Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Tabelul 1.1
Aprecierea ndeplinirii programului de producie pe sortimente
Feluri
de
produse
S.A. BUCURIA
Cantitatea(kg)
Pl
Ef
Pre un.
(lei)
Pl
1.Griliaj
3 910
4 177,5
57,28
223 964,8
239 287,2
223 964,8
2.Iris cu lapte
2 000
2 108
34,95
69 900
73 674,6
69 900
3.Meteorit (mare)
4 510
5 093,76
104,72
472 281,56
533 412,18
472 281,56
4.Bucuria
Total
3 616
3 774,3
64,9
234 678,4
244 952,07
234 678,4
1 000 824,76
1 091 326,05
1 000 824,76
X
X
x
Sursa: Anexa 35 -
1 000 824,76
K s =
x 100=100
1 000 824 , 76
lei
Concluzie!
Din tabelul 1.1 rezult c la S.A. ,,Bucuria programul de producie pe sortimente a fost
ndeplinit 100%, ceea ce determin favorabil volumul produciei fabricate neavnd stadii de
supraproducie sau neajuns de producie. Astfel putem spune ca entitatea S.A. ,,Bucuria se
dezvolt pe piaa economic conform planului de producie.
1.2 Analiza calitii produciei i ritmicitii produciei
n condiiile economiei de pia un rol semnificativ l joac calitatea produciei fabricate.Piaa
de desfacere reglementeaz cerinele prioritare fa de calitatea produselor prin introducerea
obligatorie a certificatului de calitate pe fiecare produs n parte,precum i prin stimularea
productorului cu un pre avantajos de vnzare.
Prin calitatea produciei se subnteleg proprietile particulare ale fiecrui produs fabricat
care corespund unor cerine strict determinate de piaa de desfacere sau satisfac anumite
necesiti ale consumatorului.
n practica analitic calitatea produciei la S.A. ,,Bucuria este apreciat conform primei
metode n baza indicatorilor de calitate care este: % ndeplinirii programului dup calitate dup
urmtoarea relaie:
nd . pl. dup calit .=
P ef
P pl
Foarte frecvent apelam la coeficientul mediu de ritmicitate (Krt) care se calculeaz ca raportul
dintre volumul produciei fabricate efectiv n limitele ritmicitii programate i volumul
programat al produciei prin urmatoarea relaie:
VPF n lim . ritm. pl .
K rt =
x 100
VPF pl
Tabelul 1.2
Aprecierea ritmicitii produciei fabricate,,Chiinu de sear pe trimestre
S.A. BUCURIA
Trimestre
I trimestru
VPF pl
2 185 835,65
VPFef
2 284 802,67
II trimestru
III trimestru
4 649 053,30
5 391 374
4 636 798,05
35 069 240,83
IV trimestru
6 523 045,13
6 519 077,39
6 519 077,39
Total
18 749 308,1
48 509 918,9
18 733 085,1
Sursa: Anexa 36 Volumul produciei fabricate ,,Chiinu de sear2014
18 733 085,1
K rt =
x 100=99,91
18 749 308,1
Concluzie!
Din tablelul 1.2 rezult c la entitatea S.A.,,Bucuria programul de producie privind
ritmicitatea a fost realizat numai la nivelul de 99,91%, ceea ce a dus la reducerea volumului
produciei fabricate cu 16 233 lei. Suma produciei pierdute poate fi considerate ca rezerv
intern de majorare a VPF pe viitor.
