Codfiscalcu Norme La 2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group
se aplica de la: 10-Jul-2015 - Text mestesugit de UltraTech Group
Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015
PARLAMENTUL ROMNIEI
CAMERA DEPUTAILOR
LEGE
privind Codul fiscal
SENATUL
TITLUL I Dispoziii generale

TITLUL II Impozitul pe profit
TITLUL III Impozitul pe venit (ntreg titlul III modificat prin art. I pct. 2 din O.U.G. nr.
138/2004 (publicat la 30 decembrie 2004), cu intrare n vigoare la 1 ianuarie 2005)
TITLUL IV Impozitul pe veniturile microntreprinderilor (titlul IV abrogat de la 14 mai 2010
prin art. I pct. 791 din O.U.G. nr. 109/2009, astfel cum a fost completat prin art. I pct. 7 din
Legea nr. 76/2010)
TITLUL IV1Impozitul pe veniturile microntreprinderilor (titlu cuprinznd art. 1121 - art.
11211 introdus prin art. I pct. 46 din O.U.G. nr. 117/2010 (publicat la 30 decembrie 2010), n
vigoare de la 01 ianuarie 2011)
TITLUL V Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe
reprezentanele firmelor strine nfiinate n Romnia
TITLUL VI Taxa pe valoarea adugat
TITLUL VII Accize i alte taxe speciale (titlu modificat prin art. I pct. 142 din Legea nr.
343/2006 (publicat la 1 august 2006), n vigoare de la 1 ianuarie 2007)
TITLUL VIII Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei
unor produse accizabile
TITLUL IX Impozite i taxe locale
TITLUL IX1 Infraciuni (titlu introdus prin art. I pct. 1201 din O.G. nr. 83/2004 astfel cum a fost
modificat i completat prin Legea nr. 494/2004 (publicat la 24 noiembrie 2004) - cu intrare n
vigoare la 1 ianuarie 2005)
TITLUL IX2 Contribuii sociale obligatorii (titlu cuprinznd art. 2962 - art. 29620 introdus prin
art. I pct. 99 din O.U.G. nr. 117/2010 (publicat la 30 decembrie 2010), n vigoare de la 01
ianuarie 2011, i restructurat pe 3 capitole prin introducerea art. 29621 - art. 29632 prin O.U.G.
nr. 125/2011, publicat la 30 decembrie 2011)
TITLUL IX3 Impozitul pe construcii (titlu introdus prin art. I pct. 65 din O.U.G. nr. 102/2013 publicat la 15 noiembrie 2013, n vigoare de la 1 ianuarie 2014)
TITLUL X Dispoziii finale
NOT:
Potrivitart.1iart.2dinO.U.G.nr.4/2010(publicatla10februarie2010icuaplicare
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010),pe
perioadasuspendriicontractuluiindividualdemuncdininiiativaangajatorului,ncazul
ntreruperiitemporareaactivitiipotrivitart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003Codulmuncii,cumodificrileicompletrileulterioare,salariaiialecrorcontractesunt
astfelsuspendateicarebeneficiazdeindemnizaiademinimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumiangajatorii,pentrusalariaiirespectivi,
suntscutiideplatacontribuiilordeasigurrisocialedatoratepotrivitlegii,darnupentru
maimultde90dezile.Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruariedecembrie2010,inclusiv.
LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 1

Indemnizaiiledecarebeneficiazsalariaii,deminimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,pltitedinfonduldesalarii,peduratantreruperii
temporareaactivitiiangajatorului,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,nusuntinclusenveniturilesalarialeinusunt
impozabile,nnelesulimpozituluipevenitprevzutdeLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruoperioaddecelmult90dezile,
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010.
Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruarie-decembrie2010,inclusiv.
Pentruaceastperioad,salariaiialecrorcontracteindividualedemuncsunt
suspendateiangajatoriiacestorsalariaisuntscutiideplatacontribuiilordeasigurri
socialedatoratepotrivitlegiiiaceastperioadconstituiestagiudecotizarefrplata
contribuiei.
Msurileprevzutemaisusseaplicncazulncarecontractulindividualdemuncse
suspendnsituaiiledentreruperetemporar,totalsauparial,inclusivdereducere
temporar,aactivitiiangajatorului,nspecialpentrumotiveeconomice,tehnologice,
structuralesausimilare.
Angajatoriiauobligaiasdepun,lainspectoratulteritorialdemuncnrazacruiai
ausediul,odeclaraiepepropriarspunderedincaresreiascseaflnunadintre
situaiileprevzutelaart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,lamomentulconstatriidectreacetiaasituaiilorrespective.
NOT UTG: Conformart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014,ncuprinsul
actelornormativenvigoare,sintagma"tichetdevacan"senlocuietecusintagma"voucherde
vacan".
Parlamentul Romniei adoptprezentalege.

TITLUL I
Dispoziii generale
CAPITOLULIScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal
CAPITOLULIIInterpretareaimodificareaCoduluifiscal
CAPITOLULIIIDefiniii
CAPITOLULIVRegulideaplicaregeneral
CAPITOLUL I
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art.001-ScopulisferadecuprindereaCoduluifiscal
Art.002-Impozitele,taxeleicontribuiilesocialereglementatedeCodulfiscal(articolmodificat
prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1
ianuarie2011)
Scopul i sfera de cuprindere a Codului fiscal
Art. 1.
(1)Prezentulcodstabiletecadrullegalpentruimpozitele,taxeleicontribuiilesocialeobligatorii
prevzutelaart.2,careconstituieveniturilabugetuldestat,bugetelelocale,bugetulasigurrilorsociale
destat,bugetulFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate,bugetulasigurrilorpentruomaj
ifonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,precizeazcontribuabiliicareauobligaias
plteascacesteimpozite,taxeicontribuiisociale,precumimoduldecalculideplatalacestora.
Pagina 2

Prezentulcodcuprindeprocedurademodificareaacestorimpozite,taxeicontribuiisociale.De
asemenea,autorizeazMinisterulFinanelorPubliceselaborezenormemetodologice,instruciunii
ordinenaplicareaprezentuluicodiaconveniilordeevitareadubleiimpuneri.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(2)Cadrullegaldeadministrareaimpoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcodestestabilitprin
legislaiaprivindprocedurilefiscale.
(3)nmateriefiscal,dispoziiileprezentuluicodprevaleazasupraoricrorprevederidinalteacte
normative,ncazdeconflictntreacesteaaplicndu-sedispoziiileCoduluifiscal.
(4)DacoriceprevedereaprezentuluicodcontravineuneiprevederiaunuitratatlacareRomniaeste
parte,seaplicprevedereaaceluitratat.
(5)OricemsurdenaturfiscalcareconstituieajutordestatseacordpotrivitdispoziiilorOrdonanei
deurgenaGuvernuluinr.117/2006privindprocedurilenaionalendomeniulajutoruluidestat,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.137/2007.(alineatmodificatprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
Impozitele, taxele i contribuiile sociale reglementate de Codul fiscal
Art. 2.-(1)Impoziteleitaxelereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)impozitulpeprofit;
b)impozitulpevenit;
c)impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor;
d)impozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni;
e)impozitulpereprezentane;
f)taxapevaloareaadugat;
g)accizele;
h)impoziteleitaxelelocale.
i)impozitulpeconstrucii.(literintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla
15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Not UTG:
ConformO.G.nr.5/2013,astfelcumafostmodificatprinprinart.IIIart.1dinO.U.G.nr.
80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015,ncepndcudatade1
februarie2013seinstituieimpozitulpemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceial
gazuluinatural,cuaplicarepnladatade31 decembrie 2015, inclusiv.
Impozitulpemonopolulnaturalesteaplicabiloperatorilordetransportdeenergieelectrici
gazenaturaleliceniaideAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
Sumeleaferenteimpozituluipemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazului
natural,calculatncondiiileordonaneimenionatemaisus,reprezintpentruoperatorii
economicicheltuielideductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
februarie2013seinstituieimpozitulpevenituriledinactivitiledeexploatarearesurselor
naturale,alteledectgazelenaturale,cuaplicarepnladatade31 decembrie 2015, inclusiv.
Sumeleaferenteimpozituluiprevzutmaisusreprezintpentruoperatoriieconomicicheltuieli
deductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Pagina 3

Not UTG:
februarie2013seinstituieimpozitulasupraveniturilorsuplimentareobinutecaurmarea
dereglementriipreurilordinsectorulgazelornaturale,cuaplicarepnladatade31 decembrie
2015, inclusiv.
Impozitulasupraveniturilorsuplimentarereprezint,pentruoperatoriieconomicidinsectorul
gazelornaturale,cheltuialdeductibillastabilireaprofituluiimpozabil.
(2)Contribuiilesocialereglementateprinprezentulcodsunturmtoarele:
a)contribuiiledeasigurrisocialedatoratebugetuluiasigurrilorsocialedestat;
b)contribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratebugetuluiFonduluinaionalunicde
asigurrisocialedesntate;
c)contribuiapentruconcediiiindemnizaiideasigurrisocialedesntatedatoratdeangajator
bugetuluiFonduluinaionalunicdeasigurrisocialedesntate;
d)contribuiileasigurrilorpentruomajdatoratebugetuluiasigurrilorpentruomaj;
e)contribuiadeasigurarepentruaccidentedemunciboliprofesionaledatoratdeangajator
bugetuluiasigurrilorsocialedestat;
f)contribuialaFonduldegarantarepentruplatacreanelorsalariale,datoratdepersoanelefizicei
juridicecareaucalitateadeangajatorpotrivitart.4dinLegeanr.200/2006privindconstituireai
utilizareaFonduluidegarantarepentruplatacreanelorsalariale,cumodificrileulterioare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
vigoaredela1ianuarie2012)
(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
CAPITOLUL II
Interpretarea i modificarea Codului fiscal
Art.003-Principiilefiscalitii
Art.004-ModificareaicompletareaCoduluifiscal
Art.005-Normemetodologice,instruciuniiordine
Art.006-nfiinareaifuncionareaComisieifiscalecentrale
Principiile fiscalitii
Art. 3.-Impoziteleitaxelereglementatedeprezentulcodsebazeazpeurmtoareleprincipii:
a)neutralitateamsurilorfiscalenraportcudiferitelecategoriideinvestitoriicapitaluri,cuforma
deproprietate,asigurndcondiiiegaleinvestitorilor,capitaluluiromnistrin;
b)certitutineaimpunerii,prinelaborareadenormejuridiceclare,caresnuconduclainterpretri
arbitrare,iartermenele,modalitateaisumeledeplatsfieprecisstabilitepentrufiecarepltitor,
respectivacetiaspoaturmriinelegesarcinafiscalcelerevine,precumispoatdetermina
influenadeciziilorlordemanagementfinanciarasuprasarciniilorfiscale;
c)echitateafiscallanivelulpersoanelorfizice,prinimpunereadiferitaveniturilor,nfunciede
mrimeaacestora;
d)eficienaimpuneriiprinasigurareastabilitiipetermenlungaprevederilorCoduluifiscal,astfel
nctacesteprevederisnuconduclaefecteretroactivedefavorabilepentrupersoanefizicei
Pagina 4

juridice,nraportcuimpozitareanvigoareladataadoptriidectreacesteaaunordecizii
investiionalemajore.
Modificarea i completarea Codului fiscal
Art. 4.-(1)Prezentulcodsemodificisecompleteaznumaiprinlege,promovat,deregul,cu6luni
naintededataintrriinvigoareaacesteia.
(2)Oricemodificaresaucompletarelaprezentulcodintrnvigoarecunceperedinprimaziaanului
urmtorceluincareafostadoptatprinlege.
Norme metodologice, instruciuni i ordine
Art. 5.-(1)MinisterulFinanelorPubliceareatribuiaelaborriinormelornecesarepentruaplicarea
unitaraprezentuluicod.
(2)nnelesulprezentuluicod,prinnormesenelegenormemetodologice,instruciuniiordine.
(3)NormelemetodologicesuntaprobatedeGuvern,prinhotrre,isuntpublicatenMonitorulOficial
alRomniei,ParteaI.
(4)Ordineleiinstruciunilepentruaplicareaunitaraprezentuluicodseemitdeministrulfinanelor
publiceisepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.Ordineleiinstruciunilereferitoarela
procedurideadministrareaimpoziteloritaxelorreglementatedeprezentulcod,datoratebugetului
generalconsolidat,seemitdepreedinteleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalisepublicn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(5)InstituiilepublicedinsubordineaGuvernului,alteledectMinisterulFinanelorPublice,nupot
elaboraiemitenormecaresaiblegturcuprevederileprezentuluicod,cuexcepiacelorprevzuten
prezentulcod.
(6)Anual,MinisterulFinanelorPublicecolecteazisistematizeaztoatenormelenvigoareavnd
legturcuprevederileprezentuluicodipuneaceastcolecieoficialladispoziiaaltorpersoane,spre
publicare.
nfiinarea i funcionarea Comisiei fiscale centrale
Art. 6.-(1)MinisterulFinanelorPublicenfiineazoComisiefiscalcentral,careareresponsabiliti
deelaborareadeciziilorcuprivirelaaplicareaunitaraprezentuluicod.
(2)RegulamentuldeorganizareifuncionareaComisieifiscalecentraleseaprobprinordinal
ministruluifinanelorpublice.
(3)ComisiafiscalcentralestecoordonatdesecretaruldestatdinMinisterulFinanelorPublicecare
rspundedepoliticileilegislaiafiscal.
(4)DeciziileComisieifiscalecentraleseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice.
(5)Comisiafiscalcentralconstituitnbazaprevederilorprezentuluiarticolarecompetenadea
emitesoluiifiscaleindividualeanticipate,lasolicitareacontribuabililormari,definiiastfelpotrivit
legii,iardela1ianuarie2007,ilasolicitareacelorlalicontribuabili,nbazaanalizelorefectuate
asupradocumentaiilordepusedectreacetia.Criteriileidocumentelenecesarepentruobinerea
soluieifiscaleindividualeanticipatevorfiaprobateprinhotrreaGuvernului.(alineatabrogatprin
art. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafostmodificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.
20/2005-completatprinLegeanr.210/2005(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie
2005)
(art. 411adevenitart. 42prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
(6)SoluiafiscalindividualanticipatesteactuladministrativfiscalemisdeComisiacentralfiscal
nvedereasoluionriiuneicereriacontribuabiluluireferitoarelareglementareaunorsituaiifiscalede
faptviitoare.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafostmodificati
Pagina 5

completatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005(publicatla5
iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
(7)Soluiafiscalindividualanticipatesteopozabiliobligatoriefadeorganelefiscalenumai
dacsituaiadefaptulterioarcoincidecuprezentrileidocumenteleavutenvederelaemiterea
soluieifiscaleindividualeanticipate,ncazcontrar,soluiafiscalindividualanticipatseconsider
desfiinatcuefectretroactiv.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafost
modificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005
(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
(8)Soluiafiscalindividualanticipatnumaiestevalabildacprevederilelegalenbazacroraa
fostluatdeciziasemodific.(alineatabrogatprinart. 411dinO.G.nr.92/2003,astfelcumafost
modificaticompletatprinart.Ipct.5dinO.G.nr.20/2005-completatprinLegeanr.210/2005
(publicatla5iulie2005),cuintrarenvigoarela15iulie2005)
CAPITOLUL III
Definiii
Art.007-Definiiialetermenilorcomuni
Art.008-Definiiasediuluipermanent
Definiii ale termenilor comuni
Art. 7.
(1)nnelesulprezentuluicod,cuexcepiatitluluiVI,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarele
semnificaii:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
1. activitate -oriceactivitatedesfuratdectreopersoannscopulobineriidevenit;
2.activitate dependent -oriceactivitatedesfuratdeopersoanfizicntr-orelaiedeangajare;
2.1.Oriceactivitatepoatefireconsideratcaactivitatedependentdacndeplinetecelpuinunul
dintreurmtoarelecriterii:
a)beneficiaruldevenitseaflntr-orelaiedesubordonarefadepltitoruldevenit,
respectivorganeledeconducerealepltitoruluidevenit,irespectcondiiiledemunc
impusedeacesta,cumarfi:atribuiileceirevinimoduldendeplinireaacestora,locul
desfurriiactivitii,programuldelucru;
b)nprestareaactivitii,beneficiaruldevenitfoloseteexclusivbazamaterialapltitorului
devenit,respectivspaiicunzestrarecorespunztoare,echipamentspecialdelucrusaude
protecie,uneltedemuncsaualteleasemeneaicontribuiecuprestaiafizicsaucu
capacitateaintelectual,nuicucapitalulpropriu;
c)pltitoruldevenitsuportninteresuldesfurriiactivitiicheltuielilededeplasareale
beneficiaruluidevenit,cumarfiindemnizaiadedelegare-detaarenarinstrintate,
precumialtecheltuielideaceastnatur;
d)pltitoruldevenitsuportindemnizaiadeconcediudeodihniindemnizaiapentru
incapacitatetemporardemunc,ncontulbeneficiaruluidevenit.
(subpunctabrogatdela10iulie2015prinart.IdinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.1dinLegeanr.187/2015)
2.2.ncazulreconsiderriiuneiactiviticaactivitatedependent,impozitulpeveniti
contribuiilesocialeobligatorii,stabilitepotrivitlegii,vorfirecalculateivirate,fiinddatorate
Pagina 6

solidardectrepltitorulibeneficiaruldevenit.nacestcazseaplicregulilededeterminarea
impozituluipentruvenituriledinsalariirealizatenafarafuncieidebaz.(subpunctabrogatdela
10iulie2015prinart.IdinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.1din
Legeanr.187/2015)
1.Oactivitatepoatefireconsiderat,potrivitcriteriilorprevzutelaart.7alin.(1)pct.2.1din
Codulfiscal,caactivitatedependent,ncazulncareraportuljuridicnbazacruiasedesfoar
activitateanureflectconinutuleconomicalacestuia.
Activitiledesfuratenmodindependent,ncondiiilelegii,caregenereazvenituridin
profesiilibere,precumidrepturiledeautoridrepturileconexedefinitepotrivitprevederilorLegii
nr.8/1996privinddreptuldeautoridrepturileconexe,cumodificrileicompletrileulterioare,
nupotfireconsideratecaactivitidependentepotrivitprevederilorart.7alin.(1)pct.2.1i2.2din
Codulfiscal.
(pct.1altitluluiIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.7alin.(1)pct.2.1i2.2dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.AdinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
3.activitate dependent la funcia de baz-oriceactivitatedesfuratnbazaunuicontract
individualdemuncsauaunuistatutspecialprevzutdelege,declaratangajatoruluicafunciede
bazdectreangajat;ncazulncareactivitateasedesfoarpentrumaimuliangajatori,angajatul
esteobligatsdeclarefiecruialoculundeexercitfunciapecareoconsiderdebaz;(punct
modificatprinart.Ipct.1dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
4.activitate independent-oriceactivitatedesfuratdectreopersoanfizicnscopul
obineriidevenituri,carendeplinetecelpuin4dintreurmtoarelecriterii:
4.1.persoanafizicdispunedelibertateadealegerealoculuiiamoduluidedesfurarea
activitii,precumiaprogramuluidelucru;
4.2.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateapentrumaimuliclieni;
4.3.riscurileinerenteactivitiisuntasumatedectrepersoanafiziccedesfoaractivitatea;
4.4.activitateaserealizeazprinutilizareapatrimoniuluipersoaneifizicecareodesfoar;
4.5.activitateaserealizeazdepersoanafizicprinutilizareacapacitiiintelectualei/saua
prestaieifiziceaacesteia,nfunciedespecificulactivitii;
4.6.persoanafizicfacepartedintr-uncorp/ordinprofesionalcuroldereprezentare,
reglementareisupraveghereaprofesieidesfurate,potrivitactelornormativespecialecare
reglementeazorganizareaiexercitareaprofesieirespective;
4.7.persoanafizicdispunedelibertateadeadesfuraactivitateadirect,cupersonalangajat
sauprincolaborarecuterepersoanencondiiilelegii.
(punctmodificatprinart.IdinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.1
dinLegeanr.187/2015,nvigoaredela10iulie2015)
5.asociere, fr personalitate juridic-oriceasocierenparticipaiune,grupdeintereseconomic,
societatecivilsaualtentitatecarenuesteopersoanimpozabildistinct,nnelesulimpozitului
pevenitipeprofit,conformnormeloremisenaplicare;
51.autoritate fiscal central-MinisterulFinanelorPublice,instituiecuroluldeacoordona
aplicareaunitaraprevederilorlegislaieifiscale;(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.
117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
6.autoritate fiscal competent -organulfiscaldincadrulMinisteruluiFinanelorPublicei
serviciiledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,dupcaz,careau
responsabilitifiscale;
7.contract de leasing financiar-oricecontractdeleasingcarendeplinetecelpuinunadintre
urmtoarelecondiii:
Pagina 7

a)riscurileibeneficiiledreptuluideproprietateasuprabunuluicarefaceobiectulleasingului
sunttransferateutilizatoruluilamomentullacarecontractuldeleasingproduceefecte;
b)contractuldeleasingprevedeexprestransferuldreptuluideproprietateasuprabunuluice
faceobiectulleasinguluictreutilizatorlamomentulexpirriicontractului;
c)utilizatorulareopiuneadeacumprabunullamomentulexpirriicontractului,iarvaloarea
rezidualexprimatnprocenteestemaimicsauegalcudiferenadintreduratanormalde
funcionaremaximiduratacontractuluideleasing,raportatladuratanormalde
funcionaremaxim,exprimatnprocente;
d)perioadadeleasingdepete80%dinduratanormaldefuncionaremaximabunului
carefaceobiectulleasingului;nnelesulacesteidefiniii,perioada de leasingincludeorice
perioadpentrucarecontractuldeleasingpoatefiprelungit;
e)valoareatotalaratelordeleasing,maipuincheltuielileaccesorii,estemaimaresauegal
cuvaloareadeintrareabunului;
8.contract de leasing operaional-oricecontractdeleasingncheiatntrelocatorilocatar,care
transferlocataruluiriscurileibeneficiiledreptuluideproprietate,maipuinrisculdevalorificarea
bunuluilavaloarearezidual,icarenundeplineteniciunadintrecondiiileprevzutelapct.7lit.
b)-e);risculdevalorificareabunuluilavaloarearezidualexistatuncicndopiuneadecumprare
nuesteexercitatlanceputulcontractuluisaucndcontractuldeleasingprevedeexpresrestituirea
bunuluilamomentulexpirriicontractului;
(punctele7i8modificateprinart.Ipct.1dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
nvigoaredela1ianuarie2007)
9.comision-oriceplatnbanisaunnaturefectuatctreunbroker,unagentcomisionargeneral
sauctreoricepersoanasimilatunuibrokersauunuiagentcomisionargeneral,pentruserviciile
deintermediereefectuatenlegturcuooperaiunecomercial;
10.contribuii sociale obligatorii-oricecontribuiicaretrebuiepltite,nconformitatecu
legislaianvigoare,pentruproteciaomerilor,asigurridesntatesauasigurrisociale;
11.credit fiscal-odiminuareaimpozituluipevenitsauaimpozituluipeprofitcusuma
impozituluiachitatnstrintate,conformconveniilordeevitareadubleiimpunerisauaacumse
stabiletenprezentulcod;
12.dividend-odistribuirenbanisaunnatur,efectuatdeopersoanjuridicunuiparticipantla
persoanajuridic,dreptconsecinadeineriiunortitlurideparticiparelaaceapersoanjuridic,
exceptndurmtoarele:
a)odistribuiredetitlurideparticiparesuplimentarecarenumodificprocentuldedeinerea
titlurilordeparticiparealeoricruiparticipantlapersoanajuridic;
b)odistribuireefectuatnlegturcudobndirea/rscumprareatitlurilordeparticipare
propriidectrepersoanajuridic,cenumodificpentruparticipaniilapersoanajuridic
respectivprocentuldedeinereatitlurilordeparticipare;
c)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatnlegturculichidareauneipersoanejuridice;
d)odistribuirenbanisaunnatur,efectuatcuocaziareduceriicapitaluluisocialconstituit
efectivdectreparticipani;
e)odistribuiredeprimedeemisiune,proporionalcuparteaceirevinefiecruiparticipant.
Seconsiderdividenddinpunctdevederefiscalisesupuneaceluiairegimfiscalcaveniturile
dindividende:
-sumapltitdeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciileachiziionatedelaun
participantlapersoanajuridicpestepreulpieeipentruastfeldebunurisau/iservicii,dac
sumarespectivnuafcutobiectulimpuneriilaprimitorcuimpozitulpevenitsaupeprofit;
-sumapltitdeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciilefurnizatenfavoareaunui
Pagina 8

participantlapersoanajuridic,dacplataestefcutdectrepersoanajuridicnfolosul
personalalacestuia.
(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
13.dobnda-oricesumcetrebuiepltitsauprimitpentruutilizareabanilor,indiferentdac
trebuiesfiepltitsauprimitncadruluneidatorii,nlegturcuundepozitsaunconformitate
cuuncontractdeleasingfinanciar,vnzarecuplatanratesauoricevnzarecuplataamnat;
131. dreptuldeautoridrepturileconexe-constituieobiectalacestoraopereleoriginaledecreaie
intelectualndomeniulliterar,artisticsautiinific,oricarearfimodalitateadecreaie,modulsau
formadeexprimareiindependentdevaloareaidestinaialor,operelederivatecareaufostcreate
plecnddelaunasaumaimulteoperepreexistente,precumidrepturileconexedreptuluideautori
drepturilesui-generis,potrivitprevederilorLegiinr.8/1996privinddreptuldeautoridrepturile
conexe,cumodificrileicompletrileulterioare.(punctintrodusprinart.Ipct.2dinOUGnr.
58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
14.franciza-sistemdecomercializarebazatpeocolaborarecontinuntrepersoanefizicesau
juridice,independentedinpunctdevederefinanciar,princareopersoan,denumitfrancizor,
acorduneialtepersoane,denumitbeneficiar,dreptuldeaexploatasaudeadezvoltaoafacere,un
produs,otehnologiesauunserviciu;
141.impozitul pe profit amnat-impozitulpltibil/recuperabilnperioadeleviitoarenlegturcu
difereneletemporareimpozabile/deductibiledintrevaloareacontabilaunuiactivsauauneidatorii
ivaloareafiscalaacestora;(punctintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
la30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
15.know-how-oriceinformaiecuprivirelaoexperienindustrial,comercialsautiinific
careestenecesarpentrufabricareaunuiprodussaupentruaplicareaunuiprocesexistentiacrei
dezvluirectrealtepersoanenuestepermisfrautorizaiapersoaneicareafurnizataceast
informaie;nmsurancareprovinedinexperien,know-how-ulreprezintceeaceunproductor
nupoatetidinsimplaexaminareaprodusuluiidinsimplacunoatereaprogresuluitehnicii;
16.mijloc fix-oriceimobilizarecorporal,careestedeinutpentruafiutilizatnproduciasau
livrareadebunurisaunprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilorsaunscopuri
administrative,dacareoduratnormaldeutilizaremaimaredeunaniovaloaremaimaredect
limitastabilitprinhotrreaGuvernului;
17.nerezident-oricepersoanjuridicstrin,oricepersoanfizicnerezidentioricealte
entitistrine,inclusivorganismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,frpersonalitate
juridic,carenusuntnregistratenRomnia,potrivitlegii;(litermodificatprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
18.organizaie nonprofit-oriceasociaie,fundaiesaufederaienfiinatnRomnia,n
conformitateculegislaianvigoare,darnumaidacveniturileiactiveleasociaiei,fundaieisau
federaieisuntutilizatepentruoactivitatedeinteresgeneral,comunitarsaunonpatrimonial;
19.participant-oricepersoancareesteproprietarulunuititludeparticipare;
20.persoan-oricepersoanfizicsaujuridic;
21.persoane afiliate-opersoanesteafiliatcualtpersoandacrelaiadintreeleestedefinitde
celpuinunuldintreurmtoarelecazuri:
a)opersoanfizicesteafiliatcualtpersoanfizic,dacacesteasuntso/soiesaurude
pnlagradulalIII-leainclusiv.ntrepersoaneleafiliate,preullacaresetransferbunurile
corporalesaunecorporaleorisepresteazserviciireprezintpredetransfer;(litermodificat
prinart.Ipct.2dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
b)opersoanfizicesteafiliatcuopersoanjuridicdacpersoanafizicdeine,nmod
directsauindirect,inclusivdeinerilepersoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrul
Pagina 9

titlurilordeparticiparesaualdrepturilordevotdeinutelapersoanajuridicoridac
controleaznmodefectivpersoanajuridic;
c)opersoanjuridicesteafiliatcualtpersoanjuridicdaccelpuin:
(i)primapersoanjuridicdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaual
drepturilordevotlacealaltpersoanjuridicoridaccontroleazpersoanajuridic;
(ii)adouapersoanjuridicdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitulurilordeparticiparesaual
drepturilordevotlaprimapersoanjuridic;
(iii)opersoanjuridicterdeine,nmoddirectsauindirect,inclusivdeinerile
persoanelorafiliate,minimum25%dinvaloarea/numrultitlurilordeparticiparesaual
drepturilordevotattlaprimapersoanjuridic,ctilaceade-adoua.
(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
vigoarela1ianuarie2005)
22.persoan fizic nerezident-oricepersoanfiziccarenuestepersoanfizicrezident;
23.persoan fizic rezident-oricepersoanfiziccendeplinetecelpuinunadintre
urmtoarelecondiii:
a)aredomiciliulnRomnia;
b)centrulintereselorvitalealepersoaneiesteamplasatnRomnia;
11.Princentrul intereselor vitale senelegestatulcucarerelaiilepersonaleieconomice
alepersoaneifizicesuntmaiapropiate.Astfel,sevaacordaateniefamilieisale,soului/soiei,
copilului/copiilor,persoaneloraflatenntreinereapersoaneifiziceicaresosescnRomnia
mpreuncuaceasta,relaiilorsaleeconomiceirelaiilorsalesociale.Prinrelaii economice
sepoatenelege:angajatalunuiangajatorromn,implicareantr-oactivitatedeafacerin
Romnia,conturilabncinRomnia,carduridecredit/debitlabncinRomnia.Prinrelaii
socialesepoatenelege:membruntr-oorganizaiecaritabil,religioas,participrila
activiticulturalesaudealtnatur.
(punctintrodusprinart.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
c)esteprezentnRomniapentruoperioadsaumaimulteperioadecedepescntotal183
dezile,peparcursuloricruiintervalde12luniconsecutive,caresencheienanul
calendaristicvizat;
NOT:
Conformart.IVdinO.G.nr.30/2011,publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela5septembrie2011,persoanelefizicenerezidentecareaundeplinitcondiiile
derezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)timpde3ani
consecutivi,pnla31decembrie2011,vorfisupuseimpozituluipevenitpentru
veniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,
ncepndcuanul2012.Persoanelefizicenerezidentecareaundeplinitcondiiile
derezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)nperioada20102011,respectivnanul2011vorfisupuseimpozituluipevenitpentruveniturile
obinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcu
anul2012.
d)esteceteanromncarelucreaznstrintate,cafuncionarsauangajatalRomnieintrLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 10

unstatstrin.
Prinexcepiedelaprevederilelit.a)-d),nuestepersoanfizicrezidentunceteanstrincu
statutdiplomaticsauconsularnRomnia,unceteanstrincareestefuncionaroriangajatalunui
organisminternaionaliinterguvernamentalnregistratnRomnia,unceteanstrincareeste
funcionarsauangajatalunuistatstrinnRomniainicimembriifamiliiloracestora;
24.persoan juridic romn-oricepersoanjuridiccareafostnfiinatnconformitatecu
legislaiaRomniei;(punctmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
241.persoan juridic nfiinat potrivit legislaiei europene-oricepersoanjuridicconstituit
ncondiiileiprinmecanismeleprevzutedereglementrileeuropene;(punctintrodusprinart.I
pct.4dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
25.persoan juridic strin -oricepersoanjuridiccarenuestepersoanjuridicromni
oricepersoanjuridicnfiinatpotrivitlegislaieieuropenecarenuaresediulsocialnRomnia;
26.pre de pia-sumacarearfipltitdeunclientindependentunuifurnizorindependentn
acelaimomentinacelailoc,pentruacelaibunsauserviciuoripentruunulsimilar,ncondiii
deconcurenloial;
27.proprietate imobiliar-oriceteren,cldiresaualtconstrucieridicatorincorporatntr-un
teren;(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cu
intrarenvigoarela1ianuarie2005)
28.redeven-oricesumcetrebuiepltitnbanisaunnaturpentrufolosireaoridreptulde
folosinaloricruiadintreurmtoarele:
a)dreptdeautorasuprauneilucrriliterare,artisticesautiinifice,inclusivasuprafilmelor,
benzilorpentruemisiunilederadiosaudeteleviziune,precumiefectuareadenregistrri
audio,video;
b)oricebrevet,invenie,inovaie,licen,marcdecomersaudefabric,franciz,proiect,
desen,model,plan,schi,formulsecretsauprocedeudefabricaieorisoftware.
Nuseconsiderredeven,nsensulprezenteilegi,remuneraianbanisaunnaturpltit
pentruachiziiiledesoftwaredestinateexclusivoperriirespectivuluisoftware,fralte
modificridectceledeterminatedeinstalarea,implementarea,stocareasauutilizareaacestuia.
Deasemenea,nuvaficonsideratredeven,nsensulprezenteilegi,remuneraianbanisau
nnaturpltitpentruachiziianntregimeadrepturilordeautorasupraunuiprogrampentru
calculator;
c)oricetransmisiuni,inclusivctrepublic,directesauindirecte,princablu,satelit,fibreoptice
sautehnologiisimilare;
d)oriceechipamentindustrial,comercialsautiinific,oricebunmobil,mijlocdetransportori
container;
e)oriceknow-how;
f)numelesauimagineaoricreipersoanefizicesaualtedrepturisimilarereferitoarelao
persoanfizic.
nplus,redevenacuprindeoricesumcetrebuiepltitnbanisaunnaturpentrudreptuldea
nregistrasautransmitesuboriceformspectacole,emisiuni,evenimentesportivesaualteactiviti
similare;
29.rezident-oricepersoanjuridicromn,oricepersoanjuridicstrinavndloculde
exercitareaconduceriiefectivenRomnia,oricepersoanjuridiccusediulsocialnRomnia,
nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,ioricepersoanfizicrezident;(punctmodificatprinart.I
Pagina 11

30.Romnia-teritoriuldestatalRomniei,inclusivmareasateritorialispaiulaeriande
deasuprateritoriuluiimriiteritoriale,asupracroraRomniaiexercitsuveranitatea,precumi
zonacontigu,platoulcontinentalizonaeconomicexclusiv,asupracroraRomniaiexercit
drepturilesuveraneijurisdicianconformitateculegislaiasaipotrivitnormeloriprincipiilor
dreptuluiinternaional;
31.titlu de participare-oriceaciunesaualtpartesocialntr-osocietatennumecolectiv,
societatencomanditsimpl,societatepeaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecu
rspunderelimitatsauntr-oaltpersoanjuridicsaulaunfonddeschisdeinvestiii;
311.titlu de valoare-oricevalorimobiliare,titlurideparticiparelaunfonddeschisdeinvestiiisau
altinstrumentfinanciar,calificatastfeldectreComisiaNaionalaValorilorMobiliare,inclusiv
instrumentefinanciarederivate,precumiprilesociale;(punctintrodusprinart.Ipct.7din
32.transfer-oricevnzare,cesiunesaunstrinareadreptuluideproprietate,schimbulunuidrept
deproprietatecuserviciioricuunaltdreptdeproprietate,precumitransferulmaseipatrimoniale
fiduciarencadruloperaiuniidefiduciepotrivitCoduluicivil;(punctmodificatprinart.Ipct.2din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
33.valoarea fiscalreprezint:
a)pentruactiveipasive,alteledectcelemenionatelalit.b)ic)-valoareadenregistraren
patrimoniu,potrivitreglementrilorcontabile;(litermodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
b)pentrutitluriledeparticipare/valoare-valoareadeachiziiesaudeaport,utilizatpentru
calcululctiguluisaualpierderii,nnelesulimpozituluipevenitorialimpozituluipeprofit;
(litermodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
c)pentrumijloacefixeamortizabileiterenuri-costuldeachiziie,deproduciesauvaloarea
depiaamijloacelorfixedobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,ladataintrriin
patrimoniulcontribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz.nvaloarea
fiscalseincludireevalurilecontabileefectuatepotrivitlegii.ncazulncareseefectueaz
reevalurialemijloacelorfixeamortizabilecaredeterminodescretereavaloriiacestorasub
costuldeachiziie,deproduciesaualvaloriidepiaamijloacelorfixedobnditecutitlu
gratuitoriconstituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelor
fixeamortizabileserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazacostuluideachiziie,de
produciesauavaloriidepiaamijloacelorfixedobnditecutitlugratuitoriconstituiteca
aport,dupcaz.nsituaiareevaluriiterenurilorcaredeterminodescretereavalorii
acestorasubcostuldeachiziiesausubvaloareadepiaacelordobnditecutitlugratuitori
constituitecaaport,dupcaz,valoareafiscalestecostuldeachiziiesauvaloareadepiaa
celordobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,dupcaz.(litermodificatprinart.I
pct.2dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie
2008)
d)pentruprovizioaneirezerve-valoareadeductibillacalcululprofituluiimpozabil.
(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
34.ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarpentrudeterminareavaloriifiscalevoraveanvedereiurmtoarelereguli:
a)pentruimobilizrilenecorporale,nvaloareafiscalseincludireevalurileefectuate
potrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueazreevalurialeimobilizrilor
necorporalecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizat
stabilitnbazavaloriidenregistrarenpatrimoniu,valoareafiscalrmasneamortizata
Pagina 12

imobilizrilornecorporaleserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazavaloriide
nregistrarenpatrimoniu;
b)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,nvaloarea
fiscalaactiveloripasivelorstabilitpotrivitregulilorprevzutelapct.33,cuexcepia
mijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nuseincludeactualizareacuratainflaiei;
c)ncazulncaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,dinvaloarea
fiscalamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilorsescadreevalurileefectuatepotrivit
reglementrilorcontabileiseincludeactualizareacuratainflaiei;
d)pentruproprietileimobiliareclasificatecainvestiiiimobiliare,valoareafiscaleste
reprezentatdecostuldeachiziie,deproduciesaudevaloareadepiaainvestiiilor
imobiliaredobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaportladataintrriinpatrimoniul
contribuabilului,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale,dupcaz.nvaloareafiscalse
includievalurileefectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueaz
evalurialeinvestiiilorimobiliarecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarea
rmasneamortizatstabilitnbazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepiaa
investiiilorimobiliaredobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaport,valoareafiscalrmas
neamortizatainvestiiilorimobiliareserecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebaza
costuluideachiziie/produciesauvaloriidepia,dupcaz,ainvestiiilorimobiliare.
e) pentrumijloacelefixeamortizabileclasificatecaactivebiologice,valoareafiscaleste
reprezentatdecostuldeachiziie,deproduciesaudevaloareadepiancazulcelor
dobnditecutitlugratuitoriconstituitecaaportladataintrriinpatrimoniulcontribuabilului,
dupcaz,utilizatpentrucalcululamortizriifiscale.nvaloareafiscalseincludievalurile
efectuatepotrivitreglementrilorcontabile.ncazulncareseefectueazevalurialeactivelor
biologicecaredeterminodescretereavaloriiacestorasubvaloarearmasneamortizat
stabilitnbazacostuluideachiziie/produciesauvaloriidepiancazulcelordobnditecu
titlugratuitoriconstituitecaaport,valoareafiscalrmasneamortizataactivelorbiologice
serecalculeazpnlanivelulceleistabilitepebazacostuluideachiziie/produciesaua
valoriidepia,dupcaz.(literintrodusprinart.Ipct.1dinO.G.nr.8/2013-publicatla
23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(punctintrodusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
(2)Criteriilecarestabilescdacoactivitatedesfuratdeopersoanfizicreprezintoactivitate
dependentsauindependentsuntprevzutennorme.
Definiia sediului permanent
Art. 8.-(1)nnelesulprezentuluicod,sediul permanentesteunlocprincaresedesfoarintegral
sauparialactivitateaunuinerezident,fiedirect,fieprintr-unagentdependent.
(2)Unsediupermanentpresupuneunlocdeconducere,sucursal,birou,fabric,magazin,atelier,
precumiomin,unpudeieisaugaze,ocariersaualtelocurideextraciearesurselornaturale,
precumiloculncarecontinussedesfoareoactivitatecuactiveleipasiveleuneipersoanejuridice
romnecareintrntr-unprocesdereorganizareprevzutlaart.271.(alineatmodificatprinart.Ipct.9
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(3)Unsediupermanentpresupuneunantierdeconstrucii,unproiectdeconstrucie,ansamblusau
montajsauactivitidesupervizarelegatedeacestea,numaidacantierul,proiectulsauactivitile
dureazmaimultde6luni.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)-(3),unsediupermanentnupresupuneurmtoarele:
a)folosireauneiinstalaiinumainscopuldepozitriisaualexpuneriiproduselororibunurilorce
Pagina 13

aparinnerezidentului;
b)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafi
depozitatesauexpuse;
c)meninereaunuistocdeprodusesaubunuriceaparinunuinerezidentnumainscopuldeafi
procesatedectreoaltpersoan;
d)vnzareadeprodusesaubunuriceaparinunuinerezident,careaufostexpusencadrulunor
expoziiisautrgurifrcaracterpermanentoriocazionale,dacproduseleoribunurilesuntvndute
numaitrziudeolundupncheiereatrguluisauaexpoziiei;
e)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopulachiziionriideprodusesaubunuriori
culegeriideinformaiipentruunnerezident;
f)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumainscopuldesfurriideactiviticucaracterpregtitor
sauauxiliardectreunnerezident;
g)pstrareaunuilocfixdeactivitatenumaipentruocombinaieaactivitilorprevzutelalit.a)-f),
cucondiiacantreagaactivitatedesfuratnloculfixsfiedenaturpreparatoriesauauxiliar.
(5)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)i(2),unnerezidentesteconsiderataaveaunsediupermanent
nRomnia,nceeacepriveteactivitilepecareopersoan,altadectunagentcustatutindependent,
lentreprindennumelenerezidentului,dacpersoanaacioneaznRomniannumelenerezidentuluii
dacestendeplinitunadinurmtoarelecondiii:
a)persoanaesteautorizatiexercitnRomniaautoritateadeancheiacontractennumele
nerezidentului,cuexcepiacazurilorncareactivitilerespectivesuntlimitatelaceleprevzutela
alin.(4)lit.a)-f);
b)persoanameninenRomniaunstocdeprodusesaubunuridincarelivreazprodusesaubunuri
nnumelenerezidentului.
(6)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomniadacdoardesfoaractivitate
nRomniaprinintermediulunuibroker,agent,comisionargeneralsaualunuiagentintermediaravnd
unstatutindependent,ncazulncareaceastactivitateesteactivitateaobinuitaagentului,conform
descrieriidindocumenteleconstitutive.Dacactivitileunuiastfeldeagentsuntdesfurateintegralsau
aproapeintegralnnumelenerezidentului,iarnrelaiilecomercialeifinanciaredintrenerezidenti
agentexistcondiiidiferitedeaceleacarearexistantrepersoaneindependente,agentulnuseconsider
cafiindagentcustatutindependent.
(7)UnnerezidentnuseconsidercareunsediupermanentnRomnianumaidacacestacontroleaz
sauestecontrolatdeunrezidentorideopersoancedesfoaroactivitatenRomniaprinintermediul
unuisediupermanentsaualtfel.
(71)Persoanelejuridiceromne,persoanelefizicerezidente,precumisediulpermanent/sediulpermanent
desemnatdinRomniaaparinndpersoanelorjuridicestrinebeneficiarealeunorprestrideserviciide
naturaactivitilordelucrrideconstrucii,montaj,supraveghere,consultan,asistentehniciorice
alteactiviti,executatedepersoanejuridicestrinesaufizicenerezidentepeteritoriulRomniei,au
obligaiasnregistrezecontractelencheiatecuacetipartenerilaorganelefiscalecompetente,potrivit
proceduriiinstituiteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.Contractele
ncheiatepentruactivitidesfuratenafarateritoriuluiRomnieinufacobiectulnregistrriipotrivit
prezentelordispoziii.Pentruncadrareacasediupermanentaunuiantierdeconstruciisauaunui
proiectdeconstrucie,ansambluorimontajsauaactivitilordesupravegherelegatedeacesteaiaaltor
activitisimilaresevaaveanvederedatadencepereaactivitiidincontractelencheiatesauoricealte
informaiiceprobeazncepereaactivitii.Perioadeleconsumatepentrurealizareaunorcontracteconexe
caresuntlegatenmoddirectcuprimulcontractceafostexecutatseadauglaperioadacares-a
consumatlarealizareacontractuluidebaz.(alineatmodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.8/2013,
astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.1dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,n
vigoaredela1iulie2013)
Pagina 14

(8)nnelesulprezentuluicod,sediulpermanentaluneipersoanefiziceseconsiderafibazafix.[-Act
satelit-]H.G.nr.791/2010-ModificareasicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.
571/2003
2.Sintagmaloc prin care se desfoar integral sau parial activitateaacoperoricefeldecldiri,
echipamentesauinstalaiiutilizatepentrudesfurareaactivitiinerezidentului,indiferentdacacestea
suntorinuutilizateexclusivnacestscop.Unlocdeactivitateexistiacoloundenusuntconstruitesau
nusuntnecesarecldiripentrudesfurareaactivitiinerezidentului,cidispunedoardeunspaiu.Nu
esteimportantdaccldirile,echipamentelesauinstalaiilesuntdeinutenproprietate,suntnchiriateori
segsescnaltfelladispoziianerezidentului.Unlocdeactivitatepoateficonstituitdeotarabnpia
sauloculdeactivitatepoatefisituatncldireauneialtesocieti,atuncicndunnerezidentaren
permanenladispoziieanumitecldirisauprialeacestora,deinutenproprietatedealtsocietate.
3.Estesuficientcaunnerezidentsaibladispoziiasaunspaiuutilizatpentruactivitieconomice
pentrucaacestasconstituieunlocdeactivitate,nefiindnecesarniciundreptlegaldeutilizarea
respectivuluispaiu.
4.Deinuestenecesarniciundreptlegaloficialdeutilizareaunuianumitspaiupentrucalocul
respectivsconstituiesediupermanent,simplaprezenaunuinerezidentntr-oanumitlocaienu
nseamnclocaiarespectivsegseteladispoziiaaceluinerezident.Acestprincipiuesteilustratde
urmtoarelesituaiincarereprezentaniaiunuinerezidentsuntprezeninspaiileuneialtesocieti:
a)Unvnztorcareiviziteazcuregularitateunclientprincipalpentruaprimicomenziise
ntlnetecudirectoruldeachiziiinbiroulacestuia.nacestcaz,cldireaclientuluinuseaflla
dispoziiasocietiipentrucarelucreazvnztorulinuconstituieunlocfixdeactivitateprincare
sedesfoaractivitilenerezidentului.Cutoateacestea,nfunciedesituaiaexistent,sepoate
aplicaart.8alin.(5)dinCodulfiscalpentruaconsideracexistunsediupermanent.
b)Unangajataluneisocieticruiaisepermite,peoperioadlungdetimp,sutilizezeunbirou
nsediuluneialtesocietipentruaasigurarespectareadectresocietateadinurmaobligaiilor
asumateprincontractulncheiatcuprimasocietate.nacestcaz,angajatuldesfoaractiviti
legatedeobiectulprimeisocieti,iarbiroulcesegseteladispoziiasansediulceleilalte
societivaconstituiunsediupermanentalangajatoruluisu,dacbiroulestepusladispoziiasape
operioaddetimpsuficientdelungpentruaconstituiunlocdeactivitateidacactivitile
efectuateacolodepescactivitileprecizatenart.8alin.(4)dinCodulfiscal.
c)Osocietatedetransportrutiercarefolosetezilnicoperioadscurtdetimpoplatformde
livraredindepozitulclientuluisu,pentrualivramrfuriachiziionatedeacelclient.nacestcaz,
prezenasocietiidetransportrutierlaplatformadelivrareestedescurtduratisocietateanu
poateconsideracacellocseaflladispoziiasaiconstituieunsediupermanentalsocietii.
d)Unzugravcare,timpde2ani,petrece3zilepesptmnntr-ocldiremaredebirourice
aparineprincipaluluiluiclient.nacestcaz,prezenazugravuluinaceacldiredebirourincare
idesfoaractivitatea,respectivzugrvete,constituieunsediupermanentalzugravului.
5.Cuvinteleprincaretrebuiesseaplicentoatesituaiilencareactivitileeconomicesunt
desfuratentr-oanumitlocaieceesteladispoziiasocietiinacestscop.Astfel,sevaconsideraco
societateangajatpentrupavareaunuidrumidesfoaractivitateaprinlocaiancareareloc
activitatea.
6.Loculdeactivitatetrebuiesfiefix,astfelnctsexisteolegturntreloculdeactivitateiun
anumitpunctgeografic.Nuesteimportantperioadadetimpncareosocietateaunuistatcontractant
opereazncellaltstatcontractantdacnufaceacestlucruntr-unlocdistinct,darnunseamnc
echipamentulceconstituieloculdeactivitatetrebuiesfieefectivfixatpesol.Estesuficientca
echipamentulsrmnntr-unanumitloc.Atuncicndactivitileeconomicealeuneisocietisunt
deplasatentrelocaiinvecinate,potexistadificultinastabilidacexistunsingurlocdeactivitate.
Dacexistmaimultelocurideactivitateidaccelelaltecondiiialesediuluipermanentsunt
Pagina 15

ndeplinite,lafiecaredintreacestelocuri,societateavaaveamaimultesediipermanente.Seconsiderc
existunsingurlocdeactivitateatuncicndoanumitlocaie,ninteriorulcreiasuntdeplasate
activitile,poatefiidentificatcaformnduntotunitardinpunctdevederecomercialigeografic,n
ceeacepriveteactivitatearespectiv.Acestprincipiupoatefiilustratprinexemple:
a)Ominconstituieunsingurlocdeactivitate,chiardacactivitilepotfideplasatedintr-olocaie
naltaninteriorulaceleimine,deoareceminarespectivconstituieosingurunitategeografici
comercialdinpunctdevederealactivitiiminiere.Unhoteldebirourincareofirmde
consultannchiriaznmodregulatdiferitebirouriesteconsideratcafiindunsingurlocde
activitatepentruaceafirm,deoarece,nacestcaz,cldireaconstituieuntotunitardinpunctde
vederegeografic,iarhotelulesteunicullocdeactivitatealaceleifirmedeconsultan.Ostrad
pietonal,opiadeschissauuntrgncareifixeazstanduluncomerciantreprezintuniculloc
deactivitatealrespectivuluicomerciant.
b)Faptulcactivitilepotfidesfuratentr-ozongeograficlimitatnuarecarezultat
considerareaaceleizonegeograficecafiindlocunicdeactivitate.Astfel,atuncicndunzugrav
lucreazsuccesivncadruluneiseriidecontractefrlegturntreelepentrumaimuliclieni
diferii,ntr-ocldiremaredebirouri,frsexistecontractpentruunproiectcomplexdezugrvire
acldirii,cldireanuesteconsideratcauniclocdeactivitate.Dacnsunzugravefectueaz,n
cadrulunuisingurcontract,lucrrintoatcldireapentruunsingurclient,acestcontractreprezint
unsingurproiecticldireanansamblulsuesteunsingurlocdeactivitatepentrulucrrilede
zugrvit,deoarececonstituieuntotunitardinpunctdevederecomercialigeografic.
c)Ozonncareactivitilesuntdesfuratecaparteaunuisingurproiectceconstituieuntot
unitardinpunctdevederecomercialicarenuntruneteaceleaicondiiidinpunctdevedere
geograficnuconstituieunlocunicdeactivitate.Astfel,atuncicndunconsultantlucreazn
diferitesucursaledinlocaiidiferitencadrulunuisingurproiectdeinstruireprofesionala
angajailoruneibnci,fiecaresucursalesteconsideratseparat.Dacnsrespectivulconsultantse
deplaseazdintr-unbirounaltulncadrulaceleiaisucursale,sevaconsideracelrmnen
acelailocdeactivitate.Locaiaunicasucursaleisencadreazncondiiadetotunitardinpunct
devederegeografic,situaiecarelipsetencazulncareconsultantulsedeplaseazntresucursale
aflatenlocaiidiferite.
7.Deoareceloculdeactivitatetrebuiesfiefix,seconsidersediupermanentdacacellocde
activitateareunanumitgraddepermanen.Seconsiderastfelcexistunsediupermanentatuncicnd
loculdeactivitateafostmeninutpeoperioadmailungde6luni.Astfel,ncazulactivitiloracror
naturesterepetitiv,fiecareperioadncareesteutilizatloculdeactivitatetrebuieanalizatn
combinaiecunumruldeocaziincares-autilizatrespectivulloc,caresepotntindepeunnumrde
ani.
Unlocdeactivitatepoatetotuisconstituieunsediupermanentchiardacexistdoarpentruo
perioadscurtdetimp.Astfel:
a)ntreruperiletemporaredeactivitatenudeterminncetareaexisteneisediuluipermanent.Cnd
unanumitlocdeactivitateesteutilizatnumainintervalescurtedetimp,daracesteutilizriauloc
curegularitatepeperioadelungi,loculdeactivitatenutrebuieconsideratcafiinddenaturstrict
temporar.
b)Deasemenea,nsituaiilencareunlocdeactivitateesteutilizatpeperioadefoartescurtede
timpdeunnumrdesocietisimilarecondusedeaceeaipersoansaudepersoaneasociate.n
aceastsituaieseevitconsiderarealoculuideactivitatecafiindutilizataltfeldectnscopuri
temporaredefiecaredintresocieti.
c)Atuncicndunlocdeactivitatecareafostlanceputconceputpentruafiutilizatpeoperioad
detimpscurt,nctnuconstituiasediupermanent,darestenrealitatemeninutmaimult,devine
unlocfixdeactivitateisetransformretroactivnsediupermanent.Unlocdeactivitatepoatede
Pagina 16

asemeneaconstituiunsediupermanentdelanfiinareasachiardacaexistat,npractic,doarpeo
perioadscurtdetimp,dacacestaafostprematurlichidatdatoritunorsituaiideosebite,cumar
fieeculinvestiiei.
8.Pentrucaunlocdeactivitatesconstituiesediupermanent,societateacelutilizeaztrebuiesi
desfoareintegralsauparialactivitileprinacellocdeactivitate.Activitateanutrebuiesfie
permanentnsensulcnuexistntreruperialeoperaiunilor,cioperaiuniletrebuiedesfuratecu
regularitate.
9.Atuncicndactivelecorporale,precumutilajele,echipamenteleindustriale,comercialesau
tiinifice,cldirile,oriactivelenecorporale,precumbrevetele,procedurileialteproprietisimilare,
suntnchiriatesauacordatenleasingunorteriprintr-unlocfixdeactivitatemeninutdeosocietatea
unuistatcontractantncellaltstat,aceastactivitatevaconferi,ngeneral,loculuideactivitate
caracteruldesediupermanent.Acelailucruestevalabiliatuncicndprintr-unlocfixdeactivitateeste
furnizatcapital.Dacosocietateaunuistatnchiriazsauacordnleasingutilaje,echipamente,cldiri
sauproprietinecorporaleuneisocietiaceluilaltstatfrcapentruaceastnchirieresmeninunloc
fixdeactivitatencellaltstat,atunciutilajele,echipamentele,cldireasauproprietilenecorporale
nchiriatenuconstituieunsediupermanentallocatorului,cucondiiacaobiectulcontractuluisfie
limitatlasimplanchiriereautilajelorsauechipamentelor.Acestaesteicazulcndlocatorulfurnizeaz
personal,ulteriorinstalrii,pentruaoperaechipamentul,cucondiiacaresponsabilitateaacestuiasfie
limitatlaoperareaintreinereaechipamentuluisubconducerea,responsabilitateaicontrolul
locatarului.Dacpersonalulareresponsabilitimailargi,cumarfiparticiparealadeciziileprivind
lucrrilencarevafiutilizatechipamentul,saudacopereaz,asigurservice,inspecteazintreine
echipamentulsubresponsabilitateaicontrolullocatorului,atunciactivitatealocatoruluipoatedepi
simplanchiriereaechipamentuluiipoateconstituioactivitateantreprenorial.nacestcazseconsider
cexistunsediupermanentdacestendeplinitcriteriulpermanenei.
10.Activitateauneisocietiestedesfuratnprincipaldectreantreprenorsaudectrepersonal
aflatntr-orelaiedeangajareretribuitcusocietatea.Acestpersonalincludeangajaiialtepersoane
careprimescinstruciunidelasocietatecaagenidependeni.Prerogativeleacestuipersonalnrelaiile
salecuteriisuntirelevante.Nuarenicioimportandacagentuldependentesteautorizatsaunus
ncheiecontracte,daclucreazlaloculfixdeactivitate.Unsediupermanentesteconsideratidac
activitateasocietiiestedesfuratnprincipalcuajutorulechipamentuluiautomatizat,activitile
personaluluifiindlimitatelamontarea,operarea,controlareaintreinereaacestuiechipament.Deci,
mainilecuctiguri,automatelecuvnzareicelelalteechipamentesimilareinstalatedeosocietatea
unuistatncellaltstatconstituieunsediupermanentnfunciededesfurareadectresocietateia
altoractivitinafardeinstalareainiialamainilor.Nuexistunsediupermanentatuncicnd
societateadoarinstaleazmainileiapoilenchiriazaltorsocieti.Unsediupermanentexistatunci
cndsocietateacareinstaleazmainileseocuppecontpropriuideoperareaacestoraidentreinerea
lor.Acelailucruestevalabiliatuncicndmainilesuntoperateintreinutedeunagentdependental
societii.
11.Unsediupermanentexistimediatcesocietateancepesidesfoareactivitateaprintr-unlocfix
deactivitate.Acestaestecazulatuncicndsocietateapregteteactivitateapentrucarevaservi
permanentloculdeactivitate.Perioadadetimpncareloculfixdeactivitateestenfiinatdectre
societatenutrebuieluatncalcul,cucondiiacaaceastactivitatesdiferesubstanialdeactivitatea
pentrucarevaservipermanentloculdeactivitate.Sediulpermanentvancetasexisteodatcu
renunarealaloculfixdeactivitatesauodatcuncetareaoricreiactivitidesfurateprinacesta,
respectivatuncicndtoateacteleimsurileceaulegturcuactivitileanterioarealesediului
permanentsuntncheiate,cumarfifinalizareatranzaciilorcurente,ntreinereaireparareautilajelor.O
ntreruperetemporaraoperaiunilornupoatefiprivitnscaoncetareaactivitii.Dacloculfixde
activitateestenchiriatuneialtesocieti,acestavaservinmodnormalnumaiactivitiloracelei
societi,inuactivitilorlocatorului;ngeneral,sediulpermanentallocatoruluinceteazsexiste,cu
Pagina 17

excepiasituaiilorncareacestacontinusidesfoareactivitateapecontpropriuprinloculfixde
activitate.
12.Deiolocaiencareechipamentulautomatesteoperatdectreosocietatepoateconstituiunsediu
permanentnarancareestesituat,trebuiefcutodistincientreuncomputer,cepoatefiinstalatntrolocaieastfelnctnanumitecondiiipoateconstituisediupermanent,idateleisoftware-ulutilizat
derespectivulechipamentsaustocatpeel.Astfel,unsitewebinternet,carereprezintocombinaiede
softwareidateelectronice,nuconstituieunactivcorporal,nuareolocaiecarespoatconstituiun
locdeactivitateinuexistunamplasament,cumarficldirisau,nunelecazuri,echipamentesau
utilajenceeaceprivetesoftware-ulidatelececonstituiesite-ulweb.Serverulpecareestestocatacel
sitewebiprinintermediulcruiaacestaesteaccesibilesteunechipamentceareolocaiefizicilocaia
fizicpoateconstituiunlocfixdeactivitatealsocietiicareopereazserverul.
13.Distinciadintresite-ulwebiserverulpecareacestaestestocatiutilizatesteimportant,
deoarecesocietateacareopereazserverulpoatefidiferitdesocietateacaredesfoaractivitiprin
site-ulweb.Estefrecventsituaiacaunsitewebprincareosocietatedesfoaractivitisfiegzduit
peserverulunuifurnizordeserviciiinternet.Deionorariilepltiteunuifurnizordeserviciiinternetn
cadrulacestuiaranjamentpotavealabazdimensiuneaspaiuluipediscutilizatpentruastocasoftwareulidatelenecesaresite-uluiweb,prinacestecontracteserverulilocaiaacestuianusuntladispoziia
societii,chiardacrespectivasocietateapututsstabileasccsite-ulsuwebvafigzduitpeun
anumitserverdintr-oanumitlocaie.nacestcaz,societateanuarenicioprezenfizicnlocaia
respectiv,deoarecesite-ulwebnuestecorporal.nacestecazurinusepoateconsideracrespectiva
societateadobnditunlocdeactivitateprinaranjamentuldegzduireasite-ului.ncazulncare
societateacaredesfoaractivitiprintr-unsitewebareserverulladispoziiasa,aceastadeinen
proprietatesaunchiriazserverulpecareestestocatiutilizatsite-ulwebiopereazacestserver,locul
ncareseaflserverulconstituieunsediupermanentalsocietiidacsuntndeplinitecelelaltecondiii
aleart.8dinCodulfiscal.
14.Computerulntr-oanumitlocaiepoateconstituiunsediupermanentnumaidacndeplinete
condiiadeafifix.ncazulunuiserver,nuesterelevantposibilitateacaserverulsfiedeplasat,cidac
acestaestenrealitatedeplasatsaunu.Pentrucaunserversconstituieunlocdeactivitatefix,eltrebuie
sfieamplasatntr-unanumitlocpeoperioaddetimpsuficientpentruaficonsideratfix.
15.Pentruasestabilidacactivitateauneisocietiestedesfuratintegralsauparialprintr-unastfel
deechipamenttrebuiesseanalizezedelacazlacazdacdatoritacestuiechipamentsocietateaarela
dispoziiefacilitiacoloundesuntndeplinitefunciiledeactivitatealesocietii.
16.Atuncicndosocietateopereazuncomputerntr-oanumitlocaie,poateexistaunsediu
permanentchiardacnuestenecesarprezenaniciunuiangajatalsocietiinlocaiarespectivpentrua
operacomputerul.Prezenapersonaluluinuestenecesarpentruaseconsideracosocietatei
desfoaractivitileparialsautotalntr-olocaie,atuncicndnuseimpuneprezenapersonalului
pentruadesfuraactivitinacealocaie.Aceastsituaieseapliccomeruluielectronicnaceeai
msurncareseaplicialtoractivitincareechipamentulfuncioneazautomat,cumarfincazul
echipamentuluiautomatdepompareutilizatnexploatarearesurselornaturale.
17.Unaltaspectestecellegatdefaptulcnusepoateconsideracexistunsediupermanentatunci
cndoperaiuniledecomerelectronicdesfurateprincomputerntr-oanumitlocaiedintr-oarsunt
limitatelaactivitilepregtitoaresauauxiliaredescrisenart.8alin.(4)dinCodulfiscal.Pentruase
stabilidacanumiteactivitiefectuatentr-oastfeldelocaieintrsubincidenaart.8alin.(4)dinCodul
fiscal,eletrebuieanalizatedelacazlacaz,inndseamadediverselefunciindeplinitedesocietateprin
respectivulechipament.Activitilecesuntngeneralprivitecafiindactivitipregtitoaresauauxiliare
includnspecial:
a)furnizareauneilegturidecomunicaii-foarteasemntoarecuolinietelefonic-ntrefurnizori
iclieni;
b)publicitateapentrubunurisauservicii;
Pagina 18

c)transmitereainformaiilorprintr-unserver-oglindnscopuridesecuritateieficien;
d)culegereadedatedepiapentrusocietate;
e)furnizareadeinformaii.
18.Existunsediupermanentcndacestefunciiconstituieparteaesenialisemnificativa
activitiideafaceriasocietiisaucndaltefunciicentralealesocietiisuntrealizateprincomputer,
echipamentulconstituindunlocfixdeactivitatealsocietii,ntructacestefunciidepescactivitile
prevzutelaart.8alin.(4)dinCodulfiscal.
19.Funciilecentralealeuneianumitesocietidepinddenaturaactivitiidesfuratederespectiva
societate.Uniifurnizorideserviciiinternetaucaobiectdeactivitateoperareaserverelorlornscopul
gzduiriisite-urilorwebsauaaltoraplicaiipentrualtesocieti.Pentruacetifurnizorideservicii
internet,operareaserverelorceoferserviciiclienilorreprezintocomponentaactivitiicomercialece
nuesteconsideratoactivitatepregtitoaresauauxiliar.
ncazuluneisocietidenumitee-tailersaue-comerciantcearecaactivitatevnzareadeproduse
prininternetinuarecaobiectdeactivitateoperareaserverelor,efectuareaserviciilorprintr-olocaienu
estesuficientpentruaconcluzionacactivitiledesfuratenacellocsuntmaimultdectactiviti
pregtitoareiauxiliare.ntr-oastfeldesituaietrebuiesseanalizezenaturaactivitilordesfuratedin
perspectivaactivitiiderulatedesocietate.Dacacesteactivitisuntstrictpregtitoaresauauxiliarefa
deactivitateadevnzaredeprodusepeinternetilocaiaesteutilizatpentruaoperaunserverce
gzduieteunsitewebcare,aacumsentmpladesea,esteutilizatexclusivpentrupromovare,pentru
prezentareacataloguluideprodusesaupentrufurnizareadeinformaiipotenialilorclieni,seaplicart.8
alin.(4)dinCodulfiscalilocaianuvaconstituiunsediupermanent.Dacfunciiletipiceaferente
vnzriisuntrealizatenacealocaie,cumarfiprinncheiereacontractuluicuclientul,procesareaplii
ilivrareaproduselorcaresuntefectuateautomatprinechipamentulamplasatnacelloc,acesteactiviti
nupotficonsideratestrictpregtitoaresauauxiliare.
20.nceeacepriveteaplicareaart.8alin.(5)dinCodulfiscal,pentruastabilidacunfurnizorde
serviciiinternetconstituieunsediupermanent,atuncicndacestaoferserviciuldeagzduipeserver
site-urilewebalealtorsocieti,sepunentrebareadacesteaplicabilart.8alin.(5)dinCodulfiscal.Art.
8alin.(5)dinCodulfiscalnuseaplicdeoarecefurnizoriideserviciiinternetnusuntconsideraiageni
aisocietilorcroraleaparinsite-urileweb,deoareceacetianuauautoritateadeancheiacontracten
numeleacestorsocietiinuncheienmodobinuitastfeldecontractesaudeoareceeisuntconsiderai
agenicustatutindependentceacioneazconformactivitiilorobinuite,lucruevideniatidefaptulc
eigzduiescsite-uriwebpentrusocietidiferite.Estedeasemeneaclarcntructsite-ulwebprincareo
societateidesfoaractivitateanuestensineopersoan,conformdefiniieiprevzutelaart.7alin.
(1)pct.20dinCodulfiscal,art.8alin.(5)dinCodulfiscalnusepoateaplicapentruaconsideracexist
unsediupermanent,nvirtuteafaptuluicsite-ulwebesteunagentalsocietii,nsensulaceluialineat.
21.Ladefinireasediuluipermanentseaunvederecomentariilelaart.5Sediupermanentdin
ModelulconvenieideevitareadubleiimpunerialOrganizaieipentruCooperareiDezvoltare
Economic.
(pct.2-21aletitluluiIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.8dinLegeanr.571/2003,modificatei
renumerotateprinart.Ilit.AdinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
211.Prinsintagmaorice alte activiti dinalin.(71)alart.8dinCodulfiscalsenelegeserviciile
prestatenRomnia,caregenereazvenituriimpozabile.
212.Atuncicndnuestencheiatcontractnformscris,senregistreazdocumentelecarejustific
prestrileefectivedeserviciipeteritoriulRomniei:situaiidelucrri,procese-verbalederecepie,
rapoartedelucru,studiidefezabilitate,studiidepiasauoricealtedocumentecorespunztoare.
(punctele211i212introduseprinart.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
Pagina 19

CAPITOLUL IV
Reguli de aplicare general
Art.009-Monedadeplatidecalculaimpoziteloritaxelor
Art.010-Veniturinnatur
Art.011-PrevederispecialepentruaplicareaCoduluifiscal
Art.012-VenituriobinutedinRomnia
Art.0121-Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii
Europene(articolintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.33/2006,nvigoaredela2mai2006)
Moneda de plat i de calcul a impozitelor i taxelor
Art. 9.-(1)ImpoziteleitaxelesepltescnmonedanaionalaRomniei.
(2)SumelenscrisepeodeclaraiefiscalseexprimnmonedanaionalaRomniei.
(3)Sumeleexprimatentr-omonedstrinseconvertescnmonedanaionalaRomniei,dupcum
urmeaz:
a)ncazuluneipersoanecaredesfoaroactivitatentr-unstatstriniiinecontabilitatea
acesteiactivitinmonedastatuluistrin,profitulimpozabilsauvenitulnetdinactiviti
independenteiimpozitulpltitstatuluistrinseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprin
utilizareauneimediiacursurilordeschimbvalutarpentruperioadacreiaiesteaferentprofitul
impozabilsauvenitulnet;
b)noricarealtcaz,sumeleseconvertescnmonedanaionalaRomnieiprinutilizareacursului
deschimbvalutarladatalacareseprimescsausepltescsumelerespectiveorilaaltdat
prevzutnnorme.
(4)nnelesulprevederiloralin.(3),cursul de schimb valutar,folositpentruaconvertinmoneda
naionalaRomnieisumeleexprimatenmonedastrin,estecursuldeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,exceptndcazurileprevzuteexpresnnorme.
Venituri n natur
Art. 10.-(1)nnelesulprezentuluicod,veniturileimpozabilecuprindveniturilennumerari/saun
natur.
(2)ncazulvenituluinnatur,valoareaacestuiasestabiletepebazacantitiiiapreuluidepia
pentrubunurilesauserviciilerespective.
Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
Art. 11.
(1)Lastabilireasumeiunuiimpozit,auneitaxesauuneicontribuiisocialeobligatorii,autoritilefiscale
potsnuianconsiderareotranzaciecarenuareunscopeconomic,ajustndefectelefiscaleale
acesteia,saupotrencadraformauneitranzacii/activitipentruareflectaconinutuleconomical
tranzaciei/activitii.
Organulfiscalesteobligatsmotivezenfaptdeciziadeimpunereemiscaurmareaneluriin
considerareauneitranzaciisau,dupcaz,caurmarearencadrriiformeiuneitranzacii,prinindicarea
elementelorrelevantenlegturcuscopuliconinutultranzacieicefaceobiectulneluriin
considerare/rencadrrii,precumiatuturormijloacelordeprobavutenvederepentruaceasta.
(alineatmodificatprinart.IdinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.1din
Legeanr.187/2015,nvigoaredela10iulie2015)
(11)Contribuabilii,persoaneimpozabilestabilitenRomnia,declaraiinactiviconformart.781din
Pagina 20

OrdonanaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,caredesfoaractivitieconomicenperioadadeinactivitate,suntsupui
obligaiilorprivindplataimpoziteloritaxelorprevzutedeprezentalege,dar,nperioadarespectiv,nu
beneficiazdedreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilor
efectuate.Pentruachiziiiledebunurii/sauserviciiefectuatenperioadancarepersoananuareuncod
valabildeTVA,destinateoperaiunilorcareurmeazafiefectuatedupdatanregistrriinscopuride
TVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVI,seajusteaznfavoareapersoaneiimpozabile,prin
nscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.1562depusdepersoanaimpozabildupnregistrarea
nscopurideTVA,sau,dupcaz,ntr-undecontulterior,taxaaferent:
a)bunuriloraflatenstociserviciilorneutilizate,constatatepebazdeinventariere,nmomentul
nregistrrii;
b)activelorcorporalefixe,inclusivbunurilordecapitalpentrucareperioadadeajustareadeducerii
nuaexpirat,precumiactivelorcorporalefixencursdeexecuie,constatatepebazde
inventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii.ncazulactivelorcorporalefixe,
alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmaseneamortizatelamomentul
nregistrrii.ncazulbunurilordecapitalseaplicprevederileart.149;
c)achiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectivpentrucareexigibilitateade
taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfapt
generatordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
(12)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelacontribuabilipersoaneimpozabilestabilite
nRomnia,dupnscriereaacestoracainactivinRegistrulcontribuabililorinactivi/reactivaiconform
art.781dinOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,nu
beneficiazdedreptuldededucereacheltuieliloriataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilor
respective,cuexcepiaachiziiilordebunuriefectuatencadrulproceduriideexecutaresiliti/saua
achiziiilordebunuri/serviciidelapersoaneimpozabileaflatenprocedurafalimentuluipotrivitLegiinr.
85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprin
art.Ipct.2dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(13)Contribuabilii,persoaneimpozabilestabilitenRomnia,croralis-aanulatnregistrareanscopuri
deTVAconformprevederilorart.153alin.(9)lit.b)-e)ih),nubeneficiaz,nperioadarespectiv,de
dreptuldededucereataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorefectuate,darsuntsupuiobligaiei
deplataTVAcolectate,nconformitatecuprevederiletitluluiVI,aferentoperaiunilortaxabile
desfuratenperioadarespectiv.Pentruachiziiiledebunurii/saudeserviciiefectuatenperioadan
carepersoananuareuncodvalabildeTVA,destinateoperaiunilorcareurmeazafiefectuatedupdata
nregistrriinscopurideTVAcaredaudreptdededucerepotrivittitluluiVI,seajusteaznfavoarea
persoaneiimpozabile,prinnscriereanprimuldecontdetaxprevzutlaart.1562depusdepersoana
impozabildupnregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,ntr-undecontulterior,taxaaferent:
(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.1dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,n
vigoaredela1februarie2015)
nregistrrii;
inventariere,aflatenproprietateasanmomentulnregistrrii.ncazulactivelorcorporalefixe,
alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmaseneamortizatelamomentul
nregistrrii.ncazulbunurilordecapitalseaplicprevederileart.149;
Pagina 21

taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)naintededatanregistrriiialcrorfapt
generatordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
(14)Beneficiariicareachiziioneazbunurii/sauserviciidelacontribuabiliipersoaneimpozabile
stabilitenRomnia,croralis-aanulatnregistrareanscopurideTVAconformprevederilorart.153
alin.(9)lit.b)-e)ih)iaufostnscriinRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistraren
scopurideTVAconformart.153afostanulat,nubeneficiazdedreptuldededucereataxeipevaloarea
adugataferenteachiziiilorrespective,cuexcepiaachiziiilordebunuriefectuatencadrulprocedurii
deexecutaresiliti/sauaachiziiilordebunuridelapersoaneimpozabileaflatenprocedura
falimentuluipotrivitLegiinr.85/2014privindproceduriledeprevenireainsolveneiideinsolven.
(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela1
februarie2015)
(2)ncadruluneitranzaciintrepersoaneromneipersoanenerezidenteafiliate,precumintre
persoaneromneafiliate,autoritilefiscalepotajustasumavenituluisauacheltuieliioricreiadintre
persoane,dupcumestenecesar,pentruareflectapreuldepiaalbunurilorsaualserviciilorfurnizate
ncadrultranzaciei.Lastabilireapreuluidepiaaltranzaciilorntrepersoaneafiliatesefolosetecea
maiadecvatdintreurmtoarelemetode:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.111dinO.U.G.nr.
109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.1dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai
2010)
a)metodacomparriipreurilor,princarepreuldepiasestabiletepebazapreurilorpltitealtor
persoanecarevndbunurisauserviciicomparabilectrepersoaneindependente;
b)metodacost-plus,princarepreuldepiasestabiletepebazacosturilorbunuluisauserviciului
asiguratprintranzacie,majoratcumarjadeprofitcorespunztoare;
c)metodapreuluiderevnzare,princarepreuldepiasestabiletepebazapreuluiderevnzare
albunuluisauserviciuluivndutuneipersoaneindependente,diminuatcucheltuialacuvnzarea,
altecheltuielialecontribuabiluluiiomarjdeprofit;
d)oricealtmetodrecunoscutnliniiledirectoareprivindpreuriledetransferemisede
OrganizaiapentruCooperareiDezvoltareEconomic.
(3)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.IdinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.1dinLegeanr.187/2015,nvigoaredela10iulie2015)
[-Actsatelit-]H.G.nr.791/2010-ModificareasicompletareaNormelormetodologicedeaplicarea
Legiinr.571/2003
22.Reconsiderareaevidenelor,realizatdeautoritateafiscalnscopulreflectriipreuluidepiaal
bunuriloriserviciilor,seefectueazilacealaltpersoanafiliatimplicat.
23.Laestimareapreuluidepiaaltranzaciilorsepoateutilizaunadintreurmtoarelemetode:
a)metodacomparriipreurilor;
b)metodacost-plus;
c)metodapreuluiderevnzare;
d)oricealtmetodrecunoscutnliniiledirectoareprivindpreuriledetransfer,emisede
24.ntermenigenerali,preuldepiaestedeterminatprinraportarealatranzaciicomparabile
necontrolate.Otranzacieestenecontrolatdacsedesfoarntrepersoaneindependente.
25.Metodacomparriipreurilor
Determinareapreuluidepiaarelabazcomparaiapreuluitranzacieianalizatecupreurile
Pagina 22

practicatedealteentitiindependentedeaceasta,atuncicndsuntvnduteprodusesauservicii
comparabile.Pentrutransferuldebunuri,mrfurisauserviciintrepersoaneafiliate,preuldepiaeste
acelprepecarel-arficonvenitpersoaneindependente,ncondiiileexistentepepiee,comparabiledin
punctdevederecomercial,pentrutransferuldebunurisaudemrfuriidenticeorisimilare,ncantiti
comparabile,nacelaipunctdinlanuldeproducieidedistribuieincondiiicomparabiledelivrare
ideplat.nacestsens,pentrustabilireavaloriidepiasepoaterecurgela:
a)comparareapreurilorconvenitentrepersoaneafiliatecupreurileconvenitenrelaiilecu
persoaneindependente,pentrutranzaciicomparabile(comparareainternapreurilor);
b)comparareapreurilorconvenitentrepersoaneindependente,pentrutranzaciicomparabile
(comparareaexternapreurilor).
Pentruaplicareametodeicomparriipreurilor,preuldepiaaltranzacieiestedeterminatprin
comparareapreuluidevnzarealmrfuriloriserviciiloridenticesausimilare,vndutencantiti
comparabile,cupreuldevnzarealmrfurilorialserviciilorsupuseevalurii.ncazulncare
cantitilenusuntcomparabile,seutilizeazpreuldevnzarepentrumrfurileiserviciileidenticesau
similare,vndutencantitidiferite.Pentruaceasta,preuldevnzaresecorecteazcudiferenelenplus
saunminuscarearputeafideterminatedediferenadecantitate.
26.Metodacost-plus
Pentrudeterminareapreuluipieei,metodasebazeazpemajorareacosturilorprincipalecuomarjde
profitcorespunztoaredomeniuluideactivitatealcontribuabilului.Punctuldeplecarepentruaceast
metod,ncazultransferuluidemrfurisaudeserviciintrepersoaneafiliate,estereprezentatdecosturile
productoruluisaualefurnizoruluideservicii.Acestecosturisuntstabilitefolosindu-seaceeaimetod
decalculpecarepersoanacarefacetransferulibazeazipoliticadestabilireapreurilorfade
persoaneindependente.Sumacareseadauglacostulastfelstabilitvaaveanvedereomarjdeprofit
careestecorespunztoaredomeniuluideactivitatealcontribuabilului.nacestcaz,preuldepiaal
tranzacieicontrolatereprezintrezultatuladugriiprofituluilacosturiledemaisus.ncazulncare
mrfurilesauserviciilesunttransferateprintr-unnumrdepersoaneafiliate,aceastmetodurmeazs
fieaplicatseparatpentrufiecarestadiu,lundu-senconsiderareroluliactivitileconcretealefiecrei
persoaneafiliate.Costulplusprofitulfurnizoruluintr-otranzaciecontrolatvafistabilitnmod
corespunztorprinreferinlacostulplusprofitulaceluiaifurnizorncomparaiecutranzaciile
necontrolate.ncompletare,metodacarepoatefifolositestecostulplusprofitulcareafostctigatn
tranzaciicomparabiledectreopersoanindependent.
27.Metodapreuluiderevnzare
ncazulacesteimetodepreulpieeiestedeterminatpebazapreuluiderevnzarealproduselori
serviciilorctreentitiindependente,diminuatcucheltuieliledevnzare,altecheltuieliale
contribuabiluluiiomarjdeprofit.Aceastmetodseaplicpornindu-sedelapreullacareunprodus
cumpratdelaopersoanafiliatesterevndutuneipersoaneindependente.Acestpre(preulde
revnzare)esteapoireduscuomarjbrutcorespunztoare(marjapreuluiderevnzare),reprezentnd
valoareadincareultimulvnztordincadrulgrupuluincearcsiacoperecheltuieliledevnzarei
altecheltuielideoperarenfunciedeoperaiunileefectuate(lundnconsiderareactiveleutilizatei
risculasumat)isrealizezeunprofitcorespunztor.nacestcaz,preuldepiapentrutransferul
bunuluintreentitiafiliateestepreulcarermnedupscdereamarjeibruteidupajustareacualte
costuriasociateachiziionriiprodusului.Marjapreuluiderevnzareaultimuluivnztorntr-o
tranzaciecontrolatpoatefideterminatprinreferinlamarjaprofituluiderevnzare,pecareacelai
ultimvnztoroctigpentrubunurileprocurateivndutencadrultranzaciilornecontrolate
comparabile.Deasemenea,sepoateutilizaimarjaprofituluiultimeivnzrirealizatedeopersoan
independentncadrulunortranzaciinecontrolatecomparabile.
Lastabilireavaloriimarjeipreuluiderevnzaretrebuiesseaibnvedereurmtoareleaspecte:
a)factoriireferitorilaperioadadetimpdintrecumprareainiialirevnzare,inclusivceireferitori
Pagina 23

laschimbrilesurvenitepepianceeaceprivetecheltuielile,rateledeschimbiinflaia;
b)modificrilesurvenitenstareaigraduldeuzuralbunurilorcefacobiectultranzaciei,inclusiv
modificrilesurveniteprinprogresultehnologicdintr-unanumitdomeniu;
c)dreptulexclusivalrevnztoruluideavindeanumitebunurisaudrepturi,carearputeainfluena
deciziaasuprauneischimbriamarjeidepre.
Deregul,metodapreuluiderevnzareesteutilizatncazulncarecelcarerevindenumajoreaz
substanialvaloareaprodusului.Metodapoatefiutilizatiatuncicnd,naintederevnzare,bunurile
maisuntprelucratei,nacestecircumstane,sepoatestabilimarjaadecvat.
28.nsensulart.11alin.(2)lit.d)dinCodulfiscal,prinalte metode recunoscute n liniile directoare
privind preurile de transfer, emise de Organizaia pentru Cooperare i Dezvoltare Economic,se
nelegemetodamarjeineteimetodampririiprofitului.
29.Metodamarjeinete
Metodamarjeineteimpliccalculareamarjeineteaprofitului,obinutdeopersoannurmauneia
sauamaimultortranzaciicupersoaneafiliate,iestimareaacesteimarjepebazaniveluluiobinutde
ctreaceeaipersoanntranzaciicupersoaneindependentesaupebazamarjeiobinutentranzacii
comparabileefectuatedepersoaneindependente.
Metodamarjeinetepresupuneefectuareauneicomparaiintreanumiiindicatorifinanciariai
persoanelorafiliateiaceiaiindicatoriaipersoanelorindependentecareactiveazncadrulaceluiai
domeniudeactivitate.
nutilizareametodeimarjeinetetrebuieluatenconsideraredifereneledintrepersoanelealecror
marjesuntcomparabile.nacestsensvorfiavuinvedereurmtoriifactori:competitivitateaaltor
contribuabilidepepiaiabunurilorechivalente,eficienaistrategiademanagement,poziiapepia,
diferenanstructuracosturilorinivelulexperieneinafaceri.
30.Metodampririiprofitului
Metodampririiprofituluisefoloseteatuncicndtranzaciileefectuatentrepersoaneafiliatesunt
interdependente,astfelnctnuesteposibilidentificareaunortranzaciicomparabile.Aceastmetod
presupuneestimareaprofituluiobinutdepersoaneleafiliatenurmauneiasauamaimultortranzaciii
mprireaacestorprofiturintrepersoaneleafiliateproporionalcuprofitulcarearfifostobinutdectre
persoaneindependente.mprireaprofiturilortrebuiesserealizezeprintr-oestimareadecvata
veniturilorrealizateiacosturilorsuportatenurmauneiasauamaimultortranzaciidectrefiecare
persoan.Profituriletrebuiempriteastfelnctsreflectefunciileefectuate,riscurileasumatei
activelefolositedectrefiecaredintrepri.
31.ncazulcomparriitranzaciilordintrepersoaneafiliateiceleindependenteseaunvedere:
a)difereneledeterminatedeparticularitilebunurilormateriale,nematerialesaualeserviciilorce
facobiectultranzaciilorcomparabile,nmsurancareacesteparticularitiinflueneazpreulde
piaalobiectuluirespectiveitranzacii;
b)funciilendeplinitedepersoanentranzaciilerespective.
Laanalizafunciilorpersoanelorparticipantentr-otranzacievorfiavutenvedere:importana
economicafunciilorndeplinitedefiecareparticipant,mprireariscuriloriaresponsabilitilorntre
prileceparticiplatranzacie,volumulresurselorangajate,alutilajeloriechipamentelor,valoarea
activelornecorporalefolosite.
32.Lastabilireapreuluidepiaaltranzaciilordintrepersoaneafiliatesefoloseteunadintre
metodeleprevzutemaisus.nvedereastabiliriiceleimaiadecvatemetodeseaunvedereurmtoarele
elemente:
a)metodacareseapropiecelmaimultdemprejurrilencaresuntstabilitepreurilesupuseliberei
concurenepepieecomparabiledinpunctdevederecomercial;
b)metodapentrucaresuntdisponibiledaterezultatedinfuncionareaefectivapersoanelorafiliate
Pagina 24

implicatentranzaciisupuselibereiconcurene;
c)graduldepreciziecucaresepotfaceajustrinvedereaobineriicomparabilitii;
d)circumstanelecazuluiindividual;
e)activitiledesfurateefectivdediferitelepersoaneafiliate;
f)metodafolosittrebuiescorespundmprejurrilordatealepieeiialeactivitii
contribuabilului;
g)documentaiacarepoatefipusladispoziiedectrecontribuabil.
33.Circumstanelecazuluiindividualcareurmeazsfieluatnconsiderarenexaminareapreuluide
piasunt:
a)tipul,starea,calitatea,precumigraduldenoutatealbunurilor,mrfuriloriserviciilor
transferate;
b)condiiilepieeipecarebunurile,mrfurilesauserviciilesuntfolosite,consumate,tratate,
prelucratesauvnduteunorpersoaneindependente;
c)activitiledesfurateistadiiledinlanulproducieiidistribuieialeentitilorimplicate;
d)clauzelecuprinsencontracteledetransferprivind:obligaiile,termeneledeplat,rabaturile,
reducerile,garaniileacordate,asumareariscului;
e)ncazulunorrelaiidetransferpetermenlung,avantajeleiriscurilelegatedeacestea;
f)condiiilespecialedeconcuren.
34.naplicareametodelorprevzutelaart.11alin.(2)dinCodulfiscalseiaunconsideraredatelei
documentelenregistratenmomentulncareafostncheiatcontractul.
ncazulcontractelorpetermenlungestenecesarsseaibnvederedacterepriindependentein
seamaderiscurileasociate,ncheindcontractelecorespunztoare(deexemplu,clauzedeactualizarea
preului).
nsituaiancarenlegturcutransferulbunurilorialserviciilorsuntconvenitearanjamente
financiarespeciale(condiiideplatsaufacilitidecreditpentruclientdiferitedepracticacomercial
obinuit),precumincazulfurnizriiparialedematerialedectreclientsauserviciiauxiliare,la
determinareapreuluidepiatrebuiesseianconsiderareiacetifactori.
35.Laaplicareametodelorprevzutelaart.11alin.(2)dinCodulfiscalnuseiaunconsiderare
preurilecareaufostinfluenatedesituaiicompetitivespeciale,cumarfi:
a)preuripracticatepepieespecialenchise,undeacestepreurisuntstabilitediferitdecondiiile
depepiaadincaresefacetransferul;
b)preuricaresuntsupusereducerilorspecialelegatedeintroducereadeprodusenoipepia;
c)preuricaresuntinfluenatedereglementrileautoritilorpublice.
36.Atuncicndsestabiletepreuldepiaalserviciilorncadrultranzaciilordintrepersoaneafiliate,
autoritilefiscaleexamineaznprimulrnddacpersoaneleindependente,cuuncomportament
adecvat,arfincheiatoasemeneatranzaciencondiiilestabilitedepersoaneleafiliate.
ncazulfurnizrilordeserviciiseiaunconsideraretarifeleobinuitepentrufiecaretipdeactivitate
sautarifelestandardexistentenanumitedomenii(transport,asigurare).ncazulncarenuexisttarife
comparabilesefolosetemetodacost-plus.
37.ncazulcosturilordepublicitate,acesteasededucdectreacelepersoaneafiliatecareurmeazs
beneficiezedepeurmapublicitiifcutesau,dacestenecesar,suntalocateproporionalcubeneficiul.
nsituaiancarecosturiledepublicitatesuntasumatedesocietatea-mamnnumelegrupuluicauntot
unitar,acesteasuntnedeductibilelapersoanacontrolat.
Lacalculareaprofitului,autoritilefiscaleestimeazcheltuielileefectuatedepersoaneleafiliatecu
publicitatea,proporionalcubeneficiilectigatedeacestepersoanedinpublicitate.Dacuncontribuabil
efectueazcheltuielicupublicitateadecarebeneficiaziopersoanafiliat,sepresupunecprima
Pagina 25

persoanafurnizatceleideadouapersoaneserviciicomerciale,proporionalcunaturaisferaserviciilor
furnizatedeocompaniedepublicitateindependent.
Pentruastabilimaiclarproporiilecheltuielilorefectuatedefiecarepersoancupublicitatea,decare
beneficiazdousaumaimultepersoaneafiliate,trebuieluatenconsiderarepieelepecares-afcut
publicitateaicotadepiaarespectivelorpersoaneafiliatenvnzriledebunuriiserviciicroralis-a
fcutreclama.
38.Cnduncontribuabilacordunmprumut(credit)uneipersoaneafiliatesauatuncicndacesta
primeteunastfeldemprumut(credit),indiferentdescopulidestinaiasa,preulpieeipentru
asemeneaserviciuesteconstituitdindobndacarearfifostagreatdepersoaneindependentepentru
astfeldeserviciifurnizatencondiiicomparabile,inclusivcomisionuldeadministrareacreditului,
respectivmprumutului.
ncazulserviciilordefinanarentrepersoaneafiliate,pentrualocareaveniturilorseanalizeaz:
a)dacmprumutuldatesteninteresuldesfurriiactivitiibeneficiaruluiiafostutilizatn
acestscop;
b)dacaexistatoschemdedistribuieaprofitului.
ncadrareamprumutuluinschemadedistribuieaprofituluivafipresupusdacladataacordrii
mprumutuluinuseateaptnmodcertorambursareamprumutuluisaudaccontractulconineclauze
defavorabilepentrupltitor.
Atuncicndseexamineazdobnda,trebuieluatenconsiderare:sumaiduratamprumutului,natura
iscopulmprumutului,garaniaimplicat,valutaimplicat,riscuriledeschimbicosturilemsurilorde
asigurarearateideschimb,precumialtecircumstanedeacordareamprumutului.
Raportareacondiiilordemprumutarenvedererateledobnziiaplicatenmprejurricomparabilei
naceeaizonvalutardeopersoanindependent.Deasemenea,trebuiesseinseamademsurile
pecarepersoaneleindependentele-arfiluatpentruampririsculdeschimb(deexemplu:clauzecare
meninvaloareamprumutuluintermenireali,ncheiereaunuicontractdedevizepentruplatlatermen
pecheltuialamprumuttorului).
39.ncazuldobnziloraferentefurnizorilordebunuriideserviciiestenecesarsseexaminezedac
costuldobnziireprezintopracticcomercialobinuitsaudacprilecarefactranzaciacerdobnd
acolounde,ntranzaciicomparabile,bunurileiserviciilesunttransferatereciproc.Acesteelementede
analizseaunvedereilaalteformedeveniturisaucosturiasimilatedobnzilor.
40.Atuncicndsestabiletepreuldepiaaldrepturilordeproprietateintelectualncadrul
tranzaciilordintrepersoaneafiliate,autoritilefiscaleexamineaznprimulrnddacpersoanele
independente,cuuncomportamentadecvat,arfincheiatoasemeneatranzaciencondiiilestabilitede
persoaneafiliate.
ncazultransferuluidedrepturideproprietateintelectual,cumsunt:drepturiledefolosirea
brevetelor,licenelor,know-howialteledeaceeainatur,costurilefolosiriiproprietiinusuntdeduse
separatdacdrepturilesunttransferatenlegturcufurnizareadebunurisaudeserviciiidacsunt
inclusenpreulacestora.
41.ncazulserviciilordeadministrareiconduceredininteriorulgrupuluiseaunvedereurmtoarele:
a)ntrepersoaneleafiliatecosturiledeadministrare,management,control,consultansaufuncii
similaresuntdeduselanivelcentralsauregionalprinintermediulsocietii-mam,nnumele
grupuluicauntotunitar.Nupoateficerutoremuneraiepentruacesteactiviti,nmsurancare
bazalorlegalesterelaiajuridicceguverneazformadeorganizareaafacerilorsauoricealte
normecarestabilesclegturiledintreentiti.Cheltuieliledeaceastnaturpotfidedusenumai
dacastfeldeentitifurnizeaznplusserviciipersoanelorafiliatesaudacnpreulbunurilorin
valoareatarifelorserviciilorfurnizateseiaunconsiderareiserviciilesaucosturileadministrative.
Nupotfidedusecosturideasemeneanaturdectreofilialcarefoloseteacesteserviciilundn
considerarerelaiajuridicdintreele,numaipentrupropriilecondiii,inndseamacnuarfi
Pagina 26

folositacesteserviciidacarfifostopersoanindependent;
b)serviciiletrebuiesfieprestatenfapt.Simplaexistenaserviciilorncadrulunuigrupnueste
suficient,deoarece,caregulgeneral,persoaneleindependentepltescdoarserviciilecareaufost
prestatenfapt.
Pentruaplicareaprezentelornormemetodologice,autoritilefiscalevorluanconsiderareiLiniile
directoareprivindpreuriledetransfer,emisedeOrganizaiapentruCooperareiDezvoltareEconomic.
(pct.22-41aletitluluiIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.11dinLegeanr.571/2003,modificate
prinart.Ilit.AdinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
Venituri obinute din Romnia

Art. 12.-UrmtoareleveniturisuntconsideratecafiindobinutedinRomnia,indiferentdacsunt
primitenRomniasaunstrintate,subformde:
a)venituriatribuibileunuisediupermanentnRomnia;
b)venituridinactivitiledependentedesfuratenRomnia;
c)dividendedelaopersoanjuridicromn;
d)dobnzidelaunrezident;
e)dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteo
cheltuialasediuluipermanent;
f)redevenedelaunrezident;
g)redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaesteo
h)venituridinproprietiimobiliaresituatenRomnia,inclusivvenituriledinexploatarea
resurselornaturalesituatenRomnia,venituridinfolosireaproprietiiimobiliaresituaten
Romniaivenituridintransferuldreptuluideproprietateasupraproprietilorimobiliaresituaten
Romnia;
i)venituridintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,lao
persoanjuridic,dacaceastaestepersoanjuridicromnsaudacceamaimareparteavalorii
mijloacelorfixealepersoaneijuridice,directsauprinunaorimaimultepersoanejuridice,reprezint
proprietiimobiliaresituatenRomnia,precumivenituriledintransferultitlurilordevaloare,aa
cumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),emisederezideniromni;(litermodificatprinart.I
j)venituridinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat;
k) venituridinserviciiprestatenRomniadeoricenaturinafaraRomnieidenaturaserviciilor
demanagement,deconsultannoricedomeniu,demarketing,deasistentehnic,decercetarei
proiectarenoricedomeniu,dereclamipublicitateindiferentdeformancaresuntrealizatei
celorprestatedeavocai,ingineri,arhiteci,notaripublici,contabili,auditori;nureprezintvenituri
impozabilenRomniavenituriledintransportulinternaionaliprestriledeserviciiaccesorii
acestuitransport;(litermodificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.2dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
l)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,dac
acesteveniturisuntobinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuielialeunui
sediupermanentnRomnia;(literabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.4dinO.G.nr.
8/2013-publicatla23ianuarie2013)
m)veniturireprezentndremuneraiiprimitedenerezideniiceaucalitateadeadministrator,
fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne;
n)comisioanedelaunrezident;
Pagina 27

o)comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionulesteo
p)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdac
veniturilesuntprimitedectrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectre
altepersoane;
q)venituridintransportulinternaionalaerian,naval,feroviarsaurutiercaresedesfoarntre
Romniaiunstatstrin;(literabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.4dinLegeanr.
343/2006,publicatla1august2006)
r)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia;
s)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia;
t)oricealtevenituriobinutedintr-oactivitatedesfuratnRomnia.
)veniturirealizatedinlichidareauneipersoanejuridiceromne.(litermodificatprinart.Ipct.3
dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
u)veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialedelafiduciarlabeneficiarulnerezidentn
cadruloperaiuniidefiducie.(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Prevederi speciale privind schimbul de informaii cu statele membre ale Uniunii Europene
Art. 121.-Ministrulfinanelorpublicevadispuneprinordinmsurilenecesarepentruimplementarea
sistemuluidecooperareadministrativischimbdeinformaiicustatelemembrealeUniuniiEuropenen
domeniultaxeipevaloareaadugat,accizeloriimpozituluipevenit.(articolreintrodusprinart.Ipct.
1dinO.U.G.nr.33/2006,nvigoaredela2mai2006)
TITLUL II
Impozitul pe profit
NOT:
Conformart.IIdinO.G.nr.30/2011,nvigoaredela5septembrie2011,impozitulpeprofit
datoratpentruanul2011sedeclarisepltetepotrivitprevederilortitluluiIIaplicabile
pnladatade31decembrie2011.
CAPITOLULIDispoziiigenerale
CAPITOLULIICalcululprofituluiimpozabil
CAPITOLULIIIAspectefiscaleinternaionale
CAPITOLULIVRegulispecialeaplicabilevnzrii-cesionriiproprietilorimobiliareititlurilor
departicipare(capitolabrogatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoare
la4iunie2005)
CAPITOLULVPlataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
CAPITOLULVIImpozitulpedividende(capitolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.58/2010
(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
CAPITOLULVIIDispoziiitranzitoriiifinale
ANEX(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.013-Contribuabili
Pagina 28

Art.014-Sferadecuprindereaimpozitului
Art.015-Scutiri
Art.016-Anulfiscal
Art.017-Coteledeimpozitare
Art.018-Impozitminimpentrubaruridenoapte,cluburidenoapte,discoteci,cazinouriipariuri
sportive
Contribuabili
Art. 13.-Suntobligatelaplataimpozituluipeprofit,conformprezentuluititlu,urmtoarelepersoane,
denumitencontinuarecontribuabili:
a)persoanelejuridiceromne;
1.Facpartedinaceastcategoriecompaniilenaionale,societilenaionale,regiileautonome,
indiferentdesubordonare,societilecomerciale,indiferentdeformajuridicdeorganizareide
formadeproprietate,inclusivcelecuparticiparecucapitalstrinsaucucapitalintegralstrin,
societileagricoleialteformedeasociereagricolcupersonalitatejuridic,organizaiile
cooperatiste,instituiilefinanciareiinstituiiledecredit,fundaiile,asociaiile,organizaiile,
precumioricealtentitatecarearestatutullegaldepersoanjuridicconstituitpotrivitlegislaiei
romne.
2.ncazulpersoanelorjuridiceromnecaredeinparticipaiincapitalulaltorsocieti
comercialeicarentocmescsituaiifinanciareconsolidate,calcululiplataimpozituluipeprofitse
faclanivelulfiecreipersoanejuridicedingrup.
(pct.1ipct.2altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.13lit.a)dinLegeanr.
571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
b) persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediu/maimultorsedii
permanentenRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.41dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.3dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1
iulie2013)
3.Persoanelejuridicestrine,cumsunt:companiile,fundaiile,asociaiile,organizaiileiorice
entitisimilare,nfiinateiorganizatenconformitateculegislaiauneialteri,devinsubiectal
impuneriiatuncicndidesfoaractivitatea,integralsauparial,prinintermediulunuisediu
permanentnRomnia,aacumestedefinitacestanCodulfiscal,delanceputulactivitii
sediului.
(pct.3altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.13lit.b)dinLegeanr.571/2003,n
c)persoanelejuridicestrineipersoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitatenRomnia
ntr-oasocierecusaufrpersonalitatejuridic;(litermodificatprinart.Ipct.6dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)persoanelejuridicestrinecarerealizeazvenituridin/saunlegturcuproprietiimobiliare
situatenRomniasaudinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoan
juridicromn;
e)persoanelefizicerezidenteasociatecupersoanejuridiceromne,pentruveniturilerealizateattn
Romniactinstrintatedinasocierifrpersonalitatejuridic;nacestcaz,impozituldatorat
depersoanafizicsecalculeaz,sereineisevarsdectrepersoanajuridicromn;
f)persoanelejuridicecusediulsocialnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene.(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
Pagina 29

Sfera de cuprindere a impozitului

Art. 14.-Impozitulpeprofitseaplicdupcumurmeaz:
a)ncazulpersoanelorjuridiceromneialpersoanelorjuridicecusediulsocialnRomnia,
nfiinatepotrivitlegislaieieuropene,asupraprofituluiimpozabilobinutdinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinstrintate;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.109/2009
b) ncazulpersoanelorjuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediu
permanent/maimultorsediipermanentenRomnia,asupraprofituluiimpozabilatribuibilsediului
permanent,respectivasupraprofituluiimpozabildeterminatlanivelulsediuluipermanentdesemnat
sndeplineascobligaiilefiscale;(litermodificatprinart.Ipct.4 2dinO.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.3dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,n
c)ncazulpersoanelorjuridicestrineipersoanelorfizicenerezidentecaredesfoaractivitaten
Romniantr-oasocierecusaufrpersonalitatejuridic,asuprapriidinprofitulimpozabilal
asocieriicareseatribuiefiecreipersoane;(litermodificatprinart.Ipct.7dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)ncazulpersoanelorjuridicestrinecarerealizeazvenituridin/saunlegturcuproprieti
imobiliaresituatenRomniasaudinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelao
persoanjuridicromn,asupraprofituluiimpozabilaferentacestorvenituri;
e)ncazulpersoanelorfizicerezidenteasociatecupersoanejuridiceromnecarerealizeazvenituri
attnRomnia,ctinstrintate,dinasocierifrpersonalitatejuridic,asuprapriidinprofitul
impozabilalasocieriiatribuibilepersoaneifizicerezidente.
Scutiri
Art. 15.-(1)Suntscutiidelaplataimpozituluipeprofiturmtoriicontribuabili:
a)trezoreriastatului;
b)instituiilepublice,pentrufondurilepublice,inclusivpentruveniturilepropriiidisponibilitile
realizateiutilizatepotrivitLegiinr.500/2002privindfinanelepublice,cumodificrileulterioare,
iLegiinr.273/2006privindfinanelepublicelocale,cumodificrileicompletrileulterioare,dac
legeanuprevedealtfel;(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
b1)persoanelejuridiceromnecarepltescimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,n
conformitatecuprevederilecuprinsentitlulIV1;(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.
c)persoanelejuridiceromnecarepltescimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,n
conformitatecuprevederilecuprinsentitlulIV;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.3
dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
d)fundaiileromneconstituitecaurmareaunuilegat;
4.Fundaiaconstituitcaurmareaunuilegat,nconformitatecuOrdonanaGuvernuluinr.
26/2000cuprivirelaasociaiiifundaii,cumodificrileicompletrileulterioare,estesubiectulde
dreptnfiinatdeunasaumaimultepersoane,care,pebazaunuiactjuridicpentrucauzdemoarte,
constituieunpatrimoniuafectatnmodpermanentiirevocabilrealizriiunuiscopdeinteres
generalsau,dupcaz,comunitar.
(pct.4altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15lit.d)dinLegeanr.571/2003,n
Pagina 30

e)cultelereligioase,pentruveniturileobinutedinactivitieconomicecaresuntutilizatepentru
susinereaactivitilorcuscopcaritabil;(literabrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.5din
O.U.G.nr.106/2007,publicatla18octombrie2007)
5.Suntexceptatedelaplataimpozituluipeprofitcultelereligioasepentruprofitulimpozabil
corespunztorveniturilorobinutedinactivitieconomice,alteledectcelemenionatelaart.15
alin.(1)lit.f)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,nsituaiancaresumelerespectivesuntutilizate,nanulcurentsaunaniiurmtori,
pentrususinereaactivitilorcuscopcaritabil,cumarfi:ajutorareapersoaneloraflaten
dificultimateriale,aoamenilorfradpost,acentrelordengrijireacopiiloribtrniloretc.
Justificareautilizriiveniturilorpentrususinereaactivitilorcuscopcaritabilserealizeazn
bazadocumentelorcareatestefectuareacheltuielilorrespective.
(pct.5altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15alin.(1)lit.e)dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela28decembrie2007prinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.1579/2007)
f)cultelereligioase,pentru:venituriobinutedinproducereaivalorificareaobiecteloriproduselor
necesareactivitiidecult,potrivitlegii,venituriobinutedinchirii,altevenituriobinutedin
activitieconomice,venituridindespgubirinformbneasc,obinutecaurmareamsurilor
reparatoriiprevzutedelegileprivindreconstituireadreptuluideproprietate,cucondiiacasumele
respectivesfieutilizate,nanulcurenti/saunaniiurmtori,pentruntreinereaifuncionarea
unitilordecult,pentrulucrrideconstrucie,dereparaieideconsolidarealcaurilordecultia
cldirilorecleziastice,pentrunvmnt,pentrufurnizarea,nnumepropriui/saunparteneriat,de
serviciisociale,acreditatencondiiilelegii,pentruaciunispecificeialteactivitinonprofitale
cultelorreligioase,potrivitLegiinr.489/2006privindlibertateareligioasiregimulgeneralal
cultelor.(litermodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
2007),nvigoaredela1ianuarie2008)
g)instituiiledenvmntparticularacreditate,precumiceleautorizate,pentruveniturile
utilizate,nanulcurentsaunaniiurmtori,potrivitLegiinvmntuluinr.84/1995,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioareiOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.174/2001
privindunelemsuripentrumbuntireafinanriinvmntuluisuperior,cumodificrile
ulterioare;
6.Veniturileobinutedinactivitieconomicedectrecontribuabiliiprevzuilaart.15alin.(1)
lit.f),g)ih)dinCodulfiscalicaresuntutilizatenaltescopuridectceleexpresmenionatela
literelerespectivesesupunimpozitriicucotaprevzutlaart.17dinCodulfiscal.nvederea
stabiliriibazeiimpozabile,dinveniturileobinutesescadcheltuielileefectuatenscopulrealizrii
acestorvenituri.
(pct.6altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15alin.(1)lit.f)ig)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
h)asociaiiledeproprietariconstituitecapersoanejuridiceiasociaiiledelocatarirecunoscuteca
asociaiideproprietari,potrivitLegiilocuineinr.114/1996,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,pentruveniturileobinutedinactivitieconomiceicaresuntsauurmeaza
fiutilizatepentrumbuntireautilitiloriaeficieneicldirii,pentruntreinereairepararea
proprietiicomune;
i)Fonduldegarantareadepozitelornsistemulbancar,constituitpotrivitlegii;
j)Fonduldecompensareainvestitorilor,nfiinatpotrivitlegii.
k)BancaNaionalaRomniei.(literintrodusprinart.Ipct.4dinO.G.nr.83/2004-publicat
la27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
l)Fonduldegarantareapensiilorprivate,nfiinatpotrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.6
Pagina 31

dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(2)Organizaiilenonprofit,organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronalesuntscutitedelaplata
impozituluipeprofitpentruurmtoareletipuridevenituri:
a)cotizaiileitaxeledenscrierealemembrilor;
b)contribuiilebnetisaunnaturalemembrilorisimpatizanilor;
c)taxeledenregistrarestabilitepotrivitlegislaieinvigoare;
d)veniturileobinutedinvize,taxeipenalitisportivesaudinparticiparealacompetiiii
demonstraiisportive;
e)donaiileibaniisaubunurileprimiteprinsponsorizare;
f)dividendeleidobnzileobinutedinplasareadisponibilitilorrezultatedinvenituriscutite;
(litermodificatprinart.Ipct.7dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
g)veniturilepentrucaresedatoreazimpozitpespectacole;
h)resurseleobinutedinfonduripublicesaudinfinanrinerambursabile;
i)veniturilerealizatedinaciuniocazionaleprecum:evenimentedestrngeredefonduricutaxde
participare,serbri,tombole,conferine,utilizatenscopsocialsauprofesional,potrivitstatutului
acestora;
j)veniturileexcepionalerezultatedincedareaactivelorcorporaleaflatenproprietatea
organizaiilornonprofit,alteledectcelecaresuntsauaufostfolositentr-oactivitateeconomic;
k)veniturileobinutedinreclamipublicitate,realizatedeorganizaiiilenonprofitdeutilitate
public,potrivitlegilordeorganizareifuncionare,dindomeniulculturii,cercetriitiinifice,
nvmntului,sportului,sntii,precumidecamereledecomeriindustrie,organizaiile
sindicaleiorganizaiilepatronale.
7.Suntveniturineimpozabiledinreclamipublicitateveniturileobinutedinnchirieridespaii
publicitarepe:cldiri,terenuri,tricouri,cri,reviste,ziareetc.Nuseincludnvenituriledescrise
anteriorveniturileobinutedinprestrideserviciideintermedierenreclamipublicitate.
(pct.7altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15alin.(2)lit.k)dinLegeanr.
l)sumeleprimitecaurmareanerespectriicondiiilorcucares-afcutdonaia/sponsorizarea,
potrivitlegii,subrezervacasumelerespectivesfieutilizatedectreorganizaiilenonprofit,nanul
curentsaunaniiurmtori,pentrurealizareascopuluiiobiectiveloracestora,potrivitactului
constitutivsaustatutului,dupcaz;
m)veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurarepentrupagubeleprodusela
activelecorporaleproprii,alteledectcelecaresuntutilizatenactivitateaeconomic;
n)sumeleprimitedinimpozitulpevenitdatoratdepersoanelefizice,potrivitprevederilortitlului
III.
(literelel)-n)introduseprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
(3)Organizaiilenonprofit,organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronalesuntscutitedelaplata
impozituluipeprofitipentruvenituriledinactivitieconomicerealizatepnlanivelulechivalentului
nleia15.000euro,ntr-unanfiscal,darnumaimultde10%dinvenituriletotalescutitedelaplata
impozituluipeprofit,prevzutlaalin.(2).Organizaiileprevzutenprezentulalineatdatoreazimpozit
peprofitpentruparteadinprofitulimpozabilcecorespundeveniturilor,alteledectceleprevzutelaalin.
(2)saunprezentulalineat,impozitcalculatprinaplicareacoteiprevzutelaart.17alin.(1)sauart.18,
dupcaz.
Pagina 32

8.Organizaiilenonprofitcareobinvenituri,alteledectcelemenionatelaart.15alin.(2)dinCodul
fiscal,idepesclimitaprevzutlaalin.(3)pltescimpozitpentruprofitulcorespunztoracestora.
Determinareaprofituluiimpozabilsefacenconformitatecuprevederiledelacap.II,titlulIIdinCodul
fiscal.nacestsenssevoraveanvedereurmtoarele:
a)stabilireaveniturilorneimpozabileprevzutelaart.15alin.(2)dinCodulfiscal;
b)determinareaveniturilorneimpozabileprevzutelaart.15alin.(3)dinCodulfiscal,prin
parcurgereaurmtorilorpai:
-calcululechivalentuluinleia15.000europrinutilizareacursuluimediudeschimbvalutar
EUR/ROLcomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentruanulfiscalrespectiv;
-calcululvaloriiprocentuluide10%dinveniturileprevzutelalit.a);
-stabilireaveniturilorneimpozabileprevzutelaart.15alin.(3)dinCodulfiscalcafiind
valoareaceamaimicdintresumelestabiliteconformprecizriloranterioare;
c)stabilireaveniturilorneimpozabileprinadunareasumelordelalit.a)ib);
d)determinareaveniturilorimpozabileprinscdereadintotalulvenituriloracelordelalit.c);
e)calcululprofituluiimpozabilcorespunztorveniturilorimpozabiledelalit.d),avndu-sen
vedereurmtoarele:
(i)stabilireacheltuielilorefectuatenscopulrealizriiveniturilorimpozabiledelalit.d).Este
necesarutilizareadectrecontribuabilaunorcheicorespunztoarederepartizarea
cheltuielilorcomune;
(ii)stabilireavaloriideductibileacheltuielilordeterminateconformregulilordelapct.(i),
lundu-senconsiderareprevederileart.21dinCodulfiscal;
(iii)stabilireaprofituluiimpozabilcadiferenntreveniturileimpozabiledelalit.d)i
cheltuieliledeductibilestabilitelapct.(ii);
f)calcululimpozituluipeprofitprinaplicareacoteiprevzutelaart.17alin.(1)saulaart.18din
Codulfiscal,dupcaz,asupraprofituluiimpozabilstabilitlalit.e).
(pct.8altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15alin.(3)dinLegeanr.571/2003,n
.81Veniturilerealizatedeorganizaiilenonprofitdintransferulsportivilorsuntvenituriimpozabilela
determinareaprofituluiimpozabil.
(pct.81altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.15alin.(3)dinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
82.Prevederilealin.(2)ialin.(3)aleart.15dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,suntaplicabileipersoanelorjuridicecaresuntconstituitei
funcioneazpotrivitLegiinr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenurilor
agricoleicelorforestiere,cumodificrileicompletrileulterioare.
introdusprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
(4)Prevederilealin.(2)i(3)suntaplicabileipersoanelorjuridicecaresuntconstituiteifuncioneaz
potrivitLegiinr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenuriloragricoleicelor
forestiere,solicitatepotrivitprevederilorLegiifonduluifunciarnr.18/1991ialeLegiinr.169/1997,cu
modificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.131dinO.U.G.nr.109/2009,
Pagina 33

astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.2dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
Anul fiscal
Art. 16.-(1)Anulfiscalesteanulcalendaristic.
(2)Cnduncontribuabilsenfiineazsaunceteazsmaiexistencursulunuianfiscal,perioada
impozabilesteperioadadinanulcalendaristicpentrucarecontribuabilulaexistat.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),contribuabiliicareauoptat,nconformitateculegislaia
contabilnvigoare,pentruunexerciiufinanciardiferitdeanulcalendaristicpotoptacaanulfiscals
corespundexerciiuluifinanciar.Primulanfiscalmodificatincludeiperioadaanterioardinanul
calendaristiccuprinsntre1ianuarieiziuaanterioarprimeiziaanuluifiscalmodificat,acesta
reprezentndunsinguranfiscal.Contribuabiliicomunicorganelorfiscaleteritorialemodificareaanului
fiscal,cucelpuin30dezilecalendaristicenaintedenceputulanuluifiscalmodificat.(alineatintrodus
prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
9.ncazulnfiinriiunuicontribuabilntr-unanfiscalperioadaimpozabilncepe:
a)deladatanregistrriiacestuialaregistrulcomerului,dacareaceastobligaie;
b)deladatanregistrriinregistrulinutdeinstanelejudectoreticompetente,dacareaceast
obligaie;
c)deladatancheieriisau,dupcaz,apuneriinaplicareacontractelordeasociere,ncazul
asocierilorcarenudaunatereuneinoipersoanejuridice.
(pct.9altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.16dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela
6februarie2004)
10.Perioadaimpozabilsencheie,ncazuldivizrilorsaufuziunilorcareaucaefectjuridicncetarea
existeneipersoanelorjuridiceprindizolvarefrlichidare,launadintreurmtoareledate:
a)ladatanregistrriinregistrulcomerului/registrulinutdeinstanelejudectoreticompetentea
noiisocietisauaultimeidintreele,ncazulconstituiriiuneiasaumaimultorsocietinoi;
b)ladatanregistrriihotrriiultimeiadunrigeneralecareaaprobatoperaiuneasaudelaalt
datstabilitprinacordulprilorncazulncaresestipuleazcoperaiuneavaaveaefectlaoalt
dat,potrivitlegii;
c)ladatanmatriculriipersoaneijuridicenfiinatepotrivitlegislaieieuropene,ncazulncare
prinfuziuneseconstituieasemeneapersoanejuridice;
d)ladatastabilitpotrivitlegii,naltecazuridectcelemenionatelalit.a),b)ic).
ncazuldizolvriiurmatdelichidareacontribuabilului,perioadaimpozabilnceteazladata
depuneriisituaiilorfinanciarelaregistrulundeafostnregistrat,conformlegii,nfiinareaacestuia.
(pct.10altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.16dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
Cotele de impozitare
Art. 17. -Cotadeimpozitpeprofitcareseaplicasupraprofituluiimpozabilestede16%,cuexcepiile
prevzutelaart.38.(articolmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4
Pagina 34

iunie2005)
Impozit minim pentru baruri de noapte, cluburi de noapte, discoteci, cazinouri i pariuri
sportive
Art. 18.-(1)Contribuabiliicaredesfoaractivitidenaturabarurilordenoapte,cluburilordenoapte,
discotecilor,cazinourilorsaupariurilorsportive,inclusivpersoanelejuridicecarerealizeazaceste
veniturinbazaunuicontractdeasociere,incazulcroraimpozitulpeprofitdatoratpentruactivitile
prevzutenacestarticolestemaimicdect5%dinveniturilerespectivesuntobligailaplataunui
impozitde5%aplicatacestorveniturinregistrate.
(2)Contribuabilii,cuexcepiacelorprevzuilaalin.(1),laart.13lit.c)-e),art.15i38,ncazul
croraimpozitulpeprofitestemaimicdectsumaimpozituluiminimpentrutranadevenituritotale
corespunztoare,prevzutelaalin.(3),suntobligailaplataimpozituluilanivelulacesteisume.(alineat
abrogatdela01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30septembrie
2010)
(3)Pentruaplicareaprevederiloralin.(2),sumelecorespunztoareimpozituluiminim,stabilitenfuncie
devenituriletotalenregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,sunturmtoarele:
Venituritotaleanuale
Impozitminimanual
(lei)
(lei)
0-52.000
2.200
52.001-215.000
4.300
215.001-430.000
6.500
430.001-4.300.000
8.600
4.300.001-21.500.000
11.000
21.500.001-129.000.000
22.000
Peste129.000.001
43.000
(alineatabrogatdela01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30
septembrie2010)
(4)Pentruncadrareantranadevenituritotaleprevzutlaalin.(3),seiauncalculvenituriletotale,
obinutedinoricesurs,nregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,dincaresescad:
a)venituriledinvariaiastocurilor;
b)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
c)venituriledinexploatare,reprezentndcota-parteasubveniilorguvernamentaleiaaltor
resursepentrufinanareainvestiiilor;
d)venituriledinreducereasauanulareaprovizioanelorpentrucarenus-aacordatdeducere,
conformreglementrilorlegale;
e)veniturilerezultatedinanulareadatoriiloriamajorrilordatoratebugetuluistatului,carenu
aufostcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,conformreglementrilorlegale;
f)veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurare;
g)veniturileprevzutelaart.20lit.d).
septembrie2010)
(5)Contribuabiliiprevzuilaart.34alin.(1)lit.b)efectueazpentrutrimestreleI-IIIcomparaia
impozituluipeprofittrimestrialcuimpozitulminimprevzutlaalin.(3),recalculatnmodcorespunztor
pentrutrimestrulrespectiv,prinmprireaimpozituluiminimanualla12inmulireacunumrulde
luniaferentetrimestruluirespectiv.nsituaiancareperioadaimpozabilncepesausencheien
Pagina 35

cursulunuitrimestru,impozitulminimprevzutlaalin.(3)serecalculeazcorespunztornumruluide
zileaferentetrimestruluirespectiv.Pentrudefinitivareaimpozituluipeprofitdatoratseefectueaz
comparaiaimpozituluipeprofitanualcuimpozitulminimanualprevzutlaalin.(3).(alineatabrogatde
la01octombrie2010prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2010,publicatla30septembrie2010)
(6)nsituaiancareperioadaimpozabilncepesausencheiencursulanului,pentrudefinitivarea
impozituluipeprofitdatoratseefectueazcomparaiaimpozituluipeprofitaferentperioadeirespective
cuimpozitulminimanualprevzutlaalin.(3),recalculatnmodcorespunztorpentruaceeaiperioad.
septembrie2010)
(7)Nusuntobligailaplataimpozituluiminimpotrivitprevederiloralin.(2)-(4)contribuabiliicarese
aflnurmtoarelesituaii:
a)seaflnprocedurainsolvenei,deladatadeschideriiacesteiproceduri,potrivitlegii;
b)seaflndizolvare,deladatanregistrriiacesteimeniuninregistrulcomeruluisaula
instanelejudectoreti,potrivitlegii.
Pentrucontribuabiliicaresedizolvdeplindreptcaurmareaexpirriidurateideexistenprevzute
nactulconstitutivsau,dupcaz,nactulmodificator,scutireadelaplataimpozituluiminimopereaz
deladatadizolvriiprevzutenacesteacte.Nuintrsubincidenaacestorprevedericontribuabiliicare
seaflndizolvarefrlichidare.
septembrie2010)
(articolmodificatprinart.32pct.1dinO.U.G.nr.34/2009astfelcumafostmodificatprin
Rectificareanr.0/2009(publicatla16aprilie2009),nvigoaredela1mai2009datoritmodificrii
dateiintrriinvigoareamodificrilorO.U.G.nr.34/2009prinRectificareamenionatanterior)
11.Intrsubincidenaprevederilorart.18dinCodulfiscalcontribuabiliicaredesfoaractivitide
naturabarurilordenoapte,cluburilordenoapte,discotecilor,cazinourilorsaupariurilorsportive,
ncadraipotrivitdispoziiilorlegalenvigoare;acetiatrebuiesorganizezeisconducevidena
contabilpentruasecunoateveniturileicheltuielilecorespunztoareacestoractiviti.Ladeterminarea
profituluiaferentacestoractivitiseiauncalculicheltuieliledeconducereiadministrareialte
cheltuielicomunealecontribuabilului,proporionalcuveniturileobinutedinacesteactiviti.ncazuln
careimpozitulpeprofituldatoratestemaimicdect5%dinveniturileobinutedinacesteactiviti,
contribuabilulesteobligatlaplataunuiimpozitde5%dinacestevenituri.Acestaseadauglavaloarea
impozituluipeprofitaferentcelorlalteactiviti,impozitcalculatpotrivitprevederilortitluluiIIdinCodul
fiscal.Veniturilecareseiauncalculpentruaplicareacoteide5%suntveniturileaferenteactivitilor
respective,nregistratenconformitatecureglementrilecontabile.
(pct.11altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.18dinLegeanr.571/2003,nvigoarede
la6februarie2004)
[-Actsatelit-]
111.Contribuabiliimenionailaart.18alin.(2)dinCodulfiscal,ladeterminareaimpozituluidatorat,
voraveanvedereurmtoarele:
a)calcululimpozituluipeprofitaferenttrimestrului/anului,potrivitprevederilortitluluiIIdinCodul
fiscal;
b)ncadrareantranadevenituritotaleanualeprevzutlaart.18alin.(3)dinCodulfiscaln
funciedevenituriletotaleanualenregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,dincarese
scadveniturileprevzutelaart.18alin.(4)dinCodulfiscal;
c)stabilireaimpozituluiminimanual/trimestrialdatoratcorespunztortraneidevenituritotale
anuale,determinatpotrivitlit.b);
Pagina 36

d)comparareaimpozituluipeprofittrimestrial/anualcuimpozitulminimtrimestrial/anualiplata
impozituluilanivelulsumeiceleimaimari.
(pct.111altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.18dinLegeanr.571/2003,introdusprin
art.unicliteraApct.1dinH.G.nr.488/2009,nvigoaredela1mai2009)
112.naplicareaprevederilorart.18alin.(2)coroboratcuart.34alin.(15)lit.a)dinCodulfiscal,
pentrutrimestrulIIalanului2009,lacalcululimpozituluidatoratsevoraveanvedereurmtoarele:
a)calcululimpozituluipeprofitaferenttrimestruluiII,potrivitprevederilortitluluiIIdinCodul
fiscal;
b)ncadrareantranadevenituritotaleanualeprevzutlaart.18alin.(3)dinCodulfiscaln
funciedevenituriletotaleanualenregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent,dincarese
scadveniturileprevzutelaart.18alin.(4)dinCodulfiscal;
c)stabilireaimpozituluiminimcorespunztortraneidevenituritotaleanuale,determinatpotrivit
lit.b),pentruperioada1mai2009-30iunie2009;
d)comparareaimpozituluipeprofitaferenttrimestruluiIIcuimpozitulminimcalculatpotrivitlit.
c)iplataimpozituluilanivelulsumeiceleimaimari.
ExemplulI
OsocietatecomercialadeterminatlasfritultrimestruluialII-leaimpozitpeprofitnsumde250
lei.Pentruncadrareanprevederileart.18alin.(2)contribuabiluliancalculvenituriletotalenregistrate
la31decembrie2008,determinndunimpozitminimnvaloarede2.200lei,corespunztortraneide
venituritotaleanualensumde40.000lei.Pentruperioada1mai2009-30iunie2009dintrimestrulal
II-leaimpozitulminimsecalculeaznmodcorespunztorprinmprireaimpozituluiminimanualla12
lunisinmulitcu2(lunilemaisiiunie),astfel:(2.200/12)x2=367lei.
AvndnvederecimpozitulpeprofitdatoratpentrutrimestrulalII-leaestensumde250lei,iar
impozitulminimcalculatpentruaceeaiperioadestede367lei,contribuabilulareobligaiadeplata
impozituluiminimnsumde367lei.
ExemplulII
OsocietatecomercialadeterminatlasfritultrimestruluialII-leaimpozitpeprofitnsumde500
lei.Pentruncadrareanprevederileart.18alin.(2)contribuabiluliancalculvenituriletotalenregistrate
la31decembrie2008,determinndunimpozitminimnvaloarede2.200leicorespunztortraneide
lunisinmulitcu2(lunilemaisiiunie),astfel:(2.200/12)x2=367lei.
AvndnvederecimpozitulpeprofitdatoratpentrutrimestrulalII-leaestensumde500lei,iar
impozituluipeprofitnsumde500lei.
113.PentrudefinitivareaimpozituluipeprofitaferenttrimestruluialIV-leaalanului2009,din
impozitulpeprofitcalculatcumulatdelanceputulanuluisescadeimpozitulpeprofitaferentperioadei
precedente,inclusivimpozitulminimdatorat,dupcaz,pnlanivelulimpozituluiminimdatoratn
cursulanuluifiscal.
ExemplulIII
OsocietatecomercialnregistreazpierderefiscallasfritultrimestruluiIialII-lea.Pentru
ncadrareanprevederileart.18alin.(2)contribuabiluliancalculvenituriletotalenregistratela31
decembrie2008,determinndunimpozitminimnvaloarede6.500lei,corespunztortraneidevenituri
totaleanualensumde300.000lei.Pentruperioada1mai2009-30iunie2009dintrimestrulalII-lea
impozitulminimsecalculeaznmodcorespunztorprinmprireaimpozituluiminimanualla12luni
inmulitcu2(lunilemaiiiunie),astfel:(6.500/12)x2=1.083lei.Prinurmare,pentrutrimestrulalIILexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 37

leasocietateadatoreazimpozitulminimnsumde1.083lei.
Impozitulpeprofitcumulatdelanceputulanuluiestensumde6.000lei.Pentrudeterminarea
impozituluidatoratpentrutrimestrulalIII-leaseefectueazurmtorulcalcul:6.000-1.083=4.917lei.
SecomparimpozitulpeprofitaferenttrimestruluialIII-lea,nsumde4.917lei,cuimpozitulminim
aferentacesteiperioade:(6.500/12)x3=1.625leiisedatoreazimpozitulpeprofit.
Lanchidereaexerciiuluifinanciar2009,contribuabilulnregistreazpierderefiscal.Prinurmare,
pentrutrimestrulalIV-leadatoreazimpozitminimnsumde1.625lei.nacestcaz,impozitulpeprofit
derecuperatreprezintimpozituldatoratncursulanuluirespectivmaipuinimpozitulminim.
(pct.113altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.18alin.dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.unicliteraApct.1dinH.G.nr.488/2009,nvigoaredela1mai2009)
114.Impozitulpeprofitaferenttrimestrului/anuluisecalculeazpotrivitprevederilortitluluiIIdin
Codulfiscal,inclusivcelereferitoarelarecuperareapierderiifiscaleprevzutelaart.26dintitlulII
Impozitulpeprofit.
ExemplulIV
Osocietatecomercialnregistreazlasfritulanului2008pierderefiscalnsumde700lei.n
cursulanului2009societateanregistreazntrimestrulIpierderefiscal,iarntrimestrulalII-lea
nregistreazunprofitimpozabilnsumde13.200lei.
ImpozitpeprofitaferenttrimestruluialII-lea=(13.200-700)x16%=2.000lei
Pentruncadrareanprevederileart.18alin.(2)contribuabiluliancalculvenituriletotalenregistrate
la31decembrie2008,determinndunimpozitminimnvaloarede2.200lei,corespunztortraneide
luniinmulitcu2(lunilemaiiiunie),astfel:(2.200/12)x2=367lei.
AvndnvederecimpozitulpeprofitdatoratpentrutrimestrulalII-leaestensumde2.000lei,iar
impozituluipeprofitnsumde2.000lei.
115.Prevederileart.18alin.(2)dinCodulfiscalnuseapliccontribuabililoraflaininactivitate
temporarsaucareaudeclaratpepropriarspunderecnudesfoaractivitilasediulsocial/sediile
secundare,situaiinscrise,potrivitprevederilorlegale,nregistrulcomeruluisaunregistrulinutde
instanelejudectoreticompetente,dupcaz.ncazulncarecontribuabiliisolicitnscrierea,ncursul
anului,asituaiilormenionate,prevederileart.18alin.(2)dinCodulfiscalseaplicpentruperioada
cuprinsntrenceputulanuluiidatacndcontribuabilulnregistreazlaoficiulregistruluicomerului/
registrulinutdeinstanelejudectoreticompetentecerereadenscrieredemeniuni.Dacperioadade
inactivitatetemporar/nedesfurareaactivitiinceteazncursulanului,contribuabiliiaplic
prevederileart.18alin.(2)dinCodulfiscalpentruperioadarmasdinanulrespectiv.
art.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
.116Contribuabiliinfiinaincursulanuluinuintrsubincidenaprevederilorart.18alin.(2)pentru
anulncaresenregistreazlaoficiulregistruluicomerului,nsacetiasuntobligailadeterminarea
impozituluipeprofitpotrivitprevederilortitluluiIIImpozitulpeprofitdinCodulfiscal.Nuintrsub
incidenaimpozituluiminimsocietilecareladatade1mai2009seaflauninactivitatetemporari
aceastanceteazncursulanului2009,pentruperioadaaferentdelancetareainactivitiipnla31
decembrie2009.
Pagina 38

117.Contribuabiliicaresenfiineazncursulanuluicaurmareaoperaiunilordereorganizare
(fuziune,divizareetc.)aplicprevederileart.18alin.(2)deladatanregistrriilaoficiulregistrului
comerului.ncazulncarecontribuabiliisenfiineazprinfuziuneaadousaumaimultesocieti,
pentrudeterminareaimpozituluiminimdatorat,venituriletotaleanualesuntveniturilensumateale
societilorparticipante,nregistrateladatade31decembrieaanuluiprecedent.ncazulncare
contribuabiliisenfiineazprindivizareauneisocieti,pentrudeterminareaimpozituluiminimdatorat,
venituriletotaleanualesedeterminproporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferatedectre
persoanajuridiccedent,conformproiectuluintocmitpotrivitlegii,carestabileteicriteriulde
repartiieaactiveloripasivelortransferate.ncazulfuziunilorprinabsorbiesauncazuldivizrilorprin
careactiveleipasivelesetransferctreunasaumaimultesocietiexistente,pentrudeterminarea
impozituluiminimdatoratdectresocietilebeneficiare,lavenituriletotaleanualenregistrateladatade
31decembrieaanuluiprecedent,seiauncalculivenituriletotaleanualealesocietilorcedente,
proporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate.
118.Exempludecalcul
Uncontribuabilnregistreazladatade31decembrie2009venituritotaleanualensumde250.000
lei,croralecorespunde,nconformitatecuprevederileart.18alin.(3)dinCodulfiscal,unimpozit
minimanualde6.500lei,respectiv1.625leitrimestrial.
ntrimestrulI2010,contribuabiluldeterminunimpozitpeprofitde1.800lei.nurmaefecturii
comparaieiimpozituluipeprofitaferenttrimestruluiIcuimpozitulminimtrimestrialrezultimpozitpe
profitdatoratde1.800lei.
ntrimestrulII2010,impozitulpeprofitcumulatdelanceputulanuluieste3.300lei.Impozitulpe
profitpentrutrimestrulIIeste1.500lei(3.300-1.800)determinatcadiferenntreimpozitulpeprofit
cumulatdelanceputulanuluiiimpozitulpeprofitdatoratntrimestrulI.nurmaefecturiicomparaiei
impozituluipeprofitaferenttrimestruluiIIcuimpozitulminimtrimestrialrezultimpozitminimdatorat
nsumde1.625lei.
ntrimestrulIII2010,impozitulpeprofitcumulatdelanceputulanuluieste6.925lei.Impozitulpe
profitpentrutrimestrulIIIeste3.500lei(6.925-1.800-1.625)determinatcadiferenntreimpozitulpe
profitcumulatdelanceputulanuluiiimpozituldatoratntrimestreleIiII.nurmaefecturii
comparaieiimpozituluipeprofitaferenttrimestruluiIIIcuimpozitulminimtrimestrialrezultimpozit
peprofitdatoratde3.500lei.
Lasfritulanului2010,contribuabilulnregistreazimpozitpeprofitanualnsumde5.000lei.
ncazulncarecontribuabilulefectueazdefinitivareaexerciiuluifinanciar2010pnladatade25
februarie2011,nurmaefecturiicomparaieiimpozituluipeprofitanualcuimpozitulminimanualde
6.500leirezultimpozitpeprofitdatoratpentruanul2010lanivelulimpozituluiminimnsumde6.500
lei.Astfel,avndnvederefaptulcimpozitulpeprofitdeclaratncursulanuluiafostde6.925lei,la
fineleanuluicontribuabilulnregistreazunimpozitpeprofitderecuperatfinalnsumde425lei(6.925
-6.500)lei.
ncazulncarecontribuabilulefectueazdefinitivareaexerciiuluifinanciar2010pnladatade25
aprilie2011,declaripltetepentrutrimestrulIValanului2010impozitpeprofitnsumegalcu
impozitulpeprofitcalculatievideniatpentrutrimestrulIIIalaceluiaianfiscal,adicsumade3.500
lei.nurmaefecturiicomparaieiimpozituluipeprofitanualcuimpozitulminimanualde6.500lei
rezultimpozitpeprofitdatoratpentruanul2010lanivelulimpozituluiminimnsumde6.500lei.n
acestcaz,avndnvederefaptulcimpozitulpeprofitdeclaratncursulanuluiafostde10.425lei,la
fineleanuluicontribuabilulnregistreazunimpozitpeprofitderecuperatfinalnsumde3.925lei
(10.425-6.500)lei.
Pagina 39

NOT:
Conformprevederilorart.IIdinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010:
"Art. II.-Prevederileart.18alin.(7)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,astfelcumaufostcompletateprinprezentalege,
seaplicicontribuabililorcareseaflnprocedurilemenionatelaalin.(7)lit.a)ib)la
dataintrriinvigoareaprezenteilegi."
CAPITOLUL II
Calculul profitului impozabil
Art.019-Reguligenerale
Art.0191-Deduceripentrucheltuieliledecercetare-dezvoltare(articolintrodusprinart.Ipct.1
dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
Art.0192-Scutireadeimpozitaprofituluireinvestit(articolabrogatdela1iulie2014prinart.I
pct.1dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014)
Art.0193-Regulifiscalepentrucontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciar(articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.
125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.0194-Scutireadeimpozitaprofituluireinvestit(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.
nr.19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoaredela1iulie2014)
Art.020-Veniturineimpozabile
Art.0201RegimulfiscalaldividendelorprimitedinstatelemembrealeUniuniiEuropene(articol
introdusprinart.Ipct.9dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
Art.021-Cheltuieli
Art.022-Provizioaneirezerve
Art.023-Cheltuielicudobnzileidiferenedecursvalutar
Art.024-Amortizareafiscal
Art.025-Contractedeleasing
Art.0251-Contractedefiducie(articolintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Art.026-Pierderifiscale
Art.027-Reorganizri,lichidriialtetransferurideactiveititlurideparticipare
Art.0271-Regimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilor,divizrilorpariale,
transferurilordeactiveischimburilordeaciunintresocietiledindiferitestatemembreale
UniuniiEuropene(articolintrodusprinart.Ipct.21dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.028-Asocierifrpersonalitatejuridic
Art.0281-ReguligeneraleaplicabilepersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivit
legislaieieuropene(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.0282-Asociericupersonalitatejuridicnfiinatepotrivitlegislaieiunuialtstat(articol
introdusprinart.Ipct.12dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
Reguli generale
Art. 19.-(1)Profitulimpozabilsecalculeazcadiferenntreveniturilerealizatedinoricesursi
Pagina 40

cheltuielileefectuatenscopulrealizriidevenituri,dintr-unanfiscal,dincaresescadveniturile
neimpozabileilacareseadaugcheltuielilenedeductibile.Lastabilireaprofituluiimpozabilseiaun
calculialteelementesimilarevenituriloricheltuielilorpotrivitnormelordeaplicare.
[-Actsatelit-]H.G.nr.44/2004-NormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal
12. Veniturileicheltuielilecareseiauncalcullastabilireaprofituluiimpozabilsuntcelenregistrate
ncontabilitatepotrivitreglementrilorcontabiledatenbazaLegiicontabilitiinr.82/1991,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumioricealteelementesimilareveniturilori
cheltuielilor,dincaresescadveniturileneimpozabileiseadaugcheltuielilenedeductibileconform
prevederilorart.21dinCodulfiscal.
Exempledeelementesimilareveniturilor:
-diferenelefavorabiledecursvalutar,rezultatenurmaevaluriicreaneloridatoriilornvalut,
nregistratenevidenacontabilnrezultatulreportat,caurmarearetratriisautranspunerii;
-rezerveledinreevaluareamijloacelorfixe,potrivitprevederilorart.22alin.(5)ialin.(51)din
Codulfiscal;(pct.12liniuaadouaatitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela
31decembrie2009)
-ctigurilelegatedevnzareasauanulareatitlurilordeparticiparepropriidobndite/rscumprate.
(pct.12liniuaatreiaatitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
2009)
Exempledeelementesimilarecheltuielilor:
-diferenelenefavorabiledecursvalutar,rezultatenurmaevaluriicreaneloridatoriilorn
valut,nregistratenevidenacontabilnrezultatulreportat,caurmarearetratriisautranspunerii;
-cheltuialacuvaloareaneamortizatacheltuielilordecercetareidezvoltareiamijloacelorfixe
denaturaobiectelordeinventarcareafostnregistratnrezultatulreportat.nacestcaz,cheltuiala
estedeductibilfiscalpeperioadarmasdeamortizataacestorimobilizri,respectivduratainiial
stabilitconformlegii,maipuinperioadapentrucares-acalculatamortizarea.nmodsimilarseva
procedaincazulobiectelordeinventar,baracamenteloriamenajrilorprovizoriitrecuten
rezultatulreportatcuocaziaretratriisituaiilorfinanciareanuale.
-diferenelenefavorabiledintrepreuldevnzarealtitlurilordeparticiparepropriiivaloarealorde
dobndire/rscumprare,nregistrateladatavnzriititlurilorrespective.(pct.12liniuaatreiaa
titluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)dinLegeanr.571/2003,introdusprin
Veniturileicheltuielilegeneratedeevaluareaulterioariexecutareainstrumentelorfinanciare
derivate,nregistratepotrivitreglementrilorcontabile,suntluatencalcullastabilireaprofitului
impozabil.(pct.12alineatul3altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)dinLegea
nr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
13.Veniturilesaucheltuielilenregistrateeronatsauomisesecorecteazprinajustareaprofitului
impozabilalperioadeifiscalecreiaiaparinidepunereauneideclaraiirectificativencondiiile
prevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
Pagina 41

modificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
14.Lacalcululprofituluiimpozabillimitelecheltuielilordeductibileprevzutedelegislaianvigoare
seaplictrimestrialsaupotrivitprezentelornormemetodologice,dupcaz,astfelnctlafineleanului
acesteassencadrezenprevederilelegii.Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitulpe
profitanual,limitelecheltuielilordeductibileprevzutedelegislaianvigoareseaplicanual.
modificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
141.Veniturileicheltuielilerezultatedinevaluareatitlurilordeparticipareiaobligaiunilor,
efectuatpotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,suntluatencalculladeterminareaprofitului
impozabil.nvaloareafiscalatitlurilordeparticipareiaobligaiunilorseincludievalurileefectuate
potrivitreglementrilorcontabileaplicabile.Lascoatereadingestiuneatitlurilordeparticiparesepoate
utilizaunadintremetodelefolositepentruscoatereadinevidenastocurilor.(pct.141 altitluluiIIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.
Apct.1dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
142.Veniturileicheltuielilereprezentnddobnzile/penalitile/daunele-interesecontractuale
anulateprinconveniincheiatentreprilecontractantesuntvenituriimpozabile,respectivcheltuieli
deductibile,nanulfiscalncaresenregistreazanulareaacestora,ncondiiilencare
dobnzile/penalitile/daunele-interesestabilitencadrulcontracteloreconomiceiniialeaureprezentat
cheltuielideductibile,respectivvenituriimpozabile,pemsuranregistrriilor.(punctmodificatprinart.
Ilit.Apct.1dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8noiembrie2012)
143.Cheltuielilereprezentndpierderiledincreanenregistratecaurmareaaduceriicreanelor
preluateprincesionaredelavaloareanominallacostuldeachiziie,potrivitreglementrilorcontabile
aplicabile,suntcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil.(pct.143altitluluiIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.19alin.(1)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Apct.1dinH.G.
nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
15.Pentrudeterminareaprofituluiimpozabilcontribuabiliisuntobligaisntocmeascunregistrude
evidenfiscal,inutnformscrissauelectronic,curespectareadispoziiilorLegiinr.82/1991,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,referitoarelautilizareasistemelorinformaticede
prelucrareautomatadatelor.nregistruldeevidenfiscaltrebuienscriseveniturileimpozabile
realizatedecontribuabil,dinoricesursntr-unanfiscal,potrivitart.19alin.(1)dinCodulfiscal,
cheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestora,inclusivcelereglementateprinactenormativen
vigoare,potrivitart.21dinCodulfiscal,precumioriceinformaiecuprinsndeclaraiafiscal,obinut
nurmaunorprelucrrialedatelorfurnizatedenregistrrilecontabile.Evideniereaveniturilor
impozabileiacheltuieliloraferenteseefectueazpenatureconomic,printotalizareaacestorape
trimestrui/sauanfiscal.(pct.15altitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19alin.(1)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(2)Metodelecontabile,stabiliteprinreglementrilegalenvigoare,privindieireadingestiunea
stocurilorsuntrecunoscutelacalcululprofituluiimpozabil,cuexcepiacazuluiprevzutlaalin.(3).
Metodelecontabiledeevaluareastocurilornusemodificncursulanuluifiscal.
(3)Contribuabiliicareauoptatpnladatade30aprilie2005inclusiv,conformprevederilorlegale,
pentruimpunereavenituriloraferentecontractelordevnzarecuplatanrate,pemsurcerateledevin
Pagina 42

scadente,beneficiazncontinuaredeaceastfacilitatepedurataderulriicontractelorrespective;
cheltuielilecorespunztoaresuntdeductibilelaaceleaitermenescadente,proporionalcuvaloarearatei
nregistratenvaloareatotalacontractului.(alineatmodificatprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.138/2004
astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrare
nvigoarela4iunie2005)
16.Pentrucontribuabiliicareauoptatlamomentullivrriibunurilor,executriilucrrilorsauprestrii
serviciilorpentruimpunereavenituriloraferentecontractelorcuplatanratepnladatade30aprilie
2005inclusiv,veniturileicheltuielileaferentebunurilormobileiimobileproduse,lucrrilorexecutate
iserviciilorprestate,valorificatenbazaunuicontractcuplatanrate,suntimpozabile,respectiv
deductibile,pemsurcerateledevinscadente,pedurataderulriicontractelorrespective.
modificatprinart.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
(4)ncazulcontribuabililorcaredesfoaractivitideserviciiinternaionale,nbazaconveniilorla
careRomniaesteparte,veniturileicheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestorasuntluatencalcul
ladeterminareaprofituluiimpozabil,potrivitunornormespecialestabilitenconformitatecu
reglementriledinacesteconvenii.
17.Intrsubincidenaacestuialineatcontribuabiliicaredesfoaractivitideserviciiinternaionale
careaplicreguliledeevidenidecontareavenituriloricheltuielilorstabiliteprinregulamentede
aplicareaconveniilorlacareRomniaesteparte(deexemplu:serviciilepotale,telecomunicaiile,
transporturileinternaionale).
(5)Tranzaciilentrepersoaneafiliateserealizeazconformprincipiuluipreuluipieeilibere,potrivit
cruiatranzaciilentrepersoaneleafiliateseefectueazncondiiilestabilitesauimpusecarenutrebuie
sdiferederelaiilecomercialesaufinanciarestabilitentrentreprinderiindependente.Lastabilirea
profiturilorpersoanelorafiliateseaunvedereprincipiileprivindpreuriledetransfer.(alineatintrodus
prinart.Ipct.7dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie
2005)
(6)nscopuldeterminriiprofituluiimpozabil,contribuabiliisuntobligaisevideniezenregistrulde
evidenfiscalveniturileimpozabilerealizatedinoricesurs,ntr-unanfiscal,potrivitalin.(1),precum
icheltuielileefectuatenscopulrealizriiacestora,inclusivcelereglementateprinactenormativen
vigoare,potrivitart.21.(alineatintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
2013,nvigoaredela1februarie2013)
Deduceri pentru cheltuielile de cercetare - dezvoltare
Art. 191.-(1)Lacalcululprofituluiimpozabil,pentruactivitiledecercetare-dezvoltareseacord
urmtoarelestimulentefiscale:
a) deducereasuplimentarlacalcululprofituluiimpozabil,nproporiede50%,acheltuielilor
eligibilepentruacesteactiviti;deducereasuplimentarsecalculeaztrimestrial/anual;ncazuln
careserealizeazpierderefiscal,aceastaserecupereazpotrivitdispoziiilorart.26;(liter
modificatprinart.Ipct.6dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
b)aplicareametodeideamortizareacceleratincazulaparaturiiiechipamentelordestinate
activitilordecercetare-dezvoltare.
(2)naplicareaprevederilorprezentuluiarticolseelaboreaznormeprivinddeducerilepentrucheltuielile
decercetare-dezvoltare,aprobateprinordincomunalministruluifinanelorpubliceialministrului
Pagina 43

educaiei,cercetriiiinovrii.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.200/2008astfelcuma
fostmodificatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie2009)
(3)Stimulentelefiscaleseacordpentruactivitiledecercetare-dezvoltarecareconduclaobinereade
rezultatealecercetrii,valorificabiledectrecontribuabili,efectuateattpeteritoriulnaional,ctin
statelemembrealeUniuniiEuropenesaunstatelecareaparinSpaiuluiEconomicEuropean.(alineat
introdusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie
2013)
(4)Activitiledecercetare-dezvoltareeligibilepentruacordareadeduceriisuplimentareladeterminarea
profituluiimpozabiltrebuiesfiedincategoriileactivitilordecercetareaplicativi/saudedezvoltare
tehnologic,relevantepentruactivitateaindustrialsaucomercialdesfuratdectrecontribuabili.
(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
(5)Stimulentelefiscaleseacordseparatpentruactivitiledecercetare-dezvoltaredinfiecareproiect
desfurat.(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
(articolintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoare
dela1ianuarie2009)
Scutirea de impozit a profitului reinvestit(articolabrogatdela1iulie2014prinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014)
Art. 192.-(1)Profitulinvestitnproduciai/sauachiziiadeechipamentetehnologice(maini,utilajei
instalaiidelucru),astfelcumsuntprevzutensubgrupa2.1dinCatalogulprivindclasificareai
duratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe,folositenscopulobineriidevenituriimpozabile,
estescutitdeimpozit.
(2)Profitulinvestitpotrivitalin.(1)reprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectivprofitul
contabilcumulatdelanceputulanului,utilizatnacestscopnanulefecturiiinvestiiei.Scutireade
impozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizateseacordnlimitaimpozituluipeprofitdatoratpentru
perioadarespectiv.
(3)Pentruperioada1octombrie-31decembrie2009,naplicareafacilitiiseianconsiderareprofitul
contabilnregistratncepndcudatade1octombrie2009iinvestitnactivelemenionatelaalin.(1)
produsei/sauachiziionatedupaceeaidat.
(4)Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitpeprofittrimestrial,nsituaiancarese
efectueazinvestiiintrimestreleanterioare,dinprofitulcontabilcumulatdelanceputulanuluise
scadesumaprofituluiinvestitanteriorpentrucares-aaplicatfacilitatea.
(5)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.103caredevinpltitorideimpozitpeprofitnconformitate
cuprevederileart.1071,pentruaplicareafacilitiiseianconsiderareprofitulcontabilcumulatdela
nceputulanuluiinvestitnactivelemenionatelaalin.(1),produsei/sauachiziionatencepndcu
trimestrulncareacetiaaudevenitpltitorideimpozitpeprofit.Pentruanul2009profitulcontabilluat
nconsiderarelaaplicareafacilitiiestecelnregistratdupdatade1octombrie2009.
(6)Scutireasecalculeaztrimestrialsauanual,dupcaz,iarsumaprofituluipentrucares-abeneficiat
descutireadeimpozitpeprofitvafirepartizatcuprioritatepentruconstituirearezervelorpnla
concurenaprofituluicontabilnregistratlasfritulexerciiuluifinanciar.ncazulncarelasfritul
exerciiuluifinanciarserealizeazpierderecontabilnuseefectueazregularizareaprofituluiinvestit,
iarcontribuabilulnuesteobligatsrepartizezesumaprofituluiinvestitpentruconstituirearezervelor.
(7)Pentruactiveleprevzutelaalin.(1)careserealizeazpeparcursulmaimultoraniconsecutivi,
facilitateaseacordpentrulucrrilerealizateefectiv,nbazaunorsituaiiparialedelucrri,pentru
investiiilepusenfunciuneparialnanulrespectiv.
(8)Prevederilealin.(1)seaplicpentruactiveleconsideratenoi,nsensulcnuaufostanterior
utilizate.
Pagina 44

(9)Contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)auobligaiadeapstranpatrimoniuactivele
respectivecelpuinoperioadegalcujumtatedinduratalornormaldefuncionare,stabilitpotrivit
Cataloguluiprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionareamijloacelorfixe.ncazul
nerespectriiacesteicondiii,pentrusumelerespectiveserecalculeazimpozitulpeprofitisestabilesc
majorridentrziere,deladataaplicriifacilitii,potrivitlegii.Nuintrsubincidenaacestor
prevederiactiveletransferatencadruloperaiunilordereorganizarencazulncaresocietatea
beneficiarpreiarezervaaferentprofituluiscutit,asumndu-iastfeldrepturileiobligaiilesocietii
cedente,precumiactivelenstrinatencadrulproceduriidelichidare/faliment,potrivitlegii.
(10)ncazulncare,caurmareaaplicriiprevederiloralin.(1),impozitulpeprofitestesubnivelul
impozituluiminim,contribuabiliisuntobligailaplataimpozituluiminimnconformitatecuprevederile
art.18alin.(2).
(11)Contribuabiliicareaplicprevederileprezentuluiarticolnupotbeneficiadeprevederileart.261din
Legeanr.346/2004privindstimulareanfiinriiidezvoltriintreprinderilormiciimijlocii,cu
modificrileicompletrileulterioare.
(12)Prinexcepiedelaprevederileart.7alin.(1)pct.33ialeart.24alin.(5),valoareafiscal,
respectivvaloareadeintrareaactivelorprevzutelaalin.(1)sedeterminprinscdereadinvaloareade
produciei/saudeachiziieasumeipentrucares-aaplicatfacilitateaprevzutlaalin.(1).
(13)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpnladatade31decembrie2010inclusiv.
(articolabrogatdela1iulie2014prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie
2014)
171.nsensulprevederilorart.192alin.(1)dinCodulfiscal,prinproduciadeechipamente
tehnologicesenelegerealizareaacestoranregieproprieinregistrareacamijloacefixepotrivit
reglementrilorcontabilencorelaiecuprevederileart.24dinCodulfiscal.(pct.171altitluluiIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.192dinLegeanr.571/2003,abrogatdela23mai2014prin.art.Ilit.
Apct.1dinH.G.nr.421/2014)
[-Actsatelit-]H.G.nr.421/2014-pentrumodificareasicompletareaNormelormetodologicedeaplicare
aLegiinr.571/2003...
172.Exempledecalcul:
ExemplulI.Determinareascutiriideimpozitiavaloriifiscale,ncazulncareprofitulcontabil
estemaimaredectvaloareainvestiieirealizate
Lasfritulanului2009osocietatecomercialnregistreazunprofitimpozabilnsumde
170.000lei.ImpozitulpeprofitdatoratlafineletrimestruluiIIIeste10.000lei.Societatea
achiziioneazladatade15noiembrieunechipamenttehnologicnvaloarede80.000lei,profitul
contabilaferentperioadei1octombrie-31decembrie2009fiindnsumde90.000lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitseparcurg
urmtoareleetape:
-secalculeazimpozitulpeprofitaferenttrimestruluiIValanului2009:
170.000x16%=27.200lei
27.200-10.000=17.200lei;
-secalculeazimpozitulpeprofitaferentprofituluiinvestit:
Avndnvederefaptulcprofitulcontabilaferentperioadei1octombrie-31
decembrie2009nsumde90.000leiacoperinvestiiarealizat,impozitulscutiteste:
80.000x16%=12.800lei;
Pagina 45

-sedeterminvaloareafiscalaechipamentuluitehnologic,nbazacreiasecalculeaz
amortizareafiscal,nconformitatecuprevederileart.192alin.(12)dinCodulfiscal,prin
scdereadinvaloareadeachiziieasumeipentrucares-aaplicatfacilitatea.
Valoareafiscal=80.000-80.000=0
ExemplulII.Determinareascutiriideimpozitiavaloriifiscale,ncazulncareprofitulcontabil
estemaimicdectvaloareainvestiieirealizate
60.000lei.ImpozitulpeprofitdatoratlafineletrimestruluiIIIeste4.000lei.Societatea
achiziioneazladatade20noiembrieunechipamenttehnologicnvaloarede70.000lei,profitul
contabilaferentperioadei1octombrie-31decembriefiind30.000lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitseparcurg
urmtoareleetape:
60.000x16%=9.600lei
9.600-4.000=5.600lei;
-secalculeazimpozitulpeprofitaferentprofituluiinvestit:naceastsituaie,profitul
contabilnuacoperinvestiiarealizat,dectpnlanivelulde30.000lei.Impozitulpe
profitaferentpriidininvestiiefinanatdinprofiteste:
30.000x16%=4.800lei;impozitpeprofitscutit=4.800lei;
Valoareafiscal=70.000-30.000=40.000lei
ExemplulIII.Determinareaimpozituluipentrusituaiancareimpozitulpeprofitdupaplicarea
facilitiiestemaimicdectimpozitulminim
45.000lei.ImpozitulpeprofitdatoratlafineletrimestruluiIIIeste2.000lei.
Societateaachiziioneazladatade15decembrieunutilajnvaloarede25.000lei,profitul
contabilaferentperioadei1octombrie-31decembrie2009fiind30.000lei.Ladatade31
decembrie2008societateaanregistratvenituritotaleanualensumde250.000lei,lacare
corespundeunimpozitminimpentrutrimestrulIVde1.625lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitiaimpozituluipe
profitdatoratdupaplicareafacilitii,separcurgurmtoareleetape:
45.000x16%=7.200lei
7.200-2.000=5.200lei;
-avndnvederefaptulc,nacestcazprofitulcontabilacoperinvestiiarealizat,
impozitulpeprofitaferentprofituluiinvestiteste:
25.000x16%=4.000lei;
-dupaplicareafacilitii,impozitulpeprofiteste:
Pagina 46

5.200-4.000=1.200lei;
-naceastsituaie,deoareceimpozitulpeprofitdupaplicareafacilitiiestemaimicdect
impozitulminim,impozitulpentrutrimestrulIVsedatoreazlanivelulimpozituluiminimn
sumde1.625lei;
Valoareafiscal=25.000-25.000=0
ExemplulIVdecalculalscutiriideimpozitpentruprofitulreinvestitdectrecontribuabiliiobligai
laplataanualaimpozituluipeprofit
2.500.000lei.Profitulcontabilaferentanului2010estede1.900.000lei.Societateaachiziioneaz
ladatade15martie2010unechipamenttehnologicnvaloarede70.000lei,ladatade16iulieun
echipamenttehnologicnvaloarede110.000leiindatade15octombrieunechipament
tehnologicnvaloarede90.000lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitiaimpozituluipe
profitdatoratdupaplicareafacilitii,separcurgurmtoareleetape:
-secalculeazimpozitulpeprofitaferentanului2010:
2.500.000x16%=400.000lei;
-sedeterminvaloareatotalainvestiiilorrealizatenechipamentetehnologice:
70.000+110.000+90.000=270.000lei;
-avndnvederefaptulcprofitulcontabilacoperinvestiiilerealizate,impozitulpeprofit
aferentprofituluiinvestiteste:
270.000x16%=43.200lei;
-secalculeazimpozitulpeprofitdatoratdupaplicareafacilitii:
400.000-43.200=356.800lei;
-sedeterminvaloareafiscalaechipamentelortehnologice,nbazacreiasecalculeaz
Valoareafiscalaechipamentelortehnologiceachiziionate:
70.000-70.000=0
110.000-110.000=0
90.000-90.000=0
2
(pct.17 altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.192dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
23mai2014prin.art.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.421/2014)
173.nsituaiancareinvestiiilenechipamentetehnologicerealizatenusuntacoperitentotalitate
deprofitulcontabil,pentrudeterminareavaloriifiscale,nbazacreiasecalculeazamortizarea
fiscal,nconformitatecuprevederileart.192alin.(12)dinCodulfiscal,searenvedereordinea
cronologicanregistrriiacestoracamijloacefixepotrivitart.24dinCodulfiscal.(pct.173altitlului
Pagina 47

IIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.192dinLegeanr.571/2003,abrogatdela23mai2014prin.
art.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.421/2014)
174. naplicareaprevederilorart.192alin.(7),facilitateaseacordpentruvaloareaimobilizrilor
corporalencursdeexecuienregistratenperioada1octombrie2009-31decembrie2010ipusen
funciunenaceeaiperioadpotrivitart.24dinCodulfiscal.(pct.174altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.192dinLegeanr.571/2003,abrogatdela23mai2014prin.art.Ilit.Apct.1dinH.G.
nr.421/2014)
Reguli fiscale pentru contribuabilii care aplic reglementrile contabile conforme cu
Standardele internaionale de raportare financiar (articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.
nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art. 193.-ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarpentrudeterminareaprofituluiimpozabilvoraveanvedereiurmtoarelereguli:
a)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatdinprovizioanespecifice,caurmarea
implementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiarcabazacontabilitii,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelenregistratensoldulcreditoralcontuluiRezultatulreportatdinprovizioane
specifice,reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecificedeterminateladata
de31decembrie2011potrivitRegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009privind
clasificareacrediteloriplasamentelor,precumiconstituirea,regularizareaiutilizarea
provizioanelorspecificederiscdecredit,cumodificrileicompletrileulterioare,iajustrile
pentrudepreciere,evideniateladatade1ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalede
raportarefinanciar,aferenteelementelorpentrucareaufostconstituiterespectivele
provizioanespecifice,sunttratatecarezerve,acesteaurmndsfieimpozitatepotrivitart.22
alin.(5);
2.sumelenregistratensolduldebitoralcontuluiRezultatulreportatdinprovizioane
specifice,reprezentnddifereneledintrevaloareaprovizioanelorspecificedeterminateladata
de31decembrie2011potrivitRegulamentuluiBnciiNaionaleaRomnieinr.3/2009,cu
modificrileicompletrileulterioare,iajustrilepentrudepreciere,evideniateladatade1
ianuarie2012potrivitStandardelorinternaionalederaportarefinanciar,aferenteelementelor
pentrucareaufostconstituiterespectiveleprovizioanespecifice,reprezintelementesimilare
cheltuielilor,nmodealonat,ntraneegale,peoperioadde3ani;
b)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinactualizareacuratainflaiei,ca
urmareaimplementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarcabazacontabilitii,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenitedinactualizarea
curatainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,sunttratatecarezervei
impozitatepotrivitart.22alin.(5),cucondiiaevidenieriinsoldulcreditoralacestuia,
analiticdistinct;(punctmodificatprinart.Ipct.8dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
11.nsituaiancaresumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatulreportat,provenite
dinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,nusunt
meninutensoldulcreditoralacestuia,analiticdistinct,sumelerespectiveseimpoziteaz
astfel:
Pagina 48

a) sumelecareaufostanteriordeduseseimpoziteazlamomentulutilizriipotrivitart.
22alin.(5);diminuareasolduluicreditoralcontuluirezultatulreportat,analiticdistinct,
ncaresuntnregistratesumeledinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixe
amortizabileiaterenurilorcusumelerezultatedinactualizareacuratainflaieia
amortizriimijloacelorfixe,seconsiderutilizarearezervei;
b) sumelecaresuntdeduseulteriorprinintermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilor
privindactivelecedatei/saucasateseimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizrii
fiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneamijloacelorfixeiterenurilor,dup
caz;
(punctintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
2.sumelenregistratencreditulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieia
activelor,cuexcepiaactualizriicuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileia
terenurilor,nureprezintelementesimilareveniturilor;
3.sumelenregistratendebitulcontuluirezultatulreportatdinactualizareacuratainflaieia
pasivelor,cuexcepiaactualizriicuratainflaieiaamortizriimijloacelorfixe,nureprezint
elementesimilarecheltuielilor;
c)pentrusumelenregistratenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmarea
implementriireglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiarcabazacontabilitii,cuexcepiasumelorcareprovindinprovizioanespecificeia
sumelorcareprovindinactualizareacuratainflaiei,seaplicurmtorultratamentfiscal:
1.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucares-aacordatdeducerereprezint
elementesimilareveniturilor;
2.sumelecarereprezintelementedenaturaveniturilornregistratesuplimentar,potrivit
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,
reprezintelementesimilareveniturilor;
3.sumelecarereprezintelementedenaturacheltuielilornregistratesuplimentar,potrivit
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,sunt
considerateelementesimilarecheltuielilornumaidacacesteasuntdeductibilenconformitate
cuprevederileart.21;
4.sumelecareprovindinanulareaunorcheltuielipentrucarenus-aacordatdeducerenu
reprezintelementesimilareveniturilor;
5.sumelecareprovindinanulareaunorvenituricareaureprezentatveniturineimpozabilenu
reprezintelementesimilarecheltuielilor;
d)ncazulncarenrezultatulreportatprovenitdinalteajustri,caurmareaimplementrii
reglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciarcabaza
contabilitii,senregistreazsumecareprovindinretratareaunorprovizioane,alteledectcele
prevzutelalit.a),sumelecareprovindinanulareaprovizioanelorcareaureprezentatcheltuieli
nedeductibilenureprezintelementesimilareveniturilor,iarsumelerezultatedinintroducerea
provizioanelorconformreglementrilorcontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciarnureprezintelementesimilarecheltuielilor.
(articolintrodusprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
[-Actsatelit-]H.G.nr.84/2013-pt.modif.sicompl.Normelormetodologicedeaplic.aL.nr.571/2003
prv.Codulfiscal,aprob.prinH.G.nr.44/2004
175.naplicareaprevederilorart.193lit.b)pct.2dinCodulfiscal,sumelenregistratencreditul
Pagina 49

contuluirezultatulreportatprovenitedinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileia
terenurilornureprezintelementesimilareveniturilorlamomentulnregistrrii,acesteafiindtratateca
rezerveiimpozitatepotrivitart.22alin.(5)dinCodulfiscal,cucondiiaevidenieriinsoldulcreditoral
acestuia,analiticdistinct,potrivitart.193lit.b)pct.1dinCodulfiscal.
Exemplu-Retratareamijloacelorfixeamortizabilecaurmareatreceriidelamodelulreevaluriila
modelulbazatpecost.
Uncontribuabilprezinturmtoareasituaiecuprivirelaunmijlocfixamortizabil:
-costdeachiziie:1.000.000lei;
-rezervdinreevaluarenregistratla31decembrie2003:300.000lei;
-rezervdinreevaluarenregistratla31decembrie2004:500.000lei;
-amortizarearezervelordinreevaluarecumulatlamomentulretratriiestede350.000lei,dincare:
-sumade150.000leiafostdeduspotrivitprevederilorCoduluifiscalnvigoarepentruperioadele
respectiveinuaintratsubincidenaprevederilorart.22alin.(51)dinCodulfiscal;
-sumade200.000leinuafostdeduspotrivitprevederilorCoduluifiscal;
-actualizareacuratainflaieiamijloculuifix,evideniatncontulrezultatulreportat,estede
200.000lei(sumabrut),iaramortizareacumulataferentcostuluiinflatatestede50.000lei;
-metodadeamortizareutilizat:amortizareliniar.
Pentrusimplificareconsidermcduratadeamortizarecontabilesteegalcuduratanormalde
utilizarefiscal.
Operaiuni efectuate la momentul retratrii
nsituaiancaresetrecedelamodelulreevaluriilamodelulbazatpecost,aulocurmtoarele
operaiuni:
EtapaI:Eliminareaefectuluireevalurilor:
1.eliminareasurplusuluidinreevaluarensumde800.000lei;
2.anulareasumelorreprezentndamortizareareevaluriinsumde350.000lei.
Operaiuneadeanularearezerveinuareimpactfiscal,deoarece,nacestcaz,impozitarease
efectueazcaurmareaanulriisumelorreprezentndamortizareareevaluriinsumde350.000lei.
Pentrusumeleprovenitedinanulareaamortizriirezervelordereevaluare,dinpunctdevederefiscal,se
vafacedistinciadintreamortizarearezerveidinreevaluarecareafostdeduslacalcululprofitului
impozabiliamortizarearezerveidinreevaluarecarenuafostdeduslacalcululprofituluiimpozabil,
astfel:
-sumade150.000leicareprovinedinanulareaunorcheltuielipentrucares-aacordatdeducere
reprezintelementsimilarveniturilor,conformprevederilorart.193lit.c)pct.1dinCodulfiscal;
-sumade200.000leicareprovinedinanulareaunorcheltuielipentrucarenus-aacordatdeducere
nureprezintelementsimilarveniturilor,conformprevederilorart.193lit.c)pct.4dinCodulfiscal.
EtapaII:nregistrareaactualizriicuratainflaiei:
1.actualizareacuratainflaieiavaloriimijloculuifixcusumade200.000lei;
2.actualizareacuratainflaieiavaloriiamortizriimijloculuifixcusumade50.000lei.
Conformart.19 3lit.b)pct.1dinCodulfiscal,sumelebrutenregistratencreditulcontuluirezultatul
reportat,provenitedinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixeamortizabileiaterenurilor,sunt
tratatecarezerveiimpozitatepotrivitart.22alin.(5)dinCodulfiscal,cucondiiaevidenieriinsoldul
creditoralacestuia,analiticdistinct.
Prinurmare,sumade200.000leiestetratatcarezervdacaceastaesteevideniatnsoldulcreditor
Pagina 50

alcontuluirezultatulreportat,analiticdistinct.
Sumade50.000leireprezintelementsimilarcheltuielilor,potrivit193lit.b)pct.3dinCodulfiscal.
nsituaiancaresumade50.000leidiminueazsoldulcreditoralcontuluirezultatulreportat,analitic
distinct,ncaresuntnregistratesumelebrutedinactualizareacuratainflaieiamijloacelorfixe
amortizabileiaterenurilor,concomitentcudeducereaacesteia,seimpoziteazsumade50.000leidin
sumabrutde200.000lei,deoareceopartedinrezervesteutilizat.
(pct.175 altitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.193lit.b)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Apct.3dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
176.ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciaricarelamomentulretratriiutilizeazvaloareajustdreptcostpresupusvoravean
vedereiurmtoarelereguli:
a)valoareafiscalamijloacelorfixeamortizabileiaterenuriloresteceastabilitpotrivit
prevederilorart.7alin.(1)pct.33dinCodulfiscal;
b)regimulfiscalalrezervelordinreevaluareamijloacelorfixeamortizabileiaterenuriloreste
prevzutlaart.22alin.(5)i(51)dinCodulfiscal;
c)transferulsumeloraferentereevaluriidincontul105Rezervedinreevaluarencontul1178
Rezultatulreportatprovenitdinutilizarea,ladatatreceriilaaplicareaIFRS,avaloriijustedrept
costpresupus,respectivalsumelorreprezentndsurplusulrealizatdinrezervedinreevaluaredin
contul1065ncontul1175Rezultatulreportatreprezentndsurplusulrealizatdinrezervedin
reevaluarecaurmarearetratriinconformitatecuIFRSnuseimpoziteaz,cucondiia
evidenieriiimenineriisumelorrespectivensoldulcreditoralconturilor1178,respectiv
1175,analiticedistincte.nsituaiancaresumelerespectivenusuntmeninutensoldulcreditor
alconturilor1178,respectiv1175,analiticedistincte,acesteaseimpoziteazastfel:
1.sumelecareaufostanteriordeduseicarenuaufostimpozitatepotrivitart.22alin.(51)din
Codulfiscalseimpoziteazlamomentulutilizriipotrivitart.22alin.(5);diminuareasoldului
creditoralconturilorderezultatreportat,analiticedistincte,seconsiderutilizarearezervei;
2.sumelecaresuntdeduseulteriorprinintermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilor
privindactivelecedatei/saucasateseimpoziteazconcomitentcudeducereaamortizrii
fiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneamijloacelorfixeiterenurilor,dupcaz.
ContribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportare
financiarutilizeazreferinelepentrusimbolulidenumireaconturilorcorespunztorreglementrilor
contabileaplicabile.
(pct.176altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.193dinLegeanr.571/2003,introdusprin.
art.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.421/2014,nvigoaredela23mai2014)
Scutirea de impozit a profitului reinvestit(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.

19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoaredela1iulie2014)
Art. 194. - (1)Profitulinvestitnechipamentetehnologice-maini,utilajeiinstalaiidelucru-astfel
cumsuntprevzutensubgrupa2.1dinCatalogulprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionarea
mijloacelorfixe,folositenscopuldesfurriiactivitiieconomice,estescutitdeimpozit.
(2)Profitulinvestitpotrivitalin.(1)reprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectivprofitul
contabilbrutcumulatdelanceputulanului,nanulpuneriinfunciuneaechipamentelortehnologice
respective.Scutireadeimpozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizateseacordnlimitaimpozituluipe
profitdatoratpentruperioadarespectiv.
Pagina 51

(3)Pentruperioada1iulie-31decembrie2014,naplicareafacilitiiseianconsiderareprofitul
contabilbrutnregistratncepndcudatade1iulie2014iinvestitnactivelemenionatelaalin.(1)
produsei/sauachiziionateipusenfunciunedupaceeaidat.
(4)Pentrucontribuabiliicareauobligaiadeapltiimpozitpeprofittrimestrial,nsituaiancarese
efectueazinvestiiintrimestreleanterioare,dinprofitulcontabilbrutcumulatdelanceputulanuluise
scadesumaprofituluiinvestitanteriorpentrucares-aaplicatfacilitatea.
(5)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.1121caredevinpltitorideimpozitpeprofitnconformitate
cuprevederileart.1126,pentruaplicareafacilitiiseianconsiderareprofitulcontabilbrutcumulatdela
nceputulanuluiinvestitnechipamenteletehnologicemenionatelaalin.(1),pusenfunciunencepnd
cutrimestrulncareacetiaaudevenitpltitorideimpozitpeprofit.
(6)Scutireasecalculeaztrimestrialsauanual,dupcaz.Sumaprofituluipentrucares-abeneficiatde
scutireadeimpozitpeprofit,maipuinparteaaferentrezerveilegale,serepartizeazlasfritul
exerciiuluifinanciar,cuprioritatepentruconstituirearezervelor,pnlaconcurenaprofituluicontabil
nregistratlasfritulexerciiuluifinanciar.ncazulncarelasfritulexerciiuluifinanciarserealizeaz
pierderecontabilnuseefectueazrecalculareaimpozituluipeprofitaferentprofituluiinvestit,iar
contribuabilulnurepartizeazlarezervesumaprofituluiinvestit.
(7)Pentruechipamenteletehnologiceprevzutelaalin.(1),careserealizeazpeparcursulmaimultorani
consecutivi,facilitateaseacordpentruinvestiiilepusenfunciuneparialnanulrespectiv,nbazaunor
situaiiparialedelucrri.
(8)Prevederilealin.(1)seaplicpentruechipamenteletehnologiceconsideratenoi,potrivitnormelorde
aplicare.
(9)Contribuabiliicarebeneficiazdeprevederilealin.(1)auobligaiadeapstranpatrimoniu
echipamenteletehnologicerespectivecelpuinoperioadegalcujumtatedinduratadeutilizare
economic,stabilitpotrivitreglementrilorcontabileaplicabile,darnumaimultde5ani.ncazul
nerespectriiacesteicondiii,pentrusumelerespectiveserecalculeazimpozitulpeprofitisepercep
creanefiscaleaccesoriipotrivitCoduluideprocedurfiscal,deladataaplicriifacilitii,potrivitlegii.
nacestcaz,contribuabilulareobligaiadepuneriideclaraieifiscalerectificative.Nuintrsubincidena
acestorprevederiechipamenteletehnologicecaresenscriunoricaredintreurmtoarelesituaii:
a)sunttransferatencadruloperaiunilordereorganizare,efectuatepotrivitlegii;
b)suntnstrinatenproceduradelichidare/faliment,potrivitlegii;
c)suntdistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordecontribuabil.ncazulechipamentelortehnologicefurate,
contribuabiluldemonstreazfurtulpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare.
(10)Prinexcepiedelaprevederileart.24alin.(6)lit.b),contribuabiliicarebeneficiazdeprevederile
alin.(1)nupotoptapentrumetodadeamortizareacceleratpentruechipamenteletehnologicerespective.
(11)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3)aplicprevederileprezentului
articolnmodcorespunztorpentruanulfiscalmodificat.
(12)Rezervaconstituitpotrivitalin.(6)nuintrsubincidenaprevederilorart.22alin.(6),urmndsse
impozitezelamomentulutilizriisuboriceform,precumincazuloperaiunilordereorganizare,
efectuatepotrivitlegii,dacsocietateabeneficiarnupreiaaceastrezerv.
(13)Prevederileprezentuluiarticolseaplicpentruprofitulreinvestitnechipamenteletehnologice
produsei/sauachiziionatedup1iulie2014ipusenfunciunepnladatade31decembrie2016
inclusiv.
(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.19/2014-publicatla25aprilie2014,nvigoarede
la1iulie2014)
177.nsensulprevederilorart.194dinCodulfiscal,prinproduciadeechipamentetehnologicese
nelegerealizareaacestoranregieproprie.(pct.177altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
194dinLegeanr.571/2003,introdusprin.art.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.421/2014,nvigoaredela23
Pagina 52

mai2014)
178.naplicareaprevederilorart.194alin.(2)dinCodulfiscal,profitulcontabilbrutcumulatdela
nceputulanuluiesteprofitulcontabillacareseadaugcheltuielilecuimpozitulpeprofit,nregistratn
trimestrul/anulpuneriinfunciuneaechipamentelortehnologicerespective,fraluanconsiderare
surselepropriisauatrasedefinanareaactivelormenionatelaart.194alin.(1)dinCodulfiscal.
Pentruechipamenteletehnologiceluatenfolosinnbazacontractelordeleasingfinanciaripusen
funciunenperioada1iulie2014-31decembrie2016inclusiv,scutireadeimpozitpeprofitseaplicde
ctreutilizator,cucondiiarespectriiprevederilorart.194alin.(9)dinCodulfiscal.
179.Determinareascutiriideimpozitpeprofit-exempledecalcul:
ExemplulI-Calcululscutiriideimpozitpentruprofitulreinvestitdectrecontribuabiliicareaplic
sistemultrimestrialdedeclarareiplataimpozituluipeprofit
SocietateaAachiziioneazipunenfunciunenlunaoctombrie2014unechipamenttehnologicn
valoarede70.000lei.Profitulcontabilbrutaferentperioadei1ianuarie-31decembrie2014este500.000
lei,dincareprofitulcontabilbrutaferentperioadei1iulie-31decembrie2014este200.000lei.
Lasfritulanului2014societateanregistreazunprofitimpozabilnsumde600.000lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitseparcurgurmtoarele
etape:
600.000x16%=96.000lei;
-secalculeazimpozitulpeprofitaferentprofituluiinvestit:avndnvederefaptulcprofitul
contabilaferentperioadei1iulie-31decembrie2014nsumde200.000leiacoperinvestiia
realizat,impozitulpeprofitscutiteste:
-repartizarealarezerveasumeiprofituluipentrucares-abeneficiatdescutiredeimpozitpeprofit,
maipuinparteaaferentrezerveilegale:
a)determinareasumeiaferenterezerveilegale,daccontribuabilulareobligaiaconstituirii
acesteiapotrivitlegii.Presupunem,nacestcaz,csocietateaArepartizeaz5%dinprofitul
contabilpentruconstituirearezerveilegale,parteaalocabilprofituluiinvestitfiind3.500lei;
b)determinareasumeiprofituluiscutitcarevafirepartizatlarezerve:
70.000-3.500=66.500lei.
Valoareafiscalaechipamentuluitehnologiceste70.000leicareseamortizeazlinearsaudegresiv
potrivitart.24dinCodulfiscal.Pentruacestechipamenttehnologiccontribuabilulnupoateoptapentru
amortizareaaccelerat.
ExemplulII-Calcululscutiriideimpozitpentruprofitulreinvestitdectrecontribuabiliicareaplic
sistemulanualdedeclarareiplataimpozituluipeprofit
Pagina 53

Lasfritulanului2015osocietatenregistreazunprofitimpozabilnsumde2.500.000lei.Profitul
contabilbrutaferentanului2015estede1.900.000lei.Societateaachiziioneazipunenfunciunen
lunamartie2015unechipamenttehnologicnvaloarede70.000lei,nlunaiulieunechipament
tehnologicnvaloarede110.000leiinlunaoctombrieunechipamenttehnologicnvaloarede90.000
lei.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitseparcurgurmtoarele
etape:
2.500.000x16%=400.000lei;
70.000+110.000+90.000=270.000lei;
-avndnvederefaptulcprofitulcontabilbrutacoperinvestiiilerealizate,impozitulpeprofit
aferentprofituluiinvestiteste:
maipuinparteaaferentrezerveilegale.Presupunem,nacestcaz,csocietatearepartizeaz5%
dinprofitulcontabilpentruconstituirearezerveilegale,parteaalocabilprofituluiinvestitfiind
13.500lei;
-determinareasumeiprofituluiscutitcarevafirepartizatlarezerve:
270.000-13.500=256.500lei.
Valoareafiscalaechipamentelortehnologicerespectiveseamortizeazlinearsaudegresivpotrivit
art.24dinCodulfiscal.Pentruacesteechipamentetehnologicecontribuabilulnupoateoptapentru
amortizareaaccelerat.
ExemplulIII-Calcululscutiriideimpozitpentruprofitulreinvestitnechipamentetehnologicecare
serealizeazpeparcursulmaimultoraniconsecutivi.Contribuabilulaplicsistemultrimestrialde
declarareiplataimpozituluipeprofit
nperioada1ianuarie2016-31martie2016osocietatenregistreazprofitimpozabilnsumde
2.000.000lei.Profitulcontabilbrutaferentperioadei1ianuarie2016-31martie2016estede600.000
lei.
Societateaefectueazinvestiiintr-unechipamenttehnologiccarenupermitepunerinfunciune
parialeastfel:nlunaseptembrie2014nvaloarede50.000lei,nlunaianuarie2015nvaloarede
80.000leiinlunafebruarie2016nvaloarede90.000lei,iarpunereanfunciuneantregiiinvestiiise
realizeaznlunamartie2016.
Pentrudeterminareascutiriideimpozitpeprofitaferentprofituluiinvestitiaimpozituluipeprofit
datoratdupaplicareafacilitii,separcurgurmtoareleetape:
-secalculeazimpozitulpeprofitaferenttrimestruluiIalanului2016:
2.000.000x16%=320.000lei;
50.000+80.000+90.000=220.000lei;
Pagina 54

-avndnvederefaptulcprofitulcontabilbrutdintrimestrulpuneriinfunciunealinvestiiei
acoperinvestiiileanualerealizate,impozitulpeprofitaferentprofituluiinvestiteste:
220.000leix16%=35.200lei;impozitpeprofitscutit=35.200lei;
maipuinparteaaferentrezerveilegale.Presupunem,nacestcaz,clasfritulanuluisocietatea
repartizeaz5%dinprofitulcontabilpentruconstituirearezerveilegale,parteaalocabilprofitului
investitfiind11.000lei;
-determinareasumeiprofituluiscutitcarevafirepartizatlarezerve:
220.000-11.000=209.000lei.
Valoareafiscalaechipamentuluitehnologicrespectivseamortizeazlinearsaudegresivpotrivitart.
24dinCodulfiscal.Pentruacestechipamenttehnologiccontribuabilulnupoateoptapentruamortizarea
accelerat.
1710.naplicareaprevederilorart.194alin.(7)dinCodulfiscal,scutireaseacordpentruvaloarea
echipamentelortehnologicencursdeexecuienregistratenperioada1iulie2014-31decembrie2016
ipusenfunciunenaceeaiperioad.ncazulncareechipamenteletehnologicerespectivesunt
nregistrate,parialnimobilizricorporalencursdeexecuienaintededatade1iulie2014iparial
dupdatade1iulie2014,scutireadeimpozitpeprofitseaplicnumaipentruparteanregistratn
imobilizricorporalencursdeexecuiencepndcudatade1iulie2014icareestecuprinsnvaloarea
echipamentuluitehnologicpusnfunciunepnladatade31decembrie2016inclusiv.(pct.17 10al
titluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.194dinLegeanr.571/2003,introdusprin.art.Ilit.A
pct.2dinH.G.nr.421/2014,nvigoaredela23mai2014)
1711.nnelesulprevederilorart.194alin.(8)dinCodulfiscal,echipamenteletehnologiceconsiderate
noisuntcelecarenuaufostutilizateanteriordateiachiziiei.(pct.17 11altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.194dinLegeanr.571/2003,introdusprin.art.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.421/2014,n
vigoaredela23mai2014)
Venituri neimpozabile
Art. 20.-Urmtoareleveniturisuntneimpozabilelacalcululprofituluiimpozabil:
a)dividendeleprimitedelaopersoanjuridicromnsaudelaopersoanjuridicstrin
pltitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situatntr-unstat
ter,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c),cucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpuneri,dacpersoanajuridicromncareprimetedividendele
deine,lapersoanajuridicromnsaulapersoanajuridicstrindinstatulter,ladatanregistrrii
acestorapotrivitreglementrilorcontabile,peoperioadnentreruptde1an,minimum10%din
capitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende;(litermodificatprinart.Ipct.4din
O.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
b)diferenelefavorabiledevaloareatitlurilordeparticipare,nregistratecaurmareancorporrii
rezervelor,beneficiilorsauprimelordeemisiunelapersoanelejuridicelacaresedeintitluride
participare.Acesteasuntimpozabileladatacesionrii,transmiteriicutitlugratuit,retragerii
capitaluluisocialsaulichidriipersoaneijuridicelacaresedeintitluriledeparticipare,cuexcepia
Pagina 55

celoraferentetitlurilordeparticiparepentrucaresuntndeplinitecondiiileprevzutelalit.e)ih);
(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
c)venituriledinanulareacheltuielilorpentrucarenus-aacordatdeducere,venituriledinreducerea
sauanulareaprovizioanelorpentrucarenus-aacordatdeducere,venituriledinrecuperarea
cheltuielilornedeductibile,venituriledinrestituireaorianulareaunordobnzii/saupenalitide
ntrzierepentrucarenus-aacordatdeducere,precumiveniturilereprezentndanularearezervei
nregistratecaurmareaparticipriinnaturlacapitalulaltorpersoanejuridice;(litermodificat
prinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
d)veniturileneimpozabile,prevzuteexpresnacorduriimemorandumuriaprobateprinacte
normative.
e)venituriledinvnzarea/cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn
saulaopersoanjuridicstrinsituatntr-unstatcucareRomniaarencheiatoconveniede
evitareadubleiimpuneri,dacladatavnzrii/cesionriiinclusivcontribuabiluldeinepeo
perioadnentreruptdeunanminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicelacareare
titluriledeparticipare.Nuintrsubincidenaacestorprevederivenituriledinvnzarea/cesionarea
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromndeopersoanjuridicrezidentntrunstatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri.(litermodificat
prinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
f)venituriledinimpozitulpeprofitamnatdeterminatinregistratdectrecontribuabiliicare
aplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar;
(literintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
g) veniturilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare/activelorbiologice,ca
urmareaevaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicare
aplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar.
Acestesumesuntimpozabileconcomitentcudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentul
scderiidingestiuneaacestorinvestiiiimobiliare/activebiologice,dupcaz.(litermodificatprin
art.Ipct.10dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
h)venituriledinlichidareauneialtepersoanejuridiceromnesauuneipersoanejuridicestrine
situatentr-unstatcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,dacla
datanceperiioperaiuniidelichidare,potrivitlegii,contribuabiluldeinepeoperioadnentrerupt
de1 anminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesupuseoperaiuniidelichidare;
(literintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprin
RectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
(articolmodificatprinart.Ipct.8dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
18.naplicareaprevederilorart.20lit.a)dinCodulfiscal,pentrudividendeleprimitedelaopersoan
juridicstrinpltitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofit,situat
ntr-unstatter,astfelcumacestaestedefinitlaart.201alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,cucareRomnia
arencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneri,persoanajuridicromncareprimete
dividendeletrebuiesdein:
a)certificatuldeatestarearezideneifiscaleapersoaneijuridicestrine,emisdeautoritatea
competentdinstatulteralcruirezidentfiscaleste;
b)declaraiapepropriarspundereapersoaneijuridicestrinedincaresrezultecaceastaeste
pltitoaredeimpozitpeprofitsauaunuiimpozitsimilarimpozituluipeprofitnstatulter
Pagina 56

respectiv;
c)documenteprincaresfacdovadandepliniriicondiieidedeinere,peoperioadnentrerupt
de1an,aminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicecaredistribuiedividende.
art.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
19.naplicareaprevederilorart.20lit.b)dinCodulfiscal,titluriledeparticiparesuntceledefinite
potrivitart.7alin.(1)pct.31dinCodulfiscal.
Ladatatransmiteriicutitlugratuit,acesionriititlurilordeparticiparesauaretrageriicapitaluluisocial
deinutlaopersoanjuridic,precumiladatalichidriiinvestiiilorfinanciare,valoareafiscalutilizat
pentrucalcululctigului/pierderiiesteceapecaretitluriledeparticipare,respectivinvestiiilefinanciare,
auavut-onaintedenregistrareadiferenelorfavorabilerespective.
20.Suntconsiderateveniturineimpozabileveniturileprincareserecupereazcheltuielilepentrucare
nus-aacordatdeducerelamomentulefecturiilor,cumsunt:rambursriledeimpozitpeprofitpltitn
perioadeleanterioare,restituireaunordobnzii/saupenalitidentrziere,venituriledinanulareaunor
provizioanecareaufostconsideratecheltuielinedeductibileladataconstituiriilorialteleasemenea.
21.Contribuabiliipentrucareprinacorduriimemorandumuriaprobateprinactenormatives-a
prevzutfaptulcprofitulaferentanumitoractivitinuesteimpozabilsuntobligaisorganizezeis
conducevidenacontabilpentrudelimitareavenituriloriacheltuieliloraferenteacestora.La
determinareaprofituluiaferentacestoractivitiseiauncalculicheltuieliledeconducerei
administrareialtecheltuielicomunealecontribuabilului,proporionalcuveniturileobinutedinaceste
activiti,nsituaiancareevidenacontabilnuasigurinformaianecesaridentificriiacestora,dup
caz.
Regimul fiscal al dividendelor primite din statele membre ale Uniunii Europene
Art. 201.-(1)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropeansunt,deasemenea,neimpozabilei:
a)dividendeleprimitedeopersoanjuridicromn,societate-mam,delaofilialasasituatntrunstatmembru,dacpersoanajuridicromnntrunetecumulativurmtoarelecondiii:
1.plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisau
exceptri;
2.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituatentr-unaltstat
membru,caredistribuiedividendele;(punctmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.24/2012
-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
3.ladatanregistrriivenituluidindividendedeineparticipaiaminimprevzutlapct.2,pe
operioadnentreruptdecelpuin1 an.(punctmodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.
102/2013,astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2
decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Pagina 57

Sunt,deasemenea,neimpozabileidividendeleprimitedepersoanajuridicromnprin
intermediulsediuluisupermanentsituatntr-unstatmembru,ncazulncarepersoanajuridic
romnndeplinetecumulativcondiiileprevzutelapct.1-3;
b)dividendeleprimitedesediilepermanentedinRomniaaleunorpersoanejuridicestrinedinalte
statemembre,societi-mam,caresuntdistribuitedefilialeleacestorasituatenstatemembre,dac
persoanajuridicstrinntrunete,cumulativ,urmtoarelecondiii:
1.areunadintreformeledeorganizareprevzutelaalin.(4);
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembru,esteconsideratafirezidental
statuluimembrurespectivi,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpuneri
ncheiatecuunstatter,nuseconsidercaresediulfiscalnafaraUniuniiEuropene;
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,frposibilitateaunei
opiunisauexceptri,impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia;
4.deineminimum10%dincapitalulsocialalpersoaneijuridicesituatentr-unaltstat
membru,caredistribuiedividendele;(punctmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.24/2012
5.ladatanregistrriivenituluidindividendedectresediulpermanentdinRomnia,persoana
juridicstrindeineparticipaiaminimprevzutlapct.4,peoperioadnentreruptdecel
puin1 an.(punctmodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafost
modificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoare
dela1ianuarie2014)
(2)Prevederilealin.(1)lit.a)ib)nuseaplicprofiturilorrepartizatepersoanelorjuridiceromne,
respectivsediilorpermanentedinRomniaaleunorpersoanejuridicestrinedintr-unstatmembru,n
legturculichidareauneifilialedintr-unstatmembru.
(3)naplicareaprevederilorprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarele
semnificaii:
a)stat membru-statalUniuniiEuropene;
b)filial dintr-un stat membru-persoanajuridicstrinalcreicapitalsocialincludei
participaiaminimprevzutlaalin.(1)lit.a)pct.2ilit.b)pct.4,deinutdeopersoanjuridic
romn,respectivdeunsediupermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinedintr-unstat
membru;
c)stat ter-oricarealtstatcarenuestestatmembrualUniuniiEuropene.
(4)Pentruaplicareaprevederiloralin.(1)lit.b)pct.1,formeledeorganizarepentrupersoanelejuridice
strinesunt:
a)societilenfiinatenbazalegiibelgiene,cunoscuteca'societe anonyme'/'naamloze
vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op
aandelen', 'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap
met beperkte aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve
vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap
onder firma', 'societe en commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap',
ntreprinderipubliceceauadoptatunadintreformelejuridicemenionatemaisus,ialtesocieti
constituiteconformlegiibelgiene,supuseimpozituluipeprofitbelgian;
a1)societinfiinatenbazalegiibulgare,cunoscuteca
Pagina 58

icaredesfoaractiviticomerciale;(liter
introdusprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
a2) societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumitedionickodrustvo,drustvos
ogranicenomodgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticare
suntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia;(literintrodusprinart.Ipct.2dinO.G.nr.16/2013
-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
b)societilenfiinatenbazalegiidaneze,cunoscuteca'aktieselskab'i'anpartsselskab';alte
societisupuseimpozitrii,conformlegiiimpozituluipeprofit,nmsurancarevenitullor
impozabilestecalculatiimpozitatnconformitatecuregulilegeneralealelegislaieifiscale
aplicabilela'aktieselskaber';
c)societilenfiinatenbazalegiigermane,cunoscuteca'Aktiengesellschaft',
'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung',
'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft',
'Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts',ialtesocieti
constituiteconformlegiigermane,supuseimpozituluipeprofitgerman;
d)societilenfiinatenbazalegiigreceti,cunoscuteca'vv ','
v'(E..E.)',ialtesocieticonstituiteconformlegiigreceti,
supuseimpozituluipeprofitgrec;
e)societilenfiinatenbazalegiispaniole,cunoscuteca'sociedad anonima', 'sociedad
comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada',organsimededreptpublic
carefuncioneaznbazalegiiprivate;alteentiticonstituiteconformlegiispaniole,supuse
impozituluipeprofitspaniol('Impuesto sobre Sociedades');
f)societilenfiinatenbazalegiifranceze,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees',
'societes d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles',care
suntautomatsupuseimpozituluipeprofit,'cooperatives', 'unions de cooperatives',ntreprinderi
publiceindustrialeicomerciale,precumialtesocieticonstituiteconformlegiifranceze,supuse
impozituluipeprofitfrancez;
g)societilenfiinatesauexistentenbazalegiiirlandeze,organismenfiinatenbazaLegii
asociaiilorindustrialeideaprovizionare,societideconstruciinfiinatenbazaLegiiasociaiilor
deconstruciiitrusturibancaredeeconomii,nfiinatenbazaLegiitrusturilorbancarede
economii,1989;
h)societilenfiinatenbazalegiiitaliene,cunoscuteca'societa per azioni', 'societa n
accomandita per azioni', 'societa a responsabilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di
mutua assicurazione',ientitipubliceiprivateacroractivitateestenntregimesaun
principalcomercial;
i)societilenfiinatenbazalegiistatuluiLuxemburg,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe
cooperative organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles',
'association d'epargne-pension' 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de
l'Etat, des communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres
personnes morales de droit public',ialtesocieticonstituitenbazalegiiluxemburgheze,
supuseimpozituluipeprofitluxemburghez;
j)societilenfiinatenbazalegiiolandeze,cunoscuteca'naamloze vennootschap', 'besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap',
'Cooperatie', 'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'vereniging
op cooperatieve grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of
kredietinstelling optreedt',ialtesocieticonstituitenbazalegiiolandezeisupuseimpozitului
peprofitolandez;
Pagina 59

k)societilenfiinatenbazalegiiaustriece,cunoscuteca'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit

beschrankter Haftung', 'Versicherungsvereine auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und
Wirtschaftsgenossenschaften', 'Betriebe gewerblicher Art von Korperschaften des offentlichen
Rechts', 'Sparkassen',ialtesocieticonstituitenbazalegiiaustrieceisupuseimpozituluipe
profitaustriac;
l)societilecomercialesausocietilededreptcivilceauoformcomercialintreprinderile
publicenfiinatenconformitateculegeaportughez;
m)societilenfiinatenbazalegiifinlandeze,cunoscuteca'osakeyhtyio/aktiebolag',
'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
n)societilenfiinatenbazalegiisuedeze,cunoscutecaas'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
o)societilenfiinatenbazalegiiRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
p)societilenfiinatenbazaReglementriiConsiliuluinr.2.157/2001/CE,din8octombrie2001,
privindStatutulsocietiieuropene(SE)iaDirectivei2001/86/CEaConsiliuluidin8octombrie
2001,decompletareaStatutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtorilori
asociaiilecooperatistenfiinatenbazaReglementriiConsiliului(CE)nr.1.435/2003,din22iulie
2003,privindStatutulSocietiiCooperativeEuropene(SCE)iaDirectiveiConsiliului
2003/72/CE,din22iulie2003,decompletareaStatutuluiSocietiiCooperativeEuropenecu
privirelaimplicareaangajailor;
q)societilenfiinatenbazalegislaieicehe,cunoscuteca'akciova spolecnost', 'spolecnost s
rucenim omezenym';
r)societilenfiinatenbazalegiiestoniene,cunoscuteca'taisuhing', usaldusuhing', 'osauhing',
'aktsiaselts', 'tulundusuhistu';
s)societilenfiinatenbazalegiicipriote,cunoscuteca'',supuseimpozituluipeprofit
cipriot;
)societilenfiinatenbazalegiiletone,cunoscuteca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar
ierobezotu atbildibu';
t)societilenfiinatenbazalegiilituaniene;
)societilenfiinatenbazalegiiungare,cunoscuteca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag',
'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu
tarsasag', 'szovetkezet';
u)societilenfiinatenbazalegiimalteze,cunoscuteca'Kumpaniji ta' 'Responsabilita
Limitata', 'Socjetajiet en commandite li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonijiet';
v)societilenfiinatenbazalegiipoloneze,cunoscuteca'spolka akcyjna', 'spolka z
ograniczona odpowiedzialnoscia';
w)societilenfiinatenbazalegiislovene,cunoscuteca'delniska druzba', 'komanditna
druzba', 'druzba z omejeno odgovornostjo';
x)societilenfiinatenbazalegislaieislovace,cunoscuteca'akciova spolocnost', 'spolocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost'.
(5)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2011/96/UEaConsiliuluidin30
noiembrie2011privindregimulfiscalcomuncareseaplicsocietilor-mamifilialeloracestoradin
diferitestatemembre.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie
2012,nvigoaredela1iulie2012)
(articolintrodusprinart.Ipct.9dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
211.naplicareaprevederilorart.201dinCodulfiscal,condiialegatdeperioadaminimdedeinere
de1anvafineleaslundu-senconsiderarehotrreaCuriiEuropenedeJustiie,publicatnJurnalul
OficialalComunitiiEuropene(JOCE)nr.C9din11ianuarie1997,ncazurileconexate:Denkavit
InternationalBV,VITICAmsterdamBVandVoormeerBVvBundesamtfurFinanzen-C-283/94,CLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 60

291/94iC-292/94.Astfel,nsituaiancare,ladatanregistrriidividenduluidectresocietateamam,persoanjuridicromn,respectivdectresediulpermanentaluneisocieti-mam,persoan
juridicstrindintr-unstatmembru,condiiareferitoarelaperioadaminimdedeinerede1annueste
ndeplinit,venituldindividendeestesupusimpunerii.Ulterior,nanulfiscalncarecondiiaeste
ndeplinit,contribuabilulurmeazsbeneficiezederecalculareaimpozituluipeprofitalanuluincare
venitulafostimpus.nacestsens,contribuabilultrebuiesdepundeclaraiarectificativprivind
impozitulpeprofit.(pct.211altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.201dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Apct.3dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
212.Pentrundeplinireacondiieidelapct.3lit.b)alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,societile-mam,persoanejuridicestrine,trebuies
pltesc,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,fiirposibilitateauneiopiunisau
exceptri,unuldinurmtoareleimpozite:
-impotdessocietes/vennootschapsbelasting,nBelgia;
-selskabsskat,nDanemarca;
-Korperschaftsteuer,nRepublicaFederalGermania;
- ,nGrecia;
-impuestosobresociedades,nSpania;
-impotsurlessocietes,nFrana;
-corporationtax,nIrlanda;
-impostasulredditodellesocieta,nItalia;
-impotsurlerevenudescollectivites,nLuxemburg;
-vennootschapsbelasting,nOlanda;
-Korperschaftsteuer,nAustria;
-impostosobreorendimentodaspessoascolectivas,nPortugalia;
-yhteisojentulovero/inkomstskattenforsamfund,nFinlanda;
-statliginkomstskatt,nSuedia;
-corporationtax,nRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
-Danzprijmupravnickychosob,nRepublicaCeh;
-Tulumaks,nEstonia;
- ,nCipru;
-uznemumuienkumanodoklis,nLetonia;
-Pelnomokestis,nLituania;
-Tarsasagiado,nUngaria;
-Taxxafuql-income,nMalta;
-Podatekdochodowyodosobprawnych,nPolonia;
-Davekoddobickapravnihoseb,nSlovenia;
-Danzprijmovpravnickychosob,nSlovacia;
,nBulgaria.
-porez na dobitnCroaia;(liniuintrodusprinart.Ilit.Apct.1din H.G.nr.613/2013,n
vigoaredela22august2013)
art.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
213.Pentruaplicareaprevederilorart.201dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrile
icompletrileulterioare,formeledeorganizarepentrupersoanelejuridiceromne,societi-mam,
sunt:
Pagina 61

-societilenfiinatenbazalegiiromne,cunoscutecasocietipeaciuni,societin
comanditpeaciuni,societicurspunderelimitat,societinnumecolectiv,societin
comanditsimpl
(pct.213altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.201dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.AdinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Cheltuieli
Art. 21.-(1)Pentrudeterminareaprofituluiimpozabilsuntconsideratecheltuielideductibilenumai
cheltuielileefectuatenscopulrealizriidevenituriimpozabile,inclusivcelereglementateprinacte
normativenvigoare.
Not UTG:
februarie2013seinstituieimpozitulpemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceial
gazuluinatural,cuaplicarepnladatade31 decembrie 2015, inclusiv.
Impozitulpemonopolulnaturalesteaplicabiloperatorilordetransportdeenergieelectrici
gazenaturaleliceniaideAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
Sumeleaferenteimpozituluipemonopolulnaturaldinsectorulenergieielectriceialgazului
natural,calculatncondiiileordonaneimenionatemaisus,reprezintpentruoperatorii
economicicheltuielideductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
februarie2013seinstituieimpozitulpevenituriledinactivitiledeexploatarearesurselor
naturale,alteledectgazelenaturale,cuaplicarepnladatade31 decembrie 2015, inclusiv.
Sumeleaferenteimpozituluiprevzutmaisusreprezintpentruoperatoriieconomicicheltuieli
deductibilelastabilireaprofituluiimpozabil.
Not UTG:
februarie2013seinstituieimpozitulasupraveniturilorsuplimentareobinutecaurmarea
dereglementriipreurilordinsectorulgazelornaturale,cuaplicarepnladatade31 decembrie
2015, inclusiv.
Impozitulasupraveniturilorsuplimentarereprezint,pentruoperatoriieconomicidinsectorul
gazelornaturale,cheltuialdeductibillastabilireaprofituluiimpozabil.
22.Cheltuielileefectuatenscopulrealizriidevenituriimpozabilesuntcheltuielilenregistratecu
realizareaicomercializareabunurilor,prestareaserviciilorsauexecutarealucrrilor,inclusivcele
reglementateprinactenormativenvigoare.
abrogatdela3august2010prinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.791/2010)
Pagina 62

Legiinr.571/2003privindCodulfiscal...
23. nsensulart.21alin.(1)dinCodulfiscal,suntcheltuieli efectuate n scopul realizrii de
venituri impozabileiurmtoarele:
a)cheltuielileefectuatecueditareapublicaiilorcaresuntnregistratecaretururinperioadade
determinareaprofituluiimpozabilpebazadocumentelorjustificativeinlimitacotelorprevzute
ncontractelededistribuie,cucondiiareflectriincontabilitateavenituriloricheltuielilor
potrivitreglementrilorcontabile;
b)cheltuielilegeneratedetaxapevaloareaadugatcaurmareaaplicriiproratei,nconformitate
cuprevederiletitluluiVITaxapevaloareaadugatdinCodulfiscal,precuminaltesituaii
cndtaxapevaloareaadugatestenregistratpecheltuieli,nsituaiancaretaxapevaloarea
adugatesteaferentunorbunurisauserviciiachiziionatenscopulrealizriidevenituri
impozabile;
c)cheltuielilereprezentndvaloareacreanelorcomercialenstrinate,potrivitlegii.
d)dobnzile,penalitileidaunele-interese,stabilitencadrulcontracteloreconomicencheiate
cupersoanerezidente/nerezidentesuntcheltuielideductibilepemsuranregistrriilor;(liter
modificatprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
e)pierderiletehnologicecaresuntcuprinsennormadeconsumproprienecesarpentrufabricarea
unuiprodussauprestareaunuiserviciu;(literintrodusprinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.
1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
f)cheltuielileefectuatepentrutransportulsalariailorlaidelaloculdemunc.(literintrodus
prinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
g)cheltuielilecutaxapevaloareaadugatpltitntr-unstatmembruaferentunorbunurisau
serviciiachiziionatenscopulrealizriidevenituriimpozabile.(literintrodusprinart.Ilit.B
pct.9dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
h)cheltuielileprivindserviciilecarevizeazeficientizarea,optimizarea,restructurareaoperaional
i/saufinanciaraactivitiicontribuabilului.(literintrodusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.
791/2010,nvigoaredela3august2010)
i)cheltuielilerezultatedindepreciereatitlurilordeparticipareiaobligaiunilor,nregistratepotrivit
reglementrilorcontabileaplicabile;(pct.23lit.i) atitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.21alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Apct.4dinH.G.nr.
84/2013,nvigoaredela14martie2013)
j)cheltuielilereprezentndcantitiledeenergieelectricconsumatelanivelulnormeipropriide
consumtehnologicsau,nlipsaacesteia,lanivelulnormeiaprobatedectreAutoritateaNaional
deReglementarenDomeniulEnergiei,careincludeiconsumulpropriucomercial,pentru
contribuabiliidindomeniuldistribuieienergieielectrice.(literintrodusprinart.Ilit.Bpct.3din
H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
k)cheltuielilenregistratelascoatereadingestiuneacreanelorasupraclienilor,determinatede
punereanaplicareaunuiplandereorganizareadmisiconfirmatprintr-osentinjudectoreasc,
nconformitatecuprevederileLegiinr.85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrilei
completrileulterioare.(literintrodusprinart.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoarede
la13iulie2012)
modificatprinpct.2alart.Ipct.2dinH.G.nr.1840/2004,nvigoaredela18noiembrie2004)
24.Nusuntdeductibilelacalcululprofituluiimpozabilcheltuielilenregistratedecontribuabil
reprezentnddiferenedevaloareaferenteaciunilorpropriidobnditeianulateulteriordobndiriin
Pagina 63

situaiileprevzutedeLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.
abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Bpct.10dinH.G.nr.1620/2009)
(2)Suntcheltuieliefectuatenscopulrealizriideveniturii:
a)cheltuielilecuachiziionareaambalajelor,peduratadeviastabilitdectrecontribuabil;
b)cheltuielileefectuate,potrivitlegii,pentruproteciamunciiicheltuielileefectuatepentru
prevenireaaccidentelordemunciabolilorprofesionale;
c)cheltuielilereprezentndcontribuiilepentruasigurareadeaccidentedemunciboli
profesionale,potrivitlegii,icheltuielilecuprimeledeasigurarepentruasigurareaderiscuri
profesionale;(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,
cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
d)cheltuieliledereclamipublicitateefectuatenscopulpopularizriifirmei,produselorsau
serviciilor,nbazaunuicontractscris,precumicosturileasociateproduceriimaterialelornecesare
pentrudifuzareamesajelorpublicitare.Seincludncategoriacheltuielilordereclamipublicitate
ibunurilecareseacordncadrulunorcampaniipublicitarecamostre,pentruncercarea
produseloridemonstraiilapuncteledevnzare,precumialtebunuriiserviciiacordatecu
scopulstimulriivnzrilor;
e)cheltuieliledetransportidecazarenarinstrintate,efectuatepentrusalariaii
administratori,precumipentrualtepersoanefiziceasimilateacestora,stabiliteprinnorme;(liter
modificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoarede
la1ianuarie2008)
f)contribuialarezervamutualdegarantareacaseicentraleacooperativelordecredit;
g)taxeledenscriere,cotizaiileicontribuiileobligatorii,reglementatedeactelenormativen
vigoare,precumicontribuiilepentrufonduldestinatnegocieriicontractuluicolectivdemunc;
h)cheltuielilepentruformareaiperfecionareaprofesionalapersonaluluiangajat;
i)cheltuielilepentrumarketing,studiulpieei,promovareapepieeleexistentesaunoi,participarea
latrguriiexpoziii,lamisiunideafaceri,editareadematerialeinformativeproprii;
j)cheltuieliledecercetare,precumicheltuielilededezvoltarecarenundeplinesccondiiiledeafi
recunoscutecaimobilizrinecorporaledinpunctdevederecontabil;
(literelei)ij)modificateprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cu
k)cheltuielilepentruperfecionareamanagementului,asistemelorinformatice,introducerea,
ntreinereaiperfecionareasistemelordemanagementalcalitii,obinereaatestriiconformcu
standardeledecalitate;
l)cheltuielilepentruprotejareamediuluiiconservarearesurselor;
m)taxeledenscriere,cotizaiileicontribuiiledatoratectrecamereledecomeriindustrie,
organizaiilesindicaleiorganizaiilepatronale;
n)pierderilenregistratelascoatereadinevidenacreanelornencasate,nurmtoarelecazuri:
1.proceduradefalimentadebitorilorafostnchispebazahotrriijudectoreti;
2.debitoruladecedaticreananupoatefirecuperatdelamotenitori;
3.debitorulestedizolvat,ncazulsocietiicurspunderelimitatcuasociatunic,saulichidat,
frsuccesor;
4.debitorulnregistreazdificultifinanciaremajorecareiafecteazntregpatrimoniul.
(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintraren
o)cheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicuevaluarea/reevaluareaactivelorfixecorporale
Pagina 64

careaparindomeniuluipublicalstatuluisaualunitiloradministrativ-teritoriale,primiten
administrare/concesiune,dupcaz,cheltuieliefectuatelasolicitareaconductoruluiinstituiei
titulareadreptuluideproprietate;(literintrodusprinart.Ipct.8dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
p)cheltuielileefectuatedeoperatoriieconomicicunscriereancrilefunciaresaucrilede
publicitateimobiliar,dupcaz,adreptuluideproprietateastatuluisauaunitiloradministrativteritorialeasuprabunurilorpubliceprimitenadministrare/concesiune,dupcaz,cheltuieli
efectuatelasolicitareaconductoruluiinstituieititulareadreptuluideproprietate.(literintrodus
prinart.Ipct.8dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011)
r)cheltuielilenregistratecaurmarearestituiriisubveniilorprimite,potrivitlegii,delaGuvern,
ageniiguvernamentaleialteinstituiinaionaleiinternaionale;(literintrodusprinart.Ipct.9
dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
s)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontaren
numerarlamomentulacordriiefectiveabeneficiilor,dacacesteasuntimpozitateconformtitlului
III.(literintrodusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
25.Intrsubincidenaacesteiprevedericheltuielileefectuatenacestscop,ncondiiilencare
specificulactivitiidesfuratesencadreazndomeniilepentrucareseimpunerespectareanormelor
deprotecieamuncii,stabiliteconformlegislaieinmaterie.
26.Intrsubincidenaprevederilorart.21alin.(2)lit.c)dinCodulfiscalcheltuielilereprezentnd
contribuiilepentruasigurareadeaccidentedemunciboliprofesionale,efectuatepotrivitLegiinr.
346/2002privindasigurareapentruaccidentedemunciboliprofesionale,cumodificrilei
completrileulterioare.Cheltuielilecuprimeledeasigurarepentrurisculprofesional,efectuatepotrivit
legislaieispecifice,suntdeductibilelacalcululprofituluiimpozabil.
27. Calitateadeadministratorrezultdinactulconstitutivalcontribuabiluluisaucontractulde
administrare/mandat.nsensulart.21alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,persoanelefiziceasimilate
salariailorcuprindi:
a)directoriicareidesfoaractivitateanbazacontractuluidemandat,potrivitlegii;
b)persoanelefizicerezidentei/saunerezidentedetaate,potrivitlegii,nsituaiancare
contribuabilulsuportdrepturilelegalecuveniteacestora.
28.Analizanvedereaacordriideductibilitiicheltuielilordetransporticazarenari
strintate,efectuatedectresalariaiiadministratori,seefectueazpebazarezultatuluicontabil
curent,respectivreportat.RezultatulcontabilcurentreprezintsoldulcontuluiProfitipierderela
niveldelun,respectivtrimestru,dupcaz,urmndaseefectuaregularizriperiodice.ncazulncare,
princumularearezultatuluicurentcucelreportat,contribuabilulnregistreazprofitcontabil,
cheltuielileprevzutelaart.21alin.(2)lit.e)dinCodulfiscalsuntdeductibile.Profitul din anii
Pagina 65

precedenireprezintsodulcontuluiRezultatulreportatladatade31decembrieaanuluianterior
anuluicurent,indiferentdenaturaconturiloranalitice.
abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Bpct.8dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie
2006)
29.Intrsubincidenaprevederilorart.21alin.(2)lit.f)dinCodulfiscalcotizaiilecooperativelorde
creditafiliatecaseicentraleacooperativelordecreditpentruconstituirearezerveimutualedegarantare,
nconformitatecureglementrilelegale.
30.Intrsubincidenaprevederilorart.21alin.(2)lit.g)dinCodulfiscalcheltuielilecutaxelede
nscriere,cotizaiileicontribuiileobligatorii,stabiliteprinactenormative,depracticareaunorprofesii
cumsunt:expertcontabil,contabilautorizat,arhitect,medic,auditorfinanciar,avocat,notarialtele
asemenea.Contribuiilepentrufonduldestinatnegocieriicontractuluicolectivdemuncsuntcele
datoratepatronatelor,nconformitatecuprevederileLegiipatronatelornr.356/2001.
31.ncazulncareactivitiledepromovarepepieeexistentesaunoi,participarealatrgurii
expoziii,lamisiunideafacerigenereazcheltuielicubunuridinproduciapropriesauprestareade
servicii,nscopulpopularizriifirmei,produselorsauserviciilor,acesteasuntdeductibilela
determinareaprofituluiimpozabilnbazaart.21alin.(2)lit.d)dinCodulfiscal.Celelaltecheltuieli
aferenteactivitilorprevzutelaart.21alin.(2)lit.i)dinCodulfiscalnusuntdeductibilensituaian
carecontribuabilulrealizeazpierderecontabildincumularearezultatuluicurentcucelreportatsau
nuseaflnuntrulperioadeiderecuperareapierderiifiscale,conformart.26dinCodulfiscal.
2006)
32.Analizanvedereaacordriideductibilitiicheltuielilordemarketing,studiulpieei,promovarea
pepieeexistentesaunoi,participarealatrguriiexpoziii,lamisiunideafaceri,editareademateriale
informativepropriiseefectueazpebazarezultatuluicontabilcurent,respectivreportat.Profituln
exerciiulcurentreprezintrezultatulcontabilcumulatallunii,respectivtrimestrului,dupcaz,urmnd
aseefectuaregularizriperiodice.ncazulncare,princumularearezultatuluicurentcucelreportat,
contribuabilulnregistreazprofitcontabil,precuminsituaiancarecontribuabilulseaflnuntrul
perioadeiderecuperareapierderiifiscale,conformlegii,cheltuielileprevzutelaart.21alin.(2)lit.i)
dinCodulfiscalsuntdeductibile.
2006)
321. Dificultilefinanciaremajorecareafecteazntregulpatrimoniualdebitoruluisuntcelecare
rezultdinsituaiiexcepionaledeterminatedecalamitinaturale,epidemii,epizootii,accidente
industrialesaunucleare,incendii,fenomenesocialesaueconomice,conjuncturiexterneincazde
rzboi.
Pagina 66

(3)Urmtoarelecheltuieliaudeductibilitatelimitat:
a)cheltuieliledeprotocolnlimitauneicotede2%aplicatasupradifereneirezultatedintretotalul
veniturilorimpozabileitotalulcheltuieliloraferenteveniturilorimpozabile,alteledectcheltuielile
deprotocolicheltuielilecuimpozitulpeprofit;
b)sumacheltuielilorcuindemnizaiadedeplasareacordatsalariailorpentrudeplasrin
Romniainstrintate,nlimitaade2,5orinivelullegalstabilitpentruinstituiilepublice;
(literabrogatdela1iunie2013prinart.Ipct.101dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
c)cheltuielilesociale,nlimitauneicotedepnla2%,aplicatasupravaloriicheltuielilorcu
salariilepersonalului,potrivitLegiinr.53/2003-Codulmuncii,cumodificrileicompletrile
ulterioare.Intrsubincidenaacesteilimite,cuprioritate,ajutoarelepentrunatere,ajutoarelepentru
nmormntare,ajutoarelepentruboligravesauincurabileiprotezele,precumicheltuielilepentru
funcionareacorespunztoareaunoractivitioriunitiaflatenadministrareacontribuabililor:
grdinie,cree,serviciidesntateacordatencazulbolilorprofesionaleialaccidentelorde
muncpnlainternareantr-ounitatesanitar,muzee,biblioteci,cantine,bazesportive,cluburi,
cminedenefamiliti,pentrucolilepecareleausubpatronaj,precumialtecheltuieliefectuaten
bazacontractuluicolectivdemunc.ncadrulacesteilimite,potfideduseicheltuielile
reprezentnd:tichetedecreacordatedeangajatornconformitateculegislaianvigoare,cadouri
nbanisaunnaturoferitecopiilorminoriisalariailor,cadourinbanisaunnaturacordate
salariatelor,costulprestaiilorpentrutratamentiodihn,inclusivtransportulpentrusalariaii
propriiipentrumembriidefamilieaiacestora,ajutoarepentrusalariaiicareausuferitpierderin
gospodrieicontribuialafonduriledeinterveniealeasociaieiprofesionaleaminerilor,ajutorarea
copiilordincoliicentredeplasament;(litermodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
d)perisabilitile,nlimitelestabilitedeorganeledespecialitatealeadministraieicentrale,
mpreuncuinstituiiledespecialitate,cuavizulMinisteruluiFinanelorPublice;
e)cheltuielilereprezentndticheteledemasacordatedeangajatori,potrivitlegii;(litermodificat
prinart.Ipct.11dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1
ianuarie2005)
f)cheltuielilecutaxeleicotizaiilectreorganizaiileneguvernamentalesauasociaiile
profesionale,nlimitaechivalentuluinleia2.000euroanual,alteledectceleprevzutelaalin.
(2)lit.g)im);(literabrogatprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoare
la4iunie2005)
g)cheltuielilecuprovizioaneirezerve,nlimitaprevzutlaart.22;
h)cheltuielilecudobndaidifereneledecursvalutar,nlimitaprevzutlaart.23;
i)amortizarea,nlimitaprevzutlaart.24;
j)cheltuielileefectuatennumeleunuiangajat,laschemeledepensiifacultative,nlimitauneisume
reprezentndechivalentulnleia400eurontr-unanfiscal,pentrufiecareparticipant;(liter
modificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoarede
la1ianuarie2009)
k)cheltuielilecuprimeledeasigurarevoluntardesntate,nlimitauneisumereprezentnd
echivalentulnleia250eurontr-unanfiscal,pentrufiecareparticipant;(litermodificatprinart.
Ipct.4dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
l)cheltuielilepentrufuncionarea,ntreinereairepararealocuinelordeserviciusituaten
localitateaundeseaflsediulsocialsauundesocietateaaresediisecundare,deductibilenlimita
corespunztoaresuprafeelorconstruiteprevzutedeLegealocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,caresemajoreazdinpunctdevederefiscalcu10%;(liter
Pagina 67

la1ianuarie2008)
m)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaiiaferenteunuisediuaflatnlocuinaproprietate
personalauneipersoanefizice,folositinscoppersonal,deductibilenlimitacorespunztoare
suprafeelorpuseladispoziiasocietiinbazacontractelorncheiatentrepri,nacestscop;
n)cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaii,aferenteautoturismelorfolositedepersoanele
cufunciideconducereideadministrarealepersoaneijuridice,deductibilelimitatpotrivitalin.(4)
lit.t)lacelmultunsingurautoturismaferentfiecreipersoanecuastfeldeatribuii.(liter
modificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
33.Bazadecalcullacareseapliccotade2%oreprezintdiferenadintretotalulveniturilori
cheltuielilenregistrateconformreglementrilorcontabile,lacareseefectueazajustrilefiscale.Astfel,
dincheltuieliletotalesescadcheltuielilecuimpozitulpeprofitcurentiamnat,cheltuieliledeprotocol,
cheltuielileaferenteveniturilorneimpozabile,iardintotalulveniturilorsescadveniturileneimpozabile.
ncadrulcheltuielilordeprotocol,lacalcululprofituluiimpozabil,seincludicheltuielilenregistratecu
taxapevaloareaadugatcolectatpotrivitprevederilortitluluiVIdinCodulfiscal,pentrucadourile
oferitedecontribuabil,cuvaloareegalsaumaimarede100lei.(pct.33 altitluluiIIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.21alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Apct.5din
H.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
331.Cheltuielileefectuatenbazacontractuluicolectivdemunc,ceintrsubincidenaprevederilor
art.21alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,suntcheltuieliledenatursocialstabilitencadrulcontractelor
colectivedemunclanivelnaional,deramur,grupdeunitiiuniti,alteledectcelemenionaten
modexpresncadrulart.21alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal.
introdusprinart.Ilit.Bpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
34.Cheltuieliledetransport,cazareiindemnizaiaacordatsalariailorsuntlimitatelanivelullegal
stabilitpentruinstituiilepublice,nsituaiancarecontribuabilulnregistreazpierderecontabildin
cumularearezultatuluicontabilcurentcucelreportat.
2006)
35.Nusuntconsiderateperisabilitipierderiletehnologicecaresuntcuprinsennormadeconsum
proprienecesarpentrufabricareaunuiprodussauobinereaunuiserviciu.
351.Suntdeductibilenlimitauneisumereprezentndechivalentulnleia400deeuro,ntr-unanfiscal,
pentrufiecareparticipant,potrivitprevederilorart.21alin.(3)lit.j)dinCodulfiscal,cheltuielile
nregistratedeangajatornnumeleunuiangajat,laschemeledepensiifacultative,potrivitLegiinr.
204/2006privindpensiilefacultative,cumodificrileicompletrileulterioare,precumicele
reprezentndcontribuiilaschemedepensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaia
privindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,efectuatectreentiti
autorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean.
Cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareaechivalentuluineuroestecursuldeschimbleu/euro
comunicatdeBancaNaionalaRomnieiladatanregistrriicheltuielilordectreangajator.(pct.351al
Pagina 68

titluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.21alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
lit.Apct.2dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
.352 Suntdeductibileladeterminareaprofituluiimpozabil,potrivitprevederilorart.21alin.(3)lit.k)
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,cheltuielilecu
primeledeasigurarevoluntardesntate,efectuatedeangajatorpotrivitLegiiprivindreforman
domeniulsntiinr.95/2006,cumodificrileicompletrileulterioare.Cursuldeschimbutilizat
pentrudeterminareaechivalentuluineuroestecursuldeschimbLEU/EURcomunicatdeBanca
NaionalaRomnieiladatanregistrriicheltuielilor.
la1ianuarie2007)
36.ncazullocuineideserviciudatenfolosinaunuisalariatsauadministrator,cheltuielilepentru
funcionarea,ntreinereaireparareaacesteiasuntdeductibilenlimitacorespunztoareraportuluidintre
suprafaaconstruitprevzutdeLegealocuineinr.114/1996,republicat,cumodificrileulterioare,
majoratcu10%,itotalulsuprafeeiconstruitealocuineideserviciurespective.
37.ncazulncaresediulunuicontribuabilseaflnlocuinaproprietateauneipersoanefizice,
cheltuieliledefuncionare,ntreinereireparaiiaferentesediuluisuntdeductibilenlimitadeterminat
pebazaraportuluidintresuprafaapusladispoziiecontribuabilului,menionatncontractulncheiat
ntrepri,isuprafaatotalalocuinei.Contribuabilulvajustificacheltuieliledefuncionare,ntreinere
ireparaiiaferentesediuluicudocumentelegale,cumsuntcontractelencheiatecufurnizoriideutiliti
ialtedocumente.
vigoaredela6februarie2004
(4)Urmtoarelecheltuielinusuntdeductibile:
a)cheltuielilepropriialecontribuabiluluicuimpozitulpeprofitdatorat,inclusivcelereprezentnd
diferenedinaniiprecedenisaudinanulcurent,precumiimpozitelepeprofitsaupevenitpltite
nstrintate.Suntnedeductibileicheltuielilecuimpozitelenereinutelasursnnumele
persoanelorfiziceijuridicenerezidente,pentruveniturilerealizatedinRomnia,precumi
cheltuielilecuimpozitulpeprofitamnatnregistratdectrecontribuabiliicareaplic
reglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar;(liter
modificatprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
b) dobnzile/majorriledentrziere,amenzile,confiscrileipenalitile,datoratectreautoritile
romne/strine,potrivitprevederilorlegale;(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.8/2013
-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
c)cheltuielileprivindbunuriledenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleconstatatelipsdin
gestiuneoridegradate,neimputabile,pentrucarenuaufostncheiatecontractedeasigurare,precum
itaxapevaloareaadugataferent,dacaceastaestedatoratpotrivitprevederilortitluluiVI.Nu
intrsubincidenaacestorprevederistocurileimijloacelefixeamortizabile,distrusecaurmarea
unorcalamitinaturalesauaaltorcauzedeformajor,ncondiiilestabiliteprinnorme;(liter
modificatprinart.Ipct.12dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
d)cheltuielilecutaxapevaloareaadugataferentbunuriloracordatesalariailorsubformaunor
Pagina 69

avantajennatur,dacvaloareaacestoranuafostimpozitatprinreinerelasurs;
e)cheltuielilefcutenfavoareaacionarilorsauasociailor,alteledectcelegeneratedeplipentru
bunurilelivratesauserviciileprestatecontribuabilului,lapreuldepiapentruacestebunurisau
servicii;
f)cheltuielilenregistratencontabilitate,carenuaulabazundocumentjustificativ,potrivitlegii,
princaressefacdovadaefecturiioperaiuniisauintrriingestiune,dupcaz,potrivitnormelor;
g)cheltuielilenregistratedesocietileagricole,constituitenbazalegii,pentrudreptuldefolosin
alterenuluiagricoladusdemembriiasociai,pestecotadedistribuiedinproduciarealizatdin
folosinaacestuia,prevzutncontractuldesocietatesauasociere;
h)cheltuieliledeterminatedediferenelenefavorabiledevaloareatitlurilordeparticiparela
persoanelejuridicelacaresedeinparticipaii,precumidediferenelenefavorabiledevaloare
aferenteobligaiuniloremisepetermenlung,cuexcepiacelordeterminatedevnzarea-cesionarea
acestora.Excepianuseaplicpentrucheltuielilereprezentndvaloareadenregistrareatitlurilor
departiciparetranzacionatepepiaaautorizatisupravegheatdeComisiaNaionala
ValorilorMobiliare,nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009inclusiv;(literabrogatde
la1ianuarie2012prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011)
i)cheltuielileaferenteveniturilorneimpozabile,cuexcepiacelorprevzutelaart.20lit.c);(liter
la1ianuarie2008)
j)cheltuielilecucontribuiilepltitepestelimitelestabilitesaucarenusuntreglementateprinacte
normative;
k)cheltuielilecuprimeledeasigurarepltitedeangajator,nnumeleangajatului,carenusunt
inclusenveniturilesalarialealeangajatului,conformtitluluiIII;
l)altecheltuielisalarialei/sauasimilateacestora,carenusuntimpozitatelaangajat,cuexcepia
prevederilortitluluiIII;
m)cheltuielilecuserviciiledemanagement,consultan,asistensaualteprestrideservicii,
pentrucarecontribuabiliinupotjustificanecesitatea prestrii acestora n scopul activitilor
desfurateipentrucarenusuntncheiatecontracte;(litermodificatprinRectificareapublicat
nM.Of.nr.765din7septembrie2006,nvigoaredela1ianuarie2007)
n)cheltuielilecuprimeledeasigurarecarenuprivescactivelecontribuabilului,precumicelecare
nusuntaferenteobiectuluideactivitate,cuexcepiacelorcareprivescbunurilereprezentnd
garaniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitiipentrucareesteautorizat
contribuabilulsauutilizatencadrulunorcontractedenchirieresaudeleasing,potrivitclauzelor
contractuale;
o)pierderilenregistratelascoatereadinevidenacreanelorincertesaunlitigiu,nencasate,
pentruparteaneacoperitdeprovizion,potrivitart.22,precumipierderilenregistratelascoaterea
dinevidenacreanelorincertesaunlitigiu,nencasate,naltesituaiidectceleprevzutelaart.
21alin.(2)lit.n).naceastsituaie,contribuabiliicarescotdinevidenclieniinencasaisunt
obligaiscomunicenscrisacestorascoatereadinevidenacreanelorrespective,nvederea
recalculriiprofituluiimpozabillapersoanadebitoare,dupcaz;(litermodificatprinart.Ipct.12
dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
p)cheltuieliledesponsorizarei/saumecenaticheltuielileprivindburseleprivate,acordatepotrivit
legii;contribuabiliicareefectueazsponsorizrii/sauactedemecenat,potrivitprevederilorLegii
nr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegii
bibliotecilornr.334/2002,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,precumiceicare
acordburseprivate,potrivitlegii,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferentenlimita
minimprecizatmaijos:
1.3lamiedincifradeafaceri;pentrusituaiilencarereglementrilecontabileaplicabilenu
definescindicatorulcifradeafaceriaceastlimitsedeterminpotrivitnormelor;
Pagina 70

2.20%dinimpozitulpeprofitdatorat.
Sumelecarenusuntsczutedinimpozitulpeprofit,potrivitprevederilorprezenteilitere,se
reporteaznurmtorii7aniconsecutivi.Recuperareaacestorsumesevaefectuanordinea
nregistrriiacestora,naceleaicondiii,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofit.
NotULTRATECH:avndnvederecnO.U.G. nr. 34/2009(nvigoaredela14aprilie2009)
estemenionato derogare de la prevederile art. 21 alin. (4) lit. p)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,reproducemncontinuareart. 28 i art. 29dinaceastordonandeurgen:
"Art. 28.-SeconstituieFondulsocialdinsponsorizareacevafiacordatdeproductorii
interniidistribuitoriidegazenaturale,carecontribuiebenevollaconstituireaacestuifond,n
conformitatecuart.4alin.(1)dinLegeanr.32/1994privindsponsorizarea,cumodificrilei
Art. 29.-(1)PebazdeprotocolncheiatntreGuvern,prinMinisterulEconomieii
MinisterulFinanelorPublice,iproductoriiinterniidistribuitoriidegazenaturalecare
dorescscontribuielafond,Fondulsocialsecolecteazisedistribuiencursulanului2009.
(2)SumelecucarevorsponsorizaivorcontribuilaFondulsocialproductoriiinternii
distribuitoriidegazenaturalesunt,deregul,sumeobinutedinmajorareadeprelagazele
naturalencursulanului2008.
(3)Sumeleprevzutelaalin.(1)sunt cheltuieli cu deductibilitate limitat pentru
respectivele societi, prin derogare de la prevederile art. 21 alin. (4) lit. p) din Legea nr.
571/2003 privind Codul fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
r)cheltuielilenregistratenevidenacontabil,careaulabazundocumentemisdeuncontribuabil
inactivalcruicertificatdenregistrarefiscalafostsupendatnbazaordinuluipreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(literintrodusprinart.Ipct.121dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
s)cheltuielilecutaxeleicotizaiilectreorganizaiileneguvernamentalesauasociaiile
profesionalecareaulegturcuactivitateadesfuratdecontribuabiliicaredepescechivalentul
nleia4.000euroanual,alteledectceleprevzutelaalin.(2)lit.g)im).(litermodificatprin
art.Ipct.12dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
)cheltuielilereprezentndvaloareadeprecierilormijloacelorfixe,ncazulncare,caurmarea
efecturiiuneireevaluri,senregistreazodescretereavaloriiacestora.(literintrodusprinart.
Ipct.10dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie
2008)
1)cheltuieliledinreevaluareaimobilizrilornecorporale,ncazulncare,caurmareaefecturii
uneireevaluridectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavaloriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
2)cheltuieliledinreevaluareamijloacelorfixe,ncazulncare,caurmareaefecturiiunei
reevaluridectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescretereavaloriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
Pagina 71

3)cheltuielilereprezentndmodificareavaloriijusteainvestiiilorimobiliare,ncazulncare,ca
urmareaevaluriiulterioareutilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicare
aplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,se
nregistreazodescretereavaloriiacestora;(literintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.
4)cheltuielilereprezentnddeprecierea/amortizareamijloacelorfixe,nregistratedectre
contribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciar,lamomentultransferuluidincategoriaactivelorimobilizatedeinutenvederea
vnzriincategoriaactivelorimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie;(literintrodusprin
art.Ipct.12dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
5)cheltuieliledinevaluareaactivelorbiologicencazulncare,caurmareaefecturiiuneievaluri
utilizndmodelulbazatpevaloareajustdectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,senregistreazodescreterea
valoriiacestora;(literintrodusprinart.Ipct.12dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
6)cheltuielilecudobnzile,stabilitenconformitatecureglementrilecontabileconformecu
Standardeleinternaionalederaportarefinanciar,ncazulncaremijloacelefixe/imobilizrile
necorporale/stocurilesuntachiziionatenbazaunorcontractecuplatamnat.(literintrodus
prinart.Ipct.12dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie
2013)
t)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusivn
scopulactivitiieconomice,cuomastotalmaximautorizatcaresnudepeasc3.500kgi
caresnuaibmaimultde9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,aflaten
proprietateasaunfolosinacontribuabilului.Acestecheltuielisuntintegraldeductibilepentru
situaiilencarevehiculelerespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiservicii
decurierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
3.vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciilede
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealte
persoanesaupentruinstruiredectrecoliledeoferi;
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;
(litermodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoare
dela1iulie2012)
)cheltuielilecubeneficiileacordatesalariailorninstrumentedecapitaluricudecontarenaciuni.
Acesteareprezintelementesimilarecheltuielilorlamomentulacordriiefectiveabeneficiilordac
acesteasuntimpozitateconformtitluluiIII.(literintrodusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.
u) cheltuielilenregistratenevidenacontabil,indiferentdenaturalor,dovediteulteriorcafiind
legatedefaptedecorupie,potrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
38.Suntnedeductibilecheltuielilecuimpozitulpeprofit,inclusivcelereprezentnddiferenedinanii
precedenisaudinanulcurent,precumiimpozitelepltitenstrintate.Suntnedeductibilei
Pagina 72

impozitelecureinerelasurspltitennumelepersoanelorfiziceijuridicenerezidentepentruveniturile
realizatedinRomnia.Cheltuielilecuimpozitulpeprofitamnat,nregistratedecontribuabil,sunt
nedeductibile.
39.Prinautoriti romne/strinesenelegetotalitateainstituiilor,organismeloriautoritilordin
Romniaidinstrintatecareurmrescincaseazamenzi,dobnzi/majorriipenalitidentrziere,
executconfiscri,potrivitprevederilorlegale.
40.Majorrileipenalitiledatoratencadrulcontracteloreconomicencheiatecupersoane
nerezidentenRomniasuntcheltuielinedeductibile.
Caexcepiedelaregulaalineatuluiprecedent,majorriledatoratencadrulcontracteloreconomice
ncheiatecupersoanenerezidentenRomniacare,potrivitconveniilordeevitareadubleiimpuneri,
sunttratatecadobnzisuntcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabilncondiiileprevzute
detitlulIIdinCodulfiscal.
41.Cheltuielilecubunuriledenaturastocurilorsauaactivelorcorporale,constatatelipsdingestiune
saudegradateineimputabile,inclusivtaxapevaloareaadugataferent,dupcaz,pentrucares-au
ncheiatcontractedeasigurare,nuintrsubincidenaprevederilorart.21alin.(4)lit.c)dinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
la1ianuarie2007)
42.nsensulprevederilorart.21alin.(4)lit.c)dinCodulfiscal,cheltuielileprivindstocurilei
mijloacelefixeamortizabiledistrusecaurmareaunorcalamitinaturalesauaaltorcauzedefor
majorsuntconsideratecheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,nmsurancareacestea
segsescsituatenzonedeclarate,potrivitprevederilorlegalespecialepentrufiecaredomeniu,afectate
decalamitinaturalesaudealtecauzedeformajor.Totodat,suntconsideratedeductibilei
cheltuielileprivindstocurileimijloacelefixeamortizabiledistrusedeepidemii,epizootii,accidente
industrialesaunucleare,incendii,fenomenesocialesaueconomice,conjuncturiexterneincazde
rzboi.Fenomenelesocialesaueconomice,conjuncturileexterneincazderzboisuntceleprevzute
deLegeaprivindrezerveledestatnr.82/1992,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
43.Suntconsideratecheltuielifcutenfavoareaparticipanilorurmtoarele:
a)cheltuielilecuamortizarea,ntreinereaireparareamijloacelordetransportutilizatedectre
participani,nfavoareaacestora;
b)bunurile,mrfurileiserviciileacordateparticipanilor,precumilucrrileexecutatenfavoarea
acestora;
c)cheltuielilecuchiriaintreinereaspaiilorpuseladispoziieacestora;
d)cheltuielilereprezentnddiferenadintrepreuldepiaipreuldecumprarepreferenial,n
cazultranzaciilorcuaciuniefectuatencadrulsistemuluistockoptionsplan,precumi
Pagina 73

cheltuielilecuremunerareaninstrumentedecapitaluripropriiacordatesalariailor;(liter
abrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.50/2012)
e)altecheltuielinfavoareaacestora.
44.nregistrrilenevidenacontabilsefaccronologicisistematic,pebazanscrisurilorce
dobndesccalitateadedocumentjustificativcareangajeazrspundereapersoanelorcarel-auntocmit,
conformreglementrilorcontabilenvigoare.
45.Cheltuielilereprezentndpierderidevaloareatitlurilordeparticipare,caurmareareducerii
valoriicapitaluluisociallasocietateacomerciallacaresedeintitluriledeparticiparesaucaurmarea
evaluriipotrivitreglementrilorcontabile,suntcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil.
nsensulprevederilorart.20lit.b)iart.21alin.(4)lit.h)dinCodulfiscal,obligaiunile pe termen
lungreprezintobligaiunilecumaturitate/scadenmaimaredeunan,stabilitconformprospectului
deemisiune.
(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.50/2012)
46.Nuintrsubincidenaacestorprevedericheltuielilereprezentndvaloareatitlurilorde
participaretranzacionatesaucesionate.(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.5
dinH.G.nr.50/2012)
47.ncazulvnzriititlurilordeparticipare,profitulimpozabilsedetermincadiferenntre
valoareaobinutnurmavnzriiivaloareanominalncazulprimeivnzrisaucostuldeachiziie
orivaloareafiscaldefinitpotrivitart.27dinCodulfiscal,dupcaz.Lascoatereadingestiunea
titlurilordeparticiparesepoateutilizaunadintremetodelefolositepentruscoatereadinevidena
stocurilor.(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.50/2012)
471.Venituriledindividendeprimitedelapersoanejuridiceromnesaustrinenuau,pentru
determinareaprofituluiimpozabil,cheltuieliaferente.
introdusprinart.Ilit.Bpct.10dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007pnla31
ianuarie2012)
48.Pentruadeducecheltuielilecuserviciiledemanagement,consultan,asistensaualteprestride
serviciitrebuiessendeplineasccumulativurmtoarelecondiii:
-serviciiletrebuiesfieefectivprestate,sfieexecutatenbazaunuicontractncheiatntrepri
saunbazaoricreiformecontractualeprevzutedelege;justificareaprestriiefectiveaserviciilor
seefectueazprin:situaiidelucrri,procese-verbalederecepie,rapoartedelucru,studiide
fezabilitate,depiasauoricealtematerialecorespunztoare;
-contribuabilultrebuiesdovedeascnecesitateaefecturiicheltuielilorprinspecificulactivitilor
desfurate.
Nuintrsubincidenacondiieiprivitoarelancheiereacontractelordeprestrideservicii,prevzutla
art.21alin.(4)lit.m)dinCodulfiscal,serviciilecucaracterocazionalprestatedepersoanefizice
autorizateidepersoanejuridice,cumsunt:celedentreinereireparareaactivelor,serviciilepotale,
Pagina 74

serviciiledecomunicaiiidemultiplicare,parcare,transportialteleasemenea.
49.Pentruserviciidemanagement,consultaniasistentehnicprestatedenerezideniiafiliai
contribuabilului,laanalizatranzaciilorpentrudeterminareadeductibilitiicheltuielilortrebuiesseaib
nvedereiprincipiiledincomentariullaarticolul9privindimpunereantreprinderilorasociatedin
Convenia-modelcuprivirelaimpozitelepevenitiimpozitelepecapital.Analizatrebuiesaibn
vedere:
(i)prileimplicate;
(ii)naturaserviciilorprestate;
(iii)elementelederecunoatereacheltuieliloriveniturilorpebazadocumentelorjustificativecare
satesteprestareaacestorservicii.
[-Actsatelit-]H.G.nr.77/2014-pt.modif.sicompl.NormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.
571/2003prv.Codulfiscal,aprobateprinHotarareaGuvernuluinr.44/2004
491.ncazulncarereglementrilecontabileaplicabilenudefinesccifradeafaceri,aceastase
determinastfel:
a)pentrucontribuabiliicareaplicreglementrileconformecuStandardeleinternaionalede
raportarefinanciar,cuexcepiainstituiilordecredit-persoanejuridiceromneisucursalelordin
Romniaaleinstituiilordecredit-persoanejuridicestrine,cifradeafacericuprindeveniturile
dinvnzareadebunuriiprestareadeserviciidincaresescadsumelereprezentndreduceri
comercialeacordateiseadaugsubveniiledeexploatareaferentecifreideafaceri;
b)pentruinstituiiledecredit-persoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaaleinstituiilor
decredit-persoanejuridicestrine,"cifradeafaceri"cuprinde:
-venituridindobnzi;
-venituridindividende;
-venituridintaxeicomisioane;
-ctiguri(pierderi)realizateaferenteactiveloridatoriilorfinanciarecarenusuntevaluatela
valoareajustprinprofitsaupierdere-net;
-ctigurisaupierderiprivindactiveleidatoriilefinanciaredeinutenvederea
tranzacionrii-net;
-ctigurisaupierderiprivindactiveleidatoriilefinanciaredesemnatecafiindevaluatela
valoareajustprinprofitsaupierdere-net;
-ctigurisaupierderidincontabilitateadeacoperire-net;
-diferenedecursdeschimb[ctig(pierdere)]-net;
-ctiguri(pierderi)dinderecunoatereaactivelor,alteledectceledeinutenvederea
vnzrii-net;
-altevenituridinexploatare;
c)pentruinstituiileprevzutelaart.2lit.a)-d)dinOrdinulBnciiNaionaleaRomnieinr.
27/2011pentruaprobareaReglementrilorcontabileconformecudirectiveleeuropene,cu
modificrileicompletrileulterioare,cifradeafacericuprinde:
Pagina 75

(i)venituridindobnziivenituriasimilate;
(ii)venituriprivindtitlurile;
-venituridinaciuniidinaltetitluricuvenitvariabil;
-venituridinparticipaii;
-venituridinprincadrulsocietilorcomercialelegate;
(iii)venituridincomisioane;
(iv)profitsaupierderenetdinoperaiunifinanciare;
(v)altevenituridinexploatare.
Exempludecalculprivindscdereadinimpozitulpeprofitdatoratacheltuielilorreprezentnd
sponsorizarea.
Uncontribuabilpltitordeimpozitpeprofitncheieuncontractdesponsorizareconformlegiiprivind
sponsorizarea,ncalitatedesponsor,carearecaobiectplatauneisumede15.000lei.Contractulde
sponsorizaresencheiendatade2noiembrie2014,naceeailunefectundu-seiplatasumeide
15.000lei.
Lacalcululprofituluiimpozabilpentruanul2014,contribuabilulprezinturmtoareledatefinanciare:
Venituridinvnzareamrfurilor
=1.000.000lei
Venituridinprestrideservicii
=2.000lei
Totalcifrdeafaceri
=1.002.000lei
Cheltuieliprivindmrfurile
Cheltuielicupersonalul
Altecheltuielideexploatare
dincare:15.000leisponsorizare
Totalcheltuieli
=750.000lei
=20.000lei
=90.000lei
=860.000lei
Calcululprofituluiimpozabilpentruanul2014:
Profitulimpozabil=1.002.000-860.000+15.000=157.000lei.
Impozitulpeprofitnaintedescdereacheltuieliicusponsorizarea:
157.000x16%=25.120lei.
Avndu-senvederecondiiiledededucereprevzutelaart.21alin.(4)lit.p)dinCodulfiscal,prin
aplicarealimitelor,valorilesunt:
-3lamiedincifradeafacerireprezint3.006lei;
-20%dinimpozitulpeprofitnaintedededucereacheltuielilordesponsorizarereprezint5.024lei.
Sumadesczutdinimpozitulpeprofiteste3.006lei.
Pentruanul2014impozitulpeprofitdatoratestede:
25.120-3.006=22.114lei.
Sumacarenus-asczutdinimpozitulpeprofit,respectivsumade11.994lei,sereporteazn
urmtorii7aniconsecutivi.Recuperareaacesteisumesevaefectua,naceleaicondiii,lafiecaretermen
deplataimpozituluipeprofit.
Pagina 76

modificatprinart.Ilit.Apct.4dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
492.nsensulprevederilorart.21alin.(4)lit.t)dinCodulfiscal,reguliledededucere,termeniii
expresiileutilizate,condiiilencarevehiculelerutieremotorizate,supuselimitriifiscale,seconsidera
fiutilizateexclusivnscopulactivitiieconomicesuntceleprevzutelapct.451dinnormele
metodologicedatenaplicareaart.1451dinCodulfiscaldintitlulVITaxapevaloareaadugat.
Justificareautilizriivehiculelor,nsensulacordriideductibilitiiintegralelacalcululprofitului
impozabil,seefectueazpebazadocumentelorjustificativeiprinntocmireafoiideparcurscaretrebuie
scuprindcelpuinurmtoareleinformaii:categoriadevehiculutilizat,scopuliloculdeplasrii,
kilometriiparcuri,normapropriedeconsumcarburantpekilometruparcurs.
ncadrulcheltuieliloraferentevehiculelorrutieremotorizatesupuselimitriifiscalesecuprind
cheltuieliledirectatribuibileunuivehicul,inclusivcelenregistratecaurmareaderulriiunuicontractde
leasing,cumsunt:impozitelelocale,asigurareaobligatoriederspunderecivilauto,inspeciiletehnice
periodice,rovinieta,chiriile,parteanedeductibildintaxapevaloareaadugat,dobnzile,comisioanele,
difereneledecursvalutaretc.
Aplicarealimiteide50%pentrustabilireavaloriinedeductibileladeterminareaprofituluiimpozabilse
efectueazdupaplicarealimitriiaferentetaxeipevaloareaadugat,respectivaceastaseaplici
asuprataxeipevaloareaadugatpentrucarenus-aacordatdreptdededuceredinpunctuldevedereal
taxeipevaloareaadugat.
Exemplul1.Determinareavaloriinedeductibileacheltuielilorcuntreinereaireparaiileaferente
unuivehiculcarenuesteutilizatexclusivnscopulactivitiieconomice
-cheltuielilecuntreinereaireparaiile-2.000lei,
-parteadeTVAnedeductibil-240lei,
-bazadecalculalvaloriinedeductibileacheltuielilorcuntreinereaireparaiile
2.240lei(2.000+240)
-valoareanedeductibilacheltuielilorcuntreinereaireparaiile
2.240x50%=1.120lei
Exemplul2.Determinareavaloriinedeductibileacheltuielilorprivindcombustibiliiaferenteunui
vehiculcarenuesteutilizatexclusivnscopulactivitiieconomice
-cheltuieliprivindcombustibilii-1.000lei
-parteadeTVAnedeductibil-120lei
-bazadecalculalvaloriinedeductibileacheltuielilorprivindcombustibilii1.120lei(1.000+120)
-valoareanedeductibilacheltuielilorprivindcombustibilii
1.120x50%=560lei.
(punctmodificatprinart.Ilit.Apct.3dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(5)RegiaAutonomAdministraiaPatrimoniuluiProtocoluluideStatdeducelacalcululprofitului
impozabilurmtoarelecheltuieli:
a)cheltuielilereprezentnddiferenadintresumelecuvenitepebazdecontractdeprestride
serviciicuSenatul,CameraDeputailor,AdministraiaPrezidenial,GuvernulRomnieiiCurtea
Constituionalpentruplataactivitiidereprezentareiprotocolicheltuielilenregistrateefectiv
deregie;
b)cheltuielileefectuate,ncondiiilelegii,pentruasigurareaadministrrii,pstrriiintegritiii
protejriiimobiluluiPalatElisabetadindomeniulpublicalstatului;
Pagina 77

c)cheltuielileaferenteproduceriiiemiteriipermiselordeederetemporar/permanentpentru
ceteniistrini,ncondiiilereglementrilorlegale.(literabrogatdela30iunie2008prinart.
IXpct.1dinO.U.G.nr.94/2008)
(alineatintrodusprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.203/2005(publicatla30decembrie2005),n
(6)CompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.deducelacalcululprofituluiimpozabil:
a)cheltuielileaferenteproduceriiiemiteriipermiselordeederetemporar/permanentpentru
ceteniistrini,ncondiiilereglementrilorlegale;
b)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicedeidentitate,acriideidentitate,a
criidealegtoraferenteiacriideidentitateprovizorii,ncondiiileprevzutedeart.10alin.(2)
dinOrdonanaGuvernuluinr.69/2002privindregimuljuridicalcriielectronicedeidentitate,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.VIdinO.U.G.nr.
82/2012,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.47dinLegeanr.235/2013,nvigoaredela
22iulie2013)
c)cheltuielileaferenteproduceriiieliberriicriielectronicederezideniacriiderezidenan
condiiileprevzutedeart.10alin.(3)dinOrdonanaGuvernuluinr.69/2002,republicat,cu
(alineatmodificatprinart.VIdinO.U.G.nr.82/2012,nvigoaredela12decembrie2012)
NOT:Conformprevederilorart.IXalin.(2)dinO.U.G.nr.94/2008,nvigoaredela30iunie
2008,pnlapredareaefectivaactivitiideproducereiemitereapermiselordeedere
temporar/permanentpentruceteniistrini,RegiaAutonom"AdministraiaPatrimoniului
ProtocoluluideStat"deducelacalcululprofituluiimpozabilcheltuielileaferenteacesteiactiviti,
ncondiiilereglementrilorlegale.
Provizioane i rezerve
Art. 22.-(1)Contribuabilularedreptulladeducerearezerveloriprovizioanelor,numainconformitate
cuprezentularticol,astfel:
a)rezervalegalestedeductibilnlimitauneicotede5%aplicatasupraprofituluicontabil,
naintededeterminareaimpozituluipeprofit,dincaresescadveniturileneimpozabileiseadaug
cheltuielileaferenteacestorveniturineimpozabile,pnceaceastavaatingeacinceapartedin
capitalulsocialsubscrisivrsatsaudinpatrimoniu,dupcaz,potrivitlegilordeorganizarei
funcionare.ncazulncareaceastaesteutilizatpentruacoperireapierderilorsauestedistribuit
suboriceform,reconstituireaulterioararezerveinumaiestedeductibillacalcululprofitului
impozabil.Prinexcepie,rezervaconstituitdepersoanelejuridicecarefurnizeazutiliti
societilorcomercialecareserestructureaz,sereorganizeazsauseprivatizeazpoatefifolosit
pentruacoperireapierderilordevaloareapachetuluideaciuniobinutnurmaproceduriide
conversieacreanelor,iarsumeledestinatereconstituiriiulterioareaacesteiasuntdeductibilela
calcululprofituluiimpozabil;
b)provizioanelepentrugaraniidebunexecuieacordateclienilor;
c)provizioaneleconstituitenlimitaunuiprocentde20%ncepndcudatade1ianuarie2004,25%
ncepndcudatade1ianuarie2005,30%ncepndcudatade1ianuarie2006,dinvaloarea
creanelorasupraclienilor,nregistratedectrecontribuabili,alteledectceleprevzutelalit.d),f),
g)ii),carendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntnregistratedupdatade1ianuarie2004;
Pagina 78

2.suntnencasatentr-operioadcedepete270deziledeladatascadenei;
3.nusuntgarantatedealtpersoan;
4.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
5.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului;
d)provizioanelespecifice,constituitedeinstituiilefinanciarenebancarenscrisenRegistrul
generalinutdeBancaNaionalaRomniei,deinstituiiledeplatpersoanejuridiceromnecare
acordcreditelegatedeserviciiledeplat,deinstituiileemitentedemonedelectronic,persoane
juridiceromne,careacordcreditelegatedeserviciiledeplat,precumiprovizioanelespecifice
constituitedealtepersoanejuridice,potrivitlegilordeorganizareifuncionare;(litermodificat
ianuarie2012)
d1)ajustrilepentrudepreciereaferenteactivelorpentrucare,potrivitreglementrilorprudenialeale
BnciiNaionaleaRomniei,sedeterminajustriprudenialedevaloaresau,dupcaz,valoriale
pierderilorateptate,nregistratedectreinstituiiledecreditpersoanejuridiceromneisucursalele
dinRomniaaleinstituiilordecreditdinstatecarenusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesau
dinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomicEuropean,potrivitreglementrilorcontabileconforme
cuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,ifiltreleprudenialepotrivitreglementrilor
emisedeBancaNaionalaRomniei.Sumelereprezentndreducereasauanulareafiltrelor
prudenialesuntelementesimilareveniturilor;(literintrodusprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.
d2)ajustrilepentrudeprecierenregistratedectresucursaleledinRomniaaleinstituiilorde
creditdinstatemembrealeUniuniiEuropeneistateaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,
potrivitreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar,
aferentecrediteloriplasamentelorcareintrnsferadeaplicareareglementrilorprudenialeale
BnciiNaionaleaRomnieireferitoarelaajustrileprudenialedevaloareaplicabileinstituiilorde
creditpersoanejuridiceromneisucursalelordinRomniaaleinstituiilordecreditdinstatecare
nusuntstatemembrealeUniuniiEuropenesaudinstatecarenuaparinSpaiuluiEconomic
European;(literintrodusprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
e)rezerveleconstituitedesocietilecomercialebancaresaualteinstituiidecreditautorizate,
precumidesocietiledecreditipotecar,potrivitlegilordeorganizareifuncionare;
f)provizioaneleconstituitedefonduriledegarantare,potrivitnormelorBnciiNaionalea
Romniei;
(literelee)if)abrogatedela1ianuarie2007prinart.Ipct.14dinLegeanr.343/2006,
publicatla1august2006)
g)rezervelelegaleiprovizioaneleconstituitedeBancaNaionalaRomniei,nconformitatecu
legislaianvigoare;(literabrogatprinart.Ipct.13dinO.G.nr.83/2004-publicatla27
august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
h)rezerveletehniceconstituitedesocietiledeasigurareireasigurare,potrivitprevederilorlegale
deorganizareifuncionare,cuexcepiarezerveideegalizare.Pentrucontracteledeasigurarecedate
nreasigurare,rezervelesediminueazastfelnctnivelulacestorasacopereparteaderisccare
rmnensarcinaasigurtorului,dupdeducereareasigurrii;(litermodificatprinart.Ipct.15
i)provizioanelederiscpentruoperaiunilepepieelefinanciare,constituitepotrivitreglementrilor
ComisieiNaionaleaValorilorMobiliare;
j)provizioaneleconstituitenlimitauneiprocentde100%dinvaloareacreanelorasupraclienilor,
nregistratedectrecontribuabili,alteledectceleprevzutelalit.d),f),g)ii),carendeplinesc
cumulativurmtoarelecondiii:
1.suntnregistratedupdatade1ianuarie2007;
Pagina 79

2.creanaestedeinutlaopersoanjuridicasupracreiaestedeclaratprocedurade
deschidereafalimentului,pebazahotrriijudectoretiprincareseatestaceastsituaie;
3.nusuntgarantatedealtpersoan;
4.suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
5.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului.
k)provizioanelepentrunchidereaiurmrireapostnchidereadepozitelordedeeuri,constituitede
contribuabiliicaredesfoaractivitidedepozitareadeeurilor,potrivitlegii,nlimitasumei
stabiliteprinproiectulpentrunchidereaiurmrireapostnchidereadepozitului,corespunztoare
cotei-pridintarifelededepozitarepercepute.(literintrodusprinart.Ipct.131dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
l)provizioaneleconstituitedecompaniileaerienedinRomniapentruacoperireacheltuielilorde
ntreinereireparareaparculuideaeronaveiacomponenteloraferente,potrivitprogramelorde
ntreinereaaeronavelor,aprobatecorespunztordectreAutoritateaAeronauticCivilRomn.
(literintrodusprinart.Ipct.16dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
m)provizioanele/ajustrilepentrudepreciereacreanelorpreluatedelainstituiiledecreditn
vederearecuperriiacestora,nlimitadifereneidintrevaloareacreaneipreluateprincesionarei
sumadeachitatcedentului,pentrucreanelecarendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
1.suntcesionateinregistratencontabilitateacesionaruluidupdatade1iulie2012inclusiv;
2.sunttransferatedelaopersoansaudatoratedeopersoancarenuesteafiliat
contribuabiluluicesionar;
3.aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabiluluicesionar.
(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoare
dela1iulie2012)
50.Cotade5%reprezentndrezervaprevzutlaart.22alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalseaplic
asupradifereneidintretotalulveniturilor,dincaresescadveniturileneimpozabile,itotalulcheltuielilor,
dincaresescadcheltuielilecuimpozitulpeprofiticheltuielileaferenteveniturilorneimpozabile,
nregistratencontabilitate.Rezervasecalculeazcumulatdelanceputulanuluiiestedeductibilla
calcululprofituluiimpozabiltrimestrialsauanual,dupcaz.nveniturileneimpozabilecaresescadla
determinareabazeidecalculpentrurezervsuntincluseveniturileprevzutelaart.20dinCodulfiscal,
cuexcepiacelorprevzutelalit.c).Rezerveleastfelconstituitesecompleteazsausediminueazn
funciedenivelulprofituluicontabildinperioadadecalcul.Deasemenea,majorareasaudiminuarea
rezervelorastfelconstituiteseefectueazinfunciedenivelulcapitaluluisocialsubscrisivrsatsaual
patrimoniului.nsituaiancare,caurmareaefecturiiunoroperaiunidereorganizare,prevzutede
lege,rezervalegalapersoaneijuridicebeneficiaredepeteacinceapartedincapitalulsocialsaudin
patrimoniulsocial,dupcaz,diminuarearezerveilegale,lanivelulprevzutdelege,nuesteobligatorie.
modificatprinart.Ilit.Apct.1dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
51.ncazulncareaceastrezervesteutilizatpentruacoperireapierderilorsauestedistribuitsub
oriceform,rezervareconstituitulterioracesteiutilizrinaceeailimitnumaiestedeductibilla
calcululprofituluiimpozabil.
Pagina 80

52.Provizioanelepentrugaraniidebunexecuieacordateclienilorseconstituietrimestrialnumai
pentrubunurilelivrate,lucrrileexecutateiserviciileprestatencursultrimestruluirespectivpentrucare
seacordgaranienperioadeleurmtoare,lanivelulcotelorprevzutencontractelencheiatesaula
nivelulprocentelordegarantareprevzutntarifullucrrilorexecutateoriserviciilorprestate.
Pentrulucrriledeconstruciicarenecesitgaraniidebunexecuie,conformprevederilordin
contractelencheiate,astfeldeprovizioaneseconstituietrimestrial,nlimitacotelorprevzuten
contracte,cucondiiareflectriiintegralelavenituriavaloriilucrrilorexecutateiconfirmatede
beneficiarpebazasituaiilordelucrri.
nregistrarealavenituriaprovizioanelorconstituitepentrugaraniiledebunexecuiesefacepe
msuraefecturiicheltuielilorcuremedierilesaulaexpirareaperioadeidegaranienscrisencontract.
Aceleaiprevederiseaplicincazulprovizioanelorpentrugaraniidebunexecuieacontractelor
externe,acordatencondiiilelegiiproductoriloriprestatorilordeservicii,ncazulexporturilor
complexe,proporionalcucotadeparticiparelarealizareaacestora,cucondiiacaacesteasse
regseascdistinctncontractelencheiatesauntarifullucrrilorexecutateinfacturileemise.
Prinexport complex senelegeexportuldeechipamente,instalaiisauprideinstalaii,separatori
mpreuncutehnologii,licene,know-how,asistentehnic,proiectare,construcii-montaj,lucrride
punerenfunciuneirecepie,precumipieseledeschimbimaterialeleaferente,definiten
conformitatecuactelenormativenvigoare.
Suntconsiderateexporturicomplexelucrrilegeologicedeproiectare-explorare,lucrriledeexploatare
pentruzcminteminerale,construciidereeleelectrice,executareadeforajedesonde,construciide
schele,deinstalaiiiconductedetransport,dedepozitareidedistribuireaproduselorpetroliereia
gazelornaturale,precumirealizareadenavecomplete,deobiectivendomeniileagriculturii,
mbuntirilorfunciare,amenajrilorhidrotehnice,silvice,organizareaexploatrilorforestiereialtele
asemenea,definitenconformitatecuactelenormativenvigoare.
53.Creaneleasupraclienilorreprezintsumeledatoratedeclieniiinterniiexternipentruproduse,
semifabricate,materiale,mrfurietc.vndute,lucrriexecutateiserviciiprestate,pebazdefacturi,
nregistratedup1ianuarie2004inencasatentr-operioadcedepete270deziledeladata
scadenei.
Diminuareasauanulareaprovizioanelorseefectueazprintrecereaacestorapeveniturincazul
ncasriicreanei,proporionalcuvaloareancasatsaunregistrareaacesteiapecheltuieli.
ncazulcreanelornvalut,provizionulestedeductibillanivelulvaloriiinfluenatecudiferenelede
cursfavorabilesaunefavorabileceaparcuocaziaevaluriiacestora.Valoareaprovizioanelorpentru
creaneleasupraclieniloresteluatnconsiderareladeterminareaprofituluiimpozabilntrimestruln
caresuntndeplinitecondiiileprevzutelaart.22dinCodulfiscalinupoatedepivaloareaacestora,
nregistratncontabilitatenanulfiscalcurentsaunaniianteriori.Procenteleprevzutelaart.22alin.
(1)lit.c)dinCodulfiscal,aplicateasupracreanelornregistratencepndcuaniifiscali2004,2005i,
respectiv,2006,nuserecalculeaz.
Cheltuielilereprezentndpierderiledincreaneleincertesaunlitigiunencasate,nregistratecuocazia
scoateriidinevidenaacestora,suntdeductibilepentruparteaacoperitdeprovizionulconstituitpotrivit
art.22dinCodulfiscal.
531.Intrsubincidenaprevederilorart.22alin.(1)lit.d1)dinCodulfiscalisededucelacalculul
profituluiimpozabildiferenadintrevaloareasolduluiiniialalfiltrelorprudenialecalculateladatade1
ianuarie2012aferenteactivelorexistentensoldladatade31decembrie2011ivaloareasumelor
nregistrateladatade1ianuarie2012nsoldulcreditoralcontului58171Rezultatulreportatdin
Pagina 81

provizioanespecificeaferenteactivelorexistentensoldladatade31decembrie2011.
naplicareaprevederilorart.22alin.(1)lit.d1)dinCodulfiscal,sumelereprezentndreducereasau
anulareafiltrelorprudenialecareaufostdeduselacalcululprofituluiimpozabilseimpoziteazn
ordineainversnregistrriiacestora.
(punctintrodusprinart.Ilit.Apct.4dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
532.Pentruaplicareaprevederilorart.22alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,persoanelejuridice,
administratoridefonduridepensiifacultative,respectivadministratoricarefurnizeazpensiiprivate,
deduclacalcululprofituluiimpozabilprovizioaneletehniceconstituitenbazadispoziiilorLegiinr.
411/2004privindfonduriledepensiiadministrateprivat,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,respectivnbazaprevederilorLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrileulterioare.
(punctintrodusprinart.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8noiembrie2012)
54.Rezerveledeductibiledinpunctdevederefiscal,inclusivfondulpentruriscuribancaregenerale,n
cazulbncilor,precumincazulsucursalelordinRomniaalebncilor,persoanejuridicestrine,se
calculeazlunarncoteleinlimiteleprevzutedeLegeanr.58/1998privindactivitateabancar,cu
55.RezervelelegaleseconstituielunardinprofitulBnciiNaionaleaRomniei,ncotelein
limitelestabilite,conformlegii.
56.ncazulsocietilordindomeniulasigurrilorireasigurrilorsuntdeductibilerezerveletehnice
calculateconformprevederilorLegiinr.32/2000privindsocietiledeasigurareisupravegherea
asigurrilor,cumodificrileicompletrileulterioare.Conformdispoziiiloracesteilegirezervelede
primeidedauneseconstituiedincote-pricorespunztoaresumeloraferenteriscurilorneexpiraten
anulncares-auncasatprimele.
561.Pentruaplicareaprevederilorart.22alin.(1)lit.l)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,companiileaerienedinRomniadeduc,lacalcululprofitului
impozabil,provizioaneconstituitepentruacoperireacheltuielilordentreinereireparareaparculuide
aeronaveiacomponenteloraferente,potrivitprogramelordentreinerealeaeronaveloraprobate
corespunztordectreAutoritateaAeronauticCivilRomn,launnivelstabilitpebazatipuluide
aeronav,numruluideoredezboraprobatialtarifuluipracticatdeprestator,prevzutncontractul
ncheiatcuacesta.
introdusprinart.Ilit.Bpct.15dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
(2)Contribuabiliiautorizaisdesfoareactivitatendomeniulexploatriizcmintelornaturalesunt
obligaisnregistrezenevidenacontabilisdeducprovizioanepentrurefacereaterenurilorafectate
ipentruredareaacestorancircuituleconomic,silvicsauagricol,nlimitauneicotede1%aplicate
asupradifereneidintreveniturilenregistratenlegturcurealizareaivnzareazcmintelornaturalei
cheltuielileefectuatecuextracia,prelucrareailivrareaacestora,petoatduratadefuncionarea
Pagina 82

exploatriizcmintelornaturale.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
la13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
562.naplicareaprevederilorart.22alin.(1)lit.m)dinCodulfiscal,prininstituii de creditse
nelegepersoanelejuridiceromne,inclusivsucursaleledinstrintatealeacestoraisediilepermanente
aleinstituiilordecreditdinaltestatemembre,respectivdinstatetere,aacumacesteasuntprevzutede
OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.99/2006privindinstituiiledecreditiadecvareacapitalului,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.227/2007,cumodificrileicompletrileulterioare.
Condiiadeincludereacreanelornvenituriimpozabileseconsiderndeplinitdaccesionarul
nregistreazcavenitdiferenadintrevaloareacreaneipreluateprincesionareisumadeachitat
cedentului.
(punctintrodusprinart.Ilit.Apct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
57.Provizioaneleprevzutelaart.22alin.(2)dinCodulfiscalsuntobligatoriipentrucontribuabilii
careaucadomeniudeactivitateexploatareaderesurseminerale,gazenaturaleipentrutitularii
acordurilorpetroliere.
(3)Pentrutitulariideacorduripetroliere,caredesfoaroperaiunipetrolierenperimetremarinece
includzonecuadncimedeapmaimarede100m,cotaprovizionuluiconstituitpentrudezafectarea
sondelor,demobilizareainstalaiilor,adependinelorianexelor,precumipentrureabilitareamediului
estede10%,aplicatasupradifereneidintreveniturileicheltuielilenregistrate,petoatperioada
exploatriipetroliere.
(4)RegiaAutonom"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSAconstituie
trimestrialunprovizion,potrivitprevederilorlegale,pentrudiferenadintrevenituriledinexploatare
realizateefectivdinactivitateaderutaerianicosturileefectivealeactivitiiderutaerian,careeste
utilizatpentruacoperireacheltuielilordeexploatarecaredepesctarifelestabiliteanualde
EUROCONTROL.
(5)Reducereasauanulareaoricruiprovizionoriarezerveicareafostanteriordedusseincluden
veniturileimpozabile,indiferentdacreducereasauanulareaestedatoratmodificriidestinaiei
provizionuluisauarezervei,distribuiriiprovizionuluisaurezerveictreparticipanisuboriceform,
lichidrii,divizrii,fuziuniicontribuabiluluisauoricruialtmotiv.Prevederileprezentuluialineatnuse
aplicdacunaltcontribuabilpreiaunprovizionsauorezervnlegturcuodivizaresaufuziune,
reglementrileacestuiarticolaplicndu-sencontinuareaceluiprovizionsaurezerv.
571.naplicareaprevederilorart.22alin.(5),corelatecudispoziiileart.19dinCodulfiscal,surplusul
dinreevaluareaimobilizrilorcorporale,careafostanteriordeductibil,evideniatpotrivitreglementrilor
contabilencontulRezultatulreportatsauncontulAlterezerve,analiticedistincte,seimpoziteaz
lamomentulmodificriidestinaieirezervei,distribuiriirezerveictreparticipanisuboriceform,
lichidrii,divizrii,fuziuniicontribuabiluluisauoricruialtmotiv,inclusivlafolosireaacesteiapentru
acoperireapierderilorcontabile.Pentrucalcululprofituluiimpozabilacestesumesuntelementesimilare
veniturilor.
nregistrareaimeninereancapitaluriproprii,respectivconturiderezervesaurezultatulreportat,
analiticedistincte,arezervelorconstituitenbazaunoractenormativenuseconsidermodificarea
destinaieisaudistribuie.
(51)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareamijloacelorfixe,inclusiva
terenurilor,efectuatdupdatade1ianuarie2004,caresuntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprin
intermediulamortizriifiscalesaualcheltuielilorprivindactivelecedatei/saucasate,seimpoziteaz
Pagina 83

concomitentcudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestor
mijloacefixe,dupcaz.(alineatul(51)introdusprinart.32pct.4dinO.U.G.nr.34/2009,astfelcuma
fostmodificatprinRectificareanr.0/2009(publicatla16aprilie2009),nvigoaredela1mai2009
datoritmodificriidateiintrriinvigoareamodificrilorO.U.G.nr.34/2009prinRectificarea
menionatanterior)
572 .Nuintrsubincidenaprevederilorart.22alin.(51)dinCodulfiscalrezervelereprezentnd
surplusulrealizatdinrezervedinreevaluareamijloacelorfixe,inclusivaterenurilor,efectuatdupdata
de1ianuarie2004,existentensoldncontul1065ladatade30aprilie2009inclusiv,careaufost
deduselacalcululprofituluiimpozabil.Acesterezerveseimpoziteazlamomentulmodificriidestinaiei
acestorapotrivitprevederilorart.22alin.(5)dinCodulfiscal.
(pct.572altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.22alin.(5 1)dinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.unicliteraApct.3dinH.G.nr.488/2009,nvigoaredela1mai2009)
573.Nuintrsubincidenaprevederilorart.22alin.(51)dinCodulfiscalparteadinrezervadin
reevaluareamijloacelorfixeefectuatdupdatade1ianuarie2004,deduslacalcululprofitului
impozabilprinintermediulamortizriifiscalepnladatade30aprilie2009inclusiv,icarenuafost
capitalizatprintransferuldirectncontul1065Rezervereprezentndsurplusulrealizatdinrezervedin
reevaluarepemsurcemijloacelefixeaufostutilizate.Aceastpartearezerveiseimpoziteazpotrivit
prevederilorart.22alin.(5)dinCodulfiscal.
Deasemenea,nuintrsubincidenaprevederilorart.22alin.(5 1)dinCodulfiscalrezervadin
reevaluareamijloacelorfixeefectuatdupdatade1ianuarie2004,aferentmijloacelorfixetransferate
ncadruloperaiunuilordereorganizare,potrivitlegii,lamomentulscderiidingestiuneaacestorala
persoanajuridicceefectueaztransferul,ncondiiilencarerezervarespectivestepreluatde
societateabeneficiar,prevederileart.22alin.(51)aplicndu-sencontinuarelasocietateabeneficiar.
(pct.573altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.22alin.(5 1)dinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.Ilit.Bpct.17dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
(52)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),rezerveledinreevaluareaimobilizrilornecorporale,
efectuatdectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciar,caresuntdeduselacalcululprofituluiimpozabilprinintermediul
amortizriifiscalesaualcheltuielilorcucedareaimobilizrilornecorporale,seimpoziteazconcomitent
cudeducereaamortizriifiscale,respectivlamomentulscderiidingestiuneaacestorimobilizri
necorporale,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(6)Sumelenregistratenconturiderezervelegaleirezervereprezentndfacilitifiscalenupotfi
utilizatepentrumajorareacapitaluluisocialsaupentruacoperireapierderilor.ncazulncarenusunt
respectateprevederileprezentuluialineat,asupraacestorsumeserecalculeazimpozitulpeprofitise
stabilescdobnziipenalitidentrziere,deladataaplicriifacilitiirespective,potrivitlegii.Nuse
supunimpozitriirezerveledeinfluenedecursvalutaraferenteaprecieriidisponibilitilornvalut,
constituitepotrivitlegii,nregistratedesocieticomercialebancare-persoanejuridiceromnei
sucursalelebncilorstrine,careidesfoaractivitateanRomnia.(alineatrectificatla6februarie
2004prinM.Of.nr.112/2004)
58.Intrsubincidenaart.22alin.(6)dinCodulfiscalurmtoarelesumenregistratenconturide
rezervesausursepropriidefinanare,nconformitatecureglementrileprivindimpozitulpeprofit:
a)sumelereprezentnddifereneleneterezultatedinevaluareadisponibiluluindevize,n
conformitatecuactelenormativenvigoare,careaufostneimpozabile;
b)scutirileireduceriledeimpozitpeprofitaplicateasupraprofituluiinvestitpotrivitprevederilor
legii,inclusivsumaprofituluiinvestit,diferenadintrecotaredusdeimpozitpentruexportulde
bunurii/sauserviciiicotastandard,precumiceleprevzutenlegispeciale.
Pagina 84

(7)nnelesulprezentuluiarticol,princonstituireaunuiprovizionsauauneirezervesenelegei
majorareaunuiprovizionsauauneirezerve.
(8)Provizioaneleconstituitepentrucreaneleasupraclienilor,nregistratedectrecontribuabilinainte
de1ianuarie2004,suntdeductibilenlimiteleprevzutelaalin.(1)lit.c),nsituaiancarecreanele
respectivendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
a)nusuntgarantatedealtpersoan;
b)suntdatoratedeopersoancarenuestepersoanafiliatcontribuabilului;
c)aufostinclusenveniturileimpozabilealecontribuabilului;
d)creanaestedeinutasuprauneipersoanejuridicepentrucareafostdeschisprocedura
falimentului,pebazahotrriijudectoretiprincareseatestaceastsituaie;
e)nuaumaifostconstituiteprovizioanedeductibilefiscalpentrucreanarespectiv.
(alineatintrodusprinart.Ipct.14dinO.G.nr.83/2004,publicatla27august2004,cuintraren
Cheltuieli cu dobnzile i diferene de curs valutar
Art. 23.
(1)Cheltuielilecudobnzilesuntintegraldeductibilencazulncaregraduldendatorareacapitalului
estemaimicsauegalcutrei.Graduldendatorareacapitaluluisedetermincaraportntrecapitalul
mprumutatcutermenderambursarepesteunanicapitalulpropriu,camedieavalorilorexistentela
nceputulanuluiisfritulperioadeipentrucaresedeterminimpozitulpeprofit.Princapital
mprumutatsenelegetotalulcreditelorimprumuturilorcutermenderambursarepesteunan,potrivit
clauzelorcontractuale.(alineatmodificatprinart.Ipct.141dinO.G.nr.83/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintraren
(11)nnelesulalin.(1),princredit/mprumutsenelegeoriceconveniencheiatntrepricare
genereaznsarcinauneiadintrepriobligaiadeapltidobnziidearestituicapitalulmprumutat.
februarie2013)
(2)ncondiiilencaregraduldendatorareacapitaluluiestepestetrei,cheltuielilecudobnzileicu
pierdereanetdindifereneledecursvalutar,aferentemprumuturilorluatencalculladeterminarea
graduluidendatorare,suntnedeductibile.Acesteasereporteaznperioadaurmtoare,ncondiiilealin.
(1),pnladeductibilitateaintegralaacestora.Dreptuldereportareacheltuielilorcudobnzileicu
pierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcareinceteazexistenacaefectalunei
operaiunidefuziunesaudivizaresetransfercontribuabililornou-nfiinai,respectivcelorcarepreiau
patrimoniulsocietiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferate
persoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Dreptuldereportarea
cheltuielilorcudobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutaralcontribuabililorcarenui
nceteazexistenacaefectaluneioperaiunidedesprindereauneipridinpatrimoniulacestora,
transferatcantreg,sempartentreaceticontribuabiliiceicarepreiauparialpatrimoniulsocietii
cedente,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferatepersoanelorjuridicebeneficiare,potrivit
proiectuluidedivizare,respectivcucelemeninutedepersoanajuridiccedent.(alineatmodificatprin
(3)ncazulncarecheltuieliledindifereneledecursvalutaralecontribuabiluluidepescvenituriledin
difereneledecursvalutar,diferenavafitratatcaocheltuialcudobnda,potrivitalin.(1),
Pagina 85

deductibilitateaacesteidiferenefiindsupuslimiteiprevzutelaalin.(1).Cheltuieliledindiferenelede
cursvalutar,careselimiteazpotrivitprezentuluialineat,suntceleaferentemprumuturilorluatencalcul
ladeterminareagraduluidendatorareacapitalului.(alineatmodificatprinart.Ipct.16-18dinO.G.nr.
83/2004-publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(4)Dobnzileipierderiledindiferenedecursvalutar,nlegturcumprumuturileobinutedirectsau
indirectdelabnciinternaionalededezvoltareiorganizaiisimilare,menionatennorme,icelecare
suntgarantatedestat,celeaferentemprumuturilorobinutedelainstituiiledecreditromnesaustrine,
instituiilefinanciarenebancare,delapersoanelejuridicecareacordcreditepotrivitlegii,precumicele
obinutenbazaobligaiuniloradmiselatranzacionarepeopiareglementatnuintrsubincidena
prevederilorprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinLegeanr.343/2006(publicatla
1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(5)ncazulmprumuturilorobinutedelaalteentiti,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(4),dobnzile
deductibilesuntlimitatela:
a)nivelulrateidobnziidereferinaBnciiNaionaleaRomniei,corespunztoareultimeiluni
dintrimestru,pentrumprumuturilenlei;i
b)nivelulrateidobnziianualede9%,pentrumprumuturilenvalut.Acestnivelalrateidobnzii
seaplicladeterminareaprofituluiimpozabilaferentanuluifiscal2004.Nivelulrateidobnzii
pentrumprumuturilenvalutseactualizeazprinhotrreaGuvernului.
(alineatmodificatprinart.Ipct.16-18dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
nvigoarela1ianuarie2005)
(6)Limitaprevzutlaalin.(5)seaplicseparatpentrufiecaremprumut,naintedeaplicarea
prevederiloralin.(1)i(2).
(7)Prevederilealin.(1)-(3)nuseaplicsocietilorcomercialebancare,persoanejuridiceromne,
sucursalelorbncilorstrinecareidesfoaractivitateanRomnia,societilordeleasingpentru
operaiuniledeleasing,societilordecreditipotecar,instituiilordecredit,precumiinstituiilor
financiarenebancare.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(8)ncazuluneipersoanejuridicestrinecareidesfoaractivitateaprintr-unsediupermanentn
Romnia,prevederileprezentuluiarticolseaplicprinluareanconsiderareacapitaluluipropriu.
59.nvedereadeterminriivaloriideductibileacheltuielilorcudobnzileseefectueazmainti
ajustrileconformart.23alin.(5)dinCodulfiscal.Valoareacheltuielilorcudobnzilecareexcedeaz
niveluluidedeductibilitateprevzutlaart.23alin.(5)dinCodulfiscalestenedeductibil,framaifi
luatncalculnperioadeleurmtoare.
60.ncazulncarecapitalulpropriuareovaloarenegativsaugraduldendatorareestemaimare
dect3,cheltuielilecudobnzileicupierdereanetdindifereneledecursvalutarsuntnedeductibile.
Acesteasereporteaznperioadaurmtoare,ncondiiileart.23alin.(1)dinCodulfiscal,pnla
deductibilitateaintegralaacestora.
61.Intrsubincidenaart.23alin.(3)dinCodulfiscalnumaipierdereanetdindifereneledecurs
valutaraferentecapitaluluimprumutat.
Pagina 86

62.nsensulart.23alin.(4)i(7)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare,instituiiledecredit,persoanejuridiceromne,suntceleautorizate,potrivitlegii,
deBancaNaionalaRomniei.
2007)
63.nsensulart.23alin.(1)dinCodulfiscal,princapital mprumutatsenelegetotalulcreditelori
mprumuturilorcutermenderambursarepesteunanncepnddeladatancheieriicontractului,cu
excepiacelorprevzutelaalin.(4)alart.23dinCodulfiscal,indiferentdedatalacareacesteaaufost
contractate.
ncapitalulmprumutatseincludicreditelesaumprumuturilecareauuntermenderambursaremai
micdeunan,nsituaiancareexistprelungirialeacestuitermen,iarperioadaderambursarecurent,
nsumatcuperioadelederambursareanterioarealecreditelorsaumprumuturilorpecareleprelungesc,
depeteunan.
64.Capitalulpropriucuprindecapitalulsocial,rezervelelegale,alterezerve,profitulnedistribuit,
rezultatulexerciiuluiialteelementedecapitalpropriuconstituitepotrivitreglementrilorlegale.n
cazulsediilorpermanente,capitalulpropriucuprindecapitaluldedotarepusladispoziiedepersoana
juridicstrinpentrudesfurareaactivitiinRomnia,potrivitdocumentelordeautorizare,rezervele
legale,alterezerve,rezultatulexerciiuluiialteelementedecapitalpropriuconstituitepotrivit
reglementrilorlegale.
65.Pentrucalcululdeductibilitiicheltuielilorcudobnzileseaunvedereurmtoarele:
a)pentrumprumuturileangajatedelaalteentiti,cuexcepiacelorprevzutelaart.23alin.(4)
dinCodulfiscal,seapliclimitaprevzutlaart.23alin.(5)dinacelaiactnormativ,indiferentde
datalacareaufostcontractate;
b)nscopulaplicriiart.23alin.(5)lit.a)dinCodulfiscal,nivelulrateidobnziidereferin,
recunoscutlacalcululprofituluiimpozabil,esteceadinultimalunatrimestruluipentrucarese
calculeazimpozitulpeprofit,publicatdeBancaNaionalaRomnieinMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI;
c)moduldecalculaldobnzii,conformart.23alin.(5)dinCodulfiscal,vaficelcorespunztor
moduluidecalculaldobnziiaferentemprumuturilor;
d)rezultatulexerciiuluifinanciarluatncalculladeterminareacapitaluluipropriupentrusfritul
perioadeiestecelnregistratdecontribuabilnaintedecalcululimpozituluipeprofit.
66.Cheltuielilecudobnzilensumatecupierdereanetdindifereneledecursvalutaraferente
mprumuturilorcutermenderambursaremaimaredeunan,luatenconsiderarelacalcululgraduluide
ndatorare,suntdeductibileladeterminareaprofituluiimpozabilncondiiileprevzutelaart.23alin.(1)
dinCodulfiscal.
Pagina 87

67.nvedereadeterminriiimpozituluipeprofit,graduldendatoraresecalculeazcaraportntre
mediacapitaluluimprumutatimediacapitaluluipropriu.Pentrucalcululacestormediisefolosesc
valorileexistentelanceputulanuluiilasfritulperioadeipentrucaresedeterminimpozitulpeprofit,
dupcumurmeaz:
Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) + Capital mprumutat (sfritul perioadei)
2
Gradul de ndatorare =
Capital propriu (nceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfritul perioadei)
2
astfel:
Capital mprumutat (nceputul anului fiscal) + Capital mprumutat (sfritul perioadei)
Gradul de ndatorare =
Capital propriu (nceputul anului fiscal) + Capital propriu (sfritul perioadei)
68.ncazulncaregraduldendatorareastfeldeterminatestemaimicsauegalcutrei,cheltuielilecu
dobnzileicupierdereanetdecursvalutarsuntdeductibileintegraldupces-auefectuatajustrile
69.Dacgraduldendatorareastfeldeterminatestemaimaredecttrei,sumacheltuielilorcu
dobnzileicupierdereanetdindiferenedecursvalutarestenedeductibilnperioadadecalculal
impozituluipeprofit,urmndssereportezenperioadaurmtoare,devenindsubiectallimitrii
prevzutelaart.23alin.(1)dinCodulfiscalpentruperioadancaresereporteaz.
70.nsensulprevederilorart.23alin.(4)dinCodulfiscal,prinbnci internaionale de dezvoltarese
nelege:
-BancaInternaionalpentruReconstrucieiDezvoltare(B.I.R.D.),CorporaiaFinanciar
Internaional(C.F.I.)iAsociaiapentruDezvoltareInternaional(A.D.I.);
-BancaEuropeandeInvestiii(B.E.I.);
-BancaEuropeanpentruReconstrucieiDezvoltare(B.E.R.D.);
-bnciiorganizaiidecooperareidezvoltareregionalsimilare.
Prinmprumut garantat de statsenelegemprumutulgarantatdestatpotrivitOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.64/2007privinddatoriapublic,cumodificrileicompletrileulterioare.
Intrsubincidenaprevederilorart.23alin.(4)dinCodulfiscalidobnzile/pierderiledindiferenede
cursvalutar,aferentemprumuturilorobinutenbazaobligaiuniloremise,potrivitlegii,dectre
societilecomerciale,curespectareacerinelorspecificedeadmiterelatranzacionarepeopia
reglementatdinRomnia,potrivitprevederilorLegiinr.297/2004privindpiaadecapital,cu
Pagina 88

modificrileicompletrileulterioare,precumiceleadmiselatranzacionarepepieestrinedevalori
mobiliarereglementatedeautoritateandomeniuastatelorrespective.
701.Pentrudeterminareaprofituluiimpozabilncepndcuanulfiscal2010,nivelulrateidobnzii
pentrumprumuturilenvalutestede6%.
art.unicdinH.G.nr.296/2010,nvigoaredela15aprilie2010)
Amortizarea fiscal
Art. 24.-(1)Cheltuielileaferenteachiziionrii,producerii,construirii,asamblrii,instalriisau
mbuntiriimijloacelorfixeamortizabileserecupereazdinpunctdevederefiscalprindeducerea
amortizriipotrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(2)Mijloculfixamortizabilesteoriceimobilizarecorporalcarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii:
a)estedeinutiutilizatnproducia,livrareadebunurisaunprestareadeservicii,pentruafi
nchiriatterilorsaunscopuriadministrative;(literrectificatla6februarie2004prinM.Of.nr.
112/2004)
b)areovaloarefiscalmaimaredectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului,ladataintrriin
patrimoniulcontribuabilului;(litermodificatprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.109/2009
c)areoduratnormaldeutilizaremaimaredeunan.
Pentruimobilizrilecorporalecaresuntfolositenloturi,seturisaucareformeazunsingurcorp,lot
sauset,ladeterminareaamortizriisearenvederevaloareantreguluicorp,lotsauset.Pentru
componentelecareintrnstructuraunuiactivcorporal,acrorduratnormaldeutilizarediferdeceaa
activuluirezultat,amortizareasedeterminpentrufiecarecomponentnparte.
(3)Sunt,deasemenea,consideratemijloacefixeamortizabile:
a) investiiileefectuatelamijloacelefixecarefacobiectulunorcontractedenchiriere,concesiune,
locaiedegestiune,asocierenparticipaiuneialteleasemenea;(litermodificatprinart.Ipct.15
dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
b)mijloacelefixepusenfunciuneparial,pentrucarenus-auntocmitformeledenregistrareca
imobilizarecorporal;acesteasecuprindngrupelencareurmeazasenregistra,lavaloarea
rezultatprinnsumareacheltuielilorefectiveocazionatederealizarealor;
c)investiiileefectuatepentrudescopertnvedereavalorificriidesubstanemineraleutile,precum
ipentrulucrrilededeschidereipregtireaextracieinsubteranilasuprafa;
d)investiiileefectuatelamijloacelefixeexistente,subformacheltuielilorulterioarerealizaten
scopulmbuntiriiparametrilortehniciiniialiicareconduclaobinereadebeneficiieconomice
viitoare,prinmajorareavaloriimijloculuifix;
e)investiiileefectuatedinsurseproprii,concretizatenbunurinoi,denaturaceloraparinnd
domeniuluipublic,precumindezvoltriimodernizrialebunuriloraflatenproprietatepublic;
f)amenajriledeterenuri.
g) activelebiologice,nregistratedectrecontribuabiliicareaplicreglementrilecontabile
conformecuStandardeleinternaionalederaportarefinanciar.(literintrodusprinart.Ipct.16
Pagina 89

(4)Nureprezintactiveamortizabile:
a)terenurile,inclusivcelempdurite;
b)tablourileiopereledeart;
c)fondulcomercial;
d)lacurile,blileiiazurilecarenusuntrezultatuluneiinvestiii;
e)bunuriledindomeniulpublicfinanatedinsursebugetare;
f)oricemijlocfixcarenuipierdevaloareantimpdatoritfolosirii,potrivitnormelor;
g)caseledeodihnproprii,locuineledeprotocol,navele,aeronavele,vaseledecroazier,altele
dectceleutilizatenscopulrealizriiveniturilor.
h) imobilizrilenecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,ncadrateastfelpotrivit
reglementrilorcontabile.(literintrodusprinart.Ipct.17dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
(5)Prinvaloarea de intrare a mijloacelor fixesenelege:
a)costuldeachizie,pentrumijloacelefixeprocuratecutitluoneros;
b)costuldeproducie,pentrumijloacelefixeconstruitesauprodusedectrecontribuabil;
c)valoareadepia,pentrumijloacelefixedobnditecutitlugratuit.
(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
(6)Regimuldeamortizarepentruunmijlocfixamortizabilsedeterminconformurmtoarelorreguli:
a)ncazulconstruciilor,seaplicmetodadeamortizareliniar;
b)ncazulechipamentelortehnologice,respectivalmainilor,unelteloriinstalaiilor,precumi
pentrucomputereiechipamenteperifericealeacestora,contribuabilulpoateoptapentrumetodade
amortizareliniar,degresivsauaccelerat;
c)ncazuloricruialtmijlocfixamortizabil,contribuabilulpoateoptapentrumetodadeamortizare
liniarsaudegresiv.
(7)ncazulmetodeideamortizareliniar,amortizareasestabileteprinaplicareacoteideamortizare
liniarlavaloareafiscaldeladataintrriinpatrimoniulcontribuabiluluiamijloculuifixamortizabil.
(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
(8)ncazulmetodeideamortizaredegresiv,amortizareasecalculeazprinmultiplicareacotelorde
amortizareliniarcuunuldintrecoeficieniiurmtori:
a)1,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre2i5ani;
b)2,0,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestentre5i10ani;
c)2,5,dacduratanormaldeutilizareamijloculuifixamortizabilestemaimarede10ani.
(9)ncazulmetodeideamortizareaccelerat,amortizareasecalculeazdupcumurmeaz:
a)pentruprimulandeutilizare,amortizareanupoatedepi50%dinvaloareafiscaldeladata
intrriinpatrimoniulcontribuabiluluiamijloculuifix;(litermodificatprinart.Ipct.23din
b)pentruurmtoriianideutilizare,amortizareasecalculeazprinraportareavaloriirmasede
amortizareamijloculuifixladuratanormaldeutilizarermasaacestuia.
(10)Cheltuielileaferenteachiziionriidebrevete,drepturideautor,licene,mrcidecomersaufabric
ialteimobilizrinecorporalerecunoscutedinpunctdevederecontabil,cu excepia cheltuielilor de
constituire, a fondului comercial,aimobilizrilornecorporalecuduratdeviautilnedeterminat,
Pagina 90

ncadrateastfelpotrivitreglementrilorcontabile,precumicheltuielilededezvoltarecaredinpunctde
vederecontabilreprezintimobilizri necorporale, se recupereaz prinintermediuldeducerilorde
amortizareliniarpeperioadacontractuluisaupeduratadeutilizare,dupcaz.Cheltuielileaferente
achiziionriisauproduceriiprogramelorinformaticeserecupereazprinintermediuldeducerilorde
amortizareliniarpeoperioadde3ani.Pentrubreveteledeinveniesepoateutilizaimetodade
amortizaredegresivsauaccelerat.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
fostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.77din6februarie2013)
(11)Amortizareafiscalsecalculeazdupcumurmeaz:
a)ncepndculunaurmtoareceleincaremijloculfixamortizabilsepunenfunciune;
b)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatedinsursepropriilamijloacelefixedindomeniul
public,peduratanormaldeutilizare,peduratanormaldeutilizarermassaupeperioada
contractuluideconcesionaresaunchiriere,dupcaz;
c)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatelamijloacelefixeconcesionate,nchiriatesauluaten
locaiedegestiunedecelcareaefectuatinvestiia,peperioadacontractuluisaupeduratanormal
deutilizare,dupcaz;
d)pentrucheltuielilecuinvestiiileefectuatepentruamenajareaterenurilor,liniar,peoperioadde
10ani;
e)amortizareacldiriloriaconstruciilorminelor,salinelorcuextraciensoluieprinsonde,
carierelor,exploatrilorlazi,pentrusubstanemineralesolideiceledinindustriaextractivde
petrol,acrorduratdefolosireestelimitatdeduratarezerveloricarenupotprimialteutilizri
dupepuizarearezervelor,precumiainvestiiilorpentrudescopertsecalculeazpeunitatede
produs,nfunciederezervaexploatabildesubstanmineralutil.
Amortizareapeunitateadeprodusserecalculeaz:
1.din5n5anilamine,cariere,extraciipetroliere,precumilacheltuieliledeinvestiii
pentrudescopert;
2.din10n10anilasaline;
e1)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardele
internaionalederaportarefinanciaricarestabilescpentruamortizareamijloacelorfixespecifice
activitiideexplorareiproduciearesurselordepetroligazeialtesubstanemineralepolitici
contabilespecificedomeniuluideactivitate,nconcordancucelemairecentenormealealtor
organismedenormalizarecareutilizeazuncadrugeneralconceptualsimilarpentruaelabora
standardedecontabilitate,altedocumentecontabileipracticileacceptatealedomeniuluide
activitate,valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixecasatesededuceprinutilizarea
metodeideamortizarefiscalutilizatenaintedecasareaacestora,peperioadarmas.Aceste
prevederiseaplicipentruvaloareafiscalrmasneamortizatlamomentulretratriimijloacelor
fixespecificeactivitiideexplorareiproduciearesurselordepetroligazeialtesubstane
minerale;(literintrodusprinart.Ipct.181dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
art.Ipct.5dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
f)mijloaceledetransportpotfiamortizateinfunciedenumruldekilometrisaunumruldeore
defuncionareprevzutncriletehnice,pentruceleachiziionatedupdatade1ianuarie2004;
g)pentrulocuineledeserviciu,amortizareaestedeductibilfiscalpnlanivelulcorespunztor
suprafeeiconstruiteprevzutedelegealocuinei;
h)numaipentruautoturismelefolositencondiiileprevzutelaart.21alin.(3)lit.n).
(111)Prinderogaredelaprevederileart.7alin.(1)pct.33i34,pentrumijloaceledetransportde
persoanecareaucelmult9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,dincategoriaM1,astfel
cumsuntdefinitenReglementrileprivindomologareadetipieliberareacriideidentitatea
vehiculelorrutiere,precumiomologareadetipaproduselorutilizatelaacestea-RNTR2,aprobateprin
Pagina 91

Ordinulministruluilucrrilorpublice,transporturilorilocuineinr.211/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,cheltuielilecuamortizareasuntdeductibile,pentrufiecare,nlimitaa1.500
lei/lun.Pentruacestemijloacedetransportnuseaplicprevederilealin.(11)lit.f).Suntexceptate
situaiilencaremijloaceledetransportrespectivesenscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciide
curierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii,precumipentrutestdriveipentru
demonstraii;
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchirierectrealte
persoane,transmitereadreptuluidefolosin,ncadrulcontractelordeleasingoperaionalsaupentru
instruiredectrecoliledeoferi.
(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.6
dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(112)Alin.(111)seaplicinclusivpentrumijloaceledetransportpersoanecareaucelmult9scaunede
pasageri,incluzndiscaunuloferului,achiziionate/produseanteriordateide1februarie2013,pentru
cheltuielilecuamortizareastabilitenbazavaloriifiscalermaseneamortizatelaaceastdat.(alineat
introdusprinart.Ipct.19dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1
februarie2013)
(12)Contribuabiliicareauinvestitnmijloacefixeamortizabilesaunbrevetedeinvenieamortizabilei
careaudeduscheltuielideamortizarereprezentnd20%dinvaloareadeintrareaacestoraconform
prevederilorlegale,ladatapuneriinfunciuneamijloculuifixsauabrevetuluideinvenie,pnladata
de30aprilie2005inclusiv,auobligaiaspstrezenpatrimoniuacestemijloacefixeamortizabilecel
puinoperioadegalcujumtatedinduratalornormaldeutilizare.ncazulncarenusuntrespectate
prevederileprezentuluialineat,impozitulpeprofitserecalculeazisestabilescdobnziipenalitide
ntrzieredeladataaplicriifacilitiirespective,potrivitlegii.(alineatmodificatprinart.Ipct.14din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1
iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(13)Pentruinvestiiilerealizatenparcurileindustrialepnladatade31decembrie2006seacordo
deduceresuplimentardinprofitulimpozabil,ncotde20%dinvaloareainvestiiilornconstruciisaua
reabilitrilordeconstrucii,infrastructurinternideconexiunelareeauapublicdeutiliti,innd
seamadeprevederilelegalenvigoareprivindclasificareaiduratelenormatedeutilizareamijloacelor
fixeamortizabile.Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaalin.(12)nupotbeneficiade
facilitileprevzutenprezentulalineat.
(14)Cheltuielileaferentelocalizrii,explorrii,dezvoltriisauoricreiactivitipregtitoarepentru
exploatarearesurselornaturaleserecupereaznrateegalepeoperioadde5ani,ncepndculunan
caresuntefectuatecheltuielile.Cheltuielileaferenteachiziionriioricruidreptdeexploatarearesurselor
naturaleserecupereazpemsurceresurselenaturalesuntexploatate,proporionalcuvaloarea
recuperatraportatlavaloareatotalestimataresurselor.
(15)Pentrumijloacelefixeamortizabile,deduceriledeamortizaresedeterminfraluancalcul
amortizareacontabil.Ctigurilesaupierderilerezultatedinvnzareaoridinscoatereadinfunciunea
acestormijloacefixesecalculeazpebazavaloriifiscaleaacestora,diminuatcuamortizareafiscal.
Pentrumijloacelefixecuvaloareacontabilevideniatnsoldladatade31decembrie2003,amortizarea
secalculeaznbazavaloriirmaseneamortizat,peduratanormaldeutilizarermas,folosindu-se
metodeledeamortizareaplicatepnlaaceastdat.(alineatmodificatprinart.Ipct.25dinO.U.G.nr.
(151)ncazulncaresenlocuiescpricomponentealemijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilor
necorporalecuvaloarefiscalrmasneamortizat,cheltuielilereprezentndvaloareafiscalrmas
Pagina 92

neamortizataferentprilornlocuitereprezintcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil.
Valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilornecorporalese
recalculeaznmodcorespunztor,prindiminuareaacesteiacuvaloareafiscalrmasneamortizat
aferentprilornlocuiteimajorareacuvaloareafiscalaferentprilornoinlocuite,pedurata
normaldeutilizarermas.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(152)ncazulncaresenlocuiescpricomponentealemijloacelorfixeamortizabile/imobilizrilor
necorporaledupexpirareadurateinormaledeutilizare,pentrudeterminareaamortizriifiscaleseva
stabilionouduratnormaldeutilizaredectreocomisietehnicsauunexperttehnicindependent.
(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
(16)Contribuabiliicareinvestescnmijloacefixedestinatepreveniriiaccidentelordemuncibolilor
profesionale,precuminfiinriiifuncionriicabinetelormedicale,potdeduceintegralvaloarea
acestoralacalcululprofituluiimpozabilladatapuneriinfunciunesaupotrecuperaacestecheltuieliprin
deducerideamortizare,potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(17)ncazuluneiimobilizricorporalecareladataintrriinpatrimoniuareovaloarefiscalmaimic
dectlimitastabilitprinhotrreaGuvernului,contribuabilulpoateoptapentrudeducereacheltuielilor
aferenteimobilizriisaupentrurecuperareaacestorcheltuieliprindeducerideamortizare,potrivit
prevederilorprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
(18)Cheltuielileaferenteachiziionriisauproduceriidecontaineresauambalaje,carecirculntre
contribuabiliclieni,serecupereazprindeducerideamortizare,prinmetodaliniar,peduratanormal
deutilizarestabilitdecontribuabilulcareimeninedreptuldeproprietateasupracontainerelorsaua
ambalajelor.
(19)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznormeleprivindclasificaiaiduratelenormalede
funcionareamijloacelorfixe.
(20)RegiaAutonom"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSAefectueaz
anualactualizareavaloriirmaseneamortizateamijloacelorfixeiimobilizrilornecorporalenscrise
nbilanulanuluifiscalcuindiceledeinflaiealanuluiprecedent,comunicatdeInstitutulNaionalde
Statistic.Valoareaactivelorcorporaleinecorporale,achiziionatencursulanuluifiscal,vafi
actualizatnfunciedemodificareaindiceluideinflaiedinperioadacuprinsntrelunancareacestea
aufostachiziionateisfritulanuluifiscal.ValoareaactiveloriapatrimoniuluipropriualRegiei
Autonome"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSAsemajoreazcu
diferenelerezultatedinreevaluareaanual.AmortizareacapitaluluiRegieiAutonome"Administraia
RomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSA,angajatiimobilizatnactivecorporalei
necorporale,sestabileteprinmetodaliniar.Valoarearmasneamortizat,aferentmijloacelorfixe
aleRegieiAutonome"AdministraiaRomnaServiciilordeTraficAerian"-ROMATSA,scoasedin
funciunenaintedemplinireadurateinormaledeutilizare,diminuatcusumelerezultatedin
valorificare,senregistreazncheltuieliledeexploatareiestedeductibildinpunctdevederefiscal.
(alineatabrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
octombrie2007)
(21)Pentrutitulariideacorduripetroliereisubcontractaniiacestora,caredesfoaroperaiuni
petrolierenperimetremarineceincludzonecuadncimedeapdepeste100metri,secalculeaz
amortizareaimobilizrilorcorporaleinecorporaleaferenteoperaiunilorpetroliere,acrorduratde
folosireestelimitatdeduratarezervelor,peunitateadeprodus,cuungraddeutilizarede100%,n
funciederezervaexploatabildesubstanmineralutil,pedurataacorduluipetrolier.Cheltuielile
aferenteinvestiiilorncurs,imobilizrilorcorporaleinecorporaleefectuatepentruoperaiunile
petrolierevorfireflectatencontabilitateattnlei,ctineuro;acestecheltuieli,nregistraten
contabilitatenlei,vorfireevaluatelasfritulfiecruiexerciiufinanciarpebazavalorilornregistraten
contabilitateneuro,lacursuldeschimbeuro/leucomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentru
Pagina 93

ultimaziafiecruiexerciiufinanciar.
(22)PrevederileLegiinr.15/1994privindamortizareacapitaluluiimobilizatnactivecorporalei
necorporale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,nuseapliclacalcululprofitului
impozabil,cuexcepiaprevederilorart.3alin.2lit.a)ialeart.8dinaceeailege.
(23)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionale
deraportarefinanciar,pentruactiveleimobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,transferaten
categoriaactivelorimobilizatedeinutenvedereavnzriiireclasificatencategoriaactivelor
imobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,valoareafiscalrmasneamortizatestevaloareafiscal
dinainteareclasificriicaactiveimobilizatedeinutenvedereavnzrii.Duratadeamortizareestedurata
normaldeutilizarermasdeterminatnbazadurateinormaledeutilizareiniiale,dincaresescade
duratancareafostclasificatncategoriaactivelorimobilizatedeinutenvedereavnzrii.Amortizarea
fiscalsecalculeazncepndculunaurmtoareceleincareafostreclasificatncategoriaactivelor
imobilizatedeinutepentruactivitateaproprie,prinrecalculareacoteideamortizarefiscal.(alineat
introdusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
fiscal
71.Exempludecalculalamortizriiprinutilizarearegimuluideamortizaredegresiv.Pentruun
mijlocfixsedauurmtoareledate:
-valoareadeintrare:350.000.000lei;
-duratanormaldefuncionareconformcatalogului:10ani;
-cotaanualdeamortizare:100/10=10%;
-cotaanualdeamortizaredegresiv:10%x2,0=20%;
Amortizareaanualsevacalculaastfel:
Ani
Moduldecalcul
Amortizareaanual
degresiv(lei)
Valoarearmas(lei)
350.000.000x20%
70.000.000
280.000.000
280.000.000x20%
56.000.000
224.000.000
224.000.000x20%
44.800.000
179.200.000
179.200.000x20%
35.840.000
143.360.000
143.360.000x20%
28.672.000
114.688.000
114.688.000x20%=114.688.000/5
22.937.600
91.750.400
22.937.600
68.812.800
22.937.600
45.875.200
22.937.600
22.937.600
10
22.937.600
6februarie2004)
711.Intrsubincidenaart.24alin.(12)dinCodulfiscalimijloacelefixeamortizabiledenatura
construciilor.
Pentruinvestiiileconsideratemijloacefixeamortizabilenconformitatecuprevederileart.24alin.(3)
dinCodulfiscal,contribuabiliinubeneficiazdeprevederileart.24alin.(12)dinacelaiactnormativ.
Pagina 94

Pentrumijloacelefixeamortizabileprevzutelaart.24alin.(3)lit.b)dinCodulfiscal,deducereade
20%seaplicladatapuneriinfunciune,cuocaziarecepieifinale,lantreagavaloareamijloculuifix
amortizabil.nacestcaz,valoareafiscalrmasderecuperatsedetermin,peduratanormalde
utilizarermas,scznddinvaloareatotalamijloculuifixamortizabildeducereade20%iamortizarea
calculatpnladatarecepieifinale.
Cheltuieliledeamortizarereprezentnddeducereade20%prevzutlaart.24alin.(12)dinCodul
fiscalsuntdeductibilenumaipentrumijloacelefixeamortizabile,respectivbrevetedeinvenie
amortizabilenregistrateipusenfunciunepnladatade30aprilie2005inclusiv.Valoareafiscal
rmassedetermindupscdereadinvaloareadeintrarearespectivelormijloacefixe
amortizabile/brevetedeinvenieamortizabileasumeiegalecudeducereafiscalde20%ise
recupereazpeduratanormaldefuncionare.ncazulncareduratelenormaledefuncionareaufost
recalculate,potrivitnormelorlegalenvigoare,perioadapentrucareexistobligaiapstrriin
patrimoniuaacestormijloacefixesecoreleazcuduratelenormaledefuncionarerecalculate.(alineat
introdusprinart.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
712.Exempluprivindaplicareaprevederilorart.24alin.(12)dinCodulfiscal:
Uncontribuabilcareidesfoaractivitateandomeniuldepozitriimaterialelorimrfurilor
achiziioneazndatade15septembrie2004ocladire-depozitpecareopunenfunciunepedatade20a
aceleiailuni.Valoareadeintrareacldirii-depozitestede30.000.000miilei.Duratanormalde
funcionareacldirii,conformCataloguluiprivindclasificareaiduratelenormaledefuncionarea
mijloacelorfixe,estede50deani.Contribuabilul,dinpunctdevederecontabil,foloseteamortizarea
liniar.Dinpunctdevederefiscalcontribuabilulaplicfacilitateaprevzutlaart.24alin.(12)dinCodul
fiscal.Caurmareaaplicriiprevederilorart.24alin.(12)dinCodulfiscal,contribuabilulvanregistra
urmtoareasituaie:
deducedinpunctdevederefiscal,nlunaseptembrie2004,ocotde20%dinvaloareadeintrarea
mijloculuifixamortizabil:20%x30.000.000miilei=6.000.000miilei;
valoareaderecuperatdinpunctdevederefiscalpeurmtoarele600deluni,ncepndcuoctombrie
2004,30.000.000miilei-6.000.000miilei=24.000.000miilei;
amortizareafiscallunardinoctombrie2004pnnseptembrie2054,40.000miilei
(24.000.000miilei/600luni).
-miilei-
Pagina 95

Luna
Amortizareafiscal
Cheltuielilede
amortizarenregistrate
contabil
Septembrie2004
6.000.000
Octombrie2004
40.000
50.000
Noiembrie2004
40.000
50.000
Decembrie2004
40.000
50.000
Ianuarie2005
40.000
50.000
.........
.........
August2054
40.000
50.000
Septembrie2054
40.000
50.000
30.000.000
30.000.000
.........
TOTAL:
pct.8alart.Ipct.2dinH.G.nr.1840/2004,nvigoaredela18noiembrie2004)
713.Intrsubincidenaprevederilorart.24alin.(16)dinCodulfiscalmijloacelefixeamortizabile
caresuntdestinatepreveniriiaccidentelordemuncibolilorprofesionaleisuntcertificatede
organismerecunoscutedeMinisterulMuncii,SolidaritiiSocialeiFamiliei,potrivitprevederilorLegii
protecieimunciinr.90/1996,republicat.
(pct.713altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.24dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
3august2010prinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.791/2010)
714.Pentruncadrareacheltuielilordedezvoltarencategoriaimobilizrilornecorporaleseutilizeaz
criteriileprevzutedereglementrilecontabileaplicabile.
715.Pentrudeterminareavaloriifiscalencazultransferurilorterenurilorcuvaloarecontabil,precum
ipentrudeterminareavaloriifiscalermaseneamortizatencazulmijloacelorfixeamortizabile
evideniatensoldla31decembrie2003,nvaloareafiscaldeladataintrriinpatrimoniuseincludi
reevalurileefectuate,potrivitlegii,pnlaaceadat.
Pentrudeterminareavaloriifiscaleaterenurilor,respectivavaloriifiscalermaseneamortizatencazul
mijloacelorfixeamortizabile,vorfiluatencalculireevalurilecontabileefectuatedupdatade1
ianuarie2007,precumipartearmasneamortizatdinreevalurilecontabileefectuatenperioada1
ianuarie2004-31decembrie2006,evideniateladatade31decembrie2006.Nuserecupereazprin
intermediulamortizriifiscalereevalurilecontabileefectuatedupdatade1ianuarie2004lamijloacele
fixeamortizabilecarenumaiauvaloarefiscalrmasneamortizatladatareevalurii.
ncazulncareulteriordateide31decembrie2003seefectueazreevaluricaredetermino
descretereavaloriiacestoraseprocedeazlaoscderearezerveidinreevaluarenlimitasoldului
creditoralrezervei,nordineadescresctoarenregistrriirezervei,iarvaloareafiscalaterenurilori
valoareafiscalrmasneamortizatamijloacelorfixeamortizabileserecalculeazcorespunztor.n
acestesituaii,parteadinrezervadinreevaluarecareafostanteriordedusseincludenveniturile
impozabilealeperioadeincareseefectueazoperaiuniledereevaluareulterioaredateide31decembrie
2003.
Prinvaloareafiscalrmasneamortizatsenelegediferenadintrevaloareafiscalladataintrriin
patrimoniuivaloareaamortizriifiscale.nvaloareafiscalladataintrriinpatrimoniuseincludei
Pagina 96

taxapevaloareaadugatdevenitnedeductibil,potrivitprevederilortitluluiVI.
716. naplicareaprevederilorart.24alin.(15)dinCodulfiscal,cheltuielilenregistratecaurmarea
casriiunuimijlocfixcuvaloareafiscalincompletamortizatsuntcheltuieliefectuatenscopul
realizriidevenituriimpozabile.
Princasareaunuimijlocfixsenelegeoperaiadescoateredinfunciuneaactivuluirespectiv,urmat
dedezmembrareaacestuiaivalorificareaprilorcomponenterezultate,prinvnzaresauprinfolosirea
nactivitateacurentacontribuabilului.
717.Cheltuielilecuamortizareaactivelornecorporaleaferentecapitaluluiimobilizat,cuvaloarea
contabilevideniatnsoldla31decembrie2003,suntdeductibilelacalcululprofituluiimpozabil,pe
duratarmasdeamortizat,nbazavaloriirmaseneamortizate.
718.Valoareaimobilizrilornecorporale/corporalencursdeexecuiecarenusemaifinalizeazise
scotdinevidenpeseamaconturilordecheltuieli,nbazaaprobrii/decizieidesistaresauabandonare,
precumivaloarearmasainvestiiilorefectuatelamijloacelefixeconcesionate,nchiriatesauluaten
locaiedegestiune,nsituaiancarecontractelesereziliaznaintedetermen,reprezintcheltuieli
nedeductibile,dacnuaufostvalorificateprinvnzaresaucasare.(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.6
dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Contracte de leasing
Art. 25.-(1)ncazulleasinguluifinanciarutilizatorulestetratatdinpunctdevederefiscalcaproprietar,
ntimpcencazulleasinguluioperaional,locatorulareaceastcalitate.
Amortizareabunuluicarefaceobiectulunuicontractdeleasingsefacedectreutilizator,ncazul
leasinguluifinanciar,idectrelocator,ncazulleasinguluioperaional,cheltuielilefiinddeductibile,
potrivitart.24.
(2)ncazulleasinguluifinanciarutilizatoruldeducedobnda,iarncazulleasinguluioperaionallocatarul
deducechiria(ratadeleasing).
72.ncadrareaoperaiunilordeleasingserealizeazavndu-senvedereprevederileart.7alin.(1)pct.
7i8dinCodulfiscaliclauzelecontractuluideleasing.
6februarie2004)
Contracte de fiducie
Art. 251.-(1)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncare
constituitorulareicalitateadebeneficiar,seaplicurmtoarelereguli:
a)transferulmaseipatrimonialefiduciaredelaconstituitorctrefiduciarnuestetransferimpozabil
nnelesulprezentuluititlu;
b)fiduciarulvaconduceoevidencontabilseparatpentrumasapatrimonialfiduciariva
Pagina 97

transmitetrimestrialctreconstituitor,pebazdedecont,veniturileicheltuielilerezultatedin
administrareapatrimoniuluiconformcontractului;
c)valoareafiscalaactivelorcuprinsenmasapatrimonialfiduciar,preluatdefiduciar,este
egalcuvaloareafiscalpecareacesteaauavut-olaconstituitor;
d)amortizareafiscalpentruoriceactivamortizabilprevzutnmasapatrimonialfiduciarse
determinncontinuarenconformitatecuregulileprevzutelaart.24,cares-arfiaplicatla
persoanacareatransferatactivul,dactransferulnuarfiavutloc.
(2)ncazulcontractelordefiducie,ncheiateconformdispoziiilorCoduluicivil,ncarecalitateade
beneficiaroarefiduciarulsauoterpersoan,cheltuielilenregistratedintransferulmaseipatrimoniale
fiduciaredelaconstituitorctrefiduciarsuntconsideratecheltuielinedeductibile.
(articolintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoarede
la1octombrie2011)
Pierderi fiscale
Art. 26.-(1)Pierdereaanual,stabilitprindeclaraiadeimpozitpeprofit,serecupereazdinprofiturile
impozabileobinutenurmtorii5aniconsecutivi.Recuperareapierderilorsevaefectuanordinea
nregistrriiacestora,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalen
vigoaredinanulnregistrriiacestora.
(2)Pierdereafiscalnregistratdecontribuabiliicareinceteazexistenacaefectaluneioperaiunide
fuziunesaudivizareserecupereazdectrecontribuabiliinou-nfiinaioridectreceicarepreiau
patrimoniulsocietiiabsorbitesaudivizate,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferate
persoanelorjuridicebeneficiare,potrivitproiectuluidefuziune/divizare.Pierdereafiscalnregistratde
contribuabiliicarenuinceteazexistenacaefectaluneioperaiunidedesprindereauneipridin
patrimoniulacestora,transferatcantreg,serecupereazdeaceticontribuabiliideceicarepreiau
parialpatrimoniulsocietiicedente,dupcaz,proporionalcuactiveleipasiveletransferatepersoanelor
juridicebeneficiare,potrivitproiectuluidedivizare,respectivcucelemeninutedepersoanajuridic
cedent.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,n
vigoaredela1octombrie2012)
(3)ncazulpersoanelorjuridicestrine,prevederilealin.(1),respectivalin.(5)seapliclundu-sen
considerarenumaiveniturileicheltuielileatribuibilesediuluipermanent,respectivveniturilei
cheltuielileatribuibilefiecruisediupermanentcumulatelanivelulsediuluipermanentdesemnatn
Romnia.Pierderilefiscalenregistratepnladatade30iunie2013desediilepermanentecareaparin
aceleiaipersoanejuridicestrine,careaplicprevederileart.291,nerecuperatepnlaaceastdat,se
transmitsediuluipermanentdesemnatiserecupereaznfunciedeperioadancareacesteaaufost
nregistrate,astfel:
a) pierdereafiscalnregistratnperioada1ianuarie-30iunie2013inclusivesteluatncalculla
stabilireaprofituluiimpozabil/pierderiifiscaledinperioada1iulie-31decembrie2013inclusiv,
naintearecuperriipierderilorfiscaledinaniiprecedenianului2013,perioada1iulie-31
decembrie2013inclusivnefiindconsideratanfiscalnsensulcelor7aniconsecutivi;
b) pierdereafiscalnregistratnaniianteriorianului2013,rmasnerecuperatladatade30iunie
2013,serecupereaz,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofitcareurmeazacesteidate,pe
perioadaderecuperarermasdinperioadainiialde5ani,respectiv7ani,nordineanregistrrii
acesteia;anul2013esteconsideratunsinguranfiscalnsensulcelor5ani,respectiv7ani
consecutivi.
dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
(4)Contribuabiliicareaufostpltitorideimpozitpeveniticareanterioraurealizatpierderefiscalintr
Pagina 98

subincidenaprevederiloralin.(1),respectivalin.(5),deladatalacareaurevenitlasistemulde
impozitarereglementatdeprezentultitlu.Aceastpierdereserecupereazpeperioadacuprinsntredata
nregistrriipierderiifiscaleilimitacelor5ani,respectiv7ani,dupcaz.(alineatmodificatprinart.I
pct.1dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pierdereafiscalanualrealizatncepndcuanul2009,
stabilitprindeclaraiadeimpozitpeprofit,serecupereazdinprofiturileimpozabileobinuten
urmtorii7aniconsecutivi.Recuperareapierderilorsevaefectuanordineanregistrriiacestora,la
fiecaretermendeplataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalenvigoaredinanulnregistrrii
acestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),n
73.Recuperareapierderilorfiscaleanualesefacenordineanregistrriiacestora,lafiecaretermende
plataimpozituluipeprofit,potrivitprevederilorlegalenvigoaredinanulnregistrriiacestora.(pct.73
altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.26dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
74.Pierdereafiscalreprezintsumanregistratndeclaraiadeimpunereaanuluiprecedent.(pct.74
altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.26dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
75.ncazulncarerecuperareapierderiicontabilesefacedinrezervelelegale,constituitedinprofit
naintedeimpozitare,reconstituireaulterioararezerveilegalenuvamaifiosumdeductibilla
calcululprofituluiimpozabil.(pct.75altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.26dinLegea
76.Pierderilefiscaleanualedinaniiprecedenianuluioperaiunilordefuziune,divizaresau
desprindereauneipridinpatrimoniulacestuia,nerecuperatedecontribuabilulcedentitransmise
contribuabiluluibeneficiar,serecupereaz,lafiecaretermendeplataimpozituluipeprofitcareurmeaz
dateilacareacesteoperaiuniproducefecte,potrivitlegii,peperioadaderecuperarermasdinperioada
iniialde5,respectiv7ani,nordineancareaufostnregistrateacesteadectrecontribuabilulcedent.
Pierderilefiscalenregistratedecontribuabilulcedentnperioadadinanulcurentcuprinsntre1
ianuarieidatalacareoperaiunearespectivproduceefecte,transmisecontribuabiluluibeneficiar,se
recupereazlafiecaretermendeplataimpozituluipeprofitcareurmeazdateilacareacesteoperaiuni
producefecte,potrivitlegii.Aceastpierdereesteluatncalculdectrecontribuabilulbeneficiar,la
stabilireaprofituluiimpozabil/pierderiifiscaledinanulfiscalrespectiv,naintearecuperriipierderilor
fiscaledinaniiprecedeni.
nscopulrecuperriipierderiifiscaletransferatesaumeninute,dupcaz,contribuabilulcedenti
contribuabilulbeneficiarefectueaziurmtoareleoperaiuni:
a)contribuabilulcedentcalculeazpierdereafiscalpeperioadacuprinsntre1ianuarieidatala
careoperaiuneadedesprindereauneipridinpatrimoniuproduceefecte,nvedereastabilirii
priidepierderetransmisecontribuabiluluibeneficiar,respectivpriipecarecontinuso
recupereze,proporionalcuactiveleipasiveletransferate/meninute;
b)contribuabilulcedentevideniazparteadepierderefiscaldinanulcurent,precumidinanii
precedenitransferat/meninut,nregistruldeevidenfiscal;
c)contribuabilulcedenttransmitecontribuabiluluibeneficiarunnscriscaretrebuiescuprind
informaiifiscalereferitoarela:
-pierderilefiscaleanualetransferatecontribuabiluluibeneficiar,nregistratendeclaraiilesale
deimpozitpeprofit,inclusivceapentruanulncareoperaiuneadereorganizareproduce
efecte,detaliatepefiecareanfiscalnparte;
Pagina 99

-ncazuloperaiunilordedesprindereauneipridinpatrimoniu,transmiteiparteadin
pierdereafiscalnregistratnanulcurent,stabilitprinajustareapierderiifiscalecalculatela
lit.a),precumipierderilefiscaledinaniiprecedeni,proporionalcuactiveleipasivele
transmisecontribuabiluluibeneficiar,potrivitproiectuluidedivizare;
d)contribuabilulbeneficiarnregistreaz,nregistruldeevidenfiscal,pierderilefiscalepreluate
pebazanscrisuluitransmisdecontribuabilulcedent,ncareevideniazdistinctiperioadade
recuperarepentrufiecarepierderefiscaltransferat.
(punctmodificatprinart.Ilit.Apct.3dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8noiembrie2012)
761.nscopulaplicriiprevederilorart.26alin.(2)dinCodulfiscal,prinparte de patrimoniu
transferat ca ntregncadruluneioperaiunidedesprindereefectuatepotrivitlegiisenelege
activitateaeconomic/ramuradeactivitatecare,dinpunctdevedereorganizatoric,esteindependenti
capabilsfuncionezeprinpropriilemijloace.Caracterulindependentaluneiactiviti
economice/ramurideactivitateseapreciazpotrivitprevederilorpct.862.nsituaiancareparteade
patrimoniudesprinsnuestetransferatcantreg,nsensulidentificriiuneiactivitieconomice/ramuri
deactivitate,independente,pierdereafiscalnregistratdecontribuabilulcedentnaintecaoperaiunea
dedesprinderesproducefectepotrivitlegiiserecupereazintegraldectreacestcontribuabil.(pct.761
altitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.26alin.(2)dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Apct.6dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
762.nscopulaplicriiprevederilorart.26alin.(4)dinCodulfiscal,contribuabiliicare,ncepndcu
datade1februarie2013,aplicsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderilorrespecti
urmtoarelereguliderecuperareapierderiifiscale:
-pierdereafiscalnregistratnaniianteriorianului2013serecupereazpotrivitprevederilorart.
26dinCodulfiscal,deladatalacarecontribuabilulrevinelasistemuldeplataimpozituluipe
profit,anul2013fiindconsideratunsinguranfiscalnsensulcelor5sau7aniconsecutivi;
-pierdereafiscaldinperioada1ianuarie-31ianuarie2013inclusiv,nregistratdectreun
contribuabilulcare,naceastperioad,afostpltitordeimpozitpeprofit,serecupereaz,potrivit
prevederilorart.26dinCodulfiscal,deladatalacarecontribuabilulrevinelasistemuldeplata
impozituluipeprofit,iaranul2014esteprimulanderecuperareapierderii,nsensulcelor7ani
consecutivi;
-ncazulncarecontribuabilulrevinencursulanului2013,lasistemuldeplataimpozituluipe
profitpotrivitart.1126dinCodulfiscal,pierdereafiscalnregistratnperioada1ianuarie-31
ianuarie2013inclusivesteluatncalcullastabilireaprofituluiimpozabil/pierderiifiscaledin
perioada1februarie-31decembrie2013,naintearecuperriipierderilorfiscaledinaniiprecedeni
anului2013,iserecupereazpotrivitart.26dinCodulfiscal,ncepndcuanul2014,nlimita
celor7aniconsecutivi.Perioada1februarie-31decembrie2013inclusivnuesteconsideratan
fiscalnsensulcelor7aniconsecutivi.
(pct.762 altitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.26alin.(4)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Apct.6dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
77.ncazulfuziuniiprinabsorbiepierdereafiscalrezultatdindeclaraiadeimpunereapersoanei
juridiceabsorbante,declaratpnladatanscrieriilaregistrulcomeruluiameniuniiprivind
majorareacapitaluluisocial,serecupereazpotrivitprevederilordinlege.(punctabrogatdela8
noiembrie2012prinart.Ilit.Apct.4dinH.G.nr.1071/2012)
Pagina 100

Reorganizri, lichidri i alte transferuri de active i titluri de participare

Art. 27.-(1)ncazulcontribuiilorcuactivelacapitaluluneipersoanejuridicenschimbulunortitluride
participarelaaceastpersoanjuridicseaplicurmtoarelereguli:
a)contribuiilenusunttransferuriimpozabilennelesulprevederilorprezentuluititlu;(liter
modificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
b)valoareafiscalaactivelorprimitedepersoanajuridicesteegalcuvaloareafiscalaacelor
activelapersoanacarecontribuiecuactivul;
c)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprimitedepersoanacarecontribuiecuactiveleesteegal
cuvaloareafiscalaactiveloradusedreptcontribuiedectrepersoanarespectiv.
78.nsensuldispoziiilorart.27alin.(1)dinCodulfiscal,opersoanjuridicpoateparticipacuactive
launasaumaimultepersoanejuridiceexistentesaucareiauastfelfiin,princonstituireasaumajorarea
capitaluluisocialalacestoraprimindnschimbtitlurideparticiparealesocietilorrespective.
Contribuiilecuactivelacapitalulsocialaluneipersoanejuridicenschimbulunortitlurideparticipare
laaceastpersoanjuridicnusuntluatencalculladeterminareaprofituluiimpozabil.
79.ncazulncarepentrucontribuiacuactivesedatoreaztaxapevaloareaadugatpotrivit
dispoziiilortitluluiVIdinCodulfiscal,iarbeneficiarulaportuluinupoateexercitadreptuldededucere
pentruaceasta,valoareafiscal,nsensulart.27alin.(1)dinCodulfiscal,semajoreazcutaxape
valoareaadugat.
(pct.78ipct.79aletitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.27alin.(1)dinLegeanr.
(2)Distribuireadeactivedectreopersoanjuridicromnctreparticipaniisi,fiesubformde
dividend,fiecaurmareaoperaiuniidelichidare,setrateazcatransferimpozabil,exceptndu-secazurile
prevzutelaalin.(3).
80.Distribuireadeactivedectreopersoanjuridicromnctreparticipaniisisepoaterealizan
cazullichidrii.
81.Profitulimpozabilncazullichidriisecalculeazcadiferenntreveniturileicheltuielile
efectuatepentrurealizareaacestora,calculatecumulatdelanceputulanuluifiscal,lundu-sencalcul:
profituldinlichidareapatrimoniului,sumeledinanulareaprovizioanelor,sumelenregistratenconturide
capitaluripropriiconstituitedinprofitulbruticarenuaufostimpozitateladataconstituirii,alte
elementesimilarevenituriloricheltuielilor.ncazulncare,ndeclaraiadeimpozitpeprofitaferent
anuluianteriorlichidriicontribuabilulanregistratpierderefiscal,aceastasevarecuperadinprofitul
impozabilcalculatcuocazialichidrii.
la1ianuarie2007)
82.Lacalcululimpozituluipeprofitdatoratdecontribuabiliicareinceteazexistenanurma
operaiunilordelichidarenusuntimpozitate:rezerveleconstituitedinprofitulnet,sumeleaferenteunor
reducerialecoteideimpozit,repartizatecasursepropriidefinanarepeparcursulperioadeide
funcionare,potrivitlegii,rezerveleconstituitedindiferenedecursfavorabilecapitaluluisocialndevize
Pagina 101

saudinevaluareadisponibiluluindevize,nconformitatecuactelenormativenvigoare,daclegeanu
prevedealtfel.
83.Impozitulpedividendesedetermindupcalcululprofituluiimpozabil,sereineisevireaz
pentruurmtoareleelemente:
-capitalsocialmajoratprinutilizareaunorelementedecapitaluriproprii(difereneprovenitedin
reevaluareaimobilizriloriastocurilor,potrivitlegii,sumenregistratelarezervedindiferene
decursvalutarialteleasemenea);
-capitaluripropriiconstituitedinprofitulbrut,potrivitprevederilorlegale(rezervelegale,
reducerisauscutirideimpozitpeprofitpentruprofitulreinvestitialteleasemenea);
-capitaluripropriiconstituitenconformitatecuprevederilelegale,frcasumelecuprinsen
capitalurisfieevideniatenprealabillavenituri(difereneprovenitedinreevaluarea
imobilizrilor,diferenedecursvalutardinevaluareadisponibilitilornvalut,diferenedin
aplicareacoteiredusepentruactivitateadeexport,subveniipentruinvestiiiialteleasemenea).
abrogatdela18februarie2005prinart.Ilit.Apct.12dinH.G.nr.84/2005)
84.Pentruelementeledecapitalpropriu,constituitedinprofitulnet(rezervastatutar,alterezerve,
profitulnetrealizatnexerciiileprecedenteacruirepartizareafostamnatetc),secalculeazise
vireaznumaiimpozitpedividende.
abrogatdela18februarie2005prinart.Ilit.Apct.12dinH.G.nr.84/2005)
(3)Prevederileprezentuluiarticolseaplicurmtoareloroperaiunidereorganizare,dacacesteanuauca
principalobiectivevaziuneafiscalsauevitareapliiimpozitelor:
a)fuziuneantredousaumaimultepersoanejuridiceromne,ncazulncareparticipaniila
oricarepersoanjuridiccarefuzioneazprimesctitlurideparticiparelapersoanajuridic
succesoare;
b)divizareauneipersoanejuridiceromnendousaumaimultepersoanejuridiceromne,ncazul
ncareparticipaniilapersoanajuridiciniialbeneficiazdeodistribuireproporionalatitlurilor
departiciparelapersoanelejuridicesuccesoare;
c)achiziionareadectreopersoanjuridicromnatuturoractiveloripasiveloraparinnduneia
saumaimultoractivitieconomicealealteipersoanejuridiceromne,numainschimbulunor
titlurideparticipare;
d)achiziionareadectreopersoanjuridicromnaminimum50%dintitluriledeparticiparela
altpersoanjuridicromn,nschimbulunortitlurideparticiparelapersoanajuridicachizitoare
i,dacestecazul,auneiplinnumerarcarenudepete10%dinvaloareanominalatitlurilor
departicipareemisenschimb.
85.nnelesulart.27alin.(3)lit.a)ib)dinCodulfiscal,operaiuniledefuziuneidivizaresunt
reglementateprinLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrilei
Pagina 102

86.nscopulaplicriiprevederilorart.27alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,activeleipasivele
aparinnduneiactivitieconomiceapersoaneijuridiceromnecareefectueaztransferulsunt
identificatepebazacriteriilordeidentificareatotalitiiactiveloripasivelor,princareseapreciaz
caracterulindependentalramuriideactivitateprevzutelapct.862.Nuseconsideractiveipasive
aparinnduneiactivitieconomiceelementeledeactivi/saudepasivaparinndaltoractiviti
economicealepersoaneijuridiceromnecareefectueaztransferul,activelei/saupasiveleizolate,
precumicelecaresereferlagestiuneapersoaneijuridicerespective.(punctmodificatprinart.Ilit.B
pct.7dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(4)ncazuloperaiunilordereorganizareprevzutelaalin.(3)seaplicurmtoarelereguli:
a)transferulactiveloripasivelornusetrateazcauntransferimpozabilnnelesulprezentului
titlu;
b)schimbulunortitlurideparticiparedeinutelaopersoanjuridicromncutitlurideparticipare
laoaltpersoanjuridicromnnusetrateazcatransferimpozabilnnelesulprezentuluititlui
altitluluiIII;
c)distribuireadetitlurideparticiparenlegturcudivizareauneipersoanejuridiceromnenuse
trateazcadividend;
d)valoareafiscalaunuiactivsaupasiv,aacumesteprevzutlalit.a),esteegal,pentrupersoana
careprimeteunastfeldeactiv,cuvaloareafiscalpecarerespectivulactivaavut-olapersoana
carel-atransferat;
e)amortizareafiscalpentruoriceactivprevzutlalit.a)sedeterminncontinuarenconformitate
curegulileprevzutelaart.24,cares-arfiaplicatdepersoanacareatransferatactivul,dac
transferulnuarfiavutloc;
f)transferulunuiprovizionsaualuneirezervenuseconsideroreduceresauanularea
provizionuluisaurezervei,potrivitart.22alin.(5),dacunaltcontribuabillepreiailemeninela
valoareaavutnaintedetransfer;
g)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprevzutelalit.b),caresuntprimitedeopersoan,
trebuiesfieegalcuvaloareafiscalatitlurilordeparticiparecaresunttransferatedectreaceast
persoan;
h)valoareafiscalatitlurilordeparticipareprevzutelalit.c),careaufostdeinutenaintedeafi
distribuite,sealocntreacestetitlurideparticipareititluriledeparticiparedistribuite,proporional
cupreuldepiaaltitlurilordeparticipare,imediatdupdistribuire.
(5)Dacopersoanjuridicromndeineminimum15%,respectiv10%,ncepndcuanul2009,din
titluriledeparticiparelaoaltpersoanjuridicromncaretransferactiveipasivectreprima
persoanjuridic,printr-ooperaiuneprevzutlaalin.(3),anulareaacestortitlurideparticiparenuse
considertransferimpozabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinLegeanr.343/2006(publicatla1
august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(6)DupdatalacareRomniaaderlaUniuneaEuropean,prevederileprezentuluiarticolseaplic
persoanelorjuridicestrinecaresuntrezidentenoricarestatmembrualUniuniiEuropene.nacestcaz
transferuldeactiveipasivenuseconsiderafitransferimpozabildacsuntndepliniteoricaredin
urmtoarelecondiii:
a)activeleipasivelesuntlegateefectivdeunsediupermanentnRomniaicontinusfie
utilizatepentruageneraprofitimpozabilnRomnia;
b)activeleipasivelesuntlegateefectivdeunsediupermanentalpersoaneicaretransferactivele
ipasivele,situatnafaraRomniei.
Prinderogaredelaprevederilealin.(4)lit.f),transferulunuiprovizionsaualuneirezervese
Pagina 103

considerafioreducereimpozabilaprovizionuluioriarezerveirespective,dacprovizionulsau
rezervaprovinedelaunsediupermanent,situatnafaraRomniei.
(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.20dinLegeanr.343/2006,publicatla1august
2006)
(7)nnelesulprezentuluiarticol,valoarea fiscal a unui activ, a unui pasiv sau a unui titlu de
participareestevaloareautilizatpentrucalcululamortizriiialctiguluisaupierderii,nnelesul
impozituluipevenitorialimpozituluipeprofit.
Regimul fiscal comun care se aplic fuziunilor, divizrilor, divizrilor pariale, transferurilor
de active i schimburilor de aciuni ntre societile din diferite state membre ale Uniunii
Europene
Art. 271.-(1)PrevederileprezentuluiarticolseaplicdupdataaderriiRomnieilaUniunea
European.
(2)Prevederileprezentuluiarticolseaplic:
a)operaiunilordefuziune,divizare,divizareparial,transferurilordeactiveischimburilorde
aciunincaresuntimplicatesocietidindousaumaimultestatemembre;
b)transferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenedinRomnianaltstatmembru,n
conformitatecuRegulamentul(CE)nr.2.157/2001alConsiliuluidin8octombrie2001privind
statutulsocietiieuropene(SE),nconformitatecuRegulamentul(CE)nr.1.435/2003al
Consiliuluidin22iulie2003privindstatutulsocietiicooperativeeuropene(SCE).
(3)nsensulprezentuluiarticol,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.fuziune-operaiuneaprincare:
a)unasaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,itransfer
totalitateaactiveloripasivelorctreoaltsocietateexistent,nschimbulemiteriictre
participaniiloratitlurilordeparticiparereprezentndcapitalulceleilaltesocietii,daceste
cazul,alpliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominalori,nabsenavalorii
nominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective;
b)dousaumaimultesocieti,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasiveloruneialtesocieticaresenfiineaz,nschimbul
emiteriictreparticipaniiloraunortitlurideparticiparereprezentndcapitalulnoiisocieti
i,dacestecazul,apliinnumeraramaximum10%dinvaloareanominalori,nabsena
valoriinominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilorrespective;
c)osocietate,nmomentuldizolvriifrlichidare,itransfertotalitateaactivelori
pasivelorctresocietateacaredeinetoatetitluriledeparticiparecereprezintcapitalulsu;
2.divizare-operaiuneaprincareosocietate,nmomentulicaefectaldizolvriifrlichidare,i
transfertotalitateaactiveloripasivelorctredousaumaimultesocietiexistenteorinounfiinate,nschimbulemiteriictreparticipaniisi,pebazdeproporionalitate,detitluride
participarereprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,dacestecazul,asumeinnumerarde
maximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabile
echivalenteatitlurilor;
3.divizare parial-operaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,unasaumai
multeramurideactivitate,ctreunasaumaimultesocietiexistenteorinou-nfiinate,lsndcel
puinoramurdeactivitatencompaniacedent,nschimbulemiteriictreparticipaniisi,pebaz
Pagina 104

deproporionalitate,titluriledeparticiparereprezentndcapitalulsocietilorbeneficiarei,dac
estecazul,asumeinnumerardemaximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavalorii
nominale,avaloriinominalecontabileechivalenteatitlurilor;
4.active i pasive transferate-activeleipasivelesocietiicedentecare,nurmafuziunii,
divizriisaudivizriipariale,suntintegrateunuisediupermanentalsocietiibeneficiare,situatn
statulmembrualsocietiicedente,icarecontribuielagenerareaprofiturilorsaupierderilorluaten
calcullastabilireabazeideimpozitare;
5.transfer de active-operaiuneaprincareosocietatetransfer,frafidizolvat,totalitateasau
unaorimaimulteramurialeactivitiisalectrealtsocietate,nschimbultransferriititlurilorde
participarereprezentndcapitalulsocietiibeneficiare;
6.schimb de aciuni-operaiuneaprincareosocietatedobndeteoparticipaiencapitalulaltei
societinaafelnctdobndetemajoritateadrepturilordevotsaumajoritateatitlurilorde
participarensocietatearespectivsau,deinndaceastmajoritate,achiziioneaznco
participaie,nschimbulemiteriictreparticipaniiacesteiadinurm,nschimbultitlurilorlor,a
titlurilorreprezentndcapitalulsocietiiiniialei,dacestecazul,asumeinnumerarde
maximum10%dinvaloareanominalsau,nabsenavaloriinominale,avaloriinominalecontabile
echivalenteatitluriloremisecavaloaredeschimb;(punctmodificatprinart.Ipct.10dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
7.societate cedent-societateacareitransferactiveleipasiveleoricaretransfertotalitatea
sauunaorimaimultedintreramurileactivitiisale;
8.societate beneficiar-societateacareprimeteactiveleipasivelesautotalitateaoriunasaumai
multedintreramuriledeactivitatealesocietiicedente;
9.societate achiziionat-societateancarealtsocietatedeineoparticipaie,nurmaunui
schimbdetitlurideparticipare;
10.societate achizitoare-societateacareachiziioneazoparticipaie,dinaciunileuneisocieti,
nurmaunuischimbdetitlurideparticipare;
11.ramur de activitate-totalitateaactivuluiipasivuluiuneidiviziunidintr-osocietatecare,din
punctdevedereorganizatoric,constituieoactivitateindependent,adicoentitatecapabils
funcionezeprinpropriilemijloace;
12.societate dintr-un stat membru-oricesocietatecarendeplinetecumulativurmtoarele
condiii:
a)areunadintreformeledeorganizareprezentatenanexacarefaceparteintegrantdin
prezentultitlu;
b)nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembru,esteconsideratcaavndu-isediul
fiscalnstatulmembrui,ntemeiulconvenieincheiatecuunstatterprivindevitareadublei
impuneri,nuseconsidercaresediulfiscalnafaraUniuniiEuropene;
c)plteteimpozitpeprofitsauunimpozitsimilarimpozituluipeprofit,frposibilitateaunei
opiunioriexceptri.
13.transferul sediului socialnseamnooperaiuneprincareosocietateeuropeansauosocietate
cooperativeuropean,frsselichidezeorifrscreezeosocietatenou,itransfersediul
socialdinRomniantr-unaltstatmembru.(punctintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.
(4)Operaiuniledefuziunesaudedivizarenusunttransferuriimpozabilepentrudiferenadintrepreulde
piaalelementelordinactivipasivtransferateivaloarealorfiscal.
(5)Dispoziiilealin.(4)seaplicnumaidaccompaniabeneficiarcalculeazamortizareaioricectig
saupierdere,aferenteactiveloripasivelortransferate,nconcordancudispoziiilecarearfifost
aplicatecompanieicedentedacfuziunea,divizareasaudivizareaparialnuarfiavutloc.
(6)ncazulncareprovizioanelesaurezerveleconstituiteaufostanteriordedusedinbazaimpozabilde
Pagina 105

ctresocietateacedentinuprovindelasediilepermanentedinstrintate,acesteprovizioanesau
rezervepotfipreluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediulpermanentalsocietiibeneficiare
situatnRomnia,societateabeneficiarasumndu-iastfeldrepturileiobligaiilesocietiicedente.
(7)Referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(2)lit.a),nsituaiancaresocietateacedent
nregistreazpierderefiscal,determinatpotrivitprezentuluititlu,aceastaserecupereazdectresediul
permanentalsocietiibeneficiaresituatnRomnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.G.nr.
15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1octombrie2012)
(8)Atuncicndosocietatebeneficiardeineoparticipaielacapitalulsocietiicedente,veniturile
societiibeneficiareprovenitedinanulareaparticipaieisalenuseimpoziteazncazulncare
participaiasocietiibeneficiarelacapitalulsocietiicedenteestemaimarede15%,respectiv10%,
ncepndcudatade1ianuarie2009.
(9)ncazulschimbuluideaciuniseaplicurmtoarele:
a)atribuirea,ncazulfuziunii,divizriisaualunuischimbdeaciuni,atitlurilordeparticipare
reprezentndcapitalulsocietiibeneficiareoriachizitoareunuiparticipantalsocietiicedentesau
achiziionate,nschimbulunortitlurireprezentndcapitalulacesteisocieti,nureprezint
transferuriimpozabilepotrivitprezentuluititluititluluiIII;
b)atribuirea,ncazuldivizriipariale,atitlurilordeparticiparealesocietiicedente,reprezentnd
capitalulsocietiibeneficiare,nureprezinttransferuriimpozabilepotrivitprezentuluititlui
titluluiIII;
c)dispoziiilelit.a)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimiteo
valoarefiscalmaimaredectvaloareapecareacesteaoaveaunaintedefuziune,divizaresau
schimbdeaciuni;
d)dispoziiilelit.b)seaplicnumaidacacionarulnuatribuietitlurilordeparticipareprimitei
celordeinutencompaniacedentovaloarefiscalmaimaredectvaloareatitlurilordeinutela
societateacedentnaintededivizareaparial;
e)profitulsauvenitulprovenitdincesionareaulterioaratitlurilordeparticipareseimpoziteaz
potrivitprevederilorprezentuluititlusaualetitluluiIII,dupcaz;
f)expresiavaloare fiscalreprezintvaloareaceesteutilizatpentrucalculareaveniturilorsau
pierderilor,nscopuldeterminriivenituluiimpozabiloriaportuluidecapitalalunuiparticipantal
societii;
(10)Dispoziiilealin.(4)-(9)seaplicitransferuluideactive.
(101)ncazulncareactiveleipasivelesocietiicedentedinRomniatransferatentr-ooperaiunede
fuziune,divizare,divizareparialsautransferdeactiveincludiactiveleipasiveleunuisediu
permanentsituatntr-unaltstatmembru,inclusivnstatulmembruncareesterezidentsocietatea
beneficiar,dreptuldeimpozitareasediuluipermanentrespectivrevinestatuluimembruncareeste
situatsocietateabeneficiar.(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(102)Reguliaplicabilencazultransferuluisediuluisocialaluneisocietieuropenesaualuneisocieti
cooperativeeuropene:
a)atuncicndosocietateeuropeansauosocietatecooperativeuropeantransfersediulsocialdin
Romniantr-unaltstatmembru,acesttransferalsediuluisocialnureprezinttransferimpozabil
pentruplusvaloareacalculatcadiferenntrepreuldepiaalelementelordinactivipasiv
transferateivaloarealorfiscal,pentruaceleactiveipasivealesocietiieuropeneorisocietii
cooperativeeuropene,carermnefectivintegrateunuisediupermanentalsocietiieuropenesaual
societiicooperativeeuropenenRomniaicarecontribuielagenerareaprofituluioripierderii
luatencalculdinpunctdevederefiscal;
b)transferulesteneimpozabilnumaidacsocietileeuropenesausocietilecooperativeeuropene
calculeazamortizareaioricectigurisaupierderiaferenteactiveloripasivelorcarermn
Pagina 106

efectivintegrateunuisediupermanentcaicumtransferulsediuluisocialnuarfiavutloc;
c)provizioanelesaurezervelecareanteriortransferuluisediuluisocialaufostdedusedinbaza
impozabildectresocietileeuropeneorisocietilecooperativeeuropeneicarenuprovindela
sediilepermanentedinstrintatepotfipreluate,naceleaicondiiidededucere,dectresediul
permanentdinRomniaalsocietiieuropenesaualsocietiicooperativeeuropene;
d)referitorlaoperaiunilemenionatelaalin.(2)lit.b),nsituaiancareosocietateeuropeansau
osocietatecooperativeuropeannregistreazpierderefiscal,determinatpotrivitprezentului
titlu,aceastaserecupereazdectresediulpermanentalsocietiieuropeneorialsocietii
cooperativeeuropenesituatnRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1octombrie2012)
e)transferulsediuluisocialalsocietiloreuropenesaualsocietilorcooperativeeuropenenu
trebuiesdeanatereimpozitriivenitului,profituluisauplusvaloriiacionarilor.
(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
(11)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicatuncicndfuziunea,divizarea,divizareaparial,
transferuldeactivesauschimbuldeaciuni:
a)arecaobiectivprincipalsaucaunuldintreprincipaleleobiectivefraudaievaziuneafiscal.
Faptulcunadintreoperaiunileprevzutelaalin.(2)nuestendeplinitdinmotiveeconomice
valabile,cumarfirestructurareasauraionalizareaactivitilorsocietilorparticipantela
operaiune,poateconstituioprezumiecoperaiuneaarecaobiectivprincipalsaucaunuldintre
obiectiveleprincipalefraudaievaziuneafiscal;
b)aredreptefectfaptulcosocietate,implicatsaununoperaiune,numaindeplinetecondiiile
necesarereprezentriiangajailornorganeledeconducerealesocietii,nconformitatecu
acordurilenvigoarenaintedeoperaiunearespectiv.Aceastprevedereseaplicnmsurancare
nsocietilelacarefacereferireprezentularticolnuseaplicdispoziiilecomunitarecareconin
normeechivalenteprivindreprezentareaangajailornorganeledeconducerealesocietii.
(12)DispoziiileprezentuluiarticoltranspunprevederileDirectivei2009/133/CEaConsiliuluidin19
octombrie2009privindregimulfiscalcomuncareseaplicfuziunilor,divizrilor,divizrilorpariale,
cesionriideactiveischimburilordeaciunintresocietiledinstatemembrediferiteitransferului
sediuluisocialaluneisocietieuropenesausocieticooperativeeuropenentrestatelemembre.(alineat
modificatprinart.Ipct.3dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august
2013)
(articolintrodusprinart.Ipct.21dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
861.Pentruaplicareaprevederilorart.271alin.(3)pct.12lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,formeledeorganizarepentrupersoanelejuridiceromne
ibulgaresunt:
-societinfiinatenbazalegiiromne,cunoscuteca"societipeaciuni","societincomandit
peaciuni","societicurspunderelimitat";
-societilenfiinatenbaza
legiibulgare,cunoscuteca
Pentrundeplinireacondiieidela271alin.(3)pct.12lit.c)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,societateadintr-unstatmembrutrebuiesplteasc,n
conformitateculegislaiafiscalastatuluirespectiv,frposibilitateauneiopiunisauexceptri,unuldin
urmtoareleimpozite:
Pagina 107

-impotdessocietes/vennootschapsbelasting,nBelgia;
-Korperschaftsteuer,nRepublicaFederalGermania;
- ,nGrecia;
-impuestosobresociedades,nSpania;
-impotsurlessocietes,nFrana;
-corporationtax,nIrlanda;
-impostasulredditodellesociet,nItalia;
-impotsurlerevenudescollectivites,nLuxemburg;
-impostosobreorendimentodaspessoascolectivas,nPortugalia;
-yhteisqjentulovero/inkomstskattenforsamfund,nFinlanda;
-statliginkomstskatt,nSuedia;
-corporationtax,nRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
-Dahzprijmupravnickychosob,nRepublicaCeh;
-Tulumaks,nEstonia;
- ,nCipru;
-uznemumuienkumanodoklis,nLetonia;
-Pelnomokestis,nLituania;
-Tarsasagiado,nUngaria;
-Taxxafuql-income,nMalta;
-Podatekdochodowyodosobprawnych,nPolonia;
-Davekoddobickapravnihoseb,nSlovenia;
-Dahzprijmovpravnickychosob,nSlovacia;
,nBulgaria;impozitpeprofit,nRomnia.
-porez na dobitnCroaia;(liniuintrodusprinart.Ilit.Apct.3din H.G.nr.613/2013,n
2007)
862.Criteriiledeapreciereacaracteruluiindependentalramuriideactivitateseverificlasocietatea
cedentivizeazndeplinireacumulataunorcondiiireferitoarela:
a)existenacastructurorganizatoricdistinctdealtediviziuniorganizatoricealesocietii
cedente;
b)existenaclienteleiproprii,activelorcorporaleinecorporaleproprii,stocurilorproprii,
personaluluipropriuialtele.Dacestecazul,ramuracuprindeiserviciiadministrativeproprii,de
exempluserviciuldecontabilitate,serviciuldescentralizatdepersonaletc;
c)constituirea,lamomentulrealizriitransferuluiinraportcuorganizareasocietiicedente,ntrunansamblucapabilsfuncionezeprinmijloaceproprii,ncondiiinormalepentrusectorul
economicdeactivitatealacesteia;
d)identificareatotalitiiactiveloripasivelorcaresuntlegatenmoddirectsauindirectderamura
transferat,suntnscrisenbilanulsocietiicedenteladatancareoperaiuneadetransferproduce
efecte,nfunciedenaturalorcomercial,industrial,financiar,administrativetc;
e)exercitareaefectivaactivitiilamomentulaprobriioperaiuniidetransferdectreadunrile
generalealecelordousocieti,cedentibeneficiar,sauladatalacareoperaiuneaareefect,
dacaceastaestediferit.
Pagina 108

Ramuracompletdeactivitatenucuprinde:
a)elementedeactivi/saudepasivaferentealtorramurideactivitatealesocietiicedente;
b)elementedeactivi/saudepasivreferitoarelagestiuneapatrimonialasocietiicedente;
c)elementeizolatedeactivi/saudepasiv.
Asocieri fr personalitate juridic

Art. 28.-(1)ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridic,veniturileicheltuielilenregistratese
atribuiefiecruiasociat,corespunztorcoteideparticiparenasociere.
(2)Oriceasocierefrpersonalitatejuridicdintrepersoanejuridicestrine,careidesfoaractivitatea
nRomnia,trebuiesdesemnezeunadinpricaresndeplineascobligaiileceirevinfiecruiasociat
potrivitprezentuluititlu.Persoanadesemnatesteresponsabilpentru:
a)nregistrareaasocieriilaautoritateafiscalcompetent,naintecaaceastasnceapsdesfoare
activitate;
b)conducereaevidenelorcontabilealeasocierii;
c)plataimpozituluinnumeleasociailor,potrivitdispoziiilorart.34alin.(5);(litermodificat
prinart.Ipct.11dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
d)depunereauneideclaraiifiscaletrimestrialelaautoritateafiscalcompetent,caresconin
informaiicuprivirelaparteadinveniturileicheltuielileasocieriicareesteatribuibilfiecrui
asociat,precumiimpozitulcareafostpltitlabugetnnumelefiecruiasociat;
e)furnizareadeinformaiinscris,ctrefiecareasociat,cuprivirelaparteadinveniturilei
cheltuielileasocieriicareiesteatribuibilacestuia,precumilaimpozitulcareafostpltitlabuget
nnumeleacestuiasociat.
(3)ntr-oasocierefrpersonalitatejuridicntredousaumaimultepersoanejuridiceromne,veniturile
icheltuielilenregistrateseatribuiefiecruiasociat,corespunztorcoteideparticiparedinasociere.
(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintraren
(4)ntr-oasocierefrpersonalitatejuridiccuopersoanjuridicstrini/saucupersoanefizice
nerezidente,precumicupersoanefiziceromne,persoanajuridicromntrebuiesndeplineasc
obligaiileceirevinfiecruiasociat,potrivitprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.23din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Reguli generale aplicabile persoanelor juridice cu sediul n Romnia, nfiinate potrivit
legislaiei europene
Art. 281.-Prevederilereferitoarelapersoanajuridicromnaleart.13lit.d)ie),art.14lit.d)ie),
art.20lit.a),art.201alin.(1)-(3),art.23alin.(7),art.27alin.(2)-(5),art.28alin.(3)i(4),art.30
alin.(1),(11),(3)i(4),art.31alin.(1)i(3),precumialeart.36seaplic,naceleaicondiiii
situaii,ipersoanelorjuridicecusediulnRomnia,nfiinatepotrivitlegislaieieuropene.
(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
Asocieri cu personalitate juridic nfiinate potrivit legislaiei unui alt stat
Pagina 109

Art. 282.-(1)ncazuluneiasociericupersonalitatejuridicnregistratentr-unaltstat,dintrepersoane
juridicestrinei/saupersoanefizicenerezidentei/saupersoanefizicerezidentei/saupersoanejuridice
romne,caredesfoaractivitatenRomnia,suntaplicabileprevederileart.28.
(2)ncazulncareopersoanjuridicromnesteparticipantntr-oasocierecupersonalitatejuridic
nregistratntr-unaltstat,aceastadeterminprofitulimpozabillundncalculveniturileicheltuielile
atribuitecorespunztorcoteideparticiparenasociere.
la1ianuarie2012)
863.naplicareaprevederiloralin.(2)alart.282dinCodulfiscal,pentrusituaiancareprofitulobinut
depersoanajuridicromn,participantntr-oasocierecupersonalitatejuridicnregistratntr-unalt
stat,afostimpozitatnacelstat,acordareacredituluifiscalseefectueazsimilarcuproceduradeacordare
acredituluifiscalpentrupersoanelejuridiceromnecaredesfoaractivitiprinintermediulunuisediu
permanentntr-unaltstat,reglementatconformnormelordatenaplicareaart.31dinCodulfiscal.
(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.8dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
CAPITOLUL III
Aspecte fiscale internaionale
Art.029-Veniturileunuisediupermanent
Art.0291-Profitulimpozabilalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprin
intermediulmaimultorsediipermanentenRomnia(articolintrodusprinart.Ipct.193dinO.G.
nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.7dinLegeanr.168/2013-publicatla29
mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
Art.030-Venituriobinutedepersoanelejuridicestrinedinproprietiimobiliareidinvnzareacesionareatitlurilordeparticipare
Art.031-Creditfiscal
Art.032-Pierderifiscaleexterne
Veniturile unui sediu permanent
Art. 29.-(1)Persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitateprinintermediulunuisediupermanent
nRomniaauobligaiadeapltiimpozitulpeprofitpentruprofitulimpozabilcareesteatribuibil
sediuluipermanent.
(2)Profitulimpozabilsedeterminnconformitatecuregulilestabilitencap.IIalprezentuluititlu,n
urmtoarelecondiii:
a)numaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanentseincludnveniturileimpozabile;
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiacestorvenituriseincludncheltuielile
deductibile.
(alineatul(2)modificatprinart.Ipct.24dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
(3)Profitulimpozabilalsediuluipermanentsedeterminprintratareaacestuiacapersoanseparati
prinutilizarearegulilorpreurilordetransferlastabilireapreuluidepiaalunuitransferfcutntre
persoanajuridicstrinisediulsupermanent.Atuncicndsediulpermanentnudeineofacturpentru
cheltuielilealocateluidectresediulsuprincipal,celelaltedocumentejustificativetrebuiesinclud
doveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarearezonabilaacestorcosturictresediul
permanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(alineatul(3)modificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cuintrare
Pagina 110

(4)nsituaiancarepersoanajuridicstrinidesfoaractivitateanRomniaprintr-unsingursediu
permanent,acestaesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcarerevinpotrivit
prezentuluititlu.(alineatmodificatprinart.Ipct.192dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.Ipct.7dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
87.Prinangajai ai sediului permanent senelegepersoaneleangajatecucontractindividualde
muncncondiiilelegii.
31decembrie2009prinart.Ilit.Bpct.20dinH.G.nr.1620/2009)
88.Persoanelejuridicestrinecaredesfoaractivitilemenionatelaart.8alin.(3)dinCodulfiscal
datoreazimpozitpeprofitdelanceputulactivitii,nmsurancaresedetermindepireaduratei
legalede6lunisautermeneleprevzutenconveniiledeevitareadubleiimpuneri,dupcaz.nsituaia
ncarenusedeterminnaintedesfritulanuluifiscaldacactivitiledinRomniavorfipeodurat
suficientpentruadeveniunsediupermanent,veniturileaceluianfiscalvorfiluatenconsideraren
urmtorulanfiscal,nsituaiancaredurataspecificatestedepit.
6februarie2004)
881.Pentruncadrareaunuiantierdeconstruciisauaunuiproiectdeconstrucie,ansambluorimontaj
sauactivitidesupervizarelegatedeacesteaiaaltoractivitisimilarecasediipermanentesevaavea
nvederedatanceperiiactivitiidincontractelencheiatecupersoanelejuridiceromnebeneficiaresau
cualteinformaiiceprobeazncepereaactivitii.Perioadeleconsumatepentrurealizareaunorcontracte
conexecaresuntlegatenmoddirectcuprimulcontractceafostexecutatseadauglaperioadacares-a
consumatpentrurealizareacontractuluidebaz.
89.nscopuldeduceriicheltuieliloralocateunuisediupermanentdectrepersoanajuridicstrin
careidesfoaractivitateaprinintermediulacestuia,precumidectreoricealtpersoanafiliat
aceleipersoanejuridicestrine,pentruserviciilefurnizate,trebuiendepliniteurmtoarelecondiii:
(i)serviciulfurnizatsfieefectivprestat.Pentruajustificaprestareaefectivaserviciului,sediul
permanenttrebuiesprezinteautoritilorfiscaleoricedocumentejustificativedincaresrezulte
dateprivitoarela:
a)naturaivaloareatotalaserviciuluiprestat;
b)prileimplicate;
c)criteriilepropriidemprireacosturilorpefiecarebeneficiaralserviciuluirespectiv,dac
estecazul;
d)justificareautilizriicriteriuluicafiindadecvatnaturiiserviciuluiiactivitiidesfurate
desediulpermanent;
e)prezentareaoricroralteelementederecunoatereavenituriloricheltuielilorcarepots
atesteprestareaserviciuluirespectiv.
Justificareaprestriiefectiveaserviciuluiseefectueazcusituaiiledelucrri,proceseleverbalederecepie,rapoarteledelucru,studiiledefezabilitate,depiasaucuoricealte
asemeneadocumente;
(ii)serviciulprestattrebuiesfiejustificatiprinnaturaactivitiidesfuratelasediulpermanent.
Lastabilireapreuluidepiaaltransferurilorefectuatentrepersoanajuridicstrinisediul
supermanent,precumintreacestaioricealtpersoanafiliatacesteia,vorfiutilizateregulile
Pagina 111

preurilordetransfer,astfelcumsuntacesteadetaliatennormelemetodologicepentruaplicareaart.
11dinCodulfiscal,completateculiniiledirectoareprivindpreuriledetransfer,emisede
Profitul impozabil al persoanei juridice strine care i desfoar activitatea prin intermediul
mai multor sedii permanente n Romnia
Art. 291. -(1)ncepndcudatade1iulie2013,persoanajuridicstrincaredesfoaractivitateaprin
intermediulmaimultorsediipermanentenRomniaareobligaiasstabileascunuldintreacestesedii
casediupermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilorcareirevinpotrivitprezentuluititlu.La
nivelulsediuluipermanentdesemnatsecumuleazveniturile,respectivcheltuielilesediilorpermanente
aparinndaceleiaipersoanejuridicestrine.
(2)Sediilepermanentecareaplicdispoziiilealin.(1)nchidperioadaimpozabilpotrivitlegislaiein
vigoarepnladatade30iunie2013inclusiv.Calculul,plataideclarareaimpozituluipeprofitdatorat
pentruprofitulimpozabilobinutdefiecaresediupermanentnperioada1ianuarie2013-30iunie2013
seefectueazpnla25iulie2013inclusiv,prinexcepiedelaprevederileart.34i35.
(3)Profitulimpozabilalpersoaneijuridicestrinecareidesfoaractivitateaprinintermediulmai
multorsediipermanentesedeterminlanivelulsediuluipermanentdesemnatsndeplineascobligaiile
careirevinpotrivitprezentuluititlu,nconformitatecuregulilestabilitencap.II,nurmtoarele
condiii:
a)numaiveniturilecesuntatribuibilefiecruisediupermanentsetransmitspreaficumulatede
sediulpermanentdesemnatpentruandepliniobligaiilefiscale;
b)numaicheltuielileefectuatenscopulobineriiveniturilorfiecruisediupermanentsetransmit
spreaficumulatedesediulpermanentdesemnatpentruandepliniobligaiilefiscale.
(4)Profitulimpozabillanivelulsediuluipermanentdesemnatsedeterminpebazaveniturilori
cheltuielilornregistratedefiecaresediupermanentaparinndaceleiaipersoanejuridicestrine,cu
respectareaprevederiloralin.(3)iprinutilizarearegulilorpreurilordetransferlastabilireapreuluide
piaalunuitransferfcutntrepersoanajuridicstrinisediulsupermanent.Atuncicndsediul
permanentnudeineofacturpentrucheltuielilealocateluidectresediulsuprincipal,celelalte
documentejustificativetrebuiesincluddoveziprivindsuportareaefectivacosturilorialocarea
rezonabilaacestorcosturictresediulpermanentutilizndregulilepreurilordetransfer.
(5)SediulpermanentdesemnatnRomniacalculeaz,declariplteteobligaiilecerevinpotrivit
titluluiIIpebazavenituriloricheltuielilornregistratedetoatesediilepermanentecareaparinaceleiai
persoanejuridicestrine.
(6)nsituaiancaresediulfixcarendeplineteobligaiilefiscalepotrivittitluluiVIconstituieisediu
permanentnsensulart.8,sediulfixesteisediulpermanentdesemnatpentrundeplinireaobligaiilor
carerevinpotrivitprezentuluititlu.
(articolintrodusprinart.Ipct.193dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.7
dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
Venituri obinute de persoanele juridice strine din proprieti imobiliare i din vnzareacesionarea titlurilor de participare
Art. 30.-(1)PersoanelejuridicestrinecareobinvenituridinproprietiimobiliaresituatenRomnia
Pagina 112

saudinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnauobligaiade
apltiimpozitpeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri.
(11)nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009inclusiv,nuseimpoziteazprofitulobinutde
persoanelejuridicestrinedintranzacionareapepiaaautorizatisupravegheatdeComisiaNaionala
ValorilorMobiliareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromn.(alineatintrodus
prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie
2009)
(2)VenituriledinproprietileimobiliaresituatenRomniaincludurmtoarele:
a)venituriledinnchiriereasaucedareafolosineiproprietiiimobiliaresituatenRomnia;
b)ctiguldinvnzarea-cesionareadrepturilordeproprietatesaualoricrordrepturilegatede
proprietateaimobiliarsituatnRomnia;
c)ctiguldinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridic,dac
minimum50%dinvaloareamijloacelorfixealepersoaneijuridicesunt,fiedirect,fieprin
intermediulmaimultorpersoanejuridice,proprietiimobiliaresituatenRomnia;
d)veniturileobinutedinexploatarearesurselornaturalesituatenRomnia,inclusivctiguldin
vnzarea-cesionareaoricruidreptaferentacestorresursenaturale.
(3)Oricepersoanjuridicstrincareobinevenituridintr-oproprietateimobiliarsituatnRomnia
saudinvnzarea-cesionareatitlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnareobligaia
deadeclaraipltiimpozitpeprofit,potrivitart.34i35.Oricepersoanjuridicstrinpoatedesemna
unmputernicitpentruandepliniacesteobligaii.(alineatmodificatprinart.Ipct.13dinO.G.nr.
(4)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)obinutedepersoanelejuridicestrine,obligaiadeacalcula,
reine,declaraiviraimpozitulpeprofitrevinecumprtoruluiatuncicndcumprtorulesteopersoan
juridicromnsauopersoanjuridicstrincareareunsediupermanentnregistratfiscalnRomnia
lamomentultranzaciei,urmndcapersoanajuridicstrinsdeclareisplteascimpozitpeprofit
potrivitart.35.(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,
nvigoaredela1februarie2013)
(5)ncazulctigurilorprevzutelaart.33,rezultatedinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliare
saualetitlurilordeparticipare,impozitulcaretrebuiereinutsestabileteprinaplicareauneicotede
impozitarede10%lactigulrezultatdinaceastvnzare-cesionare.Prevederileprezentuluialineatse
aplicnumaincazulncarepltitoruldevenituriobinedelacontribuabiljustificareacorespunztoare
privindaplicareaprevederilorart.33.(alineatabrogatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.138/2004astfel
cumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintraren
vigoarela4iunie2005)
(6)Prevederileart.119seaplicoricreipersoanecareareobligaiasreinimpozit,nconformitatecu
prezentularticol.
891.PersoanelejuridicestrinecareobinvenituridinproprietiimobiliaresituatenRomniaau
obligaiadeapltiimpozitpeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri.
ncazulvnzriideproprietiimobiliaresituatenRomnia,profitulimpozabilreprezintdiferena
dintrevaloarearealizatdinvnzareaacestorproprietiimobiliareicostuldecumprare,construiresau
mbuntireaproprietii,reduscuamortizareafiscalaferent,dupcaz.Valoarearealizatdin
vnzareaacestorproprietiimobiliaresereducecucomisioanele,taxelesaucualtesumepltite,aferente
vnzrii.
Profitulimpozabilrezultatdinnchiriereasaucedareafolosineiproprietiiimobiliaresituaten
Romniasecalculeazcadiferenntreveniturileobinuteicheltuielileefectuatenscopulrealizrii
acestora.Nuintrsubincidenaacestorprevederiveniturilecaresuntsubiectealeimpozituluicureinere
lasurs.
VenituriledinproprietiimobiliaresituatenRomniaincludictiguriledinvnzarea-cesionarea
Pagina 113

titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridic,dac50%dinvaloareamijloacelorfixealeacestei
persoanejuridicesunt,directsauprinintermediulmaimultorpersoanejuridice,proprietiimobiliare
situatenRomnia.
nacestsens,mijloacelefixealeuneipersoanejuridicesuntnmodindirectconsiderateproprieti
imobiliaresituatenRomniaatuncicndrespectivapersoanjuridicdeineprisocialesaualtetitluri
departiciparentr-osocietatecarendeplinetecondiiaminimalde50%referitoareladeinereade
proprietiimobiliaresituatenRomnia.Valoareamijloacelorfixe,inclusivterenurile,luatncalculla
stabilirearaportuluide50%,estevaloareadenregistrarencontabilitateaacestora,potrivit
reglementrilorlegalenvigoareladatavnzrii-cesionriititlurilordeparticipare.ncadrul
proprietilorimobiliaresencadreaziinvestiiilencursdenaturacldirilorsaualtorconstrucii.
Ctiguriledinvnzarea-cesionareadetitlurideparticipare,inclusivceleobinutencondiiile
menionatelaalineateleprecedente,sedetermincadiferenntreveniturilerealizatedinvnzareacesionareatitlurilordeparticipareicostuldeachiziiealacestora,inclusivoricecomisioane,taxesau
altesumepltite,aferenteachiziionriiunorastfeldetitlurideparticipare.
2007)
892.nsensulart.30alin.(4)dinCodulfiscal,nsituaiancarecumprtorulesteopersoanjuridic
romnsauunsediupermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrine,acestaareobligaia
declarriiipliiimpozituluipeprofitnnumelepersoaneijuridicestrinecarerealizeazveniturile
menionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscal.
Persoanajuridicstrincarerealizeazveniturilemenionatelaart.30alin.(1)dinCodulfiscal
declariplteteimpozitpeprofit,potrivitart.35dinCodulfiscal,lundncalculattimpozitulpe
profittrimestrial,reinutpotrivitprevederilorart.30alin.(4)dinCodulfiscaldectrecumprtor,
persoanjuridicromnsausediupermanentaluneipersoanejuridicestrine,dupcaz,ctiimpozitul
peprofittrimestrial,declaratpotrivitprevederilorart.30alin.(3)dinCodulfiscal.
Credit fiscal
Art. 31.-(1)Dacopersoanjuridicromnobinevenituridintr-unstatstrinprinintermediulunui
sediupermanentsauveniturisupuseimpozituluicureinerelasursiveniturilesuntimpozitateattn
Romniactinstatulstrin,atunciimpozitulpltitctrestatulstrin,fiedirect,fieindirectprin
reinereaivirareadeoaltpersoan,sededucedinimpozitulpeprofitcesedeterminpotrivit
prevederilorprezentuluititlu.
(11)Dacopersoanjuridicstrinrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstat
dinSpaiulEconomicEuropeanidesfoaractivitateanRomniaprintr-unsediupermanentiacel
sediupermanentobinevenituridintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unaltstatdin
SpaiulEconomicEuropean,iaraceleveniturisuntimpozitateattnRomnia,ctinstatulundeau
fostobinuteveniturile,atunciimpozitulpltitnstatuldeundeaufostobinuteveniturile,fiedirect,fie
indirectprinreinereaivirareadeoaltpersoan,sededucedinimpozitulpeprofitcesedetermin
potrivitprevederilorprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(2)Deducereapentruimpozitelepltitectreunstatstrinntr-unanfiscalnupoatedepiimpozitulpe
profit,calculatprinaplicareacoteideimpozitpeprofitprevzutelaart.17alin.(1)laprofitulimpozabil
obinutnstatulstrin,determinatnconformitatecuregulileprevzutenprezentultitlusaulavenitul
obinutdinstatulstrin.
Pagina 114

(21)Deducereaprevzutlaalin.(2)seacorddoardinimpozitulpeprofitcalculatpentruanulncare
impozitulafostpltitstatuluistrin.(alineatintrodusprinart.Ipct.21dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(3)Impozitulpltitunuistatstrinestededus,dacseaplicprevederileconvenieideevitareadublei
impunerincheiatentreRomniaistatulstrinidacpersoanajuridicromnprezintdocumentaia
corespunztoare,conformprevederilorlegale,dincaresrezultefaptulcimpozitulafostpltitstatului
strin.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoare
dela1iulie2010)
(31)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),impozitulpltitdeunsediupermanentdinRomniapentru
veniturileobinutedintr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unstatdinSpaiulEconomic
EuropeanestededusnRomnia,dac:
a)venitulafostobinutdesediulpermanentdinRomniaaluneipersoanejuridicestrinerezidente
ntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean;i
b)venitulafostobinutdintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-unaltstatdin
SpaiulEconomicEuropean;i
c)seprezintdocumentaiacorespunztoare,conformprevederilorlegale,dincaresrezultefaptul
cimpozitulafostpltitnacelstatmembrualUniuniiEuropenesaunacelstatdinSpaiul
EconomicEuropean.
(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
(32)Prevederilealin.(11)i(31)nuseaplicsediilorpermanentedinRomniaalepersoanelorjuridice
strinerezidententr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean,altuldectunstatmembrualUniunii
Europene,cucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbul
deinformaii.(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
(4)Contribuabiliicareefectueazsponsorizrii/sauactedemecenat,potrivitprevederilorlegiiprivind
sponsorizareailegiibibliotecilor,scaddinimpozitulpeprofitdatoratsumeleaferente,dacsunt
ndeplinitecumulativurmtoarelecondiii:
a)suntnlimitaa3dincifradeafaceri;
b)nudepescmaimultde20%,dinimpozitulpeprofitdatorat.
(alineatul(4)abrogatprinart.Ipct.26dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrare
(5)nlimitelerespectivesencadreazi:cheltuieliledesponsorizareabibliotecilordedreptpublic,n
scopulconstrucieidelocaluri,dotrilor,achiziiilordetehnologieainformaieiidedocumente
specifice,finanriiprogramelordeformarecontinuabibliotecarilor,schimburilordespecialiti,burse
despecializare,participarealacongreseinternaionale.(alineatul(5)abrogatprinart.Ipct.26dinO.G.
nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
90.naplicareaprevederilorart.31alin.(1)dinCodulfiscal,dinpunctdevederefiscal,lasfritul
anuluifiscal,operaiunileefectuateprinintermediulunorsediipermanentedinstrintatealepersoanelor
juridiceromne,nregistratencursulperioadeindevize,respectivveniturile,cheltuielile,altesume
impozabilesaudeductibile,ctiimpozitulpltitseconvertescnleiprinutilizareauneimediia
cursurilordeschimbvalutar,comunicatdeBancaNaionalaRomniei.
6februarie2004)
Pagina 115

91.Opersoanjuridicromncaredesfoaractivitiprintr-unsediupermanentntr-unaltstat
calculeazprofitulimpozabillanivelulntregiisocieti,potrivitdispoziiilorcapitoluluiII,titlulIIdin
Codulfiscal.nscopulacordriicredituluifiscalaferentunuisediupermanentcontribuabilulcalculeaz
profitulimpozabiliimpozitulpeprofitaferenteaceluisediupermanent,nconformitatecu
reglementrilefiscaledinRomnia.
6februarie2004)
92.DocumentulpebazacruiasecalculeazdeducereadinimpozitulpeprofitdatoratnRomnia,
potrivitdispoziiiloracestuiarticol,estecelcareatestplata,confirmatdeautoritateafiscalstrin.n
cazulncaredocumentulpebazacruiasecalculeazdeducereadinimpozitulpeprofitdatoratn
Romniaesteprezentatdupdepunerealaautoritilefiscaleadeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,
creditulfiscalseacordpentruanullacareserefer,prindepunerea,nacestsens,auneideclaraii
rectificative.
2007)
93.Limitareaprevzutnart.31alin.(2)dinCodulfiscalvaficalculatseparatpentrufiecaresurs
devenit.nscopulaplicriiacesteiprevederi,toateveniturilepersoaneijuridiceromneacrorsursse
aflnaceeaiarstrinvorficonsideratecaavndaceeaisurs.Exemplu:uncontribuabildesfoar
activitiattnRomnia,ctinarastrinXunderealizeazvenituriattprintr-unsediupermanent,
ctidinaltesurse,nmodindependentdesediulpermanent.
PentruactivitateadesfuratnarastrinXsituaiaesteurmtoarea:
Pentrusediulpermanent:
-profitulimpozabilaferentanului2004,conformregulilordinarastrinX,100milioanelei
(nbazamedieicursurilordeschimbvalutar,comunicatdeBancaNaionalaRomniei);
-impozitulpeprofitpentruanul2004,conformregulilordinarastrinX(cotde30%),30
milioanelei(nbazamedieicursurilordeschimbvalutar,comunicatdeBancaNaionala
Romniei);
-profitulimpozabilaferentanului2004,conformregulilordinlegearomn,80milioanelei
(legislaiaromnprivindimpozitulpeprofitpermitededucereaunorcheltuielicarenusunt
deductibilenarastrinX);
-impozitulpeprofitpentruanul2004,conformprevederilordinlegearomn(cotde25%),
20milioanelei.
AlteveniturirealizatedinaraX:
-venituridindobnzi:100milioanelei;
-impozitde10%cureinerelasurspentruvenituriledindobnzi:10milioanelei(nbaza
medieicursurilordeschimbvalutar,comunicatdeBancaNaionalaRomniei).
PentruactivitateadesfuratattnRomnia,ctinarastrinXsituaiaesteurmtoarea:
-profitimpozabilaferentanului2004,conformregulilordinlegearomn,1.000milioanelei
(80milioaneprofitimpozabilalsediuluipermanenti920milioaneprofitimpozabilpentru
activitateadinRomnia);
-impozitpeprofitpentruanul2004,conformregulilordinlegearomn(cotde25%),250
milioanelei.
Pagina 116

Potrivitsituaieiprezentatemaisus,sumamaximreprezentndcreditulfiscalexternceisepoate
acordacontribuabiluluiestede30milioanelei,respectiv20milioaneleiimpozitpeprofitplus10
milioaneleiimpozitcureinerelasurs(dobnzi).
Deoareceimpozitulpltitnstrintatensumde40milioaneleiestemaimaredectlimitamaxim
de30milioaneleicarepoatefiacordatsubformacredituluifiscalextern,contribuabilulvaputeascdea
dinimpozitulpeprofitulntregiiactiviti(250milioanelei)doarsumade30milioanelei.
6februarie2004)
931.Impozitulpltitunuistatstrinestededus,dacseaplicprevederileconvenieideevitarea
dubleiimpunerincheiatentreRomniaistatulstrinidacpersoanajuridicromnprezint
documentulceatestplataimpozituluiconfirmatdeautoritateacompetentastatuluistrincucare
Romniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri.
932.CndopersoanjuridicrezidentnRomniaobinevenituri/profituricarenconformitatecu
prevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacustatulstrinsuntsupuse
impozitriinstatulstrin,pentruevitareadubleiimpunerisevaaplicametodaprevzutnconvenie,
respectivmetodacredituluisaumetodascutirii,dupcaz.
933.CndopersoanjuridicrezidentnRomniarealizeazprofituridintr-unstatstrinprin
intermediulunuisediupermanentcare,potrivitprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneri
ncheiatedeRomniacuunaltstat,potfiimpusencellaltstat,iarrespectivaconvenieprevedeca
metoddeevitareadubleiimpunerimetodascutirii,profiturilevorfiscutitedeimpozitpeprofitn
Romnia.Acesteprofiturisuntscutitedeimpozitpeprofitdacseprezintdocumentuljustificativ
eliberatdeautoritateacompetentastatuluistrin,careatestimpozitulpltitnstrintate.nscopul
aplicriimetodeiscutirii,pentrudeterminareaprofituluiimpozabillanivelulpersoaneijuridiceromne,
veniturileicheltuielilenregistrateprinintermediulsediuluipermanentreprezintveniturineimpozabile,
respectivcheltuielinedeductibile.
art.Ilit.Apct.2dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Pierderi fiscale externe
Art. 32.-Oricepierdererealizatprintr-unsediupermanentsituatntr-unstatcarenuestestatmembrual
UniuniiEuropene,alAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbsausituatntr-unstatcucareRomnianu
arencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneriestedeductibildoardinveniturileobinutede
sediulpermanentrespectiv.nacestcaz,pierderilerealizateprintr-unsediupermanentsededucnumaidin
acestevenituri,separat,pefiecaresursdevenit.Pierderileneacoperitesereporteaziserecupereazn
urmtorii5anifiscaliconsecutivi.(articolmodificatprinart.Ipct.5dinOUGnr.58/2010(publicatla
28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
94.Potrivitart.32dinCodulfiscal,pierderilerealizatedinactivitateadesfuratprintr-unsediu
permanentsituatntr-unstatcarenuestestatmembrualUniuniiEuropene,alAsociaieiEuropenea
LiberuluiSchimbsausituatntr-unstatcucareRomnianuarencheiatoconveniedeevitareadublei
impuneriserecupereaznumaidinveniturileimpozabilerealizatedeacelsediupermanent.nsensul
Pagina 117

aplicriiacesteiprevederi,prinsurs de venit senelegearancareestesituatsediulpermanent.

Recuperareapierderiisevarealizaconformnormelorprevzutepentruaplicareaart.26dinCodulfiscal,
nurmtorii5anifiscaliconsecutivi.
(punctmodificatprinart.Ilit.Bpct.9dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
CAPITOLUL IV
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare
(capitolabrogatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Reguli speciale aplicabile vnzrii-cesionrii proprietilor imobiliare i titlurilor de participare
Art. 33.-(1)PrevederileprezentuluiarticolseaplicpersoanelorjuridiceromneistrinecarevndcesioneazproprietiimobiliaresituatenRomniasautitlurideparticiparedeinutelaopersoan
juridicromn.
(2)Dacctigurilerezultatedinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresituatenRomniaia
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromndepescpierderilerezultatedintr-o
astfeldevnzare-cesionare,atunciimpozitulpeprofitsestabileteprinaplicareauneicotede10%la
diferenarezultat.
(3)Pierderearezultatdinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresituatenRomniaia
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnserecupereazdinprofiturileimpozabile
rezultatedinoperaiunideaceeainatur,nurmtorii5anifiscaliconsecutivi.
(4)Ctigulrezultatdinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresautitlurilordeparticipareeste
diferenapozitivntre:
a)valoarearealizatdinvnzarea-cesionareaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitluride
participare;i
b)valoareafiscalaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitlurideparticipare.
(5)Pierderearezultatdintr-ovnzare-cesionareaproprietilorimobiliaresautitlurilordeparticipare
estediferenanegativntre:
a)valoarearealizatdinvnzare-cesionareaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitluride
participare;i
b)valoareafiscalaunorasemeneaproprietiimobiliaresautitlurideparticipare.
(6)nnelesulprevederiloralin.(4)i(5),valoarearealizatdinvnzare-cesionaresereducecu
comisioanele,taxelesaualtesumepltite,aferentevnzrii-cesionrii.
(7)Valoareafiscalpentruproprietileimobiliaresaupentrutitluriledeparticiparesestabiletedup
cumurmeaz:
a)ncazulproprietilorimobiliare,valoareafiscalestecostuldecumprare,construiresau
mbuntireaproprietii,reduscuamortizareafiscalaferentuneiastfeldeproprieti;
b)ncazultitlurilordeparticipare,valoareafiscalestecostuldeachiziiealtitlurilorde
participare,inclusivoricecomisioane,taxesaualtesumepltite,aferenteachiziionriiunorastfel
detitlurideparticipare.
(8)Prezentularticolseaplicncazulproprietilorimobiliaresaualtitlurilordeparticipare,numai
dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)contribuabiluladeinutproprietateaimobiliarsautitluriledeparticiparepeoperioadmai
Pagina 118

marede2ani;
b)persoanacareachiziioneazproprietateaimobiliarsautitluriledeparticiparenueste
persoanafiliatcontribuabilului.
(capitolabrogatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
95. nvedereaaplicriiart.33alin.(8)dinCodulfiscal,contribuabiliijustificperioadadedeinerea
proprietilorimobiliaresauatitlurilordeparticipare,astfelnctspoatdeterminaperioadamai
marede2ani.
96.Persoanelejuridicenscriunregistruldeevidenfiscalmoduldecalculalctigului/pierderii
rezultatedintranzaciileefectuatecuproprietiimobiliare.Lafiecaretermendeplataimpozituluipe
profit,persoanelejuridicevordeterminaprofitul/pierderearezultat,cumulatdelanceputulanului
fiscal.Profitulrezultatseimpunecucotade10%,pierdereaurmndafirecuperatdinprofiturile
determinatenurmtorii5anifiscalidinctigurilerezultatedinaceleaitranzacii.
97.Profitulimpozabilrezultatdinvnzarea-cesionareaproprietilorimobiliaresituatenRomniaia
titlurilordeparticiparedeinutelaopersoanjuridicromnseimpunecucotade10%numaipentru
tranzaciileefectuatepnladatade30aprilie2005inclusiv.ncondiiilencareserealizeazpierdere
dinacestetranzaciipnladatade30aprilie2005inclusiv,aceastaserecupereazdinprofiturile
impozabilerezultatedinoperaiunideaceeainatur,peperioadaprevzutlaart.26dinCodulfiscal.
art.Ilit.Apct.3dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
CAPITOLUL V
Plata impozitului i depunerea declaraiilor fiscale
Art.034-Declarareaiplataimpozituluipeprofit(articolmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.
Art.035-Depunereadeclaraieideimpozitpeprofit(articolmodificatprinart.Ipct.15dinO.G.
nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Declararea i plata impozitului pe profit

Art. 34.-(1)Declarareaiplataimpozituluipeprofit,cuexcepiileprevzutedeprezentularticol,se
efectueaztrimestrial,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheieriitrimestrelorI-III.
Definitivareaiplataimpozituluipeprofitaferentanuluifiscalrespectivseefectueazpnlatermenul
dedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofitprevzutlaart.35.
(2)ncepndcudatade1ianuarie2013,contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),potopta
pentrudeclarareaiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate,efectuatetrimestrial.Termenul
pnlacareseefectueazplataimpozituluianualestetermenuldedepunereadeclaraieiprivind
impozitulpeprofit,prevzutlaart.35.
(3)Opiuneapentrusistemulanualdedeclarareiplataimpozituluipeprofitseefectueazlanceputul
anuluifiscalpentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(2).Opiuneaefectuatesteobligatorie
Pagina 119

pentrucelpuin2anifiscaliconsecutivi.Ieireadinsistemulanualdedeclarareiplataimpozituluise
efectueazlanceputulanuluifiscalpentrucaresesolicitaplicareaprevederiloralin.(1).Contribuabilii
comunicorganelorfiscaleteritorialemodificareasistemuluianual/trimestrialdedeclarareiplata
impozituluipeprofit,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade31ianuarie
inclusivaanuluifiscalrespectiv.Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3)
comunicorganelorfiscaleteritorialemodificareasistemuluianual/trimestrialdedeclarareiplata
impozituluipeprofit,ntermende30deziledelanceputulanuluifiscalmodificat.(alineatmodificat
prinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
(4)Contribuabiliisocieticomercialebancare-persoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaale
bncilor-persoanejuridicestrineauobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial.Termenulpnlacareseefectueazplataimpozituluianualestetermenul
dedepunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,prevzutlaart.35.
(5)Urmtoriicontribuabiliauobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,astfel:
a)organizaiilenonprofitauobligaiadeadeclaraipltiimpozitulpeprofit,anual,pnladatade
25februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul;
b)contribuabiliicareobinveniturimajoritaredinculturacerealelor,aplantelortehniceia
cartofului,pomiculturiviticulturauobligaiadeadeclaraideapltiimpozitulpeprofitanual,
pnladatade25februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucaresecalculeazimpozitul;
(litermodificatprinart.unicdinLegeanr.177/2012,nvigoaredela21octombrie2012)
c)contribuabiliiprevzuilaart.13lit.c)-e)auobligaiadeadeclaraipltiimpozitpeprofit
trimestrial,conformalin.(1).
(6)Contribuabilii,aliidectceiprevzuilaalin.(4)i(5),care,nanulprecedent,seaflaununadintre
urmtoarelesituaii:
a)nou-nfiinai;
b)nregistreazpierderefiscallasfritulanuluifiscalprecedent;
c)s-auaflatninactivitatetemporarsauaudeclaratpepropriarspunderecnudesfoar
activitilasediulsocial/sediilesecundare,situaiinscrise,potrivitprevederilorlegale,nregistrul
comeruluisaunregistrulinutdeinstanelejudectoreticompetente,dupcaz;
d)aufostpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor,nanulpentrucaresedatoreaz
impozitulpeprofitaplicsistemuldedeclarareiplatprevzutlaalin.(1).nsensulprezentului
alineatnusuntconsideraicontribuabilinou-nfiinaiceicaresenregistreazcaefectalunor
operaiunidereorganizareefectuatepotrivitlegii.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliiprevzuilaalin.(4)nou-nfiinai,nfiinain
cursulanuluiprecedentsaucarelasfritulanuluifiscalprecedentnregistreazpierderefiscal
efectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelulsumeirezultatedinaplicareacoteide
impozitasupraprofituluicontabilalperioadeipentrucareseefectueazplataanticipat.
(8)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial,determinplileanticipatetrimestrialensumdeoptrimedin
impozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,actualizatcuindicelepreurilordeconsum,estimatcu
ocaziaelaborriibugetuluiiniialalanuluipentrucareseefectueazplileanticipate,pnladatade25
inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucareseefectueazplata.Impozitulpeprofitpentruanul
precedent,pebazacruiasedeterminplileanticipatetrimestriale,esteimpozitulpeprofitdatorat
conformdeclaraieiprivindimpozitulpeprofit,fraluancalculplileanticipateefectuatenacelan.
(81)ncazulcontribuabililorcareaplicreglementrilecontabileconformecuStandardeleinternaionale
deraportarefinanciar,plileanticipatetrimestrialeseefectueaznsumdeoptrimedinimpozitulpe
Pagina 120

profitaferentanuluiprecedentdeterminatpotrivitalin.(8),fraluancalculinfluenaceprovinedin
aplicareaprevederilorart.193,inclusivpentruaniifiscalincaresededucsumeleevideniatensoldul
debitoralcontuluirezultatulreportatdinprovizioanespecifice.(alineatintrodusprinart.Ipct.20din
O.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(9)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplata
impozituluipeprofitprevzutlaalin.(2)icare,nprimulanalperioadeiobligatoriiprevzutedealin.
(3),nregistreazpierderefiscalefectueazplianticipatencontulimpozituluipeprofitlanivelul
sumeirezultatedinaplicareacoteideimpozitasupraprofituluicontabilalperioadeipentrucarese
efectueazplataanticipat.
(10)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitprevzutla
alin.(2)icare,nanulprecedent,aubeneficiatdescutiridelaplataimpozituluipeprofit,conformlegii,
iarnanulpentrucaresecalculeaziseefectueazplileanticipatenumaibeneficiazdefacilitile
fiscalerespective,impozitulpeprofitpentruanulprecedent,pebazacruiasedeterminplileanticipate,
esteimpozitulpeprofitdeterminatconformdeclaraieiprivindimpozitulpeprofitpentruanulprecedent,
lundu-sencalculiimpozitulpeprofitscutit.
(11)ncazulurmtoareloroperaiunidereorganizareefectuatepotrivitlegii,contribuabiliicareaplic
sistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,
stabilescimpozitulpeprofitpentruanulprecedent,cabazdedeterminareapliloranticipate,potrivit
urmtoarelorreguli:
a)contribuabiliicareabsorbprinfuziuneunasaumaimultepersoanejuridiceromne,ncepndcu
trimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,nsumeazimpozitulpeprofit
datoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatoratpentruacelaiandecelelalte
societicedente;
b)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneaadousaumaimultepersoanejuridiceromnensumeaz
impozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietilecedente.nsituaiancaretoate
societilecedentenregistreazpierderefiscalnanulprecedent,contribuabiliinou-nfiinai
determinplileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(9);
c)contribuabiliinfiinaiprindivizareauneipersoanejuridiceromnempartimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedentdesocietateacedentproporionalcuvaloareaactiveloripasivelor
transferate,conformproiectuluintocmitpotrivitlegii.nsituaiancaresocietateacedent
nregistreazpierderefiscalnanulprecedent,contribuabiliinou-nfiinaideterminplile
anticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i(9);
d)contribuabiliicareprimescactiveipasiveprinoperaiunidedivizareauneipersoanejuridice
romne,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
nsumeazimpozitulpeprofitdatoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatorat
pentruanulprecedentdesocietateacedent,recalculatproporionalcuvaloareaactiveloripasivelor
transferate,conformproiectuluintocmitpotrivitlegii;
e)contribuabiliicaretransfer,potrivitlegii,opartedinpatrimoniuuneiasaumaimultorsocieti
beneficiare,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
recalculeazimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedentproporionalcuvaloareaactivelori
pasivelormeninutedectrepersoanajuridiccaretransferactivele.
(12)ncazulcontribuabililorcareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cu
plianticipateefectuatetrimestrial,icarencursulanuluidevinsediipermanentealepersoanelor
juridicestrinecaurmareaoperaiunilorprevzutelaart.27 1,ncepndcutrimestrulncareoperaiunile
respectiveproducefecte,potrivitlegii,aplicurmtoareleregulipentrudeterminareapliloranticipate
datorate:
a)ncazulfuziuniiprinabsorbie,sediulpermanentdeterminplileanticipatenbazaimpozitului
peprofitdatoratpentruanulprecedentdectresocietateacedent;
Pagina 121

b)ncazuldivizrii,divizriiparialeitransferuluideactive,sediilepermanentedeterminplile
anticipatenbazaimpozituluipeprofitdatoratpentruanulprecedentdesocietateacedent,
recalculatpentrufiecaresediupermanent,proporionalcuvaloareaactiveloripasivelortransferate,
potrivitlegii.Societilecedentecarenunceteazsexistenurmaefecturiiuneiastfelde
operaiuni,ncepndcutrimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,
ajusteazplileanticipatedatoratepotrivitregulilorprevzutelaalin.(11)lit.e).
(13)Contribuabiliicareaplicsistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cupli
anticipateefectuatetrimestrial,implicainoperaiunitransfrontaliere,alteledectceleprevzutelaalin.
(12),aplicurmtoareleregulinvedereadeterminriiimpozituluipeprofitpentruanulprecedent,nbaza
cruiasedeterminplileanticipate:
a)ncazulcontribuabililorcareabsorbunasaumaimultepersoanejuridicestrine,ncepndcu
trimestrulncareoperaiunilerespectiveproducefecte,potrivitlegii,impozitulpeprofitpentruanul
precedent,nbazacruiasedeterminplileanticipate,esteimpozitulpeprofitdatoratde
societateaabsorbantnanulfiscalprecedentceluincareserealizeazoperaiunea;
b)contribuabiliicareabsorbcelpuinopersoanjuridicromnicelpuinopersoanjuridic
strin,ncepndcutrimestrulncareoperaiunearespectivproduceefecte,potrivitlegii,
nsumeazimpozitulpeprofitdatoratdeacetiapentruanulprecedentcuimpozitulpeprofitdatorat
pentruacelaiandecelelaltesocietiromnecedente;
c)contribuabiliinfiinaiprinfuziuneauneiasaumaimultorpersoanejuridiceromnecuunasau
maimultepersoanejuridicestrinensumeazimpozitulpeprofitdatoratdesocietileromne
cedente.nsituaiancaretoatesocietilecedenteromnenregistreazpierderefiscalnanul
precedent,contribuabilulnou-nfiinatdeterminplileanticipatepotrivitprevederiloralin.(7)i
(9).
(131)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3),pentruprimulanfiscal
modificat,apliciurmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
a)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofittrimestrialipentrucareanulfiscal
modificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluicalendaristic,primalun,respectiv
primeledoulunialetrimestruluicalendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestru,pentrucare
contribuabilulareobligaiadeclarriiipliiimpozituluipeprofit,pnladatade25inclusiva
primeiluniurmtoarencheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicin
cazulncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluiIVal
anuluicalendaristic;
b)contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofitanual,cuplianticipateefectuate
trimestrial,pentruanulfiscalmodificatcontinuefectuareapliloranticipatelanivelulcelor
stabilitenaintedemodificare;ncazulncareanulfiscalmodificatncepenadoua,respectivna
treialunatrimestruluicalendaristic,primalun,respectivprimeledoulunialetrimestrului
calendaristicrespectiv,vorconstituiuntrimestrupentrucarecontribuabilulareobligaiadeclarriii
efecturiipliloranticipate,nsumde1/12dinimpozitulpeprofitdatoratpentruanulprecedent,
pentrufiecarelunatrimestrului,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheierii
trimestruluicalendaristicrespectiv.Acesteprevederiseaplicincazulncareanulfiscal
modificatncepenadoua,respectivnatreialunatrimestruluiIValanuluicalendaristic.
(14)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvculichidare,potrivitlegii,auobligaias
depundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnladatadepuneriisituaiilor
financiarelaorganulfiscalcompetentdinsubordineaAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineat
Pagina 122

modificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
(15)Persoanelejuridicecare,ncursulanuluifiscal,sedizolvfrlichidareauobligaiasdepun
declaraiaanualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpnlanchidereaperioadeiimpozabile.
(16)Obligaiilefiscalereglementatedeprezentultitlusuntveniturialebugetuluidestat.
(17)Prinexcepiedelaprevederilealin.(16),impozitulpeprofit,dobnzile/majorriledentrzierei
amenziledatoratederegiileautonomedinsubordineaconsiliilorlocaleiaconsiliilorjudeene,precumi
celedatoratedesocietilecomercialencareconsiliilelocalei/saujudeenesuntacionarimajoritari,
carerealizeazproiectecuasistenfinanciardinparteaUniuniiEuropenesauaaltororganisme
internaionale,nbazaunoracorduri/contractedemprumutratificate,respectivaprobateprinacte
normative,suntveniturialebugetelorlocalerespectivepnlasfritulanuluifiscalncaresencheie
proiectulcarefaceobiectulacordului/contractuluidemprumut.
(18)Pentruaplicareasistemuluidedeclarareiplataimpozituluipeprofitanual,cuplianticipate
efectuatetrimestrial,indicelepreurilordeconsumnecesarpentruactualizareapliloranticipatese
comunic,prinordinalministruluifinanelorpublice,pnladatade15aprilieaanuluifiscalpentrucare
seefectueazplileanticipate.
(articolmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
971.Contribuabiliinou-nfiinaincursulunuianfiscal,aliidectceiprevzuilaart.34alin.(4)i
(5)dinCodulfiscal,aplic,pentruanulnfiinrii,sistemultrimestrialdedeclarareiplataimpozitului
peprofitprevzutlaart.34alin.(1)dinCodulfiscal.
972.ncadrareanactivitileprevzutelaart.34alin.(5)lit.b)dinCodulfiscalesteceastabilitprin
HotrreaGuvernuluinr.656/1997privindaprobareaClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,cumodificrileulterioare.Verificareaponderiiveniturilorobinutedecontribuabilidincultura
cerealeloriaplantelortehnice,pomiculturiviticultursefacelasfritulfiecruianfiscal,iarn
situaiancareveniturilemajoritareseobindinalteactivitidectcelemenionate,acetiavoraplica
pentruanulfiscalurmtorsistemultrimestrialdedeclarareiplataimpozituluipeprofitprevzutart.
34alin.(1)dinCodulfiscal.
973.nsituaiancare,ncursulanuluipentrucareseefectueazplileanticipate,impozitulpeprofit
aferentanuluiprecedentsemodificisecorecteazncondiiileprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,plileanticipatecaresedatoreaz
ncepndcutrimestrulefecturiimodificriisedeterminnbazaimpozituluipeprofitrecalculat.
974.naplicareaprevederilorart.34alin.(17)dinCodulfiscal,contribuabiliiregiiautonomedin
subordineaconsiliilorlocaleiaconsiliilorjudeene,precumisocietilecomercialencareconsiliile
localei/saujudeenesuntacionarimajoritari,carerealizeazproiectecuasistenfinanciardinpartea
UniuniiEuropenesauaaltororganismeinternaionale,nbazaunoracorduri/contractedemprumut
ratificate,respectivaprobateprinactenormative,auobligaiadeapltiimpozitulpeprofitlabugetul
localrespectiv,pentreagaperioadncareintervineobligaiadeacontribui,potrivitlegii,cuimpozitul
peprofitlaFonduldentreinere,nlocuireidezvoltare.
(punctele971-974altitluluiIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.33dinLegeanr.571/2003,
introduseprinart.Ilit.Bpct.10dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
975.Contribuabiliicareaplicregulileprevzutelaart.34alin.(11)-(13)dinCodulfiscalsunt
contribuabiliibeneficiarisaucedeni,dupcaz,dincadruloperaiunilordefuziune,divizare,desprindere
depridinpatrimoniu/transferurideactive,efectuatepotrivitlegii,ianume:
a)societilecomercialebancare-persoanejuridiceromneisucursaleledinRomniaalebncilor
-persoanejuridicestrine,beneficiarealeoperaiunilordereorganizarerespective,contribuabili
obligaisaplicesistemuldeimpozitpeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,
Pagina 123

potrivitprevederilorart.34alin.(4)dinCodulfiscal;
b)contribuabiliibeneficiariaioperaiunilordereorganizarerespective,careaplicpebazde
opiune,potrivitprevederilorart.34alin.(2)-(3)dinCodulfiscal,sistemuldeimpozitpeprofit
anual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,nanulfiscalncareoperaiuneadereorganizare
produceefecte;
c)contribuabiliicedeniaioperaiunilordedesprinderedepridinpatrimoniu/transferurideactive,
careaplicpebazdeopiune,potrivitprevederilorart.34alin.(2)-(3)dinCodulfiscal,sistemul
deimpozitpeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,nanulfiscalncareoperaiunea
dereorganizareproduceefecte.
(pct.975 altitluluiIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.34alin.(11)-alin.(13)din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Apct.8dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
976.Contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofittrimestrial,pentruprimulanfiscal
modificat,apliciurmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
-ncazulncareanulfiscalmodificatncepenadoualunatrimestruluicalendaristic,primalun
atrimestruluicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulare
obligaiadeclarriiipliiimpozituluipeprofitpnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoare
ncheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv;
-ncazulncareanulfiscalmodificatncepenatreialunatrimestruluicalendaristic,primele
doulunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestru,pentrucare
contribuabilulareobligaiadeclarriiipliiimpozituluipeprofitpnladatade25inclusiva
primeiluniurmtoarencheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.
Contribuabiliicaredeclaripltescimpozitulpeprofitanual,cuplianticipateefectuatetrimestrial,
pentruprimulanfiscalmodificat,apliciurmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
-ncazulncareanulfiscalmodificatncepenadoualunatrimestruluicalendaristic,primalun
atrimestruluicalendaristicrespectivvaconstituiuntrimestrupentrucarecontribuabilulare
obligaiadeclarriiiefecturiipliloranticipate,nsumde1/12dinimpozitulpeprofitdatorat
pentruanulprecedent,pnladatade25inclusivaprimeiluniurmtoarencheieriitrimestrului
calendaristicrespectiv;
-ncazulncareanulfiscalmodificatncepenatreialunatrimestruluicalendaristic,primele
doulunialetrimestruluicalendaristicrespectivvorconstituiuntrimestrupentrucare
contribuabilulareobligaiadeclarriiiefecturiipliloranticipate,nsumde1/12dinimpozitul
peprofitdatoratpentruanulprecedent,pentrufiecarelunatrimestrului,pnladatade25inclusiv
aprimeiluniurmtoarencheieriitrimestruluicalendaristicrespectiv.
Exemplu:
Uncontribuabilaoptat,nconformitateculegislaiacontabilnvigoare,nanul2012,pentruun
exerciiufinanciardiferitdeanulcalendaristic.Astfel,contabil,exerciiulfinanciareste1august
2012-31iulie2013.Potrivitart.16alin.(3)dinCodulfiscal,contribuabilulasolicitat,ndatade
27iunie2014,caanulfiscalscorespundexerciiuluifinanciar.
nacestcaz,nfunciedesistemuldedeclarareiplataimpozituluipeprofit,contribuabilul
aplicurmtoareleregulidedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
Pagina 124

a)pentruprimulanfiscalmodificat:
1.ncazulncareaplicsistemultrimestrialdedeclarareiplataimpozituluipeprofit:
-lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaia
declarriiipliiimpozituluipeprofit,pnladatade25octombrie2014;
-declaraiaprivindimpozitulpeprofit101vacuprindeveniturileicheltuielile
aferenteperioadei1ianuarie2014-31iulie2015,iartermenuldedepunerea
declaraieiideplataimpozituluipeprofitaferentestepnladatade25
octombrie2015,inclusiv;
2.ncazulncareaplicsistemulanualdedeclarareiplataimpozituluipeprofit,cu
plianticipateefectuatetrimestrial:
-lunaiulie2014vaconstituiuntrimestru,pentrucarecontribuabilulareobligaia
declarriiiefecturiipliianticipate,nsumde1/12dinimpozitulpeprofit
datoratpentruanulprecedent,pnladatade25octombrie2014;
-declaraiaprivindimpozitulpeprofit101vacuprindeveniturileicheltuielile
aferenteperioadei1ianuarie2014-31iulie2015,iartermenuldedepunerea
declaraieiideplataimpozituluipeprofitaferentestepnladatade25
octombrie2015,inclusiv.
b)perioada1august2015-31iulie2016reprezinturmtorulanfiscalmodificat,formatdin
trimestreleaugust-octombrie2015,noiembrie2015-ianuarie2016,februarie-aprilie2016,
mai-iulie2016.
98.Contribuabiliiprevzuilaart.34alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,nudepundeclaraiitrimestrialepentruimpozitulpeprofit.(punct
abrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.11dinH.G.nr.50/2012)
99.ncadrareanactivitileprevzutelaart.34alin.(4)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioareesteceastabilitprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997
privindaprobareaClasificriiactivitilordineconomianaional-CAEN,cumodificrileulterioare.
(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.11dinH.G.nr.50/2012)
991.nsituaiancare,ncursulanuluipentrucareseefectueazplileanticipate,impozitulpeprofit
aferentanuluiprecedentsemodificisecorecteazncondiiileprevzutedeCoduldeprocedur
fiscal,plileanticipatecaresedatoreazncepndcutrimestrulefecturiimodificriisedeterminn
bazaimpozituluipeprofitrecalculat.(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Bpct.11din
H.G.nr.50/2012)
992.naplicareaprevederilorart.34alin.(16)i(17)dinCodulfiscal,contribuabiliiobligailaplata
trimestrialaimpozituluipeprofitdepundeclaraiaprivindimpozitulpeprofitpentruceledouperioade
aleanului2010numaidac,pnladatade1octombrie2010,audatoratimpozitminimcelpuinntr-un
trimestru.Contribuabiliicare,nperioada1ianuarie-30septembrie2010,caurmareaefecturii
comparaieiimpozituluipeprofitcuimpozitulminim,audatorat,ncele3trimestre,impozitpeprofit
depundeclaraiaprivindimpozitulpeprofitpentruntreganul2010.
Pentruaplicareaprevederilorart.34alin.(16)i(17)dinCodulfiscal,contribuabiliiprevzuilaart.
Pagina 125

34alin.(1)lit.a)ialin.(5)dinCodulfiscalcalculeaznRegistruldeevidenfiscalimpozitulpe
profitpentruperioada1ianuarie-30septembrie2010,nvedereaefecturiicomparaieicuimpozitul
minimrecalculatnmodcorespunztorpentruaceastperioad.ncazulncare,nurmaefecturii
comparaieiimpozituluipeprofitcuimpozitulminimpentruperioada1ianuarie-30septembrie2010,
impozitulminimestemaimaredectimpozitulpeprofit,aceticontribuabilidepundeclaraiaprivind
impozitulpeprofitpentruceledouperioadealeanului2010.ncazulncare,nurmaefecturii
comparaieiimpozituluipeprofitcuimpozitulminimpentruperioada1ianuarie-30septembrie2010,
impozitulminimestemaimicdectimpozitulpeprofit,aceticontribuabilidepundeclaraiaprivind
impozitulpeprofitpentruntreganul2010.
Contribuabiliicaredepundeclaraiaprivindimpozitulpeprofitpentruceledouperioadealeanului
2010voraveanvedereurmtoarele:
a)pentruperioada1ianuarie-30septembrie2010,prinexcepiedelaprevederileart.34alin.(1),
(5)i(11)ialeart.35alin.(1)dinCodulfiscal,depunereadeclaraieiprivindimpozitulpeprofiti
plataimpozituluipeprofitdatoratdindefinitivareaimpuneriiseefectueazpnladatade25
februarie2011;
b)pentruperioada1octombrie-31decembrie2010,contribuabiliidepundeclaraiaprivind
impozitulpeprofitipltescimpozitulpeprofitdatoratpotrivitprevederilorart.34alin.(1),(5)i
(11)ialeart.35alin.(1)dinCodulfiscal,respectiv:
-pnladatade25februarie2011,contribuabiliicaredefinitiveazperioada1octombrie-31
decembrie2010pnlaaceastdat,situaiencare,pentrutrimestrulIV,prindeclaraia100
nusedeclarimpozitulpeprofit;
-pnladatade25aprilie2011,situaiencaresuntaplicabileprevederileart.34alin.(10)
dinCodulfiscal,respectiv,pentrutrimestrulIV,prindeclaraia100sedeclarimpozitulpe
profitlaniveluluiimpozituluicalculatievideniatpentrutrimestrulIII2010.
993.naplicareaprevederilorart.34alin.(16)i(17)dinCodulfiscal,pentrudeterminareaprofitului
impozabilaferentperioadei1ianuarie-30septembrie2010,respectiv1octombrie-31decembrie2010,
sevoraveanvedereurmtoarele:
a)cheltuieliledeductibilelimitatsestabilescnfunciedebazadecalculcorespunztoare,aferent
fiecreiperioade,sumeledeductibiledeterminatepentrufiecareperioadfiinddefinitive;
b)pentruaplicareaprevederilortitluluiVITaxapevaloareaadugatreferitoarelacolectarea
taxeiaferentedepiriiplafonuluipentrucheltuieliledeprotocol,taxacolectatsecalculeazasupra
depiriiplafonuluiaferentfiecreiperioade,prinnsumareaacestora;
c)pentrudeterminarealimiteifiscaleacheltuielilorprevzutelaart.21alin.(3)lit.j)ik)ilaart.
21alin.(4)lit.s)dinCodulfiscal,nsituaiancarelimitade400euro,250euro,respectiv4.000
euronuestedepitnperioada1ianuarie-30septembrie2010,nperioada1octombrie-31
decembrie2010limitelerespectivesevordeterminacadiferenntre400euro,250euro,respectiv
4.000euroilimitelepnlacarecheltuielilerespectiveaufostdedusenperioada1ianuarie-30
septembrie2010;
d)provizioanelefiscalesededuclacalcululprofituluiimpozabilnfiecareperioaddacsunt
ndeplinitecondiiileprevzutelaart.22dinCodulfiscal;
e)limitadededucerearezerveilegalesestabiletenfunciedebazadecalculcorespunztoare,
aferentfiecreiperioade,sumeledeductibiledeterminatepentrufiecareperioadfiinddefinitive;
f)graduldendatorarepotrivitprevederilorart.23dinCodulfiscalsedeterminlundncalcul
Pagina 126

capitalulmprumutaticapitalulpropriuaferentefiecreiperioade,astfel:
-pentruperioada1ianuarie-30septembrie2010,graduldendatoraresedetermincaraport
ntrecapitalulmprumutaticapitalulpropriu,camedieavalorilorexistentelanceputul
anuluiisfritulacesteiperioade;
-pentruperioada1octombrie-31decembrie2010,graduldendatoraresedetermincaraport
ntrecapitalulmprumutaticapitalulpropriu,camedieavalorilorexistentelanceputuli
sfritulacesteiperioade;
g)naplicareaprevederilorart.31dinCodulfiscal,veniturileicheltuielilerealizatenanul2010
deopersoanjuridicromnprinintermediulunuisediupermanentsituatntr-unstatstrinsevor
luancalculladeterminareaprofituluiimpozabilaferentperioadei1octombrie-31decembrie
2010,prinnscriereavenituriloricheltuielilorlard.11,respectivrd.12ndeclaraiaprivind
impozitulpeprofitaferentacesteiperioade;
h)naplicareaprevederilorart.192dinCodulfiscal,pentruperioada1octombrie-31decembrie
2010,profitulinvestitnaceastperioadreprezintsoldulcontuluideprofitipierdere,respectiv
profitulcontabilcumulatdelanceputulanului,dincaresescadesumaprofituluiinvestitanterior
pentrucares-aaplicatfacilitatea.Scutireadeimpozitpeprofitaferentinvestiiilorrealizatese
acordnlimitaimpozituluipeprofitdatoratpentruperioada1octombrie-31decembrie2010.
994.naplicareaprevederilorart.34alin.(18)dinCodulfiscal,pierdereafiscalaferentperioadei1
ianuarie-30septembrie2010serecupereazdinprofiturileimpozabileobinutenurmtorii7ani
consecutivi,potrivitart.26dinCodulfiscal,perioada1octombrie-31decembrie2010fiindconsiderat
primulanderecuperareapierderiifiscale.
Pierdereafiscalaferentperioadei1octombrie-31decembrie2010serecupereazpotrivitart.26,
respectivart.32dinCodulfiscal,dinprofiturileobinutenurmtorii7aniconsecutivi,respectiv5ani
consecutivincazulpierderilorrealizateprinintermediulunuisediupermanentsituatntr-unstatstrin.
Pierdereafiscalnregistratnaniianteriorianului2010serecupereazpotrivitprevederilorart.26,
respectivart.32dinCodulfiscal,anul2010fiindconsideratunsinguranfiscalnsensulcelor5ani,
respectiv7aniconsecutivi.
100.Pentruaplicareaprevederilorart.34alin.(6)dinCodulfiscal,contribuabiliicarenanul
precedentaufostpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorefectueazplileanticipate
trimestriale,datoratencontulimpozituluipeprofit,nsumdeoptrimedinimpozitulpeveniturile
microintreprinderilordatoratnanulfiscalprecedent,actualizatcuindiceledeinflaie(decembriefa
delunadecembrieaanuluianterior),estimatcuocaziaelaborriibugetuluiiniialalanuluipentrucare
seefectueazplileanticipate.
Depunerea declaraiei de impozit pe profit
Art. 35.-(1)Contribuabiliiauobligaiasdepunodeclaraieanualdeimpozitpeprofitpnladatade
25martieinclusivaanuluiurmtor,cuexcepiacontribuabililorprevzuilaart.34alin.(5)lit.a)ib),
alin.(14)i(15),caredepundeclaraiaanualdeimpozitpeprofitpnlatermeneleprevzutencadrul
Pagina 127

acestoralineate.
(2)Contribuabiliiprevzuilaart.13lit.c)ie)auobligaiadeadepuneideclaraiaprivinddistribuirea
ntreasociaiavenituriloricheltuielilor.
(3)Contribuabiliicareintrsubincidenaprevederilorart.16alin.(3)auobligaiasdepunodeclaraie
anualdeimpozitpeprofitisplteascimpozitulpeprofitaferentanuluifiscalrespectiv,pnladata
de25aceleide-atreialuniinclusiv,delanchidereaanuluifiscalmodificat.(alineatintrodusprinart.I
pct.14dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
dela1ianuarie2012)
995.naplicareaprevederilorart.35alin.(2)dinCodulfiscal,contribuabiliiprevzuilaart.13lit.c)
ie)dinCodulfiscalefectueazdefinitivareaiplataimpozituluipeprofitanualprinformularul100
Declaraieprivindobligaiiledeplatlabugetuldestat,pnladatade25martieinclusivaanului
urmtor.
(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.12dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
CAPITOLUL VI
Impozitul pe dividende
(capitolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1
iulie2010)
Declararea, reinerea i plata impozitului pe dividende

Art. 36. - (1)Opersoanjuridicromncaredistribuie/pltetedividendectreopersoanjuridic
romnareobligaiasrein,sdeclareisplteascimpozitulpedividendereinutctrebugetulde
stat,astfelcumseprevedenprezentularticol.
(2)Impozitulpedividendesestabileteprinaplicareauneicotedeimpozitde16%asupradividendului
brutdistribuit/pltituneipersoanejuridiceromne.
(3)Impozitulpedividendesedeclarisepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleincaresedistribuie/pltetedividendul.ncazulncaredividendeledistribuitenuaufost
pltitepnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividende
aferentsepltetepnladatade25ianuarieaanuluiurmtor.
(4)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelorpltitedeopersoanjuridicromn
uneialtepersoanejuridiceromne,dacbeneficiaruldividendelordeine,ladatapliidividendelor,
minimum10%dintitluriledeparticiparealeceleilaltepersoanejuridice,peoperioadnentreruptdeun
anmplinitpnladatapliiacestorainclusiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.
102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(41)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazuldividendelordistribuite/pltitedeopersoan
juridicromn:
a)fondurilordepensiifacultative,respectivfondurilordepensiiadministrateprivat;
b)organeloradministraieipublicecareexercit,prinlege,drepturileiobligaiilecedecurgdin
calitateadeacionaralstatuluilaacelepersoanejuridiceromne.
(alineatintrodusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
(5)Cotadeimpozitpedividendeprevzutlaalin.(2)seapliciasuprasumelordistribuite/pltite
Pagina 128

fondurilordeschisedeinvestiii,ncadrateastfel,potrivitreglementrilorprivindpiaadecapital.
(articolmodificatprinart.Ipct.6dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
1001. Nuintrsubincidenaprevederilorart.36dinCodulfiscal,nefiindconsideratedividende,
urmtoareledistribuiri:
a)distribuiridetitlurideparticiparesuplimentare,astfelcumacesteasuntdefinitelaart.7alin.(1)
pct.12lit.a)dinCodulfiscal,efectuatenlegturcuooperaiunedemajorareacapitaluluisocial
aluneipersoanejuridice,carenumodific,pentruparticipaniilapersoanajuridicrespectiv,
procentuldedeinereatitlurilordeparticipare;
b)distribuirinlegturcudobndirea/rscumprareadectreosocietatecomercialdeaciuni
proprii,potrivitlegii,astfelcumacestedistribuirisuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.12lit.b)din
Codulfiscal;
c)distribuiriefectuatecuocaziareduceriicapitaluluisocialconstituitefectivdectreparticipani,
astfelcumacestedistribuirisuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.12lit.d)dinCodulfiscal.
ncazulncareacestedistribuirisuntefectuatenlegturcuoperaiunincazulcroraLegeanr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,impuneefectuareaunorrotunjiride
valoareatitlurilordeparticiparedeinutedeparticipani,modificareadatoratacestorrotunjirinuse
considermodificareaprocentuluidedeinereatitlurilorlapersoanajuridicrespectiv.
prinart.Ilit.Bpct.10dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
1002.naplicareaprevederilorart.36alin.(3)dinCodulfiscal,pentrudividendeledistribuitei
nepltitepnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividende
aferentsepltetepnladatade25ianuarieaanuluiurmtor.Pentrudividendeledistribuiteipltite
pnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividendesepltete
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincaresepltetedividendul.
Intrsubincidenaprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfiscalidividendeledistribuiteipltite
dupdatade1ianuarie2007,chiardacacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizateale
exerciiilorfinanciareanterioareanului2007,nmsurancarebeneficiarulndeplineteacestecondiii.
nsensulprevederilorart.36alin.(4)dinCodulfiscal,condiiaprivitoarelaperioadadedeinerea
participaieiminimearenvedereoperioadnentreruptde1anmplinitladatapliidividendelor.n
situaiancareladatapliidividenduluipentrucareafostreinutipltitimpozitulpedividende,n
conformitatecuprevederileart.36alin.(3)dinCodulfiscal,persoanajuridicromnbeneficiar
ndeplinetecondiiilestabiliteprinprevederileart.36alin.(4)dinCodulfiscal,persoanajuridicromn
carepltetedividendulpoatesolicitarestituireaimpozitului,ncondiiileprevzutedeCodulde
procedurfiscal.
prinart.Ilit.Apct.7dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
1003. Nuintrsubincidenaprevederilorart.36dinCodulfiscaldividendeledistribuitedepersoane
juridiceromnefondurilordepensiifacultativesaufondurilordepensiiadministrateprivat,entiti
care,nconformitatecuprevederilespecificedenfiinareiorganizare,nudobndescpersonalitate
juridicinusencadreazncategoriafondurilordeschisedeinvestiii,potrivitreglementrilorprivind
piaadecapital.
Pagina 129

CAPITOLUL VII
Dispoziii tranzitorii i finale
Art.037-Pierderifiscaledinperioadeledescutire
Art.0371-Pierderirealizateprintr-unsediupermanentdinstrintate(articolintrodusprinart.I
pct.7dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
Art.038-Dispoziiitranzitorii
Pierderi fiscale din perioadele de scutire
Art. 37.-Oricepierderefiscalnetcareaparenperioadancarecontribuabilulafostscutitde
impozitulpeprofitpoatefirecuperatdinprofiturileimpozabileviitoare,potrivitart.26.Pierdereafiscal
netestediferenadintrepierderilefiscaletotalepeperioadadescutireiprofitulimpozabiltotaln
aceeaiperioad.
Pierderi realizate printr-un sediu permanent din strintate
Art. 371.-(1)Pierderilerealizateprintr-unsediupermanentdinstrintate,nregistratepnladatade31
decembrie2009inclusiv,serecupereazpotrivitprevederilornvigoarepnlaaceastdat.
(2)Pentruanul2010,pierderilerealizateprintr-unsediupermanentsituatntr-unstatmembrualUniunii
Europene,alAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbsauntr-unstatcucareRomniaarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpunerisedeterminlundncalculveniturileicheltuielilenregistratede
lanceputulanuluifiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.7dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1
iulie2010)
Dispoziii tranzitorii
Art. 38.
(1)ncazulpersoanelorjuridicecareauobinut,naintede1iulie2003,certificatulpermanentde
investitornzondefavorizat,scutireadeimpozitpeprofitulaferentinvestiiilornoiseaplicn
continuarepeperioadaexisteneizoneidefavorizate.(alineatmodificatprinart.Ipct.301dinO.G.nr.
83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie
2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(2)Contribuabiliicareauefectuatcheltuielicuinvestiiinaintede1iulie2002,potrivitOrdonanei
Guvernuluinr.27/1996privindacordareadefacilitipersoanelorcaredomicilieazsaulucreaznunele
localitidinMuniiApuseniinRezervaiaBiosferei"DeltaDunrii",republicat,cumodificrile
ulterioare,icarecontinuinvestiiileconformordonaneimenionate,beneficiazncontinuarede
deducereadinprofitulimpozabilacheltuielilordistinctevideniate,fcutecuinvestiiilerespective,fra
depidatade31decembrie2006.
(3)Contribuabiliicareidesfoaractivitateanzonaliberpebazdelicenicarepnladatade1
iulie2002aurealizatinvestiiinzonaliber,nactivecorporaleamortizabileutilizatenindustria
prelucrtoare,nvaloaredecelpuin1.000.000dolariS.U.A.,beneficiazdescutiredelaplata
impozituluipeprofit,ncontinuare,pnladatade31decembrie2006.Dispoziiileprezentuluialineat
nusemaiaplicnsituaiancaresurvinmodificrinstructuraacionariatuluicontribuabilului.n
nelesulprezentuluialineat,modificare de acionariatncazulsocietilorcotateseconsiderafio
modificareaacionariatuluinproporiedemaimultde25%dinnumrulaciunilor,peparcursulunuian
calendaristic.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004cu
(4)Cuexcepiaprevederiloralin.(3),contribuabiliicareobinvenituridinactivitidesfuratepebaz
delicenntr-ozonliberauobligaiadeapltiimpozitpeprofitncotde5%pentruprofitul
impozabilcarecorespundeacestorvenituri,pnladatade31decembrie2004.
Pagina 130

(5)Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaalin.(1)-(4)nupotbeneficiadeamortizarea
acceleratsaudededucereaprevzutlaart.24alin.(12).
(6)Unitileprotejatedestinatepersoanelorcuhandicap,definiteprinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.102/1999privindproteciaspecialincadrareanmuncapersoanelorcuhandicap,aprobatcu
modificriicompletriprinLegeanr.519/2002,cumodificrileulterioare,suntscutitedelaplata
impozituluipeprofitdacminimum75%dinsumeleobinuteprinscutiresereinvestescnvederea
achiziieideechipamenttehnologic,maini,utilaje,instalaiii/saupentruamenajarealocurilordemunc
protejate.Scutireadelaplataimpozituluipeprofitseaplicpnladatade31decembrie2006.
(7)Contribuabiliidirectimplicainproduciadefilmecinematografice,nscriicaatarenRegistrul
cinematografic,beneficiaz,pnladatade31decembrie2006,de:
a)scutireadelaplataimpozituluipeprofitacotei-pridinprofitulbrutreinvestitndomeniul
cinematografiei;
b)reducereaimpozituluipeprofitnproporiede20%,ncazulncaresecreeaznoilocuride
munciseasigurcretereanumruluiscripticdeangajai,cucelpuin10%fadeanulfinanciar
precedent.
(8)SocietateaNaional"Nuclearelectrica"-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozituluipeprofit
pnladatade31decembrie2010,ncondiiilencareprofitulesteutilizatexclusivpentrufinanarea
lucrrilordeinvestiiilaobiectivulCentralaNuclearoelectricCernavod-Unitatea2,potrivitlegii.
(9)SocietateaComercialAutomobileDacia-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozituluipe
profitpnladatade31decembrie2006.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.G.nr.83/2004publicatla27august2004cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(10)SocietateaComercialSidex-S.A.beneficiazdescutiredelaplataimpozituluipeprofitpnla
datade31decembrie2004.(alineatmodificatncepndcu7decembrie2004prinart.Ipct.3dinO.U.G.
nr.123/2004-publicatla7decembrie2004)
(11)CompaniaNaional"AeroportulInternaionalHenriCoand-Otopeni"-S.A.beneficiazdescutire
delaplataimpozituluipeprofitpnladatade31decembrie2006.(alineatmodificatprinart.Ipct.301
dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24
(12)Lacalcululprofituluiimpozabil,urmtoareleveniturisuntneimpozabilepnladatade31
decembrie2006:
a)veniturilerealizatedinactivitiledesfuratepentruobiectivulCentralaNuclearoelectric
Cernavod-Unitatea2,pnlapunereanfunciuneaacestuia;
b)veniturilerealizatedinaplicareauneiinveniibrevetatenRomnia,inclusivdinfabricarea
produsuluisauaplicareaprocesului,peoperioadde5anidelaprimaaplicare,calculaideladata
nceperiiaplicriiicuprininperioadadevalabilitateabrevetului,potrivitlegii;
c)veniturilerealizatedinpracticareaapiculturii.
(13)Pentruinvestiiiledirectecuimpactsemnificativneconomie,realizatepnladatade31decembrie
2006,potrivitlegii,contribuabiliipotdeduceocotsuplimentarde20%dinvaloareaacestora.
Deducereasecalculeaznlunancareserealizeazinvestiia.nsituaiancareserealizeazpierdere
fiscal,aceastaserecupereazpotrivitdispoziiilorart.26.Pentruinvestiiilerealizatesepoatecalcula
amortizareaccelerat,cuexcepiainvestiiilorncldiri.
Contribuabiliicarebeneficiazdefacilitileprevzutelaprezentulalineatnupotaplicaprevederileart.
24alin.(12).
(14)Facilitilefiscaleprivindimpozitulpeprofitdinactelenormativemeniontenprezentularticol,
precumicelecaredecurgdinalteactenormativedatenaplicareaacestorarmnnvigoarepnla
termeneleincondiiilestipulatedeacestea.
Pagina 131

101.ncazulcontribuabililorcaredesfoaractivitinzoneledefavorizate,scutireadelaplata
impozituluipeprofitseacordpebazacertificatuluideinvestitornzonadefavorizat,eliberatnaintede
datade1iulie2003dectreageniapentrudezvoltareregionalnacreirazdecompetenteritorial
seaflsediulagentuluieconomic,conformprevederilorlegalenvigoare.
102.Investiiilenoisuntreprezentatedemijloacelefixeamortizabilecreatesauachiziionatedelatere
pri,utilizateefectivnactivitateaproprie,desfuratndomeniiledeintereseconomic,clasificate
expresnanexalaNormelemetodologicepentruaplicareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
24/1998privindregimulzonelordefavorizate,republicat,cumodificrileulterioare,aprobateprin
HotrreaGuvernuluinr.728/2001,caredeterminangajareadefordemunc.
la6februarie2004)
103.Scutireadelaplataimpozituluipeprofitopereazpetoatdurataexisteneizoneidefavorizate.
la6februarie2004)
104.Profitulrealizatnzoneledefavorizate,rezultatdinefectuareaoperaiunilordelichidarea
investiiei,conformlegii,dinvnzareadeactivecorporaleinecorporale,dinctigurilerealizatedin
investiiifinanciare,dindesfurareadeactivitinafarazoneidefavorizate,precumicelrezultatdin
desfurareadeactivitinaltedomeniidectceledeinterespentruzoneledefavorizatesuntsupuse
impunerii.Parteadinprofitulimpozabilaferentfiecreioperaiuni/activitiesteceacarecorespunde
ponderiiveniturilorobinutedinacesteoperaiuni/activitinvolumultotalalveniturilor.
la6februarie2004)
105.Pentrucontribuabiliicaredesfoaractivitinzoneleliberepebazdeliceneeliberatepotrivit
Legiinr.84/1992privindregimulzonelorlibere,cumodificrileulterioare,profitulobinutdinaceste
activitiesteimpozitatcucotade5%pnladatade31decembrie2004,cuexcepiacazuluincare
acetiaintrsubincidenaprevederilorart.38alin.(3)dinCodulfiscal.
la6februarie2004)
106.ncazulncarecontribuabilulidesfoaractivitateanzonaliberprinunitifr
personalitatejuridic,acestaesteobligatsinevidencontabildistinctpentruveniturilei
cheltuielileaferenteacesteiactiviti.Ladeterminareaprofituluiaferentactivitiiseiauncalculi
cheltuieliledeconducereiadministrare,precumialteasemeneacheltuieli,proporionalcuveniturile
obinutenzonaliberfadevenituriletotalerealizatedepersoanajuridic.
la6februarie2004)
107.Pierderearezultatdinoperaiunilerealizatenzonalibernuserecupereazdinprofitul
impozabilrealizatnafarazonei,aceastaurmndsfierecuperatdinprofiturileobinutedinaceeai
zon.
la6februarie2004)
Pagina 132

108.Aplicareauneiinveniinseamnfabricareaprodusuluisaufolosireaprocedeului/metodei.
Procedeulincludeiutilizareaunuiprodussauefectuareaoricruialtactgeneratordeprofit,cumarfi:
a)proiectareaobiectului/obiecteloruneiinvenii:
1.proiectdeexecuiepentrurealizareaunuiprodus,inclusivprodusulobinutnmoddirect
prinaplicareaunuiprocedeubrevetat,uneiinstalaiisauaaltoraasemenea;
2.proiecttehnologicpentruaplicareaunuiprocedeu/tehnologiisauauneimetode;
b)executareai/sauexperimentareaprototipului/unicatuluioriatehnologieicarefaceobiectulunei
invenii;
c)executareai/sauexploatareaseriei"zero"aprodusuluioriainstalaiei-pilot;
d)exploatareaobiectuluiuneiinveniiprinrealizareapescarlargaacestuia,ianume:
1.fabricareaprodusului,cumarfi:dispozitivul,utilajul,instalaia,compoziia,respectiv
produsulobinutnmoddirectprinaplicareaunuiprocedeubrevetat;
2.folosireaunuiprocedeu,respectivauneitehnologiisauauneimetode,obiectalunei
invenii;
3.folosireaunuimijloc,dispozitiv,aparat,instalaie,obiectaluneiinveniiexclusivpentru
necesitileinternealeunitiicareaplic;
e)comercializarearezultateloractelorprevzutelalit.a)-d)dectredeintoruldedrepturicareeste
iproductor,dacacesteacteaufostefectuatenar.
la6februarie2004)
109.Primaaplicareseianconsiderarenmoddistinctpentrutitularuldebrevet,precumipentru
fiecaredintreliceniaiiacestuia.
la6februarie2004)
110.Pentrucatitularulbrevetului,succesorulsundrepturisau,dupcaz,liceniaiiacestuias
beneficiezedescutiredeimpozitpeprofittrebuiesfiendeplinitenmodcumulativurmtoarele
condiii:
a)sexisteocopie,certificatpentruconformitate,ahotrriidefinitiveaOficiuluideStatpentru
InveniiiMrcideacordareabrevetuluideinvenie;ncazulncaresolicitantulscutiriideimpozit
estealtpersoandecttitularulbrevetului,estenecesarsexistedocumente,certificatepentru
conformitatedectreOficiuldeStatpentruInveniiiMrcisauautentificate,dincaresrezulte
unadintreurmtoarelesituaii:
1.solicitantulestesuccesorulndrepturialtitularuluibrevetului;
2.solicitantulesteliceniataltitularuluibrevetului;
3.solicitantulesteliceniatalsuccesoruluindrepturialtitularuluibrevetului;
b)sexistedocumenteeliberatedeOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,dincaresrezultec
brevetuldeinvenieafostnvigoarepeperioadapentrucares-asolicitatscutireadeimpozit;
c)sexisteevidencontabildegestiunedincaresrezultecnperioadapentrucaresesolicit
scutireadeimpozitpentruinveniasaugrupuldeinveniibrevetateafostefectuatcelpuinunul
dintreacteleprevzutelapct.108inivelulprofituluiobinutnaceastperioad;
d)profitulastfelobinutsfifostrealizatnlimitaperioadeide5anidelaprimaaplicareicuprini
nperioadadevalabilitateabrevetului.
Pagina 133

111.Profitulsestabiletecureferirestrictlainveniasaugrupuldeinveniibrevetate,pebaza
elementelordenoutate,aacumacestearezultdinrevendicrilebrevetuluideinvenie.nconformitate
cuprevederileart.33alin.3dinLegeanr.64/1991privindbreveteledeinvenie,republicat,
revendicrileseinterpreteaznlegturcudescriereaideseneleinveniei.
la6februarie2004)
112.ncazulncareinveniasaugrupuldeinveniibrevetateserefernumailaoparteauneiinstalaii
oriauneiactivititehnologice,procedeusaumetod,iardinevidenelecontabilerezultprofitulnumai
pentruntreagainstalaieoriactivitatetehnologic,seprocedeazmaintilastabilireaponderiiinveniei
sauagrupuluideinveniininstalaiaoriactivitateatehnologici,peaceastbaz,sedeterminpartea
deprofitobinutprinaplicareainvenieibrevetate.
la6februarie2004)
113.Profitulincludeictigurileobinutedetitularulbrevetuluisaudeliceniaiiacestuiadin
eventualeletaxesautarife,perceputedreptcontravaloareaserviciuluideutilizareainvenieibrevetate
avndcaobiectiunprodusnou,numaincazulncarebrevetulcuprindeiorevendicaredeutilizare
saudefolosireanouluiprodus.
la6februarie2004)
ANEX
(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
LISTA SOCIETILOR
la care se face referire n art. 271 alin. (3) pct. 12 lit. a)
a)societilenfiinatenbazaReglementriiConsiliuluinr.2.157/2001/CE,din8octombrie2001,
privindstatutulsocietiieuropene(SE)iaDirectivei2001/86/CEaConsiliului,din8octombrie2001,
decompletareaStatutuluisocietiieuropenenceeacepriveteimplicarealucrtoriloriasociaiile
cooperatistenfiinatenbazaReglementriiConsiliului(CE)nr.1.435/2003,din22iulie2003,privind
StatutulSocietiiCooperativeEuropene(SCE)iaDirectiveiConsiliului2003/72/CE,din22iulie2003,
decompletareaStatutuluiSocietiiCooperativeEuropenecuprivirelaimplicareaangajailor;
b)societilenfiinatenbazalegiibelgiene,cunoscuteca'societe anonyme'/'naamloze
vennootschap', 'societe en commandite par actions'/'commanditaire vennootschap op aandelen',
'societe privee a responsabilite limitee'/'besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid',
'societe cooperative a responsabilite limitee'/'cooperatieve vennootschap met beperkte
aansprakelijkheid', 'societe cooperative a responsabilite illimitee'/'cooperatieve vennootschap met
onbeperkte aansprakelijkheid', 'societe en nom collectif'/'vennootschap onder firma', 'societe en
commandite simple'/'gewone commanditaire vennootschap',ntreprinderipubliceceauadoptatuna
dintreformelejuridicemenionatemaisus,ialtesocieticonstituiteconformlegiibelgiene,supuse
impozituluipeprofitbelgian;
c)societilenfiinatenbazalegislaieicehe,cunoscuteca'akciova spolecnost', 'spolecnost s
Pagina 134

rucenim omezenym';
c1) societilenfiinatenbazalegiicroate,cunoscutecadionickodrustvo,drustvosogranicenom
odgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticaresuntsupuse
impozituluipeprofitnCroaia;(literintrodusprinart.Ipct.4dinO.G.nr.16/2013-publicatla2
august2013,nvigoaredela5august2013)
d)societilenfiinatenbazalegiidaneze,cunoscuteca'aktieselskab'i'anpartsselskab';alte
societisupuseimpozitriiconformlegiiimpozituluipeprofit,nmsurancarevenitullorimpozabil
estecalculatiimpozitatnconformitatecuregulilegeneralealelegislaieifiscaleaplicabilela
'aktieselskaber';
e)societilenfiinatenbazalegiigermane,cunoscuteca'Aktiengesellschaft',
'Kommanditgesellschaft auf Aktien', 'Gesellschaft mit beschrankter Haftung',
'Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaft', 'Betriebe
gewerblicher Art von juristischen Personen des offentlichen Rechts',ialtesocieticonstituite
conformlegiigermane,supuseimpozituluipeprofitgerman;
f)societilenfiinatenbazalegiiestonieneca'taisuhing', 'usaldusuhing', 'osauhing', 'aktsiaselts',
'tulundusuhistu';
g)societilenfiinatenbazalegiigreceti,cunoscuteca'vv ','
v'(E..E.);(E.P.E.)';
h)societilenfiinatenbazalegiispaniole,cunoscuteca'sociedad anonima', 'sociedad
comanditaria por acciones', 'sociedad de responsabilidad limitada,organismededreptpubliccare
funcioneaznbazalegiiprivate;
i)societilenfiinatenbazalegiifranceze,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en commandite
par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societes par actions simplifiees', 'societes
d'assurances mutuelles', 'caisses d'epargne et de prevoyance', 'societes civiles',caresuntautomat
supuseimpozituluipeprofit,'cooperatives', 'unions de cooperatives',ntreprinderipubliceindustrialei
comercialeialtesocieticonstituiteconformlegiifranceze,supuseimpozituluipeprofitfrancez;
j)societilenfiinatesauexistentenbazalegiiirlandeze,organismenfiinatepebazalegii
asociaiilorindustrialeideaprovizionare,societideconstrucii,nfiinatepebazalegiiasociaiilorde
construcii,itrusturilebancaredeeconomii,nfiinatepebazalegiitrusturilorbancaredeeconomii,
1989;
k)societilenfiinatenbazalegiiitaliene,cunoscuteca'societa per azioni', 'societa n
accomandita per azioni', 'societa a responsibilita limitata', 'societa cooperative', 'societa di mutua
assircurazione',ientitipubliceiprivateacroractivitateestenntregimesaunprincipal
comercial;
l)societilenfiinatenbazalegiiciprioteca'',supuseimpozituluipeprofit;
m)societilenfiinatenbazalegiiletone,cunoscuteca'akciju sabiedriba', 'sabiedriba ar
ierobezotu atbildibu';
n)societilenfiinatenbazalegiilituaniene;
o)societilenfiinatenbazalegiistatuluiLuxemburg,cunoscuteca'societe anonyme', 'societe en
commandite par actions', 'societe a responsabilite limitee', 'societe cooperative', 'societe cooperative
organisee comme une societe anonyme', 'association d'assurances mutuelles', 'association
d'epargne-pension', 'entreprise de nature commerciale, industrielle ou miniere de l'Etat, des
communes, des syndicats de communes, des etablissements publics et des autres personnes morales
de droit public',ialtesocieticonstituitenbazalegiiluxemburgheze,supuseimpozituluipeprofit
luxemburghez;
p)societilenfiinatenbazalegiiungare,cunoscuteca'kozkereseti tarsasag', 'beteti tarsasag',
'kozos vallalat', 'korlatolt felelossegu tarsasag', 'reszvenytarsasag', 'egyesules', 'kozhasznu
tarsasag', 'szovetkezet';
q)societilenfiinatenbazalegiimalteze,cunoscuteca'Kumpaniji ta' Responsabilita Limitata',
'Socjetajiet en commandite li l-kapital tagh-hom maqsum f'azzjonijiet';
Pagina 135

r)societilenfiinatenbazalegiiolandeze,cunoscuteca'naamloze vennnootschap', 'besloten

vennootschap met beperkte aansprakelijkheid', 'Open commanditaire vennootschap', 'Cooperatie',
'onderlinge waarborgmaatschappij', 'Fonds voor gemene rekening', 'Vereniging op cooperatieve
grondslag', 'vereniging welke op onderlinge grondslag als verzekeraar of kredietinstelling
optreedt',ialtesocieticonstituitenbazalegiiolandezeisupuseimpozituluipeprofitolandez;
s)societilenfiinatenbazalegiiaustriece,cunoscuteca'Aktiengesellschaft', 'Gesellschaft mit
beschrankter Haftung', 'Erwerbs- und Wirtschaftsgenossenschaften';
)societilenfiinatenbazalegiipoloneze,cunoscuteca'spolka akcyjna', 'spolka z ograniczona
'odpowiedzialnoscia';
t)societilecomercialesausocietilededreptcivilceauformcomercial,precumialteentitia
croractivitateestedenaturcomercialsauindustrial,nregistratepotrivitlegiiportugheze;
)societilenfiinatenbazalegiislovene,cunoscuteca'delniska druzba', 'komanditna druzba',
'druzba z omejeno odgovornostjo';
u)societilenfiinatenbazalegislaieislovace,cunoscuteca'akciova spolocnost', 'spolocnost' s
rucenim obmedzenym', 'komanditna spolocnost';
v)societilenfiinatenbazalegiifinlandeze,cunoscuteca'osakeyhtio/aktiebolag',
'osuuskunta/andelslag', 'saastopankki/sparbank' and 'vakuutusyhtio/forsakringsbolag';
w)societilenfiinatenbazalegiisuedeze,cunoscuteca'aktiebolag', 'forsakringsaktiebolag',
'ekonomiska foreningar', 'sparbanker', 'omsesidiga forsakringsbolag';
x)societilenfiinatenbazalegiiRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord.
(anexintrodusprinart.Ipct.25dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
TITLUL III
Impozitul pe venit
(ntregtitlulIIImodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004(publicatla30decembrie2004),cu
CAPITOLULIIVenituridinactivitiindependente
CAPITOLULIIIVenituridinsalarii
CAPITOLULIVVenituridincedareafolosineibunurilor
CAPITOLULVVenituridininvestiii
CAPITOLULVIVenituridinpensii
CAPITOLULVIIVenituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur(capitolulVII,alctuit
dinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
CAPITOLULVIIIVenituridinpremiiidinjocuridenoroc
CAPITOLULVIII1 Venituridintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
(capitolreintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificati
completatprinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafost
stabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartI
pct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupot
intranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie
2005)(dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafost
modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDecizia
CuriiConstituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
CAPITOLULIXVenituridinaltesurse
CAPITOLULXVenitulnetanualimpozabil
Pagina 136

CAPITOLULXIProprietateacomuniasociaiilefrpersonalitatejuridic
CAPITOLULXIIAspectefiscaleinternaionale
CAPITOLULXIIIObligaiideclarativealepltitorilordevenituricureinerelasurs
CAPITOLULXIVDispoziiitranzitoriiifinale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.041-Categoriideveniturisupuseimpozituluipevenit
Art.0421-Reguligeneraleaplicabileveniturilorrealizatedinoperaiuneadefiducie(articol
octombrie2011)
Art.043-Coteledeimpozitare
Art.044-Perioadaimpozabil
Art.045-Stabilireadeducerilorpersonaleiasumelorfixe
Contribuabili
Art. 39.-Urmtoarelepersoanedatoreazplataimpozituluiconformprezentuluititluisuntnumiten
continuarecontribuabili:
a)persoanelefizicerezidente;
b)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaroactivitateindependentprinintermediulunui
sediupermanentnRomnia;
c)persoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomnia;
d)persoanelefizicenerezidentecareobinvenituriprevzutelaart.89.
Art. 40.-(1)Impozitulprevzutnprezentultitlu,denumitncontinuareimpozit pe venit,seaplic
urmtoarelorvenituri:
a)ncazulpersoanelorfizicerezidenteromne,cudomiciliulnRomnia,veniturilorobinutedin
oricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei;
b)ncazulpersoanelorfizicerezidente,alteledectceleprevzutelalit.a),veniturilorobinutedin
oricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcudatade1ianuarieaanului
calendaristicurmtoranuluincareacetiadevinrezideninRomnia;(litermodificatprinart.I
pct.16dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
c)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitateindependentprinintermediul
unuisediupermanentnRomnia,venituluinetatribuibilsediuluipermanent;
d)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,caredesfoaractivitatedependentnRomnia,
venituluisalarialnetdinaceastactivitatedependent;
e)ncazulpersoanelorfizicenerezidente,careobinveniturileprevzutelaart.39lit.d),venitului
determinatconformregulilorprevzutenprezentultitlu,cecorespundcategorieirespectivede
venit.
(2)Persoanelefizicenerezidentecarendeplinesccondiiilederezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.
23lit.b)sauc)vorfisupuseimpozituluipevenitpentruveniturileobinutedinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinafaraRomniei,ncepndcudatade1ianuarieaanuluicalendaristicurmtoranului
Pagina 137

ncareacetiadevinrezideninRomnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Facexcepiedelaprevederilealin.(2)persoanelefizicecaredovedesccsuntrezideniaiunorstate
cucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,croralesuntaplicabileprevederile
conveniilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
(4)ncursulanuluicalendaristicncarepersoanelefizicenerezidente,cuexcepiacelormenionatelaart.
40alin.(3),ndeplinesccondiiilederezidenprevzutelaart.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)suntsupuse
impozituluinumaipentruveniturileobinutedinRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.
(5)Opersoanesteconsideratrezidentsaunerezidentpentruntregulancalendaristic,nefiindpermis
schimbarearezideneipeparcursulanuluicalendaristic.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.
(6)RezideniistatelorcucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneritrebuiesi
dovedeascrezidenafiscalprintr-uncertificatderezidenemisdectreautoritateafiscalcompetent
dinstatulstrinsauprintr-unaltdocumenteliberatdectreoaltautoritatedectceafiscal,careare
atribuiindomeniulcertificriirezideneiconformlegislaieiinterneaaceluistat.Acest
certificat/documentestevalabilpentruanul/aniipentrucareesteemis.(alineatintrodusprinart.Ipct.18
dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(7)Persoanafizicrezidentromn,cudomiciliulnRomnia,caredovedeteschimbarearezidenei
ntr-unstatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,esteobligatn
continuarelaplataimpozituluipeveniturileobinutedinoricesurs,attdinRomnia,ctidinafara
Romniei,pentruanulcalendaristicncarearelocschimbarearezidenei,precuminurmtorii3ani
calendaristici.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
Categorii de venituri supuse impozitului pe venit
Art. 41.-Categoriiledeveniturisupuseimpozituluipevenit,potrivitprevederilorprezentuluititlu,sunt
urmtoarele:
a)venituridinactivitiindependente,definiteconformart.46;
b)venituridinsalarii,definiteconformart.55;
c)venituridincedareafolosineibunurilor,definiteconformart.61;
d)venituridininvestiii,definiteconformart.65;
e)venituridinpensii,definiteconformart.68;
f) venituridinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,definiteconformart.71;(liter
februarie2013)
g)venituridinpremiiidinjocuridenoroc,definiteconformart.75;(dataintrriinvigoarea
acesteilitereafoststabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,
modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituia
Romniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,literaseaplic
dela4iunie2005)
(dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprin
artIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
h)venituridintransferulproprietilorimobiliare,definiteconformart.771;
i)venituridinaltesurse,definiteconformart.78i791.(litermodificatprinart.Ipct.10din
O.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
Pagina 138

(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
1.Venituriledinactivitiindependente,inclusivveniturilerealizatedepersoanelefizicencadrulunor
asocierifrpersonalitatejuridic,dincedareafolosineibunurilor,precumivenituriledinactiviti
agricolesuntvenituripentrucaredeterminareaimpozituluisefacepevenitulnetanualimpozabil,
corespunztorfiecreisursedevenit,impozitulfiindfinal.
2.Venituriledincelelaltecategoriideveniturisesupunimpozitrii,pefiecarelocderealizare,n
cadrulacestorcategoriidevenituri,impozitulfiindfinal.
(pct.1i2aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.41dinLegeanr.571/2003,modificate
prinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
Art. 42.-nnelesulimpozituluipevenit,urmtoareleveniturinusuntimpozabile:
a)ajutoarele,indemnizaiileialteformedesprijincudestinaiespecial,acordatedinbugetulde
stat,bugetulasigurrilorsocialedestat,bugetelefondurilorspeciale,bugetelelocaleidinalte
fonduripublice,inclusivceledinfonduriexternenerambursabile,precumiceledeaceeainatur
primitedelaaltepersoane,cuexcepiaindemnizaiilorpentruincapacitatetemporardemunc.Nu
suntvenituriimpozabileindemnizaiilepentru:riscmaternal,maternitate,cretereacopiluluii
ngrijireacopiluluibolnav,potrivitlegii;(litermodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
a1)veniturilerealizatedinvalorificareabunurilormobilesubformadeeurilorprincentrelede
colectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectulprogramelornaionalefinanatedinbugetulde
statsaudinaltefonduripublice;(literintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.125/2011,n
vigoaredela30decembrie2011)
b)sumelencasatedinasigurrideoricefelreprezentnddespgubiri,sumeasigurate,precumi
oricealtedrepturi,cuexcepiactigurilorprimitedelasocietiledeasigurricaurmarea
contractuluideasigurarencheiatntrepri,cuocaziatragerilordeamortizare.Nusuntvenituri
impozabiledespgubirilenbanisaunnaturprimitedectreopersoanfiziccaurmareaunui
prejudiciumaterialsuferitdeaceasta,inclusivdespgubirilereprezentnddaunelemorale;
b1)sumeleprimitecaurmareaexproprieriipentrucauzdeutilitatepublic,conformlegii;(liter
introdusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoarede
la1ianuarie2008)
c)sumeleprimitedreptdespgubiripentrupagubesuportatecaurmareacalamitilornaturale,
precumipentrucazuriledeinvaliditatesaudeces,conformlegii;
d)pensiilepentruinvaliziiderzboi,orfanii,vduvele/vduviiderzboi,sumelefixepentru
ngrijireapensionarilorcareaufostncadraingradulIdeinvaliditate,precumipensiile,altele
dectpensiilepltitedinfonduriconstituiteprincontribuiiobligatoriilaunsistemdeasigurri
sociale,inclusivceledinfonduridepensiifacultativeicelefinanatedelabugetuldestat;(liter
ianuarie2007)
e)contravaloareacupoanelorcereprezintbonuridevaloarecareseacordcutitlugratuit
persoanelorfiziceconformdispoziiilorlegalenvigoare;(literabrogatdela30decembrie2010
prinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.117/2010)
f)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizaresaumecenat;
g)veniturileprimitecaurmareatransferuluidreptuluideproprietateasuprabunurilorimobilei
mobiledinpatrimoniulpersonal,alteledectctiguriledintransferultitlurilordevaloare,precumi
Pagina 139

alteledectceledefinitelacap.VIII1.Suntconsideratebunurimobilelamomentulnstrinriii
bunurilevalorificateprincentreledecolectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectul
Programelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduripublice;(litermodificat
septembrie2011)
h)drepturilenbaniinnaturprimitedemilitariintermen,militariicutermenredus,studeniii
eleviiunitilordenvmntdinsectoruldeaprarenaional,ordinepublicisigurannaional
ipersoanelecivile,precumicelealegradailorisoldailorconcentraisaumobilizai;
i)burseleprimitedepersoanelecareurmeazoriceformdecolarizaresauperfecionarencadru
instituionalizat;
j)sumelesaubunurileprimitecutitludemotenireoridonaie.Pentruproprietileimobiliare,n
cazulmoteniriloridonaiilorseaplicreglementrileprevzutelaart.771alin.(2)i(3);(liter
ianuarie2007)
k)venituriledinagriculturisilvicultur,cuexcepiacelorprevzutelaart.71;(literabrogat
dela1februarie2013prinart.Ipct.23dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
l)veniturileprimitedemembriimisiunilordiplomaticeiaiposturilorconsularepentruactivitile
desfuratenRomniancalitatealoroficial,ncondiiidereciprocitate,nvirtutearegulilor
generalealedreptuluiinternaionalsauaprevederilorunoracordurispecialelacareRomniaeste
parte;
m)veniturilenetenvalutprimitedemembriimisiunilordiplomatice,oficiilorconsularei
institutelorculturalealeRomnieiamplasatenstrintate,nconformitateculegislaianvigoare;
n)veniturileprimitedeoficialiiorganismeloriorganizaiilorinternaionaledinactivitile
desfuratenRomniancalitatealoroficial,cucondiiacapoziiaacestora,deoficial,sfie
confirmatdeMinisterulAfacerilorExterne;
o)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitateadeconsultandesfuratnRomnia,n
conformitatecuacorduriledefinanarenerambursabilncheiatedeRomniacualtestate,cu
organismeinternaionaleiorganizaiineguvernamentale;
p)veniturileprimitedecetenistrinipentruactivitidesfuratenRomnia,ncalitatede
corespondenidepres,cucondiiareciprocitiiacordatecetenilorromnipentruvenituridin
astfeldeactivitiicucondiiacapoziiaacestorpersoanesfieconfirmatdeMinisterul
AfacerilorExterne;
q)sumelereprezentnddiferenadedobndsubvenionatpentrucrediteleprimitenconformitate
culegislaianvigoare;
r)subveniileprimitepentruachiziionareadebunuri,dacsubveniilesuntacordatenconformitate
culegislaianvigoare;
s)veniturilereprezentndavantajenbanii/saunnaturprimitedepersoanelecuhandicap,
veteraniiderzboi,invaliziiivduvelederzboi,accidentaiiderzboinafaraserviciuluiordonat,
persoanelepersecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,
celedeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,urmaiieroilor-martiri,rniilor,lupttorilor
pentruvictoriaRevoluieidindecembrie1989,precumipersoanelepersecutatedinmotiveetnice
deregimurileinstauratenRomniacunceperedela6septembrie1940pnla6martie1945;
t)premiileobinutedesportiviimedaliailacampionatelemondiale,europeneilajocurile
olimpice.Nusuntvenituriimpozabilepremiile,primeleiindemnizaiilesportiveacordate
sportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,prevzuinlegislaianmaterie,nvederea
realizriiobiectivelordenaltperforman:clasareapepodiumuldepremierelacampionatele
europene,campionatelemondialeijocurileolimpice,precumicalificareaiparticipareala
turneelefinalealecampionatelormondialeieuropene,primagrupvaloric,precumilajocurile
olimpice,ncazuljocurilorsportive.Nusuntvenituriimpozabileprimeleiindemnizaiilesportive
acordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialiti,prevzuidelegislaianmaterie,
Pagina 140

nvedereapregtiriiiparticipriilacompetiiileinternaionaleoficialealeloturilorreprezentative
aleRomniei;
u)premiileialtedrepturisubformdecazare,mas,transportialteleasemenea,obinutedeelevi
istudenincadrulcompetiiilorinterneiinternaionale,inclusiveleviistudeninerezidenin
cadrulcompetiiilordesfuratenRomnia;
v)primadestatacordatpentrueconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniul
locativ,nconformitatecuprevederileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006privind
instituiiledecreditiadecvareacapitalului,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
227/2007;(litermodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
x)altevenituricarenusuntimpozabile,aacumsuntprecizatelafiecarecategoriedevenit.
[-Actsatelit-]H.G.nr.84/2005-ModificareasicompletareaNormelormetodologicedeaplicareaLegii
nr.571/2003privindCodulfiscal
3.ncategoriaveniturilorneimpozabilesecuprindveniturileobinutedepersoanelefizice,potrivit
legii,cumsunt:
-alocaiadestatpentrucopii;
-alocaiadentreinerepentrufiecarecopilncredinatsaudatnplasamentfamilial;
-indemnizaialunarprimitdepersoanelecuhandicapgraviaccentuat;
-indemnizaiaacordatpersoaneicuhandicapgravnsituaiancareangajatorulnupoateasigura
acesteiaunnlocuitoralasistentuluipersonal,potrivitlegii;(liniuintrodusprinart.Ilit.Cpct.1
dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
-alocaiasocialprimitdenevztoriicuhandicapgraviaccentuat;
-indemnizaialunaracordatnevztorilorcuhandicapgrav,potrivitlegii;
-contravaloareaserviciilorhoteliereacordate,potrivitlegii,membrilordefamiliecarensoescn
spitalcopiicuhandicapsaucopiibolnavinvrstdepnla3ani;
-ajutorulpentrunclzirealocuinei;
-alocaiapentrucopiiinou-nscui,primitpentrufiecaredintreprimii4copiinscuivii;
-indemnizaiadematernitate;
-indemnizaiapentrucretereacopiluluipnlamplinireavrsteide2anii,ncazulcopiluluicu
handicap,pnlamplinireavrsteide3ani,precumistimulentulacordatpotrivitlegislaiei
privindsusinereafamilieinvedereacreteriicopilului;(liniumodificatprinart.Ilit.Cpct.1
dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
-indemnizaiapentruriscmaternal;(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.610/2005,
nvigoaredela4iulie2005)
-indemnizaiapentrungrijireacopiluluibolnavnvrstdepnla7ani,iarncazulcopiluluicu
handicap,pentruafeciunileintercurente,pnlamplinireavrsteide18ani;(liniuintrodusprin
art.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
-indemnizaialunarpentruactivitateadeliber-profesionistaartitilorinterpreisauexecutanidin
Romnia,acordatpotrivitLegiinr.109/2005privindinstituireaindemnizaieipentruactivitateade
liber-profesionistaartitilorinterpreisauexecutanidinRomnia.(liniuintrodusprinart.Ilit.
Bpct.1dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
-ajutorulsocialprimitdesoiicelorcaresatisfacserviciulmilitarobligatoriu;
-ajutorulsocialacordatpotrivitlegii;
-ajutoruldeurgenacordatdeGuvernideprimarinsituaiidenecesitate,caurmarea
calamitilornaturale,incendiilor,accidentelor,precumialtorsituaiideosebitestabiliteprinlege,
nlimitafondurilorexistente;
-ajutoarelepentruprocurareadedispozitivemedicale;
-ajutorullunarsaualocaiadesprijinprimitdecadrelemilitaretrecutenrezerv,frdreptde
pensie,aptedemunc,carenusepotncadradinlipsdelocuridemunccorespunztoare
Pagina 141

pregtiriilor;
-indemnizaiadeomajialtedrepturineimpozabileacordateconformlegislaieinmaterie;
-sumelepltitedinbugetulasigurrilorpentruomajpentrucompletareaveniturilorpersoanelor
careseangajeaznaintedeexpirareaperioadeideomaj;
-primadencadrareiprimadeinstalareacordatedinbugetulasigurrilorpentruomaj;
-sprijinulmaterialacordat,potrivitlegii,membrilordefamilieaimagistratuluidecedatsau
membrilordefamilieaialteipersoanedincadrulorganelorautoritiijudectoreti,careadecedat;
-echivalentulsalariuluiprimitdemembriifamilieifuncionaruluipublic,ncazdedecesal
acestuia;
-indemnizaiareparatorielunarprimitdepersoanelecarei-aupierduttotalsauparialcapacitatea
demunc,marilormutilaiiurmailorcelorcareaudecedatcaurmareaparticipriilaRevoluia
dindecembrie1989;
-indemnizaiareparatorielunarprimitdepriniipersoanelorcareaudecedatcaurmarea
participriilaRevoluiadindecembrie1989;
-indemnizaiareparatorielunarprimitdesoulsupravieuitoralpersoaneicareadecedatca
urmareaparticipriilaRevoluiadindecembrie1989icarearenntreinereunulsaumaimuli
copiiaiacesteia;
-sumafixpentrungrijireprimitdeinvaliziiiaccidentaiiderzboi,mariimutilaiicei
ncadraingradulIdeinvaliditate;
-indemnizaialunarprimitdepersoanelepersecutatedinmotivepoliticeietnice;
-indemnizaialunarprimitdemagistraiicarenperioadaanilor1945-1952aufostnlturaidin
justiiedinmotivepolitice;
-indemnizaiadeveteranderzboi,inclusivsporul,acordatpotrivitlegii;
-rentalunaracordat,potrivitlegii,veteranilorderzboi;
-ajutorulanualpentruacoperireauneipridincostulchiriei,energieielectriceienergieitermice,
acordatveteranilorderzboiivduvelorderzboi,precumialtorpersoanedefavorizate,potrivit
legii;
-sprijinulmateriallunarprimitdesoulsupravieuitor,precumidecopiiiminori,urmaiai
membrilortitulari,corespondeniideonoaredinaraiAcademieiRomne,acordatn
conformitateculegeaprivindacordareaunuisprijinmaterialpentrusoulsupravieuitoripentru
urmaiimembrilorAcademieiRomne;(liniumodificatprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.
-ajutoareleacordateemigranilorpoliticipotrivitlegislaieinvigoare;
-ajutorulrambursabilpentrurefugiai;
-ajutoareleumanitare,medicaleisociale;
-ajutoruldedecesacordatpotrivitlegislaieiprivindsistemulpublicdepensiiialtedrepturide
asigurrisociale,precumiajutorulpentruprocurareadeproteze,ortezeidealteproduse
ortopedice,acordatenbazalegislaieidepensii;
-ajutorullunarpentrusoulsupravieuitor,acordatpotrivitlegiiprivindacordareaunuiajutorlunar
pentrusoulsupravieuitor;(liniuintrodusprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1861/2006
(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
-rentaviageracordatdelabugetuldestat,bugetelelocaleidinaltefonduripublice,potrivit
legii;
-indemnizaiademeritacordatncondiiileLegiinr.118/2002pentruinstituireaindemnizaieide
merit,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeHotrriiGuvernuluinr.859/2003privind
aprobareaNormelordeaplicareaLegiinr.118/2002pentruinstituireaindemnizaieidemeritia
RegulamentuluidefuncionareaComisieinaionalepentruacordareaindemnizaieidemerit,cu
modificrileicompletrileulterioare;
-drepturireprezentndtransportulgratuiturbaniinterurban,acordate,potrivitlegii,pentruadulii
cuhandicapaccentuatigrav,precumipentruasisteniipersonalisaunsoitoriiacestora;
Pagina 142

-alteasemeneavenituriacordatepotrivitnormelorlegalenvigoare.
31.Nusuntvenituriimpozabileindemnizaiilepentruriscmaternalicelepentrungrijireacopilului
bolnavnvrstdepnla7ani,iarncazulcopiluluicuhandicap,pentruafeciunileintercurente,pn
lamplinireavrsteide18ani,reprezentnddrepturiprimitedepersoanelefiziceconformlegii,ncepnd
cudatade1mai2005.Venituriledenaturacelordemaisus,aferenteperioadeidepnla1mai2005,
suntimpozabilepotrivitlegii.(pct.3 1altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.a)din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
4.nsensulart.42lit.a)dinCodulfiscal,prinalte persoanesenelege,printrealii,i:
-casadeajutorreciprocapensionarilor,pentruajutoareleumanitare,medicaleisocialeacordate
membrilordincontribuiileacestora;
-organizaiileumanitare,organizaiilesindicale,CruceaRoie,unitiledecultrecunoscuten
Romniaialteentiticarepotacordaajutoareumanitaresausociale.
(pct.3i4aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.a)dinLegeanr.571/2003,
modificateprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
41.ncategoriaveniturilorneimpozabilesecuprindiformeledesprijinacordatedinbugetuldestati
dinfonduriexternenerambursabilenconformitateculegislaiainternireglementrileeuropene,de
exemplu:
-ajutoareledestatacordateproductoriloragricoli,nconformitatecuprevederileOrdonanei
Guvernuluinr.14/2010privindmsurifinanciarepentrureglementareaajutoarelordestatacordate
productoriloragricoli,ncepndcuanul2010,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
74/2010,cucompletrileulterioare,potrivitactelornormativedeaprobarearespectivelorajutoare
destat;
-sprijinulacordatproductoriloragricolisubformaschemelordeplidirecteiplinaionale
directecomplementarepotrivitOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.125/2006pentruaprobarea
schemelordeplidirecteiplinaionaledirectecomplementare,careseacordnagricultur
ncepndcuanul2007,ipentrumodificareaart.2dinLegeanr.36/1991privindsocietile
agricoleialteformedeasocierenagricultur,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
139/2007,cumodificrileulterioare,iactelornormativedatenaplicareaacesteia;
-sprijinulnerambursabilacordatpotrivitProgramuluiNaionalpentruDezvoltareRural,aprobat
prinDeciziaComisieiEuropenenr.C(2008)3.381din16iulie2008,prinaxa1-mbuntirea
competitivitiisectoareloragricoliforestier,prinmsurile112-Instalareatinerilorfermierii141
-Sprijinireafermeloragricoledesemi-subzisten.
(punctintrodusprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
42.ncategoriaveniturilorneimpozabilesecuprindiformeledesprijinacordatencadrul
operaiunilorfinanateprinProgramuloperaionalsectorialDezvoltarearesurselorumane2007-2013,
nbaniinnatur,primitedectrecursanipentruparticiparealacursuri,precumiburseleacordaten
cadrulacestuiprogram.(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13
iulie2012)
5.Suntneimpozabiledespgubirile,sumeleasigurateioricealtedrepturiacordateasigurailor,
beneficiarilorsauterelorpersoanepgubite,dinasigurriledeoricefel,potrivitlegislaieiprivind
societiledeasigurareisupraveghereaasigurrilor.
6.Sumelereprezentndaltedrepturiacordateasigurailorpotavea,printrealtele,urmtoareleforme:
Pagina 143

rscumprriparialencontulpersoaneiasigurate,pliealonate,rente,veniturirezultatedin
fructificarearezervelorconstituitedinprimelepltitedeasigurai,precumioricealtesumedeaceeai
natur,indiferentdedenumireasauformasubcaresuntpltite,ncontulpersoaneiasigurate.
7.ncazulncaresuportatorulprimeideasigurareesteopersoanfizicindependent,persoan
juridicsauoricealtentitatecaredesfoaroactivitate,atuncicontravaloareaprimelordeasigurare
reprezintvenituriimpozabilepentrupersoanafizicbeneficiar.
(pct.5-7aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.b)dinLegeanr.571/2003,
71.naceastcategorieseincludiproduseleoferitegratuitproductoriloragricoliindividualicareau
suferitpagubecaurmareacalamitilornaturalepotrivitprevederilordincontractulncheiatntrepri.
(pct.71altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.c)dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
72.Veniturileobinutedinvalorificareabunurilormobileprincentreledecolectare,nvederea
dezmembrrii,carefacobiectulprogramelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduri
publicesuntveniturineimpozabile.
Nusuntcuprinsenbunurilemobiledinpatrimoniulpersonaldeeurilevalorificateprincentrelede
colectareadeeurilordemetal,hrtie,sticlialteleasemenea,veniturilerealizatefiindsupuseimpunerii
potrivitprevederilorcap.IXVenituridinaltesursedinCodulfiscal.
(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
73.Esteconsideratbunmobildinpatrimoniulpersonalmasalemnoasexploatatnregiepropriede
persoanelefizicepotrivitprevederilorCoduluisilvicsauprinintermediulformelordeproprietate
asociative,dinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate,nvolumdemaximum20mc/an.
Veniturilerealizatedepersoanelefizicedinvalorificareaacesteiadirectsauprinintermediulformelorde
proprietateasociativesuntveniturineimpozabile.(pct.73 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.42lit.g)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.84/2013,n
vigoaredela14martie2013)
8.Princadru instituionalizatsenelegeoriceentitatecarearecaobiectdeactivitateeducaia
colar,universitar,pregtireai/sauperfecionareaprofesional,recunoscutdeautoritialestatului
romn.
(pct.8altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.h)-i)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
9.ncategoriaveniturilordinagriculturisilviculturconsiderateneimpozabilesecuprind:
-veniturilerealizatedeproprietar/arendadinvalorificareanstarenaturalaproduselor
obinutedepeterenurileagricoleisilvice,proprietateprivatsauluatenarend.ncepndcu
datade1ianuarie2009suntimpozabileveniturilebnetirealizatedinvalorificareaproduselor
agricoleobinuteduprecoltare,nstarenatural,depeterenurileagricoleproprietateprivat
sauluatenarend,ctreunitispecializatepentrucolectare,unitideprocesareindustrialori
ctrealteuniti,pentruutilizarecaatare.
-veniturilerealizatedectrepersoanefiziceasociatenformedeproprietateasociativeprevzute
deart.26dinLegeanr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenurilor
agricoleicelorforestiere,solicitatepotrivitprevederilorLegiifonduluifunciarnr.18/1991iale
Pagina 144

Legiinr.169/1997,cumodificrileicompletrileulterioare,dinvalorificareadirectsauprin
intermediulformelordeproprietateasociativerespectiveaproduselorsilvice,ncondiiilelegii;
-veniturileprovenitedin:cretereaanimaleloripsrilor,apiculturaisericicultur;
-veniturileobinutedepersoanelefizicedinvalorificareanstarenatural,prinuniti
specializate,cumarficentresaupunctedeachiziie,aproduselorculesesaucapturatedinflorai
faunaslbatic.
(pct.9altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.j-kdinLegeanr.
571/2003,abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.84/2013)
10.Seconsidernstarenatural:produseleagricoleobinuteduprecoltare,masalemnoas
definitpotrivitlegislaieinmaterie,precumiproduseledeorigineanimal,cumarfi:lapte,ln,
ou,pieicrudeialteleasemenea,planteianimaledinfloraifaunaslbatic,cumarfi:plante
medicinale,fructedepdure,ciuperci,melci,scoici,erpi,broateialteleasemenea.(pct.10altitlului
IIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.j-kdinLegeanr.571/2003,abrogatdela14
martie2013prinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.84/2013)
11.Acesteveniturisuntacordateprinlegispecialeicuprind,printrealtele:
-contravaloareaprotezeloracordategratuitpentrumariimutilaiipersoanelecarei-aupierdut
totalsauparialcapacitateademunc,amedicamentelorgratuite,accesuluigratuitlasanatoriii
bazedetratamentaparinndMinisteruluiSntii,MinisteruluiAprriiNaionale,Ministerului
AdministraieiiInternelorialtorinstituiipotrivitlegii;
-contravaloareatransportuluiurbangratuitcumijloaceledetransportncomunialteleasemenea,
prevzuteafiacordatepersoanelorcareintrsubincidenaprevederilorart.5alin.(1)lit.k)din
Legearecunotineifadeeroii-martiriilupttoriicareaucontribuitlavictoriaRevoluieiromne
dindecembrie1989nr.341/2004,cumodificrileicompletrileulterioare;
-contravaloareaasisteneimedicaleiamedicamenteloracordatenmodgratuitiprioritar,attn
tratamentambulatoriu,ctipetimpulspitalizrilor,atransportuluigratuitcumijloacelede
transportncomunipecaleaferatromn,contravaloareabiletuluigratuit,pentrutratamentntr-o
staiunebalneoclimatericialteleasemenea,prevzuteafiacordatepersoanelorcareintrsub
incidenaprevederilorDecretului-legenr.118/1990privindacordareaunordrepturipersoanelor
persecutatedinmotivepoliticededictaturainstauratcunceperedela6martie1945,precumi
celordeportatenstrintateoriconstituitenprizonieri,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
-contravaloareacltoriilorgratuitepecaleaferat,gratuitilepemijloaceledetransportncomun
nmediulurban,alemnelordefocsauechivalentcrbuni,aasisteneimedicalegratuitentoate
instituiilemedicaleciviledestatsaumilitareiasigurareademedicamentegratuiteattn
tratamenteleambulatorii,ctipetimpulspitalizrii,abiletelordetratamentgratuite,nlimita
posibilitilorexistente,nstaiunibalneoclimaterice,aprotezelor,acrjelor,aghetelorortopedice,
acrucioarelor,aaparatelorauditiveiimplanturilorcardiace,mijloacelormotoiautospeciale
pentruceihandicapailocomotorialteleasemenea,potrivitLegiinr.44/1994privindveteraniide
rzboi,precumiuneledrepturialeinvalizilorivduvelorderzboi,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare;
-contravaloareatransportuluiurbangratuitcumijloacedetransportncomunpentruaduliicu
handicapaccentuatigravipentruasisteniipersonalisaupentrunsoitoriiacestora,a
transportuluiinterurbangratuitcutrenul,asistenmedicalgratuitnconformitatecuprevederile
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.102/1999privindproteciaspecialincadrareanmunca
Pagina 145

persoanelorcuhandicap,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.519/2002,cu
-alteleasemenea,aprobateprinlege.
12.Persoanelefiziceprevzutelaart.42lit.s)dinCodulfiscaldatoreazimpozitpevenitpentru
categoriiledevenituriprevzutelaart.41dinCodulfiscal.
(pct.11i12aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.l)-s)dinLegeanr.
571/2003,modificateprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
13.Beneficiazdeacesteprevederiiurmtoriispecialiti:profesoriicudiplomdelicensaude
absolvire,instructoriiimanageriidindomeniu,precumialtepersoanecalificatepentruasisten
medical,cercetareiasistentiinific,organizareiconduceretehnicialteocupaiicomplementare,
potrivitreglementrilornmaterie.
(pct.13altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.t)dinLegeanr.571/2003,modificat
14.naceastcategoriesecuprind:
-premiiobinutelaconcursuripeobiectesaudisciplinedenvmnt,pemeserii,culturaltiinifice,festivaluri,simpozioane,concursuritehnico-tiinifice,premiiobinutelacampionatei
concursurisportivecolare,naionaleiinternaionale;
-contravaloareaavantajelorsubformdemas,cazareitransport;
-altedrepturimaterialeprimitedeparticipanicuocaziaacestormanifestri;
-alteleasemenea.
(pct.14altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.42lit.u)dinLegeanr.571/2003,
NOT:
Potrivitart.1iart.2dinO.U.G.nr.4/2010(publicatla10februarie2010icuaplicare
ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010),pe
perioadasuspendriicontractuluiindividualdemuncdininiiativaangajatorului,ncazul
ntreruperiitemporareaactivitiipotrivitart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003Codulmuncii,cumodificrileicompletrileulterioare,salariaiialecrorcontractesunt
astfelsuspendateicarebeneficiazdeindemnizaiademinimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumiangajatorii,pentrusalariaiirespectivi,
suntscutiideplatacontribuiilordeasigurrisocialedatoratepotrivitlegii,darnupentru
maimultde90dezile.Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruariedecembrie2010,inclusiv.
Indemnizaiiledecarebeneficiazsalariaii,deminimum75%dinsalariuldebaz
corespunztorloculuidemuncocupat,pltitedinfonduldesalarii,peduratantreruperii
temporareaactivitiiangajatorului,prevzutlaart.53alin.(1)dinLegeanr.53/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,nusuntinclusenveniturilesalarialeinusunt
impozabile,nnelesulimpozituluipevenitprevzutdeLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentruoperioaddecelmult90dezile,
Pagina 146

ncepndculunafebruarie2010,darnumaitrziudedatade31decembrie2010.
Indemnizaiilereprezintdrepturiaferenteperioadeifebruarie-decembrie2010,inclusiv.
Pentruaceastperioad,salariaiialecrorcontracteindividualedemuncsunt
suspendateiangajatoriiacestorsalariaisuntscutiideplatacontribuiilordeasigurri
socialedatoratepotrivitlegiiiaceastperioadconstituiestagiudecotizarefrplata
contribuiei.
Msurileprevzutemaisusseaplicncazulncarecontractulindividualdemuncse
suspendnsituaiiledentreruperetemporar,totalsauparial,inclusivdereducere
temporar,aactivitiiangajatorului,nspecialpentrumotiveeconomice,tehnologice,
structuralesausimilare.
Angajatoriiauobligaiasdepun,lainspectoratulteritorialdemuncnrazacruiai
ausediul,odeclaraiepepropriarspunderedincaresreiascseaflnunadintre
situaiileprevzutelaart.52alin.(1)lit.d)dinLegeanr.53/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,lamomentulconstatriidectreacetiaasituaiilorrespective.
Reguli generale aplicabile veniturilor realizate din operaiunea de fiducie
Art. 421.-(1)Transferuldelaconstituitorlafiduciaralmaseipatrimonialefiduciarenugenereaz
venituriimpozabile,nnelesulprezentuluititlu,lamomentultransferului,pentruprileimplicate,
respectivconstituitorifiduciar,ncazulncareprilerespectivesuntcontribuabilipotrivittitluluiIII.
(2)RemuneraiafiduciaruluicontribuabilpotrivittitluluiIII,notarpublicsauavocat,primitpentru
administrareamaseipatrimonialeconstituie,nnelesulprezentuluititlu,venitdinactivitateaadiacenti
sesupuneimpuneriicumulatcuvenituriledinactivitateadesfuratdenotarsauavocat,potrivit
prevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente.
(3)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,altele
dectremuneraiafiduciarului,sestabiletenfunciedenaturavenituluirespectivisesupuneimpunerii
potrivitregulilorpropriifiecreicategoriidevenituri.Ladeterminareavenituluiimpozabilnusededuc
pierderilefiscalealeconstituitorului,acesteareprezentndpierderidefinitive.ncazulncare
constituitorulestecontribuabilpotrivittitluluiIII,obligaiilefiscalealeacestuianlegturcumasa
patrimonialadministratvorfindeplinitedefiduciar.
(4)Venitulrealizatnbaniinnaturdebeneficiarulpersoanfiziclatransferulmaseipatrimonialede
lafiduciarsesupuneimpuneriipotrivitprevederilorcap.IXVenituridinaltesurse.Facexcepie
veniturilerealizatedebeneficiardintransferulmaseipatrimonialensituaiancareacestaeste
constituitorul,cazncareveniturilerespectivesuntneimpozabile.Obligaiaevaluriiveniturilorrealizate,
lapreulstabilitprinexpertiztehnic,laloculiladataprimiriiacestora,revinefiduciarului.Pierderile
fiscalenregistratedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciarreprezintpierderidefinitivei
nusededucladeterminareavenituluiimpozabilpentrubeneficiarulteriortransferuluimaseipatrimoniale
delafiduciarlabeneficiarulpersoanfizic.
la1octombrie2011)
Cotele de impozitare
Art. 43.-(1)Cotadeimpozitestede16%iseaplicasupravenituluiimpozabilcorespunztorfiecrei
sursedinfiecarecategoriepentrudeterminareaimpozituluipevenituriledin:
a)activitiindependente;
b)salarii;
c)cedareafolosineibunurilor;
d)investiii;
e)pensii;
Pagina 147

f) activitiagricole,silviculturipiscicultur;(litermodificatprinart.Ipct.24dinO.G.nr.
8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
g)premii;
h)altesurse.
(2)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)coteledeimpozitprevzuteexprespentrucategoriilede
venituricuprinsentitlulIII.
la1ianuarie2007)
Not ULTRATECH:Conformart.IIIdinOUGnr.58/2010astfelcumafostmodificatprinart.IIdin
O.U.G.nr.82/2010,nvigoaredela10septembrie2010:
Art. III.-(1)Oricevenituridenaturprofesional,alteledectcelesalariale,seimpoziteazcu
cotadeimpozitpevenit.
(2)nsistemulpublicdepensiiinsistemulasigurrilorpentruomaj,prinvenituri de natur
profesional, altele dect cele de natur salariat,nsensulprezenteiordonanedeurgen,se
nelegeaceleveniturirealizatedindrepturideautoridrepturiconexedefinitepotrivitart.7alin.
(1)pct.131dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,
i/sauveniturirezultatedinactivitiprofesionaledesfuratenbazacontractelor/conveniilor
ncheiatepotrivitCoduluicivil,precumicontractelecivileiceledecolaborarencheiaten
temeiulprevederilorart.38alin.(6)dinLegeanr.96/2006privindStatutuldeputailorial
senatorilor,republicat,cumodificrileulterioare,respectivart.18dinLegeanr.53/1991privind
indemnizaiileicelelaltedrepturialesenatorilorideputailor,precumisalarizareapersonalului
dinaparatulParlamentuluiRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Asupraacestorveniturisedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisocialeiasigurri
pentruomaj.(alineatmodificatprinart.unicdinLegeanr.94/2011,nvigoaredela12iunie
2011)
(3)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridenaturprofesional,pentrucare,potrivitprezentei
ordonanedeurgen,sedatoreazisepltetecontribuiaindividualdeasigurrisocialei
contribuiaindividualdeasigurripentruomaj,suntconsiderateasigurateobligatoriu,prin
efectullegii,nsistemulpublicdepensiiialtedrepturideasigurrisociale,precuminsistemul
asigurrilorpentruomajibeneficiazdeprestaiileprevzutedeLegeanr.19/2000privind
sistemulpublicdepensiiialtedrepturideasigurrisociale,cumodificrileicompletrile
ulterioare,precumideindemnizaiedeomajncondiiileLegiinr.76/2002privindsistemul
asigurrilorpentruomajistimulareaocupriiforeidemunc,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(4)Prevederilealin.(3)cuprivirelastatutuldeasiguratobligatoriu,prinefectullegii,nsistemul
asigurrilorpentruomajnuseaplicpersoanelorpentrucareladataintrriinvigoarea
prezenteiordonanedeurgenseprevede,potrivitLegiinr.76/2002,cumodificrilei
completrileulterioare,casigurareansistemulasigurrilorpentruomajestefacultativicare
deinstatutuldeasiguratnacestsistemntemeiulunuicontractdeasigurarepentruomaj,cu
excepiacazuluincareacestepersoanerenunlacontractuldeasigurare.
(5)Persoanelorasiguratenaltesisteme,neintegratesistemuluipublicdepensiiialtedrepturide
asigurrisociale,ipersoanelorcareaucalitateadepensionarinulesuntaplicabileprevederile
alin.(2).
(6)Persoanelecare,nmodocazional,realizeaz,pelngvenituriledenatursalarial,i
venituridenaturprofesionaldefinitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nudatoreazcontribuiileindividualei
pentruacestevenituridenaturprofesional.
(7)Persoanelecare,nmodocazional,realizeazexclusivvenituridenaturprofesionaldefinite
Pagina 148

laart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
datoreazcontribuiileprevzutelaalin.(2).naceastsituaiebazadecalculanualnupoate
depide 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor
sociale de stat i aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat.(sintagma"de5ori
salariulmediubrututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprin
legeabugetuluiasigurrilorsocialedestat"nlocuitcusintagma"de5orictigulsalarialmediu
brututilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinLegeabugetului
asigurrilorsocialedestat" prinart.IIpct.3dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
(8)Persoanelecarerealizeaz,cucaracterderegularitate,pelngvenituriledenatursalarial,
ivenituridenaturprofesionaldefinitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,datoreazcontribuiileindividualeipentruacestevenituri
denaturprofesionallabazadecalculastfelcumesteprevzutlaalin.(17).
(9)Persoanelecarerealizeaz,cucaracterderegularitate,exclusivvenituridenaturprofesional
definitelaart.7alin.(1)pct.131dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
datoreazcontribuiileprevzutelaalin.(2)labazadecalculastfelcumesteprevzutlaalin.
(17).
(10)nsensulalin.(6)i(7),prinveniturirealizatenmodocazionalsenelegeacelevenituri
realizatecaurmareadesfurriiuneiactiviti,nmodsporadic,fraaveauncaracterde
regularitate.
(11)Obligaiadeclarrii,calculrii,reineriiipliicontribuiilorindividualedeasigurrisociale
ideasigurripentruomaj,corespunztoareveniturilorprevzutelaalin.(2),revinepltitorului
devenit.
(12)PrevederileLegiinr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegiinr.
76/2002,cumodificrileicompletrileulterioare,referitoarelaobligaiileangajatorilornceea
ceprivetedeclararea,calcularea,reinereaiplatacontribuiilordeasigurrisociale,respectiva
contribuiilordeasigurripentruomaj,precumisanciunilecorelativencazulnerespectrii
acestoraseaplicnmodcorespunztoriobligaieiprevzutelaalin.(11).
(13)Pltitoriidevenit,nvedereadeclarriievideneinominaleapersoanelorcarerealizeaz
venituridenaturprofesional,alteledectceledenatursalarialiacontribuiilorindividuale
deasigurrisocialeiasigurripentruomajcorespunztoareveniturilorrespective,auobligaia
deadepunelunar,pnladatade25aluniiurmtoareceleincares-aupltitvenituriledenatur
profesional,declaraiaprivindobligaiiledeplatacontribuiilorsocialeievidenanominala
persoanelorasigurateprevzutlaart.29619dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatmodificatprinart.IIpct.2dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoarede
la30decembrie2010,-conformart.XVIacesteprevederiseaplicncepndcuveniturilepltiten
cursulluniiianuarie2011)
(14)Declaraiileprevzutelaalin.(13)sedepunlacaseleteritorialedepensii,respectivla
ageniilepentruocupareaforeidemuncjudeene,precumiamunicipiuluiBucureti,nacror
razteritorialiaresediulpltitoruldevenit.(alineatabrogatdela1ianuarie2011prinart.VII
lit.d)dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
NOT:
Reproducemmaijosart.XVII.dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010:
"Art. XVII.-Prevederileart.Ipct.99ialeart.VIInuseaplicpentrucalculul,platai
declarareacontribuiilorsocialeobligatoriiicontribuieilaFonduldegarantarepentru
platacreanelorsalarialeaferentevenituriloranterioareluniiianuarie2011."
(15)Pltitoriidevenitnuauobligaiadeclarrii,calculrii,reineriiipliicontribuiilor
Pagina 149

individualedeasigurripentruomajideasigurrisociale,corespunztoareveniturilor
profesionalepltite,persoanelorprevzutelaalin.(4)caredeinstatutuldeasiguratntemeiul
unuicontractdeasigurarepentruomaj,precumipersoanelorprevzutelaalin.(5),dupcaz.
(16)Persoaneleprevzutelaalin.(3)auobligaiadeadovedipltitoruluidevenitcfacpartedin
categoriapersoanelorprevzutelaalin.(4)caredeinstatutuldeasiguratntemeiulunuicontract
deasigurarepentruomaj,precumidincategoriacelorprevzutelaalin.(5).
(17)Bazalunardecalcullacaresedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisocialeide
asigurripentruomajeste:
a)venitulbrutdiminuatcucotadecheltuialprevzutlaart.50alin.(1)lit.a)sau,dupcaz,
laart.50alin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
pentruvenituriledindrepturideautoridrepturiconexe;
b)venitulbrut,pentruvenituriledinactivitateadesfuratnbazacontractelor/conveniilor
ncheiatepotrivitCoduluicivil.
(18)Bazalunardecalcullacaresedatoreazcontribuiileindividualedeasigurrisocialei
asigurripentruomajnupoatedepincursuluneilunicalendaristiceechivalentulade 5 ori
ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat i
aprobat prin Legea bugetului asigurrilor sociale de stat.(sintagma"de5orisalariulmediubrut
utilizatlafundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinlegeabugetului
asigurrilorsocialedestat"nlocuitcusintagma"de5orictigulsalarialmediubrututilizatla
fundamentareabugetuluiasigurrilorsocialedestatiaprobatprinLegeabugetuluiasigurrilor
socialedestat" prinart.IIpct.3dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(19)Cotelecontribuiilorindividualeprevzutelaalin.(2)suntcelestabilitedelegeabugetului
asigurrilorsocialedestat,pentrucontribuiaindividualdeasigurrisocialeipentrucontribuia
individualdeasigurripentruomaj.
(20)Persoanelecarerealizeazveniturileprevzutelaalin.(2)datoreazcontribuiaindividual
deasigurrisocialeidacseregsescnsituaiamenionatlaart.5alin.(1)pct.IiIIdinLegea
nr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare.
(21)Persoanelecarerealizeazveniturileprevzutelaalin.(2)datoreazcontribuiaindividual
deasigurripentruomajinsituaiancareseregsesclaart.19dinLegeanr.76/2002,cu
(22)Contribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurripentruomajsevireaznconturi
distinctestabilitecuaceastdestinaieicomunicatedeCasaNaionaldePensiiiAlteDrepturi
deAsigurriSocialeideAgeniaNaionalpentruOcupareaForeideMunc.
(23)Pentruperioadelencares-audatoratis-aupltitcontribuiileindividualedeasigurri
sociale,numruldepuncterealizatlunarnsistemulpublicdepensiisecalculeazpotrivitart.78
dinLegeanr.19/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,lacareseapliccoeficientul
rezultatcaraportntrecotadecontribuieindividualdeasigurrisocialeicotadecontribuiede
asigurrisocialeaprobatpentrulocuriledemuncncondiiinormale.
(24)Pentrupersoanelecarerealizeazvenituridenaturprofesionalprevzutelaalin.(2),stagiul
decotizarensistemulpublicdepensiiseconstituiedintoateperioadelepentrucares-adatorati
s-apltitcontribuiaindividualdeasigurrisociale,conformprezenteiordonanedeurgen.
(25)Perioadelencares-audatoratcontribuiileindividualedeasigurripentruomajn
conformitatecuprevederileprezentuluiarticolconstituiestagiudecotizarensistemulasigurrilor
pentruomaj.(alineatmodificatprinart.VIIIdinO.U.G.nr.17/2011,nvigoaredela28februarie
2011)
(26)Venituriledenaturprofesionalprevzutelaalin.(2)pentrucaresedatoreazisepltesc
contribuiileindividualedeasigurripentruomajseiauncalcullastabilireacuantumului
indemnizaieideomaj,potrivitlegii,prinaplicareaasupraacestoraaunuicoeficientrezultatca
raportntrecotadecontribuieindividualdeasigurripentruomajicotadecontribuie
Pagina 150

datoratlabugetulasigurrilorpentruomaj,potrivitlegii,dectrepersoaneleasiguratenbaza
contractuluideasigurarepentruomaj.
(27)Sumelereprezentndcontribuiiachitatenplusfadeobligaiafiscal,celepltitecaurmare
auneieroridecalcul,precumicelepltitecaurmareaaplicriieronateaprevederilorlegalese
restituiesausecompenseaz,lacerereaasiguratului,nconformitatecuprevederileOrdonanei
Guvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatmodificatprinart.IIpct.2dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoarede
la30decembrie2010)
(28)nmsurancareaplicareaprezentelorprevederiimpuneemitereadeinstruciunicuprivirela
contribuiaindividualdeasigurrisociale,respectivcontribuiaindividualdeasigurripentru
omaj,acesteavorfiemiseprinordincomunalministruluimuncii,familieiiprotecieisocialeial
(articolulIIIdinO.U.G.nr.58/2010abrogatdela1iulie2012prinart.IIIdinO.U.G.nr.
125/2011(publicatla30decembrie2011))
NOT:
Reproducemmaijosart.IIIdinO.U.G.nr.82/2010,nvigoaredela10septembrie2010:
"Art. III.-(1)Prevederileprezenteiordonanedeurgenseaplicpentruvenituriledenatura
celorprevzutelaart.IIdinprezentaordonandeurgen,pltitedupdataintrriinvigoare
aacesteia.
(2)Contribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurripentruomajpltiteanterior
dateiintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,nbazaprevederilorOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscalialtemsurifinanciar-fiscaleiaNormelormetodologicedeaplicarea
prevederilorart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareai
completareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,aprobate
prinHotrreaGuvernuluinr.791/2010,suntconsiderateobligaiiachitateinumaifac
obiectulprezenteiordonanedeurgen.
(3)Perioadapentrucarepersoaneleprevzutelaart.IIIdinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.58/2010audatoratiaupltitcontribuiileindividualedeasigurrisocialeideasigurri
deomaj,potrivitprevederilorlegalenvigoarepnladataintrriinvigoareaprezentei
ordonanedeurgen,constituiestagiudecotizarenacestesistemedeasigurri.
(4)Ladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgenseabroganexanr.2la
HotrreaGuvernuluinr.791/2010pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologice
deaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004,precumipentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaprevederilorart.III
dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.58/2010pentrumodificareaicompletareaLegiinr.
571/2003privindCodulfiscalialtemsurifinanciar-fiscale,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.542din3august2010.
(5)Oricedispoziiicontrareprezenteiordonanedeurgenseabrog."
15.Ladeterminareaimpozituluianual/lunar,laplileanticipatecutitludeimpozitcalculatpentru
veniturileprevzutelaart.41dinCodulfiscal,bazeledecalculalimpozituluivorfistabiliteprin
rotunjirelamiadelei,prinneglijareafraciunilorsub1.000lei.
(pct.15altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.43dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
Perioada impozabil
Pagina 151

Art. 44. - (1)Perioadaimpozabilesteanulfiscalcarecorespundeanuluicalendaristic.

