Introducere. Cuvant inainte.

Noul mileniu a adus nu doar o accentuata globalizare a pietelor lumii dar si o adancire fara
precedent a interdependentelor existente intre economiile nationale. Evident, aceste procese au
favorizat dezvoltarea economiei mondiale dar si a crimei organizate transnationale si
terorismului. Cresterea neincetata a volumului capitalurilor obtinute in urma activitatilor
specifice crimei organizate a determinat o crestere a necesitatii reciclarii acestor fonduri astfel
incat s-a ajuns la situatia ingrijoratoare ca liderii lumii interlope si operatorii implicati in spalare
de bani sa poata controla si influenta in unele tari ale lumii sectoare importante din economie,
finante, politica si administratie. Spalarea banilor proveniti din activitati ilegale afecteaza in mod
direct liberul acces la investitii, afecteaza piata muncii legale, desfacerea, consumul dar si
productia propriu-zisa.
Problema splrii banilor a fost abordat,n mod organizat,n coninutul

Conveniei

Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane psihotrope,care a fost

adoptat la data de 20 decembrie 1988, la Viena,n contextul sensibilizrii comunitii
internaionale pentru combaterea traficului de droguri. Prile semnatare acestei convenii,fiind
contiente c traficul ilicit reprezint o surs de ctiguri financiare considerabile,care permit
organizaiilor criminale transnaionale s penetreze i s corup structurile de stat,activitile
comerciale i financiare legitime,ct i societatea la toate nivelurile sale,au adoptat primele
msuri de mpiedicare a aciunilor de reciclare a fondurilor provenite din comerul cu droguri.
n foarte scurt timp,sursele de bani murdari,la fel i posibilitile de reciclare a acestora,s-au
extins i astfel importante venituri provenind n principal din activiti componente ale
economiei subterane sunt infiltrate prin diverse metode n economia real.

CAPITOLUL I
Splarea banilor-fenomen economico-financiar i valutar
I.1.Scurt istoric al splrii banilor
Desigur ,,splarea banilor nu este o activitate nou,tendina de ascunde originea ilicit a unor
sume i de a conferi acestora o aparent legalitate i implicit onestitate i respectabilitate
posesorilor acestor sume,are origini vechi. Pot fi amintii n acest context negustorii i cmtarii
din Evul Mediu care,pentru a ascunde dobnzile primite pentru mprumuturile ce le atribuiau,n
condiiile n care biserica catolic interzisese cmtria,apelau la o gam variat de trucuri
financiare,care corespund n mare parte i azi tehnicilor de reciclare a fondurilor.
Termenul de splare a banilor a nceput s fie folosit n anii 1920 cnd n SUA unele
grupuri infracionale (foarte cunoscui ar fi Al Capone i Bugsy Moran ) au deschis spltorii,fie
auto,fie de rufe, care aveau rolul de a spla banii murdari,n fapt s i justifice banii provenii
din diverse activiti criminale. Probabil c tocmai de la aceste activiti a rmas i denumirea de
,,money laudering(splarea banilor) care n timp a cptat i o consacrare juridic.
n zilele noastre, acestui scop i folosesc restaurantele fast-food, cazinourile i societile
comerciale ce au la baz numerarul.
Transparena i starea de sntate a pieelor financiare sunt elemente cheie n funcionarea
eficient a economiilor dar ele pot fi periclitate prin fenomenul splrii banilor. Obinerea
,,banilor negri,n principal din economia subteran i corupie,este n general o activitate
unanim condamnat,n toate statele lumii,dar procesul de reciclare a fondurilor,prin aspectul
inofensiv pe care l mbrac,poate scpa ateniei mai ales pe fondul concurenei dure existente pe
piaa internaional a capitalurilor.
Splarea banilor este un proces complicat care parcurge mai multe etape i implic multe
persoane i instituii. Reciclarea fondurilor este un proces complex prin care veniturile provenite
dintr-o activitate infracional sunt transportate, transferate, transformate sau amestecate cu
fonduri legitime, n scopul de a ascunde proveniena sau dreptul de proprietate asupra profiturilor
respective1. Necesitatea de a recicla banii decurge din dorina de a ascunde o activitate
infracional. Este cea mai periculoas component a economiei subterane i cuprinde:
activitile de producie,distribuie i consum de droguri, traficul de arme, traficul de materiale

Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006

nucleare,furtul de automobile, prostituia, traficul de carne vie, corupia, antajul, falsificarea de

monede sau alte valori,contrabanda,etc.
Faptele n sine presupun o ncadrare strict juridic,dar analizndu-se la nivel de fenomen, se
constat c pericolul social recunoscut de societate este dublat de un pericol economic, la fel de
grav, chiar dac este mai puin evident i studiat.
Activitile criminale, precum traficul de droguri, de armament, de material nuclear, sunt
o realitate pe care o sesizm destul de des prin intermediul unor tiri de senzaie dar n spatele
acestor activiti circul sume uriae, generatoare de adevrate fluxuri economice financiare.
O caracteristic de asemenea important, a activitii criminale este caracterul organizat
transfrontalier2, putndu-se astfel concluziona c principalele legturi n plan internaional ale
economiei subterane sunt cele generate de criminalitatea organizat. Scopul tuturor acestor
aciuni este, n mod evident, obinerea unor venituri importante i plasarea lor n economia
oficial. Motivele care stau la baza criminalitii organizate pot fi uneori de natura politic,
religioas, dar, chiar i n aceste cazuri, este vorba de o interfa, crima organizat avnd n mod
evident tendine de suprapunere cu economia subteran dndu-i acesteia un caracter organizat,
prelund disponibilitile financiare i oportunitile create de alte activiti componente.
n analiza celorlalte componente ale economiei subterane s-au ntlnit situaii a cror
ncadrare n aceast structur este fcut ntructva la limit funcie de o anumit conjunctur,
disfunciile pe care respectivele activiti le pot genera economiei sunt minime iar posibilitile
de integrare n economia oficial sunt reale.
Spre deosebire de aceste situaii, activitile incluse n sfera criminalitii sunt n mod evident
distructive.
Este suficient contactul cu formele de manifestare a economiei oficiale pentru a amplifica
dezechilibre economice3 i pentru a genera cheltuieli uriae n scopul combaterii fenomenului n
sine sau a efectelor sale. n mod particular, se impune a fi menionat operaiunea de transfer a
sumelor obinute ca urmare a activitilor criminale n economia oficial, activitate cunoscut
sub denumirea de splare a banilor. Istoria scurt a acestui concept are ca origine creterea
2

