Mecanisme de Incurajarea A Comportamentului Filantropic Raport 2012

MECANISME DE STIMULARE A
COMPORTAMENTULUI FILANTROPIC N ROMNIA

Raport de politic public
Autor
Octavian Rusu
Cuprins
Descrierea sistemului actual ......................................................................................................................... 4
Modele de stimulare a filantropiei n Europa ............................................................................................... 7
Identificarea principalelor probleme ............................................................................................................ 8
Potenialul de dezvoltare a unor mecanisme de sprijinire a filantropiei ................................................... 12
Caracteristicile principale ale viitorului mecanism. .................................................................................... 14
Opiuni de politic public i simularea costurilor ..................................................................................... 17
Propunerea de politic public ................................................................................................................... 22
Iniiativ finanat de Trust for Civil Society in Central and Eastern Europe
Scurt sumar
Unele dintre cele mai importante surse de finanare pentru organizaiile neguvernamentale sunt
veniturile obinute de la persoane fizice i juridice n baza unui act de liberaiune. Acestea sunt: 1)
contribuiile susintorilor i cotizaiile membrilor, 2) donaiile i 3) sponsorizrile. Aceste tipuri de
resurse financiare sunt n descretere din anul 2000 ca procent din total venituri obinute de
organizaiile neguvernamentale, n special cele provenite din donaii.
Sprijinirea organizaiilor se poate face n mod total dezinteresat (contribuii i donaii) sau n condiii n
care donatorul beneficiaz de o facilitate fiscal. Codul Fiscal prevede dou asemenea situaii pentru
donatorul persoan fizic, respectiv direcionarea a 2% din impozitul datorat i deducerea a 5% din baza
impozabil pentru donaiile fcute de indivizi din veniturile obinute din activiti independente. La
rndul lor, persoanele juridice beneficiaz de prevederea prin care pot deducere sponsorizrile
efectuate din impozitul datorat n limita a 0,3% din cifra de afaceri dar nu mai mult de 20% din impozitul
datorat.
Prezentul raport are ca obiectiv principal analiza mecanismelor de donaii individuale care au la baz o
serie de faciliti fiscale directe i indirecte i identificarea unor propuneri de politic public care ar
putea contribui la stimularea comportamentului filantropic i totodat la generarea de resurse
suplimentare pentru bugetul organizaiilor neguvernamentale. n subsidiar raportul prezint i o opiune
de stimulare a sponsorizrilor efectuate de companii.
Cadrul fiscal actual reglementeaz doua mecanisme prin care contribuabilul beneficiaz de faciliti
fiscale: creditul fiscal i deducerea fiscal. 1) Mecanismul de direcionare ctre o organizaie
neguvernamental a 2% din impozitul datorat are la baz principiul creditului fiscal prin care
contribuabilul decide unde se duce o parte din impozitul deja colectat i pltit ctre bugetul de stat. 2)
Prin mecanismul de deducere a bazei impozabile, contribuabilul care obine venituri din activiti
independente poate considera cheltuiala cu sponsorizarea drept cheltuial eligibil i astfel pentru suma
donat contribuabilul nu mai datoreaz statului impozitul pe profit.
Analiza celor dou instrumente ne arat c mecanismul 2% a ajuns la maturitate n timp ce mecanismul
de deducere este slab utilizat att n rndul indivizilor ct i al companiilor. Avnd n vedere i faptul c
ponderea donaiilor, sponsorizrilor i a contribuiilor este n continu scdere ca i pondere din totalul
veniturilor organizaiilor considerm necesar modificarea cadrului actual fiscal i legislativ pentru a
stimula comportamentul filantropic al cetenilor n special, dar i a mediului de afaceri.
O problem a mecanismului 2% i care reiese din analiza sumelor direcionate ctre contribuabili i
declarate de ctre Ministerul Finanelor Publice i sumele care se regsesc n exerciiul bugetului de stat
3
sunt pierderile generate de implementarea mecanismului. Aceste pierderi sunt n continu cretere
ajungnd n anul 2010 la aproximativ 25% din suma direcionat.
Analiza comportamentului filantropic ne arat o direcionare cu precdere ctre o singur organizaie i
ntr-un procent foarte mic ctre 2, 3 sau 4 organizaii. Acest comportament este ncurajat i de
mecanismul 2% care nu permite contribuabilului s direcioneze ctre mai multe organizaii. De
asemenea, se observ c opiunea ceteanului rmne constant de la an la an.
Analiza potenialului de ncurajare a mecanismelor de stimulare a sponsorizrilor ne arat cteva
posibile opiuni de mbuntire a viitorului mecanism. Aceste propuneri vor completa cadrul actual
pstrnd mecanismul 2% i deducerea din baza impozabil a sponsorizrilor efectuate de
contribuabilii care obin venituri din activiti independente.
Propunerile de modificare a cadrului legal, respectiv de completare a Codului fiscal prevd completarea
cadrului actual cu o serie de prevederi referitoare la:
a. Deducerea sponsorizrilor n limita a 5% din baza impozabil dar nu mai mult de 6000 lei din
veniturile din salarii , dividende i cedarea folosinei bunurilor (nchirieri).
b. Stimularea donaiilor cu o valoare de peste 100 de salarii minime pe economie prin majorarea la
10% a deducerii din baza impozabil.
c. Majorarea limitei donaiilor companiilor de la 0,3% din cifra de afaceri la 0,6% din cifra de
afaceri.
d. Instituirea donaiilor salariale i utilizarea unor mecanisme care implic procedural donatorul
sau entitatea care reine la surs impozitul degrevnd birocraia administrativ din sarcina
administraiei financiare.
Principiile propuse au la baza o birocraie administrativ minim care ar presupune o implicare de
resurse, timp i personal minim din partea administraiei fiscale. Totodat, mecanismul trebuie s
asigure o siguran a procesului de sponsorizare.
Descrierea sistemului actual

