Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
TITULAR CURS:
Prof. Univ. AR Ioan Gheorghe
MASTERAND:
MIHUA Cristian
- ORADEA, 2013 0
CUPRINS
CAP. I. NOIUNI GENERALE PRIVIND EXPERTIZA,
EXPERTIZA CONTABIL I EXPERTIZA CONTABIL JUDICIAR. 2
1.1.
Conceptul de expertiz.................................................................................... 2
1.2.
Expertiza contabil.. 2
1.3.
2.1.2
Conceptul de expertiz
Expertiza contabil
n particular, sunt strns legate de activitatea de control. Dar, spre deosebire de control,
care este o activitate continu de verificare, analiz i ndrumare, expertiza are, de regul,
un caracter fragmentar (de discontinuitate), intervenind numai n anumite mprejurri,
reprezentnd n esen o consultaie de specialitate i coninnd ca element principal
punctul de vedere sau opinia celui care o efectueaz. Evident este vorba despre o opinie
autoritar sub aspect profesional i autorizat din punct de vedere legal.
Expertizele contabile pot fi efectuate numai de ctre persoanele
care au dobndit calitatea de expert contabil n condiiile legii, fiind
nscrise, cu viza la zi, n partea activ a Tabloului experilor contabili,
actualizat anual de ctre Corpul Experilor Contabili i al Contabililor
Autorizai din Romnia (CECCAR).
1.3.
4 Art. 24. al .2 din Ordonana Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activitii de expertiz tehnic
judiciar i extrajudiciar, Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 25/01/2000
5 Ordonana Nr. 65 din 19 august 1994 privind organizarea activitii de expertiz contabil i a
contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea I, nr. 13 din 8 ianuarie 2008
6 Ordonana Guvernului nr. 2/2000, privind organizarea activitii de expertiz tehnic judiciar i
extrajudiciar, Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 25/01/2000
dispus sau le-a acceptat, organul judiciar putnd s admit sau s resping concluziile
expertizei contabile judiciare, n funcie de nivelul tiinific, calitatea acesteia i corelaia
cu celelalte probe administrate n cauzele supuse cercetrii i judecrii.
Expertizele contabile judiciare se afl la punctul de interferen dintre domeniul
contabilitii i domeniul dreptului, ndeplinind funcia de prob tiinific. Obiectul de
cercetare al expertizelor contabile l constituie fenomenele i procesele economice
reflectate de documentele cu valoare probatorie indicate de ctre fiecare parte aflat n
litigiu.
Din studierea literaturii de specialitate i a actelor normative n vigoare care
reglementeaz expertiza contabil judiciar, putem desprinde urmtoarele caracteristici
ale acesteia:
expertiza contabil este mijloc de prob n justiie i intervine numai atunci cnd
organele judiciare o consider necesar pentru elucidarea cauzelor n curs de anchet
sau de judecat;
este modalitatea prin care organele judiciare primesc informaii de natur economicofinanciar cu scopul de a stabili adevrul obiectiv n vederea soluionrii cauzelor;
se limiteaz la cercetarea problemelor cu caracter economic i financiar indicate de
organele judiciare;
are competena de examinare a documentelor i evidenelor tehnico-operative i
contabile necesare pentru lmurirea obiectivelor stabilite de organele judiciare;
confirm sau infirm constatrile controlului cu privire la pagube, abateri, deficiene,
lipsuri, etc.;
este o activitate ocazional care are loc doar cnd se dispune de ctre organele
judiciare.
Manifestarea unor circumstane generatoare ale strilor de incompatibilitate,
conflict de interese sau recuzare, genereaz automat refuzul ndeplinirii misiunii de
expertiz contabil judiciar.