(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadaimpozabilesteinferioaranuluicalendaristic,n
situaiancaredecesulcontribuabiluluisurvinencursulanului.
16.Anulfiscalcorespundecuperioadacelor12lunialeunuiancalendaristicncareserealizeaz
venituri.
17.ncazuldecesuluicontribuabilului,perioadaimpozabilesteinferioaranuluicalendaristic,
cuprinzndnumruldelunidinanulcalendaristicpnladatadecesului.
(pct.16i17aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.44dinLegeanr.571/2003,
Stabilirea deducerilor personale i a sumelor fixe
Art. 45.-(1)Deducereapersonal,precumicelelaltesumefixe,exprimatenlei,sestabilescprinordin
alministruluifinanelorpublice.
(2)Sumelesuntcalculateprinrotunjirelasutademiidelei,nsensulcfraciunilesub100.000leise
majoreazla100.000lei.
CAPITOLUL II
Venituri din activiti independente
Art.046-Definireaveniturilordinactivitiindependente
Art.0461-Venituriscutite(articolintrodusprinart.Ipct.3dinO.G.nr.4/2015-publicatla28
Art.047-Veniturineimpozabile(articolabrogatdela1ianuarie2009prinart.Ipct.1dinO.U.G.
nr.200/2008(publicatla4decembrie2008)
Art.048-Reguligeneraledestabilireavenituluinetanualdinactivitiindependente,determinatn
sistemreal,pebazadatelordincontabilitate(denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.1din
Art.049-Stabilireavenituluinetanualpebazanormelordevenit(titlumodificatprinart.Ipct.13
Art.050-Stabilireavenituluinetanualdindrepturiledeproprietateintelectual
Art.051-Opiuneadeastabilivenitulnetanual,utilizndu-sedateledincontabilitate(denumire
marginalmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,n
Art.052-Reinerealasursaimpozituluireprezentndplianticipatepentruunelevenituridin
activitiindependente(articolmodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoarede
la30decembrie2011)
Art.0521-Opiuneapentrustabilireaimpozituluifinalpentruunelevenituridinactiviti
independente(articolintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
Art.053-Plianticipatealeimpozituluipevenituriledinactivitiindependente(articolmodificat
ianuarie2012)
Art.054-Impozitareavenituluinetdinactivitiindependente
Definirea veniturilor din activiti independente
Art. 46.-(1)Venituriledinactivitiindependentecuprindveniturilecomerciale,venituriledinprofesii
libereivenituriledindrepturideproprietateintelectual,realizatenmodindividuali/sauntr-oform
Pagina 152

deasociere,inclusivdinactivitiadiacente.
(2)Suntconsideratevenituricomercialevenituriledinfaptedecomeralecontribuabililor,dinprestride
servicii,alteledectceleprevzutelaalin.(3),precumidinpracticareauneimeserii.
(3)Constituievenituridinprofesiilibereveniturileobinutedinexercitareaprofesiilormedicale,de
avocat,notar,auditorfinanciar,consultantfiscal,expertcontabil,contabilautorizat,consultantde
plasamentnvalorimobiliare,arhitectsauaaltorprofesiireglementate,desfuratenmodindependent,
ncondiiilelegii.
(4)Venituriledinvalorificareasuboriceformadrepturilordeproprietateintelectualprovindinbrevete
deinvenie,deseneimodele,mostre,mrcidefabricidecomer,procedeetehnice,know-how,din
drepturideautoridrepturiconexedreptuluideautorialteleasemenea.
18.Sesupunimpozituluipevenituriledinactivitiindependentepersoanelefizicecarerealizeaz
acesteveniturinmodindividualsauasociatepebazaunuicontractdeasocierencheiatnvederea
desfurriideactivitinscopulobineriidevenit,asocierecareserealizeazpotrivitdispoziiilor
legaleicarenudnatereuneipersoanejuridice.(pct.18altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoarede
la18februarie2005)
19.Exercitareauneiactivitiindependentepresupunedesfurareaacesteianmodobinuit,pecont
propriuiurmrindunscoplucrativ.Printrecriteriilecaredefinescpreponderentexistenauneiactiviti
independentesunt:liberaalegereadesfurriiactivitii,aprogramuluidelucruialoculuide
desfurareaactivitii;risculpecarei-lasumntreprinztorul;activitateasedesfoarpentrumai
muliclieni;activitateasepoatedesfuranunumaidirect,ciicupersonalulangajatdentreprinztorn
condiiilelegii.(pct.19altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,
20.PersoanelefizicenerezidentesuntsupuseimpozitriinRomniapentruveniturileobinutedin
desfurareanRomnia,potrivitlegii,auneiactivitiindependente,printr-unsediupermanent.(pct.20
altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.B
dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
21.Suntconsideratevenituricomercialeveniturilerealizatedinfaptedecomerdectrepersoane
fizicesauasocierifrpersonalitatejuridic,dinprestrideservicii,alteledectcelerealizatedinprofesii
libere,precumiceleobinutedinpracticareauneimeserii.
Principaleleactiviticareconstituiefaptedecomersunt:
-activitideproducie;
-activitidecumprareefectuatenscopulrevnzrii;
-organizareadespectacoleculturale,sportive,distractiveialteleasemenea;
-activitialcrorscopestefacilitareancheieriidetranzaciicomercialeprintr-unintermediar,cum
arfi:contractdecomision,demandat,dereprezentare,deagentdeasigurareialteasemenea
contractencheiatenconformitatecuprevederileCoduluicomercial,indiferentdeperioadapentru
careafostncheiatcontractul;
-vnzareanregimdeconsignaieabunurilorcumpratenscopulrevnzriisauprodusepentrua
ficomercializate;
-activitideeditare,imprimerie,multiplicare,indiferentdetehnicafolosit,ialteleasemenea;
-transportdebunuriidepersoane;
-altefaptedecomerdefinitenCodulcomercial.
Pagina 153

211.Suntvenituricomerciale,veniturileobinutedinactivitidesfuratencadrulfermeifamiliale
cucaractercomercial,alteledectcelecaresencadreaznveniturineimpozabilepotrivitprevederilor
art.42lit.k),precumicelecaresuntimpozitatepotrivitprevederilorcap.7-Venituridinactiviti
agricole.(pct.211 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.
22.Pentrupersoanelefiziceasociateimpunereasefacelanivelulfiecreipersoaneasociatedincadrul
asocieriifrpersonalitatejuridic,potrivitcontractuluideasociere,inclusivalsocietiicivile
profesionale,asupravenituluinetdistribuit.(pct.22altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
46dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie
2005)
23.Suntconsideratevenituridinprofesiilibereveniturileobinutedinprestrideserviciicucaracter
profesional,desfuratenmodindividualsaundiverseformedeasociere,ndomeniiletiinific,literar,
artistic,educativialtele,dectre:medici,avocai,notaripublici,executorijudectoreti,experitehnici
icontabili,contabiliautorizai,consultanideplasamentnvalorimobiliare,auditorifinanciari,
consultanifiscali,arhiteci,traductori,sportivi,arbitrisportivi,precumialtepersoanefizicecuprofesii
reglementatedesfuratenmodindependent,ncondiiilelegii.(pct.23altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,n
231.Veniturileobinutedeavocaiistagiarinbazacontractelordecolaborareprecumiavocaii
salarizaininteriorulprofesieisuntconsideratevenituridinactivitiindependente.(pct.231altitlului
IIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.7din
H.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
232.Persoanelefizicecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordinderulareaunuinumr
maimarede5contractedenchirierelasfritulanuluifiscal,ncepndcuanulfiscalurmtorcalific
acesteveniturincategoriavenituridinactivitiindependenteilesupunregulilordestabilireavenitului
netanualpentruaceastcategorie,determinatpe baza datelor din contabilitate.Aplicareaacestei
reglementriseefectueazpotrivitprevederilorordinuluipreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(sintagmdinpct.232altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46din
Legeanr.571/2003,nlocuitprinart.IIdinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoarede
la1iunie2015)
233.Suntvenituridinprofesiilibereivenituriledinactivitidesfuratenmodindependent,n
condiiilelegii,caprofesiireglementate,inclusivncazulncareactivitateaestedesfuratpebazde
contract,pentrusocieticomercialesaualteentitireglementatepotrivitlegiisdesfoareactiviti
caregenereazvenituridinprofesiilibere.(pct.23 3altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
46dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3
august2010)
24.Venituriledindrepturideproprietateintelectualsuntveniturirealizatedinvalorificareadrepturilor
industriale,cumarfi:invenii,maipuinrealizriletehnice,know-how,mrcinregistrate,francizai
alteleasemenea,recunoscuteiprotejateprinnscrisurialeinstituiilorspecializate,precumia
drepturilordeautor,inclusivadrepturilorconexedreptuluideautor.Venituriledeaceastnaturse
supunregulilordedeterminarepentruvenituriledinactivitiindependenteinsituaiancaredrepturile
Pagina 154

respectivefacobiectulunorcontractedecesiune,nchiriere,colaborare,cercetare,licen,francizi
alteleasemenea,precumiceletransmiseprinsuccesiune,indiferentdedenumireasubcareseacord,
cumarfi:remuneraiedirect,remuneraiesecundar,onorariu,redevenialteleasemenea.
Veniturilerezultatedincesiunilededrepturideproprietateintelectualprevzutenmodexpresn
contractulncheiatntreprireprezintvenituridindrepturideproprietateintelectual.Deasemenea,
suntinclusencategoriaveniturilordindrepturideproprietateintelectualivenituriledincesiunipentru
carereglementrilenmateriestabilescprezumiadecesiuneadrepturilornlipsauneiprevedericontrare
ncontract.
nsituaiaexisteneiuneiactivitidependentecaurmareauneirelaiideangajare,remuneraia
prestrilorrezultatedincesiunilededrepturideproprietateintelectualcareintrnsferasarcinilorde
serviciureprezintvenituridenatursalarial,conformprevederilormenionatenmodexpresn
contractuldintreangajatiangajator,isesupunimpozitriipotrivitprevederilorcap.IIIVenituridin
salariialtitluluiIIIdinCodulfiscal.
Veniturilereprezentnddrepturibnetialeautoruluiuneirealizritehnicenusuntconsiderate,din
punctdevederefiscal,venituridindrepturideproprietateintelectual.
241.Suntconsideratevenituridinactivitiindependentevenituriledindrepturideautoridrepturile
conexedefinitepotrivitprevederilorLegiinr.8/1996,cumodificrileicompletrileulterioare.(pct.241
altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.C
pct.3dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
25.Persoanelefiziceangajate,precumicelecarencheiecontracte,alteledectceleprincaresunt
reglementaterelaiiledeangajare,icaredesfoaractivitiutilizndbazamaterialaangajatorului
sauaceleilaltepricontractante,nvederearealizriideinvenii,realizritehnicesauprocedee
tehnice,operetiinifice,literare,artisticeetc,obinvenituridenatursalarial.(pct.25altitluluiIII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,abrogatdela3august2010prinart.I
lit.Cpct.4dinH.G.nr.791/2010)
26.Veniturilerealizatedesportiviicareparticiplacompetiiisportivepecontpropriuinuaurelaii
contractualedemunccuentitateapltitoaredevenitsuntconsideratevenituridinactiviti
independente.(pct.26altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.46dinLegeanr.571/2003,
Venituri scutite
Art. 461.-Venituriledinactivitiindependente,realizatenmodindividuali/sauntr-oformde
asociere,dectrepersoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuatsuntscutitedeimpozitpevenit.
(articolintrodusprinart.Ipct.3dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela
1februarie2015)
261.Scutireadelaplataimpozituluipevenitseaplicpentruveniturilerealizatencepndcudata
ncadrriicontribuabiluluingraduldehandicapgravsauaccentuat,conformdocumentelorjustificative.
Pentruabeneficiadeprevederileart.461dinCodulfiscalcontribuabiliiauobligaiadeadepunela
organulfiscalcompetentdocumentelecareatestncadrareangraduldehandicapgravsauaccentuat.
Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,organulfiscalcompetentpstrndcopiadupce
verificconformitateacuoriginalul.(pct.261altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.461din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,n
Pagina 155

vigoaredela1iunie2015)
Art. 47.-(1)Nusuntvenituriimpozabile:
a)veniturileobinuteprinaplicareaefectivnardectretitularsau,dupcaz,dectre
liceniaiiacestuiaauneiinveniibrevetatenRomnia,incluzndfabricareaprodusuluisau,dup
caz,aplicareaprocedeului,nprimii5anidelaprimaaplicare,calculaideladatanceperii
aplicriiicuprininperioadadevalabilitateabrevetului;
b)venitulobinutdetitularulbrevetuluiprincesionareaacestuia.
(2)Deprevederilealin.(1)beneficiazpersoanelefizicecareexploateazinvenia,respectivtitularul
brevetuluiaplicat.
(articolabrogatdela1ianuarie2009prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4
decembrie2008))
47.Suntconsideratevenituridinprofesiilibereveniturileobinutedinprestrideserviciicucaracter
profesional,desfuratenmodindividualsaundiverseformedeasociere,ndomeniiletiinific,literar,
artistic,educativialtele,dectre:medici,avocai,notaripublici,executorijudectoreti,experitehnici
icontabili,contabiliautorizai,consultanideplasamentnvalorimobiliare,auditorifinanciari,
consultanifiscali,arhiteci,traductori,sportivi,arbitrisportivi,precumialtepersoanefizicecuprofesii
reglementatedesfuratenmodindependent,ncondiiilelegii.(pct.47altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.47dinLegeanr.571/2003,modificatprinpct.2alart.Ipct.3dinH.G.nr.
1840/2004,nvigoaredela18noiembrie2004)
27.Aplicareaefectivnoricedomeniutehnologicauneiinveniipentrucareesteacordatsaueste
validatnRomniaunbrevetdeinveniecarearecaobiectunprodusiunprocedeunseamnoricare
dintreacteleprevzutelaart.33alin.2dinLegeanr.64/1991privindbreveteledeinvenie,republicat,
cumodificrileulterioare.
Procedeulpoatefiiometodsaupoatecuprindeoripoatesserefereilautilizareaunuiprodus.
Prinprodussenelegeiprodusulobinutnmoddirectprinaplicareaunuiprocedeubrevetat,
inclusivceldefabricaie,prinfolosireauneiinstalaiisauaaltoraasemenea.
Brevetuldeinveniepoateaveacaobiectoinveniesauungrupdeinveniilegateprintr-unconcept
inventivgeneral.
(pct.27altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.47dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1620/2009)
28.nnelesulpct.27seconsiderciurmtoareleacteconstituieoaplicareefectivainveniei:
a)proiectareaobiectuluiuneiinveniiconstndnrealizareaunuiproiect:
1.deexecuiepentruobinereaunuiprodus;
2.tehnologicpentruaplicareaunuiprocedeu/tehnologiisauauneimetodeoripentru
utilizareaunuiprodus;
b)executareai/sauexperimentareaprototipului/unicatuluiunuiprodusoriexperimentarea
tehnologieicarefaceobiectuluneiinvenii;
c)executareai/sauexploatareaseriei"zero"aprodusuluioriainstalaiei-pilot;
Pagina 156

d)exploatareapescarlargaobiectuluiuneiinvenii,ianume:
1.fabricareaunuiproduscarepoatefiundispozitiv,unutilaj,oinstalaie,ocompoziiesau
alteleasemenea,obiectaluneiinveniidintr-unbrevetdeinveniei,respectiv,produsul
obinutnmoddirectprinaplicareaunuiprocedeubrevetat;
2.folosireaunuiprocedeu,respectivauneitehnologiisauauneimetode,obiectalunei
inveniidintr-unbrevetdeinvenie;
3.folosireaunuimijloc,dispozitiv,aparat,auneiinstalaii,obiectaluneiinveniiexclusiv
pentrunecesitileinternealeunitiicareaplic;
4.utilizareaunuiprodusobiectaluneiinveniidintr-unbrevetdeinvenie;
e)comercializarearezultateloractelorprevzutelalit.a)-d)dectredeintoruldedrepturicare
esteiproductor,dacacesteacteaufostefectuatenar.
29.Primaaplicareseianconsiderarenmoddistinctpentrutitularuldebrevet,precumipentru
fiecaredintreliceniaiiacestuia.(pct.29altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.47din
Legeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1620/2009)
30.Pentrucatitularulbrevetului,succesorulsundrepturisau,dupcaz,liceniaiiacestuias
beneficiezedencadrareavenituluicaneimpozabil,trebuiesfiendeplinitenmodcumulativ
urmtoarelecondiii:
a)sexisteocopie,certificatpentruconformitatedectreOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,
ahotrriidefinitivedeacordareabrevetuluideinvenie;ncazulncaresolicitantulcarecere
ncadrareavenituluicaneimpozabilestealtpersoandecttitularulbrevetului,estenecesars
aibdocumenteautentificate,dincaresrezultecacesta:
1.estesuccesorulndrepturialtitularuluibrevetului;sau
2.esteliceniataltitularuluibrevetului;sau
3.esteliceniatalsuccesoruluindrepturialtitularuluibrevetului;
b)sexisteundocumenteliberatdeOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,dincaresreiasc
transmitereadedrepturiestenregistratnvedereapublicriiacesteianBuletinulOficialde
ProprietateIndustrial;
c)sexistedocumenteeliberatedeOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,dincaresrezultec
brevetuldeinvenieesteiarmasnvigoarepeperioadapentrucaresesolicitncadrarea
venituluicaneimpozabil;
d)sexisteevidenecontabiledincaresrezultec,nperioadapentrucaresesolicitncadrarea
venituluicaneimpozabilpentruinveniasaugrupuldeinveniibrevetate,afostefectuatcelpuin
unuldintreacteleprevzutelapct.27i28,precuminivelulvenituluiobinutnaceastperioad;
e)veniturileicheltuielileaferentesuntcelenregistrateseparatncontabilitateanpartidsimpl,
potrivitreglementrilorlegale;
f)sposedeundocumenteliberatdeOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,dincaresreias
dataprimeiaplicridelacarencepeperioadade5anideaplicareefectiv.
Pagina 157

31.Succesorulndrepturialtitularului,nbazauneitransmiteriprincesiuneadreptuluilabrevet,
beneficiazdencadrareavenituluicaneimpozabilnumaipentruperioadarmaspnlaepuizarea
perioadeide5ani. (pct.31altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.47dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela28decembrie2007prinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.1579/2007)
32.Venitulsestabiletecureferirestrictlantindereaprotecieiconferitedebrevetcareestedatde
coninutulrevendicrilor,acrorinterpretaresefacenlegturcudescriereaideseneleinveniei
obiectalbrevetului,conformprevederilorart.33alin.3dinLegeanr.64/1991,republicat,cu
modificrileulterioare.(pct.32altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.47dinLegeanr.
33.ncazulncareinveniarevendicatserefernumailaoparteevidentdistinctaobiectului
inveniei,iardinevidenelecontabilerezultvenitulbrutpentruntregulobiectalinveniei,se
procedeazlastabilireaponderiiinvenieirevendicatei,peaceastbaz,sedeterminvenitulbrut
obinutprinaplicareapriidistincteaobiectuluiinveniei.(pct.33altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.47dinLegeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.2din
H.G.nr.1620/2009)
34.Venitulincludeictigurileobinutedetitularulbrevetuluisaudeliceniaiiacestuiadinsumele
perceputecaurmareautilizriiinvenieirevendicate,ncazulncareexistorevendicaredeutilizare
saudefolosireaunuiprodus.(pct.34altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.47dinLegea
nr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1620/2009)
35.Venitulobinutdectrepersoanafizicavndcalitateadeinventatorconformprevederilorart.3
dinLegeanr.64/1991,republicat,cumodificrileulterioare,caurmareatransmiteriiprincesiunea
dreptuluilabrevetuldeinvenie,estenntregimeneimpozabil.
ncazulncaredrepturilesunttransmiseconformalineatuluiprecedent,darparial,ncadrarea
venituluicaneimpozabilprivetevenitulobinutprintransmitereaparialadrepturilor.
Reguli generale de stabilire a venitului net anual din activiti independente, determinat n
sistem real, pe baza datelor din contabilitate(denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.1din
Art. 48.
(1)Venitulnetanualdinactivitiindependentesedeterminnsistemreal,pebazadatelordin
contabilitate,cadiferenntrevenitulbruticheltuieliledeductibileefectuatenscopulrealizriide
venituricuexcepiasituaiilorncaresuntaplicabileprevederileart.49i50.(alineatmodificatprinart.I
pct.1dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(2)Venitulbrutcuprinde:
a)sumelencasateiechivalentulnleialveniturilornnaturdindesfurareaactivitii;
b)veniturilesubformdedobnzidincreanecomercialesaudinaltecreaneutilizatenlegturcu
oactivitateindependent;
c)ctiguriledintransferulactivelordinpatrimoniulafacerii,utilizatentr-oactivitateindependent,
exclusivcontravaloareabunurilorrmasedupncetareadefinitivaactivitii;(litermodificat
prinart.198dinLegeanr.71/2011(publicatla10iunie2011),nvigoaredela1octombrie2011)
Pagina 158

d)venituriledinangajamentuldeanudesfuraoactivitateindependentsaudeanuconcuracuo
altpersoan;
e)venituriledinanulareasauscutireaunordatoriideplataprutenlegturcuoactivitate
independent.
f)veniturilenregistratedecaseledemarcatcumemoriefiscal,instalatecaaparatedetaxatpe
autovehiculeledetransportpersoanesaubunurinregimdetaxi.(literintrodusprinart.VIpct.1
dinO.U.G.nr.34/2010,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.19dinLegeanr.168/2010,n
(3)Nusuntconsideratevenituribrute:
a)aporturilennumerarsauechivalentulnleialaporturilornnaturfcutelancepereaunei
activitisauncursuldesfurriiacesteia;
b)sumeleprimitesubformdecreditebancaresaudemprumuturidelapersoanefizicesau
juridice;
c)sumeleprimitecadespgubiri;
d)sumelesaubunurileprimitesubformdesponsorizri,mecenatsaudonaii.
(4)Condiiilegeneralepecaretrebuieslendeplineasccheltuielileaferenteveniturilor,pentruaputea
fideduse,sunt:
a)sfieefectuatencadrulactivitilordesfuratenscopulrealizriivenitului,justificateprin
documente;
b)sfiecuprinsencheltuielileexerciiuluifinanciaralanuluincursulcruiaaufostpltite;
c)srespecteregulileprivindamortizarea,prevzutentitlulII,dupcaz;
c1)srespecteregulileprivinddeducereacheltuielilorreprezentndinvestiiinmijloacefixepentru
cabinetelemedicale,nconformitatecuprevederileart.24alin.(16).(literintrodusprinart.Ipct.
22dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
d)cheltuielilecuprimeledeasiguraresfieefectuatepentru:
1.activecorporalesaunecorporaledinpatrimoniulafacerii;
2.activeleceservesccagaraniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitii
pentrucareesteautorizatcontribuabilul;
3.primedeasigurarepentruasigurareaderiscprofesional;(litermodificatprinart.Ipct.2
dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
4.persoanecareobinvenituridinsalarii,potrivitprevederilorcapitoluluiIIIdinprezentul
titlu,cucondiiaimpozitriisumeireprezentndprimadeasigurare,labeneficiarulacesteia,la
momentulpliidectresuportator.
e) sfieefectuatepentrusalariaipeperioadadelegriiidetariinaltlocalitate,narin
strintate,ninteresulserviciului,reprezentndindemnizaiilepltiteacestora,precumi
cheltuieliledetransporticazare.(literintrodusprinart.Ipct.241dinO.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.8dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(5)Urmtoarelecheltuielisuntdeductibilelimitat:
a)cheltuieliledesponsorizare,mecenat,precumipentruacordareadeburseprivate,efectuate
conformlegii,nlimitauneicotede5%dinbazadecalculdeterminatconformalin.(6);(liter
ianuarie2007)
b)cheltuieliledeprotocol,nlimitauneicotede2%dinbazadecalculdeterminatconformalin.
(6);
Pagina 159

c)sumacheltuielilorcuindemnizaiapltitpeperioadadelegriiidetariinaltlocalitate,n
arinstrintate,ninteresulserviciului,nlimitaade2,5orinivelullegalstabilitpentru
instituiilepublice;(literabrogatdela1iunie2013prinart.Ipct.242dinO.G.nr.8/2013,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.8dinLegeanr.168/2013)
d)cheltuielilesociale,nlimitasumeiobinuteprinaplicareauneicotedepnla2%lafondulde
salariirealizatanual;
e)pierderileprivindbunurileperisabile,nlimiteleprevzutedeactelenormativenmaterie;
f)cheltuielilereprezentndticheteledemasacordatedeangajatori,potrivitlegii;
f1)cheltuielilereprezentndvoucherele de vacanacordatedeangajatori,potrivitlegii;(sintagm
nlocuitprinart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
g)contribuiileefectuatennumeleangajailorlafonduriledepensiifacultative,nconformitatecu
legislaianmaterie,precumicelelaschemeledepensiifacultativecalificateastfelnconformitate
culegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,efectuate
ctreentitiautorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiului
EconomicEuropean,nlimitaechivalentuluinleia400deeuropentrufiecareparticipant,ntr-un
anfiscal;(litermodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
h)primadeasigurarevoluntardesntate,conformlegii,nlimitaechivalentuluinleia250euro
anualpentruopersoan;(litermodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla
16octombrie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
i)cheltuielileefectuatepentruactivitateaindependent,ctinscopulpersonalalcontribuabilului
sauasociailorsuntdeductibilenumaipentruparteadecheltuialcareesteaferentactivitii
independente;
j)cheltuielilereprezentndcontribuiisocialeobligatoriipentrusalariaiicontribuabili,inclusiv
celepentruasigurareadeaccidentedemunciboliprofesionale,potrivitlegii;(litermodificat
prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.
163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
k)dobnziaferentemprumuturilordelapersoanefiziceijuridice,alteledectinstituiilecare
desfoaractivitateadecreditarecutitluprofesional,utilizatendesfurareaactivitii,pebaza
contractuluincheiatntrepri,nlimitaniveluluidobnziidereferinaBnciiNaionalea
Romniei,pentrumprumuturilenlei,nvigoareladatarestituiriimprumutului,i,respectiv,
nivelulrateidobnziipentrumprumuturilenvalut,prevzutlaart.23alin.(5)lit.b);(liter
modificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoare
dela1ianuarie2014)
l)cheltuielileefectuatedeutilizator,reprezentndchiria-ratadeleasing-ncazulcontractelorde
leasingoperaional,respectivcheltuielilecuamortizareaidobnzilepentrucontracteledeleasing
financiar,stabilitenconformitatecuprevederileprivindoperaiuniledeleasingisocietilede
leasing;
m)cotizaiipltitelaasociaiileprofesionalenlimitaa2%dinbazadecalculdeterminatconform
alin.(6);
n)cheltuielilereprezentndcontribuiileprofesionaleobligatoriidatorate,potrivitlegii,
organizaiilorprofesionaledincarefacpartecontribuabilii,nlimitaa5%dinvenitulbrutrealizat.
(literintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
(6)Bazadecalculsedetermincadiferenntrevenitulbruticheltuieliledeductibile,alteledect
cheltuieliledesponsorizare,mecenat,pentruacordareadeburseprivate,cheltuieliledeprotocol,
cotizaiilepltitelaasociaiileprofesionale.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinLegeanr.343/2006
(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(7)Nusuntcheltuielideductibile:
Pagina 160

a)sumelesaubunurileutilizatedecontribuabilpentruuzulpersonalsaualfamilieisale;
b)cheltuielilecorespunztoareveniturilorneimpozabilealecrorsurseseaflpeteritoriul
Romnieisaunstrintate;
c)impozitulpevenitdatoratpotrivitprezentuluititlu,inclusivimpozitulpevenitulrealizatn
strintate;
d)cheltuielilecuprimeledeasigurare,alteledectceleprevzutelaalin.(4)lit.d)ilaalin.(5)lit.
h);
e)donaiideoricefel;
f)amenzile,confiscrile,dobnzile,penalitiledentrziereipenalitiledatorateautoritilor
romneistrine,potrivitprevederilorlegale,alteledectcelepltiteconformclauzelordin
contractelecomerciale;
g)rateleaferentecreditelorangajate;
h)dobnzileaferentecreditelorangajatepentruachiziionareadeimobilizricorporaledenatura
mijloacelorfixe,ncazulncaredobndaestecuprinsnvaloareadeintrareaimobilizrii
corporale,potrivitprevederilorlegale;(literabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.41din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
i)cheltuieliledeachiziionaresaudefabricareabunuriloriadrepturiloramortizabiledinRegistrulinventar;
j)cheltuielileprivindbunurileconstatatelipsdingestiunesaudegradateineimputabile,dac
inventarulnuesteacoperitdeopolideasigurare;
k)sumelesauvaloareabunurilorconfiscatecaurmareanclcriidispoziiilorlegalenvigoare;
l)impozitulpevenitsuportatdepltitorulvenituluincontulbeneficiarilordevenit;
l1)50%dincheltuielileaferentevehiculelorrutieremotorizatecarenusuntutilizateexclusivn
scopuldesfurriiactivitiiiacrormastotalmaximautorizatnudepete3.500kginu
aumaimultde9scaunedepasageri,incluzndiscaunuloferului,aflatenproprietatesaun
folosin.Acestecheltuielisuntintegraldeductibilepentrusituaiilencarevehiculelerespectivese
nscriunoricaredintreurmtoarelecategorii:
1.vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiservicii
decurierat;
2.vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
taximetrie;
4.vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentrunchiriereactrealte
persoanesaupentruinstruiredectrecoliledeoferi;
5.vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
Cheltuielilecareintrsubincidenaacestorprevederinuincludcheltuielileprivindamortizarea.
ncazulvehiculelorrutieremotorizate,aflatenproprietatesaunfolosin,carenufacobiectul
limitriideduceriicheltuielilorsevoraplicaregulilegeneraledededucere.
Modalitateadeaplicareaacestorprevederisestabileteprinnorme;
dela1iulie2012)
m)altesumeprevzuteprinlegislaianvigoare.
(8)Contribuabiliipentrucaredeterminareavenituluianualseefectueaznsistemrealauobligaias
completezeRegistruldeevidenfiscal,nvedereastabiliriivenituluinetanual.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(9)ModeluliconinutulRegistruluideevidenfiscalvorfiaprobateprinordinalministrului
finanelorpublice.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
Pagina 161

[-Actsatelit-]H.G.nr.50/2012pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologicedeaplicarea
Legiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004
36.nvenitulbrutseincludtoateveniturilenbaniinnatur,cumarfi:venituridinvnzareade
produseidemrfuri,venituridinprestareadeserviciiiexecutareadelucrri,venituridinvnzareasau
nchiriereabunurilordinpatrimoniulafacerii,venituriobinutedinvalorificareabunurilormobilesub
formadeeurilordinpatrimoniulafaceriiprincentreledecolectareadeeurilorioricealtevenituri
obinutedinexercitareaactivitii,inclusivncasrileefectuatenavanscaresereferlaalteexerciii
fiscale,precumivenituriledindobnzileprimitedelabncipentrudisponibilitilebnetiaferente
afacerii,dinalteactivitiadiacenteialteleasemenea.nvenitulbrutseincludiveniturilencasate
ulteriorncetriiactivitiiindependente,pebazafacturiloremiseinencasatepnlancetarea
activitii.
Prinactiviti adiacente senelegetoateactivitilecareaulegturcuobiectuldeactivitate
autorizat.
nvenitulbrutalafaceriiseincludeisumareprezentndcontravaloareabunuriloridrepturilordin
patrimoniulafaceriicaretrecpeparcursulexercitriiactivitiiilancetareadefinitivaacesteian
patrimoniulpersonalalcontribuabilului,operaiuneconsideratdinpunctdevederefiscalonstrinare.
Evaluareaacestorasefacelapreurilepracticatepepiasaustabiliteprinexpertiztehnic.
ncazulncetriidefinitiveaactivitii,dinpunctdevederefiscal,sumeleobinutedinvalorificarea
bunuriloridrepturilordinpatrimoniulafacerii,nscrisenRegistrul-inventar,cumarfi:mijloacelefixe,
obiecteledeinventarialteleasemenea,precumistocuriledemateriiprime,materiale,produsefinitei
mrfuriseincludnvenitulbrut.
ncazulschimbriimodalitiideexercitareauneiactiviti,precumialtransformriiformeide
exercitareaacesteiantr-oaltform,potrivitlegislaieinmaterie,ncondiiilecontinuriiactivitii,se
includenvenitulbrutalafaceriicareurmeazssetransforme/schimbeicontravaloareabunurilori
drepturilorcaretrecnpatrimoniulafaceriincares-atransformat/schimbat.
ncazulbunurilorialdrepturiloramortizabilecaretrecnpatrimoniulalteiafaceriprinschimbarea
modalitiideexercitareauneiactivitii/sautransformareaformeideexercitareaacesteiantr-oalt
form,potrivitlegislaieinmaterie,seaplicurmtoarelereguli:
-celecuvaloarermasdeamortizatsenscriunRegistrul-inventarlaaceastvaloare,care
constituieibazdecalculalamortizrii;
-celecompletamortizatesenscriunRegistrul-inventarlavaloareastabilitprinexpertiztehnic
saulapreulpracticatpepia;pentruacesteanusecalculeazamortizareivaloareaacestoranu
constituiecheltuialdeductibildinveniturilenoiiactiviti.
ncazulbunurilorialdrepturilorneamortizabilecaretrecnpatrimoniulalteiafaceriprinschimbarea
modalitiideexercitareauneiactivitii/sautransformareaformeideexercitareaacesteiantr-oalt
form,potrivitlegislaieinmaterie,acesteasenscriunRegistrul-inventarlavaloareanscrisn
evidenacontabildincareprovininuconstituiecheltuialdeductibildinveniturilenoiiactiviti.
Nuconstituievenitbruturmtoarele:
-aporturilefcutelancepereauneiactivitisauncursuldesfurriiacesteia;
-sumeleprimitesubformdecreditebancareoridemprumuturidelapersoanefizicesaujuridice;
-sumeleprimitecadespgubiri;
-sumeleoribunurileprimitesubformdesponsorizri,mecenatsaudonaii.
ncazulnceperiiuneiactiviticaurmareaschimbriimodalitiideexercitareaactivitiii/sau
transformriiformeideexercitareaacesteiantr-oaltform,potrivitlegislaieinmaterie,aporturile
adusennoulpatrimoniunuconstituievenitbrut.
ncazulschimbriimodalitiideexercitareauneiactivitii/saualtransformriiformeideexercitare
Pagina 162

aacesteiantr-oaltform,potrivitlegislaieinmaterie,ntimpulanului,venitulnet/pierderease
determinseparatpentrufiecareperioadncareactivitateaindependentafostdesfuratde
contribuabilntr-oformdeorganizareprevzutdelege.
Venitulnetanual/Pierdereaanualsedeterminprinnsumareavenituluinet/pierderii
nregistrat/nregistratentoateperioadelefiscaledinanulfiscalncareaavutlocschimbareai/sau
transformareaformeideexercitareaactivitii.
Venitulnetanual/Pierdereaanualsenscriendeclaraiaprivindvenitulrealizat.
Pierdereafiscalnregistratnanulncareaavutlocschimbareai/sautransformareaformeide
exercitareaactivitiisereporteazisecompenseazpotrivitregulilordereportareprevzutelaart.80
dinCodulfiscal.
361. Prinreorganizaresenelegeoriceschimbareamodalitiideexercitareauneiactiviti,precum
itransformareaformeideexercitareaacesteiantr-oaltform,potrivitlegislaieinmaterie,pentru
activiticaregenereazveniturisupuseimpozituluipevenit,ncondiiilecontinuriiactivitii.
ncazulreorganizriiuneiactivitipotrivitlegislaieinmaterie,cndnusepstreazdestinaia
bunurilor,seincludenvenitulbrutalafaceriiicontravaloareabunuriloridrepturilordinpatrimoniul
afaceriicaresereorganizeaz.
(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Cpct.6dinH.G.nr.50/2012)
37.Dinvenitulbrutrealizatseadmitladeducerenumaicheltuielileefectuatenscopulrealizriide
venituri,astfelcumrezultdinevidenelecontabilecondusedecontribuabili,curespectareaprevederilor
art.48alin.(4)-(7)dinCodulfiscal.
Reguligeneraleaplicabilepentrudeducereacheltuielilorefectuatenscopulrealizriiveniturilorsunt
iurmtoarele:
a)sfieefectuateninteresuldirectalactivitii;
b)scorespundunorcheltuieliefectiveisfiejustificatecudocumente;
c)sfiecuprinsencheltuielileexerciiuluifinanciaralanuluincursulcruiaaufostpltite,
inclusivncazulcheltuielilorreprezentndpliefectuatenavanscaresereferlaalteexerciii
fiscale.
38.Suntcheltuielideductibile,deexemplu:
-cheltuielilecuachiziionareademateriiprime,materialeconsumabile,obiectedeinventari
mrfuri;
-cheltuielileculucrrileexecutateiserviciileprestatedeteri;
-cheltuielileefectuatedecontribuabilpentruexecutareadelucrriiprestareadeserviciipentru
clieni;
-chiriaaferentspaiuluincaresedesfoaractivitatea,ceaaferentutilajelorialtorinstalaii
utilizatendesfurareaactivitii,nbazaunuicontractdenchiriere;
-dobnzileaferentecreditelorbancare;
-dobnzileaferentemprumuturilordelapersoanefiziceijuridice,utilizatendesfurarea
activitii,pebazacontractuluincheiatntrepri,nlimitaniveluluidobnziidereferina
BnciiNaionaleaRomniei;(liniuabrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.4din
Pagina 163

H.G.nr.1620/2009)
-cheltuielilecucomisioaneleicualteserviciibancare;
-cheltuielilecuprimeledeasigurarecareprivescimobilizrilecorporaleinecorporale,inclusiv
pentrustocuriledeinute,precumiprimeledeasigurarepentruasigurareaderiscprofesional
potrivitlegii;(liniumodificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4
iulie2005)
-cheltuielilecuprimeledeasigurarepentrubunuriledinpatrimoniulpersonal,cndacestea
reprezintgaraniebancarpentrucrediteleutilizatendesfurareaactivitiiindependentea
contribuabilului;
-cheltuielilepotaleitaxeledetelecomunicaii;
-cheltuielilecuenergiaiapa;
-cheltuielilecutransportuldebunuriidepersoane;
-cheltuielidenatursalarial;
-cheltuielilecuimpozitele,taxele,alteledectimpozitulpevenit;
-cheltuielilereprezentndcontribuiilepentruasigurrilesociale,pentruconstituireaFondului
pentruplataajutoruluideomaj,pentruasigurrilesocialedesntate,pentruaccidentedemunci
boliprofesionale,precumialtecontribuiiobligatoriipentrucontribuabiliangajaiiacestuia;
(liniumodificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
-cheltuielilecuamortizarea,nconformitatecureglementriletitluluiIIdinCodulfiscal,dupcaz;
-valoarearmasneamortizatabunuriloridrepturiloramortizabilenstrinate,determinatprin
deducereadinpreuldecumprareaamortizriiinclusepecosturincursulexploatriiilimitatla
nivelulvenituluirealizatdinnstrinare;
-cheltuielileefectuatedeutilizator,reprezentndchiria(ratadeleasing)ncazulcontractelorde
leasingoperaional,respectivcheltuielilecuamortizareaidobnzilepentrucontracteledeleasing
financiar,stabilitenconformitatecuprevederileprivindoperaiuniledeleasingisocietilede
leasing;
-cheltuielilecupregtireaprofesionalpentrucontribuabiliisalariaiilor,potrivitlegii;(liniu
modificatprinart.Ilit.Cpct.8dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
-cheltuielileocazionatedeparticiparealacongreseialtentruniricucaracterprofesional;
-cheltuielilecufuncionareaintreinerea,aferentebunurilorcarefacobiectulunuicontractde
comodat,potrivitnelegeriidincontract,pentruparteaaferentutilizriinscopulafacerii;
-cheltuielireprezentndticheteledemasacordatedeangajatorpotrivitlegii;(liniuabrogatde
la31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.4dinH.G.nr.1620/2009)
-cheltuielilededelegare,detaareideplasare,cuexcepiacelorreprezentndindemnizaiade
delegare,detaarenaltlocalitate,narinstrintate,careestedeductibillimitat;
-cheltuieliledereclamipublicitatereprezintcheltuielileefectuatepentrupopularizareanumelui
contribuabilului,produsuluisauserviciuluinbazaunuicontractscris,precumicosturileasociate
produceriimaterialelornecesarepentrudifuzareamesajelorpublicitarecndreclamaipublicitatea
seefectueazprinmijloaceproprii.Seincludncategoriacheltuielilordereclamipublicitatei
bunurilecareseacordncadrulunorcampaniipublicitarecamostre,pentruncercareaproduselor
idemonstraiilapuncteledevnzare,precumialtebunuriacordatecuscopulstimulrii
vnzrilor;
-altecheltuieliefectuatenscopulrealizriiveniturilor.(liniumodificatprinart.Ilit.Cpct.5
dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
Suntcheltuielideductibileiceleefectuatepentruntreinereaifuncionareaspaiilorfolositepentru
desfurareaafacerilorchiardacdocumentelesuntemisepenumeleproprietarului,inupenumele
contribuabilului.(paragrafintrodusprinart.Ilit.Cpct.6dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
Pagina 164

39.Suntcheltuielideductibilelimitat,deexemplu,urmtoarele:
-cheltuieliledesponsorizare,mecenat,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii,
suntdeductibilenlimitelestabilitelaart.48dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioareincondiiileprevzutedelegislaianmaterie;(liniu
modificatprinart.Ilit.Cpct.8dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
-cheltuieliledeprotocolocazionatedeacordareaunorcadouri,trataiiimesepartenerilorde
afaceri,efectuatenscopulafacerii;
-cheltuielireprezentndcotizaiipltiteasociaiilorprofesionaleicontribuiiprofesionale
obligatoriipltiteorganizaiilorprofesionaledincarefacpartecontribuabiliiidatoratepotrivit
legii;(liniumodificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
-cheltuielilereprezentndindemnizaiadedelegareidetaarenaltlocalitate,narin
strintate,ninteresulserviciului,suntdeductibile,respectivnlimitaade2,5orinivelullegal
stabilitpentruinstituiilepublice;
-cheltuielilesocialenlimitauneisumestabiliteprinaplicareauneicotedepnla2%asupra
fonduluidesalariirealizatanualiacordatepentrusalariaiipropriisaualtepersoane,astfelcum
esteprevzutncontractuldemunc,subforma:ajutoarelordenmormntare,ajutoarelorpentru
pierderiprodusengospodriilepropriicaurmareacalamitilornaturale,ajutoarelorpentrubolile
gravesauincurabile,inclusivproteze,ajutoarelorpentrunatere,tichetelordecresaacordatede
angajatornconformitateculegislaianvigoare,cadourilorpentrucopiiiminoriaisalariailor,
cadouriloroferitesalariatelor,contravaloriitransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,
costuluiprestaiilorpentrutratamentiodihn,inclusivtransportul,pentrusalariaiipropriii
membriidefamilieaiacestora.Cadourileoferitedeangajatorinbeneficiulcopiilorminoriai
angajailorcuocaziaPatelui,zileide1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorculte
religioase,precumicadourileoferiteangajatelorcuocaziazileide8martiesuntdeductibilen
msurancarevaloareacadouluioferitfiecreipersoane,cuoriceocaziedintreceledemaisus,nu
depete150lei.
Limitaechivalentuluineuroacontribuiilorefectuatelafonduldepensiifacultativeiaprimelor
deasigurarevoluntardesntate,prevzutelaart.48alin.(5)lit.g)ih)dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,setransformnleilacursulmediu
anualcomunicatdeBancaNaionalaRomniei.
(liniumodificatprinart.Ilit.Cpct.9dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
-dobnzileaferentemprumuturilordelapersoanefiziceijuridice,alteledectinstituiilecare
desfoaractivitateadecreditarecutitluprofesional,utilizatendesfurareaactivitii,pebaza
contractuluincheiatntrepri,nlimitaniveluluidobnziidereferinaBnciiNaionalea
Romniei;(liniuintrodusprinart.Ilit.Cpct.7dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
-cheltuielireprezentndticheteledemasacordatedeangajatorpotrivitlegii,precumicheltuieli
reprezentndvoucherele de vacanacordatedeangajatorpotrivitlegii.(sintagmnlocuitprin
art.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
-cheltuielireprezentndcontribuiilepltitennumeleangajailor,lafonduridepensiifacultative
potrivitLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,precumicelereprezentnd
contribuiilafonduriledepensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaiaprivind
Pagina 165

pensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,efectuatectreentiti
autorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomic
European,nlimitaechivalentuluinleia400deeuro,ntr-unanfiscal,pentrufiecareparticipant.
Deducereaacestorcheltuieliserealizeaznumaipebazadocumentelorprivindcalificarea
fondurilordepensiifacultativerespective,emisedeAutoritateadeSupraveghereFinanciar,la
solicitareaangajatorului,isuntluatencalculladeterminareavenituluinetanualcorespunztor
anuluincarecontribuiileaufostpltite.Cursuldeschimbutilizatpentrudeterminarea
echivalentuluineuroestecursulmediuanualcomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentru
anulncares-aefectuatplata.(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.1din H.G.nr.613/2013,n
391.Termeniiiexpresiileprevzutelaart.48alin.(7)lit.l1)pct.1ausemnificaiileprevzutelapct.
451dinnormelemetodologicedatenaplicareaart.1451dinCodulfiscaldintitlulVITaxapevaloarea
adugat.(pct.391altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.48alin.(7)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.unicliteraBpct.4dinH.G.nr.488/2009,nvigoaredela1mai2009)
40.Veniturileobinutedinvalorificareanregimdeconsignaiesauprinvnzaredirectctreageni
economiciialteinstituiiabunurilorrezultatenurmauneiprelucrrisauprocuratenscopulrevnzrii
suntconsideratevenituridinactivitiindependente.naceastsituaiesevorsolicitadocumentelecare
atestprovenienabunurilorrespective,precumiautorizaiadefuncionare.Nusencadreaznaceste
prevederibunuriledinpatrimoniulpersonal.(pct.40altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
48alin.(7)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
401.Contribualiliicarerealizeazvenituricaresencadreaznprevederilepunctului211sunt
obligaisconducevidenacontabilnpartidsimplpentrustabilireatratamentuluifiscalaplicabil.
(pct.401 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.48alin.(7)dinLegeanr.
41.ToatebunurileidrepturileaferentedesfurriiactivitiisenscriunRegistrul-inventari
constituiepatrimoniulafacerii.(pct.41altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.48alin.(7)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie
2005)
51.naplicareaprevederilorart.48dinCodulfiscalOficiuldeStatpentruInveniiiMrcii
MinisterulFinanelorPubliceemitordincomunpotrivitprevederilorart.5dinCodulfiscal.(pct.51al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.48dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie
2004pnla18februarie2005)
Stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit(titlumodificatprinart.Ipct.13din
Art. 49.
(1)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituricomercialedefinitelaart.46alin.(2),venitulnet
anualsedeterminpebazanormelordevenitdelaloculdesfurriiactivitii.(alineatmodificatprin
Pagina 166

(2)MinisterulFinanelorPubliceelaboreaznomenclatorulactivitilorpentrucarevenitulnetsepoate
determinapebazanormeloranualedevenit,careseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice,n
conformitatecuactivitiledinClasificareaactivitilordineconomianaional-CAEN,aprobatprin
HotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare.Direciile generale regionale ale
finanelor publiceauurmtoareleobligaii:(sintagmnlocuitprinart.IIIdinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
a)stabilireaniveluluinormelordevenit;
b)publicareaacestora,anual,ncursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazase
aplica.
(alineatmodificatprinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
(21)Normadevenitpentrufiecareactivitateindependentdesfuratdecontribuabilcaregenereaz
venitcomercialnupoatefimaimicdectsalariuldebazminimbrutpeargarantatnplat,nvigoare
lamomentulstabiliriiacesteia,nmulitcu12.Prevederileprezentuluialineatseaplicincazulncare
activitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,normadevenitfiindstabilit
pentrufiecaremembruasociat.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(3)Lastabilireanormeloranualedevenit,plafonuldevenitdeterminatprinnmulireacu12asalariului
debazminimbrutpeargarantatnplatreprezintvenitulnetanualnaintedeaplicareacriteriilor.
Criteriilepentrustabilireanormelordevenitdectredireciilegeneralealefinanelorpubliceteritorialei
amunicipiuluiBucuretisuntceleprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.
14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(4)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitateindependent,caregenereazvenituri
comerciale,peperioademaimicidectanulcalendaristic,normadevenitaferentaceleiactivitise
corecteazastfelnctsreflecteperioadadeancalendaristicncareafostdesfuratactivitatea
respectiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(5)Dacuncontribuabildesfoardousaumaimulteactiviticaregenereazvenituricomerciale,
venitulnetdinacesteactivitisestabileteprinnsumareaniveluluinormelordevenitcorespunztoare
fiecreiactiviti.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(6)ncazulncareuncontribuabildesfoaroactivitatedesemnatconformalin.(2)ioaltactivitate
independent,venitulnetanualsedeterminnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivit
prevederilorart.48.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
(7)Dacuncontribuabildesfoaractivitatedetransportdepersoaneidebunurinregimdetaxii
desfoarioaltactivitateindependent,atuncivenitulnetdinactivitileindependentedesfurate
decontribuabilsedeterminpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl,conformart.48.n
acestcaz,venitulnetdinacesteactivitinupoatefiinferiorvenituluinetstabilitpebazanormeidevenit
pentruactivitateadetransportdepersoanefiziceidebunurinregimdetaxi.(alineatabrogatdela24
iulie2010prinart.VIpct.2dinO.U.G.nr.34/2010,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.19din
Legeanr.168/2010)
(8)Contribuabiliicaredesfoaractivitipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormedevenit
auobligaiascompletezenumaiparteareferitoarelavenituridinRegistruldeevidenfiscalinuau
obligaiiprivindevidenacontabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(9)Contribuabiliipentrucarevenitulnetsedeterminpebazdenormedeveniticarenanulfiscal
anterioraunregistratunvenitbrutanualmaimaredectechivalentulnleialsumeide100.000euro,
ncepndcuanulfiscalurmtor,auobligaiadeterminriivenituluinetanualnsistemreal.Aceast
Pagina 167

categoriedecontribuabiliareobligaiascompletezecorespunztorisdepundeclaraiaprivind
venitulestimat/normadevenitpnladatade31ianuarieinclusiv.Cursuldeschimbvalutarutilizat
pentrudeterminareaechivalentuluinleialsumeide100.000euroestecursuldeschimbmediuanual
comunicatdeBancaNaionalaRomniei,lasfritulanuluifiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.26
42.nsensulart.49dinCodulfiscal,pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituricomercialei
desfoaractiviticuprinsennomenclatorulelaboratdeMinisterulFinanelorPublice,venitulnetse
determinpebazdenormeanualedevenit.Pentrudeterminareavenituluinetanualseapliccriteriile
specificedecorecieasupranormeidevenit.Lastabilireanormeloranualedevenitdectredireciile
generalealefinanelorpublicejudeeneiamunicipiuluiBucuretivorficonsultateconsiliile
judeene/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz.
PrinordinalministruluifinanelorpublicesevorstabiliactivitiledinClasificareaactivitilordin
economianaional-CAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,
caregenereazvenituricomercialensensulart.49dinCodulfiscal.
nsituaiancareuncontribuabildesfoaraceeaiactivitatendousaumaimultelocuridiferite
pentrucarevenitulnetsedeterminpebazanormeloranualedevenit,stabilireavenituluinetanualse
efectueazprinnsumareaniveluluinormelordevenit,corectatepotrivitcriteriilorspecificedelafiecare
locdedesfurareaactivitii.
ncazulncareuncontribuabildesfoarmaimulteactivitipentrucarevenitulnetsedeterminpe
bazanormelordevenit,stabilireavenituluinetanualseefectueazprinnsumareaniveluluinormelorde
venitdelaloculdesfurriifiecreiactiviti,corectatepotrivitcriteriilorspecifice.
421.Pentrucontribuabiliipersoanefizicecaredesfoaroactivitateindependentcantreprindere
individual,venitulnetsepoatedeterminapebazdenormeanualedevenit,curespectareaprevederilor
art.49dinCodulfiscal.(pct.421altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.6dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
422.Normaanualdevenitpentrufiecareactivitatedelaloculdesfurriiacesteianupoatefimai
micdectsalariuldebazminimbrutpeargarantatnplat,nvigoarelamomentulstabiliriiacesteia,
nmulitcu12.(pct.422altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
423.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,norma
anualdevenitcorespunztoarefiecruiasociatdincadrulasocieriinupoatefimaimicdectsalariulde
bazminimbrutpeargarantatnplat,nvigoarelamomentulstabiliriiacesteia,nmulitcu12.
Pentrudeterminareavenituluinetanualalfiecruimembruasociatseapliccriteriilespecificede
corecieasupranormeidevenit.
(pct.423altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,introdusprin
art.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
43.Lastabilireacoeficienilordecorecieanormelordevenitsevoraveanvedereurmtoarele
criterii:
-vadulcomercialiclientela;
-vrstacontribuabililor;
-timpulafectatdesfurriiactivitii,cuexcepiacazurilorprevzutelapct.44i45;
-stareadehandicapsaudeinvaliditateacontribuabilului;
-activitateasedesfoarntr-unspaiuproprietateacontribuabiluluisaunchiriat;
Pagina 168

-realizareadelucrri,prestareadeserviciiiobinereadeprodusecumaterialpropriusaual
clientului;
-folosireademaini,dispozitiveiscule,acionatemanualsaudeformotrice;
-caracterulsezonieralunoractiviti;(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.
-durataconcediuluilegaldeodihn;(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.150/2011,
nvigoaredela1martie2011)
-desfurareaactivitiicusalariai;(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.150/2011,
nvigoaredela1martie2011)
-contribuiafiecruiasociatncazulactivitiidesfuratencadruluneiasocieri;(liniuintrodus
prinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
-informaiilecuprinsendeclaraiainformativdepusnscopdeTVApotrivitprevederilorart.
1563dinCodulfiscal;(liniuintrodusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.150/2011,nvigoarede
la1martie2011)
-altecriteriispecifice.
Diminuareanormelordevenitcaurmareandepliniriicriteriuluidevrstacontribuabiluluise
opereazncepndcuanulurmtorceluincareacestaamplinitnumruldeanicareipermitereducerea
normei.Corectareanormelordevenitpentrucontribuabiliicareauicalitateadesalariatsauipierd
aceastcalitatesefacencepndculunaurmtoarencheierii/desfaceriicontractuluiindividualdemunc.
44.Venitulnetdinactivitiindependente,determinatpebazdenormeanualedevenit,sereduce
proporionalcu:
-perioadadelanceputulanuluiipnlamomentulautorizriidinanulnceperiiactivitii;
-perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,nsituaiancetriiactivitii,lacererea
contribuabilului.
45.Pentruntreruperiletemporaredeactivitatencursulanului,datorateunoraccidente,spitalizriii
altorcauzeobiective,inclusivceledeformajor,doveditecudocumentejustificative,normeledevenit
sereducproporionalcuperioadanelucrat,lacerereacontribuabililor.nsituaiancetriiactivitiin
cursulanului,respectivantreruperiitemporare,persoanelefiziceautorizateiasociaiilefr
personalitatejuridicsuntobligatesdepunautorizaiadefuncionareisntiinezenscris,ntermen
de5zile,organelefiscalenacrorrazteritorialacetiaidesfoaractivitatea.nacestsensseva
anexa,ncopie,dovadadincaresrezultedepunereaautorizaiei.(pct.45altitluluiIIIdinH.G.nr.
46.Pentrucontribuabiliiimpuipebazdenormedevenit,careiexercitactivitateaopartedinan,
nsituaiileprevzutelapct.44i45,venitulnetaferentperioadeiefectivlucratesedeterminprin
raportareanormeianualedevenitla365dezile,iarrezultatulsenmuletecunumrulzilelorde
activitate.
nacestscoporganulfiscalntocmeteonotdeconstatarecarevacuprindedateiinformaiiprivind:
Pagina 169

-situaiacareageneratcorectareanormeidevenit,cumarfi:nceputul/sfritulactivitii,
ntrerupereatemporar,conformpct.45,ialteleasemenea;
-perioadancarenus-adesfuratactivitate;
-documentelejustificativedepusedecontribuabil;
-recalculareanormei,conformprezentuluipunct.
461.Venitulnetdinactivitiindependentedesfuratedepersoanafiziccuhandicapgravsau
accentuat,nmodindividuali/sauntr-oformdeasociere,sereduceproporionalcunumruldezile
calendaristicepentrucarevenitulestescutitdelaplataimpozitului.Plileanticipatedeimpozitvorfi
calculatepentruvenitulnetanualredusproporionalcunumruldezile.(pct.461altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.
367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
462.Prevedereadelapct.461seaplicattncazulcontribuabiluluincadrat,ncursulperioadei
impozabile,ngraduldehandicapgravsauaccentuat,ctincazulcontribuabiluluicarencursul
perioadeiimpozabilenusemaincadreazngraduldehandicaprespectiv,potrivitlegii.(pct.462al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
pct.2dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
47.Pentrucontribuabilulcareopteazsfieimpuspebazdenormdeveniticareanteriorafost
impusnsistemreal,avndinvestiiincursdeamortizare,valoareaamortizriinudiminueaznormade
venit.Veniturilerealizatedinvalorificareainvestiiilorrespectivesautrecerealornpatrimoniulpersonal
ncursulperioadeidedesfurareaactivitiisauncazdencetareaactivitiimajoreaznormadevenit
proporionalcuvaloareaamortizatnperioadaimpuneriinsistemreal.(pct.47altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,
48.ncazulcontribuabiluluiimpuspebazdenormdevenit,carepeperioadaanterioaraavut
impunerensistemrealiaefectuatinvestiiicareaufostamortizateintegral,venituriledinvalorificarea
sautrecereaacestoranpatrimoniulpersonalcaurmareancetriiactivitiivormajoranormadevenit.
49.Contribuabiliicarencursulanuluifiscalicompleteazobiectuldeactivitatecuoaltactivitate
carenuestecuprinsnnomenclatorvorfiimpuinsistemrealdeladatarespectiv,venitulnetanual
urmndsfiedeterminatprinnsumareafraciuniidinnormadevenitaferentperioadeideimpunerepe
bazdenormdevenitcuvenitulnetrezultatdinevidenacontabil.(pct.49altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.49dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.8dinH.G.nr.
Stabilirea venitului net anual din drepturile de proprietate intelectual
Art. 50.-(1)Venitulnetdindrepturiledeproprietateintelectualsestabileteprinscdereadinvenitul
brutaurmtoarelorcheltuieli:
a)ocheltuialdeductibilegalcu20%dinvenitulbrut;(litermodificatprinart.Ipct.9din
Pagina 170

OUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
b)contribuiilesocialeobligatoriipltite.
(2)ncazulveniturilorproveninddincreareaunorlucrrideartmonumental,venitulnetsestabilete
prindeducereadinvenitulbrutaurmtoarelorcheltuieli:
a)ocheltuialdeductibilegalcu25%dinvenitulbrut;(litermodificatprinart.Ipct.10din
b)contribuiilesocialeobligatoriipltite.
(3)ncazulexploatriidectremotenitoriadrepturilordeproprietateintelectual,precumincazul
remuneraieireprezentnddreptuldesuitialremuneraieicompensatoriipentrucopiaprivat,venitul
netsedeterminprinscdereadinvenitulbrutasumelorcerevinorganismelordegestiunecolectivsau
altorpltitorideasemeneavenituri,potrivitlegii,fraplicareacoteiforfetaredecheltuieliprevzutela
alin.(1)i(2).
(4)Pentrudeterminareavenituluinetdindrepturideproprietateintelectual,contribuabiliipotcompleta
numaiparteareferitoarelavenituridinRegistruldeevidenfiscalsauindeplinescobligaiile
declarativedirectpebazadocumenteloremisedepltitoruldevenit.Contribuabiliicareindeplinesc
obligaiiledeclarativedirectpebazadocumenteloremisedepltitoruldevenitauobligaiasarhivezei
spstrezedocumentelejustificativecelpuinnlimitatermenuluideprescripieprevzutdelegeinuau
obligaiiprivindevidenacontabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
58.nsensulart.50dinCodulfiscal,pentrupersoanelefiziceautorizatecarerealizeazvenituridin
activitiindependenteidesfoaractiviticuprinsennomenclatorulstabilitprinordinalministrului
finanelorpublice,individual,frangajai,venitulnetsepoatedeterminapebazdenormeanualede
venit.Lastabilireanormeloranualedevenitdectredireciilegeneralealefinanelorpubliceteritoriale
vorficonsultateconsiliilejudeene/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz.Deasemenea
sevoraveanvedereicaracterulsezonieralunoractiviti,precumidurataconcediuluilegalde
odihn.
Pentrucontribuabiliicaredesfoarmaimulteactiviti,printrecareiceadetaximetrie,impunerea
sefacensistemreal.nacestcazvenitulnetdinactivitateadetaximetrieluatncalculnupoatefi
inferiornormeidevenit,stabilitpentruaceastactivitate.
Persoanelecaredesfoaractivitateadetaximetriecuautoturismeleproprietatepersonalnbazaunor
contracte,alteledectcontracteledemuncncheiatecuagenieconomicicareaucaobiectdeactivitate
taximetria,suntsupuseimpozitriinaceleaicondiiicutaximetritiicareidesfoaractivitatean
modindependent,pebazdenormedevenitsaunsistemreal.
50.nurmtoarelesituaiivenitulnetdindrepturideproprietateintelectualsedetermincadiferen
ntrevenitulbruticomisionulcuvenitorganismelordegestiunecolectivsaualtorpltitoricare,
conformlegii,auatribuiidecolectareiderepartizareaveniturilorntretitulariidedrepturi:
-venituridindrepturideproprietateintelectualtransmiseprinsuccesiune;
-venituridinexercitareadreptuluidesuit;
-veniturireprezentndremuneraiacompensatoriepentrucopiaprivat.
(pct.50altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.50alin.(1)-(3)dinLegeanr.571/2003,
Pagina 171

51.Dreptuldesuitestedreptulacordatdelegeautoruluiuneioperedeartplasticdeaprimio
cotde5%dinpreulderevnzarealopereirespective,dacrevnzareasefaceprinlicitaiesauprin
intermediulunuiagentcomisionaroridectreuncomerciant.Licitatorii,ageniicomisionarii
comercianiiauobligaiasreinisplteascautoruluisumacorespunztoarecoteide5%din
preuldevnzare.
52.Remuneraiacompensatoriepentrucopiaprivatesteosumstabilitprintr-odispoziieexpresa
legiidreptcompensaiepecuniarpentruprejudiciilecauzatetitularilordedrepturiprin
reproducerea/copiereadectrediversepersoane,nscoppersonal,aunoropereprotejate,cumarfi
creaiiiprestaiicuprinsentr-ofixarecomercial.
Aceastremuneraieestepltitdefabricaniioriimportatoriideaparatecepermitreproducerea
acestoroperesaudesuporturiutilizabilepentrureproducereaoperelor.Remuneraiaestede5%din
preuldevnzaresaudinvaloareanscrisndocumentelevamalepentruacesteaparateorisuporturi.
Remuneraiacompensatoriepentrucopiaprivatsecolecteazprinintermediulorganismelorde
gestiunecolectiv,carerepartizeazsumeleastfelcolectatefiecruibeneficiar.
(pct.51i52altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.50alin.(1)-(3)dinLegeanr.
571/2003,abrogatedela4iulie2005prinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.610/2005)
53.Venitulbrutdindrepturideproprietateintelectualcuprindeattsumelencasatencursulanului,
ctireinerilencontulpliloranticipateefectuatecutitludeimpoziticontribuiileobligatoriireinute
depltitoriidevenituri.
ncazulveniturilordindrepturideproprietateintelectualseincludnvenitulbrutattveniturilen
bani,ctiechivalentulnleialveniturilornnatur.(paragrafintrodusprinart.Ilit.Bpct.9dinH.G.
nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Evaluareaveniturilornnatursefacelapreulpieeisaulapreulstabilitprinexpertiztehnic,la
loculiladataprimiriiacestora.(paragrafintrodusprinart.Ilit.Bpct.9dinH.G.nr.150/2011,n
ncazulncaredeterminareavenituluinetdindrepturideproprietateintelectualsefacepebazde
coteforfetaredecheltuieli,nuexistobligativitateanregistrriinevidenacontabilacheltuielilor
efectuatenscopulrealizriivenitului.
(pct.53altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.50alin.(4)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Cpct.9dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
54.Cheltuielileforfetareincludcomisioaneleialtesumecarerevinorganismelordegestiune
colectivsaualtorpltitoridevenituridreptplataserviciilorprestatepentrugestiuneadrepturilorde
ctreacetiadinurmctretitulariidedrepturi.(pct.54altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.50alin.(4)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela
18februarie2005)
55.Suntconsiderateoperedeartmonumentalurmtoarele:
-lucrridedecorare,cumarfipicturamuralaunorspaiiicldiridemaridimensiuni,interiorexterior;
-lucrrideartaplicatnspaiipublice,cumarfi:ceramic,metal,lemn,piatr,marmurialtele
asemenea;
-lucrridesculpturdemaridimensiuni,designmonumental,amenajridespaiipublice;
-lucrriderestaurareaacestora.
Pagina 172

56.Venituriledindrepturideproprietateintelectualobinutedinstrintatesesupunregulilor
aplicabileveniturilordinstrintate,indiferentdacsuntncasatedirectdetitularisauprinintermediul
entitilorresponsabilecugestiuneadrepturilordeproprietateintelectual,potrivitlegii.(pct.56al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.50alin.(4)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.
Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
57.Cotadecheltuieliforfetarenuseacordncazulncarepersoanelefiziceutilizeazbazamaterial
abeneficiaruluiacestordrepturideproprietateintelectual.(pct.57altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.50alin.(4)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,n
Opiunea de a stabili venitul net anual, utilizndu-se datele din contabilitate(denumire
marginalmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,n
Art. 51.-(1)Contribuabiliicareobinvenituridinactivitiindependente,impuipebazdenormede
venit,precumiceicareobinvenituridindrepturideproprietateintelectualaudreptulsoptezepentru
determinareavenituluinetnsistemreal,potrivitart.48.
(2)Opiuneadeadeterminavenitulnetnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivit
prevederilorart.48.esteobligatoriepentrucontribuabilpeoperioadde2anifiscaliconsecutiviise
considerrennoitpentruonouperioaddaccontribuabilulnusolicitrevenirealasistemulanterior,
princompletareacorespunztoareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitidepunerea
formularuluilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusivaanuluiurmtorexpirrii
perioadeide2ani.(alineatmodificatprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
(3)Opiuneapentrudeterminareavenituluinetnsistemrealseexercitprincompletareadeclaraiei
privindvenitulestimat/normadevenitcuinformaiiprivinddeterminareavenituluinetanualnsistem
realidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnladatade31ianuarieinclusiv,ncazul
contribuabililorcareaudesfuratactivitatenanulprecedent,respectivntermende15ziledela
ncepereaactivitii,ncazulcontribuabililorcarencepactivitateancursulanuluifiscal.(alineat
modificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
58.Opiuneadeadeterminavenitulnetnsistemrealsefaceastfel:
a)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.49alin.(1)dinCodulfiscal,careaudesfuratactivitate
nanulprecedentiaufostimpuipebazdenormedevenit,princompletareacorespunztoarea
declaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitidepunereaacesteiapnladatade31ianuarie
inclusiv;
b)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.49alin.(1)dinCodulfiscal,carencepactivitatean
cursulanuluifiscal,princompletareacorespunztoareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normade
venitidepunereaacesteiantermende15ziledelancepereaactivitii.
59.Contribuabiliiimpuinsistemrealaudreptuldearenunalaopiunepebazauneicereridepuse
pnladatade31ianuarieaanuluifiscal.(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Cpct.
11dinH.G.nr.50/2012)
60.Cerereadepus,cuprinzndopiuneapentrusistemulreal,precumicerereaderenunarela
Pagina 173

opiuneseconsideraprobatededreptprindepunereinregistrarelaorganulfiscal.(punctabrogatde
la31ianuarie2012prinart.Ilit.Cpct.11dinH.G.nr.50/2012)
Reinerea la surs a impozitului reprezentnd pli anticipate pentru unele venituri din
activiti independente (titlumodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela
30decembrie2011)
Art. 52.-(1)Pentruurmtoarelevenituri,pltitoriipersoanejuridicesaualteentiticareauobligaiade
aconduceevidencontabilauobligaiadeacalcula,deareineideaviraimpozitprinreinerela
surs,reprezentndplianticipate,dinveniturilepltite:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.28
dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
a)venituridindrepturideproprietateintelectual;(litermodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.
nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
b)venituridinactivitidesfuratenbazacontractelor/conveniilorcivilencheiatepotrivit
Coduluicivil,precumiacontractelordeagent.Facexcepievenituriledinactivitidesfuraten
bazacontractelor/conveniilorcivilencheiatepotrivitCoduluicivilobinutedecontribuabiliicare
desfoaractivitieconomicenmodindependentsauexercitprofesiilibereisuntnregistrai
fiscalpotrivitlegislaieinmaterie;(litermodificatprinart.Ipct.4dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
c)venituridinactivitateadeexpertizcontabilitehnic,judiciariextrajudiciar;(liter
d)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,potrivit
titluluiIV1,carenugenereazopersoanjuridic.(litermodificatprinart.Ipct.28dinO.U.G.
e)venituridinactivitateadeexpertizcontabilitehnic,judiciariextrajudiciar;(liter
abrogatdela30decembrie2011prinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011)
e1)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,potrivit
titluluiIV1,carenugenereazopersoanjuridic;(literabrogatdela30decembrie2011prin
art.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011)
f)venitulobinutdeopersoanfizicdintr-oasocierecuopersoanjuridiccontribuabil,potrivit
titluluiIV,carenugenereazopersoanjuridic.(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.
11dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
(2)Impozitulcetrebuiereinutsestabiletedupcumurmeaz:
a)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)lit.a)-c),aplicndocotdeimpunerede10%lavenitul
brutdincaresededuccontribuiilesocialeobligatoriireinutelasurspotrivittitluluiIX2;
b)ncazulveniturilorprevzutelaalin.(1)lit.d),aplicndcotadeimpunereprevzutpentru
impozitulpeveniturilemicrontreprinderilorlaveniturilecerevinpersoaneifizicedinasociere.
(3)Impozitulcetrebuiereinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoare
celeincareafostpltitvenitul,cuexcepiaimpozituluiaferentveniturilorprevzutelaalin.(1)lit.d),
pentrucaretermenuldevirareestereglementatpotrivittitluluiIV1.(alineatul(3)modificatialineatul
(4)eliminatprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
(4)Pltitoriidevenituriprevzuilaalin.(1)nuauobligaiacalculrii,reineriilasursivirrii
impozituluireprezentndplatanticipatdinveniturilepltitedacefectueazplictre:
Pagina 174

a)asocierilefrpersonalitatejuridic,precumipersoanelejuridicecareorganizeaziconduc
contabilitateproprie,potrivitlegii,pentrucareplataimpozituluipevenitsefacedectrefiecare
asociat,pentruvenitulsupropriu;(litermodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
b)persoanelefizice,plileefectuatedepltitoriidevenituridelaalin.(1)reprezentndvenituri
realizatedepersoanelefizicedincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulafacerii.
(alineatintrodusprinart.Ipct.5dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela
1septembrie2012)
74.Opiuneadeadeterminavenitulnetnsistemrealsefaceastfel:
a)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.50alin.(1)dinCodulfiscal,careaudesfuratactivitate
nanulprecedentiaufostimpuipebazdenormedevenit,prindepunereapnladatade31
ianuarieaanuluifiscalacereriideopiunepentrusistemulrealdeimpunere,precumiadeclaraiei
privindvenitulestimat;
b)ncazulcontribuabililorprevzuilaart.50alin.(1)dinCodulfiscal,carencepactivitatean
cursulanuluifiscal,prindepunereantermende15ziledelancepereaactivitiiadeclaraiei
privindvenitulestimat,nsoitdecerereadeopiunepentrusistemulrealdeimpunere.
75.Contribuabiliiimpuinsistemrealaudreptuldearenunalaopiunepebzauneicereridepuse
pnladatade31ianuarieaanuluifiscal.
76.Cerereadepus,cuprinzndopiuneapentrusistemulreal,precumicerereaderenunarelaopiune
seconsideraprobatededreptprindepunereinregistrarelaorganulfiscal.
(pct.74-76aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.52dinLegeanr.571/2003,n
vigoaredela6februarie2004pnla18februarie2005)
61.Pltitoriiveniturilorprevzutelaart.52alin.(1)lit.a)-c)dinCodulfiscalauobligaiadea
calcula,deareineideavirancursulanuluifiscalimpozitulreprezentndplatanticipatncontul
impozituluianualdatoratdecontribuabili.Plataanticipatsecalculeazprinaplicareacoteide10%la
diferenadintrevenitulbruticontribuiilesocialeobligatoriireinutelasurspotrivittitluluiIX2din
Codulfiscal.Reinereaimpozituluireprezentndplatanticipatseefectueazdinveniturilepltiten
bazacontractuluicivilncheiatnformscrisntrepltitoruldevenitibeneficiarulvenitului,
contribuabilpotrivittitluluiIIIdinCodulfiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.12dinH.G.nr.
50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
62.Pltitoriidevenituridindrepturideproprietateintelectual,croralerevineobligaiacalculriii
reineriiimpozituluianticipat,sunt,dupcaz:
-utilizatoriideopere,invenii,know-howialteleasemenea,nsituaiancaretitulariidedrepturi
iexercitdrepturiledeproprietateintelectualnmodpersonal,iarrelaiacontractualdintre
titularuldedrepturideproprietateintelectualiutilizatorulrespectivestedirect;
-organismeledegestiunecolectivsaualteentiti,care,conformdispoziiilorlegale,auatribuii
degestiuneadrepturilordeproprietateintelectual,acrorgestiuneleestencredinatdectre
titulari.naceastsituaiesencadreaziproductoriiiageniimandataidetitulariidedrepturi,
prinintermediulcrorasecolecteaziserepartizeazdrepturilerespective.
Pagina 175

63.nsituaiancaresumelereprezentndvenituridinexploatareadrepturilordeproprietate
intelectualsecolecteazprinmaimulteorganismedegestiunecolectivsauprinalteentiti
asemntoare,obligaiacalculriiireineriiimpozituluianticipatrevineorganismuluisauentitiicare
efectueazplatactretitularuldedrepturideproprietateintelectual.(pct.63altitluluiIIIdinH.G.nr.
64.ncazulcontribuabililoralecrorplianticipatesuntcalculatenconformitatecuprevederileart.
52alin.(1)lit.a)-c)dinCodulfiscalpentruvenituriledeaceastnaturicarerealizeazvenituridin
activitiindependenteinaltecondiii,pentruacesteadinurmauobligaiasleevideniezen
contabilitateseparatisefectuezencursulanuluiplianticipatetrimestriale,nconformitatecuart.82
dinCodulfiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.12dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
641.Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependentepentrucarevenitulnetanualeste
stabilitnsistemrealipentrucarepltitoriidevenituriauobligaiareineriilasursaimpozitului
reprezentndplianticipatenconformitatecuart.52dinCodulfiscaldeterminvenitulnetanualpe
bazacontabilitiinpartidsimpl.Facexcepiedeladeterminareavenituluinetanualpe baza datelor
din contabilitatecontribuabiliicarerealizeazvenituriprevzutelaart.52alin.(1)lit.a)-c)dinCodul
fiscalcareauoptatpentruimpunereaveniturilorpotrivitprevederilorart.521dinCodulfiscal.(sintagm
dinpct.641altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.52dinLegeanr.571/2003,nlocuit
prinart.IIdinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
642.Pentrucontribuabiliicaredesfoaroactivitatecaregenereazvenituricomercialepentrucare
venitulnetanualestestabilitpebazanormelordevenit,aceastafiindprevzutlaart.52alin.(1)din
Codulfiscal,pltitoriideveniturinuauobligaiareineriilasursaimpozituluireprezentndpli
anticipatepotrivitart.52dinCodulfiscal,cucondiiaprezentriidectrecontribuabiliirespectivia
copieiformularului260Deciziedeimpunerepentruplianticipatecutitludeimpozit.(pct.642al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.52dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
pct.11dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
65.Impozitulanticipatsecalculeazisereinenmomentulefecturiipliisumelorctre
beneficiarulvenitului.(pct.65altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.52dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
66.Impozitulreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25aluniiurmtoareceleincarese
facplatavenituluiireinereaimpozitului.(pct.66altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
52dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie
2005)
661.Persoanelefizicecarerealizeazvenituridindrepturideproprietateintelectual,dinactiviti
desfuratenbazacontractelor/conveniilorcivilencheiatepotrivitCoduluicivil,acontractelorde
agent,precumidinactivitideexpertizcontabilitehnic,judiciariextrajudiciar,audreptuls
optezepentruimpunereavenituluibrutcucotade16%,impozitulfiindfinal,potrivitart.521dinCodul
fiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.12dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
662.Pentruveniturilerealizatenbazacontracteloraflatenderulareladatade1octombrie2011,
alteledectcelepentrucareladatarespectiverauaplicabileprevederileart.52dinCodulfiscal,icare
suntcalificatedreptcontractecivilencepndcudatade1octombrie2011,obligaiileprivindcalculul,
Pagina 176

reinereaivirareaimpozituluireprezentndplianticipatesuntcelenvigoareladatapliiveniturilor
respective.(punctintrodusprinart.Ilit.Cpct.13dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
ncadrriicontribuabiluluingraduldehandicap,conformdocumentelorjustificative.Pentruabeneficia
deprevederileart.46 1dinCodulfiscal,contribuabiliiauobligaiadeadepunelapltitoriidevenituri
prevzuilaart.52iart.521dinCodulfiscaldocumentelecareatestncadrareangraduldehandicap
gravsauaccentuat.Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,pltitoruldevenituripstrnd
copiadupceverificconformitateacuoriginalul.(pct.663altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.52dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.367/2015publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Opiunea pentru stabilirea impozitului final pentru unele venituri din activiti independente
Art. 521.
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitilemenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-c)potopta
pentrustabilireaimpozituluipevenitcaimpozitfinal.Opiuneadeimpunereavenituluibrutseexercit
nscrisnmomentulncheieriifiecruiraportjuridic/contractiesteaplicabilveniturilorrealizateca
urmareaactivitiidesfuratepebazaacestuia.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.
(2)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulpliiveniturilordectrepltitorii
devenituri,prinaplicareacoteide16%asupravenituluibrut.
(3)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(4)Impozitulastfelreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
ncareafostreinut.
(articolintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
Pli anticipate ale impozitului pe veniturile din activiti independente
Art. 53.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependenteauobligaiasefectueze
plianticipatencontulimpozituluianualdatoratlabugetuldestat,potrivitart.82,cuexcepia
veniturilorprevzutelaart.52,pentrucareplataanticipatseefectueazprinreinerelasurssaupentru
careimpozitulestefinal,potrivitprevederilorart.521.
(2)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileobinutedinvalorificareabunurilormobile
subformadeeurilordinpatrimoniulafacerii,prevzutelaart.78alin.(1)lit.f),calculatprinaplicarea
coteide16%asupravenituluibrut,reprezintplatanticipatncontulimpozituluianualdatoratdectre
contribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,venituridinactivitiindependente
determinatensistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.48.Plileanticipate
vorfiluatencalculladefinitivareaimpozituluianualdectreorganulfiscalcompetent.(alineat
ianuarie2015)
(articolmodificatprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
77.Pltitoriidevenituridindrepturideproprietateintelectualauobligaiadeacalculaideareinen
cursulanuluifiscalosumreprezentnd15%dinvenitulbrutrealizatdetitulariidedrepturide
proprietateintelectualcaurmareaexploatriidrepturilorrespective.Aceastsumreprezintplata
anticipatncontulimpozituluianualdatoratdecontribuabili.
78.Pltitoriidevenituridindrepturideproprietateintelectual,croralerevineobligaiacalculriii
Pagina 177

reineriiimpozituluianticipat,sunt,dupcaz:
-utilizatoriideopere,invenii,know-howialteleasemenea,nsituaiancaretitulariidedrepturi
iexercitdrepturiledeproprietateintelectualnmodpersonal,iarrelaiacontractualdintre
titularuldedrepturideproprietateintelectualiutilizatorulrespectivestedirect;
-organismeledegestiunecolectivsaualteentiti,care,conformdispoziiilorlegale,auatribuii
degestiuneadrepturilordeproprietateintelectual,acrorgestiuneleestencredinatdectre
titulari.naceastsituaiesencadreaziproductoriiiageniimandataidetitulariidedrepturi,
prinintermediulcrorasecolecteaziserepartizeazdrepturilerespective.
79.nsituaiancaresumelereprezentndvenituridinexploatareadrepturilordeproprietate
intelectualsecolecteazprinmaimulteorganismedegestiunecolectivsauprinalteentiti
asemntoare,obligaiacalculriiireineriiimpozituluianticipatrevineorganismuluisauentitiicare
efectueazplatactretitularuldedrepturideproprietateintelectual.
80.ncazulcontribuabililoralecrorplianticipatesuntcalculatenconformitatecuprevederileart.
53alin.(1)lit.b)-e)dinCodulfiscalpentruvenituriledeaceastnaturicarerealizeazvenituridin
activitiindependenteinaltecondiii,pentruacesteadinurmauobligaiasleevideniezen
contabilitateseparatisplteascncursulanuluiplianticipatetrimestriale,nconformitatecuart.88
dinCodulfiscal.
81.Impozitulanticipatsecalculeazisereinenmomentulefecturiipliisumelorctre
beneficiarulvenitului.
82.Impozitulreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25aluniiurmtoareceleincarese
facplatavenituluiireinereaimpozitului.
Impozitarea venitului net din activiti independente

Art. 54.-VenitulnetdinactivitiindependenteseimpoziteazpotrivitprevederilorcapitolulXdin
prezentultitlu.
CAPITOLUL III
Venituri din salarii
Art.055-Definireaveniturilordinsalarii
Art.056-Deducerepersonal
Art.561-Deducerespecialpentrucrediterestructurate(articolintrodusprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
Art.057-Determinareaimpozituluipevenituldinsalarii
Art.058-Termenuldeplataimpozitului(articolmodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.30/2011
-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011,cuaplicarencepndcu
veniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
Art.0581-Deducereasumeloreconomisite,potrivitlegii,privindeconomisireaicreditarean
sistemcolectivpentrudomeniullocativ(articolabrogatdela5august2013prinart.Ipct.5din
O.G.nr.16/2013-publicatla2august2013)
Art.059-Obligaiideclarativealepltitorilordevenituridinsalarii(articolmodificatprinart.Ipct.
26dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.060-Plataimpozituluipentruanumiteveniturisalariale
Pagina 178

Art.601-Acordareadeduceriispecialepentrucreditencazulcontribuabililorcareobinvenituri
dinsalariilafunciadebazidinpensii(articolintrodusprinart.Ipct.4din O.U.G.nr.46/2014,
nvigoaredela27iunie2014)
Definirea veniturilor din salarii
Art. 55.-(1)Suntconsideratevenituridinsalariitoateveniturilenbanii/saunnaturobinutedeo
persoanfiziccedesfoaroactivitatenbazaunuicontractindividualdemuncsauaunuistatut
specialprevzutdelege,indiferentdeperioadalacareserefer,dedenumireaveniturilororideforma
subcareeleseacord,inclusivindemnizaiilepentruincapacitatetemporardemunc.
(2)Reguliledeimpunerepropriiveniturilordinsalariiseapliciurmtoarelortipuridevenituri,
considerateasimilatesalariilor:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.109/2009
a)indemnizaiiledinactivitidesfuratecaurmareauneifunciidedemnitatepublic,stabilite
potrivitlegii;
b)indemnizaiidinactivitidesfuratecaurmareauneifunciialesencadrulpersoanelorjuridice
frscoppatrimonial;(litermodificatprinart.Ipct.47dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
c)drepturiledesoldlunar,indemnizaiile,primele,premiile,sporurileialtedrepturiale
personaluluimilitar,acordatepotrivitlegii;
d)indemnizaialunarbrut,precumisumadinprofitulnet,cuveniteadministratorilorla
companii/societinaionale,societicomercialelacarestatulsauoautoritateaadministraiei
publicelocaleesteacionarmajoritar,precumilaregiileautonome;
d1)remuneraiaobinutdedirectorinbazaunuicontractdemandatconformprevederilorlegii
societilorcomerciale;(literintrodusprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
d2)remuneraiaprimitdepreedinteleasociaieideproprietarisaudealtepersoane,nbaza
contractuluidemandat,potrivitlegiiprivindnfiinarea,organizareaifuncionareaasociaiilorde
proprietari;(literintrodusprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
e)sumeleprimitedemembriifondatoriaisocietilorcomercialeconstituiteprinsubscripie
public;
f)sumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilor,nconsiliuldeadministraie,
membriidirectoratuluiiaiconsiliuluidesupraveghere,precumincomisiadecenzori;(liter
dela1ianuarie2010)
g)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,potrivitlegii;
h)indemnizaialunaraasociatuluiunic,lanivelulvaloriinscrisendeclaraiadeasigurrisociale;
i) indemnizaiaioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaipeperioadadelegriii
detariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,pentruparteacare
depetelimitaade2,5orinivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldin
instituiilepublice.AcesteprevederiseaplicincazulsalariailorreprezentanelordinRomnia
alepersoanelorjuridicestrine;(litermodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.8/2013,astfelcum
afostmodificatprinart.Ipct.9dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
i1)indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
demunccuangajatorinerezideni,peperioadadelegriiidetarii,nRomnia,ninteresul
serviciului,pentruparteacaredepetenivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruara
derezidenaangajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedin
Romniadacs-ardeplasanararespectiv;(literintrodusprinart.Ipct.251dinO.G.nr.
8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.10dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
Pagina 179

iunie2013)
j)indemnizaiaadministratorilor,precumisumadinprofitulnetcuveniteadministratorilor
societilorcomercialepotrivitactuluiconstitutivsaustabilitedeadunareageneralaacionarilor;
j1)sumereprezentndsalarii,diferenedesalarii,dobnziacordatenlegturcuacestea,precumi
actualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmasedefinitive
iirevocabile;(litermodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
j2)indemnizaiilelunarepltiteconformlegiideangajatoripeperioadadeneconcuren,stabilite
conformcontractuluiindividualdemunc;(literintrodusprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.
k)oricealtesumesauavantajedenatursalarialoriasimilatesalariilornvedereaimpunerii.
(litermodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
(3)Avantajele,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(4),primitenlegturcuoactivitatemenionatla
alin.(1)i(2)includ,nsnusuntlimitatela:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.
a)utilizareaoricruibun,inclusivaunuivehiculdeoricetip,dinpatrimoniulafacerii,nscop
personal,cuexcepiadeplasriipedistandus-ntorsdeladomiciliulaloculdemunc;
b)cazare,hran,mbrcminte,personalpentrumuncicasnice,precumialtebunurisauservicii
oferitegratuitsaulaunpremaimicdectpreulpieei;
c)mprumuturinerambursabile;
d)anulareauneicreaneaangajatoruluiasupraangajatului;
e)abonamenteleicostulconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,nscoppersonal;
f)permisedecltoriepeoricemijloacedetransport,folositenscopulpersonal;
g)primeledeasigurarepltitedectresuportatorpentrusalariaiipropriisaualtbeneficiarde
venituridinsalarii,lamomentulpliiprimeirespective,alteledectceleobligatorii.
h)tichete-cadouacordatepotrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.13dinOUGnr.58/2010
(4)Urmtoarelesumenusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabile,nnelesulimpozitului
pevenit:
a)ajutoareledenmormntare,ajutoarelepentrupierderiprodusengospodriilepropriicaurmarea
calamitilornaturale,ajutoarelepentrubolilegraveiincurabile,ajutoarelepentrunatere,
veniturilereprezentndcadouripentrucopiiiminoriaisalariailor,cadourileoferitesalariatelor,
contravaloareatransportuluilaidelaloculdemuncalsalariatului,costulprestaiilorpentru
tratamentiodihn,inclusivtransportulpentrusalariaiipropriiimembriidefamilieaiacestora,
acordatedeangajatorpentrusalariaiipropriisaualtepersoane,astfelcumesteprevzutn
contractuldemunc.
Cadourileoferitedeangajatorinbeneficiulcopiilorminoriaiangajailor,cuocaziaPatelui,zilei
de1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorcultereligioase,precumicadourileoferite
angajatelorcuocaziazileide8martiesuntneimpozabile,nmsurancarevaloareacadouluioferit
fiecreipersoane,cuoriceocaziedinceledemaisus,nudepete1.500.000lei.
Nusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabilenicivenituriledenaturacelor
prevzutemaisus,realizatedepersoanefizice,dacacesteveniturisuntprimitenbazaunorlegi
specialeifinanatedinbuget;
a1)ticheteledecreacordatepotrivitlegii;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14
a2)ticheteledevacan,acordatepotrivitlegii;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14
Pagina 180

b)drepturiledehranacordatedeangajatoriangajailor,nconformitateculegislaianvigoare;
(litermodificatprinart.Ipct.15dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoarede
la1iulie2010)
c)contravaloareafolosineilocuineideserviciusaualocuineidinincintaunitii,potrivit
repartiieideserviciu,numiriiconformlegiisauspecificitiiactivitiiprincadrulnormativspecific
domeniuluideactivitate,compensareachirieipentrupersonaluldinsectoruldeaprarenaional,
ordinepublicisigurannaional,precumicompensareadifereneidechirie,suportatde
persoanafizic,conformlegilorspeciale;
d)cazareaicontravaloareachirieipentrulocuinelepuseladispoziiaoficialitilorpublice,a
angajailorconsulariidiplomaticicarelucreaznafararii,nconformitateculegislaian
vigoare;
e)contravaloareaechipamentelortehnice,aechipamentuluiindividualdeprotecieidelucru,a
alimentaieideprotecie,amedicamentelorimaterialelorigienico-sanitare,aaltordrepturide
protecieamuncii,precumiauniformelorobligatoriiiadrepturilordeechipament,ceseacord
potrivitlegislaieinvigoare;
f)contravaloareacheltuielilordedeplasarepentrutransportulntrelocalitateancareangajaiiiau
domiciliulilocalitateaundeseaflloculdemuncalacestora,lanivelulunuiabonamentlunar,
pentrusituaiilencarenuseasigurlocuinsaunusesuportcontravaloareachiriei,conform
legii;
g) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariai,peperioadadelegriii
detariinaltlocalitate,narinstrintate,ninteresulserviciului,nlimitaade2,5ori
nivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldininstituiilepublice,precumi
celeprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;(litermodificatprinart.Ipct.
26dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.11dinLegeanr.168/2013,n
g1) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainaturprimitedepersoanelefizicecaredesfoaro
activitatenbazaunuistatutspecialprevzutdelegepeperioadadeplasrii,respectivdelegriii
detarii,naltlocalitate,narinstrintate,nlimiteleprevzutedeactelenormativespeciale
aplicabileacestora,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporticazare;
(literintrodusprinart.Ipct.261dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
12dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
g2) indemnizaiileioricealtesumedeaceeainatur,primitedesalariaiicareaustabiliteraporturi
demunccuangajatorinerezideni,peperioadadelegriiidetarii,nRomnia,ninteresul
serviciului,nlimitaniveluluilegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentruaraderezidena
angajatoruluinerezident,decarearbeneficiapersonaluldininstituiilepublicedinRomniadacsardeplasanararespectiv,precumiceleprimitepentruacoperireacheltuielilordetransporti
cazare;(literintrodusprinart.Ipct.261dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
h)sumeleprimite,potrivitdispoziiilorlegale,pentruacoperireacheltuielilordemutareninteresul
serviciului;
i)indemnizaiiledeinstalareceseacordosingurdat,lancadrareantr-ounitatesituatntr-o
altlocalitatedectceadedomiciliu,nprimulandeactivitatedupabsolvireastudiilor,nlimita
unuisalariudebazlaangajare,precumiindemnizaiiledeinstalareimutareacordate,potrivit
legilorspeciale,personaluluidininstituiilepubliceicelorcareistabilescdomiciliulnlocaliti
dinzonedefavorizate,stabilitepotrivitlegii,ncareiauloculdemunc;
j)sumelereprezentndplilecompensatorii,calculatepebazasalariilormediinetepeunitate,
primitedepersoanelealecrorcontracteindividualedemuncaufostdesfcutecaurmarea
concedierilorcolective,conformlegii,precumisumelereprezentndplilecompensatorii,
calculatepebazasalariuluimediunetpeeconomie,primitedepersonalulcivildinsectorulde
Pagina 181

aprarenaional,ordinepublicisigurannaionallancetarearaporturilordemuncsaude
serviciu,caurmareanevoilordereducereiderestructurare,acordatepotrivitlegii;(liter
abrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
k)sumelereprezentndplilecompensatorii,calculatepebazasoldelorlunarenete,acordate
personaluluimilitartrecutnrezervsaualcruicontractnceteazcaurmareanevoilorde
reducereiderestructurare,precumiajutoarelestabilitenraportcusoldalunarnet,acordate
acestuialatrecereanrezervsaudirectnretragerecudreptdepensiesaucelorcarenu
ndeplinesccondiiiledepensie,precumiajutoaresauplicompensatoriiprimitedepoliiti
aflainsituaiisimilare,alcrorcuantumsedeterminnraportcusalariuldebazlunarnet,
acordatepotrivitlegislaieinmaterie;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.14din
OUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
k1)venituriledinsalariirealizatedectrepersoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuat;(liter
abrogatdela1februarie2015prinart.Ipct.4dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie
2015)
l)venituriledinsalarii,caurmareaactivitiidecrearedeprogramepentrucalculator;ncadrarean
activitateadecreaiedeprogramepentrucalculatorsefaceprinordincomunalministruluimuncii,
solidaritiisocialeifamiliei,alministruluicomunicaiiloritehnologieiinformaieiial
ministruluifinanelorpublice;
m) sumelesauavantajeleprimitedepersoanefizicedinactivitidependentedesfuratentr-unstat
strin,indiferentdetratamentulfiscaldinstatulrespectiv.Facexcepieveniturilesalarialepltitede
ctresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentnRomniaoriaresediulpermanentn
Romnia,caresuntimpozabilenRomnianumainsituaiancareRomniaaredreptdeimpunere;
(litermodificatprinart.Ipct.26dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
n)cheltuielileefectuatedeangajatorpentrupregtireaprofesionaliperfecionareaangajatului
legatdeactivitateadesfuratdeacestapentruangajator;
o)costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice,
efectuatenvedereandepliniriisarcinilordeserviciu;
p)avantajelesubformadreptuluilastock options plan,lamomentulacordriiilamomentul
exercitriiacestora;(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
r)diferenafavorabildintredobndapreferenialstabilitprinnegociereidobndapracticatpe
pia,pentrucrediteidepozite.
(5)Avantajeleprimitenbaniinnaturiimputatesalariatuluincauznuseimpoziteaz.
(6)Pentruindemnizaiiioricealtesumedeaceeainaturimpozabileprimitepeperioadadelegriii
detarii,naltlocalitate,nRomniainstrintate,impozitulsecalculeazisereinelafiecareplat,
iarvirareaimpozituluilabugetuldestatseefectueazlunarsautrimestrialpotrivitprevederilorart.58i
60,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.262dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprin
67.Venituriledenatursalarialprevzutelaart.55dinCodulfiscal,denumitencontinuarevenituri
din salarii,suntvenituridinactivitidependente,dacsuntndepliniteurmtoarelecriterii:
-prilecareintrnrelaiademunc,denumitencontinuareangajatoriangajat,stabilescdela
nceput:felulactivitii,timpuldelucruiloculdesfurriiactivitii;
-parteacareutilizeazforademuncpuneladispoziiaceleilalteprimijloaceledemunc,cum
arfi:spaiicunzestrarecorespunztoare,mbrcmintespecial,uneltedemuncialtele
asemenea;
-persoanacareactiveazcontribuienumaicuprestaiafizicsaucucapacitateaeiintelectual,nui
cucapitalulpropriu;
Pagina 182

-pltitoruldevenituridenatursalarialsuportcheltuielilededeplasareninteresulserviciuluiale
angajatului,cumarfiindemnizaiadedelegare-detaarenarinstrintate,ialtecheltuielide
aceastnatur,precumiindemnizaiadeconcediudeodihniindemnizaiapentruincapacitate
temporardemuncsuportatedeangajatorpotrivitlegii;
-persoanacareactiveazlucreazsubautoritateauneialtepersoaneiesteobligatsrespecte
condiiileimpusedeaceasta,conformlegii.
68.
Venituriledinsalariisauconsiderateasimilatesalariilorcuprindtotalitateasumelorncasatecaurmare
auneirelaiicontractualedemunc,precumioricesumedenatursalarialprimitenbazaunorlegi
speciale,indiferentdeperioadalacareserefer,icaresuntrealizatedin:(parteintroductivmodificat
prinart.Ilit.Cpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
a)sumeprimitepentrumuncaprestatcaurmareacontractuluiindividualdemunc,acontractului
colectivdemunc,precumipebazaactuluidenumire:
-salariiledebaz;
-sporurileiadaosuriledeoricefel;
-indemnizaiipentrutrecereatemporarnaltmunc,pentrureducereatimpuluidemunc,
pentrucarantin,precumialteindemnizaiideoricefel,alteledectcelemenionatelapct.3,
avndaceeainatur;(liniumodificatprinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.610/2005,n
-recompenseleipremiiledeoricefel;
-sumelereprezentndpremiulanualistimulenteleacordate,potrivitlegii,personaluluidin
instituiilepublice,celereprezentndstimulenteleacordatesalariailorageniloreconomici;
-sumeleprimitepentruconcediuldeodihn,cuexcepiasumelorprimitedesalariatcutitlude
despgubirireprezentndcontravaloareacheltuielilorsalariatuluiifamilieisalenecesaren
vedereareveniriilaloculdemunc,precumieventualeleprejudiciisuferitedeacestaca
urmareantreruperiiconcediuluideodihn;
-sumeleprimitencazdeincapacitatetemporardemunc;
-valoareanominalatichetelordemas,tichetelordecre,voucherelor de vacan,
acordatepotrivitlegii;(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela
6iulie2014)
-oricealtectigurinbaniinnatur,primitedelaangajatoridectreangajai,caplata
munciilor;
b)indemnizaiile,precumioricealtedrepturiacordatepersoanelordincadrulorganelorautoritii
publice,alesesaunumitenfuncie,potrivitlegii,precumialtoraasimilatecufunciilede
demnitatepublic,stabilitepotrivitsistemuluidestabilireaindemnizaiilorpentrupersoanecare
ocupfunciidedemnitatepublic;
c)drepturilepersonaluluimilitarnactivitateialemilitarilorangajaipebazdecontract,
reprezentndsoldalunarcompusdinsoldadegrad,soldadefuncie,gradaiiiindemnizaii,
precumiprime,premiiialtedrepturistabilitepotrivitlegislaieispeciale;
c1)sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasoldelorlunarenete,acordate
personaluluimilitartrecutnrezervsaualcruicontractnceteazcaurmareanevoilordereducere
Pagina 183

iderestructurare,precumiajutoarelestabilitenraportcusoldalunarnet,acordateacestuiala
trecereanrezervsaudirectnretragerecudreptdepensiesaucelorcarenundeplinesccondiiile
depensie,precumiajutoaresauplicompensatoriiprimitedepoliitiaflainsituaiisimilare,al
crorcuantumsedeterminnraportcusalariuldebazlunarnet,acordatepotrivitlegislaiein
materie;(literintrodusprinart.Ilit.Cpct.8dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august
2010)
d)drepturileadministratorilorobinutenbazacontractuluideadministrarencheiatcucompaniile/
societilenaionale,societilecomercialelacarestatulsauoautoritateaadministraieipublice
localeesteacionarmajoritar,precumicuregiileautonome,stabilitepotrivitlegii,cumarfi:
indemnizaialunarbrut,sumacuvenitprinparticiparelaprofitulnetalsocietii;
e)sumelepltitemembrilorfondatoriaiuneisocieticomercialeconstituiteprinsubscripie
public,potrivitcoteideparticiparelaprofitulnet,stabilitdeadunareaconstitutiv,potrivit
legislaieinvigoare;
f)sumeleprimitedereprezentaniinadunareageneralaacionarilor,nconsiliuldeadministraie,
membriidirectoratuluiiaiconsiliuluidesupraveghere,precumincomisiadecenzori;(liter
g)sumeleprimitedereprezentaniinorganismetripartite,conformlegii;
h)indemnizaiile,primeleialteasemeneasumeacordatemembriloraleiaiunorentiti,cumarfi:
organizaiisindicale,organizaiipatronale,alteorganizaiineguvernamentale,asociaiide
proprietari/chiriaiialteleasemenea;
i)indemnizaiileacordatecaurmareaparticipriincomisii,comitete,consiliiialteleasemenea,
constituiteconformlegii;
j)veniturileobinutedecondamnaiicareexecutpedepselaloculdemunc;
k)sumelepltitesportivilorcaurmareaparticipriincompetiiisportive,precumisumelepltite
sportivilor,antrenorilor,tehnicienilorialtorspecialitindomeniupentrurezultateleobinutela
competiiilesportive,dectrestructurilesportivecucareacetiaaurelaiicontractualedemunc,
indiferentdeformasubcaresepltesc,inclusivprimadejoc,cuexcepiacelorprevzutelaart.42
lit.t)dinCodulfiscal;
l)compensaiibnetiindividuale,acordatepersoanelordisponibilizateprinconcediericolective,
dinfonduldesalarii,potrivitdispoziiilorprevzutencontractuldemunc;
l1)sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasalariilormediinetepeunitate,
concedierilorcolective,conformlegii,precumisumelereprezentndplilecompensatorii
serviciu,caurmareanevoilordereducereiderestructurare,acordatepotrivitlegii;(liter
introdusprinart.Ilit.Cpct.9dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
m)indemnizaiisaualtedrepturiacordateangajailorcuocaziaangajriisaumutriiacestorantr-o
altlocalitate,stabilitepotrivitcontractelordemunc,statutelorsaualtordispoziiilegale,cu
excepiacelorprevzutelaart.55alin.(4)lit.h)ii)dinCodulfiscal;
n)indemnizaiaadministratorilor,precumisumadinprofitulnet,altadectceacalificatdrept
dividend,cuveniteadministratorilorsocietilorcomerciale,potrivitactuluiconstitutiv,saustabilite
deadunareageneralaacionarilor;
n1)indemnizaiilelunarepltite,conformlegii,deangajatorpeperioadadeneconcuren,stabilite
conformcontractuluiindividualdemunc;
n2)indemnizaiiprevzutencontractuldemuncapltitedeangajatorpeperioadasuspendrii
contractuluidemuncurmareparticipriilacursurisaulastagiideformareprofesionalce
presupunescoatereaintegraldinactivitate,conformlegii.
n3)indemnizaiilunarebruteialteavantajedenaturasalarialaacordatemembrilortitulari,
corespondeniimembrilordeonoareaiAcademieiRomne.
Pagina 184

(literelen1)-n3)introduseprinart.Ilit.Cpct.13dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
n4)indemnizaiiprimiteladatancetriiraporturilordeserviciu.(literintrodusprinart.Ilit.C
n5)remuneraiapltitavocatuluicoordonatornumit/alespentruactivitateadecoordonare
desfuratncadrulsocietiicivileprofesionaledeavocaiisocietiiprofesionalecurspundere
limitat,potrivitlegii;(pct.68lit.n5) atitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
55alin.(1)-alin.(2)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.
n6)indemnizaiaprimitdeangajaipeperioadadelegriiidetariinaltlocalitate,narin
strintate,ninteresulserviciului,precumioricealtesumedeaceeainatur,pentruparteacare
depetede2,5orinivelullegalstabilitprinhotrreaGuvernuluipentrupersonaluldininstituiile
publice,pentrudrepturileaferenteperioadeincepndcudatade1februarie2013.(pct.68lit.n6) a
titluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(1)-alin.(2)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
o)altedrepturisauavantajedenatursalarialoriasimilatesalariilor
69.Avantajelenbaniinnatursuntconsiderateafioricefoloaseprimitedesalariatdelaterisauca
urmareaprevederilorcontractuluiindividualdemuncoriauneirelaiicontractualentrepri,dupcaz.
70.Lastabilireavenituluiimpozabilseaunvedereiavantajeleprimitedepersoanafizic,cumarfi:
a)folosireavehiculelordeoricetipdinpatrimoniulafacerii,nscoppersonal;
b)acordareadeprodusealimentare,mbrcminte,cherestea,lemnedefoc,crbuni,energie
electric,termicialtele;
c)abonamentelelaradioiteleviziune,pentrumijloaceledetransport,abonamenteleicostul
convorbirilortelefonice,inclusivcarteleletelefonice;
d)permiseledecltoriepediversemijloacedetransport;
e)cadourileprimitecudiverseocazii,cuexcepiacelormenionatelaart.55alin.(4)lit.a)din
Codulfiscal;
f)contravaloareafolosineiuneilocuinenscoppersonaliacheltuielilorconexedentreinere,
cumsuntceleprivindconsumuldeap,consumuldeenergieelectricitermicialteleasemenea,
cuexcepiacelorprevzutenmodexpreslaart.55alin.(4)lit.c)dinCodulfiscal;
g)cazareaimasaacordatenunitipropriidetiphotelier;
h)contravaloareaprimelordeasiguraresuportatedepersoanajuridicsaudeoaltentitate,pentru
angajaiiproprii,precumipentrualibeneficiari,cuexcepiaprimelordeasigurareobligatorii
potrivitlegislaieinmaterie.
i)tichetelecadouacordatepotrivitlegii,indiferentdacacesteasuntacordatepotrivitdestinaieii
cuantumuluiprevzutelaart.55alin.(4)lit.a)dinCodulfiscal.(literintrodusprinart.Ilit.C
pct.10dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
Tratamentulfiscalalavantajuluireprezentndcontravaloareaprimelordeasigurareesteurmtorul:
-pentrubeneficiariicareobinveniturisalarialeiasimilatesalariilordelasuportatorulprimelorde
asigurare,acesteasuntimpuseprincumulareacuvenituriledeaceastnaturaleluniincaresunt
Pagina 185

pltiteprimeledeasigurare;
-pentrualibeneficiaricarenuauorelaiegeneratoaredeveniturisalarialeiasimilatesalariilorcu
suportatorulprimelordeasigurare,acesteasuntimpusenconformitatecuprevederileart.78din
Codulfiscal.
71.Avantajelenbanipotfisumeleprimitepentruprocurareadebunuriiservicii,precumisumele
acordatepentrudistraciisaurecreere.(pct.71altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55
alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
72.Avantajelenbaniiechivalentulnleialavantajelornnatursuntimpozabile,indiferentde
formaorganizatoricaentitiicareleacord.(pct.72altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.55alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela
18februarie2005)
73.Facexcepieveniturilecaresuntexpresmenionatecafiindneimpozabile,nlimitelein
condiiileprevzutelaart.55alin.(4)dinCodulfiscal.(pct.73altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.55alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,n
74.Veniturilennatur,precumiavantajelennaturprimitecutitlugratuitsuntevaluatelapreul
pieeilaloculidataacordriiavantajului.Avantajeleprimitecuplataparialsuntevaluatecadiferen
ntrepreulpieeilaloculidataacordriiavantajuluiisumareprezentndplataparial.(pct.74al
75.Evaluareaavantajelornnatursubformafolosiriinumainscoppersonalabunurilordin
patrimoniulafaceriisefaceastfel:
a)evaluareafolosineicutitlugratuitavehicululuisefaceaplicndu-seunprocentde1,7%pentru
fiecarelun,lavaloareadeintrareaacestuia.ncazulncarevehicululestenchiriatdelaoter
persoan,avantajulesteevaluatlanivelulchiriei;
b)evaluareafolosineicutitlugratuitalocuineiprimitesefacelanivelulchirieipracticatepentru
suprafeelelocativedeinutedestat.Avantajeleconexe,cumarfi:ap,gaz,electricitate,cheltuieli
dentreinereireparaiiialteleasemenea,suntevaluatelavaloarealorefectiv;
c)evaluareafolosineicutitlugratuitaaltorbunuridectvehicululilocuinasefacelanivelul
totaluluicheltuieliloraferentefiecruibunpeunitatedemsurspecificsaulanivelulpreului
practicatpentruteri.
76.Evaluareautilizriinscoppersonalabunurilordinpatrimoniulafaceriicufolosinmixtseface
astfel:
a)pentruvehiculeevaluareasefaceconformpct.75lit.a),iaravantajulsedeterminproporional
Pagina 186

cunumruldekilometriparcurininterespersonaldintotalulkilometrilor;
b)pentrualtebunurievaluareasefaceconformprevederilorpct.75iavantajulsedetermin
proporionalcunumruldemetriptraifolosiipentruinterespersonalsaucunumruldeorede
utilizarenscoppersonal.
77.Nusuntconsiderateavantaje:
-contravaloareaabonamentelorpemijloaceledetransportncomunpentruangajaiiacror
activitatepresupunedeplasareafrecventninteriorullocalitii;
-reduceriledepreuripracticatenscopulvnzrii,decarepotbeneficiaclieniipersoanefizice;
-costulabonamentelortelefoniceialconvorbirilortelefoniceefectuate,precumiutilizarea
autoturismuluideserviciupentrundeplinireasarcinilordeserviciu;
-difereneledetariflacazarenlocaiilereprezentndamenajrirecreativeisportivedindotarea
ministerelordecarebeneficiazpersonalulpropriu,conformlegii.
-contribuiilelaunfonddepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006,cumodificrilei
completrileulterioare,precumicelereprezentndcontribuiilafonduridepensiifacultative,
calificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateade
SupraveghereFinanciar,administratedectreentitiautorizatestabilitenstatemembreale
UniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,suportatedeangajatorpentru
angajaiiproprii,nlimitaa400euroanualpentrufiecareparticipant;(liniumodificatprinart.I
lit.Bpct.2dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
-primeledeasigurareaferentecontractelordeasigurarecivilprofesionalpentru
administratori/directori,ncheiateisuportatedesocietateacomercialpentrucaredesfoar
activitatea,potrivitprevederilorLegiinr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.(liniuintrodusprinart.Ilit.Cpct.14dinH.G.nr.
78.Angajatorulstabileteparteacorespunztoaredinconvorbiriletelefonicereprezentndfolosinan
scoppersonal,carereprezintavantajimpozabil,ncondiiileart.55alin.(3)dinCodulfiscal,iseva
impozitaprincumularecuveniturilesalarialealeluniincaresalariatulprimeteacestavantaj.nacest
scopangajatorulstabiletelimitaconvorbirilortelefoniceaferentesarcinilordeserviciupentrufiecare
posttelefonic,urmndcaceeacedepeteaceastlimitsfieconsideratavantajnnatur,nsituaian
caresalariatuluincauznuis-aimputatcostulconvorbirilorrespective.(pct.78altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.
79.Laevaluareaavantajuluifolosiriinscoppersonalavehicululuidinpatrimoniulangajatoruluicu
folosinmixt,pusladispoziieunuiangajat,nuseiaunconsideraredistanadus-ntorsdeladomiciliu
laloculdemunc,precumicheltuielileefectuatepentrurealizareasarcinilordeserviciu.(pct.79al
Pagina 187

80.Ajutoareledenmormntaresuntveniturineimpozabileattncazulangajatului,ctincazul
altorpersoane,potrivitclauzelordincontracteledemuncsauprevederilordinlegispeciale.(pct.80al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.a)dinLegeanr.571/2003,modificat
81.Plafonulstabilitpentrucadourileoferitedeangajatoricopiilorminoriaiangajailorcuocazia
Patelui,Zileide1iunie,Crciunuluiiasrbtorilorsimilarealealtorcultereligioaseseaplicpentru
fiecarecopilminoralfiecruiangajat,precumipentrucadourileoferiteangajatelorcuocaziaZileide8
martie,nceeacepriveteattdarurileconstndnbunuri,cticeleconstndnbani,ncazultuturor
angajatorilordefordemunc.(pct.81altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)
lit.a)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.13dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1
martie2011)
811.Nusuntinclusenveniturilesalarialeinusuntimpozabileniciveniturileprimitedepersoanele
fizicenbazaunorlegispecialeifinanatedinbuget,curespectareadestinaiiloricuantumului
prevzutelaparagrafele1i2alealin.(4).(pct.81 1altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
55alin.(4)lit.a)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.15dinH.G.nr.1620/2009,n
82.naceastcategoriesecuprind:
-alocaiaindividualdehranacordatsubformatichetelordemas,primitdeangajaii
suportatintegraldeangajator,potrivitlegii;(liniuabrogatdela3august2010prinart.Ilit.C
pct.11dinH.G.nr.791/2010)
-alocaiilezilnicedehranpentruactivitateasportivdeperforman,interniinternaional,
difereniatpecategoriideaciuni;
-contravaloareahranei,alimentelorsaunumerarulacordatsportivilorpentruasigurareaalimentaiei
deefortnecesarenperioadadepregtire;
-drepturiledehranntimpdepace,primitedepersonaluldinsectoruldeaprarenaional,ordine
publicisigurannaional;
-altedrepturideaceastnaturprimitepotrivitactelornormativespecifice,cumarfi:alocaiade
hranzilnicpentrupersonalulnavigantiauxiliarmbarcatpenave;alocaiazilnicdehran
pentruconsumurilecolectivedinunitilebugetareidinregiileautonome/societilecomercialecu
specificdeosebit;alocaiadehranacordatdonatoriloronorificidesnge;alocaiadehranpentru
consumurilecolectivedinunitilesanitarepubliceialteleasemenea.
(pct.82altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.b)dinLegeanr.571/2003,
83.Prinlocuine acordate ca urmare a specificitii activitiisenelegeacelelocuineasigurate
angajailorcndactivitateasedesfoarnlocuriizolate,precumstaiilemeteo,staiilepentrucontrolul
micrilorseismice,sauncondiiilencareestesolicitatprezenapermanentpentrusupravegherea
unorinstalaii,utilajeialteleasemenea.(pct.83altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55
alin.(4)lit.c)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela
18februarie2005)
84.Nusuntvenituriimpozabile:
-contravaloareaechipamentelortehniceprimitedeangajatsubformdeaparatur,dispozitive,
Pagina 188

unelte,altemijloaceasemntoare,necesarenprocesulmuncii;
-contravaloareaechipamentuluiindividualdeproteciecucareestedotatfiecareparticipantn
procesulmunciipentruafiprotejatmpotrivafactorilorderisc;
-contravaloareaechipamentuluiindividualdelucrucarecuprindemijloaceleprimitedeunangajat
nvedereautilizriilorntimpulprocesuluimunciipentrua-iprotejambrcminteai
nclmintea;
-contravaloareaalimentaieideprotecieprimitenmodgratuitdepersoanelefizicecarelucreazn
locuridemunccucondiiigreleivtmtoare;
-contravaloareamaterialelorigienico-sanitareprimitenmodgratuitdepersoanelefizicecarei
desfoaractivitateanlocuridemuncalcrorspecificimpuneoigienpersonaldeosebit;
-contravaloareamedicamentelorprimitedecadrelemilitarenactivitate,sportivi,personalul
navigantialtecategoriidepersonal,potrivitlegii;
-contravaloareaechipamentuluiiamaterialelorderesortulechipamentului,cumarfi:materialede
splatideigien,materialedegospodrie,materialepentruateliereledereparaiiintreinere,
rechiziteifurnituridebirou,primitenmodgratuitdepersonaluldinsectoruldeaprarenaional,
ordinepublicisigurannaional,ncondiiilelegii;
-alteleasemenea.
(pct.84altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.d)dinLegeanr.571/2003,
85.ncategoriacheltuielilordedelegareidetaaresecuprindcheltuielilecutransportul,cazarea,
precumiindemnizaiadedelegareidedetaarenarinstrintate,stabilitencondiiileprevzute
delegesauncontractuldemuncaplicabil.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.14dinH.G.nr.
86.Princheltuieli de mutare n interesul serviciuluisenelegecheltuielilecutransportulpersonali
almembrilordefamilieaiangajatului,precumialbunurilordingospodrie,cuocaziamutrii
salariatuluintr-oaltlocalitatedectceadedomiciliu,nsituaiancare,potrivitlegii,sedeconteazde
angajator.(pct.86altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.h)dinLegeanr.
87.Suntconsiderateveniturineimpozabileindemnizaiiledeinstalareimutareprimitedebeneficiarii
deastfeldevenituri,acordatenconformitatecuprevederilelegilorspeciale.(pct.87altitluluiIIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.i)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.B
871.Nusuntvenituriimpozabilevenituriledinsalariirealizatedepersoanelefizicecuhandicapgrav
iaccentuat,ncadratecucontractindividualdemunc,ncasatencepndcudatade1mai2005.
Venituriledenaturacelordemaisus,aferenteperioadeidepnla1mai2005,suntimpozabilepotrivit
legii.
(pct.871altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.k1dinLegeanr.571/2003,
abrogatdela1martie2011prinart.Ilit.Bpct.14dinH.G.nr.150/2011)
872.Venituriledinactivitidependentedesfuratenstrintateipltitedeunangajatornerezident
nusuntimpozabileinusedeclarnRomniapotrivitprevederilorCoduluifiscal.(pct.872 altitluluiIII
dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.571/2003,introdusprin
Pagina 189

873.Venituriledinsalariiobinutedecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)din
Codulfiscalpentruactivitateadesfuratntr-unstatcucareRomniaarencheiatconveniedeevitare
adubleiimpuneriicaresuntpltitedectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentnRomnia
sauaresediulpermanentnRomniasuntimpozabilenRomniadacpersoanafizicesteprezentn
acelstatpentruoperioadcarenudepeteperioadaprevzutnconveniadeevitareadubleiimpuneri
ncheiatdeRomniacustatulncaresedesfoaractivitateaivenituriledinsalariinusuntsuportate
deunsediupermanentalangajatoruluicareesterezidentnRomnia.(pct.87 3 altitluluiIIIdinanexala
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
874.nsituaiancarecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodulfiscalcare
audesfuratactivitateadependentnaltstatpentruoperioadmaimicdectperioadaprevzutn
conveniadeevitareadubleiimpunerincheiatdeRomniacustatulncaresedesfoaractivitateai
prelungesculteriorperioadadeederenstatulrespectivpesteperioadaprevzutdeconvenie,dreptul
deimpunereasupraveniturilordinsalariirevinestatuluistrin.
Dupexpirareaperioadeiprevzutenconvenie,angajatorulcareesterezidentnRomniasauare
sediulpermanentnRomnianumaicalculeaz,numaireineinumaivireazimpozitulpevenituldin
salarii.Contribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodulfiscaldatoreaznstatul
strinimpozitdinprimazipentruveniturilerealizatecaurmareadesfurriiactivitiinacelstat.
(pct.874 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.
875.(1)Pentruvenituriledinsalariiobinutedecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.
(2)dinCodulfiscalpentruactivitateadesfuratntr-unstatcucareRomniaarencheiatconveniede
evitareadubleiimpuneriicaresuntpltitedectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentn
RomniasauaresediulpermanentnRomnia,dreptuldeimpunererevinestatuluistrindacpersoana
fizicesteprezentnacelstatpentruoperioadcaredepeteperioadaprevzutnconveniade
evitareadubleiimpunerincheiatdeRomniacustatulncaresedesfoaractivitatea.naceast
situaie,angajatorulcareesterezidentnRomniasauaresediulpermanentnRomniaicareefectueaz
plataveniturilordinsalariictrecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodul
fiscalnuareobligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluipevenituldinsalarii,ntructdreptulde
impunererevinestatuluistrinncarepersoanafizicidesfoaractivitatea.
(2)nsituaiancarecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodulfiscalurmeaz
sdesfoareactivitateadependentnaltstatntr-operioadmaimaredectperioadaprevzutn
conveniadeevitareadubleiimpunerincheiatdeRomniacustatulncaresedesfoaractivitatea,
dardetaareaacestoranceteaznaintedeperioadaprevzutnconvenie,dreptuldeimpunerea
veniturilordinsalariirevinestatuluiromn.
a)nsituaiancarepersoanafizicicontinurelaiacontractualgeneratoaredevenituridin
salariicuangajatorul,veniturileaferenteperioadeloranterioarepentrucarenus-acalculat,nus-a
reinutinus-aviratimpozitulpesalariiseimpunseparatfadedrepturileluniicurente,prin
aplicareacoteideimpozitasuprabazeidecalculdeterminateseparatpentrufiecarelun.Impozitul
astfelcalculatsereinedectreangajatordinvenituriledinsalariincepndculunancetrii
detariiipnlalichidareaimpozitului.Impozitulserecupereazntr-operioadcelmultegalcu
perioadancarepersoanafizicafostdetaatnstrintate.
Angajatorul,lasolicitareaautoritiifiscale,prezintdocumentecareatestncetareadetarii,
respectivdocumentul/documentecareatestdatasosiriinRomniaapersoaneidetaate.
b)nsituaiancarepersoanafizicnumaiarerelaiicontractualegeneratoaredevenituridinsalarii
cuangajatoruliacestadinurmnupoateefectuareinereadiferenelordeimpozit,regularizarea
impozituluidatoratdepersoanafizicserealizeazdectreorganulfiscalcompetentpebaza
Pagina 190

declaraieiprivindveniturilerealizatedinstrintate.
(pct.875 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.
876.Pentruvenituriledinsalariiobinutedecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)
dinCodulfiscalpentruactivitateadesfuratntr-unstatcucareRomniaarencheiatconveniede
evitareadubleiimpuneriicaresuntpltitedectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentn
Romniaprinsediulsupermanentstabilitnstatulncarepersoanafizicidesfoaractivitateai
salariulestesuportatdectreacestsediupermanent,dreptuldeimpunererevinestatuluistrinindiferent
deperioadadedesfurareaactivitiinstrintate.(pct.876 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.
877.ncazulcontractelordedetaarencheiatepeoperioadmaimaredectperioadaprevzutde
conveniapentruevitareadubleiimpunerincheiatdeRomniacustatulncareestedetaat
contribuabilulprevzutlaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodulfiscal,aflatenderularela1
februarie2013,angajatorulnumaiareobligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluipevenituldin
salariincepndcudrepturilesalarialeaferenteluniifebruarie2013.(pct.87 7 altitluluiIIIdinanexala
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
878.Pentruvenituriledinsalariiobinutedecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)
dinCodulfiscalpentruactivitateadesfuratntr-unstatcucareRomnianuarencheiatconveniede
evitareadubleiimpunerisaupersoanelerespectivenusuntvizatedeoconveniedeevitareadublei
impuneriicaresuntpltiidectresaunnumeleunuiangajatorcareesterezidentnRomniasauare
sediulpermanentnRomnia,dreptuldeimpunererevinestatuluiromn,indiferentdeperioadade
desfurareaactivitiinstrintate.(pct.878 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.55alin.(4)lit.m)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.84/2013,n
Venituri scutite
Art. 551.-Venituriledinsalariiprevzutelaart.55alin.(1)-(3)realizatedectrepersoanelefizicecu
handicapgravsauaccentuatsuntscutitedeimpozitpevenit.
1februarie2015)
deprevederileart.55 1dinCodulfiscal,contribuabiliiauobligaiadeadepunelaangajatorul/pltitorulde
venituri,respectivlaorganulfiscalcompetent,documentelecareatestncadrareangraduldehandicap
gravsauaccentuat.Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,angajatorul/pltitorulde
venituri,respectivorganulfiscalcompetentpstrndcopiadupceverificconformitateacuoriginalul.
art.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Deducere personal
Pagina 191

Art. 56.-(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)audreptulladeducereadin
venitulnetlunardinsalariiauneisumesubformdededucerepersonal,acordatpentrufiecareluna
perioadeiimpozabilenumaipentruvenituriledinsalariilaloculundeseaflfunciadebaz.
(2)Deducereapersonalseacordpentrupersoanelefizicecareauunvenitlunarbrutdepnla
10.000.000leiinclusiv,astfel:
-pentrucontribuabiliicarenuaupersoanenntreinere-2.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareauopersoannntreinere-3.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareaudoupersoanenntreinere-4.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareautreipersoanenntreinere-5.500.000lei;
-pentrucontribuabiliicareaupatrusaumaimultepersoanenntreinere-6.500.000lei.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariicuprinsentre10.000.001leii
30.000.000lei,inclusiv,deducerilepersonalesuntdegresivefadeceledemaisusisestabilescprin
ordinalministruluifinanelorpublice.
Pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituribrutelunaredinsalariidepeste30.000.000leinuse
acorddeducereapersonal.
(3)Persoananntreinerepoatefisoia/soul,copiiisaualimembridefamilie,rudelecontribuabilului
saualesoului/soieiacestuiapnlagradulaldoileainclusiv,alecreivenituri,impozabilei
neimpozabile,nudepesc2.500.000leilunar.
(4)ncazulncareopersoanestentreinutdemaimulicontribuabili,sumareprezentnddeducerea
personalseatribuieunuisingurcontribuabil,conformnelegeriintrepri.
(5)Copiiiminori,nvrstdepnla18animplinii,aicontribuabiluluisuntconsideraintreinui.
(6)Sumareprezentnddeducereapersonalseacordpentrupersoaneleaflatenntreinerea
contribuabilului,pentruaceaperioadimpozabildinanulfiscalncareacesteaaufostntreinute.
Perioadaserotunjetelalunintreginfavoareacontribuabilului.
(7)Nusuntconsideratepersoaneaflatenntreinere:
a)persoanelefizicecaredeinterenuriagricoleisilvicensuprafadepeste10.000mpnzonele
colinareideesidepeste20.000m2nzonelemontane;
b)persoanelefizicecareobinvenituridincultivareaidinvalorificareaflorilor,legumelori
zarzavaturilornsere,nsolariispecialdestinateacestorscopurii/saunsistemirigat,din
cultivareaidinvalorificareaarbutilor,plantelordecorativeiciupercilor,precumidin
exploatareapepinierelorviticoleipomicole,indiferentdesuprafa.(literabrogatdela1iunie
2013prinart.Ipct.263dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.13din
Legeanr.168/2013)
(8)Deducereapersonaldeterminatpotrivitprezentuluiarticolnuseacordpersonaluluitrimisn
misiunepermanentnstrintate,potrivitlegii.
96.Ajutoareledenmormntaresuntveniturineimpozabileattncazulangajatului,ctincazul
altorpersoane,potrivitclauzelordincontracteledemuncsauprevederilordinlegispeciale.(pct.96al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.56alin.(4)lit.a)dinLegeanr.571/2003,modificat
prinpct.7alart.Ipct.3dinH.G.nr.1840/2004,nvigoarepnla18noiembrie2004)
88.Deducereadinvenitulnetlunardinsalariiauneisumesubformdededucerepersonalseacord
pentrufiecarelunaperioadeiimpozabilenumaipentruvenituriledinsalariilaloculundeseaflfuncia
debaz,nlimitavenituluirealizat.
Pagina 192

Deducereapersonalestestabilitnfunciedevenitulbrutlunardinsalariirealizatlafunciadebaz
dectrecontribuabilinumruldepersoaneaflatenntreinereaacestuia.
89.Obligaiastabiliriipersoaneloraflatenntreinereacontribuabiluluinfunciedecareseatribuie
deducereapersonalestensarcinapltitoruluidevenitdinsalarii,lafunciadebaz.
90.Pentrucaopersoansfienntreinere,aceastatrebuiesndeplineasccumulativurmtoarele
condiii:
-existenaunorraporturijuridicentrecontribuabilipersoanaaflatnntreinere;
-persoanafizicntreinutsaibvenituriimpozabileineimpozabilemaimicisauegalecu
2.500.000leilunar.
Persoanaaflatnntreinerepoateaveasaunudomiciliucomuncucontribuabilulnacruintreinere
seafl.
91.Suntconsideratepersoaneaflatenntreineresoul/soiacontribuabilului,copiiiacestuia,precum
ialimembridefamiliepnlagradulaldoileainclusiv.
92.nsensulart.56alin.(3)dinCodulfiscal,ncategoria"altmembrudefamilieaflatnntreinere"
secuprindrudelecontribuabiluluiialesoului/soieiacestuiapnlagradulaldoileainclusiv.
93.Dupgradulderudenierudelesegrupeazastfel:
-rudedegradulnti,cumarfi:priniicopii;
-rudedegradulaldoilea,cumarfi:bunici,nepoiifrai/surori.
94.Suntconsideratepersoaneaflatenntreineremilitariintermen,militariicutermenredus,
studeniiieleviimilitariaiinstituiilordenvmntmilitareicivile,pestevrstade18ani,dac
veniturileobinutesuntmaimicisauegalecu2.500.000leilunar.
95.Nusuntconsideratepersoaneaflatenntreinerepersoanelemajorecondamnate,careexecut
pedepseprivativedelibertate.
96.Copilulminoresteconsideratntotdeaunantreinut,cuexcepiacelorncadrainmunc,
indiferentdacseaflnunitispecialesanitaresaudeproteciespecialialteleasemenea,precumin
unitidenvmnt,inclusivnsituaiancarecostuldentreinereestesuportatdeacesteuniti.n
acestcazeventualelevenituriobinutedecopilulminornuseaunvederelancadrareanvenitulde
2.500.000leilunar.
Pentrucopilulminoraflatnntreinereaprinilorsauatutorelui,deducereapersonalseacord
integralunuiadintreprini,conformnelegeriidintreacetia,respectivtutorelui.
Pentrucopilulminorprovenitdincstoriianterioare,dreptuldeafipreluatnntreinererevine
printeluicruiai-afostncredinatcopilulsauunuiadintresoicareformeaznouafamilie,conform
nelegeriidintreacetia,indiferentdacs-afcutoadopiecuefecterestrnseichiardacpriniifireti
aiacestuiacontribuielantreinerealuiprinplatauneipensiidentreinere.Platauneipensiide
ntreinerenuddreptullapreluareanntreinereacopilului,printeluiobligatlaaceastplat.
Pentrucopilulminorprimitnplasamentsauncredinatuneipersoaneoriuneifamilii,dreptuldeafi
preluatcapersoannntreinerepentruacestcopilseacord:
-persoaneicarel-aprimitnplasamentsaucreiais-ancredinatcopilul;
-unuiadintresoiicareformeazfamiliacreiai-afostncredinatsaui-afostdatnplasament
copilul,conformnelegeriidintreacetia.
Pentrucopiiiaflainntreinereauneifamilii,dreptuldeafiluatnntreinereseacordunuiadintre
prini,conformnelegeriidintreacetia.Astfel,nsituaiancarentr-ofamiliesuntmaimulicopii
aflainntreinere,acetiavorfipreluainntreinereaunuiadintrepriniconformnelegeriidintre
pri.nacestesituaiicontribuabiliivorprezentapltitoruluidevenitfieodeclaraiepepropria
rspunderedinparteasoului/soiei,fieoadeverinemisdepltitoruldevenitdinsalariial
acestuia/acesteia,dupcaz,dincaresrezultenumruliidentitateacopiilorcaresuntpreluain
Pagina 193

ntreineredefiecareso/soie.
Nuseacorddreptuldeapreluanntreinereurmtoarelorpersoane:
-priniloraicrorcopiisuntdainplasamentsauncredinaiuneifamiliioripersoane;
-prinilorcopiilorncredinaiunuiorganismprivatautorizatsauunuiserviciupublicautorizat,n
cazulncarepriniirespectivisuntpuisubinterdiciesausuntdeczuidindrepturileprinteti.
Copilulminorcuvrstacuprinsntre16i18ani,ncadratnmuncncondiiileCoduluimuncii,
devinecontribuabilibeneficiazdededucereapersonal,situaiencarepriniinumaiaudreptuldea-l
luanntreinere,ntructdeducereapersonalseacordosingurdat.
97.Verificareancadrriivenituriloracestorpersoanensumde2.500.000leilunarserealizeazprin
comparareaacestuiplafoncuveniturilebruterealizatedepersoanafizicaflatnntreinere.
98.ncursulanuluifiscal,ncazulncareangajatulobineveniturilafunciadebaz,pentruastabili
dreptulacestuialadeducerepentrupersoaneaflatenntreinere,secomparvenitullunarrealizatde
persoanaaflatnntreinerecusumade2.500.000leilunar,astfel:
a)ncazulncarepersoanaaflatnntreinererealizeazveniturilunaredenaturapensiilor,
indemnizaiilor,alocaiilorialteleasemenea,venitullunarrealizatdepersoanantreinutrezult
dinnsumareatuturordrepturilordeaceastnaturrealizatentr-olun;
b)ncazulncarevenitulesterealizatsubformdectigurilajocuridenoroc,premiiladiverse
competiii,dividende,dobnziialteleasemenea,venitullunarrealizatdepersoanafizicaflatn
ntreineresedeterminprinmprireavenituluirealizatlanumruldelunirmasepnlasfritul
anului,exclusivlunaderealizareavenitului;
c)ncazulncarepersoanantreinutrealizeazattveniturilunare,ctialeatorii,venitullunarse
determinprinnsumareaacestorvenituri.
99.Dacvenituluneipersoaneaflatenntreineredepete2.500.000leilunar,eanuesteconsiderat
ntreinut.
nfunciedevenitullunaralpersoaneintreinute,pltitorulveniturilordinsalariivaprocedadup
cumurmeaz:
a)nsituaiancareunadintrepersoaneleaflatenntreinere,pentrucarecontribuabilulbeneficiaz
dededucerepersonal,obinencursulanuluiunvenitlunarmaimarede2.500.000leilunar,
pltitorulveniturilordinsalariivareconsideraniveluldeduceriipersonalecorespunztoarepentru
persoanelermasenntreinerencepndculunaurmtoareceleincareafostrealizatvenitul,
indiferentdedatalacaresefacecomunicareactreangajator/pltitor;
b)nsituaiancarecontribuabilulsolicitacordareadeduceriipersonalepentrupersoanaaflatn
ntreinerecaurmareasituriivenituluilunaralacesteiadinurmsub2.500.000leilunar,pltitorul
devenituridinsalariivancepeacordareadeduceriipersonalereconsideratepentrupersoanan
ntreinereodatcuplatadrepturilorlunarealeluniincarecontribuabiluladepusdocumentele
justificative.
100.Pentrustabilireadeduceriipersonalelacarearedreptul,contribuabilulvadepunelapltitorulde
venituridinsalariiodeclaraiepepropriarspundere,caretrebuiescuprindurmtoareleinformaii:
-dateledeidentificareacontribuabiluluicarerealizeazvenituridinsalarii(numeleiprenumele,
domiciliul,codulnumericpersonal);
-dateledeidentificareafiecreipersoaneaflatenntreinere(numeleiprenumele,codulnumeric
personal).
nceeaceprivetecopiiiaflainntreinere,laaceastdeclaraiecontribuabilulcarerealizeaz
venituridinsalariivaanexaiadeverinadelapltitoruldevenituridinsalariiaceluilaltsosau
Pagina 194

declaraiapepropriarspundereaacestuiacnubeneficiazdededucerepersonalpentruacelcopil.
101.Declaraiapepropriarspundereapersoaneiaflatenntreinere,cuexcepiacopiluluiminor,
trebuiescuprindurmtoareleinformaii:
-dateledeidentificareapersoaneiaflatenntreinere,cumarfi:numele,prenumele,domiciliul,
codulnumericpersonal;
-dateledeidentificareacontribuabiluluicarebeneficiazdededucereapersonalcorespunztoare,
cumarfi:numele,prenumele,domiciliul,codulnumericpersonal;
-acordulpersoaneintreinutecantreintorulsopreianntreinere;
-nivelulinaturavenituluipersoaneiaflatenntreinere,inclusivmeniuneaprivindsuprafeelede
terenagricolisilvicdeinute,precumideclaraiaafirmativsaunegativcuprivirela
desfurareadeactivitide:cultivareaterenurilorcuflori,legumeizarzavatnsere,nsolarii
amenajateinsistemirigat;cultivareaarbutiloriplantelordecorative,ciupercilor;exploatarea
pepinierelorviticoleipomicole;
-angajareapersoaneintreinutedeacomunicapersoaneicarecontribuielantreinereasaorice
modificrinsituaiavenituluirealizat.
Declaraiilepepropriarspunderedepusenvedereaacordriidededuceripersonalenusuntformulare
tipizate.
102.Contribuabilulvaprezentapltitoruluidevenituridinsalariidocumentelejustificativecares
atestepersoaneleaflatenntreinere,cumsunt:certificatuldecstorie,certificateledenatereale
copiilor,adeverinadevenitapersoaneintreinutesaudeclaraiapepropriarspundereialtele.
Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,pltitoruldevenituridinsalariipstrndcopiadup
ceverificconformitateacuoriginalul.
103.Daclauncontribuabilintervineoschimbarecareareinfluenasupraniveluluireprezentnd
deducereapersonalacordatiaceastschimbareduceladiminuareadeduceriipersonale,contribuabilul
esteobligatsntiinezepltitoruldevenituridinsalariintermende15zilecalendaristicedeladatala
cares-aprodusevenimentulcareageneratmodificarea,astfelnctangajatorul/pltitorulsreconsidere
niveluldeduceriincepndculunaurmtoareceleincares-aprodusevenimentul.
104.nsituaiancaredepunereadocumentelorjustificativeprivindacordareadeduceriipersonalese
faceulteriorapariieievenimentuluicaremodific,nsensulmajorrii,nivelulacesteia,
angajatorul/pltitoruldevenituridinsalariivaacordadeducereapersonalreconsideratodatcuplata
drepturilorsalarialeaferenteluniincarecontribuabiluladepustoatedocumentelejustificative.
105.Deducereapersonalnusefracioneaznfunciedenumruldeorencazulveniturilorrealizate
nbazaunuicontractdemunccutimpparial,lafunciadebaz.
(pct.88-105altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.56dinLegeanr.571/2003,
Deducere special pentru credite restructurate

Art. 561.-(1)Deducereaspecialpentrucrediteseacorddacrestructurareacreditelor,caresemnific
modificareacondiiilorderambursareaacestora,ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii:
a)sfieacordatpentrucreditecarenunregistreazntrzierilaplatsaucareauntrzierilaplat
decelmult90dezile;
b)sconducladiminuareacucelmult35%aobligaiilorlunaredeplataledebitorului,aferente
credituluisupusrestructurrii,darnucumaimultde900leisauechivalent,indiferentdac
mprumutulrespectivafostacordatnleisaunvalut,pentruoperioaddemaximum2ani.Pentru
creditelenvaluticeleexprimatenlei,acrordecontaresefacenfunciedecursuluneivalute,
cursuldeschimbutilizatestecelcomunicatdeBancaNaionalaRomnieinvigoareladata
Pagina 195

depuneriicereriiprincaresesolicitrestructurarea;
c)sasigureprelungireadurateiiniialeacredituluicuperioadapentrucaresediminueaz
obligaiiledeplatconformlit.b);
d)sumelereprezentnddiminurileratelorlunaredeplatprevzutelalit.b),inclusivcostul
suportatdedebitorpentruamnarealaplataacestora,sfiedistribuitepeodurategalcucea
pentrucareafostacordatdiminuareaobligaiilordeplat,ncepndcudatadelacarenumai
opereazdiminuarearespectiv;
e)mprumuttorulnupoatemajoraratadobnziisau,dupcaz,marjadedobnd,pentrucreditele
cudobndvariabil,saualtecosturiaferentecredituluiinicinupoateimpunealtecosturi,altfel
decteraprevzutncontractladatarestructurrii;
f)mprumuttorulpuneladispoziiadebitorilor,naintecaacetiasintrenprocedurade
restructurareacreditelor,scadenarulaferentntregiiduratedeviaamecanismuluide
restructurare.
(2)Deducereaspecialreglementatdeprevederilealin.(1)poatefiacordatpentruosingur
restructurareaprobatuneipersoanefizice,launulsaumaimultecredite,cucondiiacasumatotal
amnatlaplatssencadrezenlimitavaloricdeterminatpotrivitalin.(1)lit.b).
(3)Deducereaspecialreglementatdeprevederilealin.(1)poatefiaplicatncazulcrediteloracordate
deinstituiiledecreditattpersoanejuridiceromne,ctisucursalealeinstituiilordecreditpersoane
juridicestrineideinstituiilefinanciarenebancarepersoanejuridiceromne,nscrisenRegistrul
generalalBnciiNaionaleaRomniei,denumitencontinuaremprumuttori,careopteazpentru
restructurareacreditelor,potrivitcondiiilorstabilitennormeleinterneicurespectareacerinelor
prevzutelaalin.(1).
(4)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2),caresunttitularealeunorcontractede
creditesupuserestructurriiconformalin.(1),audreptulladeducereadinvenitulnetlunardinsalariia
uneisumesubformdededucerespecialpentrucredite,acordatpentrufiecarelunaperioadei
impozabile,numaipentruvenituriledinsalariirealizatelaloculundeseaflfunciadebaz.Acelai
regimfiscalseaplicincazulmotenitorilorcareaupreluatcontracteledecrediterestructurate,precum
igaranilorcareaupreluatprinnovaiecrediterestructurate,ncazulncaresuntndeplinitecondiiilede
acordareafacilitii.
(5)Condiiilepecaretrebuieslendeplineasccumulativpersoanelefiziceprevzutelaalin.(4)pentru
acordareadeduceriispecialepentrucreditesunturmtoarele:
a)sfietitularaunuicontractdecreditaflatnderulareladatade31mai2014,indiferentdedata
acordriicreditului;
b)creditulprimitdepersoanafizicsfifostsupusrestructurrii,potrivitprevederiloralin.(1)pn
ladatade1ianuarie2016;
c)persoanafizicsrealizezevenituribrutedinsalariiprevzutelaart.55,cuexcepiaveniturilor
prevzutelaalin.(2)-(4),lafunciadebaz,depnla2.200lei,inclusiv,nfiecareluna
perioadeiimpozabilencareseacorddeducerea.
(6)Deducereaspecialpentrucreditenusemaiacordncepndculunancarecontribuabilulrealizeaz
venituribrutedinsalariiprevzutelaart.55,cuexcepiaveniturilorprevzutelaalin.(2)-(4),lafuncia
debaz,maimaride2.200lei/lun,peparcursulderulriicontractuluisupusrestructurrii,pentru
perioadarespectivsaupentruperioadancareplilenuaufostefectuateconformgraficuluistabilitde
mprumuttorduprestructurareacreditului.
(7)Deducereaspecialpentrucrediteseacordlunarlaloculundeseacordideducereapersonal
pentrucontribuabiliicareobinvenituridinsalariilafunciadebaz.ncazulncarecontribuabilulse
mutncursuluneilunilaunaltangajator,deducereaspecialpentrucrediteseacordnumailaprimul
angajatorpentrulunarespectiv,iarncazulceluidetaatpentrucareplataveniturilordinsalariise
efectueazdeentitatealacareafostdetaat,deducerearespectivseacordlaaceastentitate.
Pagina 196

(8)Deducereaseacordlunar,dupncheiereaperioadeidediminuarearatei,nperioadaprevzutla
alin.(1)lit.d),ireprezintratadinaceastperioad,darnumaimultde900lei/lun.
(9)ncazulcreditelornvalutechivalentulnleiadeduceriiacordatesestabileteutilizndcursulde
schimbalBnciiNaionaleaRomnieipentruziuancares-aefectuatplata,comunicatdeBanca
NaionalaRomnieincursulzileianterioare.
(10)Obligaiaacordriideduceriispecialepentrucrediterevineangajatorului,iarproceduradeaplicarese
stabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(11)nvedereaacordriifacilitiifiscale,contribuabilulvaprezentaangajatoruluiurmtoarele
documentejustificativeemisedemprumuttor:
a)lasolicitareaacordriideducerii,documentulemisdemprumuttordincaresrezulte:titularul
creditului,ratacredituluidedupncheiereaperioadeidediminuarearatei,prevzutlaalin.(1)lit.
d),graficulplilorstabilitnurmarestructurrii;
b)lunar,documentulemisdemprumuttor,careatestplataratelorconformgraficuluistabilitn
urmarestructurrii.
(12)Documentelesepstreazlaangajatornvedereaacordriifacilitiifiscale.
(articolintrodusprinart.Ipct.1din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
NOT:Conformart.IIdinO.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014,prevederilereferitoare
ladeducereaspecialpentrucrediterestructurateseaplicpentrudrepturilereprezentndvenituridin
salariisaupensiiaferentelunilorcuprinsenperioadaianuarie2016-decembrie2017.
Determinarea impozitului pe venitul din salarii
Art. 57.-(1)Beneficiariidevenituridinsalariidatoreazunimpozitlunar,final,caresecalculeazise
reinelasursdectrepltitoriidevenituri.
(2)Impozitullunarprevzutlaalin.(1)sedeterminastfel:
a)laloculundeseaflfunciadebaz,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalcul
determinatecadiferenntrevenitulnetdinsalariicalculatprindeducereadinvenitulbruta
contribuiilorsocialeobligatoriiaferenteuneiluni,datoratepotrivitlegii,curespectareaprevederilor
UniuniiEuropenesaualeconveniilor/acordurilorprivindcoordonareasistemelordesecuritate
socialncareRomniaesteparte,iurmtoarele:
-deducereapersonalacordatpentrulunarespectiv;
-deducereaspecialpentrucredite;
-cotizaiasindicalpltitnlunarespectiv;
-contribuiilelafonduriledepensiifacultative,nconformitateculegislaianmaterie,la
schemeledepensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiile
facultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciar,efectuatectreentitiautorizate,
stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,
astfelnctlanivelulanuluisnusedepeascechivalentulnleia400deeuro;
(litermodificatprinart.Ipct.2din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
b)pentruveniturileobinutencelelaltecazuri,prinaplicareacoteide16%asuprabazeidecalcul
determinatecadiferenntrevenitulbruticontribuiilesocialeobligatoriiaferenteuneiluni,
datoratepotrivitlegii,curespectareaprevederilorUniuniiEuropenesaualeconveniilor/acordurilor
privindcoordonareasistemelordesecuritatesocialncareRomniaesteparte,pefiecarelocde
realizareaacestora;
Pagina 197

(21)ncazulveniturilordinsalariii/saualdiferenelordevenituridinsalariistabilitepentruperioade
anterioare,conformlegii,impozitulsecalculeazisereineladataefecturiiplii,nconformitatecu
reglementrilelegalenvigoareprivindveniturilerealizatenafarafuncieidebazladataplii,ise
vireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincares-aupltit.(alineatintrodusprinart.Ipct.35
(22)ncazulveniturilorreprezentndsalarii,diferenedesalarii,dobnziacordatenlegturcuacestea,
precumiactualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile,impozitulsecalculeazisereineladataefecturiiplii,nconformitatecu
reglementrilelegalenvigoareladatapliipentruveniturilerealizatenafarafuncieidebaz,ise
vireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincareaufostpltite.(alineatintrodusprinart.Ipct.27
dinO.G.nr.8/2013(publicatla23ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(3)Pltitorulesteobligatsdeterminevaloareatotalaimpozituluianualpevenituriledinsalarii,pentru
fiecarecontribuabil.
(4)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitulstabilit
laalin.(3),pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,
unitilordecult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.(alineatmodificatprinart.I
pct.36dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(5)Obligaiacalculrii,reineriiivirriiacesteisumeprevzutelaalin.(4)revineorganuluifiscal
competent.
(6)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(4)i(5)sestabileteprinordinalministruluifinanelor
publice.
106.Venitulbrutlunardinsalariireprezinttotalitateaveniturilorrealizatentr-olunconformart.55
alin.(1)-(3)dinCodulfiscaldeopersoanfizic,pefiecarelocderealizare,indiferentdedenumirea
acestorasaudeformasubcaresuntacordate.(pct.106altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.57dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
107.PentrupersoanelefizicecaredesfoaractivitipeteritoriulRomnieisuntconsideratevenituri
dinsalariirealizatedinRomniasumeleprimitedelaangajatoricusediulsaucudomiciliulnRomnia,
precumidelaangajatoricusediulsaucudomiciliulnstrintate,indiferentundeesteprimitsuma.
108.Contribuabiliicarerealizeazvenituridinsalariidatoreazunimpozitlunarfinal,calculati
reinutdectrepltitoruldevenituri.
Pentruimpunereaveniturilordinsalariiseutilizeazcotadeimpozitde16%,lundu-sencalcul
pentrudeterminareabazeidecalculaimpozituluilafunciadebazideducereapersonalstabilit
potrivitart.56dinCodulfiscal,dupcaz.
(pct.108altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,modificat
109.Drepturilesalarialeacordatennatur,precumiavantajeleacordateangajailorseevalueaz
conformpct.74-76iseimpoziteaznlunancareaufostprimite.Documentelereferitoarelacalculul
contravaloriivenituriloriavantajelornnaturprimitedeangajatsevoranexalastatuldeplat.(pct.
109altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
lit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
1091.Valoareatichetelordemas,tichetelordecre,tichetelorcadou,voucherelor de vacan,
acordatepotrivitlegii,luatncalculladeterminareaimpozituluipevenituriledinsalarii,estevaloarea
Pagina 198

nominal.Veniturilerespectiveseimpoziteazcavenituridinsalariinlunancareacesteasuntprimite.
(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
110.Transformareanleiasumelorobinute,potrivitlegii,nvalut,reprezentndvenituridinsalarii
realizatenRomnia,sefacelacursuldeschimbvalutarcomunicatdeBancaNaionalaRomniei,
astfel:
-nsituaiancarevenituriledinsalariisuntpltitencursulluniisauncazulncetriiraporturilor
demunc,seutilizeazcursuldeschimbvalutarnvigoarenziuaprecedentceleincareseface
plata;sau
-ncelelaltecazuri,cursuldeschimbvalutarnvigoarenultimazialuniipentrucaresefaceplata
acestordrepturi.
Legiinr.571/2003
111.Pentrucalcululimpozituluilunaraferentvenituluirealizat,cotadeimpozitde16%seaplic
asuprabazeidecalculdeterminateastfel:
a)pentruveniturileobinutelaloculundeseaflfunciadebaz,cadiferenntrevenitulnetdin
salarii,calculatprindeducereadinvenitulbrutacontribuiilorobligatoriiaferenteuneiluni,i
urmtoarele:
-deducereapersonalacordatpentrulunarespectiv;
-cotizaiasindicalpltitnlunarespectiv;
-contribuiilelafonduriledepensiifacultative,potrivitLegiinr.204/2006,cumodificrilei
completrileulterioare,precumilafonduridepensiifacultativecalificateastfeln
conformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghere
Financiariadministratedectreentitiautorizate,stabilitenstatemembrealeUniunii
EuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,astfelnctlanivelulanuluisnuse
depeascechivalentulnleia400euro.Deducereacontribuiilorreinutepentrufonduride
pensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativese
realizeaznumaipebazadocumentelorprivindcalificareafondurilordepensiifacultative
respective,emisedeAutoritateadeSupraveghereFinanciar,lasolicitareaangajatorului.Pe
parcursulanuluipltitoruldevenituridinsalariicumuleazsumeleneuroiverific
ncadrareanplafonuldeductibilprevzutdelege.Pentruverificareancadrriinplafonul
anual,cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareaechivalentuluineuroestecursulleu/euro
comunicatdeBancaNaionalaRomniei,nvigoarenultimazialuniipentrucaresepltesc
drepturilesalariale.
(litermodificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
b)pentruveniturileobinutencelelaltecazuri,cadiferenntrevenitulbruticontribuiile
obligatoriipefiecarelocderealizareaacestora.
Aceastregulseaplicincazulveniturilorsubforma:
-indemnizaieilunareaasociatuluiunic;
-drepturilordenatursalarialacordatedeangajatorpersoanelorfiziceulteriorncetrii
raporturilordemunc;
-salariilor,diferenelordesalarii,dobnziloracordatenlegturcuacestea,precumi
Pagina 199

actualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile;(pct.111lit.b)liniuaa3-aatitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.5din
-sumelorreprezentnddrepturileprevzutelapct.68lit.c1)il1)dinCodulfiscal.(liniu
-veniturileprevzutelapct.68literan5).(pct.111lit.b)liniuaa5-a atitluluiIIIdinanexa
laH.G.nr.44/2004,naplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
ianuarie2007)
1111.ncazulsumelorpltitedirectdectreangajatcarearecalitateadeparticipantlaunfonddepensii
facultative,pentrudeterminareabazeidecalculalimpozituluipevenituriledinsalarii,contribuiilela
fonduriledepensiifacultativepotrivitLegiinr.204/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,
precumilafonduriledepensiifacultativecalificateastfelnconformitateculegislaiaprivindpensiile
facultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciariefectuatectreentitiautorizate,stabilite
nstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinndSpaiuluiEconomicEuropean,pltitesededucdin
veniturileluniincares-aefectuatplatacontribuiei,nlimitavenituluirealizat,pebazadocumentelor
justificativeemisedectrefonduldepensiifacultative.Deducereaacestorcontribuiiserealizeaznumai
pebazadocumentelorprivindcalificareafondurilordepensiifacultativerespective,emisedeAutoritatea
deSupraveghereFinanciar,lasolicitareaangajatului.(pct.1111altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.613/2013,n
1112.ncazulsumelorpltitedirectdectreangajat,membrudesindicat,pentrudeterminareabazeide
calculalimpozituluipevenituriledinsalarii,cotizaiasindicalpltitsededuce,nlimitelestabilite
potrivitlegii,dinveniturileluniincares-aefectuatplatacotizaiei,pebazadocumentelorjustificative
emisedectreorganizaiadesindicat.(pct.1112 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.57dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
1113.Veniturilereprezentndsalarii,diferenedesalarii,dobnziacordatenlegturcuacestea,
precumiactualizarealorcuindiceledeinflaie,stabilitenbazaunorhotrrijudectoretirmase
definitiveiirevocabile,suntconsiderateveniturirealizatenafarafuncieidebaz,iarimpozitulse
calculeaz,sereineladataefecturiipliiisevireazpnladatade25aluniiurmtoareceleincare
aufostpltite,nconformitatecureglementrilelegalenvigoareladataplii.(pct.111 3 altitluluiIII
dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.
7dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
112.nscopuldeterminriiimpozituluipeveniturilesalariale,prinlocul unde se afl funcia de baz
senelege:
a)pentrupersoanelefiziceangajatelaunsingurlocdemunc,loculundearencheiatcontractul
individualdemuncsaualtedocumentespecifice,potrivitlegii;
b)ncazulncareactivitateasedesfoarpentrumaimuliangajatori,loculdeclaratdepersoanele
fiziceangajate.Angajatulareobligaiasdeclarenumaiangajatoruluialesfunciapecareo
Pagina 200

considerdebaz,pentruunsingurlocdemunc,prindepunereadeclaraieipepropriarspundere.
Declaraiapepropriarspunderenureprezintunformulartipizat.
Funciadebazpoatefideclaratdeangajatilaloculdemunclacareacestarealizeazvenituridin
salariinbazaunuicontractindividualdemunccutimpparial.Laschimbarealoculuiundeseafl
funciadebaz,angajatulareobligaiadepuneriiuneideclaraiipepropriarspunderederenunarela
funciadebazlaangajatorulalesiniial.
113.Sumacarereprezintprimadevacansauopartedinaceastasecumuleazcuveniturilede
natursalarialaleluniincareseplteteaceastprim.(pct.113altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
la18februarie2005)
114.Indemnizaiileaferenteconcediilordeodihnsedefalcheazpelunilelacaresereferiseimpun
cumulatcuveniturilerealizatenacesteluni.(pct.114altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
februarie2005)
115.Contribuiileobligatoriiluatencalculladeterminareaimpozituluilunarpotrivitpct.111pentru
persoanelefizicecarerealizeazvenituridinsalariisuntceledatoratepotrivitreglementrilorndomeniu,
cumarfi:
-contribuiaindividualdeasigurrisociale;
-contribuiaindividualpentruasigurrilesocialedesntate;
-contribuiaindividuallabugetulasigurrilorpentruomaj;
-altecontribuiiindividualeobligatoriistabiliteprinlege.
116.Seadmitladeducerecontribuiilelafonduriledepensiifacultative,potrivitLegiinr.204/2006,cu
modificrileicompletrileulterioare,precumilafonduriledepensiifacultativecalificateastfeln
conformitateculegislaiaprivindpensiilefacultativedectreAutoritateadeSupraveghereFinanciari
administratedectreentitiautorizate,stabilitenstatemembrealeUniuniiEuropenesauaparinnd
SpaiuluiEconomicEuropean,astfelnctlanivelulanuluisumaacestorasnudepeascechivalentul
nleia400deeuropentrufiecareparticipant.(pct.116altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.57dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela
22august2013)
117.Nuseadmitladeducerepentrucalculullunaralimpozituluipevenituldinsalariiprimelede
asigurarevoluntardesntate.(pct.117altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.57din
Legeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.16dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
1171.Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisumereprezentndpnla2%dinimpozitul
stabilitlaalin.(3),pentrususinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiile
legii,unitilordecult,precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.
ncategoriaentitilornonprofitsecuprind,deexemplu:asociaiile,fundaiile,organizaiilesindicale,
Pagina 201

patronatele,partidelepolitice,asociaiiledeproprietari,caseledeajutorreciprocalesalariailor,n
msurancare,potrivitlegilorpropriideorganizareifuncionaredesfoaractivitinonprofitiar
sumeleprimitedinimpozitsafiefolositenacestscop.(pct.117 1altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.57dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.17dinH.G.nr.1861/2006
Termenul de plat a impozitului
Art. 58.-(1)Pltitoriidesalariiidevenituriasimilatesalariilorauobligaiadeacalculaideareine
impozitulaferentveniturilorfiecreiluniladataefecturiipliiacestorvenituri,precumidea-lvirala
bugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresepltescacestevenituri.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),impozitulaferentveniturilorfiecreiluni,calculatireinutla
dataefecturiipliiacestorvenituri,sevireaz,pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestrului
pentrucaresedatoreaz,dectreurmtoriipltitoridevenituridinsalariiivenituriasimilatesalariilor:
a)asociaii,fundaiisaualteentitifrscoppatrimonial,persoanejuridice,cuexcepiainstituiilor
publice,carenanulanteriorauavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
b)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitcare,nanulanterior,aunregistratvenituri
totaledepnla100.000euroiauavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
c)persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorcare,nanulanterior,
auavutunnumrmediudepnla3salariaiexclusiv;
d)persoanelefiziceautorizateintreprinderileindividuale,precumipersoanelefizicecare
exercitprofesiilibereiasocierilefrpersonalitatejuridicconstituitentrepersoanefizice,care
au,potrivitlegii,personalangajatpebazdecontractindividualdemunc.
(3)Numrulmediudesalariaiivenituriletotalesestabilescpotrivitprevederilorart.29619alin.(13)i
(14).
dela5septembrie2011,cuaplicarencepndcuveniturileaferenteluniioctombrieaanului2011)
118.Veniturilennaturseconsiderpltitelaultimaplatadrepturilorsalarialepentruluna
respectiv.Impozitulaferentvenituriloriavantajelornnatursereinedinsalariulprimitdeangajatn
numerarpentruaceeailun.
119.Impozitulpevenituriledinsalariisecalculeazisereinelunardeangajatori/pltitoripebaza
statelordesalarii/plat.
120.Calcululireinereaimpozituluilunarseefectueazdectrepltitori,ladataultimeiplia
veniturilordinsalariiaferentefiecreiluni,conformprevederilorart.57dinCodulfiscal,indiferentdac
venituriledinsalariisepltescosingurdatpelunsausubformdeavansilichidare.
nsituaiancarencursuluneiluniseefectueazplidevenituricumsunt:premii,stimulentede
oricefel,sumeacordatepotrivitlegiipentruconcediuldeodihnneefectuatialteleasemenea,
reprezentndpliintermediare,impozitulsecalculeazisereinelafiecareplat,prinaplicareacotei
asupraplilorintermediarediminuatecucontribuiileobligatorii,dupcaz.
Ladataultimeipliadrepturilorsalarialeaferenteuneiluniimpozitulsecalculeazpotrivitart.57din
Codulfiscal,asupraveniturilortotaledinlunarespectiv,princumulareadrepturilorsalarialerespective
cuplileintermediare.
Impozituldereinutlaaceastdatreprezintdiferenadintreimpozitulcalculatasupraveniturilor
totaleisumaimpozitelorreinutelaplileintermediare.
121.ncazulncareunangajatcareobinevenituridinsalariilafunciadebazsemutncursulunei
lunilaunaltangajator,calcululimpozituluisefacepentrufiecaresursdevenit(locderealizarea
venitului).
Pagina 202

Deducereapersonalseacordnumaideprimulangajator,nlimitaveniturilorrealizatenluna
respectiv,pnladatalichidrii.
Dacreangajareaarelocnaceeailunculichidarea,lastabilireabazeidecalculpentrudeterminarea
impozituluilunaraferentveniturilorrealizatenaceastlundelaangajatorulurmtornusevaluan
calculdeducereapersonal.
122.Impozitulcalculatireinutlunarsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleipentrucaresepltescacestevenituri,cuexcepiasituaiilorprevzutelaalin.(2)alart.
58dinCodulfiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.16dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
123.Contribuiileobligatoriireprezentndcheltuielideductibileaferenteveniturilordinsalariise
determinconformreglementrilorlegalenmaterie.
(pct.118-123aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.58dinLegeanr.571/2003,
Deducerea sumelor pentru economisirea i creditarea n sistem colectiv pentru domeniul locativ,
conform prevederilor Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 99/2006 privind instituiile de
credit i adecvarea capitalului, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 227/2007
Art. 581.-Contribuabilulpoatededucedinveniturileimpozabiledinsalarii,obinutelafunciadebaz,
cheltuielileefectuatepentrueconomisirensistemcolectivpentrudomeniullocativ,potrivitprevederilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.99/2006,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
227/2007,nlimitauneisumemaximeegalecu300leipean.Obligaiaacordriiacesteideducerirevine
organuluifiscalcompetentiproceduradeaplicaresestabileteprinordinalministruluieconomieii
finanelor.
(articolabrogatdela5august2013prinart.Ipct.5dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august
2013)
NOT:Conformart.IIdinO.G.nr.16/2013,nvigoaredela5august2013,pentrucheltuielile
efectuatepentrueconomisireansistemcolectivpentrudomeniullocativ,potrivitlegii,nconformitatecu
prevederileart.581dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,nperioada1ianuarie2013ipnladataabrogriiacestuiarticolseaplicreglementrile
nvigoareladataefecturiicheltuielilor.Dinveniturileimpozabiledinsalariiobinutelafunciade
baz,aferenteanului2013,sededuccheltuielileefectuatepentrueconomisireansistemcolectivpentru
domeniullocativ,nperioada1ianuarie2013ipnladataabrogriiart.581dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,nlimitauneisumemaximede300lei.
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri din salarii
Art. 59.-(1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozituluiauobligaiascompletezei
sdepundeclaraiaprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitn
termenulprevzutlaart.93alin.(2).
(2)Pltitoruldevenituriesteobligatseliberezecontribuabilului,lacerereaacestuia,undocumentcare
scuprindcelpuininformaiiprivind:dateledeidentificarealecontribuabilului,venitulrealizatn
cursulanului,deducerilepersonaleacordate,impozitulcalculatireinut.Documentuleliberat
contribuabilului,lacerereaacestuia,nureprezintunformulartipizat.
dela1ianuarie2012)
124.Declaraiileprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitse
Pagina 203

completeazdepltitoruldevenitisedepunlaorganulfiscallacarepltitoruldevenitestenregistratn
evidenfiscal.Pltitoruldevenitesteobligatseliberezecontribuabilului,lacerereaacestuia,un
documentcarescuprindcelpuininformaiiprivind:dateledeidentificarealecontribuabilului,venitul
realizatncursulanului,deducerilepersonaleacordate,impozitulcalculatireinut.(punctmodificatprin
art.Ilit.Cpct.17dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
1241.Pentrupersoanelefizicecarenceteazsobinvenituridinsalariisauasimilatesalariilorn
timpulanului,angajatoriivornmnaunexemplaralfieifiscaleodatcudefinitivareaformelorde
lichidaresaulancetarearaporturilornbazacroraaufostobinutevenituriledinsalarii.(punct
abrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Cpct.18dinH.G.nr.50/2012)
125.Declaraiileprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitpentru
angajaiicareaufostdetaailaoaltentitatesecompleteazdectreangajatorsaudectrepltitorulde
venituridinsalariincazulncareangajatuldetaatestepltitdeentitatealacareafostdetaat.(pct.125
altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.59dinLegeanr.571/2003,modificatprin
126.nsituaiancareplatavenituluisalarialsefacedeentitatealacareangajaiiaufostdetaai,
angajatorulcareadetaatcomunicpltitoruluidevenituridinsalariilacareacetiasuntdetaaidate
referitoareladeducereapersonallacareestendreptitfiecareangajat.
Pebazaacestordatepltitoruldevenituridinsalariilacareangajaiiaufostdetaaintocmetestatele
desalariiicalculeazimpozitul,nscopulcompletriideclaraieiprivindcalculareaireinerea
impozituluipentrufiecarebeneficiardevenit.
(pct.126 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.59dinLegeanr.571/2003,
127.Fiecareangajator/pltitordevenituridinsalariiesteobligat,potrivitprevederilorart.57alin.(3)
dinCodulfiscal,sdetermineimpozitulanualpevenituriledinsalarii,pentrufiecarecontribuabilprin
nsumareaimpozituluiaferentvenituluifiecreilunidinanulfiscal,indiferentdenumruldelunincare
contribuabilularealizatvenituridinsalariidelaacesta.(pct.127altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
la18februarie2005)
1271.Pltitoriidevenituridinsalariiauobligaiadeacompletadeclaraiileprivindcalculareai
reinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitipentruvenituriledinsalariipltiteangajailor
pentruactivitateadesfuratdeacetianstrintate,indiferentdacimpozitulaferentacestorvenituria
fostsaunucalculat,reinutivirat.Lacompletareadeclaraiei,pltitoriidevenituridinsalariiidentific
persoanelecarencursulanuluiprecedentaudesfuratactivitatesalariatnstrintate.(pct.1271 al
titluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.59dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
lit.Bpct.9dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
128.Pentrucontribuabiliiprevzuilaart.60dinCodulfiscalcarerealizeazvenituridinsalariii
pentrucarepltitoruldeveniturinuaoptatsndeplineascobligaiileprivindcalculul,reinereai
virareaimpozituluiaferentacestorvenituri,obligaiadeterminriiimpozituluianualpevenituldinsalarii,
pesursarespectiv,revinecontribuabilului.(pct.128altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
59dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.19dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
129.nsituaiancareseconstatelementecaregenereazmodificareaveniturilordinsalariii/saua
Pagina 204

bazeideimpunereaferentevenituriloruneipersoanefizice,pentrucareangajatorul/pltitorulaefectuat
calcululimpozituluilunar,recalculareadrepturilorrespectiveistabilireadiferenelordeimpozit
constatateseefectueazpentrulunalacareserefer,iardifereneledeimpozitrezultatevor
majora/diminuaimpozituldatoratncepndculunaconstatrii.
nsituaiancareladataefecturiioperaiuniidestabilireadiferenelordeimpozitdectre
angajator/pltitorexistrelaiicontractualegeneratoaredevenituridinsalarii,ntreacestaipersoana
fizic,atunciseprocedeazastfel:
-impozitulreinutnplusserestituiepersoaneifiziceprindiminuareacusumelerespectivea
impozituluipevenituriledinsalariincepndculunaefecturiiacesteioperaiuniipnla
lichidareaacestuia;
-impozitulnereinutsereinedeangajator/pltitordinvenituriledinsalariincepndculuna
constatriiipnlalichidareaacestuia.
nsituaiancarepersoanafizicpentrucareangajatorul/pltitorulaefectuatcalcululimpozitului
lunar/anualnumaiarerelaiicontractualegeneratoaredevenituridinsalariiiangajatorul/pltitorulnu
poatesefectuezeoperaiuneadeplat/ncasareadiferenelordeimpozit,atunciacesteavorfi
administratedeorganulfiscalcompetent.
Plata impozitului pentru anumite venituri salariale

Art. 60.-(1)ContribuabililorcareidesfoaractivitateanRomniaicareobinveniturisubform
desalariidinstrintate,precumipersoanelorfiziceromnecareobinvenituridinsalarii,caurmarea
activitiidesfuratelamisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,lesunt
aplicabileprevederileprezentuluiarticol.
(2)Oricecontribuabilprevzutlaalin.(1)areobligaiadeadeclaraideapltiimpozitlunarlabugetul
destat,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucares-arealizatvenitul,directsauprintrunreprezentantfiscal.Impozitulaferentuneilunisestabiletepotrivitart.57.
(21)Deducereaspecialpentrucreditevafiluatncalcullastabilireabazeiimpozabileincazul
contribuabililorpentrucareobligaiiledeclarativeideplataleimpozituluilunarlabugetuldestatsunt
stabilitepotrivitalin.(2).Prevederileart.561seaplicnmodcorespunztorcuexcepiaalin.(10)-(12),
pebazadocumentelorjustificativeemisedemprumuttor.(alineatintrodusprinart.Ipct.3din O.U.G.
nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
(3)MisiunilediplomaticeiposturileconsulareacreditatenRomnia,precumireprezentanele
organismelorinternaionaleorireprezentanelesocietilorcomercialeialeorganizaiiloreconomice
strine,autorizatepotrivitlegiisidesfoareactivitateanRomnia,potoptacapentruangajaii
acestora,carerealizeazvenituridinsalariiimpozabilenRomnia,sndeplineascobligaiileprivind
calculul,reinereaivirareaimpozituluipevenituriledinsalarii.Prevederilealin.(2)nuseaplic
contribuabililor,ncazulncareopiuneademaisusesteformulaticomunicatorganuluifiscal
competent.
(4)Persoanafizic,juridicsauoricealtentitatelacarecontribuabilulidesfoaractivitatea,potrivit
alin.(1),esteobligatsofereinformaiiorganuluifiscalcompetentreferitoareladatanceperii
desfurriiactivitiidectrecontribuabili,respectiv,ancetriiacesteia,ntermende15ziledela
dataproduceriievenimentului,cuexcepiasituaieincarendeplineteobligaiaprivindcalculul,
reinereaivirareaimpozituluipevenituriledinsalarii,potrivitalin.(3).
(alineatele(3)i(4)modificateprinart.Ipct.38dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Pagina 205

130.ContribuabiliicaredesfoaractivitateanRomniaiobinveniturisubformdesalariidin
strintate,care,potrivitacestuititlu,seimpunnRomnia,precumipersoanelefiziceromneangajate
alemisiunilordiplomaticeialeposturilorconsulareacreditatenRomnia,pentrucareangajatorulnu
ndeplineteobligaiileprivindcalculul,reinereaivirareaimpozituluipesalarii,auobligaiasdepun
lunarodeclaraielaorganulfiscalcompetent.(pct.130altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
februarie2005)
131.Organulfiscalcompetentestedefinitpotrivitlegislaieinmaterie.
132.Persoanelefizicesaujuridicelacareidesfoaractivitateacontribuabiliiprevzuilaart.60
alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,au
obligaiasdepunodeclaraieinformativprivindnceperea/ncetareaactivitiiacestorcontribuabili.
Declaraiainformativsedepunelaorganulfiscalnacruirazteritorialestenregistratnevidena
fiscalpersoanafizicorijuridiclacareidesfoaractivitateacontribuabilul.Declaraiainformativ
sedepuneoridecateoriaparmodificridenaturanceperii/ncetriiactivitiindocumenetelecare
atestraporturiledemunc,ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului.
modificateprinart.Ilit.Cpct.19dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
Acordarea deducerii speciale pentru credite n cazul contribuabililor care obin venituri din
salarii la funcia de baz i din pensii
Art. 601.-(1)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituriattdinsalarii,ctidinpensii,
deducereaspecialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelao
singursursdesemnatdecontribuabil.
(2)Contribuabiliiauobligaiasntiinezeangajatorullacareaufunciadebaz,desemnatnvederea
acordriideduceriispecialepentrucredite,prindepunereauneideclaraiipepropriarspunderecnu
beneficiazdededucerearespectivladeterminareabazeiimpozabilepentrualteveniturirealizatedin
salariisaupensii.
CAPITOLUL IV
Venituri din cedarea folosinei bunurilor
Art.061-Definireaveniturilorimpozabiledincedareafolosineibunurilor(articolmodificatprin
art.Ipct.55dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
Art.062-Stabilireavenituluinetanualdincedareafolosineibunurilor
Art.0621-Reguliprivindstabilireaimpozituluipevenituldeterminatpebazanormeianualede
venit(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
Art.0622-Reguliprivindstabilireaimpozituluincazulopiuniipentrudeterminareavenituluinet
nsistemreal(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
Art.0623-Regulidestabilireaimpozituluifinalpentruveniturilerealizatedinnchiriereanscop
turisticncazuldepiriinumruluide5camerencursulanuluifiscal(articolintrodusprinart.I
Art.063-Plianticipatedeimpozitpevenituriledincedareafolosineibunurilor(articolmodificat
prinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1
Pagina 206

ianuarie2010)
Art.064-Impozitareavenituluinetdincedareafolosineibunurilor(articolmodificatprinart.Ipct.
38dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.0641 -Recalculareavenituluirealizatdincedareafolosineibunurilor(articolintrodusprinart.
47pct.1dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Definirea veniturilor impozabile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 61.-(1)Venituriledincedareafolosineibunurilorsuntveniturile,nbanii/saunnatur,provenind
dincedareafolosineibunurilormobileiimobile,obinutedectreproprietar,uzufructuarsaualt
deintorlegal,alteledectvenituriledinactivitiindependente.
(2)Persoanelefizicecarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordinderulareaunuinumr
maimarede5contractedenchirierelasfritulanuluifiscal,ncepndcuanulfiscalurmtorcalific
acesteveniturincategoriavenituridinactivitiindependenteilesupunregulilordestabilireavenitului
netpentruaceastcategorie.naplicareaacesteireglementrisevaemiteordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.
(3)Suntconsideratevenituridincedareafolosineibunuriloriveniturileobinutedectreproprietardin
nchiriereacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscop
turisticcuprinsntreunai5camereinclusiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.
(4)ncategoriavenituridincedareafolosineibunurilorsecuprindicelerealizatedecontribuabilii
prevzuilaalin.(3)care,ncursulanuluifiscal,obinvenituridinnchiriereanscopturisticaunui
numrmaimarede5cameredenchiriat,situatenlocuineproprietatepersonal.Deladataproducerii
evenimentului,respectivdeladatadepiriinumruluide5cameredenchiriat,ipnlasfritulanului
fiscal,determinareavenituluinetserealizeaznsistemrealpotrivitregulilordestabilireprevzuten
categoriavenituridinactivitiindependente.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.125/2011
-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(5)Veniturileobinutedinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,
avndocapacitatedecazaremaimarede5cameredenchiriat,suntcalificatecavenituridinactiviti
independentepentrucarevenitulnetanualsedeterminpebazdenormdevenitsaunsistemrealise
supunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIdinprezentultitlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.31din
(articolmodificatprinart.Ipct.55dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
133.naceastcategoriedevenitsecuprindvenituriledinnchirieriisubnchirieridebunurimobile
iimobile,precumivenituriledinarendareabunuriloragricole,dinpatrimoniulpersonal.(pct.133al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.61dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.B
134.Veniturileobinutedinnchirieriisubnchirieridebunuriimobilesuntceledincedareafolosinei
locuinei,caselordevacan,garajelor,terenurilorialtoraasemenea,acrorfolosinestecedatnbaza
unorcontractedenchiriere/subnchiriere,uzufructialteleasemenea,inclusivaunorpridinacestea,
utilizatenscopdereclam,afiajipublicitate.(pct.134 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
Stabilirea venitului net anual din cedarea folosinei bunurilor
Pagina 207

Art. 62.
(1)Venitulbrutdincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,alteledectvenituriledin
arendareabunuriloragricole,reprezinttotalitateasumelornbanii/sauechivalentulnleialveniturilor
nnaturstabilitepotrivitcontractuluincheiatntrepri,pentrufiecareanfiscal,indiferentdemomentul
ncasriiacestora.Venitulbrutsemajoreazcuvaloareacheltuielilorcecad,conformdispoziiilorlegale,
nsarcinaproprietarului,uzufructuaruluisauaaltuideintorlegal,dacsuntefectuatedecealaltparte
contractant.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(11)ncazulveniturilorobinutedinnchiriereabunurilormobileiimobiledinpatrimoniulpersonal,
venitulbrutsestabiletepebazachirieiprevzutencontractulncheiatntrepripentrufiecareanfiscal,
indiferentdemomentulncasriichiriei.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(2)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorsestabileteprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilor
determinateprinaplicareacoteide25%asupravenituluibrut.
(21)ncazulveniturilorobinutedinarendareabunuriloragricoledinpatrimoniulpersonal,venitulbrutse
stabiletepebazaraportuluijuridic/contractuluincheiatntrepriireprezinttotalitateasumelorn
banincasatei/sauechivalentulnleialveniturilornnaturprimite.(alineatintrodusprinart.Ipct.34
(22)ncazulncarearendaseexprimnnatur,evaluareanleisevafacepebazapreurilormediiale
produseloragricole,stabiliteprinhotrrialeconsiliilorjudeenei,respectiv,aleConsiliuluiGeneralal
MunicipiuluiBucureti,caurmareapropunerilordireciilorteritorialedespecialitatealeMinisterului
Agriculturii,PduriloriDezvoltriiRurale,hotrricetrebuieemisenaintedencepereaanuluifiscal.
Acestehotrrisetransmitncadrulaceluiaitermendireciilorgeneralealefinanelorpublicejudeenei
amunicipiuluiBucureti,pentruaficomunicateunitilorfiscaledinsubordine.(alineatintrodusprin
(22.1)ncazulncarepreurilemediialeproduseloragricole,stabilitepotrivitprevederiloralin.(22),au
fostmodificatencursulanuluifiscalderealizareavenitului,potrivitproceduriidelaalin.(22)noile
preuripentruevaluareanleiaveniturilordinarendexprimatennatur,pentrudeterminareabazei
impozabile,seaplicncepndcudatade1aluniiurmtoarecomunicriiacestoractredireciile
generaleregionalealefinanelorpublice.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(23)Venitulnetdinarendsestabiletelafiecareplatprindeducereadinvenitulbrutacheltuielilor
determinateprinaplicareacoteide25%asupravenituluibrut.(alineatintrodusprinart.Ipct.34din
(24)Impozitulpevenituriledinarendsecalculeazprinreinerelasursdectrepltitoriidevenitla
momentulpliivenitului,prinaplicareacoteide16%asupravenituluinet,impozitulfiindfinal.(alineat
introdusprinart.Ipct.34dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1
ianuarie2012)
(25)Impozitulastfelcalculatireinutpentruvenituriledinarendsevireazlabugetuldestatpnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.(alineatintrodusprinart.Ipct.34din
(26)ncazulncareopteazpentrudeterminareavenituluinetdinarendansistemreal,contribuabilii
suntobligaisprecizezenscris,ncontractul/raportuljuridicncheiat,lamomentulncheieriiacestuia.
Modalitateadeimpunerealeasesteaplicabilpentrutoateveniturilerealizatenbaza
contractului/raportuluijuridicrespectiv. (alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.19din
O.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)i(2),contribuabiliipotoptapentrudeterminareavenituluinet
dincedareafolosineibunurilornsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.
48.Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilorinudeterminvenitulnetdin
cedareafolosineibunurilornsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.48,
Pagina 208

nuauobligaiidecompletareaRegistruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.
(alineatmodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(4)Dispoziiileprivindopiuneaprevzutlaart.51alin.(2)i(3)seaplicincazulcontribuabililor
menionailaalin.(3).
135.nvedereadeterminriivenituluibrut,lasumelereprezentndchiriasauarendanbanii/saula
echivalentulnleialveniturilornnaturseadaug,dacestecazul,ivaloareacheltuielilorcesunt,
conformdispoziiilorlegalesaunelegeriicontractuale,nsarcinaproprietarului,uzufructuaruluisaua
altuideintorlegal,darsuntefectuatedecealaltpartecontractant.(pct.135altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.62alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.
1351.Reprezintvenitbrutivaloareainvestiiilorlabunurilemobileiimobilealeproprietarului,
uzufructuaruluisaualealtuideintorlegal,carefacobiectulunorcontractedecedareafolosinei
bunurilor,inclusivalcontractelordecomodat,icaresuntefectuatedecealaltpartecontractant.n
termende30deziledelafinalizareainvestiiilor,parteacareaefectuatinvestiiaesteobligats
comuniceproprietarului,uzufructuaruluisaualtuideintorlegalvaloareainvestiiei.Proprietarul,
uzufructuarulsaualtdeintorlegalareobligaiasdeclarelaorganulfiscalcompetentvaloarea
investiiei,ndeclaraiaprivindvenitulrealizat.(pct.1351altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.62alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.15dinH.G.nr.
1352.ncazulncarearendasepltetennatur,pentrudeterminareabazeiimpozabilesevoravean
vederepreurilemediialeproduseloragricole,ultimelecareaufostcomunicatedectreconsiliul
judeeansauConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,nrazateritorialacruiaseafl
terenularendat.Modalitateaconcretdereinerelasursaimpozituluisestabileteprinacordulprilor.
(pct.1352 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.62alin.(22 )dinLegeanr.
136.nconformitateculegislaianmaterie,proprietarulareobligaiadeaefectuacheltuielile
referitoarelantreinereairepararealocuineinchiriate,cadeexemplu:
-ntreinereanbunecondiiiaelementelorstructuriiderezistenacldirii,elementelorde
construcieexterioaracldirii,cumarfi:acoperi,faad,curileigrdinile,precumispaii
comunedininteriorulcldirii,cumarfi:casascrii,casaascensoruluiialteleasemenea;
-ntreinereanbunecondiiiainstalaiilorcomunepropriicldirii,respectivascensor,hidrofor,
instalaiidealimentarecuap,decanalizare,instalaiidenclzirecentralidepreparareaapei
calde,instalaiielectriceidegaze;
-reparareaimeninereanstaredesigurannexploatareidefuncionareacldiriipetoat
duratanchirieriilocuinei.
137.ncazulefecturiidectrechiriaaunorastfeldecheltuielicarecadnsarcinaproprietaruluiise
ncadreazncotaforfetardecheltuieli,cudiminuareacorespunztoareachiriei,impunerearmne
nemodificat.(pct.137altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.62alin.(1)dinLegeanr.
Pagina 209

1371.nsituaiancarechiriareprezintechivalentulnleialuneivalute,venitulbrutanualse
determinpebazachirieilunareevaluatelacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,valabilpentruultimaziafiecreiluni,corespunztorlunilordinperioadade
impunere.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.19dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
138.Venitulnetsedetermincadiferenntresumelereprezentndchirianbanii/sauechivalentul
nleialveniturilornnatur,prevzutencontractulncheiatntrepri,icotadecheltuialforfetarde
25%reprezentndcheltuielideductibileaferentevenitului.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.19din
139.Pentrurecunoatereadeductibilitiicheltuieliistabiliteforfetarproprietarulnuesteobligats
prezinteorganuluifiscaldocumentejustificative.
Cheltuialadeductibilaferentvenitului,stabilitncotaforfetarde25%aplicatlavenitulbrut,
reprezintuzurabunurilornchiriateicheltuielileocazionatedentreinereaireparareaacestora,
impoziteleitaxelepeproprietatedatoratepotrivitlegii,comisionulreinutdeintermediari,primelede
asigurarepltitepentrubunulcedatsprefolosin,respectiveventualenerealizrialeveniturilordin
arendarescontate,generatedecondiiinaturalenefavorabile,cumarfi:grindina,seceta,inundaii,
incendiiialteleasemenea.
Reguli privind stabilirea impozitului pe venitul determinat pe baza normei anuale de venit
Art. 621.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchiriereanscopturisticacamerelorsituaten
locuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarecuprinsntreunai5camereinclusiv,
datoreazunimpozitpevenitulstabilitcanormanualdevenit.
(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
(2)Normaanualdevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatsedetermindedireciile generale
regionale ale finanelor publice,dupcaz,pebazacriteriilorstabiliteprinordincomunalministrului
dezvoltriiregionaleiturismuluiialministruluifinanelorpubliceiapropunerilorMinisterului
DezvoltriiRegionaleiTurismuluiprivindnivelulnormeloranualedevenit.Propunerileprivindnivelul
normeloranualedevenitsetransmitanualdectreMinisterulDezvoltriiRegionaleiTurismului,n
cursultrimestruluiIV,darnumaitrziudedatade30noiembrieaanuluianteriorceluincareurmeaza
seaplicanormeleanualedevenit,MinisteruluiFinanelorPublice.(sintagmnlocuitprinart.IIIdin
(3)Direciile generale regionale ale finanelor publice,dupcaz,auobligaiapublicriianualea
normeloranualedevenit,ncursultrimestruluiIValanuluianteriorceluincareurmeazaseaplica.
(sintagmnlocuitprinart.IIIdinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014)
(4)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pentrufiecare
anfiscal,pnladatade31ianuarieinclusiv,declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitpentru
anulncurs.ncazulncarecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdatade31ianuarie
inclusiv,venituridefinitepotrivitart.61alin.(3),ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului
acetiaauobligaiacompletriiidepuneriideclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanul
fiscalncurs.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(5)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitul
Pagina 210

estimat/normadevenitiemitedeciziadeimpunerelatermenulipotrivitproceduriistabiliteprinordin
alpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.36din
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazprinaplicareacoteide16%asupranormeianualedevenit,
impozitulfiindfinal.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(7)Impozitulanualdatoratsevireazintegrallabugetuldestat.(alineatintrodusprinart.Ipct.36din
(8)Plataimpozituluiseefectueazncursulanuluictrebugetuldestat,ncontulimpozituluianual
datorat,ndourateegale,astfel:50%dinimpozitpnladatade25iulieinclusivi50%dinimpozit
pnladata25noiembrieinclusiv.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusen
lunanoiembriesaudecembrie,impozitulanualdatoratsestabileteprindeciziedeimpunereanual,pe
bazadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitisepltetentermendecelmult60deziledela
datacomunicriidecizieideimpunere.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(9)Contribuabiliicareobinveniturideterminatepebazanormeianualedevenitnuauobligaiide
completareaRegistruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.(alineatintrodusprin
Reguli privind stabilirea impozitului n cazul opiunii pentru determinarea venitului net n
sistem real(articolintrodusprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
Art. 622.
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridefinitelaart.61alin.(3)audreptulsoptezepentru
determinareavenituluinetanualnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.
48,iarncazulncareiexprimaceastopiuneauobligaiadeacompletaRegistruldeeviden
fiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,n
(2)Opiuneaseexercitpentrufiecareanfiscal,princompletareadeclaraieiprivindvenitul
estimat/normadevenitpentruanulncursidepunereaformularuluilaorganulfiscalcompetentpnla
datade31ianuarieinclusiv.ncazulncarecontribuabiliincepsrealizezencursulanului,dupdata
de31ianuarieinclusiv,venituridefinitepotrivitart.61alin.(3),opiuneaseexercitpentruanulfiscaln
curs,ntermende15ziledeladataproduceriievenimentului,princompletareaidepunereadeclaraiei
privindvenitulestimat/normadevenit.
(3)ncursulanuluifiscalcontribuabiliisuntobligaisefectuezeplianticipatecutitludeimpozitctre
bugetuldestat,ncontulimpozituluianualdatorat,ndourateegale,astfel:50%dinimpozitpnla
datade25iulieinclusivi50%dinimpozitpnladata25noiembrieinclusiv.ncazulncaredeciziade
impunerepentruanulfiscalncursnuafostemispnladatade1noiembrie,precumincazul
contribuabililorcarerealizeazvenituridefinitelaart.61alin.(3)dupdatade1noiembrieaanuluifiscal
ncurs,nusemaistabilescplianticipate,venitulnetanualurmndsfiesupusimpuneriipotrivit
decizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
(4)Organulfiscalcompetentstabileteplileanticipateprinaplicareacoteide16%asupravenituluinet
anualestimatdindeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitiemitedeciziadeimpunere,carese
comuniccontribuabililor,potrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusenlunanoiembrie
saudecembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnlasfritulanului
urmndsfiesupusimpozitriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat.
(5)Contribuabiliiprevzuilaalin.(1)auobligaiadeadepunedeclaraiaprivindvenitulrealizatla
organulfiscalcompetentpentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluide
Pagina 211

realizareavenitului.
(6)Impozitulanualdatoratsecalculeazdeorganulfiscalcompetent,pebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat,prinaplicareacoteide16%asupravenituluinetanualdeterminatnsistemreal,pebazadatelor
dincontabilitate,potrivitprevederilorart.48,impozitulfiindfinal.(alineatmodificatprinart.Ipct.9din
(7)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenulinforma
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(8)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermende
celmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeazi
nusedatoreazobligaiifiscaleaccesoriiconformCoduluideprocedurfiscal.
(9)Impozitulanualdatoratsevireazintegrallabugetuldestat.
Reguli de stabilire a impozitului final pentru veniturile realizate din nchirierea n scop
turistic n cazul depirii numrului de 5 camere n cursul anului fiscal(articolintrodusprin
2012)
Art. 623.-(1)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,contribuabiliiprevzuilaart.61alin.(4)realizeaz
venituridinnchiriereaunuinumrmaimarede5camere,acetiasuntobligaisnotificeevenimentul,
respectivdepireanumruluide5cameredenchiriat,organuluifiscalcompetent,ntermende15zile
deladataproduceriiacestuia.Pentruperioadadinanulfiscalncarevenitulafostdeterminatpebaza
normeidevenit,conformprevederilorart.621,organulfiscalvarecalculanormadevenitiplile
stabilitencontulimpozituluianualdatorat.
(3)Pentruperioadarmasdinanulfiscal,venitulnetsestabiletensistemreal,potrivitprevederilorart.
48,contribuabiliiavndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.Contribuabiliirespectivi
suntobligaiscompletezeisdepundeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenit,ntermende15
ziledeladataproduceriievenimentului,laorganulfiscalcompetent,nvedereastabiliriiplilor
anticipatepentruveniturileaferenteperioadeirmasepnlasfritulanuluifiscal.Reguliledeimpunere
aplicabilepentruvenitulrealizatnperioadarmassuntceleprevzutelaart.622alin.(3)-(9).(alineat
ianuarie2015)
Pli anticipate de impozit pe veniturile din cedarea folosinei bunurilor
Art. 63.-(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpeparcursulunuian,
cuexcepiaveniturilordinarendare,datoreazplianticipatencontulimpozituluipevenitctrebugetul
destat,potrivitprevederilorart.82.
(2)Facexcepiecontribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorpentrucarechiria
prevzutncontractulncheiatntrepriestestabilitnlei,nuauoptatpentrudeterminareavenitului
netnsistemrealilasfritulanuluianteriornundeplinesccondiiilepentrucalificareaveniturilorn
categoriaveniturilordinactivitiindependentepentrucareplileanticipatedeimpozitsuntegalecu
impozitulanualdatorat,iimpozitulestefinal.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),pentrucontribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierea
camerelor,situatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarenscopturisticcuprins
ntreunai5camereinclusiv,stabilitepebazdenormanualdevenitsaucareopteazpentru
Pagina 212

determinareavenituluinsistemreal,precumipentruceicarenchiriaznscopturistic,ncursulanului,
unnumrmaimarede5cameredenchiriatnlocuineproprietatepersonalsuntaplicabileprevederile
art.621alin.(8),art.622alin.(3)-(4)iart.623alin.(3).(alineatintrodusprinart.Ipct.37dinO.U.G.
(4)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileobinutedinvalorificareabunurilormobile
subformadeeurilordinpatrimoniulafacerii,prevzutelaart.78alin.(1)lit.f),calculatprinaplicarea
coteide16%asupravenituluibrut,reprezintplatanticipatncontulimpozituluianualdatoratdectre
contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordeterminatensistemreal,pebaza
datelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.48.Plileanticipatevorfiluatencalculla
definitivareaimpozituluianualdectreorganulfiscalcompetent.(alineatmodificatprinart.Ipct.11din
Impozitarea venitului net din cedarea folosinei bunurilor
Art. 64.-(1)Venitulnetdincedareafolosineibunurilorseimpunepotrivitprevederilorcap.Xdin
prezentultitlu.
(2)Pentruvenituriledincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.61alin.(3)i(4)nusuntaplicabile
reglementrilecap.XVenitulnetanualimpozabildinprezentultitlu.
(articolmodificatprinart.Ipct.38dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
Recalcularea venitului realizat din cedarea folosinei bunurilor
Art. 641.-(1)Organulfiscalcompetentareobligaiadeterminrii,pecategoriavenituridincedarea
folosineibunurilor,avenituluianualrealizat,sumdeveniturineteanuale,nvedereaaplicrii
prevederilorreferitoarelaverificareancadrriinplafonulcorespunztoranuluifiscalrespectivpentru
contribuiadeasigurrisocialedesntateprevzutlatitlulIX2-Contribuiisocialeobligatorii.
(2)ContribuiiledeasigurrisocialedesntateprevzutelatitlulIX2-Contribuiisocialeobligatorii
datoratencursulanuluisededucdinveniturilerealizatedincategoriavenituridincedareafolosinei
bunurilornumaideorganulfiscalcompetentlastabilireaobligaiilorfiscaleanuale.
(3)Organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriibazeiimpozabilenvedereaacordrii
deductibilitiicontribuieideasigurrisocialedesntateprevzutlatitlulIX2-Contribuiisociale
obligatoriiideterminareaimpozituluipevenitanualdatorat.
(31)Dinveniturilerealizateanualdincategoriavenituridincedareafolosineibunurilor,indiferentdac
determinareavenituluinetseefectueaznsistemreal,pebazanormelordevenitsauprinutilizarea
cotelorforfetaredecheltuieli,sededuccontribuiiledeasigurrisocialedesntateprevzutelatitlulIX2
datoratepentruanulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(4)Proceduradeaplicareaprevederilordelaalin.(1)-(3)sestabileteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(articolintrodusprinart.47pct.1dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,n
139.11.ContribuiiledeasigurrisocialedesntatedatoratepotrivittitluluiIX2-Contribuiisociale
obligatoriisededucdeorganulfiscalcompetentdinveniturilerealizatepefiecaresursdincategoria
venituridincedareafolosineibunurilor,indiferentdacdeterminareavenituluinetseefectueazn
sistemreal,pebazanormelordevenitsauprinutilizareacotelorforfetaredecheltuieli.
ncazulncareveniturileluatencalcullastabilireabazeianualedecalculalcontribuieideasigurri
socialedesntatedepescplafonulcorespunztoranuluifiscalrespectiv,stabilitpotrivitprevederilor
Pagina 213

titlulIX2-Contribuiisocialeobligatoriisuntdeductibilesumelereprezentndcontribuiideasigurri
socialedesntatealocatevenituluicorespunztorfiecreisurse,potrivitregulilorprevzutennormele
metodologicedatenaplicareaprevederilorart.29625dinCodulfiscal.
Organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriivenituluinet/bazeiimpozabileideterminrii
impozituluipevenitdatorat.
(pct.139.11altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.641dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
CAPITOLUL V
Venituri din investiii
(pentruaplicareaveziNota 3)
Art.065-Definireaveniturilordininvestiii
Art.066-Stabilireavenituluidininvestiii
Art.067-Reinereaimpozituluidinvenituriledininvestiii
Art.0671-(articolintrodusprintitlulVIIIart.Ipct.1dinLegeanr.247/2005(publicatla22iulie
2005),nvigoaredela25iulie2005)
Art.0672-Impozitareactiguluinetanualimpozabil/ctiguluinetanual(articolintrodusprinart.
Ipct.27dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
Definirea veniturilor din investiii
Art. 65.
(1)Venituriledininvestiiicuprind:
a)dividende;
b)venituriimpozabiledindobnzi;
c)ctiguridintransferultitlurilordevaloaredefinitepotrivitprevederilorart.7;
d)venituridinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,precumi
oricealteoperaiunisimilare;
e)venituridinlichidareauneipersoanejuridice.
(2)Suntneimpozabileurmtoarelevenituridindobnzi:
a)venituridindobnziladepozitelelavedere/conturilecurente;(literabrogatdela1iulie2010
prinart.Ipct.16dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
b)venituridindobnziaferentetitlurilordestatiobligaiunilormunicipale;(literabrogatdela
1ianuarie2009prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008))
c)veniturisubformadobnzilorbonificateladepoziteleclienilorconstituitenbazalegislaiei
privindeconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniullocativ.(literabrogatdela
1iulie2010prinart.Ipct.16dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
c1)veniturirepartizatemembrilorcaselordeajutorreciprocnfunciedefondulsocialdeinut;
(literintrodusprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(alineatmodificatprinart.Ipct.40dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
Pagina 214

la1ianuarie2007)
(3)NusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatelaprimatranzacionareaaciuniloremisedeFondul
Proprietateadectrepersoanelefizicecrorale-aufostemiseacesteaciuni,ncondiiiletitlurilorIi
VIIdinLegeanr.247/2005privindreformandomeniileproprietiiijustiiei,precumiunelemsuri
adiacente,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.41dinLegeanr.
343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(4)Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedindeinereaitranzacionareatitlurilordestati/sau
aobligaiuniloremisedectreunitileadministrativ-teritoriale.(alineatintrodusprinart.Ipct.4din
O.U.G.nr.91/2008(publicatla30iunie2008),nvigoaredela1ianuarie2009)
129.naceastcategoriedevenitsecuprindvenituriledinnchirieriisubnchirieridebunurimobile
iimobile,precumivenituriledinarendareabunuriloragricole,dinpatrimoniulpersonal.
130.Veniturileobinutedinnchirieriisubnchirieridebunuriimobilesuntceledincedareafolosinei
locuinei,caselordevacan,garajelor,terenurilorialteleasemenea,acrorfolosinestecedatnbaza
unorcontractedenchiriere/subnchiriere,uzufruct,arendareialteleasemenea,inclusivaunorpridin
acestea,utilizatenscopdereclam,afiajipublicitate.
(pct.129i130aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.65dinLegeanr.571/2003,n
1391.Nureprezintdividendurmtoareledistribuiiefectuatedelapersoanejuridice,potrivitlegii:
-nlegturcuexcluderea,retragerea,dobndireaprinsuccesiuneatitlurilordevaloare,venituri
caresuntcalificatedreptctiguridintransferultitlurilordevaloare;
-careaplicregimultranspareneifiscale,potrivitlegiispeciale.
(pct.1391altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.65dinLegeanr.571/2003,introdus
140.Suntconsideratevenituridindobnziurmtoarele:
-dobnziobinutedinobligaiuni;
-dobnziobinutepentrudepozitelelatermen,inclusivlacertificatelededepozit;
-sumaprimitsubformdedobndpentrumprumuturileacordate;
-altevenituriobinutedintitluridecrean.
1401.ncadruloperaiunilorsimilarecontractelordevnzare-cumpraredevalutlatermenseinclud
iurmtoareleinstrumentefinanciarederivatetranzacionatepepiaalabunanelegere(OTC)idefinite
caatarenlegislaiacarereglementeazacestetranzacii:
-swappecursuldeschimb
-swapperatadobnzii
-opiunipecursuldeschimb
-opiuniperatadobnzii
Pagina 215

ianuarie2007)
1402.Venituriledindobnzirealizatencepndcudatade1ianuarie2007ladepozitelelavedere
/conturilecurentesuntneimpozabile.
abrogatdela3august2010prinart.Ilit.Cpct.15dinH.G.nr.791/2010)
Stabilirea venitului din investiii
Art. 66.
(1)Ctigul/pierdereadintransferultitlurilordevaloare,alteledecttitluriledeparticiparelafondurile
deschisedeinvestiiiiprilesociale,reprezintdiferenapozitiv/negativdintrepreuldevnzarei
preuldecumprarepetipuridetitluridevalori,diminuat,dupcaz,cucosturileaferentetranzaciei.n
cazultranzaciilorcuaciuniprimitedepersoanelefizicecutitlugratuit,ncadrulProgramuluide
privatizarenmas,preuldecumprarelaprimatranzacionarevafiasimilatcuvaloareanominala
acestora.ncazultranzaciilorcuaciunicumpratelaprepreferenial,ncadrulsistemuluistock options
plan,ctigulsedetermincadiferenntrepreuldevnzareipreuldecumprarepreferenial,
diminuatcucosturileaferentetranzaciei.(alineatmodificatprinart.Ipct.42dinLegeanr.343/2006
1403.Preuldecumprarealunuititludevaloare,altuldecttitluldeparticipare la fonduri deschise
de investiiiestepreuldeterminatievideniatdeintermediarpentrurespectivultitlu,deinutdeun
client,pefiecaresimbol,lacareseadaugcosturileaferente,conformnormeloraprobateprinordin
comunalministruluifinanelorpubliceialpreedinteluiComisieiNaionalaValorilorMobiliare,
potrivitart.67alin.(8)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.Preuldecumprarepentrudeterminareaimpozituluipectigulobinutdintransferultitlurilor
devaloaresestabileteprinaplicareametodeipreuluimediuponderat.
Ordineadevnzareatitlurilordevaloare,raportataladeinerilepesimbol,seinregistreazacronologic,
nfunciededatadobndirii,delaceamaivechedeinerelaceamainouadeinere
modificatprinart.Ilit.Cpct.24dinH.G.nr.1861/2006,(publicatla29decembrie2006)nvigoarede
la1ianuarie2007)
(2)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupratitlurilordeparticiparelafonduriledeschisede
investiii,ctigulsedetermincadiferenpozitivntrepreulderscumprareipreulde
cumprare/subscriere.Preulderscumprareestepreulcareisecuvineinvestitoruluilaretragereadin
fond.Preuldecumprare/subscriereestepreulpltitdeinvestitorulpersoanfizicpentruachiziionarea
titluluideparticipare.
(3)ncazultransferuluidreptuluideproprietateasupraprilorsociale,ctiguldinnstrinareaprilor
socialesedetermincadiferenpozitivntrepreuldevnzareivaloareanominal/preulde
cumprare.ncepndcuadouatranzacie,valoareanominalvafinlocuitcupreuldecumprare,care
includeicheltuielileprivindcomisioanele,taxeleaferentetranzacieiialtecheltuielisimilarejustificate
cudocumente.
(4)Determinareactiguluipotrivitalin.(1)-(3)seefectueazladatancheieriitranzaciei,pebaza
contractuluincheiatntrepri.(alineatmodificatprinart.Ipct.42dinLegeanr.343/2006(publicatla
(41)Determinareactiguluipotrivitalin.(2)i(3)seefectueazladatancheieriitranzaciei,pebaza
contractuluincheiatntrepri.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.43dinLegeanr.
Pagina 216

(42)Determinareactigului/pierderiipotrivitalin.(1)-(3)revinefiecruiintermediar,societatede
administrareainvestiiilor,ncazulrscumprriidetitlurideparticiparelafonduriledeschisede
investiii,saupltitordevenit,dupcaz,lafiecaretranzacie.(alineatintrodusprinart.Ipct.17din
(5)Ctigulnet/Pierdereanetsedeterminlasfritulfiecruitrimestrucadiferenntrectigurilei
pierderilenregistratecumulatdelanceputulanului,caurmareatranzacionriititlurilordevaloare,
alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise.Ctigulnet
determinat/Pierdereanetdeterminatlasfritulfiecruitrimestrusecalculeazdectrecontribuabil,
pebazadeclaraieideimpuneretrimestriale.(alineatabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.9din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
(51)Ctigulnetanual/Pierdereanetanualdintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesociale
ivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,sedetermincadiferenntrectigurileipierderile
nregistratencursulanuluirespectiv.Ctigulnetanual/Pierdereanetanualsedetermindectre
contribuabil,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat,depusconformprevederilorart.83.Ctigulnet
anualimpozabilsedetermindeorganulfiscalcompetent.(alineatmodificatprinart.Ipct.10din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
Not ULTRATECH: Conformart.IIdinOUGnr.58/2010,astfelcumafostmodificatprinart.IIpct.
1dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010:
"Art. II.-Lacalcululctiguluinetialimpozituluipevenitaferentncazultransferuluititlurilor
devaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,pentruanul
2010,seaplicurmtoarelereguli:
1.Pentruperioada1ianuarie2010-30iunie2010sedeterminctigulnet/pierdereanet
aferent/aferentacesteiperioadenfunciedeperioadadedeinereiseasimileazctigului
netanual/pierderiineteanuale.Impozitulsedeterminprinaplicareacotelordeimpunerede
1%i,respectiv,16%lactigulnetaferentperioadei,asimilatctiguluinetanual.
2.Pierdereanetaferentperioadei1ianuarie2010-30iunie2010asimilatpierderiinete
anualesecompenseazcuctigulnetasimilatctiguluinetanualaferentperioadei1iulie
2010-31decembrie2010.
Dacnurmacompensriirezultpierdere,aceastasereporteaznumaiasupractiguluinet
anualaferentanului2011.
3.Pentruperioada1iulie2010-31decembrie2010sedeterminctigulnet/pierdereanet
aferent/aferentacesteiperioadeiseasimileazctiguluinetanual/pierderiineteanuale.
Impozitulaferentperioadeisedeterminprinaplicareacoteide16%lactigulnetaferent
perioadei,asimilatctiguluinetanualdincaresededucepierdereanetaferentperioadei1
ianuarie2010-30iunie2010.
Pierdereanetaferentperioadei1iulie2010-31decembrie2010seasimileazpierderii
neteanualeisereporteazpotrivitprevederilorart.801alin.(2)i(3)."
(6)Pentrutranzaciilecutitluriledevaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliarencazul
societilornchise,efectuatencursulanuluifiscal,fiecareintermediar,societatedeadministrarea
investiiilorncazulrscumprriidetitlurideparticiparelafonduriledeschisedeinvestiiisaualt
pltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii:
a)calculareactigului/pierderiilafiecaretranzacie,efectuatpentrucontribuabil;
b)calculareatotaluluictigurilor/pierderilorpentrutranzaciileefectuatencursulanuluipentru
fiecarecontribuabil;
c)transmitereanformscrisctrefiecarecontribuabilainformaiilorprivindtotalul
ctigurilor/pierderilor,pentrutranzaciileefectuatencursulanului,pnnultimazialunii
februarieaanuluicurent,pentruanulexpirat;
Pagina 217

d)depunerealaorganulfiscalcompetentadeclaraieiinformativeprivindtotalul
ctigurilor/pierderilor,pentrufecarecontribuabil,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,
pentruanulexpirat.
(alineatmodificatprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
(61)Proceduradeaplicareaprevederiialin.(6)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCodul
deprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.I
pct.21dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(7)Veniturileobinutesubformactigurilordinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,
pebazdecontract,precumioricealteoperaiunideacestgenreprezintdifereneledecursfavorabile
rezultatedinacesteoperaiuni,nmomentulncheieriioperaiuniiievidenieriincontulclientului.
Ctigulnetanualsedetermincadiferenntrectigurileipierderilenregistratencursulanului
respectivdinastfeldeoperaiuni.Ctigulnetanualsedetermindectrecontribuabilpebazadeclaraiei
privindvenitulrealizat,depuspotrivitprevederilorart.83.Pentrutranzaciiledinanulfiscal,fiecare
intermediarsaupltitordevenit,dupcaz,areurmtoareleobligaii:
a)calculareactiguluianual/pierderiianualepentrutranzaciileefectuatencursulanuluipentru
fiecarecontribuabil;
b)transmitereainformaiilorprivindctigulanual/pierdereaanual,precumiimpozitulcalculati
reinutcaplatanticipat,nformscrisctreacesta,pnnultimazialuniifebruarieaanului
urmtorceluipentrucaresefacecalculul.
(8)Venitulimpozabilrealizatdinlichidareauneipersoanejuridicereprezintexcedentuldistribuiilorn
banisaunnaturpesteaportullacapitalulsocialalpersoaneifizicebeneficiare.(alineatmodificatprin
art.Ipct.21dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
131.nvedereadeterminriivenituluibrut,lasumelereprezentndchiriasauarendanbanii/saula
echivalentulnleialveniturilornnaturseadaug,dacestecazul,ivaloareacheltuielilorcesunt,
conformdispoziiilorlegalesaunelegeriicontractuale,nsarcinaproprietarului,uzufructuaruluisaua
altuideintorlegal,darsuntefectuatedecealaltpartecontractant.
132.nconformitateculegislaianmaterie,proprietarulareobligaiadeaefectuacheltuielile
referitoarelantreinereairepararealocuineinchiriate,cadeexemplu:
-ntreinereanbunecondiiiaelementelorstructuriiderezistenacldirii,elementelorde
construcieexterioaracldirii,cumarfi:acoperi,faad,curileigrdinile,precumispaii
comunedininteriorulcldirii,cumarfi:casascrii,casaascensoruluiialteleasemenea;
-ntreinereanbunecondiiiainstalaiilorcomunepropriicldirii,respectivascensor,hidrofor,
instalaiidealimentarecuap,decanalizare,instalaiidenclzirecentralidepreparareaapei
calde,instalaiielectriceidegaze;
-reparareaimeninereanstaredesigurannexploatareidefuncionareacldiriipetoat
duratanchirieriilocuinei.
133.ncazulefecturiidectrechiriaaunorastfeldecheltuielicarecadnsarcinaproprietaruluiise
ncadreazncotaforfetardecheltuieli,cudiminuareacorespunztoareachiriei,impunerearmne
nemodificat.
(pct.131-133aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,nvigoaredela6februarie2004pnla18februarie2005)
Pagina 218

134.Venitulnetsedetermincadiferenadintresumelereprezentndchiria/arendanbanii/sau
echivalentulnleialveniturilornnatur,prevzutencontractulncheiatntrepri,icotadecheltuial
forfetarde50%,respectiv30%,reprezentndcheltuielideductibileaferentevenitului.
ncazulcontractelorcareaucaobiectattnchirierea/arendareadeconstrucii,ctideterenuriin
carenusemenioneazdistinctchiria/arendaaferentconstrucieiiceaaferentterenului,sevaaplica
cotadecheltuialforfetarde30%.
135.Pentrurecunoatereadeductibilitiicheltuielilorstabiliteforfetarproprietarulnuesteobligats
prezinteorganuluifiscaldocumentejustificative.
Cheltuieliledeductibileaferentevenitului,cuprinsencoteleforfetarede50%sau30%aplicatela
venitulbrut,reprezintuzurabunurilornchiriateicheltuielileocazionatedentreinereairepararea
acestora,impoziteleitaxelepeproprietatedatoratepotrivitlegii,comisionulreinutdeintermediari,
primeledeasigurarepltitepentrubunulcedatsprefolosin,respectiveventualenerealizriale
veniturilordinarendarescontate,generatedecondiiinaturalenefavorabile,cumarfi:grindina,seceta,
inundaii,incendiiialteleasemenea.
ConstruciilesuntdefiniteconformCataloguluiprivindclasificareaiduratelenormatedefuncionare
amijloacelorfixe.
(pct.134i135aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66alin.(2)dinLegeanr.
141.Preulderscumprareestepreulcareisecuvineinvestitoruluilaretragereadinfondieste
formatdinvaloareaunitaraactivuluinetdinziuaanterioardepuneriicereriiderscumprare,dincare
sescadcomisioanelederscumprare.(pct.141altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66
alin.(2)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
142.Preuldecumprare/subscriereestepreulpltitdeinvestitor,persoanfizic,iesteformatdin
valoareaunitaraactivuluinetlacareseadaugcomisionuldecumprare,dacestecazul.(pct.142al
1421. ncazultransferurilortitlurilordevaloareexprimatenvalut,cursuldeschimbvalutarutilizat
nvedereadeterminriictiguluiiaimpozituluiaferentestecursuldeschimbvalutarcomunicatde
BancaNaionalaRomnieivalabilpentruziuadeterminriictigului.(pct.1421altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.66alin.(2)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.22din
H.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
1422.Preuldecumprarencazultransferuluititlurilordevaloaredobnditencondiiileprevzutela
art.27i27 1dinCodulfiscalncadruloperaiunilordetransferneimpozabilestestabilitnfunciede
valoareanominalsaupreuldecumprare,dupcaz,a/altitlurilordevaloarecedate,naintede
operaiune.ncazulncaretitluriledevaloareiniialecedateaufostdobnditecutitlugratuit,valoarea
nominal/preuldecumprarea/altitlurilorrespectiveesteconsiderat()zero.(pct.1422 altitluluiIIIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66alin.(2)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.B
1423.ncazulncareprilesocialeaufostdobnditeprinmotenire,ctiguldinnstrinareaprilor
socialesedetermincadiferenntrepreuldevnzareivaloareanominal/preuldecumprarecare
esteconsiderat()zero.(pct.1423 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66alin.
(2)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.12dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
Pagina 219

143.ncazulveniturilorrealizatecaurmareadeineriidetitlurideparticiparelafondurilenchisede
investiii,obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluipeveniturilesubformdedividenderevine:
-societiideinvestiii,ncazulncarenuarencheiatuncontractdeadministrare;
-societiideadministrare,ncazulncaresocietateadeinvestiiiarencheiatuncontractde
administrarecusocietateadeadministrare.
1431. ncazulcontractelor forward pe cursul de schimb (contracte de vnzare-cumparare valuta
la termen),bazadeimpozitareoreprezintdiferenafavorabildintrecursulforwardlacareseincheie
tranzaciaicursulspot/forwardprevzutencontractlacaretranzaciasenchidenpialascadena
prinoperaiuneadesenscontrarmultiplicatcusumacontractuluiievideniatncontulclientuluila
nchidereatranzaciei
ncazulswapului pe cursul de schimb,bazadeimpozitareoreprezintdiferenadecursfavorabil
ntrecursuldeschimbspoticelforwardfolositentranzacie,multiplicatecusumanotionalaa
contractuluirezultatadinacesteoperaiuninmomentulnchideriioperaiuniiievidenieriincontul
clientului.
ncazulswapului pe rata dobnzii,bazadeimpozitareoreprezintdiferenadedobndafavorabil
dintreratadedobndfixiratadedobndvariabilstabilitencontractmultiplicatcusuma
noionalacontractului,rezultatdinacesteoperaiuninmomentulincluderiioperaiuniiievideniate
ncontulclientului.
ncazulopiunii pe cursul de schimb,bazadeimpozitareoreprezintdiferenafavorabildecurs
ntrecursuldeschimbdecumprare/vnzareicursuldeschimblacareseefectueaznpiaaoperaiunea
desenscontrar-vnzare,respectivcumpraremultiplicatacusumacontractului,rezultatdinaceste
operaiuninmomentulexercitriiopiuniiievideniatncontulclientului.
ncazulopiunii pe rata dobnzii,bazadeimpozitareoreprezintdiferenafavorabildintredobnda
variabilncasatidobndafixconvenitncontract,rezultatnmomentulexercitriiopiuniii
evideniatncontulclientului.
1432. ncazuldizolvriifrlichidareauneipersonaejuridicelatransmitereauniversalaa
patrimoniuluisocietiictreasociatulunic,proprietileimobiliaredinsituaiilefinaciarevorfievaluate
lavaloareajust,respectivpreuldepia.
Bazaimpozabilncazuldizolvriifrlichidareauneipersoanejuridicesestabileteastfel:
a)determinareasumeireprezentnddiferenantrevaloareaelementelordeactivisumele
reprezentnddatoriilesocietii;
b)determinareaexcedentuluisumeistabilitelapct.a)pesteaportullacapitalulsocialalpersoanei
fizicebeneficiare.
(pct.1431 i1432aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.66dinLegeanr.571/2003,
introduseprinart.Ilit.Cpct.25dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
Reinerea impozitului din veniturile din investiii

(pentruaplicareveziNota 3)
Art. 67.
Pagina 220

(1)Veniturilesubformdedividende,inclusivsumeleprimitecaurmareadeineriidetitluride
participarelafondurilenchisedeinvestiii,seimpuncuocotde16%dinsumaacestora.Obligaia
calculriiireineriiimpozituluipeveniturilesubformdedividenderevinepersoanelorjuridice,odat
cuplatadividendelorctreacionarisauasociai.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleincaresefaceplata.ncazuldividendelordistribuite,darcarenuaufost
pltiteacionarilorsauasociailorpnlasfritulanuluincares-auaprobatsituaiilefinanciareanuale,
impozitulpedividendesepltetepnladatade25ianuarieinclusivaanuluiurmtor.(alineatmodificat
2010)
(11.1)Regimulfiscalaplicabilveniturilordindividendeprevzutlaalin.(1)seaplicipentruveniturile
consideratedividende,reprezentndsumepltitedeopersoanjuridicpentrubunurilesauserviciile
furnizatenfavoareaunuiparticipantlapersoanajuridic,dacplataestefcutdectrepersoanajuridic
nfolosulpersonalalacestuia.(alineatintrodusprinart.Ipct.28dinO.G.nr.8/2013(publicatla23
ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(11)Veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelelavedere/conturicurente,precumicelela
depoziteleclienilor,constituitenbazalegislaieiprivindeconomisireaicreditareansistemcolectiv
pentrudomeniullocativ,realizatencepndcu1iulie2010,seimpuncuocotde16%dinsumaacestora,
impozitulfiindfinal,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.Impozitulsecalculeazisereine
dectrepltitoriideastfeldeveniturilamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozital
titularului.Virareaimpozituluisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarenregistrriin
cont.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoarede
la1iulie2010)
(2)Veniturilesubformdedobnzirealizatencepndcu1iulie2010pentrudepozitelelatermen
constituite,instrumenteledeeconomisiredobndite,contractelecivilencheiateseimpuncuocotde
16%dinsumaacestora,impozitulfiindfinal,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.Pentru
veniturilesubformdedobnzi,impozitulsecalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldevenituri
lamomentulnregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivlamomentul
rscumprrii,ncazulunorinstrumentedeeconomisire.nsituaiasumelorprimitesubformde
dobndpentrumprumuturileacordatepebazacontractelorcivile,calcululimpozituluidatoratdectre
pltitoriidevenitseefectueazlamomentulpliidobnzii.Virareaimpozituluipentruvenituriledin
dobnzisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarenregistrrii/rscumprrii,ncazul
unorinstrumentedeeconomisire,respectivlamomentulpliidobnzii,pentruveniturideaceastnatur,
pebazacontractelorcivile.(alineatmodificatprinart.Ipct.23dinOUGnr.58/2010(publicatla28
iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(21)Prinexcepiedeladispoziiilealin.(2),veniturilesubformdedobnzipentrudepozitelelatermen
i/sauinstrumenteledeeconomisirerealizatencepndcudatade1ianuarie2009inclusivsuntvenituri
neimpozabile.(alineatabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.24dinOUGnr.58/2010,publicatla28
iunie2010)
(3)Calculul,reinereaivirareaimpozituluipevenituriledininvestiii,alteledectceleprevzutelaalin.
(1)i(2)seefectueazastfel:
a)impozitulanualdatoratdecontribuabilpentructigulnetanualimpozabilsestabiletede
organulfiscalcompetent,potrivitprevederilorart.84,pebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
Pentructigurile/pierderiledintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,realizatencepndcudatade1ianuarie2013
inclusiv,nuseefectueazplianticipatencursulanuluifiscal,ncontulimpozituluianualdatorat;
dela1ianuarie2013)
a1)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,seimpunecuocotde16%,pebazadeclaraieide
Pagina 221

impunere.Obligaiacalculriiivirriiimpozituluipectigulnetanualimpozabildatoratrevine
contribuabilului,pebazadeclaraieideimpuneredepus,potrivitprevederilorart.83.Impozitul
anualdeplat/derestituitsedetermincadiferenntreimpozitulpectigulnetanualimpozabil
iplataanticipataferentctiguluinetdeterminatlasfritultrimestruluiIV;(literabrogatde
la30decembrie2010prinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.117/2010)
b)ncazulctigurilordeterminatedintransferulvalorilormobiliare,ncazulsocietilornchise,i
dintransferulprilorsociale,obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluirevine
dobnditorului.Calcululireinereaimpozituluidectredobnditorseefectueazlamomentul
ncheieriitranzaciei,pebazacontractuluincheiatntrepri.Impozitulsecalculeazprinaplicarea
coteide16%asupractigului,lafiecaretranzacie,impozitulfiindfinal.Transmitereadreptuluide
proprietateasupravalorilormobiliaresauaprilorsocialetrebuienscrisnregistrulcomerului
i/saunregistrulasociailor/acionarilor,dupcaz,operaiunecarenusepoateefectuafr
justificareavirriiimpozituluilabugetuldestat.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladata
lacaresedepundocumentelepentrutranscriereadreptuluideproprietateasupraprilorsocialesau
avalorilormobiliarelaregistrulcomeruluiorinregistrulacionarilor,dupcaz,indiferentdac
platatitlurilorrespectivesefacesaunuealonat;
c)ctiguldinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,precumi
dinoricealteoperaiunideacestgen,alteledectcelecuinstrumentefinanciaretranzacionatepe
pieeautorizateisupravegheatedeComisiaNaionalaValorilorMobiliare,seimpunecuocot
de16%lafiecaretranzacie,impozitulreinutconstituindplatanticipatncontulimpozitului
anualdatorat.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozituluirevineintermediarilorsaualtor
pltitoridevenit,dupcaz.Impozitulcalculatireinut,reprezentndplatanticipat,sevireaz
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostreinut.(litermodificatprinart.I
pct.25dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
d)venitulimpozabilobinutdinlichidareauneipersoanejuridicedectreacionari/asociaipersoane
fiziceseimpunecuocotde16%,impozitulfiindfinal.Obligaiacalculrii,reineriiivirrii
impozituluirevinepersoaneijuridice.Impozitulcalculatireinutlasurssevireazpnladata
depuneriisituaieifinanciarefinalelaoficiulregistruluicomerului,ntocmitdelichidatori.(liter
modificatprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoare
dela1ianuarie2008)
(4)Pierderilerezultatedintranzaciilecuprisocialeivalorimobiliare,ncazulsocietilornchise,nu
suntrecunoscutedinpunctdevederefiscal,nusecompenseazinusereporteaz.
(5)Pierdereanetanualdintranzacionareatitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,stabilitprindeclaraiadeimpunereanual,serecupereazdin
ctigurileneteanualeobinutenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.Reguliledereportareapierderilor
sunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7ani
consecutivi;
b)dreptullareportestepersonalinetransmisibil;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezint
pierderedefinitivacontribuabilului.
(alineatabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.117/2010)
(6)Pierderilerezultatedinoperaiunidevnzare/cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,i
oricealteoperaiunideacestgen,alteledectcelecuinstrumentefinanciaretranzacionatepepiee
autorizateisupravegheatedeComisiaNaionalaValorilorMobiliare,nregistratencursulanului
fiscal,secompenseazlasfritulanuluifiscalcuctiguriledeaceeainaturrealizatencursulanului
respectiv.Dacnurmaacesteicompensrirezultopierdereanual,aceastanusereporteaz.
(7)Impozitulanualderecuperat,prevzutlaalin. (3) lit. a) i c),sestabiletedeorganulfiscal
Pagina 222

competentcadiferenntreimpozitulreprezentndplianticipateefectuatencursulanuluii
impozitulanualdatorat.Organulfiscalvarestituicontribuabiluluisumeledatorate,ntermenuli
condiiilestabilitedelege.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.62dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009))
(8)naplicareaprevederilorprezentuluiarticolseutilizeaznormeprivinddeterminarea,reinereai
virareaimpozituluipectiguldecapitaldintransferultitlurilordevaloareobinutdepersoanelefizice,
aprobateprinordincomunalministruluifinanelorpubliceialpreedinteluiComisieiNaionalea
ValorilorMobiliare.
(9)Prinexcepiedeladispoziiilealin.(3)lit.a),nperioada1ianuarie2009-31decembrie2009
inclusiv,ctigurilerealizatedepersoanelefizicedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprile
socialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,suntveniturineimpozabile.
(10)Ctigurilepersoanelorfizicedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,realizatencepndcu1ianuarie2010,suntsupuse
regulilorprevzutelaalin.(3)lit.a).
(alineatele(9)i(10)abrogatedela30decembrie2010prinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.117/2010)
la1ianuarie2007)
144.Impozitulpeveniturilesubformdedividende,inclusivasuprasumelorprimitecaurmarea
deineriidetitlurideparticiparelafondurilenchisedeinvestiii,distribuitencepndcuanulfiscal2006,
secalculeazisereineprinaplicareacoteide16%asuprasumeiacestora.(pct.144altitluluiIIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(1)-(21)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.C
pct.26dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
1441.
Veniturilesubformdedobnzirealizatepnladatade30iunie2010inclusivsuntvenituri
neimpozabile.
Veniturilesubformdedobnzirealizatencepndcudatade1iulie2010seimpuncuocotde16%
dinsumaacestora.
Bazadecalculasupracreiaseapliccotadeimpozitde16%esteconstituitdinveniturilecalculate
ncepndcudatade1iulie2010pnladatascadeneidepozituluiinregistratencontulcurentsaun
contuldedepozitaltitularului.
ncepndcudatade1iulie2010ipentrudobnzileaferentedepozitelorlavedere,depozitelorclienilor
constituitenbazalegislaieiprivindeconomisireaicreditareansistemcolectivpentrudomeniul
locativ,conturilorcurente,instrumentelordeeconomisire,precumicontractelorcivile.
(primulparagrafalpct.1441modificatprinart.Ilit.Cpct.16dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela
3august2010)
nnoireadepozitelor/instrumentelordeeconomisiregenereazunnoudepozit/achiziionareaunuinou
instrumentdeeconomisire.
(pct.1441altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(1)-(21)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.27dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
1442.Plataanticipataferentfiecruitrimestrusedetermincadiferenntreimpozitulpectigul
netcumulatdelanceputulanuluipnlasfritultrimestruluipentrucaresefacecalcululiimpozitul
pectigulnetcumulatdelanceputulanuluipnlasfritultrimestruluianterior.
Impozitulpectigulnetcumulatdelanceputulanului,luatncalcullastabilireapliianticipate,se
determinaplicndu-secotadeimpozitde16%asupradifereneipozitivedintretotalulctigurilori
pierderilornregistratepnlasfritultrimestrului.
Pagina 223

(pct.1442altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(3)lit.a)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.16dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
1442.1.Pentructiguriledintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,realizatencepndcu1ianuarie2013,nuseaplicprevederile
punctului1442.(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie
2012)
1443.Pentrutranzaciilecuvalorimobiliarencazulsocietilorinchiseiprisociale,ncheiate
anteriordateide1ianuarie2007,pentrucareprilecontractanteauconvenitcaplatasasefacealonat,
coteledeimpozitsuntcelenvigoareladatancheieriicontractuluiiartermenuldevirareaimpozitului
pentrupltitoriideastfeldevenituriestepnladata25inclusivaluniiurmtoareceleincareafost
reinut.Dupdatade1ianuarie2007pentruacestetranzaciitermenuldevirareaimpozituluidatorat
calculatlamomentulincheieriitranzacieipebazacontractuluiestepnladatalacaresedepun
documentelepentrutranscriereadreptuluideproprietateasupraprilorsocialesauavalorilormobiliare
laregistrulcomeruluiorinregistrulacionarilor,dupcaz.
ncazuloperaiunilordeexcludere/retragere/dobndireprinsuccesiuneaprilorsociale,baza
impozabilsestabileteastfel:
a)sedeterminsumareprezentnddiferenantrevaloareaelementelordeactivisumele
reprezentnddatoriilesocietii;
b)sedeterminexcedentulsumeistabilitelalit.a)pesteaportullacapitalulsocialalpersoanei
fizicebeneficiare.ncazulsuccesiunilorsumareprezentndaportullacapitalulsocialestezero.
Calculul,reinereaivirareaimpozituluiseefectueazdepersoanajuridiclacarepersoanafizic
asociatadeinutprilesociale.Termenuldevirareaimpozituluiestepnladatalacaresedepun
documentelepentrunregistrareaoperaiunilorrespectivelaregistrulcomeruluiorinregistrul
acionarilor,dupcaz,indiferentdacplatatitlurilorrespectivesefacesaunuealonat.
(paragrafintrodusprinart.Ilit.Cpct.23dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
2009)
(pct.1443altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(3)lit.b)dinLegeanr.
1444.ncazuldizolvriifrlichidareauneipersoanejuridiceobligaiacalculrii,reineriiivirrii
impozituluirevinereprezentantuluilegalalpersoaneijuridice.
Impozitulcalculatireinutlasurssevireazpnladatadepuneriisituaieifinanciarefinalela
oficiulregistruluicomerului,ntocmitdereprezentantullegalalpersoaneijuridice.
(pct.1444altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(3)lit.d)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.30dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
1445.Pierdereanetaferentperioadei1ianuarie2010-30iunie2010asimilatpierderiineteanuale
reprezintsumapierderilornregistratencazultransferuluititlurilordevaloare,alteledectprile
socialeivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,indiferentdeperioadadedeinereatitlurilor
respective.(pct.144 5altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.67alin.(3)lit.d)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.18dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
Pagina 224

Art. 671.-Impozitulpevenituridininvestiiinuseaplicpentruprimatranzacionareaaciuniloremise
deFondul"Proprietatea",realizatedectrepersoanelefizicesaujuridicecrorale-aufostemiseaceste
aciunincondiiilelegiiprivindregimuldestabilireiplatadespgubiriloraferenteimobilelor
preluatenmodabuzivsau,dupcaz,motenitoriilegalisautestamentariaiacestora.(articolabrogat
dela1ianuarie2007prinart.Ipct.47dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Impozitarea ctigului net anual impozabil/ctigului net anual
Art. 672.-Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliarencazulsocietilornchise,ictigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumprare
devalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunideacestgenseimpoziteazpotrivit
prevederilorcap.Xdinprezentultitlu.
CAPITOLUL VI
Venituri din pensii
Art.068-Definireaveniturilordinpensii
Art.0681Venituriscutite(articolmodificatprinart.Ipct.6dinO.G.nr.4/2015-publicatla28
Art.069-Stabilireavenituluiimpozabillunardinpensii
dinpensii(articolintrodusprinart.Ipct.6din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
dinpensiiidinsalarii(articolintrodusprinart.Ipct.6din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27
iunie2014)
Art.070-Reinereaimpozituluidinvenituldinpensii
Art.0701(articoleliminatdela14mai2010prinabrogareaLegiinr.22/2010dectreart.IIIdin
Legeanr.76/2010)
Definirea veniturilor din pensii
Art. 68.-Venituriledinpensiireprezintsumeprimitecapensiidelafondurilenfiinatedincontribuiile
socialeobligatoriifcutectreunsistemdeasigurrisociale,inclusivceledinfonduridepensii
facultativeicelefinanatedelabugetuldestat.(articolmodificatprinart.Ipct.48dinLegeanr.
Venituri scutite
Art. 681.-Venituriledinpensiirealizatedectrepersoanelefizicecuhandicapgravsauaccentuatsunt
scutitedeimpozitpevenit.
(articolmodificatprinart.Ipct.6dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela
1februarie2015)
deprevederileart.68 1dinCodulfiscalcontribuabiliiauobligaiadeadepunelapltitoruldevenituri,
respectivlaorganulfiscalcompetent,documentelecareatestncadrareangraduldehandicapgravsau
accentuat.Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,pltitoruldevenituri/organulfiscal
competentpstrndcopiadupceverificconformitateacuoriginalul.(pct.1446altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.681dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.
Pagina 225

Stabilirea venitului impozabil lunar din pensii

Art. 69.-(1)Venitulimpozabillunardinpensiisestabileteprindeducereadinvenituldinpensie,n
ordine,aurmtoarelor:
a)contribuiisocialeobligatoriicalculate,reinuteisuportatedepersoanafizic;
b)sumaneimpozabillunarde1.000lei;
c)deducereaspecialpentrucredite.
(2)Deducereaspecialpentrucrediteseacordincazulmotenitorilorcareaupreluatcontractelede
crediterestructurate,precumigaranilorcareaupreluatprinnovaiecrediterestructurateicare
realizeazvenituridinpensii,nsituaiancaresuntndeplinitecondiiiledeacordareafacilitii.
(articolmodificatprinart.Ipct.5din O.U.G.nr.46/2014,nvigoaredela27iunie2014)
136.Suntconsideratevenituridindobnziurmtoarele:
-dobnziobinutedinobligaiuni;
-dobnziobinutepentrudepozitelelatermen,inclusivlacertificatelededepozit;
-sumaprimitsubformdedobndpentrumprumuturileacordate;
-altevenituriobinutedintitluridecrean.
(pct.136altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.69dinLegeanr.571/2003,nvigoarede
la6februarie2004pnla18februarie2005)
pensii
Art. 691.-(1)Deducereaspecialpentrucrediteseacordpentrupersoanelefizicecarerealizeazun
venitbrutlunardinpensiilaloculdesemnatpentruacordareadeduceriispecialepentrucredite,depnla
2.200lei,inclusiv,nfiecarelunaperioadeiimpozabilencareseacorddeducereaicarendeplinesc
cumulativcondiiiledelaart.561alin.(5)lit.a)ib).
(2)Deducereaspecialpentrucreditenusemaiacordncepndculunancarecontribuabilulrealizeaz
venituribrutedinpensii,maimaride2.200lei/lun,laloculdesemnatpeparcursulderulriicontractului
supusrestructurrii,pentruperioadarespectivsaupentruperioadancareplilenuaufostefectuate
conformgraficuluistabilitdemprumuttorduprestructurareacreditului.
(3)Deducereaseacordlunar,dupncheiereaperioadeidediminuarearatei,nperioadaprevzutla
art.561alin.(1)lit.d),ireprezintratadinaceastperioad,darnumaimultde900lei/lun.
(4)Prevederileart.561alin.(9)seaplicnmodcorespunztorincazulcontribuabililorcarerealizeaz
venituridinpensii.
(5)Obligaiileprivindacordareadeduceriispecialepentrucrediteprevzutelaart.561alin.(10)-(12)
stabilitensarcinaangajatorilorrevinpltitorilordevenituridinpensii.
pensii i din salarii
Art. 692.-(1)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituriattdinpensii,ctidinsalarii,
deducereaspecialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelao
singursursdesemnatdecontribuabil.
(2)ncazulncarecontribuabilulrealizeazvenituridinpensiidinmaimultesursedevenit,deducerea
specialpentrucrediteseacordlastabilireabazeiimpozabilepentruvenitulrealizatdelaosingursurs
Pagina 226

desemnatdecontribuabil.
(3)Contribuabiliiauobligaiasntiinezepltitoruldevenitdesemnatnvedereaacordriideducerii
specialepentrucredite,prindepunereauneideclaraiipepropriarspundere,cnubeneficiazde
deducerearespectivladeterminareabazeiimpozabilepentrualteveniturirealizatedinsalariisaupensii.
Reinerea impozitului din venitul din pensii
Art. 70.-(1)Oricepltitordevenituridinpensiiareobligaiadeacalculalunarimpozitulaferentacestui
venit,dea-lreineidea-lviralabugetuldestat,potrivitprevederilorprezentuluiarticol.
(2)Impozitulsecalculeazprinaplicareacoteideimpunerede16%asupravenituluiimpozabillunardin
pensii.
(3)Impozitulcalculatsereineladataefecturiipliipensieiisevireazlabugetuldestatpnladata
de25inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresefaceplatapensiei.
(4)Impozitulreinutesteimpozitfinalalcontribuabiluluipentruvenituriledinpensii.
(5)ncazuluneipensiicarenuestepltitlunar,impozitulcetrebuiereinutsestabileteprinmprirea
pensieipltitelafiecaredinlunilecroraleesteaferentpensia.
(6)Drepturiledepensierestantesedefalcheazpelunilelacareserefer,nvedereacalculrii
impozituluidatorat,reineriiivirriiacestuia.
(7)Venituriledinpensiiledeurmavorfiindividualizatenfunciedenumrulacestora,iarimpozitarea
sevafacenraportcudrepturilecuvenitefiecruiurma.
(8)ncazulveniturilordinpensiii/saualdiferenelordevenituridinpensiistabilitepentruperioade
anterioare,conformlegii,impozitulsecalculeazasupravenituluiimpozabillunarisereineladata
efecturiiplii,nconformitatecureglementrilelegalenvigoareladatapliiisevireazpnladata
de25aluniiurmtoareceleincares-aupltit.(alineatintrodusprinart.Ipct.50dinLegeanr.
(9)Impozitulpevenituriledinpensiisereineisevireazintegrallabugetuldestat.(alineatmodificat
2010)
145.Venituldinpensiisedetermindectrepltitorpentrudrepturilecutitludepensieprevzutela
art.68dinCodulfiscal.(pct.145altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.70dinLegeanr.
146.ncepndcu1ianuarie2008,impozitullunaraferentvenituluidinpensiisecalculeazprin
aplicareacoteideimpunerede16%asupravenituluiimpozabillunardinpensiideterminatprindeducerea
dinvenituldinpensii,nordine,aurmtoarelor:
-acontribuiilorobligatoriicalculate,reinuteisuportatedepersoanafizic;i
-auneisumeneimpozabilelunarede1.000lei.
1461.DrepturileprimitenconformitatecuprevederileLegiinr.411/2004privindfonduriledepensii
administrateprivat,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegiinr.204/2006
privindpensiilefacultative,cumodificrileicompletrileulterioare,reprezintvenituridinpensii.
LastabilireavenituluiimpozabillunarpentrusumeleprimitecaplatunicpotrivitLegiinr.411/2004,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,iLegiinr.204/2006,cumodificrilei
completrileulterioare,sevaacordaunsingurplafonneimpozabilde1.000leidelafiecarefondde
pensii.
Pagina 227

Lastabilireavenituluiimpozabillunarpentrusumeleprimitecapliealonatenrate,nconformitate
cuprevederileLegiinr.411/2004,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,ialeLegiinr.
204/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,sevaacordaunsingurplafonneimpozabilde1.000
leiaferentrateilunaredelafiecarefonddepensii.
prinart.Ilit.Cpct.19dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
1462. Difereneledevenituridinpensiiprimitedelaacelaipltitoristabilitepentruperioadele
anterioareseimpoziteazseparatfadedrepturiledepensiealeluniicurente,prinaplicareacoteide
impozitasupravenituluiimpozabillunardinpensii.Venitullunardinpensiisestabileteprindeducerea
dinsumatotal,reprezentnddifereneledevenituridinpensie,aplafonuluineimpozabillunarde1.000
leiiacontribuiilorobligatorii.(pct.146 2altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.70din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.24dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
147.Impozitulpevenituriledinpensiisecalculeaz,sereinelunardectreadministratoriifondurilor
depensiiisevireazdectreunitilepltitoarealeacestorvenituripnladatade25aluniiurmtoare
celeipentrucaresefaceplatapensiilor,laorganulfiscalnacruiraziausediulpltitoriidevenituri.
148.Administratoriifondurilordepensiivoremitenormeinternespecificeprivindaplicarea
prevederilorpct.147.(pct.148altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.70dinLegeanr.
149.Eventualelesumereprezentndimpozitpevenituriledinpensii,reinute,darnedatoratela
bugetuldestat,sevorregularizaprindiminuareaviramentelorefectuatecuocaziaplilordinluna
urmtoare.(pct.149altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.70dinLegeanr.571/2003,
Art. 701.-Prevederilereferitoarelareinereaimpozituluipevenituldinpensiinuseaplicvenituluidin
pensiirealizatdepersoanelecuhandicapgravsauaccentuat.(articoleliminatdela14mai2010prin
abrogareaLegiinr.22/2010dectreart.IIIdinLegeanr.76/2010)
CAPITOLUL VII
Venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
(capitolulVII,alctuitdinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013-publicat
la23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
Art.071-Definireaveniturilor
Art.073-Stabilireavenituluianualdinactivitiagricolepebazdenormedevenit
Art.074-Calcululiplataimpozituluiaferentveniturilordinactivitiagricole
Definirea veniturilor
Art. 71.(1)Venituriledinactivitiagricolecuprindveniturileobinuteindividualsauntr-oformde
asociere,frpersonalitatejuridic,din:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.
Pagina 228

8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.14dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie
2013)
a)cultivareaproduseloragricolevegetale;
b) exploatareaplantaiilorviticole,pomicole,arbutilorfructiferiialteleasemenea;(liter
modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.14din
Legeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
c)cretereaiexploatareaanimalelor,inclusivdinvalorificareaproduselordeorigineanimal,n
starenatural.
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.VdinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013:
"Art. V. - (1)Contribuabilulcaredesfoarnperioadaimpozabildinanulfiscal2013,
cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanuluifiscal,oactivitateagricol
prevzutlaart.71alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,areobligaiadea
depuneodeclaraielaorganulfiscalcompetent,pnladatade25iunieinclusivaanului
2013.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitate
juridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganulfiscalcompetentrevineasociatuluicare
rspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublicencadrul
aceluiaitermen.Anexaladeclaraiadepusdeasociatuldesemnatvacuprindeicotade
distribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.Obligaiilefiscalesestabilescpebazalimitelorinormelordevenitprevzute
nprezentalege.
(2)nanul2013,contribuabilii/asocierilefrpersonalitatejuridiccarerealizeaz
venituridinactivitiagricolepentrucareveniturilesedeterminpebazdenormde
venitapliciurmtoarelereguli:
a) ncazulcelorpentrucareaufostmodificatelimitelestabilitepotrivittabelului
ulterioare,icareaudepus/nuaudepusdeclaraiapnladataintrriinvigoarea
prezenteilegi,vordepuneonoudeclaraie/declaraiepnladatade25iunie
2013,carevacuprindeinformaiiprivindsuprafeecultivate/capetelede
animale/familiiledealbinedeinuteladatade25mai2013;
b) ncazulcelorcaredepundeclaraiadupdatade25mai2013,informaiile
cuprinsendeclaraievizeazsuprafeecultivate/capeteledeanimale/familiilede
albinedeinuteladatade25mai2013.Nuseconsiderdepusecuntrziere
declaraiilecaresuntdepusepnladatade25iunie2013inclusiv;
c) modificareastructuriisuprafeelorcultivate/capetelordeanimale/familiilorde
albine,dupdatade25mai2013,nuvafiluatnconsiderarelastabilirea
obligaiilorfiscale."
(2)Venituriledinsilviculturipisciculturreprezintveniturileobinutedinrecoltareaivalorificarea
produselorspecificefonduluiforestiernaional,respectivaproduselorlemnoaseinelemnoase,precumi
celeobinutedinexploatareaamenajrilorpiscicole.
(3)Venituriledinsilviculturipiscicultursesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridin
activitiindependente,venitulnetanualfiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,
potrivitprevederilorart.48.contribuabiliiavndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.
Pentruacesteveniturisuntaplicabilereguliledeimpunerepropriiveniturilordinactivitiindependente
Pagina 229

pentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate.Pentru
venituriledinsilviculturcalificatedreptvenituridinaltesurseseaplicprevederilecap.IX.(alineat
ianuarie2015)
(4)Veniturileobinutedinvalorificareaproduselorprevzutelaalin.(1)naltmodalitatedectnstare
naturalreprezintvenituridinactivitiindependenteisesupunregulilordeimpunerepropriicategoriei
respective.
(5)Venituriledefinitelaalin.(1)pentrucarenuaufoststabilitenormedevenitsuntvenituriimpozabile
isesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente,venitulnetanual
fiinddeterminatnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate,potrivitprevederilorart.48,
contribuabiliiavndobligaiadeacompletaRegistruldeevidenfiscal.Pentruacesteveniturisunt
aplicabilereguliledeimpunerepropriiveniturilordinactivitiindependentepentrucarevenitulnetanual
sedeterminnsistemreal,pebazadatelordincontabilitate.(alineatmodificatprinart.Ipct.12din
Venituri scutite
Art. 711.-Venituriledinactivitiagricole,silviculturipiscicultur,alteledectceleprevzutelaart.
72,realizatenmodindividuali/sauntr-oformdeasocierefrpersonalitatejuridicdectre
persoanelefizicecuhandicapgravoriaccentuat,suntscutitedeimpozitpevenit.
1februarie2015)
1499.1.Venitulnetanual/Normadevenitsereduceproporionalcunumruldezilecalendaristice
pentrucarevenitulestescutitdelaplataimpozitului.Impozitulanual/Plileanticipatecutitludeimpozit
stabiliteconformdecizieideimpunereva/vorficalculat(e)pentruvenitulnetanual/normadevenit,
reduseproporionalcunumruldezile.(pct.1499.1.altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
711dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai
2015,nvigoaredela1iunie2015)
1499.2.Prevedereadelapct.1499.1seaplicattncazulpersoaneifizicencadrate,ncursulanului
fiscal,ngraduldehandicapgravsauaccentuat,ctincazulcontribuabiluluicarencursulperioadei
impozabilenusemaincadreazngraduldehandicaprespectiv,potrivitlegii.(pct.1499.2.altitluluiIII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.711dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.7din
H.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
1499.3.Scutireadelaplataimpozituluipevenitseaplicpentruveniturilerealizatencepndcudata
deprevederileart.71 1dinCodulfiscal,contribuabiliiauobligaiadeadepunelapltitoruldevenituri,
respectivlaorganulfiscalcompetent,documentelecareatestncadrareangraduldehandicapgravsau
accentuat.Documentelevorfiprezentatenoriginalincopie,organulfiscalcompetentpstrndcopia
dupceverificconformitateacuoriginalul.(pct.1499.3.altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.711dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.367/2015-publicatla28
mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Art. 72.
(1)Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedepersoanelefizice/membriiasocierilorfr
personalitatejuridicdinvalorificareanstarenaturalaurmtoarelor:
Pagina 230

a)produseculesedinfloraslbatic,exclusivmasalemnoas.ncazulmaseilemnoasesuntvenituri
neimpozabilenumaiveniturilerealizatedinexploatareaivalorificareaacesteianvolumde
maximum20mc/andinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate;
b)produsecapturatedinfaunaslbatic,cuexcepiacelorrealizatedinactivitateadepescuit
comercialsupuseimpuneriipotrivitprevederilorcap.IIVenituridinactivitiindependente."
(2)Venituriledefinitelaart.71alin.(1)suntveniturineimpozabilenlimitelestabilitepotrivittabelului
urmtor:
Suprafa
Produsevegetale
Cereale
pnla2ha
Planteoleaginoase
pnla2ha
Cartof
pnla2ha
Sfecldezahr
pnla2ha
Tutun
pnla1ha
Hameiperod
pnla2ha
Legumencmp
pnla0,5ha
Legumenspaiiprotejate
pnla0,2ha
Leguminoasepentruboabe
pnla1,5ha
Pomiperod
pnla1,5ha
Vieperod
pnla1ha
Arbutifructiferi
pnla1ha
Floriiplanteornamentale
pnla0,3ha
Animale
Nr.capete/nr.defamiliidealbine
Vaci
pnla2
Bivolie
pnla2
Oi
pnla50
Capre
pnla25
Porcipentrungrat
pnla6
Albine
pnla75defamilii
Psridecurte
pnla100
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.VdinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013:
"Art. V. - (1)Contribuabilulcaredesfoarnperioadaimpozabildinanulfiscal2013,
cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanuluifiscal,oactivitateagricol
ulterioare,pentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,areobligaiadea
Pagina 231

depuneodeclaraielaorganulfiscalcompetent,pnladatade25iunieinclusivaanului
2013.ncazulncareactivitateasedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitate
juridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganulfiscalcompetentrevineasociatuluicare
rspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritilepublicencadrul
aceluiaitermen.Anexaladeclaraiadepusdeasociatuldesemnatvacuprindeicotade
distribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.Obligaiilefiscalesestabilescpebazalimitelorinormelordevenitprevzute
nprezentalege.
(2)nanul2013,contribuabilii/asocierilefrpersonalitatejuridiccarerealizeaz
venituridinactivitiagricolepentrucareveniturilesedeterminpebazdenormde
venitapliciurmtoarelereguli:
a) ncazulcelorpentrucareaufostmodificatelimitelestabilitepotrivittabelului
ulterioare,icareaudepus/nuaudepusdeclaraiapnladataintrriinvigoarea
prezenteilegi,vordepuneonoudeclaraie/declaraiepnladatade25iunie
2013,carevacuprindeinformaiiprivindsuprafeecultivate/capetelede
animale/familiiledealbinedeinuteladatade25mai2013;
b) ncazulcelorcaredepundeclaraiadupdatade25mai2013,informaiile
cuprinsendeclaraievizeazsuprafeecultivate/capeteledeanimale/familiilede
albinedeinuteladatade25mai2013.Nuseconsiderdepusecuntrziere
declaraiilecaresuntdepusepnladatade25iunie2013inclusiv;
c) modificareastructuriisuprafeelorcultivate/capetelordeanimale/familiilorde
albine,dupdatade25mai2013,nuvafiluatnconsiderarelastabilirea
obligaiilorfiscale."
(3)Nusuntvenituriimpozabileveniturileobinutedinexploatareapunilorifneelornaturale.(alineat
introdusprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.18dinLegea
nr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(4)ncazulpersoanelorfizice/membrilorasocierilorfrpersonalitatejuridic,cultivareaterenurilorcu
plantefurajeregramineeileguminoasepentruproduciademasverdedestinatefurajriianimalelor
deinutedecontribuabiliirespectivipentrucarevenitulsedeterminpebazanormelordevenitiacelor
prevzutelaart.72alin.(2)nugenereazvenitimpozabil.(alineatmodificatprinart.Ipct.22din
Stabilirea venitului anual din activiti agricole pe baz de norme de venit
Art. 73.-(1)Venituldintr-oactivitateagricolsestabiletepebazadenormedevenit.
(2)Normeledevenitsestabilescpeunitateadesuprafa(ha)/capdeanimal/familiedealbinepentru
categoriiledeprodusevegetaleianimaleleprevzutelaart.72alin.(2).(alineatmodificatprinart.Ipct.
23dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(3)Normeledevenitcorespunztoareveniturilordefinitelaart.71alin.(1)suntstabilitepentruperioada
impozabildinanulfiscal2013cuprinsntre1februarie2013ipnlasfritulanuluifiscal,potrivit
tabeluluiurmtor:
Pagina 232

Produsevegetale
Suprafaadestinatproduciei
vegetale/capdeanimal/familiede
albine
Normadevenit
-lei-
Cereale
peste2ha
449
Planteoleaginoase
peste2ha
458
Cartof
peste2ha
2.900
Sfecldezahr
peste2ha
697
Tutun
peste1ha
1.060
Hameiperod
peste2ha
1.483
Legumencmp
peste0,5ha
2.326
Legumenspaiiprotejate
peste0,2ha
5.117
Leguminoasepentruboabe
peste1,5ha
801
Pomiperod
peste1,5ha
3.800
Vieperod
peste1ha
1.385
Arbutifructiferi
peste1ha
1.385
Floriiplanteornamentale
peste0,3ha
Animale
11.773
Vaci
peste2capete
453
Bivolie
peste2capete
326
Oi
peste50capete
47
Capre
peste25capete
47
Porcipentrungrat
peste6capete
56
Albine
peste75familii
40
Psridecurte
peste100capete
(alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
noiembrie2013)
(4)ncepndcuanulfiscal2014,normeledevenitsepropundectreentitilepublicemandatatede
MinisterulAgriculturiiiDezvoltriiRurale,pebazametodologieistabiliteprinhotrreaGuvernului,se
aprobisepublicdectredireciilegeneralealefinanelorpubliceteritorialealeMinisterului
FinanelorPublice,pnceltrziuladatade15februarieaanuluipentrucareseaplicacestenormede
venit.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
(5)ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridindesfurareaadousaumaimulteactiviti
agricolepentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,organulfiscalcompetentstabilete
venitulanualprinnsumareaveniturilorcorespunztoarefiecreiactiviti.(alineatintrodusprinart.I
pct.29dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.20dinLegeanr.168/2013,n
(6)Contribuabiliicareobinveniturideterminatepebazanormeianualedevenitnuauobligaiide
completareaRegistruluideevidenfiscalideconducereaevideneicontabile.(alineatintrodusprin
(7)ncadrulanuluifiscalcurentpentruveniturilerealizatedepersoanelefizice,individualsauntr-o
formdeasociere,ncazulncares-aunregistratpierdericaurmareaunorfenomenemeteorologice
Pagina 233

nefavorabilecarepotfiasimilatedezastrelornaturaleprecumngheul,grindina,poleiul,inundaiile,
ploaiaabundent,seceta,precumiacelorprodusedeanimaleleslbatice,careafecteazpeste30%din
suprafeeledestinateproducieiagricolevegetale/animaledeinute,normadevenitsereduceproporional
cupierderearespectiv.(alineatintrodusprinart.unicdinLegeanr.54/2015,nvigoaredela28martie
2015)
(8)Constatareapagubelorprevzutelaalin.(7)ievaluareapierderilorsefacelacerereapersoanelor
fizice/asocierilorfrpersonalitatejuridic,caredesfoaractivitiagricolepentrucarevenitulanualse
stabiletepebazdenormedevenitdeocomisienumitprinordinalprefectuluijudeului/municipiului
Bucureti,lapropunereadirectoruluiexecutivaldirecieiagricolejudeene/municipiuluiBucureti,
comisieformatpeplanlocaldintr-unreprezentantalprimriei,unspecialistalAgenieidePlii
InterveniepentruAgricultur,unreprezentantaldirecieiagricolejudeene/municipiuluiBucuretiiun
reprezentantaldirecieigeneraleregionaleafinanelorpublicedincadrulAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.unicdinLegeanr.54/2015,nvigoaredela28martie
2015)
(9)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(7)i(8)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscalcuavizulMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRurale.(alineat
introdusprinart.unicdinLegeanr.54/2015,nvigoaredela28martie2015)
Calculul i plata impozitului aferent veniturilor din activiti agricole
Art. 74.-(1)Impozitulpevenituldinactivitiagricolesecalculeazdeorganulfiscalcompetentprin
aplicareauneicotede16%asupravenituluianualdinactivitiagricolestabilitpebazanormeianualede
venit,impozitulfiindfinal.
(2)Contribuabilulcaredesfoaroactivitateagricolprevzutlaart.71alin.(1)pentrucarevenitulse
determinpebazdenormdevenitareobligaiadeadepuneanualodeclaraielaorganulfiscal
competent,pnladatade25maiinclusivaanuluifiscal,pentruanulncurs.ncazulncareactivitatea
sedesfoarncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,obligaiadepuneriideclaraieilaorganul
fiscalcompetentrevineasociatuluicarerspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifade
autoritilepublicencadrulaceluiaitermen.Anexadeclaraieidepusdeasociatuldesemnatva
cuprindeicotadedistribuirecerevinefiecruimembruasociatdinvenitulimpozabilcalculatlanivelul
asocierii.
(21)Contribuabilii/Asocierilefrpersonalitatejuridiccaredesfoaractivitiagricolepentrucare
venitulsestabiletepebazdenormedevenitideinsuprafeedestinateproducieiagricole
vegetale/animalenlocalitidiferitevoroptapentrustabilirealocalitiisaulocalitilorundevor
beneficiadencadrareanlimiteleveniturilorneimpozabileprevzutepentrufiecaregrupdeproduse
vegetale/animaledelaart.72alin.(2).Opiuneaseexercitprincompletareacorespunztoarea
Declaraieiprivindvenituriledinactivitiagricoleimpusepenormedevenit.(alineatintrodusprin
art.Ipct.2dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(3)Declaraiaprevzutlaalin.(2)nusedepunepentruveniturileprevzutelaart.72.
(4)Organulfiscalcompetentstabileteimpozitulanualdatoratiemitedeciziadeimpunere,latermenul
informastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(5)Plataimpozituluianualstabilitconformdecizieideimpunereanualeseefectueazctrebugetulde
statndourateegale,astfel:
a)50%dinimpozitpnladatade25octombrieinclusiv;
b)50%dinimpozitpnladatade15decembrieinclusiv.
(6)Impozitulsevireazlabugetuldestatidinacestanusedistribuiecotedefalcatectrebugetele
locale.
(capitolulVII,alctuitdinarticolele71-74,modificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
Pagina 234

1491.Venituriledinactivitiagricolerealizateindividualsauntr-oformdeasocierefr
personalitatejuridic,stabilitepebazanormelordevenit,sesupunimpuneriipotrivitprevederilorcap.
VIItitlulIIIdinCodulfiscal,indiferentdeformadeorganizareaactivitii.Venituriledinactiviti
agricolesupuseimpuneriipebazdenormedevenitnconformitatecuprevederileart.73dinCodul
fiscalcuprindveniturilerezultatedincultivareaterenurilor,cretereaiexploatareaanimalelordeinute
cuoricetitlu,inclusivceleluatenarend.(pct.1491 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
1492.Venituriledinactivitiagricolemenionatelaart.71alin.(1)lit.a)-c)dinCodulfiscal,pentru
caresuntstabilitenormedevenitconformart.73dinCodulfiscal,suntimpozabileindiferentdacse
facesaunudovadavalorificriiproduselor.(pct.149 2 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.74dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.14dinH.G.nr.84/2013,n
1493.Terminologiafolositpentrudefinireagrupelordeprodusevegetaleianimaleprevzutelaart.
73dinCodulfiscalpentrucarevenitulsedeterminpebazanormelordevenitesteceastabilitpotrivit
legislaieinmaterie.
A)Produselevegetalecuprinsengrupelepentrucarevenitulsestabiletepebazanormelordevenit
suntprevzutenCataloguloficialalsoiurilordeplantedeculturdinRomnia,aprobatprinordinul
ministruluiagriculturiiidezvoltriirurale.
ncadrulgrupeideprodusevegetale-leguminoasepentruboabesecuprind:
a)mazrepentruboabe;
b)fasolepentruboabe;
c)bob;
d)linte;
e)nut;
f)lupin.
B)Grupeledeproduseanimalepentrucarevenitulsestabiletepebazanormelordevenitsuntdefinite
dupcumurmeaz:
1.vaciibivolie:
-Vaci-femeledinspeciataurinecareauftatcelpuinodat;
-Bivolie-femeledinspeciabubalinecareauftatcelpuinodat;
2.ovineicaprine:
-Oi-femeledinspeciaovinecareauftatcelpuinodat;
-Capre-femeledinspeciacaprinecareauftatcelpuinodat;
3.porcipentrungrat-porcipeste35dekg,inclusivscroafeledereproducie;
4.albine-familiidealbine;
5.psridecurte-totalitateapsrilordinspeciilegini,rae,gte,curci,bibilici,prepelie.
introdusprinart.Ilit.Bpct.14dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
Pagina 235

1494.nvedereastabiliriiregimuluifiscalaplicabilveniturilordinactivitiagricole,lancadrarean
limitelestabilitepentrufiecaregrupdeprodusevegetaleifiecaregrupdeanimalevorfiavuten
vederesuprafeele/capeteledeanimalnsumatencadrulgrupeirespective.
ExempluI(calculpentrusectorulvegetal):exploataiede100hacereale(gruiporumb);primele2
hadingrupacerealenuseimpoziteaz,pentruurmtoarele98haseaplicnormadevenitde449lei/ha,
astfel:
Venitanualimpozabil=98hax449lei/ha=44.002lei
Impozit=44.002leix16%=7.040,32lei
ExempluII(calculpentrusectorulanimal):exploataiedevaciibivoliede102capete.
Pentruprimeledoucapetenuseimpoziteaz.Pentrurestulde100decapeteseaplicnormadevenit
de453lei/capdeanimal,astfel:
Venitanualimpozabil=100capetex453lei/cap=45.300lei
Impozit=45.300leix16%=7.248lei
ExempluIII(calculpentrusectorulanimal):exploataiedeovineicaprine(careauftatcelpuino
dat)200capete.
Pentruprimele10capeteanimale(oiicapre)nuseimpoziteaz.Pentrurestulde190capeteseaplic
normadevenitde65lei/capdeanimal,astfel:
Venitanualimpozabil=190capetex65lei/cap=12.350lei
Impozit=12.350leix16%=1.976lei
1495.Suntconsideratenstarenaturalproduseleagricolevegetaleobinuteduprecoltare,precumi
produseledeorigineanimal:lapte,ln,ou,pieicrude,carnenviuicarcas,miereialteproduse
apicoledefinitepotrivitlegislaieinmaterie,precumialteleasemenea.
Preparateledinlapteidincarnesuntasimilateproduselordeorigineanimalobinutenstare
natural.
Normadevenitstabilitncondiiileprevzutelaart.73dinCodulfiscalincludeivenitulrealizatdin
nstrinareaproduselorvegetale,aanimaleloriaproduselordeorigineanimal,nstarenatural.
Modificareastructuriisuprafeelordestinateproducieiagricolevegetale/numruluidecapetede
animale/familiilordealbine,intervenitedupdatade25mai,nuconducelaajustareanormelordevenit,
respectivavenituluianualimpozabil.
ncazulsuprafeelordestinateproduselorvegetalehamei,pomiivie,suprafeeledeclaratecuprind
numaigrupeledeprodusevegetaleintrateperodncepndcuprimulandeintrareperod.Suprafeeledin
grupapomiiperodcuprindnumaipomiiplantainlivezi.
Normadevenitcorespunztoareveniturilorrealizatedincretereaiexploatareaanimalelor,precumi
dinvalorificareaproduselordeorigineanimalnstarenatural,nconformitatecuprevederileart.73din
Codulfiscal,includeivenitulrealizatdin:
a)exemplarelefemininedinspeciilerespectivecarenundeplinesccondiiileprevzutelapct.149 3
lit.B);
b)exemplarelemasculinedinspeciilerespectivereprezentndanimaleprovenitedinpropriileftri
iceleachiziionatenumainscopdereproduciepentruanimaleledeinutedecontribuabilii
supuseimpuneriipotrivitprevederilorart.73dinCodulfiscal(deexemplu:viei,tauri,bivoli,miei,
berbeci,purcei).
Pagina 236

Venituriledinactivitiagricolegeneratedeexemplareleprevzutelalit.a)ib)inclusennormade
venitnuseimpoziteazdistinctfadeveniturilerealizatedincretereaiexploatareaanimalelordin
grupeleprevzutelapct.1493lit.B).Contribuabiliiauobligaiideclarativenumaipentruanimalele
cuprinsengrupelecarendeplinesccondiiileprevzutelapct.1493lit.B).
Venituriledinactivitiagricolerealizatedincretereaiexploatareaexemplarelormasculinedin
speciiletaurine,bubaline,ovine,caprine,indiferentdevrst,sesupunimpuneriipotrivitprevederilor
cap.IIVenituridinactivitiindependente,venitulnetanualfiinddeterminatnsistemreal,pebaza
datelordincontabilitateanpartidsimpl,numaincazulncareacesteaaufostachiziionatenscopul
creteriiivalorificriilorsuboriceform.
1496.Venituriledinactivitiagricolepentrucarenuaufoststabilitenormedevenitsesupun
impuneriipotrivitprevederilorcap.II"Venituridinactivitiindependente",venitulnetanualfiind
determinatnsistemreal,pe baza datelor lor din contabilitate.(sintagmdinpct.1496altitluluiIIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.74dinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.IIdinH.G.nr.
1497.Venituriledinactivitiagricoleimpuseanteriordateide1februarie2013nsistemrealtrecprin
efectullegiilaimpunereapebazdenormedevenit,nsituaiancaresuntstabilitenormedevenit
pentrugrupeledeprodusevegetaleianimaleconformprevederilorart.73dinCodulfiscal.nvederea
stabiliriiregimuluifiscalaplicabilveniturilordinactivitiagricole,lancadrareanlimitelestabilite
pentrufiecaregrupdeprodusevorfiavutenvedereprevederileart.72dinCodulfiscal.(pct.149 7 al
titluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.74dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
1498.nsituaiacontribuabililorcareobinvenituridinactivitiagricoleimpusepebazdenormde
veniticaretreclaimpunereansistemrealncepndcu1februarie2013prinefectullegii,nuexist
obligaiadepuneriideclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitpentruveniturileanului2013.
Totalulpliloranticipatencontulimpozituluidatoratpentruanul2013vafistabilitdeorganulfiscal
competentlanivelulsumeipliloranticipatestabilitenanul2012.
Pentruacesteveniturisuntaplicabilereguliledeimpunerepropriiveniturilordinactiviti
independentepentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistemreal.Lastabilireavenituluinetanual
vorfiluatencalculveniturileicheltuielileefectuatedupdatade1februarie2013.
1499.Contribuabiliicareobindoarvenituridinactivitiagricolepentrucareaufoststabilitenorme
devenitnuauobligaiicontabile.
ncazulcheltuielilorefectuatencomuncaresuntaferenteveniturilorpentrucareexistregimuri
fiscalediferite,respectivdeterminarepebazdenormdevenitivenitnetanualdeterminatpe baza
datelor din contabilitate,coteledecheltuielivorfialocateproporionalcusuprafeeledeteren/numrul
decapetedeanimale/numruldefamiliidealbinedeinute.(sintagmnlocuitprinart.IIdinH.G.nr.
14910.Nusuntvenituriimpozabileveniturilerealizatedepersoanelefizice/membriiasocierilorfr
personalitatejuridicdinvalorificareanstarenaturalaurmtoarelor:
Pagina 237

-produseculesedinfloraslbatic,alteledectcelesupuseimpuneriinconformitatecuprevederile
art.71alin.(2)dinCodulfiscal;
-produsecapturatedinfaunaslbatic,alteledectcelecaregenereazvenituridinactiviti
independente.
14911.Nuauobligaiidedeclarareinudatoreazimpozitpotrivitprevederilorcap.VIIaltitluluiIII
dinCodulfiscal:
a)persoanelefizice/membriiasocierilorfrpersonalitatejuridiccedeincuoricetitlusuprafeede
terendestinateproducieiagricole,pentrucelenecultivate,pentrucelecultivatecuplantefurajere
gramineeileguminoasepentruproduciademasverde,precumipentrupuniifneenaturale,
destinatefurajriianimalelordeinutedecontribuabiliirespectivi,pentrucarevenitulsedetermin
pebazanormelordevenitiacelorprevzutelaart.72alin.(2)dinCodulfiscal;
b)contribuabiliiarendatori,carerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorsupuse
impuneriipotrivitprevederilorcap.IValtitluluiIIIdinCodulfiscal;
c)contribuabiliicareobinvenituridinactivitiagricoleiidesfoaractivitateanmod
individual,nlimitelestabilitepotrivittabeluluiprevzutlaart.72alin.(2)dinCodulfiscal,
inclusivncazulncareveniturilesuntobinutedinexploatareabunurilordeinutencomunsaun
devlmieisuntatribuiteconformpct.14912.Suprafeeledeteren/animalelerespectivesunt
consideratedinpunctdevederefiscalcafiindinclusenpatrimoniulpersonaligenereazvenituri
neimpozabileconformart.42lit.g)dinCodulfiscal;
d)contribuabiliicarendeplinesccondiiileprevzutelaart.71alin.(1)dinCodulfiscalipentru
carevenituriledinactivitiagricolesuntimpusepebazdenormdevenit,dupdatade25maia
anuluifiscalncares-aprodusevenimentulpentruveniturilerealizatedup25maiipnla
sfritulanuluifiscalrespectiv.
ncazulcontribuabililorcareobinvenituridinactivitiagricoleiidesfoaractivitateasubforma
uneiasocierifrpersonalitatejuridic,plafonulneimpozabilseacordlaniveldeasociere.
14912.Venituriledinactivitiagricoledeterminatepebazdenormedevenit,realizatedin
exploatareabunurilor(suprafeedestinateproducieivegetale/capdeanimal/familiedealbine),deinute
ncomunsaundevlmiedeproprietari,uzufructuarisaudealideintorilegali,nscriintr-un
documentoficial,seatribuieproporionalcucotele-pripecareacetialedeinnaceaproprietatesau
contribuabiluluicarerealizeazvenituridinactivitiagricole,nsituaiancareacesteanusecunosc.n
cazulpersoanelorfizicepentrucarenuafostfinalizatprocedurasuccesoral,veniturilecorespunztoare
suprafeelordestinateproducieivegetale/capdeanimal/familiedealbineseatribuiecontribuabiluluicare
realizeazvenituridinactivitiagricole.(pct.149 12 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
14913.ncazulcontribuabiluluicarerealizeaznmodindividualvenituridindesfurareaadousau
maimulteactivitiagricolepentrucarevenitulsedeterminpebazdenormdevenit,organulfiscal
competentstabiletevenitulanualprinnsumareaveniturilorcorespunztoarefiecreiactiviti.(pct.
14913 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.74dinLegeanr.571/2003,introdus
Pagina 238

14914.Perioadadedeclarareasuprafeelorcultivate/capdeanimal/familiedealbineestepnladata
de25maiinclusivaanuluifiscalpentruanulncursicuprindeinformaiiprivindsuprafeele
cultivate/capeteledeanimal/familiiledealbinedeinuteladatadeclarrii.
ncazulcontribuabililorcarerealizeazvenituridinactivitiagricoleattindividual,ctintr-o
formdeasociere,ndeclaraiadepuspnladatade25maiinclusivcontribuabiliivorcompletanumai
informaiireferitoarelaactivitateadesfuratnmodindividual.
Contribuabilii/asocierilefrpersonalitatejuridiccareaudepusdeclaraiaprevzutlaart.74alin.(2)
dinCodulfiscalpotdepuneonoudeclaraiepentruanulncurs,pnladatade25maiaanului
respectiv,nsituaiamodificriistructuriisuprafeelordestinateproducieiagricolevegetale/numruluide
capetedeanimale/familiidealbine.
ncazulcontribuabililor/asocierilorfrpersonalitatejuridiccaredepuncuntrzieredeclaraiapentru
anulncurs,dupdatade25mai,informaiilecuprinsendeclaraievizeazsuprafeelecultivate/capetele
deanimale/familiiledealbinedeinuteladatade25mai.
14915.Pebazadeclaraiilordepusedecontribuabili/asocierifrpersonalitatejuridic,organulfiscal
competentstabileteimpozitulanualdatorat.Impozituldeterminatdeorganulfiscalcompetentreprezint
impozitfinalinuserecalculeaz.(pct.14915 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.74dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.14dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
14916.Nuauobligaiideclarativecontribuabiliicareobinvenituridinactivitiagricoleii
desfoaractivitateasubformauneiasocierifrpersonalitatejuridic,obligaiiledeclarativefiind
ndeplinitedeasociatulcarerspundepentrundeplinireaobligaiilorasociaieifadeautoritile
publice.(pct.14916 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.74dinLegeanr.
Art. II.-Pentrucontribuabiliicareobinvenituridinsilviculturipisciculturimpusencepndcudata
de1februarie2013nsistemrealprinefectullegii,depunereadeclaraiilorprivindvenitulestimat/norma
devenitpentruanul2013seefectueazntermende15ziledeladatapublicriinMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,aprezenteihotrri.(art.IIdinH.G.nr.84/2013,naplicareaart.74dinLegeanr.
CAPITOLUL VIII
Venituri din premii i din jocuri de noroc
Art.075-Definireaveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
Art.076-Stabilireavenituluinetdinpremii(articolmodificatprinart.IIIpct.2dinO.U.G.nr.
92/2014-publicatla30decembrie2014,nvigoaredela13februarie2015)
Art.077-Reinereaimpozituluiaferentveniturilordinpremiiidinjocuridenoroc
Definirea veniturilor din premii i din jocuri de noroc
Art. 75.
(1)Venituriledinpremiicuprindvenituriledinconcursuri,alteledectceleprevzutelaart.42,precumi
celedinpromovareaproduselor/serviciilorcaurmareapracticilorcomerciale.(alineatmodificatprinart.
Ipct.25dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Pagina 239

(11)Nusuntvenituriimpozabilematerialelepublicitare,pliantele,mostrele,punctelebonusacordatecu
scopulstimulriivnzrilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
(2)Venituriledinjocuridenoroccuprindtoatesumelencasate,bunurileiserviciileprimite,caurmarea
participriilajocuridenoroc,indiferentdedenumireavenituluisaudeformancareseacord,inclusiv
celedetipjack-pot,definiteconformnormelormetodologice.(alineatmodificatprinart.IIIpct.1din
O.U.G.nr.92/2014,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.31dinLegeanr.124/2015,nvigoarede
la12iunie2015)
(articolmodificatprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
150.naceastcategoriesecuprindveniturinbanii/saunnatur,cadeexemplu:
-veniturisubformdepremiideoricefel,acordateoamenilordecultur,tiiniartlagale,
simpozioane,festivaluri,concursurinaionalesauinternaionale,concursuripemeseriisauprofesii;
-veniturisubformdepremiinbanii/saunnaturacordatesportivilor,antrenorilor,tehnicienilor
ialtorspecialitiprevzuinlegislaianmaterie,pentrurezultateleobinutelacompetiiisportive
interneiinternaionale,alteledect:
a)veniturileprevzutelaart.42dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrile
icompletrileulterioare;
b)veniturilepltitedeentitateacucareacetiaaurelaiigeneratoaredevenituridinsalarii
potrivitcap.IIIaltitluluiIIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
-veniturisubformadepremiiobinuteurmarepracticilorcomercialeprivindpromovarea
produselor/serviciilorprinpublicitate,potrivilegii.
-venituriimpozabileobinutedinjocuridenoroc,inclusivceledetipjack-pot,potrivitlegii.
Princtiguridetipjack-potsenelegectigurileacordatealeatoriu,prinintermediulmainilor
mecanicesauelectronicecuctiguri,dinsumelerezultatecaurmareaadiionriiseparateaunuianumit
procentdinsumelederulatecaurmareaexploatriiacestormijloacedejoc,nscopulacordriiunor
ctigurisuplimentarepersoanelorparticipantelajocnmomentulrespectiv.
Adiionareasumelordincareseacordctiguriledetipjack-potserealizeazncadrulunuisistem
electronicprincaresuntinterconectatecelpuindoumainimecanicesauelectronicecuctiguri,
evideniereaacumulriiputndfirealizatprindispozitiveauxiliaresauncadrulsistemuluiuneiasau
maimultormijloacedejocinterconectatensistem.
Organizatoriiactivitiideexploatareamainilormecanicesauelectronicecuctiguriauobligaiade
aevideniadistinctctiguriledetipjack-potacordate.
ianuarie2007)
1501.nscopuldelimitriiveniturilordinpremiidevenituriledinjocuridenoroc,suntconsiderate
ctiguridenaturajocurilordenorocceleacordateparticipanilorlajocdectreoricepersoanajuridica
autorizatasaexploatezeastfeldejocuridenoroc,conformlegislaieinmaterie.(pct.1501altitluluiIII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.75dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.34din
Stabilirea venitului net din premii
Pagina 240

Art. 76. -Venitulnetestediferenadintrevenituldinpremiiisumareprezentndvenitneimpozabil.

(articolmodificatprinart.IIIpct.2dinO.U.G.nr.92/2014-publicatla30decembrie2014,n
Reinerea impozitului aferent veniturilor din premii i din jocuri de noroc
Art. 77.
(1)Veniturilesubformdepremiiseimpun,prinreinerealasurs,cuocotde16%aplicatasupra
venituluinetrealizatdinfiecarepremiu.(alineatmodificatprinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.106/2007
(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
(2)Venituriledinjocuridenorocseimpunprinreinerelasurs.Impozituldatoratsedeterminlafiecare
plat,prinaplicareaurmtoruluibaremdeimpunereasuprafiecruivenitbrutprimitdeunparticipantde
launorganizatorsaupltitordevenituridinjocuridenoroc:
Impozit
-lei-
Tranedevenitbrut
-leipnla66.750,inclusiv
1%
peste66.750-445.000,inclusiv
667,5+16%pentruceeacedepetesumade
66.750lei
peste445.000
61.187,5+25%pentruceeacedepetesumade
445.000lei
(alineatmodificatprinart.IIIpct.3dinO.U.G.nr.92/2014,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
(3)Obligaiacalculrii,reineriiipliiimpozituluirevineorganizatorilor/pltitorilordevenituri.
(4)Nusuntimpozabileurmtoarelevenituriobinutenbanii/saunnatur:
a)premiisubvaloareasumeineimpozabilestabilitensumde600lei,inclusiv,realizatede
contribuabilpentrufiecarepremiu;
b)veniturileobinutecaurmareaparticipriilajocuriledenoroccaracteristicecazinourilor,
cluburilordepoker,slotmachinesilozuri,subvaloareasumeineimpozabilede66.750lei,inclusiv,
realizatedecontribuabilpentrufiecarevenitbrutprimit.
Verificareancadrriinplafonulneimpozabilseefectueazlafiecareplat,indiferentdetipuldejoc
dincareafostobinutvenitulrespectiv.
ncazulncarevenitulbrutprimitlafiecareplatdepeteplafonulneimpozabilde66.750lei,
inclusiv,impozitareaseefectueazdistinctfadeveniturileobinutedinparticiparealaaltetipuride
jocuridenoroc.
(5)Impozitulcalculatireinutnmomentulpliiesteimpozitfinal.
(6)Impozitulpevenitastfelcalculatireinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusiva
luniiurmtoareceleincareafostreinut.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruveniturilerealizatedectrepersoanelefizicecaurmare
aparticipriilajocuridenorocladistanifestivaluridepoker,impozitulanualdatoratsedeterminde
ctreorganulfiscalcompetent.(alineatmodificatprinart.IIIpct.4dinO.U.G.nr.92/2014,astfelcuma
fostmodificatprinart.Ipct.34dinLegeanr.124/2015,nvigoaredela12iunie2015)
(8)Contribuabiliicareobinvenituridinjocuriledenorocprevzutelaalin.(7)auobligaiadeadepune
Pagina 241

declaraiaprivindvenitulrealizat,potrivitprevederilorart.83alin.(12).Organulfiscalcompetent
stabileteimpozitulanualdatoratpentruvenituriledinjocuriledenorocprevzutelaalin.(7),pebaza
declaraieiprivindvenitulrealizat,iemitedeciziadeimpunere,latermenulinformastabiliteprin
ordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.Impozituldeachitatpentruveniturile
dinjocuriledenorocprevzutelaalin.(7),conformdecizieideimpunereanuale,sepltetentermende
nusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
(9)Impozitulanualdatoratpentruvenituriledinjocuridenorocprevzutelaalin.(7)sedeterminprin
aplicareaurmtoruluibaremdeimpunereasuprafiecruivenitbrutprimitdeunparticipantdelaun
organizatorsaupltitordevenituridinjocuridenoroc:
Tranedevenitbrut
-lei-
Impozit
-lei-
pnla66.750,inclusiv
1%
peste66.750-445.000,inclusiv
667,5+16%pentruceeacedepetesumade
66.750lei
peste445.000
61.187,5+25%pentruceeacedepetesumade
445.000lei
(10)Pentruvenituriledinjocuridenorocprevzutelaalin.(7),fiecareorganizator/pltitordevenituriare
urmtoareleobligaii:
a)transmitereactrefiecarecontribuabilainformaiilorreferitoarelafiecarevenitbrut,primitn
cursulanuluifiscal,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurentpentruanulprecedent,n
formscris;
b)sdepunanual,pnnultimazialuniifebruarieaanuluicurent,pentruanulanterior,la
organulfiscalcompetentodeclaraieinformativreferitoarelafiecarevenitbrut,pentrufiecare
contribuabil.
(alineatintrodusprinart.IIIpct.41dinO.U.G.nr.92/2014,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
NaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.IIIpct.41dinO.U.G.nr.92/2014,astfel
(articolmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafoststabilitla1mai2005
prinart. III alin. (1) lit. a) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;
ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3zilede
ladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)
151.Pltitoriidevenituridinjocuridenorocsuntobligaisorganizezeevidenaastfelnctspoat
determinactigulrealizatdefiecarepersoanfizicisreinimpozituldatorataferentacestuia.
nsituaiancarencursulaceleiaizileaceeaipersoanfizicefectueazmaimulteoperaiunicare
genereazctigurilajocuridetipcazino,delaacelaiorganizator,atunciorganizatorulareobligaias
recalculezeimpozitulstabilitanteriorastfel:
-sensumeazctigurilerealizate;
Pagina 242

-sediminueaznivelulastfelstabilitcusumareprezentndvenitulneimpozabilde600lei/zi;
-labazaimpozabilastfeldeterminatseapliccoteledeimpozitprevzutelaart.77alin.(2),
determinndu-seastfelimpozituldatorat;
-dinimpozituldatoratsededuceimpozitulcalculatireinutanteriorrezultndimpozituldatorat
recalculatlasfritulzilei.
1511.ncepndcudatade1mai2005inclusiv,venituriledinjocuridenorocseimpun,prinreinerela
surs,aplicndu-secoteledeimpozitdemaijosasupravenituluinetcalculatcadiferenntrevenitul
brutisumaneimpozabilde6milioanelei,astfel:
-cuocotde20%aplicatasupravenituluinetcareestemaimicsauegalcu100milioanelei;i
-cuocotde25%aplicatasupravenituluinetcaredepetecuantumulde100milioanelei.
(pct.1511altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.77dinLegeanr.571/2003,abrogatde
la1martie2011prinart.Ilit.Bpct.17dinH.G.nr.150/2011)
(dispoziiilelit. a) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprinartI
pct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCuriiConstituionalenr.
568/2005-publicatla26noiembrie2005)
CAPITOLUL VIII1
Venituri din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
(capitolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprin
Legeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),dataintrriinvigoareafoststabilitla1iunie2005
prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr. 138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;
ntruct,potrivitart.78dinConstituiaRomniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3zilede
ladatapublicrii,modificareaseaplicdela4iunie2005)(pentruaplicareveziNota 3)
Not:dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcuafostmodificatprin
artIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005.
Art.0771-Definireavenituluidintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal
(articolmodificatprinart.Ipct.55dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
Art.0772-Rectificareaimpozitului(articolmodificatprinart.Ipct.56dinLegeanr.343/2006
Art.0773-Obligaiiledeclarativealenotarilorpublicicuprivirelatransferulproprietilor
imobiliare
Definirea venitului din transferul proprietilor imobiliare din patrimoniul personal
Art. 771.
(1)Latransferuldreptuluideproprietateialdezmembrminteloracestuia,prinactejuridicentrevii
asupraconstruciilordeoricefeliaterenuriloraferenteacestora,precumiasupraterenurilordeoricefel
Pagina 243

frconstrucii,contribuabiliidatoreazunimpozitcaresecalculeazastfel:
a)pentruconstruciiledeoricefelcuterenurileaferenteacestora,precumipentruterenurilede
oricefelfrconstrucii,dobnditentr-untermendepnla3aniinclusiv:
-3%pnlavaloareade200.000leiinclusiv;
-peste200.000lei,6.000lei+2%calculatelavaloareacedepete200.000leiinclusiv;
b)pentruimobileledescriselalit.a),dobnditelaodatmaimarede3ani:
-2%pnlavaloareade200.000leiinclusiv;
-peste200.000lei,4.000lei+1%calculatlavaloareacedepete200.000leiinclusiv.
la1ianuarie2007)
(2)Impozitulprevzutlaalin.(1)nusedatoreaznurmtoarelecazuri:
a)ladobndireadreptuluideproprietateasupraterenuriloriconstruciilordeoricefel,prin
reconstituireadreptuluideproprietatentemeiullegilorspeciale;
b)ladobndireadreptuluideproprietatecutitluldedonaientrerudeiafinipnlagradulalIIIleainclusiv,precumintresoi.
la1ianuarie2007)
(3)Pentrutransmisiuneadreptuluideproprietateiadezmembrminteloracestuiacutitluldemotenire
nusedatoreazimpozitulprevzutlaalin.(1),dacsuccesiuneaestedezbtutifinalizatntermende2
anideladatadecesuluiautoruluisuccesiunii.ncazulnefinalizriiproceduriisuccesoralentermenul
prevzutmaisus,motenitoriidatoreazunimpozitde1%calculatlavaloareamaseisuccesorale.(alineat
ianuarie2007)
(4)Impozitulprevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazlavaloareadeclaratdeprinactulprincarese
transferdreptuldeproprietatesaudezmembrmintelesale.ncazulncarevaloareadeclarateste
inferioarvaloriiorientativestabiliteprinexpertizantocmitdecameranotarilorpublici,impozitulseva
calculalanivelulvaloriistabiliteprinexpertiz,cuexcepiatranzaciilorncheiatentrerudeoriafini
pnlagradulalII-leainclusiv,precumintresoi,cazncareimpozitulsecalculeazlavaloarea
declaratdeprinactulprincaresetransferdreptuldeproprietate.(alineatmodificatprinart.Ipct.11
dinO.U.G.nr.110/2006astfelcumafostcompletatprinLegeanr.372/2007,nvigoaredela31
decembrie2007)
(5)Camerelenotarilorpublicivoractualizacelpuinodatpeanexpertizeleprivindvaloareade
circulaieabunurilorimobile,carevorficomunicateladireciileteritorialealeMinisteruluiFinanelor
Publice.(alineatmodificatprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
(6)Impozitulprevzutlaalin.(1)ilaalin.(3)tezaadouasecalculeazisencaseazdenotarulpublic
naintedeautentificareaactuluisau,dupcaz,ntocmireancheieriidefinalizareasuccesiunii.Impozitul
calculatincasatsepltetepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareafostncasat.n
cazulncaretransferuldreptuluideproprietatesaualdezmembrminteloracestuia,pentrusituaiile
prevzutelaalin.(1)i(3),serealizeazprinhotrrejudectoreascsauprinaltprocedur,impozitul
prevzutlaalin.(1)i(3)secalculeazisencaseazdectreorganulfiscalcompetent,pebazadeciziei
deimpunerentermende60deziledeladatacomunicriideciziei.Instanelejudectoreticarepronun
hotrrijudectoretirmasedefinitiveiirevocabile/hotrrijudectoretidefinitiveiexecutorii
comunicorganuluifiscalcompetenthotrreaidocumentaiaaferentntermende30deziledeladata
rmneriidefinitiveiirevocabile/definitiveiexecutoriiahotrrii.Pentrualteproceduridectcea
Pagina 244

notarialsaujudectoreasccontribuabilulareobligaiadeadeclaravenitulobinutnmaximum10zile
deladatatransferului,laorganulfiscalcompetent,nvedereacalculriiimpozitului.ncazultransferului
prinexecutaresilitimpozituldatoratdecontribuabiluldinpatrimoniulcruiaafosttransferat
proprietateaimobiliarsecalculeazisencaseazdectreorganulfiscalcompetent,pebazadecizieide
impunerentermende60deziledeladatacomunicriideciziei.(alineatmodificatprinart.Ipct.1din
O.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,nvigoaredela1iunie2015)
(7)Impozitulstabilitncondiiilealin.(1)i(3)sedistribuieastfel:
a)ocotde50%sefacevenitlabugetulconsolidat;
b)ocotde50%sefacevenitlabugetulunitiloradministrativ-teritorialepeteritoriulcrorase
aflbunurileimobileceaufcutobiectulnstrinrii.
(alineatmodificatprinart.Ipct.651dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.I
pct.6dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(8)Proceduradecalculare,ncasareivirareaimpozituluiperceputncondiiilealin.(1)i(3),precumi
obligaiiledeclarativesevorstabiliprinnormemetodologiceemiseprinordincomunalministrului
finanelorpubliceiministruluijustiiei,cuconsultareaUniuniiNaionaleaNotarilorPublicidin
Romnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.55dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
Legiinr.571/2003
1512.Definireaunortermeni:
a)princontribuabil,nsensulart.771dinCodulfiscal,senelegepersoanafiziccreiairevine
obligaiadeplataimpozitului.
ncazultransferuluidreptuluideproprietatesaualdezmembrminteloracestuiaprinactejuridice
ntrevii,contribuabilesteceldinpatrimoniulcruiasetransferdreptuldeproprietatesau
dezmembrminteleacestuia:vnztorul,credirentierul,transmitorulncazulcontractuluide
ntreinere,alactuluidedarenplat,alcontractuluidetranzacieetc.,cuexceptiatransferuluiprin
donaie.
ncontracteledeschimbimobiliarcalitateadecontribuabiloautoicopermutanii,coschimbaii,
cuexcepiaschimbuluiunuibunimobil,proprietateimobiliar,cuunbunmobil,situaiencare
calitateadecontribuabiloarenumaiproprietarulbunuluiimobil.
ncazultransferuluidreptuluideproprietateprindonaie,calitateadecontribuabilrevine
donatarului.
Contribuabilesteipersoanafizicdinpatrimoniulcreiasetransferdreptuldeproprietatesau
dezmembrmintealeacestuiacutitludeaportlacapitalulsocial.
ncazultransferuluidreptuluideproprietatepentrucauzdemoarte,prinsuccesiunelegalsau
testamentar,calitateadecontribuabilrevinemotenitorilorlegalisautestamentari,precumi
legatarilorcutitluparticular;
b)princonstrucii de orice felsenelege:
-construciicudestinaiadelocuin;
-construciicudestinaiadespaiicomerciale;
-construciiindustriale,haledeproducie,sediiadministrative,platformeindustriale,garaje,
parcri;
-oriceconstruciesauamenajaresubteranorisupraterancucaracterpermanent,pentrua
creiedificareestenecesarautorizaiadeconstruciencondiiileLegiinr.50/1991privind
autorizareaexecutriilucrrilordeconstrucii,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
Pagina 245

c)printerenul aferent construciilorsenelegeterenuri-curi,construciiianexeleacestora,

conformtitluluideproprietate,identificatprintr-unidentificatorunic-numrulcadastral-saucare
constituieunsingurcorpfunciar;
d)printerenuri de orice fel, fr construcii,senelegeterenurilesituatenintravilansau
extravilan,indiferentdecategoriadefolosin,cumarfi:curi,grdini,arabil,pune,fnea,
forestier,vii,liveziialteleasemeneapecarenusuntamplasateconstruciiinupotfincadraten
categoriaterenuriloraferenteconstruciilornnelesullit.c);
e)printransferul dreptului de proprietate sau al dezmembrmintelor acestuiasenelege
nstrinarea,prinactejuridicentrevii,adreptuluideproprietatesauadezmembrminteloracestuia,
indiferentdetipulsaunaturaactuluiprincareserealizeazacesttransfer:vnzare-cumprare,
donaie,rentviager,ntreinere,schimb,darenplat,tranzacie,aportlacapitalulsocial,inclusiv
ncazulcndtransferulserealizeaznbazauneihotrrijudectoretiialteleasemenea;
e1)nuconstituietransferimpozabilconstatareaprinhotrrejudectoreascdefinitiviirevocabil
adobndiriidreptuluideproprietatecaefectaluzucapiunii.(literintrodusprinart.Ilit.Cpct.26
f)datadelacarencepescurgtermenulestedatadobndirii,iarcalculultermenuluisefacen
condiiiledreptuluicomun.
Termenulnraportcucaresecalculeazdatadobndiriieste:
-pentruconstruciilenoiiterenulaferentacestora,termenulcurgedeladatancheierii
procesului-verbalderecepiefinal,ncondiiileprevzutedelege;
-pentruconstruciileneterminateiterenulaferentacestora,termenulsecalculeazdeladata
dobndiriidreptuluideproprietatesaudezmembrmintelorsaleasupraterenului;
g)datadobndiriiseconsider:
-pentruimobileledobnditeprinreconstituireasauconstituireadreptuluideproprietaten
bazalegilorfonduluifunciar:Legeafonduluifunciarnr.18/1991,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,Legeanr.1/2000pentrureconstituireadreptuluideproprietate
asupraterenuriloragricoleiacelorforestiere,solicitatepotrivitprevederilorLegiifondului
funciarnr.18/1991ialeLegiinr.169/1997,cumodificrileicompletrileulterioare,Legea
nr.247/2005privindreformandomeniileproprietiiijustiiei,precumiunelemsuri
adiacente,cumodificrileicompletrileulterioare,datadobndiriiesteconsideratdata
validrii,prinhotrreacomisieijudeenedeaplicarealegilordemaisus,apropunerilor
fcutedecomisiilelocaledeaplicareaacestorlegi.Numrulidatahotrriisuntnscrisen
adeverineleeliberatedecomisiilelocalefiecruisolicitantndreptitlarestituireori
constituire;
-pentruimobileleatribuite,restituite,retrocedateetc.nbazalegilor:Legeanr.18/1991,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.112/1995pentru
reglementareasituaieijuridiceaunorimobilecudestinaiadelocuine,trecutenproprietatea
statului,cumodificrileulterioare,Legeanr.10/2001privindregimuljuridicalunorimobile
preluatenmodabuzivnperioada6martie1945-22decembrie1989,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,Legeanr.247/2005,cumodificrileicompletrile
ulterioare,datadobndiriiesteconsideratdataemiteriiactuluiadministrativ,respectivordinul
prefectului,dispoziiaderestituiresauoricealtactadministrativnmaterie;
-ncazulncarefotiiproprietarisaumotenitoriiacestoraaudobnditdreptuldeproprietate
prinhotrrejudectoreasc,datadobndiriiesteconsideratdatarmneriidefinitivei
irevocabileahotrriijudectoreti;
-pentruimobileledobnditecutitludeuzucapiune,constatatprinhotrrejudectoreasc
definitiviirevocabil,datadobndiriiesteconsideratdatalacareanceputscurg
termenuldeuzucapiune;
Pagina 246

-ncazulnstrinriiunorimobilerezultatedindezmembrarea,respectivdezlipireaunui
imobil,datadobndiriiacestorimobileestedatadobndiriiimobiluluiiniialcareafostsupus
dezlipirii,respectivdezmembrrii;
-ncazulnstrinriiterenuriloralipiteiulteriordezmembrate,respectivdezlipite,data
dobndiriiesteconsideratdatalacareafostdobnditimobilulcusuprafaaceamaimaredin
operaiadealipire;
-ncazulnstrinriiunorimobilerezultatedinalipireaunoradobnditeladatediferite,
impozitulsevacalculanfunciededatadobndiriiparceleicusuprafaaceamaimare;
-ncazulncareparcelelealipiteausuprafeeleegale,datadobndiriiesteconsideratdatala
careafostdobnditultimaparcel;
-ncazulschimbului,datadobndiriiimobilelorcarefacobiectulschimbuluivafidatalacare
fiecarecopermutant,respectivcoschimba,adobnditproprietatea.
modificatprinart.unicpct.1dinH.G.nr.1195/2007,nvigoaredela19octombrie2007)
1513.Nusedatoreazimpozitladobndireadreptuluideproprietateasupraterenuriloriconstruciilor
deoricefel,prinreconstituireadreptuluideproprietatentemeiullegilorspeciale:Legeanr.18/1991,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.1/2000,cumodificrileicompletrile
ulterioare,Legeanr.112/1995,cumodificrileulterioare,Legeanr.10/2001,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,ioricealteactenormativecucaracterreparatoriu.
Esteexceptatdelaplataimpozituluitransmitereadreptuluideproprietateprindonaientrerudeori
afinipnlagradulalIII-leainclusiv,precumintresoi.Dovadacalitiideso,rudsauafinsefacecu
actedestarecivil.
nstrinareaulterioaraproprietilorimobiliaredobnditencondiiileprevzutelaparagrafele1i2
vafisupusimpozitrii,cuexcepiatransmiteriidreptuluideproprietateprindonaientrerudeoriafini
pnlagradulalIII-leainclusiv,precumintresoi.
Faceexcepiedelaimpuneretransmitereadreptuluideproprietatesauadezmembrminteloracestuia
pentruproprietileimobiliaredinpatrimoniulafaceriidefiniteconformpct.41*)dinnormele
metodologicedatenaplicareaart.48dinCodulfiscal,acesteafiindinclusencategoriiledevenituri
pentrucarevenitulnetanualsedeterminpe baza datelor din contabilitate.(sintagmnlocuitprin
art.IIdinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
ncazulpartajuluijudiciarsauvoluntarnusedatoreazimpozit.
*)AsevedeaHotrreaGuvernuluinr.84/2005,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.
147din18februarie2005.
1514.ncazulproceduriisuccesoraleseaplicurmtoarelereguli:
a)finalizareaproceduriisuccesoralearelocladatantocmiriincheieriidefinalizareasuccesiunii;
b)impozituldatoratvafiachitatdectrecontribuabilladatantocmiriincheieriifinaledectre
notarulpublic;
c)nsituaiancaresuccesiunealegalsautestamentarestedezbtutifinalizatprinntocmirea
ncheieriidefinalizareasuccesiuniintermende2anideladatadecesuluiautoruluisuccesiunii,nu
sedatoreazimpozit.Nusedatoreazimpozitnicinsituaiancare,dupfinalizareasuccesiunii,
sesolicitcertificatdemotenitorsuplimentarisentocmetencheiereafinalsuplimentar
Pagina 247

naintedeexpirareatermenuluide2ani;
d)ncazulfinalizriisuccesiuniiprinntocmireancheieriifinaledupexpirareatermenuluide2
ani,motenitoriidatoreazimpozitulde1%prevzutnart.771alin.(3)dinCodulfiscal;
e)ncazulncaresuccesiuneaafostfinalizatprinntocmireancheieriidefinalizarenaintede
expirareatermenuluide2aniisesolicitcertificatdemotenitorsuplimentardupexpirarea
termenuluide2ani,calculatdeladatadecesuluiautoruluisuccesiunii,motenitoriidatoreaz
impozitncondiiileart.771alin.(3)dinCodulfiscalnumaipentruproprietileimobiliarecese
vordeclaraimenionanncheiereafinalsuplimentar;
f)ncazulsuccesiunilorvacanteiapartajuluisuccesoralnusedatoreazimpozit;
g)impozitulsecalculeazisencaseazlavaloareaproprietilorimobiliarecuprinsenmasa
succesoral.
Masasuccesoral,dinpunctdevederefiscalincondiiileart.771alin.(1)i(3)dinCodul
fiscal,cuprindenumaiactivulnetimobiliar.nscopfiscal,prinactivul net imobiliarsenelege
valoareaproprietilorimobiliaredupdeducereapasivuluisuccesoralcorespunztoracestora.n
pasivulsuccesiuniiseincludobligaiilecerteilichidedovediteprinacteautenticei/sauexecutorii,
precumicheltuieliledenmormntarepnlaconcurenasumeide1.000lei,carenutrebuie
doveditecunscrisuri.
ncazulncarenactivulsuccesoralsecuprindibunurimobile,drepturidecrean,aciuni,
certificatedeacionaretc.,sevastabiliproporiavaloriiproprietilorimobiliaredintotalul
activuluisuccesoral,iarpasivulsuccesoralsevadeducedinvaloareabunurilormobile,respectiv
imobile,proporionalcucotacerevinefiecreiadincategoriiledebunurimobilesauimobile.
Dupdeducereapasivuluisuccesoralcorespunztorbunurilorimobile,dinvaloareaacestorase
determinactivulnetimobiliarreprezentndbazaimpozabil;
h)ncazulncareprocedurasuccesoralsefinalizeazprinhotrrejudectoreasc,seaplic
dispoziiilepct.1517paragraful6dinprezentelenormemetodologice.
1515.Latransmitereadreptuluideproprietate,impozitulprevzutlaart.771alin.(1)i(3)dinCodul
fiscalsecalculeazlavaloareadeclaratdepri.ncazulncarevaloareadeclaratdepriestemai
micdectvaloareaorientativstabilitprinexpertizelentocmitedecamerelenotarilorpublici,
impozitulsevacalculalaaceastdinurmvaloare.
ncazulproprietilorimobiliaretransferatecutitludeaportlacapitalulsocial,valoarealacareseva
stabiliimpozitulesteaceeadinactulprincares-arealizataducereabunuluiimobilcaaportnnaturla
capitalulsocial,astfel:
-ncazulncarelegislaianmaterieimpunentocmireauneiexpertizedeevaluare,impozitulseva
stabililavaloareadinact,darnumaipuindevaloarearezultatdinexpertizadeevaluare;
-ncazulncarelegislaianmaterienuimpunentocmireauneiexpertizedeevaluare,impozitulse
vastabililavaloareadinact,darnumaipuindevaloareastabilitncondiiileart.771alin.(4)din
Codulfiscal.
Laconstituireasautransmitereadezmembrmintelordreptuluideproprietate,impozitulsedeterminla
valoareadeclaratdepri,darnumaipuinde20%dinvaloareaorientativstabilitprinexpertiza
ntocmitdecameranotarilorpublici.Aceeaivaloaresevastabiliilastingereapecaleconvenional
sauprinconsimmntultitularuluiaacestordezmembrminte.
Latransmitereanudeiproprieti,impozitulsedeterminlavaloareadeclaratdepri,darnumai
puinde80%dinvaloareaorientativstabilitprinexpertizelecamereinotarilorpublici.
Pentruconstruciileneterminate,lanstrinareaacestora,valoareasevastabilipebazaunuiraportde
Pagina 248

expertiz,carevacuprindevaloareaconstrucieineterminatelacareseadaugvaloareaterenuluiaferent
declaratdepri,darnumaipuindectvaloareastabilitpentruterenprinexpertizelecamereinotarilor
publici.Raportuldeexpertizvafintocmitpecheltuialacontribuabiluluideunexpertautorizatn
condiiilelegii.
Laschimbimobiliar,impozitulsecalculeazlavaloareafiecreiadinproprietileimobiliare
transmise.
ncazulschimbuluiunuibunimobil,proprietateimobiliar,cuunbunmobil,impozitulsecalculeaz
lavaloareabunuluiimobil,calitateadecontribuabilfiindapersoaneifizicecaretransmiteproprietatea
imobiliar.
1516.Expertizeleprivindvaloareadecirculaieaproprietilorimobiliarevorficomunicatedireciilor
teritorialealeMinisteruluiFinanelorPublice,pentruafiutilizatencepndcudatadentialunii
urmtoareprimiriiacestora.
(pct.1516altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.771 alin.(5)dinLegeanr.571/2003,
Legiinr.571/2003
1517.Impozitulsevacalculaisevancasadectrenotarulpublic,pechitansaubonfiscal,anterior
autentificriiactuluisausemnriincheieriidefinalizareaproceduriisuccesorale.
Impozitulpoatefipltitdectrecontribuabilfiennumerar,lasediulbirouluinotaruluipublic,fieprin
viramentbancar,ntr-uncontalbirouluinotarial.ncazulpliiimpozituluiprinviramentbancar,dovada
achitriisefacecuordinuldeplat.
Documentuldeplataimpozituluidectrecontribuabilsevamenionanncheiereadeautentificare,
respectivnncheiereadefinalizareaproceduriisuccesoraleincertificatuldemotenitor.
Modelulchitanelorcevorfiutilizatedectrenotariipublicilancasareaimpozituluisevastabiliise
vatiprideUniuneaNaionalaNotarilorPublicidinRomnia.
nndeplinireaobligaieicelerevine,registratoriidecartefunciarvorverificadacncuprinsul
actuluinotarialsuntmenionatedocumenteledeplataimpozitului,prevzutelaparagrafele1-3.
Instanelejudectoreticarepronunhotrrijudectoretidefinitiveiirevocabilencauzereferitoare
latransferuldreptuluideproprietatesaualdezmembrminteloracestuiavorcomunicaorganuluifiscal
dinrazadecompetenteritorialainstaneidefondhotrreaidocumentaiaaferentntermende30
deziledeladatarmneriidefinitiveiirevocabileahotrrii.nsituaiancareinstanelejudectoreti
nutransmitntermenullegaldocumentaiaprevzutdelege,organulfiscalpoatestabiliimpozitul
datorat,lasolicitareacontribuabilului,pebazadocumentaieiprezentatedeacesta.nsituaiancarela
primireadocumentaieitransmisedeinstanelejudectoreticonstatdiferenecareconduclamodificarea
bazeideimpunere,organulfiscalemiteodeciziedeimpunere,conformproceduriilegale.
Bazadecalculaimpozituluidatoratesteceastabilitpotrivithotrriijudectoretisaudocumentaiei
aferentehotrrii,nsituaiancareacesteaincludvaloareaimobiluluistabilitdeunexpertautorizatn
condiiilelegii,respectivexpertizaprivindstabilireavaloriidecirculaieaimobilului.
ncazulncarenhotrreajudectoreascnuesteprecizatvaloareaimobiluluistabilitdeunexpert
autorizatncondiiilelegiisaundocumentaiaaferenthotrriinuestecuprinsexpertizaprivind
stabilireavaloriidecirculaieaimobilului,bazadecalculaimpozituluisevastabilincondiiilepct.
1516dinprezentelenormemetodologice.
ncazultransferurilorprinaltemodalitidectproceduranotarialsaujudectoreasc,contribuabilul
aresarcinadeclarriivenituluilaorganulfiscalcompetent,ntermende10dezile,inclusiv,deladata
transferului,nvedereastabiliriiimpozitului,ncondiiilelegii.(paragrafmodificatprinart.Ilit.Cpct.7
Pagina 249

ncazulncaresesolicitintabulareadreptuluideproprietatesauadezmembrminteloracestuia,n
temeiulhotrriijudectoreti,registratoriidecartefunciarvorverificaexistenadecizieideimpunere
emisedeorganulfiscalcompetentidovadaachitriiimpozitului.
ncazultransferurilorprinexecutaresilit,dupexpirareatermenuluide10zileinclusiv,ncare
contribuabilulaveasarcinadeclarriivenituluilaorganulfiscalcompetent,pentrutransferurileprinalte
modalitidectproceduranotarialsaujudectoreasc,organuldeexecutaresilitsaucumprtorul,
dupcaz,trebuiessoliciteorganuluifiscalcompetentstabilireaimpozituluiiemitereadecizieide
impunere,conformprocedurilorlegale,prindepunereadocumentaieiaferentetransferului.(paragraf
introdusprinart.Ilit.Cpct.28dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
(pct.1517altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.771 alin.(6)dinLegeanr.571/2003,
NOT UTG:ConformDecizieiC.C.nr.662/2014,nvigoaredela20ianuarie2015,afostadmis
excepiadeneconstituionalitateis-aconstatcdispoziiileart.771 alin.(6)tezafinaldinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscalsuntconstituionalenmsurancarelegeanulobligpecumprtorul
adjudecatarsfacdovadapliiimpozituluidatoratdenstrintoruldebitorpentrua-iputeanscrie
ncarteafunciardreptulsudeproprietate.
Rectificarea impozitului
Art. 772.-ncazulncare,dupautentificareaactuluisauntocmireancheieriidefinalizarenprocedura
succesoraldectrenotarulpublic,seconstaterorisauomisiunincalculareaincasareaimpozitului
prevzutlaart.771alin.(1)i(3),notarulpublicvacomunicaorganuluifiscalcompetentaceastsituaie,
cumotivareacauzelorcareaudeterminateroareasauomisiunea.Organelefiscalecompetentevoremite
deciziideimpunerepentrucontribuabiliidesemnailaart.771alin.(1)i(3),nvedereancasrii
impozitului.Rspundereanotaruluipublicpentrunencasareasaucalculareaeronataimpozitului
prevzutlaart.771alin.(1)i(3)esteangajatnumaincazulncaresedovedetecnencasarea
integralsauparialesteimputabilnotaruluipubliccare,cuintenie,nui-andeplinitaceastobligaie.
la1ianuarie2007)
1518.Cotadeimpozitde10%seaplicpentruvenituriledintransferulproprietilorimobiliare,
realizatencepndcudatade4iunie2005ipnla31decembrie2005inclusiv.ncepndcudatade1
ianuarie2006,veniturilerealizatedintransferulproprietilorimobiliaresuntimpozitatecucotade
16%.(pct.1518altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.772alin.(1)i(2)dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Cpct.41dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
1519.Impozituldeterminatncondiiileprezentelornormemetodologicesevancasadectrenotarul
publiclaautentificareaactuluiisevaviralabugetuldestat,pnladatade25inclusivalunii
urmtoare,ntr-uncontunicdeschisdeTrezoreriaStatului.
ncasareaimpozituluideterminatncondiiiledemaisusdectrenotariipublicisevafacefieprin
emitereadechitanecuregimspecialfiscal(cod14-4-1),fieprinemitereadebonurifiscalecuaparate
demarcatelectronicefiscale.AcestechitanesaubonurifiscalesevorcentralizalunarnFiapentru
operaiunidiverse(cod14-6-22/b),carestlabazanregistrrilorndeclaraiainformativ.
Impozitulncasatncursuluneilunisevadeclaralunarlaorganulfiscalnacruirazteritorialse
desfoaractivitateanotaruluipublic,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareafost
autentificatactul.
Cheltuielileocazionatedeaplicareaacestorreglementrisuntdeductibile,fiindcheltuieliaferente
veniturilorrealizatedenotariipublici.
Pagina 250

(pct.1519altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.772 alin.(1)i(2)dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Cpct.41dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
15110.Stabilireaimpozituluipevenituriledintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniul
personal,ncazulncaretransferuldreptuluideproprietateasupraconstruciilorsauterenurilorseface
prinaltprocedurdectceanotarial,revineorganuluifiscalcompetent,prinemitereauneideciziide
impunere.
Prinorgan fiscal competentsenelege:
-organulfiscalnacruirazteritorialseafldomiciliulfiscalalcontribuabilului,pentru
persoanelefizicecareaudomiciliulfiscalnRomnia;
-organulfiscalnacruirazteritorialseaflimobilulnstrinat,pentruceilalicontribuabili
persoanefizice.
Termenuldeplataimpozituluiestede30deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere.
abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Cpct.41dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
Obligaiile declarative ale notarilor publici cu privire la transferul proprietilor imobiliare

Art. 773. -Notariipubliciauobligaiasdepunsemestriallaorganulfiscalteritorialodeclaraie
informativprivindtransferuriledeproprietiimobiliare,cuprinzndurmtoareleelementepentrufiecare
tranzacie:
a)prilecontractante;
b)valoareanscrisndocumentuldetransfer;
c)impozitulpevenituldintransferulproprietilorimobiliaredinpatrimoniulpersonal;
d)taxelenotarialeaferentetransferului.
15111.Printaxe notariale aferente transferuluisenelegetaxadetimbrupentruactivitatea
notarial,tarifulpentruactivitateadepublicitateimobiliarcaresededucedintaxadetimbrupentru
activitateanotarial,valoareatimbruluijudiciarncasatpentruactulrespectiv.
Declaraiainformativsedepunesemestriallaorganulfiscalnacruirazteritorialsedesfoar
activitateanotaruluipublic.
Ladeclaraiainformativntocmitncondiiiledemaisusnuseanexeazacteleautentificatede
ctrenotariipublici,princares-aurealizattranzaciiimobiliaresupuseimpozitriincondiiile
prezentelornormemetodologice.
Declaraiainformativcuprindenumaitranzaciileprincares-auefectuattransferurialedreptuluide
proprietateimobiliarsupuseimpozitriincondiiileprezentelornormemetodologice.
(pct.15111altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.773dinLegeanr.571/2003,abrogatde
la1ianuarie2007prinart.Ilit.Cpct.41dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006)
(capitolulVIII1,cuprinzndarticolele771,772i773,introdusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005(publicatla1iunie2005),
dataintrriinvigoareafoststabilitla1iunie2005prinart. III alin. (1) lit. b) din O.U.G. nr.
138/2004,modificatprinartIpct.39dinLegeanr.163/2005;ntruct,potrivitart.78dinConstituia
Romniei,legilenupotintranvigoaremaidevremede3ziledeladatapublicrii,modificareaseaplic
Pagina 251

dela4iunie2005)
Not: dispoziiilelit. b) a alin. (1) de la art. III din O.U.G. nr. 138/2004,astfelcumafostmodificat
prinartIpct.39dinLegeanr.163/2005aufostdeclarateneconstituionaleprinDeciziaCurii
Constituionalenr.568/2005-publicatla26noiembrie2005)
CAPITOLUL IX
Venituri din alte surse
Art.078-Definireaveniturilordinaltesurse
Art.079-Calcululimpozituluiitermenuldeplat
Art.0791-Definireaiimpozitareavenituriloracrorsursnuafostidentificat(articolintrodus
ianuarie2011)
Definirea veniturilor din alte surse
Art. 78.-(1)naceastcategorieseinclud,nsnusuntlimitate,urmtoarelevenituri:
a)primedeasigurrisuportatedeopersoanfizicindependentsaudeoricealtentitate,ncadrul
uneiactivitipentruopersoanfizicnlegturcucaresuportatorulnuareorelaiegeneratoarede
venituridinsalarii,potrivitcap.IIIdinprezentultitlu;
b)ctiguriprimitedelasocietiledeasigurri,caurmareacontractuluideasigurarencheiatntre
pricuocaziatragerilordeamortizare;
c)venituri,subformadiferenelordeprepentruanumitebunuri,serviciiialtedrepturi,primitede
persoanelefizicepensionari,fotisalariai,potrivitclauzelorcontractuluidemuncsaunbazaunor
legispeciale;(litermodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
d)venituriprimitedepersoanelefizicereprezentndonorariidinactivitateadearbitrajcomercial.
e)venituriprimitedepersoanelefizicedinactivitilemenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-e),n
cazulncarecontribuabilulaexercitatopiuneadeimpozitareaacestorvenituripotrivit
prevederilorart.79.Opiuneadeimpunereavenituluibrutseexercitnscris,nmomentul
ncheieriifiecruiraportjuridic/contractiesteaplicabilveniturilorrealizatecaurmarea
activitiidesfuratepebazaacestuia.(literabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.28
dinO.U.G.nr.117/2010)
f)venituriobinutedinvalorificareaprincentreledecolectareadeeurilordemetal,hrtie,sticli
alteleasemenea.Nusuntimpozabileveniturilerealizatedinvalorificareabunurilormobileprin
centreledecolectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectulProgramelornaionalefinanatedin
bugetuldestatsaudinaltefonduripublice,nconformitatecuprevederileart.42lit.a1)ilit.g).
(literintrodusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
g) venituriobinutedepersoanafizicnbazacontractuluideadministrarencheiatpotrivit
prevederilorLegiinr.46/2008-Codulsilvic,cumodificrileicompletrileulterioare.Facexcepie
veniturilerealizatedinexploatareaivalorificareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaiein
materie,dinpdurilepecarecontribuabiliileaunproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,
caresuntneimpozabile;(literintrodusprinart.Ipct.291dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
h) venituriledistribuitepersoanelorfizicemembriiformelorasociativedeproprietate-persoane
juridice,prevzutelaart.26dinLegeanr.1/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,altele
dectveniturileneimpozabilerealizatedin:
1.exploatareaivalorificareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,din
pdurilepecareleaunproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,pentrufiecaremembru
asociat;
Pagina 252

2.exploatareamaseilemnoase,definitepotrivitlegislaieinmaterie,dinpdurilepecareleau
nproprietate,nvolumdemaximum20mc/an,acordatfiecruimembruasociat.
(literintrodusprinart.Ipct.291dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.I
pct.21dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(2)Venituri din alte sursesuntoricevenituriidentificatecafiindimpozabile,carenusencadreazn
categoriileprevzutelaart.41lit.a)-h),alteledectveniturileneimpozabilenconformitatecuprezentul
titlu,precumiceleenumerateprinnormelemetodologiceelaboratenaplicareaprezentuluiarticol.
(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoare
dela1ianuarie2008)
(3)ContribuabiliicareobinvenituridinaltesursenuauobligaiidecompletareaRegistruluideeviden
fiscalideconducereaevideneicontabile.(alineatintrodusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
152.naplicareaart.78alin.(2)dinCodulfiscal,naceastcategorieseinclud,deexemplu,
urmtoareleveniturirealizatedepersoanelefizice:
-remuneraiilepentrumuncaprestatninteresulunitiloraparinndDirecieiGeneralea
Penitenciarelor,precuminatelierelelocurilordedeinere,acordate,potrivitlegii,condamnailor
careexecutpedepseprivativedelibertate;
-veniturileprimitedestudenisubformaindemnizaiilorpentruparticiparealaedinelesenatului
universitar;
-veniturileobinutedinvalorificareadeeurilorprincentreledecolectareadeeurilordemetal,
hrtie,sticlialteleasemenea,cuurmtoareleexcepii:
a)parteadinveniturifinanatdinfonduripublicencazulbunurilormobilecarefacobiectul
programelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduripublicecaresunt
veniturineimpozabile;
b)veniturilerealizatedinvalorificareabunurilormobilesubformadeeurilordinpatrimoniul
afaceriidectrecontribuabiliicareaucaobiectdeactivitatecolectareaivalorificareade
deeuri;nacestcaznusuntaplicabileprevederileart.53alin.(2)iart.79dinCodulfiscal,
veniturilerespectivefiindconsideratevenituridinactivitiindependenteisupuseimpunerii
potrivitregulilorpropriiacesteicategorii,respectivcap.IIVenituridinactiviti
independente.
(liniumodificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
-sumelepltitedectreorganizatoripersoanelorcarensoesceleviilaconcursuriialtemanifestri
colare;
-indemnizaiileacordatemembrilorbirourilorelectorale,statisticienilor,informaticienilori
personaluluitehnicauxiliarpentruexecutareaatribuiilorprivinddesfurareaalegerilor
prezideniale,parlamentareilocale;
-veniturileobinutedepersoanelecarefacfiguraielarealizareadefilme,spectacole,emisiuni
televizateialteleasemenea.
-tichetelecadouacordatepersoanelorfizicenafarauneirelaiigeneratoaredevenituridinsalarii;
(liniuaa-7-aintrodusprinart.Ilit.Cpct.42dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
-venituriledistribuitepersoanelorfiziceasociatenformedeproprietateasociative-persoane
juridice,prevzutelaart.26dinLegeanr.1/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,altele
dectceleprevzutelapct.73;(pct.152 liniuaa8-a atitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,
Pagina 253

naplicareaart.78dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.15dinH.G.nr.
-veniturisubformaanumitorbunuri,serviciiialtedrepturi,primitedepersoanelefizice
pensionari,fotisalariai,imembriidefamilieaiacestora,potrivitclauzelorcontractuluidemunc
saunbazaunorlegispeciale;
-veniturirealizatedepersoanafiziccaurmareacontractuluideadministrare/prestrideservicii
silvicencheiatpotrivitLegiinr.46/2008privindCodulsilvic,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(liniueintroduseprinart.Ilit.Cpct.29dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
2009)
-veniturileobinutedinvalorificareadeeurilorprincentreledecolectareadeeurilordemetal,
hrtie,sticlialteleasemenea;facexcepieveniturileobinutedinvalorificareabunurilormobile
subformadeeurilor,princentreledecolectare,nvedereadezmembrrii,carefacobiectul
Programelornaionalefinanatedinbugetuldestatsaudinaltefonduripublicecaresuntvenituri
neimpozabile.(liniuintrodusprinart.Ilit.Cpct.21dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
-veniturileobinutedecedentcaurmareacesiuniidecrean,respectivdecesionarcaurmarea
realizriivenituluidincreanarespectiv,inclusivncazuldrepturilordecreanesalarialeobinute
nbazaunorhotrrijudectoretidefinitiveiirevocabile,dinpatrimoniulpersonal,alteledect
celecaresencadreazncategoriileprevzutelaart.41lit.a)-h)iart.42dinCodulfiscal.(pct.
152 liniuaa12-a atitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.78dinLegeanr.
-veniturileobinutedepersoanelefizicesubformabaciului,potrivitprevederilorOrdonaneide
urgenaGuvernuluinr.28/1999privindobligaiaoperatoriloreconomicideautilizaaparatede
marcatelectronicefiscale,republicat,cumodificrileicompletrilorulterioare.(pct.152liniuaa
13-aaltitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.78dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Bpct.8dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie
2015)
Calculul impozitului i termenul de plat

Art. 79.-(1)Impozitulpevenitsecalculeazprinreinerelasurslamomentulpliiveniturilordectre
pltitoriidevenituri,prinaplicareauneicotede16%asupravenituluibrut.
(2)Impozitulcalculatireinutreprezintimpozitfinal.
(3)Impozitulastfelreinutsevireazlabugetuldestatpnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelei
ncareafostreinut.
145.naceastcategoriesecuprindveniturinbanii/saunnatur,cadeexemplu:
-veniturisubformdepremiideoricefel,acordateoamenilordecultur,tiiniartlagale,
simpozioane,festivaluri,concursurinaionalesauinternaionale,concursuripemeseriisauprofesii;
-venituriobinutedinjocuridenoroc,cumsunt:venituridinjocuritipbingoikenonslidejoc,
pronosticuriipariurisportive,jocuri-concurscuctigurideoricefel,loterii,veniturileobinute
dinorganizareadetombole.
Pagina 254

Definirea i impozitarea veniturilor a cror surs nu a fost identificat

Art. 791.-Oricevenituriconstatatedeorganelefiscale,ncondiiileCoduluideprocedurfiscal,acror
sursnuafostidentificatseimpuncuocotde16%aplicatasuprabazeiimpozabileajustatepebaza
procedurilorimetodelorindirectedereconstituiteaveniturilorsaucheltuielilor.Prindeciziade
impunereorganelefiscalevorstabilicuantumulimpozituluiialaccesoriilor.
(articolintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
vigoaredela1ianuarie2011,-conformart.Valin.(3)acesteprevederiseaplicpentruveniturile
realizatencepndcuanulfiscal2011)
CAPITOLUL X
Venitul net anual impozabil
Art.080-Stabilireavenituluinetanualimpozabil
Art.0801-Stabilireactiguluinetanualimpozabil(articolintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.
Art.081-Declaraiiprivindvenitulestimat/normadevenit (denumiremarginalmodificatprin
2012)
Art.082-Stabilireapliloranticipatedeimpozit
Art.083-Declaraiaprivindvenitulrealizat(titlumodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.
Art.084-Stabilireaiplataimpozituluianualdatorat(titlumodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.
Art.0841-Termenulscadentalobligaieideplatstabilitnurmaverificrilor(articolintrodus
prinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1
ianuarie2014,cuaplicarencepndcuobligaiiledeclarativeaferenteanului2014)
Stabilirea venitului net anual impozabil
Art. 80.
(1)Venitulnetanualimpozabilsestabiletepefiecaresursdincategoriiledeveniturimenionatelaart.
41lit.a),c)if)prindeducereadinvenitulnetanualapierderilorfiscalereportate.(alineatmodificatprin
art.Ipct.30dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(2)Venituriledincategoriileprevzutelaart.41lit.a),c)if),ceserealizeazntr-ofraciunedeansau
nperioadediferitecereprezintfraciunialeaceluiaian,seconsidervenitanual.
(3)Pierdereafiscalanualnregistratpefiecaresursdinactivitiindependente,cedareafolosinei
bunuriloridinactivitiagricole,silviculturipiscicultursereporteazisecompenseazcuvenituri
obinutedinaceeaisursdevenitdinurmtorii5anifiscali.(alineatmodificatprinart.Ipct.27din
(31)Pierderiledincategoriiledeveniturimenionatelaart.41lit.a),c)if)proveninddinstrintatese
reporteazisecompenseazcuvenituriledeaceeainaturisurs,realizatenstrintate,pefiecare
ar,nregistratenurmtorii5anifiscali.(alineatmodificatprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.117/2010,
nvigoaredela30decembrie2010)
(4)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii5aniconsecutivi;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierdere
definitivacontribuabilului.
Pagina 255

(5)Prevederilealin.(1)-(4)nuseaplicncazulveniturilordinactivitiagricoledefinitelaart.71alin.
(1)pentrucaresuntstabilitenormedevenit.(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.G.nr.8/2013publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
146.Pltitoriidevenituridinjocuridenorocsuntobligaisorganizezeevidenaastfelnctspoat
determinactigulrealizatdefiecarepersoanfiziclasfritulzilei.(pct.146altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.80dinLegeanr.571/2003,modificatprinpct.9alart.Ipct.3dinH.G.nr.
1840/2004,nvigoaredela18noiembrie2004)
153.Venitulnetanualsedetermindectrecontribuabil,pefiecaresurs,dinurmtoarelecategorii:
a)venituridinactivitiindependente;
b)venituridincedareafolosineibunurilor;
c)venituridinactivitiagricoleimpusensistemreal,venituridinsilviculturipiscicultur.
(pct.153 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.
1531.Venitulnetanualimpozabil/Ctigulnetanualimpozabilsedetermindeorganulfiscal
competent.
(pct.1531altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.
154.Venitulimpozabilceserealizeazntr-ofraciunedeansaunperioadediferite,cereprezint
fraciunialeaceluiaian,seconsidervenitanualimpozabil.(pct.154altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.
155.ImpozitulpevenitulanualimpozabilsecalculeazpentruvenituriledinRomniai/saudin
strintate.(pct.155altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.
156.Pentrudeterminareavenituluinetanualimpozabilseprocedeazastfel:
a)sedeterminvenitulnetanual/pierdereafiscalanualpentruactivitateadesfuratncadrul
fiecreisursedincategoriiledevenitmenionatelapct.153,potrivitregulilorproprii.Pentru
persoanelefiziceasociatevenitulnet/pierdereaanualluat/luatncalculladeterminareavenitului
netanualimpozabilestevenitulnet/pierdereadistribuit/distribuit;
b)venitulnetanualimpozabilsedeterminpefiecaresursdevenitprindeducereadinvenitulnet
anualapierderilorfiscaledinaceeaisursadmiselareportpentruanulfiscaldeimpunere.
Dacpierderilefiscalereportateaferenteuneisursesuntmaimaridectvenitulnetanualalsursei
respective,rezultatulreprezintpierderedereportat.
(pct.156altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,
157.Rezultatulnegativdintrevenitulbruticheltuielileaferentedeductibile,nregistratepentrufiecare
sursdevenitdincategoriiledevenituri,reprezintpierderefiscalpentruaceasursdevenit.(pct.157
Pagina 256

altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.80alin.(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,modificat
158.Compensareapierderilorfiscaleanualeserealizeazastfel:
a)pierdereafiscalobinutdintr-osurssepoatecompensacuvenitulnetobinutdinaceeai
surs.Dacpierdereafiscalobinutdintr-osurssecompenseaznumaiparialcuvenitulnet
obinutdinaceeaisurs,sumarmasnecompensatreprezintpierderefiscalanual;
b)pierdereafiscalanualnregistratdeuncontribuabil,aferentuneisursedinRomnia,nu
poateficompensatcuveniturilerealizatedeacestadinstrintate;
c)pierdereafiscaldinstrintatesecompenseazcuvenituriledeaceeainaturisurs,din
strintate,dinaceeaiar,nregistratencursulaceluiaianfiscal.Pierdereaanual
necompensatsereporteazpeurmtorii5aniisecompenseazcuvenituriledeaceeainaturi
dinaceeaiar,obinutenperioadarespectiv.
abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.31dinH.G.nr.1620/2009)
159.Dacnurmacompensriiadmisepentruanulfiscalrmneopierderenecompensat,aceasta
reprezintpierderefiscalreportatpeaniiurmtoripnlaalcincileaaninclusiv.
160.Reguliledecompensareireportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportareapierderilorsevafaceandupan,pesursarespectiv,ncepndcupierdereaceamai
veche;
b)dreptullareportulpierderiiestepersonalisupusidentitiicontribuabilului;nupoatefitransmis
motenitorilorsauoricreialtepersoane,nscopulreduceriisarciniifiscalecerevineacesteia,i
reprezintpierderedefinitivacontribuabiluluidecedat.
Stabilirea ctigului net anual impozabil

Art. 801.-(1)Ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesociale
ivalorilemobiliarencazulsocietilornchise,sedetermincadiferenntrectigulnetanuali
pierderilereportatedinaniifiscalianteriori.
(2)Pierdereanetanualdintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,stabilitprindeclaraiaprivindvenitulrealizat,serecupereazdin
ctigurileneteanualeobinutenurmtorii7anifiscaliconsecutivi.
(3)Reguliledereportareapierderilorsunturmtoarele:
a)reportulseefectueazcronologic,nfunciedevechimeapierderii,nurmtorii7aniconsecutivi;
c)pierdereareportat,necompensatdupexpirareaperioadeiprevzutelalit.a),reprezintpierdere
definitivacontribuabilului.
(4)Pierderileneteanualedintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchiseproveninddinstrintatesereporteazisecompenseazcu
venituriledeaceeainaturisurs,realizatenstrintate,pefiecarear,nregistratenurmtorii7ani
fiscali.
Pagina 257

Declaraii privind venitul estimat/norma de venit (denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.
Art. 81.-(1)Contribuabilii,precumiasociaiilefrpersonalitatejuridic,carencepoactivitaten
cursulanuluifiscalsuntobligaisdepunlaorganulfiscalcompetentodeclaraiereferitoarelaveniturile
icheltuielileestimateaserealizapentruanulfiscal,ntermende15ziledeladataproducerii
evenimentului.Facexcepiedelaprevederileprezentuluialineatcontribuabiliicarerealizeazvenituri
pentrucareimpozitulsepercepeprinreinerelasurs.
(2)Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonal,altele
dectvenituriledinarendarepentrucareimpunereaestefinal,auobligaiasdepunodeclaraieprivind
venitulestimat/normadevenit,ntermende15ziledelancheiereacontractuluintrepri.Declaraia
privindvenitulestimat/normadevenitsedepuneodatcunregistrarealaorganulfiscalacontractului
ncheiatntrepri.Contribuabiliicareobinvenituridinarendareabunuriloragricoledinpatrimoniul
personalauobligaianregistrriicontractuluincheiatntrepri,precumiamodificrilorsurvenite
ulterior,ntermende15ziledelancheierea/producereamodificriiacestuia,laorganulfiscalcompetent.
(3)Contribuabiliicarenanulanterioraurealizatpierderiiceicareaurealizatvenituripeperioademai
micidectanulfiscal,precumiceicare,dinmotiveobiective,estimeazcvorrealizavenituricare
difercucelpuin20%fadeanulfiscalanteriordepun,odatcudeclaraiaprivindvenitulrealizat,i
declaraiaprivindvenitulestimat/normadevenit.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.
(4)Contribuabiliicaredeterminvenitulnetpebazdenormedevenit,precumiceipentrucare
cheltuielilesedeterminnsistemforfetaricareauoptatpentrudeterminareavenituluinetnsistemreal
depundeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitcompletatcorespunztor.(alineatmodificatprin
161.Contribuabiliicarencepoactivitateindependent,precumiceicarerealizeazvenituridin
activitiagricoleimpusensistemreal,silviculturipiscicultur,pentrucaresuntaplicabileregulilede
impunerepropriiveniturilordinactivitiindependente,auobligaiadeclarriivenituriloricheltuielilor
estimateaserealizananuldeimpunere,pefiecaresursicategoriedevenit.Declarareavenituriloria
cheltuielilorestimatesefaceprindepunereadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenit,pefiecare
sursicategoriedevenit,laorganulfiscalcompetent,ntermende15ziledeladataproducerii
evenimentului.
Obligaiadepuneriideclaraiilorprivindvenitulestimat/normadevenitrevineattcontribuabililorcare
determinvenitulnetnsistemrealidesfoaractivitateanmodindividualsauntroformdeasociere
carenudnatereuneipersoanejuridice,cticontribuabililorpentrucarevenitulnetsedeterminpe
bazdenormedevenit,cuexcepiaveniturilordinactivitiagricoleimpusepebazdenormedevenit.
Nudepundeclaraiiprivindvenitulestimat/normadevenitcontribuabiliicaredesfoaractiviti
independentepentrucareplileanticipateserealizeazprinreinerelasursdectrepltitoruldevenit.
ncazulncarecontribuabilulobineveniturintr-oformdeasociere,fiecareasociatvadeclara
veniturileestimaterezultatedindistribuireavenituluinetestimatalasocieriifrpersonalitatejuridic,cu
excepiaasociaiilorcarerealizeazvenituridinactivitiagricolepentrucarevenitulsestabiletepebaza
normelordevenit.
(pct.161altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.81dinLegeanr.571/2003,
162.Asocierilefrpersonalitatejuridiccencepoactivitateindependentauobligaiasdepuno
declaraieprivindvenitulestimat/normadevenitlaorganulfiscalnacruirazteritorialiaresediul
Pagina 258

asociaia,ntermende15ziledelancheiereacontractuluideasociere,odatcunregistrareaacestuiala
organulfiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.22dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
163.Contribuabiliicareobinvenituridincedareafolosineibunurilordinpatrimoniulpersonalau
obligaiadepuneriilaorganulfiscalcompetentadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitpe
fiecaresursderealizareavenitului,odatcunregistrareacontractuluidecedareafolosineibunurilor,
ntermende15ziledelancheiereaacestuia.
Nudepundeclaraieprivindvenitulestimat/normadevenitcontribuabiliicarerealizeazvenituridin
arend.
164.Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependenteimpusepebazdenormede
veniticaresolicittrecereapentruanulfiscalurmtorlaimpunereansistemrealvordepunedeclaraia
privindvenitulestimat/normadevenitpnladatade31ianuarie,completatcorespunztor.
Contribuabiliicarencepoactivitateimpuspebazdenormedevenitiopteazpentrudeterminarea
venituluinetnsistemrealvordepunedeclaraiaprivindvenitulestimat/normadevenitntermende15
ziledelaproducereaevenimentului,completatcorespunztor.(pct.164 altitluluiIIIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.81dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.19dinH.G.nr.
165.Organulfiscalcompetentestedefinitpotrivitlegislaieinmaterie.(pct.165altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.81dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.43dinH.G.nr.
166.nsensulart.81alin.(3)dinCodulfiscal,prinmotive obiective care conduc la depunerea unei
noi declaraii privind venitul estimat/norma de venit n vederea recalculrii nivelului plilor
anticipate senelege:ntreruperitemporaredeactivitatencursulanuluidinmotivemedicalejustificate
cudocumente,situaiideformajor,altecauzecaregenereazmodificareaveniturilor.(punctmodificat
prinart.Ilit.Cpct.22dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Stabilirea plilor anticipate de impozit
Art. 82.
(1)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependente,cedareafolosineibunurilor,
activitiagricoleimpusensistemreal,prevzutelaart.71alin.(5),precumidinsilviculturi
piscicultur,cuexcepiaveniturilordinarendare,suntobligaisefectuezencursulanuluipli
anticipatecutitludeimpozit,exceptndu-secazulveniturilorpentrucareplileanticipatesestabilesc
prinreinerelasurs.(alineatmodificatprinart.Ipct.31dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
(11)Nusedatoreazplianticipatencazulcontribuabililor,persoanefizicecuhandicapgravsau
accentuatcarerealizeazvenituridinactivitiindependente,dinactivitiagricole,silviculturi
piscicultur,prevzutelacapIIiVII,scutitedeimpozitpevenit.(alineatintrodusprinart.Ipct.8din
O.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela1februarie2015)
(2)Plileanticipatesestabilescdeorganulfiscalcompetentpefiecaresursdevenit,lundu-secabaz
decalculvenitulanualestimatsauvenitulnetrealizatnanulprecedent,dupcaz,prinemitereaunei
deciziicaresecomuniccontribuabililor,potrivitlegii.ncazulimpunerilorefectuatedupexpirarea
termenelordeplatprevzutelaalin.(3),contribuabiliiauobligaiaefecturiipliloranticipatelanivelul
sumeidatoratepentruultimultermendeplatalanuluiprecedent.Diferenadintreimpozitulanual
Pagina 259

calculatasupravenituluinetrealizatnanulprecedentisumareprezentndplianticipatedatoratede
contribuabillanivelultrimestruluiIVdinanulanteriorserepartizeazpetermeneledeplaturmtoare
dincadrulanuluifiscal.Pentrudeclaraiileprivindvenitulestimat/normadevenitdepusenluna
decembrienusemaistabilescplianticipate,venitulnetaferentperioadeipnlasfritulanuluiurmnd
sfiesupusimpozitriipotrivitdecizieideimpunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.
Plileanticipatepentruvenituriledincedareafolosineibunurilor,cuexcepiaveniturilordinarend,se
stabilescdeorganulfiscalastfel:
a)pebazacontractuluincheiatntrepri;sau
b)pebazaveniturilordeterminatensistemreal,pebazadatelordincontabilitate,nconformitatecu
prevederileart.48,potrivitopiunii.ncazulncare,potrivitclauzelorcontractuale,venituldin
cedareafolosineibunurilorreprezintechivalentulnleialuneisumenvalut,determinarea
venituluianualestimatseefectueazpebazacursuluideschimbalpieeivalutare,comunicatde
BancaNaionalaRomniei,dinziuaprecedentceleincareseefectueazimpunerea.(liter
modificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(3)Plileanticipateseefectueazn4rateegale,pnladatade25inclusivaultimeilunidinfiecare
trimestru,iarplataimpozituluianualseefectueazpotrivitdecizieideimpunere.(alineatmodificatprin
(4)Termeneleiproceduradeemitereadeciziilordeplianticipatevorfistabiliteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.69dinO.U.G.
(5)Pentrustabilireapliloranticipate,organulfiscalvaluacabazdecalculvenitulanualestimat,n
toatesituaiilencareafostdepusodeclaraieprivindvenitulestimat/normadevenitpentruanul
curent,sauvenitulnetdindeclaraiaprivindvenitulrealizatpentruanulfiscalprecedent,dupcaz.La
stabilireapliloranticipateseutilizeazcotadeimpozitde16%prevzutlaart.43alin.(1).(alineat
ianuarie2012)
(51)Impozitulreinutlasursdectrepltitoripentruveniturileprevzutelaart.78alin.(1)lit.f)se
stabileteprinaplicareacoteide16%asupravenituluibrutireprezintplatanticipatncontul
impozituluianualdatoratdectrecontribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,
venituridinactivitiindependente,venituridincedareafolosineibunurilor,venituridinactiviti
agricole,determinatensistemreal.(alineatintrodusprinart.Ipct.45dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(6)Plileanticipatestabilitepebazacontractelorncheiatentreprincarechiriaesteexprimatnlei,
potrivitprevederilorart.63alin.(2),precumipentruvenituriledinactivitiindependente,impusepe
bazanormelordevenit,reprezintimpozitfinal.(alineatmodificatprinart.Ipct.31dinO.G.nr.8/2013
(7)nsituaiarezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentreprincarechiriaeste
exprimatnlei,plileanticipatestabilitepotrivitprevederilorart.63alin.(2)vorfirecalculatede
organulfiscalcompetentlacerereacontribuabilului,pebazdedocumentejustificative.(alineatintrodus
prinart.Ipct.30dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(71)nsituaiarezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentrepri,pentrucare
determinareavenituluibrutseefectueazpotrivitprevederilorart.62alin.(11)incarechiriareprezint
echivalentulnleialuneisumenvalut,plileanticipatestabilitepotrivitprevederiloralin.(1)vorfi
recalculatedeorganulfiscalcompetentlacerereacontribuabilului,pebazdedocumentejustificative.
Determinareavenituluianualseefectueazpebazacursuluideschimbalpieeivalutare,comunicatde
BancaNaionalaRomniei,dinziuaprecedentceleincareseemitedeciziadeimpunere,impozitul
Pagina 260

fiindfinal.(alineatintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,n
(8)Contribuabiliicarerealizeazvenituridinactivitiindependentei/saudinactivitiagricoleimpuse
nsistemreal,silviculturipisciculturicarencursulanuluifiscalinceteazactivitatea,precumi
ceicareintrnsuspendaretemporaraactivitii,potrivitlegislaieinmaterie,auobligaiadeadepune
laorganulfiscalcompetentodeclaraie,nsoitdedocumentejustificative,ntermende15ziledeladata
produceriievenimentului,nvederearecalculriipliloranticipate.(alineatmodificatprinart.Ipct.31
NaionaledeAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.34dinO.U.G.nr.
167.Plileanticipatesestabilescdectreorganulfiscalcompetentdefinitpotrivitlegislaiein
materie.
Platasumelorastfelstabiliteseefectueazlaorganulfiscalcareafcutstabilirealor.
Pentrustabilireapliloranticipatesevautilizacotadeimpunereprevzutlaart.43alin.(1)din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(pct.167altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.82alin.(2),(3)i(5)dinLegeanr.
168.Sumelereprezentndplianticipateseachitn4rateegale,pnladatade25inclusivaultimei
lunidinfiecaretrimestru,respectiv25martie,25iunie,25septembriei25decembrie.ncazul
contribuabililorcarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilorsubformaarendeiiauoptat
pentrudeterminareavenituluinetnsistemreal,plataimpozituluiseefectueazpotrivitdecizieide
impunereemisepebazadeclaraieiprivindvenitulrealizat.(pct.168 altitluluiIIIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.82alin.(1)-alin.(6)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.20
dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
169.ncazulcontribuabililorimpuipebazdenormedevenit,stabilireapliloranticipatesefacepe
bazanormelordevenitaprobatepentruanuldeimpunere,corespunztoractivitiidesfurate.(pct.169
altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.82alin.(2),(3)i(5)dinLegeanr.571/2003,
170.Solicitareaemiteriiuneinoideciziideplatanticipat,potrivitart.81alin.(3)dinCodulfiscal,se
faceprindepunereadectrecontribuabilauneideclaraiiprivindvenitulestimat/normadevenit.(punct
modificatprinart.Ilit.Cpct.23dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
171.ncazulcontribuabililorcareobinveniturideaceeainatur,pentrucareplileanticipatese
stabilescattdeorganulfiscal,ctiprinreinerelasurs,lastabilireapliloranticipatedectreorganul
fiscalseexcluddinvenitulnetveniturilepentrucareplileanticipateserealizeazprinreinerelasurs,
proporionalcupondereaacestorantotalulveniturilorbrute.(pct.171altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.82alin.(2),(3)i(5)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.
1711.Contribuabiliicarereziliazcontracteledenchirierencursulanuluiauobligaiasntiinezen
scrisntermende5zileorganulfiscalcompetent.nacestsenssevoranexa,ncopie,documenteledin
caresrezultereziliereacontractelordenchiriere,cumarfideclaraiapepropriarspundere.
Pagina 261

Declaraia privind venitul realizat(titlumodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.117/2010,n
Art. 83.
(1)Contribuabiliicarerealizeaz,individualsauntr-oformdeasociere,venituridinactiviti
independente,venituridincedareafolosineibunurilor,venituridinactivitiagricole,silviculturi
piscicultur,determinatensistemreal,auobligaiadeadepuneodeclaraieprivindvenitulrealizatla
organulfiscalcompetent,pentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorcelui
derealizareavenitului.Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazpentrufiecaresursicategorie
devenit.Pentruveniturilerealizatentr-oformdeasociere,venituldeclaratvafivenitulnet/pierderea
distribuitdinasociere.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.G.nr.8/2013-publicatla23
(11)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazipentrucontribuabiliiprevzuilaart.63alin.(2),
cazncareplileanticipatedeimpozitvorfiluatencalcullastabilireaimpozituluianualdatorat,pentru
situaiilencareintervinmodificrialeclauzelorcontractuale,cuexcepiaart.82alin.(7).(alineat
(12)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazipentrucontribuabiliiprevzuilaart.77alin.(8),
laorganulfiscalcompetent,pentrufiecareanfiscal,pnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorcelui
derealizareavenitului.(alineatintrodusprinart.IIIpct.42dinO.U.G.nr.92/2014,astfelcumafost
(2)Declaraiaprivindvenitulrealizatsecompleteazisedepunelaorganulfiscalcompetentpentru
fiecareanfiscalpnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizareactiguluinet
anual/pierderiineteanuale,generat/generatde:
a)transferuridetitluridevaloare,alteledectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazul
societilornchise;
b)operaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiuni
deacestgen.
(alineatmodificatprinart.Ipct.28dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
(21)Declaraiadeimpuneretrimestrialsecompleteazpentructigulnetdeterminat/pierdereanet
determinatlasfritulfiecruitrimestru,generat/generatdetranzaciicutitluridevaloare,altele
dectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise.(alineatabrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
(3)Nusedepundeclaraiiprivindvenitulrealizatpentruurmtoarelecategoriidevenituri:
a)veniturinetedeterminatepebazdenormedevenit,cuexcepiacontribuabililorcareaudepus
declaraiiprivindvenitulestimat/normadevenitnlunadecembrieipentrucarenus-austabilit
plianticipate,conformlegii;(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
b)venituridinactivitimenionatelaart.52alin.(1)lit.a)-c),acrorimpunereestefinalpotrivit
prevederilorart.521;(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
b1)venituridincedareafolosineibunurilorsubformdearend,acrorimpunereestefinal
potrivitprevederilorart.62alin.(21);(literintrodusprinart.Ipct.47dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
c)venituridincedareafolosineibunurilorprevzutelaart.63alin.(2)ilaart.82alin.(71)acror
Pagina 262

impunereestefinal,cuexcepiacontribuabililorcareaudepusdeclaraiiprivindvenitul
estimat/normadevenitnlunadecembrieipentrucarenus-austabilitplianticipate,conform
legii;(litermodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,n
d)veniturisubformdesalariiivenituriasimilatesalariilor,pentrucareinformaiilesuntcuprinse
ndeclaraiaprivindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitsau
declaraiilunare,depusedecontribuabiliiprevzuilaart.60;(litermodificatprinart.Ipct.29
e)venituridininvestiii,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(2),precumivenituridinpremiiidin
jocuridenoroc,acrorimpunereestefinal;
f)venituridinpensii;
g)venituriledinactivitiagricoleacrorimpunereestefinal,potrivitprevederilorart.74alin.(1);
(litermodificatprinart.Ipct.33dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoare
dela1februarie2013)
h)venituridintransferulproprietilorimobiliare;
i)venituridinaltesurse.
147.naplicareaart.83alin.(2)dinCodulfiscal,naceastcategorieseinclud,deexemplu,
urmtoareleveniturirealizatedepersoanelefizice:
-remuneraiilepentrumuncaprestatninteresulunitiloraparinndDirecieiGeneralea
Penitenciarelor,precuminatelierelelocurilordedeinere,acordate,potrivitlegii,condamnailor
careexecutpedepseprivativedelibertate;
-veniturileprimitedestudenisubformaindemnizaiilorpentruparticiparealaedinelesenatului
universitar;
-veniturileobinutedepersoanelefizicedinvalorificareaprincentreledecolectareadeeurilorde
metal,hrtie,sticlialteleasemeneaicareniiprovindingospodriaproprie;
-sumelepltitepersoanelorcarensoesceleviilaconcursuriialtemanifestricolare,dectre
organizatori;
-indemnizaiileacordatemembrilorbirourilorelectorale,statisticienilor,informaticienilori
personaluluitehnicauxiliarpentruexecutareaatribuiilorprivinddesfurareaalegerilor
prezideniale,parlamentareilocale;
-veniturileobinutedepersoanelecarefacfiguraielarealizareadefilme,spectacole,emisiuni
televizateialteleasemenea.
172.Declaraia de venitestedocumentulprincarecontribuabiliideclarveniturileobinutenanul
fiscalderaportare,nvedereacalculrii,dectreorganulfiscalnacruirazteritorial
contribuabiluliaredomiciliulfiscal,avenituluinetanualimpozabiliaimpozituluipevenitulanual.
173.Declaraiadevenitsedepunedectrecontribuabiliiprevzuilaart.83alin.(1)dinCodul
fiscal,carerealizeaz,individualsaudintr-oformdeasociere,venituridinactivitiindependente,
venituridincedareafolosineibunurilorivenituridinactivitiagricole.
174.Declaraiadevenitsedepunepnladatade15maiinclusivaanuluiurmtorceluiderealizare
avenituluilaorganulfiscalncruirazteritorialseafldomiciliulfiscalalcontribuabilului.
Pagina 263

(pct.172-174aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.83dinLegeanr.571/2003,
abrogatedela1ianuarie2007prinart.Ilit.Cpct.45dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
175.Declaraiileprivindvenitulrealizatsuntdocumenteleprincarecontribuabiliideclarveniturilei
cheltuieliledeductibileefectuatenscopulrealizriiveniturilor,pefiecarecategoriedevenitipefiecare
surs,nvedereastabiliriidectreorganulfiscalapliloranticipate.(pct.175altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.83dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.22dinH.G.nr.
176.Declaraiileprivindvenitulrealizatsedepundecontribuabiliicarerealizeaz,individualsauntroformdeasociere,venituridinactivitiindependente,venituridincedareafolosineibunurilor,venituri
dinactivitiagricolepentrucarevenitulnetsedeterminnsistemreal,venituridinsilviculturi
piscicultur.
Facexcepiedeladepunereadeclaraieiprivindvenitulrealizatcontribuabiliiprevzuilaart.63alin.
(2)dinCodulfiscaliceicareobinvenituriprevzutelaart.52alin.(1)lit.a)-c)dinCodulfiscali
careauoptatpentruimpunereaveniturilorpotrivitprevederilorart.521dinCodulfiscal,pentrucare
impozitulreinutestefinal.
Declaraiileprivindvenitulrealizatsedepun,nintervalul1ianuarie-25maiinclusivalanului
urmtorceluiderealizareavenitului,laorganulfiscalcompetent,definitpotrivitlegislaieinmaterie.
Pentruveniturilerealizatedintr-oformdeasociere,venituldeclaratvafivenitulnet/pierderea
distribuit/distribuitdinasociere.
177.ContribuabiliicarerealizeazvenituridinstrintateimpozabilenRomniaauobligaias
declarenRomniaveniturilerespectivepnladatade25maiinclusivaanuluiurmtorceluide
realizareavenitului.(punctmodificatprinart.Ilit.Cpct.24dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
178.ContribuabiliicarenceteazsmaiaibdomiciliulfiscalnRomniavordepunelaorganulfiscal
nacruirazteritorialiaudomiciliulfiscalodeclaraieprivindvenitulrealizat.
Declaraiilevorcuprindeveniturileicheltuielileaferenteanuluifiscalcurent,pentruperioadancare
contribuabiliiauavutdomiciliulnRomnia.
Stabilirea i plata impozitului anual datorat(titlumodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.
Art. 84.
(1)Impozitulanualdatoratsestabiletedeorganulfiscalcompetentpebazadeclaraieiprivindvenitul
realizat,prinaplicareacoteide16%asuprafiecruiadinurmtoarele:
a)venitulnetanualimpozabil;
b)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliare,ncazulsocietilornchise;
c)ctigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,
ioricealteoperaiunideacestgen.
Pagina 264

(11)Datade25maiinclusivafiecruianfiscalseconstituieatttermendedeclarare,ctitermende
plataimpozituluipevenit.(alineatabrogatdela30decembrie2010prinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.
117/2010)
(2)Contribuabiliipotdispuneasupradestinaieiuneisume,reprezentndpnla2%dinimpozituldatorat
pevenitulnetanualimpozabil,ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledect
prilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise,ctigulnetanualdinoperaiunide
vnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunideacestgen,pentru
susinereaentitilornonprofitcaresenfiineazifuncioneazncondiiilelegii,unitilordecult,
precumipentruacordareadeburseprivate,conformlegii.(alineatmodificatprinart.Ipct.34dinOUG
nr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(3)Organulfiscalcompetentareobligaiacalculrii,reineriiivirriisumeireprezentndpnla2%din
impozituldatoratpe:
a)venitulnetanualimpozabil;
b)ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialei
valorilemobiliare,ncazulsocietilornchise;
c)ctigulnetanualdinoperaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,i
oricealteoperaiunideacestgen.
(alineatmodificatprinart.Ipct.34dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
(4)Proceduradeaplicareaprevederiloralin.(1),(2)i(3)sestabileteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.
92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.73dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010)
(5)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratiemiteodeciziedeimpunere,nintervalulin
formastabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prin
art.Ipct.75dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
(6)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualsepltescntermende
nusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterie,privindcolectareacreanelor
bugetare.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.75dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009))
(7)Organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizatiemite
deciziadeimpunere,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.40dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30
decembrie2010)
(71)Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),organulfiscalstabileteimpozitulanualdatoratpentru
venituriledincedareafolosineibunuriloravndnvedereprevederileart.641iemitedeciziade
impunere,latermenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatintrodusprinart.47pct.2dinO.U.G.nr.88/2013-publicatla20septembrie2013,n
(8)Difereneledeimpozitrmasedeachitatconformdecizieideimpunereanualesepltescntermende
nusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelorbugetare.
(alineatintrodusprinart.Ipct.40dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
179.Deciziadeimpunereanualseemitedeorganulfiscalcompetentdefinitpotrivitlegislaiein
materie.
Pagina 265

180.Difereneledeimpozitpevenitulanual,calculateprindeciziiledeimpunere,sepltesclaorganul
fiscalcompetent.
abrogatedela31decembrie2009prinart.Ilit.Cpct.34dinH.G.nr.1620/2009)
181.nsituaiancareorganulfiscalcompetentconstatdiferenedeveniturisupuseimpunerii,seva
emiteonoudeciziedeimpunereanualprincaresestabilescobligaiilefiscale,potrivitprevederilor
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.(pct.181altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.84dinLegeanr.
1811.Sferadecuprindereaentitilornonprofitesteceaprevzutlapunctual1171datnaplicareaart.
57dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.(pct.181 1al
titluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.84dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.C
1812.Organulfiscalcompetentstabiletevenitulnetanualimpozabil/ctigulnetanualimpozabili
impozitulanualdatoratpebazadeclaraieiprivindvenitulrealizatiemitedeciziadeimpunerela
termenulinformastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(pct.
1812altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.84dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
1813.Deciziadeimpunereanualseemitedeorganulfiscalcompetent,definitpotrivitlegislaiein
materie.(pct.1813altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.84dinLegeanr.571/2003,
Termenul scadent al obligaiei de plat stabilit n urma verificrilor
Art. 841.-ncazulncarenperioadadeprescripieaobligaiilorfiscaleorganeledeinspeciefiscal
constatnedepunereadeclaraieidevenit,termenulscadentalobligaieideplatstabilitenurma
verificrilorestetermenul-limitprevzutpentruemitereadeciziiloranualedeimpunerestabilitprin
ordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
vigoaredela1ianuarie2014,cuaplicarencepndcuobligaiiledeclarativeaferenteanului2014)
CAPITOLUL XI
Proprietatea comun i asociaiile fr personalitate juridic
Art.085-Venituridinbunurisaudrepturicaresuntdeinutencomun
Art.086-Reguliprivindasocierilefrpersonalitatejuridic
Venituri din bunuri sau drepturi care sunt deinute n comun
Art. 85.-Venitulnetobinutdinexploatareabunuriloridrepturilordeoricefel,deinutencomun,este
consideratcafiindobinutdeproprietari,uzufructuarisaudealideintorilegali,nscriintr-un
documentoficial,iseatribuieproporionalcucotele-pripecareacetialedeinnaceaproprietatesau
nmodegal,nsituaiancareacesteanusecunosc.
182.Venitulnetobinutdinexploatareadrepturilordeproprietateintelectualdeinutencomunse
atribuieproporionalcucotele-pripecaretitulariiacestoraledeinnaceaproprietate,determinate
conformregulilornvigoarespecificefiecruidomeniu.
Pagina 266

ncazulncarecotele-prinusecunosc,repartizareaveniturilorsefacenmodegal.
183.Venitulnetdincedareafolosineibunurilordeinutencomunpecote-priserepartizeazntre
coproprietariproporionalcucoteledeinutedeacetiancoproprietate.Venitulnetdincedareafolosinei
bunurilordeinutencomunndevlmieserepartizeaznmodegalntreproprietariicomuni.
Repartizareavenituluinetconformprevederilordemaisussefacencondiiilencarencontractulde
cedareafolosineisemenioneazcparteacontractantcarecedeazfolosinaestereprezentatde
coproprietari.ncondiiilencarecoproprietariidecidasuprauneialtempriri,sevaanexalacontract
unactautentificatdincaresrezultevoinaprilor.
Reguli privind asocierile fr personalitate juridic
Art. 86.-(1)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplic:
-pentruasocierilefrpersonalitatejuridicprevzutelaart.28;
-fondurilordeinvestiiiconstituitecaasociaiifrpersonalitatejuridic;
-asocierilorcuopersoanjuridicpltitoaredeimpozitpeprofit,cazncaresuntaplicabilenumai
reglementrilefiscaledintitlulII.
-fondurilordepensiiadministratprivatifondurilordepensiifacultativeconstituiteconform
prevederilorlegislaieispecificenmaterie.(liniuintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.
106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
-asocierilorfrpersonalitatejuridic,ncazulncaremembriiasociairealizeazvenituristabilite
potrivitart.49.(liniuintrodusprinart.Ipct.41dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
(2)ncadrulfiecreiasocierifrpersonalitatejuridic,constituitpotrivitlegii,asociaiiauobligaias
ncheiecontractedeasocierenformscris,lancepereaactivitii,carescuprindinclusivdate
referitoarela:
a)prilecontractante;
b)obiectuldeactivitateisediulasociaiei;
c)contribuiaasociailornbunuriidrepturi;
d)cotaprocentualdeparticipareafiecruiasociatlaveniturilesaupierderiledincadrulasocierii
corespunztoarecontribuieifiecruia;
e)desemnareaasociatuluicaresrspundpentrundeplinireaobligaiilorasociaieifade
autoritilepublice;
f)condiiiledencetareaasocierii.Contribuiileasociailorconformcontractuluideasocierenusunt
consideratevenituripentruasociaie.Contractuldeasocieresenregistreazlaorganulfiscal
competent,ntermende15ziledeladatancheieriiacestuia.Organulfiscalaredreptulsrefuze
nregistrareacontractelor,ncazulncareacesteanucuprinddatelesolicitateconformprezentului
alineat.
la1ianuarie2007)
(3)ncazulncarentremembriiasociaiexistlegturiderudeniepnlagradulalpatruleainclusiv,
prilesuntobligatesfacdovadacparticiplarealizareavenituluicubunurisaudrepturiasupracrora
audreptdeproprietate.Potfimembriasociaiipersoanelefizicecareaudobnditcapacitatedeexerciiu
restrns.
(4)Asocierile,cuexcepiacelorcarerealizeazvenituridinactivitiagricoleimpusepebazanormelor
devenit,auobligaiasdepunlaorganulfiscalcompetent,pnladatade15martieaanuluiurmtor,
Pagina 267

declaraiianualedevenit,conformmodeluluistabilitdeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,care
vorcuprindeidistribuiavenituluinet/pierderiipeasociai.(alineatmodificatprinart.Ipct.34dinO.G.
nr.8/2013(publicatla23ianuarie2013),nvigoaredela1februarie2013)
(5)Venitul/pierdereaanual/anual,realizatencadrulasocierii,sedistribuieasociailor,proporionalcu
cotaprocentualdeparticiparecorespunztoarecontribuiei,conformcontractuluideasociere.
(6)Tratamentulfiscalalvenituluirealizatdinasociere,naltecazuridectasociereacuopersoan
juridic,vafistabilitnaceeaimaniercaipentrucategoriadeveniturincareestencadrat.
(7)Profitul/venitulcuvenituneipersoanefizice,dintr-oasocierecuopersoanjuridicromn,
microntreprinderecarenugenereazopersoanjuridic,determinatcurespectarearegulilorstabilite
ntitlulIV,esteasimilat,nvedereaimpuneriilanivelulpersoaneifizice,venituluidinactiviti
independente,dincaresededuccontribuiileobligatoriinvedereaobineriivenituluinet.
(8)Impozitulreinutdepersoanajuridicncontulpersoaneifizice,pentruveniturilerealizatedintr-o
asocierecuopersoanjuridicromncarenugenereazopersoanjuridic,reprezintplata
anticipatncontulimpozituluianualpevenit.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozitului,
determinatconformmetodologieistabilitenlegislaiaprivindimpozitulpevenitulmicrontreprinderii,
revinepersoaneijuridiceromne.
(alineatele(7)i(8)abrogatedela1iulie2010prinart.Ipct.35dinOUGnr.58/2010,publicatla
28iunie2010)
(9)Venitulcuvenituneipersoanefizicedintr-oasocierecuopersoanjuridicromn,
microntreprinderecarenugenereazopersoanjuridic,determinatcurespectarearegulilorstabiliten
titlulIV1,esteasimilat,nvedereaimpuneriilanivelulpersoaneifizice,venituluidinactiviti
independente,dincaresededuccontribuiileobligatoriinvedereaobineriivenituluinetanual.(alineat
introdusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1
ianuarie2011)
(10)Impozitulreinutdepersoanajuridicncontulpersoaneifizice,pentruveniturilerealizatedintr-o
asocierecuopersoanjuridicromncarenugenereazopersoanjuridic,reprezintplataanticipat
ncontulimpozituluianualpevenit.Obligaiacalculrii,reineriiivirriiimpozitului,determinat
conformmetodologieistabilitenlegislaiaprivindimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilor,revine
persoaneijuridiceromne.(alineatintrodusprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
184.Suntsupuseobligaieidencheiereinregistrareaunuicontractdeasociereattasociaiilefr
personalitatejuridic,alecrorconstituireifuncionaresuntreglementateprinactenormativespeciale,
respectivasociaiifamiliale,cabinetemedicalegrupate,cabinetemedicaleasociate,societatecivil
medical,cabineteasociatedeavocai,societatecivilprofesionaldeavocai,notaripubliciasociai,
asociaiinparticipaiuneconstituitepotrivitlegii,ctioriceasocierefrpersonalitatejuridic
constituitnbazaCoduluicivil.(pct.184altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.86alin.
(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
185.Asociatuldesemnatconformprevederilorart.86alin.(2)lit.e)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioareareiurmtoareleobligaii:
-sasigureorganizareaiconducereaevidenelorcontabile;
-sdeterminevenitulnet/pierdereaobinut/obinutncadrulasociaiei,precumidistribuirea
venituluinet/pierderiipeasociai;
-sdepunodeclaraieprivindveniturileicheltuielileestimate,latermenelestabilitelaorganul
fiscallacareasociaiaestenregistratnevidenafiscal;
-snregistrezecontractuldeasociere,precumioricemodificareaacestuialaorganulfiscalla
careasociaiaestenregistratnevidenafiscal,ntermende15ziledeladatancheieriiacestuia.
Pagina 268

Prinsediulasociaieisenelegeloculprincipaldedesfurareaactivitiiasociaiei;
-sreprezinteasociaianverificrileefectuatedeorganelefiscale,precuminceeaceprivete
depunereadeobieciuni,contestaii,plngeriasupraactelordecontrolncheiatedeorganelefiscale;
-srspundlatoatesolicitrileorganelorfiscale,attceleprivindasociaia,cticeleprivind
asociaii,legatedeactivitateadesfuratdeasociaie;
-scompletezeRegistrulpentruevidenaaportuluiirezultatuluidistribuit;
-alteobligaiicedecurgdinaplicareatitluluiIIIdindinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificatprinart.Ilit.Cpct.49dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
1851.ncazulasocierilorcarerealizeazvenituridinactivitiagricoleimpusepebazdenormede
venit,asociatuldesemnatareurmtoareleobligaii:
a)snregistrezecontractuldeasociere,precumioricemodificareaacestuialaorganulfiscalla
careasociaiaestenregistratnevidenafiscal,ntermende15ziledeladatancheieriiacestuia.
Prinsediul asociaieisenelegeloculprincipaldedesfurareaactivitiiasociaiei;
b)sreprezinteasociaianverificrileefectuatedeorganelefiscale,precuminceeaceprivete
c)srspundlatoatesolicitrileorganelorfiscale,attceleprivindasociaia,cticeleprivind
d)scompletezeRegistrulpentruevidenaaportuluiirezultatuluidistribuit;
e)sdeterminevenitulimpozabilobinutncadrulasociaiei,precumidistribuireaacestuiape
asociai;
f)alteobligaiicedecurgdinaplicareatitluluiIIIdinCodulfiscal.
186.Asociaia,prinasociatuldesemnat,depune,pnladatade15martieaanuluiurmtor,laorganul
fiscallacareasociaiaestenregistratnevidenafiscalodeclaraieanualcarecuprindevenitul
net/pierderearealizat/realizatpeasociaie,precumidistribuiavenituluinet/pierderiipefiecareasociat.
Ocopiedepedeclaraiesetransmitedectreasociatuldesemnatfiecruiasociat.Pebazaacesteicopii
asociaiivorcuprindevenitulnet/pierdereacelerevinedinactivitateaasociaieindeclaraiaprivind
venitulrealizat.
187.Venitulnetseconsiderdistribuitidacacestarmnelaasociaiesauestepusladispoziie
asociailor.(pct.187altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.86alin.(5)dinLegeanr.
188.ncazulmodificriicotelordeparticiparencursulanului,pentrudistribuireavenituluinetanual
sevaprocedaastfel:
a)sedeterminunvenitnet/opierdereintermediar/intermediarlasfritulluniincares-au
modificatcotelepebazavenituluibrutiacheltuielilor,astfelcumacesteasuntnregistraten
Pagina 269

evidenelecontabile;
b)venitulnet/pierdereaintermediar/intermediarsealocfiecruiasociat,nfunciedecotelede
participare,pnladatamodificriiacestora;
c)lasfritulanului,dinvenitulnet/pierdereaanual/anualsededucevenitulnet/pierderea
intermediar/intermediar,iardiferenasealocasociailor,nfunciedecoteledeparticipare
ulterioaremodificriiacestora;
d)venitulnet/pierdereaanual/anualdistribuit/distribuitfiecruiasociatsedeterminprin
nsumareaveniturilornete/pierderilorintermediaredeterminatepotrivitlit.b)ic).
1881.ncazulsocietiicivilecupersonalitatejuridic,constituitpotrivitlegiispecialeicareeste
supusregimuluitranspareneifiscale,potrivitlegii,seaplicregulilededeterminareavenituluinetdin
activitiindependente.
ncazulfilialeiconstituitepotrivitlegiispecialeprinasociereauneisocietiprofesionalecu
rspunderelimitatcuunasaumaimultepersoanefizice,filialafiindsupusregimuluitransparenei
fiscale,potrivitlegii,determinareavenituluiobinutncadrulentitiiseefectueaznsistemreal,pe
baza datelor din contabilitate.(sintagmnlocuitprinart.IIdinH.G.nr.367/2015-publicatla28
Pentrumembriiasociaincadrulfilialeiseaplicurmtoarelereguli:
1.persoanelefiziceasociateauobligaiasasimilezeacestvenitdistribuitnfunciedecotade
participarevenituluinetanualdinactivitiindependente;
2.societateaprofesionalcurspunderelimitatasociatncadrulfilialeivaincludevenitul
distribuitnfunciedecotadeparticiparenvenitulbrutalactivitiiindependente,pentruanul
fiscalrespectiv.
Persoanelefizicecareobinvenituridintr-oactivitatedesfuratntr-oformdeorganizarecu
personalitatejuridic(SPRL)constituitpotrivitlegiispecialeicareestesupusregimuluitransparenei
fiscale,potrivitlegii,auobligaiasasimilezeacestvenitdistribuitvenituluinetanualdinactiviti
independente.
189.Persoanelefizicecareobinprofituridintr-oactivitatedesfuratnasocierecuopersoan
juridicromn-microntreprindere,carenudnatereuneipersoanejuridice,auobligaias
asimilezeacestvenitdistribuitdinasocierevenituluibrutdinactivitiindependente.Venitulnetse
determinprindeducereadinvenitulbrutacontribuiilorobligatoriiprevzutedelege,datoratede
persoanelefizice.
abrogatdela3august2010prinart.Ilit.Cpct.24dinH.G.nr.791/2010)
CAPITOLUL XII
Aspecte fiscale internaionale
Art.087-Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitiindependente
Art.088-Veniturialepersoanelorfizicenerezidentedinactivitidependente
Art.0881-Regulidestabilireabazeidecalculaveniturilorimpozabilepentrupersoanelefizice
Pagina 270

rezidententr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropean
Art.089-Alteveniturialepersoanelorfizicenerezidente
Art.090-Venituriobinutedinstrintate(denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.2din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicat
la1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Art.091-Creditulfiscalextern
Art.092-Pierderifiscaleexterne(articolabrogatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfel
cumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrare
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti independente
Art. 87.-(1)Persoanelefizicenerezidente,caredesfoaroactivitateindependent,prinintermediul
unuisediupermanentnRomnia,suntimpozitate,potrivitprezentuluititlu,lavenitulnetanual
impozabildinactivitateaindependent,ceesteatribuibilsediuluipermanent.
(2)Venitulnetdintr-oactivitateindependentceesteatribuibilunuisediupermanentsedetermin
conformart.48,nurmtoarelecondiii:
a)nveniturileimpozabileseincludnumaiveniturilecesuntatribuibilesediuluipermanent;
b)ncheltuieliledeductibileseincludnumaicheltuielileaferenterealizriiacestorvenituri.
190.Pentruveniturilerealizatedeunnerezidentdinactivitiindependenteatribuibileunuisediu
permanentdefinitpotrivitart.8dinCodulfiscal,impozitulsedeterminprinaplicareacoteide
impozitareasupravenituluinetanualimpozabilaferentacestuia.(pct.190altitluluiIIIdinH.G.nr.
191.Pentrucalcululimpozituluipevenituriledinactivitiindependente,alteledectceleprevzutela
art.52dinCodulfiscal,sumelereprezentndplianticipatencontulimpozituluianualpevenitse
stabilescdectreorganulfiscalpeacruirazteritorialserealizeaznntregimesaucupreponderen
venitul.(pct.191altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.87dinLegeanr.571/2003,
192.Dupncheiereaanuluifiscalorganulfiscalmenionatlapct.191vaeliberadocumentulcare
atestvenitulrealizatiimpozitulpltit.(pct.192altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.87
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.36dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
Venituri ale persoanelor fizice nerezidente din activiti dependente
Art. 88.-PersoanelefizicenerezidentecaredesfoaractivitidependentenRomniasuntimpozitate
potrivitprevederilorcap.IIIdinprezentultitlu.(articolmodificatprinart.Ipct.36dinOUGnr.58/2010
Reguli de stabilire a bazei de calcul a veniturilor impozabile pentru persoanele fizice rezidente
ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau ntr-un stat din Spaiul Economic European
Art. 881.-(1)Persoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesauntr-unstatdin
Pagina 271

SpaiulEconomicEuropeanbeneficiazdeaceleaideducericaipersoanafizicrezidentlastabilirea
bazeidecalculpentruveniturileimpozabileobinutedinRomnia.Bazadecalculsedetermindup
regulilepropriifiecreicategoriidevenit,nfunciedenaturaacestuia,potrivitprezentuluititlu.
(2)Deducerileprevzutelaalin.(1)seacordnlimitastabilitprinlegislaiaromnnvigoarepentru
persoanafizicrezident,dacpersoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesau
ntr-unstatdinSpaiulEconomicEuropeanprezintdocumentejustificativeidacacesteanusunt
dedusenstatulderezidenalpersoaneifizice.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpersoanelorfizicerezidententr-unstatdinSpaiulEconomic
European,altuldectunstatmembrualUniuniiEuropene,cucareRomnianuarencheiatuninstrument
juridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii.
193. VeniturileobinutedepersoanelefizicenerezidentedinRomniadinactivitidependentese
impoziteazseparatpefiecaresurs/locderealizare,impozitullunarcalculatfiindimpozitfinal.Dup
ncheiereaanuluifiscal,organulfiscalvaeliberadocumentulcareatestvenitulrealizatiimpozitulpltit
pentruanulfiscalrespectiv,lacerereacontribuabilului.
ProfesoriiicercettoriinerezidenicaredesfoaroactivitatenRomniacedepeteperioadade
scutirestabilitprinconveniiledeevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacudiversestatese
impunpentruveniturilerealizatenintervaluldetimpcedepeteperioadadescutire,potrivittitluluiIII
dinCodulfiscal.
1931.VenituriledinactivitidependenteobinutecaurmareadesfurriiactivitiinRomniade
persoanefizicerezidentealeunorstatecucareRomnianuarencheiateconveniideevitareadublei
impuneriipltitedeangajatorirezidenisaunerezideniseimpoziteaznRomniadinprimazide
desfurareaactivitii.Deasemenea,seimpundinprimazidedesfurareaactivitiidependenten
Romniaiveniturileobinutedepersoanelefizicecarenufacdovadarezideneintr-unstatcucare
Romniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri.(pct.1931altitluluiIIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.88dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.26dinH.G.nr.
194.
a)naplicareaprevederilorconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacuunstat
strin,venituriledinactivitidependenterealizatedepersoanefizicenerezidentecareidesfoar
activitateanRomniaseimpundacpersoanafizicesteprezentnRomniaunasaumaimulte
perioadedetimpcedepescntotal183dezilenoriceperioadde12luniconsecutivecaresencheie
nanulcalendaristicncauzsaunperioadaicondiiilemenionatenconveniadeevitareadublei
impunerincheiatdeRomniacustatulstrininumaidacrespectivapersoanfizicfacedovada
rezideneinstatulcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri.(liter
modificatprinart.Ilit.Cpct.27dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
b)naplicareaprevederilorconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacuunstat
strin,venituriledinactivitidependenterealizatedepersoanefizicenerezidentecareidesfoar
activitateanRomniaisuntprezentenRomniaoperioadmaimicde183dezilenoriceperioad
de12luniconsecutivecaresencheienanulcalendaristicncauzsaunperioadaicondiiile
menionatenconveniadeevitareadubleiimpunerincheiatdeRomniacustatulstrinseimpunn
Romniadacestendeplinitcelpuinunadintreurmtoarelecondiii:
Pagina 272

-salariulestepltitdeunangajatorcareesterezidentsaunnumeleacestuia;
-salariulestesuportatdeunsediupermanentpecareangajatorulnerezidentlarenRomnia
(veniturilesalarialereprezintcheltuialadeductibilaunuisediupermanentnRomnia).
(litermodificatprinart.Ilit.Cpct.27dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
c)Venituriledinsalariiseimpoziteazncepndcuprimazideladatasosiriipersoaneifizice,
doveditcuvizadeintrarenRomniadepepaaport.
Ladeterminareaimpozituluisevaaveanvedereprincipiulcelor183dezilecaresfrescnanul
calendaristicncauz.Moduldecalculalcelor183dezilesevafaceaplicndu-semetodazilelorde
prezen.Contribuabilulareposibilitateasfurnizezedovezireferitoarelaprezenasa,pebazadatelor
dindocumenteledetransport,paaportialtedocumenteprincareseatestintrareanRomnia.n
calcululcelor183dezileseinclud:ziuadesosire,ziuadeplecareitoatecelelaltezilepetrecutepe
teritoriulRomniei.OricefraciunedezincarecontribuabilulesteprezentnRomniaconteazdreptzi
deprezenpentrucalcululcelor183dezile.
195.Contribuabiliiprevzuilapct.194suntobligaicantermende15ziledeladatanceperii
activitiisseadresezeorganuluifiscalnacruirazteritorialserealizeazvenitul,nvederea
stabiliriiregimuluifiscalaplicabilacestorvenituri,nconformitatecuprevederileconveniilordeevitare
adubleiimpuneri,ncheiatedeGuvernulRomnieicualtestate.
Astfel,contribuabilulvadepunelaorganulfiscal,dupcaz,urmtoarele:
-cerere;
-copiedepedocumentulcarereglementeazraportuldemuncitraducereaacestuianlimba
romn,certificatdetraductoriautorizai;
-certificatulderezidenfiscaleliberatdeautoritateafiscalcompetentastatuluialcruirezident
estesauunaltdocumentprincareseatestrezidenafiscal,documentvizatdeorganulfiscalal
statuluisudereziden,tradusilegalizatdeorganulautorizatdinRomnia;
-documentelecareatestdreptuldemuncideedere,dupcaz,peteritoriulRomniei.(liniu
Dacpersoanelefizicenerezidentenuprezintntermenulstabilitdocumenteleprevzutelaalineatul
precedent,acesteadatoreazimpozitpevenituriledinsalariidinprimazidedesfurareaactivitii.n
situaiancarepersoanelerespectivedepunulteriordocumentelesolicitate,organulfiscalvaefectua
regularizareaimpozituluipltit.
196.Contribuabiliipltiidinstrintatedeunangajatornerezidentcareiprelungescperioadade
ederenRomnia,precumiceicare,prinprezenerepetatenRomnia,depesc183dezilesau
perioadamenionatnconveniiledeevitareadubleiimpunerisuntobligaisntiinezenscris
organulfiscalcompetentdespredepireaacestuitermen,cazncaredatoreazimpozitdinprimazi
pentruveniturilerealizatecaurmareadesfurriiactivitiinRomnia.(pct.196altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.88dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.28dinH.G.nr.
197.nsituaiancarepersoanelefizicecareaudesfuratactivitateanRomniantr-operioadmai
micde183dezilenoriceperioadde12luniconsecutivecaresencheienanulcalendaristicncauz
Pagina 273

orinperioadaicondiiilemenionatenconveniiledeevitareadubleiimpuneriiaufostpltitedin
strintateiprelungescperioadadeederenRomniapeste183dezilesaupesteperioadamenionat
nconvenie,impozitulpevenituriledinsalariipentruactivitateadesfuratnRomniaestedatorat
ncepndcuprimazidesosirenRomnia.nacestcaz,contribuabiluldepunelaorganulfiscal
competentdeclaraiilunaredeimpunere,carevorcuprindeveniturilelunarerealizatenperioada
anterioarprelungiriiederiinRomnia,ntermende15ziledelaultimaziaperioadeide183dezile
expiratesauaperioadeimenionatenconvenie.
nsituaiancarebeneficiarulvenituluirealizeazsalariulntr-osumglobalpeunintervaldetimp,
dupceaexpiratperioadade183dezilesauperioadamenionatnconvenie,sumelenscrisen
declaraiisepotstabililaniveluluneimediilunare,respectivsumaglobalasalariuluideclaratmprit
lanumruldelunidinaceaperioad.
198.PersoanelefizicecarerealizeazvenituridinRomniaicareaurezidenntr-unstatcontractant
cucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneriseimpunnRomniaconform
titluluiIIIdinCodulfiscalpentruveniturile,alteledectcelesupuseimpuneriipotrivittitluluiVdin
Codulfiscal,atuncicndnuprezintcertificatulderezidenfiscalsauunaltdocumentprincarese
atestrezidenafiscal.
naceleaicondiiiipentruaceleaicategoriidevenituriseimpunipersoanelefizicecarerealizeaz
venituridinRomniaisuntrezidentealeunorstatecucareRomnianuarencheiateconveniide
evitareadubleiimpuneri.
199.nsituaiancareexistconveniideevitareadubleiimpuneri,persoanafiziccudublreziden
-romniaunuistatcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri-,cu
domiciliulnRomnia,sevaimpunenRomnia,coroboratcuprevederileconveniilordeevitarea
dubleiimpuneri.
Pentruaplicareaprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpuneripersoanafizicrespectivva
prezentaautoritilorfiscaleromnecertificatulderezidenfiscalsauunaltdocumentprincarese
atestrezidenafiscal,precumitraducereaacestuianlimbaromn,certificatdetraductori
autorizai.
Pentruastabilialcruirezidentestepersoanafizicrespectiv,contribuabilulvafacedovada
centruluiintereselorvitale,respectivvaprezentaorganuluifiscaldocumentelenecesareprincarese
atestcveniturileobinutencellaltstatsuntsuperioarecelorrealizatenRomniaiautoritateafiscal
astatuluirespectivirezervdreptuldea-lconsiderarezidentfiscaldinpunctdevederealimpunerii
veniturilormondiale,cazncareimpunereaacestuicontribuabilnRomniasevafacenumaipentru
venituriledinRomnia.
Prindocumente necesaresenelege:copiiledeclaraiilordeimpuneredincellaltstat,declaraiape
propriarspundereprivindsituaiacopiilorcolarizai,situaiadeavere,dupcaz,afamilieiialtele
asemenea.nsituaiancarevenituriledincellaltstatnusuntlanivelulcaresconduclaacordarea
rezideneifiscalenaceststatiautoritateafiscalromnapreciazcsuntntrunitecondiiilepentru
impunereaveniturilornRomnia,acestuicontribuabilisevorimpunenRomniaveniturilemondiale
i,prinschimbdeinformaii,autoritilecompetenteromneidincellaltstatsevorinformaasupra
acestuicaz.
200. Contribuabiliipersoanefiziceromnecarelocuiescnstrintateicareimenindomiciliuln
Pagina 274

RomniaseimpunnRomniapentruveniturileimpozabileconformprevederilortitluluiIIIdinCodul
fiscal,realizateattnRomnia,ctinstrintate,iarobligaiilefiscaleseexercitdirectsau,nsituaia
ncarenuindeplinescobligaiilenmoddirect,prindesemnareaunuimputernicitsaureprezentant
fiscal.(pct.200altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.88dinLegeanr.571/2003,modificat
201.CeteniistrinirefugiaiicaresuntprezeninRomnia,potrivitautorizrilorspecifice
acordate,seimpoziteazpentruveniturilerealizatepeteritoriulRomniei.(pct.201altitluluiIIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.88dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.BdinH.G.nr.84/2005,
Alte venituri ale persoanelor fizice nerezidente
Art. 89.-(1)Persoanelefizicenerezidente,careobinaltevenituridectceleprevzutelaart.87,88ila
titlulV,datoreazimpozitpotrivitreglementrilorprezentuluititlu.
(2)Veniturilesupuseimpunerii,dincategoriileprevzutelaalin.(1),sedeterminpefiecaresurs,
potrivitregulilorspecificefiecreicategoriidevenit,impozitulfiindfinal.
(3)Cuexcepiapliiimpozituluipevenitprinreinerelasurs,contribuabiliipersoanefizice
nerezidente,carerealizeazvenituridinRomnia,potrivitprezentuluititlu,auobligaiasdeclareis
plteascimpozitulcorespunztorfiecreisursedevenit,directsauprintr-unmputernicit,conform
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinLegeanr.343/2006(publicatla1
fiscal
170.Declaraiadevenitglobalestedocumentulprincarecontribuabiliideclarveniturileobinuten
anulfiscalderaportarenvedereacalculriidectreorganulfiscalavenituluianualglobalimpozabilia
impozituluipevenitulanualglobal.
171.Declaraiadevenitglobalsedepunedectrecontribuabilii,persoanefizice,prevzuilaart.89
alin.(1)dinCodulfiscal,careobinvenituricareseglobalizeaz,attdinRomnia,ctidinstrintate.
172.Declaraiadevenitglobalsedepunepnladatade15mai,inclusiv,aanuluiurmtorceluide
realizareavenitului,laorganulfiscalnacruirazteritorialseafldomiciliulfiscalalcontribuabilului.
173.Contribuabilii,cuexcepiacelorpentrucarededucerilepersonalesuplimentaresuntcalculatede
angajatori,auobligaiadeaanexaladeclaraiadevenitglobalidocumentelejustificativecareatest
dreptulladeduceripersonalesuplimentare.
174.Declaraiilespecialesuntdocumenteleprincarecontribuabiliideclarveniturileicheltuielile
efectivrealizate,pefiecarecategoriedevenitipefiecaresurs,nvedereastabiliriidectreorganul
fiscalapliloranticipate.
175.Declaraiilespecialesedepundetoicontribuabiliiprevzuilaart.89alin.(1)dinCodulfiscal,
carerealizeaz,individualsaudintr-oformdeasociere,venituridinactivitiindependente,precumi
venituridincedareafolosineibunurilor,laorganulfiscalteritorialcompetentcaresestabiletedupcum
urmeaz:
a)pentruvenituridinactivitiindependente-organulfiscalnacruirazteritorialseafllocul
dedesfurareaactivitii.ncazulpersoanelorfizicecareauipunctedelucrusituatenraza
teritorialaaltororganefiscale,declaraiilespecialesedepunlaorganulfiscalnacruiraz
teritorialseaflloculprincipaldedesfurareaactivitii.Prinloc principal de desfurare a
activitii senelegeloculncareserealizeaz,nntregimesaucupreponderen,venitul.Pentru
venituriledindrepturideproprietateintelectualsursavenituluiesteconsideratdomiciliulfiscalal
Pagina 275

contribuabilului;
b)pentruvenituridincedareafolosineibunurilorimobile-organulfiscalnacruirazteritorial
seaflbunul;
c)pentruvenituridincedareafolosineibunurilormobile-organulfiscalnacruirazteritorialse
afldomiciliulfiscalalcontribuabilului;
d)pentruvenituridinstrintate-organulfiscalnacruirazteritorialseafldomiciliulfiscalal
contribuabilului;
e)pentruveniturileobinutedintr-oformdeasociere-organulfiscalnacruirazteritorialse
aflloculprincipaldedesfurareaactivitiiasociaiei.
Pentruveniturilerealizatedintr-oformdeasocierevenituldeclaratvafivenitulnet/pierderea
distribuitdinasociere.
176.Declaraiilespecialesedepun,nfunciedetipulvenituluiideformadeorganizare,laorganul
fiscalcompetent.
177.Persoanelefizice,alteledectceleprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)iart.40alin.(2)dinCodul
fiscal,caredesfoaroactivitatedependentnRomniairealizeazvenituridinsalariivordepune
pnladatade15maiocopieafieifiscalenmnatedeangajator,laorganulfiscalcompetent,n
vedereacalculriiimpozituluianualpevenituldinsalarii,pesursarespectiv.
178.ContribuabiliicarerealizeazvenituridinstrintateacrorimpunerenRomniaestefinalau
obligaiasdeclarenRomniaveniturilerespectivepnladatade15mai,inclusiv,aanuluiurmtor
celuiderealizareavenitului.
2011.PersoanelefizicenerezidentecarerealizeazvenituridinRomniaicroralerevinpotrivit
prezentuluititluobligaiiprivinddeclarareaacestoradepundeclaraiileprivindvenitulrealizatlaorganul
fiscalcompetent,definitpotrivitlegislaieinmaterie.(pct.2011altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
Venituri obinute din strintate (denumiremarginalmodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie
2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
Art. 90.
(1)Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)icelecarendeplinesccondiiaprevzutlaart.
40alin.(2)datoreazimpozitpentruveniturileobinutedinstrintate.(alineatmodificatprinart.Ipct.2
dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla
1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(2)Veniturilerealizatedinstrintatesesupunimpozitriiprinaplicareacotelordeimpozitasuprabazei
decalculdeterminatedupregulilepropriifiecreicategoriidevenit,nfunciedenaturaacestuia.
(21)PentruveniturileobinutedinstrintatedenaturacelorobinutedinRomniaineimpozabilen
conformitatecuprevederileprezentuluititluseaplicacelaitratamentfiscalcaipentruceleobinute
dinRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
(3)Contribuabiliicareobinvenituridinstrintateconformalin.(1)auobligaiasledeclare,potrivit
declaraieispecifice,pnladatade25maiaanuluiurmtorceluiderealizareavenitului.(alineat
ianuarie2012)
Pagina 276

formastabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prin
art.Ipct.78dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
(5)Difereneledeimpozitrmasedeachitat,conformdecizieideimpunereanual,sepltescntermen
decelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeaz
inusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterie,privindcolectareacreanelor
bugetare.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.78dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009))
formastabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodus
prinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(7)Difereneledeimpozitrmasedeachitat,conformdecizieideimpunereanual,sepltescntermen
decelmult60deziledeladatacomunicriidecizieideimpunere,perioadpentrucarenusecalculeaz
inusedatoreazsumelestabilitepotrivitreglementrilornmaterieprivindcolectareacreanelor
bugetare.(alineatintrodusprinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie
2010)
202.Contribuabiliicareobinvenituridinstrintatepotrivitart.90alin.(1)dinCodulfiscalau
obligaiadeclarriiacestora.
Pentruvenituriledinpensiiisumeasimilateacestora,obinutedinstrintate,pentrucareRomnia
aredreptdeimpunere,contribuabiliiauobligaiascompletezeisdepundeclaraiaprivindvenitul
realizat.
ImpozituldatoratnRomniasedeterminprinaplicareacoteideimpunereasupravenituluibrutanual
diminuatcusumalunarneimpozabil,stabilitpotrivitprevederilorart.69dinCodulfiscal,calculatla
nivelulanului.Sumalunarneimpozabilseacordpentrufiecaresursdevenitdinpensii.
Creditul fiscal extern
Art. 91.-(1)Contribuabiliipersoanefizicerezidentecare,pentruacelaivenitindecursulaceleiai
perioadeimpozabile,suntsupuiimpozituluipevenitattpeteritoriulRomniei,ctinstrintate,au
dreptulladeducereadinimpozitulpevenitdatoratnRomniaaimpozituluipltitnstrintate,denumit
ncontinuarecredit fiscal extern,nlimiteleprevzutenprezentularticol.
(2)Creditulfiscalexternseacorddacsuntndeplinite,cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)seaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatentreRomniaistatul
strinncares-apltitimpozitul;
b)impozitulpltitnstrintate,pentruvenitulobinutnstrintate,afostefectivpltitnmod
directdepersoanafizicsaudereprezentantulsulegaloriprinreinerelasursdectrepltitorul
venitului.Plataimpozituluinstrintatesedovedeteprintr-undocumentjustificativ,eliberatde
autoritateacompetentastatuluistrinrespectiv;
c)venitulpentrucareseacordcreditfiscalfacepartedinunadintrecategoriiledevenituri
prevzutelaart.41.
(alineatmodificatprinart.Ipct.37dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
(3)Creditulfiscalexternseacordlanivelulimpozituluipltitnstrintate,aferentvenituluidinsursa
dinstrintate,darnupoatefimaimaredectparteadeimpozitpevenitdatoratnRomnia,aferent
venituluiimpozabildinstrintate.nsituaiancarecontribuabilulncauzobinevenituridin
Pagina 277

strintatedinmaimultestate,creditulfiscalexternadmisafidedusdinimpozituldatoratnRomniase
vacalcula,potrivitproceduriidemaisus,pentrufiecarearipefiecarenaturdevenit.
(31)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,pentruvenituriledineconomii,definitelaart.
1245,obinutedepersoanelefizicerezidentedinacelestatemembrecareauperioadadetranziie
specificatlaart.1249,seaplicmetodadeeliminareadubleiimpuneri,prevzutlaart.12414alin.(2).
(alineatintrodusprinart.Ipct.64dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
(4)Veniturilerealizatedinstrintate,alteledectceleprevzutelaart.41lit.a),c)if),dectre
persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)icelecarendeplinesccondiiadelaart.40alin.
(2),sesupunimpozitriinRomnia,recunoscndu-seimpozitulpltitnstrintatesubformacreditului
fiscal,darlimitatlaimpozitulpevenitulsimilardatoratnRomnia.(alineatabrogatprinart.Ipct.2din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1
iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
(5)nvedereacalcululuicredituluifiscalextern,sumelenvalutsetransformlacursuldeschimbmediu
anualalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenitului.
Venituriledinstrintaterealizatedepersoanelefizicerezidente,precumiimpozitulaferent,exprimate
nunitimonetarepropriistatuluirespectiv,darcarenusuntcotatedeBancaNaionalaRomniei,se
vortransformaastfel:
a)dinmonedastatuluidesursntr-ovalutdecirculaieinternaional,cumarfidolariS.U.A.sau
euro,folosindu-secursuldeschimbdinaradesurs;
b)dinvalutadecirculaieinternaionalnlei,folosindu-secursuldeschimbmediuanualal
acesteia,comunicatdeBancaNaionalaRomniei,dinanulderealizareavenituluirespectiv.
203.PersoanelefizicerezidenteromnecudomiciliulnRomniaipersoanelefiziceprevzutelaart.
40alin.(2)dinCodulfiscalsuntsupuseimpozitriinRomniapentruvenituriledinoricesurs,attdin
Romnia,ctidinstrintate.
nsituaiancare,pentruvenituriledinstrintatedenaturacelorprevzutelaart.41lit.a),c)if)din
Codulfiscal,statulcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpunerii-aexercitat
dreptuldeimpunere,acestepersoaneaudreptulsdeduc,pentrufiecaresursdevenit,dinimpozitulpe
venitdatoratnRomniaimpozitulpevenitpltitnstrintate,ncondiiileprevzutedeCodulfiscal.
Venituriledinstrintaterealizatedecontribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)idecei
prevzuilaart.40alin.(2)dinCodulfiscal,precumiimpozitulaferent,acruiplatnstrintateeste
atestatcudocumentjustificativeliberatdeautoritateacompetentastatuluistrincucareRomniaare
ncheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,exprimatenunitilemonetarepropriifiecruistat,se
vortransformanleilacursuldeschimbmediuanualcomunicatdeBancaNaionalaRomnieidinanul
derealizareavenituluirespectiv.
204.Impozitulpltitnstrintate,caresededucedinimpozitulpevenitdatoratnRomnia,este
limitatlaparteadeimpozitpevenitdatoratnRomnia.
Prinvenit mondialsenelegesumaveniturilorimpozabiledinRomniaidinstrintatedin
categoriiledeveniturirealizatedepersoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)dinCodulfiscali
decelecarendeplinesccondiiamenionatlaart.40alin.(2)dinCodulfiscal.
Pentruveniturilemenionatelaart.41lit.a),c)if)dinCodulfiscal,careaufostglobalizaten
strintate,creditulfiscalexternpentrufiecarevenitestelimitatlaimpozitulpevenitcalculatprin
aplicareacoteimediideimpozitdinstrintate,aplicatasuprafiecreisursedevenitobinutn
strintate,darnumaimultdectcotadeimpozitprevzutlatitlulIIIdinCodulfiscal,aferentvenitului
respectiv.
Pagina 278

Cotamediedeimpozitsecalculeazastfel:
impozitpltitnstrintate
Cotamediedeimpozit
=
venitglobalobinutnstrintate
Venitulglobalobinutnstrintatereprezinttoatecategoriiledevenituricare,conformlegiidin
statulrespectiv,seglobalizeaznstrintate.
205.PentruveniturilerealizatenstatulcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadublei
impuneriicarenuaufostglobalizatenvedereaimpozitrii,creditulfiscalexternestelimitatla
impozitulpevenitpltitnstrintate,darnumaimultdectceldatoratpentruunvenitsimilarn
Romnia,potrivitCoduluifiscal.(pct.205altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.91din
Legeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.30dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august
2010)
206.Dacsumareprezentndcreditulfiscalexternestemaimaredectimpozitulpltitnstatulcu
careRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,sumarecunoscutcaresededuceeste
lanivelulimpozituluipltitnstrintate.nsituaiancaresumareprezentndcreditulfiscalexterneste
maimicdectimpozitulpltitnstatulcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadublei
impuneri,sumarecunoscutreprezentndcreditulfiscalexternacordatestelanivelulsumeicalculate
conformpct.204.(pct.206altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.91dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.30dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
207.Calculareacredituluifiscalexternsefacedectreorganulfiscalcompetent,separatpefiecare
sursdevenit.nsituaiancarecontribuabilulncauzobinevenituridinstrintatedinmaimultestate
cucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,creditulexternadmisafidedusdin
impozituldatoratnRomniasevacalcula,potrivitproceduriiprevzutemaisus,pentrufiecaresursde
venitipefiecarear.(pct.207altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.91dinLegeanr.
208.ncazulveniturilorprevzutelaart.41lit.b),d),e),g)ih)dinCodulfiscal,creditulfiscalextern
seacordpentrufiecarevenitsimilardinRomnia.Creditulfiscalexternpentruvenituriledinstatulcu
careRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,acrorimpunerenRomniaeste
final,sevaacordaastfel:
a)nsituaiancarenstrintatecotadeimpozitestemaimaredectceaprevzutntitlulIIIdin
Codulfiscalpentruunvenitsimilar,creditulfiscalexternestelimitatlaimpozitulpevenitcalculat,
aplicndu-secotaprevzutnacesttitlu;
b)nsituaiancarecotadeimpozitestemaimicnstrintatedectcotadeimpozitpentruun
venitsimilardinRomnia,creditulfiscalexternestecalculatlanivelulimpozituluipltitn
strintate,iarimpozitulanualrmasdeachitatnRomniasecalculeazcadiferenntre
impozitulpevenitcalculataplicndu-secotadeimpozitprevzutlatitlulIIIdinCodulfiscali
impozitulpevenitpltitnstrintatepentruvenitulrealizatnstrintate.
Pentruveniturileprevzutelaart.41lit.b),d),e),g)ih)dinCodulfiscal,creditulfiscalseacord
potrivitprevederilorpct.205.
Pagina 279

