pentru acordarea ealonrii la plat potrivit alin. (2) - (4) sunt aplicabile n mod corespunztor
dispoziiile art. 101 din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 29/2011.
(6) Ealonarea la plat i pierde valabilitatea dac:
a) contribuabilii nu solicit ealonarea creanelor potrivit alin. (2) i/sau (3) i nu achit aceste
creane n termen de 180 de zile de la comunicarea deciziei de ealonare sau somaiei, dup caz;
b) cererea de ealonare prevzut la alin. (2) i/sau (3) a fost respins i contribuabilii nu achit n
termenul legal creanele pentru care a solicitat ealonarea.