Filantropia i are originea n relaiile interumane de ntrajutorare a acelor sraci, fiind o form de
comportare i convingere care se manifest prin credina n buntatea oamenilor. Persoanele filantrope
i aloc o parte din timp i din patrimoniu n mod altruist pentru a servi celor nevoiai. Originile
filantropiei se regsesc n filozofia antic greac i sunt strns legate de conceptele de fiin uman i
grij.
Se identific patru definiii ale filantropiei care deriv din conceptul clasic: John W. Gardner "iniiativa
privat pentru binele public; Robert Payton aciune voluntar pentru binele public"; Lester Salamon
"donaia privat de timp sau resurse financiare pentru un scop public" i Robert Bremner "scopul
filantropiei este de a mbunti calitatea vieii. Combinnd aceste definiii cu filantropia modern
filantropia poate fi definit ca o iniiativ privat pentru un scop public i centrat pe creterea calitii
vieii indivizilor.
n secolul 19, n America, conceptul de filantropie a fost asociat cu a face bine sau a face oameni
buni. n ultimul secol, filantropia este marcat de apariia i dezvoltarea unor fundaii foarte mari
constituite de importani oameni de afaceri Rockefeller, Ford, Carnegie. Astfel, filantropia se extinde
de la ntrajutorarea ntre indivizi la sprijinul acordat de individ sau colectivitate unei colectiviti sau unui
interes general sau de grup, situaie n care putem vorbi de sprijinirea organizaiilor neguvernamentale
i despre distribuia binelui de ctre organizaiile neguvernamentale.
Comportamentul filantropic are la baz un act gratuit, dar dezvoltarea acestui comportament s-a fcut
prin asigurarea unor faciliti directe sau indirecte celor care doreau s finaneze organizaiile
neguvernamentale.
n prezent regsim acte de filantropie ale indivizilor care nu sunt bazate pe vreo facilitate, dar i aciuni
filantropice ncurajate prin faciliti fiscale. De asemenea, comportamentul filantropic se regsete n
mare parte i la nivelul agenilor economici, denumii generic corporaii sau companii.
n continuare organizaiile neguvernamentale i bazeaz o mare parte din activitile pe care le
implementeaz pe sprijinul financiar i material al cetenilor sau al companiilor. Procentul veniturilor
din donaii, sponsorizri i contribuii a sczut de la 55,5% n anul 2000 la 41,7% n anul 2007. Aceste
forme de sprijin sunt: donaiile, sponsorizrile i contribuiile membrilor i sunt recunoscute de Codul
Fiscal ca fiind venituri neimpozabile pentru organizaiile neguvernamentale (beneficiari). Din datele
analizate de Fundaia pentru Dezvoltarea Societii Civile1 rezult c aproximativ 18% din bugetul total al
organizaiilor neguvernamentale este constituit din donaii n timp ce sponsorizrile i contribuiile
reprezint fiecare aproximativ 12%.
Atlasul economiei sociale din anul 2011 i Romnia 2010. Sectorul neguvernamental profil, tendine, provocri
n acelai timp, legislaia fiscal prevede o serie de faciliti acordate n anumite limite att persoanelor
fizice ct i juridice care doresc sa sprijine o organizaie neguvernamental.
n ceea ce-i privete pe donatorii individuali persoane fizice:
Codul fiscal prevede posibilitatea de deducere a unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul
datorat pe salarii, pentru susinerea entitilor nonprofit i a unitilor de cult, precum i pentru
acordarea de burse private.
Facilitatea este extins i la deducerea pn la 2% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil,
ctigul net anual impozabil din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare, n cazul societilor nchise, ctigul net anual din operaiuni de vnzare-cumprare de valut
la termen, pe baz de contract, i orice alte operaiuni de acest gen.
Venitul net anual impozabil reprezint veniturile din activiti independente, veniturile din cedarea
folosinei bunurilor i veniturile din activiti agricole.
n categoria entitilor nonprofit se cuprind conform prevederilor Codului Fiscal asociaiile, fundaiile,
organizaiile sindicale, patronatele, partidele politice, asociaiile de proprietari, casele de ajutor reciproc
ale salariailor, n msura n care, potrivit legilor proprii de organizare i funcionare desfoar activiti
nonprofit iar sumele primite din impozit s fie folosite n acest scop.
Persoanele care obin venituri din activiti independente pot deduce n limita unei cote de 5% din
baza de calcul cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru acordarea de burse private,
efectuate conform legii.
Pentru a oferi o imagine complet a mecanismelor de sprijin pentru organizaiile neguvernamentale,
vom include i o scurt analiz a cadrului legal privind facilitile fiscale acordate companiilor care
sponsorizeaz organizaiile neguvernamentale.
n ceea ce-i privete pe donatorii societi comerciale:
Companiile care realizeaz sponsorizri ctre organizaiile neguvernamentale pot scdea din impozitul
pe profit datorat sumele aferente n limita a 0,3% din cifra de afaceri dar numai mult de 20% din
impozitul pe profit datorat.
Raportul este bazat pe o prezentare a mecanismelor de stimulare a comportamentului filantropic
ntlnite n Romania i identificarea principalelor probleme n implementarea acestora. Pentru a formula
cele mai viabile msuri de modificare a cadrului legislativ se vor identifica o serie de opiuni bazate pe o
6
analiz comparativ cu alte modele din Uniunea European i analiza opiunilor pe baza unor criterii
care s demonstreze fezabilitatea implementrii unor astfel de msuri.
Modele de stimulare a filantropiei in Europa

Marea majoritate a rilor din Uniunea European au un cadru legislativ solid de stimulare a
comportamentului filantropic n rndul cetenilor, dar i al companiilor. n cele ce urmeaz vom
prezenta succint cadrul legislativ privind mecanismele de stimulare a donaiilor i sponsorizrilor.
Italia. Sistemul din Italia are la baz mecanismul de deducere din baza impozabil pentru o serie de
donaii sau sponsorizri acordate unor categorii de organizaii sau pentru destinaii specificate n
legislaie. Astfel, cetenii pot deduce maxim 2% din baza impozabil pentru sponsorizrile acordate
organizaiilor care desfoar proiecte n rile n curs de dezvoltare (Legea 49/1987) sau ctre
organizaiile din domeniul artelor (Legea 13/1985). Cetenii pot deduce pn la limita de 1032 Euro
pentru donaiile acordate organizaiilor de voluntariat i a celor religioase, i pn la suma de 1500 Euro
pentru asociaiile sportive de amatori sau 2065,83 Euro pentru organizaiile neguvernamentale
recunoscute prin decret al Primului Ministru c desfoar proiecte umanitare n rile non OECD.
Pentru sprijinirea domeniului cultural proeminent art works avnd aprobarea Ministerului culturii,
deducerile din baza impozabil nu sunt limitate.
Prin Legea 80/2005 se promoveaz principiul cu ct donezi mai mult cu att plteti taxe mai mici i
acord posibilitatea indivizilor s deduc donaiile acordate organizaiilor neguvernamentale
(voluntariat, fundaii i asociaii recunoscute avnd scop cultural, protecia mediului, cercetare sau
educaie). Donaiile sunt limitate la 10% din total venituri pn la maximul a 70.000 Euro. Acest tip de
deducere nu poate fi combinat cu alte faciliti.
Contribuabilii pot opta pentru a indica n declaraiile de venit modul cum Guvernul ar trebui s utilizeze
o parte din impozitul pe venit colectat. Aceast practic a nceput n 1985 avnd la baz acordul dintre
Stat i Vatican, ulterior fiind extins i la alte entiti care au semnat acest acord. n baza acestui acord,
Guvernul transfer 0,8% din impozitul colectat ctre organizaii publice cu scop umanitar i organizaii
cu activiti religioase, educaionale sau de caritate.
Mai mult, n anul 2006, guvernul italian a creat regimul cinci la mie prin care donatorii puteau
direciona 0,5% din impozit ctre o organizaie neguvernamental.
Olanda. Legislaia fiscal ncurajeaz donaiile ctre fundaiile care sunt recunoscute ca avnd statut de
utilitate public i n anumite condiii ctre asociaii. Se promoveaz n mod special donaiile periodice
7
realizate n baza unui contract notarial, ncheiate pe o perioad de cel puin 5 ani i cu minimum o
donaie pe an (minimum 100 euro n primul an i minim 500 euro n anul 5).
Ungaria. Mecanismul de direcionare a unui procent din impozitul datorat este singura facilitate fiscal
ntlnit. Mecanismul procentual a fost adoptat acum mai bine de 15 ani i a reprezentat pentru
Romnia modelul pe baza cruia a fost dezvoltat mecanismul 2% din Romnia. Acest mecanism
procentual a fost introdus n anul 2006 i n Slovacia.
Cehia. Indivizii pot deduce din baza impozabil donaiile efectuate ctre organizaiile neguvernamentale
dac volumul acestora este mai mare de 2% din baza impozabil i au o valoare de cel puin 40 Euro
(echivalent). Maxim 10% din baza impozabil poate fi dedus pentru donaiile efectuate.
Polonia. Doar organizaiile cu statut de utilitate publica sunt eligibile a primi donaii din partea indivizilor
i s beneficieze de deduceri fiscale. n aceste cazuri contribuabilii pot deduce donaiile din baza
impozabil n limita a 10%. De asemenea, pot utiliza i mecanismul de deducere a 1% din impozitul
datorat statului pentru a susine o organizaie de utilitate public.
Germania. Donatorii persoane fizice pot s deduc ntr-un an calendaristic pn la 20% din veniturile
realizate, sau dac aceste venituri provin dintr-o activitate economic, limita este de 0,4% din venituri.
Exist o prevedere special prin care donaiile acordate unor fonduri permanente (fundaii care
colecteaz resurse financiare exclusiv pentru a le direciona ctre alte proiecte sau organizaii) sunt
deduse pn la limita de 1 mil. euro.
Identificarea principalelor probleme

