Acest ghid este conceput pentru a ajuta consiliile companiei n a face aranjamentele adecvate

pentru auditul lor comitete, i pentru a asista directorii care servesc la comitetele de audit n
ndeplinirea rolului lor. In timp ce consiliul de conducere nu este obligat s urmeze aceast
orientare, care este destinat pentru a le ajuta la punerea n aplicare relevant Prevederile din
Marea Britanie Codul de Guvernan Corporativ. Companiile cu o list Premium de aciuni
n Marea Britanie sunt necesare n temeiul Regulamentului listare fie pentru a se conforma cu
prevederile Codului sau a explice acionarilor de ce nu au fcut acest lucru.
Cele mai bune practici, fiecare administratie ar trebui s analizeze n detaliu cele mai
potrivite aranjamente pentru auditul comitet pentru circumstanele sale particulare.
Aranjamentele comitetului de audit trebuie s fie proporionale cu sarcina, i vor varia n
funcie de profilul,dimensiunea, complexitatea i riscul companiei.
n timp ce toi directorii au datoria de a aciona n interesul companiei,comitetul de audit are
un rol special, acionnd independent executiv, pentru a se asigura c interesele acionarilor
sunt protejate n mod corespunztor n legtur cu raportarea financiar i de controlul intern.
Nimic din ghid nu trebuie interpretat ca o abatere de la principiul de structur unitar .
Toti directori rmn la fel de responsabil pentru afacerile companiei , ca o chestiune de drept .
Comitetul de audit, ca i alte comisii crora le sunt delegate responsabiliti speciale ( cum ar
fi comitetul de remunerare ) , rmne un comitet al Consiliului . Orice dezacord n cadrul
consiliului ,inclusiv dezacord ntre membrii comitetului de audit i restul de bord , ar trebui s
fie rezolvate la nivel de bord .
Codul prevede ca o seciune separat a raportului anual trebuie s descrie activitatea
de comitet . Acest lucru pune n mod deliberat n centrul ateniei n cadrul Comitetului de
audit i i confer o autoritate pe care acesta s-ar putea altfel lipsi . Acest lucru nu este
incompatibil cu principiul structur unitar .
Ghidul conine recomandri cu privire la desfurarea relaiei comitetului de audit cu
administratia , cu conducerea executiv i cu auditorii interni i externi . Cu toate acestea ,
majoritatea caracteristici importante ale acestei relaii nu pot fi elaborate ca orientare sau pus
ntr-un cod de practic : Frank : relaia de lucru deschis i un nivel ridicat de respect reciproc
sunt eseniale , n special ntre preedintele Comitetul de Audit i preedintele consiliului ,
directorul executiv i director financiar . Comitetul de audit trebuie s fie pregtit s adopte o
poziie robust , i toate prile trebuie s fie pregtite pentru a
pune la dispoziie informaii n mod liber comitetului de audit , pentru a asculta punctele de
vedere i s vorbeasc prin probleme n mod deschis.
n special , conducerea are obligaia de a asigura comitetului de audit este asigurat
corespunztor la toate informatiile , i ar trebui s ia iniiativa n furnizarea de informaii ,
mai degrab dect de ateptare pentru a fi ntrebat . Administratia trebuie s fie clar pentru
toi directorii i personalul care acestea trebuie s coopereze cu Comitetul de audit
i s-i furnizeze toate informaiile cerute . n plus , membrii consiliului executiv vor avea n
vedere la datoria lor de a oferi tuturor directorilor, inclusiv cele cu privire la comitetul de
audit, cu toate informaiile au nevoie pentru a ndeplini responsabilitile lor n calitate de
directori ai companiei.