Metode de analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993

Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001

fenomenului de trafic de droguri la nivel internaional i, n consecin, splarea banilor este

operaiunea ce urmrete plasarea sumelor astfel obinute n activiti economice licite4.
n prezent, nevoia de splare a produselor rezultate din infraciuni, pentru a ascunde originea lor
criminal, este legat de o gam larg de activiti criminale.
Acest fenomen de plasare n economia oficial a banilor provenii din activitatea criminal a
cuprins n jocul su importante segmente ale sistemului financiar bancar internaional.
Pericolul generat de aceast situaie este unul major, chiar dac datorit unor interese imediate se
ncearc minimalizarea sa.
Ptrunderea masiv a banilor negri n circuitele financiare oficiale poate permite reprezentanilor
criminalitii organizate accesul la deciziile importante ce vizeaz funcionarea economiei
mondiale. Consecinele ptrunderii capitalului obinut din activiti criminale n economia real
sunt similare efectelor devastatoare ale polurii pentru natur i pot avea efect ireversibil.
n cadrul activitilor infracionale, numerarul este principalul mijloc de schimb.
Strategiile de splare a banilor includ tranzacii care, prin volum, sunt foarte profitabile i
atractive pentru instituiile financiare legale. Splarea banilor orienteaz banii dintr-o economie
ilegal i i plaseaz n investiii binevenite n economia legal.
Cele dou elemente majore ale procesului de reciclare de fonduri sunt: ascunderea veniturilor
ilicite i convertirea lor n bani, n scopul de a le ascunde proveniena.
I.2.Definirea fenomenului de splare a banilor
Definirea acestui fenomen s-a reuit prin explicarea n cteva cuvinte a modului de
aciune i a scopului operaiunilor de splare a banilor,care n timp,prin semnarea i
ratificarea ,,Conveniei Naiunilor Unite mpotriva traficului ilicit de stupefiante i substane
psihotrope" de la Viena din anul 1988 a dobndit caracter de lege n cele mai multe din statele
lumii : splarea banilor presupune conversia sau transferul de bunuri n scopul de a disimula
sau deghiza originea ilicit a acestora.
Detaliind aceast definiie, prin analiza fenomenului din punct de vedere economic, splarea
banilor presupune ansamblul de tehnici i metode economice i financiare prin care banii sau
alte bunuri obinute din activiti ilicite,frauduloase,precum economia subteran sau
4

Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997

corupia,sunt desprinse de originea lor, pentru ca apoi s li se dea o aparent provenien

justificat legal i economic,n scopul investirii lor n economia real.
I.2.a)Splarea banilor n noul Cod Penal i legislaia penal
actual
Conform Legii nr. 190 din 26.07.2007 cu privire la prevenirea i combaterea splrii banilor
i finanrii terorismului , Scopul legii este instituirea masurilor de prevenire i de combatere a
splrii banilor i a finanrii terorismului avnd ca scop aprarea drepturilor i intereselor
legitime ale persoanelor fizice i juridice, precum i ale statului.

Articolul 2 . din prezenta lege presupune Domeniul de aplicare a legii

Sub incidena prezentei legi cad aciunile de splare a banilor i de finanare a terorismului
svrite, direct sau indirect, de ceteni ai Republicii Moldova, de ceteni strini, de apatrizi, de
persoane juridice rezidente sau nerezidente pe teritoriul Republicii Moldova, precum i, n
conformitate cu tratatele internaionale, aciunile svrite n afara teritoriului Republicii
Moldova.
Notiunea principala a spalarii banilor este prevazuta in articolul 243 din Codul Penal al
Republicii Moldova si presupune Actiuni orientate spre atribuirea unui aspect legal sursei i
provenienei veniturilor ilicite ori spre tinuirea originii sau apartenenei unor astfel de venituri .
Potrivit Legii nr. 656/2002 pentru prevenirea i sancionarea splrii banilor, precum
i pentru instituirea unor msuri de prevenire i combatere a finanrii actelor de terorism,
prin splarea banilor se nelege:
a) schimbarea sau transferul de bunuri, cunoscnd c provin din
svrirea de infraciuni, n scopul ascunderii sau al disimulrii originii ilicite
a acestor bunuri sau n scopul de a ajuta persoana care a svrit
infraciunea din care provin bunurile s se sustrag de la urmrire, judecat
sau executarea pedepsei;
b) ascunderea sau disimularea adevratei naturi a provenienei, a
siturii, a dispoziiei, a circulaiei sau a proprietii bunurilor ori a drepturilor
asupra acestora, cunoscnd c bunurile provin din svrirea de infraciuni;
c) dobndirea, deinerea sau folosirea de bunuri, cunoscnd c
acestea provin din svrirea de infraciuni(art.23).
Considerm c n coninutul locutiunii ar trebui s fie incluse i, asocierea,
sprijinirea, ncurajarea, nlesnirea, instruirea sau sftuirea n vederea
comiterii oricreia dintre aciunile precizate n art.23 din Legea nr. 656/2002.