209. (1)nsituaiileprevzutelapct.874i877,pltitoruldevenitdinsalariirestituiecontribuabilului
impozitulreinutpevenituldinsalariipotrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(2)nvederearegularizriidectreorganulfiscalaimpozituluipesalariidatoratnRomniapentru
activitateadesfuratnstrintate,contribuabiliiprevzuilaart.40alin.(1)lit.a)ialin.(2)dinCodul
fiscalcaresuntpltiipentruactivitateasalarialdesfuratnstrintatedectresaunnumeleunui
angajatorcareesterezidentnRomniasauaresediulpermanentnRomniaauobligaiadeadeclaran
Romniaveniturilerespectivepotrivitdeclaraieiprivindveniturilerealizatedinstrintatelatermenul
prevzutdelege,cuexcepiacontribuabililorcarerealizeazveniturideaceastnaturncondiiile
prevzutelapct.873,pct.87 5alin.(2)lit.a)ipct.878pentrucareimpozitulestefinal.
(3)Declaraiaprivindveniturilerealizatedinstrintatesedepunelaregistraturaorganuluifiscal
competentsauprinpot,nsoitdeurmtoareledocumentejustificative:
a)documentulmenionatlaart.59alin.(2)dinCodulfiscalntocmitdeangajatorulrezidentn
RomniaoridectreunsediupermanentnRomniacareefectueazplidenatursalarialdin
caresrezultevenitulbazdecalculalimpozitului;
b)contractuldedetaare;
c)documentejustificativeprivindncetarearaportuluidemunc,dupcaz;
d)certificatuldeatestareaimpozituluipltitnstrintatedecontribuabil,eliberatdeautoritatea
competentastatuluistrin,sauoricealtdocumentjustificativprivindvenitulrealizatiimpozitul
pltitncellaltstat,eliberatdeautoritateacompetentdinarancares-aobinutvenitul,precumi
oricealtedocumentecarepotstalabazadeterminriisumeiimpozituluipltitnstrintate,pentru
situaiancaredreptuldeimpunerearevenitstatuluistrin.
prinart.Ilit.Bpct.9dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
2091.CndopersoanfizicrezidentnRomniaobinevenituricarenconformitatecuprevederile
convenieideevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacustatulstrinsuntsupuseimpozituluipe
venitnstatulstrin,pentruevitareadubleiimpunerisevaaplicametodaprevzutnconvenie,
respectivmetodacredituluisaumetodascutirii,dupcaz.(pct.2091altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.91dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.31dinH.G.nr.791/2010,n
2092.Persoanelefiziceprevzutelaart.40alin.(1)lit.a)iceleprevzutelaart.40alin.(2)dinCodul
fiscalcarerealizeazunveniticare,potrivitprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneri
ncheiatedeRomniacuunaltstatpotfiimpusencellaltstat,iarrespectivaconvenieprevedeca
metoddeevitareadubleiimpunerimetodascutirii,respectivulvenitvafiscutitdeimpozitn
Romnia.AcestvenitsedeclarnRomnia,darestescutitdeimpozitdacseanexeazdocumentul
justificativeliberatdeautoritateacompetentastatuluistrin,careatestimpozitulpltitnstrintate.
210.Lasfritulanuluifiscalvizat,contribuabilulanexeazladeclaraiaprivindvenitulrealizat
documentelejustificativeprivindvenitulrealizatiimpozitulpltit,eliberatedeautoritateacompetent
dinarancares-aobinutvenitulicucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadublei
impuneri.Acestedocumentesuntutilizatepentruaplicareametodelordeevitareadubleiimpuneri
prevzutenconveniiledeevitareadubleiimpuneri.(pct.210altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,n
Pagina 280

Pierderi fiscale externe
Art. 92.-(1)Pierderilefiscaleobinutedecontribuabiliipersoanefizicerezidentedintr-unstatstrinse
compenseaznumaicuvenituriledeaceeainaturisurs,dinstrintate,pefiecarear,nregistrate
ncursulaceluiaianfiscal.
(2)Pierdereacarenuesteacoperit,ntemeiulalin.(1),sereporteazpentruoperioadde5anifiscali
consecutiviisecompenseaznumaicuvenituriledeaceeainaturisurs,dinstatulrespectiv.
(articolabrogatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletat
185.Suntsupuseobligaieidencheiereinregistrareaunuicontractdeasociereattasociaiilefr
personalitatejuridic,alecrorconstituireifuncionaresuntreglementateprinactenormativespeciale,
respectivasociaiifamiliale,cabinetemedicalegrupate,cabinetemedicaleasociate,societatecivil
medical,cabineteasociatedeavocai,societatecivilprofesionaldeavocai,notaripubliciasociai,
asociaiinparticipaiuneconstituitepotrivitlegii,ctioriceasocierefrpersonalitatejuridic
constituitnbazaCoduluicivil.
186.Asociatuldesemnatconformprevederilorart.92alin.(3)lit.e)dinCodulfiscalareiurmtoarele
obligaii:
-sasigureorganizareaiconducereaevidenelorcontabile;
-sdeterminevenitulnet/pierdereaobinut/obinutncadrulasociaiei,precumidistribuirea
venituluinet/pierderiipeasociai;
-sdepunodeclaraieprivindveniturileicheltuielileestimate,latermenelestabilite,laorganul
fiscalnrazacruiaasociaiaidesfoaractivitatea;
-snregistrezecontractuldeasociere,precumioricemodificareaacestuialaorganulfiscal
teritorialnacruiraziaresediulasociaia,ntermende15ziledeladatancheieriiacestuia.
Prinsediulasociaieisenelegeloculprincipaldedesfurareaactivitiiasociaiei;
-sreprezinteasociaianverificrileefectuatedeorganelefiscale,precuminceeaceprivete
-srspundlatoatesolicitrileorganelorfiscale,attceleprivindasociaia,cticeleprivind
-scompletezeRegistrulpentruevidenaaportuluiirezultatuluidistribuit;
-alteobligaiicedecurgdinaplicareatitluluiIIIdinCodulfiscal.
(pct.185i186aletitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.92alin.(1)-(3)dinLegeanr.
187.Asociaia,prinasociatuldesemnat,depunepnladatade15martieaanuluiurmtor,laorganul
fiscalnrazacruiaiareloculprincipaldedesfurareaactivitii,odeclaraieanualcarecuprinde
venitulnet/pierderearealizat/realizatpeasociaie,precumidistribuiavenituluinet/pierderiipefiecare
asociat.
Ocopiedepedeclaraiesetransmitedectreasociatuldesemnatfiecruiasociat.Pebazaacesteicopii
asociaiivorcuprindendeclaraiadevenitglobalvenitulnet/pierdereacelerevinedinactivitatea
asociaiei.
nvigoaredela6februarie2004pnla18februarie2005)
Pagina 281

188.Venitulnetseconsiderdistribuitidacacestarmnelaasociaiesauestepusladispoziie
asociailor.
189.ncazulmodificriicotelordeparticiparencursulanului,pentrudistribuireavenituluinetanual
sevaprocedaastfel:
a)sedeterminunvenitnet/opierdereintermediar/intermediarlasfritulluniincares-au
modificatcotelepebazavenituluibrutiacheltuielilor,astfelcumacesteasuntnregistraten
evidenelecontabile;
b)venitulnet/pierdereaintermediar/intermediarsealocfiecruiasociat,nfunciedecotelede
participare,pnladatamodificriiacestora;
c)lasfritulanului,dinvenitulnet/pierdereaanual/anualsededucevenitulnet/pierderea
intermediar/intermediar,iardiferenasealocasociailor,nfunciedecoteledeparticipare
ulterioaremodificriiacestora;
d)venitulnet/pierdereaanual/anualdistribuit/distribuitfiecruiasociatsedeterminprin
nsumareaveniturilornete/pierderilorintermediaredeterminatepotrivitlit.b)ic).
190.Persoanelefizicecareobinprofituridintr-oactivitatedesfuratnasocierecuopersoan
juridicromn,carenudnatereuneipersoanejuridice,auobligaiasasimilezeacestprofit/venit
venituluibrutdinactivitiindependente.Venitulnetsedeterminprindeducereadinvenitulbruta
contribuiilorobligatoriiprevzutedelege,datoratedepersoanelefizice,acestafiindocomponenta
venituluianualglobal.
nvigoaredela6februarie2004pnla18februarie2005)
211.Reguliledereportalpierderilornregistratedinstrintatesuntceleprevzutelaart.80alin.(4)
dinCodulfiscal.(pct.211altitluluiIIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.92dinLegeanr.
CAPITOLUL XIII
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
Obligaii declarative ale pltitorilor de venituri cu reinere la surs
Art. 93.-(1)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,suntobligaiscalculeze,
srein,svirezeisdeclareimpozitulreinutlasurs,pnlatermenuldevirareaacestuiainclusiv,
cuexcepiileprevzutenprezentultitlu.
(2)Pltitoriidevenituri,curegimdereinerelasursaimpozitelor,auobligaiasdepunodeclaraie
privindcalculareaireinereaimpozituluipentrufiecarebeneficiardevenitlaorganulfiscalcompetent,
pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanulexpirat.(alineatmodificatprinart.
Ipct.31dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Prinexcepiedelaprevederilealineatului(2),pltitoriidevenituridinjocuridenoroccureinerela
sursauobligaiadeadepune,pnnultimazialuniifebruarieinclusivaanuluicurentpentruanul
precedent,odeclaraiecentralizatoareprivindvenituriletotalepltite,precumiimpoziteletotale
calculate,reinuteiviratelabugetulgeneralconsolidatalstatului,framenionadateledeidentificarea
beneficiarilordevenit.(alineatintrodusprinart.IIIpct.5dinO.U.G.nr.92/2014-publicatla30
decembrie2014,nvigoaredela13februarie2015)
Pagina 282

la1ianuarie2007)
191.Pentruveniturilerealizatedeunnerezidentdinactivitiindependenteatribuibileunuisediu
permanentdefinitpotrivitart.8dinCodulfiscal,impozitulsedeterminprinaplicareacotelorde
impozitareasupravenituluinetaferentacestuia.
192.Pentrucalcululimpozituluipevenituriledinactivitiindependente,alteledectceleprevzutela
art.53dinCodulfiscal,sumelereprezentndplianticipatencontulimpozituluianualpevenitse
stabilescdectreorganulfiscalpeacruirazteritorialserealizeaznntregimesaucupreponderen
venitul.
193.Dupncheiereaanuluifiscalorganulfiscalmenionatlapct.192vaemitedeciziedeimpunere
pentruntreagaactivitatedesfuratnRomniaivaeliberadocumentulcareatestvenitulrealizati
impozitulpltit.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii tranzitorii i finale
Art.095-Definitivareaimpuneriipeanulfiscal(articolmodificatprinart.Ipct.79dinO.U.G.nr.
Art. 94.-(1)Scutiriledelaplataimpozituluipevenitprevzutenactelenormativeprivindunelemsuri
deproteciecaurmareaconcedierilorcolective,pentrupersonaluldisponibilizat,rmnvalabilepnla
dataexpirriilor.
(2)Pierderilenregistratenperioadadescutiredecontribuabilinusecompenseazcuveniturileobinute
dincelelaltecategoriideveniturinaniirespectiviinusereporteaz,reprezentndpierderidefinitiveale
contribuabililor.
(3)Prevederileprivindndeplinireacondiieiprevzutelaart.40alin.(2)seaplicncepndcudatade1
ianuarie2004.
(4)Prevederileart.49alin.(21),art.50alin.(1)lit.a)ialin.(2)lit.a)sevoraplicanmodcorespunztor
ncepndcu1iulie2010.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie
(5)Prevederileart.55alin.(3)lit.h)seaplicncepndcudrepturileaferenteluniiiulie2010.Veniturile
reprezentnd:
-ticheteledecre,acordatepotrivitlegii;
-voucherele de vacan,acordatepotrivitlegii;(sintagmnlocuitprinart.IIIdinLegeanr.
94/2014,nvigoaredela6iulie2014)
-sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasalariilormediinetepeunitate,
concedierilorcolective,conformlegii,precumisumelereprezentndplilecompensatorii
serviciu,caurmareanevoilordereducereiderestructurare,acordatepotrivitlegii;
-sumelereprezentndplilecompensatoriicalculatepebazasoldelorlunarenete,acordate
personaluluimilitartrecutnrezervsaualcruicontractnceteazcaurmareanevoilordereducere
iderestructurare,precumiajutoarelestabilitenraportcusoldalunarnet,acordateacestuiala
Pagina 283

trecereanrezervsaudirectnretragerecudreptdepensiesaucelorcarenundeplinesccondiiile
depensie,precumiajutoaresauplicompensatoriiprimitedepoliitiaflainsituaiisimilare,al
crorcuantumsedeterminnraportcusalariuldebazlunarnet,acordatepotrivitlegislaiein
materie,
devinimpozabilencepndcudrepturileaferenteluniiiulie2010.
(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
(6)Proceduradeaplicareaprevederiialin.(4)sestabileteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal,nconformitatecuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinOUGnr.58/2010
(7)Venitulnetanualimpozabil,ctigulnetanualimpozabildintransferultitlurilordevaloare,altele
dectprilesocialeivalorilemobiliare,ncazulsocietilornchise,precumictigulnetanualdin
operaiunidevnzare-cumpraredevalutlatermen,pebazdecontract,ioricealteoperaiunide
acestgen,realizatedepersoanelefizicenanul2010,sedeclarndeclaraiaprivindvenitulrealizat,iar
stabilireaiplataimpozituluiseefectueazpebazadecizieideimpunere.(alineatintrodusprinart.Ipct.
45dinO.U.G.nr.117/2010,nvigoaredela30decembrie2010)
(8)Contribuabiliicaredesfoaractivitatedetransportdepersoaneidebunurinregimdetaxiiobin
venituridinactivitiindependentepentrucarevenitulnetafostdeterminatnsistemrealnanul2011,n
conformitatecuprevederileart.69dinLegeanr.38/2003privindtransportulnregimdetaxiinregim
denchiriere,cumodificrileicompletrileulterioare,audreptulsoptezencepndcuanul2012pentru
determinareavenituluinetanualpebazdenormedevenit.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.
(9)Opiuneaseexercitprincompletareadeclaraieiprivindvenitulestimat/normadevenitcuinformaii
privindstabilireavenituluinetanualpebazanormelordevenitidepunerealaorganulfiscalcompetent
pnladatade31ianuarieinclusiv,ncazulcontribuabililorcareaudesfuratactivitatenanul2011.
(10)Fielefiscalecarecuprindinformaiireferitoarelacalcululimpozituluipevenituriledinsalarii
aferenteanului2011vorfidepusepnnultimazialuniifebruarieaanului2012.(alineatintrodusprin
art.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(11)Dispoziiileart.59iart.93alin.(2)seaplicncepndcudrepturileaferenteluniiianuarie2012
pentruvenituriledinsalariiiasimilatesalariilor.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011
-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(12)Prevederileart.48alin.(4)lit.c1)seaplicnumaipentrumijloacelefixeachiziionatencepndcu1
ianuarie2012.(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
(13)Pentruveniturilerealizatenbazacontracteloraflatenderulareladatade1octombrie2011,pentru
careladatarespectiverauaplicabileprevederileart.52,obligaiileprivindcalculul,reinereaivirarea
impozituluireprezentndplianticipatesuntcelenvigoareladatapliiveniturilor.(alineatintrodus
prinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.125/2011,nvigoaredela30decembrie2011)
(14)ncazulveniturilordinarendarerealizatenanul2013pentrucaredeterminareavenituluinetanuala
fostefectuatnsistemreal,obligaiilefiscalesuntceleprevzutenlegislaianvigoareladatarealizrii
acestora.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,
(15)PropunerileMinisteruluiDezvoltriiRegionaleiTurismuluipentruanul2012privindnivelul
normeloranualedevenitcorespunztoareuneicameredenchiriatncazulveniturilordinnchirierean
scopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietatepersonal,avndocapacitatedecazarecuprins
ntreunai5camereinclusiv,setransmitMinisteruluiFinanelorPublicepnladatade10ianuarie
Pagina 284

2012.Direciile generale regionale ale finanelor publice,dupcaz,auobligaiadeterminriii

publicriianualeanormeloranualedevenitpnladatade15ianuarie2012,pebazacriteriilorstabilite
prinordincomunalministruluidezvoltriiregionaleiturismuluiialministruluifinanelorpubliceia
propunerilorMinisteruluiDezvoltriiRegionaleiTurismului.(sintagmnlocuitprinart.IIIdin
(16)Pentructigurile/pierderiledintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,realizatepnladatade1ianuarie2013,obligaiilefiscalesunt
celenvigoareladatarealizriiacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.24/2012publicatla7iunie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(17)Pentruvenituriledinactivitiagricolerealizatepnla1februarie2013,obligaiilefiscalesuntcele
nvigoareladatarealizriiacestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(18)Pentruvenituriledinactivitiagricoledeterminatepebazdenormedevenitobinutenperioada1
ianuarie2013ipnla1februarie2013,normeledevenitsestabilescdectredireciileteritorialede
specialitatealeMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRuraleiseaprobdectredireciilegeneraleale
finanelorpubliceteritorialealeMinisteruluiFinanelorPublice.Normeledevenitsestabilesc,se
avizeazisepublicpnceltrziuladatade31maiaanuluipentrucareseaplicacestenormede
venit.Normaanualdevenitsecorecteazastfelnctscorespundperioadeiimpozabilecuprinsentre
1ianuarie2013i1februarie2013.Obligaiilefiscalesuntcelenvigoareladatarealizriiacestora.
februarie2013)
(19)Pentruveniturileobinutedinactivitiagricolepentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistem
realntre1ianuarie2013i1februarie2013nusemaistabilescplianticipate,iarvenitulnetanualse
declarpnladatade25mai2014.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(20)PentruveniturileprevzutelacapII,III,VIiVII,realizatedepersoanelefizicecuhandicapgravsau
accentuatpnladatade1februarie2015,obligaiilefiscalesuntcelenvigoareladatarealizrii
acestora.(alineatintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,n
(21)Pentruveniturileprevzutelacap.IIiVII,realizatedepersoanelefizicecuhandicapgravsau
accentuat,obinutenperioada1ianuarie2015ipnla1februarie2015,seaplicurmtoarelereguli:
a) normeleanualedevenitsecorecteazastfelnctscorespundperioadeiimpozabile;
b) ncazulveniturilorpentrucarevenitulnetanualsedeterminnsistemreal,pebazadatelordin
contabilitate,nusemaistabilescinuseefectueazplianticipate,iarvenitulnetanualsedeclar
pnladatade25mai2016.
(alineatintrodusprinart.Ipct.9dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela
1februarie2015)
(22)ncazulrezilierii,ncursulanuluifiscal,acontractelorncheiatentrepri,ncarechiriareprezint
echivalentulnleialuneisumenvalut,organulfiscalcompetentlacerereacontribuabilului,pebazde
documentejustificativerecalculeazplileanticipatestabilitepotrivitprevederilorart.82alin.(1),
ncepndcu1iunie2015.(alineatintrodusprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14
aprilie2015,nvigoaredela1iunie2015)
(23)Pentrunregistrarealabirouriledecartefunciaradrepturilordobnditenbazaactelorautentificate
denotariipublicioriacertificatelordemotenitorsau,dupcaz,ahotrrilorjudectoretiiaaltor
documentencelelaltecazuri,anteriordateide1iunie2015inenregistratepnladatarespectiv,
registratoriinuauobligaiadeaverificaachitareaimpozituluipevenituriledintransferulproprietilor
imobiliaredinpatrimoniulpersonal.(alineatintrodusprinart.Ipct.4dinO.U.G.nr.6/2015-publicat
la14aprilie2015,nvigoaredela1iunie2015)
Pagina 285

fiscal
194.VeniturileobinutedepersoanelefizicenerezidentedinRomniadinactivitidependentese
impoziteazseparatpefiecarelocderealizare,impozitullunarcalculatpotrivitpct.195reprezentnd
plianticipatencontulimpozituluianualpevenit.Dupncheiereaanuluifiscalorganulfiscalva
recalculaimpozitulanualpebazabaremuluianualstabilitpotrivitart.43dinCodulfiscal,vaemiteo
deciziedeimpunerepentrufiecaresursivaeliberadocumentulcaresatestevenitulrealizati
impozitulpltit.
ProfesoriiicercettoriinerezidenicaredesfoaractivitateanRomniacedepeteperioadade
scutirestabilitprinconveniiledeevitareadubleiimpuneri,ncheiatedeRomniacudiversestate,au
obligaiasdepundeclaraiaspecialpentruveniturilerealizatecaurmareaactivitiidesfuraten
Romnia,pentruintervaluldetimpcedepeteperioadadescutire,latermenulincondiiileprevzute
deprezentultitlu.
195. a)Venituriledinsalarii,realizatedepersoanelefiziceprevzutelaart.94lit.a)dinCodulfiscal
careidesfoaractivitateanRomnia,vorfiimpozitatedacpersoanafizicesteprezentn
Romniaoperioadcedepetentotal183dezilenoriceperioadde12luniconsecutivecarese
ncheienanulcalendaristicvizat.
b)VenituriledinsalariirealizatedeopersoanfiziccareidesfoaractivitateanRomniaieste
prezentnRomniaoperioadmaimicde183dezilenoriceperioadde12luniconsecutivecarese
ncheienanulcalendaristicvizatvorfiimpozitatenRomniadacestendeplinitcelpuinunadintre
urmtoarelecondiii:
-salariulestepltitdeunangajatorcareesterezidentsaunnumeleacestuia;
-salariulestesuportatdeunsediupermanentsaudeobazfixpecareangajatoruloaren
Romnia(veniturilesalarialereprezintcheltuialadeductibilaunuisediupermanentnRomnia).
c)Venituriledinsalariiseimpoziteazncepndcuprimazideladatasosiriipersoaneifizice,dovedit
cuvizadeintrarenRomniadepepaaport.Organelefiscaleromnevoreliberadocumentulcareatest
plataimpozituluinRomnia,lacerereacontribuabilului,pentrufiecareanfiscal.
Ladeterminareaimpozituluisevaaveanvedereprincipiulcelor183dezilecaresfrescnanul
calendaristicvizat.Moduldecalculalcelor183dezilesevafaceaplicndu-semetodazilelorde
prezen.Contribuabilulareposibilitateasfurnizezedovezireferitoarelaprezenasa,pebazadatelor
dindocumenteledetransport,paaportialtedocumenteprincareseatestintrareanRomnia.n
calcululcelor183dezileseinclud:ziuadesosire,ziuadeplecareitoatecelelaltezilepetrecutepe
teritoriulRomniei.OricefraciunedezincarecontribuabilulesteprezentnRomniaconteazdreptzi
deprezenpentrucalcululcelor183dezile.
196.Contribuabiliiprevzuilapct.195suntobligaicantermende15ziledeladatanceperii
activitiisseadresezeorganuluifiscalnrazacruiaserealizeazvenitul,nvedereastabilirii
regimuluifiscalaplicabilacestorvenituri,nconformitatecuprevederileconveniiloriacordurilorde
evitareadubleiimpuneri,ncheiatedeGuvernulRomnieicualtestate.
Astfel,contribuabilulvadepunelaorganulfiscal,dupcaz,urmtoarele:
-cerere;
-copiedepedocumentulcarereglementeazraportuldemuncitraducereaacestuianlimba
romn,certificatdetraductoriautorizai;
-certificatulderezidenfiscal,eliberatdeautoritateafiscalcompetentastatuluialcrui
rezidenteste,itraducereaacestuianlimbaromn,certificatdetraductoriautorizai;
-documentulcareatestdreptuldemuncpeteritoriulRomniei,respectivpermisuldemunc.
Dacpersoanelefizicenerezidentenuprezintntermenulstabilitdocumenteleprevzutelaalineatul
precedent,acesteadatoreazimpozitpevenituriledinsalariidinprimazidedesfurareaactivitii.n
Pagina 286

situaiancarepersoanelerespectivedepunulteriordocumentelesolicitate,organulfiscalvaefectua
regularizareaimpozituluipltit.
197.ncazulncarecontribuabiliiprevzuilapct.195lit.b)iprelungescperioadadeederen
Romnia,precumiceicare,prinprezenerepetatenRomnia,totalizeazpeste183dezile,sunt
obligaisntiinezenscrisorganulfiscalcompetentdespredepireaacestuitermen,cazncarese
aplicregimulfiscalprevzutlapct.195lit.a).
198.nsituaiancarepersoanelefiziceaudesfuratactivitateanRomniantr-operioadmaimic
de183dezile,noriceperioadde12luniconsecutivecaresencheienanulcalendaristicvizat,iau
fostpltitedinstrintate,iprelungescperioadadeederenRomniapeste183dezile,impozitulpe
venituriledinsalariipentruactivitateadesfuratnRomniaestedatoratncepndcuprimazidesosire
nRomnia.nacestcazcontribuabiluldepunelaorganulfiscalcompetentdeclaraiilunaredeimpunere,
carevorcuprindeveniturilelunarerealizatenperioadaanterioarprelungiriiederiinRomnia,n
termende15ziledelaultimaziaperioadeide183dezileexpirate.
nsituaiancarebeneficiarulvenituluirealizeazsalariulntr-osumglobalpeunintervaldetimp,
dupceaexpiratperioadade183dezile,sumelenscrisendeclaraiisepotstabililaniveluluneimedii
lunare,respectivsumaglobalasalariuluideclaratmpritlanumruldelunidinaceaperioad.
199.PersoanelefizicecarerealizeazvenituridinRomniaicareaurezidenntr-unstatcontractant
cucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneriseimpunnRomniaconform
titluluiIIIdinCodulfiscalpentruveniturile,alteledectcelesupuseimpuneriipotrivittitluluiVdin
Codulfiscal,atuncicndnuprezintcertificatulderezidenfiscal.
naceleaicondiiiipentruaceleaicategoriidevenituriseimpunipersoanelefizicecarerealizeaz
venituridinRomniaisuntrezideniaiunorstatecucareRomnianuarencheiateconveniideevitare
adubleiimpuneri.
200.nsituaiancareexistconveniideevitareadubleiimpuneri,persoanafiziccudublcetenie
-romniaunuistatcucareRomniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri-,cu
domiciliulnRomnia,sevaimpunenRomnia,coroboratcuprevederileconveniilordeevitarea
dubleiimpuneri.Pentruaplicareaprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpuneripersoanafizic
respectivvaprezentaautoritilorfiscaleromnecertificatulderezidenfiscaleliberatdeautoritatea
fiscalaceluilaltstat,precumitraducereaacestuianlimbaromn,certificatdetraductoriautorizai.
Pentruastabilialcruirezidentestepersoanafizicrespectiv,contribuabilulvafacedovada"centrului
intereselorvitale",respectivvaprezentaorganuluifiscaldocumentelenecesareprincareseatestc
veniturileobinutencellaltstatsuntsuperioarecelorrealizatenRomniaiautoritateafiscala
statuluirespectivirezervdreptuldea-lconsiderarezidentfiscaldinpunctdevederealglobalizrii
veniturilor,cazncareimpunereaacestuicontribuabilnRomniasevafacenumaipentruvenituriledin
Romnia.Prindocumente necesaresenelege:copiiledeclaraiilordeimpuneredincellaltstat,
declaraiapepropriarspundereprivindsituaiacopiilorcolarizai,situaiadeavere,dupcaz,afamiliei
ialteleasemenea.nsituaiancarevenituriledincellaltstatnusuntlanivelulcaresconducla
acordarearezideneifiscalenaceststatiautoritateafiscalromnapreciazcsuntntrunitecondiiile
pentruglobalizareaveniturilornRomnia,acestuicontribuabilisevorglobalizaveniturilenRomnia
i,prinschimbdeinformaii,autoritilecompetenteromneidincellaltstatsevorinformaasupra
acestuicaz.
201.Contribuabiliipersoanefiziceromnecarelocuiescnstrintateicareimenindomiciliuln
RomniaseimpunnRomniapentruveniturileimpozabileconformprevederilortitluluiIIIdinCodul
fiscal,realizateattnRomnia,ctinstrintate,iarobligaiilefiscaleseexercitdirectsau,nsituaia
ncarenuindeplinescobligaiilenmoddirect,prindesemnareaunuireprezentantfiscal.
202.CeteniistrinirefugiaiicaresuntprezeninRomnia,potrivitautorizrilorspecifice
acordate,seimpoziteazpentruveniturilerealizatepeteritoriulRomniei.
Pagina 287

212.Pentruanul2010,nsituaiancarevenitulnetdinactivitiindependentestabilitpebaza
normeidevenitesteinferiorsalariuluidebazminimbrutpeargarantatnplatnmulitcu12,
direciilegeneralealefinanelorpubliceteritorialeauobligaiarecalculriinormelordevenit,astfel:
a)pentruperioada1ianuarie2010-30iunie2010,venitulnetdeterminatpebazanormeidevenit
esteegalcunormadevenitanualstabilitnanul2009pentruanul2010mpritla2;
b)pentruperioada1iulie2010-31decembrie2010,venitulnetaferentperioadeireprezint
jumtatedinnormaanualdevenit,normanualdeterminatprinnmulireaniveluluisalariului
debazminimbrutpeargarantatnplatnmulitcu12,corectatpotrivitprevederilorpct.422.
nacestcaz,organulfiscalcompetentareobligaiarecalculriipliloranticipate.
213.Pentruanul2010,venitulnetanualpentruvenituriledindrepturiledeproprietateintelectualse
determinastfel:
Lastabilireavenituluinet/pierderiiaferent/aferentefiecreiperioade1ianuarie-30iunie,respectiv1
iulie-31decembrie2010,sevaluancalculvenitulbrut,cotadecheltuialforfetaricontribuiile
socialeobligatoriipltite,aferentefiecreiperioade.
Venitulnetanualaferentanului2010sedeterminprinnsumareaveniturilornetestabilitepentru
fiecaredintreceledouperioade.
Definitivarea impunerii pe anul fiscal
Art. 95.-(1)Pentrudefinitivareaimpozituluiaferentvenituluirealizatnanulfiscal2006sevaelabora
formularisticanecesar,cevafiaprobatprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Pentrudefinitivareaimpozituluiaferentvenituluirealizatntr-unanfiscalsevaelaboraformularistica
necesar,cevafiaprobatprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(ntregtitlulIIImodificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.138/2004(publicatla30decembrie2004),
cuintrarenvigoarela1ianuarie2005;art.96-101aufostabrogatencepndcu1ianuarie2005prin
art.Ipct.3dinO.U.G.nr.138/2004)
Dispoziii finale
Art. 102.-ncepndcudatade1ianuarie2005sevaaplicaunsistemdeimpunereaveniturilor
persoanelorfizicepotrivitlegiidemodificareicompletareaprezentuluiCodfiscal.(articolabrogat
prinart.Ipct.66dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie
2005)
TITLUL IV
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
(titlulIVabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
completatprinart.Ipct.7dinLegeanr.76/2010)
Pagina 288

Art.103-Definiiamicrontreprinderii
Art.104-Opiuneadeapltiimpozitpeveniturilemicrontreprinderii
Art.105-Ariadecuprindereaimpozitului
Art.106-Anulfiscal
Art.107-Cotadeimpozitare
Art.1071-Impunereamicrontreprinderilorcarerealizeazveniturimaimaride100.000euro
Art.108-Bazaimpozabil
Art.109-Proceduradedeclarareaopiunii
Art.110-Plataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
Art.111-Impozitareapersoanelorfiziceasociatecuomicrontreprindere
Art.112-Prevederifiscalereferitoarelaamortizare
(titlulIVabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
Definiia microntreprinderii
Art. 103.-nsensulprezentuluititlu,o microntreprindereesteopersoanjuridicromncare
ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)realizeazvenituri,alteledectceledinconsultanimanagement,nproporiedepeste50%
dinvenituriletotale;
b)aredela1pnla9salariaiinclusiv;
c)arealizatvenituricarenuaudepitechivalentulnleia100.000euro;
d)capitalulsocialalpersoaneijuridiceestedeinutdepersoane,alteledectstatul,autoritile
localeiinstituiilepublice
(articolabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
1.Numruldesalariaireprezintnumruldepersoaneangajatecucontractindividualdemunc,
potrivitdispoziiilorCoduluimuncii,indiferentdeduratatimpuluidemunc,nscriselunarnstatelede
plati/saunregistrulgeneraldeevidenasalariailor.
2.Laanalizandepliniriicondiieiprivindnumruldesalariainuseiaunconsiderarecazurilede
ncetarearaporturilordemunccaurmareapensionriisaudesfaceriicontractuluiindividualde
muncnurmasvririiunoractecare,potrivitlegii,suntsancionateinclusivprinacestmod.Pentru
persoanelejuridicecareauunsingurangajatcaredemisioneazncursuluneiluni,condiiaprevzut
laart.103lit.b)dinCodulfiscalseconsiderndeplinitdacncursulluniiurmtoareesteangajatun
altsalariat.
3.Pentruncadrareancondiiaprivindnivelulveniturilorrealizatenanulprecedent,sevorluan
calculaceleaivenituricareconstituiebazaimpozabilprevzutlaart.108dinCodulfiscal,iarcursul
deschimbpentrudeterminareaechivalentuluineuroesteceldelanchidereaaceluiaiexerciiu
financiar.
31.Condiiaprevzutlalit.a)aart.103dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrile
icompletrileulterioare,careintrnvigoarela1ianuarie2007,trebuieverificatpentruanulfiscal
2008pebazaveniturilorrealizatedecontribuabilinanulfiscal2007,cuexcepiasituaieiprevzutla
art.1071dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioarepentru
aniifiscaliurmtoricondiiavafiverificatpebazaveniturilorrealizatenanulfiscalprecedent,
ncadrareancategoriaveniturilordinconsultanimanagementseefectueazprinanalizarea
contractelorncheiate.
Pagina 289

4.Lancadrareancondiiaprivindcapitalulsocial,nupoatefimicrontreprinderepersoanajuridic
romncarearecapitalulsocialdeinutdeunacionarsauasociatpersoanjuridiccupeste250de
angajai.
(pct.1-4aletitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.103dinLegeanr.571/2003,abrogate
dela3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Opiunea de a plti impozit pe veniturile microntreprinderii
Art. 104.-(1)Impozitulreglementatdeprezentultitluesteopional.
(2)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeprofitpotoptapentruplataimpozituluireglementatde
prezentultitluncepndcuanulfiscalurmtor,dacndeplinesccondiiileprevzutelaart.103idac
nuaumaifostpltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor.
(3)Opersoanjuridicromncareestenou-nfiinatpoateoptasplteascimpozitpevenitul
microntreprinderilor,ncepndcuprimulanfiscal,daccondiiileprevzutelaart.103lit.a)id)sunt
ndepliniteladatanregistrriilaregistrulcomeruluiicondiiaprevzutlaart.103lit.b)este
ndeplinitntermende60dezileinclusivdeladatanregistrrii.
(4)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpevenitulmicrontreprinderilornumaiaplicacestsistem
deimpunerencepndcuanulfiscalurmtoranuluincarenumaindeplinescunadintrecondiiile
prevzutelaart.103.
(5)Nupotoptapentrusistemuldeimpunerereglementatdeprezentultitlupersoanelejuridiceromne
care:
a)desfoaractivitindomeniulbancar;
b)desfoaractivitindomeniileasigurrilorireasigurrilor,alpieeidecapital,cuexcepia
persoanelorjuridicecaredesfoaractivitideintermedierenacestedomenii;
c)desfoaractivitindomeniilejocurilordenoroc,pariurilorsportive,cazinourilor;
d)aucapitalulsocialdeinutdeunacionarsauasociatpersoanjuridiccupeste250deangajai.
(6)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeveniturilemicrontreprinderilorpotoptapentruplata
impozituluipeprofitncepndcuanulfiscalurmtor.Opiuneaseexercitpnladatade31ianuariea
anuluifiscalurmtorceluipentrucares-adatoratimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor
5.nsensulalin.(4)i(6)aleart.104dinCodulfiscal,ieireadinsistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilorseefectueazncepndcuanulurmtorceluincarenusemaindeplineteuna
dintrecondiiileprevzutelaart.103dinCodulfiscalsauprinopiune.
nsensulart.104alin.(6)dinCodulfiscal,opiuneaseexercitidectrecontribuabiliicareladata
de31decembrie2004ndeplineaucondiiilepentruncadrareancategoriamicrontreprinderilor,
prevzutelaart.103dinCodulfiscal.
6.ncazulncareangajareanuserealizeazntermende60deziledeladataeliberriicertificatului
denregistrare,microntreprindereaestepltitoaredeimpozitpeprofitdeladatanregistrriiacesteia
laregistrulcomerului.Perioadade60dezileseprelungetenanulurmtorceluipentrucares-a
exercitatopiunea,dupcaz.
7.nnelesulart.104alin.(4),dacpeparcursulanuluifiscalunadintrecondiiileimpuselaart.103
dinCodulfiscalnumaiestendeplinit,contribuabilulesteobligatcancepndcuanulfiscalurmtors
numaiapliceimpozitulpevenitchiardaculteriorndeplinetecriteriileprevzutelaart.103lit.b)i
c).
8.Persoanelejuridicecarenupotoptapentruacestsistemdeimpuneresunt:
a)persoanelejuridicecareseorganizeazifuncioneazpotrivitlegilorspecialedeorganizarei
Pagina 290

funcionaredindomeniulbancar(bncile,caseledeschimbvalutar,societiledecreditipotecar,
cooperativeledecreditetc);
b)persoanelejuridicecareseorganizeazifuncioneazpotrivitlegilorspecialedeorganizarei
funcionaredindomeniulasigurrilor(deexemplu:societiledeasigurare-reasigurare),alpieei
decapital(deexemplu:bursedevalorisaudemrfuri,societiledeserviciideinvestiii
financiare,societilederegistru,societilededepozitare),cuexcepiapersoanelorjuridicecare
desfoaractivitideintermedierenacestedomenii(brokeriiiageniideasigurare);
c)persoanelejuridicecaredesfoaractivitindomeniuljocurilordenoroc,alpariurilor
sportiveialcazinourilor.
(pct.5-8aletitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.104dinLegeanr.571/2003,abrogate
dela3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Aria de cuprindere a impozitului

Art. 105.-Impozitulstabilitprinprezentultitlu,denumitimpozit pe veniturile microntreprinderilor,se
aplicasupraveniturilorobinutedemicrontreprinderidinoricesurs,cuexcepiacelorprevzutela
art.108.(articolabrogatdela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
Anul fiscal
Art. 106.-(1)Anulfiscalaluneimicrontreprinderiesteanulcalendaristic.
(2)ncazuluneipersoanejuridicecaresenfiineazsauinceteazexistena,anulfiscalesteperioada
dinanulcalendaristicncarepersoanajuridicaexistat.
9.ncazulnfiinriiuneimicrontreprinderintr-unanfiscal,perioadaimpozabilncepedeladata
nregistrriiacesteialaregistrulcomerului,dacareaceastobligaie,saudeladatanregistrriin
registrulcondusspecialdejudectorii,dupcaz.
10.ncazullichidriiuneimicrontreprinderintr-unanfiscal,perioadaimpozabilnceteazodat
cudataradieriidinregistrulundeafostnregistratnfiinareaacesteia.
(pct.9ipct.10aletitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.106dinLegeanr.571/2003,
abrogatedela3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Cota de impozitare
Art. 107. -(1)Cotadeimpozitarepeveniturilemicrontreprinderiloreste:2%nanul2007;2,5%nanul
2008;3%nanul2009.
(2)nsituaiancareimpozituldatoratdemicrontreprinderiestemaimicdectimpozitulminimanual,
prevzutlaart.18alin.(3),acesteasuntobligatelaplataimpozituluilanivelulacesteisume.
(3)naplicareaalin.(2),pentruanul2009seaunvedereurmtoarelereguli:
a)pentrutrimestrulalII-leasecomparimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilordatoratla
sfritultrimestruluicuimpozitulminimanual,prevzutlaart.18alin.(3),recalculatnmod
corespunztorpentruperioada1mai-30iunie2009,prinmprireaimpozituluiminimanualla
12luniinmulireacunumruldeluniaferentperioadeirespective;
b)pentrutrimestrelealIII-leaialIV-leasecomparimpozitulpeveniturile
Pagina 291

microntreprinderilordatoratlasfritulfiecruitrimestrucuimpozitulminimanual,prevzutla
art.18alin.(3),recalculatnmodcorespunztorpentrutrimestrulrespectiv,prinmprirea
impozituluiminimanualla12luniinmulireacunumruldeluniaferenttrimestruluirespectiv.
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 100.000 euro
Art. 1071.-Prinexcepiedelaprevederileart.109alin.(2)i(3),dacncursulunuianfiscalo
microntreprindererealizeazveniturimaimaride100.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedin
consultanimanagementnvenituriletotaleestedepeste50%inclusiv,aceastavapltiimpozitpe
profitlundncalculveniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanuluifiscal,frposibilitateade
amaibeneficiapentruperioadaurmtoaredeprevederileprezentuluititlu.Calcululiplataimpozitului
peprofitseefectueazncepndcutrimestrulncares-adepitoricaredintrelimiteleprevzutenacest
articol,frasedatoramajorridentrziere.Ladeterminareaimpozituluipeprofitdatoratsescad
plilereprezentndimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilorefectuatencursulanuluifiscal
101.nsituaiancare,ncursulanuluifiscal,omicrontreprindererealizeazveniturimaimaride
100.000deeurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotale
estedepeste50%,inclusiv,aceastadatoreazimpozitpeprofitncepndcutrimestrulncarelimitasau
pondereaaufostdepite,lundu-sencalculveniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanului
fiscal.Contribuabilulvantiinaorganulfiscalcuprivirelamodificareatipuluideimpozitdatoratprin
depunereanacestscopadeclariieidemeniuni,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privind
Coduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Pentruncadrareancondiiaprivindnivelulveniturilorrealizatencursulanuluifiscal,inclusiv
pentrustabilireaponderiiveniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotale,sevor
luancalculaceleaivenituricareconstituiebazaimpozabilprevzutlaart.108dinLegeanr.
CursuldeschimbLEU/EURpentrudeterminareaechivalentuluineuroaveniturilorrealizatede
microntreprinderiestecelcomunicatdeBancaNaionalaRomnieipentruultimaziafiecreilunia
perioadeicreiaiesteaferentvenitulrespectiv.
Impozitulpeprofitdatoratdecontribuabil,ncepndcutrimestrulncares-adepitlimitaprevzut
laart.1071dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,
reprezintdiferenadintreimpozitulpeprofitcalculatdelanceputulanuluifiscalpnlasfritul
perioadeideraportareiimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilordatoratncursulanuluirespectiv.
(pct.101altitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1071dinLegeanr.571/2003,abrogatde
la3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Baza impozabil
Art. 108.-(1)Bazaimpozabilaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderiloroconstituieveniturile
dinoricesurs,dincaresescad:
a)venituriledinvariaiastocurilor;
b)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
c)venituriledinexploatare,reprezentndcota-parteasubveniilorguvernamentaleiaaltor
resursepentrufinanareainvestiiilor;
Pagina 292

d)venituriledinprovizioane;
e)veniturilerezultatedinanulareadatoriiloriamajorrilordatoratebugetuluistatului,carenu
aufostcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,conformreglementrilorlegale;
f)veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare,pentrupagubeleprodusela
activelecorporaleproprii.
(2)ncazulncareomicrontreprindereachiziioneazcasedemarcat,valoareadeachiziieaacestora
sededucedinbazaimpozabil,nconformitatecudocumentuljustificativ,ntrimestrulncareaufost
pusenfunciune,potrivitlegii.
11.Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpevenitorganizeaziconduccontabilitateapotrivit
Reglementrilorcontabilesimplificate,armonizatecudirectiveleeuropene.
12.Bazaimpozabilasupracreiaseapliccotade1,5%estetotalulveniturilortrimestrialecare
suntnregistratencreditulconturilordinclasaa7-a"Conturidevenituri",cuexcepiacelor
nregistraten:
-"Variaiastocurilor";
-"Venituridinproduciadeimobilizrinecorporale";
-"Venituridinproduciadeimobilizricorporale";
-"Altevenituridinexploatare"analiticreprezentndvenituriledincota-parteasubveniilor
guvernamentaleialtorresursesimilarepentrufinanareainvestiiilor;
-"Venituridinprovizioaneprivindactivitateadeexploatare"i"Veniturifinanciaredin
provizioane";
-veniturilerealizatedindespgubiridelasocietiledeasigurarepentrupagubeleprodusela
activelecorporaleproprii;precumi
-veniturilerezultatedinanulareadatoriiloriamajorrilordatoratectrebugetuldestat,carenu
aufostcheltuielideductibilelacalcululprofituluiimpozabil,conformreglementrilorlegale.
13.Diferenelefavorabiledecursvalutarrezultatenurmaevaluriicreaneloridatoriilornvalut
existenteladatade31decembrie2002,nregistratencontabilitaten"Rezultatulreportat"suntvenituri
impozabilepemsurancasriicreanelorsaupliidatoriilor.
14.Lacalcululimpozituluipevenitdatoratdemicrontreprinderilecareinceteazexistenan
urmaoperaiunilordedivizare,dizolvaresaulichidarenusuntimpozitate:rezerveleconstituitedin
profitulnet,rezerveleconstituitedindiferenedecursfavorabilaferentecapitaluluisocialndevizesau
disponibiluluindevize,precumisumeleaferenteunorreducerialecoteideimpozitpeprofit,
repartizatecasursepropriidefinanarepeparcursulperioadeidefuncionare,potrivitlegii,pentru
societilecarepeparcursulperioadeidefuncionareaufostipltitoaredeimpozitpeprofit.
15.ncazulncareseachiziioneazcasedemarcat,dinbazaimpozabilsescadevaloareacaselor
demarcat,nconformitatecudocumentuljustificativ,nlunapuneriinfunciune.Punereanfunciune
sefacepotrivitprevederilorlegale.
(pct.11-15aletitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.108dinLegeanr.571/2003,
abrogatedela3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Procedura de declarare a opiunii

Art. 109.-(1)Persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitcomunicopiuneaorganelorfiscale
teritorialelanceputulanuluifiscal,prindepunereadeclaraieidemeniunipentrupersoanelejuridice,
asociaiilefamilialeiasociaiilefrpersonalitatejuridic,pnladatade31ianuarieinclusiv.
Pagina 293

(2)Persoanelejuridicecaresenfiineazncursulunuianfiscalnscriuopiuneancerereade
nregistrarelaregistrulcomerului.Opiuneaestedefinitivpentruanulfiscalrespectiv.
(3)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,unadintrecondiiileimpusenumaiestendeplinit,
microntreprindereaareobligaiadeapstrapentruanulfiscalrespectivregimuldeimpozitarepentru
careaoptat,frposibilitateadeabeneficiapentruperioadaurmtoaredeprevederileprezentuluititlu,
chiardaculteriorndeplinetecondiiileprevzutelaart.103.
(4)Potoptapentruplataimpozituluireglementatdeprezentultitluimicrontreprinderilecare
desfoaractivitinzoneleliberei/saunzoneledefavorizate
16.Opiuneasenscriencerereadenregistrarelaregistrulcomeruluiiestedefinitivpentruanul
fiscalrespectivipentruaniifiscaliurmtori,attatimpctsuntndeplinitecondiiileprevzutelaart.
103dinCodulfiscal.Persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpeprofitpotoptapentruimpozitulpe
venitnumailanceputulanuluifiscal,daclafineleanuluiprecedentsuntndeplinitecondiiile
prevzutelaart.103dinCodulfiscalinuaufostpltitorideimpozitpevenitulmicrontreprinderilorpe
parcursulfuncionriilor.
Opiuneasecomunicorganelorfiscaleteritorialelanceputulanuluifiscal,prindepunerea
Declaraieidemeniunipentrupersoanejuridice,asociaiifamilialeiasociaiifrpersonalitate
juridic,pnladatade31ianuarieinclusiv.
Potoptaipersoanelejuridicecaredesfoaractivitinzoneleliberei/saunzoneledefavorizate.
(pct.16altitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.109dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)

Art. 110.-(1)Calcululiplataimpozituluipevenitulmicrontreprinderilorseefectueaztrimestrial,
pnladatade25inclusivaluniiurmtoaretrimestruluipentrucaresecalculeazimpozitul.
(2)Microntreprinderileauobligaiadeadepune,pnlatermenuldeplataimpozitului,declaraiade
impozitpevenit.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 111.-ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridicdintreomicrontreprinderepltitoarede
impozit,conformprezentuluititlu,iopersoanfizic,rezidentsaunerezident,microntreprinderea
areobligaiadeacalcula,deareineideavrsalabugetuldestatimpozituldatoratdepersoana
fizic,impozitcalculatprinaplicareacoteide1,5%laveniturilecerevinacesteiadinasociere.
(articolele10i11abrogatedela14mai2010prinart.Ipct.791dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcum
afostcompletatprinart.Ipct.7dinLegeanr.76/2010)
17.Persoanafizicrezidentvadefinitivaimpozitulpevenituldinasocierenconformitatecu
prevederiletitluluiIIIdinCodulfiscal.
(pct.17altitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.111dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
3august2010prinart.Ilit.DdinH.G.nr.791/2010)
Prevederi fiscale referitoare la amortizare

Art. 112.-Persoanelejuridicepltitoaredeimpozitpevenitsuntobligatesevideniezecontabil
cheltuieliledeamortizare,conformart.24,aplicabilpltitorilordeimpozitpeprofit.
Pagina 294

TITLUL IV1
Impozitul pe veniturile microntreprinderilor
1
(titlucuprinzndart.112 -art.11211introdusprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
Art.1121.-Definiiamicrontreprinderii
Art.1122.-Regulideaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderii(articol
februarie2013)
Art.1123.-Ariadecuprindereaimpozitului
Art.1124.-Anulfiscal
Art.1125.-Cotadeimpozitare
Art.1126.-Impunereamicrontreprinderilorcarerealizeazveniturimaimaride65.000eurosau
venituridinconsultanimanagement(articolmodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.102/2013
-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Art.1127.-Bazaimpozabil
Art.1128.-Termenelededeclarareameniunilor(articolmodificatprinart.Ipct.40dinO.G.nr.
Art.1129.-Plataimpozituluiidepunereadeclaraiilorfiscale
Art.11210.-Impozitareapersoanelorfiziceasociatecuomicrontreprindere
Art.11211.-Prevederifiscalereferitoarelaamortizare
Definiia microntreprinderii
Art. 1121. -nsensulprezentuluititlu,omicrontreprindereesteopersoanjuridicromncare
ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii,ladatade31decembrieaanuluifiscalprecedent:
a)realizeazvenituri,alteledectceleprevzutelaart.1122alin.(6);
a1)realizeazvenituri,alteledectceledinconsultanimanagement,nproporiedepeste80%
dinvenituriletotale;(literintrodusprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
b)aredela1pnla9salariaiinclusiv;(literabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.36
dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
c) arealizatvenituricarenuaudepitechivalentulnleia65.000euro;(litermodificatprinart.I
pct.37dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
d)capitalulsocialalacesteiaestedeinutdepersoane,alteledectstatuliautoritilelocale.
e) nuseaflndizolvareculichidare,nregistratnregistrulcomeruluisaulainstanele
judectoreti,potrivitlegii.(literintrodusprinart.Ipct.37 1dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
1.Pentruncadrareancondiiaprevzutlaart.1121lit.a)dinCodulfiscal,persoanajuridicromn
nutrebuiesnregistrezevenituridinactivitileprevzutelaart.1122alin.(6)dinCodulfiscal.
ncadrareancategoriaveniturilordinconsultanimanagementseefectueazprinanaliza
contractelorncheiateiaaltordocumentecarejustificnaturaveniturilor.
(pct.1altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1121dinLegeanr.571/2003,introdusprin
Pagina 295

art.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
2.Numruldesalariaireprezintnumruldepersoaneangajatecucontractindividualdemunc,
potrivitdispoziiilorCoduluimuncii,indiferentdeduratatimpuluidemunc,nscriselunarnstatelede
plati/saunregistrulgeneraldeevidenasalariailor.(pct.2altitluluiIV1dinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.1121dinLegeanr.571/2003,abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.C
3.Laanalizandepliniriicondiieiprivindnumruldesalariaisenumricontracteledemunc
suspendate,potrivitlegii.
Pentrupersoanelejuridicecareauunsingursalariatcaredemisioneazncursuluneiluni,precumi
nsituaiancareraportuldemuncnceteazcaurmareapensionriisaudesfaceriicontractului
individualdemuncnurmasvririiunoractecare,potrivitlegii,suntsancionateinclusivprinacest
mod,condiiaprevzutlaart.1121lit.b)dinCodulfiscalseconsiderndeplinitdacncursullunii
urmtoareesteangajatunaltsalariat.
(pct.3altitluluiIV1dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1121dinLegeanr.571/2003,
abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.84/2013)
4.Pentruncadrareancondiiileprivindnivelulveniturilorrealizatenanulprecedent,prevzutela
art.1121lit.a1)ilit.c)dinCodulfiscal,sevorluancalculaceleaivenituricareconstituiebaza
impozabilprevzutlaart.1127dinCodulfiscal,iarcursuldeschimbpentrudeterminarea
echivalentuluineuroesteceldelanchidereaaceluiaiexerciiufinanciar.(pct.4altitluluiIV1dinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.1121dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.
41.Condiiaprevzutlaart.1121lit.a1)dinCodulfiscaltrebuieverificatpentruanulfiscal2014pe
bazaveniturilorrealizatedecontribuabilnanul2013.(pct.41altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,n
Reguli de aplicare a sistemului de impunere pe veniturile microntreprinderii
Art. 1122. -(1)Impozitulreglementatdeprezentultitluesteobligatoriu.
(2)Microntreprinderilepltitoaredeimpozitpeprofitsuntobligatelaplataimpozituluireglementatde
prezentultitluncepndcuanulfiscalurmtor,dacndeplinesccondiiileprevzutelaart.1121.
(3)Pentruanul2013,persoanelejuridiceromnepltitoaredeimpozitpeprofitcareladatade31
decembrie2012ndeplinesccondiiileprevzutelaart.1121suntobligatelaplataimpozituluireglementat
deprezentultitluncepndcu1februarie2013,urmndacomunicaorganelorfiscaleteritoriale
modificareasistemuluideimpunere,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade25
martie2013inclusiv.Pnlaacesttermensevadepuneideclaraiaprivindimpozitulpeprofitdatorat
pentruprofitulimpozabilobinutnperioada1ianuarie2013-31ianuarie2013,prinexcepiedela
prevederileart.34i35.
(4)Opersoanjuridicromncareestenou-nfiinatesteobligatsplteascimpozitpeveniturile
microntreprinderilorncepndcuprimulanfiscal,daccondiiaprevzutlaart.1121lit.d)este
ndeplinitladatanregistrriilaregistrulcomerului.
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),persoanajuridicromnnou-nfiinatcare,ncepndcu
datanregistrriinregistrulcomerului,intenioneazsdesfoareactivitileprevzutelaalin.(6)nu
intrsubincidenaprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
Pagina 296

(42)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),persoanajuridicromnnou-nfiinatcare,ladata
nregistrriinregistrulcomerului,aresubscrisuncapitalsocialreprezentndcelpuinechivalentulnlei
alsumeide25.000europoateoptasapliceprevederiletitluluiII.Opiuneaestedefinitiv,cucondiia
menineriivaloriicapitaluluisocialdeladatanregistrrii,pentruntreagaperioaddeexistena
persoaneijuridicerespective.ncazulncareaceastcondiienuesterespectat,persoanajuridicaplic
prevederileprezentuluititlu,ncepndcuanulfiscalurmtorceluincarecapitalulsocialesteredussub
valoareareprezentndechivalentulnleialsumeide25.000eurodeladatanregistrrii,dacsunt
ndeplinitecondiiileprevzutedeart.1121.Cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareaechivalentului
nleipentrusumade25.000euroestecursuldeschimbleu/eurocomunicatdeBancaNaionala
Romnieiladatanregistrriipersoaneijuridice.(alineatintrodusprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,
astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.23dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(5)Microntreprinderilenumaiaplicacestsistemdeimpunerencepndcuanulfiscalurmtoranuluin
carenumaindeplinescunadintrecondiiileprevzutelaart.1121.
(6)Nuintrsubincidenaprevederilorprezentuluititlupersoanelejuridiceromnecare:(parte
introductivmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
a)desfoaractivitindomeniulbancar;
b)desfoaractivitindomeniileasigurrilorireasigurrilor,alpieeidecapital,cuexcepia
persoanelorjuridicecaredesfoaractivitideintermedierenacestedomenii;
c)desfoaractivitindomeniuljocurilordenoroc.(litermodificatprinart.Ipct.34din
(7)Persoanelejuridiceromnecareauoptatpentruacestsistemdeimpunerepotrivitreglementrilor
legalenvigoarepnladatade1februarie2013pstreazacestregimdeimpozitarepentruanul2013.
(articolmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
5.Persoanelejuridiceromnepentrucareperioadadeinactivitatetemporar/nedesfurareaactivitii
nceteazncursulanuluiaplicsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,pentruanul
respectiv,ncepndcutrimestrulncarenceteazperioadadeinactivitatetemporar/nedesfurarea
activitii.
Persoanelejuridiceromnenou-nfiinatenperioada1ianuarie-31ianuarie2013inclusiv,carenu
auoptatpnladatade31ianuarie2013saplicesistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilor,nusuntobligatepotrivitprevederilorlegalenvigoarencepndcudatade1
februarie2013sapliceacestsistemdeimpunerepentruanul2013.Acestepersoanejuridiceurmeazs
verificecondiiileprevzutedeart.1121dinCodulfiscal,ladatade31decembrie2013,nvederea
ncadrriincategoriacontribuabililorpltitorideimpozitpeveniturilemicrontreprinderilor,pentruanul
fiscal2014.
(pct.5altitluluiIV1dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1121dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
6.Persoanelejuridiceromnecarenuintrsubincidenaacestuisistemdeimpunerepeveniturile
microntreprinderilorsunturmtoarele:
a)persoanelejuridicecareseorganizeazifuncioneazpotrivitlegilorspecialedeorganizarei
funcionaredindomeniulbancar(societilecomercialebancare,caseledeschimbvalutar,bncile
decreditipotecar,cooperativeledecreditetc.).Nuintrsubincidenaacestorprevederiinstituiile
financiarenebancarecaresuntnfiinateifuncioneazconformlegislaieinvigoare;
b)persoanelejuridicecareseorganizeazifuncioneazpotrivitlegilorspecialedeorganizarei
funcionaredindomeniulasigurrilor(deexemplu,societiledeasigurare-reasigurare),alpieei
Pagina 297

decapital(deexemplu,burseledevalorisaudemrfuri,societiledeserviciideinvestiii
financiare,societilederegistru,societilededepozitare),cuexcepiapersoanelorjuridicecare
desfoaractivitideintermedierenacestedomenii(brokeriiiageniideasigurare);
c)persoanelejuridicecaredesfoaractivitindomeniuljocurilordenoroc.
(pct.6altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1122dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
7.Microntreprinderilecarencursulunuitrimestruncepsdesfoareactivitidenaturacelor
prevzutelaart.1122alin.(6)dinCodulfiscaldatoreazimpozitpeprofitlundncalculveniturilei
cheltuielilenregistratencepndcutrimestrulrespectiv.(pct.7altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.1122dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoare
dela1martie2011)
8.Persoanelejuridiceromnecare,ladatade31decembrie2012,aurealizatveniturincadrate,prin
echivalarenlei,ntre65.000euroi100.000euroicarendeplineauconcomitenticelelaltecondiii
prevzutedereglementrilelegalenvigoarepnladatade1februarie2013icareausolicitatieirea
dinsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,pnladatade31ianuarie2013inclusiv,
nusuntobligatesaplice,ncepndcu1februarie2013,acestsistemdeimpunere.Acestepersoane
juridiceurmeazsverificecondiiileprevzutedeart.1121dinCodulfiscal,ladatade31decembrie
2013,nvedereancadrriincategoriacontribuabililorpltitorideimpozitpeveniturile
microntreprinderilor,pentruanulfiscal2014.(pct.8 altitluluiIV1dinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.1122dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.84/2013,n
Aria de cuprindere a impozitului
Art. 1123. -Impozitulstabilitprinprezentultitlu,denumitimpozit pe veniturile microntreprinderilor,
seaplicasupraveniturilordinoricesurs,cuexcepiacelorprevzutelaart.1127.
Anul fiscal
Art. 1124. -(1)Anulfiscalaluneimicrontreprinderiesteanulcalendaristic.
(2)ncazuluneimicrontreprindericaresenfiineazsauinceteazexistena,anulfiscalesteperioada
dinanulcalendaristicncarepersoanajuridicaexistat.
9.ncazulnfiinriiuneimicrontreprinderintr-unanfiscal,perioadaimpozabilncepe:
a)deladatanregistrriiacesteialaregistrulcomerului,dacareaceastobligaie;
b)deladatanregistrriiacesteianregistrulinutdeinstanelejudectoreticompetente,dacare
aceastobligaie;
c)deladatancheieriisau,dupcaz,apuneriinaplicareacontractelordeasociere,ncazul
asocierilorcarenudaunatereuneinoipersoanejuridice.
10.Perioadaimpozabilauneimicrontreprinderisencheie,ncazuldivizrilorsaualfuziunilorcare
aucaefectjuridicncetareaexisteneipersoaneijuridiceprindizolvarefrlichidare,launadintre
Pagina 298

urmtoareledate:
a)ladatanregistrriinregistrulcomerului/registrulinutdeinstanelejudectoreticompetentea
noiisocietisauaultimeidintreele,ncazulconstituiriiuneiasauamaimultorsocietinoi;
b)ladatanregistrriihotrriiultimeiadunrigeneralecareaaprobatoperaiuneasaudelaalt
datstabilitprinacordulprilor,ncazulncaresestipuleazcoperaiuneavaaveaefectlaoalt
dat,potrivitlegii;
c)ladatastabilitpotrivitlegii,naltecazuridectcelemenionatelalit.a)ib).
Perioadaimpozabilamicrontreprinderiisencheie,ncazuldizolvriiurmatedelichidare,ladata
depuneriisituaiilorfinanciarelaregistrulundeafostnregistrat,potrivitlegii,nfiinareapersoanei
juridicerespective.
(pct.9ipct.10aletitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1124dinLegeanr.571/2003,
introduseprinart.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
101.ncazulmicrontreprinderilorcareinceteazexistenancursulanului,datapnlacarese
depunedeclaraiadeimpozitpeveniturilemicrontreprinderiloresteunadintredatelemenionatelapct.
10,lacaresencheieperioadaimpozabil.(pct.101altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
1124dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
Cota de impozitare
Art. 1125.-Cotadeimpozitarepeveniturilemicrontreprinderiloreste3%.
Impunerea microntreprinderilor care realizeaz venituri mai mari de 65.000 euro sau
venituri din consultan i management
Art. 1126.-Dacncursulunuianfiscalomicrontreprindererealizeazveniturimaimaride65.000euro
saupondereaveniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotaleestedepeste20%
inclusiv,aceastavapltiimpozitpeprofit.Calcululiplataimpozituluipeprofitseefectueazncepnd
cutrimestrulncares-adepitoricaredintrelimiteleprevzutenprezentularticol,lundnconsiderare
veniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanuluifiscal.Impozitulpeprofitdatoratreprezint
diferenadintreimpozitulpeprofitcalculatdelanceputulanuluifiscalpnlasfritulperioadeide
raportareiimpozitulpeveniturilemicrontreprinderilordatoratncursulanuluirespectiv.
(articolmodificatprinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,n
11.nsituaiancare,ncursulanuluifiscal,omicrontreprindererealizeazveniturimaimaride
65.000eurosaupondereaveniturilorrealizatedinconsultanimanagementnvenituriletotaleestede
peste20%inclusiv,aceastadatoreazimpozitpeprofitncepndcutrimestrulncarelimitasauponderea
aufostdepite,lundu-sencalculveniturileicheltuielilerealizatedelanceputulanuluifiscal.
Contribuabilulvacomunica,ntermende30deziledeladatadelacarenumaisuntndepliniteoricare
dintreceledoucondiii,organuluifiscalieireadinsistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilorprindepunereauneideclaraiidemeniuni,potrivitCoduluideprocedurfiscal.
(pct.11altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1126dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
Pagina 299

12.Veniturileluatencalcullastabilirealimiteide65.000eurosauaponderiiveniturilorrealizatedin
consultanimanagementnvenituriletotaledepeste20%inclusivsuntaceleaicucelecareconstituie
bazaimpozabilprevzutlaart.1127dinCodulfiscal.(pct.12altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,n
13.Cursuldeschimbpentrudeterminareaechivalentuluineuroesteceldelanchidereaexerciiului
financiarprecedent.(pct.13altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1126dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Baza impozabil
Art. 1127.-(1)Bazaimpozabilaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderiloroconstituieveniturile
dinoricesurs,dincaresescad:
a)veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;
b)veniturileaferentecosturilorserviciilorncursdeexecuie;
c)venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
d)venituriledinsubvenii;(litermodificatprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.102/2013-publicat
la15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
e)venituriledinprovizioaneiajustripentrudeprecieresaupierderedevaloare;
f)veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobnzii/saupenalitidentrziere,careau
fostcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;
g)veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubele
produsebunurilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii.
h)venituriledindiferenedecursvalutar;(literintrodusprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.
i)veniturilefinanciarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfunciede
uncursvalutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniial;(literintrodusprinart.Ipct.37din
j)valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturrii.(literintrodusprinart.Ipct.37din
(11)Pentrudeterminareaimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilor,labazaimpozabildeterminat
potrivitalin.(1)seadaugurmtoarele:
a)valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturrii;
b)ntrimestrulIV,diferenafavorabildintrevenituriledindiferenedecursvalutar/veniturile
financiarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfunciedeuncurs
valutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniialicheltuieliledindiferenedecurs
valutar/cheltuielilefinanciareaferente,nregistratecumulatdelanceputulanului.
(2)ncazulncareomicrontreprindereachiziioneazcasedemarcat,valoareadeachiziieaacestorase
deducedinbazaimpozabil,nconformitatecudocumentuljustificativ,ntrimestrulncareaufostpuse
nfunciune,potrivitlegii.
14.Bazaimpozabilasupracreiaseapliccotade3%estereprezentatdetotalulveniturilor
Pagina 300

trimestrialecaresuntnregistratencreditulconturilordinclasaa7-aConturidevenituri,dincare:
a)sescadurmtoarelecategoriidevenituri:
-veniturileaferentecosturilorstocurilordeproduse;
-veniturileaferentecosturilorserviciilorncursdeexecuie;
-venituriledinproduciadeimobilizricorporaleinecorporale;
-venituriledinsubvenii;
-venituriledinprovizioaneiajustripentrudeprecieresaupierderedevaloare;
-veniturilerezultatedinrestituireasauanulareaunordobnzii/saupenalitidentrziere,
careaufostcheltuielinedeductibilelacalcululprofituluiimpozabil;
-veniturilerealizatedindespgubiri,delasocietiledeasigurare/reasigurare,pentrupagubele
produsebunurilordenaturastocurilorsauaactivelorcorporaleproprii;
-venituriledindiferenedecursvalutar;
-veniturilefinanciarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfuncie
deuncursvalutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniial;
-valoareareducerilorcomercialeacordateulteriorfacturrii;
b)iseadaugurmtoarelecategoriidevenituri:
-valoareareducerilorcomercialeprimiteulteriorfacturrii;
-ntrimestrulIV,diferenafavorabildintrevenituriledindiferenedecursvalutar/veniturile
financiarenregistratecaurmareadecontriicreaneloridatoriilornleinfunciedeuncurs
valutardiferitdecellacareaufostnregistrateiniialicheltuieliledindiferenedecurs
valutar/cheltuielilefinanciareaferente,nregistratecumulatdelanceputulanului.
(pct.14altitluluiIV1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1127dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
15.Microntreprinderilecareinceteazexistenanurmauneioperaiunidereorganizaresaude
lichidare,potrivitlegii,icarepeparcursulperioadeidefuncionareaufostipltitoaredeimpozitpe
profit,lacalcululimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilor,nuincludnbazaimpozabil:rezervele
constituitedinprofitulnet,rezerveleconstituitedindiferenedecursfavorabilaferentecapitaluluisocial
ndevizesaudisponibiluluindevize,precumisumeleaferenteunorreducerialecoteideimpozitpe
profit,repartizatecasursepropriidefinanare,potrivitlegii,careaufostconstituitenperioadancareau
fostpltitoaredeimpozitpeprofit.
Microntreprinderilecareinceteazexistenanurmauneioperaiunidereorganizaresaude
lichidare,potrivitlegii,icarepeparcursulperioadeidefuncionareaufostipltitoaredeimpozitpe
profitincludnbazaimpozabilirezervelereprezentndsurplusulrealizatdinrezervedinreevaluarea
mijloacelorfixe,inclusivaterenurilor,careaufostdeduselacalcululprofituluiimpozabilinuaufost
impozitatenperioadancareaufostpltitoaredeimpozitpeprofit.
(pct.15altitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1127dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
16.ncazulncareseachiziioneazcasedemarcat,dinbazaimpozabilsescadevaloareacaselorde
marcat,nconformitatecudocumentuljustificativ,nlunapuneriinfunciune.Punereanfunciunese
facepotrivitprevederilorlegale.
(pct.16altitluluiIVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1127dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.CdinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Pagina 301

Termenele de declarare a meniunilor

Art. 1128.-(1)Persoanelejuridiceromnepltitoaredeimpozitpeprofitcomunicorganelorfiscale
teritorialeaplicareasistemuluideimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,potrivitprevederilor
Coduluideprocedurfiscal,pnladatade31ianuarieinclusivaanuluipentrucaresepltete
impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor.
(2)Persoanelejuridicecaresenfiineazncursulunuianfiscalnscriumeniuneancerereade
nregistrarelaregistrulcomerului.
(3)ncazulncare,ncursulanuluifiscal,unadintrecondiiileimpusenumaiestendeplinit,
microntreprindereacomunicorganelorfiscaleteritorialeieireadinsistemuldeimpunerepeveniturile
microntreprinderilor,potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal,pnladatade31ianuarie
inclusivaanuluifiscalrespectiv.
(4)Microntreprinderilecareintrsubincidenaprevederilorart.1126comunicorganelorfiscale
teritorialeieireadinsistemuldeimpunerepeveniturilemicrontreprinderilor,ncursulanuluirespectiv,
potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
la1februarie2013)
Art. 1129.-(1)Calcululiplataimpozituluipeveniturilemicrontreprinderilorseefectueaztrimestrial,
(2)Microntreprinderileauobligaiadeadepune,pnlatermenuldeplataimpozitului,declaraiade
impozitpeveniturilemicrontreprinderilor.
(3)Obligaiafiscalreglementatdeprezentultitlureprezintvenitalbugetuluidestat.
Impozitarea persoanelor fizice asociate cu o microntreprindere
Art. 11210.-ncazuluneiasocierifrpersonalitatejuridicntreomicrontreprindereiopersoan
fizic,rezidentsaunerezident,microntreprindereaareobligaiadeacalcula,reine,declaraipltila
bugetuldestatimpozitulstabilitprinaplicareacoteide3%laveniturilecerevinacesteiadinasociere,
Prevederi fiscale referitoare la amortizare
Art. 11211.-Microntreprinderilesuntobligatesinevidenaamortizriifiscale,conformart.24al
titluluiII.
(titlucuprinzndart.1121-art.11211introdusprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
TITLUL V
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni i impozitul pe reprezentanele
firmelor strine nfiinate n Romnia
CAPITOLULIImpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni
CAPITOLULIIImpozitulpereprezentane
CAPITOLULIIIModuldeimpozitareaveniturilordineconomiiobinutedinRomniadepersoane
fizicerezidentenstatemembreiaplicareaschimbuluideinformaiinlegturcuaceast
categoriedevenituri(capitolintrodusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Pagina 302

CAPITOLULIV Redeveneidobnzilantreprinderiasociate(capitolintrodusprinart.Ipct.80
CAPITOLULV Schimbdeinformaiindomeniulimpozitelordirecte(capitolulV,cuprinzndart.
12428-art.12441,abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012publicatla7iunie2012)
CAPITOLUL I
Impozitul pe veniturile obinute din Romnia de nerezideni
Art.115-VenituriimpozabileobinutedinRomnia
Art.116-ReinereaimpozituluidinveniturileimpozabileobinutedinRomniadenerezideni
Art.1161.-TratamentulfiscalalveniturilordindobnziobinutedinRomniadepersoanejuridice
rezidententr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean(articol
introdusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,nvigoaredela1
iunie2015)
Art.1162.-Tratamentulfiscalalcategoriilordevenituridinactivitiindependenteimpozabilen
Romniaobinutedepersoanefizicerezidententr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaual
SpaiuluiEconomicEuropean(articolintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla
14aprilie2015,nvigoaredela1iunie2015)
Art.117-Scutiridelaimpozitulprevzutnprezentulcapitol
Art.118-CoroborareaprevederilorCoduluifiscalcucelealeconveniilordeevitareadublei
impuneriialegislaieiUniuniiEuropene(articolmodificatprinart.Ipct.84dinO.U.G.nr.
Art.119-Declaraiianualeprivindreinerealasurs
Art.120-Certificateledeatestareaimpozituluipltitdenerezideni
Contribuabili
Art. 113.-NerezideniicareobinvenituriimpozabiledinRomniaauobligaiadeapltiimpozit
conformprezentuluicapitolisuntdenumiincontinuarecontribuabili.
Art. 114.-Impozitulstabilitprinprezentulcapitol,denumitncontinuareimpozit pe veniturile obinute
din Romnia de nerezideni,seaplicasupraveniturilorbruteimpozabileobinutedinRomnia.
Venituri impozabile obinute din Romnia
Art. 115.-(1)VeniturileimpozabileobinutedinRomnia,indiferentdacveniturilesuntprimiten
Romniasaunstrintate,sunt:
a)dividendedelaunrezident;(litermodificatprinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.109/2009
b)dobnzidelaunrezident;
c) dobnzidelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacdobndaesteo
cheltuialasediuluipermanent/asediuluipermanentdesemnat;(litermodificatprinart.Ipct.401
dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 303

publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
1.Venituriledenaturadobnzilor,redevenelorsaucomisioanelorrealizatedectrenerezidenii
caresuntcheltuieliatribuibilesediuluipermanentdinRomniaalunuinerezidentsuntvenituri
impozabilenRomniapotrivittitluluiVdinCodulfiscal.
(pct.1altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.c)dinLegeanr.
d)redevenedelaunrezident;
[-Actsatelit-]H.G.nr.44/2004-NormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal
2.(1)Termenulredevencuprindeoricesumcaretrebuiepltitnbanisaunnaturpentru
folosireasaudreptuldeafolosioriceproprietatesaudreptprevzutlaart.7alin.(1)pct.28din
Codulfiscal,indiferentdacsumatrebuiepltitconformunuicontractsaucaurmareacopierii
ilegalesauanclcriidrepturilorlegalealeuneialtepersoane.
(11)Nureprezintredevenesumelepltitenschimbulobineriidrepturilorexclusivededistribuie
aunuiprodussauserviciu,deoareceacesteanusuntefectuatenschimbulfolosineisaudreptului
defolosinaunuielementdeproprietateinclusndefiniie.Intermediaruldistribuitorrezidentnu
pltetedreptuldeafolosimarcasaunumelesubcaresuntvndutebunurile,elobinedoardreptul
exclusivdeavindebunurilepecarelecumprdelaproductor.(pct.2alin.(11)altitluluiVdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
lit.Dpct.1dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
(2)ncazuluneitranzaciicareimplictransferuldesoftware,ncadrareacaredevenasumeicare
trebuiepltitdepindedenaturadrepturilortransferate.
(3)ncazultransferuluiunuidreptparialdintr-uncopyrightpentrusoftware,sumacaretrebuie
pltitesteoredevendacprimitoruldobndetedreptuldeautilizaacelsoftware,astfelnct
lipsaacestuidreptconstituieonclcareacopyright-ului.Exempledeastfeldetranzaciisunt
transferurilededrepturideareproduceidistribuictrepublicoricesoftware,precumi
transferurilededreptdeamodificaiafacepublicoricesoftware.
(4)nanalizacaracteruluiuneitranzaciicareimplictransferuldesoftwarenuseinecontde
dreptuldeacopiaunprogramexclusivnscopuldeapermiteexploatareaefectivaprogramuluide
ctreutilizator.nconsecin,osumcaretrebuiepltitnuesteoredevendacsinguruldrept
transferatesteundreptlimitatdeacopiaunprogram,nscopuldeapermiteutilizatoruluis-l
exploateze.Acelairezultatseaplicipentru"drepturidereeasausite",ncareprimitorulobine
dreptuldeafacemultiplecopiialeunuiprogram,exclusivnscopuldeapermiteexploatarea
programuluipemaimultecomputeresaunreeauaprimitorului.
(5)ncazulachiziieituturordrepturilordintr-uncopyrightpentrusoftware,sumacaretrebuie
pltitnuestepentrufolosireasaudreptuldeafolosiacelsoftware,nconsecinnefiindo
redeven.
(51)Nureprezintredevenesumelepltitedeintermediariidistribuitoriaiunuisoftwarenbaza
unuicontractprincareseacordfrecventdreptuldedistribuieaunorexemplarealesoftware-ului,
fradadreptuldereproducere.Distribuiapoatefifcutpesuporturitangibilesaupecale
electronic,frcadistribuitorulsaibdreptuldeareproducesoftware-ul.Deasemenea,nu
reprezintredevensumapltitpentruunsoftwareceurmeazafisupusunuiprocesde
personalizarenvedereainstalriisale.nacestetranzacii,intermediariidistribuitoripltescnumai
pentruachiziionareaexemplarelordesoftwareinupentruaexploataundreptdeautorpentru
software.(pct.2alin.(51)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.2dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
(6)Sumacaretrebuiepltitpentrufolosireasaudreptuldeafolosiideilesauprincipiilecuprivire
Pagina 304

launsoftware,cumarfischemelelogice,algoritmiisaulimbajeledeprogramare,esteoredeven.
(7)nnelesulacesteinorme,softwareesteoriceprogramsauseriedeprogramecareconine
instruciunipentruuncomputer,attpentruoperareacomputerului(softwaredeoperare)cti
pentrundeplinireaaltorsarcini(softwaredeaplicaie).
(8) a)ncazuluneitranzaciicarepermiteuneipersoanesdescarceelectronicimagini,sunetesau
texte,sumacaretrebuiepltitnuesteredevendacfolosireaacestormaterialeselimiteazla
drepturilenecesarepentruapermitedescrcarea,stocareaiexploatareacomputerului,reeleisaua
altuiechipamentdestocare,operaresauafiareautilizatorului.ncazcontrar,sumacaretrebuie
pltitpentrutransferuldreptuluideareproduceiafacepublicunprodusdigitalesteoredeven.
b)tranzaciilecepermitclientuluisdescarceelectronicprodusedigitalepotducelafolosirea
dreptuluideautordectreclient,deoareceundreptdeaefectuaunasaumaimultecopiiale
coninutuluidigitalesteacordatprincontract.Atuncicndcompensaiaesteesenialpltitpentru
altcevadectpentrufolosirea,saupentrudreptuldeafolosidrepturiledeautor,cumarfipentru
dobndireaaltortipuridedrepturicontractuale,datesauservicii,ifolosireadreptuluideautoreste
limitatladrepturilenecesarepentruaputeadescrca,stocaioperapecomputerul,reeauasaualte
mediidestocare,rularesauproiectarealeclientului,aceastfolosireadreptuluideautornutrebuie
sinfluenezeanalizacaracteruluipliiatuncicndseurmreteaplicareadefiniiei"redevenei".
c)seconsideraredevensituaiatranzaciilorncareplataestefcutnscopulacordrii
dreptuluidefolosinadreptuluideautorasupraunuiprodusdigitalceestedescrcatelectronic.
Acestaarfisituaia,uneiedituricarepltetepentruaobinedreptuldeareproduceofotografie
protejatdedreptdeautorpecareovadescrcaelectronicnscopulincluderiieipecopertaunei
cripecareoediteaz.naceasttranzacie,motivaiaesenialapliiesteachiziionarea
dreptuluideafolosidreptuldeautorasupraprodusuluidigital,adicadreptuluideareproducei
distribuifotografia,inusimplaachiziieaconinutuluidigital.
(pct.2alin.(8)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)dinLegea
nr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.1dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
(9)ncazulunuicontractcareimplicfolosireasaudreptuldeafolosioriceproprietatesaudrept
prevzutlaart.7alin.(1)pct.28dinCodulfiscal,precumitransferuluneialteproprietisaualtui
serviciu,sumacaretrebuiepltitconformcontractuluitrebuiesfiemprit,conformdiverselor
poriunidecontract,pebazacondiiilorcontractuluisaupebazauneimpririrezonabile,fiecrei
poriuniaplicndu-i-setratamentulfiscalcorespunztor.Dactotuioanumitpartedinceeace
urmeazaseasiguraprincontractconstituiededepartescopulprincipalalcontractului,cealalt
poriunefiindauxiliar,tratamentulaplicatporiuniiprincipaledecontractseaplicntregiisume
caretrebuiepltitconformcontractului.
(10)Esteconsideratredevenisumapltitncadrulcontractuluideknow-how,nbazacruia
vnztorulacceptsmprteasccunotineleiexperienasacumprtorului,astfelnct
cumprtorulslepoatfolosininteresulsuisnuledezvluiepublicului.nacelaitimp
vnztorulnujoacniciunrolnaplicareacunotinelorpuseladispoziiecumprtoruluiinu
garanteazrezultateleaplicriiacestora.
(11)ncazulcontractuluideprestrideserviciincareunadintrepriseangajeazsutilizeze
cunotinelesalepentruexecutareauneilucrripentrucealaltparte,sumapltitnuconstituie
redeven.
(pct.2alin.(10)ialin.(11)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.
d)dinLegeanr.571/2003,introduseprinpct.1alart.Ipct.4dinH.G.nr.1840/2004,nvigoare
dela18noiembrie2004)
(12)Sumelepltiteoperatorilordesateliidectresocietilederadio,televiziunesaudectre
societiledetelecomunicaiioridectrealiclieni,nbazaunorcontractedenchirierede
transpondercarepermitutilizareacapacitiideatransmitenmaimultezonegeografice,nu
reprezintredevendacnuestetransferatniciotehnologielegatdesatelitidacclientulnuse
Pagina 305

aflnposesiasatelituluicndrealizeaztransmisiile,ciarenumaiacceslacapacitateade
transmisieaacestuia.nsituaiancareproprietarulsatelituluinchiriazsatelituluneialtepri,
sumapltitdeoperatoruldesatelitproprietaruluiesteconsideratcareprezentndnchiriereaunui
echipamentindustrial,comercialsautiinific.Untratamentsimilarseaplicsumelorpltitepentru
nchiriereaoriachiziionareacapacitiiunorcabluripentrutransmitereaenergieisaupentru
comunicaiioriaunorconductepentrutransportulgazuluisaualpetrolului.(alineatmodificatprin
art.Ilit.Dpct.1din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(13)Sumelepltitedeunoperatordereeadetelecomunicaiictreunaltoperator,nbazaunor
acorduriclasicederoaming,nureprezintredevenedacnuesteutilizatsautransferato
tehnologiesecret.Sumelepltitencadrulacestuitipdecontractnupotfiinterpretatecafiind
sumepltitepentruutilizareaunuiechipamentcomercial,industrialsautiinific,dacnueste
utilizatefectivunechipament.Acestesumereprezintotaxpentruutilizareaserviciilorde
telecomunicaiifurnizatedeoperatoruldereeadinstrintate.nmodsimilarsumelepltitepentru
utilizareasaudreptuldeautilizafrecveneleradionureprezintredevene.(pct.2alin.(13)al
titluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)dinLegeanr.571/2003,,
introdusprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(14)Sumelepltitepentrudifuzareaunorfilmelacinematografsauprinteleviziunereprezint
redeven.(pct.2alin.(14)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)
dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1
martie2011)
(pct.2altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.d)dinLegeanr.
e) redevenedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,dacredevenaesteo
dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
f)comisioanedelaunrezident;
g) comisioanedelaunnerezidentcareareunsediupermanentnRomnia,daccomisionulesteo
dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.25dinLegeanr.168/2013publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
h)venituridinactivitisportiveidedivertismentdesfuratenRomnia,indiferentdac
veniturilesuntprimitedectrepersoanelecareparticipefectivlaasemeneaactivitisaudectre
altepersoane;
i)venituridinprestareadeserviciidemanagementsaudeconsultandinoricedomeniu,dac
acesteveniturisuntobinutedelaunrezidentsaudacveniturilerespectivesuntcheltuielialeunui
sediupermanentnRomnia;(literabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.41dinO.G.nr.
3.VeniturileobinutedinRomniadinprestrideserviciidemanagementsaudeconsultann
oricedomeniu,carenusuntefectuatenRomnia,sauveniturilecaresuntcheltuieliatribuibile
unuisediupermanentdinRomniaalunuinerezidentsuntimpozabilepotrivittitluluiVatuncicnd
nusuntncheiateconveniideevitareadubleiimpunerintreRomniaistatulderezidenal
beneficiaruluidevenitsaucndbeneficiaruldevenitnuprezintdocumentulcareatestrezidena
safiscal.(pct.3 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.i)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.84/2013)
j)veniturireprezentndremuneraiiprimitedenerezideniceaucalitateadeadministrator,fondator
saumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne;
k) venituridinserviciiprestatenRomniadeoricenaturinafaraRomnieidenaturaserviciilor
Pagina 306

demanagement,deconsultannoricedomeniu,demarketing,deasistentehnic,decercetarei
proiectarenoricedomeniu,dereclamipublicitateindiferentdeformancaresuntrealizatei
celorprestatedeavocai,ingineri,arhiteci,notaripublici,contabili,auditori;nureprezintvenituri
impozabilenRomniavenituriledintransportulinternaionaliprestriledeserviciiaccesorii
acestuitransport;(litermodificatprinart.Ipct.42dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
31.Printransportinternaionalsenelegeoriceactivitatedetransportpasagerisaubunuri
efectuatdeontreprinderentraficinternaional,precumiactivitileauxiliare,strnslegatede
aceastoperareicarenuconstituieactivitiseparatedesinestttoare.Nureprezinttransport
internaionalcazurilencaremijloculdetransportesteoperatexclusivntrelocuriaflatepe
teritoriulRomniei.(pct.31altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.k)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
l)venituridinprofesiiindependentedesfuratenRomnia-doctor,avocat,inginer,dentist,
arhitect,auditorialteprofesiisimilare-,ncazulcndsuntobinutenaltecondiiidectprin
intermediulunuisediupermanentsauntr-operioadsaunmaimulteperioadecarenudepescn
total183dezilepeparcursuloricruiintervalde12luniconsecutivecaresencheienanul
calendaristicvizat;
m)venituriledinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat,nmsura
ncarepensialunardepeteplafonulprevzutlaart.69;(litermodificatprinart.Ipct.7din
O.U.G.nr.138/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicat
la1iunie2005,cuintrarenvigoarela4iunie2005)
n)venituridintransportulinternaionalaerian,naval,feroviarsaurutier,cesedesfoarntre
Romniaiunstatstrin;(literabrogatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.138/2004astfelcuma
fostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintraren
vigoarela4iunie2005)
o)venituridinpremiiacordatelaconcursuriorganizatenRomnia;
4.Princoncursuri organizate n Romnia senelegeconcursuriorganizatenoricedomeniun
Romnia.
(pct.4altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.o)dinLegeanr.
p)venituriobinutelajocuriledenorocpracticatenRomnia,pentrutoatesumelencasatedeun
participantdelaunorganizatordejocuridenoroc.(litermodificatprinart.IIIpct.6dinO.U.G.
nr.92/2014-publicatla30decembrie2014,nvigoaredela13februarie2015)
5.Venituriobinutelajocuridenorocnseamnctigurinbanii/saunnaturacordate
participanilordectreoricepersoanjuridicromn,autorizatsorganizezeisexploateze
jocuridenoroc.
(pct.5altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(1)lit.p)dinLegeanr.
q)veniturirealizatedenerezidenidinlichidareauneipersoanejuridiceromne.Venitulbrut
realizatdinlichidareauneipersoanejuridiceromnereprezintsumaexcedentuluidistribuiilorn
banisaunnaturcaredepeteaportullacapitalulsocialalpersoaneifizice/juridicebeneficiare.
(litermodificatprinart.Ipct.31dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
r) veniturirealizatedintransferulmaseipatrimonialefiduciaredelafiduciarlabeneficiarul
nerezidentncadruloperaiuniidefiducie.(literintrodusprinart.Ipct.34dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Pagina 307

(2)
UrmtoarelevenituriimpozabileobinutedinRomnianusuntimpozitatepotrivitprezentuluicapitoli
seimpoziteazconformtitluluiII,IIIsauIV1,dupcaz:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.47
6.Venituridinproprietiimobiliarenseamnvenituridinvnzarea,precumidincedareadreptului
defolosinasupraproprietiiimobiliaresauauneicote-pridinaceastproprietate(nchiriere,
concesionaresauarendare).
(pct.6altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(2)parteaintroductiv,dinLegea
a) veniturileunuinerezident,caresuntatribuibileunuisediupermanent/sediupermanentdesemnat
nRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.421dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.Ipct.27dinLegeanr.168/2013-publicatla29mai2013,nvigoaredela1iulie2013)
b)veniturileuneipersoanejuridicestrineobinutedinproprietiimobiliaresituatenRomniasau
dintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutentr-o
persoanjuridicromn;
c)veniturialeuneipersoanefizicenerezidente,obinutedintr-oactivitatedependentdesfuratn
Romnia;
d)veniturileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinnchiriereasaudinaltformdecedarea
dreptuluidefolosinauneiproprietiimobiliaresituatenRomnia,dintransferulproprietilor
imobiliaresituatenRomnia,dintransferultitlurilordeparticipare,aacumsuntdefinitelaart.7
alin.(1)pct.31,deinutelaopersoanajuridicromn,idintransferultitlurilordevaloare,aa
cumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c);
7.Princedarea dreptului de folosin a unei proprieti imobiliare senelegeiarendareasau
concesionareaproprietiiimobiliaresauauneicote-pridinaceastproprietate.(pct.7altitluluiV
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.115alin.(2)lit.d)dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela
6februarie2004)
e)veniturileobinutedenerezidenidintr-oasociereconstituitnRomnia,inclusivdintr-oasociere
auneipersoanefizicenerezidentecuomicrontreprindere.(litermodificatprinart.Ipct.47din
(21)Tratamentulfiscalalveniturilorrealizatedinadministrareamaseipatrimonialedectrefiduciar,
alteledectremuneraiaacestuia,estestabilitnfunciedenaturavenituluirespectivisupusimpunerii
conformprezentuluititlu,respectivtitluluiIIiIII,dupcaz.Obligaiilefiscalealeconstituitorului
nerezidentvorfindeplinitedefiduciar.(alineatintrodusprinart.Ipct.35dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
(3)Veniturileobinutedeorganismelenerezidentedeplasamentcolectivfrpersonalitatejuridicdin
transferultitlurilordevaloare,aacumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),respectivaltitlurilorde
participare,aacumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutedirectsauindirectntr-opersoan
juridicromn,nureprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.12din
(4)VeniturileobinutedinRomniadenerezidenidintransferulinstrumentelorfinanciarederivate,
definitepotrivitlegii,nureprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatabrogatdela1iulie2010
Pagina 308

(5)Veniturileobinutedenerezidenipepieedecapitalstrinedintransferultitlurilordeparticipare,aa
cumsuntdefinitelaart.7alin.(1)pct.31,deinutelaopersoanjuridicromn,precumidintransferul
titlurilordevaloare,aacumsuntdefinitelaart.65alin.(1)lit.c),emisederezideniromni,nu
reprezintvenituriimpozabilenRomnia.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.127/2008
(6)Venitulobinutdelaunfiduciarrezidentdectreunbeneficiarnerezidentatuncicndacestaeste
constituitornerezident,dintransferulmaseipatrimonialefiduciarencadruloperaiuniidefiducie,
reprezintvenitneimpozabil.(alineatintrodusprinart.Ipct.36dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1octombrie2011)
Reinerea impozitului din veniturile impozabile obinute din Romnia de nerezideni
Art. 116.-(1)ImpozituldatoratdenerezidenipentruveniturileimpozabileobinutedinRomniase
calculeaz,sereineisepltetelabugetuldestatdectrepltitoriidevenituri
8.(1)PentruveniturileobinutedenerezidenidinRomnia,pltitoriidevenituriauobligaiacalculrii
ireineriiimpozitelordatorateprinstopajlasursivirriilorlabugetuldestatntermenulstabilitla
art.116alin.(5)dinCodulfiscal.(pct.8alin.(1)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116
alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.2dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela
18februarie2005)
(2)ncazurileprevzutelaart.115alin.(1)lit.c),e)ig)dinCodulfiscal,pltitorulimpozitului
prevzutlatitlulVdinCodulfiscalestenerezidentulcarearesediulpermanentnRomnianevidena
cruiasuntnregistraterespectivelecheltuielideductibile.(pct.8alin.(2) altitluluiVdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.3din
(pct.8altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(1)dinLegeanr.571/2003,n
(2)Impozituldatoratsecalculeazprinaplicareaurmtoarelorcoteasupraveniturilorbrute:
a)10%pentruvenituriledindobnziiredevene,dacbeneficiarulefectivalacestorveniturieste
opersoanjuridicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaununuldintrestatele
AsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,Regatul
Norvegiei,sauunsediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrualUniuniiEuropene
saudintr-unstatalAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,Principatul
Liechtenstein,RegatulNorvegiei,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaual
AsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb.Aceastcotdeimpunereseaplicnperioadade
tranziiedeladataaderriiRomnieilaUniuneaEuropeanipnladatade31decembrie2010,
cucondiiacabeneficiarulefectivaldobnzilorsauredevenelorsdeinminimum25%din
valoarea/numrultitlurilordeparticiparelapersoanajuridicromn,peoperioadnentrerupt
decelpuin2ani,caresencheieladatapliidobnziisauredevenelor;(literabrogatdela1
februarie2013prinart.Ipct.43dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013)
81.Cotaprevzutpentruvenituriledindobnziiredevenelaart.116alin.(2)lit.a)seaplic
asupraveniturilorproveninddinRomnia.nacestsens,oplatfcutdeontreprinderedin
RomniasaudeunsediupermanentsituatnRomniasevaconsideracprovinedinRomnia.
Aceastprevederesevaaplicanumaidacntreprindereapltitoaresauntreprindereaalcrui
sediupermanentesteconsideratpltitordedobnzisauredeveneesteontreprindereasociat,n
nelesulart.12420dinLegeanr.571/2003privindCodulFiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,cuntreprindereacareestebeneficiarulefectivsaualcruisediupermanenteste
consideratbeneficiarefectivalacelordobnzisauredevene.
Pagina 309

Condiiaprivitoarelaperioadaminimdedeinerede2anivafineleaslundu-sen
considerarehotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazurileconexate:DenkavitInternationalBV,
VITICAmsterdamBVandVoormeerBVvBundesamtfurFinanzen-C-284/94,C-291/94iC292/94ianume:
Dacladataplii,perioadaminimdedeinerede2aninuestencheiat,cotaredus
prevzutlaart.116alin.(2)lit.a)dinCodulFiscalnusevaaplica.
nsituaiancare,persoanajuridicromn,respectivsediulpermanentdinRomniapotface
dovadacperioadaminimdedeinereafostndeplinitdupdataplii,persoanajuridic
romn,respectivsediulpermanentdinRomniapotcererestituireaimpozitelorpltitenplus.
(pct.81 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(2)lit.adinLegea
nr.571/2003,abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.84/2013)
b)10%pentrudividendelepltitedeontreprindere,careestepersoanjuridicromnsau
persoanjuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,uneipersoane
juridicerezidententr-unaltstatmembrualUniuniiEuropenesaununuldintrestateleAsociaiei
EuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,RegatulNorvegiei,ori
unuisediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaudintr-un
statalAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimb,respectivIslanda,PrincipatulLiechtenstein,
RegatulNorvegiei,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropeneorialAsociaieiEuropenea
LiberuluiSchimb;(literabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.117/2010
(publicatla30decembrie2010))
c)1%pentruveniturileobinutedinjocuridenoroc,prevzutelaart.115alin.(1)lit.p),cuexcepia
jocurilordenorocprevzutelaart.77alin.(7).(litermodificatprinart.IIIpct.7dinO.U.G.nr.
92/2014-publicatla30decembrie2014,nvigoaredela13februarie2015)
NOT UTG:ConformRectificriipublicatenM.Of.nr.33din15ianuarie2015,modificarea
adusprinart.IIIpct.7dinO.U.G.nr.92/2014,sereferlaarticolul116alineatul(2),literac).
c1)50%pentruveniturileprevzutelaart.115alin.(1)lit.a)-g),k)il),dacveniturilesuntpltite
ntr-unstatcucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizeze
schimbuldeinformaii.Acesteprevederiseaplicnumainsituaiancarevenituriledenaturacelor
prevzutelaart.115alin.(1)lit.a)-g),k)il)suntpltitecaurmareaunortranzaciicalificateca
fiindartificialeconformart.11alin.(1).(litermodificatprinart.Ipct.44dinO.G.nr.8/2013,
d)16%ncazuloricroraltorvenituriimpozabileobinutedinRomnia,aacumsuntenumeratela
art.115.(litermodificatprinart.Ipct.41dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),n
(3)Prinderogaredelaalin.(2),impozitulcetrebuiereinutsecalculeazdupcumurmeaz:
a)pentruveniturilecereprezintremuneraiiprimitedenerezidenicareaucalitateade
administrator,fondatorsaumembrualconsiliuluideadministraiealuneipersoanejuridiceromne,
potrivitart.57;
b)pentruvenituriledinpensiiprimitedelabugetulasigurrilorsocialesaudelabugetuldestat,
potrivitart.70.
(4)Impozitulsecalculeaz,respectivsereinenmomentulpliivenituluiisepltetelabugetuldestat
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincares-apltitvenitul.Impozitulsecalculeaz,se
reineisepltete,nlei,labugetuldestat,lacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBanca
NaionalaRomniei,valabilnziuareineriiimpozituluipentrunerezideni.ncazuldividendelor
distribuite,darcarenuaufostpltiteacionarilorsauasociailorpnlasfritulanuluincares-au
aprobatsituaiilefinanciareanuale,impozitulpedividendesedeclarisepltetepnladatade25
ianuarieaanuluiurmtor.
Pagina 310

82.ncepndcudatade1februarie2013,pentruveniturileprevzutelaart.115alin.(1)lit.a)-g),k)i
l)dinCodulfiscalpltitentr-unstatcucareRomnianuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruia
sserealizezeschimbuldeinformaii,seaplicocotdeimpozitde50%,indiferentdacrezidena
persoaneibeneficiareaacestorvenituriestentr-unstatcucareRomniaarencheiatconveniepentru
evitareadubleiimpunerisaunu.(pct.8 2 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116
alin.(2)-alin.(4)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.84/2013,n
83.ncepndcudatade1februarie2013,pentruveniturilerealizatesubformdedobnziladepozitele
lavedere/conturicurente,ladepozitelelatermen,certificatededepozitialteinstrumentedeeconomisire
labnciilaalteinstituiidecreditautorizateisituatenRomnia,pltitentr-unstatcucareRomnia
nuarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii,seaplicocot
deimpozitde50%,indiferentdedataconstituiriiraportuluijuridic.
Cotade50%seaplicialtorvenituridenaturadobnzilor,pltitentr-unstatcucareRomnianuare
ncheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii,cumarfidobnzilela
credite,dobnzilencazulcontractelordeleasingfinanciar,dobnzilelacrediteleintragrup,precumi
dobnziloraferentedepozitelorcolaterale,conturilorescrow,consideratedobnzipentrudepozitela
termenpotrivitnormelorBnciiNaionaleaRomniei,dobndalainstrumente/titluridecreanemisede
societileromne,reglementatedeLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cu
ncepndcudatade1februarie2013pnladatascadeneidepozituluiinregistratencontulcurentsau
ncontuldedepozitaltitularului.Aceleaiprevederiseaplicincazuldepozitelorlavedere,
certificatelordedepozitialtorinstrumentedeeconomisire.
(pct.83 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(2)-alin.(4)dinLegea
nr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
84.nsensulart.116alin.(2)lit.c1)dinCodulfiscal,instrumentelejuridicencheiatedeRomnian
bazacroraserealizeazschimbuldeinformaiireprezintacordurile/conveniilebilaterale/multilaterale
nbazacroraRomniapoaterealizaunschimbdeinformaiicareesterelevantpentruaplicareaacestor
prevederilegale.
Listaacordurilor/conveniilorsepublicpesite-ulMinisteruluiFinanelorPubliceiseactualizeaz
periodic.
(pct.84 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(2)-alin.(4)dinLegea
nr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(5)Pentruveniturilesubformdedobnziladepozitelelavedere/conturicurente,ladepozitelelatermen,
certificatededepozitialteinstrumentedeeconomisirelabnciilaalteinstituiidecreditautorizatei
situatenRomnia,impozitulsecalculeazisereinedectrepltitoriideastfeldeveniturilamomentul
nregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivlamomentulrscumprrii,
ncazulcertificatelordedepozitialinstrumentelordeeconomisire.Virareaimpozituluipentruveniturile
dindobnzisefacelunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarenregistrrii/rscumprrii.(alineat
modificatprinart.Ipct.42dinOUGnr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie
2010)
9.Laimpunereaideclarareaveniturilorcereprezintremuneraiiprimitedepersoanelefizice
nerezidentepentruactivitateadesfuratncalitatedeadministrator,fondatorsaumembrualconsiliului
deadministraiealuneipersoanejuridiceromnesuntaplicabiledispoziiiletitluluiIIIdinCodulfiscal.
(punctmodificatprinart.Ilit.Dpct.2din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
91.Veniturilesubformdedobnziladepozitelelavedere/conturicurente,ladepozitelelatermen,
Pagina 311

certificatededepozitialteinstrumentedeeconomisirelabnciilaalteinstituiidecreditautorizatei
situatenRomniaseimpuncuocotde16%dinsumaacestoraatuncicndvenituriledeaceastnatur
suntpltitentr-unstatcucareRomniaarencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasefaceschimbul
deinformaiiibeneficiarulsumelornufacedovadarezideneifiscale.
Cotade16%seaplicialtorvenituridenaturadobnzilor,cumarfidobnzilelacredite,dobnzilen
cazulcontractelordeleasingfinanciar,dobnzilelacrediteleintragrup,precumidobnziloraferente
depozitelorcolaterale,conturilorescrow,consideratedobnzipentrudepozitelatermenpotrivitnormelor
BnciiNaionaleaRomniei,dobndalainstrumente/titluridecreanemisedesocietileromne,
reglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(pct.91 altitluluiVdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.6dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
92.Rennoireadepozitelor/instrumentelordeeconomisirevafiasimilatcuconstituireaunuinou
depozit/anchiziionareaunuinouinstrumentdeeconomisire.(pct.92altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.
3dinH.G.nr.1620/2009)
93.Impozitulasupradobnzilorcapitalizatesecalculeazdepltitorulacestorveniturinmomentul
nregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivnmomentulrscumprrii
ncazulunorinstrumentedeeconomisiresaunmomentulncaredobndasetransformnmprumut
sauncapital,dupcaz.(pct.93altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.3dinH.G.nr.1620/2009)
94.VeniturileobinutedinRomniadenerezidenidintranzacionareainstrumentelorfinanciare
derivate,definitepotrivitlegiibancare,nusencadreazncategoriaveniturilorimpozabileprevzutela
art.115dinCodulfiscal.(pct.94altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Epct.5dinH.G.nr.1861/2006publicatla29decembrie2006)
Legiinr.571/2003
95. a)ConversianleiaimpozituluinvalutaferentveniturilorobinutedinRomniadenerezideni
sefacelacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBancaNaionalaRomniei,valabilnziuan
cares-apltitvenitulctrenerezidentiimpozitulnleirezultatsevarslabugetuldestatpnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleincares-apltitvenitul.
b)PentruimpozitulnvalutaferentdobnzilorcapitalizaterealizatedinRomniadenerezideni,
conversiaseface,deasemenea,lacursuldeschimbalpieeivalutarecomunicatdeBancaNaionala
Romniei,valabilnziuancares-acapitalizatdobnda,respectivlacursulvalutardinmomentul
nregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularuluidobnziicapitalizatesaudinmomentul
rscumprrii,ncazulunorinstrumentedeeconomisire,orinmomentulncaredobndasetransform
nmprumut.Impozitulnleiastfelcalculatsevarslabugetuldestatpnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleincares-anregistratvenitul/rscumpratinstrumentuldeeconomisire.
c)Prinplataunuivenitsenelegendeplinireaobligaieideapunefonduriladispoziiacreditoruluin
manierastabilitprincontractsauprinaltenelegericonvenitentrepricareconduclastingerea
obligaiilorcontractuale.(pct.9 5 lit.c)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)
dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.2dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie
2011)
96.
a)Pentruaplicareaprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpunerincazulctigurilordin
transferulvalorilormobiliarencazulsocietilornchiseidintransferulprilorsociale,certificatulde
Pagina 312

rezidenfiscalsaudocumentulprevzutlapct.13alin.(1)prezentatdenerezidentsedepunela
reprezentantulluifiscal/mputernicituldesemnatnRomniapentrundeplinireaobligaiilorfiscalei
declarative.Ocopieacertificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzutlapct.13alin.(1),
legalizatitradusdeorganulautorizatdinRomnia,sevadepuneilasocietateaalecreivalori
mobiliare/prisocialesunttransferate.
Pentruaplicareaprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpunerincazulpersoanelorfizice
nerezidentecareobinctiguridintransferultitlurilordevaloare,alteledectprilesocialeivalorile
mobiliarencazulsocietilornchise,certificatulderezidenfiscalsaudocumentulprevzutlapct.13
alin.(1)sedepunelareprezentantulfiscal/mputernicituldesemnatnRomniapentrundeplinirea
obligaiilorfiscaleideclarative.Ocopieacertificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzut
lapct.13alin.(1),legalizatitradusdeorganulautorizatdinRomnia,sevaanexaladeclaraiade
venit.
Pentruaplicareaprevederilorconveniilordeevitareadubleiimpunerincazulctigurilordin
transferultitlurilordeparticipareobinutedeopersoanjuridicnerezident,atuncicndacestctigeste
generatdetransferultitlurilordeparticipare,certificatulderezidenfiscalsaudocumentulprevzutla
pct.13alin.(1)prezentatdenerezidentsedepunelareprezentantulluifiscal/mputernicituldesemnatn
Romniapentrundeplinireaobligaiilorfiscaleideclarative.Ocopieacertificatuluiderezidenfiscal
sauadocumentuluiprevzutlapct.13alin.(1),legalizatitradusdeorganulautorizatdinRomnia,se
vadepuneilasocietateaalecreititlurideparticiparesunttransferate.
(litermodificatprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.670/2012-publicatla13iulie2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
b)ncazulncaredobnditorulvalorilormobiliarealeuneisocietinchisesaualprilorsociale
esteopersoanjuridicnerezident/persoanfizicnerezident,iarbeneficiarulctigurilordintransferul
acestorvalorimobiliare,respectivalprilorsocialeesteopersoanfizicrezident,obligaiacalculrii,
reineriiivirriiimpozituluipectiguldeterminatdintransferulacestorvalorimobiliaresaupri
socialerevinedobnditorului,respectivpersoaneijuridicenerezidente/persoaneifizicenerezidente,direct
sauprinreprezentatfiscal/mputernicit,desemnatconformlegiipentrundeplinireaobligaiilorfiscalei
declarative.(pct.96 lit.b)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
c)ncazultranzaciilorcutitluridevaloare,respectivtitlurideparticipareefectuatentre
nerezideni,suntaplicabileprevederilemenionatentitlurileIIiIIIdinCodulfiscalnceeaceprivete
obligaiiledecalcul,reinereivirareaimpozituluincondiiileneprezentriicertificatuluidereziden
fiscalsauatuncicndRomnianuarencheiatconveniedeevitareadubleiimpunericustatulde
rezidenalbeneficiaruluictigurilordintransferultitlurilordevaloare,respectivaltitlurilorde
participareorincazulncare,princonvenie,Romniaaredreptuldeimpunereasupractigului.(pct.96
lit.c)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
d)ncazulncaretransferuloricrortitluridevaloaredeinutedeopersoanfizicnerezidentse
realizeazprintr-unintermediar,obligaiadecalculivirareaimpozituluipectiguldintransferulunor
astfeldetitluri,precumicelelalteobligaiideclarativerevinbeneficiaruluinerezidentalctiguluisau
reprezentantuluifiscal/mputernicituluidesemnatdebeneficiarpentrucazurileprevzuteastfelntitlulIII
dinCodulfiscal.nacestcaz,intermediarulvandepliniobligaiileceirevinpotrivitart.66alin.(6)din
Codulfiscal,iarbeneficiarulnerezidentalctiguluisaumputernicituldesemnatvadepunedeclaraia
privindvenitulrealizat,vandepliniobligaiilefiscaleivaanexalaaceastdeclaraieocopielegalizata
certificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzutlapct.13alin.(1),nsoitdeotraducere
autorizatnlimbaromn.
nsituaiileprevzutenmodexpresntitlulIIIdinCodulfiscal,cndintermediarulareobligaiadea
calcula,deareineideaviraimpozitulpectiguldintransferuloricrortitluridevaloare,acestaare
obligaiadeapstracertificatulderezidenfiscalalbeneficiaruluivenitului,precumideandeplini
celelalteobligaiideclarative.
Pagina 313

nsituaiancarebeneficiarulctiguluidintransferuloricrortitluridevaloareesteopersoanfizic
nerezident,iartransferulacestortitlurinusefaceprintr-unintermediar,obligaiadecalcul,reinerei
virareaimpozitului,precumicelelalteobligaiideclarativeidepstrareacertificatuluidereziden
fiscalalbeneficiaruluictiguluirevin,dupcaz,reprezentantuluifiscal/mputernicituluidesemnatde
beneficiar.
(litermodificatprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.670/2012-publicatla13iulie2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
e)Deinerilepersoanelorjuridicestrinelafondurileinchisedeinvestiiiseimpunpotrivit
prevederilorprivindasocieriledelatitlulIIdinCodulfiscal.
(pct.95i96altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.571/2003,
modificateprinart.Ilit.Epct.6i7dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
97.Impozitulpedobndarezultatdincalculsedeterminprinaplicareacoteide5%dinsuma
acesteiapentrudepozitelelatermen,certificatelededepozitialteinstrumentedeeconomisirelabnci
ilaalteinstituiidecreditautorizateisituatenRomnia,constituite/achiziionatenaintede4iunie
2005iacrorscadenesteulterioardateide4iunie2005.(pct.97altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela3august2010prinart.Ilit.Epct.3
dinH.G.nr.791/2010)
98.Venituriledindobnzipentrudepozitelelatermen,certificatelededepozitialteinstrumentede
economisirelabnciilaalteinstituiidecreditautorizateisituatenRomnia,
constituite/achiziionatentre4iuniei31decembrie2005inclusiv,seimpuncucotade10%dinsuma
acestora.Venituriledindobnzipentrudepozitelelatermen,certificatelededepozitialteinstrumente
deeconomisireconstituite/achiziionatencepndcudatade1ianuarie2006seimpuncucotade16%.
(pct.98altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.116alin.(5)dinLegeanr.571/2003,abrogat
dela3august2010prinart.Ilit.Epct.3dinH.G.nr.791/2010)
(6)Rennoireadepozitelor/instrumentelordeeconomisirevafiasimilatcuconstituireaunuinou
depozit/achiziionareaunuinouinstrumentdeeconomisire.
(7)Impozitulasupradobnzilorcapitalizatesecalculeazdepltitorulacestorveniturinmomentul
nregistrriincontulcurentsauncontuldedepozitaltitularului,respectivnmomentulrscumprriin
cazulunorinstrumentedeeconomisiresaunmomentulncaredobndasetransformnmprumutorin
capital,dupcaz.
(8)Moduldedeterminarei/saudedeclarareaveniturilorobinutedintransferultitlurilordeparticiparela
opersoanjuridicromnvafistabilitprinnorme.
(9)Pentruoricevenitimpozitulcetrebuiereinut,nconformitatecuprezentulcapitol,esteimpozitfinal.
(articolul116modificatprinart.Ipct.81dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
Tratamentul fiscal al veniturilor din dobnzi obinute din Romnia de persoane juridice
rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spaiului Economic European
Art. 1161.-(1)VeniturilereprezentnddobnziobinutedinRomniadeopersoanjuridicrezident
ntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaare
ncheiatoconveniepentruevitareadubleiimpuneri,cuexcepiadobnzilorcareintrsubincidena
prevederilorcap.IVdinprezentultitlu,seimpuncucotaincondiiileprevzutedeconveniaaplicabil,
dacpersoanajuridicprezintuncertificatderezidenfiscalvalabil.
(2)Persoanajuridicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomic
European,careobineveniturireprezentnddobnzincondiiileprevzutelaalin.(1),poateoptapentru
Pagina 314

regularizareaimpozituluipltitconformalin.(1)prindeclarareaiplataimpozituluipeprofitpentru
profitulimpozabilaferentacestorvenituri,conformregulilorstabilitentitlulII.Impozitulreinutlasurs
potrivitalin.(1)constituieplatanticipatncontulimpozituluipeprofitisescadedinimpozitulpe
profitdatorat.
(3)Constituieplatanticipatncontulimpozituluipeprofitisescadedinimpozitulpeprofitdatorati
impozitulreinutlasursconformprevederilorart.116ncondiiilencarepersoanajuridicrezident
ntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaare
ncheiatoconveniepentruevitareadubleiimpuneri,prezintcertificatulderezidenfiscalulterior
realizriivenitului.
(4)VeniturilereprezentnddobnziobinutedinRomniadeopersoanjuridicrezidentntr-unstatal
UniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropeancucareRomnianuarencheiatoconveniede
evitareadubleiimpuneriseimpunconformprevederilorart.116.Dacpersoanajuridicprevzutn
prezentulalineatesterezidentaunuistatdinUniuneaEuropeansaudinSpaiulEconomicEuropeancu
careestencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii,aceast
persoanpoateoptapentruregularizareaimpozituluipltitconformprevederilorart.116prindeclararea
iplataimpozituluipeprofitpentruprofitulimpozabilaferentacestorvenituri,conformregulilorstabilite
ntitlulII.Impozitulreinutlasursconformprevederilorart.116constituieplatanticipatncontul
impozituluipeprofitisescadedinimpozitulpeprofitdatorat.
(articolintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,nvigoaredela
1iunie2015)
Tratamentul fiscal al categoriilor de venituri din activiti independente impozabile n
Romnia obinute de persoane fizice rezidente ntr-un stat membru al Uniunii Europene sau
al Spaiului Economic European
Art. 1162.-(1)VenituriledinactivitiindependentecaresuntobinutedinRomniadeopersoanfizic
rezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucare
Romniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpuneriicareprezintuncertificatdereziden
fiscal,sevorimpunecucotai/sauncondiiileprevzutedeconveniaaplicabil.
(2)Persoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropenesaualSpaiuluiEconomic
European,statcucareRomniaarencheiatoconveniedeevitareadubleiimpunericareobinevenituri
dinactivitiindependentencondiiileprevzutelaalin.(1),poateoptapentruregularizareaimpozitului
pltitconformalin.(1)prindeclarareaiplataimpozituluipevenitpentruvenitulimpozabilaferent
acestorvenituri,conformregulilorstabilitentitlulIII.Impozitulreinutlasurspotrivitalin.(1)
constituieplatanticipatncontulimpozituluipevenitisescadedinimpozitulpevenitdatorat.
(3)Pentruabeneficiadeprevederileaplicabilerezidenilorromniconstituieplatanticipatncontul
impozituluipevenitisescadedinimpozitulpevenitdatoratiimpozitulreinutlasursconform
prevederilorart.116ncondiiilencarepersoanafizicrezidentntr-unstatmembrualUniunii
EuropenesaualSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomniaarencheiatoconveniepentru
evitareadubleiimpuneri,prezintcertificatulderezidenfiscalulteriorrealizriivenitului.
(4)VenituriledinactivitiindependenteobinutedinRomniadeopersoanfizicrezidentntr-unstat
alUniuniiEuropenesauaSpaiuluiEconomicEuropean,statcucareRomnianuarencheiato
conveniedeevitareadubleiimpuneri,seimpunconformprevederilorart.116.Dacpersoanafizic
prevzutnprezentulalineatesterezidentaunuistatalUniuniiEuropenesauaSpaiuluiEconomic
Europeancucareestencheiatuninstrumentjuridicnbazacruiasserealizezeschimbuldeinformaii,
aceastpersoanpoateoptapentruregularizareaimpozituluipltitconformart.116prindeclarareai
plataimpozituluipevenitpentruvenitulimpozabilaferentacestorvenituri,conformregulilorstabiliten
titlulIII.Impozitulreinutlasurspotrivitart.116constituieplatanticipatncontulimpozituluipe
venit.
(articolintrodusprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,nvigoaredela
1iunie2015)
Pagina 315

Scutiri de la impozitul prevzut n prezentul capitol

Art. 117.-SuntscutitedeimpozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideniurmtoarele
venituri:
a)dobnzileladepozitelelavedere/conturicurente;(literabrogatdela1iulie2010prinart.I
pct.43dinOUGnr.58/2010,publicatla28iunie2010)
b)dobndaaferentinstrumentelordedatoriepublicnleiinvalut,veniturileobinutedin
tranzaciilecuinstrumentefinanciarederivateutilizatepentrurealizareaoperaiunilorde
administrareariscurilorasociateobligaiilordenaturadatorieipubliceguvernamentaleiveniturile
obinutedintranzacionareatitlurilordestatiaobligaiuniloremisedectreunitileadministrativ
-teritoriale,nleiinvalut,pepiaainterni/saupepieelefinanciareinternaionale,precumi
dobndaaferentinstrumenteloremisedectreBancaNaionalaRomnieinscopulatingerii
obiectivelordepoliticmonetariveniturileobinutedintranzacionareavalorilormobiliareemise
dectreBancaNaionalaRomniei;(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
c)dobndalainstrumente/titluridecreanemisedesocietilecomercialeromne,constituite
potrivitLegiinr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,dacinstrumentele/titluriledecreansunttranzacionatepeopiadevalorimobiliare
reglementatdeautoritateandomeniuastatuluincareseaflaceastpiaidobndaeste
pltituneipersoanecarenuesteopersoanafiliataemitoruluiinstrumentelor/titlurilorde
crean;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,publicatla28
iunie2010)
d)premiileuneipersoanefizicenerezidenteobinutedinRomnia,caurmareaparticipriila
festivalurilenaionaleiinternaionaleartistice,culturaleisportivefinanatedinfonduripublice;
e)premiileacordateeleviloristudenilornerezidenilaconcursurilefinanatedinfonduripublice;
f)veniturileobinutedenerezidenidinRomnia,carepresteazserviciideconsultan,asisten
tehnicialteserviciisimilarenoricedomeniu,ncadrulcontractelorfinanateprinmprumut,
creditsaualtacordfinanciarncheiatntreorganismefinanciareinternaionaleistatulromnori
persoanejuridiceromne,inclusivautoritipublice,avndgaraniastatuluiromn,precumin
cadrulcontractelorfinanateprinacorduridemprumutncheiatedestatulromncualte
organismefinanciare,ncazulncaredobndaperceputpentruacestemprumuturisesitueaz
subnivelulde3%pean;(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,
publicatla28iunie2010)
g)veniturilepersoanelorjuridicestrinecaredesfoarnRomniaactivitideconsultann
cadrulunoracorduridefinanaregratuit,ncheiatedeGuvernulRomniei/autoritipublicecualte
guverne/autoritipublicesauorganizaiiinternaionaleguvernamentalesauneguvernamentale;
(litermodificatprinart.Ipct.75dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
h)dividendelepltitedeopersoanjuridicromnsaupersoanjuridiccusediulsocialn
Romnia,nfiinatpotrivitlegislaieieuropene,uneipersoanejuridicerezidententr-unaltstat
membrualUniuniiEuropeneoriunuisediupermanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrual
UniuniiEuropene,situatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit,dac
persoanajuridicstrinbeneficiaradividendelorntrunetecumulativurmtoarelecondiii:
1.persoanajuridicrezidentntr-unstatmembrualUniuniiEuropeneareunadintreformele
deorganizareprevzutelaart.201alin.(4);
2.nconformitateculegislaiafiscalastatuluimembrualUniuniiEuropene,esteconsiderat
afirezidentastatuluirespectivi,ntemeiuluneiconveniiprivindevitareadubleiimpuneri
ncheiatecuunstatter,nuseconsidercesterezidentnscopulimpuneriinafaraUniunii
Pagina 316

Europene;
3.pltete,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembrualUniuniiEuropene,
impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri;
4.deineminimum10%dincapitalulsocialalntreprinderiipersoanjuridicromnpeo
perioadnentreruptdecelpuin1 an,caresencheieladatapliidividendului.(punct
modificatprinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprin
RectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Dacbeneficiaruldividendeloresteunsediupermanentaluneipersoanejuridicerezidententr-un
statmembrualUniuniiEuropenesituatntr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene,pentru
acordareaacesteiscutiripersoanajuridicstrinpentrucaresediulpermanentidesfoar
activitateatrebuiesntruneasccumulativcondiiileprevzutelapct.1-4.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridicromncarepltetedividendultrebuies
ndeplineasccumulativurmtoarelecondiii:
1.esteosocietatenfiinatnbazalegiiromneiareunadintreurmtoareleformede
organizare:societatepeaciuni,societatencomanditpeaciuni,societatecurspundere
limitat;
2.plteteimpozitpeprofit,potrivitprevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisau
exceptri.
Pentruacordareaacesteiscutiri,persoanajuridiccusediulsocialnRomnia,nfiinatpotrivit
legislaieieuropene,carepltetedividendul,trebuiesplteascimpozitpeprofit,potrivit
prevederilortitluluiII,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.
i)dupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,venituriledineconomiisubformaplilor
dedobnd,aacumsuntdefinitelaart.1245,obinutedinRomniadepersoanefizicerezidenten
statelemembrealeUniuniiEuropene,suntscutitedeimpozit;(literabrogatdela1iulie2010
j)venituriledindobnziiredevene,careintrsubincidenacap.IVdinprezentultitlu;(liter
dela1ianuarie2014)
k)dobndaladepozitelelatermeni/sauinstrumenteledeeconomisire,realizatdinRomniade
persoanelefizicerezidentenaltestatedectcelealeUniuniiEuropene,ncepndcudatade1
ianuarie2009.(literabrogatdela1iulie2010prinart.Ipct.43dinOUGnr.58/2010,publicat
la28iunie2010)
l)dobnzilei/saudividendelepltitectrefonduridepensii,astfelcumsunteledefiniten
legislaiastatuluimembrualUniuniiEuropenesaununuldintrestateleAsociaieiEuropenea
LiberuluiSchimb.(literintrodusprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
m)veniturileobinutedepersoanefizicenerezidentecaurmareaparticipriinaltstatlaunjocde
noroc,alecruifonduridectiguriprovinidinRomnia.(literintrodusprinart.Ipct.37din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
99 Cotadeimpozitde10%seaplic,ncepndcudatade4iunie2005ipnladatade31
decembrie2005,lasumatotalavenituluidindobnzi,atuncicndrateledobnzilorladepozitelela
vedereconstituiteilaconturilecurentesuntmaimaridectnivelurileratelordobnzilorladepozitele
dereferinpepieeleinterbancareladepozitelelaolun,comunicatenprimazilucratoarealunii
pentrucaresefacecalculul,corespunztoaremonedelorncaresuntdenominatedepozitelelavedere
Pagina 317

constituiteilaconturilecurenterespective.ncepndcudatade1ianuarie2006ipnla31
decembrie2006cotadeimpozitaplicatncazuldobnzilorladepozitelelavedereconstituiteila
conturilecurentedupaceastdatestede16%,atuncicndrateledobnzilorladepozitelela
vedere/conturilecurenterespectivesuntmaimaridectnivelurileratelordobnzilordereferinpe
pieeleinterbancareladepozitelelaolun,comunicatenprimazilucrtoarealuniipentrucareseface
calculul.
910.nperioada4iunie2005-31decembrie2006,dobnzileladepozitelelavedere/conturilecurente
pentrucarencursulluniiratelelacaresuntcalculatesuntmaimicisauegalecunivelulratelor
dobnzilordereferinpepieeleinterbancareladepozitelelaolunsuntscutitedeimpozit.Deladata
de1ianuarie2007,dobnzileladepozitelelavedereconstituiteilaconturilecurentencepndcu
aceastdatsuntscutitedeimpozitindiferentdenivelulratelordobnzilordereferinpepieele
interbancareladepozitelelaolun.
911.Pentrudepozitelelavedereconstituitenleincepndcudatade4iunie2005ipnladatade
31decembrie2006,precumipentruconturilecurentenleicarendeplinesccondiiilenvederea
calificriidobnziiaferentepentruimpozitarepeaceiaiperioad,nivelulrateidobnziidereferinde
pepiaainterbancarladepozitelelaolunaestenivelulBUBIDlaolun,comunicatdeBanca
NaionalaRomnieinprimazibancaraluniipentrucaresefacecalculul.Ladepozitelela
vedere/conturilecurentendevize,BancaNaionalaRomnieivacomunicalanceputulfiecreiluni
nivelulratelordobnzilordereferinlaolundepepieeleinterbancareexternereprezentativepentru
devizelerespective,aacumsuntelecomunicateprinsistemededifuzareainformaieitipReuters,
Bloombergetc,nprimazilucrtoarealuniipentrucaresefacecalcululEURIBORlaolunapentru
depozitelelavedere/conturilecurentenEURO;LIBORlaolunpentrudepozitelelavedere/conturile
curentenUSD,GBP,CHFetc.
(pct.99,910i911altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.a)dinLegeanr.
571/2003, abrogatedela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.1620/2009)
912.(1)nnelesulacestuiparagraf,dobnzilescutitedeimpozitsuntcelegeneratede
instrumente/titluridecreanemisedesocietilecomercialeromnenfiinatepotrivitLegiinr.31/1990
privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(2)Piaadevalorimobiliarereglementat,pentrucareseaplicprevederileart.117lit.c)dinCodul
fiscal,esteceareglementatdeautoritateandomeniuastatuluincareseaflaceastpia.
(3)ncategoriainstrumentelor/titlurilordecreanemisedeopersoanjuridicromnsecuprind
obligaiunileemisenleiinvalut,cambiile,precumialteasemeneainstrumente/titluridecrean.
(pct.912altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.c)dinLegeanr.571/2003,abrogat
913.Premiileprevzutelaart.117lit.d)ie)dinCodulfiscalsuntpremiidenaturacelorpltitedela
bugetuldestatsaudelabugeteleconsiliilorlocaleprinintermediulinstituiilorpublicecentraleilocale.
(pct.913altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.d)ie)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Dpct.6dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
914.nsensulart.117lit.f)dinCodulfiscal,prinorganismefinanciareinternaionalecucarestatul
romnancheiatacorduridefinanaresenelege:BancaEuropeanpentruReconstruciei
Dezvoltare,BancaInternaionalpentruReconstrucieiDezvoltare,cucomponentelesale,Corporaia
FinanciarInternaionaliAsociaiapentruDezvoltareInternaional,FondulMonetarInternaional,
BancaEuropeanpentruInvestiiiialteleasemenea.
(pct.914altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.f)dinLegeanr.571/2003,abrogat
Pagina 318

10.naplicareaprevederilorart.117lit.h)dinCodulfiscal,condiiaprivitoarelaperioadaminimde
deinerede1anvafineleaslundu-senconsiderarehotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazurile
conexate:Denkavit International BV, VITIC Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur
Finanzen - C - 283/94, C - 291/94 i C - 292/94,ianume:
Dacladatapliiperioadaminimdedeinerede1annuestencheiat,scutireaprevzutnCodul
fiscalnusevaacorda.
nsituaiancarepersoanajuridicromn,respectivsediulpermanentdinRomniapoatefacedovada
cperioadaminimdedeinereafostndeplinitdupdataplii,persoanajuridicromn,respectiv
sediulpermanentdinRomniapoatecererestituireaimpozitelorpltitenplusdectrenerezident.
Intrsubincidenaprevederilorart.117lit.h)dinCodulfiscalidividendeledistribuiteipltitedup
datade1ianuarie2007,chiardacacesteasuntdistribuitedinprofiturilenerepartizatealeexerciiilor
financiareanterioareanului2007,nmsurancarebeneficiaruldividendelorndeplinetecondiiile
prevzutedelege.
(pct.10altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.h)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
11.ncepndcu1ianuarie2007,scutireaveniturilordineconomiisubformaplilordedobndn
cazulpersoanelorfizicerezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropeneseaplicpentrudepozitele
constituiteattnaintede1ianuarie2007,ctidup1ianuarie2007,subcondiiaatestriirezidenei.
(pct.11altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.i)dinLegeanr.571/2003,abrogat
111.naplicareaprevederilorart.117lit.j)dinCodulfiscal,condiiaprivitoarelaperioadaminimde
deinerede2aniprevzutlaart.12418alin.(10)dinCodulfiscalvafineleaslundu-senconsiderare
hotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazurileconexate:Denkavit International BV, VITIC
Amsterdam BV and Voormeer BV v Bundesamt fur Finanzen - C - 283/94, C - 291/94 i C - 292/94,
ianume:
Dacladatapliiperioadaminimdedeinerede2aninuestencheiat,scutireaprevzutnCodul
fiscalnusevaacorda.
nsituaiancarepersoanajuridicromn,respectivsediulpermanentdinRomniapoatefacedovada
cperioadaminimdedeinereafostndeplinitdupdataplii,persoanjuridicromn,respectiv
sediulpermanentdinRomniapoatecererestituireaimpozitelorpltitenplusdectrenerezident.
(pct.111altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.117lit.j)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
Coroborarea prevederilor Codului fiscal cu cele ale conveniilor de evitare a dublei impuneri
i a legislaiei Uniunii Europene
Art. 118.
(1)nnelesulart.116,dacuncontribuabilesterezidentaluneiricucareRomniaancheiato
conveniepentruevitareadubleiimpuneri,cotadeimpozitcareseaplicvenituluiimpozabilobinutde
ctreacelcontribuabildinRomnianupoatedepicotadeimpozitprevzutnconveniecareseaplic
asupraaceluivenit.nsituaiancaresuntcotediferitedeimpozitarenlegislaiainternsaun
conveniiledeevitareadubleiimpuneri,seapliccoteledeimpozitaremaifavorabile.Dacun
contribuabilesterezidentaluneiridinUniuneaEuropean,cotadeimpozitcareseaplicvenitului
impozabilobinutdeacelcontribuabildinRomniaestecotamaifavorabilprevzutnlegislaia
intern,legislaiaUniuniiEuropenesaunconveniiledeevitareadubleiimpuneri.LegislaiaUniunii
EuropeneseaplicnrelaiaRomnieicustatelemembrealeUniuniiEuropene,respectivcustatelecu
careUniuneaEuropeanarencheiateacorduridestabilireaunormsuriechivalente.(alineatmodificat
Pagina 319

prinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(2)PentruaplicareaprevederilorconvenieideevitareadubleiimpuneriialegislaieiUniuniiEuropene,
nerezidentulareobligaiadeaprezentapltitoruluidevenit,nmomentulrealizriivenitului,certificatul
derezidenfiscaleliberatdectreautoritateacompetentdinstatulsudereziden,precumi,dup
caz,odeclaraiepepropriarspunderencareseindicndeplinireacondiieidebeneficiarnsituaia
aplicriilegislaieiUniuniiEuropene.Daccertificatulderezidenfiscal,respectivdeclaraiaceva
indicacalitateadebeneficiarnuseprezintnacesttermen,seaplicprevederiletitluluiV.nmomentul
prezentriicertificatuluiderezidenfiscali,dupcaz,adeclaraieiprincareseindiccalitateade
beneficiarseaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerisaualelegislaieiUniunii
Europeneisefaceregularizareaimpozituluincadrultermenuluilegaldeprescripie.nacestsens,
certificatulderezidenfiscaltrebuiesmenionezecbeneficiarulvenituluiaavut,ntermenulde
prescripie,rezidenafiscalnstatulcontractantcucareestencheiatconveniadeevitareadublei
impuneri,ntr-unstatalUniuniiEuropenesauntr-unstatcucareUniuneaEuropeanarencheiatun
acorddestabilireaunormsuriechivalentepentrutoatperioadancares-aurealizatvenituriledin
Romnia.CalitateadebeneficiarnscopulaplicriilegislaieiUniuniiEuropenevafidoveditprin
certificatulderezidenfiscali,dupcaz,declaraiapepropriarspundereaacestuiadendeplinire
cumulativacondiiilorreferitoarela:perioadaminimdedeinere,condiiadeparticipareminimn
capitalulpersoaneijuridiceromne,ncadrareanunadintreformeledeorganizareprevzutentitlulII
sautitlulV,dupcaz,calitateadecontribuabilpltitordeimpozitpeprofitsauunimpozitsimilar
acestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.Certificatulderezidenfiscalprezentatncursul
anuluipentrucaresefacplileestevalabilinprimele60dezilecalendaristicedinanulurmtor,cu
excepiasituaieincareseschimbcondiiiledereziden.(alineatmodificatprinart.Ipct.3din
O.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(3)ncazulncares-aufcutreinerideimpozitcedepesccoteledinconveniiledeevitareadublei
impuneri,respectivdinlegislaiaUniuniiEuropene,sumaimpozituluireinutnplusserestituiepotrivit
prevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.8/2014,n
fiscal
12.
(1)Dispoziiilealin.2alearticolelorDividende,Dobnzi,Comisioane,Redevenedin
conveniiledeevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacualtestate,carereglementeaz
impunereanaradesursaacestorvenituri,seapliccuprioritate.ncazulcndlegislaiaintern
prevedenmodexpresocotdeimpozitaremaifavorabilsuntaplicabileprevederilelegislaieiinterne.
(2)Dispoziiilealin.2alearticolelorDividende,Dobnzi,Comisioane,Redevenedin
conveniiledeevitareadubleiimpuneriderogdelaprevederileparagrafului1alacestorarticoledin
conveniilerespective.
(pct.12alin.(1)i(2)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,modificateprinpct.4alart.Ipct.4dinH.G.nr.1840/2004,nvigoaredela18noiembrie
2004)
(3)Aplicareaalin.2alarticolelor"Dividende","Dobnzi","Comisioane","Redevene"dinconveniilede
evitareadubleiimpunericareprevdimpunereanstatuldesursnuconducelaodublimpunerepentru
acelaivenit,ntructstatulderezidenacordcreditfiscalpentruimpozitulpltitnRomnia,n
conformitatecuprevederileconvenieideevitareadubleiimpuneri.
(4)ncazulcndnRomnias-aufcutreinerideimpozitcedepescprevederiledinconveniilede
evitareadubleiimpuneri,sumaimpozituluireinutnpluspoatefirestituit*)lacerereabeneficiarului
Pagina 320

devenit,respectivapersoaneinerezidente.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Dpct.4
dinH.G.nr.50/2012)
(5)Pentrurestituireaimpozituluireinutnplusdinveniturilepltitedeunrezidentromnpersoanelor
nerezidente,acesteadepunocererederestituirelapltitoruldevenitrezidentromn.Restituirea
impozituluictrepersoananerezidentsevafaceprinintermediulrezidentuluiromnpltitoral
venitului.ProceduraderestituiresevarealizaconformprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.50/2012)
(6)Cerereaderestituireaimpozituluivafidepusdepersoananerezidentntermenullegalde
prescripie,stabilitprinlegislaiastatuluiromn.(pct.12alin.(6)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.
8dinH.G.nr.1620/2009)
(7)PebazaverificriiefectuatedeorganulfiscalteritorialalMinisteruluiFinanelorPubliceprivind
venitulpentrucares-areinutunimpozitnplusfadeprevederileconveniei,restituireaimpozitului
ctrepersoananerezidentsevafaceprinintermediulrezidentuluiromnpltitoralvenitului.(pct.12
alin.(7)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.571/2003,abrogat
dela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.8dinH.G.nr.1620/2009)
(71)Restituireaimpozituluipltitnplusfadesarcinafiscalrezultatdinaplicareaprevederilor
conveniilordeevitareadubleiimpuneri,coroboratculegislaiaintern,dupcaz,seefectueaz
independentdesituaiaobligaiilorfiscalealecontribuabiluluirezidentromn,pltitoralvenituluictre
nerezident,obligatpotrivitlegiisfacstopajullasurs.(pct.12alin.(71)altitluluiVdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prin
art.Ilit.Dpct.8dinH.G.nr.1620/2009)
(8)DispoziiiletitlurilorIIiIIIdinCodulfiscalreprezintlegislaiainterniseaplicatuncicnd
Romniaarencheiatconveniedeevitareadubleiimpunericustatulalcruirezidentestebeneficiarul
venituluirealizatdinRomniaiacestaprezintcertificatulderezidenfiscalsaudocumentulprevzut
lapct.13alin.(1).
nacestsens,sevoraveanvedereveniturilemenionatelaart.115alin.(2)dinCodulfiscal,
veniturileobinutedeartitiisportivi,precumialtevenituripentrucareRomniaarepotrivit
conveniilordeevitareadubleiimpuneridreptdeimpozitare.
(pct.12alin.(8)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.9dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
(9)PrevederiletitluluiVdinCodulfiscalseaplicatuncicndbeneficiarulvenituluiobinutdin
RomniaesterezidentalunuistatcucareRomnianuarencheiatconveniedeevitareadublei
impunerisaucndbeneficiarulvenituluiobinutdinRomnia,rezidentalunuistatcucareRomniaare
ncheiatconveniedeevitareadubleiimpuneri,nuprezintcertificatulderezidenfiscalsau
documentulprevzutlapct.13alin.(1)oriatuncicndimpozituldatoratdenerezidentestesuportatde
ctrepltitoruldevenit.(pct.12alin.(9)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.6dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18
februarie2005)
(10)PrevederileAcorduluincheiatntreComunitateaEuropeaniConfederaiaElveiandestabilirea
unormsuriechivalentecuceleprevzutedeDirectiva2003/48/CEaConsiliuluidin3iunie2003privind
impozitareaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnziseaplicdeladataaderriila
UniuneaEuropean.(pct.12alin.(10)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie
2011)
(101)ncazulRomniei,ntreprinderilepentrucaresuntaplicabileprevederileart.15pct.(1),respectiv
pct.(2)aleAcorduluincheiatntreComunitateaEuropeaniConfederaiaElveiandestabilireaunor
msuriechivalentecuceleprevzutedeDirectiva2003/48/CEaConsiliuluidin3iunie2003privind
impozitareaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnzisuntcelemenionatela pct. 213 din
normele de aplicare a art. 201 din Codul fiscal,respectivcelemenionatelaart.124 26lit.x)dinCodul
Pagina 321

fiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.5din H.G.nr.50/2012,astfelcumafostmodificatprin
Rectificareanr.2/2012,nvigoaredela27februarie2012)
(11)nsituaiancarepentruacelaivenitsuntcotediferitedeimpunerenlegislaiaintern,legislaia
comunitarsaunconveniiledeevitareadubleiimpuneri,seapliccotadeimpozitmaifavorabil,dac
beneficiarulvenituluifacedovadarezideneintr-unstatcucareRomniaarencheiatconveniede
evitareadubleiimpunerii,dupcaz,ndeplinetecondiiadebeneficiarallegislaieiUniuniiEuropene.
(pct.12alin.(11)altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
13.(1)Pentruabeneficiadeprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatentre
Romniaistatulsudereziden,precumidecelealelegislaieiUniuniiEuropene,nerezidentul
beneficiaralveniturilordinRomniatrebuiesprezintecertificatulderezidenfiscaleliberatde
autoritateafiscaldinstatulrespectivsauunaltdocumenteliberatdectreoaltautoritatedectcea
fiscal,careareatribuiindomeniulcertificriirezideneiconformlegislaieiinterneaaceluistat.
(2)NerezideniicaresuntbeneficiariiveniturilordinRomniavordepunelapltitoruldevenitoriginalul
saucopialegalizatacertificatuluiderezidenfiscaloriadocumentuluimenionatlaalin.(1),nsoite
deotraducereautorizatnlimbaromn.nsituaiancareautoritateacompetentstrinemite
certificatulderezidenfiscalnformatelectronicsauonline,acestareprezintoriginalulcertificatului
derezidenfiscalavutnvederepentruaplicareaconvenieideevitareadubleiimpunerincheiatentre
RomniaistatulderezidenalbeneficiaruluiveniturilorobinutedinRomnia,respectivpentru
aplicarealegislaieiUniuniiEuropene,dupcaz.(pct.13alin.(2) altitluluiVdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.118alin.(2)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.7dinH.G.
(3)nipotezancarenerezidentulbeneficiaralveniturilordinRomniatransmiteunsinguroriginalal
certificatuluiderezidenfiscalsaualdocumentuluiprevzutlaalin.(1)unuipltitordevenituri
rezidentromncarearefiliale,sucursaleoripunctedelucrundiferitelocalitidinRomniaicarefac
pli,larndullor,ctrebeneficiaruldeveniturinerezident,primitoruloriginaluluicertificatuluide
rezidenfiscalsaualdocumentuluiprevzutlaalin.(1)vatransmitelafiecaresubunitateocopie
legalizatacertificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzutlaalin.(1),nsoitdeo
traducereautorizatnlimbaromn.Pecopialegalizatprimitoruloriginaluluicertificatuluidereziden
fiscalsaualdocumentuluiprevzutlaalin.(1)vasemnacumeniuneacdeineoriginalulacestuia.
(4)Prevederilealin.(3)suntvalabileinsituaiancarenerezidentulbeneficiaralveniturilordin
RomniaarenfiinatofilialnRomniacarearerelaiicontractualecudivericlienidinlocaliti
diferitedinRomniaicareprimeteunsinguroriginalalcertificatuluiderezidenfiscalsaual
documentuluiprevzutlaalin.(1).Filialaaparinndpersoaneinerezidentevafacecopiilegalizatepe
carelevadistribuiclienilorromni.
(41)Nerezidenii,beneficiariaiveniturilorobinutedinRomniacareaudeschiseconturidecustodiela
ageniicustode,definiipotrivitlegiiromne,vordepunelaacetiagenicustodeoriginalulcertificatului
derezidenfiscaloriadocumentuluimenionatlaalin.(1).Agentulcustodevatransmite,lacererea
nerezidentului,copialegalizatacertificatuluiderezidenfiscaloriadocumentuluimenionatlaalin.
(1),nsoitdeotraducereautorizatnlimbaromn,fiecreipersoanecareafcutplictre
beneficiaruldeveniturinerezident.Pecopialegalizat,agentulcustode,primitoraloriginalului
certificatuluiderezidenfiscalsaualdocumentuluiprevzutlaalin.(1),vasemnacumeniuneac
deineoriginalulacestuia.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.670/2012-publicatla13
iulie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(5)Unnerezidentpoateficonsideratrezidentalunuistaticaurmareainformaiilorprimitepebaza
Pagina 322

schimbuluideinformaiiiniiat/proceduriiamiabiledeclanatedeoarpartenerdeconveniedeevitare
adubleiimpuneri.
(6)ncertificatulderezidenfiscalsaundocumentulprevzutlaalin.(1),prezentatdenerezidenii
careauobinutvenituridinRomnia,trebuiesseatestecacetiaaufostrezideninstatelecucare
Romniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,nanul/perioadaobineriiveniturilorsaun
anul/perioadapentrucareafostemiscertificatulderezidenfiscaloridocumentulprevzutlaalin.(1).
(7)Pltitoruldevenitesterspunztorpentruprimireantermenulstabilitaoriginaluluisauacopiei
certificatuluiderezidenfiscaloriadocumentuluiprevzutlaalin.(1)ipentruaplicareaprevederilor
dinconveniiledeevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacudiversestate.
(8)Formaiconinutulcertificatuluiderezidenfiscalsaualedocumentuluiprevzutlaalin.(1)pentru
nerezidenisuntceleemisedeautoritateadinstatulderezidenalbeneficiaruluivenitului.Certificatulde
rezidenfiscalsaudocumentulprevzutlaalin.(1)trebuiescuprind,nprincipal,elementede
identificareanerezidentului,precumiaautoritiicareaemiscertificatulderezidenfiscalsau
documentulprevzutlaalin.(1),deexemplu:numele,denumirea,adresa,coduldeidentificarefiscal,
meniuneacesterezidentfiscalnstatulemitent,precumidataemiteriicertificatuluisaua
documentului.
131.(1)ncazulcndnRomnias-aufcutreinerideimpozitcedepescprevederiledinconveniile
deevitareadubleiimpunerisaudinlegislaiaUniuniiEuropene,dupcaz,sumaimpozituluireinutn
pluspoatefirestituitlacerereabeneficiaruluidevenit,respectivapersoaneinerezidente.
(2)Pentrurestituireaimpozituluireinutnplusdinveniturilepltitenerezidentului,acestadepune,n
termenullegaldeprescripie,ocererederestituireaimpozituluipltitnpluslapltitoruldevenit.
(3)Restituireaimpozituluireinutnplusfadesarcinafiscalrezultatdinaplicareaprevederilor
conveniilordeevitareadubleiimpunerisaualegislaieiUniuniiEuropene,dupcaz,coroboratecu
legislaiaintern,seefectueazdectrepltitoruldevenit,independentdesituaiaobligaiilorsale
fiscale.
(4)Pltitoruldevenitvacalculaivarestituinerezidentuluisumareprezentndimpozitreinutnplus
astfel:
a)nsituaiancarecotadeimpunerestabilitnconveniiledeevitareadubleiimpunerisaude
legislaiaUniuniiEuropeneestemaimicdectceaprevzutdeCodulfiscal,sumarestituit
nerezidentuluiesteegalcudiferenadeimpozitpltitnplus;
b)nsituaiancarepotrivitconveniilordeevitareadubleiimpunerisaulegislaieiUniunii
Europenenusedatoreazimpozit,sumarestituitnerezidentuluiesteegalcuimpozitulpltitn
Romnia.
(5)nvederearecuperriidelabugetasumelorefectivrestituite,pltitoruldevenitvadepunela
organulfiscalcompetentnadministrareasadeclaraia/declaraiilefiscal/fiscale
rectificativ/rectificativecudiminuareaobligaiilorfiscale,ncarevanscriesumaefectivrestituit
persoaneinerezidentecutitludeimpozitreinutnplus.
(6)Ulteriordepuneriideclaraieifiscalerectificative,pltitoruldevenitvadepunelaacelaiorgan
fiscalocererederestituireaimpozituluipltitnplus,soluionareacereriirealizndu-sepotrivit
legislaieinmaterie.
(7)nsituaiancarerestituireaimpozituluireinutnplusfadesarcinafiscalrezultatdinaplicarea
prevederilorconveniilordeevitareadubleiimpunerisaualegislaieiUniuniiEuropene,dupcaz,
coroborateculegislaiaintern,nusepoateefectuadectrepltitoruldevenit,contribuabilul
nerezidentivarecuperadelabugetulstatuluiacestimpozitpltitnplus,personalsauprin
mputernicit.Proceduraderestituireaimpozituluipltitnplussevastabiliprinordinalpreedintelui
Pagina 323

(pct.131altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.118dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
23mai2014prin.art.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.421/2014)
fiscal
14.Ministrulfinanelorpubliceaprobprinordinmachetacertificatuluiderezidenfiscalattpentru
rezideni,ctipentrupersoanelefizicenerezidentecareaundeplinitcondiiilederezidenprevzutela
art.7alin.(1)pct.23lit.b)sauc)dinCodulfiscal,caresuntsupuiimpozituluipeveniturileobinutedin
oricesurs,attdinRomnia,ctidinafaraRomniei,avndnRomniaobligaiefiscal
integral.(punctmodificatprinart.Ilit.Dpct.8din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
141.MinistrulfinanelorpubliceaprobprinordinmachetaCertificatuluiprivindatestareaactivitii
desfuratenRomniadectresediulpermanentaluneipersoanejuridicestrine.Organulfiscal
teritorialnrazacruiaestenregistratsediulpermanentcapltitordeimpoziteitaxepoateelibera,la
cerereaacestora,certificatulprincareseatestcsediulpermanentadesfuratactivitatenRomnia.
(4)MachetacertificatuluiderezidenfiscalpentrupersoanerezidentenRomnia,precumitermenul
dedepuneredectrenerezideniadocumentelorderezidenfiscal,emisedeautoritateadinstatulde
rezidenalacestora,sestabilescprinnorme.(alineatmodificatprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.
(5)MacheteleChestionarpentrustabilirearezideneifiscaleapersoaneifizicelasosireanRomniai
ChestionarpentrustabilirearezideneifiscaleapersoaneifizicelaplecareadinRomniasestabilesc
prinnorme.(alineatintrodusprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
(textnvigoarepnla31ianuarie2012)
15. (1)Pentruabeneficiadeprevederileconveniilordeevitareadubleiimpuneriideprevederile
legislaieiUniuniiEuropene,nerezideniicareaurealizatvenituridinRomniavordepunenmomentul
realizriivenituluilapltitoruldeveniturioriginalulsaucopiacertificatuluiderezidenfiscalsaua
documentuluiprevzutlapct.13alin.(1),tradusilegalizatdeorganulautorizatdinRomnia,precum
i,dupcaz,odeclaraiepepropriarspunderencareseindicndeplinireacondiieidebeneficiarn
situaiaaplicriilegislaieiUniuniiEuropene.
(11)Pnlaprezentareacertificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzutlapct.(13)alin.
(1),precumi,dupcaz,adeclaraieipepropriarspunderencareseindicndeplinireacondiieide
beneficiarpotrivitlegislaieiUniuniiEuropene,seaplicprevederiletitluluiVdinCodulfiscal.
(12)Dupprezentareacertificatuluiderezidenfiscalsauadocumentuluiprevzutlapct.(13)alin.
(1)i,dupcaz,adeclaraieipepropriarspunderencareseindicndeplinireacondiieide
beneficiar,seaplicprevederileconvenieideevitareadubleiimpunerisaualelegislaieiUniunii
Europeneisefaceregularizareaimpozituluincadrultermenuluilegaldeprescripie.nacestsens,
certificatulderezidenfiscaltrebuiesmenionezecbeneficiarulvenituluiaavut,ntermenulde
prescripie,rezidenafiscalnstatulcontractantcucareestencheiatconveniadeevitareadublei
impuneri,ntr-unstatalUniuniiEuropenesaualAsociaieiEuropeneaLiberuluiSchimbpentrutoat
perioadancares-aurealizatvenituriledinRomnia.Calitateadebeneficiarnscopulaplicrii
legislaieiUniuniiEuropenevafidoveditprincertificatulderezidenfiscali,dupcaz,declaraia
pepropriarspundereaacestuiadendeplinirecumulativacondiiilorreferitoarela:perioadaminim
dedeinere,condiiadeparticipareminimncapitalulpersoaneijuridiceromne,ncadrareanuna
dintreformeledeorganizareprevzutentitlulIIsauV,dupcaz,calitateadecontribuabilpltitorde
Pagina 324

impozitpeprofitsauunimpozitsimilaracestuia,frposibilitateauneiopiunisauexceptri.
Certificatulderezidenfiscalprezentatncursulanuluipentrucaresefacplileestevalabilin
primele60dezilecalendaristicedinanulurmtor,cuexcepiasituaieincareseschimbcondiiilede
reziden.
(13)Unnerezidentpoateficonsideratrezidentalunuistaticaurmareainformaiilorprimitepebaza
schimbuluideinformaiiiniiat/proceduriiamiabiledeclanatedeoarpartenerdeconveniede
evitareadubleiimpuneri.
(2)ncertificatulderezidenfiscalsaundocumentulprevzutlapct.13alin.(1),prezentatde
nerezideniicareauobinutvenituridinRomnia,trebuiesseatestecacetiaaufostrezidenin
statelecucareRomniaarencheiateconveniideevitareadubleiimpuneri,nanul/perioadaobinerii
veniturilorsaunanul/perioadapentrucareafostemiscertificatulderezidenfiscalsaudocumentul
prevzutlapct.13alin.(1).
(3)Pltitoruldevenitesterspunztorpentruprimireantermenulstabilitaoriginaluluisauacopiei
certificatuluiderezidenfiscaloriadocumentuluiprevzutlapct.13alin.(1)ipentruaplicarea
prevederilordinconveniiledeevitareadubleiimpunerincheiatedeRomniacudiversestate.
(4)Formaiconinutulcertificatuluiderezidenfiscalsaualedocumentuluiprevzutlapct.13alin.
(1)pentrunerezidenisuntceleemisedeautoritateadinstatulderezidenalbeneficiaruluivenitului.
Certificatulderezidenfiscalsaudocumentulprevzutlapct.13alin.(1)trebuiescuprind,n
principal,elementedeidentificareanerezidentului,precumiaautoritiicareaemiscertificatulde
rezidenfiscalsaudocumentulprevzutlapct.13alin.(1),cadeexemplu:numele,denumirea,adresa,
coduldeidentificarefiscal,meniuneacesterezidentfiscalnstatulemitent,precumidataemiterii
certificatuluisauadocumentului.
(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Dpct.9dinH.G.nr.50/2012)
Declaraii anuale privind reinerea la surs
Art. 119.
(1)Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozitelor,cuexcepiapltitorilordevenituridin
salarii,conformprezentuluititlu,auobligaiasdepunodeclaraieprivindcalculareaireinerea
impozituluipentrufiecarebeneficiardevenitlaorganulfiscalcompetent,pnnultimazialunii
februarieinclusivaanuluicurentpentruanulexpirat.(alineatmodificatprinart.Ipct.38dinO.G.nr.
151.Declaraiadepusdepltitoriidevenituricareauobligaiasreinlasursimpozitulpentru
veniturileobinutedenerezidenidinRomniaareurmtorulcuprins:
DECLARAIE INFORMATIV
privind impozitul reinut i pltit pentru veniturile cu regim de reinere la surs/venituri scutite, pe
beneficiari de venit nerezideni
Anul...........
A. Datele de identificare a pltitorului de venit
Pagina 325

Denumirea/Numeleiprenumele
Coduldeidentificarefiscal/CNP
Adresa:Judeul
Sectorul
Localitatea
Strada
Nr.
Bl.
Sc.
Et.
Ap.
Codpotal
Telefon
Fax
E-mail
B. Datele de identificare a beneficiarului de venit nerezident

Nr.
crt.
Denumireastatuluiderezidena
beneficiaruluidevenit
Denumirea/Numelei
prenumele
Coduldeidentificare
fiscalatribuitde
autoritateadinRomnia
C. Date informative privind impozitul reinut la surs/venituri scutite pe beneficiari de venit

nerezideni
Denumirea/Numelei
Nr.
prenumelebeneficiaruluide
crt.
venitnerezident
Natura
venitului
Venitul
Impozitreinuti Actulnormativ
beneficiaruluide pltitlabugetul
care
venitnerezident statului/scutire
reglementeaz
(sumabrut)
deimpozit
impunerea/scutirea
Subsanciunileaplicatefapteidefalsnactepublice,declarcdatelenscrisenacestformularsunt
corecteicomplete.
Numeleiprenumele..........
Semnturaitampila
Funcia...........

Locrezervatorganuluifiscal
Numrdenregistrare..........
Data
Declaraiasecompleteazndouexemplare:
-originalulsedepunelaorganulfiscalnacruirazteritorialseafldomiciliulfiscalal
Pagina 326

pltitoruluidevenit;
-copiasepstreazdectrepltitoruldevenit.
Art. III.-Formularulprevzutlapct.151dinnormelemetodologicedeaplicareatitluluiVdinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificrilei
completrileulterioare,utilizatdepltitoriidevenituripentrudeclarareaveniturilorobinutencepndcu
1ianuarie2012dinRomniadenerezideni,secompleteazlaultimacoloandelacapitolulB"Datele
deidentificareabeneficiaruluidevenitnerezident"fiecucoduldeidentificarefiscalalnerezidentului,
atribuitdeautoritateadinRomnia,atuncicndnerezidentulareatribuitunastfeldecod,fiecudatelede
identificarealebeneficiaruluidevenitnerezident,atuncicndnuafostatribuitunastfeldecod.(art.III
dinH.G.nr.84/2013,naplicareaart.119alin.(1)dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela14martie
2013)
152.Pltitoriidevenituricuregimdereinerelasursaimpozitelorpotsolicitaorganuluifiscalna
cruirazteritorialseafldomiciliullorfiscalatribuireacoduluideidentificarefiscalpentru
contribuabiliinerezideni,definiipotrivitCoduluifiscal,carerealizeazveniturisupuseregulilorde
impunerelasurs.(punctintrodusprinart.Ilit.Dpct.11din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(11)DupdataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean,pltitoriideveniturisubformadobnzilorau
obligaiasdepunodeclaraieinformativreferitoarelapliledeastfeldeveniturifcutectrepersoane
fizicerezidentenstatelemembrealeUniuniiEuropene.Declaraiasedepunepnladatade28,
respectiv29februarieinclusivaanuluicurent,pentruinformaiireferitoarelaplilededobnzifcuten
cursulanuluiprecedent.Modeluliconinutuldeclaraieiinformative,precumiproceduradedeclararea
veniturilordindobnzilerealizatedinRomniadectrepersoanefizicerezidentenstatelemembreale
UniuniiEuropeneseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice,dectreAgeniaNaionalde
AdministrareFiscal,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ipct.78dinLegeanr.
(2)Pltitoriidevenituricareauobligaiasreinimpozitdinveniturileobinutedecontribuabilidin
Romniatrebuiesfurnizezecontribuabiluluiinformaiinscrisdesprenaturaisumaveniturilor
impozabile,precumiimpozitulreinutnnumelecontribuabilului.Informaiilesetransmitfiecrui
contribuabilpnladatade28,respectiv29februarieinclusivaanuluiurmtorceluipentrucares-a
pltitimpozitul.(alineatabrogatprinart.Ipct.71dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cu
Certificatele de atestare a impozitului pltit de nerezideni
Art. 120.
(1)Oricenerezidentpoatedepune,personalsauprintr-unmputernicit,ocererelaautoritateafiscal
competent,princarevasolicitaeliberareacertificatuluideatestareaimpozituluipltitctrebugetulde
statdeelnsuisaudeoaltpersoan,nnumelesu.(alineatmodificatprinart.Ipct.86dinO.U.G.nr.
16.Cerereadeeliberareacertificatuluideatestareaimpozituluipltitdenerezidenisedepunela
organulfiscalteritorialnrazacruiapltitoruldevenitestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe.
Pagina 327

(2)Autoritateafiscalcompetentareobligaiadeaeliberacertificatuldeatestareaimpozituluipltitde
nerezideni.
(3)Formacereriiiacertificatuluideatestareaimpozituluipltitdenerezident,precumicondiiilede
depunere,respectivdeeliberaresestabilescprinnorme.
17.(1)Certificatuldeatestareaimpozituluipltitdenerezideniseelibereazdectreorganulfiscal
teritorialnrazacruiapltitoruldevenitestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,pebazacererii
depusedebeneficiarulvenituluisaudepltitoruldevenitnnumeleacestuia.(pct.17alin.(1)altitlului
VdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.120alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
lit.Epct.17dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(2)Formacereriiiacertificatuluideatestareaimpozituluipltitdenerezident,precumiinstruciunile
decompletareieliberareseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice.
(pct.17altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.120alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,
Art. 121.-Veniturileobinutedeparteneriicontractualiexterni,persoanefiziceijuridicenerezidentei
decontractoriiindependeniaiacestora,dinactivitidesfuratedeacetiapentrurealizareaobiectivului
deinvestiiiCentralaNuclearoelectricCernavod-Unitatea2,suntscutitedeimpozitulprevzutn
prezentulcapitolpnlapunereanfunciuneaobiectivuluidemaisus.(articolmodificatprinart.Ipct.
72dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
CAPITOLUL II
Impozitul pe reprezentane
Art.123-Stabilireaimpozitului
Art.124-Plataimpozituluiidepunereadeclaraieifiscale
Contribuabili
Art. 122.-Oricepersoanjuridicstrin,careareoreprezentanautorizatsfuncionezenRomnia,
potrivitlegii,areobligaiadeapltiunimpozitanual,conformprezentuluicapitol.
18.(1)Persoanelejuridicestrine,prinreprezentanenfiinatenRomnia,nusuntabilitatesfac
faptedecomer,acestereprezentaneneavndcalitateadepersoanjuridic.
(2)Persoanelejuridicestrinecaredorescs-infiinezeoreprezentannRomniatrebuiesobin
autorizaiaprevzutdelege.
(3)Autorizaiaobinutpoatefianulatncondiiilecaresuntstabiliteprinacelaiactnormativ.
(pct.18altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.122dinLegeanr.571/2003,nvigoarede
la6februarie2004)
Stabilirea impozitului
Art. 123.
(1)Impozitulpereprezentanpentruunanfiscalesteegalcuechivalentulnleialsumeide4.000euro,
stabilitpentruunanfiscal,lacursuldeschimbalpieeivalutare,comunicatdeBancaNaionala
Romniei,valabilnziuancareseefectueazplataimpozituluictrebugetuldestat.(alineatmodificat
prinart.Ipct.73dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.
Pagina 328

494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
(2)ncazuluneipersoanejuridicestrine,carencursulunuianfiscalnfiineazsaudesfiineazo
reprezentannRomnia,impozituldatoratpentruacestansecalculeazproporionalcunumruldeluni
deexistenareprezentaneinanulfiscalrespectiv.
19.ncazulpersoanelorjuridicestrinecarenfiineazoreprezentannRomniancursuluneiluni
dinanuldeimpunere,impozitulpentruanuldeimpuneresecalculeazncepndcudatade1aluniin
carereprezentanaafostnfiinatpnlasfritulanuluirespectiv.Pentrureprezentanelecarese
desfiineazncursulanuluideimpunereimpozitulanualserecalculeazpentruperioadadeactivitatede
lanceputulanuluipnladatade1aluniiurmtoareceleincareaavutlocdesfiinareareprezentanei.
(pct.19altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.123dinLegeanr.571/2003,nvigoarede
la6februarie2004)
Plata impozitului i depunerea declaraiei fiscale
Art. 124.
(1)Oricepersoanjuridicstrinareobligaiadeapltiimpozitulpereprezentanlabugetuldestat,n
doutraneegale,pnladatelede25iuniei25decembrieinclusiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.87
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
20.Datelestabilitepentruplataimpozituluilabugetuldestatincludidatelede20iuniei20
decembrie.(pct.20altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.124alin.(1)dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.1620/2009)
201.Impozituldatoratladatade25iuniedereprezentanelecaresuntnfiinatenprimulsemestrual
anuluiesteproporionalcunumruldelunideactivitatedesfuratdereprezentanncursul
semestruluiI.PentrusemestrulII,impozitulreprezentndechivalentulnleialsumeide2.000deeurose
vapltipnladatade25decembrieinclusiv.(pct.201altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.124alin.(1)dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.13dinH.G.nr.1620/2009,n
(2)Oricepersoanjuridicstrincaredatoreazimpozitulpereprezentanareobligaiadeadepuneo
declaraieanuallaautoritateafiscalcompetent,pnladatade28,respectiv29februarieaanuluide
impunere.
21.(1)Formadeclaraieifiscalecarevafidepusanuallaautoritateafiscalcompetenti
instruciuniledecompletareseaprobprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Declaraiaanualdeimpunere,precumideclaraiafiscalncazulnfiinriisaudesfiinrii
reprezentaneincursulanuluipotfidepusennumelepersoaneijuridicestrineidereprezentantul
reprezentaneilaorganulfiscalteritorialnrazacruiareprezentanaidesfoaractivitatea.
(3)Oricepersoanjuridicstrin,carenfiineazsaudesfiineazoreprezentanncursulanuluifiscal,
areobligaiadeadepuneodeclaraiefiscallaautoritateafiscalcompetent,ntermende30dezilede
ladatalacarereprezentanaafostnfiinatsaudesfiinat.
22.(1)Formadeclaraieifiscalecarevafidepuslaautoritateafiscalcompetentncazdenfiinare
saudedesfiinareareprezentaneiiinstruciuniledecompletarevorfiaprobateprinordinalministrului
finanelorpublice.
Pagina 329

(2)ntermende30deziledeladatadepuneriideclaraieifiscaledenfiinaresaudedesfiinarea
reprezentanei,organulfiscalteritorialstabiletesaurecalculeazimpozitulstabilitpentruperioadan
carereprezentanavadesfurasauivancetaactivitatea,dupcaz.
(4)Reprezentanelesuntobligatesconducevidenacontabilprevzutdelegislaianvigoaredin
Romnia.
23.(1)Reprezentanelevorconducecontabilitateanpartidsimpl,conformprevederilorlegislaiei
dinRomnia.
(2)Cheltuielileefectuatepentruexercitareaactivitiireprezentanelorvorfijustificatecudocumente
financiar-contabilentocmitencondiiilelegii.
(3)Impozitulpevenitulreprezentanelorpentruanul2003vafidefinitivatpotrivitactelornormativecare
aureglementatsistemuldeimpunereaacestorentitipnla31decembrie2003.
CAPITOLUL III
Modul de impozitare a veniturilor din economii obinute din Romnia de persoane fizice rezidente
n state membre i aplicarea schimbului de informaii n legtur cu aceast categorie de venituri
(capitolintrodusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela
1ianuarie2007,datapresupuscafiinddataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean)
Art.1241-Definiiabeneficiaruluiefectiv
Art.1242-Identitateaideterminarealoculuiderezidenabeneficiarilorefectivi
Art.1243-Definiiaagentuluipltitor
Art.1244-Definiiaautoritiicompetente
Art.1245-Definiiapliidobnzilor
Art.1246-Sferateritorial
Art.1247-Informaiilecomunicatedeunagentpltitor
Art.1248-Schimbulautomatdeinformaii
Art.1249-Perioadadetranziiepentrutreistatemembre
Art.12410-Reinerealasurs
Art.12411-Distribuireavenitului
Art.12412-Excepiidelasistemuldereinerelasurs
Art.12413-MsuriluatedeRomniapentruefectuareaschimbuluideinformaiicustatelecareau
perioaddetranziielaimpunereaeconomiilor
Art.12414-Eliminareadubleiimpuneri
Art.12415-Titluridecreanenegociabile
Art.12416-Anexareferitoarelalistaentitilorasimilatelacaresefacereferirelaart.12415
Art.12417-Dataaplicrii
Definiia beneficiarului efectiv
Art. 1241. -(1)nsensulprezentuluicapitol,prinbeneficiar efectivsenelegeoricepersoanfizicce
primeteoplatdedobndsauoricepersoanfizicpentrucareoplatdedobndestegarantat,cu
excepiacazuluicndaceastpersoandovedetecplatanuafostprimitsaugarantatpentrubeneficiul
supropriu,respectivatuncicnd:
a)acioneazcaunagentpltitor,nnelesulart.1243alin.(1);sau
Pagina 330

b)acioneaznnumeleuneipersoanejuridice,aluneientiticareesteimpozitatpeprofit,
conformregimuluigeneralpentruimpozitareaprofiturilor,alunuiorganismdeplasamentcolectivn
valorimobiliare,autorizatconformDirectiveiConsiliuluinr.85/611/CEE,din20decembrie1985,
privindcoordonareadispoziiilorlegale,dereglementareiadministrareprivindorganismelede
plasamentcolectivnvalorimobiliare(OPCVM),saunnumeleuneientitilacaresefacereferire
laart.1243alin.(2),iarnacestdinurmcaz,dezvluienumeleiadresaaceleientitioperatorului
economiccareefectueazplatadobnziiioperatorultransmiteacesteinformaiiautoritii
competenteastatuluimembruncareestestabilitentitatea;sau
c)acioneaznnumelealteipersoanefizicecareestebeneficiarulefectividezvluieagentului
pltitoridentitateaaceluibeneficiarefectiv,nconformitatecuart.1242alin.(2).
(2)Atuncicndunagentpltitorareinformaiicarearatcpersoanafizicceprimeteoplatde
dobndsaupentrucareoplatdedobndestegarantat,poatesnufiebeneficiarulefectiv,iaratunci
cndniciprevederilealin.(1)lit.a),nicicelealealin.(1)lit.b)nuseaplicaceleipersoanefizice,sevor
luamsurirezonabilepentrustabilireaidentitiibeneficiaruluiefectiv,conformprevederilor1242alin.
(2).Dacagentulpltitornupoateidentificabeneficiarulefectiv,vaconsiderapersoanafizicndiscuie
dreptbeneficiarefectiv.
Identitatea i determinarea locului de reziden a beneficiarilor efectivi
Art. 1242.-(1)Romniavaadoptaivaasiguraaplicareapeteritoriulsuaprocedurilornecesare,cares
permitagentuluipltitorsidentificebeneficiariiefectiviilocullordereziden,nscopulaplicrii
prevederilorart.1247-12411.Acesteproceduritrebuiesfienconformitatecucerineleminime
prevzutelaalin.(2)i(3).
(2)Agentulpltitorvastabiliidentitateabeneficiaruluiefectivnfunciedecerineleminimecaresunt
conformecurelaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnzii,ladatanceperiirelaiei,astfel:
a)pentrurelaiilecontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabili
identitateabeneficiaruluiefectiv,respectivnumeleiadresasa,prinutilizareainformaiilordecare
dispune,nspecialconformreglementrilornvigoaredinstatulsudestabilireidispoziiilor
Directivei91/308/CEE,din10iunie1991,privindprevenireautilizriisistemuluifinanciarnscopul
splriibanilor;
b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilor
contractuale,ncepndcudatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabiliidentitatea
beneficiaruluiefectiv,constndnnume,adresi,dacexist,numrulfiscaldeidentificare,
atribuitdectrestatulmembruderezidenpentruscopurilefiscale.Acestedetaliivorfistabilitepe
bazapaaportuluisauacarduluideidentitateoficial,prezentatdebeneficiarulefectiv.Dacadresa
nuaparenicinpaaport,nicincarduldeidentitateoficial,atuncivafistabilitpebazaoricruialt
documentdoveditordeidentitateprezentatdebeneficiarulefectiv.Dacnumrulfiscalde
identificarenuestemenionatnpaaport,ncarduldeidentitateoficialsaunoricarealtdocument
doveditordeidentitate,incluznd,posibil,certificatulderezidenfiscaleliberatpentruscopuri
fiscale,prezentatedebeneficiarulefectiv,identitateasasevacompletaprinmenionareadateiia
loculuinaterii,stabilitepebazapaaportuluisauacarduluideidentitateoficial.
(3)Agentulpltitorstabileterezidenabeneficiaruluiefectiv,pebazacerinelorminimecaresunt
conformecurelaiiledintreagentulpltitoriprimitoruldobnziiladatanceperiirelaiei.Subrezerva
prevederilordemaijos,seconsidercrezidenaseaflnarancarebeneficiarulefectiviareadresa
permanent:
a)ncazulrelaiilorcontractualencheiatenaintededatade1ianuarie2004,agentulpltitorva
stabilirezidenabeneficiaruluiefectivpebazainformaiilordecaredispune,nspecialcaurmarea
reglementrilornvigoarenstatulsudestabilireiaprevederilorDirectiveinr.91/308/CEE;
Pagina 331

b)ncazulrelaiilorcontractualencheiatesaualtranzaciilorefectuatenabsenarelaiilor
contractuale,ncepndcudatade1ianuarie2004,agentulpltitorvastabilirezidenabeneficiarului
efectivpebazaadreseimenionatenpaaport,ncarduldeidentitateoficialsau,dacestenecesar,
pebazaoricruialtdocumentdoveditordeidentitate,prezentatdebeneficiarulefectiv,in
concordancuurmtoareaprocedur:pentrupersoanelefizicecareprezintpaaportulsaucardul
deidentitateoficialemisdectreunstatmembruicaredeclarelenselecsuntrezidententr-o
arter,rezidenalorvafistabilitprinintermediulunuicertificatderezidenfiscal,emisdeo
autoritatecompetentariiterencarepersoanafizicadeclaratcesterezident.nlipsa
prezentriiacestuicertificat,seconsidercrezidenaestesituatnstatulmembrucareaemis
paaportulsauunaltdocumentdeidentitateoficial.
Definiia agentului pltitor
Art. 1243.-(1)nsensulprezentuluicapitol,senelegeprinagent pltitororiceoperatoreconomiccare
pltetedobndasaugaranteazplatadobnziipentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectiv,
indiferentdacoperatorulestedebitorulcreaneicareproducedobndsauoperatorulnsrcinatdectre
debitorsaudectrebeneficiarulefectivcuplatadobnziisaucugarantareapliidedobnd.
(2)Oriceentitatestabilitntr-unstatmembructrecaresepltetedobndsaupentrucareplataeste
garantatnbeneficiulbeneficiaruluiefectivvafi,deasemenea,consideratagentpltitor,lamomentul
pliisaugarantriiuneiastfeldepli.Prezentaprevederenusevaaplicadacoperatoruleconomicare
motivescread,pebazadoveziloroficialeprezentatedeaceaentitate,c:
a)esteopersoanjuridic,cuexcepiacelorprevzutelaalin.(5);sau
b)profitulsuesteimpozitatprinaplicarearegimuluigeneralreferitorlaimpozitareaprofiturilor;
sau
c)esteunorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatconformDirectiveinr.
85/611/CEE.Unoperatoreconomiccarepltetedobndsaugaranteazplatadobnziipentruo
astfeldeentitatestabilitnaltstatmembruicareesteconsideratagentpltitor,ntemeiul
prezentuluialineat,vacomunicanumeleiadresaentitiiisumatotaladobnziipltitesau
garantateentitiiautoritiicompetenteastatuluimembruundeestestabilit,carevatransmitemai
departeacesteinformaiiautoritiicompetentedinstatulmembruundeestestabilitentitatea.
(3)Entitateaprevzutlaalin.(2)poatetotuisaleagsfietratat,nscopulaplicriiprezentului
capitol,caunorganismdeplasamentcolectivnvalorimobiliare,aacumacestaesteprevzutlaalin.(2)
lit.c).Exercitareaacesteiposibilitifaceobiectulunuicertificatemisdestatulmembruncareentitatea
estestabilit,certificatcareesteprezentatoperatoruluieconomicdectreentitate.Romniavaelabora
normenceeacepriveteaceastopiunecepoatefiexercitatdeentitilestabilitepeteritoriulsu.
(4)Atuncicndoperatoruleconomicientitateavizatelaalin.(2)suntstabiliinRomnia,Romniava
luamsurilenecesarepentruadaasigurricaceaentitatendeplineteprevederileprezentuluicapitol
atuncicndacioneazcaagentpltitor.
(5)Persoanelejuridiceexceptatedelaprevederilealin.(2)lit.a)sunt:
a)nFinlanda:avoinyhtio (y) i kommandiittiyhtio (ky)/oppet bolag i kommanditbolag;
b)nSuedia:handelsbolag (HB) ikommanditbolag (KB).
Definiia autoritii competente
Art. 1244.-nsensulprezentuluicapitol,senelegeprinautoritatecompetent:
a)pentruRomnia-AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal;
b)pentruriletere-autoritateacompetentdefinitpentruscopulconveniilorbilateralesau
multilateraledeevitareadubleiimpunerisau,nlipsaacestora,oricarealtautoritatecompetent
Pagina 332

pentruemitereacertificatelorderezidenfiscal.
Definiia plii dobnzilor
Art. 1245.-(1)nsensulprezentuluicapitol,prinplata dobnziisenelege:
a)dobndapltitsaunregistratncont,referitoarelacreaneledeoricenatur,fieceste
garantatsaunudeoipotecorideoclauzdeparticiparelabeneficiiledebitorului,i,nspecial,
venituriledinobligaiuniguvernamentaleivenituriledinobligaiunidestat,inclusivprimelei
premiilelegatedeastfeldetitluridevaloare,obligaiunisautitluridecrean;penalitilepentru
platacuntrzierenusuntconsiderateplidedobnzi;
b)dobnzilecapitalizatesaucapitalizareaprincesiunea,rambursareasaurscumprareacreanelor,
prevzutelalit.a);
c)venitulprovenitdinpliledobnzilorfiedirect,fieprinintermediuluneientitiprevzutelaart.
1243alin.(2),distribuitprin:
-organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectiva
nr.85/611/CEE;
-entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3);
-organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.1246;
d)venitulrealizatdincesiunea,rambursareasaurscumprareaaciunilororiunitilorn
urmtoareleorganismeientiti,dacacesteorganismeientitiinvestescdirectsauindirect,prin
intermediulaltororganismedeplasamentcolectivsauentitilacaresefacereferiremaijos,mai
multde40%dinactivelelorncreanedenaturacelorprevzutelalit.a),cucondiiacaacestvenit
scorespundctigurilorcare,directsauindirect,provindinpliledobnzilorcaresuntdefinitela
lit.a)ib).Entitilelacaresefacereferiresunt:
-organismedeplasamentcolectivnvalorimobiliare,autorizatenconformitatecuDirectiva
nr.85/611/CEE;
-entiticarebeneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3);
-organismedeplasamentcolectivstabilitenafarasfereiteritorialeprevzutelaart.1246.
(2)nceeaceprivetealin.(1)lit.c)id),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaiecu
privireaproporiaveniturilorcareprovindinplidedobnzi,sumatotalavenituluivaficonsiderat
platdedobnd.
(3)nceeaceprivetealin.(1)lit.d),atuncicndunagentpltitornudispunedenicioinformaieprivind
procentulactivelorinvestitencreane,naciunisaununiti,acestprocentesteconsideratafisuperior
celuide40%.Atuncicndnusepoatedeterminasumavenituluirealizatdebeneficiarulefectiv,venitul
esteconsideratcafiindrezultatulcesiunii,rambursriisaurscumprriiaciuniioriunitilor.
(4)Atuncicnddobnda,aacumesteprevzutlaalin.(1),estepltitsaucreditatntr-uncontdeinut
deoentitateprevzutlaart.1243alin.(2),aceastentitatenefiindbeneficiaraopiuniiprevzutelaart.
1243alin.(3),dobndarespectivvaficonsideratcaplatdedobnddectreaceastentitate.
(5)nceeaceprivetealin.(1)lit.b)id),Romniacereagenilorpltitorisituaipeteritoriuleis
anualizezedobndapesteoanumitperioaddetimp,carenupoatedepiunan,istratezeaceste
dobnzianualizatecaplidedobnd,chiardacniciocesiune,rscumpraresaurambursarenu
intervinendecursulacesteiperioade.
(6)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.c)id),Romniavaexcludedindefiniiapliidobnzii
oricevenitmenionatnprevederilelegatedeorganismesauentitistabilitepeteritoriullor,unde
investiiaacestorentitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)nudepete15%dinactivelelor.n
acelaifel,prinderogaredelaalin.(4),Romniavaexcludedindefiniiapliidobnziiprevzutelaalin.
(1)platadobnziisaucreditareantr-uncontaluneientitiprevzutelaart.1243alin.(2),carenu
Pagina 333

beneficiazdeopiuneaprevzutlaart.1243alin.(3)iestestabilitpeteritoriulRomniei,ncazuln
careinvestiiaacesteientitincreaneleprevzutelaalin.(1)lit.a)nudepete15%dinactivelesale.
ExercitareaacesteiopiunidectreRomniaimpliclegturacualtestatemembre.
(7)ncepndcudatade1ianuarie2011,procentulprevzutlaalin.(1)lit.d)ilaalin.(3)vafide25%.
(8)Procenteleprevzutelaalin.(1)lit.d)ilaalin.(6)suntdeterminatenfunciedepoliticadeinvestiii,
aacumestedefinitnreguliledefinanaresaundocumenteleconstitutivealeorganismelorori
entitilor,iarnlipsaacestora,nfunciedecomponentarealaactiveloracestororganismesauentiti.
Sfera teritorial
Art. 1246.-Prevederileacestuicapitolseaplicdobnzilorpltitedectreunagentpltitorstabilitn
teritoriulncareTratatuldeinstituireaComunitiiEuropeneseaplicpebazaart.299.
Informaiile comunicate de un agent pltitor
Art. 1247.-(1)Atuncicndbeneficiarulefectivesterezidentntr-unstatmembru,altuldectRomnia,
undeesteagentulpltitor,informaiileminimepecareagentulpltitortrebuieslecomuniceautoritii
competentedinRomniasunturmtoarele:
a)identitateairezidenabeneficiaruluiefectiv,stabiliteconformart.1242;
b)numeleiadresaagentuluipltitor;
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareacreaneigeneratoare
dedobnd;
d)informaiireferitoarelaplatadobnzii,nconformitatecualin.(2).
(2)Coninutulminimdeinformaiireferitoarelaplatadobnzii,pecareagentulpltitortrebuiesle
comunice,vafacedistinciadintreurmtoarelecategoriidedobndivaindica:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a):sumadobnziipltitesau
creditate;
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.b)id):fiesumadobnziisaua
venituluiprevzutlarespectivulalineat,fiesumatotalavenituluidincesiune,rscumpraresau
rambursare;
c)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.c):fiesumavenituluiprevzutla
respectivulalineat,fiesumatotaladistribuiei;
d)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(4):sumadobnziicarerevinefiecrui
membrudinentitateaprevzutlaart.1243alin.(2),carendeplinetecondiiileprevzutelaart.
1241alin.(1);
e)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart. 1245 alin. (5):sumadobnziianualizate.(liter
modificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.765din7septembrie2006,nvigoaredela1
ianuarie2007)
(3)Romniavalimitainformaiilecareprivescplilededobnziceurmeazafiraportatedectre
agentulpltitorlainformaiareferitoarelasumatotaladobnziisauavenituluiilasumatotala
veniturilorobinutedincesiune,rscumpraresaurambursare.
Schimbul automat de informaii
Art. 1248.-(1)AutoritateacompetentdinRomniavacomunicaautoritiicompetentedinstatul
membruderezidenalbeneficiaruluiefectivinformaiileprevzutelaart.1247.
(2)Comunicareadeinformaiiareuncaracterautomatitrebuiesaibloccelpuinodatpean,n
decursula6luniurmtoaresfrituluianuluifiscal,pentrutoateplilededobndefectuatencursul
acestuian.
Pagina 334

(3)Dispoziiileprezentuluicapitolsecompleteazcucelealecap.Vdinprezentultitlu,cuexcepia
prevederilorart.12435.
Perioada de tranziie pentru trei state membre
Art. 1249.-(1)ncursuluneiperioadedetranziie,ncepndcudatalacaresefacereferirelaalin.(2)i
(3),Belgia,LuxemburgiAustrianusuntobligatesapliceprevederileprivindschimbulautomatde
informaiinceeaceprivetevenituriledineconomii.Totui,acesteriaudreptulsprimeasc
informaiidelacelelaltestatemembre.ncursulperioadeidetranziie,scopulprezentuluicapitolestede
agarantaunminimumdeimpozitareefectivaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnd
efectuatentr-unstatmembrunfavoareabeneficiarilorefectivi,caresuntpersoanefizicerezidentefiscal
naltstatmembru.
(2)Perioadadetranziiesevaterminalasfritulprimuluianfiscalncheiatcareurmeazdup
definitivareaultimuluidintreurmtoareleevenimente:
a)datadeintrarenvigoareaacorduluidintreComunitateaEuropean,dupdecizianunanimitate
aConsiliului,iConfederaiaElveian,PrincipatulLiechtenstein,RepublicaSanMarino,
PrincipatulMonacoiPrincipatulAndorra,careprevedeschimbuldeinformaiilacerere,aacum
estedefinitnModelulAcorduluiOECDprivindschimbuldeinformaiinmateriefiscal,publicat
ladatade18aprilie2002,denumitncontinuareModelul Acordului OECD,nceeaceprivete
plilededobnd,aacumsuntdefinitenprezentulcapitol,efectuatedeageniipltitoristabilii
peteritoriulacestorrictrebeneficiariiefectivirezidenipeteritoriulpentrucareseaplic
prezentulcapitol,nplusfadeaplicareasimultandectreacesteriauneireinerilasurscuo
cotdefinitpentruperioadelecorespunztoareprevzutelaart.12410;
b)datalacareConsiliulsenvoiete,nunanimitate,caStateleUnitealeAmericiisschimbe
informaii,lacerere,nconformitatecuModelulAcorduluiOECD,nceeacepriveteplilede
dobnziefectuatedeageniipltitoristabiliipeteritoriullorctrebeneficiariiefectivirezidenipe
teritoriulncareseaplicprevederilereferitoarelaefectuareaschimbuluiautomatdeinformaii
privindvenituriledineconomii.
(3)Lasfritulperioadeidetranziie,Belgia,LuxemburgiAustriasuntobligatesapliceprevederile
privindefectuareaschimbuluiautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomii,prevzutelaart.
1247i1248,isncetezeaplicareaperceperiiuneireinerilasursiavenituluidistribuit,reglementate
laart.12410i12411.Dac,ndecursulperioadeidetranziie,Belgia,LuxemburgiAustriaalegaplicarea
prevederilorprivindefectuareaschimbuluiautomatdeinformaiiprivindvenituriledineconomii,
prevzutlaart.1247i1248,atuncinusevormaiaplicanicireinerealasurs,nicipartajareavenitului,
prevzutelaart.12410i12411.
Reinerea la surs
Art. 12410.-(1)ndecursulperioadeidetranziieprevzutelaart.1249,atuncicndbeneficiarulefectiv
aldobnziiesterezidentntr-unstatmembru,altuldectcelncareagentulpltitorestestabilit,Belgia,
LuxemburgiAustriavorpercepeoreinerelasursde15%nprimii3aniaiperioadeidetranziie(1
iulie2005-30iunie2008),de20%ntimpulurmtorilor3ani(1iulie2008-30iunie2011)ide35%
pentruurmtoriiani(ncepndcu1iulie2011).
(2)Agentulpltitorvapercepeoreinerelasursdupcumurmeaz:
a)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a):lasumadobnziipltitesau
creditate;
b)ncazuluneiplidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.b)saud):lasumadobnziisau
venituluiprevzute/prevzutlaacesteliteresauprinpercepereaunuiefectechivalentcaresfie
suportatdeprimitorpesumatotalavenituluidincesiune,rscumprareirambursare;
Pagina 335

c)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.1245alin.(1)lit.c):pesumavenituluiprevzutla
respectivulalineat;
d)ncazulpliidedobnd,nnelesulart.1245alin.(4):pesumadobnziicarerevinefiecrui
membrualentitiilacares-afcutreferirelaart.1243alin.(2),carendeplinetecondiiileart.
1241alin.(1);
e)atuncicndunstatmembruexercitopiuneaprevzutlaart.1245alin.(5):pesumadobnzii
anualizate.
(3)nscopulaplicriiprevederiloralin.(2)lit.a)ib),reinerealasursesteperceputlapro-ratapentru
perioadadedeinereacreaneidectrebeneficiarulefectiv.Dacagentulpltitornuestenmsurs
determineperioadadedeinerepebazainformaiilordecaredispune,seconsidercbeneficiarulefectiv
adeinutcreanapetoatperioadadeexisten,dacbeneficiarulnufurnizeazodovadadateide
achiziie.
(4)Percepereauneireinerilasursdestatulmembrualagentuluipltitornumpiedicstatulmembrude
rezidenfiscalabeneficiaruluiefectivsimpozitezevenitul,conformlegiisalenaionale,prin
respectareaprevederilorTratatuluideinstituireaComunitiiEuropene.
(5)ndecursulperioadeidetranziie,statelemembrecarepercepreinerealasurspotprevedeacaun
agentoperatorcarepltetedobndsaugaranteazdobndapentruoentitateprevzutlaart.1243alin.
(2)lit.c)stabilitnaltstatmembrusfieconsideratcafiindagentpltitornloculentitiiivapercepe
reinerealasurspentruaceastdobnd,dacentitateanuaacceptatformalnumeleiadresasaisuma
totaladobnziicareiestepltitsaugarantat,caresfiecomunicatconformultimuluiparagrafalart.
1243alin.(2)lit.c).
Distribuirea venitului
Art. 12411.-(1)Statelemembrecareaplicoreinerelasurs,conformart.12410alin.(1),vorreine
25%dinvenitullorivortransfera75%dinvenitstatuluimembruderezidenalbeneficiaruluiefectival
dobnzii.
(2)Statelemembrecareaplicoreinerelasurs,conformart.12410alin.(5),vorreine25%dinvenitul
lorivortransfera75%altorstatemembre,proporionalcutransferurileefectuatecaurmareaaplicrii
prevederiloralin.(1).
(3)Acestetransferurivoravealocnumaitrziude6lunidelasfritulanuluifiscalalstatuluimembrual
agentuluipltitor,ncazulalin.(1),saualstatuluimembrualoperatoruluieconomic,ncazulalin.(2).
Excepii de la sistemul de reinere la surs
Art. 12412.-(1)Statelemembrecareperceporeinerelasurs,conformart.12410,prevdunasaudou
dintreurmtoareleproceduri,permindbeneficiaruluiefectivscearcaoasemeneareineresnufie
aplicat:
a)oprocedurcarepermitebeneficiaruluiefectivsautorizezenmodexpresagentulpltitors
comuniceinformaiile,nconformitatecuart.1247i1248.Aceastautorizaieacopertoate
dobnzilepltitebeneficiaruluiefectivdectrerespectivulagentpltitor.nacestcazseaplic
prevederileart.1248;
b)oprocedurcaregaranteazcreinerealasursnuvafiperceputatuncicndbeneficiarul
efectivprezintagentuluisupltitoruncertificatemisnnumelesaudeautoritateacompetenta
statuluisuderezidenfiscal,nconcordancuprevederilealin.(2).
(2)Lacerereabeneficiaruluiefectiv,autoritateacompetentastatuluimembruderezidenfiscalva
emiteuncertificatcareindic:
a)numele,adresainumruldeidentificarefiscalsaualtnumrori,nlipsaacestuia,datailocul
Pagina 336

nateriibeneficiaruluiefectiv;
b)numeleiadresaagentuluipltitor;
c)numruldecontalbeneficiaruluiefectivsau,nlipsaacestuia,identificareagaraniei.
(3)Acestcertificatestevalabilpentruoperioadcarenudepete3ani.Certificatulvafiemisfiecrui
beneficiarefectivcarelsolicit,ntermendedoulunidelasolicitare.
Msuri luate de Romnia pentru efectuarea schimbului de informaii cu statele care au
perioad de tranziie la impunerea economiilor
Art. 12413.-Proceduraadministrriiacestuicapitolnrelaiacucele3statecareauperioaddetranziie
naplicareaprevederiloracestuicapitolsevastabiliprinhotrreaGuvernului,elaboratncomunde
MinisterulFinanelorPubliceiAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,cuavizulMinisterului
IntegrriiEuropeneialMinisteruluiAfacerilorExterne.
Eliminarea dublei impuneri
Art. 12414.-(1)Romniaasigurpentrubeneficiariiefectivirezidenieliminareaoricreidubleimpuneri
carearputearezultadinpercepereareineriilasursnrilecareauperioaddetranziie,prevzutela
art.1249,nconcordancuprevederilealin.(2).
(2)RomniarestituiebeneficiaruluiefectivrezidentnRomniaimpozitulreinutconformart.12410.
Titluri de creane negociabile
Art. 12415.-(1)Peparcursulperioadeidetranziie,prevzutlaart.1249,darnumaitrziudedatade31
decembrie2010,obligaiunilenaionaleiinternaionaleialtetitluridecreanenegociabile,acror
primemisiuneesteanterioardateide1martie2001saupentrucareprospecteleemisiuniideorigineau
fostaprobatenaintedeaceastdatdeautoritilecompetente,nnelesulDirectiveinr.80/390/CEE
privindcerinelederedactare,verificareidistribuireainformaiilornecesarelistriicetrebuiepublicate
pentruadmitereavalorilormobiliarelacotaoficialabursei,saudectreautoritilecompetenteale
rilortere,nusuntconsideratecreane,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a),cucondiiacaniciunfelde
emisiuninoialeacestortitluridecreanenegociabilesnufifostrealizatencepndcudatade1martie
2002.Totui,dacperioadadetranziieseprelungetedupdatade31decembrie2010,prevederile
prezentuluialineatvorcontinuasseaplicedoarnceeacepriveteacestetitluridecreanenegociabile:
a)careconinclauzeledesumbrutiderestituireanticipat;i
b)atuncicndagentulpltitor,aacumestedefinitlaart.1243alin.(1)i(2),estestabilitnunul
dintreceletreistatemembrecareaplicreinerealasursiatuncicndagentulpltitorpltete
dobndasaugaranteazdobndapentrubeneficiulimediatalbeneficiaruluiefectivrezidentn
Romnia.Daconouemisiunepentrutitluriledecreanenegociabilemenionatemaisus,emisede
unguvernsaudeoentitateasimilat,careacioneazcaautoritatepublicsaualcreiroleste
recunoscutdeuntratatinternaional,nnelesulart.12416,esterealizatncepndcudatade1
martie2002,ansamblulacestortitluriemise,constndnemisiuneadeorigineinoricarealta
ulterioar,esteconsideratcafiindocrean,nnelesulart.1245alin.(1)lit.a).
(2)Prevederilealin.(1)numpiedicnniciunfelRomniadeaimpozitaveniturileobinutedintitlurile
decreanenegociabilelacaresefacereferirenalin.(1),nconformitateculegislaiafiscalnaional.
Anexa referitoare la lista entitilor asimilate la care se face referire la art. 12415
Art. 12416.-Pentruscopurileart.12415,urmtoareleentitisuntconsideratecafiindentiticare
acioneazcaautoritatepublicsaualcrorrolesterecunoscutdeuntratatinternaional:
1.entitidinUniuneaEuropean:
Pagina 337

Belgia
-Vlaams Gewest(RegiuneaFlamand);
-Region wallonne(RegiuneaValon);
-Region bruxelloise/Brussels Gewest(RegiuneaBruxelles);
-Communaute francaise(ComunitateaFrancez);
-Vlaamse Gemeenschap(ComunitateaFlamand);
-Deutschsprachige Gemeinschaft(Comunitateavorbitoaredelimbgerman);
Bulgaria
-municipaliti;
Spania
-Xunta de Galicia(ExecutivulRegionalalGaliciei);
-Junta de Andalucia(ExecutivulRegionalalAndaluziei);
-Junta de Extremadura(ExecutivulRegionalExtremadura);
-Junta de Castilla - La Mancha(ExecutivulRegionalCastilla-LaMancha);
-Junta de Castilla - Leon(ExecutivulRegionalCastilla-Leon);
-Gobierno Foral de Navarra(GuvernulRegionalalNavarrei);
-Govern de les Illes Balears(GuvernulInsulelorBaleare);
-Generalitat de Catalunya(GuvernulAutonomalCataloniei);
-Generalitat de Valencia(GuvernulAutonomalValenciei);
-Diputacion General de Aragon(ConsiliulRegionalalAragonului);
-Gobierno de las Islas Canarias(GuvernulInsulelorCanare);
-Gobierno de Murcia(GuvernulMurciei);
-Gobierno de Madrid(GuvernulMadridului);
-Gobierno de la Comunidad Autonoma del Pais Vasco/Euzkadi(Guvernul
ComunitiiAutonomearilorBascilor);
-Diputacion Foral de Guipuzcoa(ConsiliulRegionalGuipuzcoa);
-Diputacion Foral de Vizcaya/Bizkaia(ConsiliulRegionalVizcaya);
-Diputacion Foral de Alava(ConsiliulRegionalAlava);
-Ayuntamiento de Madrid(ConsiliulOrenescalMadridului);
-Ayuntamiento de Barcelona(ConsiliulOrenescalBarcelonei);
-Cabildo Insular de Gran Canaria(ConsiliulInsuleiGranCanaria);
-Cabildo Insular de Tenerife(ConsiliulInsuleiTenerife);
-Instituto de Credito Oficial(InstituiaCredituluiPublic);
-Instituto Catalan de Finanzas(InstituiaFinanciaraCataloniei);
-Instituto Valenciano de Finanzas(InstituiaFinanciaraValenciei);
Grecia
-OvTvvv (OrganizaiaNaionaldeTelecomunicaii);
-Ovv (OrganizaiaNaionalaCilorFerate);
- (CompaniaPublicdeElectricitate);
Frana
-La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES)(FonduldeRscumprarea
DatorieiPublice);
-L'Agence francaise de developpement (AFD)(AgeniaFrancezdeDezvoltare);
Pagina 338

-Reseau Ferre de France (RFF)(ReeauaFrancezdeCiFerate);

-Caisse Nationale des Autoroutes (CAN)(FondulNaionalalAutostrzilor);
-Assistance publique Hopitaux de Paris (APHP)(AsistenaPublicaSpitalelordin
Paris);
-Charbonnages de France (CDF)(ConsiliulFrancezalCrbunelui);
-Entreprise miniere et chimique (EMC)(CompaniaMinieriChimic);
Italia
-regiuni;
-provincii;
-municipaliti;
-Cassa Depositi e Prestiti(FonduldeDepoziteimprumuturi);
Letonia
-Pasvaldibas(guvernelelocale);
Polonia
-gminy(comune);
-powiaty(districte);
-wojewodztwa(provincii);
-zwiazki gmn(asociaiidecomune);
-powiatow(asociaiidedistricte);
-wojewodztw(asociaiideprovincii);
-miasto stoleczne Warszawa(capitalaVarovia);
-Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa(AgeniapentruRestructurarei
ModernizareaAgriculturii);
-Agencja Nieruchomosci Rolnych(AgeniaProprietilorAgricole);
Portugalia
-Regiao Autonoma da Madeira(RegiuneaAutonomaMadeirei);
-Regiao Autonoma dos Acores(RegiuneaAutonomaAzorelor);
-municipaliti;
Romnia
-autoritileadministraieipublicelocale;
Slovacia
-mesta a obce(municipaliti);
-Zeleznice Slovenskej Republiky(CompaniaSlovacdeCiFerate);
-Statny fond cestneho hospodarstva(FonduldeStatpentruGestionareaDrumurilor);
-Slovenske elektrarne(CompaniileSlovacedeEnergie);
-Vodohospodarska vystavba(CompaniadeEconomieaApei).
2.entitiinternaionale;
-BancaEuropeanpentruReconstrucieiDezvoltare;
-BancaEuropeandeInvestiii;
-BancaAsiaticdeDezvoltare;
Pagina 339

-BancaAfricandeDezvoltare;
-BancaMondial-BancaInternaionaldeReconstrucieiDezvoltare-FondulMonetar
Internaional;
-CorporaiaFinanciarInternaional;
-BancaInterAmericandeDezvoltare;
-FondulSocialdeDezvoltarealConsiliuluiEuropei;
-Euratom;
-ComunitateaEuropean;
-CorporaiaAndindeDezvoltare(CAF);
-Eurofima;
-ComunitateaEconomicaCrbuneluiiOelului;
-BancaNordicdeInvestiii;
-BancaCaraibiandeDezvoltare.
Prevederileart.12415nuaducatingereniciuneiadintreobligaiileinternaionalepecareRomnia
ile-aasumatnrelaiilecuentitileinternaionalemenionatemaisus.
3.entitidinstatetere:
-aceleentiticarendeplinescurmtoarelecriterii:
a)entitateacareesteconsideratnmodcertcafiindoentitatepublic,conform
criteriilornaionale;
b)oastfeldeentitatepublicesteunproductordinafaraComunitii,care
administreazifinaneazungrupdeactiviti,furnizndnprincipalbunuriiservicii
dinafaraComunitii,destinatebeneficiuluiComunitiiicaresuntefectivcontrolatede
guvernulcentral;
c)respectivaentitatepublicesteunemitentdedatoriidemaridimensiuniicu
regularitate;
d)statulvizatpoatesgarantezecoasemeneaentitatepublicnuvaexercitao
rscumprarenaintedetermen,ncazulclauzelorderentregireasumeibrute.
Data aplicrii
Art. 12417.-Prevederileprezentuluicapitol,reprezentndtranspunereaDirectiveinr.2003/48/CEa
Consiliului,din3iunie2003,privindimpunereaveniturilordineconomiisubformaplilordedobnzi,
cuamendamenteleulterioare,seaplicncepndcudataaderriiRomnieilaUniuneaEuropean.
(capitolulIII,cuprinzndart.1241-12417,introdusprinart.Ipct.79dinLegeanr.343/2006
(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007,datapresupuscafiinddataaderrii
RomnieilaUniuneaEuropean)
CAPITOLUL IV
Redevene i dobnzi la ntreprinderi asociate
1ianuarie2011)
Art.12418-Sferadeaplicareiprocedura
Art.12419-Definiiadobnziiiaredevenelor
Art.12420-Definiiantreprinderii,ntreprinderiiasociateiasediuluipermanent
Art.12421-Exceptareaplilordedobnzisauderedevene
Art.12422-Fraudiabuz
Art.12423-RegulitranzitoriipentruRepublicaCeh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,
PortugaliaiSlovacia
Pagina 340

Art.12424-Clauzadedelimitare
Art.12425-MsuriluatedeRomnia
Art.12426-Listasocietiloracoperitedeprevederileart.12420lit.a)pct.(iii)
Art.12427-Dataaplicrii
Sfera de aplicare i procedura
Art. 12418. -(1)PlilededobnziiredeveneceprovindinRomniasuntexceptatedelaoriceimpozite
aplicateasupraacelorplinRomnia,fieprinreinerelasurs,fieprindeclarare,cucondiiaca
beneficiarulefectivaldobnzilorsauredevenelorsfieontreprinderedinaltstatmembrusauunsediu
permanentaluneintreprinderidintr-unstatmembrusituatnaltstatmembru.
(2)OplatfcutdeontreprindererezidentnRomniasaudectreunsediupermanentsituatn
RomniatrebuiesfieconsideratcaproveninddinRomnia,denumitncontinuarestat surs.
(3)Unsediupermanentestetratatcapltitoraldobnzilorsauredevenelordoarnmsurancareacele
plireprezintcheltuielideductibilefiscalpentrusediulpermanentdinRomnia.
(4)Ontreprindereaunuistatmembruvafitratatcabeneficiarefectivaldobnziloriredevenelordoar
dacprimeteaceleplipentrubeneficiulsupropriu,inucaunintermediarpentruoaltpersoan,
cumarfiunagent,unmandatarsausemnatarautorizat.
(5)Unsediupermanenttrebuiesfietratatcabeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelor:
a)daccreanasaudreptuldeutilizareainformaiei,nprivinacreiaplilededobnzisau
redeveneiaunatere,esteefectivlegatdeacelsediupermanent;i
b)dacplilededobnzisauredevenereprezintvenituricuprivirelacareacelsediupermanent
estesupus,nstatulmembruncareestesituat,unuiadintreimpozitelemenionatelaart.12420lit.
a)pct.(iii)sau,ncazulBelgiei,impozituluinerezidenilor/belasting der niet-verblijfhouders
ori,ncazulSpaniei,impozituluiasupravenituluinerezidenilorsauunuiimpozitcareesteidentic
saunmodsubstanialsimilaricareesteaplicatdupdatadeintrarenvigoareaprezentului
capitol,suplimentarsaunloculacelorimpoziteexistente.
(6)Dacunsediupermanentaluneintreprinderiaunuistatmembruesteconsideratcapltitorsauca
beneficiarefectivaldobnzilororiredevenelor,nicioaltparteantreprinderiinuvafitratatcapltitor
saucabeneficiarefectivalacelordobnzioriredevene,nsensulprezentuluiarticol.
(7)Prezentularticoltrebuiesseaplicenumaincazulncarentreprindereacareestepltitorsau
ntreprindereaalcreisediupermanentesteconsideratpltitoraldobnzilororiredeveneloresteo
ntreprindereasociatantreprinderiicareestebeneficiarulefectivsaualcreisediupermanentestetratat
cabeneficiarulefectivalacelordobnziorialacelorredevene.
(8)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicdacdobnzilesauredevenelesuntpltitedectreori
ctreunsediupermanentsituatntr-unstatteraluneintreprinderidintr-unstatmembruiactivitatea
ntreprinderiieste,nntregimesauparial,desfuratprinacelsediupermanent.
(9)PrevederileprezentuluiarticolnumpiedicRomniasianconsiderare,ladeterminareaimpozitului
peprofit,atuncicndapliclegislaiasafiscal,dobnzilesauredeveneleprimitedectrentreprinderile
rezidente,desediilepermanentealentreprinderilorrezidentenRomniasaudectresediilepermanente
situatenRomnia.
(10)Prevederileprezentuluicapitolnusevoraplicauneintreprinderiaaltuistatmembrusauunuisediu
permanentaluneintreprinderiaaltuistatmembru,atuncicndcondiiilestabilitelaart.12420lit.b)nu
aufostmeninutepentruoperioadnentreruptdecelpuin2ani.(alineatmodificatprinart.Ipct.88
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicare
dela1ianuarie2011)
(11)ndeplinireacerinelorstabilitedeprezentularticolideart.12420 vafidoveditladataplii
dobnzilorsauredevenelorprintr-oatestare.Dacndeplinireacerinelorstabilitenprezentularticolnu
afostatestatladataplii,sevaaplicareinereaimpozituluilasurs.(alineatmodificatprinart.Ipct.88
Pagina 341

dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicare
dela1ianuarie2011)
(12)Romniastabiletecaocondiiepentruacordareascutirii,potrivitacestuicapitol,emitereaunei
deciziiprivindacordareanmodobinuitascutiriipebazauneiatestrincaressecertifice
ndeplinireacerinelorstabilitedeprezentularticolideart.12420.Deciziaprivindacordareascutiriiva
fidatntr-operioaddecelmult3lunidupprezentareaatestriiidupceaufostfurnizateacele
informaiidoveditoarepecareautoritilelocaledinRomnialesolicitdedrept.Deciziavafivalabil
peoperioaddecelpuinunandupceafostemis.(alineatabrogatdela1ianuarie2010prinart.I
pct.89dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
(13)nsensulalin.(11),atestareacarevafiprezentatnlegturcufiecarecontractdeplattrebuies
fievalabilpentruunandeladataemiteriiacesteiatestriivaconineurmtoareleinformaii:
a)dovadarezidenei,nscopulimpozitrii,pentruntreprindereacareprimetedobnzisau
redevenedinRomniai,cndestenecesar,dovadaexisteneiunuisediupermanentatestatde
autoritateafiscalastatuluimembruncarentreprindereacareprimetedobnzisauredeveneeste
rezidentpentruscopurifiscalesauncareestesituatsediulpermanent;
b)deinereadreptuluidebeneficiarefectivaldobnzilorsauredevenelordectrentreprinderea
careprimeteastfeldepli,nconformitatecuprevederilealin.(4),sauexistenacondiiilorn
conformitatecuprevederilealin.(5),cndunsediupermanentestebeneficiarulplii;
c)ndeplinireacerinelor,nconformitatecuprevederileart.12420lit.a)pct.(iii),ncazul
ntreprinderiiprimitoare;
d)odeinereminim,nconformitatecuprevederileart.12420lit.b);
e)perioadapentrucaredeinerealacaresefacereferirelalit.d)aexistat.
Sepoatesolicitanplusjustificarealegalpentrupliledincadrulcontractului,deexemplusepoate
solicitacontractuldemprumutsaucontractuldelicen.
vigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
(14)Daccerinelepentruacordareascutiriinceteazsfiendeplinite,ntreprindereaprimitoaresau
sediulpermanentvainformaimediatntreprindereapltitoaresausediulpermanentpltitor.(alineat
modificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1
ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
(15)Dacrespectivantreprinderepltitoaresausediulpermanentareinutimpozitullasursasupra
venituluiceurmasfiescutitdeimpozit,conformprezentuluiarticol,aceastapoatefaceocererepentru
restituireaacestuiimpozitreinutlasurs.nacestsenssevasolicitainformaiaspecificatlaalin.(13).
Cerereapentrurestituireaimpozituluitrebuiesfietransmisncadrultermenuluilegaldeprescripie.
(alineatmodificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoare
dela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
(16)Impozitulreinutlasursnplusvafirestituitntr-unintervaldeunandelaprimireacereriide
restituireaimpozituluiiainformaiilordoveditoarepecarelepoatesolicitanmodrezonabil.Dac
impozitulreinutlasursnuafostrestituitnperioadamenionat,ntreprindereaprimitoaresausediul
permanentvafindreptit,laexpirareaanuluincauz,ssolicitedobndaasuprasumeireprezentnd
impozitulcaretrebuierestituit.DobndasolicitatsevacalculacorespunztorprevederilorCoduluide
procedurfiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.90dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
Definiia dobnzii i a redevenelor
Art. 12419.-nsensulprezentuluicapitol:
a)termenuldobndnseamnvenituldincreanedeoricefel,nsoitesaunudegaraniiipotecare
Pagina 342

orideoclauzdeparticiparelaprofituriledebitoruluii,nspecial,venituldinefectepublice,titluri
decreansauobligaiuni,inclusivprimeleipremiilelegatedeasemeneaefecte,titluridecrean
sauobligaiuni;penalitilepentruplatacuntrzierenuvorficonsideratedobnzi;
b)termenulredevenenseamnpliledeoricefelprimitepentrufolosireasauconcesionarea
oricruidreptdeautorasuprauneiopereliterare,artisticesautiinifice,inclusivasuprafilmelorde
cinematografisoftware,oricepatent,marcdecomer,desenorimodel,plan,formulsecretsau
procedeudefabricaie,oripentruinformaiireferitoarelaexperienandomeniulindustrial,
comercialoritiinific;plilepentrufolosireasaudreptuldefolosireaechipamentuluiindustrial,
comercialoritiinificvorficonsiderateredevene.
Definiia ntreprinderii, ntreprinderii asociate i a sediului permanent
Art. 12420.-nsensulprezentuluicapitol:
a)termenulntreprindere a unui stat membrunseamnoricentreprindere:
(i)carembracunadintreformeleenumeratenaceastprivinnlistaprevzutlaart.
12426;i
(ii)care,nconformitateculegislaiafiscalaunuistatmembru,esteconsideratcafiind
rezidentnacelstatmembruinuesteconsiderat,nnelesuluneiconveniideevitarea
dubleiimpuneripevenitipecapitalncheiatcuunstatter,cafiindrezidentnscopul
impozitriinafaraComunitii;i
(iii)careestesupusunuiadintreurmtoareleimpozite,frafiscutitdeimpozit,sauunui
impozitcareesteidenticori,nesen,similaricareestestabilitdupdatadeintraren
vigoareaprezentuluiarticol,nplussaunloculacelorimpoziteexistente:
-impozitulsocietilor/vennootschapsbelasting,nBelgia;
-Korperschaftsteuer,nGermania;
- v,nGrecia;
-impuesto sobre sociedades,nSpania;
-impot sur les societes,nFrana;
-corporation tax,nIrlanda;
-imposta sul reddito delle persone giuridiche,nItalia;
-impot sur le revenu des collectivites,nLuxemburg;
-imposto sobre o rendimento da pessoas colectivas,nPortugalia;
-vhteisoien tulovero/n komstskatten,nFinlanda;
-statln g n komstskatt,nSuedia;
-corporation tax,nRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
-dan z prijmu pravnickych osob,nRepublicaCeh;
-tulumaks,nEstonia;
- ,nCipru;
-uznemumu ienakuma nodoklis,nLetonia;
-pelno mokestis,nLituania;
-tarsasagi ado,nUngaria;
-taxxa fuq l-income,nMalta;
-todatek dochodowy od osob prawnych,nPolonia;
-davek od dobicka praznih oseb,nSlovenia;
-dan z prijmov pravnickych osob,nSlovacia;
Pagina 343

-impozitulpeprofit,nRomnia;
(liniuintrodusprinart.Ipct.91dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cu
aplicaredela1ianuarie2011)
-poreznadobit,nCroaia;(liniuintrodusprinart.Ipct.6dinO.G.nr.16/2013publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
24.ncazulBulgarieitipuldeimpozitlacareestesupusontreprindereeste
(pct.24altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.12420lit.asubpct.(iii)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.14dinH.G.nr.
1620/2009)
b)ontreprindereesteontreprindere asociat a unei alte ntreprinderidac,celpuin:
(i)primantreprindereareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulceleide-adoua
ntreprinderi;sau
(ii)ceade-adouantreprindereareoparticipareminimdirectde25%ncapitalulprimei
ntreprinderi;sau
(iii)ontreprindereterareoparticipareminimdirectde25%attncapitalulprimei
companii,ctinalceleide-adoua.
Participrilencapitalulsocialtrebuiesfiedeinutenumailantreprinderilerezidentepe
teritoriulComunitiiEuropene;
c)termenulsediu permanentnseamnunlocfixdeafacerisituatntr-unstatmembru,princarese
desfoarnntregimesaunparteactivitateauneintreprinderirezidententr-unaltstatmembru.
Exceptarea plilor de dobnzi sau de redevene
Art. 12421.
(1)Nusevoracordabeneficiileprezentuluicapitolnurmtoarelecazuri:(parteintroductivmodificat
2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
a)atuncicndplilesunttratatecaodistribuiredebeneficiisaucaorestituiredecapital,conform
legislaieiromne;
b)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptuldeparticiparelaprofituriledebitorului;
c)pentruplilerezultatedincreanecaredaudreptulcreditoruluisischimbedreptuldeaprimi
dobndacontraunuidreptdeparticiparenprofituriledebitorului;
d)pentruplilerezultatedincreanecarenuconinniciunfeldeprevederireferitoarelarestituirea
datorieiprincipalesaudacrestituireaestedatoratpentruoperioadmaimarede50deanidup
dataemisiunii.
(2)Cnddatoritrelaiilorspecialeexistententredebitoribeneficiarulefectivaldobnziisau
redevenelororintreunuldintreeiioaltpersoan,sumadobnzilorsauredevenelordepetesuma
cares-arficonvenitntredebitoribeneficiarulefectiv,nlipsaunorastfelderelaii,prevederile
prezentuluiarticolseaplicnumainaceastultimsummenionat,dacexistoastfeldesum.
Fraud i abuz
Art. 12422.-(1)Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilorlegislaieinaionalesaua
Pagina 344

celorbazatepetratate,lacareRomniaesteparte,caresuntnecesarepentruprevenireafraudeisau
abuzului.
(2)Romniapoate,ncazultranzaciilorpentrucaremotivulprincipalsauunuldintremotiveleprincipale
estefrauda,evaziuneafiscalsauabuzul,sretragbeneficiilestabiliteprinprezentulcapitolsaupoates
refuzeaplicarealui.
Reguli tranzitorii pentru Republica Ceh, Grecia, Spania, Letonia, Lituania, Polonia,
Portugalia i Slovacia
Art. 12423.-(1)Grecia,Letonia,PoloniaiPortugaliasuntautorizatesnuapliceprevederileprivind
scutireaplilordedobnziiredevenentrentreprinderiasociatepnladatade1iulie2005,iarpe
durataperioadeidetranziiede8ani,ncepndcudatade1iulie2005,cotaimpozituluiaplicatnaceste
riplilordedobndsauredevene,caresefacctreontreprindereasociatrezidentnaltstat
membrusauctreunsediupermanentaluneintreprinderiasociateaunuistatmembru,situatnaltstat
membru,nutrebuiesdepeasc10%ntimpulprimilor4anii5%ntimpulurmtorilor4ani.
Lituaniaesteautorizatsnuapliceprevederileprivindscutireaplilordedobnziiredevenentre
ntreprinderiasociate,pnladatade1iulie2005.Peduratauneiperioadedetranziiede6ani,ncepnd
dela1iulie2005,cotadeimpozitaplicatnaceastarasupraplilorderedevenefcutectreo
ntreprindereasociatrezidentnaltstatmembrusauctreunsediupermanentaluneintreprinderi
asociateaunuistatmembru,situatnaltstatmembru,nutrebuiesdepeasc10%.ntimpulprimilor4
anidinperioadadetranziiede6ani,cotadeimpozitaplicatasupraplilordedobnzifcuteunei
ntreprinderiasociatedinaltstatmembrusauunuisediupermanentsituatnaltstatmembrunuvadepi
10%;pentruurmtorii2ani,cotadeimpozitaplicatasupraunorastfeldeplidedobnzinuvadepi
5%.
SpaniaiRepublicaCehsuntautorizate,doarpentruplilederedevene,snuapliceprevederile
privindscutireaplilorderedevenentrentreprinderiasociate,pnladatade1iulie2005.ntimpul
uneiperioadedetranziiede6ani,ncepndcudatade1iulie2005,cotaimpozituluiaplicatnaceste
riplilorderedevenfcutectreontreprindereasociatdinaltstatmembrusauctreunsediu
permanentaluneintreprinderiasociateaunuistatmembru,situatnaltstatmembru,nuvadepi10%.
Slovaciaesteautorizat,numaipentruplilederedevene,snuapliceprevederileprivindscutireade
impozitpentruoperioaddetranziiededoiani,ncepndcudatade1mai2004.
Totui,acesteregulitranzitoriisuntsupuseaplicriipermanenteaoricrorcotedeimpozit,maisczute
dectcelelacaresefacereferiremaisus,ncondiiileunoracorduribilateralencheiatentreRepublica
Ceh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,PortugaliasauSlovaciaialtestatemembre.
(2)CndontreprindererezidentnRomniasauunsediupermanentaluneintreprinderiaunuistat
membru,situatnRomnia:
a)primetedobnzisauredevenedinparteauneintreprinderiasociatedinGrecia,Letonia,
Lituania,PoloniasauPortugalia;
b)primeteredevenedinparteauneintreprinderiasociatedinRepublicaCeh,Spaniasau
Slovacia;
c)primetedobnzisauredevenedinparteaunuisediupermanentsituatnGrecia,Letonia,
Lituania,PoloniasauPortugalia,aluneintreprinderiasociateaunuistatmembru;sau
d)primeteredevenedelaunsediupermanentsituatnRepublicaCeh,SpaniasauSlovaciaal
uneintreprinderiasociateaunuistatmembru,
RomniaacordlacalcululimpozituluipeprofitosumegalcuimpozitulpltitnRepublicaCeh,
Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,PortugaliasauSlovacia,nconformitatecualin.(1),stabilit
asupraaceluivenit.Sumaseacordcaodeduceredinimpozitulpeprofitulobinutdentreprindereasau
desediulpermanentcareaprimitacelvenit.
(3)Deducereaprevzutlaalin.(2)nupoatesdepeascaceasummaimic:
Pagina 345

a)fadeimpozituldeplatdinRepublicaCeh,Grecia,Spania,Letonia,Lituania,Polonia,
PortugaliasauSlovacia,pentruunastfeldevenit,pebazaalin.(1);sau
b)apriideimpozitpeprofitulntreprinderiisaualsediuluipermanentcareprimetedobndasau
redevenele,astfelcumestecalculatnaintecadeducereasfieacordat,careesteatribuibilacelor
pli,conformlegislaieinaionaleaRomniei.
Clauza de delimitare
Art. 12424.-Prevederileprezentuluicapitolnuexcludaplicareaprevederilornaionalesaucelorbazatepe
tratatelelacareRomniaesteparteialecrorprevederiaunvedereeliminareasauevitareadublei
impozitriadobnziloriaredevenelor.
Msuri luate de Romnia
Art. 12425.-ProceduraadministrriiacestuicapitolsevastabiliprinhotrreaGuvernului,elaboratn
comundeMinisterulFinanelorPubliceiAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,cuavizul
MinisteruluiIntegrriiEuropeneialMinisteruluiAfacerilorExterne.
Lista societilor acoperite de prevederile art. 12420 lit. a) pct. (iii)
Art. 12426.-Societileacoperitedeprevederileart.12420lit.a)pct.(iii)sunturmtoarele:
25.ncazulRomniei,ntreprinderilepentrucaresuntaplicabileprevederilecapitoluluiIVsunt:
-societinnumecolectiv
-societincomanditsimpl
-societipeaciuni
-societincomanditpeaciuni
-societicurspunderelimitat.
ncazulBulgariei,ntreprinderilepentrucaresuntaplicabileprevederilecapitoluluiIVsunt:
(pct.25altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.12426parteintroductiv,dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela31decembrie2009prinart.Ilit.Dpct.14dinH.G.nr.1620/2009)
a)societicunoscutenlegislaiabelgianca:"naamloze vennootschap/societe anonyme,

commanditaire vennootschap op aandelen/societe en commandite par actions, besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid/ societe privee a responsabilite limitee"iacele
entitipublicelegislativecaredesfoaractivitateconformdreptuluiprivat;
b)societicunoscutenlegislaiadanezca:"aktieselskab"i"anpartsselskab";
c)societicunoscutenlegislaiagermanca:"Aktiengesellschaft, Kommanditgesellschaft auf
Aktien, Gesellschaft mit beschrankter Haftung"i"bergrechtliche Gewerkschaft";
d)societicunoscutenlegislaiagreceascca:"vv ";
e)societicunoscutenlegislaiaspaniolca:"sociedad anonima, sociedad comanditaria por
acciones, sociedad de responsabilidad limitada"iaceleentitipublicelegalecaredesfoar
activitateconformdreptuluiprivat;
f)societicunoscutenlegislaiafrancezca:"societe anonyme, societe en commandite par
actions, societe a responsabilite limitee"ientitipubliceintreprinderiindustrialei
Pagina 346

comerciale;
g)societicunoscutenlegislaiairlandezcasocietipeaciunisaupegaranii,societiprivate
peaciunisaupegaranii,entitinregistrateconformlegislaieisocietilorindustrialei
prudenialesausocietideconstruciinregistrateconformlegiisocietilordeconstrucii;
h)societicunoscutenlegislaiaitalianca:"societa per azioni, societa n accomandita per
azioni, societa a responsabilita limitata"ientitipubliceiprivatecaredesfoaractiviti
industrialeicomerciale;
i)societicunoscutenlegislaialuxemburghezca:"societe anonyme, societe en commandite
par actions i societe a responsabilite limitee";
j)societicunoscutenlegislaiaolandezca:"noomloze vennootschap"i"besloten
vennootschap met beperkte aansprakelijkheid";
k)societicunoscutenlegislaiaaustriacca:"Aktiengesellschaft"i"Gesellschaft mit
beschrankter Haftung";
l)societicomercialesausocietinfiinateconformlegiicivile,avndformcomercial,i
cooperativeientitipublicenregistrateconformlegiiportugheze;
m)societicunoscutenlegislaiafinlandezca:"osakeyhtio/aktiebolag, osuuskunta/andelslag,
saastopankki/sparbank"i"vakuutusyhtio/forsakrn gsbolag";
n)societicunoscutenlegislaiasuedezca:"aktiebolag"i"forsakrin gsaktiebolag";
o)societinregistrateconformlegislaieiMariiBritanii;
p)societicunoscutenlegislaiacehca:"akciova spolecnost","spolecnost s rucenim
omezenym", "verejna obchodni spolecnnost","komanditni spolecnost", "druzstvo";
q)societicunoscutenlegislaiaestonianca:"taisuhin g", "usaldusuhin g", "osauhin g",
"aktsiaselts", "tulundusuhistu";
r)societicunoscutenlegislaiacipriotcasocietinregistratenconformitateculegea
companiilor,entitipublicecorporatiste,precumialteentiticaresuntconsideratesocieti,
conformlegiiimpozituluipevenit;
s)societicunoscutenlegislaialetonca:"akciju sabiedriba", "sabiedriba ar ierobezotu
atbildibu";
)societinregistrateconformlegislaieilituaniene;
t)societicunoscutenlegislaiaungarca:"kozkereseti tarsasag", "beteti tarsasag", "kozos
vallalat", "korlatolt felelossegu tarsasag", "reszvenytarsasag", "egyesules", "kozhasznu
tarsasag", "szovetkezet";
)societicunoscutenlegislaiamaltezca:"Kumpaniji ta' Responsabilita' Limitata",
"Socjetajiet n akkomandita li l-kapital taghhom maqsum f'azzjonitjiet";
u)societicunoscutenlegislaiapolonezca:"spolka akcyjna", "spolka z ofraniczona
odpowiedzialnoscia";
v)societicunoscutenlegislaiaslovenca:"delniska druzba", "komanditna delniska
druzba", "komanditna druzba", "druzba z omejeno odgovornostjo", "druzba z neomejeno
odgovornostjo";
w)societicunoscutenlegislaiaslovacca:"akciova spolocnos", "spolocnost's rucenim
obmedzenym", "komanditna spolocnos", "verejna obchodna spolocnos", "druzstvo".
x)societicunoscutenlegislaiaromnca:societinnumecolectiv,societincomandit
simpl,societipeaciuni,societincomanditpeaciuni,societicurspundere
limitat;(literintrodusprinart.Ipct.93dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cuaplicaredela1ianuarie2011)
(literintrodusprinart.Ipct.93din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010-cu
Pagina 347

aplicaredela1ianuarie2011)
z) societiaflatesubincidenalegislaieicroate,denumitedionickodrustvo,drustvos
ogranicenomodgovornoscuialtesocieticonstituitenconformitateculegislaiacroaticare
suntsupuseimpozituluipeprofitnCroaia.(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.G.nr.16/2013
-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
Data aplicrii
Art. 12427.-Prevederileprezentuluicapitol,reprezentndtranspunereaDirectivei2003/49/CEa
Consiliului,din3iunie2003,privindunsistemcomundeimpozitareaplicabilplilordedobnzii
redeveneefectuatentresocietiasociatedinstatemembrediferite,cuamendamenteleulterioare,se
aplicncepndcudatade1ianuarie2011.
(capitolulIV,cuprinzndart.12418-12427,introdusprinart.Ipct.80dinLegeanr.343/2006
CAPITOLUL V
Schimb de informaii n domeniul impozitelor directe
(capitolulV,cuprinzndarticolele12428-12441,abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
Art.12428-Prevederigenerale(art.12428abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
Art.12429-Schimblacerere(art.12429abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.
nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12430-Schimbulautomatdeinformaii(art.12430abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.
14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12431-Schimbulspontandeinformaii(art.12431abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.
14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12432-Limitadetimppentrutransmitereainformaiei(art.12432abrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12433-Colaborareadintreoficialiistatuluivizat(art.12433abrogatdela1ianuarie2013prin
art.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12434-Prevederiprivindsecretul(art.12434abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12435-Limitrilaschimbuldeinformaii(art.12435abrogatdela1ianuarie2013prinart.I
pct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12436-Notificarea(art.12436abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12437-Verificrisimultane(art.12437abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
Art.12438-Consultri(art.12438abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12439-Schimbdeexperien(art.12439abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14din
Art.12440-Aplicabilitateaunorprevederilrgitereferitoarelaasisten(art.12440abrogatdela1
ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Art.12441-Dataaplicrii(art.12441abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.
nr.24/2012-publicatla7iunie2012)
Prevederi generale
Pagina 348

Art. 12428.-(1)nconformitatecuprevederileprezentuluicapitol,autoritilecompetentealestatelor
membrevorschimbaoriceinformaiecarepoateslendrepteascsefectuezeocorectstabilirea
impozitelorpevenitipecapitalioriceinformaiereferitoarelastabilireaimpozitelorasupraprimelor
deasigurarelacaresefacereferirelaart.3paragraful6dinDirectiva76/308/CEEaConsiliului,din
15martie1976,privindasistenareciprocnmateriederecuperareacreanelorlegatedeanumite
obligaiifiscale,taxe,impoziteialtemsuri,cuamendamenteleulterioare.
(2)Vorfiprivitecaimpozitepevenitipecapital,indiferentdemodulncaresuntstabilite,toate
impozitelestabilitepevenitultotal,pecapitalultotalsaupeelementedevenitsaudecapital,inclusiv
impozitelepectiguriledinnstrinareaproprietiimobiliaresauimobiliare,impozitulpesumele
totalealesalariilorpltitedentreprinderi,precumiimpozitelepecretereadecapital.
(3)Impozitelelacaresefacereferirelaalin.(2)suntnprezent,nmodspecial:
a) n Belgia:
-impozitul persoanelor fizice;
-impozitul societilor;
- impozitul persoanelor morale;
- impozitul nerezidenilor;
b) n Danemarca:
- indkomstskat til staten;
- selskabsskat;
- den kommunale indkomstskat;
- den amtskommunale indkomstskat;
- folkepensionsbidragene;
- somendsskatten;
- den saerlige indkomstskat;
- kirkeskat;
- formueskat til staten;
- bidrag til dagpengefonden;
c) n Germania:
- Einkommensteuer;
- Korperschaftsteuer;
- Vermogensteuer;
- Gewerbesteuer;
- Grundsteuer;
d) n Grecia:
- vvv
- v
-
e) n Spania:
- impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- impozitul pe societi;
- impozitul extraordinar pe averea persoanelor fizice;
f) n Frana:
Pagina 349

- impozitul pe venit;
- impozitul pe societate;
- impozitele profesionale;
- taxe fonciere sur les proprietes baties;
- taxe fonciere sur les proprietes non baties;
g) n Irlanda:
- impozitul pe corporaie;
- impozitul pe ctiguri de capital;
- impozitul pe avere;
h) n Italia:
- imposta sul reddito delle persone fisiche;
- imposta sul reddito delle persone giuridiche;
- imposta locale sui redditi;
i) n Luxemburg:
- impozitul pe veniturile persoanelor fizice;
- impozitul pe veniturile colectivitilor;
- impozitul comercial comunal;
- impozitul pe avere;
- impozitul funciar;
j) n Olanda:
- Inkomstenbelasting;
- Vennootschapsbelosting;
- Vermogensbelasting;
k) n Austria
- Einkommensteuer
- Korperschaftsteuer;
- Grundsteuer;
- Bodenwertabgabe;
- Abgabe von land- und forstwirtschaftlichen Betrieben;
l) n Portugalia:
- contribuicao predial;
- imposto sobre a industria agricola;
- contribuicao industrial;
- imposto de capitais;
- imposto profissional;
- imposto complementar;
- imposto de mais - valias;
- imposto sobre o rendimento do petroleo;
- os adicionais devidos sobre os impostos precedentes;
m) n Finlanda:
Pagina 350

- Valtion tuleverot - de statlin ga inkomstskatterna;

- Yhteisojen tulovero - inkomstskatten for samfund;
- Kunnallisvero - kommunalskatten;
- Kirkollisvero - kyrkoskatten;
- Kansanelakevakuutusmaksu - folkpenionsforsakrn gspremien;
- Sairausvakuutusmaksu- sjukforsakrn gspremien;
- Korkotulom lahdevero - kallskatten pa ranten komst;
- Rajoitetusti verovelvollisen lahdevero - kallskatten for begransat skattskylding;
- Valtion varallisuusvero - den statlinga formogenhetsskatten;
- Kiin teistovero - fastin ghetsskatten;
n) n Suedia:
- Den statliga inkomstskatten;
- Sjomansskatten;
- Kupongskatten;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta;
- Den sarskilda inkomstskatten for utomlands bosatta artister m.fl.;
- Den statlinga fastighetsskatten;
- Den kommunala inkomstskatten;
- Formogenhetsskatten;
o) n Marea Britanie:
- impozitul pe corporaii;
- impozitul pe ctigurile de capital;
- impozitul pe venitul petrolier;
- impozitul pe mbuntiri funciare;
p) n Republica Ceh:
- dane priijmu;
- dan z nemovitosti;
- dan dedicka, dan darovaci a dan z prevodu nemovitosti;
- dan z pridane hodnoty;
- spotrebni dane;
q) n Estonia:
- Tulumaks;
- Sotsiaalmaks;
- Maamaks;
r) n Cipru:
- ;
- ;
- v v ;
- v;
- v;
s) n Letonia:
Pagina 351

- iedzivotaju ienakuma nodoklis;

- nekustama ipasuka nodoklis;
- uznemumu ienakuma nodoklis;
) n Lituania:
- gyventoju pajamu mokestis;
- pelno mokestis;
- imoniu ir organizaciju nekilnojamojo turto mokestis;
- zemes mokestis;
- mokestis uz valstybinius gamtos isteklius;
- mokestis uz aplinkos tersima;
- naftos ir duju istekliu mokestis;
- paveldimo turto mokestis;
t) n Ungaria:
- szemelyi jovedelemando;
- tarsazagi ado;
- osztalekado;
- altalanos forgalmi ado;
- jovedeki ado;
- epitmenyado;
- telekado;
) n Malta:
- Taxxa fuq l-income;
u) n Polonia:
- podatek dochodowy od osob prawnych;
- podatek dochodowy od osob fizycznych;
- podatek od czynnosci cywilnopranych;
v) n Slovenia:
- dohodnina;
- davki obcanov;
- davek od dobicka pravnih oseb;
- posebni davek na bilacno vsoto bank n hranilnic;
w) n Slovacia:
- dan z prijmov fyzickych osob;
- dan z prijmov pravnickych osob;
- dan z dedicstva;
- dan z darovania;
- dan z prevodu a prechodu nehnutel'nosti;
- dan z nehnutel'nosti;
- dan z predanej hodnoty;
- spotrebne dane.
(4)Prevederilealin.(1)seaplic,deasemenea,asupraoricrorimpoziteidenticesausimilarestabilite
Pagina 352

ulterior,nplus,saunloculimpozitelorprevzutelaalin.(3).Autoritilecompetentealestatelor
membresevorinformareciprocasupradateideintrarenvigoareaunorasemeneaimpozite.
(5)Sintagmaautoritate competentnseamn:
a) n Belgia:
-ministrulfinanelorsauunreprezentantautorizat;
b) n Danemarca:
c) n Germania:
-ministrulfederaldefinanesauunreprezentantautorizat;
d) n Grecia:
- vvsauunreprezentantautorizat;
e) n Spania:
-ministruleconomieiifinanelorsauunreprezentantautorizat;
f) n Frana:
-ministruleconomieisauunreprezentantautorizat;
g) n Irlanda:
-comisionariideveniturisaureprezentaniilorautorizai;
h) n Italia:
-efuldepartamentuluidepoliticfiscalsaureprezentantulsuautorizat;
i) n Luxemburg:
j) n Olanda:
k) n Austria:
-ministrulfederaldefinanesauunreprezentantautorizat;
l) n Portugalia:
m) n Finlanda:
n) n Suedia
Pagina 353

-efuldepartamentuluidefinanesaureprezentantulsuautorizat;
o) n Marea Britanie:
-comisionariidelavamiaccizesauunreprezentantautorizatpentruinformaiilesolicitate,
referitoarelataxeasupraprimelordeasigurareiaccize;
-comisionariidelaInlandRevenuesaureprezentaniilorautorizai;
p) n Republica Ceh:
q) n Estonia:
r) n Cipru:
- vvsauunreprezentantautorizat;
s) n Letonia:
) n Lituania:
t) n Ungaria:
) n Malta:
-ministrulresponsabildedepartamentulfiscalsauunreprezentantautorizat;
u) n Polonia:
v) n Slovenia:
w) n Slovacia:
x) n Romnia:
-ministrulfinanelorpublicesauunreprezentantautorizat.
(art.12428abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7
iunie2012)
26.ncazulRomniei,impozitelelacaresuntaplicabileprevederileCapitoluluiVsunt:
-impozitulpevenit;
Pagina 354

-impozitulpeprofit;
-impozitulpeveniturileobinutedinRomniadenerezideni;
-impozitulpeveniturilemicrontreprinderilor;
-impozitulpecldiri;
-impozitulpeteren.
ncazulBulgariei,impozitelelacaresuntaplicabileprevederileCapitoluluiVsunt:
(pct.26altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.12428alin.(3)parteintroductiv,din
Legeanr.571/2003,abrogatdela22august2013prinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.613/2013)
27.ncazulBulgarieiautoritatecompetentnseamn
(pct.27altitluluiVdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.12428alin.(5)parteintroductiv,din
Legeanr.571/2003,abrogatdela22august2013prinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.613/2013)
Schimb la cerere
Art. 12429.-(1)Autoritateacompetentdintr-unstatmembrupoatecereautoritiicompetenteaaltui
statmembrustransmitinformaialacares-afcutreferirelaart.12428alin.(1),ntr-uncazspecial.
Autoritateacompetentastatuluisolicitatnuvadacurscereriideschimbdeinformaiidacesteevident
cautoritateacompetentastatuluicarefacecerereanuaepuizatpropriilesalesurseobinuitede
obinereainformaiilor,sursepecarele-arfiputututiliza,conformcircumstanelor,pentruaobine
informaiilecerutefraprovocarisculdepericlitarearealizriicutriiduprezultat.
(2)Pentruscopultransmiteriiinformaieilacares-afcutreferirelaart.12428alin.(1),autoritatea
competentastatuluimembrusolicitatvaasiguracondiiilepentruconducereaoricroranchete
necesarenvedereaobineriiacestorinformaii.
(3)nscopulobineriiinformaieicerute,autoritateacompetentcreiaisesolicitaceastinformaie
sauautoritateaadministrativlacareserecurgevaprocedacaicumaracionapecontpropriusau,la
cerereaceleilalteautoriti,ncontulpropriuluistatmembru.
iunie2012)
Schimbul automat de informaii
Art. 12430.-Pentrucategoriiledecazuripecareautoritilecompetentelevordeterminaconform
proceduriideconsultareprevzutelaart.12438,autoritilecompetentealestatelormembrevorschimba
nmodregulatinformaiilelacaresefacereferirelaart.12428alin.(1),frocerereanterioar.
iunie2012)
Schimbul spontan de informaii
Art. 12431.-(1)Autoritateacompetentaunuistatmembrupoatetransmiteautoritiicompetentea
oricruialtstatmembruvizat,frocerereanterioar,informaiilelacaresefacereferirelaart.12428
alin.(1),pecarelecunoatedinurmtoarelecircumstane:
Pagina 355

a)autoritateacompetentaunuistatcontractants-abazatpepresupunereacarputeafio
pierdereaimpozituluintr-unaltstatmembru;
b)opersoansupusimpozitriiobineoreducereaimpozituluisauoscutiredeimpozitnaltstat
membru,carearputeageneraocretereaimpozituluisauaobligaieideimpozitarenaltstat
membru;
c)afacereatratatntreopersoansupusimpozitriintr-unstatmembruiopersoansupus
impozitriintr-unaltstatmembruestedirijatprinunasaumaimulteri,astfelnctsrezulteo
diminuareaimpozituluinunulsauncellaltstatmembrusaunambelestate;
d)autoritateacompetentaunuistatmembrus-abazatpepresupunereacdiminuareaimpozitului
poaterezultadintransferurileartificialedeprofiturincadrulgrupurilordentreprinderi;
e)informaiatransmislaunuldinstatelemembredectreautoritateacompetentaceluilaltstat
estenmsursdeainformaiilecarepotfirelevantenstabilireaobligaieipentruimpuneren
ultimuldintrestate.
(2)Autoritilecompetentealestatelormembrepot,conformproceduriideconsultareprevzutelaart.
12438,sextindschimbuldeinformaiiprevzutlaalin.(1)laaltecazuridectcelespecificaten
articolulmenionat.
(3)Autoritilecompetentealestatelormembrepots-itransmitunaalteiainformaiilelacareseface
referirelaart.12428alin.1,desprecareaucunotin,noricealtcaz,frocerereanterioar.
iunie2012)
Limita de timp pentru transmiterea informaiei
Art. 12432.-Autoritateacompetentaunuistatmembrucruia,conformdispoziiilorprezentuluicapitol,
isesolicitsfurnizezeinformaiilevatransmitectmairepedeposibil.Dacntmpinobstacolen
furnizareainformaiilorsaudacrefuzslefurnizeze,vainformaautoritateacaresolicitinformaia
despreacestlucru,indicndnaturaobstacolelorsauamotivelorrefuzuluisu.
iunie2012)
Colaborarea dintre oficialii statului vizat
Art. 12433.-Pentruscopulaplicriiprevederilorprecedente,autoritateacompetentastatuluimembru
carefurnizeazinformaiaiautoritateacompetentastatuluimembrupentrucaresefurnizeaz
informaiapotcdeadeacord,conformproceduriideconsultareprevzutelaart.12438,sautorizeze
prezenanprimulstatmembruaoficialiloradministraieifiscaledincellaltstatmembru.Amnuntele
pentruaplicareaacesteiprevederivorfideterminateconformaceleiaiproceduri.
iunie2012)
Prevederi privind secretul
Art. 12434.-(1)Toateinformaiilefcutecunoscuteunuistatmembru,conformprezentuluicapitol,vorfi
pstratesecretenacelstatnacelaimodcaiinformaiaprimitconformlegislaieiinterne.norice
caz,asemeneainformaii:
a)potfifcutecunoscutenumaipersoanelordirectimplicatenstabilireaimpozituluisaun
controluladministrativalacesteistabiliriaimpozitului;
b)potfifcutecunoscutenumainlegturcuprocedurilejudectoretisauprocedurile
administrativecareimplicsanciuniluatenvedereasaunlegturcustabilireasaurevizuirea
bazeideimpozitareinumaipersoanelorcaresuntdirectimplicatenasemeneaproceduri;astfel
Pagina 356

deinformaiipotfitotuidezvluitentimpulaudierilorpublicesaualproceselordejudecat,dac
autoritateacompetentastatuluimembrucareafurnizatinformaianuridicnicioobieciela
momentulcndaceststatfurnizeazprimadatinformaia;
c)vorfifolosite,noricecircumstan,numaipentruscopurifiscalesaunlegturcuprocedurile
judectoretisauadministrativecareimplicsanciunintreprinsecuprivirelasaunlegturcu
stabilireasaurevizuireabazeifiscale.
nplus,informaiilepotfifolositelastabilireaaltorobligaiifiscale,taxeiimpoziteprevzutelaart.
2dinDirectivanr.76/308/CEEaConsiliului.
(2)Dispoziiilealin.(1)nuvorobligaunstatmembruacruilegislaiesaupracticadministrativ
instituie,pentruscopurifiscale,prevederilegislativecuputerimairestrnsedectcelecuprinsenacest
alineatsfurnizezeinformaii,dacstatulvizatnuacioneaznsensulrespectriiacelorprevederi
legislativecuputerimairestrnse.
(3)Indiferentdeprevederilealin.(1),autoritilecompetentealestatuluimembrucarefurnizeaz
informaiapotpermitesfiefolositaceastinformaiepentrualtescopuri,nstatulcarecere
informaia,dac,potrivitlegislaieidinstatulcaredinformaia,aceastapoatefifolositnstatulcare
dinformaia,ncondiiisimilare,pentruscopurisimilare.
(4)Cndoautoritatecompetentaunuistatcontractantconsidercinformaiacares-aprimitdela
autoritateacompetentaunuialtstatmembruesteposibilsfiefolositoareautoritiicompetenteaunui
statter,eapoatetransmiteinformaiaultimeiautoriticompetentemenionate,cuacordulautoritii
competentecareafurnizatinformaia.
iunie2012)
Limitri la schimbul de informaii
Art. 12435.-(1)Prezentulcapitolnuvaimpunenicioobligaiestatuluimembrucruiaisecere
informaiadeafacecercetrisaudeafurnizainformaii,dacnaceststatarficontrarproprieisale
legislaiisaupracticiisaleadministrativerealizareaunorastfeldecercetrisaucolectareainformaiilor
solicitate.
(2)Furnizareainformaieipoatefirefuzatcndarconduceladezvluireaunuisecretcomercial,
industrialsauprofesionalsauaunuiprocedeucomercialoriauneiinformaiiacreidezvluirearfi
contrarpoliticiipublice.
(3)Autoritateacompetentaunuistatmembrupoaterefuzasfurnizezeinformaiilecndstatulmembru
vizatestenimposibilitatedeafurnizainformaiisimilare,pentrumotivepracticesaulegale.
iunie2012)
Notificarea
Art. 12436.-(1)Lacerereaautoritiicompetenteaunuistatmembru,autoritateacompetentaceluilalt
statmembruvanotifica,nconformitatecuprevederilelegalecarereglementeaznotificareaunor
instrumentesimilarenstatulmembrusolicitat,destinatarultuturorinstrumentelorideciziilorcaresunt
emisedeautoritileadministrativealestatuluimembrusolicitanticareprivescaplicareapeteritoriul
sualegislaieiprivindimpoziteleacoperitedeprezentulcapitol.
(2)Cererilepentrunotificarevorindicasubiectulinstrumentuluisaudecizieicareurmeazafinotificat
ivorspecificanumeleiadresadestinatarului,mpreuncuoricealteinformaiiprincaresepoate
facilitaidentificareadestinatarului.
(3)Autoritateasolicitatvainformaimediatautoritateasolicitantasuprarspunsuluisulacererea
pentrunotificarei,nmodspecial,vacomunicadatadenotificareadecizieisauainstrumentuluila
destinatar.
Pagina 357

iunie2012)
Verificri simultane
Art. 12437.-(1)Cndsituaiafiscalauneiasauamaimultorpersoanesupuseimpuneriiesten
interesulcomunsaucomplementaradousaumaimultestatemembre,acestestatepotconvenis
desfoareverificrisimultanepeteritoriilelor,astfelnctspoatschimbainformaiileastfelobinute
oridecteoriunastfeldeschimbdeinformaiiestemaieficientdectefectuareadeverificrinumaide
ctreunuldintrestatelemembre.
(2)Autoritateacompetentdinfiecarestatmembruvaidentificanmodarbitrarpersoanelesupuse
impozitrii,pecareintenioneazslepropunpentruoverificaresimultan.Aceastautoritate
competentvacomunicaautoritilorcompetenteresponsabiledincelelaltestatemembrevizatecazurile
care,dinpunctulsudevedere,arfisubiectuluneiverificrisimultane.Aceastautoritatecompetent
vacomunicamotivelesalenceeaceprivetealegereacazurilor,ctmaimultposibil,princomunicarea
informaiilorcareauconduslaluareadecizieipentruoverificaresimultan.Autoritateacompetentva
specificaperioadadetimpncaresevorderulaoperaiuniledecontrol.
(3)Autoritateacompetentdinfiecarestatmembruvizatvadecidedacdoretesiapartelaoperaiuni
deverificrisimultane.Laprimireauneipropuneripentruoverificaresimultan,autoritateacompetent
vaconfirmaacordulsauvacomunicarefuzulsu,motivat,celeilalteautoriti.
(4)Fiecareautoritatecompetentdinstatelemembrevizatevanumiunreprezentant,carevaavea
responsabilitateasupravegheriiicoordonriiactivitiidecontrol.
iunie2012)
Consultri
Art. 12438.-(1)Pentruscopurileimplementriiprezentuluicapitol,consultrilevorfiinute,daceste
necesar,ncadrulunuicomitetcarevaavealocntre:
a)autoritilecompetentealestatelormembrevizate,lacerereafiecruiadintreele,cuprivirela
problemelebilaterale;
b)autoritilecompetentealetuturorstatelormembreiComisie,lacerereauneiadintreaceste
autoritisauaComisiei,nmsurancareproblemaridicatnuestenumaininteresbilateral.
(2)Autoritilecompetentealestatelormembrepotcomunicanmoddirectntreele.Autoritile
competentealestatelormembrepot,prinasistenreciproc,spermitautoritilordesemnatede
acesteascomunicedirectntreelencazurilespecialesaunaltecategoriidecazuri.
(3)Cndautoritilecompetentencheieacorduricarevizeazproblemebilaterale,acoperitede
prezentularticol,alteledectcelecuprivirelacazurileindividuale,acesteavorinformactmairepede
posibilComisiaasupraacestuifapt.Larndulsu,Comisiavanotificaautoritilecompetenteale
statelormembre.
iunie2012)
Schimb de experien
Art. 12439.-Statelemembrevormonitorizanmodconstant,mpreuncuComisia,procedurade
cooperareprevzutnprezentulcapitolivorfaceschimbdeexperien,nspecialndomeniul
preurilordetransferdincadrulgrupurilordentreprinderi,nscopulmbuntiriiuneiasemenea
cooperrii,atuncicndestecazul,pentruredactareaunorreglementrindomeniilevizate.
Pagina 358

iunie2012)
Aplicabilitatea unor prevederi lrgite referitoare la asisten
Art. 12440.-Prevederileanterioarenuvormpiedicandeplinireaoricrorobligaiimaiextinse
referitoarelaschimbuldeinformaiicarepotdecurgedinalteactejuridice.
iunie2012)
Data aplicrii
Art. 12441.-Prevederileprezentuluicapitol,caretranspunprevederileDirectiveinr.77/799/CEEprivind
asistenareciprocntreautoritilecompetentedinstatelemembrendomeniultaxriidirectei
impuneriiprimelordeasigurare,cuamendamenteleulterioare,seaplicncepndcudataaderrii
RomnieilaUniuneaEuropean.
iunie2012)
TITLUL VI
Taxa pe valoarea adugat
CAPITOLULIDefiniii(titlumodificatprinart.Ipct.82dinLegeanr.343/2006(publicatla1
CAPITOLULIIOperaiuniimpozabile(titlumodificatprinart.Ipct.85dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULIIIPersoaneimpozabile
CAPITOLULIVOperaiunicuprinsensferadeaplicareataxei(titlumodificatprinart.Ipct.87
CAPITOLULVLoculoperaiunilorcuprinsensferadeaplicareataxei(titlumodificatprinart.I
CAPITOLULVIFaptulgeneratoriexigibilitateataxeipevaloareaadugat
CAPITOLULVIIBazadeimpozitare
CAPITOLULVIIICoteledetax(titlumodificatprinart.Ipct.106dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULIXOperaiuniscutitedetax(titlumodificatprinart.Ipct.108dinLegeanr.
CAPITOLULXRegimuldeducerilor
CAPITOLULXIPersoaneleobligatelaplatataxei(titlumodificatprinart.Ipct.120dinLegeanr.
CAPITOLULXIIRegimurispeciale(titlumodificatprinart.Ipct.124dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULXIIIObligaii(titlumodificatprinart.Ipct.127dinLegeanr.343/2006(publicatla
CAPITOLULXIVDispoziiicomune
CAPITOLULXVDispoziiitranzitorii
ANEXE
CAPITOLUL I
Definiii
(titlumodificatprinart.Ipct.82dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
Pagina 359

ianuarie2007)
Art.125-Definiiataxeipevaloareaadugat
Art.1251-Semnificaiaunortermeniiexpresii(articolintrodusprinart.Ipct.84dinLegeanr.
Art.1252-Aplicareteritorial(articolintrodusprinart.Ipct.84dinLegeanr.343/2006(publicat
la1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
Definiia taxei pe valoarea adugat
Art. 125.-Taxapevaloareaadugatesteunimpozitindirectdatoratlabugetulstatuluiicareeste
colectatconformprevederilorprezentuluititlu.(articolmodificatprinart.Ipct.83dinLegeanr.
Semnificaia unor termeni i expresii
Art. 1251.-(1)nsensulprezentuluititlu,termeniiiexpresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
1.achiziiereprezintbunurileiserviciileobinutesaucareurmeazafiobinutedeopersoan
impozabil,prinurmtoareleoperaiuni:livrridebunurii/sauprestrideservicii,efectuatesau
careurmeazafiefectuatedealtpersoanctreaceastpersoanimpozabil,achiziii
intracomunitareiimporturidebunuri;
2.achiziie intracomunitararenelesulart.1301;
3.active corporale fixereprezintoriceactivdeinutpentruafiutilizatnproduciasaulivrareade
bunuriorinprestareadeservicii,pentruafinchiriatterilorsaupentruscopuriadministrative,dac
acestactivareduratanormaldeutilizaremaimaredeunanivaloaremaimaredectlimita
prevzutprinhotrreaGuvernuluisauprinprezentultitlu;
4.activitate economicarenelesulprevzutlaart.127alin.(2).Atuncicndopersoan
desfoarmaimulteactivitieconomice,prinactivitate economicsenelegetoateactivitile
economicedesfuratedeaceasta;
5.baza de impozitarereprezintcontravaloareauneilivrridebunurisauprestrideservicii
impozabile,aunuiimportimpozabilsauauneiachiziiiintracomunitareimpozabile,stabilit
conformcap.VII;
6.bunurireprezintbunuricorporalemobileiimobile,prinnaturalorsauprindestinaie.Energia
electric,energiatermic,gazelenaturale,agentulfrigorificialteledeaceastnaturseconsider
bunuricorporalemobile;
7.produse accizabilesuntproduseleenergetice,alcoolulibuturilealcoolice,precumitutunul
prelucrat,astfelcumsuntdefinitelatitlulVIIdinprezentalege,cuexcepiagazuluilivratprin
intermediulunuisistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem;(punctmodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.117/2010
8.codul de nregistrare n scopuri de TVAreprezintcodulprevzutlaart.154alin.(1),atribuit
dectreautoritilecompetentedinRomniapersoanelorcareauobligaiassenregistreze
conformart.153sau1531,sauuncoddenregistraresimilar,atribuitdeautoritilecompetente
dintr-unaltstatmembru;
9.data aderriiestedatalacareRomniaaderlaUniuneaEuropean;
10.decont de taxreprezintdecontulcaresentocmeteisedepuneconformart.1562;
11. Directiva 112esteDirectiva2006/112/CEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin28noiembrie
2006privindsistemulcomunaltaxeipevaloareaadugat,publicatnJurnalulOficialal
ComunitilorEuropene(JOCE)nr.L347din11decembrie2006,cumodificrileicompletrile
Pagina 360

ulterioare.Refeririledinfacturiletransmisedefurnizori/prestatoridinaltestatemembrelaarticolele
dinDirectivaa6-a,respectivDirectiva77/388/CEaConsiliuluidin17mai1977privind
armonizarealegislaiilorstatelormembrereferitoarelaimpozitulpecifradeafaceri-sistemul
comunprivindtaxapevaloareaadugat:bazaunitardestabilire,publicatnJurnalulOficialal
ComunitilorEuropene(JOCE)nr.L145din3iunie1977,vorficonsideratereferirilaarticolele
corespunztoaredinDirectiva112,conformtabeluluidecorelridinanexaXIIlaaceastdirectiv;
(punctmodificatprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
12.facturareprezintdocumentulprevzutlaart.155;
13.importatorreprezintpersoanapenumelecreiasuntdeclaratebunurile,nmomentulncare
taxalaimportdevineexigibil,conformart.136,icarencazulimporturilortaxabileesteobligat
laplatataxeiconformart.1511;(punctmodificatprinart.Ipct.95dinO.U.G.nr.109/2009
14.ntreprindere mic reprezintopersoanimpozabilcareaplicregimulspecialdescutire
prevzutlaart.152sau,dupcaz,unregimdescutireechivalent,nconformitatecuprevederile
legalealestatuluimembruncarepersoanaestestabilit,potrivitart.281-292dinDirectiva112;
15.livrare intracomunitararenelesulprevzutlaart.128alin.(9);
16.livrare ctre sinearenelesulprevzutlaart.128alin.(4);
17.perioada fiscalesteperioadaprevzutlaart.1561;
18.persoan impozabilarenelesulart.127alin.(1)ireprezintpersoanafizic,grupulde
persoane,instituiapublic,persoanajuridic,precumioriceentitatecapabilsdesfoareo
activitateeconomic;
19.persoan juridicneimpozabilreprezintpersoana,altadectpersoanafizic,carenueste
persoanimpozabil,nsensulart.127alin.(1);
20.persoan neimpozabilreprezintpersoanacarenundeplinetecondiiileart.127alin.(1)
pentruaficonsideratpersoanimpozabil;
21.persoanreprezintopersoanimpozabilsauopersoanjuridicneimpozabilsauopersoan
neimpozabil;
22.plafon pentru achiziii intracomunitarereprezintplafonulstabilitconformart.126alin.(4)
lit.b);
23.plafon pentru vnzri la distanreprezintplafonulstabilitconformart.132alin.(2)lit.a);
24.prestarea ctre sinearenelesulprevzutlaart.129alin.(4);
25.regim vamal suspensivreprezint,dinpunctuldevederealtaxeipevaloareaadugat,
regimurileidestinaiilevamaleprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7;
26.servicii furnizate pe cale electronic sunt:furnizareaiconcepereadesite-uriinformatice,
mentenanaladistanaprogrameloriechipamentelor,furnizareadeprogrameinformaticesoftware-iactualizareaacestora,furnizareadeimagini,detexteideinformaiiipunereala
dispoziiedebazededate,furnizareademuzic,defilmeidejocuri,inclusivjocuridenoroc,
transmitereaidifuzareadeemisiuniievenimentepolitice,culturale,artistice,sportive,tiinifice,
dedivertismentifurnizareadeserviciidenvmntladistan.Atuncicndfurnizoruldeservicii
iclientulsucomunicprincurierelectronic,aceastanunseamnnsinecserviciulfurnizateste
unserviciuelectronic;
261.serviciidetelecomunicaiisuntserviciileavndcaobiecttransmiterea,emitereairecepiade
semnale,nscrisuri,imaginiisunetesauinformaiideoricenatur,princablu,radio,mijloace
opticesaualtemijloaceelectromagnetice,inclusivcedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentru
astfeldetransmisii,emiterisaurecepii.Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,i
furnizareaaccesuluilareeauamondialdeinformaii.(punctintrodusprinart.Ipct.4dinO.U.G.
nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
Pagina 361

262. serviciideradiodifuziuneiteleviziunesuntserviciileprevzutelaart.6balin.(1)din
Regulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.282/2011nceeacepriveteloculprestriiserviciilor,
astfelcumafostmodificatprinRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.1.042/2013al
Consiliuluidin7octombrie2013;(punctintrodusprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
27.taxnseamntaxapevaloareaadugat,aplicabilconformprezentuluititlu;
28.tax colectatreprezinttaxaaferentlivrrilordebunurii/sauprestrilordeserviciitaxabile,
efectuatedepersoanaimpozabil,precumitaxaaferentoperaiunilorpentrucarebeneficiaruleste
obligatlaplatataxei,conformart.150-1511;
29.tax deductibilreprezintsumatotalataxeidatoratesauachitatedectreopersoan
impozabilpentruachiziiileefectuate;
30.tax de dedusreprezinttaxaaferentachiziiilor,carepoatefidedusconformart.145alin.
(2)-(4);
31.tax dedusreprezinttaxadeductibil,careafostefectivdedus;
32.vnzarea la distanreprezintolivraredebunuricaresuntexpediatesautransportatedintr-un
statmembrunaltstatmembrudectrefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuiactreun
cumprtorpersoanimpozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazdederogarea
prevzutlaart.126alin.(4),sauctreoricealtpersoanneimpozabil,ncondiiileprevzutela
art.132alin.(2)-(7).(punctmodificatprinart.Ipct.95dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
(2)nnelesulprezentuluititlu:
a)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaesteconsideratafi
stabilitnRomnia;
Not UTG:
Reproducemmaijosprevederileart.IIdinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,
nvigoaredela1septembrie2012:
"Art. II. -(1)nanul2013,persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicen
Romniaconformart.1251alin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,acreicifrdeafacerinperioada1octombrie
2011-30septembrie2012inclusiv,determinatnfunciedeelementeleprevzutelaart.
1342alin.(3)lit.a)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nu
depeteplafonulde2.250.000leiaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342
alin.(3)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,ncepndcu
datade1ianuarie2013.
(2)nscopulaplicriiprevederiloralin.(1),persoanaimpozabilcareaplicsistemul
TVAlancasarencepndcudatade1ianuarie2013areobligaiasdepunlaorganele
fiscalecompetente,pnladatade25octombrie2012inclusiv,onotificaredincares
rezulteccifradeafacerirealizatnperioada1octombrie2011-30septembrie2012
inclusivnudepeteplafonulde2.250.000lei.Dispoziiileart.1342alin.(3)lit.b),alin.
(4)-(8),alin.(10)i(11),precumialeart.1563alin.(12)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,seaplicnmodcorespunztoridectreaceste
persoaneimpozabile.nsituaiancarepersoanaimpozabilnudepunenotificarea
prevzutlaprimatez,aceastavafinregistratdinoficiudeorganelefiscale
competentenRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
ulterioare,pnladatade1ianuarie2013,urmndaaplicasistemulTVAlancasare
Pagina 362

(3)nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
ulterioare,apersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasarencepndcu
datade1ianuarie2013sefacedectreorganelefiscalecompetentepnladatade1
ianuarie2013pebazanotificrilorprevzutelaalin.(2)."
b)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiseconsiderceste
stabilitnRomniadacareunsediufixnRomnia,respectivdacdispunenRomniade
suficienteresursetehniceiumanepentruaefectuaregulatlivrridebunurii/sauprestride
serviciiimpozabile;
c)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiicareareunsediu
fixnRomniaconformlit.b)esteconsideratpersoanimpozabilcarenuestestabilitn
Romniapentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciirealizatelacaresediulfixdepe
teritoriulRomnieinuparticip.
Legiinr.571/2003
1.(1)Loculundeopersoanimpozabiliarestabilitsediulactivitiieconomiceesteloculundesunt
adoptatedeciziileesenialeprivindmanagementulpersoaneiimpozabileiundesuntexercitatefunciile
administraieisalecentrale.Pentruastabililoculundeopersoanimpozabiliarestabilitsediul
activitiisaleeconomiceestenecesarsseaibnvedereoseriedefactori,cumarfi,ncazul
persoanelorjuridice,sediulnregistratalacestora,loculundesedesfoaradministraiacentral,locul
undesentrunescdirectoriiilocul,deregulacelai,undesestabiletepoliticageneralacompaniei.De
asemenea,maipotfiavuinvedereialifactori,cumarfiloculundedomiciliazprincipaliidirectori,
loculundesentrunescadunrilegenerale,loculundesuntstocatedocumenteleadministrativei
contabile,precumiloculundetranzaciilefinanciareinspecialcelebancaresuntrealizatenprincipal.
Faptulcloculdelacaresuntrealizateefectivactivitiledepersoanaimpozabilnuestesituatntr-un
statmembrunuexcludeposibilitateacapersoanaimpozabilsaibstabilitsediulactivitiisale
economicenstatulmembrurespectiv.Prezenauneicutiipotalesauaunorreprezentanecomercialenu
poateficonsideratcasediualactivitiieconomiceauneipersoaneimpozabile,dacnusuntndeplinite
condiiilemenionatentezeleanterioare.
(2)ncazulpersoanelorfizicecaresuntpersoaneimpozabilepentrucarenupoatefiidentificatunsediu
alactivitiieconomicensensulalin.(1),domiciliulstabilalacestorpersoanevaficonsideratsediul
activitiieconomice,nscopuldeterminriistatuluincareacesteasuntstabilite,nsensulart.1251alin.
(2)lit.a)dinCodulFiscal.
(3)nscopulaplicriiprevederilorart.1251alin.(2)lit.c)iart.150dinCodulfiscal:
a)dacsediulfixdinRomniaaluneipersoaneimpozabilecarearesediulactivitiieconomicen
afaraRomnieinuparticiplalivrareadebunurisauprestareadeservicii,respectivresursele
tehnicei/sauumanedinRomnianusuntutilizatepentrurealizareaacestoroperaiuni,seconsider
cpersoanaimpozabilnuestestabilitnRomniapentrurespectiveleoperaiuni;
b)dacsediulfixdinRomniaaluneipersoaneimpozabilecarearesediulactivitiieconomicen
afaraRomnieiparticiplalivrareadebunurisauprestareadeserviciinaintesauntimpul
realizriiacestoroperaiunisauconformunornelegeriesteprevzutcsediulfixpoatesintervin
ulteriorderulriioperaiunilorpentruoperaiunipost-vnzareoripentrurespectareaunorclauze
contractualedegaranieiaceastpotenialparticiparenuconstituieooperaiuneseparatdin
perspectivaTVA,msurancaresuntutilizateresurseleumanei/saumaterialenlegturcuaceste
Pagina 363

operaiuninuesterelevant,deoarecesevaconsideracnoricesituaieacestsediufixparticipla
realizareaoperaiunilorrespective;
c)atuncicndresurseletehnicei/sauumanealesediuluifixdinRomniaaluneipersoane
impozabilecarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieisuntutilizatenumaipentru
scopuriadministrative-suport,cumsuntserviciiledecontabilitate,deemitereafacturilori
colectareatitlurilordecrean,utilizareaacestorresursenuvaficonsideratcaparticiparela
realizareadelivrridebunurisauprestrideservicii,fiindtratatedoarcaservicii-suportnecesare
ndepliniriiobligaiilorlegatedeacesteoperaiuni.naceastsituaie,sevaconsideracpersoana
impozabilnuestestabilitnRomniapentruacesteoperaiuni;
d)atuncicndfacturaesteemisindicndcoduldenregistrarenscopurideTVAalsediuluifix
dinRomnia,acestavaficonsideratcaparticipatlalivrareadebunurisaulaprestareadeservicii,
cuexcepiasituaieincarepersoanaimpozabilpoatefacedovadacontrariului.
(4)Atuncicndgazulsauenergiaelectricsuntlivratedeopersoanimpozabilsauctreopersoan
impozabilcaredeinenRomniaolicencareipermitesdesfoareactivitateaeconomicn
sectorulgazuluisaualenergieielectrice,incluzndicumprriirevnzrialegazuluinaturalsauale
energieielectrice,existenaliceneinsinenuestesuficientpentruaconsideracrespectivapersoan
impozabilareunsediufixnRomnia.PentrucasediulfixsexistenRomniaestenecesarca
persoanaimpozabilsndeplineasccondiiileart.1251 alin.(2)lit.b).
(pct.1altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1251 alin.(2)dinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.Ilit.Epct.1dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela1ianuarie2010)
(3)Mijloaceledetransportnoilacaresefacereferirelaart.126alin.(3)lit.b)ilaart.143alin.(2)lit.b)
suntceleprevzutelalit.a)icarendeplinesccondiiiledelalit.b),respectiv:
a)mijloaceledetransportreprezintonavcaredepete7,5mlungime,oaeronavacrei
greutateladecolaredepete1.550kgsauunvehiculterestrucumotoracruicapacitatedepete
48cm 3sauacruiputeredepete7,2kW,destinatetransportuluidepasagerisaubunuri,cu
excepia:
1.navelordestinatenavigaieimaritime,utilizatepentrutransportulinternaionaldepersoane
i/saudebunuri,pentrupescuitorialtactivitateeconomicsaupentrusalvareoriasistenpe
mare;i
2.aeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransport
internaionaldepersoanei/saudebunuricuplat;
b)condiiilecaretrebuiendeplinitesunt:
1.ncazulunuivehiculterestru,acestasnufifostlivratcumaimultde6lunideladata
intrriinfunciunesausnufiefectuatdeplasricaredepesc6.000km;
2.ncazuluneinave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriin
funciunesausnufiefectuatdeplasriacrordurattotaldepete100deore;
3.ncazuluneiaeronave,aceastasnufifostlivratcumaimultde3lunideladataintrriin
funciunesausnufiefectuatzboruriacrordurattotaldepete40deore.
la1ianuarie2007)
Pagina 364

Aplicare teritorial
Art. 1252.-(1)nsensulprezentuluititlu:
a)Comunitate i teritoriu comunitarnseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsuntdefinite
nprezentularticol;
b)stat membru i teritoriul statului membrunseamnteritoriulfiecruistatmembrual
ComunitiipentrucareseaplicTratatuldenfiinareaComunitiiEuropene,nconformitatecu
art.299dinacesta,cuexcepiateritoriilorprevzutelaalin.(2)i(3);
c)teritorii teresuntteritoriileprevzutelaalin.(2)i(3);
d)ar ternseamnoricestatsauteritoriupentrucarenuseaplicprevederileTratatuluide
nfiinareaComunitiiEuropene.
(2)UrmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalComunitiiseexcluddinteritoriul
comunitardinpunctdevederealtaxei:
a)RepublicaFederalGermania:
1.InsulaHeligoland;
2.teritoriulBusingen;
b)RegatulSpaniei:
1.Ceuta;
2.Melilla;
c)RepublicaItalian:
1.Livigno;
2.Campioned'Italia;
3.apeleitalienealeLaculuiLugano.
(3)UrmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalalComunitiiseexcluddinteritoriul
comunitardinpunctdevederealtaxei:
a)InsuleleCanare;
b)teritoriilefrancezemenionatelaart.349iart.355alin.(1)dinTratatulprivindfuncionarea
UniuniiEuropene;.(litermodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28
februarie2014)
c)MunteleAthos;
d)InsuleleAland;
e)InsuleleChannel.
(4)Seconsidercafiindinclusenteritoriileurmtoarelorstatemembreteritoriilemenionatemaijos:
a)RepublicaFrancez:PrincipatulMonaco;
b)RegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord:InsulaMan;
c)RepublicaCipru:zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitalMarii
BritaniiiIrlandeideNord.
1.(1)Bunuriledeoriginedinteritoriileexcluseprevzutelaart.1252alin.(2)i(3)dinCodulfiscal
Pagina 365

trebuieimportatedinperspectivataxei,dacsunttransportatenteritoriulComunitii.
(2)InsulaMan,PrincipatulMonacoizoneleaflatesubsuveranitateaMariiBritaniiiaIrlandeide
NorddelaAkrotiriiDhekeliasuntconsiderateteritoriialestatelormembre,iaroperaiunilecu
origineasaudestinaian:
a)InsulaMansuntconsideratecuorigineasaudestinaianRegatulUnitalMariiBritaniii
IrlandeideNord;
b)PrincipatulMonacosuntconsideratecuorigineasaudestinaianRepublicaFrancez;
c)zoneleaflatesubsuveranitateaMariiBritaniiiaIrlandeideNorddelaAkrotiriiDhekelia
suntconsideratecuorigineasaucudestinaianRepublicaCipru.
(pct.1altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1252dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.Fpct.1dinH.G.nr.1579/2007,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.1252cialart.1251,
11. (1)Bunuriledeoriginedinteritoriileexcluseprevzutelaart.1252alin.(2)i(3)dinCodulfiscal
trebuieimportatedinperspectivataxei,dacsunttransportatenteritoriulComunitii.
(2)InsulaMan,PrincipatulMonacoizoneleaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitalMariiBritaniii
IrlandeideNorddelaAkrotiriiDhekeliasuntconsiderateteritoriialestatelormembre,iaroperaiunile
cuorigineasaudestinaian:
a)InsulaMansuntconsideratecuorigineasaudestinaianRegatulUnitalMariiBritaniiiIrlandei
deNord;
b)PrincipatulMonacosuntconsideratecuorigineasaudestinaianRepublicaFrancez;
c)zoneleaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitalMariiBritaniiiIrlandeideNorddelaAkrotiri
iDhekeliasuntconsideratecuorigineasaucudestinaianRepublicaCipru.
(pct.11altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1252dinLegeanr.571/2003,introdusprin
art.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
CAPITOLUL II
Operaiuni impozabile
ianuarie2007)
Operaiuni impozabile
Art. 126.-(1)Dinpunctdevederealtaxeisuntoperaiuni impozabilenRomniacelecarendeplinesc
a)operaiunilecare,nsensulart.128-130,constituiesausuntasimilatecuolivraredebunurisauo
prestaredeservicii,nsferataxei,efectuatecuplat;
b)loculdelivrareabunurilorsaudeprestareaserviciiloresteconsideratafinRomnia,n
conformitatecuprevederileart.132i133;
c)livrareabunurilorsauprestareaserviciiloresterealizatdeopersoanimpozabil,astfelcumeste
definitlaart.127alin.(1),acionndcaatare;
Pagina 366

d)livrareabunurilorsauprestareaserviciilorsrezultedinunadintreactivitileeconomice
prevzutelaart.127alin.(2);
(2)Este,deasemenea,operaiuneimpozabiliimportuldebunuriefectuatnRomniadeorice
persoan,dacloculimportuluiestenRomnia,potrivitart.1322.
(3)Sunt,deasemenea,operaiuniimpozabileiurmtoareleoperaiuniefectuatecuplat,pentrucare
loculesteconsideratafinRomnia,potrivitart.1321:
a)oachiziieintracomunitardebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisauproduse
accizabile,efectuatdeopersoanimpozabilceacioneazcaataresaudeopersoanjuridic
neimpozabil,carenubeneficiazdederogareaprevzutlaalin.(4),careurmeazuneilivrri
intracomunitareefectuatenafaraRomnieidectreopersoanimpozabilceacioneazcaatarei
carenuesteconsideratntreprinderemicnstatulsumembru,icreianuiseaplicprevederile
art.132alin.(1)lit.b)cuprivirelalivrriledebunuricarefacobiectuluneiinstalrisauunui
montajsaualeart.132alin.2)cuprivirelavnzrileladistan;
b)oachiziieintracomunitardemijloacedetransportnoi,efectuatdeoricepersoan;
c)oachiziieintracomunitardeproduseaccizabile,efectuatdeopersoanimpozabil,care
acioneazcaatare,saudeopersoanjuridicneimpozabil.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(3)lit.a),nusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomnia
achiziiileintracomunitaredebunuricarendeplinescurmtoarelecondiii:
a)suntefectuatedeopersoanimpozabilcareefectueaznumailivrridebunurisauprestride
serviciipentrucaretaxanuestedeductibilsaudeopersoanjuridicneimpozabil;
b)valoareatotalaacestorachiziiiintracomunitarenudepetepeparcursulanuluicalendaristic
curentsaunuadepitpeparcursulanuluicalendaristicanteriorplafonulde10.000euro,alcrui
echivalentnleiestestabilitprinnorme.
(5)Plafonulpentruachiziiiintracomunitareprevzutlaalin.(4)lit.b)esteconstituitdinvaloareatotal,
exclusivtaxapevaloareaadugat,datoratsauachitatnstatulmembrudincareseexpediazsause
transportbunurile,aachiziiilorintracomunitaredebunuri,alteledectmijloacedetransportnoisau
bunurisupuseaccizelor.
(6)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabile,eligibilepentruderogareaprevzutla
alin.(4),audreptulsoptezepentruregimulgeneralprevzutlaalin.(3)lit.a).Opiuneaseaplicpentru
celpuindoianicalendaristici.
(7)Regulileaplicabilencazuldepiriiplafonuluipentruachiziiiintracomunitare,prevzutlaalin.(4)
lit.b),saualexercitriiopiuniisuntstabiliteprinnorme.
(8)NusuntconsiderateoperaiuniimpozabilenRomnia:
a)achiziiileintracomunitaredebunuriacrorlivrarenRomniaarfiscutitconformart.143alin.
(1)lit.h)-m);
b)achiziiaintracomunitardebunuri,efectuatncadruluneioperaiunitriunghiulare,pentrucare
loculestenRomnianconformitatecuprevederileart.1321alin.(1),atuncicndsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
1.achiziiadebunuriesteefectuatdectreopersoanimpozabil,denumitcumprtor
revnztor,carenuestestabilitnRomnia,darestenregistratnscopurideTVAnaltstat
membru;
2.achiziiadebunuriesteefectuatnscopuluneilivrriulterioareabunurilorrespective,n
Romnia,dectrecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1;
3.bunurileastfelachiziionatedectrecumprtorulrevnztorprevzutlapct.1sunt
expediatesautransportatedirectnRomnia,dintr-unaltstatmembrudectcelncare
Pagina 367

cumprtorulrevnztorestenregistratnscopurideTVA,ctrepersoanacreiaurmeazsi
efectuezelivrareaulterioar,denumitbeneficiarul livrrii ulterioare;
4.beneficiarullivrriiulterioareesteoaltpersoanimpozabilsauopersoanjuridic
neimpozabil,nregistratnscopurideTVAnRomnia;
5.beneficiarullivrriiulterioareafostdesemnatnconformitatecuart.150alin.(4)ca
persoanobligatlaplatataxeipentrulivrareaefectuatdecumprtorulrevnztorprevzut
lapct.1.
(litermodificatprinart.Ipct.97dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
c)achiziiileintracomunitaredebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecolecieide
antichiti,nsensulprevederilorart.1522,atuncicndvnztorulesteopersoanimpozabil
revnztoare,careacioneaznaceastcalitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembrudeunde
suntfurnizate,conformregimuluispecialpentruintermediariipersoaneimpozabile,nsensulart.
313i326dinDirectiva112,sauvnztorulesteorganizatordevnzriprinlicitaiepublic,care
acioneaznaceastcalitate,iarbunurileaufosttaxatenstatulmembrufurnizor,conform
regimuluispecial,nsensulart.333dinDirectiva112;(litermodificatprinart.Ipct.35din
d)achiziiaintracomunitardebunuricareurmeazuneilivrridebunuriaflatenregimvamal
suspensivsausuboprocedurdetranzitintern,dacpeteritoriulRomnieisencheieaceste
regimurisauaceastprocedurpentrurespectivelebunuri.
(9)Operaiunileimpozabilepotfi:
a)operaiunitaxabile,pentrucareseapliccoteleprevzutelaart.140;
b)operaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxa,darestepermis
deducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiunisunt
prevzutelaart.143-1441;
c)operaiuniscutitedetaxfrdreptdededucere,pentrucarenusedatoreaztaxainueste
permisdeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.nprezentultitluacesteoperaiuni
suntprevzutelaart.141;
d)importuriiachiziiiintracomunitare,scutitedetax,conformart.142;
e)operaiuniprevzutelalit.a)-c),caresuntscutitefrdreptdededucere,fiindefectuatede
ntreprinderilemicicareaplicregimulspecialdescutireprevzutlaart.152,pentrucarenuse
datoreaztaxainuestepermisdeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziii.
la1ianuarie2007)
1.(1)nsensulart.126alin.(1)dinCodulfiscal,daccelpuinunadintrecondiiilestipulatelalit.
a)-d)nuestendeplinit,operaiuneanusecuprindensferadeaplicareataxeipevaloareaadugat.
(2)Operaiuniledesfurateninteriorulzonelorliberesauporturilorlibere,precumilivrrilede
bunurii/sauprestriledeserviciiefectuatedinRomniapentruunitidinzoneleliberesauporturile
libereiceleefectuatedeunitidinzonelesauporturileliberepentruunitidinRomniasunt
considerateoperaiuniefectuatenRomnia,fiindsupuseregulilorprevzutedetitlulVIalCodului
fiscal.Prinporturi libere,nsensultaxeipevaloareaadugat,senelegporturilecarebeneficiazde
facilitileprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.131/2000privindinstituireaunormsuripentru
facilitareaexploatriiporturilor,republicat.
(3)Pentruasecuprindensferadeaplicareataxeipevaloareaadugatlivrriledebunurii/sau
prestriledeserviciitrebuiesfieefectuatecuplat.Aceastcondiieimplicexistenauneilegturi
directentreoperaiuneicontrapartidaobinut.Pentruasedeterminadacooperaiunepoatefi
Pagina 368

plasatnsferadeaplicareataxeipevaloareaadugattrebuiecaaceastasaducunavantaj
clientuluiipreulsfienlegturcuavantajulprimit,astfel:
a)condiiareferitoarelaexistenaunuiavantajnfolosulclientuluiestendeplinitatuncicnd
existunangajamentalfurnizoruluisaualprestatoruluideafurnizaunbunsauunserviciu
determinabiluneipersoanecareasigurfinanareasau,nabsenaacestuia,atuncicnd
operaiuneaafostefectuat,spermitssestabileascunasemeneaangajament.Aceast
condiieestecompatibilcufaptulcserviciulafostcolectiv,nuafostmsurabilcuexactitatesau
senscriencadruluneiobligaiilegale;
b)condiiareferitoarelaexistenauneilegturintreoperaiuneicontrapartidaobinuteste
respectatchiardacpreulnureflectvaloareanormalaoperaiunii,esteachitatsubformde
abonamente,serviciisaubunuri,iaformauneisumecalificatedreptreduceredepre,nuestepltit
dectrebeneficiar,cideunter.
art.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006)numaifacereferirela
aplicabilitateaart.126cialart.1251,nvigoaredela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
2.(1)nsensulart.126alin.(1)dinCodulfiscal,operaiuneanuesteimpozabilnRomniadaccel
puinunadintrecondiiileprevzutelalit.a)-d)nuestendeplinit.
(2)nsensulart.126alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,olivraredebunurii/sauoprestaredeservicii
trebuiesseefectuezecuplat.Condiiareferitoarelaplatimplicexistenauneilegturidirectentre
operaiuneicontrapartidaobinut.Ooperaiuneesteimpozabilncondiiilencareaceastoperaiune
aduceunavantajclientului,iarcontrapartidaobinut,esteaferentavantajuluiprimit,dupcum
urmeaz:
a)condiiareferitoarelaexistenaunuiavantajpentruunclientestendeplinitncazulncare
furnizoruldebunurisauprestatoruldeserviciiseangajeazsfurnizezebunurii/sauservicii
determinabilepersoaneiceefectueazplatasau,nabsenaplii,cndoperaiuneaafostrealizat
pentruapermitestabilireaunuiastfeldeangajament.Aceastcondiieestecompatibilcufaptulc
serviciileaufostcolective,nuaufostmsurabilecuexactitatesauaufcutpartedintr-oobligaie
legal;
b)condiiaexisteneiuneilegturintreoperaiuneicontrapartidaobinutestendeplinitchiar
dacpreulnureflectvaloareanormalaoperaiunii,respectiviaformaunorcotizaii,bunurisau
servicii,reduceridepre,saunuestepltitdirectdebeneficiar,cideunter.
(3)nsensulart.126alin.(3)lit.b)dinCodulfiscal,achiziiaintracomunitardemijloacenoide
transportefectuatdeoricepersoanimpozabilorineimpozabilsaudeoricepersoanjuridic
neimpozabilestentotdeaunaconsideratooperaiuneimpozabilnRomnia,pentrucarenusunt
aplicabileregulilereferitoarelaplafonuldeachiziiiintracomunitareprevzutlaart.126alin.(4)lit.b)
dinCodulfiscal,dacloculrespectiveiachiziiiintracomunitareestenRomnia,conformart.1321din
Codulfiscal.
(4)nsensulart.126alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,achiziiaintracomunitardeproduseaccizabile
efectuatdeopersoanimpozabilsaudeopersoanjuridicneimpozabilestentotdeaunaconsiderat
ooperaiuneimpozabilnRomnia,pentrucarenusuntaplicabileregulilereferitoarelaplafonulde
achiziiiintracomunitareprevzutlaart.126alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,dacloculrespectivei
achiziiiintracomunitareestenRomnia,conformart.1321dinCodulfiscal.
(5)Echivalentulnleialplafonuluipentruachiziiiintracomunitarede10.000euro,prevzutlaart.126
Pagina 369

alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,aplicabilncursulunuiancalendaristic,sedeterminpebazacursului
valutardeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieiladataaderriiiserotunjetelacifra
miilor.Rotunjireasefaceprinmajorarecndcifrasuteloresteegalsaumaimaredect5iprinreducere
cndcifrasutelorestemaimicde5,prinurmareplafonulestede34.000lei.
(6)naplicareaart.126alin.(5),pentrucalcululplafonuluideachiziiiintracomunitareseiaun
considerareurmtoareleelemente:
a)valoareatuturorachiziiilorintracomunitare,cuexcepiaachiziiilorintracomunitareprevzutela
alin.(7);
b)valoareatranzacieiceconduceladepireaplafonuluipentruachiziiiintracomunitare;
c)valoareaoricruiimportefectuatdepersoanajuridicneimpozabilnaltstatmembru,pentru
bunuriletransportatenRomniadupimport.
(7)Lacalcululplafonuluipentruachiziiiintracomunitarenusevorluanconsiderare:
a)valoareaachiziiilorintracomunitaredeproduseaccizabile;
b)valoareaachiziiilorintracomunitaredemijloacenoidetransport;
c)valoareaachiziiilordebunuriacrorlivrareafostolivraredebunuricuinstalaresaumontaj,
pentrucarelocullivrriiseconsiderafinRomnia,nconformitatecuprevederileart.132alin.
(1)lit.b)dinCodulfiscal;
d)valoareaachiziiilordebunuriacrorlivrareafostovnzareladistan,pentrucarelocullivrrii
seconsiderafinRomnia,nconformitatecuprevederileart.132alin.(2)i(3)dinCodulfiscal;
e)valoareaachiziiilordebunurisecond-hand,deoperedeart,deobiectedecolecieiantichiti,
aacumsuntdefinitelaart.1522dinCodulfiscal,ncazulncareacestebunuriaufosttaxate
conformunuiregimspecialsimilarceluiprevzutlaart.1522dinCodulfiscalnstatulmembrudin
careaufostlivrate;
f)valoareaachiziiilordegazenaturaleienergieelectricacrorlivrareafostefectuatn
conformitatecuprevederileart.132alin.(1)lit.e)if)dinCodulfiscal.
(8)ncazulncareplafonulpentruachiziiiintracomunitareestedepit,persoanaprevzutlaart.126
alin.(4)lit.a)dinCodulfiscalvasolicitanregistrareanscopurideTVAconformart.153 1alin.(1)lit.
a)dinCodulfiscal.nregistrareavarmnevalabilpentruperioadapnlasfritulanuluicalendaristic
ncareafostdepitplafonuldeachiziiiicelpuinpentruanulcalendaristicurmtor.
(9)Persoanaprevzutlaart.126alin.(4)lit.a)dinCodulfiscalpoatesolicitaanulareanregistrrii
oricnddupncheiereaanuluicalendaristicurmtorceluincares-anregistrat,conformart.153 1alin.
(5)dinCodulfiscal.Prinexcepie,persoanarespectivrmnenregistratnscopurideTVAconform
art.1531dinCodulfiscalpentrutoateachiziiileintracomunitareefectuatecelpuinpentruncunan
calendaristic,dacplafonulpentruachiziiiintracomunitareestedepitinanulcalendaristiccarea
urmatceluincarepersoanaafostnregistrat.
(10)Dacdupexpirareaanuluicalendaristicurmtorceluincarepersoanaafostnregistratpersoana
respectivefectueazoachiziieintracomunitarnbazacoduluidenregistrarenscopurideTVA
obinutconformart.1531dinCodulfiscal,seconsidercpersoanaaoptatconformart.126alin.(6)din
Codulfiscal,cuexcepiacazuluincareesteobligatsrmnnregistratnurmadepiriiplafonului
pentruachiziiiintracomunitarenanulurmtoranuluincares-anregistrat,situaiencareseaplic
prevederilealin.(9).
(11)nsensulart.126alin.(6)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilecareefectueaznumaioperaiuni
pentrucaretaxanuestedeductibilipersoanelejuridiceneimpozabile,carenusuntnregistraten
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,carenudepescplafonulpentruachiziii
intracomunitare,potoptapentruregimulgeneralprevzutlaart.126alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal.
AcestepersoanesuntobligatelaplatataxeinRomniapentrutoateachiziiileintracomunitaredeladata
lacareiexercitopiuneaivorsolicitauncoddenregistrarenscopurideTVAconformart.1531
Pagina 370

alin.(2)dinCodulfiscal.Acestepersoanepotsolicitaanulareanregistrriioricnddupncheiereaa2
anicalendaristiciceurmeazceluincares-aunregistrat,conformart.1531alin.(6)dinCodulfiscal.
(12)ncazulncaredupncheiereaa2anicalendaristiciconsecutividelanregistrarepersoanele
prevzutelaalin.(11)efectueazoachiziieintracomunitarnbazacoduluidenregistrarenscopuride
TVAobinutconformart.1531dinCodulfiscal,seconsidercacestepersoanei-aureexercitat
opiuneancondiiileart.126alin.(6)iart.1531alin.(7)dinCodulfiscal,cuexcepiacazuluincare
acestepersoanesuntobligatesrmnnregistratenurmadepiriiplafonuluipentruachiziii
intracomunitarenanulcalendaristicanterior,situaiencareseaplicprevederilealin.(9).
(13)nscopulaplicriiprevederilorart.126alin.(8)lit.b)dinCodulfiscal,relaiadetransportal
bunurilordinprimulstatmembrunRomniatrebuiesexistentrefurnizoricumprtorulrevnztor,
oricaredintreacetiaputndfiresponsabilpentrutransportulbunurilor,nconformitatecucondiiile
Incotermssaunconformitatecuprevederilecontractuale.Dactransportulesterealizatdebeneficiarul
livrrii,nusuntaplicabilemsuriledesimplificarepentruoperaiunitriunghiulare.Obligaiilecerevin
beneficiaruluilivrriiulterioare,dacRomniaestealtreileastatmembru:
a)splteasctaxaaferentlivrriiefectuatedecumprtorulrevnztorcarenuestestabilitn
Romnianconformitatecuprevederileart.150alin.(4)iart.157alin.(1)sau(2),dupcaz;
b)snscrieachiziiaefectuatnrubricilealocateachiziiilorintracomunitaredebunuridin
decontuldetaxprevzutlaart.1562sau1563dinCodulfiscal,precumindeclaraia
recapitulativprevzutlaart.1564dinCodulfiscal.
(14)ncazuloperaiunilortriunghiulareefectuatencondiiileart.126alin.(8)lit.b),dacRomniaeste
aldoileastatmembrualcumprtoruluirevnztoriacestaatransmisfurnizoruluidinprimulstat
membrucodulsudenregistrarenscopurideTVAacordatconformart.153dinCodulfiscal,
cumprtorulrevnztortrebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)semitfacturaprevzutlaart.155dinCodulfiscal,ncaresfienscriscodulsude
nregistrarenscopurideTVAnRomniaicoduldenregistrarenscopurideTVAdinaltreilea
statmembrualbeneficiaruluilivrrii;
b)snunscrieachiziiaintracomunitardebunuricarearavealocnRomniacaurmarea
transmiteriicoduluidenregistrarenscopurideTVAacordatconformart.153dinCodulfiscaln
declaraiarecapitulativprivindachiziiileintracomunitare,prevzutlaart.1564dinCodulfiscal,
aceastafiindneimpozabil.ndecontuldetaxacesteachiziiisenscriularubricarezervat
achiziiilorneimpozabile;
c)snscrielivrareaefectuatctrebeneficiarullivrriidinaltreileastatmembrunrubrica
rezervatlivrrilorintracomunitaredebunuriscutitedetaxadecontuluidetaxindeclaraia
recapitulativprevzutlaart.1564dinCodulfiscalurmtoareledate:
1.coduldenregistrarenscopurideTVA,dinaltreileastatmembru,albeneficiaruluilivrrii;
2.codulTnrubricacorespunztoare;
3.valoarealivrriiefectuate.
2010)
CAPITOLUL III
Persoane impozabile
Persoane impozabile i activitatea economic
Pagina 371

Art. 127.-(1)Esteconsideratpersoan impozabiloricepersoancaredesfoar,deomanier

independentiindiferentdeloc,activitieconomicedenaturacelorprevzutelaalin.(2),oricarearfi
scopulsaurezultatulacesteiactiviti.
(2)nsensulprezentuluititlu,activitile economicecuprindactivitileproductorilorcomercianilor
sauprestatorilordeservicii,inclusivactivitileextractive,agricoleiactivitileprofesiilorliberesau
asimilateacestora.Deasemenea,constituieactivitateeconomicexploatareabunurilorcorporalesau
necorporalenscopulobineriidevenituricucaracterdecontinuitate.
(21)Situaiilencarepersoanelefizicecareefectueazlivrridebunuriimobiledevinpersoane
impozabilesuntexplicitateprinnorme.(alineatintrodusprinart.Ipct.98dinO.U.G.nr.109/2009
(3)Nuacioneazdeomanierindependentangajaiisauoricarealtepersoanelegatedeangajatorprintruncontractindividualdemuncsauprinoricealteinstrumentejuridicecarecreeazunraport
angajator/angajatnceeaceprivetecondiiiledemunc,remunerareasaualteobligaiialeangajatorului.
(4)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicnusuntpersoaneimpozabilepentru
activitilecaresuntdesfuratencalitatedeautoritipublice,chiardacpentrudesfurareaacestor
activitisepercepcotizaii,onorarii,redevene,taxesaualtepli,cuexcepiaaceloractiviticarear
producedistorsiuniconcurenialedacinstituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicar
fitratatecapersoaneneimpozabile,precumiacelorprevzutelaalin.(5)i(6).nsensulprezentului
articol,prin organisme internaionale de drept public senelegeorganizaiileinternaionale
interguvernamentale,constituitedectrestatecaresuntprilaacestea,nbazaunortratatesauaaltor
instrumentejuridicespecificedreptuluiinternaionalpublicicarefuncioneazconformactelorlor
constitutive,statutelorlorsaualtordocumentecareemandelaacestea,fiindguvernatedenormele
dreptuluiinternaionalpublic,inudedreptulinternalvreunuistat.(alineatmodificatprinart.Ipct.51
dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.2dinLegeanr.187/2015,nvigoarede
la10iulie2015)
(5)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicprevzutelaalin.(4)suntpersoane
impozabilepentruactivitiledesfuratencalitatedeautoritipublice,darcaresuntscutitedetax,
conformart.141.(alineatmodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificat
prinart.Ipct.2dinLegeanr.187/2015,nvigoaredela10iulie2015)
(6)Instituiilepubliceiorganismeleinternaionalededreptpublicprevzutelaalin.(4)sunt,de
asemenea,persoaneimpozabilepentruurmtoareleactiviti:
a) telecomunicaii;
b) furnizareadeap,gaze,energieelectric,energietermic,agentfrigorificialteledeaceeai
natur;
c) transportdebunuriidepersoane;
d) serviciiprestatenporturiiaeroporturi;
e) livrareadebunurinoi,produsepentruvnzare;
f) activitateatrguriloriexpoziiilorcomerciale;
g) depozitarea;
h) activitileorganismelordepublicitatecomercial;
i) activitileageniilordecltorie;
j) activitilemagazinelorpentrupersonal,cantine,restauranteialtelocaluriasemntoare;
k) operaiunileposturilorpublicederadioiteleviziune;
l) operaiunileageniiloragricoledeintervenieefectuateasupraproduseloragricoleintemeiul
regulamentelorprivindorganizareacomunapieeirespectivelorproduse.
(alineatmodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.2
dinLegeanr.187/2015,nvigoaredela10iulie2015)
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),oricepersoancareefectueazocazionalolivrare
intracomunitardemijloacedetransportnoivaficonsideratpersoanimpozabilpentruoriceastfelde
Pagina 372

livrare.(alineatmodificatprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(8)ncondiiileinlimiteleprevzutennorme,esteconsideratdreptgrupfiscalunicungrupde
persoaneimpozabilestabilitenRomniacare,independentefiinddinpunctdevederejuridic,suntn
relaiistrnseunacualtadinpunctdevedereorganizatoric,financiarieconomic.(alineatmodificatprin
art.Ipct.99dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(9)Oriceasociatsauparteneraluneiasocierisauorganizaiifrpersonalitatejuridicesteconsiderat
persoanimpozabilseparatpentruaceleactivitieconomicecarenusuntdesfuratennumele
asocieriisauorganizaieirespective.
(10)Asocierilenparticipaiunenudaunatereuneipersoaneimpozabileseparate.Asocieriledetipjoint
venture,consortiumsaualteformedeasocierenscopuricomerciale,carenuaupersonalitatejuridici
suntconstituitentemeiullegii,sunttratatedreptasocierinparticipaiune.(alineatmodificatprinart.I
pct.36dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
la1ianuarie2007)
2.(1)Nuarecaracterdecontinuitate,nsensulart.127alin.(2)dinCodulfiscal,obinereade
venituridectrepersoanelefizicedinvnzarealocuinelorproprietatepersonalsauaaltorbunuricare
suntfolositedectreacesteapentruscopuripersonale.
(2)Livrriledebunurii/sauprestriledeserviciiefectuatenmodgratuitdeorganizaiilefrscop
patrimonialnusuntconsiderateactivitieconomice.
Legiinr.571/2003
3.(1)nsensulart.127alin.(2)dinCodulfiscal,exploatareabunurilorcorporalesaunecorporale,n
concordancuprincipiuldebazalsistemuluideTVApotrivitcruiataxatrebuiesfieneutr,serefer
laoricetipdetranzacii,indiferentdeformalorjuridic,astfelcumsemenioneaznconstatrileCurii
EuropenedeJustiiencazurileC-186/89VanTiem,C-306/94Regiedauphinoise,C-77/01Empresa
deDesenvolvimentoMineiroSA(EDM).
(2)naplicareaprevederiloralin.(1),persoanelefizicenuseconsidercrealizeazoactivitate
economicnsferadeaplicareataxeiatuncicndobinvenituridinvnzarealocuinelorproprietate
personalsauaaltorbunuricareaufostfolositedectreacesteapentruscopuripersonale.ncategoria
bunurilorutilizatenscopuripersonaleseincludconstruciilei,dupcaz,terenulaferentacestora,
proprietatepersonalapersoanelorfizicecareaufostutilizatenscopdelocuin,inclusivcaselede
vacan,oricealtebunuriutilizatenscoppersonaldepersoanafizic,precumibunuriledeoricenatur
motenitelegalsaudobnditecaurmareamsurilorreparatoriiprevzutedelegileprivindreconstituirea
dreptuluideproprietate.
(3)Persoanafizic,carenuadevenitdejapersoanimpozabilpentrualteactiviti,seconsiderc
realizeazoactivitateeconomicdinexploatareabunurilorcorporalesaunecorporale,dacacioneazca
atare,deomanierindependent,iactivitatearespectivestedesfuratnscopulobineriidevenituri
cucaracterdecontinuitate,nsensulart.127alin.(2)dinCodulfiscal.
(4)ncazulconstruiriidebunuriimobiledectrepersoanelefizice,nvedereavnzrii,activitatea
economicesteconsideratnceputnmomentulncarepersoanafizicrespectivintenioneazs
efectuezeoastfeldeactivitate,iarinteniapersoaneirespectivetrebuieapreciatnbazaelementelor
obiective,deexemplu,faptulcaceastancepesangajezecosturii/sausfacinvestiiipregtitoare
iniieriiactivitiieconomice.Activitateaeconomicesteconsideratcontinudinmomentulnceperii
sale,incluzndilivrareabunuluisauprilordinbunulimobilconstruit,chiardacesteunsingurbun
Pagina 373

imobil.
(5)ncazulachiziieideterenurii/saudeconstruciidectrepersoanafizicnscopulvnzrii,livrarea
acestorbunurireprezintoactivitatecucaracterdecontinuitatedacpersoanafizicrealizeazmaimult
deosingurtranzaciencursulunuiancalendaristic.Totui,dacpersoanafizicderuleazdeja
construciaunuibunimobilnvedereavnzrii,conformalin.(4),activitateaeconomicfiinddeja
consideratnceputicontinu,oricealtetranzaciiefectuateulteriornuvormaiaveacaracterocazional.
Deiprimalivrareesteconsideratocazional,dacintervineoadoualivrarencursulaceluiaian,
primalivrarenuvafiimpozitatdarvafiluatnconsiderarelacalcululplafonuluiprevzutlaart.152
dinCodulfiscal.Livrriledeconstruciiiterenuri,scutitedetaxconformart.141alin.(2)lit.f)din
Codulfiscal,suntavutenvedereattlastabilireacaracteruluidecontinuitatealactivitiieconomice,ct
ilacalcululplafonuluidescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal.
Exemplulnr.1:Opersoanfizic,carenuamairealizattranzaciicubunuriimobilenaniiprecedeni,
alivratncursulanului2010douterenuricarenusuntconstruibile.Deipersoanafizicadevenit
persoanimpozabilpentruacestelivrri,totuilivrrilerespectivefiindscutitedetaxconformart.141
alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,persoanafizicnuareobligaianregistrriinscopuridetaxconform
art.153dinCodulfiscal.Dacaceeaipersoanfiziclivreazncursulanului2010oconstrucienoun
sensulart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,vaaveaobligaiassenregistrezenscopuridetaxdac
livrarearespectivcumulatculivrrileanterioaredepeteplafonuldescutireprevzutlaart.152din
Codulfiscal.
Exemplulnr.2:Opersoanfizic(familie)vindencursulanului2010unterenconstruibilsauo
construcienounsensulart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal.Deinprincipiuoperaiuneanuarfi
scutitdetaxconformart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,indiferentdevaloarealivrrii,dac
persoanafizicnurealizeazialteoperaiunipentrucareardevenipersoanimpozabilncursulanului
2010,aceastoperaiuneesteconsideratocazionalipersoanafizicnuaraveaobligaianregistrriin
scopuridetax.Dacnacelaian,aceeaipersoanfiziclivreazunterenconstruibilsauoconstrucie
nounsensulart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,respectivapersoanvadevenipersoanimpozabil
ivaaveaobligaiassenregistrezenscopuridetaxnaintedeefectuareaceleide-adoualivrri,dac
primalivrareadepitplafonuldescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal.Dacadoualivrarearfi
scutitconformart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,fiindoconstruciecarenuestenousauunteren
carenuesteconstruibil,persoanafizicaraveaobligaiassenregistrezenscopuridetaxconformart.
153naintederealizareaceleide-adoualivrridacprimalivraredepeteplafonuldescutireprevzut
laart.152dinCodulfiscal.
Exemplulnr.3:Opersoanfizicrealizeazncursulanului2010doulivrricarearfiscutiteconform
art.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal.Dacnumairealizeazniciooperaiunenanul2010,iarnanul
2011valivraoconstrucienousauunterenconstruibilnsensulart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,
vaaveaobligaiassenregistrezenscopuridetaxnanul2011numaidacvadepiplafonulde
scutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal.
Exemplulnr.4:Opersoanfizicanceputncursulanului2009construciaunuibunimobilcu
inteniadeavindeaceastconstrucie.ncursulanului2009nuancasatavansuriinprincipiunuare
obligaiassolicitenregistrareanscopuridetax.Dacnanul2010,naintesnceapsncaseze
avansurisaunaintesfaclivrrialeunorprialebunuluiimobilsaulivrarearespectivuluiimobiln
integralitateasa,livreazunterenconstruibilsauoconstrucienounsensulart.141alin.(2)lit.f)din
Codulfiscal,persoanafizicaraveaobligaiassenregistrezenscopuridetaxatuncicnddepete
plafonuldescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal.Aceastlivrarenuesteconsideratocazional,
activitateaeconomicfiindconsideratcontinudinmomentulnceperiiconstruciei,respectivdinanul
2009.
ncazulexemplelorprezentateaufostavutenvederenumaipersoanelefizicecarenusuntconsiderate
persoaneimpozabilepentrualteactivitieconomicedesfurateifaptulcoricelivraredelocuine
personale,decasedevacansaudealtebunuriprevzutelaalin.(2)nuesteluatnconsiderarepentru
stabilireacaracteruluidecontinuitatealactivitiinefiindconsideratoperaiunensferadeaplicarea
Pagina 374

taxei.
(6)ncazulncarebunurileimobilesuntdeinutencoproprietatedeofamilie,dacexistobligaia
nregistrriinscopuridetaxpentruvnzareaacestorbunuriimobile,unuldintresoivafidesemnats
ndeplineascaceastobligaie.
(7)Transferulnpatrimoniulafaceriialbunurilorsauserviciilorachiziionatesaudobnditede
persoanelefiziceicareaufostfolositenscopuripersonale,nvedereautilizriipentrudesfurareade
activitieconomice,nuesteooperaiuneasimilatuneilivrridebunuri/prestrideservicii,efectuatecu
plat,iarpersoanafizicnupoatededucetaxaaferentbunurilor/serviciilorrespectiveprinaplicarea
proceduriideajustareprevzutlaart.148i149dinCodulfiscal.
(71)Persoanelecarenusuntlegatedeangajatorprintr-uncontractindividualdemunc,ciprinalte
instrumentejuridice,nuacioneazdeomanierindependentncondiiileprevzutelaart.127alin.(3)
dinCodulfiscal,respectivatuncicndactivitateaesteexercitatdeopersoancarenudispunedeo
libertatedeorganizarecorespunztoarenceeacepriveteresurselematerialeiumanefolositepentru
exerciiulactivitiindiscuie,cumarfilibertateadeaalegecolaboratorii,oraruldelucru,baza
materialnecesaredesfurriiactivitiisale,irisculeconomicinerentacesteiactivitinuestesuportat
deaceastpersoan.nacestsensafostpronunathotrreaCuriideJustiieaUniuniiEuropenen
CauzaC - 202/90 Ayuntamiento de Sevilla mpotriva Recaudadores de Tributos de las Zonas
primera y segunda.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(8)Nusuntconsiderateactivitieconomice:
a)acordareadebunurii/sauserviciinmodgratuitdeorganizaiilefrscoppatrimonial;
b)livrareadectreorganismeledecultreligiosaurmtoarelorobiecte:vaseliturgice,icoane
metalicesaulitografiate,cruci,crucifixe,cruciulieimedalioanecuimaginireligioasespecifice
cultului,obiectedecolportajreligios,calendarereligioase,produsenecesareexercitriiactivitiide
cultreligios,precumtmia,lumnrile,cuexcepiacelordecorativeiacelorpentrununii
botezuri.(litermodificatprinart.Ilit.Epct.1dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie
2011)
(9)nsensulart.127alin.(4)dinCodulfiscal,distorsiuniconcurenialerezultatuncicndaceeai
activitateestedesfuratdemaimultepersoane,dintrecareunelebeneficiazdeuntratamentfiscal
preferenial,astfelnctcontravaloareabunurilorlivratei/sauaserviciilorprestatedeacesteanueste
grevatdetax,fadealtepersoanecaresuntobligatesgrevezecutaxacontravaloarealivrrilorde
bunurii/sauaprestrilordeserviciiefectuate.
(10)nsituaiancareinstituiapublicdesfoaractivitipentrucareestetratatcapersoan
impozabil,instituiapublicesteconsideratpersoanimpozabilnlegturcuaceleactivitisau,
dupcaz,cuparteadinstructuraorganizatoricprincaresuntrealizateaceleactiviti.Prinexcepie,n
scopulstabiliriiloculuiprestriiserviciilorconformart.133dinCodulfiscal,opersoanjuridic
neimpozabilcareestenregistratnscopurideTVAesteconsideratpersoanimpozabil.
(11)nsensulart.127alin.(7)dinCodulfiscal,persoanafizicdevinepersoanimpozabilncazulunei
livrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi.Deasemenea,oricealtpersoanjuridic
neimpozabiiseconsiderpersoanimpozabilpentrulivrareaintracomunitardemijloacedetransport
noi.AcestepersoanenusuntobligatessenregistrezenscopurideTVAconformart.153dinCodul
fiscalpentruacestelivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoinconformitatecuprevederileart.
2010)
Pagina 375

Legiinr.571/2003
4.(1)nsensulart.127alin.(8)dinCodulfiscal,grupuldepersoaneimpozabilestabilitenRomnia,
independentedinpunctdevederejuridiciaflatenstrnslegturdinpunctdevederefinanciar,
economiciorganizatoric,poateoptasfietratatdreptgrupfiscal,cuurmtoarelecondiii:
a)opersoanimpozabilnupoatefacepartedectdintr-unsingurgrupfiscal;i
b)opiuneatrebuiessereferelaoperioaddecelpuin2ani;i
c)toatepersoaneleimpozabiledingruptrebuiesapliceaceeaiperioadfiscal.
(2)Opiuneaprevzutlaalin.(1)lit.b)sereferlagrup,nulafiecaremembrualgrupului.
(3)Grupulfiscalsepoateconstituidinminimumdoupersoaneimpozabile.
(4)Pnladatade1ianuarie2012,grupulfiscalsepoateconstituinumaidectrepersoaneimpozabile
caresuntconsideratemaricontribuabili.
(5)Seconsider,conformalin.(1),nstrnslegturdinpunctdevederefinanciar,economici
organizatoricpersoaneleimpozabilealcrorcapitalestedeinutdirectsauindirectnproporiedemai
multde50%dectreaceeaiasociai.Termenulasociaiincludeiacionarii,conformLegii
societilornr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.ndeplinireaacestei
condiiisedovedeteprincertificatulconstatatoreliberatdectreregistrulcomeruluii/sau,dupcaz,
altedocumentejustificative.(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.367/2015-publicat
la28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
(6)nvedereaimplementriigrupuluifiscalsedepunelaorganulfiscalcompetentocereresemnatde
ctrereprezentaniilegaliaituturormembrilorgrupului,carescuprindurmtoarele:
a)numele,adresa,obiectuldeactivitateicoduldenregistrarenscopurideTVAalfiecrui
membru;
b)dovadacmembriisuntnstrnslegturconformalin.(5);
c)numelemembruluinumitreprezentant.
(7)Organulfiscalcompetentvaluaodecizieoficialprincaresaprobesausrefuzeimplementarea
grupuluifiscalivacomunicaaceadeciziereprezentantuluigrupului,precumifiecruiorganfiscaln
jurisdiciacruiaseaflmembriigrupuluifiscal,ntermende60deziledeladataprimiriicererii
menionatelaalin.(6).
(8)Implementareagrupuluifiscalvaintranvigoare:
a) nprimazidinlunaurmtoaredateicomunicriidecizieiprevzutelaalin.(7),ncazulncare
membriigrupuluiauperioadfiscallunacalendaristic;
b) nprimaziaperioadeifiscaleurmtoaredateicomunicriidecizieiprevzutelaalin.(7),ncazul
ncaremembriigrupuluinuauperioadfiscallunacalendaristic.
(pct.4alin.(8) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.127dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.1dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(9)Reprezentantulgrupuluivanotificaorganuluifiscalcompetentoricaredintreurmtoareleevenimente:
a)ncetareaopiuniiprevzutelaalin.(1)deaformaungrupfiscalunic,cucelpuin30dezile
naintedeproducereaevenimentului;
b)nendeplinireacondiiilorprevzutelaalin.(1)-(5),careconduclaanulareatratamentului
persoanelorimpozabilecagrupfiscalsauauneipersoanecamembrualgrupuluifiscal,ntermen
de15ziledelaproducereaevenimentuluicareagenerataceastsituaie;
c)numireaunuialtreprezentantalgrupuluifiscalcucelpuin30dezilenaintedeproducerea
evenimentului;
d)prsireagrupuluifiscaldectreunuldintremembri,cucelpuin30dezilenaintede
producereaevenimentului;
Pagina 376

e)intrareaunuinoumembrungrupulfiscal,cucelpuin30dezilenaintedeproducerea
evenimentului.
(10)nsituaiileprevzutelaalin.(9)lit.a)ib),organulfiscalcompetentvaanulatratamentul
persoanelorimpozabilecagrupfiscalsau,dupcaz,aluneipersoanecamembrualgrupuluifiscal,astfel:
a)ncazulprevzutlaalin.(9)lit.a),deladatade1aluniiurmtoareceleincareancetat
opiunea;
b)ncazulprevzutlaalin.(9)lit.b),deladatade1aluniiurmtoareceleincares-aprodus
evenimentulcareagenerataceastsituaie.
(11)nsituaiileprevzutelaalin.(9)lit.c)-e)organulfiscalcompetentvaluaodecizieoficialn
termende30deziledeladataprimiriinotificriiivacomunicaaceastdeciziereprezentantului,precum
ifiecruiorganfiscalcompetentnjurisdiciacruiaseaflmembriigrupuluifiscal.Aceastdecizieva
intranvigoaredinprimazialuniiurmtoareceleincareafosttransmisreprezentantului.Pnla
primireadeciziei,persoaneleimpozabilecareausolicitatprsireasauintrareangrupaunuimembru
sunttratatecagrupfiscalunicformatdinmembricareaudepusiniialopiuneadeafitrataicagrup
fiscaluniciaufostacceptainacestsensdectreorganulfiscalcompetent.nsituaiancaresesolicit
numireaunuialtreprezentantalgrupului,organulfiscalcompetentanuleazcalitateareprezentantului
grupuluifiscalinaceeainotificarevanumiunaltreprezentantpropusdemembrigrupului.
(12)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.b),organelefiscalecompetente,nurmaverificrilor
efectuatesaulacerereapersoaneiimpozabile:
a) anuleaz,dinoficiusau,dupcaz,lacerere,tratamentuluneipersoanecamembrualunuigrup
fiscalncazulncareaceapersoannumaintrunetecriteriiledeeligibilitatepentruafi
consideratunasemeneamembrunconformitatecuprevederilealin.(1).Aceastanularevaintra
nvigoarencepndcuprimazialuniiurmtoareceleincaresituaiaafostconstatatdeorganele
fiscalecompetentencazulncaremembriigrupuluiauperioadfiscallunacalendaristic,
respectivnprimaziaperioadeifiscaleurmtoareceleincaresituaiaafostconstatatdeorganele
fiscalecompetente,ncazulncaremembriigrupuluinuauperioadfiscallunacalendaristic;
b) anuleaz,dinoficiusau,dupcaz,lacerere,tratamentulpersoanelorimpozabilecagrupfiscaln
cazulncareacelepersoaneimpozabilenumaintrunesccriteriiledeeligibilitatepentruafi
considerateunasemeneagrup.Aceastanularevaintranvigoarencepndcuprimazialunii
urmtoareceleincaresituaiaafostconstatatdeorganelefiscalecompetente,ncazulncare
membriigrupuluiauperioadfiscallunacalendaristic,respectivnprimaziaperioadeifiscale
urmtoareceleincaresituaiaafostconstatatdeorganelefiscalecompetente,ncazulncare
membriigrupuluinuauperioadfiscallunacalendaristic.
(13)Deladataimplementriigrupuluifiscalunicconformalin.(8):
a)fiecaremembrualgrupuluifiscal,altuldectreprezentantul:
1.varaportandecontuldetaxmenionatlaart.1562dinCodulfiscaloricelivraredebunuri,
prestaredeservicii,importsauachiziieintracomunitardebunurisauoricealtoperaiune
realizatdesauctreacestapeparcursulperioadeifiscale;
2.vatrimitedecontulsudetaxreprezentantului,iarocopieaacestuidocumentorganului
fiscaldecareaparine;
3.nuvapltiniciotaxdatoratinuvasolicitaniciorambursareconformdecontuluisude
tax.
Pagina 377

b)reprezentantul:
1.varaportanpropriuldecontdetax,menionatnart.1562dinCodulfiscal,oricelivrarede
bunuri,prestaredeservicii,importsauachiziieintracomunitardebunurisaudeservicii,
precumioricealtoperaiunerealizatdesauctreacestapeparcursulperioadeifiscale;
2.varaportantr-undecontconsolidatrezultateledintoatedeconturiledeTVAprimitedela
alimembriaigrupuluifiscal,precumirezultateledinpropriuldecontdetaxpentru
perioadafiscalrespectiv;
3.vadepunelaorganulfiscaldecareaparinetoatedeconturiledetaxalemembrilor,precum
iformularuldedecontdetaxconsolidat;
4.vapltisau,dupcaz,vacererambursareataxeicarerezultdindecontuldetax
consolidat.
(14)Fiecaremembrualgrupuluifiscaltrebuie:
a)sdepundeclaraiarecapitulativprevzutlaart.156 4dinCodulfiscal,laorganulfiscalde
careaparine;
b)ssesupuncontroluluiorganuluifiscaldecareaparine;
c)srspundseparatinsolidarpentruoricetaxdatoratdeelsaudeoricemembrualgrupului
fiscalpentruperioadactaparinerespectivuluigrupfiscal.
(15)Livrriledebunuriiprestriledeserviciirealizatedefiecaremembrualgrupuluisuntsupuse
regimuluinormaldeimpozitareprevzutdetitlulVIdinCodulfiscal,indiferentdacsuntrealizatectre
terisauctreceilalimembriaigrupuluifiscal,fiecaremembrualgrupuluifiindconsideratopersoan
impozabilseparat.
2010)
5.Obligaiileidrepturiledinpunctdevederealtaxeipentruoperaiunilederulatedeasocierile
prevzutelaart.127alin.(10)dinCodulfiscalsuntprevzutelapct.791.(pct.5altitluluiVIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.127dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.
CAPITOLUL IV
Operaiuni cuprinse n sfera de aplicare a taxei
ianuarie2007)
Art.128-Livrareadebunuri
Art.129-Prestareadeservicii
Art.130-Schimburidebunurisauservicii
Art.1301-Achiziiileintracomunitaredebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.91dinLegeanr.
Art.131-Importuldebunuri
Livrarea de bunuri
Art. 128.
Pagina 378

(1)Esteconsideratlivrare de bunuritransferuldreptuluideadispunedebunuricaiun
proprietar.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
NOT UltraTech:PrevederileOrdinuluiM.F.P.nr.1845/2003abrogateprinH.G.nr.44/2004publicatla6februarie2004.
(2)Seconsidercopersoanimpozabil,careacioneaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,
ncalitatedeintermediar,ntr-olivraredebunuri,aachiziionatilivratbunurilerespectiveeansi,n
condiiilestabiliteprinnorme.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1
(3)Urmtoareleoperaiunisuntconsiderate,deasemenea,livrridebunuri,nsensulalin.(1):
a)predareaefectivabunurilorctreoaltpersoan,caurmareaunuicontractcareprevedecplata
seefectueaznratesauaoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaesteatribuitcel
maitrziunmomentulpliiultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing;
b)transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor,nurmaexecutriisilite;
c)trecereandomeniulpublicaunorbunuridinpatrimoniulpersoanelorimpozabile,ncondiiile
prevzutedelegislaiareferitoarelaproprietateapubliciregimuljuridicalacesteia,nschimbul
uneidespgubiri.
la1ianuarie2007)
4.(1)Conformart.128alin.(1)dinCodulfiscal,prinlivrare de bunuri senelegeoricetransferal
dreptuluideproprietateasuprabunurilordelaproprietarctreoaltpersoan,directsauprin
persoanecareacioneaznnumeleacestuia.Pentrubunurile,alteledectcelesecond-hand,
ncredinatenvedereavnzriinbazaunuicontractdeconsignaie,datalivrriibunurilordela
consignantlaconsignatarseconsiderafidatavnzriibunurilordectreconsignatarctrebeneficiar.
Facturareabunurilordectreconsignantctreconsignatarsefacecelmaitrziulafineleluniincare
bunurileaufostvndute.
(2)Seconsiderlivraredebunuri,nsensulart.128alin.(1)dinCodulfiscal,produseleagricole
reinutedreptplatnnaturaprestaieiefectuatedepersoaneimpozabilenregistratecapltitoride
taxpevaloareaadugat,carepresteazserviciipentruobinereai/sauprelucrareaproduselor
agricole,precumiplatannaturaarendei.
(3)nsensulart.128alin.(3)lit.b)dinCodulfiscal,transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor
nurmaexecutriisiliteseconsiderlivraredebunurinumaidacdebitorulestenregistratcapltitor
detaxpevaloareaadugat.
5.(1)nsensulart.128alin.(3)lit.d)dinCodulfiscal,transmitereadebunuriefectuatpebazaunui
contractdecomisionlacumpraresaulavnzareseconsiderlivraredebunuriatuncicnd
comisionarulacioneaznnumepropriu,darncontulcomitentului.Comisionarulesteconsideratdin
punctdevederealtaxeipevaloareaadugatcumprtorirevnztor.nfunciedeloculunde
vnztorul,cumprtorulicomisionaruliaustabilitsediulactivitiieconomicesauunsediu
permanentori,nlipsaacestuia,domiciliulsaureedinaobinuit,sedistingsituaiiprecum:
a)atuncicndvnztorulicomisionarulsuntpersoaneimpozabilenregistratecapltitoridetax
pevaloareaadugatnRomnia,cumprtorulesteopersoandinRomnia,nregistratsaunu
Pagina 379

capltitordetaxpevaloareaadugat-vnztorulfaceolivraredebunurictrecomisionar,
emitefacturafiscalicolecteaztaxapevaloareaadugatdacoperaiunilesunttaxabile.
Comisionarulpoatededuce,ncondiiilelegii,taxapevaloareaadugatdinfacturileemisede
comitent,apoi,larndulsu,faceolivraredebunurictrecumprtor,emitefacturafiscali
colecteaztaxapevaloareaadgatdacoperaiunilesunttaxabile;
b)atuncicndvnztorulicomisionarulsuntpersoaneimpozabilenregistratecapltitoridetax
pevaloareaadugatnRomnia,iarcumprtorulesteopersoanstabilitnstrintatevnztorulfaceolivraredebunurictrecomisionar,emitefacturafiscalnregimdescutirecu
dreptdededucere,dacsuntndeplinitecondiiileprevzutedelege,comisionarul,larndulsu,
faceolivraredebunurictrecumprtorulstrin,emitefacturafiscal,deasemeneanregimde
scutirecudreptdededucere,dacndeplinetecondiiileprevzutedelege,facturaexterni
ntocmetedeclaraiavamaldeexportnnumepropriu,respectivlarubricaexportatordin
declaraiavamaldeexportinscrienumelesu;
c)atuncicndcumprtoruldinRomniaestesaununregistratcapltitordetaxpevaloarea
adugat,comisionaruldinRomniaestenregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat,iar
vnztorulestepersoanstabilitnstrintate,acestadinurmemitefacturaexternpenumele
comisionaruluipentrubunurilelivrate,comisionarulfaceimportuldebunuri,ntocmetedeclaraia
vamaldeimportnnumepropriu,poatededucencondiiilelegiitaxapevaloareaadugat
nscrisndeclaraiavamaldeimportpentruoperaiuniletaxabile,apoifacelivraredebunuri
ctrecumprtor,colecteaztaxapevaloareaadugatdacoperaiunilesunttaxabileiemite
facturfiscalctrecumprtor.
(2)Conformreglementrilorcontabilenuesteobligatorienregistrareanconturiledevenituri,respectiv
decheltuieli,aoperaiunilorefectuatedecomisionar.
(4)Suntasimilatelivrrilordebunuriefectuatecuplaturmtoareleoperaiuni:
a)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectre
aceastapentruafiutilizatenscopuricarenuaulegturcuactivitateaeconomicdesfurat,dac
taxaaferentbunurilorrespectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial;
b)preluareadectreopersoanimpozabilabunurilormobileachiziionatesauprodusedectre
aceastapentruafipuseladispoziiealtorpersoanenmodgratuit,dactaxaaferentbunurilor
respectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial;
c)preluareadectreopersoanimpozabildebunurimobilecorporaleachiziionatesauprodusede
ctreaceasta,alteledectbunuriledecapitalprevzutelaart.149alin.(1)lit.a),pentruafiutilizate
nscopulunoroperaiunicarenudaudreptintegraldededucere,dactaxaaferentbunurilor
respectiveafostdedustotalsauparialladataachiziiei;
d)bunurileconstatatelipsdingestiune,cuexcepiacelorlacaresefacereferirelaalin.(8)lit.a)c).(literabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.6dinO.G.nr.15/2012-publicatla29
august2012)
la1ianuarie2007)
(5)Oricedistribuiredebunuridinactiveleuneipersoaneimpozabilectreasociaiisauacionariisi,
inclusivodistribuiredebunurilegatdelichidareasaudedizolvareafrlichidareapersoanei
impozabile,cuexcepiatransferuluiprevzutlaalin.(7),constituielivraredebunuriefectuatcuplat,
dactaxaaferentbunurilorrespectivesauprilorlorcomponenteafostdedustotalsauparial.(alineat
Pagina 380

ianuarie2007)
(6)ncazuladousaumaimultetransferurisuccesivealedreptuluideproprietateasupraunuibun,
fiecaretransferesteconsideratolivrareseparatabunului,chiardacbunulestetransportatdirect
beneficiaruluifinal.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(7)Transferultuturoractivelorsaualuneipriaacestora,efectuatcuocaziatransferuluideactivesau,
dupcaz,idepasive,indiferentdacesterealizatcaurmareavnzriisaucaurmareaunoroperaiuni
precumdivizarea,fuziuneaoricaaportnnaturlacapitaluluneisocieti,nuconstituielivraredebunuri
dacprimitorulactiveloresteopersoanimpozabil.Primitorulactiveloresteconsideratafisuccesorul
cedentuluinceeacepriveteajustareadreptuluidededucereprevzutdelege.(alineatmodificatprin
art.Ipct.37dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
(8)Nuconstituielivraredebunuri,nsensulalin.(1):
a)bunuriledistrusecaurmareaunorcalamitinaturalesauaunorcauzedeformajor,precum
ibunurilepierduteorifurate,doveditelegal,astfelcumsuntprevzuteprinnorme;(liter
abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
b)bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,precumi
activelecorporalefixecasate,ncondiiilestabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie
2013prinart.Ipct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
c)perisabilitile,nlimiteleprevzuteprinlege;(literabrogatdela1ianuarie2013prinart.I
pct.7dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012)
d)bunurileacordategratuitdinrezervadestatcaajutoareumanitareexternesauinterne;
e)acordareanmodgratuitdebunurinscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilorsau,mai
general,nscopurilegatededesfurareaactivitiieconomice,ncondiiilestabiliteprinnorme;
(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
f)acordareadebunuridemicvaloare,nmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,de
mecenat,deprotocol/reprezentare,ncondiiilestabiliteprinnorme.(litermodificatprinart.I
pct.51dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
la1ianuarie2007)
[-Actsatelit-]H.G.nr.1071/2012pentrumodificareaicompletareaNormelormetodologicedeaplicare
aLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004
6.(1)nsensulart.128alin.(1)dinCodulfiscal,preluareadebunuriprodusedectreopersoan
impozabilpentruafifolositencursuldesfurriiactivitiisaleeconomicesaupentrucontinuarea
acesteianuseconsidercafiindolivraredebunuri,cuexcepiasituaieiprevzutelaart.128alin.(4)lit.
c)dinCodulfiscal.Aceleaiprevederiseapliciprestrilordeservicii.
(2)Valorificareaproduselorscoasedinrezervademobilizareconstituielivraredebunurinsensulart.
(3)nsensulart.128alin.(2)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilcareacioneazncalitatede
comisionar,primindfacturipenumelesudelacomitentulvnztorsau,dupcaz,delafurnizori
emindfacturipenumelesuctrecomitentulcumprtorori,dupcaz,ctreclient,seconsiderc
acioneaznnumepropriu,darncontulcomitentului.Comisionarulesteconsideratdinpunctulde
vederealtaxeicumprtorirevnztoralbunurilor,indiferentdacacioneazncontulvnztorului
saualcumprtorului,respectivseconsidercfurnizorulori,dupcaz,comitentulvnztorfaceo
livraredebunurictrecomisionari,larndulsu,comisionarulfaceoaltlivraredebunurictre
comitentulcumprtorsau,dupcaz,ctreclient.Dac,potrivitcontractului,comisionarulacioneazn
numeleincontulcomitentuluicamandatar,darprimetei/sauemitefacturipenumelesu,acestfapt
Pagina 381

ltransformncumprtorrevnztordinpunctuldevederealtaxei.
(4)Prevederilealin.(3)seaplicsubdenumireadestructurdecomisionarncazurileprevzutelapct.
19alin.(4).
(5)Bunurileconstatatelipsdingestiunenusuntconsideratelivrridebunuri,fiindaplicabile
prevederileart.148i149dinCodulfiscalialepct.53i54.
(6)nsensulart.128alin.(3)lit.b)dinCodulfiscal,transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor
nurmaexecutriisiliteseconsiderlivraredebunurinumaidacdebitorulexecutatsilitesteopersoan
impozabil.
(7)Transferuldeactiveprevzutlaart.128alin.(7)dinCodulfiscalesteuntransferuniversaldebunuri
i/sauservicii,acesteanemaifiindtratateindividual,cicauntotunitarlapersoanaimpozabilcedent,
indiferentdacesteuntransfertotalsauparialdeactive.Seconsidertransferparialdeactive,nsensul
art.128alin.(7)dinCodulfiscal,transferultuturoractivelorsaualuneipridinactiveleinvestitentr-o
anumitramuraactivitiieconomice,dacacesteaconstituiedinpunctdevederetehnicostructur
independent,capabilsefectuezeactivitieconomiceseparate,indiferentdacesterealizatcaurmare
avnzriisaucaurmareaunoroperaiuniprecumdivizarea,fuziuneaoricaaportnnaturlacapitalul
uneisocieti.Deasemenea,seconsiderctransferulparialarelocincazulncarebunurileimobile
ncaresuntsituateactiveletransferatedecedentnusuntnstrinate,cirealocatealtorramuriale
activitiiaflatenuzulcedentului.Simplultransferalunoractivenugaranteazposibilitateacontinurii
uneiactivitieconomicenoricesituaie.Pentrucaooperaiunespoatficonsiderattransferde
active,nsensulart.128alin.(7)dinCodulfiscal,primitorulactivelortrebuiesintenionezes
desfoareactivitateaeconomicsauparteadinactivitateaeconomiccarei-afosttransferat,inus
lichidezeimediatactivitatearespectivi,dupcaz,svndeventualelestocuri.Primitorulactivelorare
obligaiastransmitcedentuluiodeclaraiepepropriarspunderedincaresrezultendeplinireaacestei
condiii.Pentrucalificareauneiactiviticatransferdeactivenuesterelevantdacprimitorulactivelor
esteautorizatpentrudesfurareaactivitiicarei-afosttransferatsaudacarenobiectuldeactivitate
respectivaactivitate.nacestsensafostpronuntatHotrreaCuriiEuropenedeJustiienCazulC497/01-ZitaModes.
(8)Persoanaimpozabilcareestebeneficiarultransferuluiprevzutlaalin.(7)esteconsideratcafiind
succesorulcedentului,indiferentdacestenregistratnscopuridetaxsaunu.Beneficiarulvaprelua
toatedrepturileiobligaiilecedentului,inclusivpeceleprivindlivrrilectresineprevzutelaart.128
alin.(4)dinCodulfiscal,ajustrilededuceriiprevzutelaart.148i149dinCodulfiscal.Dac
beneficiarultransferuluiesteopersoanimpozabilcarenuestenregistratnscopurideTVAconform
art.153dinCodulfiscalinusevanregistranscopurideTVAcaurmareatransferului,vatrebuis
plteasclabugetuldestatsumarezultatcaurmareaajustrilorconformart.128alin.(4),art.148,149
sau161dinCodulfiscal,dupcaz,isdepunnacestsensdeclaraiaprevzutlaart.156 3alin.(8)din
Codulfiscal.Momentuldereferinpentrudeterminareadateidelacarencepeajustareataxei,ncazul
bunurilordecapital,nuestedatatransferului,cidataobineriibunuluidectrecedent,conformart.149
sau161dinCodulfiscal,dupcaz.Cedentulvatrebuistransmitcesionaruluiocopiedeperegistrul
bunurilordecapital,dacacesteasuntobinutedupdataaderrii.Aplicarearegimuluidetaxarepentru
transferuldeactivedectrepersoaneleimpozabilenuvafisancionatdeorganeledeinspeciefiscal,n
sensulanulriidreptuluidededucereataxeilabeneficiar,dacoperaiunilencauzsunttaxabileprin
efectullegiisauprinopiune,cuexcepiasituaieincareseconstatctranzaciaafosttaxatnscopuri
fiscale.
(9)nsensulart.128alin.(8)lit.e)dinCodulfiscal:
a)secuprindncategoriabunuriloracordatenmodgratuitnscopulstimulriivnzrilorbunurile
caresuntprodusedepersoanaimpozabilnvedereavnzriisausuntcomercializatenmod
obinuitdectrepersoanaimpozabil,acordatenmodgratuitclientului,numainmsurancare
suntbunurideacelaifelcaicelecaresunt,aufostorivorfilivrateclientului.Atuncicnd
bunurileacordategratuitnvedereastimulriivnzrilornusuntprodusedepersoanaimpozabil
Pagina 382

i/saunusuntbunuricomercializatenmodobinuitdepersoanaimpozabili/saunusuntde
acelaifelcaicelecaresuntoriaufostlivrateclientului,acordareagratuitaacestoranuvafi
consideratlivraredebunuridac:
1.sepoatefacedovadaobiectivafaptuluicacesteapotfiutilizatedectreclientnlegtur
cubunurile/serviciilepecarele-aachiziionatdelarespectivapersoanimpozabil;sau
2.bunurile/serviciilesuntfurnizatectreconsumatorulfinalivaloareabunuriloracordate
gratuitestemaimicdectvaloareabunurilor/serviciilorfurnizateacestuia;
b)bunurileacordatenscopdereclamcuprind,fraselimitalaacestea,bunurileoferitenmod
gratuitcamostrencadrulcampaniilorpromoionale,pentruncercareaproduselor,pentru
demonstraiilapuncteledevnzare;
c)bunurileacordatenmodgratuitpentruscopurilegatededesfurareaactivitiieconomicea
persoaneiimpozabilecuprindbunurileoferitecutitlugratuit,alteledectceleprevzutelalit.a)sau
b),pentrucarepersoanaimpozabilpoatefacedovadacsuntstrnslegatededesfurarea
activitiisaleeconomice.naceastcategoriesecuprind,fraselimitalaacestea,bunurilepe
carepersoanaimpozabilleacordgratuitangajailorsiicaresuntlegatededesfurarean
condiiioptimeaactivitiieconomice,cumsunt,deexemplu:masacaldpentrumineri,
echipamentuldeprotecieiuniformeledelucru,pentrucontravaloareacarenuestesuportatde
angajai,materialeigienico-sanitarenvedereapreveniriimbolnvirilor.Nusencadreazn
aceastcategorieoricegratuitiacordatepropriilorangajaisaualtorpersoane,dacnuexistnicio
legturcudesfurareancondiiioptimeaactivitiieconomice,cumsunt:cotelegratuitede
energieelectricacordatepersoanelorpensionatedinsectorulenergieielectrice,abonamentelede
transportacordategratuitpentrudiversecategoriidepersoaneialteledeaceeainatur.
(10)nsensulart.128alin.(8)lit.f)dinCodulfiscal:
a) bunuriledemicvaloareacordategratuitncadrulaciunilordeprotocolnusuntconsiderate
livrridebunuridacvaloareafiecruicadouoferitestemaimicsauegalcuplafonulde100lei,
exclusivTVA.Cadoulcuprindeunulsaumaimultebunurioferitegratuit.nsituaiancare
persoanaimpozabilaoferiticadouricaredepescindividualplafonulde100lei,exclusivTVA,
nsumeazvaloareadepirilordeplafonaferenteuneiperioadefiscale,careconstituielivrarede
bunuricuplat,icolecteaztaxa,dactaxaaferentbunurilorrespectiveestedeductibiltotalsau
parial.Seconsiderclivrareadebunuriarelocnultimazilucrtoareaperioadeifiscalencare
aufostacordatebunurilegratuitiafostdepitplafonul.Bazaimpozabil,respectivvaloarea
depirilordeplafon,itaxacolectataferentsenscriunautofacturaprevzutlaart.155alin.
(7)dinCodulfiscalcareseincludendecontulntocmitpentruperioadafiscalncarepersoana
impozabilaacordatbunurilegratuitncadrulaciunilordeprotocoliadepitplafonul.Pentru
bunurile/serviciileacordategratuitncadrulaciunilordeprotocolncursulanului2012seaplic
prevederilelegalenvigoarenanul2012,inclusivnceeaceprivetemoduldedeterminarea
depiriiplafonuluiiaperioadeifiscalencaresecolecteazTVAaferenteacesteidepiri;(pct.6
alin.(10)lit.a) atitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.128alin.(8)dinLegea
nr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
b)bunurileacordategratuitncadrulaciunilordesponsorizaresaumecenatnusuntconsiderate
livrridebunuridacvaloareatotalncursulunuiancalendaristicsencadreaznlimitaa3la
miedincifradeafacericonstituitdinoperaiunitaxabile,scutitecusaufrdreptdededucere,
precumidinoperaiunipentrucarelocullivrrii/prestriiesteconsideratafinstrintatepotrivit
prevederilorart.132i133dinCodulfiscal.ncadrareanplafonsedeterminpebazadatelor
raportateprindeconturiledetaxdepusepentruunancalendaristic.Nuseiauncalculpentru
ncadrareanacesteplafoanesponsorizrileiaciuniledemecenat,acordatennumerar,inici
Pagina 383

bunurilepentrucaretaxanuafostdedus.Depireaplafoanelorconstituielivraredebunuricu
plat,respectivsecolecteaztaxa.Taxacolectataferentdepiriiseincludendecontulntocmit
pentruultimaperioadfiscalaanuluirespectiv.Pentrubunurile/serviciileacordategratuitncadrul
aciunilordesponsorizareimecenatncursulanului2012seaplicprevederilelegalenvigoaren
anul2012,inclusivnceeaceprivetemoduldedeterminareadepiriiplafonuluiiaperioadei
fiscalencaresecolecteazTVAaferenteacesteidepiri.
(11)nsensulart.128alin.(10)dinCodulfiscal,transferulesteooperaiuneasimilatuneilivrri
intracomunitarecuplatdebunuri,fiindobligatoriusfierespectatetoatecondiiileiregulileaferente
livrrilorintracomunitare,inclusivcelereferitoarelascutireadetax.Caracteristicacesteioperaiunieste
faptulcnmomentulexpedieriibunurilordintr-unstatmembrunaltstatmembruacesteanufac
obiectuluneilivrrinsensulart.128alin.(1)dinCodulfiscali,pecaledeconsecin,aceeaipersoan
impozabilcaredeclartransferulnstatulmembruundencepetransportulbunurilorvadeclarai
achiziiaintracomunitarasimilatnstatulmembruncareaceastaareloc.Exempledetransferuri:
transportulnaltstatmembrudebunuriimportatenRomnia,efectuatdepersoanacarearealizat
importul,nlipsauneitranzaciinmomentulexpedierii,transportul/expediereadebunurimobile
corporaledinRomnianaltstatmembrunvedereaconstituiriiunuistoccareurmeazafivndutn
respectivulstatmembru,transportuldebunurinaltstatmembrunvedereancorporriintr-unbun
mobilsauimobilnrespectivulstatmembrunsituaiancarepersoanarespectivpresteazserviciin
respectivulstatmembru,transportul/expediereaunuibunmobilcorporaldinRomnianaltstatn
vedereareparriiicare,ulterior,nusemaintoarcenRomnia,situaiencarenontransferuliniial
devinetransfer.
(12)NontransferulcuprindeiexpediereasautransportuldeproduseaccizabiledinRomnianaltstat
membrudectrepersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,nvedereaefecturiiunei
vnzriladistanctrepersoaneneimpozabiledinacelstatmembru,alteledectpersoanelejuridice
neimpozabile.
(13)Furnizareadeprogrameinformaticesoftwarestandardpedischetsaupeunaltpurttordedate,
nsoitdelicenobinuitcareinterzicecopiereaidistribuireaacestoraicarepermitedoarinstalarea
lor,constituielivraredebunuriconformart.128dinCodulfiscal.Programeleinformaticesoftware
standardreprezintoricesoftwareproduscaunbundefolosingeneralcareconinedate
prenregistrate,estecomercializatcaatarei,dupinstalareieventualoperioadscurtdetraining,
poatefiutilizatnmodindependentdectreclieninformatulstandardpentruaceleaiaplicaiii
funcii.
(14)Procesareafotografiilordigitaleconstituie:
a)livraredebunuri,nsensulart.128dinCodulfiscal,nmsurancareselimiteazla
reproducereafotografiilorpesuporturi,dreptuldeadispunedeacesteafiindtransferatdela
procesatorlaclientulcareacomandatcopiileduporiginal;
b)prestaredeservicii,nsensulart.129dinCodulfiscal,atuncicndprocesareaestensoitde
prestrideserviciicomplementarecarepotavea,inndseamadeimportanapecareoaupentru
client,detimpulnecesarpentruexecutarealor,detratamentulnecesarpentrudocumenteleoriginale
ideparteadincostultotalpecareoreprezintacesteprestrideservicii,uncaracterpredominant
nraportcuoperaiuneadelivraredebunuri,astfelnctacesteasconstituieunscopnsinepentru
client.
(punctmodificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
(9)Livrareaintracomunitarreprezintolivraredebunuri,nnelesulalin.(1),caresuntexpediatesau
transportatedintr-unstatmembrunaltstatmembrudectrefurnizorsaudepersoanactrecarese
Pagina 384

efectueazlivrareaoridealtpersoanncontulacestora.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinLegea
nr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
7.(1)Bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,nuconstituie
livraredebunuriconformart.128alin.(9)lit.b)dinCodulfiscal,dacsuntndeplinitenmod
a)nusuntimputabile;
b)degradareacalitativabunurilorsedatoreazunorcauzeobiectivedoveditecudocumente;
c)sefacedovadacs-audistrusbunurileinumaiintrncircuituleconomic.
ncategoriabunurilordegradatecalitativsencadreaziziarele,revistele,crile,manualele
colare,caresuntreturnatedectredifuzoriicarenumaipotfivalorificate.
(2)Casareabunurilordenaturamijloacelorfixe,chiarinaintedeexpirareadurateinormalede
ntrebuinare,nuconstituielivraredebunuridinpunctdevederealtaxeipevaloareaadugat.
(3)Bunurileacordategratuitncadrulaciunilordeprotocolnusuntconsideratelivrridebunurin
limitancaresuntdeductibilelacalcululimpozituluipeprofitcheltuieliledeprotocol,stabilitlatitlulII
alCoduluifiscal.Aceeailimitesteaplicabilimicrontreprinderilorcaresencadreazn
prevederiletitluluiIValCoduluifiscal.
(4)Bunurileacordategratuitncadrulaciunilordesponsorizareimecenatnusuntconsideratelivrri
debunurinlimitaa3dincifradeafaceri,determinatpotrivitart.152alin.(6)dinCodulfiscal,i
nusentocmetefacturafiscalpentruacordareaacestorbunuri.
(5)Prinacordareadebunurinmodgratuitpotrivitdestinaiilorprevzutedelege,nsensulart.128
alin.(9)lit.f)dinCodulfiscal,senelegdestinaiicumsunt:masacaldpentrumineri,alimentaiade
protecie,materialeigienico-sanitareacordateobligatoriuangajailornvedereaprevenirii
mbolnvirilor.Limitapnlacarenusuntconsideratelivrridebunuriesteceastabilitprinactele
normativecareinstituieacordareaacestorbunuri.Platannaturasalariiloriadividendelor
reprezintlivraredebunuri,nefiindaplicabileprevederileart.128alin.(9)lit.f)dinCodulfiscal.
(6)ncadrareanlimiteleprevzutelaalin.(3)-(5)sedeterminpebazadatelorraportateprinsituaiile
financiareanuale.Nuseiauncalculpentruncadrareanacestelimitesponsorizrile,aciunilede
mecenatsaualteaciuniprevzuteprinlegi,acordatennumerar.Depirealimitelorconstituielivrare
debunuriisecolecteaztaxapevaloareaadugat,dacs-aexercitatdreptuldededucereataxeipe
valoareaadugatcorespunztoaredepirii.Taxapevaloareaadugatcolectataferentdepiriise
calculeaziseincludelarubricaderegularizridindecontulntocmitpentruperioadafiscalncare
persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugataudepussituaiile
financiareanuale,darnumaitrziudetermenullegaldedepunereaacestora.
(7)Preluareadectrepersoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugata
unorbunuridinactivitateapropriepentruafiutilizatenscopuldesfurriiactivitiieconomicea
acestoranuesteconsideratlivraredebunuri.Aceleaiprevederiseaplicipentruprestrilede
servicii.
(pct.7altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.128alin.(9)dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006)numaifacereferire
laaplicabilitateaart.128alin.(9)cialart.129,nvigoaredela1ianuarie2007)
(10)Esteasimilatculivrareaintracomunitarcuplattransferuldectreopersoanimpozabildebunuri
aparinndactivitiisaleeconomicedinRomniantr-unaltstatmembru,cuexcepianon-transferurilor
prevzutelaalin.(12).(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(11)Transferulprevzutlaalin.(10)reprezintexpediereasautransportuloricrorbunurimobile
Pagina 385

corporaledinRomniactrealtstatmembru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,
pentruafiutilizatenscopuldesfurriiactivitiisaleeconomice.(alineatintrodusprinart.Ipct.88
(12)nsensulprezentuluititlu,nontransferulreprezintexpediereasautransportulunuibundin
Romnianaltstatmembru,depersoanaimpozabilsaudealtpersoanncontulsu,pentruafiutilizat
nscopuluneiadinurmtoareleoperaiuni:
a)livrareabunuluirespectivrealizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrude
destinaieabunuluiexpediatsautransportatncondiiileprevzutelaart.132alin.(5)i(6)privind
vnzarealadistan;(litermodificatprinart.Ipct.39dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
b)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabilpeteritoriulstatuluimembrude
destinaieabunuluiexpediatsautransportat,ncondiiileprevzutelaart.132alin.(1)lit.b)
privindlivrrilecuinstalaresauasamblare,efectuatedectrefurnizorsaunnumeleacestuia;
c)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabillabordulnavelor,aeronavelorsau
trenurilor,peparcursultransportuluidepersoaneefectuatnteritoriulComunitii,ncondiiile
prevzutelaart.132alin.(1)lit.d);
d)livrareabunuluirespectiv,realizatdepersoanaimpozabil,ncondiiileprevzutelaart.143
alin.(2)cuprivirelalivrrileintracomunitarescutite,laart.143alin.(1)lit.a)ib)cuprivirela
scutirilepentrulivrrilelaexportilaart.143alin.(1)lit.h),i),j),k)im)cuprivirelascutirile
pentrulivrriledestinatenavelor,aeronavelor,misiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,precum
iorganizaiilorinternaionaleiforelorNATO;
e)livrareadegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinorice
reeaconectatlaunastfeldesistem,livrareadeelectricitate,livrareadeenergietermicsauagent
frigorificprinintermediulreelelordenclziresaudercire,nconformitatecucondiiileprevzute
laart.132alin.(1)lit.e)if)privindlocullivrriiacestorbunuri;(litermodificatprinart.Ipct.
f)prestareadeserviciinbeneficiulpersoaneiimpozabile,careimplicevaluareabunurilormobile
corporalesaulucrriasuprabunurilormobilecorporaleefectuatenstatulmembruncaresetermin
expediereaoritransportulbunului,cucondiiacabunurile,dupprelucrare,sfiereexpediate
persoaneiimpozabiledinRomniadelacarefuseserexpediatesautransportateiniial;(liter
modificatprinart.Ipct.8dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1
ianuarie2013)
g)utilizareatemporarabunuluirespectivpeteritoriulstatuluimembrudedestinaieabunului
expediatsautransportat,nscopulprestriideserviciinstatulmembrudedestinaie,dectre
persoanaimpozabilstabilitnRomnia;
h)utilizareatemporarabunuluirespectiv,pentruoperioadcarenudepete24deluni,pe
teritoriulunuialtstatmembru,ncondiiilencareimportulaceluiaibundintr-unstatter,n
vedereautilizriitemporare,arbeneficiaderegimulvamaldeadmiteretemporarcuscutire
integraldedrepturideimport.
(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
(13)ncazulncarenumaiestendeplinitunadincondiiileprevzutelaalin.(12),expediereasau
transportulbunuluirespectivesteconsideratcauntransferdinRomnianaltstatmembru.nacestcaz,
transferulseconsiderefectuatnmomentulncarecondiianumaiestendeplinit.(alineatintrodus
prinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
(14)Prinordinalministruluifinanelorpublice,sepotintroducemsuridesimplificarecuprivirela
aplicareaalin.(10)-(13).(alineatintrodusprinart.Ipct.88dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Pagina 386

Prestarea de servicii
Art. 129.-(1)Seconsiderprestare de serviciioriceoperaiunecarenuconstituielivraredebunuri,aa
cumestedefinitlaart.128.
(2)Atuncicndopersoanimpozabilcareacioneaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,ia
partelaoprestaredeservicii,seconsidercaprimitiaprestateansiserviciilerespective.(alineat
modificatprinart.Ipct.101dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela
1ianuarie2010)
(3)Prestriledeserviciicuprindoperaiunicumsunt:
a)nchiriereadebunurisautransmitereafolosineibunurilorncadrulunuicontractdeleasing;
b)cesiuneabunurilornecorporale,indiferentdacacesteafacsaunuobiectulunuidreptde
proprietate,cumsunt:transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilor
comercialeiaaltordrepturisimilare;(litermodificatprinart.Ipct.102dinO.U.G.nr.109/2009
c)angajamentuldeanudesfuraoactivitateeconomic,deanuconcuracualtpersoansaudea
toleraoaciuneoriosituaie;
d)prestriledeserviciiefectuatepebazaunuiordinemisde/saunnumeleuneiautoritipublice
saupotrivitlegii;
e)serviciideintermediereefectuatedepersoanecareacioneaznnumeleincontulaltei
persoane,atuncicndintervinntr-olivraredebunurisauoprestaredeservicii.
(4)Suntasimilateprestriideserviciiefectuatecuplaturmtoarele:
a)utilizareabunurilor,alteledectbunuriledecapital,carefacpartedinactivelefolositencadrul
activitiieconomiceapersoaneiimpozabilenfolosulpropriusaudectrepersonalulacesteiaori
pentruafipuseladispoziienvedereautilizriinmodgratuitaltorpersoane,pentrualtescopuri
dectdesfurareaactivitiisaleeconomice,dactaxapentrubunurilerespectiveafostdedustotal
sauparial,cuexcepiabunuriloracrorachiziiefaceobiectullimitriila50%adreptuluide
deducerepotrivitprevederilorart.1451;(litermodificatprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.
b)serviciileprestatenmodgratuitdectreopersoanimpozabilpentruuzulpropriusaual
personaluluiacesteiaoripentruuzulaltorpersoane,pentrualtescopuridectdesfurareaactivitii
saleeconomice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
(5)Nuconstituieprestaredeserviciiefectuatcuplatnsensulalin.(4),fraselimitalaacestea,
operaiuniprecum:
a)utilizareabunurilorcarefacpartedinactivelefolositencadrulactivitiieconomiceapersoanei
impozabilesauprestareadeserviciinmodgratuit,ncadrulaciunilordesponsorizare,mecenatsau
protocol,ncondiiilestabiliteprinnorme;
b)serviciilecarefacpartedinactivitateaeconomicapersoaneiimpozabile,prestatenmodgratuit
nscopdereclamsaunscopulstimulriivnzrilor;
c)serviciileprestatenmodgratuitncadrulperioadeidegaraniedectrepersoanacareaefectuat
iniiallivrareadebunurisauprestareadeservicii.
(6)ncazulncaremaimultepersoaneimpozabile,careacioneaznnumepropriu,intervinprin
tranzaciisuccesivencadruluneiprestrideservicii,seconsidercfiecarepersoanaprimitia
Pagina 387

prestatnnumepropriuserviciulrespectiv.Fiecaretranzacieseconsideroprestareseparatise
impoziteazdistinct,chiardacserviciulrespectivesteprestatdirectctrebeneficiarulfinal.(alineat
abrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.103dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009))
(7)Prevederileart.128alin.(5)i(7)seaplicnmodcorespunztoriprestrilordeservicii.
la1ianuarie2007)
7.
(1)nsensulart.129alin.(2)dinCodulfiscal,atuncicndnuexistuncontractdecomisionsau
intermedierentrepriinuserefactureazcheltuielileconformpct.19alin.(4),darpentruaceeai
prestaredeserviciiintervinmaimultepersoaneimpozabilecareacioneaznnumepropriu,prin
tranzaciisuccesive,seconsidercfiecarepersoanaprimitiaprestatnnumepropriuserviciul
respectiv.Fiecaretranzacieseconsideroprestareseparatiseimpoziteazdistinct,chiardac
serviciulrespectivesteprestatdirectctrebeneficiarulfinal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.2din
H.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(2)Normelemetodologiceprevzutelapct.6alin.(3)i(4)seaplicnmodcorespunztoripentru
prestriledeserviciiprevzutelaart.129alin.(2)dinCodulfiscal.
(3)Transmitereafolosineibunurilorncadrulunuicontractdeleasingesteconsideratprestarede
serviciiconformart.129alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal.Lasfritulperioadeideleasing,dac
locatorul/finanatorultransferlocatarului/utilizatoruluidreptuldeproprietateasuprabunului,la
solicitareaacestuia,operaiuneareprezintolivraredebunuripentruvaloarealacaresefacetransferul.
Seconsiderafisfritulperioadeideleasingidatalacarelocatorul/finanatorultransfer
locatarului/utilizatoruluidreptuldeproprietateasuprabunuluinaintedesfritulperioadeideleasing,
situaiencarevaloareadetransfervacuprindeisumaratelorcarenuaumaiajunslascaden,inclusiv
toatecheltuielileaccesoriifacturateodatcuratadeleasing.Dactransferuldreptuluideproprietate
asuprabunuluictrelocatar/utilizatorserealizeaznaintedederulareaa12luniconsecutivedeladata
nceperiicontractuluideleasing,seconsidercnuamaiavutlocooperaiunedeleasing,ciolivrarede
bunuriladatalacarebunulafostpusladispoziialocatarului/utilizatorului.Dacncursulderulriiunui
contractdeleasingfinanciarintervineocesiunentreutilizatoricuacceptullocatorului/finanatoruluisau
ocesiuneacontractuluideleasingfinanciarprincareseschimblocatorul/finanatorul,operaiuneanu
constituielivraredebunuri,considerndu-secpersoanacarepreiacontractuldeleasingcontinu
persoanacedentului.Operaiuneaesteconsideratncontinuareprestaredeservicii,persoanacarepreia
contractuldeleasingavndaceleaiobligaiicaicedentulnceeaceprivetetaxa.
(4)Esteconsideratprestaredeservicii,conformart.129alin.(3)lit.e)dinCodulfiscal,intermedierea
efectuatdeopersoancareacioneaznnumeleincontulalteipersoaneatuncicndintervinentr-o
livraredebunurisauoprestaredeservicii.nsensulprezentelornorme,intermediarulcareacioneazn
numeleincontulalteipersoaneestepersoanacareacioneazncalitatedemandatarpotrivitCodului
civil.ncazulncaremandatarulintermediazlivrridebunurisauprestrideservicii,
furnizorul/prestatorulefectueazlivrareadebunuri/prestareadeserviciictrebeneficiar,pentrucare
emitefacturadirectpenumelebeneficiarului,iarmandatarulefectueazoprestaredeservicii,pentrucare
ntocmetefacturadecomisioncarereprezintcontravaloareaserviciuluideintermediereprestatctre
mandant,respectivctrebeneficiarsau,dupcaz,ctrefurnizor/prestator.
(5)Emitereadectremandatarauneifacturinnumelesuctrecumprtor,pentrulivrareadebunuri
intermediat,estesuficientpentrua-ltransformancumprtorrevnztordinpunctuldevederealtaxei
pevaloareaadugat,astfelcumesteprevzutlapct.6alin.(3).Deasemenea,mandataruldevinedin
punctuldevederealtaxeipevaloareaadugatuncumprtorrevnztor,dacprimetedelavnztoro
facturntocmitpenumelesu.Aceleaiprevederiseaplicincazulncaremandatarulintermediaz
Pagina 388

oprestaredeservicii.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8
(6)nsensulart.129alin.(4)dinCodulfiscal,nusuntasimilateuneiprestrideserviciiefectuatecu
platutilizareabunurilor,alteledectbunuriledecapital,carefacpartedinactivelefolositencadrul
activitiieconomiceapersoaneiimpozabilepentruafipuseladispoziienvedereautilizriinmod
gratuitaltorpersoane,precumiprestareadeserviciinmodgratuit,pentruscopurilegatededesfurarea
activitiisaleeconomice.Suntasimilateuneiprestrideserviciiefectuatecuplatutilizareabunurilor
carefacpartedinactivelefolositencadrulactivitiieconomiceapersoaneiimpozabilenfolosul
propriusauserviciileprestatenmodgratuitdectrepersoanaimpozabilpentruuzulpropriu,dactaxa
pentrubunurilerespectiveafostdedustotalsauparial,cuexcepiabunuriloracrorachiziieface
obiectullimitriila50%adreptuluidededucerepotrivitprevederilorart.1451dinCodulfiscal.De
exemplu,osocietatecomercialcareproducefrigiderepecarelepuneladispoziiagrdinieidecopii
organizatencadrulsocietiicomercialeseconsidercutilizeaznfolosulpropriubunurilerespective,
pentrualtescopuridectdesfurareaactivitiisaleeconomice.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.4
dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(7)nsensulart.129alin.(5)lit.a)dinCodulfiscal,nuconstituieprestaredeserviciiefectuatcuplat
utilizareabunurilorcarefacpartedinactivelefolositencadrulactivitiieconomiceapersoanei
impozabilesauprestareadeserviciinmodgratuitncadrulaciunilordeprotocolnmsurancare
aciuniledeprotocolsuntrealizatenscopurilegatedeactivitateaeconomicapersoaneiimpozabile,
nefiindaplicabilplafonulprevzutlapct.6alin.(10)lit.a).Prevederilepct.6alin.(10)lit.b)seaplicn
modcorespunztorpentruutilizareabunurilorcarefacpartedinactivelefolositencadrulactivitii
economiceapersoaneiimpozabilesaupentruprestareadeserviciinmodgratuitncadrulaciunilorde
sponsorizaresaumecenat.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla
8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(8)Prevederilepct.6alin.(9)seapliccorespunztoripentruoperaiunileprevzutelaart.129alin.(5)
lit.b)dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8
(9)Prevederilepct.6alin.(7)i(8)seapliccorespunztoripentruprevederileart.129alin.(7)din
Codulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie
(10)Transferulcuplatalunuisportivdelaunclubsportivlaunaltclubsportivesteconsiderato
prestaredeserviciicuplatnsensulart.129dinCodulfiscal.Sumelepltitedreptcompensaiepentru
ncetareacontractuluisaudreptpenalitipentrunendeplinireaunorobligaiiprevzutedeprile
contractantenusuntconsiderateprestrideserviciiefectuatecuplat.
(11)nsensulart.129dinCodulfiscal,suntconsiderateprestrideserviciiurmtoarele:
a)furnizareadeprogrameinformaticesoftwarestandardprininternetsauprinoricealtreea
electronicicareestenprincipalautomatizat,necesitndintervenieumanminim,fiindun
serviciufurnizatpecaleelectronic,conformart.1251alin.(1)pct.26dinCodulfiscal;
b)furnizareadelicenencadrulunuicontractdelicenprivindprogrameleinformaticesoftware,
carepermiteclientuluiinstalareaprogramuluisoftwarepediversestaiidelucru,mpreuncu
furnizareadeprogramesoftwarestandardpedischetsaupeunaltpurttordedate,conformart.
129alin.(3)lit.b)dinCodulfiscal;
c)furnizareadeprogrameinformaticesoftwarepersonalizate,chiarincazulncareprogramul
softwareestefurnizatpedischetsaupeunaltpurttordedate.Programul software personalizat
reprezintoriceprogramsoftwarecreatsauadaptatnevoilorspecificealeclienilor,conform
cerinelorexprimatedeacetia.
(punctmodificatprinart.Ilit.Epct.7din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Pagina 389

Legiinr.571/2003
8.(1)nsensulart.129alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,transmitereafolosineibunurilorncadrul
unuicontractdeleasingoperaionalsaufinanciarseconsiderprestaredeservicii.Dacncursul
derulriiunuicontractdeleasingfinanciarintervineocesiunentreutilizatoricuacceptul
locatorului/finanatoruluisauocesiuneacontractuluideleasingfinanciarprincareseschimb
locatorul/finanatorul,operaiuneanuconstituielivraredebunuri,considerndcpersoanacarepreia
contractuldeleasingcontinupersoanacedentului.Operaiuneaesteconsideratncontinuareprestare
deservicii,taxapevaloareaadugatfiinddatoratdepersoanacarepreiacontractuldeleasingn
aceleaicondiiicaicedentul.
(2)Esteconsideratprestaredeservicii,conformart.129alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,intermedierea
efectuatdecomisionaricareacioneaznnumeleincontulcomitentuluiatuncicndintervinntr-o
livraredebunurisauoprestaredeservicii.nsensulprezentelornormemetodologice,comisionarulcare
acioneaznnumeleincontulcomitentuluiestepersoanacareacioneazncalitatedemandatar
potrivitCoduluicomercial.ncazulncarecomisionarulintermediazlivrridebunuri,nfunciede
loculundevnztorul,cumprtorulicomisionaruliaustabilitsediulactivitiieconomicesauun
sediupermanentori,nlipsaacestuia,domiciliulsaureedinaobinuit,sedistingsituaiiprecum:
a)atuncicndvnztorulicomisionarulsuntpersoaneimpozabilenregistratecapltitoridetax
pevaloareaadugatnRomnia,iarcumprtoruldinRomniaestesaununregistratcapltitor
detaxpevaloareaadugat,vnztorulfacelivraredebunurictrecumprtorpentrucare
emitefacturafiscaldirectpenumelecumprtorului,colecteaztaxapevaloareaadugatdac
operaiunilesunttaxabile,iarcomisionarulseconsidercrealizeazoprestaredeservicii,pentru
carentocmetefacturafiscalnumaipentrucomisionulsu,carereprezintcontravaloarea
serviciuluideintermediereprestatctrepersoanacarel-amandatat,respectivcumprtorulsau
vnztorul,colecteaztaxapevaloareaadugatdacoperaiunilesunttaxabile;
b)atuncicndvnztorulicomisionarulsuntpersoaneimpozabilenregistratecapltitoridetax
pevaloareaadugatnRomnia,iarcumprtorulestepersoanstabilitnstrintate,
vnztorulemitefacturafiscalpentrulivrareadebunurictrecumprtor,nregimdescutirecu
dreptdededucere,dacndeplinetecondiiileprevzutedelege,estenscrisndeclaraiavamal
deexportlarubricaexportator,iarcomisionarul,carefaceprestareadeserviciu,emitefactura
fiscalpentrucomisionulsuctrepersoanacarel-amandatat,respectivcumprtorulsau
vnztorul,deasemeneanregimdescutirecudreptdededucere,dacndeplinetecondiiile
prevzutedelege;
c)atuncicndcumprtoruldinRomniaestesaununregistratcapltitordetaxpevaloarea
adugat,comisionarulestenregistratcapltitordetaxpevaloareaadugatnRomnia,iar
vnztorulestepersoanstabilitnstrintate,cumprtorulprimetefacturaexternemisde
vnztorpenumelesu,ntocmetedeclaraiavamaldeimportnnumepropriu,iarcomisionarul,
carefaceprestareadeserviciudeintermediere,emitefacturafiscalpentrucomisionulsuctre
persoanacarel-amandatat,respectivcumprtorulsauvnztorul,aplicndregimuldescutirecu
dreptdededuceredacndeplinetecondiiileprevzutedelege.
(3)Emitereauneifacturinnumelesudectreoricecomisionarcareacioneaznnumeleincontul
comitentuluivnztor,nmomentulvnzriictrecumprtor,estesuficientpentrua-ltransforman
cumprtorrevnztordinpunctdevederealtaxeipevaloareaadugat,astfelcumesteprevzutla
pct.5.Deasemenea,comisionarulcareacioneaznnumeleincontulcomitentuluicumprtor
devinedinpunctdevederealtaxeipevaloareaadugatuncumprtorrevnztor,dacprimetedela
vnztorofacturntocmitpenumelesu.
(4)Pentruoperaiunileprevzutelaart.129alin.(4)dinCodulfiscalseaplicnmodcorespunztor
prevederilepct.7alin.(3)-(6).
Pagina 390

Schimburi de bunuri sau servicii

Art. 130.-ncazuluneioperaiunicareimplicolivraredebunurii/sauoprestaredeserviciin
schimbuluneilivrridebunurii/sauprestrideservicii,fiecarepersoanimpozabilseconsiderca
efectuatolivraredebunurii/sauoprestaredeserviciicuplat.(articolmodificatprinart.Ipct.90din
Legeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
8.(1)Operaiunileprevzutelaart.130dinCodulfiscal,includoricelivrridebunuri/prestride
serviciiacrorplatserealizeazprintr-oaltlivrare/prestare,precum:
a)plataprinproduseagricole,careconstituielivraredebunuri,aserviciuluideprelucrare/obinerea
produseloragricole;
b)plataprinproduseagricole,careconstituielivraredebunuri,aarendei,careconstituieoprestare
deservicii.
(2)Fiecareoperaiunedincadrulschimbuluiestetratatseparataplicndu-seprevederileprezentuluititlu
nfunciedecalitateapersoaneicarerealizeazoperaiunea,coteleiregulileaplicabilefiecrei
operaiuninparte.
art.Ilit.Epct.3dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Achiziiile intracomunitare de bunuri

Art. 1301.-(1)Seconsiderachiziie intracomunitar de bunuriobinereadreptuluideadispune,cai
unproprietar,debunurimobilecorporaleexpediatesautransportateladestinaiaindicatdecumprtor,
dectrefurnizor,dectrecumprtorsaudectrealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaual
cumprtorului,ctreunstatmembru,altuldectceldeplecareatransportuluisaudeexpedierea
bunurilor.
(2)Suntasimilateuneiachiziiiintracomunitarecuplaturmtoarele:
a)utilizareanRomnia,dectreopersoanimpozabil,nscopuldesfurriiactivitiieconomice
proprii,aunorbunuritransportatesauexpediatedeaceastasaudealtpersoan,nnumeleacesteia,
dinstatulmembrupeteritoriulcruiaacestebunuriaufostproduse,extrase,achiziionate,dobndite
oriimportatedectreaceasta,nscopuldesfurriiactivitiieconomiceproprii,dactransportul
sauexpediereaacestorbunuri,ncazulncarearfifostefectuatdinRomnianaltstatmembru,ar
fifosttratatcatransferdebunurinaltstatmembru,nconformitatecuprevederileart.128alin.
(10)i(11);
b)preluareadectreforelearmateiromne,pentruuzulacestorasaupentrupersonalulcivildin
cadrulforelorarmate,debunuripecarele-audobnditnaltstatmembru,careestepartea
TratatuluiAtlanticuluideNord,semnatlaWashingtonla4aprilie1949,ilaacrorachiziienusauaplicatregulilegeneraledeimpozitaredinacelaltstatmembru,nsituaiancareimportul
bunurilorrespectivenuapututbeneficiadescutireaprevzutlaart.142alin.(1)lit.g).
(3)Seconsider,deasemenea,cesteefectuatcuplatachiziiaintracomunitardebunuriacror
livrare,dacarfifostrealizatnRomnia,arfifosttratatdreptolivraredebunuriefectuatcuplat.
Pagina 391

(4)Esteasimilatuneiachiziiiintracomunitareiachiziionareadectreopersoanjuridic
neimpozabilaunorbunuriimportatedeaceapersoannComunitateitransportatesauexpediatentrunaltstatmembrudectcelncares-aefectuatimportul.Persoanajuridicneimpozabilvabeneficiade
rambursareataxeipltitenRomniapentruimportulbunurilor,dacdovedetecachiziiasa
intracomunitarafostsupustaxeinstatulmembrudedestinaieabunurilorexpediatesautransportate.
(5)Prinordinalministruluifinanelorpublicesepotreglementamsuridesimplificarecuprivirela
aplicareaalin.(2)lit.a).
la1ianuarie2007)
9.(1)Art.1301alin.(1)dinCodulfiscal,estedefiniia"noglind"adefiniieilivrriiintracomunitare
debunuriprevzutlaart.128alin.(9)dinCodulfiscal,respectivdacnstatulmembrudincarencepe
expediereasautransportulbunurilorarelocolivrareintracomunitardebunuri,ntr-unaltstatmembru
arelocoachiziieintracomunitardebunurinfunciedeloculacesteioperaiunistabilitconform
prevederilordelaart.1321dinCodulfiscal.
(2)Prevedereadelaart.1301alin.(2)lit.a)dinCodulfiscalesteprevederea"noglind"aceleidelaart.
128alin.(10)dinCodulfiscal,cuprivirelatransferulbunurilordinRomniantr-unaltstatmembru.
AtuncicndunbunintrnRomnianacestecondiii,persoanaimpozabiltrebuiesanalizezedacdin
punctdevedereallegislaieiromneoperaiuneaarficonstituituntransferdebunuridacoperaiuneasarfirealizatdinRomnianaltstatmembru.nacestcaz,transferulbunurilordinaltstatmembrun
Romniadanatereuneioperaiuniasimilateuneiachiziiiintracomunitarecuplat.Tratareaacestor
transferuricaiachiziiiintracomunitarenudepindedetratamentulaplicatpentruacelaitransfernstatul
membrudeorigine.
(3)Prevederileart.1301alin.(2)lit.b)dinCodulfiscalseaplicbunurilorachiziionatedeforelearmate
romnenaltstatmembru,nsituaiancareacestebunuri,dupceaufostfolositedeforelearmate,sunt
expediatenRomnia.
(4)nsensulart.1301alin.(3)dinCodulfiscalesteconsideratafiefectuatcuplatachiziia
intracomunitardebunuriacrorlivrarenararfifostasimilatuneilivrridebunuricuplat.
(5)Conformart.130 1alin.(4)dinCodulfiscal,dacopersoanjuridicneimpozabildinRomnia
importbunurinaltstatmembru,pecareapoiletransport/expediaznRomnia,operaiunea
respectivesteasimilatuneiachiziiiintracomunitarecuplatnRomnia,chiardactaxaaferent
importuluiafostpltitnstatulmembrudeimport.ntemeiuldoveziiachitriitaxeiaferenteachiziiei
intracomunitarenRomnia,persoanajuridicneimpozabilpoatesolicitastatuluimembrudeimport
restituireataxeiachitatepentruimport.ncazulinvers,cndopersoanjuridicneimpozabilstabilitn
altstatmembru,importbunurinRomnia,pecareapoiletransport/expediaznaltstatmembru,
poatesolicitanRomniarestituireataxeiachitatepentruimportulrespectiv,dacfacedovadac
achiziiaintracomunitarabunurilorafostsupustaxeincellaltstatmembru.
(6)Nuesteasimilatuneiachiziiiintracomunitareefectuatecuplat,utilizareanRomniadectreo
persoanimpozabilnvedereaefecturiiuneivnzriladistanctrepersoaneneimpozabiledin
Romnia,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,deproduseaccizabiletransportatesauexpediate
dinaltstatmembrudepersoanaimpozabilsaudealtpersoan,nnumeleacesteia.
Importul de bunuri
Art. 131.-Importuldebunurireprezint:
a)intrareapeteritoriulComunitiidebunuricarenuseaflnlibercirculaiennelesulart.24
dinTratatuldenfiinareaComunitiiEuropene;
Pagina 392

b)pelngoperaiunileprevzutelalit.a),intrareanComunitateabunurilorcareseaflnliber
circulaie,provenitedintr-unteritoriuter,carefacepartedinteritoriulvamalalComunitii.
9.(1)Regimurilevamalesuspensivelacaresefacereferirelaart.131dinCodulfiscalsuntcele
prevzutedelegislaiavamalnvigoare.
(2)Oricelivrareaunorbunuricareseaflsubregimvamalsuspensivnuintrnsferadeaplicarea
taxeipevaloareaadugat.Astfeldeoperaiunipotaveadreptobiectvnzareadebunuriaflatenregim
deantrepozitvamal,cesionareadebunuriaflatenregimdeperfecionareactivialteledeaceast
natur.
CAPITOLUL V
Locul operaiunilor cuprinse n sfera de aplicare a taxei
ianuarie2007)
Art.132-Locullivrriidebunuri
Art.1321-Loculachiziieiintracomunitaredebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.95dinLegea
Art.1322-Loculimportuluidebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.95dinLegeanr.343/2006
Art.133-Loculprestriideservicii(articolmodificatprinart.Ipct.106dinO.U.G.nr.109/2009
Art.1331-LoculoperaiunilorlegatedepoduldefrontierpestefluviulDunreantreCalafati
Vidin(articolintrodusprinart.Ipct.45dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
Locul livrrii de bunuri
Art. 132.-(1)Seconsiderafilocullivrriidebunuri:
a)loculundesegsescbunurilenmomentulcndncepeexpediereasautransportul,ncazul
bunurilorcaresuntexpediatesautransportatedefurnizor,decumprtorsaudeunter.Daclocul
livrrii,stabilitconformprezenteiprevederi,sesitueaznafarateritoriuluicomunitar,locullivrrii
realizatedectreimportatoriloculoricreilivrriulterioareseconsidernstatulmembrude
importalbunurilor,iarbunurileseconsiderafitransportatesauexpediatedinstatulmembrude
import;
b)loculundeseefectueazinstalareasaumontajul,dectrefurnizorsaudectrealtpersoann
numelefurnizorului,ncazulbunurilorcarefacobiectuluneiinstalrisauunuimontaj;
c)loculundesegsescbunurileatuncicndsuntpuseladispoziiacumprtorului,ncazul
bunurilorcarenusuntexpediatesautransportate;
d)loculdeplecareatransportuluidepasageri,ncazulncarelivrriledebunurisuntefectuatela
bordulunuivapor,avionsautren,pentruparteadintransportuldepasageriefectuatninteriorul
Pagina 393

Comunitii,dac:
1.partea transportului de pasageriefectuatninteriorulComunitiireprezintpartea
transportului,efectuatfrniciooprirenafaraComunitii,ntreloculdeplecareiloculde
sosirealetransportuluidepasageri;
2.locul de plecare a transportului de pasagerireprezintprimulpunctdembarcarea
pasagerilorninteriorulComunitii,eventualdupooprirenafaraComunitii;
3.locul de sosire a transportului de pasagerireprezintultimulpunctdedebarcareprevzut
ninteriorulComunitiipentrupasageriicares-aumbarcatninteriorulComunitii,eventual
naintedeooprirenafaraComunitii;
e)ncazullivrriidegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesituatpeteritoriul
Comunitiisauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricorial
livrriideenergietermicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire
ctreuncomerciantpersoanimpozabil,locullivrriiseconsiderafiloculncareacelcomerciant
persoanimpozabiliaresediulactivitiieconomicesauunsediufixpentrucareselivreaz
bunurileori,nabsenaunuiastfeldesediu,loculncareacestaaredomiciliulstabilsaureedinasa
obinuit.Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabilacreiactivitate
principal,nceeaceprivetecumprriledegaz,deenergieelectricideenergietermicsau
agentfrigorific,oreprezintrevnzareadeastfeldeproduseialcreiconsumpropriudeastfelde
produseesteneglijabil;(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
f)ncazullivrriidegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprin
oricereeaconectatlaunastfeldesistem,allivrriideenergieelectricoriallivrriideenergie
termicsauagentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire,nsituaiancare
uneiastfeldelivrrinuiseapliclit.e),locullivrriireprezintloculncarecumprtorul
utilizeaziconsumefectivbunurile.Atuncicndcumprtorulnuconsumefectivgazul,energia
electric,energiatermicsauagentulfrigorificorileconsumdoarparial,seconsidercbunurile
ncauzneconsumateaufostutilizateiconsumatenloculncarecumprtoruliaresediul
activitiieconomiceoriunsediufixpentrucareselivreazbunurile.nabsenaunuiastfeldesediu,
seconsidercacestaautilizatiaconsumatbunurilenloculncareiaredomiciliulsau
reedinaobinuit.(litermodificatprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
(2)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.a),ncazuluneivnzriladistancareseefectueaz
dintr-unstatmembruspreRomnia,locullivrriiseconsidernRomniadaclivrareaesteefectuat
ctreuncumprtorpersoanimpozabilsaupersoanjuridicneimpozabil,carebeneficiazde
derogareadelaart.126alin.(4),sauctreoricealtpersoanneimpozabilidacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistanalcrortransportsauexpedierenRomniaserealizeaz
dectreunfurnizor,nanulcalendaristicncarearelocoanumitvnzareladistan,inclusiv
valoarearespectiveivnzriladistan,saunanulcalendaristicprecedent,depeteplafonul
pentruvnzriladistande35.000euro,alcruiechivalentnleisestabileteprinnorme;sau
b)furnizorulaoptatnstatulmembrudincaresetransportbunurilepentruconsiderareavnzrilor
saleladistan,carepresupuntransportulbunurilordinacelstatmembrunRomnia,caavndloc
nRomnia.
(3)LocullivrriiestentotdeaunanRomnia,ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabile,
efectuatedintr-unstatmembructrepersoaneneimpozabiledinRomnia,alteledectpersoanelejuridice
neimpozabile,frsseapliceplafonulprevzutlaalin.(2)lit.a).
Pagina 394

(4)Derogareaprevzutlaalin.(2)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinaltstatmembrun
Romnia:
a)demijloacedetransportnoi;
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizorsaunnumeleacestuia;
c)debunuritaxatenstatulmembrudeplecare,conformregimuluispecialprevzutlaart.313,326
sau333dinDirectiva112,privindbunurilesecond-hand,opereledeart,obiecteledecoleciei
antichitile,astfelcumsuntdefinitelaart.1522alin.(1);(litermodificatprinart.Ipct.41din
d)degazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprin
intermediulreelelordenclzireoridercire;(litermodificatprinart.Ipct.55dinO.U.G.nr.
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoaneimpozabileipersoanejuridiceneimpozabile.
(5)Prinderogaredelaprevederilealin.(1)lit.a),locullivrriipentruvnzrileladistanefectuatedin
Romniactrealtstatmembruseconsidernacestaltstatmembru,ncazulncarelivrareaeste
efectuatctreopersoancarenuicomunicfurnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVA,
atribuitdestatulmembruncaresencheietransportulsauexpedierea,dacsuntndepliniteurmtoarele
condiii:
a)valoareatotalavnzrilorladistan,efectuatedefurnizoricarepresupuntransportulsau
expediereabunurilordinRomniactreunanumitstatmembru,nanulcalendaristicncareareloc
oanumitvnzareladistan,inclusivvaloarearespectiveivnzriladistan,saunanul
calendaristicprecedent,depeteplafonulpentruvnzriladistan,stabilitconformlegislaiei
privindtaxapevaloareaadugatdinstatulmembrurespectiv,astfeldevnzriavndlocullivrrii
nstatulrespectiv;sau
b)furnizorulaoptatnRomniapentruconsiderareatuturorvnzrilorsaleladistan,care
presupuntransportulbunurilordinRomniantr-unanumitstatmembru,caavndlocnrespectivul
statmembru.Opiuneaseexercitncondiiilestabiliteprinnormeiseaplictuturorvnzrilorla
distan,efectuatectrerespectivulstatmembru,nanulcalendaristicncareseexercitopiuneai
nurmtoriidoianicalendaristici.
(6)ncazulvnzrilorladistandeproduseaccizabileefectuatedinRomniactrepersoane
neimpozabiledinaltstatmembru,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,locullivrriieste
ntotdeaunancellaltstatmembru.
(7)Derogareaprevzutlaalin.(5)nuseaplicvnzrilorladistanefectuatedinRomniactreunalt
statmembru:
a)demijloacedetransportnoi;
b)debunuriinstalatesauasamblatedefurnizorsaudealtpersoannnumeleacestuia;
c)debunuritaxatenRomnia,conformregimuluispecialpentrubunurisecond-hand,operedeart,
obiectedecolecieiantichiti,prevzutlaart.1522;
d)degazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisauprinoricereea
conectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsauagentfrigorificprin
intermediulreelelordenclzireoridercire;(litermodificatprinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.
e)deproduseaccizabile,livratectrepersoanejuridiceneimpozabileipersoaneimpozabile.
(8)naplicareaalin.(2)-(7),atuncicndovnzareladistanpresupuneexpediereasautransportul
bunurilorvndutedintr-unteritoriuteriimportuldectrefurnizorntr-unstatmembru,altuldectstatul
membruncareseexpediazsausetransportnvederealivrriiacestoractreclient,sevaconsiderac
Pagina 395

bunurileaufostexpediatesautransportatedinstatulmembruncareseefectueazimportul.
la1ianuarie2007)
10.(1)nsensulart.132alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,bunurilesuntconsiderateafitransportatede
furnizor,decumprtorsaudeuntercareacioneaznnumeleincontulunuiadintreacetia,dac
transportulestensarcinafurnizoruluisauacumprtorului.Terapersoancarerealizeaztransportuln
numeleincontulfurnizoruluisaualcumprtoruluiestetransportatorulsauoricealtpersoancare
intervinennumeleincontulfurnizoruluiorialcumprtoruluinrealizareaserviciuluidetransport.
(2)Prevederileart.132alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalnuseaplicnsituaiancarecumprtorulaoptat
pentrucalitateadeimportatoralbunurilorconformprevederilorpct.59alin.(1)lit.b).
(3)Conformart.132alin.(1)lit.c)dinCodulfiscal,locullivrriiesteloculundebunurilesuntpusela
dispoziiacumprtorului,ncazulncarebunurilenusunttransportatesauexpediate.ncategoria
bunurilorcarenusunttransportatesauexpediatesecuprindbunurileimobile,precumioricealtebunuri
mobilecorporalecare,deisuntlivrate,ntrevnztoricumprtornuexistrelaiedetransport.
Exemplu:opersoanimpozabilAstabilitnRomnialivreazbunuriuneialtepersoaneimpozabileB
stabilitenaltstatmembrusaunRomnia.BunurilesunttransportatedirectlaC,oaltpersoan,care
cumprbunuriledelaB.nprimulcazpersoanaobligatsrealizezetransportulesteAsauB.Perelaia
A-Bseconsiderolivrarecutransport,iarperelaiaB-Cseconsiderolivrarefrtransport.nal
doileacaz,dacpersoanaobligatsrealizezetransportulesteC,perelaiaA-Bseconsiderolivrare
frtransport,locullivrriifiindloculundebunurilesuntpuseladispoziialuiB,iarnrelaiaB-Cse
considerolivrarecutransport,locullivrriifiindloculundencepetransportul,respectivnstatul
membrualfurnizoruluiA,undeseaflbunurileatuncicndncepetransportul.
(pct.10altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.132dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
Legiinr.571/2003
11.(1)nsensulart.132alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,echivalentulnleialplafonuluide35.000de
europentruvnzrileladistansestabiletepebazacursuluivalutardeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomnieiladataaderriiiserotunjetelaciframiilor.Rotunjireasefaceprinmajorare,
cndcifrasuteloresteegalcusaumaimaredect5,iprinreducere,cndcifrasutelorestemaimic
dect5,prinurmareplafonulestede118.000lei.
(2)ncazulncarevnzrileladistanefectuatedeunfurnizordintr-unanumitstatmembrunRomnia
depescplafonulprevzutlaalin.(1),seconsiderctoatevnzrileladistanefectuatedefurnizordin
acelstatmembrunRomniaaulocnRomniapeperioadarmasdinanulcalendaristicncares-a
depitplafonulipentruanulcalendaristicurmtor.Persoanaobligatlaplatataxeiestefurnizoruldin
altstatmembru,potrivitart.150alin.(1)dinCodulfiscal,caretrebuiessenregistrezenRomnian
scopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal,ladepireaplafonuluicalculatconformalin.(4)i
(5).nregistrarearmnevalabilpnladatade31decembrieaanuluicalendaristicurmtorceluin
carefurnizoruladepitplafonulpentruvnzriladistannRomnia,cuexcepiasituaieiprevzutela
alin.(3).
(3)ncazulncareplafonulprevzutlaalin.(1)estedepitinanulcalendaristicurmtor,seaplic
prevederilealin.(2)referitoarelaloculacestorvnzri.
(4)Lacalcululplafonuluiprevzutlaalin.(1)seiaunconsiderare:
a)valoareatuturorvnzrilorladistanefectuatedeunfurnizordintr-unanumitstatmembrun
Romnia,inclusivvaloareavnzrilordebunuricareaufostlivratedintr-unteritoriutericaresunt
consideratecaufostlivratenRomniadinstatulmembrudeimport,nconformitatecu
prevederileart.132alin.(8)dinCodulfiscal;
Pagina 396

b)valoareavnzriiladistanceconduceladepireaplafonului.
(5)Lacalcululplafonuluiprevzutlaalin.(1)nuseiaunconsiderare:
a)valoareavnzrilorladistandebunuriaccizabile;
b)valoareaoricreilivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi;
c)valoareaoricreilivrridebunuricuinstalaresaumontare,efectuatnRomniadectrefurnizor
saudealtpersoannnumeleacestuia,conformart.132alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal;
d)valoareaoricreilivrriefectuatedefurnizornstatulmembrudeplecarencadrultranzaciei
supuseregimuluispecialalmarjeiprofituluipentrubunurisecond-hand,operedeart,obiectede
colecieiantichiti,prevzutelaart.1522dinCodulfiscal;
e)valoareaoricreilivrridegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitii
sauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsau
agentfrigorificprinintermediulreelelordenclzireoridercire,conformart.132alin.(1)lit.e)i
f)dinCodulfiscal.
(6)FurnizoruluneivnzriladistannRomniapoateoptanstatulmembruncareestestabilits
schimbelocullivrriinRomniapentrutoatevnzrilesaleladistandinacelstatmembrunRomnia.
OpiuneasecomuniciorganelorfiscalecompetentedinRomniaprintr-oscrisoarerecomandatncare
furnizorulvaspecificadatadelacareintenioneazsapliceopiunea.Persoanaobligatlaplatataxei
estefurnizoruldinaltstatmembru,potrivitart.150alin.(1)dinCodulfiscal,caretrebuiesse
nregistrezenRomnianscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal,naintedeprimalivrare
carevafirealizatulteriorexprimriiopiunii.nregistrareacaurmareaopiuniirmnevalabilpnla
datade31decembrieaceluide-aldoileaancalendaristicurmtorceluincarefurnizoruli-aexercitat
opiunea,cuexcepiasituaieiprevzutelaalin.(7).
(7)Dacplafonulprevzutlaalin.(1)estedepitncelde-aldoileaancalendaristicconsecutivprevzut
laalin.(6),seaplicprevederilealin.(2)-(5)nprivinaloculuipentruvnzrileladistannRomnia.
(8)Vnzarealadistanarelocntr-unstatmembru,altuldectRomnia,conformart.132alin.(5)din
Codulfiscal,dacvaloareatotalavnzrilorladistanefectuatedefurnizoruldinRomniadepete
plafonulvnzrilorladistanstabilitdestatulmembrudedestinaie,carepoatesdiferedecelstabilitla
alin.(1),valabilpentruRomnia,sauncazulncarefurnizoruli-aexercitatopiuneaprevzutlaalin.
(6).Plafonulpentruvnzriladistansecalculeazpefiecareancalendaristic.nsensulart.132alin.(5)
dinCodulfiscal,persoaneledinaltstatmembrucarenucomunicfurnizoruluidinRomniauncod
valabildenregistrarenscopurideTVAsuntpersoanelecarebeneficiaznstatullormembrude
derogareaprevzutlaart.3alin.(2)dinDirectiva112,alcreiechivalentnCodulfiscalesteart.126
alin.(4).
(9)ncazulncarefurnizoruldepeteplafonulpentruvnzriladistanstabilitdestatulmembrude
destinaie,seconsiderctoatevnzrileladistanefectuatedefurnizoruldinRomnianstatul
membrudedestinaieaulocnacelstatmembrupentruperioadarmasdinanulcalendaristicncares-a
depitplafonulipentruanulcalendaristicurmtor.Dacsedepeteplafonulinanulurmtor,se
aplicaceleairegulireferitoarelaloculacestorvnzri.Furnizoriitrebuiescomuniceprintr-oscrisoare
recomandattransmisctreorganulfiscalcompetentdinRomnia,ntermende30deziledeladata
nregistrriinaltstatmembru,pentruvnzriladistancaurmareadepiriiplafonuluipentruvnzri
ladistandinaltstatmembru,loculacestorlivrrinemaifiindnRomnia,cinstatulmembruncaresadepitplafonul.
(10)LacalcululplafonuluipentruvnzriladistanrealizatedefurnizoridinRomnianaltstat
membruseiaunconsiderare:
a)valoareatuturorvnzrilorladistanefectuatedeunfurnizordinRomniactreunanumitstat
membru,inclusivvaloareavnzrilordebunuriexpediatedintr-unteritoriuteriimportaten
Romnia,careseconsidercaufostexpediatedinRomnia,ncondiiileart.132alin.(8)din
Pagina 397

Codulfiscal;
b)valoareavnzriicareconduceladepireaplafonuluincellaltstatmembru.
(11)LacalcululplafonuluipentruvnzriladistanrealizatedefurnizoridinRomnianaltstat
membrunuseiaunconsiderare:
a)valoareavnzrilorladistandebunuriaccizabile;
b)valoareaoricreilivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi;
c)valoarealivrrilordebunuricuinstalare,efectuatenaltstatmembrudectrefurnizorsaudealt
persoannnumeleacestuia;
d)valoareaoricreilivrriefectuatedeunfurnizordinRomniancadruluneitranzaciisupuse
regimuluispecialalmarjeiprofituluipentrubunurisecond-hand,operedeart,obiectedecolecie
iantichiti,conformart.1522dinCodulfiscal;
e)valoareaoricreilivrridegazprintr-unsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitii
sauprinoricereeaconectatlaunastfeldesistem,deenergieelectric,deenergietermicsau
agentfrigorific,prinintermediulreelelordenclzireoridercire.
(12)Furnizorulpoateoptasschimbelocullivrriintr-unaltstatmembrupentrutoatevnzrilesalela
distanefectuatedinRomniactreacelstatmembru.Opiuneasecomunicprintr-oscrisoare
recomandattransmisctreorganulfiscalcompetentdinRomniaiseexercitdeladatatrimiterii
scrisoriirecomandate,rmnndvalabilpnladatade31decembrieaceluide-aldoileaan
calendaristicurmtorceluincarefurnizoruli-aexercitatopiunea,cuexcepiasituaieiprevzutela
alin.(13).
(13)DacplafonulpentruvnzriladistanrealizatedefurnizoridinRomnianaltstatmembrueste
depitincelde-aldoileaancalendaristicconsecutivprevzutlaalin.(12),seaplicprevederilealin.
(9)-(11)pentruloculvnzrilorladistanncellaltstatmembru.
Locul achiziiei intracomunitare de bunuri

Art. 1321.-(1)Locul achiziiei intracomunitare de bunuriseconsiderafiloculundesegsesc
bunurilenmomentulncaresencheieexpediereasautransportulbunurilor.
(2)ncazulachiziieiintracomunitaredebunuri,prevzutlaart.126alin.(3)lit.a),daccumprtoruli
comunicfurnizoruluiuncoddenregistrarenscopurideTVAvalabil,emisdeautoritileunuistat
membru,altuldectcelncarearelocachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),loculrespectivei
achiziiiintracomunitareseconsidernstatulmembrucareaemiscoduldenregistrarenscopuride
TVA.
(3)Dacoachiziieintracomunitarafostsupuslaplatataxeinaltstatmembru,conformalin.(1),in
Romnia,conformalin.(2),bazadeimpozitaresereducenmodcorespunztornRomnia.
(4)Prevederilealin.(2)nuseaplicdaccumprtorulfacedovadacachiziiaintracomunitarafost
supuslaplatataxeipevaloareaadugatnstatulmembruncarearelocachiziiaintracomunitar,
conformalin.(1).
(5)Prevederilealin.(2)nusevoraplicancazuloperaiunilortriunghiulare,atuncicndcumprtorul
revnztornregistratnscopurideTVAnRomnianconformitatecuart.153facedovadacaefectuat
oachiziieintracomunitarneimpozabilpeteritoriulaltuistatmembru,ncondiiisimilarecelor
prevzutelaart.126alin.(8)lit.b),nvedereaefecturiiuneilivrriulterioarenacelaltstatmembru.
Obligaiilepersoanelorimplicatenoperaiunitriunghiularesuntprevzutennorme.(alineatmodificat
2010)
Pagina 398

la1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
12.(1)Conformart.1321alin.(1)dinCodulfiscal,loculuneiachiziiiintracomunitaredebunurieste
ntotdeaunanstatulmembruncaresencheieexpediereasautransportulbunurilor.ncazulncare,
conformart.132alin.(2)dinCodulfiscal,cumprtorulfurnizeazuncoddenregistrarenscopuride
TVAdintr-unaltstatmembru,dectcelncaresencheieexpediereasautransportulbunurilor,seaplic
reeauadesiguran,respectivachiziiaintracomunitarseconsidercarelocinstatulmembrucarea
furnizatcoduldenregistrarenscopurideTVAinstatulmembruncaresencheieexpediereasau
transportulbunurilor.
(2)nsensulart.1321alin.(3)dinCodulfiscal,daccumprtorulfacedovadacasupuslaplatataxei
achiziiaintracomunitarinstatulmembruncaresencheieexpediereasautransportulbunurilorin
statulmembrucareafurnizatuncoddenregistrarenscopurideTVA,acestapoatesolicitarestituirea
taxeiachitatenstatulmembrucareafurnizatcoduldenregistrarenscopurideTVA.Restituireataxei
aferenteachiziieiintracomunitareserealizeazastfel:
a)ncazulpersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,prin
nregistrareacusemnulminusndecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscalaachiziiei
intracomunitareiataxeiaferente;
b)ncazulpersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153 1dinCodulfiscal,restituirea
taxeiserealizeazconformnormelorproceduralenvigoare.
Exemplu:opersoanimpozabildinRomnianregistratnscopurideTVAconformart.153sauart.
1531dinCodulfiscal,achiziioneaznUngaria(loculundesencheietransportulbunurilor)bunuri
livratedinFrana.PersoanarespectivnuestenregistratnUngarianscopurideTVA,darcomunic
furnizoruluidinFranacodulsudenregistrarenscopurideTVAdinRomnia,pentruabeneficiade
scutireadetaxaferentlivrriiintracomunitarerealizatdefurnizoruldinFrana.Dupnregistrarean
scopurideTVAnUngariaiplataTVAaferentachiziieiintracomunitareconformart.1321alin.(1)
dinCodulfiscal,persoanarespectivpoatesolicitarestituireataxeipltitenRomniaaferenteachiziiei
intracomunitare,careaavutlocinRomniaconformart.1321alin.(2)dinCodulfiscal.
(3)nconformitatecuprevederileart.1321alin.(4)dinCodulfiscal,ncazulncarepnladatalacare
intervineexigibilitateataxeipentruachiziiaintracomunitarefectuatnstatulmembrucareaatribuit
coduldenregistrarenscopurideTVA,conformart.1321alin.(2)dinCodulfiscal,persoanaimpozabil
facedovadacachiziiaintracomunitarafostsupuslaplataTVAnstatulmembruundesencheie
expediereasautransportulbunurilor,nusemaiaplicprevederileart.1321alin.(2)dinCodulfiscal.
(4)Obligaiileprilorimplicatenoperaiunitriunghiulareprevzutelaart.1321alin.(5)dinCodul
fiscalsuntcelestabilitelapct.2alin.(13)-(14).(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.8dinH.G.nr.
prinart.Ilit.Epct.8dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),nvigoaredela1
ianuarie2010)
Locul importului de bunuri

Art. 1322.-(1)Locul importului de bunuriseconsiderpeteritoriulstatuluimembruncareseafl
bunurilecndintrpeteritoriulcomunitar.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),atuncicndbunurilelacaresefacereferirelaart.131lit.a),
carenuseaflnlibercirculaie,suntplasate,laintrareanComunitate,nunuldintreregimurilesau
Pagina 399

situaiilelacaresefacereferirelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7,loculimportuluipentruacestebunurise
considerafipeteritoriulstatuluimembruncarebunurilenceteazsmaifieplasatenastfelde
regimurisausituaii.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
(3)Atuncicndbunurilelacaresefacereferirenart.131lit.b),careseaflnlibercirculaielaintrarea
nComunitate,suntnunadintresituaiilecarele-arpermite,dacarfifostimportatenComunitate,n
sensulart.131lit.a),sbeneficiezedeunuldintreregimurileprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7
sausuntsuboprocedurdetranzitintern,loculimportuluiesteconsideratafistatulmembrupeteritoriul
cruiasencheieacesteregimurisauaceastprocedur.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.
nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
la1ianuarie2007)
Locul prestrii de servicii
Art. 133.-(1)nvedereaaplicriiregulilorreferitoarelaloculdeprestareaserviciilor:
a)opersoanimpozabilcaredesfoariactivitisauoperaiunicarenusuntconsiderate
impozabilenconformitatecuart.126alin.(1)-(4)esteconsideratpersoanimpozabilpentru
toateserviciilecarei-aufostprestate;
b)opersoanjuridicneimpozabilcareestenregistratnscopurideTVAesteconsiderat
persoanimpozabil.
(2)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanimpozabilcareacioneazcaatareesteloculunde
respectivapersoancareprimeteserviciileiarestabilitsediulactivitiisaleeconomice.Dacserviciile
suntfurnizatectreunsediufixalpersoaneiimpozabile,aflatnaltlocdectcelncarepersoanaiare
sediulactivitiisaleeconomice,loculdeprestareaserviciiloresteloculundeseaflrespectivulsediufix
alpersoaneicareprimeteserviciile.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculdeprestarea
serviciiloresteloculundepersoanaimpozabilcareprimeteacesteserviciiiaredomiciliulstabilsau
reedinaobinuit.
(3)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanneimpozabilesteloculundeprestatoruliarestabilit
sediulactivitiisaleeconomice.Dacserviciilesuntprestatedelaunsediufixalprestatorului,aflatn
altlocdectloculncarepersoanaimpozabili-astabilitsediulactivitiieconomice,loculdeprestarea
serviciiloresteloculundeseaflrespectivulsediufix.nabsenaunuiastfeldelocsausediufix,loculde
prestareaserviciiloresteloculundeprestatoruliaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)i(3),pentruurmtoareleprestrideservicii,loculprestrii
esteconsideratafi:
a)loculundesuntsituatebunurileimobile,pentruprestriledeserviciiefectuatenlegturcu
bunurileimobile,inclusivserviciileprestatedeexperiiageniimobiliari,decazarensectorul
hoteliersaunsectoarecufunciesimilar,precumtaberedevacansaulocuriamenajatepentru
camping,deacordarededrepturideutilizareabunurilorimobile,pentruserviciidepregtirei
coordonarealucrrilordeconstrucii,precumserviciileprestatedearhiteciidesocietilecare
asigursupraveghereapeantier;
b)loculundeseefectueaztransportul,nfunciededistaneleparcurse,ncazulserviciilorde
transportdecltori;
c)loculprestriiefective,ncazulserviciilorprincipaleiauxiliarelegatedeactiviticulturale,
artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaualteactivitisimilare,cumarfi
trgurileiexpoziiile,inclusivserviciileprestatedeorganizatoriiacestoractiviti;(liter
abrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010))
Pagina 400

d)loculprestriiefective,pentruserviciilederestauranticatering,cuexcepiacelorprestate
efectivlabordulnavelor,alaeronavelorsaualtrenurilorpeparcursuluneipriauneioperaiunide
transportdecltoriefectuatencadrulComunitii;
e)loculundemijloculdetransportestepusefectivladispoziiaclientului,ncazulnchirieriipe
termenscurtaunuimijlocdetransport.Printermen scurtsenelegeposesiasauutilizareacontinu
amijloculuidetransportpeoperioaddemaximum30dezilei,ncazulambarcaiunilor
maritime,peoperioaddemaximum90dezile;
f)loculdeplecareatransportuluidecltori,pentruserviciilederestauranticateringfurnizate
efectivlabordulnavelor,alaeronavelorsaualtrenurilorntimpuluneipriauneioperaiunide
transportdecltoriefectuatnComunitate.Parte a unei operaiuni de transport de cltori
efectuat n Comunitatenseamnaceaparteaoperaiuniiefectuate,frescalnafara
Comunitii,ntrepunctuldeplecareipunctuldesosireatransportuluidecltori.Punctul de
plecare a unui transport de cltorinseamnprimulpunctstabilitpentrumbarcareacltorilor
ninteriorulComunitii,dacestecazul,dupooprirenafaraComunitii.Punctul de sosire a
unui transport de cltorinseamnultimulpunctstabilitpentrudebarcareaninteriorul
Comunitiiacltorilorcares-aumbarcatnComunitate,dacestecazulnainteauneiopririn
afaraComunitii.ncazuluneicltoriidus-ntors,traseuldereturesteconsideratooperaiunede
transportseparat.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)loculncareesteefectuatoperaiuneaprincipalnconformitatecuprevederileprezentuluititlu,
ncazulserviciilorprestatedeunintermediarcareacioneaznnumeleincontulalteipersoanei
beneficiarulesteopersoanneimpozabil;
b)loculundeareloctransportul,proporionalcudistaneleparcurse,ncazulserviciilordetransport
debunuri,altuldecttransportulintracomunitardebunuri,ctrepersoaneneimpozabile;
c)loculdeplecareaunuitransportintracomunitardebunuri,pentruserviciiledetransport
intracomunitardebunuriprestatectrepersoaneneimpozabile.Printransport intracomunitar de
bunurisenelegeoricetransportdebunurialecruilocdeplecareilocdesosiresuntsituatepe
teritoriileadoustatemembrediferite.Loc de plecarenseamnloculundencepeefectiv
transportuldebunuri,indiferentdedistaneleparcursepentruaajungelaloculundesegsesc
bunurile,iarloc de sosirenseamnloculundesencheieefectivtransportuldebunuri;
d)loculncaresepresteazefectivserviciilectrepersoaneneimpozabile,ncazulurmtoarelor:
1.serviciiconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,descrcarea,
manipulareaiserviciisimilareacestora;
2.serviciiconstndnlucrriasuprabunurilormobilecorporale;
3.evalurialebunurilormobilecorporale;
e)loculundebeneficiarulestestabilitsauiaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit,dac
respectivulbeneficiaresteopersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabil
saureedinaobinuitnafaraComunitii,ncazulurmtoarelorservicii:
1.nchiriereabunurilormobilecorporale,cuexcepiatuturormijloacelordetransport;
2.operaiuniledeleasingavndcaobiectutilizareabunurilormobilecorporale,cuexcepia
tuturormijloacelordetransport;
3.transferuli/saucesiuneadrepturilordeautor,brevetelor,licenelor,mrcilorcomercialeia
altordrepturisimilare;
4.serviciiledepublicitate;
5.serviciileconsultanilor,inginerilor,juritiloriavocailor,contabililoriexperilor
contabili,alebirourilordestudiiialteserviciisimilare,precumiprelucrareadedatei
Pagina 401

furnizareadeinformaii;
6.operaiuniledenaturfinanciar-bancarideasigurri,inclusivreasigurri,cuexcepia
nchirieriideseifuri;
7.punerealadispoziiedepersonal;
8.acordareaaccesuluilaunsistemdegazenaturalesituatpeteritoriulComunitiisaulao
reeaconectatlaunastfeldesistem,lareeauadeenergieelectricorilareeleledenclzire
saudercire,transportulidistribuiaprinintermediulacestorsistemeorireele,precumialte
prestrideserviciilegatedirectdeacestea;(punctmodificatprinart.Ipct.58dinO.U.G.nr.
9.serviciiledetelecomunicaii.Suntconsiderateserviciidetelecomunicaiiserviciileavndca
obiecttransmiterea,emitereairecepiadesemnale,nscrisuri,imaginiisunetesau
informaiideoricenatur,princablu,radio,mijloaceopticesaualtemijloace
electromagnetice,inclusivcedareadreptuluideutilizareamijloacelorpentruastfelde
transmisii,emiterisaurecepii.Serviciiledetelecomunicaiicuprind,deasemenea,i
furnizareaaccesuluilareeauamondialdeinformaii.ncazulncareserviciilede
telecomunicaiisuntprestatedectreopersoancareiarestabilitsediulactivitii
economicenafaraComunitiisaucareareunsediufixnafaraComunitiidelacare
serviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitiieconomicesauaunui
sediufix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafaraComunitii,ctreo
persoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsaureedinaobinuitn
Comunitate,seconsidercloculprestriiestenRomnia,dacserviciileaufostefectiv
utilizatenRomnia;(punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.
8/2014-publicatla28februarie2014)
10.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune.ncazulncareserviciilederadiodifuziuneide
televiziunesuntprestatedectreopersoancareiarestabilitsediulactivitiisale
economicenafaraComunitiisaucareareunsediufixnafaraComunitiidelacare
serviciilesuntprestatesaucare,nabsenaunuisediualactivitiieconomicesauaunui
sediufix,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuitnafaraComunitii,ctreo
persoanneimpozabilcareestestabilit,aredomiciliulstabilsaureedinaobinuitn
Comunitate,seconsidercloculprestriiestenRomnia,dacserviciileaufostefectiv
utilizatenRomnia;(punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.
8/2014-publicatla28februarie2014)
11.serviciilefurnizatepecaleelectronic.ncazulserviciilorfurnizatepecaleelectronic,
prestatedeopersoancareiaresediulactivitiieconomicenafaraComunitiisaucare
deineunsediufixnafaraComunitiidelacareserviciilesuntprestatesaucare,nabsena
unuisediualactivitiieconomicesauaunuisediufix,iaredomiciliulstabilsaureedina
obinuitnafaraComunitii,ctreopersoanneimpozabilcareestestabilit,are
domiciliulstabilsaureedinaobinuitnRomnia,seconsidercloculprestriiesten
Romnia; (punctabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014)
12.obligaiadeaseabinedelarealizareasauexercitarea,totalsauparial,auneiactiviti
economicesauaunuidreptprevzutlaprezentaliter.
f)loculncareactivitilesedesfoarefectiv,ncazulserviciilorprincipaleiauxiliarelegatede
activiticulturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaudeactiviti
similare,cumarfitrgurileiexpoziiile,inclusivncazulserviciilorprestatedeorganizatorii
acestoractiviti,prestatectrepersoaneneimpozabile;(literintrodusprinart.Ipct.59din
g)loculdenchiriere,cuexcepianchirieriipetermenscurt,aunuimijlocdetransportunei
persoaneneimpozabileesteloculncareclientulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedina
Pagina 402

obinuit.Prinnchiriereseneleginclusivserviciiledeleasingdemijloacedetransport.Prin
excepie,loculdenchiriereauneiambarcaiunideagrementuneipersoaneneimpozabile,cu
excepianchirieriipetermenscurt,esteloculundeambarcaiuneadeagrementestepusefectivla
dispoziiaclientului,ncazulncareserviciulrespectivesteprestatefectivdectreprestatordin
loculncareestesituatsediulactivitiisaleeconomicesausediulsufix.Printermen scurtse
nelegedeinereasauutilizareacontinuamijloculuidetransportpeoperioaddemaximum30de
zilei,ncazulambarcaiunilormaritime,peoperioaddemaximum90dezile.(literintrodus
prinart.Ipct.9dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
h)loculundebeneficiarulestestabilit,iaredomiciliulstabilsaureedinaobinuit,ncazul
urmtoarelorserviciiprestatectreopersoanneimpozabil:
1.serviciiledetelecomunicaii;
2.serviciilederadiodifuziuneiteleviziune;
3.serviciilefurnizatepecaleelectronic.
(literintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,n
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pentruserviciiledenchirieredemijloacedetransport,altele
dectceledenchirierepetermenscurt,ipentruserviciiledeleasingdemijloacedetransport,se
considercloculprestriieste:
a)nRomnia,cndacesteserviciisuntprestatedeopersoanimpozabilcareiaresediul
activitiieconomicesaucareareunsediufixnafaraComunitii,delacareserviciilesunt
prestate,ctreunbeneficiarpersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabil
saureedinaobinuitnRomnia,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocn
Romnia;
b)nafaraComunitii,cndacesteserviciisuntprestatedeopersoanimpozabilcarearesediul
activitiieconomicesauunsediulfixnRomnia,delacareserviciilesuntprestate,ctreun
beneficiarpersoanneimpozabilcareestestabilitsauiaredomiciliulstabilsaureedina
obinuitnafaraComunitii,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocnafara
Comunitii.
(alineatabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ipct.10dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august
2012)
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),loculurmtoarelorserviciiesteconsideratafi:
a)nRomnia,pentruserviciileconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,
descrcarea,manipulareaiserviciisimilareacestora,serviciiconstndnlucrriasuprabunurilor
mobilecorporaleievalurialebunurilormobilecorporale,serviciidetransportdebunuriefectuate
nRomnia,cndacesteserviciisuntprestatectreopersoanimpozabilnestabilitpeteritoriul
Comunitii,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocnRomnia;
b)loculncareevenimentelesedesfoarefectiv,pentruserviciilelegatedeacordareaaccesuluila
evenimenteculturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,dedivertismentsaualte
evenimentesimilare,cumarfitrgurileiexpoziiile,precumipentruserviciileauxiliarelegatede
acordareaacestuiacces,prestateuneipersoaneimpozabile.
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruserviciiledetransportdebunuriefectuatenafara
Comunitii,cndacesteserviciisuntprestatectreopersoanimpozabilstabilitnRomnia,locul
Pagina 403

prestriiseconsiderafinafaraComuniti,dacutilizareaiexploatareaefectivaserviciiloraulocn
afaraComunitii.naplicareaprezentuluialineatserviciiledetransportdebunuriefectuatenafara
Comunitiisuntserviciiledetransportalcruipunctdeplecareipunctdesosireseaflnafara
Comunitii,acesteafiindconsiderateefectivutilizateiexploatatenafaraComunitii.(alineatintrodus
prinart.Ipct.61dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie
2011)
11.Art.133alin.(1)dinCodulfiscalinstituieoregulgeneralpotrivitcreiapentruprestrilede
serviciilegeaaplicabilnmateriedetaxpevaloareaadugatesteceaariincareprestatoruli
arestabilitsediulactivitiieconomicesauunsediupermanentdelacareserviciilesuntefectuateori,n
lipsaacestora,domiciliulsaureedinasaobinuit.Laalin.(2)alart.133dinCodulfiscalsunt
prevzutederogriledelaregulageneral,respectivsereglementeazcpentruanumiteprestride
serviciiloculprestrii,respectivlegeaaplicabilestealtadectceaariincareprestatoruliare
stabilitsediulactivitiieconomicesauunsediupermanentdelacareserviciilesuntefectuateori,n
lipsaacestora,domiciliulsaureedinasaobinuit.
prinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006)numaifacereferirela
12.Pentruoperaiunileprevzutelaart.133alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,loculprestriiestesituat
narancareestesituatbunulimobil.Prestatorultrebuiesaplicelegeaprivindtaxapevaloarea
adugatdinarancareestesituatbunulimobil.Rezultcpentruoperaiunitaxabiledeaceast
naturdesfuratenRomniadeoriceprestator,indiferentdacesteromnsauopersoanimpozabil
stabilitnstrintate,loculprestriiesteconsideratafinRomnia.Atuncicndpersoaneimpozabile
romnedesfoarastfeldeoperaiuninstrintate,operaiunilerespectivenuauloculprestriin
Romnia,prestatorulexercitndu-idreptuldededucerepotrivitart.145alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal.
PrinpersoanimpozabilromnsenelegeoriceprestatorcareiarestabilitnRomniasediul
activitiieconomicesauunsediupermanentdelacareserviciilesuntefectuateori,nlipsaacestora,
domiciliulsaureedinasaobinuitoricarei-adesemnatreprezentantfiscalnRomnia.
13.(1)Pentrustabilirealoculuiprestriiserviciilorpotrivitprevederilorart.133alin.(2)i(3)din
Codulfiscal,searenvederenoiuneadepersoanimpozabil,astfelcumesteaceastadefinitdin
punctuldevederealtaxeipevaloareaadugat.Identificareaaltorelemente,cumarfifaptulcpersoana
impozabilrealizeazoperaiuniscutitedetaxapevaloareaadugatsaucaceastaaplicregimul
specialdescutirepentruntreprinderimici,nuinflueneazmodulncareregulilecareguverneazlocul
prestriiseaplicatuncicndpersoanaimpozabilpresteazsauprimeteservicii.Regulileprevzutela
art.133alin.(2)sau(3)dinCodulfiscalseaplicnumainsituaiancareserviciilenusepotncadran
niciunadintreexcepiileprevzutelaart.133alin.(4),(5),(7)i(8)dinCodulfiscal.Dacserviciilepot
fincadratenunadintreexcepiileprevzutelaart.133alin.(4),(5),(7)i(8),ntotdeaunaexcepia
prevaleaz,nemaifiindaplicabileregulilegeneralestabilitelaart.133alin.(2)i(3).
(2)Loculdeprestareaserviciilorctreopersoanjuridicneimpozabilsedeterminconformart.133
alin.(3)-(5)dinCodulfiscal,cuexcepiasituaieincarerespectivapersoanestedejanregistratn
scopurideTVApentruachiziiiintracomunitareconformart.1531dinCodulfiscalsau,pentrualte
Pagina 404

operaiuni,conformart.153dinCodulfiscaloriconformechivalentuluiacestorarticoledinlegislaia
altuistatmembru,naceastsituaie,loculprestriiserviciilorctrepersoanajuridicneimpozabilse
determin,caregulgeneral,conformart.133alin.(2)dinCodulfiscal.
(3)Pentruasecalificadreptsediufixaluneipersoaneimpozabile,graduldepermanenistructura
acestuianceeacepriveteresurseletehniceiumanetrebuiesfiesuficientepentruaefectuaregulat
prestrideserviciiimpozabile,ncazulsediuluifixdelacaresuntprestateserviciiconformart.133alin.
(3)dinCodulfiscal,saupentruaficapabilsprimeascisutilizezeserviciilerespective,ncazul
sediuluifixctrecaresuntfurnizateservicii,conformart.133alin.(2)dinCodulfiscal.
(4)nsituaiancareunprestatorstabilitnRomniafurnizeazserviciicareintrsubincidenaart.133
alin.(2)dinCodulfiscalctre:
a)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomniei,darestestabilitn
Romniaprinsediu/sediifix/fixe,sevaconsideracloculprestriiserviciiloresteloculncare
beneficiaruli-astabilitsediulactivitiisaleeconomicesau,dupcaz,unsediufixsituatnaltstat,
dacbeneficiarulpoateprezentadovezisuficienteprestatoruluipentruademonstracacesteservicii
aufostprestatectresediulactivitiisaleeconomicesauctreunsediufixstabilitnaltstat,inu
ctresediul/sediilefix/fixedinRomnia;
b)opersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,darestestabilitnafara
Romnieiprinsediu/sediifix/fixe,sevaconsideracloculprestriiserviciilorestesediulfixctre
careserviciilesuntprestate,dacbeneficiarulpoateprezentadovezisuficienteprestatoruluipentrua
demonstracacesteserviciinuaufostprestatectresediulactivitiieconomicedinRomnia,ci
ctresediul/sediilefix/fixedinafaraRomniei.Dovezilepecarebeneficiarulpoatesleprezinte
pentruademonstracserviciilesuntnfaptprestatectresediulactivitiisaleeconomicesauctre
unsediufixpotconstan:contractuli/sauformularuldecomandcareidentificsediulcare
primeteserviciile,faptulcsediulrespectivesteentitateacarepltetepentruserviciilerespective
saucostulserviciilorestenfaptsuportatderespectivaentitate,naturaserviciilorpermite
identificarea,nmodparticular,asediului/sediilorctrecareserviciulesteprestat,oricealte
informaiirelevantepentrustabilirealoculuiprestrii.
(5)ncazulserviciilorcareintrsubincidenaart.133alin.(2)dinCodulfiscal,prestatedeopersoan
impozabilnestabilitnRomniactreopersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicen
Romnia,seconsidercloculprestriinuestenRomnia,dacbeneficiarulpoatefacedovadac
serviciulesteprestatctreunsediufixsituatnafaraRomniei.Dovezilepecarebeneficiarulpoatesle
prezintepentruademonstracserviciilesuntnfaptprestatectreunsediufixsuntceleprevzutelaalin.
(4).
(6)Un contract globalreprezintunacorddeafacericarepoateacoperitoateserviciileprestatectreo
persoanimpozabil.Pentruserviciileprestatenbazaunuiastfeldecontractglobal,careurmeazsfie
utilizatenmaimultelocuri,loculdeprestareesteconsideratnprincipiuloculncarebeneficiaruli-a
stabilitsediulactivitiisaleeconomice.nsituaiancareserviciilecarefacobiectulunuiastfelde
contractsuntdestinateafiutilizatedectreunsediufixiacestsediufixsuportcosturilerespectivelor
servicii,loculprestriiacestoraesteloculncareseaflrespectivulsediufix.
(7)Serviciilepentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,caresuntprestatede
prestatoristabiliinRomniactrebeneficiaripersoaneimpozabilecaresuntstabiliipeteritoriul
Comunitii,senumescprestrideserviciiintracomunitareisedeclarndeclaraiarecapitulativ,
conformprevederilorart.1564dinCodulfiscal,dacnubeneficiazdeoscutiredetax.Persoanele
impozabilecarepresteazastfeldeserviciiicarenusuntnregistratenscopurideTVAtrebuies
ndeplineascobligaiilespecificedenregistrarenscopurideTVAprevzutelaart.153i1531din
Codulfiscal.
(8)Serviciileprevzutelaart.133alin.(2)dinCodulfiscal,prestatedeprestatoristabiliinRomnia
ctrebeneficiaripersoaneimpozabilecaresuntstabiliinafaraComunitiisau,dupcaz,prestatede
prestatoristabiliinafaraComunitiictrebeneficiaripersoaneimpozabilecaresuntstabiliipe
Pagina 405

teritoriulRomniei,urmeazaceleairegulicaiserviciileintracomunitarenceeaceprivete
determinarealoculuiprestriiicelelalteobligaiiimpusedeprezentultitlu,darnuimplicobligaii
referitoareladeclarareandeclaraiarecapitulativ,conformprevederilorart.1564dinCodulfiscal,
indiferentdacsunttaxabilesaudacbeneficiazdescutiredetax,iniciobligaiireferitoarela
nregistrareanscopurideTVAspecificeserviciilorintracomunitareprevzutelaart.153i153 1din
Codulfiscal.
(9)ncazulserviciilorpentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,prestatede
persoaneimpozabilestabilitenRomnia,atuncicndbeneficiarulesteopersoanimpozabilstabilitn
altstatmembruiserviciulesteprestatctresediulactivitiieconomicesauunsediufixaflatnaltstat
membrudectRomnia,prestatorultrebuiesfacdovadacbeneficiarulesteopersoanimpozabili
cestestabilitnComunitate.Seconsidercaceastcondiieestendeplinitatuncicndbeneficiarul
comunicprestatoruluioadresasediuluiactivitiieconomicesau,dupcaz,aunuisediufixdin
Comunitate,precumiuncodvalabildeTVAatribuitdeautoritilefiscaledinaltstatmembru,inclusiv
ncazulpersoanelorjuridiceneimpozabilecaresuntnregistratenscopurideTVA.Dacnudispunede
informaiicontrare,prestatorulpoateconsideracunclientstabilitnComunitatearestatutuldepersoan
impozabil:
a)atuncicndrespectivulclienti-acomunicatcodulsuindividualdenregistrarenscopuride
TVAidacprestatorulobineconfirmareavaliditiicoduluidenregistrarerespectiv,precumia
numelui/denumiriiiadreseiaferenteacestuianconformitatecuart.31dinRegulamentul(UE)nr.
904/2010alConsiliuluidin7octombrie2010privindcooperareaadministrativicombaterea
fraudeindomeniultaxeipevaloareaadugat;
b)atuncicndbeneficiarulnuaprimitncuncodindividualdenregistrarenscopurideTVA,
nslinformeazpeprestatorcadepusocererenacestsens,idacprestatorulobineoricealt
dovadcaredemonstreazcclientulesteopersoanimpozabilsauopersoanjuridic
neimpozabilcaretrebuiesfienregistratnscopurideTVA,precumidacefectueazo
verificarelaunnivelrezonabilaexactitiiinformaiilorfurnizatedeclient,pebazaprocedurilorde
securitatecomercialenormale,cumarficelelegatedeverificareaidentitiioriaplii.Dacnu
dispunedeinformaiicontrare,prestatorulpoateconsideracunclientstabilitnComunitateare
statutuldepersoanneimpozabilatuncicnddemonstreazcacelclientnui-acomunicatcodul
suindividualdenregistrarenscopurideTVA,aplicndu-secelelaltereguliprevzutedeart.133
dinCodulfiscal,nfunciedenaturaserviciului.Prevederileprezentuluialineatsecompleteazcu
prevederilealin.(4).
(10)ncazulserviciilorpentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,prestatedeo
persoanimpozabilstabilitnRomniactreunbeneficiarpersoanimpozabilstabilitnaltstat
membru,careacomunicatprestatoruluiuncodvalabildeTVA,pentruastabilidacserviciileprestate
suntutilizatenscoppersonalsaupentruuzulpersonalalangajailorpersoaneiimpozabile,prestatorulva
inecontdenaturaserviciilorprestate.Numaiatuncicnddatoritnaturiiserviciilorprestateseprezum
cacesteaarputeafiutilizatenscopuripersonaleprestatorulvasolicitaodeclaraiedinparteaclientului
sunceeaceprivetescopulncareserviciilevorfiutilizate.Dacdinaceastdeclaraiereiesec
beneficiarulnuvautilizarespectiveleserviciinscoppersonalsaupentruuzulpersonalalangajailor,se
considercprestatorulaacionatcubun-credinnceeaceprivetedeterminarealoculuiprestrii
serviciiloriestescutitdeoriceviitoareobligaiedeplatataxei.Atuncicndserviciulurmeazafi
utilizatdebeneficiarparialpentruscopuripersonalesaupentruuzulpersonalalangajailorpersoanei
impozabileiparialnscopulactivitiieconomice,prestarearespectivuluiserviciuvafitratatcafiind
realizatnrelaiacuopersoanimpozabil.Atuncicndserviciulurmeazafiutilizatdebeneficiar
integralnscopuripersonaleoripentruuzulpersonalalangajailorpersoaneiimpozabile,prestarea
respectivuluiserviciuvafitratatcafiindrealizatnrelaiacuopersoanneimpozabil.nceeace
priveteutilizareafiecruiserviciupentrustabilirealoculuiprestrii,vorfiluatenconsiderarenumai
circumstaneleexistentenmomentulprestriiserviciului.Oricemodificaresubsecventauzului
Pagina 406

serviciuluirespectivdectrebeneficiarnsensulacestuialineatnuvaaveaconsecinenceeaceprivete
stabilirealoculuiprestrii,cuexcepiasituaieincaresepoatefacedovadauneipracticiabuzive.
(11)Serviciilepentrucareseaplicprevederileart.133alin.(5)lit.e)dinCodulfiscal,prestatedeo
persoanimpozabilstabilitnRomniactreunbeneficiarpersoanneimpozabilcarenuestestabilit
peteritoriulComunitii,nuauloculnRomnia.Deasemenea,nuauloculnRomniaaceleaiservicii
caresuntprestatectrepersoaneimpozabilestabilitenafaraComunitii,fiindaplicabileprevederileart.
133alin.(2)dinCodulfiscal.nambelesituaiiestesuficientcaprestatorulsfacdovadac
beneficiarul,indiferentdestatutulsu,estestabilitnafaraComunitii.Aceastcondiieseconsider
ndeplinitatuncicndclientulcomunicprestatoruluiadresasediuluiactivitiieconomicesauasediului
fixori,nabsenaacestora,adomiciliuluistabilsauareedineiobinuite,dinafaraComunitii.
Prestatorultrebuiesverificeautenticitateaacestoraprinprocedurilecurentedeverificareexistente.
(12)Pentrualteserviciidectceleprevzutelaalin.(11),prestatedeopersoanimpozabilstabilitn
RomniactreopersoanimpozabilstabilitnafaraComunitiiicareintrsubincidenaart.133
alin.(2)dinCodulfiscal,loculprestriinuesteconsideratafinRomnia,dacprestatorulpoateface
dovadacbeneficiarulesteopersoanimpozabilicestestabilitnafaraComunitii.Dacnudispune
deinformaiicontrare,prestatorulpoateconsideracunbeneficiarstabilitnafaraComunitiiare
statutuldepersoanimpozabil:
a)dacobinedinparteabeneficiaruluiuncertificateliberatdeautoritilefiscalecompetentedin
arabeneficiarului,princareseconfirmcrespectivulbeneficiardesfoaractivitieconomice
astfelnctsisepermitacestuiasobinorambursareaTVAntemeiulDirectivei86/560/CEE
aConsiliuluidin17noiembrie1986privindarmonizarealegislaiilorstatelormembrereferitoarela
impozitelepecifradeafaceri-Sistemederestituireataxeipevaloareaadugatpersoanelor
impozabilecarenusuntstabilitepeteritoriulComunitii;
b)atuncicndbeneficiarulnudeinecertificatulrespectiv,dacprestatoruldispunedecodulde
nregistrarenscopurideTVAalbeneficiaruluisaudeuncodsimilaratribuitbeneficiaruluideara
destabilireiutilizatpentruaidentificasocietileorideoricealtdovadcaresatestefaptulc
clientulesteopersoanimpozabilidacprestatorulefectueazoverificarelaunnivelrezonabila
exactitiiinformaiilorfurnizatedebeneficiar,pebazaprocedurilordesecuritatecomerciale
normale,cumarficelelegatedeverificareaidentitiisauaplii.
Dacprestatorulnupoatefacedovadacbeneficiarulesteopersoanimpozabil,sevaconsiderac
prestareadeserviciiesterealizatctreopersoanneimpozabil,aplicndu-secelelaltereguliprevzute
deart.133dinCodulfiscal,nfunciedenaturaserviciului.Prevederileprezentuluialineatse
completeazcuprevederilealin.(4).
(13)Serviciilepentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,decarebeneficiaz
persoaneimpozabilestabilitenRomniaicaresuntprestatedeunprestatorpersoanimpozabilcare
nuestestabilitnRomnia,auloculprestriinRomnia,fiindaplicabilecoteledeTVAprevzutelaart.
140dinCodulfiscalsau,dupcaz,scutiriledeTVAprevzutelaart.141,143,144sau1441dinCodul
fiscal.Atuncicndprestatorulesteopersoanimpozabilstabilitnaltstatmembru,beneficiarul
persoanimpozabilstabilitnRomniarealizeazoachiziieintracomunitardeserviciicaresedeclar
ndeclaraiarecapitulativprevzutlaart.1564dinCodulfiscal,dacserviciulnuestescutitdetax.n
situaiancarebeneficiarulpersoanimpozabilstabilitnRomnianuestenregistratnscopuride
tax,trebuiesndeplineascobligaiilespecificedenregistrarepentruachiziiiintracomunitarede
serviciiprevzutelaart.153sau1531dinCodulfiscal.
(14)naplicareaprevederilorart.133alin.(2),alin.(5)lit.d)ialin.(7)lit.a)dinCodulfiscal,lucrrile
efectuateasuprabunurilormobilecorporalecuprindtoateoperaiunileumaneimecaniceefectuate
asupraunuibunmobilcorporal,alteledectceledenaturintelectualsautiinific,respectivserviciice
constau,printrealtele,nprocesarea,prelucrarea,reparareabunurilormobilecorporale.Evaluarea
bunurilormobilecorporalereprezintexaminareaunorbunurimobilecorporalenscopulstabiliriivalorii
acestora.Ambalajelesaualtebunuriutilizate,nlegturdirectcubunurileasupracroraaufost
Pagina 407

realizatelucrriorievaluri,saubunurilencorporatenacesteasuntaccesoriiserviciilorrealizateinu
vorfitratatecalivrridebunuriseparate,cicafiindparteaserviciuluiprestat.nsituaiancarepe
teritoriulRomnieiseefectueazlucrriievalurialebunurilormobilecorporaledeoriginecomunitar,
persoanacareprimetebunurilenvederearealizriilucrrilortrebuiesnscriebunurilenregistrul
bunurilorprimiteprevzutlapct.79.BeneficiarulpersoanimpozabilstabilitnRomnia,caretrimite
bunurimobilecorporalepentruafiefectuatelucrrisauevalurintr-unaltstatmembru,vaineevidena
bunurilorcuajutorulregistruluinontransferurilorprevzutlapct.79.Pentrudeterminarealocului
prestriiacestorserviciisevoraplica,nfunciedestatutulbeneficiarului,prevederileart.133alin.(2),
alin.(5)lit.d)saualin.(7)lit.a)dinCodulfiscal.
(15)Tiprireacrilorsauaaltortiprituripoateficonsideratfieolivraredebunuri,fieoprestarede
servicii,nfunciedemoduldederulareaoperaiunilor,astfel:
a)nsituaiancareclientulcaredeinedrepturiledeeditareauneicrisauaalteitipriturise
limiteazlaatransmiteconinutulacestorapehrtie,peCD,dischetoripealtsuport,iartipografia
seobligstipreascsau,dupcaz,sieditezecarteaorialttipritur,utilizndhrtiai/saualte
materialepropriinecesarerealizriicriiorialteitiprituri,seconsiderctipografiarealizeazo
livraredebunurictreclientulsu,nsensulart.128dinCodulfiscal,locullivrriibunurilor
stabilindu-seconformprevederilorart.132dinCodulfiscal;
b)nsituaiancareclientulcaredeinedrepturiledeeditareauneicrisauaalteitiprituri
transmitetipografieiconinutulacestorapehrtie,peCD,dischetoripealtsuport,precumihrtia
necesarrealizriiacestorai/sau,dupcaz,altematerialecareservesclarealizareacrii/tipriturii,
seconsiderctipografiarealizeazoprestaredeserviciictreclientulsu,nsensulart.129din
Codulfiscal.Loculprestriiserviciilor,nacestcaz,sestabileteconformprevederilorart.133alin.
(2)sau,dupcaz,art.133alin.(5)lit.d)orialin.(7)lit.a)dinCodulfiscal,nfunciedestatutul
beneficiarului.
(16)Transferulcertificatelordeemisiidegazecuefectdeserefectuatcuplatdectreopersoan
impozabilreprezintoprestaredeservicii,pentrucareloculprestriisestabileteconformprevederilor
art.133alin.(2)sau,dupcaz,art.133alin.(5)lit.e)dinCodulfiscal.Dacloculprestriipentruun
astfeldeserviciuestenRomnia,niciunadintrescutirileprevzutelaart.141dinCodulfiscalnupoate
fiaplicat.
(17)nsensulart.133alin.(5)lit.f)dinCodulfiscal,conceptulactivitiincludeievenimentelela
caresefacereferirenart.133alin.(7)lit.b)dinCodulfiscal.
14.(1)Serviciileprevzutelaart.133alin.(4)dinCodulfiscalfacexcepiedelaregulilegenerale
prevzutelaart.133alin.(2)i(3)dinCodulfiscalnceeaceprivetestabilirealoculuiprestrii.Aceste
serviciinusedeclarndeclaraiarecapitulativmenionatlaart.1564dinCodulfiscal,indiferentde
statutulbeneficiarului,inicinuseaplicprevederilereferitoarelanregistrareanscopuridetax,care
suntspecificeprestriloriachiziiilorintracomunitaredeservicii.
(2)Serviciileefectuatenlegturdirectcuunbunimobilincludaceleserviciicareauolegtur
suficientdedirectcurespectivelebunuriimobileiauloculprestriilaloculundeestesituatbunul
imobilconformprevederilorart.133alin.(4)lit.a)dinCodulfiscal.Serviciileefectuatenlegturcu
bunurileimobilecuprind,printrealtele,operaiuniprecum:
a)elaborareadeplanuripentruoconstruciesauoparteauneiconstruciicaresuntalocateunei
anumiteparceledeteren,indiferentdacconstruciaesteridicatorinu;
Pagina 408

b)furnizareadeserviciidesupraveghere/securitatepeantier;
c)construireauneicldirisauedificareauneiconstrucii,precumilucrriledeconstruciii
demolareefectuateasuprauneiconstruciioriasupraunorprialeuneiconstrucii;
d)lucrriasuprapmntului,inclusivserviciiagricole,cumarfiaratul,semnatul,irigatuli
fertilizarea;
e)supraveghereaievaluareariscuriloriintegritiibunurilorimobile;
f)serviciideevaluareabunurilorimobile,inclusivncazulncareastfeldeserviciisuntnecesaren
scopulncheieriiuneiasigurri,pentruadeterminavaloareauneiproprieticagaraniepentruun
mprumutsaupentruevaluarearisculuiidaunelor-interesencontextulunorlitigii;
g)arendarea,concesionarea,leasingulsaunchiriereadebunuriimobile,alteledectcele
reglementatelaalin.(3),inclusivdepozitareadebunuripentrucareesteatribuitoanumitparte
dinbunulimobilpentruuzulexclusivalclientului;
h)serviciidecazarensectorulhoteliersaunsectoarecufunciesimilar,precumtaberede
vacanorilocuriamenajatepentruafiutilizatecalocuridecamping,inclusivdreptuldeastantr-o
anumitlocaiepeoduratlimitatdetimpcarezultatalconversieidreptuluideutilizarecomuna
locaieirespective;
i)atribuireaitransmitereadedrepturi,alteledectceleprevzutelalit.g)ih),deautilizaunbun
imobilnntregimesauprialeunuibunimobil,inclusivautorizareadeautilizaoparteaunuibun
imobil,cumarfiacordareadreptuluidepescuit,devntoareorideacceslasliledeateptaredin
aeroporturisauutilizareauneiinfrastructuripentrucaresepltesctaxeledetrecere,cumarfiunpod
oritunel;
j)lucrridetransformare,finisare,instalare,reparaii,ntreinere,renovareauneiconstruciisaua
uneiprideconstrucii,inclusivlucrricumarficurarea,placarea,tapetareaiparchetarea;
k) instalareasauasamblareademainioriechipamentecare,dupinstalaresauasamblare,suntori
devinpartedinbunulimobil,respectivcelecarenupotfidetaatefrafideterioratesaufra
antrenadeteriorareaimobilelornsei;(pct.14alin.(2)lit.k) atitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.133dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.3dinH.G.
l)ntreinerea,reparaia,inspeciaisupraveghereademaini,utilajesauechipamente,ncazuln
careacesteasecalificdreptbunuriimobile;
m)managementulproprietii,altuldectmanagementulportofoliuluideinvestiiinproprieti
imobiliareprevzutlaalin.(3),careconstnexploatareaproprietilorimobiliaredetipcomercial,
industrialsaurezidenialdectreorinnumeleproprietaruluirespectivelorproprietiimobiliare;
n)intermediereanvnzarea,leasingulsaunchiriereadebunuriimobile,precumiintermedierean
anumitedrepturiasuprabunurilorimobile;
o)serviciiledenaturjuridicreferitoarelatransmitereasautransferulunuititludeproprietate
asupraunuibunimobil,laanumitedrepturiasuprabunurilorimobile,cumarfiserviciilenotariale,
orintocmireaunuicontractdevnzare-cumprarepentruunastfeldebun,indiferentdac
tranzaciansinecarearconducelamodificareanaturiijuridiceaproprietiiserealizeazsaunu;
p)acordareadecrediteatuncicndoanumitconstruciesauopartedintr-oconstrucieoriun
anumitterenceurmeazafiachiziionate,construite,renovatesaureparateseipotecheaz;
q)serviciideasigurareidereasigurarecareacoperrisculdepierdereidedeteriorareabunurilor
imobile;
r)punerealadispoziiedespaiideparcare;
s)nchiriereadeseifuricaresuntbunuriimobileprinnaturalor.
(3)Nuseconsiderserviciilegatedebunulimobilnsensulart.133alin.(4)lit.a)dinCodulfiscal
operaiuniprecum:
a) elaborareadeplanuri/schiepentruoconstruciesauoparteauneiconstruciicarenusuntalocate
uneianumiteparceledeteren;
Pagina 409

b)depozitareamrfurilorntr-unbunimobilfrcaoanumeparteabunuluiimobilsfieatribuit
pentruuzulexclusivalclientului;
c)nchiriereaunuibunimobilsauauneipriaunuibunimobilpentruafiutilizat/utilizatnmod
concretnscopuripublicitare;
d)intermediereanceeacepriveteserviciiledecazarelaunhotelsaucazarensectoarecufuncie
similar,precumtaberedevacanorilocuriamenajatepentruafiutilizatecalocuridecamping,n
cazulncareesterealizatdectreunintermediarcareacioneaznnumeleincontulaltei
persoane;
e)asigurareauneilocaiinstandlauntrgsaulaoexpoziieilaalteevenimentesimilareialte
serviciispecificeprincaresepermiteexpozantuluisiexpunobiectele,cumarfidesignul
standului,transportulidepozitareaobiectelor,furnizareadeutilaje,instalareadecablu,serviciide
asigurareifurnizareadematerialepublicitare;
f)instalareasauasamblarea,ntreinereairepararea,verificareaorisupraveghereademainisau
echipamentecarenusuntorinudevinpartedinbunulimobil;
g)gestionareaunuiportofoliudeinvestiiinproprietiimobiliare;
h)serviciidenaturjuridic,alteledectcelereglementatedealin.(2),nlegturcucontracte,
inclusivrecomandridatecuprivirelatermeniiunuicontractdetransferdebunuriimobile,saun
legturcupunereanaplicareaunuiastfeldecontractoripentrudovedireaexisteneiunuiastfelde
contract,ncazulncareastfeldeserviciinusuntspecificeunuitransferdetitludeproprietate
pentruunbunimobil.
(4)Pentruadeterminadacprestareaunuiserviciujuridiccomplex,formatdindiferiteelemente,intr
saunusubincidenaprevederilorart.133alin.(4)lit.a)dinCodulfiscaltrebuiestabilitscopulfinalal
acestuiserviciu,delacazlacaz.
141.(1)Conformart.133alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,loculprestriipentruserviciilececonstaun
transportuldecltoriesteloculncareseefectueaztransportul,nfunciededistaneleparcurse.
(2)TransporturilenaionaledecltorisunttransporturicareauloculprestriinRomnia,avndpunctul
deplecareipunctuldesosirepeteritoriulRomniei.
(3)Transporturileinternaionaledecltorisunttransporturilecareaufiepunctuldeplecare,fiepunctul
desosirenafararii,fieambelepunctesuntsituatenafararii.Loculprestriiserviciilordetransport
internaionaldecltoriesteconsideratafinRomniapentruparteadinparcursulefectuatninteriorul
rii,denumittraseu naional.
(4)Pentrutransportulinternaionaldecltori,parteadinparcursulefectuatnRomniaesteparcursul
efectuatntreloculdeplecareiloculdesosireatransportuluidecltori,determinatdupcum
urmeaz:
a)pentrutransportulcarearepunctuldeplecarenRomnia,loculdeplecareesteconsideratafi
primulpunctdembarcareapasagerilor,iarloculdesosireesteconsideratafipunctuldetrecerea
frontiereidinspreRomnianstrintate;
b)pentrutransportulcarearepunctuldeplecarenafaraRomnieiipunctuldesosirenRomnia,
loculdeplecareestepunctuldetrecereafrontiereidinstrintatespreRomnia,iarloculdesosire
esteultimulpunctdedebarcareapasagerilorcareaufostmbarcainafaraRomniei;
c)pentrutransportulcaretranziteazRomnia,fraaveanicipunctuldeplecare,nicipunctulde
sosirenRomnia,loculdeplecareesteconsideratafiloculdetrecereafrontiereidinspre
strintatenRomnia,iarloculdesosireesteconsideratafipunctuldetrecereafrontiereidinspre
Pagina 410

Romnianstrintate;
d)ncazurileprevzutelalit.a)-c),pentrupasageriicares-aumbarcatidebarcatninteriorul
rii,cltorindcuunmijlocdetransportntraficinternaional,parteadetransportdintreloculde
mbarcareiloculdedebarcarepentruacetipasageriseconsiderafitransportnaional.
(5)Facturilesaualtedocumentespecificepentrutransportulinternaionaldebunuri,altuldect
transportulintracomunitardebunuri,prestatctrepersoaneneimpozabile,precumipentrutransportul
internaionaldecltoriseemitpentruparcursulintegral,frafinecesarseparareacontravalorii
traseuluinaionaliaceluiinternaional.Oricescutiredetaxpentruserviciidetransport,prevzutde
art.143sau144dinCodulfiscal,seacordpentruparcursulefectuatninteriorulrii,ntimpcedistana
parcursnafarariiseconsidercnuareloculprestriinRomniainusedatoreaztaxa.Persoana
careefectueazserviciidetransportinternaionaldebunuri,altuldecttransportulintracomunitarde
bunuri,ctrepersoaneneimpozabilei/sauserviciidetransportinternaionaldecltoribeneficiazde
dreptuldededucereataxeiaferenteachiziiilordebunurii/sauserviciiipentruparteadintransportcare
nuareloculprestriinRomnia,nbazaart.145alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal.
142. nsensulart.133alin.(4)lit.d)if)dinCodulfiscal,attserviciilederestaurant,cticelede
cateringsuntcaracterizateprintr-uncomplexdeactivitincarepredominserviciile,iarfurnizareade
hrani/saudebuturiestedoarocomponent.Serviciilederestaurantconstaunfurnizarea,lalocaia
prestatorului,dehranpreparatsaunepreparati/saubuturipentruconsumuman,nsoitede
suficienteserviciiaferentecarespermitconsumulimediat,ntimpceserviciiledecateringconstaun
aceleaiactiviti,desfuratensnafaralocaieiprestatorului.(punctmodificatprinart.Ilit.Bpct.5
143. (1)nscopulaplicriiprevederilorart.133alin.(2),(3),alin.(4)lit.e)ialin.(5)lit.g)dinCodul
fiscal,suntconsideratemijloacedetransportvehiculele,motorizatesaunu,ialteechipamentei
dispozitivedestinatetransportuluidepersoaneoriobiectedintr-unlocnaltul,carepotfitrase,tractate
saumpinsedevehiculeicaresuntnmodnormalproiectatesfieutilizatepentrutransportipot
realizaefectivacestlucru.
(2)Potrivitprevederiloralin.(1),suntinclusencategoriamijloacelordetransportnspecialurmtoarele
vehicule:
a)vehiculeleterestre,precumautomobile,motociclete,biciclete,tricicleteirulote;
b)remorcileisemiremorcile;
c)vagoaneleferoviare;
d)navele;
e)aeronavele;
f)vehiculeleproiectatespecialpentrutransportulpersoanelorbolnavesaurnite;
g)tractoareleagricoleialtevehiculeagricole;
h)vehiculelepentruinvaliziacionatemanualsauelectronic.
(3)Nusuntconsideratemijloacedetransportnsensulalin.(1)vehiculelecaresuntimobilizaten
permanenicontainerele.
(4)nsensulart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal,durataposesieisauutilizriicontinueamijlocului
detransportsestabiletepebazaprevederilorcontractuluincheiatntreprileimplicate.Totui,
organelefiscalecompetentepotstabiliprinoriceelementdefaptsaudedreptduratarealaposesieii
Pagina 411

utilizriicontinueamijloculuidetransport.
(5)nsituaiancaredousaumaimultecontractedenchiriereaaceluiaimijlocdetransportncheiate
cuacelaiclientsesuccedcuontreruperededouzileorimaipuin,termenulprimuluicontractvafi
luatnconsiderarepentruasestabilidacaldoileacontractvaficonsideratsaunupetermenscurt,n
sensulart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal.
(6)Atuncicndsencheiecuunclientcontractenaceleaicondiiipentruaceleaimijloacedetransport,
duratafiecruiadintrecontracteleprecedenteseianconsiderarelastabilireadurateicontractelor
urmtoare,nsensulaplicriiprevederilorart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal.Cutoateacestea,
durataunuicontractpetermenscurt,derulatanteriorunuicontractcaresecalificdreptcontractpe
termenlungcaurmareacontracteloranterioare,nuvafireevaluatretroactiv,cuexcepiasituaieincare
sepoatefacedovadaabuzuluidelege.
(7)nsituaiancareuncontractpetermenscurt,nsensulart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal,face
obiectuluneiprelungiricarearecaefectdepireatermenuluide30,respectiv90dezile,estenecesaro
reevaluarearespectivuluicontract,cuexcepiacazuluincareprelungireacontractuluisedatoreazunor
circumstaneindependentedevoinaprilor,datorateunorcauzedeformajor.
(8)Atuncicnduncontractpetermenscurtesteurmatdeunaltcontractpetermenscurtncheiatntre
aceleaipri,darpentrumijloacedetransportdiferite,fiecarecontractvafianalizatseparat,nvederea
ncadrriisaunencadrriinprevederileart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal,dacnusedovedeteo
nclcarealegii.
(9)nsensulart.133alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal,unmijlocdetransportesteconsideratcafiindpus
efectivladispoziiaclientuluilaloculncareseaflmijloculdetransportatuncicndclientulpreia
efectivcontrolulfizicasupraacestuia.Controluljuridic,respectivsemnareacontractului,intrarean
posesiacheilor,nuestesuficientpentruadeterminaloculefectivalpuneriiladispoziiaclientuluia
mijloculuidetransport.
(10)Acordareadectreopersoanimpozabilcaredeinevagoanedetrenadreptuluideutilizarea
acestorareprezint,dinpunctuldevederealtaxeipevaloareaadugat,oprestaredeserviciiasimilat
nchirieriidemijloacedetransport,loculprestriifiindstabilitnfunciedeperioadadeutilizare.Acelai
regimseaplicipentruacordareadectrentreprinderileferoviareadreptuluideutilizareavagoanelor
ntraficinternaional,pentrucaresencaseaztaxastabilitprinRegulamentulpentrufolosireareciproc
avagoanelordemarfntraficinternaional,aprobatdeUniuneaInternaionalaCilorFerate.
144.(1)Loculprestriiesteloculdeplecareatransportuluidecltori,pentruserviciilederestauranti
cateringfurnizateefectivlabordulnavelor,alaeronavelorsaualtrenurilorntimpuluneipriaunei
operaiunidetransportdecltoriefectuatnComunitate,astfelcumesteprevzutlaart.133alin.(4)
lit.f)dinCodulfiscal.Caracteristicileserviciilorderestauranticateringsuntceleprevzutelapct.142.
(2)PentruaidentificaparteatransportuluidecltoriefectuatninteriorulComunitii,mijloculde
transportestedecisiv,inucltoriaindividualafiecruipasager.Seconsidercseefectueazo
singurpartedetransportdecltorininteriorulComunitii,chiariatuncicndexistopririn
interiorulComunitii,nsituaiancarecltoriaesteefectuatcuunsingurmijlocdetransport.(pct.
144alin.(2) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.133dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(3)Ocltorieefectuatcuaeronave,creiais-aatribuitunsingurnumrdezboricareimplicescale
ninteriorulComunitii,seconsidercareprezentndosingurpartedetransportdecltoriefectuatn
Comunitate.Pentrucltoriilecutrenul,nvedereaidentificriipriiuniceatransportuluidecltorin
interiorulComunitii,itinerarulestedecisiv.
Pagina 412