Multe dintre funciile de baz ale comitetelor de audit stabilite n acest ghid sunt exprimate
n termeni de " supraveghere " , "evaluare" i " revizuire " a unei anumite funcii . Nu este de
datoria comitetelor de audit de a ndeplini funciile care aparin n mod corespunztor altora,
cum ar fi managementul companiei n ntocmirea situaiilor financiare sau auditorii n
planificarea i efectuarea auditurilor . Pentru a face acest lucru
ar putea submina responsabilitatea conducerii i a auditorilor . Comitetele de audit ar trebui ,
de de exemplu , s se asigure c exist un sistem adecvat i alocarea responsabilitilor zi de
zi de controale financiare, dar acestea nu ar trebui s ncerce s fac monitorizarea ei nii.
Cu toate acestea , funcia de supraveghere la nivel nalt poate duce la lucru detaliat .
Comitetul de audit trebuie s interveni n cazul n care exist semne c ceva ar putea fi serios
ru . De exemplu , dac Comitetul de audit este nelinitit cu privire la explicaiile de
management i auditori cu privire la un anumit financiar raportarea decizie politica , nu poate
exista nicio alt alternativ dect s se confrunte cu detalii i , probabil, la
solicitarea consultanei de independent .
n acest ghid , comitetele de audit au detalii ample,modul consumare al timpului i , uneori,
intensiv munca de facut. Companiile au nevoie pentru a avea la dispoziie resursele necesare .
Aceasta include un mod adecvat de plat pentru membrii comitetelor de audit . Ei - i n
special preedintele comitetul de audit - poart o responsabilitate important i are nevoie s
angajeze o cantitate semnificativ suplimentar de timp la locul de munc . Companiile , de
asemenea, trebuie s ia msuri pentru inducerea i formarea de noi membri ai comitetului de
audit i de formare continu n funcie de necesiti .
Pentru grupuri , acesta va fi , de obicei, necesar pentru comitetul de audit al societii-mam
de a analiza problemele care se refer la anumite filiale sau activitile desfurate de grup.
Prin urmare , Consiliul de administratie din Marea Britanie , enumerata cu o list Premium
de aciuni de capital ar trebui s se asigure c exist cooperarea adecvat n cadrul grupului
( i cu auditorii interni i externi ai companiilor individuale n cadrul grupului ), pentru a
permite comitetului de audit societatea-mam s i ndeplineasc responsabilitile n n mod
eficient .

2.Stabilirea i termenii de referin

2.1 Consiliul ar trebui s nfiineze un comitet de audit de cel puin trei membri , sau n cazul
de societilor comerciale mici ,doi membri .
2.2 Rolul principal i responsabilitile comitetului de audit ar trebui s fie stabilite n ceea ce
privete termenii de referin i ar trebui s includ :
- pentru a monitoriza integritatea situaiilor financiare ale societii i orice
anun oficial referitot la performana financiar a companiei , revizuirea semnificativa
de raportare financiar hotrrilor coninute n acestea ;
- a revizui controalele financiare interne ale companiei i , dac nu sunt abordate n mod
expres de ctre un comitet separat format din directori independeni sau de ctre consiliul de
sine ,Sistemele de management si de control intern al companiei.
- s monitorizeze i s evalueze eficacitatea funciei de audit intern al companiei ;

 - a face recomandri administratiei, pentru ca aceasta s pun la dispoziia acionarilor

pentru aprobarea lor n adunarea general , n legtur cu numirea auditorului extern i s
aprobe remunerarea i condiiile de angajare a auditorului extern ;
- a revizui i monitoriza independena i obiectivitatea i auditorului extern
eficiena procesului de audit.
- a dezvolta i implementa politica de angajare a auditorului extern s nu furnizeze servicii
de audit, lund n considerare ndrumri etice relevante cu privire la furnizarea de
servicii non - audit de ctre firma de audit extern , i s raporteze consiliului , care se
identific .aspecte n legtur cu care se consider c este nevoie de o aciune sau de
mbuntire , i de a face recomandri cu privire la msurile care trebuie luate;
- a raporta consiliului de modul n care a ndeplinit responsabilitile sale .
Membrii i denumirea
2.3 Consiliul ar trebui s nfiineze un comitet de audit de cel puin trei, sau n cazul
companiilor mai mici dou, directori non-executivi independenti. n companiile mici,
preedintele companiei poate fi un membru.
2.4 Numirea comitetului de audit ar trebui s fie fcut de ctre Consiliul , la recomandarea
comitet de numire , n consultare cu preedintele Comitetului de Audit .
2.5 numirile trebuie s fie pentru o perioad de pn la trei ani , extensibil cu nu mai mult de
dou suplimentare perioade de trei ani , att timp ct membrii continu s fie independeni .
Reuniunile comitetului de audit
2.6 Este pentru preedintele Comitetului de Audit , n consultare cu secretarul companiei ,
pentru a decide frecvena i calendarul reuniunilor sale . Ar trebui s existe ct mai multe
ntlniri i rolul comitetului de audit i responsabiliti. Este recomandat s existe nu mai
puin de trei reuniuni n cursul an. Cu toate acestea , majoritatea membrilor Comitetului de
Audit preedinii vor dori sa apeleze la ntlniri mai frecvente .
2.7 dect preedintele comitetului de audit i membrii are dreptul de a fi prezent la o reuniune
a comitetului de audit .