Splarea banilor este un proces prin care se d sau se ncearc a se da o

aparen de legalitate unor profituri obinute ilegal de ctre infractorii care,
fr a fi compromii, beneficiaz ulterior de veniturile respective.
I.3.Etapele procesului de splare a banilor
Nu exist o singur metod de splare a banilor. Metodele pot varia de la cumprarea i
vinderea unui obiect de lux (de ex. o main sau o bijuterie) pn la trecerea banilor printr-o
reea complex, internaional, de afaceri legale i companii scoic" (companii care exist n
primul rnd numai ca entiti legale fr s desfoare activiti de afaceri sau comerciale).
Iniial, n cazul traficului de droguri sau altor infraciuni cum ar fi contrabanda, furtul, antajul
etc., fondurile rezultate iau n mod curent forma banilor lichizi care trebuie s intre printr-o
metod oarecare n sistemul financiar.
Procesul de splare a banilor are trei faze: plasare, stratificare i integrare sau, altfel
spus, presplare (convertirea banilor murdari n bani curai); splarea principal (conversia
banilor n intrri contabile); uscarea sau reciclarea (folosirea banilor pentru a obine profit)5.
n cadrul procesului de splare a banilor s-au identificat anumite puncte vulnerabile,
puncte dificil de evitat de ctre cel care spal banii i n consecin uor de recunoscut, respectiv:
intrarea numerarului n sistemul financiar;
trecerea numerarului peste frontiere;
transferurile n cadrul i dinspre sistemul financiar.
Intrarea numerarului n sistemul financiar se realizeaz prin:
fragmentarea operaiunilor n numerar n scopul evitrii raportrii tranzaciei prin
divizarea operaiunilor sub nivelul minim de raportare;
folosirea inadecvat a listelor de excepii prin care unele categorii de operaii cu
numerar sunt exceptate de la raportare (presupune uneori complicitatea unitilor
financiare respective);
executarea de false documente de raportare pentru a legitima numerarul general;

Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006

 depunerile de profituri ilegale n bnci corespondente pot fi prezentate ca

transferuri de la banc la banc;

I.3. a) Plasarea fondurilor in circuitul financiar : presupune deplasarea fizic a

profiturilor n numerar6, necesar pentru evitarea controlului de ctre organele legii; reprezint
scparea", la propriu, de numerar i ndeprtarea fizic a veniturilor iniiale derivate din
activitatea ilegal. Este cea mai vulnerabil etap a splrii banilor deoarece implic colectarea i
manevrarea unei mari cantiti de numerar.
Folosirea instituiilor financiare netradiionale n procesul de plasare a fondurilor7.
Aceste instituii pot fi: casele de schimb valutar, societile de valori mobiliare, bursele de
mrfuri, cazinourile, serviciile de ncasare a cecurilor, serviciile de transmitere de fonduri.
Metodele folosite de reciclatori n acest caz sunt aproximativ aceleai cu cele folosite n
instituiile financiare tradiionale8.
Casele de schimb valutar: n alte ri, ele ofer i alte servicii financiare
(vnzare de mandate de plat i cecuri de cas, transferuri electronice de
fonduri, schimb de devize pentru cecuri etc.), care pot oferi un paravan
pentru tranzacii ilicite.
Metoda prin care se plaseaz fonduri ilicite n acest caz este efectuarea schimbului
valutar fr ntocmire de documente ori violarea memoriei computerului pentru a nu se mai
putea reconstitui irul de tranzacii ncheiate9; ambele pri au ctiguri ilicite: reciclatorul scap
de o sum mare de lei i primete o cantitate mai mic de bancnote strine, iar casa de schimb
comite evaziune fiscal prin nedeclararea veniturilor din operaiunile efectuate.

Codul de procedura fiscala- M. Mirela,comentarii i explicaii

Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p6474Pli i garanii internaionale -Marian Negru,Bucureti 1999 p123-128

8.

Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997

Ageniile de transmitere a fondurilor sunt utilizate pentru transferarea fondurilor pe plan

intern sau internaional, prin mijloace electronice, cecuri, curiei, fax sau reele de computere.
Faptul c valoarea banilor poate fi deplasat dintr-un loc n altul, deseori fr deplasarea fizic a
monedelor constituie principala caracteristic a acestui sistem.
Cazinourile: amalgamarea fondurilor ilegale cu cele legale sunt favorizate de faptul c
jocurile de noroc sunt activiti desfurate cu numerar, oferind participanilor anonimat10.
Comercianii de bunuri de folosin ndelungat de mare valoare (automobile, iahturi,
bunuri de lux, bunuri imobiliare) sunt folosii de reciclatori pentru a schimba numerarul n bunuri
care, eventual, sunt revndute pentru a obine numerar cu origine licit.
Agenii de burs pot fi manipulai de reciclatori prin oferirea de avantaje n schimbul
utilizrii numerarului pentru achiziionarea de aciuni sau mrfuri, prin evitarea raportrilor
tranzaciilor cu numerar.
Companii de faad, care de fapt nu au ncasri din activiti reale, ci numai din
depunerile reciclatorilor.
Exportul ilegal de valut; transportul fizic se realizeaz cu diferite mijloace de transport,
fr a se respecta legislaia cu privire la raportarea sumelor ce ies din ar i au ca destinaie ri
n care nu se pune problema justificrii sumelor n numerar; dup depunerea n bnci, aceste
sume fac cale ntoars, utilizndu-se transferul electronic.

