NORME METODOLOGICE DE APLICARE A CODULUI FISCAL

JPA Romania is a professional accountant and auditor firm providing services for
local and international clients, established in Romania in 1992.

Normele aduc precizari suplimentare cu privire la modul de aplicare a

principalelor modificari aduse prin OUG 24/2012 privind modificarea Codului
Fiscal:

JPA Romania
Tel: +40 21 327.52.34
Fax: + 40 21 327.52.36
office@jparomania.ro
www.jpa.ro

Assurance
Valuation
Accounting
Payroll
Tax

Impozitul pe profit
Se aduc exemple concrete privind tipurile de cheltuieli care intra in
categoria celor supuse limitarii dreptului de deducere aferenta
autovehiculelor: impozitele locale, asigurarile de raspundere civila auto,
inspectiile tehnice, rovinieta, chiriile, partea nedeductibila din TVA,
dobanzile, comisioanele, diferentele de curs valutar etc ;
Se prezinta un exemplu concret de calcul al valorii cheltuielilor
nedeductibile in cazul unui vehicul care nu este utilizat exclusiv in scopul
activitatii economice , respectiv aplicarea limitarii de 50% asupra
cheltuielii se efectueaza dupa aplicarea limitarii asupra TVA ;
Se precizeaza conditiile in care sunt deductibile ajustarile pentru
deprecierea creantelor preluate de la institutiile de credit, respectiv daca
cesionarul inregistreaza in veniturile impozabile diferenta intre valoarea
creantei si suma de achitat cedentului .
Impozitul pe venit
Se introduc reglementari similare cu cele de la Impozitul pe profit privind
conditiile de acordare a deductibilitatii cheltuielilor aferente vehiculelor
rutiere (max 3.500 kg si nr. scaune pasageri <9) pentru contribuabilii care
determina venitul net anual pe baza contabilitatii in partida simpla.

A member of JPA International network of independent firms of accountants.

Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe

reprezentante
Se fac precizari cu privire la obligativitatea persoanelor nerezidente care
obtin venituri din transferul valorilor mobiliare la societati inchise si din
transferul partilor sociale de a prezenta o copie a certificatului de
rezidenta fiscala la declaratia de venit ;
Se introduce obligativitatea pentru persoanele nerezidente care au
deschise conturi de custodie la agentii de custode de a prezenta acestora
originalul certificatului de rezidenta fiscala.
TVA

JPA Romania
Tel: +40 21 327.52.34
Fax: + 40 21 327.52.36
office@jparomania.ro
www.jpa.ro

Se detaliaza ce se intelege prin utilizarea exclusiva a unui autovehicul in

scopul desfasurarii activitatii economice facandu-se precizarea ca este in
obligativitatea persoanei impozabile sa demonstreze ca sunt indeplinite
conditiile legale pentru acordarea deducerii;
Se precizeaza situatiile in care utilizarea vehiculelor pentru transportul
angajatilor la si de la locul de munca pot fi considerate in scopul activitatii
economice;
Se introduce notiune de uz personal
Se clarifica faptul utilizarea (chiar si ocazionala) a vehiculelor pentru uz
personal va limita dreptul de deducere a TVA la 50%;
Se reglementeaza utilizarea foii de parcurs ca dovada privind utilizarea
autovehiculului exclusiv in scopul desfasurarii activitatii economice;
persoanele care aplica limitarea de 50% nu trebuie sa faca dovada
utilizarii vehiculului in scop personal sau in scopul activitatii economice;
Se precizeaza, de asemenea, faptul ca utilizarea autovehiculelor pentru
activitatile exceptate de la limitarea dreptului de deducere (cele destinate
anumitor activitati special prevazute de lege) se sustine cu: obiectul de
activitate, dovada ca exista persoanal angajat cu calificare in domeniile
prevazute in exceptii, foi de parcurs si orice alte dovezi care pot fi
furnizate.

Contributii sociale
Se aduc exemple de calcul a contributiei de asigurari sociale datorate de
angajator ;
Se precizeaza ca in situatia in care se acorda sume reprezentand salarii
sau diferente de salarii stabilite in baza unor hotarari judecatoresti
definitive si irevocabile pentru calculul contributiilor sociale su utilizeaza
cotele in vigoare in perioadele pentru care acestea se acorda ;
Baza lunara de calcul pentru CAS in cazul persoanelor care inregistreaza
venituri din activitati independente, activitati agricole si asocieri fara
personalitate juridica este venitul declarat de contribuabil care nu poate fi
mai mic de 35% din castigul salarial mediu brut si nici mai mare de 5 ori
decat acest castig ;

A member of JPA International network of independent firms of accountants.

Contribuabilii care desfasoara activitati impuse in sistem real si care in

anul precedent au realizat venituri sub nivelul plafonului minim, nu sunt
obligate sa se asigure si nu datoreaza contributia de asigurari sociale
pentru anul urmator.

JPA Romania
Tel: +40 21 327.52.34
Fax: + 40 21 327.52.36
office@jparomania.ro
www.jpa.ro

Informatiile continute in acest document sunt un rezumat al informatiilor publicate in MO si nu au scopul de

a oferi vreun sfat intr-o anumita problema.
JPA Audit si Consultanta isi declina orice responsabilitate fata de orice persoana cu privire la orice fapt
rezultat din utilizarea informatiilor continute in acesta.

A member of JPA International network of independent firms of accountants.