2,8 Un interval suficient ar trebui s fie permis ntre edinele comitetului de audit i
principalele edinele consiliului pentru a permite orice lucrare care rezult din edina
comitetului de audit care trebuie efectuate i raportat la administratie , dup caz .
2.9 Comitetul de audit ar trebui , cel puin anual , s ndeplineasc auditorii externi i interni ,
fr management , pentru a discuta chestiuni legate de competena sa i orice probleme care
decurg din audit .
2.10 ntlniri formale ale Comitetului de Audit sunt n centrul activitii sale . Cu toate
acestea , ea va fi foarte rar suficient . Este de ateptat ca preedintele comitetului de audit , i
ntr-o msur mai mic de ceilali membri , va dori s pstreze legtura pe o baz continu cu
persoane cheie implicate n compania de guvernare , inclusiv preedintele consiliului ,
directorul executiv ,directorul financiar , auditul extern partener principal i eful
departamentului de audit intern .
resurse
2.11 Comitetul de audit ar trebui s fie dotat cu suficiente resurse pentru a prelua atributiile
sale .

2.12 Comitetul de audit ar trebui s aib acces la serviciile de secretariat companiei privind
aspectele : asistarea preedintelui n planificarea activitatea comitetului de audit , desen
agendele edinelor, elaborarea de materiale despre activitile sale pentru raportul anual ,
colectarea i distribuirea de informaii i acordarea oricrui sprijin practic necesar .
2.13Secretarul companiei trebuie s se asigure c ,comitetul de audit primete informaii i
documente ntr-un timp util pentru a permite luarea n considerare pe deplin i adecvat s fie
luate n considerare problemele .
2.14 Consiliul ar trebui s puna fonduri la dispoziia comitetului de audit , pentru a permite
acestuia s ia juridic independent ,contabile sau alte sfaturi atunci cnd comitetul de audit
consider n mod rezonabil c este necesar s fac acest lucru .
remuneraie
2.15 n plus fa de remuneraia pltit de toi directorii non - executivi , fiecare companie ar
trebui s ia n considerare remuneraie de asemenea, c trebuie s se acorde membrilor
comitetului de audit pentru a le rsplti pentru responsabilitile suplimentare de aderare . Ar
trebui s se acorde membrilor timp de afaceri s dea comitetului de audit, abilitatile de care
au adus s suporte i taxele oneroase au asume , precum i valoarea muncii lor de acompaniei
. Nivelul remuneraiei pltite membrilor comitetului de audit ar trebui s ia n considerare
nivelul taxelor pltite de ali membri ai administratiei . Responsabilitile preedintelui vor fi
n general mai greu dect celelalte membrii comitetului de audit i acest lucru trebuie s se
reflecte in remuneraia lui .
Abiliti , experien i formare
2.16 Este de dorit ca membru al comitetului care Consiliul il consider a avea experienta
recente i relevanta in domeniul financiar financiar ar trebui s aib o calificare profesional
si de la una din organismele profesionale in contabilitate.. disponibilitatea expertizei
financiara adecvata va fi deosebit de importanta n cazul companiei,si anume evenimente care
implic activiti financiare specializate .
2.17 Compania ar trebui s ofere un program de inductie pentru noii membri comitetului de
audit . acest lucru ar trebui sa acopere rolul comitetului de audit , inclusiv termenii de
referin i angajamentul de timp preconizat de membri , i o imagine de ansamblu a
modelului de afaceri al companiei i strategia , identificarea principalelor Dinamica i
riscurile de afaceri. Aceasta ar putea include , de asemenea, respectarea o parte din personalul
companiei .
2.18 Formarea ar trebui s fie , de asemenea, furnizata de membrii comitetului de audit n
mod continuu i n timp util i ar trebui s includ o nelegere a principiilor i evoluiile n
raportarea financiar i drept societate afiliat . n cazurile corespunztoare , acesta poate
include , de asemenea , de exemplu , nelegerea financiar declaraii , standardele contabile
aplicabile i practici recomandate , cadrul de reglementare pentru de afaceri a companiei ,
rolul auditului intern i extern i de gestionare a riscurilor .
2.19 Programul de inducie i de formare continu poate lua diferite forme , inclusiv
participarea la formale cursuri i conferine , discuii interne ale companiei i seminarii , i
informri de consilieri externi .