I.3.b) Stratificarea fondurilor : este procesul de micare a fondurilor ntre diferite

conturi pentru a le ascunde originea11; separarea veniturilor ilicite de sursa lor prin crearea unor
straturi complexe de tranzacii financiare proiectate pentru a nela organele de control i pentru
a asigura anonimatul.
Moduri de stratificare:

10 Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta, Marieta
Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p15-63 si 89-124

11 Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006

 Dup ce numerarul a fost depus n instituii financiare fr a fi detectat, contra

acestui numerar reciclatorii procur instrumente financiare (cecuri de cltorie,
scrisori de credit, mandate de plat etc.), pe care le reconvertesc apoi n numerar;
Transferurile electronice. O dat ce numerarul a fost depus n conturi bancare,
acesta poate fi transferat n orice col al lumii n timp record.
Multe entiti se servesc n ultimul timp de Internet pentru a propune servicii de splare
de bani, dnd uneori aparena de servicii financiare extrateritoriale sau de posibiliti de
plasament legale. Dat fiind caracterul din ce n ce mai mobil de acces la Internet, un client are
posibilitatea de a accesa virtual contul su din orice loc din lume. n aceast situaie reciclatorii
pot controla orice cont, chiar dac acestea au fost deschise pe numele unor interpui; soldurile
persoanelor interpuse se transfer ulterior n contul administratorului titular, iar acesta poate
dispune de banii transferai.
I.3.c)Integrarea fondurilor n economia real : reprezint micarea fondurilor astfel
splate prin intermediul organizaiilor legale; furnizarea unei legaliti aparente bogiei
acumulate n mod criminal12.
Dac procesul de stratificare are succes13, schemele de integrare vor aeza rezultatele splrii la
loc n economie n aa fel nct ele vor reintra n sistemul financiar aprnd ca fonduri normale i
curate" de afaceri.
Prin intermediul ei profiturile reciclate sunt plasate n economia real legitim iar rezultatele
obinute din activiti ilegale sunt legale. Profiturile au o acoperire legal iar reciclatorul le poate
folosi achiziionnd bunuri la vedere.
Metodele de integrare sunt:
Achiziionarea de bunuri imobiliare sau a unor afaceri n pierderi, dup care,
utiliznd fondurile ilicite, aceste bunuri sau afaceri sunt revndute la valoarea lor
real;

12 Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006

13 Tratat de drept al comerului internaional- Octavian Cpn,Bucureti 1995 p 181

 Posibilitatea creditrii de ctre asociai a propriei societi comerciale, care merge

mereu n pierdere. Se scot din firm sume, ncrcnd costurile, n final realiznduse pierderi; cu sumele care s-au scos din firm dar neimpozitate, asociaii
crediteaz firma proprie, ncasnd chiar i dobnzi pentru sumele cu care au
mprumutat societatea;
Bunurile achiziionate cu fonduri ilicite sunt vndute unor societi de tip captiv (care
aparin de fapt proprietarului bunurilor), dup care sunt revndute realiznd un profit
substanial tot proprietarului iniial;
mprumuturi fictive acordate de o companie de faad; o astfel de companie
nregistrat ntr-un paradis fiscal este controlat de o companie din ar, iar
fondurile companiei de faad sunt de fapt, fonduri reciclate ale companiei din
ar;
Folosirea de facturi false pentru import sau export (se utilizeaz facturi de import
supraevaluate, pentru a justifica transferul unor asemenea fonduri, iar n cazul
reciclrii fondurilor strine n ar, facturile de export sunt supraevaluate pentru a
justifica ncasrile).

Capitolul II.
Splarea banilor- fenomen internaional
Sfritul de mileniu ne nfieaz amploarea deosebit a activitilor economice ce se
desfoar n statele puternic dezvoltate din Europa, America i Asia. Relaiile economice internaionale cunosc un dinamism fr precedent, fiind integrate noi state i sisteme economice14.
Este n afara oricrei ndoieli faptul c n acest nesfrit teritoriu al economiei se iniiaz,
dezvolt i finalizeaz un numr impresionant de afaceri ilegale, care alctuiesc ceea ce, foarte
adesea, este cunoscut ca fenomenul de criminalitate a afacerilor. Frauda lezeaz economia 15n
ansamblul ei, cauzeaz imense pierderi financiare, slbete stabilitatea social, amenin
structurile democratice, determin pierderea ncrederii n sistemul economic, corupe i
compromite instituiile economice i sociale.
Preocupat de problema criminalitii afacerilor, Comunitatea Internaional a analizat
cauzalitatea i efectele acesteia, recomandnd statelor membre s adopte msuri concrete pentru
limitarea ei16. Diversitatea legislaiilor, cuplat cu particularitile economico-sociale derivnd
din stadiile de dezvoltare ale rilor europene i celorlalte state, au fcut practic imposibil
redactarea unei definiii precise a criminalitii afacerilor17.
Cele dou dimensiuni ale criminalitii afacerilor:
1.

dimensiunea naional, respectiv suma infraciunilor incriminate n legile penale

sau speciale ale fiecrei ri, care se produc n interiorul sistemului economic i
financiar i nu comport sau nu includ elementul de extraneitate;

14 Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p15415.Metode de

analiz a activitii de comer exterior- Constantin Enescu,Bucureti 1993 p 69-75

14.

15

16 Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002

17 Evaziunea fiscal i splarea banilor- Nicolae Cristis,editura Hamangiu,2006 p76-86

2.

dimensiunea internaional, respectiv suma infraciunilor care se comit i se

finalizeaz cu participarea elementului de extraneitate (persoane, firme,
corporaii, bnci etc.)

