Principalele modificari legislative in materie

fiscala
- octombrie2015 In luna octombrie a anului 2015 a avut loc publicarea, in Monitorul Oficial al
Romaniei, a mai multe acte normative cu incidenta in materie fiscala,dupa
cum urmeaza:
Acte normative cu valoare de lege:
1. Legea nr. 244/2015 pentru aprobarea Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 13/2015 privind nfiinarea, organizarea i funcionarea
Ageniei Naionale pentru Achiziii Publice (M. Of. nr. 797 din 27
octombrie 2015)
2. Legea nr. 233/2015 privind ratificarea Acordului dintre Romnia i
Statele Unite ale Americii pentru mbuntirea conformrii fiscale
internaionale i pentru implementarea FATCA, semnat la Bucureti la 28 mai
2015 (M. Of. nr. 808 din 30 octombrie 2015)
n scopul ndeplinirii obligaiei de efectuare a schimbului de
informaii, suma i caracterizarea plilor efectuate cu privire la un Cont
Raportabil din Statele Unite pot fi stabilite conform principiilor legislaiei
fiscale din Romnia, iar suma i caracterizarea plilor efectuate cu privire la
un Cont Raportabil din Romnia pot fi stabilite n conformitate cu principiile
legilor federale din Statele Unite privind impozitarea veniturilor.
3. Legea nr. 249/2015 privind modalitatea de gestionare a ambalajelor i a
deeurilor de ambalaje (M. Of. nr. 809 din 30 octombrie 2015)
circulaia ambalajelor reutilizabile, palei, navete i ambalaje primare
reutilizabile ntre operatorii economici se face cu respectarea prevederilor
Legii contabilitii nr. 82/1991 i ale Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal.
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 42/2015 pentru modificarea i
completarea unor acte normative din domeniul jocurilor de noroc (M. Of. nr.
767 din 14 octombrie 2015)
completeaz O.U.G. nr. 77/2009 privind organizarea i
exploatarea jocurilor de noroc, cu modificrile i completrile ulterioare
- statul acord licena de organizare a jocurilor de noroc n mod
exclusiv Companiei Naionale "Loteria Romn" - S.A. pentru jocurile loto
tradiionale i la distan, noroc, noroc plus i super noroc, expres i lozuri.
modific i completeaz O.U.G. nr. 159/1999 privind nfiinarea
Companiei Naionale "Loteria Romn" - S.A, cu modificrile ulterioare
- drepturile i obligaiile statului de acionar la Loteria Romn se
exercit de ctre Oficiul Naional pentru Jocuri de Noroc, pentru o perioad
tranzitorie de maximum 4 ani.

 modific i completeaz O.U.G. nr. 20/2013 privind nfiinarea,

organizarea i funcionarea Oficiului Naional pentru Jocuri de Noroc i pentru
modificarea i completarea O.U.G. nr. 77/2009 privind organizarea i
exploatarea jocurilor de noroc, cu modificrile i completrile ulterioare
- Oficiul i desfoar activitatea n coordonarea prim-ministrului prin
Cancelaria Primului-Ministru;
- Oficiul acord dreptul de organizare i funcionare, monitorizeaz,
supravegheaz i controleaz activitile din domeniul jocurilor de noroc i
activitile conexe, aa cum sunt reglementate de O.U.G. nr. 77/2009 privind
organizarea i exploatarea jocurilor de noroc.
4.Ordonana de urgen a Guvernului nr. 43/2015 privind unele msuri
pentru asigurarea mijloacelor de transport destinate activitii de curierat a
materialelor clasificate i pentru modificarea i completarea unor acte
normative (M. Of. nr. 785 din 21 octombrie 2015)
modific i completeaz Legea nr. 82/1992 privind rezervele de
stat, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare
- pentru produsele accizabile scoase de la rezervele de stat
Administraia Naional a Rezervelor de Stat i Probleme Speciale emite
facturi pe care se menioneaz c nu se achit contravaloarea bunurilor
scoase cu titlu gratuit, ci numai contravaloarea accizelor, n cazul n care
acestea sunt datorate, i a taxei pe valoarea adugat.
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 44/2015 privind acordarea unor
faciliti fiscale (M. Of. nr. 785 din 21 octombrie 2015)
penalitile de ntrziere, precum i o cot de 54,2% din
dobnzi, aferente obligaiilor de plat principale datorate bugetului
general consolidat, restante la 30 septembrie 2015, inclusiv, i
administrate de A.N.A.F., se anuleaz dac sunt ndeplinite cumulativ
urmtoarele condiii:
a) toate obligaiile de plat principale restante la 30 septembrie 2015,
inclusiv, administrate de organul fiscal central, se sting prin orice modalitate
prevzut de lege pn la data de 31 martie 2016, inclusiv;
b) o cot de 45,8% din dobnzile aferente obligaiilor de plat
prevzute la lit. a) stabilite prin decizii comunicate pn la data stingerii
obligaiilor de plat principale se stinge prin orice modalitate prevzut de
lege pn la data de 30 iunie 2016, inclusiv;
c) este stins prin orice modalitate prevzut de lege o cot de 45,8%
din dobnzile datorate pn la data stingerii obligaiilor de plat principale
prevzute la lit. a) i stabilite prin decizii comunicate dup aceast dat,
pn la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Codul de
procedur fiscal;
d) sunt stinse prin orice modalitate prevzut de lege toate obligaiile
de plat principale administrate de organul fiscal central cu termene de plat
cuprinse ntre data de 1 octombrie 2015 i 31 martie 2016, inclusiv, pn la