Analiza dinamicii bugetelor organizaiilor neguvernamentale n ultimii 10 ani pe baza documentelor i
analizelor realizate n sectorul ONG din Romnia ne arat o scdere continu a ponderii veniturilor
organizaiilor neguvernamentale din cotizaii, donaii si sponsorizri n totalul veniturilor organizaiilor
neguvernamentale. Dac n anul 2000 aceste categorii de venituri reprezentau 55,5% din totalul
veniturilor acestea au sczut la 50,5% n anul 2005 i la 41,7% n anul 20072. Cea mai mare scdere o
reprezint veniturile din donaii care, dac n anul 2000 aveau o pondere de 31,7%, n anul 2007 acestea
reprezentau doar 18,3%. Structura bilanurilor contabile depuse ncepnd cu anul 2008 nu ne mai d
posibilitatea de a identifica sumele absolute din aceste categorii de venituri dar estimrile noastre sunt
c ponderea s-a diminuat n mod constant din cauza, pe de o parte, finanrilor din fondurile structurale
2
Atlasul economiei sociale. FDSC. 2011, p.13
unde organizaiile sunt eligibile n foarte multe domenii, dar i promovrii unor mecanisme de
contractare a serviciilor publice ctre organizaiile neguvernamentale. Avnd n vedere criteriile de
calificare i procedurile greoaie de accesare a fondurilor structurale i a proiectelor cu finanare din
fonduri publice, veniturile din surse private, i n special cele din donaii i sponsorizri rmn principala
surs de venit pentru organizaiile mici i cele din mediul rural.
Cu toate acestea, conform datelor menionate n Atlasul
economiei sociale, veniturile nete din donaii, sponsorizri i
contribuii sunt consistent n cretere din anul 2000 (0,25
mld. lei), ajungnd la suma de 1,4 mld lei in anul 2005. Din
anul 2005 aceast sum se menine aproximativ aceeai si
pentru anul financiar 2007. Avnd in vedere criza financiar
aceast sum este posibil s aib o descretere
proporional cel puin cu scderea veniturilor totale (5-10%
estimare innd cont de scderea total a bugetului organizaiilor neguvernamentale). Avnd n vedere
deprecierea considerabil din perioada 2000 2005 cauzat de deprecierea monedei i de inflaie,
decalajul ar fi mult mai mic.
Mecanismul 2% creeaz un comportament repetitiv al celui care doneaz putnd avea un efect negativ
n sensul scderii gradului de implicare al cetenilor n rezolvarea unor reale probleme ale comunitii.
Numarul de beneficiari ai prevederii 2%

(2004-2006)
Numar ONG beneficiare

(esantion donatori)
60.0
tre i organizatii
3.1
59.1
50.0
40.0
7.7
doua organizatii
30.0
20.0
o singura organizatie
85.4
16.2
14.0
10.0
4.3
10
20
30
40
50
%
60
70
80
90
3.0
0.9
0.9
1.7
> 10
0.0
1
NS/NR
ONG bene ficiare
Din raportul ARC rezult c 85,4% din contribuabilii care au direcionat 2% au fcut-o ctre o singur
organizaie. Intenia de direcionare ctre a doua (7,7%) sau a treia (3,1%) este foarte mic.
9
Comportamentul filantropic n afara mecanismului 2% prevede un procent dublu a celor care au