1.3 Analiza structurii venitului din vnzri
Pe parcursul analizei programului de producie i comercializare, un rol semnificativ l joac i
examinarea indicatorului rezultativ care reflect activitatea operaional a entitii i anume
venitul din vnzri. Din punct de vedere al coninutului economic, acest indicator reflect suma
venitului obinut de entitate pe parcursul anului de gestiune din vnzarea produselor activitii
operaionale. Structura acestui venit este reflectat n anexa nr. 5 la raportul financiar Anex la
Raportul privind rezultatele financiare. Conform acestui document financiar, venitul din vnzri
poate fi determinat prin relaia:
VV = VPV + VVM + VPS + VCC + VAA,
unde VV venitul din vnzri;
VPV- volumul produciei vndute sau venitul din vnzarea produselor finite;
S.A. BUCURIA
2012
Suma (lei)
2013
Ponderea
%
Suma(lei)
Abaterea
Ponderea
%
lei
1. Venitul din
426 489 374
100
457 965 403
100
+31 476 029
vnzarea
produselor
activitii
operaionale-total
Inclusiv:
1.1 din vnzarea
421 539 736
98,84
452 190 940
98,74
+30 651 204
produselor finite
1.2 din vnzarea
3 630 495
0,85
4 477 414
0,98
+846 919
mrfurilor
1.3 din prestarea
668 064
0,16
713 848
0,16
+45 784
serviciilor
1.4 din contractele
de constructive
1.5 din alte vnzri
651 079
0,15
583 201
0,12
-67 878
Sursa: Raport financiar ,,Anexa la raportul de profit i pierderi 2012-2013.
-0,1
+0,13
0
-0,03
Concluzie!
n baza datelor din tabelul 1.3 se observ o tendin de majorare a venitului din vnzri fa de
anul precedent cu 31 476 029 lei. Acest cretere a fost determinat de influena pozitiv aproape
a tuturor elementelor care au contribuit la formarea acestui indicator rezultativ, inclusiv din
vnzarea produselor finite cu 30 651 204 lei, din vnzarea mrfurilor cu 846 919 lei, din
prestarea serviciilor cu 45 784 lei. O influen negativ la formarea indicatorului rezultativ sunt
veniturile din alte vnzri care s-a redus cu 67 878 lei. Examinnd structura venitului din vnzri
la S.A. ,,Bucuria , observm c ponderea principal i revine primului element ,,Venituri din
vnzarea produselor finite care pe parcursul anului de gestiune s-a redus de la 98,84% la 98,74%
respective cu 0,1%.
metoda sintetic;
metoda analitic.
Potrivit metodei sintetice din valoarea produciei fabricate sau vndute se scad costurile i
cheltuielile intermediare de la teri. Formula de baz n acest caz va fi:
VA = VPF - Ci
sau
VA = VPV - Ci,
unde
Ci - reprezint consumurile i cheltuielile intermediare provenite de la teri,care cuprind
materiile prime i materiale, energia, combustibilul, apa, serviciile externe.
Metoda analitic prevede nsumarea elementelor componente ale valorii adugate i anume:
VA = Crm + Umf + Ac + Rnet ,
unde
Crm consumuri privind retribuirea muncii( inclusiv CAS) ;
Umf suma uzurii mijloacelor fixe cu destinatie de productie aferenta anului de gestiune;
Ac suma altor consumuri si cheltuieli;
Rnet - suma rezultatului net:profit (pierdere).
Aceasta metoda de calculare a valorii adugate d posibilitatea s se efectueze un studiu mai
aprofundat al acestui indicator din punct de vedere al elementelor consecutive ce formeaz baza
valorii adugate i al ponderii lor n suma total a indicatorului rezultativ.
muncitor;
funcionari.
a) Sub aspect cantitativ aprecierea asigurrii entitii cu resurse umane se efectuiaz pe categorii
de personal.
Tabelul 2.1
Aprecierea asigurrii entitii cu personal pe categorii n dinamic
Categorii de
personal
1.Numrul mediu
al salariailor
total, Inclusiv:
1.1personal din
activitatea de
baz,din care:
1.1.1muncitori
1.1.2funcionari
1.2 personal din
activitatea
secundar
S.A. BUCURIA
Abaterea absolut (+,-)
ef
Pl fa
Ef fa de Ef fa
2012
2012
de Pl
2012
2013
Pl
1 551
1 540
1 550
-11
-1
-10
1 447
1 445
1 440
-2
-7
-5
1 365
82
1 350
95
1 360
80
-15
+13
-5
-2
+10
-15
104
95
110
-9
+6
+15
Concluzie!