Cele dou dimensiuni18 nu au avut i nici nu vor avea un caracter static. Astzi este
evident internaionalizarea afacerilor de tip criminal, n cele mai rsuntoare cazuri de
contraband, evaziune fiscal, trafic de droguri, operaiuni de import-export ilegale, s-a realizat
i perfecionat continuu parteneriatul pentru crim. Contrabanda cu alcool sau igri, traficul de
droguri i armament nu pot fi concepute fr participarea afaceritilor aflai pe mai toate
meridianele globului.
ntr-un asemenea context este relevant lista de infraciuni circumscrise fenomenului de
criminalitate a afacerilor19, redactat de Comitetul European pentru Problemele Criminale:
infraciuni n legtur cu formarea cartelurilor;
practici frauduloase i abuzuri comise de ntreprinderi multinaionale;
obinerea frauduloas sau deturnarea fondurilor financiare alocate de stat sau de
organizaii internaionale;
infraciuni n domeniul informaticii (criminalitatea informatic);
crearea de societi fictive;
falsificarea bilanului ntreprinderii i nclcarea obligaiei de a ine contabilitatea;
fraude care se rsfrng asupra situaiei comerciale i a capitalului social;
fraude n detrimentul creditorilor (bancrut, violarea drepturilor de proprietate
intelectual i industrial);
infraciuni mpotriva consumatorilor (falsificarea mrfurilor, publicitate mincinoas);
concuren neloial;
18 Evaziunea fiscala Nicolae Hoanta, ed. Tribuna Economica Bucuresti 1997 p 99

19 Dreptul comerului internaional -Drago A Sitaru,Bucureti 1996 p 12-69

 infraciuni fiscale;
corupie;
infraciuni bursiere i bancare;
infraciuni n materie de schimb valutar;
infraciuni mpotriva mediului ambiant.
II.1.Colaborarea internaional n lupta mpotriva reciclrii fondurilor
Infractiunea de spalare de bani20 se desfasoara cel mai adesea in mai multe state si zone
geografice ale lumii. De aceea se impune cooperarea internationala prin institutiile juridice ale
extradarii, comisiilor rogatorii, executarea hotararilor judecatoresti ramase definitive emise de
alte state, sechestrul si confiscarea bunurilor rezultat a unor infractiuni comise in strainatate,
precum si noi metode de cooperare intre agentiile nationale ale diferitelor state. Doar existenta
unui sistem de norme legislative comune poate ajuta institutiile diferitelor state in cooperarea
eficienta in acest domeniu.

Capitolul III.
Recunoaterea tranzaciilor suspecte de splare a banilor
20 Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta,
Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000

De menionat este faptul c n multe cazuri specialitii n domeniul financiar bancar21,evit

aprofundarea studiului despre modul n care pot fi recunoscute operaiunile financiare ce au drept
scop splarea banilor,considernd c aceast activitate are un caracter de anchet i nu ar fi
compatibil cu atribuiile lor curente.
Fiecare operaiune de splare a banilor murdari are un mod propriu de desfurare,care depinde
de instituia bancar sau financiar pe care o folosete ,de rigurozitatea normelor procedurale
adoptate de aceasta,de sumele efectiv implicate i n bun msur de experiena i capacitatea
intelectual a persoanelor implicate.
Ca regul general,caracterul suspect al unei operaiuni bancare decurge din modul neobinuit
n care aceasta se produce,raportat la criteriile de eficien economic,practica bancar i
activitile curente ale unui client.
n mod curent,cele mai des utilizate servicii bancare sunt cele pentru deschiderea unor
conturi,constituirea unor depozite,obinerea unor mprumuturi,servicii de transfer de
fonduri,schimburile valutare,emiterea de cecuri,etc. Alturi de aceste servicii ce pot fi
considerate tradiionale,dar care pot fi prestate i prin metode noi,bazate pe sistemul
informatic,bncile mai ofer casete pentru pstrarea valorilor,seifuri,dar i consultan n
afaceri,etc.
n msura n care tranzaciile se abat de la criteriile de eficien economic,pot fi puse sub
semnul ntrebrii,cu privire la adevratul lor scop.
III.1.Tranzacii suspecte din domeniul bancar :
IV.1.a) Splarea banilor folosind tranzaciile n numerar (cash):
Depozite neobinuit de mari n numerar fcute de o persoan fizic sau o companie ale
crei activiti curente de afaceri ar fi n mod normal generate prin cecuri22 sau alte
instrumente de finanare;

21 Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de

Ministerul Finanelor Publice p211

22 LEGE nr.21 din 18 ianuarie 1999 pentru prevenirea i sancionarea splrii

banilor

 Creteri substaniale de depozite n numerar ale unei persoane fizice sau ale unei societi
fr o cauz aparent, n special dac asemenea depozite sunt dup aceea transferate ntro perioad scurt de timp din cont i/sau ctre o destinaie care nu poate fi asociat n
mod normal cu clientul;
Clieni care depun numerar prin numeroase formulare de depozit n aa fel nct suma
fiecrui depozit este "nesemnificativ", dar totalul tuturor depunerilor este important;
Conturi ale companiilor ale cror tranzacii - att depuneri, ct i retrageri - sunt efectuate
mai degrab n numerar dect prin forme de debit i credit asociate n mod normal cu
operaiuni comerciale (de exemplu, cecuri, acreditive, cambii etc.);
Clieni care, n mod constant, vars sau depun numerar pentru a acoperi trate bancare23,
transferuri de bani sau alte instrumente de plat negociabile i uor vandabile;
Clieni care cer s schimbe o mare cantitate de bancnote cu valoare nominal mic pentru
cele cu valoare nominal mai mare;
Frecvente schimburi de numerar n alte valute;
Sucursale care efectueaz mult mai multe tranzacii n numerar dect n mod obinuit
(statisticile bncii centrale detecteaz aberaii n tranzaciile cu numerar);
Clieni ale cror depuneri conin bancnote false sau instrumente contrafcute;
Clieni care transfer mari sume de bani n sau din strintate cu instruciuni de plat n
numerar;
Depuneri mari n numerar folosind dispozitive de depunere a banilor, evitnd n felul
acesta contactul direct cu banca.
III.1.b) Splarea banilor folosind conturile bncilor
Clieni care vor s menin un numr de conturi personale sau conturi administrate de
banc, care nu par s fie compatibile cu genul activitii lor, inclusiv tranzacii care
implic persoane nominalizate;
23 Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta,
Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000 p216-222