direcionat ctre 2, 3 sau 4 organizaii (23,5%).
Analiznd evoluia fiecrei surse de finanare reiese o scdere semnificativ a donaiilor n comparaie
cu veniturile din cotizaii si sponsorizri.
Finanarea sczut a organizaiilor prin venituri din donaii, sponsorizri i contribuii rezult i din
Barometrul Liderilor ONG publicat de FDSC n anul 2010. Conform acestui studiu, pentru 8,6% dintre
organizaiile neguvernamentale donaia acordat de ctre indivizi i companii reprezint cea mai
important surs de venituri. Sponsorizrile din partea companiilor i cele obinute prin direcionarea a
2% sunt fiecare cele mai importante surse de venit pentru aproximativ 10% din organizaiile
neguvernamentale.
Din analiza cadrului legislativ din Romania reiese ca legislaia privind stimularea donaiilor i
sponsorizrilor nu a mai fost modificat din anul 2003 cnd a fost promovat noul Cod fiscal i implicit
actualele mecanisme de sprijinire a filantropiei. Demersurile organizaiilor neguvernamentale s-au
concentrat pe mbuntirea i implementarea mecanismului 2% i, aa cum rezult din analizele fcute,
mecanismul 2% este unul dintre cele mai eficiente i utilizate instrumente strngere de fonduri, dar nu a
ncurajat cetenii s acorde mai muli bani sectorului ONG pentru proiecte de interes public sau
general.
Mecanismul 2% a ajuns la maturitate att prin numr de contribuabili (1,5 mil contribuabili din
potenial de 5 mil ct sunt salariai i persoane fizice ce obin venituri din activiti independente) dar si
prin suma direcionat (aprox. 40% din total potenial maxim). Aceast concluzie rezult din analiza
ultimilor 3 ani de direcionare i prin comparaie cu modelul din Ungaria care a stat la baza analizei i a
principiilor prevederii adoptate n Romania n anul 2003 i implementate ncepnd cu anul fiscal 2004.
Conform datelor primite de la
Ministerul Finanelor i pe baza
crora au fost fcute analize de
Asociaia de Relaii Comunitare i
Fundaia
pentru
Dezvoltarea
Societii Civile, putem estima pentru
anul 2011 o colectare de aproximativ
150 milioane lei dintr-un total
disponibili care ar putea fi direcionat
10
de 300 milioane lei.
Sistemul de colectare a sumelor direcionate prin mecanismul 2% are o pierdere de aproximativ 25%
din suma intenionat a fi direcionat. Aceast pierdere este datorat redirecionrii de administraiile
fiscale pentru motive de completare greit a datelor de identificare a organizaiilor recipient sau din
cauza neeligibilitii acestora. Din discuiile avute cu diverse organizaii care au organizat campanii de
colectare a 2% reiese o susceptibilitate c administraiile financiare n mod intenionat nu direcioneaz
aceste sume sau mecanismul de procesare a formularelor este defectuos implementat.
Din analiza sumelor direcionate conform
bugetului de stat i a datelor furnizate de
Ministerul Finanelor rezulta un procent de
pierdere de aprox. 25% medie, sume ce din
varii motive nu sunt direcionate ctre
organizaiile neguvernamentale. Este posibil ca
pierderea aferent anului 2011 s fie foarte
mare deoarece proiectul de buget pe anul
2012 prezint execuia parial a bugetului din
2011. Totui, transferul sumelor s-au fcut n
perioada sept-nov 2011.
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
Sume virate 2% conform buget
3054
15.042
25.843
51.535
75.981
91.360
51.535
96.350
Sume direcionate 2%
6.080
10.870
29.997
49.318
109.837
117.184
117.184
117.184
Pierdere (sum net)
3.026
-4.172
4.154
-2.217
33.856
25.824
65.649
20.834
Pierderea se regsete pe grafic i n tabel ca sume pozitive. n situaia anilor n care suma virat
conform bugetului de stat este mai mare, se justific prin virarea efectiv n anul urmtor financiar.
Gradul sczut de utilizare a deducerii sponsorizrilor din baza impozabil (activitile independente).
Astfel de sponsorizri sunt ntlnite cu precdere n sfera profesiilor liberale precum notari i avocai sau
a acelor categorii de contribuabili care conduc o contabilitate n partid simpl. Datorit numrului mic
de contribuabili care desfoar astfel de activiti precum i datorit faptului c acetia pot utiliza mult
mai eficient mecanismul de deducere 2%, practica acestui tip de deducere este foarte restrns.
Numrul foarte mic de donaii individuale acordate ONG n raport cu cele fcute ctre cauze umanitare
(persoane aflate n nevoie) sau ctre biseric. Conform studiului ARC doar 8,9% din ceteni au fcut o
donaie ctre o organizaie neguvernamental n anul 2008. Tot conform raportului ARC, ponderea
totala a persoanelor care au donat este de 35%, mult sub practica ntlnit n alte ri, spre exemplu UK
11
(60%). Aceste date ne arat c n Romnia nc nu s-a dezvoltat un comportament filantropic i este
nevoie de o ncurajare prin faciliti fiscale acordate contribuabililor de a sprijini proiecte ale
organizaiilor neguvernamentale.
Lipsesc indicatori care s fac posibil urmrirea comportamentului filantropic (stabilii in legislaia
contabila dar si a diferitelor instrumente de monitorizare i evaluare). Depunerea bilanurilor n form
simplificat are ca rezultat imposibilitatea de a urmri ncepnd cu anul 2008 sumele defalcate pe
diverse tipuri de activiti non profit.
De asemenea, mecanismul 2% nu prevede opiuni separate pentru direcionarea ctre diferitele entiti
non profit (unde Codul Fiscal definete eligibile i sindicatele, asociaiile de proprietari i chiar i
partidele politice) i unitile de cult.
De asemenea, din verificarea n cteva cazuri a modului cum sumele din 2% sunt nregistrate n
contabilitate reiese o practic diferit, motiv pentru care nu se poate spune cu exactitate care este
impactul acestei masuri asupra comportamentului filantropic.
Potenialul de dezvoltare a unor mecanisme de sprijinire a filantropiei

Pentru a identifica potenialul de dezvoltare i de extindere a facilitilor actuale pentru sumele
sponsorizate vom face o analiz a categoriilor de venituri supuse acestor faciliti, dar totodat i o
analiz a tuturor celorlalte poteniale venituri ce ar putea i subiectul unor faciliti de acest tip.
Totodat, potenialul de dezvoltare a acestui mecanism este analizat i din perspectiva
comportamentului filantropic identificat. n acest sens vor fi urmrite aspecte ce in de sumele medii i
mediane donate dar i modul de alegere de ctre donatori a organizaiilor sau instrumentele utilizate
pentru donaii.
1. Analiza potenialului disponibilitilor financiare
n prezent exist 2 mecanisme de stimulare a
sponsorizrilor efectuate de persoanele fizice:
mecanismul 2%, care este un instrument de tip
credit fiscal prin care contribuabilul decide unde
se duce o parte din impozitul datorat i, al
doilea, mecanismul de deducere a bazei
impozabile cu 5% n cazul persoanelor ce obin
12
venituri din activiti economice. Dac n cazul mecanismului 2% direcionarea se face din impozitul
datorat, prin deducerea bazei impozabile efortul financiar se mparte intre donator (84%) si deducerea
fiscal de 16% egal cu impozitul pe venitul respectiv.
Baza asupra creia se aplic n prezent mecanismul 2% include surse de impozit pe venituri care
reprezint peste 75% din total surse de impozite pltite de persoanele fizice, respectiv impozitul pe
venituri din activiti independente, venituri din salarii, venituri din cedarea folosinei bunurilor, venituri
din transferul titlurilor de valoare, venituri din operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen i
venituri din activiti agricole. Deducerea sponsorizrilor n limita a 5% din baza impozabil se aplic
doar pentru veniturile din activiti independente.
Analiza categoriilor de venituri la bugetul de
stat din impozitele pltite de persoanele
fizice ne arat un potenial de cretere
foarte mic dac s-ar extinde mecanismul 2%
i la restul de impozite. n schimb, extinderea
mecanismului de deducerea 5% din baza
impozabil ar avea cel mai mare potenial de
dezvoltare.
Structura impozite venituri 2012

Impozit pe venituri
din dobanzi
3.86%
Impozit pe venituri
din pensii
6.07%
Impozit pe venituri
din activitati
independente
2.75%
Impozit pe venituri
din dividende
7.95%
Impozit pe
venituri din salarii
71.72%
n prezent mecanismul de deducere este

aplicat doar veniturilor din activiti
independente, venituri ce reprezint 2,75%
din totalul veniturilor impozabile.
Impozit pe venituri
din cedarea folosintei
bunurilor
2.52%
n graficul alturat sunt prezentate ponderile impozitelor pe cele mai importante categorii de venituri
asupra crora se poate extinde deducerea bazei impozabile. Astfel deducerea din salarii reprezint cel
mai mare potenial de cretere, urmat de deducerea din veniturile din dividende.
2. Analiza potenialului comportamentului filantropic

ncurajarea unui mecanism de donaie a sumelor cuprinse ntre 10 i 1000 lei.
Din cercetarea realizat de ARC reiese c 32,5% din donatori au fcut donaii intre 101 si 1000 lei, aceste
sume fiind poziionate pe locul 2 dup donaiile ntre 10 i 100 (42,7%) i naintea donaiilor mici sub 10
Donatii catre ONG pe intervale de sume
(% din donatori)
45
42.7
13
40
35
32.1
30
25
22
20
15
10
5
3.2
0
<10
11-100
101-1000
RON
>1000
lei (22%) si a donaiilor peste 1000 lei (3,2%).