(4)Pentruaplicareaart.133alin.(4)lit.f)dinCodulfiscal,locurilencarepasagerii,nmodindividual,
sembarcsaudebarcn/dinmijloculdetransportnuaurelevannstabilireapriiuneioperaiunide
transportefectuateninteriorulComunitii.
(5)Parteadinserviciiledecateringirestaurantoferitentimpuluneipriauneioperaiunidetransport
carenuesteconsideratafiefectuatnComunitate,dartotuiesteefectuatpeteritoriulunuistat
membru,intrsubincidenaart.133alin.(4)lit.d)dinCodulfiscal,respectivarepoziialaloculprestrii
efective.
15. Loculserviciilorprestatectrepersoaneneimpozabilesedeterminnconformitatecuprevederile
art.133alin.(3)dinCodulfiscal,dacnuseaplicexcepiileprevzutelaart.133alin.(4)i(5)din
Codulfiscal.(punctmodificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie
151.(1)naplicareaart.133alin.(7)lit.a)dinCodulfiscal:
a)serviciileconstndnactivitiaccesoriitransportului,precumncrcarea,descrcarea,
manipulareaiserviciisimilareacestora,seconsiderafiefectivutilizateiexploatatenRomnia
dacsuntprestatepeteritoriulRomniei;
b)serviciileconstndnlucrriasuprabunurilormobilecorporaleievalurialebunurilormobile
corporaleseconsiderafiefectivutilizateiexploatatenRomniadacsuntefectuatepeteritoriul
Romniei;
c)serviciiledetransportdebunuriefectuatenRomniasuntserviciilealcrorpunctdeplecarei
punctdesosireseaflpeteritoriulRomniei,acesteafiindconsiderateefectivutilizateiexploatate
peteritoriulRomniei.
(2)Dacloculprestriiserviciilorconformart.133alin.(7)lit.a)dinCodulfiscalestesituatpeteritoriul
Romniei,operaiunilesuntimpozabilenRomnia,fiindaplicabilecoteledetaxprevzutelaart.140
dinCodulfiscalsau,dupcaz,scutiriledetaxprevzutelaart.141,143,144,1441i152dinCodul
fiscal.
(3)Prevederileart.133alin.(7)lit.a)dinCodulfiscalnuseaplicnsituaiancarebeneficiarul
serviciiloresteopersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraComunitii,dar
comunicprestatoruluiuncodvalabildeTVAdinaltstatmembruiadresaunuisediufixdin
Comunitatectrecaresuntprestateserviciile.Seconsidercprestatorulaacionatdebun-credinn
ceeaceprivetedeterminareafaptuluicbeneficiarulesteopersoanimpozabilatuncicndaobinut
confirmareavaliditiicoduluideTVAatribuitbeneficiaruluideautoritilefiscaledinaltstatmembru,
prinintermediulprocedurilordesecuritateexistentelanivelcomunitar.
(4)nsensulart.133alin.(7)lit.b)dinCodulfiscal:
a)acordareaaccesuluilaevenimenteculturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,de
divertismentsaulaalteevenimentesimilareincludeprestareaserviciiloralecrorcaracteristici
esenialeconstaungarantareadreptuluideacceslaunevenimentnschimbulunuibiletorialunei
pli,inclusivsubformaunuiabonamentsauauneicotizaiiperiodice;
b)conceptuldeacceslaunevenimentcuprindeurmtoareleservicii,fraselimitalaacestea:
1.dreptuldeacceslaspectacole,reprezentaiiteatrale,reprezentaiidecirc,parcuride
distracii,concerte,trguri,expoziiiialteevenimentesimilare;
2.dreptuldeacceslaevenimentesportive,precummeciurisaucompetiii;
Pagina 413

3.dreptuldeacceslaevenimenteeducaionaleitiinifice,precumconferineiseminare;
c)conceptuldeacceslaunevenimentnucuprindeutilizareaunorfaciliti,nschimbulpliiunei
cotizaii,precumceleoferitedeosaldegimnasticsaualteleasemntoare;
d)serviciileauxiliareprevzutelaart.133alin.(7)lit.b)dinCodulfiscalincludserviciilelegaten
moddirectdeaccesullaevenimenteculturale,artistice,sportive,tiinifice,educaionale,de
divertismentsaulaalteevenimentesimilarefurnizateseparatuneipersoanecareparticiplaun
eveniment,nschimbulpliiuneisumedebani.Astfeldeserviciiauxiliareincludnspecial
utilizareavestiarelorsauainstalaiilorsanitare,darnuincludserviciiledeintermedierelegatede
vnzareabiletelor.
(5)nsensulart.133alin.(7)lit.b)dinCodulfiscal,conceptuldeevenimentnucuprindeserviciilede
instruire,indiferentdedurataprocesuluideinstruire,carenusuntorganizatesubformaunorseminare.
Locul operaiunilor legate de podul de frontier peste fluviul Dunrea ntre Calafat i Vidin
Art. 1331.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.132-133,pentruoperaiunilelegatedepodulde
frontierpestefluviulDunreantreCalafatiVidin,seaplicprevederilealin.(2)i(3).
(2)Pentruadeterminaloculoperaiunilorimpozabilenceeaceprivetentreinereasaurepararea
poduluidefrontier,frontierateritorialesteconsideratcafiindlamijloculpodului,pentrulivrrilede
bunuri,prestriledeservicii,achiziiileintracomunitareiimporturiledebunuri,destinatentreineriisau
reparriipodului.
(3)Pentruadeterminaloculoperaiuniiimpozabilenceeaceprivetepercepereataxeidetrecerea
podului,seconsidertoatlungimeapoduluicafiind:
a)parteateritoriuluiRomniei,pentrucltoriiledinspreRomniaspreBulgaria;
b)parteateritoriuluiBulgariei,pentrucltoriiledinspreBulgariaspreRomnia.
1februarie2013)
CAPITOLUL VI
Faptul generator i exigibilitatea taxei pe valoarea adugat
Art.134-Faptulgeneratoriexigibilitatea-definiii(articolmodificatprinart.Ipct.97dinLegea
Art.1341-Faptulgeneratorpentrulivrridebunuriiprestrideservicii(articolmodificatprinart.
Ipct.108dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
Art.1342-Exigibilitateapentrulivrridebunuriiprestrideservicii(articolmodificatprinart.I
pct.14dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
Art.1343-Exigibilitateapentrulivrriintracomunitaredebunuri,scutitedetax(articolmodificat
2013)
Art.135-Faptulgeneratoriexigibilitateapentruachiziiiintracomunitaredebunuri(articol
ianuarie2013)
Art.136-Faptulgeneratoriexigibilitateapentruimportuldebunuri(articolmodificatprinart.I
Pagina 414

Faptul generator i exigibilitatea - definiii

Art. 134.-(1)Faptul generatorreprezintfaptulprincaresuntrealizatecondiiilelegalenecesare
pentruexigibilitateataxei.
(2)Exigibilitatea taxeireprezintdatalacareautoritateafiscaldevinendreptit,nbazalegii,s
soliciteplatadectrepersoaneleobligatelaplatataxei,chiardacplataacesteitaxepoatefiamnat.
(3)Exigibilitatea plii taxeireprezintdatalacareopersoanareobligaiadeapltitaxalabugetul
statului,conformprevederilorart.157alin.(1).Aceastdatdeterminimomentuldelacarese
datoreazmajorridentrzierepentruneplatataxei.
(4)Regimuldeimpozitareaplicabilpentruoperaiunileimpozabileesteregimulnvigoareladatalacare
intervinefaptulgenerator,cuexcepiacazurilorprevzutelaart.1342alin.(2),pentrucareseaplic
regimuldeimpozitarenvigoareladataexigibilitiitaxei.(alineatintrodusprinart.Ipct.107din
(41)ncazuloperaiunilorpentrucareseaplicsistemuldeTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3),
regimuldeimpozitareaplicabilesteregimulnvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cu
excepiasituaiilorncareseemiteofactursausencaseazunavans,naintededatalacareintervine
faptulgenerator.nacestesituaiiseaplicregimuldeimpozitarenvigoareladataemiteriifacturiisaula
datancasriiavansului,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinO.G.nr.15/2012-publicatla
29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(5)ncazulschimbriiregimuluideimpozitaresevaprocedalaregularizarepentruaseaplicaregimulde
impozitarenvigoareladatalivrriidebunurisauprestriideserviciipentrucazurileprevzutelaart.
1342alin.(2)lit.a),numaidacfacturaesteemispentrucontravaloareaparialalivrriidebunurioria
prestriideservicii,ilaart.1342alin.(2)lit.b),dacafostncasatunavanspentruvaloareapariala
livrriidebunurisauaprestriideservicii,maipuinncazuloperaiunilorpentrucareseaplicsistemul
TVAlancasarepentrucareseaplicregulilestabilitelaart.1342alin.(7).Prevederileacestuialineatnu
seaplicpentrumicilentreprinderiprevzutelaart.152,caresenregistreaznscopurideTVA
conformart.153,pentrufacturileemisenaintedetrecerealaregimuldetaxare.(alineatmodificatprin
art.Ipct.12dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4)-(5),ncazulmodificrilordecoteseaplicprevederileart.
140alin.(3)i(4),iarpentruoperaiunileprevzutelaart.160regimulaplicabilesteceldeladatalacare
intervineexigibilitateataxeiconformart.1342alin.(1)i(2).(alineatmodificatprinart.Ipct.12din
O.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(7)ncazulprestrilordeserviciipentrucareaufostncasateavansuripentruvaloareaparialaprestrii
deserviciii/sauaufostemisefacturipentruvaloareaparialaprestriideserviciipnladatade31
decembrie2009inclusiv,darfaptulgeneratordetaxintervinedupaceastdat,seaplicprevederile
alin.(4)i(5).(alineatintrodusprinart.Ipct.107dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
la1ianuarie2007)
152.ncazulpersoanelorimpozabilescoasedinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,
potrivitart.153alin.(9)lit.g)dinCodulfiscal,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzut
laart.152dinCodulfiscal,careauemisfacturisauauncasatavansuri,pentrucontravaloareapariala
livrrilordebunuri/prestrilordeserviciitaxabile,naintedescoatereadinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVA,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupscoatereadineviden,
sevaprocedalaregularizarepentruaseaplicaregimuldeimpozitarenvigoareladatalivrriide
bunuri/prestriideservicii.nacestsensfurnizorul/prestatorulnenregistratnscopurideTVAemite
facturaderegularizarepecarenscriecusemnulminusbazadeimpozitareitaxacolectatpentrupartea
facturat/ncasatnaintedescoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAi
Pagina 415

concomitentnscriecontravaloareaintegralalivrriidebunuri/prestriideserviciiaplicndregimulde
scutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal,peaceeaifactursaupeofacturseparat,conform
prevederilorart.159alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal.Facturilederegularizaresetransmitbeneficiarului
careareobligaiasefectuezeajustriletaxeidedusenconformitatecuprevederileart.148i149din
Codulfiscal.Facturaderegularizarenutrebuiesconinmeniuneareferitoarelacoduldenregistraren
scopurideTVAafurnizorului/prestatorului.Furnizorul/Prestatorulpoatesolicitarestituireataxei
colectateastfelregularizatepebazadocumentuluiprevzutlaart.1563alin.(9)dinCodulfiscal.(pct.152
altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.134alin.(4)ialin.(5)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.5dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
16.(1)Pentrulucrrileimobiliarecaresefinalizeazntr-unbunimobil,antreprenoriipotsopteze
pentruplatataxeipevaloareaadugatladatalacareianaterefaptulgeneratoraltaxei,respectiv
datalivrrii,pentrulucrrileimobiliarecarendeplinescunadintreurmtoarelecondiii:
a)suntexecutatencadrulunuicontractuniccareprevedeobligaiaantreprenoruluideaasigura
procurarea,instalareasauncorporareabunurilormobilenlucrarearespectiv;
b)valoareabunurilorncorporatenlucrrileimobiliaredepete50%dinpreulnegociatntre
antreprenoribeneficiar.
(2)Opiuneasecomunicorganuluifiscalteritoriallacareantreprenorulestenregistratcapltitorde
taxpevaloareaadugat,printr-odeclaraieprincareacestaseobligscolecteze,ladatalivrrii,
taxapevaloareaadugataferentlucrrilorcaresencadreaznprevederilealin.(1).Declaraiade
opiunesecomunicpentrufiecarelucrareimobiliar.
(3)Dupcomunicareaopiuniiseinterziceantreprenorilorfacturareataxeipevaloareaadugat
naintededatalivrriipentrulucrrileimobiliarerespective.
(4)Nerespectareacondiiilorprevzutelaalin.(1)-(3)atrageanulareaopiuniiiobligareala
colectareataxeipevaloareaadugataferenteavansurilorncasate.
(5)Antreprenorulpoaterenunaoricndlaaceastopiune,situaiencareareobligaiadeacolecta
taxapevaloareaadugataferentavansurilorncasate.
(6)nsituaiileprevzutelaalin.(4)i(5),taxapevaloareaadugatdevineexigibilladatancasrii
avansurilor.
Faptul generator pentru livrri de bunuri i prestri de servicii

Art. 1341.-(1)Faptulgeneratorintervineladatalivrriibunurilorsauladataprestriiserviciilor,cu
excepiileprevzutenprezentulcapitol.
(2)Pentrubunurilelivratenbazaunuicontractdeconsignaie,seconsiderclivrareabunurilordela
consignantlaconsignatararelocladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienilorsi.
(3)Pentrubunuriletransmisenvedereatestriisauaverificriiconformitii,seconsiderclivrarea
bunurilorarelocladataacceptriibunurilordectrebeneficiar.
(4)Pentrustocurileladispoziiaclientului,seconsiderclivrareabunurilorarelocladatalacare
clientulretragebunuriledinstocnvedereautilizrii,nprincipalpentruactivitateadeproducie.
(5)Prinnormesuntdefinitecontracteledeconsignaie,stocurileladispoziiaclientului,bunurilelivrate
nvedereatestriisauaverificriiconformitii.
(6)Pentrulivrriledebunuricorporale,inclusivdebunuriimobile,datalivrriiestedatalacareintervine
Pagina 416

transferuldreptuluideadispunedebunuricaiunproprietar.Prinexcepie,ncazulcontractelorcare
prevdcplataseefectueaznratesaualoricruialttipdecontractcareprevedecproprietateaeste
atribuitcelmaitrziunmomentulpliiultimeisumescadente,cuexcepiacontractelordeleasing,data
livrriiestedatalacarebunulestepredatbeneficiarului.
(7)Prestriledeserviciicaredetermindecontrisauplisuccesive,cumsuntserviciiledeconstruciimontaj,consultan,cercetare,expertizialteserviciisimilare,suntconsiderateefectuateladatalacare
suntemisesituaiidelucrri,rapoartedelucru,altedocumentesimilarepebazacrorasestabilesc
serviciileefectuatesau,dupcaz,nfunciedeprevederilecontractuale,ladataacceptriiacestorade
ctrebeneficiari.(alineatmodificatprinart.Ipct.39dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(8)ncazullivrrilordebunuriialprestrilordeserviciicareseefectueazcontinuu,alteledectcele
prevzutelaalin.(7),cumsunt:livrriledegazenaturale,deap,serviciiledetelefonie,livrrilede
energieelectricialteleasemenea,seconsiderclivrarea/prestareaesteefectuatladatelespecificaten
contractpentruplatabunurilorlivratesauaserviciilorprestatesauladataemiteriiuneifacturi,dar
perioadadedecontarenupoatedepiunan.
(9)ncazuloperaiunilordenchiriere,leasing,concesionare,arendaredebunuri,acordarecuplatpeo
anumitperioadaunordrepturireale,precumdreptuldeuzufructisuperficia,asupraunuibunimobil,
serviciulseconsiderefectuatlafiecaredatspecificatncontractpentruefectuareaplii.(alineat
februarie2013)
(10)Pentruprestriledeserviciipentrucaretaxaestedatoratdectrebeneficiarulserviciilorn
conformitatecuart.150alin.(2),caresuntprestatecontinuupeoperioadmaimaredeunanicarenu
determindecontrisauplincursulacesteiperioade,seconsiderefectuatelaexpirareafiecruian
calendaristic,atttimpctprestareadeserviciinuancetat.
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),livrareacontinudebunuri,alteledectceleprevzutelaart.
132alin.(1)lit.e)if),peoperioadcaredepeteoluncalendaristic,caresuntexpediatesau
transportatentr-unaltstatmembrudectcelncarencepeexpediereaoritransportulbunuriloricare
suntlivratenregimdescutiredeTVAsaucaresunttransferatenregimdescutiredeTVAntr-unalt
statmembrudectreopersoanimpozabilnscopuldesfurriiactivitiisaleeconomice,n
conformitatecucondiiilestabilitelaart.143alin(2),seconsidercafiindefectuatnmomentul
ncheieriifiecreilunicalendaristice,atttimpctlivrareadebunurinuancetat.(alineatintrodusprin
art.Ipct.13dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(12)Prestriledeserviciicarenuseregsesclaalin.(7)-(10)seconsiderefectuateladatafinalizrii
prestriiserviciuluirespectiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.15/2012-publicatla29
august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
16.(1)Pentrubunurilelivratenbazaunuicontractdeconsignaie,seconsiderclivrareabunurilor
delaconsignantlaconsignatararelocladatalacarebunurilesuntlivratedeconsignatarclienilorsi.n
sensultitluluiVIdinCodulfiscal,contractul de consignaie reprezintuncontractprincare
consignantulseangajeazslivrezebunuriconsignatarului,pentrucaacestadinurmsgseascun
cumprtorpentruacestebunuri.Consignatarulacioneaznnumepropriu,darncontulconsignantului,
cndlivreazbunurilectrecumprtori.
(2)Pentrubunuriletransmisenvedereatestriisauaverificriiconformitii,seconsiderctransferul
proprietiibunuriloraavutlocladataacceptriilordectrebeneficiar.Bunuriletransmisenvederea
verificriiconformitiisuntbunurileoferitedefurnizorclienilor,acetiaavnddreptulfiesle
achiziioneze,fieslereturnezefurnizorului.Contractulaferentbunurilorlivratenvedereatestriieste
uncontractprovizoriuprincarevnzareaefectivaacestoraestecondiionatdeobinereaderezultate
satisfctoarenurmatestriidectreclientulpotenial,testarecearescopuldeastabilicbunurileau
Pagina 417

caracteristicilesolicitatedeclientulrespectiv.
(3)Pentrustocurileladispoziiaclientului,seconsiderctransferulproprietiibunurilorarelocladata
lacareclientulintrnposesiaacestora.Stocurileladispoziiaclientuluireprezintooperaiunepotrivit
creiafurnizorultransferregulatbunurintr-undepozitpropriusauntr-undepozitalclientului,iar
transferulproprietiibunurilorintervine,potrivitcontractului,ladatalacareclientulscoatebunuriledin
depozit,nprincipalpentrualeutilizanprocesuldeproducie,daripentrualteactivitieconomice.
(4)Prevederilealin.(1)-(3)nuseaplicnsituaiancarebunurileprovindinimportibeneficiarul
nregistratconformart.153dinCodulfiscalaoptatpentrucalitateadepersoanobligatlaplatataxei
pentruimport,conformprevederilorpct.59alin.(1)lit.e)pct.1,fiindaplicabileprevederileart.136din
Codulfiscalreferitoarelaexigibilitateataxeipentruunimport.
Exigibilitatea pentru livrri de bunuri i prestri de servicii
Art. 1342.-(1)Exigibilitateataxeiintervineladatalacarearelocfaptulgenerator,
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),exigibilitateataxeiintervine:
a)ladataemiteriiuneifacturi,naintededatalacareintervinefaptulgenerator;
b)ladatalacaresencaseazavansul,pentruplilenavansefectuatenaintededatalacare
intervinefaptulgenerator.Avansurilereprezintplataparialsauintegralacontravaloriibunurilor
iserviciilor,efectuatnaintededatalivrriioriprestriiacestora;
c)ladataextrageriinumerarului,pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciirealizateprin
mainiautomatedevnzare,dejocurisaualtemainisimilare.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)ialin.(2)lit.a),exigibilitateataxeiintervineladatancasrii
contravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioriaprestriideservicii,ncazulpersoanelor
impozabilecareopteaznacestsens,denumitencontinuarepersoane care aplic sistemul TVA la
ncasare.SunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare:
a)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153,careausediulactivitii
economicenRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a),acrorcifrdeafacerinanulcalendaristic
precedentnuadepitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilcarenanulprecedentnua
aplicatsistemulTVAlancasare,daracreicifrdeafaceripentruanulrespectivesteinferioar
plafonuluide2.250.000lei,icareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareaplic
sistemulTVAlancasarencepndcuprimaziaceleideadouaperioadefiscaledinanulurmtor
celuincarenuadepitplafonul,cucondiiacaladataexercitriiopiuniisnufidepitplafonul
pentruanulncurs.Cifradeafaceripentrucalcululplafonuluide2.250.000leiesteconstituitdin
valoareatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciitaxabilei/sauscutitedeTVA,
precumiaoperaiunilorrezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriise
considercafiindnstrintate,conformart.132i133,realizatencursulanuluicalendaristic;
b) persoaneleimpozabile,careausediulactivitiieconomicenRomniaconformart.1251alin.
(2)lit.a),caresenregistreaznscopurideTVAconformart.153ncursulanuluiicareopteaz
pentruaplicareasistemuluiTVAlancasarencepndcudatanregistrriinscopurideTVA.
Not UTG:
Pagina 418

(4)NusunteligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare:
a) persoaneleimpozabilecarefacpartedintr-ungrupfiscalunicconformprevederilorart.127alin.
(8);
b)persoaneleimpozabilecarenusuntstabilitenRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a);
c)persoaneleimpozabilecarenanulprecedentaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.
(3)lit.a);
d)persoaneleimpozabilecaresenregistreaznscopurideTVAconformart.153ncursulanului
icareaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaalin.(3)lit.a)nanulprecedentsaunanul
calendaristicncurs,calculatnfunciedeoperaiunilerealizatenperioadancarerespectiva
persoanaavutuncodvalabildeTVAconformart.153.
(5)PersoanaimpozabilcareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareesteobligatsaplice
sistemulrespectivcelpuinpnlasfritulanuluicalendaristicncareaoptatpentruaplicarea
sistemului,cuexcepiasituaieincarencursulaceluiaiancifradeafaceridepeteplafonulde
2.250.000lei,cazncaresistemulseaplicpnlasfritulperioadeifiscaleurmtoareceleincare
plafonulafostdepit.DacnprimulandeaplicareasistemuluiTVAlancasarepersoanaimpozabil
nudepeteplafonulde2.250.000lei,poateaplicasistemulTVAlancasarepnlasfritulperioadei
fiscaleurmtoareceleincareplafonulde2.250.000lei,calculatpentrufiecareancalendaristicnparte,a
fostdepitpeparcursulunuiancalendaristic.Oricepersoanimpozabilcareaoptatpentruaplicarea
Pagina 419

sistemuluiTVAlancasareicarenudepetencursulunuianplafonulde2.250.000leipoaterenuna
laaplicareasistemuluirespectivoricndncursulanului,prindepunereauneinotificrilaorganulfiscal
competentntredatade1i25alelunii,cuexcepiaprimuluianncareaoptatpentruaplicarea
sistemului.RadiereapersoaneirespectivedinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare
seopereazdeorganelefiscalecompetentencepndcuprimaziaperioadeifiscaleurmtoarecelein
careafostdepusnotificarea.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.111/2013-publicatla
19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(6)PersoaneleimpozabilecareopteazpentruaplicareasistemulTVAlancasareaplicsistemul
respectivnumaipentruoperaiunipentrucarelocullivrrii,conformprevederilorart.132,saulocul
prestrii,conformprevederilorart.133,seconsiderafinRomnia,darnuaplicsistemulrespectiv
pentruurmtoareleoperaiunicareintrsubincidenaregulilorgeneraleprivindexigibilitateaTVA:
a) livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulestepersoanaobligatlaplata
taxeiconformart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160;
b)livrriledebunuri/prestriledeserviciicaresuntscutitedeTVA;
c)operaiunilesupuseregimurilorspecialeprevzutelaart.1521-1523;
d)livrriledebunuri/prestriledeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanafiliat
furnizorului/prestatoruluipotrivitart.7alin.(1)pct.21.
(7)ncazulfacturiloremisedepersoaneleimpozabilenaintedeintrareasauieirean/dinsistemulde
TVAlancasareseaplicurmtoarelereguli:
a)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurioriaprestriideserviciiemise
naintededataintrriinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntsaununcasate,
pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupintrareansistemulTVAlancasare,nuseaplic
prevederilealin.(3)i(5).ncazulfacturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisaua
prestriideserviciiemisenaintededataintrriinsistemuldeTVAlancasare,careaufostorinu
ncasate,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupdataintrriipersoaneiimpozabilen
sistem,sevoraplicaprevederilealin.(3)i(5)pentrudiferenelecarevorfifacturatedupdata
intrriinsistemuldeTVAlancasarealpersoaneiimpozabile;
b)ncazulfacturilorpentrucontravaloareatotalalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemise
naintededataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,indiferentdacacesteasuntorinuncasate,
pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedupieireadinsistemulTVAlancasare,secontinu
aplicareasistemului,respectivexigibilitateataxeiintervineconformalin.(3)i(5).ncazul
facturilorpentrucontravaloareaparialalivrriidebunurisauaprestriideserviciiemisenainte
dedataieiriidinsistemuldeTVAlancasare,pentrucarefaptulgeneratordetaxintervinedup
dataieiriipersoaneiimpozabiledinsistemulTVAlancasare,sevoraplicaprevederilealin.(3)i
(5)numaipentrutaxaaferentcontravaloriiparialealivrrilor/prestrilorfacturatenaintedeieirea
dinsistemapersoaneiimpozabile.
(8)Pentrudeterminareataxeiaferentencasriicontravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioria
prestriideservicii,caredevineexigibilpotrivitprevederiloralin.(3),fiecarencasaretotalsauparial
seconsidercincludeitaxaaferentaplicndu-seurmtorulmecanismdecalculpentrudeterminarea
sumeitaxei,respectiv24x100/124,ncazulcoteistandard,i9x100/109ori5x100/105,ncazul
cotelorreduse.Aceleaiprevederiseapliccorespunztoripentrusituaiileprevzutelaalin.(5).
(9)ncazulevenimentelormenionatelaart.138,taxaesteexigibilladatalacareintervineoricaredintre
evenimente,iarregimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimbvalutarsuntaceleaicaiale
operaiuniidebazcareageneratacesteevenimente.
(10)nsituaialivrrilordebunuri/prestrilordeserviciipentruseaplicsistemulTVAlancasare,n
Pagina 420

cazulevenimentelormenionatelaart.138,regimuldeimpozitare,coteleaplicabileicursuldeschimb
valutarsuntaceleaicaialeoperaiuniidebazcareageneratacesteevenimente,darpentrustabilirea
exigibilitiitaxeiseaplicurmtoareleprevederi:
a)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.a):
1.ncazulncareoperaiuneaesteanulattotalnaintedelivrare/prestare,exigibilitateataxei
intervineladataanulriioperaiunii,pentrucontravaloareapentrucareaintervenit
exigibilitateataxei.Pentrucontravaloareapentrucarenuaintervenitexigibilitateataxeise
opereazanulareataxeineexigibileaferente;
2.ncazulncareoperaiuneaesteanulatparialnaintedelivrare/prestare,seopereaz
reducereataxeineexigibileaferentecontravaloriipentrucarenuaintervenitexigibilitatea
taxei,iarnsituaiancarecuantumultaxeiaferenteanulriidepetetaxaneexigibil,pentru
diferenexigibilitateataxeiintervineladataanulriioperaiunii;
b)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.b)seapliccorespunztorprevederilelit.a);
c)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.c)seapliccorespunztorprevederilelit.a)pct.2;
d)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.d)seopereazanulareataxeineexigibileaferente;
e)pentrusituaiaprevzutlaart.138lit.e)seapliccorespunztorprevederilelit.a).
(11)nsituaialivrrilordebunuri/prestrilordeserviciipentruseaplicsistemulTVAlancasare,dac
evenimentelemenionatelaart.138intervindupceade-a90-azideladataemiteriifacturiisau,dup
caz,deladatatermenului-limitpentruemitereaacesteia,taxaesteexigibilladatalacareintervine
evenimentul.(alineatabrogatdela1ianuarie2014prinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.111/2013-publicat
la19decembrie2013)
(articolmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
161.(1)Prevederileart.1342alin.(2)lit.a)dinCodulfiscalseaplicnsituaiancarefacturiletotale
oriparialepentruolivraredebunurisauoprestaredeserviciiaufostemisenainteafaptuluigenerator
detaxiincludisituaiancaresuntemisefacturipentruavansurinaintedencasareaacestora.
(2)naplicareaart.1342alin.(9)dinCodulfiscal,ncazulncareintervinevenimenteleprevzutelaart.
138dinCodulfiscal,ulteriordateide1iulie2010,cotaaplicabilpentruajustareabazeideimpozitare
estecotaoperaiuniidebazcareageneratacesteevenimente.Pentruoperaiunileacrorbaz
impozabilestedeterminatnvalut,cursuldeschimbvalutarutilizatpentruajustareabazeide
impozitareesteacelaicaaloperaiuniidebazcareageneratacesteevenimente,respectivcursulde
schimbvalutarutilizatpentrudeterminareabazeideimpozitareataxeipevaloareaadugatpentru
operaiuneadebaz.Totui,ncazulncarenusepoatedeterminaoperaiuneadebazcareagenerat
acesteevenimente,sevaaplicacotadeTVAnvigoareladatalacareaintervenitevenimentuli,
corespunztor,icursuldeschimbvalutardelaaceastdat,ncazuloperaiunilorpentrucarebazade
impozitareestedeterminatnvalut.
(3)ncazulncareintervinevenimenteleprevzutelaart.138dinCodulfiscal,ulteriordateidelacarese
modificcotadeTVA,pentruachiziiiintracomunitaredebunuri,cotaaplicabilpentruajustareabazei
deimpozitareestecotanvigoareladatalacareaintervenitexigibilitateataxeipentruachiziia
intracomunitarpotrivitart.135dinCodulfiscal.nsituaiancarenusepoatedeterminaachiziia
intracomunitarcareageneratacesteevenimente,sevaaplicacotadeTVAnvigoareladatalacarea
intervenitevenimentul.
Exemplu:SocietateaAdinRomniaaprimitofacturpentruunavanslaoachiziieintracomunitar
deprodusealimentarensumde1.000euro,emisladatade12mai2015.Taxaaferentachiziiei
Pagina 421

intracomunitaresedeterminpebazacursuluideschimbnvigoareladatade12mai2015,respectiv
4,41lei/euro,aplicndu-secotadeTVAde24%,astfel:1.000eurox4,41lei/eurox24%=1.058,4lei.
nlunaiunie,societateaprimetefacturaemisladatade16iunie2015pentrudiferenapnla
valoareaintegralabunurilorcaresuntachiziionateintracomunitar,nsumde5.000euro,valoarea
integralabunurilorfiindde6.000euro.Taxaaferentachiziieiintracomunitaresedeterminpebaza
cursuluideschimbnvigoareladatade16iunie2015,respectiv4,45lei/euro,aplicndu-secotadeTVA
de9%,astfel:5.000eurox4,45lei/eurox9%=2.002,5lei.
Ladatade5august2015,furnizorulexternemiteuncredit-noteprincareacordoreduceredeprede
10%aferentlivrriiintracomunitarecareageneratachiziiaintracomunitardebunurilasocietateaA
dinRomnia.SocietateaAareobligaiasajustezebazadeimpozitareaachiziieiintracomunitarecu
sumelecalculateastfel:
1.000eurox10%x4,41lei/eurox24%=105,84lei
5.000eurox10%x4,45lei/eurox9%=200,25lei.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
(4)ncazulncareevenimenteleprevzutelaart.138dinCodulfiscalintervinulteriorscoaterii
persoaneiimpozabiledinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,potrivitart.153alin.(9)
lit.g)dinCodulfiscal,sevaprocedalaajustareabazeiimpozabileaplicndu-seregimuldeimpozitareal
operaiuniidebazcareageneratacesteevenimente.nacestsensfurnizorul/prestatorulnenregistratn
scopurideTVAemitefacturaconformprevederilorpct.20alin.(1)pecarenscriecusemnulminus
reducereabazeideimpozitareiataxeicolectatecaurmareaevenimentelorprevzutelaart.138din
Codulfiscal.Facturilerespectivesetransmitbeneficiaruluicareareobligaiasefectuezeajustriletaxei
dedusenconformitatecuprevederileart.148i149dinCodulfiscal.Facturaderegularizarenutrebuie
sconinmeniuneareferitoarelacoduldenregistrarenscopurideTVAafurnizorului/prestatorului.
Furnizorul/Prestatorulpoatesolicitarestituireataxeicolectateastfelregularizatepebazadocumentului
prevzutlaart.1563alin.(9)dinCodulfiscal.(pct.161alin.(4) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.1342dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.6dinH.G.nr.
NOT UTG:Conformart.IIdinO.U.G.nr.111/2013-publicatla19decembrie2013,nvigoarede
la1ianuarie2014,nvedereatreceriidelaaplicareaobligatorielaaplicareaopionalasistemului
TVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,seaplicdispoziiilearticoluluiII.Persoaneleimpozabilecarela
datade1ianuarie2014aplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare:potcontinuaaplicareasistemuluiTVAlancasare,
frdepunereavreuneinotificri,dacsunteligibilepentruaplicareaacestuisistem,cazncarese
considercauoptatpentrucontinuareaaplicriisistemului;potsolicitaoricndncursulanului2014,
prinexcepiedelaprevederileart.1342alin.(5)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,sfieradiatedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareprin
depunereauneinotificrilaorganelefiscalecompetente,chiardacsunteligibilepentruaplicarea
sistemului,anul2014nefiindconsideratprimulanncareauoptatpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasare.OrganelefiscalecompetenteopereazradiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasarencepndcudatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafost
depusnotificarea.PnladataradieriipersoaneleimpozabiletrebuiesaplicesistemulTVAla
ncasare;auobligaiasdepunlaorganelefiscalecompetentepnladatade25ianuarie2014o
notificarensituaiancareaudepitplafonulde2.250.000leiprevzutlaart.1342alin.(3)lit.a)din
Pagina 422

Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nultimaperioadfiscalaanului2013,
nvederearadieriidinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare.Radiereaesteoperat
deorganelefiscalecompetentelatermeneleipotrivitprocedurilorprevzutelaart.1563alin.(13)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.nsituaiancarepersoaneleimpozabile
nudepunntermenulprevzutlaprimateznotificarea,seapliccorespunztorprevederileart.1563
alin.(12)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.Prevederilealin.(2)lit.b)
dinart.IIdinO.U.G.nr.111/2013,nuseaplicnsituaiapersoanelorimpozabilecaresenregistreaz
nscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
cursulanului2014icareopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasare,caresuntobligates
aplicesistemulrespectivcelpuinpnlafineleanului2014,cuexcepiacazuluincaredepesc
plafonulde2.250.000lei.AttncazulpersoanelorimpozabilecarecontinuaplicareasistemuluiTVA
lancasare,ctialcelorcareiesdinsistem,pentruoperaiunilealcrorfaptgeneratordetaxa
intervenitpnladatade31decembrie2013inclusiv,precumipentrufacturileemisenaintede
aceastdat,nsituaiancareceade-a90-azicalendaristicdeladataemiteriifacturiisaudela
termenul-limitprevzutdelegepentruemitereafacturiiesteulterioardateide31decembrie2013,
exigibilitateataxeiintervineladatancasriitotalesauparialeacontravaloriibunurilor
livrate/serviciilorprestate,curespectareaprevederilorart.1342alin.(7)dinLegeanr.571/2003,cu
NOT:Conformart.XXalin.(6)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,prin
derogaredelaprevederileart.1342alin.(1)ialin.(2)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,exigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinela
datancasriidectreAdministraiaNaionalaRezervelordeStatiProblemeSpecialeasumelor
prevzutelaalin.(2).
162.(1)PersoaneleimpozabileeligibilepentruaplicareasistemuluiTVAlancasare,prevzutelaart.
1342alin.(3)dinCodulfiscal,careopteazpentruaplicareasistemuluitrebuiesapliceprevederileart.
(2)nsituaiancareopersoanimpozabilopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasareprevzut
laart.1342alin.(3)-(8)dinCodulfiscal,aceastatrebuiesaplicesistemulTVAlancasarepentrutoate
operaiunilerealizate,cuexcepiaoperaiunilorcarenuaulocullivrrii/prestriinRomniaconform
prevederilorart.132i133dinCodulfiscal,precumiaoperaiunilorprevzutelaart.134 2alin.(6)lit.
a)-d)dinCodulfiscal,pentrucareseaplicregulilegeneraleprivindexigibilitateaTVAprevzutelaart.
1342alin.(1)i(2),art.1343,art.135i136dinCodulfiscal.
(3)Potrivitprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal,pefacturileemisedepersoanelecare
aplicsistemulTVAlancasareesteobligatoriemeniuneaTVAlancasare,cuexcepiaoperaiunilor
pentrucarepersoanelerespectiveauobligaiasapliceregulilegeneraledeexigibilitateprevzutelaalin.
(2).
(4)Ladeterminareacifreideafacericareservetedreptreferinpentrucalcululplafonuluide2.250.000
lei,prevzutlaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,seaunvederebazadeimpozitarenscrispe
rnduriledindecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscalcorespunztoareoperaiunilor
taxabilei/sauscutitedeTVAconformart.141,143,144i1441dinCodulfiscal,operaiunilorrezultate
dinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintateconform
prevederilorart.132i133dinCodulfiscal,precumirndurilederegularizriaferente.Nusuntluaten
calculsumelenscrisenrnduriledindecontaferenteunorcmpuridedateinformativecumsunt
facturileemisedupinspeciafiscal,informaiiprivindTVAneexigibilsaunedeductibil.ncazul
persoanelorimpozabilecareauaplicatregimuldescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscalicarese
nregistreaznscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,precumincazulpersoanelor
impozabileacrornregistrarenscopurideTVAesteanulatdinoficiudectreorganelefiscale
competenteconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscaliulteriorsuntnregistrateconformart.
Pagina 423

153alin.(91)dinCodulfiscal,nusuntluatencalcululcifreideafacerilivrriledebunuri/prestrilede
serviciirealizatenperioadancarepersoanaimpozabilnuaavutuncoddenregistrarenscopuride
TVAconformart.153dinCodulfiscal.
(5)PersoanaimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareladatade1ianuarie2014poatecontinua
aplicareasistemulTVAlancasaresaupoatesolicitaradiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasare,conformprevederilorart.IIOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.
111/2013pentrureglementareaunormsurifiscaleipentrumodificareaunoractenormative.
(6)PersoanaimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareicaredepetencursulanului
calendaristiccurentplafonulde2.250.000leiprevzutlaart.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscalaplic
sistemulTVAlancasarepnlasfritulperioadeifiscaleurmtoareceleincareplafonulafostdepit.
ncazulacestorpersoaneimpozabileseapliccorespunztorprevederileart.1563alin.(12)dinCodul
fiscal.
(7)ncazulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAesteanulatdinoficiude
organelefiscalecompetenteconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscaliulteriorsunt
nregistrateconformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,seaplicurmtoarelereguli:
a)nsituaiancareorganelefiscalecompetenteauanulatdinoficiunregistrareanscopuride
TVAapersoaneiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscaliauradiat
persoanaimpozabildinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare,iar
nregistrareanscopurideTVAconformart.153alin.(91)dinCodulfiscalarelocnacelaian,
persoanaimpozabilpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevzutlaart.1342alin.(1)i
(2),art.1343,art.135i136dinCodulfiscalsaupoatesolicitasfierenregistratnRegistrul
persoanelorcareaplicsistemulTVAlancasaredacladatanregistrriinscopurideTVA
conformart.153alin.(91)dinCodulfiscal,cifradeafaceri,determinatpotrivitprevederilorart.
1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,realizatnanulcalendaristicprecedenti,respectiv,nanul
calendaristicncurs,nudepeteplafonulde2.250.000lei,prindepunereauneinotificriconform
art.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluatencalcululacestuiplafonlivrrile/prestrile
efectuatenperioadadinanulrespectivncarepersoanaimpozabilnuaavutuncodvalabilde
TVA;
b)nsituaiancarenregistrareanscopurideTVA,conformart.153alin.(9 1)dinCodulfiscal,
arelocnaltandectcelncareorganelefiscalecompetenteauanulatdinoficiunregistrarean
scopurideTVAapersoaneiimpozabileconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,
persoanaimpozabilpoateaplicaregimulnormaldeexigibilitateprevzutlaart.1342alin.(1)i
(2),art.1343,art.135i136dinCodulfiscal,saupoatesolicitarenregistrareanRegistrul
persoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare,dacladatanregistrriicifradeafaceridinanul
calendaristicprecedenti,respectiv,dinanulcalendaristicncurs,determinatpotrivitprevederilor
art.1342alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,nudepeteplafonulde2.250.000lei,prindepunereaunei
notificriconformart.1563alin.(11)dinCodulfiscal.Nusuntluatencalcululacestuiplafon
livrrile/prestrileefectuatenperioadancarepersoanarespectivnuaavutuncodvalabilde
TVA.
(8)nsensulart.1342alin.(3)dinCodulfiscal,prinncasareacontravaloriilivrriidebunurisaua
prestriideserviciisenelegeoricemodalitateprincarefurnizorul/prestatorulobinecontrapartida
pentruacesteoperaiunidelabeneficiarulsuoridelaunter,precumplatanbani,platannatur,
compensarea,cesiuneadecreane,utilizareaunorinstrumentedeplat.
(9)nsituaiancarearelococesiunedecreane:
a)dacfurnizorul/prestatorulcesioneazcreaneleaferenteunorfacturiemisepentrulivrride
bunuri/prestrideservicii,seconsidercladatacesiuniicreanelor,indiferentdepreulcesiuni;
creanelor,estencasatntreagacontravaloareafacturilornencasatepnlamomentulcesiunii.n
cazulncarecedentulesteopersoanimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasarepentru
Pagina 424

respectiveleoperaiuni,exigibilitateataxeiintervineladatacesiuniicreanelor.Indiferentdefaptul
cfurnizorii/prestatoriiaucesionatcreanele,ncazulbeneficiarilorcareaplicsistemulTVAla
ncasare,precumialcelorcareachiziioneazbunuri/serviciidelapersoanecareauaplicat
sistemulTVAlancasarepentrurespectiveleoperaiuni,dreptuldededucereataxeiesteamnat
pnladatalacaretaxaaferentbunurilor/serviciilorachiziionateafostpltit;
b)dacpersoanacareachiziioneazbunuri/serviciicesioneazfurnizorului/prestatorului,drept
plataacestorachiziii,oricecreane,inclusivcesiuneadreptuluiderambursareaTVAprevzutla
art.30dinCoduldeprocedurfiscal,datacesiuniiestedatalacareseconsidercbeneficiarula
efectuatplata,respectivcfurnizorulancasatcontravaloarealivrrilordebunuri/prestrilorde
serviciilanivelulcreaneicesionate.ncazulncarecesionarulesteopersoanimpozabilcare
aplicsistemulTVAlancasarepentrurespectiveleoperaiuni,exigibilitateataxeiaferente
livrrilor/prestrilorefectuatenbeneficiulcedentuluicreaneiintervineladatacesiuniicreaneii
corespunztorvaloriicreaneicesionate.ncazulncarebeneficiarullivrrii/prestriiestecedentul
creaneiiesteopersoanimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasaresauachiziioneaz
bunuri/serviciidelaopersoancareaaplicatsistemulTVAlancasarepentrurespectivele
operaiuni,dreptuldededucereataxeiintervineladatacesiuniicreaneicorespunztorvalorii
creaneicesionate,iardreptuldededucereataxeiaferenteeventualeidiferenentrecontravaloarea
achiziiilordebunuri/serviciiicontravaloareacreaneicesionateesteamnatpnladatalacare
taxaaferentdifereneirespectiveestepltit.
Exemplupentrusituaiaprevzutlalit.a):SocietateaA,avndperioadafiscallunacalendaristic,
careaplicsistemulTVAlancasare,aemisofacturpentrulivrareaunuibunnsumde124.000lei
(inclusivTVA)ladatade10octombrie2014ctresocietateaB.TVAnsumde24.000leiafost
nregistratncreditulcontului4428TVAneexigibil,nefiindncasatdelabeneficiarnperioada
fiscalrespectiv.Ladatade15noiembrie2014,societateaAcesioneazctresocietateaNcreana
aferentacesteifacturi,carenuestencasatdelabeneficiarulB.Preulcesiuniiestede80.000leiieste
ncasatndatade20decembrie2014.nceeaceprivetefacturapentrulivrareadebunuridindatade10
octombrie2014,seconsidercaceastaestencasatiexigibilitateaTVAintervineladatade15
noiembrie2014,societateaAavndobligaiascolectezeTVAnsumde24.000lei,respectivva
evideniasumaTVAde24.000leindebitulcontului4428TVAneexigibiliconcomitentncreditul
contului4427TVAcolectat.
Exemplupentrusituaiaprevzutlalit.b):SocietateaB,careaplicsistemulTVAlancasare,alivrat
ladatade11octombrie2014ctresocietateaAbunuri(crisupusecoteideTVAde9%)acrorvaloare,
inclusivTVA,estede109.000lei.ndatade10noiembrie2014,societateaAacesionatsocietiiB
dreptulsuderambursareconformart.30dinCoduldeprocedurfiscal,nsumde100.000lei.Ladata
cesiunii,respectiv10noiembrie2014,seconsidercsocietateaAapltit/societateaBancasatsumade
100.000leidinfacturade109.000lei.Laaceastdat:
-societateaAvaputeasdeductaxaaferentachiziieiastfel:100.000x9/109=8.257lei.
Diferenade743leirmasncontul4428TVAneexigibilvaputeafideduslamomentul
plii;
-societateaBvacolectaTVAaferentlivrriicorespunztorcreaneicarei-afostcesionat,
respectiv8.257lei.Pentrudiferenade743leirmasncontul4428TVAneexigibil,
exigibilitateavainterveniladataefecturiipliidectreAadifereneide9.000lei.
(10)ncazulcompensriidatoriiloraferenteunorfacturipentrulivrridebunuri/prestrideserviciise
considercfurnizorul/prestatorulancasat,respectivbeneficiarulapltitcontravaloarea
bunurilor/serviciilor,ladatalacaresestingtotalsauparialdatoriile,respectiv:
a)ncazulcompensrilorntrepersoanejuridice,ladatacompensriirealizateconformprevederilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.77/1999privindunelemsuripentruprevenireaincapacitii
Pagina 425

deplat,aprobatcumodificriprinLegeanr.211/2001,cumodificrileulterioare,ialeHotrrii
Guvernuluinr.685/1999pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindmonitorizareadatoriilor
nerambursatelascadenalecontribuabililor,persoanejuridice,nvedereadiminuriiblocajului
financiariapierderilordineconomie,iaRegulamentuluidecompensareadatoriilor
nerambursatelascadenalecontribuabililor,persoanejuridice,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
b)ncazulcompensrilorncarecelpuinunadintreprinuestepersoanjuridic,ladata
semnriiunuiproces-verbaldecompensarecarescuprindcelpuinurmtoareleinformaii:
denumireaprilor,coduldenregistrarenscopurideTVAsau,dupcaz,coduldeidentificare
fiscal,numrulfacturii,dataemiteriifacturii,valoareafacturii,inclusivtaxapevaloareaadugat,
valoareacompensat,semnturapriloridatasemnriiprocesului-verbaldecompensare.
(11)ncazulncasrilorprinbancdetipultransfer-credit,datancasriicontravaloriitotale/parialea
livrriidebunuri/prestriideserviciidectrepersoanacareaplicsistemulTVAlancasareestedata
nscrisnextrasuldecontsaunaltdocumentasimilatacestuia.
(12)ncazulncarencasareaseefectueazprininstrumentedeplatdetiptransfer-debit,respectivcec,
cambieibiletlaordin,datancasriicontravaloriitotale/parialealivrriidebunuri/prestriideservicii
dectrepersoanacareaplicsistemulTVAlancasareeste:
a)datanscrisnextrasuldecontsaunaltdocumentasimilatacestuia,nsituaiancare
furnizorul/prestatorulcareaplicsistemulTVAlancasarenugireazinstrumentuldeplat,cil
ncaseaz/sconteaz.ncazulscontriiinstrumentuluideplat,seconsidercpersoanarespectiva
ncasatcontravaloareaintegralainstrumentuluideplat;
b)datagirului,nsituaiancarefurnizorul/prestatorulcareaplicsistemulTVAlancasaregireaz
instrumentuldeplatalteipersoane.nacestscopsepstreazocopiedepeinstrumentuldeplat
careafostgirat,ncareseaflmeniuneacuprivirelapersoanactrecareafostgiratinstrumentul
deplat.
(13)Datancasriinsituaiancareplatas-aefectuatprincarduridedebitsaudecreditdectre
cumprtorestedatanscrisnextrasuldecontorinaltdocumentasimilatacestuia.
(14)ncazulpliinnatur,datancasriiestedatalacareintervinefaptulgeneratordetaxpentru
livrarea/prestareaobinutdreptcontrapartidpentrulivrarea/prestareaefectuat.
(15)nsensulart.1342alin.(6)lit.d)dinCodulfiscal,seexcluddelaaplicareasistemuluiTVAla
ncasarelivrriledebunuri/prestriledeserviciidac,lamomentulemiteriifacturiisau,dupcaz,ladata
termenului-limitprevzutdelegepentruemitereafacturiinsituaiancarefacturanuafostemisn
termenulprevzutdelege,beneficiarulesteopersoanafiliatfurnizorului/prestatoruluipotrivitart.7
alin.(1)pct.21dinCodulfiscal.
(16)nscopulaplicriiprevederilorart.1342alin.(7)dinCodulfiscal:
a)ncazuluneifacturiparialeemisedectrepersoanaimpozabilnaintedeintrareansistemul
TVAlancasare,carenuafostncasatintegralnaintedeintrareansistem,oricesum
ncasat/pltitdupintrareafurnizorului/prestatoruluinsistemulTVAlancasareseatribuiemai
ntipriidinfacturnencasate/nepltitepnlaintrareansistem,attlafurnizor,ctila
beneficiar;
b) ncazuluneifacturiparialeemisedectrepersoanaimpozabilnaintedeieireadinsistemul
TVAlancasare,carenuafostncasatintegralnaintedeieireadinsistem,oricesum
ncasat/pltitdupieireafurnizorului/prestatoruluidinsistemulTVAlancasareseatribuiemai
ntipriidinfacturnencasate/nepltitepnlaieireadinsistem,attlafurnizor,ctila
beneficiar.
(17)nscopulaplicriiprevederilorart.1342alin.(8)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilcare
Pagina 426

ncaseaz/plteteparialofacturcuprinzndcontravaloareaunorlivrridebunuri/prestrideservicii
careconinmaimultecotedeTVAi/saumaimulteregimurideimpozitarearedreptulsaleag
bunurile/serviciilecareconsidercaufostncasate/pltiteparialpentruadeterminasumataxei
ncasate/pltitenfunciedecote,respectivregimulaplicabil.
(18)Persoanaimpozabilcareestescoasdinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopuride
TVAlacereresaudinoficiudectreorganelefiscale,potrivitlegii,esteradiatdinoficiudeorganele
fiscalecompetenteidinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasare.Persoana
impozabilcareaplicsistemulTVAlancasareicareintrntr-ungrupfiscalunicesteradiatdin
oficiudeorganelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorcareaplicsistemulTVAlancasaredela
datalacareintrnvigoareimplementareagrupuluifiscalunicconformprevederilorpct.4alin.(8).
prinart.Ilit.Dpct.3dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
Exigibilitatea pentru livrri intracomunitare de bunuri, scutite de tax

Art. 1343.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.1342,ncazuluneilivrriintracomunitaredebunuri,
scutitedetaxconformart.143alin.(2),exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturiiprevzutela
art.155alin.(14)sau,dupcaz,laemitereaautofacturiiprevzutelaart.155alin.(8)orinceade-a15azialuniiurmtoareceleincareaintervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisnicio
factur/autofacturpnladatarespectiv.
(2)Prevederileart.1342alin.(2)lit.b)nuseaplicnceeaceprivetelivrrileitransferuriledebunuri
prevzutelaalin.(1).
la1ianuarie2013)
161.(1)nsensulart.1343alin.(2)dinCodulfiscal,ncazullivrrilorintracomunitaredebunuri
scutitedetax,exigibilitateaintervineladataemiteriiuneifacturinaintedea15-azialuniiurmtoare
celeincareaintervenitfaptulgenerator,indiferentdacfacturaafostemispentruncasareaunui
avanssaupentrucontravaloareaintegralsauparialalivrrii.
(2)Exigibilitateadeterminperioadafiscalncarelivrareaintracomunitarscutitsenregistreazn
decontuldetaxpevaloareaadugatprevzutlaart.1562dinCodulfiscalindeclaraia
(pct.161altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1343dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Fpct.14dinH.G.nr.1579/2007,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.1343cialart.
1342,nvigoaredela30iulie2010)
162.(1)nsensulart.1343alin.(2)dinCodulfiscal,ncazullivrrilorintracomunitaredebunuri
scutitedetax,exigibilitateaintervineladataemiteriiuneifacturinaintedea15-azialunii
urmtoareceleincareaintervenitfaptulgenerator,indiferentdacfacturaafostemispentru
ncasareaunuiavanssaupentrucontravaloareaintegraloriparialalivrrii.
decontuldetaxpevaloareaadugatprevzutlaart.1562dinCodulfiscalindeclaraia
prinart.Ilit.Epct.7dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011pnla1ianuarie2013,nu
maifacereferirelaaplicabilitateaart.1343cialart.1342)
163.(1)Pentruncasareadeavansurinlegturcuolivrareintracomunitardebunurinuintervine
Pagina 427

exigibilitateataxeiconformprevederilorart.1343alin.(2)dinCodulfiscal.Dacpersoanaimpozabil
opteazpentruemitereafacturiianteriorfaptuluigeneratordetaxpentrulivrareaintracomunitarde
bunuriefectuatncondiiileart.143alin.(2)dinCodulfiscal,inclusivncazulncasriideavansuri,
exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturii,conformart.1343alin.(1)dinCodulfiscal.
decontuldetaxpevaloareaadugatprevzutlaart.156 2dinCodulfiscalindeclaraiarecapitulativ
prevzutlaart.1564dinCodulfiscal.
(punctintrodusprinart.Ilit.Bpct.8dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
Faptul generator i exigibilitatea pentru achiziii intracomunitare de bunuri
Art. 135.-(1)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,faptulgeneratorintervineladatalacare
arintervenifaptulgeneratorpentrulivrridebunurisimilare,nstatulmembruncaresefaceachiziia.
(2)ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,exigibilitateataxeiintervineladataemiteriifacturii
prevzutenlegislaiaaltuistatmembrulaarticolulechivalentart.155alin.(14)sau,dupcaz,ladata
emiteriiautofacturiiprevzutelaart.155alin.(8)orinceade-a15-azialuniiurmtoareceleincarea
intervenitfaptulgenerator,dacnuafostemisniciofactur/autofacturpnladatarespectiv.
la1ianuarie2013)
161.(1)ncazullucrrilordeconstrucii-montaj,prevederileart.135alin.(6)dinCodulfiscal
stabilescoaltdatlacareianatereexigibilitateataxeipevaloareaadugatpentruopartedin
lucrrileexecutatecorespunztoaresumelorconstituitedreptgaraniedebunexecuie,respectivla
datancheieriiprocesului-verbalderecepiedefinitivsau,dupcaz,ladatancasriisumelor,dac
ncasareaesteanterioaracestuia.Prevederileart.135alin.(6)dinCodulfiscalsuntaplicabilenumai
nsituaiancaregaraniiledebunexecuiesuntreinutedincontravaloarealucrrilordeconstruciimontajprestateievideniatecaatarenfacturifiscale,bacgaraniadebunexecuieesteconstituit
prinscrisoaredegaraniebancarsaualtemodaliti,darsumeleconstituitedreptgaranienusunt
reinutedincontravaloarealucrrilorprestateinusuntevideniatecaatarenfacturilefiscaledectre
constructori,nusuntaplicabileprevederileart.135alin.(6)dinCodulfiscal.
(2)Exempludeevidenierencontabilitateaacestoroperaiuni,nsituaiancarecontravaloarea
lucrrilordeconstrucii-montajexecutateconformsituaieidelucrriestede1.000.000lei,iargarania
debunexecuieestede5%conformcontractului,fiindreinutdincontravaloarealucrrilorpefactura
fiscal:
A.Laconstructor:
a)Laemitereafacturiifiscalepentrusituaiadelucrri:
411=
%
1.190.000lei
704
4427
iconcomitent:
267=
411
4427= 4428
1.000.000lei
190.000lei(1.000.000leix19%)
59.500lei(1.000.000x5%+9.500)
9.500lei(50.000x19%).
Pagina 428

b)Lancasareagaraniilorsauladataprocesului-verbalderecepiedefinitiv:
512=
267
4428=
4427
59.500lei(numainsituaiancaregaraniaeste
efectivncasat)
9.500lei(nregistrareaseefectueazchiarin
situaiancaregaranianuestencasatladata
procesului-verbalderecepiedefinitiv).
B.Labeneficiar:
a)Laprimireafacturiifiscaledelaconstructor,ncares-auconsemnatgaraniileconstituite:
%=404 1.190.000lei
231
1.000.000lei
4426
190.000lei
iconcomitent:
404=
167
59.500lei
4428=
4426
9.500lei.
b)Laachitareagaranieisauladataprocesului-verbalderecepiedefinitiv:
9.500lei(nregistrareaseefectueazchiardac
4426=
4428
garanianuesteefectivachitatladata
procesului-verbalderecepiedefinitiv)
59.500lei(nregistrareaseefectueaznumain
167=
512
situaiancaregaraniaesteefectivachitat)."
prinpct.3alart.Ipct.5dinH.G.nr.1840/2004,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.135cialart.
17.(1)Faptulgeneratorncazuluneilivrriintracomunitaredebunuriifaptulgeneratorncazulunei
achiziiiintracomunitaredebunuriintervinnacelaimoment,respectivnmomentullivrriidebunuri.
(2)Dacfurnizorulopteazpentruemitereafacturiianteriorfaptuluigeneratordetaxpentrulivrarea
intracomunitardebunuriefectuatncondiiileart.143alin.(2)dinCodulfiscal,inclusivncazul
ncasriideavansuri,exigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitarelabeneficiarintervineladata
emiteriifacturii,conformart.135alin.(2)dinCodulfiscal.
(3)Dacbeneficiarulnuaprimitofacturdelafurnizorpnna15-azialuniiurmtoareceleincare
aavutlocfaptulgenerator,areobligaiasemitautofacturaprevzutlaart.1551alin.(1)dinCodul
fiscal.Pentrudeterminareataxeiseutilizeazcursuldeschimbprevzutlaart.139 1dinCodulfiscal,
respectivceldindataemiteriiautofacturii.nsituaiancare,ulterioremiteriiautofacturii,beneficiarul
primetefacturadelafurnizor,careesteemislaodatanterioardateiautofacturii,acestaareobligaia
deaajustabazadeimpozitarenfunciedecursuldeschimbnvigoareladataemiteriifacturiidectre
furnizor.
Pagina 429

Exemplul1.Facturapentrulivrareaintracomunitaresteemisnlunaurmtoareceleincarese
efectueazlivrarea.
Altstat
Romnia
LivrareintracomunitarscutitdeTVA
AchiziieintracomunitarsupusTVAitaxabil
Datalivrrii:25.01.2013
Datafacturii:12.02.2013
Faptulgenerator:25.01.2013
Exigibilitatea:12.02.2013
Livrareaesteinclusndeclaraiarecapitulativi
ndecontuldeTVAaferenteluniifebruarie2013.
Achiziiaintracomunitarseevideniazn
declaraiarecapitulativindecontuldeTVA
aferenteluniifebruarie2013.
Exemplul2.Facturapentrulivrareaintracomunitaresteemisnaceeailunncareseefectueaz
livrareaintracomunitar.
Altstat
Romnia
LivrareintracomunitarscutitdeTVA
AchiziieintracomunitarsupusTVAitaxabil
Datalivrrii:25.01.2013
Datafacturii:29.01.2013
Livrareaesteinclusndeclaraiarecapitulativ
aferentluniiianuarieiseevideniazndecontul
deTVAdinlunaianuarie2013.
Achiziiaintracomunitaresteinclusndeclaraia
recapitulativaferentluniiianuarieise
evideniazndecontuldeTVAdinlunaianuarie
2013.
Faptul generator i exigibilitatea pentru importul de bunuri
Art. 136.-(1)ncazulncare,laimport,bunurilesuntsupusetaxelorvamale,taxeloragricolesaualtor
taxecomunitaresimilare,stabilitecaurmareauneipoliticicomune,faptulgeneratoriexigibilitateataxei
pevaloareaadugatintervinladatalacareintervinfaptulgeneratoriexigibilitatearespectivelortaxe
comunitare.
(2)ncazulncare,laimport,bunurilenusuntsupusetaxelorcomunitareprevzutelaalin.(1),faptul
generatoriexigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinladatalacarearintervenifaptulgeneratori
exigibilitateaacelortaxecomunitaredacbunurileimportatearfifostsupuseunorastfeldetaxe.
(3)ncazulncare,laimport,bunurilesuntplasatentr-unregimvamalspecial,prevzutlaart.144alin.
(1)lit.a)id),faptulgeneratoriexigibilitateataxeiintervinladatalacareacesteanceteazamaifi
plasatentr-unastfelderegim.
dela1ianuarie2007)
162.ncazulimporturilordebunuricaresuntplasatenregimuldeantrepozitfiscalprevzutlaart.
163lit.c)dinCodulfiscal,exigibilitateataxeipevaloareaadugataferentaccizei,care,potrivitart.
139alin.(1)dinCodulfiscal,estecuprinsnbazadeimpozitareataxeipevaloareaadugat,intervine
ladatalacareaccizaesteexigibil.
Pagina 430

prinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.84/2005,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.136cialart.1343,
171.(1)nsensulart.136alin.(1)dinCodulfiscal,ncazulbunurilorplasatenregimdeadmitere
temporarcuexonerareparialdedrepturideimportinregimdetransformaresubcontrolvamal,
regimuricaredinpunctdevederealTVAconstituieimporturidebunuricarenubeneficiazdescutirede
laplatataxeipevaloareaadugatconformart.144alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,exigibilitateaTVA
intervineatuncicndintervineobligaiadeplatataxelorvamale,taxeloragricolesauaaltortaxe
comunitaresimilarestabilitecaurmareapoliticiicomuneaplicabilebunurilorrespective.
(2)ncazulncarebunurileplasatenregimurileprevzutelaalin.(1)suntscutitedetaxevamale,taxe
agricolesaualtetaxecomunitaresimilarestabilitecaurmareapoliticiicomune,exigibilitateaTVA
pentruimportulbunurilorrespectiveintervineatuncicndarfiintervenitobligaiadeplatataxelor
vamale,taxeloragricolesauaaltortaxecomunitaresimilarestabilitecaurmareapoliticiicomune
aplicabilebunurilorrespective,dacacesteaarfifostdatorate.
ianuarie2010)
CAPITOLUL VII
Baza de impozitare
Art.137-Bazadeimpozitarepentrulivrridebunuriiprestrideserviciiefectuateninteriorul
rii(articolmodificatprinart.Ipct.101dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
Art.138-Ajustareabazeideimpozitare
Art.1381-Bazadeimpozitarepentruachiziiileintracomunitare(articolintrodusprinart.Ipct.
103dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
Art.139-Bazadeimpozitarepentruimport
Art.1391-Cursuldeschimbvalutar(articolintrodusprinart.Ipct.105dinLegeanr.343/2006
Baza de impozitare pentru livrri de bunuri i prestri de servicii efectuate n interiorul rii
Art. 137.-(1)Bazadeimpozitareataxeipevaloareaadugatesteconstituitdin:
a)pentrulivrridebunuriiprestrideservicii,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),dintot
ceeaceconstituiecontrapartidaobinutsaucareurmeazafiobinutdefurnizororiprestatordin
parteacumprtorului,beneficiaruluisauaunuiter,inclusivsubveniiledirectlegatedepreul
acestoroperaiuni;
b)pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.(3)lit.c),compensaiaaferent:
c)pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.(4)i(5),pentrutransferulprevzutlaart.128alin.
(10)ipentruachiziiileintracomunitareconsideratecafiindcuplatiprevzutelaart.1301alin.
(2)i(3),preuldecumprarealbunurilorrespectivesaualunorbunurisimilareori,nabsenaunor
astfeldepreuridecumprare,preuldecost,stabilitladatalivrrii.ncazulncarebunurile
reprezintactivecorporalefixe,bazadeimpozitaresestabileteconformproceduriistabiliteprin
norme;
d)pentruoperaiunileprevzutelaart.129alin.(4),sumacheltuielilorefectuatedepersoana
impozabilpentrurealizareaprestriideservicii;
e) pentrulivrareadebunurisauprestareadeserviciipentrucarebeneficiarulesteopersoanafiliat
furnizorului/prestatoruluipotrivitprevederilorart.7alin.(1)pct.21,bazadeimpozitareeste
Pagina 431

consideratvaloareadepianurmtoarelesituaii:
1.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarbeneficiarullivrriisau
alprestriinuaredreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145,145 1i
147;
2.atuncicndcontrapartidaestemaimicdectvaloareadepia,iarfurnizorulsauprestatorul
nuareundreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145i147ilivrarea
sauprestareaestescutitconformart.141;
3.atuncicndcontrapartidaestemaimaredectvaloareadepia,iarfurnizorulsau
prestatorulnuaredreptcompletdededucerenconformitatecuprevederileart.145i147.
(litermodificatprinart.Ipct.47dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
(11)nsensulalin.(1)lit.e),valoare de pianseamnsumatotalpecare,pentruobinereabunurilor
oriserviciilorncauzlamomentulrespectiv,unclientaflatnaceeaietapdecomercializarelacareare
loclivrareadebunurisauprestareadeserviciiartrebuisoplteascncondiiideconcurenloialunui
furnizororiprestatorindependentdepeteritoriulstatuluimembruncarelivrareasauprestareaeste
supustaxei.Atuncicndnupoatefistabilitolivraredebunurisauoprestaredeserviciicomparabil,
valoare de pianseamn:
1.pentrubunuri,osumcarenuestemaimicdectpreuldecumprarealbunurilorsaualunor
bunurisimilareori,nabsenaunuipredecumprare,preuldecost,stabilitlamomentullivrrii;
2.pentruservicii,osumcarenuestemaimicdectcosturilecompletealepersoaneiimpozabile
pentruprestareaserviciului.
(alineatintrodusprinart.Ipct.48dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(2)Bazadeimpozitarecuprindeurmtoarele:
a)impoziteleitaxele,dacprinlegenuseprevedealtfel,cuexcepiataxeipevaloareaadugat;
b)cheltuielileaccesorii,cumsunt:comisioanele,cheltuieliledeambalare,transportiasigurare,
solicitatedectrefurnizor/prestatorcumprtoruluisaubeneficiarului.Cheltuielilefacturatede
furnizoruldebunurisaudeprestatoruldeserviciicumprtorului,carefacobiectulunuicontract
separaticaresuntlegatedelivrriledebunurisaudeprestriledeserviciincauz,seconsider
cheltuieliaccesorii.
(3)Bazadeimpozitarenucuprindeurmtoarele:
a)rabaturile,remizele,risturnele,sconturileialtereduceridepre,acordatedefurnizoridirect
clienilorladataexigibilitiitaxei;
b) sumelereprezentnddaune-interese,stabiliteprinhotrrejudectoreascdefinitivi
irevocabil,penalizrileioricealtesumesolicitatepentrunendeplinireatotalsaupariala
obligaiilorcontractuale,dacsuntperceputepestepreurilei/sautarifelenegociate;(liter
februarie2013)
c)dobnzile,perceputedupdatalivrriisauprestrii,pentruplicuntrziere;
d)valoareaambalajelorcarecirculntrefurnizoriidemarficlieni,prinschimb,frfacturare;
e)sumeleachitatedeopersoanimpozabilnnumeleincontulalteipersoaneicareapoise
deconteazacesteia,inclusivatuncicndlocatorulasigurelnsuibunulcarefaceobiectulunui
contractdeleasingirefactureazlocataruluicostulexactalasigurrii,astfelcums-apronunat
CurteaEuropeandeJustiienCauzaC-224/11BGZ Leasing sp. z o.o.,precumisumele
Pagina 432

ncasatedeopersoanimpozabilnnumeleincontuluneialtepersoane.(litermodificatprin
art.Ipct.40dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
dela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
17.(1)Potrivitart.137alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,subveniileprimitedelabugetuldestatsaude
labugetelelocale,legatedirectdepreulbunurilorlivratei/saualserviciilorprestate,seincludnbaza
deimpozitareataxeipevaloareaadugat.Seconsidercsubveniilesuntlegatedirectdepredac
ndeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
a)preullivrrii/tarifulprestriipeunitateademsuralbunurilori/saualserviciiloresteimpus
prinlegesauprindeciziialeconsiliilorlocale,inclusivsauexclusivtaxapevaloareaadugat;
b)subveniaacordatesteconcretdeterminabilnpreulbunurilori/saualserviciilor,respectiv
estestabilitpeunitateademsurabunurilorlivratei/sauaserviciilorprestate,nsume
absolutesauprocentual.
(2)nsituaiancarepreuldereferincaretrebuiefacturatctrebeneficiarestestabilitincluzndi
subveniaacordat,iarsubveniaseacordpepreulpeunitateademsur,exclusivtaxapevaloarea
adugat,furnizorulcolecteaztaxapevaloareaadugataferentpreuluidereferin,iar
beneficiarulsuporttaxapevaloareaadugataferentacestuipre,astfel:
a)Dacsubvenianuacoperintegralpreuldereferin,facturareasefacedupmodelul
prezentatnurmtorulexemplu:
-preuldereferin(bazadeimpozitare)300unitix19%=57
unitiT.V.A.
-subveniaacordat(33,33%dinpreuldereferin)100uniti
Presubvenionat(300-100)200uniti+57(T.V.A.asuprapreuluidereferin)=257unitidencasatdelabeneficiar.
b)Dacpreuldereferinestesubvenionat100%,cumprtorulsuportnumaitaxapevaloarea
adugataferentacestuia.Facturareabunurilorsauaserviciilorsefacedupmodelulprezentat
maijos:
-preuldereferin(bazadeimpozitare)300unitix19%=57
unitiT.V.A.
-subveniaacordat(100%)300uniti
Predereferinsubvenionat0+57(T.V.A.asuprapreuluidereferin)=57uniti-dencasat
delabeneficiar.
(3)nsituaiancarepreuldereferincaretrebuiefacturatbeneficiaruluiestestabilitexclusiv
subveniaacordat,iarsubveniaseacordpeunitateademsur,inclusivtaxapevaloareaadugat,
furnizorulcolecteaztaxapevaloareaadugataferentpreuluidereferiniasuprasubveniei
ncasate,iarbeneficiarulsuportnumaitaxapevaloareaadugataferentpreuluidereferin.
Facturareasefacedupmodelulprezentatmaijos:
-preulimpuscaretrebuiefacturatbeneficiarilor,inclusivT.V.A.130uniti
-dincareT.V.A.colectat(130x15,966%)21uniti
Pagina 433

Preulde130deuniti(109+21T.V.A.)sefactureazisencaseazdelabeneficiar.Furnizorul
primeteosubveniede100deunitiinmoddistinctT.V.A.aferentsubvenieide19uniti.Ladata
ncasriisubveniei,furnizorulcolecteaztaxapevaloareaadugataferentsubveniei(19uniti).
(4)Nuintrnbazadeimpozitareataxeipevaloareaadugatsubveniilesaualocaiileprimitedela
bugetuldestatsaudelabugetelelocale,carenusuntlegatedirectdepreuldevnzarealbunurilor
livratesaualserviciilorprestate,cumsunt:ajutoareledestatacordatecompaniilor,societilor
naionaleisocietilorcomercialedinindustriaminier,sprijinulacordatproductoriloragricoli
pentruterenurileagricolecultivate,subveniileacordateproductoriloragricolidinsectorulanimalier
pentrucretereaproducieidecarneiaefectivelordeanimale,subveniilepentruacoperirea
cheltuielilorcuenergiaelectricpentruirigaii,subveniilepentruacoperireacheltuielilordetransport
publiclocal,subveniileacordatepentruefectuareadeinvestiiipropriiioricealtesubveniicarenu
ndeplinesccerinelemenionatelaalin.(1).
Legiinr.571/2003
18.(1)Potrivitart.137alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,subveniileprimitedelabugetuldestat,
bugetelelocale,bugetulcomunitarsaudelabugetulasigurrilorsocialedestat,legatedirectdepreul
bunurilorlivratei/saualserviciilorprestate,seincludnbazadeimpozitare.Exigibilitateataxeipe
valoareaadugatpentruacestesubveniiintervineladatancasriilordelabugetuldestat,bugetele
locale,bugetulcomunitarsaudelabugetulasigurrilorsocialedestat.Seconsidercsubveniaeste
legatdirectdepredacsendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
a)subveniaesteconcretdeterminabilnpreulbunurilori/saualserviciilor,respectiveste
stabilitpeunitateademsurabunurilorlivratei/sauaserviciilorprestate,nsumeabsolutesau
procentual;
b)cumprtoriitrebuiesbeneficiezedesubveniaacordatfurnizorului/prestatorului,nsensulc
preulbunurilor/serviciilorachiziionatedeacetiatrebuiesfiemaimicdectpreullacare
aceleaiproduse/serviciis-arvinde/prestanabsenasubveniei.
(2)Nusecuprindnbazadeimpozitareataxeisubveniilesaualocaiileprimitedelabugetuldestat,de
labugetelelocale,delabugetulcomunitarsaudelabugetulasigurrilorsocialedestat,carenu
ndeplinesccondiiileprevzutelaalin.(1),respectivsubveniilecaresuntacordatepentruatingereaunor
parametridecalitate,subveniileacordatepentruacoperireaunorcheltuielisaualtesituaiisimilare.
(3)Bazadeimpozitarepentruuniformeledeserviciu,echipamentuldelucrui/saudeprotecieacordat
angajailoresteconstituitdincontravaloareacareestesuportatdeangajai.Dacechipamentuldelucru
i/saudeprotecieesteacordatgratuitangajailor,operaiuneanuconstituielivraredebunurinsensulart.
128alin.(1)dinCodulfiscal.Pentruparteadincontravaloareauniformelordeserviciu,echipamentelor
delucrui/saudeprotecieacordatangajailor,careestesuportatdeangajator,acestaipstreaz
dreptuldededucerencondiiileart.145dinCodulfiscal.
(4)nsensulart.137alin.(1)lit.c)dinCodulfiscal,bazadeimpozitarepentruactivecorporalefixecare
constituielivraredebunuriconformart.128alin.(4)i(5)dinCodulfiscalesteconstituitdinvaloarea
denregistrarencontabilitatediminuatcuamortizareacontabil.Dacactivelecorporalefixesunt
completamortizate,bazadeimpozitareestezero.(pct.18alin.(4) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.137dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.8dinH.G.nr.
(5)nsituaiileprevzutelaart.128alin.(4)lit.a)-c)dinCodulfiscal,bazadeimpozitareaactivelor
corporalefixe,alteledectbunurileimobile,sedeterminconformprevederiloralin.(4).(alineat
Pagina 434

abrogatdela1ianuarie2013prinart.Ilit.Bpct.11dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie
2012)
(6)Pentrulivrriledebunuriprevzutelaart.128alin.(5)dinCodulfiscal,bazadeimpozitarepentru
activecorporalefixe,inclusivpentrubunurileimobile,sedeterminconformproceduriistabilitelaalin.
(4).(alineatabrogatdela1ianuarie2013prinart.Ilit.Bpct.11dinH.G.nr.1071/2012-publicatla
8noiembrie2012)
(7)Oricecheltuielicuimpoziteleitaxeledatoratedeopersoanimpozabilnlegturcuolivrarede
bunurisauoprestaredeservicii,dacnusuntinclusenpreulbunurilorlivrateorialserviciilorprestate,
cisuntrecuperatedelaclieniprinrefacturare,secuprindnbazadeimpozitareataxeipevaloarea
adugat,potrivitprevederilorart.137alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal.Deexemplu,ecotaxadatorat
potrivitOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.196/2005privindFondulpentrumediu,aprobatcu
modificriicompletriprinLegeanr.105/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,chiardacnu
estecuprinsnpreulbunurilorlivrate,ciestefacturatseparat,secuprindenbazaimpozabil.
(8)nsensulart.137alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,oricecheltuieliaccesoriiefectuatedepersoanacare
realizeazolivraredebunurisauoprestaredeserviciiseincludnbazadeimpozitareataxeipevaloarea
adugat,chiardacfacobiectulunuicontractseparat.Cheltuielileaccesoriinureprezintotranzacie
separat,cisuntpartecomponentalivrrii/prestriidecaresuntlegate,urmndaceleaireguli
referitoare,printrealtele,lalocullivrrii/prestrii,cotele,scutirilecailivrarea/prestareadecaresunt
legate.Furnizorul/Prestatorulnupoateaplicastructuradecomisionarprevzutlapct.19alin.(4)pentru
arefacturacheltuieliaccesoriiinicipentruarefacturacheltuielicuimpoziteitaxeconform
(9)Cheltuieiilecutransportulbunurilorlivrateintracomunitarsaualtecheltuieliaccesorii,cumsuntcele
deasiguraresaudeambalare,secuprindnbazaimpozabilalivrriiintracomunitarenumaidac,
potrivitprevederilorcontractuale,acesteacadnsarcinavnztorului.
(10)nsensulart.137alin.(11)dinCodulfiscal,atuncicndpoatefistabilitolivraredebunurisauo
prestaredeserviciicomparabil,valoareadepiaabunurilorlivrate/serviciilorprestatesedeterminprin
metodeleprevzutelaart.11alin.(2)dinCodulfiscal.(pct.18alin.(10) altitluluiVIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.137dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.9dinH.G.nr.
ianuarie2010)
Legiinr.571/2003
19.(1)nsensulart.137alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,rabaturile,remizele,risturnele,sconturilei
altereducerideprenusecuprindnbazadeimpozitareataxeidacsuntacordatedefurnizor/prestator
directnbeneficiulclientuluilamomentullivrrii/prestriiinuconstituie,nfapt,remunerareaunui
serviciusauuneilivrri.Deexemplu,unfurnizorlivreazbunurii,potrivitnelegeriidintrepri,
furnizorulvaacoperioricecheltuielicueventualeremedierisaureparaiialebunurilorlivratencondiiile
ncareacesteoperaiunisuntrealizatedectreclient.Furnizorulnuvaputeaconsideracsumele
necesareacopeririiacestorcheltuielisuntconsideratereduceridepre,acesteafiindnfaptremunerarea
unuiserviciuprestatdectreclientncontulsu.
(2)ncazulreducerilordepreacordateconsumatoruluifinalpebazdecupoanevaloricedectre
productorii/distribuitoriidebunurincadrulunorcampaniipromoionale,seconsidercacestereduceri
suntacordateinbeneficiulcomercianilorcareauacceptatacestecupoanevaloricedelaconsumatorii
finali,chiardacncircuitulacestorbunuridelaproductori/distribuitorilacomercianis-auinterpus
unulsaumaimuliintermediaricumprtori-revnztori.Cupoanelevaloricetrebuiesconin
Pagina 435

minimumurmtoareleelemente:
a)numeleproductorului/distribuitoruluicareacordreducereadeprenscopuripromoionale;
b)produsulpentrucaresefacepromoia;
c)valoareareduceriiacordate,nsumglobal,careconineitaxapevaloareaadugataferent
reducerii,frafimenionatdistinctncupon;
d)termenuldevalabilitateacuponului;
e)meniuneapotrivitcreiacupoanelepotfiutilizatenumainmagazineleagreatendesfurarea
promoieincauz;
f)instruciunileprivindutilizareaacestorcupoane;
g)denumireasocietiispecializatenadministrareacupoanelorvalorice,dacestecazul.
(3)nsensulart.137alin.(3)lit.e)dinCodulfiscal,sumeleachitatedeopersoanimpozabilnnumele
incontulalteipersoaneimpozabilereprezintsumeleachitatedeopersoanimpozabilpentrufacturi
emisedediverifurnizori/prestatoripenumelealteipersoaneicareapoisuntrecuperatedecelcarele
achitdelabeneficiar.Persoanacareachitsumennumeleincontulalteipersoanenuprimetefacturi
penumelesuinicinuemitefacturipenumelesu.Pentrurecuperareasumelorachitatennumelein
contulalteipersoanesepoateemite,nmodopional,ofacturdedecontaredectrepersoanaimpozabil
careaachitatrespectivelefacturi.nsituaiancareprileconvinsidecontezesumeleachitatepe
bazafacturiidedecontare,taxanuvafimenionatdistinct,fiindinclusntotalulsumeiderecuperat.
Facturadedecontaresetransmitebeneficiaruluinsoitdefacturaachitatnnumelesu.Persoanacare
aachitatfacturilennumelealteipersoanenuexercitdreptuldededucerepentrusumeleachitate,nu
colecteaztaxapebazafacturiidedecontareinunregistreazacestesumenconturiledecheltuieli,
respectivdevenituri.Beneficiarulalecruifacturiaufostachitatedealtpersoanivadeducen
condiiilelegiitaxapebazafacturiicareafostemispenumelesudefurnizori/prestatori,facturade
decontarefiinddoarundocumentcareseanexeazlafacturaachitat.
Exemplulnr.1:PersoanaAemiteofacturdeserviciidetransportctrepersoanaB,darfacturaluiA
estepltitdeCnnumeleluiB.PentrurecuperareadelaBasumelorpltite,Careposibilitateasemit
ofacturdedecontare,darcarenuesteobligatorie.BivaexercitadreptuldededucereaTVAn
condiiilestabilitedelegepebazafacturiiemisedeA,ntimpceoeventualfacturdedecontaredelaC
vafidoarataatacesteifacturi.
(4)ncazulncareserefactureazcheltuieliefectuatepentrualtpersoan,respectivatuncicndo
persoanimpozabilprimeteofactursaualtdocumentpenumelesupentrulivrridebunuri/prestri
deservicii/importuriefectuatenbeneficiulalteipersoaneirefactureazcontravaloarearespectivelor
livrri/prestri/importuri,seaplicstructuradecomisionarconformprevederilorpct.6alin.(3)i(4)sau,
dupcaz,alepct.7alin.(2).Totui,structuradecomisionarnuseaplicnsituaiancareseaplic
prevederilepct.18alin.(8).Persoanacarerefactureazcheltuielinuesteobligatsaibnscrisn
obiectuldeactivitaterealizarealivrrilor/prestrilorpecarelerefactureaz.Spredeosebiredesituaia
prezentatlaalin.(3),ncazulstructuriidecomisionarpersoanaimpozabilaredreptulladeducereataxei
aferenteachiziiilordebunuri/serviciicarevorfirefacturate,ncondiiilelegii,iareobligaiadea
colectataxapevaloareaadugatpentruoperaiuniletaxabile.
Exemplulnr.2:UnfurnizorAdinRomniarealizeazolivrareintracomunitardebunurictre
beneficiarulBdinUngaria.Condiiadelivrareesteex-works,prinurmaretransportulestensarcina
cumprtorului,aluiB.Totui,BlmandateazpeAsangajezeofirmdetransport,urmndsi
achitecostultransportului.TransportatorulCfactureazluiAserviciuldetransportdinRomnian
Ungaria,iarA,aplicndstructuradecomisionar,varefacturaserviciulluiB.SeconsidercAaprimiti
aprestatelnsuiserviciuldetransport.AcestserviciudetransportvafifacturatdectreCctreAcu
TVA,loculprestriifiindnRomnia,conformart.133alin.(2)dinCodulfiscal.Avarefactura
transportulctreBfrTVA,serviciulfiindneimpozabilnRomniaconformart.133alin.(2)dinCodul
fiscal.
Exemplulnr.3:Osocietatecarederuleazoperaiuniimobiliarearencheiatecontractedenchiriere
Pagina 436

pentrudiversespaiidintr-unbunimobil.Pentruutilitilenecesare,printrecareelectricitatea,apa,
telefonul,suntncheiatecontractepenumelesocietiiimobiliare,daracesteasuntfurnizatenbeneficiul
directalchiriailor.ncazulncareprincontractuldenchirieresestipuleazdistinctcplatautilitilor
nuesteinclusnpreulchiriei,societateaimobiliarpoateaplicastructuradecomisionarpentru
refacturareaacestorcheltuielictrechiriai.
Exemplulnr.4:SocietateaAdinFranaitrimiteangajaiinRomniapentrunegociereaunor
contractecuparteneridinRomnia.Conformnelegeriidintrepri,facturilepentrucazare,transport
localialtecheltuieliefectuatepentruangajaiitrimiidinFranavorfiemisectreparteneriidin
Romnia,acetiaurmndsirecuperezesumeleachitateprinrefacturarectresocietateaAdinFrana.
Pentrufiecarecheltuialrefacturatsevaaveanvederenprimulrndloculprestriiserviciuluii,dac
loculestenRomnia,refacturareasevafaceaplicndu-seacelairegimcaicelaplicatdeprestatorul
acestorservicii.Astfel,serviciiledecazareauloculnRomnia,acoloundeestesituatbunulimobil[art.
133alin.(4)lit.a)dinCodulfiscal],ivorfirefacturateprinaplicareacoteiredusedeTVAde9%,
serviciiledetransportlocaldecltoriauloculnRomnia,acoloundesuntefectivprestate[art.133alin.
(4)lit.b)dinCodulfiscal],ivorfirefacturateprinaplicareacoteistandarddeTVAde24%.nsituaia
ncarefacturadetransportarfifostemisnlunaiunie2010cucotade19%,dacrefacturareaaravea
locnlunaiulie2010,cotadeTVAaplicabildectrepersoanaimpozabildinRomniaestede24%.Se
considerclaaplicareastructuriidecomisionarfaptulgeneratorpentruoperaiunilerefacturateintervine
ladataemiteriifacturiidectrepersoanacarerefactureazcheltuieliefectuatepentrualtepersoane,
indiferentdenaturaoperaiunilorrefacturate.(exemplulnr.4modificatprinart.Ilit.Epct.15din H.G.
nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Exemplulnr.5:SocietateaAncheieuncontractdeproiectareaunuibunimobilcusocietateaB.n
contractsestipuleazcBvasuportacheltuieliledecazare,transport,mas,diurnetc.alesalariailorlui
Acarerealizeazacestproiect.PefacturaemisAmenioneazseparatcostulproiectriiicostulaanumitelorcheltuielisuportatedeB.naceastsituaienuestevorbadespreorefacturaredecheltuielin
sensulprevederilorpct.19alin.(4).Toatecheltuieliledecazare,transport,mas,diurnetc,facturatede
AluiB,suntcheltuieliaccesoriiserviciilordeproiectareitrebuiesurmezeaceleairegulireferitoarela
loculprestrii,cotelesauregimulaplicabilcaiserviciuldeproiectaredecaresuntlegate,conform
prevederilorpct.18alin.(8).
(5)nsensulart.137alin.(3)lit.e)dinCodulfiscal,sumelencasatennumeleincontulaltei
persoane,carenusecuprindnbazadeimpozitare,cuprindoperaiuniprecum:
a)cotizaii,onorarii,redevene,taxesaualteplincasatencontuluneiinstituiipublice,dac
pentruacesteainstituiapublicnuestepersoanimpozabilnsensulart.127dinCodulfiscal.n
aceastcategoriesecuprind,printrealtele,itaxapentruserviciiledereclamipublicitate
prevzutlaart.270dinCodulfiscal,taxahotelierprevzutlaart.278dinCodulfiscal,
contribuialaFondulcinematograficprevzutlaart.13lit.d)dinOrdonanaGuvernuluinr.
39/2005privindcinematografia,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.328/2006,cu
modificrileicompletrileulterioare,taxaasupraactivitilorduntoaresntii,prevzutlaart.
363alin.(1)lit.c)dinLegeanr.95/2006privindreformandomeniulsntii,cumodificrilei
b)sumencasatencontulalteipersoane,dacfacturaesteemisdeaceastaltpersoanctreun
ter.Pentrudecontareasumelorncasatedelatercupersoanacareaemisfactura,conform
nelegeriidintrepri,potfintocmitefacturidedecontareconformalin.(3).
(6)ncazulsumelorncasatedepersoanaimpozabilncontulalteipersoane,dacpersoanaimpozabil
acioneaznnumepropriu,respectivemitefacturisaualtedocumentectreclieniiprimetefacturisau
altedocumentepenumelesudelapersoanannumelecreiancaseazsumele,seaplicstructurade
comisionarprevzutlapct.6alin.(3)i(4)sau,dupcaz,lapct.7alin.(2),chiardacnuexistun
contractdecomisionntrepri.
Exemplulnr.6:OcompanieBncaseazcontravaloareataxeiradioTVdelaclieni,pecareovireaz
Pagina 437

apoicompaniilorderadioiteleviziune.AceasttaxestemenionatpefacturaemisdecompaniaB,
alturidepropriilesalelivrri/prestriefectuate.ntructtaxaradioTVreprezintooperaiunescutitde
TVAconformart.141alin.(1)lit.o)dinCodulfiscal,fiindefectuatdeposturilepublicederadioi
televiziune,companiaBvapstraacelairegimlafacturareaacesteitaxectreclieni.Conformstructurii
decomisionar,posturilederadioiteleviziunevorfacturactrecompaniaBserviciilepentrucareaceasta
ancasatsumelencontullor.
(7)nsensulart.137alin.(3)lit.d)dinCodulfiscal,ambalajelecarecirculntrefurnizoriidemarfi
clieniprinschimb,frfacturare,nuseincludnbazadeimpozitareataxei,chiardacbeneficiariinu
deincantitiledeambalajenecesareefecturiischimbuluiiachitogaraniebneascnschimbul
ambalajelorprimite.Pentruvnzrileefectuateprinuniticareauobligaiautilizriiaparatelordemarcat
electronicefiscale,sumagaranieibnetincasatepentruambalajeseevideniazdistinctpebonurile
fiscale,frtax.Restituireagaraniilorbnetinusereflectndocumentefiscale.
(8)Persoanelecareauprimitambalajenschimbuluneigaraniibnetiauobligaiascomunice
periodicfurnizoruluideambalaje,darnumaitrziudetermenullegalpentruefectuareainventarierii
anuale,cantitiledeambalajescoasedinevidencaurmareadistrugerii,uzurii,lipsurilorsaualtor
cauzedeaceeainatur.ntermende5zilelucrtoaredeladatacomunicrii,furnizoriideambalajesunt
obligaisfacturezecutaxcantitiledeambalajerespective.Dacgaraniilesuntprimitedelapersoane
fizicedectreproprietarulambalajelor,pebazaevideneivechimiigaraniilorprimiteinerestituiteseva
colectataxapentruambalajelepentrucares-auncasatgaraniimaivechideunancalendaristic.
(9)nsensulprevederilorart.137alin.(3)lit.e)dinCodulfiscal,ncazulcontractelordeleasing,atunci
cndlocatorulasigurelnsuibunulcarefaceobiectulunuicontractdeleasingirefactureaz
locataruluicostulexactalasigurrii,costulasigurriinureprezintocheltuialaccesorieserviciuluide
leasingnsensulart.137alin.(2)dinCodulfiscal,nefiindinclusnbazadeimpozitareaserviciuluide
leasing.Refacturareadectrelocatoracostuluiexactalasigurriireprezintooperaiunedeasigurare
scutitdeTVAconformart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,distinctiindependentdeoperaiunea
deleasing.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014)
ianuarie2010)
20.Bazadeimpozitarepentruechipamentuldelucrui/saudeprotecieacordatsalariailoreste
constituitdincontravaloareacareestesuportatdesalariai.Dacechipamentuldelucrui/saude
protecienuestesuportatdesalariai,operaiuneanuconstituielivraredebunuri.
21.(1)Bazadeimpozitarepentrumijloacelefixeconstatatelips,caresecuprindnsferataxeipe
valoareaadugat,conformart.128alin.(3)lit.e)dinCodulfiscal,esteconstituitdupcumurmeaz:
a)daclipsurilenusuntimputabile,bazadeimpozitareestevaloarearmaslacareacestebunuri
suntnregistratencontabilitate,calculatnfunciedeamortizareacontabil.Dacmijloacele
fixesuntcompletamortizate,bazadeimpozitareestezero;
b)daclipsurilesuntimputabile,bazadeimpozitareestesumaimputat,darnumaipuindect
valoarearmasamijloculuifix.Pentrumijloacelefixecompletamortizate,bazadeimpozitare
estesumaimputat.
(2)nsituaiileprevzutelaart.128alin.(4)i(5)dinCodulfiscal,bazadeimpozitarepentrumijloace
Pagina 438

fixeesteceastabilitlaalin.(1)lit.a).
22.(1)Rabaturile,remizele,risturnele,sconturileialtereducerideprecarenusecuprindnbaza
deimpozitaretrebuiesfiereflectatenfacturifiscalesaualtedocumentelegalaprobate,sfien
beneficiulclientuluiisnuconstituie,nfapt,remunerareaunuiserviciusauocontrapartidpentruo
prestaieoarecare.
(2)Sumeleachitatedefurnizor/prestatorncontulclientuluisedeconteazacestuiapebazauneifacturi
fiscalepecaresenscriemeniunea"facturdedecontare-pentruplinnumeleclientului",nsoitde
copiidepefacturileachitatennumeleclientului.nfacturafiscaldedecontareseevideniazfacturile
fiscalesaualtedocumentelegalaprobatecareaufostachitate,bazadeimpozitareitaxapevaloarea
adugataferent.Furnizorul/prestatorulnuexercitdreptuldededucerepentrusumeleachitaten
numeleclientuluiinucolecteaztaxapevaloareaadugatdinfacturafiscaldedecontare.De
asemenea,nunregistreazacestesumenconturiledecheltuieli,respectivdevenituri,sumelerespective
contabilizndu-seprincontul462"Creditoridiveri",inclusivtaxapevaloareaadugat.Clientulare
dreptuldededucereataxeipevaloareaadugatnscrisenfacturafiscaldedecontare,nsoitde
copiiledepedocumentelefiscalenbazacroraafostntocmit.
(3)Ambalajelecarecirculntrefurnizoriidemarficlieniprinschimb,frfacturare,nuseincludn
bazadeimpozitareataxeipevaloareaadugat,chiardacbeneficiariinudeincantitiledeambalaje
necesareefecturiischimbuluiiachitogaraniebneascnschimbulambalajelorprimite.Pentru
vnzrileefectuateprinuniticareauobligaiautilizriiaparatelordemarcatelectronicefiscale,suma
garanieibnetincasatepentruambalajeseevideniazdistinctpebonurilefiscale,frtaxape
valoareaadugat.Restituireagaraniilorbnetinusereflectndocumentefiscale.
(4)Persoanelecareauprimitambalajenschimbuluneigaraniibnetiauobligaiascomunice
periodicfurnizoruluideambalaje,darnumaitrziudetermenullegalpentruefectuareainventarierii
anuale,cantitiledeambalajescoasedinevidencaurmareadistrugerii,uzurii,lipsurilorsaualtor
cauzedeaceeainatur.ntermende5zilelucrtoaredeladatacomunicrii,furnizoriideambalaje
suntobligaisfacturezecutaxpevaloareaadugatcantitiledeambalajerespective.Dac
garaniilesuntprimitedelapersoanefizicedectreproprietarulambalajelor,pebazaevidenei
vechimiigaraniilorprimiteinerestituite,sevacolectataxapevaloareaadugatpentruambalajele
pentrucares-auncasatgaraniimaivechide1ancalendaristic.
Ajustarea bazei de impozitare
Art. 138.-Bazadeimpozitaresereducenurmtoarelesituaii:
a)ncazuldesfiinriitotalesauparialeacontractuluipentrulivrareadebunurisauprestareade
servicii,naintedeefectuareaacestora,darpentrucareaufostemisefacturinavans;(liter
dela1ianuarie2014)
b)ncazulrefuzurilortotalesauparialeprivindcantitatea,calitateaoripreurilebunurilorlivrate
saualeserviciilorprestate,precumincazuldesfiinriitotaleoriparialeacontractuluipentru
livrareasauprestareancauzcaurmareaunuiacordscrisntreprisaucaurmareauneihotrri
judectoretidefinitiveiirevocabilesaunurmaunuiarbitraj;(litermodificatprinart.Ipct.41
dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
Pagina 439

c)ncazulncarerabaturile,remizele,risturneleicelelaltereduceridepreprevzutelaart.137
alin.(3)lit.a)suntacordateduplivrareabunurilorsauprestareaserviciilor;
d)ncazulncarecontravaloareabunurilorlivratesauaserviciilorprestatenusepoatencasadin
cauzafalimentuluibeneficiarului.Ajustareaestepermisncepndcudatapronunriihotrrii
judectoretidenchidereaproceduriiprevzutedeLegeanr.85/2006privindprocedura
insolvenei,hotrrermasdefinitiviirevocabil;
e)ncazulncarecumprtoriireturneazambalajelencares-aexpediatmarfa,pentruambalajele
carecirculprinfacturare.
dela1ianuarie2007)
23.-(1)Ajustareabazeideimpozitareprevzutelaart.138dinCodulfiscalesteefectuatde
furnizori/prestatoriiserealizeazpotrivitprevederilorart.160alin.(2)dinCodulfiscal.Pentru
operaiunileprevzutelaart.138lit.d),ajustareabazeideimpozitareataxeipevaloareaadugatla
furnizori/prestatoriestepermisnumainsituaiancaredatadeclarriifalimentuluibeneficiarilor
intervinedupdatade1ianuarie2004inclusiv.Beneficiariiauobligaiasajustezedreptuldededucere
exercitatiniial,potrivitprevederilorpct.50alin.(6)dinprezentelenormemetodologice,numaipentru
operaiunileprevzutelaart.138lit.a),b),c)ie)dinCodulfiscal.
(2)nsensulart.138lit.b)dinCodulfiscal,retururiledebunuriauacelaitratamentcairefuzurile
parialesautotaleprivindcantitatea,calitateasaupreurilebunurilorlivratesauaserviciilorprestate.
(3)ncazulreducerilordepreacordatedeproductorii/distribuitoriidebunuripebazdecupoane
valorice,ncadrulunorcampaniipromoionale,seconsidercacestereducerisuntacordaten
beneficiulcomercianilorcareauacceptatacestecupoanevaloricedelaconsumatoriifinali,chiardac
ncircuitulacestorbunuridelaproductori/distribuitorilacomercianis-auinterpusunulorimaimuli
intermediaricumprtori-revnztori.Reflectareaacestorreducerideprenfacturifiscalese
realizeazpotrivitprevederilorpct.591.Cupoanelevaloricetrebuiesconinminimumurmtoarele
elemente:
a)numeleproductorului/distribuitoruluicareacordreducereadeprenscopuripromoionale;
b)produsulpentrucaresefacepromoia;
c)valoareareduceriiacordatensumglobal,careconineitaxapevaloareaadugataferent
reducerii,darcarenusemenioneazdistinctncupon;
d)termenuldevalabilitateacuponului;
e)meniuneapotrivitcreiacupoanelepotfiutilizatenumainmagazineleagreatendesfurarea
promoieincauz;
f)instruciunileprivindutilizareaacestorcupoane;
g)denumireasocietiispecializatenadministrareacupoanelorvalorice,dacestecazul;
Legiinr.571/2003
20.(1)nsituaiileprevzutelaart.138dinCodulfiscal,furnizoriidebunurii/sauprestatoriide
serviciiiajusteazbazaimpozabilataxeidupefectuarealivrrii/prestriisaudupfacturarea
livrrii/prestrii,chiardaclivrarea/prestareanuafostefectuat,darevenimenteleprevzutelaart.138
dinCodulfiscalintervinulteriorfacturriiinregistrriitaxeinevidenelepersoaneiimpozabile.n
acestscopfurnizorii/prestatoriitrebuiesemitfacturicuvalorilenscrisecusemnulminuscndbazade
Pagina 440

impozitaresereducesau,dupcaz,frsemnulminus,dacbazadeimpozitaresemajoreaz,carevorfi
transmiseibeneficiarului.Prevederileacestuialineatseaplicipentrulivrriintracomunitare.
(11)ncazulncarepersoanelecareaplicsistemulTVAlancasareseaflnsituaiileprevzutelaalin.
(1),seaplicprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscal.nacestscopfurnizorii/prestatoriitrebuies
emitfacturicuvalorilenscrisecusemnulminus,cndbazadeimpozitaresereduce,ori,dupcaz,fr
semnulminus,dacbazadeimpozitaresemajoreaz,carevorfitransmiseibeneficiarului,indiferent
dactaxaaferentestesaunuexigibil.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.77/2014,n
(12)nsensulart.138lit.a)ib)dinCodulfiscal,desfiinareaunuicontractreprezintoricemodalitate
princareprilerenunlacontractdecomunacordsaucaurmareauneihotrrijudectoretisauaunui
arbitraj.ncazulbunurilor,dacdesfiinareacontractuluipresupuneirestituireabunurilordejalivrate,
nuseconsidercareloconoulivraredelacumprtorctrevnztoruliniial.ncazulprestrilorde
servicii,prevederileart.138lit.a)ib)dinCodulfiscalseaplicnumaipentruserviciicarenuaufost
prestate,desfiinareaunuicontractcarearecaobiectprestrideserviciiavndefectenumaipentruviitor
nceprivetereducereabazeideimpozitare.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.6dinH.G.nr.
(2)Beneficiariiauobligaiasajustezedreptuldededucereexercitatiniial,potrivitprevederilorart.148
alin.(1)lit.b)iart.149alin.(4)lit.e)dinCodulfiscal,numaipentruoperaiunileprevzutelaart.138
lit.a)-c)ie)dinCodulfiscal.Prevederileacestuialineatseaplicipentruachiziiileintracomunitare.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.13dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
(21)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),ncazulachiziiilorrealizatede/delapersoanelecareaplic
sistemulTVAlancasare,seapliccorespunztorprevederileart.1342alin.(10)dinCodulfiscaln
situaiileprevzutelaart.138lit.a)-c)ie)dinCodulfiscal.
Exemplu:SocietateaA,careaplicsistemulTVAlancasare,emitectrebeneficiarulBofactur
pentruolivraredebunuriladatade10septembrie2014,nvaloarede5.000leiplusTVA1.200lei,total
factur6.200lei.TVAnsumde1.200leisenregistreazncreditulcontului4428TVAneexigibil.
Ladatade20octombrie2014ncaseazsumade2.000leidelabeneficiarulsu.TVAaferentacestei
ncasrisedeterminastfel:2.000x24/124=387leiiseevideniazndebitulcontului4428TVA
neexigibiliconcomitentncreditulcontului4427TVAcolectat.ndatade25noiembrie2014,
societateaAacordoreduceredeprebeneficiaruluiBde10%dincontravaloareabunurilorlivrate.
SocietateaAemiteofacturncarenscriecusemnulminusbazadeimpozitare,respectiv5.000x
10/100=500lei,iTVAaferent,respectiv1.200x10/100=120lei.Conformprevederilorart.1342
alin.(10)dinCodulfiscal,nlunanoiembrie2014,societateaAvadiminuaTVAneexigibilncuantum
de813leicusumade120lei.
BeneficiarulB,laprimireafacturiipentrureducereadepredelasocietateaA,vadiminuaTVA
neexigibilncuantumde813leicusumade120lei.
Dacpresupunemcladatade20octombrie2014societateaAarfincasatdelasocietateaBsumade
5.000lei,TVAaferentacesteincasrisedeterminastfel:5.000x24/124=968leiiseevideniazn
debitulcontului4428TVAneexigibiliconcomitentncreditulcontului4427TVAcolectat.n
datade25noiembrie2014,societateaAacordoreduceredeprebeneficiaruluiBde25%din
contravaloareabunurilorlivrate.SocietateaAemiteofacturncarenscriecusemnulminusbazade
impozitare,respectiv5.000x25/100=1.250lei,iTVAaferent,respectiv1.200x25/100=300lei.
Conformprevederilorart.1342alin.(10)dinCodulfiscal,nlunanoiembrie2014,societateaAvaanula
TVAneexigibilncuantumde232leiivadiminuataxacolectatcusumade68lei.naceastsituaie,
societateaBvaanulaTVAneexigibilde232leiivadiminuaTVAdeduscusumade68lei.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(3)Ajustareabazeideimpozitareataxeipevaloareaadugat,prevzutlaart.138lit.d)dinCodul
fiscal,estepermisnumainsituaiancaredatadeclarriifalimentuluibeneficiariloraintervenitdup
datade1ianuarie2004,inclusivpentrufacturileemisenaintedeaceastdat,daccontravaloarea
Pagina 441

bunurilorlivrate/serviciilorprestateoritaxapevaloareaadugataferentconsemnatnacestefacturinu
sepoatencasadincauzafalimentuluibeneficiarului.ncazulpersoanelorcareaplicsistemulTVAla
ncasareseopereazanulareataxeineexigibileaferentelivrrilordebunuri/prestrilordeservicii
realizate.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014)
(4)Reduceriledepreacordatedeproductorii/distribuitoriidebunuripebazdecupoanevaloricen
cadrulunorcampaniipromoionalesereflectnfacturiastfel:
a)facturiledereduceresentocmescdirectdectreproductorii/distribuitoriidebunuripenumele
comercianilorcareauacceptatcupoanelevaloricedelaconsumatoriifinali,chiardaciniial
facturiledelivrareabunurilorpentrucareseacordacestereduceridepreaufostemisede
productori/distribuitorictrediveriintermediaricumprtori-revnztori.Larubrica
"Cumprtor"senscriudateledeidentificarealecumprtoruluicareaacceptatcupoanelevalorice
delaconsumatoriifinali;
b)ncazulncareproductorii/distribuitoriidebunurincheiecontractecusocietispecializaten
administrareacupoanelorvalorice,productorii/distribuitoriiemitosingurfacturcusemnul
minuspentruvaloareareducerilordepreacordatencursuluneiluniiataxeipevaloareaadugat
aferente.Anexalaacestefacturitrebuiesconininformaiidincaresrezultevaloareareducerilor
depreacordatedeunproductor/distribuitorpentrufiecarecomerciant,pecategoriidebunuri.La
rubrica"Cumprtor"sevornscriedateledeidentificarealesocietiispecializatenadministrarea
cupoanelorvalorice.Societilespecializatenadministrareacupoanelorvaloricevoremitectre
fiecarecomerciantosingurfacturcusemnulminuspentrutoatebunurilencauz,ncarevor
nscrievaloareareducerilordepreacordatedeproductori/distribuitorincursuluneiluniiataxei
pevaloareaadugataferente.Anexalaacestefacturitrebuiesconininformaiidincares
rezultevaloareareducerilordepreacordatedeunproductor/distribuitorpentrufiecarecomerciant,
pecategoriidebunuri.Larubrica"Furnizor"sevornscriedateledeidentificarealesocietii
specializatenadministrareacupoanelorvalorice.
ianuarie2010)
Baza de impozitare pentru achiziiile intracomunitare

Art. 1381.-(1)Pentruachiziiileintracomunitaredebunuribazadeimpozitaresestabiletepebaza
aceloraielementeutilizateconformart.137pentrudeterminareabazeideimpozitarencazullivrrii
aceloraibunurininteriorulrii.ncazuluneiachiziiiintracomunitaredebunuri,conformart.1301
alin.(2)lit.a),bazadeimpozitaresedeterminnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.c)i
aleart.137alin.(2).
(2)BazadeimpozitarecuprindeiaccizeledatoratesauachitatenRomniadepersoanacareefectueaz
achiziiaintracomunitaraunuiprodussupusaccizelor.Atuncicnddupefectuareaachiziiei
intracomunitaredebunuri,persoanacareaachiziionatbunurileobineorambursareaaccizelorachitate
nstatulmembruncareanceputexpediereasautransportulbunurilor,bazadeimpozitareaachiziiei
intracomunitareefectuatenRomniasereducecorespunztor.(alineatmodificatprinart.Ipct.113din
21.nsensulart.1381dinCodulfiscal,bazadeimpozitareaachiziieiintracomunitarecuprinde
elementeleprevzutelaart.137alin.(2)dinCodulfiscalinucuprindeelementeleprevzutelaart.137
Pagina 442

alin.(3)dinCodulfiscali/sau,dupcaz,seajusteaznconformitatecuprevederileart.138dinCodul
fiscal.Cheltuieliledetransportsaualtecheltuieliaccesorii,cumsuntceledeasiguraresaudeambalare,
secuprindnbazaimpozabilabunurilorachiziionateintracomunitarnumaidacacesteacadnsarcina
vnztoruluiconformcontractuluidintrepri.
ianuarie2010)
Baza de impozitare pentru import
Art. 139.-(1)Bazadeimpozitarepentruimportuldebunuriestevaloareanvamabunurilor,stabilit
conformlegislaieivamalenvigoare,lacareseadaugoricetaxe,impozite,comisioaneialtetaxe
datoratenafaraRomniei,precumiceledatoratecaurmareaimportuluibunurilornRomnia,cu
excepiataxeipevaloareaadugatcareurmeazafiperceput.
(2)Bazadeimpozitarecuprindecheltuielileaccesorii,precumcomisioanele,cheltuieliledeambalare,
transportiasigurare,careintervinpnlaprimullocdedestinaieabunurilornRomnia,nmsuran
careacestecheltuielinuaufostcuprinsenbazadeimpozitarestabilitconformalin.(1),precumicele
caredecurgdintransportulctrealtlocdedestinaiedinComunitate,ncazulncareloculrespectiveste
cunoscutlamomentullacareintervinefaptulgenerator.Primullocdedestinaieabunurilorlreprezint
destinaiaindicatndocumentuldetransportsaunoricealtdocumentnbazacruiabunurilesunt
importatenRomniaori,nabsenauneiastfeldemeniuni,primullocdedescrcareabunurilorn
Romnia.(alineatmodificatprinart.Ipct.50dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,n
(3)Bazadeimpozitarenucuprindeelementeleprevzutelaart.137alin.(3)lit.a)-d).
dela1ianuarie2007)
211.(1)nsensulart.137alin.(3)dinCodulfiscal,bazadeimpozitarenucuprindeelementele
prevzutelaart.137alin.(3)lit.a)-d)dinCodulfiscal,dacacesteasuntcunoscutenmomentulncare
intervineexigibilitateataxeipentruunimportconformart.136dinCodulfiscal.
(2)Bazadeimpozitarepentruimportuldebunurinuseajusteazncazulmodificriiulterioarea
elementelorcareaustatlabazadeterminriivaloriinvamabunurilor,caurmareaunorevenimente
prevzutelaart.137alin.(3)lit.a)-d)dinCodulfiscal,cuexcepiasituaiilorncareacestemodificri
suntcuprinsentr-undocumentpentruregularizareasituaieiemisdeorganelevamale.
(3)ncazulbunurilorcareaufostachiziionatedinafaraComunitiiinaintedeafiimportatepe
teritoriulcomunitarsuntsupuseunorlucrrisauevaluriasuprabunurilormobilecorporalenafara
Comunitii,pentruevitareadubleiimpozitri,atuncicndbeneficiarulserviciiloresteopersoan
impozabilstabilitnRomnia,inclusivopersoanjuridicneimpozabilnregistratnscopuride
TVAconformart.153sau1531dinCodulfiscal,pentruserviciileprestatenafaraComunitiiseaplic
prevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal.Contravaloareaacestorserviciinuvafiinclusnbazade
impozitareaimportuluidebunuri.Ambalajelesaualtebunuriutilizatenlegturdirectcubunurile
asupracroraaufostrealizatelucrrilesaubunurilencorporatenacesteasuntaccesoriiserviciilor
realizateinuvorfitratatecalivrridebunuriseparate,cicafiindparteaserviciuluiprestat.Bazade
impozitareataxeipentruacesteserviciivacuprindeieventualeletaxe,impozite,prelevricaresunt
perceputepentruimportulbunuriloraccesoriiserviciilor.
(4)Atuncicndbeneficiarulserviciilorprevzutelaalin.(3)prestatenafaraComunitiiesteopersoan
neimpozabil,inclusivpersoanajuridicneimpozabilcarenuestenregistratnscopurideTVA
conformart.153sau1531dinCodulfiscal,bazadeimpozitareaimportuluivacuprindeivaloarea
serviciilorprestatenafaraComunitii,lacareseadaugelementelecarenusuntdejacuprinsenaceast
valoare,conformart.139alin.(2)dinCodulfiscal.
Pagina 443

ianuarie2010)
Cursul de schimb valutar
Art. 1391.-(1)Dacelementelefolositelastabilireabazeideimpozitareaunuiimportdebunurise
exprimnvalut,cursuldeschimbvalutarsestabileteconformprevederilorcomunitarecare
reglementeazcalcululvaloriinvam.
(2)Dacelementelefolositepentrustabilireabazeideimpozitareauneioperaiuni,altadectimportulde
bunuri,seexprimnvalut,cursuldeschimbcareseaplicesteultimulcursdeschimbcomunicatde
BancaNaionalaRomnieisauultimulcursdeschimbpublicatdeBancaCentralEuropeanoricursul
deschimbutilizatdebancaprincareseefectueazdecontrile,valabilladatalacareintervine
exigibilitateataxeipentruoperaiuneancauz,iar,ncazuloperaiunilorsuspusesistemuluiTVAla
ncasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8),ladatalacarearfiintervenitexigibilitateataxeipentru
operaiuneancauzdacnuarfifostsupussistemuluiTVAlancasare.nsituaiancareseutilizeaz
cursuldeschimbpublicatdeBancaCentralEuropean,conversiantremonede,alteledectmoneda
euro,serealizeazprinintermediulcursuluideschimbalmonedeieuropentrufiecaredintremonede.n
contractelencheiatentrepritrebuiemenionatdacpentrudecontrivafiutilizatcursuldeschimbal
uneibncicomerciale,ncazcontraraplicndu-secursuldeschimbcomunicatdeBancaNaionala
RomnieisaucursuldeschimbpublicatdeBancaCentralEuropean.(alineatmodificatprinart.Ipct.
17dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
la1ianuarie2007)
22.(1)nsensulart.1391alin.(2)dinCodulfiscal,prinultimul curs de schimb comunicat de Banca
Naional a Romniei senelegecursuldeschimbcomunicatderespectivabancnziuaanterioari
careestevalabilpentruoperaiunilecaresevordesfuranziuaurmtoare.
(2)nsensulart.1391alin.(2)dinCodulfiscal,ncazulemiteriidefacturinaintedelivrareadebunuri
sauprestareadeserviciioridencasareaunuiavans,cursuldeschimbvalutarutilizatpentrudeterminarea
bazeideimpozitareataxeipevaloareaadugatladataemiteriiacestorfacturivarmneneschimbatla
datadefinitivriioperaiunii,respectivladataregularizriioperaiunii,inclusivncazuloperaiunilor
pentrucareseaplicsistemulTVAlancasare.ncazulncasriideavansuripentrucarefacturaeste
emisulteriorncasriiavansului,cursuldeschimbvalutarutilizatpentrudeterminareabazeide
impozitareataxeipevaloareaadugatladatancasriiavansurilorvarmneneschimbatladata
definitivriioperaiunii,respectivatuncicndsefacregularizrileavansurilorncasate.
Exemplulnr.1:nlunaaugust2010,opersoanimpozabilAnregistratnscopurideTVApotrivit
art.153dinCodulfiscalncaseaz1.000eurodreptavanspentrulivrareaninteriorulriiaunui
automobildelaoaltsocietateB;AvaemiteofacturctreBlacursulde4,2lei/euro,valabilladata
ncasriiavansului.
BazadeimpozitareaTVA:1.000eurox4,2lei/euro=4.200lei.
Taxapevaloareaadugataferentavansului:4.200leix24%=1.008lei.
Dupoperioadde3luniareloclivrareaautomobilului,carecost5.000euro.Cursuldindatalivrrii
bunuluiestede4,3lei/euro.Ladatalivrriisevorstornaavansulitaxapevaloareaadugataferent
acestuia,respectiv4.200leii1.008lei,cusemnulminus.
BazadeimpozitareaTVApentrulivraresedeterminastfel:
[(1.000eurox4,2lei/euro)+(4.000eurox4,3lei/euro)]=21.400lei.
Pagina 444

Taxapevaloareaadugataferentlivrriisedeterminastfel:
21.400leix24%=5.136lei.
Exemplulnr.2:CompaniaAncaseaznlunaiunie2010unavansde2.000europentrulivrarean
interiorulriiaunuiutilajctreclientulsuB.Livrareautilajuluiarelocncursulluniiiulielapreulde
6.000euro.
Avaemiteofacturpentruavansulde2.000euroctreBlacursulde4,1lei/euro,valabilladata
ncasriiavansuluinlunaiunie.
BazadeimpozitareaTVApentruavans:2.000eurox4,1lei/euro=8.200lei.
Taxapevaloareaadugataferentavansului:8.200leix19%=1.558lei.
nlunaiulie,lalivrareautilajuluiseregularizeazavansulfacturat,inclusivcotadetaxpevaloarea
adugatcaurmareamodificriicoteistandardla1iulie2010.Cursuldindatalivrriibunuluiestede4,3
lei/euro.Regularizrileefectuate,inclusivregularizareacoteideTVA:
Stornareaavansului,inclusivataxeipevaloareaadugataferenteacestuia,respectiv8.200leii1.558
lei,cusemnulminus.
Bazadeimpozitarealivrrii:[(2.000eurox4,1lei/euro)+(4.000eurox4,3lei/euro)]=8.200lei+
17.200lei=25.400lei.
Taxapevaloareaadugataferentlivrrii:25.400leix24%=6.096lei.
Exemplulnr.3:CompaniaAlivreazbunurinvaloarede7.000euroctrecompaniaB,ladatade20
februarie2013.CompaniaAaplicsistemulTVAlancasare,iarfacturaesteemisladatade10martie
2013.Cursuldeschimbvalutarvalabilndatade20februarie2013estede4,5lei/euro.SocietateaA
ncaseazcontravaloareaintegralafacturiindatade15mai2013,lacursulde4,4lei/euro.SocietateaA
vanregistracataxneexigibilaferentlivrriisumade7.560lei,calculatastfel:
-bazaimpozabil:7.000eurox4,5lei/euro=31.500lei;
-TVAneexigibilaferentlivrrii:31.500leix24%=7.560lei.
ExigibilitateaTVAaferentelivrriiintervineladatancasrii,respectiv15mai2013,datlacare
societateaAtrebuiescolectezeTVAnsumde7.560lei.
(3)Pentrulivrridebunurisauprestrideserviciininteriorulrii,contractatenvalutcudecontaren
leilacursuldeschimbdindataplii,difereneledecursdintrecursuldeschimbmenionatnfactura
ntocmitconformalin.(1)icursuldeschimbutilizatladatancasriinusuntconsideratediferenede
preinuseemiteofacturnacestsens.
(4)ncazulachiziiilorintracomunitaredebunuri,cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareanleia
bazeiimpozabileataxeiestecursuldindataexigibilitiitaxei,astfelcumestestabilitlaart.135din
Codulfiscal,indiferentdedatalacaresuntsauvorfirecepionatebunurile.
(5)ncazullivrrilorintracomunitaredebunuriscutitedetaxconformart.143alin.(2)dinCodulfiscal,
cursuldeschimbutilizatpentrudeterminareanleiabazeiimpozabileataxeiestecursuldindata
exigibilitiitaxei,astfelcumestestabilitlaart.1343dinCodulfiscal,indiferentdedatalacaresuntsau
vorfilivratebunurile.
(6)Pentruoperaiunileninteriorulrii,dacbazaimpozabilestestabilitnvalut,transformareanlei
sevaefectualacursuldindatalacareintervineexigibilitateataxei,conformprevederilorart.134-1342
alin.(1)i(2)dinCodulfiscal.Prinexcepie,ncazuloperaiunilorsupusesistemuluiTVAlancasare
prevzutlaart.1342alin.(3)-(8),transformareanleiseefectueazlacursuldindatalacarearfi
intervenitexigibilitateataxeipentruoperaiuneancauzdacnuarfifostsupussistemuluiTVAla
ncasare,respectivconformprevederilorart.134-1342alin.(1)i(2)dinCodulfiscal.
(7)Prevederileprimeitezeaalin.(6)seaplicipentruserviciileprestatectrepersoanestabiliten
ComunitateorinafaraComunitii,precumipentruserviciileachiziionatedelaprestatoristabiliin
ComunitatesaunafaraComunitii,precumincazullivrrilordebunuricarenuauloculnRomnia
conformart.132,efectuatedepersoaneimpozabilestabilitenRomnia,saualachiziiilordebunuricare
Pagina 445

auloculnRomniaipentrucarebeneficiarulesteobligatlaplatataxeiconformart.150alin.(2)-(6)
dinCodulfiscal.
CAPITOLUL VIII
Cotele de tax
ianuarie2007)
Cotele
Art. 140.
(1)Cotastandardestede24%iseaplicasuprabazeideimpozitarepentruoperaiunileimpozabilecare
nusuntscutitedetaxsaucarenusuntsupusecotelorreduse.(alineatmodificatprinart.Ipct.44din
O.U.G.nr.58/2010(publicatla28iunie2010),nvigoaredela1iulie2010)
(2)Cotaredusde9%seaplicasuprabazeideimpozitarepentruurmtoareleprestrideserviciii/sau
livrridebunuri:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.6dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4
decembrie2008),nvigoaredela15decembrie2008)
a)serviciileconstndnpermitereaaccesuluilacastele,muzee,casememoriale,monumente
istorice,monumentedearhitecturiarheologice,grdinizoologiceibotanice,trguri,expoziiii
evenimenteculturale,cinematografe,alteledectcelescutiteconformart.141alin.(1)lit.m);
b)livrareademanualecolare,cri,ziareireviste,cuexcepiacelordestinateexclusivsaun
principalpublicitii;
c)livrareadeprotezeiaccesoriialeacestora,cuexcepiaprotezelordentare;
d)livrareadeproduseortopedice;
e)livrareademedicamentedeuzumaniveterinar;
f)cazareancadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcufunciesimilar,inclusivnchirierea
terenuriloramenajatepentrucamping.
g)livrareaurmtoarelorbunuri:alimente,inclusivbuturi,cuexcepiabuturiloralcoolice,destinate
consumuluiumanianimal,animaleipsriviidinspeciidomestice,semine,planteiingrediente
utilizatenpreparareaalimentelor,produseutilizatepentruacompletasaunlocuialimentele.Prin
normelemetodologicesestabilesccodurileNCdinanexaIlaRegulamentul(CEE)nr.2.658/87al
Consiliuluidin23iulie1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTarifulVamalComun,
astfelcumafostmodificatprinRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.1.101/2014al
Comisieidin16octombrie2014,corespunztoareacestorbunuri;(litermodificatprinart.Ipct.6
dinO.U.G.nr.6/2015-publicatla14aprilie2015,nvigoaredela1iunie2015)
h) serviciilederestaurantidecatering,cuexcepiabuturiloralcoolice,alteledectbereacarese
ncadreazlacodulNC22030010.(litermodificatprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.6/2015,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.3dinLegeanr.187/2015-publicatla10iulie2015,n
(21)Cotaredusde5%seaplicasuprabazeideimpozitarepentrulivrarealocuinelorcaparteapoliticii
sociale,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite.Terenulpecareesteconstruitlocuinaincludei
amprentalasolalocuinei.nsensulprezentuluititlu,prinlocuin livrat ca parte a politicii socialese
nelege:
Pagina 446

a)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcmine
debtrniidepensionari;
b)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,destinateafiutilizatedreptcasede
copiiicentrederecuperareireabilitarepentruminoricuhandicap;
c)livrareadelocuinecareauosuprafautildemaximum120m2,exclusivanexelegospodreti,
acrorvaloare,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,nudepetesumade380.000lei,
exclusivtaxapevaloareaadugat,achiziionatedeoricepersoannecstoritsaufamilie.
SuprafaautilalocuineiesteceadefinitprinLegealocuineinr.114/1996,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare.AnexelegospodretisuntceledefiniteprinLegeanr.
50/1991privindautorizareaexecutriilucrrilordeconstrucii,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.Cotaredusseaplicnumaincazullocuinelorcarenmomentulvnzrii
potfilocuitecaatareidacterenulpecareesteconstruitlocuinanudepetesuprafaade250
m2,inclusivamprentalasolalocuinei,ncazulcaselordelocuitindividuale.ncazulimobilelor
careaumaimultdedoulocuine,cotaindivizaterenuluiaferentfiecreilocuinenupoatedepi
suprafaade250m2,inclusivamprentalasolaferentfiecreilocuine.Oricepersoannecstorit
saufamiliepoateachiziionaosingurlocuincucotaredusde5%,respectiv:
1.ncazulpersoanelornecstorite,snufideinutisnudeinniciolocuinnproprietate
pecareauachiziionat-ocucotade5%;
2.ncazulfamiliilor,soulsausoiasnufideinutisnudein,fiecaresaumpreun,nicio
locuinnproprietatepecarea/auachiziionat-ocucotade5%;
d)livrareadecldiri,inclusivaterenuluipecaresuntconstruite,ctreprimriinvedereaatribuirii
dectreacesteacuchiriesubvenionatunorpersoanesaufamiliiacrorsituaieeconomicnule
permiteaccesullaolocuinnproprietatesaunchiriereauneilocuinencondiiilepieei.
(alineatintrodusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.200/2008(publicatla4decembrie2008),nvigoare
dela15decembrie2008)
(3)Cotaaplicabilesteceanvigoareladatalacareintervinefaptulgenerator,cuexcepiacazurilor
prevzutelaart.1342alin.(2),pentrucareseapliccotanvigoareladataexigibilitiitaxei.
(31)ncazuloperaiunilorsupusesistemuluiTVAlancasare,cotaaplicabilesteceanvigoareladatala
careintervinefaptulgenerator,cuexcepiasituaiilorncareesteemisofactursauestencasatun
avans,naintededatalivrrii/prestrii,pentrucareseapliccotanvigoareladatalacareafostemis
facturaoriladatalacareafostncasatavansul.(alineatintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(4)ncazulschimbriicoteisevaprocedalaregularizarepentruaseaplicacotanvigoareladatalivrrii
debunurisauprestriideservicii,pentrucazurileprevzutelaart.1342alin.(2),precuminsituaia
prevzutlaalin.(31).(alineatmodificatprinart.Ipct.19dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august
(5)CotaaplicabilpentruimportuldebunuriestecotaaplicabilpeteritoriulRomnieipentrulivrarea
aceluiaibun.
(6)CotaaplicabilpentruachiziiiintracomunitaredebunuriestecotaaplicatpeteritoriulRomniei
pentrulivrareaaceluiaibunicareestenvigoareladatalacareintervineexigibilitateataxei.
dela1ianuarie2007)
23.(1)Taxasedeterminprinaplicareacoteistandardsauacotelorreduseasuprabazeideimpozitare
determinatepotrivitlegii.
(2)Seaplicprocedeulsuteimritepentrudeterminareasumeitaxei,respectiv24x100/124ncazul
Pagina 447

coteistandardi9x100/109sau5x100/105ncazulcotelorreduse,atuncicndpreuldevnzare
includeitaxa.Deregul,preulincludetaxancazullivrrilordebunurii/sauprestrilordeservicii
directctrepopulaie,pentrucarenuestenecesaremitereauneifacturipotrivitart.155alin.(9)din
Codulfiscal,precuminoricesituaiencareprinnaturaoperaiuniisauconformprevederilor
contractualepreulincludeitaxa.
(21)Baciuldefinitlaart.22alin.(1)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.28/1999privind
obligaiaoperatoriloreconomicideautilizaaparatedemarcatelectronicefiscale,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,carermneladispoziiaoperatoruluieconomic,respectivnuse
distribuiesalariailor,estesupuscoteistandarddeTVAde24%,ncazuloperatoriloreconomici
nregistrainscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal.Taxasedeterminprinaplicarea
procedeuluisuteimrite.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.367/2015-publicatla28
(3)Cotaredusde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.b)dinCodulfiscalseaplicpentrulivrareade
manualecolare,cri,ziareireviste,inclusivpentrucelenregistratepesuportelectromagneticsaupe
altetipuridesuporturi.CrileimanualelecolaresunttipriturilecareaucodISBN,indiferentde
suportulpecaresuntlivrate.ZiareleirevistelesuntoricetiprituricareaucodISSN,indiferentde
suportulpecaresuntlivrate.Nuseapliccotaredusataxeipevaloareaadugatpentrulivrareadecri,
ziareirevistecaresuntdestinatenprincipalsauexclusivpublicitii.Prinn principalsenelegec
maimultdejumtatedinconinutulcrii,ziaruluisaurevisteiestedestinatpublicitii.Deasemenea,nu
seapliccotaredusataxeipentrulivrareadecri,ziareireviste,ncazulncareacesteasuntfurnizate
pecaleelectronic,operaiunilefiindconsiderateprestrideservicii,conformart.7alin.(2)din
Regulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.282/2011alConsiliuluidin15martie2011destabilirea
msurilordepunerenaplicareaDirectivei2006/112/CEprivindsistemulcomunaltaxeipevaloarea
adugat.
(4)Cotaredusdetaxde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.c)dinCodulfiscalseaplicpentru
protezelemedicaleiaccesoriileacestora,exclusivprotezeledentarecaresuntscutitedetaxapevaloarea
adugat,ncondiiileprevzutelaart.141alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal.Protezamedicalesteun
dispozitivmedicaldestinatutilizriipersonaleexclusivecareamplific,restabiletesaunlocuietezone
dinesuturilemoioridure,precumifunciialeorganismuluiuman;acestdispozitivpoatefiintern,
externsauattintern,ctiextern.Accesoriuluneiprotezeesteunarticolcareesteprevzutnmod
specialdectreproductorpentruafiutilizatmpreuncuprotezamedical.(pct.23alin.(4) altitlului
VIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.140dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.E
(5)Cotaredusdetaxde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.d)dinCodulfiscalseaplicpentru
produseleortopedice.Suntproduseortopediceprotezeleutilizatepentruamplificarea,restabilireasau
nlocuireaesuturilormoioridure,precumiaunorfunciialesistemuluiosteoarticular,ortezeleutilizate
pentrumodificareacaracteristicilorstructuraleifuncionalealesistemuluineuromuscularischeletic,
precuminclminteaortopedicrealizatlarecomandareamediculuidespecialitate,mijloacelei
dispozitiveledemersortopedice,precumfotoliirulantei/saualtevehiculesimilarepentruinvalizi,pri
i/sauaccesoriidefotoliirulanteoridevehiculesimilarepentruinvalizi.
(6)Cotaredusdetaxde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.f)dinCodulfiscalseaplicpentru
tipuriledecazarenstructuriledeprimireturisticcufunciunedecazare,prevzutelaart.21din
OrdonanaGuvernuluinr.58/1998privindorganizareaidesfurareaactivitiideturismnRomnia,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.755/2001,cumodificrileicompletrileulterioare.
ncazulcazriicudemipensiune,cupensiunecompletsaucuallinclusive,astfelcumsuntdefinitela
art.21dinOrdonanaGuvernuluinr.58/1998,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
755/2001,cumodificrileicompletrileulterioare,cotaredusdeTVAseaplicasuprapreuluitotalal
cazrii,carepoateincludeibuturialcoolice.Oricepersoancareacioneazncondiiileprevzutela
pct.7alin.(1)saucareintermediazastfeldeoperaiuninnumepropriu,darncontulalteipersoane,
potrivitart.129alin.(2)dinCodulfiscal,apliccotade9%ataxei,cuexcepiasituaiilorncareeste
Pagina 448

obligatorieaplicarearegimuluispecialdetaxpentruageniideturism,prevzutlaart.1521dinCodul
fiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.4dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,n
(61)Cotaredusdetaxde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.g)dinCodulfiscalseaplicpentru
livrareaurmtoarelorbunuri:
a)animaleviiipsrivii,dinspeciidomestice,caresencadreazlacodurileNC0101-0105,
01061410,01061900,01063300,01063910,01063980,01064100i01069000destinate
consumuluialimentarumansauanimalsaudestinateproduceriidealimentepentruconsumuluman
sauanimal,demateriiprimesauingredientepentrupreparareaalimentelorpentruconsumuluman
sauanimal,inclusivncazulncareacesteasuntutilizatepentrureproducie;
b)carneiorganecomestibilecaresencadreazlacodurileNC0201-0210;
c)petiicrustacee,moluteialtenevertebrateacvatice,caresencadreazlacodurileNC03010308,cuexcepiapetilorornamentaliviicaresencadreazlacodurileNC03011100i030119
00;
d)lapteiproduselactatecaresencadreazlacodurileNC0401-0406;
e)oudepsricaresencadreazlacodurileNC0407-0408,cuexcepiacelorcaresencadreaz
lacodurileNC04071100,040719,04081120,04081920,04089120,04089920;
f)mierenaturalcaresencadreazlacodulNC04090000;
g)alteprodusecomestibiledeorigineanimalcaresencadreazlacodurileNC04100000,0504
0000,05069000,0507,05080000,051191,051199;
h)planteviiutilizatecaalimentedestinateconsumuluiumansauanimaloricamateriiprimesau
ingredientepentrupreparareaalimentelordestinateconsumuluiumansauanimal,caresencadreaz
lacodulNC06029050;
i)legume,plante,rdciniituberculi,alimentare,caresencadreazlacodurileNC0701-0714,
cuexcepiacelorcaresencadreazlacodurileNC07011000,07031011,07129011,071310
10,07133310;
j)fructecomestibile,cojidecitricesaudepepeni,caresencadreazlacodurileNC0801-081400
00;
k)cafea,ceai,mateimirodenii,caresencadreazlacodurileNC0901-0910;
l)cerealecaresencadreazlacodurileNC1001-1008,cuexcepiacelordestinatensmnrii
caresencadreazlacodurileNC10011100,100191,10021000,10031000,10041000,1005
10,10061010,100710i10082100;
m)produsealeindustrieimorritului,mal,amidonifecule,inulin,glutendegru,carese
ncadreazlacodurileNC110100-11090000,cuexcepiacelorcaresencadreazlacodulNC
11062010;
n)semineifructeoleaginoase,semineifructediverse,planteindustrialesaumedicinale,paiei
furaje,caresencadreazlacodurileNC1201-1214,cuexcepiacelorcaresencadreazla
codurile12011000,12023000,12040010,12051010,12060010,12072100,12074010,
12075010,12079110,12079920,1209i1211;
o)grsimiiuleiurideorigineanimalsauvegetal,produsealedisocieriiacestora,grsimi
alimentareprelucrate,caresencadreazlacodurileNC1501-152200,cuexcepiacelorcarese
ncadreazlacodurileNC150500,15091010;
p)preparatedincarne,dinpetesaudincrustacee,dinmolutesaudinaltenevertebrateacvatice,
caresencadreazlacodurileNC160100-1605;
q)zaharuriiprodusezaharoase,caresencadreazlacodurileNC1701-1704;
r)cacaoipreparatedincacao,caresencadreazlacodurileNC18010000-1806;
s)preparatepebazdecereale,defin,deamidon,defeculesaudelapte,produsedepatiserie,
caresencadreazlacodurileNC1901-1905;
)preparatedinlegume,dinfructesaudinalteprideplante,caresencadreazlacodurileNC
Pagina 449

2001-2009;
t)preparatealimentarediversecaresencadreazlacodurileNC2101-2106,cuexcepia
preparatelorceconinalcooldelacodul21069020;
)buturiioet,caresencadreazlacodurileNC2201,2202i220900;
u)reziduuriideeurialeindustrieialimentare,alimentepreparatepentruanimale,carese
ncadreazlacodurileNC2301-2309;
v)gume,riniialteseveiextractevegetale,caresuntutilizatecaingredientepentruprepararea
alimentelordestinateconsumuluiumansauanimal,oripentruacompletasaunlocuialimentele
destinateconsumuluiumansauanimalicaresencadreazlacodurileNC1301i1302,cu
excepiacelorcaresencadreazlacodulNC13021100;
w)sarecareesteutilizatcaingredientpentrupreparareaalimentelordestinateconsumuluiuman
sauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinateconsumuluiumansauanimali
caresencadreazlacodulNC250100;
x)produsechimiceanorganiceiorganicecaresuntutilizatecaingredientepentruprepararea
alimentelordestinateconsumuluiumansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimentele
destinateconsumuluiumansauanimalicaresencadreazlacodurileNC2801-2853i29012942,cuexcepiacodurilor280540,2815,2818-2825,2828,2834,2837,2843-2846,2849,
2850,2852,28530050,2901-2904,290511-29053995,29091100-290960i2910,
y)altebunuricaresuntutilizatecaingredientepentrupreparareaalimentelordestinateconsumului
umansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinateconsumuluiumansau
animalicaresencadreazlacodurileNC3301,330210,3501-3505,3507,3823,382460,3824
9025,38249055,38249062,38249064,38249080,38249092-38249096.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.5dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
(62)CotaredusdeTVAde9%seaplicpentrubunurileprevzutelaalin.(61)petotlanuleconomicde
laproduciepnlavnzareactreconsumatorulfinaldectretoifurnizorii,indiferentdecalitatea
acestora,respectivproductorisaucomerciani,cuexcepiileprevzutelaalin.(63).
Exemplul1:unproductoragricolvindefructectreuncomerciant,vaaplicacotadeTVAde9%;la
rndulsu,comerciantulvindefructelecucotade9%indiferentcedestinaieulterioarvoraveafructele
livrate:alimente,materieprimpentrudulcea,compoturisauproduciadealcool.
Exemplul2:unproductordemierelivreazmiereaattctremagazinedevnzarecuamnuntul,ct
ictrefabricideprodusecosmeticesauctreproductoridehidromel.ntoatesituaiilevaaplicacota
redusde9%lalivrareamierii.
dela1iunie2015)
(63)Prinexcepiedelaprevederilealin.(62),pentrulivrareabunurilorprevzutelaalin.(61)lit.n),o)i
u)caresencadreazlacodurileNC1207,1209,1211,1212,1518,1520,1521,1522,2303i2307ia
celordelaalin.(61)lit.v)-y),datoritnaturiilor,cotaredusdeTVAde9%seaplicdeoricefurnizor
numaidacacestapoatefacedovadacsuntutilizatepentrupreparareaalimentelordestinateconsumului
umansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinateconsumuluiumansauanimal.
Aceastcondiieseconsiderndeplinitdacbunurile:
a)fiesuntcomercializatenpropriilemagazinedecomercuamnuntulsaucashandcarrysausunt
utilizatenpropriileunitideproduciedealimentedestinateconsumuluiumansauanimal,
restaurantesaualteunitideserviciidealimentaie,pentrupreparareaalimentelordestinate
consumuluiumansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinateconsumului
umansauanimal;
b)fiesuntlivratectrepersoaneimpozabilecaredesfoaractivitidecomercuamnuntul,
comercashandcarry,restaurantsaualteactivitideserviciidealimentaieoriactivitide
produciedealimentedestinateconsumuluiumansauanimal.
Pagina 450

dela1iunie2015)
(64)ncazulimportuluidebunuriprevzutelaalin.(63),cotaredusdeTVAseaplicpebazadeclaraiei
angajament,alcreimodelesteprevzutnanexanr.4,caresedepunelaorganulvamalcompetentla
momentulimportului,dincaresrezulte:
a)fiecvacomercializabunurileimportatenpropriilemagazinedecomercuamnuntulsaucash
andcarrysaulevautilizanpropriileunitideproduciedealimentedestinateconsumuluiuman
sauanimal,restaurantesaualteunitideserviciidealimentaie,pentrupreparareaalimentelor
destinateconsumuluiumansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinate
consumuluiumansauanimal;
b)fiecvalivraulteriorimportuluibunurilectrepersoaneimpozabilecaredesfoaractivitide
comercuamnuntul,comercashandcarry,restaurantesaualteactivitideserviciidealimentaie
oriactivitideproduciedealimentedestinateconsumuluiumansauanimal.
dela1iunie2015)
(65)ncazulachiziieiintracomunitaredebunuriprevzutelaalin.(63),cotaredusdeTVAde9%se
aplicnumaidacpersoanaimpozabilpoatefacedovada:
a)fiecvacomercializabunurileachiziionateintracomunitarnpropriilemagazinedecomercu
amnuntulsaucashandcarrysaulevautilizanpropriileunitideproduciedealimentedestinate
consumuluiumansauanimal,restaurantesaualteunitideserviciidealimentaie,pentru
preparareaalimentelordestinateconsumuluiumansauanimaloripentruacompletasaunlocui
alimenteledestinateconsumuluiumansauanimal;
b)fiecvalivraulteriorachiziieiintracomunitarebunurilectrepersoaneimpozabilecare
desfoaractivitidecomercuamnuntul,comercashandcarry,restaurantesaualteactivitide
serviciidealimentaieoriactivitideproduciedealimentedestinateconsumuluiumansauanimal.
dela1iunie2015)
(66)Dacpersoanaimpozabilcareimport,achiziioneazintracomunitarsaulivreaznarbunurile
prevzutelaalin.(63)nupoatefacedovadaaplicriicoteiredusedeTVAde9%ncondiiileprevzutela
alin.(63)-(65),seapliccotadeTVAde24%,chiardacpentruolivrareulterioarseapliccotaredus
de9%pentruacelaibun.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.5dinH.G.nr.367/2015-publicatla28
(67)CotaredusdeTVAde9%seaplicpentrulivrarea,importulsauachiziiaintracomunitarde
suplimentealimentarenotificatecareseregsescpesite-ulMinisteruluiSntiisaupecelalInstitutului
deBioresurseAlimentare,nconformitatecuOrdinulministruluiagriculturii,pduriloridezvoltrii
rurale,alministruluisntiiialpreedinteluiAutoritiiNaionaleSanitareVeterinareipentru
SiguranaAlimentelornr.1.228/2005/244/63/2006pentruaprobareaNormelortehniceprivind
comercializareasuplimenteloralimentarepredozatedeorigineanimalivegetali/sauaamestecurilor
acestoracuvitamine,mineraleialinutrieni,cuOrdinulministruluiagriculturii,pduriloridezvoltrii
ruraleialministruluisntiinr.244/401/2005privindprelucrarea,procesareaicomercializarea
plantelormedicinaleiaromaticeutilizatecaatare,parialprocesatesauprocesatesubformde
suplimentealimentarepredozateicuOrdinulministruluisntiipublicenr.1.069/2007pentru
aprobareaNormelorprivindsuplimentelealimentare.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.5dinH.G.nr.
(68)nsituaiancaresecomercializeazunpachetcarecuprindebunurisupuseattcoteideTVAde
9%,cticoteideTVAde24%,launpretotal,seapliccotadeTVAcorespunztoarefiecruibun,n
msurancarebunurilecarecompunpachetulpotfiseparate,ncazcontraraplicndu-secotastandardde
Pagina 451

TVAde24%lavaloareatotalapachetului.Seexcepteazbunurileacordategratuitnvedereastimulrii
vnzrilorncondiiileprevzutelapct.6alin.(9)lit.a).
Exemplul1:Lavnzareaunuicocareareunpretotal,carecuprindeattprodusealimentare,cti
buturialcooliceiprodusecosmetice,seapliccotadeTVAaferentfiecruiprodusnparte.
Exemplul2:Lavnzareaunuiaragaz,daccomerciantulofergratuitunpachetdespaghete,se
considercacestaesteacordatgratuit,nscopulstimulriivnzrilor,iarcotaaplicabilpentruvnzarea
aragazuluiestede24%.
dela1iunie2015)
(69)naplicareaart.140alin.(2)lit.h)dinCodulfiscal,prinservicii de restaurant i de catering se
nelegeserviciileprevzutelapct.142.Oricecombinaiedebuturialcooliceinealcooliceindiferentde
concentraiaalcoolicesteconsideratbuturalcoolic.Pentrubuturilealcooliceservitelarestaurant
sauoferitencazulserviciilordecateringseapliccotadeTVAde24%,darnuseconsidercareloco
livrareseparatdebunuri,oferireadebuturialcoolicefcndpartedinserviciilederestaurantsaude
catering.
Exemplu:Unrestaurantcarevindeimncarepentruafiservitnafaralocaieirestaurantuluinueste
consideratprestaredeserviciiderestaurant,cilivraredebunuri,darpentrucareapliccotaredusde
TVAde9%,inclusivpentrucaserolasaupaharelencaresuntservitealimentelesaubuturile
nealcoolice,chiardaccontravaloareaacestoraarfievideniatseparatpebonulfiscal.nacestcazse
considerclivrareaalimentelorestelivrareaprincipalcareatragedupsineaceeaicotdeTVA
livrriicaseroleisauapaharului,acesteafiindlivrriaccesorii,nuunscopnsinepentruclient.
dela1iunie2015)
(7)Cotaredusdetaxde5%prevzutlaart.140alin.(21)dinCodulfiscalseaplicnumaipentru
livrarea,astfelcumestedefinitlaart.128alin.(1)dinCodulfiscal,alocuinelorcaparteapoliticii
sociale,respectivpentrutransferuldreptuluideadispunecaiunproprietardebunurileprevzutelaart.
140alin.(21)lit.a)-d)dinCodulfiscal.Pentrulivrrileprevzutelaart.140alin.(21)lit.a),b)id)din
Codulfiscal,cotaredusdeTVAde5%seaplicinclusivpentruterenulpecareesteconstruitlocuina.
(8)naplicareaart.140alin.(21)lit.c)dinCodulfiscal,prinlocuinsenelegeconstruciaalctuitdin
unasaumaimultecameredelocuit,cudependinele,dotrileiutilitilenecesare,care,ladatalivrrii,
satisfacecerineledelocuitaleuneipersoaneorifamilii.
(9)nsensulart.140alin.(21)lit.c)dinCodulfiscal,suprafaautilalocuineide120mpnuinclude
anexelegospodreti.Suprafaaterenuluipecareesteconstruitlocuina,precumisuprafaautila
locuinei,prevzutelaart.140alin.(21)lit.c)dinCodulfiscal,trebuiesfienscrisendocumentaia
cadastralanexatlaactuldevnzare-cumprarencheiatncondiiilelegii.Valoarea-limitde
380.000leiprevzutlaart.140alin.(21)lit.c)dinCodulfiscalcuprindevaloarealocuinei,inclusiv
valoareacotelorindivizedinprilecomunealeimobiluluiiaanexelorgospodretii,dupcaz,a
terenuluipecareesteconstruitlocuina,darexcludeuneledrepturideservitutelegatedelocuina
respectiv.ncalcululsuprafeeimaximede250mp,prevzutelaart.140alin.(21)lit.c)dinCodul
fiscal,secuprindisuprafeeleanexelorgospodreti,precumicoteleindivizedinoricealtesuprafee
dobnditempreunculocuina,chiardacseafllanumerecadastralediferite.
(10)nvedereandepliniriicondiieiprevzutelaart.140alin.(21)lit.c)pct.1i2dinCodulfiscal,
cumprtorulvapuneladispoziiavnztorului,naintesaunmomentullivrriibunuluiimobil,o
declaraiepepropriarspundere,autentificatdeunnotar,dincaresrezultecsuntndeplinitecondiiile
stabilitelaart.140alin.(21)lit.c)pct.1i2dinCodulfiscal,carevafipstratdevnztorpentru
justificareaaplicriicoteiredusedeTVAde5%.
(11)Persoaneleimpozabilecarelivreazlocuinevoraplicacotade5%inclusivpentruavansurile
aferenteacestorlivrri,dacdincontractelencheiaterezultclamomentullivrriivorfindeplinite
toatecondiiileimpusedeart.140alin.(21)lit.c)dinCodulfiscalisuntnposesiadeclaraieiprevzute
laalin.(10).nsituaiancareavansurileaufostfacturateprinaplicareacoteide19%ori,dupcaz,de
Pagina 452

24%,datoritneprezentriidectrecumprtoradeclaraieiprevzutelaalin.(10)saudinaltemotive
obiective,lalivrareabunuluiimobilsepotefectuaregularizrileprevzutelaart.140alin.(4)dinCodul
fiscalnvedereaaplicriicoteide5%,dactoatecondiiileimpusedeart.140alin.(21)lit.c)dinCodul
fiscal,astfelcumsuntdetaliateideprezentelenormemetodologice,suntndepliniteladatalivrrii.
(12)Pentrucldirileprevzutelaart.140alin.(21)lit.a),b)id)dinCodulfiscal,cumprtorulvapune
ladispoziiavnztoruluiodeclaraiepepropriarspundere,autentificatdeunnotar,dincaresrezulte
cvautilizaacestecldiriconformdestinaieiprevzutedelege,carevafipstratdevnztorpentru
justificareaaplicriicoteiredusedeTVAde5%.Declaraiatrebuieprezentatnaintesaunmomentul
livrriilocuinei.
231.(1)ncazulachiziiilorintracomunitaredebunurinusefacregularizrinsituaiamodificrii
cotelordeTVA,nsensulaplicriicoteideTVAdeladatafaptuluigeneratordetax,cotaaplicabil
fiindceanvigoareladatalacareintervineexigibilitateataxei.
(2)Pentrulivrriledebunuriiprestriledeservicii,inclusivncazulncarebeneficiarulareobligaia
pliitaxeipotrivitart.160sauart.150alin.(2),(3),(5)i(6)dinCodulfiscal,nsituaiamodificrilor
decoteseaplicregularizrileprevzutelaart.140alin.(4)dinCodulfiscal.
Exemplulnr.1:Osocietatedeconstruciintocmetesituaiadelucrrincursulluniiiunie,pentru
lucrrileefectuatenlunilemaiiiunie.Contractulprevedecsituaiadelucrritrebuieacceptatde
beneficiar.Beneficiarulacceptsituaiadelucrrinlunaiulie2010.Faptulgeneratordetax,respectiv
datalacareseconsiderserviciulprestat,intervineladataacceptriisituaieidelucrridectre
beneficiar,potrivitprevederilorart.1341alin.(7)dinCodulfiscal.nconsecin,cotaaplicabilpentru
ntreagacontravaloareaserviciiloracceptatedebeneficiarestede24%,cotanvigoareladatafaptului
generatordetax.nsituaiancareanterioremiteriisituaieidelucrriaufostemisefacturideavanscu
cotade19%,dupdatade1iulie2010avansurilerespectiveseregularizeazprinaplicareacoteide24%.
Exemplulnr.2:Osocietatedefurnizareaenergieielectricearencheiatecontractecupersoanefizicei
cupersoanejuridice:
A.Pentrucategoriadeconsumatoricasnici,ncontractuldefurnizareseprevedecsocietatea
factureazenergiaelectricfurnizatlavaloareaindexuluicomunicatdeclientlunarnintervalul110alfiecreiluni.Dupcomunicareaindexuluipentruenergiaelectricconsumat,societateade
furnizareemitefacturanlunaurmtoareceleincareafostcomunicatindexuldectreclient.
Faptulgeneratorintervineladatalacaresocietateadedistribuieemitefacturapotrivitart.1341alin.
(8)dinCodulfiscal.Presupunndcindexulafostcomunicatdeclientladatade10iunie2010,iar
facturaesteemisncursulluniiiulie2010,cotadeTVAaplicabilestede24%.
Deasemenea,contractuldefurnizareaenergieielectriceprevedecnsituaiancareclientulnu
transmiteindexul,societateadefurnizarevaemitefacturapentruovaloareestimataconsumului
deenergieelectric,determinatpotrivitconsumuriloranterioareefectuatedeclient.Presupunndc
facturareas-arealizatnlunilemai,iunieiiulie2010,pebazaconsumuluiestimat,seconsiderc
faptulgeneratordetaxaintervenitladataemiteriifiecreifacturipentruvaloareaconsumului
estimat,cucotadeTVAnvigoarenperioadelerespective,19%nmaiiiunie2010i24%n
iulie2010.nlunaaugust2010,societateadefurnizarevatrimiteunreprezentantpentrucitirea
indexuluinvederearegularizriilaconsumulefectivdinperioadeledefacturareanterioare.
Presupunndcexistdiferenenplussaunminusfadeconsumulestimatfacturat,nluna
august2010intervineosituaiedeajustareabazeideimpozitarepotrivitart.138dinCodulfiscal,
pentrucaresocietateadefurnizarevaemiteofactur.n situaia n care societatea de furnizare
Pagina 453

nu poate determina crei livrri i corespund diferenele respective, se va aplica cota de TVA
n vigoare la data la care a intervenit evenimentul prevzut la art. 138 din Codul fiscal,
conform art. 1342 alin. (9) din Codul fiscal, respectiv 24%. (tezmodificatprinart.Ilit.Dpct.
7dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
B.Pentrucategoriadeconsumatorimari,potrivitcontractuluidefurnizaredeenergieelectric,
societateadefurnizarefactureazlunarnavansovaloareaenergieielectriceceurmeazafilivrat
nlunancurs,avndlabazcriteriidedeterminareacantitiinecesaredeenergieelectricla
puncteledeconsumaleclientului.Lafinalulperioadeidefacturarelunare,societateadefurnizare
regularizeazvaloareafacturatiniialnvedereareflectriienergieielectriceefectivfurnizaten
lunarespectiv.naceastsituaie,facturaemisiniialpentruvaloareaenergieielectricece
urmeazsfiefurnizatsevaconsideraofacturdeavansinudnatereunuifaptgeneratorde
tax.nacestsens,faptulgeneratorvaintervenilaemitereafacturiipentrucantitateadeenergie
electricefectivfurnizatnlunarespectiv.Presupunndcladatade1iunie2010seemitefactura
deavanspentrulunaiunie2010,sevaaplicacotadeTVAde19%,iarregularizareafacturiide
avansserealizeazladatade1iulie2010,facturadeavansvafireluatcusemnulminusiseva
facturacantitateadeenergieelectricfurnizatlacotadeTVAde24%,cotanvigoareladata
faptuluigeneratordetax.Presupunndcregularizareafacturiideavansserealizeazla30iunie
2010,lafacturareacantitiideenergieelectricfurnizatsevaaplicacotadeTVAde19%.
Exemplulnr.3:Osocietatedeleasingarencheiatecuutilizatoricontractedeleasingfinanciarpentru
autovehicule,ncareseprecizeazunscadenarpentruefectuareapliiratelordeleasing.Pentruratade
leasingavnddatascadentpentruefectuareapliinlunaiunie2010sevaaplicacotadeTVAde19%.
Pentruratadeleasingavnddatascadentpentruefectuareapliinlunaiulie2010sevaaplicacotade
TVAde24%.Dacsocietateadeleasingemitefacturapentruoratdeleasingnavansfadedata
scadentpentruefectuareapliiprevzutncontract,aceastasevaconsideraofacturdeavans.Prin
urmare,sevaefectuaregularizareafacturiideavans,potrivitprevederilorart.140alin.(4)dinCodul
fiscal.
Exemplulnr.4:Osocietatedeconsultanfiscalpresteazserviciideconsultanpentrucareemite
rapoartedelucru.Princontractnuseprevedecestenecesaracceptarearaportuluidelucrudectre
client.Faptulgeneratordetaxeste,prinurmare,dataemiteriiraportuluidelucru.Dacsocietateade
consultanfiscalaprestatserviciideconsultannlunilemaiiiunie2010pentrucareaemis
rapoarteledelucrunlunaiunie2010,facturavafiemisaplicndu-secotadeTVAde19%,termenulde
emitereafacturiifiindpnladatade15iulie2010,potrivitart.155alin.(15)dinCodulfiscal.
Exemplulnr.5:Osocietatefurnizeazrevisteonlinepebazdeabonament,princareclientulprimete
acceslaconsultarearevisteipentruperioadadetimplacaresereferabonamentul.Societateafactureaz
nlunaiunie2010abonamenteprincareseacordacceslarevistaonlinepentruoperioadde6luni,
aplicndcotadeTVAde19%.Faptulgeneratordetaxintervineladataemiteriifacturiiprincarese
acorddreptuldeaccesonlinelareviste.
Exemplulnr.6:OsocietatenregistratnscopurideTVArecepioneazbunurilivratedinUngarian
Romniancursulluniiiunie2010.Pnladatade15iulie2010societateanuprimetefacturaaferent
bunurilorrecepionatenlunaiunie2010i,nconsecin,vaemiteautofacturaprevzutlaart.1551
alin.(1)dinCodulfiscalladatade15iulie2010,aplicndcotadeTVAde24%.Achiziia
intracomunitardebunurisedeclarndecontuldeTVAindeclaraiarecapitulativaferenteluniiiulie
2010.nlunaaugust2010,societateaprimetefacturaemisdefurnizoravnddatade10iunie2010.
ntructfacturaaredataanterioarfade15iulie2010,exigibilitateaTVAintervineladatalacareeste
emisfactura.Prinurmare,nlunaaugust2010,societateavanscrieperndurilederegularizridin
decontuldeTVAdifereneledecursvalutarrezultatentrecursulnvigoareladataemiteriiautofacturiii
cursuldeschimbnvigoareladataemiteriifacturiidectrefurnizor,pentruaraportaachiziia
intracomunitardebunurilacursuldeschimbvalutarvalabilladataexigibilitiidetax.Deasemenea,
societateavaregularizacotadeTVAaferentacesteiachiziiiintracomunitaredebunurinsensul
Pagina 454

aplicriicoteideTVAde19%,cotadeTVAaplicabilladataexigibilitiiachiziieiintracomunitarede
bunuri.nceeaceprivetedeclaraiarecapitulativprevzutlaart.1564dinCodulfiscal,societateava
rectificaattdeclaraiarecapitulativaferentluniiiulie2010,nsensulexcluderiiachiziiei
intracomunitaredebunuri,ctideclaraiarecapitulativaferentluniiiunie2010,nsensulincluderii
achiziieiintracomunitaredebunuri.
24.(1)Taxapevaloareaadugatsedeterminprinaplicareacoteistandardsauacoteireduse
asuprabazeideimpozitaredeterminatepotrivitlegii.
(2)Seaplicprocedeulsuteimritepentrudeterminareasumeitaxeipevaloareaadugat,respectiv19
x100/119ncazulcoteistandardi9x100/109ncazulcoteireduse,atuncicndpreuldevnzare
includeitaxapevaloareaadugat.Deregulpreulincludetaxapevaloareaadugatlalivrareade
bunurii/sauprestareadeserviciidirectctrepopulaiensituaiancarenuestenecesaremiterea
uneifacturifiscaleconformart.155alin.(9)dinCodulfiscal,precuminoricesituaiencareprin
naturaoperaiuniisauconformprevederilorcontractualepreulincludeitaxapevaloareaadugat.
25.Cotaredusde9%prevzutlaart.140alin.(2)lit.b)dinCodulfiscalseaplicpentrulivrarea
demanualecolare,cri,ziareireviste,inclusivpentrucelenregistratepesuportelectromagneticsau
pealtetipuridesuporturi.CrileimanualelecolaresunttipriturilecareaucodISBN,indiferentde
suportulpecaresuntlivrate.Nuseapliccotaredusataxeipevaloareaadugatpentrulivrareade
cri,ziareirevistecaresuntdestinateexclusivpublicitii.
26.Conformart.140alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,seapliccotade9%ataxeipevaloarea
adugatpentruprotezelemedicaleiaccesoriileacestora,exclusivprotezeledentarecaresuntscutite
detaxapevaloareaadugat.Protezamedicalesteundispozitivmedicalcareamplific,restabilete
saunlocuietezonedinesuturilemoisaudure,precumifunciialeorganismuluiuman;acest
dispozitivpoatefiintern,externsauattintern,ctiextern.Accesoriuluneiprotezeesteunarticolcare
esteprevzutnmodspecialdectreproductorpentruafiutilizatmpreuncuprotezamedical.
27.Conformart.140alin.(2)lit.d)dinCodulfiscal,seapliccotade9%ataxeipevaloarea
adugatpentruproduseleortopedice.Suntproduseortopediceprotezeleutilizatepentruamplificarea,
restabilireasaunlocuireaesuturilormoioridure,precumiaunorfunciialesistemului
osteoarticular,ortezeleutilizatepentrumodificareacaracteristicilorstructuraleifuncionaleale
sistemuluineuromuscularischeletic,precuminclminteaortopedicrealizatlarecomandarea
mediculuidespecialitate,mijloaceleidispozitiveledemersortopedice,precumfotoliirulantei/saualte
vehiculesimilarepentruinvalizi,prii/sauaccesoriidefotoliirulanteoridevehiculesimilarepentru
invalizi.
Pagina 455

28.
(1)Conformart.140alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,seapliccotade9%ataxeipevaloareaadugat
pentrucazareancadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcufunciesimilar,inclusivnchirierea
terenuriloramenajatepentrucamping.nsituaiancarecostulmiculuidejunesteinclusnpreulde
cazare,cotaredusseaplicasuprapreuluidecazare,frasedefalcaseparatmiculdejun.Orice
unitatecareintermediaznnumepropriu,darncontulalteipersoane,astfeldeoperaiuniapliccota
de9%ataxeipevaloareaadugatnbazaart.129alin.(5)dinCodulfiscal,dacaplicunregim
normaldetaxpevaloareaadugat.
(2)ncazulpachetelorturisticesaualunorcomponentealeacestora,comercializateprinageniide
turism,cotareduspentruserviciidecazaresaudenchiriereaterenuriloramenajatepentrucamping
poatefiaplicatnumainsituaiancareageniiledeturismpracticunregimnormaldetaxpe
valoareaadugat,respectivnuauaplicatregulilespecialeprevzutelapct.68,iarcontravaloarea
acestorserviciiestespecificatseparatnfacturafiscal.
(3)Reguladelaalin.(2)nupoatefiaplicatncazulncarecazareacuprinsnpachetulturisticeste
efectuatdehotelurisaualteuniticufunciesimilardinstrintate.
CAPITOLUL IX
Operaiuni scutite de tax
ianuarie2007)
Art.141-Scutiripentruoperaiunidininteriorulrii(articolmodificatprinart.Ipct.109din
Art.142-Scutiripentruimporturidebunuriipentruachiziiiintracomunitare(articolmodificat
prinart.Ipct.110dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
Art.143-Scutiripentruexporturisaualteoperaiunisimilare,pentrulivrriintracomunitarei
pentrutransportulinternaionaliintracomunitar(articolmodificatprinart.Ipct.111dinLegeanr.
Art.144-Scutirispecialelegatedetraficulinternaionaldebunuri
Art.1441-Scutiripentruintermediari(articolintrodusprinart.Ipct.113dinLegeanr.343/2006
Scutiri pentru operaiuni din interiorul rii
Art. 141.-(1)Urmtoareleoperaiunideinteresgeneralsuntscutitedetax:
a)spitalizarea,ngrijirilemedicaleioperaiunilestrnslegatedeacestea,desfuratedeuniti
autorizatepentruastfeldeactiviti,indiferentdeformadeorganizare,precum:spitale,sanatorii,
centredesntateruralesauurbane,dispensare,cabineteilaboratoaremedicale,centredengrijire
medicalidediagnostic,bazedetratamentirecuperare,staiidesalvareialteunitiautorizate
sdesfoareastfeldeactiviti;
b)prestriledeserviciiefectuatencadrulprofesiuniilordectrestomatologiitehnicienidentari,
Pagina 456

precumilivrareadeprotezedentareefectuatdestomatologiidetehnicienidentari;
c)prestriledengrijireisupraveghereefectuatedepersonalmedicaliparamedical,conform
prevederilorlegaleaplicabilenmaterie;
d)transportulbolnavilorialpersoaneloraccidentate,nvehiculespecialamenajatenacestscop,
dectreentitiautorizatenacestsens;
e)livrriledeorgane,sngeilapte,deprovenienuman;
f)activitateadenvmntprevzutnLegeanvmntuluinr.84/1995,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,formareaprofesionalaadulilor,precumiprestrilede
serviciiilivrriledebunuristrnslegatedeacesteactiviti,efectuatedeinstituiilepublicesaude
alteentitiautorizate;
g)livrriledebunurisauprestriledeserviciirealizatedecmineleicantineleorganizatepelng
instituiilepubliceientitileautorizateprevzutelalit.f),nfolosulexclusivalpersoanelordirect
implicatenactivitilescutiteconformlit.f);
h)meditaiileacordatenparticulardecadredidacticedindomeniulnvmntuluicolar,
preuniversitariuniversitar;
i)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeasistenai/sauproteciasocial,
efectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial,inclusivcele
livratedecmineledebtrni;(litermodificatprinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.106/2007
(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
j)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuristrnslegatedeproteciacopiiloriatinerilor,
efectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitirecunoscutecaavndcaractersocial;
k)prestriledeserviciii/saulivrriledebunurifurnizatemembrilorninteresullorcolectiv,n
schimbuluneicotizaiifixateconformstatutului,deorganizaiifrscoppatrimonialcareau
obiectivedenaturpolitic,sindical,religioas,patriotic,filozofic,filantropic,patronal,
profesionalsaucivic,precumiobiectivedereprezentareaintereselormembrilorlor,ncondiiile
ncareaceastscutirenuprovoacdistorsiunideconcuren;
l)prestriledeserviciistrnslegatedepracticareasportuluisauaeducaieifizice,efectuatede
organizaiifrscoppatrimonialpentrupersoanelecarepracticsportulsaueducaiafizic;
m)prestriledeserviciiculturalei/saulivrriledebunuristrnslegatedeacestea,efectuatede
instituiilepublicesaudealteorganismeculturalefrscoppatrimonial,recunoscutecaatarede
ctreMinisterulCulturiiiCultelor;
n)prestriledeserviciii/saulivrriledebunuriefectuatedepersoanealecroroperaiunisunt
scutite,potrivitlit.a),f)ii)-m),cuocaziamanifestrilordestinatesleaducsprijinfinanciari
organizatenprofitullorexclusiv,cucondiiacaacestescutirisnuproducdistorsiuni
concureniale;
o) activitilespecificeposturilorpublicederadioiteleviziune,alteledectactivitiledenatur
comercial;
p)serviciilepublicepotale,precumilivrareadebunuriaferentacestora;
q)prestriledeserviciiefectuatedectregrupuriindependentedepersoane,alecroroperaiuni
suntscutitesaunuintrnsferadeaplicareataxei,grupuricreatenscopulprestriictremembrii
lordeserviciidirectlegatedeexercitareaactivitiloracestora,ncazulncareacestegrupuri
solicitmembrilorlornumairambursareacotei-pridecheltuielicomune,nlimiteleincondiiile
stabiliteprinnormeincondiiilencareaceastscutirenuestedenaturaproducedistorsiuni
concureniale.
r)furnizareadepersonaldectreinstituiilereligioasesaufilozoficenscopulactivitilorprevzute
lalit.a),f),i)ij).(literintrodusprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
(2)Urmtoareleoperaiunisunt,deasemenea,scutitedetax:
Pagina 457

a)prestrileurmtoarelorserviciidenaturfinanciar-bancar:
1.acordareainegociereadecredite,precumiadministrareacreditelordectrepersoanacare
leacord;
2.negociereagaraniilordecreditoriaaltorgaraniisauoriceoperaiunicuastfeldegaranii,
precumiadministrareagaraniilordecreditdectrepersoanacareacordcreditul;
3.tranzacii,inclusivnegocierea,privindconturilededepozitsauconturilecurente,pli,
viramente,creane,cecuriialteinstrumentenegociabile,exceptndrecuperareacreanelor;
4.tranzacii,inclusivnegocierea,privindvaluta,bancnoteleimonedeleutilizatecamijloc
legaldeplat,cuexcepiaobiectelordecolecie,ianumemonededeaur,argintsaudinalt
metaloribancnotecarenusuntutilizatenmodnormalcamijloclegaldeplatsaumonedede
interesnumismatic;
5.tranzacii,inclusivnegocierea,darexceptndadministrareasaupstrareansiguran,cu
aciuni,prisocialensocieticomercialesauasociaii,obligaiunigarantateialte
instrumentefinanciare,cuexcepiadocumentelorcarestabilescdrepturiasuprabunurilor;
6.administrareadefondurispecialedeinvestiii;
b)operaiuniledeasigurarei/saudereasigurare,precumiprestriledeserviciinlegturcu
operaiuniledeasigurarei/saudereasigurareefectuatedepersoaneleimpozabilecareintermediaz
astfeldeoperaiuni;
c)pariuri,loteriiialteformedejocuridenorocefectuatedepersoaneleautorizate,conformlegii,s
desfoareastfeldeactiviti;
(literelea)-c)modificateprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
d)livrarealavaloareanominaldetimbrepotaleutilizabilepentruserviciilepotale,detimbre
fiscaleialtetimbresimilare;
e) arendarea,concesionarea,nchiriereaileasinguldebunuriimobile,acordareaunordrepturireale
asupraunuibunimobil,precumdreptuldeuzufructisuperficia,cuplat,peoanumitperioad.
Facexcepieurmtoareleoperaiuni:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.51dinO.G.nr.
1.operaiuniledecazarecaresuntefectuatencadrulsectoruluihoteliersaualsectoarelorcu
funciesimilar,inclusivnchiriereaterenuriloramenajatepentrucamping;
2.nchiriereadespaiisaulocaiipentruparcareaautovehiculelor;
3.nchiriereautilajeloriamainilorfixatedefinitivnbunuriimobile;
4.nchiriereaseifurilor;
f)livrareadeconstrucii/prideconstruciiiaterenurilorpecaresuntconstruite,precumia
oricroraltorterenuri.Prinexcepie,scutireanuseaplicpentrulivrareadeconstruciinoi,depri
deconstruciinoisaudeterenuriconstruibile.nsensulprezentuluiarticol,sedefinescurmtoarele:
(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.114dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
1.teren construibilreprezintoriceterenamenajatsauneamenajat,pecaresepotexecuta
construcii,conformlegislaieinvigoare;
2.construcienseamnoricestructurfixatnsaupepmnt;
3.livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceastanseamnlivrareaefectuatcel
trziupnladatade31decembrieaanuluiurmtoranuluiprimeiocuprioriutilizria
construcieisauauneipriaacesteia,dupcaz,nurmatransformrii;
4.o construcie noucuprindeioriceconstrucietransformatsaupartetransformataunei
construcii,daccostultransformrii,exclusivtaxa,seridiclaminimum50%dinvaloareade
Pagina 458

piaaconstrucieisauapriidinconstrucie,astfelcumaceastaestestabilitprintr-unraport
deexpertiz,exclusivvaloareaterenului,ulteriortransformrii;(punctmodificatprinart.Ipct.
55dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
g)livrriledebunuricareaufostafectateuneiactivitiscutite,ntemeiulprezentuluiarticol,dac
taxaaferentbunurilorrespectivenuafostdedus,precumilivrriledebunuriacrorachiziiea
fcutobiectulexcluderiidreptuluidededucereconformart.145alin.(5)lit.b)sauallimitriitotale
adreptuluidededucereconformart.1451.(litermodificatprinart.Ipct.56dinO.U.G.nr.
(3)Oricepersoanimpozabilpoateoptapentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaalin.(2)lit.e)if),n
condiiilestabiliteprinnorme.
dela1ianuarie2007)
24.(1)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalseaplicpentru:
a)serviciiledespitalizareialteserviciialcrorscopprincipallconstituiengrijireamedical,
respectivprotejarea,inclusivmeninereasaurefacereasntii,desfuratedeunitileautorizate
prevzutelaart.141alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal.Secuprindnsferadeaplicareaacesteiscutiri
inclusivserviciiprecum:efectuareaexaminrilormedicalealepersoanelorfizicepentruangajatori
saucompaniiledeasigurare,prelevareadesngeorialteprobenvedereatestriiprezeneiunor
virui,infeciisaualteboli,nnumeleangajatorilororialasigurtorilor,certificareastriide
sntate,deexemplucuprivirelaposibilitateadeacltori;
b)operaiunilecaresuntstrnslegatedespitalizare,ngrijirilemedicale,incluzndlivrareade
medicamente,bandaje,protezeiaccesoriialeacestora,produseortopediceialtebunurisimilare
ctrepacieninperioadatratamentului,precumifurnizareadehranicazarepacienilorntimpul
spitalizriiingrijiriimedicale,desfuratedeunitileautorizateprevzutelaart.141alin.(1)lit.
a)dinCodulfiscal.Totuiscutireanuseaplicmeselorpecarespitalulleasigurcontracost
vizitatorilorntr-ocantinsaunaltmodinicipentrubunurilevndutelacantinaspitalului.
(2)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalnuseaplicpentru:
a) serviciilecarenuaucascopprincipalngrijireamedical,respectivprotejarea,meninereasau
refacereasntii,cumsunt:
1.serviciilecareaucaunicscopntinerireasaunfrumusearea;
2.serviciilecareaucascopfurnizareaunorinformaiinecesarepentruluareauneidecizii
cuconsecinejuridice,cumsunt:eliberareadecertificatecuprivirelastareadesntatea
uneipersoane,destinateutilizriinscopulacordriidreptuluilaopensie,elaborarea
unorrapoartedeexpertizmedicalprivindstabilirearspunderiincazuriledevtmare
corporal,precumiexaminrilemedicaleefectuatenacestscop,elaborareaunor
rapoartedeexpertizmedicalprivindrespectareanormelordemedicinamuncii,n
vedereasoluionriiunorlitigii,precumiefectuareadeexaminrimedicalenacest
scop,pregtireaunorrapoartemedicalebazatepefiemedicale,frefectuareade
examinrimedicale;
(pct.24alin.(2)lit.a) atitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.141dinLegea
nr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.12dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
Pagina 459

2013)
b)furnizareademedicamente,bandaje,protezemedicaleiaccesoriialeacestora,produse
ortopediceialtebunurisimilare,carenuesteefectuatncadrultratamentuluimedicalsaual
spitalizrii,cumarficeleefectuatedefarmacii,chiarinsituaiancareacesteasuntsituaten
incintaunuispitaloriauneiclinicii/sausuntcondusedectreacestea;
c)serviciilemedicaleveterinare,astfelcumafostpronunatHotrreaCuriiEuropenedeJustiie
nCauzaCEJC-122/87Comisia Comunitilor Europene mpotriva Republicii Italia.
(3)nconformitatecuprevederileart.141alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,suntscutitedetaxapevaloarea
adugatserviciiledengrijiremedicalfurnizatedeunitiautorizateconformprevederilorOrdonanei
Guvernuluinr.109/2000privindstaiunilebalneare,climaticeibalneoclimaticeiasistenamedical
balneariderecuperare,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.343/2002,cumodificrile
ulterioare,precumiserviciiledecazareimasfurnizatepeperioadaacordriingrijirilormedicale.
ScutireaseaplicattpentruserviciileprestatepacieniloralecrorbiletesuntdecontatedeCasa
NaionaldePensiiPublice,ctipentruceleprestatepacienilorcarebeneficiazdetratamentpebaz
detrimiteredelamedic.ServiciiledecazareimasbeneficiazdescutireadeTVAnmsurancare
suntfurnizatedeaceeaipersoancarefurnizeazserviciuldetratament,fiindconsiderateaccesorii
serviciuluiprincipalscutit,respectivserviciuluidetratament-CauzaCEJC-349/96-Card Protection
Plan Ltd (CPP) mpotriva Commissioners of Customs & Excise.nacestsens,persoanacare
furnizeazpachetuldeserviciipoatefurnizaserviciiledetratament,cazareimascumijloaceproprii
sauachiziionatedelateri.NubeneficiazdescutireadeTVAserviciiledecazarei/saumasfurnizate
dealtepersoanectrepersoanaimpozabilcarefurnizeazpachetuldeserviciicompusdinserviciide
tratament,masi/saucazare.
25.Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.d)dinCodulfiscalprivindactivitateadetransportal
bolnavilorirniilorcuvehiculespecialamenajatenacestsensseaplicpentrutransporturileefectuate
destaiiledesalvaresaudealteunitisauvehiculeautorizatedeMinisterulSntiipentrudesfurarea
acesteiactiviti.(pct.25altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.141dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
251.
(1)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.f)dinCodulfiscalpentruformareaprofesionalaadulilor
seaplicdepersoaneleautorizatenacestscopconformOrdonaneiGuvernuluinr.129/2000privind
formareaprofesionalaadulilor,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,depersoanele
autorizatepentruformareaprofesionalapersonaluluiaeronauticcivilnavigantprevzutdeLegeanr.
223/2007privindStatutulpersonaluluiaeronauticcivilnavigantprofesionistdinaviaiacivildin
Romnia,cumodificrileulterioare,precumideAgeniaNaionalaFuncionarilorPublicipentru
activitateadeperfecionareprofesional.Suntdeasemeneascutiteserviciiledeformareprofesional
prestatedefurnizoriideformareprofesionalnbazacontractelordeparteneriatncheiatecuAgenia
NaionalaFuncionarilorPublicinbazaart.23dinHotrreaGuvernuluinr.1.066/2008pentru
aprobareanormelorprivindformareaprofesionalafuncionarilorpublici.(alineatmodificatprinart.I
lit.Epct.18din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(2)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.f)dinCodulfiscalnuseaplicpentrustudiilesaucercetarea
efectuatecuplatdecoli,universitisauoricealtinstituiedenvmntpentrualtepersoane.nacest
sensafostpronunathotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazulC-287/00.
Pagina 460

(3)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.f)dinCodulfiscalseaplicipentrulivrriledebunurii
prestriledeserviciistrnslegatedeserviciileeducaionale,precumvnzareademanualecolare,
organizareadeconferinelegatedeactivitateadenvmnt,efectuatedeinstituiilepublicesaudealte
entitiautorizatepentruactivitiledenvmntsaupentruformareaprofesionalaadulilor,prestarea
deserviciideexaminarenvedereaobineriiaccesuluilaserviciileeducaionalesaudeformare
profesionalaadulilor.(pct.251alin.(3) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
141dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.13dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
(4)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.f)dinCodulfiscalnuesteaplicabilpentruachiziiilede
bunurisauserviciiefectuatedeinstituiilepublicesaudealteentitiautorizatepentruactivitilede
nvmntsaupentruformareprofesionalaadulilor,destinateactivitiiscutitedetaxprevzutela
art.141alin.(1)lit.f)dinCodulfiscal.
ianuarie2010)
26.nsensulart.141alin.(1)lit.i)dinCodulfiscal,entitilerecunoscutecaavndcaractersocialsunt
entitiprecum:cmineledebtrniidepensionari,centreledeintegrareprinterapieocupaional,
centreledeplasamentautorizatesdesfoareactivitideasistensocial.
art.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
27.Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.j)dinCodulfiscal,seapliccentrelor-pilotpentrutineri
cuhandicap,caselordecopii,centrelorderecuperareireabilitarepentruminoricuhandicapialtor
organismecareaucaobiectdeactivitateasigurareasupravegherii,ntreineriisaueducriitinerilor.
28.nsensulart.141alin.(1)lit.k)dinCodulfiscal:
a)Cuantumulcotizaiilorestestabilitdeorganuldeconducereabilitat,conformstatutuluipropriual
organizaiilorfrscoppatrimonial;
b)activitiledesfuratenfavoareamembrilorncontulcotizaiilorncasatenbazaart.6din
Decretul-legenr.139/1990privindcamereledecomeriindustriedinRomnia,cumodificrilei
completrileulterioare,dectreCameradeComeriIndustrieaRomnieiiaMunicipiului
Bucuretiicamereledecomeriindustrieteritoriale,suntscutitedetax.
29.Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.l)dinCodulfiscalseaplicpentruprestriledeservicii
ceaustrnslegturcupracticareasportuluisauaeducaieifizice,efectuatenbeneficiulpersoanelor
carepracticsportulsaueducaiafizic,nsituaiancareacesteserviciisuntprestatedectreorganizaii
frscoppatrimonial,cumsuntorganizaiileiligilesportive,cluburilesportive,bazelesportivede
antrenament,hotelurileicantinelepentruuzulexclusivalsportivilor.Nuseaplicscutireadetax
pentruncasriledinpublicitate,ncasriledincedareadrepturilordetransmiterelaradioilateleviziune
amanifestrilorsportiveincasriledinacordareadreptuluideaintralaoricemanifestrisportive.
prinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
Pagina 461

2007)
30.Prestriledeserviciiculturaleprevzutedeart.141alin.(1)lit.m)dinCodulfiscalefectuatede
instituiilepublicesaudeorganizaiiculturalenonprofitcuprindactivitiprecum:reprezentaiilede
teatru,oper,operet,organizareadeexpoziii,festivaluriialteactiviticulturalerecunoscutede
MinisterulCulturiiiCultelor.Livrriledebunuristrnslegatedeacesteserviciicuprindlivrriprecum:
vnzareadebrouri,plianteialtematerialecarepopularizeazoactivitatecultural.(pct.30altitlului
VIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.141dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.21
31.Potrivitart.141alin.(1)lit.n)dinCodulfiscal,suntscutitedetaxapevaloareaadugatactiviti
cumsunt:reprezentaiiteatrale,coregraficesaucinematografice,expoziii,concerte,conferine,
simpozioane,alteledectceleprevzutelapct.30,cucondiiacaveniturileobinutedinacesteactiviti
sserveascnumailaacoperireacheltuielilorpersoanelorcarele-auorganizat.
prinart.Ilit.Fpct.22dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
32.PrinposturipublicenaionalederadioiteleviziunesenelegSocietateaRomnde
RadiodifuziuneiSocietateaRomndeTeleviziune,prevzutedeLegeanr.41/1994,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,privindorganizareaifuncionareaSocietiiRomnede
RadiodifuziuneiSocietiiRomnedeTeleviziune.
2007)
33.Serviciilepublicepotalesuntserviciilepotaledinsferaserviciuluiuniversalprestatedefurnizorii
deserviciuuniversal,potrivitOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.13/2013privindserviciilepotale,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.187/2013.(pct.33altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.141dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Dpct.8dinH.G.nr.77/2014,n
Legiinr.571/2003
34.(1)Scutireaprevzutlaart.141alin.(1)lit.q)dinCodulfiscalseaplicnsituaiancare
membriiunuigrupindependentdepersoanesuntdeacordsmpartcheltuielicomuneidirectnecesare
pentruexercitareaactivitiidectremembri.nacestcazalocareadecheltuieliseconsiderafio
prestaredeserviciinbeneficiulmembrilordectregrupulindependentdepersoane.Aceastprestarede
serviciiestescutitdetaxncazulncarecondiiilestabilitelaalin.(2)-(9)suntndeplinitecumulativ.
(2)Membriigrupuluiindependenttrebuie:
a)sfiepersoaneneimpozabilesaupersoaneimpozabile,nenregistratenscopuridetaxconform
art.153dinCodulfiscal,carerealizeazoperaiunifrdreptdededucereataxei.ncazul
membruluidesemnatsasigureconducereaadministrativ,aceastcondiieseconsiderndeplinit
chiardacpelngactivitilefrdreptdededucereataxeiacestadesfoariactivitilede
administrareagrupului;
b)sefectuezeactivitideaceeainatursausaparinaceluiaigrupfinanciar,economic,
profesionalsausocial.
(3)Activitilegrupuluiindependenttrebuiesaibuncaracternonprofit.Unuldintremembrivafi
desemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluiindependent.
Pagina 462

(4)ncazulgrupurilorindependentetoateachiziiileefectuatedelaterisaudelaalimembriaigrupului
ninteresuldirectalgrupuluivorfiefectuatedemembruldesemnatpentruconducereaadministrativa
grupului,careacioneaznnumeleipecontulgrupului.
(5)Grupulindependentvaprestanumaiserviciideaceeainaturtuturormembrilorgrupului,ninteresul
directicomunalacestora.Grupulindependentnupoateefectualivrridebunuri,cuexcepiacazuluin
careacestelivrridebunurisuntauxiliareprestrilordeserviciimenionatelaacestpunct.Serviciile
prestatedegrupulindependentnbeneficiultuturormembrilorsivorfidecontatefiecruimembrui
reprezintcontravaloareacheltuielilorcomuneaferenteperioadeipentrucareseefectueazdecontarea.
Caurmareaacestordecontri,grupulindependentnupoateobineniciunprofit.
(6)Decontareamenionatlaalin.(5)seefectueaznbazaunuidecontjustificativntocmitdemembrul
desemnatsasigureconducereaadministrativ,cestabilete:
a)cota-parteexactdecheltuielicomunepentrufiecaremembrualgrupului;
b)oevaluareexactacotei-priafiecruimembrudincheltuielilecomune,nbazacriteriilor
obiectiveagreatentremembriigrupului.
(7)Grupulindependentpoateprimisumenavansdelamembriisi,cucondiiacavaloareatotala
acestoravansurisnudepeascsumatotalacheltuielilorcomuneangajatepeperioadaacoperitde
fiecaredecontjustificativ.
(8)nsituaiancaremembruldesemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluideconteaz
costuriledeadministrareagrupuluiindependentctreceilalimembri,acesteanusuntscutitedetaxn
condiiileart.141alin.(1)lit.q)dinCodulfiscal.Chiardacmembruldesemnatsasigureconducerea
administrativagrupuluisenregistreaznscopuridetaxpevaloareaadugatpentruactivitateade
administrare,acestapoatefacepartedingrup.
(9)Seinterzicegrupuluiindependentsefectuezeoperaiunictreteri.Deasemenea,seinterzice
prestareadeserviciidectregrupulindependentdoarunuiadintremembriisaunumaipentruopartea
membrilorgrupului.
(10)nvedereaimplementriigrupuluiindependentsedepunelaorganulfiscalcompetentn
administrareamembruluidesemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluiindependentde
persoaneocereresemnatdectretoimembriigrupului,carescuprindurmtoarele:
a)numele,adresa,obiectuldeactivitateicoduldenregistrarealefiecruimembru;
b)elementelecaresdemonstrezecmembriindeplinesccondiiilealin.(2);
c)numelemembruluidesemnatsasigureconducereaadministrativ.
(11)Organulfiscalcompetentnadministrareamembruluidesemnatsasigureconducereaadministrativ
agrupuluiindependentdepersoanevaluaodecizieoficialprincaresaprobesausrefuze
implementareagrupuluiindependentivacomunicaaceadeciziefiecruimembrualgrupului,precumi
fiecruiorganfiscalnjurisdiciacruiaseaflmembriigrupuluiindependent,ntermende60dezilede
ladataprimiriicereriiprevzutelaalin.(10).(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.18dinH.G.nr.
(12)Implementareagrupuluiindependentvaintranvigoarenprimazidinceade-adoualunurmtoare
dateidecizieimenionatelaalin.(11).
(13)Membruldesemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluivanotificaorganuluifiscal
competentnadministrareamembruluidesemnatsasigureconducereaadministrativagrupului
independentdepersoaneoricaredintreurmtoareleevenimente:
a)ncetareaopiuniiprevzutelaalin.(1)deaformaungrupindependent,cucelpuin30dezile
naintedeproducereaevenimentului;
Pagina 463

b)nendeplinireacondiiilorprevzutelaalin.(2),careconducelaanulareatratamentului
persoanelorimpozabilecagrupindependent,ntermende15ziledelaproducereaevenimentului
careagenerataceastsituaie;
c)numireaunuialtmembrudesemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluiindependent,
cucelpuin30dezilenaintedeproducereaevenimentului.
(14)nsituaiileprevzutelaalin.(13)lit.a)ib),organulfiscalcompetentnadministrareamembrului
desemnatsasigureconducereaadministrativagrupuluiindependentdepersoanevaanulatratamentul
persoanelorimpozabilecagrupindependentastfel:
a)ncazulprevzutlaalin.(13)lit.a),deladatade1aluniiurmtoareceleincareancetat
opiunea;
b)ncazulprevzutlaalin.(13)lit.b),deladatade1aluniiurmtoareceleincares-aprodus
evenimentulcareagenerataceastsituaie.
(15)Organulfiscalcompetentnadministrareamembruluidesemnatsasigureconducereaadministrativ
agrupuluiindependentdepersoanevaputea,nurmaverificrilorefectuatedeorganelefiscale
competente:
a)sanulezetratamentuluneipersoanecamembrualunuigrupindependentncazulncareacea
persoannumaintrunetecriteriiledeeligibilitatepentruaficonsideratunasemeneamembru.
Aceastanularevaintranvigoarencepndcuprimazialuniiurmtoareceleincaresituaiaa
fostconstatatdeorganelefiscalecompetente;
b)sanulezetratamentulpersoanelorimpozabilecagrupindependentncazulncaregrupulnu
ndeplinetei/saunurespectcondiiileprevzutelaalin.(1)-(9)pentruaficonsiderateun
asemeneagrup.Aceastanularevaintranvigoarencepndcuprimazialuniiurmtoarecelein
caresituaiaafostconstatatdeorganelefiscalecompetente.
ianuarie2010)
341.(1)Prestriledeserviciiculturaleprevzutedeart.141alin.(1)lit.kdinCodulfiscal,efectuate
deinstituiipublicesaudeorganizaiiculturalenonprofit,cuprindactivitiprecum:reprezentaiilede
teatru,oper,operetialtereprezentaiiculturalesimilare,organizareadeexpoziii,festivaluri,
restaurareaipunereanvaloareapatrimoniuluiculturalmobiliimobil.Livrriledebunuristrns
legatedeacesteserviciicuprindlivrriprecum:vnzareadebrouri,plianteialtematerialecare
popularizeazunevenimentcultural.
(2)Cinematografelecaresuntnregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatladatade1iunie
2005voraplicacotade19%detaxpevaloareaadugatnperioada1-3iunie2005,iarncepndcu
datade4iunie2005voraplicacotaredusde9%.Cinematografelecarenusuntnregistratecapltitori
detaxpevaloareaadugatla1iunie2005voraplicaprevederileart.152dinCodulfiscal.
prinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006,nvigoaredela1ianuarie
2007)
Pagina 464

Legiinr.571/2003
35.(1)nsensulart.141alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,pentruasecalificadreptoperaiuniscutitede
tax,serviciileexternalizatetrebuiesfieserviciidistinctecaresndeplineasccaracteristicilespecifice
iesenialealeserviciuluiprincipalscutitdetax.Scutirileseaplicnumainfunciedenatura
serviciilor,inudestatutulpersoaneicarelepresteazsaucreiaisuntprestate.nacestsensaufost
dateideciziileCuriiEuropenedeJustiie:C-2/95SDC;C-235/00CSC;C-169/04AbbeyNational.
Serviciileexternalizateaferenteoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,
precumserviciiledemarketing,cercetare,serviciilejuridice,serviciiledecontabilitatei/saudeaudit,nu
secuprindnsferaoperaiunilorscutitedetax.
(2)Esteconsideratnegocierenoperaiunifinanciar-bancareasigurareatuturordemersurilornecesare
pentrucaceledoupridirectimplicate,respectivclientuliprestatoruldeserviciifinanciar-bancare,s
intrenrelaiecontractual.Simplaculegere,prelucrareadatelorifurnizarearezultatelornureprezint
negocierenoperaiunifinanciar-bancare,aacumrezultidindeciziaCuriiEuropenedeJustiien
CazulC-235/00CSC.
(3)Printrealtele,secuprindnsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.1dinCodul
fiscalimprumuturileacordatedeasociai/acionarisocietilorcomercialenvedereaasigurrii
resurselorfinanciarealesocietiicomerciale,mprumuturilegarantatecubunuriimobile,inclusiv
mprumuturileipotecare,mprumuturilegarantatecubunurimobilecorporale,inclusivmprumuturile
acordatedecaseledeamanet.
(4)Componenteledefinanaredincadrulvnzrilordebunuricuplatanratesaudincadruloperaiunilor
deleasingnusecuprindnsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.1dinCodul
fiscal,acestecomponentereprezentndopartearemuneraieipentrurespectivelebunurisauservicii.
(5)Secuprindnsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscalservicii
precumdepozitarea,transferuliretragereabanilorctresaudinconturilebancare,inclusivprinmijloace
electronice,transferuldefonduridintr-uncontspecificnaltemijloacebneti,precumcrduritelefonice
ialtemijloaceprincaresepoatefaceplatapentrubunuriiservicii.
(6)nsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscalsecuprindi
serviciiauxiliare,precumverificareaplilor,eliberareaextraselordecontduplicat,punerealadispoziia
clienilorbncii,lacerereaacestora,acopiilormesajelorSWIFTlegatedeplileacestora.
(7)Excepiaprevzutlaart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscalreferitoarelaneaplicareascutirii
deTVApentrurecuperareadecreaneseaplicnfunciedenaturaoperaiunii,indiferentde
terminologiautilizat,respectivrecuperaredecreanesaufactoring.(alineatmodificatprinart.Ilit.E
pct.19din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(8)nsituaiancare,conformcontractului,scopuloperaiuniilacaresefacereferirelaalin.(7)nul
constituierecuperareadecreane,ciacordareaunuicredit,societateacarepreiacreaneleaferenteunui
creditacordatasumndu-ipoziiacreditorului,operaiuneaestescutitdetaxapevaloareaadugat,
nefcndobiectulexcepieiprevzutelaart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscal.(alineatmodificat
prinart.Ilit.Epct.19din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(9)Operaiunilecucreaneseclasific,nfunciedecontractulncheiatntrepri,n:
a)operaiuniprincarepersoanacaredeinecreaneleangajeazopersoannvederearecuperrii
acestora,carenupresupuncesiuneacreanelor;
b)operaiunicarepresupuncesiuneacreanelor.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.19din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(91)nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.b)sedistingoperaiuniprincare:
a)cesionarulcumprcreanele,frcaoperaiuneasaibdreptscoprecuperareacreanei;
b)cesionarulcumprcreanele,asumndu-isaunurisculnencasriiacestora,percepndun
Pagina 465

comisionderecuperareacreanelordelacedent;
c)cesionarulcumprcreanele,asumndu-irisculnencasriiacestora,launpreinferiorvalorii
nominaleacreanelor,frsperceapuncomisionderecuperareacreanelordelacedent.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.20din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(92)Seconsiderccesionarulrealizeazoprestaredeserviciiderecuperaredecreanenbeneficiul
cedentului,taxabilconformprevederilorart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscalnsituaia
prevzutlaalin.(91)lit.b),ntructpercepedelacedentuncomisionpentruaceastoperaiune.De
asemenea,persoanacareesteangajatnscopulrecuperriicreanelornsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.
a)realizeazoprestaredeserviciiderecuperaredecreanenbeneficiulpersoaneicaredeinecreanele,
taxabilconformprevederilorart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.I
lit.Epct.20din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(93)nsituaiaprevzutlaalin.(91)lit.b)seconsiderccesiuneacreaneidectrecedentnureprezint
ooperaiunensferadeaplicareaTVA.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.20din H.G.nr.50/2012,n
(94)nsituaiaprevzutlaalin.(91)lit.a):
a)dacpreuldevnzarealcreaneiestemaimaredectvaloareanominalacreanei,cedentul
realizeazooperaiunescutitdeTVAconformprevederilorart.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodul
fiscal,iarcesionarulnurealizeazooperaiunensferadeaplicareaTVA;
b)dacpreuldevnzarealcreaneiestemaimicsauegalcuvaloareanominalacreanei,nici
cedentul,nicicesionarulnurealizeazoperaiuninsferadeaplicareaTVA.
(95)ncazulcesiuniidecreanprevzutelaalin.(91)lit.c):
a)seconsiderccesiuneacreaneidectrecedentreprezintooperaiunescutitdeTVAnsensul
art.141alin.(2)lit.a)pct.3dinCodulfiscal;
b)cesionarulseconsidercnuefectueazoprestaredeserviciiderecuperaredecreanen
beneficiulcedentului,respectivnurealizeazooperaiunensferadeaplicareaTVA,ntructnu
percepeuncomisionpentruaceastoperaiune.
(96)nsensulalin.(9)-(95)aufostpronunateideciziilencauzeleCuriiEuropenedeJustiienr.C305/01FinanzamtGrob - Gerau mpotriva MKG - Kraftfahrzeuge - Factoring GmbHiC-93/10
Finanzamt Essen - NordOst mpotriva GFKL Financial Services AG.(alineatintrodusprinart.Ilit.
Epct.20din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(10)Bazadeimpozitareataxeipevaloareaadugatpentruserviciileconstndnrecuperaredecreane
prevzutelaalin.(92)esteconstituitdincontravaloareaserviciului,reprezentndtoatecomponentele
comisionuluiperceputdecesionar,inclusivcomponentadefinanare.(alineatmodificatprinart.Ilit.E
pct.21din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(11)Secuprindnsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.4dinCodulfiscal
operaiuniprecumschimbareabancnotelorsaumonedelorntr-oaltvalutsaunaceeaivaluti
distribuireadenumerar.
(12)nsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.4dinCodulfiscalnusecuprind
operaiuniprecum:furnizareadeinformaiifinanciarecucaractergeneral,analizeprivindevoluia
cursuluivalutarsauarateidobnzii,vnzareaorinchiriereadispozitivelorpentrunumrareasausortarea
banilor,serviciileexternalizateprivindtransportuldenumerar.
(13)Secuprindnsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.5dinCodulfiscal,
printrealtele,itransferuli/sauoricealteoperaiunicuprisocialeiaciuninecotatelaburs.
(14)nsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.a)pct.5dinCodulfiscalnusecuprind
Pagina 466

operaiuniprecum:depozitareaactivelorfondurilorspecialedeinvestiii,aacumrezultidinDecizia
CuriiEuropenedeJustiienr.C-169/04AbbeyNational,administrareaidepozitareatitlurilorde
valoare.
(15)nsensulart.141alin.(2)lit.a)pct.6dinCodulfiscal,fondurilespecialedeinvestiiisunt
urmtoarele:
a)organismeledeplasamentcolectivdefiniteconformlegislaieinvigoarecarereglementeaz
acesteorganisme;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.22din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
b)fonduriledepensiiadministrateprivatifonduriledepensiifacultative;
c)fondurilecomunedegarantareacreanelor.
351.(1)nsferaoperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscalnusecuprind
operaiuniprecumserviciiledemarketingiserviciileadministrative,cumarfiacceptareacererilorde
asigurare,gestionareamodificriicontracteloriaprimelordeasigurare,ncheierea,administrareai
reziliereapolielor,organizareaimanagementulsistemuluiinformatic,furnizareadeinformaiii
ntocmirearapoartelorpentruprileasigurate,furnizatedealtepersoaneimpozabilectrepersoanele
impozabilecarerealizeazoperaiunilescutitedetaxprevzutelaart.141alin.(2)lit.b)dinCodul
fiscal.nacestsensafostpronunathotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazulC-472/03Arthur
Andersen.
(2)Ocaracteristicesenialaunuiserviciudeasigurareoreprezintexistenauneireiaiicontractuale
ntreprestatoribeneficiarulserviciilor.Scutireadetaxpentruserviciiledeasigurarei/saude
reasigurareseaplicdectresocietateacaresuportrisculicarencheiecontractulcuclienii,inclusivn
cazulexternalizriitranzaciilorndomeniulasigurrilor/reasigurrilor.nacestsensafostpronunat
hotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazulC-240/99Skandia.
(3)Nusuntscutitedetaxconformart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscalserviciiledeevaluarea
riscurilori/sauadaunelor,furnizatedealtepersoaneimpozabilectrepersoaneleimpozabilecare
realizeazoperaiunilescutitedetaxprevzutelaart.141alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal.nacestsensa
fostpronunathotrreaCuriiEuropenedeJustiiencazulC-8/01Taksatorringen.
ianuarie2010)
36.nsensulart.141alin.(2)lit.e)pct.3dinCodulfiscal,mainileiutilajelefixatedefinitivn
bunuriimobilesuntcelecarenupotfidetaatefrafideterioratesaufraantrenadeteriorarea
imobilelornsei.
37.(1)naplicareaart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,atuncicndconstruciaiterenulpecare
esteedificatformeazunsingurcorpfunciar,identificatprintr-unsingurnumrcadastral:
a)terenulpecares-aedificatconstruciaurmeazregimulconstruciei,dacvaloareaacestuiaeste
maimicdectvaloareaconstrucieiaacumrezultdinraportuldeexpertiz;
b)construciavaurmaregimulterenuluipecareesteedificat,dacvaloareaacesteiaestemaimic
Pagina 467

dectvaloareaterenuluiaacumrezultdinraportuldeexpertiz;
c)dacterenuliconstruciaauvaloriegale,aacumrezultdinraportuldeexpertiz,regimul
corpuluifunciarvafistabilitnfunciedebunulimobilcusuprafaaceamaimare.Sevaavean
vederesuprafaaconstruitdesfurataconstruciei.
(2)Prevederilealin.(1)nuseaplicnsituaiancareselivreazunterenpecareseafloconstruciea
creidemolareanceputnaintedelivrareiafostasumatdevnztor.Asemeneaoperaiunidelivrare
idedemolareformeazooperaiuneunicnceeacepriveteTVA,avndnansamblucaobiect
livrareaunuiteren,iarnulivrareaconstrucieiexistenteiaterenuluipecareseaflaceasta,indiferentde
stadiullucrrilordedemolareaconstrucieinmomentullivrriiefectiveaterenului.nacestsensafost
pronunatHotrreaCuriiEuropenedeJustiienCauzaC-461/08Don Bosco Onroerend Goed BV
mpotriva Staatssecretaris van Financien.
(3)Seconsiderafidata primei ocupri,ncazuluneiconstruciisaualuneipridinconstruciecare
nuasuferittransformridenaturacelorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)pct.4dinCodulfiscal,data
semnriidectrebeneficiaraprocesului-verbalderecepiedefinitivaconstrucieisauauneipridin
construcie.Prinproces - verbal de recepie definitivsenelegeprocesul-verbalderecepiela
terminarealucrrilor,ncheiatconformlegislaieinvigoare.ncazuluneiconstruciirealizatenregie
proprie,data primei ocupriestedatadocumentuluipebazacruiaconstruciasauparteadinconstrucie
estenregistratnevidenelecontabiledreptactivcorporalfix.
(4)Dataprimeiutilizriauneiconstruciisereferlaconstruciicareausuferittransformridenatura
celorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)pct.4dinCodulfiscal.Prindata primei utilizrisenelege
datasemnriidectrebeneficiaraprocesului-verbalderecepiedefinitivalucrrilordetransformarea
construcieincauzsauauneipriaconstruciei.Prinproces - verbal de recepie definitivse
nelegeprocesul-verbalderecepielaterminarealucrrilor,ncheiatconformlegislaieinvigoare.n
cazullucrrilordetransformarenregieproprieauneiconstruciisauauneipridinconstrucie,data
primei utilizriabunuluiduptransformareestedatadocumentuluipebazacruiaestemajorat
valoareaconstrucieisauauneipridinconstruciecuvaloareatransformriirespective.
(5)Daclivrareauneiconstruciiintervinenaintededataprimeiocupri,astfelcumestedefinitprima
ocuparelaalin.(3),seconsidercareloclivrareauneiconstruciinoi.
(6)naplicareaart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,calificareaunuiterendreptterenconstruibilsau
terencualtdestinaie,lamomentulvnzriisaledectreproprietar,rezultdincertificatuldeurbanism.
nsituaiancarelivrareaunuiterenpecareseafloconstrucieareloculteriorlivrriiconstrucieisau
independentdelivrareaconstruciei,livrareafiindrealizatdepersoanacaredeinetitluldeproprietate
asupraconstrucieioridealtpersoancaredeinenumaititluldeproprietateasupraterenului,se
considercareloclivrareaunuiterenconstruibilnsensulart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal.
371. ncazullivrriidebunuriacrorachiziieafcutobiectullimitrilorspecialealedreptuluide
deducereconformart.1451dinCodulfiscal,scutireaprevzutlaart.141alin.(2)lit.g)dinCodulfiscal
seaplicnumainsituaiancareachiziiabunurilorafcutobiectullimitriitotaleadreptuluide
deducereconformart.1451dinCodulfiscal.Scutireanuseaplicpentrulivrareabunuriloracror
achiziieafcutobiectulrestricionriila50%adreptuluidededucere,conformprevederilorart.145 1din
Codulfiscal.
(punctintrodusprinart.Ilit.Epct.24din H.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Legiinr.571/2003
38.(1)nsensulart.141alin.(3)dinCodulfiscalifrscontravinprevederilorart.161dinCodul
fiscal,oricepersoanimpozabilstabilitnRomniapoateoptapentrutaxareaoricreiadintre
Pagina 468

operaiunilescutitedetaxprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,nceeacepriveteun
bunimobilsauoparteaacestuia.
(2)naplicareaalin.(1),unbunimobilreprezintoconstruciecarearenelesulprevzutlaart.141alin.
(2)lit.f)pct.2dinCodulfiscalioriceteren.
(3)Opiuneaprevzutlaalin.(1)sevanotificaorganelorfiscalecompetentepeformularulprezentatn
anexanr.1laprezentelenormemetodologiceisevaexercitadeladatanscrisnnotificare.Ocopiede
penotificarevafitransmisclientului.Depunereacuntrziereanotificriinuvaanuladreptulpersoanei
impozabiledeaaplicaregimuldetaxareinicidreptuldededucereexercitatdebeneficiarncondiiile
art.145-1471dinCodulfiscal.Dreptuldededucerelabeneficiarlanatereipoatefiexercitatladatala
careintervineexigibilitateataxei,inuladataprimiriicopieidepenotificareatransmisdevnztor.n
situaiancareopiuneaseexercitnumaipentruopartedinbunulimobil,aceastpartedinbunulimobil
careseintenioneazafiutilizatpentruoperaiunitaxabilesevacomunicannotificareatransmis
organuluifiscal.
(4)PersoanaimpozabilstabilitnRomnia,nenregistratnscopurideTVAconformart.153din
Codulfiscal,vasolicitanregistrarea,dacopteazpentrutaxare,ivadepuneinotificareaprevzutn
anexanr.1laprezentelenormemetodologice.Opiuneadenregistrarenscopuridetaxnutinelocde
opiunedetaxareaoperaiunilorprevzutelaalin.(1).
(5)Persoanaimpozabilcareaoptatpentruregimuldetaxarencondiiilealin.(1)poateaplicaregimul
descutiredetaxprevzutlaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscaldeladatanscrisnnotificarea
prevzutlaalin.(7).
(6)Persoaneleimpozabilecareaudepusnotificripentrutaxareaoperaiunilordenchiriere,concesionare
sauarendaredebunuriimobile,naintededataaderrii,numaiauobligaiasapliceacestregimde
taxarepeoperioadde5anideladatanscrisnnotificare,dacdepunnotificareapentrurenunareala
regimuldetaxareprevzutlaalin.(7),inuestenecesarmodificareanotificriinsensulmenionrii
suprafeeibunuluiimobil,nlocdeprocentdinbunulimobil,conformmeniunilordinanexanr.1la
prezentelenormemetodologice.
(7)Persoanaimpozabilvanotificaorganelefiscalecompetentecuprivirelaanulareaopiunii,prin
formularulprezentatnanexanr.2laprezentelenormemetodologice.Aplicareascutiriidetaxeste
permisdeladatanscrisnnotificare.
(8)ncazulncareopiuneaprevzutlaalin.(1)seexercitdectreopersoanimpozabilcarenua
avutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteimobiluluisaupriidinimobilcareface
obiectulopiunii,persoanaimpozabilvaefectuaoajustarenfavoareasancondiiileprevzutelaart.
149dinCodulfiscal,dacbunulseaflncadrulperioadeideajustare.
(9)Oricepersoanimpozabilcareaplicregimuldescutireprevzutdeart.141alin.(2)lit.e)dinCodul
fiscalicareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentebunuluiimobilsauprii
dinbunulimobilvaefectuaajustareataxeideduseconformart.149dinCodulfiscal,dacbunulseafln
cadrulperioadeideajustare.
(10)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8)i(9),pentruoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)
dinCodulfiscalcubunuriimobilesauprialeacestora,construite,achiziionate,transformatesau
modernizate,naintededataaderriiseaplicprevederiletranzitoriialeart.161dinCodulfiscal
referitoarelaajustareadreptuluidededucereataxeipevaloareaadugat.
(11)ncazulnotificrilorprevzutelaalin.(3)i(7)depusedupdatade1ianuarie2010inclusiv,pentru
operaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,careaufostefectuatenaniiprecedeni
sauaunceputnaniiprecedeniisuntncnderularedupdatade1ianuarie2010,seaplic
prevederilelegalenvigoarelamomentuldepuneriinotificrii.
(12)Organeledeinspeciefiscalvorpermite,ntimpuldesfurriicontrolului,depunereadenotificri
pentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,dacpersoana
impozabilaaplicatregimuldetaxare,darnuadepusnotificare,indiferentdacinspeciafiscalareloc
lapersoanaimpozabilcarearealizatoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal
saulabeneficiarulacestoroperaiuni.Aceleaiprevederiseapliccorespunztoripentrunotificarea
Pagina 469

prevzutlaalin.(7).
ianuarie2010)
Legiinr.571/2003
39.(1)nsensulart.141alin.(3)dinCodulfiscal,oricepersoanimpozabilstabilitnRomnia
poateoptapentrutaxareaoperaiunilorscutiteprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscalnceea
cepriveteunbunimobilsauoparteaacestuia.
(2)Opiuneadetaxareprevzutlaalin.(1)nusevaaplicalatransferultitluluideproprietateasupra
bunurilorimobiledectrepersoanelecareauaplicatregimuldescutireprevzutlaart.141alin.(2)lit.e)
dinCodulfiscalpentruleasingulcubunuriimobile.
(3)Opiuneaprevzutlaalin.(1)senotificorganelorfiscalecompetentepeformularulprezentatn
anexanr.3laprezentelenormemetodologiceiseexercitpentrubunurileimobilemenionaten
notificare.Opiuneasepoateexercitainumaipentruoparteaacestorbunuri.Depunereacuntrzierea
notificriinuvaconducelaanulareaopiuniidetaxareexercitatedevnztorinicilaanulareadreptului
dededucereexercitatdebeneficiarncondiiileart.145-1471dinCodulfiscal.Notificareatrebuie
transmisncopieicumprtorului.Dreptuldededucerelabeneficiarlanatereipoatefiexercitatla
datalacareintervineexigibilitateataxei,inuladataprimiriicopieidepenotificareatransmisde
vnztor.
(4)ncazulncareopiuneaprevzutlaalin.(1)serefernumailaoparteabunurilorimobile,aceast
partecarevafivndutnregimdetaxare,identificatcuexactitate,vafinscrisnnotificarea
prevzutlaalin.(3).Dac,dupdepunereanotificrii,persoanaimpozabildoretesrenunela
opiuneadetaxare,ncazulncarelivrareabunuluinuaavutloc,vatransmiteontiinarescrisnacest
sensorganelorfiscalecompetente.
(5)ncazulncareopiuneaprevzutlaalin.(1)seexercitdectreopersoanimpozabilcarenua
avutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentebunuluicefaceobiectulopiunii,aceast
persoanimpozabilvaefectuaoajustarenfavoareasanconformitatecuprevederileart.149dinCodul
fiscal,dacbunulseaflncadrulperioadeideajustare.
(6)Oricepersoanimpozabilcareaplicregimuldescutireprevzutdeart.141alin.(2)lit.f)dinCodul
fiscalicareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentebunuluiimobilvaefectua
ajustareataxeideduseconformart.149dinCodulfiscal,dacbunulseaflncadrulperioadeide
ajustare.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5)i(6),pentruoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)
dinCodulfiscalcubunuriimobile,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededata
aderrii,seaplicprevederiletranzitoriialeart.161dinCodulfiscal,referitoarelaajustareadreptuluide
deducereataxeipevaloareaadugat.
(8)ncazulnotificriidepusedupdatade1ianuarie2010inclusiv,pentruoperaiunileprevzutelaart.
141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,careaufostefectuatenaniiprecedeni,seaplicprevederilelegalen
vigoarelamomentuldepuneriinotificrii.
(9)Organeledeinspeciefiscalvorpermite,ntimpuldesfurriicontrolului,depunereadenotificri
pentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,dacpersoana
impozabilaaplicatregimuldetaxare,darnuadepusnotificare,indiferentdacinspeciafiscalareloc
lapersoanaimpozabilcarearealizatoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscalsau
labeneficiarulacestoroperaiuni.
ianuarie2010)
Pagina 470

40.(1)Cuexcepiasituaiilorprevzutelaart.141alin.(3)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilenu
potaplicataxareapentruoperaiunilescutiteprevzutedeart.141dinCodulfiscal.Dacopersoan
impozabilafacturatnmoderonatcutaxlivrridebunuriisauprestrideserviciiscutiteconformart.
141dinCodulfiscal,esteobligatsstornezefacturileemisenconformitatecuprevederileart.159din
Codulfiscal.Beneficiariiunorastfeldeoperaiuninuaudreptuldededuceresauderambursareataxei
aplicatenmoderonatpentruoastfeldeoperaiunescutit.Acetiatrebuiessolicite
furnizorului/prestatoruluistornareafacturiicutaxiemitereauneinoifacturifrtax.
(2)ncazuloperaiunilorscutitedetaxpentrucareprinopiuneseaplicregimuldetaxareconform
prevederilorart.141alin.(3)dinCodulfiscal,nuseaplicprevederilealin.(1),fiindaplicabile
prevederilepct.38i39.Prinexcepie,prevederilealin.(1)seaplicatuncicndpersoanaimpozabil
carearealizatoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)if)dinCodulfiscalnuadepusnotificrile
prevzutelapct.38i39,darataxatoperaiunileinudepunenotificareantimpulinspecieifiscale.
ianuarie2010)
41.Lucrriledeconstrucii,amenajri,reparaiiintreinerelamonumentelecarecomemoreaz
combatani,eroi,victimealerzboiuluiialeRevoluieidinDecembrie1989cuprindattprestareade
serviciu,ctibunurileutilizatenscopulrealizriiacestoroperaiuni,menionatensituaiilede
lucrridectreprestator.
43.Sencadreaznprevederileart.141alin.(2)lit.l)dinCodulfiscallivrriledebunuricareaufost
achiziionatedupdatade1iulie1993,dacacesteaaufostdestinaterealizriideoperaiuniscutite,
pentrucarenus-aexercitatdreptuldededucere,precumilivrriledebunuriacrorachiziieafcut
obiectulexcluderiidreptujuidededucereconformart.145alin.(7)lit.b)dinCodulfiscal.ncazul
bunurilorpentrucares-adedustaxapevaloareaadugatconformprorata,scutireaseaplic
proporionalcutaxapevaloareaadugatdevenitnedeductibilprinaplicareaprorata.
44.Scutiriledetaxpevaloareaadugatprevzutedeart.141dinCodulfiscalsuntobligatorii,cu
excepiaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscalpentrucareart.141alin.(3)
dinCodulfiscalprevededreptuldeopiunepentruaplicarearegimuluidetaxare.Scutiriledetaxpe
valoareaadugatseapliclivrrilordebunurii/sauprestrilordeserviciirealizatedeoricepersoan
impozabil.Dacopersoanimpozabilnregistratcapltitordetaxpevaloareaadugatafacturat
nmoderonatcutaxapevaloareaadugatlivrridebunurii/sauprestrideserviciiscutitedetaxape
valoareaadugatctrebeneficiaricareausediulactivitiieconomicesauunsediupermanentori,n
lipsaacestuia,domiciliulsaureedinaobinuitnRomnia,esteobligatsstornezefacturileemise.
Beneficiariiunorastfeldeoperaiuninuaudreptuldededucereataxeipevaloareaadugat,aplicat
nmoderonatpentruooperaiunescutit;acetiatrebuiessolicitefurnizorului/prestatoruluistornarea
facturiicutaxapevaloareaadugatiemitereauneinoifacturifrtaxapevaloareaadugat.
Pagina 471

Scutiri pentru importuri de bunuri i pentru achiziii intracomunitare

Art. 142.-(1)Suntscutitedetax:
a)importuliachiziiaintracomunitardebunuriacrorlivrarenRomniaestenoricesituaie
scutitdetaxninteriorulrii;
b)achiziiaintracomunitardebunurialcrorimportnRomniaestenoricesituaiescutitdetax,
conformprezentuluiarticol;
c)achiziiaintracomunitardebunuriatuncicndpersoanacareachiziioneazbunurilenorice
situaiearaveadreptullarambursareaintegralataxeicares-ardatora,conformprevederilorart.
1472;(litermodificatprinart.Ipct.42dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
d)importuldefinitivdebunuricarendeplinesccondiiilepentruscutireprevzutede:Directiva
83/181/CEEaConsiliuluidin28martie1983cedetermindomeniulart.14(1)(d)alDirectivei
77/388/CEEprivindscutireadeplatataxeipevaloareaadugatlaimportulfinalalanumitor
mrfuri,publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE)nr.L105din23aprilie
1983,cumodificrileicompletrileulterioare,Directiva2007/74/CEaConsiliuluidin20
decembrie2007privindscutireadetaxpevaloareaadugatideaccizepentrubunurileimportate
dectrepersoanelecarecltorescdinritere,publicatnJurnalulOficialalComunitilor
Europene(JOCE)nr.L346din29decembrie2007,iDirectiva79/2006/CEaConsiliuluidin5
octombrie2006privindexceptareadelataxeledeimportamiculuitraficdebunuricucaracter
necomercialdinriletere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropenenr.L286din17
octombrie2006;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.127/2008(publicatla16
octombrie2008),nvigoaredela1decembrie2008)
d)importuldebunuridectremisiunilediplomaticeibirourileconsulare,precumidectre
ceteniistrinicustatutdiplomaticsauconsularnRomnia,ncondiiidereciprocitate,potrivit
proceduriistabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
e)importul,nregimdiplomaticsauconsular,albunurilorscutitedetaxevamale;(litermodificat
prinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1
ianuarie2008)
e)importuldebunuriefectuatdereprezentaneleorganismelorinternaionalei
interguvernamentaleacreditatenRomnia,precumidectreceteniistriniangajaiaiacestor
organizaii,nlimiteleinconformitatecucondiiileprecizatenconveniiledenfiinareaacestor
organizaii,potrivitproceduriistabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie2007prin
H.G.nr.44/2004)
e1)importuldebunuridectreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropeanaEnergiei
Atomice,BancaCentralEuropean,BancaEuropeandeInvestiiisaudectreorganismele
instituitedeComuniticroraliseaplicProtocoluldin8aprilie1965privindprivilegiilei
imunitileComunitilorEuropene,nlimiteleincondiiilestabilitedeprotocolulrespectivide
acorduriledepunerenaplicarearespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,nmsurancare
nuconducladenaturareaconcurenei.(literintrodusprinart.Ipct.65dinO.U.G.nr.117/2010
Pagina 472

f)importuldebunuriefectuatnRomniadeorganismeleinternaionale,alteledectcele
menionatelalit.e1),recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumidectre
membriiacestora,nlimiteleincondiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituirea
acestororganismesaudeacorduriledesediu;(litermodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.
g)importuldebunuriefectuatnRomniadectreforelearmatealestatelorstrinemembre
NATO,pentruuzulacestorasaualpersonaluluicivilnsoitororipentruaprovizionareapopotelor
saucantinelor,ncazulncareacesteforeiaupartelaefortulcomundeaprare.Acestainclude
importulrealizatdeforeleMariiBritaniiialeIrlandeideNordstabiliteninsulaCipru,conform
TratatuluidenfiinareaRepubliciiCiprudin16august1960,pentruuzulforelorarmatesaual
personaluluicivilcarensoeteforelearmateoripentruaprovizionareacantinelorlor;(liter
modificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoare
dela1ianuarie2008)
h)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafara
Comunitii,dacbunurileseaflnaceeaistarencareseaflaulamomentulexportuluiidac
importulrespectivbeneficiazdescutiredetaxevamale;(litermodificatprinart.Ipct.52din
h)importuldebunuriprimitenmodgratuitcutitludeajutoaresaudonaiidestinateunorscopuri
cucaracterreligios,deaprareasntii,deaprareariisausiguraneinaionale,artistic,
sportiv,deprotecieiameliorareamediului,deprotecieiconservareamonumenteloristoricei
dearhitectur,ncondiiilestabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.
nr.44/2004)
i)reimportuldebunurinRomnia,efectuatdepersoanacareaexportatbunurilenafara
Comunitii,pentruafisupuseunorreparaii,transformri,adaptri,asamblrisaualtorlucrri
asuprabunurilormobilecorporale,cucondiiacaaceastscutiresfielimitatlavaloareabunurilor
nmomentulexportuluiacestoranafaraComunitii;(litermodificatprinart.Ipct.52din
i)importuldebunurifinanatedinmprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,
organismeinternaionalei/sauorganizaiinonprofitdinstrintateidinar,ncondiiile
stabiliteprinnorme;(literabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
j)importul,efectuatnporturidectrentreprinderidepescuitmaritim,deprodusepiscicole
pescuite,neprelucratesaudupceaufostconservatenvedereacomercializrii,darnaintede
livrare;(litermodificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
j)importulurmtoarelorbunuri:bunuriledeorigineromn,bunurilestrinecare,potrivitlegii,
devinproprietateastatului,bunurilereparatenstrintatesaubunurilecarelenlocuiescpecele
necorespunztoarecalitativ,returnatepartenerilorexterninperioadadegaranie,bunurilecare
senapoiaznarcaurmareauneiexpedierieronate,echipamentelepentruproteciamediului,
stabiliteprinhotrreaGuvernului.(literabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
Pagina 473

k)importuldegazprinintermediulunuisistemdegazenaturalesauprinoricereeaconectatlaun
astfeldesistemoriimportuldegazintrodusdepeonavcaretransportgazntr-unsistemdegaze
naturalesauntr-oreeadeconductecualimentaredinamonte,importuldeenergieelectric,
importuldeenergietermicoriagentfrigorificprinintermediulreelelordenclziresaudercire;
l)importulnRomniadebunuricareaufosttransportatedintr-unteritoriutersauoarter,
atuncicndlivrareaacestorbunuridectreimportatorconstituieolivrarescutitconformart.143
alin.(2);(litermodificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
m)importuldeaurefectuatdeBancaNaionalaRomniei.
(2)Prinnormesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesarepentruajustificascutireadetax
pentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuiendeplinite
pentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
401.Scutireaprevzutlaart.142alin.(1)lit.e1)dinCodulfiscalseacorddectredireciilejudeene
iamunicipiuluiBucuretipentruaccizeioperaiunivamale,birourilevamaledefrontierideinterior
ipunctelevamale,pebazaavizuluiMinisteruluiAfacerilorExterneprivindrespectarealimitelori
condiiilorprecizatenProtocoluldin8aprilie1965privindprivilegiileiimunitileComunitilor
Europenesaunacorduriledesediu,nmsurancarenuconducladenaturareaconcurenei.
41.Scutireaprevzutlaart.142alin.(1)lit.f)dinCodulfiscalseacorddectredireciilejudeenei
amunicipiuluiBucuretipentruaccizeioperaiunivamale,birourilevamaledefrontierideinteriori
punctelevamale,pebazaavizuluiMinisteruluiAfacerilorExterneprivindrespectarealimitelori
condiiilorprecizatenconveniiledenfiinareaacestororganizaiisaunacorduriledesediu.
42.nsensulart.142alin.(1)lit.h)dinCodulfiscal,bunurilereimportatebeneficiazdescutireade
TVAnmsurancaresuntscutitedetaxevamalepotrivitlegislaieivamalecaresereferlamrfurile
reintrodusepeteritoriulComunitii,respectivart.185-187dinRegulamentul(CE)nr.2.913/92al
Consiliuluidin12octombrie1992deinstituireaCoduluiVamalComunitar.
Legiinr.571/2003
43.(1)nsensulart.142alin.(1)lit.i)dinCodulfiscal,scutireaparialdelaplatataxei,respectiv
pentruvaloareabunurilornmomentulexportului,seacordpentru:
a)reimportulbunurilorcareaufostreparatenafaraComunitii;
b)reimportulbunurilorcareaufostprelucratesauevaluatenafaraComunitii,inclusivasamblate
Pagina 474

saumontate;
c)reimportuldepridebunurisaupiesedeschimbcareaufostexportatenafaraComunitii
pentruafincorporatenacestebunuri;
d)reimportulbunurilorrezultatedintransformareabunurilorexportatenafaraComunitiin
vedereaacesteitransformri.
(2)Scutireaparialmenionatlaalin.(1)seacordnurmtoarelecondiii:
a) bunuriletrebuiesfifostexportatedinRomniasaudinaltstatmembru,nafaraComunitii,
dupplasareaacestoranregimdeperfecionarepasiv;(pct.43alin.(2)lit.a) atitluluiVIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.142dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.E
b)exportulireimportulbunurilortrebuieefectuatedeaceeaipersoan.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.14dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(3)Pentruevitareadubleiimpozitri,atuncicndbeneficiarulserviciiloresteopersoanimpozabil
stabilitnRomnia,inclusivopersoanjuridicneimpozabilnregistratnscopurideTVAconform
art.153sau1531dinCodulfiscal,pentruserviciileprestatenafaraComunitiiseaplicprevederileart.
133alin.(2)dinCodulfiscal.Contravaloareaacestorserviciinuvafiinclusnbazadeimpozitarea
reimportuluimenionatlaalin.(1).Ambalajelesaualtebunuriutilizate,nlegturdirectcubunurile
asupracroraaufostrealizatelucrrilemenionatelaalin.(1),saubunurilencorporatenacesteasunt
accesoriiserviciilorrealizateinuvorfitratatecalivrridebunuriseparate,cicafiindparteaserviciului
prestat.BazadeimpozitareaTVApentruacesteserviciivacuprindeieventualeletaxe,impozite,
prelevricaresuntperceputepentruimportulbunuriloraccesoriiserviciilor.
(4)AtuncicndbeneficiarulserviciilorprestatenafaraComunitiiesteopersoanneimpozabil,
inclusivpersoanajuridicneimpozabilcarenuestenregistratnscopurideTVAconformart.153sau
1531dinCodulfiscal,bazadeimpozitareareimportuluimenionatlaalin.(1)esteconstituitdin
valoareaserviciilorprestatenafaraComunitii,lacareseadaugelementelecarenusuntdejacuprinse
naceastvaloare,conformart.139alin.(2)dinCodulfiscal.
(5)ScutireatotalseacordpentrureimportuldebunuricaredejaaufostsupusenafaraComunitii
uneiasaumaimultoroperaiuni,ncondiiilencareaceleaioperaiuniefectuatenRomnianuarfifost
taxate.
ianuarie2010)
44.Scutireamenionatlaart.142alin.(1)lit.l)dinCodulfiscalseacordncazurilencareimportul
esteurmatdelivrareabunurilorscutitentemeiulart.143alin.(2)dinCodulfiscal,numaidac,ladata
importului,importatorulapusladispoziiaorganelorvamalecelpuininformaiileurmtoare:
a)codulsudenregistrarenscopurideTVAatribuitconformart.153dinCodulfiscal;
b)coduldenregistrarenscopurideTVAalclientuluicruiaisuntlivrateproduselen
conformitatecuart.143alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,atribuitnaltstatmembru,saucodulsude
nregistrarenscopurideTVA,atribuitnstatulmembruncaresencheieexpediereasau
transportulproduselor,atuncicndacesteasunttransferatenconformitatecuart.143alin.(2)lit.d)
dinCodulfiscal;
c)dovadafaptuluicproduseleimportateurmeazsfietransportatesauexpediatedinstatul
membruncaresefaceimportulspreunaltstatmembrunaceeaistarencareseaflaun
momentulimportului.
Pagina 475

ianuarie2010)
45.Scutireaseacorddectrebirourilevamaledecontrolivmuire,pebazaavizuluiMinisterului
AfacerilorExterneprivindrespectareacondiiilordereciprocitatelegatedeimportulbunurilor.
46.Scutireaseacorddectrebirourilevamaledecontrolivmuire,pebazaavizuluiMinisterului
AfacerilorExterneprivindrespectarealimiteloricondiiilorprecizatenconveniiledenfiinarea
acestororganizaii.
47.(1)Scutireaseaplicdectrebirourilevamaledecontrolivmuire,pebazadocumentelordin
carerezultcbunurileaufostprimitefrobligaiideplatiauneideclaraiipepropriarspundere
semnatedereprezentantullegalalimportatoruluisaudepersoanamputernicitdeacesta,princarese
confirmcbunurilesuntdestinatescopurilormenionatelaart.142lit.h)dinCodulfiscal,nuvorface
obiectulunorcomercializriulterioarecelpuin5anideladataimportuluiivorfifolositenumain
scopurilepentrucareaufostimportate.Declaraiilenerealeatragrspundereapotrivitlegii.Declaraia
pepropriarspunderesentocmetentreiexemplareoriginale,dintrecareunexemplarsedepunela
biroulvamallacaresefacedeclaraiavamaldeimport,unexemplarsedepunelaorganulfiscal
teritorial,iaraltreileaexemplarsepstreazladocumentelefinanciar-contabilealebeneficiarului.La
schimbareadestinaieibunurilor,naintedeexpirareatermenuluide5ani,importatoriisuntobligais
ndeplineascformalitilelegaleprivindimportulmrfurilorisachitetaxapevaloareaadugat
aferentimportului.
(2)Bunuriledestinateaprriisntiipentrucareseacordscutireadetaxpevaloareaadugatn
bazaart.142lit.h)dinCodulfiscalsuntoricealtebunuridectceleprevzutedeOrdonanaGuvernului
nr.59/2003privindunelecategoriidebunuriscutitedelaplatadatorieivamale,aprobatcumodificri
prinLegeanr.545/2003.
48.(1)Prin mprumuturi nerambursabile,nsensulart.142lit.i)dinCodulfiscal,senelege
mprumuturilebnetiacordatedeguvernestrine,deorganismeinternaionalei/saudeorganizaii
nonprofitdinstrintateidinarunorbeneficiaridinRomniaicaresuntconsemnatenacorduri,
protocoalei/saunelegeri,memorandumuri,ncheiatecuguvernestrine,organismeinternaionalesau
organizaiinonprofitdinstrintateidinar.
(2)Scutireadelaplatataxeipevaloareaadugatpentruimportuldebunurifinanatedirectdin
mprumuturinerambursabile,acordatedeorganismeinternaionalesaudeguvernestrine,seacordde
ctrebirourilevamaledecontrolivmuire,pebazadocumentelorcareatestcacesteasuntfinanate
dinmprumuturinerambursabile.
(3)Scutireadelaplatataxeipevaloareaadugatpentruimportuldebunurifinanatedirectdin
mprumuturinerambursabile,acordatedeorganizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinar,
seacorddectrebirourilevamaledecontrolivmuire,pebazadocumentelorcareatestcacestea
Pagina 476

suntfinanatedinmprumuturinerambursabileisuntdestinaterealizriiunorscopuricucaracter
umanitar,social,filantropic,religios,deaprareasntii,cultural,artistic,educativ,tiinific,
sportiv,deprotecieiameliorareamediului,deprotecieiconservareamonumenteloristoriceide
arhitectur.Documenteleprincareseatestsursadefinanareidestinaiabunurilorimportatesunt
acorduri,protocoalei/saunelegeri,memorandumuri,ncheiatecuorganizaiinonprofitidecaritate
dinstrintateidinar.
(4)OrganeledecontrolfiscalialeGrziifinanciareurmrescdacserespectdestinaiadat
bunurilorrespectivei,ncazulncareseconstatschimbareaacesteiantermende5anideladata
intrriinarabunurilor,vorsesizaorganelevamalepentruluareamsurilorcedecurgdinaplicarea
legii.
49.(1)nsensulart.142lit.j)dinCodulfiscal,bunurilestrinecare,potrivitlegii,devinproprietatea
statuluisunt:
a)bunurilecaresuntabandonateprintr-odeclaraiescrisdatautoritilorvamale;
b)bunurilepentrucarelaexpirareatermenuluidepstrare,acordatdeautoritateavamal,
titulariinuaureglementatsituaiavamalaacestora;
c)bunurileconfiscatedeautoritilecompetentepotrivitlegii.
(2)AjutoareledestatpentruproteciamediuluiacordatenbazahotrrilorGuvernuluivorfinotificate
ConsiliuluiConcureneinvedereaautorizriiivorrespectaprevederileRegulamentuluiprivind
ajutoruldestatpentruproteciamediului.
Scutiri pentru exporturi sau alte operaiuni similare, pentru livrri intracomunitare i pentru
transportul internaional i intracomunitar
Art. 143.-(1)Suntscutitedetax:
a)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraComunitiidectrefurnizorsaudealt
persoanncontulsu;
b)livrriledebunuriexpediatesautransportatenafaraComunitiidectrecumprtorulcarenu
estestabilitnRomniasaudealtpersoanncontulsu,cuexcepiabunurilortransportatede
cumprtorulnsuiicaresuntfolositelaechipareaorialimentareaambarcaiuniloriaavioanelor
deagrementsauaoricruialtmijlocdetransportdeuzprivat.Estescutit,deasemenea,ilivrarea
debunuricaresunttransportatenbagajulpersonalalcltorilorcarenusuntstabiliinComunitate,
-cltorulnuestestabilitnComunitate,respectivadresasaudomiciliulpermanentnuesten
interiorulComunitii.Adresa sau domiciliul permanentnseamnloculspecificatastfeln
paaport,cartedeidentitatesaunaltdocumentrecunoscutcadocumentdeidentitatedectre
MinisterulInterneloriReformeiAdministrative;
-bunurilesunttransportatenafaraComunitiinaintedesfritulceleide-atreialunice
urmeazluniincareareloclivrarea;
-valoareatotalalivrrii,plusTVA,estemaimaredectechivalentulnleia175euro,stabilit
Pagina 477

anualprinaplicareacursuluideschimbobinutnprimazilucrtoaredinlunaoctombriei
valabildeladatade1ianuarieaanuluiurmtor;
-dovadaexportuluisevafaceprinfactursaualtdocumentcareineloculacesteia,purtnd
avizulbirouluivamallaieireadinComunitate;
c)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledectcele
prevzutelaart.141,legatedirectdeexportuldebunuri;(litermodificatprinart.Ipct.115din
d)prestriledeservicii,inclusivtransportuliserviciileaccesoriitransportului,alteledectcele
prevzutelaart.141,dacacesteasuntdirectlegatedeimportuldebunuriivaloareaacestoraeste
inclusnbazadeimpozitareabunurilorimportatepotrivitart.139;
e)prestriledeserviciiefectuatenRomniaasuprabunurilormobileachiziionatesauimportaten
vedereaprelucrriinRomniaicareulteriorsunttransportatenafaraComunitiidectre
prestatorulserviciilorsaudectreclient,dacacestanuestestabilitnRomnia,oridealtpersoan
nnumeleoricruiadintreacetia;
(litereleb)-e)modificateprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
f)transportulintracomunitardebunuri,efectuatdinininsulelecareformeazregiunileautonome
AzoreiMadeira,precumiserviciileaccesoriiacestuia;
g)transportulinternaionaldepersoane;
h)ncazulnaveloratribuitenavigaieinlargulmriiicaresuntutilizatepentrutransportulde
cltori/bunuricuplatsaupentruactiviticomerciale,industrialesaudepescuit,precumin
cazulnavelorutilizatepentrusalvareoriasistenpemaresaupentrupescuituldecoast,
urmtoareleoperaiuni:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.43dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,navlosirea,leasingulinchiriereadenave,
precumilivrarea,leasingul,nchirierea,reparareaintreinereadeechipamentencorporate
sauutilizatepenave,inclusivechipamentedepescuit;
2.livrareadecarburaniiproviziidestinateafiutilizatepenave,inclusiv pentru navele de
rzboi ncadrate n Nomenclatura Combinat (NC) cod 8906 10 00 care prsesc arai
sendreaptspreporturistrineundevorfiancorate,cuexcepiaproviziilorncazulnavelor
folositepentrupescuituldecoast;(punctmodificatprinart.Ipct.52dinO.G.nr.8/2013,
astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.77din6februarie2013)
3.prestriledeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1,efectuatepentrunevoiledirecteale
navelori/saupentruncrcturaacestora;
i)ncazulaeronavelorutilizatedecompaniileaerienecarerealizeaznprincipaltransport
internaionaldepersoanei/saudebunuricuplat,urmtoareleoperaiuni:(parteintroductiv
dela1ianuarie2010)
1.livrarea,modificarea,repararea,ntreinerea,leasingulinchiriereaaeronavelor,precumi
livrarea,leasingul,nchirierea,reparareaintreinereaechipamentelorncorporatesauutilizate
peaeronave;
2.livrareadecarburaniiproviziidestinateutilizriipeaeronave;
3.prestareadeservicii,alteledectceleprevzutelapct.1saulaart.1441,efectuatepentru
nevoiledirectealeaeronavelori/saupentruncrcturaacestora;
Pagina 478

j)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareamisiunilordiplomaticeioficiilorconsulare,
apersonaluluiacestora,precumiacetenilorstrinicustatutdiplomaticsauconsularnRomnia
orintr-unaltstatmembru,ncondiiidereciprocitate;
j1)livrriledebunuriiprestriledeserviciictreComunitateaEuropean,ComunitateaEuropean
aEnergieiAtomice,BancaCentralEuropean,BancaEuropeandeInvestiiisauctreorganismele
croraliseaplicProtocoluldin8aprilie1965privindprivilegiileiimunitileComunitilor
Europene,nlimiteleincondiiilestabilitedeprotocolulrespectivideacorduriledepuneren
aplicarealerespectivuluiprotocolsaudeacorduriledesediu,nmsurancarenuconducla
denaturareaconcurenei;(literintrodusprinart.Ipct.68dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla
k)livrriledebunuriiprestriledeserviciinfavoareaorganismelorinternaionale,alteledect
celemenionatelalit.j1),recunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomnia,precumia
membriloracestora,nlimiteleicondiiilestabilitedeconveniileinternaionaledeinstituirea
acestororganismesaudeacorduriledesediu;(litermodificatprinart.Ipct.69dinO.U.G.nr.
l)livrriledebunurinetransportatenafaraRomnieii/sauprestriledeserviciiefectuaten
Romnia,destinatefieforelorarmatealecelorlaltestatemembreNATOpentruutilizareadectre
forelencauzoridectrepersonalulcivilcarelensoete,fiepentruaprovizionareapopotelorsau
cantineloracestoraatuncicndforelerespectiveparticiplaoaciunecomundeaprare;(liter
modificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoare
dela1ianuarie2011)
m)livrriledebunurii/sauprestriledeserviciictreunaltstatmembrudectRomnia,destinate
forelorarmatealeunuistatmembruNATO,altuldectstatulmembrudedestinaie,pentru
utilizareadectreforelencauzoridectrepersonalulcivilcarelensoetesaupentru
aprovizionareapopotelororicantinelorloratuncicndforelerespectiveparticiplaoaciune
comundeaprare;livrareabunurilorsauprestareaserviciilorctreforelearmatealeRegatului
UnitstaionateninsulaCiprucaurmareaTratatuluidenfiinareaRepubliciiCipru,datat16
august1960,caresuntdestinateutilizriidectreacesteforesaupersonaluluicivilcarelensoete
oripentruaprovizionareapopotelorsaucantinelor;(litermodificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.
nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
n)livrriledeaurctreBancaNaionalaRomniei;
o)livrriledebunurictreorganismelerecunoscutecaretransportsauexpediazacestebunurin
afaraComunitii,caparteaactivitilorumanitare,caritabilesaudeinstruire;scutireaseacord
prinrestituireataxeipotrivituneiproceduristabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)Sunt,deasemenea,scutitedetaxurmtoarele:
a)livrrileintracomunitaredebunurictreopersoancareicomunicfurnizoruluiuncodvalabil
denregistrarenscopurideTVA,atribuitdeautoritilefiscaledinaltstatmembru,cuexcepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic,alteledectlivrrile
intracomunitaredemijloacedetransportnoi;
2.livrrilorintracomunitarecareaufostsupuseregimuluispecialpentrubunurilesecond-hand,
operedeart,obiectedecolecieiantichiti,conformprevederilorart.1522;
b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoictreuncumprtorcarenuicomunic
furnizoruluiuncodvalabildenregistrarenscopurideTVA;
c)livrrileintracomunitaredeproduseaccizabilectreopersoanimpozabilsauctreopersoan
juridicneimpozabilcarenuicomunicfurnizoruluiuncodvalabildenregistrarenscopuride
TVA,ncazulncaretransportuldebunuriesteefectuatconformart.7alin.(4)i(5)sauart.16din
Directiva92/12/CEEaConsiliului,din25februarie1992,privindregimulgeneral,depozitarea,
Pagina 479

circulaiaicontrolulproduselorsupuseaccizelor,publicatnJurnalulOficialalComunitilor
Europene(JOCE)nr.L76din23martie1992,cumodificrileicompletrileulterioare,cu
excepia:
1.livrrilorintracomunitareefectuatedeontreprinderemic;
2.livrrilorintracomunitaresupuseregimuluispecialprivindbunurilesecond-hand,operede
art,obiectedecolecieiantichiti,conformprevederilorart.1522;
d)livrrileintracomunitaredebunuri,prevzutelaart.128alin.(10),carearbeneficiadescutirea
prevzutlalit.a)dacarfiefectuatectrealtpersoanimpozabil,cuexcepialivrrilor
intracomunitaresupuseregimuluispecialprivindbunurilesecond-hand,operedeart,obiectede
colecieiantichiti,conformprevederilorart.1522.
(3)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilesc,acoloundeestecazul,documentelenecesare
pentruajustificascutireadetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2)i,dupcaz,procedurai
condiiilecaretrebuiendeplinitepentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
Scutiri speciale legate de traficul internaional de bunuri
Art. 144.-(1)Suntscutitedetaxurmtoarele:
a)livrareadebunuricareurmeaz:
1.sfieplasatenregimvamaldeadmiteretemporar,cuexoneraretotaldelaplata
drepturilordeimport;
2.sfieprezentateautoritilorvamalenvedereavmuiriii,dupcaz,plasatendepozit
necesarcucaractertemporar;
3.sfieintrodusentr-ozonlibersauntr-unantrepozitliber;
4.sfieplasatenregimdeantrepozitvamal;
5.sfieplasatenregimdeperfecionareactiv,cususpendaredelaplatadrepturilorde
import;
6.sfieplasatenregimdetranzitvamalextern;
7.sfieadmisenapeleteritoriale:
-pentruafincorporatepeplatformedeforaresaudeproducie,nscopulconstruirii,
reparrii,ntreinerii,modificriisaureutilriiacestorplatformeoripentruconectarea
acestorplatformedeforaresaudeproducielacontinent;
-pentrualimentareacucarburaniiaprovizionareaplatformelordeforaresaude
producie;
8.sfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA,definitdupcumurmeaz:
-pentruproduseaccizabile,oricelocaiesituatnRomnia,careestedefinitca
antrepozitfiscal,nsensulart.4lit.(b)dinDirectiva92/12/CEE,cumodificrilei
-pentrubunuri,alteledectproduseleaccizabile,olocaiesituatnRomniaidefinit
prinnorme;
b)livrareadebunuriefectuatnlocaiileprevzutelalit.a),precumilivrareadebunuricarese
Pagina 480

aflnunuldintreregimurilesausituaiileprecizatelalit.a);
c)prestriledeserviciiaferentelivrrilorprevzutelalit.a)sauefectuatenlocaiileprevzutelalit.
a),pentrubunurileaflatenregimurilesausituaiileprevzutelalit.a);(litermodificatprinart.I
pct.117dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
d)livrriledebunuricarencseaflnregimvamaldetranzitintern,precumiprestrilede
serviciiaferenteacestorlivrri,alteledectceleprevzutelaart.1441.
e)importuldebunuricareurmeazsfieplasatenregimdeantrepozitdeTVA.(literintrodus
ianuarie2008)
(2)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilescdocumentelenecesarepentruajustifica
scutireadetaxpentruoperaiunileprevzutelaalin.(1)i,dupcaz,proceduraicondiiilecaretrebuie
respectatepentruaplicareascutiriidetax.
dela1ianuarie2007)
441.(1)Scutiriledetaxpevaloareaadugatprevzutelaart.144dinCodulfiscalnuseaplicn
cazulregimurilorvamalesuspensivecarenuseregsesclaalin.(1)lit.a)alaceluiaiarticol,cumsunt
celedeadmiteretemporarcuexonerareparialdedrepturideimport,transformaresubcontrolvamal,
perfecionareactivnsistemulderambursare.
(2)nsensulart.144alin.(1)lit.a)pct.7dinCodulfiscal,prinape teritorialesenelegemarea
teritorialaRomniei,astfelcumestedefinitlaart.2alin.(1)dinLegeanr.17/1990privindregimul
juridicalapelormaritimeinterioare,almriiteritoriale,alzoneicontigueialzoneieconomiceexclusive
aleRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Scutiri pentru intermediari
Art. 1441. -Suntscutitedetaxserviciileprestatedeintermediariicareacioneaznnumeleincontul
alteipersoane,ncazulncareacesteserviciisuntprestatenlegturcuoperaiunilescutiteprevzutela
art.143i144,cuexcepiaoperaiunilorprevzutelaart.143alin.(1)lit.f)ialin.(2),saunlegturcu
operaiuniledesfuratenafaraComunitii.
CAPITOLUL X
Regimul deducerilor
Art.145-Sferadeaplicareadreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.114dinLegea
Art.1451-Limitrispecialealedreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.15din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
Art.146-Condiiideexercitareadreptuluidededucere(articolmodificatprinart.Ipct.115din
Art.147-Deducereataxeipentrupersoanaimpozabilcuregimmixtipersoanaparialimpozabil
(articolmodificatprinart.Ipct.116dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
Art.1471-Dreptuldededucereexercitatprindecontuldetax(articolintrodusprinart.Ipct.117
Pagina 481

Art.1472-RambursareataxeictrepersoaneimpozabilenenregistratenscopurideTVAn
RomniairambursareaTVAdectrealtestatemembrectrepersoaneimpozabilestabiliten
Romnia(articolmodificatprinart.Ipct.120dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
Art.1473-RambursriledetaxctrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,
conformart.153(articolintrodusprinart.Ipct.117dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.148-Ajustareataxeideductibilencazulachiziiilordeserviciiibunuri,alteledectbunurile
decapital(articolmodificatprinart.Ipct.118dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Art.149-Ajustareataxeideductibilencazulbunurilordecapital(articolmodificatprinart.Ipct.
Sfera de aplicare a dreptului de deducere
Art. 145.-(1)Dreptuldededucereianaterelamomentulexigibilitiitaxei.
(11)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabildelaopersoan
impozabilcareaplicsistemulTVAlancasareconformprevederilorart.1342alin.(3)-(8)esteamnat
pnladatalacaretaxaaferentbunuriloriserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafostpltit
furnizorului/prestatoruluisu.(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinO.U.G.nr.111/2013-publicatla
19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(12)DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilcareaplic
sistemulTVAlancasareconformprevederilorart.1342alin.(3)-(8)esteamnatpnnmomentuln
caretaxaaferentbunuriloriserviciilorcarei-aufostlivrate/prestateafostpltit
furnizorului/prestatoruluisu,chiardacopartedinoperaiunilerealizatedepersoanaimpozabilsunt
exclusedelaaplicareasistemuluiTVAlancasareconformart.1342alin.(6).Acesteprevederinuse
aplicpentruachiziiileintracomunitaredebunuri,pentruimporturi,pentruachiziiiledebunuri/servicii
pentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.
160.(alineatintrodusprinart.Ipct.20dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoarede
la1ianuarie2013)
(2)Oricepersoanimpozabilaredreptulsdeductaxaaferentachiziiilor,dacacesteasuntdestinate
utilizriinfolosulurmtoareloroperaiuni:
a)operaiunitaxabile;
b)operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsiderca
fiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifostrealizaten
Romnia;
c)operaiuniscutitedetax,conformart.143,144i1441;
d)operaiuniscutitedetax,conformart.141alin.(2)lit.a)pct.1-5ilit.b),ncazulncare
cumprtoruloriclientulestestabilitnafaraComunitiisauncazulncareacesteoperaiunisunt
nlegturdirectcubunuricarevorfiexportatentr-unstatdinafaraComunitii,precumin
cazuloperaiunilorefectuatedeintermediaricareacioneaznnumeleincontulalteipersoane,
atuncicndacetiaintervinnderulareaunorastfeldeoperaiuni;
e)operaiunileprevzutelaart.128alin.(7)ilaart.129alin.(7),dactaxas-arfiaplicat
transferuluirespectiv.
(3)Dacnucontravineprevederiloralin.(2),persoanaimpozabilaredreptuldededucereataxeii
pentrucazurileprevzutelaart.128alin.(8)ilaart.129alin.(5).
(4)ncondiiilestabiliteprinnormeseacorddreptuldededucereataxeipentruachiziiileefectuatedeo
persoanimpozabilnaintedenregistrareaacesteianscopurideTVA,conformart.153.
Pagina 482

(41)ncondiiilestabiliteprinnormeseacorddreptuldededucereataxeipentruachiziiileefectuaten
cadrulproceduriideexecutaresilitdectreopersoanimpozabildelauncontribuabildeclaratinactiv,
potrivitart.11,saudelaopersoanimpozabilninactivitatetemporar,nscrisnregistrulcomerului,
potrivitlegii.(alineatmodificatprinart.Ipct.40dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,
nvigoaredela17septembrie2011)
(5)Nusuntdeductibile:
a)taxaaferentsumelorachitatennumeleincontulalteipersoaneicareapoisedeconteaz
acesteia,precumitaxaaferentsumelorncasatennumeleincontulalteipersoane,carenusunt
inclusenbazadeimpozitarealivrrilor/prestrilorefectuateconformart.137alin.(3)lit.e);(liter
dela1ianuarie2010)
b)taxadatoratsauachitatpentruachiziiiledebuturialcooliceiprodusedintutun,cuexcepia
cazurilorncareacestebunurisuntdestinaterevnzriisaupentruafiutilizatepentruprestride
servicii.
dela1ianuarie2007)
(6)ncondiiilestabiliteprinnorme,seacorddreptuldededucereataxeipevaloareaadugatpentru
achiziiiledebunurii/sauserviciidestinaterealizriioperaiunilorprevzutelaalin.(3)-(5),efectuate
depersoaneimpozabilenaintedenregistrareacapltitoridetaxpevaloareaadugat,carenu
aplicregimulspecialdescutireprevzutlaart.152.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.
nr.44/2004)
(10)nsituaiileprevzutelaart.138,precuminaltecazurispecificateprinnorme,taxapevaloarea
adugatdeduspoatefiajustat.Proceduradeajustaresestabileteprinnorme.(alineatabrogatdela
1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
Legiinr.571/2003
42.(1)Pentruoperaiuniledeleasingcubunuriimobilenuseaplicscutireadetaxapevaloarea
adugatprevzutdeart.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscal.
(2)nsensulart.141alin.(2)lit.k)pct.3dinCodulfiscal,mainileiutilajelefixatenbunuriimobile
suntcelecarepotfidetaatefrafideterioratesaufraantrenadeteriorareaimobilelornsei.
(3)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatpotoptapentru
aplicarearegimuluidetaxarepentruoriceoperaiuneprevzutlaart.141alin.(2)lit.k)dinCodul
fiscal.Opiuneadeaplicarearegimuluidetaxaresenotificorganelorfiscaleteritorialepeformularul
prevzutnanexanr.1laprezentelenormemetodologiceiseaplicdeladatanscrisnnotificare.n
situaiancarenumaiopartedintr-unimobilesteutilizatpentrurealizareaoperaiunilorprevzutela
art.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscaliseopteazpentrutaxareaacestora,nnotificareatransmis
organuluifiscalsevanscrienprocenteparteadinimobildestinatacestoroperaiuni.
(4)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitorideimpoziteitaxe,darnenregistratecapltitoride
Pagina 483

taxpevaloareaadugat,precumicelenou-nfiinate,dacopteazpentruregimuldetaxarea
operaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscal,trebuiessolicitenprealabil
nregistrareacapltitoridetaxpevaloareaadugat.Dupdobndireacalitiidepltitordetaxpe
valoareaadugatvornotificanscrisorganelefiscalecompetenteasuprabunurilorimobilesau
prilordebunuriimobile,pentrucareopteazpentruregimuldetaxareurmndproceduradescrisla
alin.(3)i(5).
(5)Persoanelecareauoptatpentruregimuldetaxarepentruoriceoperaiuneprevzutlaart.141alin.
(2)lit.k)dinCodulfiscalnumaipotaplicaregimuldescutirepentruoperaiunilerespectivetimpde5
ani.Dupaceastperioadpersoaneleimpozabilepotanulaopiunea.Formularulpentrunotificarea
anulriiopiunii,prevzutnanexanr.2,sedepunelaorganulfiscallacarepersoaneleimpozabilesunt
nregistratecapltitorideimpoziteitaxe.
(6)Prinderogaredelaprevederilealin.(5),persoanelecareladatade1martie2003auoptattacit
asuprataxriioperaiunilorprevzutelaart.9alin.(2)lit.o)dinLegeanr.345/2002privindtaxape
valoareaadugat,republicat,potrenunaoricndlaaceastopiunenvedereaaplicriiregimuluide
scutire.Formularulpentrunotificareaanulriiopiunii,prevzutnanexanr.2,sedepunelaorganul
fiscallacarepersoaneleimpozabilesuntnregistratecapltitorideimpoziteitaxe.Daculterior
opteazpentrutaxare,trebuiesapliceprevederilealin.(5).
(7)Persoaneleimpozabilecareaplicscutireadetaxpevaloareaadugatpentruoricaredintre
operaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscalauobligaiasajustezetaxape
valoareaadugatdeduspentrubunurileimobileachiziionate,construitesaumodernizatenultimii5
ani,proporionalcuparteadinfiecarebunimobilcarevafiutilizatpentrurealizareaoperaiunilor
scutiteiproporionalcunumruldelunincarebunulvafiutilizatnregimdescutire.Ajustareaeste
operatntr-operioadde5anincadrulcrorabunurileimobileaufostdobndite,ncepndcudata
delacarefiecarebunimobilafostdobndit.Pentrubunurileimobilecaresuntmodernizateajustarea
taxeideduseaferenteacestorlucrriesteoperat,deasemenea,ntr-operioadde5anideladata
finalizriifiecreilucrridemodernizare.Pentruajustare,sumataxeipevaloareaadugatpentru
fiecareanreprezintocincimedintaxapevaloareaadugatdedusaferentachiziiei,construiriisau
modernizriibunurilorimobile.Pentrudeterminareaajustriilunaresempartefiecarecincimela12.
Sumacarenupoatefidedussecalculeazastfel:dinperioadade5anisescadenumruldelunin
carebunulimobilafostutilizatnregimdetaxare,rezultatulsenmuletecuajustarealunar.
Fraciuniledelunseconsiderlunntreag.Taxapevaloareaadugatnedeductibilobinutprin
ajustaresenregistreazdinpunctdevederecontabilpecheltuieli,precuminjurnalulpentru
cumprriisepreiacorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugatpentrulunancare
persoanaimpozabilncepeaplicarearegimuluidescutire.
(8)Exempledeajustareadreptuluidededucereprevzutelaalin.(7):
1.Opersoanimpozabildobndeteladatade15iunie2001,prinachiziiesauinvestiii,unbun
imobilavndovaloarede30miliardelei.Activitateapersoaneiimpozabilecuprindeatt
operaiunitaxabiledinpunctdevederealtaxeipevaloareaadugat,ctioperaiuniscutitede
taxapevaloareaadugatfrdreptdededucere.Taxapevaloareaadugataferentacestui
imobilafostde5,7miliardelei,dincares-audedus4,56miliardeleiconformpro-ratadefinitiv
de80%dinanul2001.Lasfritulanului2002taxadeduss-arecalculatconformart.61alin.(9)
dinNormeledeaplicareaLegiinr.345/2002privindtaxapevaloareaadugat,aprobateprin
HotrreaGuvernuluinr.598/2002,cumodificrileulterioare,nfunciedepro-ratadefinitivde
70%pentruanul2002,rezultnddinrecalcularesumade570milioaneleicares-anregistratpe
cheltuieli.nanul2002aufostefectuatelucrridemodernizarecareaumritvaloareabunului
imobilcu10miliardelei,pentrucaretaxapevaloareaadugataferentestede1,71miliardelei,
dincares-adedussumade1,2miliardelei,conformpro-ratadefinitivde70%dinanul2002.
Lucrriledemodernizareaufostfinalizatendatade9iunie2002.Deladatade1martie2003,
persoanaimpozabilnchiriazimobilulastfel:30%dinbunulimobilnregimdescutire,iar
Pagina 484

pentru70%dinbunulimobilopteazpentruaplicarearegimuluidetaxare.Ajustareadreptuluide
deducereseefectueazastfel:
A.Ajustareapentrutaxapevaloareaadugataferentdobndiriibunuluiimobil
-Taxapevaloareaadugataferentbunuluiimobil-5.700milioanelei
-Taxadedusiniial-4.560milioanelei
-Diferenadetaxrezultatdinrecalcularelasfritulanului2002-570milioanelei
-Taxadedusefectivpentrubunulimobil(4.560-570)-3.990milioanelei
-Taxadedusaferentpriidinbunulimobilcareestenchiriatnregimdescutire3.990milioaneleix30%=1.197milioanelei
-Ajustareapentruperioada15iunie2001-1martie2003
1.197milioanelei:5ani=239,4milioanelei
239,4milioanelei:12luni=19,95milioanelei
7lunidin2001+12lunidin2002+2lunidin2003=21deluni
21delunix19,95milioanelei=418,95milioanelei
1.197milioanelei-418,95milioanelei=778,05milioanelei.
B.Ajustareaaferentlucrriidemodernizaredinanul2002
-Taxapevaloareaadugatdeduspentrumodernizare-1.200milioanelei
-Taxadeduspentrumodernizareaferentpriidinbunulimobilcareestenchiriat
nregimdescutire-1.200milioaneleix30%=360milioanelei
360milioanelei:5ani=72milioanelei
72milioanelei:12luni=6milioanelei
7lunidin2002+2lunidin2003=9luni
9lunix6milioanelei=54milioanelei
360milioanelei-54milioanelei=306milioanelei.
Sumelede778,05milioanelei+306milioanelei,rezultatedinajustrileefectuatelalit.AiB,
reprezintdiferenadetaxcarevafinregistratpecheltuieli,njurnalulpentrucumprridin
lunamartie,nrou,icorespunztorvafipreluatndecontulprivindtaxpevaloareaadugat
pentruperioadafiscalrespectiv.
2.Acelaiexemplu,nsituaiancarepersoanaimpozabilnuaavutioperaiuniscutitedetaxa
pevaloareaadugatnanul2001:
A.AjustareapentruT.V.A.aferentdobndiriibunuluiimobil
-Taxadedusiniial-5.700milioanelei
-Taxadedusaferentpriidinbunulimobilcareestenchiriatnregimdescutire5.700milioaneleix30%=1.710milioanelei
1.710milioanelei:5ani=342milioanelei
342milioanelei:12luni=28,5milioanelei
7lunidin2001+12lunidin2002+2lunidin2003=21deluni
21delunix28,5milioanelei=598,5milioanelei
1.710milioanelei-598,5milioanelei=1.111,5milioanelei.
Pagina 485

B.Ajustareaaferentlucrriidemodernizaredinanul2002
-Taxapevaloareaadugatdeduspentrumodernizare-1.710milioanelei
-Taxadeduspentrumodernizareaferentpriidinbunulimobilcareestenchiriat
nregimdescutire-1.710milioaneleix30%=513milioanelei
513milioanelei:5ani=102,6milioanelei
102,6milioanelei:12luni=8,55milioanelei
7lunidin2002+2lunidin2003=9luni
9lunix8,55milioanelei=76,95milioanelei
513milioanelei-76,95milioanelei=436,05milioanelei
Sumelede1.111,5milioanelei+436,05milioanelei,rezultatedinajustrileefectuatelalit.AiB,
reprezintdiferenadetaxcarevafinregistratpecheltuieli,njurnalulpentrucumprridin
lunamartie,cusemnulminus,icorespunztorvafipreluatndecontulprivindtaxapevaloarea
adugatpentruperioadafiscalrespectiv.
(9)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatcaretrecdelaregimul
descutirelaceldetaxarepentruoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.k)dinCodulfiscalpot
deducedintaxapevaloareaadugataferentbunurilorimobileachiziionate,construitesau
modernizatenultimii5ani,osumproporionalcuparteadinfiecarebunimobilcarevafiutilizat
pentruacesteoperaiuniiproporionalcunumruldelunincarebunulvafiutilizatnregimde
taxare.Ajustareaserealizeazntr-operioadde5anincadrulcrorabunurileimobileaufost
dobndite,ncepndcudatadelacarefiecarebunimobilafostdobndit.Pentrubunurileimobilecare
suntmodernizate,ajustareataxeiaferenteacestorlucrriesteoperat,deasemenea,ntr-operioadde
5anideladatafinalizriifiecreilucrridemodernizare.Pentruajustaresevainecontdesumataxei
pevaloareaadugatpentrufiecarean,carereprezintocincimedintaxapevaloareaadugat
aferentachiziiei,construiriisaumodernizriibunurilorimobile.Pentrudeterminareaajustriilunare
sempartefiecarecincimela12.Stabilireasumeicarepoatefidedussecalculeazastfel:dinperioada
de5anisescadenumruldelunincarebunulimobilafostutilizatnregimdescutire,iarrezultatulse
nmuletecuajustarealunar.Fraciuniledelunseconsiderlunntreag.Taxapevaloarea
adugatdedussenregistreazdinpunctdevederecontabilprindiminuareacheltuielilor,precumi
njurnalulpentrucumprriisepreiacorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugatpentru
perioadafiscalncarepersoanaimpozabilncepeaplicarearegimuluidetaxare.
(10)Exempledeajustareadreptuluidededucereprevzutelaalin.(9):
1.Peexempluldelaalin.(8)pct.1,persoanaimpozabilopteazpentruregimuldetaxarea
operaiuniidenchirieredeladatade1octombrie2004.
A.Ajustareataxeipevaloareaadugataferentebunului
Bunulafostutilizat21deluninregimdetaxarei19luninregimdescutire(10luni
dinanul2003+9lunidinanul2004).Dincei5ani,perioaddeajustare,bunulvamai
fiutilizat20deluninregimdetaxare.Persoanaimpozabilaredreptulsdeductaxa
pevaloareaadugatpentru20deluni,respectiv19,95milioaneleix20deluni=399
milioanelei.
B.Ajustareataxeipevaloareaadugataferentemodernizrii
Modernizareaafostefectuatnlunaiunie2002.Bunulmodernizatafostutilizat9luni
nregimdetaxarei19luninregimdescutire.Dincei5ani,perioaddeajustare,
Pagina 486

bunulmodernizatvamaifiutilizat32deluninregimdetaxare.Persoanaimpozabil
aredreptulsdeductaxapevaloareaadugatpentru32deluni,respectiv6milioane
leix32deluni=192milioanelei.
Sumelede399milioanelei+192milioaneleisenregistreazdinpunctdevederecontabilprin
diminuareacheltuielilor,precuminjurnalulpentrucumprriisepreiaucorespunztorn
decontuldetaxpevaloareaadugat.
2.Peexempluldelaalin.(8)pct.2,persoanaimpozabilopteazpentrutaxareaoperaiuniide
nchirieredeladatade1octombrie2004.
A.Ajustareataxeipevaloareaadugataferentebunului
Bunulafostutilizat21deluninregimdetaxarei19luninregimdescutire(10luni
dinanul2003+9lunidinanul2004).Dincei5ani,perioadderecalculare,bunulva
maifiutilizat20deluninregimdetaxare.Persoanaimpozabilaredreptulsdeduc
taxapevaloareaadugatpentru20deluni,respectiv28,5milioaneleix20deluni=
570milioanelei.
B.Ajustareataxeipevaloareaadugataferentemodernizrii
Modernizareaafostefectuatnlunaiunie2002.Bunulmodernizatafostutilizat9luni
nregimdetaxarei19luninregimdescutire.Dincei5ani,perioaddeajustare,
bunulmodernizatvamaifiutilizat32deluninregimdetaxare.Persoanaimpozabil
aredreptulsdeductaxapevaloareaadugatpentru32deluni,respectiv8,55
milioaneleix32deluni=273,6milioanelei.
Sumelede570milioanelei+273,6milioaneleisenregistreazdinpunctdevederecontabilprin
diminuareacheltuielilor,precuminjurnalulpentrucumprriisepreiaucorespunztorn
45.(1)nsensulart.145alin.(4)dinCodulfiscal,oricepersoanimpozabilaredreptulsdeduc
taxapentruachiziiileefectuatedeaceastanaintedenregistrareaacesteianscopurideTVA,conform
art.153dinCodulfiscal,dinmomentulncareaceastpersoanintenioneazsdesfoareoactivitate
economic,cucondiiasnusedepeascperioadaprevzutlaart.1471alin.(2)dinCodulfiscal.
Inteniapersoaneitrebuieevaluatnbazaelementelorobiective,cumarfifaptulcaceastancepes
angajezecosturii/sausfacinvestiiipregtitoarenecesareiniieriiacesteiactivitieconomice.
Deducereaseexercitprinnscriereataxeideductibilendecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodul
fiscal,depusdupnregistrareapersoaneiimpozabilenscopurideTVAconformart.153dinCodul
fiscal.ncazulpersoanelorimpozabilenestabilitepeteritoriulRomnieiseaplicprevederileart.1472
dinCodulfiscalnperioadancarenuaufostnregistratenscopuridetaxconformart.153dinCodul
fiscal,nsituaiancarepersoanelerespectiveausolicitatrambursareataxeinbazaart.1472dinCodul
fiscalinperioadarespectivndeplineaucondiiilepentruabeneficiaderambursareconform
prevederilorart.1472dinCodulfiscal.PersoaneleimpozabilenestabilitenRomnia,darnregistraten
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,aplicprevederileart.147 1dinCodulfiscalinclusiv
pentruachiziiileefectuatenaintedenregistrareanscopurideTVA,nsituaiancarepentru
Pagina 487

respectiveleachiziiinuausolicitatrambursareataxeiconformart.1472dinCodulfiscal.
(2)Pentruexercitareadreptuluidededucereprevzutlaalin.(1)trebuiendeplinitecondiiilei
formalitileprevzutelaart.145-1471dinCodulfiscal.Dreptuldededucerepentruachiziiiledebunuri
efectuatenaintedenregistrareanscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalpoatefiexercitat
depersoanaimpozabilchiardacfacturanuconinemeniuneareferitoarelacoduldenregistraren
scopurideTVAatribuitbeneficiaruluiconformart.153dinCodulfiscal.Prinexcepiedelaprevederile
art.155alin.(19)dinCodulfiscal,facturanutrebuiesconinmeniuneareferitoarelacodulde
nregistrarenscopurideTVApentruoperaiunileefectuatenaintedenregistrareanscopurideTVAa
persoaneiimpozabileconformart.153dinCodulfiscal.
(3)ncazulmicilorntreprindericareauaplicatregimulspecialdescutirenconformitatecuprevederile
art.152dinCodulfiscalicaresenregistreaznscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,
taxapentruachiziiiefectuatenaintedenregistraresededucepotrivitprevederilorpct.61alin.(10)(12)ipct.62alin.(5)-(7).(pct.45alin.(3) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
145dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.15dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
(4)naplicareaprevederilorart.145alin.(41)dinCodulfiscal,ncazulbunurilorsupuseexecutriisilite
pentrucareseaplicproceduraprevzutlapct.73alin.(4)-(9)seacorddreptuldededucereataxei,n
limiteleincondiiileprevzutelaart.145-1471dinCodulfiscal,pentruachiziiileefectuatedeo
persoanimpozabildelauncontribuabilacruinregistrarenscopurideTVAafostanulatconform
art.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,daclivrareabunurilorarfifosttaxabil,prinefectullegiiori
prinopiune,conformart.11alin.(12)i(14)dinCodulfiscal.
(5)Dreptuldededucerepoatefiexercitatdepersoanaimpozabilnsituaiileprevzutelaalin.(4),chiar
dacfacturapentruachiziiiledebunuriefectuatenuconinemeniuneareferitoarelacodulde
nregistrarenscopurideTVAatribuitfurnizoruluiconformart.153dinCodulfiscal.
(6)ncazulimobilizrilorncursdeexecuiecarenusemaifinalizeaz,nbazauneideciziide
abandonareaexecutriilucrrilordeinvestiii,fiindscoasedinevidenpeseamaconturilordecheltuieli,
persoanaimpozabilipoatepstradreptuldededucereexercitatnbazaart.145alin.(2)dinCodul
fiscal,indiferentdacsuntsaunuvalorificateprinlivrareaimobilizrilorcaatareoridupcasare,dac
dincircumstanecarenudepinddevoinasapersoanaimpozabilnuutilizeazniciodataceste
bunuri/serviciipentruactivitateasaeconomic,astfelcumafostpronunatHotrreaCuriiEuropenede
JustiienCauzaC-37/95Statul Belgian mpotriva Ghent Coal Terminal NV.Dreptuldededucere
poatefipstratinaltesituaiincareachiziiiledebunuri/serviciipentrucaredreptuldededucereafost
exercitatconformart.145alin.(2)dinCodulfiscalnusuntutilizatepentruactivitateaeconomica
persoaneiimpozabile,dinmotiveobiective,carenudepinddevoinasa,astfelcumafostpronunat
HotrreaCuriiEuropenedeJustiienCauzaC-110/94Intercommunale voor zeewaterontzilting
(INZO) mpotriva Statului Belgian.ncazulachiziieiuneisuprafeedeterenmpreuncuconstrucii
edificatepeaceasta,persoanaimpozabilaredreptuldeadeducetaxapevaloareaadugataferent
acesteiachiziii,inclusivtaxaaferentconstruciilorcareurmeazafidemolate,dacfacedovada
inteniei,confirmatcuelementeobiective,csuprafaadeterenpecareerauedificateconstruciile
continusfieutilizatnscopuloperaiunilorsaletaxabile,cumarfi,deexemplu,edificareaaltor
construciidestinateunoroperaiunitaxabile,astfelcumafostpronunatHotrreaCuriiEuropenede
JustiienCauzaC-257/11Gran Via Moineti.(pct.45alin.(6) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
(7)Justificareaintenieipersoaneiimpozabiledearealizaoperaiunicudreptdededucerencazullivrrii
debunuriimobilecarenumaindeplinesccondiiiledeaficonsideratenoinsensulart.141alin.(2)lit.
f)dinCodulfiscalialnchirieriidebunuriimobile,anteriormomentuluilivrrii/nchirieriiacestora,se
realizeazprindepunereanotificrilorprevzutenanexanr.1sau,dupcaz,nanexanr.2laprezentele
norme,nvedereaexercitriiopiuniidetaxareaoperaiunilorrespectivenconformitatecuart.141alin.
(3)dinCodulfiscal,astfelcumafostpronunatHotrreaCuriiEuropenedeJustiienCauzaCLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 488

268/83D.A. Rompelman i E.A. Rompelman - Van Deelen mpotriva Minister van Financien.
Organeledeinspeciefiscalvorpermitentimpuldesfurriicontroluluidepunereaacestornotificri.
(8)Prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscalseaplicnumaincazuloperaiunilortaxabile,pentru
carefurnizorul/prestatorulaplicsistemulTVAlancasare,cazncareacestatrebuiesnscrienfactur
aceastmeniuneconformprevederilorart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscal.nsituaiancare
furnizorul/prestatorulestenscrisnRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasareladataemiteriiuneifacturi,daromitesnscriemeniuneaTVAlancasare,deioperaiunea
respectivnuesteexclusdelaaplicareasistemuluiTVAlancasareconformprevederilorart.1342alin.
(6)dinCodulfiscal,beneficiarulareobligaiasexercitedreptuldededucerenconformitatecu
prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscal,cuexcepiasituaieincaresuntaplicabileprevederileart.
1563alin.(111)dinCodulfiscal.Prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscalnuseaplicncazul
operaiunilorpentrucarefurnizorul/prestatorulnutrebuiesaplicesistemulTVAlancasarepotrivit
prevederilorart.1342alin.(6)dinCodulfiscalcaresuntsupuselafurnizor/prestatorregulilorgeneralede
exigibilitateconformprevederilorart.1342alin.(1)i(2)iprevederilorart.145alin.(1)dinCodulfiscal
labeneficiar.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.9dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014)
(9)Prevederileart.145alin.(11)dinCodulfiscalseaplicinclusivdectrebeneficiariipersoane
impozabilecareausediulactivitiieconomicenafaraRomniei,darcaresuntnregistratenRomnia
nscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal,indiferentdacsuntsaunustabilitenRomnia
conformart.1251alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal.
(10)Prevederileart.145alin.(11)i(12)dinCodulfiscalreferitoarelaamnareadreptuluidededucere
pnnmomentulncaretaxaaferentbunurilor/serviciilorestepltitfurnizorului/prestatoruluise
aplicnumaipentrutaxacarearfideductibilpotrivitprevederilorart.145alin.(2)-(41),art.1451,147
i1471dinCodulfiscal.Persoaneleimpozabilecareseaflnsituaiileprevzutelaart.145alin.(11)i
(12)dinCodulfiscaliachiziioneazbunuri/serviciipentrucaretaxanuestedeductibilconformart.
145alin.(2)-(5),art.1451i147dinCodulfiscalnuvorreflectacataxneexigibiltaxanedeductibil,
indiferentdactaxaaferentestesaunuachitat.
(11)Pentrudeterminareataxeideductibilenconformitatecuprevederileart.145alin.(11)i(12)din
Codulfiscalaferentepliicontravaloriiintegralesauparialealivrriidebunurioriaprestriideservicii
seaplicprocedeuldecalculprevzutlaart.1342alin.(8)dinCodulfiscal.
Exemplu:SocietateaA,careaplicsistemulTVAlancasare,avndperioadafiscalluna
calendaristic,emiteofacturpentruolivraredebunurinvaloarede3.000leiplusTVA720leindata
de14mai2013ctresocietateaB.Dactaxanuseachitnaceeaiperioadfiscalsenregistreazn
contul4428TVAneexigibil.ndatade5iulie2013,societateaBplteteparialprinextrasbancar
sumade1.300lei.Taxadeductibilaferentacesteiplisecalculeazastfel:1.300x24/124=252leii
seevideniazndebitulcontului4426TVAdeductibil,concomitentcuevideniereancreditul
contului4428TVAneexigibil.
(12)nsensulart.145alin.(11)i(12)dinCodulfiscal,seconsiderctaxaafostpltit
furnizorului/prestatoruluinsituaiancaresestingeobligaiadeplatctrefurnizor/prestator,chiardac
plataestefcutctreunter.
(13)nscopulaplicriiprevederilorart.145alin.(11)i(12)dinCodulfiscal:
a) ncazulncareplataseefectueazprininstrumentedeplatdetiptransfer-debit,respectivcec,
cambieibiletlaordin,datapliicontravaloriitotale/parialeaachiziiilordebunuri/prestriide
serviciiefectuatedela/depersoanacareaplicsistemulTVAlancasare,este:
1.datanscrisnextrasuldecontsaualtdocumentasimilatacestuiansituaiancare
cumprtorulesteemitentulinstrumentuluideplat,indiferentdacncasareaesteefectuatde
furnizor/prestatororidealtpersoan;
2.datagiruluictrefurnizor/prestator,nsituaiancarecumprtorulnuesteemitentul
instrumentuluideplat,nacestscopfiindobligatoriepstrareauneicopiiainstrumentuluide
Pagina 489

platncareestemenionatipersoanactrecareafostgiratinstrumentuldeplat;
b) nsituaiancareplatas-aefectuatprincarduridedebitsaudecreditdectrecumprtor,data
pliiestedatanscrisnextrasuldecontorialtdocumentasimilatacestuia.Indisponibilizarea
sumelor,evideniatnextrasuldecont,nuesteconsideratplat;
c) ncazulplilorprinbancdetipultransfer-credit,datapliicontravaloriitotale/parialea
achiziiilordebunuri/serviciidela/depersoanacareaplicsistemulTVAlancasareestedata
nscrisnextrasuldecontsaualtdocumentasimilatacestuia;
d)ncazulcesiuniidecreaneialcompensrii,seapliccorespunztorprevederilepct.162alin.
(9),respectivpct.162alin.(10),pentruadeterminadataplii;.(litermodificatprinart.Ilit.D
pct.9dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
e) ncazulpliinnatur,datapliiestedatalacareintervinefaptulgeneratordetaxpentru
livrare/prestareacarereprezintcontrapartidpentruachiziiadebunuri/serviciiefectuat.
(14)ncazulpersoanelorimpozabilecareauefectuatachiziiipeperioadancareauaplicatsistemul
TVAlancasaresaualcelorcareauefectuatachiziiidelapersoaneimpozabilecareaplicausistemul
TVAlancasare,pentrucarededucereataxeiseexercitpotrivitprevederilorart.145alin.(11)i(12)din
Codulfiscal,caresuntscoasedinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,potrivitart.153
alin.(9)lit.g)dinCodulfiscal,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.152din
Codulfiscal,taxaneachitataferentachiziiilorrespectiveefectuatenaintedescoatereadinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAsededucepotrivitprevederilorart.145-147dinCodulfiscal,
ladataplii,nsituaiancarebunurileachiziionatenuseaflaunstocladataanulriinregistrriin
scopurideTVA.Deducereaserealizeazprinnscriereasumelordedusendeclaraiadepuspotrivit
prevederilorart.1563alin.(9)lit.c)dinCodulfiscalirestituireasumelorrespectivedelabugetulde
stat.(pct.45alin.(14) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.145dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.16dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(15)ncazulpersoanelorimpozabilecareauefectuatachiziiipeperioadancareauaplicatsistemul
TVAlancasaresaualcelorcareauefectuatachiziiidelapersoaneimpozabilecareaplicausistemul
TVAlancasare,pentrucarededucereataxeiseexercitpotrivitprevederilorart.145alin.(11)i(12)din
Codulfiscal,caresuntscoasedinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,potrivitart.153
alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,taxaneachitataferentachiziiilorrespectiveefectuatenaintede
scoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAsededucepotrivitprevederilorart.145
-147dinCodulfiscalnprimuldecontdeTVAsau,dupcaz,ntr-undecontulterior,dacplataafost
efectuatnperioadancarenuaavutuncodvaliddeTVA.(pct.45alin.(15) altitluluiVIdinanexala
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.145dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.16dinH.G.
51.(1)Justificareadeduceriitaxeipevaloareaadugatsefacenumaipebazaexemplaruluioriginal
aldocumentelorprevzutelaart.145alin.(8)dinCodulfiscal.ncazuriexcepionaledepierdere,
sustrageresaudistrugereaexemplaruluioriginalaldocumentuluidejustificare,deducereapoatefi
justificatcudocumentulreconstituitpotrivitlegii.
(2)Deducereataxeipevaloareaadugattrebuiejustificatcudocumenteleprevzutelaart.145alin.
(8)dinCodulfiscali/saucualtedocumentespecificeaprobateprinHotrreaGuvernuluinr.831/1997
pentruaprobareamodelelorformularelorcomuneprivindactivitateafinanciaricontabilia
normelormetodologiceprivindntocmireaiutilizareaacestora,cumodificrileulterioare,sauprin
ordinealeministruluifinanelorpubliceemisenbazaHotrriiGuvernuluinr.831/1997,cu
modificrileulterioare.Pentrucarburaniiautoachiziionaitaxapevaloareaadugatpoatefi
justificatcubonurilefiscaleemiseconformOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999privind
Pagina 490

obligaiaageniloreconomicideautilizaaparatedemarcatelectronicefiscale,republicat,dacsunt
tampilateiaunscrisedenumireacumprtoruluiinumruldenmatriculareaautovehiculului.
Pentruachiziiiledebunurisupuseaccizelor,pentrucareprinlegeseprevedeutilizareafacturiifiscale
speciale,documentullegaldededucereataxeipevaloareaadugatesteexemplaruloriginalalfacturii
fiscalespecialeutilizatepentrucirculaiaacestorproduse.Facturilefiscalesaualtedocumentelegale
emisepenumelesalariailoruneipersoaneimpozabileaflaindeplasareninteresulserviciului,pentru
transportsaucazareanhotelurisaualteunitisimilare,suntdocumentelegaledededucereataxeipe
valoareaadugat,nsoitededecontuldedeplasare.
Limitri speciale ale dreptului de deducere
Art. 1451.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.145selimiteazla50%dreptuldededucereataxei
aferentecumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluidevehiculerutiere
motorizateiataxeiaferentecheltuielilorlegatedevehiculeleaflatenproprietateasaunfolosina
persoaneiimpozabile,ncazulncarevehiculelenusuntutilizateexclusivnscopulactivitiieconomice.
(2)Restriciaprevzutlaalin.(1)nuseaplicvehiculelorrutieremotorizateavndomastotal
maximautorizatcaredepete3.500kgsaumaimultde9scaune,inclusivscaunuloferului.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicurmtoarelorcategoriidevehiculerutieremotorizate:
a)vehiculeleutilizateexclusivpentruserviciideurgen,serviciidepaziprotecieiserviciide
curierat;
b)vehiculeleutilizatedeageniidevnzriideachiziii;
c)vehiculeleutilizatepentrutransportuldepersoanecuplat,inclusivpentruserviciilede
taximetrie;
d)vehiculeleutilizatepentruprestareadeserviciicuplat,inclusivpentruinstruiredectrecolile
deoferi;
e)vehiculeleutilizatepentrunchirieresauacrorfolosinestetransmisncadrulunuicontractde
leasingfinanciarorioperaional;
f)vehiculeleutilizatecamrfurinscopcomercial.
(4)Prevederilealin.(1)-(3)seaplicinclusivnsituaiancareaufostemisefacturii/sauaufostpltite
avansuri,pentrucontravaloareaparialabunurilori/sauserviciilor,naintededatade1iulie2012,dac
livrarea/prestareaintervinedupaceastdat.
(5)ncazulvehiculelorcarenufacobiectullimitriidreptuluidededucereconformalin.(1),fiind
utilizateexclusivnscopulactivitiieconomice,precumiacelorexceptatedelalimitareadeducerii
potrivitalin.(3),sevoraplicaregulilegeneraledededucerestabilitelaart.145iart.146-1471.
(6)Modalitateadeaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsestabileteprinnorme.
(articolmodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela
1iulie2012)
451.(1)naplicareaart.1451alin.(1)dinCodulfiscal,princheltuieli legate de vehiculele aflate n
proprietatea sau n folosina persoanei impozabile senelegeoricecheltuielidirectatribuibileunui
vehicul,cumsuntcheltuieliledereparaii,dentreinere,cheltuielileculubrifiani,cupiesedeschimb,
cheltuielilecucombustibilulutilizatpentrufuncionareavehiculului.Nureprezintcheltuielilegatede
vehiculeleaflatenproprietateasaunfolosinapersoaneiimpozabileoricecheltuielicarenupotfidirect
Pagina 491

atribuibilepentruunanumitvehicul,nsensulprezentelornorme,prinvehiculsenelegeoricevehicul
avndomastotalmaximautorizatcarenudepete3.500kginuaremaimultde9scaune,
inclusivscaunuloferului.
(2)ncazulvehiculelorcaresuntutilizateexclusivnscopulactivitiieconomice,nsensulart.1451
alin.(1)dinCodulfiscal,taxaaferentcumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisau
leasinguluiicheltuielilorlegatedeacestevehiculeestedeductibilconformregulilorgeneraleprevzute
laart.145ilaart.146-1471dinCodulfiscal,nefiindaplicabillimitareala50%adeduceriitaxei.
Utilizareanscopulactivitiieconomiceaunuivehiculcuprinde,fraselimitalaacestea:deplasrin
arsaunstrintatelaclieni/furnizori,pentruprospectareapieei,deplasrilalocaiiundeseafl
punctedelucru,labanc,lavam,laoficiilepotale,laautoritilefiscale,utilizareavehicululuidectre
personaluldeconducerenexercitareaatribuiilordeserviciu,deplasripentruintervenie,service,
reparaii,utilizareavehiculelordetest-drivedectredealeriiauto.Esteobligaiapersoaneiimpozabile
sdemonstrezecsuntndeplinitetoatecondiiilelegalepentruacordareadeducerii,astfelcumrezulti
dinHotrreaCuriiEuropenedeJustiienCauzaC - 268/83 D.A. Rompelman i E.A. Rompelman Van Deelen mpotriva Minister van Financien.nvedereaexercitriidreptuluidededucereataxei
oricepersoanimpozabiltrebuiesdeindocumenteleprevzutedelegepentrudeducereataxeiis
ntocmeascfoaiadeparcurscaretrebuiesconincelpuinurmtoareleinformaii:categoriadevehicul
utilizat,scopuliloculdeplasrii,kilometriiparcuri,normapropriedeconsumcarburantpekilometru
parcurs.
(3)ncazulvehiculelorutilizatepentrutransportulangajailorlaidelaloculdemuncseconsiderc
vehicululesteutilizatnscopulactivitiieconomiceatuncicndexistdificultievidentenfolosirea
altormijloacedetransportadecvate,cumarfilipsamijloacelordetransportncomun,decalajulorarului
mijloacelordetransportncomunfadeprogramuldelucrualpersoaneiimpozabile.Reprezint
vehiculeutilizatedeangajatorpentrutransportulangajailorlaidelaloculdemuncvehiculeleutilizate
pentrutransportulangajailordelareedinaacestora/loculconvenitdecomunacordlaloculdemunc,
precumidelaloculdemunclareedinaangajailor/loculconvenitdecomunacord.Prinangajai se
nelegesalariaii,administratoriisocietilorcomerciale,directoriicareidesfoaractivitateanbaza
contractuluidemandat,potrivitlegiiipersoanelefizicerezidentei/saunerezidentedetaate,potrivit
legii,nsituaiancarepersoanaimpozabilsuportdrepturilelegalecuveniteacestora.
(4)Utilizareaunuivehiculnfolosulpropriudectreangajaiiuneipersoaneimpozabileoripentruafi
pusladispoziienvedereautilizriinmodgratuitaltorpersoane,pentrualtescopuridectdesfurarea
activitiisaleeconomice,estedenumitncontinuare uz personal.Transportullaidelaloculde
muncalangajailornaltecondiiidectcelemenionatelaalin.(3),esteconsideratuzpersonalal
vehiculului.Seconsidercunvehiculnuesteutilizatexclusivnscopulactivitiieconomice,nsensul
art.1451alin.(1)dinCodulfiscal,nsituaiancare,pelngutilizareanscopulactivitiieconomice,
vehicululesteutilizatocazionalsaudeomaniercontinuipentruuzpersonal.Dacvehicululeste
utilizatattpentruactivitateaeconomic,ctipentruuzpersonal,selimiteazla50%dreptulde
deducereataxeiaferentecumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluiia
taxeiaferentecheltuielilorlegatedeacesta.Persoanaimpozabilcareaplicdeducerealimitatde50%
nutrebuiesfacdovadautilizriivehicululuinscopulactivitiieconomicesaupentruuzpersonalcu
ajutorulfoiideparcursprevzutelaalin.(2).Prinlimitareala50%adreptuluidededucereataxei
aferentecumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluidevehiculerutiere
motorizateiataxeiaferentecheltuielilorlegatedeacestevehicule,senelegelimitareadeduceriitaxei
carearfideductibilncondiiileprevzutelaart.145ilaart.146-1471dinCodulfiscal.
(5)ncazulvehiculelorprevzutelaart.1451alin.(3)lit.b)-f)dinCodulfiscal,taxaaferent
cumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,nchirieriisauleasinguluiitaxaaferentcheltuielilor
legatedeacestevehiculeestedeductibilconformregulilorgeneraleprevzutelaart.145ilaart.1461471dinCodulfiscal,nefiindaplicabillimitareala50%adeduceriitaxei,utilizareaacestoraipentruuz
personalfiindconsideratneglijabilcuexcepiasituaieincaresepoatefacedovadauneipractici
abuzive.nsituaiaprevzutlaart.1451alin.(3)lit.a)dinCodulfiscalesteobligatoriucapersoana
Pagina 492

impozabilsutilizezeexclusivvehicululpentruserviciideurgen,serviciidepaziproteciei
serviciidecurierat,nvedereadeduceriitaxeiaferentecumprrii,achiziieiintracomunitare,importului,
nchirieriisauleasinguluiiataxeiaferentecheltuielilorlegatedeacestevehiculeconformregulilor
generaleprevzutelaart.145ilaart.146-1471dinCodulfiscal.Totui,ncazulvehiculelorprevzute
laart.1451alin.(3)lit.a)dinCodulfiscal,nuseapliclimitareadreptuluidededucereataxeidac
acesteasuntutilizateipentrualteactivitieconomicealepersoaneiimpozabile,inclusivpentru
activitileprevzutelaart.1451alin.(3)lit.b)-f)dinCodulfiscal.
(6)nscopulaplicriiart.1451alin.(3)lit.a),b)id)dinCodulfiscal,termeniiiexpresiiledemaijos
auurmtoarelesemnificaii:
a)vehiculele utilizate exclusiv pentru:
(i)servicii de urgenreprezintvehiculelecarepotfinzestratesaunucuechipamente
tehnicespecifice,cedeservescpersonalulspecializatnvedereaunorinterveniideurgen,
cumsuntceleasuprareelelordegaz,energieelectric,ap,canalizare;
(ii)servicii de paz i protecie reprezintvehiculeleutilizatenvedereaasigurriisiguranei
obiectivelor,bunurilorivalorilormpotrivaoricroraciuniilicitecarelezeazdreptulde
proprietate,existenamaterialaacestora,precumiprotejriipersoanelormpotrivaoricror
acteostilecarelepotpericlitaviaa,integritateafizicsausntatea,potrivitprevederilorLegii
nr.333/2003privindpazaobiectivelor,bunurilor,valoriloriproteciapersoanelor,cu
(iii)servicii de curieratreprezintvehiculelecareservesclaprimirea,transportuli
distribuireascrisorilor,coleteloripachetelor;
b)vehiculele utilizate de agenii de vnzri reprezintvehiculeleutilizatencadrulactivitiiunei
persoaneimpozabiledectreangajaiiacesteiacareseocupnprincipalcuprospectareapieei,
desfurareaactivitiidemerchandising,negociereacondiiilordevnzare,derulareavnzrii
bunurilor/serviciilor,asigurareadeserviciipostvnzareimonitorizareaclienilor.Exercitarea
dreptuluidededucerenconformitatecuprevederileart.1451alin.(3)lit.b)dinCodulfiscalse
limiteazlacelmultunvehiculutilizatdefiecareagentdevnzri;
c)vehiculele utilizate de agenii de achiziii reprezintvehiculeleutilizatencadrulactivitiiunei
persoaneimpozabiledectreangajaiiacesteiacareseocupnprincipalcunegociereaincheierea
decontractepentrucumprareadebunuriiservicii,ntreinereabazeidedateafurnizorilor
potenialisauexisteni,ntocmireadocumenteloradministrativepentrucumprri,analizarea
cererilordecumprareipropunereaoferteiceleimaibune,urmrireaperformanelorfurnizorilor
pentruaatingeobiectiveledecalitate,costuri,termene.Exercitareadreptuluidededuceren
conformitatecuprevederileart.1451alin.(3)lit.b)dinCodulfiscalselimiteazlacelmultun
vehiculutilizatdefiecareagentdeachiziii;
d)vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu platreprezintvehiculelecarecontribuie
nmodeseniallaprestareadirectaserviciilorcuplatifrdecareserviciilenupotfiefectuate.
(7)Utilizareavehicululuipentruactivitileexceptateprevzutelaart.1451alin.(3)dinCodulfiscal
rezult,nfunciedefiecaresituaienparte,dininformaiicumsunt:obiectuldeactivitatealpersoanei
impozabile,dovadacpersoanaimpozabilarepersonalangajatcucalificarendomeniileprevzutede
excepii,foiledeparcurscaretrebuiesconincelpuinelementeleprevzutelaalin.(2)sauoricealte
dovezicarepotfifurnizate.
(8)ncadrareavehiculelorncategoriileprevzutedeart.1451dinCodulfiscalserealizeazdefiecare
persoanimpozabillundnconsiderarecriteriileprevzutedeCodulfiscalideprezentelenorme
metodologice.Dacsituaiadefaptconstatatdeorganulfiscalestediferitdesituaiaprezentatde
persoanaimpozabilncepriveteexercitareadreptuluidededucereataxeipentruvehiculeconformart.
1451dinCodulfiscal,organulfiscalestendreptitsaprecieze,nlimiteleatribuiiloricompetenelor
Pagina 493

cefirevin,relevanastrilordefaptfiscaleisadoptesoluiaadmisdelege,ntemeiatpeconstatri
completeasupratuturormprejurriloredificatoarencauz,nconformitatecuprevederileOrdonanei
Guvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(9)nsituaiancarepersoanelecareachiziioneazvehiculesuntpersoanecareaplicsistemulTVAla
ncasaresausuntpersoanecareachiziioneazvehiculedelapersoanecareaplicsistemulTVAla
ncasare,seapliccorespunztorprevederileart.145alin.(11)i(12)dinCodulfiscal.(alineatintrodus
prinart.Ilit.Bpct.20dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1
ianuarie2013)
(punctmodificatprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
Condiii de exercitare a dreptului de deducere

Art. 146.
(1)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxei,persoanaimpozabiltrebuiesndeplineasc
urmtoarelecondiii:
a) pentrutaxadatoratsauachitat,aferentbunurilorcarei-aufostoriurmeazsifielivrateori
serviciilorcareiaufostoriurmeazsifieprestatenbeneficiulsudectreopersoan
impozabil,sdeinofacturemisnconformitatecuprevederileart.155,precumidovadaplii
ncazulachiziiilorefectuatedectrepersoaneleimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,
respectivdectrepersoaneleimpozabilecareachiziioneazbunuri/serviciidelapersoane
impozabilenperioadancareaplicsistemulTVAlancasare;(litermodificatprinart.Ipct.4
b)pentrutaxaaferentbunurilorcarei-aufostoriurmeazsifielivratesauserviciilorcarei-au
fostoriurmeazsifieprestatenbeneficiulsu,darpentrucarepersoanaimpozabilesteobligat
laplatataxei,conformart.150alin.(2)-(6),sdeinofacturemisnconformitatecu
prevederileart.155saudocumenteleprevzutelaart.1551alin.(1);
c)pentrutaxaachitatpentruimportuldebunuri,alteledectceleprevzutelalit.d),sdein
declaraiavamaldeimportsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenioneze
persoanaimpozabilcaimportatoralbunurilordinpunctuldevederealtaxei,precumidocumente
caresatesteplatataxeidectreimportatorsaudectrealtpersoanncontulsu.Importatorii
caredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstatmembrusau
careefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctdevederealTVA,pentrucarenuau
obligaiadeadepunedeclaraiivamaledeimport,trebuiesdeinodeclaraiedeimportpentru
TVAiaccize;
d)pentrutaxadatoratpentruimportuldebunuriefectuatconformart.157alin.(4)i(5),sdein
declaraiavamaldeimportsauactulconstatatoremisdeorganelevamale,caresmenioneze
persoanaimpozabilcaimportatoralbunurilornscopuridetax,precumisumataxeidatorate.De
asemenea,persoanaimpozabiltrebuiesnscrietaxapevaloareaadugatcataxcolectatn
decontulaferentperioadeifiscalencareianatereexigibilitatea;
e)pentrutaxaaferentuneiachiziiiintracomunitaredebunuri,sdeinofactursaudocumentul
prevzutlaart.1551alin.(1);
f)pentrutaxaaferentuneioperaiuniasimilatecuoachiziieintracomunitardebunuri,prevzut
laart.1301alin.(2)lit.a),sdeindocumentulprevzutlaart.155alin.(8),emisnstatulmembru
dincarebunurileaufosttransportateoriexpediate,saudocumentulprevzutlaart.1551alin.(1).
(litermodificatprinart.Ipct.21dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
Pagina 494

(2)Prinnormesevorprecizacazurilencaredocumentelesauobligaiile,alteledectceleprevzutela
alin.(1),sevorprezentasaundeplinipentruajustificadreptuldededucereataxei.
dela1ianuarie2007)
46.
(1)Justificarea deducerii taxei se face numai pe baza exemplarului original al documentelor
prevzute la art. 146 alin. (1) din Codul fiscal care s conin cel puin informaiile prevzute la
art. 155 alin. (19) din Codul fiscal i cu dovada plii n cazul achiziiilor prevzute la art. 145 alin.
(12) din Codul fiscal efectuate de ctre persoanele impozabile care aplic sistemul TVA la ncasare,
respectiv de ctre persoanele impozabile care achiziioneaz bunuri/servicii prevzute la art. 145
alin. (11) din Codul fiscal de la persoane impozabile care au aplicat sistemul TVA la ncasare.
Facturileemisencondiiileprevzutelaart.155alin.(11),(12)i(20)dinCodulfiscalconstituie
documentejustificativenvedereadeduceriitaxeinumainsituaiancareaunscrisicodulde
nregistrarenscopurideTVAalbeneficiarului.ncazulpierderii,sustrageriisaudistrugerii
exemplaruluioriginalalfacturii,beneficiarulvasolicitaemitentuluiunduplicatalfacturii,pecareseva
menionacnlocuietefacturainiial.ncazulfacturiloremisepesuporthrtie,duplicatulpoatefio
facturnouemisdefurnizor/prestator,carescuprindaceleaidatecaifacturainiial,ipecares
semenionezecesteduplicaticnlocuietefacturainiialsauofotocopieafacturiiiniiale,pecare
sseaplicetampilafurnizorului/prestatoruluiissemenionezecesteduplicaticnlocuiete
facturainiial.ncazulpierderii,sustrageriisaudistrugeriiexemplaruluioriginalaldeclaraieivamale
pentruimportorialdocumentuluipentruregularizareasituaiei,persoanaimpozabilvasolicitaun
duplicatcertificatdeorganelevamale.(tezmodificatprinart.Ilit.Dpct.10dinH.G.nr.77/2014,n
(2)ncazulutilizriiSistemuluiromndeprocesareautomatadeclaraieivamaledeimport,justificarea
deduceriitaxeisefacecuexemplarulpesuporthrtiealdeclaraieivamalecarecertificnscrisuriledin
documentulelectronicdeimport/documentulelectronicdeimportcuelementedesecuritateisiguran
pentrucares-aacordatliberdevam,autentificatprinaplicareasemnturiiiatampileilucrtorului
vamal.
(3)Pentruachiziiiledebunuriiserviciipebazdebonurifiscaleemisenconformitatecuprevederile
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999privindobligaiaageniloreconomicideautilizaaparate
demarcatelectronicefiscale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deducereataxeipoate
fijustificatcubonurilefiscalecarendeplinesccondiiileuneifacturisimplificatenconformitatecu
prevederileart.155alin.(11),(12)i(20)dinCodulfiscaldacfurnizorul/prestatorulamenionatpe
bonulfiscalcuajutorulaparatuluidemarcatelectronicfiscalcoduldenregistrarenscopurideTVAal
beneficiarului.Prevederileacestuialineatsecompleteazcucelealepct.45.(pct.46alin.(3) altitluluiVI
dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.146dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.E
(4)Facturileemisepenumelesalariailoruneipersoaneimpozabileaflaindeplasareninteresul
serviciului,pentrutransportsaucazareanhoteluriorialteunitisimilare,permitdeducereataxeipe
valoareaadugatdectrepersoanaimpozabildacsuntnsoitededecontuldedeplasare.Aceleai
prevederiseaplicincazulpersonaluluipusladispoziiedeoaltpersoanimpozabilsaupentru
administratoriiuneisocieticomerciale.
(5)Pentruachiziiiledebunurii/sauserviciipentrucarepersoanaimpozabil,careestenregistratn
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,esteobligatlaplatataxeiprinmecanismultaxrii
inverseconformart.151,art.150alin.(2)-(6)iart.157alin.(4)dinCodulfiscal,nupoatefianulat
Pagina 495

dreptuldededucereataxeinsituaiancareobligaiileprevzutelaart.157alin.(2)sau,dupcaz,laart.
157alin.(5)dinCodulfiscalnuaufostndeplinite,darachiziiilesuntdestinateoperaiunilorcudreptde
deducereconformart.145-147dinCodulfiscalipersoanarespectivdeineundocumentcare
corespundecerinelorprevzutelaart.146dinCodulfiscal.nacestsensafostpronunathotrrea
CuriiEuropenedeJustiiencauzeleconexateC-95/07iC-96/07.
(6)nsituaiancareorganelefiscalecompetente,cuocaziaverificrilorefectuate,constatcnus-au
ndeplinitobligaiileprevzutelaart.157alin.(2)sau,dupcaz,laart.157alin.(5)dinCodulfiscal,vor
procedaastfel:
a)dacachiziiiledebunuriiserviciiprevzutelaalin.(5)suntdestinateexclusivrealizriide
operaiunicaredaudreptdededucere,dispunaplicareaprevederilorart.157alin.(2)sau,dupcaz,
aleart.157alin.(5)dinCodulfiscalnperioadafiscalncares-afinalizatinspeciafiscal;
b)dacachiziiiledebunuriiserviciiprevzutelaalin.(5)suntdestinaterealizriideoperaiuni
caresuntsupuseprorata,vorcalculadiferenadintretaxacolectatitaxadeduspotrivitprorata
aplicabilladataefecturiioperaiunii.ncazulncareinspeciafiscalarelocncursulanului
fiscalncareoperaiuneaaavutloc,pentrudeterminareadifereneiprevzutesevaaveanvedere
prorataprovizorieaplicat.Dacinspeciafiscalarelocntr-unaltanfiscaldectcelncareaavut
locoperaiunea,pentrudeterminareadifereneiprevzutesevaaveanvedereproratadefinitiv
calculatpentruanulncareaavutlocoperaiunea.Difereneleastfelstabilitevorfiachitatesau,
dupcaz,compensate,nconformitatecunormeleproceduralenvigoare;
c)dacachiziiiledebunuriiserviciiprevzutelaalin.(5)suntdestinaterealizriideoperaiuni
carenudaudreptdededucere,vorstabilitaxadatoratbugetuluidestat,carevafiachitatsau,
dupcaz,compensat,nconformitatecunormeleproceduralenvigoare.
(7)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxei,persoanaimpozabilsaupersoanajuridic
neimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileart.150alin.(2)-(4)i(6)iart.151dinCodulfiscal,
trebuiesdeinofacturcarecuprindecelpuininformaiileprevzutelaart.155dinCodulfiscalorio
autofacturemisnconformitatecuprevederileart.155 1alin.(1)sau(2)dinCodulfiscal.
(8)nsensulart.146alin.(1)lit.c)id)dinCodulfiscal,prinactulconstatator emis de organele
vamale senelegedocumentulpentruregularizareasituaiei,emisinclusivcaurmareaunuicontrol
vamal.
(9)ncazulachiziiilorefectuatedelapersoaneleimpozabilenestabilitenRomniaiscutitede
obligaianregistrriinscopurideTVAnRomniaconformprevederilorpct.68alin.(1),justificarea
deduceriitaxeisefacepebazaexemplaruluioriginalalfacturiiprevzutelapct.68alin.(4)iaunei
copiidepedeciziaprivindmodalitateadeplatataxeipevaloareaadugatpentrulivrriledebunuri
i/sauprestriledeserviciirealizateocazional.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.11dinH.G.nr.
Deducerea taxei pentru persoana impozabil cu regim mixt i persoana parial impozabil
Art. 147.-(1)Persoanaimpozabilcarerealizeazsauurmeazsrealizezeattoperaiunicaredaudrept
dededucere,ctioperaiunicarenudaudreptdededucereestedenumitncontinuarepersoan
impozabil cu regim mixt.Persoanacarerealizeazattoperaiunipentrucarenuarecalitateade
persoanimpozabil,nconformitatecuprevederileart.127,ctioperaiunipentrucarearecalitateade
persoanimpozabilestedenumitpersoan parial impozabil.
(2)Dreptuldededucereataxeideductibileaferenteachiziiilorefectuatedectreopersoanimpozabil
curegimmixtsedeterminconformprezentuluiarticol.Persoanaparialimpozabilnuaredreptde
Pagina 496

deducerepentruachiziiiledestinateactivitiipentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.Dac
persoanaparialimpozabildesfoaractivitincalitatedepersoanimpozabil,dincarerezultatt
operaiunicudreptdededucere,ctioperaiunifrdreptdededucere,esteconsideratpersoan
impozabilmixtpentrurespectiveleactivitiiaplicprevederileprezentuluiarticol.ncondiiile
stabiliteprinnorme,persoanaparialimpozabilpoatesolicitaaplicareauneipro-rataspecialensituaia
ncarenupoateineevideneseparatepentruactivitateadesfuratncalitatedepersoanimpozabili
pentruactivitateapentrucarenuarecalitateadepersoanimpozabil.
(3)Achiziiiledestinateexclusivrealizriideoperaiunicarepermitexercitareadreptuluidededucere,
inclusivdeinvestiiidestinaterealizriideastfeldeoperaiuni,senscriuntr-ocoloandistinctdin
jurnalulpentrucumprri,iartaxadeductibilaferentacestorasededuceintegral.
(4)Achiziiiledestinateexclusivrealizriideoperaiunicarenudaudreptdededucere,precumide
investiiicaresuntdestinaterealizriideastfeldeoperaiunisenscriuntr-ocoloandistinctdinjurnalul
pentrucumprripentruacesteoperaiuni,iartaxadeductibilaferentacestoranusededuce.
(5)Achiziiilepentrucarenusecunoatedestinaia,respectivdacvorfiutilizatepentrurealizareade
operaiunicaredaudreptdededuceresaupentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,oripentrucare
nusepoatedeterminaproporiancaresuntsauvorfiutilizatepentruoperaiunicaredaudreptde
deducereioperaiunicarenudaudreptdededucereseevideniazntr-ocoloandistinctdinjurnalul
pentrucumprri,iartaxadeductibilaferentacestorachiziiisededucepebazdepro-rata.
(6)Pro-rataprevzutlaalin.(5)sedetermincaraportntre:
a)sumatotal,frtax,darcuprinzndsubveniilelegatedirectdepre,aoperaiunilorconstndn
livrridebunuriiprestrideserviciicarepermitexercitareadreptuluidededucere,lanumrtor;i
b)sumatotal,frtax,aoperaiunilorprevzutelalit.a)iaoperaiunilorconstndnlivrride
bunuriiprestrideserviciicarenupermitexercitareadreptuluidededucere,lanumitor.Seinclud
sumeleprimitedelabugetulstatuluisaubugetelelocale,acordatenscopulfinanriioperaiunilor
scutitefrdreptdededuceresauoperaiunilorcarenuseaflnsferadeaplicareataxei.
(7)Seexcluddincalcululpro-rataurmtoarele:
a)valoareaoricreilivrridebunuridecapitalcareaufostutilizatedepersoanaimpozabiln
activitateasaeconomic;
b)valoareaoricrorlivrridebunurisauprestrideserviciictresineefectuatedepersoana
impozabiliprevzutelaart.128alin.(4)ilaart.129alin.(4),precumiatransferuluiprevzut
laart.128alin.(10);
c)valoareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.a)ib),precumiaoperaiunilor
imobiliare,alteledectceleprevzutelalit.a),nmsurancareacesteasuntaccesoriiactivitii
principale.
(8)Pro-ratadefinitivsedeterminanual,iarcalcululacesteiaincludetoateoperaiunileprevzutelaalin.
(6),pentrucareexigibilitateataxeiianaterentimpulanuluicalendaristicrespectiv.Pro-ratadefinitiv
sedeterminprocentualiserotunjetepnlacifraunitilorimediaturmtoare.Ladecontuldetax
prevzutlaart.1562,ncares-aefectuatajustareaprevzutlaalin.(12),seanexeazundocumentcare
prezintmetodadecalculalpro-ratadefinitiv.
(9)Pro-rataaplicabilprovizoriupentruunanestepro-ratadefinitiv,prevzutlaalin.(8),determinat
pentruanulprecedent,saupro-rataestimatpebazaoperaiunilorprevzuteafirealizatenanul
calendaristiccurent,ncazulpersoanelorimpozabilepentrucarepondereaoperaiunilorcudreptde
deducerentotaluloperaiunilorsemodificnanulcurentfadeanulprecedent.Persoaneleimpozabile
trebuiescomuniceorganuluifiscalcompetent,lanceputulfiecruianfiscal,celmaitrziupnladata
de25ianuarieinclusiv,pro-rataprovizoriecarevafiaplicatnanulrespectiv,precumimodulde
determinareaacesteia.ncazuluneipersoaneimpozabilenou-nregistrate,pro-rataaplicabilprovizoriu
estepro-rataestimatpebazaoperaiunilorpreconizateafirealizatentimpulanuluicalendaristiccurent,
Pagina 497

caretrebuiecomunicatcelmaitrziupnladatalacarepersoanaimpozabiltrebuiesdepunprimul
sudecontdetax,prevzutlaart.1562.
(10)Taxadededusntr-unancalendaristicsedeterminprovizoriuprinnmulireavaloriitaxei
deductibileprevzutelaalin.(5)pentrufiecareperioadfiscaldinacelancalendaristiccupro-rata
provizorieprevzutlaalin.(9),determinatpentruanulrespectiv.
(11)Taxadededuspentruunancalendaristicsecalculeazdefinitivprinnmulireasumeitotaleataxei
deductibiledinanulcalendaristicrespectiv,prevzutlaalin.(5),cupro-ratadefinitivprevzutlaalin.
(8),determinatpentruanulrespectiv.
(12)Lasfritulanului,persoaneleimpozabilecuregimmixttrebuiesajustezetaxadedusprovizoriu
astfel:
a)dintaxadededusdeterminatdefinitiv,conformalin.(11),sescadetaxadedusntr-unan
determinatprovizoriu,conformalin.(10);
b)rezultatuldifereneidelalit.a),nplussaunminusdupcaz,senscrienrndulderegularizri
dindecontuldetax,prevzutlaart.1562,aferentultimeiperioadefiscaleaanului,saundecontul
detaxaferentultimeiperioadefiscaleapersoaneiimpozabile,ncazulanulriinregistrrii
acesteia.
(13)nceeaceprivetetaxadededusaferentbunurilordecapital,definiteconformart.149alin.(1),
utilizatepentruoperaiunileprevzutelaalin.(5):
a)primadeduceresedeterminnbazapro-rataprovizorieprevzutlaalin.(9),pentruanulncare
ianateredreptuldededucere.Lafineleanului,deducereaseajusteaz,conformalin.(12),nbaza
pro-ratadefinitivprevzutlaalin.(8).Aceastprimajustareseefectueazasupravaloriitotalea
taxeideduseiniial;
b)ajustrileulterioareiaunconsiderareocincime,pentrubunurilemobile,sauodouzecime,
pentrubunurileimobile,dupcumurmeaz:
1.taxadeductibiliniialsempartela5saula20;
2.rezultatulcalcululuiefectuatconformpct.1senmuletecupro-ratadefinitivprevzutla
alin.(8),aferentfiecruiadintreurmtorii4sau19ani;
3.taxadedusiniialnprimulan,conformpro-ratadefinitiv,sempartela5saula20;
4.rezultatelecalculelorefectuateconformpct.2i3secompar,iardiferenanplussaun
minusreprezintajustareadeefectuat,caresenscrienrndulderegularizridindecontulde
taxprevzutlaart.1562,aferentultimeiperioadefiscaleaanului.
(14)nsituaiispeciale,cndpro-ratacalculatpotrivitprevederilorprezentuluiarticolnuasigur
determinareacorectataxeidededus,MinisterulFinanelorPublice,prindireciadespecialitate,poate,la
solicitareajustificatapersoanelorimpozabile:
a)saprobeaplicareauneipro-rataspeciale.Dacaprobareaafostacordatntimpulanului,
persoaneleimpozabileauobligaiasrecalculezetaxadedusdelanceputulanuluipebazdeprorataspecialaprobat.Persoanaimpozabilcuregimmixtpoaterenunalaaplicareapro-rata
specialnumailanceputulunuiancalendaristiciesteobligatsanuneorganulfiscalcompetent
pnladatade25ianuarieinclusivaanuluirespectiv;
b)sautorizezepersoanaimpozabilsstabileascopro-rataspecialpentrufiecaresectoral
activitiisaleeconomice,cucondiiaineriideevidenecontabiledistinctepentrufiecaresector.
(15)nbazapropunerilorfcutedectreorganulfiscalcompetent,MinisterulFinanelorPublice,prin
direciasadespecialitate,poatesimpunpersoaneiimpozabileanumitecriteriideexercitareadreptului
dededucerepentruoperaiunileviitoarealeacesteia,respectiv:
Pagina 498

a)sapliceopro-rataspecial;
b)sapliceopro-rataspecialpentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice;
c)s-iexercitedreptuldededucerenumaipebazaatribuiriidirecte,nconformitatecuprevederile
alin.(3)i(4),pentrutoateoperaiunilesaunumaipentruopartedinoperaiuni;
d)sinevidenedistinctepentrufiecaresectoralactivitiisaleeconomice.
(16)Prevederilealin.(6)-(13)seaplicipentrupro-rataspecialprevzutlaalin.(14)i(15).Prin
excepiedelaprevederilealin.(6),pentrucalcululpro-rataspecialsevorluanconsiderare:
a)operaiunilespecificatendeciziaMinisteruluiFinanelorPublice,pentrucazurileprevzutela
alin.(14)lit.a)saulaalin.(15)lit.b);
b)operaiunilerealizatepentrufiecaresectordeactivitate,pentrucazurileprevzutelaalin.(14)lit.
b)saulaalin.(15)lit.b).
(17)PrevederileprezentuluiarticolseaplicidepersoaneleimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare.Pentrudeterminareapro-ratasumeledelanumitoridelanumrtorsedeterminnfunciede
datalacarearfiintervenitexigibilitateataxeiconformregulilorgenerale.(alineatintrodusprinart.Ipct.
dela1ianuarie2007)
47.(1)naplicareaart.147alin.(3)ialin.(4)dinCodulfiscal,dacbunurilesauserviciile
achiziionatepotfialocateparialactivitiicarenuddreptdededucereiparialactivitiicareddrept
dededucere,nuseaplicprevederileart.147alin.(5)dinCodulfiscal,respectivdeducereataxeipebaz
deprorata.
Exemplu:osocietatecarecumprocldire,cunoatedinmomentulachiziionriiacesteiaparteadin
cldirecarevafialocatpentrunchirierenregimdescutireiparteadecldirecarevafialocatpentru
nchirierenregimdetaxare,vadeducetaxacorespunztoarepriidincldirecareurmeazafiutilizat
pentrunchirierenregimdetaxareinuvadeducetaxaaferentpriidincldire,carevafiutilizat
pentrunchirierenregimdescutire.
(2)nsensulart.147alin.(7)lit.c)dinCodulfiscal,operaiunileimobiliarereprezintoperaiunide
livrare,nchiriere,leasing,arendare,concesionareialteoperaiunisimilareefectuatenlegturcu
bunurileimobile.
(3)Ooperaiuneesteaccesorieactivitiiprincipaledacsendeplinesccumulativurmtoarelecondiii:
a.realizareaacesteioperaiuninecesitresursetehnicelimitateprivindechipamenteleiutilizarea
depersonal;
b.operaiuneanuestedirectlegatdeactivitateaprincipalapersoaneiimpozabile;i
c.sumaachiziiilorefectuatenscopuloperaiuniiisumataxeideductibileaferenteoperaiunii,
suntnesemnificative.
(4)Persoaneleimpozabilecuregimmixtpotoptasnuapliceprevederileart.147nceprivete
posibilitateaexercitriidreptuluidededucere,situaiencaretaxaaferentaachiziiilordebunuridestinate
operaiunilorcusaufrdreptdededucerenuvafidedus.
(5)ncazulncareulteriordepuneriidecontuluidetaxseconstaterorincalcululproratadefinitiv
pentruperioadeanterioare:
a)dacproratacorectdeterminatestemaimicdectproratautilizat,persoanaimpozabilare
obligaiasprocedezelaregularizareadiferenelorncadrulperioadeiprevzutelaart.1471alin.(2)
dinCodulfiscal;
b)dacproratacorectdeterminatestemaimaredectproratautilizat,persoanaimpozabilare
dreptulsprocedezelaregularizareadiferenelorncadrulperioadeiprevzutelaart.1471alin.(2)
Pagina 499

dinCodulfiscal.
Regularizareasenscriendecontuldetaxaferentperioadeifiscalencaresuntconstateacesteerori.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.33dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),n
Legiinr.571/2003
50.(1)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatpotsexercite
dreptuldededucerepentrubunurii/sauserviciiachiziionatecucelmult90dezileanteriordateide
nregistrarecapltitordetaxpevaloareaadugatnurmtoarelecazuri:
a)nsituaiancareesteopersoanimpozabilstabilitnstrintateitrebuies-idesemneze
unsediupermanentnRomniasauunreprezentantfiscal;
b)ncazdereorganizare,cndoentitatejuridicsedivideinurmadivizriiiaunateremai
multepersoaneimpozabile;
c)ncazulunitilornou-nfiinate,pnladataobineriicoduluideidentificarefiscaldepltitor
detaxpevaloareaadugat.
(2)ncazulunormodificrilegislative,nsensultreceriidelaoperaiunicarenudaudreptdededucere
laoperaiunicaredaudreptdededucere,persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpe
valoareaadugatpots-iajustezedreptuldededucerepentrutaxaaferentbunurilordenatura
stocurilorconstatatepebazdeinventariereladatamodificriiintervenite,precumipentrubunuride
naturamijloacelorfixecareaufostachiziionatecucelmult90dezileanteriormodificriiintervenite.
Ajustareanacestcazreprezintexercitareadreptuluidededucere.
(3)Pentruexercitareadreptuluidededucereprevzutlaalin.(1)i(2)trebuiendepliniteurmtoarele
cerine:
a)bunurilerespectiveurmeazafiutilizatepentruoperaiunicaredaudreptdededucere;
b)persoanaimpozabiltrebuiesdeinofacturfiscalsauunaltdocumentlegalaprobat,prin
caresjustificesumataxeipevaloareaadugataferentebunurilorachiziionate.
(4)Persoaneleimpozabilecaresenregistreazcapltitoridetaxpevaloareaadugatdatoritunor
modificrilegislative,nsensultreceriidelaoperaiunicarenudaudreptdededucerelaoperaiunicare
daudreptdededucere,pots-iexercitedreptuldededucereataxeipevaloareaadugatconformart.
145alin.(11)i(12)dinCodulfiscal,ladatanregistrriicapltitoridetaxpevaloareaadugat.
(5)ncazulunormodificrilegislative,nsensultreceriidelaoperaiunicaredaudreptdededucerela
operaiunicarenudaudreptdededucere,oricepersoanimpozabilnregistratcapltitordetaxpe
valoareaadugattrebuies-iajustezedreptuldededucereexercitatiniialpentrutaxapevaloarea
adugataferentbunurilordenaturastocurilorconstatatepebazdeinventariereladatamodificrii
intervenite,precumipentrubunuridenaturamijloacelorfixecareaufostachiziionatecucelmult90
dezileanteriormodificriiintervenite,caresuntdestinaterealizriideoperaiunicarenudaudreptde
deducere.Ajustareareprezintnaceastsituaieanulareadreptuluidededucereataxeipevaloarea
adugatdeduseiniial.
(6)Pentrusituaiileprevzutelaart.138lit.a),b),c)ie)dinCodulfiscalbeneficiariisuntobligais-i
ajustezedreptuldededucere.nacestesituaiiajustareareprezintanulareatotalsauparialataxei
pevaloareaadugatdeduseiniialsau,ncazulprevzutlaart.138lit.c)dinCodulfiscal,cnd
preurilesemajoreazulteriorlivrriisauprestrii,ajustareareprezintexercitareadreptuluide
deducereataxeiaferentemajorriidepre.
Pagina 500

(7)Taxapevaloareaadugatdeduspentruunobiectivdeinvestiii,naintedepunereanfunciunea
acestuia,seajusteazlasfritulanuluicalendaristicurmtorceluidepunerenfunciuneainvestiiei,
astfel:
a)dacbunulobinutprininvestiieesteutilizatexclusivpentruoperaiunicarenudaudreptde
deducere,taxapevaloareaadugatdedusiniialseanuleazintegral.ncazulbunurilorimobile
nchiriate,concesionatesauarendate,pentrucarepersoanaimpozabilaplicregimuldescutire
pentruopartedinbunulimobil,ajustareadreptuluidededucerepentrupartearespectivse
efectueazconformprevederilorpct.42alin.(7);
b)dacbunulobinutprininvestiieesteutilizatattpentruoperaiunicaredaudreptdededucere,
ctipentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,taxapevaloareaadugatdedusiniialse
recalculeazpebazdepro-ratadefinitivdeterminatlasfritulanuluicalendaristicurmtor
celuidepunerenfunciuneainvestiiei.
521.nsensulalin.(7)alart.147dinCodulfiscal,prinvenituri financiarenusenelegeveniturile
financiaredinpunctdevederecontabil,civenituriledinoperaiunilefinanciareibancareprevzutela
art.141alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal.
prinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006)nvigoaredela1ianuarie
2007)
Dreptul de deducere exercitat prin decontul de tax

Art. 1471.-(1)OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA,conformart.153,aredreptul
sscaddinvaloareatotalataxeicolectate,pentruoperioadfiscal,valoareatotalataxeipentrucare,
naceeaiperioad,aluatnatereipoatefiexercitatdreptuldededucere,conformart.145-147.
(2)nsituaiancarenusuntndeplinitecondiiileiformalitiledeexercitareadreptuluidededuceren
perioadafiscaldedeclararesauncazulncarenus-auprimitdocumenteledejustificareataxei
prevzutelaart.146,persoanaimpozabilipoateexercitadreptuldededucereprindecontulperioadei
fiscalencaresuntndepliniteacestecondiiiiformalitisauprintr-undecontulterior,darnupentrumai
multde5aniconsecutivi,ncepndcudatade1ianuarieaanuluicareurmeazceluincarealuatnatere
dreptuldededucere.
(3)Prinnormesevorprecizacondiiilenecesareaplicriiprevederiloralin.(2),pentrusituaiancare
dreptuldededucereesteexercitatdupmaimultde3aniconsecutividupanulncareacestdreptia
natere.
(4)Dreptuldededucereseexercitchiardacnuexistotaxcolectatsautaxadededusestemaimare
dectceacolectatpentruperioadafiscalprevzutlaalin.(1)i(2).
48.(1)Prevederileart.1471alin.(2)i(3)dinCodulfiscalseaplicdepersoaneleimpozabilei
ulteriorunuicontrolfiscal,chiardactaxanscrisnfacturilepentruachiziiieraexigibilnperioada
supusinspecieifiscale.
(2)naplicareaart.1471alin.(3)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilvanotificaorganelefiscale
competenteprintr-oscrisoarerecomandat,nsoitdecopiidepefacturisaualtedocumentejustificative
aledreptuluidededucere,faptulcvaexercitadreptuldededuceredupmaimultde3aniconsecutivi
dupanulncareacestdreptaluatnatere.
Pagina 501

ianuarie2010)
Rambursarea taxei ctre persoane impozabile nenregistrate n scopuri de TVA n Romnia i
rambursarea TVA de ctre alte state membre ctre persoane impozabile stabilite n Romnia
Art. 1472.-(1)ncondiiilestabiliteprinnorme:
a)persoanaimpozabilnestabilitnRomnia,careestestabilitnaltstatmembru,nenregistrati
carenuesteobligats se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, poate beneficiade
rambursareataxeipevaloareaadugataferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/servicii,
efectuatenRomnia;(litermodificatprinart.Ipct.44dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafost
modificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela
1ianuarie2014)
b)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVAn
Romnia,nestabilitpeteritoriulUniuniiEuropene,poatesolicitarambursareataxeiaferente
importuriloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomnia,dac,nconformitateculegile
riiundeestestabilit,opersoanimpozabilstabilitnRomniaaraveaacelaidreptde
rambursarenceeacepriveteTVAsaualteimpozite/taxesimilareaplicatenararespectiv;(liter
dela1ianuarie2014)
c)persoanaimpozabilnenregistraticarenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVAn
Romnia,darcareefectueaznRomniaolivrareintracomunitardemijloacedetransportnoi
scutit,poatesolicitarambursareataxeiachitatepentruachiziiaefectuatdeaceastanRomniaa
respectivuluimijlocdetransportnou.Rambursareanupoatesdepeasctaxacares-araplicadac
livrareadectreaceastpersoanamijloacelordetransportnoirespectivearfilivraretaxabil.
Dreptuldededucereianatereipoatefiexercitatdoarnmomentullivrriiintracomunitarea
mijloculuidetransportnou;
d)persoanaimpozabilstabilitnRomnia,nenregistraticarenuesteobligatssenregistreze
nscopurideTVAnRomnia,poatesolicitarambursareataxeiachitateaferenteoperaiunilor
prevzutelaart.145alin.(2)lit.d)saunaltesituaiiprevzuteprinnorme.
(2)PersoanaimpozabilstabilitnRomniapoatebeneficiaderambursareaTVAaferenteimporturilor
iachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenaltstatmembru,ncondiiileprevzutennorme.(alineat
modificatprinart.Ipct.45dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1
ianuarie2014)
(3)ncazulncarerambursareaprevzutlaalin.(1)lit.a)afostobinutprinfraudsauprintr-oalt
metodincorect,organelefiscalecompetentevorrecuperasumelepltitenmoderonatiorice
penalitiidobnziaferente,frscontravindispoziiilorprivindasistenareciprocpentru
recuperareaTVA.
(4)ncazulncareodobndsauopenalitateadministrativafostimpus,darnuafostpltit,organele
fiscalecompetentevorsuspendaoricealtrambursaresuplimentarctrepersoanaimpozabilncauz
pnlaconcurenasumeinepltite.
Legiinr.571/2003
49.
Pagina 502

(1)n baza art. 1472 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal orice persoan impozabil nestabilit n
Romnia, dar stabilit n alt stat membru poate beneficia de rambursarea taxei pe valoarea
adugat aferente importurilor i achiziiilor de bunuri/servicii efectuate n Romnia.Taxape
valoareaadugatseramburseazdectreRomnia,statulmembruncareaufostachiziionate
bunuri/serviciisauncares-auefectuatimporturidebunuri,dacpersoanaimpozabilrespectiv
ndeplinetecumulativurmtoarelecondiii:(tezmodificatprinart.Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.
a)peparcursulperioadeiderambursarenuaavutnRomniasediulactivitiisaleeconomicesau
unsediufixdelacaresfiefectuatoperaiunieconomicesau,nlipsaunorastfeldesediifixe,
domiciliulsaureedinasaobinuit;
b)peparcursulperioadeiderambursarenuestenregistratinicinuesteobligatssenregistreze
nscopurideTVAnRomniaconformart.153dinCodulfiscal;
c)peparcursulperioadeiderambursarenualivratbunuriinuaprestatserviciiconsideratecafiind
livrate/prestatepeteritoriulRomniei,cuexcepiaurmtoareloroperaiuni:
1.prestareadeserviciidetransportideserviciiauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143
alin.(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.1441dinCodulfiscal;(punctmodificatprin
2.livrareadebunuriiprestareadeserviciictreopersoancareareobligaiadeapltiTVA
nconformitatecuart.150alin.(2)-(6)dinCodulfiscal.
(2)Nuseramburseaz:
a)taxapevaloareaadugatcare,conformCoduluifiscal,afostfacturatincorect;
b)taxapevaloareaadugatfacturatpentrulivrridebunuricaresuntsaupotfiscutitentemeiul
art.143,144i144 1dinCodulfiscal;
c)taxapevaloareaadugatfacturatageniilordeturism,inclusivatur-operatorilor,careaplic
regimulspecialdetax,conformechivalentuluidinaltstatmembrualart.1521dinCodulfiscal;
d)taxapevaloareaadugatcare,conformCoduluifiscal,afostfacturatulteriornregistrriin
RomnianscopurideTVAarespectiveipersoaneimpozabile,pentrucareseaplicprevederileart.
1471dinCodulfiscal.
(3)SeramburseazoricreipersoaneimpozabilenestabilitenRomniataxapevaloareaadugat
aferentachiziiilordebunuri/servicii,inclusivtaxaaferentimporturilor,efectuatenRomnia,n
msurancarebunurileiserviciilerespectivesuntutilizatepentruurmtoareleoperaiuni:(parte
introductivmodificatprinart.Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
a)operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsiderca
fiindnafaraRomniei,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifost
realizatenRomnia;
b)operaiuniefectuatectreopersoancareareobligaiadeapltiTVAnconformitatecuart.150
alin.(2)-(6)dinCodulfiscal.
c) prestareadeserviciidetransportideserviciiauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.
(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.1441dinCodulfiscal.(literintrodusprinart.Ilit.B
pct.22dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(4)Dreptullarambursareataxeiaferenteachiziiilorestedeterminatntemeiulprevederilorart.145,1451
i146dinCodulfiscal.
(5)PentruafieligibilpentrurambursarenRomnia,opersoanimpozabilnestabilitnRomnia
trebuiesefectuezeoperaiunicaredaudreptuldededucerenstatulmembruncareestestabilit.n
cazulncareopersoanimpozabilnestabilitnRomniaefectueaz,nstatulmembruncareeste
Pagina 503

stabilit,attoperaiunicaredaudreptdededucere,ctioperaiunicarenudaudreptdededuceren
respectivulstatmembru,RomniavarambursanumaiaceapartedinTVArambursabilconformalin.(3)
carecorespundeoperaiunilorcudreptdededucere.Dreptulderambursareataxeisedeterminconform
alin.(4),respectivnaceleaicondiiicaiceleaplicabilepentruoperaiunicaresuntrealizaten
Romnia.
(6)PentruaobineorambursareaTVAnRomnia,persoanaimpozabilcarenuestestabilitn
Romniaadreseazocererederambursarepecaleelectronicionainteazstatuluimembruncareeste
stabilit,prinintermediulportaluluielectronicpusladispoziiedectrestatulmembrurespectiv.
(7)Cerereaderambursareconineurmtoareleinformaii:
a)numeleiadresacompletalesolicitantului;
b)oadresdecontactpecaleelectronic;
c)descriereaactivitiieconomiceasolicitantuluipentrucaresuntachiziionatebunurilei
serviciile;
d)perioadaderambursareacoperitdecerere;
e)odeclaraiedinparteasolicitantuluicnualivratbunuriinuaprestatserviciiconsiderateca
fiindlivrate/prestatepeteritoriulRomnieipeparcursulperioadeiderambursare,cuexcepia
operaiunilorprevzutelaalin.(1)lit.c)pct.1i2;
f)coduldenregistrarenscopurideTVAsaucoduldenregistrarefiscalalsolicitantului;
g)datelecontuluibancar,inclusivcodurileIBANiBIC.
(8)nafardeinformaiilemenionatelaalin.(7),cerereaderambursaremaiconine,pentrufiecare
factursaudocumentdeimport,urmtoareleinformaii:
a)numeleiadresacompletalefurnizoruluisauprestatorului;
b)cuexcepiaimporturilor,coduldenregistrarenscopurideTVAalfurnizoruluisau
prestatorului;
c)cuexcepiaimporturilor,prefixulstatuluimembruderambursarenconformitatecucodulISO
3166-alfa2,respectivcodulRO;
d)datainumrulfacturiisaudocumentuluideimport;
e)bazaimpozabilicuantumulTVA,exprimatenlei;
f)cuantumulTVAdeductibil,calculatnconformitatecualin.(3),(4)i(5),exprimatnlei;
g)dupcaz,parteadeTVAdeductibilcalculatnconformitatecualin.(5)iexprimatca
procent;
h)naturabunuriloriaserviciilorachiziionate,descrisconformcodurilordelaalin.(9).
(9)ncerereaderambursarenaturabunuriloriaserviciilorachiziionatesedescrieconform
urmtoarelorcoduri:
1.combustibil;
2.nchirieredemijloacedetransport;
3.cheltuielilegatedemijloacedetransport(alteledectbunurileiserviciileprevzutelacodurile1
i2);
4.taxerutieredeaccesitaxadeutilizareadrumurilor;
5.cheltuielidedeplasare,deexemplu,cutaxiulsaucumijloaceledetransportpublic;
6.cazare;
7.serviciidecateringirestaurant;
8.acceslatrguriiexpoziii;
9.cheltuielipentruprodusedelux,activitidedivertismentispectacole;
10.altele.ncazulncareseutilizeazcodul10,sespecificnaturabunurilorlivrateiaserviciilor
prestate.
Pagina 504

(10)Solicitantultrebuiesfurnizezepecaleelectronicinformaiisuplimentarecodificatecuprivirela
codurile1i3prevzutelaalin.(9),acesteinformaiifiindnecesarepentruadeterminaexistenaunor
restriciiasupradreptuluidededucere.
(11)ncazulncarebazadeimpozitaredepeofactursaudepeundocumentdeimportestedecelpuin
echivalentulnleia1000euroorincazulfacturilorpentrucombustibildecelpuin250euro,nvederea
obineriirambursriitaxeipevaloareaadugat,solicitantultrebuiestrimitpecaleelectroniccopiide
perespectivelefacturisau,dupcaz,documentedeimport,mpreuncucerereaderambursare.
EchivalentulnleisedeterminpebazacursuluivalutardeschimbcomunicatdeBancaNaionala
Romnieivalabilladatade1ianuarie2010.Pentrufacturilesaudocumenteledeimportacrorvaloare
nudepetesumeleprevzutentezaanterioar,nuesteobligatorietransmiterealornvedereaobinerii
rambursrii,cuexcepiasituaieiprevzutelaalin.(22).
(12)Solicitantultrebuiesfurnizezeodescriereaactivitilorsaleeconomiceprinutilizareasistemului
armonizatdecoduridetaliatlanivelul4,stabilitnconformitatecuart.34aalin.(3)aldoileaparagrafdin
Regulamentul(CE)nr.1.798/2003alConsiliuluidin7octombrie2003privindcooperareaadministrativ
ndomeniultaxeipevaloareaadugatideabrogareaRegulamentului(CEE)nr.218/92,cu
modificrileulterioare.
(13)Solicitantultrebuiesfurnizezeinformaiiledincerereaderambursareieventualeleinformaii
suplimentaresolicitatedeorganulfiscalcompetentdinRomnianlimbaromn.
(14)ncazulncare,ulteriordepuneriicereriiderambursare,proratadededucereestemodificat,ca
urmareacalcululuiproratadefinitiv,solicitantulprocedeazlarectificareasumeisolicitatesaudeja
rambursate.Rectificareaseefectueazprintr-oaltcererederambursaredepuspeparcursulanului
calendaristiccareurmeazperioadeiderambursarencauzsau,ncazulncaresolicitantulnu
nainteazniciocererederambursarepeparcursulrespectivuluiancalendaristic,printr-odeclaraie
separattrimisprinintermediulportaluluielectroniccreatdestatulmembruncareestestabilit
solicitantul.
(15)Cerereaderambursaresereferlaurmtoarele:
a)achiziiidebunurisauserviciicareaufostfacturatenperioadaderambursare;(litermodificat
NOT UltraTech:Conformart.IIalin.(1)dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014,prevederilepct.49alin.(1)primatez,alin.(3)parteaintroductivialin.
(15)literaa)altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004seaplicinclusivcererilorderambursare
aflatencursdesoluionareladataintrriinvigoareaH.G.nr.77/2014.
b)importuridebunuriefectuatenperioadaderambursare.
(16)Pelngoperaiunilemenionatelaalin.(15),cerereaderambursarepoatesserefere,deasemenea,
lafacturisaudocumentedeimportcarenuaufostacoperitedecererilederambursareprecedenteicare
privescoperaiunifinalizatepeparcursulanuluicalendaristicncauz.
(17)Cerereaderambursareestetrimisstatuluimembruncareestestabilitsolicitantul,celtrziupnla
datade30septembrieaanuluicalendaristiccareurmeazperioadeiderambursare.Prinexcepie,pentru
cererilecaresereferlarambursriaferenteanului2009,termenul-limitdetransmitereeste31martie
2011.Seconsiderccerereaafostdepusnumaincazulncaresolicitantulafurnizattoate
informaiile/documenteleceruteconformalin.(7)-(10)i(12).Statulmembruncareestestabilit
solicitantulitrimiteacestuia,dendat,oconfirmareelectronicdeprimireacereriiitransmitepecale
electronicorganuluifiscalcompetentdinRomniacerereaderambursarecompletatconformalin.(7)(9)iinformaiile/documenteleprevzutelaalin.(10)-(12).(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.24
NOT:
Pagina 505

Reproducemart.IIdinH.G.nr.1355/2010,nvigoaredela31decembrie2010:
"Art. II.-Cererilecaresereferlarambursriaferenteanului2009,prevzutelapct.49alin.
(17)ipct.491alin.(11)dinNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificrileicompletrile
ulterioare,depusenperioadacuprinsntre1octombrie2010idataintrriinvigoarea
prezenteihotrri,seconsiderdepusentermen."
(18)Perioadapentrucareseramburseaztaxapevaloareaadugatestedemaximumunancalendaristic
ideminimum3lunicalendaristice.Cererilederambursarepotnsvizaoperioadmaimicde3luni
ncazulncareaceastareprezintperioadarmaspnlasfritulanuluicalendaristic.
(19)ncazulncarecerereaderambursarevizeazoperioadderambursaremaimicdeunan
calendaristic,darmaimarede3luni,cuantumulTVApentrucaresesolicitorambursarenupoatefimai
micdectechivalentulnleia400euro.Echivalentulnleisedeterminpebazacursuluivalutarde
schimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieivalabilladatade1ianuarie2010.
(20)ncazulncarecerereaderambursaresereferlaoperioadderambursaredeunancalendaristic
saulaperioadarmasdintr-unancalendaristic,cuantumulTVAnupoatefimaimicdectechivalentul
nleia50euro.EchivalentulnleisedeterminpebazacursuluivalutardeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomnieivalabilladatade1ianuarie2010.
(21)Dupprimireacereriitransmisepecaleelectronicdeautoritateacompetentdinaltstatmembru,
organulfiscalcompetentdinRomniaicomunicdendatsolicitantului,pecaleelectronic,datala
careaprimitcererea.Deciziadeaprobaresaurespingereacereriiderambursaresecomunic
solicitantuluintermende4lunideladataprimiriicererii,dacnusesolicitinformaiisuplimentare
conformalin.(22).
(22)ncazulncareorganulfiscalcompetentdinRomniaconsidercnuaretoateinformaiile
relevantepentrualuaodecizieprivindcerereaderambursarentotalitateaeisauprivindopartea
acesteia,poatecere,pecaleelectronic,informaiisuplimentare,inclusivcopiidepedocumentele
prevzutelaalin.(11),delasolicitantsaudelaautoritilecompetentedinstatulmembrudestabilire,
dupcaz,peparcursulperioadeide4luniprevzutelaalin.(21).ncazulncareinformaiile
suplimentaresuntcerutedelaoaltsursdectsolicitantulsauoautoritatecompetentdintr-unstat
membru,cerereasetransmiteprinmijloaceelectronicenumaidacdestinatarulcereriidispunedeastfel
demijloace.Dacestenecesar,sepotsolicitaalteinformaiisuplimentare.Informaiilesolicitaten
conformitatecuprezentulalineatpotcuprindedepunereafacturiisauadocumentuluideimportrespectiv,
noriginalorincopie,ncazulncareexistndoielintemeiatecuprivirelavaliditateasauacurateea
uneianumitecereri.nacestcaz,plafoaneleprevzutelaalin.(11)nuseaplic.(pct.49alin.(22) al
titluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1472dinLegeanr.571/2003,modificatprin
(23)Informaiilesolicitatentemeiulalin.(22)trebuiefurnizatentermendeolundeladatalacare
solicitareadeinformaiisuplimentareesteprimitdecelcruiaiesteadresat.
(24)ncazulncareorganulfiscalcompetentdinRomniacereinformaiisuplimentare,acestacomunic
solicitantuluideciziasadeaprobaresaurespingereacereriiderambursarentermendedoulunidela
dataprimiriiinformaiilorcerutesau,ncazulncarenuaprimitrspunslacerereasadeinformaii,n
termendedoulunideladataexpirriitermenuluiprevzutlaalin.(23).Cutoateacestea,perioada
pentruluareadecizieicuprivirelacerereaderambursare,ntotalitateaeisaulaoparteaacesteia,trebuie
sfientotdeaunademaximum6lunideladataprimiriicereriidectrestatulmembruderambursare.n
cazulncareorganulfiscalcompetentdinRomniacerealteinformaiisuplimentare,acestacomunic
solicitantuluideciziasaprivindcerereaderambursare,ntotalitateaeisauprivindoparteaacesteia,n
termende8lunideladataprimiriicererii.
(25)ncazulncarecerereaderambursareseaprob,rambursareasumeiaprobateesteefectuatcel
trziuntermende10zilelucrtoaredeladataexpirriitermenuluiprevzutlaalin.(21)sau,ncazuln
careaufostsolicitateinformaiisuplimentaresaualteinformaiiulterioare,atermenelormenionatela
Pagina 506

alin.(24).
(26)Rambursareaseefectueaznleintr-uncontbancardinRomniasau,lacerereasolicitantului,n
oricarealtstatmembru.nacestaldoileacaz,eventualelecomisioanebancaredetransfersuntreinute
dinsumacareurmeazafipltitsolicitantului.
(27)ncazulncarecerereaderambursareesterespins,integralsauparial,organulfiscalcompetentdin
Romniacomunicsolicitantuluimotivelerespingerii,mpreuncudecizia.Deciziapoateficontestat
potrivitprevederilorlegalenvigoarenRomnia.
(28)Absenauneideciziiprivindocererederambursarentermenulprevzutlaalin.(25),nueste
consideratcafiindechivalentaprobriisaurespingeriicererii,darpoateficontestatconformnormelor
proceduralenvigoare.
(29)ncazulncareorambursareafostobinutprinfraudsauprintr-oaltmetodincorect,organul
fiscalcompetentdinRomniavasolicitapersoaneiimpozabilecareabeneficiatderambursarerestituirea
sumelorrambursatenmoderonatiamajorriloraferente.ncazdenerestituireasumelor,organul
fiscalcompetentdinRomniavasuspendaoricerambursareulterioar,ctrepersoanaimpozabiln
cauzpnlaconcurenasumeinepltitesau,dacnuexistorambursareulterioar,vaprocedala
recuperareasumelorrambursateeronatiamajorriloraferentepotrivitprevederilorreferitoarela
asistenareciprocnmateriedecolectare.
(30)Oricerectificarefcutnurmauneicereriderambursareanterioare,nconformitatecualin.(14)
sau,ncazulncareodeclaraieseparatestedepus,subformauneirecuperrisaupliseparate,
reprezintomajoraresauoreducereasumeiderambursat.
(31)ncazulnerespectriitermenuluiderambursareprevzutlaalin.(25)seplteteodobnd
solicitantuluipentrusumacevafirambursatdupexpirareaacestuitermen.Dobndasecalculeaz
ncepnddinziuaurmtoareultimeizileprevzutepentruplatntemeiulalin.(25)pnnziuancare
sumaesteefectivpltit.RateledobnzilorsuntegalecuratadobnziiaplicabilerambursrilordeTVA
ctrepersoaneleimpozabilestabiliteRomnia.
(32)ncazulncaresolicitantulnutransmiteorganuluifiscalcompetentdinRomnia,ntermenul
prevzut,informaiilesuplimentaresaualteinformaiisolicitate,prevederilealin.(31)nuseaplic.De
asemenea,prevederilealin.(31)nuseaplicpnnmomentulprimiriidectrestatulmembrude
rambursareadocumentelorcaretrebuietrimisepecaleelectronicntemeiulalin.(11).
(33)Prevederilealin.(1)-(32)seapliccererilorderambursaredepusedup31decembrie2009.
Cererilederambursaredepusenaintede1ianuarie2010sesoluioneazpotrivitprevederilorlegalen
vigoareladatadepuneriilor.
(331)Facturileemisenperioada1ianuarie2009-31decembrie2013inclusiv,carenuaufostachitate
total/parialpnladatasolicitriirambursriipotficuprinsentr-ocererederambursaredepuspnla
datade30septembrie2014,framaifinecesardovadaachitriifacturii.(alineatintrodusprinart.I
lit.Dpct.13dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(34)Prevederilealin.(1)-(33)transpunprevederileDirectivei2008/9/CEaConsiliuluidin12februarie
2008destabilireanormelordetaliateprivindrambursareataxeipevaloareaadugat,prevzutn
Directiva2006/112/CE,ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrudectstatulmembrude
rambursare,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropeneL44din20februarie2008,ialeDirectivei
2010/66/UEaConsiliuluidin14octombrie2010demodificareaDirectiveiConsiliului2008/9/CEde
stabilireanormelordetaliateprivindrambursareataxeipevaloareadugat,prevzutnDirectiva
2006/112/CE,ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrudectstatulmembruderambursare,
publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropeneL275din20octombrie2010.(alineatmodificatprin
art.Ipct.1din H.G.nr.1355/2010,nvigoaredela31decembrie2010)
ianuarie2010)
Pagina 507

Legiinr.571/2003
491.
(1)Conformart.147 2alin.(2)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilstabilitnRomniapoatebeneficia
derambursareataxeipevaloareaadugataferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/servicii,
efectuatenaltstatmembru,denumitncontinuarestat membru de rambursare,ncondiiilei
conformprocedurilorstabilitedelegislaiastatuluirespectiv,caretranspuneprevederileDirectivei
2008/9/CEialeDirectivei2010/66/UE.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.14dinH.G.nr.77/2014,
(2)Dreptullarambursareataxeiaferenteachiziiilorestedeterminatconformlegislaieidinstatul
membruderambursare.
(3)Pentruafieligibilpentrurambursarenstatulmembruderambursare,opersoanimpozabil
stabilitnRomniatrebuiesefectuezeoperaiunicaredaudreptuldededucerenRomnia.ncazuln
careopersoanimpozabilefectueaznRomniaattoperaiunicaredaudreptdededucere,cti
operaiunicarenudaudreptdededucere,statulmembruderambursarepoaterambursanumaiaceaparte
dinTVArambursabilcarecorespundeoperaiunilorcudreptdededucere.
(4)PentruaobineorambursareaTVAnstatulmembruderambursare,persoanaimpozabilstabilitn
Romniaadreseazocererederambursarepecaleelectronicstatuluimembrurespectivpecareo
nainteazorganuluifiscalcompetentdinRomnia,prinintermediulportaluluielectronicpusla
dispoziiedeacesta.OrganulfiscalcompetentdinRomniavatransmiteelectronicautoritiicompetente
dinstatulmembruderambursarecerereaderambursarecompletatcorespunztor.
(5)Cerereaderambursaretrebuiescuprind:
a)numeleiadresacompletalesolicitantului;
b)oadresdecontactpecaleelectronic;
c)descriereaactivitiieconomiceasolicitantuluipentrucaresuntachiziionatebunurilei
serviciile;
d)perioadaderambursareacoperitdecerere;
e)odeclaraiedinparteasolicitantuluicnualivratbunuriinuaprestatserviciiconsiderateca
fiindlivrate/prestatepeteritoriulstatuluimembruderambursarepeparcursulperioadeide
rambursare,cuexcepiaserviciilordetransportiserviciilorauxiliaretransportului,scutiten
temeiulart.144,146,148,149,151,153,159sau160dinDirectiva2006/112/CEialivrrilorde
bunuriiaprestrilordeserviciictreopersoancareareobligaiadeapltiTVAnconformitate
cuart.194-197i199dinDirectiva2006/112/CE,astfelcumaufosttranspusenlegislaia
statutuluimembruderambursare;
f)coduldenregistrarenscopurideTVAalsolicitantului;
g)datelecontuluibancar,inclusivcodurileIBANiBIC.
(6)nafardeinformaiilemenionatelaalin.(5),cerereaderambursaremaiconine,pentrufiecarestat
membruderambursareipentrufiecarefactursaudocumentdeimport,urmtoareleinformaii:
a)numeleiadresacompletalefurnizoruluisauprestatorului;
b)cuexcepiaimporturilor,coduldenregistrarenscopurideTVAsaucoduldenregistrarefiscal
alfurnizoruluisauprestatorului,astfelcumaufostalocatedestatulmembruderambursare;
c)cuexcepiaimporturilor,prefixulstatuluimembruderambursarenconformitatecucodulISO
3166-alfa2,cuexcepiaGrecieicareutilizeazprefixul"EL";
d)datainumrulfacturiisaudocumentuluideimport;
e)bazaimpozabilicuantumulTVAexprimatenmonedastatuluimembruderambursare;
f)cuantumulTVAdeductibil,exprimatnmonedastatuluimembruderambursare;
g)dupcaz,parteadeTVAdeductibilcalculatnconformitatecualin.(3)iexprimatca
procent;
Pagina 508

h)naturabunuriloriaserviciilorachiziionate.
(7)ncerereaderambursarenaturabunuriloriaserviciilorachiziionatesedescrieconformcodurilor
prevzutelapct.49alin.(9).
(8)ncazulncare,ulteriordepuneriicereriiderambursare,proratadededucereestemodificatconform
art.147alin.(8)dinCodulfiscal,solicitantulprocedeazlarectificareasumeisolicitatesaudeja
rambursate.Rectificareaseefectueazprintr-ocererederambursarepeparcursulanuluicalendaristiccare
urmeazperioadeiderambursarencauzsau,ncazulncaresolicitantulnunainteazniciocererede
rambursarepeparcursulrespectivuluiancalendaristic,printr-odeclaraieseparattrimisprin
intermediulportaluluielectroniccreatdeRomnia.
(9)Cerereaderambursaresereferlaurmtoarele:
a)achiziiidebunurisauserviciicareaufostfacturatepeparcursulperioadeiderambursare,cu
condiiacaTVAsfidevenitexigibilnainteasaulamomentulfacturrii,saupentrucareTVAa
devenitexigibilpeparcursulperioadeiderambursare,cucondiiacaachiziiilesfifostfacturate
naintecaTVAsdevinexigibil;
b)importuldebunuriefectuatpeparcursulperioadeiderambursare.
(10)Pelngoperaiunilemenionatelaalin.(9),cerereaderambursarepoatesserefere,deasemenea,
lafacturisaudocumentedeimportcarenuaufostacoperitedecererilederambursareprecedenteicare
privescoperaiunifinalizatepeparcursulanuluicalendaristicncauz.
(11)CerereaderambursareestetransmiselectronicorganuluifiscalcompetentdinRomniaprin
intermediulportaluluielectronicpusladispoziiedeacesta,celtrziupnladatade30septembriea
anuluicalendaristiccareurmeazperioadeiderambursare.Prinexcepie,pentrucererilecaresereferla
rambursriaferenteanului2009,termenul-limitdetransmitereeste31martie2011.Organulfiscal
competentdinRomniavatrimitesolicitantului,dendat,oconfirmareelectronicdeprimireacererii.
(alineatmodificatprinart.Ipct.2din H.G.nr.1355/2010,nvigoaredela31decembrie2010)
NOT:
Reproducemart.IIdinH.G.nr.1355/2010,nvigoaredela31decembrie2010:
"Art. II.-Cererilecaresereferlarambursriaferenteanului2009,prevzutelapct.49alin.
(17)ipct.491alin.(11)dinNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificrileicompletrile
ulterioare,depusenperioadacuprinsntre1octombrie2010idataintrriinvigoarea
prezenteihotrri,seconsiderdepusentermen."
(12)Perioadaderambursareestedemaximumunancalendaristicideminimum3lunicalendaristice.
Cererilederambursarepotnsvizaoperioadmaimicde3luni,ncazulncareaceastareprezint
perioadarmaspnlasfritulanuluicalendaristic.
(13)ncazulncarecerereaderambursarevizeazoperioadderambursaremaimicdeunan
calendaristic,darmaimarede3luni,cuantumulTVApentrucaresesolicitorambursarenupoatefimai
micde400eurosauechivalentulacesteisumenmonedanaionalastatuluiderambursare.
(14)ncazulncarecerereaderambursaresereferlaoperioadderambursaredeunancalendaristic
saulaperioadarmasdintr-unancalendaristic,cuantumulTVAnupoatefimaimicde50eurosau
echivalentulacesteisumenmonedanaionalastatuluiderambursare.
(15)OrganulfiscalcompetentdinRomnianunainteazcerereastatuluimembruderambursarencazul
ncare,peparcursulperioadeiderambursare,solicitantulsencadreaznoricaredintresituaiile
urmtoare:
a)nuestepersoanimpozabilnsensulTVA;
b)efectueaznumailivrridebunurisauprestrideserviciicaresuntscutitedeTVAfrdreptde
Pagina 509

deducerentemeiulart.141dinCodulfiscal;
c)beneficiazdescutireapentruntreprinderimiciprevzutlaart.152dinCodulfiscal.
(16)OrganulfiscalcompetentdinRomniaicomunicsolicitantului,pecaleelectronic,deciziapecare
aluat-ontemeiulalin.(15).
(17)Contestaiilempotrivadeciziilorderespingereaunorcereriderambursarepotfidepusede
solicitantnconformitateculegislaiastatuluimembruderambursare.ncazulncareabsenaunei
deciziiprivindocererederambursarentermenelestabilitedeDirectiva2008/9/CEnuesteconsiderat
conformlegislaieistatuluimembruderambursarecafiindechivalentuneiaprobrisauunuirefuz,
solicitantulpoaterecurgelaoriceproceduriadministrativesaujudiciareprevzutedelegislaiastatului
membruderambursare.ncazulncarenusuntprevzuteastfeldeproceduri,absenauneideciziiprivind
ocererederambursarentermenelestabilitedeDirectiva2008/9/CEesteconsideratcafiindechivalent
respingeriicererii.
(18)Prevederilealin.(1)-(17)seapliccererilorderambursaredepusedup31decembrie2009.
ianuarie2010)
Legiinr.571/2003
50.
(1)n baza art. 1472 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal persoana impozabil nenregistrat i care nu
este obligat s se nregistreze n scopuri de TVA n Romnia, nestabilit pe teritoriul Uniunii
Europene, poate solicita rambursarea taxei aferente importurilor i achiziiilor de bunuri mobile
corporale i de servicii, efectuate n Romnia.Taxapevaloareaadugatseramburseazdectre
Romnia,dacpersoanaimpozabilrespectivndeplineteurmtoarelecondiii:(tezmodificatprin
art.Ilit.Dpct.15dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
NOT UltraTech:Conformart.IIalin.(2)dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014,prevederilepct.50alin.(1)primatezaltitluluiVIdinH.G.nr.44/2004seaplicinclusiv
cererilorderambursareaflatencursdesoluionareladataintrriinvigoareaH.G.nr.77/2014,
nlimiteleinstituiteprindeclaraiiledereciprocitatesemnatecuritere.
a)peparcursulperioadeiderambursarenuaavutnRomniasediulactivitiisaleeconomicesau
unsediufixdelacaresfiefectuatoperaiunieconomicesau,nlipsaunorastfeldesediifixe,
domiciliulsaureedinasaobinuit;
b)peparcursulperioadeiderambursarenualivratbunuriinuaprestatserviciiconsideratecafiind
livrate/prestatepeteritoriulRomniei,cuexcepiaurmtoareloroperaiuni:
1.prestareadeserviciidetransportideserviciiauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143
alin.(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.1441dinCodulfiscal;(punctmodificatprin
2.livrareadebunuriiprestareadeserviciictreopersoancareareobligaiadeapltiTVA
nconformitatecuart.150alin.(2)-(6)dinCodulfiscal.
(2)Nusevaacordarambursareapentru:
a)taxapevaloareaadugatcare,conformCoduluifiscal,afostfacturatincorect;
b)taxapevaloareaadugatfacturatpentrulivrridebunuricaresuntsaupotfiscutitentemeiul
art.143,144i144 1dinCodulfiscal;
c)taxapevaloareaadugataferentachiziiilordebunuri/serviciipentruacrorlivrare/prestarenu
Pagina 510

seacordnRomniadeducereataxeincondiiileart.145,1451i146dinCodulfiscal;
d)taxapevaloareaadugatcare,conformCoduluifiscal,afostfacturatulteriornregistrriin
RomnianscopurideTVAarespectiveipersoaneimpozabile,pentrucareseaplicprevederileart.
1471dinCodulfiscal.
(3)Rambursareaprevzutlaalin.(1)seacordpentru:
a)operaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocullivrrii/prestriiseconsiderca
fiindnafaraRomniei,dactaxaarfideductibil,ncazulncareacesteoperaiuniarfifost
realizatenRomnia;
b)operaiuniefectuatectreopersoancareareobligaiadeapltiTVAnconformitatecuart.150
alin.(2)-(6)dinCodulfiscal.
(4)Perioadapentrucareseramburseaztaxapevaloareaadugatestedemaximumunancalendaristic
ideminimum3lunicalendaristice.Cererilederambursarepotnsvizaoperioadmaimicde3luni,
ncazulncareaceastareprezintperioadarmaspnlasfritulanuluicalendaristic.
(5)Pentruandeplinicondiiilepentrurambursare,oricepersoanimpozabilprevzutlaalin.(3)
trebuiesdesemnezeunreprezentantnRomnianscopulrambursrii.
(6)Reprezentantulprevzutlaalin.(5)acioneaznnumeleincontulpersoaneiimpozabilepecareo
reprezintivafiinutrspunztorindividualinsolidaralturidepersoanaimpozabilprevzutla
alin.(3)pentruobligaiileidrepturilepersoaneiimpozabilecuprivirelacerereaderambursare.
(7)Reprezentantultrebuiesndeplineascurmtoareleobligaii,nnumeleincontulsolicitantului:
a)sdepunlaorganelefiscalecompetenteocererepemodelulstabilitdeMinisterulFinanelor
Publice,anexndtoatefacturilei/saudocumenteledeimportnoriginal,caresevideniezetaxaa
creirambursaresesolicit;
b)sprezintedocumentedincaresrezultecsolicitantulesteangajatntr-oactivitateeconomic
cei-arconferiacestuiacalitateadepersoanimpozabilncondiiileart.127dinCodulfiscal,dac
arfistabilitnRomnia.Prinexcepie,ncazulncareorganelefiscalecompetentedeindejao
astfeldedovad,nuesteobligatoriucapersoanaimpozabilsaducnoidovezipeoperioadde
unandeladataprezentriirespectivelordovezi;
c)sprezinteodeclaraiescrisasolicitantuluicanperioadalacareserefercerereade
rambursarepersoanarespectivnuaefectuatlivrridebunurisauprestrideserviciiceauavutloc
sauaufostconsideratecaavndlocnRomnia,cuexcepia,dupcaz,aserviciilorprevzutela
alin.(2).
(8)Pentruaseasiguracocererederambursareestejustificatipentruaprevenifraudele,organele
fiscalecompetenteivorimpunemputernicituluicesolicitorambursareconformart.147 2alin.(1)lit.
b)dinCodulfiscaloricealteobligaiinplusfadeceleprevzutelaalin.(7).
(9)Cerereaderambursareprevzutlaalin.(7)lit.a)vafiaferentfacturilorpentruachiziionareade
bunurisauserviciisaudocumentelorpentruimporturiefectuatenperioadaprevzutlaalin.(1),dar
poatefiaferentifacturilorsaudocumentelordeimportnecuprinsencncererileanterioare,nmsura
ncareacestefacturisaudocumentedeimportsuntaferenteoperaiunilorncheiatenanulcalendaristic
lacareserefercererea.
(10)Cerereaderambursareprevzutlaalin.(7)lit.a)trebuiedepuslaautoritateafiscalcompetentn
termendemaximum9lunidelasfritulanuluicalendaristicncaretaxadevineexigibil.
(11)Dacocereresereferlaoperioad:
a)maiscurtdectunancalendaristic,darnumaimicde3luni,sumapentrucaresesolicit
rambursareanupoatefimaimicdectechivalentulnleia400euro,determinatpebazacursului
deschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieivalabilladatade1ianuarie2010;
b)deunancalendaristicsauperioadarmasdintr-unancalendaristic,sumapentrucaresesolicit
Pagina 511

rambursareanupoatefimaimicdectechivalentulnleia50euro,determinatpebazacursuluide
schimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieivalabilladatade1ianuarie2010.
(12)Deciziaprivindcerereaderambursarevafiemisntermende6lunideladatalacarecererea,
nsoitdedocumentelenecesarepentruanalizareacererii,seprimetedeorganelefiscalecompetente.n
cazulncarerambursareaesterespinsparialsauntotalitate,organelefiscalecompetentevorprezenta
motivelerespingeriicererii.Deciziapoateficontestatpotrivitprevederilorlegalenvigoaredin
Romnia.
(13)Rambursrileseefectueaznleintr-uncontdeschisnRomniaiindicatdereprezentant.Orice
comisioanebancaresevorsuportadectresolicitant.
(14)Organelefiscalecompetentevormarcadocumentaiaanexatlaocererederambursarepentrua
mpiedicautilizareaacestorapentruoaltcerere.Organelefiscalecompetentevorreturnaaceast
documentaiereprezentantuluintermendeolundeladatadecizieiprevzutelaalin.(12).
(15)Atuncicnds-aobinutorambursarenmodfraudulossauprintr-oeroareoarecare,organelefiscale
competentevorprocedadirectlarecuperareasumelorpltitenmoderonatiaoricroraccesoriiaferente
delamputernicit.
(16)ncazulcererilorfrauduloase,organelefiscalecompetentevorrespingepersoaneiimpozabile
respectiveoricealtrambursarepeoperioaddemaximum10anideladatadepuneriicererii
frauduloase.
(17)LacerereauneipersoaneimpozabilestabilitenRomnia,caredoretessoliciterambursareataxei
ntr-unstatter,organelefiscalecompetentevoremiteuncertificatdincaresrezultecpersoana
respectivestepersoanaimpozabilnregistratnscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscal.
(18)Persoana impozabil nenregistrat i care nu este obligat s se nregistreze n scopuri de
TVA i nu este stabilit pe teritoriul Uniunii Europene poate solicita rambursarea taxei dac, n
conformitate cu legile rii unde este stabilit, o persoan impozabil stabilit n Romnia ar avea
acelai drept de rambursare n ceea ce privete taxa pe valoarea adugat sau alte impozite/taxe
similare aplicate n ara respectiv, fapt dovedit prin existena unor acorduri/declaraii de
reciprocitate semnate de reprezentanii autoritilor competente din Romnia i din ara
solicitantului.nvedereasemnriiunorastfeldeacorduri/declaraii,autoritilecompetentealerilor
interesatetrebuiesseadresezeMinisteruluiFinanelorPublice.rilecucareRomniaasemnat
acorduri/declaraiidereciprocitatenceeacepriveterambursareataxeipevaloareaadugatvorfi
publicatepepaginadeinternetaMinisteruluiFinanelorPublice.(tezmodificatprinart.Ilit.Dpct.15
NOT UltraTech:Conformart.IIalin.(2)dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014,prevederilepct.50alin.(18)primatezaltitluluiVIdinH.G.nr.44/2004seaplicinclusiv
cererilorderambursareaflatencursdesoluionareladataintrriinvigoareaH.G.nr.77/2014,
nlimiteleinstituiteprindeclaraiiledereciprocitatesemnatecuritere.
(19)Prevederilealin.(1)-(18)transpunDirectiva86/560/CEE,atreisprezeceadirectivaConsiliuluidin
17noiembrie1986privindarmonizarealegislaiilorstatelormembrereferitoarelaimpozitelepecifrade
afaceri-Sistemederestituireataxeipevaloareaadugatpersoanelorimpozabilecarenusuntstabilite
peteritoriulComunitii,publicatnJurnalulOficialalComunitilorEuropeneL326din21noiembrie
1986.
(20)Facturileemisenperioada1ianuarie2009-31decembrie2013inclusiv,carenuaufostachitate
total/parialpnladatasolicitriirambursriipotficuprinsentr-ocererederambursaredepuspnla
datade30septembrie2014,framaifinecesardovadaachitriifacturii,dupcaz,nfunciede
limiteleinstituiteprindeclaraiiledereciprocitatesemnatecuritere.(alineatintrodusprinart.Ilit.D
Pagina 512

ianuarie2010)
51.(1)Pentruaaveadreptullarambursare,persoanaprevzutlaart.1471alin.(1)lit.c)dinCodul
fiscalvandepliniurmtoareleobligaii:
a)vadepunelaorganelefiscalecompetenteocererepemodelulstabilitdeMinisterulFinanelor
Publice;
b)vaanexafacturai-dupcaz-documenteledeimportnoriginal,sauoricealtdocumentcares
evideniezetaxaachitatdeaceastpersoanpentruachiziiaacreirambursaresesolicit;
c)vaprezentadoveziasuprafaptuluicmijloculdetransport:
1.afcutobiectuluneilivrriintracomunitarescutitedetaxncondiiileart.143alin.(2)din
Codulfiscal;
2.eraunmijlocdetransportnouncondiiileart.1251alin.(3)dinCodulfiscal,lamomentul
livrriicarerezultdindocumenteleprevzutelalit.b).
(2)Rambursareaseefectueazntermenulprevzutdenormeleproceduralenvigoare,carencepes
curgdeladatadepuneriicereriiiatuturordocumentelormenionatelaalin.(1)lit.b)laorganele
fiscalecompetente.Rambursareasevaefectuanleintr-uncontdinRomniaindicatdepersoana
prevzutlaalin.(1)ioricecomisioanebancarevorcdeansarcinasolicitantului.
(3)Organelefiscalecompetentevormarcafactura,documentuldeimportsauoricealtdocumentanexat
laocererederambursarepentruampiedicautilizareaacestorapentruoaltcerereivorreturnaaceste
documentesolicitantului.
(4)ncazulncarerambursareaesterespinsparialsauntotalitate,organelefiscalecompetentevor
prezentamotivelerespingeriicererii.Deciziapoateficontestatpotrivitprevederilorlegalenvigoaredin
Romnia.
2007)
52.(1)Pentruaaveadreptullarambursare,persoanaimpozabilstabilitnRomnia,nenregistrati
carenuesteobligatssenregistrezenscopurideTVA,prevzutlaart.1472alin.(1)lit.d)dinCodul
fiscal,vandepliniurmtoareleobligaii:
a)vadepunelaorganelefiscalecompetenteocererepemodelulstabilitdeMinisterulFinanelor
Publice;
b)vaanexatoatefacturilei-dupcaz-documenteledeimportnoriginal,sauoricealtdocument
caresevideniezetaxadatoratsauachitatdeaceastpersoanpentruachiziiileefectuatepentru
caresesolicitarambursarea;
c)vaprezentadocumentedincaresrezultectaxaprevzutlalit.b)esteaferentoperaiunilorce
daudreptdededucereataxeincondiiileart.145alin.(2)lit.d)dinCodulfiscal.
(2)Rambursareaseefectueazntermenulprevzutdenormeleproceduralenvigoare,carencepes
curgdeladatadepuneriicereriiiatuturordocumentelormenionatelaalin.(1)lit.b)laorganele
fiscalecompetente.Rambursareasevaefectuanleintr-uncontdinRomniaindicatdepersoana
prevzutlaalin.(1)ioricecomisioanebancarevorcdeansarcinasolicitantului.
(3)Organelefiscalecompetentevormarcadocumentaiaanexat,lacerereaderambursarepentrua
mpiedicautilizareaacestorapentruoaltcerereivorreturnaacestedocumentesolicitantului.
(4)ncazulncarerambursareaesterespinsparialsauntotalitate,organelefiscalecompetentevor
prezentamotivelerespingeriicererii.Deciziapoateficontestatpotrivitprevederilorlegalenvigoaredin
Romnia.
Pagina 513

2007)
Rambursrile de tax ctre persoanele impozabile nregistrate n scopuri de TVA, conform

art. 153
Art. 1473.-(1)nsituaiancaretaxaaferentachiziiilorefectuatedeopersoanimpozabilnregistrat
nscopurideTVA,conformart.153,careestedeductibilntr-operioadfiscal,estemaimaredect
taxacolectatpentruoperaiunitaxabile,rezultunexcedentnperioadaderaportare,denumitn
continuaresum negativ a taxei.
(2)Dupdeterminareataxeideplatsauasumeinegativeataxeipentruoperaiuniledinperioadafiscal
deraportare,persoaneleimpozabiletrebuiesefectuezeregularizrileprevzutenprezentularticol,prin
decontuldetaxprevzutlaart.1562.
(3)Sumanegativataxei,cumulat,sedeterminprinadugarealasumanegativataxei,rezultatn
perioadafiscalderaportare,asolduluisumeinegativeataxei,reportatdindecontulperioadeifiscale
precedente,dacnus-asolicitatafirambursat,iadiferenelornegativedeTVAstabilitedeorganelede
inspeciefiscalprindeciziicomunicatepnladatadepuneriidecontului.(alineatmodificatprinart.I
(4)Taxadeplatcumulatsedeterminnperioadafiscalderaportareprinadugarealataxadeplat
dinperioadafiscalderaportareasumelorneachitatelabugetuldestat,pnladatadepuneriidecontului
detaxprevzutlaart.1562,dinsoldultaxeideplatalperioadeifiscaleanterioare,iasumelor
neachitatelabugetuldestatpnladatadepuneriidecontuluidindifereneledeTVAdeplatstabilitede
organeledeinspeciefiscalprindeciziicomunicatepnladatadepuneriidecontului.(alineatmodificat
2011)
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3)i(4),diferenelenegativedeTVAstabilitedeorganelede
inspeciesausumeleneachitatelabugetuldestatpnladatadepuneriidecontului,dindiferenelede
TVAdeplatstabilitedeorganeledeinspeciefiscal,prindeciziiacrorexecutareafostsuspendatde
instaneledejudecat,potrivitlegii,nuseadauglasumanegativsaulataxadeplatcumulat,dup
caz,rezultatenperioadelencareestesuspendatexecutareadeciziei.Acestesumesecuprindn
decontulperioadeifiscalencareancetatsuspendareaexecutriideciziei,nvedereadeterminriisumei
negativeataxei,cumulat,sau,dupcaz,ataxeideplat,cumulat.(alineatintrodusprinart.Ipct.8din
(5)Prindecontuldetaxprevzutlaart.1562,persoaneleimpozabiletrebuiesdeterminediferenele
dintresumeleprevzutelaalin.(3)i(4),carereprezintregularizriledetax,istabilireasolduluitaxei
deplatsauasolduluisumeinegativeataxei.Dactaxadeplatcumulatestemaimaredectsuma
negativataxeicumulat,rezultunsolddetaxdeplatnperioadafiscalderaportare.Dacsuma
negativataxeicumulatestemaimaredecttaxadeplatcumulat,rezultunsoldalsumeinegativea
taxeinperioadafiscalderaportare.(alineatmodificatprinart.Ipct.73dinO.U.G.nr.117/2010
(6)Persoaneleimpozabile,nregistrateconformart.153,potsolicitarambursareasolduluisumeinegative
ataxeidinperioadafiscalderaportare,prinbifareacaseteicorespunztoaredindecontuldetaxdin
perioadafiscalderaportare,decontulfiindicererederambursare,saupotreportasoldulsumeinegative
ndecontulperioadeifiscaleurmtoare.Dacpersoanaimpozabilsolicitrambursareasolduluisumei
negative,acestanusereporteaznperioadafiscalurmtoare.Nupoatefisolicitatrambursareasoldului
sumeinegativeataxeidinperioadafiscalderaportare,maimicde5.000leiinclusiv,acestafiind
reportatobligatoriundecontulperioadeifiscaleurmtoare.
(7)ncazulpersoanelorimpozabilecaresuntabsorbitedealtpersoanimpozabil,soldulsumei
Pagina 514

negativeataxeipevaloareaadugatpentrucarenus-asolicitatrambursareaestepreluatndecontulde
taxalpersoaneicareapreluatactivitatea.
(8)nsituaiancaredousaumaimultepersoaneimpozabilefuzioneaz,persoanaimpozabilcarepreia
activitateacelorlaltepreiaisoldultaxeideplatctrebugetuldestat,precumisoldulsumeinegativea
taxei,pentrucarenus-asolicitatrambursareadindeconturilepersoanelorcares-aulichidatcuocazia
fuziunii.
(9)Rambursareasolduluisumeinegativeataxeiseefectueazdeorganelefiscale,ncondiiileipotrivit
procedurilorstabiliteprinnormelenvigoare.
(10)Pentruoperaiuniscutitedetaxcudreptdededucere,prevzutelaart.143alin.(1)lit.b),j),k),l)i
o),persoanelecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,potbeneficiaderambursarea
taxei,potrivitproceduriiprevzuteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(articolele1471-1473introduseprinart.Ipct.117dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Ajustarea taxei deductibile n cazul achiziiilor de servicii i bunuri, altele dect bunurile de
capital
Art. 148.-(1)ncondiiilencareregulileprivindlivrareactresinesauprestareactresinenuseaplic,
deducereainiialseajusteaznurmtoarelecazuri:
a)deducereaestemaimaresaumaimicdectceapecarepersoanaimpozabilaveadreptulso
opereze;
b)dacexistmodificrialeelementelorluatenconsiderarepentrudeterminareasumeideductibile,
intervenitedupdepunereadecontuluidetax,inclusivncazurileprevzutelaart.138;
c)persoanaimpozabilipierdedreptuldededucereataxeipentrubunurilemobilenelivratei
serviciileneutilizatencazulunorevenimenteprecummodificrilegislative,modificriale
obiectuluideactivitate,alocareadebunuri/serviciipentruoperaiunicaredaudreptdededucerei,
ulterior,alocareaacestorapentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucere,bunurilips
dingestiune.(litermodificatprinart.Ipct.46dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
(2)Nuseajusteazdeducereainiialataxeincazul:
a)bunurilordistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordepersoanaimpozabil.ncazulbunurilorfurate,persoana
impozabildemonstreazfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
b)situaiilorprevzutelaart.128alin.(8).
(3)ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilpoateanulaajustareaefectuatconformalin.(1)la
datalacarefurtulestedoveditlegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv.(alineatabrogatdela1
ianuarie2014prinart.Ipct.48dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
dela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
52.(1)nperioadafiscalderaportaresededucetaxapevaloareaadugataferentachiziiilorde
Pagina 515

bunuri/servicii,caredevineexigibilnaceaperioadfiscal.Taxapevaloareaadugataferent
achiziiilordebunuri/servicii,exigibilnperioadafiscalderaportare,pentrucarenus-auprimit
documentedejustificareadeduceriipnladatadepuneriidecontuluidetaxpevaloareaadugat,se
includendeconturilentocmitepentruperioadelefiscaleurmtoare.Nuestepermisdeducereataxeipe
valoareaadugatnperioadafiscalderaportaredacexigibilitateaintervinentr-operioadfiscal
viitoare.
(2)Lapersoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,inclusivcelecu
regimmixt,ncursuluneiperioadefiscaletaxapevaloareaadugataferentachiziiilorde
bunuri/serviciisereflectncontul4426Taxapevaloareaadugatdeductibil,indiferentdacsunt
destinaterealizriideoperaiunicaredaudreptdededucere,totalsauparial,conformpro rata,saude
operaiunicarenudaudreptdededucere.
(3)ncursulanului,diferenelenedeductibilerezultatecaurmareaaplicriipro rataconformart.147
alin.(5)dinCodulfiscalsautaxapevaloareaadugatdevenitnedeductibilconformart.147alin.(4)
dinCodulfiscalsenregistreazpecheltuielileperioadeifiscalederaportare.
(4)Prinderogaredelaprevederilealin.(3),persoaneleimpozabilecuregimmixt,careaplicpro rata
provizoriencursulanului,includnvaloareadeintrareaactiveloramortizabilediferenele
nedeductibilerezultatecaurmareaaplicriipro rataconformart.147alin.(5)dinCodulfiscalsautaxa
pevaloareaadugatdevenitnedeductibilconformart.147alin.(4)dinCodulfiscal.
(5)Taxadededusnplus,rezultatcaurmarearegularizriiefectuateconformart.147alin.(11)din
Codulfiscal,senregistreazprindiminuareacheltuielilorultimeiperioadefiscale,iartaxadededusn
minus,prinmajorareacheltuielilorultimeiperioadefiscale.
(6)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,inclusivcelecuregim
mixt,trebuiescolectezentr-operioadfiscaltaxapevaloareaadugataferentoperaiunilor
taxabilecaresuntexigibilenaceeaiperioadfiscal.Taxapevaloareaadugataferentlivrrilorde
bunurii/sauprestrilordeservicii,careesteexigibilnperioadafiscalderaportare,darnuafost
evideniatndecontuldetaxpevaloareaadugatalperioadeifiscalederaportare,senscrien
deconturileperioadelorfiscaleurmtoare.
(7)ncazulpersoanelorimpozabile,pentrucareperioadafiscalestetrimestrul,jurnaleledevnzrii
cumprrisetotalizeaznumailasfritulfiecruitrimestru.Conturiledetaxpevaloareaadugatnu
senchidlafiecaresfritdelun,cinumailasfritulunuitrimestrucarereprezintperioadafiscaln
scopulaplicriitaxeipevaloareaadugat.Taxadeplatisumanegativataxeipevaloarea
adugatsedeterminlafineleperioadeifiscale,respectivatrimestrului.Cifradeafacericareservete
dreptreferinlaaplicareaart.146alin.(2)dinCodulfiscalesteconstituitdinsuma,frtaxape
valoareaadugat,alivrrilordebunuriiprestrilordeserviciitaxabilei/sauscutitecudreptde
deducere,inclusivavansurilencasatenanulprecedentpentruastfeldeoperaiuni.
53.
(1)Potrivitprevederilorart.148alin.(1)dinCodulfiscal,seajusteaztaxapevaloareaadugat
deductibilaferentserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocuriloriactivelorcorporalefixe,altele
dectcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal.Nuseefectueaz
ajustareataxeideductibile:
a)nsituaiancarearelocolivrare/prestarectresineefectuatdepersoanaimpozabilconform
art.128alin.(4)sauart.129alin.(4)dinCodulfiscal;
b)nsituaiileprevzutelaart.128alin.(8)dinCodulfiscal;
Pagina 516

c)ncazulbunurilordistrusesaupierdutencondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesau
confirmatenmodcorespunztordepersoanaimpozabil;
d)ncazulbunurilorfurate,dacpersoanaimpozabildemonstreazfurtulbunurilorpebazaactelor
doveditoareemisedeorganelejudiciare.
(2)nbazaprevederilorart.148alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilpoatesajusteze
taxanededusaferentserviciilorneutilizate,bunurilordenaturastocuriloriactivelorcorporalefixe,
alteledectcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,activelor
corporalefixencursdeexecuie,constatatepebazdeinventariere,nsituaiancarepersoana
impozabilctigdreptuldededucereataxei.Ajustareanacestcazreprezintexercitareadreptuluide
deducereiseevideniazndecontuldetaxaferentperioadeifiscalencareaintervenitevenimentul
careageneratajustareasau,dupcaz,ntr-undecontdetaxulterior.Persoanaimpozabilrealizeaz
acesteajustricaurmareaunorsituaiicumarfi:(pct.53alin.(2)parteaintroductiv atitluluiVIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.148dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.
a)modificrilegislative;
b)modificrialeobiectuluideactivitate;
c)alocareadebunuri/serviciipentruoperaiunicarenudaudreptdededucereiulterioralocarea
acestorapentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucere.Seincludnaceastcategoriei
vehiculelepentrucareafostlimitatdreptuldededucereconformart.1451dinCodulfiscal,n
situaiancarefacobiectuluneilivrritaxabilesauarelocomodificarededestinaie,respectivsunt
utilizateexclusivpentruactivitiexceptatedelalimitareadreptuluidededucereprevzutelaart.
1451dinCodulfiscal.Acesteajustrinupotfiaplicatepentruvehiculelealcrordreptdededucere
afostlimitat100%caresuntulteriorlivrate,ntructesteobligatorieaplicareascutiriideTVA
prevzutelaart.141alin.(2)lit.g)dinCodulfiscal.
(3)nsituaiileprevzutelaalin.(2),taxanededusaferentserviciilorneutilizate,bunurilordenatura
stocuriloriactivelorcorporalefixe,alteledectcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.
149dinCodulfiscal,activelorcorporalefixencursdeexecuie,achiziionatedepersoaneimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasare,alteledectachiziiileintracomunitaredebunuri,importurilei
achiziiiledebunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,precumiceleachiziionatedebeneficiaridela
persoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,alteledectceleprevzutelaart.1342alin.(6)
lit.a)-d)dinCodulfiscal,seajusteazladatalacareintervineevenimentulcaregenereazajustarea,
pentrutaxadeductibil,respectivpentrutaxacareafostpltitfurnizorului/prestatorului,iarncazul
activelorcorporalefixeseapliciprevederilealin.(14).nsituaiancareladatalacareintervine
evenimentulcaregenereazajustareanuafostachitatintegraltaxaaferentachiziiei,pemsurcese
pltetediferenadetax,persoanaimpozabiliexercitdreptuldededucereataxeirespective,cu
excepiasituaieincareladatapliibunurile/serviciilenusuntutilizatepentruoperaiunicaredaudrept
dededucereataxei.ncazulactivelorcorporalefixeamortizabile,pemsurcesepltetediferenade
tax,persoanaimpozabildeduceparteadintaxapltitcorespunztoarevaloriirmaseneamortizatela
momentullacareintervineevenimentulcareageneratajustarea.Dacaparialteevenimentecare
genereazajustareaTVApnladatapliiTVA,nfavoareastatuluisaunfavoareapersoanei
impozabile,ncazulactivelorcorporalefixeamortizabile,sumataxeidededussedeterminnfunciede
valoarearmasneamortizatladatafiecruievenimentcaregenereazajustareataxei.Taxaaferent
achiziiilorintracomunitaredebunuri,importuriloriachiziiilordebunuri/serviciipentrucareseaplic
taxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,
efectuatedepersoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,precumitaxaaferent
achiziiilordebunuri/serviciiprevzutelaart.1342alin.(6)lit.a)-d)dinCodulfiscalefectuatede
Pagina 517

beneficiaridelapersoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareseajusteazpotrivitregulilor
generaleprevzutelaalin.(2).(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.17dinH.G.nr.77/2014,nvigoare
dela12februarie2014)
(4)ncazulncarepersoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutire,prevzutlaart.152din
Codulfiscal,senregistreazpotrivitlegiinscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,precum
incazulncarepersoananregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalsolicit
scoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,conformart.152alin.(7)dinCodul
fiscal,seaplicajustriledetaxprevzutelapct.61i62.PersoanelecareaplicsistemulTVAla
ncasare,precumicelecareauachiziionatbunuri/serviciidelapersoaneimpozabilecareaplic
sistemulTVAitreclaregimulspecialdescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscalaplicnmod
corespunztorprevederilealin.(7).(pct.53alin.(4) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.148dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.19dinH.G.nr.84/2013,n
(5)Conformart.148alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,seajusteaztaxadeductibil,nsituaiiprecum:
a)cazurileprevzutelaart.138lit.a)-c)ie)dinCodulfiscal;
b)cndproratadefinitiv,calculatlasfritulanului,diferdeprorataprovizorieutilizatn
cursulanului;
c)cazulncarepersoanaimpozabilnmoderonatadedusosumdetaxmaimaredectavea
dreptulsaumaimic.
(6)nbazaart.148alin.(1)lit.a)ic)dinCodulfiscal,persoanaimpozabiltrebuiesajusteze,ladata
modificriiintervenite,taxadeductibilaferentbunurilordenaturastocurilor,serviciilorneutilizate,
activelorcorporalefixencursdeexecuie,activelorcorporalefixe,alteledectcelecaresuntconsiderate
bunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,nsituaiancarepersoanaimpozabilpierdedreptul
dededucereataxei.Ajustareareprezintnaceastsituaieanulareadreptuluidededucereataxeipe
valoareaadugatdeduseiniialiseevideniazndecontuldetaxaferentperioadeifiscalencarea
intervenitevenimentulcareageneratajustarea.Persoanaimpozabilrealizeazacesteajustricaurmare
aunorsituaiicumarfi:
a)modificrilegislative;
b)modificrialeobiectuluideactivitate;
c)alocareadebunuri/serviciipentruoperaiunicaredaudreptdededucereiulterioralocarea
acestorapentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucere.Seincludnaceastcategorie
ivehiculelepentrucarenuafostlimitatdreptuldededucereconformart.1451,nsituaiancare
arelocomodificarededestinaie,respectivsuntutilizatepentruactiviticareimpunlimitarea
dreptuluidededucerela50%,conformart.1451dinCodulfiscal;
d)bunurilipsngestiunedinaltecauzedectceleprevzutelaart.148alin.(2)dinCodulfiscal.
ncazulbunurilorlipsdingestiunecaresuntimputate,sumeleimputatenusuntconsiderate
contravaloareaunoroperaiuninsferadeaplicareaTVA,indiferentdacpentruacesteaestesaunu
obligatorieajustareataxei.(litermodificatprinart.Ilit.Dpct.17dinH.G.nr.77/2014,n
(61)ncazulcontractelordeleasingfinanciaravndcaobiectbunurimobilecorporale,alteledect
bunuriledecapital,caresereziliaz,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorntermenulprevzutn
contract,respectivelebunurinusuntconsiderateafilipsngestiunealocatorului/finanatorului,acesta
neavndobligaiasefectuezeajustrialetaxeidedusedacfacedovadacainiiatiaefectuat
demersuripentrurecuperareabunului,indiferentdaclafinalizareaacestordemersuribunulestesaunu
recuperatdectresocietateadeleasing.(alineatabrogatdela12februarie2014prinart.Ilit.Dpct.18
dinH.G.nr.77/2014)
(7)nsituaiileprevzutelaalin.(6),taxadeductibilaferentserviciilorneutilizate,bunurilordenatura
Pagina 518

stocuriloriactivelorcorporalefixe,alteledectcelecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.
149dinCodulfiscal,activelorcorporalefixencursdeexecuie,achiziionatedepersoaneimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasare,alteledectachiziiileintracomunitaredebunuri,importurilei
achiziiiledebunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,precumiceleachiziionatedebeneficiaridela
persoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,alteledectceleprevzutelaart.1342alin.(6)
dinCodulfiscal,seajusteazladatalacareintervineevenimentulcaregenereazajustarea,pentrutaxa
deductibil,respectivpentrutaxacareafostpltitfurnizorului/prestatorului,iarncazulactivelor
corporalefixeseapliciprevederilealin.(14).nsituaiancareladatalacareintervineevenimentul
caregenereazajustareanuafostachitatintegraltaxaaferentachiziiei,pemsurcesepltete
diferenadetax,persoanaimpozabilnuiexercitdreptuldededucereataxeirespectivecuexcepia
situaieincareladatapliibunurile/serviciilesuntutilizatepentruoperaiunicaredaudreptdededucere
ataxei.ncazulactivelorcorporalefixeamortizabile,pemsurcesepltetediferenadetax,persoana
impozabilnudeduceparteadintaxapltitcorespunztoarevaloriirmaseneamortizatelamomentulla
careintervineevenimentulcareageneratajustarea.Dacaparialteevenimentecaregenereazajustarea
TVApnladatapliiTVA,nfavoareastatuluisaunfavoareapersoaneiimpozabile,ncazulactivelor
corporalefixeamortizabile,sumataxeidededussedeterminnfunciedevaloarearmasneamortizat
ladatafiecruievenimentcaregenereazajustareataxei.Taxaaferentachiziiilorintracomunitarede
bunuri,importuriloriachiziiilordebunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivit
prevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,efectuatedeo
persoanimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasare,precumitaxaaferentachiziiilorde
bunuri/serviciiprevzutelaart.1342alin.(6)dinCodulfiscalefectuatedebeneficiardelaopersoan
impozabilcareaplicsistemulTVAlancasareseajusteazpotrivitregulilorgeneraleprevzutelaalin.
(6).
Exemplu:
SocietateaA,careaplicsistemulTVAlancasare(sauacumpratbunuridelaopersoancarea
aplicatTVAlancasare)aachiziionatnianuarie2013unactivcorporalfixamortizabilnvaloarede
10.000leiplusTVA2.400lei.LadataachiziieisocietateaApltetefurnizoruluisumade6.200lei,din
careTVA1.200lei,caresededuce.Bunulestealocatuneiactiviticudreptdededucereintegral.
-nlunamartie2014apareprimulevenimentcaregenereazajustareataxei,respectivbunulestealocat
uneiactivitifrdreptdededucereaTVA.SocietateaAtrebuiesefectuezeajustareataxeideduse
astfel:
valoareaneamortizatabunuluiestede7.000lei(reprezint70%dinvaloareabunului);
TVAdedus1.200lei;
ajustareacalculatnfunciedevaloarearmasneamortizat:1.200x70%=840lei,nfavoarea
statului.
-nlunaiunie2014societateaAmaipltetefurnizoruluisumade2.583lei,dincare500leireprezint
TVA.Taxadededussedeterminproporionalcuvaloarearmasneamortizatlamomentullacarea
intervenitevenimentulcareageneratajustare,astfel:500x70%=350lei-taxcarenusededuce.
Diferenade150lei(500-350)sededuce.
-nlunaseptembrie2014aparealdoileaevenimentcaregenereazajustareataxei,respectivbunuleste
alocatuneiactiviticudreptdededucere:
valoarearmasneamortizatestede6.000lei(reprezentnd60%dinvaloareabunului);
TVAachitat:1.200lei+500lei=1.700lei;
-ajustareacalculatnfunciedevaloarearmasneamortizat:
1.700x60%=1.020leinfavoareapersoaneiimpozabile.
Pagina 519

-nlunadecembrie2014societateaApltetefurnizoruluisumade3.617lei,dincareTVAreprezint
700lei.Taxadededussedeterminnfunciedevaloarearmasneamortizatladatafiecruieveniment
caregenereazajustareataxei,astfel:700x70%-700x60%=490-420=70leinusededuc,iar
diferenade630lei(700-70)sededuce.
(8)ncazulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAafostanulatdeorganele
fiscalecompetente,conformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,seconsidercactivele
corporalefixe,carenusuntamortizateintegral,alteledectcelecaresuntconsideratebunuridecapital
conformart.149dinCodulfiscal,suntalocatepeperioadancarenuauavutuncodvalabildeTVAunei
activitifrdreptdededucere,fiindobligatorieajustareataxeiconformart.148alin.(1)lit.c)din
Codulfiscalpentruvaloarearmasneamortizat.Ajustareaseefectueaznfunciedecotadetaxn
vigoareladataachiziieiactivuluicorporalfix.Ajustareavafireflectatnultimuldecontdetaxdepus
naintedeanulareanregistrriinscopurideTVAapersoaneiimpozabile.ncazulncarenuaevideniat
corectsaunuaefectuatajustriledetaxprevzute,persoanaimpozabilvadeclaraivapltisumele
rezultatedinajustareataxei,potrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.DupnregistrareanscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,persoanele
impozabilepotajusta,nconformitatecuprevederilealin.(2)lit.b),taxaaferentactivelorcorporale
fixe,alteledectcelecaresuntconsideratebunuridecapitalpotrivitart.149dinCodulfiscal,pentru
valoarearmasneamortizat,inclusivnsituaiancareacesteaaufostlivratenregimdetaxaren
perioadancarenuauavutuncodvalabildeTVA,ncadrulproceduriideexecutaresilit.Ajustareava
fireflectatnprimuldecontdetaxdepusdupnregistrareanscopurideTVAapersoaneiimpozabile
sau,dupcaz,ntr-undecontulterior.Prevederilealin.(3)i(7)seapliccorespunztor.
(9)Conformprevederilorart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,nuseajusteazdeducereainiiala
taxeincazulbunurilordistrusesaupierdutecaurmareaunorcalamitinaturaleoriaunorcauzede
formajor,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstratesauconfirmatenmodcorespunztor,
precumialbunurilorfuratedoveditelegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv.(pct.53alin.(9) al
titluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.148dinLegeanr.571/2003,abrogatdela14
martie2013prinart.Ilit.Epct.22dinH.G.nr.84/2013)
(10)nsensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilnuareobligaiaajustriitaxei
deductibilencazulbunurilordistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisunt
demonstratesauconfirmatenmodcorespunztor,nsituaiicumarfi,deexemplu,urmtoarele,darfr
aselimitalaacestea:
a)calamitilenaturaleicauzeledeformajor,demonstratesauconfirmatenmod
corespunztor;
b)furtulbunurilordemonstratpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
c)contracteledeleasingfinanciaravndcaobiectbunurimobilecorporale,alteledectbunurilede
capital,caresereziliaz,iarbunurilenusuntrestituitedeutilizatorntermenulprevzutncontract,
cazncarelocatorul/finanatorulnuareobligaiasefectuezeajustrialetaxeidedusedacface
dovadacainiiatiaefectuatdemersuripentrurecuperareabunului,indiferentdaclafinalizarea
acestordemersuribunulestesaunurecuperatdectresocietateadeleasing;
d)bunuriledenaturastocurilordegradatecalitativ,carenumaipotfivalorificate,cazncarenuse
facajustrialetaxeideductibiledacsuntndeplinitenmodcumulativurmtoarelecondiii:
1.degradareacalitativabunurilorsedatoreazunorcauzeobiectivedoveditecudocumente.
Suntinclusenaceastcategorieiproduseleaccizabilepentrucareautoritateacompetenta
emisdeciziedeaprobareadistrugerii;
2.sefacedovadacbunurileaufostdistruse;
e)pierderiletehnologicesau,dupcaz,alteconsumuriproprii,cazncarepersoanaimpozabilnu
areobligaiaajustriitaxeinlimitelestabilitepotrivitlegiiori,nlipsaacestora,nlimitelestabilite
depersoanaimpozabilnnormapropriedeconsum.ncazuldepiriilimitelorprivindnormele
Pagina 520

tehnologiceoriconsumurileproprii,seajusteaztaxaaferentdepiriiacestora.Prinexcepie,n
cazulsocietilordedistribuieaenergieielectrice,nusefaceajustareataxeipentrucantitilede
energieelectricconsumatelanivelulnormeipropriideconsumtehnologicsau,nlipsaacesteia,la
nivelulnormeiaprobatedectreAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei
pentrufiecaresocietatededistribuieaenergieielectrice,careincludeiconsumulpropriu
comercial;
f)perisabilitile,nlimitelestabiliteprinlege;
g)casareaactivelorcorporalefixe,alteledectbunuriledecapitalprevzutelaart.149dinCodul
fiscal,demonstratesauconfirmatenmodcorespunztor.
(11)Obligaiadeademonstrasauconfirmanmodcorespunztorcbunurileaufostdistruse,pierdute
saufurate,nsensulart.148alin.(2)lit.a)dinCodulfiscalrevinepersoaneiimpozabile.nsituaian
careorganeledeinspeciefiscalnuconsidersuficientedovezilefurnizatedepersoanaimpozabil,
acesteapotobligapersoanarespectivsefectuezeajustareataxei.Conformprincipiului
proporionalitii,organelefiscalenupotsolicitapersoaneiimpozabilemaimultdectceeaceeste
necesarpentrudovedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfel
nctsarcinapersoaneiimpozabilesnudevinpracticimposibilsauextremdedificil.(alineat
modificatprinart.Ilit.Dpct.17dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(12)nconformitatecuprevederileart.148alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilnuare
obligaiaajustriitaxeincazulperisabilitilor,nlimitelestabiliteprinlege,alpierderilortehnologice
sau,dupcaz,alaltorconsumuriproprii,nlimitelestabilitepotrivitlegiiori,nlipsaacestora,n
limitelestabilitedepersoanaimpozabilnnormapropriedeconsum.ncazuldepiriilimitelorde
perisabilitatesaualimitelorprivindnormeletehnologiceoriconsumurileproprii,astfelcumsunt
prevzutelaprimatez,seajusteaztaxaaferentdepiriiacestora.Prinexcepie,ncazulsocietilor
dedistribuieaenergieielectrice,nusefaceajustareataxeipentrucantitiledeenergieelectric
consumatelanivelulnormeipropriideconsumtehnologicsau,nlipsaacesteia,lanivelulnormei
aprobatedectreAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergieipentrufiecaresocietate
dedistribuieaenergieielectrice,careincludeiconsumulpropriucomercial.(alineatabrogatdela12
februarie2014prinart.Ilit.Dpct.18dinH.G.nr.77/2014)
(13)Pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.(8)dinCodulfiscalnuseefectueazajustareataxei
deductibile.(alineatabrogatdela12februarie2014prinart.Ilit.Dpct.18dinH.G.nr.77/2014)
(14)ncazulactivelorcorporalefixe,carenusuntamortizateintegral,alteledectcelecaresunt
consideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,ajustareataxeiconformart.148din
Codulfiscalsefacepentruvaloarearmasneamortizat.Ajustareaseefectueaznfunciedecotade
taxnvigoareladataachiziieiactivuluicorporalfix.nsensulprezentelornorme,prinvaloare rmas
neamortizatsenelegevaloareadenregistrarencontabilitatediminuatcuamortizareacontabil.
ianuarie2010)
Ajustarea taxei deductibile n cazul bunurilor de capital

Art. 149.-(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)bunuriledecapitalreprezinttoateactivelecorporalefixe,definitelaart.1251alin.(1)pct.3,
precumioperaiuniledeconstrucie,transformaresaumodernizareabunurilorimobile,exclusiv
Pagina 521

reparaiileorilucrriledentreinereaacestoractive,chiarncondiiilencareastfeldeoperaiuni
suntrealizatedebeneficiarulunuicontractdenchiriere,leasingsaualoricruialtcontractprincare
activelefixecorporalesepunladispoziiauneialtepersoane;nusuntconsideratebunuridecapital
activelecorporalefixeamortizabileacrorduratnormaldeutilizarestabilitpentruamortizarea
fiscalestemaimicde5ani;activelecorporalefixedenaturamijloacelorfixeamortizabilecare
facobiectulleasinguluisuntconsideratebunuridecapitallalocator/finanatordaclimitaminima
durateinormaledeutilizareesteegalsaumaimarede5ani;(litermodificatprinart.Ipct.60
b)bunurilecarefacobiectulnchirierii,leasingului,concesionriisauoricreialtemetodedepunere
aacestoraladispoziiauneipersoanesuntconsideratebunuridecapitalaparinndpersoaneicarele
nchiriaz,lednleasingsaulepuneladispoziiaalteipersoane;
c)ambalajelecaresepotutilizademaimulteorinusuntconsideratebunuridecapital;
d)taxadeductibilaferentbunurilordecapitalreprezinttaxaachitatsaudatorat,aferent
oricreioperaiunilegatedeachiziia,fabricarea,construcia,transformareasaumodernizarea
acestorbunuri,exclusivtaxaachitatsaudatorat,aferentreparriiorintreineriiacestorbunuri
sauceaaferentachiziieipieselordeschimbdestinatereparriiorintreineriibunurilordecapital.
(2)Taxadeductibilaferentbunurilordecapital,ncondiiilencarenuseaplicregulileprivind
livrareactresinesauprestareactresine,seajusteaz,nsituaiileprevzutelaalin.(4)lit.a)-d):
a)peoperioadde5ani,pentrubunuriledecapitalachiziionatesaufabricate,alteledectcele
prevzutelalit.b);
b)peoperioadde20deani,pentruconstruciasauachiziiaunuibunimobil,precumipentru
transformareasaumodernizareaunuibunimobil,dacvaloareafiecreitransformrisau
modernizriestedecelpuin20%dinvaloareatotalabunuluiimobilastfeltransformatsau
modernizat.
(3)Perioadadeajustarencepe:
a)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionatesaufabricate,pentru
bunuriledecapitalmenionatelaalin.(2)lit.a),dacacesteaaufostachiziionatesaufabricatedup
dataaderrii;(litermodificatprinart.Ipct.122dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
b)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntrecepionate,pentrubunuriledecapital
prevzutelaalin.(2)lit.b),caresuntconstruite,iseefectueazpentrusumaintegralataxei
deductibileaferentebunuluidecapital,inclusivpentrutaxapltitsaudatoratnaintededata
aderrii,dacanulprimeiutilizriesteanuladerriisauunaltanulterioranuluiaderrii;(liter
dela1ianuarie2010)
c)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurileaufostachiziionate,pentrubunuriledecapital
prevzutelaalin.(2)lit.b),caresuntachiziionate,iseefectueazpentrusumaintegralataxei
deductibileaferentebunuluidecapital,inclusivpentrutaxapltitsaudatoratnaintededata
aderrii,dacformalitilelegalepentrutransferultitluluideproprietatedelavnztorla
cumprtors-aundeplinitnanuladerriisauntr-unanulterioranuluiaderrii;
d)deladatade1ianuarieaanuluincarebunurilesuntfolositepentruprimadatdup
transformaresaumodernizare,pentrutransformrilesaumodernizrilebunurilordecapital
prevzutelaalin.(2)lit.b),acrorvaloareestedecelpuin20%dinvaloareatotalabunului
imobiltransformatsaumodernizat,iseefectueazpentrusumataxeideductibileaferente
transformriisaumodernizrii,inclusivpentrusumataxeideductibileaferenterespectivei
transformrisaumodernizri,pltitoridatoratnaintededataaderrii,dacanulprimeiutilizri
duptransformaresaumodernizareesteanuladerriisauunanulterioraderrii.
Pagina 522

(4)Ajustareataxeideductibileprevzutelaalin.(1)lit.d)seefectueaz:
a)nsituaiancarebunuldecapitalestefolositdepersoanaimpozabil:
1.integralsauparial,pentrualtescopuridectactivitileeconomice,cuexcepiabunurilora
crorachiziiefaceobiectullimitriila50%adreptuluidededucerepotrivitprevederilorart.
1451;(punctmodificatprinart.Ipct.49dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie
2.pentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucereataxei;
3.pentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucereataxeintr-omsurdiferitfa
dededucereainiial;
b)ncazurilencareaparmodificrialeelementelorfolositelacalculultaxeideduse;
c)nsituaiancareunbundecapitalalcruidreptdededucereafostintegralsaupariallimitat
faceobiectuloricreioperaiunipentrucaretaxaestedeductibil.ncazuluneilivrridebunuri,
valoareasuplimentarataxeidededusselimiteazlavaloareataxeicolectatepentrulivrarea
bunuluirespectiv;
d)nsituaiancarebunuldecapitalinceteazexistena,cuurmtoareleexcepii:
1.bunuldecapitalafcutobiectuluneilivrrisauuneilivrrictresinepentrucaretaxaeste
deductibil;
2.bunuldecapitalestepierdut,distrussaufurat,ncondiiilencareacestesituaiisunt
demonstratesauconfirmatenmodcorespunztor.ncazulbunurilorfurate,persoana
impozabildemonstreazfurtulbunurilorpebazaactelordoveditoareemisedeorganele
judiciare;(punctmodificatprinart.Ipct.50dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
3.bunuldecapitalestefurat,ncondiiilencarefurtulestedoveditlegalprinhotrre
judectoreascdefinitiv;(punctabrogatdela1februarie2013prinart.Ipct.56dinO.G.nr.
4.situaiileprevzutelaart.128alin.(8);
(litermodificatprinart.Ipct.24dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,n
e)ncazurileprevzutelaart.138.
(41)ncazulbunurilorfurate,persoanaimpozabilpoateanulaajustareaefectuatconformalin.(4)lit.
d)ladatalacarefurtulestedoveditlegalprinhotrrejudectoreascdefinitiv.(alineatabrogatdela
1ianuarie2014prinart.Ipct.51dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013)
(5)Ajustareataxeideductibileseefectueazastfel:
a)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.a),ajustareaseefectueazncadrulperioadeideajustare
prevzutelaalin.(2).Ajustareadeduceriisefacenperioadafiscalncareintervineevenimentul
caregenereazajustareaiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustare,incluzndanulncareaparemodificareadestinaieideutilizare.Prinnormesestabilesc
regulitranzitoriipentrusituaiancarepentruanul2007s-aefectuatajustareaprevzutlaalin.(4)
lit.a)pentruocincimesau,dupcaz,odouzecimedintaxadedusiniial;
b)pentrucazulprevzutlaalin.(4)lit.b),ajustareaseefectueazdepersoaneleimpozabilecareau
aplicatproratadededucerepentrubunuldecapital.Ajustareareprezintocincimesau,dupcaz,o
douzecimedintaxadedusiniialiseefectueaznultimaperioadfiscalaanuluicalendaristic,
pentrufiecareanncareaparmodificrialeelementelortaxeidedusencadrulperioadeideajustare
prevzutelaalin.(2);
Pagina 523

c)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.c)id),ajustareaseefectueaznperioadafiscalncare
intervineevenimentulcaregenereazajustareaiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadei
rmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareapareobligaiaajustrii;
d)pentrucazurileprevzutelaalin.(4)lit.e),ajustareaseefectueazatuncicndaparsituaiile
enumeratelaart.138,conformproceduriiprevzutennorme.
(5)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitordetaxpevaloareaadugatpotsolicitarambursarea
solduluisumeinegativeataxeipevaloareaadugatdinperioadafiscalderaportare,prinbifarea
caseteicorespunztoaredindecontuldetaxpevaloareaadugatdinperioadafiscalderaportare,
decontulfiindicererederambursare,saupotreportasoldulsumeinegativendecontulperioadei
fiscaleurmtoare.Dacopersoanimpozabilsolicitrambursareasolduluisumeinegativeataxeipe
valoareaadugat,acestanusereporteaznperioadafiscalurmtoare.Nupoatefisolicitat
rambursareasolduluisumeinegativeataxeipevaloareaadugatdinperioadafiscalderaportare,
maimicde50milioaneleiinclusiv,aceastafiindreportatobligatoriundecontulperioadeifiscale
urmtoare.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
(51)Dacpeparcursulperioadeideajustareintervinevenimentecarevorgeneraajustareanfavoarea
persoaneiimpozabilesaunfavoareastatului,ajustrileprevzutelaalin.(5)lit.a)ic)sevorefectua
pentruacelaibundecapitalsuccesivncadrulperioadeideajustareoridecteoriaparrespectivele
evenimente.(alineatintrodusprinart.Ipct.124dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
(6)Persoanaimpozabiltrebuiespstrezeosituaieabunurilordecapitalcarefacobiectulajustrii
taxeideductibile,carespermitcontrolultaxeideductibileialajustrilorefectuate.Aceastsituaie
trebuiepstratpeoperioadcarencepenmomentullacaretaxaaferentachiziieibunuluidecapital
devineexigibilisencheiela5anidupexpirareaperioadeincaresepoatesolicitaajustareadeducerii.
Oricealtenregistrri,documenteijurnaleprivindbunuriledecapitaltrebuiepstratepentruaceeai
perioad.
(7)Prevederileprezentuluiarticolnuseaplicncazulncaresumacarearrezultacaurmareaajustrilor
esteneglijabil,conformprevederilordinnorme.
dela1ianuarie2007)
53.(1)Soldulsumeinegativeataxeipevaloareaadugatsolicitatdepersoanaimpozabilla
rambursare,prindecontuldetaxpevaloareaadugat,nusereporteaznperioadafiscal
urmtoare.nsituaiancarepersoanaimpozabilrenunlacerereaderambursare,poatespreia
sumarespectivndecontuldetaxpevaloareaadugatcasumreportatdinperioadafiscal
precedentpentrucarenus-adepuscererederambursare.Renunarealacerereaderambursaretrebuie
sfiecomunicatnscrisorganuluifiscalteritorialpentruafioperatnfiadepltitor.
(2)Sumelesolicitatelarambursaresenregistreazlasfritulperioadeifiscalentr-unanaliticseparat
alcontului4424.Sumelenregistratenacestanaliticnupotfiluatenconsiderarepentruregularizrile
detaxprevzutedeart.149dinCodulfiscal,cuexcepiacazurilorcnds-arenunatlacerereade
rambursarecurespectareaprevederiloralin.(1).
(3)Cererilederambursare/compensareataxeipevaloareaadugat,depuseodatcudeconturilede
taxpevaloareaadugatpnladatade31decembrie2003,nesoluionatepnlaaceastdat,
precumicererilederambursare/compensareaferenteluniidecembrie2003,caresedepunodatcu
Pagina 524

decontulluniidecembriepnladatade25ianuarie2004inclusiv,vorfisoluionateconform
prevederilorlegaleprivindtaxapevaloareaadugatnvigoarenlunapentrucares-antocmit
54.(1)Ajustareataxeideductibileaferentebunurilorcarefacobiectulnchirierii,leasingului,
concesionriisauoricreialtemetodedepunereaacestoraladispoziiauneipersoaneseefectueazde
ctrepersoanacarenchiriaz,dnleasingoripuneladispoziiaalteipersoanebunurilerespective,cu
excepiasituaieiprevzutelaalin.(2).Datalacarebunulseconsiderachiziionatdinpunctuldevedere
altaxeipevaloareaadugatdelocatar/utilizatorestedatalacaresefacetransferuldreptuluide
proprietatedectrelocator/finanator.Pentrutaxaaferentachiziieibunurilordecapitalcareaufost
cumpratedelocatar/utilizatorprintr-uncontractdeleasing,perioadadeajustarencepeladatade1
ianuarieaanuluincareaavutloctransferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor,darajustarease
efectueazpentrusumaintegralataxeideductibileaferentebunurilordecapital,inclusivpentrutaxa
pltitsaudatoratnaintededatatransferuluidreptuluideproprietate.nsensulart.149alin.(1)lit.a)
dinCodulfiscal,prindurat normal de funcionaresenelegeduratanormaldeutilizarestabilit
pentruamortizareafiscal,ncazulactivelorcorporalefixedenaturamijloacelorfixeamortizabile
conformprevederilorlegalenvigoare.Activelecorporalefixedenaturamijloacelorfixeamortizabile
carefacobiectulleasinguluisuntconsideratebunuridecapitallalocator/finanatordaclimitaminima
durateinormaledeutilizareesteegalsaumaimarede5ani.
(2)Taxapevaloareaadugatdeductibilaferenttransformriisaumodernizriiunuibunimobiloria
uneipriaacestuiaseajusteazdectrepersoanaladispoziiacreiaestepusbunulimobilsauopartea
acestuiansituaiancarelucrriledetransformareorimodernizaresuntefectuatedectreaceast
persoan,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizriestedecelpuin20%dinvaloareatotal
duptransformareaorimodernizareabunuluiimobilsauapriidebunimobil.nsituaiancare
valoareafiecreitransformrisaumodernizrinudepete20%dinvaloareatotalduptransformarea
orimodernizareabunuluiimobilsauapriidebunimobil,nuseefectueazajustriprivindtaxape
valoareaadugatconformart.149sau148dinCodulfiscal.nsensulprezentelornormemetodologice
suntluatenconsiderareoperaiuniledetransformaresaumodernizarecareconduclamajorareavalorii
bunuluiimobil.nscopulcalculriiacesteidepirisevoraveanvederevalorilereevaluatealebunurilor
respective,aacumsuntnregistratencontabilitate,sau,ncazulncarebunurileaparinunorpersoane
carenusuntobligatesconducevidencontabil,sevaaveanvederevaloareabunuluiimobilnainte
iduptransformare/modernizarestabilitprinraportdeexpertiz.Seconsidercbunurilesuntfolosite
pentruprimadatduptransformareorimodernizare,pentrutransformrilesaumodernizrilebunurilor
decapitalprevzutelaart.149alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,ladatasemnriidectrebeneficiara
procesului-verbalderecepiedefinitivalucrrilordetransformareaconstrucieincauz.Prinproces verbal de recepie definitivsenelegeprocesul-verbalderecepielaterminarealucrrilor.ncazul
lucrrilordetransformarenregieproprieauneiconstrucii,dataprimeiutilizriabunuluidup
transformareestedatadocumentuluipebazacruiaestemajoratvaloareaactivuluicorporalfixcu
valoareatransformriirespective.
(3)nsituaiancarebunuldecapitalinceteazexistenacaurmareauneilipsedingestiune,nalte
cazuridectceleprevzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1i2dinCodulfiscal,seajusteazdeducerea
iniialataxeiconformprevederilorart.149alin.(4)lit.d)dinCodulfiscal.ncazulbunurilorlipsdin
gestiune,alteledectceleprevzutelaart.149alin.(4)lit.d)pct.1i2dinCodulfiscal,caresunt
imputate,sumeleimputatenusuntconsideratecontravaloareaunoroperaiuninsferadeaplicareaTVA,
indiferentdacpentruacesteaestesaunuobligatorieajustareataxei.(alineatmodificatprinart.Ilit.D
Pagina 525

(31)ncazulcontractelordeleasingfinanciaravndcaobiectbunuridecapital,caresereziliaz,iar
bunurilenusuntrestituitedeutilizatorntermenulprevzutncontract,respectivelebunurinusunt
considerateafilipsngestiunealocatorului/finanatorului,acestaneavndobligaiasefectueze
ajustrialetaxeidedusedacfacedovadacainiiatiaefectuatdemersuripentrurecuperarea
bunului,indiferentdaclafinalizareaacestordemersuribunulestesaunurecuperatdectresocietatea
deleasing.(alineatabrogatdela12februarie2014prinart.Ilit.Dpct.20dinH.G.nr.77/2014)
(4)nsensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodulfiscalpersoanaimpozabilnuareobligaiaajustrii
taxeiaferentebunurilordistruse,pierdutesaufurate,ncondiiilencareacestesituaiisuntdemonstrate
sauconfirmatenmodcorespunztor,nsituaiicumarfi,deexemplu,urmtoarele,darfraselimitala
acestea:
a)calamitinaturaleicauzedeformajor,demonstratesauconfirmatenmodcorespunztor;
b)furtulbunurilor,demonstratpebazaactelordoveditoareemisedeorganelejudiciare;
c)contracteledeleasingfinanciaravndcaobiectbunuridecapital,caresereziliaz,iarbunurilenu
suntrestituitedeutilizatorntermenulprevzutncontract,cazncarelocatorul/finanatorulnuare
obligaiasefectuezeajustrialetaxeidedusedacfacedovadacainiiatiaefectuatdemersuri
pentrurecuperareabunului,indiferentdaclafinalizareaacestordemersuribunulestesaunu
recuperatdectresocietateadeleasing;
(41)Obligaiadeademonstrasauconfirmanmodcorespunztorcbunurileaufostdistruse,pierdute
saufurate,nsensulart.149alin.(4)lit.d)pct.2dinCodulfiscal,revinepersoaneiimpozabile.n
situaiancareorganeledeinspeciefiscalnuconsidersuficientedovezilefurnizatedepersoana
impozabil,acesteapotobligapersoanarespectivsefectuezeajustareataxei.Conformprincipiului
proporionalitii,organelefiscalenupotsolicitapersoaneiimpozabilemaimultdectceeaceeste
necesarpentrudovedireaincidentuluicareaconduslapierderea,distrugereasaufurtulbunului,astfel
nctsarcinapersoaneiimpozabilesnudevinpracticimposibilsauextremdedificil.(alineat
introdusprinart.Ilit.Dpct.21dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(5)nsituaiancarencursulperioadeideajustareexpircontractuldenchiriere,leasing,concesionare
sauoricealttipdecontractprincarebunulimobilorioparteaacestuiaafostpus/pusladispoziiaaltei
persoaneibunuldecapitalesterestituitproprietaruluisaupersoaneicareapusbunulladispoziie,se
considercbunuldecapitalconstndnmodernizrile/transformrileefectuateconformalin.(2)i
nceteazexistenancadrulactivitiieconomiceapersoaneiimpozabilecareautilizatbunulrespectiv,
conformart.149alin.(4)lit.d)dinCodulfiscal.Ajustareadeduceriiaferenteoperaiunilorde
transformaresaumodernizareserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustare,incluzndanulncarebunulesterestituitproprietarului,nconformitatecuprevederileart.149
alin.(5)lit.c)dinCodulfiscal.Daclucrriledemodernizare/transformaresunttransferatecutitlu
onerosproprietaruluisaupersoaneicareapusbunulladispoziie,seaplicprevederileart.149alin.(4)
lit.d)pct.1,respectivnusemaiefectueazajustareataxei.
(6)ncazulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopurideTVAafostanulatdeorganele
fiscalecompetenteconformart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,seconsidercbunurilede
capitalnusuntalocateuneiactivitieconomicepeperioadancarenuauavutuncodvalabildeTVA,
fiindobligatorieajustareataxeiconformart.149alin.(4)lit.a)pct.1dinCodulfiscal.Ajustareavafi
reflectatnultimuldecontdetaxdepusnaintedeanulareanregistrriinscopurideTVAapersoanei
impozabile.DupnregistrareanscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,persoanele
impozabilepotajustataxaaferentbunurilordecapitalproporionalcuperioadarmasdinperioadade
ajustare,nconformitatecuprevederileart.149alin.(4)lit.c)dinCodulfiscal.nsituaiabunurilorde
capitallivratencadrulproceduriideexecutaresilit,nregimdetaxare,nperioadancarepersoanele
impozabilenuauavutuncodvalabildeTVA,persoaneleimpozabilepotajustataxaaferentacestora
proporionalcuperioadarmasdinperioadadeajustare,determinatnfunciedeanulncareaavutloc
Pagina 526

livrareabunurilorrespective.Ajustareavafireflectatnprimuldecontdetaxdepusdupnregistrarea
nscopurideTVAapersoaneiimpozabilesau,dupcaz,ntr-undecontulterior.
(7)ncepndcuanul2008,conformart.149alin.(4)lit.a)dinCodulfiscal,dacbunuldecapitaleste
utilizattotalsauparialnaltescopuridectactivitileeconomiceoripentrurealizareadeoperaiunicare
nudaudreptdededucereataxei,ajustareadeduceriiserealizeazpentrutoattaxaaferentperioadei
rmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareaparemodificareadestinaieideutilizarei
proporionalcuparteadinbunuldecapitalutilizatnacestescopuri.ncazulncaredreptuldededucere
aferentbunuluidecapitalachiziionatseexercitpebazdeprorata,seaplicprevederilealin.(9).
(8)Dispoziiitranzitoriipentrubunuriledecapitalpentrucarenanul2007nus-aexercitatdreptulde
deducerepebazdeprorata,cis-aaplicatajustareapentruocincimesau,dupcaz,odouzecimedin
taxadedusiniial,pentrufiecareanncareapareomodificareadestinaieideutilizare,datoritfaptului
cnuerauutilizateintegralpentruoperaiunicaredaudreptdededucere:lafineleanului2008,taxa
aferentpriidinbunuldecapitalutilizatepentruoperaiunicarenudaudreptdededucere,respectiv
diferenarmasde4/5sau19/20,vafiajustatosingurdatinscrisndecontulluniidecembrie
2008larndulcorespunztordindecontuldetax.Dispoziiatranzitorienuseaplicncazulncaren
cursulanului2008trebuieefectuatajustareaosingurdatpentruntreagaperioaddeajustarermas,
conformart.149alin.(5)lit.c)dinCodulfiscal.
Exemplulnr.1,pentrusituaiaprevzutlaart.149alin.(4)lit.a)pct.1dinCodulfiscal:
Opersoanimpozabilcumprocldirepentruactivitateasaeconomicladatade23iulie2007.La1
august2009,aceastpersoandecidesutilizezecldireaintegralnscopdelocuinsaupentru
operaiuniscutitefrdreptdededucere.Perioadadeajustareestede20deani,cunceperedela1
ianuarie2007ipnnanul2026inclusiv.Ajustareatrebuiesseefectuezepentrutoattaxaaferent
perioadeirmasedinperioadadeajustare(2009-2026)ipersoanarespectivtrebuiesrestituie18
douzecimidinTVAdedusiniial.Daculteriorcldireavafidinnouutilizatpentruoperaiunicu
dreptdededucere,sevarealizaajustareapentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustare,nfavoareapersoaneiimpozabile,conformart.149alin.(4)lit.c)dinCodulfiscal.Numrul
ajustrilorpoatefinelimitat,acestadepinznddemodificareadestinaieibunuluirespectivnperioadade
ajustare,respectivpentruoperaiunicaredausaunudreptdededucere.
Opersoanimpozabilnregistratnscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscalachiziioneaz
unimobilnanul2007nvedereadesfurriideoperaiunicudreptdededucereideduceintegraltaxa
pevaloareaadugatladataachiziionrii.nanul2009nchiriaznntregimeimobilulnregimde
scutiredetaxapevaloareaadugat.Perioadadeajustareestede20deani,cunceperedela1ianuarie
2007ipnnanul2026inclusiv.Ajustareatrebuiesseefectuezepentrutoattaxaaferentperioadei
rmasedinperioadadeajustare(2009-2026)ipersoanarespectivtrebuiesrestituie18douzecimi
dinTVAdedusiniial.
Opersoanimpozabilnregistratnscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscaldeineunhotel
careafostcumpratnanul2007is-adedusTVAde6milioaneleipentrucumprareaacestuiimobil.n
anul2010,laparterulhoteluluiseamenajeazuncazinoucareocup30%dinsuprafaacldirii.
ActivitateadejocuridenorocfiindscutitdeTVAfrdreptdededucere,persoanarespectivtrebuies
ajustezetaxadedusiniial,proporionalcusuprafaaocupatdecazinou.Perioadadeajustareestede20
deani,cunceperedela1ianuarie2007ipnlafineleanului2026,Ajustareatrebuiesseefectueze
pentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadadeajustare,laschimbareadestinaieiuneipri
dincldire,astfel:
-pentru2007,2008,2009,persoanaimpozabilnuajusteaztaxadedusiniial,aferentacestor
ani,carereprezint300.000leix3ani=900.000lei;
-pentruperioadarmas,2010-2026=17ani,taxaseajusteazastfel:
-5.100.000leix30%=1.530.000lei-taxanedeductibil,caresenscriendecontuldetax
Pagina 527

pevaloareaadugatdinperioadafiscalncareaparemodificareadedestinaie.nsituaian
careparteaalocatcazinouluide30%dincldiresemretesausemicoreaz,sefacajustri
suplimentarenplusorinminusconformaceleiaiproceduri.
Exemplulnr.4,pentrusituaiaprevzutlaart.149alin.(4)lit.a)pct.3dinCodulfiscal,dispoziii
tranzitorii:
Opersoanimpozabilnregistratnscopuridetax,conformart.153dinCodulfiscal,nchiriazn
cursulanului2007ocldirecareafostcumpratncursulaceluiaianis-adedusTVAde9milioane
leiaferentbunuluicumprat,ncursulanului2007,opartedinbunulimobilestenchiriatnregimde
scutireconformart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal,respectiv50%dinsuprafaabunuluiimobil.
Persoanaimpozabilaefectuaturmtoareaajustarenanul2007:
9.000.000:20=450.000;450.000x50%=225.000lei,taxdeajustataferentanului2007,caresanscrisndecontuldindecembrie2007larubricacorespunztoarecusemnulminus.
nanul2008,persoanaimpozabiltrebuiesefectuezeurmtoareaajustare:225.000x19=4.275.000
lei,caresevanscriendecontulluniidecembriecusemnulminus.Dac,ncepndcudatade1ianuarie
2008ipnnanul2026inclusiv,sevamodificasuprafaanchiriatnregimdescutirenplussaun
minus,defiecaredatsevorefectuaajustrialetaxeipentrutoattaxaaferentperioadeirmasedin
perioadadeajustarendecontulluniincareaaprutfiecaremodificare.
Dactaxaaferentaceluiaibunimobils-arfideduspebazdeproratananul2007,nusemaiaplic
ajustriledinexemplulnr.4,ciseaplicajustareaprevzutlaalin.(9).
(9)
Pentrucazulprevzutlaart.149alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,ajustareaseefectueazncadrul
perioadeideajustareprevzutelaart.149alin.(2)dinCodulfiscal,pentruocincimesauodouzecime
dintaxadedus/nededusiniial,nfunciedeproratadefinitivlafinelefiecruian,conformprocedurii
descriselaart.147alin.(13)dinCodulfiscal.Aceastajustareseaplicpentrubunurilelaachiziia,
fabricarea,construcia,transformareasaumodernizareacroraseaplicprevederileart.147alin.(5)din
Codulfiscal,precumipentrubunuriledecapitallaachiziia,fabricarea,construcia,transformareasau
modernizareacroras-adedusintegraltaxaorinus-aexercitatdreptuldededucereataxeiicaren
cursulperioadeideajustaresuntalocateunoractivitincazulcroranusepoatedeterminaproporian
caresuntutilizatepentruoperaiunicudreptdededucereifrdreptdededucere.Dactaxaaferent
achiziiei,fabricrii,construciei,transformriisaumodernizriibunuluidecapitals-adedusintegralse
considerctaxaafostdeduspebazdeproratade100%,respectivdacnus-aexercitatdreptulde
deducereseconsidercprorataafostde0%.Fadeajustareaprevzutlaart.149alin.(4)lit.a)din
Codulfiscal,caresefacedecteoriapareunevenimentcareconducelaajustare,ncazurileprevzutela
prezentulalineatajustareasevarealizaanual,peduratantregiiperioadedeajustare,atttimpctbunul
decapitalestealocatuneiactivitincazulcreianusepoatedeterminaproporiancareesteutilizat
pentruoperaiunicudreptdededucereifrdreptdededucere.Dacncursulperioadeideajustarea
unuibundecapital,pentrucareseaplicmetodadeajustareprevzutdeprezentulalineat,apareunul
dintreurmtoareleevenimente:bunuldecapitalesteutilizatpentrualtescopuridectactivitatea
economic,estealocatunuisectordeactivitatecarenuddreptdededucere,faceobiectuluneioperaiuni
pentrucaretaxaestedeductibilintegralsauinceteazexistena,taxaseajusteazconform
prevederiloralin.(8),(11)sau(12).(pct.54alin.(9)primulparagraf altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
Exemplu:Opersoanimpozabilcuregimmixtcumprunutilajladatade1noiembrie2008,n
valoarede200.000lei,plus19%TVA,adic38.000lei.Prorataprovizoriepentruanul2008este40%,
iartaxadedusestede15.200lei(38.000leix40%).Proratadefinitivcalculatlasfritulanului2008
estede30%.
Lasfritulanului2008serealizeazajustareataxeipebazaproratadefinitiv,respectiv38.000leix
Pagina 528

30%=11.400leitaxdededus,caresecomparcutaxadeduspebazaprorataprovizorie(15.200lei),
iardiferenade3.800leisenscriendecontuldinlunadecembriecataxnedeductibil.Aceastajustare
adeduceriisereferlantreagasumdedusiniialprovizoriuiprinurmareacoperiajustareaaferent
primeicincimipentrubunuriledecapital.
Ajustrilepentruanii2009,2010,2011i2012serealizeazastfel:
TVAdeductibilsempartela5:38.000lei:5=7.600lei.
TVAefectivdedusnbazaproratadefinitivpentruprimaperioadsempartelarndulsula5:
11.400lei:5=2.280lei.
Rezultatulnmuliriitaxeipevaloareaadugatdeductibilede7.600leicuproratadefinitivpentru
fiecaredintreperioadeleurmtoaresevacomparaapoicu2.280lei.
Diferenarezultatvaconstituiajustareadeduceriinfavoareafieastatului,fieapersoaneiimpozabile.
Ajustareapentruanul2009:
-proratadefinitivpentruanul2009estede50%;
-deducereautorizat:7.600leix50%=3.800lei;
-dejadedus:2.280lei;
-deducereasuplimentarpermis:3.800lei-2.280lei=1.520lei.
-ajustarenfavoareastatului:2.280lei-1.520lei=760lei-nuseefectueaz,fiindsubnivelul
minimde1.000leiprevzutlaalin.(16).
-ajustarenfavoareastatului:2.280lei-1.900lei=380lei-nuseefectueaz,fiindsubnivelul
minimde1.000leiprevzutlaalin.(16).
-deduceresuplimentarpermis:5.320lei-2.280lei=3.040lei.
Oricemodificareaproratananiiurmtori,respectivdupscurgereaultimuluiandeajustare(2012),
nuvamaiinfluenadeducerileefectuatepentruacestutilaj.Darpentrulivrrictresinenuexistlimit
detimp.
Dacpresupunemcutilajularfivndutncursulanului2011lavaloareade150.000leiplus36.000
lei,reprezentndTVAcalculataplicndcotade24%,persoanaimpozabilaraveadreptulsefectuezeo
ajustarenfavoareasaastfel:
-taxanededus:26.600lei(38.000lei-11.400lei);
-taxacolectat:36.000lei;
-ajustarepermis:26.600leix2/5=10.640lei(deoareceestemaimicdecttaxacolectat).
Dacpresupunemcacelaiutilajarfialocatncursulanului2010unuisectordeactivitatecarenud
Pagina 529

dreptdededuceresauinceteazexistenaoriesteutilizatpentrualtescopuridectactivitatea
economic,persoanaimpozabilaraveaobligaiasefectuezeurmtoareleajustri:
-perioadarmasdinperioadadeajustare:3ani;
-taxadedusiniial:11.400lei;
-ajustarenfavoareabugetuluidestat:2.280leix3/5=1.368lei.
(10)Ajustareaprevzutlaart.149alin.(4)i(5)dinCodulfiscalnuseefectueaznsituaiancaresunt
aplicabileprevederileart.128alin.(4)lit.a)ib)dinCodulfiscalreferitoarelalivrareactresine,
precuminsituaiancarenuarelocolivraredebunurinconformitatecuprevederileart.128alin.(8)
dinCodulfiscal,cuexcepiacasriiactivelorcorporalefixecaresuntbunuridecapitalnconformitatecu
prevederileart.149alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal.nsituaiancarecasareaactivelorcorporalefixecare
suntbunuridecapitalnconformitatecuprevederileart.149alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalesterealizat
nconformitatecuprevederileunuiactnormativcareimpunecasarearespectiveloractive,nuse
efectueazajustareaprevzutlaart.149alin.(4)i(5)dinCodulfiscal.Demolareaunorconstrucii,
achiziionatempreuncusuprafaadeterenpecareaufostedificate,nudeterminobligaiadeajustarea
deduceriiiniialeataxeipevaloareaadugataferenteachiziionriiconstruciilorcareaufostdemolate,
dacpersoanaimpozabilfacedovadainteniei,confirmatcuelementeobiective,csuprafaadeteren
pecareerauedificateconstruciilecontinusfieutilizatnscopuloperaiunilorsaletaxabile,cumarfi,
deexemplu,edificareaaltorconstruciidestinateunoroperaiunitaxabile,astfelcumafostpronunat
HotrreaCuriiEuropenedeJustiienCauzaC-257/11Gran Via Moineti.(pct.54alin.(10) al
titluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.149dinLegeanr.571/2003,modificatprin
(11)Ajustareataxeideductibileprevzutelaart.149alin.(4)lit.c)dinCodulfiscalseefectueazpentru
toattaxaaferentperioadeirmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareapareobligaia
ajustrii,fiinddepnlaocincimeori,dupcaz,odouzecimepeandinvaloareataxeinededusepnla
momentulajustrii,isenscriendecontuldetaxaferentperioadeifiscaiencareaparelivrareasau
oricealtoperaiunepentrucaretaxaaferentbunuluidecapitalestedeductibil.Prevederileprezentului
alineatsecompleteazcucelealepct.38i39.
(12)Ajustareataxeideductibileprevzutelaart.149alin.(4)lit.d)dinCodulfiscalseefectueazpentru
toattaxaaferentperioadeirmasedinperioadadeajustare,incluzndanulncareapareobligaia
ajustrii,iestedepnlaocincimesau,dupcaz,odouzecimepeandinvaloareataxeideduseiniial,
fiindoperatndecontuldeTVAaferentperioadeifiscalencarebunuriledecapitalinceteaz
existena,cuexcepiasituaiilorprevzutelaalin.(10).Casareaunuibundecapitalnaintedeexpirarea
durateinormaledefuncionareaacestuianuesteconsideratlivrarectresine,darseaplicprevederile
referitoarelaajustare,dacbunulinceteazexistenancadrulperioadeideajustare,cuexcepiile
prevzutelaalin.(10).
Exemplu:Opersoanimpozabilcumprunmijlocfixacruiduratnormaldefuncionareestede
7ani,ladatade30noiembrie2007,nvaloarede10.000lei+TVA(19%=1.900lei),ideduce1.900
lei.
Ladatade2decembrie2009,mijloculfixestecasat.nacestcazexistoajustarenfavoareastatului,
nvaloarede3cincimidin1.900lei,respectiv1.140lei.
(13)Ajustareataxeideductibileaferentebunurilordecapital,conformart.149alin.(4)lit.e)dinCodul
fiscal,seefectueazncazulncarefurnizorulajusteazbazadeimpozitareconformart.138lit.a)-c)
dinCodulfiscal.Ajustareaseefectueazpentrutoattaxaaferentperioadeirmasedinperioadade
ajustarenperioadafiscalncareaparsituaiileprevzutelaart.138lit.a)-c)dinCodulfiscal,pebaza
facturiiemisedefurnizor.Ajustrileulterioareprevzutelaart.149alin.(4)lit.a)-d)dinCodulfiscalse
vorefectuainndu-secontdetaxadedusdupefectuareaajustriiprevzutedeprezentulalineat.
(14)nvedereaajustriitaxeideductibileaferentebunurilordecapital,persoaneleimpozabilesunt
obligatesinunregistrualbunurilordecapital,ncaresevideniezepentrufiecarebundecapital,
astfelcumestedefinitlaart.149alin.(1)dinCodulfiscal,urmtoareleinformaii:
Pagina 530

a)dataachiziiei,fabricrii,finalizriiconstruiriisautransformrii/modernizrii;
b)valoarea(bazadeimpozitare)bunuluidecapital;
c)taxadeductibilaferentbunuluidecapital;
d)taxadedus;
e)ajustrileefectuateconformart.149alin.(4)dinCodulfiscal.
(15)Prevederileart.149dinCodulfiscalialeprezentuluipunctseaplicidectrepersoanele
impozabilecareefectueazoperaiuniimobiliareconstndnoperaiunidelivrare,nchiriere,leasing,
arendare,concesionareialteoperaiunisimilare,efectuatenlegturcubunurileimobile.
(16)nsensulart.149alin.(7)dinCodulfiscal,nuseefectueazajustareataxeideductibileaferente
bunurilordecapitalnsituaiancaresumacarearrezultacaurmareafiecreiajustriaferenteunuibun
decapitalestemaimicde1.000lei.
(17)ncazulbunurilordecapitalpentrucarepersoanaimpozabilaaplicatprevederileart.145alin.(11)
i(12)dinCodulfiscal,perioadadeajustarencepeladataprevzutlaart.149alin.(3)dinCodulfiscal.
(18)Taxadeductibilaferentbunurilordecapital,achiziionatedepersoaneimpozabilecareaplic
sistemulTVAlancasare,alteledectachiziiileintracomunitaredebunuri,importurileiachiziiilede
bunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523
alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,precumiabunurilordecapitalachiziionatedebeneficiaridela
persoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,alteledectceieprevzutelaart.1342alin.(6)
dinCodulfiscal,seajusteazladatalacareintervineevenimentulcaregenereazajustareaconformart.
149alin.(4)lit.a),c)id)dinCodulfiscal,astfel:
a)nsituaiancareajustareaestenfavoareastatului,seajusteaztaxaefectivdedusaferent
sumeipltite,corespunztoareperioadeirmasedinperioadadeajustare;
b)nsituaiancareajustareaestenfavoareapersoaneiimpozabileseajusteaztaxanededusdar
pltitfurnizorului/prestatorului,corespunztoareperioadeirmasedinperioadadeajustare.
(19)nsituaiaprevzutlaalin.(18),dacladatalacareintervineunevenimentcaregenereazajustarea
nuafostachitatintegraltaxaaferentachiziiei,pemsurcesepltetediferenadetax,sedetermin
taxacarearfideductibilsaunedeductibilcorespunztorutilizriibunuluidecapitalpentruoperaiuni
cuorifrdreptdededucerencadrulperioadeideajustareiseevideniazndecontuldetaxaferent
perioadeifiscalencaretaxaafostpltit.Taxaaferentachiziiilorintracomunitaredebunuri,
importuriloriachiziiilordebunuri/serviciipentrucareseaplictaxareinverspotrivitprevederilorart.
150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,efectuatedeopersoanimpozabil
careaplicsistemulTVAlancasare,precumitaxaaferentachiziiilordebunuri/serviciiprevzutela
art.1342alin.(6)dinCodulfiscalefectuatedebeneficiardelaopersoanaimpozabilcareaplicsistemul
TVAlancasareseajusteazpotrivitregulilorgeneraleprevzutelaalin.(1)-(16).
Exemplu:OpersoanimpozabilBcumprunbundecapital(ocldire)delapersoanaimpozabilA.
AmbelepersoaneaplicsistemulTVAlancasare.Valoareabunuluidecapitalestede100.000leii
TVAaferentestede24.000lei.Princontractuldintreprisestabilescurmtoarele:bunuldecapitalva
fipusladispoziiapersoaneiimpozabileBladatade20.07.2013,urmndcaplatassefacn4trane
egalede25.000lei+TVAaferent,caredevinscadentelaplatcorespunztor,primatranladata
puneriibunuluiladispoziiapersoaneiimpozabileB(20.07.2013),adouatranla31.12.2013,atreia
tranla30.06.2014iultimatranla31.12.2014.Plileseefectueazcurespectareaprevederilor
contractuale.
Perioadadeajustarencepedela1ianuarieaanuluincarebunuldecapitalestepusladispoziia
persoaneiimpozabileB,respectiv1ianuarie2013.
Situaia1:
nperioada20.07.2013-31.07.2014bunuldecapitalesteutilizatnscopuloperaiunilortaxabileale
persoaneiimpozabileB,respectivoperaiunilordenchirierenregimdetaxarecuTVAprinopiune
Pagina 531

conformart.141alin.(3)dinCodulfiscal.
ncepndcu1.08.2014bunuldecapitalestealocatnintegralitatepentrurealizareadeoperaiunide
nchirierenregimdescutiredeTVAfrdreptdededucerensensulart.141alin.(2)lit.e)dinCodul
fiscal.
-Perioadadeajustare(20deani):1.01.2013-31.12.2032
-TVAaferentachiziieibunuluidecapital:24.000lei.
-TVAdedusconformplilorefectuatepnladatalacareintervineevenimentulcaregenereaz
ajustarea:18.000lei,corespunztorcelor3tranedeplatefectuate.
-Ajustareataxeideduseladataevenimentuluicaregenereazajustarea:18.000x19/20=17.100
lei,nfavoareastatului.Diferenade900deleireprezinttaxadeduspentruanul2013,ncare
bunulafostutilizatpentruoperaiunitaxabile.
La31.12.2014seplteteiultimatran,TVAaferentfiindde6.000lei.
SedeterminlamomentulefecturiipliicuantumulTVAdeductibilenfunciedemoduldeutilizare
abunuluidecapitalnperioadadeajustare,astfel:6.000leix19/20ani=5.700leicarenusepoate
deduce,ntructcorespundecelor19anirmaidinperioadadeajustare,iarbunuldecapitalestedeja
alocatoperaiunilorscutitefrdreptdededucere.Sumade5.700leisescadedincontul4428TVA
neexigibilfiindnregistratnconturiledecheltuieli.
Sumade300leiaferentanului2013sevadeducendecontulluniidecembrie2014isenscrien
decontlarndurilecorespunztoaredetaxdedus.
Ladatade3.03.2016bunuldecapitalncepesfieutilizatnintegralitatepentruoperaiunitaxabile.
-TVAdeajustat:24.000x17/20=20.400lei,nfavoareapersoaneiimpozabile.
Situaia2:
nperioada20.07.2013-31.07.2014bunuldecapitalesteutilizatnscopuloperaiunilortaxabileale
persoaneiimpozabileB,respectivpentruoperaiunidenchirierenregimdetaxarecuTVAnsensulart.
141alin.(3)dinCodulfiscal.ncepndcu1.08.2014bunuldecapitalestealocatparial(20%)pentru
realizareadeoperaiunidenchirierenregimdescutiredeTVAfrdreptdededucerensensulart.141
alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal.
-Perioadadeajustare(20ani):1.01.2013-31.12.2032
-TVAdedusconformplilorefectuatepnladatalacareintervineevenimentulcaregenereaz
ajustarea:18.000lei,corespunztorcelor3tranedeplatefectuate.
-Ajustareataxeideduseladataevenimentuluicaregenereazajustarea:18.000x19/20x20%=
3.420leinfavoareastatului.
La31.12.2014seplteteiultimatran,TVAaferentfiindde6.000lei.
SedeterminlamomentulefecturiipliicuantumulTVAdeductibilenfunciedemoduldeutilizare
abunuluidecapitalnperioadadeajustare,astfel:6.000leix19/20x20%=1.140lei,carenusepot
deduce,ntructcorespundcelor19anirmaidinperioadadeajustare,iarbunuldecapitalestedeja
alocatoperaiunilorscutitefrdreptdededucerenproporiede20%.
ndecontulluniidecembrie2014senscrielarndurilecorespunztoaredetaxdedussumade4.860
lei(6.000-1.140).
Ladatade3.03.2016bunuldecapitalncepesfieutilizatnintegralitatepentruoperaiunitaxabile.
-TVAdedus:24.000-3.420-1.140=19.440lei
-TVAnededus:1.140lei
-TVAdedusiniialiajustatnfavoareastatului:3.420lei
-TVAdeajustat-17ani-nfavoareapersoaneiimpozabileB:24.000x17/20x20%=4.080lei.
Pagina 532

(20)Pentrucazulprevzutlaart.149alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,taxadeductibilaferentbunurilor
decapital,achiziionatedepersoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,alteledect
achiziiileintracomunitaredebunuri,importurileiachiziiiledebunuri/serviciipentrucareseaplic
taxareinverspotrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6),art.1523alin.(10)sauart.160dinCodulfiscal,
precumiabunurilordecapitalachiziionatedebeneficiaridelapersoaneimpozabilecareaplic
sistemulTVAlancasare,alteledectceleprevzutelaart.1342alin.(6)dinCodulfiscal,seajusteaz
conformalin.(9),inndcontdeplileefectuateastfel:
a)nanulachiziieiseajusteaztaxaaferentsumelorefectivpltiteconformproratadefinitivdin
acestan;
b)decteorisemaiefectueazoplatnaniiurmtoridinperioadadeajustaresededucetaxa
aferentplilorefectuatenfunciedeproratadefinitivdinanulachiziiei,ndecontulperioadei
fiscalencares-aefectuatplata;
c)lafinelefiecruianseajusteazocincimesauodouzecimedintaxadeduscorespunztoare
plilorefectuate,nfunciedeproratadefinitiv;
d)nsituaiancareseefectueazajustareaprevzutlalit.c)iulteriorsemaiefectueazpli,la
fiecareplatserecalculeaztaxaajustatconformlit.c),nfunciedeplileefectuate,diferena
rezultatnscriindu-sendecontulaferentperioadeifiscalencares-aefectuatfiecareplat.
Exemplu:
OpersoanimpozabilcuregimmixtcareaplicsistemulTVAlancasarecumprunutilajladatade
1martie2013,nvaloarede200.000lei,plus24%TVA,adic48.000lei.Conformcontractuluiplata
utilajuluiseefectueazastfel:50%dinvaloareladataachiziiei,respectiv124.000lei(dincareTVA
24.000lei),iardiferenandouratedecte62.000lei(dincareTVA12.000lei),pltibilenluna
ianuarieaurmtorilor2ani.Prorataprovizoriepentruanul2013este30%.
Ladataachiziieipersoanaimpozabildeducetaxaaferentsumeiachitatecorespunztorprorata
provizorieastfel:
24.000leix30%=7.200lei,taxcaresededucendecontulaferentluniimartie2013.
Proratadefinitivcalculatlasfrsitulanului2013estede40%.
Lasfritulanului2013serealizeazajustareataxeipebazaproratadefinitiv,respectiv24.000leix
40%=9.600leitaxdededus,caresecomparcutaxadeduspebazaprorataprovizorie(7.200lei),iar
diferenade2.400leisenscriendecontuldinlunadecembriecataxdeductibil.
Anul2014
Prorataprovizorieutilizatnanul2014estede50%.
nlunaianuariedinanul2014seefectueazplatasumeide62.000lei(dincareTVA12.000lei).
Ladatapliisecalculeaztaxadededus,inndcontdeproratadefinitivdinanul2013,anul
achiziieiutilajului:
12.000leix40%=4.800lei,taxcaresededucendecontulaferentluniiianuarie2014.
Proratadefinitivpentruanul2014calculatlasfritulanuluiestede60%.
Lasfritulanului2014sefacurmtoarelecalcule:
Taxadeductibilcorespunztoareplilorefectuatesempartela5(perioadadeajustare):
24.000lei+12.000lei=36.000lei:5=7.200lei.
Deducereaautorizat,respectivtaxacarepoatefideduspentruanul2014secalculeazastfel:
7.200leix60%=4.320lei.
Pagina 533