 Clieni care au numeroase conturi i le alimenteaz cu numerar, n situaia n care totalul

depunerilor constituie o mare sum de bani;

Orice persoan fizic sau companie al crei cont nu indic desfurarea unor activiti
normale n operaiile bancare personale sau de afaceri, ci este utilizat pentru ncasri sau
pli de sume mari de bani24 care nu au nici un scop sau legtur evident cu deintorul
contului i/sau afacerile sale (de exemplu, o cretere substanial a rulajului unui cont);

Evitarea furnizrii de informaii normale cnd se deschide un cont, furnizarea de informaii minime sau fictive sau, cnd se cere deschiderea unui cont, furnizarea unor informaii care sunt greu de verificat de ctre instituia financiar sau necesit prea muli bani
pentru a fi verificate;

Clieni care par s aib conturi n cteva instituii financiare din aceeai localitate, n
special cnd banca este contient de existena unui proces de consolidare regulat a
acestor conturi, anterior unei cereri pentru transmiterea progresiv de fonduri;

Concordana dintre ieirile i intrrile de numerar n aceeai zi sau n ziua anterioar;

Alimentarea contului prin cecuri emise de teri n sume mari andosate n favoarea
clientului;

Retrageri mari de numerar dintr-un cont inactiv25 n prealabil sau dintr-un cont care
tocmai a primit neateptat o important sum din strintate;
Clieni care, mpreun i simultan, folosesc ghiee diferite pentru a efectua mari tranzacii
n numerar sau tranzacii n valut;
Folosirea pe scar mai mare a dispozitivelor de pstrare a banilor,
Amplificarea operaiunilor efectuate de persoanele fizice. Folosirea pachetelor sigilate
depozitate i retrase;
Reprezentanii companiei evit contacte cu sucursala;
24 Drept bancar i valutar -Dr.Florescu Viorel, Bucureti 2006

25 Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001

 Creteri substaniale de depuneri n numerar sau de instrumente negociabile26 (cecuri,

polie etc.) ale unei firme sau o companie specializat, folosind conturile clienilor sau
conturile interne sau conturile de mputernicire, n special dac depozitele sunt transferate
rapid ntre conturi de mputernicire i ale clienilor;
Clieni care refuz s furnizeze informaii care, n condiii normale, i-ar califica pentru
obinerea de credite sau de alte servicii bancare ce ar putea fi considerate importante.
Folosirea insuficient a facilitilor bancare normale27, de exemplu, evitarea acordrii de
dobnzi mari pentru solduri mari;
Un mare numr de persoane fizice care efectueaz pli n cadrul aceluiai cont, fr o
explicaie adecvat.
III.1.c) Splarea banilor folosind tranzacii de investiii:
Cumprarea de hrtii de valoare pentru a fi pstrate n custodie la instituia financiar,
cnd acest fapt nu pare potrivit cu standingul (rangul,poziia)clientului;
Tranzacii de depozit/mprumut "back to back", cu subsidiare sau afiliate ale instituiilor
financiare din strintate, cunoscute ca fcnd parte din aria traficului de droguri;
Cereri ale clienilor pentru servicii manageriale de investiii (fie n valut, fie in hrtii de
valoare) unde sursa fondurilor este neclar sau nu este potrivit cu standingul clientului;
Plata n sume neobinuit de mari n cash a hrtiilor de valoare;
Cumprarea sau vnzarea unei hrtii de valoare care nu are un scop perceptibil sau in
circumstane care par a fi neobinuite.
III.1.d) Splarea banilor prin activiti internaionale offshor
Client recomandat de o sucursal din strintate, filial sau alt banc deschis n ri
unde producia de droguri sau traficul de droguri pot fi predominante;
26 Codul de procedura fiscala- M. Mirela,comentarii i explicaii

27 Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001 p222-231

 Folosirea de acreditive i alte metode de finanare a comerului pentru a face s circule

bani ntre ri unde asemenea comer nu este compatibil cu afacerile obinuite ale
clientului;
Clieni care fac pli regulate i importante, inclusiv tranzacii transmise telegrafic, care
nu pot fi identificate clar ca tranzacii bona fidae sau primesc pli frecvente i importante din ri care sunt n mod obinuit asociate cu producerea, prelucrarea sau desfacerea
drogurilor; organizaii teroriste interzise (ri paradis fiscal);
Constituirea de solduri mari, nepotrivite cu rulajul cunoscut al afacerii clientului, i
transferuri ulterioare ctre conturi inute in strintate;
Transferuri electronice de fonduri, fr explicaii, efectuate de clieni sub form de intrri
i ieiri sau fr a fi trecute printr-un cont;
Cereri frecvente de cecuri de cltorie28, trate n valut i alte instrumente negociabile
care urmeaz a fi emise;
Frecvente pli de cecuri de cltorie sau trate n valut, n mod special dac provin din
strintate.
III.1.e) Splarea banilor implicnd ageni i funcionari ai instituiilor financiare:
Schimbri n caracteristicile funcionarului, de exemplu, stil de via risipitor sau evitarea
plecrii n vacan;
Schimbri n performanele agentului sau funcionarului, de exemplu, vnztorul care
vinde contra numerar are rezultate remarcabile sau neateptat de mari;
Orice afacere cu un agent unde identitatea beneficiarului final sau a contrapartidei este
necunoscut, contrara procedurii normale pentru felul respectiv de afacere.
III.1.f) Splarea banilor prin mprumuturi asigurate29 sau neasigurate:
28 Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri
Tribuna 1999 p80-83

