1.

DEDUCTIBILITATE AMORTIZARE

Intrebare:

Raspuns:

Este deductibila
amortizarea pentru
masinile achizitionate
cash, credit sau prin
leasing financiar ?

DA, amortizarea masinilor este deductibila.

Varianta finala a
Ordonantei de Urgenta 34 /
14.04.2009 nu prevede restrictii in domeniul
deductibilitatii amortizarii

2.1. DEDUCTIBILITATE TVA IN CADRUL UNUI CONTRACT

DE LEASING
AVANS si RATE
Intrebare:

Raspuns & Concluzii:

Este deductibil TVA

ul aferent Avansului
si Ratelor din cadrul
unui contract de
leasing financiar sau
operational?

Raspuns:
DA. TVA-ul aferent Avansului si Ratelor in cadrul unui
contract de leasing financiar este deductibil. La fel si cel
aferent
ratelor de chirie in cadrul unuia de leasing
operational.
Concluzii:
In acest fel leasing-ul este mai avantajos decat achizitia cash
( in cazul achizitiilor cash TVA-ul nu este deductibil, decat in
situatiile exceptionale mentionate de OUG, la art. 1451 pentru
obtinerea de venituri taxabile conform Codul Fiscal art. 21).

2.2. DEDUCTIBILITATE TVA IN CADRUL UNUI CONTRACT

DE LEASING
VALOARE REZIDUALA
Intrebare:

Raspuns & Concluzii:

Este
deductibil
TVA aferent
valorii
reziduale in
cazul unui
contract de
leasing
financiar?

Raspuns:
NU. TVA aferent valorii reziduale nu este deductibil pana in decembrie 2010. Dupa
aceasta data, daca nu apar modificari ale Codului Fiscal in acest sens, TVA aferent
valorii reziduale va fi deductibil.
Si in aceasta perioada exista anumite exceptii in care TVA-ul este deductibil, astfel:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie,
curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii,
vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele
utilizate de ageni de vnzri i de ageni de recrutare a forei de munc;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, inclusiv pentru taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru
nchirierea ctre alte persoane, instruirea de ctre colile de oferi, transmiterea
folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau operaional;
d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii (PORO,
DEALERI).

Concluzii:
Solutia la contractele noi este o VR cat mai mica, iar la cele active includerea
VR in rata si astfel o VR de plata la final de contract minima (de ex 100 EUR)

3. DEDUCTIBILITATE TVA PENTRU ACHIZITII DE MASINI

Intrebare:

Raspuns:

Este deductibil
TVA aferent
achizitiilor de
masini cash sau
in credit ?

Raspuns:
NU. TVA aferent achizitiilor cash sau credit nu este deductibil. Exceptii:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii, paz i protecie,
curierat, transport de personal la i de la locul de desfurare a activitii,
vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj,
vehiculele utilizate de ageni de vnzri i ageni de recrutare a forei de
munc;
b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat, pentru taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plat, inclusiv pentru
nchirierea ctre alte persoane, instruirea de ctre colile de oferi,
transmiterea folosinei n cadrul unui contract de leasing financiar sau
operaional (TVA aferent rate clienti PLR);
d) vehiculele utilizate n scop comercial, respectiv n vederea revnzrii
(PORO, DEALERI).

Concluzii:
Este deductibil TVA aferent auto stoc, drive test, auto de schimb la service si de
rent a car.

4. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI CU INTRETINEREA

MASINILOR SI TVA AFERENT
Intrebare:

Raspuns:

Este deductibila
cheltuiala cu
intretinerea (piese
de schimb,
manopera, etc.)
pentru masini aflate
in propietate sau
folosinta?

DA, dupa cum urmeaza:

1. Cheltuielile cu mentenenta in cadrul unui contract de
leasing operational sunt deductibile daca masina este
utililizata n scopul realizrii de venituri impozabile (in
acceptiunea art .21 Cod Fiscal)
2. Cheltuielile de funcionare, ntreinere i reparaii, fara
cele privind combustibilul, aferente autoturismelor
folosite de persoanele cu funcii de conducere i de
administrare ale persoanei juridice, sunt deductibile
limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecrei
persoane cu astfel de atribuii (daca au mai multe masini
in utilizare, cheltuielile cu acestea nu sunt deductibile)

5. DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI CU COMBUSTIBILUL SI

TVA AFERENT
Intrebare:

Raspuns:

Este deductibila
cheltuiala cu
combustibilul si
TVA-ul aferent ?

DA, NUMAI PENTRU MASINILE SPECIFICATE DE OUG 34 /

2009 si de Codul Fiscal - art. 21:
1. Vehiculele utilizate exclusiv pentru: intervenie, reparaii,
paz i protecie, curierat, transport de personal la i de
la locul de desfurare a activitii, vehiculele special
adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj,
vehiculele utilizate de ageni de vnzri i ageni de
recrutare a forei de munc;
2. Vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu
plat, inclusiv pentru activitatea de taxi;
3. Vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane,
inclusiv pentru desfurarea activitii de instruire n
cadrul colilor de oferi