Taxadejadeduscorespunztoareunuian,respectivanului2014,secalculeazastfel:
9.600lei(dedusnanul2013)+4,800lei(dedusnanul2014)=14.400lei:5=2.880lei.
Secompardeducereaautorizatcutaxadejadeduspentruanul2014,iardiferenade1.440lei(4.320
lei-2.880lei)reprezinttaxadededussuplimentarcaresenscriendecontulluniidecembrie.
Anul2015
Prorataprovizorieutilizatnanul2015estede60%.nlunaianuarie2015seefectueazplatasumei
de62.000lei(dincareTVA12.000lei).
Ladatapliisecalculeaztaxadededus,inndcontdeproratadefinitivdinanul2013,anul
achiziieiutilajului:
12.000leix40%=4.800lei,taxcaresededucendecontulaferentluniiianuarie2015.
Caurmareaefecturiiacesteipliserecalculeaztaxadeductibilaferentanului2014astfel:
24.000lei+12.000lei+12.000lei=48.000lei:5=9.600lei.
Deducereaautorizat,respectivtaxacarepoatefideduspentruanul2014caurmareaacesteiplise
calculeazastfel:
9.600leix60%=5.760lei.
Taxadejadeduscorespunztoareunuianeste:
9.600lei(dedusnanul2013)+4.800lei(dedusnanul2014)+4.800lei(dedusnanul2015)
=19.200lei:5=3840lei.
Secompardeducereaautorizatcutaxadedusefectiv(5.760lei-3.840lei),iardiferenade1.920lei
estetaxacaresepoatededucepentruanul2014.
ntructndecembrie2014s-adedussumade1.440lei,sevadeducesuplimentarnianuarie2015
(lunancares-aachitatultimarat)sumade480lei(1.920lei-1.440lei).
nlunadecembrie2015seefectueazajustareacorespunztoareacestuiannfunciedeprorata
definitiv,careestede30%,astfel:
Deducereaautorizatconformproratadefinitivpentruacestanestede2.880lei(9.600leix30%).
Sedetermintaxadejadeduspentruacestan:
ntructs-adedusmaimult,ndecontulluniidecembrieartrebuisseefectuezeoajustarenfavoarea
statului,darncazulprezentatfiindosummaimicde1.000lei,respectivde960lei(3.840lei-2.880
lei),ajustareanuseefectueaz.
Anul2016
Pagina 534

-ajustarenfavoareastatului:3.840-3.360lei=480lei-nuseefectueaz,fiindsubnivelulminimde
1.000leiprevzutlaalin.(16).
nultimulanalperioadeideajustare,respectivanul2017,ajustareasevaefectuasimilarceleidela
sfritulanului2016.
(21)PersoanelecareaplicsistemulTVAlancasare,precumicelecareauachiziionatbunuri/servicii
delapersoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasareitreclaregimulspecialdescutire
prevzutlaart.152dinCodulfiscalaplicnmodcorespunztorprevederilealin.(17)ialin.(18)lit.a).
CAPITOLUL XI
Persoanele obligate la plata taxei
ianuarie2007)
Art.150-PersoanaobligatlaplatataxeipentruoperaiuniletaxabiledinRomnia(articol
dela1ianuarie2010)
Art.1501-Persoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiiintracomunitare(articolintrodusprinart.
Ipct.10dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela13februarie2015)
Art.151-Persoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiiintracomunitare(articolabrogatdela13
februarie2015prinart.IIIpct.8dinO.U.G.nr.92/2014-publicatla30decembrie2014)
Art.1511-Persoanaobligatlaplatataxeipentruimportuldebunuri(articolintrodusprinart.Ipct.
Art.1512-Rspundereaindividualinsolidarpentruplatataxei(articolintrodusprinart.Ipct.
Persoana obligat la plata taxei pentru operaiunile taxabile din Romnia
Art. 150.-(1)Persoanaobligatlaplatataxeipevaloareaadugat,dacaceastaestedatoratn
conformitatecuprevederileprezentuluititlu,estepersoanaimpozabilcareefectueazlivrridebunuri
sauprestrideservicii,cuexcepiacazurilorpentrucarebeneficiarulesteobligatlaplatataxeiconform
alin.(2)-(6)iart.160.
(2)Taxaestedatoratdeoricepersoanimpozabil,inclusivdectrepersoanajuridicneimpozabil
nregistratnscopurideTVAconformart.153sau1531,careestebeneficiaralserviciilorcareaulocul
prestriinRomniaconformart.133alin.(2)icaresuntfurnizatedectreopersoanimpozabilcare
nuestestabilitpeteritoriulRomnieisaunuesteconsideratafistabilitpentrurespectiveleprestride
serviciipeteritoriulRomnieiconformprevederilorart.1251alin.(2),chiardacestenregistratn
Romniaconformart.153alin.(4)sau(5).
(3)Taxaestedatoratdeoricepersoannregistratconformart.153sau153 1,creiaiselivreaz
produseleprevzutelaart.132alin.(1)lit.e)sauf),dacacestelivrrisuntrealizatedeopersoan
impozabilcarenuestestabilitnRomniasaunuesteconsideratafistabilitpentrurespectivele
livrridebunuripeteritoriulRomnieiconformprevederilorart.1251alin.(2),chiardaceste
nregistratnscopurideTVAnRomniaconformart.153alin.(4)sau(5).(alineatmodificatprinart.I
pct.9dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
(4)Taxaestedatoratdepersoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,nregistratnscopuri
deTVAconformart.153sau1531,careestebeneficiaruluneilivrriulterioareefectuatencadrulunei
operaiunitriunghiulare,nurmtoarelecondiii:
Pagina 535

1.cumprtorulrevnztoralbunurilorsnufiestabilitnRomnia,sfienregistratnscopuride
TVAnaltstatmembruisfiefectuatoachiziieintracomunitaraacestorbunurinRomnia,
carenuesteimpozabilconformart.126alin.(8)lit.b);i
2.bunurileaferenteachiziieiintracomunitare,prevzutelapct.1,sfifosttransportatedefurnizor
saudecumprtorulrevnztororidealtpersoan,ncontulfurnizoruluisaualcumprtorului
revnztor,dintr-unstatmembru,altuldectstatulncarecumprtorulrevnztorestenregistratn
scopurideTVA,directctrebeneficiarullivrrii;i
3.cumprtorulrevnztorsldesemnezepebeneficiarullivrriiulterioarecapersoanobligatla
platataxeipentrulivrarearespectiv.
(5)Taxaestedatoratdepersoanadincauzacreiabunurileiesdinregimurilesausituaiileprevzutela
art.144alin.(1)lit.a)id).
(6)naltesituaiidectceleprevzutelaalin.(2)-(5),ncazulncarelivrareadebunuri/prestareade
serviciiesterealizatdeopersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniasaunuesteconsiderata
fistabilitpentrurespectivelelivrridebunuri/prestrideserviciipeteritoriulRomnieiconform
prevederilorart.1251alin.(2)icarenuestenregistratnRomniaconformart.153,persoanaobligat
laplatataxeiestepersoanaimpozabiloripersoanajuridicneimpozabil,stabilitnRomnia,indiferent
dacestesaununregistratnscopurideTVAconformart.153,saupersoananestabilitnRomnia,dar
nregistratnRomniaconformart.153,careestebeneficiaralunorlivrridebunuri/prestrideservicii
careaulocnRomnia,conformart.132sau133.(alineatmodificatprinart.Ipct.58dinO.G.nr.
(7)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1):
a)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilstabilit
nComunitate,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,ncondiiilestabiliteprinnorme,s
desemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei;
b)atuncicndpersoanaobligatlaplatataxei,conformalin.(1),esteopersoanimpozabilcarenu
estestabilitnComunitate,respectivapersoanesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnorme,s
desemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplatataxei.
55.(1)OpersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniailivreazbunurisau
presteazserviciidelaunsediufixsituatnafaraRomnieictrebeneficiaripersoaneimpozabile
stabilitenRomnia,iarloculacestoroperaiuniesteconsideratafinRomnia,conformart.132sau133
dinCodulfiscal,nupoateficonsideratcanefiindstabilitnRomnia,chiardacsediulactivitii
economicenuparticiplalivrareabunurilori/saulaprestareaserviciilor,fiindpersoanaobligatlaplata
taxeiconformart.150alin.(1)dinCodulfiscal.
(2)nsensulart.150alin.(5)dinCodulfiscal,persoanaobligatlaplatataxeipevaloareaadugateste
persoanadincauzacreiabunurileiesdinregimurilesausituaiileprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)din
Codulfiscal,cuexcepiacazuluincarebunurileiesdinregimurileorisituaiilerespectiveprintr-un
import,cazncareseaplicprevederileart.1511dinCodulfiscalipct.59.
(3)Prevederileart.150alin.(6)dinCodulfiscalnuseaplicncazulvnzrilorladistanrealizate
dintr-unstatmembrunRomniadeopersoannestabilitnRomnia,pentrucarelocullivrriiesten
Romniaconformart.132alin.(2)i(3)dinCodulfiscal,persoananestabilitnRomniafiindobligat
ssenregistrezenRomnianscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal.
(4)ncazulserviciilortaxabileachiziionateintracomunitar,taxaestedatoratconformart.150alin.(2)
dinCodulfiscal,inclusivnsituaiancarebeneficiarulpersoanimpozabilstabilitnRomnianui-a
ndeplinitobligaiadeasenregistranscopurideTVAconformart.153sau1531dinCodulfiscal.
Pagina 536

56.Desemnareareprezentantuluifiscalserealizeazconformprevederilorpct.661.
ianuarie2010)
57.Daculteriordesemnriiunuireprezentantfiscalpersoanaimpozabildevinestabilitn
Romniansensulart.1251alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,coduldenregistrarenscopurideTVA
atribuitreprezentantuluifiscalestepreluatdepersoanaimpozabilcaredevinenregistratnscopuri
deTVAconformart.153dinCodulfiscal,capersoanstabilitnRomnia.Sumanegativdetaxsau
taxadeplatdinultimuldecontdetaxdepusdereprezentantulfiscalsuntpreluatedepersoana
impozabilcareadevenitstabilitanRomnia.Dinpunctdevederealtaxeioperaiunilerealizateprin
reprezentantfiscalsuntoperaiuniaparinndpersoaneiimpozabilecareiniialnuafoststabilitn
Romnia,iarulterioradevenitstabilitnRomnia.
aplicabilitateaart.150ialart.151,nvigoaredela1ianuarie2010)
Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare
Art. 1501.-(1)Persoanacareefectueazoachiziieintracomunitardebunuricareestetaxabil,conform
prezentuluititlu,esteobligatlaplatataxei.
(2)Atuncicndpersoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),este:
a)opersoanimpozabilstabilitnComunitate,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,n
condiiilestabiliteprinnorme,sdesemnezeunreprezentantfiscalcapersoanobligatlaplata
taxei;
b)opersoanimpozabilcarenuestestabilitnComunitate,respectivapersoanesteobligat,n
taxei.
13februarie2015)
Persoana obligat la plata taxei pentru achiziii intracomunitare
Art. 151.-(1)Persoanacareefectueazoachiziieintracomunitardebunuricareestetaxabil,
conformprezentuluititlu,esteobligatlaplatataxei.
(2)Atuncicndpersoanaobligatlaplatataxeipentruachiziiaintracomunitar,conformalin.(1),este:
a)opersoanimpozabilstabilitnComunitate,darnunRomnia,respectivapersoanpoate,n
taxei;
b)opersoanimpozabilcarenuestestabilitnComunitate,respectivapersoanesteobligat,n
taxei.
(articolabrogatdela13februarie2015prinart.IIIpct.8dinO.U.G.nr.92/2014-publicatla30
decembrie2014)
Pagina 537

Art. 151.-(1)Dacopersoanimpozabilstabilitnstrintaterealizeazprestrideservicii
taxabile,pentrucareloculprestriiesteconsideratafinRomnia,alteledectceleprevzutelaart.
150alin.(1)lit.b),vaprocedaastfel:
a)prestatorulipoatedesemnaunreprezentantfiscalnRomnia,careareobligaiadea
ndeplini,nnumelepersoaneistabilitenstrintate,toateobligaiileprevzutenprezentultitlu,
inclusivobligaiadeasolicitanregistrareafiscalnscopulpltiitaxeipevaloareaadugat,n
numelepersoaneistabilitenstrintate;
b)ncazulncarepersoanastabilitnstrintatenuidesemneazunreprezentantfiscaln
Romnia,beneficiarulserviciilordatoreaztaxapevaloareaadugat,nnumeleprestatorului.
(2)Prinpersoan impozabil stabilit n strintatesenelegeoricepersoancarerealizeazactiviti
economicedenaturacelorprevzutelaart.127alin.(2)icarenuarenRomniasediulactivitii
economice,domiciliulstabilsauunsediupermanentdelacareserviciilesuntprestatesaulivrrilesunt
efectuate.
(3)ncazullivrrilordebunuritaxabilepentrucarelocullivrriiesteconsideratafinRomnia,
efectuatedepersoanestabilitenstrintate,acesteaauobligaiasdesemnezeunreprezentantfiscaln
Romnia.
(4)Persoaneleimpozabilestabilitenstrintate,caredesfoaroperaiuniscutitecudreptde
deducerenRomnia,audreptuls-idesemnezeunreprezentantfiscalpentruacesteoperaiuni.
(5)Proceduradesemnriireprezentantuluifiscalpentrutaxapevaloareaadugatsestabileteprin
norme.
(articolabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.44/2004)
Legiinr.571/2003
54.
(1)Desemnareareprezentantuluifiscalsefacepebazdecereredepusdepersoanaimpozabil
stabilitnstrintatelaorganulfiscallacarereprezentantulpropusestenregistratcapltitorde
impoziteitaxe.Cerereatrebuiensoitde:
a)declaraiadencepereaactivitii,carevacuprinde:data,volumulinaturaactivitiipecareo
vadesfuranRomnia.Ulteriornceperiiactivitii,volumulinaturaactivitiipotfimodificate
potrivitprevederilorcontractuale,acestemodificriurmndaficomunicateiorganuluifiscalla
carereprezentantulfiscalestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe;
b)copiedepeactuldeconstituirenstrintateapersoaneiimpozabilerespective;
c)acceptulscrisalpersoaneipropusecareprezentantfiscal,princareaceastaseangajeazs
ndeplineascobligaiileceirevinconformlegiiincareaceastatrebuiesprecizezenatura
operaiunilorivaloareaestimataacestora.
(2)Nuseadmitedectunsingurreprezentantfiscalpentruansambluloperaiunilortaxabilesauscutite
cudreptdededucere,desfuratenRomniadepersoanaimpozabilstabilitnstrintate.Nuse
admitecoexistenamaimultorreprezentanifiscalicuangajamentelimitate.Potfidesemnateca
reprezentanifiscalioricepersoaneimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat.
Pagina 538

(3)Organulfiscalverificndeplinireacondiiilorprevzutelaalin.(1)i(2)i,ntermendecelmult30
deziledeladataprimiriicererii,comunicdecizialuatattpersoaneiimpozabilestabiliten
strintate,ctipersoaneipropusecareprezentantfiscaldeaceasta.ncazulacceptriicererii,
concomitentcutransmitereadecizieideaprobareseindicicoduldeidentificarefiscalatribuit
reprezentantuluifiscal,caretrebuiesfiediferitdecoduldeidentificarefiscalatribuitpentru
activitateaproprieaacestuia.ncazulrespingeriicererii,deciziasecomunicambelorpri,cu
motivarearefuzului.
(4)Reprezentantulfiscal,dupceafostacceptatdeorganulfiscalcompetent,esteangajat,dinpunctul
devederealdrepturiloriobligaiilorprivindtaxapevaloareaadugat,pentrutoateoperaiunile
efectuatenRomniadepersoanaimpozabilstabilitnstrintate,cuexcepiacelorprevzutelaart.
133alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,atttimpctdureazmandatulsu.nsituaiancaremandatul
reprezentantuluifiscalnceteaznaintedesfritulperioadeincare,potrivitlegii,persoanaimpozabil
stabilitnstrintatearaveaobligaiapliitaxeipevaloareaadugatnRomnia,aceastaeste
obligatsprelungeascmandatulreprezentantuluifiscalsausmandatezealtreprezentantfiscalpe
perioadarmas.Operaiunileefectuatedereprezentantulfiscalnnumelepersoaneiimpozabile
stabilitenstrintatenutrebuieevideniatencontabilitateaproprieapersoaneidesemnateca
reprezentantfiscal,acesteanefiindoperaiunilesale,cialepersoaneipecareoreprezint.Obligaiilei
drepturilepersoaneistabilitenstrintateprivindaplicareataxeipevaloareaadugataferente
operaiunilorefectuatenRomniasuntcelestabilitelatitlulVIdinCodulfiscalpentruoricealt
persoanimpozabilromniseexercitprinreprezentantulfiscal,maipuinevidenacontabil,care
nuesteobligatorie.Prevederileart.152dinCodulfiscalnusuntaplicabilepersoanelorimpozabile
stabilitenstrintate.
(5)Reprezentantulfiscalpoatesrenunelaangajamentulasumatprintr-ocerereadresatorganului
fiscal.ncereretrebuiesprecizezeultimuldecontdetaxpevaloareaadugat,pecarelvadepunen
aceastcalitate,ispropunodatulterioardepuneriicererii,cndvaluasfritmandatulsu.De
asemenea,esteobligatsprecizezedacrenunarealamandatsedatoreazncetriiactivitiin
Romniaapersoaneiimpozabilestabilitenstrintate.ncazulncarepersoanaimpozabilstabilitn
strintateicontinuactivitateanRomnia,cerereapoatefiacceptatnumaidacpersoana
impozabilstabilitnstrintateantocmittoateformalitilenecesaredesemnriiunuialt
reprezentantfiscalsau,dupcaz,i-anregistratunsediupermanentnRomniapentruaceeai
activitate.
(6)Persoanaimpozabilstabilitnstrintatetransmitereprezentantuluifiscalfacturaextern
destinatbeneficiaruluisu,fraindicanaceastasumataxeipevaloareaadugat,precumidou
copiidepefacturarespectiv.Reprezentantulfiscalemitefacturafiscalpentrulivrriledebunuri
i/sauprestriledeserviciidinfacturaexternitransmitebeneficiaruluiexemplaruloriginalalfacturii
fiscalempreuncufacturaextern.Pentrudeterminareabazeideimpozitareseaplicprevederilepct.
18alin.(1)sau(2),dupcaz,nfunciedemonedancaresefacdecontrile.Prezentelenorme
metodologicenuinstituieobligaiiprivindmonedancaresefacdecontrilesauprivindmodalitatean
careserealizeazdecontrile,respectivprinreprezentantulfiscal,saudirectntrepersoanaimpozabil
stabilitnstrintateiclienii/furnizoriiacesteia.
(7)Completareafacturiifiscalederogdelanormelelegaleprivindcirculaiaimoduldecompletarea
facturilorfiscale,fiindsuficientmenionareaurmtoarelorinformaii:
a)numrul,careesteacelaicunumrulfacturiiexterne,idataemiteriifacturii;
b)larubrica"Furnizor"secompleteaznumeleiadresareprezentantuluifiscal,codulde
identificarefiscalatribuitpentruopersoanstabilitnstrintateinumelepersoaneistabilite
nstrintatepecareoreprezint;
c)numele,adresaicoduldeidentificarefiscalalebeneficiarului,dupcaz,larubrica
"Cumprtor";
d)denumireaicantitateabunurilorlivrate,denumireaserviciilorprestate;
Pagina 539

e)preulunitarfrtaxapevaloareaadugatibazadeimpozitarepentrufiecarecotsau
scutire;
f)cotadetaxpevaloareaadugataplicatsaumeniunile:scutitcudreptdededucere,scutit
frdreptdededucere,neimpozabil,supusregulilorspeciale,dupcaz.Pentruoperaiunile
supusetaxriiinversesemenioneazobligatoriutaxareinvers;
g)sumataxeipevaloareaadugatpentruoperaiuniletaxabile,cuexcepiacazurilorncarese
aplicregulispecialeprevzuteprinprezentelenormemetodologicedeaplicareatitluluiVIdin
Codulfiscal;
h)totaluldeplatsecompleteaznfunciedeprevederilecontractuale,menionndu-senumai
sumeledecontateprinreprezentantfiscal.
(8)Reprezentantulfiscaldepunedecontdetaxpevaloareaadugatpentruoperaiuniledesfuraten
Romniadepersoanaimpozabilstabilitnstrintatepecareoreprezint.nsituaiancare
reprezentantulfiscalestemandatatdemaimultepersoaneimpozabilestabilitenstrintate,trebuies
depuncteundecontpentrufiecarepersoanimpozabilstabilitnstrintatepecareoreprezint.
Nuestepermisreprezentantuluifiscalsevideniezendecontuldetaxpevaloareaadugatdepus
pentruactivitateaproprie,pentrucareestenregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat,
operaiuniledesfuratennumelepersoaneiimpozabilestabilitenstrintate,pentrucaredepuneun
decontdetaxpevaloareaadugat,separat.
(9)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxeipevaloareaadugataferenteachiziiilorde
bunuri/serviciiefectuatennumelepersoaneiimpozabilestabilitenstrintate,reprezentantulfiscal
trebuiesdeindocumenteleoriginaleprevzutedelege.Furnizorii/prestatoriisuntobligaisemit,
pelngfacturifiscalecaresepredaureprezentantuluifiscal,ifacturiexternepentrucumprrile
efectuatedinRomniadepersoanaimpozabilstabilitnstrintate.
55.(1)DacoactivitatedesfuratnRomniadepersoanaimpozabilstabilitnstrintate
implicobligativitateanregistrriiunuisediupermanent,astfelcumestedefinitlatitlulIdinCodul
fiscal,aceastanumaipoatesidesemnezeunreprezentantfiscalnRomniapentrurespectiva
activitate.Sediulpermanentsenregistreazcapltitordetaxpevaloareaadugatindeplinete
toateobligaiileprivindtaxapevaloareaadugatcaredecurgdintitlulVIdinCodulfiscalidin
prezentelenormemetodologice.DacpersoanastrindesfoarnRomniaactivitiprinunulsau
maimultesediipermanenteiareialteactiviticarenusuntlegatedeactivitateasediului/sediilor
permanente,pentrucarenuareobligaias-inregistrezesediupermanent,obligaiilesaleprivindtaxa
pevaloareaadugatvorfindeplinitedeunreprezentantfiscaldesemnatcurespectareaprevederilor
delapct.54.
(2)Sediulpermanentaplicoprocedurasemntoareceleistabilitepentrureprezentantulfiscallapct.
54alin.(6),(7)i(9),facturafiscalfiindntocmitnumainscopultaxeipevaloareaadugat.Se
excepteazlit.b)aalin.(7)alpct.54,undesecompleteazlarubrica"Furnizor"numeleiadresa
sediuluipermanentalpersoaneiimpozabilestabilitenstrintate,precumicoduldeidentificare
fiscalatribuitpentrusediulpermanent.
(3)Dac,ulteriordesemnriiunuireprezentantfiscal,persoaneiimpozabilestabilitenstrintatei
revineobligaianregistrriiunuiasaumaimultorsediipermanentepentruaceleaiactiviti,drepturile
iobligaiileprivindtaxapevaloareaadugatvorfipreluatedesediul/sediilepermanent/permanene
desemnat/desemnatepentruactivitatea/activitilerespective.nsituaiancarepelngactivitile
pentrucaretrebuiedesemnatsediupermanentnumaiexistialteactivitidesfuratenRomniade
persoanadinstrintate,sevarenunalareprezentantulfiscal.Dacnumaipentruopartedin
Pagina 540

activitilepersoaneidinstrintateestenecesarnregistrareadesediu/sediipermanent/permanente,
pentrurestulactivitilornelegatedeactivitateasediului/sediilorpermanent/permanente,drepturilei
obligaiileprivindtaxapevaloareaadugatvorfindeplinitedereprezentantulfiscaldesemnat.
prinpct.12alart.Ipct.5dinH.G.nr.1840/2004,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.151cial
art.150,nvigoaredela1ianuarie2007)
57.Desemnareareprezentantuluifiscalserealizeazconformprevederilorpct.661.
ianuarie2010)
58.
(1)nsensulart.150alin.(3)dinCodulfiscal,oricepersoancarenscrienmoderonattaxantr-o
factursauntr-unaltdocumentasimilatuneifacturivapltiaceasttaxlabugetulstatului,iar
beneficiarulnuvaaveadreptulsdeducaceasttaxdacoperaiuneaestescutitfrdreptde
deducere,fiindaplicabileprevederilepct.40.
(2)Dacfurnizorulsauprestatorulcareafacturateronatooperaiunescutitfrdreptdededucere
estenimposibilitatedeacorectafacturantocmitnmoderonat,datoritdeclanriiproceduriide
lichidare,faliment,radieresaunaltesituaiisimilare,beneficiarulpoatesolicitarambursareadela
bugetasumeitaxeiachitateinedatoratedacfacedovadacapltitaceasttaxfurnizorului,precum
iafaptuluicfurnizorulapltittaxarespectivlabugetulstatului.
(pct.58altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.151dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
1ianuarie2010prinart.Ilit.Epct.43dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
Persoana obligat la plata taxei pentru importul de bunuri
Art. 1511. -Platataxeipentruimportuldebunurisupustaxrii,conformprezentuluititlu,esteobligaia
importatorului.(articolintrodusprinart.Ipct.123dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
59.(1)naplicareaart.1511dinCodulfiscal,importatorulcareareobligaiapliitaxeipentruun
importdebunuritaxabileste:
a)cumprtorulctrecareseexpediazbunurileladatalacaretaxadevineexigibillaimportsau,
nabsenaacestuicumprtor,proprietarulbunurilorlaaceastdat.Prinexcepie,furnizorul
bunuluisauunfurnizoranteriorpoateoptapentrucalitateadeimportator.Oricelivrrianterioare
importuluinusuntimpozabilenRomnia;
b)furnizorulbunurilor,pentrulivrriledebunuricaresuntinstalatesauasamblateninteriorul
RomnieidectrefurnizororinnumeleacestuiaidaclivrareaacestorbunuriarelocnRomnia
ncondiiileart.132alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,saucumprtorulctrecareseexpediaz
bunurile,dacacestaaoptatpentrucalitateadeimportator;
c)proprietarulbunurilor,pentrubunurileimportatenvedereaefecturiideoperaiunidenchiriere
sauleasingnRomnia;
d)persoanacarereimportnRomniabunurileexportatenafaraComunitii,pentruaplicarea
scutirilorprevzutelaart.142alin.(1)lit.h)ii)dinCodulfiscal;
e)proprietarulbunurilorsaupersoanaimpozabilnregistratconformart.153dinCodulfiscal,
careimportbunurinRomnia:
1.nregimdeconsignaiesaustocuriladispoziiaclientului,pentruverificareaconformitii
Pagina 541

oripentrutestare.Beneficiarulnregistratconformart.153dinCodulfiscalpoatefi
importatorulbunurilorcareareobligaiapliitaxeipentrurespectivulimport,cucondiiaca
bunurilerespectivesfiecumpratedeacestasaudacnuleachiziioneazslereexporten
afaraComunitii;
2.nvedereareparrii,transformrii,modificriisauprelucrriiacestorbunuri,cucondiiaca
bunurilerezultatecaurmareaacestoroperaiunisfiereexportatenafaraComunitiisaus
fieachiziionatedectrepersoanaimpozabilnregistratconformart.153dinCodulfiscal
careaefectuatimportul.
(2)Oricepersoancarenuesteobligatlaplatataxeipentruunimportconformalin.(1),darpenumele
creiaaufostdeclaratebunurilenmomentulncaretaxadevineexigibilconformart.136dinCodul
fiscal,nuaredreptuldededucereataxeipevaloareaadugataferenteimportuluirespectivdectn
situaiancarevaaplicastructuradecomisionar,respectivvarefacturavaloareabunurilorimportatei
taxapevaloareaadugataferentctrepersoanacarearfiavutcalitateadeimportatorconformalin.(1).
(3)Persoaneleimpozabilecareauobligaiapliitaxeincalitatedeimportatoriconformalin.(1)au
dreptulsdeductaxanlimiteleincondiiilestabilitelaart.145-1472dinCodulfiscal.
ianuarie2010)
Rspunderea individual i n solidar pentru plata taxei

Art. 1512.
(1)Beneficiarulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,nsituaiancare
persoanaobligatlaplatataxeiestefurnizorulsauprestatorul,conformart.150alin.(1),dacfactura
prevzutlaart.155alin.(19):(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.25dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
a)nuesteemis;
b)cuprindedateincorecte/incompletenceeacepriveteunadintreurmtoareleinformaii:
denumirea/numele,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrateoriserviciilorprestate,elementelenecesarecalculrii
bazeideimpozitare;
c)numenioneazvaloareataxeisauomenioneazincorect.
(2)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),dacbeneficiaruldovedeteachitareataxeictrepersoana
obligatlaplatataxei,numaiesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei.
(3)Furnizorulsauprestatorulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,nsituaian
carepersoanaobligatlaplatataxeiestebeneficiarul,conformart.150alin.(2)-(4)i(6),dacfactura
prevzutlaart.155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.1551alin.(1):(parteintroductiv
ianuarie2013)
a)nuesteemis;
numele/denumirea,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrate/serviciilorprestate,elementelenecesarecalculriibazei
deimpozitare.
Pagina 542

(4)Furnizorulesteinutrspunztorindividualinsolidarpentruplatataxei,nsituaiancarepersoana
obligatlaplatataxeipentruoachiziieintracomunitardebunuriestebeneficiarul,conformart.1501,
dacfacturaprevzutlaart.155alin.(19)sauautofacturaprevzutlaart.1551alin.(1):(parte
introductivmodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoare
a)nuesteemis;
denumirea/numele,adresa,coduldenregistrarenscopurideTVAalprilorcontractante,
denumireasaucantitateabunurilorlivrate,elementelenecesarecalculriibazeideimpozitare.
(5)Persoanacarelreprezintpeimportator,persoanacaredepunedeclaraiavamaldeimportsau
declaraiadeimportpentruTVAiaccizeiproprietarulbunurilorsuntinuirspunztoriindividualin
solidarpentruplatataxei,mpreuncuimportatorulprevzutlaart.1511.(alineatmodificatprinart.Ipct.
(6)Pentruaplicarearegimuluideantrepozitdetaxpevaloareaadugat,prevzutlaart.144alin.(1)lit.
a)pct.8,antrepozitarulitransportatorulbunurilordinantrepozitsaupersoanaresponsabilpentru
transportsuntinuirspunztoriindividualinsolidarpentruplatataxei,mpreuncupersoanaobligat
laplataacesteia,conformart.150alin.(1),(5)i(6)iart.1511.(alineatmodificatprinart.Ipct.128din
(7)Persoanacaredesemneazoaltpersoancareprezentantfiscal,conformart.150alin.(7)i/sauart.
1501alin.(2),esteinutrspunztoareindividualinsolidarpentruplatataxei,mpreuncu
reprezentantulsufiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.12dinO.G.nr.4/2015-publicatla28
la1ianuarie2007)
60.Obligaiilebeneficiaruluiprevzutelaart.1512alin.(1)dinCodulfiscalnuafecteazexercitarea
dreptuluidededucerencondiiileprevzutelaart.145dinCodulfiscal.
NOT UTG:Conformart.IIdinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela13
februarie2015,oridecteoriprinalteactenormativesefacetrimiterelaart.151dinLegeanr.
571/2003,trimitereaseconsiderafifcutlaart.1501dinrespectivalege.
CAPITOLUL XII
Regimuri speciale
ianuarie2007)
Art.152.-Regimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici(articolmodificatprinart.Ipct.
Art.1521.-Regimulspecialpentruageniiledeturism(articolintrodusprinart.Ipct.126din
Art.1522.-Regimurispecialepentrubunurilesecond-hand,operedeart,obiectedecoleciei
antichiti(articolintrodusprinart.Ipct.126dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
Art.1523.-Regimulspecialpentruauruldeinvestiii(articolintrodusprinart.Ipct.126dinLegea
Pagina 543

Art.1524.-Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesau
televiziuneprestatedectrepersoaneimpozabilenestabilitenUniuneaEuropean(articol
modificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoaredela1
ianuarie2015)
Art.1525.-Regimulspecialpentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesau
televiziuneprestatedectrepersoaneimpozabilestabilitenUniuneaEuropean,darntr-unaltstat
membrudectstatulmembrudeconsum(articolintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
Regimul special de scutire pentru ntreprinderile mici
Art. 152.
(1)PersoanaimpozabilstabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a),acreicifrdeafaceri
anual,declaratsaurealizat,esteinferioarplafonuluide65.000euro,alcruiechivalentnleise
stabiletelacursuldeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieiladataaderriiiserotunjetela
urmtoareamie,respectiv220.000lei,poateaplicascutireadetax,denumitncontinuareregim special
de scutire,pentruoperaiunileprevzutelaart.126alin.(1),cuexcepialivrrilorintracomunitarede
mijloacedetransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b).(alineatmodificatprinart.Ipct.16din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
(2)Cifradeafacericareservetedreptreferinpentruaplicareaalin.(1)esteconstituitdinvaloarea
total,exclusivtaxa,nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVAalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciiefectuatedepersoana
impozabilncursulunuiancalendaristic,taxabilesau,dupcaz,carearfitaxabiledacnuarfi
desfuratedeomicntreprindere,aoperaiunilorrezultatedinactivitieconomicepentrucarelocul
livrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareaceste
operaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b),aoperaiunilorscutitecudrept
dededucereiacelorscutitefrdreptdededucere,prevzutelaart.141alin.(2)lit.a),b),e)if),dac
acesteanusuntaccesoriiactivitiiprincipale,cuexcepiaurmtoarelor:
a)livrriledeactivefixecorporalesaunecorporale,astfelcumsuntdefinitelaart.1251alin.(1)pct.
3,efectuatedepersoanaimpozabil;
b)livrrileintracomunitaredemijloacedetransportnoi,scutiteconformart.143alin.(2)lit.b).
la1iulie2012)
(3)Persoanaimpozabilcarendeplinetecondiiileprevzutelaalin.(1)pentruaplicarearegimului
specialdescutirepoateoptaoricndpentruaplicarearegimuluinormaldetax.(alineatmodificatprin
art.Ipct.59dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(4)Opersoanimpozabilnou-nfiinatpoatebeneficiadeaplicarearegimuluispecialdescutire,dacla
momentulnceperiiactivitiieconomicedeclarocifrdeafacerianualestimat,conformalin.(2),sub
plafonuldescutireinuopteazpentruaplicarearegimuluinormaldetaxare,conformalin.(3).
(5)Pentrupersoanaimpozabilnou-nfiinatcarencepeoactivitateeconomicndecursulunuian
calendaristic,plafonuldescutireesteplafonulprevzutlaalin.(1).(alineatmodificatprinart.Ipct.16
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
(6)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutireiacreicifrdeafaceri,prevzutlaalin.
(2),estemaimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)trebuiessolicitenregistrarean
scopurideTVA,conformart.153,ntermende10ziledeladataatingeriioridepiriiplafonului.Data
atingeriisaudepiriiplafonuluiseconsiderafiprimazialuniicalendaristiceurmtoareceleincare
plafonulafostatinsoridepit.Regimulspecialdescutireseaplicpnladatanregistrriinscopuride
TVA,conformart.153.Dacpersoanaimpozabilrespectivnusolicitsausolicitnregistrareacu
Pagina 544

ntrziere,organelefiscalecompetenteaudreptulsstabileascobligaiiprivindtaxadeplati
accesoriileaferente,deladatalacarearfitrebuitsfienregistratnscopuridetaxconformart.153.
(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
(7)PersoanaimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153carencursulanului
calendaristicprecedentnudepeteplafonuldescutireprevzutlaalin.(1)poatesolicitascoatereadin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153,nvedereaaplicriiregimului
specialdescutire,cucondiiacaladatasolicitriisnufidepitplafonuldescutirepentruanulncurs.
Solicitareasepoatedepunelaorganelefiscalecompetententredatade1i10afiecreiluniurmtoare
perioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabil,nconformitatecuprevederileart.1561.Anulareavafi
valabildeladatacomunicriidecizieiprivindanulareanregistrriinscopurideTVA.Organelefiscale
competenteauobligaiadeasoluionasolicitriledescoatereapersoanelorimpozabiledinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAceltrziupnlafineleluniincareafostdepussolicitarea.
PnlacomunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,persoaneiimpozabileirevin
toatedrepturileiobligaiilepersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153.Persoana
impozabilcareasolicitatscoatereadinevidenareobligaiasdepunultimuldecontdetaxprevzut
laart.1562,indiferentdeperioadafiscalaplicatconformart.1561,pnladatade25aluniiurmtoare
celeincareafostcomunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.nultimuldecontde
taxdepus,persoaneleimpozabileauobligaiasevideniezevaloarearezultatcaurmareaefecturii
tuturorajustrilordetax,conformprezentuluititlu.(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
(71)Dac,ulteriorscoateriidinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,conformart.153,
potrivitalin.(7),persoanaimpozabilrealizeazncursulunuiancalendaristicocifrdeafaceri,
determinatconformalin.(2),maimaresauegalcuplafonuldescutireprevzutlaalin.(1),areobligaia
srespecteprevederileprezentuluiarticoli,dupnregistrareanscopuridetaxconformart.153,are
dreptulsefectuezeajustriledetaxconformprezentuluititlu.Ajustrilevorfireflectatenprimul
decontdetaxdepusdupnregistrareanscopurideTVAconformart.153apersoaneiimpozabilesau,
dupcaz,ntr-undecontulterior.(alineatintrodusprinart.Ipct.76dinO.U.G.nr.117/2010(publicat
la30decembrie2010),nvigoaredela1ianuarie2011)
(72)Persoanaimpozabilcaresolicit,conformalin.(7),scoatereadinevidenapersoanelorimpozabile
nregistratenscopurideTVA,conformart.153,darareobligaiadeasenregistranscopuridetax,
conformart.1531,trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVA,conformart.153 1,concomitentcu
solicitareadescoateredinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.
153.nregistrareanscopurideTVA,conformart.1531,vafivalabilncepndcudataanulrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.153.Prevederileprezentuluialineatseaplicincazuln
carepersoanaimpozabilopteazpentrunregistrareanscopurideTVA,conformart.1531,concomitent
cusolicitareadescoateredinevidenapersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVA,conform
art.153.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
(8)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialdescutire:
a)nuaredreptulladeducereataxeiaferenteachiziiilor,ncondiiileart.145i146;
b)nuarevoiesmenionezetaxapefactursaualtdocument;
c)esteobligatsmenionezepeoricefacturoreferirelaprezentularticol,pebazacreiase
aplicscutirea.(literabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.130dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009))
(9)Prinnormesestabilescreguliledenregistrareiajustriledeefectuatncazulmodificriiregimului
detax.
dela1ianuarie2007)
Pagina 545

NOT UTG:Conformart.IIdinO.U.G.nr.24/2012nvigoaredela7iunie2012,nanul2012sunt
aplicabileurmtoareleregulireferitoarelaregimulspecialdescutirepentruntreprinderilemici
prevzutlaart.152dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare:
a)persoaneleimpozabilenfiinateanterioranului2012auobligaiasolicitriinregistrriin
scopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
dacdepescplafonulde119.000leinperioada1ianuarie-30iunie2012.ncazulncarenuau
depit,nperioada1ianuarie-30iunie2012,plafonulde119.000lei,persoaneleimpozabile
trebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,dacdepescplafonulde220.000leipnladatade31
decembrie2012.Ladeterminareaplafonuluide220.000leiseiancalculicifradeafaceri
realizatnperioada1ianuarie-30iunie2012;
b)persoaneleimpozabilenfiinatenperioada1ianuarie-30iunie2012auobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,dacdepescnperioada1ianuarie-30iunie2012plafonulde119.000
leideterminatproporionalcuperioadarmasdelanfiinareipnlasfritulanului,
fraciuneadelunconsiderndu-seoluncalendaristicntreag.ncazulncarenuaudepitn
perioada1ianuarie-30iunie2012plafonulde119.000leideterminatproporionalcuperioada
rmasdelanfiinareipnlasfritulanului,fraciuneadelunconsiderndu-seolun
calendaristicntreag,persoaneleimpozabiletrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVA
conformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,dacdepesc
plafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012;
c)persoaneleimpozabilenfiinatencepndcudatade1iulie2012auobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,dacdepescplafonuldescutirede220.000lei,nperioada1iulie-31
decembrie2012;
d)prinexcepiedelaprevederilelit.a)ib),persoaneleimpozabilepentrucareobligaiasolicitrii
nregistrriinscopurideTVAconformart.152alin.(6)dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,cumodificrileicompletrileulterioare,arintervenincepndcudatade
1iulie2012,nutrebuiessolicitenregistrareanscopurideTVAdectnsituaiancaredepesc
plafonulde220.000leipnladatade31decembrie2012;
e)persoaneleimpozabilecares-aunregistratnscopurideTVAnperioada1ianuarie-30iunie
2012,caurmareadepiriiplafonuluidescutire,potsolicitancepndcudatade1iulie2012
scoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,nvedereaaplicriiregimuluispecialde
scutire,cucondiiacaladatasolicitriisnufidepitplafonuldescutirede220.000lei;
f)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAanterioranului2012potsolicitascoaterea
dinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.153dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,dupdatade1iulie2012,inclusiv,dacnuaudepit
plafonuldescutirede119.000leidinanulprecedent,respectivanul2011,idacpnladata
solicitriiscoateriidinevidennuaudepitplafonuldescutirede220.000lei.
nsituaiileprevzutelaalin.(1)lit.e)if)solicitareadescoateredinevidenapersoanelor
impozabilenregistratenscopurideTVAsepoatedepunelaorganelefiscalecompetententredatade1
i10afiecreiluniurmtoareperioadeifiscaleaplicatedepersoanaimpozabilnconformitatecu
prevederileart.1561dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.Anulareavafi
valabildeladatacomunicriidecizieiprivindanulareanregistrriinscopurideTVA.Organele
fiscalecompetenteauobligaiadeasoluionasolicitriledescoatereapersoanelorimpozabiledin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVA,celtrziupnlafineleluniincareafostdepus
solicitarea.PnlacomunicareadecizieideanulareanregistrriinscopurideTVA,persoanei
Pagina 546

impozabileirevintoatedrepturileiobligaiilepersoanelornregistratenscopurideTVAconformart.
153dinLegeanr.571/2003.Persoanaimpozabilcareasolicitatscoatereadinevidenareobligaias
depunultimuldecontdetaxprevzutlaart.1562dinLegeanr.571/2003,cumodificrilei
completrileulterioare,indiferentdeperioadafiscalaplicatconformart.1561dinLegeanr.571/2003,
cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade25aluniiurmtoareceleincareafost
comunicatdeciziadeanulareanregistrriinscopurideTVA.nultimuldecontdetaxdepus,
persoaneleimpozabileauobligaiasevideniezevaloarearezultatcaurmareaefecturiituturor
ajustrilordetax,conformtitluluiVIdinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Prinexcepie,persoaneleimpozabilecaresolicitncursulanului2012scoatereadinevidena
persoanelornregistratenscopurideTVAconformprevederiloralin.(1)lit.e)if)nuauobligaias
efectuezeajustriledetaxcorespunztoarescoateriidinevidenpentrubunurile/serviciile
achiziionatepnladatade30septembrie2011inclusiv."
Legiinr.571/2003
56.(1)Regimulspecialdescutireprevedeoscutiredetaxpevaloareaadugatcareopereaz
asuprantregiiactivitiapersoaneiimpozabile,indiferentcoperaiuniledesfuratesunttaxabile,
scutitecudreptdededucere,scutitefrdreptdededuceresauoperaiunicarenusuntnsferade
aplicareataxeipevaloareaadugat.Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpe
valoareaadugatnupotaplicaregimulspecialdescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscal.
(2)Prinpersoane impozabile nregistrate fiscal care ulterior realizeaz operaiuni sub plafonul de
scutire,prevzutelaart.152alin.(2)dinCodulfiscal,senelegepersoaneleimpozabilecarenusunt
nregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,darcaresuntnregistratefiscaliulterior
nregistrriifiscaleefectueazoperaiunitaxabilei/sauoperaiuniscutitecudreptdededucere.
(3)ncazulpersoaneloralecroroperaiuniaufostscutitefrdreptdededucereprinlegeiulterior
devintaxabilei/sauscutitecudreptdededucerenacelaianfiscal,lacalcululplafonuluidescutire
vorfiluatenumaioperaiunileefectuatedeladatalacareprinlegeoperaiunilesunttaxabilei/sau
scutitecudreptdededucere.naplicareaacestuipunctoperaiunilescutitefrdreptdededuceresunt
celeprevzutedelege,exclusivcelerealizatenregimulspecialdescutire.Pentrudepireaplafonului
seiancalculnumaisuma,frtaxapevaloareaadugat,alivrrilordebunuriiprestrilorde
serviciitaxabile,inclusivoperaiunilescutitecudreptdededucere,exclusivavansurilencasatepentru
operaiunitaxabilei/sauscutitecudreptdededucerenaintedeefectuarealivrriidebunurisaua
prestriideservicii.
(4)ncazulpersoanelorimpozabilecareaudepitplafonuldescutire,darnuausolicitatnregistrarea
capltitoridetaxpevaloareaadugatnregimnormal,conformprevederilorart.152alin.(3)din
Codulfiscal,organelefiscalevorprocedaastfel:
a)nsituaiancareabatereadelaprevederilelegaleseconstatnaintedenregistrarea
persoanelorimpozabilecapltitoridetaxpevaloareaadugat,organulfiscalvasolicitaplata
taxeipevaloareaadugatpecarepersoanaimpozabilarfitrebuitsocolectezepeperioada
scursntredatalacareaveaobligaiassolicitenregistrareacapltitordetaxpevaloarea
adugatnregimnormalidataconstatriiabaterii.Peperioadacuprinsntredataconstatrii
dectreorganelefiscaleanerespectriiobligaieideasolicitanregistrareacapltitordetaxpe
valoareaadugatidatanregistrriiefective,persoanaimpozabilaplicregimulspecialde
scutireprevzutdeart.152dinCodulfiscal,nsareobligaiadeapltilabugettaxapecarearfi
trebuitsocolectezepentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatenaceast
perioad;
b)nsituaiancareabatereadelaprevederilelegaleseconstatulteriornregistrriicapltitor
detaxpevaloareaadugatapersoaneiimpozabile,organelefiscalevorsolicitaplatalabugeta
Pagina 547

taxeipevaloareaadugatpecarepersoanaimpozabilarfiavutobligaiasocolectezepe
perioadascursntredatalacareaveaobligaiassolicitenregistrareacapltitordetaxpe
valoareaadugatnregimnormalidatalacarenregistrareaadevenitefectiv.
(5)nambelesituaiiprevzutelaalin.(4),ladatanregistrriicapltitordetaxpevaloareaadugat,
persoanaimpozabilbeneficiazdedreptuldededucereaferentbunurilorachiziionate,conformart.
145alin.(11)i(12)dinCodulfiscal.Taxapevaloareaadugatdedussenscrienprimuldecontde
taxpevaloareaadugatdepuslaorganulfiscal.
61. (1)nsensulart.152alin.(2)dinCodulfiscal,ooperaiuneesteaccesorieactivitiiprincipale
dacsendeplinesccumulativcondiiileprevzutelapct.47alin.(3).
(2)Ladeterminareacifreideafaceriprevzutelaart.152alin.(1)dinCodulfiscalsecuprindinclusiv
facturileemisepentruavansurincasatesaunencasateialtefacturiemisenaintededata
livrrii/prestriipentruoperaiunileprevzutelaart.152alin.(2)dinCodulfiscal.Prevederileart.1342
alin.(3)-(8)dinCodulfiscalnuseaplicncazulpersoanelorimpozabilecareaplicregimulspecialde
scutire.(pct.61alin.(2) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.152dinLegeanr.
(3)Persoaneleimpozabilecare,dacarfinregistratenormalnscopuridetaxconformart.153din
Codulfiscal,araplicaunregimspecialdetaxconformprevederilorart.1521i1522dinCodulfiscal
vorluancalcululdeterminriicifreideafaceriprevzutelaart.152alin.(1)dinCodulfiscalnumaibaza
impozabilpentrurespectiveleoperaiunideterminatnconformitatecuprevederileart.1521i1522din
Codulfiscal.
(4)Activelecorporalefixeprevzutelaart.152alin.(2)lit.a)dinCodulfiscalsuntceledefinitelaart.
1251alin.(1)pct.3dinCodulfiscal,iaractivelenecorporalesuntceledefinitedelegislaiacontabili
caredinpunctuldevederealtaxeisuntconsiderateservicii.
(5)nsensulart.152alin.(3)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilcareopteazpentruaplicarea
regimuluinormaldetaxtrebuiessolicitenregistrareaconformart.153dinCodulfiscalisaplice
regimulnormaldetaxncepndcudatanregistrrii.
(6)PersoanaimpozabilcaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA
conformart.153dinCodulfiscalnvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireareobligaiasajusteze
taxadeductibilaferent:
treceriilaregimuldescutire;
inventariere,aflatenproprietateasanmomentultreceriilaregimuldescutire.ncazulactivelor
corporalefixe,alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmase
neamortizatelamomentultreceriilaregimuldescutire.ncazulbunurilordecapitalseaplic
prevederileart.149dinCodulfiscal;
taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)dinCodulfiscalnaintededataanulrii
calitiidepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscali
alcrorfaptgeneratordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdupaceastdat.
Pagina 548

(7)Ajustareataxeideductibilepentrubunurilemobilecorporale,alteledectbunuriledecapital
prevzutelaart.149alin.(1)dinCodulfiscal,prevzutlaalin.(6),serealizeazpotrivitprevederilor
art.128alin.(4)lit.c)dinCodulfiscal.Ajustareapentruactivelecorporalefixencursdeexecuie,
pentruserviciileneutilizate,precumipentrusituaiileprevzutelaalin.(6)lit.c)seefectueazpotrivit
art.148dinCodulfiscal,prinanulareataxeideductibile.Ajustriledetaxrealizateconformart.128
alin.(4)lit.c)iart.148dinCodulfiscalseefectueaznfunciedecotadetaxnvigoareladata
achiziieibunurilormobilecorporale.PersoanelecareaplicsistemulTVAlancasare,precumicele
careauachiziionatbunuri/serviciidelapersoaneimpozabilecareaplicsistemulTVAitreclaregimul
specialdescutireprevzutlaart.152dinCodulfiscalaplicnmodcorespunztorprevederilepct.53
alin.(7)ialepct.54alin.(17)ialin.(18)lit.a).(pct.61alin.(7) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.
(8)Valoarearezultatcaurmareaefecturiiajustrilordetaxconformalin.(6)seevideniaznultimul
decontdetaxsau,dupcaz,ndeclaraiaprevzutlaart.1563alin.(9)dinCodulfiscal.nsituaian
careorganeledeinspeciefiscalconstatcpersoanaimpozabilnuaevideniatcorectsaunuaefectuat
ajustriledetaxprevzutelaalin.(6),acesteavorstabilivaloareacorectaajustrilordetaxi,dup
caz,vorsolicitaplataorivordispunerestituireataxeirezultatecaurmareaajustrii.
(9)ncazulactivelorcorporalefixeachiziionateprintr-uncontractdeleasing,dactransferuldreptului
deproprietateasuprabunurilorarelocdupscoaterealocatarului/utilizatoruluidinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVAnvedereaaplicriiregimuluispecialdescutirepentruntreprinderile
mici,acestaareobligaia,pnceltrziupedatade25aluniiurmtoareceleincareaintervenit
transferuldreptuluideproprietateasuprabunurilor,sajusteze:
a)taxadeductibilaferentbunurilordecapital,inclusivtaxapltitsaudatoratnaintededata
transferuluidreptuluideproprietate,potrivitprevederilorart.149dinCodulfiscalipct.54;
b) taxadeductibilaferentactivelorcorporalefixe,constatatepebazdeinventariere,alteledect
celecaresuntconsideratebunuridecapitalconformart.149dinCodulfiscal,corespunztorvalorii
rmaseneamortizatelamomentulschimbriiregimului.(pct.61alin.(9)lit.b) atitluluiVIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.152dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.E
PrinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalsestabileteprocedurade
declarareiplatasumelorrezultatedinajustareataxei.
(10)nsensulart.152alin.(9)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilecaresolicitnregistrarean
scopuridetaxprinopiuneconformprevederilorart.152alin.(3),coroboratecuprevederileart.153
alin.(1)lit.c)dinCodulfiscal,ipersoaneleimpozabilecaresolicitnregistrareanscopuridetaxn
cazuldepiriiplafonuluidescutirentermenulstabilitlaart.152alin.(6)dinCodulfiscalaudreptulla
ajustareataxeideductibileaferente:
treceriilaregimulnormaldetaxare;
inventariere,aflatenproprietateasanmomentultreceriilaregimulnormaldetax.ncazul
activelorcorporalefixe,alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvaloriirmase
neamortizatelamomentultreceriilaregimulnormaldetax.ncazulbunurilordecapitalseaplic
prevederileart.149dinCodulfiscal;
taxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)dinCodulfiscalnaintededatatreceriila
regimulnormaldetaxialcrorfaptgeneratordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocdup
aceastdat.
Pagina 549

(11)Ajustrileefectuateconformalin.(10)senscriunprimuldecontdetaxdepusdupnregistrarean
scopuridetaxconformart.153dinCodulfiscalapersoaneiimpozabilesau,dupcaz,ntr-undecont
ulterior.
(12)Pentruajustareataxeiprevzutelaalin.(10),persoanaimpozabiltrebuiesndeplineasccondiiile
iformalitileprevzutelaart.145-149dinCodulfiscal.Prinexcepiedelaprevederileart.155alin.
(19)dinCodulfiscal,facturapentruachiziiidebunuri/serviciiefectuatenaintedenregistrarean
scopurideTVAapersoaneiimpozabilenutrebuiesconinmeniuneareferitoarelacodulde
nregistrarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabileconformart.153dinCodulfiscal.
62.(1)Persoanelecareaplicregimulspecialdescutire,conformart.152dinCodulfiscal,auobligaia
sinevidenalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciicarearfitaxabiledacnuarfirealizatede
omicntreprindere,cuajutoruljurnaluluipentruvnzri,precumievidenabunuriloriaserviciilor
taxabileachiziionate,cuajutoruljurnaluluipentrucumprri.
(2)ncazulncarepersoanaimpozabilaatinssauadepitplafonuldescutireinuasolicitat
nregistrareanscopurideTVAconformlegii,organelefiscalecompetentevorprocedadupcum
urmeaz:
a)ncazulncarenerespectareaprevederilorlegaleesteidentificatdeorganeledeinspeciefiscal
naintedenregistrareapersoaneiimpozabilenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,
acesteavorsolicitaplatataxeipecarepersoanaimpozabilarfitrebuitsocolectezedacarfifost
nregistratnormalnscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscal,peperioadacuprinsntre
datalacarepersoanarespectivarfifostnregistratnscopurideTVAdacarfisolicitatn
termenulprevzutdelegenregistrareaidataidentificriinerespectriiprevederilorlegale.
Totodat,organulfiscalcompetentvanregistradinoficiuacestepersoanenscopuridetax.
nregistrareanscopurideTVAseconsidervalabilncepndcudatacomunicriidectreorganul
fiscalcompetentadecizieiprivindnregistrarea,dinoficiu,nscopurideTVA;
b)ncazulncarenerespectareaprevederilorlegaleesteidentificatdupnregistrareapersoanei
impozabilenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,organeledecontrolvorsolicita
platataxeipecarepersoanaimpozabilarfitrebuitsocolectezedacarfifostnregistratnormal
nscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscal,peperioadacuprinsntredatalacarepersoana
respectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacarfisolicitatnregistrareantermenul
prevzutdelegeidatalacareafostnregistrat.
(3)ncazulncarepersoanaimpozabilasolicitatnmoderonatscoatereadinevidenapersoanelor
nregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,nvedereaaplicriiregimuluispecialde
scutirepentruntreprinderilemici,organelefiscalecompetentevorprocedadupcumurmeaz:
a)ncazulncarepersoanaimpozabil,ulteriorscoateriidineviden,nus-anregistratnscopuri
deTVAconformart.153dinCodulfiscalpnladataidentificriiacesteieroridectreorganelede
inspeciefiscal,acesteavorsolicitaplatataxeipecarepersoanaimpozabilarfitrebuitso
colectezepeperioadacuprinsntredataanulriicoduluidenregistrarenscopurideTVAconform
art.153dinCodulfiscalidataidentificriiacesteierori.Totodat,organelefiscalecompetentevor
nregistradinoficiuacestepersoanenscopuridetax.nregistrareanscopurideTVAseconsider
valabilncepndcudatacomunicriidectreorganulfiscalcompetentadecizieiprivind
nregistrarea,dinoficiu,nscopurideTVA;
b)ncazulncare,ulteriorscoateriidineviden,persoanaimpozabils-anregistratnscopuride
Pagina 550

TVAconformart.153dinCodulfiscalpnladataidentificriiacesteieroridectreorganelede
inspeciefiscal,acesteavorsolicitaplatataxeipecarepersoanaimpozabilarfitrebuitso
colectezepeperioadacuprinsntredatalacarepersoaneirespectiveis-aanulatcodulde
nregistrarenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalidatalacareafostnregistrat.
(4)Dupdeterminareataxeideplatconformalin.(2)i(3),organelefiscalecompetentevorstabili
obligaiilefiscaleaccesoriiaferenteconformprevederilorlegalenvigoare.
(5)PersoaneleimpozabilecarenuausolicitatnregistrareanscopurideTVAntermenulprevzutde
lege,indiferentdacaufcutsaunuobiectulinspecieifiscale,audreptulsajustezenprimuldecont
depusdupnregistraresau,dupcaz,ntr-undecontulterior,ncondiiileprevzutelaart.145-149din
Codulfiscal:
a)taxadeductibilaferentbunuriloraflatenstociserviciilorneutilizateladatalacarepersoana
respectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacarfisolicitatnregistrareantermenul
prevzutdelege;
b)taxadeductibilaferentactivelorcorporalefixe,inclusivceloraflatencursdeexecuie,aflate
nproprietateasaladatalacarepersoanarespectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacar
fisolicitatnregistrareantermenulprevzutdelege,cucondiiaca,ncazulbunurilordecapital,
perioadadeajustareadeducerii,prevzutlaart.149alin.(2)dinCodulfiscal,snufiexpirat.n
cazulactivelorcorporalefixe,alteledectbunuriledecapital,seajusteaztaxaaferentvalorii
rmaseneamortizateladatarespectiv.ncazulbunurilordecapitalseaplicprevederileart.149
dinCodulfiscal;
c)taxadeductibilaferentachiziiilordebunuriiserviciiefectuatenperioadacuprinsntredata
lacarepersoanarespectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacarfisolicitatntermenul
prevzutdelegenregistrareaidatalacareafostnregistrat,inclusivtaxadeductibilaferent
achiziiilordebunuriiserviciipentrucareexigibilitateadetaxaintervenitconformart.1342alin.
(2)lit.a)ib)dinCodulfiscalnaintededatalacarepersoanarespectivarfifostnregistratn
scopuridetaxdacarfisolicitatnregistrareantermenulprevzutdelegeialcrorfapt
generatordetax,respectivlivrarea/prestarea,arelocnperioadacuprinsntredatalacare
persoanarespectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacarfisolicitatntermenulprevzut
delegenregistrareaidatalacareafostnregistrat;
d)taxadeductibilaferentachiziiilordebunuriiserviciicareurmeazafiobinute,respectiv
pentrucareexigibilitateadetaxaintervenitconformart.1342alin.(2)lit.a)ib)dinCodulfiscal
naintededatalacarepersoanarespectivarfifostnregistratnscopuridetaxdacarfisolicitat
nregistrareantermenulprevzutdelegeialcrorfaptgeneratordetax,respectiv
livrarea/prestarea,arelocdupnregistrareapersoaneiimpozabilenscopuridetax.
(6)Persoaneleimpozabilecareausolicitatnmoderonatscoatereadinevidenapersoanelornregistrate
nscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutire
pentruntreprinderilemici,indiferentdacaufcutsaunuobiectulinspecieifiscale,audreptuls
anulezeajustriledetaxcorespunztoarescoateriidinevidenisiexercitedreptuldededucerea
taxeiaferenteachiziiilordebunuriiserviciiefectuatenperioadacuprinsntredatalacarepersoanei
respectiveis-aanulatcoduldenregistrarenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalidatala
careafostnregistrat,nprimuldecontdepusdupnregistraresau,dupcaz,ntr-undecontulterior,n
condiiileprevzutelaart.145-149dinCodulfiscal.
(7)Pentruajustareataxeiprevzutelaalin.(5)i(6),persoanaimpozabiltrebuiesndeplineasc
condiiileiformalitileprevzutelaart.145-149dinCodulfiscal.Prinexcepiedelaprevederileart.
155alin.(19)dinCodulfiscal,facturapentruachiziiidebunuri/serviciiefectuatenaintedenregistrarea
nscopurideTVAapersoaneiimpozabilenutrebuiesconinmeniuneareferitoarelacodulde
nregistrarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabileconformart.153dinCodulfiscal.
(8)Persoaneleimpozabilecareauaplicatregimulspecialdescutirepentruntreprinderimiciprevzutla
Pagina 551

art.152dinCodulfiscalicareaufostnregistratenscopurideTVAconformart.153alin.(1)lit.b)sau
c)dinCodulfiscal,daculteriornregistrriirealizeaznumaioperaiunifrdreptdededucere,vor
solicitascoatereadinevidenconformart.153alin.(11)dinCodulfiscal.Dac,ulteriorscoateriidin
eviden,acestepersoaneimpozabilevorrealizaoperaiunicaredaudreptdededucereataxei,voraplica
prevederileart.152dinCodulfiscal.
Regimul special pentru ageniile de turism

Art. 1521.-(1)nsensulaplicriiprezentuluiarticol,prinagenie de turismsenelegeoricepersoan
carennumepropriusauncalitatedeagent,intermediaz,oferinformaiisauseangajeazsfurnizeze
persoanelorcarecltorescindividualsaungrup,serviciidecltorie,careincludcazarealahotel,case
deoaspei,cmine,locuinedevacanialtespaiifolositepentrucazare,transportulaerian,terestrusau
maritim,excursiiorganizateialteserviciituristice.Ageniiledeturismincluditouroperatorii.
(2)ncazulncareoageniedeturismacioneaznnumepropriunbeneficiuldirectalcltoruluii
utilizeazlivrridebunuriiprestrideserviciiefectuatedealtepersoane,toateoperaiunilerealizatede
ageniadeturismnlegturcucltoriasuntconsiderateunserviciuunicprestatdeagenienbeneficiul
cltorului.
(3)Serviciulunicprevzutlaalin.(2)areloculprestriinRomnia,dacageniadeturismestestabilit
sauareunsediufixnRomniaiserviciulesteprestatprinsediuldinRomnia.
(4)Bazadeimpozitareaserviciuluiunicprevzutlaalin.(2)esteconstituitdinmarjadeprofit,exclusiv
taxa,caresedetermincadiferenntresumatotalcarevafipltitdecltor,frtax,icosturile
agenieideturism,inclusivtaxa,aferentelivrrilordebunuriiprestrilordeserviciinbeneficiuldirect
alcltorului,ncazulncareacestelivrriiprestrisuntrealizatedealtepersoaneimpozabile.
(5)ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatenbeneficiuldirectalclientului
suntrealizatenafaraComunitii,serviciulunicalagenieideturismesteconsideratserviciuprestatde
unintermediariestescutitdetax.ncazulncarelivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuaten
beneficiuldirectalclientuluisuntrealizateattninteriorul,ctinafaraComunitii,seconsiderca
fiindscutitdetaxnumaiparteaserviciuluiunicprestatdeageniadeturismaferentoperaiunilor
realizatenafaraComunitii.
(6)Frscontravinprevederilorart.145alin.(2),ageniadeturismnuaredreptulladeducereasau
rambursareataxeifacturatedepersoaneleimpozabilepentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciin
beneficiuldirectalcltoruluiiutilizatedeageniadeturismpentrufurnizareaserviciuluiunicprevzut
laalin.(2).
(7)Ageniadeturismpoateoptaipentruaplicarearegimuluinormaldetaxpentruoperaiunile
prevzutelaalin.(2),cuurmtoareleexcepii,pentrucareesteobligatorietaxareanregimspecial:
a)cndcltorulesteopersoanfizic;
b)nsituaiancareserviciiledecltoriecuprindicomponentepentrucareloculoperaiuniise
considercafiindnafaraRomniei.
(8)Ageniadeturismtrebuiesin,nplusfadeevidenelecaretrebuieinuteconformprezentului
titlu,oricealteevidenenecesarepentrustabilireataxeidatorateconformprezentuluiarticol.
(9)Ageniiledeturismnuaudreptulsnscrietaxanmoddistinctnfacturisaunaltedocumentelegale
caresetransmitcltorului,pentruserviciileunicecroraliseaplicregimulspecial.(alineatmodificat
2010)
(10)Atuncicndageniadeturismefectueazattoperaiunisupuseregimuluinormaldetaxare,cti
Pagina 552

operaiunisupuseregimuluispecial,aceastatrebuiespstrezeevidenecontabileseparatepentrufiecare
tipdeoperaiunenparte.
(11)Regimulspecialprevzutdeprezentularticolnuseaplicpentruageniiledeturismcareacioneaz
ncalitatedeintermediaripentrucaresuntaplicabileprevederileart.137alin.(3)lit.e)nceeace
privetebazadeimpozitare.(alineatintrodusprinart.Ipct.60dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18
Legiinr.571/2003
63.(1)nsensulart.1521dinCodulfiscal,cltorulpoatefiopersoanimpozabil,opersoan
juridicneimpozabilioricealtpersoanneimpozabil.
(2)Regimulspecialnuseaplicpentruserviciileprestatedeageniadeturismexclusivcumijloace
proprii.
(3)nsensulart.1521alin.(4)dinCodulfiscal,urmtoriitermenisedefinescastfel:
a)sumatotalcevafipltitdecltorreprezinttotceeaceconstituiecontrapartidobinutsau
carevafiobinutdeageniadeturismdinparteacltoruluisaudelaunterpentruserviciulunic,
inclusivsubveniiledirectlegatedeacestserviciu,impozitele,taxele,cheltuielileaccesoriicumarfi
comisioaneleicheltuieliledeasigurare,darfracuprindesumeleprevzutelaart.137alin.(3)
dinCodulfiscal.Dacelementelefolositepentrustabilireasumeicevafipltitdecltorsunt
exprimatenvalut,cursuldeschimbcareseaplicesteultimulcursdeschimbcomunicatdeBanca
NaionalaRomnieisaucursuldeschimbutilizatdebancaprincareseefectueazdecontrile,din
datantocmiriifacturiipentruvnzareaserviciilor,inclusivpentrufacturileparialesaudeavans;
b)costurileagenieideturismpentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciinbeneficiuldirect
alcltoruluireprezintpreul,inclusivtaxapevaloareaadugat,facturatdefurnizorii
operaiunilorspecifice,precumserviciidetransport,hoteliere,cateringialtecheltuieliprecumcele
cuasigurareamijloacelordetransportutilizate,taxepentruviz,diurnicazareapentruofer,
taxelededrum,taxeledeparcare,combustibilul,cuexcepiacheltuielilorgeneralealeagenieide
turismcaresuntinclusencostulserviciuluiunic.Dacelementelefolositepentrustabilirea
costurilorsuntexprimatenvalut,cursuldeschimbsedeterminpotrivitart.1391dinCodulfiscal.
(4)Pentruastabilivaloareataxeicolectatepentruserviciileuniceefectuatentr-operioadfiscal,
ageniiledeturismvorinejurnaledevnzrisau,dupcaz,borderouridencasri,ncarese
nregistreaznumaitotaluldepedocumentuldevnzarecareincludetaxa.Acestejurnale,respectiv
borderourisevorineseparatdeoperaiunilepentrucareseaplicregimulnormaldetaxare.De
asemenea,ageniiledeturismvorinejurnaledecumprriseparatencaresevorevideniaachiziiilede
bunurii/sauserviciicuprinsencosturileserviciuluiunic.Bazadeimpozitareivaloareataxeicolectate
pentruserviciileuniceprestatentr-operioadfiscalvorfistabilitenbazacalculelorefectuatepentru
toateoperaiunilesupuseregimuluispecialdetaxarenperioadafiscalrespectivievideniate
corespunztorndecontuldetax.Ladeterminareabazeiimpozabilenuvorfiluatenconsideraresumele
ncasatenavanspentrucarenupotfideterminatecheltuielileaferentei,deasemenea,nupotfisczute
cheltuielileaferenteunorlivrridebunurisauprestrideserviciicarenuaufostvndutectreclient.
(5)nsensulart.1521alin.(7)coroboratcuart.129alin.(2)dinCodulfiscal,atuncicndageniade
turismaplicregimulnormaldetaxare,varefacturafiecarecomponentaserviciuluiuniclacotataxei
corespunztoarefiecreicomponentenparte.nplus,bazadeimpozitareafiecreicomponentefacturate
nregimnormaldetaxvacuprindeimarjadeprofitaagenieideturism.
(6)Ageniiledeturismacioneazncalitatedeintermediari,conformart.1521alin.(11)dinCodul
fiscal,pentruserviciileprevzutelaart.1521alin.(5)dinCodulfiscal,precuminsituaiancare
acioneaznnumeleincontulalteipersoane,potrivitart.129alin.(3)lit.e)dinCodulfiscalipct.7
alin.(4).Deexemplu,ageniadeturismacioneazncalitatedeintermediaratuncicndintermediaz
operaiunideasiguraremedicalnfolosulcltoriloriacesteanusuntvndutempreuncualteservicii
Pagina 553

turistice.
(7)ncepndcudatade1ianuarie2010,ageniiledeturismvoraplicaregimulspecialprevzutlaart.
1521dinCodulfiscalincazulcndserviciuluniccuprindeiosingurprestaredeservicii,cu
excepiileprevzutelaalin.(2)icuexcepiasituaieincareopteazpentruregimulnormaldetaxn
limiteleart.1521alin.(7)dinCodulfiscal.nacestsensafostpronunathotrreaCuriiEuropenede
JustiiencazulC-163/91VanGinkel.Totuipentrutransportuldecltoriageniadeturismpoate
aplicaregimulnormaldetax,cuexcepiasituaieincaretransportulestevndutmpreuncualte
serviciituristice.
ianuarie2010)
Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de art, obiecte de colecie i antichiti
Art. 1522.-(1)nsensulprezentuluiarticol:
a)operele de artreprezint:
1.tablouri,colajeiplachetedecorativesimilare,picturiidesene,executateintegraldemn,
alteledectplanurileideseneledearhitectur,deinginerieialteplanuriidesene
industriale,comerciale,topograficesausimilare,originale,executatemanual,texte
manuscrise,reproducerifotograficepehrtiesensibilizaticopiicarbonobinutedup
planurile,desenelesautexteleenumeratemaisusiarticoleleindustrialedecoratemanual(NC
codtarifar9701);
2.gravuri,stampeilitografii,originalevechisaumoderne,careaufosttrasedirectnalbnegrusaucolor,aleuneiasaumaimultorplci/planeexecutatenntregimemanualdectre
artist,indiferentdeprocessaudematerialulfolositdeacesta,fraincludeprocesemecanice
saufotomecanice(NCcodtarifar97020000);
3.produciioriginaledeartstatuarsaudesculptur,noricematerial,numaidacsunt
executatenntregimedectreartist;copiileexecutatedectreunaltartistdectautorul
originalului(NCcodtarifar97030000);
4.tapiserii(NCcodtarifar58050000)icarpetedeperete(NCcodtarifar63040000),
executatemanualdupmodeleoriginaleasiguratedeartist,cucondiiasexistecelmult8
copiidinfiecare;
5.pieseindividualedeceramicexecutateintegraldectreartistisemnatedeacesta;
6.emailuripecupru,executateintegralmanual,ncelmult8copiinumerotatecarepoart
semnturaartistuluisaudenumirea/numeleatelierului,cuexcepiabijuteriilordinaursau
argint;
7.fotografiileexecutatedectreartist,scoasepesuporthrtiedoardeelsausubsupravegherea
sa,semnate,numerotateilimitatela30decopii,incluzndu-setoatedimensiunilei
monturile;
b)obiectele de coleciereprezint:
1.timbrepotale,timbrefiscale,mrcipotale,plicuriprimazi,seriipotalecompletei
similare,obliteratesauneobliterate,darcarenuaucurs,nicidestinatesaibcurs(NCcod
tarifar97040000);
2.coleciiipiesedecoleciedezoologie,botanic,mineralogie,anatomiesaucareprezintun
interesistoric,arheologic,paleontologic,etnograficsaunumismatic(NCcodtarifar970500
00);
Pagina 554

c)antichitilesuntobiectele,alteledectopereledeartiobiecteledecolecie,cuovechimemai
marede100deani(NCcodtarifar97060000);
d)bunurile second-handsuntbunurilemobilecorporalecarepotfirefolositenstareancarese
aflsaudupefectuareaunorreparaii,alteledectopereledeart,obiecteledecoleciesau
antichitile,pietrelepreioaseialtebunuriprevzutennorme;
e)persoana impozabil revnztoareestepersoanaimpozabilcare,ncursuldesfurrii
activitiieconomice,achiziioneazsauimportbunurisecond-handi/sauoperedeart,obiectede
coleciesauantichitinscopulrevnzrii,indiferentdacrespectivapersoanimpozabil
acioneaznnumepropriusaunnumelealteipersoanencadrulunuicontractdecomisionla
cumpraresauvnzare;
f)organizatorul unei vnzri prin licitaie publicestepersoanaimpozabilcare,ndesfurarea
activitiisaleeconomice,oferbunurisprevnzareprinlicitaiepublic,nscopuladjudecrii
acestoradectreofertantulcupreulcelmaimare;
g)marja profituluiestediferenadintrepreuldevnzareaplicatdepersoanaimpozabil
revnztoareipreuldecumprare,ncare:
1.preul de vnzareconstituiesumaobinutdepersoanaimpozabilrevnztoaredela
cumprtorsaudelaunter,inclusivsubveniiledirectlegatedeaceasttranzacie,impozitele,
obligaiiledeplat,taxeleialtecheltuieli,cumarficeledecomision,ambalare,transporti
asigurare,perceputedepersoanaimpozabilrevnztoarecumprtorului,cuexcepia
reducerilordepre;
2.preul de cumprarereprezinttotceconstituiesumaobinut,conformdefiniieipreului
devnzare,defurnizor,delapersoanaimpozabilrevnztoare;
h)regimul specialreprezintreglementrilespecialeprevzutedeprezentularticolpentrutaxarea
livrrilordebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecolecieiantichitilacotademarja
profitului.
(2)Persoanaimpozabilrevnztoarevaaplicaregimulspecialpentrulivrriledebunurisecond-hand,
operedeart,obiectedecolecieiantichiti,alteledectopereledeartlivratedeautoriisausuccesorii
dedreptaiacestora,pentrucareexistobligaiacolectriitaxei,bunuripecarele-aachiziionatdin
interiorulComunitii,delaunuldintreurmtoriifurnizori:
a)opersoanneimpozabil;
b)opersoanimpozabil,nmsurancarelivrareaefectuatderespectivapersoanimpozabil
estescutitdetax,conformart.141alin.(2)lit.g);
c)ontreprinderemic,nmsurancareachiziiarespectivsereferlabunuridecapital;
d)opersoanimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrareadectreaceastaafostsupustaxei
nregimspecial.
(3)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarepoateoptapentruaplicarea
regimuluispecialpentrulivrareaurmtoarelorbunuri:
a)operedeart,obiectedecoleciesauantichitipecarele-aimportat;
b)operedeartachiziionatedepersoanaimpozabilrevnztoaredelaautoriiacestorasaudela
succesoriindreptaiacestora,pentrucareexistobligaiacolectriitaxei.
(4)ncazullivrrilorprevzutelaalin.(2)i(3),pentrucareseexercitopiuneaprevzutlaalin.(3),
bazadeimpozitareestemarjaprofitului,determinatconformalin.(1)lit.g),exclusivvaloareataxei
aferente.Prinexcepie,pentrulivrriledeoperedeart,obiectedecoleciesauantichitiimportatedirect
depersoanaimpozabilrevnztoare,conformalin.(3),preuldecumprarepentrucalcululmarjeide
profitesteconstituitdinbazadeimpozitarelaimport,stabilitconformart.139,plustaxadatoratsau
Pagina 555

achitatlaimport.
(5)Oricelivraredebunurisecond-hand,operedeart,obiectedecoleciesauantichiti,efectuatn
regimspecial,estescutitdetax,ncondiiileart.143alin.(1)lit.a),b),h)-m)io).
(6)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentru
bunurileprevzutelaalin.(2)i(3),nmsurancarelivrareaacestorbunurisetaxeaznregimspecial.
(7)Persoanaimpozabilrevnztoarepoateaplicaregimulnormaldetaxarepentruoricelivrareeligibil
pentruaplicarearegimuluispecial,inclusivpentrulivrriledebunuripentrucaresepoateexercita
opiuneadeaplicarearegimuluispecialprevzutlaalin.(3).
(8)ncazulncarepersoanaimpozabilrevnztoareaplicregimulnormaldetaxarepentrubunurile
pentrucareputeaoptasapliceregimulspecialprevzutlaalin.(3),persoanarespectivvaaveadreptul
dededucereataxeidatoratesauachitatepentru:
a)importuldeoperedeart,obiectedecoleciesauantichiti;
b)pentruoperedeartachiziionatedelaautoriiacestorasausuccesoriindreptaiacestora.
(9)Dreptuldededucereprevzutlaalin.(8)ianatereladatalacareesteexigibiltaxacolectataferent
livrriipentrucarepersoanaimpozabilrevnztoareopteazpentruregimulnormaldetax.
(10)Persoaneleimpozabilenuaudreptulladeducereataxeidatoratesauachitatepentrubunuricareau
fostsauurmeazsfieachiziionatedelapersoanaimpozabilrevnztoare,nmsurancarelivrarea
acestorbunuridectrepersoanaimpozabilrevnztoareestesupusregimuluispecial.
(11)Regimulspecialnuseaplicpentru:
a)livrrileefectuatedeopersoanimpozabilrevnztoarepentrubunurileachiziionaten
interiorulComunitiidelapersoanecareaubeneficiatdescutiredetax,conformart.142alin.(1)
lit.a)ie)-g)iart.143alin.(1)lit.h)-m),lacumprare,laachiziiaintracomunitarsaulaimportul
deastfeldebunurioricareaubeneficiatderambursareataxei;
b)livrareaintracomunitardectreopersoanimpozabilrevnztoaredemijloacedetransportnoi
scutitedetax,conformart.143alin.(2)lit.b).
(12)Persoanaimpozabilrevnztoarenuaredreptulsnscrietaxaaferentlivrrilordebunurisupuse
regimuluispecial,nmoddistinct,nfacturileemiseclienilor.(alineatmodificatprinart.Ipct.132din
(13)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarecareaplicregimulspecial
trebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncare
trebuiesdepundecontuldetax,conformart.1561i1562;
b)sinevidenaoperaiunilorpentrucareseaplicregimulspecial.
(14)ncondiiilestabiliteprinnorme,persoanaimpozabilrevnztoarecareefectueazattoperaiuni
supuseregimuluinormaldetax,ctiregimuluispecial,trebuiesndeplineascurmtoareleobligaii:
a)sinevideneseparatepentruoperaiunilesupusefiecruiregim;
b)sstabileasctaxacolectatncadrulregimuluispecialpentrufiecareperioadfiscalncare
trebuiesdepundecontuldetax,conformart.1561i1562.
(15)Dispoziiilealin.(1)-(14)seaplicivnzrilorprinlicitaiepublicefectuatedepersoanele
impozabilerevnztoarecareacioneazcaorganizatoridevnzriprinlicitaiepublicncondiiile
stabiliteprinnorme.
Legiinr.571/2003
64.
Pagina 556

(1)nsensulart.1522alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,bunurilesecond-handincludoriceobiectevechi
caremaipotfiutilizatecaataresaunurmaunorreparaii,darnucuprindbunurileprevzutelaalin.
(2).(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.26dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(2)Nusuntconsideratebunurisecond-handnsensulart.1522alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal:
a)aurul,argintuliplatinaprezentatesubformdebare,plachete,lingouri,pulbere,foie,folie,
tuburi,srmsaunoricealtmod,cepotfifolositecamaterieprimpentruproducereaaltorbunuri,
fiepure,fienaliajcualtemetale;
b)auruldeinvestiiiconformdefiniieiprevzutelaart.1523alin.(1)dinCodulfiscal;
c)monedeledinargintsauplatincarenuconstituieobiectedecoleciensensulart.1522alin.(1)
lit.b)dinCodulfiscal;
d)reziduurideobiectevechiformatedinmetalepreioaserecuperatenscopultopiriiirefolosirii
camateriiprime;
e)pietrelepreioaseisemipreioaseiperlele,indiferentdacsuntsaunutiate,spartenlungul
fibrei,gradatesaulefuitensnupefir,montatesaufixate,cepotfiutilizatepentruproducereade
bijuteriiclasiceifantezie,obiectedeaurrieiargintrieisimilare;
f)bunurilevechireparatesaurestaurateastfelnctnusepotdeosebidebunurinoisimilare;
g)bunurilevechicareausuferitnaintederevnzareoastfeldetransformarenctlarevnzarenu
maiesteposibilnicioidentificarecubunulnstareainiialdeladataachiziiei;
h)bunurilecareseconsumlaprimautilizare;
i)bunurilecenumaipotfirefolositenniciunfel;
j)obiectelevechicaresuntexecutatedinmetalepreioasesauicupietrepreioasesau
semipreioase,cumarfibijuteriile(clasiceifantezie,obiecteledeaurrieiargintrieitoate
celelalteobiectevechi,inclusivuneltele,integralsauparialformatedinaur,argint,platin,pietre
preioasei/sauperle,indiferentdegraduldepuritateametaleloripietrelorpreioase).
(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.26dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(3)Opiuneaprevzutlaart.1522alin.(3)dinCodulfiscal:
a)seexercitpentrutoatecategoriiledebunuriprevzutelarespectivulalineat;
b)senotificorganuluifiscalcompetentirmnenvigoarepnladatade31decembrieacelui
de-aldoileaancalendaristicurmtorexercitriiopiunii.
(4)nscopulaplicriiart.1522alin.(13)i(14)dinCodulfiscal:
a)bazadeimpozitarepentrulivrriledebunuricroraliseaplicaceeaicotdetaxestediferena
dintretotalulmarjeideprofitrealizatedepersoanaimpozabilrevnztoareivaloareataxei
aferentemarjeirespective;
b)totalulmarjeiprofituluipentruoperioadfiscal,altadectultimaperioadfiscalaanului
calendaristic,vafiegalcudiferenadintre:
1.sumatotal,egalcupreuriledevnzaretotalestabiliteconformart.1522alin.(1)lit.g)
pct.1dinCodulfiscal,alivrrilordebunurisupuseregimuluispecialefectuatedepersoana
impozabilrevnztoarenaceaperioad;i
2.sumatotal,egalcupreuriledecumpraretotalestabiliteconformart.1522alin.(1)lit.g)
pct.2dinCodulfiscal,aachiziiilordebunuriprevzutelaart.1522alin.(2)i(3)dinCodul
fiscal,efectuatedepersoanaimpozabilrevnztoarenaceaperioad;
c)totalulmarjeiprofituluipentruultimaperioadfiscalaanuluicalendaristicvafiegalcu
diferenadintre:
1.sumatotal,egalcupreuriledevnzaretotalestabiliteconformart.1522alin.(1)lit.g)
Pagina 557

pct.1dinCodulfiscal,alivrrilordebunurisupuseregimuluispecialefectuatedepersoana
impozabilrevnztoarenanulrespectiv;i(punctmodificatprinart.Ilit.Epct.25dinH.G.
2.sumatotal,egalcupreuriledecumpraretotalestabiliteconformart.1522alin.(1)lit.g)
pct.2dinCodulfiscal,aachiziiilordebunuriprevzutelaart.1522alin.(2)i(3)dinCodul
fiscal,efectuatedepersoanaimpozabilrevnztoarenregimspecialnanulrespectiv,plus
valoareatotalabunuriloraflatenstoclanceputulanuluicalendaristic,minusvaloareatotal
abunuriloraflatenstoclasfritulanuluicalendaristic,plusvaloareamarjelordeprofit,
pozitivesaunegative,dejadeclaratepentruperioadelefiscaleanterioarealeanuluirespectiv.
(5)ncazulncaretotalulmarjeiprofituluipentruoperioadfiscal,altadectultimaperioadfiscala
anuluicalendaristic,estenegativ,marjasereporteazpeperioadafiscalurmtoareprinnregistrarea
acesteimarjenegativecaatarenjurnalulspecialprevzutlaalin.(7).
(6)ncazulncaretotalulmarjeiprofituluipentruultimaperioadfiscalaanuluicalendaristiceste
negativ,marjanupoatefireportatpentruanulcalendaristicurmtor.
(7)nscopulaplicriiart.1522alin.(13)i(14)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilrevnztoareva
ndepliniurmtoareleobligaii:
a)vaineunjurnalspecialdecumprrincaresenscriutoatebunurilesupuseregimuluispecial;
b)vaineunjurnalspecialdevnzrincaresenscriutoatebunurilelivratenregimspecial;
c)vaineunregistrucarepermitessestabileasc,lafinelefiecreiperioadefiscale,altadect
ultimaperioadfiscalaanuluicalendaristic,totalulbazeideimpozitarepentrulivrrileefectuaten
respectivaperioadfiscali,dupcaz,taxacolectat;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.26din
d)vaineevidenaseparatpentrustocuriledebunurisupuseregimuluispecial;
e)vaemiteofacturprinautofacturarectrefiecarefurnizordelacareachiziioneazbunurisupuse
regimuluispecialicarenuesteobligatsemitofactur.Facturaemisprinautofacturaretrebuie
scuprindurmtoareleinformaii:(parteintroductivmodificatprinart.Ilit.Epct.26dinH.G.
1.numruldeordineidataemiteriifacturii;
2.dataachiziieiinumrulcucareafostnregistratnjurnalulspecialdecumprriprevzut
lalit.a)saudataprimiriibunurilor;
3.numeleiadresaprilor;
4.coduldenregistrarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabilerevnztoare;
5.descriereaicantitateadebunuricumpratesauprimite;
6.preuldecumprare,caresenscrienfacturlamomentulcumprriipentrubunurilen
regimdeconsignaie.
(8)Ontreprinderemiccarelivreazbunuriuneipersoaneimpozabilerevnztoare,conformart.1522
alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,vamenionanfacturaemisclivrareancauzsereferlabunurile
prevzutelaart.1522alin.(1)lit.a)-d)dinCodulfiscalicacestebunuriaufostutilizatede
ntreprindereamiccaactivecorporalefixe,aacumsuntacesteadefinitelaart.1251alin.(1)pct.3din
Codulfiscal.
(9)nscopulaplicriiart.1522alin.(15)dinCodulfiscal,bazadeimpozitarepentrulivrriledebunuri
second-hand,operedeart,obiectedecoleciesauantichiti,efectuatedeunorganizatordevnzri
prinlicitaiepublic,acionndnnumepropriuncadrulunuicontractdecomisionlavnzarencontul
persoaneiprevzutelaart.1522alin.(2)lit.a)-d)dinCodulfiscal,esteconstituitdinsumatotal
facturatconformalin.(11)cumprtoruluidectreorganizatorulvnzriiprinlicitaiepublic,dincare
sescadurmtoarele:
Pagina 558

1.sumanetdeplatsaupltitdeorganizatorulvnzriiprinlicitaiepubliccomitentuluisu,
stabilitconformalin.(10);i
2.sumataxeicolectatedeorganizatorulvnzriiprinlicitaiepublicpentrulivrareasa.
(10)Sumanetdeplatsaupltitdeorganizatorulvnzriiprinlicitaiepubliccomitentuluisuvafi
egalcudiferenadintre:
a)preulbunurilorlalicitaiapublic;i
b)valoareacomisionului,inclusivtaxaaferent,obinutsaucarevafiobinutdeorganizatorul
vnzriiprinlicitaiepublicdelacomitentulsu,ncadrulcontractuluidecomisionlavnzare.
(11)Organizatorulvnzriiprinlicitaiepublictrebuiesemitcumprtoruluiofactursau,dupcaz,
bonurilefiscaleemiseconformOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999privindobligaia
ageniloreconomicideautilizaaparatedemarcatelectronicefiscale,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,carenutrebuiesmenionezeseparatvaloareataxei,darcaretrebuies
menionezeurmtoareleinformaii:
a)preulbunurilorvndutelalicitaie;
b)impozitele,taxeleialtesumedeplat;
c)cheltuielileaccesoriicumarficomisionul,cheltuieliledeambalare,transportiasigurare,
perceputedeorganizatordelacumprtoruldebunuri.
(12)Organizatorulvnzriiprinlicitaiepublicacruiai-aufosttransmisebunurincadrulunuicontract
decomisionlavnzaretrebuiesemitundocumentctrecomitentulsu,caretrebuiesindicevaloarea
tranzaciei,adicpreulbunurilorlalicitaie,fracuprindevaloareacomisionuluiobinutsaucevafi
obinutdelacomitentipebazacreiacomitentul,atuncicndestepersoanimpozabil,trebuiesemit
facturaorganizatoruluivnzriiprinlicitaiepublic,conformart.155alin.(15)dinCodulfiscal,sau
carevaservidreptfacturpentruoricealtepersoanedectceleimpozabilenregistrateconformart.153
dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.29dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8
(13)Organizatoriidevnzriprinlicitaiepubliccarelivreazbunurincondiiileprevzutelaalin.(9)
trebuiesevideniezenconturiledeteri(Debitori/Creditoridiveri)sumeleobinutesaucevorfi
obinutedelacumprtoruldebunuriisumapltitsaudeplatvnztoruluidebunuri.Acestesume
trebuiejustificatecorespunztorcudocumente.
(14)Livrareadebunurictreopersoanimpozabilcareesteorganizatordevnzriprinlicitaiepublic
vaficonsideratcafiindefectuatcndvnzarearespectivelorbunuriprinlicitaiepublicesteefectuat.
Prinexcepie,nsituaiancareolicitaiepublicarelocpeparcursulmaimultorzile,livrareatuturor
bunurilorvndutepeparcursulaceleilicitaiipubliceseconsiderafiefectuatnultimazialicitaiein
cauz.
ianuarie2010)
Regimul special pentru aurul de investiii

Art. 1523.-(1)Aurul de investiiinseamn:
a)aurul,subformdelingourisauplacheteacceptate/cotatepepieeledemetalepreioase,avnd
puritateaminimde995,reprezentatesaunuprinhrtiidevaloare,cuexcepialingourilorsau
plachetelorcugreutateadecelmult1g;
b)monedeledeaurcarendeplinescurmtoarelecondiii:
Pagina 559

1.autitlulmaimaresauegalcu900;
2.suntreconfecionatedupanul1800;
3.suntsauauconstituitmonedalegaldeschimbnstatuldeorigine;i
4.suntvndutenmodnormallaunprecarenudepetevaloareadepialiberaaurului
coninutdemonedecumaimultde80%;
(2)nsensulprezentuluiarticol,monedeleprevzutelaalin.(1)lit.b)nuseconsidercafiindvnduten
scopnumismatic.(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(3)Urmtoareleoperaiunisuntscutitedetax:
a)livrrile,achiziiileintracomunitareiimportuldeaurdeinvestiii,inclusivinvestiiilenhrtiide
valoare,pentruaurulnominalizatsaunenominalizatorinegociatnconturideauricuprinzndmai
alesmprumuturileischimburilecuaurcareconferundreptdeproprietatesaudecreanasupra
auruluideinvestiii,precumioperaiunilereferitoarelaauruldeinvestiiicareconstauncontracte
latermenfuturesiforward,caredaunatereunuitransferaldreptuluideproprietatesaudecrean
asupraauruluideinvestiii;
b)serviciiledeintermedierenlivrareadeaurdeinvestiii,prestatedeagenicareacioneazn
numeleipeseamaunuimandant.
(4)Persoanaimpozabilcareproduceauruldeinvestiiisautransformoriceaurnaurdeinvestiiipoate
optapentruregimulnormaldetaxpentrulivrriledeaurdeinvestiiictrealtpersoanimpozabil,care
nmodnormalarfiscutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(5)Persoanaimpozabilcarelivreaznmodcurentaurnscopuriindustrialepoateoptapentruregimul
normaldetax,pentrulivrriledeaurdeinvestiiiprevzutlaalin.(1)lit.a)ctrealtpersoan
impozabil,carenmodnormalarfiscutite,conformprevederiloralin.(3)lit.a).
(6)Intermediarulcarepresteazserviciideintermedierenlivrareadeaur,nnumeleincontulunui
mandant,poateoptapentrutaxare,dacmandantuli-aexercitatopiuneaprevzutlaalin.(4).
(7)Opiunileprevzutelaalin.(4)-(6)seexercitprintr-onotificaretransmisorganuluifiscalcompetent.
Opiuneaintrnvigoareladatanregistrriinotificriilaorganelefiscalesauladatadepuneriiacesteiala
pot,cuconfirmaredeprimire,dupcaz,iseaplictuturorlivrrilordeaurdeinvestiiiefectuatedela
datarespectiv.ncazulopiuniiexercitatedeunintermediar,opiuneaseaplicpentrutoateserviciilede
intermediereprestatederespectivulintermediarnbeneficiulaceluiaimandantcarei-aexercitat
opiuneaprevzutlaalin.(5).ncazulexercitriiopiunilorprevzutelaalin.(4)-(6),persoanele
impozabilenupotrevenilaregimulspecial.
(8)ncazulncarelivrareadeaurdeinvestiiiestescutitdetax,conformprezentuluiarticol,persoana
impozabilaredreptulsdeduc:
a)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiiledeaurdeinvestiiiefectuatedelaopersoancarei-a
exercitatopiuneadetaxare;
b)taxadatoratsauachitat,pentruachiziiileintracomunitaresauimportuldeaur,careesteulterior
transformatnaurdeinvestiiidepersoanaimpozabilsaudeunternnumelepersoanei
impozabile;
c)taxadatoratsauachitat,pentruserviciileprestatenbeneficiulsu,constndnschimbarea
formei,greutiisaupuritiiaurului,inclusivauruluideinvestiii.
(9)Persoanaimpozabilcareproduceaurdeinvestiiisautransformaurulnaurdeinvestiiiaredreptul
ladeducereataxeidatoratesauachitatepentruachiziiilegatedeproduciasautransformareaaurului
respectiv.
(10)Pentrulivrriledealiajesausemifabricatedinaurcutitlulmaimaresauegalcu325,precumi
pentrulivrriledeaurdeinvestiii,efectuatedepersoaneimpozabilecarei-auexercitatopiuneade
Pagina 560

taxarectrecumprtoripersoaneimpozabile,cumprtorulestepersoanaobligatlaplatataxei,conform
normelor.
(11)Persoanaimpozabilcarecomercializeazaurdeinvestiiivaineevidenatuturortranzaciilorcu
aurdeinvestiiiivapstradocumentaiacarespermitidentificareaclientuluinacestetranzacii.
Acesteevidenesevorpstraminimum5anidelasfritulanuluincareoperaiunileaufostefectuate.
65.(1)nscopulimplementriiart.1523alin.(1)dinCodulfiscal,greutileacceptatepepieelede
lingouricuprindcelpuinurmtoareleunitiigreuti:
Unitate
Greutitranzacionate
Kg
12,5/1
Gram
500/250/100/50/20/10/5/2,5/2
Uncie(1oz=31,1035g)
Tael(1tael=1,193oz(unitatede
msurchinezeasc)
Tola(10tolas=3,75oz)(unitatede
msurindian)
100/10/5/1/1/2/1/4
10/5/1
10
(2)nsensulart.1523alin.(1)lit.b)pct.2dinCodulfiscal,prinmonede reconfecionate dup anul

1800senelegemonedelecaresuntbtutedupanul1800.
(3)Notificareaprevzutlaart.1523alin.(7)dinCodulfiscaltrebuiesfieefectuatanterior
operaiunilorcroraleesteaferentitrebuiescuprindurmtoareleinformaii:
a)prevederilelegalenbazacroraesteefectuat,precumidacpersoanaimpozabilexercit
opiuneancalitatedefurnizorsaudeintermediar;
b)numeleicoduldenregistrarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabilenbeneficiulcreiasauefectuatsausevorefectualivrrile,precumibazadeimpozitareaacestora.
(4)naplicareaprevederilorart.1523alin.(10)dinCodulfiscal,cumprtorul,persoanimpozabil
nregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,estepersoanaobligatlaplatataxei
pentru:
a)livrrileninteriorulriidealiajeorisemifabricatedinaurcutitlulmaimaresauegalcu325la
mie;
b)livrriledeaurdeinvestiiiefectuateninteriorulriidepersoaneimpozabilecarei-auexercitat
opiuneadetaxarepentrurespectivelelivrri.
(5)Reguliledeaplicareataxriiinverseprevzutelaart.160dinCodulfiscalseaplicnmod
corespunztorinsituaiileprevzutelaart.1523alin.(10)dinCodulfiscal.
Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau

televiziune prestate de ctre persoane impozabile nestabilite n Uniunea European
Art. 1524. - (1)nnelesulprezentuluiarticol:
a)persoan impozabil nestabilit n Uniunea European nseamnopersoanimpozabilcare
nuaresediulactivitiieconomiceinicinudispunedeunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropene
icarenuareobligaiasfienregistratnscopurideTVApentrualteoperaiunidectcelesupuse
regimuluispecial;
Pagina 561

b) stat membru de nregistrare nseamnstatulmembrualesdepersoanaimpozabilnestabilitn

UniuneaEuropeanpentruadeclaramomentulnceperiiactivitiisalecapersoanimpozabilpe
teritoriulUniuniiEuropene,nconformitatecuprevederileprezentuluiarticol;
c) stat membru de consum nseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,
detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune,conformart.133alin.(5)lit.h).
(2)OricepersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanpoateutilizaunregimspecialpentru
toateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoane
neimpozabilecaresuntstabilite,audomiciliulstabilsaureedinaobinuitnUniuneaEuropean.
Regimulspecialpermite,printrealtele,nregistrareauneipersoaneimpozabilenestabilitenUniunea
Europeanntr-unsingurstatmembru,conformprezentuluiarticol,pentrutoateserviciileelectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabilestabiliten
UniuneaEuropean.
(3)ncazulncareopersoanimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeanopteazpentruregimul
specialialegeRomniacastatmembrudenregistrare,ladatanceperiioperaiunilortaxabile,persoana
respectivtrebuiesdepunnformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiilaorganulfiscal
competent.Declaraiatrebuiesconinurmtoareleinformaii:denumirea/numelepersoaneiimpozabile,
adresapotal,adreseleelectronice,inclusivpaginadeinternetproprie,codulnaionaldenregistrare
fiscal,dupcaz,precumiodeclaraieprincareseconfirmcpersoananuestenregistratnscopuri
deTVAnUniuneaEuropean.Modificrileulterioarealedatelordindeclaraiadenregistraretrebuie
aduselacunotinaorganuluifiscalcompetent,pecaleelectronic.
(4)Laprimireadeclaraieidencepereaactivitiiorganulfiscalcompetentvanregistrapersoana
impozabilnestabilitnUniuneaEuropeancuuncoddenregistrarespecialnscopurideTVAiva
comunicaacestcodpersoaneirespectiveprinmijloaceelectronice.nscopulnregistrriinuestenecesar
desemnareaunuireprezentantfiscal.
(5)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,
organulfiscalcompetent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexclud
delaregimulspecial.
(6)Persoanaimpozabilnestabilitvafiscoasdinevidendectreorganulfiscalcompetent,noricare
dintreurmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune;
b)organulfiscalcompetentconstatcoperaiuniletaxabilealepersoaneiimpozabiles-auncheiat;
c)persoanaimpozabilnumaindeplinetecerinelepentruaisepermiteutilizarearegimului
special;
d)persoanaimpozabilncalcnmodrepetatregulileregimuluispecial.
(7)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabilnestabilit
nUniuneaEuropeantrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,o
declaraiespecialdeTVA,potrivitmodeluluistabilitdeRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.
815/2012alComisieidin13septembrie2012destabilireanormelordetaliatedeaplicarea
Regulamentului(UE)nr.904/2010alConsiliuluinceeacepriveteregimurilespecialepentrupersoanele
impozabilenestabilitecarepresteazserviciidetelecomunicaii,serviciideradiodifuziuneide
televiziunesauserviciielectronicectrepersoaneneimpozabile,indiferentdacaufostsaunuprestate
serviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(8)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrareprevzutlaalin.(4);
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziuneiteleviziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabile
Pagina 562

ivaloareacorespunztoareataxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaeste
exigibil;
c)valoareatotalataxeidatoratenUniuneaEuropean.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmeteneuro.ncazulncareprestriledeserviciisepltescn
altemonedesevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadei
fiscalederaportare.RateledeschimbutilizatesuntcelepublicatedeBancaCentralEuropeanpentru
ziuarespectivsauceledinziuaurmtoare,dacnusuntpublicatenaceazi.(alineatmodificatprinart.I
(10)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesachitesumatotalataxeidatorate
nUniuneaEuropeanntr-uncontspecial,neuro,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatala
careareobligaiadepuneriideclaraieispeciale.Prinnormesestabileteproceduradevirareasumelor
cuvenitefiecruistatmembru,pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunei
televiziunedesfuratepeteritoriullor,depersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropean,
nregistratnRomnianscopurideTVA.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.80/2014publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(11)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeancareutilizeazregimulspecialnupoate
deduceTVAprindeclaraiaspecialdetax,conformart.1471,darvaputeaexercitaacestdreptprin
rambursareataxeiaferenteimporturiloriachiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomnia,n
conformitatecuprevederileart.1472alin.(1)lit.b),chiardacopersoanimpozabilstabilitn
Romnianuaraveadreptullaocompensaiesimilarnceeaceprivetetaxasauunaltimpozitsimilar,
ncondiiileprevzutedelegislaiariincareiaresediulpersoanaimpozabilnestabilit.
(12)PersoanaimpozabilnestabilitnUniuneaEuropeantrebuiesinoevidensuficientde
detaliataserviciilorpentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscale
competentedinstatelemembredeconsumsdeterminedacdeclaraiaprevzutlaalin.(7)estecorect.
Acesteevidenesepunladispoziieelectronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumia
statelormembredeconsum.Persoanaimpozabilnestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10
anidelancheiereaanuluincares-auprestatserviciile.
(articolmodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(articolele1521-1524introduseprinart.Ipct.126dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
Regimul special pentru serviciile electronice, de telecomunicaii, de radiodifuziune sau
televiziune prestate de ctre persoane impozabile stabilite n Uniunea European, dar ntr-un
alt stat membru dect statul membru de consum
Art. 1525. - (1)nsensulprezentuluiarticol:
a) persoan impozabil nestabilit n statul membru de consum nseamnopersoanimpozabil
carearesediulactivitiieconomicesauunsediufixpeteritoriulUniuniiEuropene,darnuare
sediulactivitiieconomiceinudispunedeunsediufixpeteritoriulstatuluimembrudeconsum;
b) stat membru de nregistrare nseamnstatulmembrupeteritoriulcruiapersoanaimpozabil
aresediulactivitiieconomicesau,ncazulncarenuaresediulactivitiieconomicenUniunea
European,statulmembruncaredispunedeunsediufix.ncazulncareopersoanimpozabilnu
aresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,dararemaimultesediifixenUniunea
European,statulmembrudenregistrareesteacelancarepersoanarespectivareunsediufixin
carepersoanaimpozabildeclarcvautilizaprezentulregimspecial.Persoanaimpozabileste
inutsrespecterespectivadecizienanulcalendaristicncauzinurmtorii2anicalendaristici;
c) stat membru de consum nseamnstatulmembruncarearelocprestareadeserviciielectronice,
detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune,conformart.133alin.(5)lit.h).
Pagina 563

(2)OricepersoanimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniasau,ncazulncarenu
aresediulactivitiieconomicenUniuneaEuropean,dispunedeunsediufixnRomniapoateutiliza
unregimspecialpentrutoateserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune
prestatectrepersoaneneimpozabilecaresuntstabilite,audomiciliulstabilsaureedinaobinuitn
statelemembredeconsum,dacpersoanaimpozabilnuestestabilitnacestestatemembre.Regimul
specialpoatefiutilizatidectreoricepersoanimpozabilcarenuaresediulactivitiieconomicen
UniuneaEuropean,dardispunedemaimultesediifixenUniuneaEuropean,ncazulncareareun
sediufixnRomniaialegeRomniacastatmembrudenregistrare.
(3)ncazulncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,persoanaimpozabilrespectivtrebuies
depunnformatelectronicodeclaraiedencepereaactivitiisalesupuseregimuluispeciallaorganul
fiscalcompetent.Persoanaimpozabiltrebuiesnotifice,prinmijloaceelectronice,organulfiscal
competent,ncazdencetareaactivitiisauncazdemodificriulterioare,careoexcluddelaregimul
special.
(4)Pentruoperaiunileimpozabileefectuatencondiiileprezentuluiregimspecial,persoanajmpozabil
utilizeazdoarcoduldenregistrarenscopurideTVAalocatdestatulmembrudenregistrare.ncazul
ncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,coduldenregistrareutilizatdepersoanaimpozabil
estecelcarei-afostatribuitconformart.153.
(5)Persoanaimpozabilcareaplicregimulspecialvafiexclusdelaaplicareaacestuiregimdectre
organulfiscalcompetent,noricaredintreurmtoarelesituaii:
a)persoanaimpozabilinformeazorganulfiscalcnumaipresteazserviciielectronice,de
telecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune;
b)organulfiscalcompetentconstatcoperaiuniletaxabilealepersoaneiimpozabiles-auncheiat;
c)persoanaimpozabilnumaindeplinetecerinelepentruaisepermiteutilizarearegimului
special;
d)persoanaimpozabilncalcnmodrepetatregulileregimuluispecial.
(6)ntermende20deziledelasfritulfiecruitrimestrucalendaristic,persoanaimpozabiltrebuies
depunlaorganulfiscalcompetent,prinmijloaceelectronice,odeclaraiespecialdeTVA,potrivit
modeluluistabilitdeRegulamentuldepunerenaplicare(UE)nr.815/2012alComisieidin13
septembrie2012destabilireanormelordetaliatedeaplicareaRegulamentului(UE)nr.904/2010al
Consiliuluinceeacepriveteregimurilespecialepentrupersoaneleimpozabilenestabilitecarepresteaz
serviciidetelecomunicaii,serviciideradiodifuziuneideteleviziunesauserviciielectronicectre
persoaneneimpozabile,indiferentdacaufostsaunuprestateserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziunenperioadafiscalderaportare.
(7)DeclaraiaspecialdeTVAtrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)coduldenregistrarespecialnscopurideTVA,prevzutlaalin.(4);
b)valoareatotal,exclusivtaxa,aprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziuneiteleviziuneefectuatencursulperioadeifiscalederaportare,coteletaxeiaplicabile
ivaloareacorespunztoareataxeidatoratefiecruistatmembrudeconsumncaretaxaeste
exigibil;
c)valoareatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsum.
(8)ncazulncarepersoanaimpozabildeineunulsaumaimultesediifixe,naltestatemembre,dela
caresuntprestateservicii,declaraiaspecialdeTVAconine,pelnginformaiileprevzutelaalin.(7),
valoareatotalaprestrilordeserviciielectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziunesauteleviziune
carefacobiectulacestuiregimspecial,calculatpentrufiecarestatmembruncarepersoanadeineun
sediu,cuprecizareanumruluiindividualdeidentificarenscopurideTVAsauacoduluidenregistrare
fiscalalsediuluirespectiv,idefalcatpefiecarestatmembrudeconsum.
(9)DeclaraiaspecialdeTVAsentocmeteneuro.ncazulncareprestriledeserviciisepltescn
Pagina 564

altemonedesevafolosi,lacompletareadeclaraiei,ratadeschimbnvigoarenultimaziaperioadei
fiscalederaportare.RateledeschimbutilizatesuntcelepublicatedeBancaCentralEuropeanpentru
ziuarespectivsauceledinziuaurmtoare,dacnusuntpublicatenaceazi.(alineatmodificatprinart.I
(10)Persoanaimpozabiltrebuiesachitesumatotalataxeidatoratenstatelemembredeconsumntruncontspecial,neuro,indicatdeorganulfiscalcompetent,pnladatalacareareobligaiadepunerii
declaraieispeciale.Prinnormesestabileteproceduradevirareasumelorcuvenitefiecruistatmembru,
pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,deradiodifuziuneiteleviziunedesfuratepeteritoriul
lor,depersoanaimpozabilcareaplicregimulspecial,pentrucareRomniaestestatulmembrude
nregistrare.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
(11)nsituaiancareRomniaestestatmembrudeconsum,persoanaimpozabilnestabilitnRomnia
careutilizeazprezentulregimspecialbeneficiazderambursareataxeiaferenteimporturilori
achiziiilordebunuri/serviciiefectuatenRomniapentrurealizareaactivitilorsaleimpozabilesupuse
acestuiregim,nconformitatecuprevederileart.1472alin.(1)lit.a).ncazulncarepersoanaimpozabil
nestabilitnRomniaibeneficiaraprezentuluiregimspecialdesfoar,deasemenea,nRomnia
activiticarenusuntsupuseacestuiregimipentrucareexistobligaianregistrriinscopurideTVA,
respectivapersoanideduceTVApentruactivitilesaleimpozabilesupuseprezentuluiregimprin
decontuldetaxprevzutlaart.1562.
(12)Persoanaimpozabilnestabilitnstatulmembrudeconsumtrebuiesinoevidensuficientde
detaliataserviciilorpentrucareseaplicacestregimspecial,pentruapermiteorganelorfiscale
competentedinstatelemembredeconsumsdeterminedacdecontulprevzutlaalin.(7)estecorect.
Acesteevidenesepunladispoziieelectronic,lasolicitareaorganuluifiscalcompetent,precumia
statelormembredeconsum.Persoanaimpozabilnestabilitvapstraacesteevidenepeoperioadde10
anidelancheiereaanuluincares-auprestatserviciile.
(13)ncazulncareRomniaestestatulmembrudenregistrare,dinsumeletransferatefiecruistat
membrudeconsumsereinecavenitalbugetuluidestatunprocentde30%nperioada1ianuarie201531decembrie2016i,respectiv,unprocentde15%nperioada1ianuarie2017-31decembrie2018,
conformuneiproceduristabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(alineatintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(articolintrodusprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
CAPITOLUL XIII
Obligaii
ianuarie2007)
Art.153-nregistrareapersoanelorimpozabilenscopurideTVA(articolmodificatprinart.Ipct.
133dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
Art.1531-nregistrareanscopurideTVAaaltorpersoanecareefectueazachiziiiintracomunitare
saupentruservicii(articolmodificatprinart.Ipct.134dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.154-Prevederigeneralereferitoarelanregistrare(articolmodificatprinart.Ipct.135din
Art.155-Facturarea(articolmodificatprinart.Ipct.29dinO.G.nr.15/2012-publicatla29
august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
Art.1551-Altedocumente(articolintrodusprinart.Ipct.132dinLegeanr.343/2006(publicat
Pagina 565

Art.156-Evidenaoperaiunilor(articolmodificatprinart.Ipct.133dinLegeanr.343/2006
Art.1561-Perioadafiscal(articolintrodusprinart.Ipct.134dinLegeanr.343/2006(publicat
Art.1562-Decontuldetax(articolintrodusprinart.Ipct.134dinLegeanr.343/2006(publicat
Art.1563-Decontulspecialdetaxialtedeclaraii(articolmodificatprinart.Ipct.140din
Art.1564-Declaraiarecapitulativ(articolmodificatprinart.Ipct.141dinO.U.G.nr.109/2009
Art.157-Platataxeilabuget(articolmodificatprinart.Ipct.135dinLegeanr.343/2006
Art.158-Responsabilitatea(articolmodificatprinart.Ipct.136dinLegeanr.343/2006(publicat
Art.1581-Bazadedateprivindoperaiunileintracomunitare(denumireaarticoluluimodificatprin
art.Ipct.1dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Art.1582-Registruloperatorilorintracomunitari(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.
54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
nregistrarea persoanelor impozabile n scopuri de TVA
Art. 153.
(1)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniairealizeazsauintenioneaz
srealizezeoactivitateeconomicce implic operaiuni taxabile, scutite de taxa pe valoarea
adugatcudreptdededucerei/sauoperaiunirezultatedinactivitieconomicepentrucarelocul
livrrii/prestriiseconsidercafiindnstrintate,dactaxaarfideductibil,ncazulncareaceste
operaiuniarfifostrealizatenRomniaconformart.145alin.(2)lit.b)id),trebuiessolicite
nregistrareanscopurideTVAlaorganulfiscalcompetent,dupcumurmeaz:(parteintroductiv
modificatprinart.Ipct.52dinO.U.G.nr.102/2013,astfelcumafostmodificatprinRectificarea
publicatnM.Of.nr.743/2013din2decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
a)naintederealizareaunorastfeldeoperaiuni,nurmtoarelecazuri:
1.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafacericareatingesaudepeteplafonulde
scutireprevzutlaart.152alin.(1),cuprivirelaregimulspecialdescutirepentru
ntreprinderilemici;
2.dacdeclarcurmeazsrealizezeocifrdeafaceriinferioarplafonuluidescutire
prevzutlaart.152alin.(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax;
b)dacncursulunuiancalendaristicatingesaudepeteplafonuldescutireprevzutlaart.152
alin.(1),ntermende10ziledelasfritulluniincareaatinssauadepitacestplafon;
c)daccifradeafacerirealizatncursulunuiancalendaristicesteinferioarplafonuluidescutire
prevzutlaart.152alin.(1),daropteazpentruaplicarearegimuluinormaldetax;
d)dacefectueazoperaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.141
alin.(3).
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomniei,darestestabilitn
Romniaprintr-unsediufix,conformart.1251alin.(2)lit.b),esteobligatssolicitenregistrarean
scopurideTVAnRomnia,astfel:
Pagina 566

a)nainteaprimiriiserviciilor,nsituaiancareurmeazsprimeascpentrusediulfixdin
RomniaserviciipentrucareesteobligatlaplatataxeinRomniaconformart.150alin.(2),dac
serviciilesuntprestatedeopersoanimpozabilcareestestabilitnsensulart.1251alin.(2)nalt
statmembru;
b)naintedeprestareaserviciilor,nsituaiancareurmeazsprestezeserviciileprevzutelaart.
133alin.(2)delasediulfixdinRomniapentruunbeneficiarpersoanimpozabilstabilitn
sensulart.1251alin.(2)naltstatmembrucareareobligaiadeapltiTVAnaltstatmembru,
conformechivalentuluidinlegislaiastatuluimembrurespectivalart.150alin.(2);
c)naintederealizareaunoractivitieconomicedelarespectivulsediufixncondiiilestabilitela
art.1251alin.(2)lit.b)ic)careimplic:
1.livrridebunuritaxabilei/sauscutitecudreptdededucere,inclusivlivrriintracomunitare
scutitedeTVAconformart.143alin.(2);
2.prestrideserviciitaxabilei/sauscutitedetaxapevaloareaadugatcudreptdededucere,
alteledectceleprevzutelalit.a)ib);
3.operaiuniscutitedetaxiopteazpentrutaxareaacestora,conformart.141alin.(3);
4.achiziiiintracomunitaredebunuritaxabile.
(3)Prevederilealin.(1)nusuntaplicabilepersoaneitratatecapersoanimpozabilnumaipentruc
efectueazocazionallivrriintracomunitaredemijloacedetransportnoi.
(4)OpersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inicinregistrat
nscopurideTVAnRomniaconformart.153vasolicitanregistrareanscopurideTVAlaorganele
fiscalecompetentepentruoperaiunirealizatepeteritoriulRomnieicaredaudreptdededucereataxei,
alteledectserviciiledetransportiserviciileauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.(1)lit.c)
-m),art.144alin.(I)lit.c)iart.1441,naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni,cuexcepia
situaiilorncarepersoanaobligatlaplatataxeiestebeneficiarul,conformart.150alin.(2)-(6).
PersoanaimpozabilcarenuestestabilitnRomniaconformart.1251alin.(2)inicinregistratn
scopurideTVAnRomniaconformart.153poatesolicitanregistrareanscopurideTVAdac
efectueaznRomniaoricaredintreurmtoareleoperaiuni:
a)importuridebunuri;
b)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),dacopteazpentrutaxareaacestora,conformart.
141alin.(3);
c)operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),dacacesteasunttaxabileprinefectullegiisauprin
opiuneconformart.141alin.(3).
(alineatmodificatprinart.Ipct.11dinO.U.G.nr.8/2014-publicatla28februarie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(41)Prinexcepiedelaprevederilealin.(4),pentruserviciileelectronice,detelecomunicaii,de
radiodifuziunesauteleviziuneprestatectrepersoaneneimpozabiledinRomnia,nusenregistreazn
Romniapersoanelecares-aunregistratntrunaltstatmembrupentruaplicareaunuiadintreregimurile
specialeprevzutelaart.1524iart.1525.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinO.U.G.nr.8/2014publicatla28februarie2014,nvigoaredela1ianuarie2015)
(5)VasolicitanregistrareanscopurideTVAconformacestuiarticol,naintederealizareaoperaiunilor,
persoanaimpozabilnestabilitnRomniainenregistratnscopurideTVAnRomnia,care
intenioneaz:
a) sefectuezeoachiziieintracomunitardebunuripentrucareesteobligatlaplatataxeiconform
art.1501;sau(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie
b)sefectuezeolivrareintracomunitardebunuriscutitdetax.
Pagina 567

(6)PersoanaimpozabilstabilitnComunitate,darnunRomnia,careareobligaiassenregistrezen
scopurideTVAnRomnia,poate,ncondiiilestabiliteprinnorme,sindeplineascaceastobligaie
prindesemnareaunuireprezentantfiscal.PersoanaimpozabilnestabilitnComunitatecareareobligaia
ssenregistrezenscopurideTVAnRomniaesteobligat,ncondiiilestabiliteprinnorme,sse
nregistrezeprindesemnareaunuireprezentantfiscal.
(7)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,toate
persoanelecare,nconformitatecuprevederileprezentuluititlu,suntobligatessolicitenregistrarea,
conformalin.(1),(2),(4)i(5)sausolicitnregistrareaconformalin.(91).(alineatmodificatprinart.I
pct.20dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1februarie2015)
(71)PrinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalsestabilesccriteriipentru
condiionareanregistrriinscopurideTVAasocietilorcusediulactivitiieconomicenRomnia,
nfiinatenbazaLegiisocietilornr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
caresuntsupusenmatriculriilaregistrulcomerului.Organelefiscalecompetentestabilesc,pebaza
acestorcriterii,dacpersoanaimpozabiljustificinteniaiarecapacitateadeadesfuraactivitate
economic,pentruafinregistratnscopurideTVA.Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),organele
fiscalecompetentenuvornregistranscopurideTVApersoaneleimpozabilecarenundeplinesc
criteriilestabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineat
februarie2015)
(8)ncazulncareopersoanesteobligatssenregistrezenscopurideTVA,nconformitatecu
prevederilealin.(1)lit.b),alin.(2),(4)sau(5),inusolicitnregistrarea,organelefiscalecompetente
vornregistrapersoanarespectivdinoficiu.(alineatmodificatprinart.Ipct.66dinO.U.G.nr.125/2011
(9)OrganelefiscalecompetenteanuleaznregistrareauneipersoanenscopurideTVA,conform
prezentuluiarticol:
a)dacestedeclaratinactivconformprevederilorart.781dinOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deladatadeclarriicainactiv;
b)dacaintratninactivitatetemporar,nscrisnregistrulcomerului,potrivitlegii,deladata
nscrieriimeniuniiprivindinactivitateatemporarnregistrulcomerului;
c)dacasociaii/administratoriipersoaneiimpozabilesaupersoanaimpozabilnsiaunscrisen
cazierulfiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.2alin.(2)lit.a)dinOrdonanaGuvernului
nr.75/2001privindorganizareaifuncionareacazieruluifiscal,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,deladatacomunicriidecizieideanularedectreorganelefiscale
competente.Prinexcepie,ncazulsocietilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,sedispuneanulareanregistrriipersoaneinscopurideTVA
dac:
1.administratoriii/saupersoanaimpozabilnsi,ncazulsocietilorpeaciunisaun
comanditpeaciuni,aunscrisencazierulfiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.2
alin.(2)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.75/2001,republicat,cumodificrilei
2.asociaiimajoritarisau,dupcaz,asociatulunici/sauadministratoriii/saupersoana
impozabilnsi,ncazulaltorsocietidectcelemenionatelapct.1,aunscrisencazierul
fiscalinfraciunii/saufapteleprevzutelaart.2alin.(2)lit.a)dinOrdonanaGuvernuluinr.
75/2001,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
(litermodificatprinart.Ipct.21dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,n
d)dacnuadepuspeparcursulunuisemestrucalendaristicniciundecontdetaxprevzutlaart.
Pagina 568

1562,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)saub),dinprimaziaceleide-adoualuniurmtoare
respectivuluisemestrucalendaristic.Acesteprevederiseaplicnumaincazulpersoanelorpentru
careperioadafiscalestelunasautrimestrul.ncepndcudecontulaferentluniiiulie2012,ncazul
persoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,respectivncepndcudecontul
aferenttrimestruluiIIIalanului2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscal
trimestrulcalendaristic,organelefiscalecompetenteanuleaznregistrareauneipersoaneimpozabile
nscopurideTVAdacnuadepusniciundecontdetaxprevzutlaart.1562pentru6luni
consecutive,ncazulpersoaneicareareperioadafiscallunacalendaristic,ipentrudoutrimestre
calendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscaltrimestrul
calendaristic,darnuestensituaiaprevzutlalit.a)orib),dinprimazialuniiurmtoarecelein
careaintervenittermenuldedepunerealceluide-alaseleadecontdetaxnprimasituaiei,
respectiv,dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluide-al
doileadecontdetaxnadouasituaie;(litermodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.24/2012
e)dacndeconturiledetaxdepusepentru6luniconsecutivencursulunuisemestrucalendaristic,
ncazulpersoanelorcareauperioadafiscallunacalendaristic,ipentrudouperioadefiscale
consecutivencursulunuisemestrucalendaristic,ncazulpersoanelorimpozabilecareauperioada
fiscaltrimestrulcalendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciiinicilivrride
bunuri/prestrideservicii,realizatencursulacestorperioadederaportare,dinprimaziaceleide-a
doualuniurmtoarerespectivuluisemestrucalendaristic.ncepndcudecontulaferentluniiiulie
2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,respectivncepnd
cudecontulaferenttrimestruluiIIIalanului2012,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioada
fiscaltrimestrulcalendaristic,organelefiscalecompetenteanuleaznregistrareauneipersoane
impozabilenscopurideTVAdacndeconturiledetaxdepusepentru6luniconsecutive,ncazul
persoaneiimpozabilecareareperioadafiscallunacalendaristic,ipentrudoutrimestre
calendaristiceconsecutive,ncazulpersoaneiimpozabilecareareperioadafiscaltrimestrul
calendaristic,nuaufostevideniateachiziiidebunuri/serviciiinicilivrridebunuri/prestride
servicii,realizatencursulacestorperioadederaportare,dinprimazialuniiurmtoareceleincare
aintervenittermenuldedepunerealceluide-alaseleadecontdetaxnprimasituaiei,respectiv,
dinprimazialuniiurmtoareceleincareaintervenittermenuldedepunerealceluide-aldoilea
decontdetaxnadouasituaie;(litermodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.24/2012publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
f)dac,potrivitprevederilorprezentuluititlu,persoanaimpozabilnueraobligatinicinuavea
dreptulssolicitenregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticol;(litermodificat
prinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie2012)
g)nsituaiapersoanelorimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistraten
scopurideTVAnvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.152.(liter
modificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
iulie2012)
h)dacpersoanaimpozabil,societatecusediulactivitiieconomicenRomnia,nfiinatnbaza
Legiinr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,supusnmatriculriila
registrulcomerului,nujustificinteniaicapacitateadeadesfuraactivitateeconomicpotrivit
criteriilorintermenelestabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrarea
Fiscal.(literintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
Pentrusituaiileprevzutelalit.a)-e),anulareanregistrriinscopurideTVAapersoaneiimpozabile
esterealizatdinoficiudectreorganelefiscalecompetente.Pentrusituaiaprevzutlalit.f),anularea
nregistrriinscopurideTVAserealizeazlasolicitareapersoaneiimpozabilesaudinoficiudectre
organelefiscalecompetente,dupcaz.Pentrusituaiaprevzutlalit.g),anulareanregistrriinscopuri
Pagina 569

deTVAserealizeazlasolicitareapersoaneiimpozabile.
(91)ProceduradeanulareanregistrriinscopurideTVAestestabilitprinnormeleproceduralen
vigoare.DupanulareanregistrriinscopurideTVAconformalin.(9)lit.a)-e)ih),organelefiscale
competentenregistreazpersoaneleimpozabilenscopurideTVAaplicndprevederilealin.(71)astfel:
(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.23dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
a)lasolicitareapersoaneiimpozabile,pentrusituaiileprevzutelaalin.(9)lit.a)ib),dac
nceteazsituaiacareaconduslaanulare,deladatacomunicriidecizieidenregistrarenscopuri
deTVA;(litermodificatprinart.Ipct.23dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie
b) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.c),dacnceteazsituaia
careaconduslaanulare,deladatacomunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA.ncazul
societilorreglementatedeLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,aicrorasociaidincauzacroras-adispusanulareanregistrriinscopurideTVAnu
suntmajoritarilamomentulsolicitriirenregistrrii,persoanaimpozabilpoatesolicita
renregistrareachiardacnuancetatsituaiacareaconduslaanulareanregistrriiconformalin.(9)
lit.c);(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,n
c) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.d),deladatacomunicrii
decizieidenregistrarenscopurideTVA,pebazaurmtoarelorinformaii/documentefurnizatede
persoanaimpozabil:
1.prezentareadeconturilordetaxnedepuselatermen;
2.prezentareauneicererimotivatedincaresrezultecseangajeazsdepunlatermenele
prevzutedelegedeconturiledetax;
(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoare
dela5august2013)
Dupprimaabatereprevzutlaalin.(9)lit.d),persoaneleimpozabilevorfinregistratenscopuride
TVA,dacndeplinesctoatecondiiileprevzutedelege,numaidupoperioadde3lunidelaanularea
nregistrrii.ncazulncareabatereaserepetduprenregistrareapersoaneiimpozabile,organelefiscale
voranulacoduldenregistrarenscopurideTVAinuvoraprobaeventualecereriulterioarede
renregistrarenscopurideTVA.
d) lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.e),pebazauneideclaraii
pepropriarspunderedincaresrezultecvadesfuraactivitieconomice.Datanregistrriin
scopurideTVAapersoaneiimpozabileestedatacomunicriidecizieidenregistrarenscopuride
TVA.(litermodificatprinart.Ipct.11dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,n
e)lasolicitareapersoaneiimpozabile,nsituaiaprevzutlaalin.(9)lit.h),dacnceteazsituaia
careaconduslaanulare,deladatacomunicriidecizieidenregistrarenscopurideTVA.(liter
introdusprinart.Ipct.24dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoarede
la1februarie2015)
Persoaneleimpozabileaflatensituaiileprevzutedeprezentulalineatnupotaplicaprevederile
referitoarelaplafonuldescutirepentrumicintreprinderiprevzutlaart.152pnladatanregistrriin
scopurideTVA,fiindobligatesapliceprevederileart.11alin.(11)i(13).
Pagina 570

(92)AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalorganizeazRegistrulpersoanelorimpozabilenregistrate
nscopurideTVAconformart.153iRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopuride
TVAconformart.153afostanulat.Registrelesuntpubliceiseafieazpesite-ulAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabileacrornregistrarenscopuride
TVAconformart.153afostanulatsefacedectreorganulfiscalcompetent,dupcomunicareadeciziei
deanulareanregistrriinscopurideTVA,ntermendecelmult3ziledeladatacomunicrii.Data
anulriinregistrriinscopurideTVAnscrisndecizieestedataprevzutlaart.153alin.(9).
AnulareanregistrriinscopurideTVAproducelafurnizor/prestatorefecteleprevzutelaart.11alin.
(11)i(13)deladataprevzutlaart.153alin.(9)incazulbeneficiaruluiproduceefecteleprevzutela
art.11alin.(12)ialin.(14)dinziuaurmtoaredateioperriianulriinregistrriinRegistrulpersoanelor
impozabileacrornregistrarenscopurideTVAconformart.153afostanulat.(alineatmodificatprin
art.Ipct.12dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august2013)
(93)CndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratnscopurideTVAconformart.153de
organelefiscale,caurmareauneierori,aceastnregistrareseanuleazdinoficiusaulacerereapersoanei
impozabiledeorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii.Pe
perioadacuprinsntredatanregistrriiidataanulriinregistrriinscopurideTVA:
a) persoanaimpozabilcareafostnregistrateronatnscopurideTVAacioneazncalitatede
persoannregistratnscopurideTVA,cuexcepiasituaieincarenregistrareaeronatafost
generatdeorganulfiscal,cazncarepersoanaimpozabilpoateaplicaregimulspecialdescutire
pentruntreprinderilemiciprevzutlaart.152;
b) dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaridelapersoanele
impozabilerespectiveseexercitnlimiteleincondiiileprevzutelaart.145-1471.
(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela
5august2013)
(94)Cndseconstatcpersoaneiimpozabilei-afostanulatdinoficiudeorganelefiscalecodulde
nregistrarenscopurideTVAconformart.153,caurmareauneierori,aceastavafinregistrat,din
oficiusaulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente.Peperioadacuprinsntredata
anulriiidatanregistrriinscopurideTVApersoanarespectivipstreazcalitateadepersoan
impozabilnregistratnscopurideTVA,meninndu-sedatanregistrriinscopurideTVAanterioar.
DreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatepeaceeaiperioaddebeneficiaridela
persoaneleimpozabilerespectiveseexercitnlimiteleincondiiileprevzutelaart.145-1471,
considerndu-secachiziiileaufostefectuatedelaopersoanimpozabilnregistratnscopurideTVA
conformart.153.(alineatintrodusprinart.Ipct.13dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,
nvigoaredela5august2013)
(10)Persoananregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscrisorganelefiscalecompetentecu
privirelamodificrileinformaiilordeclaratencerereadenregistraresaufurnizateprinaltmetod
organuluifiscalcompetent,nlegturcunregistrareasa,saucareaparncertificatuldenregistraren
termende15ziledelaproducereaoricruiadintreacesteevenimente.
(11)ncazulncetriidesfurriideoperaiunicaredaudreptdededucereataxeisauncazulncetrii
activitiisaleeconomice,oricepersoannregistratconformprezentuluiarticolvaanunanscris
organelefiscalecompetententermende15ziledelaproducereaoricruiadintreacesteevenimenten
scopulscoateriidinevidenapersoanelornregistratenscopurideTVA.Prinnormeproceduralese
stabilescdatadelacarearelocscoatereadinevideniproceduraaplicabil.
Pagina 571

66.(1)ncazulncareopersoanesteobligatssolicitenregistrareancondiiileart.153alin.(1),
(2),(4)sau(5)dinCodulfiscaloriopteazpentrunregistrareconformart.153alin.(4)dinCodulfiscal,
nregistrarearespectiveipersoanesevaconsideravalabilncepndcu:
a)datacomunicriicertificatuluidenregistrarenscopurideTVAsauadecizieiprivind
nregistrarea,dinoficiu,nscopurideTVA,ncazurileprevzutelaart.153alin.(2),(4)i(5)din
Codulfiscal;
b)primazialuniiurmtoareceleincarepersoanaimpozabilopteazpentruaplicarearegimului
normaldetax,ncazurileprevzutelaart.153alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal;
c)primazialuniiurmtoareceleincarepersoanaimpozabilsolicitnregistrarea,ncazurile
prevzutelaart.153alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal;
d)datacomunicriidecizieideaprobareanregistrriinscopurideTVAsauadecizieiprivind
nregistrarea,dinoficiu,nscopurideTVA,ncazurileprevzutelaart.153alin.(1)lit.a)ic)i
alin.(8)dinCodulfiscal.
(2)naplicareaart.153alin.(1)dinCodulfiscal,activitateaeconomicseconsidercafiindnceputdin
momentulncareopersoanintenioneazsefectuezeoastfeldeactivitate.Inteniapersoaneitrebuie
apreciatnbazaelementelorobiective,deexemplu,faptulcaceastancepesangajezecosturii/saus
facinvestiiipregtitoarenecesareiniieriiuneiactivitieconomice.
(3)InstituiilorpublicecaresolicitnregistrareanscopurideTVAsaucaresuntnregistratedinoficiu,
conformart.153alin.(8)dinCodulfiscal,lisevaatribuiuncoddenregistrarenscopurideTVAnumai
pentruparteadinstructura/activitateapentrucareaucalitateadepersoanimpozabil,nconformitatecu
prevederileart.127dinCodulfiscal,ntimpcepentruactivitilepentrucarenuaucalitateadepersoan
impozabil,respectivpentruparteadinstructurprincaredesfoarnumaiactivitincalitatede
autoritatepublic,lisevaatribuiuncoddenregistrarefiscaldistinct.Instituiilorpublicecare
desfoarnumaiactivitipentrucareaucalitateadepersoanimpozabil,respectivoperaiunitaxabile,
scutitefrdreptdededucerepotrivitprevederilorart.141dinCodulfiscalsauscutitecudreptde
deducereconformart.143,144,1441dinCodulfiscal,icaresolicitnregistrareanscopurideTVAsau
suntnregistratedinoficiu,conformart.153alin.(8)dinCodulfiscal,lisevaatribuiunsingurcodde
nregistrarenscopurideTVA.DupatribuireacoduluidenregistrarenscopurideTVA,acestavafi
valabilpentruoricealteoperaiunitaxabile,scutitecusaufrdreptdededucere,pecarelevarealiza
ulterior.Oriceinstituiepubliccreiais-aatribuituncoddenregistrarenscopurideTVAconformart.
153dinCodulfiscalvaficonsideratpersoanimpozabilconformart.133alin.(1)dinCodulfiscal,dar
numainceeaceprivetestabilirealoculuiprestriiserviciilorconformart.133dinCodulfiscal.
(4)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaicarearepeteritoriul
Romnieisucursaleialtesediisecundare,frpersonalitatejuridic,vafiidentificatprintr-unsingur
coddenregistrarenscopuridetaxconformart.153dinCodulfiscal.
(5)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiiestestabilitn
Romniaprintr-unulsaumaimultesediifixefrpersonalitatejuridic,conformart.1251alin.(2)lit.b)
dinCodulfiscal,vafiidentificatprintr-unsingurcoddenregistrarenscopuridetaxconformart.153
dinCodulfiscal.nacestscoppersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafara
RomnieivadesemnaunuldintresediilefixeaflatepeteritoriulRomnieisdepundecontuldetaxi
sfieresponsabilpentrutoateobligaiilenscopurideTVA,conformacestuititlu,aletuturorsediilor
fixestabilitenRomniaaleacesteipersoaneimpozabile.Sediulfixestentotdeaunaostructurfr
personalitatejuridicipoatefi,deexemplu,osucursal,unbiroudevnzri,undepozit,caretrebuies
ndeplineasccondiiileprevzutelaart.1251alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal.
(6)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenafaraRomnieiinuestestabilitprin
sediu/sediifix/fixenRomniaesteobligatssenregistrezenscopurideTVAnRomniapentru
operaiunileprevzutelaart.153alin.(4)dinCodulfiscal,cuexcepiacelorpentrucarenregistrareaeste
opional,ilaart.153alin.(5)dinCodulfiscal.ncazuloperaiunilorprevzutelaart.153alin.(4)din
Codulfiscal,alteledectcelepentrucarenregistrareaesteopional,organulfiscalcompetentnuva
Pagina 572

nregistranscopurideTVApersoanaimpozabilnestabilitnRomniadacaceastaurmeazs
realizezenRomnianumaioperaiunipentrucare,potrivitprevederilorart.150alin.(2)-(6)dinCodul
fiscal,beneficiarulestepersoanaobligatlaplataTVA.Organulfiscalcompetentvanregistranscopuri
deTVApersoanaimpozabilnestabilitnRomniacareurmeazsrealizezeoperaiunipentrucare
nregistrareaesteopionalconformart.153alin.(4)dinCodulfiscal,respectiv:serviciidetransporti
serviciiauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.
1441dinCodulfiscal,importuridebunuri,operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)dinCodul
fiscal,dacopteazpentrutaxareaacestora,conformart.141alin.(3),i/sauoperaiuniprevzutelaart.
141alin.(2)lit.f)dinCodulfiscal,dacacesteasunttaxabileprinefectullegiisauprinopiune,conform
art.141alin.(3)dinCodulfiscal.nvedereanregistrriinscopurideTVA:
a)persoanaimpozabilnestabilitnRomniaobligatssenregistrezenscopurideTVA
conformart.153alin.(4)dinCodulfiscaltrebuiesfurnizezeodeclaraiepepropriarspundere
organuluifiscalcompetent,ncaresmenionezecvarealizanRomniaoperaiunitaxabile
pentrucareestepersoanaobligatlaplatataxeiconformart.150alin.(1)dinCodulfiscali/sauc
urmeazsdesfoareoperaiuniscutitecudreptdededucere,cuexcepiaserviciilordetransporti
aserviciilorauxiliareacestora,scutitentemeiulart.143alin.(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)
iart.144 1dinCodulfiscal,pentrucarenregistrareaesteopional.Pelngdeclaraiapepropria
rspundere,vorfiprezentatecontractelesaucomenziledincarerezultacesteinformaii;
b)persoanaimpozabilnestabilitnRomniacareopteazpentrunregistrareanscopurideTVA
ncondiiilestabilitelaart.153alin.(4)dinCodulfiscal:
1.trebuiesdepunnvedereanregistrriinotificrileprevzutenanexelenr.1i2la
prezentelenormemetodologicepentruoperaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)if)din
Codulfiscal,dacopteazpentrutaxareaacestoraconformart.141alin.(3)dinCodulfiscal;
2.trebuiesfurnizezeodeclaraiepepropriarspundereorganuluifiscalcompetent,ncares
menionezecvarealizanRomniaimporturi,operaiuniprevzutelaart.141alin.(2)lit.f)
dinCodulfiscal,dacacesteasunttaxabileprinefectullegii,i/saupentrualteoperaiuni
pentrucarenregistrareaesteopional,respectiv:serviciidetransportiserviciiauxiliare
acestora,scutitentemeiulart.143alin.(1)lit.c)-m),art.144alin.(1)lit.c)iart.1441din
Codulfiscal,precumicontractelesaucomenziledincarerezultacesteinformaii;
c)persoanaimpozabilnestabilitnRomniacaresolicitnregistrareaconformart.153alin.(4)
sau(5)dinCodulfiscaltrebuiesprezintecontractele/comenzilenbazacroraurmeazs
efectuezelivrrii/sauachiziiiintracomunitarecareauloculnRomnia.(litermodificatprin
art.Ilit.Bpct.30dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1
ianuarie2013)
(7)PersoanaimpozabilnestabilitnRomniasevanregistralaautoritateafiscalcompetentdup
cumurmeaz:
a)fiedirect,fieprindesemnareaunuireprezentantfiscal,dacpersoanaestestabilitnspaiul
comunitar.ncazulnregistrriidirecte,aceastpersoanvadeclaraadresadinRomnialacarepot
fiexaminatetoateevideneleidocumentelecetrebuiepstratenconformitatecuprevederile
normelormetodologicedeaplicareatitluluiVIdinCodulfiscal;
b)prindesemnareaunuireprezentantfiscal,dacpersoananuestestabilitnspaiulcomunitar.
(8)nsituaiancare,ulteriornregistrriidirectenscopuridetaxconformalin.(7)lit.a),persoana
impozabilnestabilitnRomniavafistabilitnRomniaprintr-unsediufix,inclusivosucursal,
organelefiscalecompetentenuvoratribuiunaltcoddenregistrarenscopuridetax,fiindpstratcodul
denregistrarenscopuridetaxacordatiniial.
(9)ncazulpersoanelorimpozabilecareausediulactivitiieconomicenafaraRomnieiicarese
Pagina 573

nregistreaznscopuridetaxconformart.153alin.(2)dinCodulfiscalprinsediifixe,alteledect
sucursalele,iulteriorvornfiinasucursalenRomnia,organelefiscalecompetentenuvoratribuiunalt
coddenregistrarenscopuridetax,fiindpstratcoduldenregistrarenscopuridetaxacordatiniial.
(10)OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVAicare,ulteriornregistrriirespective,
desfoarexclusivoperaiunicenudaudreptulladeducerevasolicitaanulareanregistrriintermende
15ziledelancheierealuniincaresedesfoarexclusivoperaiunifrdreptdededucere.Dovada
faptuluicpersoananumairealizeazoperaiunicudreptdededuceretrebuiesrezultedinobiectulde
activitatei,dupcaz,dindeclaraiapepropriarspunderedatdemputernicitullegalalpersoanei
impozabilencazuloperaiunilorscutitepentrucarepersoanaimpozabilpoateoptapentrutaxare
conformart.141alin.(3)dinCodulfiscal.
(101)nsensulart.153alin.(91)lit.a)dinCodulfiscal,datalacareancetatsituaiacareacondusla
anulareanregistrrii,ncazulcontribuabililordeclaraiinactivifiscal,conformart.781dinCodulde
procedurfiscal,senelegedatareactivrii,iarncazulcontribuabililorcareauintratninactivitate
temporar,nscrisnregistrulcomerului,potrivitlegii,datalacareancetatsituaiacareacondusla
anulareanregistrriireprezintdatanscrieriinregistrulcomeruluiameniuniiprivindreluarea
activitii.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.22dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie
2014)
(11)AnulareanregistrriinscopurideTVAsevaefectuanprimazialuniiurmtoareceleincare
persoanaimpozabilasolicitatanulareanregistrriiconformart.153alin.(11)dinCodulfiscal.
PersoanaimpozabilcareasolicitatanulareanregistrriinscopurideTVAconformalin.(10)are
obligaia,indiferentdeperioadafiscalutilizat,sdepunultimuldecontdetaxprevzutlaart.156 2
dinCodulfiscalpnladatade25aluniincareafostanulatnregistrareanscopurideTVA.
(12)OricepersoanimpozabilstabilitnRomniainregistratnscopurideTVAcareinceteaz
activitateaeconomictrebuiessoliciteanulareanregistrriinscopurideTVAntermende15zilede
ladatadocumentelorceevideniazacestfapt.PersoanaimpozabilnestabilitnRomnia,cares-a
nregistratconformart.153alin.(4)sau(5)dinCodulfiscal,trebuiessoliciteanulareanregistrriin
scopurideTVAncazulncarenumairealizeaznRomniaoperaiunipentrucarearfiobligatsfie
nregistratnscopurideTVAconformart.153alin.(4)sau(5)dinCodulfiscal.Persoanaimpozabil
nestabilitnRomnia,cares-anregistratprinopiuneconformart.153alin.(4)dinCodulfiscal,trebuie
ssoliciteanulareanregistrriinscopurideTVAncazulncarenumairealizeaznRomnia
operaiunidenaturacelorpentrucareasolicitatnregistrareainicialteoperaiunipentrucarearfi
obligatsfienregistratnscopurideTVAconformart.153alin.(4)sau(5)dinCodulfiscal.ncazul
persoanelorimpozabilestabilitenRomnia,anulareanregistrriinscopurideTVAvafivalabildela
datancetriiactivitiieconomice.ncazulpersoanelorimpozabilenestabilitenRomnia,anularea
nregistrriinscopurideTVAvafivalabildinprimazialuniiurmtoareceleincares-adepus
declaraiadencetareaactivitii.Persoanaimpozabilcareasolicitatanulareanregistrriinscopuride
TVAareobligaia,indiferentdeperioadafiscalutilizat,sdepunultimuldecontdetaxprevzutla
art.1562dinCodulfiscalpnladatade25aluniincareafostanulatnregistrareanscopurideTVA.
(13)nsituaiancareart.153dinCodulfiscalprevedecpersoanaimpozabiltrebuiessolicite
nregistrareanscopurideTVAanticipat,respectivnaintederealizareauneioperaiuni,daraceast
obligaieestendeplinitulterior,organelefiscalevornregistrapersoanarespectivatuncicndaceasta
solicitnregistrarea,dacntretimpnuafostnregistratdinoficiu.Pentrunenregistrareaanticipat
prevzutdelege,organelefiscalevorstabiliconsecineleacesteianconformitatecuprevederile
normelormetodologicedeaplicareatitluluiVIdinCodulfiscal,precumialeCoduluideprocedur
fiscal.
(14)Organelefiscalecompetentevornregistradinoficiupersoaneleimpozabileobligatesse
nregistrezenscopurideTVA,nconformitatecuprevederileart.153alin.(1),(2),(4)sau(5)dinCodul
fiscal,icarenusolicitnregistrarea,indiferentdacsuntpersoanecareausediulactivitiieconomice
Pagina 574

nRomnia,unsediufixnRomniasausuntnestabilitenRomnia.
(15)Pentrusituaiaprevzutlaart.153alin.(9)lit.f)dinCodulfiscal,anulareanregistrriinscopuri
deTVAserealizeazlasolicitareapersoaneiimpozabilesaudinoficiudectreorganelefiscale
competente,dupcaz.AnulareanregistrriinscopurideTVAestevalabildeladatacomunicrii
decizieideanularedectreorganelefiscalecompetente.
(16)nsensulart.153alin.(9)lit.c)dinCodulfiscal,prinasociatmajoritarsenelegepersoanafizic
saujuridiccedeineprisociale/aciunincadruluneisocietireglementatedeLegeanr.31/1990,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,caredepesc50%dincapitalulsocialalsocietii.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.23dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(17)nsituaiancarepersoanaimpozabilndeplinetecondiiilepentrunregistrareanscopurideTVA
prevzutedeart.153alin.(91)dinCodulfiscal,organulfiscalatribuiecoduldenregistrarenscopuride
TVAatribuitiniial,anterioranulriinregistrriinscopurideTVA.(alineatintrodusprinart.Ilit.D
Legiinr.571/2003
661.(1)Desemnareareprezentantuluifiscalsefacepebazdecereredepusdepersoanaimpozabil
nestabilitnRomnialaorganulfiscalcompetentlacarereprezentantulpropusestenregistratnscopuri
deTVA.Cerereatrebuiensoitde:
a)declaraiadencepereaactivitii,carevacuprinde:data,volumulinaturaactivitiipecareo
vadesfuranRomnia.Ulteriornceperiiactivitii,volumulinaturaactivitiipotfimodificate
potrivitprevederilorcontractuale,acestemodificriurmndaficomunicateiorganuluifiscal
competentlacarereprezentantulfiscalestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,conformart.
153dinCodulfiscal;
b)copiedepeactuldeconstituirenstrintatealpersoaneiimpozabilenestabilitenRomnia;
c)acceptulscrisalpersoaneipropusecareprezentantfiscal,princareaceastaseangajeazs
ndeplineascobligaiileceirevinconformlegiiincareaceastatrebuiesprecizezenatura
operaiunilorivaloareaestimataacestora.
(2)Nuseadmitedectunsingurreprezentantfiscalpentruansambluloperaiunilordesfuraten
RomniadepersoanaimpozabilnestabilitnRomnia.Nuseadmitecoexistenamaimultor
reprezentanifiscalicuangajamentelimitate.Potfidesemnatecareprezentanifiscalioricepersoane
impozabilestabilitenRomniaconformart.1251alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,nregistratenscopuri
deTVAconformart.153dinCodulfiscal.
(3)Organulfiscalcompetentverificndeplinireacondiiilorprevzutelaalin.(1)i(2)i,ntermende
celmult30deziledeladataprimiriicererii,comunicdecizialuatattpersoaneiimpozabilenestabilite
nRomnia,ctipersoaneipropusecareprezentantfiscaldeaceasta.ncazulacceptriicererii,
concomitentcutransmitereadecizieideaprobareseindicicoduldenregistrarenscopurideTVA
atribuitreprezentantuluifiscalcamandataralpersoaneiimpozabile,caretrebuiesfiediferitdecodulde
nregistrarenscopurideTVAatribuitpentruactivitateaproprieaacestuia.ncazulrespingeriicererii,
deciziasecomunicambelorpri,cumotivarearefuzului.
(4)Reprezentantulfiscal,dupceafostacceptatdeorganulfiscalcompetent,esteangajat,dinpunctulde
vederealdrepturiloriobligaiilorprivindtaxapevaloareaadugat,pentrutoateoperaiunileefectuate
nRomniadepersoanaimpozabilnestabilitnRomniaatttimpctdureazmandatulsu.nsituaia
ncaremandatulreprezentantuluifiscalnceteaznaintedesfritulperioadeincare,potrivitlegii,
persoanaimpozabilnestabilitnRomniaaraveaobligaiapliitaxeipevaloareaadugatn
Romnia,aceastaesteobligatfiesprelungeascmandatulreprezentantuluifiscal,fiesmandatezealt
reprezentantfiscalpeperioadarmassaussenregistrezeconformart.153alin.(4)sauart.153alin.
Pagina 575

(5)dinCodulfiscal,dacesteopersoanimpozabilstabilitnComunitate.Operaiunileefectuatede
reprezentantulfiscalnnumelepersoaneiimpozabilenestabilitenRomnianuseevideniazn
contabilitateaproprieapersoaneidesemnatecareprezentantfiscal.Prevederileart.152dinCodulfiscal
cuprivirelantreprinderilemicinusuntaplicabilepersoanelorimpozabilenestabilitenRomnia.
(5)Reprezentantulfiscalpoatesrenunelaangajamentulasumatprintr-ocerereadresatorganuluifiscal
competent.ncereretrebuiesprecizezeultimuldecontdetaxpevaloareaadugatpecarelvadepune
naceastcalitateispropunodatulterioardepuneriicereriicndvaluasfritmandatulsu.De
asemenea,esteobligatsprecizezedacrenunarealamandatsedatoreazncetriiactivitiinRomnia
apersoaneiimpozabilenestabilitenRomniasausedatoreaznregistrriidirectenRomnia,fr
reprezentantfiscal,apersoaneiimpozabilestabilitenComunitatepecareoreprezint.
(6)ncazulncarepersoanaimpozabilnestabilitnRomniaicontinuactivitateaeconomicn
Romnia,cerereapoatefiacceptatnumaidacpersoanaimpozabilnestabilitnRomniaantocmit
toateformalitilenecesaredesemnriiunuialtreprezentantfiscal,iaracestnoureprezentantfiscalafost
acceptatcaataredectreorganulfiscalcompetentsau,dupcaz,nsituaiancarepersoanaimpozabil,
dacestestabilitnComunitate,opteazssenregistrezenRomniafrsdesemnezeun
reprezentantfiscal.
(7)PersoanaimpozabilnestabilitnRomniapoatemandatareprezentantulfiscalsemitfactura
destinatbeneficiaruluisu.PersoanaimpozabilnestabilitnRomniasau,dupcaz,reprezentantul
fiscalemitefacturapentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciiefectuatedepersoanaimpozabil
nestabilitnRomnia,aplicndregimuldetaxcorespunztoroperaiunilorrespective,pecareo
transmitebeneficiarului.Prezentelenormemetodologicenuinstituieobligaiiprivindmonedancarese
facdecontrilesauprivindmodalitateancareserealizeazdecontrile,respectivprinreprezentantul
fiscalsaudirectntrepersoanaimpozabilnestabilitnRomniaiclienii/furnizoriiacesteia.
(8)FacturaemisdepersoanaimpozabilnestabilitnRomniatrebuiesconininformaiileprevzute
laart.155alin.(19)dinCodulfiscal,inclusivdenumirea/numele,adresaicoduldenregistraren
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalalereprezentantuluifiscal.(alineatmodificatprinart.
Ilit.Bpct.31dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(9)Reprezentantulfiscaldepunedecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscalpentru
operaiuniledesfuratenRomniadepersoanaimpozabilnestabilitnRomniapecareoreprezint,
ncareincludeifacturileemisedepersoanaimpozabilnestabilitnRomniasubcoduldenregistrare
nscopurideTVAatribuitreprezentantuluifiscalconformart.153dinCodulfiscal.nsituaiancare
reprezentantulfiscalestemandatatdemaimultepersoaneimpozabilestabilitenstrintate,trebuies
depuncteundecontdetaxpentrufiecarepersoanimpozabilnestabilitnRomniapecareo
reprezint.Nuiestepermisreprezentantuluifiscalsevideniezendecontuldetaxdepuspentru
activitateaproprie,pentrucareestenregistratnscopurideTVA,operaiuniledesfuratennumele
persoaneiimpozabilenestabilitenRomnia,pentrucaredepuneundecontdetaxseparat.
(10)Pentruexercitareadreptuluidededucereataxeiaferenteachiziiilorefectuatennumelepersoanei
impozabilenestabilitenRomnia,reprezentantulfiscaltrebuiesdeindocumenteleprevzutedelege.
(11)Oricepersoanstabilitprintr-unsediufixnRomnia,conformprevederilorart.1251alin.(2)lit.b)
dinCodulfiscal,numaipoatesidesemnezeunreprezentantfiscalnRomnia.Aceastpersoanse
nregistreaznscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscallaorganulfiscalcompetent.
(12)DaculteriordesemnriiunuireprezentantfiscalpersoanaimpozabilnestabilitnRomniava
aveaunulsaumaimultesediifixepeteritoriulRomnieinconformitatecuprevederileart.1251alin.(2)
lit.b)dinCodulfiscal,coduldenregistrarenscopurideTVAatribuitreprezentantuluifiscalestepreluat
depersoanaimpozabilcaredevinenregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,ca
persoanstabilitnRomnia.Sumanegativdetaxsautaxadeplatdinultimuldecontdetaxdepus
dereprezentantulfiscalestepreluatdepersoanaimpozabilcareadevenitstabilitnRomnia.Din
punctuldevederealtaxei,operaiunilerealizateprinreprezentantfiscalsuntoperaiuniaparinnd
persoaneiimpozabilecareiniialnuafoststabilitnRomnia,iarulterioradevenitstabilitnRomnia
prinsediufix.
Pagina 576

(13)DacopersoanimpozabilnestabilitnRomnia,darstabilitnaltstatmembru,estenregistrat
nscopurideTVAnRomniaprintr-unreprezentantfiscalirenunlareprezentantulfiscalnvederea
nregistrriidirectenscopurideTVAnRomnia,coduldenregistrarenscopurideTVAatribuit
reprezentantuluifiscalestepreluatdepersoanaimpozabilcaredevinenregistratnscopurideTVA
conformart.153dinCodulfiscal.Sumanegativdetaxsautaxadeplatdinultimuldecontdetax
depusdereprezentantulfiscalestepreluatdepersoanaimpozabilcaresenregistreazdirectn
Romnia.Acesteprevederiseaplicnmodcorespunztorinsituaiancareopersoanimpozabil
nestabilitnRomnia,darstabilitnaltstatmembru,estenregistratdirectnscopurideTVAn
Romniaconformart.153dinCodulfiscaliulterioropteazpentrunregistrareaprintr-unreprezentant
fiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.32dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,
nregistrarea n scopuri de TVA a altor persoane care efectueaz achiziii intracomunitare sau
pentru servicii
Art. 1531.-(1)AreobligaiassolicitenregistrareanscopurideTVA,conformprezentuluiarticol:
a)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomniaipersoanajuridic
neimpozabilstabilitnRomnia,nenregistrateicarenuauobligaiassenregistrezeconform
art.153icarenusuntdejanregistrateconformlit.b)sauc)saualin.(2),careefectueazo
achiziieintracomunitartaxabilnRomnia,naintedeefectuareaachiziieiintracomunitare,dac
valoareaachiziieiintracomunitarerespectivedepeteplafonulpentruachiziiiintracomunitaren
anulcalendaristicncarearelocachiziiaintracomunitar;
b)persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,nenregistraticarenu
areobligaiassenregistrezeconformart.153icarenuestedejanregistratconformlit.a)sauc)
sauaalin.(2),dacpresteazserviciicareauloculnaltstatmembru,pentrucarebeneficiarul
serviciuluiestepersoanaobligatlaplatataxeiconformechivalentuluidinlegislaiaaltuistat
membrualart.150alin.(2),naintedeprestareaserviciului;
c)persoanaimpozabilcareiarestabilitsediulactivitiieconomicenRomnia,carenueste
nregistratinuareobligaiassenregistrezeconformart.153icarenuestedejanregistrat
conformlit.a)saub)sauaalin.(2),dacprimetedelaunprestator,persoanimpozabilstabilit
naltstatmembru,serviciipentrucareesteobligatlaplatataxeinRomniaconformart.150alin.
(2),nainteaprimiriiserviciilorrespective.
(2)PersoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicenRomnia,dacnuestenregistratinu
esteobligatssenregistrezeconformart.153,ipersoanajuridicneimpozabilstabilitnRomnia
potsolicitassenregistreze,conformprezentuluiarticol,ncazulncarerealizeazachiziii
intracomunitare,conformart.126alin.(6).
(3)OrganelefiscalecompetentevornregistranscopurideTVA,conformprezentuluiarticol,orice
persoancaresolicitnregistrarea,conformalin.(1)sau(2).
(4)DacpersoanaobligatssenregistrezenscopurideTVA,ncondiiilealin.(1),nusolicit
nregistrarea,organelefiscalecompetentevornregistrapersoanarespectivdinoficiu.
(5)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(1)lit.a)poatesolicitaanulareanregistrrii
saleoricnd,dupexpirareaanuluicalendaristicurmtorceluincareafostnregistrat,dacvaloarea
achiziiilorsaleintracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncarefacesolicitareasaun
anulcalendaristicanterioridacnui-aexercitatopiuneaconformalin.(7).
(6)PersoananregistratnscopurideTVAconformalin.(2)poatesolicitaanulareanregistrriioricnd
Pagina 577

dupexpirareaa2anicalendaristicicareurmeazanuluincareaoptatpentrunregistrare,dacvaloarea
achiziiilorsaleintracomunitarenuadepitplafonuldeachiziiinanulncaredepuneaceastsolicitare
saunanulcalendaristicanterior,dacnui-aexercitatopiuneaconformalin.(7).
(7)Dacdupexpirareaanuluicalendaristicprevzutlaalin.(5)sauacelor2anicalendaristiciprevzui
laalin.(6),careurmeazceluincares-aefectuatnregistrarea,persoanaimpozabilefectueazo
achiziieintracomunitarnbazacoduluidenregistrarenscopurideTVA,obinutconformprezentului
articol,seconsidercpersoanaaoptatconformart.126alin.(6),cuexcepiacazuluincareadepit
plafonuldeachiziiiintracomunitare.
(8)Persoananregistratconformalin.(1)lit.b)ic)poatesolicitaanulareanregistrriisaleoricnddup
expirareaanuluicalendaristicncareafostnregistrat,cuexcepiasituaieincaretrebuiesrmn
nregistratconformalin.(5)-(7).
(9)Organelefiscalecompetentevoranulanregistrareauneipersoane,conformprezentuluiarticol,din
oficiusau,dupcaz,lacerere,nurmtoarelesituaii:
a)persoanarespectivestenregistratnscopurideTVA,conformart.153;sau
b)persoanarespectivaredreptullaanulareanregistrriinscopurideTVA,conformprezentului
articol,isolicitanulareaconformalin.(5),(6)i(8);sau
c)persoanarespectivinceteazactivitateaeconomic.
(10)nregistrareanscopurideTVAconformprezentuluiarticolnuconferpersoaneiimpozabile
calitateadepersoannregistratnormalnscopurideTVA,acestcodfiindutilizatnumaipentruachiziii
intracomunitaresaupentruserviciileprevzutelaart.133alin.(2),primitedelapersoaneimpozabile
stabilitenaltstatmembrusauprestatectrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembru.
(11)Prevederileart.153alin.(9)lit.a),b)if)seapliccorespunztoripentrupersoanelenregistraten
scopurideTVAconformprezentuluiarticol.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.24/2012
67.(1)AuobligaiassolicitenregistrareanscopurideTVAconformart.1531dinCodulfiscal
numaipersoaneleimpozabilecareausediulactivitiieconomicenRomnia.
(2)Persoaneleimpozabileprevzutelaart.126alin.(4)dinCodulfiscalsuntobligatessolicite
nregistrareanscopurideTVApentruachiziiiintracomunitaredebunuriconformart.1531alin.(1)lit.
a)dinCodulfiscal,dacdepescplafonulpentruachiziiiintracomunitarede10.000eurostabilit
conformpct.2alin.(5)-(7).ncazulncareopersoanesteobligatssolicitenregistrareancondiiile
art.1531alin.(1)dinCodulfiscal,nregistrarearespectiveipersoaneconformacestuiarticolvafi
consideratvalabildeladatasolicitriinregistrrii.
(3)nsituaiancareobligaianregistrriinscopurideTVAconformart.1531alin.(1)lit.b)sauc)din
Codulfiscalrevineuneipersoaneimpozabilecarerealizeazachiziiiintracomunitaredebunuricarenu
suntimpozabilenRomniaconformart.126alin.(4)lit.b)dinCodulfiscal,respectivapersoanpoate
aplicaregulilereferitoarelaplafonulpentruachiziiiintracomunitareidupnregistrare,pnla
depirearespectivuluiplafon.nacestscopnuvacomunicacoduldenregistrarenscopurideTVA
furnizorilorsidinaltestatemembre.
(4)nregistrareanscopurideTVAconformart.1531alin.(1)lit.b)ic)dinCodulfiscalsesolicit
numaidepersoanelecarenusuntdejanregistrateconformart.153dinCodulfiscalsaupentruachiziiile
intracomunitaredebunuriconformart.1531alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalinumaincazulserviciilor
intracomunitarepentrucareseaplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscalsauechivalentul
Pagina 578

acestuiarticoldinlegislaiaaltuistatmembru,alteledectcelescutitedetax.nregistrarearespectivei
persoaneconformacestuiarticolvaficonsideratvalabildeladatasolicitriinregistrrii.Nuseva
solicitanregistrareanscopurideTVAconformart.1531dinCodulfiscaldacserviciilesencadreaz
noricaredinprevederileart.133alin.(3)-(7)dinCodulfiscal.Deasemeneanusevasolicita
nregistrareanscopurideTVAconformart.1531dinCodulfiscalncazulserviciilorpentrucarese
aplicprevederileart.133alin.(2)dinCodulfiscal,darcarenusuntserviciiintracomunitare,respectiv
suntprestatedeopersoanimpozabildinRomniactreopersoanimpozabilstabilitnafara
ComunitiisausuntprestatedeopersoanimpozabilstabilitnafaraComunitiinbeneficiulunei
persoaneimpozabilestabilitenRomnia.
(5)ncazulncareopersoansolicitnregistrareanscopurideTVAncondiiileart.1531alin.(2)din
Codulfiscal,respectivprinopiuneadeaaplicaregimulgeneralprevzutlaart.126alin.(3)lit.a)din
Codulfiscal,nregistrarearespectiveipersoaneconformacestuiarticolvaficonsideratvalabildela
datasolicitriinregistrrii.
(6)ncazulncareopersoansolicitanulareanregistrriincondiiileart.153 1alin.(5),(6)sau(8)din
Codulfiscal,nregistrarearespectiveipersoanesevaconsideraanulatdinprimaziaanuluicalendaristic
ncaresefacecerereadeanulare.
(7)Persoanelenregistrateconformart.1531dinCodulfiscalnupotcomunicaacestcodpentrulivrrile
debunurisauprestriledeserviciiefectuatectrealtepersoane,acestafiindcomunicataltorpersoane
numaipentruachiziiiintracomunitaredebunuri,pentruprestrideserviciiintracomunitareipentru
achiziiideserviciiintracomunitare.
(8)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabilcarenuestenregistratconformart.153din
Codulfiscalicareefectueazachiziiiintracomunitaredebunuriaccizabilenuareobligaiasse
nregistrezeconformart.1531dinCodulfiscalpentruplatataxeiaferenterespectiveiachiziii
intracomunitare.
(9)Oricepersoancareefectueazachiziiiintracomunitaredemijloacenoidetransport,carenueste
nregistratconformart.153dinCodulfiscal,nuareobligaiassenregistrezeconformart.1531din
Codulfiscalpentruplatataxeiaferenterespectiveiachiziiiintracomunitare.
(10)Prevederileprezentelornormemetodologicesecompleteazcuprevederilepct.2.
(11)InstituiilepublicecaresuntnregistratenscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,pentru
ntreagaactivitatesaunumaipentruopartedinstructur,nuvorsolicitanregistrareaconformart.1531
dinCodulfiscal.Pentrutoateachiziiileintracomunitaredebunuri,pentruprestriledeservicii
intracomunitareipentruachiziiiledeserviciiintracomunitarevorcomunicacoduldenregistraren
scopurideTVAacordatconformart.153,indiferentdacachiziiilesuntdestinateutilizriipentru
activitateadesfuratncalitatedeautoritatepublic,pentrucareinstituiapublicnuarecalitateade
persoanimpozabil,saupentruactivitipentrucareinstituiapublicarecalitateadepersoan
impozabil.Oriceinstituiepubliccreiais-aatribuituncoddenregistrarenscopurideTVAconform
art.1531dinCodulfiscalvaficonsideratpersoanimpozabilconformart.133alin.(1)dinCodul
fiscal,darnumainceeaceprivetestabilirealoculuiprestriiserviciilorconformart.133dinCodul
fiscal.
Prevederi generale referitoare la nregistrare
Art. 154.-(1)CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153i1531,areprefixul
RO,conformStandarduluiinternaionalISO3166-alpha2.
(2)AnulareanregistrriinscopurideTVAauneipersoanenuoexonereazderspundereacarei
revine,conformprezentuluititlu,pentruoriceaciuneanterioardateianulriiideobligaiadeasolicita
nregistrareancondiiileprezentuluititlu.
(3)PrinnormesestabilesccazurilencarepersoanelenestabilitenRomniacaresuntobligatelaplata
TVAnRomniaconformart.150alin.(1)potfiscutitedenregistrareanscopurideTVAnRomnia.
Pagina 579

(4)Persoanelenregistrate:
a)conformart.153vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVAtuturor
furnizorilor/prestatorilorsauclienilor;
b)conformart.1531vorcomunicacoduldenregistrarenscopurideTVA:
1.furnizorului/prestatorului,atuncicndauobligaiapliitaxeiconformart.150alin.(2)-(6)
iart.1501;(punctmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie
2.beneficiarului,persoanimpozabildinaltstatmembru,ctrecarepresteazserviciipentru
careacestaesteobligatlaplatataxeiconformechivalentuluidinaltstatmembrualart.150
alin.(2).
57.(1)Oriceasociatsauparteneraluneiasocierioriorganizaiifrpersonalitatejuridiceste
consideratpersoanimpozabilseparatpentruaceleactivitieconomicecarenusuntdesfuraten
numeleasocieriisauorganizaieirespective.
(2)Asocierilenparticipaiuneconstituiteexclusivdinpersoaneimpozabileromnenudaunatereunei
persoaneimpozabileseparate.Asocieriledetipjoint-venture,consortiumsaualteformedeasocieren
scopuricomerciale,carenuaupersonalitatejuridicisuntconstituitentemeiulCoduluicomercialsau
alCoduluicivil,sunttratatedreptasocierinparticipaiune.
(3)ncazulasocierilornparticipaiunedintrepersoaneimpozabileromneipersoaneimpozabile
stabilitenstrintatesauexclusivdinpersoaneimpozabilestabilitenstrintate,seaplic
urmtoarelereguli:
a)asociereaconstituiepersoanimpozabiliaredreptulssolicitenregistrareacapltitorde
taxpevaloareaadugatnsituaiancareprincontractuldeasociereseprevedecasocierea
nuestereprezentatfadeteriprinasociatulactiv,ciacioneaznnumepropriuncontul
asociailor;
b)asociereanuconstituiepersoanimpozabilinusenregistreazcapltitordetaxpe
valoareaadugat,dacprincontractuldeasociereseprevedecasociatulactivreprezint
asociereafadeteri.Dacasociatulactivestepersoanimpozabilromn,acestavaaplica
prevederileart.156alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal.ncazulasocierilornparticipaiune
constituiteexclusivdinpersoanestabilitenstrintate,asociatulactivtrebuiesidesemnezen
Romniaunreprezentantfiscalsau,dupcaz,sinregistrezeunsediupermanent,dacsunt
ndeplinitecondiiileprevzutelatitlulIdinCodulfiscalpentruunastfeldesediu,iapoivaaplica
art.156alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal.
prinart.Ilit.Dpct.7dinH.G.nr.610/2005numaifacereferirelaaplicabilitateaart.154cialart.151,
68.(1)nsensulart.154.alin.(3)dinCodulfiscal,persoanaimpozabilnestabilitnRomniacare
esteobligatlaplataTVAnRomniaconformart.150alin.(1)dinCodulfiscalpoatefiscutitde
obligaianregistrriinscopurideTVAnurmtoarelesituaii:
a)cndefectueaznRomniaserviciiprestateocazional,dacacesteoperaiuninusuntprecedate
deachiziiiintracomunitaredebunuriefectuatenRomnia;
b)cndefectueaznRomnialivrriocazionaledebunuri,cuexcepia:
Pagina 580

1.vnzrilorladistan;
2.livrrilordebunuriprecedatedeachiziiiintracomunitaredebunurinRomnia;
(2)nsensulalin.(1)lit.a)ib),livrriledebunuriiprestriledeserviciisuntconsiderateocazionale
dacsuntrealizateosingurdatncursulunuian.
(3)PersoanelenestabilitenRomniasuntobligatesfacplatataxeidatoratenRomniancondiiile
(4)PersoanaimpozabilnestabilitnRomniacarerealizeaznRomnianmodocazionaloperaiuni
pentrucareesteobligatlaplataTVAicareestescutitdelaobligaianregistrriinscopurideTVA
conformprevederiloralin.(1)areobligaiastransmitbeneficiarilorfacturileemisepentrurespectivele
operaiuniconformart.155dinCodulfiscalprecumiocopieadecizieiprivindmodalitateadeplata
taxeipevaloareaadugatpentrulivrriledebunurii/sauprestriledeserviciirealizateocazional.
FacturileemisedepersoanelescutitedelaobligaianregistrriinscopurideTVAconformprevederilor
alin.(1)nutrebuiesconinmeniuneareferitoarelacoduldenregistrarenscopurideTVAn
Romniaalfurnizorului/prestatorului.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.24dinH.G.nr.77/2014,n
ianuarie2010)
Facturarea
Art. 155.-(1)nnelesulprezentuluititlusuntconsideratefacturidocumentelesaumesajelepesuport
hrtieorinformatelectronic,dacacesteandeplinesccondiiilestabilitenprezentularticol.
(2)Oricedocumentsaumesajcaremodificicareserefernmodspecificiframbiguitilafactura
iniialareacelairegimjuridiccaiofactur.
(3)nnelesulprezentuluititlu,prin factur electronicsenelegeofacturcareconineinformaiile
solicitatenprezentularticolicareafostemisiprimitnformatelectronic.
(4)Frscontravinprevederiloralin.(30)-(34)seaplicurmtoareleregulidefacturare:
a)pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriise
considerafinRomnia,conformprevederilorart.132i133,facturareafaceobiectulprevederilor
prezentuluiarticol.Pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,
respectivprestriinuseconsiderafinRomnia,conformprevederilorart.132i133,facturarea
faceobiectulnormeloraplicabilenstatelemembrencareareloclivrareadebunuri/prestareade
servicii;
b)prinexcepiedelaprevederilelit.a):
1.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatedeopersoanimpozabilstabilit
nRomniansensulart.1251alin.(2),facturareafaceobiectulprevederilorprezentuluiarticol
dacfurnizorul/prestatorulnuestestabilitnstatulmembruncareareloclivrareabunurilor
oriprestareaserviciilor,conformprevederilorart.132i133,ipersoanaobligatlaplata
TVAestepersoanacreiaiselivreazbunurilesauisepresteazserviciile;
2.pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestrii
seconsiderafinRomnia,conformart.132i133,efectuatedeunfurnizor/prestatorcare
nuestestabilitnRomnia,darestestabilitnComunitate,conformprevederilorart.125 1alin.
(2),iarpersoanaobligatlaplatataxeiconformart.150estebeneficiarulctrecares-au
efectuatrespectivelelivrri/prestri,facturareafaceobiectulnormeloraplicabilenstatul
membruncareestestabilitfurnizorul/prestatorul.
Pagina 581

nsituaiancarebeneficiarulestepersoanacareemitefacturannumeleincontul
furnizorului/prestatoruluiconformprevederiloralin.(17),seaplicprevederilelit.a);
c)prinexcepiedelaprevederilelit.a),pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatede
opersoanimpozabilstabilitnRomniansensulart.1251alin.(2),facturareafaceobiectul
prevederilorprezentuluiarticoldaclivrareabunurilorsauprestareaserviciilornuarelocn
Comunitatenconformitatecuprevederileart.132i133.
(5)Persoanaimpozabiltrebuiesemitofacturctrefiecarebeneficiar,nurmtoarelesituaii:
a)pentrulivrriledebunurisauprestriledeserviciiefectuate;
b)pentrufiecarevnzareladistanpecareaefectuat-o,ncondiiileart.132alin.(2)i(3);
c)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileart.143alin.(2)lit.a)-c);
d)pentruoriceavansncasatnlegturcuunadintreoperaiunilemenionatelalit.a)ib).
(6)Prinexcepiedelaalin.(5)lit.a)id),persoanaimpozabilnuareobligaiaemiteriidefacturipentru
operaiunilescutitefrdreptdededucereataxeiconformart.141alin.(1)i(2).
(7)Persoananregistratconformart.153trebuiesautofactureze,ntermenulprevzutlaalin.(15),
fiecarelivraredebunurisauprestaredeserviciictresine.
(8)Persoanaimpozabiltrebuiesemitoautofactur,ntermenulprevzutlaalin.(14),pentrufiecare
transferefectuatnaltstatmembru,ncondiiileprevzutelaart.128alin.(10),ipentrufiecare
operaiuneasimilatuneiachiziiiintracomunitaredebunuriefectuatenRomniancondiiileprevzute
laart.1301alin.(2)lit.a).
(9)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5)lit.a),persoanaimpozabilestescutitdeobligaiaemiterii
facturiipentruurmtoareleoperaiuni,cuexcepiacazuluincarebeneficiarulsolicitfactura:
a)livrriledebunuriprinmagazineledecomercuamnuntuliprestriledeserviciictre
populaie,pentrucareesteobligatorieemitereadebonurifiscale,conformOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.28/1999privindobligaiaoperatoriloreconomicideautilizaaparatedemarcat
electronicefiscale,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
b)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a),furnizatectre
beneficiaripersoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,pentrucareeste
obligatorieemitereadedocumentelegalaprobate,frnominalizareacumprtorului,cumarfi:
transportulpersoanelorpebazabiletelordecltoriesauabonamentelor,accesulpebazadebiletla:
spectacole,muzee,cinematografe,evenimentesportive,trguri,expoziii;
c)livrriledebunuriiprestriledeservicii,alteledectcelemenionatelalit.a)ib),furnizate
ctrebeneficiari,persoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,careprin
naturalornupermitfurnizorului/prestatoruluiidentificareabeneficiarului,cumsunt:livrrilede
bunuriefectuateprinautomatelecomerciale,serviciiledeparcriautoacrorcontravaloarese
ncaseazprinautomate,serviciiderencrcareelectronicacartelelortelefoniceprepltite.Prin
normesevorstabilidocumentelepecarefurnizorii/prestatoriitrebuieslentocmeascnvederea
determinriicorecteabazeideimpozitareiataxeicolectatepentruastfeldeoperaiuni.
(10)Persoanaimpozabilcarenuareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticolpoateopta
pentruemitereafacturii.
(11)Persoanaimpozabilcareareobligaiadeaemitefacturiconformprezentuluiarticol,precumi
persoanaimpozabilcareopteazpentruemitereafacturiipotrivitalin.(10)potemitefacturisimplificate
noricaredintreurmtoarelesituaii:
a)atuncicndvaloareafacturilor,inclusivTVA,nuestemaimarede100euro.Cursuldeschimb
utilizatpentrudeterminareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.139 1;
b)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturconformalin.(2).
Pagina 582

(12)nurmaconsultriiComitetuluiTVAinstituitntemeiulprevederilorart.398dinDirectiva112,prin
ordinalministruluifinanelorpubliceseaprobcapersoanaimpozabilcareareobligaiadeaemite
facturiconformprezentuluiarticol,precumipersoanaimpozabilcareopteazpentruemitereafacturii
potrivitalin.(10)snscrienfacturidoarinformaiileprevzutelaalin.(20),nurmtoarelecazuri,
conformproceduriistabiliteprinnorme;
a)valoareafacturii,inclusivTVA,estemaimarede100euro,darmaimicde400euro.Cursulde
schimbutilizatpentrudeterminareaneuroavaloriifacturiiestecursulprevzutlaart.1391;sau
b)ncazulncarepracticaadministrativoricomercialdinsectoruldeactivitateimplicatsau
condiiiletehnicedeemitereafacturilorface/faccarespectareatuturorobligaiilormenionatela
alin.(19)saulaalin.(22)sfieextremdedificil.
(13)Prevederilealin.(11)i(12)nuseaplicncazuloperaiunilorprevzutelaalin.(5)lit.b)ic)sau
atuncicndpersoanaimpozabil,careestestabilitnRomnia,efectueazlivrareadebunuriori
prestareadeserviciipentrucaretaxaestedatoratnaltstatmembru,ncareaceastpersoannueste
stabilit,iarpersoanaobligatlaplataTVAestepersoanacreiai-aufostlivratebunurilesaui-aufost
prestateserviciilenacestaltstatmembru.
(14)Pentrulivrrileintracomunitaredebunuriefectuatencondiiileart.143alin.(2),persoana
impozabilareobligaiadeaemiteofacturceltrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoarecelein
careianaterefaptulgeneratoraltaxei.
(15)Pentrualteoperaiunidectceleprevzutelaalin.(14),persoanaimpozabilareobligaiadeaemite
ofacturceltrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoral
taxei,cuexcepiacazuluincarefacturaafostdejaemis.Deasemenea,persoanaimpozabiltrebuies
emitofacturpentrusumaavansurilorncasatenlegturcuolivraredebunuri/prestaredeserviciicel
trziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareancasatavansurile,cuexcepiacazuluin
carefacturaafostdejaemis.
(16)Persoanaimpozabilpoatentocmiofacturcentralizatoarepentrumaimultelivrriseparatede
bunuri,prestriseparatedeservicii,ctreacelaiclient,nurmtoarelecondiii:
a)ssereferelaoperaiunipentrucarealuatnaterefaptulgeneratordetaxsaupentrucareaufost
ncasateavansurintr-operioadcenudepeteoluncalendaristic;
b)toatedocumenteleemiseladatalivrriidebunuri,prestriideserviciisauncasriideavansuris
fieobligatoriuanexatelafacturacentralizatoare.
(17)Potfiemisefacturidectrebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiile
stabiliteprinnorme.
(18)Potfiemisefacturidectreunternnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluincondiiile
stabiliteprinnorme,cuexcepiasituaieincareparteaterestestabilitntr-oarcucarenuexist
niciuninstrumentjuridicreferitorlaasistenareciproc.
(19)Facturacuprindenmodobligatoriuurmtoareleinformaii:
a)numruldeordine,nbazauneiasauamaimultorserii,careidentificfacturanmodunic;
b)dataemiteriifacturii;
c)datalacareaufostlivratebunurile/prestateserviciilesaudatancasriiunuiavans,nmsuran
careaceastdatesteanterioardateiemiteriifacturii;
d)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAsau,dupcaz,codulde
identificarefiscalalepersoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile;
e)denumirea/numelefurnizorului/prestatoruluicarenuestestabilitnRomniaicarei-adesemnat
unreprezentantfiscal,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopuride
TVA,conformart.153,alereprezentantuluifiscal;
f)denumirea/numeleiadresabeneficiaruluibunurilorsauserviciilor,precumicodulde
Pagina 583

nregistrarenscopurideTVAsaucoduldeidentificarefiscalalbeneficiarului,dacacestaesteo
persoanimpozabiloriopersoanjuridicneimpozabil;
g)denumirea/numelebeneficiaruluicarenuestestabilitnRomniaicarei-adesemnatun
reprezentantfiscal,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrareprevzutlaart.153
alereprezentantuluifiscal;
h)denumireaicantitateabunurilorlivrate,denumireaserviciilorprestate,precumiparticularitile
prevzutelaart.1251alin.(3)ndefinireabunurilor,ncazullivrriiintracomunitaredemijloacede
transportnoi;
i)bazadeimpozitareabunuriloriserviciilorori,dupcaz,avansurilefacturate,pentrufiecarecot,
scutiresauoperaiunenetaxabil,preulunitar,exclusivtaxa,precumirabaturile,remizele,
risturneleialtereduceridepre,ncazulncareacesteanusuntinclusenpreulunitar;
j)indicareacoteidetaxaplicateiasumeitaxeicolectate,exprimatenlei,nfunciedecotele
taxei;
k)ncazulncarefacturaesteemisdebeneficiarnnumeleincontulfurnizorului,meniunea
autofactura;
l)ncazulncareesteaplicabiloscutiredetax,trimiterealadispoziiileaplicabiledinprezentul
titluoridinDirectiva112sauoricealtmeniunedincaresrezulteclivrareadebunuriori
prestareadeserviciifaceobiectuluneiscutiri;
m)ncazulncareclientulestepersoanaobligatlaplataTVA,meniuneataxareinvers;
n)ncazulncareseaplicregimulspecialpentruageniiledeturism,meniunearegimulmarjeiageniideturism;
o)dacseaplicunuldintreregimurilespecialepentrubunurisecond-hand,operedeart,obiecte
decolecieiantichiti,unadintremeniunileregimulmarjei-bunurisecond-hand,regimul
marjei-operedeartsauregimulmarjei-obiectedecolecieiantichiti,dupcaz;
p)ncazulncareexigibilitateaTVAintervineladatancasriicontravaloriiintegralesauparialea
livrriidebunurioriaprestriideservicii,meniuneaTVAlancasare;
r)oreferirelaaltefacturisaudocumenteemiseanterior,atuncicndseemitmaimultefacturiori
documentepentruaceeaioperaiune.
(20)Facturileemisensistemsimplificatncondiiileprevzutelaalin.(11)i(12)trebuiesconincel
puinurmtoareleinformaii;
a)dataemiterii;
b)identificareapersoaneiimpozabilecarealivratbunurilesauaprestatserviciile;
c)identificareatipuluidebunurisauserviciifurnizate;
d)sumataxeicolectatesauinformaiilenecesarepentrucalculareaacesteia;
e)ncazuldocumentelorsaumesajelortratatedreptfacturnconformitatecuprevederilealin.(2),
oreferirespecificiclarlafacturainiialiladetaliilespecificecaresemodific.
(21)nsituaiaprevzutlaalin.(4)lit.b)pct.1,furnizorul/prestatorulstabilitnRomniapoatesomit
dinfacturinformaiileprevzutelaalin.(19)lit.i)ij)isindice,nschimb,valoareaimpozabila
bunurilorlivrate/serviciilorprestate,referindu-selacantitateasauvolumulacestorailanaturalor.n
cazulaplicriiprevederiloralin.(4)lit.b)pct.2,facturaemisdefurnizorul/prestatorulcarenueste
stabilitnRomniapoatesnuconininformaiileprevzutelaechivalentuldinDirectiva112alalin.
(19)lit.i)ij).
(22)SumeleindicatepefactursepotexprimanoricemonedcucondiiacavaloareaTVAcolectats
fieexprimatnlei.nsituaiancarevaloareataxeicolectateesteexprimatntr-oaltmoned,aceasta
vaficonvertitnleiutilizndcursuldeschimbprevzutlaart.1391.
(23)Utilizareafacturiielectronicefaceobiectulacceptriidectredestinatar.
(24)Autenticitateaoriginii,integritateaconinutuluiilizibilitateauneifacturi,indiferentcestepe
suporthrtiesaunformatelectronic,trebuiegarantatedelamomentulemiteriipnlasfritulperioadei
Pagina 584

destocareafacturii.Fiecarepersoanimpozabilstabiletemoduldegarantareaautenticitiioriginii,a
integritiiconinutuluiializibilitiifacturii.Acestlucrupoatefirealizatprincontroaledegestiunecare
stabilescopistfiabildeauditntreofacturiolivraredebunurisauprestaredeservicii.
Autenticitateaoriginiinseamnasigurareaidentitiifurnizoruluisauaemitentuluifacturii.
Integritateaconinutuluinseamncnuafostmodificatconinutulimpusnconformitatecuprezentul
articol.
(25)nafardecontroaleledegestiunemenionatelaalin.(24),alteexempledetehnologiicareasigur
autenticitateaoriginiiiintegritiiconinutuluifacturiielectronicesunt:
a)osemnturelectronicavansatnsensulart.2alin.(2)dinDirectiva1999/93/CEa
ParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin13decembrie1999privinduncadrucomunitarpentru
semnturileelectronice,bazatpeuncertificatcalificaticreatdeundispozitivsecurizatdecreare
asemnturiinsensulart.2alin.(6)i(10)dinDirectiva1999/93/CE;
b)unschimbelectronicdedate(electronicdatainterchange-EDI),astfelcumafostdefinitlaart.2
dinanexaIlaRecomandrileComisiei1994/820/CEdin19octombrie1994privindaspectele
juridicealeschimbuluielectronicdedate,ncazulncareacordulprivindschimbulprevede
utilizareaunorproceduriprincaresegaranteazautenticitateaoriginiiiintegritateadatelor.
(26)ncazulfacturiloremiseprinmijloaceelectronicedefurnizori/prestatoricaresuntstabiliinricu
carenuexistniciuninstrumentjuridicprivindasistenareciprocavndosferdeaplicaresimilarcelei
prevzutedeDirectiva2010/24/UEaConsiliuluiUniuniiEuropenedin16martie2010privindasistena
reciprocnmateriederecuperareacreanelorlegatedeimpozite,taxeialtemsuriideRegulamentul
(UE)904/2010alConsiliuluidin7octombrie2010privindcooperareaadministrativicombaterea
fraudeindomeniultaxeipevaloareaadugat,pentrulivrridebunurisauprestrideserviciicareau
loculnRomnia,asigurareaautenticitiioriginiiiintegritiiconinutuluifacturiitrebuierealizat
exclusivprinunadintehnologiileprevzutelaalin.(25).
(27)nsituaiancarepachetecareconinmaimultefacturiemiseprinmijloaceelectronicesunt
transmisesaupuseladispoziiaaceluiaidestinatar,informaiilecaresuntcomunefacturilorindividuale
potfimenionateosingurdat,cucondiiacaacesteasfieaccesibilepentrufiecarefactur.
(28)Semnareaitampilareafacturilornuconstituieelementeobligatoriipecaretrebuiesleconin
factura.
NOT UTG:Conformart.VdinO.G.nr.17/2015persoanelefizice,persoanelejuridicededrept
privat,precumientitilefrpersonalitatejuridicnuauobligaiadeaaplicatampilapedeclaraii,
cererisauoricealtedocumentedepuselainstituiilesauautoritilepublice.
Persoanelefizice,persoanelejuridicededreptprivat,precumientitilefrpersonalitatejuridic
nuauobligaiadeaaplicatampilapedocumentesauoricealtenscrisuriemisenrelaiadintre
acestea.
Ladatade23iulie2015seabrogtoateprevederilelegalereferitoarelaobligaiaaplicriitampilei
dectrepersoaneleientitileprevzutelaalin.(1)i(2).
(29)Stocareaprinmijloaceelectroniceafacturilorreprezintstocareadatelorprinechipamente
electronicedeprocesare,inclusivcompresiadigital,idestocareiutilizndmijloaceprincablu,unde
radio,sistemeopticesaualtemijloaceelectromagnetice.
(30)Persoanaimpozabiltrebuiesasigurestocareacopiilorfacturilorpecarele-aemissaucareaufost
emisedeclientorideunternnumeleincontulsu,precumiatuturorfacturilorprimite.
(31)Persoanaimpozabilpoatedecideloculdestocareafacturilor,cucondiiacaacesteasauinformaiile
stocateconformalin.(30)sfiepuseladispoziiaautoritilorcompetentefrniciontrziereoridecte
orisesolicitacestlucru.Cutoateacestea,loculdestocareafacturiloralesdepersoanaimpozabilnu
poatefisituatpeteritoriuluneiricucarenuexistniciuninstrumentjuridicreferitorlaasistena
reciprocavndosferdeaplicaresimilarceleiprevzutedeDirectiva2010/24/UEideRegulamentul
(UE)904/2010sauladreptulmenionatlaalin.(36)deaaccesaprinmijloaceelectronice,deadescrcai
deautilizafacturilerespective.(alineatmodificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.16/2013-publicatla2
Pagina 585

august2013,nvigoaredela5august2013)
(32)Prinexcepiedelaprevederilealin.(31),persoanaimpozabilcarearesediulactivitiieconomicen
RomniaareobligaiadeastocapeteritoriulRomnieifacturileemiseiprimite,precumifacturile
emisedeclientsaudeunternnumeleincontulsu,alteledectceleelectronicepentrucarepersoana
impozabilgaranteazaccesulon-lineorganelorfiscalecompetenteipentrucarepersoanaimpozabil
poateaplicaprevederilealin.(31).AceeaiobligaieirevineipersoaneiimpozabilestabilitenRomnia
printr-unsediufixcelpuinpeperioadaexisteneipeteritoriulRomnieiasediuluifix.
(33)nsituaiancareloculdestocareprevzutlaalin.(31)nuseaflpeteritoriulRomnieipersoanele
impozabilestabilitenRomniansensulart.1251alin.(2)trebuiescomuniceorganelorfiscale
competenteloculdestocareafacturilorsauainformaiilorstocateconformalin.(30).
(34)Facturilepotfistocatepesuporthrtiesaunformatelectronic,indiferentdeformaoriginalncare
aufosttrimiseoripuseladispoziie.ncazulstocriielectroniceafacturilor,inclusivacelorcareaufost
convertitedinformathrtienformatelectronic,nuesteobligatorieaplicareaprevederilorLegiinr.
135/2007privindarhivareadocumentelornformelectronic,cumodificrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.14dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela5august
2013)
(35)nscopuridecontrol,organelefiscalecompetentepotsolicitatraducereanlimbaromn,nanumite
situaiisaupentruanumitepersoaneimpozabile,afacturiloremisepentrulivrriledebunuriiprestrile
deserviciipentrucarelocullivrrii,respectivprestriiseconsiderafinRomnia,conformprevederilor
art.132i133,precumiafacturilorprimitedepersoaneimpozabilestabilitenRomniansensulart.
1251alin.(2).
(36)nscopuridecontrol,ncazulstocriiprinmijloaceelectroniceafacturiloremisesauprimitenalt
stat,garantndaccesulonlineladate,persoanaimpozabilstabilitnRomniansensulart.1251alin.
(2)areobligaiadeapermiteorganelorfiscalecompetentedinRomniaaccesarea,descrcareai
utilizarearespectivelorfacturi.Deasemenea,persoanaimpozabilnestabilitnRomniacarestocheaz
prinmijloaceelectronicefacturiemisesauprimitepentrulivrriledebunurii/sauprestriledeservicii
impozabilenRomniaareobligaiadeapermiteorganelorfiscaledinRomniaaccesarea,descrcareai
utilizarearespectivelorfacturi,indiferentdestatulncareseaflloculdestocarepentrucareaoptat.
la1ianuarie2013)
58.(1)Transferulproprietiibunurilornexecutareacreanelor,nsituaiancarebunurileaufost
predatepebazdenelegerentredebitoricreditor,seconsemneaznfacturifiscaledectredebitor,
dacoperaiuneaconstituielivraredebunuri.
(2)ncazulbunurilorsupuseexecutriisilite,caresuntvalorificateprinorganeledeexecutaresilit,
dacoperaiuneaconstituielivraredebunuri,organelordeexecutaresilitlerevineobligaiantocmirii
facturiifiscaledeexecutaresilit.Originalulfacturiifiscaledeexecutaresilitsetransmite
cumprtorului,respectivadjudecatarului,iarexemplarulaldoileasetransmitedebitoruluiexecutat
silit.Prinorgane de executare silitsenelegepersoaneleabilitateprinlegesefectuezeprocedurade
executaresilit.
(3)Dacorganuldeexecutaresilitncaseazcontravaloareabunurilorinclusivtaxapevaloarea
adugatdelacumprtorsaudelaadjudecatar,areobligaiasvirezetaxapevaloareaadugat
ncasatlabugetuldestatntermende5zilelucrtoaredeladatalacareadjudecareaadevenit
executorie.Dac,potrivitlegii,cumprtorulsauadjudecatarulareobligaiasplteasclaunitile
TrezorerieiStatuluitaxapevaloareaadugataferentbunurilorcumprate,organuluideexecutare
silitnu-imairevinobligaiireferitoarelaplatataxeipevaloareaadugat.Dacprincontractse
prevedecplatabunurilorsefacenrate,taxapevaloareaadugatsevireazlabugetuldestatn
termende5zilelucrtoaredeladatastabilitprincontractpentruplataratelor,dectreorganulde
Pagina 586

executaresilitsau,dupcaz,decumprtor/adjudecatar.Organuldeexecutaresilitsau,dupcaz,
cumprtorul/adjudecatarultransmiteocopiedepedocumentulprincares-aefectuatplatataxeipe
valoareaadugatdebitoruluiexecutatsilit.Prevederileacestuialineatnuseaplicpentrubunurile
prevzutelaart.1601dinCodulfiscal,taxapevaloareaadugatfiindevideniatpotrivitprevederilor
pct.65 1.
(4)Organeledeexecutaresilitnregistreaztaxapevaloareaadugatdinfacturilefiscalede
executaresilitemisenalteconturicontabiledectcelespecificetaxeipevaloareaadugat.Dac
organuldeexecutaresilitestepersoannregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat,nuva
evideniandecontuldetaxpevaloareaadugatoperaiunilerespective.
(5)nsituaiancarevalorificareabunurilorsupuseexecutriisiliteafostrealizatprinorganelede
executaresilit,debitorulexecutatsilittrebuiesnregistrezenevidenaproprieoperaiuneadelivrare
debunuripebazafacturiifiscaledeexecutaresilittransmisedeorganeledeexecutaresilit,inclusiv
taxapevaloareaadugatcolectataferent.nsituaiancareseprevedeplatanrateabunurilor,
taxapevaloareaadugatsecolecteazladatastabilitprincontractpentruplataratelor.Pebaza
documentuluideplatataxeivaloareaadugattransmisdeorganeledeexecutaresilit,debitorul
executatsilitevideniazsumaachitat,cusemnulminus,ndecontuldetaxpevaloareaadugatla
rndulderegularizridinrubricaTaxapevaloareaadugatcolectatadecontului.Prevederile
acestuialineatnuseaplicpentrubunurileprevzutelaart.1601dinCodulfiscal,taxapevaloarea
adugatfiindevideniatpotrivitprevederilorpct.651.
(6)Cumprtorii/adjudecatariijustificdreptuldededucereataxeipevaloareaadugatpebaza
facturilorfiscaledeexecutaresilit.nsituaiancareseprevedeplatanrateabunurilor,taxape
valoareaadugatsededuceladatastabilitpentruplataratelor.Pentrubunurileprevzutelaart.
1601dinCodulfiscalseapliccorespunztornormelordeaplicareprevzutelapct.651.
prinart.Ilit.Epct.11dinH.G.nr.84/2005,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.155cialart.
59.(1)Persoaneleimpozabilecarenusuntnregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatnu
audreptulsemitfacturifiscaleinicisnscrietaxapevaloareaadugatpentrulivrridebunuri
i/sauprestrideserviciictrealtpersoanndocumenteleemise.Oricepersoancarencalcaceste
prevederitrebuiesvirezelabugetuldestattaxapevaloareaadugatncasatdelabeneficiar.
Beneficiarulnuaredreptdededucereataxeiachitateuneipersoanecarenuestenregistratcapltitor
detaxpevaloareaadugat,darpoatesolicitarestituireadelabugetuldestatasumeiachitatecatax
nedatorat.
Pentruabeneficiaderestituireadelabugetulstatuluiataxeiachitatefurnizorului/prestatorului,
beneficiarultrebuiesjustificectaxapevaloareaadugatafostpltitlabugetuldestatdectre
furnizor/prestator.Prevederileacestuialineatnuseaplicpentrucontribuabiliiinactivi,alecror
certificatedenregistrarefiscalaufostsuspendateprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.
(2)Pentruprestriledeservicii,alteledectceleprevzutelaart.155alin.(4),(5)i(6)dinCodul
fiscal,prestatoriisuntobligaisemitfacturifiscalesaualtedocumentelegalaprobatecelmaitrziu
pnlafineleluniincareprestareaafostefectuat.Pentruprestriledeserviciidecontatepebazde
situaiidelucrri,cumsuntceledeconstrucii-montaj,consultan,cercetare,expertizeialtele
asemenea,dataefecturiiprestriideserviciiseconsiderafidatalacaresuntntocmitesituaiilede
lucrrii,dupcaz,dataacceptriidectrebeneficiarasituaiilordelucrri.
(3)ncazullivrriidebunuriimobile,datalivrrii,respectivdatalacareseemitefacturafiscal,este
consideratdatalacaretoateformalitileimpusedelegesuntndeplinitepentruasefacetransferul
dreptuluideproprietatedelavnztorlacumprtor.Oricefacturareefectuatnaintedendeplinirea
formalitilorimpusedelegepentruasefacetransferuldreptuluideproprietatedelavnztorla
cumprtorseconsiderfacturaredeavansuri,urmndaseregularizaprinstornareafacturilorde
Pagina 587

avansladataemiteriifacturiifiscalepentrucontravaloareaintegralalivrriidebunuriimobile.
591.(1)ncazulreducerilordepreacordatedeproductorii/distribuitoriidebunuripotrivit
prevederilorpct.23alin.(3),pebazdecupoanevalorice,facturiledereduceresentocmescdirectpe
numelecomercianilorcareauacceptatcupoanelevaloricedelaconsumatoriifinali,chiardaciniial
facturiledelivrareabunurilorpentrucareseacordacestereduceridepreaufostemisede
productori/distribuitorictrediveriintermediaricumprtori-revnztori.Larubrica"Cumprtor"
senscriudateledeidentificarealecumprtoruluicareaacceptatcupoanelevaloricedela
consumatoriifinali.nplus,nfacturafiscaldereduceredepresevameniona"reduceredepre
acordatnbazacupoanelorvalorice".
(2)ncazulncareproductorii/distribuitoriidebunurincheiecontractecusocietispecializaten
administrareacupoanelorvalorice,facturiledereduceridepresentocmescastfel:
a)productorii/distribuitoriiemitosingurfacturfiscalcusemnulminuspentruvaloarea
reducerilordepreacordatencursuluneiluniiataxeipevaloareaadugataferente,care
trebuiescuprindmeniunea"reduceridepreacordatenbazacupoanelorvaloriceconform
anexei".Anexatrebuiesconininformaiidincaresrezultevaloareareducerilordepre
acordatedeunproductor/distribuitorpentrufiecarecomerciant,pecategoriidebunuri.La
rubrica"Cumprtor"sevornscriedateledeidentificarealesocietiispecializaten
administrareacupoanelorvalorice;
b)societilespecializatenadministrareacupoanelorvaloricevoremitectrefiecarecomerciant
osingurfacturfiscalcusemnulminuspentrutoatebunurilencauz,ncarevornscrie
valoareareducerilordepreacordatedeproductori/distribuitorincursuluneiluniiataxeipe
valoareaadugataferente.Acestefacturifiscaletrebuiesconinmeniunea"reduceridepre
acordatenbazacupoanelorvaloriceconformanexei".Anexatrebuiesconininformaiidin
caresrezultevaloareareducerilordepreacordatedeunproductor/distribuitorpentrufiecare
comerciant,pecategoriidebunuri.Larubrica"Furnizor"sevornscriedateledeidentificareale
societiispecializatenadministrareacupoanelorvalorice.
prinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006,nvigoaredela1ianuarie
2007)
Legiinr.571/2003
60.(1)Numaipersoanelenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatsuntobligatesemit
facturifiscaleprinautofacturare,potrivitprevederilorart.155alin.(4)dinCodulfiscal.Facturile
fiscaleemiseprinautofacturareauunregimfiscalspecialinugenereazveniturincontabilitatea
persoaneiemitente.Facturafiscalseemitenumaidacoperaiunilencauzsunttaxabileinumain
scopultaxeipevaloareaadugat.Completareaacestorfacturiderogdelanormelelegaleprivind
circulaiaimoduldecompletareafacturilorfiscale,fiindobligatoriemenionareaurmtoarelor
informaii:
a)numrulfacturiivafiacelaicunumrulfacturiiprestatoruluisauseatribuieunnumrpropriu
dacesteofacturemispentruplictreprestator,pentrucarenus-aprimitofactur;
b)dataemiteriifacturii;
c)numeleiadresapersoaneistabilitenstrintate,larubricafurnizor;
Pagina 588

d)numele,adresaicoduldeidentificarefiscaldepltitordetaxpevaloareaadugatale
beneficiarului,larubricacumprtor;
e)denumireaserviciilorprestate;
f)valoareaserviciilor,exclusivtaxapevaloareaadugat,obinutprinconvertireanleia
valuteinfunciedecursuldeschimbnvigoareladataprevzutprinlegepentruemitereafacturii
fiscale;
g)cotadetaxpevaloareaadugat;
h)valoareataxeipevaloareaadugat.
(2)Informaiiledinfacturafiscalemisprinautofacturaresenscriuinjurnalelepentrucumprrii
njurnalelepentruvnzriisuntpreluatecorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugat
respectiv,attcataxcolectat,cticataxdeductibil.
(3)ncursulperioadeifiscalepersoanelenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,care
suntbeneficiariaioperaiunilorprevzutelaart.150alin.(1)lit.b)iart.151alin.(1)lit.b)dinCodul
fiscal,reflecttaxapevaloareaadugataferentacestoroperaiunipebazafacturiloremiseprin
autofacturareprinnregistrareacontabil:
4426
=
"Taxapevaloareaadugatdeductibil"
4427
"Taxapevaloareaadugatcolectat"
(4)Pltitoriidetaxpevaloareaadugatcuregimmixtapliciprevederileart.147dinCodulfiscal,
nfunciededestinaiapecareodauprestrilor,respectivdacsuntutilizatenumaipentrurealizareade
operaiunicarenudaudreptdededucere,conformart.147alin.(4)dinCodulfiscal-nudeductaxape
valoareaadugat,dacsuntdestinatepentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptdededucere,
conformart.147alin.(3)dinCodulfiscal-deducintegraltaxapevaloareaadugat,iardacsunt
destinaterealizriiattdeoperaiunicarenudaudreptdededucere,ctideoperaiunicaredaudrept
dededucere,conformart.147alin.(5)dinCodulfiscal-deductaxapevaloareaadugataplicndprorata.Lancheiereadecontuluidetaxpevaloareaadugat,taxanedeductibilsenregistreazn
conturiledecheltuielialeperioadeifiscalecurente,potrivitprevederilorpct.52alin.(2).
(5)nsituaiancareorganelefiscalecompetente,cuocaziaverificrilorefectuate,constatcnus-au
ndeplinitobligaiileprevzutelaalin.(1)-(4),vorprocedaastfel:
a)dacprestriledeserviciirespectivesuntdestinateexclusivrealizriideoperaiunicaredau
dreptdededucere,dispunaplicareaprevederiloralin.(1)-(3),nperioadafiscalncares-a
finalizatcontrolul;
b)dacprestriledeserviciirespectivesuntdestinaterealizriideoperaiunicaresuntsupuseprorata,vorcalculadiferenadintretaxacolectatitaxadeduspotrivitpro-rataaplicabilladata
efecturiioperaiunii.ncazulncarecontrolularelocncursulanuluifiscalncareoperaiuneaa
avutloc,pentrudeterminareadifereneimenionatesevaaveanvederepro-rataprovizorie
aplicatsau,dupcaz,pro-ratalunarsautrimestrial.Daccontrolularelocntr-unaltanfiscal
dectcelncareaavutlocoperaiunea,pentrudeterminareadifereneimenionatesevaavean
vederepro-ratadefinitivcalculatpentruanulncareaavutlocoperaiuneasau,dupcaz,proratalunarsautrimestrial.Difereneleastfelstabilitevorfiachitatentermeneleprevzutede
normeleproceduralenvigoare;
c)dacprestriledeserviciirespectivesuntdestinaterealizriideoperaiunicarenudaudreptde
deducere,vorstabilitaxadatoratbugetuluidestat,carevafiachitatntermeneleprevzutede
normeleproceduralenvigoare;
d)pentruneplatantermenulstabilitdelegeasumelorconstatatelalit.b)ic)sedatoreaz
penalitidentrzierei/saudobnzi,dupcaz,calculateconformnormelorproceduralen
vigoare.Sumelerespectivenuseincludndeconturileprivindtaxapevaloareaadugat.
Pagina 589

61.(1)Regularizareafacturilorfiscaleemisepentruplinavansserealizeazprinstornareafacturii
deavansladataemiteriifacturiifiscalepentrucontravaloareaintegralalivrriidebunurii/sau
prestriideservicii.Stornareasepoatefaceseparatsaupeaceeaifacturfiscalpecareseevideniaz
contravaloareaintegralalivrriidebunurii/sauprestriideservicii.Pentrulivrriledebunurii
prestriledeserviciicontractatenvalutacrordecontaresefacenleilacursuldeschimbvalutarde
ladatancasriiseaplicprevederilepct.18.Persoaneleimpozabilecarerealizeazactivitatede
vnzaredebunuripebazdecontractedevnzare-cumprarectrepersoanefizice,cuplataealonat
subformdeavansuri,livrareabunurilorefectundu-sedupachitareaintegralacontravalorii
mrfurilorcontractate,nuauobligaiasntocmeascfacturifiscalepentruavansurilencasatedectla
livrareabunurilor,iarpentruavansurilencasatetaxapevaloareaadugatsecolecteazpebazde
borderoudevnzare(ncasare).
(2)Pentruavansurilencasatepentruplataimporturiloriadrepturilorvamaledeimportpersoanele
impozabilenuauobligaiasemitfacturifiscale.Furnizoriipotemitefacturifiscalefrtaxape
valoareaadugatpentruacesteavansuri,lasolicitareabeneficiarilor.Regularizareaserealizeazprin
stornareafacturiideavansladataemiteriifacturiifiscalepentrucontravaloareaintegralalivrriide
bunuri.
(3)Persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatcareaunstructur
subunititipsediisecundare-sucursale,agenii,reprezentanesaualteasemeneaunitifr
personalitatejuridic-,carenusuntnregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat,vorntocmi
unsingurdecontdetaxpevaloareaadugatpentruntreagaactivitate.
62.(1)nsituaiancareselivreazbunurii/sausepresteazserviciicuregimurii/saucotediferite,
acesteasepotconsemnantr-osingurfacturfiscal,menionndu-sendreptulfiecruibun/serviciu
regimul,respectivcotadetaxpevaloareaadugat.Meniunea"neimpozabil"seevideniazpentru
operaiunicarenusecuprindnsferadeaplicareataxeipevaloareaadugat,efectuatedepersoane
nregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat.
(2)Pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiprevzutelaart.132iart.133alin.(2)lit.a),c)i
d)dinCodulfiscal,pentrucarelocullivrrii,respectivloculprestrii,nuesteconsideratafin
Romnia,efectuatedepersoaneleimpozabiledinRomnianregistratecapltitoridetaxpevaloarea
adugatctrebeneficiaripersoaneimpozabilestabilitenstrintate,nuesteobligatorieemitereade
facturifiscale.Acesteasenregistreaznjurnaleledelivrripebazafacturilorexterneemise.
69.(1)Persoanaimpozabilcareefectueazolivraredebunurisauoprestaredeserviciiscutitfr
dreptdededucereataxei,conformart.141alin.(1)i(2)dinCodulfiscal,nuareobligaiantocmirii
uneifacturi,daroperaiunilevorficonsemnatendocumentepotrivitlegislaieicontabile.
(2)Autofacturapentrulivrridebunurisauprestrideserviciictresinetrebuieemisnumaidac
operaiunilencauzsunttaxabileinumainscopultaxei,fiindobligatoriemenionareaurmtoarelor
Pagina 590

informaii:
a)numrulfacturii,carevafiunnumrsecvenialacordatnbazauneiasaumaimultorserii,care
identificnmodunicofactur;
b)dataemiterii;
c)numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAalepersoaneiimpozabile,larubrica
Furnizor;
d)larubricaCumprtor,numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAalepersoanei
impozabilesau,dupcaz,alebeneficiarului;
e)denumireaidescriereabunurilorlivratesaualeserviciilorprestate;
f)valoareabunurilorsauserviciilor,exclusivtaxa;
g)cotadetaxaplicabil;
h)valoareataxeicolectate.
(3)Informaiiledinfacturaemisprinautofacturaresenscriunjurnalelepentruvnzriisuntpreluate
corespunztorndecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscal,cataxcolectat.
(4)ncazuldepiriiplafoanelorstabilitelapct.6alin.(10)pentruoperaiunileprevzutelaart.128alin.
(8)lit.f)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153din
Codulfiscalauobligaiasntocmeascautofacturaconformprevederiloralin.(2)numainscopuride
TVA.AutofacturavacuprindelarubricaCumprtorinformaiiledelaalin.(2)lit.c),iarncazul
bunuriloracordategratuitncadrulaciunilordeprotocol,sponsorizare,mecenat,nlocdedenumireai
descriereabunurilorlivratesepoatemeniona,dupcaz:depireplafonprotocol,sponsorizaresau
mecenat.
(5)PersoananregistratsaucarearfifostobligatssenregistrezenscopurideTVAnRomnia,
conformart.153dinCodulfiscal,esteobligatsemitfacturiprinautofacturare,potrivitprevederilor
art.155alin.(8)dinCodulfiscal,pentrufiecaretransferpecarel-aefectuatnaltstatmembru.Facturase
emitenumainscopultaxei,fiindobligatoriemenionareaurmtoarelorinformaii:
a)numrulfacturiivafiunnumrsecvenialacordatnbazauneiasaumaimultorserii,care
b)dataemiterii;
c)larubricaFurnizor,numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAdinRomniaale
persoaneiimpozabile,iarncazulpersoaneiimpozabilenestabilitenRomnia,carei-adesemnat
unreprezentantfiscalnRomnia,sevornscriedenumirea/numelepersoaneicareefectueaz
transferul,precumidenumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVA,conform
art.153dinCodulfiscal,alereprezentantuluifiscal;
d)numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAacordatdeautoritilefiscaledinalt
statmembrupersoaneiimpozabilecarerealizeaztransferul,larubricaCumprtor;
e)adresaexactaloculuidincareaufosttransferatebunurile,precumiadresaexactaloculuin
careaufosttransferatebunurile;
f)denumireaicantitateabunurilortransferate,precumiparticularitileprevzutelaart.1251alin.
(3)dinCodulfiscal,ndefinireabunurilorncazultransferuluidemijloacedetransportnoi;
g)datalacareaufosttransferatebunurile;
h)valoareabunurilortransferate.
(6)PersoananregistratsaucarearfifostobligatssenregistrezenscopurideTVAnRomnia,
conformart.153dinCodulfiscal,esteobligatsemitfacturiprinautofacturare,potrivitprevederilor
art.155alin.(8)dinCodulfiscal,pentrufiecareachiziieintracomunitardebunuriefectuatnRomnia
ncondiiilestabilitelaart.1301alin.(2)lit.a)dinCodulfiscal,respectivcareurmeazunuitransferpe
carel-aefectuatdinaltstatmembru.nsituaiancareafostemisundocumentpentrutransferulrealizat
naltstatmembruicarecuprindecelpuinelementeleprevzutelaalin.(5),acestdocumentse
Pagina 591

considerautofacturpentruoperaiuneaasimilatachiziieiintracomunitaredebunuriefectuaten
Romniansensulart.155alin.(8)dinCodulfiscal,pebazacruiasevanregistraachiziia
intracomunitardebunurinRomnia.Facturaseemitenumainscopultaxei,fiindobligatorie
menionareaurmtoarelorinformaii;
a)numrulfacturiivafiunnumrsecvenialacordatnbazauneiasaumaimultorserii,care
b)dataemiterii;
c)larubricaCumprtor,numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAdinRomnia
alepersoaneiimpozabile,iarncazulpersoaneiimpozabilenestabilitenRomnia,carei-a
desemnatunreprezentantfiscalnRomnia,sevornscriedenumirea/numelepersoaneicare
efectueazachiziiaintracomunitardebunuri,precumidenumirea/numele,adresaicodulde
nregistrarenscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal,alereprezentantuluifiscal;
d)numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVAacordatdeautoritilefiscaledinalt
statmembrupersoaneiimpozabilecarerealizeaztransferul,larubricaFurnizor;
e)adresaexactaloculuidincareaufosttransferatebunuriledinaltstatmembru,precumiadresa
exactdinRomniancareaufostachiziionatebunurile;
f)denumireaicantitateabunurilorachiziionate,precumiparticularitileprevzutelaart.1251
alin.(3)dinCodulfiscal,ndefinireabunurilorncazultransferuluidemijloacedetransportnoi;
g)datalacareaufosttransferatebunuriledinaltstatmembru;
h)valoareabunurilortransferate.
(7)Informaiiledinfacturileemiseprinautofacturareconformalin.(5)senscriunjurnalelepentru
vnzri,iarceleemiseconformalin.(6)senscriunjurnalulpentrucumprriisuntpreluate
corespunztorndecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscal.
70.nsensulart.155alin.(9)lit.c)dinCodulfiscal,pentrulivrriledebunuriiprestriledeservicii,
alteledectceleprevzutelaart.155alin.(9)lit.a)ib)dinCodulfiscal,furnizatectrebeneficiari,
persoaneneimpozabile,alteledectpersoanelejuridiceneimpozabile,careprinnaturalornupermit
furnizorului/prestatoruluiidentificareabeneficiarului,furnizorii/prestatoriipotntocmifacturi
simplificatencondiiilestabilitelaart.155alin.(11)lit.a)dinCodulfiscal,caretrebuiesconincel
puininformaiileprevzutelaart.155alin.(20)dinCodulfiscal.nsituaiancarenuopteazpentru
emitereadefacturisimplificate,acetiaauobligaiantocmiriiunuidocumentcentralizatorpentrufiecare
perioadfiscalcarescuprindcelpuinurmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordine;
b)datalacareaintervenitexigibilitateataxeipentrulivrareadebunurii/sauprestareadeservicii;
c)denumireabunurilorlivratei/sauaserviciilorprestate;
d)cantitateabunurilorlivrate;
e)bazadeimpozitarealivrrilordebunurilor/prestrilordeserviciiori,dupcaz,avansurile
ncasate,pentrufiecarecot,scutiresauoperaiunenetaxabil,preulunitar,exclusivtaxa,precum
irabaturile,remizele,risturneleialtereduceridepre,ncazulncareacesteanusuntinclusen
preulunitar;
f)indicareacoteidetaxaplicateiasumeitaxeicolectate,exprimatenlei,nfunciedecotele
taxei;
g)valoareatotalabazeideimpozitareiataxeicolectate.
Pagina 592

71.(1)Emitereafacturiinuesteinterzis,fiindopiuneapersoaneiimpozabiledeafacturaoperaiunile
efectuate.nsituaiancarefacturaesteemis,aceastatrebuiesconincelpuininformaiileprevzute
laart.155alin.(19)sau(20)dinCodulfiscal,dupcaz.
(2)nvedereaemiteriidefacturiconformprevederilorart.155alin.(12)dinCodulfiscal,Direciade
legislaiendomeniulTVAdincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,lasolicitareapersoanelor
impozabileinteresatesaudinoficiu,vaconsultaComitetulTVA.Persoaneleimpozabileinteresatecare
solicitconsultareaComitetuluiTVApentruemitereadefacturiconformprevederilorart.155alin.(12)
dinCodulfiscaltrebuiesprezinteDirecieidelegislaiendomeniulTVAmotivaiasolicitriiemiterii
defacturiconformart.155alin.(12)dinCodulfiscal.Dinmotivaiaprezentattrebuiesrezulte
motiveleobiectivepentrucarenuesteposibilemitereafacturilorcareconintoateelementeleprevzute
laart.155alin.(19)dinCodulfiscal.DireciadelegislaiendomeniulTVAvaanalizadacexist
motiveobiectivepentrucaresesolicitemitereadefacturiconformart.155alin.(12)dinCodulfiscal.
Dacnusuntndeplinitecondiiileminimaleprevzutedelegei/sauseconstatcnuexistmotive
obiectivepentrusolicitare,acesteinformaiisecomunicsolicitantului.Solicitrileavizatefavorabilde
DireciadelegislaiendomeniulTVAsetransmitnvedereaconsultriiComitetuluiTVA,conform
prevederilorDirectivei112.UlteriorconsultriiComitetuluiTVA,ministrulfinanelorpublicevaemite
unordinprincarevaaproba,dupcaz,fieemitereadefacturiconformart.155alin.(12)lit.a)dinCodul
fiscal,fieemitereadefacturiconformart.155alin.(12)lit.b)dinCodulfiscal.
72.(1)Persoanaimpozabilnuareobligaiadeaemitefacturiconformart.155dinCodulfiscalpentru
avansurilencasatenlegturcuolivrareintracomunitardebunuriefectuatncondiiileart.143alin.
(2)dinCodulfiscal.
(2)Regularizareafacturiloremisedectrefurnizori/prestatoripentruavansurisauncazulemiteriide
facturiparialepentrulivrridebunurioriprestrideserviciiserealizeazprinstornareafacturiideavans
ladataemiteriifacturiipentrucontravaloareaintegralalivrriidebunurii/sauprestriideservicii.
Stornareasepoatefaceseparatoripeaceeaifacturpecareseevideniazcontravaloareaintegrala
livrriidebunurii/sauprestriideservicii.Pefacturaemissevafaceoreferirelafacturiledeavanssau
lafacturileparialeemiseanterior,atuncicndseemitmaimultefacturipentruaceeaioperaiune,n
conformitatecuprevederileart.155alin.(19)lit.r)dinCodulfiscal.ncazuloperaiunilorpentrucare
bazaimpozabilestestabilitnvalut,laregularizaresevoraveanvedereprevederileart.1391din
Codulfiscalialepct.22.Nuseimpuneregularizareadectrebeneficiarulcareareobligaiapliitaxei,
conformart.150alin.(2)-(6),art.151sauart.1511dinCodulfiscal,ncazulfacturilordeavanssaual
facturilorparialeemisedefurnizoriidebunuriorideprestatoriideservicii.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),ncazulschimbriicoteideTVA,pentruaseaplicacotan
vigoareladatafaptuluigeneratordetaxpotrivitart.140alin.(4)dinCodulfiscal,seimpuneefectuarea
urmtoarelorregularizri:
a)regularizareafacturiloremisedectrefurnizori/prestatoripentruavansurileparialesauintegrale
ncasate,precumiafacturiloremisenaintedelivrare/prestarepentrucontravaloareaparialori
integralabunurilorlivrate/serviciilorprestate;
b)regularizareadectrebeneficiarulcareareobligaiapliitaxei,potrivitart.150alin.(2),(3),(5)
i(6)dinCodulfiscal,afacturilordeavansparialsauintegraloriafacturiloremisedefurnizoriide
bunurisaudeprestatoriideserviciinaintedelivrare/prestarepentrucontravaloareaparialori
Pagina 593

integralabunurilorlivrate/serviciilorprestate.
(4)ncazulreducerilordepreacordatedeproductorii/distribuitoriidebunuripotrivitprevederilorpct.
19alin.(2),pebazdecupoanevalorice,facturiledereduceresentocmescdirectpenumele
comercianilorcareauacceptatcupoanelevaloricedelaconsumatoriifinali,chiardaciniialfacturilede
livrareabunurilorpentrucareseacordacestereduceridepreaufostemisedeproductori/distribuitori
ctrediveriintermediaricumprtori-revnztori.LarubricaCumprtorsenscriudatelede
identificarealecumprtoruluicareaacceptatcupoanelevaloricedelaconsumatoriifinali.
(5)ncazulfacturiicentralizatoarentocmiteconformart.155alin.(16)dinCodulfiscalnueste
obligatoriemenionareadateilivrrii/prestriisauadateincasriiavansului,aceastarezultnddin
documenteleprevzutelaart.155alin.(16)lit.b)dinCodulfiscal.
[-Actsatelit-]
73.(1)Potrivitprevederilorart.155alin.(17)dinCodulfiscal,facturasepoatentocmidectre
cumprtorulunuibunsauserviciunurmtoarelecondiii:
a)prilesncheieunacordprealabilprincaresseprevadaceastprocedurdefacturare.Acord
prealabilnseamnunacordncheiatnaintedencepereaemiteriidefacturidectreclientn
numeleincontulfurnizorului/prestatorului;
b)sexisteoprocedurdeacceptareafiecreifacturi.Proceduradeacceptarepoatefiexplicitsau
implicitipoateficonvenitidescrisprinacordulprealabiloripoatefireprezentatdeprimirea
iprelucrareafacturii;
c)facturasfieemisnnumeleincontulfurnizorului/prestatoruluidectrecumprtori
trimisfurnizorului/prestatorului;
d)facturascuprindelementeleprevzutelaart.155alin.(19)sau(20)dinCodulfiscal;
e)facturasfienregistratnjurnaluldevnzridectrefurnizor/prestator,dacestenregistratn
Romniaconformart.153dinCodulfiscal.
(2)Termeniiicondiiileacorduluiprealabilialeprocedurilordeacceptarepentrufiecarefacturse
stabilescdectrefurnizor/prestatoriclient.Lacerereaorganuluidecontrol,priletrebuiesfien
msursdemonstrezeexistenaacorduluiprealabil.
(3)nsensulart.155alin.(18)dinCodulfiscal,emitereafacturiipoatefiexternalizat,respectivfactura
sepoatentocmideunternurmtoarelecondiii:
a)furnizorul/prestatorulsnotificeprinscrisoarerecomandatorganuluifiscalcompetentfaptulc
emitereadefacturivafirealizatdeunter,cucelpuinoluncalendaristicnaintedeainiia
aceastprocedur,isanexezelascrisoarenumele,adresai,dupcaz,coduldenregistraren
scopurideTVAaleterului;
b)facturasfieemisdectreternnumeleincontulfurnizorului/prestatorului;
c)facturascuprindtoateinformaiileprevzutelaart.155alin.(19)sau,dupcaz,laart.155
alin.(20)dinCodulfiscal;
d)facturilesfiepuseladispoziiaorganelorfiscalecompetentefrniciontrziere,oridecteori
sesolicitacestlucru.
(4)nsensulart.155alin.(18)dinCodulfiscal,ncazulbunurilorsupuseexecutriisilitecaresunt
livrateprinorganeledeexecutaresilit,facturasevantocmidectreorganeledeexecutaresilitpe
numeleincontuldebitoruluiexecutatsilit,nfactursefaceomeniunecuprivirelafaptulc
facturareaesterealizatdeorganuldeexecutaresilit.Originalulfacturiisetransmitecumprtorului,
respectivadjudecatarului,iarexemplarulaldoileasetransmitedebitoruluiexecutatsilit.Prinorgane de
Pagina 594

executare silitsenelegepersoaneleabilitateprinlegesefectuezeproceduradeexecutaresilit.
OrganeledeexecutaresilitvoremitefacturicuTVAnumaincazuloperaiunilortaxabile,cuexcepia
celorpentrucaresuntaplicabileprevederileart.160dinCodulfiscal.nsituaiancaredebitorulexecutat
silitaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)dinCodulfiscal,organulde
executaresilitnscriepefacturmeniuneaprevzutlaart.155alin.(19)lit.p)dinCodulfiscalpentru
livrriledebunuricaresuntsupusesistemuluiTVAlancasare.ncazulncareladatalivrriidebitorul
executatsilitnuestenregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalcaurmareaanulrii
coduluisudenregistrarenscopurideTVAncondiiileprevzutelaart.153alin.(9)lit.a)-e)din
Codulfiscal,organuldeexecutaresilitareobligaiasemitfacturacuTVAdaclivrareabunurilorarfi
fosttaxabilnsituaiancarerespectivuldebitorexecutatsilitarfifostnregistratnscopurideTVA
conformart.153dinCodulfiscal.ncazuloperaiunilorscutiteconformart.141alin.(2)lit.f)dinCodul
fiscal,debitorulexecutatsilitpoatesoptezepentrutaxareconformart.141alin.(3)dinCodulfiscal,
prindepunereanotificriiprevzutelapct.39.
(5)Dacorganuldeexecutaresilitncaseazcontravaloareabunurilor,inclusivtaxadelacumprtor
saudelaadjudecatar,areobligaiasvirezelabugetuldestattaxancasatdelacumprtorori
adjudecatarntermende5zilelucrtoaredeladatalacareadjudecareaadevenitexecutorie.Pebaza
documentuluideplatataxeipevaloareaadugattransmisdeorganeledeexecutaresilit,debitorul
executatsilitevideniazsumaachitat,cusemnulminus,ndecontuldetaxpevaloareaadugatla
rndulderegularizritaxacolectatdindecontuldetaxprevzutlaart.1562dinCodulfiscal.Prin
excepie,ncazulncaredebitorulexecutatsilitnuestenregistratladatalivrriinscopurideTVA
conformart.153dinCodulfiscalcaurmareaanulriicoduluisudenregistrarenscopurideTVAn
condiiileprevzutelaart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,acestavanregistradocumentulde
platnprimuldecontdepusncalitatedepersoannregistratnscopurideTVAconformart.153din
Codulfiscal.
(6)Dac,potrivitlegii,cumprtorulsauadjudecatarulareobligaiasplteasclaunitileTrezoreriei
Statuluitaxaaferentbunurilorcumprate,organuluideexecutaresilitnuimairevinobligaii
referitoarelaplatataxei.Organuldeexecutaresilitsau,dupcaz,cumprtorul/adjudecatarultransmite
ocopiedepedocumentulprincares-aefectuatplatataxeidebitoruluiexecutatsilit.Prevederileacestui
alineatnuseaplicpentrusituaiileprevzutelaart.160dinCodulfiscal,fiindaplicabileregulile
specificereferitoarelataxareainvers.
(7)Organeledeexecutaresilitnregistreaztaxadinfacturilepentruoperaiunideexecutaresilitemise
nalteconturicontabiledectcelespecificetaxeipevaloareaadugat.Dacorganuldeexecutaresilit
estepersoannregistratnscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal,nuvaevidenian
decontuldetaxoperaiunilerespective.
(8)nsituaiancarevalorificareabunurilorsupuseexecutriisiliteafostrealizatprinorganelede
executaresilit,debitorulexecutatsilittrebuiesnregistrezenevidenaproprieoperaiuneadelivrare
debunuripebazafacturiideexecutaresilittransmisedeorganeledeexecutaresilit,inclusivtaxa
colectataferent.DebitorulexecutatsilitcareaplicsistemulTVAlancasareaplicnmod
corespunztorprevederileart.1342alin.(3)-(8)dinCodulfiscal.Prevederileacestuialineatnuseaplic
pentrusituaiileprevzutelaart.160dinCodulfiscal,fiindaplicabileregulilespecificereferitoarela
taxareainvers.ncazulncaredebitorulexecutatsilitnuestenregistratladatalivrriinscopuride
TVAconformart.153dinCodulfiscalcaurmareaanulriicoduluisudenregistrarenscopurideTVA
ncondiiileprevzutelaart.153alin.(9)lit.a)-e)dinCodulfiscal,acestavanregistranevidena
propriefacturaitaxacolectataferentnprimuldecontdepusncalitatedepersoannregistratn
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscal.
(9)Facturadeexecutaresilitemisdeorganuldeexecutaresilitvaconine,pelnginformaiile
prevzutelaart.155alin.(19)dinCodulfiscal,numeleidateledeidentificarealeorganuluide
executaresilitprincareserealizeazlivrareabunurilor.
Pagina 595

74.(1)nsituaiancaredenumireabunurilorlivrate/serviciilorprestatenupoatefinscrispeo
singurpagin,elementeleprevzutelaart.155alin.(19),cuexcepiainformaiilorprevzutelaart.155
alin.(19)lit.h)-j)il)-p)dinCodulfiscal,senscriunumaipeprimapaginafacturii.naceast
situaieesteobligatorienscriereapeprimapaginafacturiianumruluidepaginipecareleconine
facturaianumruluitotaldepoziiicuprinsenfacturarespectiv.Pefacturileemiseiachitatepebaz
debonurifiscaleemiseconformOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999,republicat,cu
modificrileulterioare,nuestenecesarmenionareabunurilorlivratesauaserviciilorprestate,fiind
suficientmeniuneaconformbonfiscalnr./data".
(2)Potrivitprevederilorart.155alin.(19)lit.b)ic)dinCodulfiscal:
a)dacfacturaesteemisnaintededatalivrrii/prestriisaunaintededatancasriiunuiavans,pe
factursevamenionanumaidataemiteriifacturii;
b)ncazulncarefacturaesteemisndatancareaavutloclivrarea/prestareasauncasareaunui
avans,pefactursevamenionanumaidataemiteriifacturii,careesteaceeaicudata
livrrii/prestriiorincasriiunuiavans;
c)ncazulncarefacturaesteemisulteriordateilivrrii/prestriisauancasriiunuiavans,pe
factursevormenionaattdataemiteriifacturii,ctidatalivrrii/prestriioriancasriiunui
avans.
(3)Prevederileart.155alin.(19)lit.d)dinCodulfiscalreferitoarelaadresafurnizorului/prestatoruluivor
cuprindecelpuinurmtoareleinformaii:localitatea,stradainumrul.ncazulfurnizorilor/prestatorilor
cusediulactivitiieconomicenRomnia,careausediisecundarefrpersonalitatejuridicpeteritoriul
Romniei,pefacturileemisesevanscrieadresasediuluiactivitiieconomiceapersoaneijuridicei,
opional,sepoatenscrieiadresasediuluisecundarprincareaufostlivratebunurilei/sauaufost
prestateserviciile.ncazulfurnizorilor/prestatorilorcusediulactivitiieconomicenafaraRomniei,
careausediifixepeteritoriulRomniei,pefacturileemisesevornscrieadresasediuluiactivitii
economice,precumiadresasediuluifixdinRomniapentrulivrriledebunurii/sauprestrilede
serviciilacaresediulfixparticipconformprevederilorpct.1alin.(3).
(4)Prevederileart.155alin.(19)lit.f)dinCodulfiscalreferitoarelaadresabeneficiaruluivorcuprinde
celpuinurmtoareleinformaii:localitatea,stradainumrul.ncazulbeneficiarilorcusediulactivitii
economicenRomnia,careausediisecundarefrpersonalitatejuridicpeteritoriulRomniei,pe
facturileemisedefurnizori/prestatoristabiliinRomniasevanscrieadresapersoaneijuridicei,
opional,sepoatenscrieiadresasediuluisecundarctrecareaufostlivratebunurilei/sauaufost
prestateserviciile.ncazulbeneficiarilorcusediulactivitiieconomicenafaraRomniei,careausedii
fixepeteritoriulRomniei,pefacturileemisedefurnizori/prestatoristabiliinRomniasevanscrie
adresasediuluifixdinRomnia,dacacestaestesediulctrecareaufostlivratebunurilei/sauaufost
prestateserviciile.
(5)Prevederileart.155alin.(19)lit.r)dinCodulfiscalcuprivirelaaltefacturisaudocumenteemise
anterior,atuncicndseemitfacturideavansorifacturiparialepentruaceeaioperaiune,seaplicatunci
cndseefectueazregularizrileprevzutelapct.72alin.(2)i(3).
75.Bazadeimpozitarepoatefinscrisnvalut,dar,dacoperaiuneanuestescutitdetax,suma
taxeitrebuienscrisinlei.Pentrunregistrareanjurnaleledevnzri,bazaimpozabilvaficonvertit
nlei,utilizndcursuldeschimbprevzutlaart.1391dinCodulfiscal.
Pagina 596

76.(1)Pentrucaofactursfieconsideratfacturelectronic,aceastatrebuiesfieemisiprimit
nformatelectronic,tipulformatuluielectronicalfacturiifiindopiuneapersoanelorimpozabile.
Formatulelectronicaluneifacturipoatefi,deexemplu,detipxml,pdf.
(2)nsensulart.155alin.(3)dinCodulfiscal,facturilecreatepesuporthrtiecaresuntscanate,trimise
iprimitenformatelectronicsuntconsideratefacturielectronice.Facturilecreatenformatelectronic,de
exemplu,prinintermediulunuiprograminformaticdecontabilitatesauaunuiprogramdeprelucrarea
textelor,trimiseiprimitepesuporthrtienusuntconsideratefacturielectronice.
(3)Acceptareadeclientafacturiielectronicepoateincludeoriceacordscris,formalsauinformal,precum
iunaccepttacit,cumarfifaptulcaprocedatlaprocesareaoriplatafacturiielectronice.Acceptul
clientuluideautilizafacturaelectronicreprezintconfirmareaacestuiacdeinemijloaceletehnice
necesareprimiriifacturiielectronice,precumicarecapacitateadeaasiguraautenticitateaoriginii,
integritateaconinutuluiilizibilitateafacturii.
(4)Asigurareaautenticitiioriginiifacturiinsensulart.155alin.(24)dinCodulfiscalesteobligaiaatt
afurnizorului/prestatorului,ctiabeneficiarului,persoanimpozabil.Fiecarenmodindependent
trebuiesasigureautenticitateaoriginii.Furnizorul/Prestatorultrebuiespoatgarantacfacturaafost
emisdeelsauafostemisnnumeleincontulsu,deexemplu,prinnregistrareafacturiin
evidenelesalecontabile.Beneficiarultrebuiespoatgarantacfacturaesteprimitdela
furnizor/prestatorsaudelaoaltpersoancareaemisfacturannumeleincontul
furnizorului/prestatorului,nacestsensputndoptantreverificareacorectitudiniiinformaiilorcuprivire
laidentitateafurnizorului/prestatoruluimenionatpefacturiasigurareaidentitiiacestuiasaua
persoaneicareaemisfacturannumeleincontulfurnizorului/prestatorului.Verificareacorectitudinii
informaiilorcuprivirelaidentitateafurnizorului/prestatoruluimenionatpefacturpresupuneasigurarea
dinparteabeneficiaruluicfurnizorul/prestatorulmenionatpefacturestecelcarealivratbunurilesaua
prestatserviciilelacaresereferfactura.nscopulndepliniriiacesteiobligaii,beneficiarulpoateaplica
oricecontroldegestiunecarespermitstabilireauneipistefiabiledeauditntrefacturi
livrare/prestare.Asigurareaidentitiipresupunegarantareadectrebeneficiaraidentitii
furnizorului/prestatoruluisauapersoaneicareaemisfacturannumeleincontulacestuia,deexemplu,
prinintermediuluneisemnturielectroniceavansateoriprinschimbelectronicdedate,iasigurareac
furnizorul/prestatorulmenionatpefacturestecelcarealivratbunurilesauaprestatserviciilelacarese
referfactura.
(5)Integritateaconinutuluiuneifacturinsensulart.155alin.(24)dinCodulfiscaltrebuieasiguratatt
defurnizor/prestator,ctidebeneficiar,dacacestaestepersoanimpozabil.Fiecarenmod
independentpoatesaleagmetodaprincaresindeplineascaceastobligaiesauambiipotconveni
sasigureintegritateaconinutului,deexemplu,prinintermediuluneitehnologiiprecumEDIsauprin
semnturelectronicavansat.Persoanaimpozabilpoatesaleagsaplice,deexemplu,controalede
gestiunecarescreezeopistfiabildeauditntrefacturilivrare/prestaresautehnologiispecifice
pentruasigurareaintegritiiconinutuluifacturii.Integritateaconinutuluiuneifacturinuarelegturcu
formatulfacturiielectronice,facturaputndficonvertitdectrebeneficiarnaltformatdectcelncare
afostemis,nvedereaadaptriilapropriulsisteminformaticsaulaschimbriletehnologicecepot
intervenide-alungultimpului.nsituaiancarebeneficiarulopteazpentruasigurareaintegritii
coninutuluiprinfolosireauneisemnturielectroniceavansate,laconvertireauneifacturidintr-unformat
naltul,trebuiesseasiguretrasabilitateamodificrii.nsensulprezentelornorme,prinformse
nelegetipulfacturii,carepoatefipesuporthrtiesauelectronic,iarformatulreprezintmodulde
prezentareafacturiielectronice.
(6)Lizibilitateauneifacturinseamncfacturatrebuiesfientr-unformatcarepermitecitireadectre
Pagina 597

om.Lizibilitateatrebuieasiguratdinmomentulemiterii/primiriipnlasfritulperioadeidestocare,
attdefurnizor/prestator,ctidebeneficiar.Facturatrebuieprezentatastfelnctconinutulsfieuor
decitit,pehrtiesaupeecran,franecesitaoatenieoriointerpretareexcesiv.Pentrufacturile
electronice,aceastcondiieseconsiderndeplinitdacfacturapoatefiprezentatlacererentr-o
perioadrezonabildetimp,inclusivdupunprocesdeconversie,ntr-unformatcarepermitecitireade
ctreompeecransauprintiprire.Persoanaimpozabiltrebuiesasigureposibilitateaverificrii
corespondeneidintreinformaiiledinfiierulelectronicoriginalidocumentullizibilprezentat.
Lizibilitateauneifacturielectronicedinmomentulemiteriipnlasfritulperioadeidestocarepoatefi
asiguratprinoricemijloace,nsutilizareasemnturiielectroniceavansatesauEDInuestesuficientn
acestscop.
(7)nsensulart.155alin.(24)dinCodulfiscal,controlul de gestiunenseamnprocesulprincare
persoanaimpozabilgaranteaznmodrezonabilidentitateafurnizorului/prestatoruluifacturii,
integritateaconinutuluifacturiiilizibilitateafacturiidinmomentulemiterii/primiriipnlasfritul
perioadeidestocare.Controluldegestiunetrebuiescorespundvolumului/tipuluideactivitatea
persoaneiimpozabile,sianconsiderarenumrulivaloareatranzaciilor,precuminumrulitipulde
furnizori/clienii,dupcaz,oricealifactorirelevani.Unexempludecontroldegestiuneeste
reprezentatdecorelareadocumentelorjustificative.
(8)Pistafiabildeaudit,nsensulart.155alin.(24)dinCodulfiscal,trebuiesofereolegtur
verificabilntrefacturilivrareadebunurisauprestareadeservicii.Persoanaimpozabilpoatealege
metodaprincaredemonstreazlegturadintreofacturiolivrare/prestare.
(9)Celedoutehnologiiprevzutelaart.155alin.(25)dinCodulfiscalsuntdoarexempledetehnologii
pentruasigurareaautenticitiioriginiiiintegritiiconinutuluifacturiielectroniceinuconstituie
cerineobligatorii,cuexcepiasituaieiprevzutelaart.155alin.(26)dinCodulfiscal.
77.PersoanaimpozabilstabilitnRomniaprintr-unsediufixareobligaiadeastocanRomnia,
conformprevederilorart.155alin.(32)dinCodulfiscal,numaifacturileemise/primitenlegturcu
operaiunilelacaresediulfixdinRomniaparticip.
78.
(1)Persoaneleimpozabilepotstocafacturileemise/primitepesuporthrtiesaunformatelectronic,
indiferentdeformaoriginalncareaufosttrimiseoripuseladispoziie,cucondiiasasigure
autenticitateaoriginii,integritateaconinutuluiilizibilitateaacestora,conformart.155alin.(24)din
Codulfiscal,delamomentulemiterii/primiriipnlasfritulperioadeidestocare.Facturile
emise/primitepesuporthrtiepotficonvertitenformelectronicnvedereastocrii.Facturile
emise/primitenformelectronicpotficonvertitepesuporthrtienvedereastocrii.Indiferentde
formancareesteemis/primitfactura,ifacturastocatnformapentrucareaoptatpersoana
impozabilseconsiderexemplaroriginal,nsensulpct.46alin.(1).Persoaneleimpozabilecareopteaz
pentrustocareaelectronicafacturilorauobligaiasstochezeprinmijloaceelectroniceidatelece
garanteazautenticitateaoriginiiiintegritateaconinutuluifacturilor.(pct.78alin.(1) altitluluiVIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.155dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.
(2)Lasolicitareaorganelordeinspeciefiscaltrebuieasigurattraducereanlimbaromnafacturilor
primite/emise.
Pagina 598

Alte documente
Art. 1551.
(1)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileart.150
alin.(2)-(4)i(6)ialeart.1501,trebuiesautofacturezeoperaiunilerespectivepncelmaitrziuna
15-azialuniiurmtoareceleincareianaterefaptulgeneratoraltaxei,ncazulncarepersoana
respectivnuseaflnposesiafacturiiemisedefurnizor/prestator.(alineatmodificatprinart.Ipct.15
(2)Persoanaimpozabilsaupersoanajuridicneimpozabil,obligatlaplatataxeincondiiileart.150
alin.(2)-(4)i(6),trebuiesautofacturezesumaavansurilorpltitenlegturcuoperaiunilerespective
celtrziupnnceade-a15-azialuniiurmtoareceleincareapltitavansurile,ncazulncare
persoanarespectivnuseaflnposesiafacturiiemisedefurnizor/prestator,cuexcepiasituaieincare
faptulgeneratordetaxaintervenitnaceeailun,cazncaresuntaplicabileprevederilealin.(1).
(3)Laprimireafacturiiprivindoperaiunileprevzutelaalin.(1)i(2),persoanaimpozabilsaupersoana
juridicneimpozabilvanscriepefacturoreferirelaautofacturare,iarpeautofactur,oreferirela
factur.(alineatmodificatprinart.Ipct.138dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
(4)ncazullivrrilornvedereatestriisaupentruverificareaconformitii,astocurilornregimde
consignaiesauastocurilorpuseladispoziieclientului,ladatapuneriiladispoziiesauaexpedierii
bunurilor,persoanaimpozabilvaemitectredestinatarulbunurilorundocumentcarecuprinde
urmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului;
b)denumirea/numeleiadresaprilor;
c)datapuneriiladispoziiesauaexpedieriibunurilor;
d)denumireaicantitateabunurilor.
(5)ncazurileprevzutelaalin.(4),persoanaimpozabiltrebuiesemitundocumentctredestinatarul
bunurilor,nmomentulreturnriiparialesauintegraleabunurilordectreacestadinurm.Acest
documenttrebuiescuprindinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesau
aexpedieriibunurilor,careestenlocuitdedataprimiriibunurilor.
(6)Pentruoperaiunilemenionatelaalin.(4),facturaseemitenmomentulncaredestinataruldevine
proprietarulbunuriloricuprindeoreferireladocumenteleemiseconformalin.(4)i(5).
(7)Documenteleprevzutelaalin.(4)i(5)nutrebuieemisensituaiancarepersoanaimpozabil
efectueazlivrridebunurinregimdeconsignaiesaulivreazbunuripentrustocuripuseladispoziie
clientului,dinRomnianaltstatmembrucarenuaplicmsuridesimplificare,situaiencaretrebuies
autofacturezetransferuldebunuri,conformart.155alin.(8).(alineatmodificatprinart.Ipct.30din
O.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(8)ncazulncarepersoanaimpozabilcarepuneladispoziiebunurilesauleexpediazdestinatarului
nuestestabilitnRomnia,nuareobligaiasemitdocumenteleprevzutelaalin.(4)i(5).nacest
caz,persoanaimpozabilcareestedestinatarulbunurilornRomniavaficeacarevaemiteundocument
carecuprindeinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,care
estenlocuitdedataprimiriibunurilor.
(9)PersoanaimpozabilcareprimetebunurilenRomnia,ncazurileprevzutelaalin.(8),vaemite,de
asemenea,undocument,nmomentulreturnriiparialesauintegraleabunurilor.Acestdocument
cuprindeinformaiileprevzutelaalin.(4),cuexcepiadateipuneriiladispoziiesauexpedierii,careeste
Pagina 599

nlocuitdedatalacarebunurilesuntreturnate.nplus,sevafaceoreferinlaacestdocumentnfactura
primit,lamomentullacarepersoanaimpozabildevineproprietarabunurilorsaulamomentullacarese
considercbunurilei-aufostlivrate.
(91)nsituaiabunurilorlivratenregimdeconsignaiesaupentrustocuripuseladispoziiaclientuluide
ctreopersoanimpozabilcarenuestestabilitnRomnia,persoanaimpozabilcareestedestinatarul
bunurilornRomniavaemitedocumenteleprevzutelaalin.(8)i(9)numaidacseaplicmsuride
simplificare.(alineatintrodusprinart.Ipct.79dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(10)Transferulparialsauintegraldeactive,prevzutlaart.128alin.(7)ilaart.129alin.(7),seva
evideniantr-undocumentntocmitdeprileimplicatenoperaiune,fiecareparteprimindunexemplar
alacestuia.Acestdocumenttrebuiesconinurmtoareleinformaii:
a)unnumrdeordinesecvenialidataemiteriidocumentului;
b)datatransferului;
c)denumirea/numele,adresaicoduldenregistrarenscopurideTVA,prevzutlaart.153,al
ambelorpri,dupcaz;
d)odescriereexactaoperaiunii;
e)valoareatransferului.
la1ianuarie2007)
Evidena operaiunilor
Art. 156.-(1)PersoaneleimpozabilestabilitenRomniatrebuiesinevidenecorecteicompleteale
tuturoroperaiunilorefectuatendesfurareaactivitiiloreconomice.
(2)Persoaneleobligatelaplatataxeipentruoriceoperaiunesaucareseidentificdreptpersoane
nregistratenscopurideTVA,conformprezentuluititlu,nscopuldesfurriioricreioperaiuni,
trebuiesinevidenepentruoriceoperaiunereglementatdeprezentultitlu.
(3)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabiletrebuiesinevidenecorecteicomplete
aletuturorachiziiilorintracomunitare.
(4)Evideneleprevzutelaalin.(1)-(3)trebuientocmiteipstrateastfelnctscuprindinformaiile,
documenteleiconturile,inclusivregistrulnontransferuriloriregistrulbunurilorprimitedinaltstat
membru,nconformitatecuprevederiledinnorme.
(5)ncazulasociaiilornparticipaiunecarenuconstituieopersoanimpozabil,drepturileiobligaiile
legaleprivindtaxarevinasociatuluicarecontabilizeazveniturileicheltuielile,potrivitcontractului
ncheiatntrepri.
dela1ianuarie2007)
63.(1)Pentrulunadecembrieaanului2003persoaneleimpozabilenregistratecapltitoridetaxpe
valoareaadugatdepundeconturidetaxpevaloareaadugat,conformmodeluluistabilitde
MinisterulFinanelorPublicenaplicareaLegiinr.345/2002privindtaxapevaloareaadugat,
republicat.
(2)Persoanelecaresuntbeneficiariaioperaiunilorprevzutelaart.150alin.(1)lit.b)iart.151alin.
(1)lit.b)dinCodulfiscalicarenusuntnregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugatnu
ntocmescfacturifiscaleprinautofacturare,fiindobligatelaplataefectivataxeipevaloareaadugat
aferenteacestoroperaiuni.Platasefaceprindecontulspecialdetaxpevaloareaadugatla
termeneleprevzutelaart.156alin.(3)dinCodulfiscal.Cursuldeschimblacareseconvertetevaluta
nleipentruafireflectatndecontulspecialeste:
Pagina 600

a)celdindatalacareafostprimitfacturaprestatorului;
b)celdindatalacares-aefectuatoplatnavansctreprestator,frfactur;
c)pentruoperaiuniledeleasingnuseaplicprevederilelit.a)ib),cursuldeschimbfiind
obligatoriuceldindatastabilitprincontractpentruplataratelori/saudatalacares-auefectuat
plinavans,inclusivplatnavansarateideleasing.
Legiinr.571/2003
79.(1)nsensulart.156alin.(4)dinCodulfiscal,fiecarepersoanimpozabilvaineurmtoarele
evideneidocumente:
a)evidenecontabilealeactivitiisaleeconomice;
b)aldoileaexemplaralfacturilorsaualtordocumenteemisedeaceastailegatedeactivitateasa
economic,conformprevederilorpct.76;
c)facturilesaualtedocumenteprimiteilegatedeactivitateasaeconomic;
d)documentelevamalei,dupcaz,celeprivindaccizelelegatedeimportul,exportul,livrarea
intracomunitariachiziiaintracomunitardebunurirealizatederespectivapersoan;
e)facturileialtedocumenteemisesauprimitederespectivapersoanpentrumajorareasau
reducereacontravaloriilivrrilordebunuri,prestrilordeservicii,achiziiilorintracomunitaresau
importurilor;
f)unregistrualnontransferurilordebunuritransportatedepersoanaimpozabilsaudealtpersoan
ncontulacesteianafaraRomniei,darninteriorulComunitiipentruoperaiunileprevzutela
art.128alin.(12)lit.f)-h)dinCodulfiscal,precumipentrualtesituaiincareseaplicmsuri
desimplificareaprobateprinordinalministruluifinanelorpublice.Registrulnontransferurilorva
cuprinde:denumireaiadresaprimitorului,unnumrdeordine,datatransportuluibunurilor,
descriereabunurilortransportate,cantitateabunurilortransportate,valoareabunurilortransportate,
datatransportuluibunurilorcaresentorcdupprelucraresauexpertiz,descriereabunurilor
returnate,cantitateabunurilorreturnate,descriereabunurilorcarenusuntreturnate,cantitatea
acestoraiomeniunereferitoareladocumenteleemisenlegturcuacesteoperaiuni,dupcaz,
precumidataemiteriiacestordocumente.Nutrebuiecompletatacestregistrupentruurmtoarele
bunuri:
1.mijloaceledetransportnmatriculatenRomnia;
2.palei,containereialteambalajecarecirculfrfacturare;
3.bunurilenecesaredesfurriiactivitiidepres,radiodifuziuneiteleviziune;
4.bunurilenecesareexercitriiuneiprofesiisaumeseriidac:
-preulsauvaloareanormalpefiecarebunnudepetenivelulde1.250deeurola
cursuldeschimbdindatalacarebunulestetransportatoriexpediatnaltstatmembrui
cucondiiacabunulsnufieutilizatmaimultde7zilenafaraRomniei;sau
-preulsauvaloareanormalpefiecarebunnudepetenivelulde250deeurolacursul
deschimbdindatalacarebunulestetransportatoriexpediatnaltstatmembruicu
condiiacabunulsnufieutilizatmaimultde24deluninafaraRomniei;
5.computereleportabileialtmaterialprofesionalsimilarcareestetransportatnafara
Romnieincadruluneideplasrideafaceridectrepersonaluluneientitieconomicesaude
ctreopersoanfizicautorizat;
Pagina 601

g)unregistrupentrubunurilemobilecorporaleprimitecareaufosttransportatedinaltstatmembru
alComunitiinRomniasaucareaufostimportatenRomniaoriachiziionatedinRomniadeo
persoanimpozabilnestabilitnRomniaicaresuntdateuneipersoaneimpozabilenRomnia
nscopulexpertizriisaupentrulucrriefectuateasupraacestorbunurinRomnia,cuexcepia
situaiilorncareprinordinalministruluifinanelorpublicenuseimpuneoasemeneaobligaie.
Registrulbunurilorprimitenutrebuieinutncazulbunurilorcaresuntplasatenregimulvamalde
perfecionareactiv.Acestregistruvacuprinde:
1.denumireaiadresaexpeditorului;
2.unnumrdeordine;
3.dataprimiriibunurilor;
4.descriereabunurilorprimite;
5.cantitateabunurilorprimite;
6.datatransportuluibunurilortransmiseclientuluidupexpertizaresauprelucrare;
7.cantitateaidescriereabunurilorcaresuntreturnateclientuluidupexpertizaresau
prelucrare;
8.cantitateaidescriereabunurilorcarenusuntreturnateclientului;
9.omeniunereferitoareladocumenteleemisenlegturcuserviciileprestate,precumi
dataemiteriiacestordocumente.
(2)Jurnalelepentruvnzriipentrucumprri,registrele,evideneleialtedocumentesimilareale
activitiieconomiceafiecreipersoaneimpozabilesevorntocmiastfelnctspermitstabilirea
urmtoarelorelemente:
a)valoareatotal,frtax,atuturorlivrrilordebunurii/sauprestrilordeserviciiefectuatede
aceastpersoannfiecareperioadfiscal,evideniatdistinctpentru:
1.livrrileintracomunitaredebunuriscutite;
2.livrri/prestriscutitedetaxsaupentrucarelocullivrrii/prestriiestenafaraRomniei;
3.livrriledebunurii/sauprestriledeserviciitaxabileicroraliseapliccotediferitede
tax;
4.prestriledeserviciiefectuateconformart.133alin.(2)dinCodulfiscalctrebeneficiari
persoaneimpozabilestabilitenComunitate,denumiteprestrideserviciiintracomunitare,
pentrucareloculestenafaraRomniei.
b)valoareatotal,frtax,atuturorachiziiilorpentrufiecareperioadfiscal,evideniatdistinct
pentru:
1.achiziiiintracomunitaredebunuri;
2.achiziiidebunuri/serviciipentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxein
condiiileart.150alin.(3)-(6)dinCodulfiscal;
3.achiziiidebunuri,inclusivprovenitedinimport,ideservicii,taxabile,croraliseaplic
cotediferitedetax;
4.achiziiideserviciipentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxeincondiiile
art.150alin.(2)dinCodulfiscal,caresuntprestatedectrepersoaneimpozabilestabiliten
Comunitate,denumiteachiziiiintracomunitaredeservicii.
c)taxacolectatderespectivapersoanpentrufiecareperioadfiscal;
d)taxatotaldeductibilitaxadeduspentrufiecareperioadfiscal;
e)calculultaxeideduseprovizoriupentrufiecareperioadfiscal,altaxeideduseefectivpentru
fiecareancalendaristicialajustrilorefectuate,atuncicnddreptuldededucereseexercitpebaz
deprorata,evideniinddistinct:
Pagina 602

1.taxadedusconformart.147alin.(3)dinCodulfiscal;
2.taxanededusconformart.147alin.(4)dinCodulfiscal;
3.taxadeduspebazdeprorataconformart.147alin.(5)dinCodulfiscal.
(3)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAcareaplicsistemulTVAlancasareau
obligaiasmenionezenjurnalelepentruvnzrifacturileemisepentrulivrridebunuri/prestride
serviciipentrucareaplicsistemulTVAlancasare,chiardacexigibilitateataxeinuintervinen
perioadafiscalncareafostemisfactura.nplusfadeceleprevzutelaalin.(2),njurnalelepentru
vnzrisenscriuiurmtoareleinformaiincazulacestoroperaiuni:
a)numrulidatadocumentuluidencasare;
b)valoareaintegralacontravaloriilivrriidebunuri/prestriideservicii,inclusivTVA;
c)bazaimpozabilitaxapevaloareaadugataferent;
d)valoareancasat,inclusivTVA,precumibazaimpozabiliTVAexigibilcorespunztoare
sumeincasate;
e)diferenareprezentndbazaimpozabiliTVAneexigibil.
(31)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAcare
aplicsistemulTVAlancasaremenioneaznjurnalelepentruvnzribonurilefiscaleemisen
conformitatecuprevederileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.28/1999,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,potrivitinformaiilordinrapoartelefiscaledenchiderezilnicprevzutelaart.
4alin.(3)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.28/1999,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.26dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela
12februarie2014)
(4)ncazuljurnalelorpentruvnzriprevzutelaalin.(3),facturilecareauTVAneexigibilintegralsau
parialvorfipreluatenfiecarejurnalpentruvnzripncndtoattaxaaferentdevineexigibil,cu
menionareainformaiilorprevzutelaalin.(3)lit.a)-e).ncazulinformaieidelaalin.(3)lit.d)seva
menionanumaisumancasatnperioadafiscalpentrucaresentocmetejurnalulpentruvnzri.
(5)Persoanele impozabile care fac achiziii de bunuri/servicii de la persoane care aplic sistemul
TVA la ncasare nregistreaz n jurnalul pentru cumprri facturile primite pentru livrri de
bunuri/prestri de servicii pentru care se aplic sistemul TVA la ncasare, chiar dac exigibilitatea,
respectiv deductibilitatea taxei nu intervine n perioada fiscal n care a fost emis factura.
PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAcareaplicsistemulTVAlancasarenregistreaz
njurnalulpentrucumprrifacturileprimitepentrulivrridebunuri/prestrideserviciichiardactaxa
nuestedeductibilnperioadafiscalncareafostemisfactura.nplusfadeceleprevzutelaalin.
(2),njurnalelepentrucumprrisemenioneaziurmtoareleinformaii:(tezmodificatprinart.I
lit.Dpct.25dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
a)numrulidatadocumentuluideplat;
b)valoareaintegralacontravaloriiachiziieidebunuri/prestriideservicii,inclusivTVA;
c)bazaimpozabilitaxapevaloareaadugataferent;
d)valoareapltit,inclusivTVAicorespunztorbazaimpozabiliTVAexigibil;
e)diferenareprezentndbazaimpozabiliTVAneexigibil.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.44dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
(6)ncazuljurnalelorpentrucumprriprevzutelaalin.(5),facturilecareauTVAneexigibilintegral
sauparialvorfipreluatenfiecarejurnalpentrucumprripncndtoattaxaaferentdevineexigibil
caurmareaplii,cumenionareainformaiilorprevzutelaalin.(5)lit.a)-e),cuexcepiasituaiilorn
Pagina 603

cares-amplinittermenuldeprescripieifacturilerespectivenusemaiachit,fiindscoasedin
evidenelepersoaneiimpozabile.ncazulinformaieidelaalin.(5)lit.d)sevamenionanumaisuma
pltitnperioadafiscalpentrucaresentocmetejurnalulpentrucumprri.(pct.79alin.(6) altitlului
VIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.156dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.E
(7)Documenteleprevzutelaalin.(2)-(6)nusuntformularetipizatestabilitedeMinisterulFinanelor
Publice.Fiecarepersoanimpozabilpoatesistabileascmodeluldocumentelorpebazacrora
determintaxacolectatitaxadeductibilconformspecificuluipropriudeactivitate,daracesteatrebuie
sconininformaiileminimalestabilitelaalin.(2)-(6)isasigurentocmireadecontuluidetax
prevzutlaart.1562dinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.44dinH.G.nr.1071/2012publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(punct79altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004naplicareaart.156dinLegeanr.571/2003modificat
ianuarie2010)
Legiinr.571/2003
791.(1)ncazulasocierilornparticipaiunesaualaltorasocieritratatedreptasocierinparticipaiune
conformart.127alin.(10)dinCodulfiscal,denumitencontinuareasocieri,drepturileiobligaiile
legaleprivindtaxapevaloareaadugatprevzutedetitlulVIalCoduluifiscalrevinasociatului
desemnatnacestscoppotrivitcontractuluincheiatntrepri,carecontabilizeazveniturilei
cheltuielile,denumitncontinuareasociatuladministrator.Prindrepturiiobligaiilegalesenelege,
printrealtele,dreptuldeaexercitadeducereataxeipentruachiziiiconformprevederilorart.145-1471
dinCodulfiscal,obligaiadeaemitefacturictrebeneficiarideacolectataxancazuloperaiunilor
taxabile,dreptul/obligaiadeajustareataxeiconformart.148,149sau161dinCodulfiscal.
(2)Bunurile/serviciilecaresuntpuseladispoziiaasocieriidectremembriisifrplat,caaportla
asocierenlimitacoteideparticiparestabiliteprincontract,nuconstituieprestaredeservicii/livrarede
bunuricuplatnsensulart.129,respectiv128dinCodulfiscal.Asociaiicareaupusladispoziia
asocieriibunurileiserviciilemenionatentezaanterioar,caaportlaasociere,ipstreazdreptulde
deducereinuvorefectuaajustripeperioadafuncionriiasocierii,cucondiiacaasociatul
administratorsajustezetaxaaferentnconformitatecuprevederilealin.(5).ncazulbunurilorde
capitalsevafaceomeniunereferitoarelaperioadancarebunurileaufostpuseladispoziiaasocierii,
perioadncaremembriiasociainufacajustri.
(3)Bunurile/serviciilecaresuntpuseladispoziiaasocieriidectremembriisi,alteledectcele
prevzutelaalin.(2),reprezintlivraredebunurisauprestaredeserviciicuplatnsensulart.128,
respectiv129dinCodulfiscal.
(4)Asociatuladministratorefectueazachiziiileasocieriipenumelesuiemitefacturinnumepropriu
ctreteripentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciirealizatedeasociere,urmndcaveniturilei
cheltuielilesfieatribuitefiecruiasociatcorespunztorcoteideparticiparenasociere.
(5)Asociatuladministratoraredreptul/obligaiadeajustareataxeipentrubunuri/serviciiconformart.
148,149sau161dinCodulfiscal,peperioadadeexistenaasocierii,astfel:
a)pentrubunurile/serviciileachiziionatedeasociatuladministrator,dupconstituireaasocierii,
caresuntdestinateutilizriinscopulpentrucareafostconstituitasocierea;
b)pentrubunurile/serviciileachiziionatedeasociatuladministratornaintedeconstituireaasocierii
icareulteriorsuntalocatepentrurealizareascopuluipentrucareafostconstituitasocierea;
c)pentrubunurile/serviciilepecaremembriiasociaileaduccaaportlaasociere,conform
Pagina 604

(6)nsituaiileprevzutelaalin.(5)lit.a)ib),asociatuladministratorvaaplicaregulileprivind
ajustareataxeidinperspectivapersoaneicaredeineacestebunuri/servicii.nsituaiaprevzutlaalin.
(5)lit.c),momentuldereferinpentrudeterminareadateidelacarencepeajustareataxei,ncazul
bunurilordecapital,estedataobineriibunuluidectreasociatulcarele-apusladispoziiaasocierii.
Membriiasocieriitrebuiestransmitasociatuluiadministratorocopiedeperegistrulbunurilorde
capital,dacacesteasuntobinutedupdataaderrii,iarncazulaltorbunuridectceledecapitalsaun
cazulserviciilor,ocopiedepefacturiledeachiziie.Asociatuladministratorvapstracopiadepe
registrulbunurilordecapitalpeperioadaprevzutlaart.149alin.(6)dinCodulfiscalivameniona
ajustrilepecarele-aefectuatnperioadadeexistenaasocierii.ncazulaltorbunuridectcelede
capitalsauncazulserviciilor,asociatuladministratorvapstracopiidepefacturiledeachiziie
transmisedemembriiasociai,peperioadaprevzutlaart.1471alin.(2)dinCodulfiscal.Atuncicnd
asociereainceteazexistenasauunulorimaimuliasociaiseretragdinasociere,asociatul
administratoraredreptul/obligaiasajustezetaxaaferentbunurilor/serviciilorprevzutelaalin.(5)lit.
c)restituitemembruluiasocieriicruiai-auaparinut.ncazulbunurilordecapital,ajustareasevarealiza
pentruperioadarmasdinperioadadeajustare.Seconsider,dinperspectivaasociatuluiadministrator,
cbunurile/serviciilerestituitemembruluiasociatcruiaiaparinsuntalocateuneiactiviticudreptde
deducere,pentruapermitecontinuareaajustriidectreacestadinurmnfunciedeactivitilepecare
levarealizadupncetareaexisteneiasocierii.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.34dinH.G.nr.
(7)Alocareacheltuieliloriveniturilorasocieriidectreasociatuladministratorctremembriiasociainu
constituieoperaiuneimpozabilnsensulart.126alin.(1)dinCodulfiscal,dacalocareaseface
proporionalcucotadeparticipareafiecruimembrualasocierii,astfelcumestestabilitncontractulde
asociere.
(8)ncazulncarescopulasocieriiesteaceladeaatingeobiectivecomune,darmembriiasociai
acioneaznnumepropriufadeteri,fiecarepersoanvafitratatdreptopersoanimpozabil
separatnconformitatecuprevederileart.127alin.(9)dinCodulfiscalitranzaciilerespectivese
impoziteazdistinctnconformitatecuregulilestabilitelatitlulVIdinCodulfiscal.naceastsituaienu
seaplicprevederilealin.(1)-(7).
ianuarie2010)
Perioada fiscal
Art. 1561.-(1)Perioadafiscalestelunacalendaristic.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),perioadafiscalestetrimestrulcalendaristicpentrupersoana
impozabilcarencursulanuluicalendaristicprecedentarealizatocifrdeafaceridinoperaiunitaxabile
i/sauscutitecudreptdededucerei/sauneimpozabilenRomniaconformart.132i133,darcaredau
dreptdededucereconformart.145alin.(2)lit.b),carenuadepitplafonulde100.000euroalcrui
echivalentnleisecalculeazconformnormelor,cuexcepiasituaieincarepersoanaimpozabila
efectuatncursulanuluicalendaristicprecedentunasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunuri.
(3)Persoanaimpozabilcaresenregistreazncursulanuluitrebuiesdeclare,cuocazianregistrrii
conformart.153,cifradeafaceripecarepreconizeazsorealizezenperioadarmaspnlasfritul
anuluicalendaristic.Daccifradeafaceriestimatnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),recalculat
corespunztornumruluidelunirmasepnlasfritulanuluicalendaristic,persoanaimpozabilva
depunedeconturitrimestrialenanulnregistrrii.
(4)ntreprinderilemicicaresenregistreaznscopurideTVA,conformart.153,ncursulanului,trebuie
Pagina 605

sdeclarecuocazianregistrriicifradeafaceriobinut,recalculatnbazaactivitiicorespunztoare
unuiancalendaristicntreg.Dacaceastcifrdeafacerirecalculatdepeteplafonulprevzutlaalin.
(2),nanulrespectivperioadafiscalvafilunacalendaristic,conformalin.(1).Dacaceastcifrde
afacerirecalculatnudepeteplafonulprevzutlaalin.(2),persoanaimpozabilvautilizatrimestrul
calendaristiccaperioadfiscal,cuexcepiasituaieincareaefectuatncursulanuluicalendaristic
respectivunasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunurinaintedenregistrareanscopurideTVA
conformart.153.(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
(5)Daccifradeafaceriefectivobinutnanulnregistrrii,recalculatnbazaactivitii
corespunztoareunuiancalendaristicntreg,depeteplafonulprevzutlaalin.(2),nanulurmtor
perioadafiscalvafilunacalendaristic,conformalin.(1).Dacaceastcifrdeafaceriefectivnu
depeteplafonulprevzutlaalin.(2),persoanaimpozabilvautilizatrimestrulcalendaristiccaperioad
fiscalcuexcepiasituaieincarepersoanaimpozabilaefectuatncursulanuluicalendaristicprecedent
unasaumaimulteachiziiiintracomunitaredebunuri.(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.
(6)Persoanaimpozabilcare,potrivitalin.(2)i(5),areobligaiadepuneriideconturilortrimestriale
trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25ianuarieinclusiv,odeclaraiede
meniunincaresnscriecifradeafaceridinanulprecedentiomeniunereferitoarelafaptulcnua
efectuatachiziiiintracomunitaredebunurinanulprecedent.Facexcepiedelaprevederileprezentului
alineatpersoaneleimpozabilecaresolicitscoatereadinevidenapersoanelornregistratenscopuride
TVAconformart.153,nvedereaaplicriiregimuluispecialdescutireprevzutlaart.152.(alineat
modificatprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1iulie
2012)
(61)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)-(6),pentrupersoanaimpozabilcareutilizeaztrimestrul
calendaristiccaperioadfiscalicareefectueazoachiziieintracomunitardebunuritaxabiln
Romnia,perioadafiscaldevinelunacalendaristicncepndcu:
a)primalunaunuitrimestrucalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenaceastprimlunarespectivuluitrimestru;
b)atreialunatrimestruluicalendaristic,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenadoualunarespectivuluitrimestru.Primeledouluniale
trimestruluirespectivvorconstituioperioadfiscaldistinct,pentrucarepersoanaimpozabilva
aveaobligaiadepuneriiunuidecontdetaxconformart.1562alin.(1);
c)primalunatrimestruluicalendaristicurmtor,dacexigibilitateataxeiaferenteachiziiei
intracomunitaredebunuriintervinenatreialunaunuitrimestrucalendaristic.
(alineatmodificatprinart.Ipct.1391dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.I
(62)Persoanaimpozabilcarepotrivitalin.(61)esteobligatsischimbeperioadafiscaltrebuies
depunodeclaraiedemeniunilaorganulfiscalcompetent,ntermendemaximum5zilelucrtoarede
lafineleluniincareintervineexigibilitateaachiziieiintracomunitarecaregenereazaceastobligaie,i
vautilizacaperioadfiscallunacalendaristicpentruanulcurentipentruanulurmtor.Dacncursul
anuluiurmtornuefectueaznicioachiziieintracomunitardebunuri,persoanarespectivvareveni
conformalin.(1)latrimestrulcalendaristicdreptperioadfiscal.nacestsensvatrebuisdepun
declaraiademeniuniprevzutlaalin.(6).(alineatmodificatprinart.Ipct.139dinO.U.G.nr.
(7)Prinnormesestabilescsituaiileicondiiilencaresepoatefolosioaltperioadfiscaldectluna
sautrimestrulcalendaristic,cucondiiacaaceastperioadsnudepeascunancalendaristic.
la1ianuarie2007)
Pagina 606

80.(1)nsensulart.1561alin.(2)dinCodulfiscal,noricesituaie,echivalentulnleialplafonuluide
100.000eurosedeterminpebazacursuluideschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomnieivalabil
pentrudatade31decembrieaanuluiprecedent,inclusivpentrupersoaneleimpozabilecaresolicit
nregistrareanscopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalncursulanului.Ladeterminareacifrei
deafaceriprevzutelaart.1561alin.(2)dinCodulfiscalsecuprindinclusivfacturileemisepentru
avansurincasatesaunencasateialtefacturiemisenaintededatalivrrii/prestriipentruoperaiunile
(2)nsensulart.1561alin.(7)dinCodulfiscal,organelefiscalecompetentepotaproba,lasolicitarea
justificatapersoaneiimpozabile,oaltperioadfiscal,respectiv:
a)semestrulcalendaristic,dacpersoanaimpozabilefectueazoperaiuniimpozabilenumaipe
maximum3lunicalendaristicedintr-unsemestru;
b)anulcalendaristic,dacpersoanaimpozabilefectueazoperaiuniimpozabilenumaipe
maximum6lunicalendaristicedintr-operioaddeunancalendaristic.
(3)Solicitareaprevzutlaalin.(2)sevatransmiteautoritilorfiscalecompetentepnladatade25
februarieaanuluincareseexercitopiuneaivafivalabilpeduratapstrriicondiiilorprevzutela
alin.(2).
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2),pentruAdministraiaNaionalaRezervelordeStati
ProblemeSpecialeipentruunitilecupersonalitatejuridicdinsubordineaacesteia,perioadafiscal
esteanulcalendaristic.
Decontul de tax
Art. 1562.-(1)Persoanelenregistrateconformart.153trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,
pentrufiecareperioadfiscal,undecontdetax,pnladatade25inclusivaluniiurmtoarecelein
caresencheieperioadafiscalrespectiv.
(2)Decontuldetaxntocmitdepersoanelenregistrateconformart.153vacuprindesumataxei
deductibilepentrucareianateredreptuldededucerenperioadafiscalderaportarei,dupcaz,suma
taxeipentrucareseexercitdreptuldededucere,ncondiiileprevzutelaart.1471alin.(2),sumataxei
colectateacreiexigibilitateianaterenperioadafiscalderaportarei,dupcaz,sumataxeicolectate
carenuafostnscrisndecontulperioadeifiscalencarealuatnatereexigibilitateataxei,precumialte
informaiiprevzutenmodelulstabilitdeMinisterulFinanelorPublice.
(3)Datelenscriseincorectntr-undecontdetaxsepotcorectaprindecontuluneiperioadefiscale
ulterioareisevornscrielarndurilederegularizri.
la1ianuarie2007)
Decontul special de tax i alte declaraii
Art. 1563.-(1)Decontulspecialdetaxsedepunelaorganelefiscalecompetentedectrepersoanele
carenusuntnregistrateicarenutrebuiessenregistrezeconformart.153,astfel:
a)pentruachiziiiintracomunitaredebunuritaxabile,alteledectceleprevzutelalit.b)ic),de
ctrepersoaneleimpozabilenregistrateconformart.1531;
b)pentruachiziiiintracomunitaredemijloacedetransportnoi,dectreoricepersoan,indiferent
dacestesaununregistratconformart.1531;
c)pentruachiziiiintracomunitaredeproduseaccizabile,dectrepersoaneleimpozabilei
persoanelejuridiceneimpozabile,indiferentdacsuntsaununregistrateconformart.1531;
Pagina 607

d)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxei,conformart.150alin.(2)-(4)i
(6);
e)pentruoperaiunileidectrepersoaneleobligatelaplatataxeiconformart.150alin.(5),cu
excepiasituaieincarearelocunimportdebunurisauoachiziieintracomunitardebunuri.
(2)Decontulspecialdetaxtrebuientocmitpotrivitmodeluluistabilitprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscalisedepunepnladatade25inclusivaluniiurmtoare
celeincareianatereexigibilitateaoperaiunilormenionatelaalin.(1).Decontulspecialdetaxtrebuie
depusnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxei.Prinexcepie,persoanelecarenu
suntnregistratenscopurideTVA,conformart.153,indiferentdacsuntsaununregistrateconformart.
1531,suntobligatesdepundecontulspecialdetaxpentruachiziiileintracomunitaredemijloacede
transportnoi,naintedenmatriculareaacestoranRomnia,darnumaitrziudedatade25alunii
urmtoareceleincareianatereexigibilitateataxeiaferenterespectiveiachiziiiintracomunitare.De
asemenea,persoanelecaresuntnregistratenscopurideTVA,conformart.1531,icareauobligaia
pliitaxeipentruachiziiileintracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntconsideratenoi,
conformart.1251alin.(3),auobligaiasdepundecontulspecialdetaxpentrurespectiveleachiziii
intracomunitarenaintedenmatriculareamijloacelordetransportnRomnia,darnumaitrziudedata
de25aluniiurmtoareceleincareianatereexigibilitateataxeiaferenteachiziieiintracomunitare.
(3)naplicareaalin.(2),organelefiscalecompetentenadministrareapersoanelorprevzutelaalin.(1)
lit.b),respectivapersoanelorcarenusuntnregistrateicarenutrebuiessenregistrezeconformart.
153,indiferentdacsuntsaunusuntnregistrateconformart.1531,vorelibera,nscopulnmatriculrii
mijloculuidetransportnou,uncertificatcaresatesteplatataxei,alecruimodeliconinutvorfi
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.ncazulachiziiilor
intracomunitaredemijloacedetransportcarenusuntnoinsensulart.1251alin.(3),efectuatede
persoanelenregistratenscopurideTVA,conformart.1531,nvedereanmatriculrii,organelefiscale
competentevoreliberauncertificatcaresatesteplatataxeinRomniasaudincaresrezultecnuse
datoreaztaxanRomnia,nconformitatecuprevederilelegale.(alineatmodificatprinart.Ipct.81din
(4)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,conformart.153,acrorcifrdeafaceri,astfel
cumesteprevzutlaart.152alin.(2),realizatlafineleunuiancalendaristicesteinferioarsumeide
220.000delei,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscaledecareaparin,pnladata
de25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopuri
deTVA,conformart.153,precumisumataxeiaferente;
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusunt
nregistratenscopurideTVA,conformart.153,precumisumataxeiaferente.
la1iulie2012)
(5)PersoaneleimpozabilenenregistratenscopurideTVA,conformart.153,acrorcifrdeafaceri,
astfelcumesteprevzutlaart.152alin.(2),darexcluzndveniturileobinutedinvnzareadebiletede
transportinternaionalrutierdepersoane,realizatlafineleunuiancalendaristic,esteinferioarsumeide
220.000delei,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pnladatade
25februarieinclusivaanuluiurmtor,urmtoareleinformaii:
a)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanenregistratenscopuri
deTVA,conformart.153;
b)sumatotalalivrrilordebunuriiaprestrilordeserviciictrepersoanecarenusunt
Pagina 608

nregistratenscopurideTVA,conformart.153;
c)sumatotalitaxaaferentachiziiilordelapersoanenregistratenscopurideTVA,conformart.
153;
d)sumatotalaachiziiilordelapersoanecarenusuntnregistratenscopurideTVA,conformart.
153.
la1iulie2012)
(6)PersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153,carepresteazserviciide
transportinternaional,trebuiescomuniceprintr-onotificarescrisorganelorfiscalecompetente,pnla
datade25februarieinclusivaanuluiurmtor,sumatotalaveniturilorobinutedinvnzareadebilete
pentrutransportulrutierinternaionaldepersoaneculoculdeplecaredinRomnia.
(7)Importatoriicaredeinoautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstat
membrusaucareefectueazimporturidebunurinRomniadinpunctdevederealTVApentrucarenu
auobligaiadeadepunedeclaraiivamaledeimporttrebuiesdepunlaorganelevamaleodeclaraiede
importpentruTVAiaccizeladatalacareintervineexigibilitateataxeiconformprevederilorart.136.
(8)Persoanaimpozabilcareestebeneficiaraltransferuluideactiveprevzutlaart.128alin.(7),carenu
estenregistratnscopurideTVA,conformart.153,inusevanregistranscopurideTVAcaurmare
atransferului,trebuiesdepun,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaavutloc
transferul,odeclaraieprivindsumelerezultatecaurmareaajustrilortaxeipevaloareaadugat
efectuateconformart.128alin.(4),art.148,149sau161.(alineatintrodusprinart.Ipct.82dinO.U.G.
(9)DupanulareanregistrriinscopurideTVA,conformart.153alin.(9)lit.g),persoaneleimpozabile
depunodeclaraiepnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitobligaiasau,
dupcaz,dreptuldeajustare/corecieaajustrilor/regularizareataxeipevaloareaadugatprivind
sumelerezultatecaurmareaacestorajustri/coreciiaajustrilor/regularizriefectuatenurmtoarele
situaii:
a) nuauefectuatajustriledetaxprevzutedelegenultimuldecontdepusnaintedescoatereadin
evidenapersoanelornregistratenscopurideTVAsauauefectuatajustriincorecte,conformart.
128alin.(4),art.148,149sau161;
b) trebuiesefectuezeregularizrileprevzutelaart.134alin.(5)sausajustezebazadeimpozitare
conformprevederilorart.138,pentruoperaiunirealizatenaintedeanulareanregistrrii;
c) trebuiesefectuezealteajustrialetaxeipevaloareaadugatnconformitatecuprevederiledin
norme.
(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(10)PersoaneleimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopurideTVAafostanulatpotrivit
prevederilorart.153alin.(9)lit.a)-e)ih)trebuiesdepunodeclaraieprivindtaxacolectatcare
trebuiepltit,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareaintervenitexigibilitateataxei
pentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/oriserviciipentru
caresuntpersoaneobligatelaplatataxei,acrorexigibilitatedetaxintervinenperioadancare
persoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA,respectiv:(parteintroductivmodificatprinart.I
pct.16dinO.G.nr.4/2015-publicatla28ianuarie2015,nvigoaredela1februarie2015)
a) taxacolectatcaretrebuiepltitnconformitatecuprevederileart.11alin.(11)i(13)pentru
livrridebunuri/prestrideserviciiefectuatei/saupentruachiziiidebunurii/sauserviciipentru
caresuntpersoaneobligatelaplatataxei,efectuatenperioadancarepersoanaimpozabilnuare
uncodvalabildeTVA;
b) taxacolectatcaretrebuiepltitpentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintede
Pagina 609

anulareanregistrriinscopurideTVAapersoanelorimpozabilecareauaplicatsistemulTVAla
ncasare,daracrorexigibilitatedetaxpotrivitart.1342alin.(3)-(8)intervinenperioadancare
persoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA.
(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(101)PersoaneleimpozabilecareauaplicatsistemulTVAlancasareialcrorcoddenregistraren
scopurideTVAafostanulatpotrivitprevederilorart.153alin.(9)lit.g)trebuiesdepunodeclaraie
privindtaxacolectatcaretrebuiepltit,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincarea
intervenitexigibilitateataxeipentrulivrridebunuri/prestrideserviciiefectuatenaintedeanularea
nregistrriinscopurideTVA,daracrorexigibilitatedetaxpotrivitart.1342alin.(3)-(8)intervinen
perioadancarepersoanaimpozabilnuareuncodvalabildeTVA.(alineatintrodusprinart.Ipct.64
(11)Persoanaimpozabilprevzutlaart.1342alin.(3)lit.a),careopteazsaplicesistemulTVAla
ncasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesdepunlaorganelefiscalecompetente,
pnladatade25ianuarieinclusiv,onotificaredincaresrezulteccifradeafaceridinanul
calendaristicprecedent,determinatpotrivitprevederilorart.1342alin.(3)lit.a),nudepeteplafonul
de2.250.000leiicopteazpentruaplicareasistemuluiTVAlancasare.Seconsidercpersoana
impozabilaoptatnmodtacitpentrucontinuareaaplicriisistemuluiTVAlancasare,neavndobligaia
sdepunnotificarea,dacnanulprecedentaaplicatsistemulTVAlancasareicifrasadeafacerinua
depitplafonulde2.250.000lei.Persoanaimpozabilprevzutlaart.1342alin.(3)lit.b),careopteaz
saplicesistemulTVAlancasarepotrivitprevederilorart.1342alin.(3)-(8),trebuiesdepunla
organelefiscalecompetenteonotificaredincaresrezultecopteazpentruaplicareasistemuluiTVAla
ncasaredinmomentulnregistrriisalenscopurideTVAconformart.153.(alineatmodificatprinart.I
(111)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostnregistratdeorganelefiscale,ntemeiulalin.(11)
saualart.IIdinOrdonanaGuvernuluinr.15/2012pentrumodificareaicompletareaLegiinr.571/2003
privindCodulfiscal,aprobatcumodificriprinLegeanr.208/2012,caurmareauneierori,nRegistrul
persoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,aceastavafiradiat,dinoficiusaula
cerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetentedinRegistrulpersoanelorimpozabilecare
aplicsistemulTVAlancasare,ncepndcudatanscrisndeciziadendreptareaerorii.Peperioada
cuprinsntredatanregistrriiidataradieriin/dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemul
TVAlancasare:
a) persoanaimpozabilcarenutrebuiasaplicesistemulTVAlancasareaplicregulilegenerale
privindexigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iardreptuldededucereaTVA
aferenteachiziiilorefectuatedepersoanaimpozabilnperioadarespectivseexercitn
conformitatecuprevederileart.145alin.(1).Persoanaimpozabilnuestenssancionatncazul
ncarenperioadarespectivaplicsistemulTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)-(8)i
iexercitdreptuldededucerepotrivitprevederilorart.145alin.(12);
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivit
prevederilorart.145alin.(11),indiferentderegimulaplicatdefurnizor/prestatornperioada
respectiv.
(12)PersoanaimpozabilcareaplicsistemulTVAlancasareicaredepetencursulanului
calendaristiccurentplafonulde2.250.000leiareobligaiasdepunlaorganelefiscalecompetente,pn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareperioadeifiscalencareadepitplafonul,onotificaredincares
rezultecifradeafacerirealizat,determinatpotrivitprevederilorart.1342alin.(3),nvedereaschimbrii
Pagina 610

sistemuluiaplicatpotrivitprevederilorart.1342alin.(5).nsituaiancarepersoanaimpozabilcare
depeteplafonulnudepunenotificarea,aceastavafiradiatdinoficiudeorganelefiscalecompetente,
ncepndcudatanscrisndeciziaderadiere,dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemul
TVAlancasareprevzutlaalin.(13).nperioadacuprinsntredatalacarepersoanaimpozabilavea
obligaiadeanumaiaplicasistemulTVAlancasareidataradieriidinoficiudectreorganelefiscale
competentedinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a) pentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiefectuatedepersoanaimpozabilseaplicregulile
generaleprivindexigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iardreptuldededucerea
TVAaferenteachiziiilorefectuatedepersoanaimpozabilnperioadarespectivseexercitn
conformitatecuprevederileart.145alin.(1);
b)dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectiveseexercitpemsurapliinconformitate
cuprevederileart.145alin.(11).Deladataradieriidinoficiuafurnizorului/prestatoruluidin
RegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,beneficiaruldeduceTVA
pentruachiziiilerealizatedelaacestanconformitatecuprevederileart.145alin.(1).
(121)Cndseconstatcpersoanaimpozabilafostradiatdeorganelefiscale,caurmareauneierori,
dinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasare,aceastavafinregistrat,din
oficiusaulacerereapersoaneiimpozabile,deorganelefiscalecompetente,ncepndcudatanscrisn
deciziadendreptareaeroriimateriale,nRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAla
ncasare.Peperioadacuprinsntredataradieriiidatanregistrriidin/nRegistrulpersoanelor
impozabilecareaplicsistemulTVAlancasare:
a) persoanaimpozabilcontinuaplicareasistemuluiTVAlancasareprevzutlaart.1342alin.(3)
-(8)iiexercitdreptuldededucerepotrivitprevederilorart.145alin.(12).Persoanaimpozabil
nuestenssancionatncazulncare,nperioadarespectiv,aplicregulilegeneraleprivind
exigibilitateataxei,prevzutelaart.1342alin.(1)i(2),iiexercitdreptuldededucereaTVA
aferenteachiziiilornconformitatecuprevederileart.145alin.(1);
b) dreptuldededucereaTVAaferenteachiziiilorefectuatedebeneficiaricarenuaplicsistemul
TVAlancasaredelapersoaneleimpozabilerespectivenuseexercitpemsurapliipotrivit
prevederilorart.145alin.(11),indiferentderegimulaplicatdefurnizor/prestatornperioada
respectiv.
(alineatintrodusprinart.Ipct.66dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoarede
la1februarie2013)
(13)AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalorganizeazRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplic
sistemulTVAlancasareconformart.1342alin.(3)-(8).Registrulestepubliciseafieazpesite-ul
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.nscriereanRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplic
sistemulTVAlancasaresefacedectreorganulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusede
persoaneleimpozabilepotrivitalin.(11),pnladatade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincarea
fostdepusnotificareasau,ncazulpersoanelorimpozabilenregistratenscopurideTVAncursul
anuluicalendaristic,prevzutelaart.1342alin.(3)lit.b),deladatanregistrriiacestoranscopuride
TVA.RadiereadinRegistrulpersoanelorimpozabilecareaplicsistemulTVAlancasaresefacedectre
organulfiscalcompetent,pebazanotificrilordepusedepersoaneleimpozabilepotrivitalin.(12),pnla
datade1aperioadeifiscaleurmtoareceleincareafostdepusnotificareasaudinoficiu,ncondiiile
prevzutelaalin.(12).ncazulnregistrriipersoaneiimpozabilenRegistrulpersoanelorimpozabile
careaplicsistemulTVAlancasare,nsituaiancaredatapublicriinregistruesteulterioardateide
lacarepersoanaimpozabilaplicsistemulTVAlancasare,beneficiariiiexercitdreptuldededucere
Pagina 611

nconformitatecuprevederileart.145alin.(11),ncepndcudatapublicriinregistru.(alineatmodificat
prinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.111/2013-publicatla19decembrie2013,nvigoaredela1ianuarie
2014)
Not UTG:
801.(1)naplicareaprevederilorart.1563alin.(3)dinCodulfiscal,ncazulpersoanelorcare
realizeazachiziiiintracomunitaredemijloacedetransport,organelefiscalecompetentetrebuies
analizezedacdindocumentaiacareatestdobndireamijloculuidetransportrezultcacestase
ncadreazsaununcategoriamijloacelordetransportnoi,nsensulart.1251alin.(3)dinCodulfiscal,i
dacsedatoreazorinutaxaaferentrespectiveiachiziiiintracomunitarenRomnia,astfel:
a)ncazulncareachiziiaintracomunitaresterealizatdeoricepersoancarenuestenregistrat
icarenuaveaobligaiassenregistrezenscopurideTVA,conformart.153dinCodulfiscal,
indiferentdacestesaununregistrat,conformart.1531dinCodulfiscal,inurmaanalizei
rezultcmijloculdetransportestenou,organelefiscalecompetentevorelibera,lasolicitarea
acesteipersoane,uncertificatdincaresrezulte:
Pagina 612

1.fiecs-aefectuatplatataxeidectrepersoanacareaachiziionatintracomunitarmijloculde
transportrespectiv,dupdepunereadecontuluispecialiachitareataxei,ncondiiile
prevzutelaart.1563alin.(2)iart.157alin.(1)dinCodulfiscal,dacdindocumentelecare
atestdobndireamijloculuidetransportrezultcachiziiaintracomunitarestetaxabiln
RomnianconformitatecuprevederiletitluluiVIdinCodulfiscal;
2.fiecnusedatoreaztaxa:
(i)nsituaiancarerespectivapersoanrealizeaznRomniaoachiziie
intracomunitar,daraceastanuesteimpozabilnRomniaconformart.126dinCodul
fiscalsauestescutitdetaxconformart.142dinCodulfiscal;
(ii)nsituaiatransferuluiunuimijlocdetransportnoudinaltstatmembrunRomnia
dectreopersoanneimpozabilcuocaziauneischimbridereedin,dacla
momentullivrriinuapututfiaplicatscutireaprevzutlaechivalentuldinlegislaia
altuistatmembrualart.143alin.(2)lit.b)dinCodulfiscal,avndnvederec
respectivultransfernudeterminoachiziieintracomunitardebunurinRomnia;
b)ncazulncare,nurmaanalizei,rezultcmijloculdetransportnuestenou,iarachiziia
intracomunitarafostefectuatdeopersoancarenuestenregistratnscopurideTVAconform
art.153sau1531dinCodulfiscalicarenuareobligaiassenregistrezenscopurideTVA
conformart.153sau1531dinCodulfiscal,organelefiscalecompetentevorelibera,lasolicitarea
acesteipersoane,uncertificatdincaresrezultecnusedatoreaztaxanRomnia;
c)ncazulncareachiziiaintracomunitaresterealizatdeopersoanimpozabilcarenueste
nregistraticarenutrebuiessenregistrezenscopurideTVAconformart.153dinCodul
fiscal,darcareestesauartrebuisfienregistratconformart.1531dinCodulfiscal,inurma
analizeirezultcmijloculdetransportnuestenou,organelefiscalecompetentevorelibera,la
solicitareaacesteipersoane,uncertificatdincaresrezulte:
1.fiecs-aefectuatplatataxeidectrepersoanacareaachiziionatintracomunitarmijloculde
transportrespectiv,dupdepunereadecontuluispecialiachitareataxei,ncondiiile
prevzutelaart.1563alin.(2)iart.157alin.(1)dinCodulfiscal,dacdindocumentelecare
atestdobndireamijloculuidetransportrezultcachiziiaintracomunitarestetaxabiln
RomnianconformitatecuprevederiletitluluiVIdinCodulfiscal;
2.fiecnusedatoreaztaxanRomnia,dacdindocumentelecareatestdobndirea
mijloculuidetransportrezultcachiziiaintracomunitarnuestetaxabilnRomnian
conformitatecuprevederiletitluluiVIdinCodulfiscal.Deexemplu,mijloaceledetransport
carenusuntnoiisuntachiziionateintracomunitardelapersoanefizice,micintreprinderi,
delapersoaneimpozabilecareauaplicatregimulspecialpentrubunurisecond-handpotrivit
unorprevederidinaltestatemembresimilareart.1522dinCodulfiscalnusuntachiziii
intracomunitareimpozabilenRomnia,potrivitart.126alin.(3)lit.a)ialin.(8)lit.c)din
Codulfiscal.
(2)Persoaneleimpozabilecareseaflnsituaiileprevzutelaart.11alin.(11)i(13)dinCodulfiscal,
careefectueazlivrridebunuriprinorganeledeexecutaresilit,depundeclaraiaprevzutlaart.1563
alin.(10)dinCodulfiscal,darplatataxeiseefectueazdeorganuldeexecutaresilitsau,dupcaz,de
cumprtor,conformprevederilorpct.73.
(3)Notificrileprevzutelaart.1563alin.(4)i(5)dinCodulfiscalsedepunnumaipentruaniincare
persoaneleimpozabiledesfoaroperaiunidenaturacelorpentrucareexistobligaianotificrii.Nuse
depunnotificrinsituaiancarepersoaneleimpozabilenuaudesfuratastfeldeoperaiuninanulde
referin,respectivnanulpentrucarearfitrebuitdepusnotificarea.(pct.801alin.(3)altitluluiVIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1563dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.
Pagina 613

(4)nscopulaplicriiprevederilorart.1563alin.(4)i(5)dinCodulfiscal,nsituaiancarestatutul
persoaneiimpozabiledinpunctdevederealnregistrriinscopurideTVAs-amodificatnanulde
referin,respectivfieafostnregistratnscopurideTVA,fieis-aanulatnregistrareanscopuride
TVA,ncursulanuluidereferin,esterelevantstatutulpersoaneiimpozabileladatade31decembriea
anuluidereferin.(pct.801alin.(4) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1563
dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.31dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(5)nscopulaplicriiprevederilorart.1563alin.(4)i(5)dinCodulfiscal,operaiunilecarefacobiectul
notificrilorsuntlivrriledebunuri/prestriledeserviciininteriorulriii,dupcaz,achiziiile
efectuatedinar.(pct.801alin.(5) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1563din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.31dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(6)naplicareaprevederilorart.1563alin.(11)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilecarenanul
precedentauavutocifrdeafaceriinferioarplafonuluide2.250.000lei,darnuauaplicatsistemulTVA
lancasare,nupotoptapentruaplicareasistemuluiTVAlancasaredacdinevideneleacestorareiesec
nanulurmtorpnladatadepuneriinotificriiprevzutelaart.1563alin.(11)dinCodulfiscal,
respectivpnpedatade25ianuarieinclusiv,audepitplafonulpentruanulncurs.(alineatintrodus
Declaraia recapitulativ
Art. 1564.-(1)
OricepersoanimpozabilnregistratnscopurideTVAconformart.153sau1531trebuies
ntocmeascisdepunlaorganelefiscalecompetente,pnladatade25inclusivaluniiurmtoare
uneilunicalendaristice,odeclaraierecapitulativncaremenioneaz:(parteintroductivmodificat
prinart.Ipct.41dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie
2011,cuaplicarencepndcudeclaraiarecapitulativaferentluniiaugustaanului2011)
a)livrrileintracomunitarescutitedetaxncondiiileprevzutelaart.143alin.(2)lit.a)id),
pentrucareexigibilitateataxeialuatnaterenlunacalendaristicrespectiv;
b)livrriledebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.1321alin.(5)
efectuatenstatulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrriintracomunitarecu
codT,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnaterenlunacalendaristicrespectiv;
c)prestriledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2)efectuatenbeneficiulunorpersoane
impozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,alteledectcelescutitedeTVAn
statulmembruncareacesteasuntimpozabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnateren
lunacalendaristicrespectiv;
d)achiziiileintracomunitaredebunuritaxabile,pentrucareexigibilitateadetaxaluatnateren
lunacalendaristicrespectiv;
e)achiziiiledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),efectuatedepersoaneimpozabiledin
Romniacareauobligaiapliitaxeiconformart.150alin.(2),pentrucareexigibilitateadetaxa
luatnaterenlunacalendaristicrespectiv,delapersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,dar
stabilitenComunitate.
(2)DeclaraiarecapitulativsentocmeteconformmodeluluistabilitprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal,pentrufiecareluncalendaristicncareianatereexigibilitateataxei
pentruastfeldeoperaiuni.
Pagina 614

(3)Declaraiarecapitulativcuprindeurmtoareleinformaii:
a)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinRomnia,pebazacruia
respectivapersoanaefectuatlivrriintracomunitaredebunurincondiiilemenionatelaart.143
alin.(2)lit.a),aprestatserviciincondiiilestabilitelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitede
TVAnstatulmembruncareacesteasuntimpozabile,aefectuatachiziiiintracomunitaretaxabile
debunuridinaltstatmembrusauaachiziionatserviciileprevzutelaart.133alin.(2),alteledect
celescutitedeTVA;
b)coduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneicareachiziioneazbunurilesauprimete
serviciilenaltstatmembrudectRomnia,pebazacruiafurnizorulsauprestatoruldinRomniaiaefectuatolivrareintracomunitarscutitdeTVAconformart.143alin.(2)lit.a)sauprestrilede
serviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA;
c)coduldeidentificarenscopurideTVAdinaltstatmembruatribuitfurnizorului/prestatorului
careefectueazolivrareintracomunitar/oprestaredeserviciincondiiilestabilitelaart.133alin.
(2)sau,dupcaz,doarcodulstatuluimembrudincareareloclivrareaintracomunitarsauprestarea
deservicii,ncazulncarefurnizorul/prestatorulnui-andeplinitobligaiadenregistraren
scopurideTVAnstatulrespectiv,pentrupersoaneledinRomniacarerealizeazachiziii
intracomunitaretaxabilesauachiziioneazserviciileprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcele
scutitedeTVA;
d)coduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalpersoaneiimpozabilecareefectueazun
transfernaltstatmembruipebazacruiaaefectuatacesttransfer,nconformitatecuart.143alin.
(2)lit.d),precumicoduldeidentificarenscopurideTVAalpersoaneiimpozabiledinstatul
membruncares-ancheiatexpediereasautransportulbunurilor;
e)coduldeidentificarenscopurideTVAdinstatulmembruncareanceputexpediereasau
transportulbunuriloralpersoaneiimpozabilecareefectueaznRomniaoachiziieintracomunitar
taxabilconformart.1301alin.(2)lit.a)sau,dupcaz,doarcodulstatuluimembrurespectiv,n
cazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopurideTVAnacelstatmembru,
precumicoduldeidentificarenscopurideTVAdinRomniaalacesteipersoane;
f)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriscutitedeTVAconformart.143alin.(2)lit.a)i
pentruprestriledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVAnstatul
membruncareacesteasuntimpozabile,valoareatotalalivrrilor/prestrilorpefiecareclientn
parte;
g)pentrulivrrileintracomunitaredebunuriceconstauntransferuriscutiteconformart.143alin.
(2)lit.d),valoareatotalalivrrilor,determinatnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.
c),pefiecarecoddeidentificarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembru
ncares-ancheiatexpediereasautransportulbunurilor;
h)pentruachiziiileintracomunitaretaxabile,valoareatotalpefiecarefurnizornparte;
i)pentruachiziiileintracomunitareasimilatecareurmeazunuitransferdinaltstatmembru,
valoareatotalaacestorastabilitnconformitatecuprevederileart.137alin.(1)lit.c),pefiecare
coddeidentificarenscopurideTVAatribuitpersoaneiimpozabiledestatulmembruncarea
nceputexpediereasautransportulbunurilorsau,dupcaz,pecodulstatuluimembrurespectiv,n
cazulncarepersoanaimpozabilnuesteidentificatnscopurideTVAnacelstatmembru;
j)pentruachiziiiledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2),alteledectcelescutitedeTVA,
valoareatotalaacestorapefiecareprestatornparte;
k)valoareaajustrilordeTVAefectuatenconformitatecuprevederileart.138iart.1381.Acestea
sedeclarpentrulunacalendaristicncursulcreiaregularizareaafostcomunicatclientului.
(4)Declaraiilerecapitulativesedepunnumaipentruperioadelencareianatereexigibilitateataxei
pentruoperaiunilemenionatelaalin.(1).
Pagina 615

802.(1)nsensulart.1564alin.(1)lit.c)dinCodulfiscal,ncazulprestrilordeserviciiprevzutela
art.133alin.(2)dinCodulfiscalefectuatenbeneficiulunorpersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,
darstabilitenComunitate,prestatorulvaraportandeclaraiarecapitulativnumaiserviciilecarenu
beneficiazdescutiredetaxnstatulmembruncareacesteasuntimpozabile.nacestscop,seva
consideracoperaiuneaestescutitdetaxnstatulmembruncareesteimpozabildacrespectiva
operaiunearfiscutitdetaxnRomnia.nsituaiancarenRomnianuesteaplicabiloscutirede
tax,prestatorulesteexoneratdeobligaiadeadeclarandeclaraiarecapitulativrespectivulserviciu,
dacprimeteoconfirmareoficialdinparteaautoritiifiscaledinstatulmembruncareoperaiunea
esteimpozabil,dincaresrezultecnstatulmembrurespectivseaplicoscutiredetax.
(2)nsensulart.1564alin.(1)lit.e)dinCodulfiscal,beneficiariipersoaneimpozabiledinRomniaau
obligaiadeadeclarandeclaraiarecapitulativachiziiiledeserviciiprevzutelaart.133alin.(2)din
Codulfiscal,prestatedepersoaneimpozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,atunci
cndauobligaiapliitaxeipentrurespectiveleserviciiconformart.150alin.(2)dinCodulfiscal,
respectivatuncicndnuseaplicnicioscutiredetaxpentruserviciulrespectiv.
Plata taxei la buget
Art. 157.-(1)Oricepersoantrebuiesachitetaxadeplatorganelorfiscalepnladatalacareare
obligaiadepuneriiunuiadintredeconturilesaudeclaraiileprevzutelaart.1562i1563.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),persoanaimpozabilnregistratconformart.153va
evideniandecontulprevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimitelein
condiiilestabilitelaart.145-1471,taxaaferentachiziiilorintracomunitare,bunuriloriserviciilor
achiziionatenbeneficiulsu,pentrucarerespectivapersoanesteobligatlaplatataxei,ncondiiile
art.150alin.(2)-(6).(alineatmodificatprinart.Ipct.142dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
(3)Taxapentruimporturidebunuri,cuexcepiaimporturilorscutitedetax,sepltetelaorganulvamal
nconformitatecureglementrilenvigoareprivindplatadrepturilordeimport.Importatoriicaredeino
autorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdealtstatmembru,saucareefectueaz
importuridebunurinRomniadinpunctdevederealTVApentrucarenuauobligaiadeadepune
declaraiivamaledeimporttrebuiesplteasctaxapevaloareaadugatlaorganulvamalpnladatala
careauobligaiadepuneriideclaraieideimportpentruTVAiaccize.(alineatmodificatprinart.Ipct.
142dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnladatade31decembrie2016inclusiv,nusefaceplata
efectivlaorganelevamaledectrepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.
153,careauobinutcertificatdeamnaredelaplat,ncondiiilestabiliteprinordinalministrului
finanelorpublice.Deladatade1ianuarie2017,prinexcepiedelaprevederilealin.(3),nusefaceplata
153.(alineatmodificatprinart.Ipct.32dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
(5)Persoaneleimpozabileprevzutelaalin.(4)evideniaztaxaaferentbunurilorimportatendecontul
prevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimiteleincondiiilestabilitela
art.145-1471.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.22/2007,nvigoaredela3aprilie2007)
(6)ncazulncarepersoanaimpozabilnuestestabilitnRomniaiestescutit,ncondiiileart.154
alin.(3),delanregistrare,conformart.153,organelefiscalecompetentetrebuiesemitodecizien
caresprecizezemodalitateadeplatataxeipentrulivrriledebunurii/sauprestriledeservicii
realizateocazional,pentrucarepersoanaimpozabilesteobligatlaplatataxei.(alineatmodificatprin
(7)Pentruimportuldebunuriscutitdetaxncondiiileprevzutelaart.142alin.(1)lit.l),organele
Pagina 616

vamalepotsolicitaconstituireadegaraniiprivindtaxapevaloareaadugat.Garaniaprivindtaxape
valoareaadugataferentacestorimporturiseconstituieiseelibereaznconformitatecucondiiile
stabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.(alineatmodificatprinart.Ipct.142dinO.U.G.nr.
dela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
64.(1)Prinordinalministruluifinanelorpublicesestabilescproceduradeacordareacertificatelor
deexoneraredelaplatanvamataxeipevaloareaadugatilistamateriilorprimeimaterialelor
consumabilecarenuseproducsausuntdeficitarenar.
(2)Importatoriicareauobinutcertificatedeexoneraredelaplatataxeipevaloareaadugatnvam
evideniaztaxaaferentimportuluinjurnalelepentrucumprriinjurnalelepentruvnzri,pebaza
declaraieivamaledeimportsau,dupcaz,aactuluiconstatatoremisdeautoritateavamal,ieste
preluatndecontuldetaxpevaloareaadugatattcataxcolectat,cticataxdeductibil.
(3)ncursulperioadeifiscaleimportatoriireflecttaxapevaloareaadugataferentacestorimporturi
prinnregistrareacontabil:
4426
"Taxapevaloareaadugat
deductibil"
4427
"Taxapevaloareaadugatcolectat"
(4)Pltitoriidetaxpevaloareaadugatcuregimmixtapliciprevederileart.147dinCodulfiscal,
nfunciededestinaiapecareodaubunurilorimportate,respectivdacsuntutilizatenumaipentru
realizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucere,conformart.147alin.(4)dinCodulfiscal-nu
deductaxapevaloareaadugat,dacsuntdestinatepentrurealizareadeoperaiunicaredaudreptde
deducere,conformart.147alin.(3)dinCodulfiscal-deducintegraltaxapevaloareaadugat,iar
dacsuntdestinaterealizriiattdeoperaiunicarenudaudreptdededucere,ctideoperaiunicare
daudreptdededucere,conformart.147alin.(5)dinCodulfiscal-deductaxapevaloareaadugat
aplicndpro-rata.Lancheiereadecontuluidetaxpevaloareaadugat,taxanedeductibilse
nregistreaznconturiledecheltuielialeperioadeifiscalecurentepotrivitprevederilorpct.52alin.(2).
(5)Pentruimportatoriicarenundeplinescobligaiileprevzutelaalin.(2)-(4)organelefiscale
competentevoraplicaurmtoarelemsuri:
a)dacimporturilerespectivesuntdestinateexclusivrealizriideoperaiunicaredaudreptde
deducere,dispunaplicareaprevederiloralin.(2)i(3)nperioadafiscalncares-afinalizat
controlul;
b)dacimporturilerespectivesuntdestinaterealizriideoperaiunicaresuntsupusepro-rata,vor
calculadiferenadintretaxacolectatitaxadeduspotrivitpro-rataaplicabilladataefecturii
operaiunii.ncazulncarecontrolularelocncursulanuluifiscalncareoperaiuneaaavutloc,
pentrudeterminareadifereneimenionatesevaaveanvederepro-rataprovizorieaplicatsau,
dupcaz,pro-ratalunaroritrimestrial.Daccontrolularelocntr-unaltanfiscaldectceln
careaavutlocoperaiunea,pentrudeterminareadifereneimenionatesevaaveanvedereproratadefinitivcalculatpentruanulncareaavutlocoperaiuneasau,dupcaz,pro-ratalunar
oritrimestrial.Difereneleastfelstabilitevorfiachitatentermeneleprevzutedenormele
proceduralenvigoare;
c)dacimporturilerespectivesuntdestinaterealizriideoperaiunicarenudaudreptdededucere,
vorstabilitaxadatoratbugetuluidestat,carevafiachitatntermeneleprevzutedenormele
proceduralenvigoare;
Pagina 617

d)pentruneplatantermenulstabilitdelegeasumelorconstatatelalit.b)ic)sedatoreaz
penalitidentrzierei/saudobnzi,dupcaz,calculateconformnormelorproceduralen
vigoare.Sumelerespectivenuseincludndeconturileprivindtaxapevaloareaadugat.
81.(1)nscopulaplicriiprevederilorart.157alin.(4)dinCodulfiscal,organelevamalenuvor
solicitaplatataxeipevaloareaadugatpentruimporturidebunuripersoanelorimpozabilenregistraten
scopurideTVAconformart.153careauobinutcertificatdeamnaredelaplat,ncondiiilestabilite
prinordinalministruluifinanelorpublice.
(2)ncepndcudatade1ianuarie2017,organelevamalenuvorsolicitaplatataxeipevaloareaadugat
pentruimporturidebunuripersoanelorcarefacdovadacsuntnregistratenscopurideTVAconform
art.153dinCodulfiscal.Nuseaplicacesteprevederincazulpersoanelorcaresuntnregistraten
scopurideTVApentruachiziiiintracomunitareconformart.1531dinCodulfiscal,carefacplatataxein
conformitatecuprevederileart.157alin.(3)dinCodulfiscal.
(3)ncursulperioadeifiscale,importatoriinregistrainscopurideTVAconformart.153dinCodul
fiscalcareauobinutcertificatdeamnaredelaplat,ncondiiilestabiliteprinordinalministrului
finanelorpublice,reflecttaxapevaloareaadugataferentacestorimporturinjurnalelepentru
cumprripebazadeclaraieivamaledeimportsau,dupcaz,adocumentuluipentruregularizarea
situaieiemisdeautoritateavamal.Contabil,taxaaferentimportuluisenregistreazconcomitentatt
cataxcolectat,cticataxdeductibil.ndecontuldetaxpevaloareaadugat,taxaseevideniaz
attcataxcolectat,cticataxdeductibil,nlimiteleincondiiileprevzutelaart.145-1471din
Codulfiscal.
Responsabilitatea
Art. 158.
(1)Oricepersoanobligatlaplatataxeipoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenul
legalataxeictrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladecontuluiideclaraiilor
prevzutelaart.1562-1564,laorganulfiscalcompetent,conformprezentuluititluilegislaieivamalen
vigoare.(alineatmodificatprinart.Ipct.143dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),
(2)Taxaseadministreazdectreorganelefiscaleideautoritilevamale,pebazacompetenelorlor,
aacumsuntprevzutenprezentultitlu,nnormeinlegislaiavamalnvigoare.
dela1ianuarie2007)
65.Oricediferenedetaxpevaloareaadugatdeplat,constatatedeorganeledecontrol,cu
excepiacelordelapct.60alin.(5)lit.a)ipct.64alin.(5)lit.a),nuseincludndeconturiledetaxpe
valoareaadugat.
Baza de date privind operaiunile intracomunitare(denumireaarticoluluimodificatprinart.I
Pagina 618

pct.1dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Art. 1581.-MinisterulFinanelorPublicecreeazobazdedateelectronicecaresconininformaii
privindoperaiuniledesfuratedepersoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVA,nvederea
realizriischimbuluideinformaiindomeniultaxeipevaloareaadugatcustatelemembrealeUniunii
Europene.
Registrul operatorilor intracomunitari (articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.54/2010,
nvigoaredela23iunie2010)-pentruaplicarevezinota
Art. 1582.-(1)ncepndcudatade1august2010,senfiineaziseorganizeazncadrulAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscalRegistruloperatorilorintracomunitaricarecuprindetoatepersoanele
impozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecareefectueazoperaiuniintracomunitare,respectiv:
a)livrriintracomunitaredebunuricareauloculnRomniapotrivitart.132alin.(1)lit.a)icare
suntscutitedetaxncondiiileprevzutelaart.143alin.(2)lit.a)id);
b)livrriulterioaredebunuriefectuatencadruluneioperaiunitriunghiulareprevzutelaart.1321
alin.(5),efectuatenstatulmembrudesosireabunuriloricaresedeclardreptlivrri
intracomunitarecucodTnRomnia;
c)prestrideserviciiintracomunitare,respectivserviciipentrucareseaplicprevederileart.133
alin.(2),efectuatedepersoaneimpozabilestabilitenRomnianbeneficiulunorpersoane
impozabilenestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,alteledectcelescutitedeTVAn
statulmembruncareacesteasuntimpozabile;
d)achiziiiintracomunitaredebunuritaxabilecareauloculnRomniapotrivitprevederilorart.
1321;
e)achiziiiintracomunitaredeservicii,respectivcelepentrucareseaplicprevederileart.133alin.
(2),efectuatenbeneficiulunorpersoaneimpozabilestabilitenRomnia,inclusivpersoanejuridice
neimpozabilenregistratenscopurideTVApotrivitart.153sau1531,dectrepersoaneimpozabile
nestabilitenRomnia,darstabilitenComunitate,ipentrucarebeneficiarulareobligaiaplii
taxeipotrivitart.150alin.(2).
(2)LadatasolicitriinregistrriinscopurideTVApotrivitart.153sau1531persoaneleimpozabilei
persoanelejuridiceneimpozabilevorsolicitaorganuluifiscalcompetentinscriereanRegistrul
operatorilorintracomunitaridacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuni
intracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).
(3)PersoanelenregistratenscopurideTVApotrivitart.153i1531vorsolicitanscriereanRegistrul
operatorilorintracomunitaridacintenioneazsefectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitare
denaturacelorprevzutelaalin.(1),naintedeefectuarearespectiveloroperaiuni.
(4)nvedereanscrieriinRegistruloperatorilorintracomunitari,persoaneleimpozabileipersoanele
juridiceneimpozabiletrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetentocereredenregistrarensoitide
altedocumentedoveditoare,stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.ncazulpersoanelorimpozabileesteobligatorieprezentareacazieruluijudiciareliberatde
autoritateacompetentdinRomniaalasociailor,cuexcepiasocietilorpeaciuni,ial
administratorilor.
(5)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(2),organulfiscalvaanalizaivadispuneaprobareasau
respingereamotivatacereriidenregistrarenRegistruloperatorilorintracomunitari,odatcu
nregistrareanscopurideTVAsau,dupcaz,odatcucomunicareadecizieiderespingereacereriide
nregistrarenscopurideTVA.(alineatmodificatprinart.Ipct.70dinO.U.G.nr.125/2011-publicat
la30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Pagina 619

(6)ncazulpersoanelorprevzutelaalin.(3),organulfiscalvaverificandeplinireacondiieiprevzute la
alin. (8) lit. b)ivadispuneaprobareasaurespingereadendatacererii.(alineatmodificatprinart.I
pct.2dinO.U.G.nr.54/2010,astfelcumafostmodificatprinRectificareapublicatnM.Of.nr.526
din28iulie2010)
(7)AprobareasaurespingereacereriidenscrierenRegistruloperatorilorintracomunitarisefaceprin
decizieemisdeorganulfiscalcompetent,caresecomunicsolicitantuluiconformCoduluideprocedur
fiscal.nregistrareanRegistruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudata
comunicriidecizieincondiiileprevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
(8)NupotfinscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilecarenusuntnregistratenscopuride
TVAconformart.153sau1531;
b)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreias-apusn
micareaciuneapenali/saucarearenscrisencazieruljudiciarinfraciuninlegturcuoricare
dintreoperaiunileprevzutelaalin.(1).
(81)PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitariauobligaiaca,ntermende
30deziledeladatamodificriilisteiadministratorilorsdepunlaorganulfiscalcompetentcazierul
judiciaralnoiloradministratori.PersoaneleimpozabilenscrisenRegistruloperatorilorintracomunitari,
cuexcepiasocietilorpeaciuni,auobligaiaca,ntermende30deziledeladatamodificriilistei
asociailor,sdepunlaorganulfiscalcompetentcazieruljudiciaralnoilorasociaicaredeinminimum
5%dincapitalulsocialalsocietii.(alineatintrodusprinart.Ipct.67dinO.G.nr.8/2013-publicatla
(9)OrganulfiscalcompetentvaradiadinRegistruloperatorilorintracomunitaripersoaneleimpozabile
caredepunocererenacestsens.
(10)OrganulfiscalcompetentvaradiadinoficiudinRegistruloperatorilorintracomunitari:
a)persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabilealcrorcoddenregistrarenscopuri
deTVAafostanulatdinoficiudeorganelefiscalecompetentepotrivitprevederilorart.153alin.
(9);
b)persoaneleimpozabilenregistratenscopurideTVAconformart.153carenanulurmtor
nscrieriinregistrunuaumaiefectuatoperaiuniintracomunitaredenaturacelorprevzutelaalin.
(1);
c)persoanelenregistrateconformart.153sau1531caresolicitanulareanregistrriinscopuride
TVA,potrivitlegii;
d)persoaneleimpozabilecareaucaasociatsauadministratoropersoanmpotrivacreias-apusn
micareaciuneapenalnlegturcuoricaredintreoperaiunileprevzutelaalin.(1).
e) persoaneleimpozabilecarenurespectobligaiaprevzutlaalin.(81).(literintrodusprinart.
Ipct.68dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
(11)RadiereadinRegistruloperatorilorintracomunitarisefacenbazadecizieiemisedectreorganul
fiscalcompetent,caresecomunicsolicitantuluiconformCoduluideprocedurfiscal.Radiereadin
Registruloperatorilorintracomunitariproduceefectencepndcudatacomunicriidecizieincondiiile
prevzutedeCoduldeprocedurfiscal.
(12)PersoaneleradiatedinRegistruloperatorilorintracomunitariconformalin.(9)i(10)potsolicita
renscriereanacestregistrudupnlturareacauzelorcareaudeterminatradierea,dacintenioneazs
efectuezeunasaumaimulteoperaiuniintracomunitare,denaturacelorprevzutelaalin.(1).
RenscriereanRegistruloperatorilorintracomunitariseefectueazdectreorganelefiscalencondiiile
prevzutedeprezentularticol.DeasemeneapotsolicitanregistrareanRegistruloperatorilor
Pagina 620

intracomunitaripersoaneleprevzutelaalin.(8)lit.a),dacladatasolicitriisuntnregistratenscopuri
deTVAconformart.153sau1531,precumipersoaneleprevzutelaalin.(8)lit.b),dupnlturarea
cauzelorpentrucarepersoanelerespectivenuaufosteligibilepentrunscriereanregistru.
(121)PersoaneleimpozabilenregistratenRegistruloperatorilorintracomunitariipstreazaceast
calitate,ncazulmodificriitipuluidenregistrarenscopurideTVA,conformart.153sau1531,cu
actualizareacorespunztoareainformaiilordinacestregistru.(alineatintrodusprinart.Ipct.84din
(13)OrganizareaifuncionareaRegistruluioperatorilorintracomunitari,inclusivproceduradenscriere
ideradieredinacestregistru,seaprobprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.
(14)PersoanelecarenufigureaznRegistruloperatorilorintracomunitarinuauuncodvalabildeTVA
pentruoperaiuniintracomunitare,chiardacacesteasuntnregistratenscopurideTVAconformart.153
sau1531.
(15)nsensulprezentuluiarticol,prinasociaisenelegeasociaiicaredeinminimum5%dincapitalul
socialalsocietii.(alineatintrodusprinart.Ipct.71dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
(articolintrodusprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Not ULTRATECH:Pentruaplicaredela23iunie2010reproducemmaijosart.IIiart.IIIdinO.U.G.
nr.54/2010-publicatla23iunie2010:
"Art. II.-(1)Prevederileart.Ipct.3seaplicncepndcua10-aziurmtoarecomunicriide
ctreConsiliulUniuniiEuropeneaaprobriiderogriipentruaplicareaacestorprevederi,pnla
datade31decembrie2011.MinisterulFinanelorPublicevapublicapesite-ulsuoficial
www.mfinante.rodatacomunicriidectreConsiliulUniuniiEuropeneaaprobriiderogrii.
(2)Persoaneleimpozabileipersoanelejuridiceneimpozabile,nregistratenscopurideTVA
potrivitart.153i1531dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,care
intenioneazsdesfoaredupdatade1august2010operaiuniintracomunitaredenaturacelor
prevzutelaart.1582alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,
trebuiessoliciteorganelorfiscalecompetentenscriereanRegistruloperatorilorintracomunitari,
potrivitprevederilorart.1582dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)ncazulaprobriidectreorganulfiscalcompetentacererilordepusepnladatade1august
2010dectrepersoaneleprevzutelaalin.(2),datanregistrriinRegistruloperatorilor
intracomunitarivafidatade1august2010.ncazulaprobriidectreorganulfiscalcompetenta
cererilordepusedupdatade1august2010depersoaneleprevzutelaalin.(2),datanregistrriin
Registruloperatorilorintracomunitarivafidatacomunicriidecizieincondiiileprevzutede
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare.Cererilevorfisoluionatentermenulincondiiileprevzutelaart.
1582dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)ncepndcudatade1august2010,pentrurealizareaschimbuluideinformaiindomeniultaxei
pevaloareaadugatcustatelemembrealeUniuniiEuropene,vorfiutilizateinformaiiledin
Registruloperatorilorintracomunitari.
Art. III.-SolicitriledenscrierenRegistruloperatorilorintracomunitarisedepunlaorganele
fiscalecompetentencepndcudatapublicriiprezenteiordonanedeurgen.
811.(1)nsensulart.1582alin.(4)dinCodulfiscal,ncazulpersoanelorimpozabilecareausediul
activitiieconomicenRomnia,prinasociaiiadministratorisenelegenumaiasociaiii
Pagina 621

administratoriisocietilorcomercialereglementatedeLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(2)ncazulsocietilorpeaciuni,inclusivalcelorncomanditpeaciuni,careausediulactivitii
economicenRomnia,nvedereanscrieriinRegistruloperatorilorintracomunitarisevaprezenta
cazieruljudiciaraladministratorilor,nuialasociailor.
(3)Instituiilepublice,astfelcumsuntprevzutedeLegeanr.500/2002privindfinanelepublice,cu
modificrileicompletrileulterioare,precumioricealtepersoaneimpozabilestabilitesaunestabiliten
Romnia,carenusuntconstituitenbazaLegiinr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,nuauobligaiaprezentriicazieruluijudiciarnvedereanscrieriinRegistruloperatorilor
intracomunitari.
(4)Prevederilealin.(1)-(3)seapliccorespunztorinsituaiileprevzutelaart.1582alin.(8)lit.b)i
alin.(10)lit.d)dinCodulfiscal.
CAPITOLUL XIV
Dispoziii comune
Art.159-Corectareadocumentelor(articolmodificatprinart.Ipct.137dinLegeanr.343/2006
Art.160-Msuridesimplificare(articolmodificatprinart.Ipct.146dinO.U.G.nr.109/2009
Art.1601-Msuridesimplificare(articolabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139din
Legeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Corectarea documentelor
Art. 159.-(1)Corectareainformaiilornscrisenfacturisaunaltedocumentecareinlocdefacturse
efectueazastfel:
a)ncazulncaredocumentulnuafosttransmisctrebeneficiar,acestaseanuleaziseemiteun
noudocument;
b)ncazulncaredocumentulafosttransmisbeneficiarului,fieseemiteunnoudocumentcare
trebuiescuprind,pedeoparte,informaiiledindocumentuliniial,numrulidatadocumentului
corectat,valorilecusemnulminus,iarpedealtparte,informaiileivalorilecorecte,fieseemite
unnoudocumentconinndinformaiileivalorilecorecteiconcomitentseemiteundocumentcu
valorilecusemnulminusncaresenscriunumrulidatadocumentuluicorectat.
(2)nsituaiileprevzutelaart.138furnizoriidebunurii/sauprestatoriideserviciitrebuiesemit
facturisaualtedocumente,cuvalorilenscrisecusemnulminus,cndbazadeimpozitaresereducesau,
dupcaz,frsemnulminus,dacbazadeimpozitaresemajoreaz,carevorfitransmisei
beneficiarului,cuexcepiasituaieiprevzutelaart.138lit.d).
(3)Persoaneleimpozabilecareaufostsupuseunuicontrolfiscaliaufostconstatateistabiliteerorin
ceeaceprivetestabilireacorectataxeicolectate,fiindobligatelaplataacestorsumenbazaactului
administrativemisdeautoritateafiscalcompetent,potemitefacturidecorecieconformalin.(1)lit.b)
ctrebeneficiari.Pefacturileemisesevafacemeniuneacsuntemisedupcontrolivorfinscrisentrorubricseparatndecontuldetax.Beneficiariiaudreptdededucereataxeinscrisenacestefacturin
limiteleincondiiilestabilitelaart.145-1472.(alineatmodificatprinart.Ipct.72dinO.U.G.nr.
dela1ianuarie2007)
Pagina 622

Legiinr.571/2003
811.(1)nsensulprevederilorart.159alin.(1)dinCodulfiscal,documentulcareinelocdefactur
estedocumentulemispentruolivraredebunurisauoprestaredeservicii,nconformitatecuobligaiile
impusedeunacordsautratatlacareRomniaesteparte,careconinecelpuininformaiileprevzute
laart.155alin.(5)dinCodulfiscal.
(2)nsituaiancareopersoanimpozabilaemisfacturiaplicndregimuldetaxareiulteriorintrn
posesiadocumentelorjustificativecareidaudreptullaaplicareauneiscutiridetaxapevaloarea
adugatprevzutelaart.143,144sau1441dinCodulfiscal,aceastapoatecorectafacturileemise,
conformart.159alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,aplicndregimuldescutirecorespunztoroperaiunilor
realizate.
(3)Organeledeinspeciefiscalvorpermitededucereataxeipevaloareaadugatncazulncare
documentelecontrolateaferenteachiziiilornuconintoateinformaiileprevzutelaart.155alin.(5)
dinCodulfiscalsau/iacesteasuntincorecte,dacpeperioadadesfurriiinspecieifiscalela
beneficiardocumentelerespectivevorficorectatedefurnizor/prestatornconformitatecuart.159din
Codulfiscal.Furnizorul/prestatorularedreptulsapliceprevederileart.159alin.(1)lit.b)dinCodul
fiscalpentruacorectaanumiteinformaiidinfacturcaresuntobligatoriiconformart.155alin.(5)din
Codulfiscal,careaufostomisesaunscriseeronat,darcarenusuntdenatursmodificebazade
impozitarei/sautaxaaferentoperaiunilor,saunumodificregimulfiscalaloperaiuniifacturate
iniial,chiardacaufostsupuiuneiinspeciifiscale-aceastfacturvafiataatfacturiiiniiale,fr
sgenerezenregistrrindecontuldetaxalperioadeifiscalencareseopereazcorecia,nicila
furnizor/prestator,nicilabeneficiar.
(4)Furnizorii/prestatoriicareemitfacturidecoreciedupinspeciafiscal,nconformitatecu
prevederileart.159alin.(3)dinCodulfiscal,vornscrieacestefacturinjurnalulpentruvnzrintr-o
rubricseparatcarevorfipreluatedeasemeneantr-orubricseparatdindecontuldetax,fra
aveaobligaiascolectezetaxapevaloareaadugatnscrisnrespectivelefacturi.Pentruaevita
situaiiledeabuzipentruapermiteidentificareasituaiilorncareseemitfacturidupinspecia
fiscal,ncuprinsulacestorfacturifurnizorii/prestatoriivormenionacsuntemisedupinspecia
fiscal.Beneficiariivoraveadreptuldededucereataxeipevaloareaadugatnscrisenacestefacturi
nlimiteleincondiiilestabilitelaart.145-1471dinCodulfiscal,taxafiindnscrisnrubriciledin
decontuldetaxaferenteachiziiilordebunuriiservicii.Emitereafacturilordecorecienupoate
depiperioadaprevzutlaart.1471alin.(2)dinCodulfiscal.
(5)Prevederilealin.(4)ialeart.159alin.(3)dinCodulfiscalseaplicipentrusituaiilencare
facturiledecoreciesereferlaperioadefiscaleanterioaredateide1ianuarie2010.
(6)Prevederilealin.(4)i(5)seaplicinclusivncazulmicilorntreprindericarenus-aunregistratn
scopurideTVAconformart.153dinCodulfiscalladepireaplafonuluiprevzutdeart.152dinCodul
fiscaliorganeledeinspeciefiscalaustabilitdiferenedetaxcolectatdeplatconformpct.62alin.
(2).
(7)Prevederileart.159seaplicnumaidectrepersoanelenregistratenscopurideTVAnRomnia.
ncazulpersoanelorcarenusuntnregistrateinuauobligaianregistrriinscopurideTVAn
Romnia,seaplicprevederileart.155alin.(11)dinCodulfiscal.
812.
(1)nsensulprevederilorart.159alin.(1)dinCodulfiscal,documentulcareinelocdefactureste
Pagina 623

documentulemispentruolivraredebunurisauoprestaredeservicii,nconformitatecuobligaiile
impusedeunacordoritratatlacareRomniaesteparte,careconinecelpuininformaiileprevzutela
art.155alin.(19)dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.47dinH.G.nr.1071/2012publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(2)nsituaiancareopersoanimpozabilaemisfacturiaplicndregimuldetaxareiulteriorintrn
posesiadocumentelorjustificativecareidaudreptullaaplicareauneiscutiridetaxpevaloarea
adugatprevzutelaart.143,144sau1441dinCodulfiscal,aceastapoatecorectafacturileemise,
potrivitart.159alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,aplicndregimuldescutirecorespunztoroperaiunilor
realizate.
(3)Organeledeinspeciefiscalvorpermitededucereataxeipevaloareaadugatncazulncare
documentelecontrolateaferenteachiziiilornuconintoateinformaiileprevzutelaart.155alin.(19)
dinCodulfiscalsau/iacesteasuntincorecte,dacpeperioadadesfurriiinspecieifiscalelabeneficiar
documentelerespectivevorficorectatedefurnizor/prestatornconformitatecuart.159dinCodulfiscal.
Furnizorul/Prestatorularedreptulsapliceprevederileart.159alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalpentrua
corectaanumiteinformaiidinfacturcaresuntobligatoriipotrivitart.155alin.(19)dinCodulfiscal,
careaufostomisesaunscriseeronat,darcarenusuntdenatursmodificebazadeimpozitarei/sau
taxaaferentoperaiunilororinumodificregimulfiscalaloperaiuniifacturateiniial,chiardacafost
supusuneiinspeciifiscale.Aceastfacturvafiataatfacturiiiniiale,frsgenerezenregistrrin
decontuldetaxalperioadeifiscalencareseopereazcorecia,nicilafurnizor/prestator,nicila
beneficiar.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.47dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie
(4)Furnizorii/Prestatoriicareemitfacturidecoreciedupinspeciafiscal,nconformitatecu
prevederileart.159alin.(3)dinCodulfiscal,vornscrieacestefacturinjurnalulpentruvnzrintr-o
rubricseparat,iaracesteavorfipreluatedeasemeneantr-orubricseparatdindecontuldetax,fra
aveaobligaiascolectezetaxapevaloareaadugatnscrisnrespectivelefacturi.Pentruaevita
situaiiledeabuzipentruapermiteidentificareasituaiilorncareseemitfacturidupinspeciafiscal,
ncuprinsulacestorfacturifurnizorii/prestatoriivormenionacsuntemisedupinspeciafiscal.
Beneficiariivoraveadreptuldededucereataxeipevaloareaadugatnscrisenacestefacturinlimitele
incondiiilestabilitelaart.145-1471dinCodulfiscal,taxafiindnscrisnrubriciledindecontulde
taxaferenteachiziiilordebunuriiservicii.Emitereafacturilordecorecienupoatedepiperioada
prevzutlaart.1471alin.(2)dinCodulfiscal.
(5)Prevederilealin.(4)ialeart.159alin.(3)dinCodulfiscalseaplicipentrusituaiilencare
facturiledecoreciesereferlaperioadefiscaleanterioaredateide1ianuarie2010.
(6)Prevederilealin.(4)i(5)seaplicinclusivncazulmicilorntreprindericarenus-aunregistratn
scopurideTVApotrivitart.153dinCodulfiscalladepireaplafonuluiprevzutdeart.152dinCodul
fiscaliorganeledeinspeciefiscalaustabilitdiferenedetaxcolectatdeplatconformpct.62alin.
(2).
(7)Prevederileart.159dinCodulfiscalseaplicnumaidectrepersoanelenregistratenscopuride
TVAnRomnia.ncazulpersoanelorcarenusuntnregistrateinuauobligaianregistrriinscopuri
deTVAnRomnia,seaplicprevederileart.155alin.(2)dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.I
lit.Bpct.47dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(8)ncazulautofacturiloremiseconformart.155alin.(7)i(8)iart.1551alin.(2)dinCodulfiscal,
dacpersoanaimpozabilemitentconstatcanscrisinformaiinmoderonatnrespectivele
autofacturi,fievaemiteonouautofacturcaretrebuiescuprind,pedeoparte,informaiiledin
autofacturainiial,numrulidataautofacturiicorectate,valorilecusemnulminus,iar,pedealtparte,
informaiileivalorilecorecte,fievaemiteonouautofacturconinndinformaiileivalorilecorecte
iconcomitentvaemiteoautofacturcuvalorilecusemnulminusncaresenscriunumrulidata
autofacturiicorectate.nsituaiancareautofacturaafostemisnmoderonatsauprinnormeseprevede
cnanumitesituaiisepoateanulalivrarea/prestareactresine,persoanaimpozabilemiteoautofactur
cuvalorilecusemnulminusncaresenscriunumrulidataautofacturiianulate.(alineatmodificatprin
Pagina 624

art.Ilit.Bpct.47dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
NOT:Conformart.XXVIalin.(2)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,ncazul
livrriideenergieelectric,nsituaiancarecumprtorulndeplinetecondiiileprevzutedelege
pentruaplicareataxriiinverse,darnuatransmislaorganulfiscalcompetentpnpedatade10
decembrie2013declaraiapepropriarspundereprevzutlaart.160alin.(2)lit.e)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,declaraiapoatefitransmisulterior,celmaitrziu
pnla31martie2014.Acestedeclaraiisuntvalabilepentrutoateachiziiiledeenergieelectric
efectuatenanul2014.Aceleaiprevederiseaplicincazulcumprtorilordeenergieelectricceau
obinutlicenadefurnizareaenergieielectricentredatade10i31decembrie2013.Furnizorulde
energieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrriibeneficiarulnufigureazn"Lista
persoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentrundeplinireacondiiei
prevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal".Totui,ncazuldepuneriicuntrzierea
declaraiilor,lasolicitareabeneficiarului,furnizorulpoateemitefacturidecoreciecusemnulminus
conformart.159alin.(1)lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
vedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactrebeneficiar
pentrulivrrileefectuateanteriortransmiteriinotificrii.
Msuri de simplificare
Art. 160.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.150alin.(1),ncazuloperaiunilortaxabilepersoana
obligatlaplatataxeiestebeneficiarulpentruoperaiunileprevzutelaalin.(2).Condiiaobligatorie
pentruaplicareataxriiinverseestecaattfurnizorul,ctibeneficiarulsfienregistrainscopuride
TVAconformart.153.
(2)Operaiunilepentrucareseaplictaxareainverssunt:
a)livrareaurmtoarelorcategoriidebunuri:
1.livrareadedeeuriferoaseineferoase,derebuturiferoaseineferoase,inclusivlivrareade
produsesemifiniterezultatedinprelucrarea,fabricareasautopireaacestora;
2.livrareadereziduuriialtematerialereciclabilealctuitedinmetaleferoaseineferoase,
aliajeleacestora,zgur,cenuireziduuriindustrialececoninmetalesaualiajelelor;
3.livrareadedeeuridematerialereciclabileimaterialereciclabileuzateconstndnhrtie,
carton,materialtextil,cabluri,cauciuc,plastic,cioburidesticlisticl;
4.livrareamaterialelorprevzutelapct.1-3dupprelucrarea/transformareaacestoraprin
operaiunidecurare,polizare,selecie,tiere,fragmentare,presaresauturnarenlingouri,
inclusivalingourilordemetaleneferoasepentruobinereacroras-auadugatalteelementede
aliere;
b)livrareademaslemnoasimaterialelemnoase,astfelcumsuntdefiniteprinLegeanr.46/2008
-Codulsilvic,cumodificrileicompletrileulterioare.
c)livrareadecerealeiplantetehnicemenionatencontinuare,carefigureaznnomenclatura
combinatstabilitprinRegulamentul(CEE)nr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privind
NomenclaturatarifaristatisticiTarifulvamalcomun:
Pagina 625

CodNC
Produs
10011000
Grudur
10019010
Alac(Triticum spelta),destinatnsmnrii
ex10019091
Grucomundestinatnsmnrii
ex10019099
Altalac(Triticum spelta)igrucomun,nedestinatensmnrii
10020000
Secar
100300
Orz
1005
Porumb
120100
Boabedesoia,chiarsfrmate
1205
Seminederapisauderapislbatic,chiarsfrmate
120600
Seminedefloarea-soarelui,chiarsfrmate
121291
Sfecldezahr
(litermodificatprinart.Ipct.1dinOUGnr.49/2011,nvigoaredela31mai2011)
Not ULTRATECH: ATENIE!! - Aplicabilitatea art. 160 alin. (2) lit. c) este
reglementat prin art. 160 alin. (6)
d)transferuldecertificatedeemisiidegazecuefectdeser,astfelcumsuntdefinitelaart.3din
Directiva2003/87/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin13octombrie2003destabilire
aunuisistemdecomercializareacotelordeemisiedegazecuefectdeserncadrulComunitiii
demodificareaDirectivei96/61/CEaConsiliului,transferabilenconformitatecuart.12din
directiv,precumitransferulaltoruniticarepotfiutilizatedeoperatorinconformitatecu
aceeaidirectiv.(literintrodusprinart.Ipct.85dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
e)livrareadeenergieelectricctreuncomerciantpersoanimpozabil,stabilitnRomnia
conformart.1251alin.(2).Comerciantulpersoanimpozabilreprezintpersoanaimpozabila
creiactivitateprincipal,nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezint
revnzareaacesteiaialcreiconsumpropriudeenergieelectricesteneglijabil.Princonsum
propriu neglijabil de energie electricsenelegeunconsumdemaximum1%dinenergia
electriccumprat.Seconsidercarecalitateadecomerciantpersoanimpozabilcumprtorul
deenergieelectriccaredeinelicenapentruactivitateadeoperatoralpieeideenergieelectric
eliberatdeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,pentrutranzaciilepe
piaapentruziuaurmtoareipepiaaintrazilnic.Deasemeneaseconsidercarecalitateade
comerciantpersoanimpozabilcumprtoruldeenergieelectriccarendeplinetecumulativ
urmtoarelecondiii:
1.deineolicenvalabildefurnizareaenergieielectrice,eliberatdeAutoritateaNaional
deReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadacrespectivulcumprtoresteun
comerciantdeenergieelectric;
2.activitateasaprincipal,nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezint
revnzareaacesteiaiconsumulsupropriudinenergiaelectriccumpratesteneglijabil.n
acestsens,persoanaimpozabiltrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,pnpedatade
10decembrieafiecruian,odeclaraiepepropriarspunderedincaresrezultec
ndeplineteaceastcondiie,respectivcnperioadaianuarie-noiembrieaaceluian
calendaristicaavutunconsumpropriudemaximum1%dinenergiaelectriccumprat,care
estevalabilpentrutoateachiziiiledeenergieelectricefectuatenanulcalendaristicurmtor.
Pagina 626

Persoanaimpozabilcareobinelicenadefurnizareaenergieielectricenperioada1-31
decembrieaunuiancalendaristictrebuiesdepunlaorganulfiscalcompetent,nperioada120ianuarieaanuluicalendaristicurmtorodeclaraiepepropriarspunderedincaresrezulte
caavutunconsumpropriudemaximum1%dinenergiaelectriccumpratnperioadadin
lunadecembriencareadeinutlicenadefurnizare,careestevalabilpentrutoateachiziiile
deenergieelectricefectuatenanulcalendaristicncaresedepuneaceastdeclaraie.Agenia
NaionaldeAdministrareFiscalareobligaiasafiezepesite-ulsulistapersoanelor
impozabilecareaudepusdeclaraiilerespectiveceltrziupnpedatade31decembriea
fiecruian,respectivpnpedatade31ianuarieaanuluiurmtorncazulcumprtorilorde
energieelectriccareauobinutlicenadefurnizareaenergieielectricentre1i31decembrie
afiecruian.Furnizoruldeenergieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrrii
beneficiarulcareaveaobligaiadeadepunelaorganulfiscalcompetentdeclaraiapepropria
rspundereprivindconsumulpropriuneglijabildeenergieelectricnufigureaznLista
persoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentrundeplinirea
condiieiprevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal.ncazulcumprtorilor
deenergieelectriccareauobinutlicenadefurnizarentre1i31decembrieaanului
anterior,furnizoriipotemitefacturidecoreciecusemnulminusconformart.159alin.(1)lit.
b),nvedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactre
beneficiarpentrulivrrileefectuatepnladatalaafiriipesite-ulAgenieiNaionalede
AdministrareFiscalacumprtoruluinlistapersoanelorimpozabilecareaudepus
declaraiilepepropriarspundere.Pentruachiziiiledeenergieelectricefectuatenanuln
carecumprtorulobineolicenvalabildefurnizareaenergieielectriceeliberatde
AutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei,carefacedovadacrespectivul
cumprtoresteuncomerciantdeenergieelectric,cumprtorultrebuiestransmit
vnztoruluiodeclaraiepepropriarspunderedincaresrezultecactivitateasaprincipal,
nceeaceprivetecumprriledeenergieelectric,oreprezintrevnzareaacesteiai
consumulsupropriuestimatdinenergiaelectriccumpratesteneglijabil,careestevalabil
pnladatade31decembrieaanuluirespectiv;
Not ULTRATECH: ATENIE!! - Aplicabilitatea art. 160 alin. (2) lit. e) este
reglementat prin art. 160 alin. (6)
f) transferuldecertificateverzi,astfelcumsuntdefinitelaart.2lit.h)dinLegeanr.220/2008
pentrustabilireasistemuluidepromovareaproduceriienergieidinsurseregenerabiledeenergie,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(literintrodusprinart.Ipct.15dinO.G.nr.
16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
Not ULTRATECH: ATENIE!! - Aplicabilitatea art. 160 alin. (2) lit. f) este reglementat
prin art. 160 alin. (6)
(3)Pefacturileemisepentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciiprevzutelaalin.(2)
furnizorii/prestatoriinuvornscrietaxacolectataferent.Beneficiariivordeterminataxaaferent,care
sevaevideniandecontulprevzutlaart.1562,attcataxcolectat,cticataxdeductibil.
Beneficiariiaudreptdededucereataxeinlimiteleincondiiilestabilitelaart.145-1471.
(4)Deaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsuntresponsabiliattfurnizorii,ctibeneficiarii.Prin
normesestabilescresponsabilitileprilorimplicatensituaiancarenus-aaplicattaxareinvers.
Pagina 627

(5)Prevederileprezentuluiarticolseaplicnumaipentrulivrriledebunuri/prestriledeserviciin
interiorulrii.
(6)Prevederilealin.(2)lit.c),e)if)seaplicpnladatade31decembrie2018inclusiv.(alineat
septembrie2013)
82.(1)nsensulart.160alin.(5)dinCodulfiscal,prinlivrri de bunuri/prestri de servicii n
interiorul riisenelegeoperaiunilerealizatenumaintrepersoanecaresuntnregistratenscopuride
TVAconformart.153,careaulocullivrriisauloculprestriinRomniaconformart.132,respectiv
art.133dinCodulfiscal,isuntoperaiunitaxabileconformtitluluiVIdinCodulfiscal.
(2)nsensulart.160alin.(2)lit.d)dinCodulfiscal,prinalte uniti care pot fi utilizate de operatori
n conformitate cu Directiva 2003/87/CEsenelegeunitileprevzutelaart.3lit.(m)i(n)din
Directiva2003/87/CE,cumodificrileulterioare.
(3)ncazullivrrilordebunuriprevzutelaart.160alin.(2)dinCodulfiscal,inclusivpentruavansurile
ncasate,furnizoriiemitfacturifrtaxinscriunacestefacturiomeniunereferitoarelafaptulcau
aplicattaxareainvers.Taxasecalculeazdectrebeneficiarisenscrienfacturiinjurnalulpentru
cumprri,fiindpreluatattcataxcolectat,cticataxdeductibilndecontuldetax.Dinpunctde
vederecontabil,beneficiarulvanregistrancursulperioadeifiscale4426=4427cusumataxeiaferente.
(4)nregistrareataxeidectrecumprtorattcataxcolectat,cticataxdeductibilndecontulde
taxestedenumitautolichidareataxeipevaloareaadugat.Colectareataxeipevaloareaadugatla
nivelultaxeideductibileesteasimilatcuplatataxeictrefurnizor/prestator.Prevederileacestuialineat
suntvalabilepentruoricealtesituaiincareseaplictaxareainvers.
(5)Persoaneleimpozabilecuregimmixtcaresuntbeneficiariaiunorachiziiisupusetaxriiinverse,
conformart.160dinCodulfiscal,vordeducetaxandecontuldetaxnlimiteleincondiiilestabilite
laart.145,1451,146,147i1471dinCodulfiscal.
(6)Furnizorii/Prestatoriicaresuntpersoaneimpozabilecuregimmixtvorluancalcululprorata,ca
operaiunitaxabile,valoarealivrrilor/prestrilorpentrucareauaplicattaxareainvers.
(7)ncazulneaplicriitaxriiinverseprevzutedelege,organeledeinspeciefiscalvordispunemsuri
pentruobligareafurnizorilor/prestatoriloriabeneficiarilorlacorectareaoperaiuniloriaplicareataxrii
inverseconformprevederilorprezentelornormemetodologice.ncadrulinspecieifiscalelabeneficiarii
operaiunilor,organeledeinspeciefiscalvoraveanvederecbeneficiarulaveaobligaiascolecteze
TVAlamomentulexigibilitiioperaiunii,concomitentcuexercitareadreptuluidededucere.ncazuln
carencadrulinspecieifiscalelabeneficiariioperaiunilor,organeledeinspeciefiscalstabilescc
beneficiarulnuacolectatTVAlamomentulexigibilitiioperaiunii,concomitentcuexercitarea
dreptuluidededucere,obligndbeneficiarullaplataacesteisumenbazaactuluiadministrativemisde
autoritateafiscalcompetent,furnizoriipotemitefacturidecoreciecusemnulminusconformart.159
alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalnvederearegularizriitaxeiirestituiriiacesteiactrebeneficiari.
Facturiledecoreciecusemnulminusemisedectrefurnizornuseevideniazndecontuldetaxal
beneficiarului.(pct.82alin.(7) altitluluiVIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.160din
Legeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Epct.32dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),dacladataconstatriidectreorganeledeinspecie
fiscalaneaplicriitaxriiinversefurnizorii/prestatoriii/saubeneficiariiseaflnsituaiede
insolvenpotrivitLegiinr.85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrileicompletrile
ulterioare,deinsolvabilitatencondiiileprevzutedeCoduldeprocedurfiscal,precuminsituaii
ncaremsurileprevzutelaalin.(7)nupotfiaplicateconcomitentilafurnizor/prestator,ila
beneficiar,deoarececelpuinunuldintreacetiaseaflnsituaiicumarfistareadeinactivitate
Pagina 628

conformart.781dinOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,suspendaredinregistrulcomerului,radieredinregistrulcomerului,anulareacoduluide
nregistrarenscopurideTVApotrivitlegii,regimulnormaldetaxarermnevalabilaplicatdacsunt
ndeplinitecumulativurmtoarelecondiii:
a)potrivitconstatrilororganelordeinspeciefiscalnus-auprodusconsecinefiscal-bugetare
negativelafurnizori/prestatorii/saulabeneficiaricaurmareaaplicriiregimuluinormalde
taxare;
b)aplicareataxriiinverselafurnizori/prestatorii/saulabeneficiaripoategeneraconsecine
fiscal-bugetarenegative.
(alineatabrogatdela23mai2014prin.art.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.421/2014)
(9)Pentrusoluionareasituaiilortranzitoriicarepotapreacaurmareaeliminriisauaincluderiiunor
operaiunidin/ncategoriacelorpentrucareseaplictaxareainversncadrulart.160dinCodulfiscal,
seaplicprevederileart.134alin.(6)dinCodulfiscal,respectivsevaaplicaregimulnvigoareladata
exigibilitiidetax.nacestsenssevaprocedaconformurmtoruluiexemplu:
Exemplu:Opersoanimpozabilaflatnstaredeinsolvenaemisfacturiparialei/saude
avansurincursulanului2009.Faptulgeneratordetaxarelocdupdatade1ianuarie2010.La
regularizareafacturilorparialei/saudeavansuriemisenanul2009sevamenineregimulaplicat
ladataexigibilitiidetax,respectivtaxareainvers,furnizorul/prestatorulfiindobligatlaplata
taxeiconformart.150alin.(1)dinCodulfiscalnumaipentrudiferenadintrevaloarea
livrrii/prestriiisumelefacturatenanul2009.
NOT:Conformart.XXVIalin.(2)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,ncazul
livrriideenergieelectric,nsituaiancarecumprtorulndeplinetecondiiileprevzutedelege
pentruaplicareataxriiinverse,darnuatransmislaorganulfiscalcompetentpnpedatade10
decembrie2013declaraiapepropriarspundereprevzutlaart.160alin.(2)lit.e)dinLegeanr.
571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,declaraiapoatefitransmisulterior,celmaitrziu
pnla31martie2014.Acestedeclaraiisuntvalabilepentrutoateachiziiiledeenergieelectric
efectuatenanul2014.Aceleaiprevederiseaplicincazulcumprtorilordeenergieelectricceau
obinutlicenadefurnizareaenergieielectricentredatade10i31decembrie2013.Furnizorulde
energieelectricnuaplictaxareinversdacnmomentullivrriibeneficiarulnufigureazn"Lista
persoanelorimpozabilecareaudepusdeclaraiilepepropriarspunderepentrundeplinireacondiiei
prevzutelaart.160alin.(2)lit.e)pct.2dinCodulfiscal".Totui,ncazuldepuneriicuntrzierea
declaraiilor,lasolicitareabeneficiarului,furnizorulpoateemitefacturidecoreciecusemnulminus
conformart.159alin.(1)lit.b)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,n
vedereaaplicriitaxriiinverse,respectivaregularizriitaxeiirestituiriiacesteiactrebeneficiar
pentrulivrrileefectuateanteriortransmiteriinotificrii.
Msuri de simplificare
Art. 1601.-(1)Furnizoriiibeneficiariibunurilorprevzutelaalin.(2)auobligaiasaplicemsurile
desimplificareprevzutedeprezentularticol.Condiiaobligatoriepentruaplicareamsurilorde
simplificareestecaattfurnizorul,ctibeneficiarulsfienregistraicapltitoridetaxpevaloarea
adugat.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla
1august2006)
(2)Bunurilepentrucareseaplicmsurilesimplificatesunt:
Pagina 629

a)deeurileiresturiledemetaleferoaseineferoase,precumimateriileprimesecundare
rezultatedinvalorificareaacestora,astfelcumsuntdefinitedeOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.16/2001privindgestionareadeeurilorindustrialereciclabile,republicat,cumodificrile
ulterioare;
b)terenuriledeoricefel;
c)cldiriledeoricefelsaupridecldire.Esteconsideratcldireoriceconstrucielegat
nemijlocitdesol;
d)materialullemnos.PrinnormelemetodologicedeaplicareaCoduluifiscalsevornominaliza
bunurilecaresencadreazncategoriamaterialuluilemnos;
e)animalelevii.
(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1
august2006)
(3)Pefacturileemisepentrulivrriledebunuriprevzutelaalin.(2)furnizoriisuntobligaisnscrie
meniuneataxareinvers.Furnizoriiibeneficiariievideniaztaxapevaloareaadugataferent
acestorlivrri,respectivachiziii,njurnaleledevnzriidecumprriconcomitentionscriun
decontuldetaxpevaloareaadugat,attcataxcolectat,cticataxdeductibil,fraavealoc
pliefectiventreceledouunitinceeaceprivetetaxapevaloareaadugat.(alineatabrogatdela
1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
(4)Beneficiariicaresuntpltitoridetaxpevaloareaadugatcuregimmixtapliciprevederileart.
147,nfunciededestinaiapecareodauachiziiilorrespective.Furnizoriideducintegraltaxape
valoareaadugatlanivelultaxeicolectatepentrulivrriledebunuripentrucareauaplicatmeniunea
taxareinvers,chiardacsuntpltitoridetaxpevaloareaadugatcuregimmixt.(alineatabrogat
dela1ianuarie2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
(5)Deaplicareaprevederilorprezentuluiarticolsuntresponsabiliattfurnizorii,ctibeneficiarii.n
situaiancarefurnizorulnuamenionattaxareinversnfacturilefiscaleemisepentrubunurilecare
sencadreazlaalin.(2),beneficiarulesteobligatsaplicetaxareinvers,respectivsnufacplata
taxeipevaloareaadugatctrefurnizor,snscriedinproprieiniiativmeniuneataxareinversn
facturafiscalisndeplineascobligaiileprevzutelaalin.(3).(alineatabrogatdela1ianuarie
2007prinart.Ipct.139dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
Legiinr.571/2003
651.-(1)Condiiaobligatorieprevzutlaart.1601alin.(1)dinCodulfiscal,pentruaplicarea
msurilordesimplificare,respectivataxriiinverse,estecaattfurnizorul,ctibeneficiarulsfie
persoanenregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat.Nuseaplictaxareinversncazuln
carevnztorulsaucumprtorulnuestepersoannregistratcapltitordetaxpevaloarea
adugat,pentruacesteoperaiuniaplicndu-seregimulnormaldetaxpevaloareaadugat.
nregistrareacontabil4426=4427attlacumprtor,ctilafurnizorestedenumitautolichidarea
taxei pe valoarea adugat.ncazulvnztorului,deducereataxeipevaloareaadugatlanivelultaxei
colectateestesimilarcuncasareaacesteia,iarlacumprtor,colectareataxeipevaloareaadugat
lanivelultaxeinscrisenfacturadeachiziiiesteechivalentcuplataacesteia.Taxareainversse
poateaplicalafiecarestadiualcircuituluieconomic,indiferentprincteverigisetrece,darsestopeaz
atuncicndnumaisuntndeplinitecondiiileprevzutelaart.1601alin.(1)dinCodulfiscal,respectiv
cndunadintreprinuestenregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat.Deexemplu,ncazul
uneicldiricumpratedeopersoannregistratcapltitordetaxpevaloareaadugatdelaunalt
pltitordetaxpevaloareaadugat,seaplictaxareinvers,darnsituaiancarecldireaorio
partedecldireestevndutuneipersoanefizicesauoricreialteentitinenregistratecapltitorde
taxpevaloareaadugat,nusemaiaplictaxareainvers,ciregimulnormaldetaxpevaloarea
adugat,respectivfurnizorulcolecteaztaxapevaloareaadugatiaredreptuls-oncasezedela
cumprtor.
Pagina 630

(2)Bunurilecaresencadreazncategoriamateriallemnos,prevzutelaart.1601alin.(2)lit.d)din
Codulfiscal,sunturmtoarele:masalemnoaspepicior,precumimaterialullemnosprevzutlaart.2
lit.a)dinNormeleprivindcirculaiamaterialelorlemnoaseicontrolulcirculaieiacestoraial
instalaiilordetransformatlemnrotund,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.427/2004,cu
(3)nnelesultitluluiVIdinCodulfiscal,princldiresenelegeoriceconstrucielegatnemijlocitde
sol,avndunasaumaimultencperi,icareservetelaadpostireadeoameni,deanimalei/saude
bunurimobilecorporale.Prevederileart.1601dinCodulfiscalseaplicnumaipentrulivrareacaatare
auneicldirisauauneipridecldire,darnuseaplicpentrucontracteledeconstrucii-montajavnd
caobiectconstruireauneicldirisauauneipridecldire,nacestcazlucrriledeconstrucii-montaj
fiindconsiderateprestrideservicii.
(4)Suntconsideratepri de cldirensensulart.1601dinCodulfiscal,acelecomponentealeunuibun
imobilcarendeplinesccerinelestipulatelaalin.(3).Nuseconsiderafipridecldirebunurile
mobilecorporalecaresuntutilizatepentrurealizareauneicldiri,cumarfi:ascensoarele,ferestrele,
aparateledeaercondiionat,oricealtematerialeutilizatepentruconstruciauneicldiri.Exemplu:dac
bunulimobilesteunblocdelocuine,fiecareapartamentsaupalierdeapartamenteestelarndulluio
partecomponentacldirii.
(5)Avansurilorncasatepnladatade31decembrie2004inclusivpentrulivrriledebunuriprevzute
laart.1601alin.(2)dinCodulfiscalliseaplicregimulfiscalprivindtaxapevaloareaadugat,n
vigoareladatancasriiavansului.Regularizareafacturilorfiscaleemisepentruplinavansse
realizeazpotrivitpct.61.Operaiuneaderegularizareaavansurilornuafecteazaplicareataxrii
inverseladatafacturriilivrriibunurilor.Exemplu:avansncasatpentrulivraredecldirenluna
decembrie2004-119milioanelei(dincareT.V.A.19milioanelei).
nregistrricontabilelafurnizor:
5121= % 119
419 milioane
lei
100
milioane
lei
4427 19
milioane
lei
nregistrricontabilelabeneficiar:
%= 5121
119
4426 milioanelei
19milioane
lei
409
100
milioanelei
Bunulestelivratnianuarie2005cuovaloarede1.000milioaneleiplusT.V.A.190milioanelei.La
datalivrriiseefectueazregularizareaavansuluiiseefectueaznregistrrilecontabile:
Lafurnizor:
Pagina 631

411=7xx
4426=4427 171milioanelei(190milioanelei-19milioaneleicareaufost
irmncolectate)
419=411
Labeneficiar:
1.000milioanelei
100milioanelei
2xx=404
1.000milioanelei
4426=4427 171milioanelei(190milioanelei-19milioaneleicareaufost
irmndeduse)
404=409
100milioanelei
(6)Taxapevaloareaadugataferentlivrrilordebunuriprevzutelaart.1601alin.(2)dinCodul
fiscal,efectuatecuplatanratepnladatade31decembrie2004inclusiv,seregularizeazastfel:
furnizorii,respectivbeneficiarii,storneaztaxapevaloareaadugataferentrateloracrorscaden
intervinedupdatade1ianuarie2005,nregistratncontul4428ncorespondencucontuldeclieni,
respectivdefurnizori,urmndsefectuezelafiecaredatstipulatncontractpentruplataratelor
nregistrareacontabil4426=4427cusumataxeipevaloareaadugataferentfiecreirate.
(7)ncazulavansurilorncasatedupdatade1ianuarie2005pentrulivrriledebunuriprevzutela
art.1601alin.(2)dinCodulfiscal,facturilefiscaleemisedectrefurnizorisentocmesccaipentru
oricealtoperaiunetaxabil,avndnplusmeniunea"taxareinvers".Taxapevaloareaadugatse
aplicasuprasumeincasatenavansisenscrienfacturafiscal,frsfieachitatdebeneficiar.
Totaluldeplatalfacturiifiscaledeavansvafimaimaredectavansulncasatcusumataxeipe
valoareaadugataferente.Pentruvaloareaavansului,frtaxapevaloareaadugat,furnizoriivor
efectuanregistrrilecontabileobinuitepentruaceastoperaiune,iarpentrusumataxeipevaloarea
adugatvornregistracontabil4426=4427.Facturafiscalsenregistreazattnjurnalulde
vnzri,ctinjurnaluldecumprri,sumelefiindpreluatecorespunztorndecontuldetaxpe
valoareaadugat.Exemplu:avansncasatpentruolivraredeterennsumde100milioanelei.
Facturafiscalseemitentermenulprevzutdelegepentrusumade100milioaneleiplusT.V.A.19%,
respectiv19milioanelei.Sumade19milioanelei,reprezentndT.V.A.,nuafostncasatdela
beneficiar,darsefactureazacestuia.
(8)Livrriledebunuriprevzutelaart.1601alin.(2)dinCodulfiscal,efectuatedupdatade1ianuarie
2005,seconsemneaznfacturifiscaledectrefurnizori,caresentocmesccaipentruoricealt
operaiunetaxabil,respectivvorconineibazadeimpozitare,itaxapevaloareaadugataferent,
avndnplusmeniunea"taxareinvers".Pentruvaloareabunurilorfrtaxapevaloareaadugat,
furnizoriivorefectuanregistrrilecontabileobinuitepentruaceastoperaiune,iarpentrusumataxei
pevaloareaadugatvornregistracontabil4426=4427.Furnizoriinuncaseaztaxapevaloarea
adugatnscrisnfacturafiscaldelabeneficiari,deiaceastafigureazntotaluldeplatalfacturii
fiscale.Facturafiscalsenregistreazattnjurnaluldevnzri,ctinjurnaluldecumprri,
sumelefiindpreluatecorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugat.Furnizoriideducintegral
taxapevaloareaadugatlanivelultaxeicolectatedinfacturilefiscaleemisepentrulivrriledebunuri
pentrucareauaplicatmeniuneataxareinvers,chiardacsuntpltitoridetaxpevaloarea
adugatcuregimmixt.Exemplu:opersoannregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat
livreazocldirenvaloarede100milioanelei.Taxapevaloareaadugataferentestede19
milioanelei.Totaluldeplatalfacturiifiscaleestede119milioanelei.nregistrrilecontabilela
furnizor:
411=7xx 100milioanelei
4426=
19milioanelei(nusencaseazdelabeneficiar).
4427
Pagina 632

(9)Beneficiariivorefectuanregistrrilecontabileobinuitepentruoachiziiedebunurisaupentruun
avans,dupcaz,pentruvaloareabunurilorsau,dupcaz,aavansului,frtaxapevaloareaadugat,
iarpentrusumataxeipevaloareaadugatdinfacturafiscalseefectueaznregistrarea4426=4427.
Facturafiscalsenregistreazattnjurnaluldevnzri,ctinjurnaluldecumprri,sumelefiind
preluatecorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugat.
(10)Beneficiariicaresuntpltitoridetaxpevaloareaadugatcuregimmixtapliciprevederileart.
147dinCodulfiscal,nfunciededestinaiapecareodauprestrilor,respectiv:dacsuntutilizate
numaipentrurealizareadeoperaiunicarenudaudreptdededucere,conformart.147alin.(4)din
Codulfiscal,nudeductaxapevaloareaadugat,dacsuntdestinatepentrurealizareadeoperaiuni
caredaudreptdededucere,conformart.147alin.(3)dinCodulfiscal,deducintegraltaxapevaloarea
adugat,iardacsuntdestinaterealizriiattdeoperaiunicarenudaudreptdededucere,ctide
operaiunicaredaudreptdededucere,conformart.147alin.(5)dinCodulfiscal,deductaxape
valoareaadugatrezultatdinaplicareapro rata.Lancheiereadecontuluidetaxpevaloarea
adugat,taxanedeductibilsenregistreaznconturiledecheltuielialeperioadeifiscalecurente
potrivitprevederilorpct.52alin.(2).Peexemplulprezentatlaalin.(8)beneficiarulefectueaz
urmtoarelenregistrricontabile:
2xx=404100milioanelei
(11)ncazulvnzrilordebunuricuplatanrate,realizatedupdatade1ianuarie2005,nfactura
fiscalsenscriubazadeimpozitareitaxapevaloareaadugataferent,integral.Taxapevaloarea
adugataferentratelorcarenuauajunslascadennusenregistreazcontabil.Pemsurcetaxa
aferentratelordevineexigibilseefectueaznregistrareacontabil4426=4427.Pentrulivrricu
platanratecontractatenvalutcudecontarenleisaunvalut,seapliciprevederilepct.18.
(12)nsituaiancareorganelefiscalecompetente,cuocaziaverificrilorefectuate,constatcpentru
bunurileprevzutelaart.1601alin.(2)dinCodulfiscalnuaufostaplicatemsuriledesimplificare
prevzutedelege,vorobligabeneficiariilastornareataxeideductibileprincontuldefurnizori,
efectuareanregistrriicontabile4426=4427inregistrareandecontuldetaxpevaloareaadugat
ntocmitlafineleperioadeifiscalencarecontrolulafostfinalizat,larndurilederegularizri.n
situaiancarebeneficiariisuntpersoaneimpozabilemixte,iarbunurileachiziionatesuntdestinate
realizriiattdeoperaiunicudreptdededucere,ctifrdreptdededucere,sumataxeipevaloarea
adugatdeductibilsevadeterminapebazapro ratadeladataefecturiiachiziieibunurilorsupuse
taxriiinverseisevanscrienrndulderegularizridindecont,carenumaiesteafectatdeaplicarea
pro ratadinperioadacurent.
(pct.651altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1601dinLegeanr.571/2003,ntregtitlul
VIafostmodificatprinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006,nvigoare
dela1ianuarie2007-pct.651numaifacereferirelaaplicabilitateaart.1601dinLegeanr.571/2003)
CAPITOLUL XV
Art.161.-Dispoziiitranzitorii
Art.1611.-Operaiuniefectuate(articolmodificatprinart.Ipct.141dinLegeanr.343/2006
Art.1612.-Directivetranspuse(articolmodificatprinart.Ipct.147dinO.U.G.nr.109/2009
Art. 161.
(1)naplicareaalin.(2)-(14):
Pagina 633

a)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratcafiindconstruit/construit
naintededataaderrii,dacacelbunimobilsauoparteaacestuiaafostutilizat/utilizatprimadat
naintededataaderrii;
b)unbunimobilsauoparteaacestuiaesteconsiderat/consideratachiziionat/achiziionatnainte
dedataaderrii,dacformalitilelegalepentrutransferultitluluideproprietatedelavnztorla
cumprtors-aundeplinitnaintededataaderrii;
c)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuat
pnladataaderriidac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauparteaacestuiaa
fostutilizat/utilizatprimadatnaintededataaderrii;
d)transformareasaumodernizareaunuibunimobilsauuneipriaacestuiaseconsiderefectuat
dupdataaderriidac,duptransformaresaumodernizare,bunulimobilsauparteaacestuiaafost
utilizat/utilizatprimadatdupdataaderrii;
e)prevederilealin.(4),(6),(10)i(12)seaplicnumaipentrulucrriledemodernizaresau
transformarenceputenaintededataaderrii,careaufostfinalizatedupdataaderrii,carenu
depesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauapriiacestuia,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare.
(alineatmodificatprinart.Ipct.71dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)n
(1)Operaiunileefectuatedupdataintrriinvigoareaprezentuluititlunbazaunorcontracten
derularevorfisupuseprevederilorprezentuluititlu,cuexcepiileprevzutedeprezentularticol.
Ordonatoriidecredite,ncazulinstituiilorpublice,auobligaiasasigurefondurilenecesareplii
taxeipevaloareaadugatnsituaiancareoperaiunilerespectivenumaisuntscutitedetaxape
valoareaadugatsauncazulmodificriidecot.(alineatabrogatdela1ianuarie2007prinH.G.nr.
44/2004)
(2)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiicare,lasaudup
dataaderrii,nuopteazpentrutaxaresauanuleazopiuneadetaxareaoricreiadintreoperaiunile
prevzutelaart.141alin.(2)lit.e),pentruunbunimobilsauopartedinacesta,construit,achiziionat,
transformatsaumodernizatnaintededataaderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajusta
taxa,conformnormelor.
(3)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferentepentru
unbunimobilsauopartedinacesta,construit,achiziionat,transformatsaumodernizatnaintededata
aderrii,opteazpentrutaxareaoricreiadintreoperaiunileprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasau
dupdataaderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajustataxadeductibilaferent,conform
normelor.
(4)nsituaiancareunbunimobilsauoparteaacestuia,construit,achiziionat,transformatsau
modernizatnaintededataaderrii,estetransformatsaumodernizatdupdataaderrii,iarvaloarea
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunului
imobilsauapriiacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,persoana
impozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,carenuopteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)sauanuleazopiuneadetaxare,lasaudupdata
aderrii,prinderogaredelaprevederileart.149,vaajustataxa,conformnormelor.
(4)Prinnormesestabilescregulidiferitepentruoperaiuniledeintermedierenturism,vnzrilede
bunurisecond-hand,operaiunilerealizatedecaseledeamanet.(alineatabrogatdela1ianuarie2007
Pagina 634

prinH.G.nr.44/2004)
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunului
impozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,nuopteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e)sauanuleazopiuneadetaxare,lasaudupdata
aderrii,vaajustataxadeductibilaferent,conformprevederilorart.149.
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareabunului
impozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasaudupdataaderrii,prinderogaredela
prevederileart.149,vaajustataxadeductibilaferent,conformnormelor.
fiecreitransformrisaumodernizriefectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareabunului
impozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentru
taxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.e),lasaudupdataaderrii,vaajustataxa,conform
(8)Persoanaimpozabilcareaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteunei
construciisauuneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtterencarenueste
construibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icare,lasau
dupdataaderrii,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),vaajusta
taxadeductibilaferent,ncondiiileprevzutelaart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(9)Persoanaimpozabilcarenuaavutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferenteunei
construciisauuneipridinaceasta,terenuluipecareestesituatsauoricruialtterencarenueste
construibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,icareopteaz
lasaudupdataaderrii,pentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),vaajustataxa
deductibilaferentconformart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
(10)nsituaiancareoconstruciesauopartedinaceasta,terenulpecareestesituatsauoricealtteren
carenuesteconstruibil,construite,achiziionate,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,
sunttransformatesaumodernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,prinderogaredelaprevederileart.149,persoanaimpozabil,careaavut
dreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilor
prevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasaudupdataaderrii,vaajustataxadedusnainteidupdata
aderrii,conformart.149,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,careaavutdreptulladeducereaintegralsauparial
ataxeiaferente,nuopteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasaudup
Pagina 635

dataaderrii,vaajustataxadedusnainteidupdataaderrii,conformart.149.
carenuesteconstruibil,construite,transformatesaumodernizatenaintededataaderrii,sunt
transformatesaumodernizatedupdataaderrii,iarvaloareafiecreitransformrisaumodernizri
efectuatedupdataaderriinudepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,persoanaimpozabil,carenuaavutdreptulladeducereaintegralsau
parialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.f),lasau
dupdataaderrii,vaajustataxanededusnainteidupdataaderrii,conformart.149,darperioadade
ajustareestelimitatla5ani.
efectuatedupdataaderriidepete20%dinvaloareaconstruciei,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare,prinderogaredelaprevederileart.149,persoanaimpozabil,carenua
avutdreptulladeducereaintegralsauparialataxeiaferente,opteazpentrutaxareaoperaiunilor
prevzutelaart.141alin.(2)lit.f)lasaudupdataaderrii,vaajustataxanededusnainteidupdata
aderrii,conformart.149.
(14)Prevederilealin.(8)-(13)nusuntaplicabilencazullivrriiuneiconstruciinoisauauneipridin
aceasta,astfelcumestedefinitlaart.141alin.(2)lit.f).
(15)ncazulcontractelordevnzaredebunuricuplatanrate,ncheiatevalabil,anteriordateide31
decembrie2006inclusiv,caresederuleazidupdataaderrii,exigibilitateataxeiaferenteratelor
scadentedupdataaderriiintervinelafiecaredintredatelespecificatencontractpentruplataratelor.n
cazulcontractelordeleasingncheiatevalabil,anteriordateide31decembrie2006inclusiv,icarese
deruleazidupdataaderrii,dobnzileaferenteratelorscadentedupdataaderriinusecuprindn
bazadeimpozitareataxei.
(16)ncazulbunurilormobilecorporaleintrodusenarnaintededataaderriidesocietiledeleasing,
persoanejuridiceromne,nbazaunorcontractedeleasingncheiatecuutilizatori,persoanefizicesau
juridiceromne,icareaufostplasatenregimulvamaldeimport,cuexceptareadelaplatasumelor
aferentetuturordrepturilordeimport,inclusivataxeipevaloareaadugat,dacsuntachiziionatedup
dataaderriidectreutilizatori,sevoraplicareglementrilenvigoareladataintrriinvigoarea
contractului.
(17)Obiectiveledeinvestiiifinalizateprintr-unbundecapital,alcroranurmtorceluidepuneren
funciuneesteanuladerriiRomnieilaUniuneaEuropean,sesupunregimuluideajustareataxei
deductibileprevzutlaart.149.
(18)Certificateledescutiredetaxeliberatepnladataaderriipentrulivrridebunuriiprestride
serviciifinanatedinajutoaresaumprumuturinerambursabileacordatedeguvernestrine,deorganisme
internaionaleideorganizaiinonprofitidecaritatedinstrintateidinarsaudepersoanefizicei
pstreazvalabilitateapeperioadaderulriiobiectivelor.Nusuntadmisesuplimentrialecertificatelorde
scutiredupdatade1ianuarie2007.(alineatmodificatprinart.Ipct.5dinO.U.G.nr.110/2006
(publicatla27decembrie2006),cuintrarenvigoarela1ianuarie2007)
(19)ncazulcontractelorferme,ncheiatepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplic
prevederilelegalenvigoareladataintrriinvigoareacontractelor,pentruurmtoareleoperaiuni:
a)activitiledecercetare-dezvoltareiinovarepentrurealizareaprogramelor,subprogramelori
proiectelor,precumiaaciunilorcuprinsenPlanulnaionaldecercetare-dezvoltareiinovare,n
programele-nucleuinplanurilesectorialeprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.57/2002privind
cercetareatiinificidezvoltareatehnologic,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
324/2003,cumodificrileulterioare,precumiactivitiledecercetare-dezvoltareiinovare
finanatenparteneriatinternaional,regionalibilateral;
b)lucrriledeconstrucii,amenajri,reparaiiintreinerelamonumentelecarecomemoreaz
Pagina 636

combatani,eroi,victimealerzboiuluiialeRevoluieidindecembrie1989.
(20)Acteloradiionalelacontracteleprevzutelaalin.(19),ncheiatedupdatade1ianuarie2007
inclusiv,lesuntaplicabileprevederilelegalenvigoaredupdataaderrii.
(21)Pentrugaraniiledebunexecuiereinutedincontravaloarealucrrilordeconstrucii-montaj,
evideniatecaatarenfacturifiscalepnladatade31decembrie2006inclusiv,seaplicprevederile
legalenvigoareladataconstituiriigaraniilorrespective,nceeacepriveteexigibilitateataxeipe
valoareaadugat.
(22)Pentrulucrrileimobiliarecaresefinalizeazntr-unbunimobil,pentrucareantreprenoriigenerali
auoptat,naintededatade1ianuarie2007,caplatataxeisseefectuezeladatalivrriibunuluiimobil,se
aplicprevederilelegalenvigoareladatalacarei-auexprimataceastopiune.
(23)Asocierilenparticipaiunedintrepersoaneimpozabileromneipersoaneimpozabilestabiliten
strintatesauexclusivdinpersoaneimpozabilestabilitenstrintate,nregistratecapltitoridetaxpe
valoareaadugat,pnladatade31decembrie2006inclusiv,conformlegislaieinvigoareladata
constituirii,seconsiderpersoaneimpozabiledistincteirmnnregistratenscopurideTVA,pnla
datafinalizriicontractelorpentrucareaufostconstituite.
(24)Operaiunileefectuatedeladataaderriinbazaunorcontractenderularelaaceastdatvorfi
supuseprevederilorprezentuluititlu,cuexcepiileprevzutedeprezentularticolideart.1611.
dela1ianuarie2007)
Not:
Reproducemmaijosprevederileart.IIdinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
nvigoaredela3august2006:
"Art. II.-Prevederilealin.(15)alart.161dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumicuceleaduseprinprezentalege,nu
seaplicnsituaiancare,prinacteadiionalencheiatedupdatapublicriin
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,aprevederilorprezenteilegi,valabilitatea
contractelordevnzarecuplatanratei/sauacontractelordeleasingesteprelungit
dupdataaderrii."
Legiinr.571/2003
66.(1)Livrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatepnladatade31decembrie2003
inclusiv,justificatecudocumentedeexpediieitransport,situaiidelucrri,procese-verbalederecepie
saucualtedocumentesimilare,dincaresrezulteclivrareai/sauprestareaaufostefectuatepnla
datamenionat,vorfifacturatepotrivitregimuluinvigoareladataefecturiioperaiunilorrespective.
(2)nsituaiancareanteriordateide1ianuarie2004s-auncasatavansurisauaufostntocmite
facturifiscalenaintealivrriidebunurisauprestriideservicii,sevaprocedalaregularizarepentrua
seaplicaregimulnvigoareladataefecturiilivrriidebunurisauprestriideservicii,cuexcepia
livrrilordebunuriiprestrilordeserviciicareseefectueazcontinuu,pentrucareregularizareaseva
efectuanfunciededatalacareintervineexigibilitateataxeipotrivitart.135alin.(4)dinCodulfiscal.
(3)Preurilecuamnuntul,careincludtaxapevaloareaadugatcolectatneexigibilde19%,ale
stocurilordemedicamentedeuzumaniveterinardinfarmacii,existentela31decembrie2003,se
corecteazcudiferenadintrecotade19%,nvigoarepnla31decembrie2003,icotade9%,n
vigoaredela1ianuarie2004,aplicndprocedeulsuteimrite.Aceastoperaiunesereflectcontabil
prinnregistrarea:371=4428nrousaucusemnulminus,cusumaaferentreduceriitaxeipevaloarea
adugatdela19%la9%.Modificareadecotnuafecteazdeducereataxeipevaloareaadugat
aferenteachiziiilordemedicamenteefectuatepnla31decembrie2003,careaufostlivrateprin
Pagina 637

aplicareacoteide19%detaxpevaloareaadugat.ncepndcudatade1ianuarie2004
medicamenteledeuzumaniveterinarselivreazcucotade9%detaxpevaloareaadugat,
indiferentdacsuntdinstocurileproductorilor,alefarmaciilorsaudacprovindinimport.
(4)Contractelenderulareprivindlivrridebunurisauprestrideservicii,inclusivceledeachiziii
publice,suntsupusecoteloriregimurilordetaxpevaloareaadugatnvigoaredeladatade1
ianuarie2004,potrivitart.161alin.(1)dinCodulfiscal.ncazulcontractelordeachiziiipublice,la
carepreurilenegociatenuconintaxapevaloareaadugatpotrivitOrdonaneideurgena
Guvernuluinr.60/2001privindachiziiilepublice,aprobatimodificatprinLegeanr.212/2002,cu
modificrileulterioare,seprocedeazastfel:pentrulivrridebunurisauprestrideserviciicareaufost
scutitecusaufrdreptdededucerepnladatade31decembrie2003,iardela1ianuarie2004sunt
supusecoteistandardsaucoteiredusedetaxpevaloareaadugat,facturareasefaceprinadugarea
coteidetaxpevaloareaadugatcorespunztoarelapreulstabilitprincontractuldeachiziiipublice
pentrulivrrile/prestrileefectuatencepndcudatade1ianuarie2004,iarncazullivrrilordebunuri
sauprestrilordeserviciicareaufostsupusecoteide19%detaxpevaloareaadugatpnladata
de31decembrie2003,iardeladatade1ianuarie2004suntsupusecoteiredusedetaxpevaloarea
adugat,facturareasefaceprinadugareacoteiredusedetaxpevaloareaadugatlapreulstabilit
princontractuldeachiziiipublicepentrulivrrile/prestrileefectuatencepndcudatade1ianuarie
2004.Pentrulivrriledebunuriiprestriledeserviciiefectuatepnladatade31decembrie2003
inclusiv,seaplicprevederilealin.(1)i(2).
Legiinr.571/2003
67.(1)Proceduradeamnareaexigibilitiitaxeipevaloareaadugatpentruoperaiunilederulate
dupdatade1ianuarie2004nbazacertificatelordeamnareaexigibilitiitaxeipevaloarea
adugat,eliberatenbazaart.17dinLegeanr.345/2002privindtaxapevaloareaadugat,
republicat,carermnvalabilepnladataexpirriiperioadelorpentrucareaufostacordate,n
conformitatecuprevederileart.161alin.(2)dinCodulfiscal,serealizeazastfel:
a)beneficiariiauobligaiasachitennumelefurnizoruluitaxapevaloareaadugatdirectla
bugetuldestat,ladatapuneriinfunciuneainvestiiei,darnumaitrziudedatanscrisn
certificatuldeamnareaexigibilitiiT.V.A.Taxapevaloareaadugatachitatdevine
deductibilisenscriendecontuldetaxpevaloareaadugatdinlunarespectiv.Cusuma
achitatsevadiminuacorespunztordatoriafadefurnizor.Beneficiariicertificatelorde
amnareaexigibilitiiT.V.A.vorfiobligaisplteascdobnziipenalitidentrzieren
cuantumulstabilitpentruneplataobligaiilorfadebugetuldestatncazulneachitriilatermen
ataxeipevaloareaadugat;
b)furnizoriivornregistracataxneexigibiltaxapevaloareaadugataferentlivrrilorctre
beneficiariicareauobinutcertificatedeamnareaexigibilitiiT.V.A.,pentrucarenumaiau
obligaiadeplatlabugetuldestat.nlunancarebeneficiariiachittaxapevaloareaadugat
respectiv,taxadevineexigibil,darfurnizoriiivorreducecorespunztorsumataxeicolectatei
concomitentvorreducedatoriabeneficiarilorconsemnatnconturiledeclieni.Furnizoriinuvor
fiobligailaplatadedobnziipenalitidentrzierepentruneplatantermendectre
beneficiariasumelorreprezentndtaxapevaloareaadugatacreiexigibilitateafostamnat.
(2)Furnizoriisuntobligaisdeaodeclaraiepepropriarspundere,semnatdepersoanacare
angajeazlegalunitatea,pecareotransmitbeneficiarului,dincaresrezultecbunurilefurnizateau
fostprodusecucelmultunannainteavnzriiinuaufostniciodatutilizate.
Pagina 638

(3)Amnareaexigibilitiitaxeipevaloareaadugatsejustificdectrefurnizoripebazacopiei
legalizatedepecertificatuldeamnare,obinutdelabeneficiari.
(4)Bunurilerespectivenupotfaceobiectulcomercializriipeperioadaacordriifacilitiiprevzutede
lege.nsituaianerespectriiacesteiprevederi,exigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinela
dataefecturiilivrrii.Pentruperioadadeladataefecturiilivrriipnladatapliiefectivese
datoreazpenalitidentrzierei/saudobnzipentruneplatantermenaobligaiilorbugetare.
(5)ncazdedivizare,fuziune,lichidare,dizolvarefrlichidare,unitilecarebeneficiazdeamnarea
exigibilitiitaxeipevaloareaadugatauobligaiadeaachitataxapevaloareaadugatnaintede
declanareaacestoroperaiuniideaanunaconcomitentorganulfiscalcareaemiscertificatulde
amnareaexigibilitiitaxeipevaloareaadugat.
(6)nregistrrilecontabilepentrutranspunereaprevederilorreferitoarelaamnareaexigibilitiisunt
urmtoarele:
A.Lafurnizori:
a)nregistrarealivrriidebunuri:
411=%
707
4428
b)ladataachitriitaxeipevaloareaadugatdectrebeneficiarioperaiuneasenscrien
jurnaluldevnzrincoloanele8i9sau10i11,dupcaz,iarpebazacopieidocumentului
deplattransmisdebeneficiarisenregistreaztaxapevaloareaadugatdevenit
exigibil:
4428=4427
c)concomitentsenregistreazreducereataxeicolectatepentruacesteoperaiuni,carese
evideniazlarndulderegularizridinDecontuldetaxpevaloareaadugat:
4427=411
B.Labeneficiari:
a)nregistrareaachiziieidebunuri:
%=404
212
4428
b)achitareataxeipevaloareaadugatlabugetuldestat,rezultatdinfacturilefurnizorilor
pentrucares-aobinutcertificatuldeamnareaexigibilitiitaxeipevaloareaadugat:
4426=512
Operaiuneasenscrienjurnalulpentrucumprrincoloanele7i8sau9i10,dupcaz;
c)stingereadatorieifadefurnizorpentruparteaprivindtaxapevaloareaadugat
achitatnnumelesu:
404=4428.
Pagina 639

68.(1)Ageniiledeturismtouroperatoareidetailiste,denumitencontinuareagenii de turism,pot
aplicaregulilespecialenmsurancareacioneaznnumepropriunfolosulturistuluiiutilizeaz
pentrurealizareapachetuluideserviciituristicesauaunorcomponentealeacestuiabunurii/sau
serviciiachiziionatedelaaltepersoaneimpozabile.Pachetuldeserviciituristice,prilecomponente
aleacestuiaituristulsuntnoiunireglementatedelegislaianvigoareprivindcomercializarea
pachetelordeserviciituristice.
(2)Toateoperaiunileefectuatedeageniiledeturismpentrurealizareapachetuluideserviciituristice
sauaunorcomponentealeacestuia,ncondiiileprecizatelaalin.(1),suntconsideratecaoprestarede
serviciiunicaagenieideturism.Aceastprestaredeserviciiunicseimpunenarancareagenia
deturismiarestabilitsediulactivitiieconomicesauunsediupermanentdelacaresuntprestate
serviciile.
(3)Bazadeimpozitareaserviciuluiunicfurnizatdeageniadeturismesteconstituitdinbeneficiul
realizatdeagenie,diminuatcusumataxeipevaloareaadugat,inclusnbeneficiulrespectiv.Acest
beneficiuesteegalcudiferenadintrepreuldevnzaresolicitatdeageniadeturismicostulrealal
pachetuluideserviciituristicesaualunorcomponentealeacestuia.nnelesulprezentuluialineat,
urmtoareleexpresiisedefinescastfel:
a)pre de vnzare-totceeaceconstituiecontrapartidaobinutsaucaresevaobinedectre
ageniadeturismdelaclientoridelaunterpentrupachetuldeserviciituristicesau,dupcaz,
pentrucomponentealeacestuia,inclusivsubveniilelegatedirectdeaceastoperaiune,impozitele,
taxele,cheltuielileaccesoriicumsuntcomisioaneleiasigurareasolicitatdeagenieclientului,
darexclusivsumeleprevzutelaart.137alin.(3)dinCodulfiscal;
b)costul real al pachetului de servicii turistice sau, dup caz, al unor componente ale acestuiapreul,inclusivtaxapevaloareaadugatcarenusededuce,facturatdeprestatoriiunorservicii,
precumserviciidetransport,hoteliere,dealimentaiepublic,ialtecheltuieliprecumasigurarea
autoamijloculuidetransport,taxepentruviz,diurnicazarepentruofer,taxedeautostrad,
taxedeparcare,combustibil,cuexcepiacheltuielilorgeneralecareintrncostulpachetuluide
serviciituristicesau,dupcaz,alunorcomponentealeacestuia.
(4)Taxapevaloareaadugatcolectat,aferentserviciuluiunicalagenieideturism,sedetermin
prinaplicareaprocedeuluisuteimriteasuprabazeideimpozitaredeterminateconformalin.(3).Cota
detaxpevaloareaadugatestecotastandardde19%.Pentrudeterminareasumeitaxeipevaloarea
adugataferentepachetelordeserviciituristicesauunorcomponentealeacestora,comercializatentroperioadfiscal,seinjurnaledevnzrisau,dupcaz,borderouridevnzri(ncasri),separatede
operaiunilepentrucareseaplicregimnormaldetaxpevaloareaadugat,ncareseevideniaz
numaitotaluldocumentuluidevnzare,inclusivtaxapevaloareaadugat,precumijurnalede
cumprri,separate,ncareseevideniazcumprriledebunuri/serviciicaresecuprindncostulreal
alpachetuluideserviciituristice.Bazadeimpozitareisumataxeipevaloareaadugat,colectate
pentruacesteoperaiunintr-operioadfiscal,sedeterminpebazaunorsituaiidecalculntocmite
pentruansambluloperaiunilorsupuseregulilorspecialenperioadafiscalrespectiviseevideniaz
corespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugat.
(5)Ageniiledeturismnuaudreptulsnscrietaxapevaloareaadugat,nmoddistinct,nfacturile
fiscalesaunaltedocumentelegalecaresepredauturistului,pentruoperaiunilecroralesuntaplicate
regulilespecialededeterminareataxeipevaloareaadugat,nacestcaznscriindu-sedistinctn
documentemeniuneaT.V.A.inclus.
(6)Exigibilitateataxeipevaloareaadugatpentruserviciulunicfurnizatdeageniadeturismintervine
Pagina 640

ladatalacaretoateelementelenecesaredeterminriibazeideimpozitareprevzutelaalin.(3)sunt
certe.
(7)Taxapevaloareaadugataferentbunuriloriserviciilorachiziionatenvederearealizriide
operaiunisupuseregulilorspeciale,prevzutelaalin.(3)lit.b),nuestedeductibildectreageniilede
turism.
(8)Ageniiledeturismpotoptapentruaplicarearegimuluinormaldetaxpevaloareaadugatpentru
operaiunileprevzutelaalin.(1),cuurmtoareleexcepii,pentrucareaplicarearegulilorspecialeeste
obligatorie:
a)cndturistulesteopersoanfizic;
b)cndpachetuldeserviciituristiceconineicomponentepentrucareloculprestriieste
consideratafinstrintate.
(9)ncazulaplicriiregimuluinormaldetaxpevaloareaadugat,ageniiledeturismaudreptul,n
bazaart.129alin.(5)dinCodulfiscal,srefacturezefiecarecomponentapachetuluideservicii
turisticecucotadetaxpevaloareaadugatcorespunztoarefiecreicomponente.Deasemenea,
fiecarecomponentfacturatnregimnormaldetaxpevaloareaadugatvaincludeimarja
adugatdeageniadeturism,frafideclaratdistinct.
(10)Atuncicndageniiledeturismefectueazattoperaiunisupuseregimuluinormaldetaxpe
valoareaadugat,ctioperaiunisupuseregulilorspeciale,acesteatrebuiesconducevidene
contabileseparatepentrufiecarenparte.Nuseaplicregulispecialepentrutransportuldepersoanecu
oricemijlocdetransport,dacacestanufacepartedintr-unpachetdeserviciituristice.
prinpct.13alart.Ipct.5dinH.G.nr.1840/2004,numaifacereferirelaaplicabilitateaart.161cial
art.154,nvigoaredela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
69.(1)Prezentulpuncttrateazregulilespecialepentruvnzriledebunurisecond-hand(deocazie),
careseaplicdectrepersoaneleimpozabilerevnztoarenregistratecapltitoridetaxpevaloarea
adugat.
(2)nvedereaaplicriiacestorregulispeciale,nsensultaxeipevaloareaadugat,senelegeprin
bunuri second-hand (de ocazie)bunurilemobilecorporalecareaufostutilizateanteriorachiziionrii
iurmeazafireparate,mbuntitesauvndutecaatare.naceastcategorieseincludeicartea
veche.
(3)Prinpersoan impozabil revnztoare,nsensultaxeipevaloareaadugat,senelegeopersoan
impozabil,nregistratcapltitordetaxpevaloareaadugat,carencadrulactivitiisale
economicecumprdinarbunurisecond-hand(deocazie)nvederearevnzriiacestoractrealte
persoane.
(4)nprevederilealin.(3)sencadreazpersoaneleimpozabilecareauprevzutnobiectuldeactivitate
comercializareadebunurisecond-hand(deocazie).
(5)Bazadeimpozitarepentrulivrareadectrepersoaneleimpozabilerevnztoareabunurilorsecondhandsedeterminlalivrareabunuriloriesteconstituitdinsumareprezentnddiferenadintrepreul
devnzareobinut,inclusivtaxapevaloareaadugat,ipreuldecumprarealbunurilor,nsnumai
dacpersoanaimpozabilrevnztoareacumpratbunurilerespectivedela:
a)persoanecarenusuntnregistratecapltitoridetaxpevaloareaadugat;
b)altepersoaneimpozabilerevnztoare,nmsurancarelivrareadebunurirealizatdeacestea
afostsupusprezentuluiregimspecial.
Pagina 641

(6)Persoaneleimpozabilerevnztoarecarelivreazbunurisecond-handnuaudreptulsnscrietaxa
pevaloareaadugatnmoddistinctnfacturilefiscalesaunaltedocumentelegalecaresepredau
cumprtorului,taxanefiinddeductibildectrecumprtor;nacestcazsenscriendocumente
meniuneaT.V.A.inclus.
(7)Taxapevaloareaadugatcolectat,aferentlivrriidectrepersoaneleimpozabilerevnztoare
debunurisecond-hand,sedeterminprinaplicareaprocedeuluisuteimriteasuprabazeideimpozitare
determinateconformalin.(5).Cotadetaxpevaloareaadugatestecotastandardsaucotaredus,
dupcaz.Pentrudeterminareasumeitaxeipevaloareaadugat,aferentoperaiunilordelivrarede
bunurisecond-handntr-operioadfiscal,seinjurnaledevnzrisau,dupcaz,borderouride
vnzri(ncasri),separatedeoperaiunilepentrucareseaplicregimnormaldetaxpevaloarea
adugat,ncareseevideniaznumaitotaluldocumentuluidevnzare,inclusivtaxapevaloarea
adugat,precumijurnaledecumprri,separate,ncareseevideniazcumprriledebunuri
destinateafivndutenregimsecond-hand.Bazadeimpozitareisumataxeipevaloareaadugat,
colectatepentruacesteoperaiunintr-operioadfiscal,sedeterminpebazaunorsituaiidecalcul
ntocmitepentruansambluloperaiunilorsupuseregulilorspecialenperioadafiscalrespectivise
evideniazcorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugat.
(8)Persoaneleimpozabilerevnztoarepotoptapentruregimulnormaldetaxpevaloareaadugat.
(9)Persoaneleimpozabilecarelivreazattbunurisupuseregimuluinormaldetaxpevaloarea
adugat,ctibunurinregimsecond-handtrebuiesinevidenaseparatpentrufiecareactivitate.
70.(1)Prezentulpuncttrateazregulilespecialeaplicabilebunurilorsecond-handvndutensistem
deconsignaie.
(2)ncazulbunurilorsecond-handvndutensistemdeconsignaie,bazadeimpozitareesteconstituit
din:
a)sumaobinutdinvnzareabunurilorsecond-handncredinatedepltitoriidetaxpevaloarea
adugat;
b)sumareprezentndmarjaobinutdinvnzareadebunurisecond-handaparinnd
nepltitorilordetaxpevaloareaadugatsauabunurilorscutitedetaxpevaloareaadugat.
Marjareprezintdiferenadintrepreullacarebunulafostcomercializatisumacuvenit
proprietaruluibunului.
(3)Taxapevaloareaadugatcolectatsedeterminastfel:
a)ncazulprevzutlaalin.(2)lit.a),prinaplicareaprocedeuluisuteimriteasuprabazeide
impozitare,daclivrriledebunurisunttaxabile.Cotadetaxpevaloareaadugatestecota
standardde19%sau,dupcaz,cotaredusde9%.Exigibilitateataxeipevaloareaadugat
intervinenmomentulvnzriibunurilor,pltitoriidetaxpevaloareaadugatcareau
ncredinatbunurilerespectivefiindobligaisemitfacturifiscalecelmaitrziunultimazia
luniincares-aefectuatvnzarea;
b)ncazulprevzutlaalin.(2)lit.b),prinaplicareaprocedeuluisuteimriteasupramarjei
reprezentndbazadeimpozitare.Cotadetaxpevaloareaadugatestecotastandardsaucota
redus,dupcaz.Exigibilitateataxeipevaloareaadugatintervinenmomentulvnzrii
bunurilor.
(4)Taxapevaloareaadugatcolectat,stabilitconformalin.(3)lit.b),nusenscrienmoddistinctn
facturilefiscalesaunaltedocumentelegalecaresepredaucumprtorului,nefiinddeductibildectre
Pagina 642

cumprtor,nacestcaznscriindu-sendocumentmeniuneaT.V.A.inclus.Pentrudeterminarea
sumeitaxeipevaloareaadugataferenteacestoroperaiunintr-operioadfiscalseinjurnalede
vnzrisau,dupcaz,borderouridevnzri(ncasri),separatedeoperaiunilepentrucareseaplic
regimnormaldetaxpevaloareaadugat,ncareseevideniaznumaitotaluldocumentuluide
vnzare,inclusivtaxapevaloareaadugat,precumijurnaledecumprri,separate,ncarese
evideniazcumprriledebunurisecond-handdestinateafivndutensistemdeconsignaie.Bazade
impozitareisumataxeipevaloareaadugat,colectatepentruacesteoperaiunintr-operioad
fiscal,sedeterminpebazaunorsituaiidecalculntocmitepentruansambluloperaiunilorsupuse
regulilorspecialenperioadafiscalrespectiviseevideniazcorespunztorndecontuldetaxpe
valoareaadugat.
(5)Persoaneleimpozabilecarelivreazattbunurisupuseregimuluinormaldetaxpevaloarea
adugat,ctibunurisupuseregulilorspecialedevnzarensistemdeconsignaieconformalin.(2)
lit.b)trebuiesinevidenaseparatpentrufiecareactivitate.
71.Pentruoperaiunilerealizatedecaseledeamanet,seaplicurmtoarelereguli:
a)dobnzilesaucomisioanelencasatedecaseledeamanetpentruacordareademprumuturisunt
scutitedetaxapevaloareaadugatpotrivitart.141alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,indiferent
dacbunurilemobiledepusedectredebitordreptgajsuntsaunusuntreturnate;
b)dacmprumutulnuesterestituitdectredebitor,caseledeamanetdatoreaztaxapevaloarea
adugatpentruvaloareaobinutdinvnzareabunurilorcaredevinproprietateacaseide
amanet.Dac,potrivitcontractuluincheiatcudebitorul,bunurilesuntvndutensistemde
consignaie,caseledeamanetdatoreaztaxapevaloareaadugatnumaipentrumarjarealizat
dinvnzareabunurilor,aplicndprevederilepct.70.
72.Regimulnormaldetaxpevaloareaadugatreprezinttoatereguliledeaplicareataxeipe
valoareaadugat,instituiteprintitlulVIalCoduluifiscaliprinprezentelenormemetodologice,cu
excepiacazurilorprevzutelapct.68-71iaregimuluispecialdescutireprevzutdeart.152dinCodul
fiscal,ncaresederogdelaregimulnormaldetaxpevaloareaadugatiseaplicregulispeciale.
73.Anexelenr.1i2facparteintegrantdinprezentelenormemetodologicedeaplicarea
prevederilortitluluiVIdinCodulfiscal.
Legiinr.571/2003
83.(1)Pentruaplicareaart.161alin.(2)i(4)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileauobligaias
Pagina 643

ajustezetaxadeduspentrubunurileimobileachiziionate,construite,transformatesaumodernizaten
ultimii5ani,proporionalcuparteadinfiecarebunimobilcarevafiutilizatpentrurealizarea
operaiunilorscutiteiproporionalcunumruldelunincarebunulvafiutilizatnregimdetaxare.
Aplicareaprevederilorart.161alin.(4)selimiteazlamodernizrileitransformrilecareaufost
nceputenaintedeaderareifinalizatedupdataaderrii.Oricemodernizaresautransformarenceput
dupdataaderriivaficonsideratbundecapitalobinutdupaderarenumaincondiiileprevzutela
art.149dinCodulfiscal.Ajustareaesteoperatntr-operioadde5anincadrulcreiabunurileimobile
aufostdobndite,ncepndcudatadelacarefiecarebunimobilafostdobndit.Pentrubunurileimobile
caresunttransformatesaumodernizate,ajustareataxeideduseaferenteacestorlucrriesteoperat,de
asemenea,ntr-operioadde5anideladatafinalizriifiecreilucrridetransformaresaumodernizare.
Pentruajustare,sumataxeipentrufiecareanreprezintocincimedintaxadedusaferentachiziiei,
construiriisaumodernizriibunurilorimobile.Pentrudeterminareaajustriilunaresempartefiecare
cincimela12.Sumacarenupoatefidedussecalculeazastfel:dinperioadade5anisescadenumrul
delunincarebunulimobilafostutilizatnregimdetaxare,iarrezultatulsenmuletecuajustarea
lunar.Fraciuniledelunseconsiderlunntreag.Taxanedeductibilobinutprinajustarese
nregistreazdinpunctdevederecontabilpecheltuieli,precuminjurnalulpentrucumprriisepreia
corespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugatpentruperioadafiscalncarepersoana
impozabilncepeaplicarearegimuluidescutire.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere
Opersoanimpozabildobndeteladatade15aprilie2005,prinachiziiesauinvestiii,unbun
imobilavndovaloarede30.000.000lei.Taxadedusaferentacestuiimobilafostde5.700.000lei.n
anul2006aufostnceputelucrridemodernizare,finalizatendatade20aprilie2007,careaumrit
valoareabunuluiimobilcu1.000.000lei(maipuinde20%dinvaloareabunuluiimobil),pentrucare
taxadedusaferentestede190.000lei.
Deladatade15aprilie2005pnla31decembrie2007,persoanaimpozabilnchiriazimobilul
100%nregimdetaxare.
Pedatade1ianuarie2008,persoanaimpozabilrenunlaopiuneadeataxaoperaiuneade
nchiriere,aplicndscutireaprevzutlaart.141alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal.
Ajustareadreptuluidededucereseefectueazastfel:
A.Ajustareapentrutaxadedusaferentdobndiriibunuluiimobil
-Taxadedusaferentbunuluiimobil:5.700.000lei
-Taxadeduspentruperioada15aprilie2005-31decembrie2007,respectiv33deluni,nuse
ajusteaz.
-Ajustareataxeidedusepentruperioada1ianuarie2008-1aprilie2010:
-5.700.000lei:5ani=1.140.000lei
-1.140.000lei:12luni=95.000lei
-5*12=60luni-33luni=27lunix95.000lei=2.565.000lei-taxacareseajusteaz.
B.Ajustareataxeideduseaferentelucrriidemodernizarenceputenanul2006ifinalizatenanul
2007
-Taxadedusaferentmodernizrii:190.000lei
-Taxadeduspentruperioada20aprilie2007-31decembrie2007,respectiv9luni,nuse
ajusteaz.
-Ajustareataxeidedusepentruperioada1ianuarie2008-1aprilie2011:
-190.000lei:5ani=38.000lei
-38.000lei:12luni=3.166,7lei
-60luni9luni=51lunix3.166,7lei=161.501,7lei-taxacareseajusteaz.
Pagina 644

Sumade2.565.000lei+161.501,7lei,rezultatdinajustrileefectuatelalit.AiB,reprezint
diferenadetaxcarevafinregistratpecheltuieli,njurnalulpentrucumprridinlunaianuarie
2008,cusemnulminus,icorespunztorvafipreluatndecontulprivindtaxapevaloarea
adugatpentruperioadafiscalrespectiv.Aceeaiprocedurdeajustareseaplicincazul
transformrilorsaumodernizrilornceputeifinalizatenaintededataaderrii,indiferentde
valoareaacestora.
(2)Pentruaplicareaart.161alin.(5)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileauobligaiasajustezetaxa
dedusconformart.149dinCodulfiscal,pentrumodernizrilesautransformrilenceputenaintede
dataaderriiifinalizatedupdataaderriisaunceputeifinalizatedupdataaderrii,caredepesc
20%dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare.Ajustareaefectuatconformart.149dinCodulfiscaldiferdeajustarea
prevzutlaalin.(1)prinperioadadeajustare,careestede20deani,fade5ani,imetodadeajustare,
caresefacepeanicalendaristicintregi,inulunar.
Pentrutaxadedusaferentbunuluiimobil,modernizrilorsautransformrilorefectuatenaintede
dataaderriiimodernizrilorsautransformrilornceputenaintededataaderriiifinalizatedupdata
aderrii,carenudepesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloarea
terenului,duptransformaresaumodernizare,ajustareaseefectueazpotrivitprevederiloralin.(1).
Acelaiexemplucalaalin.(1),nsituaiancarepersoanaimpozabilafcutlucrridemodernizare,
nceputen2006,nvaloarede20.000.000lei,nlocde1.000.000lei.
ntructvaloareabunuluiimobilduptransformareestede50.000.000leiintructvaloarea
modernizriidepete20%dinvaloareabunuluiimobil,ajustareadreptuluidededucereaferent
modernizriitrebuiesfiefcutconformart.149dinCodulfiscal,cuprivirelaperioadaimetodade
ajustare.
Pentrutaxaaferentbunuluiimobil,ajustareaseefectueazpotrivitexempluluidelaalin.(1)lit.A.
(3)Pentruaplicareaart.161alin.(3)i(6)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilepotdeducedintaxa
nededus,aferentbunurilorimobileachiziionate,construite,transformatesaumodernizatenultimii5
ani,osumproporionalcuparteadinfiecarebunimobilcarevafiutilizatpentruacesteoperaiunii
cunumruldelunincarebunulvafiutilizatnregimdetaxare.Aplicareaprevederilorart.161alin.(6)
selimiteazlamodernizrileitransformrilecareaufostnceputenaintedeaderareifinalizatedup
dataaderrii.Oricemodernizaresautransformarenceputdupdataaderriivaficonsideratbunde
capitalobinutdupaderarenumaincondiiileprevzutelaart.149dinCodulfiscal.Ajustarease
realizeazntr-operioadde5anincadrulcreiabunurileimobileaufostdobndite,ncepndcudata
delacarefiecarebunimobilafostdobndit.Pentrubunurileimobilecaresuntmodernizatesau
transformate,ajustareataxeinededuseaferenteacestorlucrriesteoperat,deasemenea,ntr-operioad
de5anideladatafinalizriifiecreilucrridemodernizaresautransformare.Pentruajustaresevaine
contdesumataxeinededusepentrufiecarean,carereprezintocincimedintaxaaferentachiziiei,
construirii,transformriisaumodernizriibunurilorimobile.Pentrudeterminareaajustriilunarese
mpartefiecarecincimela12.Stabilireasumeicarepoatefidedussecalculeazastfel:dinperioadade5
anisescadenumruldelunincarebunulimobilafostutilizatnregimdescutire,iarrezultatulvafi
nmulitcuajustarealunar.Fraciuniledelunseconsiderlunntreag.Taxadededusrezultatn
urmaajustriisenregistreazdinpunctdevederecontabilprindiminuareacheltuielilor,precumin
jurnalulpentrucumprriisepreiacorespunztorndecontuldetaxpevaloareaadugatpentru
perioadafiscalncarepersoanaimpozabilncepeaplicarearegimuluidetaxare.
Exemplu de ajustare a dreptului de deducere:
Acelaiexemplucalaalin.(1),dar,inversnddatelesituaiei,considermcpersoanaanchiriatn
regimdescutirebunulimobilntotalitateinuadedusTVAaferentachiziieiinicimodernizrii
efectuateiopteazpentruregimuldetaxareatuturoroperaiunilordenchirieredeladatade1ianuarie
2008.Aceeaiprocedurdeajustareseaplicincazultransformrilorsaumodernizrilornceputei
finalizatenaintededataaderrii,indiferentdevaloareaacestora.
Pagina 645

A.Ajustareataxeinededuseaferentedobndiriibunuluiimobil
-Taxanededusaferentbunuluiimobil:5.700.000lei
-Ajustareapentrurestulperioadeide5ani:27luni(60luni-33luni):
-5.700.000lei:5ani=1.140.000lei
-1.140.000lei:12luni=95.000lei
-5*12=60luni-33luni=27lunix95.000lei=2.565.000lei-taxacareseajusteaz.
B.Ajustareataxeinededuseaferentelucrriidemodernizarenceputenanul2006ifinalizaten
anul2007
-Taxanededus:190.000lei
-Taxanededuspentruperioada20aprilie2007-31decembrie2007,respectiv9luni,nuse
ajusteaz.
-Ajustareataxeipentruperioada1ianuarie2008-1aprilie2011:
-190.000lei:5ani=38.000lei
-38.000lei:12luni=3.166,7lei
-60luni-9luni=51lunix3.166,7lei=161.501,7lei-taxacareseajusteaz.
Sumade2.565.000lei+161.501,7lei,rezultatdinajustrileefectuatelalit.AiB,se
nregistreazdinpunctdevederecontabilprindiminuareacheltuielilor,precuminjurnalulpentru
cumprridinlunaianuarie2008,cusemnulplus,isepreiacorespunztorndecontuldetaxpe
valoareaadugatpentruperioadafiscalrespectiv.
(4)Pentruaplicareaart.161alin.(7)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabilevorajustataxanededus
conformart.149dinCodulfiscal,pentrumodernizrilesautransformrilenceputenaintededata
aderriiifinalizatedupdataaderriisaunceputeifinalizatedupdataaderrii,caredepesc20%
dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresau
modernizare.Ajustareaefectuatconformart.149dinCodulfiscaldiferdeajustareaprevzutlaalin.
(3)prinperioadadeajustare,careestede20deani,fade5ani,iprinmetodadeajustare,careseface
peanicalendaristicintregi,inulunar.Pentrutaxanededusaferentbunuluiimobil,modernizrilorsau
transformrilorefectuatenaintededataaderriiimodernizrilorsautransformrilornceputenaintede
dataaderriiifinalizatedupdataaderrii,carenudepesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauaunei
priaacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,ajustareaseefectueaz
potrivitprevederiloralin.(3).
Acelaiexemplucalaalin.(1),darinversnddatelesituaiei,considermcpersoanaimpozabila
fcutlucrridemodernizare,nceputenanul2006ifinalizatenanul2007,nvaloarede20.000.000
lei,nlocde1.000.000lei,anchiriatnregimdescutirebunulimobilntotalitateinuadedusTVA
aferentmodernizriiefectuateiopteazpentruregimuldetaxareatuturoroperaiunilordenchirierede
ladatade1ianuarie2008.
ajustare.
(5)Pentruaplicareaart.161alin.(8)i(10)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileauobligaias
ajustezetaxadedusconformart.149dinCodulfiscal,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.
Acelaiexemplucalaalin.(1),nsituaiancarepersoanaimpozabilvindecldirealadatade1
ianuarie2008inuaoptatpentrutaxareaacesteivnzri.
A.Ajustareataxeideduseaferentedobndiriibunuluiimobil:2/5
Pagina 646

-Taxadedusaferentbunuluiimobil:5.700.000lei
-Anul2005(anulachiziieiialprimeiutilizri),precumianii2006i2007suntluain
considerare.Anul2008,peparcursulcruiasepierdedreptuldededucere,nuseian
considerare.
Sumataxeicetrebuieajustat:
5.700.000leix2/5=2.280.000lei
B.Ajustareataxeideduseaferentelucrriidemodernizarenceputenanul2006ifinalizatenanul
2007:4/5
-Taxadedus:190.000lei
-Anul2007(anulncareseterminlucrriledemodernizare)esteluatnconsiderare.Anul
2008,peparcursulcruiasepierdedreptuldededucere,nuseianconsiderare.
190.000leix4/5=152.000lei
Sumade2.280.000lei+152.000lei,rezultatdinajustrileefectuatelalit.AiB,reprezintdiferena
detaxcarevafinregistratpecheltuieli,njurnalulpentrucumprridinlunaianuarie2008,cusemnul
minus,icorespunztorvafipreluatndecontulprivindtaxapevaloareaadugatpentruperioada
fiscalrespectiv.
(6)Pentruaplicareaart.161alin.(11)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileauobligaiasajusteze
taxadedusconformart.149dinCodulfiscal,pentrumodernizrilesautransformrilenceputenainte
dedataaderriiifinalizatedupdataaderriisaunceputeifinalizatedupdataaderrii,caredepesc
20%dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,dup
transformaresaumodernizare.Ajustareaefectuatconformart.149dinCodulfiscaldiferdeajustarea
prevzutlaalin.(5)prinperioadadeajustare,careestede20deani,fade5ani.Pentrutaxadedus
aferentbunuluiimobil,modernizrilorsautransformrilorefectuatenaintededataaderriii
modernizrilorsautransformrilornceputenaintededataaderriiifinalizatedupdataaderrii,care
nudepesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,
duptransformaresaumodernizare,ajustareaseefectueazpotrivitprevederiloralin.(5).
Acelaiexemplucalaalin.(1),nsituaiancarepersoanaimpozabilvindecldirealadatade1
ianuarie2008inuaoptatpentrutaxareaacesteivnzri.Persoanaimpozabilafcutlucrride
modernizare,nceputenanul2006ifinalizatenanul2007,nvaloarede20.000.000lei,nlocde
1.000.000lei.
ajustare.
(7)Pentruaplicareaart.161alin.(9)i(12)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileajusteaztaxa
nededusconformart.149dinCodulfiscal,darperioadadeajustareestelimitatla5ani.Valoarea
suplimentarataxeidededusselimiteazlavaloareataxeicolectatepentrulivrareabunuluirespectiv.
Acelaiexemplucalaalin.(1),dar,inversnddatelesituaiei,considermcpersoananuadedusTVA
aferentachiziieiinicimodernizriiefectuateivindecldirealadatade1ianuarie2008,optndpentru
taxareaacesteivnzri.Valoareadevnzareabunuluiimobilestede30.000.000lei,taxacolectat
aferentfiindde5.700.000lei.
A.Ajustareataxeinededuseaferentedobndiriibunuluiimobil:2/5
Pagina 647

-Taxanededusaferentbunuluiimobil:5.700.000lei
-Anul2005(anulachiziieiialprimeiutilizri),precumianii2006i2007suntluain
considerare.Anul2008,peparcursulcruiaianateredreptuldededucere,nuseian
considerare.
5.700.000leix2/5=2.280.000lei
B.Ajustareataxeinededuseaferentelucrriidemodernizarenceputenanul2006ifinalizaten
anul2007:4/5
-Taxanededus:190.000lei
-Anul2007(anulncareseterminlucrriledemodernizare)esteluatnconsiderare.Anul
2008,peparcursulcruiaianateredreptuldededucere,nuseianconsiderare.
190.000leix4/5=152.000lei
Sumade2.280.000lei+152.000lei,rezultatdinajustrileefectuatelalit.AiB,reprezint
diferenadetaxcarevafinregistratprindiminuareacheltuielilor,precuminjurnalulpentru
cumprridinlunaianuarie2008,cusemnulplus,isepreiacorespunztorndecontuldetaxpe
valoareaadugatpentruperioadafiscalrespectiv,taxadededusrezultatnurmaajustriifiind
maimicdecttaxacolectat.
(8)Pentruaplicareaart.161alin.(13)dinCodulfiscal,persoaneleimpozabileajusteaztaxanededus
conformart.149dinCodulfiscal,pentrumodernizrilesautransformrilenceputenaintededata
aderriiifinalizatedupdataaderriisaunceputeifinalizatedupdataaderrii,caredepesc20%
dinvaloareabunuluiimobilsauauneipriaacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresau
modernizare.Ajustareaefectuatconformart.149dinCodulfiscaldiferdeajustareaprevzutlaalin.
(7)prinperioadadeajustare,careestede20deani,fade5ani.Pentrutaxanededusaferentbunului
imobil,modernizrilorsautransformrilorefectuatenaintededataaderriiimodernizrilorsau
transformrilorefectuatedupdataaderrii,carenudepesc20%dinvaloareabunuluiimobilsauaunei
priaacestuia,exclusivvaloareaterenului,duptransformaresaumodernizare,ajustareaseefectueaz
potrivitprevederiloralin.(7).Valoareasuplimentarataxeidededusselimiteazlavaloareataxei
colectatepentrulivrareabunuluirespectiv.
Acelaiexemplucalaalin.(1),dar,inversnddatelesituaiei,considermcpersoananuadedusTVA
aferentachiziieiinicimodernizriiefectuateivindecldirealadatade1ianuarie2008,optndpentru
taxareaaceleivnzri.
Persoanaimpozabilafcutlucrridemodernizarenceputenanul2006ifinalizatenanul2007,n
valoarede20.000.000lei,nlocde1.000.000lei.
ajustare.
prinart.uniclit.Apct.12dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie2008)
84.nsensulart.161alin.(16)dinCodulfiscal,prinaplicareareglementrilornvigoareladataintrrii
nvigoareacontractuluideleasing,senelegecbunurilerespectivevorfiimportatedinpunctdevedere
Pagina 648

altaxeipevaloareaadugatladatafinalizriicontractelorisedatoreaztaxapevaloareaadugatla
valoarearezidualabunurilor.Taxapevaloareaadugatdatoratpentruacesteimporturi,nusepltete
153dinCodulfiscal,ciseevideniazndecontuldetax,conformprevederilorart.157alin.(5)din
Codulfiscal.
85.nsensulart.161alin.(18)dinCodulfiscal,nuestepermissuplimentareacertificatelordescutire
dupdatade1ianuarie2007.Totui,nsituaiancarencadrulaceleiaisumenscrisencertificatulde
scutiresemodificcontractoriii/sausubcontractorii,acestecoreciipotfiefectuatedectreorganele
fiscalecompetentelasolicitareabeneficiarilorfondurilornerambursabile,ncertificatuldejaeliberat.
Operaiuni efectuate
Art. 1611.-(1)Prevederilenvigoare,lamomentulncarebunurileaufostplasatenainteideladatan
unuldintreregimurilesuspensiveprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.1-7sauntr-unaderriiregim
similarnBulgaria,sevoraplicancontinuaredeladataaderrii,pnlaieireabunurilordinaceste
regimuri,atuncicndrespectivelebunuri,originaredinBulgariasaudinspaiulcomunitar,aacumera
acestanainteadateiaderrii:
a)auintratnRomnianainteadateiaderrii;i
b)aufostplasatentr-unastfelderegimlaintrareanRomnia;i
c)nuaufostscoasedinrespectivulregimnainteadateiaderrii.
(2)Apariiaoricruiadintreevenimenteledemaijoslasaudupdataaderriisevaconsideracaimportn
Romnia:
a)ieireabunurilornRomniadinregimuldeadmiteretemporarncareaufostplasatenaintea
dateiaderriincondiiilemenionatelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale;
b)scoatereabunurilornRomniadinregimurilevamalesuspensivencareaufostplasatenaintea
dateiaderrii,ncondiiileprevzutelaalin.(1),chiardacnuaufostrespectateprevederilelegale;
c)ncheiereanRomniaauneiproceduriinternedetranzitiniiatenRomnianainteadatei
aderrii,nscopullivrriidebunuricuplatanRomnianainteadateiaderrii,dectreopersoan
impozabilcareacioneazcaatare.Livrareadebunuriprinpotvaficonsideratnacestscop
procedurintern de tranzit;
d)ncheiereanRomniaauneiproceduridetranzitexterniniiatenainteadateiaderrii;
e)oriceneregulsaunclcarealegii,svritnRomniantimpuluneiproceduriinternede
tranzitiniiatencondiiileprevzutelalit.c)sauntimpuluneiproceduridetranzitextern
prevzutelalit.d);
f)utilizareanRomnia,deladataaderrii,dectreoricepersoan,abunurilorlivrateacesteia
nainteadateiaderrii,dinBulgariasaudinteritoriulcomunitar,aacumeraacestanainteadatei
aderrii,dac:
1.livrareabunurilorafostscutitsaueraprobabilcvafiscutit,ncondiiileart.143alin.(1)
lit.a)ib);i
2.bunurilenuaufostimportatenainteadateiaderrii,nBulgariasaunspaiulcomunitar,
astfelcumeraacestanainteadateiaderrii.
Pagina 649

(3)Cndarelocunimportdebunurinoricaredintresituaiilemenionatelaalin.(2),nuexistniciun
faptgeneratordetaxdac:
a)bunurilesuntexpediatesautransportatenafarateritoriuluicomunitar,astfelcumesteacestade
ladataaderrii;sau
b)bunurileimportate,nsensulalin.(2)lit.a),nureprezintmijloacedetransportisunt
reexpediatesautransportatectrestatulmembrudincareaufostexportateictrepersoanacarele-a
exportat;sau
c) bunurile importate,nsensulalin.(2)lit.a),reprezintmijloaceledetransportcareaufost
achiziionatesauimportatenainteadateiaderrii,ncondiiilegeneraledeimpozitaredinRomnia,
RepublicaBulgariasaualtstatmembrudinteritoriulcomunitar,astfelcumeraacestanainteadatei
aderrii,i/saucarenuaubeneficiatdescutiredelaplatataxeioriderambursareaacesteiaca
urmareaexportului.Aceastcondiieseconsiderndeplinitatuncicnddataprimeiutilizria
respectivelormijloacedetransportesteanterioardateide1ianuarie1999isumataxeidatoratela
importestenesemnificativ,conformprevederilordinnorme.(litermodificatprinart.Ipct.72
dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)nvigoaredela1ianuarie2008)
dela1ianuarie2007)
86.(1)nsensulart.1611alin.(3)lit.c)dinCodulfiscal,sumataxeidatoratelaimporteste
nesemnificativdacestemaimicde1.000delei.
(2)naplicareaart.1611alin.(3)lit.b)dinCodulfiscalnuexistniciunfaptgeneratordetaxpe
valoareaadugatiorganelevamalenuvorpercepeplatataxeidacimportatorulfacedovadac
importulestedirectdestinatreexpedieriisautransportuluibunurilorctrestatulmembrudincareaufost
exportateictrepersoanacareIe-aexportati,dupcaz,dovadancheieriiunuicontractdetransport
i/sauasigurare.
87.Pentrubunurileplasatenregimurilevamalesuspensiveprevzutelaart.144alin.(1)lit.a)pct.17dinCodulfiscal,nusegaranteaztaxapevaloareaadugat.
(pct.87altitluluiVIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1611dinLegeanr.571/2003,abrogatde
la28decembrie2007prinart.Ilit.Fpct.53dinH.G.nr.1579/2007)
Directive transpuse
Art. 1612.-PrezentultitlutranspuneDirectiva112,Directiva83/181/CEEaConsiliuluidin28martie
1983destabilireadomeniuluideaplicareaarticolului14alineatul(1)literad)dinDirectiva77/388/CEE
privindscutireadelataxapevaloareaadugataanumitorimporturifinaledebunuri,publicatn
JurnalulOficialalComunitilorEuropene(JOCE)nr.L105din23aprilie1983,cumodificrilei
completrileulterioare,Directiva2007/74/CEaConsiliuluidin20decembrie2007privindscutireade
taxpevaloareaadugatideaccizepentrubunurileimportatedectrepersoanelecarecltorescdin
ritere,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene(JOUE)nr.L346din29decembrie2007,
Directiva2006/79/CEaConsiliuluidin5octombrie2006privindscutireadeimpozitlaimportpentru
loturilemicidebunuricucaracternecomercialdinriletere,publicatnJurnalulOficialalUniunii
Europenenr.L286din17octombrie2006,Directiva86/560/CEE-atreisprezeceadirectivaConsiliului
ComunitilorEuropenedin17noiembrie1986privindarmonizarealegislaiilorstatelormembre
referitoarelaimpozitelepecifradeafaceri-Sistemederestituireataxeipevaloareaadugatpersoanelor
impozabilecarenusuntstabilitepeteritoriulComunitii,publicatnJurnalulOficialalComunitilor
Pagina 650

Europene(JOCE)nr.L326din21noiembrie1986,Directiva2008/9/CEaConsiliuluidin12februarie
2008destabilireanormelordetaliateprivindrambursareataxeipevaloareaadugat,prevzutn
Directiva2006/112/CE,ctrepersoaneimpozabilestabilitenaltstatmembrudectstatulmembrude
rambursare,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropenenr.L44din20februarie2008.(articol
modificatprinart.Ipct.147dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela
1ianuarie2010)
la1ianuarie2007)
SUMAR:(Anexelenr.1-4dinH.G.nr.44/2004deaplicareaprevederilortitluluiVIdinLegea nr.
571/2003)
ANEXANr.1Notificareprivindopiuneadetaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.
e)dinCodulfiscal(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.54dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
ANEXANr.2Notificareprivindanulareaopiuniidetaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141
alin.(2)lit.e)dinCodulfiscal(anexanr.2dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegea
nr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXANr.3Notificareprivindopiuneadetaxareaoperaiunilorprevzutelaart.141alin.(2)lit.
f)dinCodulfiscal(anexanr.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.
571/2003,nlocuitprinart.Ilit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXANr.4Declaraieangajamentprivindrespectareadestinaieibunurilorpentrucaresesolicit
aplicareacoteiredusedeTVA9%(anexanr.4dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdin
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Cpct.6dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai
2015,nvigoaredela1iunie2015)
ANEXA Nr. 1
lanormelemetodologicedeaplicareaprevederilortitluluiVIdinCodulfiscal
(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
lit.Fpct.54dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal
1.Denumireasolicitantului..................
2.CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153dinCodulfiscal............
3.Adresa...............
4.Datadelacareseopteazpentrutaxare..................
5.Bunurileimobilepentrucareseaplicopiunea(adresacompletdacopiuneasereferlabunul
imobilintegralsau,dacsereferlaopartedinbunulimobil,sevanscriesuprafaadinbunulimobil.n
cazuloperaiunilordeleasingcubunuriimobilesevamenionadacopiuneasereferlabunulimobil
Pagina 651

integralsau,dacsereferlaopartedinbunulimobil,pelngsuprafatrebuiesseidentificecu
exactitateparteadinbunulimobilcarefaceobiectulcontractului)..................
Confirmcdateledeclaratesuntcorecteicomplete.
Numeleiprenumele...............,funcia..................
Semnturaitampila
....................
(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,modificatprinart.
Ilit.Fpct.54dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
ANEXA Nr. 2
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal
(anexanr.2dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.
FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
NOTIFICARE
privind anularea opiunii de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin.(2) lit.e) din Codul
fiscal
1.Denumireasolicitantului............................................................
2.CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153dinCodulfiscal...............
.........
3.Adresa..................................................................
4.Datadelacareseanuleazopiuneadetaxare.........................................
5.Bunurileimobilepentrucareseanuleazopiuneadetaxare(adresacomplet,dacopiuneas-a
referitlabunulimobilintegral,saudacs-areferitlaopartedinbunulimobilsevanscriesuprafaadin
bunulimobil.ncazuloperaiunilordeleasingcubunuriimobilesevamenionadacopiuneas-areferit
labunulimobilintegral,saudacs-areferitlaopartedinbunulimobil,pelngsuprafatrebuiesse
identificecuexactitateparteadinbunulimobilcarefaceobiectulcontractului)
.....................................................................................
.....................................................................................
.........................
Confirmcdateledeclaratesuntcompleteicorecte.
Numeleiprenumele........................................,funcia...................
Semnturaitampila
(anexanr.2dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.I
lit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 3
la normele metodologice de aplicare a prevederilor titlului VI din Codul fiscal
(anexanr.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.
FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
NOTIFICARE
privind opiunea de taxare a operaiunilor prevzute la art. 141 alin.(2) lit. f) din Codul fiscal
1.Denumireasolicitantului.............................................................
.
Pagina 652

2.CoduldenregistrarenscopurideTVA,atribuitconformart.153dinCodulfiscal...............
..............
3.Adresa...............................................................
4.Bunurileimobile(construcii,terenuri)pentrucareseaplicopiuneadetaxare(adresacompleta
bunuluiimobil,adresacompletisuprafaaterenului,ncazulncareopiuneadetaxareprivetenumai
oparteabunuluiimobilsevaidentificacuexactitateaceastparteabunuluiimobil)
.....................................................................................
.....................................................................................
.........................
Confirmcdateledeclaratesuntcorecteicomplete.
Numeleiprenumele........................,funcia..............
Semnturaitampila
(anexanr.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.I
lit.FdinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 4
laNormelemetodologicedeaplicare
aprevederilortitluluiVIdinCodulfiscal
(anexanr.4dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
lit.Cpct.6dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Declaraie angajament privind respectarea destinaiei bunurilor pentru care se solicit aplicarea
cotei reduse de TVA 9%
Subsemnatul(Subsemnata)1[...........],nnumele2[...........],cusediuln 3[...........],
declarcbunurileclasificatelacodulTARIC[...........],coduladiional[...........]icarefac
obiectul[...........]4
vorficomercializatenpropriilemagazinedecomercuamnuntulsaucashandcarry;
vorfiutilizatenpropriileunitideproduciedealimentedestinateconsumuluiumansau
animal,restaurantesaualteunitideserviciidealimentaie,pentrupreparareaalimentelordestinate
consumuluiumansauanimaloripentruacompletasaunlocuialimenteledestinateconsumului
umansauanimal;
vorfilivratectrepersoaneimpozabilecaredesfoaractivitidecomercuamnuntul,comer
cashandcarry,restaurantesaualteactivitideserviciidealimentaieoriactivitideproduciede
alimentedestinateconsumuluiumansauanimal.
Mangajezsinformezautoritateavamalncazulncarebunurileimportatesunt
comercializate/utilizatenaltescopuridectceldeclaratimobligsefectuezplatasumelor
reprezentnddiferenedeTVA,precumiaeventualelordobnzi,penalitidentrzieresaumajorride
ntrzieredatoratecaurmarearegularizriisituaieibunurilorrespective,potrivitprevederilorlegalen
vigoare.
...........
[dataisemntura]
Pagina 653

Spaiudestinatautoritiivamale
DireciaGeneralaVmilor
DGRFP...........
DRV...........
BiroulVamal...........
Documentulseanexeazladeclaraiavamalcu
MRN...........
1Numeleiprenumelepersoaneicareangajeazrspunderealegalaoperatoruluieconomic.
2Denumireaoperatoruluieconomic.
3Adresacompletasediuluioperatoruluieconomic.
4Sevorindicanumrulidatafacturiisaualeunuialtdocumentcomercialncaresuntindicatebunurile
carefacobiectulimportuluiorinumrulLRNaldeclaraieivamaledepunerenlibercirculaie.
(anexanr.4dinH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
lit.Cpct.6dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
TITLUL VII
Accize i alte taxe speciale
ianuarie2007)
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.IIIdinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010:
"Art. III.-(1)Prevederileart.Iseaplicncepndcudatade1ianuarie2010.
(2)Prinexcepiedelaalin.(1),prevederileart.Ipct.148referitoarelacapitolulI1
"Regimulaccizelorarmonizate"seaplicncepndcudatade1aprilie2010.
(3)ncepndcudatade1aprilie2010seabrogprevederileart.162-1754iart.178206dincap.Iiprevederileart.221i2212dincap.ValtitluluiVIIAccizeialtetaxe
specialeiprevederileart.222-237,239-242,art.244i2441dintitlulVIIIMsuri
specialeprivindsupraveghereaproduciei,importuluiicirculaieiunorproduse
accizabiledinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14
mai2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnla31decembrie2010suntadmise
deplasriledeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizectrealtestatemembre
carenuauadoptatsistemulinformatizatpotrivitart.21-27dinDirectiva2008/118/CE,
efectuateconformproceduriiprevzutelaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accize
ialtetaxespeciale"dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),deplasriledeproduseaccizabilecareaufost
iniiatenaintede1aprilie2010suntefectuateincheiatenconformitatecuprocedura
prevzutlaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare."
Pagina 654

CAPITOLULIAccizearmonizate
CAPITOLULI1Regimulaccizelorarmonizate(capitolulI1cuart.2062-20669introdusprinart.I
pct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
CAPITOLULIIAlteproduseaccizabile(capitolulIIcuprinzndart.207-art.214modificatprin
art.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
CAPITOLULII1 Taxespecialepentruautoturismeiautovehicule(capitolintrodusprinart.Ipct.
CAPITOLULIIIImpozitullaieiuldinproduciaintern(titlumodificatprinart.Ipct.203din
CAPITOLULIVDispoziiicomune
CAPITOLULVDispoziiitranzitoriiiderogri(titlumodificatprinart.Ipct.210dinLegeanr.
CAPITOLULVIContraveniiisanciuni(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
ANEXE(anexelenr.1-60lanormeledinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVII
dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
CAPITOLUL I
Accize armonizate
SECIUNEA1Dispoziiigenerale(seciunea1cuart.162-168abrogatdela1aprilie2010prin
art.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa2-aProduseaccizabile
SECIUNEAa3-aNivelulaccizelor
SECIUNEAa4-aRegimuldeantrepozitare(seciuneaa4-acuart.178-185abrogatdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa41-aOperatorulnregistratioperatorulnenregistrat(seciuneaa41-a,cuprinznd
art.1851i1852,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
SECIUNEAa5-aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv
(seciuneaa5-acuart.186-1921abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa51-aLipsuriineregulipeparcursulcirculaieiintracomunitarenregimsuspensiv
aproduseloraccizabile(seciuneaa51-a,cuprinzndart.1922i1923,abrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa52-aDeplasareaintracomunitaraproduselorcuaccizepltite(seciuneaa52-a
cuprinzndart.1924-19210abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa53-anregistrareaoperatorilordeproduseaccizabile(seciuneaa53-acuarticolul
19211abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
SECIUNEAa6-aObligaiilepltitorilordeaccize(seciuneaa6-acuart.193-198abrogatde
la1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa7-aScutirilaplataaccizelor(seciuneaa7-acuart.199-201abrogatdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
SECIUNEAa8-aMarcareaproduseloralcooliceitutunuluiprelucrat(seciuneaa8-acuart.
202-206abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009))
Pagina 655

SECIUNEAa81-anregistrareaoperatorilordeproduseaccizabile(seciuneabrogatdela1
ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.343/2006,publicatla1august2006)
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
(seciunea1cuart.162-168abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.162-Sferadeaplicare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.163-Definiii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.1631-Teritoriulcomunitar(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.164-Faptulgenerator(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.165-Exigibilitatea(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.166-Eliberareapentruconsum(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.167-Importul(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.168-Producereaideinereanregimsuspensiv(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Sfera de aplicare
Art. 162.-Accizelearmonizatesunttaxespecialedeconsumcaresedatoreazbugetuluidestatpentru
urmtoareleproduseprovenitedinproduciainternsaudinimport:
a)bere;
b)vinuri;
c)buturifermentate,alteledectbereivinuri;
d)produseintermediare;
e)alcooletilic;
f)tutunprelucrat;
g)produseenergetice;
h)energieelectric.
(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
1.(1)Sumelereprezentndaccizesecalculeaznlei,pebazacursuluideschimbstabilitn
conformitatecuprevederileart.218dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare,dupcumurmeaz:
a)pentrubere:
Pagina 656

A=CxKxRxQ
unde:
A=cuantumulaccizei
C=numruldegradePlato
K=accizaunitar,nfunciedecapacitateadeproducieanual,prevzutlanr.crt.1din
Anexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare
R=cursuldeschimbleu/euro
Q=cantitateanhectolitri
ConcentraiazaharometricexprimatngradePlato,nfunciedecaresecalculeazisevireazla
bugetuldestataccizele,esteceanscrisnspecificaiatehnicelaboratpebazastandarduluin
vigoarepentrufiecaresortiment,caretrebuiesfieaceeaicuceanscrispeetichetelede
comercializareasortimentelordebere.Abatereaadmisestede0,5gradePlato;
b)pentruvinurispumoase,buturifermentatespumoaseiproduseintermediare:
A=KxRxQ
unde:
A=cuantumulaccizei
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.2.2,3.2i4dinAnexanr.1latitlulVII-Accizedin
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare
c)pentrualcooletilic:
A=C/100xKxRxQ
unde:
A=cuantumulaccizei
C=concentraiaalcoolicexprimatnprocentedevolum
K=accizaspecific,nfunciedecapacitateadeproducieanual,prevzutlanr.crt.5din
Anexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare
d)pentruigarete:
Totalacciza=Al+A2
ncare:
A1=accizaspecific
A2=accizaadvalorem
A1=K1xRxQ1
A2=K2xPAxQ2
unde:
Pagina 657

K1=accizaspecificprevzutlanr.crt.6dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare
K2=accizaadvaloremprevzutlanr.crt.6dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare
PA=preulmaximdevnzarecuamnuntul
Q1=cantitateaexprimatnunitide1.000buc.igarete
Q2=numruldepachetedeigareteaferenteluiQ1
e)pentruigriiigridefoi:
A=QxKxR
unde:
A=cuantumulaccizei
Q=cantitateaexprimatnunitide1.000buc.igri
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.7dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.
f)pentrututundefumatfintiat,destinatrulriinigareteipentrualtetutunuridefumat:
A=QxKxR
unde:
A=cuantumulaccizei
Q=cantitateankg
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.8i9dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.
g)pentruproduseenergetice:
A=QxKxR
unde:
A=cuantumulaccizei
Q=cantitateaexprimatntone,1000litrisaugigajouli
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.10-17dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare
Pentrugazulnatural,determinareaconinutuluideenergiefurnizatsefacenconformitatecu
Regulamentuldemsurareacantitilordegazenaturaletranzacionateangro,aprobatprindecizia
preedinteluiAutoritiiNaionaledeReglementarendomeniulGazelorNaturale.
h)pentruelectricitate:
A=QxKxR
unde:
Pagina 658

A=cuantumulaccizei
Q=cantitateadeenergieelectricactivexprimatnMWh
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.18dinAnexanr.1latitlulVII-AccizedinLegeanr.
R=cursuldeschimbleu/euro.
(2)Pentrubuturilealcoolice-alteledectbere;vinuri;buturifermentate,alteledectbereivinurii
produseintermediare-,precumipentruproduseledingrupatutunuluiprelucrat,secalculeaz
contribuiapentrufinanareaunorcheltuielidesntateprevzutlaart.363dinLegeanr.95/2006
privindreformandomeniulsntii,cumodificrileicompletrileulterioare.
(3)Pentrubuturilealcoolice,igaretele,igrileiigriledefoi,secalculeazcotade1%datorat
AgenieiNaionalepentruSport,prevzutnLegeaeducaieifiziceisportuluinr.69/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,cotcareseaplicasupravaloriiaccizelordeterminatpotrivit
prevederiloralin.(1),diminuatcuvaloareacontribuieipentrufinanareaunorcheltuielidesntate
prevzutlaalin.(2).
(4)Valoareaaccizelordatoratebugetuluidestatreprezintdiferenantrevaloareaaccizelor
determinatpotrivitprevederiloralin.(1)dincaresededuc:contribuiaprevzutlaalin.(2),cotade1%
prevzutlaalin.(3)idupcaz,contravaloareamarcajelorutilizatepentrumarcareaproduselor
supuseacestuiregim,conformproceduriiprevzutelapct.29.
(pct.1altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.162dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
Definiii
Art. 163.-nnelesulprezentuluititlu,sevorfolosiurmtoareledefiniii:
a)produsele accizabilesuntproduseleprevzutelaart.162;
b)producia de produse accizabilereprezintoriceoperaiuneprincareacesteprodusesunt
fabricate,procesatesaumodificatesuboriceform;
c)antrepozitul fiscalesteloculaflatsubcontrolulautoritiifiscalecompetente,undeprodusele
accizabilesuntproduse,transformate,deinute,primitesauexpediatenregimsuspensivdectre
antrepozitarulautorizat,nexerciiulactivitii,nanumitecondiiiprevzutedeprezentultitlui
denorme;
d)antrepozitul vamalesteloculaprobatdeautoritateavamalpotrivitlegislaieivamalen
vigoare;
e)antrepozitarul autorizatestepersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateafiscal
competent,nexercitareaactivitiiacesteia,sproduc,stransforme,sdein,sprimeasci
sexpediezeproduseaccizabilentr-unantrepozitfiscal;
f)regimul suspensivesteregimulfiscalconformcruiaplataaccizelorestesuspendatpeperioada
producerii,transformrii,deineriiideplasriiproduselor;
g) documentul administrativ de nsoire a mrfii - DAIestedocumentulcaretrebuiefolositla
micareaproduseloraccizabilenregimsuspensiv;
h)documentul de nsoire simplificat - DISestedocumentulcaretrebuiefolositlamicarea
intracomunitaraproduseloraccizabilecuaccizepltite;
i)codul NCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,aacumeste
prevzut/prevzutnRegulamentulCEnr.2658/87alConsiliuluidin23iulie1987cuprivirela
nomenclaturatarifaristatisticilatarifulvamalcomun,nvigoaredela19octombrie1992,
iarncazulproduselorenergetice,nvigoaredela1ianuarie2002.Oridecteoriintervin
modificrinnomenclaturacombinataTarifuluivamalcomun,corespondenadintrecodurileNC
Pagina 659

prevzutenprezentultitlucunoilecoduriNCsevarealizapotrivitprevederilordinnorme;
j)operatorul nregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeascnexercitarea
activitiieconomiceprodusesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedinaltestatemembre
aleUniuniiEuropene;acestoperatornupoatedeinesauexpediaprodusenregimsuspensiv;
k)operatorul nenregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeasccutitlu
ocazional,nexercitareaprofesieisale,produsesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedin
altestatemembrealeUniuniiEuropene;acestoperatornupoatedeinesauexpediaprodusen
regimsuspensiv.
octombrie2009))
2.(1)Prinnoiuneaactivitatedeproduciesenelegeoriceoperaiuneprincareproduseleaccizabile
suntfabricate,procesatesaumodificatesuboriceform,inclusivoperaiuniledembuteliereiambalare
aproduseloraccizabilenvedereaeliberriipentruconsumaacestora.
(2)nactivitateadeproducieesteinclusioperaiuneadeextracieaproduselorenergetice,aacum
suntdefinitelaart.175alin.(1)dinCodulfiscal.
(3)Prinderogaredelaprevederilealin.(1),operaiuneaexclusivdeaditivareaproduselorenergetice
nregimsuspensivpoatefirealizatnantrepozitefiscalededepozitare.
(pct.2altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.163lit.b)dinLegeanr.571/2003,abrogat
dela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
21.(1)nnelesulprezentelornorme,autoritateafiscalcompetentpoatefiautoritateafiscal
centralsauautoritateafiscalteritorial.
(2)Prinautoritate fiscal centralsenelegeMinisterulEconomieiiFinanelor-direciacuatribuii
nelaborarealegislaieindomeniulaccizelor,AgeniaNaionaldeAdministrareFiscalsau
AutoritateaNaionalaVmilor.
(3)Prinautoritate fiscal teritorialsenelege,dupcaz,direciilegeneralealefinanelorpublice
judeenesauamunicipiuluiBucureti,Direciageneraldeadministrareamarilorcontribuabili,
direciiledespecialitatedincadrulAutoritiiNaionaleaVmilorcuatribuiindomeniu,direciile
judeenepentruaccizeioperaiunivamalesauamunicipiuluiBucureti.
(pct.21altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.163lit.c)dinLegeanr.571/2003,
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie
2009)
21.1.(1)Pentruproduselesupuseaccizelorarmonizate,poziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodul
tarifarcarestaulabazadefiniriiacestorprodusesuntceleprevzutenRegulamentulCEnr.2658/87al
Consiliuluidin23iulie1987cuprivirelanomenclaturatarifaristatisticilatarifulvamalcomun,n
vigoaredela19octombrie1992.
(2)Pentruproduseleenergetice,poziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifarcarestaulabaza
definiriiacestorprodusesuntceleprevzutenRegulamentulCEnr.2658/87alConsiliuluidin23iulie
1987cuprivirelanomenclaturatarifaristatisticilatarifulvamalcomun,amendatprin
RegulamentulCEnr.2031/2001.
(3)Actualizareacodurilornomenclaturiicombinatepentruproduseleenergeticesevafaceprintr-o
deciziedeactualizarenconformitatecuprevederileart.2paragraful5iart.27dinDirectiva
2003/96/CE,decizieadoptatdeComitetulprivindaccizele,stabilitprinart.24(1)alDirectivei
12/92/CEE.
Pagina 660