29 Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta,
Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000

 Clieni care ramburseaz" credite slab performante n mod neateptat;

Cererea de a mprumuta bani, avnd ca garanie active inute de o instituie financiar sau
o ter persoan1, unde originea activelor este necunoscut sau activele sunt incompatibile cu bonitatea clientului;
Cererea unui client ctre o instituie financiar pentru a procura sau aranja o finanare,
unde sursa contribuiei financiare a clientului la afacere este neclar, n mod special unde
este implicat o proprietate.
Alturi de aceste posibile semnale ale unor tranzacii care urmresc splarea banilor,n literatura
de specialitate,se consider unanim,c transferurile de sume spre i dinspre zone cunoscute ca
paradisuri fiscale,zone de conflict sau productoare de droguri , operaiunile cu numerar ,n sume
foarte mari,sunt cele mai expuse n a fi considerate tranzacii suspecte.
III.2. Tranzacii suspecte specifice altor domenii dect cel bancar :
IV.2. a).n domeniul pieei de capital

Utilizarea numerarului pentru achiziionarea de valori mobiliare30 sau pentru plata celor
vndute, n locul decontrilor fr numerar (virament), mai ales cnd se vehiculeaz
sume importante. Aceasta, deoarece actorii pieei de capital nu sunt simpli ceteni, care
i efectueaz plile n numerar, ci investitori care dein importante capitaluri;

Valorificarea aciunilor la o valoare n neconcordan cu valoarea de pia ori cu valoarea

nominal. Au existat cazuri cnd tranzacionarea unor aciuni s-a fcut la un pre de peste
1000 de ori fa de preul nominal sau chiar de pe pia;
Achiziionarea unor valori mobiliare de ctre entiti situate n paradisuri fiscale31,
urmat imediat de vnzarea pachetului achiziionat unei alte firme offshore, de multe ori
revnzarea fcndu-se n pierdere;

30 Revista Finane publice si contabilitate nr.3/ 2003, nr.1/2002, editata de

Ministerul Finanelor Publice

31 Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri

Tribuna 1999

 Vnzarea aciunilor unei persoane la pre foarte ridicat (de cteva zeci de ori) n raport cu
preul pieei, unei persoane juridice la care asociat unic sau majoritar este chiar persoana
fizic vnztoare. Scopul l reprezint diminuarea impozitului pe profit i pe dividente n
cazul persoanei juridice;
Folosirea aceluiai pachet de aciuni, prin vnzare repetat, n vederea justificrii
sumelor compensatorii acordate de la buget persoanelor disponibilizate colectiv. n felul
acesta s-au ncasat de la buget zeci de miliarde de lei, n timp ce infuzia de capital pe
pia a fost numai de zeci de milioane de lei.
III.2. b). n domeniul pieei imobiliare:
Utilizarea numerarului n tranzaciile imobiliare n locul instrumentelor de decontare
bancar 32(conturi bancare);
Achiziionarea unor terenuri sau cldiri la preuri mici, urmat de vnzarea lor imediat,
dar la preuri cu mult mai mari. Diferena este utilizat pentru splarea unor bani murdari;
Achiziionarea unor imobile care se afl ntr-o situaie precar i punerea lor la punct,
folosind sume ilicite33, urmat de revnzarea la un pre superior. Diferena se justific ca
fiind preul manoperei proprii i al unor materiale refolosibile ori achiziionate n timp (la
preuri mici);
Elementele de suspiciune specifice pieei imobiliare pot fi avute n vedere i n cazul
tranzaciilor cu bunuri mobile de valoare mare, precum: autoturisme, iahturi, tablouri,
colecii artistice i numismatice, antichiti etc.
III.2. c). n domeniul jocurilor de noroc (cazinouri):
Utilizarea unei mari sume n numerar pentru achiziionarea de jetoane pentru joc, dup
care se returneaz jetoanele i se solicit plata acestora utiliznd alt modalitate dect

32 Tratat de drept financiar si fiscal - Dan Drosu- Saguna, ed. All Beck SA 2001Tranzitia
economica in Romania - trecut, prezent si viitor - Cristof Rhl, Daniel Daianu, Bucuresti
1999

29.

33

numerarul, precum: cecuri de cas, cecuri de cltorie, mandate de plat, ordine de plat,
transferuri electronice etc.;
Depozitarea numerarului la casa cazinoului, dup care se solicit restituirea sumei prin
alte instrumente de plat;
Solicitarea unor chitane pentru a justifica sumele ctigate;
Achiziionarea unor bilete nenominale ieite ctigtoare la diferite sisteme de joc de
noroc sau case de pariuri.
III.2. d).n domeniul asigurrilor:
Achiziionarea de polie de asigurare de via de mare valoare, utiliznd numerarul, i nu
plile prin virament;
Folosirea unor polie de asigurare de mare valoare ca garanie sau colateral pentru
obinerea unui mprumut;
Achiziionarea unei polie de asigurare de mare valoare cu ajutorul numerarului, urmat
de rscumprarea acesteia, solicitndu-se alte instrumente de plata;
Plata unor sume cu titlu de asigurri ctre societi de asigurri captive (care aparin
asiguratului) situate n ri considerate paradisuri fiscale;
Provocarea unor accidente asupra unor bunuri asigurate la o valoare ridicat, urmat de
ncasarea contravalorii despgubirilor aferente.
III.2. e). n domeniul financiar:
Creditarea firmei proprii de ctre asociai sau acionari cu sume importante n numerar,
care se introduc fie n contul bancar, fie n casa societii comerciale. Acest procedeu este
repetat, n condiiile n care firma funcioneaz constant n pierdere. Urmeaz apoi
restituirea creditului, uneori nsoit de dobnzi;
Solicitarea restituirii unor impozite i taxe de la buget (accize i TVA cel mai adesea)
pentru operaiuni de export care nu s-au efectuat ori exportul a fost supraevaluat n mod
fictiv. La fel se solicit rambursarea de la buget a taxei pe valoarea adugat n cazul n
care produsele achiziionate se vnd n mod constant n pierdere;