Din tabelul 2.1 rezult c la S.A. Bucuria se observ o tendin de reducere a efectivului
de personal fat de anul precedent att la total ct i pe la unele activiti n parte. Astfel, numrul
mediu al salariailor n total pe entitate s-a redus fa de anul precedent cu o persoan, inclusiv
personalul din activitatea de baz cu 7 persoane, iar personalul din activitatea secundar a crescut
fa de anul precedent cu 6 persoane. Examinnd asigurarea entitii cu resurse umane fa de
nivelul planificat, deasemenea se observ o reducere a numrului efectiv al salariailor n total cu
10 persoane, inclusiv al personalului din activitatea de baz a contribuit cu o reducere de 5
persoane. Observm c numrul mediu al muncitorilor s-a majorat cu 10 persoane, iar numrul
funcionarilor s-a redus cu 15 persoane.
Sub aspect calitativ structura personalului din activitatea de baz se examineaz din diferite
puncte de vedere i anume dup vechimea n munc, grad de calificare, studii, profesie, vrst,
gen. Cel mai frecvent se examineaz vechimea n munc i gradul de calificare.
2.2 Analiza utilizrii timpului de munc
Analiza utilizrii timpului de munc prevede descoperirea rezervelor interne legate nemijlocit
de folosirea complet a timpului disponibil, precum i a cauzelor care au provocat pierderile de
timp n om-zile i om-ore evideniate n perioada de gestiune.
n practica analitic se aplic un ir de indicatori specifici privind formarea si utilizarea
fondului total de timp,i anume:
1) fondul de timp calendaristic;
2) fondul de timp maxim disponibil;
3) fondul de timp efectiv utilizat;
4) timpul neutilizat n total din care
4.1) justificat;
4.2) nejustificat.
Fondul de timp maxim disponibil se clculeaz prin scderea din fondul de timp calendaristic a
srbtorilor legale i zilelor de odihn. El este format din timpul efectiv lucrat i timpul neutilizat
n total, inclusiv ntreruperi de o zi; concedii de maternitate i boal; nvoiri; concedii fr plat;
ndeplinirea obligatiunilor ceteneti; absene nemotivate.
Deci, n acest caz, fondul de timp efectiv lucrat se calculeaz ca diferena dintre fondul de
timp maxim disponibil i timpul neutilizat n total. Este necesar de menionat c evidena
timpului de lucru se ine n om-zile i om-ore. Prin om-zile se subnelege ziua de prezen a
muncitorului la lucru, fr a ine seama de orele lucrate n ziua respectiv.ntr-o perioad de timp
lucrat putem destinge:
-
Th =
N m x Z x h
unde:
N m numrul mediu scriptic al muncitorilor;
VPF
W z=
x 1000 (lei)
Tz
VPF
W h=
x 1000(lei)
Th
( Pm ) ;
formula: W m =Z x h x W h
c) Modificarea productivitii medii a unui muncitor ( W m )
1.Mijloace fixe-total
din care:
1.1 Cldiri
S.A. BUCURIA
2012
2013
Abaterea
Suma, lei
Ponderea
Suma, lei
Ponderea
%
100
%
100
Lei
%
x
74 709 578
24,31
76 417 088
24,01
8 780 511
217 372 068
2,86
70,73
8 780 511
226 444 405
2,76
71,16
+1 707
-0,3
510
-0,1
+9 072
+0,43
337
4 459 496
1 992 072
-
1,45
0,65
-
4 471 014
2 094 773
-
1,41
0,66
-
+11 518
+102 701
-
termen lung
Sursa - Raportul financiar (2012-2013) ( Capitolul 1, Existenta i micarea activelor pe
termen lung, paragraful 1.2 Active materiale )
Concluzie!