data depunerii cererii de anulare a penalitilor de ntrziere i a cotei de

54,2% din dobnzi;
e) contribuabilul s aib depuse toate declaraiile fiscale, potrivit
vectorului fiscal, pn la data depunerii cererii de anulare a accesoriilor.
Aceast condiie se consider ndeplinit i n cazul n care, pentru perioadele
n care nu s-au depus declaraii fiscale, obligaiile fiscale au fost stabilite, prin
decizie, de ctre organul fiscal central;
f) contribuabilul depune cererea de anulare a accesoriilor pn la data
de 30 iunie 2016, inclusiv, sub sanciunea decderii.
penalitile de ntrziere, precum i o cot de 54,2% din
dobnzi, aferente diferenelor de obligaii de plat declarate
suplimentar de contribuabili prin declaraie rectificativ prin care se
corecteaz obligaiile de plat principale cu scadene anterioare
datei de 30 septembrie 2015, inclusiv, administrate de organul fiscal
central, se anuleaz dac sunt ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) declaraia rectificativ este depus pn la data de 31 martie 2016,
inclusiv;
b) toate obligaiile de plat principale individualizate n declaraia
rectificativ se sting prin orice modalitate prevzut de lege pn la 31
martie 2016, inclusiv.
penalitile de ntrziere, precum i o cot de 54,2% din
dobnzi, aferente obligaiilor de plat principale cu termene de plat
pn la 30 septembrie 2015, inclusiv, i stinse pn la aceast dat,
administrate de organul fiscal central, se anuleaz dac sunt
ndeplinite cumulativ urmtoarele condiii:
a) penalitile de ntrziere i dobnzile ce pot forma obiectul anulrii
sunt datorate i nestinse la 30 septembrie 2015, inclusiv;
b) o cot de 45,8% din dobnzile aferente obligaiilor de plat
principale cu termene de plat anterioare datei de 30 septembrie 2015 i
stinse pn la aceast dat se stinge prin orice modalitate prevzut de lege
pn la data de 31 martie 2016, inclusiv.
penalitile de ntrziere, precum i o cot de 54,2% din
dobnzi, aferente obligaiilor de plat principale administrate de
organul fiscal central, cu termene de plat pn la 30 septembrie
2015, inclusiv, i individualizate n decizii de impunere emise urmare
unei inspecii fiscale n derulare la data intrrii n vigoare a
prezentei ordonane de urgen se anuleaz dac sunt ndeplinite
cumulativ urmtoarele condiii:
a) toate diferenele de obligaii de plat principale individualizate n
decizia de impunere sunt stinse prin orice modalitate prevzut de lege pn
la termenul de plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedur
fiscal;
b) o cot de 45,8% din dobnzile aferente obligaiilor prevzute la lit.
a) este stins prin orice modalitate prevzut de lege pn la termenul de
plat prevzut la art. 111 alin. (2) din Codul de procedur fiscal;