 Solicitarea de scutiri sau reealonri la bugetul de stat, n condiii n care se solicit

certificate fiscale pentru a putea participa la licitaii organizate n vederea cumprrii de
active sau aciuni, n cadrul procesului de privatizare;
Dei o societate comercial achiziioneaz n mod constant documente cu regim special,
ea nu depune bilanuri i declaraii privind obligaiile fiscale (lunare sau trimestriale);
Depunerea unor declaraii fiscale nereale sau false, n discordan cu activitatea
anterioar a agentului economic sau care rezult din alte informaii, ca de exemplu, cele
de natur vamal.
III.2. g). n domeniul valutar:
Folosirea cu precdere a plilor n avans, n mod repetat, fr ca acestea s mai fie
justificate prin import sau prin restituire;
Plile n avans sunt preferate acreditivului, modalitate mai sigur i mai eficient pentru
garantarea realizrii importurilor;
Plata unor facturi reprezentnd contravaloarea unor servicii de valoare mare i fr
prezentarea certificatului fiscal eliberat de autoritatea fiscal din ara beneficiarului plii.

Capitolul IV.
Msuri de protecie mpotriva fenomenului de splare a banilor
IV.1. Msuri luate la nivel internaional:
Cea mai eficient soluie n problema splrii banilor pe plan internaional este n primul rnd
cooperarea internaional34 i sisteme de control i reglementri unitare n cadrul fiecrei ri.
34 Romania si Uniunea Europeana - Daniel Daianu, Radu Vranceanu, editura Polirom 2002

Splarea internaional a banilor se bazeaz pe exploatarea, prin operatori financiari subtili, a

diferenelor dintre reglementrile financiare i bancare ale rilor de pe ntreg globul.
Splarea internaional a banilor are efecte nocive considerabile asupra economiei mondiale prin:
deteriorarea operaiunilor eficiente ale economiilor naionale, coruperea lent a pieei financiare
i reducerea ncrederii publice n sistemul financiar internaional, mrind riscurile i stabilitatea
sistemului, ce duc toate, n final, la reducerea ritmului de cretere economic mondial.

CAPITOLUL V.
Paradisurile fiscale
Trebuie recunoscut dreptul oricarui contribuabil de a evita pe cai legitime plata
impozitelor35, ceea ce presupune deseori, recurgerea la paradisurile fiscale, dar in acelasi timp

35 Evaziunea fiscala Theodor Mrejeru, Dumitru Andreiu, Petre Florescu, Dan Safta,
Marieta Safta, ed. Tribuna Economica 2000

aceste paradisuri fiscale pot fi folosite pentru efectuarea unor operatii care implica evaziune
fiscala.
Majoritatea tarilor considerate paradisuri fiscale nu impun nici un impozit pe venit sau
impun impozite doar asupra unor categorii de venituri, fie impun un impozit redus, in comparatie
cu impozitele impuse de tarile de origine ale celor care folosesc paradisurile fiscale respective.
De exemplu guvernele din Insulele Bahamas, Bermuda, Cayman si altele nu impun nici un
impozit asupra veniturilor sau averii personale.
Acest tip de tari asigura o anumita protectie a informatiei bancare sau comerciale.
Cele mai multe tari care sunt cunoscute ca paradisuri fiscale36 urmeaza o politica de
incurajare a activitatii bancare din strainatate. Activitatea cetatenilor straini nu e supusa
controalelor exercitate asupra schimburilor valutare sau alte controale. In comparatie cu comertul
exterior, depunerile bancare din strainatate in paradisurile fiscale sunt considerabil mai mari
decat conturile bancare straine in tarile care nu sunt paradisuri fiscale.
Un strain poate infiinta o companie intr-un paradis fiscal pentru a-si desfasura activitatea in alta
tara. Astfel, compania nu va fi supusa controlului asupra schimburilor valutare in paradisul fiscal
atat timp cat activitatea ei se desfasoara in moneda altor jurisdictii si nu se angajeaza in tranzactii
in tara paradis fiscal respectiva.
In paradisurile fiscale se obtin cu usurinta licente de functionare pentru banci si corporatii37.
Cei care recurg la paradisul fiscal in scopuri ilegale se impart in doua categorii
importante:
1. cei al caror obiectiv este evaziunea fiscala;
2. cei care ascund profiturile rezultate prin incalcarea legislatiei fiscale ca urmare a
evaziunii fiscale.

36 Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri

Tribuna 1999 p49-60

37 Ghidul cu adevarat practic al paradisurilor fiscale - Claude Dauphin, Grupul de edituri

Tribuna 1999 p 66

In urma unor studii efectuate pe plan mondial au fost identificate mai multe tari paradis fiscal
printre care: Andorra, Antigua, Bahamas, Bahrain,Barbados,Belize, Bermuda, Cayman, Costa
Rica, Elvetia, Hong Kong, Liberia, Liechtestein, Luxemburg, Monaco, Antilele olandeze,
Olanda, Panama, Singapore, Sf. Vincent, Sri Lanka.