-0,04
+0,01
n baza datelor din tabelul 3.1 se poate constata c la entitatea S.A. Bucuria valoarea total
a mijloacelor fixe pe parcursul anului de gestiune s-a majorat cu 10 894 066 lei (318 207 792 307 313 726) . Aceast abatere a fost determinat de modificrile pozitive intervenite la toate
tipurile de mijloace fixe. Concomitent, ca factor pozitiv se poate meniona i faptul c partea
activ a mijloacelor fixe (Maini, utilaje i instalaii de transmisie) a sporit cu 9 072 337 lei
(226 444 405 217 372 068). Dac examinm ponderea crui element predomin n structura
mijloacelor fixe ale S.A. ,,Bucuria,observm c este ponderea prii active a mijloacelor fixe la
finele anului de gestiune a constituit 71,16 %.
De regul, pe parcursul perioadei de gestiune mijloacele fixe ale S.A. ,,Bucuria sunt n
micare, ceea ce determin necesitatea calculului i examinrii urmtorilor 2 indicatori relativi:
1. coeficientul de renoire a mijloacelor fixe (Kren) care se determin ca raporul dintre
valoarea mijloacele fixe intrate ntr-o anumit perioad de gestiune i valoarea tuturor
mijloacelor fixe la finele acestei perioade.
K ren =
MF intrate
x 100
MF tot . sf .
K ren =
deci:
12 649 003
x 100=3,975
318 207 792
K ieire=
deci:
1 754 937+0
x 100=0,57
307 313 726
K ieire=
n practica analitic se apreciaz pozitiv dac situaia n care ambii coeficieni corespund
condiiei:
Deci, rezultatele obinute la S.A. ,,Bucuria corespund condiiei reflectate mai sus:
3,975 % > 0,57 %
Pentru a analiza starea funcional a mijloacelor fixe ale S.A. ,,Bucuria se folosesc urmtorii
2 indicatori relativi:
deci:
K uz ur=
2. coeficientul utilitii mijloacelor fixe (Kutil) care se calculeaz ca diferena dintre 100
i mrimea coeficientului uzurii acumulate a mijloacelor fixe:
Kutil.= 100 Kuzur. .
deci:
Kutil = 100 78,38 = 21,62 %
3.2 Analiza eficienei utilizrii mijloacelor fixe
Eficiena utilizrii mijloacelor fixe se determin ca raportul dintre mrimea efectului obinut,
(fie VPF, VA, VV, Pb) i marimea efortului depus ( valoarea medie a mijloacelor fixe de
producie) . Eficiena utilizrii mijloacelor fixe se concretizeaz n creterea mai rapid a
rezultatelor obinute fa de efortul depus i nu n reducerea valorii medie a mijloacelor de
producie. n practica analitic, eficiena utilizrii mijloacelor fixe de producie poate fi
examinat cu ajutorul mai multor indicatori generalizatori sintetici. ns cele mai dese cazuri
apelm la urmtorii indicatori calitativi:
1. Randamentul mijloacelor fixe ( Rmf) care se deremin ca raportul dintre volumul
produciei fabricate i valoarea medie a mijloacelor fixe de producie i poate fi predat prin
formula
Rmf =
VPF
( lei )
MF
Cmf =
MF
1
x 100 sau
x 100(bani)
VPF
R mf
3. nzestrarea muncii cu mijloace fixe ( Imf) care reflect valoarea medie a mijloacelor
fixe de producie ce revine la un muncitor n schimbul cu durata maxim:
I mf =
MF
(lei)
N ms
% nd. pl. de
aproviz.
Planificat
Efectiv
1. Ambalaje
226 500
193 400
-33 100
85,39
2. Combustibil
235 100
151 500
-83 600
64,44
132 900
4 669 300
72 500
2 149 900
-60 400
-2 519 400
54,55
46,04
3. Ap
4. Materie prim
Abaterea
Sursa (Anexa34)
Concluzie!
Din tabelul 4.1 rezult c la entitatea S.A. ,,Bucuria pentru toate materialele enumerate nu a
fost ndeplinit planul aprovizionrii cu 100 % . Cel mai mult a fost ndeplinit planul la materialul
,,Ambalaje respectiv cu 85,39 % , iar cel mai puin la materialul ,,Materie prim respectiv cu
46,04 %.