n acest fel, un potenial de cretere l pot avea cele 2 categorii de donaii dac mecanismul de
deducere a sumelor cuprinse ntre 10 i 100 lei s-ar realiza printr-o procedur simpl, facil i fr o
birocraie prea mare, n timp ce donaiile cuprinse ntre 100 i 1000 lei ar putea fi stimulate printr-o
nou facilitate fiscal.
3. Utilizarea unor instrumente mai facile de sponsorizare
Metode de realizare a donatiilor

(% donatori O NG)
2007
Viitor
100
90
91.5
87.7
80
70
60
Se poate observa c donaiile n numerar sunt cele

mai des utilizate. i intenia pe viitor a
contribuabililor este de a utiliza ntr-o msura foarte
mare donaiile n numerar, dar se constat o uoar
cretere a inteniei pe viitor de a utiliza mai frecvent
instrumente alternative.
50
40
O analiza comparativ a instrumentelor de realizare

a donaiilor in UK ne arat c sunt des utilizate
modalitile de plat bancar (37%), cec/card (18%)
i numerar (16%). Normele metodologice privind
aplicarea mecanismelor de deducere a sponsorizrilor ar putea avea n vedere aceste mecanisme de
plat i s le recunoasc ca i eligibile.
30
19.9
20
14.5
9.4
10
12.3
12.9
8.1
7.7 8.8
5.1
8.2
3.4
5.8
3 4.7
10.2
2.1
Num e rar
Transfer
banca r
Achizitie
servicii sau
produse
caritabile
SMS
Telefon cu Bilet sau taxa Plata online Do natie din

valoare
participare
salariu
ada ugata
Mandat
postal
Din analiza inteniei de donaii pe viitor se constat c donatorii ar prefera ntr-o mai mare msur
donaiile ctre instituiile de nvmnt i pe cele medicale. Acest potenial se poate exploata prin
includerea drept eligibile a deducerilor fiscale a sponsorizrilor acordate acestor tipuri de activiti.
Multe dintre acestea sunt furnizate de organizaiile neguvernamentale.
Caracteristicile principale ale viitorului mecanism

Orice propunere de modificare a cadrului legislativ sau de promovare a unei noi politici publice pentru a
putea ajunge n dezbaterea decidentului politic (ministere sau Parlamentul Romniei) trebuie s
prezinte un grad ridicat de fezabilitate din punct de vedere administrativ, financiar i politic, att pentru
decident ct i pentru organizaia care promoveaz aceast propunere.
14
Din aceste considerente vom prezenta mai jos o serie de criterii pe baza crora vor fi identificate,
propuse i evaluate opiunile de politic public.
Criteriul 1. Birocraie administrativ. Mecanismul propus trebuie s implice autoritile fiscale (C 1.1.)
ntr-o msur ct mai mic, fr a solicita suplimentar din partea acestora resurse umane, financiare si
de timp. De asemenea, mecanismul trebuie s solicite un minim de efort din partea donatorului (C 1.2.)
i, nu n ultimul rnd, un efort al organizaiei beneficiare direct proporional cu suma colectat (C 1.3.).
Att administraia fiscal ct i donatorul privesc de cele mai multe ori procesul i mecanismul de
direcionare ca pe un efort suplimentar pe care trebuie s l depun pentru a-l sprijini financiar pe
beneficiar. n acest sens, numrul de documente (inclusiv de informaii furnizate) trebuie s fie minim i
acolo unde este necesar depunerea, nregistrarea sau obinerea unor certificri s poat fi fcute i de
beneficiarul sprijinului.
Criteriul 2. Transparena acordrii i a utilizrii sumelor obinute. Resursele financiare colectate de
organizaiile neguvernamentale care au beneficiat de anumite faciliti fiscale trebuie s fie uor de
urmrit de administraia financiar, dar i de publicul interesat. Aceasta transparen presupune
publicarea de administraiile fiscale sau ANAF a beneficiarilor i a sumelor direcionate (C 2.1).
n anumite situaii sau pentru anumite sume colectate, beneficiarii sponsorizrilor pot fi supui obligaiei
de a declara anual utilizarea donaiilor i de a face publice n unele cazuri rapoartele de activitate i cele
financiare (C 2.2.).
Aceste msuri de transparen trebuie s fie uor de realizat de organizaia beneficiar, fr a depune
un efort financiar sau de alocare de resurse prea mare. Totodat, i obligaia administraiei fiscale
trebuie s fie similar facil.
Criteriul 3. Stabilitatea mecanismului. Acest criteriu vizeaz adoptarea unor mecanisme de control i de
verificare anterioar sau ulterioar de ctre administraia financiar a actului de sponsorizare astfel
nct s nu se poat nregistra fictiv sume care ar duce la diminuarea impozitului sau a bazei impozabile.
Stabilitatea mecanismului propus este invers proporional cu potenialul de a frauda mecanismul i a
genera foloase necuvenite.
Orice potenial situaie n care sumele donate au fost deturnate pentru alte scopuri dect cele
prevzute de lege afecteaz nu numai mecanismul n sine, ci poate aduce o imagine negativ asupra
sectorului ONG.
15
Criteriul 4. Disponibilitatea resurselor financiare presupune durata dintre momentul ncheierii

contractului i momentul la care beneficiarul poate utiliza sumele primite (C4.1), dar i intervalul de timp
dintre transferul sumei donate i momentul recuperrii parial sau totale de donator sumelor donate ca
urmare a beneficierii de facilitatea fiscal (C4.2).
Criteriul 5. Impactul bugetar este unul dintre cele mai importante criterii de evaluare deoarece n urma
acordrii unor faciliti fiscale bugetul de stat va avea de suferit n sensul colectrii a mai puine resurse.
Aceste faciliti fiscale nu trebuie privite ca pierderi deoarece prin sumele direcionate ctre
organizaiile neguvernamentale acestea furnizeaz unele servicii publice subsidiar statului. Astfel,
interveniile organizaiilor neguvernamentale n domeniile social, educaie, sntate sau protecia
mediul sunt recunoscute a fi de interes comunitar sau interes public.
Criteriul 6. Adecvarea interveniei. Acest criteriu reprezint gradul de adecvare al soluiei pentru
problemele identificate i modul prin care aceast intervenie contribuie la obiectivul principal de
intervenie.
16
Opiuni de politic public i simularea costurilor