c) cererea de anulare a accesoriilor se depune n termen de 90 de zile

de la comunicarea deciziei de impunere, sub sanciunea decderii.
5.Ordonana de urgen a Guvernului nr. 47/2015 cu privire la
rectificarea bugetului de stat pe anul 2015 i unele msuri bugetare (M. Of.
nr. 806 din 29 octombrie 2015)
6.Ordonana de urgen a Guvernului nr. 48/2015 pentru rectificarea
bugetului asigurrilor sociale de stat pe anul 2015 bugetare (M. Of. nr. 807
din 29 octombrie 2015)
Hotarari de Guvern
Hotrrea Guvernului nr. 816/2015 pentru modificarea i completarea
Hotrrii Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea i funcionarea Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal, precum i pentru modificarea anexei nr. 2
la Hotrrea Guvernului nr. 34/2009 privind organizarea i funcionarea
Ministerului Finanelor Publice (M. Of. nr. 780 din 20 octombrie 2015)
n cadrul direciilor generale regionale ale finanelor publice
funcioneaz, ca structuri fr personalitate juridic:
- direcii regionale vamale;
- administraii judeene/de sector ale finanelor publice, care pot avea
n structur servicii/birouri fiscale;
- administraii pentru contribuabilii mijlocii;
- birouri vamale de interior i de frontier.
n subordinea Ageniei se organizeaz i funcioneaz Direcia
General de Administrare a Marilor Contribuabili, instituie public cu
personalitate juridic, cu buget propriu, prin preluarea atribuiilor i a
activitii corespunztoare din cadrul aparatului propriu al Ageniei;
se nfiineaz structuri cu atribuii de executare silit cazuri speciale
care funcioneaz la nivelul aparatului propriu al Ageniei, precum i la nivelul
direciilor generale regionale ale finanelor publice;
Direcia general a vmilor este condus de un director general, aflat
n subordinea preedintelui Ageniei.
Hotrrea Guvernului nr. 880/2015 pentru modificarea i completarea
unor acte normative privind scheme de ajutor de stat care se acord n
agricultur (M. Of. nr. 793 din 26 octombrie 2015)
rata accizei reduse pentru motorin utilizat la efectuarea lucrrilor
mecanizate n agricultur n sectoarele vegetal, zootehnic i mbuntiri
funciare este de 99,498 lei/1.000 litri;
n anul 2015, diferena dintre rata accizei standard prevzut n
anexa nr. 1 la titlul VII "Accize i alte taxe speciale" din Codul fiscal i rata
accizei reduse se acord ca ajutor de stat sub form de rambursare.
Ordine ale Ministrului Finantelor Publice

Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1198/2015 pentru modificarea

i completarea unor reglementri contabile (M. Of. nr. 759 din 12
octombrie 2015)
prevederile cap. 13 "Raportarea plilor efectuate ctre guverne" din
cadrul Reglementrilor contabile privind situaiile financiare anuale
individuale i situaiile financiare anuale consolidate, aprobate prin O.M.F.P.
nr. 1802/2014, se aplic ncepnd cu exerciiul financiar al anului 2016;
prevederile cap. III^1 "Raportarea plilor efectuate ctre guverne"
din cadrul Reglementrilor contabile conforme cu Standardele internaionale
de raportare financiar, aplicabile societilor comerciale ale cror valori
mobiliare sunt admise la tranzacionare pe o pia reglementat, aprobate
prin O.M.F.P. nr. 1286/2012, se aplic ncepnd cu exerciiul financiar al anului
2016.
Ordinul Ministrului Fondurilor Europene nr. 2690/2015 pentru
aprobarea Instruciunilor de aplicare a prevederilor art. 11^1 din Hotrrea
Guvernului nr. 759/2007 privind regulile de eligibilitate a cheltuielilor
efectuate n cadrul operaiunilor finanate prin programele operaionale i
privind abrogarea Ordinului ministrului afacerilor europene nr. 204/2011
pentru aprobarea Instruciunilor de aplicare a prevederilor art. 11^1 din
Hotrrea Guvernului nr. 759/2007 privind regulile de eligibilitate a
cheltuielilor efectuate n cadrul operaiunilor finanate prin programele
operaionale. (M. Of. nr. 750 din 7 octombrie 2015)
- beneficiarii de finanare din instrumente structurale au obligaia depunerii la
autoritatea de management sau la organismul intermediar, odat cu cererea
de rambursare, a declaraiei pe propria rspundere privind nedeductibilitatea
taxei pe valoare adugat aferent cheltuielilor efectuate n cadrul
proiectului finanat din instrumente structurale
- declaraia trebuie s fie certificat de organul fiscal competent din
subordinea Ageniei Naionale de Administrare Fiscal. Certificarea declaraiei
const n emiterea unui certificat privind nedeductibilitatea TVA aferente
cheltuielilor cuprinse n cererea de rambursare, conform procedurii aprobate
prin ordin al ministrului finanelor publice.
Norma Autoritii de Supraveghere Financiar nr. 18/2015 pentru
modificarea Normei nr. 2/2011 privind aderarea i evidena participanilor la
fondurile de pensii facultative (M. Of. nr. 780 din 20 octombrie 2015)
participantul poate, n orice moment, s suspende, s nceteze plata
contribuiei sau s modifice nivelul acesteia, n condiiile Legii i cu
respectarea prevederilor prospectului schemei de pensii facultative.

Sentina Curii de Apel Braov nr. 166/R/2014 (M. Of. nr. 785 din 21
octombrie 2015)
anuleaz Ordinul preedintelui Casei Naionale de Pensii i Alte
Drepturi de Asigurri Sociale nr. 671/2010 i Ordinul preedintelui Casei
Naionale de Pensii Publice nr. 9.914/2011 deoarece acestea nu au fost
publicate n Monitorul Oficial al Romniei.