(pct.21.1altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.163lit.i)dinLegeanr.571/2003,
2009)
Teritoriul comunitar
Art. 1631.-(1)Prevederilecap.IdinprezentultitluseaplicpeteritoriulComunitii,aacumeste
definitpentrufiecarestatmembrudeTratatuldenfiinareaComunitiiEconomiceEuropenein
speciallaart.227,cuexcepiaurmtoarelorteritoriinaionale:
a)pentruRepublicaFederalGermania:InsulaHeligolanditeritoriulBusingen;
b)pentruRepublicaItalian:Livigno,Campioned'ItaliaiapeleitalienealelaculuiLugano;
c)pentruRegatulSpaniei:Ceuta,MelillaiInsuleleCanare;
d)pentruRepublicaFrancez:teritoriiledepestemri.
(2)Operaiunileefectuateproveninddinsauavndcadestinaie:
a)PrincipatulMonaco,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaie
RepublicaFrancez;
b)JungholziMittelberg(KleinesWalsertal),vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddin
sauavndcadestinaieRepublicaFederalGermania;
c)InsulaMan,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaieRegatul
UnitalMariiBritaniiiIrlandeideNord;
d)SanMarino,vorfitratatecaoperaiuniefectuateproveninddinsauavndcadestinaie
RepublicaItalian.
octombrie2009))
Faptul generator
Art. 164.-Produseleprevzutelaart.162suntsupuseaccizelornmomentulproduceriilorpeteritoriul
comunitarsaulamomentulimportuluilornacestteritoriu.(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
Exigibilitatea
Art. 165.-Accizaesteexigibilnmomentuleliberriipentruconsumsaucndseconstatpierderisau
lipsurideproduseaccizabile.
octombrie2009))
Eliberarea pentru consum
Art. 166.-(1)nnelesulprezentuluititlu,eliberarea pentru consumreprezint:
a)oriceieire,inclusivocazional,aproduseloraccizabiledinregimulsuspensiv;
b)oriceproducie,inclusivocazional,deproduseaccizabilenafararegimuluisuspensiv;
c)oriceimport,inclusivocazional,deproduseaccizabile-cuexcepiaenergieielectrice,gazului
natural,crbuneluiicocsului-,dacproduseleaccizabilenusuntplasatenregimsuspensiv;
d)utilizareadeproduseaccizabileninteriorulantrepozituluifiscalaltfeldectcamaterieprim;
e)oricedeinerenafararegimuluisuspensivaproduseloraccizabilecarenuaufostintrodusen
sistemuldeaccizare,nconformitatecuprezentultitlu;
Pagina 661

f)recepia,dectreunoperatornregistratsaunenregistrat,deproduseaccizabile,deplasatedela
unantrepozitfiscaldintr-unaltstatmembrualUniuniiEuropene.
(2)Eliberarepentruconsumseconsiderideinereanscopuricomercialedectreuncomerciantde
produseaccizabile,careaufosteliberatenconsumnaltstatmembrusauaufostimportatenaltstat
membruipentrucareaccizanuafostpltitnRomnia.
(3)Nuseconsidereliberarepentruconsummicareaproduseloraccizabiledinantrepozitulfiscal,n
condiiileprevzutelaseciuneaa5-adinprezentulcapitoliconformprevederilordinnorme,ctre:
a)unaltantrepozitfiscalnRomniasaunaltstatmembru;
b)unoperatornregistratnaltstatmembru;
c)unoperatornenregistratnaltstatmembru;
d)oardinafarateritoriuluicomunitar.
(4)Nuseconsidereliberarepentruconsumdistrugereadeproduseaccizabilentr-unantrepozitfiscal,
datoratunorcazurifortuitesaudeformajororinendepliniriicondiiilorlegaledecomercializare,
ncondiiilestabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
octombrie2009))
Importul
Art. 167.-(1)nnelesulprezentuluititlu,importreprezintoriceintraredeproduseaccizabiledin
afarateritoriuluicomunitar,cuexcepia:
a)plasriiproduseloraccizabileimportatesubregimvamalsuspensivnRomnia;
b)distrugeriisubsupraveghereaautoritiivamaleaproduseloraccizabile;
c)plasriiproduseloraccizabilenzonelibere,antrepoziteliberesauporturilibere,ncondiiile
(2)Seconsider,deasemenea,import:
a)scoatereaunuiprodusaccizabildintr-unregimvamalsuspensiv,ncazulncareprodusul
rmnenRomnia;
b)utilizareanscoppersonalnRomniaaunorproduseaccizabileplasatenregimvamal
suspensiv;
c)apariiaoricruialtevenimentcaregenereazobligaiapliiaccizelorlaintrareaproduselor
accizabiledinafarateritoriuluicomunitar.
octombrie2009))
22.(1)Noiuneade"regimvamalsuspensiv"areurmtoarelesemnificaii:
a)tranzitextern,
b)antrepozitvamal,
c)perfecionareactivsubformasistemuluisuspensiv,
d)transformaresubsupravegherevamal
i
e)admiteretemporar.
(2)Accizaseconsiderafisuspendatatuncicndproduselesupuseaccizelorsuntlivratentre
RomniaialtestatemembreviariAELS-AsociaiaEuropeanaaLiberuluiSchimb-,sauntre
RomniaioarAELSsuboprocedurintra-comunitardetranzitsauviaunasaumaimulteritere
Pagina 662

ne-membreAELS,nbazaunuicarnetTIRsauATA.
(3)Accizaseconsidersuspendatatuncicndproduselesupuseaccizelorprovindinsausuntdestinate
unortererisauunorteritoriimenionatelaart.1631dinCodulfiscal.
(pct.22altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.167lit.a)ic)dinLegeanr.571/2003,
2009)
Producerea i deinerea n regim suspensiv

Art. 168.-(1)Esteinterzisproducereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal.
(2)Esteinterzisdeinereaunuiprodusaccizabilnafaraantrepozituluifiscal,dacaccizapentruacel
produsnuafostpltit.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpentruberea,vinurileibuturilefermentate,alteledectbere
ivinuri,produsengospodriileindividualepentruconsumulpropriu.
(4)Prevederilealin.(1)i(2)nuseaplicpentruenergieelectric,gaznatural,crbuneicocs.
octombrie2009))
3.nafaraantrepozituluifiscalpotfideinutenumaiproduseleaccizabilepentrucareaccizaafost
pltit,iarprincircuituleconomic,sepoatefacedovadacprovindelaunantrepozitarautorizat,dela
unoperatornregistrat,delaunoperatornenregistratsaudelaunimportator.(pct.3altitluluiVIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.168alin.(2)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010
prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
4.(1)Gospodriileindividualecareproducpentruconsumulpropriubere,vinuriibuturi
fermentate,alteledectbereivinuri,auobligaiassenregistrezelaadministraiafinanelorpublice
nrazacreiaiaudomiciliul.nregistrareasefacepebazadeclaraieiprevzutenanexa nr. 1.
(2)Pringospodriaindividualmenionatlaalin.(1)senelegegospodriacareaparineunei
persoanefiziceproductoare,acreiproducieesteconsumatdectreaceastaimembriifamilieisale.
41.(1)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriupotfiprodusengospodriile
individualedeintoaredecazanepropriisaunantrepozitefiscaledeproducie.
(2)uicairachiuriledefructecarepotfiprodusenafaraantrepozituluifiscalsuntceleobinutede
gospodriileindividualecaredeinnproprietatemateriaprimicazaneledefabricaie,produsecare
suntdestinateconsumuluipropriualacestora.
(pct.41altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.168dinLegeanr.571/2003,introdusprin
art.Ilit.Fpct.1dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005pnla1ianuarie2007)
SECIUNEA a 2-a
Produse accizabile
Art.169-Bere(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.170-Vinuri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Pagina 663

Art.171-Buturifermentate,alteledectbereivinuri(articolabrogatdela1aprilie2010prin
Art.172-Produseintermediare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.173-Alcooletilic(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.174-Tutunprelucrat (articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.175-Produseenergetice(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Art.1751-Gaznatural(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010)
Art.1752-Crbuneicocs(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.1753-Energieelectric(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.1754-Excepii(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Bere
Art. 169.-(1)nnelesulprezentuluititlu,berereprezintoriceprodusncadratlacodulNC220300
sauoriceproduscareconineunamestecdebereidebuturinealcoolice,ncadratlacodulNC2206
00,avnd,intr-uncazinaltul,oconcentraiealcoolicmaimarede0,5%nvolum.
(2)Pentrubereaprodusdemiciiproductoriindependeni,caredeininstalaiidefabricaiecuo
capacitatenominalcarenudepete200.000hl/an,seaplicaccizespecificereduse.Acelairegimse
aplicipentrubereaprovenitdelamiciiproductoriindependenidinstatelemembre,careauo
capacitatenominaldeproduciecenudepete200.000hl/an.
(21)ncepndcuanul2010,beneficiazdeaccizespecificereduseiproductoriideberecaredein
instalaiidefabricaiecuocapacitatenominalcedepete200.000hl/an,estimeazoproducie
anualsubcantitateade200.000hl/anicarendeplinesccerineleprevzutelaalin.(4),cucondiia
ntiinriiautoritiifiscalecompetententermenulprevzutlaalin.(3),conformprevederilordin
norme.(alineatintrodusprinart.Ipct.121dinO.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprin
Legeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie2009)>
(22)Productoriidebereprevzuilaalin.(21),carencursulanuluiconstatcproduciarealizat
depetecantitateade200.000hl/an,datoreazaccizaspecificiauobligaiaplii,pnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleincareseconstatdepirearespectiveicantiti,adifereneidintre
accizaspecificiaccizaspecificredus,precumiamajorrilordentrziereaferentedifereneide
plat,potrivitdispoziiilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.ncadrulaceluiaitermen,productoriidebere
auobligaiadeadepunelaautoritateafiscalcompetentdeclaraiirectificativepentrufiecaredintre
perioadelefiscalencareaudeclaratipltitaccizaspecificredus.(alineatintrodusprinart.Ipct.
121dinO.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16
noiembrie2009)
(23)Productoriidebereprevzuilaalin.(21),carencursulanuluiestimeazcvoraveaoproducie
carevadepicantitateade200.000hl/an,potpltiaccizaspecificivorntiinadespreacestfapt
autoritateafiscalcompetent,ntiinareaautoritiifiscalecompetentecuprivirelaaplicareaaccizei
specificenunlturobligaiapliidifereneidintreaccizaspecificiaccizaspecificredus,precum
iamajorrilordentrziereaferentedifereneipotrivitdispoziiilorOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.nvedereaevidenieriiobligaiilorfiscale
datoratenplusfadeceleachitatecutitludeaccizspecificredus,productoriidebereauobligaia
Pagina 664

deadepunelaautoritateafiscalcompetentdeclaraiirectificativepentrufiecaredintreperioadele
fiscalencareaudeclaratipltitaccizaspecificredus.(alineatintrodusprinart.Ipct.121din
O.U.G.nr.200/2008astfelcumafostcompletatprinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16noiembrie
2009)
(3)Fiecareantrepozitarautorizatcaproductordebereareobligaiadeadepunelaautoritateafiscal
competent,pnladatade15ianuarieafiecruian,odeclaraiepepropriarspundereprivind
capacitiledeproduciepecareledeine,conformprevederilordinnorme.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelortoioperatoriieconomicimiciproductoricarendeplinesc
cumulativurmtoarelecondiii:suntoperatorieconomiciproductorideberecare,dinpunctdevedere
juridicieconomic,suntindependenifadeoricealtoperatoreconomicproductordebere;utilizeaz
instalaiifizicedistinctedecelealealtorfabricidebere;folosescspaiideproduciediferitedeceleale
oricruialtoperatoreconomicproductordebereinufuncioneazsublicenadeprodusaaltui
operatoreconomicproductordebere.
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.IIiart.IIIdinLegeanr.343/2009,nvigoaredela16
noiembrie2009:
"Art. II.-Productoriideberecarendeplinesccondiiileprevzutelaart.169alin.(4)
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,i
caredeininstalaiidefabricaiecuocapacitatenominalcedepete200.000hl/an,
darcareestimeazncursulanului2009oproducieanualsubcantitateade200.000
hl/an,beneficiazdeaccizaspecificreduscucondiiantiinriiautoritiifiscale
competententermende15ziledeladataintrriinvigoareaprezenteilegi,conform
condiiilordinNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodul
fiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.44/2004.Pentruaccizapltitpnla
datadepuneriintiinriiseprocedeazlarestituireadifereneideaccizncondiiile
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare.nvedereaevidenieriiobligaiilorfiscalepltitenpluscutitluldeacciz
specific,productoriidebereauobligaiadeadepune,laautoritateafiscal
competent,declaraiirectificativepentrufiecaredintreperioadelededeclararencare
auefectuatplataaccizeispecifice.
Art. III.-Productoriideberecarenanulanteriorintrriinvigoareaprezenteilegi
aundeplinitcondiiileprevzutelaart.169alin.(4)dinLegeanr.571/2003,cu
modificrileicompletrileulterioare,icareaudeinutinstalaiidefabricaiecuo
capacitatenominalcaredepete200.000hl/an,daraurealizatoproducieanual
subcantitateade200.000hl/an,potsolicitantermende15ziledeladataintrriin
vigoareaprezenteilegirestituireadifereneidintreaccizaspecificpltitiacciza
specificredus.Sumelereprezentnddiferenadeaccizserestituiencondiiile
OrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pebazaactuluidecontrolprincarevorfiindividualizateacestesume."
(5)nsituaiancareantrepozitarulautorizatpentruproduciadebere,carebeneficiazdenivelulredus
alaccizelor,imretecapacitateadeproducieprinachiziionareadenoicapacitisauextinderea
celorexistente,acestavantiinanscrisautoritateafiscalcompetentdespremodificrileproduse,va
calculaivavrsalabugetuldestataccizele,ncuantumulcorespunztornoiicapacitideproducie,
ncepndculunaimediaturmtoareceleincareaavutlocpunereanfunciuneaacesteia,potrivit
prevederilordinnorme.
Pagina 665

NOT UltraTech:naplicareaprevederilorart.169dinLegeanr.571/2003,aufostaprobate
modeluliconinutulurmtoarelorformulare:formularul100"Declaraieprivindobligaiiledeplatla
bugetulgeneralconsolidat",cod14.13.01.01/a;formularul101"Declaraieprivindimpozitulpeprofit",
cod14.13.01.04;formularul102"Declaraieprivindobligaiiledeplatlabugeteleasigurrilorsociale
ifondurilorspeciale",cod14.13.01.40;formularul103"Declaraieprivindaccizele",cod
14.13.01.03/a;formularul104"Declaraieprivinddistribuireantreasociaiaveniturilori
cheltuielilor",cod14.13.01.01/dv;formularul120"Decontprivindaccizele",cod14.13.01.03i
formularul130"Decontprivindimpozitullaieiuldinproduciaintern",cod14.13.01.05prinOrdinul
A.N.A.F.nr.101/2008,nvigoaredela30ianuarie2008.
(6)Esteexceptatdelaplataaccizelorbereafabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceasta
imembriifamilieisale,cucondiiasnufievndut.
octombrie2009))
41.(1)Obligaiadepuneriideclaraieipepropriarspundereprivindcapacitiledeproducie
instalate,pecareledein,revinenumaiantrepozitarilorautorizaicamiciproductoridebere.
(2)Mrireacapacitiideproduciecaurmareaachiziionriidenoicapacitisauaextinderiicelor
existente,vafinotificatattlaautoritateafiscalteritorial,ctilaautoritateafiscalcentraln
termende5ziledelaproducereaacesteia.
(3)nsituaiancarenouacapacitatedeproduciedepetelimitade200.000dehlpean,
antrepozitarulautorizatesteobligatscalculezeisvirezelabugetuldestataccizeleaferente
capacitiitotaledeproducie,calculatecucotastandard,ncepndculunaimediaturmtoarecelein
careaavutlocpunereanfunciune.
(pct.41altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.169alin.(3)i(5)dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31
decembrie2009)
Vinuri
Art. 170.-(1),vinurilesunt:
a)vinurilinitite,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC2204i2205,cuexcepia
vinuluispumos,aacumestedefinitlalit.b),icare:
1.auoconcentraiealcoolicmaimarede1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;sau
2.auoconcentraiealcoolicmaimarede15%nvolum,darcarenudepete18%n
volum,aufostobinutefrniciombogire,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinit
rezultnntregimedinfermentare.
b)vinurispumoase,carecuprindtoateproduselencadratelacodurile:NC220410;22042110,
22042910i2205,icare:
1.suntprezentatensticlenchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilorsau
caresuntsubpresiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari;
i
2.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Esteexceptatdelaplataaccizelorvinulfabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
Pagina 666

membriifamilieisale,cucondiiasnufievndut.
octombrie2009))
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri
Art. 171.-(1)nnelesulprezentuluititlu,buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,reprezint:
a)alte buturi fermentate linititecaresencadreazlacodurileNC2204i2205icarenusunt
prevzutelaart.170,caitoateproduselencadratelacodurileNC220600,cuexcepiaaltor
buturifermentatespumoase,aacumsuntdefinitelalit.b),iaprodusuluiprevzutlaart.169,
avnd:
1.oconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete10%nvolum;sau
2.oconcentraiealcooliccedepete10%nvolum,darnudepete15%nvolum,ila
carealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
b)alte buturi fermentate spumoasecaresencadreazlacodurile:NC22060031;22060039;
220410;22042110;22042910i2205,carenuintrsubincidenaart.170icaresunt
prezentatensticlenchisecuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilorsaucaresuntsub
presiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari,icare:
1.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darnudepete13%nvolum;
sau
2.auoconcentraiealcooliccaredepete13%nvolum,darnudepete15%nvolumi
lacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Suntexceptatedelaplataaccizelorbuturilefermentate,alteledectbereivinuri,fabricatede
persoanafiziciconsumatedectreaceastaimembriifamilieisale,cucondiiasnufievndute.
octombrie2009))
Produse intermediare
Art. 172.-(1)nnelesulprezentuluititlu,produsele intermediarereprezinttoateproduselecareauo
concentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete22%nvolum,icaresencadreaz
lacodurile:NC2204,2205i220600,darcarenuintrsubincidenaart.169-171.
(2)seconsiderproduse intermediareioricebuturfermentatlinititprevzutlaart.171alin.(1)
lit.a),careareoconcentraiealcooliccedepete5,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,ioricebuturfermentatspumoasprevzutlaart.171alin.(1)lit.b),careareo
concentraiealcooliccedepete8,5%nvolumicarenurezultnntregimedinfermentare.
octombrie2009))
Alcool etilic
Art. 173.-(1)nnelesulprezentuluititlu,alcool etilicreprezint:
a) toateproduselecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolumicaresuntncadrate
lacodurileNC2207i2208,chiaratuncicndacesteprodusefacpartedintr-unprodusncadratla
altcapitolalNomenclaturiicombinate;
b)produselecareauoconcentraiealcooliccedepete22%nvolumicaresuntcuprinsela
codurileNC2204,2205i220600;
c)uicirachiuridefructe;
Pagina 667

d)oricealtprodus,nsoluiesaunu,careconinebuturispirtoasepotabile.
(2)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualgospodriilorindividuale,nlimitaunei
cantitiechivalentedecelmult250litrideproduspentrufiecaregospodrieindividual/an,cu
concentraiaalcoolicde100%nvolum,seexcepteazdelaplataaccizelor.(alineatmodificatprinart.
unicpct.1dinLegeanr.367/2009,nvigoaredela28noiembrie2009)
(3)Pentrualcooluletilicprodusnmiciledistilerii,acrorproducienudepete10hectolitrialcool
pur/an,seaplicaccizespecificereduse.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelormiciledistileriicaresuntindependentedinpunctdevedere
juridicieconomicdeoricealtdistilerie,nufuncioneazsublicenadeprodusauneialtedistileriii
carendeplinesccondiiileprevzutedenorme.
dela1ianuarie2007)
NOT ULTRATECH: Atenie!!!Articolul173naintedeapariiaLegiinr.367/2009seabrogdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009).
Legiinr.571/2003
42.(1)Gospodriaindividualcaredeinenproprietatelivezidepomifructiferiisuprafeeviticole
poatesproducpentruconsumpropriudinpropriarecoltuicirachiuridinfructe,rachiuridinvin
saurachiuridinsubprodusedevinificaie,denumitencontinuareuicirachiuri,numaidacdeinen
proprietateinstalaiicorespunztoarecondiiilortehniceminimalestabilitedeMinisterulAgriculturii,
PduriloriDezvoltriiRuraleiavizatedeMinisterulSntiiPublice.Instalaiiletrebuiesfiedetip
alambic.
(2)Gospodriaindividualestegospodriacareaparineuneipersoanefiziceproductoare,acrei
produciedeuicirachiuriesteconsumatdectreaceastaimembriifamilieisale.
(3)Toategospodriileindividualecaredeinnproprietateinstalaiideproduciedeuicirachiuriau
obligaiadeasenregistralaautoritateafiscalteritorialprinadministraiafinanelorpublicenraza
creiaiiaudomiciliul,iarcelecarerealizeazastfeldeprodusepentruconsumulpropriuauobligaia
deanscriendeclaraieicantitileestimateafiobinutelanivelulunuian,potrivitmodelului
prevzutnanexa nr.1.
(4)Instalaiiledeproduciedeinutedectregospodriileindividualenregistratepotrivitalin.(3),vor
purtaobligatoriusigiliileaplicatedectreadministraiafinanelorpublicenrazacreiaiau
domiciliul,petoatperioadadenefuncionare.
(5)Administraiilefinanelorpublicevornregistrantr-unregistruspecial,gospodriileindividuale
prevzutelaalin.(3).Registrulspecialvacuprindedatecuprivirelanumeleiadresagospodriei
individuale,instalaiiledeproduciedeinuteicapacitateaacestora,precumirubriciaferente
operaiunilordedesigilareiresigilareainstalaiilor.
(6)Atuncicndgospodriaindividualintenioneazsproducuicirachiuridinrecoltaproprie,
aceastavasolicitanscrisadministraieifinanelorpublicenrazacreiaiaredomiciliuldesigilarea
instalaiei,menionndtotodatcantitateaitipuldematerieprimceurmeazaseprelucra,perioada
ncareinstalaiavafunciona,precumicantitateadeprodusestimataseobine.nacestcaz
productorultrebuiesdeinimijloacelelegalenecesarepentrumsurareacantitiiia
concentraieialcooliceaproduselorobinute.
(7)nprimazilucrtoaredupexpirareaperioadeidefuncionareainstalaieideproduciedeuici
rachiuri,administraiafinanelorpublicecareadesigilatinstalaia,vaprocedalaresigilareaacesteiadacproductorulnuasolicitatmodificareaperioadeidefuncionareainstalaieideclaratiniial-,
precumilacalcululaccizeidatorate.nacestcazaccizadevineexigibillamomentulresigilrii
instalaiilordeproducieiartermenuldeplatestepnla25aluniiimediaturmtoareceleincare
accizaadevenitexigibil.
(8)Pentrucantitateade50delitrideprodusdestinatconsumuluipropriualuneigospodarii
Pagina 668

individuale,nivelulaccizeidatoratereprezint50%dincotastandardaaccizeiaplicatalcooluluietilic,
respectiv375euro/hlalcoolpur.
(9)Produciadeuicirachiuripentruconsumulpropriualuneigospodriiindividualedinrecolta
proprie,gospodriecarenudeinenproprietateinstalaiideproducie,poatefirealizatnsistemde
prestrideserviciinumainantrepozitefiscaleautorizatepentruproduciadeuicirachiuri.
(10)ncazulprevzutlaalin.(9),antrepozitelefiscalesuntobligatesinoevidenadistinctcares
cuprindurmtoareleinformaii:numelegospodrieiindividuale,cantitateademateriiprimedatspre
prelucrare,cantitateadeprodusfinitrezultat,cantitateadeprodusfinitpreluat,dincarepentruconsum
propriu,datapreluriiisemnturapersoaneicareapreluat.
(11)Pentruuicairachiuriledestinateconsumuluipropriualgospodrieiindividualerealizaten
sistemdeprestrideserviciintr-unantrepozitfiscaldeproducie,accizadatoratbugetuluidestatva
deveniexigibillamomentulpreluriiproduselordinantrepozitulfiscaldeproducie.Beneficiarul
prestaiei,vapltiprestatoruluipelngtarifuldeprestareiaccizaaferentcantitiideuici
rachiuripreluat.Pentrucantitateade50delitrideprodusdestinatconsumuluipropriualunei
gospodariiindividuale,nivelulaccizeidatoratereprezint50%dincotastandardaaccizeiaplicat
alcooluluietilic,respectiv375euro/hlalcoolpur.Pentrucantitateadeproduscaredepetelimita
prevzutdeLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentru
consumulpropriu,nivelulaccizeidatorateestenivelulstandardalaccizeipentrualcooluletilic,
respectiv750euro/hlalcoolpur.
(12)Prinmic distilerie,nnelesulprezentelornormemetodologice,senelegemicadistileriecare
aparineuneipersoanefizicesaujuridicecarerealizeazoproduciedealcooletilici/saudistilate,
inclusivuicirachiuri,depnla10hlalcoolpurpean-exclusivcantitilerealizatensistemde
prestrideserviciipentrugospodriileindividuale-iesteautorizatcaantrepozitfiscaldeproducie
ncondiiileprevzutelapct.91.
(pct.42altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.173dinLegeanr.571/2003,abrogatde
la1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
Tutun prelucrat
Art. 174.
(1)nnelesulprezentuluititlu,tutunprelucratreprezint:
a)igarete;
b)igriiigridefoi;
c)tutundefumat:
1.tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete;
2.altetutunuridefumat.
(2)Seconsiderigarete:
a)rulouriledetutundestinatefumatuluicaatareicarenusuntigrisauigridefoi,nsensul
alin.(3);
b)rulouriledetutuncaresepotintroducentr-untubdehrtiedeigarete,prinsimplamnuire
neindustrial;
c)rulouriledetutuncaresepotnfuranhrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial;
d)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriile
prevzutelalit.a),b)sauc).
(3)Seconsiderigri sau igri de foi,dacsepotfumacaatare,dupcumurmeaz:
Pagina 669

a)rulouriledetutuncareconintutunnatural;
b)rulouriledetutuncareauunnveliexteriordintutunnatural;
c)rulouriledetutuncareauoumpluturdinamestectiatfin,nveliexteriordeculoareanormal
auneiigri,careacopercompletprodusul,inclusivfiltrul,darexclusivmutiucul,daceste
cazul,iunliant,cucondiiaca:
1.nveliuliliantulsfiedintutunreconstituit;
2.masaunitararoleidetutun,excluzndfiltrulsaumutiucul,snufiesub1,2grame;i
3.nveliulsfiefixatnformdespiral,cuununghiascuitdeminimum30gradefade
axalongitudinalaigrii.
d)rulouriledetutun,careauoumpluturdinamestectiatfin,nveliexteriordeculoarenormal
auneiigri,dintutunreconstituit,careacopercompletprodusul,inclusivfiltrul,darexclusiv
mutiucul,dacestecazul,cucondiiaca:
1.masaunitararuloului,excluzndfiltrulimutiucul,sfieegalsaumaimarede2,3
grame;i
2.circumferinarulouluidetutundeminimumotreimedinlungimeaigriisnufiesub34
mm.
e)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriiledela
lit.a),b),c)saud)iarenveliuldintutunnatural,nveliuliliantuldintutunreconstituitsau
nveliuldintutunreconstituit.
(4)Seconsidertutun de fumat:
a)tutunultiatsaufrmiatntr-unaltmod,rsucitsaupresatnbuci,icarepoatefifumat
frprelucrareindustrialulterioar;
b)deeuriledetutunprelucratepentruvnzareacuamnuntul,carenusuntprevzutelaalin.(2)i
(3);
c)oriceproduscareconineparialaltesubstanedecttutunul,dacprodusulrespectcriteriile
delalit.a)saub).
(5)Seconsidertutun de fumat fin tiat destinat rulrii n igarete:
a)tutunuldefumat,aacumestedefinitlaalin.(4),pentrucaremaimultde25%dingreutateo
reprezintparticuleledetutunceauolimesub1mm;
b)tutunuldefumatpentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticuleledetutunceau
olimemaimarede1mm,dactutunuldefumatestevndutsaudestinatvnzriipentrurularea
igaretelor.
(6)Seconsideralt tutun de fumatoricetutundefumatcarenuestetutundefumattiatfin.(alineat
abrogatdela1ianuarie2008prinart.Ipct.77dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie
2007)
(7)Unruloudetutunprevzutlaalin.(2)esteconsiderat,pentruaplicareaaccizei,cadouigareteatuncicndareolungime,excluzndfiltrulimutiucul,maimarede9cm,frsdepeasc18cm;
catreiigarete-cndareolungime,excluzndfiltrulimutiucul,maimarede18cm,frs
depeasc27cm,iaamaideparte.
octombrie2009))
42.1.(1)Pentruasigurareaaplicriicorecteiperceperiiaccizelorlatutunurileprelucrate,se
stabilescurmtoarelereguliprivindcomercializareaitransportultutunuluibrutialtutunuluiparial
Pagina 670

prelucrat:
1.Operatoriieconomicicaredorescscomercializezetutunbrutsaututunparialprelucratpot
desfuraaceastactivitatenumainbazauneiautorizaiieliberatenacestscopdectre
autoritateafiscalundesuntnregistraicapltitorideimpoziteitaxe/autoritateavamal
teritorial.
2.Tutunulbrutsaututunulparialprelucratnupotficomercializatedectctreunaltoperator
economiccomerciantdeintoraluneiautorizaiiprevzutelapct.1sauctreunantrepozitfiscal
dindomeniultutunuluiprelucrat.
3.Deplasareatutunuluibrutsauatutunuluiparialprelucratntreoperatoriieconomici
comercianiprevzuilapct.1sauntreunastfeldeoperatoriunantrepozitfiscaltrebuiesfie
nsoitdeundocumentcomercial,ncarevafinscrisnumrulautorizaieioperatoruluieconomic
expeditor.
4.ncazullivrriiproduselorprevzutelapct.1ctrealioperatorieconomicidectceiprevzui
lapct.2,intervineplataaccizelorcalculatelanivelulaccizelordatoratepentrualtetutunuride
fumat.
(2)Proceduradeeliberareaautorizaieiprevzutelaalin.(1)pct.1sevastabiliprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(pct.42.1altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.174alin.(4)dinLegeanr.571/2003,
2009)
Produse energetice
Art. 175.-(1)nnelesulprezentuluititlu,produsele energeticesunt:
a)produselecucodurileNCdela1507la1518,dacacesteasuntdestinateutilizriidrept
combustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
b)produselecucodurileNC2701,2702idela2704la2715;
c)produselecucodurileNC2901i2902;
d)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,numaidacsuntdestinate
utilizriidreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
e)produselecucodulNC3403;
f)produselecucodulNC3811;
g)produselecucodulNC3817;
h)produselecucodulNC38249099,dacsuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaucombustibilpentrumotor.
(2)Intrsubincidenaprevederilorseciunilora4-aia5-aalecap.Idinprezentultitludoar
urmtoareleproduseenergetice:
b)produselecucodurileNC270710,270720,270730i270750;
c)produselecucodurileNCdela271011la27101969.PentruproduselecucodurileNC271011
21,27101125i27101929,prevederileseciuniia5-asevoraplicanumaicirculaieicomerciale
nvrac;
d)produselecucodurileNC2711,cuexcepia271111,271121i271129;
Pagina 671

f)produselecucodurileNC290220,290230,290241,290242,290243i290244;
g)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibil
pentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
(3)Produseleenergeticepentrucaresedatoreazaccizesunt:
a)benzinacuplumbcucodurileNC27101131,27101151i27101159;
b)benzinafrplumbcucodurileNC27101131,NC27101141,27101145i27101149;
c)motorinacucodurileNCdela27101941pnla27101949;
d)petrollampant(kerosen)cucodurileNC27101921i27101925;
e)gazulpetrolierlichefiatcucodurileNCdela27111211pnla27111900;
f)gazulnaturalcucodurileNC27111100i27112100;
g)pcuracucodurileNCdela27101961pnla27101969;
h)crbuneicocscucodurileNC2701,2702i2704.
(4)Produseleenergetice,alteledectceledelaalin.(3),suntsupuseuneiaccizedacsuntdestinateafi
utilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
Nivelulaccizeivafifixatnfunciededestinaie,lanivelulaplicabilcombustibiluluipentrunclziresau
combustibiluluipentrumotorechivalent.
(5)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oriceprodusdestinatafiutilizat,pusnvnzare
oriutilizatdreptcombustibilpentrumotorsaucaaditivoripentruacretevolumulfinalal
combustibiluluipentrumotoresteaccizatlanivelulcombustibiluluipentrumotorechivalent.
(6)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oricealtprodus,cuexcepiaturbei,destinatafi
utilizat,pusnvnzaresauutilizatpentrunclzire,esteaccizatcuaccizaaplicabilprodusuluienergetic
echivalent.
(7)Consumuldeproduseenergeticenincintaunuilocdeproduciedeproduseenergeticenureprezint
eliberarepentruconsumatuncicndseefectueaznscopurideproducie.Cndacestconsumse
efectueaznaltescopuridectceldeproduciei,nspecial,pentrupropulsiavehiculelor,seconsider
eliberarepentruconsum.
octombrie2009))
43.nnelesulprezentelornorme,princirculaie comercial n vracsenelegetransportul
produsuluinstarevrsatfieprincisterne,rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefacparte
integrantdinmijloculdetransport-camion-cistern,vagon-cistern,navepetroliereetc.-,fieprin
tancuriISO.Deasemenea,circulaia comercial n vracincludeitransportulproduselornstare
vrsatefectuatprinaltecontaineremaimaride210litrinvolum.(pct.43altitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.175alin.(2)lit.c)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010prin
art.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
5.(1)Produseleenergetice,alteledectceledelaalin.(3)alart.175dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,suntsupuseuneiaccize,atuncicnd:
a)produselesuntrealizatenscopuldeafiutilizatedreptcombustibilpentrunclziresau
combustibilpentrumotor;
b)produselesuntpusenvnzaredreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
c)produselesuntutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
(2)Oriceoperatoreconomicaflatnunadinsituaiileprevzutelaalin.(1),esteobligatcanaintede
producie,devnzaresaudeutilizareaproduselorenergetice,sadresezeosolicitarelaMinisterul
Pagina 672

FinanelorPublice-Comisia cu atribuii n autorizarea antrepozitelor fiscale,pentruncadrarea

produselorrespectivedinpunctdevederealaccizelor.Solicitareavafinsoitobligatoriudebuletinul
deanalizalprodusuluirespectiv,emisdeunlaboratoragreat,dencadrareatarifaraprodusului
efectuatdeAutoritateaNaionalaVmilorideavizulMinisteruluiEconomieiiComeruluireferitor
laasimilareaprodusuluirespectivcuunprodusechivalentpentrucaresuntstabiliteaccize.
(3)Principiilestabilitelaalin.(2)seaplicincazulproduselorreglementatelaalin.(5)i(6)aleart.
175dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Pentruproduseleaflatentr-unadinsituaiileprevzutelaalineatele(4),(5)i(6)aleart.175din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pentrucare
operatoruleconomicnundeplineteobligaiileprevzutelaalin.(2)i(3),ncazulcombustibilului
pentrumotorialaditivilorsedatoreazoaccizegalcuaccizaprevzutpentrubenzinacuplumb,
iarncazulcombustibiluluipentrunclzireaccizadatoratesteceaprevzutpentrumotorin.
Gaz natural
Art. 1751.-(1)Gazulnaturalvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentullivrrii
acestuiprodusdectrefurnizoriiautorizaipotrivitlegii,directctreconsumatoriifinali.
(2)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulgazuluinaturalauobligaiadeasenregistrala
autoritateafiscalcompetent,ncondiiileprevzutennorme.
(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafost
51.(1)nregistrareaoperatoriloreconomiciautorizaindomeniulgazelornaturalesefacela
autoritateafiscalcentral.Aceastobligaierevineoperatoriloreconomiciliceniaideautoritatea
competentandomeniulsadistribuiesausafurnizezegaznaturaldirectconsumatorilorfinali.
nregistrareasefacepebazacereriiprezentatenanexa nr. 2.
(2)ncazulgazuluinaturalprovenitdelaundistribuitorsauredistribuitordintr-unstatmembrui
destinatafieliberatnconsumnRomnia,accizavadeveniexigibillafurnizareactreconsumatorul
finalivafipltitdeosocietatedesemnatnRomniadeaceldistribuitorsauredistribuitor,societate
careare,deasemenea,obligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcentralncalitateasade
reprezentantalfurnizoruluiextern.
Crbune i cocs
Art. 1752.-(1)Crbuneleicocsulvorfisupuseaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentul
livrriiacestorprodusedectrecompaniiledeextraciei,respectiv,deproducie.
(2)Companiiledeextracieacrbuneluiiceledeproducieacocsului,ncalitatedeoperatoricu
produseaccizabile,auobligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcompetent,ncondiiile
prevzutennorme.
51.1.Operatoriieconomiciautorizaipentruextraciacrbuneluiioperatoriieconomiciproductori
decocssevornregistrancalitatedeoperatorieconomicicuproduseaccizabile,laautoritateafiscal
central.nregistrareasefacepebazacereriiprevzutenanexa nr.2.
Pagina 673

(2)Intrsubincidenaprevederiloralin.(1)ioperatoriieconomicicareefectueazachiziii
intracomunitaresauimportastfeldeproduse,exigibilitateaaccizelorlundnaterelamomentul
livrriiproduselorrespectivectrebeneficiari.
(pct.51.1altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1752dinLegeanr.571/2003,abrogatde
Energie electric
Art. 1753.-(1)nnelesulprezentuluititlu,energia electricesteprodusulcucodulNC2716.
(2)Energiaelectricvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentulfacturriienergiei
electricefurnizatectreconsumatoriifinali.
(3)Nusuntconsideratecafiindeliberarepentruconsumconsumuldeelectricitatedestinatproducieide
energieelectric,producieicombinatedeenergieelectricienergietermic,precumiconsumul
utilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribuienergieelectric,n
limitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(4)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectriceauobligaiadeasenregistrala
51.2.(1)Nuseconsidereliberarepentruconsum-ncazuloperatoriloreconomiciautorizaide
AutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei-consumuldeelectricitatenregistrat
pentruproduciadeenergieelectric,pentruproduciacombinatdeenergieelectricitermic,pentru
meninereacapacitiideaproduceenergieelectric,precumiconsumulnregistratpentruoperaiuni
detransportidistribuiedeenergieelectric,nlimitelestabilitepentruacesteoperaiunidectre
AutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(2)OperatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectricedectreAutoritateaNaionalde
ReglementarenDomeniulEnergiei,sevornregistrancalitatedeoperatorieconomicicuproduse
accizabilelaautoritateafiscalcentral.Aceastobligaierevineoperatoriloreconomiciautorizaicare
furnizeazenergieelectricadirectconsumatorilorfinali.nregistrareasefacepebazacereriiprevzute
nanexa nr.2.
(3)ncazulenergieielectriceprovenitedelaundistribuitorsauredistribuitordintr-unstatmembrui
destinatafieliberatnconsumnRomnia,accizavadeveniexigibillafurnizareactre
consumatorulfinalivafipltitdeosocietatedesemnatnRomniadeaceldistribuitorsau
redistribuitor,societatecareare,deasemenea,obligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcentral
ncalitateasadereprezentantalfurnizoruluiextern.
(pct.51.2altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1753alin.(3)i(4)dinLegeanr.
decembrie2009)
Excepii
Art. 1754.
(1)Suntexceptatedelaplataaccizelor:
1.cldurarezultatiproduselecucodurileNC4401i4402;
2.urmtoareleutilizrideproduseenergeticeienergieelectric:
a) produseleenergeticeutilizatenaltescopuridectncalitatedecombustibilpentrumotor
saucombustibilpentrunclzire;
Pagina 674

b)utilizareadualaproduselorenergetice.
Unprodusenergeticesteutilizatdualatuncicndestefolositattncalitatedecombustibil
pentrunclzire,ctinaltescopuridectpentrumotorsaupentrunclzire.Utilizarea
produselorenergeticepentrureducereachimicinproceseleelectroliticimetalurgicse
considerafiutilizaredual;
c)energiaelectricutilizatnprincipalnscopulreduceriichimiceinprocesele
electroliticeimetalurgice;
d)energiaelectric,atuncicndreprezintmaimultde50%dincostulunuiprodus,potrivit
prevederilordinnorme;
e)proceselemineralogice,potrivitprevederilordinnorme.
(2)Nuseconsiderproduciedeproduseenergetice:
a)operaiunilepeduratacrorasuntobinuteaccidentalmicicantitideproduseenergetice,
potrivitprevederilordinnorme;
b)operaiunileprincareutilizatorulunuiprodusenergeticfaceposibilrefolosireasancadrul
ntreprinderiisale,cucondiiacaaccizadejapltitpentruunasemeneaprodussnufiemaimic
dectaccizacarepoateficuvenit,dacprodusulenergeticrefolositvafipasibildeimpunere;
c)ooperaieconstnddinamestecul-nafaraunuilocdeproduciesauaunuiantrepozitfiscal-al
produselorenergeticecualteproduseenergeticesaualtemateriale,cucondiiaca:
1.accizeleasupracomponentelorsfifostpltiteanterior;i
2.sumapltitsnufiemaimicdectsumaaccizeicarearputeasfieaplicatasupra
amestecului.
(3)Condiiaprevzutlaalin.(2)lit.c)pct.1nusevaaplicadacacelamestecestescutitpentruo
utilizarespecific.
Legiinr.571/2003
51.3(1)Achiziionareaproduselorenergeticedenaturacelorprevzutelaart.175alin.(2)dinCodul
fiscal,nvedereautilizriinunuldintrescopurileprevzutelaart.1754alin.(1)pct.2lit.a),b)ie)din
Codulfiscal,sepoateefectuanregimdeexceptaredelaplataaccizelornumaideoperatoriieconomici
caredeinautorizaiideutilizatorfinal.
(2)Autorizaiiledeutilizatorfinalseelibereazdeautoritateafiscalteritorial,lacerereascrisa
operatoriloreconomici,modelulautorizaiilorfiindprevzutnanexanr.20.
(3)Cerereapentruobinereaautorizaieideutilizatorfinalsentocmeteconformmodeluluiprevzutn
anexanr.30ivafinsoitdedocumenteleprevzuteexpresnaceasta.
(4)Autoritateafiscalcompetentelibereazautorizaiadeutilizatorfinaldacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatecertificatulconstatator,eliberatdeoficiulregistruluicomerului,dincares
rezulte:capitalulsocial,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucruncare
urmeazaserealizarecepia,produciaicomercializareaproduselor,precumiocopiedepe
certificatuldenmatricularesaucertificatuldenregistrare,dupcaz;
b)solicitantulnuaredatoriinscrisencertificatuldeatestarefiscal;
c)solicitantulnuarenscrisedatencazierulfiscal;
d)administratorulsolicitantuluinuarenscrisedatencazieruljudiciar;
Pagina 675

e)solicitantuldeineutilajele,terenurileicldirilenproprietate,nbazacontractuluide
nchirieresauacontractuluideleasing;
f)solicitantuldepunecopiialelicenelor,autorizaiilorsauavizelorcuprivireladesfurarea
activitii,dupcaz;
g)solicitantulfundamenteazcantitiledeproduseenergeticeceurmeazafiachiziionate,pentru
fiecareprodus,identificatprincodulNC,nfunciedecapacitateadeproducie,dedepozitareide
caracteristicileprocesuluidefabricaie;
h)solicitantulautilizatproduseleenergeticeachiziionateanteriornscopulpentrucareaobinut
autorizaiedeutilizatorfinal.
(5)Obligaiaprevzutncerereadeautorizareprivindnscriereaproduselorrealizatedeutilizatorul
finalpecoduriipoziiitarifareintervinencepndcudatade1iulie2009.
(6)Deplasareaproduselorenergeticedelaantrepozitulfiscallautilizatorulfinalvafinsoitde
documentuladministrativdensoire,potrivitproceduriiprevzutelapct.14i142.
(7)Atuncicndproduseleenergeticesuntachiziionatedeutilizatorulfinalprinoperaiunipropriide
import,deplasareaacestorprodusedelabiroulvamaldeintrarenteritoriulcomunitarvafinsoitde
documentuladministrativunic,potrivitproceduriiprevzutelapct.15.
(8)Operatoriieconomicicareachiziioneazproduseenergetice,alteledectceleprevzutelaart.175
alin.(2)dinCodulfiscal,nvedereautilizriinunuldintrescopurileprevzutelaart.1754alin.(1)pct.
2lit.a),b)ie),senregistreazlaautoritateafiscalteritorialprindepunereauneideclaraiipe
propriarspundere,ncaresemenioneaz:elementeledeidentificarealeoperatoruluieconomic,
numeleiprenumeleadministratorului,cantitiledeproduseenergeticeceurmeazafiachiziionaten
intervalulde12luniconsecutivedeladatanregistrriideclaraiei,codulNCalproduseloriscopuln
careacesteavorfiutilizate.Declaraiapeproprierspunderesentocmeten3exemplare,nregistrate
laautoritateafiscalteritorial,dintrecareunulsepstreazdectrebeneficiar,altuldectrefurnizor,
iaraltreileadectreautoritateafiscal.
(9)Intrsubincidenaprevederiloralin.(1)i(8)ioperatoriieconomicicareachiziioneaznvederea
comercializriicaatarectreutilizatoriifinaliproduseenergeticecarenmodevidentnupotfiutilizate
dreptcombustibilpentrumotorsaudreptcombustibilpentrunclzireorisuntachiziionatenalte
ambalajedectceleaferentecirculaieinvrac.nacestcaz,obligaiadeineriiautorizaieideutilizator
finalrevineattoperatoruluieconomiccomerciant,ctiutilizatoruluifinal,iardepunereadeclaraiei
peproprierspundererevineoperatoruluieconomiccomerciant.
(10)Eliberareaautorizaieideutilizatorfinalestecondiionatdeprezentareadectreoperatorul
economicsolicitantadoveziiprivindconstituireauneigaranii,alcreicuantumsevastabilidupcum
urmeaz:
a)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.175alin.(3)i,respectiv,nanexanr.1latitlulVII
dinCodulfiscal,garaniavareprezentaosumechivalentcu50%dinvaloareaaccizeloraferente
cantitiideproduseaprobate;
b)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.175alin.(2),alteledectceledelaalin.(3)al
aceluiaiarticol,dinCodulfiscal,garaniavareprezentaosumechivalentcu50%dinvaloarea
calculatpebazaaccizeiaferentemotorinei,aplicatasupracantitiideproduseaprobate.
(101)Garaniastabilitnconformitatecuprevederilealin.(10)sereducedupcumurmeaz:
a)cu50%,ncazulncareoperatoruleconomicidesfoaractivitateacuproduseenergetice
accizabilenultimii2aniconsecutivi,ncalitatedeutilizatorfinal,frnclcarealegislaiei
fiscaleaplicabileacestora,iarespectat,nultimii2ani,destinaiautilizriiproduselorenergetice
nscopurilenscrisenautorizaiiledeutilizatorfinalanterioare;
b)cu75%,ncazulncareoperatoruleconomicidesfoaractivitateacuproduseenergetice
accizabilenultimii3aniconsecutivi,ncalitatedeutilizatorfinal,frnclcarealegislaiei
Pagina 676

fiscaleaplicabileacestora,iarespectat,nultimii3ani,destinaiautilizriiproduselorenergetice
nscopurilenscrisenautorizaiiledeutilizatorfinalanterioare;
c)cu100%,ncazulmarilorcontribuabilicareidesfoaractivitateacuproduseenergetice
accizabilenultimulan,ncalitatedeutilizatorfinal,frnclcarealegislaieifiscaleaplicabile
acestora,iaurespectat,nultimulan,destinaiautilizriiproduselorenergeticenscopurile
nscrisenautorizaiadeutilizatorfinalanterioar.
(11)Garaniapoatefisubformdedepozitnnumerari/saudegaraniipersonale,curespectarea
prevederilorpct.20alin.(6)i(7).
(12)Garaniapoatefideblocat,totalsauparial,lasolicitareaoperatoruluieconomic,cuviza
autoritiifiscaleteritoriale,pemsurceoperatoruleconomicfacedovadautilizriiproduselorn
scopulpentrucareacesteaaufostachiziionate.
(13)Garaniapoatefiexecutatatuncicndseconstatcproduseleachiziionatenregimdeexceptare
delaplataaccizeloraufostfolositenaltscopdectcelpentrucareseacordexceptareaiacciza
aferentacestorprodusenuafostpltit.
(14)Autorizaiadeutilizatorfinalareovalabilitatedeunandeladataemiterii.Cantitateadeproduse
accizabilenscrisntr-oautorizaiedeutilizatorfinalpoatefisuplimentatnsituaiibinejustificate,n
cadrulaceleiaiperioadedevalabilitateaautorizaiei.
(15)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteautoritii
fiscaleemitenteaautorizaiei,lunar,pnladatade15aluniiurmtoareceleipentrucareseface
raportarea,osituaieprivindachiziiaiutilizareaproduselorenergetice,carevacuprindeinformaii,
dupcaz,cuprivirela:furnizoruldeproduseenergetice,cantitateadeproduseenergeticeachiziionat,
cantitateautilizat/comercializat,stoculdeproduseenergeticelasfritulluniideraportare,cantitatea
deprodusefiniterealizate,cantitateadeprodusefiniteexpediateidestinatarulproduselor.
Neprezentareasituaieintermenulprevzutatragerevocareaautorizaieideutilizatorfinal.
(16)Autoritateafiscalteritorialpoaterevocaautorizaiadeutilizatorfinalnurmtoarelesituaii:
a)operatoruleconomicacomisfapterepetatececonstituiecontraveniilaregimulproduselor
accizabile,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurfiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
b)operatoruleconomicnuajustificatlegaldestinaiacantitiideproduseenergetice
achiziionate;
c)operatoruleconomicautilizatprodusulenergeticachiziionataltfeldectnscopulpentrucarea
obinutautorizaiedeutilizatorfinal.
(17)Deciziaderevocareaautorizaieideutilizatorfinalsecomunicdeintoruluiiproduceefectede
ladatacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta.
(18)Autoritateafiscalteritorialpoateanulaautorizaiadeutilizatorfinalatuncicndi-aufostoferite
informaiiinexactesauincompletenlegturcuscopulpentrucareoperatoruleconomicasolicitat
autorizaiadeutilizatorfinal.
(19)Deciziadeanulareaautorizaieideutilizatorfinalsecomunicdeintoruluiiproduceefecte
ncepnddeladataemiteriiautorizaiei.
(20)Proceduraprincareseexecutgaraniaiceaderevocaresaudeanulareaautorizaieisestabilesc
prinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,ntermende30deziledeladata
intrriinvigoareaprezentelornormemetodologice.OrdinulsepublicnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI.
(21)Operatoruleconomicpoatecontestadeciziaderevocaresaudeanulareaautorizaieideutilizator
final,potrivitlegislaieinvigoare.
(22)Onoucereredeobinereaautorizaieideutilizatorfinalvaputeafidepusdup6lunideladata
revocriisauanulriiautorizaieiicucondiiapliiobligaiilorfiscalerezultatedinaplicareamsurii
derevocaresaudeanulareaautorizaiei.
Pagina 677

(23)Attncazulautorizaieideutilizatorfinal,ctialdeclaraieipepropriarspundere,autoritatea
fiscalteritorialatribuieinscriepeacestedocumentecoduloperatoruluieconomicutilizator,cod
similarcoduluideaccize.
(24)Atuncicndoperatoriieconomiciefectueazachiziiideproduseenergeticedelaantrepozitefiscale
dinaltestatemembre,acetiasevorautorizacaoperatorinregistraisauoperatorinenregistrai,
croralisevaatribuicoddeaccize.
(25)Autoritilefiscaleteritorialevorineoevidenaoperatoriloreconomiciprevzuilaalin.(1)i
(8)prinnscriereaacestoranregistrespeciale.Deasemenea,vorasigurapublicareapepaginadeweb
aautoritiivamalealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafiactualizatlunarpn
ladatade15afiecreiluni.
(26)nnelesulprezentelornorme,princostulunuiprodussenelegesumatuturorachiziiilorde
bunuriiserviciilacareseadaugcheltuieliledepersonaliconsumuldecapitalfixlanivelulunei
activiti,aacumestedefinitlapct.51.4.Acestcostestecalculatcauncostmediupeunitate.n
nelesulprezentelornorme,princostulenergieielectricesenelegepreulefectivdecumprareal
energieielectricesaucostuldeproduciealenergieielectrice,dacesterealizatnactivitate.
(27)nnelesulprezentelornorme,prinprocese mineralogicesenelegeproceseleclasificaten
nomenclaturaCAENsubcodulDI26fabricareaaltorprodusedinmineralenemetalice,n
conformitatecuRegulamentulConsiliuluinr.3.037/90din9octombrie1990privindclasificarea
statisticaactivitiloreconomicenComunitateaEuropean.
(28)nnelesulprezentelornormenuseconsiderproduciedeproduseenergeticeoperaiunilepe
duratacrorasuntobinutemicicantitideproduseenergetice.
(pct.51.3altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.1754alin.(1)pct.2i(2)lit.a)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicat
la31decembrie2009)
SECIUNEA a 3-a
Nivelul accizelor
Art.176-Nivelulaccizelor
Art.177-Calcululaccizeipentruigarete(articolmodificatprinart.Ipct.87dinO.U.G.nr.
Nivelul accizelor
Art. 176.
(1)Nivelulaccizelorarmonizateestecelprevzutnanexanr.1carefaceparteintegrantdinprezentul
titluiseaplicncepndcu1ianuarie2015,cuexcepianiveluluiaccizelorpentruigaretecareseaplic
deladatade1aprilie2015.Pentruaniiurmtori,nivelulaccizelorarmonizateaplicabilncepndcudata
de1ianuarieafiecruian,respectiv1aprilieafiecruianpentruigarete,estenivelulactualizatcalculat
conformalin.(11).(alineatmodificatprinart.Ipct.26dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
(11)Nivelulaccizelorarmonizateprevzutnanexanr.1seactualizeazanualcucretereapreurilorde
consum,dinultimele12luni,calculatnlunaseptembrieaanuluianteriorceluideaplicare,fade
perioadaoctombrie2013-septembrie2014,comunicatoficialdeInstitutulNaionaldeStatisticpnla
datade15octombrie.Nivelulaccizeloractualizatsepublicpesite-ulMinisteruluiFinanelorPublice
pncelmaitrziupedatade20octombrieafiecruian.(alineatintrodusprinart.Ipct.27dinO.U.G.
(12)Dupactualizareaprevzutlaalin.(11)nivelulaccizelorarmonizateexprimatenlei,nscrisn
anexanr.1,serotunjetelaniveldedouzecimale,prinreducere,atuncicndatreiazecimalestemai
Pagina 678

micdect5iprinmajorareatuncicndatreiazecimalestemaimaresauegalcu5.(alineatintrodus
prinart.Ipct.27dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoaredela1ianuarie
2015)
(2)Nivelulaccizelorprevzutlanr.crt.5-9dinanexanr.1cuprindeicontribuiapentrufinanareaunor
cheltuielidesntateprevzutelatitlulXIdinLegeanr.95/2006privindreformandomeniulsntii.
SumeleaferenteacesteicontribuiisevireazncontulMinisteruluiSntiiPublice.
(3)Pentruproduseleenergeticepentrucarenivelulaccizelorestestabilitla1.000litri,volumulvafi
msuratlaotemperaturde15C.
(4)Pentrumotorinadestinatutilizriinagriculturseaplicoaccizredus.
(5)NivelulicondiiileprivindaplicareaaccizeiredusesestabilescprinhotrreaGuvernului,la
propunereaMinisteruluiFinanelorPublice.
(6)Estesupusunuinivelalaccizelordifereniat,stabilitprindiminuareacu189,52lei/1.000litri,
respectivcu224,30lei/ton,aniveluluistandardprevzutpentrumotorinnanexanr.1,motorina
utilizatdreptcarburantpentrumotornurmtoarelescopuri:
a)transportrutierdemrfurincontpropriusaupentrualtepersoane,cuautovehiculeori
ansambluridevehiculearticulatedestinateexclusivtransportuluirutierdemrfuriicuogreutate
brutmaximautorizatdecelpuin7,5tone;
b)transportuldepersoane,regulatsauocazional,cuexcepiatransportuluipubliclocaldepersoane,
cuunautovehiculdincategoriaM2oriM3,definitnDirectiva2007/46/CEaParlamentului
EuropeaniaConsiliuluidin5septembrie2007destabilireaunuicadrupentruomologarea
autovehiculeloriremorciloracestora,precumiasistemelor,componenteloriunitilortehnice
separatedestinatevehiculelorrespective.
(7)Reducereaniveluluiaccizelorprevzutlaalin.(6)serealizeazprinrestituireasumelorreprezentnd
diferenadintrenivelulstandardalaccizelorinivelulaccizelordifereniatprevzutlaalin.(6)ctre
operatoriieconomiciliceniainUniuneaEuropean.Condiiile,proceduraitermenelederestituirese
stabilescprinhotrreaGuvernului.(alineatintrodusprinart.IdinO.U.G.nr.14/2014,nvigoaredela
4aprilie2014)
(8)Nivelulaccizelordifereniatprevzutlaalin.(6)seactualizeazanualcucretereapreurilorde
consumconformregulilorprevzutelaalin.(11)i(12).(alineatintrodusprinart.Ipct.28dinO.U.G.nr.
dela1ianuarie2007)
51.4.(1)ncazulproduselorenergeticeialelectricitii,utilizare n scop comercialreprezint
utilizareadectreunoperatoreconomic-consumatorfinal,care,nmodindependent,realizeaz,norice
loc,furnizareadebunuriiservicii,oricarearfiscopulsaurezultateleunorastfeldeactivitieconomice.
(2)Activitileeconomicecuprindtoateactivitileproductorilor,comercianiloripersoanelorcare
furnizeazservicii,inclusivactivitileagricoleidemineritiactivitileprofesiilorliberesauasimilate.
(3)Autoritileguvernamentaleilocaleialteinstituiipublicenuvorficonsideratecaefectund
activitieconomice,ncazulactivitilorsautranzaciilorncareseangajeazncalitatedeautoriti
publice.
(4)nnelesulprezentelornorme,nuseconsiderafioperatoreconomicoparteauneisocietisaua
unuiorganismjuridiccaredinpunctdevedereorganizaionalconstituieoorganizaieindependent,
capabilsfuncionezeprinmijloacelesaleproprii.
(5)Utilizareaenergieielectricepentruiluminatulpublicseconsiderutilizarenscopcomercial.
(6)Cndarelocoutilizarecombinatntreutilizareanscopcomercialiutilizareanscopnecomercial,
accizareasevaaplicaproporionalcufiecaretipdeutilizarecorespunztor.
Pagina 679

(7)PentrusemestrulIalanului2007,structuraaccizeilaigareteeste16,28euro/1000igarete+29%
aplicatlapreulmaximdevnzarecuamnuntuldeclarat.
introdusprinart.Ilit.Gpct.10dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
Calculul accizei pentru igarete
Art. 177.-(1)Pentruigarete,accizadatoratesteegalcusumadintreaccizaspecificiaccizaad
valorem.
(2)Accizaad valorem secalculeazprinaplicareaprocentuluilegalde14%asuprapreuluidevnzare
cuamnuntulaligareteloreliberatepentruconsum.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.
(3)Accizaspecificexprimatnlei/1.000deigaretesedeterminanual,pebazapreuluimediu
ponderatdevnzarecuamnuntul,aprocentuluilegalaferentaccizeiad valorem iaaccizeitotaleal
creinivelesteprevzutnanexanr.1.Aceastaccizspecificseaprobprinordinalministrului
finanelorpublicecaresepublicnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,cucelpuin30dezile
naintedeintrareanvigoareaniveluluiaccizeitotale.(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.
(31)Nivelulaccizelorpentruigareteseactualizeazanual,ncepndcudatade1aprilie,conform
regulilorprevzutelaart.176alin.(11)i(12).(alineatintrodusprinart.Ipct.30dinO.U.G.nr.80/2014
(4)Accizadatoratdeterminatpotrivitalin.(1)nupoatefimaimicdectnivelulaccizeiminime
exprimatenlei/1.000deigaretecareestede97%dinnivelulaccizeitotaleprevzutnanexanr.1.
(alineatmodificatprinart.Ipct.29dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
(5)Preulmediuponderatdevnzarecuamnuntulsecalculeaznfunciedevaloareatotalatuturor
igareteloreliberatepentruconsum,pebazapreuluidevnzarecuamnuntulincluzndtoatetaxele,
mpritlacantitateatotaldeigareteeliberatepentruconsum.Acestpremediuponderatsestabilete
pnla1martienfiecarean,pebazadatelorprivindcantitiletotaledeigareteeliberatepentruconsum
ncursulanuluicalendaristicprecedentivafipublicatpesite-ulMinisteruluiFinanelorPublicen
termende30deziledeladatastabilirii.(alineatmodificatprinart.Ipct.43dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(6)Preuldevnzarecuamnuntulpentruoricemarcdeigaretesestabileteisedeclardectre
persoanacareelibereazpentruconsumigaretelenRomniasaucareimportigareteleiesteadusla
cunotinapublic,nconformitatecucerineleprevzutedenormelemetodologice.
(7)Esteinterzisvnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenus-austabilitideclarat
preuridevnzarecuamnuntul.
(8)Esteinterzisvnzareadeigaretedectreoricepersoanlaunprecedepetepreuldevnzarecu
amnuntuldeclarat.
(9)Esteinterzisvnzareadeigarete,dectreoricepersoan,ctrepersoanefizice,launpremaimic
dectpreuldevnzarecuamnuntuldeclarat.(alineatintrodusprinart.Ipct.53dinO.U.G.nr.
(articolmodificatprinart.Ipct.87dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010),n
52.(1)nvedereadeterminriiaccizeiaferentigaretelordincategoriadepreceamaivndut,
antrepozitariiautorizai,operatoriinregistrai/destinatariinregistraiiimportatoriiautorizaide
astfeldeprodusesuntobligaisprezintelunar,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleide
raportare,situaialivrrilordeigareteefectuatenlunaderaportare.Aceastsituaievacuprinde
Pagina 680

informaiireferitoarelacantitilelivratenlunaderaportare,exprimaten1000debuciigarete,
aferentefiecreicategoriideprepracticateivaloareaaccizeicorespunztoare,potrivitmodelului
prevzutnanexanr.3.
(2)Situaiaprevzutlaalin.(1)sentocmeten3exemplare,cuurmtoareledestinaii:primul
exemplarrmneoperatoruluieconomic,exemplarulaldoileasetransmiteautoritiivamaleteritoriale
competentecuaprobareanotelordecomandpentrutimbre,iarexemplarulaltreileasetransmite
autoritiifiscalecentrale-direciacuatribuiinelaborarealegislaieindomeniulaccizelor.
la1martie2011prinart.Ilit.Fpct.1dinH.G.nr.150/2011)
Legiinr.571/2003
6.
(1)Preuriledevnzarecuamnuntulpentruigaretesestabilescdeantrepozitarulautorizatpentru
producie,deantrepozitarulautorizatpentrudepozitarepentruigareteleachiziionate,cuexcepiacelor
pentrucarepreurilesedeclardeproductorulintern,dedestinatarulnregistratsaudeimportatorul
autorizatdeastfeldeproduseisenotificautoritiifiscalecentrale-direciacuatribuiinelaborarea
legislaieindomeniulaccizelor.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinH.G.nr.20/2013,nvigoarede
la22ianuarie2013)
(2)nregistrareadectreautoritateafiscalcentralapreurilordevnzarecuamnuntulsefacepebaza
declaraieiscriseaantrepozitaruluiautorizat,adestinataruluinregistratsauaimportatoruluiautorizat,
modelul-tipalacesteiafiindprevzutnanexanr.4.
(3)Declaraiasevantocmin3exemplare,caresevornregistralaautoritateafiscalcentral-direcia
cuatribuiinelaborarealegislaieindomeniulaccizelor.Dupnregistrare,unexemplarrmnela
autoritateafiscalcentral,exemplarulaldoilearmnelapersoanacareantocmitdeclaraia,iar
exemplarulaltreileasevatransmiteautoritiivamaleteritorialecompetentecuaprobareanotelorde
comandpentrutimbre.
(4)Declaraia,carevacuprindenmodexpresdatadelacaresevorpracticapreuriledevnzarecu
amnuntul,vafidepuslaautoritateafiscalcentralcuminimumdouzilenaintededatapracticrii
acestorpreuri.
(5)Cumaximum7zileiminimum24deorenaintededataefectivaintrriinvigoare,lista
cuprinzndpreuriledevnzarecuamnuntul,cunumruldenregistrareatribuitdeautoritateafiscal
central,vafipublicat,pringrijaantrepozitaruluiautorizat,adestinataruluinregistratsaua
importatoruluiautorizat,ndoucotidienedemaretiraj.Cteunexemplardinceledoucotidienevafi
depuslaautoritateafiscalcentralnziuapublicrii.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.
nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
(6)Oridecteoriseintenioneazmodificrialepreurilordevnzarecuamnuntul,antrepozitarul
autorizat,destinatarulnregistratsauimportatorulautorizatareobligaiasredeclarepreurilepentrutoate
sortimenteledeigarete,indiferentdacmodificareaintervinelaunulsaulamaimultesortimente.
Redeclarareasefacepebazaaceluiaimodeldedeclaraieprevzutlaalin.(2)icurespectarea
termenelorprevzutelaalin.(4)i(5).
(7)Dupprimireadeclaraiilorprivindpreuriledevnzarecuamnuntuliduppublicareaacestoran
doucotidienedemaretiraj,autoritateafiscalcentralvapublicaacestelistepesite-ulMinisterului
FinanelorPublice.
(8)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsauimportatorulautorizatdeastfeldeproduse,care
renunlacomercializareapepiaainternaunuianumitsortimentdeigarete,areobligaiadea
comunicaacestfaptautoritiifiscalecentraleideanscriencontinuarepreurileaferenteacestor
sortimentendeclaraiapreurilordevnzarecuamnuntul,peperioadadepnlaepuizare,darnumai
puinde3luni.
(9)nsituaiadestinataruluinregistratcareachiziioneazdoarocazionaligaretedintr-unaltstat
Pagina 681

membru,acestavaurmaproceduraprevzutlaalin.(1)-(6).
(10)nsituaiilencarenusepotidentificapreuriledevnzarecuamnuntulpentruigareteleprovenite
dinconfiscri,calcululaccizelorsefacepebazaaccizeitotaleprevzutenanexanr.1latitlulVIIdin
Codulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,
nvigoaredela1iunie2015)
(11)Preuldevnzarealigaretelorpracticatdeoricepersoannupoatedepipreuldevnzarecu
amnuntuldeclaratnvigoarelamomentulvnzrii.
(pct.6altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.177dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.Fpct.2dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
NOT UTG:Conformart.IValin.(1)dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,n
vigoaredela1ianuarie2015,pentruperioada1ianuarie-31martie2015,nivelulaccizeitotalepentru
igareteestede399,75lei/1.000igarete.Accizaspecificreprezint283,19lei/1.000igarete,iaracciza
advaloremsecalculeazprinaplicareaprocentuluide18%asuprapreuluidevnzarecuamnuntul
declaratncondiiilelegii.Accizadatoratnupoatefimaimicdectnivelulaccizeiminime
reprezentnd386,15lei/1.000igarete.
NOT UTG:Conformart.IdinOrdinulM.F.P.nr.166/2015-publicatla19februarie2015,n
vigoaredela1aprilie2015,nivelulaccizeispecificelaigaretenperioada1aprilie2015-31martie
2016inclusivestede314,68lei/1.000deigarete.
SECIUNEA a 4-a
Regimul de antrepozitare
Art.178-Reguligenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.179-Cerereadeautorizarecaantrepozitfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.
Art.180-Condiiideautorizare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.181-Autorizareacaantrepozitfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Art.182-Respingereacereriideautorizare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Art.183-Obligaiileantrepozitarului(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.184-Regimuldetransferalautorizaiei(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
Art.185-Anularea,revocareaisuspendareaautorizaiei(articolabrogatdela1aprilie2010prin
Reguli generale
Art. 178.-(1)Produciai/saudepozitareaproduseloraccizabile,acoloundeaccizanuafostpltit,pot
avealocnumaintr-unantrepozitfiscal.
(2)Unantrepozitfiscalpoatefifolositnumaipentruproducereai/saudepozitareadeproduse
accizabile.
(3)Antrepozitulfiscalnupoatefifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile.
Pagina 682

(4)Deinereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,pentrucarenusepoatefacedovada
pliiaccizelor,atrageplataacestora.
(5)Facexcepiedelaprevederilealin.(3)antrepozitelefiscalecarelivreazproduseenergeticectre
avioaneinavesaufurnizeazproduseaccizabiledinmagazineledutyfree,ncondiiileprevzuten
norme.
(6)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)miciiproductoridevinurilinititecareproducnmediemai
puinde600hldevinpean.
octombrie2009))
NOT ULTRATECH: Atenie!!!Articolul178naintedeapariiaLegiinr.367/2009seabrogdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009).
Legiinr.571/2003
7.(1)ntr-unantrepozitfiscaldeproducieidepozitaresepotproduceidepozitanumaiprodusele
accizabileaparinnduneiadinurmtoarelegrupedeproduse:
a)alcooletilicibuturialcooliceprevzutelaart.162lit.a)-e)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare;
b)tutunprelucrat;
c)produseenergetice
(11)Intrsubincidenaregimuluideantrepozitareproduciai/saudepozitareadearomealimentare;
extracteiconcentratealcoolicecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum.
(2)Nuintrsubincidenaregimuluideantrepozitaremiciiproductoridevinurilinititecareproducn
mediemaipuinde200hldevinpean,precumigospodriileindividualeprevzutenLegeanr.
571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,careproducpentruconsumul
propriu.
(3)nnelesulprezentelornorme,prinmiciproductoridevinurilinititesenelegeoperatorii
economiciproductoridevinlinitit,caredinpunctdevederejuridicieconomicsuntindependenifa
deoricealtoperatoreconomicproductordevin,utilizeazmijloacepropriipentruproducereavinului,
folosescspaiideproduciediferitedecelealeoricruialtoperatoreconomicproductordevininu
funcioneazsublicenadeprodusaaltuioperatoreconomicproductordevin.
(4)ncazulncareprincircuituleconomicnusepoatefacedovadacproduseleaccizabiledeinuten
scopuricomercialeprovindelaunantrepozitfiscal,operatornregistrat,operatornenregistratsaude
launimportator,accizasedatoreazdectrepersoanalacaresentrerupeacestcircuit,ntermende
cinciziledeladatalacares-afcutconstatarea.
(5)Nuseconsidervnzarecuamnuntul:
a)livrriledeproduseenergeticectreavioaneinave;
b)livrriledeproduseaccizabiledinmagazineledutyfree;
c)acelelivrricareindiferentdetipuldestinatarului-consumatorfinalsaunu-,seefectueazprin
cisterne,rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefacparteintegratdinmijloculdetransport
careefectueazlivrarea.
d)livrriledeproduseenergeticenscopurileprevzutelaart.1754alin.(1)pct.2dinCodul
fiscal.
(6)ncazulantrepozitelorfiscaleautorizateexclusivpentruproduciadevinurilinititei/sauspumoase,
nuseconsidervnzarecuamnuntulvnzareabuteliilordevindincramelesauexpoziiiledin
interiorulantrepozitului.
(7)Magazineleautorizatepotrivitlegiiscomercializezeprodusenregimduty-freesuntasimilate
Pagina 683

antrepozitelorfiscalededepozitarencarepotfidepozitateattbuturialcoolicectitutunuri
prelucrate.Acestemagazineprimescproduseaccizabilenregimsuspensivnbazaautorizaiilorde
duty-freeipentruacesteprodusenusedatoreazaccizeatuncicndsuntachiziionatedepersoanecare
sedeplaseaznafaraspaiuluicomunitar.
(8)Productoriidevinurilinititecareintenioneazsproducnvedereacomercializriiocantitate
medieanualmaimicde200hldevin,trebuiessenregistrezelaautoritateafiscalteritorialprin
administraiafinanelorpublicenrazacreiaiausediul/domiciliulisdepuntrimestrialo
declaraieprivindcantitateadevinlinititprodusicomercializatnlunaderaportare,potrivit
modeluluiprevzutnanexa nr. 5.
(9)ncazulncarentimpulanului,productorulnregistreazoproduciemaimarede200hldevini
dacdoretescontinueaceastactivitate,esteobligatcantermende15ziledeladatanregistrriis
depuncereredeautorizarecaantrepozitarautorizat.Pnlaobinereaautorizaiei,productorul
poatedesfuranumaiactivitatedeproducie,darnuidecomercializare.Dupobinereaautorizaiei
deantrepozitfiscal,indiferentdeproduciarealizatnperioadaurmtoare,productorulnumaipoate
revenilastatutuldemicproductordevinurilinitite.
(10)nsituaiancarecerereadeautorizareesterespins,activitateadeproducienceteaziar
valorificareastocurilorsepoateefectuanumaicuaprobareaautoritiifiscaleteritoriale,sub
supravegherefiscal.
(11)nsituaiancareproductoruldevinurilinititenurespectprevederilealin.(8)seconsiderc
produciadevinuriserealizeaznafaraunuiantrepozitfiscal,faptceatrageoprireaactivitiii
aplicareapedepselorprevzutedelege.
(12)Miciiproductoripotcomercializanvracvinurilinitite,nsistemangro,ctremagazine
specializatenvnzareavinurilor,ctreunitidealimentaiepublicsauctreantrepozitefiscale.
(13)nsituaiancaremiciiproductoridevinurilinititefactranzaciiintracomunitare,acestorale
revineobligaiadeainformaautoritateafiscalcentral-nvedereaatribuiriicoduluideacciz-ise
vorsupunecerinelorprevzutelapct.14.
(14)Antrepozitelefiscaleautorizatepentruproduciadeproduseenergetice,inclusivpentruproduciade
bio-ETBE(bioetilterbutileter),bio-TAEE(bioteramiletileter)i/saualteprodusedeaceeai
naturrealizatepebazdebioetanol,potpriminregimsuspensivbioetanolpentruprelucraren
vedereaobineriidebio-ETBE,bio-TAEEi/saualteprodusedeaceeainaturrealizatepebazde
bioetanolorinvedereaamesteculuicubenzin.
(15)Bioetanolulreprezintalcooluletilicrealizatnantrepozitelefiscaledeproducieaalcooluluietilic,
produsdestinatutilizriinproduciadeproduseenergetice.
(16)Pentruaplicareaprevederiloralin.(14)i(15),lasolicitareaantrepozitaruluiautorizat,autorizaia
deantrepozitfiscalsevacompletanmodcorespunztor,dupcumurmeaz:
a)pentruproduciadealcooletilic,cuproduciedebioetanol;
b)pentruproduciadeproduseenergetice,cu:
b1) produciedebio-ETBE,bio-TAEEi/saualteprodusedeaceeainaturrealizatepe
bazdebioetanol;i/sau
b2)depozitaredebioetanoldenaturatsaunedenaturatnvedereaprelucrriisaua
amesteculuicubenzin.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

Pagina 684

Art. 179.-(1)Unantrepozitfiscalpoatefuncionanumaipebazaautorizaieivalabileemisede
autoritateafiscalcompetent.
(2)nvedereaobineriiautorizaiei,pentrucaunlocsfuncionezecaantrepozitfiscal,persoanacare
intenioneazsfieantrepozitarautorizatpentruacelloctrebuiesdepunocererelaautoritatea
fiscalcompetent,nmodulisubformaprevzutennorme.
(3)Cerereatrebuiesconininformaiiisfiensoitdedocumentecuprivirela:
a)amplasareainaturalocului;
b)tipurileicantitateadeproduseaccizabileestimateafiprodusei/saudepozitatendecursul
unuian;
c)identitateaialteinformaiicuprivirelapersoanacareurmeazs-idesfoareactivitateaca
antrepozitarautorizat;
d)capacitateapersoaneicareurmeazafiantrepozitarautorizatdeasatisfacecerineleprevzute
laart.183.
(4)Prevederilealin.(3)sevoradaptapotrivitspecificuluideactivitateceurmeazasedesfuran
antrepozitulfiscal,conformprecizrilordinnorme.
(5)Persoanacareintenioneazsfieantrepozitarautorizatvaprezenta,deasemenea,ocopiea
contractuluideadministraresauaactelordeproprietatealesediuluiundeloculesteamplasat.
(6)Persoanacareimanifestnmodexpresinteniadeafiantrepozitarautorizatpentrumaimulte
antrepozitefiscalepoatedepunelaautoritateafiscalcompetentosingurcerere.Cerereavafinsoit
dedocumenteleprevzutedeprezentultitlu,aferentefiecreilocaii.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
8.(1)Unantrepozitfiscalpoatefuncionadoarnbazauneiautorizaiiemisedeautoritateafiscal
central,princomisiainstituitnacestscopprinordinalministruluifinanelorpublice,denumitn
continuareComisie.
(2)Pentruaobineoautorizaiedeantrepozitfiscal,antrepozitarulautorizatpropustrebuiesdepuno
cererelaautoritateafiscalteritorial.
(3)Cerereaprivindacordareaautorizaieideantrepozitfiscaltrebuiesfientocmitpotrivitmodelului
prevzutnanexa nr. 6isfiensoitdedocumentelespecificatenaceastanex.ncazulactivitii
deproducie,cerereavafinsoitidemanualuldeprocedur,carevacuprindefluxurileoperaionale,
precumirandamentulutilajeloriinstalaiilor.
(4)Persoanele,careintenioneazsfieautorizatecaantrepozitaripentruproduciesaudepozitarede
produseaccizabile,trebuiesdeinnproprietatesausaibdreptdefolosinacldiriloria
terenurilor.Documentelecareatestdeinereanproprietatesaunfolosinacldiriloriaterenurilor
sunt:
a)pentrucldiri,extrasuldecartefunciarnsoitdecopiatitluluideproprietatesau,dupcaz,a
procesului-verbalderecepie,atuncicndacesteaaufostconstruitenregiepropriesaucopia
actuluicareatestdreptuldefolosinsuboriceformlegal;
b)pentruterenuri,extrasuldecartefunciarnsoitdecopiatitluluideproprietatesaucopia
actuluicareatestdreptuldefolosinsuboriceformlegal.
(5)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitarideproduciedeproduseaccizabile,
trebuiesdeinnproprietatesausdeincontractedeleasingpentruinstalaiileiechipamentele
carecontribuiedirectlaproduciadeproduseaccizabilepentrucareurmeazsfieautorizat.
(51)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitaridedepozitareicareefectueaz
Pagina 685

operaiuniexclusivedembutelierebuturispirtoasetrebuiesdeinnproprietatesausdein
contractedeleasingpentruinstalaiiledembuteliere.
(6)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(4)i(5)unitiledecercetare-dezvoltareorganizatepotrivit
reglementrilorLegiinr.290/2002privindorganizareaifuncionareaunitilordecercetare-dezvoltare
dindomeniileagriculturii,silviculturii,industrieialimentareiaAcademieidetiineAgricoleiSilvice
"GheorgheIonescu-Siseti",cumodificrileicompletrileulterioare.
(61)ncazulproducieidealcooletilic,debuturialcoolice,amestecuridebuturialcoolicei
amestecuridebuturialcoolicecubuturinealcoolice,antrepozitarulautorizatpropustrebuies
depundocumentaiantocmitconformprevederilorprezentelornormemetodologice,carevacuprinde
ilistatipurilordeproduseceurmeazaserealizanantrepozitulfiscal,compoziiadetaliataacestora
carespermitncadrareantr-unadingrupeledeproduseaccizabiledefinitelaart.169-173dinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(62)Antrepozitariiautorizaipropuiprevzuilaalin.(61)potdesfuraactivitatenregimdeprobe
tehnologice,subcontrolulautoritiifiscaleteritoriale,peoperioaddemaximum60deziledela
ntocmireareferatuluifavorabildectreaceastautoritate.
(63)nperioadadeprobetehnologice,antrepozitarulautorizatpropusareobligaiasobinncadrarea
tarifaraproduselorfiniteefectuatdectreAutoritateaNaionalaVmilorpebazaanalizelorde
laborator.AnalizeledelaboratorserealizeazdeunitileAutoritiiNaionaleaVmilorn
laboratoarelepropriisau,lacerereaacestoruniti,nlaboratoarelealtorinstituiiautorizate.
Rezultateleanalizelordelaboratoricodultarifaratribuit,mpreuncupunctuldevederealautoritii
vamalereferitorlancadrareantr-unadingrupeledeproduseaccizabile,vorfitransmiseautoritii
fiscaleteritorialepentrucompletareadocumentaieicarevafitransmisulteriorautoritiifiscale
centralenvedereaobineriiautorizaiei.
(64)nperioadadeprobetehnologice,poduselefiniteobinutenupotprsiloculpropusafiautorizat
caantrepozitfiscal.
(7)ncazulproducieideproduseenergetice,antrepozitarulautorizatpropustrebuiesdepun
documentaiaconformprevederilorprezentelornormemetodologice,carevacuprindeilistacu
semifabricateleiproduselefinitenscrisennomenclatoruldefabricaie,domeniuldeutilizareal
acestoraiaccizaaferentfiecruiprodus.Proceduraprevzutlaalin.(61)-(6 4)sevaaplicai
antrepozitarilorautorizaipropuipentruproduciadeproduseenergetice.
(8)Prevederilealin.(7)vorfiaplicateoricruinouprodusintratnnomenclatoruldefabricaie.
(9)Autoritateafiscalteritorialverificrealitateaiexactitateainformaiiloriadocumentelordepuse
deantrepozitarulautorizatpropus.Seaunvederenspecialndeplinireacondiiilorprevzutelaart.
180dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,precumi
capacitateaantrepozitaruluiautorizatpropusdeandeplinicondiiileprevzutelaart.183alin.(1)lit.
b),c)id)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(10)Antrepozitarulautorizatpropusesteobligatcapedurataaciuniideverificaresasigurecondiiile
necesarebuneidesfurriaacesteia.
(11)naciuneadeverificare,autoritateafiscalpoatesolicitasprijinulorganelorcuatribuiidecontrol
i,dupcaz,alMinisteruluiAdministraieiiInternelor,pentrufurnizareaunorelementede
preinvestigarenceeaceprivetendeplinireacondiiilordeautorizareafiecruisolicitant.
(12)ntermende30deziledeladepunereacererilor,documentaiilevorfinaintateautoritiifiscale
centrale,nsoitedeunreferatcarescuprindpunctuldevedereasupraoportunitiiemiterii
autorizaieideantrepozitarautorizati,dupcaz,aspectelesesizateprivindneconcordanacudatelei
informaiileprezentatedeantrepozitarulautorizatpropus.Acestereferatevorpurtasemnturai
tampilaautoritiifiscaleteritoriale.
(13)Autoritateafiscalcentralpoatessoliciteantrepozitaruluiautorizatpropusoriceinformaiei
documentepecareleconsidernecesare,cuprivirela:
a)amplasareainaturaantrepozituluifiscalpropus;
Pagina 686

b)tipurileicantitiledeproduseaccizabileceurmeazafiprodusei/saudepozitaten
antrepozitulfiscalpropus;
c)identitateaantrepozitaruluiautorizatpropus;
d)capacitateaantrepozitaruluiautorizatpropusdeaasiguragarania.
Condiii de autorizare
Art. 180.-(1)Autoritateafiscalcompetentelibereazautorizaiadeantrepozitfiscalpentruunloc
numaidacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)loculurmeazafifolositpentruproducerea,mbutelierea,ambalarea,primirea,deinerea,
depozitareai/sauexpediereaproduseloraccizabile.ncazulunuiloccevafiautorizatnumaica
antrepozitfiscaldedepozitare,cantitateadeproduseaccizabiledepozitattrebuiesfiemaimare
dectcantitateaprevzutnnorme,difereniatnfunciedegrupadeprodusedepozitateide
accizelepotenialeaferente;
b)loculesteamplasat,construitiechipatastfelnctsseprevinscoatereaproduseloraccizabile
dinacestlocfrplataaccizelor,conformprevederilordinnorme;
c)loculnuvafifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile;
d)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazs-idesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,
aceastasnufifostcondamnatnmoddefinitivpentruinfraciuneadeabuzdencredere,fals,uz
defals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,dareoriluaredemitnRomniasaun
oricaredintrestatelestrinencareaceastaaavutdomiciliul/rezidenanultimii5ani,snufifost
condamnatpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonana
completrileulterioare,deLegeanr.86/2006privindCodulvamalalRomniei,deLegeanr.
241/2005pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,deLegeacontabilitiinr.82/1991,
republicat,deLegeanr.31/1990privindsocietilecomerciale,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodul
penalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
e)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazs-idesfoareactivitateacaantrepozitar
autorizat,administratoriiacestorpersoanejuridicesnufifostcondamnainmoddefinitivpentru
infraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,
dareoriluaredemitnRomniasaunoricaredintrestatelestrinencareaceastaaavut
domiciliul/rezidenanultimii5ani,snufifostcondamnatpentruoinfraciunedintrecele
reglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,
republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,sau
pentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodulpenalalRomniei,
f)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizattrebuies
dovedeasccpoatendeplinicerineleprevzutelaart.183.
(2)Prevederilealin.(1)vorfiadaptatecorespunztorpegrupedeproduseaccizabileicategoriide
antrepozitari,conformprecizrilordinnorme.
(3)Locurileaferenterezerveidestatirezerveidemobilizareseasimileazantrepozitelorfiscalede
depozitare,potrivitprevederilordinnorme.
Pagina 687

octombrie2009))
9.(1)Unlocpoatefiautorizatcaantrepozitfiscaldedepozitareatuncicndcantitateadepozitatn
acestacorespundeunuivolummediutrimestrialalieirilordeproduseaccizabilenregistratenultimul
ancalendaristic,caredepetelimiteleprevzutemaijos:
a)bere-150.000litri;
b)vinibuturifermentate-150.000litri;
c)produseintermediare-150.000litri;
d)buturispirtoase-25.000litridealcoolpur;
e)alcooletilic-400.000litridealcoolpur;
f)buturialcoolicengeneral-30.000litridealcoolpur;
g)igarete-ocantitateacreivaloarelapreulmaximdevnzarecuamnuntulsnufiemaimic
de2.500.000euro;
h)produseenergetice-2.500.000kg.Aceastcantitateminimnuesteobligatoriencazul
antrepozitelorfiscalededepozitaredestinateexclusivaprovizionriiaeronavelori,respectiv,a
naveloriaambarcaiunilor.
i)aromealimentare,extracteiconcentratealcoolice-1.500litridealcoolpur.
(2)nsituaiaunuiantrepozitfiscalnouautorizatpentrudepozitare,cantitateaminimprevzutla
alin.(1)vafiestimat.
(3)nsituaiaunuiantrepozitarautorizatdedepozitare,carepeduratauneiperioadecontinuede6luni
nurespectprevederilealin.(1),autorizaiaserevoc.Revocareaautorizaieisefacedectre
autoritateafiscalcentral.
(4)Limiteleprevzutelaalin.(1)nusuntobligatoriipentru:
a)antrepozitelefiscaleautorizatenexclusivitatepentruaefectuaoperaiunidedistribuiea
buturiloralcooliceidetutunuriprelucratedestinateconsumuluisauvnzriilabordulnavelori
aeronavelor;
b)antrepozitelefiscalededepozitaredebuturialcooliceitutunuriprelucratesituatenporturii
aeroporturiicarefuncioneaznexclusivitatenregimdutyfree;
c)rezervadestatidemobilizare.
(5)Antrepozitariiautorizaipentrudepozitarevornregistranevidenelepropriitoateoperaiunile
efectuateprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabileivordepunelunarlaautoritateafiscal
teritorialnrazacreiaiaudomiciliulfiscalcteosituaiecentralizatoareaacestoroperaiuni,pn
pedatade15aluniiurmtoareceleilacareserefersituaia.Modelulsituaieicentralizatoareeste
similarceluiprevzutnanexanr.14.
(pct.9altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.180alin.(1)lit.a)dinLegeanr.571/2003,
2009)
Legiinr.571/2003
91.(1)Locultrebuiesfiestrictdelimitat-accespropriu,mprejmuire-,iaractivitateacese
desfoarnacestlocsfieindependentdealteactivitidesfuratedesocietateacaresolicit
autorizareacaantrepozitfiscal.
(11)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)privinddelimitareastrictimprejmuireatancurile
plutitoaredestinatedepozitriiproduselorenergeticenperimetrulzonelorportuare,nvederea
aprovizionriinavelor.
(2)Locuriledestinateproducieidealcooletilicidedistilatecamaterieprimilocuriledestinate
Pagina 688

producieidebuturialcooliceobinuteexclusivdinprelucrareaalcooluluiiadistilatelor,trebuiesfie
dotatecumijloacedemsurarelegalpentrudeterminareaconcentraieialcoolice,avizatedeBiroul
RomndeMetrologieLegal.
(3)ncazulantrepozitelorfiscaledeproduciedealcoolidedistilate,coloanelededistilare,rafinare,
trebuiesfiedotatecucontoarepentrudeterminareacantitiideproduseobinute,avizatedeBiroul
(4)ncazulantrepozitelorfiscale-micidistilerii-careutilizeazpentrurealizareaproducieiinstalaii
tipalambic,acesteatrebuiesfiedotatecuvaselitrateavizatedeBiroulRomndeMetrologieLegal.
(5)ncazulantrepozitelorfiscaleprevzutelaalin.(4),peperioadadenefuncionaresevaaplica
proceduradesigilareidesigilare,prevzutlapct. 4 2.
(6)Locuriledestinateproducieidealcooletilicidistilate,camaterieprim,trebuiesfiedotatecuun
sistemdesupraveghereprincamerevideoapunctelorundesuntamplasatecontoareleirezervoarelede
alcoolidistilate,precumiacilordeaccesnantrepozitulfiscal.Stocareaimaginilorculeseprin
intermediulcamerelorvideosefacepecasetevideosaunmemoriasistemului,duratadestocarea
imaginilornregistratefiinddeminimum30dezile.Sistemuldesupravegheretrebuiesfuncioneze
permanent,inclusivnperioadeledenefuncionareaantrepozitului,chiarincondiiilentreruperii
alimentriicuenergieelectricdelareeauadedistribuie.Nuintrsubincidenaacestorprevederi
miciledistilerii.
(7)ntr-unantrepozitfiscaldedepozitaresepotdepozitaprodusedingrupabuturiloralcoolice,nstare
mbuteliat,nlocuricompartimentatedistinct,respectivbere,vinuri,buturifermentatealteledect
bereivinuri,produseintermediare,buturispirtoase.
(8)Unlocpoatefiautorizatcaantrepozitfiscaldedepozitaredealcooletilicidedistilatenstare
vrsatnumaidacdeinenproprietaterezervoarecalibrateavizatedeBiroulRomndeMetrologie
Legal.
(9)nvedereanregistrriiproduciei de bereobinute,fiecareantrepozitarautorizatpentruproducie
esteobligat:
a)snregistrezeproduciadebererezultatlasfritulprocesuluitehnologic,prinaparatura
adecvatdemsurareabutoaielor,sticlelor,navetelor,paleilorsauaberiifiltratelavaselede
depozitare,isnscrieacestedatenrapoarteledeproducieigestionare,cuspecificarea
capacitiiambalajeloriacantitiidebereexprimatnlitri;
b)sdetermineconcentraiazaharometricaberii,conformstandardelornvigoareprivind
determinareaconcentraieiexprimatengradePlatoaberii,elaboratedeAsociaiade
StandardizaredinRomnia,iseliberezebuletinedeanalizefizico-chimice.Laverificarea
realitiiconcentraieizaharometriceasortimentelordeberesevaaveanvedereconcentraia
nscrisnspecificaiatehnicintern,elaboratpebazastandarduluinvigoarepentrufiecare
sortiment.
(10)Unlocpoatefiautorizatcaantrepozitfiscaldedepozitareproduse energeticenumaidaceste
echipatcurezervoarestandardizatedistinctepentrufiecaretipdeprodusnparte,calibratedeBiroul
(101)Obligativitateacalibrriirezervoarelorplutitoarepentrudepozitareaproduselorenergetice
intervinepotrivitreglementrilorspecificealeBirouluiRomndeMetrologieLegal.
(11)Locuriledestinateproducieideproduseenergeticetrebuiesfiedotatecumijloacedemsurarea
debituluivolumicsaumasic.
(12)Locuriledestinateproduceriideproduseenergeticepentrucaresedatoreazaccizenumain
euro/tonsaueuro/1000kg,locuriledestinateproduceriicombustibililoralcrorcodtarifarse
ncadreazlaart.175alin.(3)lit.g)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
completrileulterioare,precumilocuriledestinatembutelieriigazuluipetrolierlichefiatvorfidotate
cumijloacedemsurareamasei.
(13)Oriceieirenregimsuspensivaalcooluluiidistilatelornstarevrsat,precumiaproduselor
Pagina 689

energeticedinrezervoareleantrepozituluifiscalvaficomunicatnaintedeproducereaacesteia
autoritiifiscaleteritorialenrazacreiaidesfoaractivitateaantrepozitulrespectiv,pebazaunei
proceduristabilitprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(14)Unantrepozitvamalncaresuntplasateprodusesupuseaccizelorarmonizate,provenitedinimport,
poatefiautorizaticaantrepozitfiscal,lacerereaoperatoruluieconomicimportator,ntocmitpotrivit
modeluluiprevzutnanexanr.6idepuslacomisiainstituitncadrulautoritiifiscalecentrale.n
aceastsituaienivelulgaranieivafiactualizatcugaraniaaferentproduseloraccizabile,stabilit
potrivitproceduriidelapct.20.
(pct.91altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.180alin.(2)dinLegeanr.571/2003,
2009)
92.(1)Rezervadestatirezervademobilizarevafiautorizatcaunsingurantrepozitfiscalde
depozitare,indiferentdenumrullocurilordedepozitarepecareledeine.
(2)Pentruobinereaautorizaiei,instituiilecaregestioneazrezervadestatirezervademobilizarevor
depuneocererelaautoritateafiscalcentral,potrivitmodeluluiprevzutnanexa nr.6.
2009)
Autorizarea ca antrepozit fiscal
Art. 181.-(1)Autoritateafiscalcompetentvanotificanscrisautorizareacaantrepozitfiscal,n
termende60deziledeladatadepuneriidocumentaieicompletedeautorizare.
(2)Autorizaiavaconineurmtoarele:
a)elementeledeidentificarealeantrepozitaruluiautorizat;
b)descriereaiamplasarealoculuiantrepozituluifiscal;
c)tipulproduseloraccizabileinaturaactivitii;
d)capacitateamaximdedepozitare,ncazulantrepozitelorfiscaleutilizatenumaipentru
operaiunidedepozitare;
e)nivelulgaraniei;
f)perioadadevalabilitateaautorizaiei;
g)oricealteinformaiirelevantepentruautorizare.
(3)ncazulantrepozitelorfiscaleautorizatepentrudepozitare,capacitateamaximdedepozitarea
antrepozituluifiscalpropusvafideterminatdecomunacordcuautoritateafiscalcompetent,n
conformitatecuprecizriledinnorme.Odatdeterminat,aceastanuvaputeafidepitncondiiile
autorizriiexistente.Dacaceastcapacitatededepozitaredepetemaximulstabilitnautorizaie,va
finecesarca,ntermende15ziledelamodificareacapacitiidedepozitareiniiale,ssesoliciteo
aprobarepentrucircumstaneleschimbate.
(4)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateafiscalcompetent.
(5)naintedeafimodificatautorizaia,autoritateafiscalcompetenttrebuies-linformezepe
antrepozitarulautorizatasupramodificriipropuseiasupramotiveloracesteia.
(6)Antrepozitarulautorizatpoatesolicitaautoritiifiscalecompetentemodificareaautorizaiei,n
condiiileprevzutennorme.
(7)Proceduradeautorizareaantrepozitelorfiscalenuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
proceduraaprobriitacite.
Pagina 690

octombrie2009))
10.(1)ComisiainstituitlanivelulMinisteruluiFinanelorPubliceemitedeciziideaprobaresaude
respingereacereriiantrepozitaruluiautorizatpropus,dupanalizareadocumentaiilorcompletedepuse
desolicitant.
(2)Lalucrrilecomisieivafiinvitat,dupcaz,cteunreprezentantdinparteaMinisterului
AdministraieiiInternelor,aMinisteruluiEconomieiiComeruluiiaMinisteruluiAgriculturii,
Pdurilor,ApeloriMediului,precumicteunreprezentantalpatronatelorproductorilordeproduse
accizabilesaualdepozitarilordeastfeldeproduse,legalnfiinate.
(3)Autorizaiapentruunantrepozitfiscalarecadatdeemiteredatade1aluniiurmtoarecelein
careafostaprobatdectrecomisiecerereadeautorizare.
(31)ncazulantrepozitelorfiscaledeproducie,nbazadocumentaieidepusedeantrepozitarul
autorizat,nautorizaiaaferentantrepozituluifiscalvorfinscriseattmateriileprimeaccizabilecare
potfiachiziionatenregimsuspensiv,ctiproduselefiniteceserealizeaznantrepozitulfiscal.
(4)ncazulpierderiiautorizaieideantrepozitfiscal,titularulautorizaieivaanunapierderean
MonitorulOficialalRomniei,ParteaaIII-a.
(5)nbazadocumentuluicareatestcanunulreferitorlapierdereafostnaintatsprepublicaren
MonitorulOficial,autoritateafiscalemitentaautorizaieivaeliberalacerereunduplicatalacesteia.
2009)
101.
(1)Perioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscaldeproducieestede5ani,iarceapentru
antrepozitfiscaldedepozitareestede3ani.
(2)ncazulantrepozitaruluipropuscarendeplinetecondiiilepentruautorizarecaantrepozitfiscalde
depozitareisencadreaznlimiteleprevzutelapct. 9,acestavaprezentaiodeclaraieprivind
capacitateamaximdedepozitare.
(3)Antrepozitariiautorizaipotsolicitaautoritiifiscalecentralemodificareaautorizaieiatuncicnd
constaterorinredactareaautorizaieideantrepozitfiscalsaunaltesituaiincaresejustificacest
fapt.
Respingerea cererii de autorizare

Art. 182.-(1)Respingereacereriideautorizarevaficomunicatnscris,odatcumotivelelurii
acesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateafiscalcompetentarespinscerereadeautorizareaunuilocca
antrepozitfiscal,persoanacareadepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilor
legislaieinvigoare.
octombrie2009))
Obligaiile antrepozitarului
Art. 183.-(1)Oriceantrepozitarautorizatareobligaiadeandepliniurmtoareleautorizatcerine:
a)sdepunlaautoritateafiscalcompetent,dacseconsidernecesar,ogaranie,ncazul
Pagina 691

produciei,transformriiideineriideproduseaccizabile,precumiogaranieobligatoriepentru
circulaiaacestorproduse,ncondiiilestabiliteprinnorme;
b)sinstalezeismeninncuietori,sigilii,instrumentedemsursaualteinstrumentesimilare
adecvate,necesareasigurriisecuritiiproduseloraccizabileamplasatenantrepozitulfiscal;
c)sinevideneexacteiactualizatecuprivirelamateriileprime,lucrrilenderularei
produseleaccizabilefinite,produsesauprimitenantrepozitelefiscaleiexpediatedin
antrepozitelefiscale,isprezinteevidenelecorespunztoare,lacerereaautoritilorfiscale
competente;
d)sinunsistemcorespunztordeevidenastocurilordinantrepozitulfiscal,inclusivunsistem
deadministrare,contabilidesecuritate;
e)sasigureaccesulautoritilorfiscalecompetentenoricezonaantrepozituluifiscal,norice
momentncareantrepozitulfiscalestenexploatareinoricemomentncareantrepozitulfiscal
estedeschispentruprimireasauexpediereaproduselor;
f)sprezinteproduseleaccizabilepentruafiinspectatedeautoritilefiscalecompetente,la
cerereaacestora;
g)sasigurenmodgratuitunbirounincintaantrepozituluifiscal,lacerereaautoritilorfiscale
competente;
h)scercetezeisraportezectreautoritilefiscalecompetenteoricepierdere,lipssau
neregularitatecuprivirelaproduseleaccizabile;
i)sntiinezeautoritilefiscalecompetentecuprivirelaoriceextinderesaumodificarepropus
astructuriiantrepozituluifiscal,precumiamoduluideoperarenacesta,carepoateafecta
cuantumulgaranieiconstituitepotrivitprevederilorlit.a);
j)sntiinezeautoritateafiscalcompetentdespreoricemodificareadusdateloriniialen
bazacroraafostemisautorizaiadeantrepozitar,ntermende30deziledeladatanregistrrii
modificrii;
k)pentruantrepozitelefiscalencaresevordesfuraactiviticaresesupunreglementriidin
punctuldevederealprotecieimediului,esteobligatorieobinereaautorizaiei/autorizaiei
integratedemediu,conformprevederilorlegislaieinvigoare;(literabrogatdela1ianuarie
2008prinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.106/2007(publicatla18octombrie2007)
l)sseconformezecualtecerineimpuseprinnorme.
antrepozitari,conformprecizrilordinnorme.
octombrie2009))
11.(1)Garaniapentrucirculaiaproduseloraccizabileseconstituiepentruproduseledeplasaten
regimsuspensiviestevalabilpentregteritoriulComunitiiEuropene.
(2)Nusuntsupuseobligaieideaconstituigaranieproduseleenergeticesupuseaccizelorcaresunt
transportateninteriorulcomunitiiexclusivpemaresauprinconducte.
111.Toateantrepozitelefiscaledealcool,distilateibuturialcoolicedistilatesuntobligatesdepun
laautoritateafiscalcentralcertificatulISO9001,ntermende12lunideladataobineriiautorizaiei.
(pct.11i111aletitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.183alin.(1)lit.a)dinLegeanr.
571/2003,abrogatedela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31
decembrie2009)
12.(1)Antrepozitariiautorizaitrebuiesdeinunsistemcomputerizatdeevidenaproduselor
aflatenantrepozite,acelorintratesauieite,acelorpierduteprindeteriorare,spargere,furt,precumi
aaccizeloraferenteacestorcategoriideproduse.ncazulantrepozitelorfiscaledeproduciepentru
alcooletilicidistilatecamaterieprim,sistemultrebuiesasigureievidenamateriilorprime
Pagina 692

introdusenfabricaie,precumiasemifabricateloraflatepeliniadefabricaie.
(2)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(1)antrepozitelefiscale-micidistilerii-,careutilizeaz
pentrurealizareaproducieiinstalaiitipalambic.
(3)Antrepozitelefiscaledeproduciepentrualcooletiliciprodusealcoolice,precumiantrepozitele
fiscaledeproduciedeuiciderachiuridefructeauobligaiadeadeineregistrespecialencarese
vornscriedatelemenionatelaalin.(1),iarncazulantrepozitelordeproduciepentrualcool,registrul
vaconineirubriciaferenteoperaiunilordedenaturareaacestuia.
(pct.12altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.183alin.(1)lit.l)dinLegeanr.
decembrie2009)
Regimul de transfer al autorizaiei
Art. 184.-(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentruantrepozitariiautorizainumiiinusunt
transferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealocului,autorizaianuvafitransferatnmodautomatnoului
proprietar.Noulposibilantrepozitarautorizattrebuiesdepunocereredeautorizare.
octombrie2009))
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei
Art. 185.-(1)Autoritateafiscalcompetentpoateanulaautorizaiapentruunantrepozitfiscalatunci
cndi-aufostoferiteinformaiiinexactesauincompletenlegturcuautorizareaantrepozituluifiscal.
(2)Autoritateafiscalcompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalnurmtoarele
situaii:
a)ncazulunuiantrepozitarautorizat,persoanfizic,dac:
1.persoanaadecedat;
2.persoanaafostcondamnatprintr-ohotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasau
ntr-unstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,
delapidare,mrturiemincinoas,daresauluaredemitorioinfraciunedintrecele
reglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.241/2005,de
Legeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatde
CodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
3.activitateadesfuratestensituaiedefalimentsaulichidare;
b)ncazulunuiantrepozitarautorizat,careestepersoanjuridic,dac:
1.nlegturcupersoanajuridicafostdeschisoprocedurdefalimentoridelichidare;
sau
2.oricaredintreadministratoriipersoaneijuridiceafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitiv,nRomniasauntr-unstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzde
ncredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,daresauluarede
mitorioinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,de
Legeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cu
Pagina 693

modificrileicompletrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,
reglementatdeCodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
c)antrepozitarulautorizatnurespectoricaredintrecerineleprevzutelaart.183saulaart.195198;
d)cndantrepozitarulncheieunactdevnzarealocului;
e)pentrusituaiaprevzutlaalin.(9);
f)peduratauneiperioadecontinuedeminimum6luni,cantitateadeproduseaccizabiledepozitat
nantrepozitulfiscalestemaimicdectcantitateaprevzutnnorme,conformart.180alin.(1)
lit.a).
(3)Autoritateafiscalcompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalincazulncare
s-apronunatohotrredefinitivpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,de
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.
86/2006,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,
reglementatdeCodulpenalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Lapropunereaorganelordecontrol,autoritateafiscalcompetentpoatesuspendaautorizaia
pentruunantrepozitfiscal,astfel:
a)peoperioadde1-6luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
contravenionaleceatragsuspendareaautorizaiei;
b)pnlasoluionareadefinitivacauzeipenale,ncazulncareafostpusnmicareaciunea
penalpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,deLegeanr.
241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,saupentruoricealtfaptcontraregimuluifiscal,reglementatdeCodul
penalalRomniei,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Deciziaprincareautoritateafiscalcompetentahotrtsuspendarea,revocareasauanularea
autorizaieideantrepozitfiscalvaficomunicatiantrepozitaruluideintoralautorizaiei.
(6)Antrepozitarulautorizatnemulumitpoatecontestadeciziadesuspendare,revocaresauanularea
autorizaieipentruunantrepozitfiscal,potrivitlegislaieinvigoare.
(7)Deciziadesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefectedela
datacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta,dupcaz.
(8)Contestareadecizieidesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalsuspend
efectelejuridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
(9)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,
acestaareobligaiasnotificeacestfaptlaautoritateafiscalcompetentcucelpuin60dezilenainte
dedatadelacarerenunarealaautorizaieiproduceefecte.
(10)ncazulanulriiautorizaiei,cerereapentruonouautorizaiepoatefidepusnumaidupo
perioaddecelpuin5anideladataanulrii.
(11)ncazulrevocriiautorizaiei,cerereapentruonouautorizaiepoatefidepusnumaidupo
perioaddecelpuin6lunideladatarevocrii.
(12)Antrepozitariiautorizai,crorale-afostsuspendat,revocatsauanulatautorizaiaicaredein
stocurideproduseaccizabileladatasuspendrii,revocriiorianulrii,potvalorificaprodusele
nregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-numaicuacordulautoritiifiscale
competente,ncondiiileprevzutedenorme.
octombrie2009))
Pagina 694

Legiinr.571/2003
121.(1)Msurasuspendrii-cuexcepiacazuluidelaalin.(4)-,arevocriisauaanulrii
autorizaiilorsevadispunedectreComisiainstituitncadrulautoritiifiscalecentrale,nbaza
actelordecontrolemisedeorganeledespecialitate,princares-auconsemnatnclcrialeprevederilor
legalecareatragaplicareaacestormsuri.
(2)Acteledecontrolprevzutelaalin.(1),temeinicjustificate,vorfinaintate,ntermende2zile
lucrtoaredelafinalizare,comisieiinstituitncadrulautoritiifiscalecentrale,carevaanaliza
propunereaorganuluidecontrolivadispunenconsecin.
(3)Deciziacomisieiinstituitncadrulautoritiifiscalecentralevafiaduslacunotin
antrepozitaruluiautorizatsancionatiorganuluifiscalteritorial.
(4)nsituaianepliiaccizelorlatermeneleprevzutedelege,msurasuspendriiautorizaiilorseva
dispunelamomentulconstatrii,dectreautoritateafiscalteritorial.
(5)Atuncicnddeficienelecareatragmsurarevocriinuauconsecinefiscaleisuntremediaten
termende10zilelucrtoaredeladatacomunicriiactuluidecontroldectreorganelecuatribuiin
acestsens,acesteavorcomunicaoperativcomisieiinstituitencadrulautoritiifiscalecentralefaptul
cdeficieneleaufostremediate,situaiencareaceastcomisienuvamaidispunemsuraderevocare.
(51)ncetareasuspendriiautorizaieipentruunantrepozitfiscal-cuexcepiacazuluiprevzutlaalin.
(4)-vafidispusdecomisiainstituitncadrulautoritiifiscalecentrale,nbazareferatuluiemisn
acestsensdeDireciatehnicidevmuireitarifvamaldincadrulAutoritiiNaionaleaVmilor.
(6)ntoatesituaiile,msurasuspendriisevadispuneprindeciziacomisieiinstituitlanivelul
autoritiifiscaleteritorialeivafiaduslacunotinaantrepozitaruluiautorizatsancionatia
comisieiinstituitncadrulautoritiifiscalecentrale.
(7)ntoatesituaiileprivindsuspendarea,revocareasauanulareaautorizaiei,aceastaatrage
suspendareaactivitiii,dupcaz,aplicareasigiliilorpeinstalaiiledeproducie,operaiunecarevafi
efectuatdeautoritateafiscalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitateaantrepozitarul
autorizat.
(8)Antrepozitariiautorizaiacrorautorizaieafostsuspendat,revocatsauanulatpotsvalorifice
produselenregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-numaicuacordulautoritii
fiscaleteritorialeresponsabilecuadministrareadinpunctdevederefiscalaantrepozitaruluiautorizat,
prinemitereauneideciziinacestsens.
(9)ncazulsuspendriisauncazulrevocriiautorizaieideantrepozitfiscal-pnladatacnd
aceastaiproduceefecte-,valorificareaproduselornregistratenstocseefectueazsubsupraveghere
fiscal,astfel:
a)fiectrealteantrepozitefiscale,nregimsuspensivdeaccize;
b)fiectrealioperatorieconomici,lapreuricuaccize.
(10)ncazulanulriisaurevocriiautorizaiei,cerereapentruonouautorizaiepoatefidepusnumai
dupoperioadde5ani,respectiv6lunideladatalacaredeciziadeanularesaurevocarea
autorizaieidevinedefinitivnsistemulciloradministrativedeatacsaudeladatahotrrii
judectoretidefinitiveiirevocabile.
(11)Cerereaderenunarelaunantrepozitfiscal,ncaresevormenionaimotiveleacesteia,sedepune
laorganulfiscalteritorial.Organulfiscalteritorialareobligaiadeaverificadacladatadepunerii
cereriiantrepozitarulautorizatdeinestocurideproduseaccizabileidacaufostrespectate
prevederilelegalenmaterie.Dupverificare,cerereaderenunare,nsoitdeactuldeverificare,vafi
transmisautoritiifiscalecentrale.
(12)Cerereaderenunarelaautorizaiaemispentruunantrepozitfiscal,ncazulncareaceastaafost
revocatsauanulat,dupcaz,nuproduceefectejuridicepeperioadancaredeciziaderevocaresau
deanulare,dupcaz,seaflnproceduraprevzutdeLegeanr.554/2004privindcontenciosul
Pagina 695

administrativ,cumodificrileicompletrileulterioare.
SECIUNEA a 41-a
Operatorul nregistrat i operatorul nenregistrat
1
(seciuneaa4 -a,cuprinzndart.1851i1852,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.1851.-Operatorulnregistrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.1852.-Operatorulnenregistrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Operatorul nregistrat
Art. 1851.-(1)Operatorulnregistratnaintedeprimireaproduselortrebuiesfienregistratla
(2)Operatorulnregistrattrebuiesrespecteurmtoarelecondiii:
a)sgarantezeplataaccizelorncondiiilefixatedeautoritateafiscalcompetent;
b)sincontabilitatealivrrilordeproduse;
c)sprezinteproduseleoricndisecereaceastadectreorganeledecontrol;
d)saccepteoricemonitorizaresauverificareastocului.
(3)Pentruoperatoriinregistrai,accizavadeveniexigibillamomentulrecepionriiproduselor.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
122.(1)Operatorulnregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatnexercitareaactivitii
acesteia,sprimeascprodusesupuseaccizelornregimsuspensivprovenitedelaantrepozitari
autorizaialiidectceidepeteritoriulRomniei.
(2)Operatorulnregistratpoatefuncionanumainbazaautorizaieiemisedeautoritateafiscal
centralprinComisie.
(3)nvedereaobineriiautorizaieideoperatornregistrat,persoanacareintenioneazsfieoperator
nregistrattrebuiesdepunocererelaautoritateafiscalteritorial.
(4)Cerereatrebuiesconininformaiileisfiensoitdedocumenteleprevzutenanexa nr.7.
Pentruafiautorizat,fiecareoperatornregistratpropustrebuiesaibdeclaratcelpuinolocaien
careurmeazsrealizezerecepiadeprodusesupuseaccizelorprovenitedelaantrepozitariautorizai
dinaltestatemembre.
(5)nsituaiancarerecepiaproduselorsupuseaccizelorserealizeaznmaimultelocaii,cerereava
finsoitdeodeclaraieprivindlocaiilencareurmeazaserealizarecepiaproduseloraccizabile.
(6)Cerereacarenundeplinetecondiiileprevzutelaalin.(4)i(5)seconsiderafinul.
(7)Autoritateafiscalteritorialpoatessoliciteoperatoruluinregistratpropusoriceinformaiei
documentepecareleconsidernecesare,dupcaz,cuprivirela:
Pagina 696

a)identitateaoperatoruluinregistratpropus;
b)amplasareaicapacitateamaximdedepozitarealocurilorundeserecepioneazprodusele
accizabile;
c)tipuriledeproduseaccizabileceurmeazafirecepionatenfiecarelocaie;
d)capacitateaoperatoruluinregistratpropusdeaasiguragaraniaconformprevederilorpct.20.
(8)naciuneadeverificare,autoritateafiscalteritorialpoatesolicitasprijinulorganelorcuatribuii
decontrolpentrufurnizareaunorelementedepreinvestigarenceeaceprivetendeplinireacondiiilor
deautorizareafiecruisolicitant.
(9)Atuncicndntermende30deziledeladepunereadocumentaiei,autoritateafiscalteritorial,
dupverificarearealitiidateloriinformaiilorprezentatedeoperatorulnregistratpropus,constat
cacestanundeplinetecondiiilepentruafiautorizat,vacomunicanscris,operatoruluinregistrat
propusdeciziaderespingereacererii,cumotivaiacorespunztoare.
(10)Nuvafiautorizatcaoperatornregistrat,persoanacareafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitivnRomniasauntr-unaltstatpentruoinfraciunedintrecelereglementatede
legislaiavamalsaufiscal.
(11)Operatorulnregistratpropusesteobligatcapedurataaciuniideverificaresasigurecondiiile
(12)Autoritateafiscalteritorial,areobligaiacantermende30deziledeladepunereacereriiia
documentaieicomplete,stransmitComisieidosarulnsoitdeunreferatprivindoportunitatea
emiteriiautorizaieideoperatornregistrat.
(13)Comisiavacomunicanscrissolicitantului,deciziadeautorizarecaoperatornregistrat,sau,dup
caz,deciziaderespingereacererii.Deasemenea,Comisia,vantiinaautoritateafiscalteritorial
despremoduldesoluionareacererii.
(14)ncazulautorizriicaoperatornregistrat,Comisiavaemiteautorizaiacarevaconine
urmtoareleelemente:coduldeaccize,elementeledeidentificarealeoperatoruluinregistrat,tipul
produselorsupuseaccizelorcareurmeazafirecepionate,niveluliformagaraniei,precumi
perioadadevalabilitateaautorizaiei.
(15)Autorizaiadeoperatornregistratestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoarecelein
careoperatorulnregistratfacedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatede
autoritateafiscalcentral.
(16)nsituaiancareintervinmodificrifadedateleiniialemenionatenautorizaie,operatorul
nregistratareobligaiadeasolicitaComisieimodificareaacesteia,dupcumurmeaz:
a)pentrufiecarenoulocaiencareurmeazaserealizarecepiadeprodusesupuseaccizelor,
operatorulnregistratvadepuneocererelaautoritateafiscalteritorial,nsoitdedeclaraia
prevzutlaalin.(5),cucelpuin15zilenaintederecepiaproduselor;
b)dacsemodificdateledeidentificarealeoperatoruluinregistrat,ntermende30deziledela
datanregistrriimodificrii;
c)dacmodificrileintervenitesereferlatipulproduselorsupuseaccizelor,cucelpuin60de
zilenaintederecepiaproduselor.
(17)Operatorulnregistratnupoaterealizarecepiadeprodusesupuseaccizelor,ntr-olocaiedacnu
facedovadanregistrriiacesteialaautoritateafiscalteritorialundeestenregistratcapltitorde
impoziteitaxeinuareatribuitcoduldeaccize.Autoritateafiscalteritorialvatransmitentermen
de5zilelucrtoareocopieadeclaraieipentrunoualocaielaComisienvedereaatribuiriicoduluide
accize.
(18)Dupatribuireacoduluideaccize,ntermende3zilelucrtoare,ocopieadeclaraieipecareeste
nscrisacestcodsevatransmiteautoritiifiscaleaoperatoruluinregistratnvedereaaduceriiattla
cunotinaacestuiactilacunotinaautoritiifiscaleteritorialenrazacreiaseaflnoualocaie,
dupcaz.
Pagina 697

(19)Produselesupuseaccizelor,primitenregimsuspensivdectreoperatorulnregistratsuntnsoite
dedocumentuladministrativdensoire,conformproceduriiprevzutelapct. 14.
(20)Autorizaiadeoperatornregistratpoatefirevocatatuncicndtitularulacesteianurespectuna
dincondiiileprevzutelaart.1851dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
(21)Autorizaiadeoperatornregistratpoatefirevocatinsituaiancareoperatorulnregistrat
autorizatsvreteoinfraciunelareglementrilevamalesaufiscale.
(22)Deciziaderevocaresecomunicoperatoruluinregistratiiproduceefectedeladatalacarea
fostaduslacunotinacestuia.
(23)ncazuriexcepionalecndintereselelegitimealeoperatoruluinregistratimpunaceasta,Comisia
poatedecalatermenuldeintrarenvigoareadecizieiderevocare,laodatulterioar.
(24)Operatorulnregistratnemulumitpoatecontestadeciziadearevocareaautorizaiei,potrivit
legislaieinvigoare.
(25)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieideoperatornregistrat,suspendefectelejuridice
aleacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
(26)ncazulncareoperatorulnregistratdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaias
notificeacestfaptComisieicucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunarealaautorizaiei
produceefecte.
Operatorul nenregistrat
Art. 1852.-Operatorulnenregistratareurmtoareleobligaii:
a) sdeaodeclaraielaautoritateafiscalcompetent,naintedeexpediereaproduselordectre
antrepozitarulautorizat,isgarantezeplataaccizelor,ncondiiileprevzutennorme;
b)splteascaccizanziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaufostrecepionate
produsele;
c)saccepteoricecontrolcepermiteautoritiifiscalecompetentesseasiguredeprimirea
produselorideplataaccizeloraferente.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
123.(1)Operatorulnenregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatnexercitareaprofesiei
sale,sprimeasccutitluocazionalprodusesupuseaccizelornregimsuspensivprovenitedela
antrepozitariautorizai,aliidectceidepeteritoriulRomniei.
(2)Operatorulnenregistratnupoatedeinesauexpediaprodusesupuseaccizelornregimsuspensiv.
(3)Unoperatornenregistratpoateefectuaachiziiiintracomunitaredeprodusesupuseaccizelornumai
nbazaautorizaieiemisedeautoritateafiscalteritoriallacareacestaestenregistratcapltitorde
impoziteitaxe,princompartimentulcuatribuiindomeniulautorizrii.
(4)nvedereaobineriiautorizaieideoperatornenregistrat,persoanacareintenioneazsfieun
astfeldeoperatortrebuiesdepunodeclaraielaautoritateafiscalteritorial.
(5)Declaraiatrebuiesconininformaiileisfiensoitdedocumenteleprevzutenanexa nr.8.
(6)Declaraiacarenuconinetoateinformaiilesolicitateseconsiderafinul.
(7)naintedenregistrareadeclaraiei,operatorulnenregistrattrebuiesconstituieogaraniela
nivelulcuantumuluiaccizeloraferenteproduselorceurmeazafirecepionate,ncontulMinisterului
Pagina 698

FinanelorPubliceisoaduclacunotinaautoritiifiscaleteritoriale.
(8)Autorizaiadeoperatornenregistratseemitepentrufiecareoperaiunedeachiziionaredeproduse
accizabilenregimsuspensiv,potrivitprevederiloralin.(1),inclusivnsituaiancareoperaiuneade
transportserealizeazprinintermediulmaimultormijloacedetransport.Autoritateafiscalemitent
atribuieinscrienaceastautorizaieuncodsimilarcoduluideacciz.
(9)nvedereaemiteriiautorizaiei,autoritateafiscalteritorialpoatessoliciteoperatorului
nenregistratpropusoriceinformaieidocumentepecareleconsidernecesare,dupcaz,cuprivire
la:
a)identitateaoperatoruluinenregistratpropus;
b)loculundeserecepioneazproduseleaccizabile;
c)tipuriledeproduseaccizabileceurmeazafirecepionate.
(10)Autorizaiadeoperatornenregistratvafiemisntermendemaxim5zilelucrtoaredela
depunereadocumentaieicomplete,ndouexemplare.
(11)Unexemplaralautorizaieirmnelaautoritateafiscalaemitentiarcelde-aldoileaexemplarse
elibereazoperatoruluinenregistrat.Pentrufiecareoperaiunenparteocopieaautorizaieise
transmiteantrepozituluifiscalexpeditorivansoitransportulpnladestinaie,fiindanexat
documentuluiadministrativdensoire.
(12)Nuvaprimicalitateadeoperatornenregistrat,persoanacareacomisoinfraciunegravsau
infraciunirepetatelareglementrilevamalesaufiscale.
(13)Operatorulnenregistratareobligaiasinevidenedistincteprivindcantitiledeproduse
recepionatenregimsuspensiv.Informaiileprivindproduselevorfinregistratentr-unregistruspecial
ncaresevormenionaurmtoareleinformaii:araidenumireaantrepozituluifiscalexpeditor,
denumireaproduselor,unitateademsur,cantitatearecepionat,numruldenregistrareal
autorizaiei,numruldocumentuluiadministrativdensoireaferent,cuantumulaccizelorpltitei
numruldocumentuluideplat.
(14)Produselesupuseaccizelor,primitenregimsuspensivdectreoperatorulnenregistratsunt
nsoitededocumentuladministrativdensoire,conformproceduriiprevzutelapct. 14.
(15)Operatorulnenregistratesteobligatcalaprimireaproduseloraccizabilesanuneautoritatea
fiscalnrazacreiaaufostprimiteproduseleispstrezeproduseleaccizabilenloculderecepiecel
puin48deore,nvedereaverificriiacestoraiacertificriidocumentuluiadministrativdensoirede
ctrereprezentantulacesteiautoriti.
(16)ncazulncarerecepiaproduseloraccizabilesefacentr-unlocsituatnrazateritorialaaltei
autoritifiscaledectceacarei-aeliberatautorizaia,autoritateafiscaldelaloculprimirii
produselorvainformaoperativautoritateafiscalemitentaautorizaieidespreacestfapt.
SECIUNEA a 5-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Art.186-Deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv(articolabrogatdela1
aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-vezi
Nota)
Art.187-Documentuladministrativdensoire(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
Pagina 699

alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.188-Primireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensiv(articolabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.189-Regimulaccizelorpeduratadeplasrii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.1891-Descrcareadocumentuluiadministrativdensoire(articolabrogatdela1aprilie2010
prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.190-Deplasareaproduselorenergeticeprinconductefixe(articolabrogatdela1aprilie2010
prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.191-Deplasareaunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaliunbirouvamal(articol
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009)-veziNota)
Art.1911-Deplasareaunuiprodusaccizabilnregimsuspensivdupceafostpusnliber
circulaienprocedurvamalsimplificat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.192-Momentulexigibilitiiaccizelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.1921-Restituirideaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv
Art. 186.-(1)Antrepozitariiautorizaidectreautoritilefiscalecompetentealeunuistatmembrusunt
recunoscuicafiindautorizaiattpentrucirculaianaional,ctipentrucirculaiaintracomunitara
produseloraccizabile.
(2)Peduratadeplasriiunuiprodusaccizabil,accizasesuspenddacsuntsatisfcuteurmtoarele
cerine:
a)deplasareaarelocntre:
1.douantrepozitefiscale;
2.unantrepozitfiscaliunoperatornregistrat;
3.unantrepozitfiscaliunoperatornenregistrat;
b)produsulestensoitdeminimum3exemplarealeunuidocumentadministrativdensoire,care
satisfacecerineleprevzutennorme;
c)ambalajulncareestedeplasatprodusularelaexteriormarcajecareidentifictipulicantitatea
produsuluiaflatninterior;
d)containerulncareestedeplasatprodusulestesigilatcorespunztor,conformprevederilordin
norme;
e)autoritateafiscalcompetentaprimitgaraniapentruplataaccizeloraferenteprodusului.
13.(1)Containerelencaresuntdeplasateproduseleaccizabilenregimsuspensivtrebuiespoarte
sigiliileantrepozituluifiscalexpeditor.
(2)nnelesulprezentelornormemetodologice,princontainersenelegeoricerecipientcareservete
latransportulncantitiangroalproduseloraccizabilesauncazulcirculaieicomercialenvrac,
oricecisternaferentcamioanelor,vagoanelor,navelorsaualtormijloacedetransport,oriocistern
ISO.
(3)ncazuldeplasriinregimsuspensivaproduseloraccizabiledintr-unantrepozitfiscaldinRomnia
Pagina 700

ctreunstatmembru,inclusivncazuldeplasriictreunbirouvamaldeieiredinteritoriulcomunitar,
containerelencaresedeplaseazproduselerespectivetrebuiespoarteisigiliileaplicatede
reprezentantuldesemnatdeautoritateafiscalteritorialdinrazacreiapleacprodusulsaude
autoritateacompetentdintr-unaltstatmembru,nsituaiilencareseimpundesigilareairesigilarea
containerelor.nsituaiancarevmuireaseefectueazlaunbirouvamaldinteritoriulcomunitar,
sigiliileaplicatedereprezentantulautoritiifiscalevorfinlocuite,dupcaz,cusigiliilevamale.
(4)ncazuldeplasriiproduseloraccizabilentreunbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitariun
antrepozitfiscaldinRomnia,containerelencareseaflproduseletrebuiespoarteisigiliilebiroului
vamalsaualeautoritiicompetentedinstatulmembru,nsituaiancareseimpunedesigilareai
resigilareacontainerelor.
(5)Sigiliileprevzutelaalin.(3)i(4)suntdeunicfolosinitrebuiespoartensemnelecelorcarele
aplic.
(6)Prevederilealin.(2)alart.186dinCodulfiscalseaplicicirculaieiintracomunitareaproduselor
supuseaccizelorcuocotzerocarenuaufosteliberatenconsum.
Documentul administrativ de nsoire
Art. 187.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivestepermisnumaiatuncicndeste
nsoitdedocumentuladministrativdensoire.Modeluldocumentuluiadministrativdensoirevafi
prevzutnnorme.
(2)ncazuldeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensiv,acestdocumentsentocmeten5
exemplare,utilizatedupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelaantrepozitulfiscalexpeditor;
b)exemplarele2,3i4aledocumentuluinsoescproduseleaccizabilepeparcursulmicriipn
laantrepozitulfiscalprimitor,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistrat.Lasosirea
produselorlaloculdedestinaie,acesteatrebuiesfiecompletatedectreprimitorisfie
certificatedectreautoritateafiscalcompetentnrazacreiaidesfoaractivitatea
primitorul,cuexcepiileprevzutennorme.Dupcertificare,exemplarul2aldocumentului
administrativdensoiresepstreazdectreacesta,exemplarul3setransmiteexpeditorului,iar
exemplarul4setransmiteirmnelaautoritateafiscalcompetentaprimitorului;
c)exemplarul5setransmitedectreexpeditor,lamomentulexpedieriiproduselor,autoritii
fiscalecompetentenrazacreiaacestaidesfoaractivitatea.
(3)Antrepozitulfiscalprimitor,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistratareobligaiadea
transmiteantrepozituluifiscalexpeditorexemplarul3aldocumentuluiadministrativdensoire,n
conformitateculegislaiastatuluimembrualexpeditorului.
Legiinr.571/2003
14.(1)Documentuladministrativdensoireesteuninstrumentdeverificareaoriginii,alivrrii,a
transportuluiiaadmiteriiproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivdelaunantrepozitfiscal
ctreunaltantrepozitfiscalsauctreunoperatornregistratoriunoperatornenregistrat.
(2)ModeluldocumentuluiadministrativdensoireestenconformitatecuRegulamentulCEnr.
2719/1992cuprivireladocumentuladministrativdensoireaferentcirculaieinregimsuspensiva
produselorsupuseaccizelor,cumodificrileicompletrileulterioare,iesteprevzutnanexanr.9.
Pagina 701

(3)Documentuladministrativdensoire,potrivitlegislaieicomunitare,sentocmetedereguln4
exemplare,dincare:
a)primulexemplarrmnelaantrepozitulfiscalexpeditor;
b)exemplarele2,3i4nsoescobligatoriuprodusulaccizabilpeparcursuldeplasriipnla
antrepozitulfiscalprimitor,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistrat.
(4)ncazulRomniei,documentuladministrativdensoiresentocmeten5exemplare.Exemplarul5
setransmitedectreantrepozitulfiscalexpeditorctreautoritateafiscalteritorialnrazacreiai
desfoaractivitatea,nformatelectroniclamomentulexpedieriiprodusului,iarpesuportdehrtien
ziualucrtoareimediaturmtoareexpedieriiproduselor.
(5)Lasosireaprodusuluinantrepozitulfiscalprimitor,laoperatorulnregistratsaulaoperatorul
nenregistrat,acestatrebuiescompletezetoatecele3exemplarealedocumentuluiadministrativde
nsoirelarubricileaferenteprimitorului.naintededesigilareaidescrcareaprodusului,primitorulva
ntiinaautoritateafiscalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea,nvedereaasigurrii
unuireprezentantalacesteia,carenmaximum48deoredelantiinarevaverificaivacertifica
datelenscrisendocumentuladministrativdensoire.
(6)Dincele3exemplarecertificatedectrereprezentantulautoritiifiscaleteritoriale,exemplarul3se
transmitedeantrepozitulfiscalprimitor,deoperatorulnregistratsaudeoperatorulnenregistratla
antrepozitulfiscalexpeditor,iarexemplarul4setransmiteautoritiifiscalenrazacreiai
desfoaractivitateaprimitorul.Exemplarul2rmnelaantrepozitulfiscalprimitor,laoperatorul
nregistratsaulaoperatorulnenregistrat,dupcaz.
(7)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentruproduciadealcooletilicipentruprelucrareaacestuia,
toatecele5exemplarealedocumentuluiadministrativdensoirevorfivizatelarubricaaferent
autoritiifiscaledeexpedieredectrereprezentantulfiscaldesemnatdeaceastaautoritate.nsituaia
ncareantrepozitelefiscaledeproduciepentrualcooletilicideprelucrareaacestuiaseafln
localitidiferite,trebuiesseprocedezecalaalin.(4),(5)i(6).
(8)Prinexcepie,atuncicndantrepozitelefiscaledeproduciedealcooletilicideprelucrarea
acestuiaseaflnacelailoc,documentuladministrativdensoiresentocmeten3exemplare,din
careprimulexemplarsepstreazlaantrepozitulfiscaldeproducie,exemplarul2rmnela
antrepozitulfiscaldeprelucrare,iarexemplarul3setransmitelaautoritateafiscalteritorialnraza
creiaidesfoaractivitatea.naceastsituaie,exemplarele2i3secompleteazdectre
antrepozitulfiscaldeprelucrarecaantrepozitfiscalprimitor,iarcertificareasefacedectre
reprezentantulfiscal.
(9)ncadrullivrrilorintracomunitarenregimsuspensiv,antrepozitarulautorizatexpeditor,sau
reprezentantulsu,poatesmodificeconinutulcsuelor4,7,7a,13,14i/sau17dindocumentului
administrativdensoirepentruanscrienouldestinatar-antrepozitarautorizatsauoperatornregistrat
-,precuminoullocdedestinaiealivrrii.nacestcaz,autoritateafiscalcompetentaexeditorului
vafiimediatinformatiarnouldestinatarsauloculdelivrarevorfinscrisepeversouldocumentului
administrativdensoire.
(10)Laemitereadocumentuluidensoirencadrulcirculaieiintracomunitareaproduselorenergetice
pecalemaritimsaufluvial,antrepozitarulautorizatexpeditorpoatesanucompletezecsuele4,7,
7a,13,14i/sau17aleacestuia,daclamomentulexpedieriiproduselor,nucunoatedestinatarul,dar
numaicucondiiaca:
a)autoritateafiscalteritorialsautorizezeantrepozituluifiscalexpeditor,canaintealivrrii
produselorsnucompletezecsuelerespective;
b)antrepozitulfiscalexpeditorsacomuniceautoritiifiscaleteritorialeinformaiile
corespunztoarecuprivireladenumireaiadresaprimitorului,coduldeaccizealacestuiaistatul
membrudedestinaie,imediatceacesteasuntcunoscutesauceltrziuatuncicndproduseleajung
ladestinaie.
Pagina 702

(11)ncazulcirculaieiintracomunitaredeproduseaccizabilenregimsuspensiv,antrepozitulfiscal
expeditordintr-unstatmembrupoateutilizanloculdocumentuluiadministrativdensoireundocument
comercialprevzutnlegislaiaaceluistatmembru,caresconinaceleaiinformaiicuceledin
documentuladministrativdensoire.
(12)Prevederilealin.(1)alart.187dinCodulfiscalnusuntaplicabilencazulprevzutlaalin.(2)i
(3)alepct.22.
(13)Circulaiaintracomunitaraproduseloraccizabilesupusemarcriipotrivitprevederilorart.202
dinCodulfiscal,dintr-unaltstatmembructreRomnia,produsecaresuntdestinatevnzriin
Romnia,vafinsoitdedocumentuladministrativdensoire.
(14)ncazulncareprimitorulproduseloraccizabile,dupcertificareaexemplarelor2,3i4,constat
pierdereaexemplarului3aldocumentuluiadministrativdensoire,acestapoatetransmiteexpeditorului
ocopieaexemplarului4aldocumentuluiadministrativdensoire.
Primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv

Art. 188.-Pentruunprodusnregimsuspensivcareestedeplasat,accizacontinusfiesuspendatla
primireaprodusului,dacsuntsatisfcuteurmtoarelecerine:
a)produsulaccizabilesteplasatnantrepozitulfiscalsauexpediatctrealtantrepozitfiscal,
potrivitcerinelorprevzutelaart.186alin.(2);
b)antrepozitulfiscalprimitornscriepefiecareexemplaraldocumentuluiadministrativdensoire
tipulicantitateafiecruiprodusaccizabilprimit,precumioricediscrepanntreprodusul
accizabilprimitiprodusulaccizabilnscrisndocumenteleadministrativedensoire,semnndi
nscriinddatapefiecareexemplaraldocumentului;
c)antrepozitulfiscalprimitortrebuiesobindelaautoritateafiscalcompetentcertificarea
documentuluiadministrativdensoireaproduseloraccizabileprimite,cuexcepiileprevzuten
norme;
d)ntermende15zileurmtoareluniideprimireaproduselordectreantrepozitulfiscalprimitor,
acestareturneazexemplarul3aldocumentuluiadministrativdensoireantrepozituluifiscal
expeditor.
141.Obligaiacertificriidocumentuluiadministrativdensoiredectreautoritateafiscal
competentnuesteaplicabilncazulproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivprinconducte
fixe.(pct.141altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.188dinLegeanr.571/2003,abrogat
Regimul accizelor pe durata deplasrii
Art. 189.-(1)ncazuloricreiabateridelacerineleprevzutelaart.186-188,accizasedatoreazde
ctrepersoanacareaexpediatprodusulaccizabil.
(2)Oricepersoancareexpediazunprodusaccizabilaflatnregimsuspensivesteexoneratde
obligaiadeplataaccizelorpentruacelprodus,dacprimetedeladestinatarulprodusului,respectiv
antrepozitulfiscal,operatorulnregistratsauoperatorulnenregistrat,primitor,exemplarul3al
documentuluiadministrativdensoire,certificatnmodcorespunztor.
Pagina 703

Descrcarea documentului administrativ de nsoire
Art. 1891.-Dacopersoancareaexpediatunprodusaccizabilnregimsuspensivnuprimete
documentuladministrativdensoirecertificat,ntermende45deziledeladataexpedieriiprodusului,
areobligaiacanurmtoarele5zilesdepundeclaraiadeaccizelaautoritateafiscalcompetenti
splteascaccizelepentruprodusulrespectivntermende7ziledeladataexpirriitermenuluide
primireaaceluidocument.
142.(1)Termenuldeprimireadocumentuluiadministrativdensoirecertificat,estede45dezile
lucrtoaredeladataexpedieriiprodusului.
(11)Obligaiiledeantiinaautoritateafiscalcompetentdeneprimireantermendectre
antrepozitulfiscalexpeditoradocumentuluiadministrativdensoirecertificat,precumideaplti
accizelecorespunztoarerevinantrepozitaruluiautorizat.
(2)nsituaiancaredocumentuladministrativdensoirecertificatesteprimitdectreexpeditordup
expirareatermenuluiprevzutlaalin.(1),acestapoatesolicitarestituireaaccizelorpltite,ntermende
12lunidelacertificareadocumentului.nacestcazexpeditorulvadepuneocererelaautoritateafiscal
lacareestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,cerereafiindnsoitdedocumentelejustificative.
Deplasarea produselor energetice prin conducte fixe
Art. 190.-ncazulproduselorenergeticedeplasatenregimsuspensivprinconductefixe,pelng
respectareaprevederilorart.188i189,antrepozitulfiscalexpeditorareobligaiadeaasigura
autoritilorfiscalecompetente,lacerereaacestora,informaiiexacteiactualecuprivireladeplasarea
produselorenergetice.
Deplasarea unui produs accizabil ntre un antrepozit fiscal i un birou vamal
Art. 191.-(1)ncazuldeplasriiunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaldinRomniaiunbirou
vamaldeieiredinteritoriulcomunitarsauntreunbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitariun
antrepozitfiscaldinRomnia,accizasesuspenddacsuntndeplinitecondiiileprevzutedenorme.
Acestecondiiisuntnconformitatecuprincipiileprevzutelaart.186-190.
(2)ncazuldeplasriiunuiprodusaccizabilntreunantrepozitfiscaldinRomniaiunbirouvamalde
ieiredinteritoriulcomunitar,regimulsuspensivestedescrcatprindovadaemisdebiroulvamalde
ieiredinteritoriulcomunitar,careconfirmcproduseleauprsitefectivacestteritoriu.Acelbirou
vamaltrebuiestrimitnapoiexpeditoruluiexemplarulcertificataldocumentuluiadministrativde
nsoirecareiestedestinat,ntermende15ziledeladatarealizriiefectiveaexportului.
Legiinr.571/2003
Pagina 704

15.(1)Indiferentdeformalitiledinlegislaiavamal,deplasareaunuiprodusaccizabilntreun
antrepozitfiscaldinRomniaiunbirouvamaldeieiredinteritoriulcomunitarnvedereaexportului
estensoitdedocumentuladministrativdensoire.Acestdocumentsentocmeten5exemplare.
(2)Peduratadeplasriiaccizasesuspenddacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)produsulestensoitdeexemplarele2,3i4aledocumentuluiadministrativdensoire;
b)ambalajulncareestedeplasatprodusularelaexteriormarcajecareidentificcuclaritatetipul
icantitateaprodusuluiaflatninterior;
c)containerulncareestedeplasatprodusulestesigilatpotrivitprevederilorpct.13;
d)produsulestensoitdedovadaconstituiriiuneigaraniidectreantrepozitulfiscalpentruplata
accizeloraferenteprodusuluideplasat.
(3)Primulexemplaraldocumentuluiadministrativdensoirermnelaantrepozitulfiscalexpeditor,
iarexemplarul5setransmitelaautoritateafiscalteritorialnrazacreiaacestaidesfoar
activitatea.
(4)Dupscoatereadefinitivaproduselordepeteritoriulcomunitarintocmireadocumentului
administrativunicprevzutlaalin.(5),exemplarele2,3i4aledocumentuluiadministrativdensoire
seconfirmdebiroulvamaldeieiredinteritoriulcomunitar.Exemplarul2rmnelabiroulvamaliar
exemplarele3i4setransmitdectreacestaantrepozituluifiscalexpeditori,respectiv,autoritii
fiscaleteritorialenrazacreiaidesfoaractivitateaexpeditorul.
(5)nsituaiadeplasriiunuiprodusaccizabilntreunbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitari
unantrepozitfiscaldinRomnia,accizasesuspenddacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)produsulaccizabilestensoitde3exemplarealedocumentuluiadministrativunicreglementat
delegislaiavamal,dincareunulesteocopieaexemplarului2.Acestdocumentnlocuiete
documentuladministrativdensoireiareacelairolcaiacesta;
b)ambalajulncareestedeplasatprodusularelaexteriormarcajecareidentificcuclaritatetipul
icantitateaprodusuluiaflatninterior;
c)containerulncareestedeplasatprodusulestesigilatpotrivitprevederilorpct.13;
d)produsulestensoitdedovadaconstituiriidectreantrepozitulfiscalprimitorauneigaranii
pentruplataaccizeloraferenteprodusuluideplasat.
(6)Cele3exemplarealedocumentuluiadministrativunicnsoescproduseleaccizabilepnla
antrepozitulfiscalprimitor.
(7)Dupcertificareacelor3exemplaredectreantrepozitulfiscalprimitor,unexemplarsereinede
ctreacesta,aldoileaexemplarestetransmisnapoilabiroulvamaldeintrarenteritoriulcomunitar,
iarcelde-altreileaexemplarsetransmiteautoritiifiscaleteritorialenrazacreiaidesfoar
activitateaantrepozitulfiscalprimitor.
(8)Dovadaconstituiriigaranieidectreantrepozitulfiscalpentruplataaccizeloraferenteprodusului
deplasatvafireprezentatdeconfirmareascrisaautoritiifiscaleteritorialeprivindgaraniadepus,
nconformitatecuprevederileart.183alin.(1)lit.a)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
(9)ncazurilencareseutilizeazdocumentuladministrativunic,lacompletareaacestuiasevoravean
vedereurmtoarelereguli:
a)ncsua33adocumentuluiadministrativunic,sevacompletacodulNCcorespunztor;
b)ncsua44sevaindicaclarcaestevorbadespreolivraredeprodusesupuseaccizelor;
c)ocopieaexemplarului1aldocumentuluivafipstratdectreexpeditor;
d)ocopieaexemplarului5aldocumentuluivizatvafirestituitexpeditoruluidectrebeneficiar.
Pagina 705

Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n
procedur vamal simplificat
Art. 1911.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilepusenlibercirculaiedectreunimportatorcare
deineautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateacompetentdinalt
statmembru,iarproduselesunteliberatepentruconsumnRomnia,sepoateefectuanregim
suspensiv,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)importatorulesteautorizatdeautoritateacompetentdinstatulsupentruefectuareade
operaiunicuproduseaccizabilenregimsuspensiv;
b)importatoruldeinecoddeaccizenstatulmembrudeautorizare;
c)deplasareaarelocntre:
1.unbirouvamaldeintraredinRomniaiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsau
unoperatornenregistratdinRomnia;
2.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatnaltstatmembruparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsauun
operatornenregistratdinRomnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeo
procedurdetranzitcarencepelafrontier;
3.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatntr-unstatmembruneparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscal,unoperatornregistratsauun
operatornenregistratdinRomnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeo
procedurdetranzitcarencepelafrontier;
d)produseleaccizabilesuntnsoitedeminimum3exemplarealedocumentuluiadministrativde
nsoirepentrusituaiaprevzutlalit.c)pct.1saualedocumentuluiadministrativunicpentru
situaiileprevzutelalit.c)pct.2i3.
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulimportatoruluinregistratnRomniacaredeineautorizaie
unicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateavamaldinRomnia,iarprodusele
sunteliberatepentruconsumnaltstatmembruparticipantlaaplicareaproceduriivamalesimplificate.
(3)Destinaiilecelor3exemplarealedocumentuluiadministrativdensoireialedocumentului
administrativunicsuntceleprevzutennormeleaferenteart.187i191dinHotrreaGuvernuluinr.
44/2004pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare.
Momentul exigibilitii accizelor
Art. 192.-(1)Pentruoriceprodusaccizabil,accizadevineexigibilladatacndprodusulesteeliberat
pentruconsumnRomnia.
(2)UnprodusaccizabilesteeliberatpentruconsumnRomnia,ncondiiileprevzutelaart.166.
(3)ncazulpierderilorsaulipsurilor,accizapentruunprodusaccizabildevineexigibilladatacndse
constatopierderesauolipsaprodusuluiaccizabil.
(4)Prevedereaalin.(3)nuseapliciplataaccizeinusedatoreazdacpierdereasaulipsaintervinen
perioadancareprodusulaccizabilseaflntr-unregimsuspensivisuntndepliniteoricaredintre
urmtoarelecondiii:
a)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritvrsrii,spargerii,incendierii,
Pagina 706

inundaiilorsaualtorcazurideformajor,darnumainsituaiancareautoritiifiscale
competenteiseprezintdovezisatisfctoarecuprivirelaevenimentulrespectiv,mpreuncu
informaiaprivindcantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositnRomnia;
b)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauze
carereprezintrezultatulnaturalalproducerii,deineriisaudeplasriiprodusului,darnumain
situaiancarecantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositnRomnianu
depetelimiteleprevzutennorme.
(5)ncazulunuiprodusaccizabil,carearedreptuldeafiscutitdeaccize,accizadevineexigibilladata
lacareprodusulesteutilizatnoricescopcarenuestenconformitatecuscutirea.
(6)ncazulunuiprodusenergetic,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,accizadevineexigibil
ladatalacareprodusulenergeticesteoferitsprevnzareorilacareesteutilizatdreptcombustibil
pentrumotorsaucombustibilpentrunclzire.
(7)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibilicareestedepozitat
ntr-unantrepozitfiscalpentrucareserevocoriseanuleazautorizaia,accizadevineexigibilladata
comunicriirevocriisauanulriiautorizaieipentruproduseleaccizabilecepotfieliberatepentru
consum.
(8)Accizelesecalculeazncotairatadeschimbnvigoare,lamomentulncareaccizadevine
exigibil.
(9)Oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaalin.(3),(5),(6)i(7)areobligaiadea
depuneodeclaraiedeaccizelaautoritateafiscalcompetentideapltiaccizantermende5zilede
ladatalacareadevenitexigibil.
octombrie2009))
151.ncazulelectricitii,accizadevineexigibillamomentulfacturriienergieielectricefurnizate
ctreconsumatoriifinali.(pct.151altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.192alin.(1)din
Legeanr.571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Gpct.29dinH.G.nr.1861/2006publicatla29decembrie2006)
16.ncazulpierderilorsaulipsurilordeproduseaccizabile,acesteaseadmitcaneimpozabileatunci
cndsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)potfidovediteprinprocese-verbaleprivindnregistrareapierderilorsaulipsurilor;
b)sencadreaznlimiteleprevzutennormeletehnicealeutilajeloriinstalaiilor;i
c)suntevideniateinregistratencontabilitate.
decembrie2009)
17.(1)ntoatesituaiileprevzutelaart.192alin.(3),(5),(6)i(7)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,accizasepltetentermende5ziledeladatala
careadevenitexigibil.
(2)ncazulpierderilornregistratentr-unantrepozitfiscalautorizatpentruproduciai/saudepozitarea
deproduseaccizabilecunivelediferitedeaccize,accizaaferentpierderilor,atuncicndacesteanuse
incadreazintr-unadinsituaiileprevzutelaart.192alin.(4)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,secalculeazcucotaceamaimarepracticatn
antrepozitulfiscalrespectiv.
(3)ncazulunuiprodusenergeticpentrucareaccizanuafostanteriorexigibilicare,prinschimbarea
Pagina 707

destinaieiiniiale,esteoferitsprevnzaresauutilizatdreptcombustibiloricarburant,accizadevine
exigibilladatalacareprodusulenergeticesteoferitsprevnzare,obligaiapliiaccizeirevenind
vnztorului,sauladatalacareesteutilizatdreptcombustibilsaucarburant,obligaiapliiaccizei
revenindutilizatorului.
(pct.17altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.192alin.(3)-(7)dinLegeanr.571/2003,
2009)
18.Ratadeschimbpentrucalculareaaccizeloresteceastabilitpotrivitprevederilorart.218din
Codulfiscal.(pct.18altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.192alin.(8)dinLegeanr.
decembrie2009)
Restituiri de accize
Art. 1921.-(1)Pentruproduseleenergeticecontaminatesaucombinatenmodaccidental,returnate
antrepozituluifiscalpentrureciclare,accizelepltitevorputeafirestituitencondiiileprevzuten
norme.
(2)Pentrubuturilealcooliceiproduseledintutunretrasedepepia,dacstareasauvechimea
acestoralefaceimpropriiconsumului,accizelepltitepotfirestituitencondiiileprevzutennorme.
(3)Accizarestituitnupoatedepisumaefectivpltit.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
181.(1)Pentruproduselesupuseaccizelorarmonizate,returnatenantrepozitelefiscaledeproducie
nvedereareciclrii,recondiionriisaudistrugerii,accizelepltitecaurmareaeliberriinconsuma
acestorprodusepotfirestituitelacerereaantrepozitaruluiautorizatcareaeliberatpentruconsum
produselerespective.
(2)Antrepozitarulautorizatcaresolicitrestituireaaccizeivadepunecerereaderestituirelaautoritatea
fiscalteritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,naintecaproduseleaccizabiles
fiereturnatenantrepozitulfiscaldeproducie.
(3)Cerereaderestituirevafinsoitdeurmtoareledocumente,vizatedeautoritateavamal
teritorial:
a)onotjustificativprivindcauzeleicantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectulreturului
nantrepozitulfiscaldeproducie;
b)documentelecarejustificfaptulcproduselerespectiveaufostrealizatedeantrepozitulfiscal
deproducie;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeantrepozitulfiscalcaresolicitrestituirea
accizelor.
(4)Autoritateafiscalteritorialvaanalizacerereaidocumentaiadepusdeantrepozitulfiscaliva
decideasuprarestituiriiaccizelor.
(5)PentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumnRomniadeunantrepozitfiscal,unoperator
nregistratsauunoperatornenregistratireturnateantrepozituluifiscaldinaltstatmembru,deunde
aufostachiziionate,accizelepotfirestituitelacerereaacestuia,cererecaresevadepunelaautoritatea
fiscalteritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,naintecaproduseleaccizabiles
fiereturnate.
Pagina 708

(6)nsituaiaprevzutlaalin.(5)cerereaderestituirevafinsoitdeurmtoareledocumente,vizate
deautoritateavamalteritorial:
a)onotjustificativprivindcauzeleicantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectul
returului;
b)documentelecarejustificfaptulcproduselerespectiveaufostachiziionatedelaantrepozitul
fiscaldinstatulmembruncareurmeazsfiereturnateprodusele;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitenRomnia.
(7)Pentruproduseleaccizabileprovenitedinoperaiunideimport,ceurmeazafireturnatefurnizorului
extern,operatoruleconomicimportatorpoatebeneficiaderestituireaaccizelor,cundeplinirea
urmtoarelorcerine:
a)sdepuncerereaderestituirelaautoritateafiscalteritorialundeestenregistratcapltitor
deimpoziteitaxe,naintecaproduseleaccizabilesfiereturnatefurnizoruluiextern;
b)cerereaderestituire,vizatdeautoritateavamalteritorial,sfiensoitde:
1.onotjustificativprivindcauzeleicantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectul
returului;
2.documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeimportator.
(8)ncazulproduselorsupusemarcriiprinbanderolesautimbre,operatoruleconomiccaresolicit
restituireaaccizeloresteobligatsntocmeascunregistrucaresconinurmtoareleinformaii:
a)cantitateaproduseloraccizabileeliberatepentruconsumcarefacobiectulrestituiriiaccizelor;
b)datalacareproduseleaufosteliberatenconsum;
c)seriainumruldeidentificarealebanderolelorsautimbrelor;
d)valoareaaccizelorpltitepentruproduseleeliberatenconsum;
e)metodacareurmeazafiaplicatproduselorcarefacobiectulrestituiriiaccizelor(reciclare,
recondiionare,distrugere).
(9)RestituireaaccizelorvafiefectuatpotrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(10)Produselesupuseaccizelor,eliberatepentruconsumsauimportatenRomnia,carefacobiectul
returuluictrefurnizorulextern,atuncicndurmeazafidistruse,potfisupuseoperaiuniide
distrugerenRomnia.
(11)Responsabilitateadistrugeriioareantrepozitulfiscal,operatorulnregistrat,operatorul
nenregistratsauoperatoruleconomicimportatorcareaeliberatproduseleaccizabilepentruconsumn
Romnia.
(12)Distrugereaproduseloraccizabilepoatefiefectuatlacerereaoperatoruluieconomic,nbaza
aprobriidatededireciadespecialitatedincadrulAutoritiiNaionaleaVmilorcuatribuiin
domeniuoridedireciajudeeanpentruaccizeioperaiunivamalesauamunicipiuluiBucureti.
(13)Cerereavafinsoitdeurmtoareledocumente:
a)unmemoriuncaressejustificecauzeleicantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectul
distrugerii;
b)documentelejustificativecareconfirmcauzelecaredetermindistrugereaproduselor;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeoperatoruleconomiccaresolicit
restituireaaccizelor.
(14)Pentruproduseleaccizabilemarcatecutimbresaubanderole,returnatenantrepozitulfiscalde
produciedinRomnia,nvedereareciclriisaurecondiionrii,dezlipireamarcajelorsevaefectuasub
supravegherefiscalivorficonsemnatentr-unproces-verbal.Ocopieaprocesului-verbalvansoi
marcajelecarevorfiexpediatepentrudistrugereCompanieiNaionaleImprimeriaNaional-S.A.,
Pagina 709

operaiuneadedistrugereefectundu-sepecheltuialaantrepozituluifiscal.
(15)ncazulproduseloraccizabilemarcatecutimbresaubanderole,naintedereturnareaproduselorn
antrepozitulfiscaldeproduciedinaltstatmembruoriproductoruluidintr-oarter,sevaefectua
dezlipireamarcajelorsubsupravegherefiscalivorficonsemnatentr-unproces-verbal.Ocopiea
procesului-verbalvansoimarcajelecarevorfiexpediatepentrudistrugereCompanieiNaionale
ImprimeriaNaional-SA,operaiuneadedistrugereefectundu-sepecheltuialaoperatorului
economiccarereturneazmarcajele.
(16)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(1),(5)i(7)produselesupuseaccizelorcareaufost
eliberatepentruconsumcumaimultde2aninaintededatadepuneriicererii.
SECIUNEA a 51-a
Lipsuri i nereguli pe parcursul circulaiei intracomunitare n regim suspensiv a produselor accizabile
(seciuneaa51-a,cuprinzndart.1922i1923,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.1922.-Lipsuripetimpulsuspendrii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
Art.1923.-Nereguliiabateri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Lipsuri pe timpul suspendrii
Art. 1922.-(1)Antrepozitariiautorizaibeneficiazdescutirepentrupierderiledenaturacelorprevzute
laart.192alin.(4),intervenitepetimpultransportuluiintracomunitaralproduselornregimsuspensiv.
nacestcaz,pierderiletrebuiedovedite,conformregulilorstatuluimembrudedestinaie.Acestescutiri
seaplic,deasemenea,ioperatorilornregistraiinenregistraipetimpultransportuluinregim
suspensiv.
(2)Fracontravenidispoziiilorart.1923,ncazullipsurilor,alteledectpierderilelacareserefer
alin.(1),incazulpierderilorpentrucarenusuntacordatescutirileprevzutelaalin.(1),accizavafi
stabilitpebazacoteloraplicabilenstatelemembrerespective,nmomentulncarepierderile-corect
stabilitedectreautoritilefiscalecompetente-s-auprodussau,dacestenecesar,lamomentulcnd
lipsaafostnregistrat.
(3)Lipsurilelacaresefacereferirelaalin.(2)ipierderilecarenusuntscutiteconformprevederilor
alin.(1)vorfi,ntoatecazurile,indicatedeautoritilefiscalecompetentepeversoulexemplarului
documentuluiadministrativdensoirecarevafireturnatexpeditorului,potrivitproceduriistabiliteprin
norme.
octombrie2009))
182.(1)ncazulpierderilorsaulipsurilordeproduseintervenitepeparcursultransportului
intracomunitaralproduselorsupuseaccizelornregimsuspensiv,autoritateacompetentastatului
membruncares-austabilitrespectivelepierderisaulipsuri,trebuiesmenionezedespreaceastape
exemplaruldereturnataldocumentuluidensoire.
(2)Lasosireaproduselornstatulmembrudedestinaie,autoritateacompetentarespectivuluistat
membrutrebuiesindicedacacordscutireparialsaunuacordscutirepentrupierderilesau
Pagina 710

lipsurilestabilite.
(3)ncazurilemenionatelaalin.(1)i(2)autoritateacompetentastatuluimembrudedestinaie,
trebuiesspecificebazadecalculaaccizei.
(4)Autoritateacompetentastatuluimembrudedestinaietrebuiestrimitautoritiicompetentea
statuluimembruncares-auconstatatpierderilesaulipsurile,ocopieaexemplaruluidereturnatal
documentuluidensoire.
(5)Accizadatoratsecalculeazdectreautoritateacompetentastatuluimembruncares-austabilit
oris-auconstatatpierderilesaulipsurile,pebazacoteloraccizeloraplicabilenaceststat,lamomentul
ncarepierderiles-auprodusoridacestenecesar,cndlipsaafostnregistrat.
Nereguli i abateri
Art. 1923.-(1)Daconeregulsauoabateres-acomisntimpulcirculaiei,implicndiexigibilitatea
accizelor,aceastasevadatora,nstatulmembruundeaavutlocabatereasauneregula,dectre
persoanafizicsaujuridicdinaradeproveniencareagarantatplataaccizeipentrucirculaie,fr
caaceastasimpietezeasupranceperiiprocedurilorpenale.
(2)Dacaccizaestepltitnaltstatmembrudectceldeprovenienaproduselor,statulmembrucare
ancasataccizelevainformaautoritilefiscalecompetentealeriideprovenien.
(3)Dacpeduratatransportuluioneregulsauabatereafostdepistat,neputndu-sestabiliundea
avutloc,atunciseconsidercabatereaaavutlocpeteritoriulstatuluimembruundeaceastaafost
depistat.
(4)Atuncicndproduselesupuseaccizelornuajungladestinaieinuesteposibilstabilirealoculuin
cares-acomisabatereasauneregula,aceastasevaconsideraafifostcomisnstatulmembrude
livrareaproduselor,carevacolectaaccizacucotanvigoareladatalacareproduseleaufostlivrate,n
afardesituaiancare,ntr-operioadde4lunideladatalivrriiproduselor,seprezintdovezicare
sasigureautoritilefiscalecompetentedecorectitudineatranzacieiorisaduclmuririasupra
loculuiundes-aprodusefectivabatereasauneregula.
(5)Dac,naintedeexpirareaperioadeide3anideladatalacaredocumentuladministrativdensoire
afostntocmit,statulmembruundeaavutlocefectivabatereasauneregulaestestabilitcucertitudine,
acelstatmembruvacolectaaccizaprinaplicareacoteinvigoareladatalacarebunurileaufostlivrate.
nacestcaz,imediatcedovadacolectriitaxeiafostprezentat,accizapltitiniialvafirambursat.
octombrie2009))
SECIUNEA a 52-a
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite
2
(seciuneaa5 -acuprinzndart.1924-19210abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.1924.-Produsecuaccizepltite,utilizatenscopuricomercialenRomnia(articolabrogatde
la1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)veziNota)
Art.1925.-Documentuldensoiresimplificat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.1926.-Restituireaaccizelorpentruproduselecuaccizepltite(articolabrogatdela1aprilie
Pagina 711

Art.1927.-Persoanefizice(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.1928.-Vnzarealadistan(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.1929.-Reprezentantulfiscal(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009)-veziNota)
Art.19210.-Declaraiiprivindachiziiiilivrriintracomunitare(articolabrogatdela1aprilie
Produse cu accize pltite, utilizate n scopuri comerciale n Romnia
Art. 1924.-(1)ncazulncareproduselesupuseaccizelor,careaufosteliberatedejanconsumntr-un
statmembru,suntdeinutenscopuricomercialenRomnia,accizavafiperceputnRomnia.
(2)Suntconsideratescopuri comercialetoatescopurile,alteledectnevoilepropriialepersoanelor
fizice.
(3)Accizaestedatorat,dupcaz,dectrecomerciantuldinRomniasaudepersoanacareprimete
produselepentruutilizarenRomnia.
(4)Produseleprevzutelaalin.(1)circulntrestatulmembruncareaufostdejaeliberatenconsumi
Romnia,nsoitededocumentuldensoiresimplificat.
(5)Comerciantulsaupersoanalacaresefacereferirelaalin.(3)trebuiesndeplineascurmtoarele
cerine:
a)nainteaexpedieriiproduselorsdeaodeclaraieautoritilorfiscalecompetentenlegturcu
loculundeurmeazsfieprimiteacesteaisgarantezeplataaccizelor;
b)splteascaccizele,potrivitprevederilorart.193;
c)ssesupunoricrorcontroalecarespermitautoritiifiscalecompetenteconfirmarea
primiriiefectiveamrfuriloriplatacorespunztoareaaccizelor.
(6)ncazulproduselorsupuseaccizelor,careaufostdejaeliberatenconsumnRomniaicaresunt
livratentr-unaltstatmembru,comerciantulcareaefectuatlivrareapoatebeneficiaderestituirea
accizelorpltitenRomnia,conformart.1926.
182.1.-(1)Pentruaromelealimentare,extracteleiconcentratelealcoolice,accizelepltitedectre
comerciantuldinRomniacaurmareaachiziieidelaunfurnizordintr-unaltstatmembrupotfi
restituitelacerereacomerciantuluicares-aconformatcerinelorprevzutelaalin.(5)alart.1924din
Codulfiscal.
(2)Cerereaderestituirevafinsoitde:
a)documentulcaresatestecaccizaafostpltit;i
b)copiadocumentelorcareatestclivrareas-aefectuatctreunantrepozitfiscaldeproducie
buturialcoolicelapreurifraccize;sau
c)copiadocumentelorcareatestclivrareas-aefectuatctreunoperatoreconomicproductor
debuturinealcooliceoriprodusealimentare,ncaresfienscrismeniuneascutitdeaccize.
2009)
Pagina 712

Documentul de nsoire simplificat

Art. 1925.-(1)Documentuldensoiresimplificatsentocmetedectreexpeditorn3exemplareise
utilizeazdupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelaexpeditor;
b)exemplarele2i3aledocumentuluidensoiresimplificatnsoescproduseleaccizabilepe
timpultransportuluipnlaprimitor;
c)exemplarul2rmnelaprimitorulproduselor;
d)exemplarul3trebuiesfierestituitexpeditoruluicucertificarearecepieiicumenionarea
tratamentuluifiscalulterioralmrfurilornstatulmembrudedestinaie,dacfurnizorulsolicitn
modexpresacestlucruncadruluneicereriderestituiredeaccize.
(2)Modeluldocumentuluidensoiresimplificatvafiprevzutnnorme.
183.(1)Documentuldensoiresimplificatseutilizeazncazulproduselorsupuseaccizelorcareau
fosteliberatedejanconsumntr-unstatmembruicarecirculntreaceststatmembruiRomnia
pentruafiutilizatenscopcomercial.
(2)Documentuldensoiresimplificatesteutilizatincazulcirculaieiintracomunitareaalcoolului
completdenaturat.
(3)Modeluldocumentuluidensoiresimplificatestenconformitateculegislaiacomunitarieste
prevzutnanexa nr. 10.
(4)ncazurilemenionatelaalin.(1)i(2)pentruproduseleaccizabiledejaeliberatenconsumntr-un
statmembruicaresuntdestinateafiutilizatenscopcomercialnaltstatmembru,statelemembrepot
utilizaundocumentcomercialcaresconinaceleaiinformaiicaiceledindocumentuldensoire
simplificat.
Restituirea accizelor pentru produsele cu accize pltite
Art. 1926.-(1)Uncomerciantntimpulactivitiisalepoatessoliciterestituireaaccizeloraferente
produseloraccizabilecareaufosteliberatenconsumnRomnia,atuncicndacesteprodusesunt
destinateconsumuluinaltstatmembru,curespectareaurmtoarelorcondiii:
a)naintedeexpediereaproduselor,comerciantulexpeditortrebuiesfacocererederestituirela
autoritateafiscalcompetentisfacdovadacaccizaafostpltit;
b)livrareaproduselorctrestatulmembrudedestinaiesefacenconformitatecuprevederileart.
1924;
c)comerciantulexpeditortrebuiesprezinteautoritiifiscalecompetentecopiareturnata
documentuluiprevzutlaart.1925,certificatdectredestinatar,caretrebuiesfiensoitdeun
documentcaresatestecaccizaafostpltitnstatulmembrudedestinaie.Deasemenea,
comerciantulexpeditorvaprezentaadresabirouluiautoritiifiscalecompetentedinstatulmembru
dedestinaieidatadeacceptareadeclaraieidestinataruluidectreautoritateafiscal
competentastatuluimembrudedestinaie,mpreuncunumruldenregistrareaacestei
declaraii.
(2)Pentruproduselesupuseaccizelor,caresuntmarcateieliberatenconsumnRomnia,sepot
restituiaccizeledectreautoritateafiscalcompetent,dacaceastautoritateastabilitcmarcajele
Pagina 713

respectiveaufostdistrusencondiiileprevzutennorme.
(3)ncazurileprevzutelaart.1923,autoritateafiscalcompetentvarestituiaccizapltitdoaratunci
cndaccizeleaufostpltiteanteriornstatulmembrudedestinaie,nconformitatecuprocedura
prevzutlaart.1923alin.(5).
(4)ncazurilemenionatelaart.1928alin.(1),autoritateafiscalcompetent,lacerereavnztorului,
poaterestituiaccizapltitatuncicndvnztorulaurmatprocedurileprevzutelaart.1928alin.(4).
184. (1)Comerciantulexpeditorcaredoretessoliciterestituireaaccizelorpentruproduselece
urmeazafiexpediatepentruconsumntr-unaltstatmembrutrebuiesdepunlaautoritateafiscal
teritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,naintedeexpediereaproduselor,ocerere
derestituire,alcreimodelesteprevzutnanexa nr. 11,isfacdovadacpentruaceleproduse
accizeleaufostpltite.
(2)Duprecepiaproduselordectredestinatariplataaccizeinstatulmembrudedestinaie,
comerciantulexpeditorvadepunelaautoritateafiscalteritorialundeestenregistratcapltitorde
impoziteitaxe,nvederearestituiriiaccizelor,documenteleprevzutelaart.1926alin.(1)lit.c)din
Codulfiscal.
(3)Accizaderestituitvafiaferentcantitilorexpediateiefectivrecepionate.
(4)RestituireaaccizelorsefacepotrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.
(5)Pentruproduselesupuseaccizelor,caresuntmarcateieliberatenconsumnRomnia,icaresunt
destinateconsumuluinaltstatmembru,accizelesepotrestituidectreautoritateafiscalteritorial
numainlimitauneivaloricorespunztoarevaloriiaccizeloraferentecantitiideproduseexpediate.
Dezlipireamarcajelorsefacesubsupravegherefiscal,lasolicitareacomerciantuluiexpeditor.
(6)nsituaiancareuncomerciantdinRomniaurmeazsprimeascprodusesupuseaccizelor
eliberatenconsumnaltstatmembru,naintedeexpediereaproduselordectrefurnizoracestavaface
odeclaraiecuprivirelaacestfaptlaautoritateafiscalteritorial.Pebazaacesteideclaraii,
autoritateafiscalteritorialvaluaactdeoperaiuneacareurmeazasedesfuraipentrucare
exigibilitateaaccizelorianaterelamomentulrecepieiproduselor,termenuldeplatfiindprimazi
lucrtoareimediaturmtoareceleincares-aurecepionatprodusele.
decembrie2009)
Persoane fizice
Art. 1927.-(1)Pentruproduselesupuseaccizelorieliberatenconsumnaltstatmembru,achiziionate
dectrepersoanefizicepentrunevoilepropriiitransportatedeelensele,accizelesedatoreaznstatul
membruncareproduseleaufostachiziionate.
(2)Produseleachiziionatedepersoanefiziceseconsiderafidestinatescopurilorcomerciale,n
condiiileicantitileprevzutennorme.
(3)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorprevzutennormei
destinateconsumuluinRomniaseconsiderafiachiziionatenscopuricomercialei,nacestcaz,se
datoreazaccizanRomnia.
(4)AccizadevineexigibilnRomniaipentrucantitiledeproduseenergeticeeliberatenconsum
ntr-unaltstatmembruitransportatedepersoanefizicesaunnumeleacestora,folosindmodaliti de
transport atipic.Seconsidermodalitidetransportatipictransportulcarburantuluialtfeldectn
rezervoareleautovehiculelorsauncanistrederezervadecvate,precumitransportuldeprodusede
nclzirelichidealtfeldectnautocisterneutilizatennumelecomercianilorprofesioniti.
Pagina 714

185.(1)Pentrustabilireadestinaieicomercialeaproduseloraccizabileachiziionatedintr-unaltstat
membru,depersoanelefizice,sevoraveanvedereurmtoarelecerine:
a)statutulcomercialaldeintoruluiimotiveledeineriiproduselor;
b)loculncareseaflprodusele,sau,dacestecazul,mijloculdetransportutilizat;
c)oricealtdocumentcuprivirelaproduselerespective;
d)naturaproduselor;
e)cantitateadeproduse.
(2)Seconsiderachiziiipentruuzpropriuproduselecumprateitransportatedepersoanefizicepn
nurmtoarelelimitecantitative:
A)Tutunuriprelucrate:
1)igarete-800buci;
2)igri(cuogreutatemaximde3grame/bucat)-400buci
3)igridefoi-200buci
4)tutundefumat-1kg
B)Buturialcoolice
1)buturispirtoase-10litri
2)produseintermediare-20litri
3)vinuriibuturifermentate-90litri
4)bere-110litri.
(3)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorstabilitelaalin.(2)se
consider,dacnusedovedetecontrariul,afiachiziionatenscopuricomerciale,ipentruacestease
vorrespectaprevederileart.1924dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrilei
(4)Autoritateafiscalcompetentpoatestabilipebazacriteriilorprevzutelaalin.(1)dacprodusele
deinutencantitiinferioaresauegalelimitelorprevzutelaalin.(2)suntdestinatescopurilor
comerciale.
decembrie2009)
Vnzarea la distan
Art. 1928.-(1)Produselesupuseaccizelor,cumpratedectrepersoanecarenuaucalitateade
antrepozitarautorizatsaudeoperatornregistratorinenregistraticaresuntexpediatesau
transportatedirectoriindirectdectrevnztorsaunnumeleacestuia,suntsupuseaccizelornstatul
membru de destinaie.nnelesulprezentuluiarticol,statulmembrudedestinaieestestatulmembrun
caresosetetrimitereasautransportuldeproduseaccizabile.
(2)Livrareaproduselorsupuseaccizelor,eliberatedejanconsumntr-unstatmembruicaresunt
expediatesautransportatedirectoriindirectdectrevnztorsaunnumeleacestuiactreopersoan
prevzutlaalin.(1),stabilitntr-unaltstatmembru,facecaaccizasfiedatoratpentrurespectivele
produsenstatulmembrudedestinaie.naceastsituaie,accizelepltitenstatulmembrude
provenienabunurilorvorfirambursatelacerereavnztorului,ncondiiilestabiliteprinnorme.
Pagina 715

(3)Accizastatuluimembrudedestinaievafidatoratdevnztornmomentulefecturiilivrrii.
(4)Statulmembruncarevnztorulestestabilittrebuiesseasigurecacestaestenmsurs
ndeplineascurmtoarelecerine:
a) sgarantezeplataaccizelorncondiiilefixatedestatulmembrudedestinaienainteaexpedierii
produselorisasigureplataaccizelordupsosireaproduselor;
b)sincontabilitatealivrrilordeproduse.
Legiinr.571/2003
186.(1)Persoanacarenuarecalitateadeantrepozitarautorizatsaudeoperatornregistratsau
nenregistraticarecumprprodusesupuseaccizelorpentrualeexpediasautransportadirectsau
indirectntr-unaltstatmembru,naltscopdectcelcomercial,trebuiessenregistrezenacestsensla
autoritateafiscalundeacestaiaresediul.
(2)Persoanelemenionatelaalin.(1)trebuiesinoevidenstrictatuturorlivrrilordeprodusen
cazulvnzriiladistan,ncaretrebuiesnregistrezepentrufiecarelivrare:
a)numruldeordinecorespunztorlivrrii;
b)datalivrrii;
c)numrulfacturiisaualaltuidocumentcomercialcarenlocuietefactura;
d)aradedestinaie;
e)dateledeidentificarealedestinatarului:denumirea,adresa;
f)grupadeproduseexpediate,inclusivcodurileNCcorespunztoare;
g)cantitateadeproduseexpediat,exprimatnunitidemsurcorespunztoareregulilorde
calculalaccizei;
h)nivelulgaranieiconstituitnstatuldedestinaie;
i)dovadaprimiriiproduselordectredestinatar;
j)dovadapliiaccizelornstatulmembrudedestinaie;
k)cuantumulaccizelorpentrucaresesolicitrestituirea;
l)referirelatrimestruldinanulncaresesolicitrestituirea.
(3)Vnztorulvasolicitaautoritiifiscalenrazacreiaiaresediul,ocererederambursare,potrivit
modeluluiprevzutnanexa nr.12,menionndlivrrileefectuatencadrulvnzriiladistan,pentru
cares-aupltitaccizelepeteritoriulstatelormembrededestinaie,peparcursulunuitrimestru.
(4)Cerereasevaprezentanprimele20dezilealeluniiurmtoarencheieriitrimestruluincareaufost
pltiteaccizelenstatelemembrededestinaieivacuprindeinformaiireferitoarelacantitilede
produseaccizabileinumereledeordinecorespunztoarelivrrilorpentrucaresesolicitrambursarea,
precumisumatotalderambursat.
(5)Operaiuneacaregenereazdreptulderambursareoconstituiemomentulpliiaccizelornstatul
membrudedestinaie.
(6)Vnztorulareobligaiaspstrezeladispoziiaautoritiifiscalepeoperioadde5ani,facturile
itoatedocumentelecareatestattplataaccizelorpeteritoriulnaionalpentruproduseleexpediatect
iplataaccizelornstatelemembrededestinaie.
(7)Autoritateafiscalanalizeazcerereaidocumenteleprezentatedevnztoridacacestease
justific,varambursaaccizelesolicitate.
(8)Valoareaaccizelorrambursatenupoatedepivaloareaaccizelorpltiteprinpreuldeachiziieal
(9)AtuncicndstatulmembrudedestinaieesteRomnia,accizasedatoreazdectrevnztorise
Pagina 716

achitnRomniadectrevnztor,obligatoriuprinreprezentantulfiscaldesemnatdeacestan
Romnia.
(10)Termenuldeplatalaccizelorlconstituieziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaavut
locrecepiamrfurilordectredestinatar.
Reprezentantul fiscal
Art. 1929.-(1)Pentruproduselesupuseaccizelorprovenitedintr-unaltstatmembru,antrepozitarul
autorizatexpeditorpoatedesemnaunreprezentantfiscal.
(2)ReprezentantulfiscaltrebuiesfiestabilitnRomniainregistratlaautoritateafiscalcompetent.
(3)Reprezentantulfiscaltrebuiecanloculinnumeledestinatarului,carenuarecalitateade
antrepozitarautorizat,srespecteurmtoarelecerine:
a)sgarantezeplataaccizelor,ncondiiilestabilitedeautoritilefiscalecompetentedinstatul
membrudedestinaie;
b)splteascaccizelelamomentulrecepionriimrfurilor,conformprocedurilorstabiliteprin
norme;
c)sincontabilitatealivrrilordeproduse;
d)sindiceautoritiifiscalecompetenteloculncaresuntlivratemrfurile.
(4)Pentrusituaiilereglementatelaart.1928,vnztorulpoatedesemnaunreprezentantfiscal,nforma
imanieraprevzutelaalin.(2)i(3).
187.(1)Antrepozitarulautorizatexpeditordintr-unaltstatmembrupoate,naintedeefectuareaunei
livrrictreunoperatornregistratsaunenregistratdinRomnia,sdesemnezeunreprezentantfiscal.
(2)ReprezentantulfiscaltrebuiesfiestabilitnRomniaisfieautorizatdectreautoritateafiscal
central.
(3)nscopulobineriiautorizaiei,reprezentantulfiscalvadepunelaautoritateafiscalcentralo
cererensoitdeurmtoareledocumente:
a)actulconstitutivalreprezentantuluifiscal,careipermitedesfurareaacesteiactiviti;
b)contractuldereprezentarencheiatcuantrepozitarulautorizatexpeditor.
(4)Modelulcereriideautorizareareprezentantuluifiscalesteprevzutnanexa nr.13.
(5)Autorizareacareprezentantfiscal,nupoatefiacordatdectpersoanelorcareofergaraniile
necesarepentruaplicareacorectadispoziiilorlegaleipentrucaremsuriledeurmrireicontrol
necesarepotfiasiguratefrafinecesarecheltuieliadministrativesuplimentare.
(6)Cerereadeautorizarenupoatefiaprobatncazulpersoanelorcareausvritoinfraciunegrav
saunclcrirepetatealereglementrilorvamalesaufiscale.
(7)Deciziadeneacordareaautorizaieivaficomunicatnscris,odatcumotiveleceaucondusla
acestfapt.
(8)Autorizaiaesterevocatsaumodificatatuncicndunasaumaimultecondiiiprevzutepentru
emitereaacesteianuaufostsaunumaisuntndeplinite.
(9)Autorizaiapoatefirevocatatuncicndtitularulacesteianuseconformeazuneiobligaiicarei
revine,dupcaz,dindeinereaacesteiautorizaii.
(10)Autorizaiaserevocancazulncaredupemitereaacesteiasesvreteunadinfapteleprevzute
Pagina 717

laalin.(6).
(11)Revocareasaumodificareaautorizaieiseaducelacunotinatitularuluiacesteia.
(12)Revocareasaumodificareaautorizaieiproduceefectedeladatalacareeaafostadusla
cunotina.Totui,ncazuriexcepionaleinmsurancareintereselelegitimealetitularului
autorizaieiimpunaceasta,autoritateafiscalcompetentpoatestabiliodatulterioarpentru
producreaefectelor.
(13)Aceeaiprocedurseaplicincazulreprezentantuluifiscaldesemnatdevnztorulcare
efectueazvnzarealadistan.
(14)Reprezentantulfiscalplteteaccizelepentruproduselerecepionate,potrivitinformaiilorprimite
delaoperatorulnregistrat,operatorulnenregistratsaudelavnztorulladistan.
(15)Momentulrecepionriimrfurilorlreprezintdatadocumentuluintocmitpentrurecepia
mrfurilor.
Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare

Art. 19210.-Operatoriinregistraiinenregistrai,precumireprezentaniifiscaliauobligaiadea
transmiteautoritiifiscalecompetenteosituaielunarprivindachiziiileilivrriledeproduse
accizabile,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia,ncondiiile
stabiliteprinnorme.
188.(1)Operatoriinregistraiinenregistrai,precumireprezentaniifiscalivornregistran
evidenelepropriitoateoperaiunileefectuateprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile.
(2)Operatoriinregistraiinenregistrai,precumireprezentaniifiscalivordepunelunarla
autoritateafiscalteritorialnrazacreiaiausediulsocial,cteosituaiecentralizatoarea
achiziiilorilivrrilordeproduseaccizabile,pnpedatade15aluniiurmtoareceleilacarese
refersituaia.
(3)Modelulsituaieicentralizatoareprevzutelaalin.(2)esteprevzutnanexa nr. 14.
(pct.188altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.19210dinLegeanr.571/2003,abrogat
SECIUNEA a 53-a
nregistrarea operatorilor de produse accizabile
(seciuneaa53-acuarticolul19211abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Registrul electronic de date

Art. 19211.-(1)Autoritateafiscalcompetentvaluamsuripentruntocmireauneibazededate
electronicecaresconinolistapersoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,
precumiolistalocurilorautorizatecaantrepozitefiscale.
(2)Persoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurilorautorizateca
antrepozitefiscalelisevaatribuidectreautoritateafiscalcompetentuncoddeaccize,acrui
Pagina 718

configuraiesevafaceconformprevederilordinnorme.
(3)Dateledescriselaalin.(1)vorficomunicateautoritiifiscalecompetentedinfiecarestatmembru.
Toatedatelevorfiutilizatenumaipentruaverificadacopersoansauunlocsuntautorizatesau
nregistrate.
(4)Autoritateafiscalcompetentvaluamsuripentrucapersoanelorimplicatencirculaia
intracomunitaraproduselorsupuseaccizelorslisepermitsobinconfirmareainformaiilor
deinute.
(5)Oriceinformaiecomunicat,indiferentncefel,estedenaturconfidenial,estesupusobligaiei
secretuluifiscalibeneficiazdeproteciaaplicatinformaiilorsimilare,conformlegislaieinaionalea
statuluimembrucareoprimete.
octombrie2009))
189.Antrepozitarilorioperatorilornregistrai,precumilocurilorautorizatecaantrepozitefiscale
liseatribuiedectreautoritateafiscalcompetentuncoddeaccizeacruiconfiguraieestestabilit
prinordinalministruluifinanelorpublice.(pct.189altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
19211alin.(2)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
1620/2009,publicatla31decembrie2009)
SECIUNEA a 6-a
Obligaiile pltitorilor de accize
Art.193-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
Art.194-Depunereadeclaraiilordeaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
Art.195-Documentefiscale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.196-Evidenecontabile(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.197-Responsabilitilepltitorilordeaccize(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Art.198-Garanii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Plata accizelor la bugetul de stat
Art. 193.-(1)Accizelesuntveniturilabugetuldestat.Termenuldeplataaccizelorestepnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleincareaccizadevineexigibil.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),termenuldeplataaccizeloreste:
a)ncazuloperatorilornregistrai-ziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaufost
recepionateproduseleaccizabile;
b)ncazulfurnizorilorautorizaideenergieelectricsaudegaznatural-datade25alunii
urmtoareceleincareaavutlocfacturareactreconsumatorulfinal.
(3)ncazulimportuluiunuiprodusaccizabil,carenuesteplasatntr-unregimsuspensiv,prinderogare
Pagina 719

delaalin.(1),momentulpliiaccizelorestemomentulnregistrriideclaraieivamaledeimport.
octombrie2009))
1810.Pentruproduseleaccizabilepentrucaresedatoreazcontribuiapentrusntatenconformitate
cuprevederileLegiinr.95/2006privindreformandomeniulsntii,cumodificrileicompletrile
ulterioare,sumelereprezentndcontribuiasevireazncontulMinisteruluiSntiiPublicedectre
pltitoriideaccize:antrepozitariipersoanejuridice-autorizaipentruproducieoriantrepozitarii
autorizaipentrudepozitarecrorale-aufostexpediateprodusele,precumiimportatoriiautorizai,
operatoriinregistraiioperatoriinenregistrai.
Depunerea declaraiilor de accize
Art. 194.-(1)Oricepltitordeaccizeprevzutlaprezentulcapitolareobligaiadeadepunelunarla
autoritateafiscalcompetentodeclaraiedeaccize,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizei
pentrulunarespectiv.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),operatorulnenregistratareobligaiadeadepunedeclaraia
deaccizepentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateafiscalcompetentdectrepltitoriideaccize,pnla
datade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia,cuexcepiacazurilorprevzutela
art.1891ilaart.192alin.(9).
(4)nsituaiileprevzutelaart.166alin.(1)lit.b)ie),trebuiessedepunimediatodeclaraiede
accizelaautoritateafiscalcompetenti,prinderogaredelaprevederileart.193,accizaseplteten
ziualucrtoareimediaturmtoareceleincareafostdepusdeclaraia.
octombrie2009))
1811.Operatoriinregistrai,operatoriinenregistraiireprezentaniifiscalivordepunedeclaraiile
deaccizelaautoritateafiscalcompetent,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacarese
referdeclaraia.(pct.1811altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.194alin.(1)dinLegea
nr.571/2003,abrogatdela28decembrie2007prinart.Ilit.Gpct.17dinH.G.nr.1579/2007)
Documente fiscale
Art. 195.-(1)Pentruproduseleaccizabile,alteledectcelemarcate,caresunttransportatesaudeinute
nafaraantrepozituluifiscalsauaunuiantrepozitvamal,origineatrebuiesfiedoveditfolosindu-seun
documentcarevafistabilitprinnorme.Documentulnupoatefimaivechide5zile.Aceastprevederenu
esteaplicabilpentruproduseleaccizabiletransportatesaudeinutedectrealtepersoanedect
comercianii,nmsurancareacesteprodusesuntambalatenpachetedestinatevnzriicu
amnuntul.
(2)Toatetransporturiledeproduseaccizabilesuntnsoitedeundocument,astfel:
a)micareaproduseloraccizabilenregimsuspensivestensoitdedocumentuladministrativde
nsoire;
b)micareaproduseloraccizabileeliberatepentruconsumestensoitdefacturacevareflecta
cuantumulaccizei,modelulacesteiafiindprecizatnnorme;
c)transportuldeproduseaccizabile,cndaccizaafostpltit,estensoitdefactursauavizde
nsoire,precumidedocumentuldensoiresimplificat,dupcaz.
Pagina 720

octombrie2009))
Legiinr.571/2003
19.(1)Oricepltitordeacciz,carelivreazproduseaccizabilectreoaltpersoan,areobligaia
deaemitectreaceastapersoanofactur.Aceastfacturtrebuiesaconintoateelementele
prevzutelaart.155dindinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.
(2)Pentrulivrriledeproduseaccizabileefectuatedinantrepozitelefiscale,cuexcepialivrrilorn
regimsuspensiv,facturatrebuiescuprinddistinctvaloareaaccizeipentrufiecareprodussau,dacnu
sedatoreazaccizenurmauneiscutiri,meniunea"scutitdeaccize".
(3)Pentrulivrriledeigarete,facturavacuprindeiorubricaferentpreuluimaximdevnzarecu
amnuntuldeclaratdectreproductor,importator,operatornregistratsauoperatornenregistrat,
dupcaz.
(4)Persoanacareemitefacturancaresenscrieaccizaareobligaiadeapstraunexemplardin
fiecarefacturideaprezentaacestexemplarlacerereaautoritilorfiscale.
(5)ncazulproduseloraccizabilemarcate,cuexcepiasituaieincareproduselecirculnregim
suspensiv,transportulacestoradelaantrepozitulfiscaldeproduciectrealtelocuripropriide
depozitarealeantrepozitaruluiautorizat,sautransportuldelalocaiaderecepieaproduselordectre
operatorulnregistratsaunenregistratctrealtelocaiipropriialeacestora,sevautilizaavizulde
nsoire,ncaresevanscrieivaloareaaccizeiaferentecantitilordeproduseaccizabiletransferate.
(6)Avizuldensoirencareaccizaseevideniazdistinctseutilizeazincazulaltorproduse
accizabilepentrucareaccizadevineexigibillamomentulieiriidinregimulsuspensiv,frainterveni
schimbuldeproprietate.
(7)nsituaiileprevzutelaalin.(5)i(6)nuesteobligatorienscriereaaccizelornfacturilentocmite
lalivrareaproduselor,darsevormenionacuvintele"accizepltite".
(8)Micareaproduseloraccizabilenregimsuspensivestensoitntotdeaunadedocumentul
administrativdensoire.ncazuldeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdelaunbirou
vamaldeintrarenteritoriulcomunitarctreunantrepozitfiscal,acesteatrebuiesfiensoitede
documentuladministrativunicemisdeacelbirouvamal.
(9)PeparcursulcirculaieiintracomunitareaproduselorachiziionatenRomnia,pentrucareaccizaa
fostpltitnstatulmembrudeexpediie,documentelecarevornsoitransportulsuntfacturai
documentuldensoiresimplificatreglementat
lapct.183sauunaltdocumentcomercialcaresaconinaceleaiinformaiiconinutendocumentulde
nsoiresimplificat.
(10)Documentuladministrativdensoireidocumentuldensoiresimplificatsuntdocumentecuregim
specialisetiprescdeCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"-SA.
(11)Documenteleprevzutelaalin.(10)seachiziioneazcontracostdelaautoritateafiscalteritorial
nbazanoteidecomandprevzutnanexa nr.15.Notadecomandvafiaprobatnumaidac
solicitantuljustificnecesitateaachiziionriiacestordocumente.
Evidene contabile
Art. 196.-Oricepltitordeaccizeareobligaiadeaineregistrecontabileprecise,conformlegislaiei
nvigoare,caresconinsuficienteinformaiipentrucaautoritilefiscalespoatverifica
respectareaprevederilordinprezentultitlu.(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Pagina 721

Responsabilitile pltitorilor de accize
Art. 197.-(1)Oricepltitordeaccizepoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenul
legalaaccizelorctrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladeclaraiilordeaccizela
autoritateafiscalcompetent,conformprevederilorprezentuluititluiceloralelegislaieivamalen
vigoare.
(2)Lunar,pnladatade15afiecreiluni,pentrulunaprecedent,antrepozitariiautorizaipentru
produciesuntobligaisdepunlaautoritateafiscalcompetentosituaie,caresconininformaii
cuprivirelastoculdemateriiprimeiprodusefinitelanceputullunii,achiziiiledemateriiprime,
cantitateafabricatncursullunii,stoculdeprodusefiniteimateriiprimelasfritulluniideraportare
icantitateadeproduselivrate,conformmodeluluiprezentatnnorme.
octombrie2009))
191.(1)nnelesulprevederilorart.197alin.(2)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,prinnoiuneadematerii primesenelegemateriaprimdebaz
necesarfabricriiprodusuluiaccizabiliarproduselefinitevorfiraportatepegrupedeproduse.
(2)Modelulsituaieiprevzutlaart.197alin.(2)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioareesteprevzutnanexanr.16ivafintocmitpegrupedeproduse.
2009)
Garanii
Art. 198.-(1)Antrepozitarulautorizat-dupacceptareacondiiilordeautorizareaantrepozituluifiscal
-,operatorulnregistrat,operatorulnenregistratireprezentantulfiscalauobligaiadepuneriila
autoritateafiscalcompetentauneigaranii,conformprevederilordinnorme,caresasigureplata
accizelorcarepotdeveniexigibile.
(2)Tipul,moduldecalcul,valoareaiduratagaranieivorfiprevzutennorme.
(3)Valoareagaranieivafianalizatperiodic,pentruareflectaoriceschimbrinvolumulafaceriisau
nniveluldeaccizedatorat.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
20.(1)Oriceantrepozitarautorizattrebuiesasigureogaraniecaresacopererisculneplii
accizelorpentruproduseleaccizabileprodusei/saudepozitatenfiecareantrepozitfiscal.
(2)Oriceantrepozitarautorizattrebuiesasigureogaraniecaresacopererisculnepliiaccizelor
pentruproduseleaccizabiledeplasatenregimsuspensiv.
(3)Oriceoperatornregistratioperatornenregistrattrebuiesasigureogaraniecaresacopere
risculnepliiaccizelorpentruproduseleaccizabileachiziionatedelaunantrepozitfiscaldintr-unalt
statmembru.
(4)OricereprezentantfiscaldesemnatnRomniatrebuiesasigureogaraniecaresacopereriscul
nepliiaccizelorpentruproduseleaccizabilelivratedectreunantrepozitfiscaldintr-unaltstat
membructreunoperatornregistratoriunoperatornenregistratsauncazuluneivnzriladistan.
(5)Garaniapoatefisubformdedepozitnnumerari/saudegaraniipersonale.
Pagina 722

(6)ncazulunuidepozitnnumerarseaplicurmtoarelereguli:
a)seconsemneazmijloacebnetilaunitateaTrezorerieiStatuluilacareestearondatorganul
fiscal,lanivelulgaraniei;
b)oricedobndpltitdetrezorerienlegturcudepozitulaparineantrepozitaruluiautorizat.
(7)ncazulgaranieipersonaleseaplicurmtoarelereguli:
a)garantultrebuiesfieosocietatebancardinteritoriulcomunitar;
b)sexisteoscrisoaredegaraniebancarnfavoareaautoritiifiscalelacareoperatorul
economicestenregistratcapltitordeimpozite,taxeialtecontribuii.
(8)Unantrepozitarautorizatpentruproducie,transformarei/saudepozitaredeproduseaccizabile,are
obligaiadeadepuneogaraniecorespunztoareuneicotede6%dinsumaaccizeloraferentemediei
ieiriloranualedeproduseaccizabiledinantrepozitulfiscal,nultimii3anicalendaristici.
(81)Prinexcepiedelaprevederilealin.(8),unantrepozitarautorizatpentruproducie,transformare
i/saudepozitaredetutunuriprelucrateareobligaiadeadepuneogaraniecorespunztoareuneicote
de8,33%dinsumaaccizeloraferentemedieiieiriloranualedeproduseaccizabiledinantrepozitul
fiscal,nultimii3anicalendaristici.
(82)ntoatesituaiile,inclusivncazuligaretelor,valoareaaccizelorcareconstituiebazadecalcul
pentrustabilireagaranieisedeterminprinaplicareacotelordeacciznvigoarelamomentul
constituriigaraniei,prevzutenanexanr.1delatitlulVII-AccizeialtetaxespecialedinCodulfiscal.
(83)nsituaiileprevzutelaalin.(8)i(81),nivelulgaranieisereducedupcumurmeaz:
a)cu50%,ncazulncareComisiainstituitncadrulautoritiifiscalecentralestabiletecn
ultimii3aniconsecutivideactivitatencalitatedeantrepozitarautorizats-aconformat
prevederilorlegaleprivindaccizele;
b)cu75%,ncazulncareComisiainstituitncadrulautoritiifiscalecentralestabiletecn
ultimii5aniconsecutivideactivitatencalitatedeantrepozitarautorizats-aconformat
prevederilorlegaleprivindaccizele.
(9)Oriceantrepozitarautorizatprevzutlaalin.(8)i(81)areobligaiaconstituiriiuneigaranii
corespunztoareuneicotede2,5%dinsumaaccizeloraferentecantitilordeproduseaccizabile
deplasatenregimsuspensivctreunaltstatmembrunanulanteriorconstituiriigaraniei.
(10)nsituaiancaresumagaranieiconstituitepotrivitprevederiloralin.(8)i(81)estemaimare
dectsumagaranieiconstituitepotrivitprevederiloralin.(9),aceastadinurmsevaconsideradeja
constituit.
(11)Oriceoperatornregistratareobligaiadeadepuneogaraniecorespunztoareuneicotede6%
saude8,33%ncazultutunuluiprelucrat,dinsumatotalaaccizeloraferenteproduselorachiziionate
nanulanterior.
(12)nsituaiaunuinouantrepozitarautorizatsauaunuinouoperatornregistrat,garaniava
reprezenta6%sau8,33%ncazultutunuluiprelucrat,dinaccizeleestimate,aferenteproduselorce
urmeazafirealizateoriachiziionatepeparcursulunuian.
(13)Nivelulgaranieivafiactualizatoridecteoriintervinmodificrinelementelecareauconstituit
iniialbazastabiliriiniveluluigaraniei.Actualizareagaranieivaavealocntermende5ziledeladata
lacareaintervenitmodificarea.
(14)Oriceoperatornenregistratireprezentantfiscal,areobligaiadeadepuneogaranieechivalent
cuvaloareaaccizeloraferentefiecreioperaiuniprivindachiziiadeproduseaccizabile.Garaniavafi
constituitnaintedelivrareaproduselordectreexpeditor.
(141)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentruproduciedebioetanol,destinatutilizriinproduciade
produseenergetice,nivelulgaranieicetrebuieconstituitcorespundeuneicotede0,6%dinsuma
accizeloraferenteieirilordeastfeldeprodusdinantrepozitulfiscal,estimatelanivelulunuian.
Pagina 723

(15)Garaniileconstituitelamomentulautorizriisuntvalabileatttimpctnusuntexecutatede
organulfiscallacareestenregistratcapltitordeimpozite,taxeialtecontribuii,antrepozitarul
autorizatioperatorulnregistrat.
(151)Garaniapoatefiexecutatatuncicndseconstatcantrepozitarulautorizatsauoperatorul
nregistratnui-arespectatobligaiilelegaleprivindplataaccizei.Executareagaranieiatrage
suspendareaautorizaieipnlamomentulrentregiriiacesteia.Proceduraprincareseexecut
garaniaiceadesuspendareaautorizaieipentruneplataaccizeisestabilescprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,ntermende30deziledeladataintrriin
vigoareaprezentelornormemetodologice.OrdinulsepublicnMonitorulOficialalRomniei,Partea
I.
(16)ncazulgaraniilorexecutate,neconstituireauneinoigaraniintermende30zilelanivelul
prevzutnprezentelenorme,atragedupsineinterzicereaderulriioperaiunilorcuproduseaccizabile
nregimsuspensiv.
(17)Garaniileconstituitedectreantrepozitariiautorizaisedepunlaautoritateafiscalteritorialn
termende15ziledeladatacnddevinevalabilautorizaia.Autoritateafiscalteritorial,ntermende
5zilelucrtoare,vatransmiteoriginaluldocumentuluicareatestconstituireagaranieilaorganul
fiscallacareestenregistratantrepozitarulautorizatcapltitordeimpozite,taxeialtecontribuii,iar
ocopieadocumentuluivafitransmislaautoritateafiscalcareaemisautorizaia.
(18)Nivelulgaranieiseanalizeazsemestrialdectreautoritateafiscalteritorial,nvederea
actualizriinfunciedeschimbrileintervenitenvolumulafacerii,nactivitatea
antrepozitarului/operatoruluinregistratsaunnivelulaccizeidatorate.nacestsens,antrepozitarul
autorizat/operatorulnregistrattrebuiesdepunsemestrial,pnladatade15aluniiurmtoare
ncheieriisemestrului,laautoritateafiscalteritorial,odeclaraieprivindinformaiilenecesare
analizei.Cuantumulgaranieistabiliteprinactualizaresevacomunicaantrepozitarului
autorizat/operatoruluinregistratprindecizieemisdeautoritateafiscalteritorial,carevafaceparte
integrantdinautorizaiadeantrepozitfiscal.Ocopieadecizieisetransmiteiautoritiifiscale
centrale.Termenuldeconstituireagaranieiastfelstabilitvafidecelmult30deziledeladata
comunicrii.
(181)Pentruactualizareagaranieiprevzutelaalin.(18)seutilizeazcursuldeschimbleu/eurovalabil
pentrucalcululaccizelorlamomentulefecturiiactualizrii.
(19)Oriceantrepozitarautorizatsauoperatornregistrat,poatesasigure,lacerere,osingurgaranie
caresacoperetoateantrepozitelefiscalealeaceluiantrepozitarautorizat,sautoatelocuriledesemnate
deoperatorulnregistratpentrurecepiaproduseloraccizabile,precumigaraniaaferentdeplasrii
produseloraccizabile.Valoareagaranieitotalevafiegalcusumagaraniiloraferentefiecrui
antrepozitfiscaldeinutdectreantrepozitarulautorizat,inclusivgaraniaaferentdeplasriinregim
suspensivaproduseloraccizabile,sausumagaraniiloraferentefiecruilocderecepiedesemnatde
operatorulnregistrat.
(20)ncazulantrepozitelorfiscaleautorizatenbazaautorizaieideantrepozitvamalnuintervine
obligaiaconstituiriigaranieiatuncicndgaraniaaferentantrepozituluivamalincludeivaloarea
accizelor.
SECIUNEA a 7-a
Scutiri la plata accizelor
Pagina 724

Art.199-Scutirigenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.200-Scutiripentrualcooletilicialteprodusealcoolice(articolabrogatdela1aprilie2010
prinart.IIIalin.3dinO.U.G.nr.109/2009,publicatla13octombrie2009)
Art.2001-Scutiripentrututunprelucrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
Art.201-Scutiripentruproduseenergeticeienergieelectric(articolabrogatdela1aprilie2010
prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Scutiri generale
Art. 199.-(1)Produseleaccizabilesuntscutitedelaplataaccizeloratuncicndsuntdestinatepentru:
a)livrareancontextulrelaiilorconsularesaudiplomatice;
b)organizaiileinternaionale,recunoscutecaataredectreautoritilepublicealeRomniei,i
membriiacestororganizaii,nlimiteleincondiiilestabiliteprinconveniileinternaionale,care
punbazeleacestororganizaii,oriprinacordurincheiatelanivelstatalsauguvernamental;
c)forelearmateaparinndoricruistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord(NATO),cu
excepiaForelorArmatealeRomniei,precumipentrupersonalulcivilcarelensoetesau
pentruaprovizionareapopotelororicantineloracestora;
d)consumulaflatsubincidenaunuiacordncheiatcurinemembresauorganizaii
internaionale,cucondiiacaunastfeldeacordsfiepermisoriautorizatcuprivirelascutireade
taxpevaloareaadugat.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)vorfireglementateprin
norme.
(3)Accizelenuseaplicpentruimportuldeproduseaccizabileaflatenbagajulcltorilorialaltor
persoanefizice,cudomiciliulnRomniasaunstrintate,nlimiteleinconformitatecucerinele
prevzutedenorme.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
21.
21.1.(1)Scutiriledelaplataaccizelorprevzutelaart.199dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,seacorddirectatuncicndbeneficiarulachiziioneaz
produseleaccizabiledelaunantrepozitfiscal,denumitncontinuarefurnizor,cu excepia situaiilor
prevzute la pct.21.2, 21.3 i 21.4.
(2)Beneficiazdescutireicontractaniiforelorarmateaparinndoricruistat-partelaTratatul
AtlanticuluideNord,aacumsuntdefiniinacordurilespeciale(NATO/SOFA),precumiMinisterul
AprriiNaionalecndachiziioneazproduseaccizabilepentru/saunnumeleforelorNATO.
(3)Pentruaplicareascutirilorprevzutelaart.199alin.(1)lit.a),b)id)dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,beneficiarulscutirii-persoanajuridic,
sevaadresaMinisteruluiAfacerilorExterne,nvedereastabiliriicantitilordeproduseaccizabilecare
potfiachiziionatenregimdescutire,pegrupedeproduse,aacumsuntprevzutelaart.162din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)ncazulscutiriiprevzutlaart.199alin.(1)lit.c)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,beneficiarulscutirii-persoanajuridic,sevaadresaMinisterului
AprriiNaionale,nvedereadeterminriicantitilordeproduse,aacumsuntprevzutelaart.162
dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
Pagina 725

(5)Cantitilesolicitatepotrivitprevederilordelaalin.(3)i(4)vorreprezentanecesarulestimatla
nivelulunuian,sau,dupcaz,necesarulaferentperioadeidestaionarepeteritoriulRomnieiatunci
cndaceastaperioadaestemaimicdeunan.
(6)Dupstabilireacantitilordeproduseaccizabile,MinisterulAfacerilorExternesauMinisterul
AprriiNaionale,dupcaz,vortransmiteautoritilorfiscaleteritorialecaredeservescbeneficiarulpersoanajuridic,osituaiecentralizatoarecuprinzndcantitilestabilitepentrufiecarebeneficiar.
(7)PentrufiecareoperaiunedeachiziiedepeteritoriulRomnieideproduseaccizabilenregimde
scutire,beneficiarulvautilizacertificatul de scutirealcruimodelesteprevzutnanexa nr. 17.
(8)Pentrufiecareoperaiunedeachiziieintracomunitardeproduseaccizabilenregimdescutire,
beneficiarulvautilizacertificatuldescutirereglementatdeRegulamentulComisieinr.31/1996,alcrui
modelesteprevzutnanexa nr.18.
(9)nsituaiileprevzutelaalin.(7)i(8)certificatuldescutirereprezintactuldoveditorpentru
antrepozitarulautorizatpentruscutireadelaplataaccizelorabunurilordestinateinstituiilor,conform
art.199alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(10)Certificatuldescutiresentocmetedectredestinatarisecertificdeautoritateacompetenta
statuluimembrugazdalacestuianaintedeexpediereaproduseloraccizabile.ncazulRomniei,
autoritateacompetentpentrutampilareacertificatelordescutire,esteautoritateafiscalcare
deservetebeneficiarul.
(11)nsituaiancarebeneficiarulscutiriiseaflpeteritoriulRomniei,certificatuldescutirese
ntocmeten2exemplare:
a)unexemplarsepstreazdectreexpeditor,caparteadocumentaieisale;
b)exemplarulaldoileansoetetransportuldelafurnizorlabeneficiarisepstreazdectre
beneficiarulscutirii.
(12)Antrepozitarulautorizatexpeditorareobligaiadeanregistranevidenelesalecertificatelede
scutiredeaccize,aferentefiecreioperaiuninparte.
(13)Transportulproduseloraccizabiledelafurnizorlabeneficiaresteinsotit,pelngcertificatulde
scutiredeaccizeidedocumentuladministrativdensoireprevzutlapct.14.
(14)Lasosireaprodusuluilabeneficiar,acestatrebuiescompletezetoatecele3exemplareale
documentuluiadministrativdensoirelarubricileaferenteprimitoruluii,naintededesigilareai
descrcareaprodusului,ssoliciteautoritiifiscalecareldeservete,desemnareaunuireprezentantal
acesteia,carenmaximum48deoretrebuiesefectuezeverificareaicertificareadatelornscrisen
cele3exemplarealedocumentuluiadministrativdensoire.
(15)Dincele3exemplarecertificatedectrereprezentantulautoritiifiscalecaredeservete
beneficiarul,exemplarul3setransmitedectrebeneficiarantrepozituluifiscalexpeditor,iarexemplarul
4setransmiteautoritiifiscalecaredeservetebeneficiarul.Exemplarul2rmnelabeneficiar.
21.2.(1)ncazulcarburanilorautoachiziionaiprinstaiilededistribuie,scutireadelaplata
accizelorsevaacordaprinrestituire.
(2)Beneficiariiscutirilordelaplataaccizelorprevzuilaart.199alin.(1)dinLegeanr.571/2003
privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,sevoradresaMinisteruluiAfacerilor
Externesau,dupcaz,MinisteruluiAprriiNaionale,pentrudeterminareacantitiloranualede
carburani,defalcatepeluni,ceurmeazafiachiziionatenregimdescutiredeaccize,pentrufiecare
autoturismipersoannparte.
(3)MinisterulAfacerilorExterneiMinisterulAprriiNaionalevortransmiteautoritiifiscalece
deservetebeneficiarul,listacuprinzndcantitiledecarburanideterminatepotrivitalin.(2).
(4)Cuocaziafiecreiaprovizionricucarburaniautodelastaiilededistribuie,beneficiarulscutirii
vasolicitabonulfiscalemisprinaparatuldemarcatelectronicfiscal.Bonulfiscalvafitampilatde
vnztor,carevanscriepeversonumruldenmatricularealautoturismuluiidenumirea/numele
cumprtorului.
(5)nvederearestituiriisumelorreprezentndaccize,beneficiariiscutirilor-instituii,organizaii-vor
Pagina 726

depuneinclusivpentrupersonalulangajat,pnlafineleluniiurmtoareceleipentrucaresesolicit
restituirea,laautoritateafiscalcedeservetebeneficiarul,urmtoareledocumente:
a)cerereaderestituire,potrivitmodeluluiprevzutnanexa nr. 19;
b)uncentralizatorncarevorfienumeratebonurilefiscaleicantitiledecarburani
achiziionatenlunapentrucaresefacesolicitarea,lacaresevorataabonurilefiscalecertificate
nmodcorespunztordevnztor,ncopieinoriginal.
(6)ncazulncaresolicitantulscutiriideaccizebeneficiazidescutiredetaxapevaloareaadugat
pentrucarburaniauto,cerereaderestituiredeaccizesevadepuneodatcucerereaderestituireataxei
pevaloareaadugat.
(7)Compartimentuldespecialitatedincadrulautoritiifiscalecaredeservetebeneficiarul,vaverifica
informaiilenscrisencerereaderestituire,confruntndu-lecudateledinbonurilefiscale,dupcareva
determinasumaaccizelorderestituitpentrufiecaresolicitantnparte.
(8)Restituireaaccizelorseefectueazntermende45deziledeladatadepuneriidocumentaiei
complete.
(9)Dupsoluionareacererii,documenteleoriginalevorfirestituitebeneficiarului.
21.3.(1)ncazulimportuluideproduseaccizabiledintr-oarter,regimuldescutiredeaccizese
acorddirectnbazacertificatuluidescutireprevzutnanexa nr. 17.
(2)Certificatuldescutiresentocmetedebeneficiarndouexemplarevizatedeautoritateafiscalcare
deservetebeneficiarul,pentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Unexemplaralcertificatuluidescutiredeaccize,mpreuncudocumentulvamal,nsoesc
transportulproduseloraccizabiledelabiroulvamaldeintrarenRomniapnlabeneficiarise
pstreazdectreacesta.
(4)Aldoileaexemplarsepstreazdebiroulvamal.
(5)ncazulncareimportulserealizeazprintr-unaltbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitar
dectcelprevzutlaalineatul(3),transportulproduseloracizabilevafinsoitdedocumentulvamali
deexemplarulcertificatuluidescutirealbeneficiarului.
(6)Scutireadelaplataaccizelorseacorddirectbeneficiarilorscutirilornbazacertificatuluide
scutireprevzutnanexanr.17incazulproduseloraccizabileachiziionatedelaunimportatorpentru
careaccizeleaufostpltitedeacestanvam.
(7)Certificatuldescutiresentocmetedebeneficiarndouexemplarevizatedeautoritateafiscalcare
deservetebeneficiarul,pentrufiecareoperaiunenparte.
(8)Unexemplaralcertificatuluidescutiredeaccizensoetetransportulproduseloraccizabiledela
importatorctrebeneficiarisepstreazdectreacesta,iaraldoileaexemplarsepstreazdectre
importator.
(9)Importatorullivreazbeneficiaruluiscutiriiproduseleaccizabilelapreurifraccizeivasolicita
compensarea/restituireaaccizeloraferentecantitilorastfellivrate,potrivitprevederilorCoduluide
procedurfiscal.
(10)nvederearestituiriisumelorreprezentndaccizele,importatorulvadepunepnladatade25a
luniiurmtoareceleipentrucaresesolicitrestituirea,laautoritateafiscalteritoriallacareeste
nregistratcapltitordeimpoziteitaxe,urmtoareledocumente:
a)cerereaderestituiredeaccize;
b)copiafacturilordelivrarectrebeneficiarulscutirii,ncareestenscrismeniunea"scutitde
accize";
c)dovadapliiaccizelornvam;
d)copiacertificatuluidescutire,aferentfiecreioperaiuni.
(11)Modelulcereriiderestituireaaccizeiesteceldinanexanr.19.
21.4.(1)ncazulelectricitiiigazuluinatural,regimuldescutireseacordnbazacertificatuluide
Pagina 727

scutirealcruimodelesteprevzutnanexa nr. 17,ntocmitdebeneficiarivizatdeautoritateafiscal

caredeservetebeneficiarul.
(2)Certificatuldescutiredeaccizevaaveavalabilitate12luniconsecutive.
(3)Certificatuldescutiredeaccizesentocmetendouaexemplare.Unexemplarramanelabeneficiar
iaraldoileasevaprezentaoperatoruluieconomicdegaznaturalideelectricitatecerealizeaz
furnizareadirectctrebeneficiarivarmnelaacesta.
(4)nbazacertificatuluidescutiredeaccizefurnizoruldegaznaturalifurnizoruldeelectricitatevor
emitebeneficiaruluifacturilapreurifraccize.
21.5.Scutireadelaplataaccizelorprevzutlaart.199alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,precumi
scutireadelaplataaccizelorncazulcarburanilorachiziionaiprinstaiilededistribuie,pentrucare
solicitantulbeneficiazidescutiredetaxpevaloareaadugat,seacordpotrivitprocedurii
prevzutepentruscutireadetaxpevaloareaadugat.
211.(1)Suntscutitedelaplataaccizelorlaimport,produseleaccizabileaflatenbagajulpersonalal
cltorilor,proveninddinritere,cucondiiacaimportulsnuaibcaractercomercial.
(2)Proceduraicondiiilepentruacordareascutiriiprevzutlaalin.(1)suntstabiliteprinordinal
(3)Suntasimilateproduseloraccizabileaflatenbagajulpersonalalcltoriloriloturilemicicu
caracternecomercialexpediatedectrepersoanefizicedintr-oarterunorpersoanefizicedin
Romnia.
2009)
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice
Art. 200.
(1)Suntscutitedelaplataaccizeloralcooluletilicialteprodusealcooliceprevzutelaart.162,atunci
cndsunt:
a)completdenaturate,conformprescripiilorlegale;
b)denaturateiutilizatepentruproducereadeprodusecarenusuntdestinateconsumuluiuman;
c)utilizatepentruproducereaoetuluicucodulNC2209;
d)utilizatepentruproducereademedicamente;
e)utilizatepentruproducereadearomealimentaredestinatepreparriidealimentesaubuturi
nealcooliceceauoconcentraiecenudepete1,2%nvolum;
f)utilizatenscopmedicalnspitaleifarmacii;
g)utilizatedirectsaucaelementalproduselorsemifabricatepentruproducereadealimentecusau
frcrem,cucondiiacanfiecarecazconcentraiadealcoolsnudepeasc8,5litridealcool
purla100kgdeprodusceintrncompoziiaciocolateii5litridealcoolpurla100kgdeprodus
ceintrncompoziiaaltorproduse.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1),precumiproduseleutilizate
pentrudenaturareaalcooluluivorfireglementateprinnorme.
octombrie2009))
Pagina 728

Legiinr.571/2003
22.(1)Alcooluletilicseconsideraficompletdenaturatatuncicnddenaturareasefacecu
denaturaniinotificaidectrefiecarestatmembrulaComisiaEuropeaniacceptaidectreaceasta
icelelaltestatemembre.
(2)ncazulRomniei,produseleadmiseafiutilizatepentrudenaturareacompletaalcoolului,laun
hectolitrudealcoolpur,sunt:
a)1gramdebenzoatdedenatoniu,
b)2litridemetiletilceton(butanon)i
c)0,2gramedealbastrudemetilen.
(3)ncazulalcooluluietilicdestinatafiutilizatpeteritoriulRomnieipentrufabricareadeprodusece
nusuntdestinateconsumuluiuman,substaneleadmisepentrudenaturareaacestuiasuntcelpuinuna
dinurmtoarele:
a)pentruindustriacosmetic
1.Dietilftalat0,1%nvol.
2.Uleidement0,15%nvol.
3.Uleidelavand0,15%nvol.
4.Benzoatdebenzii5,00%nvol.
5.Izopropanol2,00%nvol.
6.1,2propandiol2,00%nvol.
b)pentrualteindustrii
1.Alcoolisuperiori0,4kg/1000l
2.Violetdemetil1,0g/1000l
3.Benzinextracie0,6kg/1000l
4.Monoetilenglicol3,5kg/1000l
5.Salicilatdeetil/metil0,6kg/1000l
6.Fenolftalein12g/1000l
7.Albastrudemetilen3,5g/1000l
(4)Operatoriieconomiciutilizatoridealcoolcompletdenaturatsauparialdenaturat,care,dinmotive
sanitare,tehnicesaucomerciale,nupotfolosialcooluldenaturatcusubstaneleprevzutelaalin.(2)i
(3),potsolicitaavizullaboratoruluivamalpentruutilizareadectreantrepozitelefiscaledinRomniaa
substanelorpecareeilepropun.Solicitareavatrebuiscuprindmotivelepentrucareestenecesar
aprobareaaceluidenaturantspecificidescriereacomponentelordebazaledenaturantuluipropus,
precumideclaraiapepropriarspundereafaptuluiccelelaltecomponentealeprodusuluincarese
vautilizaalcooluldenaturatnuintrnreaciecusubstanelepropusecadenaturani,astfelncts
anulezedenaturarea.Acestavizesteeliberatnumaipebazaanalizelordelaboratorefectuatemostrelor
dealcooletilicdenaturatcusubstanelerespectiveprezentatedeproductoriincauz.Avizulvastala
bazadocumentaieinecesareeliberriiautorizaieideutilizatorfinal.
(41)Operatoriieconomiciutilizatoridealcoolparialdenaturat,careauprimitavizullaboratorului
vamalpentruutilizareauneisubstanededenaturareaalcooluluietilic,altadectceleprevzutelaalin.
(3),potefectuaachiziiidealcooletilicastfeldenaturatidelaantrepozitefiscaledinaltestatemembre.
(5)ncazulscutiriiprevzutelaart.200alin.(1)lit.b)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,princonsum umansenelegeconsumumanalimentar.
(6)Denaturareaalcooluluietilicserealizeaznumainantrepozitefiscale,subsupraveghereaautoritii
fiscale.
Pagina 729

(7)Operaiuneadedenaturareaalcooluluisepoaterealizaastfel:
a)fieprinadugareasuccesivasubstanelordenaturanteadmisencantitateadealcoolce
urmeazafidenaturat;
b)fieprinadugareancantitateadealcoolceurmeazafidenaturataunuiamestecrealizatn
prealabildinsubstaneledenaturanteadmise.
(8)Denaturareaalcooluluiserealizeazpotriviturmtoareiproceduri:
a)cucelpuin5zilelucrtoarenaintedeaefectuaoperaiuneadedenaturare,antrepozitulfiscal
solicit,nscris,pentruaceasta,acordulautoritiifiscaleteritoriale;
b)ncerereadesolicitareaacordului,antrepozitarulautorizattrebuiesmenionezecantitateade
alcoolceurmeazafidenaturat,denaturantulceurmeazafiutilizat,proceduradedenaturare,
dataioraoperaiuniidedenaturare,destinaiaalcooluluidenaturatjustificatprincomenzile
primitedinparteautilizatoriloricopiileautorizaiilordeutilizatorifinali;
c)nfunciederezultateleverificriidatelorcuprinsendocumentaiadepus,autoritateafiscal
teritorialdecideasupraacceptriioperaiuniidedenaturareidesemneazreprezentantulsu
carevasupravegheaefectuareaacesteioperaiuni.nsituaiancaredatelecuprinsen
documentaiaprezentatnucorespunderealitii,autoritateafiscalteritorialrespinge
solicitareadeefectuareaoperaiuniidedenaturare;
d)operaiuneadedenaturareseconsemneazntr-unregistruspecial,caresepstreazn
antrepozitulfiscal,ncaresevornscrie:dataefecturiioperaiunii,cantitateadenaturat,
substaneleicantitileutilizatepentrudenaturare,precuminumeleisemntura
reprezentantuluiautoritiifiscale.
(81)Antrepozitarulautorizatpoatelivraalcooletilicdenaturatctreoperatorieconomici,aliidect
utilizatoriifinali,numaidacalcoolulestembuteliatnbuteliidestinatecomercializriicuamnuntul.
(82)Deplasareaintracomunitaraalcooluluicompletdenaturatvafinsoitdedocumentuldensoire
simplificat.
(9)ncazulscutiriiprevzutlaart.200alin.(1)lit.d)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,estescutitnumaialcooluletilicutilizatpentruproduciade
medicamenteaacumsuntdefinitenDirectivele2001/82/CEEi2001/83/CEE.
(10)ntoatesituaiileprevzutelaart.200alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,scutireadelaplataaccizelorseacordnumaiutilizatorului,cu
condiiacaaprovizionareasfieefectuatdirectdelaunantrepozitfiscal.
(11)Atuncicndutilizatorulfaceachiziiiintracomunitaredealcooletilicnvedereautilizriin
scopurileprevzutelaart.200alin.(1)lit.b)-g)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,trebuiesdeinicalitateadeoperatornregistratsaude
operatornenregistrat.
(12)ncazulalcooluluietilicimportatdintr-oarternvedereautilizriinscopurileprevzutela
art.200alin.(1)lit.b)-g)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare,importatorultrebuiesfieiutilizatorulmaterieiprime.
(13)Scutireaseacorddirect:
a)nsituaiileprevzutelaart.200alin.(1)lit.d),f)ig)dinCodulfiscal;
b)nsituaiileprevzutelaart.200alin.(1)lit.a),b),c)ie)dinCodulfiscal,pentruantrepozitarii
autorizaicarefuncioneaznsistemintegrat.Prinsistemintegratsenelegeutilizareaalcoolului
etiliciaaltorprodusealcoolicedectreantrepozitar,pentrurealizareadeprodusefinite
destinateaficonsumatecaatare,framaifisupusevreuneimodificri.
(14)ntoatesituaiiledescutiredirect,scutireaseacordpebazaautorizaiei de utilizator final.
Aceastautorizaieseelibereaztuturorutilizatorilorcareachiziioneazprodusenregimdescutirede
Pagina 730

laplataaccizelor.
(15)Autorizaiadeutilizatorfinalseemitedectreautoritateafiscalteritorialnacreiraziare
sediulsolicitantul.Autoritateafiscalatribuieinscrienautorizaiecoduloperatoruluieconomic
utilizator,codsimilarcoduluideacciz.
(16)Modelulautorizaieideutilizatorfinalesteprezentatnanexa nr. 20.
(17)Autorizaiiledeutilizatorfinalseemitndouexemplare,cuurmtoareledestinaii:
a)primulexemplarsepstreazdectreutilizatorulfinal.Cteocopieaacestuiexemplarvafi
transmisipstratdectreantrepozitulfiscalfurnizoralproduseloraccizabilenregimde
scutire;
b)aldoileaexemplarsepstreazdectreautoritateafiscalteritorialemitent.
(18)Autorizaiadeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisabeneficiarului.Cerereavafi
ntocmitconformmodeluluiprevzutnanexa nr. 30.
(19)Eliberareaautorizaieiestecondiionatdedepunereagaraniei. (alineatabrogatdela28
decembrie2007prinart.Ilit.Gpct.24dinH.G.nr.1579/2007)
(20)Dupeliberareaautorizaiilor,autoritilefiscaleteritorialevorineoevidenstrictaacestora
prinnscriereanregistrelespecialealeautorizaiilordeutilizatorifinalieliberatendomeniul
alcooluluietiliciproduseloralcoolice.Deasemenea,vorasigurapublicareapesite-ulMinisterului
FinanelorPublicealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafiactualizatlunarpn
ladatade15afiecreiluni.
(21)ntoatesituaiiledescutiredirect,livrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iar
deplasareaacestoraesteobligatoriunsoitdeexemplarele2,3i4aledocumentuluiadministrativde
nsoire,prevzutlapct.14.
(22)Lasosireaprodusuluilaoperatoruleconomicutilizator,acestatrebuiescompletezetoatecele3
exemplarealedocumentuluiadministrativdensoirelarubricileaferenteprimitoruluii,naintede
desigilareaidescrcareaprodusului,ssoliciteautoritiifiscaleteritorialenrazacreiai
desfoaractivitateadesemnareaunuireprezentantalacesteia,carenmaximum48deoretrebuies
efectuezeverificareaicertificareadatelornscrisendocumentuladministrativdensoire.
(23)Dincele3exemplarecertificatedectrereprezentantulautoritiifiscaleteritoriale,exemplarul3
setransmitedeoperatoruleconomicutilizatorlaantrepozitulfiscalexpeditor,iarexemplarul4se
transmiteautoritiifiscaleteritorialenrazacreiaprimitorulidesfoaractivitatea.Exemplarul2
rmnelaoperatoruleconomicutilizator.
(24)ncazulscutirilordirecte,dacntermende45dezilelucrtoaredelaexpediereaprodusului
antrepozitulfiscalexpeditornuprimetecopiadocumentuluiadministrativdensoirecertificat,va
ntiinadespreacestfaptautoritateafiscalemitentaautorizaiei,ntermende5zile.Autoritatea
fiscalemitentvaverificanurmtoarele3zilerealitateainformaieii,ncazulncareaceastaseva
dovedireal,vaanalizamotivelecareaugeneratacestfaptivadecideasupraobligaieideplata
accizelor,dupcaz.
(25)nsituaiancareantrepozitulfiscalexpeditornucomunicnendeplinireaprevederiidelaalin.
(24),operaiunearespectivseconsidereliberarepentruconsumidupexpirareatermenuluide5zile
accizadevineexigibil.
(26)Cantitateadeproduseaccizabilenscrisntr-oautorizaiedeutilizatorfinaldealcooletilicide
alteprodusealcoolice,poatefisuplimentatnsituaiibinejustificatencadrulaceleiaiperioadede
valabilitateaautorizaiei.
(261)Autoritateafiscalteritorialemitentpoateanulaautorizaiadeutilizatorfinalnurmtoarele
situaii:
accizabile,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
Pagina 731

b)operatoruleconomicnuajustificatlegaldestinaiacantitiidealcooliprodusealcoolice
achiziionate;
c)operatoruleconomicautilizatalcoolulsauprodusulalcoolicachiziionataltfeldectnscopul
pentrucareaobinutautorizaiedeutilizatorfinal.
(27)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiedeutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteautoritii
fiscaleemitenteaautorizaiei,lunar,pnladatade15aluniiurmtoareceleipentrucareseface
raportarea,osituaieprivindachiziiiledealcooletilicnregimdescutiredirect,carevacuprinde:
cantitateadealcooletilicachiziionat,cantitateadealcooletilicutilizatnscopulpentrucareafost
acordatscutirea,stoculdealcooletiliclasfritulluniicantitateadeprodusfinitrezultat.
(28)Neprezentareantermenasituaieiprevzutelaalin.(27)atragerevocareaautorizaieideutilizator
finaliodatcuaceastaplataaccizeloraferenteattcantitilorachiziionatei/sauutilizaten
perioadaderaportare,cticantitiloraflatenstocladatalacaredeciziaderevocareproduceefecte.
(29)Autorizaiadeutilizatorfinalseanuleazdaceaafostemispebazaunordateinexactesau
incompletei:
a)dacsolicitantulcunoteasautrebuianmodrezonabilscunoasccaracterulinexactsau
incomplet;i
b)dacautorizaianuafostemispebazaunorelementeexacteicomplete.
ncepndcudataemiteriiautorizaiei.
(301)Deciziaderevocareaautorizaieideutilizatorfinalsecomunicdeintoruluiiproduceefectede
ladatacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta.
(31)Nuseelibereazautorizaiedeutilizatorfinalatuncicndpersoanaacomisoinfraciunegravsau
(32)Autorizaiadeutilizatorfinalarevalabilitate12luniconsecutivedeladataemiterii.
(33)nsituaiiledescutire indirect,livrareaproduselorsefacelapreuricuaccize,urmndca
operatoriieconomiciutilizatorisasolicitecompensarea/restituireaaccizelor,potrivitprevederilor
Coduluideprocedurfiscal.
(34)Pentrurestituireaaccizelor,utilizatoriivordepunelaautoritateafiscalteritorial,cererea de
restituire de accize,nsoitde:
a)copiafacturiideachiziieaalcooluluietilic,ncareaccizasfieevideniatdistinct;
b)dovadapliiaccizelorctrefurnizor,constndndocumentuldeplatconfirmatdebancala
careutilizatorularecontuldeschis;
c)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea,constndntr-osituaie
centralizatoareacantitilorefectivutilizateiadocumenteloraferente.
(35)Modelulcererii de restituire de accizevafiaprobatprinordinalministruluifinanelorpublice.
(36)Depozitelefarmaceuticeachiziioneazalcooluletiliclapreuricuaccizeillivreazctrespitale
ifarmaciilapreurifraccize.nacestecondiii,preuldevnzarealalcooluluietilicvafistabilitde
ctredepozitulfarmaceuticpebazapreuluideachiziiealacestuiproduscarenuareinclusacciza,
astfelnctspitaleleifarmaciilesbeneficiezedefacilitateaprevzutdeLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare.
(37)Pentrucantitiledealcooletiliclivratelapreurifraccizespitalelorifarmaciilor,depozitele
Pagina 732

farmaceuticepotsolicitacompensarea/restituireaaccizelor.nacestsens,depozitelefarmaceuticevor
depunelaautoritateafiscalteritorial,cererea de restituire de accize,nsoitde:
c)dovadacantitiidealcooletiliclivratspitalelorifarmaciilorlapreurifraccize,constnd
ntr-osituaiecentralizatoareadocumenteloraferentecantitilorefectivlivrate.
Scutiri pentru tutun prelucrat

Art. 2001.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatnexclusivitate
testelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
norme.
octombrie2009))
221.(1)Tutunulprelucratreprezentndigarete,estescutitdeplataaccizeloratuncicndestedestinat
unortestetiinificesauunortestedepia,cucondiiacatestareasnuserealizezeprin
comercializareaacestorproduse,ciprinmijloacespecificecercetriitiinificesaucercetriidepia.
(2)Loturiledestinatescopuluiprevzutlaalin.(1)nupotdepicantitateade200.000debuciigarete
pesemestru.
Scutiri pentru produse energetice i energie electric
Art. 201.
(1)Suntscutitedelaplataaccizelor:
a)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrumotorpentruaeronave,
alteledectaviaiaturisticnscopprivat.Prinaviaie turistic n scop privatsenelegeutilizarea
uneiaeronavedectreproprietarulsusaudectrepersoanafizicorijuridicceodeinecutitlu
denchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,alteledect
transportuldepersoaneoridemrfurisauprestrideserviciicutitluonerosoripentrunevoile
autoritilorpublice;
b)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrumotorpentrunavigaia
napelecomunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,altele
dectpentrunavigaiaambarcaiunilorprivatedeagrement.Deasemenea,estescutitdelaplata
accizelorielectricitateaproduslabordulambarcaiunilor.Prinambarcaiune privat de
agrementsenelegeoriceambarcaiuneutilizatdectreproprietarulsusaudectrepersoana
fizicorijuridicceodeinecutitludenchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcele
comercialei,nspecial,alteledecttransportuldepersoanesaudemrfurioriprestrideservicii
cutitluonerossaupentrunevoileautoritilorpublice;
c)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciadeenergieelectric,precum
ienergiaelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduceenergieelectric;
Pagina 733

d)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciacombinatdeenergie
electricienergietermic;
e)produseleenergetice-gazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-,folositedegospodrii
i/saudeorganizaiidecaritate;
f)combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,dezvoltrii,testriiimentenanei
aeronavelorivapoarelor;
g)combustibiliipentrumotorutilizaipentruoperaiunilededragarencursuriledeapnavigabile
inporturi;
h)produseleenergeticeinjectatenfurnalesaunalteagregateindustrialenscopdereducere
chimic,caaditivlacocsulutilizatdreptcombustibilprincipal;
i)produseleenergeticecareintrnRomniadintr-oarter,coninutenrezervorulstandardal
unuiautovehiculcumotordestinatutilizriidreptcombustibilpentruacelautovehicul,precumin
containerespecialeidestinateutilizriipentruoperarea,ntimpultransportului,asistemelorce
echipeazacelecontainere;
j)oriceprodusenergeticcareestescosdelarezervadestatsaurezervademobilizare,fiind
acordatgratuitnscopdeajutorumanitar;
k)oriceprodusenergeticachiziionatdirectdelaoperatorieconomiciproductori,importatorisau
distribuitori,utilizatdreptcombustibilpentrunclzireaspitalelor,sanatoriilor,azilurilorde
btrni,orfelinatelorialtorinstituiideasistensocial,instituiilordenvmntilcaurilor
decult;
l)produseleenergetice,dacastfeldeprodusesuntobinutedinunulsaumaimultedintre
urmtoareleproduse:
-produsecuprinsencodurileNCdela1507la1518;
-produsecuprinsencodurileNC38249055idela38249080la38249099,pentru
componentelelorprodusedinbiomase;
-produsecuprinsencodurileNC22072000i29051100,carenusuntdeoriginesintetic;
-produseobinutedinbiomase,inclusivprodusecuprinsencodurileNC4401i4402;
m)energiaelectricprodusdinsurseregenerabiledeenergie;
n)energiaelectricobinutdeacumulatorielectrici,grupurileelectrogenemobile,instalaiile
electriceamplasatepevehiculedeoricefel,surselestaionaredeenergieelectricncurent
continuu,instalaiileenergeticeamplasatenmareateritorialcarenusuntracordatelareeaua
electricisurseleelectricecuoputereactivinstalatsub250KW;
o)produselecuprinselacodulNC2705,utilizatepentrunclzire.
norme.
(3)Produseleenergeticecareconinunulsaumaimultedintreproduseleenumeratelaalin.(1)lit.l)
beneficiazdeunnivelredusalaccizelor,potrivitprevederilordinnorme.
(4)Prevederilealin.(1)i(3)vorncetasseaplicencazulncarelegeacomunitarvaimpune
conformareacuobligaiiledeaplasapepiaoproporieminimdinproduseleenergeticelacarese
facereferirelaalin.(1)lit.l),darnumaidevremedeintrareanvigoareaprezenteilegi.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
23.1.(1)nsituaiileprevzutelaart.201alin.(1)lit.a)ib)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,scutireaseacorddirectcucondiiacaaprovizionarea
sseefectuezenumaidelaunantrepozitfiscal.
Pagina 734

(2)Sepotaprovizionacuproduseenergeticedestinateexclusivutilizriidreptcombustibilpentrumotor
pentruaeronavelapreuridelivrarefraccize:
a)operatoriieconomicicaredeincertificatedeautorizarecadistribuitorexprespentruproduse
aeronauticecivilei/saudecontractedeprestrideserviciicusocietideintoaredecertificate
deautorizarecadistribuitorexprespentruproduseaeronauticecivile;
b)persoanacaredeinecertificatdeautorizarecaoperatoraerian.
(3)Certificateleprevzutelaalin.(2)seelibereazdeRegiaAutonoma"AutoritateaAeronauticCivil
Romn".
(31)Intrsubincidenaprevederiloralin.(2)lit.b)ilivrriledeproduseenergeticedestinateafi
utilizatedreptcombustibilpentrumotordectreaeronaveleaflatesubpavilionulaltorstatemembre,
pentrualtfeldezboruridectceleturisticenscopprivat,frafinecesarprezentareadecertificate
eliberatedeautoritileaeronauticeciviledinstatelerespective.
(4)Sepotaprovizionacuproduseenergeticedestinateexclusivutilizriidreptcombustibilpentrumotor
pentrunavigaianapelecomunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioarelapreuride
livrarefraccize:
a)operatoriieconomicicaredeinautorizaiicadistribuitoridecombustibilpentrumotorpentru
navigaie;
b)persoanacaredeinecertificatdeautorizarepentrunavigaie.
(5)Operatoriieconomiciprevzuilaalin.(2)lit.a)ialin.(4)lit.a)trebuiesseautorizezeca
antrepozitefiscalededepozitare.Aceastobligaierevineoperatoriloreconomicicaredispundespaii
dedepozitarecorespunztoareiefectueazoperaiunidealimentarecucombustibilpentrumotora
aeronavelor,precumianaveloriambarcaiunilor.
(51)Deplasareaproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentrumotorpentru
aeronave,aflatepealteaeroporturidectcelesituatenapropiereaantrepozituluifiscalcareasigur
alimentareaaeronavelor,trebuiesfiensoitdedocumentuladministrativdensoire.Larubrica
Primitorsevorcompletatotdateleexpeditorului.Ladestinaie,documentuladministrativdensoire
vaficertificatnmodcorespunztordeautoritateafiscalnacreirazteritorialestesituat
aeroportulpecareseefectueazoperaiuneadealimentareaaeronavei.
(6)Zilnicantrepozitelefiscaledeproducievornscrietoatecantitiledecombustibilpentrumotor
livratecudestinaiautilizriiexclusivepentruaeronave,respectivnave,njurnalespecialentocmite
potrivitmodeluluiprevzutnanexa nr. 21.
(7)Jurnalelemenionatelaalin.(6)sevorntocmipentrufiecareluncalendaristicnbaza
documentelordeevidenoperativivorfiprezentatentermende5ziledelaexpirarealunii,
autoritiifiscaleteritorialencaresidesfoaractivitateaantrepozitulfiscal,nvedereanregistrrii
ivizriidectreaceasta.
(8)Operatoriieconomiciprevzuilaalin.(5)vornregistrazilnictoatecantitileintrateiieiten
jurnaleleprivindintrrileiieiriledecombustibilpentrumotordestinateutilizriiexclusivepentru
aeronaveinave,ntocmitepotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.22.
documentelordeevidenoperativivorfiprezentatentermende15ziledelaexpirarealunii
autoritiifiscaleteritorialencareidesfoaractivitateaoperatoruleconomic,nvederea
nregistrriiivizriidectreaceasta.
(10)Lunar,pnla25aluniiurmtoareceleideraportare,autoritilefiscaleteritorialeauobligaias
transmitDirecieigeneraledetehnologieainformaieidincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,
dateledinjurnaleleprevzutelaalin.(7)i(9)nvedereacentralizriiacestoralanivelnaional.
(11)Direciageneraldetehnologieainformaieivatransmitelunar,pnlasfritulluniiurmtoare,
situaiacentralizatoarepearprivindcantitiledecombustibilpentrumotorutilizateexclusivpentru
Pagina 735

aeronave,precumisituaiacentralizatoarepearprivindcantitiledecombustibilpentrumotor
utilizateexclusivpentrunaveAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal-direciilorcuatribuiide
control.
(12)Situaiilecentralizatoareprevzutelaalin.(11)vorfiverificatelunardectreautoritilefiscale
teritorialecuatribuiidecontrol.
(13)Verificareavaaveanvederecantitilelivrateirespectivaprovizionate,dupcaz,precumi
utilizareaefectivaacestoranscopuldeclarat.
(14)Deplasareacombustibiluluipentrumotorntreantrepozitefiscalevafinsoitobligatoriude
documentuladminstrativdensoirepotrivitproceduriiprevzutlapct.14.
(15)Intrsubincidenaprevederiloralin.(1)iinstituiiledestatcareimplicaprarea,ordinea
public,sntateapublic,siguranaisecuritateanaional,care,datoritspecificuluiactivitiilor,
nudeincertificateeliberatedeAutoritateaAeronauticCivilRomni,respectiv,deAutoritatea
NavalRomnpentruaeronaveleinaveledindotare.
(16)Scutireadelaplataaccizelorprevzutlaart.201alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalseacordin
cazulncare:
a)combustibilulpentruaviaieestelivratdeunantrepozitfiscalnscopulalimentriiaeronavelor
prinintermediulunuiantrepozitfiscalautorizatpentrudepozitaredeproduseenergetice,care
alimenteazefectivaeronavele.naceastsituaie,deplasareacombustibiluluipentruaviaiedela
antrepozitulfiscaldedepozitarectreaeronavevafinsoitdeavizuldensoire.Dovadacarest
labazaacordriiscutiriipentrucantitateacucareafostalimentataeronavaoreprezint
certificatuldelivraresemnatdecomandantulaeronaveisaudereprezentantulcompanieiaerienea
creiaeronavafostalimentat.Certificatuldelivraresentocmetedeantrepozitulfiscalcarea
efectuatalimentareaaeronavei,unexemplaralacestuicertificaturmndafitransmisi
antrepozituluifiscalnnumelecruiasentocmetefacturactreaeronave.Antrepozitulfiscaln
numelecruiaseemitfacturilectreaeronavevantocmijurnalulprevzutnanexanr.21.
Antrepozitulfiscalcarefacealimentareaaeronaveivantocmijurnalulprevzutnanexanr.22,o
copieaacestuijurnalfiindtransmisprimuluiantrepozitfiscal;
b)combustibilulpentruaviaieestefacturatdeunantrepozitfiscaldeproduseenergeticectreun
intermediarcareadministreazcontractecucompaniiaerieneicareemite,larndullui,facturi
ctreacestea,dupalimentareaaeronavelornaceleaicondiiicuceleprevzutelalit.a),fra
avealocuntransferfizicalprodusuluidelaantrepozitulfiscalctreintermediar.Deplasarea
combustibiluluipentruaviaiedelaantrepozitulfiscaldedepozitarectreaeronavevafinsoit
deavizuldensoire.Dovadacarestlabazaacordriiscutiriipentrucantitateacucareafost
alimentataeronavaoreprezintcertificatuldelivraresemnatdecomandantulaeronaveisaude
reprezentantulcompanieiaerieneacreiaeronavafostalimentat.Certificatuldelivrarese
ntocmetedectreantrepozitulfiscalcareaefectuatalimentareaaeronavei.Primulantrepozit
fiscalvantocmijurnalulprevzutnanexanr.21.Antrepozitulfiscalcarefacealimentarea
aeronaveivantocmijurnalulprevzutnanexanr.22.
(17)Potrivitprevederilorart.23lit.b)dinOrdonanaGuvernuluinr.42/1997privindtransportul
maritimipecilenavigabileinterioare,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
instalaiileplutitoaredetipulmacaralelor,cusaufrpropulsie,suntconsideratenave.
(pct.23.1.altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.201alin.(1)i(2)dinLegeanr.
decembrie2009)
23.2 (1)nsituaiileprevzutelaart.201alin.(1)lit.c),d)ih)dinCodulfiscal,scutireaseacord
direct,cucondiiacaenergiaelectricsprovindelaoperatorieconomiciautorizaideAutoritatea
NaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei(ANRE),iarproduseleenergeticesfieaprovizionate
Pagina 736

directdelaunantrepozitfiscal,delaunoperatornregistrat,delaunimportator,dinoperaiuniproprii
deimport,delacompaniideextracieacrbuneluisaualioperatorieconomicicarecomercializeaz
acestprodusoridelaundistribuitorautorizat,ncazulgazuluinatural.(alineatabrogatdela1aprilie
2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
(2)Pentruaplicareascutirii,titulariicentralelordeproduciedeenergieelectric,aicentralelor
combinatedeenergieelectricitermic,precumioperatoriieconomiciutilizatoriaiproduselor
energeticeprevzutelaart.201alin.(1)lit.h)dinCodulfiscalvorsolicitaautoritiifiscaleteritoriale
nrazacreiaiausediulautorizaiideutilizatorfinalpentruproduseenergetice.(alineatabrogatdela
(3)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(2)energiaelectricigazulnatural.(alineatabrogatdela
(4)Autorizaiiledeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisabeneficiarului,nsoitde:
a)actuldeconstituire-ncopieioriginal-dincaresrezultecsocietateadesfoaro
activitatedeproduciedeenergieelectricsauproduciecombinatdeenergieelectricitermic;
b)fundamentareacantitilorceurmeazafiachiziionatenregimdescutiredeplataaccizelor.
(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31
decembrie2009)
(5)Autorizaiiledeutilizatorfinalseemitdeautoritateafiscalteritorial,potrivitmodeluluiprevzutn
anexanr.20,iauovalabilitatede3ani.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)din
H.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
transmisipstratdectreoperatoruleconomicfurnizoralproduseloraccizabilenregimde
scutire;
decembrie2009)
(7)Cantitiledeprodusescutitedeplataaccizelor,nscrisentr-oautorizaiepentrufiecareande
valabilitateaacesteia,vorreprezentamediaanualacantitilorutilizatenultimii3ani.Pentru
operatoriieconomicicarenuauactivitatedeminimum3ani,cantitilevorfiestimatepebazanormelor
deconsumiaproducieipreconizateaserealiza.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.
(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
produselorenergetice.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,
publicatla31decembrie2009)
(9)Beneficiariiscutirilorvorineevidenecontabileprivindintrrileiconsumurileefectivedeproduse
Pagina 737

achiziionatenregimdescutire.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
(10)Livrareaproduselorenergeticeiaelectricitiisefacelapreurifraccize.(alineatabrogatdela
(11)Deplasareaproduselorenergeticedelaantrepozitulfiscalctreoperatoruleconomicutilizatoreste
obligatoriunsoitdeexemplarele2,3i4aledocumentuluiadministrativdensoire,prevzutlapct.
14.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31
decembrie2009)
(12)Lasosireaprodusuluilaoperatoruleconomicutilizator,acestatrebuiescompletezetoatecele3
exemplarealedocumentuluiadministrativdensoirelarubricileaferenteprimitoruluii,naintede
desigilareaidescrcareaprodusului,ssoliciteautoritiifiscaleteritorialenrazacreiai
desfoaractivitateadesemnareaunuireprezentantalacesteia,carenmaximum48deoretrebuies
efectuezeverificareaicertificareadatelornscrisendocumentuladministrativdensoire.(alineat
2009)
rmnelaoperatoruleconomicutilizator.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)din
H.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
(14)Dacntermende45dezilelucrtoaredelaexpediereaprodusuluiantrepozitulfiscalexpeditornu
primetecopiadocumentuluiadministrativdensoirecertificat,vantiinadespreacestfaptautoritatea
fiscalemitentaautorizaieintermende5zile.Autoritateafiscalemitentvaverificanurmtoarele
3zilerealitateainformaieiincazulncareaceastasevadovedireal,vaanalizamotivelecareau
generatacestfaptivadispunencasareaaccizeloraferentecantitilornscrisendocument.(alineat
2009)
(15)nsituaiancareantrepozitulfiscalexpeditornucomunicnendeplinireaprevederiidelaalin.
(14),operaiunearespectivseconsidereliberarepentruconsumidupexpirareatermenuluide5zile
accizadevineexigibil.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,
(16)Trimestrial,pnladatade15aluniiimediaturmtoaretrimestrului,deintoriideautorizaiide
utilizatorfinalsuntobligaisprezinteautoritiifiscaleemitenteaautorizaiei,osituaie
centralizatoareprivindcantitiledeproduseenergeticeachiziionatendecursulunuitrimestru,
cantitileutilizatenscopuldesfurriiactivitilorpentrucareseacordscutireaistoculdeproduse
energeticermasneutilizat.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
Pagina 738

decembrie2009)
(18)Operatoriinregistrai,importatoriisauoperatoriieconomicicareachiziioneazproduse
energeticenvederealivrriinregimdescutiredirectctrecentraleledeproduciedeenergie
electricsauproduciecombinatdeenergieelectricitermicvorlivraproduselectreaceste
centralelapreurifraccizeivorsolicitaautoritiifiscalecompetenterestituireaaccizeloraferente
cantitilorlivratecuaceastdestinaie,careaufostpltitelamomentulrecepiei,importuluisaual
achiziiei.Nuintrsubincidenaacestorprevederibeneficiariiscutirilorcareutilizeazproduse
energeticeprovenitedinoperaiunipropriideimport,pentrucarescutireaseacorddirect.
(19)nvederearestituiriiaccizelornsituaiaprevzutlaalin.(18),operatorulnregistrat,
importatorulsauoperatoruleconomicvadepunelaautoritateafiscalcompetentlacareaefectuat
plataocerere de restituire de accizealcreimodelvafiaprobatprinordinalministruluifinanelor
publice.Cerereavafinsoitdecopiaautorizaieideutilizatorfinalacentraleibeneficiareascutiriii
dedocumentulcareatestplataaccizelordectreoperatorulnregistrat,importatorsauoperatorul
economic.
(alineatele(18)i(19)abrogatedela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,
incompletei:
incomplet;i
decembrie2009)
ncepndcudataemiteriiautorizaiei.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.
nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
infraciunirepetatelareglementrilevamalesaufiscale.(alineatabrogatdela2martie2007prinart.I
lit.Cpct.35dinH.G.nr.213/2007)
(23)Atuncicndnsituaiileprevzutelaart.201alin.(1)lit.c)id)dinLegeanr.571/2003privind
Codulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,centraleledeproduciedeenergieelecticsau
centraleledeproduciecombinatdeenergieelectricitermic,preiauproduseenergeticecutitlude
mprumutdelarezervadestatnbazaunoractenormativespeciale,preluareasefacenbaza
autorizaieideutilizatorfinal.Attachiziionareadeproduseenergeticedelaunantrepozitfiscal
autorizat,nvedereastingeriiobligaiei,catirestituireaefectivacantitilorastfelpreluatese
efectueaznregimdescutiredelaplataaccizelor,nbazaautorizaieideutilizatorfinal.(alineat
2009)
Legiinr.571/2003
23.3 (1)nsituaiaprevzutalaart.201alin.(1)lit.e)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
Pagina 739

modificrileicompletrileulterioare,scutireaseacorddirect,cucondiiacaproduselesfie
achiziionatedirectdelaoperatoriieconomicinregistrailaautoritateafiscalcentralncalitatede
furnizorideproduseenergetice,ori-ncazulgazuluinaturalprovenitdintr-unstatmembru-directdela
undistribuitor/furnizorautorizat/liceniatdeautoritateacompetentdinacelstatmembru.
(2)Produseleenergetice-respectivgazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-,suntscutitedela
plataaccizelor,atuncicndsuntfurnizateconsumatorilorcasnici,precumiorganizaiilordecaritate.
(3)nnelesulprezentelornormemetodologiceorganizaiiledecaritatesuntorganizaiilecareau
nscrisenobiectuldeactivitateicaredesfoarefectivactiviticaritabilecutitlugratuitndomeniul
sntii,alprotecieimameiicopilului,alprotecieibtrnilor,alpersoanelorcuhandicap,al
persoanelorcaretriescnsrciesauncazuridecalamitinaturale.
(4)ncazulorganizaiilordecaritate,scutireaseacordnbazaautorizaieideutilizatorfinalemisede
autoritateafiscalteritoriallacareestenregistratcapltitordeimpoziteitaxebeneficiarulscutirii,
maipuinncazulgazuluinatural,pentrucarenuesteobligatoriedeinereaacesteiautorizaii.
(5)Autorizaiiledeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisaorganizaieidecaritate,nsoitde:
a)actuldeconstituire-ncopieioriginal-dincaresrezultecsocietateadesfoarunadin
activitileprevzutelaalin.(3);
b)fundamentareacantitilorceurmeazafiachiziionatenregimdescutiredelaplataaccizelor,
lanivelulunuiancalendaristic;
c)oriceinformaieidocumentepecareautoritateafiscalteritorialleconsidernecesarepentru
eliberareaautorizaiilor.
(6)Autorizaiiledeutilizatorfinalseemitdeautoritateafiscalteritorialiauovalabilitatede12luni
consecutivedeladataemiterii.Modelulautorizaieiesteprevzutnanexa nr. 20.
scutire;
prinnscriereanregistrelespecialeaautorizaiilordeutilizatorifinalieliberatendomeniulproduselor
energetice.
achiziionatenregimdescutire.
(10)Anual,pnladatade31ianuarieafiecruian,pentruanulprecedent,fiecareorganizaiede
caritatecaredeineautorizaiedeutilizatorfinalesteobligatsprezinteautoritiifiscaleemitentea
autorizaiei,osituaiecentralizatoareprivindcantitiledeproduseenergeticeachiziionatendecursul
unuiancalendaristic,cantitileutilizatenscopuldesfurriiactivitilorcaritabileistoculde
produseenergeticermasneutilizat.
incompletei:
incomplet;i
Pagina 740

decembrie2009)
23.4.(1)nsituaiileprevzutelaart.201alin.(1)lit.f)ig)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,scutireaseacordindirect,cucondiiaca
aprovizionareasseefectuezedelaunantrepozitfiscal.
(2)naintedefiecareachiziiedecombustibilpentrumotornregimdescutire,utilizatorulvafaceo
cererelaautoritateafiscalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea.Cerereavafinsoitde
unmemoriuncarevafidescrisoperaiuneapentrucareestenecesarconsumuldecombustibilpentru
motorisevormeniona:perioadadedesfurareaoperaiunii,numrulorelordefuncionareale
motoarelorialeinstalaiilordedragareiconsumulnormatdecombustibilpentrumotor.
(3)Trimestrial,operatoriieconomicipotsolicitacompensarea/restituireaaccizelorpotrivitprevederilor
Coduluideprocedurfiscal
(4)Pentrurestituireaaccizelor,utilizatoriivordepunelaautoritateafiscalteritorial,cererea de
restituire de accize,nsoitde:
a)copiafacturiideachiziieacombustibiluluipentrumotor,ncareaccizasfieevideniat
distinct;
c)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea,constndncopia
documentuluicareatestrealizareaoperaiunilordedragare-certificatdeautoritatea
competentnacestsens.
(6)nnelesulprezentelornorme,combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,
dezvoltrii,testriiimentenaneiaeronavelorivapoarelornseamninclusivcombustibilipentru
motorutilizaindomeniultestriiimentenaneimotoarelorceechipeazaeronaveleivapoarele.
decembrie2009)
23.5.ncazulscutiriidelaart.201alin.(1)lit.i)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,nnelesulprezentelornormemetodologice:
a)"rezervorstandard"nseamn:
-rezervoarelefixatedefinitivdeproductorpetoateautovehiculeledeacelaitipcai
vehicululncauziacrormontaredefinitivpermitecarburantuluisfieutilizatdirect,
attpentrupropulsiectipentrufuncionareantimpultransportului,dacestecazul,a
sistemelorfrigorificeiaaltorsisteme.Deasemenea,suntconsideraterezervoarestandard
rezervoareledegazmontatepeautovehiculedestinateutilizriidirecteagazuluicai
carburant,precumirezervoareleadaptatealtorsistemecucarepoatefiechipatvehiculul;
-rezervoarelefixatedefinitivdeproductorpetoatecontainereledeacelaitipcai
containerulncauziacruimontaredefinitivpermitecarburantuluisfieutilizatdirect
pentrufuncionarea,ntimpultransportului,asistemelorfrigorificeiaaltorsistemecucare
Pagina 741

potfiechipatecontainerelespeciale;
b)"containerespeciale"nseamnoricecontainerechipatcudispozitivespecialdestinate
sistemelorfrigorifice,deoxigenare,deizolaretermicsaualtorsisteme.
decembrie2009)
23.6.nsituaiaprevzutlaart.201alin.(1)lit.j)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,scutireaseacorddirect,nbazaactelornormativeemisepentru
gratuitinscopdeajutorumanitar.(pct.23.6.altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.201
alin.(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
Legiinr.571/2003
23.7.(1)nsituaiaprevzutlaart.201alin.(1)lit.k)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,scutireaseacorddirectatuncicndaprovizionarease
efectueazdelaunantrepozitfiscal.Scutireaseacorddirectincazulfurnizriigazuluinatural.
(2)Scutireaseacordnbazaautorizaieideutilizatorfinalemisedeautoritateafiscalteritorialla
careestenregistratcapltitordeimpoziteitaxebeneficiarulscutirii,maipuinncazulgazului
natural,pentrucarenuesteobligatoriedeinereaacesteiautorizaii.
(21)Autorizaiiledeutilizatorfinalseemitdeautoritateafiscalteritorialiauovalabilitatede12luni
consecutivedeladataemiterii.Modelulautorizaieiesteprevzutnanexanr.20.
scutire;
(4)Cantitiledeprodusescutitedeplataaccizelor,nscrisenautorizaii,vorreprezentamediaanual
acantitilorutilizatenultimii3ani.Pentruoperatoriieconomicicarenuauactivitatedeminimum3
ani,cantitilevorfiestimatepebazadatelordeterminatenfunciedeperioadadeutilizarea
combustibiluluipentrunclzireideparametriitehniciaiinstalaiilor.
produselorenergetice.
achiziionatenregimdescutire.
(7)Livrareaproduselorenergeticesefacelapreurifraccize.
(8)Deplasareaproduselorenergeticedelaantrepozitulfiscalctreoperatoruleconomicutilizatoreste
obligatoriunsoitdeexemplarele2,3i4aledocumentuluiadministrativdensoire,prevzutla
pct.14.
(9)Lasosireaprodusuluilautilizator,acestatrebuiescompletezetoatecele3exemplareale
documentuluiadministrativdensoirelarubricileaferenteprimitoruluii,naintededesigilareai
descrcareaprodusului,ssoliciteautoritiifiscaleteritorialenrazacreiaidesfoaractivitatea
desemnareaunuireprezentantalacesteia,carenmaximum48deoretrebuiesefectuezeverificareai
certificareadatelornscrisendocumentuladministrativdensoire.
Pagina 742

rmnelaoperatoruleconomicutilizator.
(11)Dacntermende45dezilelucrtoaredelaexpediereaprodusului,antrepozitulfiscalexpeditornu
primetecopiadocumentuluiadministrativdensoirecertificat,vantiinadespreacestfaptautoritatea
fiscalemitentaautorizaieintermende5zile.Autoritateafiscalemitentvaverificanurmtoarele
3zilerealitateainformaieiincazulncareaceastasevadovedireal,vaanalizamotivelecareau
generatacestfaptivastabiliobligaiadeplataaaccizelornsarcinautilizatorului.
(12)nsituaiancareantrepozitulfiscalexpeditornucomunicnendeplinireaprevederiidela
alin.(11),operaiunearespectivseconsidereliberarepentruconsumidupexpirareatermenuluide5
zileaccizadevineexigibil.
(13)nnelesulprezentelornormemetodologiceprinlcauri de cultseneleglcaurileaacumsunt
definitepotrivitlegislaieindomeniulcultelor.
(14)Trimestrial,pnladatade15aluniiimediaturmtoaretrimestrului,deintoriideautorizaiide
utilizatorfinalsuntobligaisprezinteautoritiifiscaleemitenteaautorizaiei,osituaie
centralizatoareprivindcantitiledeproduseenergeticeachiziionatendecursulunuitrimestru,
cantitileutilizatenscopuldesfurriiactivitilorpentrucareseacordscutireaistoculdeproduse
energeticermasneutilizat.
incompletei:
incomplet;i
(19)ncazulproduselorenergeticeachiziionatedelaimportatorisaudelaalioperatorieconomici,
scutireadelaplataaccizelorseacordindirect,prinrestituire.
(20)Pentrurestituireaaccizelor,beneficiarulscutiriivadepunelaautoritateafiscalteritorialcererea
de restituire de accize,nsoitde:
a)copiafacturiideachiziieaproduselorenergetice;
b)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea.
decembrie2009)
23.8.(1)nsituaiaprevzutlaart.201alin.(1)lit.l)dinCodulfiscal,atuncicndprodusele
energeticeutilizatedreptcombustibilpentrunclziresuntprodusentotalitatedinbiomase,denumiten
continuarebiocombustibili,scutireaestetotal.
(2)nsituaiaprevzutlaart.201alin.(1)lit.l)dinCodulfiscal,atuncicndproduseleenergetice
Pagina 743

utilizatedreptcombustibilpentrumotorsuntprodusentotalitatedinbiomase,denumitencontinuare
biocarburani,scutireaestetotal.
(3)Prinbiomassenelegefraciuneabiodegradabilaproduselor,deeurilorireziduurilorprovenite
dinagricultur-inclusivsubstanevegetaleianimale-,silviculturiindustriileconexe,precumi
fraciuneabiodegradabiladeeurilorindustrialeiurbane.
(4)Atuncicndproduseleenergeticeutilizatedreptcombustibilpentrunclzireconinunprocentde
minimum5%nvolumproduseobinutedinbiomas,sepracticoaccizredus.Accizareduscarese
vaaplicaamesteculuivareprezentaaccizaaferentcombustibiluluipentrunclzireechivalental
amestecului,diminuatcu5%.
(5)Pentruproduseleenergeticecareconinunprocentdeminimum4%nvolumproduseobinutedin
biomas,potrivitprevederilorHotrriiGuvernuluinr.1.844/2005privindpromovareautilizrii
biocarburaniloriaaltorcarburaniregenerabilipentrutransport,cumodificrileicompletrile
ulterioare,sepracticoaccizredus.Accizareduscaresevaaplicaamesteculuivareprezentaacciza
aferentcombustibiluluipentrumotorechivalentalamestecului,diminuatcu4%.
(6)Amesteculnvracdintrebiocarburaniicarburaniitradiionali,nconformitateculegislaia
specific,sepoaterealizanregimsuspensivnumainantrepozitefiscale,subsupravegherefiscal.
(7)Amesteculnvracdintrebiocombustibiliicombustibiliitradiionalisepoaterealizanregim
suspensivnumainantrepozitefiscale,subsupravegherefiscal.
(8)Prinderogaredelaprevederilepct.2alin.(1),operaiuneaexclusivdeamestecnvracntre
biocarburaniicarburaniitradiionaliintrebiocombustibiliicombustibiliitradiionalisepoate
realizanregimsuspensivnumainantrepozitefiscalededepozitare,subsupravegherefiscal.
(9)Atuncicndstaiilededistribuiecomercializeazproduseenergeticeutilizatedreptcarburant,
realizatentotalitatedinbiomas,acesteatrebuiesseasigurecsuntrespectatecondiiileprevzutela
art.1754alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal.Staiilededistribuievorafianacestsensavertismenten
ateniaclienilor.
decembrie2009)
23.9.ncazulscutiriidelaplataaccizeloraenergieielectriceprevzutlaart.201alin.(1)lit.m)din
Legeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nnelesul
prezentelornormemetodologice"surseregenerabiledeenergie"sunt:eolian,solar,geotermal,a
valurilor,amareelor,energiahidro-,biomas,gazdefermentareadeeurilor,gazdefermentarea
nmolurilordininstalaiiledeepurareaapeloruzateibiogaz.(pct.23.9.altitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.201alin.(1)i(2)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie2010prin
23.10.(1)Scutiriledelaplataaccizelorpentrumotorinaikerosenulutilizatedreptcombustibil
pentrumotornsituaiileprevzutelaart.201alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,seacordcucondiiacaacesteprodusesfiemarcatepotrivit
prevederilorDirectiveinr.95/60/CEprivindmarcareafiscalamotorineiikerosenului,precumicelor
dinlegislaianaionalspecificndomeniu.
(2)Marcareamotorineiiakerosenuluisefacenumainantrepozitefiscale,subsupravegherefiscal,
potrivitproceduriistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
decembrie2009)
23.11.(1)ntoatesituaiiledeacordareascutiriidirecte,autorizaiadeutilizatorfinalseelibereaz
lacerereascrisabeneficiarului,ntocmitpotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.30.
Pagina 744

(2)ntoatesituaiilencareseacordautorizaiedeutilizatorfinal,autoritateafiscalteritorial
emitentpoateanulaautorizaiadeutilizatorfinalnurmtoarelecazuri:
accizabile,potrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare;
b)operatoruleconomicnuajustificatlegaldestinaiacantitiideproduseenergetice
achiziionate;
(4)ntoatesituaiilencareseemitedeciziederevocare,aceastasecomunicdeintoruluiiproduce
efectedeladatacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsndecizie.
(7)Autoritateafiscalatribuieinscrienautorizaiadeutilizatorfinalcoduloperatoruluieconomic
utilizator,codsimilarcoduluideacciz.
(8)Autoritilefiscaleteritorialevorineoevidenstrictaacestoroperatorieconomiciprinnscrierea
nregistrelespecialeaautorizaiilordeutilizatorfinaleliberatendomeniulproduselorenergetice.De
asemenea,vorasigurapublicareapepaginadewebaautoritiivamalealisteicuprinzndaceti
operatorieconomici,listcarevafiactualizatlunarpnladatade15afiecreiluni.
(9)Cantitateadeproduseaccizabilenscrisntr-oautorizaiedeutilizatorfinaldeproduseenergetice
poatefisuplimentatnsituaiibinejustificatencadrulaceleiaiperioadedevalabilitateaautorizaiei.
(pct.23.11.altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.201dinLegeanr.571/2003,abrogat
SECIUNEA a 8-a
Marcarea produselor alcoolice i tutunului prelucrat
Art.202-Reguligenerale(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.203-Responsabilitateamarcrii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.204-Proceduridemarcare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.205-Eliberareamarcajelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.206-Confiscareatutunuluiprelucrat(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
Pagina 745

Reguli generale
Art. 202.
(1)Prevederileprezenteiseciuniseaplicurmtoarelorproduseaccizabile:
a)produseintermediareialcooletilic,cuexcepiileprevzuteprinnorme;
b)tutunprelucrat.
(2)Nuestesupusobligaieidemarcareoriceprodusaccizabilscutitdelaplataaccizelor.
(3)Produseleaccizabileprevzutelaalin.(1)potfieliberatepentruconsumsaupotfiimportatepe
teritoriulRomnieinumaidacacesteasuntmarcateconformprevederilorprezenteiseciuni.
octombrie2009))
Responsabilitatea marcrii
Art. 203.-Responsabilitateamarcriiproduseloraccizabilerevineantrepozitarilorautorizai,
operatorilornregistraisauimportatorilorautorizai,potrivitprecizrilordinnorme.(articolabrogat
dela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Legiinr.571/2003
25.(1)Autorizaiadeantrepozitfiscalideoperatornregistratatestidreptuldemarcarea
produselorsupuseacestuiregim.
(2)Dreptuldemarcareaproduselorsupuseacestuiregimrevineimportatoruluideastfeldeprodusedin
ritere,precumioperatoruluinenregistratcareachiziioneazprodusesupusemarcriidinaltestate
membre,nbazaautorizaiiloremisedeautoritateafiscalcompetentnvederearealizriiacestor
achiziii.
(3)Autorizaiadeimportatorseacorddectreautoritateafiscalcentralnconformitatecu
prevederilepct.27,modelulcereriideacordareaacesteiautorizaiifiindprevzutnanexa nr. 23.
(4)nvederearealizriiachiziiilordeprodusedintutunprelucratdinaltestatemembre,timbrele
procuratedeoperatoriinregistraisaudeoperatoriinenregistrai,seexpediazpeadresa
antrepozituluifiscaldeproduciecareurmeazsleaplicepeproduse.
(5)nvederearealizriiachiziiilordebuturialcoolicesupusemarcriidinaltestatemembre,
banderoleleprocuratedeoperatoriinregistraisaudeoperatoriinenregistrai,seexpediazpeadresa
antrepozituluifiscaldeproduciesauaunuiantrepozitfiscaldesemnatdectreacesta,careurmeazs
leaplicepeproduse.
(6)nvederearealizriiimporturilordeprodusesupusemarcrii,timbrelesaubanderolele,dupcaz,
procuratedeimportatoriseexpediazpeadresaproductoruluiexterncareurmeazsleaplicepe
produse.
(7)nsituaiileprevzutelaalin.(4),(5)i(6)expediereamarcajelorsefacenmaximum15ziledela
executareacomenziidectreunitateaautorizatcutiprirea.
(8)Dupexpirareatermenuluide15zile,operatoriinregistrai,operatoriinenregistraisau
impotatoriiautorizaisuntobligaisreturnezeunitiispecializateautorizatecutiprirea,nvederea
distrugerii,marcajeleneexpediatentermen.
(9)ncazulimporturilordeproduseaccizabilesupusemarcrii,expediereamarcajelorctre
productoriiexternisefacenumaicabagajnensoit,cudepunereanvamadocumentuluivamalde
exporttemporar.Documentulvamaldeexporttemporartrebuiesfiensoitde:
a)documentuldetransportinternaional,dincaresrezultecdestinatarulesteproductorul
mrfurilorceurmeazafiimportate;
b)ocopiedepecontractulncheiatntreimportatoriproductorulexternsaureprezentantul
acestuia;
Pagina 746

c)ocopiedepeautorizaiadeimportator.
(10)Cuocaziaimportului,odatcudocumentulvamaldeimport,sedepuneundocumentvamalde
reimport,pentrumarcajeleaplicate,nvedereancheieriiregimuluiacordatlascoatereatemporardin
araacestora.
(11)ncazulantrepozitelorfiscalededepozitaredeprodusesupusemarcrii,acesteasolicitmarcajele,
attnsituaiancaremarcajeleseaplicdectreproductor,ctinsituaiancaremarcarease
realizeaznantrepozitulfiscaldedepozitare,dacafostautorizatnacestsens.
Proceduri de marcare
Art. 204.
(1)Marcareaproduselorseefectueazprintimbresaubanderole.
(2)Dimensiuneaielementelecevorfiinscripionatepemarcajevorfistabiliteprinnorme.
(3)Antrepozitarulautorizat,operatorulnregistratsauimportatorulautorizatareobligaiasasigureca
marcajelesfieaplicatelalocvizibil,peambalajulindividualalprodusuluiaccizabil,respectivpe
pachet,cutiesausticl,astfelnctdeschidereaambalajuluisdeteriorezemarcajul.
(4)Produseleaccizabilemarcatecutimbre,banderoledeterioratesaualtfeldects-aprevzutlaalin.
(2)i(3)vorficonsideratecanemarcate.
octombrie2009))
Legiinr.571/2003
26.(1)Dimensiunilemarcajelorsuntprezentatenanexa nr.24.
(2)MarcajelesunthrtiidevaloarecuregimspecialisetiprescdectreCompaniaNaional
"ImprimeriaNaional"-S.A.
(3)Timbrelepentrumarcareaproduselordintutunprelucratsuntinscripionatecuurmtoarele
elemente:
a)denumireaoperatoruluieconomiccudreptdemarcareicoduldemarcareatribuitacestuia;
b)denumireagenericaprodusului,respectiv:igarete,igri,igridefoi,tutundefumat;
c)seriainumrulcareidentificnmodunictimbrul.
(4)Banderolelepentrumarcareaproduselorintermediareiaalcooluluietilicvoraveainscripionate
urmtoareleelemente:
b)denumireagenericaprodusului,respectiv:alcool,buturislabalcoolizate-dupcaz,buturi
spirtoase,uic,rachiuridinfructe,produseintermediare;
c)seriainumrulcareidentificnmodunicbanderola;
d)cantitateanominalexprimatnlitrideprodusconinut;
e)concentraiaalcoolic.
(5)Inscripionareapemarcajeaelementelorprevzutelaalin.(3)i(4)sepoatefacecodificat,
modalitateadecitireacoduluifiindpusladispoziiaorganelorndreptdectreCompaniaNaional
"ImprimeriaNaional"S.A.,lasolicitareaacestora.
(6)Banderoleleseaplicpesistemuldenchidereabuteliilor,cutiilordetetrapak/tetrabriksaua
oricruialttipdeambalajindividual,astfelnctprindeschidereaacestorasseasiguredistrugerea
Pagina 747

banderolelor.Suntsupusemarcriiprinbanderoleinclusivambalajeleindividualecedepesc
capacitateade1litru,darnumaimultde3litri.
(61)nsituaiancaredimensiuneasistemuluidenchidereabuteliilor,cutiilortetrapaksautetrabrik
nupermiteaplicareabanderolelornformdeU,acesteasevoraplicanformdeL,astfelnct
prindeschidereabuteliilorsauacutiilorsseasiguredistrugereabanderolelor.(alineatabrogatdela1
ianuarie2010prinart.Ilit.Fpct.6dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
(7)naccepiaprezentelornormemetodologice,comercializareaalcooluluietiliciabuturilor
alcoolicedenaturacelorsupusemarcrii,nbuteliisauncutiicedepesccapacitateade3litri,se
considercomercializarenvrac.
(8)nsituaiancaredimensiunilemarcajelornupermitincludereanntregimeadenumirilor
operatoriloreconomicicudreptdemarcare,sevorinscripionaprescurtrilesauiniialelestabilitede
fiecareoperatoreconomicnparte,decomunacordcuCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"S.A.
(9)Fiecruioperatoreconomiccudreptdemarcareiseatribuieuncoddemarcarede13caractere.n
cazulantrepozitarilorautorizaiialoperatorilornregistrai,coduldemarcareestecoduldeacciz.n
cazulimportatorilorautorizaiialoperatorilornenregistrai,coduldemarcareesteformatdindou
caracterealfanumericeaferentecoduluidear,conformstandarduluiISO3166,dincareseface
importulsauachiziiaintracomunitar,dupcaz,urmatedecoduldeidentificarefiscalformatdin11
caracterealfanumerice.Atuncicndcoduldeidentificarefiscalnuconine11caracterealfanumerice,
acestavafiprecedatdecifra0,astfelnctnumrultotaldecaracteresfiede11.Coduldemarcare
sevaregsiinscripionatpemarcajeletipritecevorfiaplicatepeproduseledestinatecomercializrii
peteritoriulRomniei.
(10)ncazuloperatoriloreconomiciimportatoriautorizaicarenuaucontractencheiatedirectcu
productorulextern,cicuunreprezentantalacestuia,marcajelevorfiexpediateproductoruluiextern,
iarcodulatribuitvaconineindicativulriidincaresefaceefectivimportul.
2009)
Eliberarea marcajelor
Art. 205.-(1)Autoritateafiscalcompetentaprobeliberareamarcajelor,potrivitproceduriiprevzute
nnorme.
(2)Eliberareamarcajelorsefacectre:
a)antrepozitariiautorizaipentruproduseleaccizabileprevzutelaart.202;
b)operatoriinregistraicareachiziioneazproduseleaccizabileprevzutelaart.202;
c)persoanelecareimportproduseleaccizabileprevzutelaart.202,pebazaautorizaieide
importator.Autorizaiadeimportatorseacorddectreautoritateafiscalcompetent,n
condiiileprevzutennorme.
(3)Solicitareamarcajelorsefaceprindepunereauneicereriiauneigaraniilaautoritateafiscal
competent,subformainmanieraprevzutennorme.
(4)Eliberareamarcajelorsefacedectreunitateaspecializatpentrutiprireaacestora,desemnatde
autoritateafiscalcompetent,potrivitprevederilordinnorme.
(5)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferente
produseloraccizabilesupusemarcrii,conformprevederilordinnorme.
octombrie2009))
Pagina 748

27.(1)Persoanacareintenioneazsobinautorizaiedeimportatordepunelaautoritateafiscal
centralocerereconformmodeluluiprezentatnanexanr.17,nsoitdeurmtoareledocumente
prezentatenfotocopiicertificatedeautoritateafiscalteritorialpentruconformitatecuoriginalul:
a)documentelelegaledeconstituirealepersoanei,cutoatemodificrileintervenitepnladata
solicitriiautorizaiei;
b)cazierelejudiciarealeadministratoriloridirectorilorexecutivi,eliberatedeinstituiileabilitate
dinRomnia;
c)contractelencheiatedirectntreimportatoriproductorulexternsaureprezentantulacestuia.
ncazulncarecontractulestencheiatcuunreprezentantalproductoruluiextern,sevaprezenta
odeclaraieaproductoruluiexterncaresatesterelaiacontractualdintreacestaifurnizorul
externaldeintoruluideautorizaiedeimportator;
d)scrisoaredebonitatebancar;
e)declaraiasolicitantuluiprivindsediulsocialioricealtelocurincareurmeazs-idesfoare
activitateadeimport,precumiadreseleacestora;
f)situaiantocmitdeautoritateafiscalteritorialdincaresrezultemoduldendeplinirea
obligaiilorfiscalefadebugetuldestat.
(2)nvedereaeliberriiautorizaiilordeimportator,autoritateafiscalcentralsolicitavizul
autoritiivamalecentrale.
(21)Oriceimportatorareobligaiadeaconstituiogaraniecorespunztoareuneicotede6%saude
8,33%,ncazultutunuluiprelucrat,dinsumatotalaaccizeloraferenteproduselorimportatenanul
anterior.nsituaiaunuinouimportatorautorizat,garaniavareprezenta6%sau8,33%,ncazul
tutunuluiprelucrat,dinaccizeleestimate,aferenteproduselorceurmeazafiimportatepeparcursul
unuian.Formaimoduldeconstituireagaranieisuntceleprevzutelaalin.(5),(6)i(7)delapct.20.
(3)Autorizaiadeimportatorseelibereazdectreautoritateafiscalcentralntermende60dezile
deladatadepuneriidocumentaieicomplete.
(pct.27altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.205alin.(2)lit.a)dinLegeanr.
decembrie2009)
28. (1)Pentrufiecaresolicitaredemarcaje,antrepozitarulautorizatpentruproduciesaudepozitare,
operatorulnregistrat,operatorulnenregistratiimportatorulautorizatdepunnotadecomandla
direciadespecialitatecuatribuiindomeniudincadrulAutoritiiNaionaleaVmilorsaula
direciilejudeenepentruaccizeioperaiunivamaleoriamunicipiuluiBucureti.(alineatabrogatdela
(2)Modelulnoteidecomandesteprevzutnanexa nr.25.(alineatabrogatdela1aprilie2010prin
(3)ncazulantrepozitaruluiautorizat,operatoruluinregistratialimportatoruluiautorizat,fiecare
notdecomandseaprob-totalsauparial-deautoritateavamalprevzutlaalin.(1),nfuncie
de:
a)dateledinsituaialunarprivindevidenaachiziionrii,utilizriiireturnriimarcajelor,
prezentatdesolicitantlaautoritateavamalcompetentcuaprobareanotelordecomandde
marcaje,potrivitalin.(9);
b)livrriledeproduseaccizabilemarcate,efectuatenultimele6lunifadedatasolicitriiunei
noinotedecomand.
Pagina 749

decembrie2009)
(4)nsituaiancarendecursuluneilunisesolicitocantitatedemarcajemaimaredectmedia
lunaralivrrilordinultimele6luni,sevadepuneunmemoriujustificativncarevorfiexplicate
motivelecareaugeneratnecesitilesuplimentare.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.
(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
(5)ncazuloperatoruluinenregistratnotadecomanddemarcajeseaprobdectreautoritatea
fiscalcompetentnbazagaranieiconstituitelaunnivelegalcuvaloareaaccizeloraferente
cantitilordeprodusepentrucares-aucomandatmarcaje.(alineatabrogatdela1aprilie2010prin
(6)Noteledecomandsentocmescdectresolicitantn3exemplare.(alineatabrogatdela1aprilie
(7)Noteledecomandseaprobntermende7zilelucrtoaredeladatanregistrriilaautoritatea
fiscalcompetent.Dupaprobare,cele3exemplarealenotelordecomandauurmtoareledestinaii:
primulexemplarsepstreazdectresolicitant,aldoileaexemplarsetransmiteCompanieiNaionale
"ImprimeriaNaional"-S.A.ialtreileaexemplarsepstreazdectreautoritateafiscalcompetent
careaprobnoteledecomand.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
(8)Operatoriieconomicicudreptdemarcareauobligaiautilizriimarcajeloraprobateprinnotelede
comandntermende6luniconsecutivedelaeliberareaacestoradectreCompaniaNaional
"ImprimeriaNaional"S.A..Dupexpirareaacestuitermenmarcajeleneutilizatevorfirestituite
CompanieiNaionale"ImprimeriaNaional"S.A.,nvedereadistrugerii,operaiunecareseva
desfurasubsupravegherefiscal,pecheltuialaoperatoruluieconomiccudreptdemarcare.(alineat
2009)
(81)nsensulprevederiloralin.(8),prinutilizareamarcajelorsenelegeaplicareaefectivaacestora
peambalajulprodusuluiaccizabil.ncazulimportatorilordeproduseaccizabile,dovadamarcajelor
utilizateestereprezentatdeoscrisoaredeconfirmaredinparteaproductoruluiexterntransmis
importatorului,carevafianexatsemestriallasituaiaprivindevidenamarcajelorachiziionate,
utilizateireturnate,frcatermenulderestituireamarcajelorneutilizatesdepeasc12luni
consecutive.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicat
la31decembrie2009)
(9)Antrepozitariiautorizai,operatoriinregistraiiimportatoriiautorizaideprodusesupusemarcrii
suntobligaisprezintelunar,pnladatade15afiecreiluni,autoritiifiscalecompetentecu
aprobareanotelordecomanddemarcaje,situaiaprivindmarcajeleutilizatenlunaanterioarcelein
caresefaceraportarea,potrivitmodeluluiprevzutnanexa nr.26.ncazulbanderolelor,aceast
situaiesevantocmipefiecaretipdebanderol,potrivitdimensiuniloricaracteristicilorinscripionate
peacestea.nvedereaconfirmriirealitiidatelornscrisendocumentelejustificativeprivind
utilizareamarcajelorpentruimport,acestedocumentevorficertificatedectreAutoritateaNaionala
Vmilor.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla
31decembrie2009)
Pagina 750

(10)Procentulmaximadmisdemarcajedistrusenprocesuldeproducieicarenupotfirecuperate
pentruafievideniateestede0,5%dinnumrulmarcajelorutilizate.(alineatabrogatdela1aprilie
(11)Pentrucantitateademarcajedistrusenprocesuldeproduciepestelimitamaximadmis
prevzutlaalin.(10),sedatoreazaccizeleaferentecantitilordeprodusecarearfipututfimarcate.
(12)nsituaiaprevzutlaalin.(11)accizadevineexigibilnultimazialuniincares-anregistrat
distrugerea,iartermenuldeplatalacesteiaestepnladatade25aluniiimediaturmtoare.
(alineatele(11)i(12)abrogatedela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,
(13)Antrepozitariiautorizai,operatoriinregistraiiimportatoriiautorizaideprodusesupuse
marcriivorineoevidendistinctamarcajelordistruse,precumiacelordeteriorate,conform
modeluluiprevzutnanexa nr.27.(alineatabrogatdela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.
(14)Toatemarcajeledeterioratevorfilipitelasfritulfiecreizilepeunformularspecial,destinat
pentruaceasta,potrivitmodeluluiprevzutnanexa nr.28.
(15)Semestrial,pnladatade15aluniiurmtoaresemestrului,marcajeledeteriorateevideniaten
anexa nr.28,vorfidistrusedectreantrepozitarulautorizat,operatorulnregistratsauimportatorul
autorizat,pecheltuialacestora,ncondiiileprevzutedelegislaiandomeniu,obligatoriusub
supravegherefiscal.
(16)ncazulmarcajelorpierdutesausustrase,antrepozitariiautorizai,operatoriinregistrai,
operatoriinenregistraiiimportatoriiautorizaiauobligaiaca,ntermende15ziledela
nregistrareadeclaraiei,procesuluiverbaldeconstataresauasesizriiscriseapersoaneicarea
constatatdispariiamarcajelor,sanuneautoritateafiscalcompetentcuaprobareanotelorde
comanddemarcajenvedereastabiliriiobligaieideplatprivindaccizele.
(17)nsituaiadepiriitermenuluiprevzutlaalin.(16),accizadevineexigibilnziuaimediat
urmtoaredepiriitermenuluiisevapltin3zilelucrtoaredeladatadepiriitermenului
respectiv.
(alineatele(14)-(17)abrogatedela1aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,
2009)
29.(1)Dupaprobareanotelordecomanddemarcajedectreautoritateafiscalcompetent,
exemplarul2alnoteidecomandsevatransmitedectreoperatoruleconomiccudreptdemarcare
ctreCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"-S.A.ivafinsoitdedovadaachitrii
contravaloriimarcajelorcomandatencontulacesteicompanii.
(2)EliberareamarcajelorsefacedectreCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"-S.A..
(3)ncazulimportatorilorautorizai,eliberareamarcajelorsefacesubsupravegherevamal.
(4)MarcajeleserealizeazdectreCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"-S.A.prinemisiuni
identificateprintr-uncodioseriedeemisiuneaprobatedectredireciaspecializatcuatribuiide
controldincadrulAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(5)TermenuldeexecutareacomenzilordectreCompaniaNaional"ImprimeriaNaional"-S.A.este
de15zilelucrtoaredeladataprimiriiinregistrriinotelordecomandaprobatedeautoritatea
fiscalcompetent.
Pagina 751

(6)Pnlaeliberareamarcajelorctrebeneficiari,acesteasedepoziteazlaCompaniaNaional
"ImprimeriaNaional"-S.A.ncondiiidedeplinsecuritate.
(7)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestatdinvaloareaaccizeloraferente
produseloraccizabilesupusemarcrii,astfel:
a)antrepozitariiautorizai,lunar,dinsumaceurmeazasevirabugetuluidestatcutitlude
accize,determinatpotrivitprevederiloralin.(4)alpct.1,vordeducenumaicontravaloarea
marcajeloraferentecantitilordeproduseefectiveliberatenconsum.Contravaloareamarcajelor
ceurmeazasededucedinaccizesedeterminpebazapreurilorfrt.v.a.;
b)operatorulnregistratinenregistrat,cuocaziafiecreioperaiuni,dinsumaceurmeazase
virabugetuluidestatcutitludeaccize,determinatpotrivitprevederiloralin.(4)alpct.1,vor
deducenumaicontravaloareamarcajeloraferentecantitilordeproduseefectivrecepionate.
Contravaloareamarcajelorceurmeazasededucedinaccizesedeterminpebazapreurilorfr
t.v.a.;
c)importatorulautorizat,cuocaziafiecreioperaiunideimportdeprodusemarcate,dinsumace
urmeazasevirabugetuluidestatcutitludeaccize,determinatpotrivitprevederiloralin.(4)al
pct.1,vordeducenumaicontravaloareamarcajeloraferentecantitilordeproduseefectiv
importate.Contravaloareamarcajelorceurmeazasededucedinaccizesedeterminpebaza
preurilorfrt.v.a.
decembrie2009)
Confiscarea tutunului prelucrat

Art. 206.-(1)Prinderogaredelaprevederilenvigoarecarereglementeazmodulicondiiilede
valorificareabunurilorlegalconfiscatesauintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului,
tutunurileprelucrateconfiscateoriintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisepredaude
ctreorganulcareadispusconfiscarea,pentrudistrugere,antrepozitarilorautorizaipentruproducia
detutunprelucrat,operatorilornregistraisauimportatorilordeastfeldeproduse,dupcumurmeaz:
a)sortimentelecareseregsescnnomenclatoruldefabricaiealantrepozitarilorautorizai,n
nomenclatoruldeachiziiialoperatorilornregistraisaualimportatorilorsepredauntotalitate
acestora;
b)sortimentelecarenuseregsescnnomenclatoareleprevzutelalit.a)sepredauncustodiede
ctreorganelecareauprocedatlaconfiscare,antrepozitarilorautorizaipentruproduciadetutun
prelucrat,acrorcotdepiareprezintpeste5%.
(2)Repartizareafiecruilotdetutunprelucratconfiscat,preluareaacestuiadectreantrepozitarii
autorizai,operatoriinregistraiiimportatori,precumiproceduradedistrugereseefectueaz
conformnormelor.
(3)Fiecareantrepozitarautorizat,operatornregistratiimportatorareobligaiasasigurepe
cheltuialpropriepreluareancustodie,transportulidepozitareacantitilordeprodusedinlotul
confiscatcarei-afostrepartizat.
octombrie2009))
30.(1)Repartizareafiecruilotdeprodusedetutunprelucratconfiscat-alteledectceledin
nomenclatoareleoperatoriloreconomicicudreptdemarcare-,ctreantrepozitariiautorizaiseface
Pagina 752

proporionalcucotadepiadeinut.
(2)Trimestrial,situaiaprivindcoteledepiasecomunicdectreautoritateafiscalcentral-prin
direciacuatribuiinelaborarealegislaieindomeniulaccizelor-,autoritilorfiscaleteritoriale,
direciilorcuatribuiidecontroldinsubordineaMinisteruluiFinanelorPublice,AutoritiiNaionalea
VmiloriMinisteruluiAdministraieiiInternelor.
(3)ntoatesituaiileprevzutelaart.206alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,predareacantitilordeprodusedintutunprelucratconfiscatese
facepebazaunuiproces-verbaldepredare-primire,cevafisemnatattdereprezentaniiorganuluicare
aprocedatlaconfiscareaproduselor,ctidereprezentaniioperatoriloreconomicicudreptde
marcare,carelepreiau.
(4)Distrugereaproduselordintutunprelucratsevaefectuaprinmetodespecifice,caresasigure
denaturareaacestora,dincolodeoriceposibilitatedereconstituire,sortare,plieresauoricealt
modalitatederecuperareamateriilorprimeceintrncomponenaacestorproduse.Distrugereava
avealoc,nbazaaprobriidatedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal-prindireciade
specialitatecuatribuiidecontrol,lacerereaoperatoruluieconomiccudreptdemarcare,nprezena
uneicomisiidedistrugereconstituitespecialnacestscop.Dinaceastacomisievorfaceparteun
reprezentantalorganelordepoliieiunreprezentantaldirecieicuatribuiidecontroldincadrul
(5)Nepreluareacantitilordeprodusedintutunprelucratdectreoperatoriieconomicicudreptde
marcarepotrivitprevederiloralin.(3),ntermende30deziledeladatantiinrii,atragesuspendarea
autorizaieicareasiguradreptuldemarcarepnlancadrareanprevederilelegale.
2009)
SECIUNEA a 81-a
nregistrarea operatorilor de produse accizabile
(seciuneabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.343/2006,publicatla1
august2006)
Registrul electronic de date
Art. 2061.-(1)Autoritateacompetentvaluamsuripentruntocmireauneibazededateelectronice
caresconinpersoaneleautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurile
autorizatecaantrepozitefiscale.
(2)Operatorulnregistratestepersoanafizicsaujuridicautorizatsprimeascnexercitarea
activitiieconomiceprodusesupuseaccizelornregimsuspensiv,provenitedelaantrepozitari
autorizaidinaltestatemembrealeUniuniiEuropene.Operatorulnregistratnupoatedeinesau
expediaprodusenregimsuspensiv.
(3)Persoanelorautorizatecaantrepozitariioperatorinregistrai,precumilocurilorautorizateca
antrepozitefiscalelisevaatribuidectreautoritateafiscalcompetentuncoddeaccizeacrui
configuraiesevafaceconformprevederilorstabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice.
(seciuneaa81-a,cuart.2061abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ipct.193dinLegeanr.
CAPITOLUL I1
Regimul accizelor armonizate
1
2
69
(capitolulI cuart.206 -206 introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Pagina 753

SECIUNEA1Dispoziiigenerale(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa2-aAlcoolibuturialcoolice(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa3-aTutunprelucrat(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
SECIUNEAa4-aProduseenergetice(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa5-aEnergieelectric(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa6-aExcepiidelaregimuldeaccizarepentruproduseenergeticeienergieelectric
(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),n
vigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa7-aRegimuldeantrepozitare(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa8-aDestinatarulnregistrat(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa9-aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize
SECIUNEAa10-aRestituirideaccize(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa11-aDeplasareaintracomunitariimpozitareaproduseloraccizabiledup
eliberareapentruconsum(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
la13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa12-aObligaiilepltitorilordeaccize(seciuneintrodusprinart.Ipct.148din
O.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEAa13-aScutirilaplataaccizelor(seciuneintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
SECIUNEAa14-aMarcareaproduseloralcooliceiatutunuluiprelucrat(seciuneintrodusprin
art.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
SECIUNEAa15-aAlteobligaiipentruoperatoriieconomicicuproduseaccizabile(seciune
dela1aprilie2010)
SECIUNEA 1
Dispoziii generale
Art.2062-Sferadeaplicare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.2063-Definiii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.2064-Alteteritoriideaplicare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.2065-Faptulgenerator(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Pagina 754

Art.2066-Exigibilitatea(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Art.2067-Eliberareapentruconsum(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.2068-Importul(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.2069-Pltitorideaccize (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Sfera de aplicare
Art. 2062.-Accizelearmonizate,denumitencontinuareaccize,sunttaxespecialeperceputedirectsau
indirectasupraconsumuluiurmtoarelorproduse:
a)alcoolibuturialcoolice;
b)tutunprelucrat;
c)produseenergeticeielectricitate.
Legiinr.571/2003
71.(1)Accizelearmonizatesuntaferenteproduselorsupuseobligatoriuaccizelorlanivelcomunitar,
regimulgeneralalaccizelorreglementatprinDirectiva2008/118/CEaplicabilteritoriuluiComunitii,
fiindtranspusnlegislaianaionallatitlulVIIdinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,denumitncontinuareCod fiscal.
(2)Sumeledatoratereprezentndaccizesecalculeaznlei,dupcumurmeaz:
a)pentrubere:
A=CxKxQ,
unde:
A=cuantumulaccizei;
C=numruldegradePlato;
K=accizaunitar,nfunciedeproduciaanual,prevzutlanr.crt.1dinanexanr.1la
titlulVIIdinCodulfiscal;
Q=cantitateanhectolitrideberesaucantitateanhectolitridebazdeberedinamesteculcu
buturinealcoolice.
GradulPlatoreprezintgreutateadezaharuriexprimatngrame,coninutn100gdeextract
primar.Prin extract primarsenelegesoluiamsuratlaoriginelatemperaturade20/4C
aferentberii,respectivabazeideberedinamesteculcubuturinealcoolice.
ConcentraiazaharometricexprimatngradePlato,nfunciedecaresecalculeazisevireaz
labugetuldestataccizele,esteceanscrisnspecificaiatehnicelaboratpebazastandarduluin
vigoarepentrufiecaresortimentdebere.ncazulproduselorrezultateprinamesteculdebazde
berecubuturinealcooliceconcentraiazaharometricexprimatngradePlatonfunciedecarese
calculeazisevireazlabugetuldestataccizeleesteceaaferentbazeideberedinamesteculcu
Pagina 755

buturinealcoolice.
ConcentraiazaharometricexprimatngradePlatotrebuiesfieaceeaicuceanscrispe
eticheteledecomercializareasortimentelordebere.ncazulamestecurilordebere,peetichetade
comercializaresevamenionaiconcentraiazaharometricexprimatngradePlatoaferentbazei
deberedinamesteccubuturinealcoolice.
AbatereaadmispentruconcentraiazaharometricexprimatngradePlatontreceanscrispe
eticheticeadeterminatnbere,respectivbazadeberedinamesteculcubuturinealcooliceeste
de0,5gradePlato;
b)pentruvinurispumoase,buturifermentatespumoaseiproduseintermediare:
A=KxQ,
unde:
A=cuantumulaccizei;
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.2.2,3.2i4dinanexanr.1latitlulVIIdinCodul
fiscal;
Q=cantitateanhectolitri;
c)pentrualcooletilic:
A=CxKxQ/100,
unde:
A=cuantumulaccizei;
C=concentraiaalcoolicexprimatnprocentedevolum;
K=accizaspecific,nfunciedeproduciaanualrealizat,prevzutlanr.crt.5dinanexa
nr.1latitlulVIIdinCodulfiscal;
Q=cantitateanhectolitri;
d) pentruigarete:
Totalacciz=A1+A2,
ncare:
A1=accizaspecific;
A2=accizaad valorem;
A1=K1xQ1;
A2=K2xPAxQ2,
unde:
K1=nivelulaccizeispecificestabilitpotrivitprevederilorart.177alin.(3)dinCodulfiscal;
K2=procentullegalcareseaplicasuprapreuluidevnzarecuamnuntuldeclarat,prevzut
laart.177alin.(2)dinCodulfiscal;
PA=preuldevnzarecuamnuntuldeclarat;
Q1=cantitateaexprimatnunitide1.000buc.igarete;
Q2=numruldepachetedeigareteaferenteluiQ1;
e)pentruigriiigridefoi:
A=QxK,
Pagina 756

unde:
A=cuantumulaccizei;
Q=cantitateaexprimatnunitide1.000buc.igri;
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.7dinanexanr.1latitlulVIIdinCodulfiscal;
f)pentrututundefumatfintiat,destinatrulriinigareteipentrualtetutunuridefumat:
A=QxK,
unde:
A=cuantumulaccizei;
Q=cantitateankg;
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.8i9dinanexanr.1latitlulVIIdinCodulfiscal;
g)pentruproduseenergetice:
A=QxK,
unde:
A=cuantumulaccizei;
Q=cantitateaexprimatntone,1.000litrisaugigajouli;
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.10-17dinanexanr.1latitlulVIIdinCodulfiscal.
Pentrugazulnatural,determinareaconinutuluideenergiefurnizatsefacenconformitatecu
Regulamentuldemsurareacantitilordegazenaturaletranzacionateangro,aprobatprin
deciziapreedinteluiAutoritiiNaionaledeReglementarenDomeniulEnergiei;
h)pentruelectricitate:
A=QxK,
unde:
A=cuantumulaccizei;
Q=cantitateadeenergieelectricactivexprimatnMWh;
K=accizaunitarprevzutlanr.crt.18dinanexanr.1latitlulVIIdinCodulfiscal.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.7dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
(3)Pentrubuturilealcoolice-alteledectbere;vinuri;buturifermentate,alteledectbereivinurii
produseintermediare-,precumipentruproduseledingrupatutunuluiprelucrat,secalculeaz
contribuiapentrufinanareaunorcheltuielidesntateprevzutlaart.363dinLegeanr.95/2006
privindreformandomeniulsntii,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Pentrubuturilealcoolice,igaretele,igrileiigriledefoi,secalculeazcotade1%datorat
AgenieiNaionalepentruSport,prevzutnLegeaeducaieifiziceisportuluinr.69/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,cotcareseaplicasupravaloriiaccizelordeterminatepotrivit
prevederiloralin.(2),diminuatcuvaloareacontribuieipentrufinanareaunorcheltuielidesntate
prevzutelaalin.(3).
(5)Valoareaaccizelordatoratebugetuluidestatreprezintdiferenadintrevaloareaaccizelordeterminat
potrivitprevederiloralin.(2)dincaresededuc:contribuiaprevzutlaalin.(3),cotade1%prevzutla
alin.(4)i,dupcaz,contravaloareamarcajelorutilizatepentrumarcareaproduselorsupuseacestui
regim,conformproceduriiprevzutelapct.117.3.
Pagina 757

(6)nnelesulprezentelornormemetodologice,accize perceputereprezintaccizelestabilitei
nregistratenevidenelecontabilealepltitoruluideaccizeceurmeazafiviratelabugetuldestatn
termeneleprevzutentitlulVIIdinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.1dinH.G.nr.
(pct.71altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.2062dinLegeanr.571/2003,introdus
prinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),nvigoaredela1
aprilie2010)
Definiii
Art. 2063.-nnelesulprezentuluicapitol,sevorfolosiurmtoareledefiniii:
1.produsele accizabilesuntproduseleprevzutelaart.2062,supusereglementrilorprivind
accizelepotrivitprezentuluicapitol;
2.producia de produse accizabilereprezintoriceoperaiuneprincareacesteprodusesunt
fabricate,procesatesautransformatesuboriceform;
3.antrepozitarul autorizatestepersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritateacompetent,n
cadrulactivitiisale,sproduc,stransforme,sdein,sprimeascsausexpediezeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccizentr-unantrepozitfiscal;
4.antrepozitul fiscalesteloculncareproduseleaccizabilesuntproduse,transformate,deinute,
primitesauexpediatenregimsuspensivdeaccizedectreunantrepozitarautorizatncadrul
activitiisale,ncondiiileprevzutedeprezentulcapitolidenormelemetodologice;
5.TratatnseamnTratatuldeinstituireaComunitiiEuropene;
6.stat membru i teritoriul unui stat membrunseamnteritoriulfiecruistatmembrual
ComunitiicruiaiseaplicTratatul,nconformitatecuart.299dinTratat,cuexcepiateritoriilor
tere;
7.Comunitateiteritoriul Comunitiinseamnteritoriilestatelormembre,astfelcumsunt
definitelapct.6;
8.teritorii terenseamnteritoriileprevzutelaart.2064alin.(1)i(2);(punctmodificatprinart.
Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.9dinLegeanr.
76/2010,nvigoaredela14mai2010)
9.ar ternseamnoricestatsauteritoriucruianuiseaplicTratatul;
10.procedur vamal suspensivsauregim vamal suspensivnseamnoricaredintreprocedurile
specialeprevzutedeRegulamentul(CEE)nr.2.913/1992alConsiliuluidin12octombrie1992de
instituireaCoduluiVamalComunitar,alcrorobiectlconstituiemrfurilenecomunitaren
momentulintrriipeteritoriulvamalalComunitii,depozitareatemporar,zoneleliberesau
antrepozitelelibere,precumioricaredintreprocedurileprevzutelaart.84alin.(1)lit.a)dinacest
regulament;
11. regim suspensiv de accizenseamnunregimfiscalaplicatproducerii,transformrii,deinerii
saudeplasriideproduseaccizabilecarenufacobiectuluneiproceduriorialunuiregimvamal
suspensiv,accizelefiindsuspendate;
12.import de produse accizabilenseamnintrareapeteritoriulComunitiideproduseaccizabile,
cuexcepiacazuluincareprodusele,laintrarealorpeteritoriulComunitii,suntplasatesubun
regimsausuboprocedurvamalsuspensiv,precumiieirealordintr-unregimorioprocedur
vamalsuspensiv;
13.destinatar nregistratnseamnpersoanafizicsaujuridicautorizatdeautoritatea
competent,ncadrulactivitiisaleincondiiileprevzutennormelemetodologice,s
primeascproduseaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizedintr-unaltstat
membru;
Pagina 758

14.expeditor nregistratnseamnpersoanafizicsaujuridiccareimportproduseaccizabilei
esteautorizatdeautoritateacompetent,ncadrulactivitiisaleincondiiileprevzuten
normelemetodologice,exclusivsexpediezeproduseleaccizabilecaresedeplaseaznregim
suspensivdeaccizenurmapuneriinlibercirculaieaacestoranconformitatecuart.79din
Regulamentul(CEE)nr.2.913/92;
15.codul NCreprezintpoziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar,aacumeste
prevzut/prevzutnRegulamentulCEnr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie1987privind
NomenclaturatarifaristatisticiTarifulVamalComun,nvigoaredela19octombrie1992,iar
ncazulproduselorenergetice,nvigoaredela1ianuarie2002.Oridecteoriintervinmodificrin
nomenclaturacombinataTarifuluivamalcomun,corespondenadintrecodurileNCprevzuten
prezentulcapitolinoilecoduriNCsevarealizapotrivitprevederilordinnormelemetodologice;
16.supraveghere fiscalreprezintoriceaciunesauprocedurdeintervenieaautoritii
competentepentruprevenirea,combatereaisancionareafraudeifiscale.
Legiinr.571/2003
72.(1)Prinnoiuneaactivitatedeproduciesenelegeoriceoperaiuneprincareproduseleaccizabile
suntfabricate,procesatesaumodificatesuboriceform,inclusivoperaiuniledembuteliereiambalare
aproduseloraccizabilenvedereaeliberriipentruconsumaacestora.
(2)nactivitateadeproducieesteinclusioperaiuneadeextracieaproduselorenergetice,aacum
suntdefinitelaart.20616alin.(1)dinCodulfiscal.
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),operaiuniledeaditivareaproduselorenergeticeideamestec
aacestoracuproduserealizatedinbiomasnregimsuspensivdeaccizepotfirealizatenantrepozitele
fiscalededepozitare.(alineatmodificatprinart.Ipct.2dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22
ianuarie2013)
(4)nnelesulprezentelornormemetodologice,autoritateacompetentpoatefi:
a)Comisiapentruautorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizate,instituitprin
ordinalministruluifinanelorpublice,denumitncontinuareComisie;
b)direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisieiidireciacuatribuiinelaborarea
legislaieiprivindregimulaccizelordincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,denumiten
continuareautoritate fiscal central;
c)structuriledespecialitatedincadrulDirecieiGeneraleaVmilor,denumitencontinuare
autoritate vamal centralsauteritorial,dupcaz;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.10din
d)direciilegeneraleregionalealefinanelorpublicesauamunicipiuluiBucuretiiDirecia
generaldeadministrareamarilorcontribuabili,denumitencontinuareautoritate fiscal
teritorial;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.10dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
e)direciileregionalevamalesaubirourilevamaledeinteriori/saubirourilevamaledefrontier,
denumitencontinuareautoritate vamal teritorial.(litermodificatprinart.Ilit.Epct.10din
f)comisiileconstituitelanivelulstructurilorteritorialealeAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal,denumitencontinuarecomisiiteritoriale.(literintrodusprinart.Ilit.F)pct.6dinH.G.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.2dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
(5)Pentruproduselesupuseaccizelorarmonizate,poziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifar
Pagina 759

carestaulabazadefiniriiacestorprodusesuntceleprevzutenRegulamentulCEEnr.2.658/87al
Consiliuluidin23iulie1987privindNomenclaturatarifaristatisticiTarifulVamalComun,n
vigoaredela19octombrie1992.
(6)Pentruproduseleenergetice,poziiatarifar,subpoziiatarifarsaucodultarifarcarestaulabaza
definiriiacestorprodusesuntceleprevzutenRegulamentulCEEnr.2.658/87alConsiliuluidin23iulie
1987,amendatprinRegulamentulCEnr.2.031/2001nvigoaredela1ianuarie2002.
(7)Actualizareacodurilornomenclaturiicombinatepentruproduseleenergeticesevafaceprintr-o
deciziedeactualizarenconformitatecuprevederileart.2paragraful5iart.27dinDirectiva
2003/96/CE,decizieadoptatdeComitetulprivindaccizele,stabilitprinart.43alin.(1)alDirectivei
2008/118/CE.
aprilie2010)
Alte teritorii de aplicare

Art. 2064.-(1)Suntconsiderateteritoriitereurmtoareleteritoriicarefacpartedinteritoriulvamalal
Comunitii:
a)insuleleCanare;
b) teritoriilefrancezemenionatelaart.349i355alin.(1)dinTratatulprivindfuncionareaUniunii
Europene;.(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie
2014)
c)insuleleAland;
d)insuleleAnglo-Normande(ChannelIslands).
(2)Suntconsiderateteritoriitereiteritoriilecareintrsubincidenaart.299alin.(4)dinTratat,precum
iurmtoareleteritoriicarenufacpartedinteritoriulvamalalComunitii:
a)insulaHelgoland;
b)teritoriulBusingen;
c)Ceuta;
d)Melilla;
e)Livigno;
f)Campioned'Italia;
g)apeleitalienealelaculuiLugano.
(3)Operaiunilecuproduseaccizabileefectuateproveninddinsauavndcadestinaie:
a)PrincipatulMonacosunttratatecadeplasridinspresauctreFrana;
b)SanMarinosunttratatecadeplasridinspresauctreItalia;
c)zoneleAkrotiriiDhekeliaaflatesubsuveranitateaRegatuluiUnitsunttratatecadeplasri
dinspresauctreCipru;
d)insulaMansunttratatecadeplasridinspresauctreRegatulUnit;
e)JungholziMittelberg(KleinesWalsertal)sunttratatecadeplasridinspresauctreGermania.
(4)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaintrareaproduselorpeteritoriul
vamalalComunitiiseaplicmutatis mutandisintrriipeteritoriulComunitiiaproduseloraccizabile
careprovindinunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
(5)Formalitilestabiliteprindispoziiilevamalecomunitarecuprivirelaieireaproduselordinteritoriul
Pagina 760

vamalalComunitiiseaplicmutatis mutandisieiriiproduseloraccizabiledepeteritoriulComunitii
careaucadestinaieunuldintreteritoriilemenionatelaalin.(1).
(6)Seciunilea7-aia9-adinprezentulcapitolnuseaplicproduseloraccizabilecarefacobiectulunei
procedurisaualunuiregimvamalsuspensiv.
Faptul generator
Art. 2065.-Produseleaccizabilesuntsupuseaccizelorlamomentul:
a)produceriiacestora,inclusiv,acoloundeestecazul,lamomentulextracieiacestora,peteritoriul
Comunitii;
b)importuluiacestorapeteritoriulComunitii.
Exigibilitatea
Art. 2066.-(1)Accizeledevinexigibilenmomentuleliberriipentruconsuminstatulmembruncare
sefaceeliberareapentruconsum.
(2)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladata
lacareaccizeledevinexigibilenstatulmembruncareareloceliberareapentruconsum.
Eliberarea pentru consum
Art. 2067.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,eliberarea pentru consumreprezint:
a)ieireaproduseloraccizabile,inclusivneregulamentar,dintr-unregimsuspensivdeaccize;
b)deinereadeproduseaccizabilenafaraunuiregimsuspensivdeaccizepentrucareaccizelenuau
fostperceputenconformitatecudispoziiileprezentuluicapitol;
c)producereadeproduseaccizabile,inclusivneregulamentar,nafaraunuiregimsuspensivde
accize;
d)importuldeproduseaccizabile,chiarineregulamentar,cuexcepiacazuluincareprodusele
accizabilesuntplasate,imediatdupimport,nregimsuspensivdeaccize;
e)utilizareadeproduseaccizabileninteriorulantrepozituluifiscalaltfeldectcamaterieprim.
(2)Eliberarepentruconsumseconsiderideinereanscopuricomercialedectreuncomerciantde
produseaccizabile,careaufosteliberatenconsumnaltstatmembrusauaufostimportatenaltstat
membruipentrucareaccizelenuaufostperceputenRomnia.
(3)Momentuleliberriipentruconsumeste:
a)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.2,momentulprimiriiproduseloraccizabile
dectredestinatarulnregistrat;
b)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.4,momentulprimiriiproduseloraccizabile
dectrebeneficiarulscutiriidelaart.20656;
c)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(3),momentulprimiriiproduseloraccizabilelaloculde
livraredirect.
(4)Nuseconsidereliberarepentruconsummicareaproduseloraccizabiledinantrepozitulfiscal,n
condiiileprevzutenseciuneaa9-adinprezentulcapitoliconformprevederilordinnormele
Pagina 761

metodologice,ctre:
a)unaltantrepozitfiscalnRomniasaunaltstatmembru;
b)undestinatarnregistratdinaltstatmembru;
c)unteritoriudinafarateritoriuluicomunitar.
(5)Nuseconsidereliberarepentruconsumdistrugereatotalsaupierdereairemediabildeproduse
accizabile,dacacesteaintervinntimpulncareseaflntr-unregimsuspensivdeaccizeidac:
a) produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritvrsrii,spargerii,incendierii,
contaminrii,inundaiilorsaualtorcazurideformajor;
b) produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauzecare
reprezintrezultatulnaturalalproducerii,deineriisaudeplasriiprodusului;
c) distrugereaesteautorizatdectreautoritateacompetent.
(6)nsensulprezentuluicapitol,produselesuntconsideratedistrusetotalsaupierduteiremediabilatunci
cnddevininutilizabilecaproduseaccizabile.(alineatmodificatprinart.Ipct.682dinO.G.nr.8/2013,
(61)Pentruproduseleaccizabileaflatenunadintresituaiileprevzutelaalin.(5)nusedatoreazaccize,
atuncicndsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a) seprezintimediatautoritiicompetentedovezisuficientedespreevenimentulprodus,precumi
informaiiprecisecuprivirelacantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafifolositn
Romnia,ncazulprevzutlaalin.(5)lit.a);
b) potfidovediteprinprocese-verbaleprivindnregistrareadistrugeriitotalesauapierderii
iremediabile;
c) sencadreaz,ncazulmenionatlaalin.(5)lit.b),nlimiteleprevzutennormeletehniceale
utilajeloriinstalaiilorsauncoeficieniimaximidepierderispecificeactivitilordedepozitare,
manipulare,distribuieitransportprevzuinstudiilerealizatelasolicitareaantrepozitarului
interesatdectreinstitute/societicomercialecareaunscrisnobiectuldeactivitateunadintre
activitilecucodurileCAEN7112,7120sau7490iauimplementatestandardeledecalitateISO
9001,ISO14001iOHSAS18001;i
d) suntevideniateinregistratencontabilitate.
(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29
(62)nsituaiaprevzutlaalin.(61)lit.c)responsabilitateafadecorectitudineacoeficienilormaximi
depierderirevinepersoaneicareantocmitstudiilerespective.(alineatintrodusprinart.Ipct.683din
O.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
iunie2013)
(63)Antrepozitariiautorizaiauobligaiacaocopiedepestudiileprevzutelaalin.(61)lit.c)sfie
depuslaautoritateacompetent.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcuma
(64)Condiiileprivindautorizareadistrugeriintr-unantrepozitfiscalaproduseloraccizabilecarenuau
fosteliberatepentruconsum,atuncicndsedatoreazunorcauzefortuitesaudeformajororiatunci
cndproduselenumaindeplinesccondiiiledecomercializare,sestabilescprinordinalministrului
finanelorpublice.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
Pagina 762

ncadreaznunadintresituaiileprevzutelaalin.(5)icndpierderilerespectivenupotfi
individualizatepecategoriideproduseaccizabile,secalculeazcucotaceamaimarepracticatn
antrepozitulfiscalrespectiv.(alineatintrodusprinart.Ipct.683dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafost
(7)ncazulunuiprodusaccizabilcarearedreptuldeafiscutitdeaccize,utilizareanoricescopcarenu
estenconformitatecuscutireaesteconsiderateliberarepentruconsum.
(8)ncazulunuiprodusenergetic,pentrucareaccizelenuaufostanteriorexigibile,eliberarepentru
consumseconsideratuncicndprodusulenergeticesteoferitsprevnzareoriesteutilizatdrept
combustibilpentrumotorsaucombustibilpentrunclzire.
(9)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberare
pentruconsumatuncicndprodusulaccizabilestedepozitatntr-unantrepozitfiscalpentrucares-a
revocatoris-aanulatautorizaia.Accizadevineexigibilladatalacaredeciziaderevocareaautorizaiei
deantrepozitfiscalproduceefecteleoriladatacomunicriidecizieideanulareaautorizaieideantrepozit
fiscal,pentruproduseleaccizabilecepotfieliberatepentruconsum.
(10)ncazulunuiprodusaccizabil,pentrucareaccizanuafostanteriorexigibil,seconsidereliberare
pentruconsumatuncicndprodusulaccizabilestedepozitatntr-unantrepozitfiscalpentrucare
autorizaiaaexpiratinuafostemisonouautorizaie.(alineatintrodusprinart.Ipct.44dinO.G.nr.
(11)nsensulprevederiloralin.(9),prinproduse accizabile ce pot fi eliberate pentru consum se
nelegeproduseaccizabilecarendeplinesccondiiilelegaledecomercializare.(alineatintrodusprinart.
Ipct.14dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
Legiinr.571/2003
73.
(1)Nuseconsidereliberarepentruconsumdeplasareaproduselorenergeticedinantrepozitulfiscaln
vedereaalimentriinavelorsauaeronavelorcareaucadestinaieunteritoriudinafarateritoriului
comunitar,fiindasimilatuneioperaiunideexport.Deasemenea,operaiuneadealimentarecuproduse
energeticeanavelorsauaeronavelorcareaucadestinaieunteritoriudinafarateritoriuluicomunitareste
asimilatuneioperaiunideexport.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.3dinH.G.nr.768/2010,n
(2)Nuseconsidereliberarepentruconsumdistrugereatotalsaupierdereairemediabildeproduse
accizabile,dacacesteaintervinntimpulncareseaflntr-unregimsuspensivdeaccizeidac:
b)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauze
carereprezintrezultatulnaturalalproducerii,deineriisaudeplasriiprodusului;
c)estecaurmareaautorizriidectreautoritateavamalteritorial.
(alineatabrogatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(3)Pentruproduseleaccizabileaflatenunadintresituaiileprevzutelaalin.(2)nusedatoreaz
accize,atuncicndsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)seprezintimediatautoritiivamaleteritorialedovezisuficientedespreevenimentulprodus,
precumiinformaiiprecisecuprivirelacantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafi
folositnRomnia,ncazulprevzutlaalin.(2)lit.a);
b)potfidovediteprinprocese-verbaleprivindnregistrareadistrugeriitotalesauapierderii
iremediabile;
Pagina 763

c)sencadreaz,ncazuldelaalin.(2)lit.b),nlimiteleprevzutennormeletehnicealeutilajelor
iinstalaiilorsauncoeficieniimaximidepierderispecificeactivitilordedepozitare,
manipulare,distribuieitransportprevzuinstudiilerealizatedepersoanejuridiceabilitatela
solicitareaantrepozitaruluiinteresat;i
d)suntevideniateinregistratencontabilitate.
(alineatabrogatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(4)nsituaiaprevzutlaalin.(3)lit.c)responsabilitateafadecorectitudineacoeficienilormaximi
depierderirevinepersoaneijuridiceabilitatesefectuezestudiilerespective.(alineatabrogatprinart.I
lit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(5)Antrepozitariiautorizaiauobligaiacaocopieastudiilorprevzutelaalin.(3)lit.c)sfiedepus
laautoritateavamalteritorialnvedereanregistrriiipstrriidectreaceastautoritate,iarn
cazulproduselorenergeticestudiilevorpurtaivizaMinisteruluiEconomiei,ComeruluiiMediuluide
Afaceri.(alineatabrogatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(6)Condiiileprivindautorizareadistrugeriintr-unantrepozitfiscalaproduseloraccizabilecarenuau
fosteliberatenconsum,atuncicndsedatoreazunorcauzefortuitesaudeformajororiatunci
cndproduselenumaindeplinesccondiiiledecomercializare,sestabilescprinordinalministrului
finanelorpublice.(alineatabrogatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22
august2013)
ncadreaznunadintresituaiileprevzutelaalin.(2)icndpierderilerespectivenupotfi
individualizatepecategoriideproduseaccizabile,secalculeazcucotaceamaimarepracticatn
antrepozitulfiscalrespectiv.(alineatabrogatprinart.Ilit.Dpct.4dinH.G.nr.613/2013,nvigoarede
la22august2013)
(8)ncazulunuiprodusenergeticpentrucareaccizanuafostanteriorexigibilicare,prinschimbarea
destinaieiiniiale,esteoferitsprevnzaresauutilizatdreptcombustibiloricarburant,accizadevine
exigibilladatalacareprodusulenergeticesteoferitsprevnzare,obligaiapliiaccizeirevenind
vnztorului,sauladatalacareesteutilizatdreptcombustibilsaucarburant,obligaiapliiaccizei
revenindutilizatorului.
(9)ncazulpierderilordeproduseintervenitepeparcursultransportuluiintracomunitaralproduselor
accizabilenregimsuspensivdeaccize,lasosireaproduselornRomnia,pebazadocumentelor
justificativeprezentatedeprimitor,autoritateavamalteritorialvastabilinaturapierderiloriregimulde
admiterealacestora.
(10)PentrupierderileneadmisecaneimpozabilesedatoreazaccizeleaferenteacestoranRomnia,
calculatepebazacotelordeaccizenvigoarelamomentulconstatriideprimitorulproduseloraccizabile,
obligaiadeplataaccizelorlabugetulstatuluirevenindnsarcinaexpeditorului.ncazulproduselor
energeticepentrucarenuesteprevzutunniveldeaccize,sedatoreazoaccizlanivelulaplicabil
combustibiluluipentrunclziresaucombustibiluluipentrumotorechivalent.(alineatmodificatprinart.
Ilit.F)pct.7dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(101)Prevederilealin.(9)i(10)seaplicnmodcorespunztorincazulpierderilordeproduse
intervenitepeparcursultransportuluinaionalalproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize.
(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.8dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(11)ntoatesituaiilencaredistrugereasaupierdereaproduseloraccizabilenuseadmiteca
neimpozabil,accizadevineexigibilladatalacareautoritateavamalteritorialastabilitregimul
pierderilorisepltetentermende5ziledelaaceastdat.
aprilie2010)
Pagina 764

Importul
Art. 2068.-(1)nnelesulprezentuluititlu,importreprezintoriceintraredeproduseaccizabiledin
afarateritoriuluicomunitar,cuexcepia:
a)plasriiproduseloraccizabileimportatesubregimvamalsuspensivnRomnia;
b)distrugeriisubsupraveghereaautoritiivamaleaproduseloraccizabile;
c)plasriiproduseloraccizabilenzonelibere,antrepoziteliberesauporturilibere,ncondiiile
(2)Seconsiderdeasemeneaimport:
a)scoatereaunuiprodusaccizabildintr-unregimvamalsuspensiv,ncazulncareprodusulrmne
nRomnia;
b)utilizareanscoppersonalnRomniaaunorproduseaccizabileplasatenregimvamal
suspensiv;
c)apariiaoricruialtevenimentcaregenereazobligaiapliiaccizelorlaintrareaproduselor
accizabiledinafarateritoriuluicomunitar.
74.(1)Accizaseconsiderafisuspendatatuncicndproduselesupuseaccizelorsuntlivratentre
RomniaialtestatemembreviariAELS-AsociaiaEuropeanaLiberuluiSchimb-,sauntre
RomniaioarAELSsuboprocedurintracomunitardetranzitsauviaunasaumaimulteritere
nemembreAELS,nbazaunuicarnetTIRsauATA.
(2)Accizaseconsidersuspendatatuncicndproduselesupuseaccizelorprovindinsausuntdestinate
unorritereoriunorteritoriiteredincelemenionatelaart.2064dinCodulfiscal.
aprilie2010)
Pltitori de accize
Art. 2069.-(1)Persoanapltitoaredeaccizecareaudevenitexigibileeste:
a)nceeacepriveteieireaunorproduseaccizabiledintr-unregimsuspensivdeaccize,astfelcum
semenioneazlaart.2067alin.(1)lit.a):
1.antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsauoricealtpersoancareelibereaz
produseleaccizabiledinregimulsuspensivdeaccizeorinnumelecreiaseefectueazaceast
eliberarei,ncazulieiriineregulamentaredinantrepozitulfiscal,oricealtpersoancarea
participatlaaceastieire;
2.ncazuluneineregulincursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivde
accize,astfelcumestedefinitlaart.20641alin.(1),(2)i(4):antrepozitarulautorizat,
expeditorulnregistratsauoricealtpersoancareagarantatplataaccizelornconformitatecu
art.20654alin.(1)i(2),precumioricepersoancareaparticipatlaieireaneregulamentar
icareaveacunotinsaucarearfitrebuitsaibcunotinnmodnormaldecaracterul
neregulamentaralacesteiieiri;
Pagina 765

b)nceeaceprivetedeinereaunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067alin.
(1)lit.b):persoanacaredeineproduseleaccizabilesauoricealtpersoanimplicatndeinerea
acestora;
c)nceeacepriveteproducereaunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067
alin.(1)lit.c):persoanacareproduceproduseleaccizabilesau,ncazuluneiproduceri
neregulamentare,oricealtpersoanimplicatnproducereaacestora;
d)nceeacepriveteimportulunorproduseaccizabile,astfelcumsemenioneazlaart.2067alin.
(1)lit.d):persoanacaredeclarproduseleaccizabilesaunnumelecreiaproduselesuntdeclarate
nmomentulimportuluiori,ncazulunuiimportneregulamentar,oricealtpersoanimplicatn
importulacestora.
(2)Atuncicndmaimultepersoanesuntobligatesplteascaceeaidatorieprivindaccizele,acestea
suntobligatesplteascnsolidaraceadatorie.
75.Atuncicndmaimultepersoanesuntobligatesplteascnsolidaraceeaidatorieprivind
accizele,fiecaredintreacestepersoanepoatefiurmritpentruntreagadatorie.(pct.75altitluluiVIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.2069dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.10din
H.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
SECIUNEA a 2-a
Alcool i buturi alcoolice
Art.20610-Bere(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20611-Vinuri(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20612-Buturifermentate,alteledectbereivinuri(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20613-Produseintermediare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20614-Alcooletilic (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
Bere
Art. 20610.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,berereprezintoriceprodusncadratlacodulNC2203
00sauoriceproduscareconineunamestecdebereidebuturinealcoolice,ncadratlacodulNC2206
00,avnd,intr-uncaz,inaltul,oconcentraiealcoolicmaimarede0,5%nvolum.
(2)Pentrubereaprodusdemicifabricidebereindependente,acrorproducienanulcalendaristic
precedentnuadepit200.000hl/an,iarpentruanulncursantrepozitarulautorizatdeclarpepropria
rspunderecvaproduceocantitatemaimicde200.000hl/anseaplicnivelulredusalaccizelor
specificeprevzutnanexanr.1.Pentrumicilefabricidebereindependentenou-nfiinatepentrucare
antrepozitarulpropusdeclarpepropriarspunderecvaproduceocantitatemaimicde200.000hl/an
seaplicnivelulredusalaccizelorspecificeprevzutnanexanr.1.Acelairegimseaplicipentru
Pagina 766

berealivratpeteritoriulRomnieidectremicifabricideberesituatenaltestatemembre,potrivit
prevederilordinnorme.(alineatmodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.4dinLegeanr.187/2015-publicatla10iulie2015,nvigoaredela6august
2015)
(21)nanulcalendaristicurmtorceluincareantrepozitarulautorizatarealizatoproduciemaimarede
200.000hl,acestanubeneficiazdenivelulredusalaccizelor.(alineatintrodusprinart.Ipct.9din
O.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.4dinLegeanr.187/2015-publicatla10
iulie2015,nvigoaredela6august2015)
(22)Atuncicndantrepozitarulautorizatnurespectceledeclarateprindeclaraiapepropriarspundere
prevzutlaalin.(2),acestaesteobligatlaplatauneisumereprezentnddiferenadintrenivelulstandard
inivelulredusalaccizelorprevzutpentrubere,aferentcantitiicaredepete200.000hl.(alineat
introdusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.4dinLegea
nr.187/2015-publicatla10iulie2015,nvigoaredela6august2015)
(23)Sumeleastfelcalculatesestabilescladatade31decembrieaanuluincares-anregistratdepirea
cantitiideclarateisepltescdectreantrepozitarulautorizatpnladatade15ianuarieaanului
urmtor.(alineatintrodusprinart.Ipct.9dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.I
pct.4dinLegeanr.187/2015-publicatla10iulie2015,nvigoaredela6august2015)
(3)Prinmic fabric de bereindependentsenelegeofabricdebereindependentdinpunctde
vederelegalieconomicdeoricealtfabricdebereicarefolosetecldiriseparatedinpunctdevedere
fizicdeoricealtfabricdebereicarenulucreazsublicen.Atuncicnddousaumaimultemici
fabricideberecoopereaz,iarproducialoranualtotalnudepete200.000hl,acestefabricidebere
suntconsiderateomicfabricdebereindependentseparat.(alineatmodificatprinart.Ipct.10din
O.U.G.nr.6/2015,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.4dinLegeanr.187/2015-publicatla10
iulie2015,nvigoaredela6august2015)
(31)Antrepozitarulautorizatcareproduceialtebuturialcoolicedectberenupoatebeneficiadeacciza
specificredusprevzutlaalin.(2).(alineatintrodusprinart.Ipct.33dinO.G.nr.15/2012publicatla29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(4)Fiecaremicfabricdebereareobligaiadeadepunelaautoritateacompetent,pnladatade15
ianuarieafiecruian,odeclaraiepepropriarspundereprivindcantitateadeberepecareaprodus-on
anulanteriori/saucantitateadeberepecareurmeazsoproducnanulncurs,potrivitprevederilor
dinnormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.10dinO.U.G.nr.6/2015,astfelcumafost
modificatprinart.Ipct.4dinLegeanr.187/2015-publicatla10iulie2015,nvigoaredela6august
2015)
(5)Esteexceptatdelaplataaccizelorbereafabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
76.(1)PentruabeneficiadeaccizaredusnRomnia,operatoruleconomiccareelibereazpentru
consumbereaprovenitdelaunmicproductordebereindependentnregistratnaltstatmembru
trebuiesprezinteundocumentcertificatdeautoritateacompetentdinacelstatmembrudincares
rezultestatutuldemicproductordeberealparteneruluiextern.Documentultrebuiescuprindcel
puindenumireaicoduldeaccizalantrepozitaruluiautorizatcamicproductordebere.
(2)Declaraiaprevzutlaart.20610alin.(4)dinCodulfiscaltrebuiescuprindinformaiiprivind
nivelulproducieidinanulprecedent,precuminiveluldeproducieestimatafirealizatnanulncurs.
Antrepozitarulautorizatbeneficiazdenivelulredusdeaccizncondiiilencarenivelulestimatnu
depete200.000hl/anidacsuntndeplinitecondiiiledelaart.20610alin.(3)i(3 1)dinCodulfiscal.
(3)Antrepozitarulautorizatcamicproductordeberecarerealizeazncursulunuiancalendaristico
produciemaimarede200.000hlnotificacestevenimentautoritiifiscalecompetente,ntermende5
ziledeladatadepiriiacestuinivel.nacestcaz,antrepozitarulareobligaiadeacalculaideavrsala
Pagina 767

bugetuldestataccizelencuantumulcorespunztornouluiniveldeproducie,inclusivdiferenadintre
accizastandardinivelulreduspentruproduseledejaeliberatepentruconsumnanulrespectiv.
(4)Antrepozitarulautorizatcaproductordeberecarerealizeazoproduciesub200.000hl/an
beneficiazdenivelulredusdeacciznumaidacndeplinetecondiiileprevzutelaart.20610alin.(3)
i(31)dinCodulfiscal.
(5)Antrepozitarulautorizatprevzutlaalin.(4)solicitrestituireadifereneidintreaccizastandardi
nivelulredusncepndcudatade1ianuarieaanuluiimediaturmtorceluincares-anregistrato
produciemaimicde200.000hldebere.
(6)Cerereaderestituiresedepunelaautoritateafiscalcompetentiestensoitdedocumente
justificativedincaresrezultedreptulsolicitantuluideabeneficiaderestituireadeaccize.
(7)Autoritateafiscalcompetentverificrealitateaiexactitateainformaiiloriadocumentelordepuse
dectresolicitant.
(8)ncazuladmiteriicereriiderestituire,autoritateafiscalcompetentprocedeazlarestituirea
accizelorncondiiileart.117dinCoduldeprocedurfiscal.
(pct.76altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20610dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
Vinuri
Art. 20611.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,vinurilesunt:
a)vinurilinitite,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC2204i2205,cuexcepia
vinuluispumos,aacumestedefinitlalit.b),icare:
1.auoconcentraiealcoolicmaimarede1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;sau
2.auoconcentraiealcoolicmaimarede15%nvolum,darcarenudepete18%nvolum,
aufostobinutefrniciombogireilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultn
ntregimedinfermentare;
b)vinurispumoase,carecuprindtoateproduselencadratelacodurileNC220410,22042110,
22042910i2205icare:
1.suntprezentatensticlenchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilor,sau
caresuntsubpresiunedatoratdioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bari;i
2.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darcarenudepete15%n
volum,ilacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Esteexceptatdelaplataaccizelorvinulfabricatdepersoanafiziciconsumatdectreaceastai
Buturi fermentate, altele dect bere i vinuri
Art. 20612.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,buturile fermentate, altele dect bere i vinuri,
reprezint:
a)buturifermentatelinitite,caresencadreazlacodurileNC2204i2205icarenusunt
prevzutelaart.20611,precumitoateproduselencadratelacodurileNC220600,cuexcepia
altorbuturifermentatespumoase,aacumsuntdefinitelalit.b),iaprodusuluiprevzutlaart.
20610,avnd:
Pagina 768

1.oconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete10%nvolum;sau
2.oconcentraiealcooliccedepete10%nvolum,darnudepete15%nvolum,ila
carealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare;
b)buturifermentatespumoasecaresencadreazlacodurileNC22060031,22060039,220410,
22042110,22042910i2205,carenuintrsubincidenaart.20611icaresuntprezentatensticle
nchise,cuundoptipciuperc,fixatcuajutorullegturilor,saucaresuntsubpresiunedatorat
dioxiduluidecarbonnsoluieegalsaumaimarede3bariicare:
1.auoconcentraiealcooliccaredepete1,2%nvolum,darnudepete13%nvolum;
sau
2.auoconcentraiealcooliccaredepete13%nvolum,darnudepete15%nvolum,i
lacarealcoolulconinutnprodusulfinitrezultnntregimedinfermentare.
(2)Suntexceptatedelaplataaccizelorbuturilefermentate,alteledectbereivinuri,fabricatede
persoanafiziciconsumatedectreaceastaimembriifamilieisale,cucondiiasnufievndute.
Produse intermediare
Art. 20613.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,produsele intermediarereprezinttoateproduselecare
auoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum,darnudepete22%nvolum,icarese
ncadreazlacodurileNC2204,2205i220600,darcarenuintrsubincidenaart.20610-20612.
(2)Seconsiderprodusintermediarioricebuturfermentatlinititprevzutlaart.20612alin.(1)lit.
a),careareoconcentraiealcooliccedepete5,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,iarpondereadealcoolabsolut(100%)estenproporiedepeste50%provenitdinbaza
fermentatlinitit,inclusivvinibere.
(3)Seconsiderprodusintermediarioricebuturfermentatspumoasprevzutlaart.20612alin.(1)
lit.b),careareoconcentraiealcooliccedepete8,5%nvolumicarenurezultnntregimedin
fermentare,iarpondereadealcoolabsolut(100%)estenproporiedepeste50%provenitdinbaza
fermentatlinitit,inclusivvin.
Alcool etilic
Art. 20614.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,alcool etilicreprezint:
a)toateproduselecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolumicaresuntncadrate
lacodurileNC2207i2208,chiaratuncicndacesteprodusefacpartedintr-unprodusncadratla
altcapitolalnomenclaturiicombinate;
b)produselecareauoconcentraiealcooliccedepete22%nvolumicaresuntcuprinsen
codurileNC2204,2205i220600;
c)uicirachiuridefructe;
d)buturispirtoasepotabilecareconinproduse,nsoluiesaunu.
(2)uicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualgospodriilorindividuale,nlimitaunei
cantitiechivalentedecelmult50delitrideproduspentrufiecaregospodrieindividual/an,cu
concentraiaalcoolicde100%nvolum,seaccizeazprinaplicareauneicotede50%dincotastandarda
accizeiaplicatealcooluluietilic,cucondiiasnufievndute,potrivitprevederilordinnormele
metodologice.
Pagina 769

(3)Pentrualcooluletilicprodusnmiciledistilerii,acrorproducienudepete10hectolitrialcool
pur/an,seaplicaccizespecificereduse.
(4)Beneficiazdenivelulredusalaccizelormiciledistileriicaresuntindependentedinpunctdevedere
juridicieconomicdeoricealtdistilerie,nufuncioneazsublicenadeprodusauneialtedistileriii
carendeplinesccondiiileprevzutedenormelemetodologice.
Legiinr.571/2003
77.(1)Gospodriaindividualcaredeinenproprietatelivezidepomifructiferiisuprafeeviticole
poatesproducpentruconsumpropriudinpropriarecoltuicirachiuridinfructe,rachiuridinvin
saurachiuridinsubprodusedevinificaie,denumitencontinuareuicirachiuri,numaidacdeinen
proprietateinstalaiicorespunztoarecondiiilortehniceminimalestabilitedeMinisterulAgriculturiii
DezvoltriiRuraleiavizatedeMinisterulSntii.Instalaiiletrebuiesfiedetipalambic.
(2)Gospodriaindividualestegospodriacareaparineuneipersoanefiziceproductoare,acrei
produciedeuicirachiuriesteconsumatdectreaceastaimembriifamilieisale.
(3)Toategospodriileindividualecaredeinnproprietateinstalaiideproduciedeuicirachiuriau
obligaiadeasenregistralaautoritateavamalteritorialnrazacreiaiaudomiciliul.
(4)Instalaiiledeproduciedeinutedectregospodriileindividualenregistratepotrivitalin.(3)vor
purtaobligatoriusigiliileaplicatedectreautoritateavamalteritorial,petoatperioadade
nefuncionare.(alineatabrogatdela12februarie2014prinart.Ilit.Epct.11dinH.G.nr.77/2014)
(5)Gospodriileindividualecareproducpentruconsumulpropriuuicirachiuriauobligaiadea
depunenacestsens,pnladatade15ianuarieaanuluiurmtorceluincareseproduc,odeclaraiela
autoritateavamalteritorialnrazacreiaiaudomiciliul.Declaraiasentocmetepotrivitmodelului
prevzutnanexanr.31.
(6)Autoritateavamalteritorialvaineoevidenagospodriilorindividualemenionatelaalin.(3)i
(5),ncarevorfinscrisedateledeidentificarealeacestora,precumiinformaiiprivindinstalaiilede
produciedeinuteicantitiledeprodusedeclaratepepropriarspundere,ntermende3ziledela
finalizareaprocesuluideproducie.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.12dinH.G.nr.77/2014,n
(7)Atuncicndgospodriaindividualintenioneazsproducuicirachiuridinrecoltaproprie,
aceastavanotificanscrisinteniaautoritiivamaleteritorialenrazacreiaiaredomiciliul,
menionndtotodatcantitateaitipuldematerieprimceurmeazaseprelucra,perioadancare
instalaiavafunciona,precumicantitateadeprodusestimataseobine.nacestcazproductorul
trebuiesdeinimijloacelelegalenecesarepentrumsurareacantitiiiaconcentraieialcoolicea
produselorobinute.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.12dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(8)ntermende3zilelucrtoaredelaexpirareaperioadeideclaratedefuncionareainstalaieide
produciedeuicirachiuri,gospodriaindividualvasolicitaautoritiivamaleteritorialecalculul
accizeidatorate.nacestcazaccizadevineexigibillamomentulfinalizriiprocesuluideproducie,iar
termenuldeplatestepnladatade25aluniiimediaturmtoareceleincareaccizaadevenitexigibil.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.12dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(9)Pentruuicairachiuriledefructedestinateconsumuluipropriualuneigospodriiindividuale,n
limitauneicantitiechivalentedecelmult50delitrideprodus/ancuconcentraiaalcoolicde100%n
volum,nivelulaccizeidatoratereprezint50%dinnivelulstandardalaccizeiaplicatalcooluluietilic,
prevzutlanr.crt.5dinanexanr.1delatitlulVIIdinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.D
(10)Produciadeuicirachiuripentruconsumulpropriualuneigospodriiindividualedinrecolta
proprie,gospodriecarenudeinenproprietateinstalaiideproducie,poatefirealizatnsistemde
Pagina 770

prestrideserviciinumainantrepozitefiscaleautorizatepentruproduciadeuicirachiuri.
(11)ncazulprevzutlaalin.(10),antrepozitelefiscalesuntobligatesinoevidendistinctcares
cuprindurmtoareleinformaii:numelegospodrieiindividuale,cantitateademateriiprimedatpentru
prelucrare,cantitateadeprodusfinitrezultat,cantitateadeprodusfinitpreluat,dincarepentruconsum
propriu,dataprelurii,numeleisemnturapersoaneicareapreluat.
(12)Pentruuicairachiuriledestinateconsumuluipropriualgospodrieiindividualerealizatensistem
deprestrideserviciintr-unantrepozitfiscaldeproducie,accizadatoratbugetuluidestatdevine
exigibillamomentulpreluriiproduselordinantrepozitulfiscaldeproducie.Beneficiarulprestaiei
plteteaccizaaferentcantitilordeuicirachiuripreluate.Pentrucantitateade50delitride
produs/ancuconcentraiaalcoolicde100%nvolumdestinatconsumuluipropriualuneigospodrii
individuale,nivelulaccizeidatoratereprezint50%dinnivelulstandardalaccizeiaplicatealcoolului
etilic.Pentrucantitateadeproduspreluatdegospodriaindividualcaredepeteaceastlimit,
inclusivpentruconsumulpropriualacesteia,nivelulaccizeidatorateestenivelulstandardalaccizei
pentrualcooluletilic.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.8dinH.G.nr.367/2015-publicatla28
(13)Cantitiledeuicirachiuridinfructepreluatedegospodriileindividualevorfinsoitedeavizul
densoireamrfiiemisdeantrepozitulfiscalcareaefectuatprestareadeservicii,ncarevafinscris
meniunea"cuaccizepltite".
(14)Gospodriaindividualcareintenioneazsvnddincantitiledeuicirachiuripreluatedela
antrepozitulfiscaldeproducieundeaufostrealizatensistemdeprestrideservicii,trebuiesrespecte
prevederilelegalenvigoareprivindcomercializareaacestorproduse.
(15)Gospodriaindividualcareproduceeansiuicirachiurinvedereavnzriiareobligaiadea
seautorizancalitatedeantrepozitar,fiindtratatcaomicdistilerie,atuncicndproduciaanualeste
maimicde10hlalcoolpur.
(16)Prinmicdistilerie,nnelesulprezentelornormemetodologice,senelegemicdistileriecare
aparineuneipersoanefizicesaujuridicecarerealizeazoproduciedealcooletilici/saudistilate,
inclusivuicirachiuri,depnla10hlalcoolpurpean-exclusivcantitilerealizatensistemde
prestrideserviciipentrugospodriileindividuale-iesteautorizatcaantrepozitfiscaldeproducien
condiiileprevzutelapct.85.
(pct.77altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20614alin.(2)-(4)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),n
SECIUNEA a 3-a
Tutun prelucrat
Tutun prelucrat
Art. 20615.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,tutun prelucratreprezint:
a)igarete;
b)igriiigridefoi;
c)tutundefumat:
1.tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete;
2.altetutunuridefumat.
Pagina 771

(2)Seconsiderigarete:
a)rulouriledetutundestinatefumatuluicaatareicarenusuntigrisauigridefoi,nsensulalin.
(3);
b)rulouriledetutuncaresepotintroducentr-untubdehrtiedeigarete,prinsimplamnuire
neindustrial;
c)rulouriledetutuncaresepotnfurnhrtiedeigarete,prinsimplamnuireneindustrial;
d)oriceproduscareconinetotalsauparialaltesubstanedecttutunul,darcarerespectcriteriile
prevzutelalit.a),b)sauc).(litermodificatprinart.Ipct.45dinO.G.nr.30/2011-publicatla
2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(3)Seconsiderigrisauigri de foi,dac,avndnvedereproprietileacestoraiateptrile
obinuitealeclienilor,potiaurolulexclusivdeafifumatecaatare,dupcumurmeaz:
a)rulouriledetutuncuunnveliexteriordintutunnatural;
b)rulouriledetutuncuumpluturmixtmruniticunveliexteriordeculoareaobinuitaunei
igridefoi,dintutunreconstituit,careacopernntregimeprodusul,inclusiv,dupcaz,filtrul,cu
excepiavrfuluincazuligrilordefoicuvrf,dacmasaunitar,fraincludefiltrulsau
mutiucul,nuestemaimicde2,3ginicimaimarede10gicircumferinaacelpuinotreime
dinlungimenuestemaimicde34mm;
c)produselealctuiteparialdinsubstanealteledecttutunicarendeplinesccriteriileprevzutela
lit.a)ib);
(4)Seconsidertutun de fumat:
a)tutunultiatsaufrmiatntr-unaltmod,rsucitoripresatnbuciicarepoatefifumatfr
prelucrareindustrialulterioar;
b)deeuridetutunpusenvnzarecuamnuntulcarenuintrsubincidenaalin.(2)i(3)icare
potfifumate.nsensulprezentuluiarticol,deeurile de tutunsuntconsideratecafiindresturidefoi
detutuniprodusesecundareobinutelaprelucrareatutunuluisaufabricareaproduselordintutun;
c)oriceproduscareconsttotalsauparialdinaltesubstanedecttutunul,darcarendeplinete,pe
dealtparte,criteriileprevzutelalit.a)saub).
(5)Seconsidertutun de fumat fin tiat, destinat rulrii n igarete:
a)tutunuldefumataacumestedefinitlaalin.(4),pentrucaremaimultde25%dingreutateo
reprezintparticuleledetutunceauolimedetieresub1,5mm;
b)tutunuldefumatpentrucaremaimultde25%dingreutateoreprezintparticuleledetutuncare
auolimedetieremaimarede1,5mmsaumaimult,dactutunuldefumatestevndutori
destinatvnzriipentrurulareanigarete.
(51)Fraaduceatingereprevederiloralin.(2)lit.d)ialin.(4)lit.c),produselecarenuconintutuni
caresuntutilizateexclusivnscopurimedicalenusunttratatecatutunprelucrat,potrivitprevederilordin
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.46dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
(6)Unruloudetutunprevzutlaalin.(2)esteconsiderat,pentruaplicareaaccizei,cadouigarete,atunci
Pagina 772

cndareolungime,excluzndfiltrulsaumutiucul,maimarede8cm,frsdepeasc11cm,ca3
igarete,excluzndfiltrulsaumutiucul,cndareolungimemaimarede11cm,frsdepeasc14
cm,iaamaideparte.(alineatmodificatprinart.Ipct.88dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
(7)Toioperatoriieconomicipltitorideaccizepentrututunulprelucrat,potrivitprezentuluicapitol,au
obligaiadeaprezentaautoritiicompetentelistecuprinznddatecuprivirelaproduseleaccizabile
eliberatepentruconsum,nconformitatecuprevederiledinnormelemetodologice.(alineatintrodusprin
771.(1)Antrepozitariiautorizai,destinatariinregistraisauimportatoriiautorizaipentruprodusedin
grupatutunuluiprelucratsuntobligaisprezintelunar,odatcusituaiautilizriimarcajelor,situaia
produseloreliberatepentruconsumdeastfeldeprodusenlunaderaportare,potrivitmodeluluiprevzut
nanexanr.31 1saunanexanr.31 2,dupcaz.
(2)Situaiaprevzutlaalin.(1)sentocmeten3exemplare,cuurmtoareledestinaii:primul
exemplarrmnelaoperatoruleconomic,exemplarulaldoileasetransmiteautoritiivamaleteritoriale
competentecuaprobareanotelordecomandpentrutimbre,iarexemplarulaltreileasetransmite
autoritiifiscalecentrale-direciacuatribuiinelaborarealegislaieindomeniulaccizelor.
prinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(3)Nusunttratatecatutunprelucratproduselecarenuconintutunicaresuntncadratencategoria
produsedinplantemedicinalesauaromaticepentruuzintern,ncategoriamedicamentesaun
categoriadispozitivemedicale,potrivitLegiinr.491/2003privindplantelemedicinaleiaromatice,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legiinr.95/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,Ordinuluiministruluisntiinr.253/2010privindnregistrareadispozitivelormedicale.
SECIUNEA a 4-a
Produse energetice
Art.20616-Produseenergetice(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20617-Gaznatural(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
Art.20618-Crbune,cocsilignit (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Produse energetice
Art. 20616.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,produsele energeticesunt:
b)produselecucodurileNC2701,2702idela2704la2715;
c)produselecucodurileNC2901i2902;
d)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
Pagina 773

f)produselecucodulNC3811;
g)produselecucodulNC3817;
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaucombustibilpentrumotor.
(2)Intrsubincidenaprevederilorseciunilora7-aia9-adoarurmtoareleproduseenergetice:
b)produselecucodurileNC270710,270720,270730i270750;
c)produselecucodurileNCdela271011la27101969.PentruproduselecucodurileNC271011
21,27101125i27101929,prevederileseciuniia9-asevoraplicanumaicirculaieicomerciale
nvrac;
d)produselecucodurileNC2711,cuexcepia271111,271121i271129;
f)produselecucodurileNC290220,290230,290241,290242,290243i290244;
g)produselecucodulNC29051100,carenusuntdeoriginesintetic,dacacesteasuntdestinate
h)produselecucodulNC38249099,dacacesteasuntdestinateutilizriidreptcombustibilpentru
nclziresaupentrumotor.
i)produselecucodurileNC38111110,38111190,38111900i38119000.(literintrodus
2013)
(3)Produseleenergeticepentrucaresedatoreazaccizesunt:
a)benzinacuplumbcucodurileNC27101131,27101151i27101159;
b)benzinafrplumbcucodurileNC27101131,27101141,27101145i27101149;
c)motorinacucodurileNCdela27101941pnla27101949;
d)kerosenulcucodurileNC27101921i27101925;
e)gazulpetrolierlichefiatcucodurileNCdela27111211pnla27111900;
f)gazulnaturalcucodurileNC27111100i27112100;
g)pcuracucodurileNCdela27101961pnla27101969;
h)crbuneleicocsulcucodurileNC2701,2702i2704.
(4)Produseleenergetice,alteledectceleprevzutelaalin.(3),suntsupuseuneiaccizedacsunt
destinateafiutilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrunclziresaucombustibil
pentrumotor.Nivelulaccizeivafifixatnfunciededestinaie,lanivelulaplicabilcombustibiluluipentru
nclziresaucombustibiluluipentrumotorechivalent.
(41)Produseleenergeticeprevzutelaalin.(3)lit.g)sauasimilateacestora,dacsuntdestinateafi
utilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrumotor,cuexcepiacelorutilizatedrept
combustibilpentrunavigaie,suntsupuseuneiaccizelanivelulmotorinei.(alineatintrodusprinart.I
pct.47dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(5)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oriceprodusdestinatafiutilizat,pusnvnzare
oriutilizatdreptcombustibilpentrumotorsaucaaditivoripentruacretevolumulfinalal
combustibiluluipentrumotoresteaccizatlanivelulcombustibiluluipentrumotorechivalent.
(6)Pelngproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1),oricealthidrocarbur,cuexcepiaturbei,
destinatafiutilizat,pusnvnzaresauutilizatpentrunclzireesteaccizatcuaccizaaplicabil
produsuluienergeticechivalent.
Pagina 774

(7)Consumuldeproduseenergeticenincintaunuilocdeproduciedeproduseenergeticenueste
consideratafiunfaptgeneratordeaccizencazulncareconsumulconstnproduseenergeticeproduse
nincintaaceluilocdeproducie.Cndacestconsumseefectueaznaltescopuridectceldeproducie
i,nspecial,pentrupropulsiavehiculelor,seconsiderfaptgeneratordeaccize.
Legiinr.571/2003
78.(1)nnelesulprezentelornormemetodologice,princirculaiecomercialnvracsenelege
transportulprodusuluinstarevrsatfieprincisterne,rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefac
parteintegrantdinmijloculdetransport-camion-cistern,vagon-cistern,navepetroliereetc.-,fie
printancuriISO.Deasemenea,circulaiacomercialnvracincludeitransportulproduselornstare
vrsatefectuatprinaltecontaineremaimaride210litrinvolum.
(2)Oriceprodus,altuldectceledelaalin.(3)alart.20616dinCodulfiscal,estesupusuneiaccize,
atuncicnd:
a)produsulesterealizatnscopuldeafiutilizatdreptcombustibilpentrunclziresaucombustibil
pentrumotor;
b)produsulestepusnvnzaredreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor;
c)produsulesteutilizatdreptcombustibilpentrunclziresaucombustibilpentrumotor.
(3)Oriceoperatoreconomicaflatnunadintresituaiileprevzutelaalin.(2)esteobligatcanaintede
producie,devnzaresaudeutilizareaproduselorsadresezeosolicitareComisiei,pentruncadrarea
produselorrespectivedinpunctuldevederealaccizelor.Solicitareaestensoitobligatoriudebuletinul
deanalizalprodusuluirespectiv,emisdeunlaboratoragreat,dencadrareatarifaraprodusului
efectuatdeautoritateavamalcentral,precumideavizulunuiinstitutorialuneisocieticomerciale
prevzutelaart.20622alin.(32)dinCodulfiscal,referitorlaasimilareaprodusuluirespectivcuunprodus
echivalentpentrucaresuntstabiliteaccize.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.7dinH.G.nr.
(31)Pelngdocumenteleprevzutelaalin.(3),operatoruleconomic,altuldectantrepozitarulautorizat,
vadepunelaautoritateafiscalcentral-direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisieii
urmtoareledocumente:
a)copiacertificatuluidenregistrarelaoficiulregistruluicomerului;
b)certificatulconstatatoreliberatdeoficiulregistruluicomerului,dincaresrezulteobiectulde
activitatealoperatoruluieconomic;
c)confirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateaoperatoruluieconomicdepltitordeaccize;
d)autorizaiademediusauavizuldemediu,dupcaz.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
(32)Prevederilealin.(3)i(31)seaplicincazuloperatoriloreconomicipentruproduseleprevzutela
art.20616alin.(5)i(6)dinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.4dinH.G.nr.768/2010,
nvigoaredela30iulie2010)
(4)Pentruproduseleaflatenunadintresituaiileprevzutelaalin.(4),(5)i(6)aleart.206 16dinCodul
fiscal,pentrucareoperatoruleconomicnundeplineteobligaiileprevzutelaalin.(3),ncazul
combustibiluluipentrumotorialaditivilorsedatoreazoaccizegalcuaccizaprevzutpentru
benzinafrplumb,iarncazulcombustibiluluipentrunclzireaccizadatoratesteceaprevzutpentru
motorin.
(5)Nuintrsubincidenaaccizelordectaditiviicareintrnamesteccucombustibiliipentrumotorsau
combustibiliipentrunclzire.(pct.78alin.(5)altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicarea
Pagina 775

art.20616dinLegeanr.571/2003,abrogatdela14martie2013prinart.Ilit.Fpct.5dinH.G.nr.
84/2013)
(6)Uleiurilelubrifiantedestinateamesteculuicucarburanipentrumotoarendoitimpinuseaccizeaz.
aprilie2010)
Gaz natural
Art. 20617.-(1)Gazulnaturalvafisupusaccizelor,iaraccizelevordeveniexigibilelamomentul
furnizriidectredistribuitoriisauredistribuitoriiautorizaipotrivitlegiidirectctreconsumatoriifinali.
(2)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulgazuluinaturalauobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(3)AtuncicndgazulnaturalestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitordinalt
statmembru,carenuestenregistratnRomnia,accizadevineexigibillafurnizareactreconsumatorul
finalivafipltitdeosocietatedesemnatdeaceldistribuitorsauredistribuitor,caretrebuiesfie
nregistratlaautoritateacompetentdinRomnia.
79.
(1)nregistrareaoperatoriloreconomiciautorizaindomeniulgazelornaturalesefacelaautoritatea
fiscalcentral,direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisiei.Aceastobligaierevine
operatoriloreconomiciliceniaideautoritateacompetentndomeniusdistribuiesausfurnizezegaz
naturaldirectconsumatorilorfinali.nregistrareasefacepebazacereriiprezentatenanexanr.32.
(2)ncazulgazuluinaturalprovenitdelaundistribuitorsauredistribuitordintr-unstatmembrui
destinatafieliberatnconsumnRomnia,accizavadeveniexigibillafurnizareactreconsumatorul
careare,deasemenea,obligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcentral,direciadespecialitate
careasigursecretariatulComisiei,ncalitateasadereprezentantalfurnizoruluiextern.(alineat
modificatprinart.Ilit.Bpct.5dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
(3)Societatealacaresefacereferirelaalin.(2)areobligaiadeafinregistratcapltitordeaccize.
aprilie2010)
Crbune, cocs i lignit
Art. 20618.-Crbunele,cocsulilignitulvorfisupuseaccizelorcarevordeveniexigibilelamomentul
livrriidectreoperatoriieconomiciproductorisaudectreoperatoriieconomicicareefectueaz
achiziiiintracomunitareoricareimportastfeldeproduse.Acetioperatorieconomiciauobligaiasse
nregistrezelaautoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.(articolintrodus
prinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
80.
(1)Operatoriieconomiciautorizaipentruextraciacrbuneluiilignitului,operatoriieconomici
productoridecocs,precumioperatoriieconomicicareefectueazachiziiiintracomunitaresauimport
Pagina 776

astfeldeprodusesevornregistrancalitatedeoperatorieconomicicuproduseaccizabilelaautoritatea
fiscalcentral,direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisiei.nregistrareasefacepebaza
cereriiprevzutenanexanr.32.(alineatmodificatprinart.Ilit.Bpct.6dinH.G.nr.768/2010,n
(2)Obligaianregistrriincalitatedeoperatorieconomicicuproduseaccizabilerevinencazul
produselorcareseregsesclaalin.(3)delaart.20616dinCodulfiscal.
(3)ncazuloperatoriloreconomicicareproduci/sauefectueazachiziiiintracomunitareoricare
importcrbune,cocssaulignitiutilizeazacesteproduse,accizadevineexigibillamomentul
utilizrii.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.9dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,n
aprilie2010)
SECIUNEA a 5-a
Energie electric
Energie electric
Art. 20619.-(1)nnelesulprezentuluicapitol,energia electricesteprodusulcucodulNC2716.
(2)Energiaelectricvafisupusaccizelor,iaraccizavadeveniexigibillamomentulfurnizriienergiei
electricectreconsumatoriifinali.
(3)Prinderogaredelaprevederileart.2065,nuseconsidercafiindfaptgeneratordeaccizeconsumulde
energieelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribui
energieelectric,nlimitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(4)Operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectriceauobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(5)AtuncicndenergiaelectricestefurnizatnRomniadeundistribuitorsaudeunredistribuitordin
altstatmembru,carenuestenregistratnRomnia,accizadevineexigibillafurnizareactre
consumatorulfinalivafipltitdeosocietatedesemnatdeaceldistribuitorsauredistribuitor,care
trebuiesfienregistratlaautoritateacompetentdinRomnia.
Legiinr.571/2003
81.(1)Nuseconsidercafiindfaptgeneratordeaccizeconsumuldeenergieelectricutilizatpentru
meninereacapacitiideaproduce,deatransportaideadistribuienergieelectric,ncazuloperatorilor
economiciautorizaideAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei.
(11)Pentruconsumulpropriu,altuldectcelpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportai
deadistribuienergieelectricnlimitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementarenDomeniul
Energiei,operatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectricecareutilizeazenergiaelectric
datoreazaccizecaredevinexigibilelamomentulconsumului,pentrucaretrebuiesntocmeasco
autofacturnscopurideaccize.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.13dinH.G.nr.77/2014,n
(12)Consumuldeenergieelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduce,deatransportai
Pagina 777

deadistribuienergieelectric,caredepetelimitelestabilitedeAutoritateaNaionaldeReglementare
nDomeniulEnergiei,esteconsideratconsumpropriupentrucareseaplicprevederilealin.(11).(alineat
introdusprinart.Ilit.Epct.13dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(2)OperatoriieconomiciautorizaindomeniulenergieielectricedectreAutoritateaNaionalde
ReglementarenDomeniulEnergieisevornregistrancalitatedeoperatorieconomicicuproduse
accizabilelaautoritateafiscalcentral,direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisiei.
Aceastobligaierevineoperatoriloreconomiciautorizaicarefurnizeazenergieelectricdirect
consumatorilorfinali.nregistrareasefacepebazacereriiprevzutenanexanr.32.(alineatmodificat
prinart.Ilit.Bpct.7dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
(3)ncazulenergieielectriceprovenitedelaundistribuitorsauredistribuitordintr-unstatmembrui
destinateafieliberatnconsumnRomnia,accizavadeveniexigibillafurnizareactreconsumatorul
careare,deasemenea,obligaiadeasenregistralaautoritateafiscalcentral,direciadespecialitate
careasigursecretariatulComisiei,ncalitateasadereprezentantalfurnizoruluiextern.(alineat
(4)Societatealacaresefacereferirelaalin.(3)areobligaiadeasenregistracapltitordeaccize.
aprilie2010)
SECIUNEA a 6-a
Excepii de la regimul de accizare pentru produse energetice i energie electric
Excepii
Art. 20620.-(1)Nusedatoreazaccizepentru:
1.cldurarezultatiproduselecucodurileNC4401i4402;
2.urmtoareleutilizrideproduseenergeticeienergieelectric:
a)produseleenergeticeutilizatenaltescopuridectncalitatedecombustibilpentrumotor
saucombustibilpentrunclzire;
b)utilizareadualaproduselorenergetice.Unprodusenergeticesteutilizatdualatuncicnd
estefolositattncalitatedecombustibilpentrunclzire,ctinaltescopuridectpentru
motorsaupentrunclzire.Utilizareaproduselorenergeticepentrureducereachimicin
proceseleelectroliticimetalurgicseconsiderafiutilizaredual;
c)energiaelectricutilizatnprincipalnscopulreduceriichimiceinproceseleelectrolitice
imetalurgice;
d)energiaelectric,atuncicndreprezintmaimultde50%dincostulunuiprodus,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice;
e)proceselemineralogice,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(2)Nuseconsiderproduciedeproduseenergetice:
a)operaiunilepeduratacrorasuntobinuteaccidentalmicicantitideproduseenergetice;
b)operaiunileprincareutilizatorulunuiprodusenergeticfaceposibilrefolosireasancadrul
ntreprinderiisale,cucondiiacaaccizadejapltitpentruunasemeneaprodussnufiemaimic
Pagina 778

dectaccizacarepoateficuvenit,dacprodusulenergeticrefolositarfipasibildeimpunere;
c)ooperaieconstnddinamestecul-nafaraunuilocdeproduciesauaunuiantrepozitfiscal-al
produselorenergeticecualteproduseenergeticesaualtemateriale,cucondiiaca:
1.accizeleasupracomponentelorsfifostpltiteanterior;i
2.sumapltitsnufiemaimicdectsumaaccizeicarearputeasfieaplicatasupra
amestecului.
(3)Condiiaprevzutlaalin.(2)lit.c)pct.1nusevaaplicadacacelamestecestescutitpentruo
utilizarespecific.
(4)Modalitateaicondiiiledeaplicareaalin.(1)vorfireglementateprinnormelemetodologice.
Legiinr.571/2003
82.(1)Pentruproduseleenergeticedenaturacelorprevzutelaart.20616alin.(2)dinCodulfiscalnu
sedatoreazaccizeatuncicndsuntlivrateoperatoriloreconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinal
pentruutilizareaproduselorrespectivenunuldintrescopurileprevzutelaart.20620alin.(1)pct.2lit.
a),b)ie)dinCodulfiscal.
(2)Prevederilealin.(1)cuprivireladeinereaautorizaieideutilizatorfinalnuseaplicproduselor
prevzutelaart.20616alin.(2)lit.i)dinCodulfiscalcarenusuntdestinateafiutilizate,pusenvnzare
oriutilizatedreptcombustibilpentrumotorsaucombustibilpentrunclzireiniciproduselorenergetice
caresuntprezentatenambalajedestinatecomercializriicuamnuntul.(pct.82alin.(2)altitluluiVII
dinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20620dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.F
(21)Operatoriieconomicicareachiziioneazproduseprevzutelaart.20616alin.(2)lit.i)dinCodul
fiscalcenusuntdestinateafiutilizate,pusenvnzareoriutilizatedreptcombustibilpentrumotorsau
combustibilpentrunclzire,notificacestfaptautoritiivamaleteritoriale.Operatoriieconomiciau
obligaiadeatransmitefurnizoruluiocopieanotificriinregistratelaautoritateavamalteritorial.
Transmitereanotificriinuestenecesaratuncicndproduselerespectiveprovindinachiziii
intracomunitarepropriisaudinoperaiunipropriideimport.(pct.82alin.(21) altitluluiVIIdinanexala
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.20620dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.7din
(3)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaalin.(1)livrateoperatoriloreconomicicarenudein
autorizaiideutilizatorfinalisedatoreazaccizecalculatedupcumurmeaz:
a)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)dinCodulfiscal,pebazacotelorde
accizeprevzutedeCodulfiscal;
b)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(2)dinCodulfiscal,alteledectcele
prevzutelaart.20616alin.(3)dinCodulfiscal,pebazacoteideaccizaferentemotorinei.
(4)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinalbeneficiazderegimuldeexceptaredela
plataaccizeloratuncicndproduselesuntachiziionatedelaunantrepozitfiscal,delaundestinatar
nregistrat,provindinachiziiiintracomunitarepropriisaudinoperaiunipropriideimport.
(5)ncazuldestinataruluinregistratprevzutlaalin.(4),acestatrebuiecanaintedeefectuareaachiziiei
intracomunitaresdeinautorizaiedeutilizatorfinalexclusivpentrulivrrilectreoperatoriieconomici
caredeinautorizaiedeutilizatorfinalpotrivitalin.(1).Produseleenergeticetransportatenstarevrsat
princisterne,rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefacparteintegrantdinmijloculdetransport
auto,potfilivrateunuisingurutilizatorfinal,situaiencareseaplicprevederilepct.90cuprivirela
loculdelivraredirect.Acesteprevederipotfiaplicateincazultransportuluideproduseenergeticen
Pagina 779

starevrsatefectuatprinaltecontainere,cucondiiacadeplasareaproduselorsserealizezectreun
singurutilizatorfinal.
(6)Atuncicndproduseleenergeticeutilizatedeoperatoruleconomiccaredeineautorizaiedeutilizator
finalprovindinachiziiiintracomunitareproprii,acestatrebuiesdeinicalitateadedestinatar
nregistrat.
(7)Autorizaiiledeutilizatorfinalseelibereazdeautoritateavamalteritorial,lacerereascrisa
operatoriloreconomici.
anexanr.33.Cererea,nsoitdedocumenteleprevzuteexpresnaceasta,sedepunelaautoritatea
vamalteritorial.
(9)ntermende30deziledelanregistrareacererii,autoritateavamalteritorialelibereazautorizaia
deutilizatorfinal,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutencerere;
b)administratorulsolicitantuluinuarenscrisedatencazieruljudiciar;
c)solicitantuldeineutilajele,terenurileicldirilesuboriceformlegal;
d)solicitantulautilizatproduseleenergeticeachiziionateanteriornscopulpentrucareaobinut
autorizaiedeutilizatorfinal.
e) solicitantulnunregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal.(pct.82alin.(9)lit.e) altitluluiVIIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20620dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.
Fpct.8dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(91)Proceduradeeliberareaautorizaiilordeutilizatorfinalnuintrsubincidenaprevederilorlegale
privindproceduraaprobriitacite.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.10dinH.G.nr.50/2012,n
(10)Autoritateavamalteritorialatribuieinscriepeautorizaiadeutilizatorfinaluncoddeutilizator,
modelulautorizaieifiindprevzutnanexanr.34.
(11)Dupemitereaautorizaieideutilizatorfinal,ocopieaacesteiautorizaiivafitransmis,lacerere,
operatoruluieconomicfurnizoralproduselorenergeticenregimdeexceptaredeaccize.
(12)Deplasareaproduselorenergeticedelaantrepozitulfiscallautilizatorulfinalvafinsoitdeun
exemplarpesuporthrtiealdocumentuluiadministrativelectronicprevzutlapct.91.
(13)Atuncicndproduseleenergeticesuntachiziionatedeutilizatorulfinalprinoperaiunipropriide
import,deplasareaacestorprodusedelabiroulvamaldeintrarenteritoriulcomunitarvafinsoitde
documentuladministrativunic.
(14)Deplasareaproduselorenergeticedelaundestinatarnregistratctreutilizatorulfinal,atuncicndnu
seaplicprevederileaferenteloculuidelivraredirect,vafinsoitdeundocumentcomercialcareva
conineaceleaiinformaiicaexemplarulpesuporthrtiealdocumentuluiadministrativelectronic,al
cruimodelesteprezentatnanexanr.40.1,maipuincoduldereferinadministrativunic.Documentul
comercialvaficertificatattdeautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea
destinatarulnregistrat,ctideautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea
utilizatorulfinal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Fpct.4dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1
martie2011)
(15)Lasosireaproduselorenergeticeutilizatorulfinalautorizattrebuiesntiinezeautoritateavamal
teritorialispstrezeproduselenloculderecepiemaximum24deorepentruoposibilverificaredin
parteaacesteiautoritincondiiileprevzuteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.14dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(151)Deplasareai/sauprimireaproduselorexceptatedelaregimuldeaccizarespre/deunutilizatorfinal
autorizatsesupun/supuneprevederilorseciuniia9-aDeplasareaiprimireaproduseloraccizabile
aflatenregimsuspensivdeaccizecap.I1delatitlulVIIdinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.I
Pagina 780

lit.Epct.15dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(16)Eliberareaautorizaieideutilizatorfinalestecondiionatdeprezentareadectreoperatorul
economicsolicitantadoveziiprivindconstituireauneigaraniinfavoareaautoritiifiscaleteritoriale,al
creicuantumsevastabilidupcumurmeaz:
a)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)i,respectiv,nanexanr.1latitlul
VIIdinCodulfiscal,garaniavareprezentaosumechivalentcu50%dinvaloareaaccizelor
aferentecantitiideproduseaprobate;
b)pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(2),alteledectcelemenionatelaalin.
(3)alaceluiaiarticol,dinCodulfiscal,garaniavareprezentaosumechivalentcu50%din
valoareacalculatpebazaaccizeiaferentemotorinei,aplicatasupracantitiideproduseaprobate.
(17)Garaniastabilitnconformitatecuprevederilealin.(16)sereducedupcumurmeaz:
a)cu50%,ncazulncareoperatoruleconomici-adesfuratactivitateacuproduseenergeticen
ultimii2aniconsecutivi,ncalitatedeutilizatorfinal,frnclcarealegislaieifiscaleaplicabile
acestora,iarespectat,nultimii2ani,destinaiautilizriiproduselorenergeticenscopurile
nscrisenautorizaiiledeutilizatorfinalanterioare;
b)cu75%,ncazulncareoperatoruleconomici-adesfuratactivitateacuproduseenergeticen
nscrisenautorizaiiledeutilizatorfinalanterioare;
c)cu100%,ncazulncareoperatoruleconomici-adesfuratactivitateacuproduseenergeticen
nscrisenautorizaiiledeutilizatorfinalanterioare.
(18)Garaniapoatefisubformdedepozitnnumerari/saudegaraniipersonale,curespectarea
prevederilorpct.108.
(19)Garaniapoatefideblocat,totalsauparial,lasolicitareaoperatoruluieconomic,cuvizaautoritii
fiscaleteritoriale,pemsurceoperatoruleconomicfacedovadautilizriiproduselornscopulpentru
careacesteaaufostachiziionate.
(20)Garaniapoatefiexecutatatuncicndseconstatcproduseleachiziionatenregimdeexceptare
delaplataaccizeloraufostfolositenaltscopdectcelpentrucareseacordexceptareaiacciza
aferentacestorprodusenuafostpltit.
(201)nsituaiaprevzutlaalin.(6),operatoruleconomicareobligaiadeaconstituiigaraniaaferent
calitiidedestinatarnregistrat.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.11dinH.G.nr.50/2012,n
(202)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(2),alteledectceledelaalin.(3)al
aceluiaiarticol,dinCodulfiscal,garaniaprevzutlaalin.(201)sedeterminpebazanivelului
accizeloraferentmotorinei.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.11dinH.G.nr.50/2012,nvigoarede
la31ianuarie2012)
energeticenscrisntr-oautorizaiedeutilizatorfinalpoatefisuplimentatnsituaiibinejustificate,n
(211)Oriceoperatoreconomiccaredeineautorizaiedeutilizatorfinalareobligaiadeantiina
autoritateavamalteritorialdespreoricemodificarepecareintenioneazsoaducasupradatelor
iniialenbazacroraafostemisautorizaiadeutilizatorfinal,cuminimum5zilenaintedeproducerea
modificrii.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.12dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(212)ncazulmodificrilorcaresenregistreazlaoficiulregistruluicomerului,operatoruleconomicare
Pagina 781

obligaiadeaprezenta,nfotocopie,documentulcareatestrealizareaefectivamodificrii,ntermende
30deziledeladataemiteriiacestuidocument.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.12dinH.G.nr.
(22)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteon-line
autoritiivamaleteritorialeemitenteaautorizaiei,lunar,pnladatade15inclusivaluniiurmtoare
celeipentrucaresefaceraportarea,osituaieprivindachiziiaiutilizareaproduselorenergetice,careva
cuprindeinformaiicuprivirela:furnizoruldeproduseenergetice,cantitateadeproduseenergetice
achiziionat,cantitateautilizat/comercializat,stoculdeproduseenergeticelasfritulluniide
raportare,cantitateadeprodusefiniterealizate,cantitateadeprodusefiniteexpediateidestinatarul
produselor,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.35.Neprezentareasituaieintermenulprevzut
atrageaplicareadesanciunicontravenionalepotrivitprevederilorCoduluifiscal.(pct.82alin.(22) al
titluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20620dinLegeanr.571/2003,modificatprin
(23)Autoritateavamalteritorialrevocautorizaiadeutilizatorfinalnurmtoarelesituaii:
accizabile,potrivitCoduluifiscal;(litermodificatprinart.Ilit.F)pct.13dinH.G.nr.50/2012,
b)operatoruleconomicnuajustificatdestinaiacantitiideproduseenergeticeachiziionate,n
cazuldestinataruluinregistratcareefectueazlivrrideproduseenergeticectreutilizatorifinali;
d)afostadusoricemodificareasupradateloriniialenbazacroraafostemisautorizaiade
utilizatorfinal,cunerespectareaprevederiloralin.(211)i(212).(literintrodusprinart.Ilit.F)
e) utilizatorulfinalnregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denatura
celoradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,maivechide30dezilefade
termenullegaldeplat.(pct.82alin.(23)lit.e) atitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.20620dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.
(24)Deciziaderevocareaautorizaieideutilizatorfinalsecomunicdeintoruluiiproduceefectedela
datacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta.
(25)Autoritateavamalteritorialanuleazautorizaiadeutilizatorfinalatuncicndi-aufostoferitela
autorizareinformaiiinexactesauincompletenlegturcuscopulpentrucareoperatoruleconomica
solicitatautorizaiadeutilizatorfinal.
(271)Contestareadecizieiderevocaresaudeanulareaautorizaieideutilizatorfinalnususpendefectele
juridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.(alineat
introdusprinart.Ilit.F)pct.15dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(28)Onouautorizaiedeutilizatorfinalvaputeafiobinutdup12lunideladatarevocriisau
anulriiautorizaiei.
(29)Stocuriledeproduseenergeticenregistrateladatarevocriisauanulriiautorizaieideutilizator
finalpotfivalorificatesubsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale.
(30)Autoritilevamaleteritorialevorineoevidenaoperatoriloreconomiciprevzuilaalin.(1)prin
nscriereaacestoranregistrespeciale.Deasemenea,vorasigurapublicareapepaginawebaautoritii
vamalealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafiactualizatlunarpnladatade15a
fiecreiluni.
Pagina 782

(31)Pentrusituaiaprevzutlaart.20620alin.(1)pct.2lit.d)dinCodulfiscal,nnelesulprezentelor
normemetodologice,princostul unui produssenelegesumatuturorachiziiilordebunuriiserviciila
careseadaugcheltuieliledepersonaliconsumuldecapitalfixlaniveluluneiactiviti,aacumeste
definitlapct.51.4alcap.I.Acestcostestecalculatcauncostmediupeunitate.
(32)nnelesulprezentelornormemetodologice,princostul energiei electricesenelegevaloareareal
decumprareaenergieielectricesaucostuldeproduciealenergieielectrice,dacesteprodusn
ntreprindere.
(33)nsensulart.20620alin.(1)pct.2lit.b)dinCodulfiscal,cutitludeexemplu,seconsiderutilizare
dualaproduselorenergetice:
a)crbunele,cocsuligazulnaturalutilizatecareductantchimicnprocesuldeproducieafierului,
zinculuiiaaltormetaleneferoase;
b)cocsulutilizatnfurnalelecuarcelectricpentruareglaactivitateaoxigenuluinprocesulde
topireaoelului;
c)crbuneleicocsulutilizatenprocesulderecarburareafieruluiioelului;
d)gazulutilizatpentruameninesauacreteconinutuldecarbonalmetalelorntimpul
tratamentelortermice;
e)gazulnaturalutilizatdreptreductantnsistemelepentrucontrolulemisiilor;
f)cocsulutilizatcaosursdedioxiddecarbonnprocesuldeproducieacarbonatuluidesodiu;
g)acetilenautilizatprinarderepentrutierea/lipireametalelor.
(34)nnelesulprezentelornormemetodologice,prinprocese metalurgice senelegeaceleprocese
industrialedetransformareamateriilorprimenaturalei/sauartificiale,dupcaz,nprodusefinitesau
semifabricatecaresencadreaznnomenclaturaCAENlaseciuneaC-Industriaprelucrtoare,
diviziunea24-Prelucrareametalelordebaz,nconformitatecuRegulamentul(CE)nr.1.893/2006al
ParlamentuluiEuropeanialConsiliuluidin20decembrie2006destabilireaNomenclatoruluistatistic
alactivitiloreconomiceNACEadouarevizuireidemodificareaRegulamentului(CEE)nr.3.037/90
alConsiliului,precumiaanumitorregulamenteCEprivinddomeniistatisticespecifice,publicatn
JurnalulOficialalUniuniiEuropene,seriaLnr.393din30decembrie2006.(alineatmodificatprinart.I
lit.F)pct.16dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(35)nnelesulprezentelornormemetodologice,prinprocese mineralogice senelegeprocesele
clasificatennomenclaturaCAENlaseciuneaC-Industriaprelucrtoare,diviziunea23-Fabricarea
altorprodusemineralenemetalice,nconformitatecuRegulamentul(CE)nr.1.893/2006alParlamentului
EuropeanialConsiliului.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.16dinH.G.nr.50/2012,nvigoarede
la31ianuarie2012)
(36)Pentruproduseleenergeticereprezentndcrbune,cocs,gaznaturalsaupentruenergiaelectric,
prevzutelaart.20616alin.(3)i,respectiv,laart.20619alin.(1)dinCodulfiscal,utilizatenscopurile
exceptatedelaplataaccizelor,operatoriieconomiciutilizatorinotificacestfaptautoritiivamale
teritoriale.Dupnotificare,operatoruleconomicutilizatorvatransmitefurnizoruluideastfeldeproduse
ocopieanotificriicunumruldenregistrarelaautoritateavamalteritorial.Transmitereanotificrii
nuestenecesaratuncicndproduselerespectiveprovindinachiziiiintracomunitarepropriisaudin
operaiunipropriideimport.
(37)Notificareaprevzutlaalin.(36)vacuprindeinformaiidetaliateprivindactivitateadesfuratde
operatoruleconomicutilizatoricostulprodusuluifinal,dupcaz.
(38)Nerespectareaprevederiloralin.(36)i(37)atrageplataaccizelorcalculatepebazacoteiaccizei
prevzutepentrucrbune,cocs,gaznaturalsauenergieelectricutilizatenscopcomercial.
(39)Proceduraprincareseexecutgaraniaiceaderevocaresaudeanulareaautorizaieideutilizator
finalsestabilescprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,lapropunerea
AutoritiiNaionaleaVmilor.
Pagina 783

SECIUNEA a 7-a
Regimul de antrepozitare
Art.20621-Reguligenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20622-Cerereadeautorizarecaantrepozitfiscal(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20623-Condiiideautorizare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20624-Autorizareacaantrepozitfiscal(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20625-Respingereacereriideautorizare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20626-Obligaiileantrepozitaruluiautorizat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20627-Regimuldetransferalautorizaiei(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20628-Anularea,revocareaisuspendareaautorizaiei (articolintrodusprinart.Ipct.148din
Reguli generale
Art. 20621.-(1)Produciaitransformareaproduseloraccizabiletrebuierealizatentr-unantrepozit
fiscal.
(2)Deinereaproduseloraccizabile,atuncicndaccizelenuaufostpltite,poateavealocnumaintr-un
antrepozitfiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.87/2012(publicatla18decembrie
Not ULTRATECH:Pentruaplicarereproducemart.IValin.(2)-(7)dinO.U.G.nr.54/2010,n
vigoaredela23iunie2010:
"(2)Autorizaiiledeinutedeantrepozitariiautorizaipentruantrepozitelefiscalededepozitare
produseaccizabile,cuexcepiasituaiilorprevzutelaart. I pct. 5,inceteazvalabilitatealadata
de1septembrie2010.
(3)Antrepozitariiautorizaipentruproduciadeproduseenergeticeiantrepozitariiautorizaipentru
produciadeigarete,inclusivpersoaneleafiliateacestora,prevzuilaart. I pct. 5,careladata
intrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgendeinmaimultde8antrepozitefiscalede
depozitaredeproduseenergeticeimaimultdedouantrepozitefiscalededepozitareigarete,au
obligaiacantermende10zilelucrtoaredelaintrareanvigoareaprezenteiordonanedeurgen
scomuniceComisieipentruautorizareaoperatorilordeprodusesupuseaccizelorlista
antrepozitelorfiscalededepozitare,nnumrdemaximum8,respectivdou,pentrucarese
intenioneazreautorizareaacestora.
(4)Dup48deoredeladataintrriinvigoareaprevederilorprezenteiordonanedeurgen,cu
excepiacazurilorprevzutelaart. I pct. 5,seinterzicedeplasareaproduseloraccizabilenregim
suspensivdeaccizectreantrepozitefiscalededepozitare.
(5)Antrepozitariiautorizaicareladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgendein
Pagina 784

autorizaiivalabile,careaudepitperioadade3anincazulcontribuabililormariimijlocii
stabiliiconformreglementrilornvigoarei,respectiv,deunanncelelaltecazurideladatade
ncepereavalabilitiiautorizaieiidorescsicontinueactivitateacaantrepozitarautorizat,au
obligaiadeasolicitareautorizareapnladatade31august2010inclusiv,ncondiiileprevzute
nNormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprin
HotrreaGuvernuluinr.44/2004,cumodificrileicompletrileulterioare.
(6)Antrepozitariiautorizaicaredeinautorizaiivalabileladataintrriinvigoareaprezentei
ordonanedeurgen,acrorvalabilitate,pnladatade31august2010,nudepete3anin
cazulcontribuabililormariimijlociii,respectiv,unanncazulcontribuabililormicideladatade
ncepereavalabilitiiautorizaiei,auobligaiadeaseconformaprevederilorart.Ipct.13,15i17
pnladatade31august2010inclusiv.
(7)Nerespectareaprevederiloralin.(5)i(6)atragerevocareaautorizaiilordeantrepozitfiscal."
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicpentru:
a)berea,vinurileibuturilefermentate,alteledectbereivinuri,produsengospodriile
individualepentruconsumulpropriu;
b)vinurilelinititerealizatedemiciiproductoricareobinnmediemaipuinde1.000hldevinpe
an;(litermodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprin
art.Ipct.10dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
c)energiaelectric,gazulnatural,crbuneleicocsul.
(31)Miciiproductoridevinurilinititeprevzuilaalin.(3)lit.b)auobligaiadeasenregistrala
autoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
(4)ncazulncaremiciiproductoriprevzuilaalin.(3)lit.b)realizeazeiniitranzacii
intracomunitare,acetiainformeazautoritilecompetenteirespectcerinelestabiliteprin
Regulamentul(CE)nr.884/2001alComisieidin24aprilie2001destabilireanormelordeaplicare
privinddocumenteledensoireatransporturilordeprodusevitivinicoleievideneleobligatoriin
sectorulvitivinicol,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(5)Atuncicndmiciiproductoridevindintr-unaltstatmembrusuntscutiidelaobligaiileprivind
deplasareaimonitorizareaproduseloraccizabile,destinataruldinRomniainformeazautoritatea
competentteritorialcuprivirelalivrriledevinprimite,prinintermediuldocumentuluisolicitatn
temeiulRegulamentului(CE)nr.884/2001sauprintr-otrimiterelaacesta,conformprecizrilordin
normelemetodologice.
(6)Antrepozitulfiscalnupoatefifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile.
(7)Deinereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal,pentrucarenusepoatefacedovada
perceperiiaccizelor,atrageplataacestora.
(8)Facexcepiedelaprevederilealin.(6)antrepozitelefiscalecarelivreazproduseenergeticectre
aeronavesaunave,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.1
(9)Esteinterzisproducereadeproduseaccizabilenafaraantrepozituluifiscal.
(10)Esteinterzisdeinereaunuiprodusaccizabilnafaraantrepozituluifiscal,dacaccizapentruacel
produsnuafostperceput.
Legiinr.571/2003
Pagina 785

83.(1)ntr-unantrepozitfiscaldeproduciepotfiprodusesautransformatenregimsuspensivde
accizenumaiproduseleaccizabileaparinnduneiadintreurmtoarelegrupedeproduse:
b)tutunprelucrat;
c)produseenergetice.
(2)nantrepozitulfiscaldeproduciesuntpermiseprimireaidepozitareanregimsuspensivdeaccizea
produseloraccizabileutilizatecamaterieprimnprocesuldeproduciedeproduseaccizabileia
produseloraccizabilerezultatedinactivitateadeproduciepentrucareafostautorizatantrepozitulfiscal.
(3)ntr-unantrepozitfiscaldedepozitarepotfidepozitatenregimsuspensivdeaccizenumaiprodusele
accizabileaparinnduneiadinurmtoarelegrupedeproduse:
b)tutunprelucrat;
c)produseenergetice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.3dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(31)ncazulproduselorenergetice,nantrepozitulfiscaldedepozitareestepermisdeinereanregim
suspensivdeaccizeiaproduselorrealizatedinbiomas,utilizateexclusivpentruamestec.(alineat
introdusprinart.Ipct.4dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(4)Intrsubincidenaregimuluideantrepozitareproduciadearomealimentare,extracteiconcentrate
alcoolicecareauoconcentraiealcooliccedepete1,2%nvolum.Sistemulinformatizatseaplic
numaincazulmicrilordeastfeldeprodusepeteritoriulnaional.ncazuldeplasrilorintracomunitare
deastfeldeproduseseaplicprevederilelegislaieistatuluimembrudedestinaie.
(5)Nuintrsubincidenaregimuluideantrepozitareberea,vinurileibuturilefermentate,alteledect
bereivinuri,produsengospodriileindividualepentruconsumulpropriu.
(6)Pringospodrie individualsenelegegospodriacareaparineuneipersoanefiziceproductoare,a
creiproducieesteconsumatdectreaceastaimembriifamilieisale.
(7)Gospodriileindividualecareproducpentruconsumulpropriubere,vinuriibuturifermentate,
alteledectbereivinuri,auobligaiadeadepunenacestsens,pnladatade15ianuarieinclusiva
anuluiurmtorceluincareseproduc,odeclaraielaautoritateavamalteritorialnrazacreiaiau
domiciliul.Declaraiasentocmetepotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.31.
(8)Autoritateavamalteritorialvaineoevidenagospodriilorindividualemenionatelaalin.(7),n
carevorfinscrisedateledeidentificarealeacestora,precumiinformaiiprivindcantitiledeproduse
declarate.
(9)nsituaiancaregospodriaindividualintenioneazsvndbere,vinurisaubuturifermentate,
alteledectbereivinuri,aceastaareobligaiadeaseautorizapotrivitprevederilorlegale.
(10)Produciadevinuripentruconsumulpropriualuneigospodriiindividualedinrecoltapropriepoate
firealizatnsistemdeprestrideserviciinumainantrepozitefiscaleautorizatepentruproduciade
vinuri.
(11)Antrepozitelefiscaleautorizatepentruproduciadevinurivorprimipentruprelucrare,nsistemde
prestrideservicii,struguriiaparinnduneigospodriiindividualenumaidacaceastaprezintcarnetul
deviticultor,eliberatconformnormelorMinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRuraleivalabilpentru
anuldeproducieviticol.
(12)Persoanelejuridicecaredeinnproprietatesuprafeeviticolepotrealizavinnsistemdeprestride
serviciinumainantrepozitefiscaleautorizatepentruproduciedevinuri.
(13)ncazurileprevzutelaalin.(10)i(12),antrepozitelefiscalesuntobligatesinoeviden
distinctcarescuprindinformaiicuprivirela:numelegospodrieiindividuale/persoaneijuridice,
cantitateadestruguridatpentruprelucrare,cantitateadevinrezultat,cantitateadevinpreluat,data
Pagina 786

prelurii,numeleisemnturapersoaneicareapreluatvinul.Sevorpstracopiialecarnetelorde
viticultorprezentatedegospodriileindividuale.
(14)Cantitiledevinpreluatedegospodriileindividualesaupersoanelejuridicevorfinsoitedeavizul
densoireamrfiiemisdeantrepozitulfiscalcareaefectuatprestareadeservicii.
(15)Pentrucantitiledevinpreluatedegospodriileindividuale,antrepozitelefiscalecareauefectuat
prestareadeserviciiauobligaiacalunar,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleideraportare,
scomuniceinformaiileprevzutelaalin.(13)autoritiivamaleteritorialenrazacreiaiau
domiciliulmembriigospodriilorindividuale.
(16)Nuintrsubincidenaregimuluideantrepozitaremiciiproductoridevinurilinititecareproducn
mediemaipuinde1.000hldevinpean.
(17)nnelesulprezentelornormemetodologice,prinmici productori de vinuri linititesenelege
operatoriieconomiciproductoridevinlinitit,caredinpunctdevederejuridicieconomicsunt
independenifadeoricealtoperatoreconomicproductordevin,utilizeazmijloacepropriipentru
producereavinului,folosescspaiideproduciediferitedecelealeoricruialtoperatoreconomic
productordevininufuncioneazsublicenadeprodusaaltuioperatoreconomicproductordevin.
(171)Operatoriieconomicicare,nconformitatecuprevederileart.20621alin.(31)dinCodulfiscal,au
obligaiadesenregistrancalitatedemiciproductoridevinurilinititedepunodeclaraiede
nregistrarelaautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea,nainteadesfurrii
activitiideproducie,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.60.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.
1dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(172)Autoritateavamalteritorialconduceoevidenamicilorproductoridevinurilinitite,ncare
vorfinscrisedateledeidentificarealeacestora,precumiinformaiiprivindcapacitateadeproduciei
cantitiledeproduserealizate.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.1dinH.G.nr.1071/2012publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(18)Miciiproductoridevinurilinititeauobligaiacanfiecareansdepunsemestrial,pnladatade
15inclusivaluniiimediaturmtoaresemestrului,laautoritateavamalteritorial,odeclaraieprivind
cantitateadevinurilinititeprodus,precumicantitiledevinuricomercializatenperioadade
raportare,potrivitsituaieialcreimodelesteprevzutnanexanr.36.
(19)ncazulncarentimpulanuluimiculproductordevinurilinititenregistreazoproduciemai
marede1.000hldevinidoretescontinueaceastactivitate,esteobligatcantermende15ziledela
datanregistrriiacestuifaptsdepuncereredeautorizarecaantrepozitarautorizat,potrivitprevederilor
delapct.84.Pnlaobinereaautorizaiei,productorulpoatedesfuranumaiactivitatedeproducie,
darnuidecomercializare.Dupobinereaautorizaieideantrepozitfiscal,indiferentdeproducia
realizatnperioadaurmtoare,productorulnumaipoaterevenilastatutuldemicproductordevinuri
linitite.
(20)nsituaiancarecerereadeautorizareesterespins,activitateadeproducienceteaz,iar
valorificareastocurilorsepoateefectuanumaicuaprobareaisubsupraveghereaautoritiivamale
teritoriale.
(21)nsituaiancareproductoruldevinurilinititenurespectprevederilealin.(18)i(19),se
considercproduciadevinuriserealizeaznafaraunuiantrepozitfiscal,faptceatrageoprirea
activitiiiaplicareamsurilorprevzutedelege.
(22)Miciiproductoridevinurilinititepotcomercializaacesteprodusenvracnumaictremagazine
specializatenvnzareavinurilor,ctreunitidealimentaiepublicsauctreantrepozitefiscale.
(221)nsituaiancaremiciiproductoridevinurilinititecomercializeazvinulrealizatctre
antrepozitefiscale,deplasareaacestorprodusevafinsoitdeundocumentcomercialcarevaconine
aceleaiinformaiicaceledindocumentuladministrativelectronicpesuporthrtieprevzutnanexanr.
40.1,maipuincoduldereferinadministrativunic.Documentulcomercialvaficertificatattde
autoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitateamiculproductordevinurilinitite,
ctideautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitateaantrepozitulfiscalprimitor.
Pagina 787

(23)ncazulncaremiciiproductoriprevzuilaalin.(17)realizeazeiniitranzacii
intracomunitare,nsensulvnzriivinuluirealizatctrebeneficiaridinaltestatemembre,acetiaau
obligaiadeainformaautoritateavamalteritorialnaintedeefectuareatranzacieiideaseconforma
reglementrilorlegalecuprivirelaaprobareadocumentelordensoireatransporturilordeproduse
vitivinicoleievidenelorobligatoriinsectorulvitivinicol,emisedeministerulderesortpotrivit
Regulamentului(CE)nr.884/2001.
(24)AtuncicndunoperatoreconomicdinRomnia,altuldectunmicproductordevinuri,efectueaz
achiziiidevindelaunmicproductordevinuridintr-unaltstatmembrucareestescutitdelaobligaiile
privinddeplasareaimonitorizareaproduseloraccizabile,acestoperatoreconomicdinRomniaare
obligaiadeainformaautoritateavamalteritorialcuprivirelalivrriledevinprinintermediul
documentuluicareansoittransportul,admisdestatulmembrudeexpediie.
(25)Miculproductordevinuriaflatncazulprevzutlaalin.(23),precumidestinataruldinRomnia
prevzutlaalin.(24)auobligaiacasemestrial,pnladatade15inclusivaluniiimediaturmtoare
semestrului,sprezinteautoritiivamaleteritorialeosituaiecentralizatoare,conformmodelului
prezentatnanexanr.37.
(26)Nerespectareaprevederiloralin.(23)-(25)atrageaplicareadesanciunipotrivitprevederilordin
Codulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.19dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(27)nsensulart.20621alin.(6)dinCodulfiscal,nuseconsidervnzarecuamnuntul:
a)livrriledeproduseenergeticectreaeronaveinave;(litermodificatprinart.Ipct.5dinH.G.
b)acelelivrricareindiferentdetipuldestinatarului-consumatorfinalsaunu-seefectueazprin
cisterne,rezervoaresaualtecontaineresimilare,carefacparteintegrantdinmijloculdetransport
careefectueazlivrarea;
c)livrriledeproduseenergeticenscopurileprevzutelaart.20620alin.(1)pct.2dinCodulfiscal;
d)vnzareabuteliilordevindincramelesauexpoziiiledininteriorulantrepozituluifiscalautorizat
exclusivpentruproduciadevinurilinititei/sauspumoase;
e)livrriledeproduseenergeticenscopurileprevzutelaart.20660alin.(1)lit.b)dinCodul
fiscal.(literabrogatdela22ianuarie2013prinart.Ipct.6dinH.G.nr.20/2013)
f)vnzareadebereninteriorulantrepozituluifiscal,autorizatexclusivpentruproduciadebere.
(literintrodusprinart.Ilit.F)pct.20dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(28)Antrepozitelefiscaleautorizatepentruproduciadeproduseenergetice,inclusivpentruproduciade
bio-ETBE(bioetilterbutileter),bio-TAEE(bioteramiletileter)i/saualteprodusedeaceeainatur
realizatepebazdebioetanol,potpriminregimsuspensivdeaccizebioetanolpentruprelucraren
vedereaobineriidebio-ETBE,bio-TAEEi/saualteprodusedeaceeainaturrealizatepebazde
bioetanolorinvedereaamesteculuicubenzin.
(29)Bioetanolulreprezintalcooluletilicrealizatnantrepozitelefiscaledeproducieaalcooluluietilic,
produsdestinatutilizriinproduciadeproduseenergeticeinalteindustrii,exclusivindustria
alimentar.(alineatmodificatprinart.Ilit.Fpct.5dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie
2011)
(30)Pentruaplicareaprevederiloralin.(28)i(29),lasolicitareaantrepozitaruluiautorizat,autorizaiade
antrepozitfiscalsevacompletanmodcorespunztor,dupcumurmeaz:
a)pentruproduciadealcooletilic,cuproduciedebioetanol;
b)pentruproduciadeproduseenergetice,cu:
b1)produciedebio-ETBE,bio-TAEEi/saualteprodusedeaceeainaturrealizatepebazde
bioetanol;i/sau
b2)depozitaredebioetanoldenaturatsaunedenaturatnvedereaprelucrriisauaamesteculuicu
Pagina 788

benzin.
(31)nafaraantrepozituluifiscalpotfideinutenumaiproduseleaccizabilepentrucareaccizaafost
nregistratcaobligaiedeplat,iarprincircuituleconomicsepoatestabilidectreautoritile
competentecuatribuiidecontrolcproduseleprovindelaunantrepozitarautorizat,delaundestinatar
nregistratsaudelaunimportator.
(32)Atuncicndpentruproduseleaccizabiledeinutenafaraantrepozituluifiscalnusepoatestabilic
accizaafostnregistratcaobligaiedeplat,intervineexigibilitateaaccizei,obligaiadeplatrevenind
persoaneicarenupoatejustificaprovenienalegalaproduselor.
(33)nsensulart.20621alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal,cotadepiaesteceadeterminatpentruanul
calendaristicanteriorceluincurs,pnladatade31ianuariedinanulncurs,dectreautoritatea
fiscalcentral-direciacuatribuiinelaborarealegislaieindomeniulaccizelor.(alineatabrogatde
la22ianuarie2013prinart.Ipct.7dinH.G.nr.20/2013)
(34)nsituaiancarecotadepianregistratdeantrepozitarulautorizatpentruproduciadeigarete,
inclusivprinpersoaneleafiliateacestuia,sesitueazsub5%,autorizaiilepentruantrepozitelefiscalede
depozitarevorfirevocate.(alineatabrogatdela22ianuarie2013prinart.Ipct.7dinH.G.nr.20/2013)
Not UltraTech:Conformart.IIdinO.U.G.nr.87/2012,publicatla18decembrie2012,
autorizaiiledeantrepozitfiscalvalabile,deinutedeoperatorieconomici,aliidectcontribuabilii
mariimijlociistabiliiconformreglementrilornvigoare,iprelungescdedreptvalabilitateacuo
perioadde2anideladataexpirriiperioadeidevalabilitate.
Cererea de autorizare ca antrepozit fiscal

Art. 20622.
(1)Unantrepozitfiscalpoatefuncionanumaipebazaautorizaieivalabile,emisdeautoritatea
competentprinComisiainstituitlanivelulMinisteruluiFinanelorPublicepentruautorizarea
operatorilordeprodusesupuseaccizelorarmonizate,denumitncontinuareComisie.(alineatmodificat
prinart.Ipct.48dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie
2012)
(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),autorizareadectreMinisterulFinanelorPublicea
antrepozitelorfiscalepentruproduciaexclusivdevinurirealizatdectrecontribuabili,aliidect
contribuabiliimariimijlociistabiliiconformreglementrilornvigoare,precumimiciledistilerii,
prevzutelaart.20614alin.(4),sepoatefaceiprincomisiiconstituitelanivelulstructurilorteritoriale
aleAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.49dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(12)Competenele,componena,precumiregulamentuldeorganizareifuncionarealecomisiilor
teritorialevorfistabiliteprinordinalministruluifinanelorpublice,cuavizulAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.49dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
(2)nvedereaobineriiautorizaiei,pentrucaunlocsfuncionezecaantrepozitfiscal,persoanacare
intenioneazsfieantrepozitarautorizatpentruacelloctrebuiesdepunocererelaautoritatea
competent,nmodulinformaprevzutennormelemetodologice.
(3)Cerereatrebuiesconininformaiiisfiensoitdedocumentecuprivirela:
a)amplasareainaturalocului;
Pagina 789

b)tipurileicantitateadeproduseaccizabileestimateafiprodusei/saudepozitatendecursulunui
an;
c)listaproduseloraccizabilecareurmeazafiachiziionatenregimsuspensivdeaccizenvederea
utilizriicamaterieprimncadrulactivitiideproduciedeproduseaccizabile;
d)identitateaialteinformaiicuprivirelapersoanacareurmeazs-idesfoareactivitateaca
antrepozitarautorizat;
e)organizareaadministrativ,fluxurileoperaionale,randamentulutilajeloriinstalaiilorialte
daterelevantepentrucolectareaideterminareaaccizelor,prevzutentr-unmanualdeprocedur;
f)capacitateapersoaneicareurmeazafiantrepozitarautorizatdeasatisfacecerineleprevzutela
art.20626.
g)capacitateamaximdeproducieainstalaiiloriutilajelorn24deore,ncazulloculuipropus
pentruproduciaproduseloraccizabile,i/saucapacitateadedepozitare,ncazulloculuipropus
pentrudepozitareaexclusivaproduseloraccizabile,declaratepepropriarspunderedepersoana
fizicorideadministratorulpersoaneijuridicecareintenioneazsfieantrepozitarautorizat.(liter
modificatprinart.Ipct.2dinO.U.G.nr.87/2012(publicatla18decembrie2012),nvigoarede
la1ianuarie2013)
h)deinereaautorizaieidemediu/autorizaieiintegratedemediu,eliberatpotrivitlegislaiein
domeniu,saudovadacaufostntreprinsedemersurilenvedereaobineriiacestora;(liter
introdusprinart.Ipct.50dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela
1ianuarie2012)
i)dovadaconstituiriicapitaluluisocialminimsubscrisivrsatncuantumulprevzutnnormele
metodologice.(literintrodusprinart.Ipct.50dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
NOT UTG:Conformart.VIIIdinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,n
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.h)ii)introduseprinart.Ipct.50dinO.G.
nr.30/2011,estede31ianuarie2012.
NOT:
Potrivitart.IIIdinO.G.nr.30/2011,publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5
septembrie2011,antrepozitariiautorizaicareladatade1ianuarie2012deinautorizaii
valabileauobligaiadeaseconformaprevederilorart.20622alin.(3)lit.h)ii),aleart.
20623alin.(1)lit.h),precumialeart.20654alin.(41)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade29 februarie 2012inclusiv.
(termenulde31ianuarie2012inclusivafostprorogatpentrudatade29februarie2012
inclusiv,conformart.VIIIalin.(2)dinO.U.G.nr.125/2011)
Pentrunerespectareaacestorprevederi,Comisiapentruautorizareaoperatorilordeproduse
supuseaccizelorarmonizatepoaterevocaautorizaiadeantrepozitfiscal,lundn
considerareiconsecinelebugetareproduse.(alineatul(2)alart.IIIdinO.G.nr.30/2011
modificatprinart.IIdinO.U.G.nr.68/2012,nvigoaredela19noiembrie2012)
NOT:
Conformart.IIIdinO.U.G.nr.68/2012,nvigoaredela19noiembrie2012,antrepozitarii
autorizaiprevzuilaart.IIIalin.(1)dinOrdonanaGuvernuluinr.30/2011,cumodificrile
ulterioare,potducelandeplinirecondiiileprevzutelaart.20622alin.(3)lit.h)ii),art.
20623alin.(1)lit.h),precumilaart.20654alin.(41)dinLegeanr.571/2003privindCodul
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,pnladatade19decembrie2012inclusiv.
(31)ncazulproducieideproduseenergetice,cerereavafinsoitdeunreferatcarescuprind
semifabricateleiproduselefinitenscrisennomenclatoruldefabricaie,precumidomeniuldeutilizare
Pagina 790

alacestora.Referatulvacuprindeiorubricaferentasimilriiproduselordinpunctuldevedereal
accizelor.(alineatintrodusprinart.Ipct.685dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.I
pct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1iunie2013)
(32)Referateleprevzutelaalin.(31)sentocmescdeinstitute/societicomercialecareaunscrisn
obiectuldeactivitateunadintreactivitilecucodurileCAEN7112,7120sau7490iauimplementate
standardeledecalitateISO9001,ISO14001iOHSAS18001.(alineatintrodusprinart.Ipct.685din
O.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoaredela1
iunie2013)
(4)Prevederilealin.(3)sevoradaptapotrivitspecificuluiactivitiiceurmeazasedesfuran
antrepozitulfiscal,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(5)Persoanacareintenioneazsfieantrepozitarautorizatvaprezenta,deasemenea,ocopiea
contractuluideadministraresauaactelordeproprietateasediuluiundeloculesteamplasat.
(6)Persoanacareimanifestnmodexpresinteniadeafiantrepozitarautorizatpentrumaimulte
antrepozitefiscalepoatedepunelaautoritateacompetentosingurcerere.Cerereavafinsoitde
documenteleprevzutedeprezentulcapitol,aferentefiecreilocaii.
(articolul20622cualineatele(1)-(6)introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
(7)nexercitareaatribuiilorsale,Comisiapoatesolicitaoriceinformaiiidocumentedelastructurile
dincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,delaAgeniaNaionaldeAdministrareFiscalidelaalte
instituiialestatului,pecareleconsidernecesarensoluionareacererilornregistrate.(alineatintrodus
prinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(8)ncazulncaresolicitareaComisieiesteadresatstructurilordincadrulMinisteruluiFinanelor
PublicesauAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,aceastaesteobligatorie,constituindu-seca
sarcindeserviciupentrupersonalulacestorinstituii.Nerespectareaacesteiobligaiiatragemsurile
sancionatoriiprevzutedelegislaianvigoare.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.
(9)Comisiapoatesolicita,dupcaz,participarealaedineaorganelordecontrolcareauncheiatactele
decontrol,precumiareprezentantuluilegalalsocietiicomercialencauz.(alineatintrodusprinart.I
(10)ActivitateacurentaComisieiserealizeazprinintermediulsecretariatuluicarefuncioneazn
cadruldirecieidespecialitatedinMinisterulFinanelorPublice,direciedesemnatprinhotrreade
organizareifuncionareaministerului.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,n
(11)nexercitareaatribuiilorsale,direciadespecialitatepoatesolicitadeladiferitestructuricentralei
teritorialedincadrulMinisteruluiFinanelorPublicei,respectiv,delaAgeniaNaionalde
AdministrareFiscaloricealteinformaiiidocumentepecareleconsidernecesarensoluionarea
cererilornregistrate.(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie
2010)
(12)Dacnurmaanalizriidocumentaieianexatelacerereanregistratdireciadespecialitateconstat
caceastaesteincomplet,dosarulncauzpoatefirestituitautoritiiemitente.(alineatintrodusprin
art.Ipct.8dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Legiinr.571/2003
84.(1)UnantrepozitfiscalpoatefuncionadoarnbazauneiautorizaiivalabileemisedeComisiesau
decomisiateritorial.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.21dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
(2)Pentruaobineoautorizaiedeantrepozitfiscal,antrepozitarulautorizatpropustrebuiesdepuno
cererelaautoritateavamalteritorial.
(3)Cerereaprivindacordareaautorizaieideantrepozitfiscaltrebuiesfientocmitpotrivitmodelului
prevzutnanexanr.38isfiensoitdedocumentelespecificatenaceastanex.ncazulactivitii
Pagina 791

deproducie,cerereavafinsoitidemanualuldeprocedur.
(4)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitaripentruproduciesaupentrudepozitare
deproduseaccizabiletrebuiesdeinnproprietatesausaibdreptdefolosinacldiriloria
terenurilor.Documentelecareatestdeinereanproprietatesaunfolosinacldiriloriaterenurilor
sunt:
a)pentrucldiri,extrasuldecartefunciarnsoitdecopiatitluluideproprietatesau,dupcaz,a
procesului-verbalderecepie,atuncicndacesteaaufostconstruitenregiepropriesaucopia
actuluicareatestdreptuldefolosinsuboriceformlegal;
b)pentruterenuri,extrasuldecartefunciarnsoitdecopiatitluluideproprietatesaucopiaactului
careatestdreptuldefolosinsuboriceformlegal.
(41)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitariautorizaipentruproduciedeproduse
accizabiletrebuiesprezintedovadaconstituiriicapitaluluisocialsubscrisivrsatminimstabilitpe
categoriideproduseaccizabile,dupcumurmeaz:
a)pentruproduciadebere-1.500.000lei;
b)pentruproduciadebererealizatdemiciiproductori-500.000lei;
c)pentruproduciadeberedemaximum5.000hlpeanrealizatdemiciiproductori-10.000lei;
(litermodificatprinart.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
d)pentruproduciadevinuridemaximum5.000hlpean-200lei;(litermodificatprinart.Ilit.
Epct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
e)pentruproduciadevinurintre5.001i10.000hlpean-25.000lei;(litermodificatprinart.I
lit.Epct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
e1)pentruproduciadevinuripeste10.000hlpean-50.000lei;(literintrodusprinart.Ilit.E
pct.3dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
f)pentruproduciadebuturifermentate,alteledectbereivinuri,demaximum5.000hlpean75.000lei;
g)pentruproduciadebuturifermentate,alteledectbereivinuri,peste5.000hlpean-150.000
lei;
h)pentruproduciadeproduseintermediaredemaximum5.000hlpean-100.000lei;
i)pentruproduciadeproduseintermediarepeste5.000hlpean-200.000lei;
i1)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasedemaximum100hlalcoolpurpean10.000lei;(literintrodusprinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie
2012)
j)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasentre101i1.000hlalcoolpurpean100.000lei;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie
2012)
k)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasentre1.001i5.000hlalcoolpurpean500.000lei;
l)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasepeste5.000hlalcoolpurpean1.000.000lei;
m)pentruproduciadealcooletilicrealizatdemiciledistilerii-200lei;(litermodificatprinart.
Ilit.Epct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
n)pentruproduciadetutunprelucrat-2.000.000lei;
o)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,demaximum10.000tone
pean-500.000lei;(litermodificatprinart.Ilit.Epct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela
13iulie2012)
o1)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,ntre10.001tonei40.000
tonepean-2.000.000lei;(literintrodusprinart.Ilit.Epct.6dinH.G.nr.670/2012,nvigoare
Pagina 792

dela13iulie2012)
o2)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,peste40.000tonepean4.000.000lei;(literintrodusprinart.Ilit.Epct.6dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13
iulie2012)
p)pentruproduciadeGPL-500.000lei;
q)pentruproduciaexclusivdebiocombustibiliibiocarburani-50.000lei.
(42)ncazulantrepozitarilorautorizaicareproducmaimultecategoriideproduseaccizabile,obligaia
acestoraestedeaconstituicapitalulsocialminimcorespunztoraceleicategoriideproduseaccizabile
pentrucareesteprevzutcuantumulcelmaimare.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.22dinH.G.nr.
(43)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitarideproduciedeproduseaccizabile
trebuiesdepunodeclaraiepepropriarspunderecarescuprindcalcululprevzutlapct.85alin.
(151)pentrufiecaretipdeprodusaccizabilceurmeazafirealizat,potrivitmodeluluiprevzutnanexa
nr.381.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.22dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(44)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitariautorizaipentrudepozitareade
produseaccizabiletrebuiesprezintedovadaconstituiriicapitaluluisocialsubscrisivrsatminim,
stabilitpecategoriideproduseaccizabile,dupcumurmeaz:
a)pentrudepozitareadebere-10.000lei;
b)pentrudepozitareadevinuri-2.000lei;
c)pentrudepozitareadebuturifermentate,alteledectbereivinuri-50.000lei;
d)pentrudepozitareadeproduseintermediare-100.000lei;
e)pentrudepozitareadealcooletilici/saubuturispirtoase-100.000lei;
f)pentrudepozitareadearomealimentare-5.000lei;
g)pentrudepozitareadetutunprelucrat-500.000lei;
h)pentrudepozitareadeproduseenergetice,exceptnddepozitareadeproduseenergeticedestinate
exclusivaprovizionriiaeronavelor,naveloriambarcaiunilor,precumidepozitareadeGPL500.000lei;
i)pentrudepozitareadeproduseenergeticedestinateexclusivaprovizionriiaeronavelor,navelori
ambarcaiunilor-20.000lei;
j)pentrudepozitareadeGPL-50.000lei;
k)pentrudepozitareaexclusivdebiocombustibiliibiocarburani-20.000lei.
(alineatintrodusprinart.Ipct.8dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(45)ncazulantrepozitarilorautorizaicaredepoziteazmaimultecategoriideproduseaccizabile,
obligaiaacestoraestedeaconstituicapitalulsocialminimsubscrisivrsatcorespunztoracelei
categoriideproduseaccizabilepentrucareesteprevzutcuantumulcelmaimare.(alineatintrodusprin
art.Ipct.8dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(46)ncazulantrepozitarilorautorizaicaredeinattantrepozitefiscalepentruproducie,cti
antrepozitefiscalepentrudepozitare,obligaiaacestoraestedeaconstituicapitalulsocialminimsubscris
ivrsatcorespunztoraceleiactivitipentrucareesteprevzutcuantumulcelmaimare.(alineat
introdusprinart.Ipct.8dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(5)Persoanelecareintenioneazsfieautorizatecaantrepozitarideproduciedeproduseaccizabile
trebuiesdeinnproprietatesausdeincontractedeleasingfinanciarpentruinstalaiilei
echipamentelecarecontribuiedirectlaproduciadeproduseaccizabilepentrucareurmeazsfie
autorizat.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.23dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(6)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(4)-(5)unitiledecercetare-dezvoltareorganizatepotrivit
Pagina 793

reglementrilorLegiinr.290/2002privindorganizareaifuncionareaunitilordecercetare-dezvoltare
dindomeniileagriculturii,silviculturii,industrieialimentareiaAcademieidetiineAgricoleiSilvice
GheorgheIonescu-ieti,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ilit.
F)pct.23dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(7)ncazulproducieidealcoolibuturialcoolice,antrepozitarulautorizatpropustrebuiesdepunpe
lngdocumentaiantocmitilistacusemifabricateleiproduselefinitenscrisennomenclatorulde
fabricaieceurmeazaserealizanantrepozitulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.23din
(71)Autoritateavamalteritorialverificrealitateaiexactitateainformaiiloriadocumentelordepuse
deantrepozitarulpropus.Laaceastverificareseaunvederendeplinireacondiiilordeautorizare,
precumicapacitateadearespectaobligaiileantrepozitaruluiautorizat.(alineatintrodusprinart.Ilit.
(8)Antrepozitariipropuiprevzuilaalin.(7)potdesfuraactivitatenregimdeprobetehnologice,sub
controlulautoritiivamaleteritoriale,peoperioaddemaximum60deziledeladataobineriiaprobrii
scrise.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.25dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(9)Antrepozitarulpropusareobligaiasobinncadrareatarifaraproduselorfinite,precumi
ncadrareannomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,efectuatedeautoritateavamalcentral,
pentrucareprezintacesteiautoriti:
a)documentaiatehniccarereglementeazcaracteristicilefiecruiprodusfinit-specificaie
tehnic,standarddefirmsausimilar;
b)altedocumentedincaresrezultetoateinformaiilenecesarestabiliriiclasificriitarifarei
atribuiriicoduluideprodusaccizabil,referitoarelacaracteristicileprodusuluifinit,naturai
cantitateamateriilorprimeutilizate,procesultehnologicdefabricaieaprodusuluifinit;
c)onotntocmitdeautoritateavamalteritorialcaurmareasupravegheriifabricriiunuilotdin
fiecareprodusfinitdincaresrezultecantitiledemateriiprimeutilizate,cantitiledeproduse
finiteobinuteiconsumuriledeutiliti.Prezentareaacesteinotenuestenecesarncazul
operatoriloreconomicicarenuausolicitatfuncionareanregimdeprobetehnologice.
(10)Dupobinereancadrriitarifareaproduselorfiniteiancadrriinnomenclatorulcodurilorde
produseaccizabile,acesteavorfitransmisedeantrepozitarulautorizatpropuslaautoritateavamal
teritoriallacares-adepusdocumentaianvedereaautorizrii.
(11)nperioadadeprobetehnologice,produseleaccizabilefiniteobinutenupotprsiloculpropusafi
autorizatcaantrepozitfiscal.
(12)ncazulproducieideproduseenergetice,antrepozitarulpropusdepunedocumentaiantocmit
conformalin.(9),listacusemifabricateleiproduselefinitenscrisennomenclatoruldefabricaie,
precumidomeniuldeutilizarealacestora.Referatulprevzutlaart.20622alin.(31)dinCodulfiscalse
depunedupobinereancadrriitarifareaproduselorfinite.Proceduraprevzutlaalin.(8)-(11)se
apliciantrepozitarilorpropuipentruproduciadeproduseenergetice.(alineatmodificatprinart.Ilit.
Dpct.8dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(13)ncazulantrepozitarilorautorizaipropuiprevzuilaalin.(7)i(12),documentaiavacuprindei
listaproduseloraccizabilecevorfiachiziionatenvedereautilizriicamaterieprimnprocesulde
producie,precumincadrareatarifaraacestora.
(14)Dupncheiereaprobelortehnologice,antrepozitarulpropusareobligaiacanprezena
reprezentantuluiautoritiivamaleteritorialespreleveprobedinfiecareprodusaccizabilrealizat,fiecare
probfiindconstituitdindoueantioaneidentice.Fiecareeantionvafisigilatdeautoritateavamal
teritorialcarepredspreanalizuneantionctreunlaboratorautorizat,urmndcacellalteantions
fiepstratcaprob-martordeantrepozitarulautorizatpropus.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.25
Pagina 794

(141)Pebazarezultateloranalizelorefectuateconformproceduriiprevzutelaalin.(14),autoritatea
vamalteritorialverificdacproduseleanalizatecorespundncadrriitarifare,precumincadrriin
nomenclatorulcodurilordeproduseaccizabilestabilitedeautoritateavamalcentralpebaza
documentelormenionatelaalin.(9).(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.26dinH.G.nr.50/2012,n
(142)nsituaiancareseconstatdifereneprivindncadrareatarifarstabilitpebazdedocumente
fadencadrareatarifarstabilitnurmarezultateloranalizelor,antrepozitarulpropusareobligaia
remedieriineconcordanelor.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.26dinH.G.nr.50/2012,nvigoare
dela31ianuarie2012)
(15)Antrepozitarulautorizatpropusesteobligatcapedurataaciuniideverificaresasigurecondiiile
(16)naciuneadeverificare,autoritateavamalteritorialpoatesolicitasprijinulorganelorcuatribuii
decontroli,dupcaz,alMinisteruluiAdministraieiiInternelor,pentrufurnizareaunorelementede
preinvestigarenceeaceprivetendeplinireacondiiilordeautorizareprevzutelaart.20623dinCodul
fiscal.
(17)ntermende30deziledeladepunereadocumentaieicomplete,autoritateavamalteritorialva
naintaaceastdocumentaieautoritiifiscalecentrale-direciadespecialitatecareasigursecretariatul
Comisieisauautoritiiteritorialecareasigursecretariatulcomisieiteritoriale,dupcaz,nsoitdeun
referatntocmitdeautoritateavamalteritorialcarescuprindpunctuldevedereasupraoportunitii
emiteriiautorizaieideantrepozitarautorizati,dupcaz,aspectelesesizateprivindneconcordanacu
dateleiinformaiileprezentatedeantrepozitarulpropus.Referatulvapurtasemnturaitampila
autoritiivamaleteritoriale.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.27dinH.G.nr.50/2012,nvigoare
dela31ianuarie2012)
(18)Autoritateafiscalcentral,prindireciadespecialitatecareasigursecretariatulComisiei,sau,dup
caz,autoritateateritorialcareasigursecretariatulcomisieiteritorialepoatessoliciteantrepozitarului
autorizatpropusoriceinformaieidocumentepecareleconsidernecesarecuprivirela:
a)amplasareainaturaantrepozituluifiscalpropus;
b)tipurile,caracteristicilefizico-chimiceicantitiledeproduseaccizabileceurmeazafi
produsei/saudepozitatenantrepozitulfiscalpropus;
c)identitateaantrepozitaruluiautorizatpropus;
d)capacitateaantrepozitaruluiautorizatpropusdeaasiguragarania.
(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.27dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(19)ncazuloricruinouprodusceurmeazaintrannomenclatoruldefabricaie,antrepozitarul
autorizatareobligaiadeaprezentaautoritiivamalecentraledocumentaiacompletpotrivit
prevederiloralin.(9),nvedereaobineriincadrriitarifareaprodusului,precumiancadrriin
nomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,efectuatedeaceastautoritate.(alineatmodificatprinart.
(191)nsensulprezentelornormemetodologice,prinnoiuneadeprodusnousenelegeprodusulfinit
accizabilcaredatoritcaracteristiciloriproprietilorfizico-chimiceiorganolepticedetermino
ncadrarentr-onoucategoriedeprodusennomenclatorulcodurilordeproduseaccizabileale
antrepozituluifiscal,fadeceledeinute.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.17dinH.G.nr.
(192)nsituaiaprevzutlaalin.(19),antrepozitarulautorizatpoatedesfuraactivitateadeproducien
condiiilencareafostdepusdocumentaiacompletnvedereaobineriincadrriitarifareaproduselor
finite,precumiancadrriinnomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile.(alineatintrodusprinart.
(193)Imediatdupintroducereanfabricaieanouluiprodus,antrepozitarulautorizatareobligaia
ndepliniriiproceduriicuprivirelaprelevareadeprobeprevzutlaalin.(14)-(142).(alineatintrodus
prinart.Ilit.F)pct.28dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Pagina 795

(194)Proceduracuprivirelaprelevareadeprobeprevzutlaalin.(14)-(142)seaplicipentru
antrepozitariiautorizai,atuncicndautoritateavamalteritorialconsidercestenecesaraceast
procedur.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.28dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(195)nsituaiileprevzutelaalin.(193)i(194),atuncicndseconstatdifereneprivindncadrarea
tarifarstabilitpebazdedocumentefadencadrareatarifarrezultatnurmarezultateloranalizelor,
antrepozitarulautorizatareobligaiadeapltiaccizaaferentncadrriiefectuatedeautoritateavamal
central,inclusivdiferenapentruproduseledejaeliberatepentruconsum.(alineatintrodusprinart.Ilit.
(20)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(8)antrepozitelefiscale-micidistilerii-carerealizeaz
uicirachiuridefructe,inclusivnsistemdeprestrideserviciipentrugospodriileindividuale.
(21)Declaraiapepropriarspundereprivindcapacitateamaximdeproducien24deorevacuprinde
informaiireferitoarelacapacitateadeproducieatuturorinstalaiiloriutilajelordeinutenantrepozitul
fiscal,precumiinformaiicuprivirelacapacitateatehnologicdeproducie,respectivceacareurmeaz
afiutilizat,volumuldeproducielanivelulunuianiprogramuldefuncionarestabilitdepersoanacare
intenioneazsfieantrepozitarautorizat.
(211)Declaraiapepropriarspundereprivindcapacitateadedepozitarevacuprindeinformaiireferitoare
lacapacitateamaximdedepozitaredeinutnantrepozitulfiscal,precumiinformaiicuprivirela
nivelulintrrilordeproduseaccizabileestimatelanivelulunuian.(alineatintrodusprinart.Ipct.10din
(212)Capacitateadedepozitaresedeclarnunitateademsurprevzutnanexanr.1delatitlulVII
dinCodulfiscal,nfunciedetipuldeproduseaccizabile.(alineatintrodusprinart.Ipct.10dinH.G.nr.
(22)nnelesulprezentelornormemetodologice,prinorganizareadministrativsenelegeschema
organizatoricapersoaneicareintenioneazsfieantrepozitarautorizat.
Condiii de autorizare
Art. 20623.-(1)Autoritateacompetentelibereazautorizaiadeantrepozitfiscalpentruunlocnumai
a)loculurmeazafifolositpentruproducerea,transformarea,deinerea,primireai/sauexpedierea
produseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize.ncazulunuiloccevafiautorizatnumaica
antrepozitfiscaldedepozitare,volumulmediutrimestrialalieirilordeproduseaccizabileestimate
lanivelulunuiantrebuiesfiemaimaredectlimiteleprevzutennormelemetodologice,
difereniatenfunciedegrupadeprodusedepozitateideaccizeleaferenteproduselordepozitate;
b)loculesteamplasat,construitiechipatastfelnctsnupermitscoatereaproduseloraccizabile
dinacestlocfrplataaccizelor,conformprevederilordinnormelemetodologice;
c)loculnuvafifolositpentruvnzareacuamnuntulaproduseloraccizabile,cuexcepiile
prevzutelaart.20621alin.(8);
d)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,
aceastasnufieincapabilsausnufifostcondamnatnmoddefinitivpentruinfraciunicontra
patrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunidecorupie,delapidare,infraciunidefalsn
nscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecelereglementateprinprezentulcod,Legeanr.
Pagina 796

86/2006privindCodulvamalalRomniei,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.
241/2005pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,cumodificrileulterioare,Legea
contabilitiinr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.31/1990,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000privindprevenireai
combatereatraficuluiiconsumuluiilicitdedroguri,cumodificrileicompletrileulterioare,
Legeanr.656/2002pentruprevenireaisancionareasplriibanilor,precumipentruinstituirea
unormsurideprevenireicombatereafinanriiactelordeterorism,republicat,iLegeanr.
78/2000pentruprevenirea,descoperireaisancionareafaptelordecorupie,cumodificrilei
completrileulterioare;(litermodificatprinart.140pct.1dinLegeanr.187/2012-publicatla
12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
e)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizat,
administratoriiacestorpersoanejuridicesnufieincapabilisausnufifostcondamnainmod
definitivpentruinfraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunidecorupie,
delapidare,infraciunidefalsnnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecelereglementate
deprezentulcod,Legeanr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.241/2005,
cumodificrileulterioare,Legeanr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
Legeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,Legeanr.656/2002,republicat,iLegeanr.78/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare;(litermodificatprinart.140pct.1dinLegeanr.187/2012
-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
f)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizattrebuiesdovedeasc
cpoatendeplinicerineleprevzutelaart.20626.
g)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacaantrepozitarautorizatsnunregistreze
obligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratedeAgenia
NaionaldeAdministrareFiscal;(litermodificatprinart.Ipct.51dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
h)nivelulaccizelorpentruprodusulfinitnupoatefimaimicdectmediaponderatanivelurilor
accizelormateriilorprimepotrivitprevederilordinnormelemetodologice;(literintrodusprinart.
Ipct.52dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
i)persoanajuridicnuseaflnprocedurafalimentuluisaudelichidare.(literintrodusprinart.I
pct.52dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.h)ii)introduseprinart.Ipct.52dinO.G.
NOT:
NOT:
Pagina 797

(11)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)lit.a),antrepozitarulautorizatpentruproduciaimbutelierea
produsuluiberepoateutilizainstalaiiledembuteliereaacestuiprodusipentrumbuteliereabuturilor
rcoritoareiaapeiplate,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
36dinO.G.nr.15/2012-publicatla29august2012,nvigoaredela1septembrie2012)
antrepozitari,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(3)Locurileaferenterezerveidestatirezerveidemobilizare,precumilocurileaferenteoperatorilor
economicicareconstituieimeninexclusivstocuriledeurgenconformLegiinr.360/2013privind
constituireaimeninereaunuinivelminimderezervedeieiideprodusepetroliereseasimileaz
antrepozitelorfiscalededepozitare,potrivitprevederilornormelormetodologice.(alineatmodificatprin
vigoaredela1aprilie2010)[-Actsatelit-]H.G.nr.768/2010-ModificareasicompletareaNormelor
metodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003
85.(1)Loculcareurmeazsfieautorizatcaantrepozitfiscaltrebuiesfiestrictdelimitat-acces
propriu,mprejmuire-,iaractivitateacesedesfoarnacestloctrebuiesfieindependentdealte
activitidesfuratedepersoanacaresolicitautorizareaicarenuaulegturcuproduciasau
depozitareadeproduseaccizabile.
(11)Facexcepiedelaprevederilealin.(1)tancurileplutitoareibarjeleaflatenperimetrulzonelor
portuare,destinatedepozitriiproduselorenergeticenvedereaaprovizionriinavelor.(alineatintrodus
(12)Antrepozitarulautorizatpentruproduciaimbuteliereaprodusuluiberecareintenioneazs
utilizezeinstalaiiledembuteliereipentrumbuteliereabuturilorrcoritoareiaapeiplatepotrivitart.
20623alin.(11)dinCodulfiscalnotificaceastintenieautoritiivamaleteritoriale.(alineatintrodus
prinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8noiembrie2012)
(13)nsituaiancarefuncionareainstalaieipentrumbuteliereabuturilorrcoritoareiaapeiplate
influeneazdeclaraiaprevzutlapct.84alin.(21),aceastavafimodificatnmodcorespunztorde
ctreantrepozitarulautorizat.(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1071/2012,nvigoare
dela8noiembrie2012)
(14)Autoritateavamalteritorialtransmiteocopieanotificrii,precumiaoricroraltordocumente
anexatedectreantrepozitarulautorizatdirecieidespecialitatecareasigursecretariatulComisiei.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Cpct.2dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8noiembrie2012)
(15)Unlocpoatefiautorizatnumaicaantrepozitfiscaldedepozitareatuncicndvolumulmediu
trimestrialalieirilordeproduseaccizabileestimatelanivelulunuiancalendaristicdepetelimitele
prevzutemaijos:
a)bere-1.500hldeprodus;
b)vinuriibuturifermentate-1.500hldeprodus;
c)produseintermediare-1.250hldeprodus;
d)buturispirtoase-250hldealcoolpur;
e)alcooletilic-1.000hldealcoolpur;
f)buturialcoolicengeneral-300hldealcoolpur;
g)tutunprelucrat-ocantitateacreivaloarelapreuldevnzarecuamnuntulncazuligaretelor,
Pagina 798

respectivlapreuldelivrarencelelaltecazurisnufiemaimicde11.845.034lei;(liter
modificatprinart.Ilit.Dpct.10dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoarede
la1iunie2015)
h)produseenergetice-3.500tone;
i)antrepozitelefiscalededepozitareautorizatenexclusivitatepentruaprovizionareaaeronavelori,
respectiv,anaveloriambarcaiunilor,cuproduseenergeticedestinateutilizriidreptcombustibil30tone;(litermodificatprin.art.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.421/2014,nvigoaredela23mai
2014)
j)rezervadestatidemobilizare-10tone;
k)aromealimentare,extracteiconcentratealcoolice-15hldealcoolpur;
l)antrepozitelefiscaleautorizatenexclusivitatepentruaefectuaoperaiunidedistribuiea
buturiloralcooliceidetutunuriprelucratedestinateconsumuluisauvnzriilabordulnavelori
aeronavelor-ocantitateacreivaloarelapreuldelivraresnufiemaimicde473.801lei.(liter
modificatprinart.Ilit.Dpct.10dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoarede
la1iunie2015)
(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(16)Pnladatade31iulie,respectiv31ianuarieafiecruian,autoritilevamaleteritorialevorverifica
ivortransmitedirecieicareasigursecretariatulComisieiosituaieprivindndeplinireacondiiei
prevzutelaalin.(15)dectreantrepozitariiautorizaipentrudepozitareaproduseloraccizabile,precum
ipropuneridupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.11dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22
ianuarie2013)
(2)Locuriledestinateproducieidevinurisaudebuturifermentate,alteledectbereaivinurile,trebuie
sfiedotatecuvaselitrate.
(3)Locuriledestinateproducieidealcooletilicidedistilatecamaterieprimilocuriledestinate
producieidebuturialcooliceobinuteexclusivdinprelucrareaalcooluluiiadistilatelortrebuiesfie
dotatecumijloacedemsurarelegalpentrudeterminareaconcentraieialcoolice,avizatedeBiroul
(4)ncazulantrepozitelorfiscaledeproduciedealcoolidedistilate,coloanelededistilareirafinare
trebuiesfiedotatecucontoarepentrudeterminareacantitiideproduseobinuteiaconcentraiei
alcooliceavizateisigilateconformreglementrilorspecificestabilitedeBiroulRomndeMetrologie
Legal.
(5)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadealcooletilic,contoarelevorfiamplasatela
ieireadincoloanelededistilarepentrualcoolulbrut,laieireadincoloanelederafinarepentrualcoolul
etilicrafinatilaieireadincoloaneleaferentealcooluluitehnic,astfelnctsfiecontorizatetoate
cantitiledealcoolrezultate.
(6)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,contoarelevorfiamplasatelaieirea
dincoloanelededistilaresau,dupcaz,laieireadininstalaiilededistilare.
(7)Folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobinete,princare
sepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate,suntinterzise.
(8)Antrepozitariiautorizaipropuipentruproduciadealcoolidedistilatesuntobligaisdein
certificateeliberatedeBiroulRomndeMetrologieLegalsaudeunlaboratordemetrologieagreatde
acesta,pentrutoaterezervoareleirecipientelecalibratencaresedepoziteazalcoolul,distilatelei
materiileprimedincareprovinacestea,indiferentdenaturalor.
(9)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3)-(8),ncazulantrepozitelorfiscale-micidistilerii-care
utilizeazpentrurealizareaproducieiinstalaiitipalambic,antrepozitariiautorizaipropuitrebuies
depunlaautoritateavamalteritorialodeclaraiepepropriarspundereprivindcapacitateavaselorde
depozitaredeinute,precumiacapacitiidencrcareainstalaieitipalambic.(pct.85alin.(9)al
Pagina 799

(10)ncazulantrepozitelorfiscaleprevzutelaalin.(9),peperioadadenefuncionaresevaaplica
proceduradesigilareidesigilareprevzutlapct.77.
(11)Locuriledestinateproducieidealcooletilicidistilate,camaterieprim,trebuiesfiedotatecuun
sistemdesupraveghereprincamerevideoapunctelorundesuntamplasatecontoareleirezervoarelede
alcoolidistilate,precumiacilordeaccesnantrepozitulfiscal.Stocareaimaginilorculeseprin
intermediulcamerelorvideosefacepecasetevideosaunmemoriasistemului,duratadestocarea
imaginilornregistratefiinddeminimum30dezile.Sistemuldesupravegheretrebuiesfuncioneze
permanent,inclusivnperioadeledenefuncionareaantrepozitului,chiarincondiiilentreruperii
alimentriicuenergieelectricdelareeauadedistribuie.
(12)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(11)miciledistilerii.
(121)ntr-unantrepozitfiscaldedepozitaresepotdepozitaprodusedingrupabuturiloralcoolice,n
starembuteliat,npartideseparate,respectivbere,vinuri,buturifermentate,alteledectbereivinuri,
produseintermediare,buturispirtoase.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinH.G.nr.20/2013,n
(122)Unlocpoatefiautorizatcaantrepozitfiscaldedepozitaredealcooletilicidedistilatenstare
vrsatnumaidacdeinenproprietaterezervoarecalibrateavizatedeBiroulRomndeMetrologie
Legal.(alineatintrodusprinart.Ipct.12dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(13)Unlocpoatefiautorizatcaantrepozitfiscaldeproduciesaudedepozitaredeproduseenergetice
numaidacesteechipatcurezervoarestandardizatedistinctepentrufiecareprodusnparte,calibratede
BiroulRomndeMetrologieLegal.
(131)Obligativitateacalibrriirezervoareloraferentetancurilorplutitoareiabarjelorpentrudepozitarea
produselorenergeticeintervinepotrivitreglementrilorspecificealeBirouluiRomndeMetrologie
Legal.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.30dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(14)Locuriledestinateproducieisaudepozitriideproduseenergeticetrebuiesfiedotatecumijloace
demsurareadebituluivolumicsaumasic.
(15)Locuriledestinateproduceriideproduseenergeticepentrucareaccizelesecalculeaznumaipebaza
accizeiexprimatenechivalentlei/tonsaulei/1.000kg,locuriledestinateproduceriicombustibililoral
crorcodtarifarsencadreazlaart.20616alin.(3)lit.g)dinCodulfiscal,precumilocuriledestinate
mbutelieriigazuluipetrolierlichefiatvorfidotatecumijloacedemsurareamasei.(alineatmodificat
prinart.Ilit.Dpct.11dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
(151)Mediaponderataniveluriloraccizelormateriilorprimesecalculeaznfunciedevaloareatotala
accizeloraferentemateriilorprimeachiziionateiutilizatenvedereaobineriiprodusuluifinit,nfuncie
deconsumurilespecifice,mpritlacantitateatotaldemateriiprimefolosite.Mediaponderata
niveluriloraccizelormateriilorprimeachiziionateiutilizatesestabiletedeoperatoruleconomicpe
bazadatelorprivindcantitiledemateriiprimeutilizatepentruobinereauneicantitideprodusfinit
echivalenteunitiidemsurncareesteexprimatnivelulaccizelor.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)
(152)Mediaponderatprevzutlaalin.(151)nusecalculeazatuncicndpentrurealizareaprodusului
finitseutilizeaznumaimateriiprimecarenusuntsupusereglementrilorprivindregimulaccizelor
armonizate.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.31dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(16)Rezervadestatirezervademobilizarevorfiautorizatecaunsingurantrepozitfiscaldedepozitare,
indiferentdenumrullocurilordedepozitarepecareledeine.
(17)Pentruobinereaautorizaiei,instituiilecaregestioneazrezervadestatirezervademobilizarevor
depuneocererelaautoritateafiscalcentral,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.38.
(18)Locurileaferenteoperatoriloreconomicicareconstituieimeninexclusivstocuriledeurgen,
conformLegiinr.360/2013privindconstituireaimeninereaunuinivelminimderezervedeieiide
produsepetroliere,seautorizeazcaunsingurantrepozitfiscaldedepozitarepentrufiecareoperator
Pagina 800

economicnparte,indiferentdenumrullocurilordedepozitarepecareacestaledeine.(alineatintrodus
prinart.Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
(19)Pentruobinereaautorizaiei,operatoriieconomicicareconstituieimeninexclusivstocurilede
urgendepunlaautoritateafiscalcentralocererepotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.38.Cererea
estensoitdedocumentultransmisoperatoruluieconomicdectreMinisterulEconomiei,Comeruluii
Turismului,dincarerezultproduseleenergeticeicantitiledeproduseenergeticecarereprezint
stocuriledeurgenpecareacestaareobligaiasleconstituieislemenin.(alineatintrodusprinart.
Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
Autorizarea ca antrepozit fiscal

Art. 20624.-(1)Autoritateacompetentvanotificanscrisautorizareacaantrepozitfiscal,ntermende
60deziledeladatadepuneriidocumentaieicompletedeautorizare.
(2)Autorizaiavaconineurmtoarele:
a)coduldeaccizeatribuitantrepozituluifiscal;
b)elementeledeidentificarealeantrepozitaruluiautorizat,inclusivcoduldeaccizeatribuitacestuia;
c)adresaantrepozituluifiscal;(litermodificatprinart.Ipct.53dinO.G.nr.30/2011-publicat
d)tipulproduseloraccizabileprimite/expediatedinantrepozitulfiscalinaturaactivitii;
e)capacitateadedepozitareaproduseloraccizabilenantrepozitulfiscal,ncazulantrepozitarului
autorizatpentrudepozitare;(literabrogatdela5septembrie2011prinart.Ipct.54dinO.G.nr.
30/2011-publicatla2septembrie2011)
f)nivelulgaraniei;
g)perioadadevalabilitateaautorizaiei.Perioadadevalabilitateestede3ani.(litermodificat
ianuarie2013)
h)oricealteinformaiirelevantepentruautorizare.
(3)Autorizaiilepotfimodificatedectreautoritateacompetent.
(4)naintedeafimodificatautorizaia,autoritateacompetenttrebuies-linformezepeantrepozitarul
autorizatasupramodificriipropuseiasupramotiveloracesteia.
(5)Antrepozitarulautorizatpoatesolicitaautoritiicompetentemodificareaautorizaiei,ncondiiile
prevzutennormelemetodologice.
(6)Proceduradeautorizareaantrepozitelorfiscalenuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
(7)Antrepozitarulautorizatcaredoretecontinuareaactivitiintr-unantrepozitfiscaldupexpirarea
perioadeidevalabilitatenscrisenautorizaiapentruacelantrepozitfiscalvasolicitanscrisautoritii
competentereautorizareacaantrepozitfiscalcucelpuin60dezilenaintedeexpirareaperioadeide
valabilitate,conformprecizrilordinnormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.12din
O.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(8)nsituaiaprevzutlaalin.(7),perioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscalse
prelungetepnladatasoluionriicereriidereautorizare.(alineatintrodusprinart.Ipct.55dinO.G.
nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
Pagina 801

Legiinr.571/2003
86.(1)Dupanalizareareferatelorntocmitedeautoritilevamaleteritorialeiadocumentaiilor
depusedesolicitant,Comisiasaucomisiateritorial,dupcaz,aprobsaurespingecerereadeautorizare
aantrepozitaruluiautorizatpropus.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.32dinH.G.nr.50/2012,n
(2)LalucrrileComisieivafiinvitat,dupcaz,cteunreprezentantdinparteaMinisterului
AdministraieiiInternelor,aMinisteruluiEconomiei,ComeruluiiMediuluideAfaceriia
MinisteruluiAgriculturiiiDezvoltriiRurale,precumicteunreprezentantalpatronatelor
productorilordeproduseaccizabilesaualdepozitarilordeastfeldeproduse,legalnfiinate.
(3)Autorizaiapentruunantrepozitfiscalarecadatdencepereavalabilitiidatade1alunii
urmtoareceleincareafostaprobatcerereadeautorizaredectreComisiesaudectrecomisia
teritorial,dupcaz.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.32dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(4)ncazulantrepozitelorfiscaledeproducie,nbazadocumentaieidepusedeantrepozitarulautorizat,
nautorizaiaaferentantrepozituluifiscalvorfinscriseattmateriileprimeaccizabilecarepotfi
achiziionatenregimsuspensivdeaccize,ctiproduselefiniteceserealizeaznantrepozitulfiscal.
(5)ncazulantrepozitelorfiscalededepozitareproduseenergeticecareefectueazoperaiunideaditivare
aproduselorenergetice,deamestecntrebiocarburaniicarburanitradiionalisauntrebiocombustibili
icombustibilitradiionali,nbazadocumentaieidepusedeantrepozitarulautorizat,nautorizaia
aferentantrepozituluifiscalvorfimenionatemateriileprimeaccizabileplasatenregimsuspensivde
accize,produselefiniterezultate,precumioperaiunilecareseefectueaznantrepozitelefiscale.
(6)ncazulpierderiiautorizaieideantrepozitfiscal,titularulautorizaieivaanunapierderean
MonitorulOficialalRomniei,ParteaaIII-a,autoritateaemitentaautorizaieivaeliberalacerereun
duplicatalacesteia.
(8)Antrepozitariiautorizaipotsolicitaautoritiifiscalecentralesauautoritiiteritoriale,dupcaz,
modificareaautorizaieiatuncicndconstaterorinredactareaautorizaieideantrepozitfiscalorinalte
situatiincaresejustificacestfapt.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.32dinH.G.nr.50/2012,n
(9)Antrepozitariiautorizaipentruproduciaproduseloraccizabile,caredupexpirareaperioadeide
valabilitateaautorizaieideantrepozitfiscaldorescreautorizarealoculuicaantrepozitfiscal,vordepune
laautoritateavamalteritorial,cucelpuin60dezilenaintedeexpirareatermenuluidevalabilitatea
autorizaiei,ocereredereautorizare,dupmodelulprevzutnanexanr.38,lacaresevoranexa
documenteleprevzutelapct.Inr.10i12ipct.IIIdinaceastanex,declaraiaprivindcapacitatea
maximdeproducien24deoreprevzutlapct.84alin.(21),osituaieprivindieiriletotalede
produseaccizabile,cantitiletotaledeproduseaccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccizelanivel
naional,intracomunitarilaexportnanulanteriorreautorizrii,precumioricealtedocumentencazul
ncareintervinmodificriasupradatelorprezentateanteriorlaautorizare.(alineatmodificatprinart.I
(10)Antrepozitarulautorizatsaupersoanaafiliatacestuiacaresolicitautorizareaunuilocca
antrepozitfiscaldedepozitarevadepunelaautoritateavamalteritorialocererentocmitpotrivit
modeluluiprevzutnanexanr.38,nsoitdedocumentelespecificatenaceastanexideoricealte
documentecarefacdovadandepliniriicondiiilorprevzutelaart.20621dinCodulfiscal.(alineat
abrogatdela22ianuarie2013prinart.Ipct.14dinH.G.nr.20/2013)
(11)Antrepozitariiautorizaipentrudepozitareaproduseloraccizabile,caredorescreautorizarealocului
caantrepozitfiscal,vordepunelaautoritateavamalteritorial,cucelpuin60dezilenaintede
expirareatermenuluidevalabilitateaautorizaiei,ocereredereautorizare,dupmodelulprevzutn
anexanr.38,lacaresevoranexadocumenteleprevzutelapct.Inr.10i12ipct.IIIdinaceastanex,
Pagina 802

osituaieprivindieiriletotaledeproduseaccizabile,cantitiletotaledeproduseaccizabiledeplasaten
regimsuspensivdeaccizelanivelnaional,intracomunitarilaexportnanulanteriorreautorizrii,
precumioricealtedocumentencazulncareintervinmodificriasupradatelorprezentateanteriorla
autorizare.(alineatmodificatprinart.Ipct.13dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(111)Cereriledereautorizarenedepusentermenulprevzutlaalin.(9)i(11)vorfisoluionatepotrivit
proceduriideautorizare.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.33dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
(12)ntermende30deziledeladepunereacererilorpotrivitprevederiloralin.(9)i(11)autoritatea
vamalteritorialvanaintadocumentaiilecompletectredireciadespecialitatecareasigur
secretariatulComisieisauComisieiteritoriale,dupcaz,nsoitedeunreferatntocmitdeautoritatea
vamalteritorialcarescuprindpunctuldevedereasupralegalitiiioportunitiireautorizrii
antrepozituluifiscali,dupcaz,aspectelesesizateprivindneconcordanacudateleiinformaiile
prezentatedeantrepozitarulautorizat.Acestereferatevorpurtasemnturaitampilaautoritiivamale
teritoriale.(alineatmodificatprinart.Ipct.13dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(13)DireciadespecialitatecareasigursecretariatulComisieisaualcomisieiteritoriale,dupcaz,poate
ssoliciteantrepozitaruluiautorizatoriceinformaieidocumentepecareleconsidernecesarecu
privirela:
a)amplasareainaturaantrepozituluifiscal;
b)tipurile,caracteristicilefizico-chimiceicantitiledeproduseaccizabileceurmeazafi
produsei/saudepozitatenantrepozitulfiscal;
c)capacitateaantrepozitaruluiautorizatdeaasiguragarania.
(14)Modificareaautorizaiilordeantrepozitarautorizatcaurmareaschimbriisediuluisocial,a
denumiriisauaformeideorganizarenuintrsubincidenaalin.(3)iestevalabildeladataaprobriide
ctreComisieoridectrecomisiateritorial,dupcaz.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.34din
(15)Modificareaprevzutlaalin.(14),precumioricealtmodificareintervenitasupraautorizaiilor
deantrepozitarautorizatnperioadadevalabilitateaautorizaieinuatragprelungireaaceleiperioadede
valabilitate.
(16)Schimbareacalitiiunuicontribuabil,prevzutlaart.206 24alin.(2)lit.g)dinCodulfiscal,n
perioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscalnuatragemodificareaperioadeidevalabilitate.
Respingerea cererii de autorizare