Dup analiza problemelor actualului sistem de stimulare a comportamentului filantropic n Romnia,
urmtorul pas este identificarea soluiilor pentru problemele n cauz. Exist mai multe nume care pot fi
folosite pentru a denumi diferite soluii pentru problema abordat de politica public alternative,
variante de soluii, opiuni. Acestea reprezint de fapt aciuni posibile identificate care, dup derularea
lor, duc la rezolvarea problemei i la atingerea obiectivului politicii publice.
Fiecare dintre aceste soluii se poate transforma n amendamente la Codul Fiscal sau alte acte normative
relevante sau n promovarea unor acte normative noi.
ntregul proces de formulare a politicilor publice se concentreaz n jurul identificri celor mai bune
alternative de politic public. Definirea opiunilor pentru alegerea de ordin politic reprezint centrul i
esena politicii publice, iar identificarea alternativelor este considerat ca fiind cea mai important etap
a procesului de formulare a politicilor publice.
Abordarea pe care o vom utiliza are la baz urmtoarele tipuri de alternative:
1. Nici o schimbare a situaiei actuale, adic meninerea unui status quo opiunea de a nu face nimic.
Astfel vom arta care sunt efectele pe termen mediu i lung dac nu se intervine. Alternativa de a nu
face nimic este punctul de referin pentru compararea tuturor celorlalte alternative, fiind denumit
i scenariul de inerie, deoarece situaia se poate schimba pe termen lung chiar dac nu se identific
nici o soluie pentru problem. Punctajul de evaluare a opiunilor identificate va fi raportat la
situaia actual.
2. mbuntirea situaiei actuale prin dezvoltarea, modificare i perfecionarea actualelor mecanisme
de ncurajare a actelor de sponsorizare i donaie;
3. Propunerea unor noi componente ale sistemului i integrarea acestora n sistemul curent pstrnd
mecanismele fiscale de deducere deja utilizate i implementate;
4. Pentru a oferi o imagine complet a practicilor din alte ri vom prezenta pe scurt modele noi care
sunt implementate n Europa. Considerm c mecanismele actuale de ncurajare a sponsorizrilor i
donaiilor au un potenial semnificativ de cretere i nu vom propune crearea unui nou sistem de
faciliti.
OPIUNEA 1. Scenariul de inerie. n aceast situaie se vor menine cele 2 mecanisme aflate n prezent
prin care contribuabilii direcioneaz ctre organizaiile neguvernamentale 2% din impozitul datorat
precum i deducerea a 5% din baza impozabil pentru veniturile din activitile independente.
n analiza financiar a modelului actual putem s prezentm evoluia donaiilor, sponsorizrilor i a
contribuiilor n ultimii ani, inclusiv cele primite prin mecanismul 2%.
17
Din analiza datelor prezentate n acest raport i n