4.2 Analiza general a utilizrii resurselor materiale n procesul de producie
n practica analitic eficiena utilizrii resurselor materiale poate fi examinat n baza
urmtoriilor 2 indicatori genaralizatori sintetici:
1. Randamentul resurselor materiale consumate (Rrm) care se determin ca raportul
dintre volumul produciei fabricate i consumul total de materiale prin relaia:
Rrm=
VPF
( lei )
CM
C sm=
CM
x 100 ( bani )
VPF
Din punct de vedere al continutul economic, cu ct consumul de materiale este mai mic,cu
atit eficiena utilizrii resurselor materiale este mai mare i invers.
- costuri de materiale;
- costuri privind retribuirea muncii;
- costuri indirecte de producie.
-
1.Materie prim
2.Combustibil
Anul de gestiune
(mii lei)
Cost pl.
Cost. ef.
4 669,3
2 149,9
Abat.
abs.
+/- mii
lei
-2 519,4
235,1
151,5
-83,6
Abat.
relativ
+/- %
Cota
parte
+/- %
- 53,96
-32,04
- 35,56
-1,06
3.Energie electric
4.Alte CDM
169,1
2 023,3
73,6
1 613,3
-95,5
-410
- 56,48
- 20,26
-1.21
-5,21
5.Total CDM
7 096,8
3 988,7
-3 107,9
- 43,79
-39,52
6.Costul produciei
7 863,5
4 704,6
-3 158,9
- 40,17
Sursa (Anexa34)
Concluzie!
Examinnd tabelul 5.1 rezult c la entitatea S.A. ,,Bucuria costurile directe de materiale n
anul de gestiune au sczut comparativ cu nivelul planificat n total cu 3 107,9 mii lei. Aceast
abatere a fost determinat de influena pozitiv a tuturor indicatorilor inclusiv costul de materie
prim a sczut cu 2 519,4 mii lei, combustibil 83,6 mii lei, energie electric 95,5 mii lei i
alte costui directe de materiale respectiv cu 410 mii lei. Cota parte a acestor modificri pe fiecare
element n parte n reducerea total a costului de producie a atins respectiv nivelul de -31,04;
-1,06; -1,21; -5,21 puncte procentuale.
b). Analiza costurilor directe privind retribuirea muncii.
Costurile directe privind retribuirea muncii dup coninut joc un rol semnificativ n costul
produciei. La S.A. ,,Bucuria ele cuprind costurile privind remunerarea muncitorilor care se
includ direct n costul produselor finite.
Metoda analizei acestori costuri sunt identice cu cele analizei costurilor directe de
materiale.Pentru aceasta vom utiliza urmtorul tabel analitic:
Tabelul 5.2
Aprecierea costurilor directe privind retribuirea muncii n costul produciei
S.A. BUCURIA
Indicatori
1.Costuri directe
privind retribuirea
muncii
2.Contribuii la
asigurri sociale i
medicale
3.Contribuii privind
retribuirea muncii
total
4.Costul produciei
Anul de gestiune
(mii lei)
Cost pl.
Cost. ef.
Abat.
abs.
+/- mii
lei
Abat.
relativ
+/- %
Cota
parte
+/- %
324,2
340,4
+16,2
+4,99
+0,21
94,1
102,5
+8,4
+8,93
+0,11
418,3
442,9
+24,6
+5,88
+0,32
7 863,5
4 704,6
-3 158,9
- 40,17
Sursa (Anexa34)
Concluzie!
Examinnd tabelul 5.2 rezult cla entitatea S.A. ,,Bucuria costurile directe privind retribuirea
muncii n anul de gestiune au sporit comparativ cu nivelul planificat n total cu 24,6 mii lei.
Consumurile directe privind retribuirea muncii ocup o pondere mic n costul produciei, ceea
ce dovedete c posibilitile de remunerare a muncitorilor sunt reduse.
5.2 Analiza costurilor indirecte n costul produciei
Pe lnga costurile directe n costul produciei se includ i costurile indirecte de producie care
dup natura sa reflect costurile aferente deservirii i gestionrii subdiviziunilor de producie n
cadrul entitii. Acestea cuprind:
o
o
o
o
o