3 Relaia cu Consiliul

3.1 Rolul comitetului de audit este de administrare pentru a decide i n msura n care
comitetul de audit ntreprinde sarcini n numele consiliului , rezultatele ar trebui s fie
raportate , i luate n considerare de ctre ,consiliu. n acest sens, ar trebui s identifice toate
problemele n legtur cu care se consider c aciunea are nevoie de mbuntiri , i s fac
recomandri cu privire la msurile care trebuie luate .
3.2 Termenii de referin ar trebui s fie adaptati la circumstanele specifice ale companiei .
3.3 Comitetul de audit ar trebui s revizuiasc anual termenii si de referin i de propria
eficien i recomanda orice modificri necesare la administratie. Consiliul ar trebui s
revizuiasc eficacitatea anuala a comitetul de audit.
3.4 Comitetul de audit ar trebui s raporteze consiliului de modul n care sa achitat de
responsabilitile sale , inclusiv :
n importante probleme pe care le-a considerat , n legtur cu situaiile financiare i modul
n care au fost abordate aceste probleme ;
aprecierea eficienei procesului de audit extern i recomandarea sa
cu privire la numirea sau renumirea auditorului extern ;
Orice alte probleme pe care Consiliul a solicitat avizul comitetului .
3.5 n cazul n care exist un dezacord ntre comitetului de audit i consiliului , timp suficient
ar trebui s fie pus la dispoziie pentru discutarea problemei n vederea soluionrii
diferendului . n cazul n care orice astfel de dezacorduri nu pot fi rezolvate , comitetul de
audit ar trebui s aib dreptul de a raporta problema la acionari , ca parte din raportul privind
activitile sale n raportul anual .
4 Rolul i responsabilitile
raportarea financiar
4.1 Comitetul de audit ar trebui s analizeze , i s raporteze la bord pe , raportarea financiar
semnificativ problemele i deciziile adoptate n legtur cu ntocmirea situaiilor financiare
ale companiei( avnd n vedere aspectele comunicate de ctre auditor ) , rapoarte
intermediare , preliminar anunurile i declaraiile formale legate .
4.2 Este de management , nu de comitetul de audit , responsabilitatea de a pregti complete i
exacte situaiile financiare i informaiile prezentate n conformitate cu standardele de
raportare financiar aplicabile i reguli i regulamente. Cu toate acestea, comitetul de audit ar
trebui s ia n considerare politicilor contabile semnificative ,orice modificri ale acestora i
orice estimrilor semnificative i hotrrilor judectoreti. Conducerea trebuie s informeze
comitetul de audit al metodelor folosite pentru a contabiliza tranzaciile semnificative sau
neobinuite n cazul n care tratamentul contabil este deschis la abordri diferite . Lund n
considerare punctul de vedere al auditorului extern , comitetul de audit ar trebui s ia n
considerare dac compania a adoptat contabil adecvate politici i , dac este necesar , a fcut
estimri adecvate i judeci . Comitetul de Audit ar trebui s revizuiasc claritatea de
informaii din situaiile financiare i s ia n considerare dac dezvluirile fcute sunt setate
corect n context .
4.3 n cazul n care , n urma revizuirii acesteia , comitetul de audit nu este mulumit cu orice
aspect al propunerii raportrii financiare de ctre societate , se raporteaz opiniile sale la
administratie .
4.4 Comitetul de audit trebuie s revizuiasc informaiile legate prezentate cu situaiile
financiare , inclusiv revizuirea de afaceri , i declaraiile de guvernan corporativ referitoare
la audit i de risc de management . Similar , n cazul n care este necesar aprobarea
consiliului pentru alte declaraii care financiar informaii ( de exemplu , situaiile financiare
sumare , ctiguri financiare semnificative de reglementare i
eliberarea de informaii sensibile din punct de pre ) , ori de cte ori este posibil comitetul de
audit ar trebui s revizuiasc astfel de declaraii ( fr a fi n contradicie cu orice cerin de