diferite studii de cercetare reiese c veniturile din
donaii, sponsorizri i contribuii au o valoare de 442
mil Euro. Conform Atlasului de economie social, n
anul 2007 sumele au fost: donaii - 194 mil Euro,
sponsorizri - 128 mil Euro i cotizaii - 122 mil Euro,
calculate la cursul mediu BNR din anul 2007.
ncepnd cu anul 2008, nu se mai pot analiza sumele defalcate pe cele 3 categorii de venituri deoarece
structura bilanului contabil nu mai permite urmrirea acestora. Sumele colectate prin mecanismul 2%
sunt n continuare evideniate n analiza noastr deoarece aceste date sunt furnizate n fiecare an de
Ministerul Finanelor i se regsesc i n bugetul de stat.
Meninerea mecanismelor actuale de deducere a sponsorizrilor prin mecanismul 2% ar atrage n
continuare aproximativ 117 mil lei (sum identic cu cea colectat n anul 2010). ntruct acest
mecanism este bazat pe credit fiscal, ntreaga sum este suportat de bugetul de stat.
Pentru analiza potenialului colectat din venituri din
activiti independente am luat n considerare 5%
din totalul veniturilor din activiti independente
pentru anul 2012 (165 mil lei) i am aplicat procentul
de 8,9% reprezentnd gradul de direcionare
conform raportului ARC. Astfel rezult o sum de
14,7 mil lei direcionat ctre organizaiile
neguvernamentale, din care 2,3 mil lei ar fi
suportat din bugetul de stat.
OPIUNEA 2. Extinderea aplicrii mecanismului de deducere limitat a bazei impozabile cu pn la 5%
i la alte categorii de venituri. Propunerea de politic public vizeaz deducerea sponsorizrilor n limita
a 5% din baza impozabila dar nu mai mult de 6000 lei anual pentru contribuabilii care obin venituri din
salarii, dividende i cedarea folosinei bunurilor (nchirieri). Avnd n vedere cele 3 categorii de venituri
i ponderea acestora n totalul veniturilor contribuabililor persoane fizice putem considera aceast
propunere de reglementare ca 3 opiuni distincte care pot fi propuse spre dezbatere. Propunerea
vizeaz i meninerea prevederii 2%.
Aceast opiune va permite stimularea contribuabilului persoan fizic de a contribui direct la realizarea
unui bun sau serviciu public. O astfel de intervenie direct va fi complementar actualei posibiliti de
18
influenare a destinaiei sumelor ce rezulta din mecanismul 2%, unde contribuabilul asist practic statul
n administrarea fondurilor publice. Astfel, propunerea vizeaz i meninerea prevederii 2%.
Aceast propunere extinde prevederea care se regsete n Codul fiscal i care reglementeaz
deductibilitatea a 5% din baza impozabil pentru acei contribuabili care realizeaz activiti
independente i care conduc contabilitatea n partid simpl (Art. 48, alin.5 lit.a din Codul Fiscal).
Prevederea referitoare la deducerea sponsorizrii din baza impozabil poate fi aplicabil doar acelor
situaii n care contribuabilul i depune declaraia de venit sau organizeaz contabilitatea n partid
simpl. De asemenea, n cazul veniturilor din dividende societatea poate efectua plata sponsorizrii i
recalcularea impozitului datorat.
Deducerea bazei impozabile cu suma aferent sponsorizrii reprezint un mecanism care se ntlnete n
ri precum Italia, Olanda, Cehia sau Polonia i are la baz mprirea efortului financiar ntre donator i
statul care ofer facilitatea fiscal. Acest sistem a fost aplicabil n Romnia pn n anul 2004 cnd a
intrat n vigoare Codul Fiscal, moment n care s-a trecut la principul creditului fiscal prin care ntreaga
sponsorizare este dedus din impozitul datorat.
Aceast opiune trebuie analizat din perspectiva impactului asupra bugetului de stat (valoarea
facilitilor fiscale i suma colectat) si a potenialului direcionat ctre organizaiile neguvernamentale.
Indicatorii care sunt luai n considerare sunt: venitul din salarii, dividende si nchiriere (bugetul de stat)
numrul de contribuabili (statistica MF), donaia medie i intenia de direcionare (informaie ARC)
Suma colectat pentru deducerile din salarii
Din analiza veniturilor din salarii rezult c acestea
reprezint cea mai semnificativ surs de colectare
(86.311 mil lei aferent anului 2012). n graficul alturat
prezentm impactul maxim bugetar al aplicrii acestei
msuri la toate veniturile din salarii (700 mil lei). Avnd
n vedere ca ponderea cetenilor care doneaz unei
organizaii neguvernamentale este estimat la 8,9%,
sumele colectate prin acest mecanism ar fi de 384 mil
lei. n aceast ipotez, efortul bugetar ar fi de 61 mil lei,
la jumtate din sumele suportate de la bugetul de stat
pentru mecanismul 2%.
Suma colectat pentru deducerile din dividende i cedarea folosinei bunurilor
19
Veniturile totale prognozate pe 2011 ale contribuabililor persoane fizice obinute din dividende si din
cedarea folosinei bunurilor sunt n sum de 12.602 mil lei. Aplicnd acelai calcul de mai sus ar rezulta o
sum estimat colectat de 56 mil lei. Pentru aceast sum, investiia suportat de la bugetul de stat ar
fi de aproximativ 9 mil lei.
OPIUNEA 3. Deducerea salarial a sponsorizrilor efectuate de salariat n baza unui contract de
sponsorizare ncheiat pe o perioad mai lung de timp ntre angajat, organizaia beneficiar i
angajator. Acest contract trebuie s fie ncheiat pentru o durat de cel puin 1 an i cu plata unor trane
lunare de minim 25 lei. Acest tip de contract cuprinde i obligaii ale angajatorului care n numele i pe
seama angajatului va direciona sumele sponsorizate i va calcula impozitul datorat de angajator.
Acest contract se poate extinde cuprinznd de asemenea i sponsorizarea din partea angajatorului care
poate deduce conform Codului fiscal sumele sponsorizate.
Acest tip de contract s-ar putea ncheia doar dac att angajatul ct i angajatorul ar fi de acord s i
asume obligaii ntr-un contract cu o organizaie neguvernamental. n acest mecanism efortul
administrativ ar trebui suportat de angajator. Pentru a identifica potenialul de donaii salariale vom lua
n calul media de 5 Euro (25 lei) aplicabil categoriei de populaie care obine venituri peste 5.000 lei,
acesta fiind profilul angajailor din multinaionale i care sunt cei mai predispui pentru a intra n
programe de donaii colective corporatiste. Conform datelor furnizate de Institutul Naional de
Statistic, aproximativ 100.000 de salariai obin venituri peste aceast sum. Din aceste calcule reiese
c disponibilul pentru astfel de donaii ar fi aproximativ 24 mil lei. Aceste sume sunt incluse n calculul
deja estimat la opiunea 2 aferent sumelor colectate din salarii.
OPIUNEA 4. Extinderea mecanismului actual 2%. Aceast opiune reprezint statusquo-ul modificat i
presupune majorarea procentului de 2% de direcionare ctre organizaiile neguvernamentale. Acest
mecanism i-a demonstrat eficiena n ultimii ani i reprezint unul dintre cele mai facile instrumente de
colectare de resurse financiare de organizaiile mici sau de cele care reuesc s promoveze un proiect
sau s aib o acoperire public mare.
Opiunea principal const n promovarea n 2 etape a acestei extinderi astfel.
Etapa 1 creterea procentului de direcionare de la 2% la 3% pentru perioada 2015 2018 i
Etapa 2 creterea procentului de direcionare la 4% dup anul 2018
Conform ultimelor date furnizate de ANAF,
n anul 2010 peste 1,5 milioane de
contribuabili au direcionat o sum egal
cu 117 mil lei. Din datele de execuie
20
bugetar parial pentru anul 2011, menioneaz direcionarea ctre organizaiile neguvernamentale a
unei sume de 51 mil lei i o prognoz pentru anul 2012 de 96 mil lei.
Avnd n vedere c sumele prezentate sunt sume efectiv direcionate precum i faptul c donatorii au
avut un comportament de direcionare pe un trend ascendent n ultimii ani putem anticipa o cretere de
aproximativ 100 mil lei aferent dublrii mecanismului 2%.
OPTIUNEA 5. Stimularea donaiilor i a sponsorizrilor prin acte ntre vii sau pentru cauz de moarte
acordate organizaiilor neguvernamentale. Aceast msur are un caracter nou i reprezint o
propunere menit a determina persoanele cu venituri mari i foarte mari s direcioneze ctre o
organizaie neguvernamental.
Este foarte greu a estima impactul financiar asupra bugetului i potenialul de dezvoltare a unei astfel de
faciliti dar din estimrile i cercetrile preliminare efectuate n anul 2012 de ctre Asociaia pentru
Relaii Comunitare ar exista un potenial de colectare de 80-100 mil lei. Avnd n vedere propunerea ca
donatorul s beneficieze de deducerea dublului sumei donate, eforul bugetului ar fi de maxim 32 mil
lei.
OPTIUNEA 6. Promovarea unor msuri de eficientizare i cretere a transparenei mecanismului de
direcionare de contribuabili persoane fizice a 2% din impozitul datorat ctre o organizaie
neguvernamental. Propunerea vizeaz modificarea Codului Fiscal prin introducerea obligaiei
Ministerului Finanelor de a publica lista beneficiarilor care au primit ntr-un an financiar prin
intermediul mecanismului 2% sume peste 5000 Euro echivalent. De asemenea, se instituie n sarcina
organizaiilor neguvernamentale care au obinut sume mai mari de a prezenta un raport financiar
privind utilizarea acestora.
Aceast prevedere va completa dispoziiile Art. 84 se completeaz cu noi alineate n sensul:
Art. 84 []
(4.1.) Agenia Naional de Administrare Fiscal va publica n Monitorul Oficial partea a IV-a pn cel
trziu la data de 31 decembrie a anului fiscal lista cu entitile nonprofit i unitile de cult care au primit
mai mult de 20.000 lei sume direcionate conform alin.2
(4.2.) Entitile nonprofit i unitile de cult care au primit mai mult de 400.000 lei ntr-un an financiar
sume direcionate conform alin.2 au obligaia ntocmirii i publicrii pe pagina proprie de internet a unui
raport financiar privind utilizarea acestor sume.
(4.3.) Informaiile prevzute la alin. 4.1 i alin.4.2 se supun regimului informaiilor de interes public.
Aceste msuri de politic public au menirea de a eficientiza utilizarea banilor colectai prin mecanismul
de direcionare 2% i nu de a atrage mai multe fonduri. Totui avnd n vedere c eligibile pentru a primi
sponsorizri prin acest mecanism sunt pe lng organizaiile neguvernamentale i sindicatele i partidele
21
politice, prin transparentizarea alocrii i utilizrii sumelor primite este posibil ca o parte din
contribuabili s direcioneze cu precdere ctre organizaiile neguvernamentale.
OPIUNEA 7. Majorarea limitei referitoare la deducerile sponsorizrilor efectuate de companii.
Analiznd i mecanismele de deducere a sponsorizrilor efectuate de companii reiese o msur
necesar de a majora limita de deducere de la 0,3% din cifra de afaceri la 0,6%.
Propunerea de politic public