Expertul contabil solicitat n efectuarea unei expertize contabile
este obligat s fie independent fa de prile interesate n expertiz,
evitnd orice situaie care ar presupune o lips de independen sau o
constrngere
care
ar
putea
s
6
impieteze
integritatea
7 CECCAR, Standardul profesional nr. 35-Cadrul de referin al misiunilor privind expertizele contabile,
http://www.ceccar.ro/_b/ro/st_35.pdf, site consultat la 25.04.2010
n elaborarea lor,
Concluziile
expertului
contabil
trebuie
fie
ce
fac
sau
trebuie
fac
obiectul
recunoaterilor,
Toate aciunile i atitudinile omului sunt determinate de nevoile derivnd din firea
sa i din mediul natural i social n care triete. Desfurarea normal i armonioas a
vieii sociale face necesar respectarea unor norme de conduit. Nimnui nu-i este
ngduit s ncalce ori s nesocoteasc drepturile i interesele altei persoane. Oricine
ncalc aceast regul general trebuie s rspund pentru faptele sale. Suntem n
prezena rspunderii sociale.
8
2.1.2.
2.1.4.
12
13
paragraf
din
Capitolul
II-DESFURAREA
EXPERTIZEI
14
16
Constituirea unui dosar penal ncepe prin etapa cercetrii penale, cnd se adun
probele necesare privind existena infraciunii, existena fptuitorului, i existena
rspunderii, iar n cazul n care cele trei elemente sunt ntrunite se poate dispune
trimiterea n judecat a fptuitorului.
Cercetarea penal se efectueaz de ctre procuror sau de ctre alte organe de
cercetare penal, respectiv organele de cercetare ale poliiei, dar sub supravegherea
procurorului.
Procesul penal are ca scop constatarea faptelor care constituie infraciuni, astfel ca
orice persoan care a svrit o infraciune s fie pedepsit conform vinoviei sale i
nicio persoan nevinovat s nu fie tras la rspundere penal. Procesul penal se
desfoar n faza urmririi penale, dar i n faza judecii.
Aciunea penal are ca obiect tragerea la rspundere penal a persoanelor care au
svrit infraciuni. Ea se pune n micare prin actul de inculpare, respectiv ordonana
ntocmit de procuror. O dat cu punerea n micare a aciunii penale, nceteaz urmrirea
penal.
Persoana care este cercetat penal, fr ca mpotriva acesteia s fie pus n
micare aciunea penal se numete nvinuit. Dup punerea n micare a aciunii penale,
persoana mpotriva creia s-a efectuat punerea n micare se numete inculpat.
2.2.2. Obiectivele expertizei contabile n procesul penal
9 Codul penal, art. 17.
17
tranzacii
fr
documente
sau
ntocmirea
lor
incomplet
sau
necorespunztoare;
societile comerciale.
2.2.3. Numirea expertului i efectuarea expertizei
Organul de urmrire penal sau instana de judecat n materie penal, cnd
dispune efectuarea unei expertize, fixeaz un termen la care sunt chemate prile, precum
i expertul desemnat de organul de urmrire penal sau de instan. La termenul fixat se
aduce la cunotin prilor i expertului obiectul expertizei i ntrebrile la care expertul
trebuie s rspund i se pune n vedere acestora faptul c au dreptul s fac observaii
referitoare la aceste ntrebri i c pot cere modificarea sau completarea lor.
Prile mai sunt ncunotinate cu privire la faptul c au dreptul s cear numirea
i a cte unui expert recomandat de fiecare dintre ele, care s participe la efectuarea
expertizei. Dup examinarea obieciilor i cererilor fcute de pri i expert, organul de
urmrire penal sau instana de judecat pune n vedere expertului termenul n care
urmeaz a fi efectuat expertiza, ncunotinndu-l totodat dac la efectuarea acesteia
urmeaz s participe prile. Expertul are dreptul s ia cunotin de materialul dosarului
necesar pentru efectuarea expertizei. n cursul urmririi penale cercetarea dosarului se
18
precum i obiectivele
BIBLIOGRAFIE
2. Codul penal;
3. Codul de procedur civil;
4. Codul de procedur penal;
5. Ordonana Guvernului nr. 2/2000 privind organizarea activitii de expertiz tehnic
judiciar i extrajudiciar, Publicat n Monitorul Oficial, Partea I nr. 26 din 25/01/2000;
6. Ordonana Nr. 65 din 19 august 1994 privind organizarea activitii de expertiz
contabil i a contabililor autorizai, republicat n Monitorul Oficial al Romniei, partea
I, nr. 13 din 8 ianuarie 2008.
23