Ordine ale Preedintelui Ageniei Naionale de Administrare

Fiscal
1.Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 2252/2015 pentru aprobarea Normelor tehnice privind acordarea
statutului de operator economic autorizat (M. Of. nr. 758 din 12 octombrie
2015)
statutul de operator economic autorizat se acord la solicitarea
operatorilor economici prin eliberarea de ctre Direcia General a Vmilor a
unui Certificat AEO, n baza evalurii rezultatelor obinute n urma unui
proces de auditare a solicitantului;
titularii de certificate AEO de tip AEOS - Securitate i siguran i
AEOF - Simplificri vamale/securitate i siguran beneficiaz de faciliti n
ceea ce privete controalele vamale referitoare la securitate i de acordurile
de recunoatere reciproc (MRA), cu rile din afara UE.
2.Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 2594/2015 privind stabilirea organelor fiscale competente pentru
organizarea i gestionarea cazierului fiscal, procedura de nscriere, scoatere
i rectificare a informaiilor n/din cazierul fiscal, solicitare i eliberare a
certificatului de cazier fiscal, modelul i coninutul formularisticii necesare,
precum i nivelul de acces corespunztor la informaiile din cazierul fiscal(M.
Of. nr. 759 din 12 octombrie 2015)
organele fiscale competente pentru gestionarea cazierului fiscal
sunt:
- Direcia general de administrare a marilor contribuabili,
administraiile judeene ale finanelor publice, Administraia fiscal pentru
contribuabili mijlocii i Administraia fiscal pentru contribuabili nerezideni,
pentru contribuabilii care sunt nregistrai ca pltitori de impozite i taxe n
evidenele lor fiscale;
- serviciile fiscale municipale i administraiile sectoarelor
municipiului Bucureti ale finanelor publice, pentru contribuabilii care sunt
nregistrai ca pltitori de impozite i taxe n evidenele lor fiscale.
n cazierul fiscal al persoanei juridice se nscriu i faptele stabilite n
sarcina subunitilor sale fr personalitate juridic, cum ar fi: sucursalele,
punctele de lucru i altele asemenea;
aprob modelul i coninutul formularelor:
- 500 "Fia de nscriere n cazierul fiscal";

- 501 "Fia de actualizare a nscrierilor n cazierul fiscal;

- 502 "Cerere de eliberare a certificatului de cazier fiscal";
- 503 "Cerere de rectificare a datelor nscrise n cazierul fiscal;
- 504 "Certificat de cazier fiscal" i anexa la certificatul de cazier fiscal;
- 505 "Fia de nscriere n cazierul fiscal a atragerii rspunderii
solidare/patrimoniale cu debitorul";
- 506 "Fia de nscriere n cazierul fiscal privind inactivitatea fiscal";
- 507 "Fia de actualizare a nscrierilor n cazierul fiscal privind
atragerea rspunderii solidare/patrimoniale cu debitorul";
- 508 "Fia de actualizare a nscrierilor n cazierul fiscal privind
inactivitatea fiscal".
3.Ordinul preedintelui Oficiului Naional pentru Jocuri de Noroc nr.
239/2015 privind aprobarea modelului de declaraie lunar, sub forma unui
formular-tip, pentru veniturile realizate de organizatorii jocurilor de noroc,
care desfoar activiti de jocuri de noroc potrivit art. 10 alin. (1) din
Ordonana de urgen a Guvernului nr. 77/2009 privind organizarea i
exploatarea jocurilor de noroc (M. Of. nr. 766 din 14 octombrie 2015)
declaraia se depune pe suport hrtie sau n format digital, semnat
electronic, pn la data de 10 a lunii pentru luna precedent.
Decizii ale Inaltei Curtii de Casatie si Justitie
1.Decizia naltei Curii de Casaie i Justiie nr. 22/2015 (M. Of. nr.
788 din 22 octombrie 2015)
n interpretarea i aplicarea dispoziiilor art. 52 i art. 53 din Legea
nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i
completrile ulterioare, raportat la prevederile anexei nr. 5 la aceast lege,
vrsta standard de pensionare, n vederea nscrierii la pensie pentru limit de
vrst, se determin n funcie de data naterii asiguratului;
n interpretarea i aplicarea dispoziiilor art. 53 alin. (3) i art. 95 alin.
(1) din Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu
modificrile i completrile ulterioare, raportat la prevederile anexei nr. 5 la
aceast lege, stagiul complet de cotizare al persoanelor care se pensioneaz
n temeiul acestui act normativ i care beneficiaz de reducerea vrstei
standard de pensionare se determin conform anexei nr. 5 n funcie de data
naterii asiguratului.

Document intocmit de Popa Andreea, asistent manager, S.C. ACON AUDIT

S.R.L.