Art. 20625.-(1)Respingereacereriideautorizarevaficomunicatnscris,odatcumotivelelurii
acesteidecizii.
(2)ncazulncareautoritateacompetentarespinscerereadeautorizareaunuiloccaantrepozitfiscal,
persoanacareadepuscerereapoatecontestaaceastdecizie,conformprevederilorlegislaieiprivind
contenciosuladministrativ.
Obligaiile antrepozitarului autorizat
Art. 20626.-(1)Oriceantrepozitarautorizatareobligaiadeandepliniurmtoarelecerine:
Pagina 803

a)sconstituienfavoareaautoritiicompetenteogaraniepentruproducia,transformareai
deinereadeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize,precumiogaraniepentrucirculaia
acestorprodusenregimsuspensivdeaccize,nconformitatecuprevederileart.20654in
condiiilestabiliteprinnormelemetodologice;(litermodificatprinart.Ipct.13dinO.U.G.nr.
b)sinstalezeismeninncuietori,sigilii,instrumentedemsursaualteinstrumentesimilare
adecvate,necesaresecuritiiproduseloraccizabileamplasatenantrepozitulfiscal;
c)sasiguremeninereasigiliiloraplicatesubsupraveghereaautoritiicompetentesubformai
proceduraprevzutennormelemetodologice;
d)sinevideneexacteiactualizatecuprivirelamateriileprime,lucrrilenderularei
produseleaccizabilefinite,produsesauprimitenantrepozitelefiscaleiexpediatedinantrepozitele
fiscale,isprezinteevidenelecorespunztoare,lacerereaautoritilorcompetente;
e)sinunsistemcorespunztordeevidenastocurilordinantrepozitulfiscal,inclusivunsistem
deadministrare,contabilidesecuritate;
f)sasigureaccesulautoritiicompetentenoricezonaantrepozituluifiscal,noricemomentn
careantrepozitulfiscalestenexploatareinoricemomentncareantrepozitulfiscalestedeschis
pentruprimireasauexpediereaproduselor;
g)sprezinteproduseleaccizabilepentruafiinspectatedeautoritateacompetent,lacererea
acestora;
h)sasigurenmodgratuitunbirounincintaantrepozituluifiscal,lacerereaautoritii
competente;
i)scercetezeisraportezectreautoritateacompetentoricepierdere,lipssauneregularitatecu
privirelaproduseleaccizabile;
j)sntiinezeautoritilecompetentedespreoricemodificareceintenioneazsoaducasupra
dateloriniialenbazacroraafostemisautorizaiadeantrepozitar,cuminimum5zilenaintede
producereamodificrii;
k)sseconformezecualtecerineimpuseprinnormelemetodologice.
(11)Seexcepteazdelaobligaiaprevzutlaalin.(1)lit.a)antrepozitariicaredeindoarantrepozite
fiscalededepozitareautorizateexclusivnvedereaconstituiriiimenineriistocurilordeurgenconform
Legiinr.360/2013.(alineatintrodusprinart.Ipct.32dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
(2)Prevederilealin.(1)vorfiadaptatecorespunztorpegrupedeproduseaccizabileipecategoriide
antrepozitari,conformprecizrilordinnormelemetodologice.
(3)Cesionareaorinstrinareasuboriceformaaciunilorsauaprilorsocialealeantrepozitarilor
autorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulat,revocatsaususpendatconform
prezentuluicapitolvafiaduslacunotinaautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintede
realizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiiinspecieifiscale,cuexcepiacelorcarefacobiectul
tranzaciilorpepiaadecapital.(alineatmodificatprinart.Ipct.56dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(4)nstrinareaactivelordenaturaimobilizrilorcorporalecarecontribuiedirectlaproduciai/sau
depozitareadeproduseaccizabilealeantrepozitaruluiautorizatorialeunuiantrepozitaracruiautorizaie
afostanulatsaurevocatconformprezentuluicapitolsevaputeafacenumaidupces-auachitatla
bugetuldestattoateobligaiilefiscaleoridupcepersoanacareurmeazspreiaactivelerespectivei-a
asumatobligaiadeplatrestantadebitoruluiprintr-unangajamentdeplatsauprintr-unaltactncheiat
nformautentic,cuasigurareauneigaraniisubformauneiscrisoridegaraniebancarlanivelul
obligaiilorfiscalerestante,ladataefecturiitranzaciei,aleantrepozitarului.(alineatintrodusprinart.I
Pagina 804

(5)Actelencheiatecunclcareaprevederiloralin.(3)i(4)suntanulabilelacerereaorganuluifiscal.
(alineatintrodusprinart.Ipct.14dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
produseaccizabile,cuexcepiasituaiilorprevzutelaart.Ipct.5,inceteazvalabilitatealadata
de1septembrie2010.
produciadeigarete,inclusivpersoaneleafiliateacestora,prevzuilaart.Ipct.5,careladata
excepiacazurilorprevzutelaart.Ipct.5,seinterzicedeplasareaproduseloraccizabilenregim
ncepereavalabilitiiautorizaiei,auobligaiadeaseconformaprevederilorart. I pct. 13, 15 i 17
Legiinr.571/2003
87.(1)Pentruoriceantrepozitarautorizat,Comisiasaucomisiileteritoriale,dupcaz,stabilesco
garaniecaresacopererisculnepliiaccizelorpentruproduseleaccizabileprodusei/saudepozitaten
fiecareantrepozitfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.36dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
(2)Pentruoriceantrepozitarautorizat,Comisiasaucomisiileteritoriale,dupcaz,stabilescobligatoriuo
garaniecaresacopererisculnepliiaccizelorpentruproduseleaccizabiledeplasatenregimsuspensiv
deaccize,ncazulcirculaieiintracomunitare.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.36dinH.G.nr.
(3)Nusuntsupuseobligaieideaconstituigaranieproduseleenergeticesupuseaccizelorcaresunt
deplasatedinRomniapeteritoriulComunitiiexclusivpecalemaritimsauprinconductefixe,ncazul
ncarecelelaltestatemembreimplicatesuntdeacord.
(4)Nivelulgaranieiceurmeazaseconstituisedeterminpotrivitprevederilorpct.108.
Pagina 805

(5)nvedereanregistrriiproducieidebereobinute,fiecareantrepozitarautorizatpentruproducieeste
obligat:
a)snregistrezeproduciadebererezultatlasfritulprocesuluitehnologic,prinaparatura
adecvatdemsurareabutoaielor,sticlelor,navetelor,paleilorsauaberiifiltratelavaselede
depozitare,isnscrieacestedatenrapoarteledeproducieigestionare,cuspecificarea
capacitiiambalajeloriacantitiidebereexprimatenlitri;
b)sdetermineconcentraiazaharometricaberii,conformstandardelornvigoareprivind
determinareaconcentraieiexprimatengradePlatoaberii,elaboratedeAsociaiadeStandardizare
dinRomnia,iseliberezebuletinedeanalizefizico-chimice.Laverificarearealitiiconcentraiei
zaharometriceasortimentelordeberesevaaveanvedereconcentraianscrisnspecificaia
tehnicintern,elaboratpebazastandarduluinvigoarepentrufiecaresortiment.
(6)Antrepozitariiautorizaipentruproduciadealcoolidistilate,dupobinereaautorizaiei,ipot
desfuraactivitateanumaidupaplicareasigiliilorpeinstalaiileiutilajeledeproduciealcooletilicde
ctrereprezentantulautoritiivamaleteritoriale.
(7)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadealcool,sigiliilesevoraplicapentregulflux
tehnologicdelaieireaalcooluluibrut,rafinatitehnicdincoloanelededistilare,respectivderafinare,i
pnlacontoare,inclusivlaacestea.
(8)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,sigiliilesevoraplicalaieirea
distilatelordincoloanelededistilaresaudininstalaiilededistilare.
(9)nsituaiileprevzutelaalin.(7)i(8),sigiliilevorfiaplicateipetoateelementeledeasamblareracordarealeaparatelordemsuricontrol,peoriceorificiiirobineiexistenipentregulflux
tehnologiccontinuusaudiscontinuu.
(10)ncazulproducieidealcool,aparateleipieseledepetotcircuitulcoloanelordedistilareirafinare,
precumidepetotcircuitulinstalaiilordedistilaretrebuiembinatenaafelnctspoatfisigilate.
(11)Sigiliileaparinautoritiivamaleteritoriale,vorfinseriateivorpurta,nmodobligatoriu,
nsemneleacesteia.Operaiuniledesigilareidesigilare,atuncicndseimpun,sevorefectuadectre
reprezentantuldesemnatdeautoritateavamalteritorial,astfelnctsnusedeteriorezeaparatelei
pieselecomponente.
(12)Stabilireatipuluidesigilii,prevzutlaalin.(11),iacaracteristiciloracestora,uniformizareai/sau
personalizarea,precumicoordonareatuturoroperaiunilorceseimpunrevinAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal,prinAutoritateaNaionalaVmilor.
(13)Amprentelesigiliiloraplicatedeautoritateavamalteritorialtrebuiesfiemeninuteintacte.
(14)Sigiliileprevzutelaalin.(11)suntcomplementaresigiliilormetrologiceaplicatecontoarelor.
(15)Seinterziceantrepozitarilorautorizaideteriorareasaunlturareasigiliiloraplicatedectre
reprezentantulautoritiivamaleteritoriale.ncazulncaresigiliulestedeteriorataccidentalsauncazde
avarie,antrepozitarulautorizatesteobligatssoliciteprezenaunuireprezentantalautoritiivamale
teritorialepentruconstatareacauzelordeteriorriiaccidentaleasigiliuluisaualeavariei.
(16)Atuncicndintervinsigilareaidesigilareaaparateloripieselordepetotfluxultehnologicseva
procedadupcumurmeaz:
a)desigilareasefacenumainbazauneisolicitriscrise,justificate,dinparteaantrepozituluifiscal
deproduciedealcoolidedistilatesaunsituaiideavarie;
b)cerereadedesigilaresetransmiteautoritiivamaleteritorialecucelpuin3zilenaintede
termenulstabilitpentruefectuareaoperaiuniipropriu-zise,solicitndidesemnareaunui
reprezentantalacesteiautoriti,carevaprocedaladesigilare;
c)ladesigilare,reprezentantulautoritiivamaleteritorialentocmeteunproces-verbalde
desigilare,ntocmitndouexemplare,ncarevaconsemnadataioradesigilrii,cantitateade
alcoolidedistilate-nlitriingradeDall-nregistratdecontoarelamomentuldesigilrii,
precumistoculdealcoolidedistilate,pesortimente,aflatnrezervoareinrecipiente.
Pagina 806

(17)Dacantrepozitarulautorizatpentruproduciedealcoolidistilateconstatunincidentsauo
disfuncienfuncionareaunuicontor,acestavaprocedadupcumurmeaz:
a)trebuiesfacimediatodeclaraiectreautoritateavamalteritorial,carevaficonsemnatntrunregistruspecialalantrepozituluifiscaldestinatacestuiscopivasolicitaprezenaunui
reprezentantalacesteiautoriti;
b)pentruremediereadefeciuniivasolicitaprezenaunuireprezentantautorizatdectreBiroul
RomndeMetrologieLegalpentruactivitidereparaiialemijloacelordemsuraredincategoria
respectiv,nvedereadesigilriimijloacelordemsurare,arepuneriilornstaredefuncionareia
resigilrii;
c)contoareledefectepotfireparatesaunlocuite,subsupraveghereareprezentantuluiautoritii
vamaleteritoriale,cualtecontoarederezerv,cuspecificarea,ntr-unproces-verbaldenlocuire
ntocmitdeacestreprezentant,aindicilordelacaresereiaactivitatea;
d)dactimpulderemediereacontoarelordepete24deore,sentrerupeactivitateadeproducie
aalcooluluiiadistilatelor,instalaiilerespectivefiindsigilatedereprezentantulautoritiivamale
teritoriale.
(18)Atuncicndnsituaiileprevzutelaalin.(15)i(17)estenecesarntrerupereaactivitii,aceasta
vaficonsemnatntr-unproces-verbalncheiatndouexemplaredectrereprezentantulautoritii
vamaleteritoriale,nprezenareprezentantuluilegalalantrepozituluifiscal.nprocesul-verbalncheiatse
vormenionacauzeleaccidentuluisaualeavarieicareaugeneratntrerupereaactivitii,dataiora
ntreruperiiacesteia,stoculdealcoolidedistilateexistentlaaceadatiindiciinregistraidecontoare
nmomentulntreruperiiactivitii.
(19)Originalulprocesului-verbaldedesigilareprevzutlaalin.(16)saudentrerupereaactivitii
prevzutlaalin.(18),dupcaz,sedepunelaautoritateavamalteritorial,ntermende24deoredela
ncheiereaacestuia.Aldoileaexemplaralprocesului-verbalrmnelaantrepozitulfiscal.
(20)Reluareaactivitiinantrepozitulfiscalsevafacenbazauneideclaraiideremediereadefeciunii,
ntocmitdeantrepozitarulautorizativizatdereprezentantulautoritiivamaleteritoriale,nsoit,
dupcaz,deunavizeliberatdespecialistulautorizatdectreBiroulRomndeMetrologieLegalpentru
activitidereparaiialemijloacelordemsurarecareaefectuatremedierea.Reprezentantulautoritii
vamaleteritorialevaprocedalasigilareantreguluifluxtehnologic.
(21)Toiantrepozitariiautorizaitrebuiesdeinunsistemcomputerizatdeevidenaproduseloraflate
nantrepozite,acelorintratesauieite,acelorpierduteprindeteriorare,spargere,furt,precumia
accizeloraferenteacestorcategoriideproduse.
(22)ncazulantrepozitelorfiscaleautorizatepentruproduciadealcooletilicidistilate,sistemul
computerizattrebuiesasigureievidenamateriilorprimeintrodusenfabricaie,precumia
semifabricateloraflatepeliniadefabricaie.Cantitiledealcoolidedistilateobinutevorfievideniate
attnlitri,ctingradeDall.
(23)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(22)antrepozitelefiscale-micidistilerii-,careutilizeaz
pentrurealizareaproducieiinstalaiitipalambic.
(24)Intrsubincidenatermenuluideminimum5zileoricemodificarepecareantrepozitarulautorizat
intenioneazsoaducasupradateloriniialenbazacroraafostemisautorizaiadeantrepozitar,prin
notificareaintenieirespectiveautoritiivamaleteritoriale.Atuncicndinteniademodificareatrage
modificareaautorizaiei,aceastintenievafinotificatiautoritiifiscalecentrale-direciade
specialitatecareasigursecretariatulComisieisau,dupcaz,autoritiiteritorialecareasigur
secretariatulcomisieiteritoriale.ncazulmodificrilorcaresenregistreazlaoficiulregistrului
comerului,antrepozitarulautorizatareobligaiadeaprezentaattautoritiifiscalecentralesau
teritoriale,dupcaz,ctiautoritiivamaleteritorialedocumentul,nfotocopie,careatestrealizarea
efectivamodificrii,ntermende30deziledeladataemiteriiacestuidocument.(alineatmodificat
Pagina 807

Regimul de transfer al autorizaiei

Art. 20627.-(1)Autorizaiilesuntemisenumaipentruantrepozitariiautorizainumiiinusunt
transferabile.
(2)Atuncicndarelocvnzarealocului,autorizaianuvafitransferatnmodautomatnouluiproprietar.
Noulposibilantrepozitarautorizattrebuiesdepunocereredeautorizare.
Anularea, revocarea i suspendarea autorizaiei
Art. 20628.-(1)Autoritateacompetentpoateanulaautorizaiapentruunantrepozitfiscalatuncicndiaufostoferiteinformaiiinexactesauincompletenlegturcuautorizareaantrepozituluifiscal.
(2)Autoritateacompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalnurmtoarelesituaii:
a)ncazulunuiantrepozitarautorizat,persoanfizic,dac:
1.persoanaadecedat;
2.persoanaafostcondamnatprintr-ohotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciunicontrapatrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunide
corupie,delapidare,infraciunidefalsnnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecele
reglementatedeprezentulcod,Legeanr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,
Legeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,Legeanr.82/1991,republicat,cumodificrile
icompletrileulterioare,Legeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrile
ulterioare,Legeanr.143/2000,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.656/2002,
republicat,iLegeanr.78/2000,cumodificrileicompletrileulterioare;(punctmodificat
prinart.140pct.2dinLegeanr.187/2012-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela
1februarie2014)
3.activitateadesfuratestensituaiedefalimentsaudelichidare;
b)ncazulunuiantrepozitarautorizat,careestepersoanjuridic,dac:
1.nlegturcupersoanajuridicafostdeschisoprocedurdefalimentoridelichidare;sau
2.oricaredintreadministratoriipersoaneijuridiceafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitiv,nRomniasauntr-unstatstrin,pentruinfraciunicontra
patrimoniuluiprinnesocotireancrederii,infraciunidecorupie,delapidare,infraciunidefals
nnscrisuri,evaziunefiscaloriinfraciunidintrecelereglementatedeprezentulcod,Legea
nr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.241/2005,cumodificrile
ulterioare,Legeanr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,Legeanr.143/2000,cu
modificrileicompletrileulterioare,Legeanr.656/2002,republicat,iLegeanr.78/2000,
cumodificrileicompletrileulterioare;(punctmodificatprinart.140pct.3dinLegeanr.
187/2012-publicatla12noiembrie2012,nvigoaredela1februarie2014)
c)antrepozitarulautorizatnurespectoricaredintrecerineleprevzutelaart.20626saulaart.
20653-20655;
d)cndantrepozitarulncheieunactdevnzarealocului;
Pagina 808

e)pentrusituaiaprevzutlaalin.(9);
f)antrepozitarulautorizatnregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,de
naturaceloradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,maivechide60dezilefa
determenullegaldeplat.(litermodificatprinart.Ipct.57dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
g)peduratauneiperioadecontinuedeminimum6luni,volumulmediutrimestrialalieirilorde
produseaccizabiledinantrepozitulfiscaldedepozitareestemaimicdectlimitaprevzutn
normelemetodologice,potrivitprevederilorart.20623alin.(1)lit.a);(literintrodusprinart.I
de1septembrie2010.
(3)Autoritateacompetentpoaterevocaautorizaiapentruunantrepozitfiscalincazulncares-a
pronunatohotrredefinitivpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,de
OrdonanaGuvernuluinr.92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.
86/2006,cucompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegea
nr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(4)Lapropunereaorganelordecontrol,autoritateacompetentpoatesuspendaautorizaiapentruun
Pagina 809

antrepozitfiscal,astfel:
a)peoperioadde1-6luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
contravenionaleceatragsuspendareaautorizaiei;
a1)peoperioadde1-12luni,ncazulncares-aconstatatsvrireauneiadintrefaptele
prevzutelaart.2961alin.(1)lit.c),f,h),i),k),n)-p);(literintrodusprinart.Ipct.21din
O.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
b)pnlasoluionareadefinitivacauzeipenale,ncazulncareafostpusnmicareaciunea
penalpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeprezentulcod,deOrdonanaGuvernuluinr.
92/2003,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.86/2006,cu
completrileulterioare,deLegeanr.241/2005,deLegeanr.82/1991,republicat,deLegeanr.
31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Deciziaprincareautoritateacompetentahotrtsuspendarea,revocareasauanulareaautorizaieide
antrepozitfiscalvaficomunicatiantrepozitaruluideintoralautorizaiei.
(6)Antrepozitarulautorizatpoatecontestadeciziadesuspendare,revocaresauanulareaautorizaiei
pentruunantrepozitfiscal,potrivitlegislaieinvigoare.
(7)Deciziadesuspendaresauderevocareaautorizaieideantrepozitfiscalproduceefectedeladata
comunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta,dupcaz.Deciziadeanulareaautorizaieide
antrepozitfiscalproduceefectencepnddeladataemiteriiautorizaiei.
(8)Contestareadecizieidesuspendare,revocaresauanulareaautorizaieideantrepozitfiscalnu
suspendefectelejuridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinprocedur
administrativ.(alineatmodificatprinart.Ipct.58dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
(9)ncazulncareantrepozitarulautorizatdoretesrenunelaautorizaiapentruunantrepozitfiscal,
acestaareobligaiasnotificeacestfaptautoritiicompetentecucelpuin60dezilenaintededatadela
carerenunarealaautorizaieiproduceefecte.
(10)ncazulanulriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumaidup
operioaddecelpuin5anideladataanulrii.
(11)ncazulrevocriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumai
dupoperioaddecelpuin6lunideladatalacaredeciziaderevocareaautorizaieideantrepozitfiscal
produceefecteconformalin.(7).Acesteprevederiseaplicinsituaiancareantrepozitarulautorizat
contestdeciziaderevocare,lacalculultermenuluide6lunifiindluatencalculperioadelencare
deciziaderevocareaprodusefecte.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoare
(111)nsituaiancare,nperioadadevalabilitateaautorizaieideantrepozitfiscal,intervinmodificri
alecondiiilordeautorizaresaudefuncionarealeantrepozituluifiscal,iarneconformarealaacestea
atragerevocareaautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentladatalacare
persoanadacreiautorizaieafostrevocatdincauzaneconformriilaacestecondiiindeplinetetoate
condiiiledeautorizare.(alineatintrodusprinart.VIIdinO.U.G.nr.47/2012,nvigoaredela6
septembrie2012)
(12)Antrepozitariiautorizai,crorale-afostsuspendat,revocatsauanulatautorizaiaicaredein
stocurideproduseaccizabileladatasuspendrii,revocriiorianulrii,potvalorificaprodusele
nregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-,ncondiiileprevzutedenormele
metodologice.
Legiinr.571/2003
88.(1)Msurasuspendrii-cuexcepiacazuluiprevzutlaalin.(4)-,arevocriisauaanulrii
Pagina 810

autorizaiilorsevadispunedectreComisiesaudectrecomisiileteritoriale,dupcaz,nbazaactelorde
controlemisedeorganeledespecialitateprincares-auconsemnatnclcrialeprevederilorlegalecare
atragaplicareaacestormsuri.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.37dinH.G.nr.50/2012,n
(2)Acteledecontrolprevzutelaalin.(1),temeinicjustificate,ncarefapteleconstatategenereaz
consecinefiscale,vorfiaduselacunotinaautoritiifiscalecentrale-direciadespecialitatecare
asigursecretariatulComisieisau,dupcaz,aautoritiiteritorialecareasigursecretariatulcomisiei
teritoriale,ntermendedouzilelucrtoaredelafinalizare,carelevanaintaComisieisau,dupcaz,
comisieiteritorialenvedereaanalizriiidispuneriimsurilorceseimpun.(alineatmodificatprinart.I
(3)DeciziaComisieisau,dupcaz,acomisieiteritorialevafiaduslacunotinaantrepozitarului
autorizatsancionat.Totodat,aceastdecizievafiadusilacunotinaautoritiivamaleteritoriale,
care,nmaximum48deoredeladatalacaredeciziaproduceefecte,vaprocedalaverificareastocurilor
deprodusedetinutedeoperatoruleconomiclaaceadat.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.37din
(4)nsituaianepliiaccizelorlatermeneleprevzutedelege,msurasuspendriiautorizaiilorseva
dispunedectreautoritilevamaleteritorialenbazadatelorfurnizatedeautoritilefiscaleteritoriale.
(5)Atuncicnddeficienelecareatragmsurarevocriisauasuspendriinugenereazconsecinefiscale
isuntremediatentermende10zilelucrtoaredeladatacomunicriiactuluidecontrol,dup
constatarearemedieriideficienelordectreorganuldecontrol,acestanuvadacurspropuneriide
revocaresaudesuspendarectreComisiesau,dupcaz,ctrecomisiateritorial.(alineatmodificatprin
art.Ilit.F)pct.37dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(6)ncazulncareaintervenitsuspendareaautorizaieipentruunantrepozitfiscal-cuexcepiacazului
prevzutlaalin.(4)-,ncetareasuspendriiautorizaieivafidispusdeComisiesau,dupcaz,dectre
comisiateritorial,nbazareferatuluiemisnacestsensdeaceeaiautoritatecareaefectuatcontrolulcu
privirelanlturareadeficienelornscrisendeciziaComisieisau,dupcaz,acomisieiteritoriale.
(7)ntoatesituaiilencareaintervenitsuspendarea,revocareasauanulareaautorizaiei,aceastaatrage
ntrerupereaorincetareaactivitiii,dupcaz,aplicareasigiliilorpeinstalaiiledeproducie,operaiune
carevafiefectuatdeautoritateavamalteritorial.ncazulncarepefluxultehnologicexistproduse
aflatenprocesuldefabricaie,acestasevafinalizasubsupravegherefiscal,iarsigilareainstalaieiseva
realizadupncheiereaacestuiproces.(pct.88alin.(7)altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.20628dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.12dinH.G.nr.84/2013,n
(8)Antrepozitariiautorizaiacrorautorizaieafostrevocatsauanulatpotsvalorificeprodusele
accizabilenregistratenstoc-materiiprime,semifabricate,produsefinite-numaidupnotificarea
autoritiivamaleteritorialecuprivirelavirareaaccizelordatoratebugetuluidestat,dupcaz.(alineat
modificatprinart.Ilit.Epct.18dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(9)ncazulsuspendriisauncazulrevocriiautorizaieideantrepozitfiscal-pnladatacndaceasta
produceefecte-,deplasareaproduseloraccizabilenregistratenstocseefectueazsubsupravegherea
autoritiivamaleteritoriale,astfel:
a)fiectrealteantrepozitefiscale,nregimsuspensivdeaccize;
b)fienafararegimuluisuspensivdeaccize,cuaccizepltite.
(91)ncazulsuspendriisauncazulrevocriiautorizaieideantrepozitfiscal,dupdatalacareaceasta
produceefecte,deplasareaproduseloraccizabile,materiiprimesausemifabricate,nregistratenstocse
efectueazsubsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale,ctrealteantrepozitefiscaledeproducien
vedereaprocesrii.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.19dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(92)nsituaiaprevzutlaalin.(91),produseleaccizabilesuntnsoitedeundocumentcomercialcare
Pagina 811

conineaceleaiinformaiicaexemplarulpesuporthrtiealdocumentuluiadministrativelectronic,al
cruimodelesteprezentatnanexanr.40.1,maipuincoduldereferinadministrativunic.Documentul
comercialsecertificattdeautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea
antrepozitarulautorizatdestinatar,ctideautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoar
activitateaexpeditorul.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.19dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(10)ncazulrevocriiautorizaiei,onouautorizaiepoatefiemisdeautoritateacompetentnumai
dupoperioaddecelpuin6lunideladatarevocrii,respectivdeladatalacaredeciziaderevocarea
autorizaieideantrepozitfiscalproduceefecteconformart.20628alin.(7)dinCodulfiscal.nsituaian
careantrepozitarulautorizatcontestdeciziaderevocarelaComisiesaulainstanadejudecat,la
calculultermenuluide6luniseaunvedereperioadelencaredeciziaderevocareaprodusefecte.
(11)Cerereaderenunarelaunantrepozitfiscal,ncaresevormenionaimotiveleacesteia,sedepune
laautoritateavamalteritorial.Aceastautoritateareobligaiadeaverificadacladatadepuneriicererii
antrepozitarulautorizatdeinestocurideproduseaccizabileidacaufostrespectateprevederilelegalen
domeniulaccizelor.Dupverificare,cerereaderenunare,nsoitdeactuldeverificare,vafitransmis
Comisieisau,dupcaz,comisieiteritoriale,carevaprocedalarevocareaautorizaiei.(alineatmodificat
(12)Termenulde6luniprevzutlaalin.(10)nuseaplicncazulunuioperatoreconomicaflatn
situaiaprevzutlaalin.(11)caredoreteonouautorizare,cucondiiasfirespectatprevederilelegale
ndomeniulaccizelor,precumincazulantrepozitarilorautorizaiprevzuilaart.20628alin.(111)din
Codulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.3dinH.G.nr.1071/2012,nvigoaredela8
noiembrie2012)
(13)Cerereaderenunarelaautorizaiaemispentruunantrepozitfiscal,dupceComisiasau,dupcaz,
comisiateritorialadecisrevocareasauanulareaautorizaieidinaltemotive,nuproduceefectejuridice
peperioadancaredeciziaderevocareorideanulare,dupcaz,seaflnproceduraprevzutdeLegea
contenciosuluiadministrativnr.554/2004,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificat
(14)Atuncicndrenunarealaautorizaiadeantrepozitfiscalintervinecaurmareauneioperaiunide
fuziuneaantrepozitaruluiautorizatcuunaltoperatoreconomicsaudedivizaretotaloripariala
activitii,antrepozitarulautorizatvanotificaacestfaptautoritiivamaleteritorialecucelpuin60de
zilenaintededataefecturiioperaiuniiivasolicitarevocareaautorizaieideantrepozitardeinutde
acesta.
(15)ncazulprevzutlaalin.(14),nsituaiancareseintenioneazcontinuareaaceleiaiactiviticu
produseaccizabilenregimsuspensivdeaccizeinaceleaicondiii,antrepozitarulautorizatmpreun
cuantrepozitarulautorizatpropuspotsolicitacarevocareaautorizaieideantrepozitarsproducefecte
concomitentcudatalacareproduceefectenouaautorizaie.
SECIUNEA a 8-a
Destinatarul nregistrat
Destinatarul nregistrat
Pagina 812

Art. 20629.-(1)Destinatarulnregistratpoates-idesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbaza
autorizaieivalabileemisdeautoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice,n
carevafinscrisicoduldeaccizeatribuitdeaceastautoritate.
(2)Destinatarulnregistratnuaredreptuldeadeinesaudeaexpediaproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccize.
(3)Undestinatarnregistrattrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)sgarantezeplataaccizelorncondiiileprevzutennormelemetodologice,nainteaexpedierii
dectreantrepozitarulautorizataproduseloraccizabile;
b)lancheiereadeplasrii,snscrienevidenacontabilproduseleaccizabileprimitenregim
suspensivdeaccize;
c)saccepteoricecontrolalautoritiicompetente,pentruaseasiguracproduseleaufostprimite.
(4)Destinatarulnregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabiletrebuiesndeplineasc
cerineledelaalin.(3),iarautorizareaprevzutlaart.2063pct.13sefacepentruocantitate-limitde
produseaccizabile,pentruunsingurexpeditoripentruoperioaddetimplimitat,potrivitprevederilor
dinnormelemetodologice.
89.(1)DestinatarulnregistratpoatefuncionanumainbazaautorizaieiemisedeComisie.
(2)nvedereaobineriiautorizaiei,persoanacareintenioneazsfiedestinatarnregistrattrebuies
depunocererelaautoritateavamalteritorial.
(3)Cerereatrebuiesconininformaiileisfiensoitdedocumenteleprevzutenanexanr.39.
(4)Pentruafiautorizat,fiecaredestinatarnregistratpropustrebuiesaibdeclaratcelpuinolocaien
careurmeazsrealizezerecepiadeproduseaccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccizedinalte
statemembre,pentrucaretrebuiesfacdovadanregistrriipunctuluidelucrulaoficiulregistrului
comerului.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.38dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(5)nsituaiancarerecepiaproduseloraccizabileserealizeaznmaimultelocaii,cerereavafi
nsoitdeodeclaraieprivindlocaiilencareurmeazaserealizarecepiaacestorproduse,precumide
dovadanregistrriiacestoralaoficiulregistruluicomerului.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.38
(6)Cerereacarenundeplinetecondiiileprevzutelaalin.(4)i(5)seconsiderafinul.
(61)Autoritateavamalteritorialverificrealitateaiexactitateainformaiiloriadocumentelordepuse
dedestinatarulnregistratpropus.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.39dinH.G.nr.50/2012,n
(7)Autoritateavamalteritorialpoatessolicitedestinataruluinregistratpropusoriceinformaiei
documentepecareleconsidernecesare,dupcaz,cuprivirela:
a)identitateadestinataruluinregistratpropus;
b)amplasareaicapacitateamaximdedepozitarealocurilorundeserecepioneazprodusele
accizabile;
d)capacitateadestinataruluinregistratpropusdeaasiguragaraniaconformprevederilorpct.108.
(8)naciuneadeverificare,autoritateavamalteritorialpoatesolicitasprijinulorganelorcuatribuiide
controlpentrufurnizareaunorelementedepreinvestigarenceeaceprivetendeplinireacondiiilorde
autorizareafiecruisolicitant.
(9)Atuncicndntermende30deziledeladepunereadocumentaiei,autoritateavamalteritorial,
Pagina 813

dupverificarearealitiidateloriinformaiilorprezentatededestinatarulnregistratpropus,constatc
acestanundeplinetecondiiilepentruafiautorizat,vacomunicanscris,destinataruluinregistrat
propusdeciziaderespingereacererii,cumotivaiacorespunztoare.
(10)Autoritateacompetentelibereazautorizaiadedestinatarnregistratnumaidacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistrat,
condamnatpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeCodulfiscal,deLegeanr.86/2006
privindCodulvamalalRomniei,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005
pentruprevenireaicombatereaevaziuniifiscale,cumodificrileulterioare,deLegeacontabilitii
nr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.31/1990,
b)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistrat,
administratoriiacestorpersoanejuridicesnufifostcondamnainmoddefinitivpentru
infraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,dare
oriluaredemitnRomniasaunoricaredintrestatelestrinencareaceastaaavut
reglementatedeCodulfiscal,deLegeanr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,de
Legeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,deLegeanr.82/1991,republicat,cumodificrilei
completrileulterioare,deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
c)persoanacareurmeazsidesfoareactivitateacadestinatarnregistratnunregistreaz
obligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratedeAgenia
NaionaldeAdministrareFiscal.
(11)Destinatarulnregistratpropusesteobligatcapedurataaciuniideverificaresasigurecondiiile
(12)Autoritateavamalteritorialareobligaiaca,ntermende30deziledeladepunereacereriiia
documentaieicomplete,stransmitComisieidosarulnsoitdeunreferatprivindoportunitateaemiterii
autorizaieidedestinatarnregistrat.
(13)Comisiavacomunicanscrissolicitantuluideciziadeautorizarecadestinatarnregistratsau,dup
caz,deciziaderespingereacererii.Deasemenea,Comisiavantiinaautoritateavamalteritorial
despremoduldesoluionareacererii.
(14)ncazulautorizriicadestinatarnregistrat,Comisiavaemiteautorizaiacarevaconineurmtoarele
elemente:coduldeaccize,elementeledeidentificarealedestinataruluinregistrat,tipulproduselor
accizabilecareurmeazafirecepionate,niveluliformagaraniei,precumidatadelacaredevine
valabil.
(15)Autorizaiadedestinatarnregistratestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincare
destinatarulnregistratfacedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeComisie
potrivitpct.108.
(16)nsituaiancareintervinmodificrifadedateleiniialemenionatenautorizaie,destinatarul
nregistratareobligaiadeadepuneocererelaautoritateafiscalcentral-direciadespecialitatecare
asigursecretariatulComisiei,pentrumodificareaautorizaiei,dupcumurmeaz:
a)pentrufiecarenoulocaiencareurmeazaserealizarecepiadeproduseaccizabile,cucel
puin15zilenaintederecepiaproduselor,nsoitdedovadadeineriisuboriceformlegala
spaiuluiidecertificatulconstatatorcaresdovedeascnscrierealaoficiulregistruluicomerului
capunctdelucru;
Pagina 814

b)dacsemodificdateledeidentificarealedestinataruluinregistrat,ntermende30deziledela
datanregistrriimodificrii,nsoitdeactuladiional/hotrreaasociailor,certificatuldenscriere
demeniunilaoficiulregistruluicomeruluii,dupcaz,cazierelejudiciarealeadministratorilori
certificatuldenregistrarelaoficiulregistruluicomerului.
(17)nsituaiancaremodificrilecareintervinsereferlatipulproduseloraccizabile,destinatarul
nregistratareobligaiadeasolicitaComisieimodificareaautorizaieicucelpuin60dezilenaintede
recepiaproduselor.
(18)Destinatarulnregistratnupoaterealizarecepiadeproduseaccizabilentr-onoulocaiedac
aceastlocaienuafostdeclaratlaautoritateavamalteritorial.
(19)Autoritateavamalteritorial,dupverificareainformaiilordindeclaraie,vatransmitentermende
5zilelucrtoareocopieaacesteialasecretariatulComisieinvedereaactualizriidatelordinautorizaie.
(20)Produseleaccizabileprimitenregimsuspensivdeaccizedectredestinatarulnregistratsunt
nsoitededocumentuladministrativelectronicpesuporthrtie,conformproceduriiprevzutelapct.91.
(21)Autorizaiadedestinatarnregistratpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)atuncicndtitularulacesteianurespectunadintrecerineleprevzutelaart.20629dinCodul
fiscal;
b)atuncicndtitularulacesteianregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,
denaturaceloradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,maivechide30dezile
fadetermenullegaldeplat;
c)ncazulunuidestinatarnregistrat,persoanfizic,atuncicndaceastaafostcondamnatprintr-o
hotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasauntr-unstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzde
ncredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,mrturiemincinoas,daresauluaredemitorio
infraciunedintrecelereglementatedeCodulfiscal,deLegeanr.86/2006,cumodificrilei
completrileulterioare,deLegeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,deLegeanr.82/1991,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.31/1990,republicat,cu
d)ncazulunuidestinatarnregistrat,persoanjuridic,atuncicndoricaredintreadministratorii
persoaneijuridiceafostcondamnatprintr-ohotrrejudectoreascdefinitiv,nRomniasauntrunstatstrin,pentruinfraciuneadeabuzdencredere,fals,uzdefals,nelciune,delapidare,
mrturiemincinoas,daresauluaredemitorioinfraciunedintrecelereglementatedeCodul
fiscal,deLegeanr.86/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005,cu
modificrileulterioare,deLegeanr.82/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,
deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
(22)Deciziaderevocaresecomunicdestinataruluinregistratiproduceefectedeladatalacareafost
aduslacunotinaacestuia.
(23)ncazuriexcepionalecndintereselelegitimealedestinataruluinregistratimpunaceasta,Comisia
poatedecalatermenuldeintrarenvigoareadecizieiderevocare,laodatulterioar.
(24)Destinatarulnregistratnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivit
legislaieinvigoare.
(25)Contestareadecizieidesuspendaresauderevocareaautorizaieidedestinatarnregistratnu
administrativ.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.40dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(26)ncazulncaredestinatarulnregistratdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaias
notificeacestfaptComisieicucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunarealaautorizaie
produceefecte.
Pagina 815

(27)ncazuldestinataruluinregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabilenregimsuspensiv
deaccize,autorizaiaarevalabilitatede12luniconsecutivedeladataemiteriiacesteiadectre
autoritateavamalteritorial.
(28)ncazulprevzutlaalin.(27),autorizaiaseemitepentrufiecareexpeditordinaltstatmembru
autorizatsexpediezeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizeipentrucantitatea-limit
nscrisnautorizaie.
(29)Cantitateanscrisnautorizaiesedeterminpebazaacorduluinformscrisncheiatntre
destinatarulnregistratpropusiexpeditorulproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,ocopiea
acorduluifiindanexatcereriideautorizare.
(30)Destinatariinregistraitrebuiesdeinunsistemcomputerizatdeevidenaproduseloraccizabiie
achiziionatenregimsuspensivdeaccize,aproduselorlivrateiastocurilordeastfeldeproduse.
(31)Autorizareacadestinatarnregistrataoperatoruluieconomiccaredeineautorizaiedeutilizator
finalserealizeaznbazacereriidepusenacestscoplaautoritateafiscalcentral-direciade
specialitatecareasigursecretariatulComisiei,nsoitdeurmtoareledocumente:
a)copiaautorizaieideutilizatorfinaldeinutedesolicitant,valabilladatadepuneriicererii;
b)copiacontractelorncheiatecuantrepozitariiautorizaidinstatelemembredeexpedierei
coduriledeaccizaleacestora;
c)declaraiapepropriarspundereprivindlocurileundeurmeazafiprimiteproduseleiscopul
pentrucaresuntachiziionate;
d)denumireaprodusului,ncadrareatarifar(codulNC)incadrareannomenclatorulcodurilorde
produseaccizabile;
e)certificatuldenregistrarelaoficiulregistruluicomerului.
(32)Autorizaiadedestinatarnregistratprevzutlaalin.(31)estevalabilatttimpctestevalabil
autorizaiadeutilizatorfinal.
(33)Modificareaautorizaiilordedestinatarnregistratcaurmareaschimbriisediuluisocial,denumirii,
formeideorganizare,completriisaueliminriiuneilocaiiundeseprimescproduseleestevalabildela
dataemiteriiautorizaieimodificate.
(34)Proceduradeautorizareadestinataruluinregistratnuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
(35)ncazulpierderiiautorizaieidedestinatarnregistrat,titularulautorizaieivaanunapierderean
duplicatalacesteia.
(alineatele(31)-(36)introduseprinart.Ilit.Bpct.16dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie
2010)
aprilie2010)
SECIUNEA a 9-a
Deplasarea i primirea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize
Art.20630-Deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize(articolintrodus
Pagina 816

aprilie2010)
Art.20631-Documentuladministrativelectronic(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20632-Divizareadeplasriiproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize(articolintrodus
aprilie2010)
Art.20633-Raportuldeprimireaproduseloraccizabile(articolintrodusprinart.Ipct.148din
Art.20634-Raportuldeexport(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20635-Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie(articol
dela1aprilie2010)
Art.20636-Procedurincazulncaresistemulinformatizatesteindisponibilladestinaie(articol
dela1aprilie2010)
Art.20637-ncheiereadeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize(articol
dela1aprilie2010)
Art.20638-Structuraiconinutulmesajelor(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20639-Procedurisimplificate(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20640-Deplasareaunuiprodusaccizabilnregimsuspensivdupceafostpusnliber
circulaienprocedurvamalsimplificat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20641-Nereguliiabateri (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Deplasarea produselor accizabile aflate n regim suspensiv de accize

Art. 20630.-(1)Antrepozitariiautorizaidectreautoritilecompetentealeunuistatmembrusunt
recunoscuicafiindautorizaiattpentrucirculaianaional,ctipentrucirculaiaintracomunitara
(2)ProduseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizepeteritoriulComunitii,inclusiv
dacproduselesuntdeplasateviaoartersauunteritoriuter:
a)delaunantrepozitfiscalla:
1.unaltantrepozitfiscal;
2.undestinatarnregistrat;
3.unlocdeundeproduseleaccizabileprsescteritoriulComunitii,nsensulart.20634alin.
(1);
4.undestinatarnsensulart.20656alin.(1),ncazulncareproduselesuntexpediatedinalt
statmembru;
b)delaloculdeimportctreoricaredintredestinaiileprevzutelalit.a),ncazulncareprodusele
ncauzsuntexpediatedeunexpeditornregistrat.nsensulprezentuluiarticol,loculdeimport
nseamnloculundeseaflproduselenmomentulncaresuntpusenlibercirculaie,n
Pagina 817

conformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92.ExpeditorulnregistratnRomnia
poatesidesfoareactivitateanaceastcalitatenumainbazaautorizaieivalabileemisede
autoritateacompetent.(litermodificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela
23iunie2010)
(3)Prinexcepiedelaprevederilealin.(2)lit.a)pct.1i2ilit.b)icuexcepiasituaieiprevzutela
art.20629alin.(4),produseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizectreunlocde
livraredirectsituatpeteritoriulRomniei,ncazulncareloculrespectivafostindicatdeantrepozitarul
autorizatdinRomniasaudedestinatarulnregistrat,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.
12dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)Antrepozitarulautorizatsaudestinatarulnregistratprevzuilaalin.(3)auobligaiadearespecta
cerineleprevzutelaart.20633alin.(1).(alineatmodificatprinart.Ipct.59dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(5)Prevederilealin.(2)i(3)seaplicideplasrilordeproduseaccizabilecuniveldeaccizezerocare
nuaufosteliberatepentruconsum.
(6)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizencepe,ncazurileprevzutelaalin.(2)
lit.a),nmomentulncareproduseleaccizabileprsescantrepozitulfiscaldeexpediiei,ncazurile
prevzutelaalin.(2)lit.b),nmomentulncareacesteprodusesuntpusenlibercirculaie,n
conformitatecuart.79dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92.
(7)Deplasareanregimsuspensivdeaccizeaproduseloraccizabilesencheie:
1.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.1,2i4ilit.b),nmomentulncaredestinatarula
recepionatproduseleaccizabile;
2.ncazurileprevzutelaalin.(2)lit.a)pct.3,nmomentulncareproduseleaccizabileauprsit
teritoriulComunitii.
Legiinr.571/2003
90.
90.1.(1)ExpeditorulnregistratpoatefuncionanumainbazaautorizaieiemisedeComisie.
(2)Persoanacareintenioneazsobinautorizaiedeexpeditornregistratdepunelaautoritateavamal
teritorialocerereconformmodeluluiprezentatnanexanr.55,nsoitdeurmtoareledocumente:
a)certificatulconstatatoreliberatdeoficiulregistruluicomerului,dincaresrezultecapitalul
social,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,precumiocopiedepecertificatulde
nmatricularesaucertificatuldenregistrarelaoficiulregistruluicomerului,dupcaz;
b)cazierelejudiciarealeadministratorilor,eliberatedeinstituiileabilitatedinRomnia;
c)declaraiepepropriarspunderecarescuprindoprezentareaoperaiunilorcuproduse
accizabileceurmeazasedesfura;
d)contractelencheiatedirectcubeneficiarulproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivde
accizecarepoatefiunantrepozitarautorizatnRomniasaunaltstatmembruoriundestinatar
nregistratdinaltstatmembru;
e)contractelencheiatedirectcubeneficiaruldintr-oartersaudintr-unteritoriuter,precumi
declaraiapepropriarspunderecuprivirelaloculdeundeproduseleaccizabileprsescteritoriul
Comunitii;
f)declaraieprivindformadeconstituireagaraniei;
g)certificatuldeatestarefiscal;
Pagina 818

h)cazierulfiscal;
i)declaraiepepropriarspunderecuprivirelalocurile/birourilevamaledeintrarepeteritoriul
Comunitii;
j)listaproduseloraccizabileicantitileestimateafiimportatelanivelulunuian,precumi
cantitateamaximestimataferentuneideplasri,codulNCalproduseloricoduldin
Nomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile.
(3)ntermende15ziledeladatadepuneriicereriiconformprevederiloralin.(2),autoritateavamal
teritorialvanaintadocumentaiaautoritiifiscalecentrale-direciadespecialitatecareasigur
secretariatulComisiei,nsoitdeunreferatalaceleiautoritivamaleteritorialeasupraoportunitii
emiteriiacesteiautorizaii.
(4)Comisiaelibereazautorizaiadeexpeditornregistratnumaidacsuntndepliniteurmtoarele
condiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutelaalin.(2);
b)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaexpeditornregistrat,
condamnatpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeCodulfiscal,deLegeanr.86/2006,cu
modificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,deLegea
c)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaexpeditornregistrat,
d)solicitantulnunregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidatdenaturacelor
administratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal.
(5)Pentruantrepozitariiautorizaicareintenioneazsachiziionezeproduseaccizabiledinoperaiuni
propriideimport,autorizareacaexpeditornregistratiatribuireacoduluideaccizesefacnbazaunei
cereridepuselaautoritateafiscalcentral,conformmodeluluiprevzutnanexanr.55,nsoitde
declaraiapepropriarspunderecuprivirelalocurile/birourilevamaledeintrarepeteritoriulComunitii
idelistaproduseloraccizabilencaresfiemenionatecantitileestimateafiimportatelanivelulunui
an,cantitateamaximestimataferentuneideplasri,codulNCalproduseloricoduldin
Nomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.41dinH.G.nr.
(6)AutorizaiadeexpeditornregistratseelibereazdeComisientermende60deziledeladata
depuneriidocumentaieicompletencazulprevzutlaalin.(2)intermende30deziledeladata
depuneriidocumentaieincazulprevzutlaalin.(5).
(7)Autorizaiadeexpeditornregistratestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincare
expeditorulnregistratfacedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeComisie
potrivitpct.108.
(8)Prinexcepiedelaprevederilealin.(7),antrepozitariiautorizaitrebuiesfacdovadaconstituirii
garanieiipentrucalitateadeexpeditornregistrat,ncuantumulinformaaprobatedeComisiepotrivit
Pagina 819

pct.108,iarvalabilitateaautorizaieideexpeditorncepedelaemiteriiacesteia.
(81)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideexpeditornregistratauobligaiadeatransmite
autoritiivamaleteritoriale,lunar,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleipentrucareseface
raportarea,osituaieprivindlivrriledeproduseaccizabile,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.551.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.7dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(9)nsituaiancareintervinmodificrifadedateleiniialenbazacroraafostemisautorizaia,
expeditorulnregistratsauantrepozitarulautorizatncalitatedeexpeditornregistratareobligaiadeale
notificalaautoritateafiscalcentral-direciadespecialitatecareasigursecretariatulComisiei,n
vedereamodificriiautorizaiei,dacestecazul,dupcumurmeaz:
a)pentruunnoulocdeimport,cucelpuin15zilenaintedepunereanlibercirculaiea
produselor;
b)dacsemodificdateledeidentificarealeexpeditoruluinregistrat,ntermende30deziledela
certificatuldenregistrarelaoficiulregistruluicomerului;
c)pentruunnoubeneficiar,cucelpuin15zilenaintedepunereanlibercirculaieaproduselor.
(10)nsituaiancaremodificrilecareintervinsereferlatipulproduseloraccizabile,expeditorul
nregistratsauantrepozitarulautorizatcedeineicalitateadeexpeditornregistratareobligaiadea
solicitaComisieimodificareaautorizaieicucelpuin30dezilenaintedepunereanlibercirculaiea
produselor.
(11)Modificareaautorizaiilordeexpeditornregistratcaurmareaschimbriisediuluisocial,denumirii,
formeideorganizaresaualocurilordeimportnuintrsubincidenaalin.(7)iestevalabildeladata
emiteriiautorizaieimodificate.
(12)Autorizaiadeexpeditornregistratpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)atuncicndtitularulacesteianurespectunadintrecerineleprevzutelaalin.(9);
c)ncazulunuiexpeditornregistrat,persoanfizic,atuncicndaceastaafostcondamnatprintr-o
modificrileicompletrileulterioare,;
d)ncazulunuiexpeditornregistrat,persoanjuridic,atuncicndoricaredintreadministratorii
deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare;
(13)Deciziaderevocaresecomunicexpeditoruluinregistratiproduceefectedeladatalacareafost
(14)Expeditorulnregistratnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivit
legislaieinvigoare.
Pagina 820

(15)Contestareadecizieidesuspendaresauderevocareaautorizaieideexpeditornregistratnu
ianuarie2012)
(16)ncazulncareexpeditorulnregistratdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaias
produceefecte.
(17)Proceduradeautorizareaexpeditoruluinregistratnuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
(18)ncazulpierderiiautorizaieideexpeditornregistrat,titularulautorizaieivaanunapierderean
duplicatalacesteia.
90.2.
(1)nnelesulprezentelornormemetodologice,locul de livrare directreprezintloculundepotfi
primiteproduseaccizabile,cuexcepiatutunuluiprelucrat,nregimsuspensivdeaccizedelaun
antrepozitfiscalsaudelaunexpeditornregistratcucondiiacaacestlocsfieindicatdedestinatar,
respectivantrepozitarulautorizatsaudedestinatarulnregistratprevzutlapct.89.(alineatmodificatprin
art.Ilit.Epct.20dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(2)Seconsiderlivraredirectdeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizedacsuntndeplinite
urmtoarelecerine:
a)loculdelivraredirectsfienotificatlaautoritateavamalteritorialdectreantrepozitarul
autorizatsaudestinatarulnregistratnaintedeexpediereaproduseloraccizabiledinstatulmembru
deexpediere;
b)antrepozitarulautorizatsaudestinatarulnregistratacceptcantitateadeproduseaccizabile
nscrisndocumentuladministrativelectroniccafiindcantitateasositladestinaie.Aceast
cantitatevafiimediatnregistratdectreacetianevidenelelorprivindstocuriledeastfelde
produsecaintrarei,nacelaitimp,caeliberarepentruconsum;
c)ncazulproduselorenergetice,autoritateavamalteritorial,deregul,vafiinformatcu12ore
naintedesosireaproduselorlaloculdedestinaiedectreantrepozitarulautorizatsaudestinatarul
nregistrat;
d)produseleaccizabiletrebuiepstratelaloculdelivraredirectcelpuin24deorepentruo
posibilinspeciedinparteaautoritiivamaleteritoriale.
(3)UnantrepozitarautorizatsauunexpeditornregistratnRomniapoateexpediaproduseaccizabilen
regimsuspensivdeaccizectreunlocdelivraredirectdintr-unaltstatmembrudacaceastoperaiune
estepermisnacelstatmembru.
(4)Peduratadeplasriinregimsuspensivdeaccize,ambalajulncareestedeplasatprodusulaccizabil
trebuiesaiblaexteriormarcajecareidentifictipulicantitateadeprodusaflatninterior.
90.3.(1)ncazulproduselordinbiomasrealizatenantrepozitefiscaledeproducieproduseenergetice
idestinateamesteculuicuproduseenergetice,alcrorcoddeprodusnuseregsetenNomenclatorul
codurilordeproduseaccizabile,deplasareaproduselorncauzctrealteantrepozitefiscaleale
antrepozitaruluiautorizatpentruproduciedeproduseenergeticeorialeunuialtantrepozitarautorizatdin
Romniaserealizeaznregimsuspensivdeaccizeivafinsoitdeundocumentcomercialcareva
conineaceleaiinformaiiprecumceledindocumentuladministrativelectronicpesuporthrtieprevzut
nanexanr.40.1,maipuincoduldereferinadministrativunic.Documentulcomercialvaficertificat
attdeautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitateaantrepozitulfiscalexpeditor,
ctideautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitateaantrepozitulfiscalprimitor.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
Pagina 821

(2)ncazulproduselordinbiomasdestinateamesteculuicuproduseenergeticentr-unantrepozitfiscal
alantrepozitaruluiautorizatpentruproduciedeproduseenergetice,alcrorcoddeprodusnuse
regsetenNomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,achiziionatedeantrepozitulfiscalprin
operaiunipropriideimport,deplasareaproduselordelaloculdeimportpnlaantrepozitulfiscalse
realizeaznregimsuspensivdeaccizeivafinsoitdedocumentuladministrativunic.(alineat
modificatprinart.Ilit.Cpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoaredela
1ianuarie2013)
(3)ncazulproduselordinbiomasdestinateamesteculuicuproduseenergeticentr-unantrepozitfiscal
alantrepozitaruluiautorizatpentruproduciedeproduseenergetice,alcrorcoddeprodusnuse
regsetenNomenclatorulcodurilordeproduseaccizabile,provenitedinachiziiiintracomunitare,
regimulaplicabilpentrudeplasareaproduselorncauzestenrelaiedirectculegislaiastatului
membrudeexpediere.(alineatmodificatprinart.Ilit.Cpct.4dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8
(4)Prevederilealin.(1)-(3)seaplicincazulantrepozitelorfiscaleautorizatepentrudepozitarea
produselorenergetice.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22
ianuarie2013)
Documentul administrativ electronic

Art. 20631.-(1)Deplasareaintracomunitardeproduseaccizabileesteconsideratcaavndlocnregim
suspensivdeaccizedoardacesteacoperitdeundocumentadministrativelectronicprocesat,n
conformitatecualin.(2)i(3).
(2)nsensulalin.(1),expeditoruldinRomnianainteazunproiectdedocumentadministrativ
electroniclaautoritilecompetente,prinintermediulsistemuluiinformatizatprevzutlaart.1din
Decizianr.1.152/2003/CEaParlamentuluiEuropeaniaConsiliuluidin16iunie2003privind
informatizareacirculaieiiacontroluluiproduselorsupuseaccizelor,denumitncontinuaresistemul
informatizat.
(3)Autoritilecompetenteprevzutelaalin.(2)efectueazoverificareelectronicadatelordinproiectul
dedocumentadministrativelectronic,iarncazulncare:
a)datelenusuntcorecte,expeditorulesteinformatfrntrziere;
b)datelesuntcorecte,autoritateacompetentatribuiedocumentuluiuncoddereferin
administrativunicilcomunicexpeditorului.
(4)ncazurileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.(2)lit.b)ilaart.
20630alin.(3),autoritateacompetenttransmitefrntrzieredocumentuladministrativelectronic
autoritiicompetentedinstatulmembrudedestinaie,carelarnduleiltransmitedestinatarului,n
cazulncareacestaesteunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat.Dacproduseleaccizabile
suntdestinateunuiantrepozitarautorizatdinRomnia,autoritateacompetentnainteazdocumentul
administrativelectronicdirectacestuidestinatar.
(5)ncazulprevzutlaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3autoritateacompetentdinRomnianainteaz
documentuladministrativelectronicautoritiicompetentedinstatulmembruncaredeclaraiadeexport
estedepusnconformitatecuart.161alin.(5)dinRegulamentul(CEE)nr.2.913/92,denumitn
continuarestatul membru de export,dacstatulmembrudeexportestealtuldectRomnia.
(6)AtuncicndexpeditorulestedinRomnia,acestafurnizeazpersoaneicarensoeteprodusele
accizabileunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronic.
(7)Atuncicndproduseleaccizabilesuntdeplasatenregimsuspensivdeaccizedelaunexpeditordinalt
statmembrulaundestinatardinRomnia,deplasareaproduselorestensoitdeunexemplartiprital
Pagina 822

documentuluiadministrativelectronicsaudeoricealtdocumentcomercialcaremenioneazcodulde
referinadministrativunic,identificabilnmodclar.
(8)Documenteleprevzutelaalin.(6)i(7)trebuiespoatfiprezentateautoritilorcompetenteoricnd
suntsolicitate,pentreagaduratadeplasriinregimsuspensivdeaccize.
(9)Expeditorulpoateanuladocumentuladministrativelectronic,atttimpctdeplasareanuanceput
potrivitprevederilorart.20630alin.(6).
(10)ncursuldeplasriinregimsuspensivdeaccize,expeditorulpoatemodificadestinaia,prin
intermediulsistemuluiinformatizat,ipoateindicaonoudestinaie,caretrebuiesfieunadintre
destinaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.1,2ori3saulaart.20630alin.(3),dupcaz,n
condiiileprevzuteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineat
septembrie2011)
(11)ncazuldeplasriiintracomunitareaproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize,pecale
maritimsaupecinavigabileinterioare,ctreundestinatarcarenuestecunoscutcusigurann
momentulncareexpeditorulnainteazproiectuldedocumentadministrativelectronicprevzutlaalin.
(2),autoritateacompetentpoateautorizacaexpeditorulsnuincludndocumentulncauzdatele
privinddestinatarul,ncondiiileprevzutennormelemetodologice.
(12)Imediatcedateleprivinddestinatarulsuntcunoscuteiceltrziulamomentulncheieriideplasrii,
expeditorultransmitedatelesaleautoritilorcompetente,utilizndproceduraprevzutlaalin.(10).
Legiinr.571/2003
91.(1)DeplasareaproduseloraccizabiledinRomniactreundestinatardinaltstatmembrusauctre
unlocdeundeproduseleprsescteritoriulComunitii,poatefirealizatnregimsuspensivdeaccize
deunantrepozitfiscaldoardacesteacoperitdedocumentuladministrativelectronic.
(2)DeplasareaproduseloraccizabiledinRomniactreundestinatardinaltstatmembrupoatefi
realizatnregimsuspensivdeaccizedeunexpeditornregistratnRomniadoardacesteacoperitde
documentuladministrativelectronic.
(3)nsensulalin.(1)i(2),antrepozitulfiscalexpeditorsauexpeditorulnregistrat,nbazaaccesului
autorizatdeautoritateavamalteritoriallasistemulinformatizat,nainteazprinintermediulacestui
sisteminformatizatproiectuldocumentuluiadministrativelectronicaferentdeplasriiceurmeazaavea
loc.
(4)Proiectuldocumentuluiadministrativelectronictrebuienaintatcucelmult7zilenaintededata
nscrispeacestdocumentcadatdeexpediereaproduseloraccizabilencauz.
(5)Dateledinproiectuldocumentuluiadministrativelectronicsuntsupuseuneiverificrielectronice,iar
dacacesteasuntvalidate,sistemulinformatizatatribuiecoduldereferinadministrativunic,carepentru
expeditorreprezintconfirmareaasupranceperiioperaiuniiconstndndeplasareaproduseloraccizabile
nregimsuspensivdeaccize.
(6)Dupatribuireacoduluidereferinadministrativunic,prinsistemulinformatizatdocumentul
administrativelectronicsetransmitefrntrzierensistemulinformatizatdinstatulmembrude
destinaie.
(7)AtuncicndarelocodeplasaredeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizedinRomniactre
unlocdinaltstatmembrudeundeproduseleprsescteritoriulComunitii,dupatribuireacoduluide
referinadministrativunic,prinsistemulinformatizatdocumentuladministrativelectronicsetransmite
frntrzierensistemulinformatizatdinstatulmembrudeexport.
(8)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,atuncicndexpeditorulestedin
Romnia,trebuiesfiensoitdeunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronic,alcrui
modelesteprevzutnanexanr.40.1.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.42dinH.G.nr.50/2012,n
Pagina 823

(9)ncazuldeplasriiintracomunitareaproduselorenergeticenregimsuspensivdeaccize,pecale
maritimsaupecinavigabileinterioare,antrepozitarulautorizatexpeditordinRomniapoatesnu
includndocumentuladministrativelectronicdateleaferentedestinataruluidacacesteanusunt
cunoscutecucertitudinelamomentulnaintriiproiectuluidocumentuluirespectiv,darnumaicucondiia
caacestfaptsfifostnotificatlaautoritateavamalteritorialiacceptatdeaceastautoritate.
(10)nsituaiaprevzutlaalin.(9)antrepozitulfiscalexpeditorareobligaiacaimediatcecunoate
dateleaferentedestinatarului,darnumaitrziudemomentulncheieriideplasrii,sintroducdatele
respectivensistemulinformatizat.
(11)ncazuldeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizedintr-unaltstatmembructre
undestinatardinRomniaautorizatsprimeascproduselenregimsuspensivdeaccize,poatefi
acceptatcadocumentdensoirefieunexemplaraldocumentuluiadministrativelectronictiprit,fie
oricealtdocumentcomercialncaresemenioneazcoduldereferinadministrativunic,identificabiln
modclar,acceptatdeautoritateacompetentaaceluistatmembrudeexpediie.
aprilie2010)
Divizarea deplasrii produselor energetice n regim suspensiv de accize
Art. 20632.-Autoritateacompetentpoatepermiteexpeditorului,ncondiiilestabiliteprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,caexpeditorulsdivizezeodeplasare
intracomunitardeproduseenergeticenregimsuspensivdeaccizendousaumaimultedeplasri,cu
condiiaca:
1.snusemodificecantitateatotaldeproduseaccizabile;
2.divizareassedesfoarepeteritoriulunuistatmembrucarepermiteoastfeldeprocedur;
3.autoritateacompetentdinstatulmembruundeseefectueazdivizareasfieinformatcuprivire
laloculundeseefectueazdivizarea.
92.(1)AutoritateavamalteritorialpoatepermiteexpeditoruluidinRomnia,respectivantrepozit
fiscalsauexpeditornregistrat,sdivizezeodeplasaredeproduseenergeticenregimsuspensivdeaccize
ntr-unaltstatmembru,atuncicndacelstatmembrupermiteoastfeldeprocedur.
(2)Pentrurealizareaoperaiuniimenionatelaalin.(1)expeditorultrebuiesrespectecondiiilestabilite
prinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(3)Deplasareadeproduseenergeticenregimsuspensivdeaccizedintr-unstatmembruestepermisafi
divizatpeteritoriulRomniei,numaidacacelstatmembrupermiteoastfeldeprocedur,iar
destinatariidinRomnia,respectivantrepozitarulautorizatsaudestinatarulnregistratrespectcondiiile
stabiliteprinordinulpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalprevzutlaalin.(2).
aprilie2010)
Primirea produselor accizabile n regim suspensiv de accize (denumiremarginalmodificat

septembrie2011)
Pagina 824

Art. 20633.
(1)LaprimireadeproduseaccizabilenRomnia,noricaredintredestinaiileprevzutelaart.20630
alin.(2)lit.a)pct.1,2sau4orilaart.20630alin.(3),destinatarultrebuiesrespecteurmtoarelecerine:
a)sconfirmecproduseleaccizabileauajunsladestinaie;
b)spstrezeproduseleprimitenvedereaverificriiicertificriidatelordindocumentul
administrativelectronicdectreautoritateacompetent;
c)snaintezefrntrziereinumaitrziude5zilelucrtoaredelancheiereadeplasrii,cu
excepiacazurilorjustificatecorespunztorautoritilorcompetentepotrivitprecizrilordinnormele
metodologice,unraportprivindprimireaacestora,denumitncontinuareraport de primire,
utilizndsistemulinformatizat.
dela5septembrie2011)
(2)Modalitiledeconfirmareafaptuluicproduseleaccizabileauajunsladestinaieidetrimiterea
raportuluideprimireaproduseloraccizabiledectredestinatariimenionailaart.20656alin.(1),precum
itermenuldepstrareaproduseloraccizabileprimitesuntprevzuteprinordinalpreedinteluiAgeniei
NaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.61dinO.G.nr.30/2011-publicat
(3)AutoritateacompetentadestinataruluidinRomniaefectueazoverificareelectronicadatelordin
raportuldeprimire,dupcare:
1.ncazulncaredatelenusuntcorecte,destinatarulesteinformatfrntrzieredespreacestfapt;
2.ncazulncaredatelesuntcorecte,autoritateacompetentadestinataruluiconfirmnregistrarea
raportuluideprimireiltransmiteautoritiicompetentedinstatulmembrudeexpediie.
(4)AtuncicndexpeditorulestedinRomnia,raportuldeprimiresenainteazacestuiadectre
autoritateacompetentdinRomnia.
(5)ncazulncareloculdeexpediieiceldedestinaieseaflnRomnia,primireaproduselor
accizabilenregimsuspensivdeaccizeseconfirmexpeditoruluipotrivitproceduriistabiliteprinordinal
93.Destinataruluiiseadmitesntrzienaintareaprinsistemulinformatizataraportuluideprimire
pestetermenul-limitprevzutdelegenumaincazuritemeinicjustificateprevzutenordinul
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalcuprivirelamodalitiledetrimiterea
raportuluideprimire.(pct.93altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20633dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),n
Raportul de export
Art. 20634.-(1)nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3i,dupcaz,laart.20630alin.(2)
lit.b),autoritilecompetentedinstatulmembrudeexportntocmescunraportdeexport,pebazavizei
birouluivamaldeieire,prevzutlaart.793alin.(2)dinRegulamentul(CEE)nr.2.454/93alComisiei,
saudebiroulundeserealizeazformalitileprevzutelaart.2064alin.(5),princareseatestfaptulc
produseleaccizabileauprsitteritoriulComunitii.
(2)Autoritilecompetentedinstatulmembrudeexportverificpecaleelectronicdatelecerezultdin
Pagina 825

vizaprevzutlaalin.(1).Odatceacestedateaufostverificateiatuncicndstatulmembrude
expediieestediferitdestatulmembrudeexport,autoritilecompetentedinstatulmembrudeexport
transmitraportuldeexportautoritilorcompetentedinstatulmembrudeexpediie.
(3)Autoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediienainteazraportuldeexportexpeditorului.
931.(1)ProduseleaccizabilepotfideplasatenregimsuspensivdeaccizepeteritoriulComunitii,
inclusivdacproduselesuntdeplasateviaoartersauunteritoriuter,delaunantrepozitfiscallaun
locdeundeproduseleaccizabileprsescteritoriulComunitii.
(2)Deplasareaproduseloraccizabilepoatefirealizatnregimsuspensivdeaccizedoardaceste
acoperitdedocumentuladministrativelectronic.
(3)Dovadaprincaresencheiedeplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizeeste
raportuldeexportntocmitdeautoritateavamalteritorialdinRomniasau,dupcaz,deautoritatea
competentdinstatulmembrudeexport,raportntocmitpebazavizeibirouluivamaldeieireoria
birouluiundeserealizeazformalitiledeieireaproduselor,princareseatestfaptulcprodusele
accizabileauprsitteritoriulComunitii.
Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la expediie

Art. 20635.-(1)Prinexcepiedelaprevederileart.20631alin.(1),ncazulncaresistemulinformatizat
esteindisponibilnRomnia,expeditoruldinRomniapoatencepeodeplasaredeproduseaccizabilen
regimsuspensivdeaccize,nurmtoarelecondiii:
a)produselesfiensoitedeundocumentpesuporthrtiecareconineaceleaidatecaproiectulde
documentadministrativelectronicprevzutlaart.20631alin.(2);
b)sinformezeautoritilecompetentenaintedencepereadeplasrii,prinprocedurastabilitprin
ordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(litermodificatprinart.Ipct.
(2)ncazulncaresistemulinformatizatredevinedisponibil,expeditorulprezintunproiectdedocument
administrativelectronic,nconformitatecuart.20631alin.(2).
(3)Dendatcedatelecuprinsendocumentuladministrativelectronicsuntvalidate,nconformitatecu
art.20631alin.(3),acestdocumentnlocuietedocumentulpesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a).
Prevederileart.20631alin.(4)i(5),precumicelealeart.20633i20634seaplicmutatis mutandis.
(4)Pnlamomentulvalidriidatelordindocumentuladministrativelectronic,deplasareaeste
consideratcaavndlocnregimsuspensivdeaccize,pebazadocumentuluipesuporthrtieprevzutla
alin.(1)lit.a).
(5)Ocopieadocumentuluipesuporthrtieprevzutlaalin.(1)lit.a)sepstreazdeexpeditorn
evidenelesale.
(6)ncazulncaresistemulinformatizatesteindisponibillaexpediie,expeditorulcomunicinformaiile
prevzutelaart.20631alin.(10)saulaart.20632prinintermediulunormijloacealternativede
comunicare.nacestscop,expeditorulncauzinformeazautoritilecompetentenainteamodificrii
destinaieisauadivizriideplasrii.Prevederilealin.(2)-(5)seaplicmutatis mutandis.
94.(1)nsituaiancaresistemulinformatizatesteindisponibilnRomnia,expeditorulpoatencepe
Pagina 826

deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizenumaidupntiinareaautoritiivamale
centrale(responsabilpentrusistemulinformatizaticorespondenacuautoritilecompetentedinstatele
membre)printransmitereacopieidocumentuluicarevansoideplasareaproduselor,pecareafostnscris
numruldereferineliberatdeautoritateavamalteritorial,nvedereaatribuiriicoduluidereferin
administrativuniccarereprezintacordulpentruncepereaefectivadeplasriiproduselor.
(2)Modeluldocumentuluipesuporthrtieesteprevzutnanexanr.40.2.(alineatmodificatprinart.I
aprilie2010)
Proceduri n cazul n care sistemul informatizat este indisponibil la destinaie

Art. 20636.
(1)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.(2)
lit.b)ilaart.20630alin.(3),raportuldeprimireprevzutlaart.206 33alin.(1)lit.c)nupoatefi
prezentatlancheiereadeplasriiproduseloraccizabilentermenulprevzutlarespectivularticol,
deoarecefiesistemulinformatizatnuestedisponibilnRomnia,fiensituaiaprevzutlaart.20635
alin.(1)nuaufostncndepliniteprocedurileprevzutelaart.20635alin.(2)i(3),destinatarulprezint
autoritiicompetentedinRomnia,cuexcepiacazurilorpedeplinjustificate,undocumentpesuport
hrtiecareconineaceleaidatecaraportuldeprimireicareatestncheiereadeplasrii,potrivit
prevederilordinnormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(2)Cuexcepiacazuluincaredestinatarulpoateprezenta,nscurttimp,prinintermediulsistemului
informatizat,raportuldeprimireprevzutlaart.20633alin.(1)lit.c)sauncazuripedeplinjustificate,
autoritateacompetentdinRomniatrimiteocopieadocumentuluipesuporthrtieprevzutlaalin.(1)
autoritiicompetentedinstatulmembrudeexpediie,careotransmiteexpeditoruluisauoinela
dispoziiaacestuia.(alineatmodificatprinart.Ipct.62dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
(3)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilsaudendatceprocedurileprevzutelaart.
20635alin.(2)i(3)suntndeplinite,destinatarulprezintunraportdeprimire,nconformitatecuart.
20633alin.(1)lit.c).Prevederileart.20633alin.(3)i(4)seaplicmutatis mutandis.(alineatmodificat
prinart.Ipct.62dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie
2011)
(4)ncazulncare,nsituaiileprevzutelaart.20630alin.(2)lit.a)pct.3,raportuldeexportprevzutla
art.20634alin.(1)nupoatefintocmitlancheiereadeplasriiproduseloraccizabiledeoarecefiesistemul
informatizatnuestedisponibilnstatulmembrudeexport,fiensituaiaprevzutlaart.20635alin.(1)
nuaufostncndepliniteprocedurileprevzutelaart.20635alin.(2)i(3),autoritilecompetentedin
statulmembrudeexporttrimitautoritilorcompetentedinRomniaundocumentpesuporthrtiecare
conineaceleaidatecairaportuldeexporticareatestncheiereadeplasrii,cuexcepiacazuluin
careraportuldeexportprevzutlaart.20634alin.(1)poatefintocmitnscurttimp,prinintermediul
sistemuluiinformatizatsauncazuripedeplinjustificate,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(5)ncazulprevzutlaalin.(4),autoritilecompetentedinRomniatransmitsaupunladispoziia
expeditoruluiocopieadocumentuluipesuporthrtie.
(6)Dendatcesistemulinformatizatredevinedisponibilnstatulmembrudeexportsaudendatce
procedurileprevzutelaart.20635alin.(2)i(3)suntndeplinite,autoritilecompetentedinstatul
Pagina 827

membrudeexporttrimitunraportdeexport,nconformitatecuart.20634alin.(1).Prevederileart.20634
alin.(2)i(3)seaplicmutatis mutandis.
95.Modeluldocumentuluipesuporthrtiealraportuluideprimireialraportuluideexporteste
prevzutnanexanr.41i,respectivnanexanr.42.(pct.95altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.20636dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.1620/2009
(publicatla31decembrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
ncheierea deplasrii produselor accizabile n regim suspensiv de accize

Art. 20637.
(1)Fraaduceatingereprevederilorart.20636,raportuldeprimireprevzutlaart.20633alin.(1)lit.c)
sauraportuldeexportprevzutlaart.20634alin.(1)constituiedovadafaptuluicdeplasareaproduselor
accizabiles-ancheiat,nconformitatecuart.20630alin.(7).(alineatmodificatprinart.Ipct.63din
O.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(2)Prinderogaredelaalin.(1),nabsenaunuiraportdeprimiresauaunuiraportdeexportdinalte
motivedectceleprevzutelaart.20636,sepoatedeasemeneafurniza,ncazurileprevzutelaart.20630
alin.(2)lit.a)pct.1,2i4,laart.20630alin.(2)lit.b)ilaart.20630alin.(3),dovadancheierii
deplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,printr-oadnotarefcutdeautoritile
competentedinstatulmembrudedestinaie,pebazaunordovezicorespunztoare,caresindicec
produseleaccizabileexpediateauajunsladestinaiadeclaratsau,ncazulprevzutlaart.20630alin.(2)
lit.a)pct.3,printr-oadnotarefcutdeautoritilecompetentedinstatulmembrupeteritoriulcruiaeste
situatbiroulvamaldeieire,caresatestefaptulcproduseleaccizabileauprsitteritoriulComunitii.
(3)nsensulalin.(2),undocumentnaintatdedestinataricareconineaceleaidatecaraportulde
primiresaudeexportconstituieodovadcorespunztoare.
(4)nmomentulncareautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediieauadmisdovezile
corespunztoare,acesteanchiddeplasareansistemulinformatizat.
96.(1)Deplasareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizeseconsiderncheiatpentru
expeditornbazaraportuluideprimirenaintatdedestinatarsau,dupcaz,nbazaraportuluideexport
naintatdeautoritateacompetentaloculuideexport,prinintermediulsistemuluiinformatizat.
(2)AtuncicnddestinataruldinRomniaconstatcnuestenmsursntocmeascraportulde
primirentermenulprevzutdelege,imediatlaprimireaproduselorsolicitprezenaunuireprezentantal
autoritiivamaleteritorialenvedereaverificriiiconfirmriidatelorprezentatededestinatarpebaza
documentuluicareansoitdeplasareaproduselornregimsuspensivdeaccizeiadovezilor
justificative.
(3)nurmameniunilorreprezentantuluiautoritiivamaleteritoriale,destinatarulvanaintadocumentul
autoritiivamalecentralenvedereacomunicriidectreaceastaautoritiicompetenteastatului
membrudeexpediiearegimuluiaferentdeplasriiproduselor.
(4)Modeluldocumentuluiesteprevzutnanexanr.41.
(5)ncazuldeplasriiproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizedinRomniactreundestinatar
dinaltstatmembrusaulaexportprintr-unbirouvamaldeieiredinaltstatmembru,nabsenaraportului
deprimiresauaunuiraportdeexport,dupcaz,deplasareapoateficonsideratncheiatpotrivit
adnotrilorautoritiicompetentedinstatulmembrudedestinaiesaudeexport.
Pagina 828

aprilie2010)
Structura i coninutul mesajelor

Art. 20638.-(1)Structuraiconinutulmesajelorcaretrebuieschimbatepotrivitart.20631-20634de
ctrepersoaneleiautoritilecompetenteimplicatencazuluneideplasriintracomunitaredeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccize,normeleiprocedurileprivindschimbulacestormesaje,precum
istructuradocumentelorpesuporthrtieprevzutelaart.20635i20636suntstabilitedectreComisia
European.
(2)SituaiilencaresistemulinformatizatesteconsideratindisponibilnRomnia,precuminormelei
procedurilecaretrebuieurmatenacestesituaiisuntstabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
97.(1)Structuraiconinutulmesajelorcorespunztoaredocumentuluiadministrativelectronic,
raportuluideprimireiraportuluideexportaferentedeplasrilordeproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccize,atuncicndinformaiilesetransmitprinsistemulinformatizat,suntstabilitelanivel
naionalprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalnconformitatecu
prevederileRegulamentuluiCEnr.684/2009.
(2)SituaiilencaresistemulinformatizatesteindisponibilnRomnialamomentulexpediieisaula
momentulderecepieaproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccize,precumi
procedurilecaretrebuieurmatesuntstabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscalprevzutlaalin.(1).
aprilie2010)
Proceduri simplificate
Art. 20639.-(1)Monitorizareadeplasrilorproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,carese
desfoarintegralpeteritoriulRomniei,serealizeazpotrivitproceduriloraprobateprinordinal
preedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal,stabilitepebazaprevederilorart.20631-20637.
(2)PrinacordincondiiilestabilitedeRomniacualtestatemembreinteresatepotfistabiliteproceduri
simplificatepentrudeplasrilefrecventeiregulatedeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize
careaulocntreteritoriileacestora.
(3)Prevederilealin.(2)includdeplasrileprinconductefixe.
Deplasarea unui produs accizabil n regim suspensiv dup ce a fost pus n liber circulaie n
procedur vamal simplificat
Art. 20640.-(1)Deplasareaproduseloraccizabilepusenlibercirculaiedectreunimportatorcare
deineautorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateacompetentdinalt
statmembru,iarproduselesunteliberatepentruconsumnRomnia,sepoateefectuanregimsuspensiv
deaccize,dacsuntndepliniteurmtoarelecondiii:
Pagina 829

a)importatorulesteautorizatdeautoritateacompetentdinstatulsupentruefectuareadeoperaiuni
cuproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize;
b)importatoruldeinecoddeaccizenstatulmembrudeautorizare;
c)deplasareaarelocntre:
1.unbirouvamaldeintraredinRomniaiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia;
2.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatnaltstatmembruparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepe
lafrontier;
3.unbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitarsituatntr-unstatmembruneparticipantla
aplicareaproceduriivamalesimplificateiunantrepozitfiscalsauundestinatarnregistratdin
Romnia,micareaproduseloraccizabilefiindacoperitdeoprocedurdetranzitcarencepe
lafrontier;
d)produseleaccizabilesuntnsoitedeunexemplartipritaldocumentuluiadministrativelectronic
prevzutlaart.20631alin.(1).
(2)Prevederilealin.(1)seaplicincazulimportatoruluinregistratnRomniacaredeineautorizaie
unicpentruprocedurivamalesimplificate,eliberatdeautoritateavamaldinRomnia,iarprodusele
sunteliberatepentruconsumnaltstatmembruparticipantlaaplicareaproceduriivamalesimplificate.
Nereguli i abateri
Art. 20641.-(1)Atuncicnds-aprodusoneregulncursuluneideplasrideproduseaccizabilenregim
suspensivdeaccizecareaduslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.2067alin.(1)
lit.a),seconsiderceliberareapentruconsumarelocnstatulmembruncares-aprodusneregula.
(2)ncazulncare,peparcursuluneideplasriaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,a
fostdepistatoneregulcareaduslaeliberareapentruconsumaacestoranconformitatecuart.2067
alin.(1)lit.a)inuesteposibilssedetermineundes-aprodusneregula,seconsidercaceastas-a
produsnstatulmembruilamomentulncareaceastaafostdepistat.
(3)nsituaiileprevzutelaalin.(1)i(2),autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleau
fosteliberatepentruconsumsauncareseconsidercaufosteliberatepentruconsum,trebuies
informezeautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediie.
(4)Cndproduseleaccizabilecaresedeplaseaznregimsuspensivdeaccizenuauajunsladestinaiei
peparcursuldeplasriinuafostconstatatnicioneregulcaresfieconsiderateliberarepentruconsum
potrivitart.2067alin.(1)lit.a),seconsidercneregulas-aprodusnstatulmembrudeexpediiein
momentulexpedieriiproduseloraccizabile.Faceexcepiedelaprevederilealin.(4)cazulncaren
termende4lunidelancepereadeplasriinconformitatecuart.20630alin.(6),expeditorulfurnizeaz
dovadancheieriideplasriisaualoculuincareafostcomisneregula,ntr-unmodconsiderat
satisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediienconformitatecuart.20630alin.
(7).Dacpersoanacareaconstituitgaraniapotrivitprevederilorart.20654nuaavutsaunuapututs
aibcunotindefaptulcproduselenuauajunsladestinaie,acesteiaiseacorduntermendeolunde
lacomunicareaacesteiinformaiidectreautoritilecompetentedinstatulmembrudeexpediiepentru
a-ipermitesaducdovadancheieriideplasrii,nconformitatecuart.20630alin.(7),saualocului
comiteriineregulii.
(5)ncazurileprevzutelaalin.(2)i(4),dacstatulmembruncares-acomisefectivneregulaeste
identificatntermende3anideladatanceperiideplasrii,nconformitatecuart.20630alin.(6),se
Pagina 830

aplicdispoziiilealin.(1).nacestesituaii,autoritilecompetentedinstatulmembruncares-acomis
neregulainformeaznacestsensautoritilecompetentedinstatulmembruncareaufostpercepute
accizele,carerestituiesauremitaccizelenmomentulfurnizriiprobeiperceperiiaccizelorncellaltstat
membru.
(6)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasria
produseloraccizabilenregimsuspensivdeaccize,diferitdeaceeaprevzutlaart.2067alin.(5)i(6),
dincauzacreiaodeplasaresauunsegmentdintr-odeplasareaunorproduseaccizabilenus-ancheiat
conformart.20630alin.(7).
SECIUNEA a 10-a
Art. 20642.-(1)Cuexcepiacazurilorprevzutelaart.20644alin.(7),laart.20647alin.(5)ilaart.
20649alin.(3)i(4),precumiacazurilorprevzutelaart.20658-20660,accizeleprivindprodusele
accizabilecareaufosteliberatepentruconsumpotfi,lasolicitareapersoaneincauz,restituitesau
remisedectreautoritilecompetentedinstatelemembreunderespectiveleproduseaufosteliberate
pentruconsum,nsituaiileprevzutedestatelemembreinconformitatecucondiiilestabilitedestatul
membruncauz,nscopuldeaprevenioriceformposibildeevaziunesaudeabuz.Oastfelde
restituiresauderemiterenupoategeneraaltescutiridectceleprevzutelaart.20656iart.20658-20660.
(2)Pentruproduseleenergeticecontaminatesaucombinatenmodaccidental,returnateantrepozitului
fiscalpentrureciclare,accizelepltitevorputeafirestituitencondiiileprevzutennormele
metodologice.
(3)Pentrubuturilealcooliceiproduseledintutunretrasedepepia,dacstareasauvechimeaacestora
lefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,accizelepltitepotfi
restituitencondiiileprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.64dinO.G.
nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(31)PentruproduseleaccizabilecareaufosteliberatepentruconsumnRomniaicareulteriorsunt
exportate,persoanacareaefectuatexportularedreptderestituireaaccizelor,ncondiiileprevzuten
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.65dinO.G.nr.30/2011-publicatla2
(4)Accizarestituitnupoatedepisumaefectivpltit.
98.
98.1.(1)Pentruproduseleenergeticeaccizabilerealizatedeantrepozitariiautorizaipentruproducie
produseenergeticeilivratelaexportdinlocuridedepozitare,alteledectceleautorizatecaantrepozite
fiscale,accizelepltitecaurmareaeliberriipentruconsumaacestorprodusepotfirestituitelacererea
antrepozitaruluiautorizat.
(2)Pentruabeneficiaderestituireaaccizelor,antrepozitarulautorizatvadepuneocererenacestsensla
autoritateafiscalteritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,nsoitdeurmtoarele
documente:
Pagina 831

a)copiafacturiictrecumprtoruldintr-oarter;
b)copiadeclaraieivamaledeexporti,dupcaz,copiadocumentuluicareatestcproduseleau
prsitteritoriulcomunitar;
c)copiadocumentuluicareatestplataaccizelor.
(3)Potbeneficiaderestituireaaccizelorpentruproduseleenergeticelivratelaexportioperatorii
economicicareauachiziionatproduseledirectdelaunantrepozitfiscalsauprinoperaiunipropriide
importcareulteriorsuntexportate.
(4)Pentruabeneficiaderestituireaaccizelornsituaiaprevzutlaalin.(3),operatoruleconomicva
depuneocererenacestsenslaautoritateafiscalteritorialundeestenregistratcapltitordeimpozite
itaxesaulaautoritateavamalteritorial,dupcaz,nsoitdeurmtoareledocumente:
a)copiafacturiideachiziieaproduselorenergetice,ncareaccizasfieevideniatdistinct,sau
copiafacturiideachiziieaproduselorenergeticeiadeclaraieivamaledeimport;
b)copiadocumentuluicareatestplataaccizelor;
c)copiafacturiictrecumprtoruldintr-oarter;
d)copiadeclaraieivamaledeexporti,dupcaz,copiadocumentuluicareatestcproduseleau
prsitteritoriulcomunitar.
(5)Autoritateafiscalteritorialvaanalizadocumentaiadepusdeoperatoruleconomicivadecide
asupradreptuluiderestituireaaccizelorprinntocmireaunuiproces-verbalncaresenscriunmod
distinctmotiveledefaptitemeiuldedreptpentruaccizelepropusesprerespingere,precumicuantumul
accizeloraprobatelarestituireiprinemitereauneideciziideadmitere,ntotalitatesaunparte,oride
respingereacereriiderestituire.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.13dinH.G.nr.367/2015publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
(6)Autoritateavamalteritorialvatransmitedeciziaprevzutlaalin.(5)autoritiifiscaleteritoriale.
(alineatabrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.14dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai
2015)
(7)ncazulncaredeciziaestedeadmiterentotalitatesaunparte,autoritateafiscalteritorial
procedeazlarestituireaaccizelorncondiiileart.117dinCoduldeprocedurfiscal.(alineatintrodus
98.2.(1)PentruproduselereturnatenantrepozitelefiscaledinRomnianvedereareciclrii,
recondiionriisaudistrugerii,dupcaz,accizelepltitecaurmareaeliberriipentruconsumaacestor
produsepotfirestituitelacerereaantrepozitaruluiautorizatcareaeliberatpentruconsumprodusele
respective.
(2)Antrepozitarulautorizatvantiinanscrisautoritateavamalteritorialncazulreturuluiproduselor
cucelpuindouzilenaintedeefectuareareturuluiproduselor,printr-onotificarencaresevor
menionacauzele,cantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectulreturuluinantrepozitulfiscal,data
eliberriipentruconsum,valoareaaccizeloraferente,datailocul/locuriledeundeurmeazsfieretrase
produselerespective,precumiproceduracareurmeazafiaplicatproduselorcarefacobiectul
restituiriiaccizelor(reciclare,recondiionare,distrugere).
(3)Autoritateavamalteritorialvadesemnaunreprezentantcaresasistelarecepiaproduselor
returnatenvedereacertificriidocumentuluiderecepie.
(4)Autoritateavamalteritorialvaanalizadateledindocumentulderecepiecertificatdereprezentantul
acesteiautoriti,prezentatncopie,odatcuinformaiileprezentatedeantrepozitar,ivacomunica
acestuia,ntermende5zilelucrtoaredeladatadocumentuluiderecepie,punctuldevedereasupraunei
eventualecereriderestituireaaccizelorpltitepentruproduselereturnatenantrepozitulfiscal,inclusiva
sumeiderestituitpotrivitceloranalizate.
(5)Pentruabeneficiaderestituireaaccizelor,antrepozitarulautorizatvadepuneocererenacestsensla
documente:
Pagina 832

a)copiadocumentuluiderecepiecertificatdereprezentantulautoritiivamaleteritoriale;
b)adresaprincaresecomunicpunctuldevederealautoritiivamaleteritoriale,noriginalin
copie;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeantrepozitulfiscalcaresolicitrestituirea
accizelor.
(6)Autoritateafiscalteritorialvaanalizacerereaidocumentaiadepusedeantrepozitulfiscaliva
decideasuprarestituiriiaccizelor.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.F)pct.46din
H.G.nr.50/2012)
(7)PentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumnRomniadeundestinatarnregistrat,accizele
potfirestituitelacerereaacestuia,cererecaresevadepunelaautoritateafiscalteritorialundeeste
nregistratcapltitordeimpoziteitaxe,cu7zilelucrtoarenaintecaproduseleaccizabilesfie
returnateantrepozituluifiscaldinstatulmembrudeexpediie.Concomitent,acestfaptvafinotificati
autoritiivamaleteritorialepentruoposibilverificaredinparteaacesteiautoriti.
(8)nsituaiaprevzutlaalin.(7),cerereaderestituirevafinsoitdeurmtoareledocumente:
a)onotjustificativprivindcauzele,cantitiledeproduseaccizabileilocul/locurileundeseafl
produseleceurmeazsfiereturnate;
b)documentelecarejustificfaptulcproduselerespectiveaufostachiziionatedelaantrepozitul
fiscaldinstatulmembrudeexpediie;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitenRomnia.
(9)ncazulproduseloraccizabileprovenitedinachiziiiintracomunitare,retrasedepepia,acesteapot
fireturnateantrepozituluifiscaldinstatulmembrudeexpediie,ncondiiilestabilitedeacelstat
membru,deantrepozitulfiscalsaudestinatarulnregistratdinRomniacareaefectuatachiziia.Imediat
ceproduseleaufostreturnateantrepozituluifiscaldinstatulmembrudeexpediie,ncompletarea
documentelorprevzutelaalin.(8),antrepozitulfiscalsaudestinatarulnregistratdinRomniava
transmiteautoritiifiscaleteritorialeocopieadocumentuluisauadocumentelorcareatestreturuli
recepiaproduselor.
(10)Pentruproduseleaccizabileprovenitedinoperaiunideimport,ceurmeazafireturnatefurnizorului
extern,operatoruleconomicimportatorpoatebeneficiaderestituireaaccizelor,cundeplinirea
urmtoarelorcerine:
a)sdepuncerereaderestituirelaautoritateavamalteritorial,cu7zilelucrtoarenainteca
produseleaccizabilesfiereturnate,pentruoposibilverificaredinparteaacesteiautoriti;
b)cerereaderestituiresfiensoitde:
1.onotjustificativprivindcauzele,cantitiledeproduseaccizabileilocul/locurileundese
aflproduseleceurmeazsfiereturnate;
2.documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeimportator.
(11)Imediatceproduseleaufostreturnatefurnizoruluiextern,importatoruldinRomniavatransmite
autoritiivamaleteritorialeocopieadocumentuluisauadocumentelorcareatestreturulirecepia
produselor.
(12)ncazulproduselorsupusemarcriiprinbanderolesautimbre,operatoruleconomiccaresolicit
restituireaaccizeloresteobligatsntocmeascunregistrucaresconinurmtoareleinformaii:
a)cantitateaproduseloraccizabileeliberatepentruconsumsauimportatecarefacobiectulrestituirii
accizelor;
b)datalacareproduseleaufosteliberatepentruconsumsauimportate;
d)valoareaaccizelorpltitepentruproduseleeliberatepentruconsumsauimportate;
Pagina 833

e)regimulcareurmeazafiaplicatproduselorcarefacobiectulrestituiriiaccizelor.
(13)RestituireaaccizelorvafiefectuatpotrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.(alineat
abrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.F)pct.46dinH.G.nr.50/2012)
(14)Produselesupuseaccizelor,eliberatepentruconsumsauimportatenRomnia,carefacobiectul
returuluictrefurnizorulextern,atuncicndurmeazafidistruse,potfisupuseoperaiuniidedistrugere
nRomnia.
(15)Responsabilitateadistrugeriioareantrepozitulfiscal,destinatarulnregistratsauoperatorul
economicimportatorcareaeliberatproduseleaccizabilepentruconsumnRomnia.
(16)Distrugereaproduseloraccizabilepoatefiefectuatlacerereaoperatoruluieconomic,nbaza
aprobriidatedeautoritateavamalteritorial.
(17)Cerereavafinsoitdeurmtoareledocumente:
a)onotjustificativprivindcauzele,cantitiledeproduseaccizabileilocul/locurileundeseafl
produseleceurmeazafidistruse;
b)documentelejustificativecareconfirmcauzelecedetermindistrugereaproduselor;
c)documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeoperatoruleconomiccaresolicitrestituirea
accizeloriproceduracareurmeazafiaplicatproduselorcefacobiectulrestituiriiaccizelor
(reciclare,recondiionare,distrugere).
(18)Pentruproduseleaccizabilemarcatecutimbresaubanderole,returnatenantrepozitulfiscaldin
Romnia,nvedereareciclriisaurecondiionrii,dezlipireamarcajelorsevaefectuasubsupravegherea
autoritiivamaleteritorialeivaficonsemnatntr-unproces-verbal.Ocopieaprocesului-verbalva
nsoimarcajelecarevorfiexpediatepentrudistrugereCompanieiNaionaleImprimeriaNaionalS.A.,operaiuneadedistrugereefectundu-sepecheltuialaantrepozituluifiscal.
(19)ncazulproduseloraccizabilemarcatecutimbresaubanderole,naintedereturnareaproduselorn
antrepozitulfiscaldinaltstatmembruoriproductoruluidintr-oarter,sevaefectuadezlipirea
marcajelorsubsupraveghereaautoritiivamaleteritorialeivaficonsemnatntr-unproces-verbal.O
copieaprocesului-verbalvansoimarcajelecarevorfiexpediatepentrudistrugereCompaniei
NaionaleImprimeriaNaional-S.A.,operaiuneadedistrugereefectundu-sepecheltuiala
operatoruluieconomiccarereturneazmarcajele.
(20)Nuintrsubincidenarestituiriiaccizelor,produselecareaufosteliberatepentruconsumcumai
multde2aninaintededatadepuneriicereriiderestituire.
(22)Autoritateavamalteritorialvatransmitedeciziaprevzutlaalin.(21)autoritiifiscale
teritoriale.(alineatabrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.16dinH.G.nr.367/2015-publicat
la28mai2015)
98.3.(1)PentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumnRomniadectredestinatari
nregistraiilivratelaexport,accizelepltitepotfirestituitelacerereaacestora.
(2)Pentruabeneficiaderestituireaaccizelor,destinatarulnregistratvadepunetrimestrialpnpedata
de25inclusivaluniiimediaturmtoareexpirriitrimestruluiocererenacestsenslaautoritateafiscal
teritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,nsoitdeurmtoareledocumente:
Pagina 834

a)copiadocumentelorcareatestfaptulcproduselerespectiveaufostachiziionatedelaun
antrepozitfiscaldintr-unstatmembru;
b)copiafacturiidelivrarectrecumprtoruldintr-oarter;
c)copiadeclaraieivamaledeexporti,dupcaz,copiadocumentuluicareatestcproduseleau
prsitteritoriulcomunitar;
d)copiadocumentuluicareatestplataaccizelorlabugetuldestat
(3)ncazulproduseloraccizabilemarcatecutimbresaubanderole,destinatarulnregistratvadepuneo
notificarelaautoritateavamalteritorialcu7zilelucrtoarenaintecaproduseleaccizabilesfielivrate
laexport.
(4)Notificareaprevzutlaalin.(3)vacuprindeurmtoareleinformaii:
a)cantitateaproduseloraccizabileeliberatepentruconsum,carefacobiectulrestituiriiaccizelor;
b)datalacareproduseleaufosteliberatepentruconsum;
d)valoareaaccizelorpltitepentruproduseleeliberatepentruconsum.
(5)ncazulproduseloraccizabilemarcatecutimbresaubanderole,naintedelivrareaproduselor
accizabilelaexport,sevaefectuadezlipireamarcajelorsubsupraveghereaautoritiivamaleteritorialei
vaficonsemnatntr-unproces-verbal.Ocopieaprocesului-verbalvansoimarcajelecarevorfi
expediatepentrudistrugereCompanieiNaionaleImprimeriaNaional-S.A.,operaiuneade
distrugereefectundu-sepecheltuialaoperatoruluieconomiccarereturneazmarcajele.
(6)Ocopieaprocesului-verbalprevzutlaalin.(5)vafianexatcereriiprevzutelaalin.(2).
(7)Autoritateafiscalteritorialvaanalizadocumentaiadepusdectredestinatarulnregistrativa
decideasupradreptuluiderestituireaaccizelorprinntocmireaunuiproces-verbalncaresenscriun
moddistinctmotiveledefaptitemeiuldedreptpentruaccizelepropusesprerespingere,precumi
cuantumulaccizeloraprobatelarestituireiprinemitereauneideciziideadmitere,ntotalitatesaun
parte,oriderespingereacereriiderestituire.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.17dinH.G.nr.
(alineatabrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.18dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai
2015)
(9)ncazulncaredeciziaestedeadmitere,ntotalitatesaunparte,autoritateafiscalteritorial
procedeazlarestituireaaccizelorncondiiileart.117dinCoduldeprocedurfiscal.
(subpunctul98.3introdusprinart.Ilit.F)pct.48dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
SECIUNEA a 11-a
Deplasarea intracomunitar i impozitarea produselor accizabile dup eliberarea pentru consum
Art.20643-Persoanefizice(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20644-Produsecuaccizepltite,deinutenscopuricomercialenRomnia(articolintrodus
aprilie2010)
Pagina 835

Art.20645-Deplasareaintracomunitaraproduselorcuaccizepltite(articolintrodusprinart.I
pct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Art.20646-Documentuldensoire(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20647-Vnzarealadistan(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20648-Distrugeriipierderi(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20649-Nereguliaprutepeparcursuldeplasriiproduseloraccizabile(articolintrodusprinart.
Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie
2010)
Art.20650-Declaraiiprivindachiziiiilivrriintracomunitare (articolintrodusprinart.Ipct.148
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Persoane fizice
Art. 20643.-(1)Accizelepentruproduseleaccizabileachiziionatedeopersoanfizicpentruuzpropriu
itransportatepersonaldeaceastanRomniasuntexigibilenumainstatulmembruncarese
achiziioneazproduseleaccizabile.
(2)Pentruastabilidacproduseleaccizabileprevzutelaalin.(1)suntdestinateuzuluipropriualunei
persoanefizice,sevoraveanvederecelpuinurmtoarelecerine:
a)statutulcomercialalceluicaredeineproduseleaccizabileimotivelepentrucareledeine;
b)loculncareseaflproduseleaccizabilesau,dacestecazul,moduldetransportutilizat;
c)oricedocumentreferitorlaproduseleaccizabile;
d)naturaproduseloraccizabile;
e)cantitateadeproduseaccizabile.
(3)Produseleachiziionatedepersoanelefiziceseconsiderafidestinatescopurilorcomerciale,n
condiiileincantitileprevzutennormelemetodologice.
(4)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorprevzutennormele
metodologiceidestinateconsumuluinRomniaseconsiderafiachiziionatenscopuricomercialei,
nacestcaz,sedatoreazaccizanRomnia.
(5)AccizadevineexigibilnRomniaipentrucantitiledeuleiurimineraleeliberatedejapentru
consumntr-unaltstatmembru,dacacesteprodusesunttransportatecuajutorulunormijloacede
transportatipicedectreopersoanfizicsaunnumeleacesteia.nsensulacestuialineat,mijloace de
transport atipicenseamntransportuldecombustibilnalterecipientedectrezervoarelevehiculelor
sauncanistreadecvatepentrucombustibiliitransportuldeproduselichidepentrunclzirenalte
recipientedectncamioane-cisternafolositennumeleunoroperatorieconomiciprofesioniti.
99.(1)Pentrustabilireadestinaieicomercialeaproduseloraccizabileachiziionatedintr-unaltstat
membrudepersoanefizicedinRomnia,sevoraveanvedereurmtoarelecerine:
a)statutulcomercialaldeintoruluiimotiveledeineriiproduselor;
b)loculncareseaflproduselesau,dacestecazul,mijloculdetransportutilizat;
c)oricealtdocumentcuprivirelaproduselerespective;
d)naturaproduselor;
e)cantitateadeproduse.
Pagina 836

(2)Seconsiderachiziiipentruuzpropriuproduselecumprateitransportatedepersoanefizicepnn
urmtoarelelimitecantitative:
A.tutunuriprelucrate:
1.igarete-800buci;
2.igri(cuogreutatemaximde3grame/bucat)-400buci;
3.igridefoi-200buci;
4.tutundefumat-1kg;
B.buturialcoolice:
1.buturispirtoase-10litri;
2.produseintermediare-20litri;
3.vinuriibuturifermentate-90litri;
4.bere-110litri.
(3)Produseleachiziionateitransportatencantitisuperioarelimitelorstabilitelaalin.(2)seconsider
afiachiziionatenscopuricomerciale,iarpentruacesteasevorrespectaprevederileart.20644dinCodul
fiscal.
(4)Autoritateavamalcompetentpoatestabilipebazacriteriilorprevzutelaalin.(1)dacprodusele
deinutencantitiinferioaresauegalelimitelorprevzutelaalin.(2)suntdestinatescopurilor
comerciale.
aprilie2010)
Produse cu accize pltite, deinute n scopuri comerciale n Romnia

Art. 20644.-(1)Fraaduceatingeredispoziiilorart.20647alin.(1),ncazulncareprodusele
accizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumntr-unstatmembrusuntdeinutenscopuri
comercialenRomniapentruafilivratesauutilizatepeteritoriulacesteia,produselencauzsunt
supuseaccizelor,iaraccizeledevinexigibilenRomnia.
(2)nsensulprezentuluiarticol,deinere n scopuri comercialenseamndeinereadeproduse
accizabiledectreoaltpersoandectopersoanfizicsaudectreopersoanfizicnaltescopuri
dectpentruuzpropriuitransportareadectreaceasta,nconformitatecuart.20643.
(3)Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoareladata
lacareaccizeledevinexigibilenRomnia.
(4)Persoanapltitoaredeaccizedeveniteexigibileeste,ncazurileprevzutelaalin.(1),persoanacare
efectueazlivrareasaudeineproduseledestinatelivrriisaucreiaisuntlivrateproduselenRomnia.
(5)Fraaduceatingeredispoziiilorart.20649,ncazulncareproduseleaccizabilecareaufostdeja
eliberatepentruconsumntr-unstatmembrusedeplaseazncadrulComunitiinscopuricomerciale,
produselencauznusuntconsideratecafiinddeinutenacestescopuripnnmomentulncareajung
nRomnia,cucondiiacadeplasareasserealizezepebazaformalitilorprevzutelaart.20645alin.
(1)i(2).
(6)Produseleaccizabiledeinutelaborduluneinavesaualuneiaeronavecareefectueaztraversrisau
zborurintreunaltstatmembruiRomnia,darcarenusuntdisponibilepentruvnzarenmomentuln
carenavasauaeronavaseaflpeteritoriulunuiadintreceledoustatemembre,nusuntconsiderateca
fiinddeinutenstatulmembrurespectivnscopuricomerciale.
(7)ncazulproduseloraccizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumnRomniaicaresuntlivrate
Pagina 837

ntr-unaltstatmembru,comerciantulcareaefectuatlivrareapoatebeneficia,lacerere,derestituireasau
deremitereaaccizelordacautoritateacompetentconstatcaccizeleaudevenitexigibileiaufost
perceputenacelstatmembru,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
Legiinr.571/2003
100.(1)Comerciantulexpeditorcaredoretessoliciterestituireaaccizelorpentruproduselece
urmeazafiexpediatepentruconsumntr-unaltstatmembrutrebuiesdepunlaautoritateafiscal
teritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,cucelpuin48deorenaintedeexpedierea
produselor,ocererederestituire,alcreimodelesteprevzutnanexanr.43,isfacdovadacpentru
aceleproduseaccizeleaufostpltite.
(2)Duprecepiaproduselordectredestinatar,comerciantulexpeditorvadepunelaautoritateafiscal
teritorialundeestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,nvederearestituiriiaccizelor,documentul
prevzutlaart.20646alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,pecareestemenionattratamentulfiscalal
produseloraccizabilenstatulmembrudedestinaie.Deasemenea,comerciantulexpeditorvaprezenta
dateledeidentificarealeautoritiicompetentedinstatulmembrudedestinaie,nvedereauneiposibile
confirmricaccizeleaudevenitexigibileiaufostperceputenacelstatmembru.
(3)Accizaderestituitvafiaferentcantitilorexpediateiefectivrecepionate.
(4)Autoritateafiscalteritorialvaanalizadocumentaiadepusdecomerciantulexpeditorivadecide
la28mai2015)
(5)Pentruproduselesupuseaccizelor,caresuntmarcateieliberatepentruconsumnRomniaicare
suntdestinateconsumuluinaltstatmembru,accizelesepotrestituidectreautoritateafiscalteritorial
numainlimitauneivaloricorespunztoarevaloriiaccizeloraferentecantitiideprodusemarcatei
expediate.Dezlipireamarcajelorsefacesubsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale,lasolicitarea
comerciantuluiexpeditor.
aprilie2010)
Deplasarea intracomunitar a produselor cu accize pltite

Art. 20645.-(1)nsituaiaprevzutlaart.20644alin.(1),produseleaccizabilecirculntreRomniai
altstatmembrusauntrealtstatmembruiRomnia,mpreuncuundocumentdensoirecareconine
dateleprincipaledindocumentulprevzutlaart.20631alin.(1).Structuraiconinutuldocumentuluide
nsoiresuntstabilitedeComisiaEuropean.
(2)Persoaneleprevzutelaart.20644alin.(4)trebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
Pagina 838

a)nainteaexpedieriiproduselor,sdepunodeclaraielaautoritateacompetentteritorialis
garantezeplataaccizelor;
b)splteascaccizelenprimazilucrtoareimediaturmtoareceleincares-aurecepionat
produsele;
c)saccepteoricecontrolcarespermitautoritiicompetenteteritorialesseasigurec
produseleaccizabileaufostefectivprimiteicaccizeleexigibilepentruacesteaaufostpltite.
101.
(1)nsituaiancareunoperatoreconomicdinRomniaurmeazsprimeascproduseaccizabile
eliberatepentruconsumnaltstatmembru,exigibilitateaaccizelorianaterenmomentulrecepiei
produselor.(pct.101alin.(1)altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20645din
Legeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.13dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(2)OperatoruleconomicdinRomniaprevzutlaalin.(1)trebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a) naintedeexpediereaproduseloraccizabiledectrefurnizoruldinaltstatmembru,sdepuno
declaraiecuprivirelaacestfaptlaautoritateavamalteritorialisgarantezeplataaccizelor
aferenteproduseloraccizabilepecareurmeazsleprimeasc;
b) splteascaccizelenprimazilucrtoareimediaturmtoareceleincares-aurecepionat
produsele;
c)sntiinezeautoritateavamalteritorialnrazacreiaaufostprimiteproduseleaccizabileis
pstrezeproduselenloculderecepiecelpuin24deorepentruapermiteacesteiautoritisse
asigurecproduseleaufostefectivprimiteicaccizeleexigibilepentruacesteaaufostpltite.
Dupexpirareatermenuluide24deore,operatoruleconomicpoateprocedalarecepiaproduselor
accizabileprimite.(litermodificatprinart.Ilit.Epct.21dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela
12februarie2014)
(pct.101alin.(2) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20645dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.13dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
Legiinr.571/2003
(3)Pentruaromelealimentare,extracteleiconcentratelealcoolice,accizelepltitedectreoperatorul
economicdinRomniacaurmareaachiziieidelaunfurnizordintr-unaltstatmembrupotfirestituitela
cerereaoperatoruluieconomiccares-aconformatcerinelorprevzutelaalin.(2)alart.20645dinCodul
fiscal.(pct.101alin.(3) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20645dinLegea
nr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.13dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(4)Cerereaderestituiresedepunelaautoritateafiscalteritorialundeoperatoruleconomiceste
nregistratcapltitordeimpoziteitaxe.Cerereavafinsoitde:
a) documentulcaresatestecaccizaafostpltit;i
b) copiiledocumentelorcarefacdovadacproduseleaufosttransferate,respectivlivratelapreuri
fraccizectreunantrepozitfiscaldeproduciebuturialcoolice;sau
c) copiiledocumentelorcarefacdovadaclivrareas-aefectuatctreunoperatoreconomic
productordebuturinealcooliceoriprodusealimentare,ncaresfienscrismeniuneascutitde
accize,respectivcproduseleaufostutilizatepentrurealizareabuturilornealcooliceori
Pagina 839

produseloralimentare.
(pct.101alin.(4) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20645dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.13dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(5)Autoritateafiscalteritorialvatransmitecerereaidocumentaiadepusedeoperatoruleconomic
autoritiivamaleteritoriale,carenurmaanalizeivadecideasupradreptuluiderestituireaaccizelorprin
emitereauneideciziideadmitere,ntotalitatesaunparte,oriderespingereacereriiderestituire.n
cazuladmiteriicererii,autoritateavamalstabiletecuantumulaccizeiderestituit.(pct.101alin.(5) al
aprilie2010)
Documentul de nsoire
Art. 20646.-(1)Documentuldensoiresentocmetedectrefurnizorn3exemplareiseutilizeaz
dupcumurmeaz:
a)primulexemplarrmnelafurnizor;
b)exemplarele2i3nsoescproduseleaccizabilepetimpultransportuluipnlaprimitor;
c)exemplarul2rmnelaprimitorulproduselor;
d)exemplarul3trebuiesfierestituitfurnizorului,cucertificarearecepieiicumenionarea
tratamentuluifiscalulterioralproduseloraccizabilenstatulmembrudedestinaie,dacfurnizorul
solicitnmodexpresacestlucrunscopderestituiredeaccize.
(2)Modeluldocumentuluidensoirevafiprevzutnnormelemetodologice.
102.(1)Documentuldensoireseutilizeazncazuldeplasriiproduseloraccizabilecareaufost
eliberatepentruconsumnRomniactreundestinatardintr-unstatmembrunscopcomercial.
(2)Documentuldensoireesteutilizatincazulcirculaieiintracomunitareaalcooluluicomplet
denaturat.
(3)Modeluldocumentuluidensoireestenconformitateculegislaiacomunitariesteprevzutn
anexanr.44.
(4)ncazurilemenionatelaalin.(1)i(2)pentruproduseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumntrunstatmembruicaresuntdestinateafiutilizatenscopcomercialnRomnia,deplasareaproduselor
vafinsoitdedocumentuldensoiresaudeundocumentcomercialcaresconinaceleaiinformaii,
stabilitdestatulmembrudeexpediie.
aprilie2010)
Pagina 840

Vnzarea la distan
Art. 20647.-(1)Produseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumntr-unstatmembru,caresunt
achiziionatedeopersoan,altadectunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat,stabilitn
Romnia,carenuexercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediateoritransportate
ctreRomnia,directsauindirect,dectrevnztororinnumeleacestuia,suntsupuseaccizelorn
Romnia.
(2)ncazulprevzutlaalin.(1),accizeledevinexigibilenRomnianmomentullivrriiproduselor
accizabile.Condiiiledeexigibilitateinivelulaccizelorcareurmeazsfieaplicatesuntcelenvigoare
ladatalacareaccizeledevinexigibile.Accizelesepltescnconformitatecuprocedurastabilitn
(3)PersoanapltitoaredeaccizenRomniaestefievnztorul,fieunreprezentantfiscalstabilitn
RomniaiautorizatdeautoritilecompetentedinRomnia.Atuncicndvnztorulnurespect
dispoziiilealin.(4)lit.a),persoanapltitoaredeaccizeestedestinatarulproduseloraccizabile.
(4)Vnztorulsaureprezentantulfiscaltrebuiesndeplineascurmtoarelecerine:
a)naintedeexpediereaproduseloraccizabile,trebuiessenregistrezeisgarantezeplata
accizelorncondiiilestabiliteilaautoritateacompetent,prevzutennormelemetodologice;
b)splteascaccizelelaautoritateacompetentprevzutlalit.a),dupsosireaproduselor
accizabile;
c)sinevidenecontabilealelivrrilordeproduseaccizabile.
(5)ProduseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumnRomnia,caresuntachiziionatedeopersoan,
altadectunantrepozitarautorizatsauundestinatarnregistrat,stabilitnaltstatmembru,carenu
exercitoactivitateeconomicindependent,icaresuntexpediateoritransportatectreacelstat
membru,directsauindirect,dectrevnztororinnumeleacestuia,suntsupuseaccizelornacelstat
membru.AccizeleperceputenRomniaserestituiesauseremit,lasolicitareavnztorului,dac
vnztorulorireprezentantulsufiscalaurmatprocedurilestabilitelaalin.(4),potrivitcerinelorstabilite
deautoritateacompetentdinstatulmembrudedestinaie.
103.(1)Pentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumntr-unstatmembruidestinateulterior
vnzriiuneipersoanedinRomniacarenudesfoaroactivitateeconomicindependent,vnztorul
dinacelstatmembrusaureprezentantulsufiscalstabilitnRomniatrebuiessenregistrezeis
garantezeplataaccizelorlaautoritateavamalteritorialnrazacreiaiaredomiciliulpersoanacare
primeteproduseleaccizabile.
(2)ReprezentantulfiscaltrebuiesfiestabilitnRomniaisfieautorizatdectreautoritateavamal
teritorial.
(3)nscopulobineriiautorizaiei,reprezentantulfiscalvadepunelaautoritateavamalteritorialo
cererensoitdeurmtoareledocumente:
a)actulconstitutivalreprezentantuluifiscal,careipermitedesfurareaacesteiactiviti;
b)contractuldereprezentarencheiatcuvnztorul.
(4)Modelulcereriiprivindacordareaautorizaieidereprezentantfiscalesteprevzutnanexanr.45.
(5)Autorizareacareprezentantfiscalnupoatefiacordatdectpersoanelorcareofergaraniilenecesare
pentruaplicareacorectadispoziiilorlegaleipentrucaremsuriledeurmrireicontrolnecesarepotfi
Pagina 841

asiguratefrafinecesarecheltuieliadministrativesuplimentare.
(6)Cerereadeautorizarenupoatefiaprobatncazulpersoanelorcareausvritoinfraciunesau
nclcrirepetatenlegturcureglementrilevamalesaufiscale.
(7)Deciziadeneacordareaautorizaieivaficomunicatnscris,odatcumotiveleceauconduslaacest
fapt.
(8)Autorizaiaesterevocatsaumodificatatuncicndunasaumaimultecondiiiprevzutepentru
emitereaacesteianuaufostsaunumaisuntndeplinite.
(9)Autorizaiapoatefirevocatatuncicndtitularulacesteianuseconformeazuneiobligaiicarei
revine,dupcaz,dindeinereaacesteiautorizaii.
(10)Autorizaiaserevocncazulncaredupemitereaacesteiasesvreteunadinfaptelemenionate
laalin.(6).
(11)Revocareasaumodificareaautorizaieiseaducelacunotinatitularuluiacesteia.
(12)Revocareasaumodificareaautorizaieiproduceefectedeladatalacareeaafostaduslacunotin.
Totui,ncazuriexcepionaleinmsurancareintereselelegitimealetitularuluiautorizaieiimpun
aceasta,autoritateavamalteritorialpoatestabiliodatulterioarpentruproducereaefectelor.
(13)Pentrusituaiaprevzutlaalin.(1)plataaccizelorseefectueazprinunitateadeTrezoreriea
Statuluicaredeserveteautoritateafiscalteritorialnrazacreiaseafldomiciliulpersoaneicare
primeteproduseleaccizabile.
(14)Termenuldeplataaccizelorlconstituieziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaavutloc
recepiamrfurilordectredestinatar.
(15)nsituaiancarevnztorulnurespectprevederilealin.(1)obligaiadeplataaccizelorn
Romniarevinepersoaneicareprimeteproduseleaccizabile.
(16)PentruproduseleaccizabiledejaeliberatepentruconsumnRomniadestinatevnzriiunei
persoanedinaltstatmembrucarenuesteantrepozitarautorizatsaudestinatarnregistratinudesfoar
oactivitateeconomicindependent,vnztoruldinRomniasaureprezentantulsufiscalstabilitnacel
altstatmembrutrebuiessenregistrezeisgarantezeplataaccizelorlaautoritateacompetentdinacel
statmembru.
(17)Persoanelemenionatelaalin.(16)trebuiesinoevidenstrictatuturorlivrrilordeprodusen
cazulvnzriiladistan,ncaretrebuiesnregistrezepentrufiecarelivrare:
a)numruldeordinecorespunztorlivrrii;
b)datalivrrii;
c)numrulfacturiisaualaltuidocumentcomercialcarenlocuietefactura;
d)aradedestinaie;
e)dateledeidentificarealedestinatarului:denumirea,adresa;
f)grupadeproduseexpediate,inclusivcodurileNCcorespunztoare;
g)cantitateadeproduseexpediat,exprimatnunitidemsurcorespunztoareregulilorde
calculalaccizei;
h)nivelulgaranieiconstituitnstatuldedestinaie;
i)dovadaprimiriiproduselordectredestinatar;
j)dovadapliiaccizelornstatulmembrudedestinaie;
k)cuantumulaccizelorsolicitateafirestituite;
l)datasolicitriirestituiriiaccizelor.
(18)Vnztorulvadepunelaautoritateafiscalteritorialnrazacreiaiaresediulocererede
restituire,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.46,menionndlivrrileefectuatencadrulvnzriila
distan,pentrucares-aupltitaccizelepeteritoriulstatelormembrededestinaie,peparcursulunui
trimestru.
(19)Cerereasevadepunepnladatade25inclusivaluniiurmtoarencheieriitrimestruluincareau
fostpltiteaccizelenstatelemembrededestinaieivacuprindeinformaiireferitoarelacantitilede
produseaccizabileinumereledeordinecorespunztoarelivrrilorpentrucaresesolicitrestituirea,
Pagina 842

precumisumatotalderestituit.
(20)Operaiuneacaregenereazdreptulderestituireoconstituiemomentulpliiaccizelornstatul
membrudedestinaie.
(21)Vnztorulareobligaiaspstrezeladispoziiaautoritiifiscaleteritoriale,peoperioadde5ani,
facturileitoatedocumentelecareatestattplataaccizelorpeteritoriulnaionalpentruprodusele
expediate,ctiplataaccizelornstatelemembrededestinaie.
(22)Autoritateafiscalteritorialvatransmitecerereaidocumentaiadepusedevnztorautoritii
vamaleteritoriale,carenurmaanalizeivadecideasupradreptuluiderestituireaaccizelorprinemiterea
uneideciziideadmitere,ntotalitatesaunparte,oriderespingereacereriiderestituire.ncazul
admiteriicererii,autoritateavamalstabiletecuantumulaccizeiderestituit.(alineatmodificatprinart.I
teritoriale.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.54dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(23)Valoareaaccizelorrestituitenupoatedepivaloareaaccizelorpltiteprinpreuldeachiziieal
aprilie2010)
Distrugeri i pierderi
Art. 20648.-(1)nsituaiileprevzutelaart.20644alin.(1)ilaart.20647alin.(1),ncazuldistrugerii
totalesaualpierderiiiremediabileaproduseloraccizabile,ncursultransportuluiacestoranaltstat
membrudectcelncareaufosteliberatepentruconsum,dintr-unmotivlegatdenaturaproduselor,ca
urmareaunuicazfortuitorideformajorsaucaoconsecinaautorizriidectreautoritile
competentedinstatulmembruncauz,accizelenusuntexigibilenacelstatmembru.
(2)Distrugereatotalsaupierdereairemediabilaproduseloraccizabilencauzvafidoveditntr-un
modconsideratsatisfctordeautoritilecompetentedinstatulmembruncareaavutlocdistrugerea
totaloripierdereairemediabilsaudinstatulmembruncareaceastaafostconstatat,ncazulncarenu
esteposibilssedetermineundeaavutloc.Garaniadepusntemeiulart.20645alin.(2)lit.a)saualart.
20647alin.(4)lit.a)sevaelibera.
(3)Regulileicondiiilepebazacrorasedeterminpierderilemenionatelaalin.(1)suntprevzuten
104.(1)Pentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumntr-unstatmembru,ncazuldistrugerii
totalesaualpierderiiiremediabileaacestorancursultransportuluipeteritoriulRomniei,caurmarea
unuicazfortuitorideformajor,nuintervineexigibilitateaaccizelornRomnia,dacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)sseprezinteimediatautoritiivamaleteritorialedovezisuficientedespreevenimentulprodus,
precumiinformaiiprecisecuprivirelacantitateadeproduscarenuestedisponibilpentruafi
folositnRomnia,dectreexpeditor,transportatorsauprimitor;
Pagina 843

b)sfiedovediteprinprocese-verbaleprivindnregistrareadistrugeriitotalesauapierderii
iremediabile.
(2)Prindistrugeretotalsaupierdereiremediabilaproduseloraccizabilesenelegecazulncare:
b)produsulnuestedisponibilpentruafifolositnRomniadatoritevaporriisaualtorcauzecare
reprezintrezultatulnaturalaldeplasriiprodusului;
c)estecaurmareaautorizriidectreautoritateavamalteritorial.
(3)Pentrudistrugerileipierderiledeproduseaccizabileneadmisecaneimpozabilesedatoreazaccizele
aferenteacestoranRomnia,calculatepebazacotelordeaccizenvigoarelamomentulconstatriilor,i
sepltetentermende5ziledelaaceastdat.
(4)Pentruproduseleaccizabileeliberatepentruconsumntr-unstatmembru,destinatelivrriin
Romnia,ncazuldistrugeriitotalesaupierderiiiremediabileaacestorainterveniteiconstatatencursul
transportuluipeteritoriulaltuistatmembrudectcelncareaufosteliberatepentruconsum,caurmarea
unuicazfortuitorideformajor,nuintervineexigibilitateaaccizelor,dacautoritateacompetentdin
statulmembruncareacesteaauavutlocoris-austabilitaacceptatcafiindsatisfctoaredovezile
prezentatedeexpeditorsautransportator.
(5)ncazurileprevzutelaalin.(1)i(4)garaniadepusnconformitatecuprevederilepct.101i103
vafieliberat.
aprilie2010)
Nereguli aprute pe parcursul deplasrii produselor accizabile

Art. 20649.-(1)Atuncicnds-acomisoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,n
conformitatecuart.20644alin.(1)saucuart.20647alin.(1),naltstatmembrudectcelncare
produseleaufosteliberatepentruconsum,acesteasuntsupuseaccizelor,iaraccizelesuntexigibilen
statulmembruncares-acomisneregula.
(2)Atuncicnds-aconstatatoneregulncursuluneideplasriaproduseloraccizabile,nconformitate
cuart.20644alin.(1)saucuart.20647alin.(1),naltstatmembrudectcelncareproduseleaufost
eliberatepentruconsuminuesteposibilssedetermineloculncares-acomisneregula,seconsiderc
aceastas-acomisnstatulmembruncareafostconstatat,iaraccizelesuntexigibilenaceststat
membru.Cutoateacestea,dacstatulmembruncares-acomisefectivneregulaesteidentificatntermen
de3anideladataachiziionriiproduseloraccizabile,seaplicdispoziiilealin.(1).
(3)Accizelesuntdatoratedepersoanacareagarantatplataacestoranconformitatecuart.20645alin.(2)
lit.a)saucuart.20647alin.(4)lit.a)ideoricepersoancareaparticipatlaneregul.
(4)Autoritilecompetentedinstatulmembruncareproduseleaccizabileaufosteliberatepentru
consumrestituiesauremit,lacerere,accizeleduppercepereaacestoranstatulmembruncareafost
comisoriconstatatneregula.Autoritilecompetentedinstatulmembrudedestinaieelibereaz
garaniadepusntemeiulart.20645alin.(2)lit.a)saualart.20647alin.(4)lit.a).
(5)nsensulprezentuluiarticol,neregulnseamnosituaieaprutncursuluneideplasria
produseloraccizabilentemeiulart.20644alin.(1)saualart.20648alin.(1),carenufaceobiectulart.
20647,dincauzacreiaodeplasareoriunsegmentdintr-odeplasareaunorproduseaccizabilenus-a
ncheiatnmodcorespunztor.
Pagina 844

Declaraii privind achiziii i livrri intracomunitare
Art. 20650.-Destinatariinregistraiireprezentaniifiscaliauobligaiadeatransmiteautoritii
competenteosituaielunarprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile,pnladatade15
inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia,ncondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
105.(1)Destinatariinregistraiireprezentaniifiscalivornregistranevidenelepropriitoate
operaiunileefectuateprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile.
(2)Lunar,destinatariinregistraiireprezentaniifiscalivordepuneon-linelaautoritateavamal
teritorialnrazacreiaiausediulsocialsituaiacentralizatoareaachiziiilorilivrrilordeproduse
accizabile,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleilacareserefersituaia.(pct.105alin.(2)
altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20650dinLegeanr.571/2003,modificat
(3)Modelulsituaieicentralizatoareprevzutelaalin.(2)esteprevzutnanexanr.47.
(4)Neprezentareasituaieintermenulprevzutatrageaplicareadesanciunicontravenionalepotrivit
prevederilorCoduluifiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.55dinH.G.nr.50/2012,nvigoare
dela31ianuarie2012)
aprilie2010)
SECIUNEA a 12-a
Obligaiile pltitorilor de accize
Art.20651-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20652-Depunereadeclaraiilordeaccize(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.
Art.20653-Documentefiscale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20654-Garanii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.20655-Responsabilitilepltitorilordeaccize (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.
nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)

Art. 20651.-(1)Accizelesuntveniturilabugetuldestat.Termenuldeplataaccizelorestepnladata
de25inclusivaluniiurmtoareceleincareaccizeledevinexigibile,cuexcepiacazurilorpentrucare
prezentulcapitolprevedenmodexpresalttermendeplat.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),ncazulfurnizorilorautorizaideenergieelectricsaudegaz
natural,termenuldeplataaccizelorestedatade25aluniiurmtoareceleincareaavutlocfacturarea
Pagina 845

ctreconsumatorulfinal.
(3)ncazulimportuluiunuiprodusaccizabil,carenuesteplasatntr-unregimsuspensiv,prinderogarede
laalin.(1)momentulpliiaccizelorestemomentulnregistrriideclaraieivamaledeimport.
(4)Livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.a)-e)dinantrepozitefiscaleoridin
locaiancareacesteaaufostrecepionatedectredestinatarulnregistratseefectueaznumain
momentulncarefurnizoruldeinedocumentuldeplatcaresatestevirarealabugetuldestatavalorii
accizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat.Cuocaziadepuneriideclaraieilunaredeaccizese
vorregularizaeventualelediferenedintrevaloareaaccizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiarii
produselor,nnumeleantrepozituluifiscalorialdestinataruluinregistrat,ivaloareaaccizeloraferente
cantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedeacetia,ndecursulluniiprecedente.(alineatmodificat
2013)
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.
2067alin.(7),(8)i(9)areobligaiadeapltiaccizelentermende5ziledeladatalacareaudevenit
exigibile.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),ncazuldestinatarilornregistrai,termenuldeplata
accizeloresteziualucrtoareimediaturmtoareceleincareaccizeledevinexigibile.(alineatabrogat
dela1ianuarie2013prinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.87/2012,publicatla18decembrie2012)
Legiinr.571/2003
106.(1)Pentruproduseleaccizabilepentrucaresedatoreazcontribuiapentrusntaten
conformitatecuprevederileLegiinr.95/2006privindreformandomeniulsntii,cumodificrilei
completrileulterioare,sumelereprezentndcontribuiasevireazMinisteruluiSntii,ncontul
bugetelorasigurrilorsocialeifondurilorspeciale,dectrepltitoriideaccize:antrepozitariipersoane
juridice-autorizaipentruproducieoriantrepozitariiautorizaipentrudepozitarecrorale-aufost
expediateprodusele,precumiimportatoriiautorizaiidestinatariinregistrai.
(2)Livrareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.a)-e)dinCodulfiscaldin
antrepozitelefiscalesaudinlocurilencareaufostrecepionatedectredestinatariinregistraise
efectueaznumainmomentulncarefurnizoruldeinedocumentuldeplatcaresatestevirareala
bugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturatcumprtorului.(alineat
modificatprinart.Ipct.16dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(3)OrdineledeplatpentruTrezoreriaStatuluicareatestvirarealabugetuldestatavaloriiaccizelor
aferentecantitiiceurmeazafifacturat,deinutedectrefurnizori,trebuiesfieconfirmateprin
tampilaisemnturaautorizataunitiibancarecareadebitatcontulpltitoruluicusumarespectivi
copiedepeextrasuldecont.
(4)Accizeleaferenteproduselorenergeticelivratedinantrepozitelefiscalesaudinlocurilencareaufost
recepionatedectredestinatariinregistraiseachitdectrefurnizorisaudectrecumprtorincontul
corespunztordeveniturialbugetuluidestat,deschislaunitileTrezorerieiStatuluinrazacroraiau
sediulfurnizorii,nconformitatecuprevederileOrdinuluiministruluifinanelorpublicenr.246/2005
pentruaprobareaNormelormetodologiceprivindutilizareaicompletareaordinuluideplatpentru
TrezoreriaStatului(OPT),cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.16
(5)Livrareadeproduseenergeticesefacenumaipebazdecomanddepusdecumprtor.
(6)Pebazacomenziidepusedecumprtor,furnizoriiemitcumprtorilorofacturproforma(cod144-10/aA),ncarevorfimenionate:denumireaprodusului,cantitatea,valoareaaccizeidatorate,precum
iinformaiicuprivireladenumireaicoduldeidentificarefiscalalantrepozitaruluiautorizatsaual
destinataruluinregistrat,nnumelecruiaseefectueazplataaccizelor,precumiceleprivindunitatea
Pagina 846

TrezorerieiStatuluinrazacreiaacestaiaresediul.(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinH.G.nr.
(7)ncazulncarecantitilelivratesedeterminprincntrire,sesolicitcomenziexprimatentone.
Pentrutransformareanlitrilatemperaturade+15gradeCsevorutilizadensitileaferentetemperaturii
de+15gradeC
(8)ncazulncarelivrrilesefacnvasecalibratei/saucantitilesedeterminprinmetodavolumdensitate,sesolicitcomenziexprimatenlitri,carescorespundcucapacitateadindocumentulde
calibrare.
(9)Cantitateadincomand,exprimatnlitrilatemperaturaefectiv,sevacorectacudensitateala
temperaturade+15gradeC,rezultndcantitateaexprimatnlitrilatemperaturade+15gradeC.
(10)Valoareaaccizeidatoratedecumprtorconformfacturiiproformavaficantitateaexprimatnlitri
latemperaturade+15gradeC,determinatpotrivitprevederiloralin.(9),nmulitcuaccizapelitru.
(11)Lalivrareaefectivserecalculeazaccizaconformprocedeuluidemaisus,iarvaloareaobinutva
fievideniatdistinct.
(12)Pentrucelelaltetipurideproduseenergeticecalcululvaloriiaccizeidatoratesefacepebaza
densitilornscrisenregistruldedensitinmomentulntocmiriifacturiiproforma,recalculatela
temperaturade15gradeC,dupcumurmeaz:
-acciza(lei/ton):1.000=acciza(lei/kg)xdensitateala15gradeC(kg/litru)=acciza(lei/litru);
-cantitateankg:densitateala15gradeC=cantitateanlitrila15gradeC;
-valoareaaccizei=cantitateanlitrila15gradeCxacciza(lei/litru).
dela1iunie2015)
(13)Eventualelediferenentrevaloareaaccizelorviratelabugetuldestatconformfacturiiproformai
valoareaaccizeloraferentecantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedefurnizori,conformfacturii
fiscale,determinatedevariaiadedensitate,sevorregularizacuocaziadepuneriideclaraieilunare
privindobligaiiledeplatlabugetuldestat.
(14)Unitiletrezorerieistatuluivoreliberazilnic,lasolicitareaantrepozitarilorautorizaisau
destinatarilornregistrai,copiialeextraselorcontuluideveniturialbugetuluidestatncareaufost
evideniateaccizeleviratennumeleacestora.(alineatmodificatprinart.Ipct.16dinH.G.nr.20/2013,
aprilie2010)
NOT:Conformart.XXalin.(7)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,prin
derogaredelaprevederileart.20651alin.(1)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrile
ulterioare,pentrucantitiledecarburaniprevzutedeprezentularticol,termenuldeplataaccizelor
estedepnladatade30noiembrie2014inclusiv.
NOT:Conformart.XXalin.(8)dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014,pentru
livrriledecarburaniprevzutedeprezentularticolnuseaplicprevederileart.20651alin.(4)din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
Depunerea declaraiilor de accize
Art. 20652.-(1)Oricepltitordeaccizeprevzutlaprezentulcapitolareobligaiadeadepunelunarla
autoritateacompetentodeclaraiedeaccize,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizeipentruluna
respectiv.
Pagina 847

(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),destinatarulnregistratcareprimetedoarocazionalproduse
accizabileareobligaiadeadepunedeclaraiadeaccizepentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateacompetent,dectrepltitoriideaccize,pnladatade
25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),oricepersoanaflatnunadintresituaiileprevzutelaart.
2067alin.(7),(8)i(9)areobligaiadeadepuneimediatodeclaraiedeaccizelaautoritateacompetent.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),nsituaiileprevzutelaart.2067alin.(1)lit.b)ic)trebuie
ssedepunimediatodeclaraiedeaccizelaautoritateafiscalcompetenti,prinderogaredelaart.
20651,accizasepltetenziualucrtoareimediaturmtoareceleincareafostdepusdeclaraia.
Documente fiscale
Art. 20653.-Pentruproduseleaccizabilecaresunttransportatesausuntdeinutenafaraantrepozitului
fiscal,origineatrebuiesfiedoveditfolosindu-seundocumentcarevafistabilitprinnormele
metodologice.
107.(1)Oricepltitordeaccizcarelivreazproduseaccizabileuneialtepersoaneareobligaiadea-i
emiteacesteipersoaneofactur.Aceastfacturtrebuiesrespecteprevederileart.155dinCodulfiscal.
ncazulantrepozitarilorautorizai,destinatarilornregistraisaualexpeditorilornregistrai,acetiaau
obligaiadeanscrienfacturicoduldeaccize,larubricaaferentdatelordeidentificare.
(2)Pentrulivrriledeproduseaccizabileefectuatedinantrepozitelefiscale,cuexcepialivrrilorn
regimsuspensivdeaccize,facturatrebuiescuprinddistinctvaloareaaccizeipentrufiecareprodussau,
dacnusedatoreazaccizenurmauneiexceptri/scutiri,meniuneaexceptat/scutitdeaccize.
(3)Pentrulivrriledeigarete,facturavacuprindeiorubricaferentpreuluidevnzarecuamnuntul
declarat.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.56dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(4)ncazulproduseloraccizabile,cuexcepiasituaieincareproduselecirculnregimsuspensivde
accize,latransportulacestoradelaantrepozitulfiscalctrealtelocuripropriidedepozitareale
antrepozitaruluiautorizat,sevautilizaavizuldensoire,ncaresevanscrieivaloareaaccizeiaferente
cantitilordeproduseaccizabiletransferate.
(5)Transportulproduseloraccizabiledelaloculderecepiedeinutdedestinatarulnregistratctrealte
locuripropriialeacestuiavafinsoitdeavizuldensoireamrfiincaresevanscrieaccize
percepute.
(6)Avizuldensoirencareaccizaseevideniazdistinctseutilizeazincazulproduseloraccizabile
pentrucareaccizadevineexigibillamomentulieiriidinantrepozitulfiscal,atuncicndnuseemite
facturalamomentulexpedieriictreclieni.
(7)Avizuldensoirencaresevanscrieaccizeperceputeseutilizeazincazullivrriideproduse
accizabilepentrucareaccizadevineexigibillamomentulprimiriiacestoradectredestinatarul
nregistrat,atuncicndnuseemitefacturalamomentulexpedieriictreclieni.
(8)nsituaiileprevzutelaalin.(4)i(6)nuesteobligatorienscriereaaccizelornfacturilentocmitela
livrareaulterioaraproduselorctreclieni,darsevormenionacuvinteleaccizepercepute.
(9)Micareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizeestensoitntotdeaunadedocumentul
administrativelectronictiprit.
Pagina 848

(10)PeparcursulcirculaieiintracomunitareaproduselorachiziionatenRomnia,pentrucareaccizaa
fostpltitnstatulmembrudeexpediere,documentelecarevornsoitransportulsuntfacturai
documentuldensoirereglementatlapct.102sauunaltdocumentcomercialcaresconinaceleai
informaiidindocumentuldensoire.
Garanii
Art. 20654
(1)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratiexpeditorulnregistratauobligaiadepuneriila
autoritateacompetentauneigaranii,conformprevederilordinnormelemetodologice,caresasigure
plataaccizelorcarepotdeveniexigibile.nsituaiancareantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat
iexpeditorulnregistratnregistreazobligaiifiscalerestantecumaimultde30dezile,administratede
AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,garaniaseextindeiasupraacestoradedreptifrnicioalt
formalitate.(alineatmodificatprinart. I pct. 17 dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
de1septembrie2010.
Pagina 849

(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),garaniapoatefidepusdetransportator,deproprietarul
produseloraccizabile,dedestinatarsau,ncomun,dedouorimaimultedintreacestepersoanesaudintre
persoaneleprevzutelaalin.(1),ncazurileincondiiilestabiliteprinnormelemetodologice.
(3)GaraniaestevalabilpentregteritoriulComunitii.
(4)Garaniareprezint6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselorcearrezultalanivelulunuian,
potrivitcapacitilortehnologicedeproduciepentruantrepozituldeproducienou-nfiinat,respectiv
6%dinvaloareaaccizeloraferentetuturorintrrilordeproduseaccizabileestimatelanivelulunuian
potrivitcapacitilordedepozitare,pentruantrepozitulfiscaldedepozitarenou-nfiinat.Pentru
antrepozitariiautorizai,valoareagaranieisevacalculaprinaplicareaprocentuluide5%lavaloarea
accizeloraferenteieirilordeproduseaccizabledinultimulan,iarncazulantrepozituluifiscalde
producie,valoareagaranieinupoatefimaimicde6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselorcear
rezultapotrivitcapacitilortehnologicedeproducie.Tipul,moduldecalcul,valoareaiduratagaraniei
vorfiprevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.8dinO.U.G.nr.87/2012
(41)Valoareagaranieinupoatefimaimicdectcuantumulstabilitnnormelemetodologice,nfuncie
denaturaproduseloraccizabileceurmeazafirealizatesaudepozitate.(alineatmodificatprinart.Ipct.
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoareaalin.(41)introdusprinart.Ipct.66dinO.G.
NOT:
NOT:
(42)Valoareagaranieinupoatefimaimaredectcuantumulstabilitnnormelemetodologice,nfuncie
degrupaproduseloraccizabileceurmeazafirealizatesaudepozitate.(alineatintrodusprinart.Ipct.
686dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29dinLegeanr.168/2013,nvigoare
dela1iunie2013)
Pagina 850

vigoaredela1ianuarie2015,pentruanul2015,cuantumulnleialgaraniilorstabiliteneuro,lacare
sefacereferirelaart.20654alin.(41)i(42)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrile
icompletrileulterioare,vafistabilitpotriviturmtoareiformuledecalcul:cuantumulgaranieinlei
=cuantumulgaranieineurox4,5223lei/eurox104,77%.
(43)Valoareagaranieincazulantrepozitaruluiautorizatsaudestinataruluinregistratpoatefiredusla
cerere,potrivitcriteriilorobiectiveprevzutennormelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.
54dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
(44)Valoareagaranieiredusepentruantrepozitariiautorizainupoatefimaimicdectnivelulminim
stabilitpotrivitalin.(41).(alineatintrodusprinart.Ipct.54dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
(5)Valoareagaranieivafianalizatperiodic,pentruareflectaoriceschimbrinvolumulafaceriisaun
niveluldeaccizedatorat.(alineatmodificatprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23
iunie2010)
(6)ncazulexpeditoruluinregistrat,garaniareprezint6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselor
accizabileexpediatenregimsuspensivdeaccize,estimatelanivelulunuian.(alineatmodificatprinart.
Ipct.17dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
Legiinr.571/2003
108.(1)Garaniaseconstituienfavoareaautoritiifiscaleteritoriale.
(2)Garaniapoatefisubformde:
a)depozitnnumerar;
b)garaniepersonal.
(3)ncazulunuidepozitnnumerarconstituitlanivelulgaranieiseaplicurmtoarelereguli:
a)seconsemneazmijloacelebnetilaunitateaTrezorerieiStatuluilacareestearondat
autoritateafiscalteritorial;
b)oricedobndpltitdetrezorerienlegturcudepozitulaparinedeponentului.
(4)ncazulgaranieipersonaleseaplicurmtoarelereguli:
a)garantultrebuiesfieosocietatebancardinteritoriulcomunitar;
b)trebuiesexisteoscrisoaredegaraniebancarnfavoareaautoritiifiscaleteritorialelacare
operatoruleconomicestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe.
(5)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentruproducienou-nfiinat,nivelulgaranieicetrebuie
constituitecorespundeuneicotede6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduselorcearrezultalanivelul
unuianpotrivitcapacitilortehnologicedeproduciedeclaratelaautorizare.
(6)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentrudepozitarenou-nfiinat,nivelulgaranieicetrebuie
constituitecorespundeuneicotede6%dinvaloareaaccizeloraferenteproduseloraccizabileestimateafi
intratelanivelulunuian.
(7)Antrepozitarulautorizatpentruproducienou-nfiinat,caredeineiantrepozitefiscalededepozitare,
trebuiesconstituiegaranieattpentruantrepoziteledeproducie,ctipentruantrepozitelefiscalede
depozitare,potrivitprevederiloralin.(5)i(6).
(8)Oriceantrepozitarautorizatareobligaiaconstituiriiuneigaraniicorespunztoareuneicotede6%
dinvaloareaaccizeloraferentecantitilordeproduseaccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccize
ctreunaltstatmembrunanulanteriorconstituiriigaraniei.
(81)Cuantumulgaranieiconstituitedeantrepozitariiautorizaipentruproducienupoatefimaimicdect
Pagina 851

limiteleprevzutemaijos:
a)pentruproduciadebere-473.801lei;
b)pentruproduciadebererealizatdemiciiproductori-236.901lei;
c)pentruproduciadeberedemaximum5.000hlpeanrealizatdemiciiproductori-9.476lei;
d)pentruproduciadevinuridemaximum5.000hlpean-11.845lei;
e)pentruproduciadevinurintre5.001hli10.000hlpean-23.690lei;
f)pentruproduciadevinuripeste10.000hlpean-47.380lei;
g)pentruproduciadebuturifermentate,alteledectbereivinuri,demaximum5.000hlpean94.760lei;
h)pentruproduciadebuturifermentate,alteledectbereivinuri,peste5.000hlpean-236.901
lei;
i)pentruproduciadeproduseintermediaredemaximum5.000hlpean-118.450lei;
j)pentruproduciadeproduseintermediarepeste5.000hlpean-355.351lei;
k)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasedemaximum100hlalcoolpurpean23.690lei;
l)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasentre101i1.000hlalcoolpurpean118.450lei;
m)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasentre1.001i5.000hlalcoolpurpean473.801lei;
n)pentruproduciadealcooletilici/saubuturispirtoasepeste5.000hlalcoolpurpean1.184.503lei;
o)pentruproduciadealcooletilicrealizatdemiciledistilerii-1.185lei;
p)pentruproduciadetutunprelucrat-4.738.014lei;
q)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,demaximum10.000tone
pean-1.184.503lei;
r)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,ntre10.001tonei40.000
tone-4.738.014lei;
s)pentruproduciadeproduseenergetice,exceptndproduciadeGPL,peste40.000tone9.476.027lei;
)pentruproduciadeGPL-47.380lei;
t)pentruproduciaexclusivdebiocombustibiliibiocarburani-23.690lei.
dela1iunie2015)
(82)Antrepozitariiautorizaicareproducmaimultecategoriideproduseaccizabile,auobligaiadea
constituigaraniacorespunztoareaceleicategoriideproduseaccizabilepentrucareesteprevzut
cuantumulcelmaimarepotrivitalin.(81).(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.22dinH.G.nr.
(83)Cuantumulgaranieiconstituitedeantrepozitariiautorizaipentrudepozitareaproduseloraccizabile
nupoatefimaimicdect6%dinvaloareaaccizeloraferentelimitelortrimestrialeprevzutelapct.85
alin.(15),raportatelanivelulunuian.(alineatintrodusprinart.Ipct.17dinH.G.nr.20/2013,nvigoare
dela22ianuarie2013)
(84)Antrepozitariiautorizaicaredepoziteazmaimultecategoriideproduseaccizabileauobligaiadea
constituigaraniacorespunztoareaceleicategoriideproduseaccizabilepentrucareesteprevzut
cuantumulcelmaimare.(alineatintrodusprinart.Ipct.17dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22
ianuarie2013)
(85)Antrepozitariiautorizaicaredeinattantrepozitefiscaledeproducie,ctiantrepozitefiscalede
depozitareauobligaiadeaconstituiattgaraniaminimprevzutpentruantrepozitelefiscalede
producie,ctigaraniaminimprevzutpentruantrepozitefiscalededepozitare.(alineatintrodusprin
Pagina 852

(86)Cuantumulgaranieimaximeconstituitedeantrepozitariiautorizaisestabiletelanivelurile
prevzutemaijos:
a)pentrualcooletilicibuturialcoolice-9.476.027lei;
b)pentrututunprelucrat-47.380.137lei;
c)pentruproduseenergetice-71.070.206lei.
dela1iunie2015)
(9)ncazulexpeditoruluinregistrat,nivelulgaranieideconstituittrebuiesacopere100%valoarea
accizeloraferenteoricreideplasrideproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccize.(alineatabrogat
dela1septembrie2013prinart.Ilit.Dpct.10dinH.G.nr.613/2013-publicatla22august2013)
(91)ncazulexpeditoruluinregistrat,pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(2)din
Codulfiscal,alteledectceleprevzutelaart.20616alin.(3)dinCodulfiscal,nivelulgaranieise
determinpebazaniveluluiaccizeloraferentmotorinei.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.23dinH.G.
(10)Antrepozitarulautorizatcaredeineicalitateadeexpeditornregistrattrebuiesconstituiegarania
attncalitatedeantrepozitarautorizat,ctincalitatedeexpeditornregistrat.(alineatmodificatprin
(11)ncazuldestinataruluinregistrat,nivelulgaranieicetrebuieconstituiteobligatoriucorespundeunei
cotede6%dinsumaaccizeloraferenteachiziiilordeproduseaccizabile,estimatelanivelulunuian.
(111)ncazuldestinataruluinregistratcareprimetedoarocazionalproduseaccizabile,nivelulgaraniei
cetrebuieconstituitreprezint100%dinvaloareaaccizeloraferenteoricreideplasrideproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccize.(pct.108alin.(111)altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,
naplicareaart.20654dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.15dinH.G.nr.84/2013,n
(12)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentruproduciedebiodiesel,destinatutilizriinproduciade
produseenergetice,valoareaaccizelorcareconstituiebazadecalculpentrustabilireagaranieise
determinprinaplicareacoteideaccizaferentemotorinei.
(13)ncazulantrepozitaruluiautorizatexclusivpentruproduciedebioetanol,destinatutilizriin
produciadeproduseenergetice,valoareaaccizelorcareconstituiebazadecalculpentrustabilirea
garanieisedeterminprinaplicareacoteideaccizaferentebenzineifrplumb,cucondiiadenaturrii
acestuiproduspotrivitproceduriiprevzutelapct.111.
(14)Nivelulgaranieiseanalizeazanualdectreautoritateavamalteritorial,nvedereaactualizriin
funciedeschimbrileintervenitenvolumulafacerii,nactivitateaantrepozitarului
autorizat/destinataruluinregistrat/expeditoruluinregistratsaunnivelulaccizeidatorate.
(15)Pentruantrepozitarulautorizatpentruproducie,nivelulgaranieiseactualizeaznfunciede
ieiriledeproduseaccizabiledinanulprecedent,carenupoatefimaimicde6%dinvaloareaaccizelor
aferenteproduselorcearrezultapotrivitcapacitilortehnologicedeproduciedeclaratepotrivit
prevederilorpct.84alin.(21).
(16)Pentruantrepozitariiautorizaipentrudepozitare,nivelulgaranieiseactualizeaznfunciede
cantitiledeproduseaccizabileieitenanulprecedent.(alineatmodificatprinart.Ipct.18dinH.G.nr.
(17)Pentruantrepozitarulautorizatpentruproducie,caredeineiantrepozitefiscalededepozitare,
nivelulgaranieipentruantrepozitelefiscalededepozitareseactualizeaznfunciedeieiriledeproduse
accizabiledinanulprecedent,alteledectceleprovenitedinantrepozituldeproduciepropriu.(alineat
modificatprinart.Ipct.18dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(18)Pentrudestinatarulnregistrat,nivelulgaranieiseactualizeaznfunciedecantitiledeproduse
accizabileachiziionatenanulprecedent.
(181)Pentruexpeditorulnregistrat,nivelulgaranieiseactualizeaznfunciedecantitiledeproduse
accizabileexpediatenanulprecedent.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.11dinH.G.nr.613/2013LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 853

publicatla22august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
(19)nvedereaactualizriiniveluluigaraniei,antrepozitarulautorizat/destinatarulnregistrat/expeditorul
nregistrattrebuiesdepunanual,pnladatade15ianuarieinclusivaanuluiurmtor,laautoritatea
vamalteritorial,odeclaraieprivindinformaiilenecesareanalizeipotrivitprevederiloralin.(14)-(18).
(20)Cuantumulgaranieistabiliteprinactualizaresevacomunicaantrepozitarului
autorizat/destinataruluinregistrat/expeditoruluinregistratprindecizieemisdeautoritateavamal
teritorial,carevafaceparteintegrantdinautorizaiadeantrepozitfiscal/destinatarnregistrat/expeditor
nregistrat.OcopieadecizieisetransmiteiComisieisaucomisieiteritoriale,dupcaz.Termenulde
constituireagaranieiastfelstabilitevafidecelmult30deziledeladatacomunicrii.(alineatmodificat
(21)Oricereprezentantfiscalareobligaiadeaconstituigaraniaechivalentcuvaloareaaccizelor
aferentefiecreioperaiunicuproduseaccizabile.Garaniavaficonstituitnaintedelivrareaproduselor
dectrevnztoruldinaltstatmembrunRomnia.
(22)Garaniileconstituitesuntvalabileatttimpctnusuntexecutatedeautoritateafiscalteritorialla
caresuntnregistraicapltitorideimpoziteitaxeantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrati
expeditorulnregistrat.
(23)Garaniapoatefiexecutatatuncicndseconstatcantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat
sauexpeditorulnregistratnui-arespectatobligaiilelegaleprivindplataaccizeiorinregistreazorice
alteobligaiifiscalerestante,denaturaceloradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,
cumaimultde30dezilefadetermenullegaldeplat.Executareagaranieiatragesuspendarea
autorizaieipnlamomentulrentregiriiacesteia.Proceduraprincareseexecutgaraniaiceade
suspendareaautorizaieisestabilescprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.58dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(24)Garaniileconstituitedeantrepozitariiautorizaisedepunlaautoritateafiscalteritorialntermen
de30deziledeladatacnddevinevalabilautorizaia,iareventualelediferenerezultatedin
actualizareasauexecutareagaraniei,ncazulantrepozitarilorautorizai,destinatarilornregistraiial
expeditorilornregistrai,sedepunlaautoritateafiscalteritorialntermende30deziledeladatacnd
devinevalabilautorizaiaorideladataactualizriigaraniei,dupcaz.Autoritateafiscalteritorial,n
termende5zilelucrtoare,vatransmiteocopieadocumentuluicareatestconstituireagaranieila
autoritateavamalteritorial,carevantiinaComisiasaucomisiateritorial,dupcaz.(alineat
modificatprinart.Ilit.F)pct.58dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(25)ntoatesituaiile,valoareaaccizelorcareconstituiebazadecalculpentrustabilirea/actualizarea
garanieisedeterminprinaplicareacotelordeacciznvigoarelamomentulconstituiriigaraniei,
prevzutenanexanr.1latitlulVII-AccizeialtetaxespecialedinCodulfiscal.
(251)Prinexcepiedelaprevederilealin.(25),pentrubereaibuturilefermentate,alteledectberei
vinuri,prevzutelaart.207lit.d)ie)dinCodulfiscal,valoareaaccizelorcareconstituiebazadecalcul
pentrustabilirea/actualizareagaranieisedeterminprinnsumareacotelordeaccizprevzutenanexele
nr.1inr.2latitlulVII-AccizeialtetaxespecialedinCodulfiscal,nvigoarelamomentulconstituirii
garaniei.(pct.108alin.(251) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20654din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.16dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
(26)Pentruactualizareagaranieiprevzutelaalin.(14)seutilizeazcursuldeschimbleu/eurovalabil
pentrucalcululaccizelorlamomentulefecturiiactualizrii.
(27)Oriceantrepozitarautorizatpoatesasigure,lacerere,osingurgaraniecaresacopererisculde
neplataaccizelorpentrutoateantrepozitelefiscalealeaceluiantrepozitarautorizat.Valoareagaraniei
totalevafiegalcusumagaraniiloraferentefiecruiantrepozitfiscaldeinutdectreantrepozitarul
autorizat.
(28)ncazulantrepozitaruluiautorizatpentruproduciedealcooletilicibuturialcoolicensistem
integrat,garaniavafistabilitnfunciedecapacitateatehnologicdeproducieceamaimare,respectiv
Pagina 854

aalcooluluietiliccamaterieprimsauabuturiloralcoolice.
(29)ncazulantrepozitaruluiautorizatorialdestinataruluinregistrat,Comisiasau,dupcaz,Comisia
teritorialaprobreducereagaraniei,lacerere,dupcumurmeaz:
a)cu50%,nsituaiancarenultimii2aniconsecutivideactivitatepentrucareafostautorizatnu
anregistratobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratede
AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,pentrucares-adispusexecutareagaranieiiafost
nceputproceduradeexecutaresilit;
b)cu75%,nsituaiancarenultimii3aniconsecutivideactivitatepentrucareafostautorizatnu
anregistratobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratede
AgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,pentrucares-adispusexecutareagaranieiiafost
nceputproceduradeexecutaresilit.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.12dinH.G.nr.613/2013,nvigoaredela22august2013)
(291)Nivelulgaranieiredusepentruantrepozitariiautorizainupoatefimaimicdectnivelulminim
prevzutlaalin.(8 1).(alineatabrogatdela8noiembrie2012prinart.Ilit.Cpct.6dinH.G.nr.
1071/2012)
(30)Princonformarea cu prevederile legale privind obligaiile datorate bugetului general consolidat se
nelegedepunereadeclaraiiloriefectuareapliilabugetulgeneralconsolidataobligaiilorde
naturaceloradministratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,inclusivefectuarea
eventualelorregularizri,ntermenelelegale.nsituaiancareplataaccizelorseefectueazn
termenuladmisdeCodulfiscalpentruntrzierealaplataaccizelorsaucontribuabilul,dinproprie
iniiativ,corecteazdeclaraiiledeaccizeiefectueazplataeventualelordiferene,condiiilede
acordareareduceriigaranieinusuntafectate.(alineatabrogatdela8noiembrie2012prinart.Ilit.C
(31)Niveluldereducereagaranieistabilitpotrivitprevederiloralin.(29)rmnenvigoarepnlao
decizieulterioaraComisieisauacomisieiteritoriale,dupcaz,chiardacnacestintervaldetimpa
intervenitactualizareagaraniei.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.60dinH.G.nr.50/2012,n
(32)ncazulunuiantrepozitarautorizatbeneficiaralgaranieireduse,caresolicitautorizareaunuinou
loccaantrepozitfiscal,Comisiasaucomisiateritorial,dupcaz,poatedecidecalastabilireagaraniei
pentruacestnouantrepozitsapliceacelainivelde_reducereagaraniei.(alineatmodificatprinart.I
(33)ncazulunuiantrepozitarautorizatbeneficiaralgaranieireduse,caresolicitreautorizarea,Comisia
saucomisiateritorial,dupcaz,poatedecideaplicareancontinuareaniveluluidereducereagaraniei.
(34)Garaniapoatefideblocat,totalsauparial,lasolicitareaoperatoruluieconomiccuvizaautoritii
fiscaleteritoriale,numaidupverificareaasupraconformriicuprevederilelegalealetitluluiVIIdin
Codulfiscal.
Responsabilitile pltitorilor de accize

Art. 20655.-(1)Oricepltitordeaccizepoartrspundereapentrucalculareacorectiplatalatermenul
legalaaccizelorctrebugetuldestatipentrudepunerealatermenullegaladeclaraiilordeaccizela
autoritateacompetent,conformprevederilorprezentuluicapitoliceloralelegislaieivamalenvigoare.
(2)Antrepozitariiautorizaipentruproduciesuntobligaisdepunlaautoritateacompetentosituaie
caresconininformaiicuprivirelaproduseleaccizabile:stoculdemateriiprimeiprodusefinitela
Pagina 855

nceputulperioadeideraportare,achiziiiledemateriiprime,cantitateafabricatncursulperioadeide
raportare,stoculdeprodusefiniteimateriiprimelasfritulperioadeideraportareicantitateade
produselivrate,latermenuliconformmodeluluiprezentatnnormelemetodologice.
(3)Antrepozitariiautorizaipentrudepozitaresuntobligaisdepunlaautoritateacompetentosituaie,
caresconininformaiicuprivirelastoculdeprodusefinitelanceputulperioadeideraportare,
achiziiileilivrriledeprodusefinitencursulperioadeideraportare,stoculdeprodusefinitelasfritul
perioadeideraportare,latermenuliconformmodeluluiprezentatnnormelemetodologice.
109.(1)Lunar,pnladatade15inclusivafiecreiluni,pentrulunaprecedent,antrepozitarii
autorizaipentruproducieipentrudepozitaresuntobligaistransmiton-linelaautoritateavamal
teritorialosituaie,caresconininformaiicuprivirelaproduseleaccizabile,alcrormodeleste
prevzutnanexelenr.48i49.
(11)Prevederilealin.(1)nuseaplicantrepozitarilorautorizaiprevzuilaart.20623alin.(3)dinCodul
fiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.23dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,n
(2)Intrsubincidenaalin.(1)iterminalulpetroliercuieirenportautorizatcaantrepozitfiscal
pentruoperaiuniledesfuratenincintaacestuia.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.
F)pct.61dinH.G.nr.50/2012)
aprilie2010)
SECIUNEA a 13-a
Scutiri la plata accizelor
Art.20656-Scutirigenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20657-Scutirispeciale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20658-Scutiripentrualcooletilicialteprodusealcoolice(articolintrodusprinart.Ipct.148
dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Art.20659-Scutiripentrututunprelucrat(articolabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.91
dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie2010))
Art.20660-Scutiripentruproduseenergeticeienergieelectric (articolintrodusprinart.Ipct.
148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1aprilie2010)
Scutiri generale
Art. 20656.-(1)Produseleaccizabilesuntscutitedeplataaccizelordacsuntdestinateutilizrii:
a)ncontextulrelaiilordiplomaticesauconsulare;
b)dectreorganizaiileinternaionalerecunoscutecaataredeautoritilepublicedinRomniaide
ctremembriiacestororganizaii,nlimiteleincondiiilestabiliteprinconveniileinternaionale
privindinstituireaacestororganizaiisauprinacorduriledesediu;
Pagina 856

c)dectreforelearmatealeoricruistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord,altuldectRomnia,
pentruuzulforelorarmatencauz,pentrupersonalulcivilnsoitorsaupentruaprovizionarea
popotelororiacantineloracestora;
d)dectreforelearmatealeRegatuluiUnitstaionatenCipruntemeiulTratatuluideinstituirea
RepubliciiCiprudin16august1960,pentruuzulforelorarmatencauz,pentrupersonalulcivil
nsoitorsaupentruaprovizionareapopotelororiacantineloracestora;
e)pentruconsumncadrulunuiacordncheiatcuriteresaucuorganizaiiinternaionale,cu
condiiacaacordulncauzsfiepermisoriautorizatnceeaceprivetescutireadelaplatataxeipe
valoareaadugat.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)vorfireglementateprinnormele
metodologice.
(3)Fraaduceatingereprevederilorart.20631alin.(1),produseleaccizabilecaresedeplaseaznregim
suspensivdeaccizectreundestinatarnsensulalin.(1)suntnsoitedecertificatdescutire.
(4)ModeluliconinutulcertificatuluidescutiresuntcelestabilitedeComisiaEuropean.
(5)Proceduraprevzutlaart.20631-20636nuseaplicdeplasrilorintracomunitaredeproduse
accizabilenregimsuspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.(1)lit.c),dacacestea
suntreglementatedeunregimcaresentemeiazdirectpeTratatulAtlanticuluideNord.
(6)Prinexcepiedelaprevederilealin.(5),proceduraprevzutlaart.20631-20636sevaaplica
deplasrilordeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizedestinateforelorarmateprevzutelaalin.
(1)lit.c)careaulocexclusivpeteritoriulnaionalsaunbazaunuiacordncheiatcuunaltstatmembru,
atuncicnddeplasareaarelocntreteritoriulnaionaliteritoriulaceluistatmembru.
Legiinr.571/2003
110.
110.1.(1)Scutiriledelaplataaccizelorprevzutelaart.20656dinCodulfiscalseacorddirectatunci
cndbeneficiarulachiziioneazproduseleaccizabiledelaunantrepozitfiscalsaudelaunexpeditor
nregistrat,denumitncontinuarefurnizor,cuexcepiasituaiilorprevzutelapct.110.2,110.3i110.4.
(2)BeneficiazdescutireicontractaniiforelorarmateaparinndoricruistatpartelaTratatul
AtlanticuluideNord,aacumsuntdefiniinacordurilespeciale(NATO/SOFA),precumiMinisterul
AprriiNaionalecndachiziioneazproduseaccizabilepentru/saunnumeleforelorNATO.
(3)Pentruaplicareascutirilorprevzutelaart.20656alin.(1)lit.a),b)ie)dinCodulfiscal,beneficiarul
scutirii-persoanjuridicsevaadresaMinisteruluiAfacerilorExterne,nvedereastabiliriicantitilor
deproduseaccizabilecarepotfiachiziionatenregimdescutire,pegrupedeproduse,aacumsunt
prevzutelaart.2062dinCodulfiscal.
(4)ncazulscutirilorprevzutelaart.20656alin.(1)lit.c),d)i,dupcaz,e)dinCodulfiscal,
beneficiarulscutirii-persoanjuridicsevaadresaMinisteruluiAprriiNaionale,nvederea
determinriicantitilordeproduse,aacumsuntprevzutelaart.2062dinCodulfiscal.
(5)Cantitilesolicitatepotrivitprevederilordelaalin.(3)i(4)vorreprezentanecesarulestimatla
nivelulunuiansau,dupcaz,necesarulaferentperioadeidestaionarepeteritoriulRomnieiatuncicnd
aceastperioadestemaimicdeunan.
(6)Dupstabilireacantitilordeproduseaccizabile,MinisterulAfacerilorExternesauMinisterul
AprriiNaionale,dupcaz,vatransmiteautoritiivamaleteritorialecaredeservetebeneficiarulpersoanjuridicosituaiecentralizatoarecuprinzndcantitilestabilitepentrufiecarebeneficiar.
(7)Pentrufiecareoperaiunedeachiziieintracomunitardeproduseaccizabilenregimdescutire,
beneficiarulvautilizacertificatuldescutirereglementatdeComisiaEuropean,alcruimodeleste
prevzutnanexanr.50.Acelaimodeldecertificatdescutireseutilizeazincazulachiziiilorde
produseaccizabilenregimdescutiredepeteritoriulRomniei.
Pagina 857

(8)ncazulsituaiilorncareoperaiunilesuntscutitedeTVAiseutilizeazcertificatuldescutirede
TVA,acestaasiguriaplicareascutiriidelaplataaccizelor.
(9)nsituaiileprevzutelaalin.(7)i(8),certificatuldescutirereprezintactuldoveditorprivind
scutireadelaplataaccizelorpentruantrepozitarulautorizatsauexpeditorulnregistrat.
(10)Certificatuldescutiresentocmetedectredestinatarisecertificdeautoritateacompetenta
statuluimembrugazdalacestuianaintedeexpediereaproduseloraccizabile.ncazulRomniei,
autoritateacompetentpentrutampilareacertificatelordescutireesteautoritateavamalteritorialcare
deservetebeneficiarul.
(11)nsituaiancarebeneficiarulscutiriiseaflpeteritoriulRomniei,certificatuldescutirese
ntocmetendouexemplare:
a)unexemplarsepstreazdectreexpeditor,caparteadocumentaieisale;
b)exemplarulaldoileansoetetransportuldelafurnizorlabeneficiarisepstreazdectre
beneficiarulscutirii.
(12)Antrepozitarulautorizatexpeditorsauexpeditorulnregistratareobligaiadeanregistran
evidenelesalecertificateledescutire,aferentefiecreioperaiuninparte.
(13)Transportulproduseloraccizabiledelafurnizorlabeneficiarestensoitpelngcertificatulde
scutireidedocumentuladministrativelectronictipritprevzutlapct.91.
(14)Lasosireaprodusuluilabeneficiar,acestatrebuiesntocmeascraportuldeprimirepotrivit
110.2.(1)ncazulcarburanilorautoachiziionaiprinstaiilededistribuie,scutireadelaplata
accizelorsevaacordaprinrestituire.
(2)Beneficiariiscutirilordelaplataaccizelorprevzuilaart.20656alin.(1)dinCodulfiscalsevor
adresaMinisteruluiAfacerilorExternesau,dupcaz,MinisteruluiAprriiNaionale,pentru
determinareacantitiloranualedecarburani,defalcatepeluni,ceurmeazafiachiziionatenregimde
scutiredeaccize,pentrufiecareautoturismipersoannparte.
(3)MinisterulAfacerilorExterneiMinisterulAprriiNaionalevortransmiteautoritiivamale
teritorialecedeservetebeneficiarullistacuprinzndcantitiledecarburanideterminatepotrivitalin.
(2).
(4)Cuocaziafiecreiaprovizionricucarburaniautodelastaiilededistribuie,beneficiarulscutiriiva
solicitabonulfiscalemisprinaparatuldemarcatelectronicfiscal.Bonulfiscalvafitampilatde
vnztor,carevanscriepeversonumruldenmatricularealautoturismuluiidenumirea/numele
cumprtorului.
(5)nvederearestituiriisumelorreprezentndaccize,beneficiariiscutirilor-instituii,organizaii-vor
depuneinclusivpentrupersonalulangajat,pnlafineleluniiurmtoareceleipentrucaresesolicit
restituirea,laautoritateafiscalteritorialcedeservetebeneficiarulurmtoareledocumente:
a)cerereaderestituire,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.51;
b)uncentralizatorncarevorfienumeratebonurilefiscaleicantitiledecarburaniachiziionate
nlunapentrucaresefacesolicitarea,lacaresevorataabonurilefiscalecertificatenmod
corespunztordevnztor,ncopieinoriginal.
(6)Compartimentuldespecialitatedincadrulautoritiifiscaleteritorialecaredeservetebeneficiarulva
verificainformaiilenscrisencerereaderestituire,confruntndu-lecudateledinbonurilefiscale,dup
carevadeterminasumaaccizelorderestituitpentrufiecaresolicitantnparte.
(7)Restituireaaccizelorseefectueazntermende45deziledeladatadepuneriidocumentaiei
complete.
(8)Dupsoluionareacererii,documenteleoriginalevorfirestituitebeneficiarului.
110.3.(1)ncazulimportuluideproduseaccizabiledintr-oarter,regimuldescutiredeaccizese
acorddirectnbazacertificatuluidescutireprevzutnanexanr.50.
Pagina 858

(2)Certificatuldescutiresentocmetedebeneficiarndouexemplarevizatedeautoritateavamal
teritorialcaredeservetebeneficiarul,pentrufiecareoperaiunenparte.
(3)Unexemplaralcertificatuluidescutirempreuncudocumentulvamalnsoesctransportul
produseloraccizabiledelabiroulvamaldeintrarenRomniapnlabeneficiarisepstreazdectre
acesta.
(4)Aldoileaexemplarsepstreazdebiroulvamal.
(5)ncazulncareimportulserealizeazprintr-unaltbirouvamaldeintrarenteritoriulcomunitardect
celprevzutlaalin.(3),transportulproduseloraccizabilevafinsoitdedocumentulvamalide
exemplarulcertificatuluidescutirealbeneficiarului.
(6)Scutireadelaplataaccizelorseacorddirectbeneficiarilorscutirilornbazacertificatuluidescutire
prevzutnanexanr.50incazulproduseloraccizabileachiziionatedelaunimportatorpentrucare
accizeleaufostpltitedeacestanvam.
(7)Unexemplaralcertificatuluidescutirensoetetransportulproduseloraccizabiledelaimportator
ctrebeneficiarisepstreazdectreacesta,iaraldoileaexemplarsepstreazdectreimportator.
(8)Importatorullivreazbeneficiaruluiscutiriiproduseleaccizabilelapreurifraccizeivasolicita
restituireaaccizeloraferentecantitilorastfellivrate.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.62dinH.G.
(9)nvederearestituiriisumelorreprezentndaccizele,importatorulvadepunepnladatade25
inclusivaluniiurmtoareceleipentrucaresesolicitrestituirea,laautoritateafiscalteritoriallacare
estenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,urmtoareledocumente:
a)cerereaderestituiredeaccize;
b)copiafacturilordelivrarectrebeneficiarulscutirii,ncareestenscrismeniuneascutitde
accize;
c)dovadapliiaccizelornvam;
d)copiacertificatuluidescutire,aferentfiecreioperaiuni.
(10)Modelulcereriiderestituireaaccizeiesteceldinanexanr.51.
(11)Autoritateafiscalteritorialvaanalizadocumentaiadepusdeimportatorivadecideasupra
dreptuluiderestituireaaccizelorprinntocmireaunuiproces-verbalncaresenscriunmoddistinct
motiveledefaptitemeiuldedreptpentruaccizelepropusesprerespingere,precumicuantumul
la28mai2015)
110.4.(1)ncazulenergieielectriceialgazuluinatural,regimuldescutireseacordnbaza
certificatuluidescutirealcruimodelesteprevzutnanexanr.50,ntocmitdebeneficiarivizatde
autoritateavamalteritorialcaredeservetebeneficiarul.
(2)Certificatuldescutirevaaveavalabilitateunancalendaristic.
(3)Certificatuldescutiresentocmetendouexemplare.Unexemplarrmnelabeneficiar,iaral
doileasevaprezentaoperatoruluieconomicdegaznaturalideenergieelectriccerealizeazfurnizarea
directctrebeneficiarivarmnelaacesta.
(4)nbazacertificatuluidescutire,furnizoruldegaznaturalifurnizoruldeenergieelectricvoremite
beneficiaruluifacturilapreurifraccize.
Pagina 859

aprilie2010)
Scutiri speciale
Art. 20657.-(1)Suntscutitedelaplataaccizelorproduseleaccizabilefurnizatedemagazineleduty-free,
transportatenbagajulpersonalalcltorilorcaresedeplaseazpecaleaeriansaumaritimctreun
teritoriuterorictreoarter.
(2)Suntscutitedelaplataaccizelorproduselefurnizatelaborduluneiaeronavesaualuneinavepe
parcursulcltorieipecaleaerianorimaritimctreunteritoriutersauctreoarter.
(3)Regimuldescutiredelaplataaccizelorprevzutlaalin.(1)seapliciproduseloraccizabilefurnizate
demagazineleduty-freeautorizatenRomniasituatenafaraincinteiaeroporturilorsauporturilor,
transportatenbagajulpersonalalcltorilorctreunteritoriuterorictreoarter.
(4)nsensulprezentuluiarticol,cltor ctre un teritoriu ter sau ctre o ar ternseamnorice
cltorcaredeineundocumentdetransportpentrucltorieoriunaltdocumentcarefacedovada
destinaieifinalesituatepeunteritoriutersauoarter.
(5)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)-(3)vorfistabiliteprinordinal
ministruluifinanelorpublice,lapropunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(alineatintrodusprinart.Ipct.19dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
Scutiri pentru alcool etilic i alte produse alcoolice
Art. 20658.-(1)Suntscutitedelaplataaccizeloralcooluletilicialteprodusealcooliceprevzutelaart.
2062lit.a),atuncicndsunt:
a)completdenaturate,conformprescripiilorlegale;
b)denaturateiutilizatepentruproducereadeprodusecarenusuntdestinateconsumuluiuman;
c)utilizatepentruproducereaoetuluicucodulNC2209;
d)utilizatepentruproducereademedicamente;
e)utilizatepentruproducereadearomealimentaredestinatepreparriidealimentesaubuturi
nealcooliceceauoconcentraiecenudepete1,2%nvolum;
f)utilizatenscopmedicalnspitaleifarmacii;
g)utilizatedirectsaucaelementalproduselorsemifabricatepentruproducereadealimentecuori
frcrem,cucondiiacanfiecarecazconcentraiadealcoolsnudepeasc8,5litridealcool
purla100kgdeprodusceintrncompoziiaciocolateii5litridealcoolpurla100kgdeprodus
ceintrncompoziiaaltorproduse;
h)utilizatenprocesedefabricaie,cucondiiacaprodusulfinitsnuconinalcool;(liter
modificatprinart.Ipct.67dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela
5septembrie2011)
i)utilizatecaeantioanepentruanalizsaucatestenecesarepentruproducieorinscopuri
tiinifice.
(2)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1),precumiproduseleutilizate
pentrudenaturareaalcooluluivorfireglementateprinnormelemetodologice.
Pagina 860

111.(1)Alcooluletilicseconsideraficompletdenaturatatuncicnddenaturareasefacecu
denaturaniinotificaidectrefiecarestatmembrualComisieiEuropeneiacceptaidectreaceastai
celelaltestatemembre.
(2)Formulaadmisafiutilizatpentrudenaturareacompletaalcoolului,nconcentraielahectolitrude
alcoolpur,esteurmtoarea:izopropanol(nr.CAS67-63-0)3litri(chimicpur),metiletilceton
(butanon)(nr.CAS78-93-3)3litri(chimicpur)ibenzoatdedenatoniu(nr.CAS3734-33-6)1
gram(chimicpur).(alineatmodificatprin.art.Ilit.Dpct.2dinH.G.nr.421/2014,nvigoaredela23
mai2014)
(3)ncazulalcooluluietilicdestinatafiutilizatpeteritoriulRomnieipentrufabricareadeprodusecenu
suntdestinateconsumuluiuman,substaneleadmisepentrudenaturareaacestuia,nconcentraiela
hectolitrudealcoolpur,suntcelpuindoudinurmtoarele:
a)pentruproduselecosmetice:
1.dietilftalat(nr.CAS84-66-2)0,1litri(chimicpur);
2.uleidement0,15litri;
3.uleidelavand0,15litri;
4.benzoatdebenzil(nr.CAS120-51-4)5litri(chimicpur);
5.izopropanol(nr.CAS67-63-0)2litri(chimicpur);
6.1,2propandiol(nr.CAS57-55-6)2litri(chimicpur);
7.terbutanol(nr.CAS75-65-0)80grame(chimicpur);
8.benzoatdedenatoniu(nr.CAS3734-33-6)1gram(chimicpur);
b)pentrualteprodusedectcelecosmetice:
1.alcoolisuperiori3kg;
2.violetdemetil(nr.CAS8004-87-3;C.I.42535)0,1grame(chimicpur);
3.monoetilenglicol(nr.CAS107-21-1)0,35kilograme(chimicpur);
4.salicilatdeetil/metil(nr.CAS118-61-6/nr.CAS119-36-8)0,06kilograme(chimic
pur);
5.albastrudemetilen(nr.CAS61-73-4;C.I.52015)0,35grame(chimicpur);
6.terbutanol(nr.CAS75-65-0)80grame(chimicpur);
7.etilterbutileter(nr.CAS637-92-3)2litri(chimicpur);
8.izopropanol(nr.CAS67-63-0)2litri(chimicpur).
dela1iunie2015)
(31)Cantitile/Volumeledesubstaneprevzutelaalin.(2)i(3)suntexprimatensubstancupuritate
100%itrebuiesseregseascnprodusulfinitdupomogenizare,lafinaluloperaiuniidedenaturare.
(32)Cantitile/Volumeledesubstaneprevzutelaalin.(2)i(3)potfidepitecumaximum10%.
(4)Pentrudenaturareaalcooluluietilicdestinatproduselorcosmeticenupotfiutilizateformulade
denaturarecarecuprindedoaruleiuldelavandiuleiuldementiformuladedenaturarecarecuprinde
doaruleiuldementi1,2propandiol,iarpentrualcooluletilicdestinataltorprodusedectcele
cosmeticenupoatefiutilizatformuladedenaturarecarecuprindedoaralbastruldemetilenivioletulde
metil.(alineatmodificatprinart.Ilit.Dpct.26dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,n
(5)Operatoriieconomiciutilizatoridealcoolcompletdenaturatsauparialdenaturat,care,dinmotive
sanitare,tehnicesaucomerciale,nupotfolosialcooluldenaturatcusubstaneleprevzutelaalin.(2)i
(3),potsolicitaavizullaboratoruluivamalpentruutilizareadectreantrepozitelefiscaledinRomniaa
Pagina 861

substanelorpecareeilepropun.Solicitareavatrebuiscuprindmotivelepentrucareestenecesar
aprobareaaceluidenaturantspecificidescriereacomponentelordebazaledenaturantuluipropus,
precumideclaraiapepropriarspundereafaptuluiccelelaltecomponentealeprodusuluincareseva
utilizaalcooluldenaturatnuintrnreaciecusubstanelepropusecadenaturani,astfelnctsanuleze
denaturarea.Acestavizesteeliberatnumaipebazaanalizelordelaboratorefectuatemostrelordealcool
etilicdenaturatcusubstanelerespectiveprezentatedeproductoriincauz.Avizulvastalabaza
documentaieinecesareeliberriiautorizaieideutilizatorfinal.
(6)Operatoriieconomiciutilizatoridealcoolparialdenaturat,careauprimitavizullaboratoruluivamal
pentruutilizareaunorsubstanededenaturareaalcooluluietilic,alteledectceleprevzutelaalin.(3),
potefectuaachiziiidealcooletilicastfeldenaturatidelaantrepozitefiscaledinaltestatemembre.
(7)nnelesulprezentelornormemetodologice,princonsum umansenelegeconsumumanalimentar.
(8)Denaturareaalcooluluietilicserealizeaznumainantrepozitefiscaledeproduciealcooletilicmaterieprim-,autorizatepentruaceastoperaiune,subsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale.
(9)Estepermisdenaturareanumaiaalcooluluietilicrealizatnrespectivulantrepozitfiscaldeproducie
alcooletilic-materieprim.
(10)nvedereaobineriisoluiilordesplatsaudecurareestepermisdenaturareanumaiaalcoolului
tehnicrezultatexclusivcaprodussecundardinprocesuldeobinereaalcooluluietilicrafinaticare
datoritcompoziieisalenupoatefiutilizatnindustriaalimentar.
(11)Esteinterzisrealizareaninteriorulantrepozitelorfiscaleaproduselorcarenusuntdestinate
consumuluiuman,cuexcepiaalcooluluisanitar.
(12)Operaiuneadedenaturareaalcooluluisepoaterealizaastfel:
a)fieprinadugareasuccesivasubstanelordenaturanteadmisencantitateadealcoolceurmeaz
afidenaturat;
b)fieprinadugareancantitateadealcoolceurmeazafidenaturataunuiamestecrealizatn
prealabildinsubstaneledenaturanteadmise.
(121)AntrepozitarulautorizatdinRomniaareresponsabilitateapentrurespectareaproceduriide
denaturareipentruomogenizareasubstanelorprevzutelaalin.(2)i(3)nmasadeprodusfinit,pentru
produselerealizatenantrepozitulfiscalpecareldeine.ncazulachiziiilorintracomunitareial
importurilor,responsabilitateaomogenizriisubstanelorprevzutelaalin.(2)i(3)nmasadeprodus
finitrevinepersoaneijuridicecaredesfoarastfeldeoperaiuniicarepoatefiantrepozitarulautorizat,
destinatarulnregistratsauoperatoruleconomic,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.16din
H.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(13)Denaturareaalcooluluiserealizeazpotriviturmtoareiproceduri:
a)cucelpuin5zilelucrtoarenaintedeaefectuaoperaiuneadedenaturare,antrepozitulfiscal
solicit,nscris,pentruaceastaacordulautoritiivamaleteritoriale;
b)ncerereadesolicitareaacordului,antrepozitarulautorizattrebuiesmenionezecantitateade
alcoolceurmeazafidenaturat,denaturaniiceurmeazafiutilizai,proceduradedenaturare,
dataioraoperaiuniidedenaturare,destinaiaalcooluluidenaturatjustificatprincomenzile
primitedinparteautilizatorilor;
c)nfunciederezultateleverificriidatelorcuprinsendocumentaiadepus,autoritateavamal
teritorialdecideasupraacceptriioperaiuniidedenaturareidesemneazreprezentantulsuori
deleagcompetenactreautoritateavamalteritorialnacreirazseaflpunctuldelucru,n
vedereasupravegheriiacesteioperaiuni.nsituaiancaredatelecuprinsendocumentaia
prezentatnucorespundrealitii,autoritateavamalteritorialrespingesolicitareadeefectuarea
operaiunii;
d)operaiuneadedenaturareseconsemneazntr-unregistruspecial,caresepstreazn
antrepozitulfiscal,ncaresevornscrie:dataefecturiioperaiunii,cantitateadenaturat,
substaneleicantitileutilizatepentrudenaturare,precuminumeleisemnturareprezentantului
Pagina 862

autoritiivamale.
(14)Antrepozitarulautorizatpentruproduciedealcooletilic-materieprim-poatelivraalcooletilic
denaturatctreoperatorieconomici,aliidectutilizatoriifinali,numaidacalcoolulestembuteliatn
buteliidestinatecomercializriicuamnuntul.
(15)Deplasareaintracomunitaraalcooluluicompletdenaturatvafinsoitdedocumentuldensoire
prevzutlapct.102.
(16)ncazulprevzutlaart.20658alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,estescutitdelaplataaccizelornumai
alcooluletilicutilizatpentruproduciademedicamente,asacumsuntdefinitendirectivele2001/82/CE
i2001/83/CE.
(17)nsensulart.20658alin.(1)lit.h)dinCodulfiscal,prinprocese de fabricaiesenelegetotalitatea
procedeelorfolositepentrutransformareamateriilorprimeiasemifabricatelornprodusefinite,cu
condiiacaproduselefinitesnuconinalcool.
(18)nsituaiiledescutiredirect,scutireadelaplataaccizelorseacordnumaiutilizatorului,cu
condiiacaaprovizionareasfieefectuatdirectdelaunantrepozitfiscalsaudinoperaiunipropriide
import.nsituaiiledescutireindirect,scutireadelaplataaccizelorseacordnumaiutilizatorului,cu
condiiacaaprovizionareasfieefectuatdirectdelaunantrepozitfiscal,delaundestinatarnregistrat
saudinoperaiunipropriideimport.Destinatarulnregistratcarelivreazproduseceurmeazafi
utilizatentr-unscopscutitdelaplataaccizelorvaevidenianfacturcontravaloareaaccizelorpltitela
bugetuldestat.(pct.111alin.(18) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20658
dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.17dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
(19)Atuncicndutilizatorulfaceachiziiiintracomunitaredealcooletilicnvedereautilizriin
scopurileprevzutelaart.20658alin.(1)lit.b)-i)dinCodulfiscal,trebuiesdeinicalitateade
destinatarnregistrat.
(20)ncazulalcooluluietilicimportatdintr-oarternvedereautilizriinscopurileprevzutelaart.
20658alin.(1)lit.b)-i)dinCodulfiscal,importatorultrebuiesfieiutilizatorulmaterieiprime.
(21)Scutireaseacorddirect:
a)nsituaiileprevzutelaart.20658alin.(1)lit.d)if)dinCodulfiscal;(litermodificatprinart.
Ipct.19dinH.G.nr.20/2013,publicatla22ianuarie2013,nvigoaredela1martie2013)
b)nsituaiileprevzutelaart.20658alin.(1)lit.a),c)ie)dinCodulfiscal,precuminsituaia
realizriidealcoolsanitar,pentruantrepozitariiautorizaicarefuncioneaznsistemintegrat.Prin
sistem integratsenelegeutilizareaalcooluluietiliciaaltorprodusealcoolicedectre
antrepozitarpentrurealizareadeprodusefinitedestinateaficonsumatecaatare,framaifisupuse
vreuneimodificri.
(22)ntoatesituaiiledescutiredirect,scutireaseacordpebazaautorizaieideutilizatorfinal.
(23)Autorizaiadeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisabeneficiarului.
vamalteritorial.
(25)Autoritateavamalteritorialaprobeliberareaautorizaieideutilizatorfinaldacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
c)solicitantuldeineutilajele,terenurileicldirilesuboriceformlegal;
d)solicitantulautilizatalcooluletiliciproduselealcooliceachiziionateanteriornscopulpentru
careaobinutautorizaiedeutilizatorfinal.
Pagina 863

(26)Autoritateavamalteritorialatribuieinscriepeautorizaiadeutilizatorfinaluncoddeutilizator.
(27)Modelulautorizaieideutilizatorfinalesteprevzutnanexanr.34.
transmisipstratdectreantrepozitulfiscalfurnizoralproduseloraccizabilenregimdescutire;
b)aldoileaexemplarsepstreazdectreautoritateavamalteritorialemitent.
(30)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteon-line
autoritiivamaleteritorialeemitenteaautorizaiei,lunar,pnladatade15inclusivaluniiurmtoare
celeipentrucaresefaceraportarea,osituaieprivindachiziiaiutilizareaalcooluluietiliciaproduselor
alcoolice,carevacuprindeinformaii,dupcaz,cuprivirela:furnizoruldealcooletilici/saudeproduse
alcoolice,cantitateadeproduseachiziionat,cantitateautilizat,stoculdealcooletilici/saudeproduse
alcoolicelasfritulluniideraportareicantitateadeprodusefiniterealizate,potrivitmodeluluiprevzut
nanexanr.35.Neprezentareasituaieintermenulprevzutatrageaplicareadesanciuni
contravenionalepotrivitprevederilorCoduluifiscal.(pct.111alin.(30)altitluluiVIIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.20658dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.18dinH.G.
(31)Autoritateavamalteritorialrevocautorizaiadeutilizatorfinalnurmtoarelesituaii:
accizabile,potrivitCoduluifiscal;
b)operatoruleconomicnuajustificatlegaldestinaiacantitiidealcooletilici/saudeproduse
alcooliceachiziionate;
c)operatoruleconomicautilizatalcooluletilici/sauproduselealcooliceachiziionatealtfeldect
nscopulpentrucareaobinutautorizaiedeutilizatorfinal.
(32)Deciziaderevocareaautorizaieideutilizatorfinalsecomunicdeintoruluiiproduceefectedela
datacomunicriisaudelaoaltdatcuprinsnaceasta.
(33)Autoritateavamalteritorialanuleazautorizaiadeutilizatorfinalatuncicndi-aufostoferitela
autorizareinformaiiinexactesauincompletenlegturcuscopulpentrucareoperatoruleconomica
solicitatautorizaiadeutilizatorfinal.
(36)Contestareadecizieiderevocaresaudeanulareaautorizaieideutilizatorfinalnususpendefectele
juridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.
(37)Onouautorizaiedeutilizatorfinalvaputeafiobinutdup12lunideladatarevocriisau
anulriiautorizaiei.
(38)Stocuriledealcooletilici/saudeprodusealcoolicenregistrateladatarevocriisauanulrii
autorizaieideutilizatorfinalpotfivalorificatesubsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale.
(39)Autoritilevamaleteritorialevorineoevidenaoperatoriloreconomicicareauobinutautorizaii
deutilizatorifinaliprinnscriereaacestoranregistrespeciale.Deasemenea,autoritateavamalcentral
vaasigurapublicarealisteicuprinzndacetioperatorieconomicipepaginasadeweb,listcarevafi
actualizatlunarpnladatade15afiecreiluni.
(40)ntoatesituaiiledescutiredirect,livrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iardeplasareai
primireaproduseloraccizabilespre/deunutilizatorfinalautorizatsesupunprevederilorseciuniia9-a
Pagina 864

Deplasareaiprimireaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize,cap.I 1delatitlulVII
dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.24dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(41)Lasosireaprodusuluioperatoruleconomicutilizatortrebuiesntiinezeautoritateavamal
parteaacesteiautoriti,ncondiiileprevzuteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.Dupexpirareatermenuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedala
recepiaproduseloraccizabileprimite.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.24dinH.G.nr.77/2014,n
(42)nsituaiancarenuserespectprevederilealin.(40)i(41),operaiunearespectivseconsider
eliberarepentruconsumidupexpirareatermenuluide5zileaccizadevineexigibil.
(43)nsituaiileprevzutelaart.20658alin.(1)lit.b),c),e),g),h)ii)dinCodulfiscal,scutirease
acordindirect.Livrareaproduselorsefacelapreuricuaccize,urmndcaoperatoriieconomici
utilizatorissoliciterestituireaaccizelor.(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinH.G.nr.20/2013,
publicatla22ianuarie2013,nvigoaredela1martie2013)
(44)Pentrurestituireaaccizelor,utilizatoriivordepunelunar,pnladatade25inclusivalunii
urmtoareceleipentrucaresesolicitrestituirea,laautoritateafiscalteritorial,cerereaderestituirede
accize,nsoitde:
a) copiafacturiideachiziieaalcooluluietilici/sauaprodusuluialcoolicoricopiaavizuluide
nsoirepentrualcooluletilicparialdenaturatncazulantrepozitarilorautorizaicarefuncioneaz
nsistemintegrat.ncazuloperatoruluieconomicprevzutlaalin.(19),utilizatorulautorizatca
destinatarnregistratvaprezentadovadaachiziieinregimsuspensiv,reprezentatdedocumentul
administrativelectroniciraportulderecepieaferent,iarncazulutilizatoruluiprevzutlaalin.
(20),declaraiavamaldeimport;(pct.111alin.(44)lit.a)atitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.20658dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.19din
b) dovadapliiaccizelorctrefurnizor,constndndocumentuldeplatconfirmatdebancalacare
utilizatorularecontuldeschis,saudovadapliiaccizelorlabugetuldestat,ncazulantrepozitarilor
autorizaicarefuncioneaznsistemintegrat,adestinatarilornregistraiiaoperatorilor
economicicareaurealizatoperaiunipropriideimport;(pct.111alin.(44)lit.b)atitluluiVIIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20658dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.
c)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea,constndntr-osituaie
centralizatoareacantitilorefectivutilizateiadocumenteloraferente.
(45)Modelulcereriiderestituiredeaccizevafiaprobatprinordinalministruluifinanelorpublice,la
propunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(46)Depozitelefarmaceuticeachiziioneazalcooluletiliclapreuricuaccizeillivreazctrespitalei
farmaciilapreurifraccizenbazaautorizaiilordeutilizatorfinaldeinutedeacesteadinurm.n
acestecondiii,preuldevnzarealalcooluluietilicvafistabilitdectredepozitulfarmaceuticpebaza
preuluideachiziiealacestuiproduscarenuareinclusacciza,astfelnctspitaleleifarmaciiles
beneficiezedefacilitateaprevzutlaart.20658alin.(1)lit.f)dinCodulfiscal.
(47)nsituaiaprevzutlaalin.(46)depozitelefarmaceuticevorpstraocopieaautorizaieide
utilizatorfinalalbeneficiaruluiscutirii.
(48)Pentrucantitiledealcooletiliclivratelapreurifraccizespitalelorifarmaciilor,depozitele
farmaceuticepotsolicitacompensarea/restituireaaccizelor.nacestsens,depozitelefarmaceuticevor
depunelaautoritateafiscalteritorialcerereaderestituiredeaccize,nsoitde:
b)dovadapliiaccizelorctrefurnizor,constndndocumentuldeplatconfirmatdebancalacare
Pagina 865

utilizatorularecontuldeschis;
c)dovadacantitiidealcooletiliclivratspitalelorifarmaciilorlapreurifraccize,constnd
ntr-osituaiecentralizatoareadocumenteloraferentecantitilorefectivlivrate.
(49)nsituaiileprevzutelaalin.(44)i(48),autoritateafiscalteritorialvatransmitecerereai
documentaiadepusedectreutilizatorisaudepozitelefarmaceuticeautoritiivamaleteritoriale,care,n
urmaanalizei,vadecideasupradreptuluiderestituireaaccizelorprinemitereauneideciziideadmitere,
ntotalitatesaunparte,oriderespingereacereriiderestituire.ncazuladmiteriicererii,autoritatea
vamalstabiletecuantumulaccizeiderestituit.
procedeazlarestituireaaccizelorncondiiileart.117dinCoduldeprocedurfiscal.
(52)Denaturareaalcooluluietilicpentruobinereaalcooluluisanitarpoatefirealizatnumain
antrepozitulfiscaldeproduciencareseobinealcooluletilic-materieprim.
(punctul111modificatprinart.Ilit.F)pct.64dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)

Art. 20659.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatn
exclusivitatetestelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
(articolabrogatdela1ianuarie2011prinart.Ipct.91dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30
decembrie2010))
112.(1)Tutunulprelucratreprezentndigareteestescutitdeplataaccizeloratuncicndestedestinat
unortestetiinificesauunortestedepia,cucondiiacatestareasnuserealizezeprin
comercializareaacestorproduse,ciprinmijloacespecificecercetriitiinificesaucercetriidepia.
(2)Scutireapentruloturiledestinatescopuluiprevzutlaalin.(1)seacordnlimitacantitiide
200.000debuciigaretepesemestru.
(3)Documentuldensoirealotuluideigaretentimpultransferuluidelaproductorlasocietatea
specializatnefectuareadestudiidepiavafiavizuldensoireamrfii.
(pct.112altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20659dinLegeanr.571/2003,abrogat
dela1martie2011prinart.Ilit.Fpct.7dinH.G.nr.150/2011)
Scutiri pentru produse energetice i energie electric
Art. 20660.-(1)Suntscutitedelaplataaccizelor:
a)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentruaviaie,altadect
aviaiaturisticnscopprivat.Prinaviaie turistic n scop privatsenelegeutilizareaunei
aeronavedectreproprietarulsuoridectrepersoanafizicsaujuridicceodeinecutitlude
nchirieresaucuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,alteledect
transportuldepersoaneoridemrfurisauprestrideserviciicutitluonerosoripentrunevoile
autoritilorpublice;
b)produseleenergeticelivratenvedereautilizriidreptcombustibilpentrunavigaianapele
comunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,alteledect
pentrunavigaiaambarcaiunilordeagrementprivate.Deasemenea,estescutitdelaplataaccizelor
Pagina 866

ielectricitateaproduslabordulnavelor.Prinambarcaiune de agrement privatsenelege

oriceambarcaiuneutilizatdectreproprietarulsuoridectrepersoanafizicsaujuridicceo
deinecutitludenchiriereoricuunalttitlu,naltescopuridectcelecomercialei,nspecial,
alteledecttransportuldepersoanesaudemrfurioriprestrideserviciicutitluonerossaupentru
nevoileautoritilorpublice;
c)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciadeenergieelectric,precumi
energiaelectricutilizatpentrumeninereacapacitiideaproduceenergieelectric;
d)produseleenergeticeienergiaelectricutilizatepentruproduciacombinatdeenergieelectric
ienergietermic;
e)produseleenergetice-gazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-folositedegospodrii
i/saudeorganizaiidecaritate;
f)combustibiliipentrumotorutilizaindomeniulproduciei,dezvoltrii,testriiimentenanei
aeronavelorivapoarelor;
g)combustibiliipentrumotorutilizaipentruoperaiunilededragarencursuriledeapnavigabilei
nporturi;
h)produseleenergeticeinjectatenfurnalesaunalteagregateindustrialenscopdereducere
chimic,caaditivlacocsulutilizatdreptcombustibilprincipal;
i)produseleenergeticecareintrnRomniadintr-oarter,coninutenrezervorulstandardal
unuiautovehiculcumotor,destinateutilizriidreptcombustibilpentruacelautovehicul,precumi
ncontainerespecialeidestinateutilizriipentruoperarea,ntimpultransportului,asistemelorce
echipeazacelecontainere;
j)oriceprodusenergeticcareestescosdelarezervadestatsaurezervademobilizare,fiindacordat
gratuitnscopdeajutorumanitar;
k)oriceprodusenergeticutilizatdreptcombustibilpentrunclziredectrespitale,sanatorii,aziluri
debtrni,orfelinateidealteinstituiideasistensocial,instituiidenvmntilcauride
cult;
l)produseleenergetice,dacastfeldeprodusesuntobinutedinunulsaumaimultedintreprodusele
urmtoare:
-produsecuprinsencodurileNCdela1507la1518inclusiv;
-produsecuprinsencodurileNC38249055idela38249080la38249099inclusiv,
pentrucomponentelelorprodusedinbiomase;
-produsecuprinsencodurileNC22072000i29051100,carenusuntdeoriginesintetic;
-produseobinutedinbiomase,inclusivprodusecuprinsencodurileNC4401i4402;
m)energiaelectricprodusdinsurseregenerabiledeenergie;
n)energiaelectricobinutdeacumulatorielectrici,grupurileelectrogenemobile,instalaiile
electriceamplasatepevehiculedeoricefel,surselestaionaredeenergieelectricncurent
continuu,instalaiileenergeticeamplasatenmareateritorialcarenusuntracordatelareeaua
electricisurseleelectricecuoputereactivinstalatsub250kW;
o)produselecuprinsencodulNC2705,utilizatepentrunclzire.
metodologice.
(3)Produseleenergeticecareconinunulsaumaimultedintreproduseleenumeratelaalin.(1)lit.l)
beneficiazdeunnivelredusalaccizelor,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.(alineat
abrogatdela5septembrie2011prinart.Ipct.68dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
Pagina 867

113.
113.1.nsituaiileprevzutelaart.20660alin.(1)lit.a)ib)dinCodulfiscal,scutireaseacorddup
cumurmeaz:
113.1.1.(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,scutireaseacorddirect,
cucondiiacaaprovizionareacuproduseenergeticesseefectuezenumaidelaunantrepozitfiscal.
(11)Scutireadelaplataaccizelorprevzutlaart.20660alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalnuseacordn
urmtoarelesituaii:
a)nsituaiancare,ncadrulactivitilorpecareledesfoar,operatoriieconomiciutilizeaz
aeronavelepecareledeinpentruuzulgratuitalpropriilorangajai,respectivpentruprestareade
serviciidetransportaerianfrtitluoneros;
b)ncazulaeronavelornchiriatesaudeinutenleasing,nsituaiancaredeintorul,respectiv
utilizatorulnuasigurelnsuinmoddirecticutitluonerosserviciiledetransportaerian.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.27dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
(2)Livrareaproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentruaeronavesepoateefectua
lapreurifraccizectre:
a)operatoriieconomicicaredeincertificatedeautorizarepentruaprovizionareaaeronavelorcu
produseenergetice,eliberatedeautoritateacompetentndomeniulaeronautic;
b)persoanacaredeinecertificatdeautorizarecaoperatoraerian.
(3)Certificateleprevzutelaalin.(2)seelibereazdeAutoritateaAeronauticCivilRomn.
(31)Scutireaseacorddirectincazulncareproduseleenergeticeutilizatedeoperatoriieconomicicare
deincertificatedeautorizareemisedeAutoritateaAeronauticCivilprovindinachiziii
intracomunitareproprii.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.65dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
(32)Atuncicndproduseleenergeticeutilizatedeoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(31)provindin
achiziiiintracomunitareproprii,acetiatrebuiesdeinicalitateadedestinatarnregistrat.(alineat
Legiinr.571/2003
(4)Intrsubincidenaprevederiloralin.(2)ilivrriledeproduseenergeticedestinateafiutilizatedrept
combustibildectreaeronavelenregistratenaltestate,careefectueazzboruri,alteledectceleturistice
nscopprivat,frafinecesarprezentareacertificateloreliberatedeautoritileaeronauticeciviledin
statelerespective.
(5)Operatoriieconomiciprevzuilaalin.(2)lit.a)caredispundespaiidedepozitareiefectueaz
operaiunidealimentarecucombustibilaaeronavelortrebuiesseautorizezecaantrepozitefiscalede
depozitare.
(6)Pentruoperatoriieconomicicaredeincertificatedeautorizarecaagenidehandlingcombustibili,
autorizaiadeantrepozitfiscalseemitepentrulocurileiproduselespecificatenanexalacertificatulde
autorizareemisdeAutoritateaAeronauticCivilRomn.
(7)Scutireadeplataaccizelorseaplicdirectincazuloperatoriloreconomiciprevzuilaalin.(2)lit.
a)carenudispundespaiidedepozitareiefectueazoperaiunidealimentarecucombustibila
aeronavelor,cucondiiacadeplasareaproduselorenergeticesserealizezedirectdelaantrepozitulfiscal
ctrebeneficiarulscutirii.
Pagina 868

(8)Deplasareaproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentruaeronave,ncazul
aeronaveloraflatepealteaeroporturidectcelesituatenapropiereaantrepozituluifiscalcareasigur
alimentareaaeronavelor,trebuiesfiensoitdeexemplarultipritaldocumentuluiadministrativ
electronic.LarubricaDestinatarsevornscrietotdateleexpeditorului,iarnrubricaLocullivrriise
vanscrieadresaaeroportuluincauz.Dupsosireaproduselorladestinaie,expeditorulvantocmi
raportuldeprimirenmaximum5zilelucrtoaredelancheiereadeplasriiproduselor,utilizndsistemul
informatizat.
(9)Zilnic,antrepozitelefiscaledeproduciesaudedepozitare,alteledectceleprevzutelaalin.(5),vor
nscrietoatecantitiledecombustibillivratecudestinaiautilizriiexclusivepentruaeronavenjurnale
specialentocmitepotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.52.1.
documentelordeevidenoperativivorfitransmiseon-line,pnladatade15inclusivalunii
urmtoareceleideraportare,autoritiivamaleteritoriale,potrivitproceduriistabiliteprinordinal
jurnaleleprivindachiziiile/livrriledecombustibildestinatutilizriiexclusivpentruaviaie,ntocmite
potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.53.1.
(13)Intrsubincidenaprevederiloralin.(1)iinstituiiledestatcareimplicaprarea,ordineapublic,
sntateapublic,siguranaisecuritateanaional,care,datoritspecificuluiactivitiilor,nudein
certificateeliberatedeAutoritateaAeronauticCivilRomn.
(14)ncazuldeplasriiproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentruaviaie,
realizatdeantrepozitulfiscalcarealimenteazefectivaeronavele,aceastavafinsoitdeavizulde
nsoire.Dovadacarestlabazaacordriiscutiriioreprezintcertificatuldelivraresemnatde
comandantulaeronaveisaudereprezentantulcompanieiaerieneacreiaeronavafostalimentat.
Certificatuldelivraresentocmetedeantrepozitulfiscalcareaefectuatalimentareaaeronavei,iarn
cazulncarefacturaprivindalimentareaaeronaveisentocmetennumelealtuiantrepozitfiscal,un
exemplaralcertificatuluidelivrarevafitransmisiaceluiantrepozitfiscal.Antrepozitulfiscalnnumele
cruiaseemitfacturilectreaeronavevantocmijurnalulprevzutnanexanr.52.1.Antrepozitulfiscal
carefacealimentareaaeronaveivantocmijurnalulprevzutnanexanr.53.1.
(15)ncazulncarecombustibilulpentruaviaieestefacturatdeunantrepozitfiscaldeproduse
energeticectreunintermediarcareadministreazcontractecucompaniiaerieneicareemite,larndul
lui,facturictreacestea,dupalimentareaaeronavelornaceleaicondiiicuceleprevzutelaalin.(14),
fraavealocuntransferfizicalprodusuluidelaantrepozitulfiscalctreintermediar,deplasarea
combustibiluluipentruaviaiedelaantrepozitulfiscaldedepozitarectreaeronavevafinsoitde
avizuldensoire.Dovadacarestlabazaacordriiscutiriipentrucantitateacucareafostalimentat
aeronavaoreprezintcertificatuldelivraresemnatdecomandantulaeronaveisaudereprezentantul
companieiaerieneacreiaeronavafostalimentat.Certificatuldelivraresentocmetedectre
antrepozitulfiscalcareaefectuatalimentareaaeronavei.Primulantrepozitfiscalvantocmijurnalul
prevzutnanexanr.52.1.Antrepozitulfiscalcarefacealimentareaaeronaveivantocmijurnalul
prevzutnanexanr.53.1.
(16)Jurnaleleprevzutelaalin.(14)i(15)sevorntocmipentrufiecareluncalendaristicnbaza
urmtoareceleideraportare,autoritiivamaleteritoriale.(pct.113subpct.113.1.1alin.(16)altitlului
VIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20660dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.
Pagina 869

[-Actsatelit-]H.G.nr.20/2013-pt.modif.sicomplet.Normelormetodolog.deaplic.atitluluiVII
"Accizesialtetaxe...
113.1.2.(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.b)dinCodulfiscal,scutireaseacorddirectcu
condiiacaaprovizionareaproduselorenergeticesseefectuezenumaidelaunantrepozitfiscal.
(11)Scutireadelaplataaccizelorprevzutlaart.20660alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalnuseacordn
urmtoarelesituaii:
a)nsituaiancare,ncadrulactivitilorpecareledesfoar,operatoriieconomiciutilizeaz
navelepecareledeinpentruuzulgratuitalpropriilorangajai,respectivpentruprestareadeservicii
detransportnavalfrtitluoneros;
b)ncazulnavelornchiriatesaudeinutenleasing,nsituaiancaredeintorul,respectiv
utilizatorulnuasigurelnsuinmoddirecticutitluonerosserviciiledetransportnaval.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Dpct.28dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
(2)Livrareaproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentrunavigaianapele
comunitareipentrunavigaiapecilenavigabileinterioare,inclusivpentrupescuit,sepoateefectuala
preurifraccizectre:
a)operatoriieconomicicaredeincertificatedeautorizarecadistribuitoridecombustibilpentru
navigaie,eliberatedeautoritateacompetentndomeniulnaval;
b)persoanacaredeinecertificatdeautorizarepentrunavigaiesaupersoanacaredeinedreptulde
folosinanaveisuboriceform.Princertificat de autorizare pentru navigaiesenelegeorice
documentcareatestcnavaesteluatnevidenaautoritilorcompetentedinRomniaoridin
statulncareaceastaestenregistrat;(litermodificatprinart.Ilit.Dpct.29dinH.G.nr.
c)instituiiledestatcareimplicaprarea,ordineapublic,sntateapublic,siguranai
securitateanaional.
(3)Scutireaseacorddirectincazulncareproduseleenergeticeutilizatedeoperatoriieconomicicare
deincertificatedeautorizarepentrunavigaieprovindinachiziiiintracomunitareproprii.
(4)nsituaiaprevzutlaalin.(3),operatoriieconomicitrebuiesdeinicalitateadedestinatar
nregistrat.
(5)Operatoriieconomiciprevzuilaalin.(2)lit.a),caredispundespaiidedepozitarecorespunztoare
iefectueazoperaiunidealimentarecucombustibilanaveloriambarcaiunilor,trebuiesse
autorizezecaantrepozitefiscalededepozitare.
(6)Deplasareaproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentrunavigaie,ncazul
naveloraflatenalteporturidectcelesituatenapropiereaantrepozituluifiscalcareasiguralimentarea
navelor,trebuiesfiensoitdeexemplarultipritaldocumentuluiadministrativelectronic.Larubrica
Destinatarsevornscrietotdateleexpeditorului,iarnrubricaLocullivrriisevanscrieadresa
portuluincauz.Dupsosireaproduselorladestinaie,expeditorulvantocmiraportuldeprimiren
maximum5zilelucrtoaredelancheiereadeplasriiproduselor,utilizndsistemulinformatizat.
(7)Zilnic,antrepozitelefiscaledeproduciesaudedepozitare,alteledectceleprevzutelaalin.(5),vor
nscrietoatecantitiledecombustibillivratecudestinaiautilizriiexclusivepentrunavenjurnale
speciale,ntocmitepotrivitmodeluluiprevzutnanexanr.52.2.
Pagina 870

jurnaleleprivindintrrileiieiriledecombustibildestinateutilizriiexclusivepentrunave,ntocmite
potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.53.2.
documentelordeevidenoperativivorfitransmiseon-linepnladatade15inclusivalunii
urmtoareceleideraportareautoritiivamaleteritoriale,potrivitproceduriistabiliteprinordinal
(11)ncazuldeplasriiproduselorenergeticedestinateutilizriidreptcombustibilpentrunavigaie,
realizatdeantrepozitulfiscalcarealimenteazefectivnavele,aceastavafinsoitdeavizuldensoire
saudefactur.
(12)Livrareadinantrepozitelefiscalectrenaveacombustibiluluipentrunavigaiesefacenumaidup
depunerealaantrepozitulfiscaldectrebeneficiarulscutiriiprevzutlaalin.(2)lit.b)aurmtoarelor
documente:
a)copiadepeatestatuldebordsau,dupcaz,acarnetuluideambarcaiune,ncazuloperatorilor
economicidinRomnia;
b)copiadepecertificatuldeautorizarepentrunavigaieanaveicareurmeazafiaprovizionatsau,
dupcaz,oricealtdocumentcareatestcnavaesteluatnevidenaautoritilorcompetentedin
Romniaoridinstatulncareaceastaestenregistrat;
c)declaraiapepropriarspundereaadministratoruluisauareprezentantuluilegalcuprivirela
utilizareacombustibiluluipentrunavigaieachiziionatnregimdescutiredelaplataaccizelor.
dela1iunie2015)
(13)Dupefectuareaaprovizionriinaveicucombustibilpentrunavigaie,ocopieadocumentuluide
livraresemnatdecomandantulnaveisaudereprezentantulcompanieidecareaparinenavasevadepune
laantrepozitulfiscaldelacarenavaafostaprovizionat.
(14)Livrareacombustibiluluipentrunavigaiedinantrepozitelefiscalectreoperatoriieconomici
prevzuilaalin.(2)sefacenumaidupmarcareaicolorareaacestuiapotrivitprevederilorpct.113.10.
dela1iunie2015)
(15)Potrivitprevederilorart.23lit.b)dinOrdonanaGuvernuluinr.42/1997privindtransportulmaritim
ipecilenavigabileinterioare,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,instalaiile
plutitoaredetipulmacaralelor,cusaufrpropulsie,suntconsideratenave.
(subpunctmodificatprinart.Ipct.21dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
Legiinr.571/2003
113.2.(1)nsituaiileprevzutelaart.20660alin.(1)lit.c),d)ih)dinCodulfiscal,scutireaseacord
direct,cucondiiacaenergiaelectricsprovindelaoperatorieconomiciautorizaideAutoritatea
NaionaldeReglementarenDomeniulEnergiei(ANRE),iarproduseleenergeticesfieaprovizionate
directdelaunantrepozitfiscal,delaundestinatarnregistrat,delaunimportator,dinoperaiuniproprii
deimport,delacompaniideextracieacrbuneluisaualioperatorieconomicicarecomercializeaz
acestprodusoridelaundistribuitorautorizat,ncazulgazuluinatural.
(2)Pentruaplicareascutirii,titulariicentralelordeproduciedeenergieelectric,aicentralelorcombinate
deenergieelectricitermic,precumioperatoriieconomiciutilizatoriaiproduselorenergetice
prevzutelaart.20660alin.(1)lit.h)dinCodulfiscalvorsolicitaautoritiivamaleteritorialenraza
creiaiausediulautorizaiideutilizatorfinalpentruproduseenergetice.
(3)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(2)energiaelectricigazulnatural.
(4)Prevederilealin.(2)seaplicincazulproducieideenergieelectricsauproducieicombinatede
energieelectricitermicrealizatedincrbuneilignitnsistemdeprestrideservicii.naceast
Pagina 871

situaie,obligaiadeineriiautorizaieideutilizatorfinalrevineibeneficiaruluiprestriideservicii.
(5)Autorizaiadeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisabeneficiarului.
vamalteritorial.
(7)Autoritateavamalteritorialaprobeliberareaautorizaieideutilizatorfinaldacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
c)solicitantuldeineutilajele,terenurileicldirilesuboriceformlegal.Faceexcepiedela
aceastcondiieoperatoruleconomicbeneficiaralprestriideservicii;
d)solicitantulautilizatproduseleenergeticenscopulpentrucareaobinutanteriorautorizaiede
utilizatorfinal.
(9)Modelulautorizaieideutilizatorfinalesteprezentatnanexanr.34.
transmisipstratdectreoperatoruleconomicfurnizoralproduselorenergeticenregimde
scutire;
(11)Autorizaiadeutilizatorfinalareovalabilitatede3anideladataemiterii.Cantitateadeproduse
(12)Operatoriieconomicicaredeinautorizaiideutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteautoritii
vamaleteritorialeemitenteaautorizaiei,lunar,pnladatade15inclusivaluniiurmtoareceleipentru
caresefaceraportarea,osituaieprivindachiziiaiutilizareaproduselorenergetice,carevacuprinde
informaii,dupcaz,cuprivirela:furnizoruldeproduseenergetice,cantitateadeproduseachiziionat,
cantitateautilizat,stoculdeproduseenergeticelasfritulluniideraportareicantitateadeproduse
finiterealizate,potrivitmodeluluidinanexanr.35.Neprezentareasituaieintermenulprevzutatrage
aplicareadesanciunicontravenionalepotrivitprevederilorCoduluifiscal.(alineatmodificatprinart.I
(13)Cantitiledeprodusescutitedeplataaccizelornscrisentr-oautorizaievorfiestimatepebaza
normelordeconsumiaproducieipreconizateaserealizapeoperioadde3ani.
deutilizatorfinalprinnscriereaacestoranregistrespeciale.Deasemenea,vorasigurapublicareape
paginawebaautoritiivamalealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafiactualizat
lunarpnladatade15afiecreiluni.
(15)nsituaiancareachiziionareaproduselorenergeticeseefectueazdelaunantrepozitfiscaln
regimdescutiredirect,livrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iardeplasareaacestoraeste
obligatoriunsoitdeexemplarultipritaldocumentuluiadministrativelectronicprevzutlapct.91.
AdministrareFiscal.Dupexpirareatermenuluide24deoreutilizatorulfinalautorizatpoateprocedala
Pagina 872

recepiaproduselorenergeticeprimite.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.25dinH.G.nr.77/2014,n
(161)ntoatesituaiiledescutiredirectlivrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iardeplasareai
dinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.26dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(18)Destinatariinregistrai,importatoriisauoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(1),care
achiziioneazproduseenergeticenvederealivrriinregimdescutiredirectctrecentralelede
produciedeenergieelectricsauproduciecombinatdeenergieelectricitermic,precumictre
operatoriieconomiciprevzuilaalin.(4),vorlivraproduselectreacetibeneficiarilapreurifraccize
ivorsolicitaautoritiifiscaleteritorialerestituireaaccizeloraferentecantitilorlivratecuaceast
destinaiecareaufostpltite,dupcaz,lamomentulrecepiei,importuluisaualachiziiei.Nuintrsub
incidenaacestorprevederibeneficiariiscutirilorcareutilizeazproduseenergeticeprovenitedin
operaiunipropriideimport,pentrucarescutireaseacorddirect,iardeplasareaacestoradelaunbirou
vamaldeintrarepeteritoriulcomunitarestensoitdeundocumentadministrativunic.(alineat
modificatprinart.Ilit.Fpct.8dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
(19)nvederearestituiriiaccizelornsituaiaprevzutlaalin.(18),destinatarulnregistrat,importatorul
sauoperatoruleconomicvadepunelaautoritateafiscal/vamalteritoriallacareaefectuatplataocerere
derestituiredeaccize,alcreimodelvafiaprobatprinordinalministruluifinanelorpublice,la
propunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.Cerereavafinsoitdecopia
autorizaieideutilizatorfinalacentraleibeneficiareascutiriiidedocumentulcareatestplataaccizelor
dectredestinatarulnregistrat,importatorsauoperatoruleconomic.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)
(191)Autoritateafiscalteritorialvatransmitecerereaidocumentaiadepusedectredestinatarul
nregistrat,importatorsauoperatoruleconomicautoritiivamaleteritoriale,care,nurmaanalizei,va
decideasupradreptuluiderestituireaaccizelorprinemitereauneideciziideadmitere,ntotalitatesaun
parte,oriderespingereacereriiderestituire.ncazuladmiteriicererii,autoritateavamalstabilete
cuantumulaccizeiderestituit.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.72dinH.G.nr.50/2012,nvigoare
dela31ianuarie2012)
teritoriale.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.72dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
(20)Atuncicnd,nsituaiileprevzutelaart.20660alin.(1)lit.c)id)dinCodulfiscal,centralelede
produciedeenergieelectricsaucentraleledeproduciecombinatdeenergieelectricitermicpreiau
produseenergeticecutitludemprumutdelarezervadestatnbazaunoractenormativespeciale,
preluareasefacenbazaautorizaieideutilizatorfinal.Attachiziionareadeproduseenergeticedelaun
antrepozitfiscalautorizat,nvedereastingeriiobligaiei,ctirestituireaefectivacantitilorastfel
Pagina 873

preluateseefectueaznregimdescutiredelaplataaccizelor,nbazaautorizaieideutilizatorfinal.
Legiinr.571/2003
113.3.
(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.e)dinCodulfiscal,scutireaseacorddirect.(alineat
modificatprinart.Ilit.Dpct.31dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela1
iunie2015)
(2)Produseleenergetice-respectivgazulnatural,crbuneleicombustibiliisolizi-suntscutitedela
plataaccizeloratuncicndsuntfurnizateconsumatorilorcasnici,precumiorganizaiilordecaritate.
(21)nnelesulprezentelornormemetodologice,princonsumatori casnicisenelegeclieniicasniciaa
cumsuntacetiadefiniiprinordinalpreedinteluiAutoritiiNaionaledeReglementarenDomeniul
Energiei.(pct.113subpct.113.3alin.(21) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
20660dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.21dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
(3)nnelesulprezentelornormemetodologice,organizaiile de caritatesuntorganizaiilecareau
nscrisenobiectuldeactivitateicaredesfoarefectivactiviticaritabilecutitlugratuitndomeniul
sntii,alprotecieimameiicopilului,alprotecieibtrnilor,persoanelorcuhandicap,persoanelor
caretriescnsrciesauncazuridecalamitinaturale.
(4)ncazulorganizaiilordecaritate,scutireaseacordnbazaautorizaieideutilizatorfinalemisede
autoritateavamalteritorial,maipuinncazulgazuluinatural,pentrucarenuesteobligatoriedeinerea
acesteiautorizaii.
(5)Autorizaiiledeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisaorganizaieidecaritate,nsoitde:
a)actuldeconstituire-ncopieinoriginal-dincaresrezultecorganizaiadesfoaruna
dintreactivitileprevzutelaalin.(3);
b)fundamentareacantitilorceurmeazafiachiziionatenregimdescutiredelaplataaccizelor,
lanivelulunuiancalendaristic;
c)oriceinformaieidocumentepecareautoritateavamalteritorialleconsidernecesarepentru
eliberareaautorizaiilor.
(6)Autorizaiiledeutilizatorfinalseemitdeautoritateavamalteritorialiauovalabilitatedeunande
ladataemiterii.Modelulautorizaieiesteprevzutnanexanr.34.
scutire;
paginawebaautoritiivamalealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafiactualizat
lunarpnladatade15afiecreiluni.
(9)Anual,pnladatade31ianuarieafiecruian,pentruanulprecedent,fiecareorganizaiedecaritate
caredeineautorizaiedeutilizatorfinalesteobligatsprezinteautoritiivamaleteritorialeemitentea
autorizaieiosituaiecentralizatoareprivindcantitiledeproduseenergeticeachiziionatendecursul
unuiancalendaristic,cantitileutilizatenscopuldesfurriiactivitilorcaritabileistoculdeproduse
energeticermasneutilizat,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.35.Neprezentareasituaiein
termenulprevzutatrageaplicareadesanciunicontravenionalepotrivitprevederilorCoduluifiscal.
Pagina 874

Legiinr.571/2003
113.4.(1)nsituaiileprevzutelaart.20660alin.(1)lit.f)ig)dinCodulfiscal,scutireaseacord
indirect,cucondiiacaaprovizionareasseefectuezedelaunantrepozitfiscal.(alineatmodificatprin
(2)naintedefiecareachiziiedecombustibilpentrumotornregimdescutire,utilizatorulvanotifica
aceastoperaiunelaautoritateavamalteritorialnrazacreiaidesfoaractivitatea,pentruun
posibilcontrol.Notificareavacuprindeinformaiicuprivirelafurnizor,produseicantitileceurmeaz
afiachiziionate.
(3)Operatoriieconomicipotsolicitarestituireaaccizelortrimestrial,pnladatade25inclusivalunii
imediaturmtoaretrimestrului.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.74dinH.G.nr.50/2012,n
(4)Pentrurestituireaaccizelor,utilizatoriivordepunelaautoritateafiscalteritorialcerereaderestituire
deaccize,nsoitde:
a)copiafacturiideachiziieacombustibiluluipentrumotor,ncareaccizasfieevideniat
distinct;
b)dovadapliiaccizelorctrefurnizor,constndndocumentuldeplatconfirmatdebancalacare
utilizatorularecontuldeschis;
c)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea,constndncopia
documentuluicareatestrealizareaoperaiunilordedragare-certificatdeautoritateacompetent
nacestsens;
d)memoriulncarevafidescrisoperaiuneapentrucareafostnecesarconsumuldecombustibil
pentrumotorincaresevormeniona:perioadadedesfurareaoperaiunii,numrulorelorde
funcionareamotoareloriainstalaiilordedragareiconsumulnormatdecombustibilpentru
motor.
la28mai2015)
propunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)
(6)nnelesulprezentelornormemetodologice,combustibilii pentru motor utilizai n domeniul
produciei, dezvoltrii, testrii i mentenanei aeronavelor i vapoarelornseamninclusiv
combustibiliipentrumotorutilizaindomeniultestriiimentenaneimotoarelorceechipeaz
aeronaveleivapoarele.
Legiinr.571/2003
Pagina 875

113.5.ncazulscutiriiprevzutelaart.20660alin.(1)lit.i)dinCodulfiscal,nnelesulprezentelor
normemetodologice:
a)rezervor standardnseamn:
-rezervoarelefixatedefinitivdeproductorpetoateautovehiculeledeacelaitipcai
vehicululncauziacrormontaredefinitivpermitecarburantuluisfieutilizatdirect,att
pentrupropulsie,ctipentrufuncionareantimpultransportului,dacestecazul,a
sistemelorfrigorificeiaaltorsisteme.Deasemenea,suntconsideraterezervoarestandard
rezervoareledegazmontatepeautovehicule,destinateutilizriidirecteagazuluidrept
carburant,precumirezervoareleadaptatealtorsistemecucarepoatefiechipatvehiculul;
-rezervoarelefixatedefinitivdeproductorpetoatecontainereledeacelaitipcai
containerulncauziacrormontaredefinitivpermitecarburantuluisfieutilizatdirect
pentrufuncionarea,ntimpultransportului,asistemelorfrigorificeiaaltorsistemecucare
potfiechipatecontainerelespeciale;
b)containere specialenseamnoricecontainerechipatcudispozitivespecialdestinatesistemelor
frigorifice,deoxigenare,deizolaretermicsaualtorsisteme.
113.6.nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.j)dinCodulfiscal,scutireaseacorddirect,n
bazaactelornormativeemisepentrugratuitinscopdeajutorumanitar.
113.7.(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.k)dinCodulfiscal,scutireaseacorddirect
atuncicndaprovizionareaseefectueazdelaunantrepozitfiscal.Scutireaseacorddirectincazul
furnizriigazuluinatural.
(2)Scutireaseacordnbazaautorizaieideutilizatorfinalemisedeautoritateavamalteritorial,mai
puinncazulgazuluinatural,pentrucarenuesteobligatoriedeinereaacesteiautorizaii.
(3)Autorizaiadeutilizatorfinalseelibereazlacerereascrisabeneficiarului,nsoitdefundamentarea
cantitilordeproduseenergeticeceurmeazafiachiziionatenregimdescutiredelaplataaccizelor.
Cerereasedepunelaautoritateavamalteritorial.
(5)Modelulautorizaieideutilizatorfinalesteprezentatnanexanr.34.
transmisipstratdectreoperatoruleconomicfurnizoralproduselorenergeticenregimde
scutire;
(7)Autorizaiadeutilizatorfinalareovalabilitatede3anideladataemiterii.Cantitateadeproduse
(8)Deintoriideautorizaiideutilizatorfinalauobligaiadeatransmiteon-lineautoritiivamale
teritorialeemitenteaautorizaiei,trimestrial,pnladatade15inclusivaluniiimediaturmtoare
trimestruluipentrucaresefaceraportarea,osituaieprivindachiziiaiutilizareaproduselorenergetice,
carevacuprindeinformaii,dupcaz,cuprivirela:furnizoruldeproduseenergetice,cantitateade
produseachiziionat,cantitateautilizatistoculdeproduseenergeticelasfritulperioadeide
raportare,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.35.Neprezentareasituaieintermenulprevzutatrage
aplicareadesanciunicontravenionalepotrivitprevederilorCoduluifiscal.(pct.113subpct.113.7alin.
(8) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20660dinLegeanr.571/2003,modificat
(9)Cantitiledeprodusescutitedeplataaccizelornscrisentr-oautorizaievorfiestimatepebaza
datelordeterminatenfunciedeperioadadeutilizareacombustibiluluipentrunclzireideparametrii
Pagina 876

tehniciaiinstalaiilorpeoduratde3ani.
paginadewebaautoritiivamalealisteicuprinzndacetioperatorieconomici,listcarevafi
actualizatlunarpnladatade15afiecreiluni.
(11)nsituaiancareachiziionareaproduselorenergeticeseefectueazdelaunantrepozitfiscaln
regimdescutiredirect,livrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iardeplasareaacestoraeste
obligatoriunsoitdeexemplarultipritaldocumentuluiadministrativelectronicprevzutlapct.91.
AdministrareFiscal.Dupexpirareatermenuluide24deore,utilizatorulfinalautorizatpoateprocedala
recepiaproduselorenergeticeprimite.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.27dinH.G.nr.77/2014,n
(121)ntoatesituaiiledescutiredirectlivrareaproduselorsefacelapreurifraccize,iardeplasareai
dinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.28dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12
februarie2014)
(14)nnelesulprezentelornormemetodologiceprinlcauri de cultsenelegelcaurileaacumsunt
definitepotrivitlegislaieindomeniulcultelor.
(15)ncazulproduselorenergeticeachiziionatedelaimportatorisaudelaalioperatorieconomici,
scutireadelaplataaccizelorseacordindirect,prinrestituire.
(16)Pentrurestituireaaccizelor,beneficiarulscutiriivadepunelaautoritateafiscalteritorialcerereade
restituiredeaccize,nsoitde:
a)copiafacturiideachiziieaproduselorenergetice;
b)dovadacantitiiutilizatenscopulpentrucareseacordscutirea.
la28mai2015)
propunereapreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)
Legiinr.571/2003
113.8.(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.l)dinCodulfiscal,atuncicndprodusele
Pagina 877

energeticeutilizatedreptcombustibilpentrunclziresuntprodusentotalitatedinbiomase,denumiten
continuarebiocombustibili,scutireaestetotal.
(2)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.l)dinCodulfiscal,atuncicndproduseleenergetice
utilizatedreptcombustibilpentrumotorsuntprodusentotalitatedinbiomase,denumitencontinuare
biocarburani,scutireaestetotal.
(3)nnelesulprezentelornormemetodologice,prinbiomassenelegefraciuneabiodegradabila
produselor,deeurilorireziduurilorprovenitedinagricultur-inclusivsubstanevegetaleianimale-,
silviculturiindustriileconexe,precumifraciuneabiodegradabiladeeurilorindustrialeiurbane.
(4)Atuncicndproduseleenergeticeutilizatedreptcombustibilpentrunclzireconinminimum4%n
volumproduseobinutedinbiomas,sepracticoaccizredus.Accizareduscaresevaaplica
amesteculuivareprezentaaccizaaferentcombustibiluluipentrunclzireechivalentalamestecului,
diminuatcu4%.(alineatabrogatdela1martie2011prinart.Ilit.Fpct.9dinH.G.nr.150/2011)
(5)Pentruproduseleenergeticecareconinminimum4%nvolumproduseobinutedinbiomas,
potrivitHotrriiGuvernuluinr.1.844/2005privindpromovareautilizriibiocarburaniloriaaltor
carburaniregenerabilipentrutransport,cumodificrileicompletrileulterioare,sepracticoacciz
redus.Accizareduscaresevaaplicaamesteculuivareprezentaaccizaaferentcombustibiluluipentru
motorechivalentalamestecului,diminuatcu4%.(alineatabrogatdela1martie2011prinart.Ilit.F
(6)Amesteculnvracdintrebiocarburaniicarburaniitradiionali,nconformitateculegislaia
specific,sepoaterealizanregimsuspensivdeaccizenumainantrepozitelefiscalepentruproduciasau
depozitareaproduselorenergetice.(alineatmodificatprinart.Ipct.23dinH.G.nr.20/2013,nvigoare
dela22ianuarie2013)
(7)Amesteculnvracdintrebiocombustibiliicombustibiliitradiionalisepoaterealizanregim
suspensivdeaccizenumainantrepozitelefiscalepentruproduciasaudepozitareaproduselorenergetice.
(alineatmodificatprinart.Ipct.23dinH.G.nr.20/2013,nvigoaredela22ianuarie2013)
(8)nsituaiileprevzutelaalin.(6)i(7),antrepozitarulautorizatpentruproduciadeproduse
energeticeesteoperatoruleconomiccaredeineinstalaii,utilajeiechipamentepentrurafinarea
ieiuluiiprelucrareafraciilorrezultatenvedereaobineriideprodusesupuseaccizelor.(alineat
abrogatdela22ianuarie2013prinart.Ipct.24dinH.G.nr.20/2013)
(9)Atuncicndstaiilededistribuiecomercializeazproduseenergeticeutilizatedreptcarburant,
realizatentotalitatedinbiomas,acesteatrebuiesseasigurecsuntrespectatecondiiileprevzutela
art.20620alin.(2)lit.c)dinCodulfiscal.Staiilededistribuievorafianacestsensavertismenten
ateniaclienilor.
Legiinr.571/2003
113.9.(1)nsituaiaprevzutlaart.20660alin.(1)lit.m)dinCodulfiscal,scutireadelaplata
accizelorseacordcucondiiacaoperatoriieconomiciproductorideenergieelectricsnotificeacest
faptlaautoritateavamalteritorial,iarenergiaelectricastfelrealizatsfiefurnizatdirectunui
consumatorfinal.Notificareavacuprindeinformaiidetaliateprivindactivitateadesfuratdeoperatorul
economicivafinsoitdecopiadocumentelorcareatestautorizareadectreAutoritateaNaionalde
ReglementarenDomeniulEnergiei.Dupnregistrareanotificrii,ocopieaacesteinotificricunumrul
denregistrarevafipstratdeoperatoruleconomic.
(2)nnelesulprezentelornormemetodologice,surse regenerabile de energiesunt:eolian,solar,
geotermal,avalurilor,amareelor,energiahidro-,biomas,gazdefermentareadeeurilor,gazde
fermentareanmolurilordininstalaiiledeepurareaapeloruzateibiogaz.
SECIUNEA a 14-a
Pagina 878

Marcarea produselor alcoolice i a tutunului prelucrat

Art.20661-Reguligenerale(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.20662-Responsabilitateamarcrii(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20663-Proceduridemarcare(articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Art.20664-Eliberareamarcajelor (articolintrodusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009
Reguli generale
Art. 20661.-(1)Prevederileprezenteiseciuniseaplicurmtoarelorproduseaccizabile:
a)buturifermentate,alteledectbereivinuri,produseintermediareialcooletilic,cuexcepiile
prevzuteprinnormelemetodologice;(litermodificatprinart.Ipct.69dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
vigoaredela1ianuarie2012,intrareanvigoarealit.a)modificateprinart.Ipct.69dinO.G.nr.
30/2011,estede31ianuarie2012.
b)tutunprelucrat.
(2)Nuestesupusobligaieidemarcareoriceprodusaccizabilscutitdelaplataaccizelor.
(3)Produseleaccizabileprevzutelaalin.(1)potfieliberatepentruconsumsaupotfiimportatepe
teritoriulRomnieinumaidacacesteasuntmarcateconformprevederilorprezenteiseciuni.
114.Nuintrsubincidenasistemuluidemarcare:
a)alcooluletilicdenaturatcusubstanespecificedestinaiei,altadectconsumuluman,astfelnct
snupoatfiutilizatlaobinereadebuturialcoolice;
b)alcooluletilictehnicrezultatexclusivcaprodussecundardinprocesuldeobinereaalcoolului
etilicrafinaticaredatoritcompoziieisalenupoatefiutilizatnindustriaalimentar;
c)buturileslabalcoolizate,cuoconcentraiealcoolicdepnla10%nvoluminclusiv;
d)produseledinproduciainterndestinateexportului;
e)produseledenaturacelorsupusemarcrii,provenitedinimport,aflatenregimdetranzitsaude
importtemporar;
f)aromelealimentare,extracteleiconcentratelealcoolice.
g)buturifermentatespumoase,alteledectbereivinuri.(literintrodusprinart.Ilit.F)pct.83
h)cidrudemereideperecucodurileNC22060051iNC22060081ihidromelcucodurile
NC22060059iNC22060089obinutprinfermentareauneisoluiidemierenap.(liter
aprilie2010)
Pagina 879

Responsabilitatea marcrii
Art. 20662.-Responsabilitateamarcriiproduseloraccizabilerevineantrepozitarilorautorizai,
destinatarilornregistrai,expeditorilornregistraisauimportatorilorautorizai,potrivitprecizrilordin
Legiinr.571/2003
115.(1)Autorizaiadeantrepozitfiscalsaudedestinatarnregistratatestidreptuldemarcarea
produselorsupuseacestuiregim.
(2)Dreptuldemarcareaproduselorsupuseacestuiregimrevineimportatoruluideastfeldeprodusedin
ritere,nbazaautorizaieiemisedeComisienvederearealizriiacestorachiziii.
(3)AutorizaiadeimportatorseacorddeComisienconformitatecuprevederilepct.117.1.
(4)nvederearealizriiachiziiilordeprodusedintutunprelucratdinaltestatemembre,timbrele
procuratededestinatariinregistraiseexpediazpeadresaantrepozituluifiscaldeproduciecare
urmeazsleaplicepeproduse.
(5)nvederearealizriiachiziiilordebuturialcoolicesupusemarcriidinaltestatemembre,
banderoleleprocuratededestinatariinregistraiseexpediazpeadresaantrepozituluifiscaldeproducie
sauaunuiantrepozitfiscaldesemnatdectreacesta,careurmeazsleaplicepeproduse.
(6)nvederearealizriiachiziiilordebuturialcoolicesupusemarcriidinaltestatemembrepentrucare
antrepozitulfiscalexpeditornuaplicbanderole,banderoleleprocuratededestinatariinregistraise
aplicdectreacetianlocurileautorizatepentruprimireaproduselornregimsuspensivdeaccize.n
aceastsituaie,banderoleleseaplicnaintedecomercializareabuturiloralcoolicepeteritoriul
Romniei,darnumaitrziudedatade25aluniiurmtoareceleincareaccizeleaudevenitexigibile.
(7)nvederearealizriiimporturilordeprodusesupusemarcrii,timbrelesaubanderolele,dupcaz,
procuratedeimportatoriseexpediazpeadresaproductoruluiexterncareurmeazsleaplicepe
produse.
(8)nvederearealizriiimporturilordeprodusesupusemarcriipentrucarefurnizorulexternnuaplic
banderolesautimbre,banderolelesautimbreleprocuratedeimportatoriseaplicdectreacetian
antrepozitevamale,antrepoziteliberesauzonelibere.(pct.115alin.(8)altitluluiVIIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.20662dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.23dinH.G.
(9)nsituaiileprevzutelaalin.(4),(5)i(7),expediereamarcajelorsefacenmaximum15ziledela
executareacomenziidectreunitateaautorizatcutiprirea.
(10)Dupexpirareatermenuluide15zile,destinatariinregistraisauimportatoriiautorizaisuntobligai
sreturnezeunitiispecializateautorizatecutiprirea,nvedereadistrugerii,marcajeleneexpediaten
termen.
(11)ncazulimporturilordeproduseaccizabilesupusemarcrii,expediereamarcajelorctreproductorii
externisefacenumaicabagajnensoit,cudepunereanvamadocumentuluivamaldeexporttemporar.
Documentulvamaldeexporttemporartrebuiesfiensoitde:
a)documentuldetransportinternaional,dincaresrezultecdestinatarulesteproductorul
mrfurilorceurmeazafiimportate;
b)ocopieacontractuluincheiatntreimportatoriproductorulexternsaureprezentantulacestuia;
c)ocopieaautorizaieideimportator.
(12)Cuocaziaimportului,odatcudocumentulvamaldeimport,sedepuneundocumentvamalde
Pagina 880

reimport,pentrumarcajeleaplicate,nvedereancheieriiregimuluiacordatlascoatereatemporardin
araacestora.
Proceduri de marcare
Art. 20663.-(1)Marcareaproduselorseefectueazprintimbresaubanderole.
(2)Dimensiuneaielementelecevorfiinscripionatepemarcajevorfistabiliteprinnormele
metodologice.
(3)Antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrat,expeditorulnregistratsauimportatorulautorizatare
obligaiasasigurecamarcajelesfieaplicatelalocvizibil,peambalajulindividualalprodusului
accizabil,respectivpepachet,cutieoristicl,astfelnctdeschidereaambalajuluisdeteriorezemarcajul.
(4)Produseleaccizabilemarcatecutimbresaubanderoledeteriorateorialtfeldects-aprevzutlaalin.
(2)i(3)vorficonsideratecanemarcate.
Legiinr.571/2003
116.(1)Dimensiunilemarcajelorsuntprezentatenanexanr.54.
(2)MarcajelesunthrtiidevaloarecuregimspecialisetiprescdectreCompaniaNaional
ImprimeriaNaional-S.A.
(3)Timbrelepentrumarcareaproduselordintutunprelucratsuntinscripionatecuurmtoareleelemente:
b)denumireagenericaprodusului,respectiv:igarete,igri,igridefoi,tutundefumat;
c)seriainumrulcareidentificnmodunictimbrul.
(4)Banderolelepentrumarcareaproduselorintermediareiaalcooluluietilicvoraveainscripionate
urmtoareleelemente:
b)denumireagenericaprodusului,respectiv:alcool,buturislabalcoolizate-dupcaz,buturi
spirtoase,uic,rachiuridinfructe,produseintermediare;
c)seriainumrulcareidentificnmodunicbanderola;
d)cantitateanominalexprimatnlitrideprodusconinut;
e)concentraiaalcoolic.
(5)Inscripionareapemarcajeaelementelorprevzutelaalin.(3)i(4)sepoatefacecodificat,
modalitateadecitireacoduluifiindpusladispoziiaorganelorndreptdectreCompaniaNaional
ImprimeriaNaional-S.A.,lasolicitareaacestora.
(6)Banderoleleseaplicpesistemuldenchidereabuteliilor,cutiilordetetrapak/tetrabriksauaoricrui
alttipdeambalajindividual,astfelnctprindeschidereaacestorasseasiguredistrugereabanderolelor.
Suntsupusemarcriiprinbanderoleinclusivambalajeleindividualecedepesccapacitateade1litru,
darnumaimultde3litri.
(7)naccepiaprezentelornormemetodologice,comercializareaalcooluluietiliciabuturiloralcoolice
denaturacelorsupusemarcrii,nbuteliisauncutiicedepesccapacitateade3litri,seconsider
comercializarenvrac.
Pagina 881

(8)ncazultutunuluiprelucrat,alteledectigaretele,ambalajeleindividualepecaresuntaplicate
timbrelesuntpachetedincartonsaucelofanateoricutiidindiferitemateriale-carton,lemn,plastic,
metal-,ncaresuntprezentatepentruvnzareacesteproduse,respectivigri,igridefoi,tutunfintiat
destinatrulriinigarete.
(81)ncazulproduselordintutunprelucrat,alteledectigaretele,untimbruaplicatpepachetedincarton
saucelofanateoricutiidindiferitemateriale-carton,lemn,plastic,metal-seconsiderafideterioratca
urmarealipiriipeambalajdevenindimpropriuutilizriiulterioaredatoritmodificrilorsurvenite.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.31dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
(9)nsituaiancaredimensiunilemarcajelornupermitincludereanntregimeadenumirilor
operatoriloreconomicicudreptdemarcare,sevorinscripionaprescurtrilesauiniialelestabilitede
fiecareoperatoreconomic,decomunacordcuCompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.
(10)Fiecruioperatoreconomiccudreptdemarcareiseatribuieuncoddemarcarede13caractere.n
cazulantrepozitarilorautorizaiialdestinatarilornregistrai,coduldemarcareestecoduldeacciz.n
cazulimportatorilorautorizai,coduldemarcareesteformatdindoucaracterealfanumericeaferente
coduluidear,conformstandarduluiISO3166,dincaresefaceimportul,urmatedecodulde
identificarefiscalformatdin11caracterealfanumerice.Atuncicndcoduldeidentificarefiscalnu
conine11caracterealfanumerice,acestavafiprecedatdecifra0,astfelnctnumrultotalde
caracteresfiede11.Coduldemarcaresevaregsiinscripionatpemarcajeletipritecevorfiaplicate
peproduseledestinatecomercializriipeteritoriulRomniei.
(11)ncazulimportatorilorautorizaicarenuaucontractencheiatedirectcuproductorulextern,cicu
unreprezentantalacestuia,marcajelevorfiexpediateproductoruluiextern,iarcodulatribuitvaconine
indicativulriidincaresefaceefectivimportul.
aprilie2010)
Eliberarea marcajelor
Art. 20664.-(1)Autoritateacompetentaprobeliberareamarcajelor,potrivitproceduriiprevzuten
(2)Eliberareamarcajelorsefacectre:
a)antrepozitariiautorizaipentruproduseleaccizabileprevzutelaart.20661;
b)destinatariinregistraicareachiziioneazproduseleaccizabileprevzutelaart.20661;
c)importatorulautorizatcareimportproduseleaccizabileprevzutelaart.20661.Autorizaiade
importatorseacorddectreautoritateacompetent,ncondiiileprevzutennormele
metodologice.(litermodificatprinart.Ipct.70dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie
(3)Solicitareamarcajelorsefaceprindepunereauneicererilaautoritateacompetent,ncondiiile
prevzutennormelemetodologice.(alineatmodificatprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009,astfel
cumafostmodificatprinart.Ipct.13dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)Eliberareamarcajelorsefacedectreunitateaspecializatpentrutiprireaacestora,desemnatde
autoritateacompetent,potrivitprevederilordinnormelemetodologice.
(5)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferenteproduselor
accizabilesupusemarcrii,conformprevederilordinnormelemetodologice.
Pagina 882

Legiinr.571/2003
117.
117.1.(1)Persoanacareintenioneazsobinautorizaiedeimportatordepunelaautoritateavamal
teritorialocerereconformmodeluluiprezentatnanexanr.55,nsoitdeurmtoareledocumente:
a)certificatulconstatatoreliberatdeoficiulregistruluicomerului,dincaresrezultecapitalul
social,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucruncareurmeazsi
desfoareactivitatea,precumiocopiedepecertificatuldenmatricularesaucertificatulde
nregistrare,dupcaz;
b)cazierelejudiciarealeadministratorilor,eliberatedeinstituiileabilitatedinRomnia;
c)contractelencheiatedirectntreimportatoriproductorulexternsaureprezentantulacestuia.n
cazulncarecontractulestencheiatcuunreprezentantalproductoruluiextern,sevaprezentao
declaraieaproductoruluiexterncaresatesterelaiacontractualdintreacestaifurnizorulextern
aldeintoruluideautorizaiedeimportator;
d)declaraieprivindformadeconstituireagaraniei;
e)certificatuldeatestarefiscal;
f)cazierulfiscal.
(2)ntermende15ziledeladatadepuneriicereriiconformprevederiloralin.(1),autoritateavamal
teritorialvanaintadocumentaiaautoritiifiscalecentrale-direciadespecialitatecareasigur
secretariatulComisiei,nsoitdeunreferatalaceleiautoritivamaleteritorialeasupraoportunitii
emiteriiacesteiautorizaii.
(3)Autoritateacompetentelibereazautorizaiadeimportatorautorizatnumaidacsuntndeplinite
urmtoarelecondiii:
a)aufostprezentatedocumenteleprevzutelaalin.(1);
b)ncazuluneipersoanefizicecareurmeazsidesfoareactivitateacaimportatorautorizat,
condamnatpentruoinfraciunedintrecelereglementatedeCodulfiscal,deLegeanr.86/2006,cu
modificrileicompletrileulterioare,deLegeanr.241/2005,cumodificrileulterioare,deLegea
c)ncazuluneipersoanejuridicecareurmeazsidesfoareactivitateacaimportatorautorizat,
d)solicitantulnunregistreazobligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturacelor
administratedeAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal.
(4)AutorizaiadeimportatorseelibereazdeComisientermende60deziledeladatadepunerii
documentaieicomplete.
(5)Oriceimportatorautorizatareobligaiadeaconstituiogaraniecorespunztoareuneicotede6%din
Pagina 883

accizeleestimateaferenteproduselorceurmeazafiimportatepeparcursulunuian.
(6)Autorizaiaestevalabilncepndcudatade1aluniiurmtoareceleincareimportatorulautorizat
facedovadaconstituiriigaranieincuantumulinformaaprobatedeComisiepotrivitpct.108.
(61)Nivelulgaranieiseanalizeazanualdectreautoritateavamalteritorial,nvedereaactualizriin
funciedecantitiledeproduseaccizabileachiziionatenanulprecedent.(alineatintrodusprinart.Ilit.
(62)Cuantumulgaranieistabiliteprinactualizaresevacomunicaimportatoruluiautorizatprindecizie
emisdeautoritateavamalteritorial,carevafaceparteintegrantdinautorizaiadeimportator
autorizat.OcopieadecizieisetransmiteiComisiei.Termenuldeconstituireagaranieiastfelstabilite
vafidecelmult30deziledeladatacomunicrii.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.86dinH.G.nr.
(63)Garaniapoatefiexecutatatuncicndseconstatcimportatorulautorizatnregistreazoricealte
obligaiifiscalerestantelabugetulgeneralconsolidat,denaturaceloradministratedeAgeniaNaional
deAdministrareFiscal,cumaimultde30dezilefadetermenullegaldeplat.Executareagaraniei
atragesuspendareaautorizaieipnlamomentulrentregiriiacesteia.Proceduraprincareseexecut
garaniaiceadesuspendareaautorizaieisestabilescprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionalede
AdministrareFiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.86dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(7)nsituaiancareintervinmodificrifadedateleiniialenbazacroraafostemisautorizaia,
importatorulautorizatareobligaiadealenotificalasecretariatulComisiei,nvedereamodificrii
autorizaiei,dacestecazul,dupcumurmeaz:
a)dacsemodificdateledeidentificarealeimportatoruluiautorizat,ntermende30deziledela
certificatuldenregistrarelaoficiulregistruluicomerului;
b)nsituaiancaremodificrilecareintervinsereferlatipulproduseloraccizabile,cucelpuin
60dezilenaintederealizareaimportului.
(8)Autorizaiadeimportatorautorizatpoatefirevocatnurmtoarelesituaii:
a)atuncicndtitularulacesteianurespectunadincerineleprevzutelaalin.(7);
c)ncazulunuiimportatorautorizat,persoanfizic,atuncicndaceastaafostcondamnatprintr-o
d)ncazulunuiimportatorautorizat,persoanjuridic,atuncicndoricaredintreadministratorii
deLegeanr.31/1990,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.
Pagina 884

(9)Deciziaderevocaresecomunicimportatoruluiautorizatiproduceefectedeladatalacareafost
(10)ncazuriexcepionalecndintereselelegitimealeimportatoruluiautorizatimpunaceasta,Comisia
poatedecalatermenuldeintrarenvigoareadecizieiderevocarelaodatulterioar.
(11)Importatorulautorizatnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivit
legislaieinvigoare.
(12)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieideimportatorautorizatnususpendefectelejuridice
aleacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinproceduradministrativ.(alineatmodificatprin
art.Ilit.F)pct.87dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(13)ncazulncareimportatorulautorizatdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaias
produceefecte.
(14)Modificareaautorizaiilordeimportatorautorizatcaurmareaschimbriisediuluisocial,denumirii
sauaformeideorganizarenuintrsubincidenaalin.(6)iestevalabildeladataemiteriiautorizaiei
modificate.
(15)Proceduradeautorizareaimportatoruluiautorizatnuintrsubincidenaprevederilorlegaleprivind
(16)ncazulpierderiiautorizaieideimportatorautorizat,titularulautorizaieivaanunapierderean
duplicatalacesteia.
117.2.(1)Pentrufiecaresolicitaredemarcaje,antrepozitarulautorizat,destinatarulnregistrati
importatorulautorizatdepunnotadecomandlaautoritilevamaleteritoriale.
(2)Modelulnoteidecomandesteprevzutnanexanr.56.
(3)ncazulantrepozitaruluiautorizat,aldestinataruluinregistratialimportatoruluiautorizat,fiecare
notdecomandseaprob-totalsauparial-dectreautoritateavamalteritorial,nfunciede:
a)dateledinsituaialunarprivindevidenaachiziionrii,utilizriiireturnriimarcajelor,
prezentatdesolicitantlaautoritateavamalcompetent,cuaprobareanotelordecomandde
marcaje,potrivitalin.(9);
b)livrriledeproduseaccizabilemarcate,efectuatenultimele6lunifadedatasolicitriiuneinoi
notedecomand.
(4)nsituaiancarendecursuluneilunisesolicitocantitatedemarcajemaimaredectmedialunar
alivrrilordinultimele6luni,sevadepuneunmemoriujustificativncarevorfiexplicatemotivelecare
augeneratnecesitilesuplimentare.
(5)Noteledecomandsentocmescdectresolicitantn3exemplare.
(6)Noteledecomandseaprobntermende7zilelucrtoaredeladatanregistrriilaautoritatea
vamalteritorial.Dupaprobare,cele3exemplarealenotelordecomandauurmtoareledestinaii:
primulexemplarsepstreazdectresolicitant,aldoileaexemplarsetransmiteCompanieiNaionale
ImprimeriaNaional-S.A.ialtreileaexemplarsepstreazdectreautoritateavamalteritorial
careaprobnoteledecomand.
(7)Operatoriieconomicicudreptdemarcareauobligaiautilizriimarcajeloraprobateprinnotelede
comandntermende6luniconsecutivedelaeliberareaacestoradectreCompaniaNaional
ImprimeriaNaional-S.A.Dupexpirareaacestuitermen,marcajeleneutilizatevorfirestituite
CompanieiNaionaleImprimeriaNaional-S.A.,nvedereadistrugerii,operaiunecareseva
desfurasubsupravegherefiscal,pecheltuialaoperatoruluieconomiccudreptdemarcare.
(8)nsensulprevederiloralin.(7),prinutilizarea marcajelorsenelegeaplicareaefectivaacestorape
ambalajulprodusuluiaccizabil.ncazulproduseloraccizabilemarcateprovenitedinachiziii
intracomunitaresaudinimport,dovadamarcajelorutilizateestereprezentatdeoscrisoaredeconfirmare
Pagina 885

dinparteaproductoruluitransmisoperatoruluieconomiccudreptdemarcare,carevafianexat
semestriallasituaiaprivindevidenamarcajelorachiziionate,utilizateireturnate,frcatermenulde
restituireamarcajelorneutilizatesdepeasc12luniconsecutive.
(9)Antrepozitariiautorizai,destinatariinregistraiiimportatoriiautorizaideprodusesupusemarcrii
suntobligaisprezintelunar,pnladatade15inclusivafiecreiluni,autoritiivamaleteritoriale
situaiaprivindmarcajeleutilizatenlunaanterioarceleincaresefaceraportarea,potrivitmodelului
prevzutnanexanr.57.ncazulbanderolelor,aceastsituaiesevantocmipefiecaretipdebanderol,
potrivitdimensiuniloricaracteristicilorinscripionatepeacestea.
(10)Procentulmaximadmisdemarcajedistrusenprocesuldemarcareicarenupotfirecuperate
pentruafievideniateestede0,5%dinnumrulmarcajelorutilizate.
(11)Pentrucantitateademarcajedistrusenprocesuldemarcarepestelimitamaximadmisprevzut
laalin.(10)sedatoreazaccizeleaferentecantitilordeprodusecarearfipututfimarcate.
(12)nsituaiaprevzutlaalin.(11),accizadevineexigibilnultimazialuniincares-anregistrat
distrugerea,iartermenuldeplatalacesteiaestepnladatade25inclusivaluniiimediaturmtoare.
(13)Antrepozitariiautorizai,destinatariinregistraiiimportatoriiautorizaideprodusesupusemarcrii
vorineoevidendistinctamarcajelordistruse,precumiacelordeteriorate,conformmodelului
prevzutnanexanr.58.
(14)Toatemarcajeledeterioratevorfilipitelasfritulfiecreizilepeunformularspecial,destinat
pentruaceasta,potrivitmodeluluiprevzutnanexanr.59.
(15)Semestrial,pnladatade15inclusivaluniiurmtoaresemestrului,marcajeledeteriorate,
prevzutenanexanr.59,vorfidistrusedectreantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsau
importatorulautorizat,pecheltuialaacestora,ncondiiileprevzutedelegislaiandomeniu,obligatoriu
subsupravegherefiscal.
(16)ncazulmarcajelorpierdutesausustrase,antrepozitariiautorizai,destinatariinregistraii
importatoriiautorizaiauobligaiaca,ntermende15ziledelanregistrareadeclaraiei,procesuluiverbaldeconstataresauasesizriiscriseapersoaneicareaconstatatdispariiamarcajelor,sanune
autoritateavamalteritorialnvedereastabiliriiobligaieideplatprivindaccizele.
(17)nsituaiadepiriitermenuluiprevzutlaalin.(16),accizadevineexigibilnziuaimediat
urmtoaredepiriitermenuluiisevapltin3zilelucrtoaredeladatadepiriitermenuluirespectiv.
(18)ncadrulantrepozituluideproducieestepermisoperaiuneadedistrugereamarcajelor
achiziionatedeclieniprinautoritilecompetentedinrilelordereziden,atuncicndseimpune
aceastoperaiuneidacesteadmisdeaceleautoriti.Cucelmult7zilenaintededesfurarea
operaiuniidedistrugereamarcajelor,antrepozitulfiscalvantiinaautoritateavamalteritorialn
vedereadesemnriidectreaceastautoritateaunuireprezentantcaresasiguresupraveghereafiscali
semnareaprocesului-verbalntocmitdupncheiereaoperaiuniirespective.
(19)Marcajeleexpediateunuiantrepozitfiscaldeproduciedinaltstatmembrupotfisupuseoperaiunii
dedistrugerencadrulacestorantrepozite,atuncicndseimpuneaceastoperaiuneincondiiile
stabilitedeautoritilecompetentedinstatulmembrurespectiv.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.88
(20)nsituaiaprevzutlaalin.(19),dovadamarcajelordistruseestereprezentatdeoscrisoarede
confirmaredinparteaproductoruluitransmisoperatoruluieconomiccudreptdemarcaredinRomnia
icarepoartvizaautoritiicompetentedinstatulmembruncareaavutlocoperaiuneadedistrugere.
117.3.(1)Dupaprobareanotelordecomanddemarcajedectreautoritateavamalteritorial,
exemplarul2alnoteidecomandsevatransmitedectreoperatoruleconomiccudreptdemarcarectre
CompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.ivafinsoitdedovadaachitriicontravalorii
marcajelorcomandatencontulacesteicompanii.
(2)EliberareamarcajelorsefacedectreCompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.
(3)MarcajeleserealizeazdectreCompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.prinemisiuni
identificateprintr-uncodioseriedeemisiuneaprobatedectredireciaspecializatcuatribuiide
Pagina 886

controldincadrulAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
(4)TermenuldeexecutareacomenzilordectreCompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.este
de15zilelucrtoaredeladataprimiriiinregistrriinotelordecomandaprobatedeautoritateavamal
teritorial.
(5)Pnlaeliberareamarcajelorctrebeneficiari,acesteasedepoziteazlaCompaniaNaional
ImprimeriaNaional-S.A.ncondiiidedeplinsecuritate.
(6)Contravaloareamarcajelorseasigurdelabugetuldestat,dinvaloareaaccizeloraferenteproduselor
accizabilesupusemarcrii,astfel:
a)antrepozitariiautorizai,lunar,dinsumaceurmeazasevirabugetuluidestatcutitludeaccize,
determinatpotrivitprevederilorpct.71alin.(5),vordeducenumaicontravaloareamarcajelor
aferentecantitilordeproduseefectiveliberatepentruconsum.Contravaloareamarcajelorce
urmeazasededucedinaccizesedeterminpebazapreurilorfrTVA;
b)destinatarulnregistrat,dinsumaceurmeazasevirabugetuluidestatcutitludeaccize,
determinatpotrivitprevederilorpct.71alin.(5),vadeducenumaicontravaloareamarcajelor
aferentecantitilordeproduseefectivmarcate.Contravaloareamarcajelorceurmeazasededuce
dinaccizesedeterminpebazapreurilorfrTVA;
c)importatorulautorizat,cuocaziafiecreioperaiunideimportdeprodusemarcate,dinsumace
urmeazasevirabugetuluidestatcutitludeaccize,determinatpotrivitprevederilorpct.71alin.
(5),vadeducenumaicontravaloareamarcajeloraferentecantitilordeproduseefectivimportate.
Contravaloareamarcajelorceurmeazasededucedinaccizesedeterminpebazapreurilorfr
TVA.
SECIUNEA a 15-a
Alte obligaii pentru operatorii economici cu produse accizabile
Art.20665-Confiscareatutunuluiprelucrat
Art.20666-Controlul
Art.20667-ntrzierilaplataaccizelor
Art.20668-Proceduradeimportpentruproduseenergetice
Art.20669-Condiiidedistribuieicomercializare
Art.20670-Circulaiaproduseloraccizabileintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului
saucarefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilit(articolintrodusprinart.Ipct.75dinO.G.
Art.20671-Scutiripentrututunprelucrat(articolintrodusprinart.Ipct.75dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
Art.20672-Valorificareaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflain
procedurafalimentului(articolintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28
februarie2014)
Confiscarea tutunului prelucrat

Art. 20665.-(1)Prinderogaredelaprevederilelegalenmateriecarereglementeazmodulicondiiile
Pagina 887

devalorificareabunurilorlegalconfiscatesauintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatului,
tutunurileprelucrateconfiscateoriintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisepredaude
ctreorganulcareadispusconfiscarea,pentrudistrugere,antrepozitarilorautorizaipentrututun
prelucrat,destinatarilornregistrai,expeditorilornregistraisauimportatorilorautorizaideastfelde
produse,dupcumurmeaz:
a)sortimentelecareseregsescnnomenclatoruldeprodusealantrepozitarilorautorizai,al
destinatarilornregistrai,alexpeditorilornregistraisaualimportatorilorautorizaisepredaun
totalitateacestora;
b)sortimentelecarenuseregsescnnomenclatoareleprevzutelalit.a)sepredauncustodiede
ctreorganelecareauprocedatlaconfiscareantrepozitarilorautorizaipentruproduciai
depozitareadetutunprelucrat,inclusivpersoanelorafiliateacestora,acrorcotdepiareprezint
peste5%.(litermodificatprinart.Ipct.92dinO.U.G.nr.117/2010(publicatla30decembrie
(2)Repartizareafiecruilotdetutunprelucratconfiscat,preluareatutunuluiprelucratdectre
antrepozitariiautorizai,destinatariinregistrai,expeditoriinregistraiiimportatoriiautorizai,precum
iproceduradedistrugereseefectueazconformprevederilordinnormelemetodologice.
(3)Fiecareantrepozitarautorizat,destinatarnregistrat,expeditornregistratiimportatorautorizatare
obligaiasasigurepecheltuialapropriepreluareancustodie,transportulidepozitareacantitilorde
produsedinlotulconfiscatcarei-afostrepartizat.
Legiinr.571/2003
118.(1)Repartizareafiecruilotdeprodusedetutunprelucratconfiscat-alteledectceledin
nomenclatoareleoperatoriloreconomicicudreptdemarcare-,ctreantrepozitariiautorizaiseface
proporionalcucotadepiadeinut.
(2)Trimestrial,situaiaprivindcoteledepiasecomunicdedireciacuatribuiinelaborarealegislaiei
ndomeniulaccizelordincadrulautoritiifiscalecentralectredireciadespecialitatecareasigur
secretariatulComisiei,autoritateavamalcentral,direciilecuatribuiidecontroldinsubordinea
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscaliaMinisteruluiAdministraieiiInternelor.(alineat
(3)Duprepartizareacantitilordeprodusedetutunprelucratprevzutlaalin.(1),organelecareau
procedatlaconfiscarevorntiinaantrepozitariiautorizaidesprecantitileceurmeazafipreluatede
ctreacetia.Aceastntiinarevacuprindeinformaiicuprivirela:denumireaprodusuluidetutun
prelucrat,cantitatea,datailoculconfiscrii,precumiloculdeundesevorpreluaprodusele.
(4)ntoatesituaiileprevzutelaart.20665alin.(1)dinCodulfiscal,predareacantitilordeprodusedin
tutunprelucratconfiscatesefacepebazaunuiproces-verbaldepredare-primire,cevafisemnatattde
reprezentaniiorganuluicareaprocedatlaconfiscareaproduselor,ctidereprezentaniioperatorilor
economicicudreptdemarcare,carelepreiau.
(41)Produseledintutunprelucratsepredauambalatencolete/sacisigilaicusigiliileorganuluide
controlcareaefectuatconfiscarea,fiecarecolet/sacfiindnsoitdeolistdeinventarcarescuprind
tipulprodusului,sortimentulicantitateaexprimatnunitateademsurprevzutnanexanr.1la
titlulVIIdinCodulfiscal.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.89dinH.G.nr.50/2012,nvigoarede
la31ianuarie2012)
(42)Listeledeinventarsenregistreaznevideneleorganuluidecontrolcareaefectuatconfiscareaise
menioneazncuprinsulprocesului-verbaldepredare-primire.(alineatintrodusprinart.Ilit.F)pct.
89dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Pagina 888

(5)Distrugereaproduselordintutunprelucratseefectueazprinmetodespecifice,caresasigure
denaturareaacestora,dincolodeoriceposibilitatedereconstituire,sortare,plieresauoricealtmodalitate
derecuperareamateriilorprimeceintrncomponenaacestorproduse.Distrugereavaavealoc,nbaza
aprobriidatedeautoritateavamalcentral,lacerereaoperatoruluieconomiccudreptdemarcare,n
termendemaximum30deziledeladataprimiriiaprobriiinprezenauneicomisiidedistrugere
constituitespecialnacestscop.Dinaceastcomisievorfaceparteunreprezentantalorganelordepoliie
iunreprezentantdesemnatdeautoritateavamalcentral.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.90din
(51)nsituaiancare,cuocaziaefecturiidistrugerii,seconstatexistenaunorsigiliideteriorate/rupte,
precumilasolicitareaoricruimembrualcomisieidedistrugere,comisiapoateprocedalaefectuarea
unuicontrolprinsondajorilaefectuareacontroluluitotalalconinutuluicoletelor/sacilor.(alineat
(6)Nepreluareacantitilordeprodusedintutunprelucratdectreoperatoriieconomicicudreptde
marcarepotrivitprevederiloralin.(3),ntermende30deziledeladatantiinrii,atragesuspendarea
autorizaieicareasigurdreptuldemarcarepnlancadrareanprevederilelegale.
aprilie2010)
Controlul
Art. 20666.-(1)Toioperatoriieconomicicuproduseaccizabilesuntobligaisaccepteoricecontrolce
permiteautoritiicompetenteprevzutennormelemetodologicesseasiguredecorectitudinea
operaiunilorcuproduseaccizabile.
(2)Autoritilecompetentevorluamsuridesupravegherefiscalicontrolpentruasigurarea
desfurriiactivitiiautorizatencondiiilelegii.Modalitileiprocedurilepentrurealizarea
supravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,circulaieiiimportuluiproduselorsupuseaccizelor
armonizatevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.
ntrzieri la plata accizelor
Art. 20667.-ntrzierealaplataaccizelorcumaimultde5ziledelatermenullegalatragesuspendarea
autorizaieideinutedeoperatoruleconomicpltitordeaccizepnlaplatasumelorrestante.
119.(1)Autoritateafiscalteritorialareobligaiadeacomunicaautoritiivamaleteritorialen
fiecarelunpnladatade5inclusivsituaiacuprivirelaoperatoriieconomicipltitorideaccizecare
nregistreazntrzierealaplataaccizelorcumaimultde5ziledelatermenullegal.
(2)Msurasuspendriiautorizaieideinutedeoperatoruleconomicpltitordeaccizesevadispunede
ctreautoritateavamalteritorial.
aprilie2010)
Procedura de import pentru produse energetice
Art. 20668.-Efectuareaformalitilorvamaledeimportaferentebenzinelorimotorinelorsefaceprin
Pagina 889

birourilevamalelafrontierstabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.
Condiii de distribuie i comercializare
Art. 20669.-(1)Comercializareapepiaanaionalaalcooluluisanitarnvracesteinterzis.
(11)Comercializareanvraciutilizareacamaterieprimaalcooluluietiliccuconcentraiaalcoolicsub
96,00%nvolum,pentrufabricareabuturiloralcoolice,esteinterzis.(alineatintrodusprinart.Ipct.71
dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(2)Operatoriieconomicicaredorescsdistribuieiscomercializezeangrobuturialcooliceitutun
prelucratsuntobligaissenregistrezelaautoritateacompetentprevzutnnormelemetodologiceis
ndeplineascurmtoarelecondiii:
a)sdeinspaiidedepozitarecorespunztoare,nproprietate,cuchirie,contractdecomodatsau
cuoricetitlulegal;
b)saibnscrisenobiectuldeactivitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,activitateade
comercializareidistribuieangroabuturiloralcoolicesauactivitateadecomercializarei
distribuieangroaproduselordintutun;
c)ssedotezecumijloacelenecesaredepistriimarcajelorfalsesaucontrafcute,ncazul
comercializriideprodusesupusemarcriipotrivitprezentuluicapitol.
(3)Buturilealcoolicelivratedeoperatoriieconomiciproductorictreoperatoriieconomicidistribuitori
saucomercianiangrovorfinsoiteideocopieacertificatuluidemarcalproductorului,dincares
rezultecmarcaiaparine.
(4)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemangroproduseenergeticebenzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-suntobligaissenregistrezelaautoritatea
competentconformproceduriiicundeplinireacondiiilorstabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(5)Nuintrsubincidenaalin.(2)i(4)antrepozitariiautorizaipentrulocurileautorizatecaantrepozite
fiscaleioperatoriinregistrai/destinatariinregistrai.
(6)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemendetailproduseenergeticebenzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-suntobligaissenregistrezelaautoritatea
competent,conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal.(alineatmodificatprinart.Ipct.72dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela5septembrie2011)
(7)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(4)i(6),
carenurespectobligaiilemenionatelaalin.(4)i(6),constituiecontravenieisesancioneaz
potrivitprevederilorCoduluideprocedurfiscal.(alineatabrogatdela1ianuarie2012prinart.Ipct.
73dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
(8)Operatoriieconomicidistribuitoriicomercianiiangrosauendetaildebuturialcoolice,tutun
prelucratiproduseenergeticerspundpentruprovenienanelegalaproduselordeinute.
(9)Toatereziduuriledeproduseenergeticerezultatedinexploatare,naltelocaiidectantrepozitele
fiscale,potficedatesauvndutepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabilenumaictre
unantrepozitfiscaldeproducieoripotfisupuseoperaiilordeecologizare,ncondiiileprevzutede
(10)ncazulcomercializriiitransportuluidetutunbrutitutunparialprelucrat,trebuiendeplinite
urmtoarelecerine:
Pagina 890

a)operatoriieconomicicaredorescscomercializezetutunbrutsaututunparialprelucratprovenit
dinoperaiunipropriideimport,dinachiziiiintracomunitarepropriisaudinproduciaintern
propriepotdesfuraaceastactivitatenumainbazauneiautorizaiieliberatenacestscopdectre
autoritateacompetent;
b)tutunulbrutsaututunulparialprelucratpoateficomercializatctreunoperatoreconomicdin
Romnianumaidacesteantrepozitarautorizatpentruproduciadetutunprelucrat,deplasarea
tutunuluiefectundu-sedirectctreantrepozitulfiscalalacestuia;
c)oricedeplasaredetutunbrutsaudetutunparialprelucratpeteritoriulRomniei,realizatde
operatoriieconomiciprevzuilalit.a),trebuiesfiensoitdeundocumentcomercialncarevafi
nscrisnumrulautorizaieioperatoruluieconomic.
(alineatmodificatprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.54/2010,nvigoaredela23iunie2010)
(11)Atuncicndnuserespectunadintreprevederilealin.(10),intervineexigibilitateaaccizelor,suma
deplatfiinddeterminatpebazaaccizeidatoratepentrualtetutunuridefumat.
(12)Proceduradeeliberareaautorizaieiprevzutelaalin.(10)lit.a)sestabileteprinordinal
(13)Esteinterzispracticarea,cuexcepiasituaiilorprevzutedelege,dectreproductori,importatori,
operatorieconomicicarerealizeazachiziiiintracomunitaresaudectrepersoanecarecomercializeaz,
suboriceform,depreuridevnzaremaimicidectcosturileocazionatedeproducerea,importulsau
desfacereaproduseloraccizabilevndute,lacareseadaugaccizaitaxapevaloareaadugat.(alineat
septembrie2011)
(131)Prevederilealin.(13)nuseaplicnurmtoarelesituaii:
a) comercializareaproduseloraccizabilenregimsuspensivdelaplataaccizelor;
b) comercializareaproduseloraccizabilepentrucareexistocotaieinternaionalsaubursier.
(alineatintrodusprinart.Ipct.687dinO.G.nr.8/2013,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.29
(132)PrinderogaredelaprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.99/2000privindcomercializarea
produseloriserviciilordepia,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,vnzrilecu
primectreconsumatornuseaplicpentruproduseleaccizabilesupuseregimuluidemarcareprintimbre
saubanderoleprevzutelaart.20661.Princonsumatorsenelegepersoanadefinitlaart.4lit.a)din
OrdonanaGuvernuluinr.99/2000,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineat
modificatprinart.Ipct.16dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(133)ncazulvnzrilorcupreredusprevzutedeOrdonanaGuvernuluinr.99/2000,republicat,cu
modificrileicompletrileulterioare,deproduseaccizabilesupuseregimuluidemarcareprintimbresau
banderoleprevzutelaart.20661seaplicprevederilealin.(13).(alineatintrodusprinart.Ipct.55din
(14)Produseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevedere
alniveluluiaccizelorpotfieliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportate
inclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzareorivndute,peteritoriulRomniei,
numaidacsuntmarcateicoloratepotrivitprevederiloralin.(16)-(19).(alineatintrodusprinart.Ipct.
22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(15)Suntexceptatedelaprevederilealin.(14)produseleenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)
sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor:
a)destinateexportului,livrrilorintracomunitareicelecaretranziteazteritoriulRomniei,cu
respectareamodalitiloriprocedurilordesupravegherefiscalstabiliteprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal;
b)livratectresaudelaAdministraiaNaionalaRezervelordeStatiProblemeSpeciale.
Pagina 891

c) uleiurileuzate,colectatedelamotoaredecombustie,transmisiidelamotoare,turbine,
compresoareetc.,dectreoperatoriieconomiciautorizainacestsensicaresuntutilizatepentru
nclzire.(literintrodusprinart.Ipct.18dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,n
vigoaredela1septembrie2013)
(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela
1august2012)
(16)Pentrumarcareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestora
dinpunctdevederealniveluluiaccizelorseutilizeazmarcatorulsolventyellow124-identificatn
conformitatecuindexuldeculori,denumittiinificN - etil - N - [2 - (1 - izobutoxi etoxi) etil] - 4 (fenilazo) anilin.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,
(17)Niveluldemarcareestede7mg+/-10%demarcatorpelitrudeprodusenergetic.(alineatintrodus
prinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(18)Pentrucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestora
dinpunctdevederealniveluluiaccizelorseutilizeazcolorantulsolventblue35echivalent.(alineat
introdusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august
2012)
(19)Niveluldecolorareestede25mg+/-10%decolorantpelitrudeprodusenergetic.(alineatintrodus
prinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(20)Operaiuneademarcareicolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sau
asimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor,realizatnantrepozitefiscalesefacesub
supravegherefiscal.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie
2012,nvigoaredela1august2012)
(21)OperatoriieconomicidinRomniacareachiziioneazmarcatoriicoloraninscopulprevzutla
alin.(14)auobligaiaineriiunorevidenestricteprivindcantitiledeastfeldeproduseutilizate.(alineat
introdusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august
2012)
(22)AntrepozitarulautorizatdinRomniaareobligaiamarcriiicolorriiproduselorenergetice
prevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor
realizatenantrepozitulfiscalpecareldeine.ncazulachiziiilorintracomunitareialimporturilor,
responsabilitateamarcriiicolorriilanivelurileprevzutelaalin.(17)i(19),precumiaomogenizrii
substanelorprevzutelaalin.(16)i(18)nmasadeprodusfinitrevinepersoaneijuridicecare
desfoarastfeldeoperaiuniicarepoatefiantrepozitarulautorizat,destinatarulnregistratsau
operatoruleconomic,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla
7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(23)Esteinterzis,cuexcepiileprevzutedelege,eliberareapentruconsum,deinereanafaraunui
antrepozitfiscal,transportulinclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizarea,oferireasprevnzaresau
vnzarea,peteritoriulRomniei,aproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)sau
asimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelor,nemarcateinecoloratesaumarcatei
coloratenecorespunztorpotrivitprezentuluititlu.(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.
24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(24)Esteinterzismarcareai/saucolorareaproduselorenergeticeprevzutelaart.20616alin.(3)lit.g)
sauasimilateacestoradinpunctdevederealniveluluiaccizelorcualtesubstanedectceleprecizatela
alin.(16)i(18).(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,
(25)Esteinterzisutilizareadesubstaneiprocedeecareaucaefectneutralizareatotalsaupariala
colorantuluii/saumarcatoruluiprevzui/prevzutlaalin.(16)i(18).(alineatintrodusprinart.Ipct.22
dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1august2012)
(26)Pentruproduseleenergeticeprevzutelaart.206 16alin.(3)lit.g)sauasimilateacestoradinpunctde
Pagina 892

vederealniveluluiaccizelor,eliberatepentruconsum,deinutenafaraunuiantrepozitfiscal,transportate
inclusivnregimsuspensivdeaccize,utilizate,oferitesprevnzaresauvndute,peteritoriulRomniei,
nemarcateinecolorate,saumarcateicoloratenecorespunztor,precumincazulnendepliniriide
ctreoperatoriieconomiciaobligaiilorceprivescmodalitileiproceduriledesupravegherefiscal
stabiliteprinOrdinulpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalnr.207/2012privind
aprobareamodalitiloriprocedurilorpentrurealizareasupravegheriifiscaleaproduciei,depozitrii,
circulaieiiimportuluiproduseloraccizabile,sedatoreazaccizelanivelulprevzutpentrumotorin.
(alineatintrodusprinart.Ipct.22dinO.U.G.nr.24/2012-publicatla7iunie2012,nvigoaredela1
august2012)
Legiinr.571/2003
120.
120.1.(1)Operatoriieconomicicaredistribuieicomercializeaznsistemangrobuturialcoolicei
tutunprelucratsuntobligaissenregistrezelaautoritateavamalteritorialpotrivitproceduriistabilite
(2)Intrsubincidenaprevederilorart.20669alin.(3)dinCodulfiscaltoatebuturilealcoolice,respectiv:
bere,vinuri,buturifermentate-alteledectbereivinuri-,produseintermediare,buturialcoolicedin
grupaalcooluluietilic.Pentrubuturilealcoolicerealizatedectreoperatoriieconomiciproductoricare
deincertificatdemarcsauadeverineliberatdeOficiuldeStatpentruInveniiiMrci,livrrilevor
finsoitedeocopieaacestordocumente.
(3)Pentrurealizareabuturiloralcoolicesublicen,antrepozitarulautorizatareobligaiadeanotifica
acestlucruautoritiivamaleteritorialeiautoritiifiscalecentrale-direciadespecialitatecareasigur
secretariatulComisiei.Activitateadesfuratfraceastnotificareseconsiderafiactivitatenafara
antrepozituluifiscal.Livrrilevorfinsoitedeundocumentlegaldincaresrezultedreptul
productoruluideautilizamarcancursuldurateideprotecieamrcii.Documentullegalpoatefi
contractdelicen,cesiune,consimmntscrisdinparteatitularuluimrciisaudeclaraiaproductorului
nregistratnRomniadincaresrezultecacestafabricsortimentelerespective,concretnominalizate
ndeclaraie,nbazacontractelordelicen.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.92dinH.G.nr.
(4)Pentruvinurilerealizatedeoperatoriieconomiciproductori,livrrilevorfinsoitedeocopiea
buletinuluideanalizfizico-chimicicaracteristiciorganoleptice,eliberatdelaboratoareautorizate.
(5)Persoanelecareelibereazpentruconsumbereibuturifermentate,alteledectbereivinuri,care
nusencadreazlaart.207lit.d)ie)dinCodulfiscal,trebuiesdeindeclaraii/certificatedecalitate
emisedeproductordincaresrezultecpondereagradelorPlatoprovenitedinmal,cereale
malificabilei/saunemalificabilennumrultotaldegradePlatoalprodusuluifinitestemaimarede
30%,respectivcpondereadealcoolabsolut(100%)provenitdinfermentareaexclusivafructelor,
sucurilordefructeisucurilorconcentratedefructeestemaimarede50%.(pct.120subpct.120.1alin.
(5)altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.20669dinLegeanr.571/2003,introdus
120.2.(1)Toatereziduuriledeproduseenergeticerezultatedinexploatare-scurgeri,splri,curri,
decantri,degradatecalitativ-naltelocaiidectantrepozitelefiscaledeproduciepotfivndutesau
cedatepentruprelucrarenvedereaobineriideproduseaccizabiledenaturacelorprevzutelaart.20616
alin.(2)dinCodulfiscalctreunantrepozitfiscaldeproducie.Vnzareasaucedareapoateavealoc
numaipebazdefactursauavizdensoire,vizatedereprezentantulautoritiivamaleteritorialena
creirazidesfoaractivitateaantrepozitulfiscal,precumidereprezentantulautoritiivamale
teritorialedinacreirazsuntcolectatereziduurile.Colectareareziduurilordeproduseenergeticepoate
fiefectuatdeantrepozitulfiscaldeproducieproduseenergeticesaudectreoperatoriieconomici
Pagina 893

autorizaipentruoperaiunideecologizare.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.93dinH.G.nr.
(2)Colectareauleiuriloruzateprovenitedelamotoaredecombustie,transmisiilamotoare,turbine,
compresoareetc.sefacedectreoperatoriieconomiciautorizainacestsens.Atuncicnduleiurileuzate
colectatesuntutilizatepentrunclzire,acesteaintrsubincidenaaccizelornconformitatecu
prevederilealin.(6)alart.20616dinCodulfiscal.
(3)ncazulreziduurilordeproduseenergeticecarenusuntsupuseoperaiunilordeprelucraresaude
ecologizare,acesteapotfipredatenvedereadistrugeriincondiiileprevzutedelegislaiandomeniu.
nacestsens,autoritateavamalteritorialvafinotificatcucelpuin5zilelucrtoarenaintede
predareareziduurilor.(alineatmodificatprinart.Ilit.F)pct.93dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
120.3.(1)ncazultutunuluibrutialtutunuluiparialprelucrat,autorizaiilepentrucomercializarea
acestorproduseseelibereazoperatoriloreconomicideautoritateavamalteritorial.
(2)Intrsubincidenaautorizriiinclusivcomercializareatutunuluibrutiatutunuluiparialprelucrat
realizatdeoperatoriieconomicidinRomniactrealtestatemembresaulaexport.
(3)Nuintrsubincidenadeineriiautorizaiilordecomercializareprevzutelaalin.(1)antrepozitele
fiscaleautorizatepentruproduciadetutunprelucrat.
(4)nnelesulprezentelornormemetodologice,printutun brutsaututun parial prelucratsenelege
produsulrezultatnurmaoperaiunilordeprimtransformareatutunuluifrunznunitiautorizateca
prim-procesatoare.(alineatintrodusprinart.Ilit.Bpct.28dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30
iulie2010)
120.4.nsensulart.20669alin.(11)dinCodulfiscal,noiuneadealcooletilicnucuprindedistilatele.
(punctul120.4introdusprinart.Ilit.F)pct.94dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
aprilie2010)
(capitolulI1cuart.2062-20669introdusprinart.Ipct.148dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
120.5.Dozeledesubstaneprevzutelaalin.(17)i(19)aleart.20669dinCodulfiscalsuntexprimate
nsubstancupuritate100%.
(subpunctintrodusprinart.Ilit.Epct.17dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
Circulaia produselor accizabile intrate, potrivit legii, n proprietatea privat a statului sau
care fac obiectul unei proceduri de executare silit
Art. 20670.-Circulaiaproduseloraccizabileintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisau
carefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilitnuintrsubincidenaprevederilorseciuniia9-adin
prezentulcapitol.
la1ianuarie2012)
121.(1)Alcooluletilic,buturilealcoolice,precumiproduseleenergeticeintrate,potrivitlegii,n
proprietateaprivatastatuluisaucarefacobiectuluneiprocedurideexecutaresilitnuintrsub
incidenaprevederilorprivinddeplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize.
(2)Alcooluletilicibuturilealcooliceintrate,potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisaucarefac
Pagina 894

obiectuluneiprocedurideexecutaresiliticarenundeplinesccondiiilelegaledecomercializarepotfi
valorificatedeautoritilecompetentectreantrepozitariiautorizaipentruproduciadealcooletilicmaterieprimnumainvedereaprocesrii.
(3)nsituaiaprevzutlaalin.(2),livrareaacestorprodusesefacepebazdefacturfiscalcaretrebuie
srespecteprevederileart.155dinCodulfiscal.
(4)Prevederilealin.(2)i(3)seaplicnmodcorespunztoripentruproduseleenergeticeintrate,
potrivitlegii,nproprietateaprivatastatuluisaucarefacobiectuluneiprocedurideexecutaresiliti
carenundeplinesccondiiilelegaledecomercializare.
(5)Produseleaccizabilecarendeplinesccondiiilelegaledecomercializare,cuexcepiatutunurilor
prelucrate,sevalorificctreoperatoriieconomicicomercianipebazdefacturfiscalspecificla
preuricarecuprindiaccizele.
(6)Persoanelecaredobndescbunuriaccizabileprinvalorificare,potrivitalin.(2),(4)i(5),trebuies
ndeplineasccondiiileprevzutedelege,dupcaz.
(punctul121introdusprinart.Ilit.F)pct.95dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Art. 20671.-(1)Estescutitdelaplataaccizelortutunulprelucrat,atuncicndestedestinatn
exclusivitatetestelortiinificeicelorprivindcalitateaproduselor.
metodologice.
la1ianuarie2012)
122.(1)Tutunulprelucratreprezentndigareteestescutitdeplataaccizeloratuncicndestedestinat
unortestetiinificesauunortesteprivindcalitateaproduselor,cucondiiacatestareasnuserealizeze
princomercializareaacestorproduse,ciprinmijloacespecificecercetriitiinificesaucercetriiprivind
calitateaproduselor.
(2)Scutireapentruloturiledestinatescopuluiprevzutlaalin.(1)seacordnumaiantrepozitarilor
autorizaipentruproduciadeigarete,doaratuncicndtestareaesterealizatdirectdectreacetiasau
prinintermediuluneisocietispecializatenefectuareatestelortiinificesauprivindcalitatea
produselor,nlimitacantitiide200.000debucideigaretepesemestru.
(3)naccepiaprezentelornormemetodologice,noiuneadetestetiinificesautesteprivindcalitatea
produselornucuprindetesteledepiadestinatepromovriiproduselor.
(4)Documentuldensoirealotuluideigaretentimpultransferuluidelaproductorlasocietatea
specializatnefectuareatestelortiinificesaucelorprivindcalitateaproduselorvafiavizuldensoirea
mrfii.
(punctul122introdusprinart.Ilit.F)pct.95dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Valorificarea produselor accizabile aflate n proprietatea operatorilor economici aflai n
procedura falimentului:
Art. 20672.-(1)Circulaiaproduseloraccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflain
procedurafalimentuluiprevzutnLegeanr.85/2006privindprocedurainsolvenei,cumodificrilei
completrileulterioare,nuintrsubincidenaprevederilorseciuniia9-adinprezentulcapitolprivind
deplasareaproduseloraccizabileaflatenregimsuspensivdeaccize.
(2)Produseleaccizabileaflatenproprietateaoperatoriloreconomiciaflainprocedurafalimentuluii
carenundeplinesccondiiilelegaledecomercializarepotfivalorificatectreantrepozitariiautorizaii
numainvedereaprocesrii.
Pagina 895

(3)nsituaiaprevzutlaalin.(2)livrareaacestorprodusesefacepebazdefacturcaretrebuies
respecteprevederileart.155isubsupravegherefiscal.
(articolintrodusprinart.Ipct.17dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
CAPITOLUL II
Alte produse accizabile
(capitolulIIcuprinzndart.207-art.214modificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
Art.207-Sferadeaplicare(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009(publicat
Art.208-Nivelulicalcululaccizei(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
Art.209-Pltitorideaccize(articolmodificatprinart.Ipct.71dinO.G.nr.8/2013-publicatla
Art.210-Scutiri(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Art.211-Exigibilitatea(articolmodificatprinart.IVpct.6dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafost
modificatprinart.unicpct.6dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
Art.212-Exigibilitateaaccizeincazulproceduriivamalesimplificate(articolmodificatprinart.I
pct.149dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009),nvigoaredela1ianuarie
2010)
Art.213-Plataaccizelorlabugetuldestat(articolmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.28/2013
-publicatla30august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
Art.214-Declaraiiledeaccize(articolmodificatprinart.Ipct.149dinO.U.G.nr.109/2009
Sfera de aplicare
Art. 207.-Urmtoareleprodusesuntsupuseaccizelor:
a)cafeaverde,cucodurileNC09011100i09011200;
b)cafeaprjit,inclusivcafeacunlocuitori,cucodurileNC09012100,09012200i09019090;
c)cafeasolubil,inclusivamestecuricucafeasolubil,cucodurileNC210111i210112.
d) berea/bazadeberedinamesteculcubuturinealcooliceprevzutlaart.20610,lacareponderea
gradelorPlatoprovenitedinmal,cerealemalificabilei/saunemalificabileestemaimicde30%
dinnumrultotaldegradePlato;(literintrodusprinart.Ipct.69dinO.G.nr.8/2013-publicat
la23ianuarie2013,nvigoaredela1februarie2013)
e) buturilefermentate,alteledectbereivinuri,prevzutelaart.20612,lacarepondereadealcool
absolut(100%)provenitdinfermentareaexclusivafructelor,sucurilordefructeisucurilor
concentratedefructeestemaimicde50%.(literintrodusprinart.Ipct.69dinO.G.nr.8/2013
f) bijuteriidinauri/saudinplatincucodulNC71131900,cuexcepiaverighetelor;(liter
introdusprinart.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1
septembrie2013)
g) confeciidinblnurinaturale,cucodurileNC:43031010i43031090;(literintrodusprin
art.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
h) iahturiialtenaveiambarcaiunicusaufrmotorpentruagrement,cucodurileNC:890391,
890392i890399,cuexcepiacelordestinateutilizriinsportuldeperforman;(literintrodus
Pagina 896

prinart.Ipct.19dinO.G.nr.16/2013-publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie
2013)
i)autoturismeiautoturismedeteren,inclusivceleimportatesauachiziionateintracomunitar,noi
saurulate,cucodurileNC:870323,870324i870333,acrorcapacitatecilindricestemaimare
sauegalcu3.000cm3,cuexcepiacelorncadratencategoriavehiculeloristoricedefiniteconform
prevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.27/2011privindtransporturilerutiere,cumodificrilei
completrileulterioare;(litermodificatprinart.Ipct.18dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela
28februarie2014)
j)arme,alteledectcelecudestinaiemilitarsaudetirsportiv,cucodurileNC:93020000,9303,
93040000;(litermodificatprinart.IVpct.11dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificat
prinart.unicpct.2dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
k)muniiepentruarmeleprevzutelalit.j),cucodurileNC:930621,930629,930630;(liter
modificatprinart.IVpct.11dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.2
dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
l)motoarecuputereadepeste100CP,destinateiahturilorialtornaveiambarcaiunipentru
agrement,cucodurileNC:840721,84072900i840810.(litermodificatprinart.Ipct.18din
Nivelul i calculul accizei
Art. 208.
(1)Nivelulaccizelorpentruproduseledelaart.207esteprevzutnanexanr.2,carefaceparteintegrant
dinprezentultitlu,iseaplicncepndcu1ianuarie2015.Pentruaniiurmtori,nivelulaccizelor
nearmonizateaplicabilncepndcudatade1ianuarieafiecruianestenivelulactualizatconform
regulilorprevzutelaart.176alin.(11)i(12).(alineatmodificatprinart.Ipct.33dinO.U.G.nr.
(2)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l),accizelesedatoreazosingurdatise
calculeazprinaplicareasumelorfixepeunitateademsurasupracantitilorproduse,comercializate,
importatesauachiziionateintracomunitar,dupcaz.Pentruamestecurilecucafeasolubilimportatesau
achiziionateintracomunitar,accizelesedatoreazisecalculeaznumaipentrucantitateadecafea
solubilconinutnamestecuri.(alineatmodificatprinart.IVpct.3dinO.G.nr.28/2013,astfelcuma
fostmodificatprinart.unicpct.3dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
(3)Nivelulaccizelorpentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)seaplicsuplimentarcelor
prevzutenanexanr.1delatitlulVIIAccizeialtetaxespeciale.(alineatintrodusprinart.Ipct.70
301.(1)Definireacategoriilordeautoturismesauautoturismedeterendinimportnoiorirulatese
facepotrivitprevederilorlegislaieivamalenvigoare.
(2)ncazulautoturismelorsauaautoturismelordeterendinimportnoiorirulate,carefacobiectul
achiziionriicaurmareaunuicontractdeleasing,accizelesecalculeaznfunciedestarea
autoturismuluisauautoturismuluideterendinmomentulintroduceriinar.Procentulcorespunztor
deaccizseaplicasuprabazeideimpozitareformatedinvaloareadeintrarelacareseadaug
cuantumultaxelorvamaleialtetaxespeciale,dupcaz,datoratelamomentulnchideriioperaieide
import.
(3)Transformareanleiavaloriideintrareseefectueazconformprevederilorlegislaieivamalen
vigoare.
Pagina 897

la4iulie2005prinart.Ilit.Epct.29dinH.G.nr.610/2005)
aLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,aprobateprinHotarareaGuvernuluinr.44/2004
301.
(1)nscopuldeterminriicategorieivaloricencaresencadreazproduseleaccizabileprevzutelanr.
crt.7,9i10dinanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,provenitedinachiziiiintracomunitaresau
dinimport,alcrorpredevnzareesteexprimatnaltmoneddectlei,conversianleiserealizeaz
pebazaultimuluicursdeschimbcomunicatdeBancaNaionalaRomniei,valabilladatalacare
intervineexigibilitateaaccizeiconformart.211dinCodulfiscal,iarncazulcelorimportatepebaza
cursuluideschimbvalutarcarereglementeazcalcululvaloriinvam.(alineatmodificatprinart.Ilit.D
(2)nscopuldeterminriicategorieivaloricencaresencadreazproduseleaccizabileprevzutelanr.
crt.7,9i10dinanexanr.2latitlulVIIdinCodulfiscal,provenitedinoperaiunideimportialcror
predevnzareesteexprimatnaltmoneddecteuro,cursuldeschimbvalutarsestabileteconform
prevederilorcomunitarecarereglementeazcalcululvaloriinvam.(alineatabrogatdela12februarie
2014prinart.Ilit.Epct.2dinH.G.nr.77/2014)
(3)Valorileunitareexprimateneuro,nscrisencoloana1dinanexanr.2latitlulVII"Accizeialte
taxespeciale"dinCodulfiscalaferentenr.crt.7i9,sestabilesclaniveldeeuro,frsubdiviziuni,prin
reducereatuncicndfraciunileneurocenisuntmaimicide50deeuroceniiprinmajorareatunci
cndfraciunileneurocenisuntmaimarisauegalecu50deeuroceni.(alineatabrogatdela1iunie
2015prinart.Ilit.Dpct.3dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015)
(4)Valorileunitareexprimateneuro,nscrisencoloana1dinanexanr.2latitlulVII"Accizeialte
taxespeciale"dinCodulfiscalaferentenr.crt.10,sestabilesclaniveldedouzecimale,prinreducere
atuncicndatreiazecimalestemaimicdect5iprinmajorareatuncicndatreiazecimalestemai
maresauegalcu5.(alineatabrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.3dinH.G.nr.367/2015publicatla28mai2015)
(5)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.g),j)ik)provenitedinproduciaintern,valoareaunitar
nscrisnanexanr.2delatitlulVIIdinCodulfiscal,reprezentndbazadeimpozitarepentrucalculul
accizei,estepreuldelivrarealfurnizorului.Elementelepebazacrorasestabiletepreuldelivraresunt
celeprevzutelaart.137dinCodulfiscal,cuexcepiaaccizeicareurmeazafiperceput.(alineat
(6)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.g),j)ik)provenitedinachiziiiintracomunitaresaudin
import,valoareaunitarnscrisnanexa2delatitlulVIIdinCodulfiscal,reprezentndbazade
impozitarepentrucalcululaccizei,sedeterminpotrivitprevederilorart.1381,respectivart.139din
Codulfiscal,cuexcepiaaccizeicareurmeazafiperceput.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.3din
(pct.301altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.208dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Dpct.1dinH.G.nr.613/2013-publicatla22august2013,nvigoaredela1
septembrie2013)
301.1.(1)Pentruproduseledinproduciaintern,bazadeimpozitareestereprezentatdepreulde
livrare,respectivpreuldevnzarealproduselorpracticatdeproductor,maipuinacciza.
(2)ncazulproduselorsupuseaccizelornearmonizatepentrucareaccizaestestabilitncot
procentual,provenitedinachiziiiintracomunitare,transformareanleiapreurilordeachiziie
exprimatendiversevalute-cabazdeimpozitarepentruaccize-seefectueazlacursuldeschimb
valutarcomunicatdeBancaNaionalaRomniei,utilizatlanregistrareancontabilitate,ianume
cursuldeschimbvalabilladatarecepieiproduselorachiziionate.
(pct.301.1altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.208dinLegeanr.571/2003,abrogat
Pagina 898

dela22august2013prinart.Ilit.Dpct.2dinH.G.nr.613/2013)
Pltitori de accize
Art. 209.
(1)Pltitoriideaccizesunt:
a)operatoriieconomicicareproducicomercializeaz,achiziioneazdinteritoriulcomunitarori
importproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c),f)-i)il);(litermodificatprinart.IVpct.4
dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.4dinLegeanr.69/2014,n
a1)operatoriieconomicicarecomercializeazctredeintorulfinalarmele,respectivctrepersoana
fizicsaujuridiccareprezintautorizaiadeprocurareaarmei,indiferentdacacesteasunt
achiziionateintracomunitar,importatesauprodusenRomnia,ncazularmelorprevzutelaart.
207lit.j);(literintrodusprinart.IVpct.41dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificat
a2)operatoriieconomicicarecomercializeazctredeintorulfinalmuniia,respectivctre
persoanafizicsaujuridicceprezintpermisuldeportarm,indiferentdacaceastaeste
achiziionatintracomunitar,importatsauprodusnRomnia,ncazulmuniieiprevzutelaart.
207lit.k);(literintrodusprinart.IVpct.41dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificat
b)persoanelefizicecareachiziioneazdinteritoriulcomunitaroriimportproduseleprevzutela
art.207lit.h)-l).(litermodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafost
modificatprinart.unicpct.4dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
(alineatmodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
(2)Pltitoriideaccizepentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)suntantrepozitariiautorizai,
destinatariinregistrai,operatoriieconomicicareachiziioneazastfeldeprodusedinteritoriulcomunitar
oricareimportastfeldeproduse.
(3)Operatoriieconomicicareachiziioneazdinteritoriulcomunitarproduseleprevzutelaart.207lit.a)
-c),f)-i)il)auobligaiaca,naintedeprimireaproduselor,ssenregistrezelaautoritateacompetent,
ncondiiileprevzutennormelemetodologice,isrespecteurmtoarelecerine:(parteintroductiv
modificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.4din
Legeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
a)sgarantezeplataaccizelorncuantumulincondiiilestabilitennormelemetodologice;
b)sinevidenalivrrilordeastfeldeproduse;
c)sprezinteproduselelacerereaorganelordecontrol;
d)saccepteoricemonitorizaresauverificareastocurilordinparteaorganelordecontrol.
Nusesupunacestorcerineantrepozitariiautorizaiidestinatariinregistraicareachiziioneazdin
teritoriulcomunitarproduseleprevzutelaart.207lit.d)-e)inicioperatoriieconomicicare
achiziioneazproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l)pentruuzulpropriu.
(alineatmodificatprinart.IVpct.4dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
(4)nsensulalin.(1)lit.a),pltitoriideaccizecareproducbunurileprevzutelaart.207lit.a)-c)if)l)suntoperatoriieconomicicareaunproprietatemateriaprimicareproducacestebunuricumijloace
propriisauletransmitspreprelucrarelateri,indiferentdacprelucrareaarelocnRomniasaunafara
Romniei.(alineatintrodusprinart.Ipct.20dinO.U.G.nr.8/2014,nvigoaredela28februarie2014)
(5)ncazulunuioperatoreconomiccarenuaredomiciliulfiscalnRomniaiintenioneazs
Pagina 899

desfoareactivitieconomicecuproduseaccizabileprevzutelaart.207,pentrucareareobligaiaplii
accizelornRomnia,acestavadesemnaunreprezentantfiscalstabilitnRomnia,pentruandeplini
obligaiilecareirevinpotrivitprezentuluicapitol.(alineatintrodusprinart.IVpct.42dinO.G.nr.
28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.5dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai
2014)
la1februarie2013)
Legiinr.571/2003
302.
(1)Operatoruleconomic,persoanfizicsaujuridicautorizatcareachiziioneazdinaltestatemembre
aleUniuniiEuropeneprodusesupuseaccizelordenaturacelorprevzutelaart.207lit.a)-c)ilit.f)-l)
dinCodulfiscal,trebuiesseautorizezepentruachiziiiintracomunitaredeastfeldeprodusela
autoritateavamalteritorial.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.4dinH.G.nr.77/2014,nvigoare
(2)Pentruobinereaautorizaieiprevzutelaalin.(1)operatoruleconomictrebuiesdepunocererecare
sconininformaiileisfiensoitdedocumenteleprevzutenanexanr.29.
(3)Autoritateavamalteritorialpoatessoliciteoperatoruluieconomicsolicitantalautorizaieiorice
informaieidocumentepecareleconsidernecesare,dupcaz,cuprivirela:
a)identitateaoperatoruluieconomic;
b)amplasarealocurilorundeserecepioneazproduseleaccizabile;
d)capacitateaoperatoruluieconomicdeaasiguragaraniafinanciar.
(4)Nuvafiautorizatpentruachiziiiintracomunitarepersoanacareafostcondamnatprintr-ohotrre
judectoreascdefinitivnRomniasauntr-unaltstatpentruoinfraciunedintrecelereglementatede
legislaiafiscal.
(5)Autorizaiadeoperatoreconomicpentruachiziiiintracomunitarearevalabilitate3ani,cunceperede
ladatade1aluniiurmtoareceleincareoperatoruleconomicfacedovadaconstituiriigaraniein
cuantumulinformaaprobatedeautoritateavamalteritorial.Oriceastfeldeoperatorareobligaiade
adepuneogaraniecorespunztoareuneicotede3%dinsumatotalaaccizeloraferenteproduselor
achiziionatenanulanterior.ncazulunuinouoperator,garaniavareprezenta3%dinaccizeleestimate,
aferenteproduselorceurmeazaseachiziionapeparcursulunuian.Garaniapoatefisubformde
depozitnnumerari/saudegaraniipersonale,moduldeconstituirefiindcelprevzutlapct.108.
(6)nsituaiancareintervinmodificrifadedateleiniialemenionatenautorizaie,operatorul
economicareobligaiadeasolicitaautoritiivamaleteritorialeemitenteaautorizaieimodificarea
acesteia,dupcumurmeaz:
a)pentrufiecarenoulocaiencareurmeazaserealizarecepiadeprodusesupuseaccizelor,cu
celpuin15zilenaintederecepiaproduselor;
b)dacsemodificdateledeidentificarealeoperatoruluieconomic,ntermende30deziledela
datanregistrriimodificrii;
c)dacmodificrileintervenitesereferlatipulproduselorsupuseaccizelor,cucelpuin60dezile
naintederecepiaproduselor.
(7)Operatoruleconomicnupoaterealizarecepiadeprodusesupuseaccizelorntr-olocaiedacnuface
dovadanregistrriiacesteialaautoritateavamalteritorial.
(8)Produselesupuseaccizelorprimitedectreoperatoruleconomicsuntnsoitededocumentul
Pagina 900

comercialcareatestachiziiaintracomunitar.
(9)Autorizaiapoatefirevocatdeautoritateaemitentaacesteiansituaiancareoperatoruleconomic
svreteoinfraciunelareglementrilefiscale.
(10)Deciziaderevocaresecomunicoperatoruluieconomiciproduceefectedeladatalacareafost
aduslacunotinaoperatoruluieconomic.
(11)ncazuriexcepionalecndintereselelegitimealeoperatoruluieconomicimpunaceasta,autoritatea
vamalemitentaautorizaieipoatedecalatermenuldeintrarenvigoareadecizieiderevocare,laodat
ulterioar.
(12)Operatoruleconomicnemulumitpoatecontestadeciziaderevocareaautorizaiei,potrivitlegislaiei
nvigoare.
(13)Contestareadecizieiderevocareaautorizaieideoperatoreconomicpentruachiziiiintracomunitare
nususpendefectelejuridicealeacesteideciziipeperioadasoluionriicontestaieinprocedur
ianuarie2012)
(14)ncazulncareoperatoruleconomicdoretesrenunelaautorizaie,acestaareobligaiasnotifice
acestfaptautoritiivamaleemitentecucelpuin60dezilenaintededatadelacarerenunareala
autorizaieproduceefecte.
(15)Operatoriieconomici,aliidectantrepozitariiautorizaiidestinatariinregistrai,care
achiziioneazdinteritoriulcomunitarproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)dinCodulfiscal,au
obligaiadearespectaproceduraprevzutlapct.101.(pct.302alin.(15) altitluluiVIIdinanexala
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.209dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.2dinH.G.
ianuarie2010)
Scutiri
Art. 210.
(1)Suntscutitedelaplataaccizelorproduselelivratedectrepltitoriideaccize:
a)larezervadestatilarezervademobilizare,peperioadactauacestregim;
b)ctrebeneficiariiscutirilorgeneraleprevzutelaart.20656.
Normeleprivindacordareascutirilorprevzutelalit.b)sevoraprobaprinordinalministrului
finanelorpublice.
(alineatmodificatprinart.IVpct.43dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unic
(2)Operatoriieconomicicareexportsaucarelivreazntr-unaltstatmembrusortimentedecafea
obinutedinoperaiunipropriideprelucrareacafeleiachiziionatedirectdectreacetiadinaltestate
membreoridinimportpotsolicitaautoritilorfiscalecompetente,pebazdedocumentejustificative,
restituireaaccizelorviratelabugetuldestat,aferentecantitilordecafeautilizatecamaterieprimpentru
cafeauaexportatsaulivratnaltstatmembru.
(3)Beneficiazderegimulderestituireaaccizelorviratebugetuluidestatioperatoriieconomici,pentru
produseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l),achiziionatedirectdectreacetiadintr-unstat
membrusaudinimport,careulteriorsuntlivratectreunaltstatmembru,suntexportateorisunt
returnatefurnizorilor.(alineatmodificatprinart.IVpct.5dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august
(4)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-e)retrasedepepia,dacstareasauvechimeaacestora
Pagina 901

lefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,accizelepltitese
restituielacerereaoperatoruluieconomic.(alineatmodificatprinart.Ipct.22dinO.G.nr.16/2013publicatla2august2013,nvigoaredela1septembrie2013)
(5)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie),careulteriorsuntexportateorilivratentr-unaltstat
membru,accizelepltiteserestituielacerereaoperatoruluieconomic.(alineatintrodusprinart.Ipct.73
(6)Modalitateaicondiiiledeacordareascutirilorprevzutelaalin.(1)-(5)vorfireglementateprin
normelemetodologice.(alineatintrodusprinart.Ipct.73dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
Legiinr.571/2003
31.(1)Operatoriieconomicicareexportsaucarelivreazntr-unaltstatmembrusortimentedecafea
obinutedinoperaiunipropriideprelucrareacafeleiachiziionatedirectdectreacetiadinaltestate
membresaudinimportpotsolicitalacerererestituireaaccizelor.Intrsubincidenaacestorprevederii
sortimenteledecafearezultateexclusivdinoperaiunideambalare.
(2)Beneficiazlacererederegimulderestituireioperatoriieconomici,pentruproduseleprevzutela
art.207lit.a)-c)if)-l)dinCodulfiscalachiziionatedirectdectreacetiadintr-unstatmembrusau
dinimport,careulteriorsuntexportate,suntlivratenaltstatmembruorireturnatefurnizorilor,fra
suportavreomodificare.(alineatmodificatprinart.Ilit.Epct.5dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela
12februarie2014)
(3)Cerereaderestituiresedepunelaautoritateafiscallacaresolicitantulestenregistratcapltitorde
impoziteitaxe,nintervaluldepnla3lunideladataefecturiilivrriictreunaltstatmembrusaua
operaiuniideexportctreoarter.
(4)Cerereaprevzutlaalin.(3)vaconineobligatoriuinformaiiprivindcantitateaproduselor
expediate,statulmembrudedestinaiesauarater,valoareatotalafacturiiifundamentareasumelor
reprezentndaccizelederestituit.
(5)Odatcucerereaderestituire,solicitantultrebuiesdepunurmtoareledocumentejustificative:
a)ncazulexportului:
1.copiadocumentuluivamaldeimportalproduselorsauadocumentuluicareatestachiziia
acestoradintr-unstatmembru;
2.copiadocumentuluicareatestplataaccizelorlaimportulproduselorsaulaachiziia
acestoradintr-unstatmembru,confirmatdebancalacarepltitorularecontuldeschis;
3.copiadeclaraieivamalecarereprezintdovadafaptuluicproduseleaufostexportate;
b)ncazullivrriictreunstatmembru:
3.copiafacturiictrecumprtoruldinstatulmembrudedestinaie.
(6)nsituaiancareintervinereducereaniveluluiaccizei,pentrucererilederestituirecaresunt
prezentatenintervalulde3lunidelareducere,restituireaesteacordatlanivelulaccizeinvigoarela
momentuldepuneriicererii,dacnusefacedovadacpentruproduseleexpediates-aupltitaccizelela
nivelulaplicabilanteriorreducerii.
(7)Operatoriieconomicipotbeneficialacererederestituireaaccizelorincazulcantitilordeproduse
Pagina 902

prevzutelaalin.(1)i(2)achiziionatedirectdinaltestatemembresaudinimportireturnate
furnizorilorfrasuportavreomodificare.
(8)Pentrucazulprevzutlaalin.(7)cerereaderestituiresedepunelaautoritateafiscallacare
solicitantulestenregistratcapltitordeimpoziteitaxe,nintervaluldepnla30deziledeladata
achiziionriiproduselor.
(9)Cerereaprevzutlaalin.(8)vaconineobligatoriuinformaiiprivindcantitateadeproduseaccizate
achiziionate,statulmembrudeachiziiesauarater,valoareatotalafacturiideachiziie,motivaia
returuluideproduseaccizateifundamentareasumelorreprezentndaccizelederestituit.
(10)Odatcucerereaderestituireprevzutlaalin.(8),solicitantultrebuiesdepunurmtoarele
documentejustificative:
a)ncazulreturnriilaexport:
3.copiadeclaraieivamalecarereprezintdovadacproduseleaufostreturnatelaexport;
b)ncazulreturnriiproduseloraccizatectrefurnizoruldintr-unstatmembru:
3.copiadocumentuluicomercialcareatestcproduseleaufostreturnatefurnizoruluidintrunaltstatmembru.
(101)Accizelepltitepentrusortimenteledecafearetrasedepepianvedereadistrugerii,dacstarea
sauvechimeaacestoralefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiiledecomercializare,
potfirestituitelacerereaoperatoruluieconomiccareapltitaccizeleaferenteproduselorrespective.(pct.
31alin.(101) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegea
nr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(102)ncazulretrageriidepepiaaproduselor,operatoruleconomicaflatnsituaiadelaalin.(101)va
ntiinanscrisautoritateavamalteritorialcucelpuindouzilenaintedeefectuareaacesteia,printr-o
notificarencaresevormenionacauzele,cantitiledeproduseaccizabilecarefacobiectulretragerii,
datalacareproduseleaufostachiziionatedintr-unaltstatmembrusauimportate,valoareaaccizelor
pltite,datailocul/locuriledeundeurmeazsfieretraseproduselerespective,loculncareprodusele
urmeazafidistruse.(pct.31alin.(102) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
210alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.84/2013,n
(103)Distrugereasortimentelordecafeaserealizeazsubsupraveghereaautoritiivamaleteritoriale,cu
respectareacondiiilordemediu.(pct.31alin.(103) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.
(104)Distrugereasortimentelordecafeaseconsemneazntr-unproces-verbalntocmitde
reprezentantuloperatoruluieconomicicertificatdereprezentantulautoritiivamaleteritoriale.(pct.31
alin.(104) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(105)Pentruabeneficiaderestituireaaccizelor,operatoruleconomicvadepuneocererenacestsensla
Pagina 903

documente:
a) copiafacturiideachiziie;
b) documentulcareatestcaccizeleaufostpltitedeoperatoruleconomiccaresolicitrestituirea
accizelor;
c)procesul-verbaldedistrugere.
(pct.31alin.(105) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
teritoriale.(alineatabrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.5dinH.G.nr.367/2015-publicatla
28mai2015)
(14)Pentruproduseleprevzutelaalin.207lit.d)ie)dinCodulfiscalcaresuntretrasedepepia,dac
stareasauvechimeaacestoralefaceimpropriiconsumuluiorinumaindeplinesccondiiilede
comercializare,seaplicproceduraprevzutlapct.98subpct.98.2.(pct.31alin.(14) altitluluiVIIdin
anexalaH.G.nr.44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.
Ilit.Fpct.4dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
(15)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)dinCodulfiscalcareulteriorsuntexportate,se
aplicproceduraprevzutlapct.98subpct.98.3.(pct.31alin.(15) altitluluiVIIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.4din
(16)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie)dinCodulfiscalcareulteriorsuntlivratentr-unalt
statmembru,seaplicproceduraprevzutlapct.100.(pct.31alin.(16) altitluluiVIIdinanexalaH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.210alin.(2)i(3)dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.4
571/2003,modificatprinart.Ilit.Fpct.9dinH.G.nr.1620/2009(publicatla31decembrie2009),n
Exigibilitatea
Art. 211.-Momentulexigibilitiiaccizeiintervine:
a)lamomentulrecepionriipentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c),f)-i)il)provenite
dinachiziiiintracomunitareefectuatedeoperatorieconomici;
b)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.
207lit.a)-c),f)-i)il)provenitedinoperaiunideimportefectuatedeoperatorieconomici;
c)lamomentuleliberriipentruconsum,nconformitatecuprevederileart.2067,pentruprodusele
prevzutelaart.207lit.d)ie);
d)lamomentulvnzriipepiaaintern,pentruproduseleprevzutelaart.207lit.f)-i)il)
Pagina 904

provenitedinproduciaintern,iarncazulproduselorprevzutelaart.207lit.j)ik)ladata
efecturiiprimeivnzripepiaainternctrepersoanadeintorfinal,momentatestatprindata
facturiii/saudatabonuluifiscal,emisedevnztor,indiferentdacproduseleprovindinachiziii
intracomunitare,importsauproducieintern;
e)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.207
lit.h),i)il)provenitedinoperaiunideimportefectuatedepersoanefizice,respectivnaintede
efectuareaprimeinmatriculrinRomnia,ncazulproduselorprevzutelaart.207lit.h)ii)
provenitedinachiziiiintracomunitareefectuatedepersoanefizice.nscopulnmatriculriinavelor
sauautovehiculelorprevzutelaart.207lit.h)ii)seprezintorganelorcompetente:
1.declaraiavamalcareatestefectuareaformalitilordepunerenlibercirculaie,ncazul
navelorsauautovehiculelordinimport;
2.certificatulcareatestplataaccizelor,ncazulnavelorsauautovehiculelorachiziionate
intracomunitar.Modeluliconinutulcertificatuluisestabilescprinordinalpreedintelui
AgenieiNaionaledeAdministrareFiscal;
f)ladatadocumentuluicomercialcareatestachiziiaintracomunitaraproduselorprevzutelaart.
207lit.k)il)ncazulncareachiziiaintracomunitaresteefectuatdeopersoanfizic;
g)ladataefecturiiformalitilordepunerenlibercirculaiepentruproduseleprevzutelaart.207
lit.j)ik)provenitedinoperaiunideimportefectuatedepersoanefizice.Momentulexigibilitii
accizelorncazularmelorprevzutelaart.207lit.j)provenitedinachiziiiintracomunitare
efectuatedepersoanefiziceintervinenaintedenscriereaarmeindocumentulcareatestdreptul
dedeinereaarmeisau,dupcaz,deportidefolosinaarmei,conformprevederilorLegiinr.
295/2004privindregimularmelorialmuniiilor,republicat,cumodificrileulterioare.nscopul
nscrieriiarmeindocumentulcareatestdreptuldedeinereaarmeisau,dupcaz,deportide
folosinaarmeiseprezintorganelorcompetente:
1.declaraiavamalcareatestefectuareaformalitilordepunerenlibercirculaie,ncazul
armelordinimport;
2.certificatulcareatestplataaccizelor,ncazularmelorachiziionateintracomunitar.
ModeluliconinutulcertificatuluisestabilescprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionale
deAdministrareFiscal.
(articolmodificatprinart.IVpct.6dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.unic
31a.Persoanelefizicecareachiziioneazdinteritoriulcomunitararmedenaturacelorprevzutela
art.207lit.h)dinCodulfiscalefectueazplataaccizelorlaunitileTrezorerieiStatuluidincadrul
unitilorfiscalenrazacroraiaudomiciliul,iarncazulimportului,laorganulvamalsaula
unitateaTrezorerieiStatuluinrazacreiafuncioneazprimulbirouvamaldeintrarenar.(pct.31a
altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.211dinLegeanr.571/2003,abrogatdela12
februarie2014prinart.Ilit.Epct.6dinH.G.nr.77/2014)
31b.Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.a)-c)if)-l)dinCodulfiscallivratenbazaunui
contractdeconsignaie,exigibilitateaaccizelorlaconsignantintervineladatalacarebunurilesuntlivrate
deconsignatarclienilorsi.Contractuldeconsignaiereprezintuncontractprincareconsignantulse
angajeazslivrezebunuriconsignatarului,pentrucaacestadinurmsgseascuncumprtorpentru
acestebunuri.Consignatarulacioneaznnumepropriu,darncontulconsignantului,cndlivreaz
bunurilectrecumprtori.(pct.31 baltitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.211dinLegea
nr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Epct.7dinH.G.nr.77/2014,nvigoaredela12februarie2014)
Pagina 905

Exigibilitatea accizei n cazul procedurii vamale simplificate

Art. 212. -ncazulproduselorprovenitedinoperaiunideimportefectuatedeunimportatorcaredeine
autorizaieunicpentruprocedurivamalesimplificateeliberatdealtstatmembru,acestaareobligaiade
adepunelaautoritateavamaldeclaraiadeimportpentruTVAiaccize.Exigibilitateaaccizeiintervine
ladatanregistrriideclaraieideimportpentruTVAiaccize.
Art. 213.-(1)Pentrusituaiileprevzutelaart.211lit.a),c),d)if),termenuldeplataaccizeloreste
pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleincareintervineexigibilitateaaccizelor.
(2)Pentrusituaiileprevzutelaart.211lit.b),e)ig),plataaccizelorsefaceladataexigibilitii
accizelor.(alineatmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.
unicpct.7dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
(3)Pentruproduseleprevzutelaart.207lit.d)ie),provenitedinoperaiunideimport,plataaccizelor
sefacelamomentulefecturiiformalitilorvamaledepunerenlibercirculaie.
(articolmodificatprinart.IVpct.7dinO.G.nr.28/2013-publicatla30august2013,nvigoarede
la1septembrie2013)
Declaraiile de accize
Art. 214.-(1)Oriceoperatoreconomicpltitordeaccizeareobligaiadeadepunelaautoritatea
competentodeclaraiedeaccizepentrufiecarelun,indiferentdacsedatoreazsaunuplataaccizei
pentrulunarespectiv.
(2)Declaraiiledeaccizesedepunlaautoritateacompetentdectreoperatoriieconomicipltitoripn
ladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
(3)Operatoriieconomicicareachiziioneazintracomunitarsaudinimportproduseleprevzutelaart.
207lit.a)-c),f)-i)il)pentruuzulpropriu,precumipersoanelefizicecareefectueazachiziii
intracomunitaredeproduseprevzutelaart.207lit.h)-l)depunodeclaraiedeaccizelaautoritatea
competentpnladataprevzutpentruplataacestoraccize,numaiatuncicnddatoreazaccize.
ModeluldeclaraieisereglementeazprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrare
Fiscal.(alineatmodificatprinart.IVpct.8dinO.G.nr.28/2013,astfelcumafostmodificatprinart.
unicpct.8dinLegeanr.69/2014,nvigoaredela17mai2014)
CAPITOLUL II1
Taxe speciale pentru autoturisme i autovehicule
1ianuarie2007)
Art.2141-Nivelultaxeispeciale(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.
nr.50/2008,publicatla25aprilie2008)
Art.2142-Exigibilitateaiplatataxeispecialelabugetuldestat(articolabrogatdela1iulie2008
prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie2008)
Art.2143-Scutiri(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,
publicatla25aprilie2008)
Nivelul taxei speciale
Pagina 906

Art. 2141 - (1)Intrsubincidenataxeispecialeautoturismeleiautovehiculelecomercialecumasa

totalmaximautorizatdepnla3,5toneinclusiv,cuexcepiacelorspecialechipatepentru
persoanelecuhandicapiaceloraparinndmisiunilordiplomatice,oficiilorconsulareimembrilor
acestora,precumialtororganizaiiipersoanestrinecustatutdiplomatic,careidesfoar
activitateanRomnia.Nivelultaxeispecialeesteprevzutnanexanr.4carefaceparteintegrantdin
prezentultitlu.PentruautoturismeleiautoturismeledeterenacrorprimnmatricularenRomniase
realizeazdupdatade1ianuarie2007ipentrucareaccizeleaufostpltitecuocaziaimportuluisaua
achiziionriidepepiaainternncursulanului2006,taxaspecialnusemaidatoreaz.
(2)Intrsubincidenataxeispecialeiautovehiculelecomercialecumasatotalmaximautorizatde
peste3,5tone,inclusivceledestinatetransportuluidepersoanecuunnumrdepeste8locuripescaune
nafaraconductoruluiauto,cuexcepiaautovehiculelorspecialedestinatelucrrilordedrumuri,de
salubrizare,pentruindustriapetrolului,amacaralelor,precumiaautovehiculelordestinateafi
utilizatedeforelearmate,foreledesecuritateastatului,poliie,jandarmerie,poliiedefrontier,de
serviciiledeambulan,medicinipompieri.Nivelultaxeispecialeesteprevzutnanexanr.4.1,care
faceparteintegrantdinprezentultitlu.
(3)Sumeledatoratebugetuluidestatdrepttaxespecialesecalculeaznlei,dupcumurmeaz:
(100-D)
Taxaspecial =AxBxCx
100
unde:
A=capacitateacilindric;
B=taxaprevzutncoloana3dinanexanr.4sau,dupcaz,ncoloana2dinanexanr.4.1;
C=coeficientuldecorelareataxeiprevzutncoloana2dinanexanr.5;
D=coeficientuldereducereataxeinfunciededepreciereaautoturismului/autovehiculului,
prevzutncoloana3dinanexanr.5.
(alineatele(1),(2)i(3)abrogatedela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,
publicatla25aprilie2008)
(4)Nivelulcoeficienilordecorelareidereducereataxeispecialeesteprevzutnanexanr.5careface
parteintegrantdinprezentultitlu.
(5)Vechimeaautoturismului/autovehicululuirulatsecalculeaznfunciededatafabricriiacestuia.
(alineatele(4)i(5)abrogatedela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicat
la25aprilie2008)
Exigibilitatea i plata taxei speciale la bugetul de stat
Art. 2142.-TaxelespecialesepltesccuocaziaprimeinmatriculrinRomnia.
(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie
2008)
Scutiri
Art. 2143.-Suntscutitedeplatataxelorspecialeautoturismele,atuncicndsunt:
a)ncadratencategoriavehiculeloristorice,definiteconformprevederilorlegalenvigoare;
b)provenitedindonaiisaufinanatedirectdinmprumuturinerambursabile,precumidin
programedecooperaretiinificitehnic,acordateinstituiilordenvmnt,sntatei
cultur,ministerelor,altororganealeadministraieipublice,structurilorpatronaleisindicale
reprezentativelanivelnaional,asociaiilorifundaiilordeutilitatepublic,dectreguverne
Pagina 907

strine,organismeinternaionaleiorganizaiinonprofitidecaritate.
(articolabrogatdela1iulie2008prinart.14alin.(2)dinO.U.G.nr.50/2008,publicatla25aprilie
2008)
(capitolulII1,cuprinzndart.2141-2143,introdusprinart.Ipct.202dinLegeanr.343/2006
CAPITOLUL III
Impozitul la ieiul din producia intern
ianuarie2007)
Art.215-Dispoziiigenerale
Art.216-Scutiri
Art.217-Declaraiiledeimpozit
Dispoziii generale
Art. 215.-(1)Pentruieiuldinproduciaintern,operatoriieconomiciautorizai,potrivitlegii,datoreaz
bugetuluidestatimpozitnmomentullivrrii.
(2)Impozituldatoratpentruieiestede18,95lei/toniseaplicncepndcu1ianuarie2015.Acest
nivelseactualizeazanualconformregulilorprevzutelaart.176alin.(1 1)i(12).(alineatmodificatprin
(3)Impozituldatoratsecalculeazprinaplicareasumeifixeprevzutelaalin.(2)asupracantitilor
livrate.
(4)Momentulexigibilitiiimpozituluilaieiuldinproduciainternintervineladataefecturiilivrrii.
dela1ianuarie2007)
32.Impozitullaieiuldinproduciainternsepltetelabugetuldestatpnladatade25inclusiva
luniiurmtoareceleincareimpozituldevineexigibil.(pct.32altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.215dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Cpct.46dinH.G.nr.213/2007,n
Scutiri
Art. 216.-Suntscutitedeplataacestorimpozitecantitiledeieiigazenaturaledinproduciaintern,
exportatedirectdeageniieconomiciproductori.
Declaraiile de impozit
Art. 217.-(1)Oriceoperatoreconomic,pltitordeimpozitlaieiuldinproduciaintern,areobligaia
deadepunelaautoritateafiscalcompetentodeclaraiedeimpozitpentrufiecarelun,indiferentdac
sedatoreazsaunuplataimpozituluipentrulunarespectiv.
(2)Declaraiadeimpozitsedepunelaautoritateafiscalcompetentdectreoperatoriieconomici
pltitori,pnladatade25inclusivaluniiurmtoareceleilacaresereferdeclaraia.
dela1ianuarie2007)
Pagina 908

CAPITOLUL IV
Dispoziii comune
Art.218-Conversianleiasumelorexprimateneuro(articolabrogatdela1ianuarie2015prin
art.Ipct.35dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014)
Art.219-Obligaiilepltitorilor
Art.220-Decontrilentreoperatoriieconomici(articolmodificatprinart.Ipct.208dinLegeanr.
Art.2201-Regimulproduseloraccizabiledeinutedeoperatoriieconomicicarenregistreaz
obligaiifiscalerestante(articolmodificatprinart.Ipct.209dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro
Conversia n lei a sumelor exprimate n euro
Art. 218.-(1)Valoareanleiaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,datorate
bugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititlunechivalenteuropeunitateademsur,se
determinprintransformareasumelorexprimatenechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutar
stabilitnprimazilucrtoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatnJurnalulOficialal
UniuniiEuropene.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1),nsituaiancarecursuldeschimbvalutarstabilitnprima
zilucrtoarealuniioctombriedinanulprecedent,publicatnJurnalulOficialalUniuniiEuropene,este
maimicdectcursuldeschimbvalutarstabilitnprimazilucrtoarealuniioctombriedinanulanterior
anuluiprecedent,valoareanleiaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,datorate
bugetuluidestat,stabilitepotrivitprezentuluititlunechivalenteuropeunitateademsur,se
determinprintransformareasumelorexprimatenechivalenteuro,pebazacursuluideschimbvalutar
stabilitnprimazilucrtoarealuniioctombriedinanulanterioranuluiprecedent,publicatnJurnalul
OficialalUniuniiEuropene,valoarecareseactualizeazcumediaanualaindiceluipreurilorde
consumcalculatnlunaseptembriedinanulprecedent,comunicatoficialdeInstitutulNaionalde
Statistic,pnladatade15octombrie.
(3)Pentruanul2014,mediaanualaindiceluipreurilordeconsumcalculatnlunaseptembriea
anului2013prevzutlaalin.(2)estede104,77%.
(articolabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.35dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
decembrie2014)
321.MinisterulFinanelorPublicecomunicpesite-ulsumoduldedeterminareavaloriinleia
accizeloriaimpozituluilaieiuluidinproduciainternconformart.218dinCodulfiscal,celtrziu
pnladatade20octombrieafiecruian.(pct.321altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
218dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1iunie2015prinart.Ilit.Dpct.6dinH.G.nr.367/2015publicatla28mai2015)
Obligaiile pltitorilor
Art. 219.-(1)Operatoriieconomicipltitorideaccizeideimpozitlaieiuldinproduciainternsunt
obligaissenregistrezelaautoritateafiscalcompetent,conformdispoziiilorlegalenmaterie.
(2)Operatoriieconomiciauobligaiascalculezeaccizeleiimpozitullaieiuldinproduciaintern,
dupcaz,sleevideniezedistinctnfacturisleverselabugetuldestatlatermenelestabilite,fiind
rspunztoripentruexactitateacalcululuiivrsareaintegralasumelordatorate.
(3)Pltitoriiauobligaiasinevidenaaccizeloriaimpozituluilaieiuldinproduciaintern,dup
Pagina 909

caz,conformprevederilordinnorme,isdepunanualdeconturileprivindaccizeleiimpozitullaieiul
dinproduciaintern,conformdispoziiilorlegaleprivindobligaiiledeplat,labugetuldestat,pnla
datade30aprilieaanuluiurmtorceluideraportare.
dela1ianuarie2007)
33.(1)Evideniereancontabilitateaaccizeloriaimpozituluilaieiuluidinproduciainternse
efectueazconformreglementrilorcontabileaplicabiledectreoperatoriieconomici.
(11)Nuintrsubincidenaobligaieiprevzutelaart.219alin.(2)dinCodulfiscaloperatoriieconomici
careimportsaucareachiziioneazdinaltestatemembreprodusesupuseaccizelor,pentrucare
exigibilitateaaccizeloraintervenitlamomentulntocmiriiformalitilorvamaledeimporti,respectiv,
lamomentulrecepieiproduselor,iaraccizeleaufostpltiteconformtermenelorlegale.(alineatintrodus
prinart.uniclit.Bpct.46dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie2008)
(2)Sumeledatoratedreptaccizeiimpozitlaieiuldinproduciaintern,sevireazdectrepltitorin
conturilecorespunztoaredeveniturialebugetuluidestatdeschiselaunitiletrezorerieistatululuidin
cadrulunitilorfiscalenacrorevidenacetiasuntnregistraicapltitorideimpoziteitaxe,cu
excepiaaccizelordatoratepentruimporturideproduseaccizabilecareseachitnconturile
corespunztoaredeveniturialebugetuluidestatdeschiselaunitiletrezorerieistatuluinrazacrora
funcioneazbirourilevamaleprincaresederuleazoperaiuniledeimport.CodurileIBANaferente
conturilordeveniturialebugetuluidestatncareseachitacesteobligaiisuntpublicatepepaginade
webaMinisteruluiFinanelorPublice,laadresa:www.mfinante.ro/Portal/ANAF/Asistenta
contribuabililor.
modificatprinart.Ilit.Gpct.53dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
34.Pentruproduselescoasedinrezervadestatsaudinrezervademobilizare,plataaccizelorsefacede
ctreunitiledeintoarealeacestorstocurilalivrareaproduselorctrebeneficiari.(pct.34altitluluiVII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.219alin.(3)dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie
2004)
35.
(1)Produseleaccizabiledeinutedeageniieconomicicarenregistreazobligaiifiscalerestantepotfi
valorificatencadrulproceduriideexecutaresilitdeorganelecompetente,potrivitlegii,astfel:
a)produseleaccizabiledestinateutilizriicamateriiprimesevalorificnregimsuspensivnumai
ctreunantrepozitfiscaldeproducie.ncazulvalorificriiproduseloraccizabile,ncadrul
proceduriideexecutaresilit,prinvnzaredirectsaulicitaie,livrareasefacepebazdefactur
fiscalspecificidedocumentadministrativdensoire.Documentuladministrativdensoirese
obinedelaantrepozitulfiscalbeneficiar;
b)produseleaccizabilemarcatesevalorificlapreuricuaccizectreageniieconomici
comerciani.ncazulvalorificriiproduseloraccizabilemarcate,ncadrulproceduriideexecutare
silit,prinvnzaredirectsaulicitaie,livrareasefacepebazdefacturfiscalspecific,ncare
accizavafievideniatdistinct.
(alineatmodificatprinpct.19alart.Ipct.6dinH.G.nr.1840/2004,nvigoaredela18noiembrie
2004)
(2)Persoanelecaredobndescbunuriaccizabileprinvalorificarepotrivitalin.(1)trebuiesndeplineasc
condiiileprevzutedelege,dupcaz.
Pagina 910

(pct.35altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.219alin.(3)dinLegeanr.571/2003,n
Decontrile ntre operatorii economici

Art. 220.-(1)Decontrilentreoperatoriieconomicipltitorideaccizeioperatoriieconomici
cumprtorideproduseaccizabilesevorfaceintegralprinunitibancare.
(2)Nuintrsubincidenaprevederiloralin.(1):
a)livrriledeproduseaccizabilectreoperatoriieconomicicarecomercializeazastfeldeproduse
nsistemendetail;
b)livrriledeproduseaccizabile,efectuatencadrulsistemuluidecompensareaobligaiilorfade
bugetuldestat,aprobateprinactenormativespeciale.Sumelereprezentndaccizelenupotface
obiectulcompensrilordacactelenormativespecialenuprevdaltfelsaudacnusefacedovada
pliiaccizelorlabugetulstatului;
c)livrriledeproduseaccizabile,ncazulcompensrilorefectuatentreoperatoriieconomiciprin
intermediulInstitutuluideManagementiInformatic,nconformitatecuprevederilelegalen
vigoare.Sumelereprezentndaccizelenupotfaceobiectulcompensrilordacnusefacedovada
pliiaccizelorlabugetuldestat.
36.ncadrulsistemuluidecompensareintricompensrileadmisedeactelenormative,efectuate
ntreageniieconomici.
(2)Decontrilentreageniieconomicifurnizorideproduseaccizabileiageniieconomicicumprtori
aiacestorprodusesefacintegralprinunitibancarencazullivrrilorefectuatedectreagenii
economiciproductoriiimportatorideastfeldeproduse,cuexcepiileprevzutelaart.220alin.(2)din
Codulfiscal.(alineatabrogatdela22decembrie2008prinart.unicpct.47dinH.G.nr.1618/2008)
(pct.36altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.220alin.(2)dinLegeanr.571/2003,n
Regimul produselor accizabile deinute de operatorii economici care nregistreaz obligaii
fiscale restante
Art. 2201.-(1)Produseleaccizabiledeinutedeoperatoriieconomicicarenregistreazobligaiifiscale
restantepotfivalorificatencadrulproceduriideexecutaresilitdeorganelecompetente,potrivitlegii.
(2)Persoanelecaredobndescbunuriaccizabileprinvalorificare,potrivitalin.(1),trebuies
ndeplineasccondiiileprevzutedelege,dupcaz.
dela1ianuarie2007)
CAPITOLUL V
Dispoziii tranzitorii i derogri
ianuarie2007)
Pagina 911

Art.2202.-Accizaminimpentruigarete(articolintrodusprinart.Ipct.211dinLegeanr.
Art.221.-Derogarepentruproduseenergetice(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.
(3)dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010)
Art.2211.-Derogarepentruautoturisme(articolintrodusprinart.Ipct.213dinLegeanr.
Art.2212.-Directivetranspuse(articolabrogatdela14mai2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
nr.109/2009,astfelcumafostmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010)
Acciza minim pentru igarete
Art. 2202.-Accizaminimpentruigarete,nvigoareladatade31decembrie2006,stabilitpotrivit
prevederilorart.177,sevaaplicapnladatade15ianuarie2007.
la1ianuarie2007)
Derogare pentru produse energetice
Art. 221.-Prinderogaredeladispoziiileart.193,livrareaproduselorenergeticedinantrepozitele
fiscaleseefectueaznumainmomentulncarecumprtorulprezintdocumentuldeplatcares
atestevirarealabugetuldestatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat.Cu
ocaziadepuneriideclaraieilunaredeaccizesevorregularizaeventualelediferenedintrevaloarea
accizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiariiproduselor,nnumeleantrepozituluifiscal,i
valoareaaccizeloraferentecantitilordeproduseenergeticeefectivlivratedeacesta,ndecursullunii
precedente.
361.Potfiautorizatecaantrepozitefiscalededepozitarespaiiledeinutedeterminalulpetrolier
maritim,precumidepoziteledeinutedeantrepozitarulautorizatpentruproducie,nafara
antrepozituluifiscaldeproducie,atttimpctproprietarululeiurilormineralermneacest
antrepozitarautorizat.(pct.361altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.221dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Gpct.55dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
Legiinr.571/2003
37.(1)Eliberareanconsumaproduselorenergeticedinantrepozitelefiscaleseefectueaznumain
momentulncarecumprtorulprezintdocumentuldeplatcaresatestevirarealabugetuldestata
valoriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat.
(2)Ordineledeplatpentrutrezoreriastatuluicareatestvirarealabugetuldestatavaloriiaccizelor
aferentecantitiiceurmeazafifacturat,prezentatedectrecumprtoriantrepozitarilorautorizai,
trebuiesfieconfirmateprintampilaisemnturaautorizataunitiibancarecareadebitatcontul
pltitoruluicusumarespectivicopiedepeextrasuldecont.
(3)Accizeleaferenteproduselorenergeticelivratedinantrepozitelefiscaleseachitdectre
cumprtorincontulcorespunztordeveniturialbugetuluidestat,deschislaunitiletrezoreriei
statuluinrazacroraiausediulantrepozitariiautorizai,inconformitatecuprevederileOrdinului
ministruluifinanelornr.246/2005pentruaprobareanormelormetodologiceprivindutilizareai
completareaordinuluideplatpentruTrezoreriaStatului(OPT).
(4)Livrareadeproduseenergeticesefacenumaipebazadecomanddepusdecumprtor.
Pagina 912

(5)Pebazacomenziidepusedecumprtor,antrepozitariiautorizaiemitcumprtorilorofacturproforma(cod14-4-10/aA)ncarevorfimenionate:denumireaprodusului,cantitatea,valoareaaccizei
datorate,precumiinformaiicuprivireladenumireaicoduldeidentificarefiscalalantrepozitarului
autorizat,nnumelecruiaseefectueazplataaccizelor,precumiceleprivindunitateatrezoreriei
statuluinrazacreiaacestaiaresediul.
(6)ncazulncarecantitilelivratesedeterminprincntrire,sesolicitcomenziexprimatentone.
Pentrutransformareanlitrilatemperaturade+15Csevorutilizadensitileaferentetemperaturiide
+15C.
(7)ncazulncarelivrrilesefacnvasecalibratei/saucantitilesedeterminprinmetodavolumdensitate,sesolicitcomenziexprimatenlitri,carescorespundcucapacitateadindocumentulde
calibrare.
(8)Cantitateadincomanda,exprimatnlitrilatemperaturaefectiv,sevacorectacudensitateala
temperaturade+15C,rezultndcantitateaexprimatnlitrilatemperaturade+15C.
(9)Valoareaaccizeidatoratedecumprtorconformfacturiipro-formavaficantitateaexprimatn
litrilatemperaturade+15C,determinatpotrivitprevederiloralin.(9),nmulitcuaccizapelitru.
(10)Lalivrareaefectivserecalculeazaccizaconformprocedeuluidemaisus,iarvaloareaobinutva
fievideniatdistinct.
(11)Pentrucelelaltetipurideproduseenergeticecalcululvaloriiaccizeidatoratesefacepebaza
densitilornscrisenregistruldedensitinmomentulntocmiriifacturiipro-forma,recalculatela
temperaturade+15C,dupcumurmeaz:
-acciza(euro/ton):1.000=acciza(euro/kg)xdensitateala+15C(kg/litru)<acciza(euro/litru);
-cantitateankg:densitateala+15C=cantitateanlitrila+15C;
-valoareaaccizei=cantitateanlitrila+15Cxacciza(euro/litru).
(12)Eventualelediferenentrevaloareaaccizelorviratelabugetuldestatdectrebeneficiar,conform
facturiipro-forma,ivaloareaaccizeloraferentecantitilordeproduseenergeticeefectivlivratede
antrepozitariiautorizai,conformfacturiifiscale,determinatedevariaiadedensitate,sevorregulariza
cuocaziadepuneriideclaraieilunareprivindobligaiiledeplatalabugetuldestat.
(13)Unitiletrezorerieistatuluivoreliberazilnic,lasolicitareaantrepozitarilorautorizai,copiiale
extraselorcontuluideveniturialbugetuluidestatncareaufostevideniateaccizeleviratennumele
acestora,frdecarefurnizorulnupoateefectualivrarea.
fiscal
38.(1)Toiageniieconomiciproductorideproduseaccizabileprevzutelaart.162dinCodulfiscal,
deintorideautorizaiieliberatenconformitatecuprevederileLegiinr.521/2002privindregimulde
supraveghereiautorizareaproduciei,importuluiicirculaieiunorprodusesupuseaccizelor,cu
valabilitatepnladatade31decembrie2003,auobligaiacantermende10ziledelapublicarea
prezentelornormemetodologicenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,sdepunlaautoritatea
fiscalteritoriallisteledeinventaraleproduselornregistratenstocladatade31decembrie2003.
(2)Listeledeinventarsentocmescndouexemplarecaresecertificdeautoritateafiscalteritorial.
Primulexemplarastfelcertificatsepstreazdectreagentuleconomic,iarcelde-aldoileasepstreaz
deautoritateafiscalteritorial.
(3)Listeledeinventarvorfinsoiteobligatoriudedeclaraiaagentuluieconomicprivindachiziiilede
produseaccizabiledinultimeledouluni,utilizatecamaterieprim.
(4)Declaraiasentocmetendouexemplare,dincareprimulexemplarsepstreazdeagentul
economic,iaraldoileaexemplarsepstreazlaautoritateafiscalteritorialmpreunculistelede
Pagina 913

inventar.
(5)Ageniieconomicicareladatade31decembrie2003aunregistratstocurideproduseaccizabile,
realizatepnlaaceastdat,icarenundeplinesccondiiilepentruadeveniantrepozitariautorizai
potrivitprevederilortitluluiVIIdinCodulfiscalvorputeavalorificaproduseledinstocpnladatade31
decembrie2004nbazauneiaprobrispecialeemisedeautoritateafiscalemitentaautorizaiei,datn
bazaLegiinr.521/2002,cuplataaccizelor,dupcaz.Regimulprivindplataaccizelorsestabiletede
autoritateafiscalemitentaaprobriispeciale.Ageniieconomiciproductoridealcooletilicide
distilate-camateriiprime-vorvindeacesteprodusenumaictrebeneficiariiautorizaincondiiile
prevzutelatitlulVIIdinCodulfiscal.Dupdatade31decembrie2004,cantitilermasenstocnumai
potficomercializate.(alineatmodificatprinpct.22alart.Ipct.6dinH.G.nr.1840/2004,nvigoarede
la18noiembrie2004)
(51)Cantitiledeproduseaccizabileprovenitedinstoculnregistratladatade31decembrie2004,
deinutedeageniieconomiciprevzuilaalin.(5),carenumaiaudreptulpotrivitlegiideafi
comercializate,potfipredatesubsupravegherefiscal,nvedereadistrugerii,ncondiiileprevzutede
legislaiandomeniu.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.32dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4
iulie2005)
(6)Antrepozitariiautorizaicaproductorideprodusedingrupaalcooletilic,caredeinnstocalcool
etilicidistilate-camateriiprime-,achiziionatelapreuricuaccize,numaipltescaccizepentru
produseleobinuteexclusivdinprelucrareaacestormateriiprimeinicipentruastfeldeproduse
nregistratenstocla31decembrie2003,cucondiiacaaccizeleaferentemateriilorprimesfifost
pltitefurnizorului.Aceastprevederesevaaplicapnladatade30iunie2004,dupaceastdat
urmndaseaplicaprevederiletitluluiVIIdinCodulfiscal.
(7)Pentruproduseleaccizabileaflatenstocladatade31decembrie2003naltelocaiidect
antrepozitelefiscalealeantrepozitaruluiautorizatpentrucareaccizanuafostpltit,accizadevine
exigibillamomentullivrriiproduselor.
(8)Buturileslabalcoolizatedingrupaalcooluluietilic,acrorconcentraiealcoolicdepete1,2%n
volum,nemarcatecubanderole,provenitedinstocuriledeastfeldeprodusenregistratela31decembrie
2003,deinutedectreantrepozitariiautorizaipentruproduciesaudectreimportatoriiautorizain
condiiileCoduluifiscal,vorputeaficomercializatefrafisupusemarcriinumaisubsupravegherea
fiscalasiguratdeautoritateafiscalundesuntnregistraicapltitorideaccize.nacestscop,pnla
datade5afiecreiluni,ageniieconomicivorntocmindouexemplareosituaiealivrrilor
produselorprovenitedinstocurilenregistratela31decembrie2003,efectuatenlunaanterioar,dincare
exemplarulaldoileasevatransmiteautoritiifiscale.Modelulsituaieiesteprezentatnanexanr.22.
(9)Ageniieconomicicomercianicaredeinbuturialcoolicedenaturacelormenionatelaalin.(8),
nemarcateprinbanderole,careprovindelaagenieconomiciproductorilegalisauimportatorilegali,pot
comercializaacestebuturipnlaepuizareacantitilordeastfeldeproduse,darnumaitrziude31
decembrie2004.Dupaceastdatseinterzicecomercializareabuturiloralcoolicerespective.
(10)Ageniieconomiciautorizaidupdatade1ianuarie2004ncalitatedeantrepozitariautorizai
pentruproduciadeuicirachiuridinfructe,careobinastfeldeprodusedinprelucrareafructelor,
marcurilordinfructesauaaltorsemifabricatepreluatedelapersoanefizicenanii2003i2004,potlivra
produselerespectivepersoanelorfizicedelacareaupreluatmateriaprim,frplataaccizelor,numai
cndproduselesuntdestinateconsumuluipropriu,nbazadeclaraieipepropriarspundereapersoanelor
fizicencauz.Modeluldeclaraieiesteprezentatnanexanr.23.
(11)nanul2004uicairachiurilenaturaledinfructepotfiprodusenscopulconsumuluipropriual
persoanelorfizicensistemdeprestrideserviciifrplataaccizeloridectrealiagenieconomiciautorizaipotrivitprevederilorLegiinr.300/2004privindautorizareapersoanelorfiziceiaasociaiilor
familialecaredesfoaractivitieconomicenmodindependent.Prestareadeservicii,nacestcaz,se
poaterealizanumainbazaconfirmriiscriseaautoritiifiscaleteritoriale,potrivitcreiapersoanafizic
antiinatnscrisaceastautoritatedesprecantitateadefructeceurmeazafidatpentruprelucrare,
cinevaefectuaprestareadeserviciiiadeclaratcproduseleobinutesuntdestinateconsumuluipropriu.
Pagina 914

(12)Ageniieconomici-antrepozitariautorizaipentruproduciadeproduseaccizabile,alteledectcele
dingrupaalcooluluietilic-caredeinstocuridemateriiprimeprovenitedinachiziiiefectuatepnla
datade31decembrie2003lapreuricuaccize,laeliberareapentruconsumdinantrepozitulfiscala
produseloraccizabilerezultatedinprelucrareaacestorstocuri,potcompensaaccizadatoratbugetuluide
statcusumareprezentndaccizaaferentcantitiidematerieprimceseregsetenprodusulfinal
accizabil.PotrivitNormelormetodologicedeaplicareaOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCodul
deprocedurfiscal,aprobateprinHotrreaGuvernuluinr.1.050/2004,cerereadecompensarevafi
nsoitdedovadaachitriisumelorreprezentndaccizeleaferentemateriilorprimencontulfurnizorului
deastfeldemateriiprime.Deasemenea,compensareavaficondiionatdeexistenaagentuluieconomic
furnizor.Potfaceobiectulcompensriinumaiaccizeleaferentemateriilorprimeachiziionatedirectdela
ageniieconomiciproductoriinternisauimportatori.Accizeleaferentemateriilorprimepotfaceobiectul
compensriinumainlimitaaccizeloraferenteproduselorfinalelivrate.
(13)Ageniieconomicicaredeinstocuridemateriiprimeprovenitedinachiziiilegaleefectuatepnla
datade31decembrie2003lapreuricuaccizeicarerealizeazdinprelucrareaacestorstocuriproduse
carenuintrsubincidenaaccizelorsauprodusepentrucareaccizaeste0potsolicitacompensareaori
restituirea,dupcaz,aaccizeloraferentematerieiprimeinclusenproduselefinalerezultate,potrivit
Coduluideprocedurfiscal,precuminormelormetodologicedeaplicareaacestuia.Compensareasau
restituireasevarealizapemsuravnzriiproduselorfinalerezultatedinprelucrareinumainbaza
documentelorcarejustificachiziionareamaterieiprimelapreuricuaccize,plataacestorancontul
furnizorului,prelucrareamaterieiprime,precumivnzareaproduselorfinalerezultate.
(alineatele(8)-(13)introduseprinpct.23alart.Ipct.6dinH.G.nr.1840/2004,nvigoaredela18
noiembrie2004)
(14)Produselealcoolicedenaturacelordefinitelaart.169-173dinCodulfiscaliproduseledintutun
carenundeplinesccondiiilelegaledecomercializare,deinutedeantrepozitariiautorizaipentru
produciei/saudepozitare,precumidectreageniieconomicicomerciani,potfipredatesub
supravegherefiscal,nvedereadistrugerii,ncondiiileprevzutedelegislaiandomeniu.
Supraveghereafiscalvafiasiguratdectreautoritateafiscalnacreirazteritorialidesfoar
activitateaagentuleconomic.(alineatintrodusprinart.Ilit.Epct.33dinH.G.nr.610/2005,nvigoare
dela4iulie2005)
(pct.38altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.221dinLegeanr.571/2003,nvigoare
dela6februarie2004)
39.(1)Documentelefiscaleaflatenstocladatade31decembrie2003sepotutilizaidupaceast
dat.
(2)Toiageniieconomicicareauavutobligaiautilizriidocumentelorfiscalespecialeprevzuten
actelenormativeprivindregimulaccizelor,cares-auaplicatpnlaintrareanvigoareaCoduluifiscal,
ntermende10ziledeladatapublicriiprezentelornormemetodologicenMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,vordepunelaautoritateafiscalteritorialodeclaraieprivindstoculdeastfelde
documente,nregistratladatade31decembrie2003.Declaraiasentocmetendouexemplare,din
careprimulsepstreazdeageniieconomici.
dela6februarie2004)
40.(1)Pentruperioada1octombrie-31decembrie2003,ageniieconomiciproductorideigaretei
produsedintutunvordeducedinvaloareaaccizelordatorateladatade25ianuarie2004contravaloarea
timbrelordeterminatpebazapreuluifrtaxapevaloareaadugat,aferentelivrrilordeastfelde
produseefectuatenaceastperioad.nacelaitimp,ageniieconomicivorvirancontulCompaniei
Naionale"ImprimeriaNaional"-S.A.contravaloareatimbrelorrespectivestabilitpebazapreuluicu
Pagina 915

taxapevaloareaadugat.
(2)Ageniieconomiciproductoriinternideigareteiprodusedintutun,carenuauprimitautorizaiede
antrepozitarautorizatncepndcudatade1ianuarie2004,auobligaiacantermende10ziledeladata
publicriiprezentelornormemetodologicenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,spredeaspre
distrugereCompanieiNaionale"ImprimeriaNaional"-S.A.timbreleneutilizateexistentenstocla
datade31decembrie2003.Acetiagenieconomiciau,deasemenea,obligaiasvirezecontravaloarea
acestortimbrencontulCompanieiNaionale"ImprimeriaNaional"-S.A.Sumeleceurmeazafi
viratencontulCompanieiNaionale"ImprimeriaNaional"-S.A.sestabilescprintr-unactdecontrol
ncheiatdeorganulfiscalteritorialnrazacruiaidesfoaractivitateaagentuleconomicncauz,la
solicitareaautoritiifiscalecentrale.
(3)Ageniieconomiciproductoriinternideproduseaccizabilesupusemarcrii,alteledectigaretelei
produseledintutun,carenuauprimitautorizaiedeantrepozitarautorizatncepndcudatade1ianuarie
2004,sauageniieconomiciproductorideprodusecarencepndcuaceastdatnumaiintrsub
incidenamarcriiauobligaiacantermende10ziledeladatapublicriiprezentelornorme
metodologicenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,spredeaspredistrugereCompanieiNaionale
"ImprimeriaNaional"-S.A.marcajeleneutilizate.
dela6februarie2004)
41.(1)ntermende10ziledeladataintrriinvigoareaprezentelornormemetodologice,
antrepozitariiautorizaipentruproducieiimportatoriideuleiurimineralesuntobligaistransmit
MinisteruluiEconomieiiComeruluilistacuprinzndsemifabricateleiproduselefinitedin
nomenclatorullordefabricaiesaudeimport,ncadrareapepoziiitarifare,domeniuldeutilizarei
accizapropuspentruacestea.Listelevorfinsoitedefieletehnicealefiecruiprodusfinit.
(2)Dupverificarealistelor,MinisterulEconomieiiComerului,ntermende10ziledelaprimirea
acestora,levatransmitenvedereaavizriiMinisteruluiFinanelorPublice-Comisiacentralde
autorizareaantrepozitelorfiscale.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)vorfiaplicateoricruinouprodusintratnnomenclatoruldefabricaiesau
deimportalantrepozitaruluiautorizatpentruproduciesauimportatoruluideuleiuriminerale.
dela6februarie2004)
411.Ageniieconomicicaredesfoaractivitatedefurnizaredeenergieelectricsuntobligaicapn
ladatade30septembrie2005sdepuncererileidocumentaiantocmitnconformitatecuprevederile
prezentelornormemetodologice,nvedereaautorizriicaantrepozitari.
(pct.411altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.221dinLegeanr.571/2003,introduse
prinart.Ilit.Epct.34dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
412.(1)Uncontractdeleasingseconsiderafiiniiatlamomentulncarebeneficiarulcontractuluide
leasingancheiatprinsemnareuncontractfermcusocietateadeleasing,nbazacruiaurmeazsse
derulezeoperaiuneadeleasing.
(2)ncazulcontractelordeleasinginiiatenaintededatade1aprilie2005,accizadatoratlanchiderea
regimuluivamaldeimportsecalculeaznfunciedestareaautoturismelorlamomentulintroduceriilor
naripebazacotelordeacciznvigoarelamomentuliniieriicontractuluideleasing,ncondiiile
prevzutedelegislaiandomeniuaplicabilpnladatade1aprilie2005.
(3)Prevederilealin.(1)i(2)seaplicincazulaltorprodusesupuseaccizelor,cuprinselaart.208din
Codulfiscal,introdusenarnbazaunorcontractedeleasing.
Pagina 916

(pct.412altitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.221dinLegeanr.571/2003,introduse
prinart.Ilit.Epct.34dinH.G.nr.610/2005,nvigoaredela4iulie2005)
Derogare pentru autoturisme
Art. 2211.-Prinderogaredelaprevederileart.2142,pentruautoturismeleialtebunurisupuseaccizelor,
introdusenRomniapebazaunorcontractedeleasing,iniiatenaintededataintrriinvigoarea
prevederilorprezentuluititlu,iacrorncheieresevarealizadupaceastdat,sevordatorabugetului
destatsumelecalculatenfunciedenivelulaccizelornvigoarelamomentuliniieriicontractuluide
leasing.
la1ianuarie2007)
Directive transpuse
Art. 2212.-PrezentultitlutranspuneDirectivaCEEnr.92/12,publicatnJurnalulOficialnr.L76din
23martie1992,cumodificrileulterioare;directiveleCEEnr.92/83i92/84,publicatenJurnalul
Oficialnr.L316din31octombrie1992;directiveleCEEnr.92/79i92/80,publicatenJurnalulOficial
nr.L316din31octombrie1992,modificateprinDirectivaCEnr.2002/10,publicatnJurnalulOficial
nr.L46din16februarie2002;DirectivaCEnr.95/59,publicatnJurnalulOficialnr.L291din6
decembrie1995,modificatprinDirectivaCEnr.2002/10,publicatnJurnalulOficialnr.L46din16
februarie2002;DirectivaCEnr.2003/96,publicatnJurnalulOficialnr.L283din31octombrie2003.
ANEXA Nr. 1
(anexnlocuitprinart.Ipct.36dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12decembrie2014,nvigoare
dela1ianuarie2015)
Nr.
crt.
Denumireaprodusuluisauagrupeideproduse
U.M.
Acciza
(lei/U.M.)
Alcool i buturi alcoolice
Bere,dincare:
1.1.Bereprodusdeproductoriiindependeniacror
producieanualnudepete200miihl
Vinuri
hl/1grad
Plato*1)
hldeprodus
2.1.Vinurilinitite
Buturifermentate,alteledectbereivinuri
3.1.linitite,dincare:
2,24
0,00
2.2.Vinurispumoase
3
3,90
161,33
hldeprodus
0,00
47,38
3.1.1.cidrudemereideperecucodurileNC22060051i
NC22060081
0,00
3.1.2.hidromelcucodurileNC22060059iNC22060089
obinutprinfermentareauneisoluiidemierenap
0,00
Pagina 917

3.2.spumoase
213,21
Produseintermediare
hldeprodus
781,77
Alcooletilic,dincare:
hldealcool
pur*2)
4.738,01
5.1.Alcooletilicprodusdemiciledistilerii
Tutun prelucrat
2.250,56
igarete
1.000igarete
412,02
igriiigridefoi
1.000buci
303,23
Tutundefumatfintiat,destinatrulriinigarete
kg
383,78
Altetutunuridefumat
kg
383,78
Produse energetice
10 Benzincuplumb
11 Benzinfrplumb
12 Motorin
13 Pcur
ton
3.022,43
1.000litri
2.327,27
ton
2.643,39
1.000litri
2.035,40
ton
2.245,11
1.000litri
1.897,08
1.000kg
13.1.utilizatnscopcomercial
71,07
13.2.utilizatnscopnecomercial
71,07
14 Gazpetrolierlichefiat
1.000kg
14.1.utilizatdreptcombustibilpentrumotor
607,70
14.2.utilizatdreptcombustibilpentrunclzire
537,76
14.3.utilizatnconsumcasnic*3)
0,00
15 Gaznatural
GJ
12,32
15.2.1.nscopcomercial
0,81
15.2.2.nscopnecomercial
1,52
16 Petrollampant(kerosen)*4)
17 Crbuneicocs
ton
2.640,92
1.000litri
2.112,73
ton
2.226,35
1.000litri
1.781,07
GJ
17.1.utilizatnscopuricomerciale
0,71
17.2.utilizatnscopurinecomerciale
1,42
Pagina 918

18 Electricitate
Mwh
18.1.Electricitateutilizatnscopcomercial
2,37
18.2.Electricitateutilizatnscopnecomercial
4,74
*1)GradulPlatoreprezintcantitateadezaharuriexprimatngrame,coninutn100gdesoluie
msuratlaoriginelatemperaturade20/4C.
*2)Hldealcoolpurreprezint100litrialcooletilicrafinat,cuconcentraiade100%alcoolnvolum,la
temperaturade20C,coninutntr-ocantitatedatdeprodusalcoolic.
*3)Pringazepetrolierelichefiateutilizatenconsumcasnicsenelegegazelepetrolierelichefiate,
distribuitenbuteliitiparagaz.Buteliiletiparagazsuntacelebuteliicuocapacitatedepnlamaximum
12,5kg.
*4)Petrolullampantutilizatdreptcombustibildepersoanelefizicenuseaccizeaz.
dela1ianuarie2015)
ANEXA Nr. 2
dela1ianuarie2015)
Nr.
crt.
Denumireaprodusuluisauagrupeideproduse
U/M
Acciza
(lei/U.M.)
Cafeaverde
ton
724,92
Cafeaprjit,inclusivcafeacunlocuitori
ton
1.066,05
Cafeasolubil,inclusivamestecuricucafeasolubil
ton
4.264,21
Bere/bazadeberedinamesteculcubuturinealcoolice
hldeprodus
47,38
Buturifermentate,alteledectbereivinuri
hldeprodus
118,45
Bijuteriidinauri/saudinplatin,cuexcepiaverighetelor
6.1 Bijuteriidinaurdepnla14Kinclusiv
gram
4,74
6.2 Bijuteriidinaurdepeste14K
gram
9,48
6.3 Bijuteriidinplatinsaucombinatecuaurde14Ksauaurde
peste14K
gram
9,48
Confeciidinblnurinaturale:
7.1 Cuvaloareunitarntre2.400lei-7.100lei
buc.
236,90
buc.
947,60
Pagina 919

buc.
2.132,11
buc.
3.553,51
7.5 Cuvaloareunitarpeste28.400lei
buc.
5.685,62
cm 3
4,74
Autoturismeiautoturismedeteren,inclusivceleimportatesau
achiziionateintracomunitar,noisaurulateacrorcapacitate
cilindricestemaimaresauegalcu3000cm3
Arme,alteledectcelecudestinaiemilitarsaudetirsportiv
9.1 Cuvaloareunitarpnla2.400lei,inclusiv
buc.
236,90
buc.
710,70
buc.
1.895,21
buc.
3.316,61
buc.
4.264,21
buc.
5.211,82
9.7 Cuvaloareunitarpeste28.400lei
buc.
7.107,02
10 Cartuecuglonutilizatepentruarmeleprevzutelanr.crt.9:
10.1 Cuvaloareunitardepnla3,00lei
buc.
0,47
10.2 Cuvaloareunitarcuprinsntre3,01leii10,00lei
buc.
0,95
10.3 Cuvaloareunitarpeste10,00lei
buc.
1,90
buc.
0,47
11 Altetipuridemuniieutilizatepentruarmeleprevzutelanr.
crt.9
12 Iahturiialtenaveiambarcaiunicusaufrmotorpentru
agrement
12.1 Navecuvelecareaulungimeegalsaumaimarede8m
12.2 Navecumotorpeste100CP*
13 Motoarecuputereadepeste100CPdestinateiahturilorialtor
naveiambarcaiunipentruagrement
metruliniardin
lungimeanavei
2.369,01
CP
47,38
CP
47,38
*Aceastacciznusepercepepentrunavelecuvelecaresuntechipatecumotor.
dela1ianuarie2015)
ANEXA Nr. 3
(anexabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.152dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Pagina 920

Nr.
crt.
Denumirea produsului sau a grupei de

produse
2007 Acciza 2008 Acciza

2009
2010
(%)
(%)
Acciza (%) Acciza (%)
1.
Confeciidinblnurinaturale(cuexcepia
celordeiepure,oaie,capr)
45
45
45
45
2.
Articoledincristal1)
55
30
15
3.
Bijuteriidinauri/saudinplatin,cu
excepiaverighetelor
25
15
10
4.
Produsedeparfumerie
4.1.Parfumuri,dincare:
-apedeparfum
35
25
35
25
35
25
35
25
4.2.Apedetoalet,dincare:
-apedecolonie
15
10
15
10
15
10
15
10
Armeiarmedevntoare,alteledect
celedeuzmilitar
100
100
100
100
5.
1)Princristalsenelegesticlaavndunconinutminimdemonoxiddeplumbde24%dingreutate.
(anexabrogatdela1ianuarie2010prinart.Ipct.152dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
ANEXA Nr. 4
la1ianuarie2007)
Norma de poluare sau tipul autoturismului/
autovehiculului
Capacitatea cilindric (cmc)
euro / 1 cmc
Hibride
Euro4
0
<1600
0,15
1601-2000
0,35
2001-2500
0,5
2501-3000
0,7
>3000
<1600
0,5
1601-2000
0,6
2001-2500
0,9
2501-3000
1,1
>3000
1,3
<1600
1,3
1601-2000
1,4
2001-2500
1,5
2501-3000
1,6
Euro3
Euro2
Pagina 921

>3000
1,7
<1600
1.8
1601-2000
1,8
2001-2500
1,8
2501-3000
1,8
>3000
1,8
<1600
1601-2000
>2001
Eurol
Non-euro
la1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 4.1
(anexanr.4.1introdusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.110/2006(publicatla27decembrie2006),cu
NIVELUL
taxei speciale pentru autovehiculele din categoriile*) N2, N3, M2 i M3
Normadepoluareaautovehiculului
euro/1cmc
Euro4
Euro3
Euro2
0,2
Euro1
0,9
Non-euro
1,2
*)CategoriilesuntdefinitenReglementrileprivindomologareadetipieliberareacriideidentitatea
vehiculelorrutiere,precumiomologareadetipaproduselorutilizatelaacestea-RNTR2.
(anexanr.4.1introdusprinart.Ipct.7dinO.U.G.nr.110/2006(publicatla27decembrie2006),
cuintrarenvigoarela1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 5
la1ianuarie2007)
Pagina 922

Vrsta autoturismului/
autovehiculului
Coeficient de corelare
Reducere (%)
pnla1aninclusiv(text
modificatprinart.Ipct.8din
O.U.G.nr.110/2006(publicat
la27decembrie2006),cuintrare
0,9
15
1an-2aniinclusiv(text
modificatprinart.Ipct.8din
O.U.G.nr.110/2006(publicat
la27decembrie2006),cuintrare
1,8
25
2ani-4aniinclusiv
2,3
32
4ani-6aniinclusiv
2,5
43
peste6ani
2,7
47
la1ianuarie2007)
ANEXA Nr. 6
(anexabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
decembrie2014)
Datade
implementare
2013
2014
2015
2016
2017
2018
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1aprilie
1ianuarie
Acciza
minim
(euro/1.000
igarete)
79,00
81,50
84,00
86,50
89,00
90,00
Accizaad
valorem%
19
18
17
16
15
14
Accizatotal
(euro/1.000
igarete)
81,78
84,37
86,96
89,55
92,14
93,18
Acciza
specific
(euro/1.000
igarete)
56,71
59,77
X1)
X1)
X1)
X1)
1)Sedetermin,nfunciedepreulmediuponderatdevnzarecuamnuntulaferentanuluiprecedent,
accizaad valoremiaccizatotal.
Pagina 923

(anexabrogatdela1ianuarie2015prinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.80/2014-publicatla12
decembrie2014)
CAPITOLUL VI
Contravenii i sanciuni
(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoarede
la1ianuarie2012)
Art.2213-Contraveniiisanciuni
Art.2214-Constatareacontraveniiloriaplicareasanciunilor
Art.2215-Dispoziiiaplicabile
Art. 2213.-(1)Constituiecontraveniiisesancioneazcuamenddela2.000leila5.000lei
urmtoarelefapte:
a)nedepunerealatermeneleprevzutedelegesaudepunereacudateincompleteorinerealea
situaiilorderaportarereglementatenprezentultitlu;(litermodificatprinart.Ipct.9dinO.U.G.
b)neanunareaautoritiicompetententermenullegal,potrivitprezentuluititlu,despremodificrile
adusedateloriniialeavutenvederelaeliberareaautorizaiei;
c)schimbareadestinaieiproduseloraccizabiledeplasatenregimsuspensivdeaccizecu
nerespectareacondiiilorprevzutedelege;
d)refuzuloperatoriloreconomicideapreluaideadistrugecantitileconfiscatedetutunprelucrat,
ncondiiileprevzutenprezentultitlu;
e)nerestituireanvedereadistrugeriiamarcajelorneutilizatentermenulprevzutnprezentultitlu
unitiispecializatepentrutiprireaacestora;
f)nerespectareaobligaiilorprevzutelaart.20626alin.(1)lit.f)ii).
(2)Urmtoarelefapteconstituiecontravenii:
a)deinereadeproduseaccizabilenafaraunuiregimsuspensivdeaccizepentrucareaccizelenuau
fostperceputenconformitatecuprezentultitlu;
b)deinereanafaraantrepozituluifiscalsaucomercializareapeteritoriulRomnieiaproduselor
accizabilesupusemarcrii,potrivitprezentuluititlu,frafimarcatesaumarcatenecorespunztor
oricumarcajefalsesublimiteleprevzutelaart.2961alin.(1)lit.l)dintitlulIX1;
c)practicarea,cuexcepiasituaiilorprevzutedelege,dectreproductori,importatori,operatori
economicicarerealizeazachiziiiintracomunitaresaudectrepersoanecarecomercializeaz,sub
oriceform,depreuridevnzaremaimicidectcosturileocazionatedeproducerea,importulsau
desfacereaproduseloraccizabilevndute,lacareseadaugaccizaitaxapevaloareaadugat,dac
faptanuafostsvritastfelnctsconstituieinfraciune;
c1)nerespectareaprevederilordelaart.20669alin.(132)i(133),dacfaptanuafostsvritastfel
Pagina 924

nctsconstituieinfraciune;(literintrodusprinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.102/2013publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
d)nenscriereadistinctnfacturiinavizedensoireavaloriiaccizelorsauaimpozituluila
ieiuldinproduciaintern,ncazurileprevzutenprezentultitlu;
e)neutilizareadocumentelorfiscaleprevzutenprezentultitlu;
f)neefectuarea,prinunitibancare,adecontrilorntreoperatoriieconomicipltitorideaccizei
operatoriieconomicicumprtorideproduseaccizabile,capersoanejuridicecedesfoar
operaiunicuproduseaccizabile,cuexcepiileprevzutenprezentultitlu;
g)amplasareamijloacelordemsurareaproducieiiaconcentraieialcoolicepentrualcooletilici
distilatenaltelocuridectceleprevzuteexpresnprezentultitlu;
h)nesesizareaautoritiicompetentencazuldeteriorriisigiliiloraplicatedectreaceasta;
i)transportuldeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizecarenuesteacoperitde
documentuladministrativelectronicsau,dupcaz,deunaltdocumentutilizatpentruacestregim
prevzutnprezentultitluoricunerespectareaproceduriincazulncaresistemulinformatizateste
indisponibillaexpediie;
j)primireaproduseloraccizabilenregimsuspensivdeaccizecunerespectareacerinelorprevzute
nprezentultitlu;
k)comercializareanvraciutilizareacamaterieprimpentrufabricareabuturiloralcoolicea
alcooluluietiliccuconcentraiaalcoolicsub96,00%nvolum;
l)fabricareadealcoolsanitardectrealtepersoanedectantrepozitariiautorizaipentruproducia
dealcooletilic;
m)denaturareaalcooluluietiliciaaltorprodusealcoolicecunerespectareacondiiilori
procedurilorprevzutenprezentultitlu;
n)comercializareanvrac,pepiaanaional,aalcooluluisanitar;
n1)utilizareaalcooluluiscutitdelaplataaccizelorntr-unaltscopdectcelpentrucareafost
acordatscutirea;(literintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie
o)circulaiaicomercializareanvracaalcooluluietilicrafinatiadistilatelornaltescopuridect
celeexpresprevzutenprezentultitlu;
p)nerespectareaproceduriiprivindsigilareaidesigilareainstalaiilordefabricaieaalcooluluii
distilatelor,prevzutnprezentultitlu;
q)vnzareaigaretelordectreoricepersoanlaunprecedepetepreuldevnzarecu
amnuntuldeclarat;
q1)vnzareadeigarete,dectreoricepersoan,ctrepersoanefizice,launpremaimicdect
preuldevnzarecuamnuntuldeclarat;(literintrodusprinart.Ipct.57dinO.U.G.nr.102/2013
-publicatla15noiembrie2013,nvigoaredela1ianuarie2014)
r)vnzareadectreoricepersoanaigaretelorpentrucarenus-austabilitideclaratpreuride
vnzarecuamnuntul;
s)desfurareaactivitilordedistribuieicomercializareangroabuturiloralcooliceitutunului
prelucratcunerespectareaobligaiiloricondiiilorprevzutenprezentultitlu;
)desfurareaactivitilordecomercializarensistemangroi/sauendetailaproduselorenergetice
-benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-cunerespectareaobligaiilorprevzute
nacestsensnprezentultitlu;
t)comercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltorproduseenergeticedectceledin
categoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelor,petroluluilampant,precumia
biocombustibililor,carecorespundstandardelornaionaledecalitate;
)valorificareaproduseloraccizabilentr-unantrepozitfiscalpentrucareautorizaiaafostrevocat
sauanulat,frnotificareaautoritiicompetentecuprivirelavirareaaccizelorlabugetuldestat;
u)vnzareacuamnuntuldinantrepozitulfiscalaproduseloraccizabile,cuexcepiileprevzutede
lege;
Pagina 925

v)achiziionareaproduseloraccizabiledelapersoanecaredesfoaractivitidedistribuiei
comercializareangroabuturiloralcooliceitutunuluiprelucrat,respectivcomercializarensistem
angroaproduselorenergetice-benzine,motorine,petrollampantigazpetrolierlichefiat-icare
nurespectcondiiilesauobligaiileprevzutelaart.20669alin.(2)i(4)dinprezentultitlu,dup
caz;
w)deinereanscopuricomerciale,cunendeplinireacerinelorprevzutenprezentultitlu,a
produseloraccizabilecareaufostdejaeliberatepentruconsumntr-unaltstatmembru.
x)producereadevinurilinitite,sublimitade1.000hldevinurilinititepean,frnregistrareala
autoritateavamalteritorial.(literintrodusprinart.Ipct.37dinO.G.nr.15/2012-publicatla
29august2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
y) ntocmireastudiilorprevzutelaart.2067alin.(61)lit.c)sauareferatelorprevzutelaart.20622
alin.(31)cudateinexacteoriincorecteicareauinfluenefiscale,dacfaptanuafostsvrit
astfelnctsconstituieinfraciune.(literintrodusprinart.Ipct.761dinO.G.nr.8/2013,astfel
(3)Contraveniileprevzutelaalin.(2)sesancioneazcuamenddela20.000leila100.000lei,precum
icu:
a)confiscareaproduselor,iarnsituaiacndacesteaaufostvndute,confiscareasumelorrezultate
dinaceastvnzare,ncazurileprevzutelalit.a),b),c),c1),e),i),j),k),l),m),n),o),r),s),),t),
),u)iw);.(litermodificatprinart.Ipct.58dinO.U.G.nr.102/2013-publicatla15
b)confiscareacisternelor,recipientelorimijloacelordetransportutilizatentransportulproduselor
accizabile,ncazulprevzutlalit.i);
c)suspendareaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeoperioadde1-3luni,n
cazulcomercianilornsistemangroi/sauendetail,pentrusituaiileprevzutelalit.b),s),)it);
d)oprireaactivitiideproducieaproduseloraccizabileprinsigilareainstalaiei,ncazul
productorilor,pentrusituaiileprevzutelalit.h),n),o)ip).
(4)Autoritateacompetentpoatesuspenda,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozit
fiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiile
prevzutelaalin.(1)lit.d)ialin.(2)lit.g),h),m),n),o)ip).
(5)Autoritateacompetentpoaterevoca,lapropunereaorganuluidecontrol,autorizaiadeantrepozit
fiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratsauimportatorautorizat,dupcaz,pentrusituaiile
prevzutelaalin.(1)lit.b)if),precumilaalin.(2)lit.u).
Constatarea contraveniilor i aplicarea sanciunilor
Art. 2214.-(1)Constatareaisancionareafaptelorceconstituiecontraveniepotrivitart.221 3sefacde
organelecompetentedincadrulMinisteruluiFinanelorPublice,prinAgeniaNaionaldeAdministrare
Fiscaliunitilesalesubordonate,cuexcepiasanciunilorprivindsuspendareasaurevocarea
autorizaieideantrepozitfiscal,destinatarnregistrat,expeditornregistratoriimportatorautorizat,carese
dispunedeautoritateacompetent,lapropunereaorganuluidecontrol.
(2)Sanciunilecontravenionaleprevzutela2213seaplic,dupcaz,persoanelorfizicesaupersoanelor
juridice.ncazulasocierilorialaltorentitifrpersonalitatejuridic,sanciunileseaplic
reprezentaniloracestora.
(3)Contravenientulpoateachita,pelocsauntermendecelmult48deoredeladatancheierii
procesului-verbalori,dupcaz,deladatacomunicriiacestuia,jumtatedinminimulamenziiprevzute
laart.2213,agentulconstatatorfcndmeniunedespreaceastposibilitatenprocesul-verbal.
Dispoziii aplicabile
Pagina 926

Art. 2215.-Contraveniilorprevzutelaart.2213lesuntaplicabiledispoziiileOrdonaneiGuvernuluinr.
2/2001privindregimuljuridicalcontraveniilor,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.
180/2002,cumodificrileicompletrileulterioare.
(capitolintrodusprinart.Ipct.76dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
fiscal
SUMAR: Anexele nr. 1 - 60 la normele metodologice din H.G.nr.44/2004
NOT UTG:Conformart.VdinO.G.nr.17/2015persoanelefizice,persoanelejuridicededrept
privat,precumientitilefrpersonalitatejuridicnuauobligaiadeaaplicatampilapedeclaraii,
cererisauoricealtedocumentedepuselainstituiilesauautoritilepublice.
Persoanelefizice,persoanelejuridicededreptprivat,precumientitilefrpersonalitatejuridic
nuauobligaiadeaaplicatampilapedocumentesauoricealtenscrisuriemisenrelaiadintre
acestea.
Ladatade23iulie2015seabrogtoateprevederilelegalereferitoarelaobligaiaaplicriitampilei
dectrepersoaneleientitileprevzutelaalin.(1)i(2).
ANEXAnr.1Declaraiepentrunregistrareagospodrieiindividualecarerealizeazbuturi
alcoolicedestinateconsumuluipropriu(anexanr.1atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
prevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.
ANEXAnr.2Cerereprivindnregistrareaoperatoruluieconomicautorizat:furnizordegaz
natural/pentruextraciacrbunelui/pentruproduciedecocs/furnizordeenergieelectric(anexanr.
2atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
nlocuitprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXAnr.3Situaialivrrilordeigaretenluna..........anul..........(anexanr.3titlul
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,abrogatde
la1martie2011prinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.150/2011)
ANEXAnr.4Declaraieprivindpreuriledevnzarecuamnuntulpesortimentedeigarete(anexa
nr.4titlulVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
nlocuitprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.150/2011,nvigoaredela1martie2011)
ANEXAnr.5Declaraieprivindproduciadevinurilinititerealizatncalitatedemicproductor
trimestrul.......anul......(nouaanexnr.5atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
prevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.
ANEXAnr.6Cerereprivindacordareaautorizaieideantrepozitfiscal(ataainumrulsuplimentar
depagininecesarpentruaasigurainformaiilecomplete)(fostaanexnr.4atitluluiVIIdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitcunouaanex
nr.6prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
ANEXAnr.7Cereredeautorizare(nouaanexnr.7atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Hpct.56din
ANEXAnr.8Declaraiepentruobinereaautorizaieideoperatornenregistrat(nouaanexnr.8a
titluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXANr.9Documentadministrativdensoire(fostaanexnr.5atitluluiVIIdinH.G.nr.
Pagina 927

44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitcunouaanexnr.
9prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela
1ianuarie2007)
Not:fosteleanexenr.6-9ceconineauformularealefacturilorfiscalepentrualcoolibuturi
alcooliceaufostabrogatedela18februarie2005.
ANEXANr.10Documentdensoiresimplificatpentrucirculaiaintracomunitaraproduselor
accizabiledejaeliberatepentruconsum(anexanr.10atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Hpct.56din
ANEXANr.11Cererederestituireaaccizelornluna.....anul.......(anexanr.11atitlului
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
ANEXANr.12Cererederambursareaaccizelorncazulvnzriiladistanntrimestrul.....
anul.........(nouaanexnr.12atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
titluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006
ANEXANr.13Cerereprivindacordareaautorizaieidereprezentantfiscal(nouaanexnr.13a
introdusprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXANr.14Situaiecentralizatoareprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile(noua
anexnr.14atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
ANEXANr.15Notadecomandpentrudocumentefiscalespeciale(fostaanexnr.12atitlului
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitcu
nouaanexnr.15prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
Not:fostaanexnr.13afostabrogatdela1ianuarie2007
ANEXANr.16.1Situaiaprivindoperaiuniledesfuratenantrepozitulfiscaldeproduciede
alcoolsibuturispirtoasenluna......anul....(anexanr.16.1atitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.H
vinuri/buturifermentate/produseintermediarenluna......anul..(anexanr.16.2titlulVIIdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.I
lit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
ANEXANr.16.3Situaiaprivindoperaiuniledesfuratenantrepozitulfiscaldeproduciedebere
luna......anul....(anexanr.16.3atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
tunuriprelucrateluna......anul....(anexanr.16.4atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
produseenergeticeluna......anul....(anexanr.16.5atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
Pagina 928

ANEXANr.17Certificatdescutiredeaccize(RO)(fostaanexnr.14atitluluiVIIdinH.G.nr.
17prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
ANEXANr.18Certificatdescutiredeaccize[RegulamentulComisieinr.96/31/CEE](nouaanex
nr.18atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
ANEXANr.19Cererederestituireaaccizeinbazaprevederilorart.199dinCodulfiscal(noua
anexnr.19atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
ANEXANr.20Autorizaiedeutilizatorfinal(anexanr.20atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.uniclit.Bpct.49din
ANEXANr.21Jurnalprivindlivrriledecombustibilpentrumotordestinatutilizriiexclusive
pentruaeronave/vapoarenluna......anul....(nouaanexnr.21atitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.H
ANEXANr.22Jurnalprivindachiziiile/livrriledecombustibilpentrumotordestinatutilizrii
exclusivepentruaeronave/vapoarenluna......anul....(nouaanexnr.22atitluluiVIIdin
2007)
ANEXANr.24Macheteletimbreloribanderolelor(fostaanexnr.16atitluluiVIIdinH.G.nr.
24prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
ANEXANr.23Cerereprivindacordareaautorizaieideimportator(fostaanexnr.17atitluluiVII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitcu
ANEXANr.25Notadecomandpentrutimbre,banderoleietichete(fostaanexnr.18atitlului
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuit
ANEXANr.26Evidenaachiziionrii,utilizriiireturnriimarcajelor(fostaanexnr.19a
nlocuitcunouaanexnr.26prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
ANEXANr.27Evidenamarcajelordeteriorateiacelordistruse(fostaanexnr.20atitluluiVII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitnoua
anexnr.27prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
ANEXANr.28Marcajedeteriorate(fostaanexnr.21atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitcunouaanexnr.28prinart.I
2007)
Not:fosteleanexelenr.22i23ceaufostintrodusela18noiembrie2004prinH.G.nr.
Pagina 929

1840/2004aufostabrogatedela1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006)
ANEXANr.29Cerereprivindacordareaautorizaieideoperatoreconomiccuprodusesupuse
accizelornearmonizate(anexanr.29atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
ANEXANr.30Cererepentruacordareaautorizaieideutilizatorfinal(anexanr.30atitluluiVII
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprin
art.uniclit.Bpct.50dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie2008)
ANEXANr.31Declaraiepentrunregistrareagospodrieiindividualecarerealizeazbuturi
alcoolicedestinateconsumuluipropriu(anexanr.31atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11din
ANEXANr.311Situaiaeliberrilorpentruconsumdeigarete/igriiigridefoinluna.......
....anul...........(anexanr.311atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
titluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Dpct.37dinH.G.nr.367/2015publicatla28mai2015,nvigoaredela1iunie2015)
ANEXANr.312Situaiaeliberrilorpentruconsumdetutunfintiat,destinatrulriinigarete/alte
tutunuridefumatnluna...........anul...........(anexanr.312atitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.D
ANEXANr.32Cerereprivindnregistrareaoperatoruluieconomicautorizatpentru
producie/achiziiiintracomunitare/import/furnizarede:crbune/lignit/cocs/gaznatural/energie
electric(anexanr.32atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdin
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
decembrie2009)
ANEXANr.33Cerereprivindacordareaautorizaieideutilizatorfinal(anexnlocuitprinart.I
ANEXANr.34Autorizaiedeutilizatorfinal(anexanr.34atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Bpct.29din
H.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
ANEXANr.35Situaiecentralizatoareprivindachiziiile/utilizriledeproduseaccizabilei
livrriledeprodusefiniterezultate(anexanr.35latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,n
aplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.
ANEXANr.36Declaraieprivindproduciadevinurilinititerealizaticomercializatncalitate
demicproductor(anexanr.36atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
titluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,n
ANEXANr.37Declaraieprivindachiziiile/livrrileintracomunitaredevinurilinititeefectuaten
calitatedemicproductor(anexanr.37atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
prevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.
ANEXANr.38Cererepentruacordareaautorizaieideantrepozitfiscal(anexanr.38atitluluiVII
art.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
ANEXANr.381Declaraieprivindmediaponderatpentruprodusul...........(anexanr.381a
nlocuitprinart.Ilit.Dpct.37dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoaredela
1iunie2015)
ANEXANr.39Cereredeautorizare(anexanr.39atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
Pagina 930

ANEXANr.40.1Documentadministrativdensoire(anexanr.40.1atitluluiVIIdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.F
ANEXANr.40.2Documentadministrativdensoirenproceduralternativ(anexanr.40.2a
introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
ANEXANr.41Raportdeprimire(anexanr.41atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
ANEXANr.42Raportdeexport(anexanr.42atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
ANEXANr.43Cererederestituireaaccizelor(anexanr.43atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
ANEXANr.44Documentdensoirepentrucirculaiaintracomunitaraproduseloraccizabiledeja
eliberatepentruconsum(anexanr.44atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilor
titluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,n
ANEXANr.45Cerereprivindacordareaautorizaieidereprezentantfiscal(anexanr.45atitlului
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdus
ANEXANr.46Cererederestituireaaccizelorncazulvnzriiladistan(anexanr.46atitlului
VIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,introdus
ANEXANr.47Situaiecentralizatoareprivindachiziiileilivrriledeproduseaccizabile(anexa
nr.47latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
alcoolibuturispirtoase(anexanr.48.1latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicarea
titluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,n
vinuri/buturifermentate/produseintermediare(anexanr.48.2latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.
44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.
ANEXANr.48.3Situaiaprivindoperaiuniledesfuratenantrepozitulfiscaldeproduciedebere
(anexanr.48.3latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
ANEXANr.48.4Situaiapivindoperaiuniledesfuratenantrepozitulfiscaldeproducietutunuri
prelucrate(anexanr.48.4latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdin
Legeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
produseenergetice(anexanr.48.5latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitlului
VIIdinLegeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela
14martie2013)
ANEXANr.49Situaiaprivindoperaiuniledesfuratenantrepozitulfiscaldedepozitare(anexa
Pagina 931

nr.49latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
ANEXANr.50Certificatdescutiredeaccize(anexanr.50atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,n
ANEXANr.51Cererederestituireaaccizeinbazaprevederilorart.20656dinCodulfiscal(anexa
nr.51atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
2009)
ANEXANr.52.1Jurnalprivindlivrriledecombustibildestinatutilizriiexclusivpentruaviaie
ANEXANr.52.2Jurnalprivindlivrriledecombustibildestinatutilizriiexclusivpentrunavigaie
ANEXANr.53.1Jurnalprivindachiziiile/livrriledecombustibildestinatutilizriiexclusivpentru
aviaie(anexanr.53.1latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegea
nr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie
2013)
ANEXANr.53.2Jurnalprivindachiziiile/livrriledecombustibildestinatutilizriiexclusivpentru
navigaie(anexanr.53.2latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdin
Legeanr.571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14
martie2013)
ANEXANr.54Macheteletimbreloribanderolelor(anexanr.54atitluluiVIIdinH.G.nr.
ANEXANr.55Cerereprivindacordareaautorizaieideimportator/expeditornregistrat(anexanr.
55atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
ANEXANr.551Situaiecentralizatoareprivindlivrriledeproduseaccizabile(anexanr.551la
titlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuit
ANEXANr.56Notadecomandpentrutimbre/banderole(anexanr.56atitluluiVIIdinH.G.nr.
ANEXANr.57Evidenaachiziionrii,utilizriiireturnriimarcajelor(anexanr.57atitluluiVII
art.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
ANEXANr.58Evidenamarcajelordeteriorateiacelordistruse(anexanr.58atitluluiVIIdin
lit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
ANEXANr.59Marcajedeteriorate(anexanr.59atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
ANEXANr.60Declaraiepentrunregistrareamicilorproductoridevinurilinitite(anex
introdusprinart.Ilit.Cpct.7dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,nvigoare
dela1ianuarie2013)
(anexelenr.1-60lanormeledinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
Pagina 932

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 1
(anexanr.1atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
Nr.nregistrare...............
Data..................
...
DECLARAIE
pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz buturi alcoolice destinate consumului
propriu
1. Numeleiprenumelepersoaneifizice
2. Adresa
Judeul...........................Sectorul...........
..
Localitatea.........................................
..
Strada....................Nr........Bloc...........
..
Scara......Etaj.......Ap....Codpotal................
..
3. Telefon
4. Codulnumericpersonal
5. Descriereaactivitiiceurmeazase
desfura
Producie
Bere
Vinuri
Buturi
uic Rachiuri
Alte
fermentate
spirtoase
altele
dectbere
ivinuri
6. Menionaicantitatea(nlitri)estimat
afiobinutlanivelulunuianiperioada
dedesfurareaactivitii:
6.1. -bere
6.2.-vinuri
6.3.-buturifermentate,alteledect
bereivinuri
7.Menionaiinstalaiiledeproducie
deinutepentruproduciedeuici
rachiuridefructe*)
7.1-uic
7.2. -rachiuri
7.3.-altespirtoase
Pagina 933

8.Menionaicantitateaestimatafi
obinutlanivelulunuian,nlitrii
concentraiaalcoolic,precumii
perioadadedesfurareaactivitii:
8.1.-uic
8.2.-rachiuri
8.3.-altespirtoase
Not:*)sevoranexaicopiileautorizaiilorpentrudeinereainstalaiilorpentruproduciedeuic
irachiuridefructe.
Cunoscnddispoziiileart.474privindfalsulndeclaraii,dinCodulpenal,declarcdatelencrisen
acestformularsuntcorecteicomplete.
........................
.................
Semnturasolicitantului
Data
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 2
Data..................
...
CERERE
privind nregistrarea operatorului economic autorizat: furnizor de gaz natural/pentru extracia
crbunelui/pentru producie de cocs/ furnizor de energie electric
Pagina 934

1. Numeleoperatoruluieconomic
2. Adresa
Judeul...........................Sectorul...........
..
Localitatea.........................................
..
Strada............................Nr...............
.
Bloc..........Scara..........Etaj...........Ap.....
..
Codpotal.........................................
..
3. Telefon
4.Fax
5.Adresae-mail
6.Coduldeidentificarefiscal
7.Numeleinumruldetelefonal
reprezentantuluilegalsaualaltei
persoanedecontact
8. Descriereaactivitiieconomice
desfuratenRomnia
Furnizaregaz
natural
Extracie
crbune
Producie
cocs
Furnizare
energie
electric
9.Anexaicopialegalizataautorizaieieliberatedeautoritateadereglementarendomeniu
10.Anexaiconfirmareaautoritiifiscalecuprivirelacalitateadepltitordeaccize
Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele
ncrise n acest formular sunt corecte i complete.
_________________________________
__________________
Semnturasolicitantuluisauareprezentantului
Data
fiscal
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 3
571/2003,abrogatdela1martie2011prinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.150/2011)
SITUAIA
livrrilor de igarete n luna. . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
Denumireaantrepozitaruluiautorizatpentruproducie/antrepozitaruluiautorizatpentru
depozitare/operatoruluinregistrat/destinataruluinregistratimportatoruluiautorizat
Pagina 935

..........
Sediul:
Judeul..........Sectorul..........Localitatea..........Str..........Nr..........Bl.......
...Sc..........Et..........Ap..........Codulpotal..........Telefon/fax..........
Coddeaccize..........
Codidentificarefiscal..........
Nr.
crt.
Denumirea
sortimentului
Preulmaximde
vnzarecu
amnuntuldeclarat
Cantitate
livrat
(miibuc.)
Acciza
(lei)
Acciza
(euro)
Cursulde
schimb
lei/euro*)
TOTAL
*)Sevanscriecursuldeschimblei/euroutilizatpentrucalcululaccizelordatorate.
Certificatdeconducereaantrepozitarului
autorizat/operatoruluinregistrat/destinatarului
nregistrat/importatoruluiautorizat
Semnturaitampila..........
Data..........
571/2003,abrogatdela1martie2011prinart.Ilit.Fpct.10dinH.G.nr.150/2011)
ANEXA Nr. 4
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatoruluiautorizat..........
Sediul:
Localitatea..........,str..........nr..........,bl..........,sc..........,et..........,
ap..........,judeul/sectorul..........,codulpotal..........,telefon/fax..........
Numruldenmatricularenregistrulcomerului/anul..........
Coduldeidentificarefiscal..........
Coduldeaccize/Coduldemarcare..........
DECLARAIE
privind preurile de vnzare cu amnuntul pe sortimente de igarete
Pagina 936

ncepndcudatade..........,preuriledevnzarecuamnuntulpracticatepesortimentevorfi
urmtoarele:
Nr.crt.
Denumirea
sortimentului
Numruligaretelorconinute
ntr-unpachet
Preuldevnzarecuamnuntul
(lei/pachet)
Director general
Director economic
ANEXA Nr. 5
(nouaanexnr.5atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,introdusprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
Data..................
...
DECLARAIE
privind producia de vinuri linitite realizat n calitate de mic productor
trimestrul. . . . . . . . . . . . .anul. . . . . . . . . .
1. Numelepersoaneijuridice/persoanei
fiziceautorizate
2. Adresa
Judeul...........................Sectorul...........
..
Localitatea.........................................
..
Strada............................Nr...............
.
..
Codpotal.........................................
..
3. Telefon
4.Coduldeidentificarefiscal/Codul
numericpersonal
5.Cantitatearealizatntrimestrulde
raportare(nlitri):
Pagina 937

6.Cantitatearealizatcumulatdela
nceputulanului(nlitri)
7.Cantitatealivratntrimestrulde
raportare,ctre:
7.1.magazinespecializatenvnzarea
vinurilor
7.2.unitidealimentaiepublic
7.3.antrepozitefiscale
8.Totalcantitatelivratntrimestrulde
raportare
Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar ca datele
........................
.................
Semnturadeclarantului
Data
(nouaanexnr.5atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegea
nr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 6
(fostaanexnr.4atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
571/2003,nlocuitcunouaanexnr.6prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
Data..................
...
CERERE
privind acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal
(ataainumrulsuplimentardepagininecesarpentruaasigurainformaiilecomplete)
I. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS
1. Numele
2. Adresa
Judeul...........................Sectorul...........
..
Localitatea.........................................
..
Strada............................Nr...............
.
..
Codpotal.........................................
..
3. Telefon
Pagina 938

4.Fax
5.Adresae-mail
reprezentantuluilegalsaualaltei
persoanedecontact
8.Activitileeconomicedesfuraten
Romnia
9.Numele,adresaicodulfiscalal
persoanelorafiliatecuantrepozitarul
10.Dacantrepozitarulestepersoan
juridical:numele,adresaicodul
numericpersonalalfiecrui
administrator;sevoranexaicazierele
judiciarealeadministratorilor
11.Artaidacantrepozitarul(sauncazulncareantrepozitarulestepersoanajuridic,
oricaredintreadministratoriisi)afostcondamnatdefinitivnultimii5anipentru
infraciunileprevzutenlegislaiafiscal
Da
Nu
12.Anexaicertificatuldeatestarefiscalsau,dupcaz,extrasulderolprivindobligaiilefiscalela
bugetuldestat,precumicazierulfiscalalantrepozitarului
13.Anexaicopiasituaiilorfinanciareanuale(bilan)dinultimiidoiani.
14.Anexaiconfirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateadepltitordeaccize
15.Anexaiuncertificatconstatator,eliberatdeOficiulRegistruluiComerului,dincaresrezulte:
capitalulsocial,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,precumicopiacertificatuluide
nregistrareeliberatpotrivitreglementrilorlegalenvigoare
II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL
(pentru fiecare antrepozit fiscal se depune separat cte o parte a II-a precum i orice alte
informaii necesare)
1. Adresaantrepozituluifiscal
Judeul...........................Sectorul
Localitatea.........................................
..
Strada............................Nr...............
.
..
Codpotal..............................
2.Descriereaactivitilorceurmeaza
sedesfuranantrepozitulfiscal
(inclusivnaturaactivitiloritipurilede
produseaccizabile)
3.Artaidacanteriorafostrespins,
revocatsauanulatvreoautorizaiede
antrepozitfiscalpentruloculrespectiv
4.Enumeraitipurileicantitilede
produseaccizabileprodusesi/sau
Tipprodus(denumireprodus)........-(codisubcod).
....
Pagina 939

depozitatenloculrespectivnfiecare
dinultimele12luni(dacestecazul),
precumitipurileicantitileestimate
pentrufiecaredinurmtoarele12luni.
Tipuriledeproduseaccizabile
urmeazafidetaliatenfunciede
accizaunitarpeprodus.
Codificareatipurilordeproduse
....
..........
....
5.ncazulunuiloccareurmeazafi
folositexlusivpentrudepozitarea
produseloraccizabile,specificai
capacitateamaximdedepozitare
(cantitateadeproduseaccizabilecare
poatefidepozitatlaunmomentdatn
loculrespectiv)
6.Anexaiunplandeamplasareaantrepozituluifiscal.
7.Anexaicopiilelicenelor,autorizaiilorsauavizelorprivinddesfurareaactivitilordinantrepozitul
fiscal
8.Dacloculseaflanproprietateaantrepozitaruluiautorizat,anexaicopiaactelordeproprietate.
9.Dacloculseaflnproprietateaalteipersoane,anexaiurmtoarele:
Copiacontractuluideleasingsaudovadadeineriisuboriceformlegal.
Odeclaraiesemnatdeproprietarcareconfirmpermisiuneadeaccespentrupersonalulcuatribuii
decontrol.
III. INFORMAII PRIVIND GARANIA
1.Tipuldegaraniepropus
2.Sumapropuspentrugaraniapentru
fiecareantrepozitfiscal(idescrierea
metodeidecalcul)
3.ncazulunuidepozitnbani,anexaiscrisoareadebonitatebancar
4.ncazuluneigaraniibancare,anexaiurmtoarele:
Numele,adresaitelefonulgarantuluipropus.
Declaraiagarantuluipropuscuprivirelainteniadeaasiguragaraniabancarpentruosumi
perioaddetimpspecificat.(Scrisoaredegaraniebancar).
Cunoscnd dispoziiile art. 474 privind falsul n declaraii, din Codul penal, declar c datele
_________________________________
fiscal
__________________
Data
(fostaanexnr.4atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegea
nr.571/2003,nlocuitcunouaanexnr.6prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla
Pagina 940

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 7
CERERE DE AUTORIZARE
OPERATOR NREGISTRAT
1.Numeiprenumesaudenumirea
societiiiadresaexact
Nr.............
casetarezervatautoritii
fiscaleteritoriale
Codulunicdenregistrare
Numrdeidentificare
TVA
Numrdetelefon
Numrdefax
adresadee_mail
2.ncazulpersoanelorjuridice,sevanscrienumele,adresaicodulnumericpersonalalfiecrui
administrator:
3. Adresalocaiei/locaiilorderecepieaproduselor:
4.Naturaproduseloricantitateamedielunardeproduseestimatafirecepionatntr-unan,dup
caz:
buturi alcoolice
produse energetice
bere____________litri
combustibili____________litri
vinlinitit_________litri
carburani____________litri
vinspumos________litri
tutun prelucrat
produseintermediare
__________________litri
igarete____________buci
buturifermentatelinitite
______________________litri
igriiigridefoi
____________buci
buturifermentatespumoase
_______________________litri
tutundefumat____________kg
buturialcoolicespirtoase
_______________________litri
_______________________________
5.Dacsunteidejatitularuluneiautorizaiieliberatdeautoritateafiscalvrugmsindicaidatai
obiectulautorizaiei:
Numr________________din________________________________________________
Pagina 941

Numr________________din________________________________________________
6.ncazulncareanteriorafostrespins,revocatsauanulatvreoautorizaiedeoperatornregistrat,
precizaiacestfapt:
7.Documentedeanexat:
certificatuldeatestarefiscalsau,dupcaz,extrasulderolprivindobligaiilefiscale
labugetuldestat,precumicazierulfiscalalsolicitantului
cazierelejudiciarealeadministratorilor
bilanulpeultimiidoiani
confirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateadepltitordeaccize
certificatulconstatator,eliberatdeOficiulRegistruluiComerului,dincaresrezulte:
capitalulsocial,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucrun
careurmeazaserealizarecepiaproduseloraccizabile,precumicopiacertificatului
denregistrareeliberatpotrivitreglementrilorlegalenvigoare
copiacontractelorncheiatedirectntreoperatorulnregistratpropusipersoana
autorizatdinaltstatmembru
listacantitilordeproduseaccizabilerecepionatenfiecarelundinanulprecedent
scrisoareadebonitatebancar,ncazulncaregaraniaseconstituieprinconsemnarea
demijloacebnetilaTrezoreriastatului
numele,adresaitelefonulgarantuluipropus,precumideclaraiagarantuluicu
privirelainteniadeaasiguragaraniabancarpentruosumioperioaddetimp
specificat(scrisoareadegaraniebancar),atuncicndseconstituieogaranie
bancar
Cunoscnddispoziiileart.292privindfalsulndeclaraii,dinCodulpenal,declarcdatelenscrise
nacestformularsuntcorecteicomplete
Prevzut pentru validarea semnturii
Data, numele i calitatea acestuia
responsabilului societii
(proprietar, asociat)
2
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 8
Data..................
...
Pagina 942

DECLARAIE
pentru obinerea autorizaiei de operator nenregistrat
1. Denumireasocietii
2. Adresa
Judeul..........................
.Sectorul.............
Localitatea..............................
.............
Strada............................Nr....
............
Bloc..........Scara..........Etaj.......
....Ap.......
Codpotal..............................
.............
3. Telefon/Fax
5.NumruldeTVA
6.Numeleinumruldetelefonalreprezentantului
legalsaualalteipersoanedecontact
7.Perioadancareurmeazaserealizaoperaiunea
8.Anexaicopiilelicenelor,autorizaiilorsauavizelor
cuprivireladesfurareaactivitii
9.Precizaiadresalacareurmeazsfieprimite
produseleaccizabile
Judeul..........................
.Sectorul.............
Localitatea..............................
.............
Strada............................Nr....
............
Bloc..........Scara..........Etaj.......
....Ap.......
Codpotal..............................
.............
10.Denumireasiadresaantrepozituluifiscalfurnizor
11.Categoriaicantitateadeproduseaccizabile
12.Nivelulgaranieiconstituite
Anexaiscrisoaredebonitatebancar
........................
.................
Data
Pagina 943

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr.
PRODUSE ACCIZABILE
1
1Expeditor
DOCUMENT ADMINISTRATIV DE
NSOIRE
2Codaccizeexpeditor
3Nr.referin
4Codaccizeprimitor
5Nr.factur
6Datafacturii
7Primitor
8Autoritateacompetentaloculuide
expediere
7 a Locullivrrii
10Garania
9Transportator
12aradeexpediie
11Alteinformaiiprivindtransportul
1 15Loculdeexpediere
13aradeprimire
14Reprezentantulfiscal
16Dataexpedierii 17Duratatransportului
19a Codul produsului (cod NC)

______________|__|__|______
18a
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18b
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18c
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
23Certificate(pentruunelevinuriibuturispirtoase,miciproductoridebereimicidistilerii)
20a Cantitate
21a Greutate brut

(kg)
22a Greutate neta (kg)
19b Codul produsului (cod NC)

______________|__|__|______
20b Cantitate
21b Greutate brut

(kg)
22b Greutate net (kg)
19c Codul produsului ( cod NC)

______________|__|__|______
20c Cantitate
21c Greutate brut

(kg)
22c Greutate net (kg)
Pagina 944

Anregistrareacontroalelor.Secompleteazde
autoritilecompetente.
24Csuele1-22certificarea
completriicorecte
Societateasemnatarinr.
detelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Continupeverso(exemplarele2,3si4)
Semntura
Instruciuni de completare
1.Observaii generale
1.1.Documentuladministrativdeinsolireesteutilizatnscopulaplicriiaccizelor,potriviiprevederilorart.
18i19dinDirectivaConsiliuluini.92/12/CEE,din25februarie1992
1.2.Documentultrebuiecompletatnmodlizibilnaafelnctnscrisurilesnupoatfiterse.
Informaiilepotfipretiprite.Nusuntpermisetersturisautieturi1.3.Caracteristicilegeneraleale
documentuluiidimensiunilecsuelorsuntceleprevzutenJurnalulOficialalComunitiiEuropenenr.C
164din1.07.1989pag.3.
Hrtiatrebuiesfiedeculoarealbpentrutoateexemplareleisaibeformatul210x297mm;esteadmis
otoleranmaximde5mmnminussau8mmnplusnceeaceprivetelungimea.
1.4.Oricespaiuneutilizatncsuele18a-22cvafibarat,astfelnctsnumaipoatfiadugiri.n
document,potfiintrodusetreidescrieridistinctealeproduselor,caretrebuiesfiedinaceeaicategoriede
accize.Acestecategoriisuntproduseenergetice,produsedintutunialcool/buturialcoolice.
1.5.Documentuldensoireconstn5exemplare:
exemplarul trebuiepstratdeexpeditor
1
exemplarul trebuiepstratdeprimitor;
2
exemplarul trebuiereturnatexpeditoruluipentrudescrcareaoperaiuniimpreuncucertificatulsau
3
aprobareaautoritiifiscalecompetentedinStatulmembrudedestinaie,dacestenecesar;
exemplarul trebuieprezentatdectreprimitorautoritiicompetenteaStatuluimembrudedestinaie;
4
exemplarul trebuietransmisdectreexpeditorautoritiisalefiscale,lamomentulexpedieriiproduselor.
5
1.6.Exemplarele2,3i4aledocumentuluitrebuiesainsoteascaproduselepeparcursultransportului
1.7.nsituaiilencareacestdocumentesteutilizatpentrucirculaiaprinconductefixe,exemplarele2,3i4
setransmitprimitoruluiprinmijloacelecelemairapidedecaredispuneantrepozitarulexpeditor.ntoate
cazurile,documentultrebuiessoseasclalocullivrriintermende24deorcdelaprimireaproduselorla
careserefer.
Pagina 945

2. Rubrici
Csua Expeditor:numeleiadresa,complete
1.
Csua Coduldeaccizalexpeditorului:coduldenregistrarepentruaccizeatribuitexpeditoruluidectre
2.
autoritateafiscalcompetent.
Csua Nr.referina:numruldereferincareidentificexpediereannregistrrileexpeditorului(ex.nr
3.
facturiipoatefiutilizatnascestsens).
Csua Coduldeaccizalprimitorului:ncazulunuiantrepozitarsauoperatornregistrat,codulde
4.
nregistrarealaccizei.ncazulunuioperatornenregistratsevaindicanumruldeautorizareal
expediieiatribuitdectreautoritateasafiscal.
Csua Nr.factur:numrulfacturiiaferentproduselor.Dacnu,numrulavizuluideexpediiesauoricealt
5.
documentdetransport.
Csua Datafacturii:dataemiteriidocumentuluiindicatlacsuanr5
6.
Csua Primitor:numeleiadresacomplete,iarncazulncaredestinatarulesteunoperatornenregistrat,
7.
numruldeidentificareTVA.ncazulmrfurilorexportate,trebuieindicatnumelepersoaneicare
acioneazncontulexpeditoruluilaloculexportului.
Csua Locullivrrii:loculundeselivreazefectivprodusele,dacproduselenusuntlivratelaadresaindicat
lacsua7.
7a.
ncazulproduselorexportatesevameniona"EXPORTNAFARACOMUNITII"iloculde
export.Pentruproduselecareurmeazafiplasatentr-oprocedurvamalcomunitar(altadect
punereanlibercirculaie),sevanscriemeniunea"NPROCEDURAVAMAL"precumiloculn
careproduselevorfisupuseunuicontrolvamal.
Csua Autoritateacompetentaloculuideexpediere:numeleiadresaautoritiifiscalecompetente
8.
responsabilecucontrolulprivindaccizelelaloculdeexpediere.
Csua Transportator:numeleiadresapersoaneiresponsabilecuprimultransport(daceaestealtadect
9.
expeditorul)
Csua Garania:dateledeidentificareapriisauprilorresponsabilepentrugaranie.Sevaindicanumai
10.
"expeditor","transportator"sau"primitor''.
Csua Alteinformaiiprivindtransportul:numeletransportatorului,mijloculdetransport,numrulde
11.
nmatricularealvehiculului,numrul,tipuliidentificareaeventualelorsigiliicomerciale.
Csua aradeexpediie.Statulmembrudincarepleactransportul.Seutilizeazoabreviere:
12.
Pagina 946

BE
Belgia
UI
Luxemburg
BG
CZ
DK
DE
Bulgaria
Cehia
Danemarca
Germania
HU
MT
NL
AT
Ungaria
Malta
Olanda
Austria
EE
GR
ES
FR
Estonia
Grecia
Spania
Frana
PL
PT
RO
I
Polonia
Portugalia
Romnia
Slovenia
IE
IT
CY
LV
Irlanda
Italia
Cipru
Letonia
SK
FI
SE
GB
Slovacia
Finlanda
Suedia
RegatulUnitalMariiBritanii.
LT
Lituania
Csua aradeprimire:statulmembruncaresencheietransportul.Sevorutilizaaceleaiabrevieri
13.
prevzutelacsua12.
Csua Reprezentantfiscal:dacexpeditoruladesemnatunreprezentantfiscalnstatulmembrudedestinaie,
14.
sevanscriencsuanumelesau,adresa,numruldeidentificareTVAicoduldeacciz(daceste
cazul).
Csua Loculdeexpediere:numruldenregistrarealantrepozitului(dacexist)
15.
Csua Dataexpedierii:data,idacsesolicitdeautoritilefiscalealestatuluideplecareoralacare
16.
produseleprsescantrepozitulexpeditorului.
Csua Duratatransportului:perioadadetimpnormal,necesarpentruaefectuatraseul,avndnvedere
17.
mijloculdetransportidistana
Csua Coleteidescriereaproduselor:numeredeidentificareinumruldecolete(ex.containere);numrul
18a. deambalajedininteriorulcoteelor(ex.canoane)idescriereacomercialaproduselor.Descrierea
poatecontinuapeopaginseparatataatfiecruiexemplar.Olistaaambalajelorpoalefiutilizatan
acestscop.
Alcoolulibuturilealcoolice,alteledectberea,trebuiesaiboconcentraiealcoolicprevzut
(procentnvolumde20C).
Pentrubere,concentraiaalcoolicvafimenionatfiengradePlato,fieprocentenvolumla20C,
fieamndou,potrivitsolicitriistatuluimembrudedestinaieiastatuluimembrudeexpediere.
Pentruuleiurimineralesevamenionadensitateala15C.
Csua Codulprodusului:codulNC
19a.
Csua Cantitatea:
20.
-numrulproduselorexprimatenmii(igarete)
-greutateanet(igriiigridefoi)
-litrideproduslatemperaturade20Ccudouzecimale(alcoolibuturialcoolice)
-litrilatemperaturade15C(uleiurimineralecuexcepiapcurii).
Csua Greutateabrut:greutateabrutatransportului
21a.
Csua Greutatenet:sevaindicagreutateaframbalajeaproduseloraccizabilencazulalcooluluii
22a. buturiloralcoolice,uleiurilormineraleincazulproduselordintutuncuexcepiaigaretelor.
Pagina 947

Csua Certificate:acestspaiuesterezervatpentruanumitecertificatecaresuntcerutenumaipentru
23.
exemplarul2
1.ncazulanumitorvinuri,atuncicndseconsidernecesar,certificatulreferitorlaorigineai
calitateaproduselor,conformlegislaieicomunitare.
2.ncazulanumitorbuturispirtoase,certificatulreferitorlaloculdeproducie,conformlegislaiei
comunitare.
3.ncazulberiiprondusdemiciiproductoriindependeniconformdefiniieidindirectivaspecifica
Comisieiprivindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneaz
solicitareauneicotereduseaaccizeinstatulmembrudedestinaie,certificareaexpeditoruluiastfel:
"Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic berrie
independent cu o producie a anului anterior de . . . .hectolitri de bere".
4.ncazulalcooluluietilicprodusdeomicdistilerie,conformdefiniieidindirectivaspecifica
Comisieiprivindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneaz
"Prin prezenta se certific faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu a
producie a anului anterior de . . . . . hectolitri de alcool pur.
Csua Societateasemnatar:documentulsecompleteazdectre,saunnumeleexpeditorului.Societatea
24.
semnataruluidocumentuluitrebuiesfieidentificat.Documentultrebuiesemnat,cuexcepiacazului
ncareexpeditorulafostautorizatsnlocuiascsemnturacuotampilspecial.nacestcazseface
meniunea"DISPENSADESEMNTUR"
Csua nregistrareacontroalelor:autoritilecompetentenregistreazcontroaleleefectuatepeexemplarele2,
A
3i4.Dacspaiulesteinsuficientpefadocumentului,nregistrrilepotcontinuapeverso.Toate
meniuniletrebuiescsemnate,datateitampilatedefuncionarulcompetent.
Dacproduselesuntsupuseunuiregimvamal,controaleleefectuatetrebuiescnregistrasede
funcionarulcompetent.ncazulncareafostautorizatodispensdesemntur,tampilaspecialse
aplic,deasemenea,ncoluldindreaptasusalcsueiA.
Csua Dac,peparcursultransportuluisemodificdestinaiaproduselorfadeceamenionatlacsuele7
B
sau7a,expeditorulsauagentulsudelivraretrebuiesindicelaCsuaBnoullocdelivrare.nplus,
expeditorultrebuiesnotificeimediatlaautoritateafiscalcompetent,schimbarealoculuidelivrare.
Csua Certificatderecepie:acestcertificattrebuieemisdectredestinatar.Atuncicndrecepiaproduselor
C
ntr-unantrepozitestesupusunuicontrolfiscalsauatuncicndproduselesuntexportatesauplasate
ntr-unregimvamalcomunitar(altuldectpunereanliberacirculaie),autoritateafiscalsaubiroul
vamal,dupcaz,vaeliberacertificatulpentruconformitate.Serecomandcarecepiaproduselors
fie,deasemenea,certificatpeverso-ulexemplarului2,careurmeazasepstradectredestinatar.
Astfel,ncazulpierderiiexemplarului3cuocaziaretransmiteriictreexpeditor,acestadinurmpoate
solicitanchidereatransportului,prinintermediuluneicopiiacertificriidepeexemplarul2.
PRODUSE ACCIZABILE
DOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE
Pagina 948

1ExpeditorCod 2Codacciz
unicdenregistrare
expeditor

4Codacciz
primitor
3Nr.referin
5Nr.factur
6Datafacturii
7PrimitorCod
unicdenregistrare
7 a Locullivrrii
9Transportator
expediere
10Garania
12arade
expediie
13aradeprimire
2 15Loculdeexpediere 16Dataexpedierii 17Duratatransportului

______________|__|__|______
18a
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18b
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18c
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
20a Cantitate
21a Greutate brut

(kg)
22a Greutate net (kg)

______________|__|__|______
20b Cantitate
21b Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20c Cantitate
21c Greutate brut

(kg)
AMeniuniprivindverificarea.Secompleteazdeautoritateafiscal 24Csuele1-22certificarea
competent.
completriicorecte
Pagina 949

detelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
-verso-
B SCHIMBAREA LOCULUI LIVRRII

Nouaadres
Trebuieinformatimediat
autoritateaindicatlacsua8
Numelesemnatarului
Semntura
Loculidata
C CERTIFICAREA RECEPIEI SAU EXPORTULUI

Produseprimitededestinatar
Data..............
Locul............
Descriereaproduselor
Plusuri
Nr.referin...........
Minusuri
Transportverificat
Produseexportate*/plasatentr-oprocedur
vamalcomunitar(altadectpunereanliber
circulaie)*
Data.............
Mijlocdetransport..............
Numesemnatarului..............
Societateasemnatarului
.............
Loculidata..............
Semntura
Aprobatdeautoritateafiscalsaudebiroulvamal
Autoritateafiscalsaubiroulvamal
Nume
Adresa
*tiaivariantacarenuseaplic
Anregistrareacontroalelor(continuare)
Pagina 950

PRODUSE ACCIZABILE
3
-faDOCUMENT ADMINISTRATIV DE NSOIRE
unicdenregistrare
expeditor

4Codacciz
primitor
3Nr.referin
5Nr.factur
6Datafacturii
7PrimitorCod
unicdenregistrare
7 a Locullivrrii
9Transportator
expediere
10Garania
12arade
expediie
13aradeprimire
Pagina 951


______________|__|__|______
18a
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18b
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18c
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
20a Cantitate
21a Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20b Cantitate
21b Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20c Cantitate
21c Greutate brut

(kg)
competent.
completriicorecte
detelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
-verso-
Pagina 952


Nouaadres
Numelesemnatarului
Semntura
Loculidata

Data..............
Locul............
Plusuri
Minusuri
Transportverificat
circulaie)*
Data.............
Mijlocdetransport.............
.............
Semntura
Nume
Adresa
PRODUSE ACCIZABILE
-fa-
Pagina 953

unicdenregistrare
expeditor

4Codacciz
primitor
3Nr.referin
5Nr.factur
6Datafacturii
7PrimitorCod
unicdenregistrare
7 a Locullivrrii
9Transportator
expediere
10Garania
12arade
expediie
13aradeprimire

______________|__|__|______
18a
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18b
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18c
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
20a Cantitate
21a Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20b Cantitate
21b Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20c Cantitate
21c Greutate brut

(kg)
competent.
completriicorecte
Pagina 954

detelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
-verso-

Nouaadres
Numelesemnatarului
Semntura
Loculidata

Data..............
Locul............
Plusuri
Minusuri
Transportverificat
circulaie)*
Data.............
Mijlocdetransport.............
.............
Semntura
Nume
Adresa
Pagina 955

PRODUSE ACCIZABILE
5
unicdenregistrare
expeditor

4Codacciz
primitor
3Nr.referin
5Nr.factur
6Datafacturii
7PrimitorCod
unicdenregistrare
7 a Locullivrrii
9Transportator
expediere
10Garania
12arade
expediie
13aradeprimire
Pagina 956


______________|__|__|______
18a
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18b
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
18c
Descrierea
produselor,
numere de
identificare,
cantitatea i
tipul
ambalajelor
20a Cantitate
21a Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20b Cantitate
21b Greutate brut

(kg)

______________|__|__|______
20c Cantitate
21c Greutate brut

(kg)
competent.
completriicorecte
detelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Continuapeverso(exemplarele2,3si4)
Semntura
Not:fosteleanexenr.6-9ceconineauformularealefacturilorfiscalepentrualcoolibuturi
alcooliceaufostabrogatedela18februarie2005.
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr.
DOCUMENT DE NSOIRE SIMPLIFICAT
Pagina 957

pentru circulaia intracomunitar a produselor accizabile deja eliberate pentru consum

1 1Expeditor
nr.deTVA
(Numeiadres)
4.
Primitornr.
deTVA
(Numeiadres)
2.Numrdereferinaloperaiunii
3.Autoritateacompetentastatuluidedestinaie(Numei
adres)
5.Transportator/mijloacedetransport 6.Numruldereferinidatadeclaraiei
7. Locullivrrii
8.Mrciinumrdeidentificare,nr.itipulambalajelor,descrierea
bunurilor
9.Codulprodusului(codNC)
10.
Cantitate
11.Greutatebrut
(kg)
12.Greutatenet
(kg)
13.Preuldefacturare/valoarea
comercial
AMeniuniprivindverificarea.Secompleteazdeautoritateafiscal
competent.
15.Csuele1-13corect
completate
Restituireaexemplarului3
solicitat
Da Nu (*)
Societateasemnatarinr.de
telefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
(*)Bifaicsuacorespunztoare
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
Pagina 958

(verso-ul exemplarului 1)
Circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor care au fost eliberate n consum n statul
membru de livrare
1. Observaii generale
1.1.Documentuldensoiresimplificatesteutilizatnscopulaplicriiaccizelor,potrivitprevederilorart.7
dinDirectivaConsiliuluinr.92/12/CEE,din25februarie1992
Informaiilepotfipretiprite.Nusuntpermisetersturisautieturi.
1.3.CaracteristicilegeneralealedocumentuluiidimensiunilecsuelorsuntceleprevzutenJurnalul
OficialalComunitiiEuropenenr.C164din1iulie1989pagina3.
Hrtiatrebuiesfiedeculoarealbpentrutoateexemplareleisaibformatul210mmpe297mm;este
admisotoleranmaximde5mmnminussau8mmnplusnceeaceprivetelungimea.
1.4.Oricespaiuneutilizattrebuiesfiebarat,astfelnctsnusemaipoatfaceadugiri.
1.5.Documentuldensoireconstan3exemplare:
exemplarul trebuiepstratdeexpeditor
1
exemplarul nsoeteproduseleitrebuiepstratdeprimitor;
2
exemplarul nsoeteproduseleitrebuiessereturnezeexpeditorului,cucertificareaprimirii
3
confirmatdectrepersoanamenionatlacsua4dacexpeditorulsolicitaceastan
scopulrestituiriiaccizelor;
2. Rubrici
Csua1.
Expeditor:numeleiadresacomplete,numruldeTVA(dacexist)alpersoaneicarelivreazprodusentrunaltstatmembru.Dacexistaunnumrdeaccizetrebuiedeasemeneaindicat.
Csua2. Numrdereferinaloperaiunii:numruldereferincomunicatdepersoanacarelivreaz
produseleicarevaidentificamicareacunregistrrilesalecomerciale.nmodnormal,acestava
finumrulidatafacturii.
Csua3. Autoritateacompetentastaluluidedestinaie:numeleiadresaautoritiidinstatulmembrude
destinaie,creiaiafostdeclaratanticipatexpediia
Csua4. Primitor:numeleiadresacomplete,numruldeTVA(dacexist)alpersoaneicareprimete
produsele.Dacexistunnumrdeaccizetrebuiedeasemeneaindicat.
Csua5. Transportator/mijlocdetransport:secompleteazcu"expeditor","primitor"saunumeleiadresa
persoaneiresponsabilecuprimaexpediere,dacestediferitdepersoaneleindicatencsua1sau
csua4,sevaindicadeasemeneamijloculdetransport.
Csua6.Numrdereferinidatadeclaraiei:
Declaraiai/sauautorizaiacaretrebuiedatdeautoritateacompetentdinstatulmembrudedestinaie
naintedencepereaexpediiei.
Csua7. Locullivrrii:adresalivrriidacestediferitdeceadincsua4.
Csua8. Descriereacompletaproduselor,marcajeinumereitipulambalajelor:marcajeinumerele
exterioarealepachetelor,ex.containere;numrulpachetelordininterior,ex.cartoane;i
descriereacomercialaproduselor.Descriereapoatecontinuapeopaginseparatataatfiecrui
exemplar.Olistaambalajelorpoatefiutilizatnacestscop.
Pentrualcoolulibuturilealcoolice,alteledectberea,trebuiesseprecizezeconcentraiaalcoolic
Pagina 959

(procentnvolumla20C).
Pentrubere,concentraiaalcoolicvafimenionatfiengradePlato,fieprocentenvolumla20C,fie
amndou,potrivitsolicitriistatuluimembrudedestinaieiastatuluimembrudeexpediere.
Pentruuleiurimineralesevamenionadensitateala15C.
Csua9. Codulprodusului:codulNC
Csua
Cantitate:numrul,greutateasauvolumul,dupcaz,nfunciedeaccizeledinstatulmembrude
10.
destinaie,deexemplu:
-igarete,numruldebucali,exprimatnmii,
-igriiigridefoi,greutateanet,
-alcoolibuturialcoolice,litrilatemperaturade20Ccudouazecimale,
-produseenergeticecuexcepiapcurei,litrilatemperaturade15C.
Csua
Greutatebrut:greutateabrutatransportului.
11.
Csua
Greutatenet:sevaindicagreutateaframbalajeaproduselor.
12.
Csua
Preulfacturii/valoareacomercial;sumatotalafacturiicareincludeiacciz.ncazulncare
13.
circulaianuareniciolegturacuvnzarea,trebuieintrodusivaloareacomercial.nacestcaz
seadaugmeniunea"nunscopdevnzare".
Csua
Certificate:acestspaiuesterezervatpentruanumitecertificatecaresuntcerutenumaipe
14.
exemplarul2.
1.ncazulanumitorvinuri,atuncicndseconsidernecesar,certificatulreferitorlaorigineaicalitatea
produselor,conformlegislaieicomunitare.
comunitare.
3.ncazulberiiprodusdemiciiproductoriindependeniconformdefiniieidindirectivaspecifica
Comisieiprivindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneazsolicitareaunei
cotereduseaaccizeinstatulmembrudedestinaie,certificareaexpeditoruluiastfel:"Prin prezenta se
certific faptul c berea a fost produs de o mic berrie independent cu o producie a anului
anterior de . . . . . hectolitri de bere."
4.ncazulalcooluluietilicprodusdeomicdistilerie,conformdefiniieidindirectivaspecificaComisiei
privindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneazsolicitareauneicote
reduseaaccizeinstatulmembrudedestinaie,certificareaexpeditoruluiastfel:"Prin prezenta se certific
faptul c produsul descris a fost fabricat de o mic distilerie cu o producie a anului anterior de . . . . .
hectolitri de alcool pur.
Csua
Societateasemnatarului,etc:documentultrebuiecompletatdectresaunnumelepersoanei
15.
responsabilepentrucirculaiaproduselor.Dacexpeditorulsolicitsisereturnezeexemplarul3
cuuncertificatderecepie,acestavafimenionat.
CsuaA Meniuniprivindverificarea:autoritilecompetentetrebuiesnregistrezepeexemplarele2i3
controaleleefectuate.Toateobservaiiletrebuiesfiesemnate,datateistampilatedectre
funcionarulresponsabil
CsuaB Certificatdeprimire:trebuiesfietransmisdectreprimitoritrebuiereturnatexpeditoruluidac
acestadinurmisolicitexpresnscopulrestituiriiaccizelor.
-fa-
Pagina 960

2 1Expeditor
nr.deTVA
(Numeiadres)
4.
Primitornr.
deTVA
(Numeiadres)
adres)
7. Locullivrrii
bunurilor
10.
Cantitate
11.Greutatebrut
(kg)
12.Greutatenet
(kg)
comercial
competent.
15.Csuele1-13corect
completate
solicitat
Da Nu (*)
telefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
Pagina 961

B.CERTIFICAREARECEPIEI
Produserecepionatedeprimitor
Data..........
Locul..........
Numruldereferin..........
Accizeleaufostpltite(*)/declaratepentruplatautoritiicompetente
Data..........
Alteobservaiialeprimitorului:
Locul/Data..........
Numelesemnatarului..........
Semntura..........
(*)Tiaimeniuneainutil
A.Meniuniprivindverificarea(continuare)

-fat3 1Expeditor
nr.deTVA
(Numeiadres)
4.
Primitornr.
deTVA
(Numeiadres)
adres)
Pagina 962

7. Locullivrrii
3
bunurilor
10.
Cantitate
11.Greutatebrut
(kg)
12.Greutatenet
(kg)
comercial
competent.
15.Csuele1-13corect
completate
solicitat
Da Nu (*)
telefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
-verso-
Pagina 963

B.CERTIFICAREARECEPIEI
Data..........
Locul..........
Accizeleaufostpltite(*)/declaratepentruplatautoritiicompetente
Data..........
Numelesemnatarului..........
Semntura..........
(*)Tiaimeniuneainutil
Legiinr.571/2003
(anexanr.11atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003
Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredel
Denumirea operatorului economic
..............................
Sediul:.
Judeul......Sectorul......Localitatea......
Strada......Nr....Blocul...Scara....Etaj...Ap....
Codulpotal......Telefon/fax............
Coduldeidentificarefiscal............
CERERE
de restituire a accizelor
n luna . . . . . anul . . . . . . .
Pagina 964

Simbolul
Numrul
statului
Nr. documentului
membru
crt. densoire
de
simplificat
destinaie
Datepri
accizelo
Denumirea Descriereaproduselorexpediate
destinatarului
Data
Cantitatea
icodulde
recepiei
recepionat
identificare CodulNC
produselor
Nivelul
Data
fiscal
al
Cantitatea*)
accizei**)
plii
produsului
.3
TOTAL
*)Pentruproduseleenergeticevolumulvafimsuratlatemperaturade15C;pentrualcoolibuturialcoolicevo
la20C;ncazuligaretelorsevamenionapeunrndnumruldepachetedeigareteipeurmtorulvaloareaace
singurnumrdeordineifrarepetadatelecomune
**)Sevaconsemnanivelulefectivsuportat.ncazulncareacestaesteimposibildestabilit,sevaaplicanivelula
nultimele3lunianterioaredateilacares-arealizatplatanstatulmembrudedestinaie
........................
............
Semntura i tampila
Data
Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 12
..............................
Sediul:.
Judeul......Sectorul......Localitatea......
Strada......Nr....Blocul...Scara....Etaj...Ap....
Codulpotal......Telefon/fax............
Coduldeidentificarefiscal............
CERERE
de rambursare a accizelor
n cazul vnzrii la distan
n trimestrul . . . . . anul . . . . . . . . .
Pagina 965

Nr. Statulmembrude
crt
destinaie
0
PRODUSE
Numruldeordine
corespunztor
livrrii
CodulNCal
produsului
Cantitatea*)
Sumasolicitata
firambursat**)
.1
TOTAL
*)Pentruproduseleenergeticevolumulvafimsuratlatemperaturade15C;pentrualcoolibuturi
alcoolicevolumulsestabiletela20C;ncazuligaretelorsevamenionapeunrndnumruldepachete
deigareteipeurmtorulvaloareaacestoranlei,cuunsingurnumrdeordineifrarepetadatele
comune.
**)Sevaconsemnasumaefectivsuportat.ncazulncareaceastanusepoatedeterminacuexactitate,
sevacalculaprinaplicareaniveluluiaccizelornvigoarenultimele3lunianterioaredeladatapliin
statulmembrudedestinaie.
........................
............
Semntura i tampila
Data
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 13
Nr.nregistrare...........
Data...........
CERERE
privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal
Pagina 966

1.Numele
2.Adresa
Judeul...........Sectorul...........
Localitatea...........
Strada...........Nr.........
Blocul........Scara.........Etaj...Ap...
Codulpotal...........
3.Telefon
4.Fax
5.Adresae-mail
7.Numeleinumruldetelefon
alreprezentantuluilegalsaual
alteipersoanedecontact
8.Descriereaactivitilor
economicedesfuraten
Romnia
9.Numele,adresaicodulfiscal
alpersoanelorafiliatecu
solicitantul10.Dacsolicitantuleste
persoanjuridic,numele,adresa
icodulnumericpersonalal
fiecruiadministrator;sevor
anexaicazierelejudiciareale
administratorilor
11.Artaidacsolicitantul(sauncazulncaresolicitantulestepersoanjuridic,oricare
dintreadministratoriisi)afostcondamnatdefinitivnultimii5anipentruinfraciunile
Da
prevzutenlegislaiafiscal
Nu
12.Anexaiactulconstitutivalsocietiicareipermitedesfurareaactivitiidereprezentantfiscal
13.Anexaicopiacontractuluidereprezentarencheiatcuantrepozitarulautorizatexpeditor.
15.Nivelulgaraniei
Anexaiscrisoareadebonitate
bancar
Data
fiscal
Legiinr.571/2003
Pagina 967

(nouaanexnr.14atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2
prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1
Denumirea operatorului nregistrat/ operatorului
neinregistrat/ reprezentantului fiscal
........................
Cod accize/Cod identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
...
Localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., . . . . . . judeul/sector . . . Autoritatea fiscal teritorial
..
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
..
Bloc . . . . . . .Scara . . . . . . . . Etaj . . . . . . . . Ap . . . . . . Cod
potal . . . . .
SITUAIE CENTRALIZATOARE
PRIVIND ACHIZIIILE SI LIVRRILE DE PRODUSE ACCIZABILE
n luna . . . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .
Cod
Achiziie/
accize
Starea
Concentraie Recipieni
Document
Livrare Proveniena/ expeditor/ CodulNC produsului Densitate
(5)
grad
la15C
Destinaia
Cod
al
(vrac/
alcoolic/
Kg/l
(3)
identif. produsului mbuteliat)
gradplato Capacitate
Tip
Tip
(4)
Numr
Data
nr.
fiscal
(V/I)
(5)
(1)
(2)
nominal
destinatar
(1)DAI,DAS,Factura,(2)Pentruachiziiisevanscrie"A";pentrulivrtrisevanscrie"L",(3)Sevanscriecodu
provenienei/destinaieiU.E.(ROncazullivrrilornaionale);sevaindica"EX"ncazullivrrilornafaraU.E.,
completanumaincazulproduselorenergetice,(5)Sevacompletanumaincazulalcooluluiibuturiloralcoolic
RECAPITULAREA PERIOADEI
Stocla
nceputul
lunii
U.M.
CodulNCal Vrac/mbuteliat
produsului
(V/I)
Surpluspe
parcursul
lunii
U.M.
Cantitatea
intrat
U.M.
Cantitate
ieit
U.M.
Pierderi
U.M.
Stocefectiv
U.M.
Pagina 968

........................
..............
Semnturaistampilaoperatorului
Data
prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie200
Legiinr.571/2003
ANEXA nr. 15
Autoritatea fiscal teritorial
NOTA DE COMAND
pentru documente fiscale speciale
numrul . . . . . . . . . . din data de . . . . . . . . . .
Denumire . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Cod de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . .
Strada . . . . Nr . . . Bl . . . Sc . . . Et . . . Ap . . .
Cod potal . . . . . . . . Sector . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Telefon/fax . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Codul
Cantitatea Unitatea
Pre unitar
documentului solicitat de msur
0
Valoare
(lei)
T.V.A.
(lei)
Valoare total
inclusiv TVA
(lei)
Pagina 969

Autoritateafiscalteritorial..........................
.......................
Dataaprobriicomenzii..............................
....................
Numruldocumenteloraprobate.......................
.....................
Modalitateadeplat.................................
....................
.......................................... ........................................
.......
(semnturaitampila)
(semnturaitampilasolicitantului)
nr.571/2003,nlocuitcunouaanexnr.15prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicat
Not:fostaanexnr.13afostabrogatdela1ianuarie2007
Legiinr.571/2003
ANEXA n
(anexanr.16.1atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571
introdusprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ia
Autoritatea fiscal
teritorial
Denumirea antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . .
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Localitatea . . . . . . . judeul/sectorul . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Domiciliul fiscal . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situaia
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de alcool si buturi spirtoase
n luna. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . . . . . .
I. Materii prime (exprimate n hectolitri alcool pur)
Pagina 970

Intrri
(B)
Tipul
Stociniial
produsului
(A)
Operaiiinterne
Din
producie
proprie
Alte
achiziii
U.E.
Import
Utilizat
(C)
Stocfinal
(D)
II. Livrri (exprimate n hectolitri alcool pur)

Intrari
(C)
Ieiri
(D)
Utilizate
Stoc Cantiti
n
Stoc
Fraccize
Tipul
iniial produse Achiziii Alte
activitatea final
produsului
Cu
Regimsuspensiv
(A)
(B)
proprie (F)
interne achiziii Import
accize Teritoriul U.E. Export Scutire
(E)
(RO)
(UE)
naional
0
10
11
12
I.(A)Stoculiniial:cantitateademateriiprimeexistentelanceputulperioadeitrebuiescoincidcustoculfina
perioadeianterioare;(B)Intrri:Cantitiledemateriiprimeintratetrebuiescorespundcucelenscrisen
documenteledecirculaiecorespunztoarefiecreiproveniene,aferenteperioadeideraportare;(C)Cantitilede
materiiprimeutilizatepentrufabricareaalcooluluinperioadaderaportare;(D)Cantitiledemateriiprimeexiste
finalulperioadeideraportare;(E)Diferene:Cantitatearezultatpentrufiecarematerieprim,dupformulaurm
Stociniial+intrri-utilizat-stocfinalE=A+B-C-D
II.Cantitiledealcoolseexprimnhectolitri,cudouzecimale.Dateleaferente(A),(B),(C),(D)i(E)sunt
corespunztoareoperaiunilordesfuratenperioadaderaportare;Diferena(G)=A+B+C-D-E-FDiferena=sto
iniial+(cantitiproduse)+intrri-ieiri-stocfinal
Data . . . . . . . . . .
Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . .

Semntura i tampila
(anexanr.16.1atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.571/2003
introdusprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ian
2007)
Legiinr.571/2003
ANEXA
prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianua
Autoritatea fiscal
teritorial
Pagina 971

Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situaia
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/prod
intermediare
n luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . . . . .
I. Materii prime
Stoc iniial
Tipul
produsului
(A)
Utilizat
(C)
Stoc final
(D)
Operaii interne
U.E
Import
CanContitatea centraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate
Intrri
(B)
10
11
12
A-cantitiledemateriiprimeexistentenantrepozitlanceputulperioadei,icaretrebuiescorespundcusto
dindocumentulluniianterioare;B-Cantitiledemateriiprimeideprodusencursdefabricaieintratenantrep
vaaveanvederedatarecepieinscrisnDAI;C-cantitidematerieprimutilizatepeparcursulluniinproces
produciealproduselorintermediare;D-Stocfinal-cantitiledemateriiprimeexistentenantrepozitlasfritul
-Diferena=cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformula:stociniial+intrri-utilizari-stocfinal(E=
C-D)
II. Produse n curs de fabricaie
Tipprodus
Stociniial
Intrri
Ieiri
Stocfinal
Pentru
prelucrare
final
Ctrealte
depozite
III. Produse obinute

Intrri
(C)
Stoc Cantiti
Tipul
produsului
Cu
(A)
(B)
accize
(RO)
(UE)
Fraccize
Regimsuspensiv
Teritoriul Restul
Export
naional U.E.
Ieiri
(D)
Utilizate
n
Stoc
operaiuni Final
proprii
Scutire
(E)
10
11
A-cantitiiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadei,icaretrebuiescorespundcustoculf
documentulluniianterioare;B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursulperioadei;C-Cantitil
produseintratenregimsuspensivnantrepozit.SevaaveanvederedataderecepienscrisapeD.A.I.;D-Ieiri
accize-cantitiledeproduseeliberatenconsum;Ieirifraccize-cantitilefiecruiproduseintermediareiei
Pagina 972

regimsuspensivsaunregimdescutiredelaplataaccizelor;E-cantitideproduseobinuteinantrepozitcareult
suntutilizatecamaterieprimnnoulprocesdeproducie.F-Stocfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexiste
antrepozitlasfritullunii;G-Diferena-cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformulaurmtoareG=A
D-E-F
Data . . . . . . . . . .
Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . .

Semntura i tampila
2007)
Legiinr.571/2003
ANEX
prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianu
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Situaia
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere
luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . . . . .
I. Materii prime
Denumire
Kilograme
%extractsec
Denumire
Kilograme
%extrac
Mal
Zahrsiglucoza
Orz
Altemateriide
extracie
Orezigri
Malcolorat
Porumb
II. Bere fabricat n hectolitri
Pagina 973

Intrri
(C)
Ieiri
(D)
Stoc Cantiti
Cuaccize
Fraccize
Tipul
produsului
Regimsuspensiv
(A)
(B)
interne achiziii Import Grad
Operaiuni
Plato Consum Teritoriul Restul
(RO)
(UE)
Export scutite
mediu
naional U.E.
0
10
11
A-cantitiledebereexistentenantrepozitlanceputulluniitrebuiescorespundcustoculfinaldindocumen
anterioare;B-Cantitiledebereprodusenantrepozitpeparcursullunii;C-Cantitiledebereintratenantrepoz
aveanvederedataderecepienscrispeD.A.I.;
D-Ieiricuaccize:GradulPlatomediu-dacbereaeliberatnconsumprezintdiversegradePlato,sevansc
mediuponderat
Ex1000hlberede12gradePlato;2000hldeberede13gradePlato;3000hldeberede14gradePlato
(1000x12)+(2000x13)+(3000x14)=13,33
GradulPlato
mediu _______________________________________
ponderat=
1000+2000+3000
F-Stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullunii;G-Diferena-canti
produserezultate,stabilitedupformulaurmtoareF=A+B+C-D-E
Data . . . . . . . . . .
Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . .

Semntura i tampila
prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie200
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 16.4
(anexanr.16.4atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pagina 974

Situaia
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de tunuri prelucrate
luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . . . . .
Intrri
(C)
Ieiri
(D)
Far accize
(E)
Cu accize
CanStoc
Tipul
titi
iniial
produsului
produse Achiziii Alte
(A)
(B)
(RO)
(UE)
Valoare Cantitate
Stoc
Diferena
final
(G)
(F)
Regim suspensiv
Teritoriul
naional
U.E.
Export
Scutire
Valoare Cantitate Valoare Cantitate Valoare Cantitate

0
10
11
12
13
14
15
16
ncazuligaretelor,aligriloriigrilordefoicantitilevorfiexprimatenmiibuciiarncazul
tutunurilordefumatsevorexprimankg.
A-cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadei,icaretrebuiescorespundcu
stoculfinaldindocumentulluniianterioare;B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursul
perioadeicareseconsiderfinite;C-Cantitiledeproduseintratenregimsuspensivnantrepozit.Sevaavea
nvederedataderecepienscrispeD.A.I.;D-Ieiricuaccize-cantitiledeproduseeliberatenconsum;EIeirifraccize-cantitilefiecruiprodusieitnregimsuspensivsaunregimdescutiredelaplata
accizelor;F-Stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullunii;GDiferena-cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformulaurmtoareG=A+B+C-D-E-F
Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . . . . . . .
.
Semntura i tampila
(anexanr.16.4atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr.
Data . . . . . . . . . .
Legiinr.571/2003
ANEXA
introdusprinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1

Cod accize . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Strada . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Nr . . . . . . .
Cod potal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Pagina 975

Situaia
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice
n luna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . . . . .
Intrri
(C)
Autoconsum
(F)
Ieiri
Fraccize
Stoc Cantiti
Tipul
(E)
Cu
produsului
Cu Fr
(A)
(B)
interne achiziii Import accize
Regimsuspensiv
accize accize
(RO)
(UE)
(D) Teritoriul
Scutiri
U.E. Export
naional
0
10
11
12
Cantitiledeprodusesevornscrientonesau1000litri,potrivitanexeidelatitlulVIIdinLegeanr.571/2003
CodulFiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,ncaresuntstabilitenivelurileaccizelor
A-cantitiledeproduseexistentenantrepozitlancepululperioadei,icaretrebuiescorespundcustoculf
documentulluniianterioare;B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursulperioadeicareseconsid
C-Cantitiledeproduseintratenregimsuspensivnantrepozit.Sevaaveanvederedataderecepienscrispe
D-Ieiricuaccize-cantitiledeproduseeliberatenconsum;E-Ieirifraccize-cantitilefiecruiprodusie
regimsuspensivsaunregimdescutiredelaplataaccizelor;F-Autoconsumdeproduseconsumatesauutilizate
antrepozituluifiscal;Stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexstentenantrepozitlasfritullunii;G-D
cantitiledeproduserezultate,stabilite;dupformulaurmtoareH=A+B+C-D-E-F-O
Data . . . . . . . . . .
Conductorul antrepozitului fiscal . . . . . . . . .