Analiza legislaiei din cteva din ri precum Italia, Polonia, Olanda, Marea Britanie, Cehia sau Germania
ne arat c statul acord o importan deosebit facilitilor fiscale pentru donaiile acordate ctre
organizaiile neguvernamentale. Aceast practic ncurajeaz intervenia sectorului privat n furnizarea
unor servicii de interes public.
De asemenea, n multe ri se ntlnete att mecanismul de deducere din baza impozabil (cu limite de
regul la plafonul de 10%) ct i direcionarea unui procent din impozitul datorat (mecanismul
procentual 1-2%).
Analiza opiunilor de politic public ne arat c cel mai adecvat mecanism att pentru efortul bugetar
ct i pentru cuantumul sumelor direcionate ctre organizaii l reprezint deducerea sponsorizrilor
din veniturile obinute din salarii, dividende i venituri din cedarea folosinei bunurilor n completarea
mecanismelor actuale. n situaia n care deducerile din salarii sunt periodice i operate de ctre
angajator putem vorbi de o disponibilitate imediat a acestor sume att pentru donator ct i pentru
organizaia beneficiar deoarece direcionarea sumelor se face lunar.
Propunerea noastr este de a introduce un pachet de faciliti fiscale care vizeaz extinderea bazei
impozabile din care contribuabilii i companiile pot deduce sponsorizrile precum i introducerea unor
faciliti pentru donaiile mari. Astfel, pachetul de propuneri vizeaz:
1. Extinderea bazei impozabile din care contribuabilii pot deduce sponsorizrile efectuate ctre
organizaiile neguvernamentale. Deducerea sponsorizrii din veniturile din activiti
independente va fi completat i cu deducerile din veniturile din salarii, dividende de cedarea
folosinei bunurilor.
Cele 2 mecanisme propuse a fi introduse vizeaz:
a) Deducerile periodice din salarii operate de ctre angajator i efectuate n baza unui contract
ncheiat pe o perioad de cel puin 1 an.
b) Deducerile anuale din veniturile obinute din salarii, dividende i cedarea folosinei bunurilor.
22
2. Stimularea donaiilor mari de peste 100 de salarii minime pe economie prin deducerea n limita a
10% din baza impozabil a sumei donate.
3. Pentru sponsorizrile efectuate de ctre companii, propunerea noastr vizeaz creterea limitei
de deducere de la 0,3% la 0,6% din cifra de afaceri.
DETALIEREA PROPUNERII 1 - Extinderea bazei impozabile din care contribuabilii pot deduce
sponsorizrile efectuate ctre organizaiile neguvernamentale
Aceast propunere vizeaz doua mecanisme de deducere: lunar n cazule deducerilor salariale i anual
odat cu depunerea declaraiei de venituri.
Deducerea sponsorizrilor se poate solicita (administraiei financiare sau angajatorului) dac acestea au
o valoare mai mare de 25 lei pentru deducerile salariale i cel puin 100 lei pentru deducerea pe baza
declaraiei de venituri i pn la plafonul maxim de 6000 lei, dar nu mai mult de 5% din baza impozabil.
n cazul deducerilor salariale, contribuabilul poate deduce sumele acordate odat cu plata salariilor n
baza unui contract tripartit companie organizaie angajat. Contractul trebuie s fie ncheiat pentru o
durat de cel puin 12 luni i cu plata unor trane lunare de minim 25 lei. Acest tip de contract trebuie
s conin i obligaii ale angajatorului care se angajeaz ca n numele i pe seama angajatului s
direcioneze sumele sponsorizate i s recalculeze impozitul datorat de ctre angajat. Angajatorul n
baza contractului semnat va reine din veniturile angajatului suma lunar i o va transmite organizaiei
beneficiare.
Acest contract se poate extinde cuprinznd de asemenea i sponsorizarea din partea angajatorului care
poate deduce conform Codului fiscal sumele sponsorizate. Printr-un astfel de mecanism se stimuleaz i
comportamentul filantropic al companiilor.
n situaia deducerii anuale odat cu depunerea declaraiei de venit, contribuabilul poate solicita i
deducerea cheltuielilor efectuate cu sponsorizarea unei organizaii neguvernamentale. In acest sens
contribuabilul va depune copii dup documentele justificative de plat, respectiv: ordin de plat sau
chitane de ncasare. Contribuabilul poate solicita deducerea sponsorizrilor efectuate peste valoarea de
100 lei, dar nu mai mult de 6000 lei.
Pentru deducere din veniturile din dividende, societatea pltitoare de dividende n cazul veniturilor
obinute din dividende va recalcula impozitului datorat se face de ctre societatea comercial pe baza
prezentrii documentelor justificative de plat, respectiv: ordin de plat sau chitane de ncasare.
Contribuabilul poate de asemenea opta pentru plata de ctre societate a valorii sponsorizrii odat cu
transferul dividendelor.
23
Pentru deducere din venituri obinute din cedarea folosinei bunurilor, contribuabilul poate opta pentru
deducerea sponsorizrilor din veniturile obinute din cedarea folosinei bunurilor efectuate prin
nregistrarea acestor cheltuieli ca sume deductibile n contabilitatea primar.
DETALIEREA PROPUNERII 2 - Stimularea donaiilor mari prin majorarea plafonului de deducere pana la
10% din baza impozabil.
Contribuabilii persoane fizice care obin venituri din activiti independente, din dividende, din
transferul titlurilor de valoare i din operaiuni de vnzare-cumprare de valuta la termen i care
realizeaz sponsorizri cu cel puin echivalentul a 100 de salarii minime pe economie ctre o organizaie
neguvernamental pot deduce sponsorizarea n limita a 10% din baza impozabil.
Dac obiectul donaiei este un imobil persoana fizic ce realizeaz donaia (n acest caz fiind nevoie de
act autentic) beneficiaz i de scutirea impozitului pe transferul dreptului de proprietate i al
dezmembrmintelor acestuia prevzut de Art.77.1 din Codul Fiscal.
Contractul de sponsorizare sau dup caz donaie va meniona modalitate de utilizare a sumei precum i
mecanismul prin care sponsorul poate urmri utilizarea sumelor acordate.
DETALIEREA PROPUNERII 3 - Creterea limitei de deducere de la 0,3% la 0,6% din cifra de afaceri
pentru companiile care acord sponsorizri ctre orgnaizaiile neguvernamentale.
Limitarea la 0,3% restrnge pe deoparte numrul de poteniale companii dar i mpiedic companiile
mici i mijlocii s dezvolte programe sau proiecte n acest domeniu. Pentru a putea deduce o
sponsorizare de 1000 de euro, cifra de afaceri a unei companii ar trebui s fie de peste 300.000 euro iar
impozitul pe profitul mai mare de 5000 euro, ceea ce restrnge foarte mult numrul companiilor
eligibile a deduce astfel de contracte.
Majorarea plafonului la 0,6% ar crete n primul rnd numrul de poteniale companii interesate n a
sprijini activitatea organizaiilor neguvernamentale.
24

Mecanisme de Incurajarea A Comportamentului Filantropic Raport 2012

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Mecanisme de Incurajarea A Comportamentului Filantropic Raport 2012

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

MECANISME DE STIMULARE A

COMPORTAMENTULUI FILANTROPIC N ROMNIA

Descrierea sistemului actual

Modele de stimulare a filantropiei in Europa

Identificarea principalelor probleme

Atlasul economiei sociale. FDSC. 2011, p.13

Numarul de beneficiari ai prevederii 2%

Numar ONG beneficiare

ONG bene ficiare

Comportamentul filantropic n afara mecanismului 2% prevede un procent dublu a celor care au

de 300 milioane lei.

Sume virate 2% conform buget

Pierdere (sum net)

Potenialul de dezvoltare a unor mecanisme de sprijinire a filantropiei

Structura impozite venituri 2012

n prezent mecanismul de deducere este

2. Analiza potenialului comportamentului filantropic

lei (22%) si a donaiilor peste 1000 lei (3,2%).

3. Utilizarea unor instrumente mai facile de sponsorizare

Metode de realizare a donatiilor

Se poate observa c donaiile n numerar sunt cele

O analiza comparativ a instrumentelor de realizare

Telefon cu Bilet sau taxa Plata online Do natie din

Caracteristicile principale ale viitorului mecanism

Criteriul 4. Disponibilitatea resurselor financiare presupune durata dintre momentul ncheierii

Opiuni de politic public i simularea costurilor

Din analiza datelor prezentate n acest raport i n

Propunerea de politic public

S-ar putea să vă placă și