raportare prompt nListarea Reguli ) .

Raportarea
4.5 Atunci cnd se solicit de ctre consiliul , comitetul de audit ar trebui s revizuiasc
coninutul raportului anual i acord consultan Consiliului dac , luat ca un ntreg , el este
corect , echilibrat i uor de neles i furnizeaz informaiile necesare pentru acionari de a
evalua companiei performana , modelul de afaceri i strategie .
4.6 Acest raport va informa declaraia consiliului cu privire la aceste chestiuni necesare n
conformitate cu seciunea C.1.1 din Marea Britanie Guvernanta Corporativa . Pentru ca placa
sa faca aceast declaraie , orice analiz efectuat de ctre Comitetul ar trebui s evalueze
narativ n partea din fa a raportului daca a fost consecvent cu informaia contabil , astfel
nct s se asigure c nu au existat surprize ascunse n conturi .
avertizarea
4.7 Comitetul de audit ar trebui s -i revizuiasc acordurile prin care personalul companiei
poate , n mod confidenial , ridica probleme cu privire la posibile nereguli n materie de
raportare financiar sau de alte probleme . Obiectivul comisiei ar trebui s se asigure c
msurile sunt n vigoare pentru o investigatie independent de astfel de probleme i pentru
aciunile ulterioare adecvate .
Controalele interne i sistemele de gestionare a riscurilor
4.8 Comitetul de audit ar trebui s revizuiasc controalele financiare interne ale companiei
( care este , sistemele stabilite pentru a identifica , evalua , gestiona i monitoriza riscurile
financiare ) , i , dac nu sunt abordate n mod expres de ctre un comitet de risc separat
consiliul format din directori independeni sau de ctre consiliul de sine , de control intern
companiei i sistemul riscului managementului .
4.9 Conducerea companiei este responsabila pentru identificarea , evaluarea , managementul
i monitorizarea riscului , pentru dezvoltarea , operarea i monitorizarea sistemului de control
intern i pentru furnizarea de asigurri de bord c a fcut acest lucru . Cu excepia cazului n
care este placa sau un comitet de risc n mod expres responsabil pentru revizuirea eficienei
controlului intern i management al riscurilor sisteme , comitetul de audit ar trebui s
primeasc rapoarte de management cu privire la eficacitatea sistemele pe care le -au stabilit i
concluziile orice test efectuat de interne i externe auditori .
4.10 Doar n msura n care acest lucru este tratat n mod expres de ctre comitetul de bord
sau de risc ,comitetul de audit ar trebui s revizuiasc i s aprobe declaraiile incluse n
raportul anual cu privire la de control intern i management al riscului .
Procesul de audit intern
4.11 Comitetul de audit ar trebui s monitorizeze i s evalueze eficacitatea auditului intern al
companiei. n cazul n care nu exist o funcie de audit intern , comitetul de audit ar trebui s
ia n considerare anual dac exist o nevoie de o funcie de audit intern i s fac o
recomandare consiliului , i motivele pentru lipsa de o astfel de funcie ar trebui s fie
explicate n seciunea relevant a Raportului anual .
4.12necesitatea unei funcii de audit intern vor varia n funcie de factorii specifici companiei
inclusiv scar , diversitatea i complexitatea activitilor companiei i numrul de angajai ,
precum i cost / beneficiu consideraii . Conducera superioara i consiliului poate dori
asigurare obiectiv i consiliere cu privire la risc i control . O funcie de resurse adecvate de
audit intern ( sau echivalentul acesteia n cazul n care , pentru
de exemplu , un ter este contractat pentru a efectua unele sau toate lucrrile n cauz). Pot