Semntura i tampila
2007)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 17
CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE(RO)
Serianr.(opional)
Pagina 976

1. INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR
Denumirea/numele................................
Stradainumrul..................................
Codulpotal,locul..................................
2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE
(Denumire,adresinumrdetelefon)
.................................
.................................
.................................
3. DECLARAIA BENEFICIARULUI
Instituia/persoanabeneficiar(1)declar:
(a)cproduseleprevzutelacsua5suntdestinate(2):

Pentruuzuloficialal:

Pentruuzulpersonalal:
Uneimisiunidiplomaticestrine
Unuimembrualuneimisiunidiplomatice
strine
Uneireprezentaneconsularestrine
Uneiorganizaiiinternaionale
Unuimembrualuneireprezentaneconsulare
strine
Unuimembrudinconducereauneiorganizaii
internaionale
ForeiarmateaunuistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord(NATO)
.......................
(Denumireainstituiei)(vezicsua4)
(b)cproduseledescriselacsua5corespundcondiiilorilimiteloraplicabilescutirii,i
(c)cinformaiiledemaisussuntreale.
Prinprezenta,instituiasaupersoanabeneficiarseobligcancazulncareproduselenucorespund
condiiilorscutiriisauncazulncareproduselenuaufostutilizatenscopulprevzut,prinprezentas
achiteaccizelecares-ardatoran
.............
.............
Locul,data
Numeleistatutulsemnatarului
.............
tampila
4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal)

.............
TAMPILA
.............
Locul,data
(continuapeverso)
.............
Semntura
Pagina 977

5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICIT SCUTIREA DE

ACCIZE
A.Informaiicuprivirelaantrepozitarulautorizat/furnizoruldegaznaturalielectricitate
(1)Numeleiadresa.........................
(2)Coduldeaccize..........................
(opional)
B.Informaiicuprivirelaproduse
Descriereadetaliata
produselor)(3)(sau
Nr.
referinalaformularulde
comandataat)
Valoareafraccize
Cantitateasaunumrul
Sumatotal
Valoarea
unitar
Moneda
Valoareatotal
6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT

Livrareaproduselordescriselacasua5ndeplinete
ntotalitate
pnlacantitateade...........(numr)(4)
condiiiledescutiredeaccize
..............
Locul,data
TAMPILA
.....................
............
Semntura
6. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz oficial)

Prinscrisoareanr..............din.............
(referireladosar)
(data)
...........................iseacordpermisiuneadectre
(denumireainstituieibeneficiare)
............................deafolositampilancadrulcsuei6
(denumireaautoritiicompetente)
.............
TAMPILA
.....................
Locul,data
..............
Semntura
(1)Tiaidacestecazul
(2)Bifairubricapotrivit
Pagina 978

(3)Tiaispaiulcarenuesteutilizat.Aceastobligaieseaplicincazulncareesteanexatformularul
decomanda.
(4)Bifaibunurilecarenusuntscutitelacsua5
Instruciuni de completare la Anexa nr. 17
1.Pentruantrepozitarulautorizat,acestcertificatesteutilizatcadocumentjustificativpentruscutirea
delaplataaccizeloraproduselordestinateinstituiilor/persoanelorbeneficiare,nsensulart.199alLegii
nr.571/2003privindCodulfiscal.nacestsens,sevaemiteuncertificatdistinctpentrufiecare
antrepozitar.Antrepozitarultrebuiesapstrezeacestcertificatnevideneleproprii.
2.(a)Hrtiatrebuiesfiealbpentrutoateexemplareleitrebuiesaib210mmx297mmcuo
toleranmaximde5mmnminussau8milimetrinplusnceeaceprivetelungimea.
Certificatuldescutireseemitendouexemplare:
-unexemplarcaresepstreazdeexpeditor,
-unexemplarcarensoetetransportul.
(b)Oricespaiuneutilizatncsua5.B.sevabara,astfelncatsnufieposibileadugiri
(c)Documentultrebuiecompletatligibilintr-omaniercaresnupermittergereadatelor.Nu
suntpermisetersturisaucorecturi.Documentultrebuiecompletatnlimbaromn
3.Prindeclaraiadincsua3acertificatului,instituia/persoanabeneficiarfurnizeazinformaiile
necesarepentruevaluareasolicitriidescutire.
4.Prindeclaraiadelacsua4acertificatului,instituiaconfirmdetaliilencsuele1i3(a)ale
documentuluiicertificfaptulcpersoanabeneficiarfacepartedinpersonalulinstituiei.
5.(a)Trimiterealaformularuldecomanda(csua5.B)trebuiesconincelpuindatainumrul
comenzii.Formularuldecomandtrebuiesconintoateelementelenscrisencsua5acertificatului,
isfieielvizatdeautoritateacompetent.
(b)Indicaiaprivindcoduldeaccizealantrepozitaruluiautorizat
(c)Monedaseindicfolosinduncoddin2litere.
6.Declaraiainstituiei/persoaneibeneficiaremenionatanteriorseautentificlacsua6prin
tampilaautoritariicompetenteaacesteia.Autoritatearespectivpoatecondiionaaprobareadeacordul
uneialteautoriti.Obinereaacestuiacorddepindedeautoritateafiscalcompetent.
7.Pentruasimplificaprocedura,autoritateacometentpoatedispensainstituiabeneficiardeobligaia
deasolicitatampilancazulscutiriipentruutilizareoficial.Instituiabeneficiarmenioneazaceast
dispenslacsua7acertificatului.
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 18
CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE
[Regulamentul Comisiei nr. 96/31/CEE]
Pagina 979

Serianr.(opional)
1. INSTITUIA/PERSOANA BENEFICIAR
Denumirea/numele................................
Stradainumrul..................................
Codulpotal,locul.................................
Statulmembru(gazd)..............................
2. AUTORITATEA COMPETENT PENTRU VIZARE
.................................
.................................
.................................
3. DECLARAIA BENEFICIARULUI
Instituia/persoanabeneficiar(1)declar:
(a)cproduseleprevzutelacsua5suntdestinate(2):


Uneimisiunidiplomaticestrine
Unuimembrualuneimisiunidiplomatice
Strine
Uneireprezentaneconsularestrine
Unuimembrualuneireprezentaneconsulare
strine
Uneiorganizaiiinternaionale
ForeiarmateaunuistatpartelaTratatulAtlanticuluideNord(NATO)
.......................
Unuimembrudinconducereauneiorganizaii
internaionale
(b)cproduseledescriselacsua5corespundcondiiilorilimiteloraplicabilescutiriinststul
membrumenionatlacsua1,i
(c)cinformaiiledemaisussuntreale.Instituiasaupersoanabeneficiarseobligprinprezentas
achitestatuluimembrudelivrareaproduselor,accizilorcares-ardatorancazulncareacesteproduse
nucorespundcondiiilorscutiriincareproduselenuaufostutilizatenscopulprevzut.
.............
Locul,data
.............
.............
tampila
4. TAMPILA INSTITUIEI (n cazul scutirii pentru uz personal)

.............
TAMPILA
.............
Locul,data
(continuapeverso)
.............
Semntura
Pagina 980

5. DESCRIEREA PRODUSELOR LIVRATE PENTRU CARE SE SOLICIT SCUTIREA DE

ACCIZE
A.Informaiicuprivirelaantrepozitarulautorizat/furnizoruldegaznaturalielectricitate
(1)Numeleiadresa.........................
(2)Statulmembru..........................
(3)Coduldeaccize..........................
(opional)
Descriereadetaliata
produselor)(3)(sau
Nr.
referinalaformularulde
comandataat)
Valoareafraccize
Cantitateasaunumrul
Sumatotal
Valoarea
unitar
Moneda
Valoareatotal
6. CERTIFICAREA DE CTRE AUTORITATEA COMPETENT

Livrareaproduselordescriselacasua5ndeplinete
ntotalitate
pnlacantitateade...........(numr)(4)
..............
Locul,data
TAMPILA
.....................
............
Semntura
7. PERMISIUNEA DE A FOLOSI TAMPILA (doar n caz de scutire pentru uz oficial)

Prinscrisoareanr..............din.............
(referireladosar)
(data)
...........................iseacordpermisiuneadectre
............................deafolositampilancadrulcsuei6
.............
TAMPILA
.....................
Locul,data
..............
Semntura
(1)Tiaidacestecazul
Pagina 981

(2)Bifairubricapotrivit
decomanda.
(4)Bifaibunurilecarenusuntscutitelacsua5
Instruciuni de completare la Anexa nr. 18
delaplataaccizeloraproduselordestinateinstituiilor/persoanelorbeneficiare,nsensulart.23alin.(1)al
Directivei92/12/CEE.nacestsens,sevaemiteuncertificatdistinctpentrufiecareantrepozitar.
Antrepozitarultrebuiespstrezeacestcertificatnevidenelepropriipotrivitprevederilorlegale
aplicabilenstatulsumembru.
2.(a)SpecificaiilegeneralecuprivirelahrtiacetrebuieutilizatsuntstabilitenJurnalulOficialal
ComunitiiEuropenenr.C164dinI.7.1989.
Hrtiatrebuiesfiealbpentrutoateexemplareleitrebuiesaib210mmx297mmcuotoleran
maximde5mmnminussau8milimetrinplusnceeaceprivetelungimea.
-unexemplarcaresepstreazdeexpeditor,
-unexemplarcarensotestedocumentuladministrativdensoire.
(b)Oricespaiuneutilizatncsua5.B.sevabara,astfelncatsnufieposibileadugiri
(c)Documentultrebuiecompletatligibilintr-omaniercaresnuemittergereadatelor.Nusunt
permisetersturisaucorecturi.Documentultrebuiecompletatntr-olimbrecunoscutdestatulmembru
gazd.
(d)Dacdescriereaproduselor(csua5.Bacertificatului)sereferlaunformulardecomand
ntocmitnaltlimbdectcearecunoscutdestatulmembrugazda,instituia/persoanabeneficiarva
trebuisataezeotraducere.
(e)Pedealtaparte,daccertificatulestentocmitnaltlimbdectcearecunoscutdestatul
membrualantrepozitarului,instituia/persoanabeneficiarvaanexaotraducereainformaiilorcuprivire
laproduseledincsua5.B.
(f)Limbarecunoscutnseamnaunadintrelimbileoficialeutilizatenstatulmembrusauoricealt
limboficialdinComunitate,pecarestatelemembreodeclarcafiindutilizabilnacestsens.
necesarepentruevaluareasolicitriidescutirenstatulmembrugazda
4.Prindeclaraiadelacsua4acertificatului,instituiaconfirmdetaliilencsuele1i3(a)ale
5.(a)Trimiterealaformularuldecomand(csua5.B)trebuiesconincelpuindatainumrul
comenzii.Formularuldecomandtrebuiesconintoateelementelenscrisencsua5acertificatului
Dacacestcertificattrebuievizatdeautoritateacompetentastatuluimembrugazd,formularulde
comandvatrebuisfieielvizat.
(b)Indicaiaprivindnumruldeaccizealantrepozitaruluiautorizat,conformart.15(a)alin.(2)al
Directivei92/12/EEC
(c)Monedaseindicfolosinduncoddin3litere,potrivitstandarduluiinternaionalISOIDIS4127,
stabilitdeOrganizaiaInternaionaladeStandardizare.
tampilaautoritiicompetentedinstatulmembrugazd.Autoritatearespectivpoatecondiiona
aprobareadeacorduluneialteautoritidinstatulmembruncaresegsete.Obinereaacestuiacord
depindedeautoritateafiscalcompetent.
7.Pentruasimplificaprocedura,autoritateacompetentpoatedispensainstituiabeneficiarde
Pagina 982

obligaiadeasolicitatampilancazulscutiriipentruutilizareoficial.Instituiabeneficiarmenioneaz
aceastdispenslacsua7dincertificat.
ANEXA Nr. 19
CERERE
de restituire a accizei n baza prevederilor art.199 din Codul fiscal
1. Denumirea solicitantului
.........................
2. Adresa din Romnia: localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . str. . . . . . . . . . . . . nr. . . . . . . .
sectorul . . . . . . . . . . . . , codul postal . . . . . . ., codul de identificare fiscal . . . . . . . . . . . . . . judeul . .
.......
n conformitate cu prevederile art.199 alin.(l) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, prin prezenta cerere solicitm restituirea accizelor aferente
cantitii de . . . . . . . . . litri de . . . . . . . . . , achiziionai conform centralizatorului anexat.
Solicitam restituirea prin virament n contul . . . . . . . . . . . . . . . . . ,deschis la . . . . . . . . . . . . .
Semntura solicitantului . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . .
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 20
571/2003,nlocuitprinart.uniclit.Bpct.49dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie
2008)
Autoritateafiscalcompetent
.............
AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL
Nr.............dindata.............
Coddeaccizeutilizatorfinal.............
.............,cusediuln.............,str.............nr..............,bl...........
...,sc....,et....,ap....,codpotal.............,judeul.............,telefon/fax.........
....,nregistratlaregistrulcomeruluicunr.............,avndcoduldeidentificarefiscal......
Pagina 983

.......,seautorizeazcautilizatorfinaldeproduseaccizabilepentrupunctuldelucruavndcodde
accize.............,situatn.............,str.............nr....,bl....,sc....,et....,ap.
...,codpotal.............,judeul.............,telefon/fax.............
Aceastautorizaiepermiteachiziionareanregimdescutiredirect/exceptaredelaplataaccizelor,n
scopulprevzutdeCodulfiscallaart.............alin.............lit.............,a
urmtoarelorproduse:
-denumireprodus,codNCicantitate.............;
-denumireprodus,codNCicantitate.............;
-denumireprodus,codNCicantitate.............
Nivelulgaraniei.............
Autorizaiaestevalabilncepndcudatade.............
Conductorul autoritii fiscale,
.............
571/2003,nlocuitprinart.uniclit.Bpct.49dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie
2008)
Legiinr.571/2003
Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoar
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie
..........................................
Sediul:.
Judeul.......Sectorul....Localitatea........
Strada......Nr....Blocul....Scara....Etaj....Ap....
Codulpotal..........Telefon/fax.....................
Coduldeaccize/Coduldeidentificarefiscal................
JURNAL
privind livrrile de combustibil pentru motor destinat utilizrii exclusive pentru aeronave/v
n luna . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . .
Pagina 984

Beneficiarul livrrii
Antrepozite de depozitare
Ali beneficiari
Nr. Tipul
U.M.
Codulde Numrul
Codulde Numrul
crt. produsului
Denumirea
Cantitatea Denumirea
Cantitate
identificare idata
identificare idata
operatorului
livrat operatorului
livrat
fiscal
facturii
fiscal
facturii
0
TOTAL
Certificatdeconducereaantrepozitarului
...........
................
Data
tampila
Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
(nouaanexnr.22atitluluiVIIdinH.G.nr.44/2004,naplicareaprevederilortitluluiVIIdinLegeanr
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie
..........................................
Sediul:.
Judeul.......Sectorul....Localitatea........
Strada......Nr....Blocul....Scara....Etaj....Ap....
Codulpotal..........Telefon/fax.....................
Coduldeaccize/Coduldeidentificarefiscal................
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil pentru motor destinat utilizrii exclusive pentru aeronave/v
n luna . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . .
Antrepozitulfiscaldelacares-a
fcutachiziia
Beneficiarullivrrii
Numrul
Nr.
Tipul
idata
U.M.
Codulde
Nr.de
crt.
produsului
facturii
Denumirea identificare
nmatriculareal Cantitatea
achiziionat companiei
fiscal
aeronavei/vaporului
0
Pagina 985

Certificatdeconducereaantrepozitaruluiautorizat
................
tampila
...........
Data
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 24
MACHETELE
timbrelor i banderolelor
a)Timbrepentrumarcareaigareteloriproduselordintutun
-45mm
-22mmb)Banderolepentrumarcareaproduselorintermediareiaalcooluluietilic:
-buteliisaucutiitiptetrapak,tetrabriketc,pestesauegalecu500ml:
aplicarenformde"U"
-160mm
-18mm-
aplicarenformde"L"
-80mm-
-18mm-buteliisaucutiitiptetrapak,tetrabriketc,sub500ml:
aplicarenformde"U"
-120mm
aplicarenformde"L"
-60mm
-18mm
-18mm
-
-buteliisaucutiitiptetrapak,tetrabriketc,subsauegalecu50ml:
aplicarenformde"U"
Pagina 986

-60mm-
-18mm
-
aplicarenformde"L"
-40mm
-18mm-
ANEXA Nr. 23
lanormelemetodologicedeaplicare
aprevederilortitluluiVIIdinCodulfiscal
Nr......din.............
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator
Societateaimportatoare................,cusediulsocialn.............str...............
nr........,nregistratnregistrulcomeruluilanr.......dindatade...........,codulde
identificarefiscal..............telefon..........,fax..........,e-mail..........,
reprezentatprin..........,domiciliatn..........,str..........nr......,bl.....,sc....,et.
....,ap....,sectorul......,judeul..........,posesorulbuletinului/criideidentitateseria.....
nr........,eliberat/de...................,avndfunciade...............,pebazapieselor
anexateladosar,soliciteliberareaautorizaieideimportatorpentruurmtoareleproduse:
1.............
2.............
3.............
Data. . . . . . . . . . . . . .
Semnturaitampila
...............
Pagina 987

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 25
NOTA DE COMAND Nr. . . . . . .
pentru timbre, banderole i etichete din . . . . . . . . . . . . . . . .
(ziua) (luna) (anul)
Denumireaantrepozitaruluiautorizatpentruproducie/antrepozitatorulautorizatpentrudepozitare/
operatoruluinregistrat/operatoruluinenregistrat/importatoruluiautorizat
...................................
Coduldeidentificarefiscal..............
Coduldeaccize.....................
Coduldemarcare.....................
Sediul:.
Judeul......Sectorul......Localitatea.......
Strada..............Nr...
Bloc....Scara....Etaj....Ap.....
Codulpotal.....................
Telefon/fax......................
Tipulde
produs
Tipul
marcajului
Cantitateade
marcaje
U.M.
Preulunitar
Valoarea
total
T.V.A.
Semnturaitampilasolicitantului
.............................
Dataaprobriicomenzii.................
Numrulmarcajeloraprobate.............
Modalitateadeplat....................
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 26
EVIDENA
Pagina 988

achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor

n luna . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . . . . .
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie/antrepozitarului autorizat pentru
depozitare/ operatorului nregistrat/importatorului autorizat
..................................
Sediul:.
Judeul.........Sectorul.....Localitatea........
Strada...........Nr....Blocul...Scara...Etaj....Ap...
Codulpotal..........Telefon/fax......................
Coduldeidentificarefiscal..............................
Coduldeaccize..................Coduldemarcare........
Nr.
crt.
Numrulde
timbre
Numrulde
banderole
Pentru producia intern
Stoclanceputullunii
Cumprrincursullunii
TOTAL(rd.l+rd.2)
Marcajeutilizatepentruproduseledinproduciaintern
Marcajedeteriorate
TOTALMARCAJEUTILIZATE(rd.4+rd.5)
Stoclasfritullunii(rd.3-rd.6)
Pentru achiziii intracomunitare sau achiziii din import
Stoclanceputullunii(laproductor)
Stoclanceputullunii(laoperator/importator)
Cumprrincursullunii,dincare:
3.1 expediateproductorului
3.2 rmasedeexpediat
TOTALmarcajelaproductor(rd.2+rd.3.1)
Marcajereintrodusenar
Marcajedeterioratenprocesuldeproducie
TOTALMARCAJEUTILIZATEdeproductor(rd.5+rd.6)
Stoclaproductorlasfritullunii(rd.4-rd.7)
Stoclaoperator/importatorlasfritullunii(rd.2+rd.3.2.)
Certificat de conducerea antrepozitarului

autorizat/ operatorului autorizat/importatorului
autorizat
Verificat de . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . . . . . . . . . .
Data . . . . . . . . .
Semntura . . . . . . . . . . . . .
Pagina 989

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 27
EVIDENA
marcajelor deteriorate i a celor distruse
n luna . . . . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . .
Denumireaantrepozitaruluiautorizatpentruproducie/
antrepozitaruluiautorizatpentrudepozitare/
operatoruluinregistrat/importatoruluiautorizat
.....................................
Sediul:
Judeul......Sectorul....Localitatea.....
Strada............Nr..................
Bloc....Scara....Etaj...Ap....Codulpotal....
Telefon/fax............................
Coduldeidentificarefiscal.......................
Coduldeaccize.................................
Coduldemarcare................................
Cauzeledeteriorrii
Nr.crt.
Numruldetimbre
Numruldebanderole
TOTAL
Certificatdeconducerea
antrepozitarului/imporiatoruluiautorizat
Data..............
Semntura..............
Organulfiscal
Verificatde..............
Semntura......
Data..............
ANEXA Nr. 28
Pagina 990

Denumireaantrepozitaruluiautorizatpentruproducie/
antrepozitaruluiautorizatpentrudepozitare/
operatoruluinregistrat/importatoruluiautorizat
......................
MARCAJE DETERIORATE
Locpentrulipire
Numele i prenumele persoanei care le-a utilizat

...............
Semntura . . . . . . . . . . . . . . .
Semntura efului de secie

...............
ANEXA Nr. 22
nr.571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006-publicat
la29decembrie2006)
Denumireaantrepozitaruluiautorizat
sauaimportatorului.......................
Codulunicdenregistrare...................
Sediul...................................
SITUAIA
livrrilor de buturi slab alcoolizate nregistrate n stoc la data de 31 decembrie 2003 n luna . . . . .
anul . . . . . . .
Denumirea
produsului
U.M.*)
Stoculla31
decembrie2003
Stoculla
nceputullunii
deraportare
Cantitatea
livratnlitri
Stocullasfritul
luniideraportare
*)Sevanscriecapacitatearecipientuluincareestembuteliatprodusul.
Conducerea antrepozitarului autorizat/importatorului,
Pagina 991

..............................................
la29decembrie2006)
ANEXA nr. 23
571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Gpct.56dinH.G.nr.1861/2006-publicatla
29decembrie2006)
DECLARAIE
Subsemnatul............................,(numeleiprenumele)cudomiciliulnlocalitatea...
...............,str.............,nr......,judeul/sectorul...............,codulnumeric
personal............,declarpepropriarspunderecproduselerezultatedinprelucrareafructelor,
marcurilordinfructesauaaltorsemifabricatepredatespreprelucrarenanul2003/2004antrepozitului
fiscal..........cusediuln..........,ipreluatedelaacesta,ncantitatede...litri,cu
concentraiealcoolicde...,suntdestinatenexclusivitateconsumuluipropriu.
Cunoscnddispoziiileart.292privindfalsulndeclaraiidinCodulpenal,declarccelemenionate
maisussuntcorecteicomplete.
..................
Data
...........
la29decembrie2006)
Not:anexelenr.22i23ceaufostintrodusela18noiembrie2004prinH.G.nr.1840/2004aufost
abrogatedela1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 29
Nr.nregistrare.............
Data................
CERERE
privind acordarea autorizaiei de operator economic cu produse supuse accizelor nearmonizate
Pagina 992

1.Numele
2.Adresa
Judeul...........Sectorul.......Localitatea..
......
Strada..........Nr....
Bloc....Scara....Etaj......Ap..
Codpotal...
3.Telefon
4.Fax
5.Adresae-mail
reprezentantuluilegalsaualalteipersoanede
contact
8.Descriereaactivitiloreconomicedesfurate
nRomnia
9.Numele,adresaicodulfiscalalpersoanelor
afiliatecuoperatoruleconomic
10.Dacoperatoruleconomicestepersoana
juridic,numele,adresaicodulnumeric
personalalfiecruiadministrator;sevoranexa
icazierelejudiciarealeadministratorilor
11.Artaidacoperatoruleconomic(sauncazulncareoperatoruleconomiceste
persoanajuridic,oricaredintreadministratoriisi)afostcondamnatdefinitivnultimii5
anipentruinfraciunileprevzutenlegislaiafiscal
Da Nu
12.Anexaicertificatuldeatestarefiscalsau,dupcaz,extrasulderolprivindobligaiilefiscalela
bugetuldestat,precumicazierulfiscalaloperatoruluieconomic
13.Anexaicopiasituaiilorfinanciareanuale(bilan)dinultimiidoiani.
capitalulsocial,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,precumicopiacertificatuluide
nregistrareeliberatpotrivitreglementarilorlegalenvigoare
II. INFORMAII PRIVIND LOCUL UNDE URMEAZ SA FIE RECEPIONATE
PRODUSELE
(pentru fiecare locaie se depune separat cte o parte a II-a)
Judeul.........Sectorul.....
Localitatea........
1.Adresaloculuiundeserecepioneazprodusele Strada......Nr....
Bloc...Scara....Etaj......Ap...
Codpotal.......
2.Enumeraitipuriledeproduseaccizabilece
urmeazafiachiziionateiriledeprovenien
Pagina 993


1.Tipuldegaraniepropus
2.Sumapropuspentrugaranie
3.ncazulunuidepozitnbani,anexaiscrisoareadebonitatebancar
perioadadetimpspecificat.(Scrisoaredegaraniebancar).
Cunoscnddispoziiileart.474privindfalsulndeclaraii,dinCodulpenal,declarcdatelencrisen
_____________________
______________
Data
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 30
571/2003,introdusprinart.uniclit.Bpct.50dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie
2008)
CERERE
pentru acordarea autorizaiei de utilizator final
1.Denumirea
operatorului
economic
2. Adres/Numr Judeul.............Sectorul.............
deidentificare
Localitatea.............
TVA
Strada.............Nr.............
Bloc.............Scara.............Etaj.............Ap.............
Codpotal.............
NumrdeidentificareTVA.............
3.Telefon
4.Fax
5.Adresadeemail
6.Codulde
identificare
fiscal
7.Numele,
numrulde
telefon,codul
numericpersonal
Pagina 994

al
reprezentantului
legal
8.CodulCAEN
idenumirea
activitii
economicen
careseutilizeaz
produse
accizabile
9. Numele,
adresaicodul
deidentificare
fiscalal
persoanelor
afiliatecu
operatorul
economic
10.Locul
primirii
produselor
accizabile
Judeul.............Sectorul.............
Localitatea.............
Strada.............Nr.............
Bloc.............Scara.............Etaj.............Ap.............
Codpotal.............
11.Capacitatea
dedepozitare
12.Tipuldeproduseaccizabilesolicitatenregimdescutiredirect/exceptaredelaplataaccizelori
cantitateaanualestimat1)
Denumire
comercial
CodNC2)
Cantitatea
anual
estimat
Bazalegal
care
Destinaiaprodusului
justific
solicitarea
autorizrii
UM
(art....,
Comercializare
alin....,
Consum
Producie
ctreutilizator
lit....din
propriu
final
Codul
fiscal)
13.Produseceurmeazafiobinute
Nr.crt.
Tipprodus
Destinaiaprodusuluiobinut
CodNC
14.Suntei
Tip
Numr/dat
3)
titularuluneialte autorizaie
autorizaii
eliberatede
autoritateafiscal
Comercializare
Consumpropriu
Valid/invalid
Pagina 995

autoritateafiscal
competent:
DaNu

-certificatulconstatator,eliberatdeOficiulRegistruluiComerului,dincaresrezulte:capitalul
social,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucruncareurmeazaserealiza
recepia,produciaicomercializareaproduselor,precumicopiedupcertificatuldenmatricularesau
certificatuldenregistrare,dupcaz;
-certificatuldeatestarefiscal;
-cazierulfiscalalsolicitantului;
-cazieruljudiciaraladministratorului;
-copiialedocumentelorcareatestformadedeinereaterenuriloricldirilor(proprietate,nchiriere
saucontractdeleasing);
-copiialelicenelor,autorizaiilorsauavizelorcuprivireladesfurareaactivitii,dupcaz;
-fundamentareacantitiipentrufiecareprodusnparte,identificatprincodulNC,ceurmeazafi
achiziionatnregimdescutiredirect/exceptaredelaplataaccizelorlanivelulunuian.
Data.............
Numeleiprenumeleadministratorului.............
Semnturaitampila.............
nscrise n acest formular, precum i n documentele anexate sunt corecte i complete.
1)Princantitateaanualestimatsenelegecantitateanecesarpentru12luniconsecutive.
2)CodulNCvaficompletatnmodobligatoriulanivelde8cifre.
3)RubricaTipautorizaiesevacompletacutoatetipuriledeautorizaiiemiseanteriorsaunderulare.
571/2003,introdusprinart.uniclit.Bpct.50dinH.G.nr.1618/2008,nvigoaredela22decembrie
2008)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 31
571/2003,introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
Nr.nregistrare..........
Data..........
DECLARAIE
pentru nregistrarea gospodriei individuale care realizeaz buturi alcoolice destinate consumului
propriu
Pagina 996

1.Numeleiprenumelepersoaneifizice
2.Adresa
Judeul..........Sectorul..........Localitatea.
.........Str..........Nr..........Bl.......
...Sc..........Et..........Ap..........Cod
potal..........
3.Telefon
4.Codulnumericpersonal
5.Descriereaactivitiiceurmeazasedesfura
Producie

Bere
Vinuri
Buturi
uic Rachiuri
fermentate,
alteledect
berei
vinuri
6.Menionaicantitatea(nlitri)obinutnanul
anterior:
6.1.-bere
6.2.-vinuri
6.3.-buturifermentate,alteledectbereivinuri
7.Menionaiinstalaiiledeproduciedeinute
pentruproduciedeuicirachiuridinfructe*):
7.1.-uic
7.2.-rachiuridinfructe
7.3.-alterachiuri
8.Menionaicantitateaobinutnanulanteriorn
litriiconcentraiaalcoolic:
8.1.-uic
8.2.-rachiuridinfructe
8.3.-alterachiuri
*)Sevoranexaicopiiledocumentelorcuprivireladeinereainstalaiilorpentruproduciedeuici
rachiuridinfructe.
Cunoscnddispoziiileart.292privindfalsulndeclaraiidinCodulpenal,declarcdatelenscrisen
Semntura..........
Data..........
ANEXA Nr. 311
571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Dpct.37dinH.G.nr.367/2015-publicatla28mai2015,nvigoare
dela1iunie2015)
Pagina 997

SITUAIA
eliberrilor pentru consum de igarete/igri i igri de foi n luna. . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . . .
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatoruluiautorizat...........
Sediul:
Localitatea...........,str...........nr...........,bl...........,sc...........,et........
...,ap...........,judeul/sectorul...........,codulpotal...........,telefon/fax...........
Numruldenmatricularenregistrulcomerului/anul...........
Coduldeidentificarefiscal...........
Coduldeaccize/Coduldemarcare...........
Nr.
crt.
0
Denumireasortimentului
Preuldevnzare
cuamnuntul
declarat*)
Cantitateaeliberat
pentruconsum
(miibuci)
Acciza
(lei)
*)Pentruigriiigridefoinusevanscriepreuldevnzarecuamnuntuldeclarat.
Certificatdeconducereaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatorului
autorizat
Numeleiprenumele...........
Semnturaitampila...........
Data...........
dela1iunie2015)
ANEXA Nr. 312
dela1iunie2015)
SITUAIA
eliberrilor pentru consum de tutun fin tiat, destinat rulrii n igarete/alte tutunuri de fumat n
luna. . . . . . . . . . .anul . . . . . . . . . . .
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatoruluiautorizat...........
Sediul:
Localitatea...........,str...........nr...........,bl...........,sc...........,et........
...,ap...........,judeul/sectorul...........,codulpotal...........,telefon/fax...........
Numruldenmatricularenregistrulcomerului/anul...........
Coduldeidentificarefiscal...........
Coduldeaccize/Coduldemarcare...........
Pagina 998

Nr.
crt.
Denumireasortimentului
Cantitateaeliberatpentruconsum
(kg)
Acciza
(lei)
Certificatdeconducereaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatorului
autorizat
Numeleiprenumele...........
Semnturaitampila...........
Data...........
dela1iunie2015)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 32
Data..........
CERERE
privind nregistrarea operatorului economic autorizat pentru producie/achiziii
intracomunitare/import/furnizare de: crbune/lignit/cocs/gaz natural/energie electric
1.Numeleoperatoruluieconomic
2.Adresa
Judeul..........Sectorul..........
Localitatea..........
Str..........Nr..........Bl..........
Sc..........Et..........Ap..........Cod
potal..........
3.Telefon
4.Fax
5.Adresadee-mail
7.Numeleinumruldetelefonale
reprezentantuluilegalsaualealteipersoanede
contact
8.Descriereaactivitiieconomicedesfuraten
Romnia
Pagina 999

8.Descriereaactivitiieconomicedesfuraten Producie
Romnia

Furnizare Extraciecrbune Producie Furnizare
gaz
ilignit
cocs
energie
natural
electric

Achiziie
Import
intracomunitar
crbune/
crbune/cocs/lignit
cocs/lignit
9.Anexaicopialegalizataautorizaieieliberatedeautoritateadereglementarendomeniu.
10.Anexaiconfirmareaautoritiifiscalecuprivirelacalitateadepltitordeaccize.
Numeleiprenumelesolicitantuluisaualereprezentantului
furnizoruluiextern..........
Data..........
ANEXA Nr. 33
la Normele metodologice de aplicare
a prevederilor titlului VII din Codul fiscal
(anexnlocuitprinart.Ilit.F)pct.96dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
CERERE
privind acordarea autorizaiei de utilizator final
1.Denumireaoperatoruluieconomic
2.Adres/NumrdeidentificareTVA
Judeul..........Sectorul.......
Strada..........
Bloc......Scara......Etaj.......Ap......
Codpotal..........
NumrdeidentificareTVA..........
3.Telefon
4.Fax
5.Adresadee-mail
6.Codulunicdeidentificare
7.Numele,numruldetelefon,codulnumeric
personalalreprezentantuluilegal
Pagina 1000

8.CodulCAENidenumireaactivitiieconomice
ncareseutilizeazproduseleaccizabile
9.Numele,adresaicodulfiscalalpersoanelor
afiliatecuoperatoruleconomic
10.Loculprimiriiproduseloraccizabile
Judeul/Sectorul..........
Strada.........
Codpotal.........
11.Capacitateadedepozitare
12.Tipuldeproduseaccizabilesolicitatenregimdescutiredirect/scutireindirect/exceptaredela
plataaccizeloricantitateaestimat
Bazalegal
pentrucare
Destinaiaprodusului
sesolicit
Cantitatea
autorizarea
2
estimat
(art....
UM
pentruunan/
alin....
Comercializare
3ani
pct....lit.
Consum
Producie
ctreutilizator
....din
propriu
final
Codul
fiscal)
Denumirea Cod
produsului NC1
Navigaie
13.Produseceurmeazafiobinute
Nr.
crt.
Tipprodus
CodNC
14.Sunteititularulunei
alteautorizaiieliberatede
autoritateavamal
competent?
Destinaiaprodusuluiobinut
Comercializare
Consumpropriu
Tipautorizaie3
Numr/dat
Valid/nevalid
DaNu
-certificatulconstatator,eliberatdeOficiulRegistruluiComerului,dincaresrezultecapitalul
social,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucruncareurmeazaserealiza
recepia,produciaicomercializareaproduselor,precumicopiedupcertificatuldenmatricularesau
certificatuldenregistrare,dupcaz;
-certificatuldeatestarefiscal;
-cazierulfiscalalsolicitantului;
-cazieruljudiciaraladministratorului;
-copiialedocumentelorcareatestformadedeinereautilajelor,terenurilor,icldirilor
(proprietate,nchirieresaucontractdeleasing);
-copiialelicenelor,autorizaiilorsauavizelorcuprivireladesfurareaactivitii,dupcaz;
-fundamentareacantitiipentrufiecareprodusnparte,identificatprincodulNC,ceurmeazafi
achiziionatnregimdescutiredirect/exceptaredelaplataaccizelor.
Pagina 1001

Cunoscnddispoziiileart.292privindfalsulndecalaraii,dinCodulpenal,declarcdatelenscrise
nacestformular,precumidocumenteleanexatesuntcorecteicomplete.
Data..........
Numeleiprenumeleadministratorului..........
1CodulNCvaficompletatnmodobligatoriulanivelde8cifre.
2Princantitatea estimat pentru un ansenelegecantitateanecesarpentru12luniconsecutive,iar
princantitateaestimatpentru3anisenelegecantitateanecesarpentru36deluniconsecutive.
3Rubrica"Tipautorizaie"sevacompletacutoatetipuriledeautorizaiiemiseanteriorsaunderulare.
(anexnlocuitprinart.Ilit.F)pct.96dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
ANEXA Nr. 34
571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Bpct.29dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
Autoritateavamalteritorial
..............................
AUTORIZAIE DE UTILIZATOR FINAL
Nr..................dindata....................
Codutilizatorfinal..........................
........................................................,cusediuln.................
.............,str................nr.......,bl.....,sc......,et......,ap......,codpotal.....
........,Judeul................,telefon/fax....................,nregistratlaregistrul
comeruluicunr.....................,avndcoduldeidentificarefiscal.......................
.......,seautorizeazcautilizatorfinaldeproduseaccizabilepentrupunctuldelucruavndcodde
utilizator...................................,situatn............................,str.....
................................nr......,bl......,sc......,et......,ap.......,codpotal...
..........,judeul....................,telefon/fax...........................
Aceastautorizaiepermiteachiziionareanregimdescutiredirect/indirect/exceptaredelaplata
accizelor,nscopulprevzutdeCodulfiscallaart.....alin.....pct.....lit.....,aurmtoarelor
produse:
-denumireprodus,codNCicantitate.......................................;
-denumireprodus,codNCicantitate.......................................;
-denumireprodus,codNCicantitate.......................................
Nivelulgaraniei....................
Autorizaiaestevalabilncepndcudatade..................................
Conductorul autoritii vamale teritoriale,
.............................................
(numele,prenumele,semnturaitampila)
Pagina 1002

571/2003,nlocuitprinart.Ilit.Bpct.29dinH.G.nr.768/2010,nvigoaredela30iulie2010)
ANEXA Nr. 35
(anexanr.35latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
Denumirea utilizatorului final/cod utilizator
..........
Codutilizatorpunctdelucru..........
Localitatea........../judeul/sector..........
Strada..........Nr..........
Bloc..........Scara..........Etaj..........Ap..........Codpotal..........
Domiciliulfiscal..........
privind achiziiile/utilizrile de produse accizabile i livrrile de produse finite rezultate
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Temeilegalaferentfacilitiifiscalesolicitate:
1.cf.art...........alin..........lit..........Codfiscal-autorizaienr..........
2.cf.art....alin..........lit..........Codfiscalautorizaie-nr..........
3.cf.art....alin..........lit..........Codfiscalautorizaie-nr..........
1. ACHIZIII/LIVRRI PRODUSE ACCIZABILE
Document
Cod accize
expe Furnizor/ ditor/ Cod
Cod
bene identi produs
ficiar
ficare
accizabil
Data
fiscal desti
- natar
Achiziie/
Livrare
Tip
Nr.
/serie /
ARC
Tip
Cod
NC
Den Starea sitate

produ la 15 Concentraie
- sului o C
Kg/l
9
10
11
Recipieni
Cantitate
Capa citate nominal
Nr.
kg
litri
12
13
14
15
(1)Factura/cDA/DI/AIM(avizdensoireamrfii)/NP(notdepredare).(3)Pentruachiziiiseva
nscrie"A"pentrulivrrisevanscrie"L".(6)ncazulutilizatoruluifinalcarecomercializeazprodusele
accizabilectrealtutilizatorfinal,sevanscriecoduldeaccizalutilizatoruluifinal.(9)Sevameniona
V-produsenvracsauI-mbuteliat.(10)Secompleteaznumaincazulproduselorenergetice.(11)Se
vacompletanumaincazulalcooluluiibuturiloralcoolice.
Pagina 1003

2. RECAPITULAREA ACHIZIIILOR/LIVRRILOR DE PRODUSE ACCIZABILE
Surplus
Cantitate ieit
Stoc la
Stoc la
Cod
pe
Codul NC Starea nceputul Cantitate
sfritul
Pierderi
Diferene (+) sau (-)
produs
intrat parcursul Consum Producie Comercializare
al
pro lunii
lunii
acciza
propriu
lunii
produsului dusului
- bil
kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg Litri kg
Litri kg Litri kg Litri kg
Litri
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
(18)SevamenionaV-produsenvracsauI-mbuteliat;(25),(26)cantitateaconsumatnscopul
pentrucareaobinutautorizaia;(27),(28)cantitateacomercializatncazulutilizatoruluifinalautorizat
scomercializezeproduselectreunutilizatorfinal;(29),(30)-cantitateautilizatnaltescopuripentru
caredatoreazaccize;
3. RECAPITULAREA PRODUSE FINITE REALIZATE/LIVRATE*
Codul NC
Cantitate
Stoc la
al
realizat n luna
nceputul lunii
produsului
de raportare
37
Cantitate
expediat
Stoc la sfritul Diferene (+) sau

lunii
(-)
cant
um
cant
um
cant
um
cant
um
cant
um
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
*Nusecompleteazdectreoperatoriieconomicibeneficiariaiautorizaiilordeutilizatorfinalcf.art.
20658dinCodulfiscal;(46),(47)-Diferenacantitiledeprodusefinitestabilitedupformula:stocla
nceputullunii+cantitaterealizatnlunaderaportare-cantitateexpediat-stoclasfritullunii.
4. LIVRRI PRODUSE FINITE*
Cantitate expediat
Destinatar
Codul NC al
produsului
cant
um
48
49
50
51
*Nusecompleteazdectreoperatoriieconomicibeneficiariaiautorizaiilordeutilizatorfinalcf.art.
20658dinCodulfiscal;(51)-SevanscriecodulriincazuldestinaieiUE,EXncazulexporturilori
coduldeidentificarefiscalaldestinataruluincazullivrrilornaionale.
Semnturaitampilaoperatorului..........
..........
Data
(anexanr.35latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.
ANEXA Nr. 36
Pagina 1004

Data..........
DECLARAIE
privind producia de vinuri linitite realizat i comercializat n calitate de mic productor
semestrul. . . . . . . . . .anul. . . . . . . . . .
1.Numelepersoaneijuridice/persoaneifizice
autorizate
2.Adresa
Str..........Nr..........
Bl..........Sc..........Et..........Ap...
.......
Codpotal..........
3.Telefon
4.Coduldeidentificarefiscal/Codulnumeric
personal
5.Cantitatearealizatnperioadaderaportare(n
litri)
6.Cantitatearealizatcumulatdelanceputul
anului(nlitri)
7.Cantitatealivratnsemestrulderaportare,total,
dincarectre:
7.1.magazinespecializatenvnzareavinurilor
7.2.unitidealimentaiepublic
7.3.antrepozitefiscale
8.Cantitatelivratcumulatdelanceputulanului
deraportare
..........
..........
..........
..........
acestformularsuntcorecteicomplete:
Numeleiprenumele:..........
..........
Data..........
ANEXA Nr. 37
Data..........
Pagina 1005

DECLARAIE
privind achiziiile/livrrile intracomunitare de vinuri linitite efectuate n calitate de mic
productor
semestrul. . . . . . . . . .anul. . . . . . . . . .
1.Numelepersoaneijuridice/persoaneifizice
autorizate
2.Adresa
Str..........Nr..........
Bl..........Sc..........Et..........Ap...
.......
Codpotal..........
3.Telefon
4.Coduldeidentificarefiscal/Codulnumeric
personal
5.Cantitateaachiziionatnperioadaderaportare
(nlitri),total:
dincare:
din...(statulmembru)
...
..........
..........
..........
6.Cantitateaachiziionatcumulatdelanceputul
anului(nlitri)
7.Cantitatealivratnsemestrulderaportare,total,
dincarectre:
...(statulmembru)
...
8.Cantitatelivratcumulatdelanceputulanului
deraportare
..........
..........
..........
acestformularsuntcorecteicomplete:
Numeleiprenumele:..........
..........
Data..........
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 38
Pagina 1006

Data..........
CERERE
pentru acordarea autorizaiei de antrepozit fiscal
I. INFORMAII PRIVND ANTREPOZITARUL AUTORIZAT PROPUS
1.Numele
2.Adresa
Strada..........Nr..........Bloc..........
Scara..........Etaj..........Ap..........Cod
potal..........
3.Telefon
4.Fax
5.Adresae-mail
reprezentantuluilegalsaualalteipersoane
decontact
8.Activitileeconomicedesfuraten
Romnia
9.Numele,adresaicoduldeidentificare
fiscalalpersoaneiafiliatecuantrepozitarul
10.Dacantrepozitarulautorizateste
persoanjuridic:numele,adresaicodul
numericpersonalalfiecruiadministrator;se
voranexaicazierelejudiciareale
administratorilor
11.Artaidacantrepozitarul(sauncazulncareantrepozitarulestepersoanjuridic,
oricaredintreadministratorisi)afostcondamnatdefinitivnultimii5anipentru
infraciunileprevzutenlegislaiafiscal

Da

Nu
12.Anexaicertificatuldeatestarefiscalsau.dupcaz,extrasulderolprivindobligaiilefiscalela
bugetuldestat,precumicazierulfiscalalantrepozitarului
13. Anexaicopiasituaiilorfinanciareanuale(bilan)dinultimiidoiani
14.Anexaiconfirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateapltitorilordeaccize
capitalulsocial,asociaii,obiectuldeactivitate,administratorii,precumicopiacerificatuluide
nregistrareeliberatpotrivitreglementrilorlegalenvigoare
II. INFORMAII PRIVIND ANTREPOZITUL FISCAL
(pentrufiecareantrepozitfiscalsedepuneseparatcteoparteaII-aprecumialteinformaiinecesare
)
Pagina 1007

1.Adresaantrepozituluifiscal
Judeul..........Sectorul..........Localitatea....
......Strada..........Nr..........Bloc.........
.Scara..........Etaj..........Ap..........Cod
potal..........
2.Descriereaactivitilorceurmeazase
desfuranantrepozitulfiscal(inclusiv
naturaactivitiloritipuriledeproduse
accizabile)
3.Artaidacanteriorafostrespins,
revocatsauanulatvreoautorizaiede
antrepozitfiscalpentruloculrespectiv
4.Enumeraitipurileicantitiledeproduse
accizabileprodusei/saudepozitatenlocul
respectivnfiecaredinultimele12luni(dac
estecazul),precumitipurileicantitile
estimatepentrufiecaredinurmtoarele12
luni
Tipprodus(denumireprodus)..........-(codi
Tipuriledeproduseaccizabileurmeazafi
subcod)..........
detaliatenfunciedeaccizaunitarpeprodus Tipprodus(denumireprodus)..........-(codi
subcod)..........
Codificareatipurilordeproduse
Tipprodus(denumireprodus)..........-(codi
subcod)..........
5.ncazulunuiloccareurmeazafifolosit
exclusivpentrudepozitareaproduselor
accizabile,specificaicapacitateamaximde
depozitare(cantitateadeproduseaccizabile
carepoatefidepozitatlaunmomentdatn
loculrespectiv)
6.Anexaiunplandeamplasareaantrepozituluifiscal.
7.Anexaicopiilelicenelor,autorizaiilorsauavizelorprivinddesfurareaactivitilordinantrepozitul
fiscal.
8.Dacloculseaflnproprietateaantrepozitaruluiautorizat,anexaicopiaactelordeproprietate.
9.Dacloculseaflnproprietateaalteipersoane,anexaiurmtoarele:
Copiacontractuluideleasingsaudeineriisuboriceformlegal;
Odeclaraiesemnatdeproprietarcareconfirmpermisiuneadeaccespentrupersonalulcuatribuii
decontrol.
1 .Tipuldegaraniepropus
2.Sumapropuspentrugaraniapentru
fiecareantrepozitfiscal(idescriereametodei
decalcul)
3.ncazulunuidepozitdebani,anexaiscrisoareadebonitatebancar
Pagina 1008

perioaddetimpspecificat(Scrisoaredegaraniebancar).
5.ncazulipoteciianexaiurmtoarele:
Descrieredetaliatabunuluiimobilipotecat.
Dovadadeineriiproprietiibunului,contractuldeipotecipoliadeasigurare.
Declaraiaprivindinexistenaalteiipotecinlegturcubunulimobilipotecat.
Dovadavaloriibunuluiimobilipotecat(evaluarerecentefectuatdeunexpertautorizatiindependent
saudocumentdeachiziierecent).
..........
..........
Data
Semnturasolicitantuluiitampila
ANEXA Nr. 381
dela1iunie2015)
Nr.nregistrare
Data
DECLARAIE
privind media ponderat pentru produsul . . . . . . . . . . .
I.INFORMAIIPRIVINDTIPULDEPRODUSEACCIZABILEUTILIZATECAMATERIEPRIM
Nr.
crt.
Denumire
produs
CodNC
U.M.*)
Nivelaccize
(lei/u.m.)
Cantitate Accizeaferente
utilizat**) materieiprime
5
TOTALAccizemateriiprimeutilizate
(sumcoloana6)
TOTALMateriiprimeaccizabileutilizate
(sumcoloana5)
Pagina 1009

II.INFORMAIIPRIVINDTIPULDEPRODUSENEACCIZABILEUTILIZATECAMATERIE
PRIM
Nr.
crt.
Denumire
produse
U.M.*)
Cantitateutilizat**)
TOTALMateriiprimeneaccizabile
utilizate
(sumcoloana3)
III.INFORMAIIPRIVINDPRODUSULACCIZABILFINITREALIZAT
Denumire
produs
CodNC
U.M.
Nivelaccize(lei/u.m.)
IV.MEDIAPONDERAT
TOTALAccizemateriiprimeutilizate
TOTALMateriiprimeaccizabileutilizate+
TOTALMateriiprimeneaccizabileutilizate
Mediaponderat(lei/u.m.)
*)Unitateademsuresteceaprevzutnanexanr.1latitlulVIIdinCodulfiscal.
**)Secompleteazcucantitateamaterieiprimeutilizatepentruobinereauneiunitidemsuraferente
cantitiideprodusfinitpentrucareesteprevzutnivelulaccizelornanexanr.1latitlulVIIdinCodul
fiscal.
Exemplu:Pentruobinereaunuiprodusdincategoriaproduselorintermediaresevacompletacu
cantitateamaterieiprimeutilizatepentruobinereauneicantitide1hldeprodusfinit.
Cunoscnddispoziiileart.326privindfalsulndeclaraii,dinCodulpenal,declarcdatelenscrisen
..........
(semnturaitampilasolicitantului)
..........
(data)
dela1iunie2015)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 39
Pagina 1010

CERERE DE AUTORIZARE
DESTINATAR NREGISTRAT
1.Numeiprenumesaudenumireasocietiii
adresaexact
Nr..........
Casetrezervatautoritiivamaleteritoriale
Codunicdenregistrare
Numrdeidentificare
TVA
Numrdetelefon
Numrdefax
Adresadee-mail
2.ncazulpersoanelorjuridice,sevanscrienumele,adresaicodulnumericpersonalalfiecrui
administrator:
3.Adresalocaiei/locaiilorderecepieaproduselor:
4.Naturaproduseloricantitateamedielunardeproduseestimatafirecepionatntr-unan,dup
caz:
Buturi alcoolice
produse energetice
bere
_______________litri
combustibili
_______________litri
vinlinitit
_______________litri
carburani
_______________litri
vinspumos
_______________litri
produseintermediare
_______________litri
Buturifermentatelinitite
_______________litri
buturifermentate
spumoase_______________litri
buturialcoolice
spirtoase_______________litri
tutun prelucrat
tigarete
_______________buci
igriiigridefoi
_______________buci
tutunde
fumat_______________kg
5.Dacsunteidejatitularuluneiautorizaiieliberatdeautoritateacompetent,vrugmsindicai,
dataiobiectulautorizaiei:
Numr_______________________din
____________________________
_________________________
Numr_______________________din
____________________________
_________________________
6.ncazulncareanteriorafostrespins,revocatsauanulatvreoautorizaiededestinatarnregistrat,
precizaiacestfapt:
Pagina 1011

Certificatuldeatestarefiscalsau,dupcaz,extrasulderolprivindobligaiilefiscalela
bugetuldestat,precumicazierulfiscalalsolicitantului
cazierelejudiciarealeadministratorilor
bilanulpeultimiidoiani
confirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateadepltitordeaccize
certificatulconstatator,eliberatdeOficiulRegistruluiComerului,dincaresrezulte:
capitalulsocial,obiectuldeactivitate,administratorii,puncteledelucruncareurmeazase
realizarecepiaproduseloraccizabile,precumicopiacertificatuluidenregistrareeliberat
potrivitreglementrilornvigoare
copiacontractelorncheiatedirectntreoperatorulnregistratpropusipersoanaautorizat
dinaltstatmembru
listacantitilordeproduseaccizabilerecepionatenfiecarelundinanulprecedent
scrisoareadebonitatebancar,ncazulncaregaraniaseconstituieprinconsemnareade
mijloacebnetilaTrezoreriastatului
numele,adresaitelefonulgarantuluiprodus,precumigaraniacuprivirelainteniadea
asiguragaraniabancarpentruosumioperioaddetimpspecificat(scrisoareade
garaniebancar),atuncicndseconstituieogaraniebancar
Cunoscnddispoziiileart.292privindfalsulndeclaraii,dinCodulpenal,declarcdatelenscrisen
Prevzut pentru validarea semnturii
responsabilului societii
Data, numele i calitatea acestuia

(proprietar, asociat)
Legiinr.571/2003
ANEXA N
lanormelemetodologicedea
aprevederilortitluluiVIIdinCodu
introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
DOCUMENT
ADMINISTRATIV
DE NSOIRE
2.Expeditor
1.a.Cod 1.d.CoddeReferin
2.a.Coduldeaccizal Tip
AdministrativUnic
expeditorului trimitere tip
destinaie
1.e.Data 1.f.Numr 9.a.Numr 9.d.

iora
secvenial dereferin origine
validrii
local
5. Destinatar
5.a.Coduldeaccizal
7.Locullivrrii
destinatarului/
Nr.TVA
7.a. Codulde
Pagina 1012

3.Loculdeexpediere
3.a. Coduldeaccizal
14. Organizatorultransportului
antrepozitului
12. Operatorgarant
12.a.Codulde
15. Primultransportator
accizal
operatorului
12.b.Nr.TVA
11. Garania
6.a.Cod
Stat
Membru
6.b. Nr.de 4. Birou 8. Birou

serieal
de
vamalde
certificatului expediie export
descutire
9.1.a.NumrDVI
10. Autoritatea
9.b.Numrfactur/a
competentalocului
deexpediere
9.c. Datafacturii
9.e. Dataexpedierii
9.f. Ora
expedierii
1.b.
transp
DETALII
TRANSPORT
13.Transport
DETALII
EXPEDIERE
17.a.Nr. 17.b.Cod
unicde
produs
referin accizabil
al
articolului
17.c.Cod 17.d.
NC
Cantitate
17.i.
17.k.
Marcajul Indicatorul
fiscal
marcajului
fiscal
utilizat
17.l.
17.n.
17.o.
17.p.
17.r.Marcacomerc
Denumire Dimensiune Densitate Descriere produselor
origine
productor
comercial
16.a.Cod 16.b.Identitateuniti
unitatede transport
transport
17.1.a.
Tip
ambalaj
16.f. Informaiicomplementare
16.c.Identitatesigiliu 16.d.Informaiisigiliu
comercial
17.e.
17.f.
Greutate Greutate
brut
net
17.1.b.Nr.deambalaje 17.1.c.Identitate
sigiliucomercial
17.g.
17.h.
Concentraia Plato
alcoolic
17.1.d.Informaiisigilii
17.2.a.
17.2.b.Codulzonei
Categoria vitivinicole
devin
17.2.c.araterde
origine
17.2.d.
17.2.1.a.Codul
Alte
operaiuniicuvinuri
informaii
18.Scurtdescrierea
documentului
18.c.Referindocument
Legiinr.571/2003
ANEXA N
lanormelemetodologicedea
Pagina 1013

aprevederilortitluluiVIIdinCodu
introdusprinart.Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie
2.Expeditor
DOCUMENT
ADMINISTRATIV
DE NSOIRE N
PROCEDUR
ALTERNATIV
5. Destinatar
3.Loculdeexpediere
12. Operatorgarant
1.a. Cod 1.d.CoddeReferin

2.a.Coduldeaccizal Tip
trimitere
tip
AdministrativUnic
expeditorului
destinaie
1.e.Data 1.f.Numr 9.a.Numr 9.d.

iora
secvenial dereferin origine
validrii
local
5.a.Coduldeaccizal
7.Locullivrrii
destinatarului/
Nr.TVA
7.a. Codulde
3.a. Coduldeaccizal
14. Organizatorultransportului
antrepozitului
12.a.Codulde
15. Primultransportator
accizal
operatorului
12.b.Nr.TVA
11. Garania
6.a.Cod
Stat
Membru
6.b.Nr.de 4.Birou 8. Birou

serieal
de
vamalde
certificatului expediie export
descutire
9.1.a.NumrDVI
10. Autoritatea
9.b.Numrfactur/a
competentalocului
deexpediere
9.c. Datafacturii
9.e. Dataexpedierii
9.f. Ora
expedierii
1.b.
transp
DETALII
TRANSPORT
13.Transport
16.f. Informaiicomplementare
DETALII
EXPEDIERE
17.a.Nr. 17.b.Cod
unicde
produs
referin accizabil
al
articolului
17.c.Cod 17.d.
NC
Cantitate
17.i.
17.k.
Marcajul Indicatorul
fiscal
marcajului
fiscal
utilizat
17.l.
17.n.
17.o.
17.p.
17.r.Marcacomerc
Denumire Dimensiune Densitate Descriere produselor
origine
productor
comercial
16.a.Cod 16.b.Identitateuniti
unitatede transport
transport
17.1.a.
Tip
ambalaj
16.c.Identitatesigiliu 16.d.Informaiisigiliu
comercial
17.e.
17.f.
Greutate Greutate
brut
net
17.1.b.Nr.deambalaje 17.1.c.Identitate
sigiliucomercial
17.g.
17.h.
Concentraia Plato
alcoolic
17.1.d.Informaiisigilii
Pagina 1014

17.2.a.
17.2.b.Codulzonei
Categoria vitivinicole
devin
17.2.c.araterde
origine
17.2.d.
17.2.1.a.Codul
Alte
operaiuniicuvinuri
informaii
18.Scurtdescrierea
documentului
18.c.Referindocument
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 41
RAPORT DE PRIMIRE
Codtiporigine
1. Atribute
a.Dataioravalidriiraportuluideprimire:
2. e - DAI privind deplasarea produselor

accizabile
a.CoddeReferinAdministrativUnic-ARC:
b. Numrsecvenial:
3. Destinatar
a.Coduldeaccizaldestinatarului/Nr.TVA:
b.Numeleoperatorului:
4. Locul livrrii
a.Coduldeacciz/Nr.TVA:
c.Strada:
d.Numrul:
e.Codulpotal:
f.Oraul:
c.Strada:
Pagina 1015

d.Numrul:
e.Codulpotal:
f.Oraul:
5. Biroul de destinaie
a.Numruldereferinalbiroului:
6. Raport de primire
a.Dataprimiriiproduselor:
b.Concluziageneralaprimirii:
c.Informaiicomplementare:
7. Corpul raportului de primire

a.Numrunicdereferinal
articolului:
b.Indicatordeminusurisau
plusuri:
d.Codprodusaccizabil
e.Cantitatearefuzat:
7.1 Motivul insatisfaciei

a.Motivulinsatisfaciei
c.Minusurisauplusuriconstatate:
b.Informaiicomplementare
Erorileexistente
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 42
Pagina 1016

RAPORT DE EXPORT
Codtiporigine
1. Atribute
a.Dataioravalidriiraportuluideexport:
2. e - DAI privind deplasarea produselor

accizabile
a.CoddeReferinAdministrativUnic-ARC:
b. Numrsecvenial:
3. Destinatar
a.Coduldeaccizaldestinatarului/Nr.TVA:
c.Strada:
d.Numrul:
f.Oraul:
4. Locul livrrii
a.Coduldeacciz/Nr.TVA:
c.Strada:
d.Numrul:
e.Codulpotal:
f.Oraul:
5. Biroul de destinaie
a.Numruldereferinalbiroului:
e.Codulpotal:
6. Raport de export
a.Dataprimiriiproduselor:
b.Concluziageneralaprimirii:
c.Informaiicomplementare:
7. Corpul raportului de export
Pagina 1017

a.Numrunicdereferinal
articolului:
b.Indicatordeminusurisau
plusuri:
d.Codprodusaccizabil
c.Minusurisauplusuriconstatate:
e.Cantitatearefuzat:
7.1 Motivul insatisfaciei

a.Motivulinsatisfaciei
b.Informaiicomplementare
Erorileexistente
Legiinr.571/2003
lanormelemetod
aprevederilortitluluiV
lit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31
..........
Sediul:
Judeul..........Sectorul..........Localitatea......
....
Str...........Nr..........Bl..........Sc........
..Et..........Ap..........
Codpotal..........Telefon/Fax..........
Coddeidentificarefiscal..........
CERERE
de restituire a accizelor n luna. . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
Pagina 1018

Indicativul
Numrul
statului
Nr.
documentului membru
crt.
densoire
de
destinaie
Datele
plataacc
statulme
Denumirea Descriereaproduselorexpediate
destinatarului
Data
Cantitatea
icodulde
recepiei
recepionat
identificare CodulNC
produselor
Nivelul
Data
fiscal
al
Cantitatea*)
**)
accizei
plii
produsului
TOTAL
*)Pentruproduseleenergeticevolumulvafimsuratlatemperaturade15C;pentrualcoolibuturialcoolicevo
la20C;ncazuligaretelorsevamenionapeunrndnumruldepachetedeigareteipeurmtorulvaloareaace
singurnumrdeordineifrarepetadatelecomune.
**)Sevaconsemnanivelulefectivsuportat.ncazulncareacestaesteimposibildestabilit,sevaaplicanivelula
vigoarenultimele3lunianterioaredateilacares-arealizatplatanstatulmembrudedestinaie.
..........
(semnturaitampila)
Data..........
Ilit.Fpct.11dinH.G.nr.1620/2009,nvigoaredela31decembrie2009)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 44
DOCUMENT DE NSOIRE
-fa-
Pagina 1019

1. Expeditor
Nr.deTVA
(Numeiadresa)
Exemplar
pentru 4.Primitor
Nr.deTVA
expeditor (Numeiadresa)
5. Transportator/mijloacede
transport
1
2. Numrdereferinaloperaiunii
3.Autoritateacompetentastatuluidedestinaie
(Numeiadresa)
6. Numruldereferinidatadeclaraiei
7.Locullivrrii
8.Mrciinumrdeidentificare,
nr.itipulambalajelor,descrierea
bunurilor
9.Codulprodusului(CodulNC)
10.
11.Greutateabrut(kg)
Cantitate 12.Greutateanet(kg)
13.Preuldefacturare/valoareacomercial
14.Certificate(pentruunelevinuriibuturispirtoase,-micifabricidebere,micidistilerii
A.Meniuniprivindverificarea.Se 15. Csuele1-13corectcompletate
completeazdeautoritatea
competent.
Da
solicitat
Nu
(*)
Societateasemnatarinumruldetelefon
Numelesemnatarului
Loculidata
Continuareapeverso(exemplarele
Semntura
2i3)
(*)Bifaicsuacorespunztoare.
INSTRUCIUNI DE COMPLETARE
(versoul exemplarului 1)
circulaia intracomunitar a produselor supuse accizelor care au fost eliberate n consum n statul
membru de livrare
1. Observaii generale
1.1.Documentuldensoiresimplificatesteutilizatnscopulaplicriiaccizelor,potrivitprevederilor
art.7dinDirectiva92/12/CEEdin25februarie1992
Informaiilepotfipretiprite.Nusuntadmisetersturisautieturi.
1.3.CaracteristicilegeneralealedocumentuluiidimensiunilecsuelorsuntceleprevzutenJurnalul
OficialalComunitiiEuropenenr.C164din1iulie1989pagina3.
Hrtiatrebuiesfiedeculoarealbpentrutoateexemplareleisaibformatul210mmpe297
mm.Esteadmisotoleranmaximde5mmnminussau8mmnplusnceeaceprivetelungimea.
1.4.Oricespaiuneutilizattrebuiesfiebarat,astfelnctsnusemaipoatfaceadugiri.
1.5.Documentuldensoiresimplificatconstn3exemplare:
Pagina 1020

-exemplarul1trebuiepstratdeexpeditor;
-exemplarul2nsoeteproduseleiestepstratdeprimitor;
-exemplarul3nsoeteproduseleitrebuiessereturnezeexpeditorului,cucertificareaprimirii
confirmatdectrepersoanamenionatlacsua4dacexpeditorulsolicitaceastanscopul
restituiriiaccizelor.
2. Rubrici
Csua Expeditor:numeleiadresacomplete,numruldeTVA(dacexist)alpersoaneicarelivreaz
1. produselentr-unaltstatmembru.Dacexistunnumrdeaccizetrebuiedeasemeneaindicat.
Csua Numruldereferinaloperaiunii:numruldereferincomunicatdepersoanacarelivreaz
2. produseleicarevaidentificamicareacunregistrrilecomerciale.nmodnormal,acestavafi
numrulidatafacturii.
Csua Autoritateacompetentastatuluidedestinaie:numeleiadresaautoritiidinstatulmembrude
3. destinaie,cruiai-afostdeclaratanticipatexpediia.
Csua Primitor:numeleiadresacomplete,numruldeTVA(dacexist)alpersoaneicareprimete
4. produsele.Dacexistunnumrdeaccizetrebuiedeasemeneaindicat.
Csua Transportator/mijlocdetransport:secompleteazcu"expeditor","primitor"saunumeleiadresa
5. persoaneiresponsabilecuprimaexpediere,dacestediferitdepersoaneleindicatencsua1
saucsua4,sevaindicadeasemeneamijloculdetransport.
Csua Numrdereferinidatadeclaraiei:
6. Declaraiai/sauautorizaiacaretrebuiedatdeautoritateacompetentdinstatulmembrude
destinaienaintedencepereaexpediiei.
Csua Locullivrrii:adresalivrriidacestediferitdeceadincsua4.
7.
Csua Descriereacompletaproduselor,marcajeinumereitipulambalajelor:marcajeinumerele
8. exterioarealepachetelor,deexemplu:containere;numrulpachetelordininterior,deexemplu:
cartoane;idescriereacomercialaproduselor.Descriereapoatecontinuapeopaginseparat
ataatfiecruiexemplar.Olistaambalajelorpoatefiutilizatnacestscop.
Pentrualcoolulibuturilealcoolice,alteledectberea,trebuiesseprecizezeconcentraia
alcoolic(procentnvolumla20gradeC).
Pentrubere,concentraiaalcoolicvafimenionatfiengradePlato,fieprocentenvolumla20
gradeC,fieamndou,potrivitsolicitriistatuluimembrudedestinaieiastatuluimembrude
expediere.
Pentruuleiurimineralesevamenionadensitateala15gradeC.
Csua Codulprodusului:codulNC.
9.
Csua Cantitate:numrul,greutateasauvolumul,dupcaz,nfunciedeaccizeledinstatulmembrude
10. destinaie,deexemplu:
-igarete,numruldebuci,exprimatnmii;
-igriiigridefoi,greutateanet;
-alcoolibuturialcoolice,litrilatemperaturade20gradeCcudouzecimale;
-produseenergeticecuexcepiapcurii,litriiatemperaturade15gradeC.
Csua Greutatebrut:greutateabrutatransportului.
11.
Csua Greutatenet:sevaindicagreutateaframbalajeaproduselor.
12.
Pagina 1021

Csua Preulfacturii/valoareacomercial:sumatotalafacturiicareincludeiacciza.ncazulncare
13. circulaianuareniciolegturcuvnzarea,trebuieintrodusivaloareacomercial.nacestcaz
seadaugmeniunea"nunscopdevnzare".
Csua Certificate:acestspaiuesterezervatpentruanumitecertificatecaresuntcerutenumaipe
14. exemplarul2.
1.ncazulanumitorvinuri,atuncicndseconsidernecesar,certificatulreferitorlaorigineai
calitateaproduselor,conformlegislaieicomunitare.
comunitare.
3.ncazulberiiprodusedemiciiproductoriindependeniconformdefiniieidindirectiva
specificaComisieiprivindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneaz
"Prinprezentasecertificfaptulcbereaafostprodusdeomicberrieindependentcuoproduciea
anuluianteriorde..........hectolitridebere."
4.ncazulalcooluluietilicprodusdeomicdistilerie,conformdefiniieidindirectivaspecifica
Comisieiprivindstructuraaccizelorlaalcoolibuturialcoolice,pentrucareseintenioneazsolicitarea
uneicotereduseaaccizeinstatulmembrudedestinaie,certificareaexpeditoruluiastfel:"Prinprezenta
secertificfaptulcprodusuldescrisafostfabricatdeomicdistileriecuoproducieaanuluianterior
de..........hectolitridealcoolpur."
Csua Societateasemnataruluietc:documentultrebuiecompletatdectresaunnumelepersoanei
15. responsabilepentrucirculaiaproduselor.Dacexpeditorulsolicitsisereturnezeexemplarul3
cuuncertificatderecepie,acestavafimenionat.
Csua Meniuniprivindverificarea:autoritilecompetentetrebuiesnregistrezepeexemplarele2i3
A. controaleleefectuate.Toateobservaiiletrebuiesfiesemnate,datateitampilatedectre
funcionarulresponsabil.
Csua Certificatdeprimire:trebuiesfietransmisdectreprimitoritrebuiereturnatexpeditorului
B. dacacestadinurmlsolicitexpresnscopulrestituiriiaccizelor.
DOCUMENT DE NSOIRE
-fa-
Pagina 1022

1. Expeditor
Nr.deTVA
(Numeiadresa)
Exemplar
pentru 4.Primitor
Nr.deTVA
transport
2
(Numeiadresa)
7.Locullivrrii
bunurilor
10.
competent.
Da
solicitat
Nu
(*)
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
2i3)
-verso-
Pagina 1023

B. CERTIFICAREA RECEPIEI
Data..........
Locul..........
Accizeleaufostpltite(*)/declaratepentruplatautoritiicompetente.
Data..........
Numelesemnatarului.........
.
Semntura..........
(*)Tiaimeniuneainutil.
DOCUMENT DE NSOIRE
-fa3
1. Expeditor
Nr.deTVA
(Numeiadresa)
Exemplar
pentru 4.Primitor
Nr.deTVA
transport
3
(Numeiadresa)
7.Locullivrrii
bunurilor
10.
Pagina 1024

competent.
Da
solicitat
Nu
(*)
Numelesemnatarului
Loculidata
Semntura
2i3)
-versoB. CERTIFICAREA RECEPIEI
Data..........
Locul..........
Accizeleaufostpltite(*)/declaratepentruplatautoritiicompetente.
Data..........
Numelesemnatarului.........
.
Semntura..........
(*)Tiaimeniuneainutil.
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 45
Pagina 1025

Data..........
CERERE
privind acordarea autorizaiei de reprezentant fiscal
1.Numele
2.Adresa
Judeul..........
Sectorul..........
Str..........
Nr.....Bl....Sc.....
.
Et..........Ap......
.
Codpotal..........
3.Telefon
4.Fax
5.Adresadee-mail
7.Numeleinumruldetelefonalereprezentantuluilegalsaualealtei
persoanedecontact
8.DescriereaactivitiloreconomicedesfuratenRomnia
9.Numele,adresaicodulfiscalalepersoanelorafiliatecusolicitantul
10.Dacsolicitantulestepersoanjuridic,numele,adresaicodulnumeric
personalalefiecruiadministrator;sevoranexaicazierelejudiciareale
administratorilor
11.Artaidacsolicitantul(sau,ncazulncaresolicitantulestepersoan
juridic,oricaredintreadministratoriisi)afostcondamnatdefinitivn
ultimii5anipentruinfraciunileprevzutenlegislaiafiscal.

DaNu
12.Anexaiactulconstitutivalsocietiicareipermitedesfurarea
activitiidereprezentantfiscal
13.Anexaicopiaactuluidereprezentarencheiatcuvnztorul.
14.Anexaiconfirmareaorganuluifiscalcuprivirelacalitateadepltitorde
accize.
15.Nivelulgaraniei
Anexaiscrisoareadebonitatebancar.
Numeleiprenumele
..........
..........
Data..........
Pagina 1026

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 46
Denumireaoperatoruluieconomic
..........
Sediul:
Str...........Nr..........Bl..........
Sc..........Et..........Ap..........
Codpotal..........Telefon/Fax.........
.
CERERE
de restituire a accizelor n cazul vnzrii la distan n trimestrul. . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
Statul
Nr.
membrude
crt.
destinaie
0
Numrulde
ordine
corespunztor
livrrii
CodulNCal
produsului
U.M.
Cantitatea
Sumasolicitat
afirestituit*)
Descriereaproduselorexpediate
*)Sevaconsemnanivelulefectivsuportat.ncazulncareacestaesteimposibildestabilit,sevaaplica
nivelulaccizelornvigoarenultimele3lunianterioaredateilacares-arealizatplatanstatulmembrude
destinaie.
Numeleiprenumele
..........
..........
Data..........
Pagina 1027

ANEXA Nr. 47
(anexanr.47latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003
Denumireadestinataruluinregistrat/
reprezentantuluifiscal
..........
Codaccize/Codidentificarefiscal..........
Localitatea........../judeul/sector..........
Strada..........Nr..........
Bloc..........Scara..........Etaj..........Ap..........Codpotal..........
privind achiziiile i livrrile de produse accizabile
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Starea
Cod accize
Codul produ
Concentraie Recipieni
expeditor/ Cod
(5)
Proveniena/
NC al - sului Densitate
grad
cod
produs
o
Destinaia
produ (vrac/ la l5 C
alcoolic/
identificare acciza
Capa (3)
mbu kg/l (4) grad Plato
Tip
Tip
fiscal
- bil
Numr
Data
citate nr.
sului
teliat
(5)
(1)
(2)
destinatar
nominal
(V/)
Data
achiziie/
Livrate
Document
Cantitate
kg
Litri
Acciza datorat
-mii lei-
mii
buci
(1)eDA,DI,factura,AIM(2)Pentruachiziiisevanscrie"A";pentrulivrrisevanscrie"L".(3)Seva
nscrieindicativulriincazulprovenienei/destinaieiUE(ROncazullivrrilornaionale);sevaindica"EX"
ncazullivrrilornafaraU.E.(4)Sevacompletanumaincazulproduselorenergetice.(5)Sevacompleta
numaincazulalcooluluiibuturiloralcoolice.
RECAPITULAREA PERIOADEI
Surplus
Cod CodulNC
Stocla
Diferena
Vrac/mbuteliat
Cantitatea
pe
Cantitate
Stoc
produs
al
U.M.
nceputul
Pierderi
(+)sau((V/)
intrat parcursul ieit
efectiv
accizabil produsului
lunii
lunii
Semnturaitampilaoperatorului..........
..........
Data
(anexanr.47latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,
Pagina 1028

la Normele metodolog
a prevederilor titlului VII d
(anexanr.48.1latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003
lit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela1
Denumireaantrepozituluifiscal..........
Codaccize..........
Localitatea..........judeul/sectorul..........
Strada..........Nr..........
Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal
de producie de alcool i buturi spirtoase
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I.Materiiprime(exprimatentone/hectolitrialcoolpur,dupcaz)
Intrri(B)
Cod
produs
accizabil
CodNC
Operaiiinterne
Stoc
iniial(A)
UM
Din
producie
proprie
U.E.
Alte
achiziii
Utilizat
(C)
Import
Stocfina
(A)Stoculiniial:cantitateademateriiprimeexistentelanceputulperioadeitrebuiescoincidcustoculfinal
anterioare.(B)Intrri:Cantitiledemateriiprimeintratetrebuiescorespundcucelenscrisendocumentedec
corespunztoarefiecreiproveniene,aferenteperioadeideraportare.(C)cantitiledemateriiprimeutilizatepen
alcoolului,nperioadaderaportare.(D)Cantitiledemateriiprimeexistentenfinalulperioadeideraportare.(F)
Cantitatearezultatpentrufiecarematerieprim,dupformulaurmtoare:StociniialI+intrri-utilizat-stocfin
C-D
II.Produsencursdefabricaie
CodNC
U.M.
Stociniial
Intrri
Ieiri
Pentru
prelucrare
final
Ctrealte
depozite
Stocfinal
III.Livrri(exprimatenhectolitrialcoolpur)
Pagina 1029

Intrri(C)
Ieiri(D)
Utilizate
Cod
Stoc Cantiti
n
Cod
produs
UM iniial produse Achiziii Alte
activitatea
Cu
Regimsuspensiv
Scutire
NC
accizabil
(A)
(B)
proprie
accize Teritoriul
(RO)
(UE)
U.E. Export
(E)
naional
Fraccize
Cantitiledealcoolseexprimnhectolitri,cudouzecimale.Dateleaferente(A),(B),(C),(D)i(E)suntcor
operaiunilordesfuratenperioadaderaportare;Diferena(G)=A+B+C-D-E-F
Diferena=stociniial+(cantitiproduse)+intrri-ieiri-stocfinal
Data..........
Conductorulantrepozituluifiscal.....
Semnturaitampila
Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
la Normele metodolo
a prevederilor titlului VII
(anexanr.48.2latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocui
Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela
Codaccize..........
Strada..........Nr..........
Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de vinuri/buturi fermentate/produse
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I.Materiiprime
Stoc iniial (A)
Cod
Cod
produs
NC
accizabil
U.M.
Intrri (B)
Operaii interne
Cantitate
U.E.
Import
Utilizat (C)
Stoc final (D)
Concen
- traie Cantitate Concen Cantitate Concen Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie Cantitate Concentraie
- traie
- traie
A-cantitiledemateriiprimeexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcusto
documentulluniianterioare.B-Cantitiledemateriiprimeideprodusencursdefabricaieintratenantrepozi
vederedatadindocumenteledecirculaiecorespunztoarefiecreiproveniene/raport de primire.C-cantitide
Pagina 1030

utilizatepeparcursulluniilaprocesuldeproduciealproduselorintermediare.D-Stoc-finalcantitiledemateri
nantrepozitlasfritullunii.E-Diferena-cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformula:stociniial+
-stocfinal(E=A+B-C-D)
II.Produsencursdefabricaie
Codprodus
accizabil
CodNC
U.M.
Stociniial
Intrri
Ieiri
Stocfinal
Pentru
prelucrare
final
Ctrealte
depozite
III.Livrri(exprimatenhectolitri)
Intrri(C)
Ieiri(D)
Utilizate
Fraccize
Cod
Stoc Cantiti
Cod
produs
U.M. iniial produse Achiziii Alte
activitatea
Cu
Regimsuspensiv
NC
interne
achiziii
Import
accizabil
(A)
(B)
accize Teritoriul
Scutire proprie
(RO)
(UR)
U.E. Export
(E)
naional
A-cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcustoculfi
documentulluniianterioare.B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursulperioadei.Ccantitile
intratenregimsuspensivnantrepozit.Sevaaveanvederedatadinraportul de primire.D-Ieiricuaccize-c
produseeliberatepentruconsum;ieirifraccize-cantitilefiecrorproduseintermediareieitenregimsuspen
descutiredelaplataaccizelor.E-cantitideproduseobinutenantrepoziticareulteriorsuntutilizatecamate
urmaunuiprocesdeproducie.F-stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfri
Direrena-cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformulaurmtoare:G=A+B+C-D-E-F
Data..........
Conductorulantrepozituluifiscal....
Semnturaitampila
lit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
ANEXA Nr. 48.3
Codaccize..........
Strada..........Nr..........
Pagina 1031

Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de bere
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
I.Materiiprime
Denumire
Kilograme
%extractsec
Denumire
Kilograme
%extractsec
Mal
Altemateriide
extracie
Orz
Malcolorat
Orezigri
Bere
Porumb
Altele...
Zahri
glucoz
II.Berefabricatnhectolitri
Intrri (C)
Ieiri
Cu accize (D)
Fr accize
Cod
Stoc Cantiti
Stoc
Cod
Consum
produs
U.M iniial produse Achiziii Alte
final Diferena CD
Regim suspensiv
NC
(P)
interne achiziii Import Grad
Operaiuni
accizabil
(A)
(B)
(G)
Plato Consum Teritoriul
(RO)
(UE)
U.E. Export scutite
mediu
naional
A-cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcu
stoculfinaldindocumentulluniianterioare.B-Cantitiledebereprodusenantrepozitpeparcursul
lunii.C-cantitiledebereintratenantrepozit.Sevaaveanvederedatadinraportul de primire;
D-Ieiricuaccize:GradulPlatomediu-dacbereaeliberatnconsumprezintdiversegradePlato,
sevanscriegradulmediuponderat.
Ex:1000hlberede12gradePlato;2000hlberede13gradePlato;3000hldeberede14gradePlato
GradulPlatomediuponderat=[(1000x12)+(2000x13)+(3000x14)-13.3/1000+2000+3000]=
13,33
F-consumpropriudemateriiprime,nscopulrealizriiprodusuluifinit;
G-stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullunii;HDiferena-cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformulaurmtoare:H=A+B+C-D-E-PG
Data..........
Conductorulantrepozituluifiscal..........
Semnturaitampila
Pagina 1032

ANEXA Nr.
la Normele metodologice de apli
a prevederilor titlului VII din Codul f
(anexanr.48.4latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nloc
prinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie20
Denumirea,antrepozituluifiscal..........
Codaccize..........
Strada..........Nr..........
Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie tutunuri prelucrate
n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Intrri (C)
Ieiri (D)
Cu accize (D)
Fr accize (E)
Stoc
Stoc
Cod
Cod
Cantiti Achiziii Alte
U.M. iniial
Regim suspensiv
final
produs
NC
produse interne achiziii Import
(A)
(F)
accizabil
Valoare Cantitate Teritoriul naional
U.E.
Export
Scutire
(RO)
(UE)
Valoare Cantitate Valoare Cantitate Valoare Cantitate
ncadruligaretelor,aligrilordefoi,cantitilevorfiexprimatenmiibuci,iarncazultutunurilordefuma
vorexprimankg.
A-Cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcustoculf
dindocumentulluniianterioare.B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursulperioadei,carese
considerfinite.C-Cantitiledeproduseintratenregimsuspensivdeaccizenantrepozit.Sevaaveanvedere
dinraportul de primire.D-Ieiricuaccize-cantitiledeproduseeliberatenconsum.E-Ieirifraccizecantitilepefiecareprodusieitnregimsuspensivdeaccizesaunregimdescutiredelaplataaccizelor.F-Stoc
final-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullunii.G-Diferena-cantitiledeprod
rezultate,stabilitedupformulaurmtoare:G=A+B+C-D-E-F.
Data..........
Semnturaitampila
la Normele metod
a prevederilor titlului V
(anexanr.48.5latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocu
pct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoarede
Pagina 1033

Codaccize..........
Strada..........Nr...........
Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de producie de produse energetice n luna . . . . . . . .
Intrri
(C)
Autoconsu
Ieiri
Cod
Stoc Cantiti
Fraccize(E)
Cod
produs
U.M. iniial produse Achiziii Alte
Cu
NC
Regimsuspensiv
Cu
accizabil
(A)
(B)
interne achiziii Import accize
accize
(RO)
(UE)
(D) Teritoriul U.E. Export Scutiri
naional
Cantitiledeprodusesevornscrientonesau1000litripotrivitAnexeinr.delatitlulVIIdinLegeanr.571/2
fiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,ncaresuntstabilitenivelurileaccizelor.
A-cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcustocu
documentulluniianterioare.B-Cantitateadeprodusefabricatenantrepozitpeparcursulperioadeicaresec
Cantitiledeproduseintratenregimsuspensivdeaccizenantrepozit.Sevaaveanvederedatadin
Ieiricuaccizecantitiledeproduseeliberatenconsum.E-cantitilefiecruiprodusieitnregimsuspen
nregimdescutiredelaplataaccizelorpentruconsum.E-ieirifraccize-cantitilefiecruiprodusieit
saunregimdescutiredelaplataaccizelor.F-Autoconsum-cantitiledeproduseconsumatesauutilizate
antrepozituluifiscal.G-Stoculfinal-cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullu
cantitiledeproduserezultate,stabilitedupformulaurmtoare:H=A+B+C-D-E-F-G
Data..........
Semnturaitampila
la Norme
a prevederilor
(anexanr.49latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocuit
H.G.nr.84/2013
Pagina 1034

Codaccize..........
Strada..........Nr...........
Codpotal..........
SITUAIA
privind operaiunile desfurate n antrepozitul fiscal de depozitare n luna . . . . . . . . . . anul
Intrridin
altesurse
(C)
Intrri(B)
Ieiri
Cu
Cod
Stoc
accize
Fraccize(E)
Cod
produs
UM iniial
Produs
(D)
NC
accizabil
(A) Achiziii Alte
rezultatn
Regimsuspensiv
urma
(RO)
(UE)
amestecului Cantitate Teritoriul U.E.
Export
naional
except
Cantitate Cantitate Cantitate
Unitiledemsurpentruproduseledepozitatesuntceleprevzutenanexanr.1delatitlulVIIdinCodulfisc
A-Cantitiledeproduseexistentenantrepozitlanceputulperioadeiicaretrebuiescorespundcustocu
anterioare.B-Cantitiledeproduseintratenregimsuspensivnantrepozit.Sevaaveanvederedatadin
Intrridinaltesurse,ncazulantrepozitelorfiscalededepozitareproduseenergetice,autorizatepentruames
cuaditivi,biocarburani.marcatori,solveni,etc.Sevamenionacantitateadeprodusrezultatdinamestec.
cantitiledeproduseeliberatenconsum.E-Ieirifraccize-cantitilefiecruiprodusieitnregimsus
scutire/exceptaredelaplataaccizelori/saucantitiutilizatepentruamestec(ncazulantrepozitelorfiscale
energetice,autorizatepentruamestecurideproduseenergeticecuaditivi,biocarburani,marcatori,solveni,e
cantitilepefiecaretipdeprodusexistentenantrepozitlasfritullunii.G-Diferena-cantitiledeprodu
formulaurmtoare:G=A+B+C-D-E-F
Data..........
Conductorulantrepozituluifiscal......
Semntura
(anexanr.49latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocu
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 50
Pagina 1035

CERTIFICAT DE SCUTIRE DE ACCIZE

Serianr.(opional)
1.INSTITUIA/PERSOANABENEFICIAR
Denumirea/Numele..........
Stradainumrul..........
Codulpotal,locul..........
Statulmembru(gazd)..........
2.AUTORITATEACOMPETENTPENTRUVIZARE
..........
..........
..........
3.DECLARAIABENEFICIARULUI
Instituia/Persoanabeneficiar(1)declar:
a)cproduseleprevzutelacsua5suntdestinate(2)
uneimisiunidiplomaticestrine
unuimembrualuneimisiunidiplomatice
uneireprezentaneconsularestrine strine
uneiorganizaiiinternaionale
unuimembrualuneireprezentane
foreiarmateaunuistatpartela
consularestrine
TratatulAtlanticuluideNord(NATO)
unuimembrudinconducereaunei
organizaiiinternaionale
..........
b) cproduseledescriselacsua5corespundcondiiilorilimiteloraplicabilescutiriinstatul
membrumenionatlacsua1;i
c)cinformaiiledemaisussuntreale.
Instituiasaupersoanabeneficiarseobligprinprezentasachitestatuluimembrudelivrarea
produseloraccizelecares-ardatorancazulncareacesteprodusenucorespundcondiiilorscutiriisau
ncazulncareproduselenuaufostutilizatenscopulprevzut.
..........
..........
Locul,data
..........
tampila
4.TAMPILAINSTITUIEI(ncazulnscutiriipentruuzpersonal)
..........
TAMPILA
..........
Locul,data
..........
Semntura
Pagina 1036

(continupeverso)
5.DESCRIEREAPRODUSELORLIVRATEPENTRUCARESESOLICITSCUTIREADE
ACCIZE
A.Informaiicuprivirelaantrepozitulfiscalautorizat/furnizoruldegaznaturalielectricitate
1.Numeleiadresa..........
2.Coduldeaccize..........
(opional)
Descriereadetaliata
produselor(3)
Cantitateasau
(saureferinala
numrul
formularulde
comandataat)
Nr.
Sumatotal
Valoareafraccize
Valoarea
unitar
Moneda
Valoareatotal
6.CERTIFICAREADECTREAUTORITATEACOMPETENTASTATULUIMEMBRU
GAZD
Livrareaproduselordescriselacsua5ndeplinete
ntotalitate
pnlacantitateade..........(numr)(4)
..........
TAMPILA
..........
Locul,data
..........
Semntura
7.PERMISIUNEADEAFOLOSITAMPILA(doarncazdescutirepentruuzoficial)
PrinScrisoareanr..........din..........,
(referireladosar)
(data)
.......... .......... .......... .......... ..........iseacordpermisiuneadectre
.......... .......... .......... .......... ..........deafolositampilancadrulcsuei
6.
..........
TAMPILA
Locul,data
..........
..........
Semntura
(1)Tiaidacestecazul.
(2)Bifairubricapotrivit.
decomand.
(4)Bifaiproduselecarenusuntscutitedelaplataaccizelor,delacsua5.
Pagina 1037

INSTRUCIUNI DE COMPLETARE LA ANEXA Nr. 50

delaplataaccizeloraproduselordestinateinstituiilor/persoanelorbeneficiare,nsensulart.12alin.(1)
dinDirectiva2008/118/CE.nacestsens,sevaemiteuncertificatdistinctpentrufiecareantrepozitar.
Antrepozitarultrebuiespstrezeacestcertificatnevidenelepropriipotrivitprevederilorlegale
aplicabilenstatulsumembru.
2. a)SpecificaiilegeneralecuprivirelahrtiacetrebuieutilizatsuntstabilitenJurnalulOficialal
ComunitiiEuropenenr.C164din1iulie1989.
Hrtiatrebuiesfiealbpentrutoateexemplareleitrebuiesaib210mmx297mmcuo
toleranmaximde5mmnminussau8mmnplusnceeaceprivetelungimea.
-unexemplarcaresepstreazdeexpeditor;
-unexemplarcarensoetedocumentuladministrativelectronictiprit.
b)Oricespaiuneutilizatncsua5.Bsevabara,astfelnctsnufieposibileadugri.
c)Documentultrebuiecompletatlizibilintr-omaniercaresnupermittergereadatelor.Nu
suntpermisetersturisaucorecturi.Documentultrebuiecompletatntr-olimbrecunoscutdestatul
membrugazd.
d)Dacdescriereaproduselor(csua5.Bacertificatului)sereferlaunformulardecomand
ntocmitnaltlimbdectcearecunoscutdestatulmembrugazd,instituia/persoanabeneficiarva
trebuisataezeotraducere.
e)Pedealtparte,daccertificatulestentocmitnaltlimbdectcearecunoscutdestatul
membrualantrepozitarului,instituia/persoanabeneficiarvaanexaotraducereainformaiilorcuprivire
laproduseledincsua5.B.
f)Limbrecunoscutnseamnunadintrelimbileoficialeutilizatenstatulmembrusauoricealt
limboficialdinComunitate,pecarestatelemembreodeclarcafiindutilizabilnacestsens.
necesarepentruevaluareasolicitriidescutirenstatulmembrugazd.
4.Prindeclaraiadelacsua4acertificatului,instituiaconfirmdetaliilencsuele1i3a)ale
5. a)Trimiterealaformularuldecomand(csua5.B)trebuiesconincelpuindatainumrul
comenzii.Formularuldecomandtrebuiesconintoateelementelenscrisencsua5acertificatului.
Dacacestcertificattrebuievizatdeautoritateacompetentastatuluimembrugazd,formularulde
comandvatrebuisfieielvizat.
b)Indicaiaprivindcoduldeaccizealantrepozitaruluiautorizat.
c)Monedaseindicfolosindu-seuncoddin3litere,potrivitstandarduluiinternaionalISOIDIS
4127,stabilitdeOrganizaiaInternaionaldeStandardizare.
tampilaautoritiicompetentedinstatulmembrugazd.Autoritatearespectivpoatecondiiona
aprobareadeacorduluneialteautoritidinstatulmembruncaresegsete.Obinereaacestuiacord
depindedeautoritateacompetent.
7.Pentruasimplificaprocedura,autoritateacompetentpoatedispensainstituiabeneficiarde
obligaiadeasolicitatampilancazulscutiriipentruutilizareoficial.Instituiabeneficiarmenioneaz
aceastdispenslacsua7dincertificat.
Pagina 1038

ANEXA Nr. 51
CERERE
de restituire a accizei n baza prevederilor art. 20656 din Codul fiscal
1.Denumireasolicitantului
..........
2.AdresadinRomnia:localitatea..........,str..........nr..........,sectorul..........,
codulpotal..........,coduldeidentificarefiscal..........,judeul..........
nconformitatecuprevederileart.20656alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,prinprezentacereresolicitmrestituireaaccizeloraferente
cantitiide..........litride..........,achiziionaiconformcentralizatoruluianexat.
Solicitmrestituireaprinviramentncontul..........,deschisla..........
Semnturasolicitantului..........
Data..........
ANEX
la Normele metodologice d
a prevederilor titlului VII din C
art.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14ma
Denumirea antrepozitarului autorizat pentru producie / depozitare
...........
Sediul:
Judeul..........Sectorul..........Localitatea..........
Strada..........Nr...........Blocul..........Scara..........Etaj..........Ap..........
Codulpotal..........Telefon/fax..........
Coduldeaccize/Coduldeidentificarefiscal..........
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anul . . . . .
Pagina 1039

Beneficiarullivrrii
Cod
Antrepozitededepozitare
Alibeneficiari
Nr.
Cod
produs
U.M.
Codul Numrul
Codulde Numrul
crt.
NC
Denumirea
Cantitatea
accizabil
de
idata
identificare idata
operatorului
livrat operatorului
livrat
accize facturii
fiscal
facturii
0
10
TOTAL
Certificatdeconducereaantrepozitului
11
TOTAL
..........
Data
ANEX
la Normele metodologice d
a prevederilor titlului VII din C
art.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14ma
............
Sediul:
JURNAL
privind livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . . anul. . . .
Certificardeconducereaantrepozitului
Pagina 1040

Beneficiarullivrrii
Cod
Antrepozitededepozitare
Alibeneficiari
Nr.
Cod
produs
U.M.
Codul Numrul
Codulde Numrul
crt.
NC
Denumirea
Cantitatea
accizabil
de
idata
identificare idata
operatorului
livrat operatorului
livrat
accize facturii
fiscal
facturii
0
10
TOTAL
11
TOTAL
..........
Data
ANEXA Nr
la Normele metodologice de apl
a prevederilor titlului VII din Codul
prinart.Ilit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2
...........
Sediul:
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru aviaie n luna . . . . . . . . . . anu
......
Pagina 1041

Antrepozitulfiscaldelacares-afcut
achiziia
Beneficiarullivrrii
Numrul Cod
Nr.
Cod
idata produs
U.M.
Codulde Codul
Denumirea Nr.pentru
crt.
NC
Cantitatea
facturii accizabil
Denumirea identificare de
operatorului nmatriculare
achitiionat
fiscal accize
economic alaeronavei
0
10
TOTAL
Certificatdeconducereaantrepozitului
TOTAL
..........
Data
la Normele metodo
a prevederilor titlului VI
(anexanr.53.2latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nloc
Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredel
.........
Sediul:
JURNAL
privind achiziiile/livrrile de combustibil destinat utilizrii exclusiv pentru navigaie n luna . . . . . . . . . a
Furnizor
Beneficiaru
Proveniena Numrul Cod
Nr.
Cod
Codulde Codul
Denumirea
produselor idata produs
U.M.
Cantitatea
crt.
NC
Denumirea identificare de
operatorului nmatr
energetice1) facturii accizabil
achitiionat
fiscal accize
economic
0
10
TOTAL
TOTAL
Pagina 1042

Certificatdeconducereaoperatoruluieconomicdistribuitor
..........
Data
1)SevaspecificaAFdacaprovizionareasefacedelaunantrepozitarautorizat,Ddacproduseleprovindinach
ntracomuinitarepropriincalitatededestinatarnregistratsauIMdacproduseleprovindinoperaiunipropriide
lit.Fpct.25dinH.G.nr.84/2013,nvigoaredela14martie2013)
Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 54
MACHETELE
timbrelor i banderolelor
a)Timbrepentrumarcareaigareteloriproduselordintutun
-45mm-
-22mm-
b)Banderolepentrumarcareaproduselorintermediareialcooluluietilic
-ambalajeindividualecucapacitateapestesauegalcu500ml:
-160mm
-18mm-
-80mm
-18
mm-
-ambalajeindividualecucapacitateasub500ml:
Pagina 1043

-120mm
-18mm-
-60mm-
-18
mm-ambalajeindividualecucapacitateasub50ml:
-60mm-
-18
mm-40mm-
-18
mm
-
ANEXA Nr. 55
Nr..........din..........
CERERE
privind acordarea autorizaiei de importator/expeditor nregistrat
Societatea..........,cusediulsocialn..........,str..........nr..........,nregistratn
registrulcomeruluilanr..........dindatade..........,coduldeidentificarefiscal..........,
telefon..........,fax..........,e-mail..........,reprezentatprin..........,domiciliatn..
........,str..........nr..........,bl..........,sc..........,et..........,ap..........,
sectorul..........judeul..........,posesorulbuletinului/criideidentitateseria..........nr....
......,eliberat/de..........,avndfunciade..........,pebazadocumenteloranexateladosar,
soliciteliberareaautorizaieideimportator/expeditornregistratpentruurmtoareleproduse:
1..........
2..........
3..........
Pagina 1044

Data..........
la Normele me
a prevederilor titlulu
(anexanr.551latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003,nlocui
25dinH.G.nr.84/2013,nvigoare
Denumirea expeditorului nregistrat
...........
Sediul:
privind livrrile de produse accizabile n luna . . . . . . . . . . anul . . . . . . . . .
Beneficiarullivrrii
Antrepozite/Destinatarinregistrai
Alibeneficiari(export/organizaii
Cod
Cod
Nr.
Nr.
produs
U.M.
Codul
NC
crt.
Denumirea
Data Cantitatea Denumirea DVE/Nr.
Data
accizabil
de ARC
ARC
operatorului
expedierii livrat operatorului certificat
expedierii
accize
scutire
0
10
11
Unitailedemsurpentruproduselelivratesuntceleprevzutenanexanr.1delatitlulVIIdinCodulfiscal
Certificatdeconducereaexpeditoruluinregistrat
..........
Data
(anexanr.551latitlulVIIdinanexalaH.G.nr.44/2004,naplicareatitluluiVIIdinLegeanr.571/2003
Legiinr.571/2003
Pagina 1045

ANEXA Nr. 56
NOTA DE COMAND nr. . . . . . . . . .
pentru timbre/banderole din. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
(ziua)(luna)(anul)
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatoruluiautorizat
.........................
Coduldeaccize..........
Coduldemarcare..........
Sediul:..........
Str..........Nr..........
Bl..........Sc..........Et..........Ap..........
Codpotal..........
Telefon/fax..........
Dimensiunile
marcajului
Tipulde
produs
Cantitateade Preulunitar
marcaje
(frTVA.)
-buc.-lei-
Valoarea
TVA.
-lei-
Valoarea
-lei-
Valoareatotal
-lei-
TOTAL:
Semnturaitampilasolicitantului..........
Dataaprobrii
comenzii..........
Numrulmarcajelor
aprobate..........
Modalitateadeplat..
........
Conductorul
autoritiivamale
teritoriale
Numeleiprenumele.
.........
Semnturaitampila.
.........
Pagina 1046

Legiinr.571/2003
ANEXA Nr. 57
EVIDENA
achiziionrii, utilizrii i returnrii marcajelor n luna. . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
..........
Sediul:.
Str..........Nr..........Bl..........Sc..........Et..........Ap..........
Coduldeaccize..........Coduldemarcare..........
Nr.
crt.
Numrulde
banderole
Numruldetimbre
Pentru producia intern
Stoclanceputullunii
Cumprrincursullunii
TOTAL(rd.1+rd.2)
Marcajeutilizatepentruproduseledinproducia
intern
Marcajedeteriorate
TOTALmarcajeutilizate(rd.4+rd.5)
Stoclasfritullunii(rd.3-rd.6)
Pentru achiziii intracomunitare sau achiziii din

import
Stoclanceputullunii(laproductor)
Stoclanceputullunii(laantrepozitarulautorizat
pentrudepozitare/destinatarulnregistrat/importator)
Cumprrincursullunii
Expediateproductorului
TOTALmarcajelaproductor(rd.1+rd.4)
Marcajereintrodusenar
Marcajedeterioratenprocesuldeproducie
TOTALmarcajeutilizatedeproductor(rd.6+rd.7)
Stoclasfritulluniilaproductor(rd.5-rd.8)
Pagina 1047

10 Stoclasfritulluniilaantrepozitarulautorizatpentru
depozitare/destinatarulnregistrat/importator(rd.2
+rd.3-rd.4)
Certificatdeconducerea
operatoruluieconomic
Data..........
Verificatde..........
Data..........
ANEXA Nr. 58
EVIDENA
marcajelor deteriorate i a celor distruse n luna. . . . . . . . . . anul. . . . . . . . . .
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/destinataruluinregistrat/importatoruluiautorizat:
..........
Sediul:
Str..........Nr..........
Bl..........Sc..........Et..........Ap..........Codulpotal..........
Telefon/fax..........
Coduldeaccize..........
Coduldemarcare..........
Nr.crt.
Cauzeledeteriorrii
Numruldetimbre
Numruldebanderole
TOTAL:
Pagina 1048

Certificatdeconducereaoperatoruluieconomic
Data..........
Autoritateavamalteritorial
Verificatde..........
Semntura..........
Data..........
ANEXA Nr. 59
..........
MARCAJE DETERIORATE
Locpentrulipire
Numeleiprenumelepersoaneicarele-autilizat
..........
Semnturaefuluidesecie
..........
Semntura
..........
ANEXA Nr. 60
a prevederilor titlului VII din Codul fiscal)
(anexintrodusprinart.Ilit.Cpct.7dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
Data..........
DECLARAIE
pentru nregistrarea micilor productori de vinuri linitite
Pagina 1049

1.Denumireaoperatoruluieconomic/Numelei
prenumele
2.Adresa
Judeul..........,sectorul..........,
localitatea..........,str..........nr.......
...,bl..........,scara..........,et.......
...,ap..........,codpotal..........
3.Telefon
4.Codunicdeidentificare/Codnumericpersonal
5.Descriereaactivitiiceurmeazasedesfura
6.Meniuniprivindinstalaiileispaiilede
produciedeinute
Semnturaitampila
Data
..........
..........
(anexintrodusprinart.Ilit.Cpct.7dinH.G.nr.1071/2012-publicatla8noiembrie2012,n
TITLUL VIII
Msuri speciale privind supravegherea produciei, importului i circulaiei unor produse accizabile
NOT:
Reproducemmaijosprevederileart.IIIdinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009),nvigoaredela1ianuarie2010:
"Art. III.-(1)Prevederileart.Iseaplicncepndcudatade1ianuarie2010.
(2)Prinexcepiedelaalin.(1),prevederileart.Ipct.148referitoarelacapitolulI1
"Regimulaccizelorarmonizate"seaplicncepndcudatade1aprilie2010.
(3)ncepndcudatade1aprilie2010seabrogprevederileart.162-1754iart.178206dincap.Iiprevederileart.221i2212dincap.ValtitluluiVIIAccizeialtetaxe
specialeiprevederileart.222-237,239-242,art.244i2441dintitlulVIIIMsuri
specialeprivindsupraveghereaproduciei,importuluiicirculaieiunorproduse
accizabiledinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrile
ulterioare.(alineatmodificatprinart.Ipct.15dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14
mai2010)
(4)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),pnla31decembrie2010suntadmise
deplasriledeproduseaccizabilenregimsuspensivdeaccizectrealtestatemembre
carenuauadoptatsistemulinformatizatpotrivitart.21-27dinDirectiva2008/118/CE,
efectuateconformproceduriiprevzutelaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accize
ialtetaxespeciale"dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare.
(5)Prinexcepiedelaprevederilealin.(3),deplasriledeproduseaccizabilecareaufost
iniiatenaintede1aprilie2010suntefectuateincheiatenconformitatecuprocedura
prevzutlaart.186-1911dincap.IaltitluluiVII"Accizeialtetaxespeciale"din
Legeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare."
CAPITOLULISistemuldesupraveghereaproducieidealcooletilic(capitolulIcuart.222-229
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
Pagina 1050

octombrie2009))
CAPITOLULIISistemuldesupraveghereacirculaieialcooluluietiliciadistilatelornvracdin
produciainternsaudinimport(capitolulIIcuart.230-232abrogatdela1aprilie2010prinart.
CAPITOLULIIISistemuldesupravegherepentruuicirachiuridefructe(capitolulIIIcuart.
233-234abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla
13octombrie2009))
CAPITOLULIVSistemuldesupraveghereaimporturilordealcool,dedistilateidebuturi
spirtoase,nvrac(capitolulIVcuart.235-236abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)
CAPITOLULVDispoziiicomunedesupraveghereaplicateproducieiiimportuluidealcool,
distilateibuturispirtoase(capitolulVabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
CAPITOLULVIMsurispecialeprivindproducia,importulicirculaiauleiurilorminerale
(capitolulVIcuart.239-242abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
CAPITOLULVIIAltemsurispeciale(capitolulVIIabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
CAPITOLULVIIISanciuni
CAPITOLUL I
Sistemul de supraveghere a produciei de alcool etilic
(capitolulIcuart.222-229abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.222-Sferadeaplicare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.223-Supraveghetoriifiscali(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.224-Mijloacedemsurareaproducieidealcool(articolabrogatdela1aprilie2010prin
Art.225-Certificatedecalibrare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.226-Sigilii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.227-Recepiamateriilorprime(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.228-Obligaiilesupraveghetorilorfiscali(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
Art.229-Desigilareainstalaiilor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Sfera de aplicare
Art. 222.-Sistemuldesupraveghereseaplictututorantrepozitarilorautorizaipentruproduciade
alcooletilicnedenaturatidistilate.
octombrie2009))
Pagina 1051

1.Sistemuldesupraveghereseaplictuturorantrepozitarilorautorizaipentruproduciadealcool
etilicnedenaturatidedistilate,utilizatecamateriiprime.
(pct.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.222dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie
Supraveghetorii fiscali
Art. 223.-(1)Pentrufiecareantrepozitfiscaldeproduciedealcooletilicidedistilatevorfidesemnai
reprezentanipermaneniaiautoritiifiscalecompetente,denumiincontinuaresupraveghetori fiscali.
Prezenasupraveghetorilorfiscalivafiasiguratpetotparcursuldesfurriiprocesuluideproducie,
respectivpeceletreischimburiinzileledesrbtorilegale.
(2)Antrepozitariiautorizaipentruproduciadealcooletilicidedistilatevorntocmiivordepunela
autoritateafiscalcompetent,odatcucerereadeautorizare,unprogramdelucrudefalcatpeluni,
caresprevadcantitateaestimataseobinentr-unan,nfunciedecapacitateainstalat.
octombrie2009))
11.(1)Programuldelucrupentruproduciadealcooletilicidedistilatevaacoperioperioadde12
luniivaputeafimodificatnumailasolicitareaantrepozitaruluiautorizat.
(2)Modeluldeclaraieiprivindprogramuldelucruiproceduradeverificarearealitiidatelor
cuprinsenprogram,precumimodulderespectareaprevederilorprogramuluidelucruvorfistabilite
(3)nperioadadenefuncionare,stabilitprinprogramuldelucru,instalaiadefabricareaalcooluluii
distilatelorvafisigilatdesupraveghetorulfiscal.
(4)Funcionareainstalaieidefabricareaalcoolului/distilatelornafaraprogramuluidelucruaprobat
sesancioneazpotrivitCoduluideprocedurfiscal.
(pct.11dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.223alin.(2)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1
aprilie2010prinart.IIalin.(4)dinH.G.nr.1620/2009,publicatla31decembrie2009)
Mijloace de msurare a produciei de alcool
Art. 224.-(1)nvedereanregistrriicorecteantregiiproduciidealcooletilicidedistilateobinute,
fiecareantrepozitfiscaldeproduciedealcooletilicidedistilatetrebuiesfiedotatobligatoriude
ctreantrepozitarulautorizatcumijloacedemsurare,denumitencontinuarecontoare,avizatede
BiroulRomndeMetrologieLegal,necesarepentrudeterminareacantitiidealcooletilicide
distilate,precumicumijloacedemsurarelegalepentrudeterminareaconcentraieialcoolicepentru
fiecaresortimentdeaclooletilicidedistilate.Mijloaceledemsurareimsurtorileefectuatecu
acesteasesupun,nmodobligatoriu,controluluimetrologicalstatului,conformlegiindomeniu.
(2)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadealcooletilic,contoarelevorfiamplasatela
ieireadincoloanelededistilarepentrualcoolulbrut,laieireadincoloanelederafinarepentru
alcooluletilicrafinatilaieireadincoloaneleaferentealcooluluitehnic,astfelnctsfiecontorizate
toatecantitiledealcoolrezultate.
(3)ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,contoarelevorfiamplasatela
ieireadincoloanelededistilaresau,dupcaz,laieireadininstalaiilededistilare.
(4)Folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobinete,prin
caresepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate,suntinterzise.
octombrie2009))
Pagina 1052

Certificate de calibrare
Art. 225.-Antrepozitariiautorizaipentruproduciadealcoolidedistilatesuntobligaisprezinte
supraveghetorilorfiscalicertificatedecalibrare,eliberatedeunlaboratordemetrologieagreatde
BiroulRomndeMetrologieLegal,pentrutoaterezervoareleirecipientelencaresedepoziteaz
alcoolul,distilateleimateriileprimedincareprovinacestea,indiferentdenaturalor.
octombrie2009))
Sigilii
Art. 226.-(1)Pentregulfluxtehnologicdelaieireaalcooluluibrut,rafintitehnicdincoloanelede
distilare,respectivderafinare,ipnlacontoare,inclusivlaacestea,sevoraplicasigilii.ncazul
antrepozitarilorautorizaipentruproduciadedistilate,sigiliilesevoraplicalaieireadistilatelordin
coloanelededistilaresaudininstalaiilededistilare.ntoatesituaiile,sigiliilevorfiaplicateipetoate
elementeledeasamblare-racordarealeaparatelordemsuricontrol,peoriceorificiiirobinei
existenipentregulfluxtehnologiccontinuusaudiscontinuu.
(2)Aparateleipieseledepetotcircuitulcoloanelordedistilare,rafinare,precumidepetotcircuitul
instalaiilordedistilaretrebuiembinatenaafelnctspoatfisigilate.Sigiliileaparinautoritii
fiscalecompetente,vorfinseriateivorpurta,nmodobligatoriu,nsemneleacesteia.Operaiunilede
sigilareidesigilaresevorefectuadectresupraveghetorulfiscaldesemnat,astfelnctsnuse
deteriorezeaparateleipieselecomponente.Amprentelesigiliiloraplicatetrebuiesfiemeninute
intacte.Sigilareaidesigilareavorficonsemnatentr-unproces-verbal.
(3)Sigiliileprevzutelaalin.(2)suntcomplementaresigiliilormetrologiceaplicatecontoarelor,conform
reglementrilorspecificestabilitedeBiroulRomndeMetrologieLegal.
(4)Stabilireatipuluidesigilii,prevzutlaalin.(2),iacaracteristiciloracestora,uniformizareai/sau
personalizarea,precumicoordonareatuturoroperaiunilorceseimpunrevinMinisteruluiFinanelor
Publice,respectivdirecieicuatribuiiadministrative.
octombrie2009))
Recepia materiilor prime
Art. 227.-(1)Recepiacantitativamateriilorprimeintratenantrepozitulfiscal,precumi
introducerealornprocesuldefabricaiesefaccumijloacedemsurarelegale.
(2)ncazulncare,pentruproducereaalcooluluietiliciadistilatelor,seachiziioneazmateriiprime
delapersoanefizice,borderouriledeachiziieidocumentelederecepiesentocmescn2exemplarei
vorpurta,nmodobligatoriu,vizasupraveghetoruluifiscal.Unexemplaralacestordocumentermne
laantrepozitulfiscalcareaachiziionatmateriaprim,iarexemplarul2,lapersoanafizicfurnizoare.
octombrie2009))
Obligaiile supraveghetorilor fiscali
Art. 228.-(1)Supraveghetoriifiscaliauobligaiasverifice:
a)existenacertificatelordecalibrarepentrurezervoareleirecipientelededepozitareaalcoolului,
adistilateloriamateriilorprimedincareprovinacestea;
b)nregistrareacorectaintrrilordemateriiprime;
c)nscriereacorectaalcooluluiiadistilatelorobinute,nraporatelezilnicedeproduciein
documenteledetransfer-predarectreantrepozitedeprelucraresaudedepozitaredeproduse
finite,nconcordancunregistrrilemijloacelordemsurare;
Pagina 1053

d)concordanadintrenormeledeconsumdemateriiprime,consumulenergeticlunariproducia
dealcoolidistilateobinut;
e)realitateastocurilorzilnicedealcoolbrut,rafinat,alcooldenaturat,tehnicidistilate,nscrisen
evideneleoperativealeantrepozitelordedepozitaredeastfeldeproduse;
f)centralizatorullunaraldocumentelordetransferctreantrepoziteledeprelucrareaalcooluluii
adistilatelor;
g)concordanadintrecantitiledealcoolidedistilateeliberatedinantrepozitulfiscalde
produciecucelenscrisendocumentelefiscale;
h)moduldecalcul,deevideniereidevirareaaccizelordatoratepentrualcoolidistilate,precum
ipentrubuturilespirtoaserealizatedectreantrepozitarulautorizatdeproducie,carei
desfoaractivitateansistemintegrat;
i)depunerealatermen,laorganelefiscaleteritoriale,adeclaraiilorprivindobligaiiledeplatcu
titludeaccizeiadecontuluideaccize,nconformitatecuprevederilelegale;
j)oricealtedocumenteioperaiunicaresconducladeterminareaexactaobligaiilorctre
bugetuldestat;
k)nregistrareacorectaoperaiunilordeimportiexport,nsituaiancareantrepozitarul
autorizatdesfoarastfeldeoperaiuni.
(2)Deasemenea,supraveghetoriifiscaliauobligaiadeanregistra,ntr-unregistruspecial,toate
cererileantrepozitarilorautorizaideproduciesaualeorganelordecontrolprivindsigilareasau
desigilareainstalaiilor.
(3)nvedereacertificriirealitiituturoroperaiunilorreflectatendocumenteleaferenteproducieide
alcoolidedistilate,ncepnddelaintrareamaterieiprimepnlalivrareaalcooluluiiadistilatelor
ctreseciiledeprelucraresauctreteri,toatedocumentelentocmite,inclusivdocumentelefiscale,vor
fiprezentateobligatoriusupraveghetoruluifiscaldesemnatpentruafivizatedeacesta.
octombrie2009))
Desigilarea instalaiilor
Art. 229.-(1)Desigilareaaparateloriapieselordepetotfluxultehnologicsefacenumainbazaunei
solicitriscrise,justificate,dinparteaantrepozituluifiscaldeproduciedealcoolidedistilatesaun
situaiideavarie.
(2)Cerereadedesigilaresetransmitesupraveghetoruluifiscalcucelpuintreizilenaintedetermenul
stabilitpentruefectuareaoperaiuniipropriu-zise,carevaprocedaladesigilare.Ladesigilare,
supraveghetorulfiscalntocmeteunproces-verbaldedesigilare.nprocesul-verbalsevorconsemna
dataioradesigilrii,cantitateadealcoolidedistilate-nlitriingrade-nregistratdecontoarela
momentuldesigilrii,precumistoculdealcoolidedistilate,pesortimente,aflatnrezervoarein
recipiente.
(3)Seinterziceantrepozitarilorautorizaideteriorareasigiliiloraplicatedectresupraveghetorulfiscal.
ncazulncaresigiliulestedeteriorataccidentalsauncazdeavarie,antrepozitarulautorizateste
obligatssoliciteprezenasupraveghetoruluifiscalpentruconstatareacauzelordeteriorriiaccidentale
asigiliuluisaualeavariei.
(4)Dacantrepozitarulautorizatconstatunincidentsauodisfuncienfuncionareaunuicontor,
acestatrebuiesfacimediatodeclaraiesupraveghetoruluifiscal,carevaficonsemnatntr-un
registruspecialdestinatacestuiscop,procedndu-seimediatlaremediereadefeciunii.Totodat,
antrepozitarulautorizatvasolicitaprezenareprezentantuluiautorizatdectreBiroulRomnde
MetrologieLegalpentruactivitidereparaiialemijloacelordemsuraredincategoriarespectiv,n
vedereadesigilriimijloacelordemsurare,arepuneriilornstaredefuncionareiaresigilrii.
(5)Contoareledefectepotfinlocuite,subsupravegheremetrologic,cualtecontoarederezerv,cu
specificarea,ntr-unproces-verbaldenlocuire,ntocmitdesupraveghetorulfiscal,aindicilordelacare
Pagina 1054

sereiaactivitatea.
(6)Dactimpulderemediereacontoarelordepete24deore,sesuspendactivitateadeproduciea
alcooluluiiadistilatelor.Instalaiilerespectivevorfisigilate.
(7)Suspendareasefacenbazaunuiproces-verbaldesuspendare,ncheiatn3exemplaredectre
supraveghetorulfiscal,nprezenareprezentantuluilegalalantrepozitaruluiautorizat.
(8)nprocesul-verbalncheiatsevormenionacauzeleaccidentuluisaualeavarieicareaugenerat
ntrerupereaactivitii,dataiorantreruperiiacesteia,stoculdealcoolidedistilateexistentlaacea
datiindiciinregistraidecontoarenmomentulsuspendriiactivitii.
(9)Originalulprocesului-verbaldedesigilaresaudesuspendare,dupcaz,sedepunelaautoritatea
fiscalcompetent,ntermende24deoredelancheiereaacestuia.Aldoileaexemplaralprocesuluiverbalrmnelaantrepozitarulautorizat,iarexemplarulaltreileasepstreazdectre
supraveghetorulfiscal.
(10)Reluareaactivitiidupdesigilareainstalaiilorrespectivesevafacenbazauneideclaraiide
remediereadefeciunii,ntocmitdeantrepozitarulautorizativizatdesupraveghetorulfiscal,nsoit
deunavizeliberatdespecialistulcareaefectuatremedierea.Supraveghetorulfiscalvaprocedala
sigilareantreguluifluxtehnologic.
octombrie2009))
CAPITOLUL II
Sistemul de supraveghere a circulaiei alcoolului etilic i a distilatelor n vrac din producia intern
sau din import
(capitolulIIcuart.230-232abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.230-Condiiidecalitate(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.231-Transportulnvrac(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.232-Condiiidelivrare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Condiii de calitate
Art. 230.-Alcooluletilicidistilatelelivratedectreantrepozitariiautorizaipentruproducie,ctre
utilizatoriilegali,trebuiessencadrezenprevederilestandardelorlegalenvigoare.Fiecarelivrare
vafinsoitdebuletinedeanalizcompletateconformstandardelorlegalenvigoare,eliberatede
laboratorulpropriualproductorului,dacacestaafostagreat,sauemisedealtelaboratoare
autorizate.Buletineledeanalizvorcuprindecelpuin7parametrifizico-chimici,prevzuide
standardelelegalenvigoare.
octombrie2009))
Transportul n vrac
Art. 231.-(1)Toatecisterneleirecipienteleprincaresevortransportacantitiledealcoolide
distilatevorpurtasigiliulsurpaveghetoruluifiscalivorfinsoitededocumentelefiscaleprevzutela
titlulVII.
(2)Supraveghetorulfiscal,careaprocedatlasigilareacisternelorsauarecipientelordetransportal
Pagina 1055

alcooluluiialdistilatelornvrac,vacomunicanaceeaizi,laautoritateafiscalcompetent,data
plecriitransportuluidealcoolidedistilate,numruldenmatricularealmijloculuidetransport,
cantitateaexpediatidataaproximativasosiriiacestuia.
(3)Lasosireaefectivaalcoluluiiadistilatelorladestinaie,agentuleconomicbeneficiaresteobligat
ssoliciteautoritiifiscalecompetentedesemnareaunuireprezentantfiscalcare,nmaximum24de
ore,vaefectuaverificareadocumentelordetransportiadatelornscrisendocumentuldensoire,
dupcarevaprocedaladesigilareacisternelorsauarecipientelor.
octombrie2009))
Condiii de livrare
Art. 232.-(1)Livrareaalcooluluiiadistilatelornvracsevafacedirectdelaantrepozitarulautorizat
pentruproduciesaudelaimportatorctreutilizatoriilegali.
(2)Livrareanvracaalcooluluietiliciadistilatelornscopulobineriidebuturialcoolicealtor
beneficiaridectantrepozitariiautorizaipentruproduciadeastfeldebuturiesteinterzis.
(3)Antrepozitariiautorizaipentruproducieiimportatoriipotlivraalcoolnvrac,pentruconsum,
directspitalelor,farmaciiloriageniloreconomiciutilizatorilegalidealcool,aliidectproductoriide
buturialcoolice.
(4)Alcooluletilictehnicmbuteliatpoateficomercializatnumaidectreantrepozitarulautorizatpentru
produciadealcooletilicinumaisubformdealcooletilictehnicdenaturat,conformstandardelor
legalenvigoare.
(5)Comercializareanvraciutilizareacamaterieprimaalcooluluietiliciadistilatelorcu
concentraiaalcoolicsub96,0%nvolum,pentrufabricareabuturiloralcoolice,esteinterzis.
(6)Produciadealcoolsanitardectrealiproductoridectantrepozitariiautorizaipentruproducia
dealcooletilicesteinterzis.
(7)Comercializareapepiaainternaalcooluluisanitarnvracesteinterzis.
octombrie2009))
2.nnoiuneade"distilate",naccepiuneaacesteiprevederi,intrnumaidistilateledincereale.
CAPITOLUL III
Sistemul de supraveghere pentru uic i rachiuri de fructe
(capitolulIIIcuart.233-234abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.233-Mijloacedemsurare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.234-Sigilareaidesigilareainstalaiilor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.
Mijloace de msurare
Art. 233.-(1)nvedereanregistrriicorecteaproducieideuicirachiuridefructe,fiecare
antrepozitarautorizatesteobligatssedotezecumijloacedemsurarevolumetric,denumitecontoare,
avizatedeBiroulRomndeMetrologieLegal,precumicumijloacelegaledemsurareaconcentraiei
Pagina 1056

alcooliceamaterieiprimeiaproduselorrezultatedinprelucrareaacestorainstalaiiledefabricaie
fiindnmodobligatoriusigilatenaceleaicondiiicaincazulantrepozitarilorautorizaipentru
produciadealcooletilicsaudedistilate.
(2)Cazaneleindividualealeproductorilordeuicirachiuridefructe,acrorproducieestedestinat
vnzrii,vorfilivrateivorfidotatecuvaselitratedeorganeleabilitatedeBiroulRomndeMetrologie
Legal,precumicumijloacedemsurarelegalaconcentraieialcooliceaproduselorobinute.
octombrie2009))
Sigilarea i desigilarea instalaiilor
Art. 234.-(1)Pentrucontrolulcantitilordeuicirachiuridefructe,peperioadadenefuncionare,
instalaiilesaucazaneledefabricaiedeinutedeantrepozitariiautorizaivorfisigilatesuplimentarde
ctreautoritateafiscalcompetent.
(2)Dupprimireamaterieiprimenvedereadistilrii,deintoriideastfeldeinstalaiisaucazanevor
solicita,nscris,autoritiifiscalecompetentedesigilareaacestora.Dataioradesigilrii,precumi
cantitileitipuriledematerieprimceurmeazaseprelucrasevorconsemnantr-unregistrude
fabricaie,carevafinumerotat,vizatdeautoritateafiscalcompetentipstratlaproductor.n
acelaitimp,autoritateafiscalcompetentvaconsemnaaceleaidatentr-unproces-verbal.
(3)Desigilareavafisolicitatncondiiilencaredeintoruldeinstalaiisaucazanearenstocmaterie
primpentruutilizareacapacitilordeproduciepentruminimum10zile,procesuldeproduciefiind
obligatoriuasedesfuranmodcontinuu,pnlaterminareamaterieiprime.
(4)nmomentuldesigilriiinstalaiilorsauacazanelor,reprezentantulautoritiifiscalecompetenteva
verifica,prinprobedeproducie,timpiidefabricaieirandamentulnalcoolpentrufiecaretipde
materieprimnparte,stabilindnumruldefierberin24deoreintocmindunproces-verbalde
constatare.
(5)Timpiidefuncionareaiinstalaiilorsauaicazanelorirandamentelestabilitevorfiutilizatepentru
evideniereaproducieinregistruldefabricaie.
(6)nvedereaopririiinstalaiilorsaucazanelor,antrepozitarulautorizatpentruproducievaanuna
autoritateafiscalcompetentpentruresigilareaacestoracu2zilenainteaopririiproduciei.
(7)Dacnusesolicitresigilareacazanelorsauacelorlalteinstalaiinmomentulopririiacestora,se
considercproduciaacontinuatpetoatperioadadeladesigilare.
(8)Momentulsigilriivafimenionatnregistruldefabricaie,ntocmindu-se,deasemenea,unprocesverbalncaresevaprecizacantitateadeproducierealizatdeladatadesigilrii.
octombrie2009))
CAPITOLUL IV
Sistemul de supraveghere a importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase, n vrac
(capitolulIVcuart.235-236abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.235-Condiiideimport(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.236-Proceduradesupraveghere(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Condiii de import
Pagina 1057

Art. 235.-Alcoolul,distilateleibuturilespirtoasepotfiimportatenvracnumaipebazdecontracte
ncheiatedirectcuproductoriiexternisaucureprezentaniiacestorainumainscopulprelucrriisau
mbutelieriidirectedectreantrepozitarulautorizatpentruproducie.
octombrie2009))
Procedura de supraveghere
Art. 236.-(1)Laintrareanaraalcooluluinvrac,indiferentdenaturaacestuia,adistilatelornvrac,
precumiabuturilorspirtoasenvrac,organelevamaledefrontier,dupefectuareaformalitilorde
vmuire,voraplicapefiecarecisternirecipientunsigiliuspecial,cunsemneleautoritiivamale,
desigilareafiindinterzispnladestinaiafinalaacestora.
(2)nmomentulefecturiioperaiuniidevmuiresevapreleva,nmodobligatoriu,oprobdinfiecare
cisternsaurecipient,nscopulverificriiautenticitiidatelornscrisendocumentelensoitoare,
respectivfacturaicertificateledeanalizefizico-chimice.
(3)Prelevareaprobeisefacedectredelegatullaboratorului,agreatdeautoritateavamalsefectueze
expertizenvedereaindentificriiproduselor.
(4)Prelevareaprobeisefacenprezenaautoritiivamale,adelegatuluipermanentnvamdinpartea
AutoritiiNaionalepentruProteciaConsumatoriloriaimportatorului.Dacimportatoruldepuneo
declaraiecnuesteinteresatsparticipelaprelevare,operaiunearespectivsepoatefacenlipsa
acestuia.
(5)Operaiuneadeprelevareaprobelorseefectueaznconformitatecunormeleromnetinvigoare
privindeantionarea,analizaiinspeciaunuilotdeprodusedectredelegatullaboratoruluiagreat.
(6)Dinprobaprelevatsevorconstitui3eantioaneidentice,dintrecareunulestedestinat
laboratorului,altulautoritiivamale,iaraltreileaimportatorului.
(7)Eantioanelevorfietichetateivorfisigilatedectreautoritateavamal.
(8)Transmitereaeantioanelorprelevatectrelaboratoareseefectueazpringrijaisub
responsabilitateadelegatuluilaboratoruluiagreat.
(9)Operaiuneadeprelevaresencheieprinntocmireaunuiproces-verbaldeprelevare,conform
modeluluiprezentatnnorme.
(10)Rezultateleexpertizeivorficonsemnatedectrelaboratorulagreatncertificatedeexpertiz.
(11)Analizaproduselorsefacepecheltuialaimportatoriloriarecascopdeterminareaconcentraiei
alcooliceiacantitilorreale,comparativcucelenscrisendocumentelensoitoare,pentrucorecta
evaluareaaccizelordatorateiacalitiiprodusului.
(12)Termenuldeefectuareaanalizelorvafi,dupcaz:
a)peloc,ncazulproduselorfrconinutdezahr;
b)n24deoredelaprelevareaprobei,ncazulproduselorcuconinutdezahr.
(13)Termenulobligatoriudepstrareaeantioanelorestedeunan.
(14)Prevederilealin.(2)seaplicicantitilordealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac,
adusenregimdeimporttemporar.
(15)Cantitiledealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac,provenitedinimport,vorfisigilate
dectreorganulvamaldefrontierinsituaiancaremarfaestetranzitatctreovamdeinteriorn
vedereaefecturiioperaiuniivamaledeimport.Marfaastfelsigilat,mpreuncudocumentulde
nsoireamrfii,eliberatdeautoritateavamaldefrontier,ncaresemenioneazcantitateadealcool,
dedistilatesaudebuturispirtoaseimportat,nmodulisubformaprevzutnnorme,areliberde
circulaiepnlapunctulvamalundeaulocoperaiuneavamaldeimportiprelevareadeprobe,
potrivitalin.(2).
(16)ntoatecazurile,ladeterminrileefectuatepebazaanalizelordelaborator,abatereaadmisestede
0,3gradevolum.
Pagina 1058

(17)Desigilareacisterneloriarecipientelordealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac
provenitedinimport,ajunseladestinaiafinal,sevafacenprezenaunuireprezentantalautoritii
fiscalecompetente,desemnatlasolicitareascrisaimportatorilor.
(18)Importatorulareobligaiasevideniezentr-unregistruspecial,conformmodeluluiprezentatn
norme,vizatdereprezentantulorganuluifiscalteritorialnacruirazteritorialidesfoar
activitatea,toatecantitiledealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvrac-nlitriingrade-pe
tipurideprodusipedestinaiialeacestora.
octombrie2009))
3.(1)Modelulprocesului-verbaldeprelevareaunorprobedealcool,distilateibuturispirtoase,n
vrac,esteredatnanexanr.1.
(2)Modeluldocumentuluidelibercirculaieaalcoolului,distilateloributurilorspirtoase,nvrac,
provenitedinimport,estecelprezentatnanexanr.2.
(3)Toatecantitiledealcool,distilateibuturispirtoase,nvrac,provenitedinimport,vorfi
evideniatentr-unregistruspecial,nconformitatecumodeluldinanexanr.3.
(Veziipct.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.236alin.(15)dinLegeanr.571/2003,nvigoare
dela6februarie2004)
(Veziipct.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.236alin.(15)dinLegeanr.571/2003,nvigoare
dela6februarie2004)
CAPITOLUL V
Dispoziii comune de supraveghere aplicate produciei i importului de alcool, distilate i buturi
spirtoase
(capitolulVabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Art.237-Situaiiprivindmoduldevalorificare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.III
alin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie2009))
Art.238-Preuriminime(articolabrogatprinart.Ipct.1052dinO.G.nr.83/2004astfelcuma
fostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrare
Situaii privind modul de valorificare
Art. 237.-(1)Lunar,pnladatade15afiecreiluni,pentrulunaprecedent,antrepozitariiautorizai
pentruproducieiimportatoriidealcoolidedistilatevordepunelaorganelefiscaleteritorialeo
situaieconinndinformaiiprivindmoduldevalorificareaacestorproduseprinvnzaresau
prelucrare,ianume:destinaia,denumireaiadresabeneficiarului,numrulidatafacturii,cantitile,
preulunitarivaloareatotal,dincare,dupcaz,valoareaaccizei,conformmodeluluiprezentatn
norme.Aceastsituaievafinsoitnmodobligatoriudeunexemplarallistelordeinventarntocmite
pentrustocuriledemateriiprimeiprodusefinitenregistratelasfritullunii.Listeledeinventarse
ntocmescndouexemplareivorfivizatedectreantrepozitarulautorizatpentruproduciesaude
ctreimportator.ncazulantrepozitarilorautorizaipentruproducie,listeledeinventarvorfivizatei
Pagina 1059

dectresupraveghetorulfiscal.Aldoileaexemplarsepstreazdectreantrepozitarulautorizatde
producieidectreimportator.
(2)Lunar,pnnultimazialunii,pentrulunaprecedent,organelefiscaleteritorialevortransmite
MinisteruluiFinanelorPublice-Direciageneralatehnologieiinformaieisituaiacentralizatoare
pentrufiecarejudeprivindmoduldevalorificareaalcooluluiiadistilatelor,conformmodelului
prezentatnnorme.
octombrie2009))
4.(1)Situaiaprivindmoduldevalorificareaalcooluluiiadistilatelorvafintocmitdectre
antrepozitariiautorizaiiimportatoriideastfeldeproduse,conformmodeluluiprezentatnanexanr.4.
(2)Organelefiscaleteritorialevorntocmilunarsituaiacentralizatoare,conformmodelului
prevzutnanexanr.5.
5.Anexelenr.1-5facparteintegrantdinprezentelenormemetodologicedeaplicareaprevederilor
titluluiVIIIdinCodulfiscal.
(pct.4ipct.5dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.237dinLegeanr.571/2003,abrogatedela1
Preuri minime
Art. 238. -(1)Pentrualcool,distilateibuturialcoolicedistilatesevorstabilipreuriminimecarese
vorpracticapentrucomercializareaacestorapepiaaintern.
(2)Preulminimvacuprinde,nmodobligatoriu,preulproductoruluiiaccizalegalaferent,dup
caz.
(3)Preurileminimevorfistabilitedectreasociaiilepatronalealeproductorilordealcoolibuturi
alcoolicedistilatelegalnfiinate,existentenRomnia,ivorficonsemnatentr-unprotocolsemnatde
reprezentaniiacestorasociaii.Ocopiedepeacestprotocolilistelecuprinzndpreurileastfelstabilite
vorficomunicateMinisteruluiFinanelorPubliceivorfipublicate,pringrijacelorcarele-austabilit,
nMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,cuminimum5zilenaintededataintrriinvigoarea
acestorpreuri.
(4)Produsele,inclusivcelenvrac,pentrucares-austabilitpreuriminimenupotficomercializatepe
piaainternlapreurimaimicidectpreurileminimepublicatenMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI.
(5)Oridecteoriseintenioneazmodificareapreurilorminimestabilite,asociaiilepatronaleale
productorilordealcoolibuturialcooliceauobligaiasnotificenoilepreuri,indiferentdac
modificareaintervinelaunulsaumaimulteproduse.Notificareapreurilorsefacencondiiileprevzute
laalin.(3).
(6)nsituaiancarepatronatelenucaddeacordasupraunuiprotocolcomun,vorfipublicatepreurile
minimalestabilitedeorganizaiapatronalderamurcaredeinecelpuin70%dintotalulcifreide
afacerirealizatedesocietilecomercialeproductoaredealcool,distilateibuturialcoolicedistilate.
Cifradeafacericarestlabazastabiliriireprezentativitiivafipreluatdinraportrilecontabileale
ageniloreconomiciladatade30iunie2004,aferentproducieisus-menionate.
(7)Ageniieconomiciproductoridealcool,distilateibuturialcoolicedistilate,carerealizeaz
preurimaimicidectpreurileminimepublicatenMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,vornotifica
acestepreuriMinisteruluiFinanelorPublice-direciacuatribuiinautorizareaantrepozitelorfiscale.
PreurileastfelnotificatevorfianalizatencadrulComisieideautorizareaantrepozitelorfiscaleia
importatorilordeproduseaccizabilesupusemarcriiivorputeafipracticatedeageniieconomici
numaincondiiilencareacetianunregistreazpierderidinactivitateadeproduciedealcool,
distilateibuturialcoolicedistilateinuauobligaiirestantelabugetulgeneralconsolidat.
(articolabrogatprinart.Ipct.1052dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
Pagina 1060

prinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
CAPITOLUL VI
Msuri speciale privind producia, importul i circulaia uleiurilor minerale
(capitolulVIcuart.239-242abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009
Art.239-Restricii(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Art.240-Condiiidecomercializare(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Art.241-Condiiidecalitate(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Art.242-Proceduradeimport(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.
Restricii
Art. 239.-Seinterziceoriceoperaiunecomercialcuuleiurimineralecarenuprovindinantrepozite
fiscaledeproducie.
(2)Prinexcepiedelaprevederilealin.(1)toatereziduuriledeuleiurimineralerezultatedinexploatare,
naltelocaiidectantrepozitelefiscaledeproducie,potficedatesauvndutenumainvederea
prelucrriiinumaictreunantrepozitfiscaldeproducie,ncondiiileprevzutedenorme.
octombrie2009))
6.(1)Suntpermisenumaioperaiunilecomercialecuuleiurimineraleacrorprovenienpetot
circuituleconomicpoatefidoveditcafiinddelaunantrepozitarautorizatpentruproduciesau
importator.
(2)Toatereziduuriledeuleiurimineralerezultatedinexploatare-scurgeri,splri,curri,decantri,
contaminri-naltelocaiidectantrepozitelefiscaledeproduciepotfivndutesaucedatenumain
vedereaprelucrriiinumaictreunantrepozitfiscaldeproducie.Vnzareasaucedareapoateavea
locnumaipebazdefacturi,respectiv,avizdensoire,vizatedereprezentantulorganuluifiscal
teritorialnacruirazidesfoaractivitateaantrepozitulfiscal.Colectareaiprelucrarea
reziduurilorpetrolierepotfiefectuatenumaidectreunantrepozitfiscaldeproduciedeuleiuri
minerale.Colectareauleiuriloruzateprovenitedelamotoaredecombustie,transmisiilamotoare,
turbine,compresoareetc.sefacedectreageniieconomiciautorizainacestsens,iarprelucrarea
uleiurilorrespectivesepoatefacenumainantrepozitefiscaledeproduciedeuleiuriminerale.
(21)nsituaiancareniciunantrepozitfiscaldeproducienuacceptcumprareasaupreluarea
reziduurilordeuleiuriminerale,atuncideintoriireziduurilordeuleiurimineralepotpredaaceste
produsesubsupravegherefiscal,nvedereadistrugerii,ncondiiileprevzutedelegislaiandomeniu.
(3)Pentruimportatoriideuleiuriminerale,autorizareapotrivittitluluiVIIintervineatuncicndacetia
deinantrepozitefiscaledeproducie.
Condiii de comercializare
Art. 240.
Pagina 1061

(1)Uleiurilemineraleneaccizabile,rezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltormateriiprime,careau
punctuldeinflamabilitatesub85C,sevorcomercializadirectctreutilizatoriifinali,carefolosesc
acesteprodusenscopindustrial.ncazcontrar,antrepozitarul autorizatvaviralabugetuldestat
accizeleaferente,calculatelanivelulaccizelordatoratepentrubenzinelecuplumb.ncategoria
utilizatorilorfinalinusuntincluicomercianiinsistemangro.
(2)Seinterzicecomercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltoruleiurimineraledectcele
dincategoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelorauto,carecorespundstandardelor
naionaledecalitate.
octombrie2009))
7.(1)Utilizatoriifinalicareachiziioneazuleiurimineraleneaccizabilenbazaautorizaieide
utilizatorfinalicareulteriorschimbdestinaiainiialaproduselordevinpltitorideaccizecalculate
lanivelulaccizeloraferentebenzineicuplumb.
(2)Petrolullampantfolositdreptcombustibilpentrunclzitdectrepersoanelefizicepoatefi
achiziionatdinstaiilededistribuiedacacesteasuntdotatecupompedistinctepentrupetrollampant.
naceastsituaie,nuestenecesardeinereaautorizaieideutilizatorfinal.
(3)nnoiuneascop industrialmenionatlaart.240alin.(1)dinCodulfiscalseincludactivitatea
privindutilizareauleiurilormineralecamaterieprimpentruobinereaaltorproduse,careseregsesc
nprodusulfinalrezultatdinprocesuldeproducie,precumiaceleactiviticucaracterindustrialcare
seregsescncadratenClasificareaactivitilordineconomianaional-CAEN,aprobatprin
HotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare.
Condiii de calitate
Art. 241.-Seinterziceimportuldeuleiurimineraledetipulbenzinelorimotorinelorcarenucorespund
standardelornaionaleiprevederilorlegalereferitoarelacalitateabenzinelor.
octombrie2009))
Procedura de import
Art. 242.-Efectuareaformalitilorvamaledeimport,aferenteuleiurilormineraleprevzutelaart.241,
sefaceprinbirourilevamaledecontrolivmuirelafrontier,stabiliteprindeciziaautoritiivamale,
carevafipublicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.(articolabrogatdela1aprilie2010prin
CAPITOLUL VII
Alte msuri speciale
(capitolulVIIabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13
octombrie2009))
Art.243-Condiiidecesionareinstrinare(articolabrogatdela1ianuarie2005prinart.Ipct.
243dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.494/2004
(publicatla24noiembrie2004))
Art.244-ntrzierilaplataaccizelor(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)din
Pagina 1062

Art.2441.-Altemsuri(articolabrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.
Condiii de cesionare i nstrinare
Art. 243.-(1)Cesionareaorinstrinarea,suboriceform,aaciunilor,aprilorsocialesauactivelor
fixealeantrepozitarilorautorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulatsau
revocatconformtitluluiVIIvafiaduslacunotinaautoritiifiscalecompetentecucelpuin60de
zilenaintederealizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiicontroluluifinanciar-fiscal.
(2)Cedareasaunstrinareaactivelorimobilizatealeantrepozitaruluiautorizatorialeunuiantrepozitar
acruiautorizaieafostanulatsaurevocatconformtitluluiVIIsevaputeafacenumaidupces-au
achitatlabugetuldestattoateobligaiilefiscalesaudupcepersoanacareurmeazspreiaactivele
respectiveaconfirmatposibilitateapliituturordebitelorctrebugetuldestatprindepunereaunei
scrisoridegaraniebancar.
(3)Prevederilealin.(1)nuseaplicncazulaciunilorsocietilorcomercialecarefacobiectul
tranzaciilorpepiaadecapital.
(articolabrogatdela1ianuarie2005prinart.Ipct.243dinO.G.nr.83/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004))
71.Activelefixecareintrsubincidenaprevederilorart.243alin.(1)dinCodulfiscalsunt:
terenurile,spaiiledeproducieiechipamenteletehnologiceaferenteantrepozituluifiscal.
(pct.71 dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.243alin.(1)dinLegeanr.571/2003,abrogatdela18
februarie2005prinart.Ilit.Gpct.3dinH.G.nr.84/2005)
ntrzieri la plata accizelor
Art. 244.-ntrzierealaplataaccizelorcumaimultde5ziledelatermenullegalatragesuspendarea
autorizaieiantrepozitaruluiinchidereaactivitiiacestuiapnlaplatasumelorrestante.(articol
abrogatdela1aprilie2010prinart.IIIalin.(3)dinO.U.G.nr.109/2009(publicatla13octombrie
2009))
72.(1)Intrsubincidenaart.244dinCodulfiscalaccizeledatoratebugetuluidestatdectre
antrepozitarulautorizatdupobinereaautorizaieideantrepozitfiscal.
(2)Nendeplinireaobligaieideplataaccizelorcumaimultde5zilecalendaristicedelatermenul
legalatragesuspendareaautorizaiei/autorizaiilordeantrepozitfiscalemiseantrepozitaruluiautorizat
inchidereaactivitiiacestuiapnladatapliisumelorrestanteinclusiv.
(3)Suspendareaautorizaieiinchidereaactivitiiiproducefectelencepndcua6-azidela
termenullegaldeplataaccizei.
(4)Organelefiscaleteritorialeauobligaiasinformezeoperativcomisiainstituitncadrulautoritii
fiscalecentralecuprivirelaantrepozitariiautorizaiaflainsituaiaprevzutlaalin.(2).
(pct.72 dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.244dinLegeanr.571/2003,abrogatdela1aprilie
Alte msuri
Art. 2441.-(1)Ageniieconomicicaredorescsdistribuieiscomercializezeangrobuturialcoolicei
produsedintutunsuntobligaicapnladatade31martie2005ssenregistrezelaautoritateafiscal
teritorialisndeplineascurmtoarelecondiii:
a)sdeinspaiidedepozitarecorespunztoare,nproprietate,cuchirie,contractdecomodatsau
Pagina 1063

cuoricetitlulegal;
b)saibnscrisenobiectuldeactivitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomianaional
-CAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,activitateade
comercializareidistribuieangroabuturiloralcoolicesauactivitateadecomercializarei
distribuieangroaproduselordintutun;
c)ssedotezecumijloacelenecesaredepistriimarcajelorfalsesaucontrafcute,ncazul
comercializriideprodusesupusemarcriipotrivittitluluiVII.
(2)Buturilealcoolicelivratedeageniieconomiciproductorictreageniieconomicidistribuitorisau
comercianiangrovorfinsoiteideocopieacertificatuluidemarcalproductorului,dincares
rezultecmarcaiaparine.
(3)Ageniieconomicidistribuitoriicomercianiiangrodebuturialcooliceiprodusedintutun
rspundpentruprovenienanelegalaproduselordeinuteisuntobligaisverificeautenticitatea
facturilorprimite.
(4)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemendetailproduseenergetice
prevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e),suntobligaissenregistrezelaautoritateafiscalteritorial,
conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(5)Operatoriieconomicicaredesfoaractivitateadecomercializarensistemendetaildeproduse
energeticeprevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaisndeplineascproceduraicondiiile
stabiliteprinordinalpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalprevzutlaalin.(4),n
termende90deziledeladatapublicriiordinuluinMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(6)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(4),carenu
ndeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(4),constituiecontravenieisesancioneazcu
amenddela20.000leila100.000leiiconfiscareasumelorrezultatedinaceastvnzare.
(7)Desfurareaactivitiidectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(5),carenundeplinesc
proceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(4),duptermenulstabilitlaalin.(5),constituie
contravenieisesancioneazcuamenddela20.000leila100.000lei,confiscareasumelorrezultate
dinaceastvnzareioprireaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeoperioadde1-3
luni.
(8)Operatoriieconomicicareintenioneazscomercializezensistemangroproduseenergetice
prevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaissenregistrezelaautoritateafiscalteritorial
conformproceduriiicundeplinireacondiiilorcevorfistabiliteprinordinalpreedinteluiAgeniei
(9)Operatoriieconomicicaredesfoaractivitateadecomercializarensistemangrodeproduse
energeticeprevzutelaart.175alin.(3)lit.a)-e)suntobligaisndeplineascproceduraicondiiile
stabiliteprinordinulpreedinteluiAgenieiNaionaledeAdministrareFiscalprevzutlaalin.(8),n
termende90deziledeladatapublicriiacestuianMonitorulOficialalRomniei,ParteaI.
(10)Nuintrsubincidenaalin.(8)i(9)antrepozitariiautorizaiioperatoriinregistraipentru
produseenergetice.
(11)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(8),care
nundeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(8),constituiecontravenieisesancioneaz
cuamenddela50.000leila100.000leiiconfiscareasumelorrezultatedinaceastvnzare.
(12)Desfurareaactivitiidecomercializaredectreoperatoriieconomiciprevzuilaalin.(9),care
nundeplinescproceduraicondiiilestabilitepotrivitalin.(8),duptermenulstabilitlaalin.(9),
constituiecontravenieisesancioneazcuamenddela50.000leila100.000lei,confiscareasumelor
rezultatedinaceastvnzareioprireaactivitiidecomercializareaproduseloraccizabilepeo
perioadde1-3luni.
octombrie2009))
Pagina 1064

73.(1)Ageniieconomicicaredistribuieicomercializeaznsistemangrobuturialcoolicei
produsedintutunsuntobligaisdeclareaceastactivitatelaautoritateafiscalteritoriallacaresunt
nregistraicapltitorideimpozite,taxeicontribuii.Declaraiavafinsoitdecopiiale
documentelorcaresatestendeplinireacondiiilorprevzutedeart.2441dinCodulfiscal.
(2)Ageniieconomicicareladataintrriinvigoareaprezentelornormemetodologicedistribuiei
comercializeaznsistemangrobuturialcooliceiprodusedintutunsuntobligaisdeclareaceast
activitateisdepuncopiiledocumentelorcaresatestendeplinireacondiiilorprevzutedeart.2441
dinCodulfiscal,pnladatade31martie2005.
(3)Ageniieconomicivorprocuracontracostmijloacelenecesaredepistriifacturilorimarcajelor
falsesaucontrafcutedelaCompaniaNaionalImprimeriaNaional-S.A.
(4)Intrsubincidenaprevederilorart.2441alin.(2)dinCodulfiscaltoatebuturilealcoolice,
respectiv:bere,vinuri,buturifermentate-alteledectbereivinuri-,produseintermediare,buturi
alcoolicedingrupaalcooluluietilic.Pentrubuturilealcoolicerealizatedectreageniieconomici
productoricaredeincertificatdemarcsauadeverineliberatdeOficiuldeStatpentruInveniii
Mrci,livrrilevorfinsoitedeocopieaacestordocumente.
(5)Pentrurealizareabuturiloralcoolicesublicen,sevaobinenprealabilavizulautoritiifiscale
emitenteaautorizaieideantrepozitfiscal.Activitateadesfuratfracestavizseconsiderafi
activitatenafaraantrepozituluifiscal.Livrrilevorfinsoitedeundocumentlegaldincaresrezulte
dreptulproductoruluideautilizamarcancursuldurateideprotecieamrcii.Documentullegalpoate
ficontractdelicen,cesiune,consimmntscrisdinparteatitularuluimrciisaudeclaraia
productoruluinregistratnRomniadincaresrezultecacestafabricsortimentelerespective,
concretnominalizatendeclaraie,nbazacontractelordelicen.
(6)Pentruvinurilerealizatedeageniieconomiciproductori,livrrilevorfinsoitedeocopiea
buletinuluideanalizfizico-chimicicaracteristiciorganoleptice,eliberatdelaboratoareautorizate.
(pct.73 dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.2441alin.(1)-(3)dinLegeanr.571/2003,abrogatde
CAPITOLUL VIII
Sanciuni
Art.245-Infraciuni(articolabrogatprinart.Ipct.1091dinO.G.nr.83/2004astfelcumafost
modificaticompletatprinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintraren
Art.246-Contraveniiisanciuni(articolabrogatncepndcu28mai2004prinart. 200lit.jdin
O.G.nr.92/2003astfelcumafostmodificatprinLegeanr.174/2004)(art. 200adevenitart. 209
prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
Infraciuni
Art. 245.-(1)Constituieinfraciuniurmtoarelefaptesvritedeadministratorul,directorulsau
reprezentantullegalalantrepozitaruluiautorizatsaualsocietii:
a)cesionareaorinstrinarea,suboriceform,aaciunilor,aprilorsocialesauaactivelorfixe
aleantrepozitarilorautorizaiorialeunuiantrepozitaracruiautorizaieafostanulatsau
revocatconformtitluluiVII,frafiaduslacunotinaautoritiifiscalecompetentecucelpuin
60dezilenaintederealizareaacesteioperaiuni,nvedereaefecturiicontroluluifinanciar-fiscal;
b)achiziionareadealcooletilicidedistilatedelaalifurnizoridectantrepozitariiautorizai
pentruproduciesauimportatoriiautorizaideastfeldeproduse,potrivittitluluiVII;
c)utilizareaalcooluluibrut,alcooluluietilicdesinteziaalcooluluitehniccamaterieprim
Pagina 1065

pentrufabricareabuturiloralcoolicedeoricefel;
d)achiziionareadeuleiurimineralerezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltormateriiprime,de
laalifurnizoridectantrepozitariiautorizaipentruproduciesauimportatoriautorizaipotrivit
titluluiVII;
e)livrareadeuleiurimineraledectreantrepozitariiautorizaipentruproduciefrprezentarea
dectrecumprtor,persoanjuridic,adocumentuluideplat,caresatestevirarealabugetul
destatavaloriiaccizeloraferentecantitiiceurmeazafifacturat;
f)comercializareauleiurilormineraleneaccizabile,rezultatedinprelucrareaieiuluisauaaltor
materiiprime,careaupunctuldeinflamabilitatesub85C,altfeldectdirectctreutilizatorii
finali,carefolosescacesteprodusenscopindustrial;
g)comercializarea,prinpompelestaiilordedistribuie,aaltoruleiurimineraledectceledin
categoriagazelorpetrolierelichefiate,benzinelorimotorinelorautocarecorespundstandardelor
naionaledecalitate.
(2)Infraciunileprevzutelaalin.(1)sepedepsescastfel:
a)cunchisoaredela1anla3ani,celeprevzutelalit.b),c),d),f)ig);
b)cunchisoaredela2la7ani,ceaprevzutlalit.e);
c)cunchisoaredela6lunila2ani,ceaprevzutlalit.a).
(articolabrogatprinart.Ipct.1091dinO.G.nr.83/2004astfelcumafostmodificaticompletat
prinLegeanr.494/2004(publicatla24noiembrie2004)-cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
8.Intrsubincidenaacestorprevederialcooluletilic,distilateleiuleiurilemineraleutilizateca
materieprimpentruobinereaaltorproduse.
(pct.8dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.245alin.(1)dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
Art. 246.-(1)Constituiecontraveniiurmtoarelefapte:
a)producereadeproduseaccizabileceintrsubincidenasistemuluideantrepozitarefiscal,n
afaraunuiantrepozitfiscalautorizatdectreautoritateafiscalcompetent;
b)deinereadeproduseaccizabilenafararegimuluisuspensiv,carenuaufostintrodusen
sistemuldeaccizareconformtitluluiVII;
c)neanunareaautoritiifiscalecompetente,ntermenullegal,despremodificrileadusedatelor
iniialeavutenvederelaeliberareaautorizaiei;
d)comercializareapeteritoriulRomnieiaproduseloraccizabilesupusemarcrii,potrivittitlului
VII,frafimarcatesaumarcatenecorespunztororicumarcajefalsesaucontrafcute;
e)deinerea,nafaraantrepozitelorfiscaledeproducie,aproduselorsupusemarcrii,caresunt
nemarcate,saudeinereadeastfeldeproduse,caresuntmarcatecumarcajefalseoricontrafcute;
f)practicarea,dectreproductorisaudectreimportatori,depreuridevnzaremaimicidect
costurileocazionatedeproducereasauimportulproduseloraccizabilevndute,lacareseadaug
accizaitaxapevaloareaadugat;
g)nenscriereadistinctnfacturiavaloriiaccizelorsauaimpozituluilaieiuligazelenaturale
dinproduciaintern,ncazurileprevzutelatitlulVII;
h)neutilizareadocumentelorfiscaleprevzutedetitlulVII;
i)neefectuarea,prinunitibancare,adecontrilorntrefurnizoriicumprtori,capersoane
Pagina 1066

juridice,deproduseaccizabile;
j)amplasareamijloacelordemsurareaproducieiiaconcentraieidealcoolidistilatenalte
locuridectceleprevzuteexpresnprezentultitlusaudeteriorareasigiliiloraplicatedectre
supraveghetorulfiscalinesesizareaorganuluifiscalncazuldeteriorriilor;
k)nesolicitareadesemnriisupraveghetoruluifiscalnvedereadesigilriicisternelorsau
recipientelorncaresetransportalcoolulidistilatelenvrac;
l)transportuldealcooletilicidedistilate,efectuatprincisternesaurecipientecarenupoart
sigiliilesupraveghetoruluifiscal,ausigiliideterioratesaunusuntnsoitededocumentulde
nsoireprevzutlatitlulVII;
m)fabricareadealcoolsanitardectrealtepersoanedectantrepozitariiautorizaipentru
produciedealcooletilic;
n)comercializareanvrac,pepiaaintern,aalcooluluisanitar;
o)circulaiaicomercializareanvracaalcooluluietilicrafinatiadistilatelornaltescopuri
dectceleexpresprevzutenprezentultitlu;
p)neevideniereacorectnregistrulspecialacantitilordealcoolidistilateimportatenvrac;
q)nedepunerealaorganelefiscaleteritorialeasituaiilorprivindmoduldevalorificarea
alcooluluiidistilatelor;
r)nesolicitareaorganuluifiscalteritorialnvedereadesigilriiinstalaiilordefabricaie,precumi
neevideniereanregistruldestinatacestuiscopainformaiilorprivindcapacitilerealede
distilare,dataiorasigilriiidesigilriicazanelorsauacelorlalteinstalaiidefabricaieauicii
iarachiurilordefructe;
s)practicareadepreuridevnzarecuamnuntulmaimicidectpreurileminimestabilitepe
produse,potrivitprezentuluititlu,lacareseadaugtaxapevaloareaadugat;
t)comercializarea,lapreurimaimaridectpreurilemaximedevnzarecuamnuntuldeclarate,
aproduselorpentrucares-austabilitastfeldepreuri;
u)comercializareaproduselorcenuseregsescnlistelecuprinzndpreurilemaximedevnzare
cuamnuntuldeclaratedectreageniieconomiciproductoriiimportatori;
v)refuzulageniloreconomiciproductorideigaretedeapreluaideadistruge,ncondiiile
prevzutedelege,cantitiledeprodusedintutunconfiscate;
x)folosireaconductelormobile,afurtunurilorelasticesauaaltorconductedeacestfel,utilizarea
rezervoarelornecalibrate,precumiamplasareanainteacontoareloraunorcanelesaurobinete
princaresepotextragecantitidealcoolsaudistilatenecontorizate;
y)comercializareanvraciutilizareacamaterieprim,pentrufabricareabuturiloralcoolice,a
alcooluluietiliciadistilatelorcuconcentraiaalcoolicsub96,0%nvolum.
(2)Contraveniileprevzutelaalin.(1)sesancioneazcuamenddela200.000.000leila
1.000.000.000lei,precumicu:
-confiscareaproduselor,iarnsituaiancareacesteaaufostvndute,confiscareasumelor
rezultatedinaceastvnzare,ncazurileprevzutelalit.a),b),d),e),l),m),n)io);
-confiscareacisternelorirecipientelor,precumiamijloacelordetransportutilizaten
transportulalcooluluietilicialdistilatelor,ncazulprevzutlalit.l);
-retragereaautorizaieisauoprireaactivitiipentruoperioadde1-3luni,dupcaz,pentru
situaiileprevzutelalit.d),e),j),l),m),n),o)ix).
(3)nsituaiancareamenzileaplicatesuntachitatentermende48deoredelancheiereaprocesuluiverbaldeconstatare,cuantumulacestoravareprezenta50%dinminimulamenziiprevzutnprezentul
titlupentrufaptaconstatat.
(4)Constatareaisancionareafaptelorceconstituiecontraveniepotrivitprezentuluititlusefacde
personaluldespecialitatedincadrulMinisteruluiFinanelorPubliceialunitilorsaleteritoriale.
(5)Contraveniilorprevzutenprezentultitluliseaplicprevederilelegii.
Pagina 1067

(6)Soluionareacontestaiilorasuprasumelorconstatateprivindaccizele,respectivimpozitullaieiuli
lagazelenaturaledinproduciaintern,iaaltormsuriaplicateprinacteledecontrolsaudeimpunere
aleorganelorMinisteruluiFinanelorPublicesefacepotrivitreglementrilorlegalenmaterie.
(articolabrogatncepndcu28mai2004prinart. 200lit.jdinO.G.nr.92/2003astfelcumafost
modificatprinLegeanr.174/2004)
(art. 200adevenit art. 209prinrepublicareaO.G.nr.92/2003la26septembrie2005)
fiscal
SUMAR:(Anexele nr. 1- 5 din H.G. nr. 44/2004 de aplicare a prevederilor titlului VIII din Legea nr. 571/20
ANEXANr.1Proces-verbaldeprelevare(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003
ANEXANr.2Documentdelibercirculaieaalcoolului,distilateloriabuturilorspirtoase,nvrac,prove
import(anexanr.2dinH.G.nr.44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6febru
ANEXANr.3Registruprivindsituaiaimporturilordealcool,dedistilateidebuturispirtoasenvracid
acestora(anexanr.3dinH.G.nr.44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6febr
ANEXANr.4Situaiaprivindmoduldevalorificareaalcoolului/distilatelor(anexanr.4dinH.G.nr.44/20
aplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6februarie2004)
ANEXANr.5Situaiacentralizatoareprivindmoduldevalorificareaalcoolului/distilatelor(anexanr.5din
44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6februarie2004)
lanormelemetodologicedeaplicareaprevederilortitluluiVIIId
(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6fe
PROCES-VERBAL DE PRELEVARE
Nr. . . . . . . / . . . . . . . . . . . . . .
ncheiatastzi,..............,lasediul..............,datalacares-aprocedat,nbazacomenzii(nr.i
..........,laprelevareaatreieantioanede..............ngreutatenettotalde(sauvolumnettotal)..
kg(l)dinlotul..............cufacturanr...............
Celetreieantioaneauurmtoareadestinaie:
a)uneantionestedestinatlaboratorului,nscopuleliberriicertificatuluideexpertiz;
b)uneantionestedestinatantrepozitaruluiautorizat/importatoruluiisevatransmitecuproces-verbal;
c)uneantionestedestinatbirouluivamallacareseefectueazvmuirea.
EantioaneleaufostprelevateconformnormativelornvigoarenRomnia,ianume:...........
Eantioaneleaufostambalate,etichetateisigilatecusigiliul(sigiliile)nr...........
Prezentulproces-verbalafostncheiatn4exemplare,cteunulpentrufiecarepartesemnatar.
Pagina 1068

Parteasemnatar
Delegaiasau
mputernicirea
Numeleiprenumele
Reprezentantulantrepozitarului
autorizat/importatorului
mputernicitullaboratoruluiagreat
Autoritateavamal
DelegatulOficiuluipentruProtecia
Consumatorului
(anexanr.1dinH.G.nr.44/2004,naplicareaLegiinr.571/2003titlulVIII,nvigoaredela6februarie2004
AutoritateaNaionalaVmilor
Biroulvamal........
DOCUMENT
de liber circulaie a alcoolului, distilatelor i a buturilor spirtoase, n vrac, provenite din impo
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/importatorului...........
Codulunicdenregistrare..........
Adresa.........
Dataintrriinvam.........
Furnizorulexterniaradeprovenien........
Numrulidatafacturiiexterne..........
Denumireaproduseloriconcentraiaalcoolicexprimatnprocentedevolum.........
Cantitateimportat...........
Destinaia.........
Conducerea biroului vamal,
..........
Data.......
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/importatorului.........
Codulunicdenregistrare.............
Sediul..........
REGISTRU
privind situaia importurilor de alcool, de distilate i de buturi spirtoase n vrac i destinaiile ace
Pagina 1069

Importuri realizate
Nr.
crt.
D.V.I.
(numridata)
Tipul
produsului
Cantitatea
(litrialcoolpur)
Valoarea
accizelor
(lei)
Documentulde
plataaccizelor
nprod
Conducerea antrepozitar
autorizat/importatorulu
............
Denumireaantrepozitaruluiautorizat/importatorului............
Codulunicdenregistrare..........
Sediul.........
SITUAIA
privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor
n luna . . . . . . . anul . . . . . .
Pagina 1070

Autorizaia
Cantitate
de
Cantiti
Factura/Aviz
-litrialcoolpurCodulunic antrepozit livrate/
Preul
fiscal
Denumirea
de
prelucrate
unitar
-litri
vndut beneficiarului nregistrareal
-lei/UMvndut
beneficiarului
alcool
nafara
numr data prelucrat nregim
numr data
purregimului
suspensiv
suspensiv
0
10
TOTAL X
Conducerea antrepozitar
autorizat/importatorulu
............
privind modul de valorificare a alcoolului/distilatelor
n luna . . . . . . . anul . . . . . . . . . .
Cantitatea
-litrialcoolpur-
Denumirea
Nr.crt.
antrepozitarului
autorizat/importatorului
realizat
prelucrat
vndutn
regim
suspensiv
vndutn
afara
regimului
suspensiv
Valoarea
-lei-
TOTAL
Pagina 1071

Conductorul autoritii fiscale terito

................
Data...................
TITLUL IX
Impozite i taxe locale
CAPITOLULIIImpozitulitaxapecldiri(titlumodificatprinart.Ipct.217dinLegeanr.
CAPITOLULIIIImpozitulitaxapeteren(titlumodificatprinart.Ipct.229dinLegeanr.
CAPITOLULIVImpozitulpemijloaceledetransport*)
CAPITOLULVTaxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriaautorizaiilor
CAPITOLULVITaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate
CAPITOLULVIIImpozitulpespectacole
CAPITOLULVIIITaxahotelier
CAPITOLULIXTaxespeciale
CAPITOLULXAltetaxelocale
CAPITOLULXIFaciliticomune(titlumodificatprinart.Ipct.247dinLegeanr.343/2006
CAPITOLULXIIAltedispoziiicomune
CAPITOLULXIIISanciuni
CAPITOLULXIVDispoziiifinale
CAPITOLUL I
Dispoziii generale
Art.247-Definiii
Art.248-Impoziteitaxelocale
Definiii
Art. 247.-nnelesulprezentuluititlu,expresiiledemaijosauurmtoarelesemnificaii:
a)rangul unei localiti-rangulatribuituneilocaliticonformlegii;
b)zone din cadrul localitii-zonestabilitedeconsiliullocal,nfunciedepoziiaterenuluifa
decentrullocalitii,dereeleleedilitare,precumidealteelementespecificefiecreiuniti
administrativ-teritoriale,conformdocumentaiilordeamenajareateritoriuluiideurbanism,
registreloragricole,evidenelorspecificecadastruluiimobiliar-edilitarsaualtorevideneagricole
saucadastralecarepotafectavaloareaterenului.
[-Actsatelit-]H.G.nr.44/2004-NormelemetodologicedeaplicareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal
1.Pentruidentificarealocalitilorincadrareaacestoraperanguridelocalitiseaunvedere,
cumulativ,prevederile:
a)Legiinr.2/1968privindorganizareaadministrativateritoriuluiRomniei,republicat,cu
Pagina 1072

modificrileicompletrileulerioare,denumitncontinuareLegea nr. 2/1968;

b)Legiinr.351/2001privindaprobareaPlanuluideamenajareateritoriuluinaionalSeciuneaaIV-a-Reeauadelocaliti,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,
nr.408din24iulie2001,cumodificrileulterioare,denumitncontinuare Legea nr.
351/2001.
2.Ierarhizareafuncionalalocalitilorurbaneirurale,potrivitprevederilorLegiinr.351/2001,
esteurmtoarea:
a)rangul0-CapitalaRomniei,municipiudeimportaneuropean;
b)rangulI-municipiideimportannaional,cuinfluenpoteniallaniveleuropean;
c)rangulII-municipiideimportaninterjudeean,judeeansaucuroldeechilibrun
reeauadelocaliti;
d)rangulIII-orae;
e)rangulIV-satereedindecomune;
f)rangulV-satecomponentealecomunelorisateaparinndmunicipiilorioraelor.
3.naplicareaprezentuluititlu,localitilorcomponentealeoraelorimunicipiilorliseatribuie
aceleairanguricucelealeoraelorialemunicipiilornalcrorteritoriuadministrativseafl,
potrivitprevederilorLegiinr.2/1968.
4.(1)Delimitareazoneloristabilireanumruluiacestora,attnintravilanul,ctin
extravilanullocalitilor,sestabilescprinhotrrileadoptatedectreconsiliilelocalepotrivitart.
247lit.b)dinCodulfiscal,nfunciedepoziiaterenuluifadecentrullocalitii,dereelele
edilitare,precumidealteelementespecificefiecreiunitiadministrativ-teritoriale,pebaza
documentaiilordeamenajareateritoriuluiideurbanism,aregistreloragricole,aevidenelor
specificecadastruluiimobiliar-edilitarsauaoricroralteevideneagricolesaucadastrale.
(2)Numrulzonelordinintravilanullocalitilorpoatefiegalsaudiferitdenumrulzonelordin
extravilanullocalitilor.
5.Identificareazonelorattnintravilanul,ctinextravilanullocalitilorsefaceprinliterele:
A,B,CiD.
6.(1)ncazulncarelanivelulunitiiadministrativ-teritorialeseimpunmodificriale
delimitriizonelor,consiliilelocalepotadoptahotrrinacestsensnumaincursulluniimai
pentruanulfiscalurmtor.Neadoptareademodificrialedelimitriizonelorncursulluniimai
corespundeopiuniiconsiliilorlocalerespectivedemeninereadelimitriiexistenteazonelor
pentruanulfiscalurmtor.
(2)Dacncursulanuluifiscalsemodificrangullocalitilororilimitele
intravilanului/extravilanului,dupcaz,impozitulpecldiri,ncazulpersoanelorfizice,precumi
impozitulpeteren,attncazulpersoanelorfizice,ctialcelorjuridice,semodificpotrivitnoii
ierarhizrialocalitiisaunoiidelimitriaintravilanului/extravilanului,dupcaz,ncepndcudata
de1ianuarieaanuluifiscalurmtor.
(3)nsituaiaprevzutlaalin.(2),impozitulpecldiriiimpozitulpeterendatoratesedetermin,
dinoficiu,dectrecompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,
frasemaidepuneonoudeclaraiefiscal,dupcenprealabille-afostaduslacunotin
contribuabililormodificarearanguluilocalitiisaualimitelorintravilanului/extravilanului,dup
caz.
7.ncazulmunicipiuluiBucureti,atribuiileprevzutelapct.4-6alin.(1)sendeplinescdectre
ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti.
8.Pentruasigurareauneistabilitinceeaceprivetedelimitareazonelor,serecomandca
aceastasaibcaractermultianual.
9.(1)ncazulncarenumruldezonedinintravilanesteacelaicunumruldezonedin
extravilan,seutilizeazurmtoareacoresponden:
Pagina 1073

a)zonaAdinintravilanarecorespondentzonaAdinextravilan;
b)zonaBdinintravilanarecorespondentzonaBdinextravilan;
c)zonaCdinintravilanarecorespondentzonaCdinextravilan;
d)zonaDdinintravilanarecorespondentzonaDdinextravilan.
(2)Launitileadministrativ-teritorialencazulcroraelementelespecificepermitdelimitareaa
maipuinde4zone,consiliilelocalepotfaceaceasta,numaidupcumurmeaz:
a)ncazulncaredelimiteaz3zone,acesteasunt:zonaA,zonaBizonaC;
b)ncazulncaredelimiteaz2zone,acesteasunt:zonaAizonaB;
c)ncazulncaredelimiteazosingurzon,aceastaestezonaA.
(3)ncazurilencarenumruldezonedinintravilanestediferitdenumruldezonedinextravilan,
corespondenadintrezonesefacedupcumurmeaz:
a)nintravilansedelimiteazdoarzonaA,iarnextravilansedelimiteazzonele:A,B,Ci
D;pentruacestcaz,oricarezondinextravilanarecorespondentnumaizonaAdinintravilan;
b)nintravilansedelimiteazzonele:AiB,iarnextravilansedelimiteazzonele:A,B,C
iD;pentruacestcaz,zonaAdinextravilanarecorespondentzonaAdinintravilan,iar
oricaredintrezonele:B,CiDdinextravilanaucorespondentnumaizonaBdinintravilan;
c)nintravilansedelimiteazzonele:A,BiC,iarnextravilansedelimiteazzonele:A,B,
CiD;pentruacestcaz,zonaAdinextravilanarecorespondentzonaAdinintravilan,zonaB
dinextravilanarecorespondentzonaBdinintravilan,iaroricaredintrezoneleCiDdin
extravilanaucorespondentnumaizonaCdinintravilan;
d)nintravilansedelimiteazzonele:A,B,CiD,iarnextravilansedelimiteazzonele:A,
BiC;pentruacestcaz,zonaAdinintravilanarecorespondentzonaAdinextravilan,zonaB
dinintravilanarecorespondentzonaBdinextravilan,iaroricaredintrezoneleCiDdin
intravilanaucorespondentnumaizonaCdinextravilan;
e)nintravilansedelimiteazzonele:A,B,CiD,iarnextravilansedelimiteazzoneleAi
B;pentruacestcaz,zonaAdinintravilanarecorespondentzonaAdinextravilan,iaroricare
dintrezoneleB,CiDdinintravilanaucorespondentnumaizonaBdinextravilan;
f)nintravilansedelimiteazzoneleA,B,CiD,iarnextravilansedelimiteazdoarzonaA;
pentruacestcaz,oricaredintrezoneledinintravilanaucorespondentnumaizonaAdin
extravilan.
(4)Pentruaplicareaprevederilorart.258alin.(4)dinCodulfiscal,zoneleidentificateprincifre
romaneauurmtoareleechivalene:zonaI=zonaA,zonaII=zonaB,zonaIII=zonaCizonaIV
=zonaD.Acesteechivaleneseutilizeazipentruzoneledinextravilanullocalitilorstabiliten
anul2003pentruanul2004.
(5)Prevederilealin.(3)suntsistematizatenformtabelar,dupcumurmeaz:
Pagina 1074

10.Dicionarulcuprinzndsemnificaiaunortermeniinoiuniutilizatenactivitateadestabilire,
controlicolectareaimpoziteloritaxelorvafiaprobatprinordincomunalministruluifinanelor
publiceiministruluiadministraieiiinternelor.
(pct.1-10altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.247lit.b)dinLegeanr.
c)nomenclatur stradal-listacareconinedenumiriletuturorstrzilordintr-ounitate
administrativ-teritorial,numereledeidentificareaimobilelorpefiecarestradnparte,precumi
titularuldreptuluideproprietatealfiecruiimobil;nomenclaturastradalseorganizeazpefiecare
localitateruraliurbanireprezintevidenaprimarunitarcareservetelaatribuireaadresei
domiciliului/reedineipersoaneifizice,asediuluipersoaneijuridice,precumiafiecruiimobil,
tereni/saucldire.(literintrodusprinart.Ipct.216dinLegeanr.343/2006(publicatla1
Impozite i taxe locale
Art. 248.-Impoziteleitaxelelocalesuntdupcumurmeaz:
a)impozitulpecldiri;
b)impozitulpeteren;
c)impozitulpemijloaceledetransport*);
d)taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor;
e)taxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate;
f)impozitulpespectacole;
g)taxahotelier;
Pagina 1075

h)taxespeciale;
i)altetaxelocale.
fiscal
11.(1)Constituieintegralvenituripropriialebugetelorlocalealecomunelor,oraelor,municipiilor,
sectoarelormunicipiuluiBucuretisaujudeelor,dupcaz,urmtoareleresursefinanciare:
A.impoziteleitaxelelocale,instituiteprinprezentultitlu,respectiv:
a)impozitulitaxapecldiri(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.1dinH.G.nr.1861/2006
b)impozitulitaxapeteren(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.1dinH.G.nr.1861/2006
c)impozitulpemijloaceledetransport(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.1dinH.G.nr.
d)taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilor;
e)taxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitate;
f)impozitulpespectacole;
g)taxahotelier;
h)taxelespeciale;
i)altetaxelocale;
B.amenzileipenalitileaferenteimpoziteloritaxelorlocaleprevzutelalit.A;
C.dobnzilepentruplatacuntrziereaimpoziteloritaxelorlocaleprevzutelalit.A;
D.impoziteleitaxeleinstituiteprin:(parteintroductivmodificatprinart.Ilit.Hpct.2dinH.G.
a)Legeanr.146/1997privindtaxelejudiciaredetimbru,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.173din29iulie1997,cumodificrileicompletrileulterioare,
denumitncontinuareLegea nr. 146/1997;
b)Impozitulstabilitncondiiileart.771alin.(1)i(3)sedistribuiencotde50%labugetul
unitiloradministrativ-teritorialepeteritoriulcroraseaflbunurileimobileceaufcut
obiectulnstrinrii;(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.3dinH.G.nr.1861/2006
c)Legeanr.117/1999privindtaxeleextrajudiciaredetimbru,publicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.321din6iulie1999,cumodificrileulterioare,denumitncontinuare
Legea nr. 117/1999.
(2)Comuna,oraul,municipiul,sectorulmunicipiuluiBucuretiijudeulsunttitularealecoduluide
nregistrarefiscal,precumialeconturilordeschiselaunitileteritorialedetrezorerieicontabilitate
public,prinreprezentantullegalalacestora,ncalitatedeordonatorprincipaldecredite.
(3)Tabloulcuprinzndvalorileimpozabile,impoziteleitaxelelocale,altetaxeasimilateacestora,
precumiamenzilecareseindexeaz/ajusteaz/actualizeazanualprinhotrreaGuvernuluireprezint
anexlaprezentelenormemetodologice,avndnstructurasa:
a)valorileimpozabileprevzutelaart.251alin.(3)dinCodulfiscal;
b)impoziteleitaxelelocale,inclusivtaxeleprevzutelaart.295alin.(11)lit.b)-d)dinCodul
fiscal,careconstauntr-oanumitsumnlei;
c)amenzileprevzutelaart.294alin.(3)i(4)dinCodulfiscal.
12.(1)PersoanelefiziceipersoanelejuridiceprevzutedetitlulIXdinCodulfiscal,precumide
Pagina 1076

prezentelenormemetodologice,ncalitatealordecontribuabil,auobligaiascontribuieprinimpozitele
itaxelelocalestabilitedeconsiliilelocale,deConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretisaude
consiliilejudeene,dupcaz,ntrelimiteleincondiiilelegii,lacheltuielilepublicelocale.
(2)Contribuabilii,persoanefizice,caredesfoaractivitieconomicepebazalibereiiniiative,precum
iceicareexercitnmodautonomsauprinasociereoriceprofesielibersunt:
a)persoanelefizicecareexercitactivitiindependentenmodautonomsauasociatepebazaunui
contractdeasocierencheiatnvederearealizriideactiviti,cumsunt:asociaiilefamiliale,
asociaiileagricolesaualteleasemeneaicarenuntrunescelementeleconstitutiveale
contribuabilului-persoanjuridic;
b)persoanelefizicecareexercitoriceprofesii,cumsuntcele:medicale,deavocatur,notariale,de
expertizcontabil,deexpertiztehnic,deconsultanfiscal,decontabilautorizat,deconsultant
deplasamentnvaloriimobiliare,dearhitectur,deexecutarejudectoreasc,celeautorizates
executelucrridespecialitatedindomeniilecadastrului,geodezieiicartografieisaualteprofesii
asemntoaredesfuratenmodautonom,ncondiiilelegii,icarenuntrunescelementele
constitutivealecontribuabilului-persoanjuridic.
(3)ncategoriacomercianilor,contribuabili-persoanejuridice,secuprind:regiileautonome,societile
icompaniilenaionale,societilebancareioricealtesocieticomercialecareseorganizeazii
desfoaractivitateanoricaredintredomeniilespecificeproduciei,prestrilordeservicii,desfacerii
produselorsaualtoractivitieconomice,cooperativelemeteugreti,cooperativeledeconsum,
cooperativeledecreditsauoricealteentiti-persoanejuridicecarefacfaptedecomer,astfelcumsunt
definitedeCodulcomercial.
(4)ncategoriaunitiloreconomicealepersoanelorjuridicededreptpublic,aleorganizaiilorpolitice,
sindicale,profesionale,patronaleicooperatiste,instituiilorpublice,asociaiilor,fundaiilor,federaiilor,
cultelorreligioaseialtoraasemeneasecuprindnumaiaceleunitiaparinndacestorpersoanejuridice
caredesfoaractivitinoricaredintredomeniileprevzutelaalin.(3).
(5)Comunicareadatelordinevidenapopulaieiceprivescstareacivil,domiciliulsaureedina
persoanelorfizice,precumiactualizareaacestordatensisteminformaticseasigurdectrestructurile
teritorialedespecialitatealeDirecieiGeneraledeEvidenInformatizataPersoanei,lacererea
autoritiloradministraieipublicelocale,frplat.
13.Resurselefinanciareprevzutelapct.11alin.(1)suntntrebuinatenntregimedectre
autoritileadministraieipublicelocalepentruexecutareaatribuiiloriresponsabilitiloracestora,n
condiiilelegii.
14.(1)Lastabilireaimpoziteloritaxelorlocalesevaaveanvedererespectareaurmtoarelor
principii:
a)principiul transparenei-autoritileadministraieipublicelocaleauobligaiasidesfoare
activitateantr-omanierdeschisfadepublic;
b)principiul aplicrii unitare-autoritileadministraieipublicelocaleasigurorganizarea
executriiiexecutareanconcret,nmodunitar,aprevederilortitluluiIXdinCodulfiscaliale
prezentelornormemetodologice,fiindu-leinterzisinstituireaaltorimpozitesautaxelocalenafara
celorprevzutedetitlulIXdinCodulfiscal;taxelespeciale,instituitepentrufuncionareaunor
serviciipublicelocalecreateninteresulpersoanelorfiziceijuridice,sencaseaznumaidela
acestea,potrivitregulamentuluiaprobatdeconsiliilelocale,deConsiliulGeneralalMunicipiului
Bucuretisaudeconsiliilejudeene,dupcaz,ncondiiileOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
45/2003privindfinanelepublicelocale;
c)principiul autonomiei locale-consiliilelocale,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretii
consiliilejudeenestabilescimpoziteleitaxelelocalentrelimiteleincondiiiletitluluiIXdin
Codulfiscalialeprezentelornormemetodologice;acestprincipiucorespundeCarteieuropenea
autonomieilocale,adoptatlaStrasbourgla15octombrie1985,ratificatprinLegeanr.199/1997,
Pagina 1077

publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.331din26noiembrie1997.
(2)Potrivitprevederilorart.1alin.(3)dinCodulfiscal,dispoziiilereferitoarelaimpoziteleitaxele
localeprevaleazasupraoricrorprevederidinalteactenormative,ncazdeconflictntreacestea
aplicndu-sedispoziiiletitluluiIXdinCodulfiscal.
15.(1)Impoziteleitaxelelocaleanualesecalculeazprinrotunjire,nsensulcfraciunilesub0,50
leiinclusivseneglijeaz,iarceeacedepete0,50leisentregetela1leu,prinadaos.Rotunjirease
apliclafiecaretipdecreannparte,respectivcreanprincipalsaucreanaccesorie.(alineat
modificatprinart.Ilit.Fpct.1dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(2)Pentruoricecalculeintermediareprivindimpoziteleitaxelelocale,alteledectceleprevzutela
alin.(1),rotunjireasefacelaleu,nsensulcoricefraciunedinacestasentregetelaunleu,prinadaos.
(3)Prinsintagmacalcule intermediare privind impozitele i taxele localeprevzutlaalin.(2)se
nelege:
a)calcululpentruperioademaimicideunan;
b)calcululbonificaieiprevzutelaart.255alin.(2),art.260alin.(2)iart.265alin.(2)dinCodul
fiscal;
c)determinareanivelurilor/valorilorcaefectalaplicriiunorcoeficienidecoreciesaucotede
impozitare;
d)determinarearatelorpetermenedeplat;
e)determinareanivelurilorimpoziteloritaxelorlocalecareconstauntr-oanumitsumnlei,ca
efectalmajorriianualeprevzutelaart.287dinCodulfiscal;
f)oricealtecalculeneprevzutelalit.a)-e)icarenuprivesccuantumurileimpoziteloritaxelor
localedeterminatepentruunanfiscal.
(4)Oridecteori,dinacte,dinmsurtorisaudincalcule,dupcaz,suprafaapentrudeterminarea
impoziteloritaxelorlocaleareomrimeexprimatnfraciunidem2,aceastanuserotunjete.
(5)Pentrucalculultermenelorseaunvedereprevederileart.101dinCoduldeprocedurcivil,
respectiv:
a)termenelesenelegpezilelibere,neintrndncalculniciziuacndanceput,niciziuacnds-a
sfrittermenul;
b)termenelestabilitepeorencepscurgdelamiezulnopiizileiurmtoare;
c)termenulcarencepeladatade29,30sau31aluniiisesfretentr-oluncarenuareo
asemeneazisevaconsideramplinitnceadinurmzialunii;
d)termenelestabilitepeanisesfrescnziuaanuluicorespunztorzileideplecare;
e)termenulcaresesfretentr-ozidesrbtoarelegalsaucndserviciulestesuspendatseva
prelungipnlasfritulprimeiziledelucruurmtoare;nuseconsiderziledelucrucelecare
corespundrepausuluisptmnal.
(6)Potrivitprevederiloralin.(5),ncazulncaretermenuldeplataoricrorimpoziteitaxelocale
expirntr-ozidesrbtoarelegal,derepaussptmnalsaucndserviciulestesuspendat,ncondiiile
legii,plataseconsiderntermendacesteefectuatpnlasfritulprimeiziledelucruurmtoare.
Datanfunciedecareseacordbonificaiapentruplatacuanticipaiereprezinttermendeplat.
(pct.11-15altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.248dinLegeanr.571/2003,n
CAPITOLUL II
Impozitul i taxa pe cldiri
Pagina 1078

ianuarie2007)
Art.250-Scutiri
Art.251-Calcululimpozituluipentrupersoanefizice
Art.252-Majorareaimpozituluidatoratdepersoanelefizicecedeinmaimultecldiri
Art.253-Calcululimpozituluidatoratdepersoanelejuridice
Art.254-Dobndirea,nstrinareaimodificareacldirilor
Art.255-Plataimpozitului
Reguli generale
Art. 249.-(1)OricepersoancarearenproprietateocldiresituatnRomniadatoreazanualimpozit
pentruaceacldire,exceptndcazulncarenprezentultitluseprevedediferit.
(2)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozit pe cldiri,precumitaxapecldiri
prevzutlaalin.(3)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluincare
esteamplasatcldirea.ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulitaxapecldirisedatoreazctre
bugetullocalalsectoruluincareesteamplasatcldirea.(alineatmodificatprinart.Ipct.218dinLegea
(3)Pentrucldirileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativ-teritoriale
concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dupcaz,persoanelorjuridice,alteledect
celededreptpublic,sestabiletetaxapecldiri,carereprezintsarcinafiscalaconcesionarilor,
locatarilor,titularilordreptuluideadministraresaudefolosin,dupcaz,ncondiiisimilareimpozitului
pecldiri.(alineatmodificatprinart.Ipct.1511dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletat
prinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
(4)ncazulncareocldireseaflnproprietateacomunadousaumaimultepersoane,fiecaredintre
proprietariicomuniaicldiriidatoreazimpozitulpentruspaiilesituatenparteadincldireaflatn
proprietateasa.ncazulncarenusepotstabiliprileindividualealeproprietarilorncomun,fiecare
proprietarncomundatoreazoparteegaldinimpozitulpentrucldirearespectiv.
(5)nnelesulprezentuluititlu,cldireesteoriceconstruciesituatdeasuprasoluluii/sausubnivelul
acestuia,indiferentdedenumireaoridefolosinasa,icareareunasaumaimultencpericepotservila
adpostireadeoameni,animale,obiecte,produse,materiale,instalaii,echipamenteialteleasemenea,iar
elementelestructuraledebazaleacesteiasuntpereiiiacoperiul,indiferentdematerialeledincaresunt
construite.ncpereareprezintspaiuldininterioruluneicldiri.(alineatmodificatprinart.Ipct.218
fiscal
16.Impozitulpecldirisedatoreazbugetuluilocalalunitiiadministrativ-teritorialeundeeste
situatcldirea.
17.(1)Contribuabili,ncazulimpozituluipecldiri,suntproprietariiacestora,indiferentdecldirei
deloculundesuntsituatenRomnia.Contribuabiliidatoreazimpozitulpecldiriinsituaiancare
cldireaesteadministratsaufolositdealtepersoanedecttitularuldreptuluideproprietateipentru
carelocatarulsauconcesionaruldatoreazchirieoriredevennbazaunuicontractdenchiriere,
locaiunesauconcesiune,dupcaz.
(2)ncazulcldirilorproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativ-teritoriale,
concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,dupcaz,sedatoreaztaxapecldiri,care
reprezintsarcinafiscaldoarpentrupersoanelejuridice,concesionari,locatari,titulariaidreptuluide
administraresaudefolosin,dupcaz,ncondiiisimilareimpozituluipecldiri.Dacopersoan
Pagina 1079

juridic-concesionar,locatar,titularaldreptuluideadministraresaudefolosin-ncheieulterior
contractedeconcesiune,nchiriere,administraresaufolosinpentruaceeaicldirecualtepersoane,
taxapecldirivafidatoratdeutilizatorulfinal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.1dinH.G.nr.
(3)Contribuabiliiprevzuilaalin.(2)voranexaladeclaraiafiscal,nfotocopiesemnatpentru
conformitatecuoriginalul,actulprivindconcesionarea,nchirierea,dareanadministraresaunfolosin
acldiriirespective.nsituaiancarenacestactnusuntnscrisevaloareadeinventaracldirii
nregistratncontabilitateapersoaneijuridicecareahotrtconcesionarea,nchirierea,darean
administraresaunfolosinacldirii,precumidatanregistrriincontabilitateacldiriirespective,iar
ncazulefecturiiunorreevaluri,dataultimeireevaluri,laactseanexeaz,nmodobligatoriu,un
certificatemisdectreproprietari,princareseconfirmrealitateameniunilorrespective.
(pct.17altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.249dinLegeanr.571/2003,modificat
prinart.Ilit.Hpct.1dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
18.
(1)Identificareaproprietilorattncazulcldirilor,ctincelalterenurilorcusaufrconstrucii,
situatenintravilanullocalitilorruraleiurbane,precumiidentificareadomiciliuluifiscalal
contribuabililorsefacpotrivitOrdonaneiGuvernuluinr.92/2003privindCoduldeprocedurafiscal,
republicat,cumodificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.5dinH.G.
(2)Fiecareproprietatesituatnintravilanullocalitilorseidentificprinadresaacesteia,individualizat
prindenumireaproprieastrziiianumruluideordineatribuitdupcumurmeaz:
a)peparteastngastrziisencepecunumrul1isecontinucunumereleimpare,nordine
cresctoare,pnlacaptulstrzii;
b)peparteadreaptastrziisencepecunumrul2isecontinucunumerelepare,nordine
cresctoare,pnlacaptulstrzii.
(3)ncazulblocurilordelocuine,precumincelalcldiriloralipitesituatencadrulaceleiaicuri-lot
deteren,careauunsistemconstructiviarhitectonicunitarincaresuntsituatemaimulteapartamente,
dateledespredomiciliu/reedin/sediucuprindstrada,numrul,blocul,scara,etajul,apartamentul.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.2dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
(4)Suntconsideratecldiridistincte,avndelementepropriideidentificareaadreseipotrivitalin.(1)-(3),
dupcumurmeaz:
a)cldiriledistanatespaialdecelelaltecldiriamplasatenaceeaicurte-lotdeteren,precumi
cldirilelegatentreeleprinpasarelesaubalcoanedeserviciu;
b)cldirilealipite,situatepeloturialturate,careausistemeconstructiveiarhitectonicediferitefaadeimaterialedeconstruciepentrupereiiexteriori,intrriseparatedinstrad,curtesau
grdin-inuaulegturiinterioare.
(5)Adresadomiciliuluifiscalaloricruicontribuabil,potrivitprevederilorprezentuluipunct,senscrien
registrulagricol,nevidenelecompartimentelordespecialitatealeautoritiloradministraieipublice
locale,precuminoricealteevidenespecificecadastruluiimobiliar-edilitar.
(6)LaelaborareaiaprobareanomenclaturiistradaleseaunvedereprevederileOrdonaneiGuvernului
nr.63/2002privindatribuireasauschimbareadedenumiri,publicatnMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI,nr.646din30august2002,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.48/2003.
(7)Fiecareproprietatesituatnextravilanullocalitilor,attncazulcldirilor,ctincelal
terenurilorcusaufrconstrucii,seidentificprinnumruldeparcel,acoloundeaceastaesteposibil,
sauprindenumireapunctului,potrivittoponimiei/denumiriispecificezoneirespective,astfelcumeste
nregistratnregistrulagricol.
19.ncazulncarecldireaesteadministratsaufolositdealtepersoanedecttitularuldreptuluide
Pagina 1080

proprietateipentrucarelocatarulsauconcesionaruldatoreazchirieoriredevennbazaunui
contractdenchiriere,locaiunesauconcesiune,dupcaz,impozitulpecldirisedatoreazdectre
proprietar,potrivittitluluiIXdinCodulfiscal.(pct.19altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.249dinLegeanr.571/2003,abrogatdela18februarie2005prinart.Ilit.Hpct.3dinH.G.nr.
84/2005)
20.Pentruaplicareaprevederilorart.249alin.(4)dinCodulfiscalseidentificurmtoarelesituaii:
a)cldireaflatnproprietatecomun,darfiecaredintrecontribuabiliaudeterminatecotele-pri
dincldire,cazncareimpozitulpecldirisedatoreazdefiecarecontribuabilproporionalcu
parteadincldirecorespunztoarecotelor-prirespective;
b)cldireaflatnproprietatecomun,darfrsaibstabilitecotele-pridincldirepefiecare
contribuabil,cazncareimpozitulpecldirisempartelanumruldecoproprietari,fiecaredintre
acetiadatorndnmodegalparteadinimpozitrezultatnurmampririi.
Scutiri
Art. 250.-(1)Cldirilepentrucarenusedatoreazimpozit,prinefectullegii,sunt,dupcumurmeaz:
1.cldirileproprietateastatului,aunitiloradministrativ-teritorialesauaoricrorinstituii
publice,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice,alteledectcele
desfuratenrelaiecupersoanejuridicededreptpublic;(punctmodificatprinart.Ipct.1512din
O.U.G.nr.109/2009,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,n
2.cldirilecare,potrivitlegii,suntclasatecamonumenteistorice,dearhitectursauarheologice,
muzeeoricasememoriale,indiferentdetitularuldreptuluideproprietatesaudeadministrare,cu
excepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice;
3.cldirilecare,prindestinaie,constituielcauridecult,aparinndcultelorreligioaserecunoscute
oficialnRomniaicomponentelorlocalealeacestora,cuexcepiancperilorcaresuntfolosite
pentruactivitieconomice;
4.cldirilecareconstituiepatrimoniulunitiloriinstituiilordenvmntdestat,confesionalsau
particular,autorizatesfuncionezeprovizoriuoriacreditate,cuexcepiancperilorcaresunt
folositepentruactivitieconomice;
5.cldirileunitilorsanitarepublice,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactiviti
economice;
6.cldirilecaresuntafectatecentralelorhidroelectrice,termoelectriceinuclearo-electrice,staiilor
iposturilordetransformare,precumistaiilordeconexiuni;
7.cldirileaflatendomeniulpublicalstatuluiinadministrareaRegieiAutonomeAdministraia
PatrimoniuluiProtocoluluideStat,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactiviti
economice;
71.cldirileaflatendomeniulprivatalstatuluiconcesionate,nchiriate,datenadministrareorin
folosin,dupcaz,instituiilorpublicecufinanaredelabugetuldestat,utilizatepentruactivitatea
proprieaacestora;(punctintrodusprinart.Ipct.78dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30
8.cldirilefuneraredincimitireicrematorii;
9.cldiriledinparcurileindustriale,tiinificeitehnologice,potrivitlegii;
10.cldirilerestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001privindregimuljuridicalunorimobile
preluatenmodabuzivnperioada6martie1945-22decembrie1989,republicat,cumodificrile
Pagina 1081

icompletrileulterioare;
11.cldirilecareconstituiepatrimoniulAcademieiRomne,cuexcepiancperilorcaresunt
12.cldirileretrocedatepotrivitart.1alin.(6)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.94/2000
privindretrocedareaunorbunuriimobilecareauaparinutcultelorreligioasedinRomnia,
13.cldirilerestituitepotrivitart.1alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.83/1999
privindrestituireaunorbunuriimobilecareauaparinutcomunitilorceteniloraparinnd
minoritilornaionaledinRomnia,republicat;
14.cldirilecaresuntafectateactivitilorhidrotehnice,hidrometrice,hidrometeorologice,
oceanografice,dembuntirifunciareideinterveniilaaprareampotrivainundaiilor,precumi
cldiriledinporturiiceleafectatecanalelornavigabileistaiilordepompareaferentecanalelor,cu
excepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice;
15.cldirilecare,prinnaturalor,faccorpcomuncupoduri,viaducte,apeducte,diguri,barajei
tuneluriicaresuntutilizatepentruexploatareaacestorconstrucii,cuexcepiancperilorcaresunt
folositepentrualteactivitieconomice;
16.construciilespecialesituatensubteran,indiferentdefolosinaacestoraiturnuriledeextracie;
17.cldirilecaresuntutilizatecasere,solare,rsadnie,ciupercrii,silozuripentrufuraje,silozuri
i/sauptulepentrudepozitareaiconservareacerealelor,cuexcepiancperilorcaresuntfolosite
pentrualteactivitieconomice;
18.cldiriletrecutenproprietateastatuluisauaunitiloradministrativ-teritorialenlipsde
motenitorilegalisautestamentari;
19.cldirileutilizatepentruactivitisocial-umanitaredectreasociaii,fundaiiiculte,potrivit
hotrriiconsiliuluilocal.(punctmodificatprinart.Ipct.1513dinO.U.G.nr.109/2009,astfelcum
afostcompletatprinart.Ipct.14dinLegeanr.76/2010,nvigoaredela14mai2010)
20.cldirilecareaparinorganizaiilorceteniloraparinndminoritilornaionaledinRomnia,
custatutdeutilitatepublic,cuexcepiancperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice.
(punctintrodusprinart.Ipct.761dinO.G.nr.30/2011,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.
1dinLegeanr.209/2010,nvigoaredela18noiembrie2012)
(2)Nuintrsubincidenaimpozituluipecldiriconstruciilecarenuauelementeleconstitutivealeunei
cldiri.
(3)Scutireadeimpozitprevzutlaalin.(1)pct.10-13seaplicpentruperioadapentrucareproprietarul
menineafectaiuneadeinterespublic.(alineatmodificatprinart.Ipct.77dinO.G.nr.30/2011publicatla2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
dela1ianuarie2007)
fiscal
21.Noiuneainstituii publice,menionatlaart.250alin.(1)pct.1dinCodulfiscal,reprezinto
denumiregenericceinclude:Parlamentul,AdministraiaPrezidenial,Guvernul,ministerele,celelalte
organedespecialitatealeadministraieipublice,alteautoritipublice,instituiipubliceautonome,
unitileadministrativ-teritoriale,precumiinstituiileiserviciilepublicedinsubordineaacestora,cu
personalitatejuridic,indiferentdemoduldefinanare.
22.
(1)Prinsintagmancpericaresuntfolositepentruactivitieconomice,menionatlaart.250alin.(1)
pct.1-5,7,11,14,15i17dinCodulfiscal,senelegespaiileutilizatepentrurealizareaoricror
activitideproducie,comersauprestrideservicii,astfelcumsuntdefinitenLegeanr.287/2009
privindCodulcivil,republicat,alteledectdestinaiilespecificecategoriilordecldiricarenusunt
supuseimpozituluipecldiri.Lastabilireaimpozituluipecldiriiataxeipecldiriseianconsiderare
Pagina 1082

ioricefeldecontractncheiatnurmacruiaseobineunvenit.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.2
(2)Pentrucalcululimpozituluipecldirincazulincintelorcaresuntfolositepentruactivitieconomice,
sevorefectuaurmtoareleoperaiuni:
a)sedeterminsuprafaaconstruitdesfuratacldirii;
b)sedeterminsuprafaaconstruitdesfurataincintelorcaresuntfolositepentruactiviti
economice;
c)sedetermincotaprocentualdincldirececorespundeincintelorcaresuntfolositepentru
activitieconomice,prinmprireasuprafeeiprevzutelalit.b)lasuprafaaprevzutlalit.a);
d)sedeterminvaloareadeinventaraincintelorcaresuntfolositepentruactivitieconomice,prin
nmulireavaloriideinventaracldiriicucotaprocentualdeterminatlalit.c);
e)sedeterminimpozitulpecldiricorespunztorincintelorcaresuntfolositepentruactiviti
economice,prinnmulireavaloriideterminatelalit.d)cucotadeimpozitprevzutlaart.253alin.
(2)saualin.(6)dinCodulfiscal,dupcaz;
f)ncazulncareconsiliullocal/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrtmajorarea
impozituluipecldiripotrivitart.287dinCodulfiscal,impozitulpecldiridatoratestecelcare
corespunderezultatuluinmuliriiprevzutelalit.e)cucotademajorarerespectiv.
prinart.Ilit.Hpct.4dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
23.(1)Prinsintagmacldirile care, prin destinaie, constituie lcauri de cult,menionatlaart.
250alin.(1)pct.3,senelegebisericile-locauriledenchinciune,caselederugciuni-ianexele
acestora.Termenullcaestevariantatermenuluiloca.
(2)Anexelebisericilorsereferlaoriceincintcareareelementeleconstitutivealeuneicldiri,
proprietateaoricruicultrecunoscutoficialnRomnia,cumarfi:clopotnia,cancelariaparohial,
agheasmatarul,capelamortuar,casaparohialcudependinelesale,destinatcalocuina
preotului/preoilorslujitori/personaluluideservent,incintapentruaprinslumnri,pangarul,troia,
magaziapentrudepozitatdiverseobiectedecult,aezmntulcucaractersocial-caritabil,arhondaricul,
chilia,trapeza,incintapentrudesfurareaactivitilorcucaracteradministrativ-bisericesc,reedina
chiriarhului,precumialteleasemenea;prinaezmnt cu caracter social-caritabilsenelegecminul
decopii,aziluldebtrni,cantinasocialsauoricealtincintdestinatuneiactivitiasemntoare.
(3)Beneficiazdescutirileprevzutelaart.250alin.(1)pct.3dinCodulfiscalcultelereligioasecare
ndeplinesccondiiiledinLegeanr.489/2006privindlibertateareligioasiregimulgeneralalcultelor.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.3dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(4)CultelereligioaserecunoscuteoficialnRomniasunt:
a)BisericaOrtodoxRomn;
b)BisericaRomano-Catolic;
c)BisericaRomnUnitcuRoma(Greco-Catolic);
d)BisericaReformat(Calvin);
e)BisericaEvanghelicLutherandeConfesiuneAugustan(CA.);
f)BisericaEvanghelicLutheranSinodo-Presbiterial(S.P.);
g)BisericaUnitarian;
h)BisericaArmean;
i)CultulCretindeRitVechi;
j)BisericaCretinBaptist;
k)CultulPenticostal-BisericaluiDumnezeuApostolic;
l)BisericaCretinAdventistdeZiuaaaptea;
m)CultulCretindupEvanghelie;
n)BisericaEvanghelicRomn;
Pagina 1083

o)CultulMusulman;
p)CultulMozaic;
r)OrganizaiaReligioas"MartoriiluiIehova";
s)altecultereligioaserecunoscuteoficialnRomnia.
24.(1)Nuintrsubincidenaimpozituluipecldiri,construciilecarenuntrunescelementele
constitutivealeuneicldiri,prevzutedeart.249alin.(5).
(2)Construciilecarepnladatade1ianuarie2007aufostavizateprinhotrrileadoptatedectre
consiliilelocale/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureticafiinddenatursimilarconstruciilor
speciale,pentrucarenus-adatoratimpozitulpecldiripedurataexisteneiconstrucieiicarenuau
elementeleconstitutivealeuneicldiri,suntscutitepnladatacndintervinmodificricaredetermin
datorareadeimpozit.naceastultimsituaie,contribuabiliincauzauobligaiacantermende30de
zilecalendaristicedeladataapariieimodificriisdepundeclaraiafiscal.
(3)ncazulconstruciilorcarepnladatade1ianuarie2007aveauelementeleconstitutivealecldiriii
pentrucare,prinhotrreaconsiliuluilocal/ConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucuretiadoptatpn
laaceastdats-arespinscererea,contribuabilulrespectivdatoreazimpozitulpecldirincondiiile
TitluluiIXdinCodulfiscal.
(4)CldirileaflatendomeniulpublicalstatuluiinadministrareaRegieiAutonomeAdministraia
PatrimoniuluiProtocoluluideStat,atribuiteconformlegii,prevzutelaart.250alin.(1)pct.7din
Codulfiscal,suntceleceintrsubincidenaprevederilorHotrriiGuvernuluinr.60/2005privind
organizareaifuncionareaRegieiAutonomeAdministraiaPatrimoniuluiProtocoluluideStat,cu
modificrileicompletrileulterioare.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.1dinH.G.nr.1579/2007,
nvigoaredela28decembrie2007)
(5)Construciilespecialesituatensubteran,prevzutelaart.250alin.(1)pct.19carenuintrsub
incidenaimpozituluipecldiri,suntaceleconstruciicarenuauelementeleconstitutivealeuneicldiri.
(alineatabrogatdela28decembrie2007prinart.Ilit.Hpct.2dinH.G.nr.1579/2007)
ianuarie2007)
25.(1)Potrivitart.10alin.2dinLegealocuineinr.114/1996,republicatnMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,nr.393din31decembrie1997,cumodificrileicompletrileulterioare,denumit
ncontinuareLegea locuinei nr. 114/1996,pentrucontribuabiliipersoanefizice,titulariaicontractelor
deconstruireauneilocuinecucreditsauaicontractelordevnzare-cumprarecuplatanratea
locuinelornoicareserealizeazncondiiileart.7-9dinlegeamenionatmaisus,scutireadelaplata
impozituluipecldiriseacordpetimpde10anideladatadentialuniiurmtoareceleincarea
fostdobnditlocuinarespectiv.
(2)Beneficiariidecredite,ncondiiileprevederilorOrdonaneiGuvernuluinr.19/1994privind
stimulareainvestiiilorpentrurealizareaunorlucrripubliceiconstruciidelocuine,publicatn
MonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.28din28ianuarie1994,aprobatcumodificriprinLegea
nr.82/1995,cumodificrileicompletrileulterioare,denumitncontinuareOrdonana Guvernului
nr. 19/1994,suntscutiidelaplataimpozituluipecldiripeoperioadde10anideladatadentia
luniiurmtoareceleincareafostdobnditlocuinarespectiv.
(3)Persoanelefizicebeneficiaredecreditecareaudobnditlocuine,ncondiiileOrdonanei
Guvernuluinr.19/1994,beneficiazdescutireadelaplataimpozituluipecldirincepndcuaceast
datipnlamplinireatermenuluide10ani,calculatncepndcudatadobndiriilocuinelor.
(pct.25altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.250dinLegeanr.571/2003,abrogatdela
1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.8dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006)
26.(1)Pentruaputeabeneficiadescutirileprevzutelapct.25,persoanelencauzvorprezentao
cererelacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,mpreuncu
originalulicopiaactelorcareleatestaceastcalitate,respectivcontractuldeconstruireaunei
Pagina 1084

locuinecucredit,contractuldevnzare-cumprarecuplatanratealocuineisaucontractulde
dobndirealocuinei,dupcaz,iprocesul-verbaldepredare-primire/preluarealocuineincauz,
numaipentruocldire.Acestescutiriseacordncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincare
prezintcerereaidocumenteleconexeacesteia,numaipnlaexpirareaperioadeide10anideladata
dobndiriilocuinei.
(2)ncazulnstrinriilocuinelordobnditentemeiulOrdonaneiGuvernuluinr.19/1994ialLegii
nr.114/1996,noiiproprietarinumaibeneficiazdescutiredelaplataimpozituluipecldiri.
(3)Declaraiilefiscalepentrucazurilecareintrsubincidenaalin.(2)sedepunlacompartimentelede
specialitatealeadministraieipublicelocalenacrorrazdecompetensuntsituatecldirile,n
termende30deziledeladatanstrinrii/dobndiriiacestorasaudeladatadelacareauintervenit
schimbricareconduclamodificareaimpozituluipecldiridatoratattdectrecontribuabilulcare
nstrineaz,ctidectrecelcaredobndete.
1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.8dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006)
27.Attpersoanelefizicectipersoanelejuridice,inclusivinstituiilepublice,pentrucldirilepecare
ledobndesc,construiescsaunstrineazauobligaiasdepundeclaraiilefiscale,conformart.254
alin.(5)dinCodulfiscal,lacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale
alecomunelor,oraelor,municipiilorsausectoarelormunicipiuluiBucureti,nacrorrazseafl
cldirile,chiardac,potrivitprevederilorCoduluifiscal,pentruacesteanudatoreazimpozitpecldiri
sausuntscutitedelaplataacestuiimpozit.(pct.27altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
250dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.9dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
Calculul impozitului pentru persoane fizice

Art. 251.
(1)ncazulpersoanelorfizice,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareacoteideimpozitarede
0,1%lavaloareaimpozabilacldirii.
(2)ncazuluneicldiricarearepereiiexterioridinmaterialediferite,pentrustabilireavaloriiimpozabile
acldiriiseidentificntabelulprevzutlaalin.(3)valoareaimpozabilceamaimarecorespunztoare
tipuluicldiriirespective.
(alineatele(1)i(2)modificateprinart.Ipct.220dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(3)Valoareaimpozabilacldirii,exprimatnlei,sedeterminprinnmulireasuprafeeiconstruite
desfurateaacesteia,exprimatenmetriptrai,cuvaloareaimpozabilcorespunztoare,exprimatn
lei/m2,dintabelulurmtor:
Pagina 1085

Valoareaimpozabil
-lei/m2Cuinstalaiideap,
canalizare,electricei
nclzire
(condiiicumulative)
Frinstalaiide
ap,canalizare,
electricesau
nclzire
A.Cldirecucadredinbetonarmatsaucupereiexteriori
dincrmidarsoridinoricealtematerialerezultaten
urmaunuitratamenttermici/sauchimic
935
555
B.Cldirecupereiiexterioridinlemn,dinpiatrnatural,
dincrmidnears,dinvltucisaudinoricealte
materialenesupuseunuitratamenttermici/sauchimic
254
159
C.Cldire-anexcucadredinbetonarmatoricuperei
exterioridincrmidarssaudinoricealtemateriale
rezultatenurmaunuitratamenttermici/sauchimic
159
143
D.Cldire-anexcupereiiexterioridinlemn,dinpiatr
natural,dincrmidnears,dinvltucioridinoricealte
materialenesupuseunuitratamenttermici/sauchimic
95
63
E.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeaiadres
ncperiamplasatelasubsol,demisoli/saulamansard,
utilizatecalocuin,noricaredintretipuriledecldiri
prevzutelalit.A-D
75%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
75%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
F.ncazulcontribuabiluluicaredeinelaaceeaiadres
ncperiamplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,
utilizatenaltescopuridectceldelocuin,noricare
dintretipuriledecldiriprevzutelalit.A-D
50%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
50%
dinsumacares-ar
aplicacldirii
Tipulcldirii
(valorileimpoziteloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.
(alineatmodificatprinart.Ipct.220dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
(4)Suprafaaconstruitdesfuratauneicldirisedeterminprinnsumareasuprafeelorseciunilor
tuturornivelurilorcldirii,inclusivalebalcoanelor,logiilorsaualecelorsituatelasubsol,exceptnd
suprafeelepodurilorcarenusuntutilizatecalocuinisuprafeelescriloriteraselorneacoperite.
(5)Valoareaimpozabilacldiriiseajusteaznfunciederangullocalitiiizonancareeste
amplasatcldirea,prinnmulireavaloriideterminateconformalin.(3)cucoeficientuldecorecie
corespunztor,prevzutntabelulurmtor:
Zonancadrul
localitii
Rangullocalitii
0
II
III
IV
2,60
2,50
2,40
2,30
1,10
1,05
2,50
2,40
2,30
2,20
1,05
1,00
2,40
2,30
2,20
2,10
1,00
0,95
2,30
2,20
2,10
2,00
0,95
0,90
Pagina 1086

dela1ianuarie2007)
(6)ncazulunuiapartamentamplasatntr-unbloccumaimultde3nivelurii8apartamente,coeficientul
decorecieprevzutlaalin.(5)sereducecu0,10.
(7)Valoareaimpozabilacldirii,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)-(6),sereducen
funciedeanulterminriiacesteia,dupcumurmeaz:
a) cu20%,pentrucldireacareareovechimedepeste50deaniladatade1ianuarieaanuluifiscal
dereferin;
b)cu10%,pentrucldireacareareovechimecuprinsntre30deanii50deaniinclusiv,ladata
de1ianuarieaanuluifiscaldereferin.
dela1ianuarie2007)
(8)ncazulcldiriiutilizatecalocuin,acreisuprafaconstruitdepete150demetriptrai,
valoareaimpozabilaacesteia,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)-(7),semajoreazcu
cte5%pentrufiecare50metriptraisaufraciunedinacetia.(alineatmodificatprinart.Ipct.220din
(81)ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrriderenovaremajor,dinpunctdevederefiscal,anul
terminriiseactualizeaz,astfelcacestaseconsidercafiindcelncareafostefectuatrecepiala
terminarealucrrilor.Renovarea majorreprezintaciuneacomplexcarecuprindeobligatoriulucrri
deintervenielastructuraderezistenacldirii,pentruasigurareacerineifundamentalederezisten
mecanicistabilitate,prinaciunidereconstruire,consolidare,modernizare,modificaresauextindere,
precumi,dupcaz,altelucrrideinterveniepentrumeninerea,pentreagaduratdeexploatarea
cldirii,acelorlaltecerinefundamentaleaplicabileconstruciilor,conformlegii,viznd,nprincipal,
cretereaperformaneienergeticeiacalitiiarhitectural-ambientaleifuncionaleacldirii.Anul
terminriiseactualizeazncondiiilencare,laterminarealucrrilorderenovaremajor,valoarea
cldiriicretecucelpuin25%fadevaloareaacesteialadatanceperiiexecutriilucrrilor.(alineat
modificatprinart.Vpct.1dinO.U.G.nr.63/2012,astfelcumafostmodificatprinart.unicpct.23din
Legeanr.238/2013,nvigoaredela22iulie2013)
(9)Dacdimensiunileexterioarealeuneicldirinupotfiefectivmsuratepeconturulexterior,atunci
suprafaaconstruitdesfuratacldiriisedeterminprinnmulireasuprafeeiutileacldiriicuun
coeficientdetransformarede1,20.
28.Impozitulpecldirincazulcontribuabililorpersoanefizice,sedeterminpebazdecotde
impozitare,indiferentdeloculncareseaflsituatcldirea,respectiv,nmediulurbansaumediulrural,
prinaplicareacoteideimpozitarede0,1%lavaloareaimpozabilacldirii.(pct.28altitluluiIXdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.251dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.10din
fiscal
29.(1)Pentrudeterminareavaloriiimpozabileacldirilor,stabilitpebazacriteriilorinormelorde
evaluareprevzutedeart.251alin.(3)dinCodulfiscal,seaunvedereinstalaiilecucareestedotat
cldirea,respectiv:
a)sencadreazpentruaplicareavalorilorimpozabileprezentatencoloana1acelecldiricaresunt
dotate,cumulativ,cuinstalaiideap,decanalizare,electriceidenclzire,dupcumurmeaz:
1.cldireaseconsiderdotatcuinstalaiedeapdacalimentareacuapsefaceprin
conducte,dintr-unsistemdeaductiunedinreelepublicesaudirectdintr-osursnatural-pu,
fntnasauizvor-nsistempropriu;
Pagina 1087

2.cldireaseconsidercareinstalaiedecanalizaredacestedotatcuconducteprincare
apelemenajeresuntevacuatenreeauapublic;
3.cldireaseconsidercareinstalaieelectricdacestedotatcucablajeinterioare
racordatelareeauapublicsaulaosursdeenergieelectric-grupelectrogen,microcentral,
instalaiieolienesaumicrohidrocentral;
4.cldireaseconsidercareinstalaiedenclziredacaceastasefaceprinintermediul
agentuluitermic-abursauapcalddelacentraleelectrice,centraletermicedecartier,
termoficarelocalsaucentraletermiceproprii-iltransmitnsistemuldedistribuien
interiorulcldirii,constituitdinconducteiradiatoare-calorifere,indiferentdecombustibilul
folosit-gaze,combustibillichid,combustibilsolid,precumiprinintermediulsobelor
nclzitecugaze/convectoarelor;
(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.11dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
b)sencadreazpentruaplicareavalorilorimpozabileprevzutencoloanaadoua,acelecldiricare
nuseregsescncontextulmenionatlalit.a),respectivcelecarenuauniciunadintreaceste
instalaiisauauuna,douoritreiastfeldeinstalaii.(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.12din
(2)Meniuneacuprivirelaexistena/inexistenainstalaiilorsefaceprindeclaraiafiscal,modelstabilit
potrivitpct.256.
(3)nsituaiancare,peparcursulanuluifiscal,cldireancadratpentruaplicareavalorilorimpozabile
prevzutencoloana"Cldirefrinstalaiideap,canalizare,electricitatesaunclzire(lei/m2)"din
tabelulprevzutlaart.251alin.(3)dinCodulfiscal,faceobiectulaplicriivalorilorimpozabile
prevzutencoloana1-a,caefectaldotriicutoatecelepatruinstalaii,modificareaimpozituluipe
cldirisefacencepndcudatadentialuniiurmtoareceleincareaaprutaceastsituaie,necesitnd
depunereauneinoideclaraiifiscale.nmodsimilarseprocedeazinsituaiancarelacldireadotat
cutoatecelepatruinstalaii,peparcursulanuluifiscal,seelimindinsistemulconstructivoricaredintre
acesteinstalaii,prevzutelaalin.(1)lit.a),pebazdeautorizaiededesfiinareeliberatncondiiile
legii.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.13dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
30.Pentrudeterminareavalorilorimpozabile,peranguridelocalitiizonencadrulacestora,att
pentruintravilan,ctipentruextravilan,ncadrareacldirilorurmeazncadrareaterenurilorefectuatde
ctreconsiliilelocale,avndu-senvedereprecizriledelapct.1-9.
31.(1)Suprafaaconstruitdesfuratauneicldiri,cestlabazacalcululuiimpozituluipecldiri
datoratdepersoanelefizice,rezultdinactuldeproprietatesaudinplanulcadastral,iarnlipsaacestora,
dinschia/fiacldiriisaudinaltedocumenteasemntoare.
(2)Suprafaaconstruitdesfuratauneicldirisedeterminprinnsumareasuprafeelorseciunilor
tuturornivelurilorsale,inclusivsuprafeelebalcoanelor,aleloggiilorialecelorsituatelasubsol.n
calculnusecuprindsuprafeelepodurilorcarenusuntutilizatecalocuin,precumicelealescrilori
teraselorneacoperite.
(3)Pentrucalcululimpozituluipecldiridatoratdepersoanelefizice,ncazulncaredimensiunile
exterioarealecldiriinupotfiefectivmsuratepeconturulexterior,suprafaaconstruitdesfuratse
determinprinnmulireasuprafeeiutileacldiriicucoeficientuldetransformarede1,20prevzutlaart.
251alin.(9)dinCodulfiscal.Coeficientuldetransformareservetelastabilirearelaieidintresuprafaa
util,potrivitdimensiunilorinterioaredintreperei,isuprafaaconstruitdesfuratdeterminatpe
bazamsurtorilorpeconturulexterioralcldirii.
(4)Lastabilireacoeficientuluidetransformaremenionatlaalin.(3)s-aavutnvederepoteniala
diferendintresuprafaaconstruitdesfuratisuprafaautilacldirii;prinpotenialadiferense
cuantificsuprafaaseciuniipereilor,abalcoanelor,aloggiilor,precumiacotei-pridineventualele
incintededeservirecomun,acoloundeestecazul.
Pagina 1088

(5)Dacndocumenteestenscrissuprafaaconstruitdesfuratacldirii,determinatpebaza
msurtorilorpeconturulexterioralacesteia,pentrudeterminareaimpozituluipecldirinuseiancalcul
suprafaautili,implicit,nuseapliccoeficientuldetransformare.
(6)nsensulprezentelornormemetodologice,termeniiinoiuniledemaisusauurmtoarelenelesuri:
a)acoperi-parteadedeasupracareacoperiprotejeazocldiredeintemperii,indiferentde
materialuldincareesterealizat;planeulesteasimilatacoperiuluincazulncaredeasupra
acestuianumaisuntaltencperi/incinte;
b)balcon-platformcubalustradpepereteleexterioraluneicldiri,comunicndcuinteriorul
prinunasaumaimulteui;
c)cldire finalizat-construciecarendeplinete,cumulativ,urmtoarelecondiii:
1.servetelaadpostireadeoameni,deanimale,deobiecte,deproduse,demateriale,de
instalaiiidealteleasemenea;
2.areelementelestructuraledebazaleuneicldiri,respectiv:pereiiacoperi;
3.areexpirattermenuldevalabilitateprevzutnautorizaiadeconstruireinus-asolicitat
prelungireavalabilitiiacesteiaoricldireaafostrealizatfrautorizaiedeconstruire;
pentrustabilireaimpozituluipecldiri,seiancalculnumaisuprafaaconstruitdesfurat
careareelementeledelapct.2.
d)incint de deservire comun-spaiunchisninterioruluneicldiri,proprietateacomuna
celorcaredeinapartamentenaceasta,afectatscrilor,lifturilor,usctoriilorsauoricroralte
utilitiasemntoare;
e)loggie-galerieexterioarncorporatuneicldiri,acoperitideschisctreexteriorprintr-unir
dearcadesprijinitepecoloanesaupestlpi;
f)nivel-fiecaredintreprileuneicldiricuprinzndncperile/incintelesituatepeacelaiplan
orizontal,indiferentcacesteasuntlasubsol,lanivelulsoluluisaulaoricenlimedeasupra
solului;
g)perete-elementdeconstrucieaezatverticalsaupuinnclinat,fcutdinbetonarmat,din
crmidarssaunears,dinpiatr,dinlemn,dinvltuci,dinsticl,dinmaseplasticesaudin
oricealtemateriale,carelimiteaz,separsauizoleazncperile/incinteleuneicldirintreelesau
deexterioricaresusineplaneele,etajeleiacoperiul;
h)suprafaa seciunii unui nivel-suprafaaunuinivel,rezultatpebazamsurtorilorpeconturul
exterioralpereilor,inclusivsuprafaabalcoanelorialoggiilor;ncazulcldirilorcarenupotfi
efectivmsuratepeconturulexterioralpereilor,suprafaaseciuniiunuinivelreprezintsuma
suprafeelorutilealetuturorncperilor/incintelor,inclusivasuprafeelorbalcoanelorialoggiilor
iasuprafeelorseciunilorpereilor,toateacestesuprafeefiindsituatelaacelainivel,la
suprafeeleutilealencperilor/incinteloradunndisuprafeeleincintelordedeservirecomun.
32.ncategoriacldirilorsupuseimpozituluipecldiridatoratdepersoanelefizicesecuprind:
a)construciileutilizatecalocuin,respectivunitileconstruiteformatedinunasaumaimulte
cameredelocuit,indiferentundesuntsituate,laacelainivelsaulaniveluridiferite,inclusivla
subsolsaulamezanin,prevzute,dupcaz,cudependinei/saualtespaiidedeservire;
b)construciilemenionatelalit.a),dezafectateiutilizatepentrudesfurareadeprofesiilibere;
c)construciile-anexesituatenafaracorpuluiprincipaldecldire,cumsunt:buctriile,cmrile,
pivniele,grajdurile,magaziile,garajeleialteleasemenea;
d)construciilegospodreti,cumsunt:ptulele,hambarelepentrucereale,urele,fnriile,
remizele,oproaneleialteleasemenea;
e)oricealteconstruciiproprietateacontribuabililor,neprevzutelalit.a)-d),careauelementele
constitutivealecldirii.
Pagina 1089

33.Pentrucalcululimpozituluipecldiri,ncazulpersoanelorfizice,suntnecesareurmtoareledate:
a)rangullocalitiiundeseaflsituatcldirea;
b)teritoriulundeseafl:
1.nintravilan;sau
2.nextravilan;
c)zonancadrullocalitii,potrivitncadrriidelalit.b);
d)suprafaaconstruitdesfuratacldirii,respectiv:
1.ceadeterminatpebazadimensiunilormsuratepeconturulexterioralacesteia;sau
2.ncazulncarecldireanupoatefiefectivmsuratpeconturulexterior,suprafaautila
cldiriisenmuletecucoeficientuldetransformarede1,20;
e)tipulcldiriiiinstalaiilecucareestedotataceasta;
f)ncazulapartamentului,dacacestaseaflamplasatntr-unbloccumaimultde3nivelurii8
apartamente;
g)datafinalizriicldirii,respectiv,pentru:
1)cldireacareareovechimedepeste50deaniladatade1ianuarieaanuluifiscalde
referin;
2)cldireacareareovechimecuprinsntre30deanii50deaniinclusiv,ladatade1
ianuarieaanuluifiscaldereferin.
(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.14dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
h)ncazulcelorcareaunproprietatedousaumaimultecldiriutilizatecalocuin,ordinean
careafostdobnditcldirea,precumicaredintreacestecldirisuntnchiriate,nvederea
majorriiimpozituluidatoratdecontribuabiliicareintrsubincidenaart.252dinCodulfiscal;
h1)majorareastabilitncondiiileart.251alin.(8)dinCodulfiscal;(literintrodusprinart.Ilit.
Hpct.15dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
i)majorareastabilitncondiiileart.287dinCodulfiscalpentruimpozitulpecldiri.
331.Pentruaplicareaprevederilorart.251alin.(7),ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrride
reconstruire,consolidare,modernizare,modificaresauextindere,dinpunctdevederefiscal,anul
terminriiseactualizeaz,astfelcacestaseconsidercafiindcelncareaufostterminateacesteultime
lucrri.(pct.331altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.251dinLegeanr.571/2003,
introdusprinart.Ilit.Hpct.16dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
34.(1)Exempludecalculpentruimpozitulpecldiriaferentanului2004,ncazulunuiabator,
proprietateauneipersoanefizice:
A.Datedesprecldire,potrivitstructuriiprevzutelapct.33:
a)rangulsatuluiAmnacareaparineorauluiSlite,undeestesituatabatorul:V;
b)teritoriulundeseafl:nextravilan;
c)zonancadrullocalitii,potrivitncadrriidelalit.b):C;
d)suprafaaconstruitdesfurat:368,23m2;
e)tipulcldirii:cupereidincrmidarsidotatcutoatecelepatruinstalaiimenionatela
pct.29alin.(1)lit.a);
f)nuestecazul;
Pagina 1090

g)datafinalizrii:1ianuarie1951;
h)nuestecazul;
i)ConsiliulLocalalComuneiSliteahotrt,nanul2006pentruanul2007,stabilirean
intravilanulsatuluiAmna,auneisingurezone,respectivzonaA,iarnextravilana4zone,
respectivzonaI,zonaaII-a,zonaaIII-aizonaaIV-a,precumimajorareaimpozituluipe
cldiricu20%.(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.17dinH.G.nr.1861/2006(publicat
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipecldiri,astfelcumrezultdineconomia
textuluiart.251dinCodulfiscal:
1.Sedeterminsuprafaaconstruitdesfuratacldirii:esteceadeterminatpebaza
msurtorilorpeconturulexterioralcldirii,respectivde:368,23m2.
2.Sedeterminvaloareaimpozabilaacesteicldiri:
2.1.suprafaaconstruitdesfuratprevzutlapct.1senmuletecuvaloarea
impozabilacldiriicupereidincrmidars,dotatcutoatecelepatruinstalaii,
respectivceadintabloulprevzutlapct.11alin.(3)"Nivelurilestabilitenanul2006
pentruanul2007-art.296alin.(1)",corespunztorrndului1icoloanei2,astfel:
368,23m2x669lei/m2=246.345,87lei;(punctmodificatprinart.Ilit.Hpct.18din
2.2.seidentificcoeficientuldecoreciedintabelulprevzutlaart.251alin.(5)din
Codulfiscal,corespunztorzoneiAiranguluiV,respectiv1,05;deoarecenumrul
zonelordinintravilanestediferitdenumrulzonelordinextravilan,avndnvedere
prevederilepct.9alin.(3)lit.a)ialin.(4)ialepct.30,pentruidentificarea
coeficientuluidecorecientabelulprevzutlaart.251alin.(5)dinCodulfiscal,zonaa
III-adinextravilan,potrivitdelimitriiefectuatenanul2006pentruanul2007,are
echivalentzonaCcreiaicorespundezonaA;(punctmodificatprinart.Ilit.Hpct.18
dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
2.3.potrivitprevederilorart.251alin.(5)dinCodulfiscal,valoareaimpozabil
determinatlasubpct.2.1seajusteazcucoeficientuldecoreciedeterminatlasubpct.
2.2,respectiv:246.345,87leix1,05=258.663,16lei;(punctmodificatprinart.Ilit.H
pct.18dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
2.4.abatorulfiindfinalizatladata1ianuarie1951,potrivitprevederilorart.251alin.(8)
dinCodulfiscal,valoareaimpozabildeterminatlasubpct.2.3sereducecucu10%,
sau,pentruuurareacalculului,valoareaimpozabilsenmuletecu0,90,respectiv:
258.663,16leix0,90=232.796,84lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(2)ialin.(3)
lit.c),fraciuneade0,84leisentregetelaunleuprinadaos,iarvaloareaimpozabil
astfelcalculatserotunjetela232.797lei.(punctmodificatprinart.Ilit.Hpct.18din
3.Sedeterminimpozitulpecldirianual:
3.1.potrivitart.251alin.(1)dinCodulfiscal,asupravaloriiimpozabileacldirii
determinatelasubpct.2.4seapliccotadeimpozitareprevzutlaart.251alin.(2)din
Codulfiscalde0,1%,pentruuurareacalculului,valoareaimpozabilsenmuletecu
0,001,respectiv:232.797leix0,001=232,797lei;
3.2.avndnvedereprevederileart.296alin.(1)dinCodulfiscal,deoarecenanul2006
pentruanul2007,ConsiliulLocalalComuneiSliteahotrtmajorareaimpozituluipe
Pagina 1091

cldiricu20%,impozituldeterminatlasubpct.3.1semajoreazcuacestprocentsau,
pentruuurareacalculului,impozitulpecldirisenmuletecu1,20respectiv:232,797
leix1,20=279,35lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1),fraciuneade0,35fiindsub
50debaniinclusiv,seneglijeaz,iarimpozitulpecldiriastfeldeterminatserotunjete
la279lei.
(punctmodificatprinart.Ilit.Hpct.19dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
C. (1)Pentruaplicareaprevederilorart.251alin.(8)dinCodulfiscal,ncazulcldiriiutilizateca
locuin,acreisuprafaconstruitdepete150demetriptrai,searenvederecvaloarea
impozabilaacesteia,determinatnurmaaplicriiprevederiloralin.(1)-(7),semajoreazcucte
5%pentrufiecare50metriptraisaufraciunedinacetiacaredepesccei150m2.
(2)Exempludecalculalimpozituluipecldiripentruanul2007,ncazuluneilocuinecuperei
exterioridincrmidars,cearetoateinstalaiile,construitnanul2000,situatntr-olocalitate
derangulIII,zonaB,pentrucareconsiliullocalnuahotrtmajorareaimpoziteloritaxelorlocale
conformart.287dinCodulfiscal:
Suprafaaconstruitdesfurat
mp
Impozitdatoratnanulfiscal2007
lei/an
150mp,inclusivcalculpentru150mp
150m2 x669RON/m2x2,20(coeficientulde
corecie)x0,1%=221 RON
cuprinsntre151mp-200mp,inclusivcalcul
pentru175mp
175m2x669RON/m2x2,20x105%x0,1%=
270 RON
pentru225mp
225m2x669RON/m2x2,20x110%x0,1%=364
RON
pentru275mp
275m2x669RON/m2x2,20x115%x0,1%=
465 RON
ncontinuare,nfunciedemrimeasuprafeei
locuinei,searenvederecpentrufiecare50de
metriptraisaufraciunedinacetiacaredepesc
150mp,valoareaimpozabilacldiriise
majoreazcucte5%.
(literaCintrodusprinart.Ilit.Hpct.20dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),
D.(1)Valoareaimpozabilpentruoricaredintretipuriledecldiri,astfelcumsuntdefiniten
tabelulprevzutlaalin.(3)alart.251dinCodulfiscal,reprezintsumadintre:
a)valoareadeterminatprinnmulireasuprafeeiconstruitedesfuratepentruncperile
amplasatelacelelalteniveluridectceleprevzutelalit.b)ic)cuvaloareaimpozabil
corespunztoareunuiadintretipurileA-D,dupcaz,exprimatnlei/m2,dintabelulprevzut
laalin.(3)alart.251dinCodulfiscal;prinsintagmacelelalteniveluridectceleprevzutela
lit.b)ic)senelegeparterul,mezaninuli/sauetajul/etajele,dupcaz;
b)valoareadeterminatprinnmulireasuprafeeiconstruitedesfuratepentruncperile
amplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,utilizatecalocuin,exprimatenmetri
ptrai,cuvaloareaimpozabilcorespunztoareunuiadintretipurileA-D,dupcaz,
exprimatnlei/m2,dintabelulprevzutlaalin.(3)alart.251dinCodulfiscal,asupracreia
seaplic75%;
Pagina 1092

c)valoareadeterminatprinnmulireasuprafeeiconstruitedesfuratepentruncperile
amplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,utilizatenaltescopuridectcelde
locuin,exprimatenmetriptrai,cuvaloareaimpozabilcorespunztoareunuiadintre
tipurileA-D,dupcaz,exprimatnlei/m2,dintabelulprevzutlaalin.(3)alart.251din
Codulfiscal,asupracreiaseaplic50%.
(2)ncazulcldiriicarearencperiamplasatelasubsol,lademisolsaulamansard,utilizateatt
calocuin,ctinaltescopuridectceldelocuin,pentrunivelulrespectiv,valoarease
calculeazprinnsumarea:
a)valoriideterminatepotrivitprevederiloralin.(1)lit.b),respectivpentruncperile
amplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,utilizatecalocuin;
b)valoriideterminatepotrivitprevederiloralin.(1)lit.c),respectivpentruncperile
amplasatelasubsol,lademisoli/saulamansard,utilizatenaltescopuridectcelde
locuin.
(3)Pentrudeterminareavaloriiimpozabile,potrivitprevederiloralin.(1),seutilizeazurmtoarea
formul:
V IC=Va+Vb+Vc=(SaxVt)+[S bx(Vtx75%)]+[S cx(Vtx50%)],
unde:
Vareprezintvaloareadeterminatpotrivitprevederiloralin.(1)lit.a);
Vbreprezintvaloareadeterminatpotrivitprevederiloralin.(1)lit.b);
Vcreprezintvaloareadeterminatpotrivitprevederiloralin.(1)lit.c);
Sareprezintsuprafaaconstruitdesfuratpentruncperileprevzutelaalin.(1)lit.
a),respectivsuprafaaconstruitdesfuratancperiloramplasatelacelelalteniveluri
dectcelelasubsol,lademisoli/saulamansard;
Sbreprezintsuprafaaconstruitdesfuratpentruncperileprevzutelaalin.(1)lit.
b),respectivsuprafaaconstruitdesfuratancperiloramplasatelasubsol,lademisol
i/saulamansard,utilizatecalocuin;
Screprezintsuprafaaconstruitdesfuratpentruncperileprevzutelaalin.(1)lit.
c),respectivsuprafaaconstruitdesfuratancperiloramplasatelasubsol,lademisol
i/saulamansard,utilizatenaltescopuridectceldelocuin;
Vtreprezintvaloareacorespunztoaredintabelulprevzutlaalin.(3)alart.251din
Codulfiscal,exprimatnlei/m2.
(literintrodusprinart.Ilit.Gpct.4dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
(2)nlunamai2006,cnds-auadoptathotrrileprincares-austabilitimpoziteleitaxelelocalepentru
anul2004,autoritateadeliberativseintitulaConsiliulLocalalComuneiSlite.PrinLegeanr.
336/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.498din10iulie2006,comunaSlite,
judeulSibiu,afostdeclaratora,astfelc,potrivitprevederilorpct.6alin.(2),ncepndcudatade1
ianuarie2007,impozitulpecldirincazulpersoanelorfizice,sedeterminpotrivitnoiiierarhizri.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.19dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
Majorarea impozitului datorat de persoanele fizice ce dein mai multe cldiri

Pagina 1093

Art. 252.-(1)Persoanelefizicecareaunproprietatedousaumaimultecldiridatoreazunimpozitpe
cldiri,majoratdupcumurmeaz:
a)cu65%pentruprimacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu;
b)cu150%pentruadouacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu;
c)cu300%pentruatreiacldireiurmtoarelenafaraceleidelaadresadedomiciliu.
(2)Nuintrsubincidenaalin.(1)persoanelefizicecaredeinnproprietatecldiridobnditeprin
succesiunelegal.
(3)ncazuldeineriiadousaumaimultecldirinafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitul
majoratsedeterminnfunciedeordineancareproprietileaufostdobndite,aacumrezultdin
documenteleceatestcalitateadeproprietar.
(4)Persoanelefiziceprevzutelaalin.(1)auobligaiasdepunodeclaraiespeciallacompartimentele
despecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalenrazacroraiaudomiciliul,precumila
celenrazacrorasuntsituatecelelaltecldirialeacestora.Modeluldeclaraieispecialevaficelprevzut
prinnormemetodologiceaprobateprinhotrreaGuvernului.
(articolmodificatprinart.Ipct.1dinOUGnr.59/2010(publicatla30iunie2010),nvigoaredela
1iulie2010)
NOT ULTRATECH:
Caurmareaabrogriiart.IIdinLegeanr.88/2011prinO.G.nr.30/2011,publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012,conformcruiaprevederileart.IdinOrdonana
deurgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalse
aplicpnladatade31decembrie2011,modificrileart.252iart.263alin.(2)dinCodulfiscal
seaplicidupdatade31decembrie2011.
35.Impozitulpecldiridatoratdepersoanelefizicecareaunproprietatemaimultecldiri,nafara
celei/celorsituatelaadresadedomiciliu,semajoreazconformprevederilorart.252alin.(1)-(3)din
Codulfiscal.(pct.35altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Gpct.1dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
36.Suntconsideratecafiindnchiriatenumaiacelecldiriutilizatecalocuinpentrucaresunt
ndeplinite,cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)proprietarul,ncalitateasadelocator,arecontractdenchirierencheiatnformscris;
b)contractulprevzutlalit.a)estenregistratlaorganulfiscalcompetentnscopulstabilirii
veniturilordincedareadreptuluidefolosinabunurilor,ncondiiilelegii;
c)locatarulnupoatefimembrualfamilieilocatorului;prinfamilie,nsensulprezenteilitere,se
desemneazsoul,soiaicopiiilornecstorii.Aceastcondiienuseurmretencazulncare
cldireautilizatcalocuinsenchiriazuneipersoanejuridice.
3august2010prinart.Ilit.Gpct.2dinH.G.nr.791/2010)
37.Impozitulpecldirimajoratncondiiileart.252alin.(1)dinCodulfiscalseaplicdupcum
urmeaz:
a)pentruacelecldiripentrucarenusuntndeplinitecondiiileprevzutelapct.36,precumi
pentruparteadincldirepentrucarenusefacedovadandepliniriiacestorcondiii:
Pagina 1094

b)proporionalcuperioadapentrucarenusuntndeplinitecondiiiledelapct.36,ncepndcu
datadentialuniiurmtoareceleincarenusuntndepliniteacestecondiii.
Legiinr.571/2003
38. (1)Opersoanfiziccearenproprietatedoucldiridatoreazimpozitpecldiridupcum
urmeaz:
a)pentrucldirea/cldiriledelaadresadedomiciliu,impozitulpecldirisedeterminpotrivitart.
251dinCodulfiscal;
b)pentruceade-adouacldire,careesteprimanafaracelei/celordelaadresadedomiciliu,
impozitulpecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalsecalculeazprin
nmulireaimpozituluipecldiri,determinatpotrivitart.251dinCodulfiscal,cu65%sau,pentru
uurareacalculului,prinnmulireacu1,65.
(2)Exempludecalculpentruimpozitulpecldiriaferentanului2011,ncazulunuiapartament,care
reprezintprimacldirenafaracelei/celordelaadresadedomiciliu,proprietateauneipersoanefizice,
corespunztoralin.(1)lit.b):
A.Datedespreapartament:
a)rangullocalitiiundeestesituatapartamentul:0;
b)teritoriulundeseafl:nintravilan;
c)zonancadrullocalitii,potrivitncadrriiprevzutelalit.b):A;
d)suprafaautilaapartamentului:107,44m2;
e)tipulcldirii:cupereidincrmidarsidotatcutoatecele4instalaiiprevzutelapct.
29alin.(1)lit.a);
f)amplasatntr-unbloccumaimultde3nivelurii8apartamente;
g)datafinalizrii:31decembrie1950;
h)primacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu;
i)ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrt,nanul2010pentruanul2011,
majorareaimpozituluipecldiricu20%.
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipecldiri,astfelcumrezultdineconomia
textuluiart.251,252i287dinCodulfiscal:
1.Aplicareaprevederilorart.251sefacedupcumurmeaz:
1.1.Sedeterminsuprafaaconstruitdesfurataapartamentuluiprinnmulirea
suprafeeiutilecucoeficientuldetransformarede1,20,respectiv:107,44m2x1,20=
128,928m2,deoarecedimensiunileexterioarealeapartamentuluinupotfiefectiv
msuratepeconturulexterior,acestaavndpereicomunicuapartamentelenvecinate,
potrivitprevederilorart.251alin.(9)dinCodulfiscal,coroboratecucelealepct.31din
prezentelenormemetodologice.
1.2.Sedeterminvaloareaimpozabilaacestuiapartament:
1.2.1.Suprafaaconstruitdesfuratprevzutlapct.1senmuletecuvaloarea
corespunztoarecldiriicupereidincrmidars,dotatcutoatecele4instalaii,
respectivceadintabloulprevzutlapct.11alin.(3)-nivelurilestabilitenanul
Pagina 1095

2010pentruanul2011,astfel:128,928m2x806lei/m2=103.915,968lei.
1.2.2.Seidentificcoeficientuldecoreciedintabelulprevzutlaart.251alin.(5)
dinCodulfiscal,corespunztorzoneiAirangului0,respectiv2,60;deoarece
apartamentulesteamplasatntr-unbloccumaimultde3nivelurii8apartamente,
potrivitprevederilorart.251alin.(6)dinCodulfiscal,acestcoeficientdecorecie
sereducecu0,10,determinndastfelcoeficientuldecoreciespecificacestui
apartament:2,60-0,10=2,50.
1.2.3.Potrivitprevederilorart.251alin.(5)dinCodulfiscal,valoareaimpozabil
determinatlasubpct.2.1seajusteazcucoeficientuldecoreciedeterminatla
subpct.1.2.2,respectiv:103.915,968leix2,50=259.789,92lei.
1.2.4.Apartamentulfiindfinalizatnaintede1ianuarie1951,potrivitprevederilor
art.251alin.(7)dinCodulfiscal,valoareaimpozabildeterminatlasubpct.1.2.3
sereducecu20%sau,pentruuurareacalculului,valoareaimpozabilsenmulete
cu0,80,respectiv:259.789,92leix0,80=207.831,936lei.
2.Aplicareaprevederilorart.287dinCodulfiscalsefacedupcumurmeaz:
2.1.Potrivitart.251alin.(1)dinCodulfiscal,asupravaloriiimpozabilea
apartamentului,determinatlasubpct.1.2.4,seapliccotadeimpozitareprevzutlaart.
251alin.(2)dinCodulfiscalde0,1%sau,pentruuurareacalculului,valoarea
impozabilsenmuletecu0,001,respectiv:207.831,936leix0,001=207,832lei;
potrivitprevederilorpct.15alin.(2)ialin.(3)lit.c),fraciuneade0,832leise
rotunjeteprinadaoslanumrulntreg,iarimpozitulastfelcalculatestede208lei.
2.2.Deoarece,nanul2010pentruanul2011,ConsiliulGeneralalMunicipiului
Bucuretiahotrtmajorareaimpozituluipecldiricu20%,impozituldeterminatla
subpct.2.1semajoreazcuacestprocent,conformurmtoareiformuledecalcul:
I2011=Icalc. Subp.2.1+p%xIcalc. Subp.2.1,
unde:
I2011 -impozitulcalculatpotrivitart.251dinCodulfiscal,majoratcuprocentul
stabilitdectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretipotrivitart.287din
Codulfiscalpentruanul2011;
Icalc. Subp.2.1-impozitulcalculatconformsubpct.2.1;
p%-procentuldemajorareaimpozituluipentruanulurmtor,cepoateluavalori
ntre0%i20%,stabilitdectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti
pentruanulurmtor,respectivpentruanul2011de20%.
Pentruuurareacalculului,impozitulpecldirisenmuletecu1,20,respectiv:208
leix1,20=249,6lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1),fraciuneade0,6leidepind
50debaniserotunjetela1leu,impozitulpecldiriastfeldeterminatserotunjeteprin
adaoslanumrulntreg,la250lei.
3.Aplicareaprevederilorart.252dinCodulfiscalsefacedupcumurmeaz:
Potrivitprevederilorart.252alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,deoareceapartamentul
esteprimacldirenafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitulpecldirideterminat
lasubpct.2.2semajoreazcu65%sau,pentruuurareacalculului,impozitulpecldiri
senmuletecu1,65,respectiv:250leix1,65=412,5lei;potrivitprevederilorpct.15
alin.(2)ialin.(3)lit.c),fraciuneade0,5leiserotunjeteprinadaoslanumrulntreg,
iarimpozitulastfelcalculat,datoratpentruanul2011,estede413lei.
Pagina 1096

prinart.Ilit.Gpct.3dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
39.Opersoanfiziccedeinenproprietate3cldiridatoreazimpozitpecldiridupcumurmeaz:
251dinCodulfiscal;
b)pentruceade-adouacldire,careesteprimanafaraceleidelaadresadedomiciliu,presupunnd
careaceleaicaracteristicitehnicecaiceaprevzutlapct.38alin.(2)lit.A,impozitulpecldiri
majoratpotrivitart.252alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalsedeterminpotrivitpct.38alin.(2);
c)pentruceade-atreiacldire,careesteadouanafaraceleidelaadresadedomiciliu,presupunnd
majoratpotrivitart.252alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalsedeterminprinaplicareaetapelor
reglementatelapct.38alin.(2)lit.Bsubpct.1i2,dupcareseaplicurmtorulalgoritmde
calcul:
250+(150%x250)=625lei,
unde:
250-impozitulrezultatnurmacalcululuiprevzutlapct.38alin.(2)lit.Bsubpct.2.1;
150%-procentulcucaresemajoreazimpozitulpecldiriconformprevederilorart.252alin.
(1)lit.b)dinCodulfiscal.
Pentruuurareacalculului,impozitulmajoratsepoatedeterminaidupurmtorulcalcul:250x
2,5=625lei.
40.Opersoanfiziccedeinenproprietate4saumaimultecldiridatoreazimpozitpecldiridup
cumurmeaz:
251dinCodulfiscal;
b)pentruceade-adouacldire,careesteprimanafaraceleidelaadresadedomiciliu,presupunnd
majoratpotrivitart.252alin.(1)lit.a)dinCodulfiscalsecalculeazpotrivitpct.38alin.(2);
c)pentruceade-atreiacldire,careesteadouanafaraceleidelaadresadedomiciliu,presupunnd
majoratpotrivitart. 252 alin. (1) lit. b)dinCodulfiscalsecalculeazpotrivitpct.39lit.c);(liter
modificatprinart.Ilit.Gpct.5dinH.G.nr.791/2010,astfelcumafostmodificatprin
Rectificareapublicatla24august2010)
d)ncepndcuceade-apatracldire,careesteatreianafaraceleidelaadresadedomiciliu,
presupunndcareaceleaicaracteristicitehnicecaiceaprevzutlapct.38alin.(2)lit.A,
impozitulpecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.c)dinCodulfiscalsecalculeazdup
urmtorulcalcul:
250+(300%x250)=1.000lei,
unde:
Pagina 1097

250-impozitulrezultatnurmacalcululuiprevzutlapct.38alin.(2)lit.Bsubpct.2.2;
300%-procentulcucaresemajoreazimpozitulpecldiri,conformprevederilorart.252alin.
(1)lit.c)dinCodulfiscal.
Pentruuurareacalculului,impozitulmajoratsepoatedeterminaidupurmtorulalgoritmde
calcul:250x4,0=1.000lei.
41.(1)Opersoanfiziccedeinenproprietatecincicldiriutilizatecalocuin,alteledectcele
nchiriate,datoreazimpozitpecldiridupcumurmeaz:
a)pentrucldireadelaadresadedomiciliuimpozitulpecldirisedeterminpotrivitart.251din
Codulfiscal;
b)pentruceade-adouacldire,careesteprimanafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitul
pecldirimajoratpotrivitart.251dinCodulfiscalsecalculeazprinnmulireaimpozituluipe
cldiri,determinatpotrivitart.252alin.(1)lit.a)dinCodulfiscal,cu115%sau,pentruuurarea
calculului,prinnmulireacu1,15;
c)pentruceade-atreiacldire,careesteadouanafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitul
pecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.b)dinCodulfiscalsecalculeazprinnmulirea
impozituluipecldiri,determinatpotrivitart.251dinCodulfiscal,cu150%sau,pentruuurarea
calculului,prinnmulireacu1,50;
d)pentruceade-apatracldire,careesteatreianafaraceleidelaadresadedomiciliu,impozitul
pecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.c)dinCodulfiscalsecalculeazprinnmulirea
impozituluipecldiri,determinatpotrivitart.251dinCodulfiscal,cu175%sau,pentruuurarea
calculului,prinnmulireacu1,75%;
e)pentruceade-acinceacldire,careesteapatranafaraceleidelaadresadedomiciliu,
impozitulpecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.d)dinCodulfiscalsecalculeazprin
nmulireaimpozituluipecldiri,determinatpotrivitart.251dinCodulfiscal,cu200%sau,pentru
uurareacalculului,prinnmulireacu2,00.
(2)ncazulpersoanelorfizicecaredeinnproprietatemaimultdecincicldiriutilizatecalocuin,
alteledectcelenchiriate,impozitulpecldirimajoratpotrivitart.252alin.(1)lit.d)dinCodulfiscal,
pentrufiecaredintreacestea,secalculeazprinnmulireaimpozituluipecldiri,determinatpotrivitart.
251dinCodulfiscal,cu200%sau,pentruuurareacalculului,prinnmulireacu2,00.
42.(1)ncazulcldiriloraflatenproprietatecomun,coproprietariiavnddeterminatecotele-pridin
cldire,impozitulcalculatpotrivitprevederilorart.251dinCodulfiscalsemparteproporionalcotelorprirespective,iarasuprapriidinimpozitrezultateseaplicmajorareaprevzutlaart.252alin.(1)
dinCodulfiscalnfunciedeordineancareacestecote-priaufostdobndite,potrivitalin.(3)al
aceluiaiarticol,rezultndastfelimpozitulpecldiridatoratdefiecarecontribuabil.
(2)ncazulcldiriloraflatenproprietatecomun,coproprietariineavndstabilitecotele-pridin
cldire,impozitulcalculatpotrivitprevederilorart.251dinCodulfiscalsempartelanumrulde
coproprietari,iarasuprapriidinimpozitrezultatenurmampririiseaplic,dupcaz,majorarea
prevzutlaart.252alin.(1)dinCodulfiscalnfunciedeordineancareacestecote-priaufost
dobndite,potrivitalin.(3)alaceluiaiarticol,rezultndastfelimpozitulpecldiridatoratdefiecare
Pagina 1098

contribuabil.
43.nsituaiilencareconsiliilelocalesauConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti,dupcaz,a
aprobatmajorareaanualaimpozituluipecldiri,ncondiiileart.287dinCodulfiscal,aceast
majorareseaplicasupraimpozituluipecldirideterminatpotrivitprevederilorart.251dinCodul
fiscaliceloralepct.38-42.(pct.43altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegea
nr.571/2003,abrogatdela3august2010prinart.Ilit.Gpct.8dinH.G.nr.791/2010)
44.Prevederilepct.35-43seaplicnmodcorespunztorpersoanelorcarebeneficiazdefaciliti
fiscalelaplataimpozituluipecldiri.(pct.44altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252din
Legeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
45.Majorareaimpozituluipecldiri,potrivitart.287dinCodulfiscal,secalculeazincazul
persoanelorfizicestrinecaredeinpeteritoriulRomnieimaimultecldiri,ordineaacestorafiind
determinatdesuccesiuneantimpadobndiriilor,cuobligativitateadepuneriideclaraieispeciale.(pct.
45altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.I
lit.Gpct.9dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
46.(1)Pentrustabilireaimpozituluipecldirimajoratpotrivitprevederilorart.252alin.(1)dinCodul
fiscal,ordineancareproprietileaufostdobnditesedeterminnfunciedeanuldobndiriicldirii,
indiferentsubceform,rezultatdindocumentelecareatestcalitateadeproprietar.
(2)ncazulnstrinriiuneiadintrecldirilecareintrsubincidenaprevederilorart.252alin.(1)din
Codulfiscal,pentrucalcululimpozituluimajorat,ordineancareproprietileaufostdobnditese
stabiletepotrivitnoiisituaiijuridice.
(3)Impozitulpecldiridatoratdepersoanelefizicecaredeinnproprietatemaimultecldiri,dobndite
prinsuccesiunelegal,nusemajoreaz.Cldiriledobnditeprinsuccesiunelegalseiauncalculla
determinareaordiniidedobndire,necesarstabiliriimajorriiimpozituluipecldiri,potrivit
(4)ncazulncarenacelaiblocopersoanfizicdeinenproprietatemaimulteapartamente,pentru
calcululimpozituluipecldirimajoratpotrivitprevederilorart.252alin.(1)dinCodulfiscal,fiecare
apartamentesteasimilatuneicldiri.
47.ncazulncarenacelaiansedobndescmaimultecldiri,ordineaestedeterminatdedata
dobndirii.(pct.47altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,
modificatprinart.Ilit.Gpct.11dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
48.ncazulncarelaaceeaidatsedobndescmaimultecldiri,ordineaesteceapecareodeclar
contribuabilulrespectiv.(pct.48altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.
571/2003,modificatprinart.Ilit.Gpct.12dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
49.ncazulpersoaneifizicecaredeinenproprietatemaimultecldiri,iardomiciliulsunu
corespundecuadresaniciuneiadintreacestecldiri,primacldiredobnditnordineastabilitpotrivit
prevederilorpct.40esteasimilatcldiriidelaadresadedomiciliu.(pct.49altitluluiIXdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Gpct.13dinH.G.nr.
Pagina 1099

50.
(1)Declaraiaspecialpentrustabilireaimpozituluipecldirimajorat,ncazulpersoanelorfizicecareau
nproprietatemaimultecldiri,nafaraceloraflatelaadresadedomiciliu,corespundemodelului
aprobat.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.14dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
(2)Declaraiaspecialsedepunelacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraiei
publicelocaledinunitileadministrativ-teritorialeundesuntsituatecldirile.(alineatmodificatprinart.
Ilit.Gpct.14dinH.G.nr.791/2010,nvigoaredela3august2010)
(3)ncazulcontribuabililorcaredobndesccldiricareintrsubincidenaprevederilorart.252alin.(1)
dinCodulfiscal,declaraiafiscalsedepunentermende30deziledeladatadobndirii.
(4)Pentruveridicitateadatelornscrisendeclaraiileprevzutelaalin.(2)ntreagarspunderejuridico
poartcontribuabilulattncazulncareestesemnataraldeclaraieirespective,ctincazulncare
semnataraldeclaraieiesteopersoanmandatatnacestsensdecontribuabil.
(pct.50altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,nvigoarede
la6februarie2004)
501.(1)Declaraiaspecialpentrustabilireaimpozituluipecldirimajoratpotrivitart.252dinCodul
fiscalidatoratdepersoanelefizice,pentruperioadeanterioaredateide30iunie2010,esteceaprevzut
nanexanr.1Model2009ITL026laOrdinulviceprim-ministrului,ministruladministraieii
internelor,ialministruluifinanelorpublicenr.75/767/2009privindaprobareaunorformularetipizate
pentruactivitateadecolectareaimpoziteloritaxelorlocale,desfuratdectreorganelefiscalelocale,
publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.364i364bisdin29mai2009.
(2)Declaraiaspecialpentrustabilireaimpozituluipecldirimajoratpotrivitart.252dinCodulfiscali
datoratdepersoanelefizice,ulteriordateide1iulie2010,esteModelITL2010-104,prevzutn
anexanr.2laprezentultitlu.
(pct.501altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.252dinLegeanr.571/2003,introdus
51.Cldiriledistinctesituatelaaceeaiadres,proprietateaaceleiaipersoanefizice,nuintrsub
incidenaprevederilorart.252dinCodulfiscal.(pct.51altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.252dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Gpct.16dinH.G.nr.791/2010,nvigoarede
la3august2010)
511.(1)Pentruaplicareaprevederilorart.252alin.(1)dinCodulfiscal,compartimentelede
specialitatealeautoritiloradministraieipublicelocaleauobligaia:
a)sidentificecontribuabiliicareaunproprietatecldirinunitatea/subdiviziuneaadministrativteritorialaflatnrazadecompetenaacestoraicareauadresadedomiciliunalte
uniti/subdiviziuniadministrativ-teritoriale;
b)sntocmeasciscomunicesituaiilecucazurileconstatateconformlit.a)celorlalte
compartimentedespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale.
(2)Compartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalecompetenteprevzutela
alin.(1)auobligaiadeatransmitelunar,pnladatade10aluniincurspentrulunaanterioar,
situaiileprevzutelaalin.(1)lit.b)compartimentelordespecialitatealeautoritiloradministraiei
publicelocalecompetente.
Pagina 1100

Calculul impozitului datorat de persoanele juridice

Art. 253.-(1)ncazulpersoanelorjuridice,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareauneicotede
impozitareasupravaloriideinventaracldirii.
(2)Cotadeimpozitsestabileteprinhotrreaconsiliuluilocalipoateficuprinsntre0,25%i1,50%
inclusiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralalMunicipiului
Bucureti.(alineatmodificatprinart.Ipct.223dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
(3)Valoareadeinventaracldiriiestevaloareadeintrareacldiriinpatrimoniu,nregistratn
contabilitateaproprietaruluicldirii,conformprevederilorlegalenvigoare.
(31)ncazulcldiriilacareaufostexecutatelucrridereconstruire,consolidare,modernizare,modificare
sauextindere,dectrelocatar,dinpunctdevederefiscal,acestaareobligaiascomunicelocatorului
valoarealucrrilorexecutatepentrudepunereauneinoideclaraiifiscale,ntermende30deziledela
dataterminriilucrrilorrespective.(alineatintrodusprinart.Ipct.224dinLegeanr.343/2006
(4)ncazuluneicldiriacreivaloareafostrecuperatintegralpecaleaamortizrii,valoareaimpozabil
sereducecu15%.
(5)ncazuluneicldiricareafostreevaluat,conformreglementrilorcontabile,valoareaimpozabila
cldiriestevaloareacontabilrezultatnurmareevalurii,nregistratcaatarencontabilitatea
proprietarului-persoanjuridic.(alineatmodificatprinart.Ipct.225dinLegeanr.343/2006
(51)ncazulcldirilorcareaparinpersoanelorjuridicecareaplicStandardeleinternaionalederaportare
financiarialegcametoddeevaluareulterioarmodelulbazatpecost,valoareaimpozabilaacestora
estevaloarearezultatdinraportuldeevaluareemisdeunevaluatorautorizat,depuslacompartimentul
despecialitatealadministraieipublicelocale.(alineatmodificatprinart.Ipct.63dinO.U.G.nr.
(6)ncazuluneicldiricarenuafostreevaluat,cotaimpozituluipecldirisestabiletedeconsiliul
local/ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretintre:
a)10%i20%pentrucldirilecarenuaufostreevaluatenultimii3anianteriorianuluifiscalde
referin;
b)30%i40%pentrucldirilecarenuaufostreevaluatenultimii5anianteriorianuluifiscalde
referin.
dela1ianuarie2012)
(61)Cotaimpozituluipecldiriprevzutlaalin.(6)seapliclavaloareadeinventaracldirii
nregistratncontabilitateapersoanelorjuridice,pnlasfritulluniincares-aefectuatprima
reevaluare.Facexcepiecldirilecareaufostamortizatepotrivitlegii,ncazulcroracotaimpozituluipe
cldiriesteceaprevzutlaalin.(2).(alineatintrodusprinart.Ipct.79dinO.G.nr.30/2011-publicat
la2septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(7)ncazuluneicldiricarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurataacestuia
seaplicurmtoarelereguli:
a)impozitulpecldirisedatoreazdelocatar;
b)valoareacareseianconsiderarelacalcululimpozituluipecldiriestevaloareadincontracta
cldirii,aacumesteeanregistratncontabilitatealocatoruluisaualocatarului,conform
prevederilorlegalenvigoare;
c)ncazulncarecontractuldeleasingnceteazaltfeldectprinajungerealascaden,impozitul
pecldiriestedatoratdelocator.
Pagina 1101

dela1ianuarie2007)
(8)Impozitulpecldiriseaplicpentruoricecldiredeinutdeopersoanjuridicaflatnfunciune,n
rezervsaunconservare,chiardacvaloareasaafostrecuperatintegralpecaleaamortizrii.
(9)Cotadeimpozitpentrucldirilecudestinaieturisticcenufuncioneazncursulunuian
calendaristicestedeminimum5%dinvaloareadeinventaracldirii,stabilitprinhotrreaconsiliului
local.(alineatintrodusprinart.Ipct.80dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
(10)Suntexceptatedelaprevederilealin.(9)structurilecareauautorizaiedeconstruirenperioadade
valabilitate,dacaunceputlucrrilentermendecelmult3lunideladataemiteriiautorizaieide
construire.(alineatintrodusprinart.Ipct.80dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,n
fiscal
52.(1)Prinsintagmavaloarea de inventar a cldirii,nscopuldeterminriiimpozituluipecldiri,se
nelegevaloareadeintrareacldiriinpatrimoniu,nregistratncontabilitateaproprietaruluicldirii,i
care,dupcaz,poatefi:
a)costuldeachiziie,pentrucldiriledobnditecutitluoneros;
b)costuldeproducie,pentrucldirileconstruitedepersoanajuridic;
c)valoareaactual,estimatlanscrierealornactiv,inndu-seseamadevaloareacldirilorcu
caracteristicitehniceieconomicesimilaresauapropiate,pentrucldirileobinutecutitlugratuit;
d)valoareadeaportpentrucldirileintratenpatrimoniuncazulasocierii/fuziunii,determinat
prinexpertiz,potrivitlegii;
e)valoarearezultatnurmareevalurii,pentrucldirilereevaluatenbazauneidispoziiilegale.
f)ncazulpersoanelorjuridicecareaplicReglementrilecontabilearmonizatecuDirectivaaIV-a
aCEE,impozitulpecldirisecalculeazprinaplicareacoteideimpozitareasupravaloriide
inventaracldirii.Potrivitart.253alin.(3)dinCodulfiscal,valoareadeinventaracldiriieste
valoareadeintrareacldiriinpatrimoniu,nregistratncontabilitateaproprietarului,valoarecare
nusediminueazcuamortizareacalculatpotrivitlegii,cuexcepiacldiriloracrorvaloareafost
recuperatintegralpecaleaamortizrii,pentrucarelegeaprevedecvaloareaimpozabilsereduce
cu15%;(litermodificatprinart.Ilit.Fpct.2dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie
2012)
g)ncazulinstituiilordecreditcareaplicStandardeleinternaionalederaportarefinanciarialeg
cametoddeevaluareulterioarmodelulbazatpecost,valoareaimpozabilacldirilorceaparin
acestorinstituiiestevaloarearezultatdinraportuldeevaluareemisdeunevaluatorautorizat,
depuslacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale.(literintrodus
prinart.Ilit.Fpct.3dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(2)Ladeterminareavaloriideinventaracldiriisearenvederensumareavalorilortuturorelementelor
iinstalaiilorfuncionalealeacesteia,cumsunt:terasele,scrile,ascensoarele,instalaiiledeiluminat,
instalaiilesanitare,instalaiiledenclzire,instalaiiledetelecomunicaiiprinfirialteleasemenea;
aparateleindividualedeclimatizarenufacpartedincategoriaelementeloriinstalaiilorfuncionaleale
cldirii.
la6februarie2004)
53.Consiliilelocaleadopthotrri,ncursulfiecruian,privindstabilireacoteipebazacreiase
calculeazimpozitulpecldiridatoratdepersoanelejuridice,ncondiiilelegii.ncazulmunicipiului
Pagina 1102

Bucureti,aceastatribuiesendeplinetedectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti.(punct
modificatprinart.Ilit.Gpct.5dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
54.(1)Prinlucrri de reconstruire, consolidare, modernizare, modificare sau extindere,astfel
cumsuntmenionatelaart.253alin.(31)dinCodulfiscal,senelegeacelelucrricareaucarezultat
cretereavaloriicldiriirespectivecucelpuin25%.
(11)ncazulncarevaloarealucrrilordereconstruire,consolidare,modernizare,modificaresau
extinderenudepete25%dinvaloareacldirii,locatarulnuareobligaiasocomunicelocatorului.
(alineatintrodusprinart.Ilit.Fpct.4dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(12)ncazulncarencursulunuianfiscalseefectueazmaimultelucrridereconstruire,consolidare,
modernizare,modificaresauextindere,acrorvaloareindividualestesub25%,darcumulatdepete
25%,locatarulareobligaiadeacomunicalocatoruluivaloareatotal,ntermende30deziledeladata
lacareseatingeacestnivel.(alineatintrodusprinart.Ilit.Fpct.4dinH.G.nr.670/2012,nvigoarede
la13iulie2012)
(2)Impozitulpecldiridatoratdepersoanelejuridicecarenuauefectuatreevaluareanultimii3ani,
respectiv5anianteriorianuluifiscaldereferinsecalculeazpebazacoteistabilite,prinhotrrea
consiliuluilocal,ntre10%i20%,respectiv30%i40%,careseapliclavaloareadeinventaracldirii
nregistratncontabilitateapersoanelorjuridice,conformreglementrilorcontabilenvigoare.
Exemplu:
Ladatade31decembrie2010,uncontribuabilnregistreazncontabilitatereevaluarea
cldirilor,iardupaceastdatnusemaiefectueaznicioreevaluare.
naniiurmtori,cotaimpozituluipecldirivafi:
a)ntre0,25i1,50%,nanii2011,2012i2013;
b)ntre10i20%,nanii2014i2015;
c)ntre30i40%,nanul2016iurmtorii.
(punctmodificatprinart.Ilit.Gpct.5dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
55.(1)Contribuabiliicaredeincldiricudestinaieturisticsuntobligaisdepunodeclaraiepe
propriarspundere,pnladatade31ianuarieaanuluifiscal,privindfuncionareasaunefuncionarea
unitiidecazarencursulanului,nvedereancadrriinprevederilealin.(2),respectivalin.(9)aleart.
253dinCodulfiscal.
(2)Pentruncadrarealaalin.(2)alart.253dinCodulfiscal,lasolicitareacompartimentuluide
specialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,contribuabiliiauobligaiadeapuneladispoziia
acestuiadocumentejustificative,aferenteactivitiipentrucaresuntautorizai,referitoarelafuncionarea
unitiidecazare,cumarfi:facturideutiliti,facturifiscale,bonfiscal,statedeplatasalariailoretc.
56.Pentrucldirilecefacobiectulcontractelordeleasingfinanciarpentreagadurataacestuia,
impozitulpecldirisedatoreazdelocatar.(pct.56altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
253dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.28dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
Legiinr.571/2003
57.(1)Impozitulpecldiridatoratdepersoanelejuridicepeperioadadeleasingfinanciarsedetermin
pebazavaloriinegociatentrepri,exclusivtaxapevaloareaadugat,inscrisencontract,aacum
esteeanregistratncontabilitatealocatoruluisaualocatarului.ncazulcontractelorncarevaloarea
Pagina 1103

negociatestenvalut,plataimpozituluipecldirisefacenleilacursulBnciiNaionaleaRomniei
dindataefecturiiplii.
(2)Pentrupersoanelejuridice,ncazulncareulteriorrecunoateriiiniialecaactivacldirii,valoarea
estedeterminatpebazareevalurii,valoarearezultatdinreevaluarevastalabazacalculriiimpozitului
pecldiri.
(3)ncazulcontractelordeleasingfinanciar,locatarul,persoanafizicsaupersoanajuridic,dupcaz,
areobligaiadepuneriideclaraieifiscalelacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraiei
publicelocalenacreirazdecompetenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatancheierii
contractuluideleasing,nsoitdeocopieaacestuia.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.6dinH.G.
(4)ncazulcontractelordeleasingfinanciarcaresereziliaz,impozitulpecldireestedatoratdelocator
ncepndcudatancheieriiprocesului-verbaldepredareabunuluisauaaltordocumentesimilarecare
atestintrareabunuluinposesialocatoruluicaurmarearezilieriicontractuluideleasing.Impozitulse
stabiletepebazavaloriilacarecldireaestenregistratncontabilitatealocatorului.(alineatmodificat
prinart.Ilit.Gpct.6dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
ianuarie2007)
58.ncazulcldirilorproprietateapersoanelorjuridiceiacrorvaloaredeinventarafost
recuperatintegralpecaleaamortizrii,valoareaimpozabilacldirilorrespectivesereducecu15%.
(punctabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.7dinH.G.nr.50/2012)
59.Impozitulpecldiriestedatoratdepersoanajuridicattpentrucldirileaflatenfunciune,n
rezervsaunconservare,ctipentruceleaflatenfunciuneiacrorvaloareafostrecuperatintegral
pecaleaamortizrii.(pct.59altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.253dinLegeanr.
60.Pentruaplicareaprevederilorart.253alin.(8)dinCodulfiscalseaunvederereglementrilelegale
privindreevaluareaimobilizrilorcorporale.(pct.60altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.
253dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
601.ncategoriacldirilorcudestinaieturisticmenionatelaart.253alin.(9)dinCodulfiscalintr:
hoteluri,hoteluri-apartament,moteluri,hosteluri,vileturistice,cabaneturistice,satedevacan,
campinguri,csuedetipcamping,apartamenteicameredenchiriat,pensiunituristice,pensiuni
agroturistice,casetradiionale,precumialteuniticufunciunidecazareturistice.(alineatintrodus
Dobndirea, nstrinarea i modificarea cldirilor
Art. 254.-(1)ncazuluneicldiricareafostdobnditsauconstruitdeopersoanncursulanului,
impozitulpecldiresedatoreazdectrepersoanarespectivcunceperedeladatadentialunii
urmtoareceleincarecldireaafostdobnditsauconstruit.
(2)ncazuluneicldiricareafostnstrinat,demolatsaudistrus,dupcaz,ncursulanului,impozitul
pecldirenceteazasemaidatoradepersoanarespectivcunceperedeladatadentialunii
urmtoareceleincarecldireaafostnstrinat,demolatsaudistrus.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpecldiriserecalculeazpentruareflectaperioada
dinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
(4)ncazulextinderii,mbuntirii,distrugeriiparialesaualaltormodificriaduseuneicldiri
Pagina 1104

existente,impozitulpecldireserecalculeazncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincarea
fostfinalizatmodificarea.
(5)Oricepersoancaredobndete,construietesaunstrineazocldireareobligaiadeadepuneo
declaraiefiscallacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalenacrei
razdecompetenseaflcldirea,ntermende30deziledeladatadobndirii,nstrinriisau
construirii.(alineatmodificatprinart.Ipct.226dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
(6)Oricepersoancareextinde,mbuntete,demoleaz,distrugesaumodificnaltmodocldire
existentareobligaiasdepunodeclaraienacestsenslacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalentermende30deziledeladatalacares-auprodusacestemodificri.
(61)Declarareacldirilorpentrustabilireaimpozituluiaferentnuestecondiionatdenregistrareaacestor
imobilelaoficiiledecadastruipublicitateimobiliar.(alineatintrodusprinart.Ipct.81dinO.G.nr.
(7)nstrinareauneicldiri,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nupoatefiefectuat
pncndtitularuldreptuluideproprietateasupracldiriirespectivenuarestinseoricecreanefiscale
locale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetuluilocalalunitiiadministrativteritorialeundeesteamplasatcldireasaualceleiundeiaredomiciliulfiscalcontribuabilulncauz,
cutermenedeplatscadentepnladatadentialuniiurmtoareceleincarearelocnstrinarea.
Atestareaachitriiobligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisdecompartimentulde
specialitatealautoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincaresenstrineazcldiricu
nclcareaprevederilorprezentuluialineatsuntnulededrept.(alineatabrogatdela17septembrie2011
prinart.Ipct.82dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011)
(8)Attncazulpersoanelorfizice,ctincazulpersoanelorjuridice,pentrucldirileconstruitepotrivit
Legiinr.50/1991,republicat,cumodificrileicompletrileulterioare,datadobndiriicldiriise
considerdupcumurmeaz:
a)pentrucldirileexecutateintegralnaintedeexpirareatermenuluiprevzutnautorizaiade
construire,datantocmiriiprocesului-verbalderecepie,darnumaitrziude15ziledeladata
terminriiefectivealucrrilor;
b)pentrucldirileexecutateintegrallatermenulprevzutnautorizaiadeconstruire,datadin
aceasta,cuobligativitateantocmiriiprocesului-verbalderecepientermenulprevzutdelege;
c)pentrucldirilealecrorlucrrideconstruciinuaufostfinalizatelatermenulprevzutn
autorizaiadeconstruireipentrucarenus-asolicitatprelungireavalabilitiiautorizaiei,n
condiiilelegii,ladataexpirriiacestuitermeninumaipentrusuprafaaconstruitdesfuratcare
areelementelestructuraledebazaleuneicldiri,nspepereiiacoperi.Procesul-verbalde
recepiesentocmeteladataexpirriitermenuluiprevzutnautorizaiadeconstruire,
consemnndu-sestadiullucrrilor,precumisuprafaaconstruitdesfuratnraportcucarese
stabileteimpozitulpecldiri.
(alineatintrodusprinart.Ipct.83dinO.G.nr.30/2011-publicatla2septembrie2011,nvigoare
dela1ianuarie2012)
(9)Declarareacldirilornvedereaimpuneriiinscriereaacestoranevideneleautoritilor
administraieipublicelocalereprezintoobligaielegalacontribuabililorcaredeinnproprietateaceste
imobile,chiardaceleaufostexecutatefrautorizaiedeconstruire.(alineatintrodusprinart.Ipct.83
fiscal
61.(1)Prinexpresiacldire dobnditsenelegeoricecldireintratnproprietateapersoanelor
fizicesauapersoanelorjuridice.
(2)ncazulcldirilordobndite/nstrinateprinactentrevii,translativealedreptuluideproprietate,data
Pagina 1105

dobndirii/nstrinriiesteceamenionatnactulrespectiv.
(21)ncazulpersoanelorjuridice,nmodobligatoriu,noriceacteprincaresedobndete/nstrineaz
dreptuldeproprietateasuprauneicldirisemenioneazvaloareadeachiziieaacesteia,precumi
suprafaaconstruitlasolacldirii.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.12dinH.G.nr.84/2005,n
(3)ncazulcldirilordobnditeprinhotrrijudectoreti,datadobndiriiestedatarmneriidefinitive
iirevocabileahotrriijudectoreti.
(4)Impozitulpecldiri,precumiobligaiiledeplataccesoriiacestuia,datoratepnladatadentia
luniiurmtoareceleincareserealizeaznstrinareantreviiacldirii,reprezintsarcinafiscalaprii
carenstrineaz.nsituaiancareprincertificatulfiscaleliberatdectrecompartimentuldespecialitate
seatestexistenauneiasemeneasarcinifiscale,notarulpublicvarefuzaautentificareaactuluinotarial
pnlaprezentareadocumentuluinorginalprivindstingereaobligaiilorrespective.
la6februarie2004)
62.Structuriledespecialitatecuatribuiindomeniulurbanismului,amenajriiteritoriuluii
autorizriiexecutriilucrrilordeconstruciidinaparatulpropriualautoritiloradministraieipublice
localentocmescprocesele-verbalemenionatelaart.254alin.(8)dinCodulfiscal,careservescla
nregistrareanevidenelefiscale,nregistreleagricolesaunoricealteevidenecadastrale,dupcaz,
precumiladeterminareaimpozituluipecldiri.Transmitereaproceselor-verbalectrecelelalte
compartimentefuncionalesefacentermende3ziledelantocmire.(punctmodificatprinart.Ilit.G
63.(1)Datadobndirii/construiriicldirii,potrivitmeniuniiprevzutelaart.254alin.(8)dinCodul
fiscal,determinconcomitent,ncondiiileCoduluifiscalialeprezentelornormemetodologice,
urmtoarele:
a)datorareaimpozituluipecldiri;
b)diminuareasuprafeeideterenpentrucaresedatoreazimpozitulpeterencusuprafaaconstruit
lasolacldiriirespective.
(2)Impozitulpecldiridatoratdepersoanelefizicesestabiletepebazadatelorextrasedinactelecare
atestdreptuldeproprietate.
la6februarie2004)
64.Pentrucldiriledobndite/construite,nstrinate,demolate,distrusesaucroralis-auadus
modificridenaturaextinderii,mbuntiriioridistrugeriiparialeaceleiexistente,dupcaz,ncursul
anului,impozitulpecldiriserecalculeazdeladatadentialuniiurmtoareceleincareaceastaafost
dobndit/construit,nstrinat,demolat,distrussaufinalizatmodificarea.(pct.64altitluluiIXdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.254dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
65.(1)Impozitulpecldirisedatoreazpnladatadelacaresefacescderea.
(2)Scdereadelaimpunerencursulanului,pentruoricaredintresituaiileprevzutelaart.254alin.(2)
dinCodulfiscal,sefacedupcumurmeaz:
a)ncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincares-aprodussituaiarespectiv;
b)proporionalcuparteadecldiresupusuneiastfeldesituaii;
c)proporionalcuperioadacuprinsntredatamenionatlalit.a)isfritulanuluifiscalrespectiv.
Pagina 1106

la6februarie2004)
66.(1)Contribuabiliisuntobligaisdepundeclaraiilefiscalepentrustabilireaimpozituluipecldiri
lacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalenacrorrazseafl
cldirile,ntermende30deziledeladatadobndiriiacestora,conformprevederilorart.254alin.(5)i
aleart.290dinCodulfiscal.
(2)Obligaiadeadepunedeclaraiefiscalrevinedeopotrivicontribuabililorcarenstrineazcldiri.
la6februarie2004)
67.Declaraiilefiscalesedepunntermende30deziledeladatadobndiriisaudeladataapariiei
oricreiadintreurmtoarelesituaii:
a)intervinschimbriprivinddomiciliulfiscalalcontribuabilului;
b)serealizeazmodificriceconduclarecalculareaimpozituluipecldiridatorat;
c)intervinschimbriprivindsituaiajuridicacontribuabilului,denatursconduclamodificarea
impozituluipecldiri.
d)intervinschimbriprivindnumeleiprenumele,ncazulcontribuabilului-persoanfizicsau
schimbriprivinddenumirea,ncazulcontribuabilului-persoanjuridic.(literintrodusprin
art.Ilit.Hpct.14dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
la6februarie2004)
68.Contribuabiliipersoanefizicecaredeinmaimultecldiriutilizatecalocuinsuntobligais
depunideclaraiaspecial,modelstabilitconformpct.256,ncondiiileprevzutelaart.254alin.(5)
dinCodulfiscal,attlacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalena
crorraziaudomiciliul,ctilacelenacrorrazsuntsituatecldirilerespective.(pct.68altitlului
IXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.254dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
69.Contribuabiliipersoanejuridicecalculeazimpozitulpecldiridatoratanualidepundeclaraia
fiscalpnladatade31ianuarieafiecruianfiscallacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalenacreirazadministrativ-teritorialseaflcldirea,conformprevederilor
art.290dinCodulfiscal.(pct.69altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.254dinLegeanr.
571/2003,abrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.30dinH.G.nr.1861/2006-publicatla29
decembrie2006)
Legiinr.571/2003
70.(1)Contribuabiliipersoanefiziceipersoanejuridicesuntobligaisdepundeclaraiilefiscalen
condiiileprevzutelapct.66-68,chiardacacetiabeneficiazdereduceresaudescutirelaplata
impozituluipecldiri,oripentrucldirilerespectivenusedatoreazimpozitpecldiri
(2)Acteledetransferadreptuluideproprietateasupraimobilelortrebuiesfiensoitedeuncertificat
deatestarefiscalemisdeorganelefiscalelocalenacrorrazteritorialseaflnregistratfiscal
imobilul.Princertificatuldeatestarefiscalseatestachitarealaziatuturorobligaiilorbugetare
localescadenteladatadentialuniiurmtoarenstrinrii.ncertificatuldeatestarefiscalnuse
cuprindcreanelebugetareaflatenlitigiu,nschimbsevamenionadesprefaptulcsuntnlitigiu
Pagina 1107

creanencuantumde...lei.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.11dinH.G.nr.
50/2012)
(3)nstrinareaimobilelortarrespectareaprevederiloralin.(2)conducelanulitateaactelorde
nstrinareadreptuluideproprietate.Nulitateasesesizeazdeoricepersoaninteresatlainstanade
judecatcompetent.Declarareanulitiiactuluidenstrinaresecomunicorganuluifiscal,
contribuabililorimplicaiiunitilorteritorialealeAgenieideCadastruiPublicitateImobiliarn
vederearectificriisituaieifiscaleicadastrale.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.G
ianuarie2007)
Plata impozitului
Art. 255.-(1)Impozitul/taxapecldiriseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31martiei
30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipecldiri,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,
pnladatade31martieaanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprinhotrre
aconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneralal
MunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(3)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu26
ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013iachit
integralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilorart.IV
alin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.255alin.(2)dinLegeanr.
(3)Impozitulanualpecldiri,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefizicesau
juridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazulncare
contribuabiluldeinenproprietatemaimultecldiriamplasateperazaaceleiaiunitiadministrativteritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpecldiricumulat.
dela1ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
71.(1)Impozitul/taxapecldiriseplteteanual,ndourateegale,respectiv:
a)rataI,pnladatade31martieinclusiv,i
b)rataaII-a,pnladata30septembrieinclusiv.
(2)Calcululimpozituluipecldiridatoratpentruperioademaimicideunanfiscalsefacedupcum
urmeaz:
a)impozitulanualdeterminatsempartela12,respectivlanumruldelunidintr-unanfiscal;
b)sumarezultatnurmampririiprevzutelalit.a)senmuletecunumruldelunipentrucare
sedatoreazimpozitulpecldiri.
(3)Pentrucldiriledobnditencursulanului,impozitulpecldiri,datoratdeladatadentialunii
urmtoareceleincareaceastaafostdobnditipnlasfritulanuluirespectiv,serepartizeazla
termeneledeplatrmase,iarratelescadentesedeterminpentruimpozitulanual,proporionalcu
numruldelunipentrucaresedatoreazimpozitulpecldiri.
Pagina 1108

(4)Exempledecalculprivinddeterminarearatelor,latermenedeplat,ncazulimpozituluipecldiri:
Exemplul I.Considerndcuncontribuabildatoreazimpozitulpecldirianualde188lei,potrivit
prevederilorart.255alin.(1)dinCodulfiscal,coroboratecucelealepct.71alin.(1)dinprezentele
normemetodologice,acestasepltetendourateegale,astfel:
a)rataI,pnladatade31martieinclusiv,i
b)rataaII-a,pnladata30septembrieinclusiv.
iarimpozitulpecldiriaferentuneilunisedetermin,potrivitprevederilorpct.71alin.(2),prin
mprireaimpozituluianuallanumruldelunidintr-unanfiscal,respectiv:188lei:12luni=15,66
lei,impozitulastfelcalculat,potrivitprevederilorpct.15alin.(2)ialin.(3)lit.a),serotunjetela
16lei,nsensulcfraciuneade0,66leisentregetelaunleu,prinadaos.
Exemplul II.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaianuarie.
A.Secalculeazimpozitulpecldiridatorat,potrivitprevederilorpct.71alin.(2),proporionalcu
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1februarie,respectiv16leilei/lunx
11luni=176lei.
B.Impozitulpecldiriprevzutlalit.Asepltete,potrivitprevederilorpct.71alin.(3),latermenelede
platpnlasfritulanuluifiscal,respectiv:
a)rataI,pnladatade31martieinclusiv80lei
b)rataaII-a,pnladata30septembrieinclusiv96lei
Exemplul III.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunafebruarie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1martie,respectiv:16leilei/lunx10
luni=160lei.
platpnlasfritulanuluifiscal,respectiv:
a)rataI,pnladatade31martieinclusiv64lei
Exemplul IV.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunamartie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1aprilie,respectiv:16leilei/lunx9
luni=144lei.
B.Impozitulpecldiriprevzutlalit.Asepltete,potrivitprevederilorpct.71alin.(3),latermenulde
platrmaspnlasfritulanuluifiscal,respectiv:
a)rataI,pnladatade31martieinclusivxlei
Exemplul V.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaaprilie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1mai,respectiv:16leilei/lunx8
luni=128lei.
Pagina 1109

platrmasepnlasfritulanuluifiscal,respectiv:
Exemplul VI.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunamai.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1iunie,respectiv:16leilei/lunx7
luni=112lei.
Exemplul VII.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaiunie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1iulie,respectiv:16leilei/lunx6
luni=96lei.
a)rataI,pnladatade31martieinclusivx
Exemplul VIII.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaiulie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1august,respectiv:16leilei/lunx5
luni=80lei.
Exemplul IX.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaaugust.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1septembrie,respectiv:16leilei/lun
x4luni=64lei.
Exemplul X.Dreptuldeproprietatesedobndetentre1i30septembrieinclusiv.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1octombrie,respectiv:16leilei/lun
Pagina 1110

x3luni=48lei.
Exemplul XI.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunaoctombrie:
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1noiembrie,respectiv:16lei/lunx2
luni=32lei.
B.Avndnvedereprevederileart.254alin.(5)dinCodulfiscal,plataseconsiderntermendac
impozituldatorat,menionatlalit.A,sepltetepnlaexpirareaperioadeide30deziledeladobndire,
nuntrulcreiacontribuabilulareobligaiasdepundeclaraiafiscalpentrucldiriledobndite,darnu
maitrziudeultimazialuniinoiembrieaanuluifiscalrespectiv.
(exemplumodificatprinart.Ilit.Fpct.5dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
Exemplul XII.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunanoiembrie.
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,ncepndcudatade1decembrie,respectiv:16leilei/lun
x1lun=16lei.
B.Avndnvedereprevederileart.254alin.(5)dinCodulfiscal,cumultimultermendeplatprevzut
estedepit,plataseconsiderntermendacimpozituldatorat,menionatlalit.A,sepltetepnla
expirareaperioadeide30deziledeladobndire,nuntrulcreiacontribuabilulareobligaiasdepun
declaraiafiscalpentrucldiriledobndite,darnumaitrziudeultimazilucrtoarealuniidecembriea
anuluifiscalrespectiv.
Exemplul XIII.Dreptuldeproprietatesedobndetenlunadecembrie.
Avndnvederecimpozitulpecldirisedatoreazcudatadentialuniiurmtoareceleincare
cldireaafostdobndit,adicncepndcudatade1ianuarieaanuluifiscalurmtor,pentruanulcurent
nusedatoreazimpozitpecldiri.
ianuarie2007)
72.(1)Prinplatacuanticipaiesenelegestingereaobligaieideplataimpozituluipecldiridatorat
aceluiaibugetlocalnanulfiscalrespectiv,pnladatade31martieinclusiv.Prevederilepct.15alin.
(5)seaplicnmodcorespunztor.
(2)nsituaiancarecontribuabilulapltitcuanticipaiepnladatade31martieinclusiv,impozitulpe
cldiripentrucareabeneficiatdebonificaie,iarncursulaceluiaianfiscalnstrineazcldirea,
scdereasefaceproporionalcuperioadacuprinsntredatadentialuniiurmtoareceleincares-a
realizatnstrinareaisfritulanuluifiscal,lundu-sencalculsumaefectivncasatlabugetullocal.
(3)Consiliilelocaleadopthotrriprivindstabilireabonificaieidepnla10%ntermenulprevzutla
art.288alin.(1)dinCodulfiscal.LanivelulmunicipiuluiBucuretiaceastatribuiesendeplinetede
ctreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(4)Exempluprivindcalcululrestituiriidesumencazulunuicontribuabilcareapltitcuanticipaie
impozitulpecldiri:
a)uncontribuabilpersoanfizicaavutstabilitpentruunanfiscalimpozitpecldirinsumde
Pagina 1111

214lei;
b)nunitateaadministrativ-teritorialncareseaflsituatcldirea,consiliullocalastabilitprin
hotrreacordareauneibonificaiide7%pentruplatacuanticipaieaimpozituluipecldiri;
c)ladatade24ianuariecontribuabilulapltitintegralimpozitulpecldiridatorat,respectiv:199
lei,acordndu-i-seobonificaiede15lei;
d)ladatade1mainstrineazcldirea;
e)potrivitdatelorprevzutelalit.a)-d),avndnvedereprevederilealin.(2),acestuicontribuabil
trebuiesiserestituieurmtoareasum:199lei:12luni=16lei/lunx7luni=112lei,unde"7"
reprezintnumruldelunincepndcudatade1iunieipnla31decembrie;
f)restituireactrecontribuabilsefacentermende30deziledeladatadepuneriicereriide
restituirelacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale.
ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
721.Pentruanul2010,nvedereastabiliriidifereneideimpozitpecldiriconformprevederilorart.
252dinCodulfiscal,seaplicurmtoareleprevederi:
a)secalculeazimpozitulpecldiripentruntregulan2010,majoratconformprevederilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privind
Codulfiscal,nconformitatecupct.38-51dinprezentultitlu,cuexcepiacontribuabililorcareau
transmisdejadreptuldeproprietateasupraimobiluluipnladatade30iunie2010;
b)secalculeazdifereneledeimpozit,proporionalcuperioada1iulie2010-31decembrie2010,
conformurmtoarelorsituaii:
1.ncazulncarecontribuabilulaachitatintegralimpozituldatorat,calculatconform
prevederiloranterioareintrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,
pnladatade31martie2010,pentrucareabeneficiatdebonificaialegalacordat,se
procedeazdupcumurmeaz:
1.1.Secalculeazdiferenadeimpozitpotriviturmtoareiformuledecalcul:
Ic-(I achitat+B)
Id=
x6,
12
unde:
Id-diferenadeimpozitdatoratpentruperioada1iulie2010-31decembrie2010;
Ic-impozitulcalculatconformprevederilorlit.a);
Iachitat-impozituldatoratpeanul2010conformprevederilorlegale,anteriordatei
de1iulie2010,diminuatcubonificaiaacordatcaurmareaachitriiintegrale
pnla31martie2010;
B -bonificaiaacordatcaurmareaachitriiintegraleaimpozituluipecldiri
calculatconformprevederilorlegale,anteriordateide1iulie2010;
12 -numruldelunialeunuiancalendaristic;
6-numruldelunirmasepnlasfritulanului,pentrucaresestabilete
diferenadeimpozit.
Pagina 1112

1.2.ncazulncarediferenadeimpozitcalculatconformprevederilorpct.1.1este
achitatintegralpnladatade30septembrie2010,contribuabilulbeneficiazde
diminuareadifereneideimpozitdatoratcubonificaiastabilitdeautoritile
deliberative.
1.3.ncazulncarecontribuabilulnuachitdiferenadeimpozitcalculatconform
prevederilorpct.1.1pnladatade31decembrie2010,ncepndcuziuaurmtoare,
contribuabiluldatoreazaccesoriipnladataplii.
2.ncazulncarecontribuabilulaachitatimpozituldatoratpentrusemestrulI,calculat
conformprevederiloranterioareintrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
59/2010,pnladatade31martie2010,seprocedeazdupcumurmeaz:
Ic-(I achitatS1+IdatoratS2)
Id=
x6,
12
unde:
IachitatS1-impozituldatoratiachitatpentrusemestrulIalanului2010,calculat
conformprevederilorlegaleanterioaredateide1iulie2010;
IdatoratS2-impozituldatoratineachitatpentrusemestrulIIalanului2010,calculat
conformprevederilorlegaleanterioaredateide1iulie2010;
diferenadeimpozit.
2.2.ncazulncarecontribuabilulachitintegralpnladatade30septembrie2010att
impozituldatoratpentrusemestrulII,calculatconformprevederilorlegaleanterioare
intrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,ctidiferenade
impozitcalculatconformprevederilorpct.2.1,atuncipentrudiferenadeimpozit
contribuabilulbeneficiazdediminuareadifereneideimpozitdatoratcubonificaia
stabilitdeautoritiledeliberative.
2.3.ncazulncarecontribuabilulnuachitintegralsumeledatoratecutitludeimpozit
pecldiripnladatade30septembrie2010,atuncipentrudiferenadeimpozit
calculatconformpct.2.1contribuabilulnubeneficiazdebonificaiastabilitde
autoritiledeliberative.
3.ncazulncarecontribuabilulnuaachitatimpozituldatorat,calculatconformprevederilor
anterioareintrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,darlachit
integralpnladatade30septembrie2010,pnlaaceeaidatachitndidiferenade
impozitcalculatidatoratconformprevederilorOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.
59/2010,atunciseprocedeazdupcumurmeaz:
Pagina 1113

Ic-I2010
x6,
Id=
12
unde:
I2010-impozitulcalculatidatoratpentruanul2010,calculatconformprevederilor
legaleanterioaredateide1iulie2010;
diferenadeimpozit
3.2.ncazulncarecontribuabilulachitintegralpnladatade30septembrie2010att
impozituldatoratpentruanul2010,calculatconformprevederilorlegaleanterioare
intrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,ctidiferenade
impozitcalculatconformprevederilorpct.3.1,atuncipentrudiferenadeimpozit
contribuabilulbeneficiazdediminuareadifereneideimpozitdatoratcubonificaia
stabilitdeautoritiledeliberative.
3.3.ncazulncarecontribuabilulnuachitintegralsumeledatoratecutitludeimpozit
pecldiripnladatade30septembrie2010,atuncipentrudiferenadeimpozit
calculatconformpct.3.1contribuabilulnubeneficiazdebonificaiastabilitde
autoritiledeliberative.
4.ncazulncarecontribuabilulnuaachitatimpozituldatorat,calculatconformprevederilor
anterioareintrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,pnladatade
30septembrie2010inicidiferenadeimpozitcalculatidatoratconformprevederilor
OrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,atunciseprocedeazdupcumurmeaz:
Ic-I2010
Id=
x6,
12
unde:
I2010-impozitulcalculatidatoratpentruanul2010,calculatconformprevederilor
legaleanterioaredateide1iulie2010;
12-numruldelunialeunuiancalendaristic;
diferenadeimpozit.
4.2.Sumadintreimpozitulcalculatidatoratpentruanul2010,conformprevederilor
legaleanterioareintrriinvigoareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,i
diferenadeimpozitcalculatconformpct.4.1reprezintsarcinafiscalacontribuabilului
pentruanulfiscal2010,pentrucaresedatoreazaccesorii,conformprevederilorlegalen
vigoare,deladatacelor3scadenedeplat,respectiv31martie,30septembriei31
decembrie2010,proporionalcuimpozituldatoratlascaden.
Pagina 1114

CAPITOLUL III
Impozitul i taxa pe teren
ianuarie2007)
Art.257-Scutiri
Art.258-Calcululimpozitului
Art.259-Dobndiriitransferurideterenprecumialtemodificriaduseterenului
Reguli generale
Art. 256.-(1)OricepersoancarearenproprietateterensituatnRomniadatoreazpentruacestaun
impozitanual,exceptndcazurilencarenprezentultitluseprevedealtfel.
(2)Impozitulprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozit pe teren,precumitaxapeteren
prevzutlaalin.(3)sedatoreazctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiuluincare
esteamplasatterenul.ncazulmunicipiuluiBucureti,impozitulitaxapeterensedatoreazctre
bugetullocalalsectoruluincareesteamplasatterenul.(alineatmodificatprinart.Ipct.230dinLegea
(3)Pentruterenurileproprietatepublicsauprivatastatuluioriaunitiloradministrativ-teritoriale,
concesionate,nchiriate,datenadministrareorinfolosin,sestabiletetaxapeterencarereprezint
sarcinafiscalaconcesionarilor,locatarilor,titularilordreptuluideadministraresaudefolosin,dup
caz,ncondiiisimilareimpozituluipeteren.(alineatmodificatprinart.Ipct.230dinLegeanr.
(4)ncazulterenuluicareestedeinutncomundedousaumaimultepersoane,fiecareproprietar
datoreazimpozitpentruparteadinterenaflatnproprietateasa.ncazulncarenusepotstabiliprile
individualealeproprietarilorncomun,fiecareproprietarncomundatoreazoparteegaldinimpozitul
pentruterenulrespectiv.
(5)ncazulunuiterencarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreagadurataacestuia,
impozitulpeterensedatoreazdelocatar.
(6)ncazulncarecontractuldeleasingnceteaz,altfeldectprinajungerealascaden,impozitulpe
terenestedatoratdelocator.
(alineatele(5)i(6)introduseprinart.Ipct.231dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),
fiscal
73.(1)Impozitulpeterensedatoreazbugetuluilocalalunitiiadministrativ-teritorialeundeeste
situatterenul.
(2)Contribuabili,ncazulimpozituluipeteren,suntproprietariiterenurilor,oriundearfisituateacestea
nRomniaiindiferentdecategoriadefolosinalor,attpentruceledinintravilan,ctipentrucele
dinextravilan.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.34dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
Pagina 1115

(21)Pentruterenurilecefacobiectulcontractelordeleasingfinanciarpentreagadurataacestuia,
impozitulpeterensedatoreazdelocatar.Pentrucontractelencheiatepnladatade31decembrie
2006,locatarul,dupcumcontribuabilulestepersoanfizicsaupersoanjuridicareobligaiadea
depunedeclaraiafiscallacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalena
creirazdecompetenseaflterenul,pnladatade31ianuarie2007nsoitdeocopiea
contractuluideleasing.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.35dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
(22)ncazulcontractelordeleasingfinanciarcaresereziliaz,impozitulpeterenestedatoratdelocator
ncepndcudatancheieriiprocesului-verbaldepredareabunuluisauaaltordocumentesimilarecare
atestintrareabunuluinposesialocatoruluicaurmarearezilieriicontractuluideleasing.(alineat
(23)ncazulterenurilorproprietatepubliciprivatastatuluioriaunitiloradministrativ-teritoriale,
concesionate,nchiriate,datenadministraresaunfolosinpersoanelorfiziceoripersoanelorjuridice,
sedatoreaztaxapeterennsarcinaconcesionarilor,locatarilororititularilordreptuluideadministrare
saudefolosin,dupcaz.Dacopersoanjuridic-concesionar,locatar,titularaldreptuluide
administrareoridefolosin-ncheieulteriorcontractedeconcesiune,nchiriere,administraresau
folosinpentruacelaiterencualtepersoane,taxapeterenvafidatoratdeutilizatorulfinal.(alineat
(3)Contribuabiliiprevzuilaalin.(2)voranexaladeclaraiafiscal,nfotocopiesemnatpentru
conformitatecuoriginalul,actulprivindconcesionarea,nchirierea,dareanadministraresaunfolosin
acldiriirespective.nsituaiancarenactnusuntnscrisesuprafaaterenului,categoriadefolosini
suprafaaconstruitlasolacldirilor,acoloundesuntamplasatecldiri,laactseanexeaz,nmod
obligatoriu,uncertificatemisdectrepersoanajuridiccareatransmisacestedate,princareseconfirm
realitateameniunilorrespective.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.17dinH.G.nr.84/2005,n
la6februarie2004)
74.Seconsiderproprietarideterenuriiaceicontribuabilicrora,ncondiiileLegiifonduluifunciar
nr.18/1991,republicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.1din5ianuarie1998,cu
modificrileicompletrileulterioare,denumitncontinuareLegea nr. 18/1991,ialeLegiinr.1/2000
pentrureconstituireadreptuluideproprietateasupraterenuriloragricoleicelorforestiere,solicitate
potrivitprevederilorLegiifonduluifunciarnr.18/1991ialeLegiinr.169/1997,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.8din12ianuarie2000,cumodificrileicompletrileulterioare,lis-a
constituitorireconstituitdreptuldeproprietateasupraterenuriloragricolesauforestiere,dupcaz,dela
datapuneriinposesieconstatatprinprocese-verbale,fiesauoricealtedocumentedepunerenposesie
ntocmitedecomisiilelocale,potrivitdispoziiilorlegalenvigoare,chiardacnuesteemistitlulde
proprietate.(pct.74altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.256dinLegeanr.571/2003,n
75.ncazulncareterenul,proprietateprivatapersoanelorfizicesaujuridice,estenchiriat,
concesionatsauarendatnbazaunuicontractdenchiriere,deconcesiuneoridearendare,dupcaz,
impozitulpeterensedatoreazdectreproprietar,cuexcepiacazurilorprevzutelapct.73alin.(21).
(pct.75altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.256dinLegeanr.571/2003,modificatprin
art.Ilit.Hpct.36dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie
2007)
76.(1)Pentruidentificareaterenurilor,precumiaproprietariloracestora,seaunvedereprevederile
pct.18alin.(1),(2),(5)i(7).
(2)Pentruaplicareaprevederilorart.256alin.(4)dinCodulfiscalseaplicnmodcorespunztor
Pagina 1116

prevederilepct.20.
la6februarie2004)
Scutiri
Art. 257.-Impozitulpeterennusedatoreazpentru:
a)terenulaferentuneicldiri,pentrusuprafaadeterencareesteacoperitdeocldire;
b)oriceterenalunuicultreligiosrecunoscutdelegeialuneiunitilocaleaacestuia,cu
personalitatejuridic;
c)oriceterenalunuicimitir,crematoriu;
d)oriceterenaluneiinstituiidenvmntpreuniversitariuniversitar,autorizatprovizoriusau
acreditat;
e)oriceterenaluneiunitisanitaredeinteresnaionalcarenuatrecutnpatrimoniulautoritilor
locale;
f)oriceterendeinut,administratsaufolositdectreoinstituiepublic,cuexcepiasuprafeelor
g)oriceterenproprietateastatului,aunitiloradministrativ-teritorialesauaaltorinstituiipublice,
aferentuneicldirialcruititularesteoricaredinacestecategoriideproprietari,exceptnd
suprafeeleacestuiafolositepentruactivitieconomice;(litermodificatprinart.Ipct.112din
O.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
h)oriceterendegradatsaupoluat,inclusnperimetruldeameliorare,pentruperioadactdureaz
ameliorareaacestuia;
i)terenurilecareprinnaturalorinuprindestinaiadatsuntimpropriipentruagricultursau
silvicultur,oriceterenuriocupatedeiazuri,bli,lacurideacumularesaucinavigabile,cele
folositepentruactivitiledeaprarempotrivainundaiilor,gospodrireaapelor,hidrometeorologie,
celecarecontribuielaexploatarearesurselordeap,celefolositecazonedeproteciedefiniten
lege,precumiterenurileutilizatepentruexploatriledinsubsol,ncadrateastfelprintr-ohotrrea
consiliuluilocal,nmsurancarenuafecteazfolosireasuprafeeisolului;
j)terenurilelegatedesistemelehidrotehnice,terenuriledenavigaie,terenurileaferente
infrastructuriiportuare,canalelornavigabile,inclusivecluzeleistaiiledepompareaferente
acestora,precumiterenurileaferentelucrrilordembuntirifunciare,pebazaavizuluiprivind
categoriadefolosinaterenului,emisdeoficiuljudeeandecadastruipublicitateimobiliar;
(litermodificatprinart.Ipct.113dinO.G.nr.83/2004-publicatla27august2004,cuintrare
k)terenurileocupatedeautostrzi,drumurieuropene,drumurinaionale,drumuriprincipale
administratedeCompaniaNaionaldeAutostrziiDrumuriNaionaledinRomnia-S.A.,zonele
desiguranaacestora,precumiterenuriledinjurulpistelorreprezentndzonedesiguran;
l)terenurileparcurilorindustriale,tiinificeitehnologice,potrivitlegii;
m)terenuriletrecutenproprietateastatuluisauaunitiloradministrativ-teritorialenlipsde
motenitorilegalisautestamentari;
n)terenurileaferentecldirilorprevzutelaart.250alin.(1)pct.6i7,cuexcepiacelorfolosite
pentruactivitieconomice.
o)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.16dinLegeanr.10/2001peduratapentrucare
proprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic;
p)terenulaferentcldirilorretrocedatepotrivitart.1alin.(6)dinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.94/2000peduratapentrucareproprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic;
r)terenulaferentcldirilorrestituitepotrivitart.6alin.(5)dinOrdonanadeurgenaGuvernului
nr.83/1999peduratapentrucareproprietarulesteobligatsmeninafectaiuneadeinterespublic.
Pagina 1117

(litereleo)-r)introduseprintitlulVIIIart.Ipct.4dinLegeanr.247/2005(publicatla22iulie
fiscal
77.
(1)Prinsintagmasuprafaa de teren care este acoperit de o cldire,prevzutlaart.257lit.a)din
Codulfiscal,senelegesuprafaaconstruitlasolacldirilor.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.19
(11)ncazulterenurilorpecaresuntamplasatecldiri,pentrustabilireaimpozituluipeteren,din
suprafaanregistratnregistrulagricollacategoriadefolosinterenuricuconstruciisescade
suprafaaconstruitlasolacldirilorrespective.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.20dinH.G.nr.
(12)ncazulterenurilorpecaresuntamplasateoricealteconstruciicarenusuntdenaturacldirilor,
pentrustabilireaimpozituluipeteren,dinsuprafaanregistratnregistrulagricollacategoriade
folosinterenuricuconstruciinusescadesuprafaaocupatdeconstruciilerespective.(alineat
introdusprinart.Ilit.Hpct.20dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
(2)Termenulunitile,prevzutlaart.257lit.b)dinCodulfiscal,corespundetermenuluicomponente
dincuprinsulpct.23alin.(3).
(21)ncazulterenurilorprevzutelaart.257lit.f)ig)dinCodulfiscal,pentrucalcululimpozituluipe
teren,nsituaiancarepeacestaseaflamplasatocldirecuncpericaresuntfolositepentruactiviti
economicedinceleprevzutelaart.250alin.(1)pct.1,3,4i6dinCodulfiscal,sevorefectua
urmtoareleoperaiuni:
a)dinsuprafaaterenuluisescadesuprafaaconstruitlasolacldiriirespective;
b)suprafaaprevzutlalit.a),determinatnurmascderii,senmuletecucotaprocentual
prevzutlapct.22alin.(2)lit.c),rezultndastfelsuprafaaterenuluiaferentcotei-pridecldire
carecorespundencperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice
c)sedeterminimpozitulpeterenpentrusuprafaaterenuluiaferentcotei-pridecldirecare
corespundencperilorcaresuntfolositepentruactivitieconomice,prinnmulireasuprafeei
determinatelalit.b)cunivelulimpozituluicorespunztor,potrivitprevederilorart.258dinCodul
fiscal
(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.37dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),n
(3)Pentruncadrareaterenurilordegradatesaupoluateinclusenperimetruldeameliorare,prevzutela
art.257lit.h)dinCodulfiscal,seaunvedereurmtoarelereglementri:
a)Legeanr.46/2008,cumodificrileicompletrileulterioare;
b)Regulamentulprivindstabilireagrupelordeterenuricareintrnperimetreledeameliorare,
funcionareaiatribuiilecomisiilordespecialiti,constituitepentrudelimitareaperimetrelorde
ameliorare,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.1.257/2011.
(4)Terenurileutilizatepentruexploatriledinsubsolpotfacepartedincategoriacelorpentrucarenuse
datoreazimpozitpeteren,potrivitprevederilorart.257lit.i)dinCodulfiscal,numaidacacesteasunt
ncadratecaatare,prinhotrreaconsiliilorlocale/ConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
(5)Pentruncadrareaterenurilorparcurilorindustriale,prevzutelaart.257lit.I)dinCodulfiscal,sevor
aveanvedereprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.65/2001privindconstituireaifuncionarea
parcurilorindustriale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.536din1septembrie2001,
aprobatcumodificriprinLegeanr.490/2002,precumihotrrileGuvernuluiRomnieideconstituire
Pagina 1118

aparcurilorindustriale.
(6)Pentruterenurilelegatedesistemelehidrotehnice,terenuriledenavigaie,terenurileaferente
infrastructuriiportuare,canalelornavigabile,inclusivecluzeleistaiiledepompareaferenteacestora,
precumiterenurileaferentelucrrilordembuntirifunciare,nusedatoreazimpozitpeteren,
ncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincarecontribuabiluldepunecererenacestsens,lacare
anexeazavizulconformprivindcategoriadefolosinaterenului,emisdeoficiuljudeeandecadastrui
publicitateimobiliar.Prinsintagmainfrastructur portuarsenelegeansamblulconstruciilor
destinateadpostirii,acostriiioperriinaveloriprotecieiporturilor,precumitotalitateacilorde
comunicaiepentruactivitileindustrialeicomerciale.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.22din
(7)Pentruncadrareaterenurilorprevzutelaart.257lit.n)dinCodulfiscalseaplicnmod
corespunztorprevederilepct.22.
la6februarie2004)
Calculul impozitului
Art. 258.-(1)Impozitulpeterensestabiletelundncalculnumruldemetriptraideteren,rangul
localitiincareesteamplasatterenulizonai/saucategoriadefolosinaterenului,conformncadrrii
fcutedeconsiliullocal.
(2)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollacategoriadefolosin
terenuricuconstrucii,impozitulpeterensestabileteprinnmulireasuprafeeiterenului,exprimatn
hectare,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel:(parteintroductivmodificatprinart.I
Zonan
cadrul
localitii
Nivelurileimpozitului/taxei,peranguridelocaliti
-lei/ha0
II
III
IV
10353
8597
7553
6545
889
711
8597
6499
5269
4447
711
534
6499
4447
3335
2113
534
355
4447
2113
1763
1230
348
178
(3)ncazulunuiterenamplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosin
dectceadeterenuricuconstrucii,impozitulpeterensestabileteprinnmulireasuprafeeiterenului,
exprimatnhectare,cusumacorespunztoareprevzutlaalin.(4),iaracestrezultatsenmuletecu
coeficientuldecoreciecorespunztorprevzutlaalin.(5).(alineatmodificatprinart.Ipct.232din
(4)Pentrustabilireaimpozituluipeteren,potrivitalin.(3),sefolosescsumeledintabelulurmtor:
-lei/ha-
Pagina 1119

Nr.
crt.
1. Terenarabil
28
21
19
15
2. Pune
21
19
15
13
3. Fnea
21
19
15
13
4. Vie
46
35
28
19
5. Livad
53
46
35
28
6. Pduresaualtterencu
vegetaieforestier
28
21
19
15
7. Terencuape
15
13
8. Drumuriiciferate
9. Terenneproductiv
Categoriadefolosin
Zona
dela1ianuarie2007)
(5)Sumastabilitconformalin.(4)senmuletecucoeficientuldecoreciecorespunztorprevzutn
urmtorultabel:
Rangullocalitii
Coeficientuldecorecie
8,00
5,00
II
4,00
III
3,00
IV
1,10
1,00
(51)Caexcepiedelaprevederilealin.(2),ncazulcontribuabililorpersoanejuridice,pentruterenul
amplasatnintravilan,nregistratnregistrulagricollaaltcategoriedefolosindectceadeterenuricu
construcii,impozitulpeterensecalculeazconformprevederiloralin.(3)-(5)numaidacndeplinesc,
cumulativ,urmtoarelecondiii:
a)auprevzutnstatut,caobiectdeactivitate,agricultur;
b)aunregistratenevidenacontabilvenituriicheltuielidindesfurareaobiectuluideactivitate
prevzutlalit.a).
(52)ncazcontrar,impozitulpeterenulsituatnintravilanulunitiiadministrativ-teritoriale,datoratde
contribuabiliipersoanejuridice,secalculeazconformalin.(2).
(alineatele(51)i(52)introduseprinart.Ipct.233dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
(6)ncazulunuiterenamplasatnextravilan,impozitulpeterensestabileteprinnmulireasuprafeei
terenului,exprimatnha,cusumacorespunztoareprevzutnurmtorultabel,nmulitcu
coeficientuldecoreciecorespunztorprevzutlaart.251alin.(5):
-lei/haLexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group
Pagina 1120

Nr.
crt.
1. Terencuconstrucii
31
28
26
22
2. Terenarabil
50
48
45
42
3. Pune
28
26
22
20
4. Fnea
28
26
22
20
5. Vieperod,altadectcea
prevzutlanr.crt.5.1
55
53
50
48
5.1. Viepnlaintrareaperod
6. Livadperod,altadect
ceaprevzutlanr.crt.6.1
56
53
50
48
6.1. Livadpnlaintrareape
rod
7. Pduresaualtterencu
vegetaieforestier,cu
excepiaceluiprevzutla
nr.crt.7.1
16
14
12
7.1. Pdurenvrstdepnla
20deaniipdurecurol
deprotecie
8. Terencuap,altuldect
celcuamenajripiscicole
34
31
28
26
9. Drumuriiciferate
10. Terenneproductiv
Categoriadefolosin
Zona
8.1. Terencuamenajri
piscicole
(alineatmodificatprinart.Ipct.1dinO.U.G.nr.21/2006,cuintrarenvigoarela24martie2006)
NOT:pentruaplicareadela24martie2006reproducemart.IIdinO.U.G.nr.21/2006:
"Art. II.-(1)Impozitelepeterenuriledinextravilanullocalitilor,stabiliteincasatepentruanul
2006pnladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,rmnstabiliteconform
deciziilordeimpunereemisedeorganelefiscale.Impozitulpeterenuriledinextravilanul
localitilor,stabilitinencasatpnladataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgen,se
stabileteconformalin.(2).
(2)ncepndcudataintrriinvigoareaprezenteiordonanedeurgenimpozitulpeterenuriledin
extravilanullocalitilorsestabiletepotrivitprevederilorLegiinr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,precumicumodificrileaduseprinprezentaordonan
deurgen.
(3)Impozitulpeterenurileamplasatenextravilanullocalitilor,ncasatpnladataintrriin
vigoareaprezenteiordonanedeurgen,sefacevenitlabugetuldestat.
Pagina 1121

(4)Prinderogaredelaprevederileart.260alin.(1)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,cu
modificrileicompletrileulterioare,impozitulpeterenpentruterenurileamplasatenextravilanul
localitilor,aferentanului2006,seplteten3rateegale,pnladatelede15iunie,15septembrie
i15noiembrieinclusiv."
(7)nregistrareanregistrulagricoladatelorprivindcldirileiterenurile,atitularuluidreptuluide
proprietateasupraacestora,precumischimbareacategorieidefolosinsepotfacenumaipebazde
documente,anexateladeclaraiafcutsubsemnturaproprieacapuluidegospodriesau,nlipsa
acestuia,aunuimembrumajoralgospodriei,potrivitnormelorprevzutelaart.293,subsanciunea
nulitii.
(8)Attncazulcldirilor,ctialterenurilor,dacseconstatdiferenentresuprafeelenscrisen
acteledeproprietateisituaiarealrezultatdinmsurtorileexecutatencondiiileLegiicadastruluiia
publicitiiimobiliarenr.7/1996,republicat,pentrudeterminareasarciniifiscaleseaunvedere
suprafeelecarecorespundsituaieireale,dovediteprinlucrritehnicedecadastru.Datelerezultatedin
lucrriletehnicedecadastrusenscriunevidenelefiscale,nregistrulagricol,precumincartea
funciar,iarmodificareasarcinilorfiscaleopereazncepndcudatadentialuniiurmtoarecelein
caresenregistreazlacompartimentuldespecialitatelucrarearespectiv,caanexladeclaraiafiscal.
(alineatele(7)i(8)modificateprinart.Ipct.234dinLegeanr.343/2006(publicatla1august
78.(1)Impozitulpeterensestabileteanualnsumfix,nleipemetruptratdeteren,nmod
difereniat,nintravilanuliextravilanullocalitilor,dupcumurmeaz:
a)nintravilan:
1.peranguridelocaliti,identificateprincifreleromane:0,I,II,III,IViV;
2.pezone,identificateprinliterele:A,B,CiD;
3.pecategoriidefolosin,astfelcumsuntevideniatentabloulprevzutlapct.80;
4.prinaplicareaniveluriloriacoeficienilordecorecieprevzuilaart.258alin.(2),(4)i
(5)dinCodulfiscal;
b)nextravilan,nfunciedecategoriadefolosin,dezone,identificateprinliterele:A,B,CiD,
prinaplicareanivelulrilorprevzutelaart.258alin.(6)dinCodulfiscal.nmulitecucoeficieniide
coreciecorespunztoriprevzuilaart.251alin.(5);(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.38din
(2)Pentrustabilireaimpozituluipeteren,prevederilepct.1-9,pct.11alin.(3),pct.15i18seaplicn
modcorespunztor.
la6februarie2004)
79.Pentruterenuriledinintravilanullocalitilor,nregistratenregistrulagricollaaltcategoriede
folosindectceadeterenuricuconstrucii,impozitulpeterensedeterminprinnmulireanivelurilor
prevzutelaart.258alin.(4)dinCodulfiscalcucoeficieniidecoreciedelaalin.(5)alaceluiaiarticol,
difereniaiperanguridelocaliti.(pct.79altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.258din
fiscal
80.Lancadrareaterenurilorpecategoriidefolosin,nfunciedesubcategoriadefolosin,searen
vederetabloulurmtor:
Pagina 1122

Categoriade
folosin
Subcategoriadefolosin
Simbol
(cod)
1.Terenuricu
construcii
-construcii
-curiiconstrucii
-diguri
-cariere
-parcuri
-cimitire
-terenuridesport
-pieeitrguri
-pajitiitranduri
-taluzuripietruite
-fiedefrontier
-exploatriminiereipetroliere
-alteterenuricuconstrucii
C
CC
CD
CA
CP
CI
CS
CT
CPJ
CTZ
CFF
CMP
CAT
2.Arabil
-arabilpropriu-zis
-pajiticultivate
-grdinidelegume
-orezrii
-sere
-solariiirsadnie
-cpunrii
-alteculturiperene
A
AP
AG
AO
AS
ASO
AC
AD
3.Puni
-punicurate
-punimpdurite
-punicupomifructiferi
-punicutufriuriimrcini
P
PP
PL
PT
4.Fnee
-fneecurate
-fneecupomifructiferi
-fneempdurite
-fneecutufriuriimrcini
F
FL
FPF
T
5.Vii
-viinobile
-viihibride
-plantaiihamei
-pepiniereviticole
VN
VH
VHA
P
6.Livezi
-liveziclasice
-liveziintensiveisuperintensive
-liveziplantaiiarbuti
-plantaiidud
-pepinierepomicole
7.Pduriialte
terenuride
vegetaie
forestier
-pduri
-perdeledeprotecie
-tufriuriimrciniuri
-rchitrii
-pepinieresilvice
8.Terenuricu
ape
-apecurgtoare
-lacuriiblinaturale
L
LI
LF
LD
LP
PD
PDP
PDT
PDR
PDPS
HR
HB
Pagina 1123

9.Drumurii
ciferate
10.Terenuri
neproductive
-lacurideacumulare
-amenajripiscicole
-apecustuf
-canaluri
-mareateritorial
HA
HP
HS
HC
HM
-autostrzi
-drumurinaionale
-drumurijudeene
-drumuricomunale
-strziiulie
-drumurideexploatare(agricole,silvice,
petroliere,industrialeetc.)
-drumuriipotecituristice
-ciferate
DA
DN
DJ
DC
DS
-nisipurizburtoare
-bolovniuri,stncrii,pietriuri
-rpe,ravene,toreni
-sraturicucrust
-mocirleismrcuri
-gropimprumut,deponii
-halde
NN
NB
NR
NS
NM
NG
NH
DE
DT
DF
la6februarie2004)
81.(1)Pentrucalcululimpozituluiaferentterenurilorsituatenintravilanullocalitilor,attncazul
persoanelorfizice,ctincelalpersoanelorjuridice,suntnecesareurmtoareledate:
a)rangullocalitiiundeseaflsituatterenul;
b)zonancadrullocalitiiprevzutelalit.a);
c)categoriadefolosin;
d)suprafaaterenului;
e)ncazulterenuluincadratlacategoriadefolosin"terenuricuconstrucii",suprafaaconstruit
lasolacldirilor;
f)majorareastabilitncondiiileart.287dinCodulfiscalpentruimpozitulpeteren.
(2)Pentrucalcululimpozituluipentruterenurilesituatenextravilanullocalitilor,attncazul
persoanelorfizice,ctincelalpersoanelorjuridice,suntnecesareurmtoareledate:
a)suprafaaterenului;
b)ncazulterenuluincadratlacategoriadefolosin"terenuricuconstrucii",suprafaaconstruit
lasolacldirilor;
c)majorareastabilitncondiiileart.287dinCodulfiscalpentruimpozitulpeteren.
la6februarie2004)
Legiinr.571/2003
82.(1)Exempludecalculprivindimpozitulpeterenaferentanului2007,ncazulunuiterenamplasat
Pagina 1124

nintravilan,avndcategoriadefolosin"terenuricuconstrucii":
A.Dateledespreteren,potrivitstructuriiprevzutelapct.81alin.(1):
a)rangullocalitiiundeestesituatterenul:0;
b)zonancadrullocalitii:A;
c)categoriadefolosin:terenuricuconstrucii;
d)suprafaaterenului:598m2;
e)suprafaaconstruitlasolacldirilor:56m2;
f)ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrt,nanul2006pentruanul2007,
majorareaimpozituluipeterencu19%.
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipeteren,astfelcumrezultdineconomia
textuluiart.258alin.(2)dinCodulfiscal:
1.Sedeterminsuprafaapentrucaresedatoreazimpozitpeteren:dinsuprafaaterenului
deinutnproprietatesescadesuprafaaconstruitlasol,respectiv:598m2-56m2=542m2;
2.Sedeterminimpozitulpeteren:
2.1.ntabloulprevzutlapct.11alin.(3),lacap.III-impozitulpeterenurileamplasate
nintravilan-terenuricuconstrucii,ncoloana"Nivelurilestabilitenanul2006pentru
anul2007-art.296alin.(1)"seidentificsumacorespunztoareunuiterenamplasatn
zonaAdinlocalitateacarearerangul0,respectiv:7404lei/ha,respectiv0,7404lei/m2;
2.2.suprafaadeterenpentrucaresedatoreazimpozitpeteren,prevzutlapct.1,se
nmuletecusumaprevzutlasubpct.2.1,respectiv:542m2x0,7404lei/ha=401,296
lei;
2.3.avndnvedereprevederileart.296alin.(1)dinCodulfiscal,deoarece,nanul
fiscal2006pentruanulfiscal2007,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrt
majorareaimpozituluipeterencu19%,impozituldeterminatlasubpct.2.2semajoreaz
cuacestprocentsau,pentruuurareacalculului,impozitulpeterensenmuletecu1,19,
respectiv:lei401,296x1,19=477.54lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1),
fraciuneadepind50debanisemajoreazla1leu,impozitulpeterenastfeldeterminat
serotunjetela478lei.
(2)Exempludecalculprivindimpozitulpeterenaferentanului2007,ncazulunuiterenamplasatn
intravilan,avndcategoriadefolosin"fnea":
a)rangullocalitiiundeestesituatterenul:0;
b)zonancadrullocalitii:C;
c)categoriadefolosin:fnea;
d)suprafaaterenului:1.214m2;
e)suprafaaconstruitlasolacldirilor:0m2;
f)ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrt,nanul2006pentruanul2007,
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipeteren,astfelcumrezultdineconomia
textuluiart.258alin.(3)-(5)dinCodulfiscal:
1.Sedeterminsuprafaapentrucaresedatoreazimpozitpeteren:esteefectivsuprafaa
terenului,respectiv:1.214m2;
Pagina 1125

2.1.ntabloulprevzutlapct.11alin.(3),lacap.III-impozitulpeterenurileamplasate
nintravilan-oricealtcategoriedefolosindectceadeterenuricuconstrucii,n
coloana"Nivelurilestabilitenanul2006pentruanul2007-art.296alin.(1)"se
identificsumacorespunztoareunuiterenavndcategoriadefolosin"fnea",
amplasatnzonaC,respectiv:11lei/ha,respectiv0,0011lei/m2;
2.2.suprafaadeterenpentrucaresedatoreazimpozitpeteren,prevzutlapct.1,se
nmuletecusumaprevzutlasubpct.2.1,respectiv:1.214mx0,0011lei/m 2=13,354
lei;
2.3.sumastabilitlasubpct.2.2senmuletecucoeficientuldecorecie8,00dintabelul
prevzutlaart.258alin.(5)dinCodulfiscal,corespunztorrangului0allocalitiiunde
esteamplasatterenul,respectiv:13,354leix8,00=106,832lei;
majorareaimpozituluipeterencu19%,sumadeterminatlasubpct.2.3semajoreazcu
acestprocentsau,pentruuurareacalculului,aceastsumsenmuletecu1,19,
respectiv:106,832leix1,19=127,13lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1),
fraciuneade0,fiindsub50debaniseneglijeaz,impozitulpeterenastfeldeterminatse
rotunjetela127lei.
(3)Exempludecalculprivindimpozitulpeterenaferentanului2007,ncazulunuiterenamplasatn
extravilan:
a)suprafaaterenuluiarabil,zonaA,nBucureti,0,0607ha;
b)suprafaaconstruitlasolacldirilor:245m2;
c)ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiahotrt,nanul2006pentruanul2007,
B. Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipeteren,astfelcumrezultdineconomia
textuluiart.258alin.(6)dinCodulfiscal:
1.Sedeterminsuprafaapentrucaresedatoreazimpozitpeteren:dinsuprafaaterenului
deinutnproprietatesescadesuprafaaconstruitlasol,respectiv:607m2-245m2=362m2.
2.1.suprafaaprevzutlapct.1,potrivitart.258alin.(6)dinCodulfiscal,senmulete
cu36lei/hasau,pentruuurareacalculului,362m2sempartela10.000,respectiv:
0,0362hax36lei/ha=1,303lei;
2.2.sumastabilitlasubpct.2.1senmuletecucoeficientuldecorecie2,60
corespunztorprevzutlaart.251alin.(5)dinCodulfiscal,corespunztorrangului0al
localitiiundeesteamplasatterenul,respectiv:1,303leix2,60=3,38lei;
majorareaimpozituluipeterencu19%,sumadeterminatlasubpct.2.1semajoreazcu
acestprocentsau,pentruuurareacalculului,aceastsumsenmuletecu1,19,
respectiv:3,38leix1,19=4,03lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1),fraciuneade
0,03leifiindsub50debaniseneglijeaz,impozitulpeterenastfeldeterminatse
rotunjetela4lei.
(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.3dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
Pagina 1126

ianuarie2007)
Dobndiri i transferuri de teren precum i alte modificri aduse terenului

Art. 259.-(1)Pentruunterendobnditdeopersoanncursulunuian,impozitulpeterensedatoreaz
deladatadentialuniiurmtoareceleincareterenulafostdobndit.
(2)Pentruoriceoperaiunejuridicefectuatdeopersoanncursulunuian,carearecaefecttransferul
dreptuluideproprietateasupraunuiteren,persoananceteazamaidatoraimpozitulpeterenncepndcu
primazialuniiurmtoareceleincareafostefectuattransferuldreptuluideproprietateasupraterenului.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpeterenserecalculeazpentruareflectaperioada
dinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
(4)Dacncadrareaterenuluinfunciedepoziieicategoriedefolosinsemodificncursulunuian
sauncursulanuluiintervineunevenimentcaremodificimpozituldatoratpeteren,impozituldatoratse
modificncepndcudatadentialuniiurmtoareceleincareaintervenitmodificarea.
(5)Dacncursulanuluisemodificranguluneilocaliti,impozitulpeterensemodificpentruntregul
terensituatnintravilancorespunztornoiincadrrialocalitii,ncepndcudatade1ianuarieaanului
urmtorceluincareaintervenitaceastmodificare.
(6)Oricepersoancaredobndeteterenareobligaiadeadepuneodeclaraieprivindachiziiaterenului
lacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalentermende30dezile,
inclusiv,careurmeazdupdataachiziiei.
(61)nstrinareaunuiteren,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nupoatefiefectuatpn
cndtitularuldreptuluideproprietateasupraterenuluirespectivnuarestinseoricecreanefiscale
locale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetuluilocalalunitiiadministrativteritorialeundeesteamplasatterenulsaualceleiundeiaredomiciliulfiscalcontribuabilulncauz,
cutermenedeplatscadentepnladatadentialuniiurmtoareceleincarearelocnstrinarea.
Atestareaachitriiobligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisdecompartimentulde
specialitatealautoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincaresenstrineazterenuricu
(7)Oricepersoancaremodificfolosinaterenuluiareobligaiadeadepuneodeclaraieprivind
modificareafolosineiacestuialacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale
ntermende30dezile,inclusiv,careurmeazdupdatamodificriifolosinei.
83.(1)naplicareaprevederilorart.259dinCodulfiscal,sevoraveanvederereglementriledin
Legeanr.287/2009privindCodulcivil,republicat.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.14dinH.G.
(2)Impozitulpeteren,precumiobligaiiledeplataccesoriiacestuia,datoratepnladatadentia
luniiurmtoareceleincareserealizeaznstrinareantreviiaterenurilor,reprezintsarcinfiscala
priicarenstrineaz.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.14dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela
31ianuarie2012)
la6februarie2004)
fiscal
84.(1)Oridecteoriintervinmodificrinregistrulagricol,referitoarelaterenurile,lacldirile,la
mijloaceledetransportsaulaoricealtebunurideinutenproprietatesaunfolosin,dupcaz,denatur
Pagina 1127

sconduclamodificareaoricrorimpoziteitaxelocaleprevzutedetitlulIXdinCodulfiscal,
funcionariipublicicuatribuiiprivindcompletarea,inerealaziicentralizareadatelornregistrele
agricoleauobligaiadeacomunicaacestemodificrifuncionarilorpublicidincompartimentelede
specialitatealeautoritiloradministraieipublicelocale,ntermende3zilelucrtoaredeladata
modificrii.
(2)Referitorlaregistreleagricolesevoraveanvedere,cuprecdere,urmtoarelereglementri:
a)Legeanr.68/1991privindregistrulagricol,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,
nr.240din28noiembrie1991;
b)OrdonanaGuvernuluinr.28/2008privindregistrulagricol,cumodificrileicompletrile
ulterioare;(litermodificatprinart.Ilit.Gpct.15dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
c)HotrreaGuvernuluinr.1.632/2009privindregistrulagricolpentruperioada2010-2014;(liter
d)Normeletehnicedecompletarearegistruluiagricolpentruperioada2010-2014,aprobateprin
Ordinulministruluiagriculturiiidezvoltriirurale,alministruluiadministraieiiinternelor,al
ministruluifinanelorpubliceialpreedinteluiInstitutuluiNaionaldeStatisticnr.
95/153/1.998/3.241/2010.(litermodificatprinart.Ilit.Gpct.15dinH.G.nr.50/2012,n
la6februarie2004)
Legiinr.571/2003
85.(1)ncazulncareterenulesteadministratsaufolositdealtepersoanedecttitularuldreptuluide
proprietateipentrucarelocatarul,concesionaruloriarendauldatoreazchirie,redevensauarendn
bazaunuicontractdenchiriere,locaiune,concesiunesauarendare,dupcaz,impozitul/taxapeterense
datoreazdectreproprietar,nmsurancare:
a)proprietarulnuestescutitdeaceastobligaie;sau
b)pentruterenulrespectivnusedatoreazimpozit/taxa,potrivitprevederilortitluluiIXdinCodul
fiscal.
(2)Acteledetransferadreptuluideproprietateasupraimobilelortrebuiesfiensoitedeuncertificat
deatestarefiscalemisdeorganelefiscalelocalenacrorrazteritorialseaflnregistratfiscal
imobilul.Princertificatuldeatestarefiscalseatestachitarealaziatuturorobligaiilorbugetare
localescadenteladatadentialuniiurmtoarenstrinrii.ncertificatuldeatestarefiscalnuse
cuprindcreanelebugetareaflatenlitigiu,nschimbsevamenionadesprefaptulcsuntnlitigiu
creanencuantumde...lei.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.16dinH.G.nr.
50/2012)
(3)nstrinareaimobilelortarrespectareaprevederiloralin.(2)conducelanulitateaactelorde
nstrinareadreptuluideproprietate.Nulitateasesesizeazdeoricepersoaninteresatlainstanade
judecatcompetent.Declarareanulitiiactuluidenstrinaresecomunicorganuluifiscal,
contribuabililorimplicaiiunitilorteritorialealeAgenieideCadastruiPublicitateImobiliarn
vederearectificriisituaieifiscaleicadastrale.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.G
ianuarie2007)
Pagina 1128

86.nsituaiilencareterenulseaflnproprietatecomun,impozitulpeterensedatoreazdupcum
urmeaz:
a)ncazulncarefiecaredintrecontribuabiliaredeterminatecotele-pri,impozitulsedatoreazde
fiecaredintrecontribuabili,proporionalcuparteadeterencorespunztoarecotelor-prirespective;
b)ncazulncarecontribuabiliinuaustabilitecotele-pridinterenpefiecarecontribuabil,
impozitulsempartelanumruldecoproprietari,fiecaredintreacetiadatornd,nmodegal,partea
dinimpozitrezultatnurmampririi.
la6februarie2004)
87.(1)Impozitulpeterensedatoreazpnladatadelacaresefacescderea.
(2)Scdereadelaimpunere,ncursulanului,pentruoricaredintresituaiileprevzutedelege,seface
dupcumurmeaz:
b)proporionalcuparteadeterensupusuneiastfeldesituaii;
c)proporionalcuperioadacuprinsntredatamenionatlalit.a)isfritulanuluifiscalrespectiv.
la6februarie2004)
88.nsituaiancarepeparcursulanuluifiscalaparschimbrialecategorieidefolosin,ncondiiile
legii,impozitulpeterensemodificdeladatadentialuniiurmtoareceleincareseprezintun
act/acteprincareseatestschimbarearespectiv.(pct.88altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.259dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.23dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela
18februarie2005)
89.(1)Contribuabiliicareachiziioneazterenurisuntobligaisdepundeclaraiilefiscalepentru
stabilireaimpozituluipeterenlacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublice
localenrazacroraseaflterenurile,ntermende30deziledeladatadobndiriiacestora,conform
(2)Obligaiadeadepunedeclaraiefiscalrevinedeopotrivicontribuabililorcarenstrineazteren.
(3)Declaraiilefiscalesedepunntermende30deziledeladatadobndiriisaudeladataapariiei
oricreiadintreurmtoarelesituaii:
a)intervinschimbriprivinddomiciliulfiscalalcontribuabilului;
b)serealizeazmodificriceconduclarecalculareaimpozituluipeterendatorat;
c)intervinschimbriprivindsituaiajuridicacontribuabilului,denatursconduclamodificarea
impozituluipeteren.
la6februarie2004)
Plata impozitului
Art. 260.-(1)Impozitul/taxapeterenseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31martiei
Pagina 1129

30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipeteren,datoratpentruntregulandectrecontribuabili,
pnladatade31martieinclusiv,aanuluirespectiv,seacordobonificaiedepnla10%,stabilitprin
hotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuierevineConsiliuluiGeneral
alMunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(3)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu26
ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013iachit
integralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilorart.IV
alin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.260alin.(2)dinLegeanr.
(3)Impozitulanualpeteren,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefizicei
juridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazulncare
contribuabiluldeinenproprietatemaimulteterenuriamplasateperazaaceleiaiunitiadministrativteritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpeterencumulat.
dela1ianuarie2007)
90.Proceduradecalculpentrudeterminareaimpozitului/taxeipeteren,datoratproporionalcu
perioadarmaspnlasfritulanuluifiscal,estesimilarcuceapentruimpozitul/taxapecldiri,
aplicndu-senmodcorespunztorprevederilepct.71.(pct.90altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.260dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.41dinH.G.nr.1861/2006
91.Proceduradecalculncazulbonificaieipentruplatacuanticipaieaimpozitului/taxeipetereneste
similarcuceapentruimpozitul/taxeipecldiri,aplicndu-senmodcorespunztorprevederilepot.72.
(pct.91altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.260dinLegeanr.571/2003,modificatprin
2007)
92.Declaraiilefiscalepentrustabilireaimpozitului/taxeipeteren,ncazulpersoanelorfizice,i,
respectiv,declaraiilefiscalepentrustabilireaimpozituluipeteren,ncazulpersoanelorjuridice,sunt
modelelestabilitepotrivitpct.256.(pct.92altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.260din
Legeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.43dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
CAPITOLUL IV
Impozitul pe mijloacele de transport*)
Art.262-Scutiri
Art.263-Calculultaxei
Art.264-Dobndiriitransferurialemijloacelordetransport
Art.265-Platataxei
Reguli generale
Art. 261.
(1)Oricepersoancarearenproprietateunmijlocdetransportcaretrebuienmatriculat/nregistratn
Romniadatoreazunimpozitanualpentrumijloculdetransport,cuexcepiacazurilorncaren
Pagina 1130

prezentulcapitolseprevedealtfel.(alineatmodificatprinart.Ipct.80dinO.U.G.nr.125/2011publicatla30decembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012)
(2)Taxaprevzutlaalin.(1),denumitncontinuareimpozitul pe mijloacele de transport*),se
pltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialeundepersoanaiaredomiciliul,sediulsau
punctuldelucru,dupcaz.
(3)ncazulunuimijlocdetransportcarefaceobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,pentreaga
durataacestuia,impozitulpemijloculdetransportsedatoreazdelocatar.(alineatmodificatprinart.I
(4)ncazulncarecontractuldeleasingnceteazaltfeldectprinajungerealascaden,impozitulpe
mijloculdetransportestedatoratdelocator.(alineatintrodusprinart.Ipct.238dinLegeanr.343/2006
(5)Pnlaprimanmatriculare/nregistrarenRomnia,nnelesulprezentuluititlu,mijloculde
transportesteconsideratmarf.Dupprimanmatriculare/nregistrare,mijloculdetransport,nnelesul
prezentuluititlu,numaipoateficonsideratmarfipentruacestasedatoreazimpozitpemijloacelede
transport.(alineatintrodusprinart.Ipct.81dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie2011,
93.Impozitul pe mijloacele de transportsedatoreazbugetuluilocalalunitiiadministrativteritorialeundearedomiciliulfiscalproprietarul.(pct.93altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicarea
art.261dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecu
sintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.44dinH.G.nr.1861/2006
94.(1)Contribuabiliicaredeinnproprietatemijloacedetransportcaretrebuie
nmatriculate/nregistratenRomniadatoreazimpozitulpemijloaceledetransportncondiiiletitlului
IXdinCodulfiscal.
(2)Prinsintagmamijloc de transport care trebuie nmatriculat/nregistrat,prevzutlaart.261alin.
(1)dinCodulfiscal,senelegeoricemijlocdetransport,proprietateauneipersoanefizicesauaunei
persoanejuridice,care,potrivitlegii,faceobiectulnmatriculrii/nregistrrii.
(3)Contribuabiliialecrormijloaceledetransportfacobiectulnregistrrii,dinpunctdevederefiscal,se
supunaceloraiobligaiicaiceialecrormijloacedetransportfacobiectulnmatriculriii,implicit
aceloraisanciuni.
(4)Contribuabiliialecrormijloaceledetransportsuntnregistrateladatade1ianuarie2012depun
declaraiifiscalepnladatade31ianuarie2012inclusiv,iarimpozitulaferentsedatoreazncepndcu
95.ncazulncareproprietarii,persoanefizicesaujuridicestrine,solicitnmatricularea/nregistrarea
temporaramijloacelordetransportnRomnia,acetiaauobligaiasachiteintegralimpozituldatorat,
pentruntreagaperioadpentrucaresolicitnmatricularea/nregistrarea,ladataluriinevidendectre
compartimenteledespecialitatealeautoritiiadministraieipublicelocale.(punctmodificatprinart.Ilit.
Gpct.17dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
951 .(1)ncazulmijloacelordetransportcarefacobiectulunuicontractdeleasingfinanciarncheiat
pnladatade31decembrie2006,locatarul,dupcumcontribuabilulestepersoanfizicsaupersoan
juridic,areobligaiadepuneriiuneideclaraiifiscalelacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalepeacreirazteritorialiaredomiciliul/sediul/punctuldelucru,pnla
datade31ianuarie2007,nsoitdeocopieacontractuluideleasing.Pentrucontracteledeleasing
ncheiatedupdatadentiianuarie2007,locatarulareobligaiadepuneriiuneideclaraiifiscalela
Pagina 1131

compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalecompetente,nsoitdeocopiea
contractuluideleasing,ntermende30deziledeladatancheieriicontractuluideleasing.
(2)Documentelecetrebuiesnsoeascdeclaraiafiscalacontribuabililorceutilizeazmijloacede
transportncalitatedelocatarsunt:
A.pentrumijloaceledetransportcarefacobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,ncheiatepn
ladatade31decembrie2006:
a)copieacontractuluideleasing;
b)copieacertificatuluidenmatriculareavehiculului;
c)documentuldeatribuireacoduluideidentificarefiscal,potrivitart.69dinOrdonana
completrileulterioare(copieaactuluideidentitate/certificatdenregistrare/certificatde
nregistrarefiscal,dupcaz);
B.pentrumijloaceledetransportcarefacobiectulunuicontractdeleasingfinanciar,ncheiatedup
datade1ianuarie2007:
a)copieacontractuluideleasing;
b)copieaprocesului-verbaldepredare-primireamijloculuidetransport;
c)documentuldeatribuireacoduluideidentificarefiscal,potrivitart.69dinOrdonana
completrileulterioare(copieaactuluideidentitate/certificatdenregistrare/certificatde
nregistrarefiscal,dupcaz).
(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.4dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
ianuarie2007)
952.(1)ncazulcontractelordeleasingfinanciar,locatarul,persoanafizicsaupersoanajuridic,dup
caz,areobligaiadepuneriideclaraieifiscalelacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalenacreirazaestenregistratmijloculdetransport,ntermende30dezile
deladatancheieriicontractuluideleasing,nsoitdeocopieaacestuia.
(2)ncazulcontractelordeleasingfinanciarcaresereziliaz,impozitulpemijloaceledetransporteste
datoratdelocatorncepndcudatancheieriiprocesului-verbaldepredareabunuluisauaaltor
documentesimilarecareatestintrareabunuluinposesialocatoruluicaurmarearezilieriicontractului
deleasing.
(3)ncazulcontractelordeleasingfinanciarcaresefinalizeazcutransferuldreptuluideproprietate
asupramijloculuidetransport,locataruldatoreazimpozitpemijloculdetransportiareobligaia
declarriiacestuialaorganulfiscallocalcompetent,ntermende30dezile.
(punctintrodusprinart.Ilit.Gpct.18dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
Scutiri
Art. 262. -Impozitulpemijloaceledetransport*)nuseaplicpentru:
a)autoturismele,motocicletelecuataimototriciclurilecareaparinpersoanelorcuhandicap
locomotoricaresuntadaptatehandicapuluiacestora;
b)navelefluvialedepasageri,brcileiluntrelefolositepentrutransportulpersoanelorfizicecu
domiciliulnDeltaDunrii,InsulaMareaBrileiiInsulaBaltaIalomiei;
Pagina 1132

c)mijloaceledetransportaleinstituiilorpublice;
d)mijloaceledetransportalepersoanelorjuridice,caresuntutilizatepentruserviciidetransport
publicdepasagerinregimurbansausuburban,inclusivtransportuldepasagerinafaraunei
localiti,dactarifuldetransportestestabilitncondiiidetransportpublic.
e)vehiculeleistoricedefiniteconformprevederilorlegalenvigoare.(literintrodusprinart.Ipct.
96.Contribuabiliicareseaflnsituaiaprevzutlaart.262lit.a)dinCodulfiscalauobligaias
prezintecompartimentelordespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocalenacrorraz
administrativ-teritorialiaudomiciliulfotocopiadocumentuluioficialcareatestsituaiarespectiv,
precumidocumentelecareatestcmijloculdetransportesteadaptathandicapuluiacestora.(pct.96al
titluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
97.Obligaiadeadepunedeclaraiafiscal,ncondiiileart.264alin.(4)dinCodulfiscal,revinei
persoanelorfizicecareintrsubincidenaart.262lit.a)dinCodulfiscal,princareseacordscutireade
laplataimpozitului pe mijloacele de transportcutraciunemecanic.(pct.97altitluluiIXdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport"
senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.45dinH.G.nr.
98.Scutireadelaplataimpozitului pe mijloacele de transportsefacencepndcudatadentia
luniiurmtoareceleincarecontribuabiliiinteresaiprezintcompartimentelordespecialitateale
administraieipublicelocaledocumenteleprincareatestsituaiile,prevzutedelege,pentrucaresunt
scutii.(pct.98altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,
sintagma"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloacelede
transport"prinart.Ilit.Hpct.45dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
99.Intrsubincidenaprevederilorart.262lit.b)attpersoanelefizice,ctipersoanelejuridice
proprietarealenavelorfluvialedepasageri,brciloriluntrelorfolositepentrutransportulpersoanelor
fizicecudomiciliulnunitileadministrativ-teritorialedinDeltaDunrii,InsulaMareaBrileiiInsula
BaltaIalomiei.(pct.99altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,
100.(1)Unitileadministrativ-teritorialeprevzutelapct.99sestabilescprinordinealeprefecilor
judeelorrespective,ntermende30deziledeladataintrriinvigoareaprezentelornorme
metodologice.
(2)Ordineleprefecilorseaduclacunotinpublic,vorficomunicateautoritiloradministraiei
publicelocaleinteresate,ncondiiileLegiiadministraieipublicelocalenr.215/2001,cumodificrilei
completrileulterioare,ivorfipublicatenmonitoruloficialaljudeuluirespectiv,potrivitprevederilor
OrdonaneiGuvernuluinr.75/2003privindorganizareaifuncionareaserviciilorpublicedeeditarea
monitoareloroficialealeunitiloradministrativ-teritoriale,publicatnMonitorulOficialalRomniei,
ParteaI,nr.619din30august2003,aprobatcumodificriprinLegeanr.534/2003,denumitn
continuareOrdonana Guvernului nr. 75/2003.
(pct.100altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,nvigoare
dela6februarie2004)
101.Navelefluvialedepasageri,brcileiluntrelefolositenaltescopuridectpentrutransportul
Pagina 1133

persoanelorfizicesuntsupuseimpozitului pe mijloacele de transportncondiiiletitluluiIXdinCodul

fiscal.Pentrustabilireaimpozitului pe mijloacele de transport,navelefluvialedepasagerisunt
asimilatevapoarelorprevzutentabeluldelaart.263alin.(7)pct.8dinCodulfiscal.(pct.101altitlului
IXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupra
mijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.
Hpct.46dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
102.Prinsintagmafolositepentrutransportulpersoanelorfizice,prevzutlaart.262lit.b)dinCodul
fiscal,senelegefolosireaattpentruactiviticeprivescnecesitilefamiliale,ctipentruactiviti
recreativ-distractive.(pct.102altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.
103.Prevederilepct.97seaplicdeopotrivpersoanelorfiziceipersoanelorjuridiceproprietareale
navelorfluvialedepasageri,brciloriluntrelorcarenusuntsupusetaxeiasupramijloacelorde
transport.(pct.103altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,n
104.Intrsubincidenaprevederilorart.262lit.d)dinCodulfiscaloperatoriidetransportpubliclocal
decltoriacroractivitateestereglementatprinOrdonanaGuvernuluinr.86/2001privindserviciile
regulatedetransportpubliclocaldecltori,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.544
din1septembrie2001,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.284/2002,denumitn
continuareOrdonana Guvernului nr. 86/2001.(pct.104altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.262dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
105.Contribuabiliipersoanejuridicecareaucaprofildeactivitateserviciidetransportpublicde
pasageri,nregimurbansausuburban,suntscutiidelaplataimpozituluipemijloaceledetransport
numaipentruautobuze,autocareimicrobuze,prevzutentabelulprevzutlaart.263alin.(2)pct.6din
Codulfiscal,utilizateexclusivnscopultransportuluipubliclocaldecltorincondiiileLegii
serviciilordetransportpubliclocalnr.92/2007,cumodificrileicompletrileulterioare.(punct
106.Contribuabiliicareaucaobiectalactivitiiproduciai/saucomerulcumijloacedetransportnu
datoreazimpozitulprevzutlacap.IValtitluluiIXdinCodulfiscalpentruacelemijloacedetransport
carenuaufostnmatriculateniciodatnRomnia,nregistratencontabilitatecamrfuri.(punct
1061.Pentruvehiculeleistorice,definiteconformprevederilorlegalenvigoare,RegistrulAutoRomn
elibereazC.I.V.dacvehicululesteatestatcavehiculistoricidaccorespundenceeaceprivete
verificareastriitehnice,menionndnC.I.V.-urileeliberatevehiculeloristoricetextulvehiculistoric.
Calculul taxei
Art. 263.(1)Impozitulpemijloaceledetransport*)secalculeaznfunciedetipulmijloculuide
transport,conformcelorprevzutenprezentulcapitol.
(2)ncazuloricruiadintreurmtoareleautovehicule,impozitulpemijloculdetransportsecalculeazn
funciedecapacitateacilindricaacestuia,prinnmulireafiecreigrupede200cm3saufraciunedin
aceastacusumacorespunztoaredintabelulurmtor:
Pagina 1134

Nr.
crt.
Mijloacedetransportcutraciunemecanic
I.Vehiculenmatriculate(lei/200cm3saufraciunedinaceasta)
1. Motorete,scutere,motocicleteiautoturismecucapacitateacilindricdepnla1.600
cm 3,inclusiv
2. Autoturismecucapacitateacilindricntre1.601cm3i2.000cm3inclusiv
18
72
144
5. Autoturismecucapacitateacilindricdepeste3.001cm3
290
6. Autobuze,autocare,microbuze
24
7. Altevehiculecutraciunemecaniccumasatotalmaximautorizatdepnla12
tone,inclusiv
30
8. Tractoarenmatriculate
18
II.Vehiculenregistrate
1. Vehiculecucapacitatecilindric:
lei/200
cm3
1.1. Vehiculenregistratecucapacitatecilindric<4.800cm3
2-4
1.2. Vehiculenregistratecucapacitatecilindric>4.800cm3
4-6
2. Vehiculefrcapacitatecilindricevideniat
50-150
lei/an
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.2dinLegeanr.209/2012,astfelcumafostmodificat
prinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(alineatmodificatprinart.Ipct.841dinO.G.nr.30/2011,astfelcumafostcompletatprinart.Ipct.
2dinLegeanr.209/2012(publicatla15noiembrie2012),nvigoaredela1ianuarie2013)
NOT ULTRATECH:
Caurmareaabrogriiart.IIdinLegeanr.88/2011prinO.G.nr.30/2011,publicatla2
septembrie2011,nvigoaredela1ianuarie2012,conformcruiaprevederileart.IdinOrdonana
deurgenaGuvernuluinr.59/2010pentrumodificareaLegiinr.571/2003privindCodulfiscalse
aplicpnladatade31decembrie2011,modificrileart.252iart.263alin.(2)dinCodulfiscal
seaplicidupdatade31decembrie2011-textnvigoarepnladatade1ianuarie2013.
(21)ncazulmijloacelordetransporthibride,impozitulsereducecu95%.(alineatintrodusprinart.
XVIIIdinO.U.G.nr.2/2015,nvigoaredela13martie2015)
(3)ncazulunuiata,impozitulpemijloculdetransport*)estede50%dintaxapentrumotocicletele,
motoreteleiscuterelerespective.
(4)ncazulunuiautovehiculdetransportdemarfcumasatotalautorizategalsaumaimarede12
tone,impozitulpemijloaceledetransportesteegalcusumacorespunztoareprevzutntabelulurmtor:
(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
Pagina 1135

Impozitul
(lei/an)
Numruldeaxeigreutateabrutncrcatmaximadmis
Ax(e)
motor(oare)cu
Altesisteme
sistemde
desuspensie
suspensie
pentruaxele
pneumaticsau
motoare
echivalentele
recunoscute
I. douaxe
1.
Masadecelpuin12tone,darmaimicde13tone
133
2.
133
367
3.
367
517
4.
517
1169
5.
Masadecelpuin18tone
517
1169
1.
133
231
2.
231
474
3.
474
615
4.
615
947
5.
947
1472
6.
947
1472
7.
Masadecelpuin26tone
947
1472
1.
615
623
2.
623
973
3.
973
1545
4.
1545
2291
5.
1545
2291
6.
Masadecelpuin32tone
1545
2291
II. 3axe
III. 4axe
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011,astfelcumafost
modificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
NOT UTG:
Conformart.VIdinO.U.G.nr.125/2011,(publicatla30decembrie2011),pentruanul2012
nivelulimpozitelorprevzutelaart.263alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
vafistabilitprinhotrrialeconsiliilorlocale.
(5)ncazuluneicombinaiideautovehicule,unautovehicularticulatsautrenrutier,detransportdemarf
cumasatotalmaximautorizategalsaumaimarede12tone,impozitulpemijloaceledetransporteste
egalcusumacorespunztoareprevzutntabelulurmtor:(parteintroductivmodificatprinart.Ipct.
Pagina 1136

Impozitul
(lei/an)
Numruldeaxeigreutateabrutncrcatmaximadmis
Ax(e)
motor(oare)cu
Altesisteme
sistemde
desuspensie
suspensie
pentruaxele
pneumaticsau
motoare
echivalentele
recunoscute
I. 2+1axe
1.
2.
3.
60
4.
60
137
5.
137
320
6.
320
414
7.
414
747
8.
747
1310
9.
Masadecelpuin28tone
747
1310
II. 2+2axe
1.
128
299
2.
299
491
3.
491
721
4.
721
871
5.
871
1429
6.
1429
1984
7.
1984
3012
8.
1984
3012
9.
Masadecelpuin38tone
1984
3012
III. 2+3axe
1.
1579
2197
2.
2197
2986
3.
Masadecelpuin40tone
2197
2986
IV. 3+2axe
1.
1395
1937
2.
1937
2679
3.
2679
3963
4.
Masadecelpuin44tone
2679
3963
V. 3+3axe
Pagina 1137

1.
794
960
2.
960
1434
3.
1434
2283
4.
Masadecelpuin44tone
1434
2283
(valorileimpoziteloractualizateprinart.Ipct.82dinO.U.G.nr.125/2011,astfelcumafost
Nota 1:Pentruaplicareaprevederiloralineatelor(4)i(5)dinart.263dela1ianuarie2008,
reproducemmaijosart.IIdinO.U.G.nr.155/2007,publicatla21decembrie2007:
"Art. II.-nvedereastabiliriiimpozituluidatoratpentruanulfiscal2008,pentrufiecaremijlocde
transportcumasaprevzutlaart.263alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003privindCodulfiscal,
cumodificrileicompletrileulterioare,ntreprinderileioperatoriidetransportrutierastfelcum
suntacetiadefiniinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.109/2005privindtransporturile
rutiere,aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.102/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,suntobligaisdeclarepepropriarspundere,pnladatade31martie2008,dac
vehicululaefectuatsauurmeazsefectuezencursulanuluicelpuinooperaiunedetransport
rutierinternaional."
reproducemmaijosart.2dinH.G.nr.1697/2008(publicatla23decembrie2008):
"Art. 2.-nvedereastabiliriiimpozituluidatoratpentruanulfiscal2009,pentrufiecaremijlocde
transportcarefaceobiectulanexei,ntreprinderileioperatoriidetransportrutier,aacumsunt
acetiadefiniinOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.109/2005privindtransporturilerutiere,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.102/2006,cumodificrileicompletrile
ulterioare,auobligaiasdeclarepepropriarspundere,pnladatade31martie2009,dac
vehicululaefectuatsauurmeazsefectuezencursulanului2009celpuinooperaiunede
transportrutierinternaional."
reproducemmaijosart.2dinH.G.nr.956/2009(publicatla24septembrie2009):
"Art. 2.-(1)nvedereastabiliriiimpozituluidatorat,pentrufiecaremijlocdetransportprevzutn
anex,ntreprinderileioperatoriidetransportrutier,aacumsuntdefiniinOrdonanadeurgen
aGuvernuluinr.109/2005privindtransporturilerutiere,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.102/2006,cumodificrileicompletrileulterioare,auobligaiasdepunodeclaraiela
compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,ntermende30dezilede
laefectuareaprimeioperaiunidetransportrutierinternaional.
(2)Nivelurileaplicabilenanul2010aleimpozituluipemijloaceledetransportmenionatlaart.263
alin.(4)i(5)dinLegeanr.571/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,vorfiaprobateprin
hotrreaGuvernului,duppublicareanJurnalulOficialalComunitilorEuropenearateide
schimbdintreeuroileunvigoarela1octombrie2009."
Pagina 1138

Not UTG:
ConformanexeidinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela
1ianuarie2013,valorileprevzutelaart.263alin.(2),(4),i(5)nuaufostindexate,
deoarecedeladataadoptriilorautrecutmaipuinde3ani.
(6)ncazuluneiremorci,aluneisemiremorcisaurulotecarenufacepartedintr-ocombinaiede
autovehiculeprevzutlaalin.(5),impozitulpemijloculdetransport*)esteegalcusuma
corespunztoaredintabelulurmtor:
Masatotalmaximautorizat
Impozit
-lei-
a)Pnlaoton,inclusiv
b)Pesteoton,darnumaimultde3tone
34
c)Peste3tone,darnumaimultde5tone
52
d)Peste5tone
64
(7)ncazulmijloacelordetransportpeap,impozitulpemijloculdetransportesteegalcusuma
corespunztoaredintabelulurmtor:
Art. 263 alin. (7)
Mijloace de transport pe ap
1.Luntre,brcifrmotor,folositepentrupescuitiuzpersonal
21
2.Brcifrmotor,folositenaltescopuri
56
3.Brcicumotor
210
4.Navedesportiagrement
5.Scuteredeap
6.Remorchereimpingtoare:
ntre0i
1119
210
x
a)pnla500CP,inclusiv
559
b)peste500CPipnla2000CP,inclusiv
909
c)peste2000CPipnla4000CP,inclusiv
1398
d)peste4000CP
2237
7.Vapoare-pentrufiecare1000tdwsaufraciunedinacesta
182
8.Ceamuri,lepuriibarjefluviale:
a)cucapacitateadencrcarepnla1500detone,inclusiv
182
b)cucapacitateadencrcaredepeste1500detoneipnla3000detone,inclusiv
280
c)cucapacitateadencrcaredepeste3000detone
490
Pagina 1139

dela1ianuarie2007)
(8)nnelesulprezentuluiarticol,capacitateacilindricsaumasatotalmaximautorizataunuimijloc
detransportsestabileteprincarteadeidentitateamijloculuidetransport,prinfacturadeachiziiesauun
altdocumentsimilar.
107. (1)Impozitulpemijloaceledetransportcutraciunemecanicesteanualisestabiletensum
fixpentrufiecaretipdemijlocdetransportprevzutlaart.263dinCodulfiscal,pentrufiecare200cm3
saufraciunedinaceasta.
(2)Fiecarevehiculcarearedatedeidentificareproprii,dinpunctdevederefiscal,constituieunobiect
impozabil.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.5dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
ianuarie2007)
108.Impozitul pe mijloacele de transport,datoratpotrivitpct.5dintabelulprevzutlaart.263alin.
(2)dinCodulfiscal,sestabiletenumaipentrutractoarelenmatriculate.(pct.108altitluluiIXdinH.G.
nr.44/2004,naplicareaart.263dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelorde
transport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.50din
Legiinr.571/2003
109.(1)Prinsintagma"documentsimilar",prevzutlaart.263alin.(8)dinCodulfiscal,senelege
adeverinaeliberatdeopersoanfizicsaudeopersoanjuridicspecializat,careesteautorizats
efectuezeserviciiauto,potrivitlegii,princareseatestcapacitateacilindricsaumasatotalmaxim
autorizat.
(2)Exempludecalculprivindimpozitulpemijloaceledetransportaferentanului2007,ncazulunui
autoturismavndcapacitateacilindricde1500cm3:
A.Dateledespremijloculdetransport:autoturismcarearecapacitateacilindricde1500cm3.
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipemijloaceledetransport,astfelcumrezult
textulart.263alin.(2)dinCodulfiscal:
1.Sedeterminnumruldefraciunia200cm3:capacitateacilindricaautoturismuluise
mpartela200cm3,respectiv:1.500cm3:200cm3=7,5;pentrucalculseconsider
fraciuneade0,5din200cm3laniveldeunitate,rezult8fraciuni.
2.Sedeterminimpozitulpemijloaceledetransport:
2.1.ntabelulprevzutlaart.263,alin.(2)dinCodulfiscal,seidentificsuma
corespunztoareunuiautoturismcucapacitateacilindricdedepnla1600cm
inclusiv,respectiv7lei/200cm3;
2.2.numruldefraciuniprevzutlapct.1senmuletecusumaprevzutlasubpct.
2.1,respectiv:8x7lei/200cm3=56lei;
2.3.avndnvedereprevederileart.296alin.(1)dinCodulfiscaliconsiderndcn
anulfiscal2006pentruanulfiscal2007autoritateadeliberativahotrtmajorarea
impozituluipemijloaceledetransportcu15%,sumadeterminatlasubpct.2.2se
Pagina 1140

majoreazcuacestprocentsau,pentruuurareacalculului,aceastsumsenmuletecu
1,15,respectiv:56leix1,15=64,40lei;potrivitprevederilorpct.15alin.(1)din
prezentelenormemetodologice,fraciuneade0,40leifiindsub500leiseneglijeaz,
impozituluipemijloaceledetransportserotunjetela64lei.
(3)Exempludecalculprivindimpozitulpemijloaceledetransportaferentanului2007,ncazulunui
autoturismavndcapacitateacilindricde2.500cm3:
A.Dateledespremijloculdetransport:autoturismcareareocapacitatecilindricde2.500cm3
B.Explicaiiprivindmoduldecalculalimpozituluipemijloaceledetransport,astfelcumrezult
din263alin.(2)dinCodulfiscal:
1.Sedeterminnumruldefraciunia200cm3:capacitateacilindricaautoturismuluisemparte
la200cm3,respectiv:2.500cm3:200cm3=12,50;pentrucalculseconsiderfraciuneade0,50la
niveldeunitate,rezult13fraciuni;
2.Sedetermintaxaasupramijloacelordetransport:
2.1.ntabelulprevzutlaart.263,alin.(2)dinCodulfiscal,seidentificsuma
corespunztoareunuiautoturismcucapacitateacilindricntre2001cm 3i2600cm3inclusiv
v,respectiv:30lei/200cm3;
2.2.numruldeunitiprevzutlapct.1senmuletecusumaprevzutlasubpct.2.1,
respectiv:13x30lei/200cm3=390lei;
2.3.avndnvedereprevederileart.296alin.(1)dinCodulfiscaliconsiderndc,nanul
fiscal2006pentruanulfiscal2007,autoritateadeliberativahotrtmajorareaimpozitului
asupramijloacelordetransportcu20%,sumadeterminatlasubpct.2.2semajoreazcuacest
procentsau,pentruuurareacalculului,aceastsumsenmuletecu1,20,respectiv:390lei
x1,20=468lei.
ianuarie2007)
110.Stabilirea,constatarea,controlul,urmrireaincasareaimpozitului pe mijloacele de transport
seefectueazdectrecompartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocaledela
nivelulcomunei,aloraului,almunicipiuluisaualsectoruluimunicipiuluiBucureti,dupcaz,nacror
razdecompetenseafldomiciliul,sediulsaupunctuldelucrualcontribuabilului.(pct.110altitlului
IXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.263dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupra
mijloacelordetransport",senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.I
lit.Hpct.52dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoaredela1ianuarie2007)
111.(1)Pentrucategoriiledeautovehiculedetransportmarfprevzutelaart.263alin.(4)dinCodul
fiscal,impozitul anualsestabiletensumfixnlei/an,nmoddifereniat,nfunciedenumrulde
axe,demasatotalmaximautorizatidesistemuldesuspensiecucaresuntdotate.
(2)Prinmasa total maxim autorizatsenelegemasatotalavehicululuincrcat,declarat
admisibilcuprilejulautorizriidectreautoritateacompetent.
(3)Numrulaxelorimasatotalmaximautorizat,avutenvederelacalculareaimpozitului,suntcele
nscrisencarteadeidentitateaautovehicululuinrndul7i,respectiv,rndul11.
(4)Dacsistemuldesuspensienuestenscrisncasetaliberdincarteadeidentitateaautovehicululuica
informaiesuplimentar,deintoriivorprezentaoadeverineliberatnacestsensdectreRegia
Autonom"RegistrulAutoRomn".
(5)ncazulautovehiculelordepnla12toneinclusiv,destinateprinconstrucieatttransportuluide
Pagina 1141

persoane,ctidebunuri,pentrustabilireaimpozituluipemijloaceledetransport,acesteasuntasimilate
vehiculelorprevzutelapct.7dintabeluldelaart.263alin.(2)dinCodulfiscal,iarncazulcelorde
peste12tone,acesteasuntasimilateautovehiculelorprevzutelaart.263alin.(4)dinCodulfiscal.Intr
subincidenaacestuialineatautomobilelemixteiautomobilelespecializate/autospecializatele,astfel
cumsuntdefinitedeprevederilelegalenvigoare.(alineatmodificatprinart.Ilit.Fpct.6dinH.G.nr.
(pct.111altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.263dinLegeanr.571/2003,sintagma
"taxaasupramijloacelordetransport",senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"
ianuarie2007)
112.ncazulncarecontribuabiliinudepundocumentelecaresatestesistemulsuspensiei,impozitul
pe mijloacele de transportsedetermincorespunztorautovehiculelordincategoria"vehiculecualt
sistemdesuspensie".(pct.112altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.263dinLegeanr.
571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport",senlocuietecusintagma"impozitulpe
mijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.52dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
113.Pentruremorci,semiremorciiruloteimpozitul anualestestabilitnsumfixnlei/an,nmod
difereniat,nfunciedemasatotalmaximautorizataacestora.(pct.113altitluluiIXdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.263dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport",
senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.52dinH.G.nr.
114.(1)Impozitulpemijloaceledetransportsedatoreazpentrufiecaremijlocdetransportcu
traciunemecanic,precumipentrufiecareremorc,semiremorcirulotcarearecartedeidentitatea
vehiculelordistinct,chiardaccirculncombinaie.
(2)ncazulcombinaiilordeautovehicule,unautovehicularticulatsautrenrutier,detransportmarfcu
masatotalmaximautorizategalsaumaimarede12tone,omologatecaatareprincarteadeidentitate
avehiculului,impozituldatoratestecelprevzutlaart.263alin.(5)dinCodulfiscal.(alineatmodificat
prinart.Ilit.Fpct.7dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
115.Impozitul pe mijloacele de transport sestabiletepentrufiecaremijlocdetransportcutraciune
mecanic,precumipentrufiecareremorc,semiremorcirulotcarearecarteadeidentitatea
vehiculelor,chiardacacesteacirculncombinaie.(pct.115altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.263dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxaasupramijloacelordetransport",se
nlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prinart.Ilit.Hpct.52dinH.G.nr.
1151 .Subincidenaprevederilordelaart.263alin.(7),rndul4dintabel,respectiv,navedesporti
agrement,seincludeoriceambarcaiune,indiferentdetipidemoduldepropulsie,alcreicorpare
lungimeade2,5mpnla24m,msuratconformstandardelorarmonizateaplicabileicareeste
destinatutilizriinscopurisportiveirecreativedefinitedeart.(2)alin,(1)lit.a)dinHotrrea
Guvernuluinr.2195/2004privindstabilireacondiiilordeintroducerepepiai/saupunerenfunciune
aambarcaiunilordeagrement.(pct.1151altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.263din
Legeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Hpct.53dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
Pagina 1142

1152.(1)Dacmijloculdetransport,nregistrat,nuarecaracteristicileunuiautovehicul,nuintrsub
incidenaprevederilorart.263alin.(2),(4),(5)sau(6)dinCodulfiscal,nvedereastabiliriiimpozitului
pemijloacedetransport,fiindconsideratutilaj.
(2)Dacmijloculdetransport,nregistrat,esteprevzutcuroiiaxefraaveaautopropulsiese
impoziteazconformart.263alin.(6)dinCodulfiscal,pentrucategoriaremorci,semiremorcisaurulote.
(3)Dacmijloculdetransport,nregistrat,esteprevzutcuroi,axeiautopropulsie,impozitulse
stabileteconformart.263alin.(2),(4)sau(5)dinCodulfiscal,dupcaz.
(4)Dacunmijlocdetransportprevzutlaalin.(1)i(3)nuarecartedeidentitateatuncisedatoreaz
taxaprevzutlaart.283alin.(2)i(3)dinCodulfiscal.
(punctintrodusprinart.Ilit.Fpct.8dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
Dobndiri i transferuri ale mijloacelor de transport
Art. 264.-(1)ncazulunuimijlocdetransportdobnditdeopersoanncursulunuian,impozitulpe
mijloculdetransport*)sedatoreazdepersoandeladatadentialuniiurmtoareceleincaremijlocul
detransportafostdobndit.
(2)ncazulunuimijlocdetransportcareestenstrinatdeopersoanncursulunuiansauesteradiatdin
evidenafiscalacompartimentuluidespecialitatealautoritiideadministraiepubliclocal,impozitul
pemijloculdetransport*)nceteazssemaidatorezedeaceapersoanncepndcudatadentialunii
urmtoareceleincaremijloculdetransportafostnstrinatsauradiatdinevidenafiscal.
(3)ncazurileprevzutelaalin.(1)sau(2),impozitulpemijloaceledetransport*)serecalculeazpentru
areflectaperioadadinanncareimpozitulseaplicaceleipersoane.
(4)Oricepersoancaredobndete/nstrineazunmijlocdetransportsauischimb
domiciliul/sediul/punctuldelucruareobligaiadeadepuneodeclaraiefiscalcuprivirelamijloculde
transport,lacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalepeacreiraz
teritorialiaredomiciliul/sediul/punctuldelucru,ntermende30dezileinclusivdelamodificarea
survenit.(alineatmodificatprinart.Ipct.241dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),n
(5)nstrinareaunuimijlocdetransport,prinoricaredintremodalitileprevzutedelege,nupoatefi
efectuatpncndtitularuldreptuluideproprietateasupramijloculuidetransportrespectivnuare
stinseoricecreanefiscalelocale,cuexcepiaobligaiilorfiscaleaflatenlitigiu,cuvenitebugetuluilocal
alunitiiadministrativ-teritorialeundeestenregistratmijloculdetransport,cutermenedeplat
scadentepnladatadentialuniiurmtoareceleincarearelocnstrinarea.Atestareaachitrii
obligaiilorbugetaresefaceprincertificatulfiscalemisdecompartimentuldespecialitateal
autoritiloradministraieipublicelocale.Acteleprincaresenstrineazmijloacedetransportcu
Legiinr.571/2003
116.(1)Impozitul pe mijloacele de transport,precumiobligaiiledeplataccesoriiacesteia,
datoratepnladatadentialuniiurmtoareceleincareserealizeaznstrinareantreviiamijlocului
detransport,reprezintsarcinfiscalapriicarenstrineaz.
(11)Lanstrinareaunuimijlocdetransport,proprietarulacestuia,potrivitart.10alin.(5)dinOrdonana
Guvernuluinr.78/2000privindomologarea,eliberareacriideidentitateicertificareaautenticitii
vehiculelorrutiere,nvedereanmatriculriisaunregistrriiacestoranRomnia,aprobatcumodificri
icompletriprinLegeanr.230/2003,publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.412din
30august2000,cumodificrileicompletrileulterioare,vatransmitedobnditoruluicarteadeidentitate
avehiculului,precumicertificatulfiscalprincareseatestcareachitatimpozitulaferent,pnladata
Pagina 1143

dentialuniiurmtoareceleincares-arealizattransferuldreptuluideproprietate,caanexla
contractuldevnzare-cumprare.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.6dinH.G.nr.1579/2007,n
(2)nsituaiancareprincertificatulfiscaleliberatdectrecompartimentuldespecialitateseatest
existenauneiasemeneasarcinifiscale,notarulpublicvarefuzaautentificareaactuluinotarialpnla
prezentareadocumentului,noriginal,privindstingereaobligaiilorbugetarerespective.
(3)Impozitul pe mijloacele de transportsedatoreazpnladatadelacaresefacescderea.
(4)Scdereadelaimpunere,ncursulanului,pentruoricaredintresituaiileprevzutedelege,seface
dupcumurmeaz:
b)proporionalcuperioadacuprinsntredatamenionatlalit.a)isfritulanuluifiscal
respectiv.
ianuarie2007)
117.(1)Suntsupuseimpozitului pe mijloacele de transport numaivehiculeleceintrsubincidena
cap.IValtitluluiIXdinCodulfiscal,respectiv:
a)mijloaceledetransportcutraciunemecanic,prevzutelaart.263alin.(2)i(3)dinCodul
fiscal;
b)autovehiculeledetransportmarfcumasatotalmaximautorizatdepeste12tone,prevzute
laart.263alin.(4)dinCodulfiscal;
c)combinaiiledeautovehicule(autovehiculearticulatesautrenurirutiere)detransportmarfcu
masatotalmaximautorizatdepeste12tone,prevzutelaart.263alin.(5)dinCodulfiscal;
d)remorcile,semiremorcileirulotele,prevzutelaart.263alin.(6)dinCodulfiscal;
e)mijloaceledetransportpeap,prevzutelaart.263alin.(7)dinCodulfiscal.
(2)naplicareaprevederilorart.263alin.(3)dinCodulfiscal,pentrudeterminareaimpozitului pe
mijloacele de transport ncazulmotocicletelor,motoreteloriscuterelorprevzutecuata,nivelurile
dintabeluldelaart.263alin.(2)pct.6dinCodulfiscalsemajoreazcu50%.
ianuarie2007)
Legiinr.571/2003
118.Pentruaplicareaunitaraprevederilorart.264dinCodulfiscal,referitoareladobndire,
nstrinareiradiere/scoateredinevidene,sefacurmtoareleprecizri:
a)impozitulpemijloaceledetransportsedatoreazncepndcudatadentialuniiurmtoarecelei
ncareacesteaaufostdobndite;nsituaiilencarecontribuabilii-persoanefizicesaupersoane
juridice-dobndescnstrintatedreptuldeproprietateasupramijloacelordetransport,oricare
dintreceleprevzutelacap.IValtitluluiIXdinCodulfiscal,datadobndiriiseconsider:
1.dataemiteriidectreautoritateavamalromnaprimuluidocumentncaresefacereferire
Pagina 1144

lamijloculdetransportncauz,ncazulpersoanelorcareledobndescdinaltestatedect
celemembrealeUniuniiEuropene;
2.datanscrisndocumentelecareatestdobndireadinstatelemembrealeUniunii
Europene,pentruceledobnditedupdatade1ianuarie2007.
(litermodificatprinart.Ilit.Hpct.7dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
b)impozitul pe mijloacele de transport sedlascderencepndcudatadentialunii
urmtoareceleincareaavutlocnstrinareasauradierea;
c)nstrinareaprivetepierdereaproprietiipeoricaredintreurmtoareleci:
1.transferuldreptuluideproprietateasupramijloculuidetransportprinoricaredintre
modalitileprevzutedelege;
2.furtulmijloculuidetransportrespectiv,furtnregistratlaautoritilecompetenten
condiiilelegiiipentrucareacesteaelibereazoadeverinnacestsens,pnladata
restituiriimijloculuidetransportfuratctreproprietaruldedrept,nsituaiancarevehiculul
esterecuperat,oridefinitiv,nsituaiancarebunulfuratnupoatefirecuperat;
d)radierea,nnelesulart.264alin.(2)dinCodulfiscal,precumialprezentelornorme
metodologice,constnscoatereadinevidenelefiscalealecompartimentelordespecialitateale
autoritiloradministraieipublicelocaleamijloacelordetransportcareintrsubincidenapct.122
alin.(2).
ianuarie2007)
119.nconformitatecuprevederileart.264dinCodulfiscal,coroboratecuprecizriledelapct.118
dinprezentelenormemetodologice,sestabilescurmtoareledouaciunicorelativedreptuluide
proprietate,nraportcucaresedatoreazorisedlascdereimpozitul pe mijloacele de transport,
respectiv:
a)dobndireamijloculuidetransport,potrivitcelorprevzutelapct.118lit.a),caregenereaz
datorareaimpozitului pe mijloacele de transport,ncepndcudatadentialuniiurmtoarecelei
ncareacesteaaufostdobndite;
b)nstrinareamijloculuidetransport,potrivitcelormenionatelapct.118lit.c)dinprezentele
normemetodologice,caregenereazscdereaimpozitului pe mijloacele de transport,ncepndcu
datadentialuniiurmtoareceleincareacesteaaufostnstrinate.
ianuarie2007)
1191.Oricepersoanfizicsaupersoanjuridicceadobndit/nstrinatdreptuldeproprietateasupra
unuimijlocdetransportareobligaiasdepundeclaraiafiscallacompartimentuldespecialitateal
autoritiloradministraieipublicelocalenacruirazdecompeteniaredomiciliulfiscal,indiferent
deduratadeineriimijloculuidetransportrespectiv,chiarincazulncare,naceeaizi,imediatdup
dobndire,arelocnstrinareaacestuiobiectimpozabil.(pct.119 1altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
Pagina 1145

aplicareaart.264dinLegeanr.571/2003,introdusprinart.Ilit.Gpct.19dinH.G.nr.791/2010,n
120.(1)Prezentelenormemetodologice,ncazulmijloacelordetransportcutraciunemecanic,se
completeazcuprevederileOrdonaneiGuvernuluinr.78/2000,aprobatcumodificriicompletriprin
Legeanr.230/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,precumialeOrdinuluiministrului
administraieiiinternelornr.1.501/2006privindproceduranmatriculrii,nregistrrii,radieriii
eliberareaautorizaieidecirculaieprovizoriesaupentruprobeavehiculelor,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.941din21noiembrie2006.
(2)Pentrudefinireacategoriilordefolosinalevehiculelorrutieresevoraveanvedereprevederile
OrdinuluiMinisteruluiLucrrilorPublice,TransporturiloriLocuineinr.211/2003pentruaprobarea
Reglementrilorprivindcondiiiletehnicepecaretrebuieslendeplineascvehiculelerutierenvederea
admiteriincirculaiepedrumurilepublicedinRomnia-RNTR2,cumodificrileicompletrile
ulterioare.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.55dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
prinart.Ilit.Hpct.8dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
121.
(1)Potrivitart.10alin.(1)dinOrdonanaGuvernuluinr.78/2000,aprobatcumodificriicompletri
prinLegeanr.230/2003,cumodificrileicompletrileulterioare,carteadeidentitateavehicululuieste
documentulcareconinedatedesprevehiculiproprietariipenumelecroraacestaafostnmatriculat
succesiv,numaidacdateledinaceastacoincidcudateledinoricaredintredocumenteleprevzutelaalin.
(3).(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.9dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie
2007)
(2)Pentrunregistrareamijloacelordetransportnevidenelecompartimentelordespecialitateale
autoritiloradministraieipubliceseutilizeazdeclaraiilefiscalestabilitepotrivitpct.256,dupcum
contribuabilulestepersoanfizicsaupersoanjuridic.
(3)Ladeclaraiafiscalprevzutlaalin.(2)seanexeazofotocopiedepecarteadeidentitate,precumi
fotocopiacertificat"pentruconformitatecuoriginalul"depecontractuldevnzare-cumprare,sub
semnturprivat,contractuldeschimb,factura,actulnotarial(dedonaie,certificatuldemotenitoretc),
hotrreajudectoreascrmasdefinitiviirevocabilsauoricealtdocumentsimilar.
dela6februarie2004)
Legiinr.571/2003
122.(1)Pentrumijloaceledetransportscdereaimpozituluisepoatefaceattncazurilenstrinrii
acestora,potrivitprevederilorpct.118lit.c),ctincazurilencaremijloaceledetransportrespective
suntscoasedinfunciune.
(2)Mijlocul de transport scos din funciunecorespundemijloculuidetransportcugradavansatde
uzurfizic,deterioratsaucarearepieselips,fiindimpropriundepliniriifunciilorpentrucareafost
creat.
Pentrumijloculdetransportpentrucarecontribuabilulnumaipoatefacedovadaexisteneifizice,
scdereadelaplataimpozitului pe mijloacele de transport sefaceprinprezentareaunuidocumentdin
caresreiascmijloculdetransportafostdezmembrat,ncondiiileOrdonaneiGuvernuluinr.82/2000
privindautorizareaageniloreconomicicaredesfoaractivitidereparaii,dereglare,demodificri
constructive,dereconstrucieavehiculelorrutiere,precumidedezmembrareavehiculeloruzate,
aprobatcumodificriicompletriprinLegeanr.222/2003,cumodificrileulterioare.
nlipsadocumentuluiprevzutmaisus,contribuabilulcarenumaipoatefacedovadaexisteneifizice
Pagina 1146

amijloculuidetransportcucarefigureaznregistratnevidenelecompartimentuluidespecialitateal
autoritiloradministraieipublicelocalevaprezentaodeclaraiepepropriarspunderedincares
rezulteelementeledeidentificareacontribuabiluluiiamijloculuidetransportrespectiv,documentul
princareadobnditacelmijlocdetransport,mprejurrilecareauconduslapierdereaacestuia.
(3)Impozitul pe mijloacele de transportnusedlascderepentruperioadancareacesteaseafln
reparaiicurente,reparaiicapitalesaunusuntutilizatedinoricarealtmotiv,inclusivdinlipsaunorpiese
deschimbdinreeauacomercialsaudelaunitiledereparaiideprofil.
(4)StructurileteritorialedespecialitatealeDirecieiRegimPermisedeConducereinmatricularea
Vehiculelornupotsradiezedinevidenelepropriimijloaceledetransportcutraciunemecanic,
potrivitart.47dinRegulamentuldeaplicareaOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.195/2002privind
circulaiapedrumurilepublice,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.85/2003,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.58din31ianuarie2003,cumodificrileulterioare,dacproprietarul
nuprezintcertificatuldeatestarefiscalprincareseatestcareachitatimpozitulpemijloacelede
transportaferentpnladatadentialuniiurmtoareceleincarendeplinetecondiiiledescdere
dinevidenelefiscale:
a)ncazulnstrinriimijloculuidetransport;sau
b)ncazulncaremijloculdetransportrespectivestescosdinfunciune;i
c)numaidacproprietarulcaresolicitradiereaprezintcertificatuldeatestarefiscalprincare
atestcareachitatimpozitulaferentpnladatadentialuniiurmtoareceleincares-a
realizattransferuldreptuluideproprietatealmijloculuidetransportrespectiv.
(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.21dinH.G.nr.50/2012)
(5)StructurileteritorialedespecialitatealeDirecieiRegimPermisedeConducereinmatricularea
Vehiculelorauobligaiacalanmatriculareaautovehiculelordobnditeprinactejuridicentreviis
solicitecertificatuldeatestarefiscalprincareseatestcpersoanacareanstrinatmijloculde
transportrespectivareachitattaxaaferentpnladatadentialuniiurmtoareceleincares-a
realizattransferuldreptuluideproprietate.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.
21dinH.G.nr.50/2012)
(5)Acteledetransferaldreptuluideproprietateasupramijloacelordetransporttrebuiesfiensoitede
uncertificatdeatestarefiscalemisdeorganelefiscalelocalenacrorrazteritorialseafl
nregistratfiscalmijloculdetransport.Princertificatuldeatestarefiscalseatestachitarealazia
tuturorobligaiilorbugetarelocalescadenteladatadentialuniiurmtoarenstrinrii.ncertificatul
deatestarefiscalnusecuprindcreanelebugetareaflatenlitigiu,nschimbsevamenionadespre
faptulcsuntnlitigiucreanencuantumde...lei.
(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.21dinH.G.nr.50/2012)
(6)nstrinareamijloacelordetransportfrrespectareaprevederiloralin.(5)conducelanulitatea
actelordenstrinareadreptuluideproprietate.Nulitateasesesizeazdeoricepersoaninteresatla
instanadejudecatcompetent.Declarareanulitiiactuluidenstrinaresecomunicorganului
fiscal,contribuabililorimplicaiiunitilorteritorialealeDirecieiRegimPermisedeConducerei
nmatriculareaVehiculelornvederearectificriisituaieifiscaleievideneiprivindnmatriculrile
auto.(alineatabrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.21dinH.G.nr.50/2012)
(7)Mijloaceledetransportnoi,carenuaufostnmatriculateniciodat,nregistratecamarfan
contabilitateaproductorilorsaudealerilornuintrsubincidenaprevederiloralin.(5)i(6).(alineat
abrogatdela31ianuarie2012prinart.Ilit.Gpct.21dinH.G.nr.50/2012)
"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport",
sintagma"certificatulfiscal"senlocuietecusintagma"certificatuldeatestarefiscal",iar"Direcia
GeneraldeEvidenInformatizataPersoanei"senlocuietecusintagma"InspectoratulNaional
pentruEvidenaPersoanelor"prinart.Ilit.Hpct.56dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
Pagina 1147

123.(1)Deinereaunorpiesesauaunorcaroseriideautovehiculenunseamncacelcontribuabilare
unautovehicultaxabil.
(2)ncazdetransformareaautoturismuluiprinschimbareacaroseriei,nusestabileteunnouimpozit,
deoarececapacitateacilindricamotoruluinusemodific.
"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"
ianuarie2007)
124.Contribuabiliicaredatoreazimpozitul pe mijloacele de transport suntdatorisndeplineasc
obligaiileprevzutedeart.264alin.(4)dinCodulfiscal,attnceeaceprivetedeclarareadobndirii
saunstrinrii,dupcaz,amijloculuidetransport,ctinceeacepriveteschimbrileintervenite
ulteriordeclarrii,referitoarelaadresadomiciliului/sediului/punctuluidelucru,saualtesituaiicare
determinmodificareacuantumuluitaxei,subsanciunileprevzutededispoziiilelegalenvigoare.(pct.
124altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.264dinLegeanr.571/2003,sintagma"taxa
asupramijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloaceledetransport"prin
2007)
125.(1)ncazulschimbriidomiciliului,asediuluisauapunctuluidelucru,peteritoriulRomniei,
contribuabiliiproprietaridemijloacedetransportsupuiimpozituluiauobligaiasdeclare,conformart.
264alin.(4)dinCodulfiscal,ntermende30dezile,lacompartimentuldespecialitatealautoritilor
administraieipublicelocaledinrazaadministrativ-teritorialundesuntnregistrateacestemijloacede
transport,dataschimbriiinouaadres.
(2)nbazadeclaraieifiscaleprevzutelaalin.(1),compartimentuldespecialitatealautoritilor
administraieipublicelocaletransmitedosarulnvedereaimpunerii,ntermende15zile,
compartimentuluidespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocaledelanouldomiciliu,sediu
saupunctdelucru,dupcaz,specificndc,nbazaconfirmriiprimirii,vadalascdereimpozitulcu
nceperedeladatadentialuniincares-aschimbatdomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz,
urmndcaimpunereassestabileasccunceperedelaaceeaidatlanouaadres.
(3)Compartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocaledelanouldomiciliu,sediu
saupunctdelucru,dupcaz,verificpeteren,naintedeconfirmareaprimiriidosarului,exactitatea
datelorprivindnouaadres,confirmndpreluareadebituluintermenulprevzutdelege.
ianuarie2007)
126.(1)ncazulnstrinriimijloacelordetransport,impozitulstabilitnsarcinafostuluiproprietarse
dlascderepebazaactuluidenstrinare,cunceperedeladatadentialuniiurmtoareceleincare
s-afcutnstrinareasau,dupcaz,radierea,potrivitprevederilorpct.118lit.c).
(11)ncazulncarecontracteledeleasingfinanciarceaucaobiectmijloacedetransportnceteaz,ca
urmarearezilieriidinvinalocatarului,acestavasolicitaradiereaautovehiculelordinrolulfiscaldeschis
penumelesuivatransmitelocatoruluiocopieacertificatuluifiscal.Locatorulntermende30dezile
vadepunedeclaraiafiscallaautoritateafiscalprevzutdelege.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.
13dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
(2)Compartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocalevaprocedalascderea
impozituluiivacomunica,ntermende15zile,lacompartimentuldespecialitatealautoritilor
Pagina 1148

administraieipublicelocalenacrorrazadministrativ-teritorialnoulproprietar,ncalitateasade
dobnditor,iaredomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz,numelesaudenumireaacestuia,
adresaluiidatadelacares-aacordatscdereadinsarcinavechiuluiproprietar.
(3)Compartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocalenacrorraz
administrativ-teritorialdobnditoruliaredomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz,esteobligat
sconfirmeprimireadatelorrespectiventermende30dezileisiamsuripentruimpunereaacestuia.
(4)nceeaceprivetenscriereasauradiereadinevideneleautoritiloradministraieipublicelocalea
mijloacelordetransport,dispoziiileprezentelornormemetodologicesecomplinesccuceleale
instruciunilormenionatelapct.120.
ianuarie2007)
127.(1)ncazulcontribuabililorproprietaridemijloacedetransportsupuiimpozitului,plecaidin
localitateaundeaudeclaratcaudomiciliul,sediulsaupunctuldelucru,dupcaz,frsncunotineze
despremodificrileintervenite,impoziteleaferentesedebiteaznevidenelefiscale,urmndcaulterior
ssefaccercetripentruafiurmriilaplat,potrivitreglementrilorlegale.
(2)ncazulncareprincercetrilentreprinseseidentificnouaadres,compartimenteledespecialitate
aleautoritiloradministraieipublicelocalenevidenacroraseaflmijloaceledetransportrespective
vortransmitedebitelelacompartimenteledespecialitatealeautoritiloradministraieipublicelocaledin
razaadministrativ-teritorialundecontribuabiliii-austabilitnouaadres,ncondiiilelegii.
ianuarie2007)
Plata taxei
Art. 265.-(1)Impozitulpemijloculdetransportseplteteanual,ndourateegale,pnladatelede31
martiei30septembrieinclusiv.
(2)Pentruplatacuanticipaieaimpozituluipemijloculdetransport,datoratpentruntregulandectre
contribuabili,pnladatade31martieaanuluirespectivinclusiv,seacordobonificaiedepnla10%
inclusiv,stabilitprinhotrreaconsiliuluilocal.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceastatribuie
revineConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucureti.
NOT:Conformart.IValin.(1)dinO.G.nr.8/2013-publicatla23ianuarie2013,ncepndcu
datade26ianuarie2013persoanelefizicecareauachitatimpoziteleitaxelelocalepentruanul2013i
achitintegralpnladatade30septembrie2013diferenelerezultatenurmaaplicriiprevederilor
art.IValin.(2)dinordonanamenionatanteriorbeneficiazdeprevederileart.265alin.(2)dinLegea
nr.571/2003privindCodulfiscal,cumodificrileicompletrileulterioare,nvigoaredela25ianuarie
2013.
(3)Deintorii,persoanefizicesaujuridicestrine,caresolicitnmatriculareatemporaramijloacelorde
transportnRomnia,ncondiiilelegii,auobligaiasachiteintegral,ladatasolicitrii,impozitul
datoratpentruperioadacuprinsntredatadentialuniiurmtoareceleincaresenmatriculeazi
pnlasfritulanuluifiscalrespectiv.
(4)nsituaiancarenmatriculareapriveteoperioadcaredepetedatade31decembrieaanului
fiscalncares-asolicitatnmatricularea,deintoriiprevzuilaalin.(3)auobligaiasachiteintegral
impozitulpemijloculdetransport,pnladatade31ianuarieafiecruian,astfel:
a)ncazulncarenmatriculareapriveteunanfiscal,impozitulanual;
Pagina 1149

b)ncazulncarenmatriculareapriveteoperioadcaresesfretenaintededatade1decembrie
aaceluiaian,impozitulaferentperioadeicuprinsentredatade1ianuarieidatadentialunii
urmtoareceleincareexpirnmatricularea.
(5)Impozitulanualpemijloculdetransport,datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoane
fiziceijuridice,depnla50leiinclusiv,seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.ncazuln
carecontribuabiluldeinenproprietatemaimultemijloacedetransport,pentrucareimpozituleste
datoratbugetuluilocalalaceleiaiunitiadministrativ-teritoriale,sumade50leisereferlaimpozitulpe
mijloculdetransportcumulatalacestora.
dela1ianuarie2007)
128.Prevederilepct.71i72seaplicnmodcorespunztorincazulimpozitului pe mijloacele de
transport.(pct.128altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.265dinLegeanr.571/2003,
sintagma"taxaasupramijloacelordetransport"senlocuietecusintagma"impozitulpemijloacelede
transport"prinart.Ilit.Hpct.57dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoare
dela1ianuarie2007)
129.(1)Deintorii,persoanefizicesaujuridicestrine,caresolicitnmatriculareatemporara
mijloacelordetransportnRomniancondiiileart.35dinregulamentulprevzutlapct.122alin.(4),au
obligaiasachiteintegral,ladatasolicitrii,impozitul datoratpentruperioadacuprinsntredatade
ntialuniiurmtoareceleincaresenmatriculeazipnlasfritulanuluifiscalrespectiv.
(2)nsituaiancarenmatriculareapriveteoperioadcaredepetedatade31decembrieaanului
fiscalncares-asolicitatnmatricularea,deintoriiprevzuilaalin.(1)auobligaiasachiteintegral
impozitul pe mijloacele de transportpnladatade31ianuarieafiecruian,astfel:
a)ncazulncarenmatriculareapriveteunanfiscal,impozitul anual;
b)ncazulncarenmatriculareapriveteoperioadcaresesfretenaintededatade1decembrie
aaceluiaian,impozitul aferentperioadeicuprinsentredatade1ianuarieidatadentialunii
urmtoareceleincareexpirnmatricularea.
ianuarie2007)
1291.(1)Pentruanul2010,nvedereastabiliriidifereneideimpozitpemijloaceledetransport,
conformprevederilorart.263alin.(2)dinCodulfiscal,seaplicnmodcorespunztorprevederileart.
721,cuexcepialit.a),dupcumurmeaz:
-secalculeazimpozitulpemijloaceledetransportpentruntregulan2010,majoratconform
prevederilorOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.59/2010,pebazaprevederilorpct.107-110,cu
excepiacelorcareautransmisdreptuldeproprietateasupramijloacelordetransportpnladatade
30iunie2010.
(2)Hotrrileconsiliilorlocaleprivindnivelulimpozituluipemijloaceledetransportcucapacitate
cilindricdepnla2.000cm3,adoptatepentruanulfiscal2010,rmnaplicabileidupdatade1iulie
2010.
Pagina 1150

CAPITOLUL V
Taxa pentru eliberarea certificatelor, avizelor i a autorizaiilor
Art.267-Taxapentrueliberareacertificatelordeurbanism,aautorizaiilordeconstruireiaaltor
avizeasemntoare
Art.268-Taxapentrueliberareaautorizaiilorpentruadesfuraoactivitateeconomiciaaltor
autorizaiisimilare
Art.269-Scutiri
Reguli generale
Art. 266.-Oricepersoancaretrebuiesobinuncertificat,avizsaualtautorizaieprevzutn
prezentulcapitoltrebuiesplteasctaxamenionatnacestcapitollacompartimentuldespecialitateal
autoritiiadministraieipublicelocalenaintedeaiseeliberacertificatul,avizulsauautorizaianecesar.
130.Taxelepentrueliberareacertificatelor,avizeloriaautorizaiilorseachitanticipateliberrii
acestora.(pct.130altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.266dinLegeanr.571/2003,n
Taxa pentru eliberarea certificatelor de urbanism, a autorizaiilor de construire i a altor
avize asemntoare
Art. 267.
(1)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanism,nmediulurban,esteegalcusumastabilitde
consiliullocal,ConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretisauconsiliuljudeean,dupcaz,nlimitele
prevzutentabelulurmtor:(alineatmodificatprinart.Ipct.114dinO.G.nr.83/2004-publicatla27
august2004,cuintrarenvigoarela1ianuarie2005)
Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanismnmediulurban
Suprafaapentrucareseobinecertificatuldeurbanism
-lei
a)pnla150m2,inclusiv
5-6
b)ntre151i250m2,inclusiv
6-7
c)ntre251i500m2,inclusiv
7-9
d)ntre501i750m2,inclusiv
9-12
e)ntre751i1000m2,inclusiv
12-14
f)peste100m2
14+0,01lei/m2,pentrufiecarem2
caredepete1000m2
(2)Taxapentrueliberareacertificatuluideurbanismpentruozonruralesteegalcu50%dintaxa
stabilitconformalin.(1).
(3)Taxapentrueliberareauneiautorizaiideconstruirepentruocldirecareurmeazafifolositca
locuinsauanexlalocuinesteegalcu0,5%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucii.
(4)Taxapentrueliberareaautorizaieideforajesauexcavrinecesarstudiilorgeotehnice,ridicrilor
topografice,exploatrilordecarier,balastierelor,sondelordegazeipetrol,precumialtorexploatrise
Pagina 1151

calculeaznmulindnumruldemetriptraideterenafectatdeforajsaudeexcavaiecuovaloare
stabilitdeconsiliullocalntre 0 i 8 lei, inclusiv pentrufiecarem2afectat.(valoareataxeiactualizat
prinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28
(5)Taxapentrueliberareaautorizaieinecesarepentrulucrriledeorganizaredeantiernvederea
realizriiuneiconstrucii,carenusuntinclusenaltautorizaiedeconstruire,esteegalcu3%din
valoareaautorizatalucrrilordeorganizaredeantier.
(6)Taxapentrueliberareaautorizaieideamenajaredetaberedecorturi,csuesauruloteoricampinguri
esteegalcu2%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie.
(7)Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruchiocuri,tonete,cabine,spaiideexpunere,
situatepecileinspaiilepublice,precumipentruamplasareacorpuriloriapanourilordeafiaj,a
firmelorireclamelorestentre 0 i 8 lei, inclusiv,pentrufiecarem2desuprafaocupatdeconstrucie.
(valoareataxeiactualizatprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.
(8)Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruoricealtconstruciedectceleprevzuten
altalineatalprezentuluiarticolesteegalcu1%dinvaloareaautorizatalucrrilordeconstrucie,
inclusivinstalaiileaferente.
(9)Taxapentrueliberareaautorizaieidedesfiinare,totalsauparial,auneiconstruciiesteegalcu
0,1%dinvaloareaimpozabilaconstruciei,stabilitpentrudeterminareaimpozituluipecldiri.ncazul
desfiinriiparialeauneiconstrucii,taxapentrueliberareaautorizaieisemodificastfelnctsreflecte
poriuneadinconstruciecareurmeazafidemolat.
(10)Taxapentruprelungireaunuicertificatdeurbanismsauauneiautorizaiideconstruireesteegalcu
30%dincuantumultaxeipentrueliberareacertificatuluisauaautorizaieiiniiale.
(11)Taxapentrueliberareauneiautorizaiiprivindlucrrilederacorduriibranamentelareelepublice
deap,canalizare,gaze,termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincablusestabiletede
consiliullocaliestentre 0 i 13, inclusiv,pentrufiecareracord.
(12)Taxapentruavizareacertificatuluideurbanismdectrecomisiadeurbanismiamenajarea
teritoriului,dectreprimarisaudestructuriledespecialitatedincadrulconsiliuluijudeeansestabilete
deconsiliullocalnsumntre 0 i 15, inclusiv.
(13)Taxapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadressestabiletedectre
consiliilelocalensumntre 0 i 9, inclusiv.
(valoriletaxelorprevzutelaalin.(11)-(13)actualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcuma
fostmodificatprinH.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie
2013)
(14)Pentrutaxeleprevzutenprezentularticol,stabilitepebazavaloriiautorizatealucrrilorde
construcie,seaplicurmtoarelereguli:
a)taxadatoratsestabiletepebazavaloriilucrrilordeconstruciedeclaratedepersoanacare
solicitavizulisepltetenaintedeemitereaavizului;
b)ntermende15ziledeladatafinalizriilucrrilordeconstrucie,darnumaitrziude15zilede
ladatalacareexpirautorizaiarespectiv,persoanacareaobinutautorizaiatrebuiesdepuno
declaraieprivindvaloarealucrrilordeconstrucielacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocale;
c)pnnceade-a15-aziinclusiv,deladatalacaresedepunesituaiafinalprivindvaloarea
lucrrilordeconstrucii,compartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocaleare
obligaiadeastabilitaxadatoratpebazavaloriirealealucrrilordeconstrucie;
d)pnnceade-a15-aziinclusiv,deladatalacarecompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocaleaemisvaloareastabilitpentrutax,trebuiepltitoricesum
suplimentardatoratdectrepersoanacareaprimitautorizaiasauoricesumcaretrebuie
rambursatdeautoritateaadministraieipublicelocale.
Pagina 1152

(15)ncazuluneiautorizaiideconstruireemisepentruopersoanfizic,valoarearealalucrrilorde
construcienupoatefimaimicdectvaloareaimpozabilacldiriistabilitconformart.251.
131.
(1)Pentrueliberareacertificatelordeurbanism,ncondiiilelegii,prinhotrrialeconsiliilorlocale,
ConsiliuluiGeneralalMunicipiuluiBucuretisauconsiliilorjudeene,dupcaz,sestabilescnivelurile
taxelor,ntrelimiteleprevzutentabeluldelaart.267alin.(1)dinCodulfiscal,taxecaresepltesc
anticipat,nfunciedesuprafaaterenuluipentrucaresesolicitcertificatul.(alineatmodificatprinart.I
lit.Hpct.26dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
(2)Taxelepentrueliberareacertificatelordeurbanismsefacvenitlabugetullocalalcomunei,aloraului
saualmunicipiului,dupcaz,undeesteamplasatterenul,indiferentdaccertificatuldeurbanismse
elibereazdelanivelulconsiliuluijudeean.LanivelulmunicipiuluiBucureti,taxelepentrueliberarea
certificatelordeurbanismsefacvenitlabugetullocalalsectoareloracestuia.
dela6februarie2004)
132.(1)nmediulrural,consiliilelocalestabilesctaxantrelimiteleprevzutentabeluldelaart.267
alin.(1)dinCodulfiscal,redusecu50%.Mediulurbancorespundelocalitilorderangul0-III,iarmediul
ruralcorespundelocalitilorderangulIViV.
(2)ncazulncareprincerereseindicnumaiadresa,potrivitnomenclaturiistradale,suprafaadeteren
lacareseraporteazcalculultaxeiestesuprafaantregiiparcele,iarncazulncareprintr-unplan
topograficsaudesituaiesolicitantulindividualizeazoanumitsuprafadinparcel,taxaseaplicdoar
laaceasta.
dela6februarie2004)
133.(1)Pentrucldirileutilizatecalocuin,attncazulpersoanelorfizice,ctincelalpersoanelor
juridice,precumipentruanexelelalocuintaxelepentrueliberareaautorizaieideconstruiresereduc
cu50%.
(2)Calcululacesteitaxesefacedectrestructuriledespecialitate.
(3)Prinexpresiaanexe la locuinsenelege:grajdurile,ptulele,magaziile,hambarelepentrucereale,
surele,fnriile,remizele,oproanele,garajele,precumialteleasemenea.
dela6februarie2004)
fiscal
134.(1)Autorizaiadeforajeiexcavri,modelstabilitpotrivitpct.256,seelibereazdectre
primariinacrorrazdecompetenteritorialserealizeazoricaredintreoperaiunile:studii
geotehnice,ridicritopografice,exploatridecarier,balastiere,sondedegazeipetrol,precumi
oricarealteexploatri,lacerereascrisabeneficiaruluiacesteia,potrivitmodeluluiprevzutlaacelai
punct.
(2)Autorizaianuestedenaturaautorizaieideconstruireinicinuonlocuietepeaceasta,iarplata
taxeinulscutetepetitularulautorizaieideoricealteobligaiifiscalelegale,nmsurancareacesteai
suntaplicabile.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.58dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29
(3)Cerereapentrueliberareaautorizaieideforajeiexcavriareelementeleconstitutivealedeclaraiei
fiscaleisedepunelastructuradespecialitatenacreirazdecompetenteritorialserealizeaz
oricaredintreoperaiunileprevzutelaart.267alin.(4)dinCodulfiscal,cucelpuin30dezilenaintede
datanceperiioperaiunilor.
Pagina 1153

(4)Taxapentrueliberareaautorizaieiprevzutelaalin.(1)seplteteanticipatisecalculeazpentru
fiecaremetruptratsaufraciunedemetruptratafectatdeoricaredintreoperaiunileprevzutelaalin.
(1).(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.58dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),
(5)PentruoperaiunilencursladatapublicriiprezentelornormemetodologicenMonitorulOficialal
Romniei,ParteaI,beneficiariiauobligaiasdepuncererilepentrueliberareaautorizaiilorntermen
de30deziledeladatapublicriiprezentelornormemetodologice.
dela6februarie2004)
135.ncazurilencarelucrrilespecificeorganizriideantiernuaufostautorizateodatculucrrile
pentruinvestiiadebaz,taxapentrueliberareaautorizaieideconstruireestede3%iseaplicla
cheltuielilecuorganizareadeantier.
dela6februarie2004)
136.Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruorganizareadetaberedecorturi,csue
sauruloteoricampinguri,prevzutlaart.267alin.(6)dinCodulfiscal,secalculeazprinaplicareaunei
cotede2%asupravaloriiautorizatealucrriisauaconstruciei.
dela6februarie2004)
137.Taxapentrueliberareaautorizaieideconstruirepentruchiocuri,tonete,cabine,spaiide
expunere,situatepecileinspaiilepublice,ipentruamplasareacorpuriloriapanourilordeafiaj,a
firmeloriareclamelorsestabiletedeconsiliullocalisecalculeazpentrufiecaremetruptratsau
fraciunedemetruptratafectatacestorlucrri.
dela6februarie2004)
138.(1)Pentrueliberareaautorizaieideconstruire,attpersoanelefizice,ctipersoanelejuridice
solicitantedatoreazotax,reprezentnd1%dinvaloareadeproiectdeclaratncerereapentru
eliberareaautorizaiei,nconformitatecuproiectulprezentat,ncondiiileLegiinr.50/1991,republicat,
cumodificrileicompletrileulterioare,valoarecareincludeinstalaiileaferenteinuincludeTVA.
(alineatmodificatprinart.Ilit.Fpct.9dinH.G.nr.670/2012,nvigoaredela13iulie2012)
(2)Calcululacesteitaxesefacedectrestructuriledespecialitate.
(3)ncazullucrrilordeconstruireacldirilorproprietateapersoanelorfizice,dacvaloareadeproiect
declaratncerereapentrueliberareaautorizaieideconstruireestemaimicdectvaloareaimpozabil
determinatncondiiileart.251alin.(3)dinCodulfiscal,taxasecalculeazprinaplicareacoteide1%
sauredusecu50%,dupcaz,asupravaloriiimpozabile.
(4)Pentruoricealtelucrrisupuseautorizrii,nafaralucrrilordeconstruireacldirilorproprietatea
persoanelorfizice,stabilireataxeisefacecurespectareaprevederiloralin.(1).
dela6februarie2004)
fiscal
139.
(1)Taxapentrueliberareaautorizaieidedesfiinare,parialsautotal,acldirilorsecalculeazprin
aplicareauneicotede0,1%,ncazulpersoanelorfizice,asupravaloriiimpozabileacldirii,iarncazul
Pagina 1154

persoanelorjuridice,asupravaloriideinventaracldirii.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.27din
(2)Attncazulpersoanelorfizice,ctialpersoanelorjuridice,taxapentrueliberareaautorizaieide
desfiinare,parialsautotal,aoricrorconstruciiiamenajricarenusuntdenaturacldirilorse
calculeazprinaplicareauneicotede0,1%asupravaloriirealeaconstruciilorsauamenajriisupuse
desfiinrii,declaratdebeneficiarulautorizaiei.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.27dinH.G.nr.
(3)ncazuldesfiinriiparialecuantumultaxeisecalculeazproporionalcusuprafaaconstruit
desfuratacldiriisupusedesfiinrii,iarpentrucelelalteconstruciiiamenajricarenusuntdenatura
cldirilor,taxasecalculeazproporionalcuvaloarearealaconstruciilorsauamenajrilorsupuse
desfiinrii.
(31)Pringrijastructurilordespecialitate,ntermendecelmult15ziledeladataterminriilucrrilorde
desfiinare,sentocmeteprocesul-verbalderecepie,modelstabilitpotrivitpct.256,ncarese
menioneaz,pelngelementeledeidentificareacontribuabiluluiiaautorizaieidedesfiinare,datade
lacareintervinmodificriasupraimpozituluipecldirii/sauasupraimpozituluipeterenulaferent
construciilor/amenajrilorsupusedesfiinrii,precumielementelecaredeterminmodificrile
respective,cumarfi:suprafaaconstruitlasolacldirilor,suprafaaconstruitdesfuratacldirilor,
suprafaaterenului,valoareaimpozabilacldirilorialtelecareseapreciazcafiindnecesarepentru
fundamentareamodificrilor.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.28dinH.G.nr.84/2005,nvigoare
(4)Printermenuldesfiinaresenelegedemolarea,dezafectareaoridezmembrareaparialsautotala
construcieiiainstalaiiloraferente,precumiaoricroraltoramenajri.
(5)Printermenuldezafectaresenelegeschimbareadestinaieiunuiimobil.
dela6februarie2004)
140.(1)Pentruprelungireavalabilitiicertificatuluideurbanismsauautorizaieideconstruirese
stabileteotaxreprezentnd30%dintaxainiial.
(2)Cucelpuin15zilenaintedeexpirareatermenuluidevalabilitateacertificatuluideurbanismsau
autorizaieideconstruireserecomandcastructuraspecializatsntiinezebeneficiarulacestoradespre
necesitateaprelungiriivalabilitiincazulncarelucrriledeconstruirenusefinalizeazpnlatermen.
(3)ncazulncarelucrriledeconstruirenuaufostexecutateintegralpnladataexpirriitermenului
devalabilitateaautorizaieideconstruireinus-asolicitatprelungireavalabilitiiacesteia,ladata
regularizriitaxeisestabileteseparatitaxaprevzutlaart.267alin.(10)dinCodulfiscal.
dela6februarie2004)
141.(1)Taxapentrueliberareaautorizaiilorprivindlucrrilederacorduriibranamentlareelele
publicedeap,canalizare,gaze,termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincablusedatoreaz
dectrefurnizoriiserviciilorrespectivepentrufiecareinstalaie/beneficiar.Aceastautorizaienuestede
naturaautorizaieideconstruireinicinuonlocuietepeaceastansituaiancareestenecesar
emitereaautorizaieideconstruire.
(2)Autorizaiaprevzutlaacestpunct,modelstabilitpotrivitpct.256,seemitenumaidectreprimari,
nfunciederazadecompeten.
(3)Furnizoriiserviciilornupotefectualucrrilederacordurisaubranamentedectdupobinerea
autorizaiei,ncondiiileprezentelornormemetodologice,subsanciunileprevzutedelege.
(4)Autorizaiaprivindlucrrilederacorduriibranamentlareelelepublicedeap,canalizare,gaze,
termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincabluseelibereazlacerereascrisafurnizorilor
deservicii,potrivitmodeluluistabilitlapct.256.
(5)Cerereapentrueliberareaautorizaieiprivindlucrrilederacorduriibranamentlareelelepublice
Pagina 1155

deap,canalizare,gaze,termice,energieelectric,telefonieiteleviziuneprincabluareelementele
constitutivealedeclaraieifiscaleisedepunelastructuradespecialitatenacreirazdecompeten
teritorialserealizeazoricaredintreracordurisaubranamente,prevzutelaart.267alin.(11)din
Codulfiscal,cucelpuin30dezilenaintededatanceperiilucrrilor.
dela6februarie2004)
142.Taxapentruavizareacertificatuluideurbanismdectrecomisiadeurbanismiamenajarea
teritoriului,dectreprimarisaudestructuriledespecialitatedincadrulconsiliuluijudeean,prevzutla
art.267alin.(12)dinCodulfiscal,sestabilete,prinhotrre,dectreconsiliilelocaleisefacevenitla
bugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiului,dupcaz,undeseaflamplasatterenulpentru
careseemitecertificatuldeurbanism.LanivelulmunicipiuluiBucuretiaceasttaxsestabilete,prin
hotrre,dectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetullocalal
sectoareloracestuia.
dela6februarie2004)
143.(1)Taxapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadressedatoreazpentru
fiecarecertificateliberatdectreprimarincondiiileOrdonaneiGuvernuluinr.33/2002privind
reglementareaeliberriicertificateloriadeverinelordectreautoritilepublicecentraleilocale,
publicatnMonitorulOficialalRomniei,ParteaI,nr.88din2februarie2002,aprobatcumodificri
prinLegeanr.223/2002,princareseconfirmrealitateaexisteneidomiciliului/reedineipersoanei
fizicesauasediuluipersoaneijuridicelaadresarespectiv,potrivitnomenclaturiistradaleaprobatela
nivelullocalitii.
(2)Taxapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadressestabilete,prinhotrre,de
ctreconsiliilelocaleisefacevenitlabugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiului,dup
caz.LanivelulmunicipiuluiBucuretiaceasttaxsestabilete,prinhotrre,dectreConsiliulGeneral
alMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetullocalalsectoareloracestuia.
(3)Cerereapentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradaliadres,precumiCertificatulde
nomenclaturstradaliadresreprezintmodelelestabilitepotrivitpct.256.
(4)Pentrueliberareacertificatuluidenomenclaturstradalnusedatoreazitaxaextrajudiciarde
timbru.
dela6februarie2004)
fiscal
144.
(1)Taxadatoratpentrueliberareaautorizaieideconstruire,attncazulpersoanelorfizice,ctial
persoanelorjuridice,sestabiletepebazavaloriideproiectdeclaratedesolicitant,carecorespunde
nregistrrilordincerereapentrueliberareaautorizaieirespective,iseplteteanticipateliberrii
acesteia.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.29dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie
2005)
(2)nsituaiancareseapreciazcvaloarearealdeclaratalucrrilorestesubevaluatnraportcualte
lucrrisimilare,compartimentuldespecialitatealautoritiloradministraieipublicelocaledinrazade
competenundeserealizeazlucrriledeconstruire,lasesizareastructuriidespecialitate,areobligaia
sefectuezecelpuininspeciafiscalparial,ncondiiileCoduluideprocedurfiscal,pentru
verificareaconcordaneidintrevaloarearealalucrrilordeclaratepentruregularizareataxeii
nregistrrileefectuatenevidenacontabil.
(3)Termenuldeplatadifereneirezultatenurmaregularizriitaxeipentrueliberareaautorizaieide
Pagina 1156

construireestede15ziledeladatantocmiriiprocesului-verbalderecepie,darnumaitrziude15zile
deladataexpirriivalabilitiiautorizaieideconstruire.
(4)ncazulncarenurmaregularizriitaxeideautorizarebeneficiaruluiautorizaieideconstruireise
cuvinerestituireauneisume,iaracestanregistreazobligaiibugetarerestante,regularizareaseface
potrivitprevederilorlegalenvigoare.
(5)Noiuneasituaiafinal,prevzutlaart.267alin.(14)lit.c)dinCodulfiscal,corespundeprocesuluiverbalderecepie,modelstabilitpotrivitpct.256.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.29dinH.G.nr.
(6)Procesul-verbalderecepiepotrivitmodeluluistabilitesteunformulardenaturfiscal.(alineat
introdusprinart.Ilit.Hpct.14dinH.G.nr.1579/2007,nvigoaredela28decembrie2007)
dela6februarie2004)
145.ncazulpersoanelorfizicebeneficiarealeautorizaieideconstruirepentrucldiri,dacvaloarea
realdeclaratalucrrilordeconstrucieestemaimicdectvaloareaimpozabilstabilitncondiiile
art.251dinCodulfiscal,pentrudeterminareataxeisearenvedereaceastdinurmvaloare.(pct.145al
titluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.267dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
146.Niveluriletaxelorprevzutensumfixlaacestcapitolsestabilescdectreconsiliilelocalesau
consiliilejudeene,dupcaz,ntrelimiteleincondiiileprevzutenCodulfiscal.ncazulmunicipiului
BucuretiaceastatribuiesendeplinetedectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucureti.(pct.146
altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.267dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.
Hpct.30dinH.G.nr.84/2005,nvigoaredela18februarie2005)
Taxa pentru eliberarea autorizaiilor pentru a desfura o activitate economic i a altor
autorizaii similare
Art. 268.
(1)Taxapentrueliberareauneiautorizaiipentrudesfurareauneiactivitieconomiceestestabilitde
ctreconsiliullocalnsumntre 0 i 15 -inclusiv,nmediulrural,intre 0 i 80 -inclusiv,nmediul
urban.(valoriletaxeloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.
(11)Autorizaiileprevzutelaalin.(1)sevizeazanual,pnladatade31decembrieaanuluincurs
pentruanulurmtor.Taxadevizreprezint50%dincuantumultaxeiprevzutelaalin.(1).(alineat
introdusprinart.Ipct.244dinLegeanr.343/2006(publicatla1august2006),nvigoaredela1
ianuarie2007)
(2)Taxapentrueliberareaautorizaiilorsanitaredefuncionaresestabiletedeconsiliullocaliestentre
0 i 20, inclusiv.
(3)Taxapentrueliberareadecopiiheliograficedepeplanuricadastralesaudepealteasemeneaplanuri,
deinutedeconsiliilelocale,sestabiletedectreconsiliullocaliestentre 0 i 32, inclusiv, pentru
fiecare m2 sau fraciune de m2.
(4)Taxapentrueliberareacertificatelordeproductorsestabiletedectreconsiliilelocaleiestentre 0
i 80, inclusiv.
(valoriletaxelorprevzutelaalin.(2)-(4)actualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafost
(5)ComercianiiacroractivitatesedesfoarpotrivitClasificriiactivitilordineconomianaionalCAEN,aprobatprinHotrreaGuvernuluinr.656/1997,cumodificrileulterioare,nclasa5530restaurantei5540-baruri,datoreazbugetuluilocalalcomunei,orauluisaumunicipiului,dupcaz,n
Pagina 1157

acruirazadministrativteritorialseaflamplasatunitateasaustanduldecomercializare,otax
pentrueliberarea/vizareaanualaautorizaieiprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,
stabilitdectreconsiliilelocalensumntre 0 i 4195, inclusiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,
aceasttaxsestabiletedectreConsiliulGeneralalMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetul
localalsectoruluinacruirazteritorialseaflamplasatunitateasaustanduldecomercializare.
(valoareataxeiactualizatprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprinH.G.nr.
(6)Autorizaiaprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublic,ncazulncarecomerciantul
ndeplinetecondiiileprevzutedelege,seemitedectreprimarulnacruirazdecompetenseafl
amplasatunitateasaustanduldecomercializare.(alineatintrodusprinart.Ipct.245dinLegeanr.
147.Taxeleprevzutelaart.268alin.(1)dinCodulfiscalvizeaznumaipersoanelefizicei
asociaiilefamilialeprevzutedeOrdonanadeurgenaGuvernuluinr.44/2008privinddesfurarea
activitiloreconomicedectrepersoanelefiziceautorizate,ntreprinderileindividualeintreprinderile
familiale,cumodificrileicompletrileulterioare.(punctmodificatprinart.Ilit.Gpct.22dinH.G.nr.
148.Autorizaiileprevzutelaart.268alin.(1)dinCodulfiscalcorespundautorizriipentru
desfurareadectrepersoanelefiziceaunoractivitieconomicenmodindependent,precumicelor
pentrunfiinareaifuncionareaasociaiilorfamiliale.(pct.148altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
149.(1)Taxelepentrueliberareaautorizaiilorpentrudesfurareauneiactivitieconomicesunt
anuale,sestabilescprinhotrrialeconsiliilorlocale,adoptatencondiiileart.288alin.(1)dinCodul
fiscal,iseachitintegral,anticipateliberriiacestora,indiferentdeperioadarmaspnlasfritul
anuluifiscalrespectiv.
(2)Taxeleprevzutelaalin.(1)ncazulautorizaiilorpentrudesfurareauneiactivitieconomice,
existentelatitularladatade31decembrie,seachitpnceltrziuladatade31ianuarieaanului
fiscalurmtor.(alineatabrogatdela18noiembrie2004prinpct.3alart.Ipct.8dinH.G.nr.
1840/2004)
(3)Meniuneaprivindplataacestortaxesefacepeverso-ulautorizaiilor.
dela6februarie2004)
150.Taxapentrueliberareaautorizaieipentrudesfurareauneiactivitieconomicenuserestituie
chiardacautorizaiadefuncionareafostsuspendatsauanulat,dupcaz.(pct.150altitluluiIXdin
H.G.nr.44/2004,naplicareaart.268dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
151.ncazulpierderiioridegradriiautorizaieidefuncionare,eliberareaalteiasefacenumaidup
achitareataxeincondiiileprevzutelapct.149alin.(1).(pct.151altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
152.ncazulpierderiiautorizaieipentrudesfurareauneiactivitieconomice,titularulsuare
obligaiaspublicepierdereanMonitorulOficialalRomniei,ParteaaIII-a.Dovadapublicriise
depunelacerereapentrueliberareanoiiautorizaiidefuncionare.(pct.152altitluluiIXdinH.G.nr.
44/2004,naplicareaart.268dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6februarie2004)
153.(1)Pentruefectuareademodificrinautorizaiapentrudesfurareauneiactivitieconomice,
potrivitprevederilorOrdonaneideurgenaGuvernuluinr.44/2008,cumodificrileicompletrile
Pagina 1158

ulterioare,lacerereatitularuluisu,dupeliberareaacesteia,nusencaseaztaxaprevzutlaart.268
alin.(1)dinCodulfiscal.(alineatmodificatprinart.Ilit.Gpct.23dinH.G.nr.50/2012,nvigoarede
la31ianuarie2012)
(2)Taxadevizprevzutlaart.268alin.(11)dinCodulfiscalsefacevenitlabugetullocalalcomunei,
alorauluisaualmunicipiului,dupcaz.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.59dinH.G.nr.
(3)Taxapentrueliberareaautorizaieiprivinddesfurareaactivitiidealimentaiepublicasestabilete
prinhotrrialeconsiliilorlocale,adoptatencondiiileart.288alin.(1)dinCodulfiscaliseachit
integral,anticipateliberriiacesteia,indiferentdeperioadarmaspnlasfritulanuluifiscal
respectiv.(alineatintrodusprinart.Ilit.Hpct.59dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
dela6februarie2004)
154.Taxelepentrueliberareaautorizaiilorsanitaredefuncionare,prevzutelaart.268alin.(2)din
Codulfiscal,suntanualeiseachitintegral,anticipateliberriiacestora,indiferentdeperioadarmas
pnlasfritulanuluifiscalrespectivisefacvenitlabugetullocalalunitiiadministrativ-teritoriale
undeseaflsituateobiectivelei/sauundesedesfoaractivitilepentrucaresesolicitautorizarea.n
cazulmunicipiuluiBucureti,acestetaxesefacvenitlabugetullocalalsectoruluiundeseaflsituate
obiectivelei/sauundesedesfoaractivitilepentrucaresesolicitautorizarea.(pct.154altitluluiIX
dinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.268dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.60din
fiscal
155.(1)Taxeleprevzutelaart.268alin.(2)dinCodulfiscal:
a)sereferlaautorizaiilesanitaredefuncionareeliberatededireciiledesntatepublic
teritorialentemeiulLegiinr.95/2006,cumodificrileicompletrileulterioare;(litermodificat
b)seachitintegralpnladataeliberriiautorizaiei,indiferentdeperioadarmaspnla
sfritulanuluifiscalrespectiv;(literabrogatdela1ianuarie2007prinart.Ilit.Hpct.61din
H.G.nr.1861/2006-publicatla29decembrie2006)
c)sestabilescprinhotrrialeconsiliilorlocale,adoptatencondiiileart.288alin.(1)dinCodul
fiscal;
d)nuserestituiechiardacautorizaiaafostretrastemporarsaudefinitiv.
(2)Laeliberareaautorizaiilorsanitaredefuncionare,direciiledesntatepublicteritorialevorsolicita
beneficiarilorautorizaiilorrespectivedovadaefecturiipliitaxelor,ncontulunitiiadministrativteritorialeundeseaflsituateobiectivelei/sauundesedesfoaractivitilepentrucaresesolicit
autorizarea.(alineatmodificatprinart.Ilit.Hpct.62dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie
dela6februarie2004)
156.(1)Taxaprevzutlaart.268alin.(3)dinCodulfiscal,pentrueliberareadecopiiheliograficede
peplanurilecadastralesaudepealteasemeneaplanurideinutedeconsiliilelocale/ConsiliulGeneralal
MunicipiuluiBucureti/consiliilejudeenesedatoreazdepersoanelefiziceipersoanelejuridice
beneficiare.
(2)Taxaprevzutlaalin.(1)sestabilete,nlei/m2saufraciunedem2,prinhotrrialeautoritilor
Pagina 1159

deliberative,ncondiiileart.288alin.(1).
dela6februarie2004)
157.Taxaprevzutlapct.156seachitintegral,anticipateliberriicopiilorheliograficedepe
planurilecadastralesaudepealteasemeneaplanuriisefacevenitlabugetullocaladministratdectre
autoritateadeliberativcaredeineplanurilerespective.(pct.157altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,n
aplicareaart.268dinLegeanr.571/2003,modificatprinart.Ilit.Hpct.63dinH.G.nr.1861/2006
158.(1)Taxapentrueliberareacertificatelordeproductor,prevzutlaart.268alin.(4)dinCodul
fiscal:
a)sencaseazdelapersoanelefiziceproductoricareintrsubincidenaHotrriiGuvernuluinr.
661/2001privindproceduradeeliberareacertificatuluideproductor,publicatnMonitorul
OficialalRomniei,ParteaI,nr.436din3august2001,denumitncontinuareHotrrea
Guvernului nr. 661/2001;
b)seachitanticipateliberriicertificatuluideproductor;
c)sefacevenitlabugetelelocalealecrorordonatoriprincipalidecreditesuntprimariicareau
eliberatcertificateledeproductorrespective;
d)nuserestituiechiardaccertificatuldeproductorafostanulat.
(2)Certificatuldeproductorseelibereazlacerere,alcruimodelestestabilitpotrivitanexeinr.2la
HotrreaGuvernuluinr.661/2001.
(3)Taxapentrueliberareacertificatelordeproductorsestabileteprinhotrriadoptatedeconsiliile
locale,ncondiiileprevederilorart.268alin.(4)coroboratecucelealeart.288alin.(1)dinCodulfiscal.
ncazulmunicipiuluiBucureti,aceasttaxsestabileteprinhotrreadoptatdeConsiliulGeneralal
MunicipiuluiBucureti.
(4)Autoritiledeliberativepotstabilitaxepentrueliberareacertificatelordeproductor,ntrelimitele
dintabloulprevzutnnormelemetodologicelapct.11alin.(3),difereniatepeproduse.(alineat
modificatprinart.Ilit.Hpct.64dinH.G.nr.1861/2006(publicatla29decembrie2006),nvigoarede
la1ianuarie2007)
dela6februarie2004)
159.Potrivitprevederilorart.8dinHotrreaGuvernuluinr.661/2001,contravaloareacertificatelorde
productorsesuportdintaxelemenionatelapct.158alin.(4)ipecaledeconsecinautoritile
deliberativenupotinstituialtetaxepentrueliberareacertificatelordeproductornafaraacestora.(pct.
159altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.268dinLegeanr.571/2003,nvigoaredela6
februarie2004)
1591(1)Taxapentrueliberarea/vizareaanualaautorizaieiprivinddesfurareaactivitiide
alimentaiepublic,prevzutlaart.268alin.(5)sedatoreazbugetuluilocalalcomunei,orauluisau
municipiului,dupcaz,nacruirazadministrativeseaflamplasatunitateasaustandulde
comercializare.Autorizaiaseemitedectreprimarulnacruirazdecompetenseaflamplasat
unitateasaustanduldecomercializare.
(2)Taxelepentrueliberareaprivinddesfurareadeactivitidealimentaiepublic,suntanuale,se
stabilescprinhotrrialeconsiliilorlocale,adoptatencondiiileart.268alin.(5)iart.288alin.(1)din
Codulfiscal,iseachitintegral,anticipateliberriiacestora,indiferentdeperioadarmaspnla
Pagina 1160

sfritulanuluifiscalrespectiv.
ianuarie2007)
Scutiri
Art. 269.-Taxapentrueliberareacertificatelor,avizeloriautorizaiilornusedatoreazpentru:
a)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruirepentrulcadecultsauconstrucieanex;
b)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruirepentrudezvoltarea,modernizareasau
reabilitareainfrastructurilordintransporturicareaparindomeniuluipublicalstatului;
c)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,pentrulucrriledeinterespublicjudeeansau
local;
d)certificatdeurbanismsauautorizaiedeconstruire,dacbeneficiarulconstrucieiesteoinstituie
public;
e)autorizaiedeconstruirepentruautostrzileicileferateatribuiteprinconcesionare,conform
legii.
160.Taxelepentrueliberareaattacertificatuluideurbanism,ctiaautorizaieideconstruire,
prevzutelaart.269dinCodulfiscal,nusedatoreaznurmtoarelecazuri:
a)pentruoricarecategoriedelucrrireferitoarelalocauridecult,inclusivpentruconstruciileanexealeacestora,cucondiiacaacelcultreligiossfierecunoscutoficialnRomnia;
b)pentrulucrrilededezvoltare,modernizaresaureabilitareainfrastructurilordintransporturicare
aparindomeniuluipublicalstatului,indiferentdesolicitant;
c)pentrulucrriledeinterespublicjudeeansaulocal;
d)pentrulucrrileprivindconstruciileaicrorbeneficiarisuntinstituiilepublice,indiferentde
solicitantulautorizaiei;
e)pentrulucrrileprivindautostrzileicileferateatribuiteprinconcesionarenconformitatecu
OrdonanadeurgenaGuvernuluinr.34/2006privindatribuireacontractelordeachiziiepublic,
acontractelordeconcesiunedelucrripubliceiacontractelordeconcesiunedeservicii,aprobat
cumodificriicompletriprinLegeanr.337/2006,cumodificrileicompletrileulterioare.
(litermodificatprinart.Ilit.Gpct.25dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie2012)
la6februarie2004)
161.nsensulprezentelornormemetodologice,prinlucrri de interes publicsenelegeoricelucrri
deconstruciiireparaiifinanatedinfonduripubliceprevzutencomponentelebugetuluigeneral
consolidat.(punctmodificatprinart.Ilit.Gpct.26dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31ianuarie
2012)
CAPITOLUL VI
Taxa pentru folosirea mijloacelor de reclam i publicitate
Art.270-Taxapentruserviciiledereclamipublicitate
Art.271-Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitate
Art.272-Scutiri
Pagina 1161

Taxa pentru serviciile de reclam i publicitate

Art. 270.-(1)Oricepersoan,carebeneficiazdeserviciidereclamipublicitatenRomnianbaza
unuicontractsauaunuialtfeldenelegerencheiatcualtpersoan,datoreazplatataxeiprevzuten
prezentularticol,cuexcepiaserviciilordereclamipublicitaterealizateprinmijloaceledeinformaren
masscriseiaudiovizuale.
(11)Publicitatearealizatprinmijloacedeinformarenmasscriseiaudiovizuale,nsensulprezentului
articol,corespundeactivitiloragenilordepublicitatepotrivitClasificriiactivitilordineconomia
naional-CAEN,cumodificrileulterioare,respectivpublicitatearealizatprinziareialtetiprituri,
precumiprinradio,televiziuneiInternet.(alineatmodificatprinart.Ipct.37dinO.U.G.nr.138/2004
astfelcumafostmodificaticompletatprinLegeanr.163/2005-publicatla1iunie2005,cuintrare
(2)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxa pentru servicii de reclam i
publicitate,sepltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiapersoana
presteazserviciiledereclamipublicitate.
(3)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesecalculeazprinaplicareacoteitaxeirespectivela
valoareaserviciilordereclamipublicitate.
(4)Cotataxeisestabiletedeconsiliullocal,fiindcuprinsntre1%i3%.
(5)Valoareaserviciilordereclamipublicitatecuprindeoriceplatobinutsaucareurmeazafi
obinutpentruserviciiledereclamipublicitate,cuexcepiataxeipevaloareaadugat.
(6)Taxapentruserviciidereclamipublicitatesevarslabugetullocal,lunar,pnladatade10alunii
urmtoareceleincareaintratnvigoarecontractuldeprestrideserviciidereclamipublicitate.
162.Beneficiariiserviciilordereclamipublicitaterealizatenbazaunuicontractsauauneialtfelde
nelegerincheiatecuoricarealtpersoandatoreaztaxa,prevzutlaart.270dinCodulfiscal,la
bugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiapersoanarespectivpresteazaceste
serviciidereclamipublicitate.
163.(1)Taxapentruserviciiledereclamipublicitate,secalculeazprinaplicareauneicotecuprinse
ntre1%i3%,inclusiv,asupravaloriiserviciilordereclamipublicitate,prevzutncontract,
exclusivtaxapevaloareaadugat.
(11)Nuseincludnvaloareaserviciilordereclamipublicitateserviciilededecorare,neutralizarei
ntreinerereclam.(alineatintrodusprinart.Ilit.Gpct.27dinH.G.nr.50/2012,nvigoaredela31
ianuarie2012)
(2)Nivelulcoteisestabiletedectreconsiliilelocalencursulluniimaiafiecruianpentruanulfiscal
urmtor,potrivitart.288alin.(1)dinCodulfiscal.
164.(1)Taxasepltetelunardectreprestatorulserviciuluidereclamipublicitate,petoatdurata
desfurriicontractului,pnladatade10aluniiurmtoaredatorriitaxei.
(2)Taxasedatoreazdeladataintrriinvigoareacontractului.
Taxa pentru afiaj n scop de reclam i publicitate
Art. 271.
(1)Oricepersoancareutilizeazunpanou,afiajsauostructurdeafiajpentrureclamipublicitate,
cuexcepiaceleicareintrsubincidenaart.270,datoreazplatataxeianualeprevzutenprezentul
articolctrebugetullocalalcomunei,alorauluisaualmunicipiului,dupcaz,nrazacreia/cruiaeste
amplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiajrespectiv.LanivelulmunicipiuluiBucureti,aceasttax
revinebugetuluilocalalsectoruluinrazacruiaesteamplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiaj
respectiv.(alineatmodificatprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.125/2011-publicatla30decembrie
Pagina 1162

(2)Valoareataxeipentruafiajnscopdereclamipublicitatesecalculeazanual,prinnmulirea
numruluidemetriptraisauafraciuniidemetruptratasuprafeeiafiajuluipentrureclamsau
publicitatecusumastabilitdeconsiliullocal,astfel:
a)ncazulunuiafiajsituatnloculncarepersoanaderuleazoactivitateeconomic,sumaeste
ntre 0 i 32, inclusiv;
b)ncazuloricruialtpanou,afiajsaustructurdeafiajpentrureclamipublicitate,sumaeste
ntre 0 i 23, inclusiv.
(valoriletaxeloractualizateprinanexalaH.G.nr.44/2004,astfelcumafostmodificatprin
H.G.nr.1309/2012-publicatla28decembrie2012,nvigoaredela1ianuarie2013)
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitateserecalculeazpentruareflectanumruldeluni
saufraciuneadinlundintr-unancalendaristicncareseafieaznscopdereclamipublicitate.
(4)Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitateseplteteanual,ndourateegale,pnla
datelede31martiei30septembrieinclusiv.Taxapentruafiajulnscopdereclamipublicitate,
datorataceluiaibugetlocaldectrecontribuabili,persoanefiziceijuridice,depnla50leiinclusiv,
seplteteintegralpnlaprimultermendeplat.(alineatmodificatprinart.Ipct.83dinO.U.G.nr.
(5)Consiliilelocalepotimpunepersoanelorcaredatoreaztaxapentruafiajnscopdereclami
publicitatesdepunodeclaraieanuallacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraiei
publicelocale.
fiscal
165.(1)Pentruutilizareaunuipanou,afiajsaustructurdeafiajpentrureclamipublicitatentr-un
locpublic,carenuarelabazuncontractdepublicitate,consiliilelocalestabilesc,prinhotrre,taxa
pentruafiajnscopdereclamipublicitate,pemetruptratdeafiaj,pltitdeutilizatorlabugetul
localalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreiaesteamplasatpanoul,afiajulsaustructurade
afiaj.LanivelulmunicipiuluiBucuretiaceasttaxsestabilete,prinhotrre,dectreConsiliul
GeneralalMunicipiuluiBucuretiisefacevenitlabugetullocalalsectoruluinrazacruiaeste
amplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiaj.
(2)ncazulncarepanoul,afiajulsaustructuradeafiajestenchiriatuneialtepersoane,utilizatorul
finalvadatorataxancondiiileart.270sauart.271dinCodulfiscal,dupcaz.
166.Taxadatoratsecalculeazprinnmulireanumruluidemetriptraisauafraciuniidemetru
ptrataafiajuluicutaxastabilitdeautoritateadeliberativ.
167.(1)Suprafaapentrucaresedatoreaztaxapentruafiajnscopdereclamipublicitateeste
determinatdedreptunghiulimaginarncaresenscriutoateelementelececompunafiul,panoulsau
firma,dupcaz.
(2)Exempludeafi,panousaufirm:
Pagina 1163

(3)Suprafaapentrucaresedatoreaztaxapentruafiajnscopdereclamipublicitate,potrivit
exempluluidelaalin.(2),sedeterminprinnmulireaLxI,respectiv5,73mx4,08m=23,38m2.
(4)Firmainstalatlaloculncareopersoanderuleazoactivitateeconomicesteasimilatafiului.
168.(1)nsensulprevederilorart.271alin.(4)dinCodulfiscal,sefacurmtoareleprecizri:
a)seconsiderctaxapentruafiajulnscopdereclamipublicitateseplteteanual,anticipat,
atuncicnduncontribuabilstingeobligaiadeplatdatoratpentruanulfiscalrespectiv,naintede
datade15martie,inclusiv,aaceluiaianfiscal;
b)seconsiderctaxapentruafiajulnscopdereclamipublicitatesepltetetrimestrial,atunci
cnduncontribuabilstingeobligaiadeplatdatoratpentruanulfiscalrespectiv,npatrurate
egale,pnladatelede15martie,15iunie,15septembriei15noiembrie,inclusiv.
(2)Taxasecalculeazpentruunanfiscalsaupentrunumruldeluniizilermasepnlasfritul
anuluifiscalisepltetedectreutilizatorulpanoului,afiajuluisaustructuriideafiaj,potrivit
169.Consiliilelocale,prinhotrrileadoptatencondiiilepct.165alin.(1),potstabiliobligaiaca
persoanelecaredatoreazaceasttaxsdepunodeclaraiefiscal,modelstabilitconformpct.256.n
cazulncareautoritiledeliberativeopteazpentruobligaiadepuneriideclaraieifiscale,aceastavafi
depuslacompartimentuldespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocalenacreirazeste
amplasatpanoul,afiajulsaustructuradeafiaj,subsanciunileprevzutelaart.294alin.(2)dinCodul
fiscal,ntermende30deziledeladataamplasrii.
Scutiri
Art. 272.-(1)Taxapentruserviciiledereclamipublicitateitaxapentruafiajnscopdereclami
publicitatenuseaplicinstituiilorpublice,cuexcepiacazurilorcndacesteafacreclamunoractiviti
economice.
(2)Taxaprevzutnprezentularticol,denumitncontinuaretaxa pentru afiaj n scop de reclam i
publicitate,nuseaplicuneipersoanecarenchiriazpanoul,afiajulsaustructuradeafiajuneialte
persoane,nacestcaztaxaprevzutlaart.270fiindpltitdeaceastultimpersoan.
(3)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenusedatoreazpentruafiele,panourilesaualte
mijloacedereclamipublicitateamplasateninteriorulcldirilor.
(4)Taxapentruafiajnscopdereclamipublicitatenuseaplicpentrupanouriledeidentificarea
instalaiilorenergetice,marcajedeavertizaresaumarcajedecirculaie,precumialteinformaiide
utilitatepublicieducaionale.
(5)Nusedatoreaztaxapentrufolosireamijloacelordereclamipublicitatepentruafiajulefectuatpe
mijloaceledetransportcarenusuntdestinate,princonstrucialor,realizriidereclamipublicitate.
170.Intrsubincidenaprevederilorart.272alin.(3)dinCodulfiscaliafieleexpusenexteriorul
cldirii,princaresefacpublicespectacoleledenaturacelorprevzutelaart.273dinCodulfiscal,dar
numaiceledelasediulorganizatoruluii/sauloculdesfurriispectacolului,fiindasimilatecelor
amplasateninteriorulcldirilor.(pct.170altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.272din
CAPITOLUL VII
Impozitul pe spectacole
Pagina 1164

Art.274-Calcululimpozitului
Art.275-Regulispecialepentruvideoteciidiscoteci
Art.276-Scutiri
Reguli generale
Art. 273.-(1)Oricepersoancareorganizeazomanifestareartistic,ocompetiiesportivsaualt
activitatedistractivnRomniaareobligaiadeapltiimpozitulprevzutnprezentulcapitol,denumit
ncontinuareimpozitul pe spectacole.
(2)Impozitulpespectacolesepltetelabugetullocalalunitiiadministrativ-teritorialenrazacreia
arelocmanifestareaartistic,competiiasportivsaualtactivitatedistractiv.
171.Persoanelefiziceipersoanelejuridicecareorganizeazmanifestriartistice,competiiisportive
sauoricealtactivitatedistractiv,cucaracterpermanentsauocazional,datoreazimpozitulpe
spectacole,calculatncoteprocentualeasuprancasrilordinvnzareaabonamenteloribiletelorde
intraresau,dupcaz,nsumfix,nfunciedesuprafaaincintei,ncazulvideoteciloridiscotecilor.
172.Impozitulpespectacolesepltetelunar,pnladatade15,inclusiv,aluniiurmtoarecelein
careseorganizeazspectacolul,labugetelelocalealecomunelor,aleoraelorsaualemunicipiilor,dup
caz,nacrorrazdecompetensedesfoarspectacolele.LanivelulmunicipiuluiBucuretiimpozitul
pespectacolesefacevenitlabugetullocalalsectoarelornacrorrazdecompetensedesfoar
spectacolele.
(pct.171i172altitluluiIXdinH.G.nr.44/2004,naplicareaart.273dinLegeanr.571/2003,n
Calculul impozitului
Art. 274.-(1)Cuexcepiileprevzutelaart.275,impozitulpespectacolesecalculeazprinaplicarea
coteideimpozitlasumancasatdinvnzareabiletelordeintrareiaabonamentelor.
(2)Cotadeimpozitsedetermindupcumurmeaz:
a)ncazulunuispectacoldeteatru,cadeexempluopiesdeteatru,balet,oper,operet,concert
filarmonicsaualtmanifestaremuzical,prezentareaunuifilmlacinematograf,unspectacoldecirc
sauoricecompetiiesportivinternsauinternaional,cotadeimpozitesteegalcu2%;
b)ncazuloricreialtemanifestriartisticedectceleenumeratelalit.a),cotadeimpozitesteegal
cu5%.
(3)Sumaprimitdinvnzareabiletelordeintraresauaabonamentelornucuprindesumelepltitede
organizatorulspectacoluluinscopuricaritabile,conformcontractuluiscrisintratnvigoarenaintea
vnzriibiletelordeintraresauaabonamentelor.
(4)Persoanelecaredatoreazimpozitulpespectacolestabilitnconformitatecuprezentularticolau
obligaiade:
a)anregistrabileteledeintrarei/sauabonamentelelacompartimentuldespecialitatealautoritii
administraieipublicelocalecareiexercitautoritateaasupraloculuiundearelocspectacolul;
b)aanunatarifelepentruspectacolnloculundeesteprogramatsaiblocspectacolul,precumi
noricealtlocncaresevndbiletedeintrarei/sauabonamente;
c)aprecizatarifelepebileteledeintrarei/sauabonamenteideanuncasasumecaredepesc
tarifeleprecizatepebileteledeintrarei/sauabonamente;
d)aemiteunbiletdeintrarei/sauabonamentpentrutoatesumeleprimitedelaspectatori;
Pagina 1165

e)aasigura,lacerereacompartimentuluidespecialitatealautoritiiadministraieipublicelocale,
documentelejustificativeprivindcalcululiplataimpozituluipespectacole;
f)aseconformaoricroraltorcerineprivindtiprirea,nregistrarea,avizarea,evidenaiinventarul
biletelordeintrareiaabonamentelor,caresuntprecizatennormeleelaboratencomunde
MinisterulFinanelorPubliceiMinisterulAdministraieiiInternelor,contrasemnatedeMinisterul
CulturiiiCulteloriAgeniaNaionalpentruSport.
fiscal
173.Organizatoriidem

Codfiscalcu Norme La 2015

Încărcat de

Informații document

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Codfiscalcu Norme La 2015

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

se aplica de la: 10-Jul-2015 - Text mestesugit de UltraTech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

TITLUL I Dispoziii generale

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Parlamentul Romniei adoptprezentalege.

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

LexNavigator(TM) - Copyright UltraTech Group

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Venituri obinute din Romnia

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group

Activ important UTG republicari extrase 74 10-Jul-2015

Document 74 10-07-2015 Ultratech Group