Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
STAGIUL III
SEMESTRU II
2015
prezentarea
rationamentului
professional
in
legatura
cu
privind
serviciile =
=
401 Furnizori
1.000 lei
1.000 lei
401 Furnizori
1.000 lei
La 31 decembrie 2014:
628 Cheltuieli
prestate de terti
privind
serviciile =
150 lei
371 Marfuri
2.000 lei
Documentul jutificativ reprezenta un proces verbal unde s-a consemnat faptul ca lipsesc
marfuri in suma de 2.000 lei, in urma inundatiilor ce au avut loc in localitatea unde societatea
are un magazin de desfacere.
Concluzie: Datorita faptului ca lipsa marfurilor se datoreaza unei calamitati naturale, atunci
cheltuiala privind marfurile disparute reprezinta o cheltuiala extraordinara si nu o cheltuiala de
exploatare.
671 Cheltuieli privind calamitatile si =
alte evenimente extraordinare
371 Marfuri
2.000 lei
12. Studiu de caz privind obiectivele de audit aferente veniturilor din exploatare.
In cadrul auditului efectuat asupra cheltuielilor din exploatare s-a descoperit urmatoarea
situatie:
In luna august 2014 s-a descoperit existenta unei facturi de vanzare anulata. In contabilitate
factura nu a fost anulata si a fost inregistrata astfel:
4111 Clienti
500 lei
=
=
15.000 lei
15.000 lei
Concluzie: Repartizarea dividendelor a fost efectuata eronat deoarece in hotararea AGA este
precizat faptul ca suma de 15.000 lei ce se va distribui este bruta, adica nu s-a retinut
impozitul pe dividende aferent. Cota impozitului pe dividende este de 16 %, astfel rezulta ca
asociatii vor primi doar 84 % din suma repartizata:
117 Rezultat reportat
457 Dividende de plata
=
=
=
=
45.000 lei
10.800 lei
=
=
401 Furnizori
4427 TVA colectat
5.400 lei
1.296 lei
22. Studiu de caz privind regimul fiscal al livrarilor intracomunitare prestari de servicii.
SC MONICA SRL presteaza servicii de consultanta catre un client din Marea Britanie. Ambii
parteneri sunt inregistrati in scopuri de TVA. Valoarea serviciilor prestate este de 7.000 euro,
curs valutar 4,5 lei/euro.
4111 Clienti
704 Venituri
prestate
din
Valoarea prestarii intracomunitare de servicii efectuate se raporteaza atat la randul 3 si 3.1 din
decotul de TVA cod 300, cat si cu simbolul P prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES.
23. Studiu de caz privind regimul fiscal al retururilor de bunuri in si din spatiul
intracomunitari.
SC MONICA SRL returneaza utilajul achizitionat anterior de la furnizorul din Franta, pe baza
facturii de credit-note primita.
2131 Echipamente tehnologice
4426 TVA deductibil
=
=
(45.000) lei
(10.800) lei
=
=
401 Furnizori
4427 TVA colectat
4.500 lei
1.080 lei
25. Studiu de caz privind regimul fiscal al achizitiilor de mijloace de transport noi.
SC MONICA SRL achizitioneaza un mijloc de transport nou de la un furnizor din Germania.
Masina va fi utizata exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice. Valoarea masinii este
de 15.000 euro, curs valutar 4,5 lei/euro. SC MONICA SRL este persoana impozabila in
Romania.
Conform art.126, alin(3), lit.b, o achizitie intracomunitara de mijloace de transport noi
reprezinta o operatie impozabila, pentru care locul este considerat a fi Romania, indiferent de
persoana care o efectueaza.
2133 Mijloace de transport
4426 TVA deductibil
=
=
67.500 lei
16.200 lei
26. Studiu de caz privind regimul fiscal al achizitiilor de mijloace de transport secondhand.
SC MONICA SRL persona neimpozabila in Romania achizitioneaza de la un furnizor din
Germania un autoturism second hand, la un pret de achizitie de 5.500 euro, curs valutar 4,5
lei/euro.
Conform art.126, alin(4) nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania achizitiile
intracomunitare de bunuri care indeplinesc urmatoarele conditii:
- sunt efectuate de o persoana impozabila care efectueaza numai livrari de bunuri sau prestari
de servicii pentru care taxa nu este deductibila sau de o persoana juridica neimpozabila;
- valoarea toatala a acestor achizitii intracomunitare nu depaseste pe parcursul anului
calendaristic curent sau nu a depasit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de
10.000 euro, al carui echivalent in lei este stabilit prin norme (34.000 lei).
2133 Mijloace de transport
24.750 lei
27. Studiu de caz privind regimul fiscal al serviciilor furnizate prin mijloace electronice.
SC MONICA SRL persoana juridica neimpozabila achizitioneaza un program software de la un
furnizor din Austria, pe cale electronica, la un pret de achizitie de 200 de euro, tva inscris pe
factura 40 euro. Curs valutar 4,5 lei/euro.
Pentru a stabili daca este vorba de un serviciu furnizat pe cale electronica, se vor verifica
urmatoarele conditii:
- este un serviciu executat prin internet si/sau
- prestarea serviciului se bazeaza in principal pe tehnologia informatiei. Serviciul trebuie sa fie
automat si nu ar fi viabil fara tehnologia informatiei.
Locul prestarii serviciilor se considera a fi Romania.
208 Alte imobilizari necorporale
1.080 lei
371 Marfuri
10.000 lei
704 Venituri
prestate
din
30. Studiu de caz privind regimul fiscal al servicii accesorii transportului intracomunitar
de bunuri.
O companie din Spania efectueaza descarcarea bunurilor aferente transportului efectuat de
SC MONICA SRL. Ambele companii au coduri valide de TVA. Costul serviciului prestat este de
200 euro, curs valutar 4,5 lei/euro.
628 Servicii prestate de terti
4426 TVA deductibil
=
=
401 Furnizori
4427 TVA colectat
900 lei
216 lei