exista i alte funcii din cadrul companiei , care ofer , de asemenea, de asigurare i sfaturi
care acoper domenii de specialitate , cum ar fi sntatea i sigurana , respectarea de
reglementare i legale i problemele de mediu .
4.13 Cnd se efectueaz evaluarea necesitii de o funcie de audit intern , comitetul de audit
ar trebui s ia n considerare , de asemenea, dac exist tendine sau factori actuali relevanti
pentru a companiei activiti , piee sau alte aspecte ale mediului su extern , care au crescut ,
sau se ateapt s creasca , riscurile cu care se confrunt societatea . O astfel de crestere a
riscului pot aprea , de asemenea, de factori interni cum ar fi restructurarea organizatoric sau
de schimbari in procesele de raportare sau care stau la baza informaiilor sisteme . Alte
aspecte care trebuie luate n considerare pot include tendinele negative evidente din
monitorizare a sistemelor de control intern sau o inciden crescut de evenimente neateptate
.
4.14 n absena unei funcii de audit intern , managementul trebuie s se aplice alte procese de
monitorizare n scopul de a se asigura ,Comitetul de Audit i Consiliul c sistemul de control
intern funcioneaz aa cum trebuie . n aceste condiii , Comitetul de Audit va trebui s
evalueze dac astfel deProcesele ofera o asigurare suficient i obiectiv .
4.15 n cazul n care auditorul extern este considerat a efectua aspecte ale funciei de audit
intern , auditul Comitetul ar trebui s ia n considerare acest efect ar putea avea asupra
eficacitii de ansamblu a companiei modalitile de control intern i de percepia
investitorilor n aceast privin . Percepia investitorilor este probabil s fie influenat de :
raiunea prevzut n raportul anual pentru lucrrile efectuate de ctre extern
auditor ;
natura i amploarea lucrrilor efectuate de auditorul extern ;
independena i obiectivitatea auditorului extern i funcia de audit intern
au fost protejate ;
dac , n absena activitii de audit intern , comitetul de audit este total dependent de
punctele de vedere ale auditorului extern cu privire la eficacitatea sistemului su de control cu
privire la activiti de baz i locaii importante .
4.16 Comitetul de audit ar trebui s revizuiasc i s aprobe mandatul funciei de audit
intern , avnd n vedere rolurile complementare ale funciilor de audit intern i extern .
Comitetul de audit ar trebui s se asigure c funcia are resursele necesare i accesul la
informaii care s i permit s i ndeplineasc mandatul , i este echipat pentru a efectua , n
conformitate cu standardele profesionale adecvate pentru auditorii interni .
4.17 Comitetul de audit ar trebui s aprobe numirea sau eliberarea din funcie a efului
de audit intern .
4.18 n analiza sa a activitii funciei de audit intern , comitetul de audit ar trebui :
asigur c auditorul intern are acces direct la preedintele consiliului de administraie i a
auditului comitet , i rspunde n faa comitetului de audit ;
examinarea i evaluarea planului anual de audit intern ;
primirea unui raport cu privire la rezultatele activitii auditorilor interni n mod periodic ;
analiza i de reacie monitorului conducerii la constatrile auditorului intern i
recomandri ;
ntlniri cu eful de audit intern cel puin o dat pe an, fr prezena
management
monitorizarea i evaluarea rolul i eficiena funciei de audit intern n general
contextul sistemului de gestionare a riscurilor companiei .